Правовые аспекты открытия договора банковского счета юридического лица

ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ОТКРЫТИЯ ДОГОВОРА БАНКОВСКОГО СЧЕТА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

И. А. ВАРПАЕВА, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, экономического анализа и финансов Нижегородский филиал Московского государственного университета экономики, статистики и информатики

Для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетных операций экономические субъекты вправе открывать в банках и других кредитных организациях различные счета. При этом количество открытых счетов юридических лиц не ограничивается, предприятия могут открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте, если иное не установлено Федеральным законом от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (далее — Закон № 395-1).

В соответствии с Законом № 395-1 кредитная организация — это юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Согласно ст. 1 Закона № 395-1 банк — это кредитная организация, которая имеет исключительное право привлекать во вклады денежные средства физических и юридических лиц; размещать эти средства от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открывать и вести банковские счета физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация — это кредитная организация, имеющая право осуществлять банковские операции по перечню, предусмотренному Законом № 395-1 и Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе». В целом законодательные требования к небанковским кредитным организациям ниже, чем

к банкам, что связано с меньшей степенью рискованности их операций.

В настоящее время российские небанковские кредитные организации представлены тремя основными видами:

— расчетные небанковские кредитные организации;

— депозитно-кредитные небанковские кредитные организации;

— небанковские кредитные организации, имеющие право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций. Подобные кредитные организации занимаются обеспечением безрисковой системы переводов денежных средств без открытия банковских счетов, прежде всего в рамках организации мгновенных, электронных, мобильных и тому подобных платежей.

Основными операциями расчетных небанковских кредитных организаций являются:

— открытие и ведение банковских счетов юридических лиц;

— осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

— инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

— купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.

Юридические лица могут открывать счета в расчетных небанковских кредитных организациях для хранения свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов с контрагента-

ми. В то же время подавляющее число российских предприятий обслуживаются кредитными организациями, носящими статус банка.

Большинство расчетов между юридическими лицами по договорам поставки товаров и материалов, выполнения работ и оказания услуг осуществляется безналичным путем с использованием услуг обслуживающих банков. Расчеты наличными в деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей ограничены предельным размером, установленным Банком России. В настоящее время предельный размер расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке (одному договору) составляет 100 тыс. руб. либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов1. При этом наличные расчеты производятся в указанной предельной сумме при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.

Порядок открытия (закрытия) расчетного счета юридических и физических лиц регулируется инструкцией Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» (далее — Инструкция № 153-И).

В соответствии с п. 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ (НК РФ) 2 банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям, а также предоставляют им право использовать корпоративные электронные средства платежа только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Кроме того, банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии клиентом (предприятием) счета, об изменении реквизитов счета. В современных условиях осуществления безналичных расчетов банк также обязан уведомить налоговый орган по месту своего нахождения о предоставлении права предприятия (равно как и прекращении этого права) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств (так

1 Об осуществлении наличных расчетов: указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

2 Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон

от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

называемый «электронный кошелек»), а также об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Данная информация передается соответствующим специалистам налогового органа в течение трех дней со дня соответствующего события в электронной форме и в порядке, установленном Банком России (по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, который в свою очередь должен утвердить формы и форматы подобных сообщений).

Помимо сказанного, в обязанности банков входят формирование в течение трех дней справок по запросу налоговых органов о наличии счетов клиентов и об остатках денежных средств на них, справок об остатках электронных денежных средств и об их переводах, а также выдача выписок по операциям на счетах клиентов (п. 2 ст. 86 НК РФ). Указанные документы запрашиваются специалистами налоговых служб3 в случаях проведения налоговых проверок предприятий (в том числе могут быть истребованы у банка как у контрагента аудируемого лица в соответствии с нормами ст. 93.1 НК РФ), а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств предприятий и индивидуальных предпринимателей или при отмене такого приостановления.

Отметим, что до 02.05.2014 о каждом вновь открытом банковском счете предприятия обязаны были письменно уведомить налоговые органы в течение 7 рабочих дней (согласно подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Такое же правило действовало в отношении уведомления налоговых органов о закрытии каждого счета и возникновении/прекращении права использования корпоративных электронных средств платежа для перевода электронных денежных средств. Согласно поправкам, внесенным в ч. 1 НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», указанные положения утратили силу.

Открытие клиентам банковских счетов производится банками при условии наличия у клиента правоспособности (дееспособности). Проводить

3 При наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

идентификацию клиента, а также проверять наличие у клиента правоспособности (дееспособности) обязаны должностные лица банка.

Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством РФ. Клиенту может быть открыто несколько счетов на основании одного договора счета соответствующего вида, если это предусмотрено договором, заключенным между банком и клиентом (п. 1.2 Инструкции № 153-И).

Для открытия банковского счета в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством. Так, для открытия расчетного счета предприятия, созданные в соответствии с законодательством, должны представить в юридический отдел учреждения выбранного ими банка пакет документов, который, как правило, включает в себя:

— заявление на открытие счета установленного банком образца;

— свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

— прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально копии учредительных документов предприятия;

— лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством порядке, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор, на основании которого открывается счет;

— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;

— карточку с образцами подписей и оттиска печати предприятия (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 1.12 Инструкции № 153-И);

— документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, — документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных таким правом;

— документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица4.

4 Для открытия расчетного счета обособленному подразделе-

нию (филиалу, представительству) юридического лица в банк помимо указанных документов представляются: положение об

Все документы, представляемые для открытия счета, должны быть действительными на дату их предъявления.

Особое внимание следует уделить заполнению карточки с образцами подписей и оттиском печати (далее — карточка), правила оформления которой установлены гл. 7 Инструкции № 153-И. Карточка оформляется на бланке ф. № 0401026 ОКУД либо по форме, установленной банковскими правилами и содержащей необходимый объем информации, приведенный в Приложении 1 к Инструкции № 153-И. Образец оттиска печати юридического лица (его обособленного подразделения — филиала, представительства), проставляемого клиентом в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет организация. В карточке указывается лицо (лица), наделенное (наделенные) правом подписи.

Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, а также иным лицам, наделенным правом первой подписи распорядительным актом руководителя юридического лица либо на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном законодательством. Право подписи может принадлежать только сотрудникам (работникам) клиента — юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных п. 7.5 Инструкции № 153-И. Так, в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, право первой подписи может быть передано клиринговой организации, оператору платежной системы, центральному платежному клиринговому контрагенту, управляющему или управляющей организации, конкурсному управляющему, лицам, оказывающим услуги по ведению бухгалтерского учета.

В карточке, представляемой клиентом — юридическим лицом, указывается не менее двух собственноручных подписей, необходимых для подписания передаваемых в банк документов, если иное количество подписей не определено соглашением между банком и предприятием. Возможные сочетания собственноручных подписей лиц, наделенных правом подписи, необходимых для подписания документов, содержащих распоряжение клиента, определяются соглашением между банком и клиентом.

Чаще всего право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру предприятия и (или) лицам,

обособленном подразделении юридического лица, документы, подтверждающие полномочия руководителя обособленного подразделения юридического лица; документ, подтверждающий постановку на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения его обособленного подразделения.

уполномоченным на ведение бухгалтерского учета, на основании распорядительного акта руководителя юридического лица. Если ведение бухгалтерского учета передано в порядке, установленном законодательством, третьим лицам (на «аутсорсинг»), им также может быть предоставлено право второй подписи на основании распорядительного акта руководителя юридического лица.

Правом первой или второй подписи могут быть наделены одновременно несколько сотрудников предприятия. Не допускается наделение одного физического лица одновременно правом первой и второй подписи. В то же время, если руководитель организации в случаях, предусмотренных законодательством, ведет бухгалтерский учет лично, в карточке проставляется собственноручная подпись (подписи) лица (лиц), наделенных правом только первой подписи. При этом в карточке в поле «Вторая подпись» указывается, что лицо, наделенное правом такой подписи, отсутствует. Согласно ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации5, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Если предприятие относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, то его руководитель может принять ведение бухгалтерского учета на себя (п. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ).

Руководитель обособленного подразделения (филиала, представительства) предприятия при наличии у него соответствующих полномочий вправе своим распорядительным актом либо на основании доверенности наделить правом подписи сотрудников данного подразделения.

Подлинность зафиксированных в карточке собственноручных подписей лиц, наделенных правом подписи, может быть засвидетельствована нотариально (одним нотариусом) (п. 7.9 Инструкции № 153-И). В то же время карточка может быть оформлена без нотариального заверения подлинности подписей в присутствии уполномоченного сотрудника банка в следующем порядке.

5 Руководитель кредитной организации обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера. При этом согласно п. 7 ст. 7 Закона № 402-ФЗ главный бухгалтер кредитной организации должен отвечать требованиям, установленным Банком России.

Указанный сотрудник устанавливает личности указанных в карточке лиц (на основании представленных документов, удостоверяющих личность) и их полномочия (на основе изучения учредительных документов предприятия и документов о наделении лиц соответствующими полномочиями). Затем лица, указанные в карточке, проставляют собственноручные подписи в соответствующем поле карточки, в незаполненных строках проставляются прочерки. Уполномоченный работник банка в подтверждение подписей лиц, указанных в карточке, заполняет поле «Место для удостоверительной надписи о свиде-тельствовании подлинности подписей» карточки.

После открытия банковского счета юридического лица карточки с образцами подписей и оттиска печати (с указанием на них порядка и периодичности выдачи выписок из лицевого счета) на бумажном носителе или в электронном виде передаются соответствующим работникам банка.

Согласно п. 1.12 Инструкции № 153-И в случаях и в порядке, предусмотренных в банковских правилах, карточка с образцами подписей и оттиска печати предприятия может не представляться, если:

— договором предусмотрено, что операции по счету осуществляются исключительно на основании распоряжения клиента (бенефициара счета эскроу), а распоряжения, необходимые для проведения банковской операции, составляются и подписываются банком. Согласно п. 1 ст. 860.7 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) 6 по договору счета эскроу банк (эскроу-агент) открывает специальный счет эскроу для учета и блокирования денежных средств, полученных им от владельца счета (депонента) в целях их передачи другому лицу (бенефициару), при возникновении оснований, предусмотренных договором между банком, депонентом и бенефициаром. Статус счета эскроу не предусматривает распоряжения владельцем счета денежными средствами, находящимися на счете, данный счет предназначен только для «хранения» денежных средств депонента и передачи их бенефициару при наступлении определенных оснований;

• ни депонент счета эскроу, ни бенефициар счета эскроу не вправе распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете эскроу;

• договором предусмотрено, что распоряжение денежными средствами, находящимися на сче-

6 Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

те, осуществляется исключительно с использованием аналога собственноручной подписи

(электронной подписи).

Следует отметить, что предприятия — клиенты банков в современных условиях часто пользуются электронными банковскими услугами, в частности Шете^банкингом или РС-банкингом. С их помощью реализуется взаимодействие между клиентом и банком путем дистанционного банковского обслуживания. Клиент банка имеет возможность, не покидая офиса, постоянно поддерживать с банком операционную связь, проводить стандартные банковские операции:

— оформление и передачу платежных поручений;

— формирование заявки на покупку-продажу валюты;

— осуществление операций с ценными бумагами;

— оформление аккредитивов и т. п.

Также по запросу пользователя в режиме реального времени производится формирование выписок по счетам, при необходимости с их распечаткой на бумажном носителе.

Право предприятий представлять в обслуживающий банк распоряжения на перевод денежных средств со своих счетов в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях), предусмотрено, в частности, п. 1.5.10 разд. 1 ч. 3 Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 16.07.2012 № 385-П, и п. 1.9 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденного Банком России от 19.06.2012 № 383-П. При этом кредитная организация определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения в договоре банковского счета, заключенном с предприятием.

При использовании дистанционного банковского обслуживания, как и при любом другом электронном документообороте, документы предприятия—клиента банка (например, платежное поручение) «подписываются» электронной подписью. Под электронной подписью в соответствии с нормами ст. 2 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» понимается информация в электронной форме, используемая для идентификации лица, подписывающего

документ (формируемый специальной криптографической программой индивидуальный ключ (пароль) электронной подписи). Для получения такой подписи следует обратиться в специальный удостоверяющий центр (юридическое лицо или предприниматель, осуществляющие функции по созданию и выдаче сертификатов ключей проверки электронных подписей).

Карточка действует до прекращения договора банковского счета либо до ее замены новой карточкой. Новая карточка представляется предприятием в банк в случаях:

— замены или дополнения хотя бы одной подписи и (или) замены (утери) печати;

— изменения фамилии, имени, отчества указанного в карточке лица;

— изменения наименования, организационно-правовой формы юридического лица либо в случае досрочного прекращения (приостановления) полномочий органов управления клиента в соответствии с законодательством РФ.

Как и случаях «первичного» оформления карточки, в банк представляются документы, подтверждающие полномочия указанных в карточке лиц на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, а также документы, удостоверяющие личность лица (лиц), наделенного (наделенных) правом подписи. В то же время банк не требует представления указанных документов в случаях, когда указанные документы представлялись ранее и банк ими уже располагает.

Кроме оформления новой карточки, банк вправе (по письменному заявлению клиента и в соответствии с установленными банковскими правилами) вносить изменения в поля «Место нахождения (место жительства)», «тел. № » карточки предприятия.

В практической деятельности юридических лиц нередко возникают случаи, когда право подписи передаваемых в банк платежных документов временно принимают на себя сотрудники предприятия, ранее таким правом не обладавшие. В этом случае в банк передаются временные карточки, оформленные в порядке, установленном Инструкцией № 153-И, которые прикладываются к «постоянной» карточке предприятия7.

Взаимоотношения банка с клиентом регламентируются заключенным договором банковского

7 Такие же правила действуют в случае временного использо-

вания дополнительного оттиска печати юридического лица.

счета. Его содержание, порядок заключения и расторжения определяются ст. 845—860 ГК РФ8. Основными разделами договора банковского счета являются:

— предмет договора;

— права и обязанности сторон договора;

— размер и порядок оплаты услуг банка;

— срок действия договора;

— порядок разрешения споров;

— ответственность сторон договора;

— особые условия, касающиеся переоформления счета, изменения юридического адреса, фактического местонахождения предприятия и др.

Основными обязанностями предприятий — клиентов банков по заключенному договору банковского счета являются:

—внесение оплаты за открытие расчетного счета;

— своевременная оплата предоставляемых банком услуг;

— правильное оформление представляемых в банк платежных документов.

Основные обязанности обслуживающего банка:

— своевременное выполнение указаний клиента по операциям с денежными средствами по счету;

— гарантия тайны об операциях, счетах и вкладах клиентов;

— выплата клиенту вознаграждения (процентов) за пользование банком денежных средств, находящихся на счете клиента;

— выплата банком процентов клиенту в случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших денежных средств либо их необоснованного списания со счета, а также невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств;

— информирование клиентов о наличии денежных средств на их счетах;

— расторжение договора банковского счета по требованию клиента.

После заключения договора клиентам банка — юридическим лицам присваивается номер расчетного счета и открывается лицевой счет для учета движения денежных средств. Банковский счет считается открытым после внесения сотрудниками банка соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе либо в электронном виде. Лицевые счета, сформированные в электронном виде,

8 Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

могут распечатываться для хранения на бумажном носителе либо храниться в электронном виде (без их распечатывания на бумажном носителе) 9.

В книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные:

— дата открытия счета;

— дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет;

— фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента;

— вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита));

— номер счета;

— порядок и периодичность выдачи выписок из лицевого счета;

— дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета;

— дата закрытия счета;

— дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета;

— примечания.

Документы (их копии), собранные банком при открытии банковского счета предприятия, помещают в юридическое дело. Юридическое дело формируется банком в соответствии с нормами гл. 10 Инструкции № 153-И по каждому банковскому счету, в случаях, установленных в банковских правилах, — по нескольким счетам клиента. При этом банк обязан исключить несанкционированный доступ к юридическим делам клиентов. В целом сотрудниками банка в юридическое дело предприятия помещаются:

— документы, представляемые клиентом при открытии счета, а также документы, представляемые в случае изменения указанных сведений;

— договор (договоры) банковского счета, изменения и дополнения к указанным договорам, другие договоры, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию банковского счета;

— документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета клиента;

— переписка банка с клиентом по вопросам открытия, ведения и закрытия счета;

9 О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П.

— иные документы, касающиеся отношений между клиентом и банком.

Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время. Банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив об этом клиента в письменной форме в случаях:

— отсутствия в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету;

— установленных законом.

Кроме того, по требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут судом:

— когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

— при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента и фиксирования этого факта сотрудниками банка в книге регистрации открытых счетов. В связи с прекращением договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками. Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента (ст. 859 ГК РФ). Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю.

Банк не может ограничивать права своего клиента на распоряжение денежными средствами, на-

ходящимися на его счете. Исключение составляют случаи наложения ареста на денежные средства на счете клиента, приостановления операций по счету в соответствии с законодательством (ст. 858 ГК РФ). Арест на денежные средства юридического лица в банке может быть наложен судом, арбитражным судом, судьей, осуществлен по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения.

Список литературы

1. Агабекян О. В., Макарова К. С. Денежные средства в рублях и иностранной валюте. М.: Налоговый вестник, 2012. 288 с.

2. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

3. Налоговый кодекс РФ (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

4. О банках и банковской деятельности: Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1.

5. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

6. О национальной платежной системе: Федеральный закон от 27.06.2011 № 161-ФЗ.

7. О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П.

8. О правилах осуществления перевода денежных средств: положение Банка России от 19.06.2012 № 383-П.

9. Об осуществлении наличных расчетов: указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

10. Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов: инструкция Банка России от 30.05.2014 № 153-И.

11. Об электронной подписи: Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ.