ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

10.08.07                                                                                           Справа№ 5/1093-3/159А

Господарський суду Львівської області в складі колегії

головуючого –судді  - Н.Є. Березяк

суддів                           - О.Д. Запотічняк

С.В. Іванчук

розглянувши матеріали справи

за позовом: ДПІ у Галицькому районі м. Львова

до  відповідача: ТзОВ „Ягуар”, м. Львів

Про стягнення коштів в розмірі 15 209 787,02 грн.

За участю представників:

Від прокурора: Овчаренко О.З. –старший прокурор відділу (посвідчення № 565 від 02.09.2003 р.)

Від  позивача: Хома Т.І., Демидюк В.В. - представники

Від  відповідача: не з’явився

Прокурору та представникам сторін роз’яснено права та обов‘язки, передбачені ст.ст. 49, 51 КАС України.

Суть спору: ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано позов до ТзОВ „Ягуар” про стягнення коштів в розмірі 15 209 787,02 грн. в дохід державного бюджету.

В судовому засіданні позивач позов підтримав, просив задоволити  позовні  вимоги з  мотивів наведених  в позовній  заяві, матеріалах справи  та поясненнях наданих в судовому засіданні.

Відповідач  проти позову заперечує з підстав і мотивів, викладених у відзиві на позовну заяву.

09.08.2007 року представником позивача було подано уточнення позовних вимог, які він підтримав повністю та просить стягнути з ТзОВ „Ягуар” в доход державного бюджету 10 757 508,00 грн.

В судове засідання 10.08.2007 року відповідач повторно участь свого представника не забезпечив, хоча належним чином був повідомлений про час і місце розгляду справи. За таких обставин суд вважає, що справа може бути розглянута за відсутності відповідача з врахуванням його доводів викладених в попередніх судових засіданнях.

Суд заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши  матеріали  справи, та оцінивши  докази в їх сукупності, встановив наступне:

В період з 08.02.2007 року по 20.03.2007 року працівниками ДПІ у Галицькому районі м. Львова проводилась планова виїзна перевірка фінансово-господарської діяльності ТзОВ „Ягуар” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2003 р. по 30.09.2006 р. За результатами перевірки складено Акт №826/23-024/30478754 від 30.03.2007 року яким встановлено, що підприємство у 2006 році (останні 3 квартали 2006 року) здійснювало господарську діяльність пов’язану з організацією і проведенням азартних ігор без відповідної ліцензії.

Відповідно до п. 11 ст. 10 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 4.12.1990 року № 509-ХІІ ДПІ у Галицькому районі м. Львова подано позов про стягнення з ТзОВ „Ягуар” в доход держаного бюджету коштів в розмірі 10 757 508,00 грн. одержаних товариством без установлених законом підстав.

ТзОВ „Ягуар” не погоджується із вище зазначеними позовними вимогами з підстав викладених в своєму відзиві на позов.

Проаналізувавши всі обставини та матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін та прокурора, суд прийшов до висновку, що позов обґрунтований і підлягає до задоволення.

При  прийнятті  постанови,  суд  виходив  з наступного :

При проведенні перевірки товариства з обмеженою відповідальністю „Ягуар” з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2003 р. по 30.09.2006 року податковою інспекцією було виявлено, що дане підприємство в порушення п. 29 ст. 9 Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності” (із змінами згідно Закону України від 25.03.2005 р. № 2505-ІV) здійснювало букмекерську діяльність без отримання відповідної ліцензії, яка відповідно до Переліку органів ліцензування затвердженого постановою Кабінету міністрів України від 14.11.2000 року № 1698, видається Міністерством фінансів України.

Необґрунтовані і не заслуговують на увагу суду доводи відповідача про те, що видана йому Львівською обласною державною адміністрацією ліцензія Серія АБ №124972  на організацію і утримання  тоталізаторів та гральних закладів  не анульована і відповідно дає йому право здійснювати діяльність з проведення азартних ігор до закінчення терміну її дії.

Відповідно до п. 29 ст. 9 Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності” (із змінами згідно Закону України від 25.03.2005 р. № 2505-ІV) ліцензуванню підлягає організація та утримання тоталізаторів, гральних закладів, випуск та проведення лотерей, організація діяльності з проведення азартних ігор. На виконання положень вищезазначеного Закону Кабінетом Міністрів України прийнято постанову від 21.12.2005 р. № 1254 „Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України”. У преамбулі вказаної постанови від 21.12.2005 р. зазначено, що вона набирає чинності через три місяці з дня опублікування (публікація була здійснена в Офіційному віснику України 2005 № 52 від 11.01.2006р.). Згідно із зазначеними змінами органом ліцензування організації діяльності з проведення азартних ігор визначено Міністерство Фінансів України.

Згідно Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності” (із змінами та доповненнями) –ліцензія є єдиним документом дозвільного характеру, який дає право на зайняття певним видом господарської діяльності, що відповдно до законодавства підлягає обмеженню. Дія цього Закону поширюється на всіх суб”єктів господарювання.

Відповідач заначає, що постанова Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 року № 1254 була прийнята пізніше, ніж дата отримання товариством ліцензії виданої Львівською обласною державною адміністрацією АВ № 12972 на утримання тоталізаторів та гральних закладів, а отже вона не має зворотньої дії в часі і не відміняє раніше отриманих ліцензій.

Однак, з такою позицією відповідача погодитись не можна. Уточнені позовні вимоги стосуються стягнення з ТзОВ „Ягуар” в дохід державного бюджету коштів в розмірі 10 757 508,00 грн. одержаних без установлених законом підстав за період після набрання чинності п.29 ст.9 Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності( із змінами внесеними згідно Закону України від 25.03.2005 року № 2505-ІУ) та постанови Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 р. № 1254 „Про внесення змін до деяких постанов Кабінету Міністрів України”. Таким чином, не йдеться про відміну виданої відповідачу ліцензії на інший вид діяльності , а йдеться про необхідність отримання ліцензії на організацію діяльності з проведення азартних ігор.

Відповідно до Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності” спеціально уповноваженим органом для дачі роз’яснень щодо застосування законодавства у сфері ліцензування визначено Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва.

Як вбачається з листів № 915 від 08.02.2006 р. та  № 5663 від 01.08.2006 р. Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва - суб”єктам господарювання, які здійснюють господарську діяльність з організації та проведення азартних ігор після набрання чинності постановою Кабінету Міністрів України від 21.12.2005 р. № 1254 необхідно буде отримати ліцензію діяльності з проведення азартних ігор в Міністерстві фінансів України. Дана ліцензія на провадження організації діяльності з проведення азартних ігор є підставою для здійснення букмекерської діяльності (81-83).

Державний комітет України з питань регуляторної політики та підприємництва в своєму листі № 4990 від 11.07.2006 р. також зазначає, що відповідно до Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності” (із змінами, внесеними згідно із Закону від 25.03.2005 № 2505-ІV) ліцензуванню підлягає організація та утримання тоталізаторів, гральних закладів, випуск та проведення лотерей, організація діяльності з проведення азартних ігор на кожний пункт тоталізатора –при провадженні букмекерської діяльності. Для здійснення суб”єктом господарювання організації діяльності з проведення азартних ігор необхідно отримати ліцензію в Міністерстві фінансів України (а.с.72 ).

Листом № 31-35020-04-10/13884 від 30.06.2006 року Міністерство фінансів України повідомляє, що відповідно до роз’яснень Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва „організація та утримання тоталізаторів, гральних закладів” та „організація діяльності з проведення азартних ігор” є окремими видами господарської діяльності, для провадження яких необхідно отримати ліцензії у відповідних органах ліцензування, а суб’єкту який має намір проводити господарську діяльність з організації діяльності з проведення азартних ігор, необхідно отримати відповідну ліцензію незважаючи на те, що він має ліцензію на здійснення господарської діяльності з організації та утримання гральних закладів” (а.с.80).

Підтвердженням того, що „організація та утримання тоталізаторів, гральних закладів” та „організація діяльності з проведення азартних ігор” є окремими видами господарської діяльності є п.52 та п.70  Переліку документів, які додаються до заяви про видачу ліцензії для окремого виду господарської діяльності, затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 2001.07.2004 р. №756 ( в редакції чинній на 21.12.2005 р.) (а.с.73-74).

Положеннями постанови Кабінету Міністрів України „Про затвердження переліку органів ліцензування” від 14.11.200 р. №1698 встановлено, що органом ліцензування з організації та утримання тоталізаторів, гральних закладів є Рада міністрів Автономної Республіки Крим, обласні, Київська та Севастопольська міські держадміністрації, а органом ліцензування організації діяльності з проведення азартних ігор є Міністерство фінансів України.

Таким чином, якщо з моменту внесення змін до Закону України „Про ліцензування певних видів господарської діяльності”, відповідач мав намір проводити парі та ігри в тоталізатор, то йому необхідно було звернутись із заявою про видачу ліцензії на організацію діяльності з проведення азартних ігор (організація діяльності з проведення азартних ігор у казино, букмекерська діяльність) (а.с.80).

Ліцензія видана ТзОВ „Ягуар” Львівською обласною державною адміністрацією АВ №124972 на утримання тоталізаторів та гральних закладів не дає відповідачу права здійснювати букмекерську діяльність.

Як вбачається з поданих позивачем доказів (податкових декларацій по ПДВ за І та ІІІ квартал 2006 р.) ним правильно заявлено позовні вимоги, а саме позивач просить стягнути з ТзОВ „Ягуар” в доход державного бюджету 10 757 508 грн., тобто виручка яка отримана товариством від здійснення букмекерської діяльності за спірний період без відповідної ліцензії.

Згідно положень п. 11 ст. 10 Закону України „Про державну податкову службу в Україні” від 4.12.1990 р. № 509-ХІІ, податкові органи подають до судів позови до підприємств, установ, організацій, та громадян про визнання угод недійсними і стягнення в доход держави коштів, одержаних ними за такими угодами, а в інших випадках  коштів, одержаних без установлених законом підстав, в даному випадку безліцензійну діяльність.

З урахуванням положень чинного законодавства України, практики його застосування найвищою судовою інстанцією України та обставин справи, судова колегія дійшла висновку що позовні вимоги слід задоволити частково.

Враховуючи викладене, керуючись ст.7-9, 14, 17, 69-71, 79, 86,157 п.2,158-163, 167, п. п. 3, 6 Прикінцевих та перехідних положень КАС України,  суд, -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позовні вимоги задоволити.

2. Стягнути з товариства з обережною відповідальністю „ТзОВ „Ягуар” (79000, м. Львів, вул. Угорська, б,14/А, ) в доход державного бюджету податкову заборгованість в сумі 10 757 508,00 грн.

3. Постанову може бути оскаржено в порядку, визначеному главою 1 розділу ІV КАС України.

4.Виконавчий лист видати після набрання постановою законної сили.

Повний текст Постанови виготовлений та підписаний, в порядку, визначеному ч.3 ст.160 КАС України, 13.08.2007р.

Головуючий суддя                                                                              Н.Є.Березяк

Суддя                                                                                                      О.Д. Запотічняк

Суддя                                                                                                     С.В. Іванчук