議案名稱：「能源稅條例草案」，請審議案。
案由：本院委員李應元、吳秉叡、林佳龍等22人，為反映化石燃料使用與石化產品煉製過程中對環境與健康之衝擊，並鼓勵節約能源與增進能源使用效率，特提出「能源稅條例草案」，是否有當？請公決。
說明：一、立法目的
化石燃料使用與石化產品煉製過程中，皆會對周遭環境與民眾健康造成衝擊，但由於台灣能源相關稅賦偏低，使得其所造成的外部成本無法內部化，造成社會福利的淨損失（dead weight loss）。這也等於鼓勵耗能產業之發展，並減少節能減碳之誘因。因此歐洲各國皆藉由能源稅的課徵，一方面將其外部成本內部化，另將此稅收用於調降所得稅或社會保險費，減少另一種社會福利的淨損失，使得社會資源做更有效率的配置。論者稱此為「雙重紅利」效果，此類租稅調整又稱為「綠色租稅改革」。
二、課徵標的之選定
過去本院同仁或行政院所研擬的能源稅條例草案，皆只對化石燃料商品課徵，這可矯正燃料使用所造成的外部效果，但卻遺漏石化產品煉製過程對環境的衝擊。事實上不管是各項油品或石化產品，其源頭都是原油，且冶煉與使用過程皆會對環境造成衝擊，故本草案認為亦應將石化產品納入。由於石化各種上中下游產品項目繁多（詳如下圖），故在此選定石油腦（輕油）作為課徵標的。因其為各種石化產品的共同上游原料，且可避免與油品重覆課徵。但天然氣因屬較清潔之能源，為鼓勵各界使用，故免除其能源稅稅負。
三、稅率之訂定
稅率採「按量課徵」，並以汽油每公升徵收2-6元為基準，其餘商品依其所含熱值與汽油之比值課徵。各項化石燃料的熱值，依行政院環境保護署國家溫室氣體登錄管理平台所建議之數據。各項實收稅率，授權行政院依國內外相關情勢明訂之。未來相關化石燃料之貨物稅若取消，本條例之稅率再配合調整。
四、稅收之分配
各項能源商品使用與石化產品煉製過程，皆會對環境造成衝擊。因此能源稅的稅收分配，應儘量用於彌補其環境衝擊所造成之損失。然能源商品使用有些是屬於「移動汙染源」，受衝擊的對象比較不明確，故其稅收可歸中央政府。但規定其中的百分之十用於全民健保，另百分之十用於長期照護，以發揮雙重紅利效果。至於石化產品生產過程對環境之衝擊，主要落於產製廠周遭，對附近居民健康之衝擊甚大，故本草案規劃提撥石油腦項下百分之四十稅收給當地地方政府，以供當地地方政府運用於環境保護與民眾健康等相關善後支出。
提案單位/提案委員：本院委員李應元等22人
提案人：李應元
吳秉叡
林佳龍
連署人：何欣純
李昆澤
李俊俋
陳節如
鄭麗君
尤美女
蕭美琴
劉櫂豪
田秋堇
姚文智
吳宜臻
潘孟安
許添財
葉宜津
陳唐山
柯建銘
魏明谷
趙天麟
許智傑
提案來源：委員提案
議案類別：法律案
屆：第8屆
會議：第8屆第1會期第7次會議
提案日期：2012-04-13
字號：院總第1798號委員提案第13232號
相關法律：化石能源稅條例
議案狀態：交付審查
議案流程：
會期: 08-01-07
院會/委員會: 院會
狀態: 排入院會 (交財政委員會)
日期: 2012-04-13
2012-04-17
會期: 08-01-07
院會/委員會: 院會
狀態: 交付審查
日期: 2012-04-13
2012-04-17
關連議案：
對照表：
law_id: 01602
law_name: 能源稅條例草案
立法種類: 增訂條文
title: 能源稅條例草案
rows: 說明: 本條例之立法目的。
增訂: 第一條　為反映化石燃料使用與石化產品煉製過程中之外部成本，並鼓勵節約能源與增進能源使用效率，特制定本條例。
說明: 規定本條例之主管機關。
增訂: 第二條　本法之主管機關為財政部。
說明: 一、對能源商品課徵能源稅以反映其使用過程對環境的衝擊。

二、石油腦從原油提煉後，再裂解成其他石化品。因其為石化業規模之指標性基本原料，故以此為課徵標的。
增訂: 第三條　本條例課徵標的如下：

一、國內產製或自國外進口之能源商品。

二、國內石化廠或煉油廠產出之石油腦。
說明: 為簡化稽徵作業，以產製廠商或進口之收貨人為納稅義務人。
增訂: 第四條　能源商品應於出廠或進口時徵收之，其納稅義務人如下：

一、國內產製之能源商品，為產製廠商。

二、國外進口之能源商品，為收貨人、提貨單或貨物持有人。

石油腦之納稅義務人為產製廠商。
說明: 一、各項能源商品之稅率，以汽油每公升徵收新台幣2-6元為基準，其餘商品依其所含熱值與汽油之比值課徵。

二、天然氣因屬較清潔之能源，為鼓勵各界使用，故免除其能源稅稅負。

三、各項實收稅率，授權行政院依國內外相關情勢明訂之。
增訂: 第五條　各類能源商品之稅率如下：

一、汽油：每公升徵收新臺幣二至六元。

二、柴油：每公升徵收新臺幣一點六四至四點九二元。

三、煤油：每公升徵收新臺幣二點一八至六點五四元。

四、航空燃油：每公升徵收新臺幣二點零五至六點一五元。

五、燃料油：每公升徵收新臺幣二點四六至七點三八元。

六、潤滑油：每公升徵收新臺幣二點四六至七點三八元。

七、液化石油氣：每公升徵收新臺幣一點七至五點一元。

八、煤：每公斤徵收新臺幣一點六四至四點九二元。

九、前項各款油類摻合變造供不同用途之油品，一律按其所含主要油類之應徵稅額課徵。

石油腦每公噸徵收新臺幣二千至六千元。

各項實收稅率，由行政院訂之。
說明: 一、將能源商品項下稅收之兩成用於健保與長期照護，以達雙重紅利之效果。

二、石化產品生產過程對當地環境，以及居民健康之衝擊甚大，當地地方政府亦需有相關善後支出，故提撥石油腦項下四成稅收給當地地方政府。
增訂: 第六條　依本條例第五條第一項各款所徵收之稅收，百分之十提撥為全民健康保險基金，百分之十提撥為長期照護基金，餘歸國庫統收統支。

依本條例第五條第二項所徵收之稅收，百分之四十提撥給產製廠所在地之直轄市或縣市政府，餘歸國庫統收統支。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第七條　產製廠商應於開始產製本條例之課徵標的前，向工廠所在地主管稽徵機關申請辦理能源稅廠商登記及產品登記。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第八條　產製廠商申請登記事項有變更，或產製廠商有合併、轉讓、解散或廢止者，均應於事實發生之日起十五日內，向主管稽徵機關申請變更或註銷登記，並繳清應納稅款。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第九條　產製廠商應設置並保存足以正確計算能源稅之帳簿、憑證及會計紀錄。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第十條　產製廠商當月份出廠之能源商品與石油腦產出之應納稅款，應於次月十五日以前自行向公庫繳納，並依照財政部規定之格式填具計算稅額申報書，檢同繳款書收據向主管稽徵機關申報；無應納稅額者，仍應向主管稽徵機關申報。

進口應稅能源商品，納稅義務人應向海關申報，並由海關於徵收關稅時代徵之。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第十一條　本條例規定應補徵之稅款及應加徵之滯報金、怠報金，應由主管稽徵機關填發繳款書，通知納稅義務人於繳款書送達之次日起十五日內向公庫繳納。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第十二條　產製廠商逾第十條規定期限未申報者，主管稽徵機關應即通知於三日內繳稅補辦申報；逾期仍未辦理者，主管稽徵機關應即進行調查，核定應納稅額補徵；逾期未繳納者，得停止其貨物出廠，至稅款繳清為止。
說明: 比照貨物稅之相關規定。
增訂: 第十三條　稽徵機關對逃漏稅涉有犯罪嫌疑之案件，得敘明事由，聲請司法機關簽發搜索票後，會同當地警察或自治人員，進入藏置帳簿、文件或證物之處所，實施搜查；搜查時，非上述機關人員不得參與。經搜索獲得有關帳簿、文件或證物，統由參加搜查人員會同攜回該管稽徵機關，依法處理。

司法機關接到稽徵機關前項聲請時，認為有理由，應儘速簽發搜索票；稽徵機關應於搜索票簽發後十日內執行完畢，並將搜索票繳回司法機關。
說明: 規定逃漏稅之處罰。
增訂: 第十四條　納稅義務人未依本條例稽徵規則之規定申報或申報不實者，除補徵稅款外，按補徵稅額處二倍至五倍罰鍰。
說明: 逾期納稅之強制執行。
增訂: 第十五條　納稅義務人逾期繳納稅款或滯報金、怠報金者，應自繳納期限屆滿之次日起，未逾三十日者，每逾二日按滯納金額加徵百分之一之滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送法院強制執行。

前項應納之稅款或滯報金、怠報金，應自滯納期限屆滿之次日起，至納稅義務人自動繳納或法院強制執行徵收繳納之日止，就其應納稅款、滯報金、怠報金及滯納金之金額，自滯納期限屆滿之次日起，依郵政儲金匯業局之一年期定期存款利率，按日計算利息，一併徵收。
說明: 授權財政部訂定稽徵規則。
增訂: 第十六條　本條例有關稽徵事項，由財政部擬訂能源稅稽徵規則，報請行政院核定後發布之。
說明: 明訂本條例施行日期。
增訂: 第十七條　本條例經總統公布一年後實施。