Финансовый менеджмент депозитных операций клиентов банка средствами ситуационно-матричного моделирования

ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 2

ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КЛИЕНТОВ БАНКА СРЕДСТВАМИ СИТУАЦИОННО-МАТРИЧНОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ

ЛЕБЕДЕВА Н.Ю.,

аспирантка, Южный федеральный университет, e-mail: lozanata@mail.ru

В статье предлагается авторская методика финансового менеджмента депозитных операций в системе банк клиент. Отличительной особенностью является использование метода ситуационно-матричного моделирования для формирования учетных записей и получения бухгалтерских отчетов по депозитным операциям за отчетный период и в перспективе при прогнозировании на момент завершения операции.

Ключевые слова: финансовый менеджмент; депозитные операции; ситуационно-матричное моделирование; язык ситуационного моделирования.

In article the authoring technique of financial management of depositary operations in system bank the client is offered. A distinctive singularity is the usage of a method of situation-dependent-matrix modeling for formation of login accounts and obtaining the accounting reports on depositary operations for the account period and in the long term at forecasting for the mo-ment of the end of operation.

Keywords: financial management; depositary operations; situation-dependent-matrix modeling; language of situation-dependent modeling.

Коды классификатора JEL: G17, C02.

В составе предмета финансового менеджмента важное место занимают финансовые отношения субъектов экономики. К таковым относятся финансовые отношения банка и клиента, в частности, отношения банка и клиента по депозитным операциям. Этот тип операций является взаимовыгодным как для банка, так и клиента: клиент получает проценты по депозиту, а банк использует депозиты клиентов как финансовые ресурсы для осуществления кредитных, инвестиционных и иных операций, приносящих ему доход.

В существующей системе финансового менеджмента применяются методы финансовой математики и строятся соответствующие математические модели расчетов, которые, с одной стороны, используются для заключения договоров, с другой стороны, результаты расчетов используются в бухгалтерском учете для формирования первичных записей-проводок, на основе которых банк формирует бухгалтерские отчеты.

Недостатком существующей методики финансового менеджмента является то, что расчеты выполняются вне

связи с существующей системой бухгалтерского учета. В статье предлагается авторская методика, позволяющая

объединить методы ситуационно-матричного моделирования бухгалтерского учета с расчетами по депозитным операциям.

Для этой цели используется язык ситуационного моделирования финансовых отношений (ЯСМ ФО), который является модификацией языка ситуационного моделирования предложенного в работе Кольвах О. И. [1,c.108-170]. Язык ЯСМ ФО представляет собой логически стройную и потому простую для понимания синтаксическую систему, где с помощью проводок обороты счетов формируются в соответствии с формулами:

Для S(X,•) = £ S (X,Y) — дебетовый оборот счета, где левая позиция счета

Y

X — обозначает его «дебет», символ «•» — справа обозначает, что суммирование произведено по кредиту корреспондирующих счетов Y;

S(^X) = £ S (Z, X) — кредитовый оборот счета, где правая позиция

Z

счета X — обозначает его «кредит», символ «•» — слева обозначает, что суммирование произведено по дебету корреспондирующих счетов Z .

Сальдо счета определяется как разность:

A S(X,^) = S(X,^) - S(^X) , где символ строчной греческой буквы А («дельта») обозначает сальдо счета X, и именно этот символ общепринят в системе наук для обозначения разностей.

© Н.Ю. Лебедева, 2011

Если А S(X,•) = S(X,•) - S(•^) > 0 , то это дебетовое сальдо. Иначе, т.е. если дебетовое сальдо отрицательно: А S(X,•) = S(X,•) - S(•^) < 0, то переход к кредитовому сальдо выполняется по формальным правилам инверсии.

Операция инверсии определяется следующим образом.

Обе части уравнения умножаются на «-1»:

-1-А S(X,•) = -1^(Х,^) - S(•X)]>0;

В обозначении сальдо производится перестановка позиции счета:

А S(•, X) = - А S(X,•)>0 и уравнение переписывается как уравнение кредитового сальдо в виде:

А s(•, X) = S(•X) - S(X•) >0.

Обязательства по депозитам учитываются банками на депозитных счетах 410-426.

Для срочных счетов в соответствии со сроком депозитного договора операции по счету, например, 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» учитываются на счетах 2 порядка 42302 «... до 30 дней»; 42303 «... 31-90 дней»; ...;42307 «.на срок свыше 3 лет». Например, если договор заключен на 45 дней, то депозитный вклад учитывается на счете 42303 «..31-90 дней». Расчеты по срочным вкладам при выполнении вкладчиком условий депозитного договора не вызывают проблем в понимании их процедуры.

Расчеты по вкладам до востребования несколько сложнее, поскольку вклад может быть полностью или частично изъят в любой момент времени. Но процедура расчетов по депозитным вкладам до востребования (счета 2 порядка 41001-42601) включает как частный случай и процедуру начислений по срочным вкладам. В табл. 1 рассматривается пример начислений на остаток депозита по вкладам до востребования.

Таблица 1

Пример начисления процентов на остаток депозитного вклада клиента до востребования

№ Дата Приход, д.е. Расход, д.е Текущее Сальдо, д.е. Период между движениями на счете Аtk,k+1 Начислено % за период, д.е. % нарастающим итогом, д.е.

1 5.10 1000 - 1000 - - -

2 10.10 2000 - 3000 5 5 5

3 20.10 - 200 2800 10 30 35

4 30.10 3000 - 5800 10 28 63

5 15.11 - 400 5400 15 87 150

6 30.11 - 5400 - 15 81 231

Каждая строка с (1) по (5) графу включительно - это балансовые уравнения, записанные в табличной форме с текущим сальдо, т.е. сальдо вклада в ней вычисляется после каждого поступления и изъятия вклада. Фактически

- это записанные в табличной форме балансовые уравнения депозитного счета, в данном случае счета 2 порядка 42301 «Депозитные вклады физических лиц до востребования».

Если считать, что вклад, например, 5 октября поступил в наличной форме через кассу банка - счет 20202, то первой записи соответствует проводка по приходу в кассу : S1 (20202, 42301) = 1000 д.е. и т.д., третьей записи

- проводка по расходу из кассы: S3 20 (42301, 20202) = 200 д.е. и т.д. На шестой записи счет закрывается, что соответствует проводке:

\ 3010 ( 42301, 20202) = 5400 д.е.

Начисленные проценты по вкладам учитываются в кредите пассивного счета 47411 «Начисленные проценты по вкладам» в корреспонденции с дебетом активного счета 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям». При выплате процентов по вкладу дебетуется счет 47411 и кредитуется счет «Касса», «Корреспондентский счет» или другой счет источника выплаты. Одновременно уплаченная сумма относится в дебет счета расходов 70203 «Проценты уплаченные физическим лицам по депозитным вкладам» в корреспонденции с кредитом счета 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям», который таким образом закрывается по данной операции и сумма начисленных процентов капитализируется в фактические расходы. Расчеты сумм показаны в графах (7) и (8). Начислению процентов между фактами движения средств на депозитном счете соответствуют проводки (графа 7 табл.1):

S1010 (61403, 47411) = 10 (•, 42301)^-с(47411)=1000^0,001 = 5 д.е.

Sгo 10 (61403, 47411) = Д£1010 (•, 42301)-Д^(47411)=3000-10-0,001=30 д.е.

£3010 (61403, 47411) = ДБго 10 (•, 42301)-Д^(47411)=2800-10-0,001 = 28 д.е.

S15.11 (61403, 47411) = ^золо (•, 42301)-Д^(47411)=5800-15-0,001 = 87 д.е.

S3011 (61403, 47411) = ^1511 (•, 42301)-Д^(47411)=5400-15-0,001 = 81 д.е.

Здесь слева записана одна и та же проводка:

St+д, (61403, 47411),

в которой по дебету счета 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям» показаны расходы будущих периодов, которые при выплате процентов будут капитализированы в фактические расходы, а по кредиту счета 47411 «Начисленные проценты по вкладам» показана кредиторская задолженность банка по выплате процентов.

ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 2

ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 2

50

Н.Ю. ЛЕБЕДЕВА

Справа записана формула, по которой вычисляется сумма проводки:

St+Д (61403, 47411)=Д^ (•, 42301)-Д£-с(47411),

где ДSt (•, 42301) — кредитовый остаток по счету 42301 — «Депозитные счета физических лиц до востребования»;

Дt = ^+Д^ - t — интервал в днях между движениями на депозитном счете;

с(47411) - дневная ставка депозита, относящаяся к указанному в скобках счету 47411 «Начисленные проценты по вкладам».

Таким образом, автоматически в кредите счета 47411 «Начисленные проценты по вкладам» и одновременно в дебете счета 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям» накапливаются суммы начисленных процентов к выплате. При этом справедливо равенство оборотов: S(•,47411) = S(61403,•).

При выплате процентов, например, через кассу банка, выполняются проводки, соответственно, на величину кредитового и дебетового оборота:

St+м (47411, 20202) = SДt (^,47411) — выплачены суммы накопленных процентов.

St +« (70203, 61403) = SДt (61403,^) — расходы будущих периодов капитализированы в фактические расходы.

В нашем примере, если вкладчик получает проценты после закрытия счета, то выполняются проводки:

£30 (42301, 20202) = 5400 — закрыт депозитный счет и сумма накопленного вклада выплачена вкладчику через кассу банка;

(47411, 20202) = 231 — выплачены проценты по вкладу из кассы банка;

S3011 (70203, 61403) = 231 — расходы будущих периодов по начисленным на вклад процентам капитализированы в фактические расходы.

Журнал депозитных операций, отражаемых в бухгалтерском учете КО, будет выглядеть следующим образом.

№ пп Сумма, д.е. Корреспонденция счетов Содержание проводки

Дебет Кредит

1 1000 20202 42301 поступили деньги на депозит в кассу банка

2 2000 20202 42301 поступили деньги на депозит в кассу банка

3 5 61403 47411 начислены проценты по депозиту за период

4 200 42301 20202 сняты деньги с депозита из кассы банка

5 30 61403 47411 начислены проценты по депозиту за период

6 3000 20202 42301 поступили деньги на депозит в кассу банка

7 28 61403 47411 начислены проценты по депозиту за период

8 400 42301 20202 сняты деньги с депозита из кассы банка

9 87 61403 47411 начислены проценты по депозиту за период

10 5400 42301 20202 выплачен (закрыт) депозит

11 81 61403 47411 начислены проценты по депозиту за период

12 231 47411 20202 выплачены проценты из кассы банка

13 231 70203 61403 капитализированы расходы по депозиту

МО = 1000 E (20202, 42301) + 2000 E (20202, 42301) + 5 E (61403, 47411) +

200 E

После приведения подобных имеем матрицу дебетовых оборотов по депозитным операциям:

МДОдо = 6000 E (20202, 42301) + 231 E (61403, 47411) + 6000 E (42301, 20202) +

231 E

МКОдо = 6000 E (42301, 20202) + 231 E (47411, 61403) + 6000 E (20202, 42301) +

231 E

ВДОдо = 6000 e

ВКОдо = 6000 e

Для иллюстрации формирования отчетности, будем считать, что в результате прошлой финансовой деятельности, в балансе КО сложились следующие входящие остатки на счетах:

Таблица сводных проводок — Главная книга

№ пп Сумма, д.е. Корреспонденция счетов Содержание проводки

Дебет Кредит

1 6000 20202 42301 поступили деньги на депозит в кассу банка

3 231 61403 47411 начислены проценты по депозиту за период

4 6000 42301 20202 сняты деньги с депозита из кассы банка

5 231 47411 20202 выплачены проценты из кассы банка

6 231 70203 61403 капитализированы расходы по депозиту

Итого: 12693

№ пп Корреспонденция счетов Обороты Содержание проводки

Дебет Кредит

20202 6000 -

1 42301 - 6000 поступили деньги на депозит в кассу банка

61403 231 -

3 47411 - 231 начислены проценты по депозиту за период

42301 6000 -

4 20202 - 6000 сняты деньги с депозита из кассы банка

47411 231 -

5 20202 - 231 выплачены проценты из кассы банка

70203 231 -

6 61403 - 231 капитализированы расходы по депозиту

Итого: 12693 12693

Таблица — Оборотно-сальдовый баланс:

Счета Сальдо Обороты Сальдо

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

20202 6000 6231

42301 6000 6000

47411 231 231

61403 231 231

70203 231 0

Итого: 12693 12693

Таким образом, рассмотренная методика финансового менеджмента позволяет, с одной стороны, производить необходимые расчеты и прогнозы и, с другой стороны, одновременно из них формировать учетные записи в виде бухгалтерских проводок. Все это позволяет формировать результаты не в виде отдельных показателей, а в форме балансовых отчетов, где изменения одного показателя влечет изменения других, связанных с ним.

ЛИТЕРАТУРА

1. Кольвах О.И. Ситуационно-матричное моделирование в бухгалтерском учете и балансоведении: монография. М.: Вузовская книга, 2010.

2. Копытин В.Ю., Букирь М.Я., Пухов А.В. Денежные переводы и прием платежей: бизнес - энциклопедия. М.: Маркет ДС, ЦИПСиР, 2010.

3. Копытин В.Ю. Матричные модели и преобразования в расчетных системах // Экономический вестник. 2006. № 2.

4. СтарковН.А. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие / РГАТА им. П.А. Соловьева. Рыбинск, 2007.

ТЕRRА ECONOMICUS ^ 2011 ^ Том 9 № 3 Часть 2