ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ХАРКІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
_________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"05" березня 2007 р.  о 11:30 год.              Справа № АС-27/810-06

вх. № 16054/1-27

Суддя господарського суду Харківської області Мамалуй О.О.

за участю секретаря судового засідання Макаровських А.С.

представників сторін :

позивача – Харківський М.Я. – представник (дов.)

відповідача – Яковенко Н.П. -  начальник юридичного відділу (дов.)

по справі за позовом  Кредитна спілка "Лозівський взаємний кредит", м. Лозова

до  Лозівська ОДПІ, м. Лозова

про визнання дій, що вчинені з перевищенням повноважень, та утриматися від вчинення незаконних дій

ВСТАНОВИВ:

Позивач звернувся до господарського суду з позовною заявою, в якій, після уточнення позовних  вимог, просить визнати дії Відповідача такими, що вчинені з перевищенням повноважень, встановлених ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” та зобов'язати Відповідача утриматися від дій, спрямованих  на отримання відомостей щодо прізвищ вкладників, податкових кодів, адрес, сум отриманих вкладниками  відсотків, розмірів паїв вкладників як таких, що безпосередньо зі сплатою податків не пов’язані.

Відповідач у відзиві на позовну заяву та представник Відповідача в судовому засіданні проти позову заперечує, посилаючись на те, що його дії повністю відповідають  вимогам чинного законодавства, у зв'язку з чим прохає в задоволенні позовних вимог відмовити.

Дана справа розглядалася на підставі процесуальних норм Кодексу адміністративного судочинства України.

Матеріали справи свідчать про те, що 22 листопада 2006 року на адресу Позивача від Відповідача надійшло повідомлення № 8370/10/22-120 від 21.11.06 року про проведення планової виїзної документальної перевірки в період з 04.12.06 по 15.12.06 р. (додаток 10 позовної заяви).

Того ж дня Відповідач надіслав на адресу Позивача лист за № 8444/10/22-120 від 21.11.06 р., в якому вимагав надати документи станом на 04.12.06 року згідно з переліком.

04.12.06 р. до приміщення Позивача з'явилися для здійсненя перевірки представники Відповідача.

Матеріалами справи підтверджено, що Відповідач в п. 14, абз. 2 листа за № 8444/10/22-120 від 21.11.06 р.,  листом від 08.12.06 №9095/10/22-120, запитом від 11.12.06 № 9103/10/23-120, Відповідач намагався отримати інформацію стосовно переліку членів спілки, їх кількості, податкових кодів, адрес, розміром пайових та вступних внесків за період з 01.10.05 по 30.09.06 року., на момент створення та на кінець перевіряємого періоду. Між тим, дана інформація  (в тому числі і стосовно прізвищ вкладників, їх кодів та виплачених їм відсотків по обов'язкових та додаткових внесках) жодним чином не стосується питань дотримання податкового законодавства, оскільки  доходи у вигляді відсотків на вклади (внески) вкладників - членів кредитної спілки на підставі п. 4.2.12 ст. 4. п. 7.2. ст. 7 та п.п. 22.1.4. ст.22 Закону України "Про податок з доходів фізичних  осіб” до 01.01.2010 року не підлягають оподаткуванню.

У відповідності до п. 1 ст. 11 Закону України "Про державну податкову службу в Україні” - органи   державної   податкової   служби   мають   право здійснювати документальні невиїзні перевірки, а також планові та позапланові виїзні

перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов'язкових платежів), додержання валютного законодавства юридичними особами.

Згідно ст.  11-1 цього ж Закону, планова виїзна перевірка проводиться за сукупними показниками фінансово-господарської діяльності платника податків.

У відповідності до п. 5 ст. 21 Закону України "Про кредитні спілки" , кредитна спілка та її посадові особи зобов'язані зберігати таємницю щодо

рахунків, внесків та інших фінансових операцій, здійснених членами кредитної спілки".

У відповідності до  п.п.4.2.12  Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", до складу загального місячного оподаткованого  доходу  включається  дохід у   вигляді  процентів,  дивідендів. Згідно п.п.22.1.4 ст.22 вищезазначеного Закону підпункт 4.2.12 пункту 4.2 статті 4 цього Закону у

частині включення до загального місячного оподатковуваного доходу доходів у вигляді процентів на вклад до небанківських фінансових установ згідно із законом або процентів (дисконтних доходів) на депозитний (ощадний) сертифікат та підпункти 9.2.1 і 9.2.2 пункту 9.2 статті 9 цього Закону у частині оподаткування процентів набирають чинності з 1 січня 2010 року.

У відповідності до п. 2 ст. 21 Закону України "Про кредитні спілки", кредитна спілка має право  самостійно  встановлювати  розмір  плати  (процентів),  яка  розподіляється  на пайові членські внески та нараховується на внески (вклади), що знаходяться на депозитних рахунках.

У відповідності до п. З ст. 21 Закону України "Про кредитні спілки" нерозподілений дохід, що залишається у розпорядженні кредитної спілки за підсумками фінансового року, розподіляється за рішенням загальних зборів, у тому числі між членами кредитної спілки, пропорційно розміру їх пайових внесків у вигляді відсотків (процентів).

У еідповідності до п.п. 7.2. ст. 7 Закону України №889 від 22.05.2003р. зі змінами та доповненнями  "Про  податок з доходів  фізичних осіб" Ставка податку становить 5 відсотків від об'єкта оподаткування, нарахованого податковим агентом як: процент на вклад (внесок) до кредитної спілки, створеної відповідно до закону.

Отже, в контексті вищевказаних нормативних актів, законодавець в частині звільнення від обкладенням податком на доходи фізичних осіб відсотків (процентів) нарахованих на вклад чи внесок ототожнює ці поняття ( вклад та внесок).

Таким чином, вищевказані дії Відповідача, а саме вимоги надати інформацію про кожного окремого члена спілки, суми нарахованих та виплачених цим членам процентів, поки діючим законодавством цей вид доходу членів спілки (які є одночасно вкладниками) не оподатковується - є порушенням законодавства про кредитні спілки (п.5 ст. 21 Закону України "Про кредитні спілки"),

За таких  обставин позовні вимоги є законними, обґрунтованими та підлягають задоволенню.

Керуючись статтями 7, 9, 17, 79, 94, 160- 163  Кодексу адміністративного судочинства України , суд

ПОСТАНОВИВ:

1.Позовні вимоги задовольнити. Визнати дії Лозівської об’єднаної ДПІ у Харківській області, направлені на отримання відомостей щодо прізвищ вкладників Кредитної  спілки „Лозівський взаємний кредит”, податкових кодів, адрес, сум отриманих вкладниками  відсотків, розмірів паїв вкладників  такими, що вчинені з перевищенням повноважень, встановлених ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”.

2.Зобов'язати Лозівську об’єднану ДПІ у Харківській області утриматися від дій, спрямованих  на отримання відомостей щодо прізвищ вкладників Кредитної спілки „Лозівський взаємний кредит”, податкових кодів, адрес, сум отриманих вкладниками  відсотків, розмірів паїв вкладників як таких, що безпосередньо зі сплатою податків не пов’язані.

3.Стягнути з державного бюджету України на користь позивача – Кредитної спілки „Лозівський взаємний кредит” суму судового збору у розмірі 3,40 грн.

Сторони та інші особи, які беруть участь у справі, а також особи,  які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права,  свободи, інтереси чи обов'язки, мають право оскаржити в  апеляційному  порядку  постанову суду першої інстанції повністю або частково.

На постанову через суд першої інстанції може бути подана заява про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови у повному обсязі.

Апеляційна скарга може бути  подана через суд першої інстанції протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду апеляційної інстанції.

Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Постанова набирає законної сили після закінчення строків для подачі заяви про апеляційне оскарження.

Постанову по даній справі в повному обсязі виготовлено 12.03.2007 р. о 09-30 год.

Суддя                                                                                            Мамалуй О.О.