Банковский контроллинг в условиях масштабного кризиса российской экономики

4. Evdoshenko V.V., Kotenev A.D Evolution of international relations subject fédération based on using the concept of SDT agribusiness in the région // В сб.: Актуальные проблемы науки: от теории к практике материалы II Всероссийской научно-практической конференции / под ред. Ю.П. Кожае-ва, О.Ю. Зевеке ; Российский государственный социальный университет. - М., 2015. - С. 105-108.

5. Евдошенко В.В., Котенев А.Д., Оразалиев А.А. Стратегия организации внешнеэкономической деятельности предприятия// Актуальные проблемы науки: от теории к практике : материалы III Всероссийской научно-практической конференции / под ред. Ю.П. Кожаева, О.Ю. Зевеке. - Ставрополь : СКФУ, 2016. - С. 190-196

6. Евдошенко В.В., Котенев А.Д. Внешнеэкономические связи российских регионов // Символ науки. Международный научный журнал. - Уфа : РИО МЦИИ ОМЕГА САЙНС, 2015.-С. 121-123.

7. Евдошенко В.В., Котенев А.Д., Максименко М.В. Государственное регулирование инвестиционных циклов в России// Актуальные проблемы науки: от теории к практике : материалы III Всероссийской научно-практической конференции / под ред. Ю.П. Кожаева, О.Ю. Зевеке. - Ставрополь : СКФУ, 2016.-С. 123-130.

8. Котенев А.Д. Механизм регулирования процессов развития АПК региона // Вестник Университета (Государственный университет управления). -2011,-№8.-С. 158-160.

9.Котенев А.Д., Евдошенко В.В. Пути рационализации развития внешнеторговых отношений агропромышленного комплекса Ставропольского края путем применения системы брендинга // Вестник Прикаспия. - 2014. - № 2(5). - С. 41-47.

10. Котенев А.Д. Теоретические основы государственного регулирования внешней торговой деятельности регионального агропромышленного комплекса // Вестник Института Дружбы народов Кавказа. Теория экономики и управления народным хозяйством. - 2010. - № 3 (15). - С. 151154.

11. Котенев А.Д. Государственная поддержка и регулирование агропромышленного комплекса при вступлении России во Всемирную торговую организацию (на материалах Ставропольского края): дис.... канд. э. н. - Ставрополь, 2006.

12. Котенев А.Д., Евдошенко В.В. Пути рационализации развития внешнеторговых отношений агропромышленного комплекса Ставропольского края путем применения системы брендинга // Вестник Прикаспия. - 2014. - № 2 (5). - С. 41-46.

13. Маркс К., Энгельс Ф. Капитал. Собр. соч. т. 23. -Изд. 2. - М.,1962.

14. Хореев Л.Г. Основы государственной экономической политики / Л.Г. Хореев. - М.: БРК, 1997. -143 с.

BANKING CONTROLLING IN THE CONDITIONS OF SCALE CRISIS OF THE RUSSIAN ECONOMY

Zaytceva Tatyana Vladimirovna, PhD of Economics, Associate Professor,

E-mail: tanyazayceva@maii.ru

Stupin Andrey Olegovich, Under-graduate Student,

E-mail: stupinandreyka@mail.ru

Chair of Economics and Managment, Don State Technical University (branch), Shahty

in article the authors discuss the importance of controlling Bank for the commercial banks and the Russian banking system as a whole. The main objective and functions of Bank controlling, the stages of analysis of the resource potential of the Bank, it is concluded that controlling is a qualitatively new system of Bank governance and economic crisis.

Keywords: bank, bank controlling; credit institution; management; organizational structure; crisis; inflation; market economy.

УДК 336.71 БАНКОВСКИЙ КОНТРОЛЛИНГ В УСЛОВИЯХ

MA СШТАБНОГО КРИЗИСА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

В статье авторы рассматривают значимость банковского контроллинга для коммерческих банков и российской банковской системы в целом. Обозначена главная цель и функции банковского контроллинга, рассмотрены этапы анализа ресурсного потенциала банка. Сделан вывод о том, что контроллинг является качественно новой системой управления банковской деятельностью и в период экономического кризиса.

Ключевые слова: банк; банковский контроллинг; кредитная организация; менеджмент; организационная структура; кризис; инфляция; рыночная экономика.

©Зайцева Т.В., 2016 © Ступин А.О., 2016

Банковский контроллинг является системой эффективного управления коммерческим банком. Принятие правильных управлен-

ческих решений в условиях нестабильной экономики по всем направлениям деятельности коммерческого банка является главной проблемой, как для кредитных организаций, так и для российской банковской системы в целом. В конце 2015 года глава Сбербанка РФ Г. Греф заявил о том, что банковский сектор России переживает масштабный кризис[1 ]. Нулевая прибыль банковского сектора является сигналом для Банка России о необходимости наведения порядка на рынке банковских услуг, который в условиях кризиса не может себе позволить наличие кредитных организаций, нарушающих политику ЦБ. Список банков, у которых отзываются лицензии, включает в себя не только мелкие банки, но и крупные организации. В январе 2016 года произошел очень крупный отзыв лицензий у банков. В частности лишился лицензии Внешпромбанк, у которого объем активов на начало года составил около 267 миллиардов рублей. Причиной отзыва лицензии стало выявление огромной разницы в балансе между активами и обязательствами банка, которая составила 187 миллиардов рублей, о чем Внешпромбанк смог скрыть, подделав документы отчетности. Также в 2016 году уже были отозваны лицензии у таких банков, как "Интеркоммерц", "Альта-Банк", "Международный Акционерный Банк", "Миллениум", "Турбо Банк", "Ми-раф-Банк" и т.д. Очевидно, степень конкуренции между банками будет увеличиваться, поэтому значение контроллинга в банковской сфере будет возрастать.

Основная цель банковского контроллинга заключается в том, чтобы обеспечить долгосрочное существование и развитие кредитных организаций за счет максимально эффективного использования своих ресурсов, в первую очередь финансов. Исходя из основной цели банковского контроллинга, его функциями ключевыми являются:

- разработка систем максимального контроля над деятельностью коммерческих банков;

- сбор и анализ отчетностей в банках, проверка данной информации на подлинность и сравнение с фактическими операциями;

- соответствие организационным структурам банков, в которых проходят бизнес-процессы;

- объединение систем процессов управления в банках;

- прозрачность и законность банковской деятельности.

Для коммерческого банка, в рамках контроллинга, приоритетной задачей выступает учет всех видов ресурсов, сбалансированность возможностей организации между обязательствами и активами, приносящими доход.

Ресурсный потенциал кредитной организации анализируется по следующим этапам:

- первичный сбор финансово-экономической информации о ресурсах;

- осуществляется анализ активов, кадрового и организационного потенциалов;

- проверяют показатели аналитических показателей ресурсного потенциала банка;

- оценивается эффективность использования ресурсов.

Примером отсутствия эффективного управления ресурсами коммерческих банков служат события, произошедшие в конце 2015 года. В декабре прибыльность банковского сектора резко ухудшилась. По ожиданиям экспертов в декабре суммарная прибыль всех российских банков должна была составить 90 миллиардов рублей, а в реальности убыток составил 72 миллиарда рублей. Причиной чего явля-

ЗАИЦЕВА Татьяна Владимировна, кандидат экономических наук, доцент,

tanyazayce va@mail. ru

СТУП ИН Андрей Олегович,

магистрант,

stupinandreyka@mail.ru

кафедра Экономики и менеджмента, Донской государственный технический университет (филиал), Шахты

ется огромное пополнение резервов банков на возможные потери, которые увеличились более чем на 230 миллиардов рублей за месяц. Главными виновниками данной ситуации оказались Внешпромбанк, Россельхозбанк и Рост-банк. Разовые убытки данных банков определили отрицательный результат российской банковской отрасли в целом, что подтверждает значимость банковского контроллинга для российской экономики.

Для конкретного коммерческого банка основное назначение контроллинга заключается в том, чтобы направление деятельности всего банка, его конкретных структурных подразделений, включая каждую операцию либо сделку, осознано были направлены на достижение максимальной прибыли, основываясь на концепцию интегрированного банковского менеджмента.

Экономические тенденции, связанные с сильным ослаблением рубля, отрицательно влияют на деловую активность в банковском секторе и способность целого ряда заемщиков отвечать по своим обязательствам. Кроме того, на фоне спада цен на нефть и планирования будущего бюджета с конца декабря в средствах массовой информации идут активные предложения со стороны экспертов и ведущих экономистов о необходимости приватизации самых крупных государственных банков: Сбербанка и ВТБ. Также эксперты отмечают, что в 2016 году ВВП в России будет снижаться. Контроллинг для коммерческого банка выступает ответом на колебания внешней среды функционирования банка. Поэтому эволюция функций управления с интегрированием в систему контроллинга должна отражать главную тенденцию изменений в комплексном управлении деятельностью кредитной организации.

Необходимо помнить о том, что банковский контроллинг не является инструментом, который автоматически обеспечивает успех кредитной организации. Как неотъемлемая часть менеджмента, банковский контроллинг заключается в методологии поддержки и развития главных функций банковского менеджмента: планирования, контроля, учета и анализа.

Выделяют две основные подсистемы банковского контроллинга:

- стратегический банковский контроллинг;

- оперативный (тактический) банковский контроллинг.

Основное различие функций оперативного и стратегического контроллинга в кредитной организации заключается в том, что оперативный банковский контроллинг сосредоточен на диагностике правильности выполнения конкретных операций и функций, отслеживание деятельности подразделений по определенным показателям [2].

Контроллинг предоставляет методические указания и инструментальную базу для осуществления базовых функций менеджмента: планирование, руководство, контроль, организация и мотивация. Кроме того, он выступает вспомогательным инструментом для реального понимания организацией происходящей ситуации, как в микросреде,так и в макросреде. В микросреду банка включаются взаимоотношения с контрагентами, клиентами и конкурентами. Макросреда кредитной организации обусловлена более общими факторами, к которым относятся факторы демографического, экономического, политического, технического характера.

Макросреда коммерческих банков в России в 2016 году будет очень сложной для развития и поддержания конкурентоспособности между банками. По базовому сценарию прогноза ВАЕХ в 2016 году активы банков прибавят около 2% (+4% за 2015 год), а без учета валютной переоценки - сократятся на 3% (-4% в 2015 году)[3]. Наглядно данную тенденцию можно представить на рисунке 1.

Рисунок 1 - Совокупные активы банков в 2016 году

Если будет сохраняться высокий уровень инфляции и наблюдаться исчерпание всех возможных способов для понижения кредитных ставок, то в данном случае это отрицательно

повлияет на спрос заемщиков и приведет к последующему сокращению всех кредитных сегментов, кроме ипотечного портфеля, который в лучшем случае ожидает нулевой рост.

Важную поддержку данному сегменту оказало бы продление сроков действия программы субсидирования ипотечной ставки, но по заявлениям Минфина, данная программа будет свернута с 1 марта 2016 года. Именно поэтому российским банкам в таких сложных экономических условиях необходимо сконцентрироваться на построении стратегий длительного функционирования. Контроллинг является единственным способом реализации данной задачи. Банковский контроллинг - система управления достижением конечных целей кредитной организации. Нельзя путать понятия банковского контроллинга и банковского контроля.

Контроль ориентирован на выявление неправильных расчетов в планировании,каких-либо отклонений и определений ошибок, то есть направлен на прошлое, для того чтобы найти виновных и применить к ним санкции. А вот контроллинг ориентирован на управление текущими процессами и координированием плановых показателей для того, чтобы максимально сократить ошибки и просчеты в будущем.

Введение системы контроллинга целесообразно в случаях, когда полномочия по управлению банком делегированы по отделам и подразделениям. В данном случае контроллинг помогает достигать предельно возможного конечного положительного результата от деятельности банка, то есть получение положительного баланса. В этом смысле банковский контроллинг как наука успешного менеджмента выступает инструментом для ведения деятельности в условиях рыночной экономики, которая имеет высокую волатильность.

Система контроллинга в банке должна быть замкнутой [4]. Под этим понимается разработка управленческой системы, при которой проведение анализа текущих доходностей от операций в банке должны сопоставляться в сравнении с плановыми показателями. А при банковском контроле заключительным решением, как правило, является повышение доходности на следующий год, в результате чего планируются новые показатели.

Контроллинг требует четкого исполнения разграниченных функций банковского управления в соответствии с принципами, которые устанавливаются для увеличения доходности

кредитной организации. В соответствии с поставленными задачами контроллинга в коммерческом банке должна создаваться соответствующая инфраструктура, учитывая то, что необходима заинтересованность всего персонала банка в повышении рентабельности деятельности организации.

Построение вертикальной управленческой структуры ответственности в банке является одним из инструментов оперативного банковского контроллинга^].

Существует целый ряд концепций контроллинга:

- Концепция управленческого учета (Managerialaccounting).

- Концепция управленческой информационной системы.

- Концепция планирования и контроля.

- Концепция координации.

- Концепция системообразующего контроллинга.

- Концепция координации процесса принятия решений.

Каждая концепция базируется на своих постулатах, но их объединяет то, что все они рассматривают контроллинг как средство улучшения менеджмента в организации и увеличения его эффективности.

Таким образом, контроллинг коммерческого банка является качественно новой системой управления банковской деятельностью, которая призвана обеспечить оптимальный уровень доходов, расходов и значений финансовых показателей как в целом по банку, так и на уровне его подразделений, продуктов, обслуживания клиентов и совершения конкретных операций[6]. Банковский контроллинг в условиях масштабного кризиса в российской экономике необходим для принятия управленческих решений, которые должны содействовать реализации стратегических целей, поставленными коммерческими банками, для поддержания высокого уровня конкурентоспособности и правильного реагирования на все внешние и внутренние факторы, влияющие на банковскую деятельность.

Примечания:

1. Сбербанк официальный сайт [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sberbank.ru/ ru/a bout/analytics/news

2. Карминский A.M., Фалько С.Г. Контроллинг : учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010 - 336 с.

3. Банковский сектор в 2016 году: "черная полоса" затянулась [электронный ресурс]. - Режим доступа: http://raexpert.ru/

4. Башкатова Ю.И. Контроллинг : учебно-методический комплекс. - М.: ЕАОИ, 2008. - 108 с.

5. Пяткова A.M. Особенности построения системы контроллинга в коммерческих банках // Проблемы современной экономики. - 2014. - № 22-2. - С. 78-82.

б. Шенаев И.В. Система контроллинга в деятельности коммерческого банка : автореф. ... к. э. н. -М„ 2006. - 24 с.

STRATEGIC ACCOUNTING OF PROPERTY OF HOLDINGS AND ITS TRANSFORMATION Krokhicheva Galina Egorovna, DSc of Economics, Professor, E-mail: gaiina-krokhicheva@yandex.ru

Mezentseva Yuliya Ruzanovna, PhD of Economics, Associate Professor,

E-mail: mezentseva.y.r@maii.ru

Balakhnin Vladimir Petrovich, Senior Professor,

Chair of Economic Security, Account and Right, Rostov State University of Civil Engineering, Rostov-on-Don

The article substantiates the need for the implementation of the strategic account of the property holding companies and its transformation. The author's methods of organizing this process. The methodology of the strategic account ownership and its transformation ensures efficient management of property holding and its transformations on the basis of the net assets and net liabilities and fair market assessments, and relevant computer programs. Keywords: holding; foreign economic activity; analysis; instruments of financial engineering; the structured book of accounts; net assets; net sources; property; the margin of safety; strategic accounting.

СТРАТЕГИЧЕСКИЙ УЧЕТ СОБСТВЕННОСТИ ХОЛДИНГОВ И ЕЕ ТРАНСФОРМАЦИИ

В статье обосновывается необходимость осуществления стратегического учета собственности холдинговых компаний и ее трансформации. Предлагается авторская методика организации данного процесса. Методика стратегического учета собственности и ее трансформации обеспечивает эффективное управление собственностью холдинга и ее трансформациями на основе показателей чистых активов и чистых пассивов в рыночной и справедливой оценках и соответствующих компьютерных программ.

Ключевые слова: холдинг; инструменты финансового инжиниринга; чистые активы; чистые пассивы; собственность; маржа безопасности; стратегический учет.

УДК 657

© Крохичева Т.Е., 2016 © Мезенцева Ю.Р., 2016 © Балахнин В.П., 2016

КРОХИЧЕВА Галина Егоровна, доктор экономических наук, профессор,

кафедра Экономической безопасности, учета и права, Ростовский государственный строительный университет, Ростов-на-Дону даИпа-кгокЬкЬе va@yandex.ru

Собственность - это исторически сложившиеся общественные отношения отдельных индивидов, юридических лиц и государства к совокупности активов и обязательств, то есть к чистым активам и чистым пассивам.

С учетной точки зрения собственность предприятия как имущественного агрегата определятся соизмерением стоимости активов в разных оценках со стоимостью обязательств (балансовая, рыночная, справедливая, залоговая, текущих затрат, ликвидационная и др.). В современных условиях управление собственностью обеспечивается использованием инструментов бухгалтерского инжиниринга, функционирующих на базе использования структурированного плана счетов.

Учет собственности и ее трансформации должен преследовать цель определения ее реальной, релевантной стоимости в целях реализации и защиты права собственности: право владения; право суверена; право пользования; право присвоения; право управления; право распоряжения; право на доход; право на безопасность; право на передачу в наследство; право на бессрочное владение; право на ответственность в виде взыскания; право на остаточный характер при восстановлении нарушенных интересов; правовые отношения по обеспечению сохранности окружающей среды.