議案名稱：「所得稅法第十七條條文修正草案」，請審議案。
案由：本院委員蔣乃辛、徐少萍、蘇清泉、楊應雄、陳碧涵、盧秀燕、紀國棟、詹凱臣等27人，有鑑於台灣社會的高齡化已儼然成形，然正規教育學習時間若以到大專畢業計算約16年，尚不及國人平均餘命1/5。以現今社會變遷及知識更新之快速，民眾為因應多變的環境勢必需要持續不斷的學習，方得以適存並保持社會競爭力。為了提高全民終身學習的意願，政府亟須思考設定更有效的學習誘因，爰提案修正所得稅法第十七條條文，於第一項第二款第三目特別扣除額中新增之6「終身學習特別扣除：亦即納稅義務人、配偶及受扶養親屬之終身學習支出，每人每年扣除數額以不超過二萬五千元為限」，以資鼓勵民眾繼續進修，達成「終身學習法」所揭櫫鼓勵全民終身學習之目標。是否有當，敬請公決。
說明：一、台灣社會的高齡化已儼然成形，然正規教育學習時間若以到大專畢業計算約16年，尚不及國人平均餘命1/5。以現今社會變遷及知識更新之快速，民眾為因應多變的環境勢必需要持續不斷的學習，方得以適存並保持社會競爭力。為了提升全民終身學習的意願，政府亟須思考更有效的學習誘因。
二、美國雖是高稅賦的國家，但在教育減稅上卻是毫不吝惜，除制定了多項教育福利免稅、學費扣除和學費扣抵等法規之外，為了鼓勵民眾繼續接受較高的教育（含非學位課程），另制定了「終身學習扣抵」辦法（Lifetime learning credit），扣抵項目不限於大學或研究所必須學位的課程，只要是在符合稅法規定的教育機構進修的課程都可申報。
三、爰參考美國的作法，提案修正所得稅法第十七條，於特別扣除額中新增之6「終身學習特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬、除第三目之5情形外之終身學習支出，其項目經財政部核定認可者，每人每年扣除數額以不超過二萬五千元為限」，以資鼓勵民眾繼續進修，達成「終身學習法」所揭櫫鼓勵全民終身學習之目標。
提案單位/提案委員：本院委員蔣乃辛等27人
提案人：蔣乃辛
徐少萍
蘇清泉
楊應雄
陳碧涵
盧秀燕
紀國棟
詹凱臣
連署人：王廷升
陳鎮湘
林正二
呂玉玲
林明溱
江惠貞
呂學樟
徐欣瑩
吳育仁
陳超明
盧嘉辰
鄭天財 Sra Kacaw
高金素梅
楊玉欣
陳雪生
林鴻池
徐耀昌
簡東明
羅明才
提案來源：委員提案
議案類別：法律案
屆：第8屆
會議：第8屆第2會期第10次會議
提案日期：2012-11-23
字號：院總第225號委員提案第14296號
相關法律：所得稅法
議案狀態：交付審查
議案流程：
會期: 08-02-10
院會/委員會: 院會
狀態: 排入院會 (交財政委員會)
日期: 2012-11-23
2012-11-27
會期: 08-02-10
院會/委員會: 院會
狀態: 交付審查
日期: 2012-11-23
2012-11-27
關連議案：
對照表：
law_id: 01513
law_name: 所得稅法第十七條條文修正草案對照表
立法種類: 修正條文
title: 所得稅法第十七條條文修正草案對照表
rows: 現行: 第十七條　按前四條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：

一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：

(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。

(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上，而因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者，或滿二十歲以上，而因在校就學、或因身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者之父或母如屬第四條第一項第一款及第二款之免稅所得者，不得列報減除。

二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除七萬三千元；有配偶者加倍扣除之。

(二)列舉扣除額：

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

(三)特別扣除額：

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。

2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十萬元為限。

3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。

4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十萬元。

5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。

依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。
law_content_id: 01513:01513:2008-12-12-修正:32
說明: 一、台灣社會的高齡化已儼然成形，然正規教育學習時間若以到大專畢業計算約16年，尚不及國人平均餘命1/5。以現今社會變遷及知識更新之快速，民眾為因應多變的環境勢必需要持續不斷的學習，方得以適存並保持社會競爭力。為了提升全民終身學習的意願，政府亟須思考設定更有效的學習誘因。

二、美國雖是高稅賦的國家，但在教育減稅上卻是毫不吝惜，除制定了多項教育福利免稅、學費扣除和學費扣抵等法規之外，為了鼓勵民眾繼續接受較高的教育（含非學位課程），另制定了「終身學習扣抵」辦法（Lifetime learning credit），扣抵項目不限於大學或研究所必須學位的課程，只要是在符合稅法規定的教育機構進修的課程都可申報。

三、爰參考美國的作法，提案修正所得稅法第十七條，於特別扣除額中新增之6「終身學習特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬、除第三目之5情形外之終身學習支出，其項目經財政部核定認可者，每人每年扣除數額以不超過二萬五千元為限」，以資鼓勵民眾繼續進修，達成「終身學習法」所揭櫫鼓勵全民終身學習之目標。
修正: 第十七條　按前四條規定計得之個人綜合所得總額，減除下列免稅額及扣除額後之餘額，為個人之綜合所得淨額：

一、免稅額：納稅義務人按規定減除其本人、配偶及合於下列規定扶養親屬之免稅額；納稅義務人及其配偶年滿七十歲者，免稅額增加百分之五十。但依第十五條第二項規定分開計算稅額者，納稅義務人不得再減除薪資所得分開計算者之免稅額：

(一)納稅義務人及其配偶之直系尊親屬，年滿六十歲，或無謀生能力，受納稅義務人扶養者。其年滿七十歲受納稅義務人扶養者，免稅額增加百分之五十。

(二)納稅義務人之子女未滿二十歲，或滿二十歲以上，而因在校就學、身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(三)納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹未滿二十歲者，或滿二十歲以上，而因在校就學、或因身心障礙或因無謀生能力受納稅義務人扶養者。

(四)納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第一千一百十四條第四款及第一千一百二十三條第三項之規定，未滿二十歲或滿六十歲以上無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者。但受扶養者之父或母如屬第四條第一項第一款及第二款之免稅所得者，不得列報減除。

二、扣除額：納稅義務人就下列標準扣除額或列舉扣除額擇一減除外，並減除特別扣除額：

(一)標準扣除額：納稅義務人個人扣除七萬三千元；有配偶者加倍扣除之。

(二)列舉扣除額：

1.捐贈：納稅義務人、配偶及受扶養親屬對於教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不超過綜合所得總額百分之二十為限。但有關國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

2.保險費：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過二萬四千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

3.醫藥及生育費：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥費及生育費，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者為限。但受有保險給付部分，不得扣除。

4.災害損失：納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受不可抗力之災害損失。但受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。

5.購屋借款利息：納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息，其每一申報戶每年扣除數額以三十萬元為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除；納稅義務人依上述規定扣除購屋借款利息者，以一屋為限。

6.房屋租金支出：納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在中華民國境內租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，其所支付之租金，每一申報戶每年扣除數額以十二萬元為限。但申報有購屋借款利息者，不得扣除。

(三)特別扣除額：

1.財產交易損失：納稅義務人、配偶及受扶養親屬財產交易損失，其每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易之所得為限；當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。財產交易損失之計算，準用第十四條第一項第七類關於計算財產交易增益之規定。

2.薪資所得特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以十萬元為限。

3.儲蓄投資特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬於金融機構之存款利息、儲蓄性質信託資金之收益及公司公開發行並上市之記名股票之股利，合計全年扣除數額以二十七萬元為限。但依郵政儲金匯兌法規定免稅之存簿儲金利息及本法規定分離課稅之利息，不包括在內。

4.身心障礙特別扣除：納稅義務人、配偶或受扶養親屬如為領有身心障礙手冊或身心障礙證明者，及精神衛生法第三條第四款規定之病人，每人每年扣除十萬元。

5.教育學費特別扣除：納稅義務人就讀大專以上院校之子女之教育學費每人每年之扣除數額以二萬五千元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。

6.終身學習特別扣除：納稅義務人、配偶及受扶養親屬、除第三目之5情形外之終身學習支出，其項目經財政部核定認可者，每人每年扣除數額以不超過二萬五千元為限。
納稅義務人或其配偶之薪資所得依第十五條第二項規定，分開計算稅額者，該薪資所得者之免稅額及薪資所得特別扣除額，應自分開計算稅額之薪資所得中減除；其餘符合前項規定之免稅額或扣除額，不得自分開計算稅額之薪資所得中減除，應一律由納稅義務人申報減除。

依第七十一條規定應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，均不適用第一項第二款第二目列舉扣除額之規定。