Господарський суд
Житомирської області
______________________________________________________________________
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

Від "22" січня 2007 р.                                                     Справа № 11/2035

Господарський суд Житомирської області у складі:

Судді Маріщенко Л.О.

при секретарі Кондренко О.А.

за участю представників сторін

від позивача не з'явився.

від відповідача Чепура І.В. дор. від 30.12.05р. б/н.

Розглянув у відкритому судовому засіданні в м.Житомирі справу за позовом Новоград-Волинської об'єднаної державної податкової інспекції (м. Новоград-Волинський)

до Новоград - Волинської квартирно - експлуатаційної частини (м. Новоград -Волинський)

про стягнення 141960,56 грн.

В судовому засіданні 12.01.07р.,в кому був присутній представник позивача - Дмитерко  І.В.,оголошувалась перерва до 22.01.07р. о 16:00 з викликом  сторін .

Позивач звернувся до господарського суду з вимогою про стягнення з відповідача 141960,56 грн. податкової заборгованості.

01.12.06р. на адресу суду від позивача надійшов лист №39211/10 від 30.11.06р. з якого вбачається, що станом на 30.11.06р. заборгованість відповідача перед бюджетом становить 119065,28 грн., в тому числі: по податках 111307,75 грн. та по пені 7757,53 грн..

Представник відповідача в судовому засідані позовні вимоги визнав частково, а саме: в частині стягнення штрафних санкцій за порушення законодавства про патент, готівки, РРО в сумі 14110,37грн.; по податку на прибуток в сумі 9160,27 грн.; по податку з власників транспортних засобів в сумі 76167,25 грн. в загальній сумі 99437,89 грн., в решті позовних вимог просить суд відмовити оскільки, позивачем пропущено строк позовної давності встановлений ст.15 Закону України "Про погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.00р. за №2181-ІІІ.

Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши наявні в матеріалах справи докази, господарський суд,-

ВСТАНОВИВ:

відповідач, Новоград - Волинська квартирно - експлуатаційна частина (м. Новоград -Волинський)включено до ЄДРПОУ від 29.06.01р. та діє на підставі Положення, введеного в дію Наказом Міністерства оборгони СРСР 22.02.77р. №75, код 07760151.

Відповідач є платником податків і зборів, передбачених Законом України "Про систему оподаткування".

Як свідчать матеріали справи 16.05.02р. на підставі посвідчень від 11.03.2002 р. за № 210/23-01/18 та № 211/23-01/18 від 25.03.2002 року за № 271/23-01/18 та № 272/23-01/18 виданих Новоград-Волинською ОДПІ уповноваженими особами Новоград-Волинської ОДПІ, а також допусків по формі №3 №55/1 та 55/2 від 12.03.2002 р., виданих військовою контррозвідкою служби безпеки України проведена комплексна планова документальна перевірка Новоград-Волинської квартирно-експлуататаційної частини, згідно Національного плану на 2002 рік з питання дотримання вимог податкового законодавства за період з 01.01.99р. по 01.01.02 р., у відповідності із затвердженим переліком питань, за результатами якої складено акт від 16.05.02р. за №181/23-01/08 (а.с.60-81).

В ході перевірки встановлено, що:

-заниження податку на прибуток — 4656,27 грн.

-несвоєчасне включення сум ПДВ до податкового зобов’язання по ПДВ

-заниження збору до Державного інноваційного фонду — 162,09 грн.

-заниження податку на землю - 76976,87 грн.

-недотримання та неперерахування прибуткового податку в сумі 537,22грн.

-заниження   податку  з   власників  транспортних  засобів  та   інших   самохідних машин і механізмів - 24145,92 грн.

-ідентифікаційні номери застосовуються не в усіх документах бухгалтерського обліку, які стосуються виплати доходів фізичним особами

-Розбіжність в чисельності працівників згідно штатного розкладу та включеної в звіт форми 8-ДР

-Не всі дані про доходи, які виплачуються  фізичними  особами  включені  в довідку форми 8-ДР

-Розбіжності між фактичними сумами та сумами, поданими у довідці форми 8-ДР

-Перевищення   строків   використання   виданої   під   звіт   готівки      та   видача готівкових коштів під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів. Несвоєчасно відзвітована сума за  1999-2000 р. становить 3203,25    грн.

-Витрачання готівкових коштів,  одержаних  в установі  банку, не за цільовим призначенням на суму 18011,43грн.

-Перевищення ліміту каси на суму 760.18 грн.

-Перевищення   строків   використання   виданої  під   звіт   готівки.   Несвоєчасно відзвітована сума становить 1949,64 грн.

З матеріалів справи вбачається, що 29.08.03р. На підставі посвідчень № 590/23-01/18 від 21.07.2003р., № 335/23-02 від 07.07.2003 року , № 622/23-01/18 від 05.08.2003 року виданих Новоград-Волинською ОДПІ проведена комплексна планова документальна перевірка фінансово - господарської діяльності з врахуванням вимог п. 2 Указу Президента України від 23.07.98 № 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювандя підриємницької діяльності" з питань дотримання Новоград-Волинською КЕЧ вимог податкового та валютного законодавства за період з 01.01.02р. по 30.06.03р., за результатами якої складено акт від 29.08.03р. за №113/23-01/08/07760151 (а.с.82-95).

В ході перевірки встановлено, що:

- в порушення пп.7.11.2 п.7.11 ст.7 Закону України "Про оподаткування підприємств" в редакції від 22.05.97р. за № 283/97-ВР із замінами та доповненнями, в результаті чого підприємством не оподатковано в 2002р. дохід, отриманий від послуг по оренді не житлових  приміщень зданих  в оренду ПП Римарчуку О.В. в  сумі 10105 грн.

-в порушення пп.7.4.3 п.7.4 ст.7 Закону України "Про податок на додану вартість Новоград-Волинською КЕЧ району в 2002 році по придбаним послугах водопостачання, які частково використовувались в оподатковуваних операціях, а частково ні, до сум податкового кредиту включалась не частка сплаченого (нарахованого ) податку при придбанні послуг водоцостачання, яка відповідала частці використання таких послуг в оподатковуваних операціях, а вся сума податку на додану вартість по придбаним послугам водопостачання за лютий - серпень 2002 року . В результаті виявленого порушення Новоград-Волинською КЕЧ району були завищені суми податкового кредиту в розмірі 18682 грн., що призвело до заниження податкових зобов'язань сумі, 6730 грн. та завищення сум ПДВ, задекларованих до відшкодування з бюджету за період лютого-серпня 2002 року  в сумі 11952,0 грн.

-в порушення ст.6 Закону України "Про внесення змін до Закону України "Про податок з  власниів транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" від 18 лютого 1997 р. у 2003 році розрахунок з  власників транспортних засобів до Новоград-Волинської ОДПІ не подано та податок не визначено, в результаті чого перевіркою дораховано зобов'язання по податку з власників транспортних засобів в сумі 13385,78 грн.

-в порушення пп.2.13 п.2 " Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого Постановою правління Національного банку України від 19 лютого 2001 року № 72 бухгалтерією підприємства витрачались готівкові кошти, одержані в установі банку, не за цільовим призначенням. Всього сума витраченої готівки не за цільовим призначенням становить 7858,96 грн.

-в порушення пп.2.15 п.2 даного Положення встановлено перевищення  строків  використання виданої під звіт готівки. Несвоєчасно відзвітовано сума становить 198,13 грн.

-в порушення пп. 2.12, п. 2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", на підприємстві здійснювались виплати пов’язані з оплатою праці із готівкової виручки, в період податкового боргу, всього на суму - 1385 грн.

-в порушення розділу VI ст.14 Закону України "Про плату за землю"  від 03.07.92 р. та пп.4.1.4 п.4.1 ст.4 Закону України  "Про  порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" із змінами та доповненнями Новоград-Волинською КЕЧ  за 2003 рік не подала розрахунку по платі за землю за 2003 рік та звіту  про суми отриманих пільг по оподаткуванню в розрізі окремих видів податків і пільг щодо коленого виду податку.

Як свідчать матеріали справи 19.11.04р. на підприємстві відповідача на підставі посвідчень №726/23-01/18 від  15.10.03р., №754/23-02 від 26.10.03р., №724/23-01/18 від 14.10.03р., №760/23-01/18 від 27.10.04р. та №761/23-01/18 від 27.10.04р. виданими Новоград-Волинською ОДПІ, уповноваженими особами була проведена комплексна планова документальна перевірка фінансово-господарської діяльності з питань дотримання Новоград-Волинською КЕЧ вимог податкового та валютного законодавства за період 01.07.03р. по 01.07.04р., за результатами якої складено акт від 19.11.04р. за №97/23-01/08/07760151 (а.с.96-122).

В ході перевірки встановлено, що:

- в порушення абз.2 пп.7.11.9 п.7.11 ст.7 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств” редакції від 22.05.1997 року за № 283/97-ВР із змінами і доповненнями, в результаті чого занижено податок на прибуток за 2003-2004рр.  на суму 3,0 тис. грн. в тому числі періодах:3 квартал 2003р. – 0,5 тис. грн.; 4 квартал 2003р. – 0,2 тис. грн.; 1 квартал 2004р. – 0,1 тис.; 2 квартал 2004р. – 2,2 тис. грн.

- в порушення пп.7.4.3 п.7.4 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” від 03.04.97р. №168/97-ВР, в результаті чого занижено податок на додану вартість за 2003-2004рр. суму 13564 грн., в тому числі: липень 2003 р. - 901 грн.; серпень 2003р. -514 грн.; вересень 2003 р. - 765 грн.; жовтень 2003 р. - 5634 грн.; грудень 2003р. - 543 грн.; 2004 р. - 3688грн.:          січень - 234грн.; лютий – 1181 грн.; березень -1533 грн.; квітень - 315грн.; травень - 331 грн.; червень 94 грн.

- в порушення п.2 ст. 19 Декрету Кабінету Міністрів України «Про прибутковий податок з громад” № 13/92-ВР від 26.12.92р. з подальшими змінами та доповненнями недоутримано та неперераховано прибутковий податок з громадян в сумі 161 грн. та пеню в сумі 169 грн. за несвоєчасне перерахування прибуткового податку та податку з доходів фізичних осіб;

- в порушення п 9.10.3 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-1У від 22.05.03р. з подальшими змінами та доповненнями встановлено п.9.10.3 ст.9 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» № 889-1У від 22.05.2003року з подальшими змінами та доповненнями виявлено помилки в обчисленні податку з доходів фізичних осіб, а саме несвоєчасне повернення за лютий 2004 р. сум надмірно витрачених коштів (пізніше граничного строку) в розмірі 185 грн.

- в порушення ст.6 Закону України «Про внесення змін до Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 18.02.97р. встановлено неперерахування податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів - 14130,14 грн.

- в порушення п.п.2.12, п.2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою правління Національного банку України 19.02.01 року № 72 здійснення виплат пов'язаних з оплатою праці, за рахунок готівкової виручки при наявності податкової заборгованості на суму 2137,16 грн.

- в порушення п.п.2.1З, п.2 "Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні", затвердженого Постановою правління  Національного банку України від 19.02.01 року № 72 витрачання готівкових кролів одержані в установі банку не за цільовим призначенням на суму 1210 грн.

- в порушення р.4 ст.8 Закону України "Про плату за землю" № 2535-ХІІ від 03.07.92. року із змінами та доповненнями встановлено несплату земельного податку за 2003-2004 рр. в сумі 101034,04 грн., в т. ч :

2003 р.-50517,02 грн.;

2004 р.-50517,02 грн.;

- в порушення п.4 Постанови КМУ від 01.03.1999 року № 303 із змінами "Про затвердження порядку встановлення нормативів збору за забруднення навколишнього природного середовища і стягнення цього збору встановлено заниження збору за забруднення навколишнього природного середовища в сумі 114,36 грн., т.ч. 4 кварталі 2002р. 40,40 грн. та за 1 квартал 2003 року - 73,96 грн.

На підставі актів перевірки були винесені податкові повідомлення-рішення за №/0 від 22.05.02р. на загальну суму 8736,27 грн. в тому числі: основний платіж 4656,27 грн. та штрафні санкції 4080 грн.; №/0 від 02.09.03р. на загальну суму 4548 грн, в тому числі: 3032 грн. основного платежу та 1516 грн. штрафних санкцій; №/0 від 19.11.04р. на суму 234 грн. штрафних санкцій; №/0 від 22.05.02р. на загальну суму 1522,09 грн., в тому числі 162,09 грн. основний платіж та 1360 грн. штрафних санкцій; №001132303/0 від 02.09.03р. на суму 9293,49 грн.; №/0 від 27.07.04р. на суму 170 грн.; від 19.11.04р. №/0 від 19.11.04р. на суму 175 грн.; №/0 на суму 85 грн.; /0 на суму 87,50 грн.; №/0 на суму 1272,40 грн.; №/0 на загальну суму 15543,15 грн., в тому числі 14130,14 грн. основний платіж та 1413,01 грн. штрафної санкції.

З матеріалів справи вбачається, що 21.05.02р. начальником Новоград-Волинської ОДПІ було винесено рішення №260/23-01/07760151/4134 про застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій, донарахованих сум податків, зборів (обов'язкових платежів) та пені за порушення податкового законодавства на суму 76976,87 грн.

Рішенням Новоград-Волинської ОДПІ від 10.06.2002р. скарга відповідача на рішення ОДПІ від 22.05.2002р. № 263/23-01/07760151/4134 залишена без задоволення, а рішення ОДПІ без змін.

Рішення про результати розгляду скарги платником отримано 11.06.02р. Відповідно до п.п.5.2.2 п.5.2 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" № 2181 (далі Закон №2181) - у разі, коли контролюючий орган надсилає платнику податків рішення про повне або часткове незадоволення його скарги, такий платник податків має право звернутися протягом десяти календарних днів, наступних за днем отримання відповіді, з повторною скаргою до контролюючого органу вищого рівня. Таким чином, день закінчення процедури адміністративного оскарження, який вважається днем узгодження податкового зобов'язання платника податків в даному випадку є 22.06.02р. Однак, 21.06.02р. платником направлено позовну заяву до Господарського суду про оскарження рішення ОДПІ № 263/23-01/07760151/4134. Таким чином, станом на 21.06.02р..- сума податкового зобов'язання. визначена оскаржуваним рішенням не може бути визнана податковим боргом.

Відповідно до абз.6 підпункту 5.2.4 ст.5 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" - при зверненні платника - податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого органу податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Господарським судом було прийнято позовну заяву, порушено провадження у справі № 10/68 "на". Рішенням  господарського суду від 05.07.2005р., яке залишено без змін ухвалою Житомирського апеляційного господарського суду від 22.11.2005р. по справі № 10/68, позов КЄЧ Новоград-Волинського району задоволено частково. Визнано недійсним рішення Новоград-Волинської ОДПІ від 22.05.2002р. № 263/23-01/07760151/4134 в частині донарахування 76976,87 грн. по платі за землю та застосування штрафних (фінансових) санкцій в розмірі 9735,48 грн. В решті позову відмовлено.

Листом ДПА України від 08.08.06р. № 14961/7/10-1317/3516 "Щодо узгодження податкових зобов'язань при зверненні платника податків до суду" надано роз'яснення питання узгодження податкових зобов'язань при зверненні платника податків до суду.

ДПА України у вищезазначеному листі посилається на норми Закону №2181, де чітко визначено, що при зверненні платника податків до суду з позовом щодо визнання недійсним рішення контролюючого орану податкове зобов'язання вважається неузгодженим до розгляду судом справи по суті та прийняття відповідного рішення.

Таким чином, враховуючи вищевикладене та з урахуванням уточнених вимог, наданих до суду раніше, заборгованість підприємства по податках та зборах станом на 30.11.06р. складає:

1. Штрафні санкції за порушення законодавства про патент, готівки, РРО в сумі - 25593,11 грн. що підтверджується:

1) актом Новоград-Волинської ОДПІ 16.05.02р. та рішенням №263/23-01/07760151/4134 від 22.05.02р. на суму - 20820,01 грн.

2) актом Новоград-Волинської ОДПІ №113/23-01/08/07780151 від 29.08.03р. та податковим повідомленням-рішенням № 001132303/0 від 02.09.03р. на суму - 9293,49грн.;

3) актом Новоград-Волинської ОДПІ № 97/23-01/08/07760151 від 19.11.04р. та податковим повідомленням-рішенням № /0 від 19.11.04р. на суму-3347,61грн.

Загальна сума по податковим повідомленням-рішенням складає: 20820,01грн. + 9293,49грн. + 3347,61грн. = 33461,11 грн.

Але, так як 23.12.2003р. року платником було частково сплачено заборгованість в сумі -7868   грн.,   то   загальна   сума   заборгованості   по   штрафним   санкціям   за порушення законодавства про патент, готівки, РРО складає: 33461,11 грн. - 7868 грн. = 25593,11 грн.

та пені нарахованої за несвоєчасну сплату податку в сумі -1469,27 грн.

2. По збору до державного інноваційного фонду в сумі -1522,09 грн., що підтверджується рішенням № 263/23-01/07760151/4134 від 22.05.02р. на загальну суму -1522,09 грн., з якої:

основний платіж в сумі - 162,09 грн.

штрафної санкції в сумі    -   1360 грн.

3. По податку на прибуток в сумі - 13240,27 грн.,

що підтверджується:

1) актом Новоград-Волинської ОДПІ №181/23-01/08 від 16.05.02р. та рішенням № 263/23-01/07760151/4134 від 22.05.02р. "Про застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій" яким донараховано до бюджету податку в сумі - 4656,27 грн., та застосовано штрафні санкції в сумі - 4080 грн.

2) актом Новоград-Волинської ОДПІ №113/23-01/08/07780151 від 29.08.03р. та податковим

повідомленням-рішенням № /0 від 02.09.03р. на загальну суму - 4548грн. із неї:

основний платіж в сумі - 3032 грн. штрафної санкції в сумі - 1516 грн.

3) актом Новоград-Волинської ОДПІ № 456/15-01 від 06.10.04р. та податковим повідомленням-рішенням № /0 від 06.10.04р. на суму - 170грн. штрафної санкції;

4) актом Новоград-Волинської ОДПІ № 97/23-01/08/07760151 від 19.11.04р. та податковим повідомленням-рішенням № /0 від 19.11.04р. на суму - 234грн. штрафної санкції; податковим повідомленням-рішенням № /0 від 19.11.04р. на загальну суму – 4100 грн. із неї:

основний платіж в сумі - 3000 грн.

штрафної санкції в сумі - 1100 грн.

Загальна сума по актам та рішенням складає - 17788,27 грн. (4656,27 грн. + 4080 грн.+4548 гри. +170 грн. + 234 грн. + 4100 грн. = 17788,27 грн.)

21.11.2003р. року платником було сплачено заборгованості в сумі - 4548 грн. Таким чином загальна сума заборгованості по податку складає - 13240,27 гри.

(17788,27 грн. - 4548 грн. = 13240,27 грн.)

та пені нарахованої за несвоєчасну сплату податку в сумі -801,44 грн

4. По податку з власників транспортних засобів в сумі - 70952,28 грн., що підтверджується:

1) розрахунками по податку з власників транспортних засобів № 5461 від 02.06.2000р. на суму-14344 грн., № 6185 від 27.06.2001р. на суму- 9258 грн.

Загальна сума по розрахункам складає - 23602грн.

2) актом Новоград-Волипської ОДПІ № 113/23-01/08/07780151 від 29.08.03р. та податковим повідомленням - рішенням № від 02.09.03р. на суму - 13385,78 грн.

3)  актом Новоград-Волинської ОДПІ № 97/23-01/08/07760151 від 19.11.04р.;

податковим повідомленням-рішенням № /0 від 19.11.04р. на загальну суму -15543,15грн.із неї:

основний платіж в сумі - 14130,14грн. штрафної санкції в сумі    -   1413,01 грн.

4) актом перевірки від 28.12.2005р. № 175/23-01/07760151/0110, податковим повідомленням-рішенням від 28.12.05р. № /0 на загальну суму 23181,20 грн. Загальна сума по розрахункам, акту та рішенням складає - 75712,13 грн.

(23602 + 13385,78 + 15543,15 + 23181,20 = 75712,13 грн.)

В період з 21.01.2001 року по 24.11.2004 року платником було сплачено заборгованості в загальній сумі - 4759,85 грн

Таким чином, загальна сума заборгованості по податку з власників транспортних засобів складає - 70952,28 грн. (75712,13 грн. - 4759,85 грн.= 70952,28 грн.) та пені нарахованої за несвоєчасну сплату податку в сумі - 5486,82 грн

Загальна сума заборгованості складає -119065,28 грн. в т.ч.: по податках -111307,75 грн., по пені - 7757,53 грн.

Відповідно до пп.15.1.1 п.15.1 ст.15 Закону України "Про погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільвими фондами" від 21.12.00р. за 2181-ІІІ за винятком випадків, визначених підпунктом 15.1.2 цього пункту, податковий орган має право самостійно визначити суму податкових зобов'язань платника податків у випадках, визначених цим Законом, не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, а у разі, коли така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку податковий орган не визначає суму податкових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого податкового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

З матеріалів справи вбачається, що позивачем пропущено строк позовної давності в частині стягнення  23602 грн. податку з власників транспортних засобів згідно розрахунків  по цьому податку за 2000 та 2001 р.р.

На день розгляду справи заборгованості не змінилась, оскільки відповідач в судове засідання, жодних доказів на підтвердження повного або часткового її погашення не надав.

З огляду на викладене, позовні вимоги обґрунтовані частково, підтвердженні належними доказами, що містяться в матеріалах справи, та підлягають частковому  задоволенню.

Керуючись ст.ст. 86, 94, 159, 160-163 Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд,-

ПОСТАНОВИВ:

1. Позов задовольнити частково.

2. Стягнути з Новоград - Волинської квартирно - експлуатаційної частини, м. Новоград -Волинськи, вул. Волі, 39, код 07760151;

- на користь держави в особі Новоград-Волинської об'єднаної державної податкової інспекції м. Новоград-Волинський, вул. Ушакова, 3, код 13563785 - 95463,28 грн. заборгованості.

3. Постанова суду набирає законної сили в строк та в порядку, встановлених ст.254 Кодексу адміністративного судочинства України.

4. Постанова суду може бути оскаржено до Житомирського апеляційного господарського суду відповідно до ст.186 КАС України через господарський суд Житомирської області.

Суддя                                                                       Маріщенко Л.О.

дата складання  12.02.07р.

Віддрукувати: 2 прим.

1 - в справу

2 - позивачу;