СУД
ПОСТАНОВА

Іменем
України

04.12.2007

Справа №2-16/13235-2007А

За позовом - Фізична особа -
підприємець ОСОБА_1 (97400, м. Євпаторія, АДРЕСА_1, свідоцтво  про державну
реєстрацію  № НОМЕР_1  від 28.12.1995  року , Ін. номер НОМЕР_2)

До відповідача  -
Державної  податкової  інспекції
в м. Євпаторії  (97416, м.
Євпаторія, вул. Дм. Ульянова, 2/40)

Про     визнання незаконними перевірок

Суддя В.А.Омельченко

Секретар судового засідання
Хлебнікова Н.С.

ПРЕДСТАВНИКИ:

Від позивача -    не з'явився

Від відповідача - Афанасьєв М.С.
нач. юр. відділу , дов. № 17576/10/10-0
від 18.10.2007  року

Суть спору -     Позивач
фізична особа  -  підприємець ОСОБА_1, м. Євпаторія  звернувся до господарського суду АРК з
позовною  заявою до відповідача  Державної
податкової  інспекції   в м. Євпаторія   про
визнання  незаконними   перевірки, проведені   03.07.2007
року  та 09.08.2007  року посадовими особами Державної  податкової
інспекції   в м. Євпаторії   в
магазині  ІНФОРМАЦІЯ_1  по АДРЕСА_2
в м. Євпаторія.

Позовні вимоги мотивовані тим,  що проведені
перевірки   є незаконними, на
думку позивача  права на проведення
перевірки у відповідача не має, оскільки
як вважає позивач  не має підстав
для проведення ні планової  ні
позапланової перевірки.

Відповідач    проти задоволення  позову
заперечує , вказує, що  в межах  повноважень
визначених Законом України “Про застосування  реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування
та послуг”  № 265/95-ВР
органи  державної   податкової
служби  проводять  планові
перевірки  відносно  дотримання
порядку  проведення    розрахункових  операцій
в  сфері  торгівлі, громадського  харчування
та послуг,  інших  вимог
Закону № 265/95-ВР відповідно до затвердженого  керівництвом
податкових  органів  планами
проведення  перевірок.
Перевірки  які  не передбачені  в планах
органах державної  податкової  служби, але
виникають  по іншим  обставинам
в тому  числі   дорученню Президента  України, Верховної  ради
України, Кабінету  Міністрів
України  вважаються позаплановими.  Тому
відповідач вважає, що   перевірка
ДПІ в м. Євпаторії  проведена на
законних  підставах.

Після
вияснення  усіх обставин справи,
та перевірення доказів, суд перейшов до судових дебатів, які почалися в
судовому засіданні, що відбулося
04.12.2007 року.

Після закінчення дебатів  сторін, суд
віддалявся  для  ухвалення рішення по даній справі до нарадчої
кімнати.

Розглянувши  матеріали справи та дослідивши  письмові докази, а також заслухавши  представника
відповідача, суд, -

В С Т А Н О В И В :

Як вбачається з матеріалів справи
03  липня 2007 року  та 09
серпня 2007  року  Державною
податковою  інспекцією в м.
Євпаторія   були   здійснені
перевірки  по  контролю за здійсненням   розрахункових  операцій
в  сфері  готівкового та  безготівкового  обігу
суб'єктами  підприємницької  діяльності
господарської  одиниці   магазина ІНФОРМАЦІЯ_1 , розташованого
за  адресою : м. Євпаторія,АДРЕСА_2.  За
результатами  перевірки  складені
акти  № 002594 від 03.07.2007  року та № 001711 від 09.08.2007  року.

На думку   позивача
проведені  перевірки  незаконні, оскільки    планові
або  позапланові  перевірки
осіб, що  використовують  реєстратори
розрахункових  операцій,
здійснюються   у порядку, передбаченому  законодавством України.

Так, позивач  вказує, що
такі перевірки  проводяться  на наявності
відповідних  підстав, та  за
умови  надання  суб'єкту
господарювання  направлення  на
перевірку, копії  наказу  керівника
податкового  органу  про
проведення  позапланової  перевірки.

Дослідивши  матеріали
справи, заслухавши
представників  сторін, суд вважає,
що  в позові підлягає відмовити з  наступних підстав.

Суд не погоджується  з
доводами  позивача, оскільки   вказані
доводи  відносно  законності
проведення  перевірки   стосуються
лише  планових  та
позапланових  перевірок  фінансово -
господарської  діяльності   суб'єктів
підприємницької  діяльності.
Перевірки  по контролю   за здійсненням  розрахункових
операцій  суб'єктами  підприємницької  діяльності
передбачені  ст. 11  Закону
України «Про державну податкову
службу  в Україні»,  оскільки
відповідно до  ст. 8, 9, 10 ЗУ
“Про державну податкову службу в Україні” № 509- XII від 14.02.1990 року  визначені
функції органів  податкової
служби, в які входить,  здійсненням
контролю за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати
податків та зборів (обов'язкових платежів), контролю за валютними операціями,
контролю за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари
(послуги) у встановленому законом порядку, а також контролю за наявністю
свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та
ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають
ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів.

Відповідно до ст. 15, 16 Закону
України  “Про застосування  реєстраторів
розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування
та послуг” № 265/95-ВР контроль за дотриманням вимог вказаного закону
здійснюють органи державної  податкової
служби.

Також, згідно до  п. 2 ст. 11 Закону України “Про державну
податкову службу в Україні” № 509- XII від 14.02.1990 року   органи
державної податкової служби у випадках, в межах компетенції  та у порядку, встановлених  Законами України  мають право, зокрема : здійснювати  контроль за додержанням  порядку проведення готівкових розрахунків за
товари (послуги) у встановленому законом порядку.

Крім того,  статтею 11 ЗУ “Про державну податкову службу
в Україні” № 509- XII від 14.02.1990 року
передбачено  право  органів державної податкової служби щодо
здійснення документальних не виїзних перевірок (на підставі поданих податкових
декларацій, звітів і інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою  податків та зборів (обов'язкових платежів)
незалежно від способу їх подачі), а також
планових  і позапланових виїзних
перевірок своєчасності, достовірності, повноти нарахування і сплати  податків та зборів (обов'язкових платежів),
додержання валютного   законодавства
юридичними особами, їх філіями, відділеннями, іншими  відокремленими підрозділами, які не мають  статусу
юридичної особи, а також
фізичними особами, які мають
статус  суб'єктів підприємницької
діяльності або не мають такого  статусу,
на які  згідно  до
закону України покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки
і збори (обов'язкові платежі), крім Національного банку України і його установ.

16.02.2005 р. набув чинності Закон України
від 12.01.2005 р. N 2322 "Про внесення змін до деяких законодавчих актів
України (щодо посилення правового захисту громадян та запровадження механізмів
реалізації конституційних прав громадян на підприємницьку діяльність, особисту
недоторканість, безпеку, повагу до гідності особи, правову допомогу,
захист)", яким були визначені вимоги до порядку перевірок податковими
органами. Так, згідно з частиною восьмою статті 111 Закону N 2322 позапланова
виїзна перевірка може здійснюватися лише на підставі рішення суду.

Разом з тим, Законом України від
25.03.2005 р. N 2505 були внесені відповідні зміни, а саме: статтю 111 Закону
доповнено частиною сьомою такого змісту: позаплановими перевірками вважаються
також перевірки в межах повноважень податкових органів, визначених законами
України від 06.07.95 р. N 265 "Про застосування реєстраторів розрахункових
операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", від
19.12.95 р. N 481 "Про державне регулювання виробництва і обігу спирту
етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових
виробів", а в інших випадках - за рішенням суду.

Перевірка  в
магазині  ІНФОРМАЦІЯ_1,  який
розташований  за  адресою : м. Євпаторія,АДРЕСА_2   була
проведена на  підставі   п. 2
ч. 1  ст. 11  Закону
України  “Про державну податкову
службу в Україні” № 509- XII від 14.02.1990 року    як планова
відповідно до  плану  на
липень, серпень  2007 року  відносно
контролю  за здійсненням   порядку
проведення  грошових   розрахунків
за  товари ( послуги).

Відповідно  до  п.
1.3  Порядку оформлення результатів
невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань
дотримання податкового, валютного та іншого законодавства  затвердженого наказом ДПА України
10.08.2005  року  № 327 за результатами проведення невиїзних
документальних, виїзних планових та позапланових перевірок
фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання оформляється акт, а
в разі відсутності порушень податкового, валютного та іншого законодавства -
довідка. Акт - службовий документ, який стверджує факт проведення невиїзної
документальної або виїзної планової чи позапланової перевірки
фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання і є носієм доказової
інформації про виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого
законодавства суб'єктами господарювання.

Законом не зв'язаним  з
нарахуванням    та  сплатою
податків, зборів (обов'язкових
платежів)  являється  Закон
України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері
торгівлі, громадського харчування та послуг» , які  регулюють
правовідношення  суб'єктів  підприємницької  діяльності,
які  здійснюють   розрахункові
операції  в  сфері
торгівлі, громадського  харчування  та
послуг, статтями  15  та
16  якого  визначено, що
контроль за  здійсненням    суб'єктами
підприємницької  діяльності  порядку
проведення  розрахунків  за
товари ( послуги), інших
вимог  вказаного Закону,
здійснюють  органи  державної
податкової  служби України  шляхом
проведення  планових  або
непланових  перевірок.

Планові  або
позапланові   перевірки  осіб, які
використовують   реєстратори   розрахункових  операцій,
розрахункові  книжки  обліку
розрахункових  операцій,
здійснюються  в порядку  передбаченим
законодавством  України.

Відповідно до п. 2.6 Порядку  взаємодії підрозділів оперативного контролю
при проведенні перевірок щодо контролю за здійсненням суб'єктами господарювання
розрахункових операцій у сфері готівкового обігу Методичних  рекомендацій
від 11.10.2005 року «Про затвердження
Методичних  рекомендацій  відносно порядку  складання
плану  -  графіка
перевірок  суб'єктів  господарювання  та взаємодії
між  структурними  підрозділами
при їх  проведенні»  перевірки контролю за здійсненням суб'єктами
господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу проводяться за
окремими планами органів державної податкової служби. З метою підвищення
контролю за здійсненням розрахункових операцій та запобігання дублюванню
перевірок у ДПІ в містах і районах формується та затверджується щомісячний план
проведення зазначених перевірок. При цьому за дорученням Кабінету Міністрів
України можуть проводитись позапланові перевірки суб'єктів господарювання, які
здійснюють готівкові розрахунки.

Так, п. 2.7  вищевказаного
порядку передбачено, що  перевірки
проводяться групою у складі не менше двох посадових осіб за наявності у них
службових посвідчень та направлення на перевірку.

Як
вбачається з матеріалів
справи   позивачу  були надані направлення  на
проведення  перевірки  під
розписку  відповідно до ст. 11
Закону України «Про державну
податкову  службу  в Україні».

Таким  чином, поняття  позапланової
виїзної  перевірки,
визначених  ст. 11  Закону
України «Про державну  податкову  службу
в Україні» не
розповсюджується  на  перевірки
по  дотриманню  вимог
Закону  України «Про застосування  реєстраторів
розрахункових  операцій у
сфері  торгівлі, громадського харчування  та послуг” № 265/95-ВР.

При вказаних обставинах суд вважає  в
задоволенні позову підлягає відмовити.

В порядку ст. 71 КАС України на
позивачі лежить обов'язок доведення тих обставин, на які він посилається як на
підставу  своїх вимог.

Вступна та резолютивна частини
постанови оголошені у судовому засіданні 04.12.2007 р.

Постанова складена в повному обсязі
відповідно до ст. 160 КАСУ та підписана
12.12.2007 року .

На підставі викладеного та
керуючись ст.ст. 94, 98, 122, 158-164, 167 Кодексу адміністративного
судочинства України, суд -

П О С Т А Н О В И В:

В позові  відмовити

Постанова  може бути оскаржена  до Севастопольського апеляційного
господарського суду через  господарський
суд АР Крим шляхом  подачі заяви  про апеляційне оскарження постанови в  десятиденний строк з дня складання постанови
в повному обсязі, з  подальшим поданням
апеляційної скарги на постанову протягом двадцяти днів після подання заяви про
апеляційне оскарження та в порядку передбаченому ч.5 ст. 186 КАС України.

Постанова  набирає законної сили після закінчення строку
подання заяви про апеляційне оскарження, у разі не подання відповідної заяви (
ст. 254 КАС України)

Суддя Господарського суду

Автономної Республіки Крим
Омельченко В.А.