Оптимизация произ водственно-финансового плана промышленного предприятия

ЭкоНомико-матемашигеское

моделирование

ОПТИМИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОГО ПЛАНА ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Б.И. ВАЙСБЛАТ,

доктор технических наук, профессор

М.Е. ШИЛОВ,

экономист ОАО «Спецпромстрой»

В современных условиях хозяйствования финансовый менеджмент на промышленных предприятиях России направлен на совершенствование механизмов, позволяющих контролировать финансовые результаты деятельности. Одним из таких механизмов является планирование, а именно составление производственно-финансового плана, который определяет основные характеристики предприятия в заданном периоде, а именно структуру и объем выпуска продукции, цены на продукцию, и главное — доходы, расходы и финансовый результат.

Основной целью производственно-финансового планирования на промышленном предприятии является достижение максимального уровня чистой прибыли через оптимизацию производственной программы, а также объемов и источников финансирования. Процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, т. е. управление финансовым результатом должно включать возможность оперативного изменения плановых показателей в соответствии с изменениями внутренней и внешней среды предприятия, а также контроль за их достижением.

В частности, последствием внедрения системы производственно-финансового планирования будет ужесточение контроля за уровнем затрат на предприятии. Оно позволит вести комплексный анализ динамики как прямых, так и косвенных расходов.

При этом построение системы эффективного планирования является залогом успешного сотрудничества предприятия со своими поставщиками и инвесторами, которые, будучи уверенными в надежности его планов, обеспечат увеличение объемов финансирования и снижение стоимости заемных средств.

В научной литературе, посвященной вопросам финансового планирования, процедура составления производственной программы предприятия многими авторами часто упрощается. Так, например в работах [1, 2] авторами используются произвольные показатели выручки и затрат на производство продукции, оторванные от физического объема производства и продажи продукции. Другие авторы [3 — 5] подчеркивают основополагающую роль плана реализации готовой продукции в системе планирования производственного предприятия, однако, на наш взгляд, не уделяют данному вопросу должного внимания, в частности методика определения объема продаж остается без комментариев. И хотя в работе [5] говорится о возможности ориентации выпуска на полученный заказ, необходимо отметить, что доля предприятий, производящих всю продукцию под заказ, в России невысока. В связи с этим данный способ малоприменим для большинства предприятий, так как они, производя изделия для продажи, лишь с определенной вероятностью прогнозируют объем и цену реализации.

Еще одним допущением, которое часто делается в работах, является отсутствие количественных ограничений на использование денежных средств, т. е. подразумевается, что у предприятия имеются денежные ресурсы для реализации разработанной производственной программы. На практике же такая модель неприменима, так как ресурсы предприятия, как собственные, так и заемные, всегда ограничены. Следовательно, планирование поступлений от реализации продукции необходимо осуществлять совместно с планированием затрат на производство продукции.

К существенным недостаткам имеющихся методик планирования производственно-финансовой деятельности относятся низкая степень их адаптации к внешним и внутренним факторам, воздействующим на предприятие. То есть с их помощью можно проводить план-факт-анализ по итогам отчетного периода, констатируя уже полученный финансовый результат без возможности оперативного управления. Кроме того, методики производственно-финансового планирования обычно игнорируют такую значительную часть расходов предприятия, как налоговые платежи. Подобное пренебрежение представляется необоснованным, так как данная статья затрат оказывает существенное влияние на финансовый результат предприятия.

Недостатком существующих методик планирования является отсутствие возможности оптимизации финансового результата организации. Этот процесс представляется достаточно трудоемким ввиду множественности факторов, влияющих на результат финансовой деятельности предприятия и их взаимозависимости, однако данная задача может быть решена с использованием методов экономико-математического моделирования.

Рассмотрим математическую модель оптимизации производственно-финансового плана предприятия по производству бетона и железобетонных изделий. Большую часть дохода предприятию приносят три вида продукции: пустотные плиты, сваи и товарный бетон. Остальные изделия предприятия производятся по индивидуальному заказу мелкими партиями. Ассортимент продукции, который продается на рынке по рыночным ценам, назовем управляемым, а продукцию, реализуемую по индивидуальным заказам с договорными ценами, будем считать неуправлямой.

Для описания предлагаемой модели введем следующие обозначения:

i — вид изделия управляемого ассортимента;

Х — цена реализации одной единицы ¿-го изделия, тыс. руб.;

N — объем производства ¿-го товара, шт.; у—вид сырья, используемого для производства продукции управляемого ассортимента;

Уу — цена закупки у'-го вида сырья, тыс. руб./т; и — затраты на закупку материалов, необ -

зак. упр * * '

ходимых для реализации продукции управляемого ассортимента, тыс. руб.;

изак неупр — затраты на закупку материалов, необходимых для реализации продукции неуправляемого ассортимента, тыс. руб.;

my¡ — количество у'-го сырья на производство единицы ¿-го изделия, т;

Му. — количество у'-го сырья на производственную программу, т;

ЗП — расценка на единицу ¿-го изделия, тыс. руб.;

итруда — общие затраты на оплату труда основных рабочих, тыс. руб.;

и — прогноз постоянных затрат в плановом

пост * *

периоде, тыс. руб.;

Нпр — налог на прибыль, тыс. руб.; Q — сумма денежных средств, выделенных на реализацию производственной программы, тыс. руб.;

S — собственные средства, выделенные на производственную программу, тыс. руб.;

К — кредитные средства, выделенные на производственную программу, тыс. руб.;

г — годовая ставка процента за пользование кредитом.

На основании прогноза объемов реализации продукции, составляемых на очередной год коммерческой службой организации, составляется прогнозная шкала спроса по каждому виду товара.

X. 1 Ци — прогнозная шкала спроса на ¿-й товар,

N. 1 Аи Аъ

где Ц1, Ц2;. — возможные цены продажи одной единицы ¿-го товара в плановом периоде, руб.;

А1 ¿, Л21. — прогнозный объем продаж ¿-го товара в плановом периоде по цене Ци и Ц21 соответственно.

Будем предполагать, что прогнозная кривая спроса (зависимость объема продаж от цены) является линейной функцией вида:

N. =ах. + Ь.,

I II 1 х 7

Ац Аи 1 . ТТ

гдеа, = ц ц , Ъ, = Ага,-Ць.

С учетом принятых обозначений определим валовую выручку-брутто в плановом периоде:

В = Ух. N. + В = I

вал ^ г г неупр ^ х г г IV неупр' ^ 7

где Внеупр — выручка-брутто от реализации неуправляемого ассортимента продукции.

Совокупные затраты на производственную программу составляют:

иб = U + U + U + ЕСН +

общ зак. упр зак. неупр труда

U

НДС + r х К,

где U = У M.y. причем M. = УNm..;

^ зак. упр. U j Jj, f j U i j

j=1 i=i

^руда = У

i=1

ЕСН = U х 0,26;

труда

НДС1 = (В - U - U ) 0,18 / 1,18.

^ v вал зак. упр. зак. неупр.) ' ' '

Валовой финансовый результат: ФР = У (ax2+bx) + В - (U + U + ЕСН +

^ х i i i i неупр v зак труда

+ U + НДС + r х К).

пост ^ 7

Налогооблагаемая прибыль: П = max {ФР; 0}. Чистый финансовый результат: ЧФР = П- Нпр - К, причем Нпр = Пх 0,24. Чистая прибыль:

ЧП = max {ЧФР; 0}.

Рентабельность:

ЧП

R =

и

общ

1 НДС к уплате как разница между НДС по реализуемой продукции за минусом НДС по приобретенным ценностям.

0 < K < K ;

max'

объем производства каждого вида готовой продукции не должен превышать производственной мощности предприятия

Ni < N ;

max'

затраты на закупку сырья и материалов не должны превышать суммы денежных средств, выделенных на реализацию производственной программы

U + U < Q;

зак. упр зак. неупр

цена на продукцию (в разрезе ассортимента) не должна быть больше, чем максимальная цена, установившаяся на рынке,

х < x ;

i i max'

рентабельность продукции не должна быть меньше желаемого уровня рентабельности

R > R,

Сформулированная задача является задачей нелинейного математического программирования, решить которую можно с использованием программного продукта MS Excel, имеющего в составе математического обеспечения надстройку «Поиск решения».

Если N*, S*, K есть решение задачи, то оптимальная цена каждого товара определяется по формуле:

x

a

На основании приведенных формул задачу поиска оптимального объема производства и оптимальных объемов используемых финансовых ресурсов, обеспечивающих максимальную чистую прибыль, сформулируем в виде следующей экономико-математической модели:

найти {N*}, {хД, {St}, {К*} обеспечивающие максимальное значение чистой прибыли (4).

ЧП(Nj, N2,..., N) ^ max, при ограничениях: объем производства по каждому виду товара должен быть неотрицательным и задан целым числом

N > 0, N - целое;

величина собственных средств, задействованных в производстве, не должна быть больше, чем имеющаяся сумма собственных средств 0 < S< S ;

max

величина заемных средств, задействованных в производстве, не должна превышать максимальной суммы кредита, доступной предприятию.

сумма денежных средств, необходимых для реализации производственной программы:

0* = У + К,

объем закупок каждого вида сырья определяется как

M = У N*m.„

j ¡-а i ij

i=1

На основании построенной экономико-математической модели можно рекомендовать алгоритм (см. рисунок) поиска оптимального объема выпуска продукции и оптимальной суммы денежных средств, выделяемых на производственную программу, обеспечивающих максимальную чистую прибыль от деятельности промышленного предприятия.

Порядок расчета:

1. Производится аппроксимация кривой спроса линейной функцией по формуле (1).

2. Определяется выручка предприятия по формуле

3. По формуле (3) определяются затраты предприятия на производственную программу.

4. Определяется чистая прибыль предприятия по формуле (4) и уровень рентабельности по формуле (5).

Алгоритм построения производственно-финансового плана предприятия

5. Находится оптимальный объем производства (Л), а также сумма собственных и заемных (К*) средств.

6. Находится максимальная чистая прибыль. Для иллюстрации предлагаемой методики

рассмотрим пример оптимизации объема выпуска

на основе данных предприятия ОАО «Спецпромс-трой», выпускающего бетон и железобетонные изделия. Исходные данные для расчета оптимального производственно-финансового плана представлены в табл. 1 — 3, а результаты расчетов отражены в табл. 4 — 5.

Исходные данные

Таблица 1

Прогноз продаж

№ п/п Выпускаемое изделие Цк т. руб. / ед. изм. ед. изм. ц2, т. руб. / ед. изм. А2Р ед. изм.

1 Пустотная плита (6,3 х 1,5 м), шт. 6,92 6286 6,57 6 600

2 Свая (12 м), шт. 8,27 10 157 10 665 15

3 Бетон (марка 200), м3 2,15 33 685 2,84 35 369

Нормы расхода сырья и расценка на единицу продукции

Таблица 2

№ п/п Вид сырья Цена за тонну, тыс. руб. Норма расхода сырья

Пустотная плита Свая Бетон

1 Цемент, т 2,8 0,60 0,40 0,278

2 ОПГС, т 0,202 3,89 0,00 1,927

3 Песок, т 0,092 0,00 0,78 0

4 Щебень, т 0,653 0,00 1,28 0

5 Арматура, т 20 0,10 0,07 0

6 Заработная плата, тыс. руб. - 0,59 0,414 0,017

Таблица 3

Ограничения на построение производственно-финансового плана

Ограничения Значение ограничений

Сумма собственных средств, тыс. руб. 80 000

Сумма заемных средств, тыс. руб. 15 000

Минимальная желаемая рентабельность, % 10

Максимальная цена пустотной плиты, тыс. руб. 10

Максимальная цена сваи, тыс. руб. 10

Максимальная цена бетона, тыс. руб. 5

Производственная мощность линии по выпуску пустотных плит, шт. 10 000

Производственная мощность линии по выпуску свай, шт. 10 000

Производственная мощность бетоносмесительного участка, м3 50 000

Затраты на закупку сырья для производства продукции неуправляемого ассортимента, тыс. руб. 34 000

Выручка от реализации продукции неуправляемого ассортимента, тыс. руб. 47 000

Результирующие показатели Таблица 4 Производственная программа

№ Выпускаемое изделие Цена, тыс. руб. Объем

п/п

1 Пустотная плита (6,3 х 1,5 м), шт. 10 3 488

2 Свая (12 м), шт 10 8 032

3 Бетон (марка 200), м3 3,66 10 017

Оптимальные финансовые показатели предприятия Таблица 5

Показатель Значение

Сумма собственных средств, тыс. руб. 80 000

Сумма заемных средств, тыс. руб. 8 805

Выручка от производственной программы, тыс. руб. 198 874

Затраты на закупку сырья, тыс. руб. 88 805

Совокупные затраты, тыс. руб. 156 923

Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 41 951

Налог на прибыль, тыс. руб. 10 068

Чистая прибыль, тыс. руб. 23 077

Рентабельность, % 14,7

Таким образом, предлагаемая экономико-математическая модель позволяет производить оптимизацию производственно-финансового плана и может быть использована в практических расчетах на промышленных предприятиях.

Литература

1. Бирюлин Д. П. Постановка бюджетирования на промышленном предприятии // Финансовый менеджмент. - 2004. - № 4.

2. Костромина Д. В. Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности // Финансовый менеджмент. — 2004. — № 4.

3. Хруцкий В. Е., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2005. — 464 с.

4. Производственный менеджмент: Учебник для вузов / Ильенкова С. Д., Бандурин А. В., Горбов-цов Г. Я. и др.; Под ред. Ильенковой С. Д. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. — 583 с.

5. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. пособие. 2-е изд., стер. — М.: Омега-Л, 2007. — 169 с.

Уважаемые господа!

Приглашаем Вас принять участие в международной научно-практической конференции «Вековой поиск модели хозяйственного развития России: 10-й юбилейный форум», которая будет проходить в г. Волжский Волгоградской области 20 - 22 сентября 2007 года.

Основные проблемы для обсуждения:

• Научные основы перехода от трансформации к модернизации российской экономики.

• Новые направления развития экономической теории и их реализация в профессиональном образовании.

• Проблемы интеграции гуманитарного знания и экономической теории.

• Регионализация и глобализация: противоречивое единство.

• Отражение эволюции отечественного хозяйства в курсе экономической истории России в вузах.

• Методологические и теоретические проблемы развития эволюционной экономики в России.

Организаторами выступают: Министерство образования и науки РФ; Волгоградский государственный университет; Центр общественных наук МГУ; Волжский государственный институт; Отделение общественных наук РАН; Южный научный центр РАН; Южная секция содействия развитию экономики ООН РАН; Вольное экономическое общество России.

Подробная информация о программе конференции размещена на сайте http://conf.vgi.volsu.ru, где Вы также можете зарегистрироваться. Информацию о проблематике работы конференции можно получить на сайте Южной секции экономики Отделения общественных наук РАН http://www.des.volsu.ru.

По всем вопросам, связанным с работой конференции, просьба обращаться по тел.: (8443)51-52-91, (8443)51-53-00. FAX: (8443)51-53-00; e-mail: conf@vgi.volsu.ru

Надеемся на плодотворное сотрудничество!