РІШЕННЯ

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"12" березня 2007 р.
Справа № 15/231-4078

Господарський суд Тернопільської області

у складі   судді Бучинської Г.Б.

Розглянув справу

за позовом Прокурора Борщівського району, м. Борщів Борщівського району Тернопільської області в інтересах держави в особі Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції, вул. Кондри, 5, м. Борщів Тернопільської області

до Товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос", с. Юр`ямпіль Борщівського району Тернопільської області

за участю представників сторін:

прокурора: Свачій М.І. - посвідчення № 58.

позивача: Брик В.Г. - довіреність № 43 від 10.01.2007р.

відповідача: Федус С.Б. - доручення № 194 від 08.11.2006р.

Суть справи:

Прокурор Борщівського району звернувся у господарський суд з позовом в інтересах держави в особі Борщівської міжрайонної державної податкової інспекції, м. Борщів про стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос", с. Юр`ямпіль Борщівського району Тернопільської області 105 272,91 грн. податкового боргу, з яких 89077,93 грн. - по податку з доходів фізичних осіб, 9743, 00 грн. –по податку на додану вартість, 4967,93 грн. –по фіксованому сільськогосподарському податку та 1484,05 грн. –по орендній платі з юридичних осіб (із врахуванням заяв про збільшення розміру позовних вимог № 2189 від 06.11.2006р. та № 2390 від 11.12.2006р.).

У розпочатому судовому засіданні учасникам судового процесу роз'яснено їх процесуальні права та обов'язки, передбачені ст. ст. 20, 22, 81 ' Господарського процесуального кодексу України.

За відсутністю клопотання сторін технічна фіксація судового процесу не здійснювалася.

Прокурор та представник позивача у судовому засіданні підтримали позовні вимоги повністю, обґрунтовуючи тим, що в порушення норм податкового законодавства, зокрема Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” товариство не в повному обсязі сплатило суми податкового зобов'язання по податку з доходів фізичних осіб, по податку на додану вартість, по фіксованому сільськогосподарському податку, по орендній платі з юридичних осіб, що призвело до виникнення податкового боргу, підтверджуючи актом №25/23-02/32021566 від 19.09.2005р. про результати планової виїзної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" за період з 01.07.2003р. по 30.06.2005р.; довідкою № 26 від 19.09.2005р. про наслідки перевірки правильності справляння прибуткового податку з громадян; розрахунками повноти і своєчасності перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку (Додаток № 1 до пункту 2.4 акта від 19.09.2005р., Додаток № 1 до пункту 2.2 акта від 19.09.2005р.); претензією № 2871 від 20.09.2005р.; довідкою № 5026 від 26.09.2006р.; податковими розрахунками сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за І –IV квартали 2004 року, І –IV квартали 2005 року, І –IІ квартали 2006 року; актом №260/25-02/32021566 від 25.04.2006р. про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" по питанню дотримання податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ПП «Украгроресурси»за період з 01.04.2003р. по 31.03.2006р.; актом відмови від підпису матеріалів документальної перевірки № 3 від 25.04.2006р.; розрахунком штрафних (фінансових) санкцій до акту документальної перевірки від 25.04.2006р. №260/25-02/32021566; рішенням про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05.05.2006р. №/0; повідомленням № 23020 про вручення 10.05.2006р. відповідачу корінця рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05.05.2006р. №/0 та фіскальним чеком № 62 від 06.05.2006р.; розрахунком заборгованості по податках та обов’язкових платежах ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос"; корінцями першої, другої податкових вимог № 1/129 від 17.08.2006р., № 2/133 від 18.09.2006р., фіскальними чеками № 295 від 17.08.2006р., № 239 від 18.09.2006р. та повідомленнями №№ 60541, 85948 про вручення відповідно 18.08.2006р., 19.09.2006р. відповідачу зазначених вимог; рішенням № 5 від 19.10.2006р. про застосування заходів погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення його активів та фіскальним чеком № 112 від 19.10.2006р. як доказом надіслання відповідачу зазначеного рішення; обліковою карткою платника податку на додану вартість станом на 20.10.2006р.; довідкою № 5835 від 20.10.2006р. про заборгованість ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" по податку на додану вартість станом на 20.10.2006р.; обліковою карткою платника фіксованого сільськогосподарського податку станом на 06.12.2006р.; обліковою карткою платника орендної плати з юридичних осіб; розрахунком заборгованості по податках та обов’язкових платежах ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос"; податковою декларацією орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності від 25.01.2006р.; відомостями із договору оренди землі; податковими розрахунками фіксованого сільськогосподарського податку від 25.01.2006р., від 13.02.2006р.

Водночас, позивач заперечує твердження відповідача про те, що ним пропущено строк позовної давності, передбачений ст. 250 ГК України, що стосується стягнення боргу по податку з доходів фізичних осіб в сумі 89077,93 грн., оскільки дія ст. 250 Господарського кодексу України не розповсюджується на стягнення заборгованості по податку з доходів фізичних осіб (заперечення на відзив від 21.11.2006р.).

Представник відповідача у судовому засіданні та відзиві на позовну заяву (вх. №21845н від 08.11.2006р.) заперечує щодо стягнення податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб в сумі 89077,93 грн., у зв’язку з пропуском строку позовної давності, передбаченого ст. 250 ГК України, у відповідності з якою адміністративно-господарські санкції можуть застосовуватись протягом шести місяців з дня виявлення порушення, але не пізніше одного року з дня порушення.

Ухвалою господарського суду від 17.01.2007р. провадження у справі № 15/231-4078 було зупинено згідно ч. 1 ст. 79 ГПК України до вирішення пов’язаної з нею справи № 7/5-96 за позовом ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" до Борщівської міжрайоннох державної податкової інспекції про скасування податкового повідомлення-рішення від 05.05.2006р. № /0 (згідно якого до ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 9743 грн. за платежем –податок на додану вартість) та набранням рішення законної сили.

Беручи до уваги, що 30.01.2007р. господарським судом Тернопільської області винесено ухвалу, згідно якої провадження у справі № 7/5-96 закрито відповідно до п. 2 ст. 112 КАС України, у зв’язку із відмовою ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" від адміністративного позову, тобто обставини, які зумовили зупинення провадження у даній справі стали відсутніми, суд керуючись ч.3 ст. 79 ГПК України поновив провадження у справі № 15/231-4078.

Таким чином, заперечення відповідача щодо стягнення 9743 грн. податкового боргу по податку на додану вартість, які викладені у відзиві на позов (вх. №22483 від 22.11.2006р.), судом до уваги не беруться.

Розглянувши матеріали справи, заслухавши доводи прокурора та пояснення представників сторін, оцінивши представлені докази в їх сукупності, господарським судом встановлено:

Товариство з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос", с. Юр`ямпіль Борщівського району Тернопільської області зареєстроване в Єдиному державному реєстрі як юридична особа (ідентифікаційний код 32021566) рішенням Борщівської районної державної адміністрації 06.06.2002р. за №1000108, що підтверджено довідкою Головного управління статистики у Тернопільській області № 31-212 від 18.10.2006р.

Статтею 67 Конституції України визначено, що кожна особа зобов'язана сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом.

Згідно підпункту 2.1.4, 2.3.1 п. 2.1 ст. 2 Закону України „Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. № 2181-НІ контролюючим органом стосовно сплати податків є податкові органи, які уповноважені здійснювати заходи з погашення податкового боргу.

У відповідності до пп. 3.1.1 п. 3.1 ст. З Закону № 2181 та п. 11 ст. 10, п. 8 ст. 11 Закону України „Про державну податкову службу в Україні" органам державної податкової служби надано право звертатись до суду з позовами про примусове стягнення з платника податкового боргу.

Порядок погашення зобов'язань юридичних або фізичних осіб перед бюджетами та державними цільовими фондами з податків і зборів (обов'язкових платежів) регулюється нормами спеціального закону з питань оподаткування, яким є Закон України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000р. № 2181 -III (далі - Закон № 2181).

Згідно п. 1.3 ст. 1 Закону № 2181 податковий борг (недоїмка) - це податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.

Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації (п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181).

Проте відповідач в порушення норм Закону № 2181-III несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов'язання, що призвело до виникнення податкового боргу.

У будь-яких випадках, коли платник податків згідно із законами з питань оподаткування уповноважений утримувати податок, збір (обов’язків платіж), якими оподатковуються інші особи, у тому числі податки на доходи фізичних осіб, дивіденди, репатріацію, додану вартість, акцизні збори, а також будь-які інші податки, що утримуються з джерела виплати, сума таких податків, зборів (обов’язкових платежів) вважається бюджетним фондом, який належить державі або територіальній громаді та створюється від їх імені (п. 3.2.1 ст. 3 Закону № 2181).

Відповідно до п. 2.1 ст. 2 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003р. №997_635 (із наступними змінами та доповненнями) платниками податку з доходів фізичних осіб є резидент, який отримує як доходи з джерелом їх походження з території України, так і іноземні доходи; нерезидент, який отримує доходи з джерелом їх походження з території України.

Пунктом 8.1.2 статті 8 Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” визначено, що податок з доходів фізичних осіб підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом; якщо оподатковуваний дохід нараховується, але не виплачується платнику податку особою, що його нараховує, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки встановлені законом для місячного податкового періоду.

Особи, які відповідно до Закону України „Про податок з доходів фізичних осіб” мають статус податкових агентів (а саме, юридична особа (її філія, відділення, інший відокремлений підрозділ) або фізична особа чи представництво нерезидента –юридичної особи, які незалежно від їх організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати та сплачувати цей податок до бюджету від імені та за рахунок платника податку, вести податковий облік та подавати податкову звітність податковим органам відповідно до закону, а також нести відповідальність за порушення норм цього Закону) зобов’язані своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, який виплачується на користь платника податку та оподатковується до або під час такої виплати та за її рахунок (п. 1.15, п. 19.2 Закону).

На час розгляду справи податковий борг відповідача по податку з доходів фізичних осіб становить 89077,93 грн., що підтверджено наявними в матеріалах справи копіями документів: акта №25/23-02/32021566 від 19.09.2005р. про результати планової виїзної перевірки своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати податків та зборів (обов’язкових платежів), додержання валютного законодавства ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" за період з 01.07.2003р. по 30.06.2005р.; довідки № 26 від 19.09.2005р. про наслідки перевірки правильності справляння прибуткового податку з громадян; розрахунку повноти і своєчасності перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку (Додаток № 1 до пункту 2.4 акта від 19.09.2005р., Додаток № 1 до пункту 2.2 акта від 19.09.2005р.); претензії № 2871 від 20.09.2005р.; довідки № 5026 від 26.09.2006р.; податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за І –IV квартали 2004 року, І –IV квартали 2005 року, І –IІ квартали 2006 року, що містять підписи повноважних предстаників –керівника, головного бухгалтера та відтиск печатки ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос".

Щодо доводів відповідача про те, що при застосуванні штрафних санкцій за порушення законодавства про оподаткування не повинні застосовуватися строки, передбачені статтею 250 Господарського кодексу України, суд встановив наступне.

Згідно преамбули Господарського кодексу України, даний кодекс встановлює відповідно до Конституції України правові основи господарської діяльності (господарювання), яка базується на різноманітності суб'єктів господарювання різних форм власності.

Господарський кодекс України має на меті забезпечити зростання ділової активності суб'єктів господарювання,  розвиток підприємництва і на цій основі підвищення ефективності суспільного виробництва, його соціальну спрямованість відповідно до вимог Конституції України, утвердити суспільний господарський порядок в економічній системі України, сприяти гармонізації її з іншими економічними системами.

Згідно статті 1 Господарського кодексу України, даний Кодекс визначає основні засади господарювання в Україні і регулює господарські відносини, що виникають у процесі організації та здійснення господарської діяльності між  суб'єктами господарювання, а також між цими суб'єктами та іншими учасниками відносин у сфері господарювання.

У відповідності до ст. 4 Господарського кодексу України, не є предметом регулювання цього кодексу адміністративні та інші відносини управління за участі суб’єктів господарювання, в яких орган державної влади або місцевого самоврядування не є суб’єктом, наділеним господарською компетенцією і безпосередньо не здійснює організаційно-господарських повноважень щодо суб’єкта  господарювання.

Здійснення позивачем як державним органом контрольних функцій з питань оподаткування платників податків не є відносинами у сфері господарювання, оскільки його компетенція визначається не господарським законодавством і він не здійснює безпосередньо організаційно-господарських повноважень щодо суб’єкта господарювання.

Враховуючи викладене, доводи відповідача про застосування ст. 250 Господарського кодексу України щодо строків застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства, судом до уваги не беруться.

Враховуючи відмову ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" від адміністративного позову у справі № 7/5-96 до Борщівської міжрайоннох державної податкової інспекції про скасування податкового повідомлення-рішення від 05.05.2006р. № /0, згідно якого до платника податків застосовано штрафні (фінансові) санкції в сумі 9743 грн. за платежем –податок на додану вартість, ухвалою господарського суду від 30.01.2007р. провадження у справі № 7/5-96 закрито у відповідності до п. 2 ст. 112 КАС України.

Таким чином, як свідчать наявні в матеріалах справи документи (зокрема, акт №260/25-02/32021566 від 25.04.2006р. про результати позапланової виїзної документальної перевірки ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" по питанню дотримання податкового законодавства при проведенні фінансово-господарських операцій з ПП «Украгроресурси»за період з 01.04.2003р. по 31.03.2006р.; акт відмови від підпису матеріалів документальної перевірки № 3 від 25.04.2006р.; розрахунок штрафних (фінансових) санкцій до акту документальної перевірки від 25.04.2006р. №260/25-02/32021566; рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05.05.2006р. №/0; повідомлення № 23020 про вручення 10.05.2006р. відповідачу корінця рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій від 05.05.2006р. №/0 та фіскальний чек № 62 від 06.05.2006р.; розрахунок заборгованості по податках та обов’язкових платежах ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос"; корінці першої, другої податкових вимог № 1/129 від 17.08.2006р., № 2/133 від 18.09.2006р., фіскальні чеки № 295 від 17.08.2006р., № 239 від 18.09.2006р. та повідомлення №№ 60541, 85948 про вручення відповідно 18.08.2006р., 19.09.2006р. відповідачу зазначених вимог; рішення № 5 від 19.10.2006р. про застосування заходів погашення податкового боргу платника податків за рахунок стягнення його активів та фіскальний чек № 112 від 19.10.2006р. як доказ надіслання відповідачу зазначеного рішення; облікова картка платника податку на додану вартість станом на 20.10.2006р.; довідка № 5835 від 20.10.2006р. про заборгованість ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" по податку на додану вартість станом на 20.10.2006р.) та не заперечено відповідачем належними та допустимими доказами, в порушення норм Закону № 2181-ІІІ останній несвоєчасно та не в повному обсязі сплачував узгоджені суми податкового зобов’язання, що призвело до виникнення податкового боргу, а саме станом на час подання позову за ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" рахується податковий борг по сплаті податку на додану вартість в сумі 9743, 00 грн.

Податкові зобов'язання по фіксованому сільськогосподарському податку в розмірі 4967,93 грн. та по орендній платі з юридичних осіб в розмірі 1484,05 грн. самостійно узгоджені відповідачем у поданих ним: податковій декларації орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності від 25.01.2006р., відомостях із договору оренди землі та податкових розрахунках фіксованого сільськогосподарського податку від 25.01.2006р. та від 13.02.2006р.

Крім того, на підтвердження заявлених вимог по фіксованому сільськогосподарському податку та по орендній платі з юридичних осіб позивачем подано: облікову картку платника фіксованого сільськогосподарського податку станом на 06.12.2006р.; облікову картку платника орендної плати з юридичних осіб; розрахунок заборгованості по податках та обов’язкових платежах ТзОВ "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос".

Однак, в порушення зазначених норм та пп. 5.3.1 п. 5.3. ст. 5 Закону № 2181, у встановлені законодавством строки суми податку з доходів фізичних осіб, податку на додану вартість фіксованого сільськогосподарського податку та податку по орендній платі з юридичних осіб відповідачем в повному обсязі не сплачено, у зв'язку з чим станом на час розгляду справи в суді заборгованість відповідача перед бюджетом становить 105272,91 грн.

Відповідно до ч. 1 ст. 9 Закону України „Про систему оподаткування" платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни. Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням або списанням податкової заборгованості відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом" (ч. З ст. 9 вищеназваного Закону).

Узгоджена сума податкового зобов'язання, не сплачена платником податків у визначені законом строки визнається сумою податкового боргу платника податків (п. 5.4.1 п. 5. 4 ст. 5 Закону № 2181).

Згідно вимог ст. ст. 32, 33 Господарського процесуального кодексу України доказами у справі є будь-які фактичні дані, на підставі яких господарський суд у визначеному порядку встановлює наявність чи відсутність обставин, на яких ґрунтуються вимоги і заперечення сторін, а також інші обставини, які мають значення для правильного вирішення господарського спору. Кожна сторона повинна довести ті обставини, на які вона посилається як на підставу своїх вимог та заперечень.

Враховуючи, що матеріалами справи підтверджено факт несплати відповідачем податкового боргу, відповідач позовні вимоги належними та допустимими доказами не заперечив, водночас доказів добровільного погашення заборгованості не надав, суд визнає позовні вимоги позивача щодо стягнення з Товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос" 105272,91 грн. податкового боргу, з яких 89077,93 грн. - по податку з доходів фізичних осіб, 9743, 00 грн. –по податку на додану вартість, 4967,93 грн. –по фіксованому сільськогосподарському податку та 1484,05 грн. –по орендній платі з юридичних осіб правомірними, обґрунтованими і такими, що підлягають до задоволення.

Витрати по сплаті державного мита в сумі 1052,73 грн. та витрати на інформаційно-технічне забезпечення судового процесу в сумі 118,00 грн., згідно ст. 49 ГПК України, покладаються на відповідача.

Враховуючи викладене, керуючись ст.ст. 4-3, 33, 43, 44, 49, 82 –85 ГПК України, господарський суд

ВИРІШИВ

1. Позов задоволити.

2. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос", с. Юр`ямпіль Борщівського району Тернопільської області (ідентифікаційний код 32021566) 89077,93 грн. податкового боргу по податку з доходів фізичних осіб, 9743, 00 грн. –по податку на додану вартість, 4967,93 грн. –по фіксованому сільськогосподарському податку та 1484,05 грн. –по орендній платі з юридичних осіб на р/р 3851 в УДК в Тернопільській області, МФО 838012, ідентифікаційний код 34255187.

3. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос", с. Юр`ямпіль Борщівського району Тернопільської області (ідентифікаційний код 32021566) в доход Державного бюджету України 1052,73 грн. державного мита.

4. Стягнути з Товариства з обмеженою відповідальністю "Корпорація по вирощуванню та реалізації насіння "Колос", с. Юр`ямпіль Борщівського району Тернопільської області (ідентифікаційний код 32021566) 118,00 грн. витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового процесу на р/р 0002 у ГУДКУ у Тернопільській області, МФО 838012, , одержувач –УДК у м. Тернополі.

5. В решті позову провадження у справі припинити.

6. Видати накази стягувачам після набрання судовим рішенням законної сили.

7. Рішення господарського суду набирає законної сили в десятиденний строк з дня його прийняття (підписання рішення).

8. На рішення господарського суду, яке не набрало законної сили, сторони мають право подати

апеляційну скаргу, а прокурор апеляційне подання протягом десяти днів з дня прийняття (підписання)

рішення через місцевий господарський суд.

Суддя                                                                                          Г.Б. Бучинська