ГОСПОДАРСЬКИЙ СУД КИЇВСЬКОЇ ОБЛАСТІ
ПОСТАНОВА

ІМЕНЕМ УКРАЇНИ

"20" березня 2007 р.                                                                   Справа № А4/087-07

Суддя господарського суду Київської області Попікова О.В, розглянувши справу

За позовом
Фастівської об’єднаної державної податкової інспекції, м. Фастів

до
Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод”, смт. Кожанка, Фастівський р-н

про
застосування адміністративного арешту активів

секретар судового засідання: Свириденко І.А.

за участю представників:

від позивача
Комарова М.О., за дов. від 09.01.07р. № 2/7/25-1.

від відповідача
Стуз В.В., за дов. від 19.02.07р.

На підставі ч. 3 ст. 160 КАС України в судовому засіданні 20.03.2007р. о 11 год. 15 хв. проголошено вступну та резолютивну частини постанови. Виготовлення постанови у повному обсязі відкладено на 21.03.2007р., про що повідомлено сторін після проголошення вступної та резолютивної частини постанови.

Обставини справи:

Фастівська об’єднана державна податкова інспекція в Київській області звернулась із заявою про застосування умовного адміністративного арешту коштів на рахунках Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод” у вигляді зупинення операцій на розрахункових рахунках платника Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод” відповідно до підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 та підпункту 9.3.1, 9.3.9, пункту 9.3 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” строком на 4368 годин.

Позивач просить задовольнити заяву, оскільки Відкрите акціонерне товариство “Кожанський цукровий завод” порушує правила, визначені підпунктом 9.1.2. пункту 9.1. статті 9 Закону, а саме відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення.

20.03.07р. в судовому засіданні від представника позивача надійшло уточнення позовних вимог датоване 19.03.07р. за № 4638/7/25-1, відповідно до якого позивач просить суд застосувати умовний адміністративний арешт коштів на рахунках Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод” у вигляді зупинення операцій на розрахункових рахунках платника, а саме : №260033367, № 1 у Фастівському відділенні № 2877 Ощадбанку, МФО 320207, м .Фастів, вул. Червоноармійська, 8; №95 в Акціонерному товаристві “Банк Велес”, МФО 322799, м. Київ, вул. Героїв Севастополя, 48; № 42 в Управлінні Державного казначейства України у Київській області, МФО 821018, м. Київ, площа Л. Українки, 1; №№ 5001, 5001, 5001, 5001, 5002, 5001, 5009, 5008 у Регіонального уповноваженого ліквідатора АКАБ “Україна”, МФО 321574, м. Київ, пров. Рильський, 10 строком на 744 години.

Відповідач проти позову заперечує, проте письмових заперечень господарському суду надано не було.

Розглянувши матеріали справи та заслухавши пояснення представників позивача та відповідача, суд,

встановив:

На підтвердження відмови Відкритим акціонерним товариством “Кожанський цукровий завод” від проведення Фастівською ОДПІ планової виїзної перевірки за наявності законних підстав для її проведення та від допуску посадових осіб Фастівського СБУСП Білоцерківського ВПМ УПМ ДПА в Київській області до обстеження приміщень, що використовуються відповідачем для одержання доходів податковою службою до заяви про застосування умовного адміністративного арешту коштів на рахунках відповідача було залучено наступні документи: копію повідомлення Фастівського ВПЗ про вручення поштового повідомлення №31252 (у якому знаходилось повідомлення про проведення планової виїзної перевірки, яке отримано керівником підприємства 05.01.07р.); копію розписки №28 в.о. голови правління ВАТ “Кожанський цукровий завод”  Гранат П.І. про отримання направлення на проведення перевірки; копію акта від 01.02.07р. № 1/7/23 про відсутність посадових осіб та перевірки щодо не встановлення місцезнаходження платника податків; копію акту відмови від 14.12.07р.; копію розписки №50 в.о. голови правління ВАТ “Кожанський цукровий завод” Гранат П.І. про отримання направлення на проведення перевірки; копію рішення Фастівської ОДПІ від 22.02.07р. № 3141/7/24 про наявність обставин, які є підставою для застосування у вигляді зупинення операцій на рахунка.

Відповідно до ч. 4 статті 11-1 Закону України від 04.12.1990р. №509 „Про держану податкову службу в Україні” Фастівською ОДПІ на юридичну адресу ВАТ “Кожанський цукровий завод” надіслано повідомлення про проведення планової виїзної перевірки, яке отримано керівником підприємства 05.01.07р. особисто, про що свідчить повідомлення Фастівського ВПЗ про вручення поштового повідомлення №31252.

Для того щоб приступити до проведення планової виїзної перевірки Фастівською ОДПІ відповідно до ч. 1 статті 11-2 Закону „Про держану податкову службу в Україні” 31.01.07р.  керівнику ВАТ “Кожанський цукровий завод” в. о. голови правління Гранат П.І. було вручено направлення на проведення планової виїзної перевірки підприємства № 28 від 31.01.07р., про що свідчить його розписка про отримання вищезазначеного направлення.

01.02.07 працівники відділу документальних перевірок Фастівської ОДПІ приступити до проведення планової виїзної перевірки ВАТ “Кожанський цукровий завод” не змогли, оскільки за вказаною у статутних документах та свідоцтві про державну реєстрацію адресою знаходяться адміністративна будівля та цехи відповідача, а посадових осіб підприємства та працівників котрі б працювали на ньому виявлено не було. Наявні на підприємстві працівники охорони повідомили, що завод не працює, у зв’язку з чим працівники на роботу не з'являються, про що працівниками Фастівської ОДПІ складено відповідний акт № 1/7/23.

02.02.07р. Фастівською ОДПІ вручено лист в.о. голови правління ВАТ “Кожанський цукровий завод” з проханням надати до податкової інспекції документи фінансово-господарської діяльності підприємства для проведення планової виїзної перевірки з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства (від 02.02.07р. № 1678/7/23). Відповіді на вказаний лист Фастівською ОДПІ отримано не було.

12.02.07р. відповідач повідомив Фастівську ОДПІ листом без номеру, про те, що документи про які податковою інспекцією зроблені запити за період діяльності підприємства до 2006р. вилучені УБОЗ ГУ МВС України у Київській області, на підтвердження вказаного факту Фастівській ОДПІ надано копію акта перевірки від 31.03.06р. і відповідно запропоновано звернутися до УБОЗ ГУ МВС України у Київській області для отримання оригіналів згаданих документів. Окрім цього відповідач зазначив, що документи фінансово-господарської діяльності за період 2006р.-2007р. будуь надані Фастівській ОДПІ при умові надання ВАТ “Кожанський цукровий завод” направлення на перевірку, яке вже було отримано відповідачем 31.01.07р. та копію наказу про продовження термінів перевірки які на той момент не продовжувались у зв’язку з відсутністю такої необхідності.

14.02.07р. працівники Фастівського СБУСП Білоцерківського ВПМ УПМ ДПА в Київській області не були допущені відповідачем до проведення обстеження приміщень ВАТ “Кожанський цукровий завод”, які використовуються останнім для одержання доходів, про що складено акт відмови.

У зв’язку з не допуском посадових осіб Фастівської ОДПІ до проведення планової виїзної перевірки ВАТ “Кожанський цукровий завод” та ненадання ним документів фінансово-господарської діяльності підприємства, що в сукупності унеможливило провести планову виїзну перевірку відповідача у встановлені терміни, 19.02.07р. начальником Фастівської ОДПІ відповідно до ч. 11 статті 11-1 статті 11-1 Закону України від 04.12.1990р. №509 „Про держану податкову службу в Україні” було видано наказ № 31-ОД про продовження термінів виїзної планової перевірки ВАТ “Кожанський цукровий завод” терміном на 10 робочих днів. На підставі згаданого наказу 19.12.07р. виписано направлення на проведення перевірки №50 (19.02.07р. вручено в.о. голови правління ВАТ “Кожанський цукровий завод” Гранат П.І. особисто).

19.02.07р. відповідач вдруге не допускаючи працівників ДПІ до проведення перевірки листом №8 повідомив Фастівську ОДПІ про те, що документи фінансово-господарської діяльності ВАТ “Кожанський цукровий завод” знаходяться одного з акціонерів підприємства –ТОВ “Кристал” (за адресою :смт. Іванків, вул. Поліський Шлях, 2) та зазначив, що згадані документи будуть надані посадовим особам Фастівської ОДПІ лише за вказаною адресою, тобто за місцем знаходження іншого підприємства, перебування на території якого у Фастівської ОДПІ відсутні визначені законодавством підстави.

Враховуючи наведені обставини 21.02.07р. о. 17 год. 15 хв. До Фастівської ОДПІ надійшло подання начальника Білоцерківського ВПМ УПМ ДПА в Київській області про застосування адміністративного арешту активів ВАТ “Кожанський цукровий завод”. 22.02.07р. начальником Фастівської ОДПІ відповідно до наказу ДПА України “Про затвердження порядку застосування адміністративного арешту активів платника податків” від 25.09.01р. №386 прийнято рішення про наявність обставин, які є підставою для застосування арешту коштів на рахунках ВАТ “Кожанський цукровий завод”, і відповідно вирішено звернутися до господарського суду.

Відповідно до підпункту 9.3.9. статті 9 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється за заявою податкового органу виключно на підставі рішення суду в порядку, передбаченому законодавством.

Приписами підпункту 9.1.1 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” визначено, що адміністративний арешт активів платника податків є виключним способом забезпечення можливості погашення його податкового боргу. Приписи підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 названого Закону містять виключний перелік обставин можливості застосування арешту активів. Зокрема: підпункту „г” - платник податків відмовляється від проведення документальної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів або пов'язані з отриманням інших об'єктів оподаткування, електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем, що застосовуються для розрахунків за готівку або з використанням карток платіжних систем, вагокасових комплексів, систем та засобів штрихового кодування.

Згідно з підпунктом 9.2.1 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” арешт активів може бути повним або умовним. Умовним арештом активів визнається обмеження платника податків щодо реалізації прав власності на такі активи, яке полягає в обов'язковому попередньому отриманні дозволу керівника відповідного податкового органу на здійснення будь-якої операції платника податків з такими активами. Зазначений дозвіл може бути наданий керівником податкового органу, якщо за висновком податкового керуючого здійснення окремої операції платником податків не призведе до збільшення його податкового боргу або до зменшення ймовірності його погашення (підпункт 9.2.3 статті 9 Закону).

Відповідно до вимог частини 1 статті 71 Кодексу адміністративного судочинства України кожна сторона повинна довести ті обставини, на яких ґрунтуються її вимоги та заперечення.

Фастівська ОДПІ довела той факт, що проведені нею заходи, спрямовані на проведення планової виїзної перевірки ВАТ “Кожанський цукровий завод” не дали позитивного результату. При цьому, судом приймається до уваги наявність податкового боргу у відповідача станом на 21.02.07р. в сумі 107 555,23 грн., що складається з:

1.          податку на додану вартість на суму 5757,83 грн.,

2.          податку на прибуток на суму 3230,32 грн.,

3.          податку з власників транспортних засобів на суму 31186,63 грн.,

4.          земельного податку на суму 41008,69 грн.,

5.          комунального податку на суму 471,76 грн.,

6.          реструктуризації ПДВ –25900,00 грн.

З огляду на викладене, господарський суд дійшов висновку про обґрунтованість та правомірність заяви Фастівської ОДПІ про застосування умовного адміністративного арешту коштів на рахунках Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод” у вигляді зупинення операцій на розрахункових рахунках платника та можливість їх задоволення з огляду на вимоги пункту “г” підпункту 9.1.2 пункту 9.1 статті 9 та підпункту 9.3.1, 9.3.9, пункту 9.3 статті 9 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”

Судові витрати розподіляються відповідно до ч. 4 статті 94 Кодексу адміністративного судочинства України.

Враховуючи наведене, керуючись статтею 124 Конституції України, статтями 71, 94, 158 –163, Кодексу адміністративного судочинства України, господарський суд

постановив:

1. Заяву Фастівської ОДПІ про застосування умовного адміністративного арешту коштів на рахунках Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод” у вигляді зупинення операцій на розрахункових рахунках платника задовольнити.

2. Застосувати умовний адміністративний арешт коштів на рахунках Відкритого акціонерного товариства “Кожанський цукровий завод” (08550, Київська обл., Фастівський р-н, смт. Кожанка, код 00372471) у вигляді зупинення операцій на розрахункових рахунках платника, що знаходяться:

·          №260033367, № 1 у Фастівському відділенні № 2877 Ощадбанку, МФО 320207, м .Фастів, вул. Червоноармійська, 8;

·          №95 в Акціонерному товаристві “Банк Велес”, МФО 322799, м. Київ, вул. Героїв Севастополя, 48;

·          № 42 в Управлінні Державного казначейства України у Київській області, МФО 821018, м. Київ, площа Л. Українки, 1;

·          №№ 5001, 5001, 5001, 5001, 5002, 5001, 5009, 5008 у Регіонального уповноваженого ліквідатора АКАБ “Україна”, МФО 321574, м. Київ, пров. Рильський, 10; строком на 744 години, а саме до 21 квітня 2007р.

Постанова відповідно до ч. 1 ст. 254 КАС України набирає законної сили після закінчення строку подання заяви про апеляційне оскарження, встановленого цим Кодексом, якщо таку заяву не було подано.

Постанова може бути оскаржена до суду апеляційної інстанції протягом десяти днів з дня її складення в повному обсязі за правилами, встановленими ст.  ст.  185-187 КАС України.

Суддя

Дата складення та підписання постанови в повному обсязі –21.03.2007 року.