Деятельность подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции по осуществлению экономико-правового анализа в ходе выявления и раскрытия налоговых преступлений в сфере строительства

А.С. Поправко,

кандидат юридических наук, Омская академия МВД России

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРРУПЦИИ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ЭКОНОМИКО-ПРАВОВОГО АНАЛИЗА В ХОДЕ ВЫЯВЛЕНИЯ И РАСКРЫТИЯ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ СТРОИТЕЛЬСТВА

ACTIVITY OF ECONOMIC SECURITY POLICE UNITS FOR THE IMPLEMENTATION OF ECONOMIC-LEGAL ANALYSIS IN THE IDENTIFICATION AND DISCLOSURE OF TAX CRIMES IN THE SPHERE OF CONSTRUCTION

В статье отражены отдельные проблемы оперативного обслуживания объектов строительства и рассмотрены особенности применения экономико-правового анализа как метода повышения эффективности деятельности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции в данной области.

The article describes some problems of operative control of objects of construction and special features of application of economic-legal analysis as a method of increasing the efficiency of activity of economic security police units in this sphere.

Одним из основных условий оптимизации превентивной деятельности по выявлению и раскрытию налоговых преступлений в сфере строительства является повышение уровня осведомленности подразделений экономической безопасности и противодействия коррупции (далее — ЭБиПК) о складывающейся оперативной обстановке на строительных объектах. Решение данной задачи видится в организации эффективного оперативного обслуживания объектов, осуществляющих финансирование, организацию и непосредственно выполняющих строительные работы на территории дислокации органа внутренних дел.

Сопоставляя точки зрения различных ученых, полагаем, что оперативное обслуживание представляет собой систему оперативно-розыскных и иных

мероприятий, осуществляемых подразделениями ЭБиПК, направленных на получение информации о состоянии оперативной обстановки с целью своевременного реагирования на ее изменение, распознавания признаков тайных, с элементами маскировки, налоговых и других экономических преступлений, выявления и устранения причин и условий, им способствующих, предотвращения, пресечения и раскрытия противоправных деяний в сфере налогообложения.

Особенностями оперативного обслуживания сферы строительства являются: наличие «размытых» отраслевых границ объектов оперативного обслуживания; особый режим функционирования объектов; наличие предприятий и организаций, входящих в сферу оперативного обслуживания с

государственной, частной и смешанной формами собственности и др.

Последнее обстоятельство вызывает трудности, так как существуют проблемы оперативного обслуживания объектов, имеющих негосударственную форму собственности. В этой связи А. А. Фальченко отметил, что «все имеющиеся концепции и практические наработки были ориентированы на объекты государственной собственности, на которых более-менее была отработана система получения и обработки информации» [1. — С. 88]. Таким образом, проблема, с которой сталкиваются оперативные сотрудники, заключается в ограниченных возможностях получения информации об объекте оперативного обслуживания.

Как показало проведенное нами исследование, получение и обработка информации о подготавливаемом, совершаемом или совершенном налоговом преступлении в сфере строительства, а также о причинах и условиях, им способствующих, представляет значительную сложность. Так, сведения о причинах и условиях налоговых преступлений в строительстве сотрудники подразделений ЭБиПК получают: при осуществлении проверки первичной информации (34,7% случаев); в ходе оперативного обслуживания предприятий, организаций и учреждений, осуществляющих строительную деятельность (28,0%); при оперативном сопровождении хода предварительного следствия (18,1%); в процессе оперативной разработки лиц, осуществляющих преступную деятельность в рассматриваемой сфере (15,2%); иное (4,0%) [2. — С. 13].

Приведенные выше данные свидетельствуют, что сведения о причинах налоговых преступлений в строительстве и условиях, им способствующих, более чем в 60% случаев могут быть получены на первоначальных этапах оперативно-розыскного процесса. В связи с этим одним из путей повышения эффективности данной деятельности является применение новых организационно-тактических методов оперативно-розыскной деятельности, которые основаны на аналитическом поиске [3. — С. 46] криминогенных факторов, обусловливающих уровень преступности и позволяющих установить лиц, от которых с высокой степенью вероятности можно ожидать совершения противоправных поступков.

Разновидностью аналитического поиска оперативной информации в процессе оперативного обслуживания, который дал положительные результаты в предупреждении налоговых преступлений в строительстве, по нашему мнению, является экономико-правовой анализ. Его применение позволяет выявить и изучить криминогенные факторы, вызванные нарушением нормативных предписаний,

установить, на какой стадии производственного процесса допускаются (могут допускаться) противоправные действия, и очертить круг лиц, действия которых прямо или косвенно влияют на совершение преступлений.

Результаты опроса свидетельствуют, что около 50% оперативных работников подразделений ЭБиПК, осуществляющих борьбу с налоговыми преступлениями в строительстве, применяют в практической деятельности экономико-правовой анализ либо отдельные его положения и методы. Однако вышеуказанные сведения необходимо оценивать с учетом ряда обстоятельств: во-первых, у практических работников не сложилось единого представления о сущности и значении экономико-правового анализа. Большинство оперативных работников (более 65%) под данным методом понимают методы экономического анализа, бухгалтерского учета, анализ оперативно-розыскной и иной информации о нарушениях нормативных актов и иных предписаний на рассматриваемых производствах. Кроме того, ряд оперативных сотрудников (34% от числа опрошенных) упрощают понимание экономико-правового анализа и сводят его к логическому анализу, обобщению и ограничению, сравнению, сопоставлению, аналогии и другим общенаучным методам познания. Во-вторых, основные усилия сотрудников подразделений ЭБиПК, применяющих экономико-правовой анализ в процессе оперативного обслуживания объектов строительства, направлены на выявление признаков уже совершенных преступлений.

В связи с вышеизложенным необходимо определить сущность и значение экономико-правового анализа в деятельности подразделений ЭБиПК, осуществляющих оперативное обслуживание объектов, прямо или косвенно имеющих отношение к строительной отрасли, и обосновать возможность его использования для получения оперативно-значимой информации.

Экономико-правовой анализ в настоящее время большинством ученых определяется как система аналитических приемов, направленных на изучение хозяйственной деятельности предприятий в сравнении с нормативными актами, ее регулирующими, с целью выявления «типичных признаков криминальных проявлений» [4. — С. 18], «отклонений от нормального порядка функционирования объектов экономики» [5. — С. 76], «отклонений от нормального порядка хозяйственной деятельности объектов экономики» [6. — С. 25], «негативных отклонений, которые могут указать на типичные признаки совершения правонарушений» [7. — с. 21]. В целом соглашаясь с мнением данных авторов, следует, однако, отметить, что задачи экономико-правового анализа не могут ограничиваться лишь выявлением

признаков и фактов противоправной деятельности, но имеют достаточно высокую превентивную направленность. Так, при анализе причин рассогласования технико-экономических и отчетных показателей обнаруживаются криминогенные обстоятельства, способствующие совершению налоговых преступлений (недостатки в осуществлении безопасности предприятий и организаций, упущения в учете, контроле и хранении товароматериальных ценностей, применение устаревших технологий, не позволяющих автоматизировать процесс производства и исключить влияние на него «человеческого фактора», и др.), а также лица, от которых с большой вероятностью можно ожидать их совершения. Кроме того, большим плюсом данного метода является то, что он позволяет выявить данные обстоятельства до момента использования их в преступных целях либо на ранних стадиях совершения преступления. Таким образом, экономико-правовой анализ следует рассматривать как аналитический метод, приемы, принципы, правила и требования которого направлены как на выявление признаков подготавливаемого, совершаемого (совершенного) преступления, так и на обнаружение обстоятельств, могущих ему способствовать, а также лиц, от которых можно ожидать его совершения.

Эффективность экономико-правового анализа, по нашему мнению, зависит от комплексного, системного применения всей совокупности информации, находящейся в органах внутренних дел и за их пределами, в том числе и оперативно-розыскной. Подтверждением данного тезиса выступают результаты опроса оперативных сотрудников подразделений ЭБиПК. Так, в качестве источников информации при экономико-правовом анализе используются:

- лица, оказывающие содействие органам внутренних дел (в 40% случаев);

- оперативно-поисковые подразделения (27%);

- результаты проведения специальных технических мероприятий (16%);

- официальная экономическая информация, всесторонне характеризующая хозяйственную деятельность объектов строительства (отметили 52,5% оперативных сотрудников);

- материалы проверок контролирующих органов, ведомственных ревизий и инвентаризаций (отметили 48,8% респондентов);

- результаты экономического анализа, проводимого на предприятии (13,8%);

- нормативные акты, регламентирующие экономико-хозяйственную деятельность рассматриваемых производств (17,5% от общего количества опрашиваемых);

- материалы архивных уголовных дел (на данный источник информации обратили внимание 17,5% сотрудников подразделений ЭБиПК);

- отказные материалы (в 11,2% случаев).

Кроме того, одним из решающих факторов в информационном обеспечении экономико-правового анализа выступают «нетрадиционные, имеющие сигнальное значение показатели» [8. — С. 17].

Вышеприведенные данные позволяют сделать вывод, что анализ, изучение и применение большинства источников информации, используемых при экономико-правовом анализе, требуют от сотрудников подразделений ЭБиПК наличия различных специальных познаний, что не всегда возможно. В этой связи, по нашему мнению, было бы вполне оправданно создание на уровне субъектов федерации подразделений аналитической направленности, обязанностью которых будет осуществление экономико-правового анализа по заданиям оперативных подразделений ЭБиПК. Следует констатировать, что такие объединения специалистов, успешно решающие превентивные задачи, существуют в некоторых зарубежных странах [9. — С. 24].

Результаты проведенного нами исследования показывают, что специфика механизма рассматриваемых преступлений, особенности организации технологического и финансового процессов на объектах строительства, а также сложности правового регулирования данной сферы деятельности требуют широкого использования специальных познаний в экономической, технологической, бухгалтерской, криминологической, криминалистической, правовой и иных областях знаний.

ЛИТЕРАТУРА

1. Организация и тактика деятельности аппаратов по борьбе с экономическими преступлениями : учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : ЦИиНМО КП МВД России, 2000. — 168 с.

2. Кубарев В. С. Правовые и организационно-тактические основы предупреждения преступности службой БЭП : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : Академия МВД России, 1991. — 35 с.

3. Овчинский С. С. Оперативно-розыскная информация / под ред. А. С. Овчинского и В. С. Ов-чинского. — М. : ИНФРА-М, 2000. — 367 с.

4. Синилов Д. К. Системный метод в борьбе с экономическими преступлениями : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : МИ МВД России, 2001. — 37 с.

5. Куликов А. В. Актуальные проблемы теории и практики оперативного обслуживания аппаратами УНП объектов экономики :

монография. — Калининград : КЮИ МВД России, 2000. — 298 с.

6. Куликов А. В., Натаров В. Н., Федоров А. В. Аналитическая разведка в структуре подразделений по борьбе с организованной преступностью : уч. пособие. — Калининград : КЮИ МВД России, 2001. — 165 с.

7. Шкалин С. Н. Организация и тактика борьбы с организованной преступной деятельностью в сфере обращения ценных бумаг : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : МИ МВД России, 2001. — 38 с.

8. Моденов А. К. Предупреждение и раскрытие хищений денежных средств на объектах железнодорожного транспорта : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. — М. : Академия управления МВД России, 1994. — 39 с.

9. Корнева З. И. Основы оперативно-экономического анализа в деятельности органов внутренних дел : уч. пособие. — М. : ВНИИ МВД России, 2000. — 134 с.

REFERENCES

1. Organizatsiya i taktika deyatelnosti apparatov po borbe s ekonomicheskimi prestupleniyami : uchebnik. — 2-e izd., pererab. i dop. — M. : TsI-iNMO KP MVD Rossii, 2000. — 168 s.

2. Kubarev V. S. Pravovyie i organizatsionno-takticheskie osnovyi preduprezhdeniya prestupnosti sluzhboy BEP : avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. — M. : Akademiya MVD Rossii, 1991. — 35 s.

3. Ovchinskiy S. S. Operativno-rozyisknaya in-formatsiya / pod red. A. S. Ovchinskogo i V. S. Ovchinskogo. — M. : INFRA-M, 2000. — 367 s.

4. Sinilov D. K. Sistemnyiy metod v borbe s ekonomicheskimi prestupleniyami : avtoref. dic. ... kand. yurid. nauk. — M. : MI MVD Rossii, 2001. — 37 s.

5. Kulikov A. V. Aktualnyie problemyi teorii i praktiki operativnogo obsluzhivaniya apparatami UNP ob'ektov ekonomiki : monografiya. — Kaliningrad : KYul MVD Rossii, 2000. — 298 s.

6. Kulikov A. V., Natarov V. N., Fedorov A. V. Analiticheskaya razvedka v strukture podrazdeleniy po borbe s organizovannoy prestupnostyu : uch. posobie. — Kaliningrad : KYul MVD Rossii, 2001. — 165 s.

7. Shkalin S. N. Organizatsiya i taktika borbyi s organizovannoy prestupnoy deyatelnostyu v sfere obrascheniya tsennyih bumag : avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. — M. : MI MVD Rossii, 2001. — 38 s.

8. Modenov A. K. Preduprezhdenie i raskryitie hischeniy denezhnyih sredstv na ob'ektah zheleznodorozhnogo transporta : avtoref. dis. ... kand. yurid. nauk. — M. : Akademiya upravleniya MVD Rossii, 1994. — 39 s.

9. Korneva Z. I. Osnovyi operativno-ekonomich-eskogo analiza v deyatelnosti organov vnutrennih del : uch. posobie. — M. : VNII MVD Rossii, 2000. — 134 s.

СВЕДЕНИЯ ОБ АВТОРЕ

Поправко Анна Сергеевна. Старший преподаватель кафедры оперативно-разыскной деятельности органов внутренних дел. Кандидат юридических наук.

Омская академия МВД России.

Россия, 644092, г. Омск, пр. Комарова, 7. Тел. (3812) 75-11-13.

Popravko Anna Sergeevna. Senior lecturer of the chear of Operational and Search Activity. Candidate of Sciences (Jurisprudence / Law).

Omsk Academy of the Minitry of the Interior of Russia.

Work address: Russia, 644092, Omsk, Komarova Str., 7. Tel. (3812) 75-11-13.

Ключевые слова: оперативное обслуживание объектов строительства; аналитический поиск; налоговые преступления; экономико-правовой анализ.

Key words: operational controling of construction objects; search analytic; tax crimes; economic and legal analysis.

УДК 343