議案名稱：「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」，請審議案。
案由：本院委員蔡易餘等17人，依照財政部預估，海外資金最高有十兆元新台幣、最少五兆元新台幣，為了鼓勵並促進我國境內居住之個人匯回其境外資金，及營利事業匯回其境外轉投資收益，並落實洗錢防制與資恐防制，透過租稅優惠吸引資金回台，爰提出「境外資金匯回管理運用及課稅條例」草案。是否有當？敬請公決。
提案單位/提案委員：本院委員蔡易餘等17人
提案人：蔡易餘
連署人：施義芳
羅致政
王定宇
黃秀芳
陳素月
余宛如
林昶佐
蔡培慧
吳玉琴
呂孫綾
張廖萬堅
李麗芬
江永昌
鍾孔炤
劉櫂豪
周春米
提案來源：委員提案
議案類別：法律案
屆：第9屆
會議：第9屆第7會期第13次會議
提案日期：2019-05-10
字號：院總第981號委員提案第23292號
相關法律：境外資金匯回管理運用及課稅條例
議案狀態：審查完畢(三讀)
議案流程：
會期: 09-07-13
院會/委員會: 院會
狀態: 排入院會 (交財政委員會)
日期: 2019-05-10
2019-05-14
會期: 09-07-13
院會/委員會: 院會
狀態: 交付審查
日期: 2019-05-10
2019-05-14
院會/委員會: 財政委員會
狀態: 委員會審查
日期: 2019-05-30
院會/委員會: 財政委員會
狀態: 委員會發文
日期: 2019-06-03
關連議案：
議案名稱: 本院財政委員會報告併案審查行政院函請審議、委員許毓仁等23人、委員余宛如等16人及委員蔡易餘等17人分別擬具「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」案。
議案名稱: 行政院「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」案。
議案名稱: 本院委員許毓仁等23人「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」，請審議案。
議案名稱: 本院委員余宛如等16人「境外資金匯回管理運用及課稅條例草案」，請審議案。
對照表：
law_id: 07158
law_name: 境外資金匯回管理運用及課稅條例草案
立法種類: 增訂條文
title: 境外資金匯回管理運用及課稅條例草案
rows: 說明: 一、本條例立法目的。

二、有關本條例所涉國際規範有二部分，其一係洗錢及資恐防制規範：亞太防制洗錢組織（Asia Pacific Group on Money Laundering，APG）要求其會員實施自願性稅務遵從（Voluntary Tax Compliance）計畫者，應合於防制洗錢金融行動小組（Financial Action Task Force on Money Laundering，FATF）訂定洗錢及資恐防制規範，並於該計畫實施前向其秘書處報告供其檢視；其二係禁止有害租稅措施規範：經濟合作暨發展組織（Organization for Economic Co-operation and Development，OECD）發布構成有害租稅措施（Harmful Tax Practice）之認定原則，並要求其會員國修正或廢止有害租稅措施；歐盟亦針對第三國稅制進行檢視並發布稅務不合作國家名單，要求其修正或廢止有害租稅措施。爰本條例規劃及實行係遵循並符合上開國際規範。
增訂: 第一條　為引導個人匯回境外資金，及營利事業獲配境外轉投資收益且匯回境外資金，於符合國際規範下，挹注本土產業及金融市場，促進我國整體經濟發展，特制定本條例。
說明: 本條例主管機關。
增訂: 第二條　本條例所稱主管機關為財政部。

本條例所定事項，涉及金融監督管理委員會及經濟部職掌者，由各該機關辦理。
說明: 定義本條例之用詞，以資明確。
增訂: 第三條　本條例用詞，定義如下：

一、個人：指自然人。

二、營利事業：指公營、私營或公私合營，以營利為目的，具備營業牌號或場所之公司或其他法人組織。

三、境外資金：指臺灣、澎湖、金門、馬祖以外國家或地區之資金。

四、境外轉投資收益：指自臺灣、澎湖、金門、馬祖以外國家或地區轉投資事業獲配之投資收益。

五、受理銀行：指與個人或營利事業簽訂契約，受理開立境外資金外匯存款專戶之銀行。

六、境外資金外匯存款專戶（以下簡稱外匯存款專戶）：指個人或營利事業於前款銀行開立之外匯存款帳戶，專供存入依本條例規定匯回資金之用。

七、信託專戶：指個人或營利事業與外匯存款專戶同一受理銀行簽訂信託契約，將匯回資金信託予受理銀行而開立之帳戶。

八、證券全權委託專戶：指個人或營利事業與外匯存款專戶同一受理銀行簽訂全權委託投資契約，並由該全權委託投資契約中所約定之全權委託保管機構為委任交付或信託移轉之資金所開立之投資專戶。
說明: 一、第一項定明個人選擇依本條例規定課稅之境外資金，免依所得基本稅額條例規定課徵基本稅額及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定課徵綜合所得稅；營利事業選擇依本條例規定課稅之境外轉投資收益，免依所得稅法、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得基本稅額條例規定課徵營利事業所得稅，且一經擇定不得變更。又本條例僅係就境外資金免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課稅，倘境外資金涉遺產、贈與或其他課稅事宜，仍應依遺產及贈與稅法或相關稅法規定課稅。例如：個人甲選擇依本條例規定課稅，將其境外資金匯回，惟其中部分資金存入以其子名義開立之專戶，倘構成贈與稅課稅要件，仍應依遺產及贈與稅法規定課徵贈與稅。

二、第二項定明適用本條例規定匯回之資金，優先適用本條例之規定計算、申報、繳納應納稅額及處罰，本條例未規定者，適用其他有關法律之規定。

三、第三項定明個人及營利事業適用本條例規定匯回之資金，除屬依第七條規定經經濟部核准之投資外，不得用於購置不動產。

四、第四項定明本條例之執行應符合洗錢防制法及資恐防制法相關規範。
增訂: 第四條　個人匯回境外資金及營利事業匯回境外資金屬自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益，得選擇依本條例規定課稅，免依所得基本稅額條例、臺灣地區與大陸地區人民關係條例及所得稅法規定課徵基本稅額及所得稅，且一經擇定不得變更。

個人及營利事業適用本條例規定匯回境外資金有關計算、申報、繳納應納稅額及罰則，依本條例之規定；本條例未規定者，依其他有關法律之規定。

個人及營利事業適用本條例規定匯回之境外資金，除屬依第七條規定經經濟部核准之投資外，不得用於購置不動產。

本條例之執行，應符合洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定。
說明: 一、考量依本條例規定開立之專戶包含外匯存款專戶、信託專戶及證券全權委託專戶，爰第一項定明受理銀行應為得辦理外匯、信託、保管及全權委託投資業務之本國銀行及外國銀行在臺分行。

二、第二項定明受理銀行應依洗錢防制法、資恐防制法及相關法令規定，受理開立專戶及存入資金。
增訂: 第五條　受理銀行應為得辦理外匯、信託與保管業務，且經金融監督管理委員會核准得經營全權委託投資業務之本國銀行及外國銀行在臺分行。

前項銀行受理開立專戶及存入資金作業，應依前條第四項規定辦理。
說明: 一、第一項及第二項定明個人及營利事業經稽徵機關核准於本條例施行之日起一年內匯回境外資金及境外轉投資收益，由受理銀行於資金匯入外匯存款專戶時按百分之五稅率扣取稅款；於本條例施行滿一年之次日起至第二年內匯回者，按百分之八稅率扣取稅款。

二、前開境外資金適用稅率之擬定：

(一)參考現行各類海外所得推計課稅之平均所得率約百分之五十一，按所得基本稅額條例規定個人適用稅率百分之二十計算，訂定本條例適用稅率為百分之八；另為鼓勵個人加速將境外資金匯回投資，爰對第一年即匯回者予以酌減按百分之五稅率課徵。

(二)考量所得稅法規定營利事業所得稅稅率與所得基本稅額條例規定個人基本稅額稅率同為百分之二十，爰定明營利事業適用本條例之稅率與個人適用稅率相同。

(三)另基於對來自各地資金均一致公平待遇，爰大陸地區來源資金第一年匯回者併同適用百分之五稅率，第二年匯回者適用百分之八稅率。

三、第三項定明存入外匯存款專戶之資金得自由運用及從事金融投資與實質投資之比例。

四、第四項定明從事金融投資之資金，應於專戶內管理運用達五年，屆滿五年始得分三年提取。另未依規定比例從事金融或實質投資之資金，亦應於專戶內存放達五年，屆滿五年始得分三年提取。

五、為有效控管資金於專戶內管理運用情形，第五項定明受理銀行應每年就前一年度專戶管理及運用情形報稽徵機關備查。

六、第六項定明違反規定即自專戶提取資金者，應就該提取資金按百分之二十稅率補扣差額稅款。

七、第七項定明自由運用資金自存入外匯存款專戶之日起五年內經查獲用於購置不動產者，應就該資金按百分之二十稅率補扣差額稅款。

八、第八項定明第三項第二款信託專戶及證券全權委託專戶內資金管理運用範圍及方式及其他相關事項之辦法，授權由金融監督管理委員會擬訂，報請行政院核定發布之；第一項及第二項申請適用本條例規定之程序、營利事業具控制能力或重大影響力定義及其他相關事項之辦法，授權由主管機關定之。
增訂: 第六條　個人向戶籍所在地稽徵機關申請適用本條例規定，經稽徵機關洽受理銀行依前條第二項規定審核後核准，於下列期間將境外資金匯回存入外匯存款專戶時，由受理銀行按下列稅率扣取稅款：

一、於本條例施行之日起一年內，稅率為百分之五。

二、於本條例施行滿一年之次日起至第二年內，稅率為百分之八。

營利事業向登記地稽徵機關申請適用本條例規定，經稽徵機關洽受理銀行依前條第二項規定審核後核准，於前項各款規定期間自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配投資收益且匯回屬前述投資收益之境外資金，存入外匯存款專戶時，由受理銀行依前項各款規定稅率扣取稅款。營利事業匯回境外資金非屬自其具控制能力或重大影響力之境外轉投資事業獲配之投資收益，應依所得稅法規定辦理。

前二項存入專戶之資金，依下列各款規定管理運用：

一、按百分之十計算之限額內，得提取自由運用。

二、按百分之三十計算之限額內，自外匯存款專戶提取並存入信託專戶或證券全權委託專戶內從事金融投資。

三、前二款規定以外之資金，依第七條或第八條規定從事投資。

前項第二款規定之資金，應自該資金存入外匯存款專戶之日起，屆滿五年後始得提取三分之一，屆滿六年得再提取三分之一，屆滿七年得全部提取。未依前項第二款及第三款規定管理運用之資金，應於外匯存款專戶內存放達五年，於期限屆滿後，依前述規定分三年提取。

受理銀行應自資金存入外匯存款專戶之日起，每年一月底前將上一年度個人及營利事業依本條例規定匯回資金於外匯存款專戶、信託專戶及證券全權委託專戶之管理及運用情形，依主管機關規定格式報該管稽徵機關備查並副知金融監督管理委員會。

違反第四項規定自專戶提取資金，應由受理銀行於其提取時，就該提取資金按百分之二十稅率扣取稅款，該部分資金已依第一項或第二項規定繳納之稅款，得予扣除。

第三項第一款規定之資金自存入外匯存款專戶之日起五年內經查獲用於購置不動產者，應由稽徵機關就該資金按百分之二十稅率課稅，該部分資金已依第一項或第二項規定繳納之稅款，得予扣除。

第三項第二款信託專戶及證券全權委託專戶內資金管理運用範圍與方式及其他相關事項之辦法，由金融監督管理委員會擬訂，報請行政院核定發布之。第一項及第二項個人及營利事業申請適用本條例規定之程序、營利事業具控制能力或重大影響力定義及其他相關事項之辦法，由主管機關定之。
說明: 一、第一項定明個人及營利事業從事直接實質投資以享有減半課稅優惠者，應於一年內提具投資計畫經經濟部核准，始得自外匯存款專戶提取資金。又投資計畫應於二年內完成投資，並考量投資計畫或有不可抗力因素致未於規定年限完成投資，爰定明得向經濟部申請展延，以符實際需求。

二、為控管適用本條例之資金確實依投資計畫期程進行實質投資，以避免移作他用，有違本條例立法目的，第二項定明經濟部應逐年管考，並於投資計畫完成時核發證明；個人及營利事業自取得完成證明之日起六個月內申請退還原繳納稅款之百分之五十。

三、第三項定明如有未依核定計畫從事投資而移作他用或未將投資辦理進度報經濟部備查之情形，經濟部應通報該管稽徵機關就該移作他用或未報經濟部備查之資金按百分之二十稅率補徵差額稅款。

四、第四項定明未依規定期限提具投資計畫或已提具投資計畫未經經濟部核准者，其資金應於外匯存款專戶內存放達五年，屆滿五年後始得分三年提取。另已依核定投資計畫期程自外匯存款專戶提取資金後，未依本條規定從事投資者，亦應存回原外匯存款專戶，併同專戶內資金管理運用達規定年限，期滿始得分年取回資金。

五、第五項定明第一項及第二項產業範圍、提具計畫、申請展延投資期限、提報計畫辦理進度、申請核發完成證明之程序及其他相關事項之辦法，授權由經濟部擬訂，報請行政院核定發布之；第二項退還稅款之申請程序及其他相關事項之辦法，授權由主管機關定之。
增訂: 第七條　個人及營利事業得於資金存入外匯存款專戶之日起一年內提具計畫向經濟部申請核准投資產業，並依核定投資計畫期程自外匯存款專戶提取資金從事投資。投資計畫應於核准之日起二年內完成投資，未於規定期限完成投資者，應於期限屆滿前向經濟部申請展延。

個人及營利事業應於前項投資期間之每年一月底前，將上一年度投資計畫辦理進度報經濟部備查，於投資計畫完成之日起六個月內向經濟部申請核發完成證明，並應自取得完成證明之日起六個月內向該管稽徵機關申請退還依前條第一項或第二項規定繳納稅款之百分之五十。

第一項提取資金，未依核定計畫從事投資而移作他用者或未依前項規定將投資辦理進度報經濟部備查，經經濟部通知限期補報仍未補報者，經濟部應通報該管稽徵機關就該移作他用之資金或未報經濟部備查之資金按百分之二十稅率課稅，該部分資金已依前條第一項或第二項規定繳納之稅款，得予扣除。

個人及營利事業未依第一項規定期限提具投資計畫或已提具投資計畫未經經濟部核准者，應依前條第四項規定辦理。個人及營利事業依核定投資計畫期程自外匯存款專戶提取資金後，未依本條規定從事投資者，應存回原外匯存款專戶，並依前條第四項規定辦理。

第一項及第二項產業範圍、提具計畫、申請展延投資期限、提報計畫辦理進度、申請核發完成證明之程序及其他相關事項之辦法，由經濟部擬訂，報請行政院核定發布之。第二項退還稅款之申請程序及其他相關事項之辦法，由主管機關定之。
說明: 一、第一項定明個人及營利事業從事間接實質投資以享有減半課稅優惠者，應於一年內經經濟部准予透過國內創業投資事業或私募股權基金投資重要政策領域產業，始得自外匯存款專戶提取資金。

二、第二項定明個人及營利事業投資核准事業或基金之投資期間應達四年。又為控管適用本條例之資金，確實依規定進行投資，定明經濟部應逐年管考，並於投資期滿時核發證明；個人及營利事業自取得完成證明之日起六個月內申請退還原繳納稅款之百分之五十。

三、第三項定明如有未依規定從事投資而移作他用或未將投資情形報經濟部備查之情形，經濟部應通報該管稽徵機關就該移作他用或未報經濟部備查之資金按百分之二十稅率補徵差額稅款。

四、第四項定明未依規定期限提出投資申請或已提出投資申請未經經濟部核准者，其資金應於外匯存款專戶內存放達五年，屆滿五年始得分三年提取。另已依核准投資期程自外匯存款專戶提取資金後，如未依本條規定從事投資者，亦應存回原外匯存款專戶，併同專戶內資金管理運用達規定年限，期滿始得分年取回資金。

五、第五項定明第一項及第二項透過國內創業投資事業或私募股權基金投資重要政策領域產業之範圍、提出投資申請、提報投資情形、申請核發完成證明之程序及其他相關事項之辦法，授權由經濟部擬訂，報請行政院核定發布之；第二項退還稅款之申請程序及其他相關事項之辦法，授權由主管機關定之。
增訂: 第八條　個人及營利事業得於資金存入外匯存款專戶之日起一年內向經濟部申請核准透過國內創業投資事業或私募股權基金投資重要政策領域產業，並依核准投資期程自外匯存款專戶提取資金從事投資。

個人及營利事業依前項規定投資核准事業或基金之期間應達四年，且於投資期間之每年一月底前，將上一年度投資情形報經濟部備查，並自投資期滿之日起六個月內向經濟部申請核發完成證明後，自取得完成證明之日起六個月內向該管稽徵機關申請退還依第六條第一項或第二項規定繳納稅款之百分之五十。

第一項提取資金，未依前二項規定從事投資而移作他用者或未依前項規定將投資情形報經濟部備查，經經濟部通知限期補報仍未補報者，經濟部應通報該管稽徵機關就該移作他用資金或未報經濟部備查之資金按百分之二十稅率課稅，該部分資金已依第六條第一項或第二項規定繳納之稅款，得予扣除。

個人及營利事業未依第一項規定期限提出投資申請或已提出投資申請未經經濟部核准者，應依第六條第四項規定辦理。個人及營利事業依核准投資期程自外匯存款專戶提取資金後，如未依本條規定從事投資者，應存回原外匯存款專戶，並依第六條第四項規定辦理。

第一項及第二項透過國內創業投資事業或私募股權基金投資重要政策領域產業之範圍、提出投資申請、提報投資情形、申請核發完成證明之程序及其他相關事項之辦法，由經濟部擬訂，報請行政院核定發布之。第二項退還稅款之申請程序及其他相關事項之辦法，由主管機關定之。
說明: 受理銀行繳納稅款及申報之程序。
增訂: 第九條　受理銀行應於每月十日前將上一月內依第六條第一項、第二項及第六項規定所扣稅款向國庫繳清，並依主管機關規定格式向該管稽徵機關申報。
說明: 受理銀行未依規定扣繳稅款及申報之處罰。
增訂: 第十條　受理銀行未依第六條及前條規定扣繳稅款及申報、已依第六條規定扣取稅款而未依前條規定繳清，或已依前條規定申報而對依第六條及前條規定應扣繳之稅款有未扣繳或短扣繳情事者，稽徵機關除限期責令補扣繳稅款及補申報外，應按未扣繳、短扣繳或未繳清之稅額，處一倍以下之罰鍰。

受理銀行已依第六條及前條規定扣繳稅款而未依前條規定申報者，應按扣繳稅額處百分之二十之罰鍰。但最高不得超過新臺幣二萬元，最低不得少於新臺幣一千五百元。
說明: 個人及營利事業申報文件及填載資料不實之處罰。
增訂: 第十一條　個人及營利事業依第六條第一項或第二項規定向該管稽徵機關申請適用本條例，就其填載之資料或檢附文件內容有不實者，處新臺幣三千元以上三十萬元以下罰鍰。
說明: 個人及營利事業依本條例規定存入專戶之資金，因受理銀行之管理、處分或運用所涉課稅事項，應回歸各稅法之規定辦理，例如：存款或債券產生利息時，應依所得稅法規定課徵所得稅；財產繼承或贈與事實發生時，應依遺產及贈與稅法規定課徵遺產稅或贈與稅。
增訂: 第十二條　個人及營利事業依本條例規定存入外匯存款專戶、信託專戶或證券全權委託專戶之資金，因管理、處分或運用所發生之收益及所涉資金、財產之移轉，依相關稅法規定辦理。
說明: 本條例施行日期。
增訂: 第十三條　本條例自公布日施行。