К вопросу о налоговой политике Российской Федерации в аспекте акцизного налогообложения

УДК 336.02

Батырев Дольган Николаевич

Batyrev Dolgan Nikolayevich

кандидат философских наук, старший преподаватель кафедры теории и истории государства и права Калмыцкого государственного университета им. Б.Б. Городовикова

Сасыкова Юлия Викторовна

студентка Калмыцкого государственного университета им. Б.Б. Городовикова

К ВОПРОСУ О НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В АСПЕКТЕ АКЦИЗНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

PhD in Philosophy, Senior Lecturer,

Theory and History of State and Law Department, Kalmyk State University

Sasykova Yulia Viktorovna

Student, Jurisprudence Program, Kalmyk State University

CONCERNING THE TAX POLICY OF THE RUSSIAN FEDERATION IN THE CONTEXT OF THE EXCISE TAXATION

Аннотация:

Статья посвящена актуальным вопросам, связанным с определением юридического основания, порядка правового регулирования взимания акцизов на территории России. В рамках исследования выявлены существенные проблемы системы акцизного налогообложения и определены пути их решения. Предлагается упростить налоговую отчетность, что позволит снизить затраты организаций по ведению бухгалтерии, сократить иррациональные мероприятия налоговых органов по контролю за документооборотом данной сферы и благоприятно повлияет на механизм исчисления и собираемость налогов в целом. Также полагается важным расширить и законодательно закрепить круг положений именно по вопросам администрирования акцизов.

Summary:

The article discusses relevant issues of determination of the legal basis and the procedure of excise collection in the Russian Federation. The study has revealed significant problems of the excise tax system. The ways of their solution are suggested. The authors propose to simplify the tax reports, which will help to reduce accounting costs, cut down irrational activities of the tax authorities on the control of the workflow in this sector, and make positive impact on the mechanism of calculation and collection of taxes in general. It is also important to expand and enshrine in law the set of regulations on the excise duties administration.

Ключевые слова:

акциз, налоговая система, налоговое администрирование, санкции, налоговая политика, рыночная экономика, бюджет, иррациональные мероприятия.

Keywords:

excise, tax system, tax administration, sanctions, tax policy, market economy, budget, irrational activities.

В последние годы политика Российской Федерации нацелена на курс реформирования всей правовой системы, в том числе законодательства. Данный факт обусловлен происходящими в стране политическими, социальными и экономическими преобразованиями, вызванными рядом глобальных подрывов общества, к числу которых прежде всего относятся экономические санкции и низкие цены на нефть, что по умолчанию негативно отражается на бюджете государства. В связи с этим актуализируются вопросы налоговой системы, касающиеся именно доходной части бюджета, которой является институт косвенного налогообложения, в частности акцизы.

Поскольку в настоящее время именно акцизы обеспечивают основные поступления в доходную часть федерального бюджета, то любой механизм изменения их организации и порядка уплаты прямым образом отражается на состоянии бюджета Российской Федерации. В рамках данного научного исследования предлагается рассмотреть проблемы, связанные с юридическим основанием, а также порядком взимания акцизов на территории России.

Как известно еще из курса отечественной истории, акцизы по праву являются разновидностью первых налогов, взимаемых на территории нашей страны. Их особенность заключается в том, что они уже включены в цену определенных товаров массового потребления, что обеспечивает действие механизма управления и влияния на доходную часть бюджета посредством акцизных ставок, а также на производство и потребление подакцизных, высокорентабельных товаров. Именно данное положение актуализирует необходимость решения комплекса проблем представленной темы исследования.

Акцизами называют косвенные налоги, уплачиваемые в бюджет, как правило, непосредственно производителем подакцизных товаров при их реализации и таможенным перевозчиком

в момент пересечения таможенной границы при ввозе товаров на таможенную территорию государства [1].

Как уже было отмечено, отличительной особенностью акциза является его включенность в отпускную цену товара. Ранее на территории Российской Федерации акцизами облагались табачная и алкогольная продукция, так называемые «социально вредные товары». В данное время, в условиях рыночной экономики и развитой правовой системы, акцизами облагается большинство высокорентабельных товаров, перечень которых представлен в ст. 181 НК РФ, с целью получения сверхприбыли от производства данной продукции. Однако даже самое совершенное в законодательном аспекте общество не гарантирует отсутствия правонарушений и преступлений в сфере налогообложения, в частности акцизного.

Рыночная экономика и государство в целом претерпевают переходный этап, обусловливающий изменения и нововведения в налоговое законодательство страны, в связи с чем активизируется функция так называемых «серых налоговых схем», которые являются главной причиной потери большого процента доходной части государственного бюджета. И, как справедливо отметил в своем обращении к представителям государственной власти В.В. Путин, доходы государства не должны уходить, что называется, мимо кассы. Ввиду «серых схем» при уплате таможенных сборов, акцизов на алкоголь, табак и горюче-смазочные материалы бюджет ежегодно теряет сотни миллиардов рублей, а это прямое воровство [2].

Для решения данной проблемы предлагается упростить налоговую отчетность. На наш взгляд, данное преобразование позволит снизить затраты организаций по ведению бухгалтерии, а также значительно сократит количество иррациональных мероприятий налоговых органов по контролю за документооборотом данной сферы, что, безусловно, благоприятно повлияет на механизм исчисления и собираемость налогов в целом.

Кроме того, масштабы уклонения от уплаты налогов и развитие теневого сектора экономики, несмотря на осуществляемые мероприятия по совершенствованию налоговой системы, свидетельствуют о том, что причины данных явлений заключаются в ежегодном росте акцизных ставок, вынуждающих предпринимателей переводить объекты налогообложения в теневой сектор экономики, а также в малоэффективном налоговом администрировании. Именно поэтому в рамках данного исследования предлагается расширить и законодательно закрепить круг положений по вопросам администрирования акцизов [3].

Анализируя статистические базы данных налоговых доходов, приходим к выводу, что повышение акцизных ставок негативно отражается на качестве товаров подакцизного налогообложения, провоцируя увеличение и разрастание теневого сегмента производства. Данное положение свидетельствует о том, что налоговым органам следует выбрать более продуктивный курс функционирования по вопросам межведомственного взаимодействия и осуществлять контроль за соблюдением законодательства, касающегося администрирования акцизов, во избежание роста задолженностей.

Парадокс нынешней системы акцизного налогообложения в том, что, несмотря на подверженность большому администрированию, данная система отнюдь не продуктивна и не совершенна. Подтверждением этому является эффективная ставка акциза, которая в два раза ниже официально заявленной. Следовательно, имеет место необоснованное завышение действующих ставок.

В связи с изложенным ранее предлагается, во-первых, снизить обороты нелегальных товаров в сфере акцизного налогообложения путем равномерной индексации ставок, а также акцентировать внимание правоохранительных органов на необходимости усиления борьбы с нелегальными рынками подакцизной продукции. Во-вторых, сгенерировать торгово-экономические отношения со странами-партнерами с целью обеспечения справедливого взаимного экономического соответствия путем повышения ставок по акцизам в странах Евразийского экономического союза, что в результате позволит сократить объемы более дешевой, как правило нелегальной, алкогольной и табачной продукции, которая поступает на территорию РФ из пограничных регионов [4].

Целесообразно учесть международный опыт экономических партнеров по вопросам правового регулирования акцизного налогообложения. В данном случае нам импонирует практика Казахстана в плане применения и функционирования алгоритмичного комплекса мер, среди которых отметим акцизные посты, многообразие проверок, индивидуальный и особенный учет налогоплательщиков.

Таким образом, все перечисленные положения свидетельствуют о том, что государство небезосновательно обращает особое внимание именно на политику в сфере акцизного налогообложения, поскольку основная цель данной налоговой политики носит фискальный характер и сущность ее заключается в обеспечении регулярных поступлений в государственный бюджет.

Ссылки:

1. Синицына И.В., Боровко Л.В. Косвенные налоги и акцизы: эволюция и совершенствование // Kant. 2011. № 1. С. 94-97.

2. Налоговые и таможенные платежи попадут под жесткий контроль [Электронный ресурс]. URL: http://www.liga-zakon.ru/main/12345-nalogovye-i-tamozhennye-platezhi-popadut-pod-zhestkiy-kontrol.html (дата обращения: 22.11.2016).

3. Трегуба К.В., Захарян А.В., Тюпакова Н.Н. Проблемы реформирования налоговой системы РФ и пути их решения // Научные исследования и разработки в эпоху глобализации : сб. ст. Киров, 2016. С. 97-100.

4. Орлова А.А., Меньшиков А.А. Проблемы и перспективы развития акцизного налогообложения в Евразийском экономическом союзе: Россия, Белоруссия, Казахстан, Армения // Налоги и финансы. 2014. № 4 (24). С. 22-26.

References:

Orlova, AA & Menshikov, AA 2014, 'Problems and prospects of development of the excise tax in the Eurasian Economic Union of Russia, Belarus, Kazakhstan, Armenia', Nalogi i finansy, no. 4 (24), pp. 22-26, (in Russian).

Sinitsyna, IV & Borovko, LV 2011, 'Indirect taxes and excise duties: the evolution and improvement', Kant, no. 1, pp. 94-97, (in Russian).

Treguba, KV, Zakharian, AV & Tyupakova, NN 2016, 'Problems of reforming the tax system and ways of their solution', Nauchnyye issledovaniya i razrabotki v epokhu globalizatsii: collection, Kirov, pp. 97-100, (in Russian).