Особенности планирования движения денежных средств на производственных предприятиях

УДК 654.09

ОСОБЕННОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Ханбиков Фаттах Ринатович, магистрант, Научный руководитель: Гантц Ирина Сергеевна, кандидат экономических наук; РТУ МИРЭА, Москва, Российская Федерация

Аннотация: В статье рассмотрены аспекты планирования движения денежных средств на производственных предприятиях. Современные информационные системы обеспечивают многогранный контроль и управление ресурсами предприятия. Одним из важнейших аспектов современных корпоративных информационных систем является возможность планирования и мониторинга распределения и использования ресурсов, в том числе и денежных средств. Подобный элемент управления реализуется посредством многоуровневого контролинга, а также построения множества отчетов. Ввиду масштабности и специфики работы производственных предприятий они часто сталкиваются с задачами усложнения отчетности, связано это, зачастую, с законодательной подоплекой. Реализация решений подобных проблем видна в даже коробочных решениях информационных систем, но достигается это ценой сложности и громоздкости этих систем. В условиях увеличения количества функций и загруженности информационных систем критически важным становится обеспечение бесперебойной работы систем.

Ключевые слова: информационные системы; планирование; бюджетирование; промышленные предприятия, финансы.

FEATURES OF PLANNING CASH FLOW IN MANUFACTURING ENTERPRISES

Khanbikov Fattah Rinatovich, master's student, Scientific adviser: Gants Irina Sergeevna, Candidate of Economic Sciences;

RTU MIREA, Moscow, Russia

Abstract: The article considers the aspects of cash flow planning at production enterprises. Modern information systems provide multifaceted control and management of enterprise resources. One of the most important aspects of modern corporate information systems is the ability to plan and monitor the distribution and use of resources, including financial resources. Such a control is implemented through multi-level controlling, as well as the construction of many reports. Enterprises often face challenges and complications in reporting due to the scale and specifics of their work. This is often connected with the legislative background. The implementation of solutions to such problems is exists even in the box solutions of information systems, but this is achieved at the cost of complexity and cumbersomeness of said systems. As the number of functions increases and workload on information system grows, the task of ensuring the smooth operation of systems becomes critical.

Keywords: information systems;planning; budgeting; industrial enterprises; finance.

Для цитирования: Ханбиков, Ф. Р. Особенности планирования движения денежных средств на производственных предприятиях / Ф. Р. Ханбиков. - Текст : электронный // Наука без границ. - 2020. - № 6 (46). - С. 107-112. - URL: https://nauka-bez-granic.ru/No-6-46-2020/6-46-2020/

For citation: Khanbikov F.R. Features of planning cash flow in manufacturing enterprises // Scince without borders, 2020, no. 6 (46), pp. 107-112.

В настоящее время трудно представить предприятие, перед которым не стоит задача планирования собственных ресурсов. Планирование - неотъемлемая часть стабилизации и улучшения положения предприятия на рынке.

В случае нехватки денежных средств возникает дефицит, что, несомненно, является проблемой. Ситуации, в которых обязательства о выплатах превосходят имеющиеся средства для оплаты, называют «кассовым разрывом».

В случае избытка денежных средств возникает ситуация, когда необходимо избежать инфляционного убытка. Другими словами, необходимо пустить в оборот как можно большее количество средств. Однако для этого нужно понимать, в какой момент сколько средств понадобится, когда их нужно аккумулировать для выплат по

счетам, а когда есть возможность пустить их в новый операционный цикл оборота или рассмотреть долгосрочные доходные инвестиции.

Именно для решения подобных проблем существует такое понятие, как финансовое планирование. Планирование выступает в качестве продуктивного способа снижения рисков и увеличения прибыли. Помимо прочего, планирование позволяет реализовать такую функцию управления, как координирование деятельности подразделений предприятия.

В целом, планирование позволяет наиболее рационально использовать имеющиеся технические и человеческие ресурсы, минимизировать время, необходимое на выполнение заказа, а также достичь лучшей производительности предприятия. На рис. представлена схема управления предприятия.

Планироеание

Организация работ

Координирование

Стимулирование

Учет и контроль результатов

Схема процессов управления предприятием

Рисунок -

Планирование - это составной элемент процессов управления. Причем оно является первым в жизненном

цикле компании. Финансовое планирование, в свою очередь, - это составная часть процесса планирования.

Для него составляется маркетинговый план, планы производства, закупок и т.д. Финансовое планирование обязано подчиняться миссии и общей стратегии компании.

В соответствии с миссией и целями компании после анализа внутренних и внешних возможностей и окружения формулируются целевые показатели и стратегия их достижения. Осуществляется долгосрочное (целевое) планирование в виде взаимосогласованных бюджетов. Выполняется по всем цепочкам, например: «закупки - деньги - производство - продажи -деньги». Краткосрочное оперативное планирование решает тактические задачи текущей деятельности. В процессе деятельности по результатам периодов проводится анализ достижения поставленных целей и вносятся корректировки исходя из текущей ситуации [1].

Финансовое планирование тесно связно с понятиями операционного, финансового и производственного циклов. Основная деятельность компании состоит из череды повторяющихся или наслаивающихся друг на друга операционных циклов.

Операционный цикл предприятия представляет собой период времени с момента приобретения активов для обработки и до момента их обмена на денежные средства или эквиваленты денежных средств [2]. Если организация работает на условиях предоплаты, то моментом окончания операционного цикла будет отгрузка, а не получение оплаты. Иными словами, это время, проходящее с момента возникновения обязательств перед поставщиком или поставщика перед нами, если мы вносим предоплату, до итогового расчета по товару и задолженности с

клиентом.

Операционный цикл включает в себя производственный цикл (если компания осуществляет производство самостоятельно или через посредников) и финансовый цикл.

Производственный цикл - цикл операций с материальными оборотными активами. Это период времени от закупки сырья у поставщиков (от даты получения материалов, факт оплаты их не важен) до отгрузки готовой продукции клиентам (до даты реализации товара, факт оплаты не важен) [3].

Финансовый цикл характеризует движение денежных средств от момента оплаты сырья, материалов, комплектующих изделий поставщикам до момента поступления средств от продажи готовой продукции, другими словами, финансовый цикл отражает промежуток времени, когда расходы предприятия превышают доходы. Финансовый цикл является периодом полного оборота инвестированных в оборотные активы, денежных средств.

Финансовые операции, совершаемые предприятием, принято называть финансовыми потоками. Финансовые потоки обслуживают реальные процессы движения денежных средств, описывают как внутреннее взаимодействие между подразделениями, внутри организации, так и внешнее, с государством и финансовым рынком.

Аспекты организации работы по управлению денежными средствами неразрывно связаны с раздельным учетом и лимитированием денежных средств.

Организация управления денежными потоками через заявки на расходование денежных средств и формирование платежного календаря сопряжена с функциями контроля за непревыше-

нием лимитов, выделенных на расходование денежных средств за период (например, месяц), на конкретные цели (статьи ДДС, контрагентов и т. п.), конкретным исполнителям (ЦФО, подразделениям, организациям) [4, с. 259].

Наблюдать за соблюдением платежной дисциплины необходимо не только в отношении клиентов организации по своевременному получению денежных средств по оказанным услугам и проданным товарам (дебиторская задолженность), но и в отношении самой организации как плательщика по счетам своих поставщиков и иных контрагентов.

Составленный и утвержденный бюджет движения денежных средств (расходная его часть) должен контролироваться оперативно, «на лету», в момент принятия решений об исходящей оплате. Это позволит соблюдать утвержденные на период лимиты расхода денежных средств без необоснованных превышений. Отклонения от утвержденного бюджета возможны (бизнес должен гибко реагировать на реальную ситуацию на рынке), но такие сверхлимитные расходы выделяются из прочих и согласовываются отдельно.

Существует несколько подходов контроля лимитов, во многом определяемых требованиями стейкхолдеров.

Периодический контроль. Данный вид контроля организуется посредством периодических срезов - ежедневных, еженедельных, ежемесячных. Основной инструмент при подобных срезах - это план-фактный отчет. При таком контроле отсутствует возможность детектировать превышение лимита оперативно, остается довольствоваться фактическим его совершением. Сам контроль расходов происходит

через заявки на расходование в момент их согласования по назначениям запрашиваемых расходов без дополнительных проверок на превышение выделенных лимитов. Лимиты и план-факт по ним при этом могут вообще не использоваться. Подобный подход рационален в случаях, когда заблаговременно невозможно спланировать расходы, а также когда инициаторы имеют собственное оперативное планирование, не включенное в общий план бюджетирования. Например, по методике Beyond budgeting без составления бюджета движения денежных средств.

Beyond budgeting - адаптивная модель управления. Суть его сводится к тому, что вместо подробного бюджета составляется план действий, а отчетные периоды связаны не с календарями, а с конкретными этапами разработки проекта.

Второй вариант контроля лимитов, признанный более классическим, заключается в запрете любых трат, выходящих за пределы заранее спланированного бюджета. В таком случае при согласовании заявки на траты возникает пункт о построении план-фактного отчета по исполнению бюджета движения денежных средств и принятия решения о возможности удовлетворения заявки. В случае если лимит будет превышен, то заявка будет отклонена при любых обстоятельствах.

В случае, когда рассматриваемое предприятие является достаточно крупным, сложно представить возможность полноценной реализации второго варианта контроля лимитов. Периодический же контроль с трудом позволяет избежать неравномерных трат, хотя и имеет преимущество в виде делегирования ответственности

на нижестоящее подразделение.

При всём сказанном вышеописанные варианты являются шаблонными и зачастую не позволяют в полной мере удовлетворить требования стейкхолдеров, а также обеспечить комфортную, бесперебойную работу предприятия. Одним из возможных вариантов решения в подобной ситуации является компромиссный вариант: оперативное составление отчета о тратах в рамках месячного периода, организация планирования бюджета по каждому из заказов в разрезе месяца. Решение, позволяющее осуществлять гибридный контроль за финансами, предоставляет возможность

делегирования управления части денежных средств, выделенных на месяц.

Подводя итог вышесказанному, можно отметить, что к текущему времени информационные системы во многом продвинулись во всех аспектах управления ресурсами предприятия. Даже коробочные решения вполне способны решать широкий спектр задач, но по-прежнему они остаются далеки от решений, разрабатываемых под ключ, имея либо слишком широкий функционал, выступающий балластом для быстродействия системы, либо типовой функционал, которого не хватает для корректной работы предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. 1C: КОМПЛЕКСНАЯ АВТОМАТИЗАЦИЯ 8. - Текст : электронный // Синтегро. : [сайт]. - 2020. - URL: http://sintegro.com/1c/1%D1%81-complex-automat/

2. «Международный стандарт финансовой отчетности

3. Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. - Москва : Издательский центр «Проспект», 2017. - 1104 с. - Текст : непосредственный.

4. Боброников, А. Э. Финансовое планирование и бюджетирование / А. Э. Боброни-ков. - Москва : Издательский центр «1С-Паблишинг», 2018. - 313 с. - Текст : непосредственный.

References

1. 1C: KOMPLEKSNAYF AVTOMATIZATSIYA 8 [1C: COMPLEX AUTOMATION 8] // Sintegro, 2020. Available at: http://sintegro.com/1c/1%D1%81-complex-automat/

2. "Mezhdunarodnyy standart finansovoy otchetnosti

3. Kovalev V.V. Finansovyy menedzhment: teoriya i praktika [Financial Management: Theory and Practice], Moscow, Publishing Center "Prospekt", 2017, p. 1104.

4. Bobronikov A.E. Finansovoye planirovaniye i byudzhetirovaniye [Financial Planning and Budgeting], Moscow, Publishing Center "1S-Pablishing", 2018, p. 313.

Материал поступил в редакцию 18.05.2020

© Ханбиков Ф.Р., 2020