Оценка финансово-экономического состояния предприятия и пути его улучшения

экономические науки

Пашук Наталья Руслановна, Кадилова Маргарита Борисовна ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ...

УДК 330:658.155

DOI: 10.26140/anie-2019-0801-0033

ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ И ПУТИ ЕГО УЛУЧШЕНИЯ

© 2019

Пашук Наталья Руслановна, ассистент, аспирант кафедры «Экономики и управления» Кадилова Маргарита Борисовна, студент кафедры «Экономики и управления» Владивостокский государственный университет экономики и сервиса

Аннотация. В данной статье рассматривается значение анализа финансово-экономического состояния предприятия. В качестве хозяйствующих субъектов предприятия выполняют значительную роль в социально-экономическом развитии страны. И при рыночных отношениях, в которых присутствует многообразие форм собственности и конкуренция, важное значение занимает эффективное управление деятельностью предприятия. Оценка финансово-экономического состояния организации направлена на определение уже существующих и только наметившихся проблемы для привлечения к ним внимания руководства предприятия. Разработка стратегии развития компании, составление новых экономических планов, выявление резервов повышения эффективности производства - все эти мероприятия напрямую зависят от финансового состояния фирмы. Оценка финансового состояния организации является первоначальным этапом финансового анализа, который проводится на основании данных бухгалтерской отчетности, включая пояснения к ней, и необходимой внешней информации. От финансово-экономического состояния компании во многом зависит рентабельность ее деятельности, в связи с чем анализу уделяется большое внимание. Роль анализа как средства управления производством неуклонно растет за счет необходимости повышения эффективности производительности из-за роста стоимости сырья и обострения конкуренции на рынке. Также поможет финансовым менеджерам в организации для повышения ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности. Целью исследования является выработка основных способов улучшения финансового состояния как инструмента по улучшению его деятельности. Для достижения поставленной цели авторами были рассмотрены теоретические аспекты проведения финансово-экономического анализа. Мероприятия по улучшению финансово-экономического состояния предприятия аргументированы и подкреплены теоретическими выводами. Практическая значимость результатов научной работы заключается в том, что предложенные мероприятия по улучшению финансово-экономического состояния предприятия могут быть использованы на предприятиях.

Ключевые слова: финансовое состояние, результата финансовой деятельности, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.

ASSESSMENT OF FINANCIAL AND ECONOMIC CONDITION OF THE ENTERPRISE AND WAYS TO IMPROVE IT

© 2019

Pashuk Natalia Ruslanovna, assistant, post-graduate student, Department of Economics and management Kadilova Margarita Borisovna, student of the Department of Economics and management Vladivostok State University of Economics and Service

Abstract. This article discusses the value of the analysis of the financial and economic condition of the enterprise. As economic entities, enterprises play a significant role in the socio-economic development of the country. And in market relations, in which there is a variety of forms of ownership and competition, the importance of effective management of the enterprise. Assessment of the financial and economic condition of the organization is aimed at identifying existing and emerging problems to attract the attention of the company's management. Development of the company's development strategy, preparation of new economic plans, identification of reserves for increasing the efficiency of production-all these activities directly depend on the financial condition of the company. Evaluation of the financial condition of the organization is the original-ness of the stage of financial analysis, which is performed on the basis of Bukh-gulersoy statements, including the notes thereto, and required external information. From the financial and economic condition of the company depends largely on the profitability of its activities, in connection with which the analysis is given great attention. The role of analysis as a means of production management is steadily growing due to the need to improve the efficiency of productivity due to the rising cost of raw materials and increased competition in the market. It will also help financial managers in the organization to increase liquidity, solvency, financial stability and business activity. The aim of the study is to develop the main ways to improve the financial condition as a tool to improve its activities. To achieve this goal, the authors considered the theoretical aspects of the financial and economic analysis. Measures to improve the financial and economic condition of the enterprise are reasoned and supported by theoretical conclusions. The practical significance of the results of scientific work lies in the fact that the proposed measures to improve the financial and economic condition of the enterprise can be used in enterprises.

Keywords: financial condition, results of financial activity, balance sheet, report on financial results.

Финансово-экономическое состояние организации представляет собой результат взаимодействия всех производственных факторов и находится в прямой зависимости от того, как быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Проведение оценки и анализа финансово-экономического состояния является неотъемлемым этапом его эффективного функционирования, актуальность выражается в частности в определении финансового анализа, под которым понимается процесс, состоящий из обработки информации об экономическом состоянии субъекта предпринимательства, финансовых результатов его деятельности в прошлом для проведения прогноза возможных в будущем условий и результатов.

Предполагается, что основная задача проведения финансового анализа - это сокращение неопределенности, влияющей на процесс принятия экономических и управленческих решений, т.е. финансовый анализ используется в качестве инструмента выработки и обоснования решений, а также как средство оценки качества управленческой деятельности и способов прогноза прибыльности предприятия.

Таким образом, анализ финансово-экономического состояния предприятия является важным инструментом выявления его места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы [1].

Целью исследования является разработка основных способов улучшения финансового состояния и дальней-

Pashuk Natalia Ruslanovna, Kadilova Margarita Borisovna ASSESSMENT OF FINANCIAL AND ECONOMIC CONDITION ..

economic sceinces

шего развития предприятия.

Поставленная цель потребовала решения ряда задач:

- раскрыть понятие и теоретические основы оценки финансово-экономического состояния предприятия;

- формирование типологии видов финансово-экономического анализа и алгоритма его проведения;

- разработка методов и путей улучшения финансово-экономического состояния.

Теоретической и методической базой исследования выступили труды российских и зарубежных ученых по проблемам финансово-экономического состояния. Особое внимание уделялось публикациям периодической печати, в том числе специализированным изданиям области экономики и финансов.

Непосредственное из-за формирования взаимоотношений рыночного характера многие хозяйствующие субъекты оказались в тяжелом экономическом положении, именно по этой причине является необходимой политика направленная улучшение и поддержку финансового состояния.

Для того, чтобы заниматься финансовой деятельностью необходимо непосредственно овладевать знания в этой сфере [2].

Для того, чтобы организация могла управлять весьма эффективно своими финансами, им необходимо проводить анализ финансового состояния.

Финансовый анализ - это процесс исследования и оценки, главной целью которого является выработка более достоверных гипотез и прогнозов о факторах, влияющих на финансовое функционирование предприятия

[3].

Финансовый анализ в системе управления финансами организации в более общем виде - это способ накопления, преобразования и использования информации финансового характера, который имеет цель:

дать оценку имущественного комплекса и финансового состояния организации и определить перспективы его развития; оценить вероятную динамику развития компании с точки зрения финансовой обеспеченности; дать оценку вероятности и необходимости мобилизации возможных источников дополнительных средств; составить прогноз экономического положения компании на рынке капитала.

Основной задачей анализа финансового состояния является оперативное определение и устранение недостатков финансовой деятельности предприятия и поиск резервов совершенствования финансового состояния организации и её платежеспособности [4].

При этом нужно решить следующие задачи:

1. Непосредственно необходимо провести оценку поступления и использования финансов со стороны финансового состояния организации. Данную оценку необходимо провести при помощи исследования взаимосвязи между разнообразными показателями деятельности, финансового, производственного, коммерческого характера.

2. Необходимо непосредственно спрогнозировать результаты финансового характера, которые являются самыми вероятными, рентабельность экономического характера, при этом необходимо брать в учет действительные условия деятельности хозяйственного характера; а также создать соответствующие модели в сфере финансов.

3. Непосредственно создать такие мероприятия, которые будут способствовать эффективному функционированию организации в финансовой сфере.

Стоит рассмотреть, определение финансового состояния.

Непосредственно финансовое состояние - это характеристика работы организации, данная характеристика отражает ресурсы, которые имеют финансовую направленность, т.е. это все финансы организации [5].

Таким образом, с точки зрения многих авторов финансовое состояние организации коммерческого харак-

тера формируется объективно в структуре финансовых отношений внутреннего и внешнего характера.

Теперь, исходя из вышесказанного, можно сформулировать определение финансового состояния. Непосредственно финансовое состояние - это категория экономического характера, обуславливающая распределение и размещение финансов различных предприятий [6].

Также стоит отметить, что финансово-экономическое состояние может иметь непосредственно кризисный, предкризисный, устойчивый и неустойчивый характер.

Финансово-экономическое состояние устойчивого характера - это в свою очередь, является правильным управлением деятельности финансово-хозяйственного характера определенной организации. Стоит отметить, что финансовое состояние устойчивого характера является весьма важным элементом, поскольку данный показатель, оказывает положительное влияние на объемы производства и предоставляет все необходимые ресурсы для деятельности организации [7].

При помощи экономического анализа имеется возможность своевременно предотвратить все проблемы и определить основные способы улучшения финансового состояния организации.

Оценка финансового состояния - это определенная часть финансового анализа, при котором непосредственно учитываются цели, и задачи, а в том числе определяются балансовыми показателями касательно состояния на определенный период.

Стоит отметить, основным источником, из которого непосредственно берутся все необходимые сведения для финансово-экономического анализа, является соответствующая бухгалтерская отчетность[8,9].

Также необходимо подчеркнуть, что бухгалтерским баланс является самым основным составляющим элементом бухгалтерской отчетности. Другие элементы бухгалтерской отчетности являются дополнительными, благодаря им прогнозирование состояния организации является более точным.

Аналитическая деятельность выполняется по схеме, которая в свою очередь является двух модельной: экспресс-анализ деятельности финансово-хозяйственного характера организации (или общий обзор результатов); финансовый анализ, который осуществляется углубленно.

Аналитические процедуры, исходя из схемы осуществления, принято разделять на экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (или общий обзор результатов) и углубленный финансовый анализ.

Конкретизация процедурной системы финансового анализа находится в зависимости от его цели и задач, а также от разных факторов (информационного, временного, методического, технического и кадрового обеспечения).

Классификации форм и видов анализа хозяйственной деятельности нашли свое отражение в трудах таких ученых, как Л.В. Донцова, Т.В. Епифанова, М.С. Игнатенко, В.В. Кириленко, Н.В, Климова, Г.В. Савицкая и мн. др. [10-23]. На основании работ перечисленных выше экономистов, авторами была разработана собственная типология финансового анализа, представленная на рисунке 1.

Экспресс-анализ, или общий обзор итогов деятельности - это первый этап, с которого начинается анализ финансового состояния организации. Данный этап дает возможность сделать общий анализ деятельности предприятия, при этом, не выявляя внутренней сущности факторов, повлиявших на формирование некоторых параметров, а также позволяет непосредственно изучить масштабы производства, его особенности. Наиболее важными источниками общего обзора итогов работы организации считаются сведения статистической и бух-

экономические науки

Пашук Наталья Руслановна, Кадилова Маргарита Борисовна ОЦЕНКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ...

галтерской отчетности, как уже было сказано выше [24].

Экспресс-анализ подразумевает быструю оценку предприятия на основании некоторой стандартной системы параметров и довольно несложной методики, в которую включаются следующие характеристики и оценки:

1) общая характеристика организации, а именно: характеристика по виду собственности и отрасли, виду и объему производства, мощности, по общему финансовому результату работы, по среднесписочной численности сотрудников;

2) оценка характера изменения валюты баланса за рассматриваемый период и оценка обоснованности размещения средств организации;

3) оценка динамики и структурных сдвигов в пассивах, активах и выручке от реализации товаров;

4) вывод о работе предприятия на основании небольшого числа выборочных, наиболее значимых обобщающих параметров.

посредством привлечения результатов независимых аудиторов;

3) обработка данной информации посредством составления аналитических таблиц, графиков и агрегированных форм отчетности [26].

Но необходимо отметить, что в данном алгоритме отсутствует методический аспект, в связи с чем, авторами предлагается развернутая форма поэтапного проведения финансового анализа, которая представлена на рисунке 2.

Сбор необходимей информации,

озкакомяшиес бухгалтерской отчетностью

Оценка д остов ерноста полученной инфорьоции

Определение общей фаишюяойусюйчвосп н платежеспособности

Анаов показателей деловой активности н рентабельности

Анализ уровня настоятельности

Разработка рекселещащо!

и мерогрияпш для улучшешифшмеово-

экономжесхой деятельности препргашя

Рисунок 1 - Типология видов анализа финансовой деятельности предприятий.

Целью комплексного анализа финансового состояния является наиболее детальная характеристика финансового и имущественного положения предприятия, итогов его деятельности в прошедшем отчетном периоде, и, кроме того, вероятности развития на долгосрочные и краткосрочные (ближайшие) перспективы.

В зависимости от направления проведения финансового анализа деятельности организации различают ретроспективный, т.е. прошлой экономической информации, оперативный (текущий) и перспективный - анализ финансовых планов и прогнозов функционирования компании.

Стандартный подход к финансовому анализу - это расчет и изучение показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, деловой активности. На основании анализа этих показателей определяется платежеспособность и кредитоспособность предприятия [25].

Целью такой оценки является обнаружение причин и негативных факторов появления кризисных ситуаций для их дальнейшего устранения.

Основными факторами, которые определяют финансовое состояние предприятия, являются:

- способность выполнения финансового плана и возможности пополнения по мере необходимости потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли;

- скорость оборачиваемости активов организации.

Традиционно, алгоритм проведения финансового

анализа субъектов предпринимательства включает следующие этапы:

1) сбор необходимой информации, объем которой напрямую зависит от цели, задач и вида анализа;

2) оценка достоверности полученной информации

Рисунок 2 - Этапы проведения анализа финансового состояния предприятия

Стоит отметить, что финансовое состояние предприятия определяется при помощи платежеспособности организации. Платежеспособность организации отображает непосредственно то, насколько организация способна выполнять свои требования платежного характера (к примеру, уплата налогов, выдача заплаты сотрудникам и прочее). Поскольку от деятельности хозяйственного и производственного характера организации зависит непосредственное выполнение финансового плана. Таким образом, оценка финансового состояния играет огромную роль в деятельности любого предприятия [27].

В рыночных условиях для предприятия значительно возрастает значение анализа финансового состояния и поиска путей для его улучшения, поскольку без их осуществления предприятие будет неспособно получать экономические выгоды [28].

Поэтому, учитывая важность данного этапа, целесообразно привести основные направления, которые позволят улучшить финансовое состояние:

1. Снижение себестоимости производимой продукции, что подразумевает под собой разработку путей для минимизации затрат на производственные необходимости с целью влияния на величину выручки и валовой прибыли организации, а также назначения основных показателей, характеризующих эффективность функционирования предприятия. Необходимо отметить, что данная рекомендация характерна исключительно для компаний производственной сферы.

2. Непосредственная оптимизация управления организацией, она направлена значительное улучшение процессов, которые происходят в самой организации. К примеру, автоматизация задач, которые ставятся непосредственно перед персоналом кампании, изменение принципа стимулирования сотрудников и прочее.

3. Введение новых ассортиментных позиций или оказание новых видов услуг, что позволит организации стимулировать привлечение дополнительного потока клиентов и, как итог, максимизировать доходы. Для диверсификации товаров или услуг компания может использовать как свои трудовые ресурсы, так и обратиться к услугам специалистов консалтинговых предприятий.

4. Наращивание объемов реализации. Для примене-

Pashuk Natalia Ruslanovna, Kadilova Margarita Borisovna ASSESSMENT OF FINANCIAL AND ECONOMIC CONDITION ..

economic sceinces

ния этой рекомендации компания первоначально должна оценить, по каким направления продукции наблюдается нехватка или, наоборот, затоваривание запасов, и в последствие, принять решение об изменениях объемов реализации для удовлетворения спроса потребителей посредством ценообразования, что увеличит оборачиваемость запасов предприятия, величину оборота продукции и оптимизирует его финансовое состояния [29].

5. Модернизация основных фондов и внедрение современных технологий. Использование основных фондов подразумевает их как моральное и физическое устаревание, поэтому для того, чтобы оставаться на плаву, предприятию необходимо поддерживать основные фонды в рабочем состоянии внедрять новые основные фонды и современные технологии, что позволит улучшить работоспособность персонала и увеличить конкурентоспособность предприятия.

6. Взыскание просроченных задолженностей в целях оздоровления финансового состояния на предприятии. Данная рекомендация подразумевает совершенствование финансового контроля, например, путем разработки платежного календаря, мероприятий для возмещения просроченной дебиторской задолженности.

Финансово-экономическое состояние - это важная характеристика работы организации, данная характеристика отражает ресурсы, которые имеют финансовую направленность, т.е. это все финансы организации и их непосредственное использование и перемещение [30].

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: / под ред. В. И. Бариленко. - М.: Издательство Юрайт, 2015.

- 455 с.

2. Брендина Е.Е. Сущность и роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в рыночных условиях. /Аллея науки. — т.7, - №6(22), - 2018 г., стр. 144-148.

3. Губертов Е.А., Грибкова Д.О. Экономическая сущность, принципы и задачи анализа финансового состояния предприятия. Территория науки. №6, - 2017г., - стр. 101-106.

4. Байбеков А.С. Сущность финансового анализа и его роль в принятии управленческих решений. Аллея науки. — т.4, - №10, - 2017 г., стр. 728-733.

5. Петросян К.Г. Сущность и значение оценки финансового состояния предприятия. Мир экономики и права. - №3, - 2013 г., стр.23-26.

6. Юнусова А.Н. Исследование сущности «финансового состояния» предприятия. Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. -№ 45, - 2016 г., - стр. 230-233.

7. Старкова А.А., Смагина М.Н. Роль финансового состояния в анализе деятельности предприятия. Вестник научных конференций.

2016. № 10-6 (14). С. 174-176.

8. Кандаурова А.А. Особенности финансовой отчетности предприятий и эффективные методы анализа. Новая наука: проблемы и перспективы. - №115-1, - 2016 г., стр. 91-97.

9. Киселева С. В., Милосердова А.Н. Формирование и анализ бухгалтерской отчетности (внутренней, консолидированной) отчетности предприятия. Universum: экономика и юриспруденция. - № 3 (48),

- 2018 г., стр. 4-6.

10. Епифанова Т.В. Систематизация понятийного аппарата в анализе финансовой устойчивости предприятий малого и среднего бизнеса. /Новые технологии. - №4, 2012 г., -190-198.

11. Кириленко В.В. Финансовый анализ как основа для принятия управленческих решений. / Economics. - №5(37) — 2018 г., - стр.5-11.

12. Игнатенко М.С. Анализ финансового состояния предприятия.

- Научные исследования и разработки молодых ученых. - № 9-2, 2016 г., стр.61-64.

13. Бердникова Л.Ф., Бердников А.А. Стратегический анализ финансового состояния организации: сущность и методика // Карельский научный журнал. 2014. № 3 (8). С. 43-45.

14. Колмаков В.В., Коровин С.Ю. Совершенствование подходов и методик анализа финансового состояния предприятия // Вестник НГИЭИ. 2015. № 5 (48). С. 67-73.

15. Бубновская Т.В., Логинова А.А., Скалкин Д.В. Анализ финансовых результатов как оценка эффективности использования ресурсов предприятия ООО «Эккаунд-сервис» // Карельский научный журнал.

2017. Т. 6. № 4 (21). С. 121-123.

16. Насакина Л.А. Формирование управленческой отчетности о финансовых результатах и направления ее анализа // Научен вектор на Балканите. 2018. № 1. С. 8-12.

17. Ващенко И.Ю. Определение точки экономического краха при наблюдении за макроэкномических показателями во взаимосвязи с финансовыми рынками // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 2 (7). С. 53-56.

18. Левченко Т.А., Вятрович Д.Е. Сравнительная характеристика методов анализа финансовой устойчивости промышленных предприятий //Карельский научный журнал. 2018. Т. 7. № 2 (23). С. 96-100.

19. Лысов И.А., Колачева Н.В. Методология управления финансо-

выми результатами предприятия //Вестник НГИЭИ. 2015. № 1 (44). С. 54-59.

20. Совалева Н.А. Управление финансовой устойчивостью хозяйствующего субъекта // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 3 (8). С. 88-90.

21. Быкова Н.Н. Финансовый анализ как инструмент финансового менеджмента // Карельский научный журнал. 2018. Т. 7. № 3 (24). С. 35-38.

22. Коваленко О.Г., Колачева Н.В. Теоретические основы финансового менеджмента //Вестник НГИЭИ. 2015. № 1 (44). С. 25-29.

23. Алексеева Л.Ф., Логинова А.А. Анализ финансового результата в целях повышения прибыли на примере аутсорсинговой организации ООО «Эккаунд-сервис» // Карельский научный журнал. 2018. Т. 7. № 2 (23). С. 53-56.

24. Ногойбаева Э.К. Взаимосвязь статистической и бухгалтерской (финансовой) отчетности в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Известия иссык-кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран центральной Азии. - № 3(18), - 2017 г.,

- стр. 375-380.

25. Баглаенко Н.О. Оценка экономической эффективности: роль финансового анализа в стратегическом и оперативном управлении. Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. - № 10(89), - 2017 г., - стр. 60-62.

26. Игнатенко М.С. Анализ финансового состояния предприятия.

- Научные исследования и разработки молодых ученых. - № 9-2, 2016 г., стр.61-64.

27. Казакова О.В. Сущность, роль и значение финансового анализа. Дневник науки. - №2 — 2017 г., стр. 4.

28. Ганюта О.Н., Гильманова Ю.Р. Роль анализа финансового состояния предприятия в повышении эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Экономика и менеджмент инновационных технологий. - № 11(74), - 2017 г., стр. 16.

29. Трофимова М.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: / М.Н. Трофимова. - Томск: ТМУ, 2012. - 96 с.

30. Иевлева Н.В., Тумашик И.В., Гетманова М.В. Роль анализа при оценке финансового состояния предприятия. Современные исследования. - № 5(09), - 2018 г., - стр.67-70. medium-sized businesses. / New technology. - №4, 2012, -190-198.

Статья поступила в редакцию 30.01.2019 Статья принята к публикации 27.02.2019