Незаконный вывод иностранной валюты и имущественных ценностей за границу: ответственность согласно Уголовному кодексу Польши

Незаконный вывод иностранной валюты и имущественных ценностей за границу: ответственность согласно Уголовному кодексу Польши

МАРКОВА ЕКАТЕРИНА АРКАДЬЕВНА,

адъюнкт 3-го факультета (подготовки научных и научно-педагогических кадров) Академия управления МВД России Российская Федерация, 125171, г. Москва, ул. Зои и Александра Космодемьянских, д. 8

Illegal Withdrawal of Foreign Currency and Property Values Abroad: Liability under the Polish Criminal Code

MARKOVA EKATERINA ARKADYEVNA,

Adjunct of the 3rd Faculty (Training of Sсientifiс and Pedagogkal Staff) Management Academy of the Ministry of Internal Affairs of Russia

Russian Federation 125171, Moscow, Zoi and Alexandra Kosmodemyanskikh St., 8

Аннотация. В статье рассматривается вопрос привлечения к уголовной ответственности за невозвращение денежных средств из-за границы согласно законодательству Польши. Исследование проводилось с целью изучения национального подхода, выявления потенциальных проблем и оценки эффективности отечественных норм уголовного права.

Ключевые слова и словосочетания: репатриация денежных средств; отмывание (легализация) денежных средств; выставление фиктивных счетов; статья 299 Уголовного кодекса Польши.

УДК 343

Annotation. The article considers the issue of criminal liability for non-return of funds from abroad in accordance with the legislation of Poland. The research is conducted in order to study the national approach, identify potential problems and evaluate the effectiveness of domestic criminal law norms.

Keywords and phrases: repatriation of funds; laundering (legalization) of funds; issuing fictitious invoices; article 299 of the Criminal Code of Poland.

В Уголовном кодексе Польши напрямую не говорится о невозвращении иностранной валюты из-за границы, однако есть статья, предусматривающая ответственность за отмывание денежных средств . Невозвращение иностранной валюты из-за рубежа может сопутствовать отмыванию преступных доходов либо являться стадией данного процесса

Феномен отмывания денег заключается в сокрытии незаконных источников финансовых средств и придании им законности, а также во включении их в легальный оборот денежных средств . Источником этих денег могут быть, на-

пример, необлагаемая налогом предпринимательская деятельность, связанная в том числе с незаконными азартными играми, незаконным оборотом наркотиков, ценные бумаги, другие финансовые инструменты, валютные ценности, право собственности, движимое имущество, недвижимость и т д

Согласно ст . 299 Уголовного кодекса Польши1, ст . 43 § 1 Закона Республики Польша

1 О противодействии введению в финансовую торговлю имуще -ственных ценностей из незаконных или нераскрытых источников: Закон Республики Польша от 16 ноября 2000 г. // Вестник законодательства. 2000. № 116 . Ст. 1216 .

о противодействии введению в финансовую торговлю имущественных ценностей из незаконных или нераскрытых источников к уголовной ответственности привлекается тот, кто получает платежные средства, ценные бумаги или другие валютные ценности, имущественные права, движимое или недвижимое имущество, приобретенные из выгод, связанных с совершением запрещенного деяния, принимает, передает или вывозит их за границу, содействует передаче имущества или владения либо предпринимает иные действия, которые могут помешать или существенно затруднить установление их преступного происхождения или места размещения, их возникновение .

Отмывание денежных средств регулируется ст. 299 Уголовного кодекса Польши, включенной в главу о преступлениях против хозяйственных сделок и имущественных интересов в гражданско-правовых сделках . Объектом уголовно-правовой охраны является надлежащее функционирование финансовых операций и имущественные интересы как потерпевших от преступления, в результате которого поступают «грязные деньги» (так называемое предикатное преступление), так и субъектов, через которых предпринимаются попытки их легализации

Отмывание денег характеризуется многообразием форм деятельности . К ним относятся следующие действия, связанные с активами, возникшими в результате запрещенного деяния: принятие, владение, использование, передача или вывоз за границу, сокрытие, конвертация, содействие в передаче права собственности или владения или осуществление других действий, которые могут помешать или существенно затрудняют определение их преступного происхождения или места размещения, их обнаружение, изъятие или конфискацию . Как отметил, например, Апелляционный суд Гданьска (решение от 27 декабря 2016 г . II АКа 163/16): «Ситуация, в которой преступник, обладая «грязными деньгами» (причем в значительной сумме), избавляется от них, тратя на покупку недвижимости, позволяет сделать вывод, что такие действия могли бы существенно затруднить определение их преступного происхождения, понимаемого как возможность установления конкретных фактов уполномоченным на это органом»

Выставление фиктивных счетов, не отражающих реальную предпринимательскую деятельность, и легализация денежных средств взаимосвязаны Выставление фиктивных счетов, не отражающих реальную предпринимательскую деятельность, является наказуемым пра-

вонарушением, которое может повлечь за собой уголовную ответственность за отмывание денег по ст 299 Уголовного кодекса Польши

При совмещении налогового правонарушения и общеуголовного преступления оба правонарушения приписываются виновному, а смягчение уголовной ответственности происходит на стадии исполнения наказания . В случае выставления подложных счетов-фактур уголовная ответственность будет применяться также за удостоверение недостоверных сведений в документе в виде счета-фактуры НДС или за использование такого документа

В зависимости от общей стоимости выставленных счетов-фактур такое поведение может быть квалифицировано по общему положению ст . 271 Уголовного кодекса Польши об удостоверении ложных сведений или специальному положению о счетах-фактурах — ст . 271а Уголовного кодекса Польши В каждом случае для виновного предусмотрено наказание в виде лишения свободы на срок от 6 месяцев до 8 лет . При этом, если стоимость счетов превышает 5 млн злотых (по состоянию на 25 ноября 2023 г . примерно 110 млн российских рублей), — не менее трех лет лишения свободы со штрафом, если сумма счетов превышает 10 млн злотых, — не менее пяти лет лишения свободы со штрафом . Если злоумышленник использует подложные счета-фактуры на сумму менее 200 тыс злотых (по состоянию на 25 ноября 2023 г . примерно 4,4 млн российских рублей), его поведение будет квалифицировано как деяние, предусмотренное ст . 273 Уголовного кодекса Польши, которое наказывается ограничением свободы или лишением свободы на срок до двух лет

Важно отметить, что в случае, если подложные счета-фактуры включают в себя обналичивание, также может быть предусмотрена уголовная ответственность за отмывание денег по ст . 299 § 1 Уголовного кодекса Польши .

В соответствии со сложившейся судебной практикой перевод денежных средств в качестве оплаты фиктивных счетов с последующим немедленным получением этой суммы наличными явно представляет собой прием и передачу денежных средств, полученных в результате преступления (решения Апелляционного суда г. Катовице от 22 июня 2018 г . II АКа 148/18, от 21 июля 2016 г. II АКа 216/16) . Нет сомнения, что такие переводы производятся для того, чтобы придать видимость законности несуществующим сделкам . Здесь следует процитировать позицию суда г Катовице, выраженную в обоснование решения от 6 августа 2020 г (справочный номер II АКа 327/19) [1], согласно которой

«передача ответчиком оплаты за фиктивные сделки и последующее немедленное получение переведенных сумм от предполагаемых подрядчиков явно представляет собой прием и перевод средств, полученных в результате преступления по размещению на рынке нефтепродуктов незаконного происхождения . Разумеется, тот факт, что обвиняемый вел законную предпринимательскую деятельность, не имеет значения, поскольку в рамках нее он совершал и незаконные сделки, которые по своей сути были связаны с предметом предпринимательской деятельности . Даже если суммы, на которые обвиняемый осуществлял переводы в связи со своим участием в преступной деятельности и которые он затем взыскал с фиктивных продавцов после вычета «комиссии», изначально поступали из легального оборота его компании, после того как эти операции были осуществлены, они стали суммами, полученными непосредственно от запрещенного законом деяния, и такое поведение наказывается ст. 299 § 1 Уголовного кодекса . Фиктивный характер счетов, на основании которых осуществлялось движение денежных средств между обвиняемыми и свидетелями, имел целью исключительно придать видимость законности несуществующим сделкам и скрыть практику размещения на рынке незаконного товара и, следовательно, еще и для сокрытия преступного происхождения средств, которые должны были быть легализованы таким способом» . В данной ситуации все описанные суммы являлись предметом преступления, предусмотренного ст . 299 § 1 Уголовного кодекса Польши, вменяемого обвиняемому, и одновременно представляли собой выгоду, полученную от преступлений, связанных с незаконной торговлей товарами и подделкой документов, которую нельзя приравнивать к прибыли

Важно отметить, что помимо уголовного наказания предусмотрена конфискация пред-

Список литературы

1 . Ричлевска А. Торговля «пустыми» счетами-фактурами // Adwokat Sprawy Karne dr Aleksandra Rychlewska . URL: www .karh . pl/prawo-karne-gospodarcze/obrot-pustymi-fakturami-a-pranie-brudnych-pieniedzy/ (дата обращения: 15 .11 .2023) .

метов, полученных прямо или косвенно от преступления . Согласно ст. 299 § 7 Уголовного кодекса Польши конфискация в этой ситуации обязательна . В доктрине признается, что объектом преступления, подпадающего под конфискацию, является сам предмет преступного действия, а значит, и «грязные деньги» . С одной стороны, в судебной практике существует мнение, что обязательная конфискация распространяется на всю сумму, являющуюся предметом передачи . Это также позиция большинства правоохранительных органов Польши . Высказано и иное мнение, согласно которому ущерб от действий субъекта преступления, предусмотренного ст 299 Уголовного кодекса Польши, не может быть приравнен к сумме денежных средств, переданной в качестве предоплаты за товары, на которые были выставлены счета-фактуры . Может быть заявлена неправомерная выгода, полученная в связи с совершением преступления, предусмотренного ст. 56 Уголовного кодекса Польши, в виде неуплаченного налога Таким образом, обязательному изъятию будет подлежать только сумма НДС .

Следовательно, конфискация предметов, полученных в результате отмывания денег в связи с выставлением фиктивных счетов, обычно должна ограничиваться суммой сниженного налога . В зависимости от обстоятельств дела это будет как сумма НДС, указанная в счете-фактуре, так и процент уменьшенного подоходного налога

Выставление фиктивных счетов является серьезной проблемой для государственного бюджета По этой причине правоохранительные органы особенно внимательны к данному виду преступной деятельности . Обычно виновному предъявляются сразу три обвинения, мера пресечения применяется в виде временного ареста или имущественного залога, устанавливается финансовое обеспечение угрозы наказания или конфискации