ГОСПОДАРСЬКИЙ  СУД  МІСТА СЕВАСТОПОЛЯ
справа № 20-12/267
ПОСТАНОВА

і м е н е м     У к р а ї н и

"06" листопада 2007 р.  12:00                                                                                          м. Севастополь

За позовом Товариства з обмеженою відповідальністю „Судоремонтний завод “Южний Севастополь” до Державної податкової інспекції в Гагарінському районі м. Севастополя про визнання протиправним рішення №000022220/0 від 08.06.2007,

Суддя Харченко І.А.,

при секретарі Кувшинової О.Ю.,

за участю представників:

позивача  – Голуб Г.М., довіреність б/н від 19.03.2007, начальник юридичного відділу;

відповідача –Чистякова В.В., довіреність №3/10-011/2007 от 12.02.2007, начальник юридичного відділу;

Гурікова М.М., довіреність №24/10-011/2007 від 12.09.2007, начальник відділу контролю за фінансовими установами та організаціями у сфері ЗЕД;

Суть спору:

Позивач звернувся до господарського суду з позовної заявою до Державної податкової інспекції у Гагарінському районі м. Севастополя про визнання протиправним рішення №000022220/0 від 08.06.2007 про застосування штрафних санкцій в розмірі 248680,84 грн. за порушення статті 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”.

Ухвалою від 02.07.2007 відкрито провадження у адміністративної справі № 20-12/267, призначено попереднє судове засідання.

Ухвалою від 19.07.2007 закінчено підготовче провадження і призначена адміністративна справа № 20-12/267 до судового розгляду.

Відповідач позовні вимоги не визнав, надав суду письмові заперечення (вх. №23926 від 19.07.2007),  пояснив, що при проведенні перевірки з питання дотримання вимог валютного законодавства, представниками ДПІ були встановлені порушення ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь”  статті  1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”, а саме: ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” не забезпечило  зарахування виручки у іноземній валюті протягом законодавчо встановленого терміну з моменту підписання акта, що засвідчує виконання робіт по контракту № 78-Р від 14.09.2004 на ремонт т/х “АНГАРА”.

Згідно  статей 27-32, 49, 51 Кодексу адміністративного судочинства України у судовому засіданні представникам сторін роз’яснені  процесуальні права та обов’язки.

Розглянувши  матеріали справи, дослідивши представлені докази, заслухав представників сторін,  суд,

в с т а н о в и в :

04.06.2007 Державної податкової інспекцією у Гагарінському районі м. Севастополя була проведена виїзна позапланова перевірка Товариства з обмеженою відповідальністю “Судоремонтний завод “Юний Севастополь” з питання дотримання вимог валютного законодавства за період з 23.03.2006 по 16.04.2007 (акт перевірки №2560/10/22-009/32013775).

В ході перевірки було встановлено, що ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь”  (Виконавець) 14.09.2004 укладений договір №78-Р з компанією “Sigmar S.A.” (Panama) (Замовник) на ремонт т/х “АНГАРА”. У відповідності до пункту 3 Договору, початком ремонту є дата підписання уповноваженими представниками сторін акту-приймання судна в ремонт, датою закінчення ремонту судна є дата підписання уповноваженими представниками сторін Акту-приймання судна з ремонту. Продовження ремонту в обсязі, згідно попереднього розрахунку встановлено 350 днів. Відповідно до пункту 4 Договору, орієнтована вартість ремонту судна складає 321225 доларів США. Плата за ремонт судна здійснюється в доларах США. Кінцевий платіж Замовник перераховує на розрахунковий рахунок Виконавця на протязі 30 календарних днів після підписання акту прийому - передачі судна з ремонту, банківським переводом на розрахунковий рахунок виконавця.

ВМД №12300/4/004518 від 22.09.2004 на суму 1592580,00 грн. (5,3086 грн. за 1 долар США) засвідчений тимчасовий ввіз т/х “АНГАРА”.

Додатковою угодою б/н від 23.03.2006 встановлена кінцева вартість ремонту судна –663485,00 доларів США.

Актом прийму-передачі робіт від 23.03.2006 до Договору №78-Р від 14.09.2004 по ремонту т/х “АНГАРА” щодо виконання ремонтних робот згідно виконавчої ремонтної відомості т/х “АНГАРА” від 17.03.2006 кінцева вартість виконаних робіт склала 663485,00 доларів США.

ВМД №12300/6/001361 від 24.03.2006 на суму 4865599,25 грн. (5,05 грн. за 1 долар США) засвідчений вивіз т/х “АНГАРА”.

Законодавчо встановлений термін отримання валютної виручки –21.06.2006.

В період часу з 28.07.2005 по 24.04.2006 в рахунок оплати вартості ремонту судна нерезидентом “Sigmar S.A.” (замовником) були перераховані грошові кошти на суму 342350,00 доларів США.

З урахуванням кредиторської заборгованості ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” станом на 01.07.2005, яка склала 70000,00 доларів США, дебіторська заборгованість по розрахункам з нерезидентом згідно даних бухгалтерського обліку “Розрахунки з покупцями та замовниками в іноземній валюті”) станом на 21.06.2006 склала 251135,00 доларів США (підтверджується актом перевірки №4767/23-023/32013775 від 12.07.2006).

12.07.2006 від компанії “Conres Shipping A.G.” в рахунок погашення заборгованості по контракту №78-Р від 14.09.2004, на підставі листа компанії “Conres Shipping A.G.” №7226 від 03.08.2006, на валютний рахунок ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” поступило 160000,00 доларів США.

Дебіторська заборгованість по розрахункам з нерезидентом (згідно даних бухгалтерського обліку “Розрахунки з покупцями та замовниками в іноземній валюті”) станом на 31.10.2006 склала 91135,00 доларів США (підтверджується актом перевірки №7594/10/22-009/32013775 від 01.11.2006).

10.11.2006 між ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” (Цедент) та компанією “Conres Shipping A.G.” (Цесіонарій) укладений договір уступки права вимоги (цессії) №1 від 10.11.2006, згідно умов якого к Цессіонарію переходить право вимоги від Боржника (компанії “Sigmar S.A.” належного та реального виконання наступних обов’язків: сплати грошової суми у розмірі 91135,00 доларів США.

14.11.2006 від компанії “Conres Shipping A.G.” в рахунок погашення заборгованості по контракту №78-Р від 14.09.2004, на валютний рахунок ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” поступило 91135,00 доларів США.

Таким чином, остаточний розрахунок за виконанні ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” ремонтні роботи по контракту №78-Р від 14.09.2004 був здійснений 14.11.2006.

Відповідно до статті 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994  №185/94 (далі Закон №185), виручка резидентів у іноземній валюті підлягає зарахуванню на їх валютні рахунки в уповноважених банках у терміни виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 90 календарних днів з дати митного оформлення продукції, що експортується, а в разі експорту робіт (послуг), прав інтелектуальної власності –з моменту підписання акта або іншого документа, що засвідчує виконання робіт, надання послуг, експорт прав інтелектуальної власності.

У відповідності з частинами 1, 2, 3, 5 статті 4 Закону № 185, порушення резидентами термінів, передбачених статтями 1 і 2 цього Закону, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка від суми не одержаної виручки в іноземній валюті, перерахованої у грошову одиницю України за валютним курсом Національного банку України на день виникнення заборгованості.

У разі прийняття судом, Міжнародним комерційним арбітражним судом чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України позовної заяви резидента про стягнення з нерезидента заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання нерезидентом термінів, передбачених експортно-імпортними контрактами, терміни, передбачені статтями 1 і 2 цього Закону, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.

У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду терміни, передбачені 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за порушення сплачується за кожний  день прострочення, включаючи період, на який терміни було зупинено.

Державні податкові інспекції вправі за наслідками документальних перевірок  безпосередньо стягувати з резидентів пеню, передбачену цією статтею.

Актом перевірки №560/10/22-009/32013775 від 04.06.2007 було встановлено, що ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” 22.06.2006 звернулося до Господарського суду м. Севастополя з позовною заявою до  компанії “Sigmar S.A.” (Panama) про стягнення заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США. Тобто на день пізніше ніж настав строк сплати.

Ухвалою Господарського суду м. Севастополя від 23.06.2006 порушено провадження по справі  №20-1/053 за позовом ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” до  компанії “Sigmar S.A.” про стягнення заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США.

Ухвалою Господарського суду м. Севастополя від 16.04.2007 по справі №20-1/053-2/163 за позовом ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” до  компанії “Sigmar S.A.” про стягнення заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США припинено у зв’язку з повним погашенням заборгованості.

Таким чином, при проведенні перевірки з питання дотримання вимог валютного законодавства, представниками ДПІ були встановлені порушення ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь”  статті 1 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” від 23.09.1994 №185/94, а саме  ТОВ “Судноремонтний завод “Южний Севастополь” не забезпечило  зарахування виручки у іноземній валюті протягом законодавчо встановленого терміну з моменту підписання акта, що засвідчує виконання робіт по контракту № 78-Р від 14.09.2004 на ремонт т/х “АНГАРА”.

Так, своєчасно, в строк до 21.06.2006 було забезпечено зарахування виручки у іноземній валюті по контракту № 78-Р від 14.09.2004 на ремонт т/х “АНГАРА” у розмірі 412350,00 доларів США. Затримка перерахування суми у розмірі 251135,00 доларів США склала 21 день з 22.06.2006 року по 12.07.2006 року та суми у розмірі 91135,00 доларів США –125 днів з 13.07.2006 по 14.11.2006.

На підставі статті 4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”, ДПІ в Гагарінському районі м. Севастополя було винесено рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій №000022220/0 від 08.06.2007 у розмірі 248680,84 грн.

У своїх вимогах позивач посилається на той факт, що вартість ремонтних робіт по контракту №78-Р у розмірі 663485,00 доларів США оплачена компанією “Sigmar S.A.”, чим спростовує дані акту перевірки №2560/10/22-009/32013775 від 04.06.2007, яким було встановлено, що сума боргу у розмірі 160000,00 доларів США по контракту №78-Р від 14.09.2004 погашена 12.07.2006 компанією “Conres Shipping A.G.” на підставі листа компанії “Conres Shipping A.G.” № 7226 від 03.08.2006, що підтверджується меморіальним ордером №4823683 від 12.07.2006, а сума боргу у розмірі 91135,00 доларів США погашена 14.11.2006 компанією “Conres Shipping A.G.” на підставі договору уступки права вимоги (цессії) №1 від 10.11.2006, що підтверджується меморіальним ордером №5070168 від 14.11.2006.

З огляду на то, що заборгованість по контракту №78-Р від 14.09.2004 на ремонт т/х “АНГАРА” у розмірі 251135,00 доларів США була погашена не стороною по договору №78-Р від 14.09.2004, а також не відповідачем по господарської справі  №20-1/053-2/163, а третій особою - компанією “Conres Shipping A.G.”, положення Рекомендацій Президії Вищого господарського суду України від 17.12.2004 №04-5/3360 “Про деякі питання практики застосування Закону України “Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті”, на які в своєму позові посилається позивач, не можна застосовувати у даної ситуації, так як в даному випадку відсутнє добровільне задоволення позовних вимог відповідачем - “Sigmar S.A.”.

Таким чином  у ТОВ «Судноремонтний завод «Южний Севастополь»існує порушення прямої норми Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті” -  у разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково або припинення (закриття) провадження у справі чи залишення позову без розгляду терміни, передбачені 1 і 2 цього Закону, поновлюються і пеня за порушення сплачується за кожний день прострочення.

Рекомендації Президії Вищого господарського суду України від 17.12.2004 №04-5/3360 “Про деякі питання практики застосування Закону України “Про порядок здійснення розрахунків у іноземній валюті” мають рекомендаційний характер, та не можуть бути враховані у зв’язку з запізненням подачі позову та відсутністю фактів  розгляду справи по суті у судовому засіданні протягом 10 місяців, та відсутністю добровільного  задоволення позовних вимог відповідачем - “Sigmar S.A.”.

ТОВ "СРЗ" Южний Севастополь" документально не підтверджений факт наявності будь - якого взаємозв’язку між зверненням до Господарського суду м. Севастополя  щодо стягнення з нерезидента суми заборгованості у розмірі 251135,00 доларів США, та фактом оплати за контрактом  за умови винесення негативного для позивача судового рішення по зазначеній справі.

Таким чином, суд вважає, що спірне податкове рішення є обґрунтованим та відповідає вимогам діючого законодавства.

В звязку з викладеним, суд вважає позовні вимоги такими, що не підлягають задоволенню.

Керуючись ст. 1, 4 Закону України “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”, ст. 69, 70, 71, 79, 94, 98, 158-163, 167 Кодексу адміністративного судочинства України,  суд –

П о с т а н о в и в :

У задоволенні позову відмовити.

Постанова може бути оскаржена в апеляційному порядку до Севастопольського апеляційного господарського суду через суд першої інстанції шляхом подачі в 10-денний строк з дня проголошення постанови заяви про апеляційне оскарження і поданням після цього протягом 20 днів апеляційної скарги, з подачею її копії до апеляційної інстанції або в порядку частини 5 статті 186 Кодексу адміністративного судочинства України.

Постанова набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана в строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

Суддя                                                                                                                              І.А. Харченко

Постанова складена та підписана

в порядку ч. 3 ст. 160 КАС України

08.11.2007.