Информационное обеспечение управленческого анализа доходности банковских продуктов

Волчков А.Ю. Информационное обеспечение управленческого анализа доходности

банковских продуктов Дата: 13/02/2011 Номер: (26) УЭкС, 2/2011

Аннотация: Предложены форматы внутренней отчетности в условиях применения

функционально-стоимостного метода анализа, представляющие информационную базу для оценки доходности банковских продуктов. На основе критического исследования нормативных документов и экономической литературы по применению коэффициентов доходности банка предложены показатели оценки прибыльности банковских продуктов.

Ключевые слова: доходность, банковский продукт, внутренняя отчетность, управленческий анализ.

Abstract: Proposed self-reporting formats in the application of functional cost analysis method, representing an information base to assess the profitability of banking products. On the basis of critical examination regulations and the economic literature on the application of margin of the bank suggested indicators for assessing the profitability of banking products.

Keywords: profitability, the banking product, internal reporting, management review.

Волчков Андрей Юрьевич

аспирант

Саратовский государственный социально-экономический университет

volchkov.and. @yandex.ru

Выходные данные статьи: Волчков А.Ю. Информационное обеспечение управленческого анализа доходности банковских продуктов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 2011. - № 2 (26). - № гос. рег. статьи 0421100034/. - Режим доступа к журн.: http://uecs.mcnip.ru

Ключевой задачей российских финансово-кредитных структур в настоящее время является обеспечение доходности банковской продуктовой линейки, решение которой позволит повысить инвестиционную привлекательность банковского капитала.

Для обеспечения доходности банковских продуктов предъявляются жесткие требования к системе управления банковскими ресурсами по созданию эффективных экономических механизмов. В рамках решения данной проблемы требуется создание соответствующего методического обеспечения, заключающегося в надежной и достоверной информации для расчета показателя доходности.

Следует отметить, что наиболее оптимальным методом расчета показателя доходности банковских продуктов является функционально-стоимостной анализ, который базируется на определении стоимости рабочего места каждого сотрудника административно-управленческого персонала банка по центрам ответственности, определяемой путем:

- формирования затрат на содержание сотрудников банка в разрезе центров ответственности;

- распределения стоимости оказываемых встречных услуг сотрудникам.

Необходимую информацию, используемую при определении доходности банковских продуктов,

рекомендуем формировать в следующих отчетах (табл.1):

Таблица 1 - Перечень внутренних отчетов для определения доходности банковских продуктов

Название отчетов Реквизиты, необходимые для расчета показателя

Отчет о прямых затратах по филиалам/допофисам и видам банковских продуктов Перечень статей затрат Затраты в разрезе видов банковских продуктов

Отчет об основных затратах обслуживающих и управляющих центров ответственности, подлежащие распределению на себестоимость банковского продукта Перечень статей затрат Сумма затрат по центрам ответственности

Ведомость расчета перераспределении стоимости встречных услуг Перечень функциональных обязанностей, выполняемых сотрудником банка и административно-управленческим персоналом Распределение рабочего времени по выполняемым функциональным обязанностям, % Сумма распределенных основных затрат

Отчетность о стоимости содержания каждого сотрудника административноуправленческого персонала Сумма фонда оплаты труда (оклад, надбавки), руб. Занимаемая площадь АУП, кв.м. Перечень оборудования, необходимого для выполнения обязанностей Амортизационные отчисления, руб. Затраты на обслуживание рабочего места АУП, руб.: расходы на коммуникацию; арендная плата; канцтовары; содержание и ремонт оргтехники; информационное обеспечение

Отчет о себестоимости банковского продукта Наименование центра ответственности Наименование группы и вида банковского продукта Себестоимость банковского продукта, руб.

Отчет об отклонениях фактической от сметной себестоимости банковских продуктов Наименование группы и вида банковского продукта Отклонения в процентах по центрам ответственности Сметная и фактическая себестоимость каждого вида банковского продукта, руб. Отклонение сметной от фактической себестоимости каждого вида банковского продукта в абсолютных и относительных величинах

Отчет о доходности банковских продуктов Наименование центра ответственности Наименование группы и вида банковского продукта Сумма операционных доходов по каждому виду банковского продукта, руб. Сумма фактической себестоимости каждого вида банковского продукта, руб. Сумма операционного результата по каждому виду

банковского продукта, руб.

Основные источники данных для формирования информации в предлагаемых отчетах содержатся в: штатном расписании банка; ведомости начисления заработной платы по каждому сотруднику банка; справке о сведениях по фактическим трудозатратам сотрудников по группам функций; ведомости по амортизационным отчислениям; требованиях-накладных по стоимости материальных ценностей, выданных в эксплуатацию подразделениям банка в текущем отчетном периоде в детализации по подразделениям банка, количестве единиц техники по подразделениям банка в детализации по подразделениям банка и группам техники; счетов-фактур о расходах по обслуживанию, содержанию объектов основных средств.

Как видно из перечня отчетов, основным показателем для определения доходности является себестоимость банковского продукта, которая в условиях применения метода функциональностоимостного анализа требует формирования информации о затратах:

- по каждому рабочему месту сотрудников банка;

- перераспределяемых между рабочими местами сотрудников банка.

Что касается затрат по рабочему месту сотрудников банка, то информацию по ним рекомендуем формировать в следующем разрезе (табл.2):

Таблица 2 - Рекомендуемый состав затрат для определения стоимости рабочего места

Статьи затрат Аналитические статьи затрат

Группа затрат

Основная заработная плата сотрудников

Содержа-ние Дополнительные выплаты сотрудникам

сотруд-ииков Страховые взносы от заработной платы сотрудников

банка Командировочные расходы сотрудников

Расходы на обучение

Содержание Основная заработная плата управленческого и

управленческого и обслуживающего персонала

обслуживающего персонала Дополнительные вышлаты управленческому и обслуживающему персоналу

Страховые взносы от заработной платы управленческого и обслуживающего персонала

Командировочные расходы управленческого персонала

Расходы на обучение управленческого персонала

Расходы на Амортизация зданий/ помещений

содержание Амортизация оборудования

имущества Амортизация транспортных средств

Общебанковские Расходы по содержанию зданий/ помещений

расходы Расходы по содержанию оборудования

Расходы по содержанию транспортных средств

Амортизация нематериальных активов

Расходы по страхованию имущества

Налог на имущество

Расходы на аренду зданий/ помещений

Расходы на Расходы на оплату услуг по обслуживанию технических

информационное средств и компьютеров

обеспечение Расходы на оплату услуг 1Т-центра

Расходы на оплату выделенных линий связи

Расходы на ІТ

Расходы на Расходы на приобретение канцелярских материалов

хозяйственные цели Расходы на оплату услуг связи

Почтово-телеграфные и типографские расходы

Представительские расходы

Прочие расходы Расходы на оплату услуг по внешнему аудиту

Расходы на оплату рекламы

Расходы на охрану

Расходы на инкассацию

Для перераспределения затрат между рабочими местами сотрудников банка предлагаем использовать формы Ведомости расчета перераспределении стоимости встречных услуг и Отчетности о стоимости рабочего места каждого сотрудника банка. Результат перераспределения стоимости рабочих мест зависит от применяемой базы распределения. На основе критического исследования большого количества точек зрения, содержащихся в экономической литературе, по выбору этих баз предлагаем применять следующие (табл.3):

Таблица 3 - Базы перераспределения основных затрат на содержание рабочего места каждого сотрудника банка

Наименование статей затрат Наименование баз распределения

Расходы на оплату труда административноуправленческого персонала: управляющие 1^-офисов; руководство Ьаск-офисов Численность

Канцтовары

Отчисления на социальные нужды от зарплаты Суммы зарплаты и окладов

Почтово-телеграфные и телефонные расходы аппарата управления Число телефонных номеров, число исходящей корреспонденции

Расходы на содержание вычислительной техники Количество компьютеров, количество ремонтов компьютеров

Расходы на содержание и эксплуатацию множительной техники Количество ремонтов, количество копий

Содержание сторожевой, пожарной и вневедомственной охраны Численность

Подготовка кадров

Расходы на обеспечение санитарно-гигиенических условий

Расходы на охрану труда

Отопление, освещение, энергоснабжение, водоснабжение, канализация

Расходы на служебные командировки

Содержание легкового автотранспорта Стоимость обслуживания, время использования

Амортизационные отчисления по основным средствам (для аппарата управления) Стоимость основных фондов, выбранный способ начисления амортизации

Налоги, сборы, платежи Показатели налогооблагаемых доходов

Расходы, связанные с внедрением и продвижением новых видов банковских продуктов Сумма стоимости создания банковского продукта

Полученная стоимость рабочего места сотрудников, предоставляющих непосредственно банковскую продуктовую линейку, представляет собой себестоимость конкретного банковского продукта, которая используется при расчете доходности.

Следует отметить, что при ежемесячном своде информации по предложенным форматам отчетности необходимо учитывать возможные изменения организационной и финансовой структуры банка и продуктового ряда, что соответственно требует ежемесячной корректировки модели распределения и перераспределения общебанковских расходов. Это заключается в необходимости:

- проведения обновления значений баз распределений, нормативов, расчетов себестоимости банковских продуктов;

- определения положительных или негативных тенденций;

- пересмотра бизнес-процессов, тарифной политики, организационной структуры, системы нормирования.

Следует особо отметить, что в связи со стимулированием развития малого и среднего бизнеса через формирование специализированных банковских продуктов имеется потребность в формировании информации о предоставлении услуг такому бизнесу. Поэтому банки при формировании управленческой отчетности должны составлять, исходя из перечня продуктовой линейки по малому и среднему бизнесу, следующие формы [2, стр. 126-139]:

- Отчет о выполнении плана по объемам и трансфертной марже по кредитованию юридических лиц, в котором показываются абсолютные суммы выданных кредитов по плану и факту в разрезе их видов с формирования информации поквартально и за год;

- Отчет по комиссионному результату от обслуживания юридических и физических лиц целесообразно формировать по статьям доходов и расходов с разбивкой по кварталам;

- Отчет о выполнении плана по объемным показателям и трансфертной марже от обслуживания юридических лиц необходимо составлять по кварталам;

- Отчет по комиссионному результату за расчетно-кассовое обслуживание целесообразно формировать поквартально с указанием плановых и фактических данных, а также с выделением сведений о превышении плана по комиссиям;

- Отчет о количестве вкладов и сумме вкладов малого и среднего бизнеса целесообразно формировать поквартально с указанием плановых и фактических данных, а также с выделением сведений о превышении плана по комиссиям.

Кроме того, при проведении анализа доходности требуется информация, содержащаяся в форме 0409102 «Отчет о прибылях и убытках кредитной организации», где представлены абсолютные величины о доходах и расходах кредитной организации.

Следует отметить, что существуют указания ЦБР от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» [1], в которых предложены коэффициенты, позволяющие определить прибыльность активов, прибыльность капитала, структуру расходов, чистую процентную маржу и чистый спред от кредитных операций всего банка, в то время как требуется определение доходности каждого банковского продукта.

На основе проведенных исследований по оценке доходности каждого вида банковского продукта, предлагаем применять следующую формулу:

дбп = т,

где Дбп - доходность каждого вида банковского продукта,

Т - тариф по каждому виду банковского продукта,

S - себестоимость каждого вида банковского продукта, рассчитанная с учетом распределенных и перераспределенных общебанковских расходов.

Важным показателем при определении доходности банковских продуктов является определение влияния изменений доходов от банковских продуктов на изменение получаемых от них прибыли. В этих целях в краткосрочном периоде проводится анализ безубыточности, где объем продаж линейки продуктового ряда ограничен возможностями их производства. Кроме того,

требуется информация по возможным расходам, которые должны быть проклассифицированы на переменные и постоянные. При этом необходимо рассчитывать показатель силы операционного рычага по формуле:

ОР= (Дбп - Збп)/П * 100

где ОР- показатель силы воздействия операционного рычага;

Дбп- доходы по банковскому продукту;

Збп- условно-переменные затраты по банковскому продукту,

П- прибыль от продажи банковского продукта.

При проведении анализа доходности банковских продуктов особый интерес вызывает использование показателя чистой процентной маржи. Однако, согласно подходам, содержащимся в нормативных документах Центрального Банка России и имеющимся в экономической литературе [3, стр. 146], предлагается иной порядок расчета маржи, согласно которому Чистая процентная маржа представляет собой отношение разницы между процентными доходами и процентными расходами к средней величине активов, в состав которых включаются такие статьи баланса кредитной организации как: денежные средства, средства кредитных организаций в ЦБР, средства в кредитных организациях, чистые вложения в торговые и инвестиционные ценные бумаги, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, требования по получению процентов, прочие активы. Согласно приведенному определению находят долю маржи процентных доходов, приходящуюся на единицу активов, иначе рентабельность активов, показывающую степень эффективности использования ресурсов банка, т.е. способность активов производить прибыль. Данный подход противоречит традиционному подходу к расчету маржи. Опираясь на существующую в экономической литературе методику расчета маржи, под которой понимается разница между отпускной ценой товара или услуги и их себестоимостью, предлагаем определять показатель чистой процентной маржи как отношение разницы между процентными доходами и процентными расходами к процентным доходам, что позволит определить сколько приходится прибыли на единицу банковского тарифа по доходам. Формульное описание представляет собой следующий коэффициент:

М = (Дп- Рп)/Дп,

где М - чистая процентная маржа,

Дп - процентные доходы

Рп - сумма процентных расходов

При этом, процентные доходы и процентные расходы необходимо определять путем их суммирования по следующим статьям Отчета о прибылях и убытках кредитной организации:

- процентные доходы: по ссудам; от вложений в ценные бумаги; от вложений в долговые обязательства; от оказания услуг по финансовой аренде (лизингу); прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств; от открытия и ведения ссудных счетов клиентов; от оказания консультационных и информационных услуг в связи с предоставлением ссуд; от восстановления сумм резервов на возможные потери, сформированных под требования по получению процентных доходов;

- процентные расходы: прошлых лет, выявленные в отчетном году по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств; величина отчислений в резервы на возможные потери, сформированные под требования по получению процентных доходов.

Применение всей совокупности показателей доходности позволит обосновывать управленческие решения, направленные на повышение эффективности продаж банковских продуктов, реализацию оперативных и стратегических задач, оценить механизмы воздействия на результаты деятельности банка.

Библиографический список

1. Указания Центрального Банка России от 30 апреля 2008 г. № 2005-У «Об оценке экономического положения банков» [Электронный ресурс]// Доступ из справ.-правовой системы «Г АРАНТ»

2. Коренева О.Н. Управленческая отчетность коммерческого банка [Электронный ресурс]: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.12. - Москва: РГБ, 2007. - (Из фондов Российской Государственной Библиотеки).

3. Петров А.Ю. Комплексный анализ финансовой деятельности банка / А.Ю. Петров, В.И. Петрова. - М.: Финансы и статистика, 2007.- 560с.: ил.

№ гос. рег. статьи 0421100034/

Это статья Журнал ВАК :: Управление экономическими системами: электронный научный журнал

http://uecs.mcnip.ru

ЦКЬ этой статьи: http://uecs.mcnip.ru/modules.php?name=News&file=article&sid=327