Проблемы развития лизинговой деятельности в российской Федерации и пути их решения

ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ

УДК 69:003

ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ЛИЗИНГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Т.В. Добышева, Ю.В. Бужеев, Е.И. Пирогов

Проведен анализ взаимосвязи и отличий аренды и лизинговых отношений. Рассмотрены проблемы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации, в том числе порядок амортизации зданий при финансовом лизинге, а также некоторые недоработки в законодательстве о лизинге. Предложены пути решения рассмотренных проблем.

Ключевые слова: лизинговые отношения, норма амортизации при финансовом лизинге, лизинговая деятельность в России.

PROBLEMS OF THE DEVELOPMENT OF LEASING ACTIVITIES IN THE RUSSIAN FEDERATION AND THE WAYS OF SOLUTION T.V. Dobysheva, Iu.V. Buzheev, E.I. Pirogov

The analysis of correlation and differences of rent and leasing was held. We also considered the problems of the development of leasing activities in the Russian Federation as well as the way of building amortization in financial leasing and some gaps in leasing regulations. The ways to solve the problems under consideration are offered.

Key words: leasing relationships, norms of amortization in financial leasing, leasing activity in Russia.

Глубокие преобразования, происходящие в мировой экономике, требования, предъявляемые научно-техническим прогрессом к замене основных фондов, а также необходимость более эффективного использования финансовых ресурсов (объектов недвижимости) требуют новых методов обновления материально-технической базы. Обычно фирмы располагают основным капиталом, который отражается в балансовых отчётах, но кроме этого они используют здания и оборудование, играющие важную роль и не являющиеся их собственностью. Существуют два пути приобретения оборудования (объектов недвижимости) - покупка его и лизинг. До 1950-х гг. лизинг был связан обычно с арендой земли и зданий, но сегодня можно взять в аренду практически любой вид основного капитала. Лизинг можно рассматривать в качестве альтернативы традиционному банковскому кредитованию фирмы. Сегодня лизинг широко распространён в мировой практике, опережая темпы роста капиталовложений в их традиционной форме.

В настоящий момент лизинговые операции начали широко применяться в практике российских коммерческих банков и специализированных лизинговых компаний, хотя существует множество проблем, требующих решения. Использование лизинга предпочтительно по ряду причин. Он даёт возможность использовать в производстве наиболее передовую технику, не оплачивая её полной цены; повышать уровень квалификации работников, работающих на этой технике.

Одним из сдерживающих факторов развития лизинговых отношений в Российской Федерации является их новизна и как следствие несовершенство законодательства о лизинге. Наиболее верным следует считать мнение, что в Российской Федерации договор лизинга является видом договора аренды, хотя и обладающий определёнными особенностями. Как и обычный договор аренды, договор лизинга опосредует отношения по передаче имущества во временное владение и пользование. Однако обязанность лизингодателя предоставить имущество лизингополучателю осложнена тем, что сначала лизингодатель

должен приобрести это имущество по договору купли-продажи. Передача имущества лизингодателю, как правило, производиться продавцом в месте нахождения лизингополучателя. Взаимосвязь и отличия арендных и лизинговых отношений представлены в таблице.

Взаимосвязь и отличия арендных и лизинговых отношений

Основные параметры Виды отношений

кредитные лизинговые

Субъекты отношений Арендодатель и арендатор Поставщик, лизингодатель и лизингополучатель

Объекты отношений Любое имущество, разрешенное в обороте, включая природные объекты Имущество, используемое для предпринимательской деятельности, исключая земельные участки и другие природные объекты

Правовое отношение сторон Имущественное двустороннее правоотношение Коммерческое имущественное трехстороннее правоотношение

Отношения с продавцом имущества Арендодатель, арендатор Лизингодатель и лизингополучатель выступают солидарными покупателями имущества у продавца

Ответственность наймодателя за качество имущества За качество имущества отвечает арендодатель Лизингодатель не отвечает за качество имущества, кроме тех случаев, когда он сам выбирает продавца

Обязанности наймодателя Как у собственника имущества Инвестирование лизинговой сделки

Уведомление продавца о цели приобретения имущества Не производится Лизингодатель указывает цель приобретения имущества в лизинг конкретному лизингополучателю

Право собственности на имущество после возмещения его стоимости Если предусматривается, то в форме купли-продажи Обычно предполагается договором

Риск случайной гибели имущества Несет арендодатель Несет лизингополучатель

Страхование имущества Имущество страхует арендодатель Имущество страхует лизингополучатель

Расторжение договора по вине пользователя Прекращение арендных платежей, кроме выплаты неустойки Не освобождает лизингополучателя от полного погашения долга за весь договорной период

Спрос и предложение на имущество Учитывает расчет платежей за пользование имуществом Учитывает цену имущества, процентную ставку, срок договора, его остаточную стоимость и др.

Анализируя данные таблицы можно выделить существенное различие, а именно состав объектов отношений кредитных и лизинговых.

В соответствии со ст. 607 ГК РФ, «в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные

комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи)».

В соответствии же со ст. 666 ГК РФ, «предметом договора финансовой аренды могут быть непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов».

По ФЗ «О лизинге» предметом лизинга также могут быть «любые непотребляемые вещи», но за исключением земельных участков и природных объектов.

Таким образом, ст. 666 ГК РФ и ФЗ «О лизинге» сужают перечень объектов, которые могут быть использованы для финансовой аренды (финансового лизинга) по сравнению со ст. 607 ГК РФ.

Тем более в п. 1 ст. 652 ГК РФ говорится о том, что «одновременно с передачей прав владения и пользования такой недвижимостью передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования».

Эти ограничения затрудняют возможность проведения операций финансового лизинга с различными объектами недвижимости - зданиями и сооружениями, так как не определен порядок выкупа земельного участка, на котором находятся здания и сооружения. Для субъектов малого предпринимательства это означает, что затруднены сделки финансовой аренды с теми зданиями, в которых расположены булочные, столовые, магазины и т.п. Вследствие этого становятся проблематичными операции по лизингу зданий, так как типичными является ситуация, когда право на землю и право на здание принадлежат разным субъектам.

Из сказанного выше следует, что в настоящее время необходимо разрабатывать организационные и финансовые схемы таким образом, чтобы их реализация отвечала существу лизинговых отношений, но в то же время формально попадала под категорию аренды с правом выкупа.

Для того чтобы лизинг недвижимости получил полное право на существование и развитие, необходимо, по-нашему мнению, внести в ст. 666 ГК РФ и ФЗ «О лизинге» следующее уточнение: «предметом договора лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской и профессиональной деятельности юридических и физических лиц, кроме земельных участков, не составляющих единые комплексы с недвижимостью, и других природных объектов».

Другой проблемой использования лизинга недвижимости в России являются неприемлемые нормы амортизации на здания, которые делают срок финансового лизинга очень длительным.

Законодательная регламентация видов лизинга - финансового и оперативного - существенно увеличивает сферу применения операций лизинга, но отсутствие в российском законодательстве норм об оперативном лизинге, практически не позволяет хозяйствующим субъектам сдавать и брать в оперативный лизинг объекты недвижимости.

Трудность с реализацией финансового лизинга недвижимости объясняется тем, что передача объекта в финансовый лизинг должна происходить на срок, приблизительно соответствующий сроку полной амортизации данного объекта. Если речь идет о недвижимости, среднегодовая норма амортизации которой составляет около 3,3%, то срок лизинга будет равен около 30 лет.

Если использовать рекомендации Минфина по расчету лизинговых платежей, то сдача объекта меньше чем на 25 лет невозможна.

В ФЗ «О лизинге» ст. 31 разрешается утвержденную в установленном порядке норму амортизационных отчислений увеличивать на коэффициент ускорения амортизации в размере не выше 3. При использовании этого коэффициента можно сократить срок амортизации до 10 лет.

При любом из этих вариантов расчета нормы амортизации, сделки финансового лизинга затруднены из-за очень длительного срока лизинга, что особенно важно в условиях определенной нестабильности нашей экономики.

Для сокращения срока лизинга можно использовать методику расчета лизинговых платежей, методику аннуитетов, применяемую на Западе, с помощью которой можно увеличить размер лизингового платежа и тем самым сократить срок лизинга до 3-4 лет. Но в этом случае налоговая инспекция эту операцию будет рассматривать не как лизинговую, а как аренду с правом выкупа и тогда нельзя будет воспользоваться всеми льготами, имеющимися при лизинге.

Путем сокращения срока лизинга в этой ситуации могло бы быть увеличение размера лизингового платежа, за счет увеличения доли амортизационных отчислений.

Увеличить амортизационные отчисления можно за счет разрешения использовать коэффициент ускорения амортизации только для лизинга недвижимости с максимальным его ограничением не 3, а, например, 6. Это бы позволило сократить срок финансового лизинга зданий до 5 лет.

Таким образом, чтобы сократить срок финансового лизинга и увеличить объем лизинга недвижимости, сделать эту операцию более доступной для субъектов малого предпринимательства, необходимо внести следующую поправку в п. 3 ст. 31 ФЗ «О лизинге»: «При применении ускоренной амортизации используется равномерный способ ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3, а для зданий и сооружений и другое недвижимое имущество не выше 6».

Чтобы сделать более распространенным оперативный лизинг недвижимости, необходимо создать необходимые законодательные нормативы, регулирующие этот вид лизинга. Здесь интересен опыт Украины в решении этой проблемы. В Законе Украины установлена возможность заключать сделки оперативного лизинга хозяйствующим субъектам следующим образом: в качестве одного из критериев используется срок лизинговой сделки, и очень удачным представляется то, что этот срок указывается не в конкретных временных рамках, а относительно срока, за который происходит амортизация определенной части стоимости объекта лизинга.

Эта особенность Закона Украины в значительной мере облегчила решение проблемы получения производственных помещений с помощью лизинга, что особенно важно для малых предприятий, чьи финансовые ресурсы не позволяют решить эту проблемы иным путем. Внесение аналогичных норм в лизинговое законодательство России позволило бы создать положительные условия для развития оперативного лизинга недвижимости.

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет наращивать свои обороты и будет играть все более весомую роль в экономике России.

Существенно ускорить развитие лизинга возможно только путем устранения нестыковок и недоработок в законодательстве.

История правового регулирования лизинговых отношений в РФ сравнительно невелика. Однако с момента принятия первого нормативно-правового акта о лизинге лизинговое законодательство развивалось быстрыми темпами: принимались новые акты, вносились изменения в действующие.

В то же время законодательство о лизинге требует дальнейшего совершенствования. Представляется необходимым более конкретно определить предмет лизинга, следует скорректировать положения Закона, касающиеся субаренды, предусмотрев переход права требования к сублизингодателю по истечении срока договора сублизинга. Также необходимо предусмотреть в Законе уступку лизингодателями своих прав вместе с обязанностями без согласия лизингополучателей и императивно закрепить положение, согласно которому выгодоприобретателем при страховании имущества, передаваемого по договору лизинга, является лизингополучатель, за исключением случаев, когда в силу договора лизинга риск остается на лизингодателе.

Такие меры будут способствовать более эффективному регулированию лизинговых отношений и наиболее полной защите прав их участников.

Таким образом, государство путем регулирования условий лизингового финансирования должно использовать лизинг как мощный стимул для технического перевооружения производства, структурной перестройки российской экономики, расширения производственных мощностей, насыщения рынка высококачественными товарами.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. О лизинге: федер. закон №164-ФЗ. Принят 11.09.98 г. и одобрен Советом Федерации 14.10.98 г.; ред. от 08.05.2010 г.

2. О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности: указ Президента РФ № 1929 от 17.09.94 г.

3. Добышева Т.В., Пуценко К.Н. Сравнительный анализ систем ценообразования России, Великобритании и США // Известия вузов. Инвестиции. Строительство. Недвижимость. 2013. № 1(4).

4. Основы лизинга [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.leasing-

grad.ru

5. Рынок лизинга в России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://raexpert.ru/researches/leasing/leasing_q1_2012

6. Лизинг [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://ru.wikipedia.org

7. Финансовый лизинг [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.leasingforum.ru

8. Проблемы лизинговой деятельности в России [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.market-journal/teorijalizinga

9. Государственная помощь лизингу [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www/.all-leasing/press_review/detail

Информация об авторах

Добышева Татьяна Васильевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экспертиза и управление недвижимостью», тел.: (3952) 40-54-12; Иркутский государственный технический университет, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.

Бужеев Юрий Васильевич, магистрант кафедры «Экспертиза и управление недвижимостью», тел.: (3952) 40-54-12; Иркутский государственный технический университет, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.

Пирогов Евгений Иванович, магистрант кафедры «Экспертиза и управление недвижимостью», тел.: (3952) 40-54-12; Иркутский государственный технический университет, 664074, г. Иркутск, ул. Лермонтова, 83.

Information about the authors

Dobysheva T.V., Candidate of Economical Sciences, associate professor, Department of Real Estate Expertise and Management, tel.: (3952) 40-54-12; Irkutsk State Technical University, 83 Lermontov St., Irkutsk, 664074.

Buzheev Iu.V., candidate for a master's degree, Department of Real Estate Expertise and Management, tel.: (3952) 40-54-12; Irkutsk State Technical University, 83 Lermontov St., Irkutsk, 664074.

Pirogov E.I., candidate for a master's degree, Department of Real Estate Expertise and Management, tel.: (3952) 40-54-12; Irkutsk State Technical University, 83 Lermontov St., Irkutsk, 664074.