ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД РІВНЕНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"07" червня 2007 р.                                                                                  м.Рівне

дата прийняття постанови                                                                                                                                                                              місце прийняття

11:30 год.                                                                                                   Справа №  12/215

час прийняття постанови                                                                                                                   номер справи

Господарський суд Рівненської області в складі: головуючий - суддя  Крейбух О. Г.; секретар судового засідання - помічник судді О.М.Шандалюк

за участю представників сторін:

від позивача  :  представник  не з'явився,

від відповідача : представник ГДПІ юрид.відділу Кот В.А. довіреність № 212  від 05.06.07 р.

розглянувши у відкритому судовому засіданні справу за позовом Дочірнє підприємство "Райз-Агротехніка"

до відповідача  Дубенська об'єднана державна податкова інспекція

про визнання нечинним наказу  № 66 від 11.05.2007 р.

ОБСТАВИНИ СПРАВИ :

Позивач звернувся до суду із позовом  до відповідача про визнання нечинним наказу Дубенської ОДПІ від 11.05.2007р. № 66 та зобов’язання Дубенської ОДПІ  припинити протиправні вимоги до ДП “Райз-Агротехніка” про надання відомостей та документів з порушенням ст.11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.

06 червня 2007 року позивач подав до суду заяву від 01.06.2007р. № 1292-52, відповідно до якої уточнив позовні вимоги - просить визнати нечинним наказу Дубенської ОДПІ № 66 від 11.05.2007р.

07 червня 2007 року господарським судом  Рівненської області позовні вимоги в частині зобов’язання Дубенської ОДПІ  припинити протиправні вимоги до ДП “Райз-Агротехніка” про надання відомостей та документів з порушенням ст.11 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” залишено без розгляду на підставі п.5 частини 1 ст.155 КАСУ.

Позивач в обгрунтування позовних вимог  зазначає, що при прийнятті наказу № 66 від 11.05.2007р. про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП “Райз-Агрготехніка”  Дубенська ОДПІ порушила вимоги ст. 11, 11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” і, відповідно, ст. 19 Конституції України. Вказує, що податковим органом проводились виїзна планова та позапланова перевірка діяльності ДП “Райз-Агротехніка” з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства за період з липня 2005 року по січень 2007р.

Представник позивача в судове засідання не з’явився. Позивач до судового засідання подав до суду повідомлення від 05.06.2007р., у якому просить розглянути справу без участі представника ДП “Райз-Агротехніка” (а.с.31).

Відповідач позов заперечує з підстав, викладених у письмовому запереченні на позов від 05.06.2007р. № 1304/10 (а.с.35-41).

Письмових клопотань від учасників судового процесу щодо здійснення технічної фіксації судового процесу не надходило. Протокол судового засідання складено відповідно до вимог Прикінцевих та перехідних положень КАСУ.

Заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, оцінивши наявні в матеріалах справи і досліджені в судовому засіданні докази, суд ВСТАНОВИВ:

12 березня 2007 року на адресу ДПА в Рівненській області надійшов лист Управління Служби безпеки України в Рівненській області № 1/696 від 09.03.2007р., в якому зазначено, що в рамках оперативно-розшукової справи здійснюється документуваня можливих фактів заволодіння бюджетними коштами шляхом зловживання службовим становищем та службового підроблення, вчинених службовими особами Дочірнього підприємства “Райз-Агротехніка” в ході здійснення зовнішньоекономічної  діяльності (а.с.38).

Зазначеним  листом  Управління СБ України в Рівненській області просить провести перевірку позивача з питань дотримання вимог  податкового та валютного законодавства при здійсненні  господарських операцій з кукурудзою фуражною 3-го класу в період 2005-2006 рр., під час якої встановити наступне:

-          кількість та вартість закупленої ДП “Райз-Агротехніка” курурудзи фуражної 3-го класу в період 2005-2006рр.;

-          кількість та вартість реалізованої курурудзи фуражної 3-го класу ДП “Райз-Агротехніка” на території України протягом 2005-2006рр;

-          кількість та вартість реалізованої курурудзи фуражної 3-го класу за кордон протягом 2005-2006рр;

-          розрахунки проведені ДП “Райз-Агротехніка” за вказаними господарськими операціями із закупівлі та реалізації кукурудзи фуражної 3-го класу в період 2005-2006рр;

-          розрахунки проведені ДП “Райз-Агротехніка” за експортно-імпортними операціями з нерезидентами на протязі 2005-2006рр.;

-          розрахунки проведені ДП “Райз-Агротехніка” з постачальниками та перевізниками (експедиторами) вантажу (кукурудза фуражна 3-го класу) в період 2005-2006рр.

02 квітня 2007 року ДПА  в Рівненській області на підставі зазначеного листа УСБУ в Рівненській області направлено ДПІ у Радивилівському районі (правонаступник Дубенська ОДПІ) лист № 5348/23-505, яким зобов’язано підпорядковану ДПІ провести позапланову документальну перевіврку ДП “Райз-Агротехніка”  з питань дотримання вимог податкового та валютного законодавства при здійсненні господарських операцій з кукурудзою фуражною в період 2005-2006рр. (а.с.37).

06 квітня 2007 року ДПІ у Радивилівському районі надіслано лист-запит № 1638/23-39 ДП “Райз-Агротехніка” про надання інформації та документального підтвердження щодо операцій між ДП “Райз-Агротрейд” та ДП “Райз-Агротехніка” стосовно реалізації кукурудзи фуражної третього класу за період 2005-2006рр. у зв’язку з отриманним запитом від УСБ України в Рівненській області та відсутністю відповідей на запити, направлені ДП “Райз-Агротрейд” (а.с.39).

12 квітня 2007 року ДП “Райз-Агротехніка” надано відповідь листом № 684-12 на запит податкового органу, в якому зазначено про надання ДП “Райз-Агротрейд” інформації ДПІ в Голосіївському районі м.Києва  стосовно реалізації ними курудзи фуражної за період 2005-2006рр., а тому у ДП “Райз-Агротехніка” відсутня необхідність готувати вказані документи (а.с.44).

11 травня 2007 року Дубенською ОДПІ прийнято наказ № 66 про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП “Райз-Агротехніка” на підставі п.1 ч.6 ст.11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні”.

При прийнятті судового рішення за результатами дослідження наявних у справі доказів, суд виходить з такого.

Відповідно до частини 3 ст.5 Закону України “Про організаційно-правові основи боротьби з організованою злочинністю” від 30.06.1993р. № 3341-XII (далі –Закон № 3341) до державних органів, які беруть участь у боротьбі з організованою злочинністю, належать органи державної податкової служби.

За змістом п.“в” частини 2 статті 12 Закону № 3341 при здійсненні заходів боротьби з організованою злочинністю спеціальним підрозділам по боротьбі з організованою злочинністю органів внутрішніх справ і Служби безпеки України надаються повноваження залучати до проведення перевірок, ревізій та експертиз кваліфікованих спеціалістів установ, організацій контрольних і фінансових органів.

Згідно з пп.”б”, “в”  частини2 статті 18 Закону № 3341 органи Державної податкової служби України зобов’язані за дорученням спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю проводити перевірку своєчасності надання і вірогідності документів, пов'язаних з обчисленням платежів у бюджет, одержувати документи про платежі, що підлягають оплаті, та тих, що фактично надійшли в бюджет, здійснювати з цією метою входження в інформаційну систему, зв'язану з підприємництвом.

Відповідно до статті 11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990р. № 509-XII (далі –Закон № 509) позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, яка не передбачена в планах роботи органу державної податкової служби і проводиться у разі, коли за наслідками перевірок інших платників податків виявлено факти, які свідчать про порушення платником податків законів України про оподаткування, валютного законодавства, якщо платник податків не надасть пояснення та їх документальні підтвердження на обов'язковий письмовий запит органу державної податкової служби протягом десяти робочих днів з дня отримання запиту.

Відповідно до частини 8 статті 11-1  Закону № 509 позапланова виїзна перевірка здійснюється на підставі виникнення обставин, викладених у цій статті, за рішенням керівника податкового органу, яке оформляється наказом.

За наведеного,  ДП “Райз-Агротехніка” у листі від 12.04.2007р. № 684-12 фактично не надано пояснення та документального підтвердження на запит ДПІ у Радивилівському районі від 06.04.2007р. № 1638/23-39, дії Дубенської ОДПІ щодо прийняття наказу № 66 від 11.05.2007р. про проведення позапланової документальної виїзної перевірки ДП “Райз-Агротехніка” на підставі п.1 ч.6 ст.11-1 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” є правомірними, а тому позовні вимоги в частині визнання зазначеного наказу нечинним задоволенню не підлягають.

Керуючись статтями 160-163, 254, 258 Кодексу адміністративного судочинства України, суд, -

ПОСТАНОВИВ:

В позові відмовити.

Постанова може бути оскаржена до Львівського апеляційного адміністративного суду через суд першої інстанції, який ухвалив постанову. Заява про апеляційне оскарження подається протягом 10 днів з дня проголошення постанови, а в разі проголошення вступної та резолютивної частини - з дня складення постанови в повному обсязі. Апеляційна скарга подається протягом 20 днів після подання заяви про апеляційне оскарження. Апеляційна скарга може бути подана без попереднього подання заяви про апеляційне оскарження, якщо скарга подається у строк, встановлений для подання заяви про апеляційне оскарження.

Суддя                                                         Крейбух О. Г.

Повний текст постанови підписано "14" червня 2007 р.

Помічник судді

Шандалюк О.М.