ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД Луганської
м.Луганськ пл.Героїв ВВВ 3а тел.55-17-32
ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ СУД Луганской
г.Луганск пл.Героев ВОВ 3а тел.55-17-32
Справа № 12/168н-ад.
Суддя
Палей О.С. , розглянувши матеріали за позовом
підприємницької діяльності -фізичної особи підприємця ОСОБА_1, м.Луганськ
управління Департаменту  контролю за
виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв  та тютюнових виробів ДПА України в Луганській
визнання недійсним рішення
присутності представників сторін:
позивача - не прибув
відповідача - Чернявська Т.І., гол.держ.подат.інсп., дов. № 961/21-130
Суть спору:  заявлено вимогу  про визнання
недійсним та скасування  рішення
РУ ДААК  ДПА України в Луганській області
(правонаступником якого є відповідач)
від 29.03.2007 р. НОМЕР_1 про застосування до позивача штрафних
напоїв  з підробленими марками акцизного
Розглянувши матеріали справи, суд
23 лютого 2007 р. працівниками
РУ ДААК ДПА України в Луганській області
податковим  ревізором-інспектором
Ковальовим В.С. (посвідчення на
проведення  перевірки № 73 від 23
лютого 2007 р.) та державним податковим
інспектором Радченко А.В. (посвідчення на проведення  перевірки            № 74 від 23 лютого2007 р.) з метою
здійснення контролю за дотриманням
суб'єктом  господарювання -ПП  ОСОБА_1 вимог Закону України від 19 грудня
1995 р. № 481/95-ВР  "Про державне
регулювання  виробництва та обігу  спирту етилового, коньячного та плодового,
алкогольних напоїв  та тютюнових
виробів" та іншого законодавства з питань зберігання, транспортування
та  реалізації  алкогольних напоїв  та тютюнових виробів була здійснена перевірка
павільйону, розташованого за адресою: м. Луганськ, вул. Дзержинського, біля
Враховуючи висновок спеціаліста НДЕКЦ УМВС України в Луганській
області  від 12 березня 2007 р. НОМЕР_2,
яким  підтверджено  підроблення марок  акцизного збору, якими обклеєна горілка
"Російська", виробництва ТОВ "МАК і ДОН", м. Макіївка
Донецької області, що була вилучена у ПП ОСОБА_1 під час проведення перевірки,
на  підставі акту перевірки від 23 лютого
2007 р. НОМЕР_3 РУ ДААК ДПА  України  в Луганській області  було прийнято рішення  від 29 березня 2007 р. НОМЕР_1 про  застосування фінансових санкцій  до суб'єкта підприємницької  діяльності -фізичної особи ОСОБА_1 у розмірі
напоїв з підробленими  марками акцизного
Згідно з Порядком застосування фінансових санкцій, передбачених
статтею 17 Закону України  "Про
державне регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і
плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів", затвердженим
постановою Кабінету Міністрів  України
від 2 червня 2003 р.№ 790, із змінами  і
доповненнями,  внесеними постановою
Кабінету Міністрів України від 11 січня 2006 р. № 10, рішення про
застосування  фінансових санкцій  було складено
в трьох примірниках, один з яких залишився  в РУ ДААК
ДПА України  в Луганській області,
другий -у 3-денний строк надісланий позивачу, третій -надісланий  до ДПІ у Жовтневому районі м. Луганська
-органу державної податкової  служби за
місцем реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності  як платника податків  для контролю за надходженням до державного бюджету
суми  сплаченого штрафу.
Позивач не погоджується з прийнятим рішенням  посилаючись на те, що:
оскаржуваному  рішенні на акт перевірки
від 23.02.2007 р.НОМЕР_3 неспроможне, оскільки саме цим актом не було  встановлено факту  порушення, за яке до позивача застосовані
- перевіряючими не була доведена
вина в тому, що на пляшках горілки "Российская" ємкістю 0,5 л.
міцністю 40о виробництва ТОВ "МАКІ-ДОН" м.Макіївка
Донецької області знаходилися марки
акцизного збору, що викликали підозру у підробленні;
- спірна партія горілки отримана позивачем легально, у належного
постачальника, який має всі необхідні документи на алкогольну продукцію;
- вилучена у позивача
алкогольна продукція не була предметом експертного дослідження, оскільки
у висновку  експерта  зазначені зовсім інші номери марок  акцизного збору.
Відповідач відзивом від 07.05.07 НОМЕР_4 проти позовних вимог
заперечує, посилаючись на те, що відсутність вини суб'єкта господарювання -не
може бути підставою для звільнення його від застосування
адміністративно-господарських санкцій та дослідження експертом саме алкогольних
напоїв  у кількості 8 пляшок, вилучених
23.02.07 у ПП ОСОБА_1, які були упаковані в поліетиленовий пакет чорного
кольору марки "Medoff",  який
був обклеєний  контрольною стрічкою з
підписами понятих та печаткою № 26 "Для пакетів".
Листом б/н від 11.06.07 позивач уточнив позовні вимоги та просить
визнати оскаржуване рішення протиправним та скасувати його.
Дослідивши матеріали справи, оцінивши  у сукупності доводи сторін , на які вони
посилаються як  на підставу своїх
вимог  і заперечень, суд дійшов  висновку, що
позовні вимоги обгрунтовані та підлягають  задоволенню з огляду на наступне.
Позивач оскаржує  рішення
НОМЕР_1 про застосування фінансових санкцій від 29.03.2007 р. як акт
індивідуальної дії, який породжує для
приватного підприємця певні наслідки у сфері публічно-правових відносин.
Відповідно до п.3 ст.2 КАС України у справах щодо оскарження
рішень суб'єктів владних повноважень адміністративний суд перевіряє чи прийняті
вони, зокрема, обгрунтовано, добросовісно, з дотриманням принципу
Суд погоджується з доводами відповідача, що вина суб'єкта
господарювання не є умовою застосування адміністративно-господарських санкцій.
Втім, враховуючи, що порушення, за яке до позивача застосовані
фінансові санкції є похідним від іншого порушення іншим суб'єктом, (підроблення
марок акцизного збору) за умови що
суб'єкт господарювання не є виробником або інпортером алкогольної
продукції, застосування штрафних
санкцій, передбачених  ст.11
Закону № 481 можливо за умови доведення факту порушення беззаперечними
доказами, щоб унеможливити виникнення будь-яких сумнівів у встановленні
об'єктивної сторони правопорушення.
Судом, в порядку ст.79 КАС України, досліджені наступні письмові
-дозвіл  НОМЕР_5 з міської
комісії з питань розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг стаціонарної
мережі Луганської міської ради, виданий 07.07.2006 р.                       ПП ОСОБА_1
-ліцензія РУДААК ДПА України в Луганській області НОМЕР_6 від
13.07.07, видана ПП ОСОБА_1 на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями;
-договір поставки б/н від 25.12.2006 алкогольних напоїв, укладений
з ТОВ  "Логістік Груп",
ліцензія на право оптової торгівлі алкогольними напоями ТОВ
"Логістік-Груп", всі первинні документи на поставку продукції;
-постанова слідчого СВ ПМ СДПІ ВПП в м.Луганську Безпалова М.А.
від 23.02.2007 р. про проведення виїмки алкогольних напоїв у ПП ОСОБА_1
-акт НОМЕР_3 від 23.02.2007 р. перевірки господарської одиниці, що
належить позивачеві, проведеної співробітниками РУДААК ДПА України в Луганській
області в якому вказано, що для перевірки справжності марок акцизного збору
були відібрані зразки горілки "Російська" ємкістю 0,5 л з марками
акцизного збору, що мають номера:
621645;   621633;   621650;
621676;   621673;   621654;
621659;   621685;   621669;
621689; 621698;   621690;    621684;
621674;   621665;   621701;
621691;    621686;   621682;
621948; 621876;   621894;    621869;
07.03.2007 р. про відмову у порушенні кримінальної справи за ст.ст.204,216 КП
України у відношенні ПП ОСОБА_1 за відсутністю в її діях складу злочину;
проведеної  старшим оперуповноваженим
МВПН СДПІ ВПП в м.Луганську 23.02.2007 р.;
науково-вишукувального експертно-криміналістичного Центру УМВС України в
Луганській області НОМЕР_2 від 12-03.2007р.
Згідно висновку спеціаліста НДЕКЦ УМВС України в Луганській
області від І 2 березня 2007р. НОМЕР_2 на дослідження надано, серед іншого, 8-м
пляшок горілки «Російська», виробництва ТОВ «МАК і ДОН», м. Макіївка Донецької
області ємкістю 0,5 л. кожна, упаковані в поліетиленовий пакет чорного кольору
марки «Меdoff», який обклеєний контрольною стрічкою з підписами понятих та
печаткою №26 «Для пакетів».
Об'єкт на дослідження наданий в упакованому виді нарочним.
Упаковка уявляє собою пакет чорного кольору с надписом «Меdoff», горловина
пакету обклеєна прозорою полімерною липкою стрічкою, під якою розміщена
контрольна стрічка з пояснювальними рукописними записами, підписами понятих та
печаткою №26 «Для пакетів», виконаними барвниками синього та фіолетового
кольору. На боковій поверхні пакету під прозорою полімерною липкою стрічкою
розміщена бирка з пояснювальним печатним текстом «Зразки алкогольних напоїв у
кількості 8 пляшок, вилучених 23.02.07 у ПП ОСОБА_1», виконаним барвником
При відкритті пакету чорного кольору с надписом «Меdoff»і
пояснювальним печатним текстом «Зразки алкогольних напоїв у кількості 8 пляшок,
вилучених 23.02.07 у ПП ОСОБА_1», були виявлені вісім пляшок ємкістю по 0,5 л з
безкольоровою прозорою рідиною, оформлені етикетками - «Горілка
Російська»виробник ТОВ «МАК і ДОН»м. Макіївка Донецької області, ковпачки яких
обклеєні марками акцизного збору на алкогольні напої зі слідуючими кодами та
серійними номерами: 05 ААДЮ 62І784 06/3; 05 ААДЯ 62І667 06/03; 05 ААДЧ 62І944
06/3; 05 ААДЮ 62І783 06/3; ААДЩ 621799 06/3; 05 ААДЯ 621670 06/3; 05 ААДЯЧ
621941 06/3; 05 ААДЩ 62180306/3.
За результатами дослідження встановлено, що вищеперелічені марки
акцизного збору виготовлені не на обладнанні підприємств, здійснюючих випуск
акцизних марок в Україні.
Враховуючи, що при вилученні згідно з протоколом виїмки (за яким
саме продукція передавалася на експертизу) номери та коди акцизних марок
не  зазначалися, не вбачається, що на
експертизу були передані саме ті алкогольні напої, які були  вилучені у позивача.
Суд не може прийняти до уваги додатково надані відповідачем докази
з огляду  на наступне.
Порядок проведення  виїмки
регулюється нормами Кримінально-процесуального Кодексу України.
Відповідно до ст.186 КПК України всі  документи і предмети, які підлягають
вилученню, слідчий повинен пред'явити
понятим та іншим присутнім особам і  перелічити в протоколі обшуку або виїмки  чи в даному до нього опису  з зазначенням їх назви, кількості, міри,
ваги, матеріалу, з якого вони виготовлені, та індивідуальних ознак. У
необхідних випадках вилучені предмети і документи повинні бути на місці обшуку
або виїмки упаковані і опечатані.
Про проведення обшуку або виїмки слідчий складає протокол у двох
примірниках з додержанням правил статті 85 цього Кодексу. В протоколі
зазначаються підстави для обшуку або виїмки; приміщення  чи інше місце, в якому було проведено обшук
або виїмку; особа у якої проведено обшук або виїмку; дії слідчого і результати
обшуку або виїмки. Щодо кожного предмета, який підлягає вилученню, повинно
бути зазначено, в якому саме місці і при яких обставинах він був виявлений.
В протокол обшуку або виїмки заносяться всі заяви і зауваження
присутніх під час обшуку або виїмки осіб, зроблені  з приводу тих чи інших дій слідчого. Обидва
примірники протоколу, а також опис вилучених предметів підписують слідчий,
особа, у якої проводився обшук або виїмки, та запрошені особи, що були присутні
За приписами ст.189 КПК України другий примірник протоколу обшуку
або виїмки, а також другий примірник опису вручається особі, у якої
проведено обшук або виїмку, а в разі її відсутності  - повнолітньому членові її сім'ї або
представникові  житлово-експлуатаційної
організації  чи місцевої Ради народних
При проведенні обшуку  або
виїмки на підприємстві, в установі або організації  другий примірник протоколу і опису вручається
представникові підприємства, установи або організації.
Представлений  відповідачем
перелік із зазначенням  ящиків та
реквізитів акцизних марок не оформлений належним чином як додаток до протоколу
виїмки, в якому також відсутнє посилання на будь-який опис  вилученої продукції за нормами акцизного
З опису не вбачається ким він складений, не ідентифікуються особи,
якими він підписаний, не зрозуміло чи вручено
один примірник опису уповноваженій особі позивача.
На підставі вищевикладеного суд,
на підставі ч.3 ст.70 КАС України, не приймає ці докази як належні.
У зв'язку з вищевикладеним суд вважає недоведеним вчинення
позивачем порушення, передбаченого ст.11 Закону № 481, а саме -зберігання
алкогольних напоїв з підробленими марками акцизного збору, що виключає
застосування до позивача передбаченої законом
Оскільки відповідач не довів правомірність  прийнятого рішення суд визнає його  протиправним та скасовує.
Відповідно до ст.94 КАС України понесені позивачем судові
витрати  в сумі 3 грн.   40 коп. судового збору суд присуджує йому з
В судовому засіданні
оголошено вступну та резолютивну частину
постанови з повідомленням, що повний текст рішення буде виготовлений
Керуючись ст.ст.94,160,162,163,167,186,254 КАС України, суд
п о с т а н о в и в:
1.Позов задовольнити.
2.Рішення РУ ДААК ДПА України в Луганській області від 29
березня2007 року НОМЕР_1 про застосування до Приватного підприємця ОСОБА_1
3.Стягнути з Державного бюджету України на користь ПП ОСОБА_1,
АДРЕСА_1, ід. номер НОМЕР_7 судові витрати в сумі 3 грн. 40 коп.
Постанова набирає законної сили після  закінчення строку подання заяви про апеляційне
оскарження,  встановленого Кодексом
адміністративного судочинства України, якщо такої заяви не буде подано.

Про апеляційне оскарження рішення
суду  першої  інстанції спочатку  подається
заява. Обґрунтування мотивів оскарження і вимоги до суду апеляційної
інстанції  викладаються  в
апеляційній скарзі.

Заява про апеляційне оскарження та апеляційна скарга подаються до
адміністративного суду  апеляційної  інстанції
через суд  першої  інстанції,
який  ухвалив оскаржуване судове
рішення. Копія апеляційної скарги одночасно
надсилається  особою,  яка  її
подає, до суду апеляційної інстанції.

Заява про апеляційне оскарження постанови суду першої інстанції
подається протягом десяти днів з дня її проголошення, а в разі складення  постанови не у повному  обсязі
відповідно  до статті 160 цього
Кодексу - з  дня  складення
в  повному обсязі. Апеляційна  скарга
на  постанову  суду першої інстанції подається протягом  двадцяти
днів  після  подання
заяви   про   апеляційне оскарження.

Апеляційна   скарга  може
бути  подана  без
попереднього подання заяви про апеляційне оскарження,  якщо скарга подається  у строк, встановлений для подання заяви про
апеляційне оскарження.

Постанову складено в повному обсязі і підписано 22.06.2007 р.

Суддя
О.С.Палей

Помічник судді
Є.С.Бубен

Надр. 3 прим.

1-          до справи

2-          позивачу

3-          відповідачу