Анализ финансового состояния предприятия ООО "Керченский стрелочный завод"

2. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере ОАО ОПХ ПЗ «Ленинский путь» Новокубанского района / С.А.Чернявская, А.А.Зеленых. // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. Международная научно-практическая конференция студентов. - 2014 г. - С. 426-437.

3. Совершенствование организации учета расчетов с персоналом по оплате труда / С.А. Чернявская, Т.А. Ягунова // В сборнике: Современная экономика: проблемы, перспективы, информационное обеспечение. Материалы VI международной научной конференции, посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета. - 2017. -С. 195-202.

4. Особенности оценки дебиторской задолженности / М. А. Коровина // Научное обеспечение агропромышленного комплекса : сборник статей по материалам 72-й научно-практической конференции преподавателей по итогам НИР за 2016 г. - Краснодар : Кубанский ГАУ, 2017. - С. 102-103.

5. Аспекты совершенствования организации учета труда и его оплаты в ООО «ТЗС Спец-строй» Ставропольского края / С. А. Чернявская, Власенко Е.А., Агирова Д.Р., Абазалиева Л.Б.// Вестник Академии знаний. 2018. Т. 24(1). № 24 (1). С. 204-210.

6. Коровина, М. А. Достоверность бухгалтерской отчетности / М. А. Коровина // Материалы всеросс. научн. конф. -Краснодар : Кубанский ГАУ, 2012. - С. 132-135.

7. Анализ состояния расчетов в ООО "Новоурожайненское" Небавская Т.В., Завертайло А.О. В сборнике: Развитие учетно-аналитических систем на микро- и макроуровне в условиях перехода на МСФО. Сборник научных статей VII Международной научно-практической конференции. 2018. С. 64-69.

Sources:

1. Features of the organization of accounting labor and its payment in agriculture / Chemyavskaya SA, Nebavskaya TV // Polythematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. - Krasnodar: KubSAU, 2015. - №07 (111).

2. Accounting of calculations with staff on remuneration on the example of JSC OPKh PZ "Leninsky put" Novokubansky district / S.A. Chernyavskaya, A.A.Gelenykh. // Formation of the economic potential of business entities: problems, prospects, accounting and analytical support. International Scientific and Practical Conference of Students. - 2014 - p. 426-437.

3. Improving the organization of the account of calculations with staff on pay / SA. Chernyavskaya, T.A. Yagunova // In the collection: Modern economy: problems, prospects, informational support. Proceedings of the VI International Scientific Conference dedicated to the 95th anniversary of the Kuban State Agrarian University and the 15th anniversary of the Department of Accounting Theory. - 2017. - p. 195-202.

4. Features of the assessment of receivables / M. A. Korovina // Scientific support of the agro-industrial complex: a collection of articles based on the materials of the 72nd scientific-practical conference of teachers on the basis of research in 2016 - Krasnodar: Kuban State Agrarian University, 2017. - P. 102 -103.

5. Aspects of improving the organization of labor accounting and its payment in LLC TZS Spec-Stroy of the Stavropol Territory / S.A. Chernyavskaya, Vlasenko EA, Agirova D.R., Abazalieva L.B. // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2018. T. 24 (1). No. 24 (1). Pp. 204-210.

6. Korovin, M. A. Reliability of financial statements / M. A. Korovin // Proceedings of the All-Russian Federation. scientific conf. - Krasnodar: Kuban State Agrarian University, 2012. - p. 132-135.

7. Analysis of the status of calculations in LLC "Novourozhaynenskoe" Nebavskaya TV, Zavertaylo A.O. In the collection: The development of accounting and analytical systems at the micro and macro levels in the transition to IFRS. Collection of scientific articles of the VII International Scientific and Practical Conference. 2018. p. 64-69.

С.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, доктор экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

SAChemavskaya - Professor of the Department of accounting theory, DocLEkon.D.,Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;

А.И. Иванов - студент, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

A.1. Ivanov - the students, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin;

B.В. Мельников - студент, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

V. V. Melnikov - the students, Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin.

АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «КЕРЧЕНСКИЙ СТРЕЛОЧНЫЙ ЗАВОД» ANALYSIS OF THE FINANCIAL CONDITION OF THE ENTERPRISE LLC «KERCHENSKY SWITCHES FACTORY»

Аннотация. В научной статье рассмотрены теоретические основы определения «финансовое состояние предприятия». Кроме того, в статье отмечена важность анализа рационального использования ресурсов для компании (предприятия), независимо от сферы деятельности. Произведен анализ финансового состояния ООО «Керченский стрелочный завод». Работа выполнена на актуальную в современных российских условиях тему. Актуальность темы заключается в необходимости проведения на предприятиях, в частности ООО «Керченский стрелочный завод», комплексного и объективного анализа финансового состояния и хозяйственных операций, поз-

воляющий определить характерные особенности деятельности, какие-либо недостатки функционирования и причины, из-за которых они возникли, а также, основываясь на достигнутых результатах, выдвинуть свои предложения по улучшению и оптимизации деятельности предприятия. Автором изучено: структура баланса предприятия (актив и пассив), проанализированы статьи баланса на основе данных бухгалтерского баланса, рассчитаны показатели характеризующие финансовое состояние предприятия, рассчитаны коэффициенты ликвидности.

Annotation. The scientific article discusses the theoretical foundations of the definition of "the financial condition of the enterprise." In addition, regardless of the scope. In this article the analysis of financial state of LLC "Kerch switch works" is made. The work was performed on a topic relevant to the current Russian conditions. The relevance of the topic is the need to conduct at enterprises, in particular, LLC "Kerch Arrow Plant", a comprehensive and objective analysis of the financial condition and business operations, which allows to determine the features of its activities, shortcomings in work and the reasons for their occurrence, as well as to develop specific recommendations for optimizing activities. The author studied the structure of the balance sheet (asset and liability), analyzed balance sheet items based on balance sheet data (form No. 1),

calculated indicators characterizing the financial condition of the company, calculated liquidity ratios.

Ключевые слова: финансовое состояние, структура актива, структура пассива, внешний и внутренний анализы, ликвидность, статья баланса.

Keyword: financial condition, asset structure, liabilities structure, external and internal analyzes, liquidity, balance sheet.

Финансовый анализ необходим для того, чтобы получить ответ на ряд вопросов: как хорошо работает предприятие, зачем выявляется степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов, для чего производится контроль оптимальности составления финансовых потоков организации, рациональное осуществление затрат и т.п. В зависимости от того, кто пользуется информацией финансовый анализ также подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводят службы предприятия, по результатам которого проводится планирование, составляются прогнозы и осуществляется контроль финансового состояния предприятия с целью установления системного начисления денежных средств, распределить собственные и заемные средства так, чтобы предприятие функционировало нормально, стремление к максимальной прибыли, исключение вероятности банкротства.

Внешний анализ проводится инвесторами, поставщиками финансовых и материальных ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности с целью установления возможности выгодно вложить средства, чтобы исключить потери и риски, обеспечить максимум прибыли.

Финансовое состояние - это возможность организации финансировать собственную деятельность. Оно проявляется в обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами, которые нужны для стабильного функционирования производственно-хозяйственной деятельности предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими физическими и юридическими лицами, также к этим показателям относится платежеспособность и финансовая устойчивость. Финансовое состояние может быть абсолютно устойчивым, нормально устойчивым, неустойчивым и кризисным. Основа финансовой деятельности заключается в решении вопросов: в каком месте, в какой момент времени и каким образом следует пользоваться финансовыми ресурсами для достижения эффективной работы производства. Основной целью анализа является как можно быстрее выявить и устранить неточности в финансовой деятельности, найти резервы для улучшения финансового состояния предприятия.

Произведем анализ структуры и динамики балансовых статей, основываясь на сравнительном аналитическом балансе. Показатели таблицы 1 свидетельствуют, что активы предприятия за 2017 год увеличились на 412644 тыс. руб. В структуре совокупных активов за исследуемый период наибольший удельный вес занимают оборотные (текущие активы) - 99,03% в общей стоимости активов предприятия. Внеоборотные активы занимают 0,97% в общей стоимости активов и за 2017 год. Оборотный капитал по состоянию на 31.12.17г. составил 635 222 тыс. руб., в том числе: в сфере производства находятся 123 850 тыс. руб., что составляет 19,16%; в сфере обращения находятся 496 039 тыс. руб., что составляет 79,84%.

Таблица 1- Структура активов ООО «Керченский стрелочный завод»

Показатель 31.12.2015 31.12.2016 31.12.2017 Изменения 2017г. по сравнению с 2015г.

тыс. руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу тыс., руб. % к итогу абсолютное, тыс.руб. в структуре, %

Долгосрочные активы 2 584 0,45 4 871 0,81 5550 0,97 +2 966 +0,52

Основные средства 117 0,02 2 984 0,50 3033 0,74 +2 916 +0,72

Незавершенное строительство 1 510 0,26 1 295 0,22 1117 0,19 -393 -0,07

Отсроченные налоговые активы 957 0,17 592 0,10 364 0,07 -593 -0,10

Текущие активы 572504 99,55 597182 99,19 611012 99,03 +38508 -0,52

Запасы 250 729 43,60 240 502 39,95 231453 37,84 -19276 -5,76

материалы, сырье и другие аналогичные ценности 100 265 17,43 93 211 15,48 89457 14,01 -10799 -3,42

готовая продукция 62 438 10,86 82 539 13,71 97653 16,84 +35215 +5,98

товары для перепродажи 42 589 7,41 27 820 4,84 34562 3,95 -8027 -3,46

затраты в незавершенном производстве 45 434 7,90 36 929 6,13 33 876 5,90 -11558 -2

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 58 460 10,17 99 836 16,58 105228 19,32 +46768 +9,15

Дебиторская задолженность 233 578 40,62 224 926 37,36 219387 35,29 -14191 -5,33

Денежные средства и денежные эквиваленты 5 282 0,46 28 977 4,69 46967 6,46 +41685 +6

Прочие оборотные активы 1 456 0,25 2 941 0,49 5666 0,73 +4210 0,24

Итого 575 088 100 602 053 100 987732 100 +412644

Стоимость оборотных активов (таблица 2) за 2017 год увеличилась на 62718 тыс. руб., в т.ч. за счет изменения статей: производственные запасы уменьшились на 12500 тыс.руб.; незавершенное производство уменьшилось на 15462 тыс. руб.; готовая продукция и товары увеличились на 20288 тыс.руб.; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям увеличился на 63057 тыс. руб.; дебиторская задолженность уменьшалась на 15886 тыс.руб.; остатки денежных средств увеличились на 27787 тыс.руб.

Таблица 2- Структура текущих активов ООО «Керченский стрелочный завод»

Показатели 31.12.2015 31.12.2016 31.12.2017 Изменения 2017г. по сравнению с 2015г.

тыс.руб. % к итогу тыс.руб. % к итогу тыс. руб. % к итогу абсолютное, тыс. руб. в структуре, %

Сфера производства 145 698 25,45 130 140 21,79 123850 19,16 -21848 -6,29

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 100 265 17,51 93 211 15,61 87765 13,63 -12500 -3,88

затраты в незавершенном производстве 45 434 7,94 36 929 6,18 29972 5,59 -15462 -2,35

Сфера обращения 426 806 74,55 467 042 78,21 496039 79,84 +42233 +4,45

готовая продукция 62 438 10,91 82 539 13,82 103400 15,99 +40962 +5,08

товары для перепродажи 42 589 7,44 27 820 4,66 21915 3,89 -20674 -3,55

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 58 460 10,21 99 836 16,72 121517 18,29 +63057 +8,08

Дебиторская задолженность 233 578 40,80 224 926 37,66 217692 34,22 -15886 -6,58

Денежные средства и денежные эквиваленты 5 282 0,92 28 977 4,85 33069 6,63 +27787 +5,71

Прочие оборотные активы 1 456 0,25 2 941 0,49 4468 0,72 +3012 +0,47

Всего 572 504 100 597 182 100 635222 100 +62718

Оборотный капитал функционирует в материальной и денежной форме. За исследуемый период наибольшая часть капитала находится в материальной форме, следовательно, большая часть денежной наличности вложена в производственные запасы, готовую продукцию, незавершенное производство, дебиторскую задолженность.

Баланс считается абсолютно ликвидным если:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Если выполняются первые три неравенства, то следует и выполнение четвертого. Если оно выполняется, то у организации есть в наличии собственные оборотные средства. При определении ликвидности целесообразно учитывать первые три группы активов, которые являются текущими активами (таблица 3). Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Керченский стрелочный завод»

Актив 2015 2016 2017

Наиболее ликвидные активы (денежные средства) А 1 28 282 28 977 30 591

Быстрореализуемые активы (другие активы) А 2 235 034 227 867 219693

Медленно реализуемые активы (запасы и затраты, долгосрочные финансовые вложения) А 3 309 188 340 339 379124

Трудно реализуемые активы (необоротные активы) А 4 2 585 4 871 7501

Баланс 575 089 602 053 639067

Пассив 2015 2016 2017

Наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и др.) П 1 540 090 454 730 420983

Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) П 2 5 389 87 998 97854

Долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы) П 3 184 669 873

Постоянные пассивы (источники собственных средств) П 4 29 426 58 656 69032

Баланс 575 089 602 053 685963

На 31.12.2017г. видно, что наиболее ликвидные активы, которые необходимы для того, чтобы покрыть срочные обязательства, находятся в недостатке в сумме 393780 тыс. руб.

Текущие активы делятся на три группы: денежные средства в кассе, на расчетных счетах; денежные эквиваленты, дебиторы, краткосрочные финансовые вложения; материально-производственные запасы.

На основании данной классификации рассчитываются коэффициенты текущей ликвидности, срочной ликвидности; абсолютной ликвидности.

Таолнца 4 - Показатели финансового состояния ООО «Керченский стрелочный завод» за 2015-2017гг.

Показатель Нормативное значение Порлдск расчета Уровень показателя Отклонение

на 31.12.15г. на 31.12.16г на 31.12.1 7 ст норматива

на 31.12.2017г

Коэффициент реальной стоимости основных фондов Стр. 1100 стр. 1600 0,001 0,01 0,02 -0,02

Коэффициент финансовой автономии (устойчивости. независимости] >0,5 Стр. 1300 стр. 1700 0.05 0,10 0,15 +0,10 Ниже норматива

Коэффициент финансов ой зависимости <2 Стр. 1700. стр. 1300 19,54 10,26 7,58 -11,96 Не со ответствует нормативу

Коэффициент финансового риска(соотношения заемных и собственны! средств) <1 Стр. (1400-1500]-стр.1300 13,54 9,26 7,59 -10,95 Не соответствует нормативу

Собственные оборотные средства Стр. (1300-1400>стр. 1100 27 025 54 454 75369 45844

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какое количество оборотных активов есть в наличии для удовлетворения текущих обязательств. Оборотные активы, в течение года, необходимо перевести в денежные средства, а текущие обязательства должны быть оплачены в течение года. По стандартам коэффициент должен находиться в пределах от 1 до 2.

Нижней границей является количество оборотных средств, которого хватит для погашения краткосрочных обязательств, в другом случае предприятие обанкротится.

Если краткосрочные средства превышают обязательства более чем в 2-3 раза, то нарушается структура капитала. На 31.12.2017г. коэффициент текущей ликвидности равен 1,15 ед., что соответствует нормативу.

При расчете коэффициента срочной ликвидности не учитывается наименее ликвидная часть оборотных активов - это активы (А3) которые являются медленно реализуемыми. Желательным значением этого коэффициента является около 1,5, но, мысля объективно, для наших условий достаточно и 0,5 - 0,8. На 31.12.2017г. коэффициент срочной ликвидности равен 0,46 ед., что в пределах норматива.

Коэффициент абсолютной ликвидности - коэффициент оценки ликвидности предприятия опирающийся на показатели первой группы активов (денежные средства, текущие инвестиции). Для стран с переходной экономикой нормальным значением является 0,2 - 0,35 ед. Значение, превышающее 0,35 требуется лишь иногда, так как при наличии излишка денежных средств делаются выводы о нерациональном их использовании. На 31.12.2017г. коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,05 ед., что ниже норматива и свидетельствует о недостаточности у предприятия денежных средств на конец периода.

Таблица 5 - Сводная таблица коэффициентов ликвидности ООО «Керченский стрелочный завод»

Коэффициенты ликвидности 2015 2016 2017

Коэффициент текущей ликвидности 1,05 1,10 1,15

Коэффициент общей платежеспособности предприятия 0,44 0,49 0,54

Коэффициент срочной ликвидности 0,48 0,47 0,46

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,05 0,05 0,05

Для того чтобы стать финансово устойчивым, предприятию необходимо иметь гибкую структуру капитала, организовать движение капитала так, чтобы доходы всегда превышали расходы, это делается для того, чтобы сохранить платежеспособность организации и создать необходимые условия для самовоспроизводства.

Финансовое состояние предприятия, его стабильность и устойчивость зависят от результатов его деятельности в различных сферах таких, как производственная, финансовая, коммерческая. При успешном выполнении финансовых и производственных планов, наблюдается положительная тенденция по улучшению финансового положения предприятия. Также возможно обратное, при неполном выполнении плана по производству и реализации продукции следует уменьшение выручки, повышение ее себестоимости, снижение общей суммы прибыли, что влечет за собой ухудшение финансового состояния предприятия. Из всего выше сказанного следует, что устойчивое финансовое состояние не является совпадением или счастливой случайностью, это итог системного, рационального управления огромным комплексом факторов по ведению хозяйственной деятельности.

Для достижения устойчивого финансового положение необходимо направить финансовую деятельность на обеспечение планомерного поступления финансовых ресурсов и их рациональное расходование, эффективное использование собственного и заемного капитала.

На основании вышеизложенных показателей финансового состояния предприятия и анализа возможного банкротства можно сказать, что финансовое состояние анализируемого предприятия: ООО «Керченский стрелочный завод» постепенно улучшается. В 2017 году оно имеет наиболее стабильные и оптимальные значения финансовых коэффициентов, что свидетельствует о том, что администрация предприятия в этом периоде проводит работу по стабилизации экономического положения предприятия и вывода его из кризисного состояния.

Источники:

1. Чернявская С.А. Бухгалтерский учет и анализ использования основных средств на примере экономических субъектов энергетического комплекса Республики Крым / Чернявская С.А., Кауниди В.В., Парфенова М.В. // Научный журнал КубГАУ, №129(05), 2017.

2. Чернявская С.А. Оборотный капитал и эффективность его использования в деятельности ООО «Элетро-связьстрой» / Литвинюк В.Л., Чернявская С.А. // Научный журнал КубГАУ, №131 (07), 2017. С. 22.

3. Чернявская С.А. Формирование службы контроллинга в организации / С.А. Чернявская, Т.А. Салова // В сборнике: Пути повышения эффективности экономической и социальной деятельности кооперативных организаций Материалы X Международной научно-практической конференции. 2015. С. 170-173.

4. Проблемы финансирования и учета в реализации инновационной модели развития экономики: вопросы теории и практики : монография / З. И. Кругляк, О. И. Швырева, С. А. Чернявская, Е. А. Власенко, Т. В. Небавская, Е. Б. Федотова, В. С. Литвинова, О. Н. Руденко - М., 2015. - 278 с. - С. 150-176.

5. Чернявская, С. А. Анализ показателей деловой активности в субъектах малого бизнеса строительной отрасли Краснодарского края / С. А. Чернявская, Е. А. Власенко, Ю. А. Головинская, Д. В. Светова, Д. Р. Шевченко // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 2 (91). - С. 500-506.

6. Небавская, Т. В. Место стратегического управленческого учета в системе управления организацией / Т. В. Небавская, О. С. Рожкова // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности : проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение: материалы VI Междунар. науч. конф. 2016. - С. 311-317.

7. Небавская, Т. В. Особенности бухгалтерского учета в субъектах малого предпринимательства / Т. В. Небавская // Инновационная экономика : перспективы развития и совершенствования. - 2016. - № 1 (11). - С. 198-201.

Sources:

1. Chemyavskii S. A. Accounting and analysis of fixed assets on the example of economic entities and energy complex of the Republic of Crimea / Chernyavskaya S. A., Koundi V. V., Parfenova, M. V. // Scientific journal of the Kuban state agrarian University, no. 129(05), 2017.

2. Chernyavskii S. A. working capital and efficiency of its use in activities "Electromaster" / litvinyuk V. L., S. A. Chernyavskaya // Scientific journal of the Kuban state agrarian University, №131(07), 2017. P. 22.

3. Chernyavskaya, S.A. Accounting for financial results in the CJSC "Kuban" Korenovsky district / S.A. Chernyavskaya, A.O. Sidelnikov. // Formation of the economic potential of business entities: problems, prospects, accounting and analytical support. International Scientific and Practical Conference of Students. - 2014 - p. 447-459.

4. Problems of financing and accounting in the implementation of the innovation model of economic development: theory and practice: a monograph / Z. I. Kruglyak, O. I. Shvyreva, S. A. Chernyavskaya, E. A. Vlasenko, T. V. Nebavskaya, E. B. Fedotova, V. S. Litvinova, O. N. Rudenko - M., 2015. - 278 p. - p. 150-176.

5. Chernyavskaya, S. A. Analysis of indicators of business activity in small businesses of the construction industry of the Krasnodar Territory / S. A. Chernyavskaya, E. A. Vlasenko, Yu. A. Golovinskaya, D. V. Svetova, D. R. Shevchenko // Economy and entrepreneurship. - 2018. - № 2 (91). - p. 500-506.

6. Nebavskaya, T.V. Place of strategic management accounting in the system of management of the organization / T. V. Nebavskaya, O.S. Rozhkova // Formation of the economic potential of business entities: problems, prospects, accounting and analytical support: materials of the VI Intern. scientific conf. 2016. — pp. 311-317.

7. Nebavskaya, TV. Features of accounting in small businesses / T. V. Nebavskaya // Innovative economy: prospects for development and improvement. - 2016. - № 1 (11). - p. 198-201.