Инновационная комплексная методика расчета лизингового платежа при учете имущества на балансе лизингополучателя

УДК 339.187.62 ИННОВАЦИОННАЯ КОМПЛЕКСНАЯ МЕТОДИКА РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВОГО ПЛАТЕЖА ПРИ УЧЕТЕ ИМУЩЕСТВА НА БАЛАНСЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЯ

Огнев Д.В., Щербаков А.С.

Целью исследования является совершенствование существующих

подходов к обеспечению финансовыми ресурсами инновационной

деятельности предприятий.

В процессе исследования использованы методы математического моделирования.

По результатам проведенного исследования представлена

математическая модель предлагаемой авторами инновационной комплексной методики расчета лизингового платежа. Представленная методика объединяет несколько видов лизинга, используемых как в отечественной, так и в зарубежной практике. Новизна данной методики заключается в том, что на основе предлагаемых видов лизинга рассчитывается сумма лизингового платежа, учитывающая при расчете страховую составляющую и предоставленный инвестиционный налоговый кредит. Практическое

применение данной методики позволит контрагентам лизинговой сделки формировать и управлять лизинговыми платежами, учитывать при расчете суммарные страховые платежи, снижающие риск данных сделок и экономический эффект инвестиционного налогового кредита.

Ключевые слова: инновационная комплексная методика; лизинговый платеж; инвестиционный налоговый кредит.

AN INNOVATIVE COMPREHENSIVE CALCULATION METHOD OF LEASE PAYMENT ON THE ACCOUNT OF THE PROPERTY ON THE BALANCE SHEET OF THE LESSEE

Ognev D.V., Scherbakov A.S.

By the purpose of a study is the improvement of the existing approaches to the guarantee the financial resources of the innovation activity of enterprises.

In the process of experiment the methods of mathematical simulation are used.

The mathematical model of the innovation complex procedure of calculation of leasing payment proposed by the authors is represented according to the results of the conducted investigation. The represented procedure unites several forms of leasing, utilized both in the domestic, and in the foreign practice. The novelty of this procedure consists in the fact that on the basis of the proposed forms of leasing is calculated the sum of leasing payment, which considers with the calculation insurance component and investment tax credit given. The practical application of this procedure will allow the contractors of leasing transaction to form and to govern leasing payments, to consider the summary insurance payments, which decrease the risk of data of transactions and the economic effect of investment tax credit, with the calculation.

Keywords: innovation complex procedure; leasing payment; investment tax

credit.

Предложенная нами инновационная комплексная методика расчета лизингового платежа будет основываться на модели расчета лизинговых платежей при финансовом лизинге, приведенной в методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей от 16 апреля 1996 г. [1,2,3] Однако, в отличие от нее, она включает в себя одновременно использование

основных форм лизинга, что позволяет формировать и управлять лизинговыми платежами, учитывающими влияние множества экономических факторов.

Данная методика включает в себя следующие виды лизинга: международный лизинг, чистый лизинг, револьверный лизинг. Учитывает расчет платежей по страхованию лизингового имущества в период его доставки, по имущественному страхованию, платежи по финансовому страхованию. Учитывает формирование сумм инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и НДС.

При построении данной методики ограничениями будут выступать следующие условия:

1. Лизинговое имущество будет отражаться в балансе лизингополучателя. По окончании срока лизинга лизинговое имущество от лизингополучателя может быть по взаимному согласию возвращено лизингодателю.

2. Расчет суммы страхового платежа по страхованию доставки лизингового имущества до лизингополучателя, будет производиться с суммы стоимости имущества с учетом доставки и суммы таможенной пошлины.

3. Расчет суммы страховых платежей по лизинговому оборудованию при страховании имущественного риска будет производиться от среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом использований линейного способа начисления амортизации.

4. Расчет суммы страховых платежей лизингового оборудования при страховании финансового риска будет производиться с суммы лизингового платежа.

5. Расчет суммы инвестиционного налогового кредита будет производиться по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.

1. Рассчитаем фактическую стоимость приобретаемого лизингового имущества по формуле 1.

Б =П„С + Тп + SS,,

Где:

Б - конечная фактическая балансовая стоимость лизингового имущества;

ПИС - покупная импортная стоимость лизингового имущества с учетом доставки до лизингополучателя;

ТП - сумма таможенной пошлины по ввозимому лизинговому имуществу;

SS0 - сумма страхового платежа по страхованию объекта лизинговой сделки на период доставки.

При этом:

а) Сумма таможенной пошлины по ввозимому лизинговому имуществу рассчитывается по формуле:

тп = Пис

Где:

£ - ставка ввозной таможенной пошлины.

б) Сумма страхового платежа по страхованию объекта лизинговой сделки на период доставки рассчитывается по формуле:

550 = Пис * А)

Где:

А0 - ставка процента страхового платежа по страхованию объекта лизинговой сделки на период доставки.

2. Рассчитаем сумму страхового платежа по имущественному риску объекта лизингового договора по формуле 2.

Сумма страхового платежа по имущественному риску за период действия лизингового контракта составит:

551 = І;С * А,

t=0

Где:

SSl - сумма страхового платежа по имущественному риску объекта лизингового договора.

С - среднегодовая стоимость лизингового имущества;

Д - процент страховки при страховании имущественного риска.

При этом:

а) Сумму страхового платежа по имущественному риску в ^ый год рассчитывается как:

SS1^ = с, * Д

Где:

SS1t - сумма страхового платежа по имущественному риску объекта лизингового договора в ^ый год;

Сt - среднегодовая стоимость лизингового имущества в ^ый год.

б) В свою очередь, среднегодовая стоимость лизингового имущества -рассчитывается по формуле:

С, = Он' + Ок1 = б(1 -(0,5 + ^)а), ^ = 0, Q -1

Где:

Он - остаточная стоимость на начало ^го года;

Ок - остаточная стоимость на конец ^го года;

а - нома амортизации при использовании линейного метода начисления амортизации.

в) При этом, остаточная стоимость на начало ^го года рассчитывается как:

Он( = Б(1 - а), , = 0, Q -1

г) Остаточная стоимость на конец^го года рассчитывается по формуле:

Ок( = Б (1 -(, + 1)а), , = 0, Q -1

д) При этом, сумма амортизационных отчислений с использование линейного способа начисления амортизации рассчитывается как:

АО{ = Б * а

Где:

АОt - сумма амортизационных отчислений при линейном способа начисления амортизации.

3. Рассчитаем итоговую сумму лизингового платежа по договору международного чистого револьверного лизинга при использовании линейного способа начисления амортизации, увеличенного на коэффициент ускорения по формуле 3.

2-і

Ц=Еі

t=0

Где:

L - общая сумма лизингового платежа за весь срок действия лизингового договора;

Lt - сумма лизингового платежа в 1;-ый год.

При этом:

а) Сумма лизингового платежа в 1;-ый год рассчитывается как:

Ц = {б(аКу + 1 - (0,5 + і)аКу ](8 + л)) + Цу\і + у), і = 0, 2 -1

Где:

8 - процент по кредиту;

Л - процент комиссионного вознаграждения;

у - ставка НДС;

Ку - коэффициент ускорения;

ДУ - сумма дополнительных услуг.

б) Так как, расчет комиссионного вознаграждения и процента по кредиту базируются на среднегодовой стоимости, последняя за 1-ый год рассчитывается как:

СЬі = Б1 - (0,5 + ґ)аКу ], ґ = 0,2 -1

Где:

СЬі - среднегодовая стоимость в 1-ый год, используемая при расчете

лизингового платежа.

в) В свою очередь, остаточная стоимость лизингового имущества на начала 1-го года рассчитывается как:

Онь = Б (1 - ґаКу), і = 0,2 -1

Г) Остаточная стоимость лизингового имущества на конец1;-го года рассчитывается как:

Окь = б[і - (і + 1)аКу ], і = 0,2 -1

4. Рассчитаем сумму страхового платежа по финансовому риску, объекта лизингового договора по формуле 4.

Сумма страхового платежа по финансовому риску за период действия лизингового контракта составит:

=Х ц * &

і=0

Где:

SS2 - сумма страхового платежа по финансовому риску объекта лизингового договора;

А2 - процент страховки при страховании имущественного риска.

При этом:

а) Сумму страхового платежа по финансовому риску в 1-ый год рассчитывается как:

^ = Ц * А

Где:

££2і - сумма страхового платежа по финансовому риску в 1;-ый год;

5. Рассчитаем сумму итогового платежа, включающую лизинговый платеж и суммы страховых платежей по всем 3-м видам рисков.

Итоговая сумма платежа за весь период действия лизингового договора составит, формула 5:

(2-1 Л 2-1 (2-1 Л

р = 1 + Ц + «2 = X с, * а + Х і + X Ц А

V і=0

і=0 і

V і=0 У

Где:

Р - сумма итогового платежа, включающую лизинговый платеж и суммы страховых платежей по всем 3-м видам рисков.

При этом:

а) Итоговая сумма платежа в ^ый год составит:

р = 551, + 4 + 552,

Где:

Рг - итоговая сумма платежа в ^ый год.

6. Рассчитаем итоговую сумму лизингового платежа по договору международного чистого револьверного лизинга с учетом страховых выплат.

6.1. Определяется конечная фактическая стоимость модернизированного объекта лизинговой сделки:

Б,„ = Ок,+ Ппс + Тп +

Бп™ - конечная фактическая стоимость модернизированного импортного лизингового имущества (балансовая стоимость);

6.2. Расчет суммы страхового платежа по имущественному риску объекта лизингового договора с учетом новой балансовой стоимости производится по формуле7.

Сумма страхового платежа по имущественному риску за период действия лизингового контракта составит:

551 = 1С * Д

,=0

Где:

SS1 - сумма страхового платежа по имущественному риску объекта лизингового договора.

С - среднегодовая стоимость лизингового имущества;

Д - процент страховки при страховании имущественного риска.

При этом:

а) Сумму страхового платежа по имущественному риску в ^ый год рассчитывается как:

551, = С, * Д

Где:

SS1t - сумма страхового платежа по имущественному риску объекта лизингового договора в ^ый год;

Сt - среднегодовая стоимость лизингового имущества в ^ый год.

б) В свою очередь, среднегодовая стоимость лизингового имущества -рассчитывается по формуле:

С( = °Н‘ + °К' = Б(1 -(0,5 + ,)а), , = 0, Q -1

Где:

О^ - остаточная стоимость на начало ^го года;

Ок - остаточная стоимость на конец ^го года;

а - нома амортизации при использовании линейного метода начисления амортизации.

в) При этом, остаточная стоимость на начало ^го года рассчитывается как:

Он( = Б (1 - 'а), ' = 0, Q -1

г) Остаточная стоимость на конец^го года рассчитывается по формуле:

Ок( = Б(1 -(' + 1)а), ' = 0, Q -1

д) При этом, сумма амортизационных отчислений с использование линейного способа начисления амортизации рассчитывается как:

АО{ = Б * а

Где:

АО1; - сумма амортизационных отчислений при линейном способа начисления амортизации.

6.3. Расчет итоговой суммы лизингового платежа по договору международного чистого револьверного лизинга при использовании линейного

способа начисления амортизации, увеличенного на коэффициент ускорения, с учетом новой балансовой стоимости по формулеЗ.

6.4. Рассчитывается сумма страхового платежа по финансовому риску, объекта лизингового договора с учетом новой балансовой стоимости по формуле 4.

6.5. Рассчитывается сумма итогового платежа, включающая лизинговый платеж и суммы страховых платежей по всем 3-м видам рисков с учетом новой балансовой стоимости по формуле5.

7. Далее рассчитаем сумму инвестиционного налогового кредита.

7.1. Для начала рассчитаем сумму инвестиционного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость.

Сумма инвестиционного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в ^ый год составит:

1МХНДС1 = |Б

Сумма инвестиционного налогового кредита по налогу на добавленную стоимость за весь период будет рассчитываться как:

ткндс=Х шКндс,

'=0

7.2. Затем рассчитаем сумму инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль.

Сумма инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль в ^ый год составит:

МКннп, = БК. + 1 -

Сумма инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль за весь период будет рассчитываться как:

мКн,п=£ тк„нп,

'=0

7.3. Далее рассчитаем общую сумму инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость.

Общая сумма инвестиционного налогового кредита составит:

ink = ткщс+ткНнП

Данная комплексная методика позволит контрагентам лизинговой сделки заключать совершенно новые виды лизинговых договоров. Причем, лизингодатель за счет высвобожденных средств, при использовании инвестиционного налогового кредита, может существенно увеличить количество лизинговых контрактов.

Список литературы

1. Приказ Минфина России от 30 сентября 1999 г. № 64н «Об

утверждении порядка организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов с боров, а также пеней, подлежащих зачислению в федеральный бюджет».

2. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Минфина РФ от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132 «О порядке начисления амортизации по имуществу, составляющему предмет лизинга».

3. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей.

Минэкономики РФ 16 апр. 1996 г.

References

1. «Ob utverzhdenii porjadka organizacii raboty po predostavleniju otsrochki, rassrochki, nalogovogo kredita, investicionnogo nalogovogo kredita po uplate federal'nyh nalogov s borov, a takzhe penej, podlezhawih zachisleniju v federal'nyj bjudzhet» Prikaz Minfina Rossii ot 30 sentjabrja 1999 g. № 64n.

2. «O porjadke nachislenija amortizacii po imuwestvu, sostavljajuwemu predmet lizinga» Pis'mo Departamenta nalogovoj i tamozhenno-tarifnoj politiki Minfina RF ot 6 maja 2006 g. № 03-03-04/2/132.

3. Metodicheskie rekomendacii po raschetu lizingovyh platezhej. Utv. Minjekonomiki RF16 apr. 1996 g.

ДАННЫЕ ОБ АВТОРАХ

Огнев Дмитрий Владимирович, профессор кафедры экономики, маркетинга и психологии управления, доктор экономических наук

Щербаков Александр Сергеевич, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, маркетинга и психологии управления

Ангарская государственная техническая академия ул. Чайковского, 60, г. Ангарск, 665835, Россия e-mail: odv1974@rambler.ru

DATA ABOUT THE AUTHORS

Ognev Dmitriy Vladimirovich, professor of the Chair of Economics, Marketing and Management Psychology, doctor of economical sciences

Scherbakov Aleksandr Sergeevich, candidate of economic sciences, associate professor of the Chair of Economics, Marketing and Management Psychology

Angarsk State Academy

60, Chajkovskogo street, Angarsk, Russia

e-mail: odv1974@rambler.ru

Рецензент:

Трахтенберг Леонид Израилевич, декан факультета управления и бизнеса, профессор Ангарская государственная техническая академия