Цена вопроса

Конкретные поправки, которыми будет сопровождаться налоговый маневр, пока отсутствуют в публичном доступе. Если предположить, что льгота по НДС на продажу софта будет отменена, а другие положения действующего законодательства останутся неизменными, это окажет существенное влияние как на разработчиков программных продуктов, так и на их заказчиков.

Фото: пресс-служба Deloitte

Уже можно приблизительно рассчитать, к каким последствиям могут привести данные меры. Вывод зависит от рынков, на которых работают разработчики. Если мы говорим о российских разработчиках, которые преимущественно работают с иностранными пользователями, то для них отмена освобождения от НДС будет выгодной.

Сейчас такие разработчики не могут принимать к вычету входной НДС, который им предъявляют поставщики (например, при аренде офиса, покупке компьютеров и другого оборудования и т. п.), и относят этот НДС на расходы для целей расчета налога на прибыль организаций. Отмена льготы по НДС позволит российским разработчикам, продающим свои продукты на экспорт, повысить маржинальность бизнеса за счет вычета входного НДС.

Российские же разработчики, работающие на внутреннем рынке, вероятно, будут вынуждены повысить цены, вплоть до полной компенсации НДС в размере 20% от стоимости программных продуктов, чтобы сохранить свою текущую маржинальность, а затраты на НДС переложить на пользователей.

Как отмена льготы по НДС скажется на ценах иностранных программных продуктов? Здесь стоит ожидать увеличения стоимости до 20%, так как другими мерами налогового маневра, которые могут быть реализованы российскими разработчиками, их иностранные коллеги вряд ли смогут воспользоваться. На практике при введении в 2017 году НДС на электронные услуги (известного как «налог на Google») в тех случаях, когда освобождение от НДС не применялось, иностранные IT-гиганты добавили к стоимости 20% и именно так решили вопрос с новыми правилами по НДС.

Все ли заказчики пострадают от отмены льготы по НДС? Нет, ведь заказчики, применяющие общую систему налогообложения и выполняющие все необходимые условия, смогут предъявить такой НДС к вычету и не понесут значительных потерь. Наиболее болезненно изменения будут воспринимать заказчики, которые не принимают НДС к вычету. К ним, в частности, относятся пользователи — физические лица, а также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы (например, упрощенную систему налогообложения).

Среди пострадавших окажутся банки, страховщики и другие организации, которые не ведут раздельный учет для целей НДС по специальным нормам налогового законодательства и поэтому не смогут принять НДС, предъявленный разработчиками, к вычету.

Потенциально сгладить эффект от отмены льготы по НДС им может помочь переход на ведение раздельного учета по НДС, но это целесообразно только при наличии относительно значимой доли выручки, облагаемой НДС. Такой шаг должен быть тщательно взвешен, поскольку он приведет к расходам на дополнительную автоматизацию и трудоемкой процедуре ежеквартальных расчетов, а значит, должен быть оправдан с финансовой точки зрения.

Если задача налогового маневра была в том, чтобы поддержать российских экспортеров программных продуктов, то отмена освобождения от НДС явно вписывается в этот план. Только вот отдельным категориям российских пользователей придется пожинать плоды налоговой поддержки IT-отрасли.

Чем поможет и помешает производителям ПО изменение налогообложения