Налоги и ревизии

Налоги и ревизии

В налоговой политике наступило временное затишье

       Обострившееся противостояние двух ветвей власти не могло не отразиться и на экономической жизни России. Ряд серьезных изменений в налоговом законодательстве, принятие которых ожидалось на прошедшей неделе, так и не был обнародован. Выжидательная политика властей вполне объяснима, поскольку в сложившейся ситуации принятие непопулярных решений по ужесточению налогового бремени становится рискованным политическим шагом. Более того, увеличилась вероятность введения различных налоговых льгот, что объясняется, во-первых, тем, что в настоящий момент это политически выгодно властям, стремящимся укрепить свою социальную базу. И, во-вторых, значительно упростился процесс принятия подобных документов, поскольку отпала необходимость согласовывать свои решения с парламентскими комитетами и комиссиями. Пока же, несмотря на политические перемены, документы, поступившие на прошедшей неделе в территориальные службы, носили нейтральный характер и были посвящены, в основном, разъяснению частных вопросов налогообложения.
       
Отчетность по НДС
       Отчитываться по налогу на добавленную стоимость за сентябрь и третий квартал текущего года налогоплательщики по-прежнему будут в соответствии с ранее действующим порядком. Этот порядок установлен поступившей на прошедшей неделе телеграммой Государственной налоговой службы России для всех налогоплательщиков независимо от порядка исчисления и уплаты налога.
       Ранее существовало две различные формы расчета по налогу на добавленную стоимость в зависимости от сферы деятельности налогоплательщиков. Однако подобное разделение вызывало немало спорных ситуаций при сдаче отчетности, кроме того, прежние формы расчетов не учитывали всех изменений налогового законодательства, в частности введения в 1993 году нового порядка учета и уплаты налога на добавленную стоимость.
       Разъяснения стали необходимы из-за того, что в дополнениях #3 к инструкции Госналогслужбы об уплате НДС — документе, который изменил существующую отчетность по этому налогу — не указывался срок введения нового порядка.
       Согласно телеграмме, отчет по новой, унифицированной форме расчета налога, утвержденной Министерством юстиции России 8 сентября 1993 года, следует представлять в налоговые инспекции только с октября месяца текущего года (или с четвертого квартала — в зависимости от объема среднемесячных платежей).
       
Акцизы на автомобили
       В России в условиях обострившейся борьбы за власть о планировавшемся расширении списка подакцизных товаров речи пока не идет. Напротив, на прошедшей неделе в официальную рассылку поступило постановление правительства "Об акцизе на легковые автомобили 'Москвич'", согласно которому временно, с 1 сентября по 31 декабря 1993 года, акцизы на этот автомобиль снижены практически в 8 раз. В течение этих четырех месяцев на "Москвич" вводится новая фиксированная ставка акциза, составляющая 350 тыс. руб. с каждой машины.
       Как и на другие легковые автомобили (кроме "Оки"), с апреля 1993 года ставка акциза, входящая в отпускную цену автомобиля, была для "Москвича" 35%, что при существующей цене на автомобиль (около 5 млн руб.) составляет чуть менее 2,7 млн руб. Таким образом, гипотетически продажная отпускная цена "Москвича" может уменьшиться на 2350 тыс. руб.
       Решение российского правительства о льготировании продукции Московского автозавода можно объяснить различными причинами, однако, бесспорно, на первом месте стоят политические. В последнее время в связи с ростом цен на металл и относительно низкой конкурентоспособностью значительно сократился сбыт автомобилей "Москвич". Объективными последствиями сложившейся ситуации являются спад производства и значительное сокращение рабочих мест. А в условиях политической нестабильности рост числа безработных в столице может иметь непредсказуемые последствия.
       Исходя из того, что после выборов нового двухпалатного парламента последуют перевыборы президента, можно предположить, что государство не оставит своими заботами АЗЛК и предоставит заводу льготы и в будущем году.
       
Ожидается повышение учетной ставки ЦБ
       Правительство поручило ЦБ России с 22 сентября 1993 года повысить учетную ставку со 180% до 200% годовых. О возможном росте банковской ставки стало известно из подписанного на прошедшей неделе постановления Совета министров "О неотложных мерах по обеспечению финансовой стабильности".
       Прежде всего с изменением учетной ставки (строго говоря, понятие "учетной ставки процента" применимо к экономикам с развитым рынком государственных долговых обязательств, в России более точное название процента по кредитам Центрального банка — "ставка рефинансирования") увеличатся расходы, которые разрешено относить на издержки производства: по действующему законодательству на себестоимость продукции, работ или услуг предприятиям разрешено относить платежи по процентам за кредиты банков в пределах ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на 3 пункта.
       Однако увеличение банковской ставки повлечет за собой и рост процентов, уплачиваемых при фактических расчетах с бюджетом по налогу на прибыль. То есть, если сумма авансовых платежей, внесенная предприятием в течение квартала, меньше той величины, которую необходимо было перечислить, налогоплательщику придется доплатить в бюджет задолженность и величину процентов по учетной ставке ЦБ. Если же предприятие внесло в бюджет излишние суммы, государство также обязано возвратить фирме не только переплату, но и проценты за кредит.
       
НДС для торговых организаций
       Недельный обзор практической деятельности на этот раз Ъ посвящает проблеме уплаты налога на добавленную стоимость. По действующему законодательству НДС облагаются суммы авансовых платежей, поступившие на предприятие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг).
       Однако для торговых или посреднических организаций объектом обложения является не вся сумма аванса, а только величина получаемого ими вознаграждения. В этом случае, если срок уплаты налога наступает до окончательного расчета с покупателями и поставщиками, у торговых фирм возникает проблема определения величины своего дохода от проведенной операции.
       Рассчитать величину вознаграждения можно несколькими способами. Самым простым выходом из этого затруднительного положения является определение средней торговой наценки за другие подобные сделки. С рассчитанной таким образом предполагаемой величины дохода уплачивается налог на добавленную стоимость, который затем корректируется по факту.
       Сложнее исчислить подлежащий взносу в бюджет размер НДС, если торговое или посредническое предприятие только начинает свою деятельность либо никогда ранее не заключало аналогичных сделок. В этом случае налоговые инспекции, как правило, рекомендуют налогоплательщикам определять вносимый в бюджет налог на добавленную стоимость исходя из предельного размера торговых наценок, величина которых в Москве, например, достигает 25%.
       Однако проблемы по уплате налога на добавленную стоимость с полученных авансов возникают не только у торговых, но и у строительных предприятий. В частности, в ситуации, когда генподрядчику перечисляется большая сумма аванса, которую он затем "раздает" субподрядчикам. Согласно действующему порядку уплаты налога, генподрядчик обязан уплатить НДС со всей поступившей суммы, поскольку суммы, выданные субподрядчикам авансом, нельзя списать на себестоимость и, соответственно, представить уплаченные суммы НДС к зачету. В этой непростой для генерального застройщика ситуации единственным выходом может быть грамотное оформление договорных отношений с субподрядчиками, например, заключение с ними договоров купли-продажи на оказываемые услуги или выполненные работы.
       
       
       
       НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ