議案名稱：「所得稅法第十七條條文修正草案」，請審議案。
案由：本院委員吳志揚等18人，有鑑於我國運動產業相關的租稅優惠不足，且長期傾向於制定「體育政策」或「運動政策」，並無全面及整體的「運動產業政策」，以至於該產業發展遲緩。特提案「所得稅法」第十七條條文修正案，明文規定納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬，欣賞各類運動賽事與消費運動相關產品之支出，每人每年扣除數額以不超過一萬五千元為限，以此導入全民力量共同推展運動產業，帶動其產業發展，創造更多稅收與就業機會。是否有當？敬請公決。
說明：一、我國過往在運動產業上以產品製造為主，迄今已建立眾多具世界競爭力的國際知名品牌如捷安特等。然在參與性與觀賞性地此種運動核心價值，則發展較晚且侷限於學校體育範疇。雖然後來體育運動發展政策擴及全民運動與競技運動，但也未能將民間發展機制導入運動政策中。故此我國長期以來並無運動產業發展政策，更無從以整體全面的運動價值鏈方向發展我國運動產業。
二、反觀日本，該國運動產業細分為日本體育用品業、日本職業運動及產業與體育設施產業三部分，各自有其發展的策略與導向。政府的角色則多半在定位整體運動發展目標，提供人才、基礎設施及資金等支持，以及減少民眾參與運動活動障礙。日本政府在運動產業租稅優惠上，除制定、推動「運動產業振興法」與「運動振興方案」外，更將租稅優惠政策落實於所得稅、繼承稅與公司稅。而該國運動產業經濟產值發展從1982年的276.26億美元，至1997年時已超過528億美元，成為日本排名第二的產業；其中運動用品部分總值約262.3億日幣，其市場規模僅次於美國，居世界第二位。
三、為效法日本等重要運動產業發展國家，提升民眾個人對於運動產業支持，導入全民力量共同推動發展，特於「所得稅法」第十七條新增第一項有關特別扣除額之運動消費特別扣除，即納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬，欣賞各類運動賽事與消費運動相關產品之支出，每人每年扣除數額以不超過一萬五千元為限。
提案單位/提案委員：本院委員吳志揚等18人
提案人：吳志揚
連署人：顏寬恒
林為洲
蔣萬安
李彥秀
馬文君
陳雪生
許毓仁
林麗蟬
張麗善
楊鎮浯
鄭天財 Sra Kacaw
曾銘宗
陳宜民
徐志榮
蔣乃辛
簡東明Uliw．Qaljupayare
許淑華
提案來源：委員提案
議案類別：法律案
屆：第9屆
會議：第9屆第1會期第8次會議
提案日期：2016-04-08
字號：院總第225號委員提案第18757號
相關法律：所得稅法
議案狀態：交付審查
議案流程：
會期: 09-01-08
院會/委員會: 院會
狀態: 排入院會 (交財政委員會)
日期: 2016-04-08
2016-04-12
會期: 09-01-08
院會/委員會: 院會
狀態: 交付審查
日期: 2016-04-08
2016-04-12
院會/委員會: 財政委員會
狀態: 委員會審查
日期: 2017-11-02
關連議案：
對照表：
law_id: 01513
law_name: 所得稅法第十七條條文修正草案對照表
立法種類: 修正條文
title: 所得稅法第十七條條文修正草案對照表
rows: 現行: 第十七條　按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：

一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：

(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。

(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除九萬元；有配偶者加倍扣除之。

(二)列舉扣除額：

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

(三)特別扣除額：

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。

2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。

3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。

4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十二萬八千元。

5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣除：

(1)經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上。

(2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過同條例第十三條規定之扣除金額。

納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。

依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。
law_content_id: 01513:01513:2014-05-16-修正:34
說明: 一、新增本條文第一項有關特別扣除額之運動消費特別扣除。

二、我國過往在運動產業上以產品製造為主，迄今已建立眾多具世界競爭力的國際知名品牌如捷安特等。然在參與性與觀賞性地此種運動核心價值，則發展較晚且侷限於學校體育範疇。雖然後來體育運動發展政策擴及全民運動與競技運動，但也未能將民間發展機制導入運動政策中。故此我國長期以來並無運動產業發展政策，更無從以整體全面的運動價值鏈方向發展我國運動產業。

三、反觀日本，該國運動產業細分為日本體育用品業、日本職業運動及產業與體育設施產業三部分，各自有其發展的策略與導向。政府的角色則多半在定位整體運動發展目標，提供人才、基礎設施及資金等支持，以及減少民眾參與運動活動障礙。日本政府在運動產業租稅優惠上，除制定、推動「運動產業振興法」與「運動振興方案」外，更將租稅優惠政策落實於所得稅、繼承稅與公司稅。而該國運動產業經濟產值發展從1982年的276.26億美元，至1997年時已超過528億美元，成為日本排名第二的產業；其中運動用品部分總值約262.3億日幣，其市場規模僅次於美國，居世界第二位。

四、為效法日本等重要運動產業發展國家，提升民眾個人對於運動產業支持，導入全民力量共同推動發展，特於「所得稅法」第十七條新增第一項有關特別扣除額之運動消費特別扣除，即納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬，欣賞各類運動賽事與消費運動相關產品之支出，每人每年扣除數額以不超過一萬五千元為限。

五、有關特別扣除額之運動消費特別扣除項目，其範圍仍應予以明定，爰規定其項目應經財政部核定認可始得扣減，以免發生過於浮濫或認定不易之問題。
修正: 第十七條　按第十四條至第十四條之二及前二條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：

一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：

(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。

(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲，或滿二十歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。

二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除九萬元；有配偶者加倍扣除之。

(二)列舉扣除額：

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

(三)特別扣除額：

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。

2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十二萬八千元為限。

3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。

4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十二萬八千元。

5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

6.幼兒學前特別扣除：自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女，每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣除：

(1)經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在百分之二十以上，或依第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在百分之二十以上。

(2)納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過同條例第十三條規定之扣除金額。

7.運動消費特別扣除：納稅義務人及與其合併報繳之配偶暨受其扶養親屬之欣賞各類型運動賽事之票價消費及運動類商品之支出，其項目經財政部核定認可者，每人每年得扣除一萬五千元。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。

依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。