СУД ХМЕЛЬНИЦЬКОЇ ОБЛАСТІ
Незалежності, 1 тел. 71-81-84, факс 71-81-98
_________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

"04" грудня 2007 р.
Справа №9/663-НА

за позовом  Приватного підприємця ОСОБА_1 смт. Ярмолинці

до    Управління Пенсійного фонду України в
Ярмолинецькому районі  смт. Ярмолинці

про
визнання неправомірними дій працівників
відповідача  та скасування рішення

№ 73 та №74 від 12.06.2007 р. про
застосування фінансових санкцій.

Суддя         Олійник Ю.П.                   Секретар судового  засідання
Журба В.А.

Представники  :

Від позивача     -
ОСОБА_2 -за дов. від 24.10.07,

Від відповідача - Полудняк А.Г.
-  за дов. від 24.05.07

У судовому   засіданні
оголошено вступну  і  резолютивну
частину    постанови  згідно ст. 160 КАС України .

Постанова  ухвалена
4.12.07 , оскільки  у  судовому
засіданні  28.11.07 оголошувалась
перерва.

Позивач  у позовній заяві  та його представник у судовому  засіданні
просять визнати неправомірними дії посадових осіб відповідача по
проведені документальної перевірки, скасування посвідчення на перевірку №19
11.05.2007 р., скасувати акт перевірки №19 від 12.06.2007 р., скасувати рішення
№ 73 та №74 від 12.06.2007 р. про застосування фінансових санкцій.  Звертається увага, що  відповідачем перевірка проведена
неправомірно, оскільки позивача не було повідомлено про проведення перевірки, з
актом перевірки позивач ознайомився в момент отримання оскаржуваних рішень та
акту перевірки . Звертається увага на те, що відповідачем було порушено ст. 105
Закону України „Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування”, а саме
не надано можливість надати зауваження до акту перевірки . Крім того, позивач
зазначає, що донараховані суми не ґрунтуються на матеріалах перевірки, позивач
зазначає, що не занижував заробітну плату та не порушував ст. 20 зазначеного
закону, а  перевіряючими не досліджено
первинну бухгалтерську документацію.

Згідно  заяви від 13.11.07 позивач   уточнив позовні     вимоги і
просить  визнати неправомірними
дій працівників  відповідача  та скасувати рішення № 73 та №74 від
12.06.2007 р. про застосування фінансових санкцій. Зазначене прийнято судом.

Відповідач у  запереченнях на  позов та його представник у  судовому
засіданні    проти позову    заперечують,  посилаючись на те, що  перевірка проведена з дотриманням вимог
чинного законодавства. Перевірка позивача проводилась на підставі припису
прокурора Ярмолинецького району від 27.03.07 р. За наслідками перевірки
складено акт перевірки відповідно до п.3.4 Постанови Правління Пенсійного фонду
України „Про затвердження порядку оформлення результатів документальних
перевірок”, копія акту позивачем отримана, що підтверджується поштовим
повідомленням про вручення 15.06.07 р.
Відповідачем   проведено акт
звірки з ДПІ в Ярмолинецькому районі
щодо нарахування сум заробітної плати, на які нараховуються страхові
внески. В результаті звірки виявлено розбіжності  в нарахування заробітної плати  за 2004 р. по фізичній особі ОСОБА_3  на суму 630,00 грн.  За результатами перевірки донараховано  фонду оплати праці  в сумі 630,00 грн. та страхових внесків , що
підлягають сплаті на суму 216,90 грн. в тому числі 32% - 201,60 грн. та 1-2% -
15,30 грн.  Відповідач також посилається
на Розрахунки сум страхових внесків за квітень -вересень 2004 року ,
відомості  про одержання   заробітної плати  працівниками позивача,  Індивідуальні відомостям про застраховану
особу, картки особового рахунку позивача, які
спростовують дані позивача.

Розглянувши подані  сторонами
документи і матеріали, заслухавши
пояснення  представників  сторін,  з'ясувавши
фактичні  обставини, на  яких
ґрунтується позовна  вимога  і
заперечення проти позову, дослідивши докази ,  встановлено     наступне.

Позивач    зареєстрований   як
суб'єкт   підприємницької
діяльності, що підтверджується
Свідоцтвом про державну
реєстрацію  фізичної особи
-підприємця від 17.12.96 .

Позивачем подавались відповідачу
Розрахунки сум страхових внесків за квітень -вересень 2004 року з
Відомостями  про одержання заробітної
плати  працівниками. Дані зазначені   у цих документах відповідають Індивідуальним
відомостям про застраховану особу, наданих відповідачем та карткам особового
рахунку позивача.

Листом від 31.05.2007 р. №904/10/17
від 31.05.07 р. ДПІ у Ярмолинецькому районі повідомлено відповідача про
донарахування позивачу 457,72 грн. за порушення
п.3.1.3. ст. 3 та п. 4.2.1 ст. 4 Закону України „Про податок з доходів
фізичних осіб”,  які виявлені в
результаті планової документальної
перевірки  у акті від 25.05.07
№401. Зокрема, у акті від 25.05.07 зазначено , що  підлягає оподаткуванню нарахована гр. ОСОБА_3
у розмірі  1230 грн. ( по 250 грн. за
квітень-вересень 2004 року ) .

Перевірка проведена на підставі
посвідчення № 19 від 11.06.07.

Відповідачем  було проведено акт звірки з ДПІ в
Ярмолинецькому районі  щодо нарахування  позивачем сум заробітної плати, на які
нараховуються страхові внески. В результаті звірки виявлено розбіжності  в нарахування заробітної плати  за 2004 р. на суму 630,00 грн.

На підставі припису прокуратури
Ярмолинецького району №216 від 27.03.2007 р. відповідачем було проведено
документальну перевірку з дотримання вимог чинного законодавства щодо сплати
коштів до Пенсійного фонду позивача за період з 01.04.04 по 31.03.2007р.  Перевірка проведена на підставі посвідчення
№19 від 11.05.07 р.

За результатами перевірки
відповідачем  складено акт  перевірки №19 від 12.06.2007 р. Перевіркою
визначено  порушення  п. 1 ст. 19 та п. 2 ст.20  Закону України „Про загальнообов'язкове
державне пенсійне страхування”, виявлено відхилення в сумі 630,00 грн. за
рахунок заниження страхувальником суми заробітної плати по гр. ОСОБА_3 за
період з квітня по вересень 2004 року. та
виявлено відхилення в сумі 201,60 грн. в зв'язку з заниженням фонду
оплати праці з квітня по вересень  2004
р. , відхилення по утриманню внесків становить 15,30 грн. Порівняльні
розрахунки  відповідачем проведені  у додатках №1 та № 2  до акту перевірки .

На підставі акту перевірки
відповідачем прийняті рішення №73 від 12.06.2007 р. , яким  застосовано до позивача фінансову санкцію в
розмірі  630,00 грн. ( суми заниженої
заробітної плати), та рішення №74 від 12.06.2007 р., яким до позивача
застосовано фінансову санкцію в розмірі 358,63 грн. за порушення п.2. ст. 20
Закону України  „Про загальнообов'язкове
державне пенсійне страхування.”

У зв'язку з цим  позивачем подано позов до суду.

Досліджуючи  надані сторонами  докази , аналізуючи наведені  міркування
та  заперечення, оцінюючи  їх
в  сукупності  , судом
враховується  наступне.

Статтями  1, 2
Закону України „Про здійснення контролю за сплатою збору на обов'язкове
державне пенсійне страхування”  від
21.05.99 із змінами і доповненнями передбачено, що органи  Пенсійного
фонду України стосовно сплати та цільового використання збору на
обов'язкове державне пенсійне страхування мають право проводити планові та
позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності суб'єктів
підприємницької діяльності. Дані перевірки проводяться органами Пенсійного
фонду України в порядку, визначеному законодавством України.

Згідно п.3 ч.2 ст. 17 Закону України
„Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” від 9.07.03
страхувальник зобов'язаний допускати посадових осіб виконавчих органів
Пенсійного фонду до перевірок правильності обчислення та сплати страхових
внесків, надавати їм передбачені законодавством документи та пояснення з
питань, що виникають під час перевірок;

Згідно п.п. 1, 2 ч.1 ст. 64 Закону
України „Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” виконавча
дирекція Пенсійного фонду та її територіальні органи мають право: 1) отримувати
безоплатно від органів державної влади, підприємств, установ і організацій
незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання і від фізичних
осіб - суб'єктів підприємницької діяльності відомості, пов'язані з
нарахуванням, обчисленням та сплатою страхових внесків, а також інші відомості,
необхідні для виконання ними функцій, передбачених цим Законом; 2) не частіше
одного разу на календарний рік проводити планові, а також у випадках,
передбачених законодавством, - позапланові перевірки на будь-яких
підприємствах, в установах і організаціях та у фізичних осіб - суб'єктів
підприємницької діяльності бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших
документів, пов'язаних з нарахуванням, обчисленням та сплатою страхових
внесків, отримувати необхідні пояснення, довідки і відомості з питань, що
виникають під час таких перевірок.

Згідно п.1.3. Порядку оформлення результатів документальних перевірок з
дотримання чинного законодавства платниками збору на обов'язкове державне
пенсійне страхування, затв. Постановою правління  Пенсійного фонду України від  21.03.2003
N 6-5, зареєстрованого в Міністерстві
юстиції України від 13.05.03 за N359/7680, перевірка
фінансово-господарської діяльності платників збору на обов'язкове державне
пенсійне страхування щодо сплати та цільового використання збору на обов'язкове
державне пенсійне страхування може бути плановою, позаплановою або
зустрічною.  Позаплановою документальною
перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу
Пенсійного фонду України і проводиться за наявності хоча б однієї з
передбачених обставин ,  у  т.ч.
виявлення недостовірність даних, заявлених у документах обов'язкової
звітності ( п.п. „ в” п. 1.3 )

Враховуючи  зазначені правові   норми та те, що відповідачем надано суду
посвідчення на проведення  перевірки  №19 від 11.05.07 р. , акт перевірки від
12.06.07,  підстав  вважати неправомірними дії відповідача по
проведенні перевірки  немає.

Згідно п.6 ч.2 ст.17 Закону України
„Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” визначено, що платник
страхових внесків зобов'язаний нараховувати,
обчислювати  і  сплачувати
в   установлені строки та в
повному обсязі страхові внески.

Згідно п.2 ст.20 Закону
обчислення    страхових    внесків
застрахованих   осіб здійснюється
страхувальниками на підставі бухгалтерських та
інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування
(обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) заробітної плати
(доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються  страхові
внески. Обчислення
страхових  внесків  територіальними  органами Пенсійного фонду у випадках,
передбачених цим Законом, здійснюється на підставі складених актів перевірки
правильності нарахування та сплати страхових внесків, звітності, що подається
страхувальником, бухгалтерських та інших документів, що підтверджують суму
заробітної плати (доходу), на які відповідно до цього Закону нараховуються
страхові внески. Згідно п.6 ст.20 даного Закону страхувальники  зобов'язані
сплачувати  страхові  внески, нараховані за відповідний базовий
звітний період,  не пізніше  ніж через 20 календарних днів із дня
закінчення цього періоду, а згідно п.10 ст.20 Закону якщо страхувальники
несвоєчасно або не в  повному  обсязі сплачують страхові внески, до них
застосовуються фінансові санкції,
передбачені цим  Законом.

Згідно п.п. 1, 2 ч. 1 ст. 64 Закону
України „Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування” виконавча
дирекція Пенсійного фонду та її територіальні органи мають право: 1) отримувати
безоплатно від органів державної влади, підприємств, установ і організацій
незалежно від форм власності, виду діяльності та господарювання і від фізичних
осіб - суб'єктів підприємницької діяльності відомості, пов'язані з нарахуванням,
обчисленням та сплатою страхових внесків, а також інші відомості, необхідні для
виконання ними функцій, передбачених цим Законом; 2) не частіше одного разу на
календарний рік проводити планові, а також у випадках, передбачених
законодавством, - позапланові перевірки на будь-яких підприємствах, в установах
і організаціях та у фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності
бухгалтерських книг, звітів, кошторисів та інших документів, пов'язаних з
нарахуванням, обчисленням та сплатою страхових внесків, отримувати необхідні
пояснення, довідки і відомості (у тому числі письмові) з питань, що виникають
під час таких перевірок.

Згідно п.3 ч.9 ст.106 Закону  виконавчі
органи   Пенсійного   фонду
застосовують   до
страхувальників  фінансові санкції:  за приховування (заниження) страхувальником
суми заробітної плати (виплат, доходу), на які нараховуються страхові внески,
накладається штраф у розмірі всієї суми прихованої (заниженої) заробітної плати
(виплат, доходу), а   згідно  п.4 ч.9 ст.106 Закону : за донарахування
територіальним органом Пенсійного фонду або страхувальником сум своєчасно не
обчислених та не сплачених страхових внесків накладається штраф у розмірі 5
відсотків зазначених сум за кожний повний або неповний місяць, за який
донараховано ці суми .

Порядок розрахунку  санкцій визначається   Інструкцією
про порядок обчислення і сплати страхувальниками   та застрахованими особами внесків на
загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до Пенсійного фонду України ,
затв.   Постановою правління Пенсійного
фонду України  19.12.2003  N 21-1, зареєстрованої в Міністерстві   юстиції України  16 січня 2004 р. за N 64/8663 , із змінами
і  доповненнями.  Згідно п.9.3.3  Інструкції за   приховування   (заниження)
страхувальником  суми заробітної
плати (виплат, доходу), на які нараховуються страхові внески, накладається
штраф у розмірі всієї суми прихованої (заниженої) заробітної плати (виплат,
доходу), а згідно п. 9.3.4. за
донарахування   органом   Пенсійного
фонду  або страхувальником сум
своєчасно не обчислених та не сплачених страхових внесків накладається штраф у
розмірі 5 відсотків зазначених сум за кожний повний або неповний місяць, за
який донараховано ці суми.     Для
розрахунку зазначеного штрафу кількість місяців розраховується, починаючи з
місяця, на який припадає термін подання звітності за період, за який
донараховано (обчислено) суми внесків, та закінчуючи місяцем, на який припадає
отримання таким страхувальником акта перевірки від органу Пенсійного фонду або
в якому він подав звітність, де зазначено такі донараховані суми. Підставою для
прийняття такого рішення є акт документальної перевірки  або
акт  звірки  з органами податкової служби.

Як вбачається з матеріалів справи
відповідачем  згідно вищезазначених
норм  використано матеріали перевірки  ДПІ у
Ярмолинецькому   районі, акт  звірки
між відповідачем та ДПІ, складено акт
перевірки від 12.06.07, тому обґрунтовано прийняті спірні рішення .

Посилання  позивача
на   надані ним  табелі обліку робочого часу та платіжні   відомості
судом оцінюються критично , оскільки
їх дані не відповідають данним
у  розрахунках  позивача сум сплати страхових внесків з  відомостями по одержання заробітної плати, що
подані   відповідачу , та  даним персоніфікованого обліку
страхувальників, в   частині заробітної
плати гр. ОСОБА_3  Судом  враховується, що позивач   занизив суму   внесків у поданому    звіті .
За  таких обставин  позивачем
правомірно прийнято спірні
рішення , тому позовні
вимоги  безпідставні і  у  їх задоволені   належить відмовити.

Враховуючи відмову у позові
згідно з ч. 3 ст. 94 КАС України
судовий збір , сплачений позивачем,
покладається на нього .

Керуючись ст.ст.6, 14, 71, 86, 94,
104, 158-163, 167, 254-259, п.6 Розділу 7 „Прикінцеві та перехідні положення”
Кодексу адміністративного судочинства України , СУД

ПОСТАНОВИВ:

У
позові Приватного підприємця ОСОБА_1 смт. Ярмолинці  до Управління Пенсійного фонду України в
Ярмолинецькому районі  смт. Ярмолинці  про
визнання неправомірними дій працівників
відповідача  та скасування рішення
№ 73 та №74 від 12.06.2007 р. про застосування фінансових санкцій     відмовити.

Згідно ст.ст. 185-186 КАС
України  сторони та інші особи, які
беруть участь у справі мають право оскаржити в апеляційному порядку Постанову
повністю або частково. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10
днів з дня проголошення, апеляційна скарга подається протягом 20 днів після
подання заяви про апеляційне оскарження. Подаються до апеляційного  суду через суд першої інстанції.

Згідно ст. 254 КАС України
постанова, якщо інше не встановлено кодексом набирає законної сили після
закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не
було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна
скарга не була подана у строк, постанова
суду першої інстанції набирає законної сили після закінчення цього
строку. У разі подання апеляційної скарги судове рішення, якщо його не
скасовано, набирає законної сили після закінчення апеляційного розгляду справи.

Суддя

Постанова  складена
у повному   обсязі  і
підписана  4.12.07

Віддрук. 3 прим.:

1 -до матеріалів справи,

2 -позивачу,

3 -відповідачу.