Риск банкротства при предоставлении субсидий сельскохозяйственным организациям России

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ ECONOMIC SCIENCE

Риск банкротства при предоставлении субсидий сельскохозяйственным

организациям России The risk of bankruptcy in the provision of subsidies to agricultural organizations of Russia

УДК 631.162

Губанов Р.С.,

кандидат экономических наук, старший научный сотрудник Центра отраслевой экономики Федерального государственного бюджетного учреждения «Научно-исследовательский финансовый институт Минфина РФ» (г. Москва), Российская Федерация

Gubanov R.S.,

candidate of economic Sciences, senior researcher, Centre for industrial Economics, Federal state budget institution «Research financial Institute of the Ministry of Finance of the Russian Federation» (Moscow), Russian Federation

Аннотация: В статье определены и охарактеризованы сущность банкротства, особенности его возникновения в сельскохозяйственных организациях, раскрыты специфические черты риска банкротства, обусловленного деятельностью сельскохозяйственных организаций в условиях получения бюджетных субсидий. Автором уточнено, что банкротство представляет собой упорядоченную процедуру продажи имущества несостоятельной компании и расчетов с кредиторами. В статье также предлагаются меры предотвращения бюджетных рисков в рамках предоставления субсидий, направленных на достижение целевых показателей Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы. Автором статьи систематизированы оценочные показатели, применяемые для выявления риска несостоятельности (банкротства) в условиях получения сельскохозяйственной организацией государственной поддержки в форме субсидирования. Обоснована необходимость введения ответственности

сельскохозяйственных организаций, получивших субсидию, и не выполнивших государственное задание в случае превышения допустимого (возможного) отклонения показателей государственного (муниципального) задания, характеризующих объем оказываемых услуг. Рекомендована система мер по взысканию с должника (сельскохозяйственной организации, получившей субсидии) потерь при допущении риска банкротства в рамках государственной поддержки агропромышленного комплекса.

Summary: The article identified and characterized the essence of bankruptcy, specifics of its origin in agricultural organizations, revealed the specific features of the bankruptcy risk caused by the activities of agricultural organizations in the receipt of budgetary subsidies. The author clarified that bankruptcy is an orderly procedure for sale of assets of the insolvent company and payments to creditors. The article also proposes measures to prevent fiscal risks in the framework of grants aimed at achieving the targets of the State program of development of agriculture and regulation of markets of agricultural products, raw materials and food for 2013-2020. The author of article systematized the evaluation indicators applied to identify the risk of insolvency (bankruptcy) under the agriculture organization of state support in the form of subsidies. The necessity of introduction of responsibility of agricultural organizations that have received a subsidy and does not comply with a government job in case of exceeding the allowable (possible) deviations of indicators of the state (municipal) tasks, characterizing the volume of rendered services. The recommended system of measures to recover from the debtor (agricultural organizations that received grants) loss risk of bankruptcy in the framework of the state support of agriculture.

Ключевые слова: риск, банкротство, кризис, субсидии, агропромышленный комплекс, сельское хозяйство, государственная поддержка, меры, ответственность, бюджетные риски.

Keywords: risk, bankruptcy, crisis, subsidies, agriculture, agriculture, state support, structure, responsibilities, budget risks.

Введение

Риск банкротства - это потенциальная вероятность возникновения юридических оснований для объявления организации - должника несостоятельной при нарушении требований законодательства Российской Федерации о выполнении своевременности, полноте и справедливости расчетов с контрагентами должника по финансовым обязательствам на отчетную дату.

На данный риск может воздействовать множество объективных и субъективных факторов, обусловливающих наступление экономической ситуации, при которой организация переход из разряда нормально функционирующих хозяйствующих субъектов

в кризисное предприятие. Однако на организацию должника риск банкротства воздействует с разной финансовой силой, что зависит от ее отраслевой принадлежности и конкретных условий функционирования.

В этой связи, уточним сущность риска банкротства, возникающего в условиях деятельности сельскохозяйственных организаций, которые являются бюджетополучателями средств государственной поддержки в форме бюджетных субсидий.

Риск банкротства при предоставлении субсидий сельскохозяйственным организациям является вероятностной категорией, объективно воздействующей на политику взаимодействия экономических агентов на агропродовольственном рынке. При этом масштабы степени его негативного воздействия зависят от поведения главных участников «игры по получению государственных субсидий» на рынке агропродовольствия -сельскохозяйственных организаций, т.е. от полноты принятия ими на себя финансовой ответственности за принятые обязательства по реализации государственных программ развития АПК и сельского хозяйства на микроуровне.

С организационной стороны банкротство представляет собой упорядоченную процедуру продажи имущества несостоятельной компании и расчетов с кредиторами. Оно обеспечивает равенство кредиторов и выполнение социальных обязательств должника [10].

1. Предпосылки банкротства и государственная поддержка сельскохозяйственных

организаций

Предпосылки банкротства обычно связывают с понятием «неустойчивость экономической системы», когда от равновесия отклоняются важнейшие параметры экономики, и, в частности, с наступлением одной из фаз цикла - кризиса [10].

Банкротство сельскохозяйственной организации - это состояние экономики кризисного хозяйствующего субъекта, функционирующего в сфере АПК и сельского хозяйства, определяющееся как неспособность данного субъекта систематически выполнять свои финансовые обязательства, осуществлять бесперебойность расчетно-платежной дисциплины и обеспечивать безубыточную работу по организации производства материальных благ и услуг на агропродовольственном рынке.

Возникновение банкротства сельскохозяйственных организаций является объективной предпосылкой развития рыночной экономики, так как хаотичное движение субъектов аграрного бизнеса обусловливается неблагоприятными изменениями конъюнктуры рынка, увеличением потребностей в финансовом обеспечении сельскохозяйственного производства, а также зависит от жесткости новых требований к организации логистических процессов и государственной поддержке в агропродовольственной сфере.

Так, например, среди относительно новых требований к получению государственной поддержки сельскохозяйственных организаций можно выделить Приказ Минсельхоза России от 23.07.2015 № 317 [4] и Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 24 июля 2015 г. № 318 [5].

На наш взгляд, одним из факторов предотвращения банкротства сельскохозяйственных организаций является снижение их зависимости от импорта сырья и некоторых видов готовой продукции, реализуемой на внутреннем продовольственном рынке. В этой связи, наибольший эффект может быть достигнут в условиях рациональной организации политики импортозамещения отечественной агропромышленной продукции.

Ввиду того, что сельскохозяйственные организации - юридические лица, основными видами деятельности которых являются производство или производство и переработка сельскохозяйственной продукции, с выручкой от продаж которой более 50% общей суммы выручки [12], следовательно, импортозамещению должны подлежать и процессы переработки сельскохозяйственной продукции.

В России в целях реального импортозамещения необходимо разработать комплексную среднесрочную программу, предложив четкие механизмы и мероприятия по ее осуществлению. Одной из главных задач в программе должна стать модернизация сельскохозяйственных, пищевых, перерабатывающих предприятий для увеличения объемов выпускаемой продукции и повышения ее конкурентоспособности [6].

Для целей исследования подчеркнем, что особенности банкротства сельскохозяйственных организаций применяются также к рыболовецким артелям (колхозам), выручка которых от реализации, произведенной или произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции, и уловов водных биологических ресурсов составляет не менее чем 70% общей суммы выручки [12]. Это указывает на необходимость применения антикризисных программ государственной поддержки сельскохозяйственного производства в условиях рыболовецких артелей.

Важно отметить, что конкретный размер обязательств и требований можно определить в зависимости (пропорционально) от объемов предоставляемой господдержки в денежном выражении - чем больше размер поддержки в денежном выражении, тем выше требования к размеру требований и обязательств.

Условиями предоставления государственной поддержки должно быть не только отсутствие признаков банкротства, но и предоставление заявителем обеспечения исполнения своих обязательств в форме банковской гарантии, поручительства, залога и прочих гарантов на весь денежный эквивалент господдержки.

В целях предотвращения бюджетных рисков в рамках предоставления субсидий, направленных на достижение целевых показателей Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы [2] (далее - Госпрограмма), необходимо заблаговременно (перед предоставлением мер государственной поддержки) выявить признаки банкротства у заявителя субсидии. Тем более, что субсидии являются условным трансфертом, подразумевающим, что их получатель потратит выделенную сумму на заранее обозначенные цели, то есть нацелены на финансирование расходных обязательств получателя [8].

2. Вероятность банкротства сельскохозяйственной организации

Исследования позволяют утверждать, что показатели расчета вероятности банкротства сельскохозяйственной организации (получателя субсидии) определяются в соответствии с порядком, предусмотренном Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О несостоятельности (банкротстве)» [1].

Проверку отсутствия у заявителя признаков банкротства целесообразно провести на предмет эффективности предоставления и использования бюджетных субсидий, направленных на достижение целевых показателей осуществляется в порядке, предусматривающем комплексный аудит финансовой отчетности сельскохозяйственных товаропроизводителей, в ходе которого определяется уровень финансового состояния сельскохозяйственной организации, претендующей на получение субсидии.

В целях проверки наличия (отсутствия) признаков несостоятельности организаций выявляется вероятность банкротства сельскохозяйственной организации с использованием методики, представлено в таблице 1.

В целях оптимизации состава бюджетных расходов, направленных на регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, и предотвращения бюджетных рисков, требуется:

1. Введение института обоснования инвестиций [3] на осуществление мер по созданию инфраструктурных объектов в сфере АПК.

2. Внесение изменений в содержание Госпрограммы, которые ранее начиная с 18.06.2017 г. были учтены в реализации положений КОАП в части, касающейся введения новых оснований для привлечения к административной ответственности.

Таблица 1 - Показатели оценки несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственной организации в условиях получения бюджетных субсидий

№ и п Наименование Расчет

1 Размер денежных обязательств, задолженности за переданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Сумма займа с учетом процентов, подлежащих уплате сельскохозяйственной организацией (получателем субсидни). Размер задолженности возникшей вследствие неосновательного обогащения сельскохозяйственной организации (получателя субсидии) (если таковое имеется), и размер задолженности, возникшей вследствие причинения вреда имуществу кредиторов Сргта денежных средств, налогов и сборов. других обязательных платежей, раскрываемых по статье кредиторская задолженность заявителя получения субсидии е соответствии со статьей 4. Федерачьного закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 29.07.2017) «О несостоятельности (банкротстве)»

2 Коэффициент ликвидности имущества сельскохозяйственной организации

Источник: расчеты зкспертоБ Центра отраслевой гконсники НИФН

Ответственность за формирование документов с нарушением установленных требований к субсидированию сельскохозяйственного производства, способствующих неспособности исполнения проектов бюджетов ГРБС, должна быть на уровне (от 10 до 30 тыс. руб.).

Аналогичному размеру штрафных санкций должны быть подвергнуты и юридические лица (ответственные за субсидирование сельскохозяйственного производства), нарушившие обязательства по своевременности распределения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.

3. Внесение изменений в содержание Госпрограммы и статью 69.2 Бюджетного Кодекса РФ в части касающейся ответственности субъектов бюджетного процесса, реализуемого в рамках предоставления субсидий на развитие АПК.

3. Принятие решений о субсидировании сельскохозяйственных организаций с учетом риска банкротства

Решения о субсидировании сельскохозяйственных организаций целесообразно принимать на основании: обоснования инвестиций в создание объектов производственной инфраструктуры для развития агропромышленного комплекса; задания на проектирование объектов капитального строительства в сфере АПК; положительных результатов технологического и ценового аудита (ТЦА).

Обоснование инвестиций на осуществление мер по созданию инфраструктурных объектов в сфере АПК с учетом риска банкротства предлагается реализовывать по следующей схеме [3]:

- Главный распорядитель бюджетных средств (далее - ГРБС) участвует в разработке технологического задания;

- ГРБС обеспечивает согласование проекта акта ВИОГВ субъекта РФ о финансовом обеспечении обоснования инвестиций из бюджета;

- ГРБС с привлечением проектировщиков разрабатывает обоснование инвестиций на вариантной основе;

- Уполномоченный орган (подведомственное учреждение) проводит технологический и ценовой аудит;

- ГРБС утверждает обоснование инвестиций с учетом риска банкротства (вместе с заданием на проектирование);

- ГРБС осуществляет подготовку НПА о капитальных вложениях в создание и развитие производственной инфраструктуры АПК с учетом риска банкротства.

Целесообразно ввести ответственность сельскохозяйственных организаций, получивших субсидию, и не выполнивших государственное задание в случае превышения допустимого (возможного) отклонения показателей государственного (муниципального) задания, характеризующих объем оказываемых услуг, а также предусмотреть систему мер по взысканию с должника (сельскохозяйственной организации, получившей субсидии) потерь при допущении риска банкротства в рамках государственной поддержки агропромышленного комплекса.

В 2017 году число договоров по страхованию сельскохозяйственных рисков упало на 60% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. А сумма субсидий по ним, перечисленная органами АПК, составила всего 47 млн руб. - более чем в шесть раз меньше, чем в прошлом году.

По словам К. Биждова, «Мировой опыт страхования сельхозрисков убедительно доказывает, что эффективно развиваться система страхования может только при условии, когда основные принципы системы агрострахования закреплены законодательно и отличаются стабильностью». В России базовые принципы поддержки агрострахования соответствуют мировой практике. Однако из-за систематических, порой непредсказуемых изменений «правил игры» в сегменте агрострахования, складывается ситуация, при которой к страхованию урожая и поголовья скота дестимулированы как аграрии, так и страховщики.

В конечном итоге при этой ситуации выплаты по ущербу сельхозпроизводителям лягут не на частные страховые компании, а на федеральный иди региональный бюджеты» [9].

На наш взгляд, большое значение для предоставления субсидий российским сельскохозяйственным организациям имеет механизм установления закупочных цен на сельскохозяйственное сырье, агропродовольственную и иную продукцию, выпускаемую отечественными сельскохозяйственными организациями, утвержденных на начало анализируемого периода.

В системе закупочных цен следует учитывать следующие показатели государственной поддержки, которые должны быть учтены в составе методики расчета вероятности банкротства сельскохозяйственных организаций:

1. дотации и кредиты, которые поступают в течение года на производство данной сельскохозяйственной продукции;

2. среднегодовую закупочную цену производителя на данную продукцию;

3. объем продукции, который необходимо произвести, чтобы выйти на минимально допустимые уровни рентабельности производства продукции, устраивающие производителя с учетом госдотаций и взятых кредитов;

4. структуру и скорость изменения различных частей себестоимости продукции от себестоимости прошлых лет [11].

Фактор закупочных цен - не единственная мера, учитываемая при вероятности банкротства.

При реализации государственной сельскохозяйственной политики следует принимать во внимание действие новых мер государственной поддержки агропромышленного комплекса, которые включают следующие направления: льготное кредитование; единую региональную субсидию; субсидию на возмещение части процентной ставки по инвестиционным кредитам, взятым до 1 января 2017 года; компенсацию прямых понесенных затрат на строительство и модернизацию объектов АПК; субсидию на оказание несвязанной поддержки в области растениеводства; субсидию на повышение продуктивности в молочном скотоводстве; субсидии производителям сельскохозяйственной техники [7].

Все эти направления государственной поддержки агропромышленного комплекса, представленные преимущественно бюджетными субсидиями целесообразно рассматривать как меры, применение которых потенциально может вызвать у получателей субсидий -сельскохозяйственных организаций риск банкротства.

Заключение

Таким образом, важно использовать комплексную систему оценочных показателей (индикаторы снижения импортозависимости, параметры эффективности страхования сельскохозяйственных рисков, ключевые показатели эффективности установления цен на продукцию АПК), применение которых для расчета оценки и вероятности банкротства сельхозорганизаций будет способствовать предупреждению риска бюджетных потерь, возникающих в процессе предоставления государственных субсидий.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон № 127-ФЗ от 26.10.2002

2. Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы // СПС КонсультантПлюс

3. Законопроект № 45980-7 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации»

4. Приказ Минсельхоза России от 23.07.2015 № 317

5. Приказ Министерства сельского хозяйства РФ от 24 июля 2015 г. № 318 «Об утверждении Порядка конкурсного отбора инвестиционных проектов, направленных на строительство и

6. Вашанов В., Маслова В. Развитие АПК России в условиях внешнеэкономических рисков // Экономика сельского хозяйства № 11. 2014. - С. 23.

7. Губанов Р.С. Эффективность бюджетных субсидий на поддержку агропромышленного комплекса России // III Международный пенитенциарный форум «Преступление, наказание, исправление» (к 20-летию вступления в силу Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации): сб. тез. выступ. и докл. участников (г. Рязань, 21-23 нояб. 2017 г.): в 7 т. - Рязань: Академия ФСИН России, 2017. Т. 5 : Материалы Международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы тылового обеспечения,

финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности уголовно-исполнительной системы на современном этапе», дискуссионной площадки «Актуальные вопросы повышения эффективности сельскохозяйственного производства учреждений УИС» и круглых столов «Информационные технологии и инженерно-техническое обеспечение учреждений УИС», «Актуальные проблемы обеспечения качества и безопасности медицинской деятельности в уголовно-исполнительной системе». - 2017. - 430 с.

8. Михайлова А.А. Межбюджетные трансферты как механизм стимулирования роста экономики регионов // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2017. - № 3. С. 49 - 55.

9. НСА: уже в 20 регионах аграрии могут предъявить бюджету убытки от ЧС // Инновации и бизнес в АПК № 8-9 (7) - С. 5.

10. Рыкова И.Н., Губанов Р.С. Предпосылки возникновения банкротства в реальном секторе экономики // Имущественные отношения в Российской Федерации. № 11 (170) -2015. - С. 95-112.

11. Соболев О.С. Прогнозирование закупочных цен рынков продовольствия на основе формулы оценки рентабельности // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий

12. https://jurkom74.ru/materialy-dlia-ucheby/osobennosti-bankrotstva-selskokhoziaistvennykh-organizatcii