Современные информационные технологии как инструмент исследований в налогообложении

УДК 33

СОВРЕМЕННЫЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ КАК ИНСТРУМЕНТ ИССЛЕДОВАНИЙ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ

Аннотация. Статья посвящена использованию современных информационных технологий для консолидации и дальнейшего анализа статистических налоговых данных путем создания информационно-аналитической системы региональных налоговых поступлений ИАС «Налоги РФ». Описываются основные этапы создания данной информационно-аналитической системы. Также приводится пример использования ИАС «Налоги РФ» для исследования налоговых доходов субъектов Уральского федерального округа. Ключевые слова: информационные технологии, информационно-аналитические системы, налог, налоговый доход, численность населения.

MODERN INFORMATION TECHNOLOGY AS A RESEARCH TOOL IN TAXATION

Annotation. The article is devoted to the use of modern information technologies for consolidation and further analysis of the statistical tax data, through the design of the information-analytical system (IAS) of regional tax revenues "Taxes of the Russian Federation". Describes the main stages of the information-analytical system design. Also on the basis of IAS «Taxes of the Russian Federation» investigates tax revenues of the Ural Federal district subjects. Keywords: information technologies, information-analytical systems, tax, tax income, number of the population.

Современные научные исследования, как и другие сферы деятельности все больше нуждаются в информационном обслуживании и обработке больших объемов информации. Универсальным техническим средством обработки любой информации является компьютер, расширяющий спектр аналитических возможностей исследователя. Появление и использование научно ориентированных информационных систем - это необходимая составляющая процесса развития научного сообщества. Информатизация на базе внедрения компьютерных и телекоммуникационных технологий является реакцией ученых на потребность в существенном увеличении производительности научно-исследовательского труда.

Информационные отношения в РФ регламентируются Федеральным законом «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», принятым 8 июля 2006 г. Закон вводит следующие основные определения: информация - сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления; информационные технологии - процессы, методы поиска, сбора, хранения, обработки, предоставления, распространения информации и способы осуществления таких процессов и методов; информационная система - совокупность содержащейся в базах данных информации и обеспечивающих ее обработку информационных технологий и технических средств. В соответствии со ст. 5 данного закона информация в зависимости от порядка ее предоставления или распространения подразделяется на: информацию, свободно распространяемую; информацию, предоставляемую по соглашению лиц, участвующих в соответствующих отношениях; информацию, которая в соответствии с Федеральными законами подлежит предоставлению или распространению; информацию, распространение которой в Российской Федерации ограничивается или запрещается.

Экономическая информация - это совокупность сведений, отражающих социально-экономические процессы, и служащих для управления этими процессами и коллективами людей в производственной и непроизводственной сфере. Одним из источников получения экономической информации, отражающей функционирование субъектов РФ и экономики страны в целом, является ис-

А.Ш. Камалетдинов И.М. Косарев А.А. Ксенофонтов А.С. Ксенофонтов

Anvar Kamaletdinov Ilya Kosarev Andrei Кsenofontov Alexander Кsenofontov

© Камалетдинов А.Ш., Косарев И.М., Ксенофонтов А.А., Ксенофонтов А. С., 2015

235

пользование данных, предоставляемых Федеральной налоговой службой. С другой стороны, эффективное функционирование налоговой системы, одной из функций которой является сбор экономической информации на микроэкономическом уровне, ее анализ, обобщение и представление на макроэкономическом уровне, возможно только при использовании передовых информационных технологий.

Для осуществления указанных функций в системе управления Федеральной налоговой службы (ФНС) РФ создана автоматизированная информационная система АИС «Налог». Фактически, входные данные, которыми оперирует АИС «НАЛОГ» можно разделить на два вида - это данные предоставляемыми физическими и юридическими лицами в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. Выходные данные представляются в виде форм статистической налоговой отчетности и делятся на следующие группы:

1. отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей (формы 1-НМ, 1-НОМ);

2. отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям (формы 4-НМ, 4-НОМ);

3. отчеты о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам (формы 1-НДС, 5-П, 5-ИБ и пр.).

Эти данные передаются Министерству Финансов РФ, параллельно вышеуказанные отчеты размещаются на сайте ФНС РФ в сети Интернет (www.nalog.ru) [4]. Представленные на сайте ФНС РФ формы статистической налоговой отчетности являются свободно распространяемыми и могут быть использованы для научных исследований. Несмотря на то, что статистическая налоговая отчетность, размещаемая на сайте www.nalog.ru представлена в регламентированных ФНС РФ формах, ее сбор и дальнейший анализ в научных и учебных целях затруднителен.

Для консолидации вышеперечисленных данных и упрощения их дальнейшего исследования было принято решение о создании собственной информационно-аналитической системы региональных налоговых поступлений ИАС «Налоги РФ». ИАС построена на основе технологии обработки информации, содержащей возможность использования сложных запросов к базе данных (включающей налоговую отчетность по всем субъектам РФ), с возможностью составления и динамической публикацией результатов исследований в виде аналитических отчетов. ИАС разработана с использованием лицензионного программного продукта и содержит свободно распространяемую информацию.

Первый этап создания информационно-аналитической системы посвящен поиску, сбору и накоплению первичных данных. Для анализа были взяты формы статистической налоговой отчетности, предоставляемые ФНС РФ. В работе из большого количества форм статистической налоговой отчетности были выбраны формы, относящиеся к первой группе: «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» форма № 1-НМ и «Поступление налогов и сборов в бюджетную систему российской федерации по основным видам экономической деятельности» форма № 1-НОМ. Структура представления форм статистической налоговой отчетности на сайте Федеральной налоговой службы делает затруднительным их дальнейший анализ и сравнение. Для дальнейшего анализа был произведен сбор годовых отчетов форм № 1-НМ и № 1-НОМ, начиная с 2006 г., по всем субъектам РФ. Данные были перемещены в специально созданные папки для последующего переноса в базу данных ИАС.

Из исходных, неструктурированных с точки зрения дальнейшей автоматизации переноса и обработки данных формы № 1-НМ были взяты показатели, представленные в таблицах 1 и 2. Таблицы содержат следующие обозначения: Код - код налога в исходной форме № 1-НМ, ФБ -федеральный бюджет, РБ - региональный бюджет, МБ - местный бюджет, НД - налоговый доход.

Таблица 1 содержит данные по поступлениям налоговых доходов в бюджеты разных уровней. Из формы № 1-НОМ (см. табл. 2) также выделены показатели, относимые к налоговым поступлениям по видам экономической деятельности рассматриваемого субъекта.

Таблица 1

Форма переноса данных показывающая доходную часть бюджетов образованную в субъекте РФ поступлениями от сбора федеральных налогов

Федеральные налоги

Код ФБ РБ+МБ РБ МБ НД

1 Налог на добавленную стоимость г1210 16 950 578 0 0 0 16 950 578

2 Акцизы г1220 4 007 718 3 774 530 3 774 530 0 7 782 248

3 Налог на доходы физических лиц '1130 0 21 587 305 12 946 238 8 641 067 21 587 305

4 Единый социальный налог. 11 801 748 0 11 801 748

5 Налог на прибыль организаций г1040 5 944 749 16 553 779 15 726 092 827 667 22 498 528

6 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 1820 2100 1 500 1 500 0 3 600

7 Водный налог г1810 376 862 0 0 0 376 862

В Государственная пошлина г1840 123789 99 545 0 99 545 223 334

9 Налог на добычу полезных ископаемых г1730 4 224 370 251 435 251 435 0 4 475 805

43 431 914 42 268 094 32 795 9 Ш 299 85 700 008

Таблица 2

Форма переноса данных, показывающая доходную часть бюджетов, образованную в субъекте РФ поступлениями за счет специальных налоговых режимов, региональных

и местных налогов и сборов

Специальные налоговые режимы

Код РБ+МБ РБ МБ НД

1 Единый сельскохозяйственный налог 5500 205 250 0 205 250 205 250

2 Упрощенная система налогообложения 5зоо 1 918 859 1 918 859 0 1 918 859

Система налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход

3 для отдельных видов деятельности 3400 2 176 592 0 2 176 592 2 176 592

4 300701

Региональные налоги и сборы

Код ФБ РБ+МБ РБ МБ НД

1 Транспортный налог Г15Э0 0 779 433 779 433 0 779 433

2 Налог на игорный бизнес Г16Ю 0 1 217 136 1 217 136 0 1 217 136

3 Налог на имущество организаций '1570 0 5 032 725 5 032 725 0 5 032 725

7 020 204

Местные налоги

Код ФБ РБ+МБ РБ МБ НД

1 Земельный налог г1630 0 1 796 491 0 1 796 491 1 796 491

Налог на имущество физических лиц

2 (1530+1540+1550+1560) 1520 0 226 11В 0 226 118 226 118

2 022 000

Для консолидации вышеперечисленных данных и упрощения их дальнейшего анализа на основе современных информационных технологий была разработана информационно-аналитическая

система региональных налоговых поступлений «Налоги РФ». Созданная информационная система включает следующие основные структурные элементы:

- базу данных (БД), содержащую статистические данные налоговой отчетности и данные по населению субъектов РФ;

- сетевую систему управления базами данных, с возможностью ее постоянного поддержания в актуальном состоянии и модификации;

- пользовательское приложение, являющееся инструментом для автоматизированного переноса данных из форм статистической налоговой отчетности в БД;

- аналитический модуль, обладающий функциями анализа используемых данных;

- приложение администратора, включающее систему администрирования и управления информационной системой.

Основой современной информационной системы является база данных. В соответствии с этим была разработана логическая структура БД проектируемой ИС. Для реализации логической модели был использован инструмент моделирования предметной области баз данных ErWin. Средствами реализации CASE-технологий Erwin была создана модель базы данных, включающая следующие основные таблицы:

- «Федеральные округа» - общая информация по округу;

- «Субъекты» - название, описание и код субъекта;

- «Тип субъекта» - название, описание, код субъекта, код типа;

- «Население» - год, общая численность, численность занятых и безработных;

- «Налоговые доходы» - год, налоговый доход, код субъекта, код налога;

- «Налоговый орган» - название, описание, код субъекта, код налогового органа;

- «Город» - описание, код субъекта, код города;

- «Налоговая отчетность 1-НМ» - год, налоговый доход, код субъекта, код налога, поля налоговой отчетности (1,2,3,4,5,6,7);

- «Налоговая отчетность 1-НОМ» - год, налоговый доход, код субъекта, код налога, поля налоговой отчетности (1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13);

- «Налоги» - название налога и его описание;

- «Виды налогов» - федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы.

Также БД содержит ряд вспомогательных таблиц. Логическую схему базы данных разрабатываемой ИАС можно найти в статье «Разработка и использование информационно-аналитической системы «Налоги РФ» [3]. Используемые при разработке БД технологии позволяют, в случае необходимости, изменить структуру созданной БД, добавить новые таблицы или необходимые информационные поля в уже созданных таблицах.

Далее была спроектирована физическая модель информационной системы. Современные системы управления базами данных (СУБД) имеют инструментальные средства построения физической модели ИС. Для реализации этого этапа была использована СУБД MS SQL Server.

Создаваемая ИС должна оперировать гибкой системой запросов для вывода данных из БД в любой необходимой пользователю форме. В информационно-аналитической системе создан ряд запросов, позволяющих эффективно обрабатывать данные. При этом информационная система имеет гибкую структуру и возможность добавления новых запросов. На сегодняшний день ИАС имеет более двадцати вариантов запросов с представлением результата в виде отчетов. Основные запросы представлены ниже:

- «Налоговой доход субъектов» - запрос выбирает из нескольких таблиц данные по всем налоговым доходам субъектов федерального округа;

- «Налоговые доходы по ВЭД» - запрос делает выборку данных доходов по ВЭД субъекта РФ;

- «Общий налоговый доход» - запрос выводит общий налоговый доход субъектов округа;

- «Общий доход по ВЭД» - запрос выполняет суммирование всех налоговых доходов по ВЭД для субъекта РФ;

- «Население по субъектам» - запрос выбирает данные по населению для субъекта;

- «Население по округам» - запрос выбирает данные по населению всех субъектов федерального округа;

- «Расчет погрешности 1-НМ и 1-НОМ» - запрос производит выборку данных для составления погрешности между отчетностями № 1-НМ и № 1-НОМ;

- «Доля налогового дохода (НД)» - запрос производит расчет доли НД субъекта относительно НД федерального округа;

- «Доли населения» - запрос выполняет расчет долей населения для субъектов, относительно населения округа (доля общего населения, доля занятого населения, доля безработного);

- «Налоговый доход к доле населения» - запрос рассчитывает отношение доли НД к доле занятого населения субъекта федерации;

- «Относительный показатель интенсивности налогообложения» (ОПИНу) - запрос выполняет выборку данных об отношении налоговых доходов субъекта к занятому населению субъекта за год;

- «Численность населения в субъектах» - запрос выводит данные по численности населения: безработное, занятое и общее.

Информационно-аналитическая система состоит из двух подсистем: пользовательское приложение (ПП) и приложение для администратора (ПА). IIII предназначено для вывода статистической и аналитической информации в виде отчетов. ПА нацелено на упрощение ввода статистических данных в БД, а также их редактирование. Стандартные технологии БД не дают возможности пользователю полноценно обработать и вывести в необходимой форме информацию. С этой целью было разработано специальное пользовательское приложение, которое предназначено для вывода статистической и аналитической информации в виде отчетов. Подсистема приложения администратора нацелена на упрощение ввода статистических данных в БД и их редактирование.

Приложение ПП проектировалось с целью создания максимально понятного интерфейса таким образом, чтобы конечному пользователю не требовались специальные знания для управления программой. Главная задача программы - обработать и предоставить актуальную статистическую и аналитическую информацию, как по налоговым отечностям (№ 1-НМ и № 1-НОМ), так и по сведениям о населении РФ. Программа позволяет получать данные в разных формах:

- суммарный налоговый доход по субъектам и округам;

- доход по отдельным видам налогов и сборов субъектов и округов;

- доход по видам экономической деятельности субъектов и округов;

- данные о населении РФ.

Существует возможность выборки данных за несколько лет. Информация предоставляется в виде отчетов с возможностью экспорта данных в MS Excel, MS Word и PDF.

В разработанной системе пользовательское приложение помогает также преобразовать статистические данные, взятые из БД в аналитическую информацию, удобную для дальнейшего анализа. Для того чтобы воспользоваться требуемой информацией, необходимо пройти авторизацию пользователя в ИАС «Налоги РФ». Программа использует БД на удаленном сервере, к которой имеется доступ через сеть Интернет (клиент-сервер). Подключение производится к MS SQL Server 2005 при по-

мощи провайдера SQL Server. После авторизации откроется окно ИАС, представленное на рисунке 1, в котором можно выполнять просмотр и экспорт полученной информации с помощью специальных форм.

Рис. 1. Конструктор отчетов ИАС «Налоги РФ»

Для того чтобы открыть требуемую форму, надо воспользоваться конструктором отчетов, нажав на кнопку панели надстроек - «Показатели». Существует два типа конструктора: относительный и абсолютный. Абсолютный конструктор - конструктор форм, где пользователь может сформировать отчет со статистической информацией. Относительный конструктор предполагает формирование аналитических отчетов.

Конструктор отчетов позволяет сделать выборку данных как по федеральным округам, так и по отдельным субъектам РФ. Для этого, необходимо в первом меню выбрать соответствующее значение: «Округ» или «Субъект». Далее пользователю предлагается выбрать несколько вариантов компоновки отчета. Выбирая название отчета в поле списка отчетов, в поле справа отображается краткое описание отчета и пример формирования.

После того, как будут установлены все необходимые параметры, в форме конструктора отчетов следует нажать кнопку «Показать», в результате чего конструктор формирует отчет, который появится в новом всплывающем окне. Например, выбрав отчет «Налоговый доход» по Уральскому федеральному округу за 2013 г., пользователь увидит структурированную статистическую информацию: код субъекта федерального округа, налоговый доход (НД) федерального округа, год, доля налогового дохода округа в совокупном налоговом доходе РФ. Вышеперечисленные данные представлены в таблице 3.

Таблица 3

Пример отчета, отображающего данные по налоговому доходу субъектов УФО в 2013 г.

Код субъекта Субъект НД, в тыс. руб. Доля ФО, % Доля, %

86 Ханты-Мансийский АО - Юг-ра 1707503836 61,37 15,71

89 Ямало-Ненцкий АО 631486197 22,70 5,81

74 Челябинская область 132700632 4,77 1,22

72 Тюменская область 73472653 2,64 0,68

45 Курганская область 19660645 0,71 0,18

66 Свердловская область 217411588 7,81 2,00

Итого по УФО 2782235551 100,00 25,60

Для некоторых отчетов предусмотрена функция построения графиков на основе выбранной информации. На рисунке 2 представлена диаграмма, визуально отображающая налоговые доходы субъектов УФО в 2013 г.

86 89 66 74 72 45

Код субъекта

Рис. 2. Пример диаграммы отчета налоговых доходов субъектов УФО в 2013 г.

Более полную информацию, касающуюся исследований в Уральском федеральном округе, проведенных на основе ИАС «Налоги РФ» можно найти в [2]. Исследования, проведенные с использованием ИАС «Налоги РФ» по всем субъектам РФ представлены в [2].

Также ИАС «Налоги РФ» содержит приложение администратора и аналитический модуль. Приложение администратора (ПА) - это отдельная система с отличными от 1111 формами и структурой надстроек. Основная задача приложения администратора - импорт статистических данных по населению и налоговым доходам (формы 1-НМ и 1-НОМ). Для того чтобы произвести импорт

данных из налоговых отчетностей, необходимо открыть форму для переноса данных «Налоговая отчетность». Форма предназначена для частичного импорта (по субъектам или округам, 1-НМ или 1-НОМ, временной интервал по годам) или полного переноса данных из форм статистических отчетностей 1-НМ и 1-НОМ.

На основе полученных данных и статистических методов исследования был создан аналитический модуль информационной системы, способный выполнять сложные запросы. Аналитический модуль обрабатывает показатели статистической налоговой отчетности в сравнении с данными, предоставляемыми Федеральной службой государственной статистики, например: общая величина налогового дохода, эффективность налогообложения, доход по определенному налогу (налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и пр.), доля исследуемого налога в налоговых доходах субъекта РФ с учетом числа занятого, активного и общего населения рассматриваемого субъекта.

В результате использования ИАС региональных налоговых поступлений «Налоги РФ» исследователь освободится от рутинной работы по поиску и сбору статистической налоговой отчетности. Пользователь ИАС сможет проводить свои исследования непосредственно в информационной системе. Созданная информационная система позволяет повысить качество использования имеющихся статистических данных, так как создается на принципиально новой технологии обработки информации, включающей составление и динамическую публикацию отчетов на основании сложных запросов.

Библиографический список

1. Камалетдинов А.Ш., Ксенофонтов А.А. Структура налоговых доходов в РФ в 2008 году // Вестник Университета (Государственный университет управления). - 2011. - № 1. - С. 258-266.

2. Ксенофонтов А.А. Изменение структуры налоговых доходов в Уральском федеральном округе // Вестник Университета (Государственный университет управления). - 2012. - № 3. - С. 139-144.

3. Ксенофонтов А.А., Косарев И.М. Разработка и использование информационно-аналитической системы «Налоги РФ». Научно-практический журнал «Прикладная информатика». - Вып. 3. - М., 2012. -С. 36-45.

4. Федеральная налоговая служба. - М.: ФНС России, 2005-2012 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения: 17.12.2014).