СУД ВОЛИНСЬКОЇ ОБЛАСТІ
Луцьк, пр. Волі, 54 а
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ  УКРАЇНИ

"26" червня 2007 р.

Справа № 9/42-2А.

за позовом  Маневицького споживчого товариства, смт.
Маневичі

до відповідача
Ківерцівської міжрайонної державної податкової інспекції, м. Ківерці

про
скасування рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій

Головуюча
суддя  Соломка Л.І.

При
секретарі        Кідиба Т.О.

Представники:

Від позивача: Наумчук В.П. -голова правління;
Діхтяренко  Ю.І. -  представник , довіреність від 14.06.2007 р.;
ОСОБА_1 -продавець, для дачі пояснень по справі.

Від відповідача: Гордійчук
О.К. -гол. держ. под. інспектор з юридичної роботи, довіреність №869 від
13.03.2007 р.; Диньковський Р.М.і Мельник С.В.
-посадові особи, що здійснювали перевірку позивача.

Відповідно до п.6 розділу VII
Прикінцевих та перехідних положень Кодексу адміністративного судочинства
України, спір розглядається за нормами КАС України.

У судовому засіданні сторонам
роз'яснено права та обов'язки, передбачені ст.ст.49,51 КАС України, заяви про
відвід судді відповідно до ст.27 КАС України не поступило. Представники сторін
заявили клопотання про відмову від здійснення фіксації судового процесу
технічними засобами.

Суть спору:
Позивач -Маневицьке споживче товариство
звернувся до господарського суду з адміністративним позовом та просить
скасувати рішення Ківерцівської МДПІ (Маневицьке відділення)  від 13.04.2007 р. №/0 та від
07.05.2007 р. №/2 про застосування штрафних (фінансових) санкцій у
сумі 2 039 грн. до позивача.

Свої позовні вимоги обґрунтовує наступним:

- при перевірці  в магазині
«Продукт» податковим органом було виявлено факт реалізації однієї пляшки
слабоалкогольного напою «Бренді-кола»по ціні 2,20 грн. без застосування  РК та видачі розрахункового  документа; також  невідповідність суми готівкових коштів на
місці проведення  розрахунків із сумою в
книзі обліку розрахункових операцій, яка складає 3,42 грн.;

- акт перевірки складений  у
присутності продавця ОСОБА_1, яка перебуває у трудових  відносинах з підприємцем  ОСОБА_2. Останньому позивачем передано
основні засоби та будівля для здійснення торговельної діяльності по договору
співробітництва від 20.07.2006 р. НОМЕР_1. І саме підприємець Демидюк
реалізовував слабоалкогольні напої, а позивач здійснює торгівлю алкогольними
напоями і тютюновими виробами на підставі належно виданих ліцензій і порушень,
зазначених в акті перевірки не вчинив.

Відповідач -Ківерцівська МДПІ
подала заперечення на адміністративний позов
від 18.06.2007 р. №189/10-02, де зазначила, що перевірка  проведена працівниками відділу оперативного
контролю ДПА у Волинській області згідно направлень на перевірку від 03.04.2007
р.

При перевірці  в магазині «Продукт», який належить СПД
Маневицьке споживче товариство,  виявлено
факт  реалізації однієї пляшки слабоалкогольного
напою  «Бренді-кола»без застосування та
без видачі розрахункового документа
встановленого зразка  та
невідповідність готівки  на місці
проведення розрахункових операцій та сумою
проведеного через РК, яка складає 342 грн.

За результатами перевірки Маневицьким
відділенням  Ківерцівської МДПІ прийнято
рішення  від 13.04.2007 р. №/0
про застосування штрафних санкцій на загальну суму 2 039 грн. за порушення
вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у
сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

У судовому засіданні давав пояснення щодо обставин даної перевірки
перевіряючий Диньковський Р.М., який у письмовому поясненні також зазначив, що
перевіркою  було встановлено факт  реалізації товару: однієї пляшки
слабоалкогольного напою «Бренді кола»без виписки та видачі  розрахункового документа встановленої форми
(розрахункової квитанції) та однієї пачки цигарок  «Прилуки»особливі з видачею  розрахункової
квитанції. Розрахункова операція проведена  продавцем ОСОБА_1, яка дала пояснення щодо
допущеного порушення, зауважень до акту
перевірки на момент перевірки продавець не мала  та документів, що свідчили б  про те, що в приміщенні  магазину
підприємницьку діяльність здійснює
інший СПД на момент перевірки виявлено не було.

У судовому засіданні  позивач підтримав позовні вимоги, просив
позов задоволити, відповідач  заперечував
проти позову.

Із пояснень представників сторін,
матеріалів справи, господарський суд

в с т а н о в
и в :

04.04.2007 р. старшими державними
податковими ревізорами-інспекторами відділу оперативного контролю ДПА у
Волинської області  Диньковським Р.М. та
Мельником С.В. на  підставі направлень на
перевірку від 03.04.2007 р.  №007332,
007337 згідно плану перевірок відділу
оперативного контролю щодо
контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері  готівкового та  безготівкового  обігу ДПА у Волинській області на квітень
2007 р. проведено  перевірку Маневицького
споживчого товариства, 01743878.  Зокрема,
проведена перевірка господарської
одиниці магазину «Продукти»,
с. Довжиця Маневицького району, що належить СПД  Маневицькому СТ.. За результатами перевірки
складено акт №03201307/2380, згідно акту перевірки встановлено  факт реалізації  пляшки слабоалкогольного напою  «Бренді-кола»по ціні 2,80 грн. без
застосування та без виписування розрахункового документа встановленого зразка,
відсутність  ліцензій на роздрібну торгівлю  алкогольними напоями та тютюновими виробами.
Також встановлено  невідповідність суми
готівкових коштів на місці проведення
розрахункових операцій  із
сумою  проведеною через РК, яка складає
342 грн.

Згідно висновку  перевірки
порушено  п.1,2,5,13 ст.3 Закону
України від 01.06.2000 р. №1776-ІІІ «Про застосування реєстраторів  розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг», від 01.06.2000 р. №1776-ІІІ (далі - Закон
України №1776-ІІІ), ст.15 Закону України «Про державне регулювання виробництва
та обігу спирту етилового, коньячного, плодового, алкогольних напоїв та
тютюнових виробів»№481/95-ВР від
19.12.1995 р.  (далі -Закон
України №481/95-ВР).

За результатами перевірки  керівником
Маневицького відділення Ківерцівської МДПІ  прийнято рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій (форма «С»), згідно якого
до Маневицькому СТ. застосовані штрафні (фінансові) санкції у сумі  2 039 грн. згідно розрахунку (а.с.43).

За результатами апеляційного узгодження
до ДПА у Волинській області (рішення про результати розгляду скарги від
04.05.2007 р. №6670/25-006) Маневицьким відділенням  Ківерцівської МДПІ  прийняте рішення про застосування штрафних
(фінансових) санкцій  від 07.05.2007 р.
№/2 у сумі 2 039 грн.

Відповідно
до ст.3 Закону України „Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг” суб'єкти
підприємницької діяльності, які здійснюють розрахункові операції в готівковій
та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних
чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг зобов'язані:

-          проводити розрахункові операції на
повну суму покупки (надання послуги) через зареєстровані, опломбовані у
встановленому порядку та переведені у фіскальний режим роботи реєстратори
розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів,
що підтверджують виконання розрахункових операцій, або у випадках, передбачених
цим Законом, із застосуванням зареєстрованих у встановленому порядку
розрахункових книжок (п.1);

-          забезпечувати відповідність сум
готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в
денному звіті реєстратора розрахункових операцій, а у випадку використання
розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями,
виданими з початку робочого дня (п.13).

Наявність порушень наведених норм Закону
стверджується актом  перевірки від
04.04.2007 р. №№03201307/2380, письмовим поясненням продавця ОСОБА_1, даним під
час проведення перевірки, з якого вбачається , що при покупці товару однієї
пачки цигарок «Прилуки»по ціні 1,80 грн. та пляшки слабоалкогольного напою
«Бренді-кола»по ціні 2,80 грн. чек нею був виписаний лише на цигарки, на
«Ром-колу»(«Бренді-колу») вона не знала, що треба виписувати чек. Розрахунок
був проведений   купюрою 10 грн., яку
вона поклала в ящик стола і видала здачу із
столика. Сума готівкових коштів по РК становила 9,00 грн., а в столику
знаходилося  351 грн., тобто готівка не
була розмежована в місці проведення розрахунків. Дані факти стверджуються також
поясненнями перевіряючих Диньковського Р.М. та Мельника С.В. (а.с.4-5, 42,53).

Статтями
17,22 Закону України „Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг” передбачена
відповідальність суб'єктів
підприємницької діяльності за порушення вказаного Закону, а саме: у
п'ятикратному розмірі  вартості проданих
товарів (наданих  послуг), на які
виявлено невідповідність - у разі непроведення розрахункових операцій
через  реєстратори  розрахункових операцій, у разі  нероздрукування  відповідного розрахункового документа, що
підтверджує виконання розрахункової операції, у разі невідповідності  суми готівкових коштів на місці проведення
розрахунків сумі коштів, яка зазначена  в
денному звіті, а у випадку використання розрахункової книжки -загальній сумі
продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, до
суб'єктів підприємницької діяльності застосовується фінансова санкція у
п'ятикратному  розмірі суми, на яку
виявлено невідповідність.

Посилання позивача на порушення
відповідачем порядку проведення перевірки в частині повідомлення споживчого
товариства про проведення перевірки є помилковим, оскільки  згідно ст..15 Закону України  №1776-ІІІ контроль за  додержанням суб'єктами підприємницької
діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог
цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом
проведення оперативних перевірок.

В свою чергу, Порядок проведення
перевірок щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері
готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності
регламентовано наказом ДПА України від 04.02.2002 р. №155. Згідно з  підп.3.1 п.3 цього Порядку  акт перевірки щодо контролю  за здійсненням розрахункових операцій у сфері  готівкового та  безготівкового обігу суб'єктами  підприємницької  діяльності у разі  відсутності посадової особи керівника, вручається
особі, яка уповноважена здійснювати розрахункові    операції суб'єкта підприємницької
діяльності. Як вбачається  із змісту акту
перевірки, дана перевірка проведена у присутності продавця ОСОБА_1, яка
була  ознайомлена з направленнями  на перевірку, про що свідчить  її підпис на направленнях (а.с.40-41),
ознайомлена з актом  перевірки та
отримала один примірник акту перевірки,
про що свідчить її підпис на акті. (а.с.5).

Твердження позивача, що в магазині
здійснюють торгівельну діяльність Маневицьке СТ (магазин «Продукти») та
підприємець ОСОБА_2 і готівка належить останньому є недоведеним, оскільки з
пояснень  перевіряючих, чого не
заперечували і представники позивача, в магазині відсутня  інформація про здійснення  торгівлі
СПД ОСОБА_2. На вимогу  суду не
подані дозволи на торгівлю, в магазині куточок споживача не оформлений,
відсутнє свідоцтво про державну реєстрацію СПД -фізичної особи, торговий
патент, свідоцтво платника єдиного податку, дозвіл на розміщення об'єкта  торгівлі, погодження графіка роботи торгових
точок з органами виконавчої влади. Торгівлю здійснював один продавець -ОСОБА_1,
яка здійснила відпуск продукції перевіряючим. Перерахування  готівкових коштів службовими особами ДПА у
Волинській області  проведено у
присутності продавця ОСОБА_1,  яка в
письмовому поясненні підтвердила, що сума, яка
знаходилась в ящику становить 351 грн.
В акті перевірки продавець зазначила, що зауважень до акту перевірки та
перевіряючих не має і засвідчила своїм підписом, що підтверджується також письмовим
поясненням перевіряючого Диньковського
Р.М. (а.с.53).

Крім того,  договором про співробітництво, укладеним між
Маневицьким споживчим товариством та суб'єктом
підприємницької діяльності
ОСОБА_2, а саме підп.2.3.7 п.2.3 та підп.2.4.3 п.2.4 договору
підтверджується, що реалізація
алкогольних напоїв у вказаному магазині здійснюється споживчим
товариством, оскільки одержана торгова виручка від реалізації підакцизних
товарів належить споживчому товариству
і здається  в його касу та
споживче  товариство отримувало  ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними
напоями. ГОСТом 7190-93 «Вироби лікеро-горілчані. Загальні технічні умови»до
лікеро-горілчаних  напоїв віднесено слабо
градусні (слабоалкогольні) напої, які мають міцність 6,0-12,0%, масову концентрацію
загального екстракту 4,5- 10,0 г/100 см, цукру 0,2-0,7 г/100 см.
«Бренді-кола»відноситься до цієї групи лікеро-горілчаних  виробів.

Пояснення голови правління  Маневицькому СТ. і продавця ОСОБА_1 не
спростовують допущених порушень.

Відповідно до ст.71 КАС
України  кожна сторона  повинна довести ті обставини, на яких
грунтуються  вимоги та заперечення.

Позивачем не доведено
неправомірності оспорюваного рішення Маневицького відділення Ківерцівської
МДПІ, фактів порушень приписів Закону України „Про  застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг”   не спростовано.

Керуючись Законами України „Про державну
податкову службу в Україні”, „Про
застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі,
громадського харчування та послуг”,
ст.ст.69,71,79,86,158-160 КАС України, господарський суд

п о с т а н о в и в:

1. У
позові відмовити.

На постанову  через суд
першої інстанції може бути  подано
заяву про апеляційне оскарження протягом десяти днів з дня складання постанови
в повному обсязі.

Апеляційну  скаргу може бути подано через суд першої
інстанції протягом двадцяти днів після
подання заяви  про апеляційне
оскарження. Копія апеляційної скарги одночасно направляється до суду
апеляційної  інстанції.

Апеляційну скаргу може  бути
подано без попереднього подання заяви
про апеляційне оскарження, якщо апеляційна скарга подається у строк,
установлений для подання  заяви про
апеляційне  оскарження.

Постанова набирає  законної сили
після закінчення строків для подання
заяви про апеляційне оскарження.

Суддя
Л .І.Соломка

Дата виготовлення повного

тексту
постанови - 02.07.2007р.