ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

"18" квітня 2007 р.
Справа № 2/31-2А.

За позовом Відкритого акціонерного товариства “Гнідавський цукровий завод”, м. Луцьк

до  Луцької об’єднаної державної податкової інспекції, м. Луцьк

про визнання нечинним рішення від 11.10.2006р. №/0

Суддя          Л. О. Черняк

При секретарі Андрусенко О. О.

ПРЕДСТАВНИКИ:

від позивача: Вакуліч В. В. – юр. (дов. у справі), Запотоцька Т. М. - дов. у справі

від відповідача: Шевчук В. В. – податковий інспектор (дов. у справі)

В засіданні суду 14.03.2007 р. було оголошено перерву до 11.04.2007 р., а в засіданні суду 11.04.2007 р. – до 18.04.2007 р. для подачі сторонами нових доказів по справі.

Відповідно до ст.160 КАС України в засіданні суду 11.04.2007 р. було оголошено вступну та резолютивну частини постанови.

Представникам сторін у судовому засіданні роз’яснені права та обов’язки, передбачені ст.ст. 49, 51 КАС України.

Суть спору : позивач - ВАТ "Гнідавський цукровий завод" (надалі товариство, завод), просить суд визнати нечинним податкове повідомлення-рішення від 11.10.2006р. №/0 про застосування до нього 44696,18грн. штрафної санкції за порушення ст.2 Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" від 23.09.1994р. №185/94-ВР.

Позовні вимоги товариство обгрунтовує таким.

На думку позивача, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій було винесено без врахування суттєвих обставин, які вплинули на терміни розрахунків - Луцькою ОДПІ не взято до уваги наявність форс-мажорних обставин, які вплинули на терміни поставки імпортного  товару позивачу.

ВАТ "Гнідавський цукровий завод" дійсно заключив контракт з оплатою в іноземній валюті №3/GK/2006 від 12.03.2006р. з фірмою "Buiro Technicznuch I Handu" (Польща) на імпорт центрифуги періодичної дії КВ 1750 на умовах поставки - CIF-Одеса та Loco - Лодзь. В контракті передбачені наступні умови оплати : 212002,00 євро до 22 березня 2006р., 141877,00 євро - 5-10 червня 2006 року, 122575,00 євро - 15-20 липня 2006р., 53001,00 євро - після підписання акту приймання після запуску. Загальна сума контракту - 529455,00 євро.

На виконання умов контракту №№ 3/GK/2006 від 12.03.2006р. з фірмою "Buiro Usiug Technicznych I Handlu" позивачем було перераховано 20.03.2006р. валютні кошти у розмірі 212002,00 євро (платіжне доручення від 20 березня 2006 року №1). Виходячи з вимог Закону України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" та з огляду на те, що кінцевий термін проведення розрахунків за здійсненою передоплатою становив 18 червня 2006 року (90 календарних днів з моменту здійснення авансового платежу), беручи до уваги, що імпортний товар належить до складних технічних виробів, що потребують значного часу для його виготовлення, позивач звернувся до Мінекономіки України та ДПА України з проханнями про надання висновків щодо віднесення даної імпортної операції до таких, що підлягають до операцій, стосовно яких можлива видача індивідуальної ліцензії НБУ на продовження термінів розрахунків. Після отримання відповідних висновків позивачу було видано індивідуальну ліцензію НБУ №664 від  01.08.2006р., якою було продовжено терміни розрахунків по контракту на суму 212002,00 євро з 19.06.2006р. по 15.07.2006р. Продовження термінів розрахунків до 15.07.2006р. було здійснено саме з огляду на термін поставки товару на умовах CIF-Одеса 15.07.2006р. згідно умов контракту.

Позивач не заперечує факт надходження імпортного товару з порушенням встановлених термінів розрахунків в іноземній валюті. Проте, несвоєчасна поставка імпортного товару відбулася не з вини сторін за контрактом, а внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). Такою обставиною, зокрема, стала обставина зовнішнього щодо сторін зовнішньоекономічного контракту характеру, що виникла без вини сторін, поза їх волею, і яку не можна було ні передбачити, ні уникнути - військові дії між Ізраїлем та Ліваном, що тривали протягом липня-серпня 2006 року, які призвели до порушення судноплавства у  східному Середземномор’ї, а також до заторів у порту Саїд (Єгипет), внаслідок чого судно North Sea/23 W, на якому імпортний товар доставлявся з Індії (з порту Нгава Шева, або Джавархарлал Неру), змушене було перебувати в порту Саїд з 07 по 23 липня 2006 року, тобто 17 діб. Також військові дії між Ізраїлем та Ліваном призвели до необхідності зміни маршруту доставки імпортного товару та заміни судна, на якому товар був доставлений, що також сприяло затримці доставки товару. Зазначене підтверджується листами транспортної організації, яка здійснювала доставку товару до Одеси- "Зім Інтергрейтед Шіппінг Сервісез" (Індія) Пвт ТзОВ (Zim Integrated Shipping Servises (India) Pvt.Ltd), зокрема від 14.07.2006р. та від 03.08.2006р. "Інформацією про рух контейнера" з товаром станом на 02.08.2006р., а також довідкою Агропромислової палати Марати (Індія) від 19 вересня 2006 року, посвідченої у посольстві Індії в Києві, якою підтверджується факт затримки товару в порту Саїд саме через воєнні дії між Ізраїлем та Ліваном, копії яких додані до даного позову.

Законом України "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті", зокрема частинами 4 та 5 ст.6 Закону, передбачено, що якщо перевищення термінів розрахунків обумовлено виникненням форс-мажорних обставин, перебіг зазначених термінів зупиняється на весь період дії форс-мажорних обставин, а тому і порушення таких термінів у даному випадку відсутнє.

Відповідач у поясненнях письмових та в засіданні суду проти позову заперечив, обґрунтовуючи наступним.

Луцька ОДПІ вважає адміністративний позов №127 від 20.02.2007р. необгрунтованим та безпідставним виходячи з наступного.

За результатами невиїзної документальної перевірки ВАТ "Гнідавський цукровий завод" були виявлені порушення законодавства про зовнішньоекономічну діяльність. За результатами перевірки був складений акт №01805 від 27.09.2006р. на підставі, якого було винесене рішення про застосування штрафних санкцій №000018200/0 від  11.10.2006р. на суму 44696,18грн.

Порушення законодавства виявилось в наступному.

12.03.2006р. між ВАТ "Гнідавський цукровий завод" (Україна) та Бюро технічних послуг та торгівлі (Польща) був укладений зовнішньоекономічний контракт №3/CK/2006 (далі контракт).

Відповідно до п.1 контракту предметом договору є поставка центрифуги періодичної дії повністю автоматизованої.

Згідно п.1 /4 контракту позивач був зобов’язаний сплатити 40% ціни контаркту тобто 212002 євро до 22.03.2006р., а 50% суми контракту після повідомлення, що товар готовий до приймання.

В п.1 /7 контракту зазначено, що електрична частина, автоматика та дросельні клапани готові до приймання в Лодзі 24 липня 2006р.

Зважаючи на технічну складність та габаритну громіздкість і значну суму позову позивача була надана Національним банком України індивідуальна ліцензія №664 від 01.08.2006р. на перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків, тобто поставка повинна була відбутись до 15 липня 2006р.

Згідно ВМД №9652 від 26.07.2006р. на суму 242658 євро електрична частина, автоматика та дросельні клапани перетнули кордон України. Тобто на територію України були ввезені товари, які згідно умов договору були готові до приймання у м.Лодзі та були доставлені позивачу сухопутним транспортом, а не морським.

Таким чином, перевищення законодавчих термінів розрахунків становить 11 днів (з 16.07.2006р. по 26.06.2006р.) штрафні санкції нараховані за несвоєчасну поставку на митну територію України товару, який доставлявся з м.Лодзь сухопутним транспортом. Будь-яких нарахувань щодо товарів, які постачались морським транспортом не здійснювалось в зв’язку із виникненням форс-мажорних обставин. Посилання позивача щодо безпідставності застосування штрафних санкцій щодо виконання умов усього договору є необгрунтованим, оскільки будь-яких форс-мажорних обставин на шляху доставки товару сухопутним транспортом не було.

Таким чином, в порушення статті 2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) імпортний товар в сумі 212002,00 євро (1363636,09грн.) на адресу ВАТ "Гнідавський цукровий завод" надійшов з порушенням встановлених термінів розрахунків в іноземній валюті.

Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті " (із змінами та доповненнями) порушення резидентами термінів, передбачених статтею 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені.

Із досліджених матеріалів справи, пояснень представників сторін, суд,

в с т а н о в и в :

Згідно акту від 27.09.2006р. №127/2200/00372658 Луцької ОДПІ "Про результати невиїзної документальної перевірки з питань дотримання ВАТ "Гнідавський цукровий завод" вимог валютного законодавства при здійсненні зовнішньоекономічних операцій по контракту №3СК/2006 від 12.03.2006р. згідно інформації АППБ "Аваль" від 03.07.2006р. №2156 за період з 12.03.2006р. по 27.09.2006 року.

Перевірка ВАТ "Гнідавський цукровий завод" проведена на підставі наданого пояснення та документального підтвердження від 11.09.2006 року за №1269 (вхідний №16558/10 від 11.09.2006 року) на обов’язковий письмовий запит Луцької ОДПІ від 06.07.2006 року за №10010/10/2206.

АППБ "Аваль" подано інформацію до Луцької ОДПІ від 03.07.2006 року №2156 про порушення ВАТ "Гнідавський цукровий завод" встановлених законодавством термінів розрахунків при здійсненні зовнішньоекономічних операції по контракту №З/СК/2006 від 12.03.2006 року по розрахунках з фірмою "Buirо Uslug Technicznych i Handlu" (ul. Mickiewicza ,36, PL 60-837, Poznan 2, skr.poczt.204,  NIP 781-000-12-59).

Перевіркою проведення розрахунків у грошовій формі при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності встановлено наступне.

ВАТ "Гнідавський цукровий завод" в особі голови правління Бондарука С.С. заключений контракт з оплатою в іноземній валюті №№/СК/2006 від 12.03.2006 року з фірмою "Buirj Uslug Technicznych i Handlu" (ul. Mickiewicza ,36, PL 60-837, Poznan 2, skr.poczt.204,  NIP 781-000-12-59, Beneficiarus Bank BZ WBK S.A. VI O Poznan, асс. 036439775, SWIFT WBK PPL PP XXX) на імпорт центрифуги періодичної дії КВ 1750 на умовах поставки - CIF-Одеса (механічна частина і запчастини) та Loco -Лодзь (електрична частина, автоматика та дросельні клапани). Умови оплати - 212002,00 євро - 22 березня 2006 року, 141877,00 євро - 5-10 червня 2006 року, 122575,00 євро - 15-20  липня 2006 року, 53001,00 євро - після підписання акту приймання  після запуску, загальна сума контракту - 529455,00 євро.

На виконання умов контракту №ЗСК/2006 від 12.03.2006 року ВАТ "Гнідавський цукровий завод" було перераховано з рахунку №260071077 в АППБ "Аваль" валютних коштів на рахунок фірми "Buirj Uslug Technicznych i Handlu" (ul. Mickiewicza ,36, PL 60-837, Poznan 2, skr.poczt.204,  NIP 781-000-12-59) №439775 в BZ WBK S.A. Poznan на загальну суму 476454,00 євро (3006277,88грн.) згідно платіжних доручень, наведених в додатку 2 "Дані про виконання імпортного контракту ВАТ "Гнідавський цукровий завод" станом на 27.09.2006 року до акту перевірки.

Імпортний товар - центрифуги (код товару - ) та шафи управління (код товару - 85371-9990) надійшов від фірми "Buirj Uslug Technicznych i Handlu" (ul. Mickiewicza ,36, PL 60-837, Poznan 2, skr.poczt.204,  NIP 781-000-12-59) на адресу ВАТ "Гнідавський цукровий завод" на загальну суму 529455,00 євро (3431912,02грн.) згідно вантажних митних декларацій, наведених в додатку 2 "Дані про виконання імпортного контракту ВАТ "Гнідавський цукровий завод" станом на 27.09.2006р." до акту перевірки, в тому числі з порушенням встановлених законодавством термінів розрахунків в іноземній валюті на суму 212002,00 євро (1363636,09грн.). Граничний термін надходження товару закінчився 18.06.2006 року. Товар надійшов на адресу ВАТ "Гнідавський цукровий завод" 26.07.2006 року.

Згідно індивідуальної ліцензії №664 на перевищення законодавчо встановлених строків розрахунків за імпортною операцією від 01.08.2006р. НБУ продовжено ВАТ "Гнідавський цукровий завод" терміни розрахунків в іноземній валюті по контракту №З/СК/2006 від 12.03.2006 року по розрахунках з фірмою"Buirj Uslug Technicznych i Handlu" (ul. Mickiewicza ,36, PL 60-837, Poznan 2, skr.poczt.204,  NIP 781-000-12-59) на суму 212002,00 євро, з 19.06.2006 року по 15.07.2006 року.

На порушення статті 2 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) імпортний товар в сумі 212002,00 євро (13633636грн.) на адресу ВАТ "Гнідавський цукровий завод" надійшов з порушенням встановлених термінів розрахунків в іноземній валюті.

Відповідно до статті 4 Закону України від 23 вересня 1994 року №185/94-Вр "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" (із змінами та доповненнями) порушення резидентами термінів, передбачених статтею 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені.

За наслідками перевірки керівником Луцької ОДПІ було прийнято рішення від 11.10.2006р. №/0 яким відповідно до ст.4 Закону України від 23.09.1994р. №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" до товариства застосовано штрафну санкцію в сумі 44696,18грн. (а.с.25).

Враховуючи те, що.

Частиною першою ст.4 Закону України «Про здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 22.09.1994р. №185/94-ВР (із послідуючими змінами та доповненнями, надалі Закон №185/94-ВР) порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожен день прострочення в розмірі 0,3 відсотка від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Нацбанку України на день виникнення заборгованості.

Між бюро технічних послуг та торгівлі в Познані, Польща, яке займається господарською діяльністю на підставі державної реєстрації у обліку підприємницької діяльності за №03241/91/8 ИМ в Познані та Цукровим заводом в Луцьку 12.03.2006р. було укладено контракт №3/СК/2006 (надалі контракт від 12.03.2006р.) Предметом контракту є поставка центрифуги періодичної дії повністю автоматизовані - кпл.3, ТИИКВ 1750 виробництва ThyssenKrupp Undustries India.

механічна, електрична частини та автоматика сторони домовилися, що базою поставки для цього Контракту є СІЕ Одеса (механічна частина і запчастини) та Lосо Лодзь (електрична частина, автоматика і дросельні клапани за Інкотермс 2000р. Ціна предмету контракту в сумі складає 529455 Євро.

Згідно параграфу 4 "Умови платежу", сторони домовилися про оплату: 40% ціни контракту - 212002 Євро  найпізніше до 22.03.2006р., 50% - після повідомлення, що товар готовий до приймання.

Механічна частина і запчастини :

очікуваний строк платежу за центрифуги - механічна частина і запчастини 5-10.06.2006р., 50% - 141877 Євро - після повідомлення про готовність центрифуг до приймання.

Електрична частина, автоматика і дросельні клапани : 15-20 липня 2006р. сума для перерахування після повідомлення про готовність товару до відправки 50% - тобто 122575Євро, 10% - 53001 Євро після підписання акту приймання після запуску (а.с. 7,8).

Акт перевірки ДПІ свідчить про те, що на виконання умов контракту №3 від 12.03.2006р. товариство перерахувало продавцю 476454Євро - 3006277,88грн.

Рішенням господарського суду Волинської області від 29.01.2007р. у справі №7/11/33-64 з огляду на наявність форс-мажорних обставин (непереборної сили), що вплинули на терміни доставки товарів було відмовлено ВАТ "Гнідавський цукровий завод" про стягнення з Бюро технічних послуг та торгівлі (BIVTIH) Польща 3176,73 Євро пені за прострочення періодичної дії повністю автоматизовані - механічна частина і запчастини , базою постави яких є СІЕ Одеса.

Штрафну санкцію до товариства податковою інспекцією застосовано за порушення термінів надходження від фірми електричної частини, дросельні клапани. Як вбачається з акту перевірки нараховуючи пеню в розмірі 0,3 відсотка ДПІ відштовхнулася від суми 212002 Євро (1363636,09грн.). Однак, як свідчить контракт від 12.03.2006р. (а.с.8) зазначена вище сума складає лише 40% ціни контракту, тобто разом за механічну та електричну частини центрифуги (додаток №3 до акту).

Виходячи з цього, нарахування пені лише від суми 112002 Євро (40% контракту) суперечить вимогам  ч.1 ст.4 Закону №185/94-ВР, в якій чітко визначено, що пеня нараховується від суми неодержаної виручки (митної вартості недопоставленої продукції) в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Нацбанку України на день виникнення заборгованості.

З наведених підстав рішення ДПІ суперечить вимогам чинного законодавства України та обставинам справи.

Керуючись ст. ст. 158-163 Кодексу адміністративного судочинства України, Законом України "Про здійснення розрахунків в іноземній валюті», господарський суд

ПОСТАНОВИВ:

Позов задовольнити.

Рішення Луцької ОДПІ від 11.10.2006р. №/0 про застосування до ВАТ “Гнідавський цукровий завод” 44696,18грн. штрафної санкції – визнати нечинним.

Заява про апеляційне оскарження постанови може бути подана протягом 10 днів з дня складення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову може бути подана протягом 20 днів після подання  заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя                                                                       Л. О. Черняк

Дата виготовлення повного тексту постанови 23.04.2007 р.

Суддя                                                             Черняк Л.О.