ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД ЛЬВІВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

20.11.07                                                                                           Справа№ 13/318А

Господарський суд Львівської області у складі головуючого судді Станька Л.Л.,   при секретарі Щигельській О.І., розглянув у відкритому судовому засіданні справу

за позовною заявою: ТзОВ „Т.F.С. Лтд”, м.Стебник

до відповідача: ДПІ у Дрогобицького районі, м.Дрогобич

про визнання нечинними податкових повідомлень-рішень №/0 від 23.08.07р. та №/0 від 23.08.07р.

За участю представників сторін:

Від позивача: Єсіпов І.А. –представник

Від відповідача: Пастернак І.І. –гол.держ.под.інсп. юр.вд., Чапля Л.Б. –гол.держ.под.рев.-інсп.відділу контрольно-перевірочної роботи

Відкрито провадження у справі за позовом ТзОВ „Т.F.С. Лтд”, м.Стебник до ДПІ у Дрогобицького районі, м.Дрогобич про визнання нечинними податкових повідомлень-рішень №/0 від 23.08.07р. та №/0 від 23.08.07р.

В судовому засіданні представником позивача позов підтримано з підстав, наведених у позовній заяві та заявлено усне клопотання про призначення судово-бухгалтерської  експертизи з метою встановлення правомірності висновків, вказаних в акті перевірки та виставлення податкового повідомлення-рішення. Дане клопотання судом відхилено, оскільки по даному предмету спору суд не стикається з необхідністю встановлення таких фактів (обставин), дані про які вимагають спеціальних досліджень.

Крім того, заявлено усне клопотання про виклик головного бухгалтера як свідка по справі, яке судом також відхилено через необгрунтованість та непідтвердженість такої необхідності.

Представники відповідача проти позову заперечили з підстав, наведених у поясненні на позовну заяву, просять в задоволенні позовних вимог відмовити.

В судовому засіданні досліджено письмові докази, які наявні в матеріалах справи (акт перевірки, рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій та інші наявні в матеріалах справи письмові докази).

Відповідно до п.6 Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства України від 07.06.2005 року №2747-ІV, справу розглянуто в порядку, встановленому цим Кодексом.

З”ясовано:

на підставі направлень від 18.07.2007 року № 540/23-1 та від 01.08.2007 року № 576/23-1, виданих Державною податковою інспекцією у Дрогобицькому районі та  на підставі п.1ч.1 ст.11 та частини 1 ст.11-1 Закону України від 04.12.1990 № 509-ХІІ “Про державну податкову службу в Україні” та відповідно до плану–графіка проведення документальних перевірок суб’єктів господарювання проведена планова виїзна документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання Товариством з обмеженою відповідальністю “Т. F.С. Лтд” (ТзОВ “Т. F.С. Лтд”) вимог податкового, валютного законодавства та іншого законодавства за період з 01.10.2005 року по 31.03.2007 року відповідно до затвердженого плану перевірки.

ТзОВ “Т. F.С. Лтд” зареєстроване виконкомом Дрогобицької міської ради. Свідоцтво про державну реєстрацію від 09.08.1994 року № 373526, код суб’єкта господарювання за .

У періоді, що перевірявся, суб’єкт господарювання був платником податку на прибуток, податку на додану вартість, податку з доходів фізичних осіб, податку з власників транспортних засобів, збору за забруднення навколишнього середовища, комунального податку.

Перевіркою правильності визначення суми податку на прибуток встановлено заниження податку на прибуток у розмірі 12308 грн., в тому числі:

за ІV кв. 2005 року (відповідний звітний період –2005 рік) –7500  грн., за  І кв.2006 року –1174 грн., за ІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –півріччя 2006 року) –1057 грн., за ІІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –три квартали 2006 року) –951  грн., за ІV кв. 2006 року (відповідний звітний період –2006 рік) –856  грн., за І кв. 2007 року –770 грн.

Перевіркою правильності визначення  валового доходу встановлено заниження скоригованого валового доходу у розмірі 29 800 грн., в тому числі : за ІV кв. 2005 року (відповідний звітний період –2005 рік) –29800  грн.

ТзОВ “Т. F.С. Лтд” проводило коригування валового доходу за перевірений період , а саме, 06.03.06 року товариством подано уточнюючий розрахунок за 2005 рік, зареєстрований під 3 3629, згідно якого зайво враховано доходи на суму 29 800 грн.

Перевіркою встановлено, що на порушення п.4.1 ст.4 Закону України від 28.12.94 р. № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції Закону України від 22.05.97р № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями), для перевірки не представлено підтверджуючих документів, які свідчать про завищення валового доходу.

Отже, товариством безпідставно зменшено валові доходи за 2005 рік на 29 800 грн. , в тому числі за ІV кв. 2005  року на 29 800 грн. , так як за три квартали 2005 року за результатами попередньої документальної  перевірки (акт від 23.03.2006 року № 173/23-1/22407311) розбіжностей скоригованого валового доходу між задекларованими даними товариства та даними перевірки не виявлено, а скоригований валовий дохід за 2005 рік згідно представлених для перевірки документів складає фактично 9 789 300 грн. Тобто, коригування валового доходу в сторону зменшення згідно уточнюючого розрахунку проведено безпідставно.

Під час перевірки посадовими особами були надані усі необхідні документи для перевірки правильності визначення скорегованого валового доходу за період, що перевірявся, крім докумтів, щодо уточнюючого розрахунку.

Письмові пояснення посадових осіб суб»акта господарювання щодо встановленого перевіркою порушення не надавались.

Перевіркою правильності визначення суми амортизаційних відрахувань встановлено завищення суми амортизації  в розмірі 19232 грн., в тому числі : за  І кв.2006 року –4696 грн., за ІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –півріччя 2006 року) –4227 грн., за ІІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –три квартали 2006 року) –3804  грн., за ІV кв. 2006 року (відповідний звітний період –2006 рік) –3424  грн., за І кв. 2007 року –3081 грн.

Перевіркою встановлено порушення пп.8.4.9 п.8.4 ст.8 Закону України від 28.12.94р. №334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями), а саме, товариством не в повному обсязі зменшено балансову вартість основних фондів групи 2 за нормою амортизації 10 відсотків на суму компенсації страхової організації та зайво нараховано амортизаційні відрахування в сумі 19231,64 грн.

Так, у вересні 2005 року у ТзОВ “Т.F.С. Лтд” викрадено Автомобіль Volvo S40 (заява керівника від 26.09.2005 року про крадіжку).

Згідно листа від 22.12.2005 року № 19026 Дрогобицького МРВ УМВСУ у Львівській області досудове слідство по кримінальній справі № 115-3462, порушеній 04.10 05 року згідно заяви Середницького О.О. від 26.09.05 р. за фактом незаконного заволодіння транспортним засобом марки  «Volvo S40»р/н ВС 4077 АВ в порядку ст. 206 п.3 КПК України зупинено.

В січні 2006 року ТзОВ “Т.F.С. Лтд” списано основний засіб (Акт на списання від  31.01.2006 року).

Відповідно до договору № 00842-268 від 13.09.2005 року добровільного страхування наземних транспортних засобів ТзОВ “Т.F.С. Лтд” застрахувало у ЗАТ “Страхова компанія “Еталон” Автомобіль Volvo S40. Страхова сума складає 160000 грн. Франшиза: при викраденні –10%, у всіх випадках –0,7%.  Вигодонабувач –АППБ “Аваль”, оскільки Автомобіль придбано в кредит (кредитний договір № 012/08-1/564 від 21.08.2004 року, згідно якого АППБ “Аваль” надає ТзОВ “Т.F.С. Лтд”  кредит в сумі 142000 грн. зі сплатою 21% річних).

В І кв. 2006 року ЗАТ “Страхова компанія “Еталон” компенсує ТзОВ “Т.F.С. Лтд” втрати, пов”язані з викраденням на загальну суму 142570,54 грн. через вигодонабувача –АППБ “Аваль”.

У зв”язку з цим, ТзОВ “Т.F.С. Лтд” слід було зменшити балансову вартість основних фондів групи 2 на суму 142570,54 грн.

Проте, товариством зменшено балансову вартість відповідної групи лише на 95607,97 грн. згідно акту списання автомобіля від 31.01.2006 року.

В результаті цього, товариством не в повному обсязі зменшено балансову вартість основних фондів груп 2  на суму компенсації страхової організації в розмірі 46962,57 грн.  (142570,54 - 95607,97).

Тобто, ТзОВ “Т.F.С. Лтд” за 2006 рік та І кв. 2007 року зайво нараховано амортизаційні відрахування на основні фонди групи 2 з нормою амортизації 10 відсотків на суму 19231,64 грн., в тому числі :

За  І кв. 2006 року – 4696,26 грн.  (46962,57 х10%),

За ІІ кв. 2006 року –  4226,63 грн. (42266,31 х10%),,

За ІІІ кв. 2006 року –3803,97 грн. (38039,68 х10%),,

За ІV кв. 2006 року –3423,57 грн. (34235,71 х10%),,

За  І кв. 2007 року – 3081,21 грн. (30812,14 х10%).

Під час перевірки посадовими особами були надані усі необхідні документи для перевірки правильності визначення суми амортизаційних відрахувань за період, що перевірявся.

Письмові пояснення посадових осіб суб’єкта господарювання щодо встановленого перевіркою порушення не надавались.

В результаті цього, встановлено заниження об’єкта оподаткування податком на прибуток, який визначається відповідно до вимог п.3.1 ст.3 Закону України від 28.12.94р. № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції Закону України від 22.05.97р № 283/97-ВР (із змінами та доповненнями) та прибуток, що підлягає оподаткуванню в сумі 49232 грн., в тому числі:

за ІV кв. 2005 року (відповідний звітний період –2005 рік) –29800  грн., за  І кв.2006 року –4696 грн., за ІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –півріччя 2006 року) –4228 грн., за ІІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –три квартали 2006 року) –3804  грн., за ІV кв. 2006 року (відповідний звітний період –2006 рік) –3424  грн., за І кв. 2007 року –3080 грн.,

чим занижено податок на прибуток в сумі 12308 грн., в тому числі:

за ІV кв. 2005 року (відповідний звітний період –2005 рік) –7500  грн., за  І кв.2006 року –1174 грн., за ІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –півріччя 2006 року) –1057 грн., за ІІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –три квартали 2006 року) –951  грн., за ІV кв. 2006 року (відповідний звітний період –2006 рік) –856  грн., за І кв. 2007 року –770 грн.

Також, щодо правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати податку на додану вартість  встановлено заниження  податку на додану вартість за січень 2007 року в сумі 30613 грн. та завищення податку на додану вартість за лютий 2007 року на 30613  грн.

Перевіркою встановлено  порушення пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями, а саме:

В січні 2007 року  на банківський рахунок ТзОВ “Т.F.С. Лтд” поступила попередня оплата від ПАФ „Єрчики” в сумі 183680,0грн, в т.ч. ПДВ 30613грн. згідно  платіжного доручення № 4620 від 17.01.2007.

Відповідно до пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями  датою виникнення податкових зобов”язань з поставки товарів вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку як оплата товарів (робі, послуг), що підлягають поставці, або дата відвантаження товарів (робі, послуг).

ТзОВ “Т.F.С. Лтд” до податкового зобов”язання з ПДВ та декларації з податку на додану вартість за січень 2007 року не включено податок на додану вартість в сумі 30613грн., чим  занижено податкове зобов’язання по ПДВ за січень 2007 року на суму 30613 грн.

В лютому 2007 року  ТзОВ “Т.F.С. Лтд” виписано податкову накладну на попередню оплату під № 1918 від 01.02.2007 року на загальну суму 183680 грн., в тому числі ПДВ 30613 грн. та згідно накладної на відвантаження ТВРЛ № 1951 від 05.02.2007 року поставлено ПАФ “Єрчики” Аз-фосф-кал. добриво 16:16:16 в кількості125,6 т на загальну суму 180236 грн., в тому числі ПДВ 30039,33 грн.

Сума податку на додану вартість по зазначеній податковій накладній включена до податкових зобов'язань за лютий 2007 року, відображена у реєстрі виданих податкових накладних за лютий 2007 року під № 1, та відповідає даним податкової декларації з ПДВ за лютий  2007 року.

Відповідно до вимог п.17.2 ст.17 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181/ІІІ “ Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” ( із змінами та доповненнями ) платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов”язання минулих податкових періодів, зобов”язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф у розмірі п”яти відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку,

б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку, шо подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі п”яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов”язання з цього податку.

Підприємством в даному випадку порушено дотримання вимог п.17.2 ст.17 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181/ІІІ “ Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” ( із змінами та доповненнями ) в частині, а саме: платником в лютому  2007р. не нараховано суму штрафу  у зв”язку з самостійно виправленням помилки в сумі 1531грн. (30613х5%) та не збільшено на суму штрафу у розмірі п”яти відсотків від суми недоплати  загальну суму податкового зобов”язання з цього податку.

Перевіркою встановлені порушення: п.4.1 ст.4 Закону України від 28.12.94р. № 334/94-ВР “Про оподаткування прибутку підприємств” в редакції Закону України від 22.05.97р. № 283/97-ВР, із змінами та доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток в  розмірі 12308 грн., в тому числі:

за ІV кв. 2005 року (відповідний звітний період –2005 рік) –7500  грн., за  І кв.2006 року –1174 грн., за ІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –півріччя 2006 року) –1057 грн., за ІІІ кв. 2006 року (відповідний звітний період –три квартали 2006 року) –951  грн., за ІV кв. 2006 року (відповідний звітний період –2006 рік) –856  грн., за І кв. 2007 року –770 грн.; пп.7.3.1 п.7.3 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість" від 03.04.1997р. № 168/97-ВР, із змінами та доповненнями та п.17.2 ст.17 Закону України від 21.12.2000 р. № 2181/ІІІ “ Про порядок погашення зобов”язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” (із змінами та доповненнями)  в результаті чого занижено ПДВ за січень 2007 року в сумі 30613 грн. та завищено ПДВ за  лютий 2007 року в сумі 30613 грн.;  п.п.4.2.1.п.4.2.ст.4, п.п.19.2-“а”  ст.19 Закону України від 22.05.2003 р. за № 889-ІУ “Про податок з доходів фізичних осіб“ за № 889-ІУ від 22.05.2003 р.(із внесеними змінами та доповненнями), в результаті чого не нараховано та не сплачено податок з доходів  фізичних осіб в сумі  81,90 грн., в тому числі: в квітні 18,20 грн. і в жовтні 63,70 грн.

З огляду на викладене, суд вважає позов ТзОВ „Т.F.С. Лтд” недоведеним, необгрунтованим та безпідставним.

Керуючись ст.ст.122-124,127,130,135,143,151-154,160,161,163,167 КАС України, суд, -

постановив:

1.В адміністративному позові відмовити повністю.

2.Строк і порядок набрання постановою законної сили та її оскарження здійснюються згідно вимог ст.ст.186 та 254 КАСУ.

Суддя                                                                                                       Станько Л.Л.