議案名稱：函，為「有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法」名稱修正為「個人證券交易所得或損失查核辦法」，並修正條文，請查照案。
提案單位/提案委員：財政部
提案來源：政府提案
議案類別：行政命令(層級)
屆：第8屆
會議：第8屆第2會期第17次會議
提案日期：2013-01-11
字號：院總第225號政府提案第10570號之1
議案狀態：審查完畢(逾審查期限)
議案流程：
會期: 08-02-17
院會/委員會: 院會
狀態: 排入院會 (交財政委員會)
日期: 2013-01-11
2013-01-14
2013-01-15
會期: 08-02-17
院會/委員會: 院會
狀態: 交付審查
日期: 2013-01-11
2013-01-14
2013-01-15
狀態: 委員會發文
日期: 2013-11-26
關連議案：
對照表：
law_name: 有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法修正條文對照表
立法種類: 修正名稱
title: 有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法修正條文對照表
rows: 現行: 有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法
說明: 修正本辦法名稱。
修正: 個人證券交易所得或損失查核辦法
立法種類: 修正條文
title: 有價證券交易所得計入個人基本所得額查核辦法修正條文對照表
rows: 現行: 第一條　本辦法依所得基本稅額條例（以下簡稱本條例）第十二條第四項規定訂定之。
說明: 依一百零一年八月八日修正公布本法第十四條之二第十三項規定，增列本辦法之法律授權依據，並配合同年月修正公布本條例第十二條刪除第二項，原第四項移列第三項，修正所引項次。
修正: 第一條　本辦法依所得稅法（以下簡稱本法）第十四條之二第十三項及所得基本稅額條例（以下簡稱本條例）第十二條第三項規定訂定之。
現行: 第二條　本條例第十二條第一項第三款所稱有價證券，指下列股票、證書或憑證：

一、於中華民國九十五年一月一日以後出售時，屬未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
二、私募證券投資信託基金之受益憑證。
說明: 一、配合本法第四條之一但書第一款規定之證券交易所得或損失納入本辦法規範其查核規定，增訂第一款定明其定義。

二、原第一款及第二款分別移列為第二款及第三款，並酌作文字修正。
修正: 第二條　本辦法所稱證券，指下列股票、證書或憑證：

一、本法第四條之一但書第一款規定之上市、上櫃或興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
二、本法第四條之一但書第二款規定之未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。

三、本條例第十二條第一項第三款規定之私募證券投資信託基金之受益憑證。
現行: 第三條　本條例第十二條第一項第三款第一目所稱未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司，指下列公司以外之公司：

一、股票已依證券交易法第一百三十九條規定上市之公司。

二、股票已依證券商營業處所買賣有價證券管理辦法規定上櫃之公司。

三、股票已依證券商營業處所買賣有價證券管理辦法規定登錄為櫃檯買賣之興櫃公司。
說明: 一、本條刪除。

二、未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票（以下簡稱未上市未上櫃股票）之定義，本法施行細則已有規範，為免重複，爰刪除本條規定。
說明: 一、本條新增。

二、出售本法第四條之一但書第一款規定之上市、上櫃或興櫃股票，選定依本法第十四條之二第四項規定按出售金額之一定比例計算證券交易所得額，或依同條第十項規定以零為證券交易所得額者，因未依同條第一項至第三項規定核實計算所得額，自不適用本辦法之查核規定，爰予定明，以資明確。
修正: 第三條　出售前條第一款規定之證券交易所得，依本法第十四條之二第四項規定按出售金額之一定比例計算，或依同條第十項規定以零計算者，不適用本辦法之規定。
現行: 第四條　有價證券交易所得之計算，以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額。

申報有價證券交易所得時，應檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件，供稽徵機關查核認定。
說明: 一、定明第一項證券交易所得或損失計算方式適用於本法第四條之一但書規定之證券（包含上市、上櫃、興櫃及未上市未上櫃股票），並酌作文字修正。

二、第二項規定申報證券交易所得或損失應檢附之文件。由於上市、上櫃或興櫃股票多經由證券經紀商出售，爰參酌證券經紀商受託買賣有價證券製作委託書買賣報告書及對帳單應行記載事項準則，於第一款規定其相關證明文件；第二款規定非經由證券經紀商出售之證券，應檢附原第二項規定之文件。

三、增訂第三項，規定個人之股票交易所得或損失依本法第十四條之二第一項至第三規定課稅（即核實課稅）時，應依本法施行細則相關條文規定辦理，以期完整規範。
修正: 第四條　第二條第一款及第二款規定之證券交易所得或損失，以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額計算之。

申報前項證券交易所得或損失時，應檢附下列文件，供稽徵機關查核認定：
一、經由證券經紀商出售之證券，為買賣報告書、對帳單或其他足資證明買賣價格之文件。
二、非經由證券經紀商出售之證券，為收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明買賣價格之文件。

個人有第一項規定之證券交易所得或損失，且依本法第十四條之二第一項至第三項規定課徵綜合所得稅者，應依本法施行細則第十七條之一、第十九條之一至第十九條之五規定計算其所得額。
現行: 第五條　私募證券投資信託基金之受益憑證持有人，向證券投資信託事業申請買回其受益憑證時，應以買回價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額。
說明: 一、第一項增列私募證券投資信託基金之受益憑證持有人轉讓其受益憑證之交易所得計算規定；向證券投資信託事業申請買回其受益憑證之交易所得，則維持原第一項計算規定，但酌作文字修正。

二、增訂第二項，規定申報第一項受益憑證之交易所得或損失應檢附之文件。
修正: 第五條　第二條第三款規定之私募證券投資信託基金之受益憑證持有人轉讓其受益憑證時，準用前條第一項規定計算交易所得額或損失額；其向證券投資信託事業申請買回其受益憑證時，應以買回價格，減除原始取得成本及必要費用後之餘額為所得額或損失額。

申報前項受益憑證之交易所得或損失應檢附之文件，準用前條第二項第二款規定。
現行: 第六條　全年有價證券交易所得或損失，以同一年度出售第二條規定有價證券之交易盈虧相抵核計之。
說明: 一、本條刪除。

二、按一百零一年八月八日修正公布本法及本條例部分條文規定，股票交易所得適用本法課稅、私募證券投資信託基金之受益憑證適用本條例課稅，爰分別於修正條文第四條第三項及第六條第一項第一款規範，並配合刪除本條規定。
現行: 第七條　中華民國九十五年一月一日以後所發生之有價證券交易損失，得於發生年度之次年度起三年內，自有價證券交易所得中扣除。但以該交易所得及據以扣除之交易損失均按實際成交價格及原始取得成本計算，並經稽徵機關核實認定者為限。
說明: 一、條次變更。

二、第一項規定本條例第十二條第一項第三款規定之加計項目計算方式如下：

(一)第一款參照原第六條當年度盈虧互抵規範其計算規定，並作文字修正。

(二)第二款規定經計算當年度為所得額者，得扣除前三年尚未扣除之實際虧損。另考量未上市未上櫃股票交易所得自一百零二年起不計入基本所得額，而依本法第十四條之二規定課徵綜合所得稅，一百零一年十二月三十一日以前計入基本所得額期間所發生之未上市未上櫃股票交易損失，宜准繼續適用原虧損後延扣除之規定，爰於後段明文規範。至一百零二年以後所發生之未上市未上櫃股票交易損失，則依本法第十四條之二第二項規定辦理。

(三)第三款規定依本條例第十二條第二項自當年度所得扣除前三年度虧損後之餘額為正數者，始予計入。

三、原第一項但書移列為第二項，並酌作文字修正。
修正: 第六條　計算本條例第十二條第一項第三款規定之加計項目時，應依下列規定辦理：
一、依前條規定計算之當年度所得額扣除當年度損失額後之餘額。
二、前款餘額為正者，得依本條例第十二條第二項規定扣除以前年度之損失。其得扣除之損失範圍，包括中華民國一百零一年八月八日修正施行前本條例第十二條第一項第三款第一目規定於一百零一年十二月三十一日以前所發生之證券交易損失。

三、依前款規定計算之餘額為正者，以該餘額計入；餘額為負者，不予計入。
依前項第二款規定扣除之以前年度損失，以該交易所得及據以扣除之交易損失均按實際成交價格及原始取得成本計算，並經稽徵機關核實認定者為限。
說明: 一、本條新增。

二、規範個人因不同事由而取得本法第四條之一但書規定之證券（包含上市、上櫃、興櫃及未上市未上櫃股票），其取得之日之認定規定，俾利修正條文第十一條有關持有期間之計算及可否適用本法第十四條第一項第七類第三款有關所得按半數課稅及第十四條之二第十二項有關所得按四分之一課稅規定（以下簡稱長期持有優惠）之判定。
修正: 第七條　第二條第一款及第二款規定之證券，其取得之日，以下列日期為準：

一、經由證券經紀商購買而取得者，為買賣成交日；非經由證券經紀商購買而取得者，為買賣交割日。

二、因公司盈餘或資本公積轉增資而取得者，為除權基準日。

三、因公司現金增資而取得者，為股款繳納日。

四、因股票公開承銷而取得者，為股款繳納日。

五、因公司設立時採發起或募集方式而取得者，為股款繳納日。

六、因繼承或受贈而取得者，為繼承開始日或受贈日。

七、因員工分紅配股或受讓公司庫藏股而取得者，為交付股票日。

八、因行使認股權而取得者，為執行權利日。

九、經由可轉換有價證券轉換而取得者，為向發行公司提出轉換日。

十、因中華民國九十三年一月一日以後，個人以其所有之專利權或專門技術讓與公司，或授權公司使用，作價抵繳其認股股款而取得者，為作價抵繳認股股款日。至九十二年十二月三十一日以前，個人以專門技術作價投資而取得者，為交付股票日。

十一、因公司併購而取得者，為併購基準日。

十二、第一上市、上櫃或登錄興櫃之外國公司股票，於依證券法令辦理公開發行申報生效日前一日以前取得者，為申報生效日；申報生效日以後取得者，視其取得證券之事由，分別依第一款至第十一款規定認定之。

十三、經由其他方式取得者，為實際交易發生日。
說明: 一、本條新增。

二、規範個人因不同事由而轉讓本法第四條之一但書規定之證券，其轉讓之日之認定規定，俾利修正條文第十一條有關持有期間之計算及可否適用本法所定長期持有優惠之判定，與修正條文第九條有關證券交易所得或損失所屬年度之認定。

三、第一款參酌原第八條第一項及財政部七十七年十月二十九日訂定之證券交易所得課徵所得稅注意事項第八點，規定經由證券經紀商現券賣出證券，例如上市、上櫃或興櫃股票，以買賣報告書所載買賣成交日為轉讓日期；非經由證券經紀商現券賣出證券，例如上市股票零股交易或出售上櫃、興櫃、未上市未上櫃股票，以證券交易稅繳款書所載買賣交割日為轉讓日期。

四、第二款參酌前開注意事項第十七點，規定融券交易之轉讓日期。

五、第三款至第六款參酌財政部九十六年八月二十日台財稅字第○九六○○二一○九七○號令，規定借券交易之轉讓日期。

六、第七款規定以股份轉換進行收購之轉讓日期。

七、第八款規定經由其他方式轉讓之轉讓日期，以資完整。
修正: 第八條　第二條第一款及第二款規定之證券，其轉讓之日，以下列日期為準：

一、經由證券經紀商現券賣出證券，為買賣成交日；非經由證券經紀商現券賣出證券，為買賣交割日。

二、融券賣出證券，以買進證券償還者，為其買進之日；以現券償還者，為現券償還之日。

三、借券人賣出證券，以買進證券償還者，為其買進之日；以現券償還者，為現券償還之日。

四、出借人收取有價證券權益補償屬出售證券部分，為收取權益補償之日。

五、借券人違約，出借人取得現金返還或自行處分擔保品，視同出借人出售借貸標的證券，其有價證券借貸交易採定價及競價交易方式者，為借券人發生違規事件第三個營業日；採議借交易方式者，為違規事由發生日之次一營業日。

六、借券人之股票擔保品因違約而遭處分者，為擔保品被處分之日。

七、因所投資之公司進行股份轉換之收購行為，而以原持有股份進行轉換者，為收購基準日。

八、經由其他方式轉讓者，為實際交易發生日。
說明: 一、本條新增。

二、第一項定明本法第四條之一但書規定之證券交易所得或損失所屬年度。

三、配合一百零一年八月八日修正公布本法及本條例部分條文自一百零二年一月一日施行，第二項及第三項依原第八條第二項，分別訂定上市、上櫃或興櫃股票及未上市未上櫃股票有關過渡期間之適用規定。
修正: 第九條　第二條第一款及第二款規定之證券交易所得或損失，應於前條規定轉讓之日所屬年度，依本法第十四條之二規定課徵所得稅。

第二條第一款規定之證券，依前條認定其轉讓之日係於中華民國一百零二年一月一日以後者，如符合下列規定之一，得不適用本法第四條之一但書規定：

一、屬前條第二款融券賣出或第三款借券賣出之情形，其融券賣出之日或借券賣出之日在一百零一年十二月三十一日以前者。

二、能證明實際買賣交易日係在一百零一年十二月三十一日以前者。

第二條第二款規定之證券，依前條認定其轉讓之日係在中華民國一百零二年一月一日以後者，其能證明實際買賣交易日係於一百零一年十二月三十一日以前者，得適用一百零一年八月八日修正施行前本條例第十二條第一項第三款第一目規定。
說明: 一、本條新增。

二、第一項規定本法第十四條之二第四項第一款及第十項第一款所定當年度出售興櫃股票數量合計十萬股以上之計算方式。

三、第二項規定本法第十四條之二第十項第三款所定當年度證券出售金額在十億元以上之計算方式。
修正: 第十條　本法第十四條之二第四項第一款及第十項第一款所定當年度出售興櫃股票數量，以出售本法第四條之一但書第一款規定之興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書，依第八條認定轉讓之日屬於同一年度之數量加總計算。

本法第十四條之二第十項第三款所定當年度證券出售金額，以出售本法第四條之一但書第一款規定之上市、上櫃或興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書，依第八條認定轉讓之日屬於同一年度之金額加總計算。但屬第八條第二款融券賣出或第三款借券賣出之證券出售金額，其融券賣出之日或借券賣出之日在一百零三年十二月三十一日以前者，得不予計入。