ИЗМЕНЕНИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПОД ВЛИЯНИЕМ ТЕХНОЛОГИИ БЛОКЧЕЙН

Изменение предпринимательской и аудиторской деятельности под влиянием

технологии блокчейн

Changes in business and audit activities under the influence of blockchain technology

Дмитриев Петр Андреевич

студент, магистрант

факультет бизнес-информатики и управления комплексными системами Национальный исследовательский ядерный институт «МИФИ»,

г. Москва, Российская Федерация e-mail: dmitriev. pa@mail. ru

Dmitriev Petr Andreevich

student, magister

faculty of business informatics and complex systems management National Research Nuclear University «PEPhI», Moscow, Russian Federation e-mail: dmitriev. pa@mail. ru

Аннотация.

Предпринимателям и аудиторским компаниям необходимо следовать современным тенденциям развития. Многие крупные компании и лидеры отраслей уже применяют блокчейн технологии в рамках их текущей деятельности. Это позволяет им совершенствовать производственные процессы, автоматизировать рутинные операции, контролировать цепочки поставщиков и расчеты с контрагентами. Кроме того, блокчейн находит применение в банковской сфере и в сфере страхования. Также важным фактором использования этой технологии является оптимизация аудиторской деятельности. Помимо положительных сторон применения блокчейн платформ существуют ограничения и риски. Несмотря на них, данная технология является одной из самых перспективных.

Annotation.

Entrepreneurs and audit companies need to follow current development trends. Many large companies and industry leaders are already using blockchain technologies as part of their current activities. This allows them to improve production processes, automate routine operations, control supplier chains and settlements with contractors. In addition, the blockchain is used in banking and in the insurance industry. Optimization of audit activity is also an important factor in using this technology. In addition to the positive aspects of using blockchain platforms, there are limitations and risks. Despite them, this technology is one of the most promising.

Ключевые слова: предпринимательская деятельность; аудит; блокчейн; оптимизация; смарт-контракт;

риски.

Key words: business activities; audit; blockchain; optimization; smart contract; risks.

Предпринимательская деятельность и аудит в России на протяжении нескольких десятилетий находились в постоянном развитии, реформировании и достигли немалого прогресса, но новое время высокотехнологических рынков, компьютеризации и IT-технологий требует нового витка развития бизнеса и аудита. На протяжении всего периода их существования, они являлись и продолжают оставаться неотъемлемой частью экономической системы страны. Трудно недооценить важность наличия качественного, достоверного и высококвалифицированного аудита и открытой предпринимательской деятельности.

Совершенствование процессов бизнеса и аудита позволит рассмотреть их в рамках автоматизации и оптимизации процессов производства, а также окажет влияние на развитие и появление новых видов деятельности при автоматизации процессов бизнеса.

Решение этих задач формирует модель регулирования и осуществления аудиторской деятельности, позволяющей реализовать потенциал аудита как важного звена инфраструктуры финансовой системы Российской Федерации, обеспечивающего снижение информационных рисков и предоставление системам

управления всех уровней достоверной, необходимой и достаточной информации при принятии стратегических и текущих управленческих решений.

Технологическая революция существенно повлияла на традиционный спектр услуг аудиторских и консалтинговых компаний. Сейчас клиентов интересует, какие риски и угрозы стоят на пути развития любого современного бизнеса. В этом технология блокчейн может помочь многим компаниям и сделать аудит непрерывно функционирующим процессом. Блокчейн — это цифровой регистр, в котором транзакции записываются в хронологическом порядке и могут просматриваться всеми, у кого есть доступ.

Собой он заменяет всех посредником любой сделки, так как эта база данных, в которой информация многократно копируется и хранится у каждого участника сделки.

Каждая сделка постоянно проверяется, что занимает немало времени. К проверке может подключиться любой желающий.

Блокчейн применяется в тех отраслях бизнеса, где нужна надежная и устойчивая от взлома база данных. Закрытые платформы для внутреннего пользования уже созданы такими компаниями, как Microsoft и SAP.

Для компаний важно, что блокчейн может не только фиксировать сделки, но и создавать их. Для этого формируется алгоритм, который помогает заключать и автоматически проверять сделки. Например, система передает показания счетчиков поставщику энергии, получает счет и оплачивает его. Все это происходит автоматически.

Сегодня блокчейн используется в следующих отраслях и направлениях деятельности:

Банковская сфера. Примером является Сбербанк, который создал и успешно применяет Лабораторию блокчейн [1].

Страхование. С помощью платформы создается единая база данных, связывающая все страховые компании. К примеру, Ernst & Young запустила платформу по страхования морских перевозок [2].

Также компания Allianz Global Corporate & Specialty (AGCS) создала прототип платформы на основе блокчейн с ускоренными рабочими процессами для более быстрого и безопасного управления процессами страхования [7].

Цепочки поставок. Прозрачный документооборот и отслеживание товаров от производителя до полок в магазине позволяет повышать качество продукции и уменьшит риски. Розничная сеть Walmart уже применяет платформу для отслеживания свежих фруктов и овощей.

Расчеты с посредниками. В данном случае система позволяет оптимизировать взаиморасчеты с контрагентами. Например, S7 Airlines и Альфа-Банк запустили проект с использованием технологии блокчейн. Платформа позволяет упростить и ускорить расчеты с контрагентами по продаже авиабилетов [3]

Одним из способов применения блокчейн технологии являются смарт-контракты. Смарт-контракт - это «умный» контракт, заключенный сторонами, исполнение которого не зависит от третьих лиц и условия которого нельзя изменить. Он представляет собой полностью автоматизированный программный код, не имеющий существенных уязвимостей Таким образом, не исполнить такой контракт или вмешаться в его работу невозможно.

Центральный банк Российской Федерации (ЦБ РФ) выпустил в конце 2018 года аналитический обзор по теме смарт-контрактов, в котором указал следующие преимущества их применения [6]:

1. Отказ от посредников, сокращение временных и финансовых затрат;

2. Автоматизированный процесс исполнения условий контракта;

3. Высокая степень защищенности условий контракта, невозможность изменения их без согласия второй стороны;

4. Появление новых бизнес-моделей, повышение конкурентоспособности.

К ограничениям и недостаткам применения смарт-контрактов специалисты ЦБ РФ относят:

1. Сложность внесения изменения в условия контракта, стандартизация всех процессов;

2. Отсутствие повсеместного использования смарт-контрактов в предпринимательской деятельности;

3. Недопустимость ошибки на стадии программирования контракта;

4. Сложность формирования всех условий контракта на стадии его разработки.

Смарт-контракты используются в следующих сферах и отраслях: банковская сфера, страхование и

государственные услуги. Примерами практического применения таких контрактов в сфере государственных услуг является совместная разработка кадастровой службы Швеции, консалтинговой компании Kairos Future и мобильным провайдером Teila регистрации передачи прав собственности на недвижимость в электронном виде. Данная разработка позволила организовать хранение и передачу электронных документов.

В США компания Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP создала систему перевода процесса регистраций компаний, отслеживания движения ценных бумаг и коммуникаций ее держателей в цифровую среду [6].

По сравнению с мировой практикой сегодня в российском законодательстве отсутствует полноценное регулирование сделок, заключенных с помощью смарт-контрактов. Отсутствие бумажного носителя может привести к возникновению конфликтов в части учета и аудита, поэтому пока данный вопрос решается с помощью дублирования на бумажном носителе и электронными документами.

Для успешного применения смарт-контрактов в России необходимо сначала сформировать принципы их регулирования на законодательном уровне, поскольку их отсутствие накладывает ограничение на использование таких контрактов. Кроме этого необходимо придать смарт-контракту статус юридического документа, а также определить правовой статус программного кода. Именно он является основой смарт-контракта. И, как уже было сказано выше, необходимо минимизировать риск ошибки программного кода, поскольку все условия договора взаимосвязаны и исправление одного из них затруднительный процесс [6].

В целом существуют ограничения и минусы применения технологии блокчейн. Например, медленная работа по сравнению с обычными базами данных из-за многократных проверок операций. Максимум, который способна достигнуть платформа при проверке - 15 сделок в секунду. Платежная система Visa за то же время обрабатывает 24 000 операций [5].

Также есть риск взлома блокчейн системы. Это достигается за счет получения одним участником более половины всех вычислительных мощностей платформы. Из этого вытекает угроза взлома программ, которые обслуживает блокчейн.

Кроме того, существуют и другие не менее важные предпосылки, ограничивающие применение технологии блокчейн в России. К таким факторам относятся:

1. Сложность системы блокчейн;

2. Дороговизна внедрения и сложность стандартизации процессов;

3. Риск отказа поломки или отказа системы

Не смотря на все ограничения и риски, использование блокчейн сокращает последующие затраты, повышает точность отслеживания и уровень прозрачности. Поэтому технологии блокчейн также можно найти применение в аудиторской деятельности. Более 92% клиентов аудиторских компаний проводит обязательный аудит своей деятельности по данным 2018 года (таблица 1) [4].

Таблица 1. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых

проаудирована, по Российской Федерации

Россия - всего Москва Санкт-Петербург Другие регионы

2017 2018 2017 2018 2017 2018 2017 2018

Доля клиентов обязательного аудита в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована 92,0 92,2 89,8 90,4 92,7 93,2 93,3 93,3

Доля клиентов инициативного аудита в общем количестве клиентов, отчетность которых проаудирована 8,8 8,7 11,6 11,8 8,3 7,2 7,1 6,9

Это означает, что применение блокчейн платформы позволяет им не только оптимизировать учет, но и упростить проверку аудиторскими фирмами их деятельности.

С помощью блокчейн аудиторы автоматически проверяют процессы закупок и продажи, регистрацию первичных документов и бухгалтерских записей. Аудиторская проверка больше времени уделяет не рутинным операциям, а анализу деятельности компании и способам ее оптимизации. Применение технологии блокчейн в расчетных транзакциях позволит руководству организации сэкономить на операционных расходах. С помощью единой информационной базы компания сможет регулировать споры и операции по сверке расчетов, а также управлять заказами.

Прозрачность предпринимательской деятельности и аудита приведет к следующим изменениям:

1) формирование систем для упрощения международных сделок;

2) изменение законодательства и нормативных актов, регулирующих применение новой технологии;

3) изменение принципов управления руководством компаний;

4) снижение рисков предпринимательской деятельности;

5) ускорение процессов транзакций.

Использование системы блокчейн для самого аудируемого лица - способ ускорить проверку и сделать ее более дешевой. Благодаря технологии блокчейн изменится не только процесс учета и аудита, но и сама профессия бухгалтера и аудитора. Оптимизация повторяющихся процессов и электронный документооборот с автоматической проверкой и регистрацией позволят специалистам больше времени уделять процессам бизнеса и совершенствования деятельности компании. Не смотря на автоматизацию многих процессов, применение новых технологий не сократит рабочие места, но приведет к возникновению потребности в специалистах, способных решать ключевые задачи.

Кроме того, появится возможность использовать мобильные приложения, с помощью которых можно влиять на процессы деятельности из любого места.

Применение такой системы будет наиболее предпочтительным для компаний оптовой и розничной торговли. По данным Министерства финансов Российской Федерации (Минфин РФ) они составляют более 17% всех клиентов аудиторских организаций по данным на 2018 год (таблица 2) [4].

Таблица 2. Распределение клиентов аудиторских организаций, бухгалтерская отчетность которых _проаудирована, по видам экономической деятельности

Доля в общем количестве клиентов

2017 2018

Клиенты - всего 100,0 100,0

из них:

добыча полезных ископаемых 1,9 1,6

производство, передача и распределение электроэнергии 2,2 2,3

Доля в общем количестве клиентов

2017 2018

строительство 8,8 8,3

транспорт и связь 4,2 4,0

оптовая и розничная торговля 18,2 17,2

финансовая деятельность 1,4 1,2

По примеру компании Walmart они смогут отслеживать цепочки поставщиков и контролировать

качество продукции, оптимизировать аудиторские проверки и уменьшить их стоимость.

Таким образом, развивающаяся технология блокчейн позволяет компаниям оптимизировать свою деятельность, контролировать и автоматизировать процессы закупок и продаж, улучшать качество своей продукции. Кроме того, это привлечет новых инвесторов, которые следуют тенденции высокотехнологического развития. Помимо всего, компании смогут использовать аудиторские проверки не для проверки рутинных и повторяющихся операций, а для консультирования и совершенствования процессов бизнеса.

Список используемой литературы:

1. Лаборатория блокчейн Сбербанка [Электронный ресурс] // Сбербанк России URL: https://www.sberbank.ru/ru/person/promo/blockchain (дата обращения 04.05.2020);

2. How blockchain is reducing the fluidity of risk in marine insurance [Электронный ресурс] // Ernst & Young URL: https://www.ey.com/en_gl/blockchain/how-blockchain-is-reducing-fluidity-of-risk-in-marine-insurance (дата обращения 04.05.2020);

3. Альфа-Банк и S7 Airlines впервые в России провели сделку с использованием блокчейн [Электронный ресурс] // Альфа-Банк URL: https://alfabank.ru/press/news/2016/12/21/37627.html (дата обращения 04.05.2020);

4. Основные показатели рынка аудиторских услуг в Российской Федерации [Электронный ресурс] // МинФин России URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/audit_stat/MainIndex/?id_39=127798-osnovnye_pokazateli_rynka_auditorskikh_uslug_v_rossiiskoi_federatsii_v_2018_g. (дата обращения 04.05.2020);

5. Количество транзакций Ethereum всего 20 в секунду. Проблема масштабирования [Электронный ресурс] // Bytwork URL: https://bytwork.com/articles/eth-scalability#sect1 (дата обращения 05.05.2020);

6. Аналитический обзор по теме «смарт-контракты» [Электронный ресурс] // Банк России URL: https://cbr.ru/Content/Document/File/47862/SmartKontrakt_18-10.pdf (дата обращения 12.05.2020);

7. Embracing blockchain technology [Электронный ресурс] // Allianz Global Corporate & Specialty (AGCS) URL: https://www.agcs.allianz.com/about-us/digital-transformation-and-insurance/blockchain.html (дата обращения 12.05.2020).