議案名稱：「所得稅法第十七條條文修正草案」，請審議案。
案由：本院委員賴士葆等23人，查去年台灣出生率僅1.07%是全球最低，如出生率再這麼低下去，台灣人口會逐年減少，同時呈老化社會，這是台灣未來發展的重大危機，主政者必須正視、提有效政策解決。根據推算，不用太久，2018年台灣人口將停止成長，轉為負成長。在2050年人口數將跌破2000萬，2060年甚至還要跌破1800萬！但是按照台灣這個下滑趨勢來看，應該會更早跌破2000萬，推估到了2020年，職場上新進員工佔公司比例會比2010年還少20%，屆時應該會看到超過55歲的會比現在還多40%，整間公司都會是老人。目前少子化已造成國安問題，各項國家建設發展之人力需求，已難符所需；而高齡化的社會又是國家另一潛伏危機。故少子化之情形亟待改善！一般而言，年出生率在2.1%能維持人口數平衡；出生率增到2.9%，經濟才能發展。法國鼓勵生育、補助不排富，出生率升到2.1%；日本在安倍三箭下，出生率也從1.4%回升到1.8%。唯目前國內稅制對提高生育並無特別誘因；幼兒之各項開支，皆令目前低薪多年之年輕父母對育兒怯步；故檢討提高幼兒學前特別扣除額，較目前極不符合實際需求之二萬五千元，提高十萬元至十二萬五千元。是否有當？敬請公決。
說明：一、衛福部長陳時中表示，已拜託前衛福部長林奏延擔任少子化辦公室召集人，透過專家會議擬訂中長程計畫，短期方向是讓民眾想要生、養得起，育兒津貼跟托育短期內應做好。林奏延亦提出「6歲以下兒童國家養」概念，盼解決少子化問題。陳時中說，短期計畫有兩方向，就是讓民眾想要生、養得起，育兒津貼跟相關托育是短期應做好的，會思考提高育兒津貼補助，所以才要成立辦公室來做相關規劃，整合現有資源跟方法，看如何找出一條更有效率的路。簡言之，提振出生率是國家當前刻不容緩之任務。
二、目前臺北市之幼兒補助計有：5歲以下低收入戶及危機（寄養）家庭幼兒就學費用補助，5歲幼兒免學費教育計畫補助，課後留園，學前幼兒各項補助，幼兒就讀幼兒園補助，原住民托育補助等。台北市的助你好孕，每年花三十億，但每年為台北市增加了一萬個新生兒。
三、目前各項生活開支大增，唯薪資水準卻倒退十數年；幼兒從出生起各項支出，如尿布，奶粉，保母等，及精神負荷等，使年輕人對生兒育女產生卻步。各地方政府對生育補助也努力加碼；台北市政府亦對每名未滿五歲兒童每月發給2,500元津貼。但中央政府在稅制上卻對生兒育女無特別照顧！在經濟景氣一直不見長期確實好轉的情況下，年輕人光自身食衣住行都難滿足的情況，更難要求年輕父母敢生育兒女；故在所得稅制上，確應檢討照顧年輕夫婦敢生育，以解少子化之困境，進而減緩高齡化社會之來臨。
提案單位/提案委員：本院委員賴士葆等23人
提案人：賴士葆
連署人：呂玉玲
黃昭順
王惠美
孔文吉
曾銘宗
廖國棟Sufin‧Siluko
柯志恩
李彥秀
徐榛蔚
吳志揚
王育敏
許淑華
林為洲
江啟臣
蔣乃辛
林麗蟬
林德福
陳宜民
鄭天財 Sra Kacaw
張麗善
簡東明Uliw．Qaljupayare
王金平
提案來源：委員提案
議案類別：法律案
屆：第9屆
會議：第9屆第3會期第10次會議
提案日期：2017-04-21
字號：院總第225號委員提案第20591號
相關法律：所得稅法
議案狀態：交付審查
議案流程：
會期: 09-03-10
院會/委員會: 院會
狀態: 排入院會 (交財政委員會)
日期: 2017-04-21
2017-04-25
會期: 09-03-10
院會/委員會: 院會
狀態: 交付審查
日期: 2017-04-21
2017-04-25
院會/委員會: 財政委員會
狀態: 委員會審查
日期: 2017-11-02
關連議案：
對照表：
law_id: 01513
law_name: 所得稅法第十七條條文修正草案對照表
立法種類: 修正條文
title: 所得稅法第十七條條文修正草案對照表
rows: 現行: 第十七條　按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：

一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：

(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。

(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除九萬元；有配偶者加倍扣除之。

(二)列舉扣除額：

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

(三)特別扣除額：

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。

2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。

3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。

4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十二萬八千元。

5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣除：

(1)經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上。

(2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過同條例第十三條規定之扣除金額。

納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。

依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。
law_content_id: 01513:01513:2014-05-16-修正:34
說明: 目前少子化已成為國安問題；唯目前稅制對提高生育並無特別誘因目前各項生活開支大增，唯薪資水準卻倒退十數年；幼兒從出生起各項支出，如尿布，奶粉，保母，及精神負荷等，使年輕人對生兒育女產生卻步。各地方政府對生育補助也努力加碼；台北市政府亦對每名未滿五歲兒童每月發給2,500元津貼。但中央政府在稅制上卻對生兒育女無特別照顧！在經濟景氣一直不見長期確實好轉的情況下，年輕人光自身食衣住行都難滿足的情況，更難要求年輕父母敢生育兒女；故在所得稅制上，確應檢討照顧年輕夫婦敢生育，以解少子化之困境，進而減緩高齡化社會之來臨。故檢討提高幼兒學前特別扣除額，較目前極不符合實際需求之二萬五千元，提高十萬元，至十二萬五千元。
修正: 第十七條　按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：

一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：

(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。

(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除九萬元；有配偶者加倍扣除之。

(二)列舉扣除額：

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

(三)特別扣除額：

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。

2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。

3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。

4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十二萬八千元。

5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除十二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣除：

(1)經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上。

(2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過同條例第十三條規定之扣除金額。

納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。

依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。