Подходы к установлению признаков риска прерывания деятельности на базе системы учетных показателей организации

возможные резервы улучшения итоговых показателей хозяйственной деятельности организации и, при необходимости, откорректировать плановые расчетные коэффициенты.

Бухгалтерская отчетность обеспечивает внешних пользователей возможностью оценить имущественное и финансовое состояние организации.

Таким образом, финансовая отчетность является одним из важнейших инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную и обобщенную экономическую информацию, кроме того это основа объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, база текущего и перспективного планирования, действенный инструмент для принятия управленческих решений.

Источники:

1. Prodanova N.A., Trofimova L.B., Adamenko A.A., Erzinkyan E.A., Savina N.V., Korshunova L.N. Methodology for assessing control in the formation of financial statements of a consolidated business. International Journal of Recent Technology and Engineering. 2019. Т. 8. № 1. С. 2696-2702.

2. Адаменко А.А. Основные формы бухгалтерской финансовой отчетности и возможность их применения для оценки эффективности деятельности организации / Адаменко А.А., Бабалыкова И.А., Стёжка Н.С.// в сборнике: Современные проблемы бухгалтерского учета и отчетности. Материалы II Международной студенческой научной конференции. Краснодар; Майкоп. - 2015. - С. 135-140.

3. Адаменко А.А. Применение системы показателей эффективности деятельности экономического субъекта по данным бухгалтерской отчетности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Т.Ш. Анаников // Вестник Академии знаний. - 2018. -№ 6 (29). - С. 10-14.

4. Кузина, А. Ф. Система управленческого учета и управленческая отчетность в рамках коммерческой организации /

A.Ф. Кузина, С.В. Кесян, М.И. Ленкова // Вестник Академии знаний. - 2017. - № 3 (22). С. 97-108

5. Папова Л.В. Значение и функции баланса. Виды балансов / Л.В. Папова, С.С. Харченко // В сборнике: Учетно-ана-литическое обеспечение системы управления инновационной деятельностью. Материалы международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - 2019. - С. 138-147.

6. Хорольская Т.Е. Актуальные вопросы составления и предоставления годовой бухгалтерской отчетности коммерческими организациями / Т.Е. Хорольская, Т.М. Демяновская, С.Х. Берлина // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы Международной научной конференции молодых учетных и преподавателей вузов. Составители: Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко,

B.В. Башкатов. - 2018. - С. 151-157. References:

1. Prodanova N.A., Trofimova L. B., Adamenko A. A., Erzinkyan E. A., Savina N. V., Korshunova L. N. Methodology for assessing control in the formation of financial statements of a consolidated business. International Journal of Recent Technology and Engineering. 2019.Vol. 8. No. 1. S. 2696-2702.

7. Adamenko A.A. The main forms of financial statements and the possibility of their application to assess the effectiveness of the organization / Adamenko A.A., Babalykova I.A., Stozhka N.S.// in the collection: Modern problems of accounting and reporting. Materials of the II International Student Scientific Conference. Krasnodar; Maykop. - 2015 . - S. 135-140.

8. Adamenko A.A. The use of a system of indicators of the effectiveness of the economic entity according to the financial statements / A.A. Adamenko, T.E. Ho-role, T.Sh. Ananikov // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018.- No. 6 (29). - S. 10-14.

9. Kuzina, A. F. Management accounting system and management reporting within a commercial organization / A.F. Kuzina, S.V. Kesyan, M.I. Lenkova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2017. - No. 3 (22). S. 97-108

10. Papova L.V. Value and balance functions. Types of balances / L.V. Papova, S.S. Kharchenko // In the collection: Accounting and analytical support of the innovation management system. Materials of the international scientific conference of young scientists and university professors. - 2019 .- S. 138-147.

11. Khorolskaya T.E. Actual issues of preparation and provision of annual financial statements by commercial organizations / T.E. Khorolskaya, T.M. Demyanovskaya, S.Kh. Berlin // In the collection: Accounting, analytical and financial instruments for managing business processes in the economy. Materials of the International scientific conference of young accounting and university professors. Compiled by Yu.I. Sigidov, N.S. Vlas-owl, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. - 2018 .- S. 151-157.

DOI: 10.24411/2309-4788-2020-10308

«К 60-летию экономического факультета Кубанского ГАУ»

А.Н. Мельникова - аспирантка кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, ekonom2015@bk.ru,

A.N. Melnikova - Postgraduate Student, Department of Accounting Theory, Kuban state agrarian University.

ПОДХОДЫ К УСТАНОВЛЕНИЮ ПРИЗНАКОВ РИСКА ПРЕРЫВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА БАЗЕ СИСТЕМЫ

УЧЕТНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ APPROACHES TO ESTABLISHING THE SIGNS OF BUSINESS INTERRUPTION RISK BASED ON THE SYSTEM

OF ORGANIZATION'S ACCOUNTING INDICATORS

Аннотация. Влияние микро- и макроэкономических факторов на деятельность экономического субъекта имеет первостепенное значение, в связи с этим существует острая необходимость разработки и внедрения системы внутреннего контроля и учета показателей, оказывающих влияние на устойчивость и платежеспособность,

направленной на установление риска прекращения деятельности. В свою очередь оперативное установление признаков риска прекращения деятельности не представляется возможным вне системы бухгалтерского учета, базирующейся на допущении непрерывности деятельности, предполагающей установление действительной и объективной стоимости активов и обязательств, проверки достаточности или недостаточности объема поступления средств от условной продажи активов организации для оплаты ее обязательств.

Оперативному управленческому анализу риска прерывания деятельности будет способствовать организация обособленного учета разницы между текущей и фактической оценкой объектов учета на отдельных субсчетах или забалансовых счетах (в зависимости от принятых походов к оценке в учетной политике) и раскрытие информации о потенциальных рисках прерывания деятельности в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Abstract. The influence of micro- and macroeconomic factors on the activity of an economic entity is of paramount importance, therefore there is an urgent need to develop and implement an internal control system and to take into account indicators that affect the stability and solvency, aimed at establishing the risk of business interruption. In its turn, it is not possible to promptly establish the signs of activity termination risk outside of the accounting system based on the assumption of continuity of activity, which assumes establishment of actual and objective value of assets and liabilities, verification of sufficiency or insufficiency of the volume of proceeds from conditional sale of assets of the organization for payment of its liabilities. Operational management analysis of the risk of business interruption will be facilitated by separate accounting for the difference between the current and actual valuation of accounting items in individual sub accounts or off-balance sheet accounts (depending on the adopted approaches to valuation in the accounting policy) and disclosure of information on potential risks of business interruption in the explanations to the accounting (financial) statements.

Ключевые слова: условия соблюдения принципа непрерывности деятельности, оценка стоимости имущества и обязательств, бухгалтерский и управленческий учет, ликвидность, оценка рисков прекращения деятельности экономического субъекта.

Keywords: conditions for compliance with the principle of business continuity, assessment of the value of property and liabilities, accounting and management accounting, liquidity, assessment of risks of business interruption of an economic entity.

Осуществление деятельности экономического субъекта в современных условиях, зачастую находится под влиянием множества негативных факторов, которые снижают возможность её плодотворного развития в будущем. Сегодня о необходимости повышения качества анализа, аудита и обеспечения достоверности финансовой отчетности свидетельствуют многочисленные кризисные явления экономики, которые вызваны малоэффективными управленческими и финансовыми решениями.

При нестабильной экономической ситуации, руководство экономического субъекта, обязано принимать специальные меры, направленные на избежание случая ликвидации в связи с банкротством. При этом бухгалтерская (финансовая) отчетность должна формироваться, базируясь на допущении того, что компания в обозримом будущем планирует реализовывать деятельность, соблюдая принцип непрерывности деятельности в условиях отсутствия причин для ликвидации и банкротства.

Гарантия непрерывного осуществления деятельности экономического субъекта, является важной составляющей, которая предоставляет инвесторам, банкам и сторонним организациям, сотрудничающим с компанией, уверенность в плодотворной деятельности в обозримом периоде.

Для инвестирования, составления планов развития и прогнозов дальнейшего осуществления экономической деятельности, лица, имеющие прямой интерес в отношении экономического субъекта, стараются как можно больше узнать о его финансовом положении, уровне финансовой устойчивости и платежеспособности. Для оценки уровня инвестиционных вложений, бухгалтерская (финансовая) отчетность, пояснения к бухгалтерской (финансовой) отчетности, сопутствующие информативные данные, помогающие определить успешность деятельности самой компании должны обладать прогнозной ценностью. В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательному раскрытию должны подвергаться данные, о потенциально существенных рисках хозяйственной деятельности. Особо значимой в данном случае является информация о текущей рыночной стоимости финансовых обязательств, о выданных обеспечениях, имеющихся ограничениях по использованию в запланированных целях неоплаченных активов, информация о начале процедуры банкротства или ликвидации организации.

Несоблюдение принципа непрерывности деятельности при подготовке отчетных данных, может иметь ряд негативных последствий для различных групп пользователей. В частности, для инвесторов, кредиторов, а также иных контрагентов, это может стать причиной угрозы банкротства, так как данные категории заинтересованы в наличии гарантии возврата средств и сохранения капитала, кредито- и платежеспособности.

Для работников и органов власти соблюдение экономическим субъектом принципа непрерывности деятельности формирует социально-экономический климат их существования. Социальная значимость, в данном случае, заключается в возможности экономического субъекта, соблюдающего принцип непрерывности деятельности, обеспечивать население рабочими местами и предоставляет гарантии их сохранения и своевременности выплат.

Соблюдение принципа непрерывности деятельности на основе принципов статического баланса, обеспечивается посредством достоверной и объективной периодической оценки активов, проверки достаточного или недостаточного уровня поступления средств от условной продажи активов организации для погашения ее кредиторской задолженности.

Принцип непрерывности деятельности, используемый в бухгалтерском учете, считается примененным, когда все обязательства и активы отражаются на базе того, что экономический субъект в ходе осуществления деятельности, имеет возможность реализовать собственные активы, и выполнять расчеты по своим обязательствам. В свою очередь основное представление об имущественном положении экономического субъекта дает бухгалтерский баланс. Обеспечение объективной и достоверной оценки активов и обязательств, в отчетности, достигается путем регулярного измерения активов и обязательств экономического субъекта с использованием текущей рыночной стоимости.

Регулярный анализ стоимостного измерения активов и пассивов баланса в текущей оценке, позволяет осуществить актуальный прогноз на предмет ликвидности и платежеспособности и как следствие, установить условия соблюдения / не соблюдения принципа непрерывности деятельности в ходе реализации деятельности экономического субъекта. Тем не менее, в российской учетной практике нет требований по обязательному применению оценки активов и обязательств экономического субъекта по текущей рыночной стоимости, а условиях функционирования экономических субъектов с высокой долей в структуре активов медленно реализуемого имущества использование оценки по фактической себестоимости делает процесс установления риска прекращения деятельности практически не осуществимым. В этой связи вне зависимости от принятой модели оценки в учете в целях внутреннего контроля, анализа рисков снижения ликвидности баланса и платежеспособности экономического субъекта значимым является формирование статей баланса на базе принципа статической концепции учета (в текущей оценке). Возможные ситуации соотношения оценки активов и обязательств в рамках подходов статической и динамической балансовых теорий представлены в таблице 1.

В таблице 1, х1; х2; х3.. ,,п - условные обозначения соответствующих отчетных периодов (месяц, квартал и т.д.); Y-год.

Числовые обозначения 1-28 - условное обозначение числовых выражений строк и валюты бухгалтерского баланса экономического субъекта.

Группировка активов и обязательств в таблице представлена с использованием методики анализа ликвидности баланса.

Условные числовые выражения 28 и 24 итоговой строки валюты баланса, отражают разность фактической себестоимости активов и обязательств и результата их оценки по текущей рыночной стоимости, отклонение составляет ±14%.

Как упоминалось ранее, своевременная диагностика финансового положения, является ключевым фактором для обеспечения выявления условий дальнейшего существования экономического субъекта. В связи с этим, встает вопрос о постоянном измерении рыночной стоимости активов и пассивов, с целью оперативного контроля.

События в течение календарного года, в ряде случаев, могут существенно завысить или занизить стоимость составляющих статей бухгалтерского баланса. На законодательном уровне, не установлены сроки сдачи промежуточной отчетности в контролирующие органы, их периодичность формирования, зависит от требований, предъявляемых руководством экономического субъекта, это может быть месяц, квартал, или иные периоды. Тем не менее, промежуточные формы бухгалтерской отчетности, составляемые за период менее календарного года, дают возможность контролировать текущие процессы деятельности экономического субъекта и вести контроль его финансового положения.

Для осуществления оперативного контроля изменений в статях баланса экономического субъекта, под воздействием рыночных условий хозяйствования, целесообразно применять в учете отдельный субсчет, на котором будет формироваться разница в стоимости актива или обязательства между фактической и текущей рыночной оценкой на определенный момент. Применение такого порядка учета обосновано, если оценка по текущей рыночной стоимости определена учетной политикой экономического субъекта, в противном случае возможно использование системы забалансовых счетов.

Данные мероприятия поспособствуют сближению управленческого и бухгалтерского учета в деятельности экономического субъекта, повысят прогнозную ценность отчетных данных для внутренних пользователей, к примеру, для составления прогнозного баланса, а также помогут усилить контроль с целью гарантии условий соблюдения непрерывности деятельности.

Таблица 1 - Соотношения оценки активов и пассивов бухгалтерского баланса для целей выявления риска прерывания деятельности

Данные бухгалтерского Группировка активов (по степени ликвидности) Оценка по фактической себестоимости Оценка по текущей рыночной стоимости Группировка пассивов (по степени срочности Данные бухгалтер-

учета Ух1 Ух2 погашения обязательств) ского учета

! Сумма сальдо дебетовых по счетам 50 (без денежных документов), 51, 52,55,57 и 58. 76 (в части денежных эквивалентов) Сумма сальдо дебетовых по счетам 55,58,73 (за вычетом счета 59) - информация о финансовых вложениях сроков! обращения не более года Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) + Денежные средства и их эквиваленты 1 2 3 3 2 1 1 степень срочности (краткосрочная кредиторская задолженность) Сумма кредитовых сальдо по счетам 60,62,68. 69,70,71.73,75,' 76,96

Сумма сальдо дебетовых по счетам 60, 62,68.69,70,71,73, 75,76 за минусом сальдо кредитового по счет." 63 Дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы + Расходы будущих периодов 6 5 4 4 5 6 2 степень срочности (краткосрочные кредиты и займы) Кредитовое сальдо счета 66

Сумма сальдо дебетовых по счетам счетов 10,11,15,16, 20,21,23,28,29.41, 43,44,45,97 за минусом сальдо кредитовых по счетам 14, 42 Сальдо дебетовое счета 19 Запасы + НДС по приобретенным ценностям 9 8 7 7 8 9 3 степень срочности (долгосрочные кредиты, займы и прочие долгосрочные обязательства) Сумма кредитовых сальдо по счетам 60,62,67. 76,96

Сумма сальдо дебетовых по счетам 01, 03,04,08, и 55,58,73 (в часта долгосрочных финансовых вложений) + денежные документы за мин> сом сальдо кредитового по счетам 02,05,59 Основные средства + Доходные вложения в материальные ценности + Нематериальные и материальные (поисковые) активы + Отложенные налоговые активы + Прочие внеоборотные активы 12 И 10 10 11 12 4 степень срочности (капитал и резервы +доходы будущих периодов) Сумма кредитовых сальдо по счетам 80,83, 82, 84. 98 за вычетом дебетового сальдо по счету 81

11 Валюта баланса 28 26 24 24 26 28 Валюта баланса

В условиях такой организации учета и наличия оперативных сведений об отклонении оценки активов и обязательств по фактической себестоимости от их текущей рыночной стоимости возможен механизм формирования вывода по итогам внутреннего контроля факта соблюдения непрерывности деятельности, представленный на рисунке 1.

Условный результат переоценки стоимости активов (обязательств) по текущей рыночной стоимости (±Д 14 ), характеризующий разницу между величинами валюты баланса, сформированного на базе динамического и статического подходов, представлен в таблице 1. Все возможные соотношения активов и обязательств в данном случае можно условно представить в виде четырех основных вариантов результата хозяйствования.

На рисунке 1, числовое выражение 100%, - общее условное обозначения числового выражения валюты бухгалтерского баланса;

±Д 14 - условный результат переоценки стоимости активов (обязательств) по текущей рыночной стоимости.

При определении условий установления факта соблюдения/несоблюдения принципа непрерывности деятельности экономического субъекта в процедурах внутреннего контроля мы исходили из того, что при недостаточном обеспечении субъекта высоколиквидными активами, резервы для их пополнения будут реализовываться по текущей рыночной стоимости. В условиях соблюдения принципа непрерывности деятельности соотношение рыночной стоимости имеющихся активов и текущей величины обязательств должно быть практически равным.

Когда соотношение не равно, образующаяся разница покрывается собственным капиталом экономического субъекта (рисунок 1).

Следует отметить, что при оценке активов и обязательств по текущей рыночной стоимости появляется возможность определения факта присутствия ресурсов у организации в достаточном объеме, чтобы покрыть обязательства в существующем количестве.

Стоит выделить следующие варианты соотношения активов и обязательств в условиях соблюдения, либо не соблюдения принципа непрерывности деятельности:

- при первом условии, полное соответствие величины активов и обязательств будет свидетельствовать о достаточном объеме ресурсов экономического субъекта для погашения обязательств и соблюдении принципа непрерывности деятельности экономическим субъектом;

- при втором условии - общая стоимость активов больше величины обязательств, что, в целом, указывает на достаточность имеющихся ресурсов, а также возможность продолжения деятельности в обозримом будущем. Обычно, в этих случаях может осуществляться корректировка капитала компании в большую сторону;

- при третьем условии ресурсов экономического субъекта недостаточно для погашения обязательств. В такой ситуации у экономического субъекта возникает необходимость частично реализовывать имущество, профинансированное собственным капиталом, с целью погашения обязательств, что влечет к его сокращению. При условии увеличения темпов роста прибыли в ходе осуществления экономической деятельности, есть возможность обеспечить соответствующую величине обязательств сумму активов экономического субъекта, но на это

потребуется время. Соблюдение принципа непрерывности деятельности в данном случае, осуществляется до того момента пока разница между величиной обязательств и активов в текущей оценке не превысит величину «заработанного капитала»;

- при четвертом условии отмечается отрицательная величина сравнения стоимости обязательств и активов в текущей оценке. При невозможности компенсировать существующий недостаток ресурсов «заработанным» капиталом, возникает риск прекращения деятельности экономического субъекта. Данное условие, демонстрирует отсутствие возможности продолжать экономическую деятельность непрерывно, при наличии данного признака, деятельность с точки зрения потенциального кредитора (банка), может быть признана неспособной выполнить требования и ковенанты, при отсутствии дополнительного финансирования и как следствие существуют риски возникновения банкротства, при процедуре, которого осуществляется продажа имущества компании с аукциона для удовлетворения всех требований кредиторов.

Как видно основным инструментом оценки условий соблюдения / не соблюдения принципа непрерывности деятельности является оценка.

Руководство экономического субъекта вправе самостоятельно инициировать оценку имущества в случае получения предприятием кредита, совершения сделок купли-продажи крупной недвижимости, а также использовать полученные данные для правильности и полноты ведения учета финансовой отчетности, иной документации, формирования стратегий будущего совершенствования предприятия. Разработка системы учета по текущей стоимости, должна осуществляться еще на этапе формирования учетной политики. В пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности, должна быть раскрыта информация о применяемом способе оценки, что обеспечит возможность формирования вывода о соблюдении / не соблюдении принципа непрерывности деятельности.

Также, в составе пояснений к бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта необходимо указывать информацию о наличии признаков нарушения принципа непрерывности деятельности, таких как:

- значительное снижение объемов производства, снижение стоимости собственных оборотных средств;

- отказ основных поставщиков в предоставлении отсрочки платежа;

- отказ банков в будущем финансировании при общем нарушении клиентом условий кредитования;

- невозможность дополнительного привлечения кредитных ресурсов, чтобы обеспечить покрытие существующей нехватки денежных средств компании (необходимо подробно расшифровать условия соблюдения ковенантов банка):

- снижение инвестиционной привлекательности;

- общая потеря поставщиков и клиентуры;

- уменьшение объема продаж, повышение затрат;

- существенный рост дебиторской задолженности, не оплаченной вовремя;

- сокращение уровня финансовой устойчивости и др.

Наличие таких пояснений обеспечит пользователя объективной и достоверной информацией о рисках прерывания деятельности организации. Сама непрерывность, является идеей, которая определяет восприятие деятельности самой компании в экономике, непосредственно направленной на развитие.

Соблюдение условий принципа непрерывности деятельности

1-е условие

2-е условие

3-е условие

Нарушение условий принципа непрерывности деятельности

4-е условие

Активы

100% + Д14%

Активы 100%-Л14%

Обязательства

Обязательства

+Д, увеличение стоимости активов

-Д, субъект вынужден тратить активы, финансируемые собственным капиталом

Рисунок 1 - Условия установления факта соблюдения/несоблюдения принципа непрерывности деятельности экономического субъекта в процедурах внутреннего контроля

Рассматривая индикаторы риска прерывания деятельности с позиции заинтересованных пользователей в устойчивости и соблюдении условий непрерывности деятельности компании, стоит выделить некоторые негативные факторы, препятствующие достоверной оценке, связанные с учетом. Традиционные подходы, базирую-

100%

100%

щиеся на исследовании динамики показателей обеспеченности собственными оборотными средствами, рентабельности, деловой активности, платежеспособности не помогают делать прогнозы в полной мере о будущем развитии циклов деятельности. Зачастую, им могут препятствовать результаты финансового анализа, сформированные на недостоверной или неполной информации, что повышает уровень проблемы качества отчетности, как следствие выявляется недостаточная информативность отчетов.

Детальное раскрытие причин изменения стоимости активов и обязательств в текущей оценке и «индикаторов» прерывания деятельности в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности, позволит повысить прогнозную ценность отчетных данных и тем самым обеспечить достоверное представление о возможных рисках прекращения деятельности экономического субъекта.

Источники:

1. Бабичева Н. Э. Любушкин Н. П. Кондратьев Р. Ю. Концепция непрерывности деятельности в оценке кредитоспособности экономических субъектов// Экономический анализ: теория и практика, №10, 2017 - С. 1840-1858.

2. Вейг Н. В. Оценка стоимости функционирующего предприятия как оценка стоимости единого комплекса// Экономика и управление собственностью, №4, 2016 - С.6-8.

3. Краснов В. Д., Козменкова С. В. Принцип непрерывности деятельности: сущность и экономическая обусловленность // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - Том. 20. - № 19 (433). - С. 1147-1162.

4. Мурашова А. А. Проблемы выбора подхода оценки стоимости торгового предприятия// Проблемы и перспективы развития отрасли в реализации непрямого государственного управления. Материалы электронной научно-практической конференции, 2016 - С. 169-171.

5. Попова Л. В. Особенности интерпретации результатов анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций// Экономические науки, №2, 2016 - С.179-182.

6. Сигидов Ю.И., Мельникова А.Н., Ясменко Г.Н. Обоснованность применения допущения непрерывности деятельности в российской учетной и аудиторской практике // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). -2020. - № 1. - С. 11-17.

7. Сигидов, Ю. И. Методика анализа финансового состояния и оценка потенциальности банкротства сельскохозяйственных организаций: монография / Ю. И. Сигидов, С. А. Кучеренко, Н. С. Жминько. - М.: ИНФРА-М, 2015. - С. 120.

8. Сигидов, Ю. И. Значение принципа непрерывности деятельности в современных условиях развития экономики/ Ю. И. Сигидов, А. Н. Бурали // Современная экономика: проблемы, перспективы: материалы VI междунар. науч. конф., посвященной 95-летию Кубанского ГАУ и 15-летию кафедры теории бухгалтерского учета - Краснодар, 2017. - C. 312-317.

9. Сигидов Ю.И. Формирование учетно-аналитической информации о движении денежных потоков в коммерческих организациях : монография / Ю. И. Сигидов, А. А. Адаменко, Т. Е. Хорольская. - Краснодар : КубГАУ, 2019. - 144 с.

10. Скачкова Р. В. Проблемы аналитической оценки непрерывности деятельности предприятия// Вестник саратовского государственного социально-экономического университета, №2, 2017. - С.100-102.

11. Швырева О. И., Кругляк З. И. Теория и технология аудита допущения непрерывности деятельности организации: проблемы и решения // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. - 2016. - № 118. - С. 428-468.

References:

1. Babicheva N. E. Lyubushkin N. P. Kondratyev R. Yu. Concept of continuity of activity in estimation of creditworthiness of economic subjects// Economic analysis: theory and practice, № 10, 2017 - P. 1840-1858.

2. Veig N. V. Valuation of a functioning enterprise as an estimation of cost-value of a single complex// Economics and management of property, № 4, 2016 - P.6-8.

3. Krasnov, V.D.; Kozmenkova, S.V. Business continuity principle: essence and economic conditionality // International accounting. - 2017. -V.D. Krasnov, V.D.; Kozmenkova, S.V. International bookkeeping. 2017. 20. - № 19 (433). - P. 1147-1162.

4. Murashova A. A. Problems of choosing the approach of trade enterprise value estimation// Problems and prospects of branch development in realization of indirect state management. Materials of electronic scientific-practical conference, 2016 -P. 169-171.

5. Popova, L.V. Peculiarities of interpretation of the results of analysis of the financial state of agricultural organizations// Economic sciences, №2, 2016 - P.179 -182.

6. Sigidov, Yu.I.; Melnikova, A.N.; Yasmenko, G.N. Justification of application of the business continuity pre-launch in Russian accounting and auditing practice (in Russian) // Vestnik IPB (Vestnik of professional accountants). - 2020. - № 1. -P. 11-17.

7. Sigidov, Yu.I. Methods of analysis of the financial state and estimation of potential bankruptcy of the agricultural organizations: monograph (in Russian) / Yu.I. Sigidov, S.A. Kucherenko, N.S. Zhminko. - MOSCOW: INFRA-M, 2015. - С. 120.

8. Sigidov, Yu. I. Significance of the principle of continuity of activity in modern conditions of economic development / Yu. I. Sigidov, A. N. Burali // Modern Economics: Problems, Prospects: Materials of VI International Scientific Conf., dedicated to the 95th anniversary of the Kuban state agrarian university and the 15th anniversary of the Department of Accounting Theory - Krasnodar, 2017. - P. 312-317.

9. Sigidov, Yu.I. Formation of the accounting and analytical information about the cash flow movement in the commercial organizations: monograph (in Russian) / Yu.I. Sigidov, A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya. - Krasnodar : Kuban State Administration, 2019. - 144 с.

10. Skachkova, R.V. Problems of an analytical estimation of an enterprise activity continuity (in Russian) // Bulletin of Saratov state social-economic university, №2, 2017. - P.100-102.

11. Shvyreva, O. I., Krugliak, Z.I. Theory and technology of audit of an organization activity continuity assumption: problems and solutions // Polythematic network electronic scientific journal of Kuban state agrarian university. - 2016. - № 118. -P. 428-468.