ГОСПОДАРСЬКИЙ   СУД   СУМСЬКОЇ  ОБЛАСТІ
________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

12.11.07
Справа №АС10/677-05.

Господарський суд Сумської області у складі:

Головуючого судді Малафеєвої  І. В.

розглянувши справу

за позовом                     Концерн «Укрросметал» м. Суми

до відповідача              Державної податкової інспекції в м. Суми

про визнання недійсним рішення

Представники:

від  позивача          Шелегеда О.І. (доруч.№71/85 від 12.12.2006 р.)

від відповідача:            Сумцова С.В. (доруч.№42188/9/10-009 від 29.10.2007 р.), Ярошенко О.А. (доруч.№ 73070/9/10-009 від 29.10.2007 р.)

Суть спору: позивач просить визнати недійсним рішення відповідача від 25.06.2005 р. № /0/27829 про застосування до нього штрафних (фінансових) санкцій в сумі 5963 грн. 64 коп. за порушення вимог пп. „д” п. 4 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.1993 р. №15-93 „Про систему валютного регулювання і валютного контролю”.

Відповідач проти позову заперечує, рішення вважає законним та обґрунтованим.

Розглянувши матеріали справи, дослідивши та оцінивши надані докази по справі, суд встановив наступне.

На підставі акту № 33/23-6/30321452/ДСК від 16.06.2005 р. позапланової тематичної документальної перевірки з питань виконання умов окремих індивідуальних ліцензій Національного банку України на відкриття та   використання   рахунків   в закордонних банках Концерну „Укрросметал" за період з 01.11.2004 р. по 31.12.2004 р. Державною податковою інспекцією в м. Суми прийнято рішення № /0/27829 від 25 червня 2005 року про застосування до концерну „Укрросметал" штрафних санкцій в сумі 5 963,64 гривень за здійснення операцій з валютними цінностями без ліцензії.

Суд вважає, що оспорюване рішення прийняте відповідачем правомірно, виходячи із наступного.

Позивач отримав Індивідуальну ліцензію Національного банку України  №  144 від 20.11.2003    р.    на   відкриття   та використання   рахунку   в   закордонному   банку, обслуговуючий   банк   -   СОД   АППБ   «АВАЛЬ»,   валютний   рахунок   №   260007308, закордонний банк: ЗАТ «УБС банк» (Республіка Білорусь, м.Мінськ, вул. Я.Купали, 25), рахунок в російських рублях.

Концерн «УКРРОСМЕТАЛ» має право використовувати з цього рахунку іноземну валюту виключно для перерахування на рахунок підприємства в обслуговуючому банку, з метою розрахунків за межами України з нерезидентами України та працівниками підприємства по утриманню представництва (за винятком придбання нерухомого майна) у сумі, що не перевищує 49214,00 руб. Російської Федерації протягом календарного місяця згідно з кошторисом витрат, засвідченим підписом керівника та головного бухгалтера підприємства та сальдо  рахунку  підприємства  в  закордонному  банку  на 1-е число   кожного наступного місяця не може перевищувати 49214 руб. Російської Федерації.

До Індивідуальної ліцензії НБУ № 144  від 20.11.2003  р.  внесено  зміни  від 02.06.2004 р. за № 41-328/2755-5364, згідно яких абзаци п'ятий, шостий та сьомий ліцензії замінити чотирма абзацами такого змісту: Закордонний банк:  SelSwissBank (Республіка Білорусь) номери рахунків: №013 - російські рублі,  №003 – білоруські рублі типи рахунків: поточна валюта: російські рублі, білоруські рублі, строк дії зазначеної ліцензії з дати видачі до 01.11.2004 р.

Згідно звіту про рух валютних коштів концерну «Укрросметал» та наданих до перевірки виписок банку за листопад 2004 р. по рахунку № 013 в російських рублях здійснювався рух коштів, а саме 10.11.2004 р. зараховано на рахунок 16 100 руб. Російської Федерації, 18.11.2004 р. використано з рахунку 16 100 руб. Російської Федерації.

Згідно звітів про рух валютних коштів концерну «Укрросметал» та наданих до перевірки виписок банку за листопад-грудень 2004 р. по рахунку № 003 в білоруських рублях здійснювався рух коштів, а саме залишок станом на 01.11.2004 р. - 185 білоруських рублів, зараховано на рахунок 18.11.2004 р. - 1 221 507 білоруських рублів, 23.11.2004 р. - 342 білоруських рублів, використано з рахунку 18.11.2004 р. - 1 215 157 білоруських рублів, залишок станом на 01.12.2004 р. - 6 877 білоруських рублів, використано з рахунку 10.12.2004 р. - 3 053 білоруських рублів, 29.12.2004 р. - 3 824 білоруських рублів.

Згідно інформації СОД АППБ «Аваль» (лист від 07.06.2005 р. № 06-14/2596) концерном «Укрросметал» 28.10.2004 р. була надана до обслуговуючого банку заява на купівлю іноземної валюти в розмірі 16 100 руб РФ, але провести операцію з купівлі валюти 28.10.2004 р. було неможливо у зв’язку з недостатньою кількістю гривневих коштів у концерну "Укрросметал".

По факту надходження коштів на купівлю іноземної валюти від концерну "Укрросметал" заяву на купівлю було проведено 05.11.2004 р. та здійснено перерахування 16 100 руб. РФ (п / д концерну № 71 від 05.11.2004 р.) на валютний рахунок № 013, відкритий у SelSwissBank.

Таким чином, концерном "Укрросметал" здійснювались операції з валютними цінностями на рахунках № 013, № 003, відкритих в закордонному банку SelSwissBank, без одержання індивідуальної ліцензії НБУ (строк дії індивідуальної ліцензії НБУ від 20.11.2003 р. № 144 до 01.11.2004 р.), чим порушено вимоги п. п. «д» п. 4 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю».

Згідно п.2 ст. 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» «за здійснення операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензій Національного банку України згідно з пунктом 4 статті 5 цього Декрету, без одержання індивідуальної ліцензії Національного банку України - штраф у сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України на обмінним курсом Національного банку України на день здійснення таких операцій».

Позивач вважає, що розміщення валютних цінностей - перерахування валютних цінностей 05.11.2004 р. в розмірі 16 100 руб. РФ на валютний № 013, відкритий у SelSwissBank не потребує Індивідуальної ліцензії НБУ на відкриття та використання рахунку в закордонному банку, посилаючись на абзац 3 п. п. «д» п. 4 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» згідно якому індивідуальної ліцензії потребує операція з розміщення валютних цінностей на рахунках і у вкладах за межами України, за винятком відкриття рахунків в іноземній валюті резидентами, зазначеними в абзаці четвертому пункту 5 статті 1 цього Декрету». Згідно абзаці четвертому пункту 5 статті 1 цього Декрету виняток становлять : «дипломатичні, консульські, торговельні та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають імунітет і дипломатичні привілеї, а також філії та представництва підприємств і організацій України за кордоном, що не здійснюють підприємницької діяльності».

Управління НБУ в Сумській області листом від 10.02.2005 № 08-10/747 інформувало про порушення Концерном «Укрросметал» умов Індивідуальної ліцензії НБУ № 144 від 20.11.2003 р. на відкриття та використання рахунку в закордонному банку та змін до вищезазначеної ліцензії в частині проведення валютних операцій після закінчення терміну дії ліцензії.

Таким чином, Державною податковою інспекцією в м. Суми проведено перевірку Концерну «Укрросметал», посилаючись на лист Управління Національного Банку України в Сумській області про порушення даним підприємством умов Індивідуальної ліцензії НБУ № 144 від 20.11.2003 р.

Згідно п.1 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19.02.93 № 15-93 «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» Національний банк України видає індивідуальні та генеральні ліцензії на здійснення валютних операцій, які підпадають під режим ліцензування згідно з цим Декретом, тому доцільність видачі Національним банком України вищезазначеної Індивідуальної ліцензії не знаходиться в компетенції ДШ в м. Суми.

Відповідно до п.3.1 ст. З Положення про валютний контроль, затвердженого Постановою правління Національного Банку України  № 49 від 08.02.2000 р. санкції, передбачені п. 2 ст. 16 Декрету, застосовуються Національним Банком України до банків та інших фінансово-кредитних установ, органами державної податкової служби - до інших резидентів і нерезидентів України,

Крім того, слід зазначити, що під підприємницькою діяльністю, згідно ст. 42 Господарського кодексу України слід розуміти-самостійну, ініціативну, систематичну, на власний ризик господарську діяльність, що здійснюється      суб'єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Господарським кодексом України також визначено термін „господарська діяльність" - діяльність суб'єктів господарювання у сфері суспільного виробництва, спрямована на виготовлення та реалізацію продукції, виконання робіт чи надання послуг вартісного характеру, що мають цінову визначеність. А суб'єктами господарювання, відповідно до п. 2 ст. 55 Господарського кодексу України (яка діяла на період здійснення операції), крім всього іншого, є відокремлені підрозділи (структурні одиниці) господарських організацій, які можуть діяти лише на основі права оперативно-господарського використання майна, без ' статусу юридичної особи.

Пункт 2.1. Положення про представництво Концерну «Укрросметал» в Республіці Білорусь передбачає, що метою діяльності представництва є здійснення діяльності від імені та за дорученням Фірми, а відповідно п. 4; 1. цього ж положення, обов'язками представництва є організація та контроль поставки продукції Фірми в Республіку Білорусь та із неї; організація презентацій продукції фірми та інші.

Також представництво наділене правом укладати договори з фірмами в Республіці Білорусь від імені позивача та займатися питаннями щодо постачання для позивача товарів. Фактично це підтверджує що позивач наділив представництво господарською компетенцією.

Враховуючи вищевикладене, суд вважає позовні вимоги неправомірними, необґрунтованими і такими, що не підлягають задоволенню.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 161, 162, 163 Кодексу адміністративного судочинства України, суд –

ПОСТАНОВИВ:

1.          В задоволенні адміністративного позову про визнання недійсним рішення відповідача від 25.06.2005 р. № /0/27829 про застосування до Концерну «Укрросметал» (м. Суми, пр. Курський, 6 ) штрафних (фінансових) санкцій в сумі 5963 грн. 64 коп. – відмовити.

2.          Постанова суду набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, якщо таку заяву не було подано. Якщо було подано заяву про апеляційне оскарження, але апеляційна скарга не була подана у встановлений строк, постанова набирає законної сили після закінчення цього строку.

3.          Заява про апеляційне оскарження постанови подається протягом 10 днів з дня її складення у повному обсязі. Апеляційна скарга на постанову подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження.

4.          Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

СУДДЯ                                                                                                     І.В.МАЛАФЕЄВА

В судовому засіданні оголошено вступну та резолютивну частину постанови.

Повний текст постанови підписаний 14.11.2007 р.