ГОСПОДАРСЬКИЙ   СУД   СУМСЬКОЇ  ОБЛАСТІ
________________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

21.05.07
Справа №АС17/163-07.

Господарський суд у складі:

Головуючого судді:                                        Коваленко О.В.

Секретаря судового засідання                           Ємельяненко С.В.

За участю представників сторін:

Позивач: Потапенко Н.І., Яськова Л.В., Лисенко І.А.

відповідач: Сумцова С.В.

Розглянувши справу

за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю «Юніон Трейд»

до відповідача Державної податкової інспекції в м. Суми

про скасування рішень про застосування фінансових санкцій

Суть спору: позивач просить скасувати рішення ДПІ в м. Суми про застосування фінансових санкцій №/6/68549 від 02.11.2006р. на суму 12 611грн. 25коп., №/0/68976 від 03.11.2006р. на суму 1691 грн. 00 коп., № /0/71676 від 16.11.2006р. на суму 10 369 грн. 25 коп., оскільки вважає, що вони винесені неправомірно з порушенням законодавства про податкову службу та є такими, що порушують його інтереси як суб’єкта підприємницької діяльності.

Відповідач у відзиві на позовну заяву вимоги позивача не визнає посилаючись на те що рішення про застосування штрафних прийняті правомірно, оскільки позивачем порушено вимоги законодавство про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши пояснення представників сторін господарський суд встановив:

23.10.2006 року інспекторами ДПА в Сумській області, Конотопської та Шосткінської МДШ були проведені перевірки щодо контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового та безготівкового обігу суб'єктами підприємницької діяльності автогазозаправочних станцій Товариства з обмеженого відповідальністю «Юніон Трейд», за адресами:

м. Суми, вул. Білопільський шлях, 26а. Про результати перевірки складено акт б/н від 23.10.2006р.; Сумська область, м. Шостка, вул. 6-ї Гвардійської дивізії; Сумська область, м. Конотоп, вул. Генерала Тхора, 85.

Як зазначається в актах документальної перевірки на підприємстві встановлено порушення, яке полягає в відпуску скрапленого газу за безготівковим розрахунком без застосування реєстратору розрахункових операцій.

Відповідно до актів перевірки від 23.10.2006 року начальником Державної податкової інспекції в м. Суми було прийнято рішення: від 02.11.2006р. про застосування фінансових санкцій № /0/68549 на суму 12 611,25грн.;

від 03.11.2006р. про застосування фінансових санкцій № /0/68976 на суму 1 619,00грн.;

від 16.11.2006р. № /0/71676 на суму 10 369, 25грн.

Дані рішення було оскаржено Позивачем в адміністративному порядку, право на яке надано підприємству Законом України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" №2181-111 від 21.12.2000р. з наступними змінами та доповненнями.

19.12.2006р. Рішенням голови ДПА в Сумській області про результати розгляду скарги №19389/10/25-005/172/173ск, №18971/10/25-005/158/17714 підприємству- в задоволенні скарг відмовлено.

Не погоджуючись з прийнятими відповідачем рішеннями позивач звернувся до суду з заявою про їх скасування.

Розглянувши  матеріали справи,  заслухавши пояснення представників сторін та дослідивши наявні докази по справі, суд вважає, що вимоги позивача підлягають задоволенню виходячи з наступного:

Згідно ст. 19 Конституції України правовий порядок в Україні ґрунтується на засадах, відповідно до яких ніхто не може бути примушений робити те, що не передбачено законодавством. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Права органів державної податкової служби визначені ст. 11 Закону України «Про державну податкову службу», у п. 1 ч. 1 якої зазначено, що органи державної податкової служби в установленому законом порядку мають право здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях незалежно від форм власності та у громадян, в тому числі громадян - суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок; перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також проводити перевірки достовірності інформації, одержаної для внесення до Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів. Періодичність таких перевірок та проведення обстежень виробничих, складських, торговельних та інших приміщень встановлюється відповідно до законодавства. Таким чином, як випливає із приписів даної правової норми, органи державної податкової служби мають право здійснювати перевірки, проте такі перевірки здійснюються у встановленому законом порядку.

З метою зменшення втручання державних органів у підприємницьку діяльність та відповідно до пункту 4 розділу XV «Перехідні положення» Конституції України Президентом України було прийнято Указ «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності», пунктом 1 якого встановлено, що органи виконавчої влади, уповноважені від імені держави здійснювати перевірку фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємницької діяльності (далі - контролюючі органи), проводять планові та позапланові виїзні перевірки. Згідно ст. 15 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" контроль за додержанням суб'єктами підприємницької діяльності порядку проведення розрахунків за товари (послуги), інших вимог цього Закону здійснюють органи державної податкової служби України шляхом проведення планових або позапланових перевірок згідно із законодавством України.

Відповідно до ст. 11-2 Закону України «Про державну податкову службу в Україні» N 509-ХIІ від 04.12.1990 зі змінами та доповненнями передбачено, що посадові особи органу державної податкової служби вправі приступити до проведення планової або позапланової виїзної перевірки за наявності підстав для їх проведення, визначених цим та іншими законами України, та за умови надання платнику податків під розписку:

1) направлення на перевірку, в якому зазначаються дата його видачі, назва органу державної податкової служби, мета, вид (планова або позапланова), підстави, дата початку та дата закінчення перевірки, посади, звання та прізвища посадових осіб органу державної податкової служби, які проводитимуть перевірку. Направлення на перевірку є дійсним за умови наявності підпису керівника органу державної податкової служби, скріпленого печаткою органу державної податкової служби;

2) копії наказу керівника податкового органу про проведення позапланової виїзної перевірки, в якому зазначаються підстави проведення позапланової виїзної перевірки, дата її початку та дата закінчення.

У відповідності до ч. 7 ст. 11-1 Закону України Закону України «Про державну податкову службу в Україні» N 509-ХІІ від 04.12.1990 позаплановими перевірками вважаються також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг». Право проводити контрольну та оперативну закупівлю та постачання товарів, предметів та речовин, у тому числі заборонених для обігу, у фізичних та юридичних осіб незалежно від форм власності згідно пункту 2 частини 1 ст. 8 та частини 1 ст. 5 Закону України "Про оперативно-розшукову діяльність" від 18 лютого 1992 року N 2135-ХІІ із змінами та доповненнями надано оперативним підрозділами податкової міліції.

Відповідно до ст. 1 Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" реєстратори розрахункових операцій передбачені для розрахунків у готівковій або безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо). Згідно абз. 3 ст. 2 вказаного Закону розрахункова операція - приймання від покупця готівкових коштів, платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів, послуг, а у випадку застосування банківської платіжної картки оформлення відповідного розрахункового документу щодо оплати в безготівковій формі оплати. Суд прийшов до  висновку, що мало місце не реалізація товару, а отримання вже оплаченого по безготівковій формі через банк за договором купівлі-продажі нафтопродуктів, відомість не являється платіжним документом, вираженим у валюті України і що відпуск нафтопродуктів за відомістю, після попереднього розрахунку у безготівковій формі, не є розрахунковою операцією.

Відповідно до ч.1 ст. 71 КАС України, кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення. Відповідачем не доведено те, що його працівники мали право на проведення контрольної закупки. Від відповідача не було надано обґрунтованих заперечень на позовні вимоги.

Відповідно до ст. ст. 87, 94, 98 КАС України судові витрати по справі покладаються на відповідача.

На підставі викладеного, керуючись ст.ст. 158, 160-163 КАС України, господарський суд -

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити.

2. Скасувати рішення ДПІ в м. Суми про застосування фінансових санкцій №/6/68549 від 02.11.2006р. на суму 12 611грн. 25коп., №/0/68976 від 03.11.2006р. на суму 1691 грн. 00 коп., № /0/71676 від 16.11.2006р. на суму 10 369 грн. 25 коп.

Заява про апеляційне оскарження постанови  суду першої інстанції подається протягом десяти днів з дня її проголошення. Апеляційна скарга   на постанову суду першої інстанції подається протягом двадцяти днів після подання заяви про апеляційне оскарження.