Годовой отчет 2009: приложение к бухгалтерскому балансу

БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2009: ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

В. В. АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам

Организация может предоставлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений. Подобной информацией является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). В ней раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.

Этот отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) состоит из следующих разделов.

1. Раздел «Нематериальные активы». В этом разделе отражается информация о нематериальных активах (далее — НМА) поданным аналитического учета. Он состоит из двух таблиц. В первой таблице приводятся показатели, отражающие движение НМА. При этом названия строк в ней соответствуют видам НМА, указанным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н. Во второй таблице отражаются суммы начисленной амортизации по НМА.

2. Раздел «Основные средства». В первой таблице этого раздела отражается информация о стоимости основных средств, находящихся в собственности организации, о приобретении, выбытии, изменении стоимости этих объектов основных средств в течение отчетного года.

Во второй таблице отражаются (с расшифровкой по видам основных средств) суммы начисленной амортизации. Данные об амортизации содержатся в оборотах по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Кроме того, расшифровывается стоимость переданных в аренду основных средств. И здесь указывается стоимость основных средств, взятых в аренду. Данные об основных средствах, переданных или взятых в аренду, приводятся с расшифровкой по видам основных средств.

Отдельная строка формы № 5 предназначена для расшифровки стоимости объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию, но находящихся в процессе государственной регистрации. Такие объекты могут учитываться на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» или 01 «Основные средства» — в зависимости от учетной политики организации. Если на начало отчетного года организация проводила переоценку основных средств, следует показать результат от переоценки: суммы изменения стоимости основных средств и амортизации.

3. Раздел «Доходные вложения в материальные ценности». В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 Бухгалтерского баланса (формы № 1). По данным аналитического учета по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств» формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката.

Если у организации нет имущества, которое относится к доходным вложениям, то этот раздел в форму № 5 не включается.

4. Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические

работы». В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать НМА, поскольку результаты этих работ не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам. Они учитываются на отдельном субсчете «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» счета 04 «Нематериальные активы».

5. Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов». Этот раздел включают в форму № 5 организации, выполняющие геолого-разведочные работы, и организации добывающих отраслей, которые в отчетном периоде проводили горноподготовительные работы, поиск месторождений, разведку полезных ископаемых и тому подобное. Показатели для этого раздела формируются по данным соответствующих оборотов счета 97 «Расходы будущих периодов», субсчета «Расходы на освоение природных ресурсов».

6. Раздел «Финансовые вложения». В этом разделе расшифровываются показатели строк 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения» формы № 1.

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Депозитные счета».

7. Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации, учтенной на счетах:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 75 «Расчеты с учредителями»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другие.

8. Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В этом разделе расшифровывается сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ10/99, утвержденным приказом

Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн. При заполнении формы № 5 расходы по основным элементам подлежат распределению по следующим элементам затрат:

— материальные затраты;

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

— амортизация;

— прочие затраты.

9. Раздел «Обеспечения». Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог. Для его заполнения используются данные забалансовых счетов 008 «Обеспечения обязательств и платежей — полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей — выданные».

10. Раздел «Государственная помощь». Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов и т.д. Данные о бюджетном финансировании для заполнения формы № 5 берутся из оборотов по счету 86 «Целевое финансирование».

Далее рассмотрим порядок составления Приложения к бухгалтерскому балансу формы № 5 на конкретном примере.

Пример.

Открытое акционерное общество «Хлебник» занимается производством хлебобулочных изделий.

Раздел «Нематериальные активы». На начало 2009 г. у ОАО «Хлебник» был один НМА — запатентованная технология производства одного из видов хлебобулочных изделий. Первоначальная стоимость патента — 100 000 руб. В форме № 5 эта сумма отражается по строке 011в графе 3 «Наличие на начало года» и 6 «Наличие на конец отчетного периода».

В течение 2009 г. организация зарегистрировала собственный товарный знак. Его первоначальная стоимость составила 50 000 руб. Эта сумма указывается по строке 014 в графе 4 «Поступило», а также в графе 6 «Наличие остатков на конец периода».

Затем заполняется итоговая строка 010. В ней указываются суммы показателей по соответствующим графам:

— первоначальная стоимость всех НМА на начало 2009 г. (начальное сальдо счета 04 «Нематериальные активы»);

— стоимость поступивших и выбывших объектов в течение года (обороты по дебету и кредиту счета 04 «Нематериальные активы»);

— остаток НМА на конец года (конечное сальдо счета 04 «Нематериальные активы»).

Во второй таблице раздела «Нематериальные активы» отражаются суммы начисленной амортизации по этим объектам. Для начисления амортизации ОАО «Хлебник» использует счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

По патенту на начало 2009 г. была начислена амортизация в размере 40 ООО руб. В форме № 5 эта сумма указывается в графе 3 таблицы. За отчетный год сумма начисленной амортизации составила по патенту — 10 000 руб., а по товарному знаку — 5 000 руб.

В графе 4 таблицы указываются суммы амортизации, начисленные по НМА на конец года:

— по патенту - 50 000 руб. (40 000 руб. + 10 000 руб.);

— по товарному знаку — 5 000 руб.

Общая сумма амортизации, начисленная по всем НМА на конец 2009 г., указывается по строке 050— 55 000 руб. (сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Раздел «Основные средства». В составе основных средств на балансе ОАО «Хлебник» числятся здание пекарни (первоначальная стоимость — 3 000 000 руб.) и производственное оборудование (первоначальная стоимость — 1 000 000 руб.). Стоимость этих объектов указывается в графах 3 и 6 по соответствующим расшиф-ровочным строкам.

В течение 2009 г. были приобретены контрольно-кассовые аппараты и несколько компьютеров. Первоначальная стоимость приобретенных объектов основных средств — 500 000 руб. Эта сумма отражается по строке «Другие виды основных средств» в графах 4 «Поступило» и 6 «Наличие на конец отчетного периода».

Затем заполняется строка «Итого». Здесь суммируются показатели всех граф таблицы. В результате в итоговой строке формируются:

— первоначальная стоимость всех основных средств на начало отчетного года (начальное сальдо счета 01 «Основные средства»);

— стоимость поступивших и выбывших в течение года основных средств (обороты по дебету и кредиту счета 01 «Основные средства»);

— стоимость всех основных средств на конец 2009 г. (конечное сальдо счета 01 «Основные средства»).

Во второй таблице отражаются дополнительные сведения об основных средствах, в которой указываются суммы амортизации, начисленной по основным средствам. Других операций с основными средствами, подлежащих отражению в этой таблице, в организации не было.

На начало года у ОАО «Хлебник» на счете 02 «Амортизация основных средств» числилась сумма начисленной амортизации по зданию (1 400 000 руб.) и по производственному оборудованию (600 000 руб.). Эти суммы отражены в графе 3 по расшифровочным строкам.

В течение 2009 г. была начислена амортизация по зданию — 200 000 руб., по производственному оборудованию — 100 000 руб., по кассовым аппаратам и компьютерам — 50 000 руб. Сложив эти показатели с суммами начисленной амортизации на начало года, бухгалтер получает значения для графы 4. В ней по соответствующим расшифровочным строкам отражается амортизация по основным средствам на конец отчетного периода.

По итоговой строке 140 указывается общая сумма амортизации по всем основным средствам. Это сумма показателей всех расшифровочных строк. В графе 3 указывается сумма амортизации по основным средствам на начало отчетного года — 2 000 000 руб. (1 400 000 руб. + 600 000 руб.). Это начальное сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».

В графе 4 отражается сумма амортизации на конец 2009 г.:

2 000 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 50 руб. = 2 350 000руб. (конечное сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»).

Раздел «Финансовые вложения». В 2009 г. ОАО «Хлебник» приобрело контрольный пакет акций другой организации на сумму 100 000 руб. Это долгосрочное финансовое вложение. Стоимость акций учитывается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 58 «Финансовые вложения». Эта сумма отражается в форме № 5 по строкам 510 и 511, а также по итоговой строке 540 в графах 3 (на начало отчетного года) и 4 (на конец отчетного года).

Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». В этом разделе сначала указываются данные о дебиторской задолженности организации.

На субсчете «Расчеты по отгруженной продукции» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало 2009 г. числится дебетовый остаток в сумме 500 000 руб., а на конец года — 400 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствующих графах.

На 01.01.2009 по субсчету «Авансы выданные» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» числится дебетовый остаток в сумме 100 000 руб. Эта сумма указывается по строке «Авансы выданные» в графе 3 как остаток на начало года.

В течение 2009 г. в счет выплаченного аванса ОАО «Хлебник» получило материалы. Таким образом, задолженность поставщика была погашена. Поэтому в графе 4 (остаток на конец года) ставится прочерк.

По строке «Итого» отражается общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности. На начало года ее сумма составляет 600 000 руб. (500 000 руб. + 100 000 руб.), а на конец года — 400 000 руб. Эти суммы указываются в графах 3 и 4 соответственно. Долгосрочной дебиторской задолженности у ОАО «Хлебник» нет.

Далее указываются данные о кредиторской задолженности организации. Сначала заполняются расшиф-ровочные строки.

По субсчету «Расчеты по полученным ТМЦ и услугам» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» у организации числится задолженность перед поставщиками: на начало года — 500 000 руб., на конец года - 600 000 руб.

Это краткосрочная кредиторская задолженность. Эти суммы отражаются по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствующих графах.

Остаток полученных авансов на субсчете «Авансы полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на начало 2009г. составляет сумму 30 000 руб., а на конец года — 50 000 руб. Эти суммы указываются по строке «Авансы полученные» в графах Зи4.

По строке «Расчеты по налогам и сборам» отражается текущая и просроченная задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам. Это кредитовый остаток по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумму единого социального налога организация учитывает на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Задолженность по ЕСН отражается в форме № 5 вместе с задолженностью по другим налогам.

На начало года текущая задолженность ОАО «Хлебник» по налогам и сборам (в том числе ЕСН) составляет 100 ООО руб., а на конец года — 80 ООО руб. Эти суммы отражаются в форме № 5 по расшифровочной строке «Расчеты по налогам и сборам» соответственно в графах 3 (на начало года) и 4 (на конец года).

По строке «Прочая» отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, которые не были отражены в остальных расшифровочных строках. В этой строке указывается, например, задолженность организации перед подотчетными лицами (кредитовое сальдо счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Сумма расходов, не возмещенных на конец года подотчетным лицам, составила 40 ООО руб. На начало года задолженности перед подотчетными лицами в организации не было.

Кроме того, в составе прочей задолженности отражается задолженность по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовое сальдо соответствующих субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». На начало 2009 г. задолженность перед государственными внебюджетными фондами составляет 20 000 руб., а на конец года — 30 000 руб. Эти суммы указываются в форме № 5 в составе прочей кредиторской задолженности.

Таким образом, по строке «Прочая» в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» в графе 3 (на начало года) указывается сумма 20 000 руб., а в графе 4 (на конец года) - 70 000 руб. (40 000 руб. + 30 000 руб.).

Затем рассчитывается общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности. На начало 2009 г. она составляет:

500 000 руб. + 30 000 руб. + 100 000 руб. + 20 000 руб. = 650 000 руб.

Эта сумма указывается по итоговой строке «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего» в графе 3.

Общая сумма краткосрочной кредиторской задолженности на конец 2009 г. составляет:

600 000 руб. + 50 000 руб. + 80 000 руб. + 70 000 руб. = 800 000 руб.

Полученная сумма указывается в графе 4 этой же строки.

Далее отражается сумма долгосрочной кредиторской задолженности организации.

В 2007 г. ОАО «Хлебник» получило банковский кредит сроком на три года и частично погашало его в течение 2008, 2009 и 2010гг. Остаток непогашенного кредита на начало 2009г. составлял 300 000 руб., а на конец года — 200 000 руб. (кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», суб-

счет «Расчеты по кредитам»). Эти суммы отражаются в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Кредиты» в графах Зи4.

В 2009 г. ОАО «Хлебник» получило от другой организации заем сроком на три года на сумму 600 000 руб. К концу года заем был частично погашен. Остаток непогашенного займа числится на субсчете «Займы» счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и составляет 400 000 руб. Эта сумма отражается в составе долгосрочной кредиторской задолженности по строке «Займы» в графе 4.

Общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности отражается по строке «Долгосрочная — всего». В графе 3 этой строки указывается задолженность на начало 2009 г. — 300 000 руб. В графе 4 — сумма долгосрочной задолженности на конец года — 600 000 руб. (200 000 руб. + 400 000 руб.).

После этого в строке «Итого» выводится общая сумма краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности организации. Этот показатель формируется как сумма итоговых строк «Кредиторская задолженность: краткосрочная — всего» и «Долгосрочная — всего». Его величина составляет на начало года - 1 250 000 руб. (600 000 руб. + 650 000 руб.), а на конец года - 1 200 000 руб. (400 000 руб. + 800 000 руб.). Эти суммы указываются по строке «Итого» в графах 3 и 4 соответственно.

Раздел «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)». В графе 3 этого раздела указываются данные за отчетный период. Она заполняется следующим образом.

По строке 710 указывается сумма материальных затрат (сырье, материалы, запчасти и прочее), списанная с кредита счета 20 «Основное производство» (соответствующий субсчет) в дебет счета 90 «Продажи». В ОАО «Хлебник» сумма материальных затрат за 2009 г. составила 500 000 руб.

По строке 720 отражаются затраты на оплату труда. Это кредитовый оборот по субсчету «Расчеты по заработной плате» счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». За 2009 г. организация выплатила работникам зарплату в сумме 1 500 000 руб.

По строке 730 указывается сумма начисленного единого социального налога, взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Это кредитовые обороты по соответствующим субсчетам счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У ОАО «Хлебник» отчисления на социальные нужды за 2009 г. составили 150 000 руб.

По строке 740 отражается амортизация, начисленная по основным средствам и НМА. Это сумма кредитовых оборотов по счетам 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» за отчетный период. Она составляет по НМА 15 000 руб. (раздел «Нематериальные активы» формы № 5), а по основным средствам — 350 000 руб. (раздел «Основные средства» формы № 5). Общая сумма амортизации, начисленной за 2009г., — 365 000 руб. (15 000 руб. + 350 000 руб.).

По строке 750 «Прочие затраты» отражается сумма коммерческихрасходов организации за 2010 г. Это оборот по кредиту счета 44 «Расходы на продажу» и дебету счета 90 «Продажи». Сумма коммерческих расходов, отраженная по строке 750 формы № 5, составляет 200 000 руб.

Показатель строки 760 «Итого по элементам затрат» сформирован как сумма показателей строк 710 — 750. Он равен 2 715 000 руб.

По строке 765 указывается изменение (прирост, уменьшение) остатков незавершенного производства. Этот показатель исчисляется как разница остатков НЗП на конец и на начало отчетного периода.

В ОАО «Хлебник» остатки незавершенного производства по счету 20 «Основное производство» составили на начало 2010г. 20 000 руб., а на конец года — 120 000 руб.

По счету 44 «Расходы на продажу» на начало года остатка не было, а на конец года дебетовый остаток составил 40 000 руб.

Таким образом, показатель строки 765 равен:

120 000 руб. + 40 000 руб. - 20 000 руб. = 140 000 руб.

По строке 766 отражается изменение остатков расходов будущих периодов. Показатель этой строки формируется как разница между начальным и конечным сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

На начало 2009 г. по счету 97 «Расходы будущих периодов» числилось дебетовое сальдо в сумме 30 000 руб.

На конец года дебетовое сальдо по счету 97 составило 10 000 руб.

Значит, показатель строки 766 составляет:

10 000 руб. - 30 000 руб. = (-20 000 руб.).

Полученная разница отражается по строке 766 формы № 5 в круглых скобках, поскольку сумма расходов будущих периодов на конец года уменьшилась.

По строке 767 отражается изменение остатков резервов предстоящих расходов. Показатель этой строки исчисляется как разница между начальным и конечным сальдо по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». По этому счету на 01.01.2009 числился остаток резервов предстоящих расходов в сумме 300 000 руб. На конец года сумма этого резерва увеличилась и составила 310 000 руб.

Изменение остатков резервов предстоящих расходов составляет 10 000 руб. (310 000 руб. - 300 000 руб.). Эта сумма указывается по строке 767 формы № 5.

Данные в графу 4 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» переносятся из графы 3 этого раздела формы № 5 за 2009 г.

Раздел «Обеспечения». В конце 2009 г. в счет оплаты продукции покупатель выдал ОАО «Хлебник» собственный вексель на сумму 200 000 руб. Он оприходован организацией по дебету субсчета «Векселя полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В 2009 г. вексель не был погашен покупателем. Стоимость векселя отражена по строке «Векселя» в графах 3 и 4 в разделе «Обеспечения».

Показатель Наличие Наличие

Наименование Код на начало отчетного года Поступило Выбыло на конец отчетного периода

1 2 3 4 5 6

Объекты интеллектуальной собственности (исклю- 010 100 50 — 150

чительные права на результаты интеллектуальной собственности)

В том числе:

—у патентообладателя на изобретение, промыш- 011 100 — — 100

ленный образец, полезную модель

— у правообладателя на программы ЭВМ, базы 012 — — — —

данных

— у правообладателя на топологии интегральных 013 — — — —

микросхем

— у владельца на товарный знак и знак обслужива- 014 — 50 — 50

ния, наименование места происхождения товаров

— у патентообладателя на селекционныедостижения 015 — — — —

Организационные расходы 020 — — — —

Деловая репутация организации 030 — — — —

— — — —

Прочие 040 — — — —

Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода

Наименование Код

1 2 3 4

Амортизация нематериальных активов, всего 050 40 55

В том числе: — патент на изобретение — программа для ЭВМ — товарный знак, созданный организацией самостоятельно 051 40 50

052 — —

053 — 5

НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Показатель Наличие на начало отчетного года Поступило Выбыло Наличие на конец отчетного периода

Наименование Код

1 2 3 4 5 6

Здания 101 3 000 — — 3 000

Сооружения и передаточные устройства 102 — — — —

Машины и оборудование 103 1 000 — — 1 000

Транспортные средства 104 — — — —

Производственный и хозяйственный инвентарь 105 — — — —

Рабочий скот 106 — — — —

Продуктивный скот 107 — — — —

Многолетние насаждения 108 — — — —

Другие виды основных средств 109 — 500 — 500

Земельные участки и объекты природопользования 110 — — — —

Капитальные вложения на коренное улучшение земель 111 — — — —

Итого... 120 4 000 500 — 4 500

Показатель На начало отчетного года На конец отчетного периода

Наименование Код

1 2 3 4

Амортизация основныхсредств, всего 140 2 000 2 350

В том числе: — зданий и сооружений — машин, оборудования, транспортных средств — других 141 1400 1 600

142 600 700

143 — 50

Передано в аренду объектов основных средств, всего 150 — —

В том числе: — здания — сооружения 151

152 — —

Переведено объектов основных средств на консервацию 155 — —

Получено объектов основных средств в аренду, всего 160 — —

В том числе: — оборудование для автомойки — экскаватор — башенный кран — оборудование для ремонта и обслуживания автомобилей 161

162 — —

163 — —

164 — —

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации 165 — —

СПРАВОЧНО Код На начало отчетного года На начало предыдущего года

2 3 4

Результат от переоценки объектов основных средств: 170 — —

— первоначальной (восстановительной) стоимости 171 — —

— амортизации 172 — —

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации Код На начало отчетного года На конец отчетного периода

2 3 4

180 — —

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель Долгосрочные Краткое рочные

Наименование Код на начало отчет- на конец отчет- на начало отчет- на конец отчет-

ного года ного периода ного года ного периода

1 2 3 4 5 6

Вклады в уставные (складочные) ка- 510 100 100 — —

питалы других организации, всего

Показатель Долгосрочные Краткое рочные

Наименование Код на начало отчет- на конец отчет- на начало отчет- на конец отчет-

ного года ного периода ного года ного периода

1 2 3 4 5 6

В том числе дочерних и зависимых 511 100 100 — —

хозяйственных обществ

Государственные и муниципальные 515 — — — —

ценные бумаги

Ценные бумаги других организаций, 520 — — — —

всего

В том числе долговые ценные бумаги 521 — — — —

Предоставленные займы 525 — — — —

Депозитные вклады 530 — — — —

Прочие 535 — — — —

Итого... 540 100 100 — —

Из общей суммы финансовые вложе- 550 — — — —

ния, имеющие текущую рыночную сто-

имость: вклады в уставные

капиталыдругих организации, всего

В том числе дочерних и зависимых — — — —

хозяйственных обществ

Государственные и муниципальные — — — —

ценные бумаги

Ценные бумаги других организаций, — — — —

всего

В том числе долговые ценные бумаги — — — —

Прочие — — — —

Итого... 570 — — — —

СПРАВОЧНО

По финансовым вложениям, имею- 580 — — — —

щим текущую рыночную стоимость,

изменение стоимости в результате

корректировки оценки

По долговым ценным бумагам раз- 590 — — — —

ница между первоначальной стои-

мостью и номинальной стоимостью

отнесена на финансовый результат

отчетного периода

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель Остаток на начало Остаток на конец

Наименование Код отчетного года отчетного периода

1 2 3 4

Дебиторская задолженность: Краткосрочная, всего 610 600 400

В том числе:

— расчеты с покупателями и заказчиками 611 500 400

— авансы выданные 612 100 —

— прочая 613 — —

Долгосрочная, всего 620 — —

В том числе:

— расчеты с покупателями и заказчиками 621 — —

— авансы выданные 622 — —

— прочая 623 — —

Итого... 630 500 400

Кредиторская задолженность: краткосрочная,всего 640 650 800

Показатель Остаток на начало Остаток на конец

Наименование Код отчетного года отчетного периода

1 2 3 4

В том числе: 641 500 600

— расчеты с поставщиками и подрядчиками — авансы полученные — расчеты по налогам и сборам

642 30 50

643 100 80

— кредиты 644 — —

— займы 645 — —

— прочая 646 20 70

— долгосрочная, всего 650 300 600

В том числе:

— кредиты 651 300 200

— займы 652 — 400

— обязательства перед инвесторами 653 — —

Итого... 660 1250 1200

РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Показатель За отчетный год За предыдущий год

Наименование Код

1 2 3 4

Материальные затраты 710 500 420

Затраты на оплату труда 720 1 500 1 300

Отчисления на социальные нужды 730 150 200

Амортизация 740 365 400

Прочие затраты 750 200 120

Итого по элементам затрат 760 2 715 2 440

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [—]): — незавершенного производства — расходов будущих периодов — резервов предстоящих расходов 765 140 120

766 (-20) 10

767 10 20

ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Показатель Остаток на начало Остаток на конец

Наименование Код отчетного года отчетного периода

1 2 3 4

Полученные, всего 800 200 200

В том числе векселя 810 200 200

Имущество, находящееся в залоге 820 — —

Из него:

— объекты основных средств 821 — —

— ценные бумаги и иные финансовые вложения 822 — —

— прочее 823 — —

Выданные, всего 850 — —

В том числе векселя 860 — —

Имущество, переданное в залог 870 — —

Из него:

— объекты основных средств 871 — —

— ценные бумаги и иные финансовые вложения 872 — —

— прочее 873 — —

Список литературы

1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: приказ Минфина России от31.10.2000 № 94н.

2. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007: приказ Минфина России от 27.12.2007 №153н.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н.

❖ ❖ ❖