Исполнение трудовых обязанностей по трудовому и гражданско-правовому договорам

ИСПОЛНЕНИЕ ТРУДОВЫХ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПОТРУДОВОМУ И ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОМУДОГОВОРАМ

М. Д.АКАТЬЕВА кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и анализахозяйственной деятельности» Московский государственный университет печати

Наряду с Трудовым кодексом РФ, отношения между физическими и/или юридическими лицами, связанные с осуществлением трудовой деятельности, могут основываться на гражданско-правовой базе, одноименных договорах, предусмотренных Гражданским кодексом РФ и/или иными федеральными законами. Вызывают практический интерес некоторые особенности гражданско-правовых договоров и их сравнение с отношениями, возникающими на основе трудового законодательства.

Привлечение наемной рабочей силы может оформляться как трудовым, так и гражданско-правовым договором.

Трудовой договор призван формализовать трудовые отношения. В рамках трудового законодательства под трудовыми отношениями принято понимать отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции.

При этом понятие трудовой функции включает в себя:

— работу по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации;

— конкретный вид поручаемой работнику работы.

В общем случае трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате:

1) избраниянадолжность;

2) избрания по конкурсу на замещение соответствующей должности;

3) назначения на должность или утверждения в должности;

4) направления на работу уполномоченными в соответствии с федеральным законом органами в счет установленной квоты;

5) судебного решения о заключении трудового договора.

Трудовые отношения между работником и работодателем возникают также и в том случае, когда трудовой договор не был надлежащим образом оформлен и/или не был оформлен вообще, при этом работник был фактически допущен к работе работодателем (либо с его ведома и/или по его поручению).

Основой регулирования трудовых отношений является трудовое законодательство, в первую очередь — Трудовой кодекс РФ (ТК РФ).

В соответствии со ст. 1 ТК РФ целью трудового законодательства является установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. И одним из элементов, обеспечивающих достижение поставленной цели, является трудовой договор, заключаемый между работником и работодателем.

Трудовой договор — соглашение между работодателем и работником. В соответствии с ним работодатель обязуется предоставить работнику работупо обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, а также своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату. Работник, в свою очередь, обязуется лично

выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя (гл. 56 ТК РФ).

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник.

Наряду с ТК РФ, отношения между физическими и/или юридическими лицами, связанные с осуществлением трудовой деятельности, могут основываться и на иной базе — гражданско-правовой. Так, ряд договоров, оформляющих осуществление различного рода трудовой деятельности, предусматривает ГК РФ.

К числу гражданско-правовых договоров, регламентирующих отношения, сопряженные с осуществлением трудовых функций, можно отнести предусмотренные ГК РФ договоры:

— подряда;

— о выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

— возмездного оказания услуг;

— перевозки;

— транспортной экспедиции;

— поручения;

— комиссии;

— агентирования;

— доверительного управления имуществом.

Таким образом, трудовые обязанности могут

исполняться как на основе трудового договора, предусмотренного ТК РФ, так и на основе гражданско-правовых договоров, предусмотренных ГК РФ и/или иными федеральными законами.

Рассмотрим некоторые особенности гражданско-правовых договоров и сравним их с отношениями, возникающими на основе трудового законодательства.

Одной из наиболее популярных форм гражданско-правовых договоров является договор подряда и договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Гражданское законодательство определяет, как отдельные виды договора подряда, следующие договоры:

1) договор бытового подряда;

2) договор строительного подряда;

3) договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ;

4) договор на подрядные работы для государственных нужд.

Таким образом, предметом и существом договора подряда является передаваемый заказчику результат труда, а не сам труд (как, например, в договоре услуги).

В ст. 703 ГК РФ конкретизируется предмет договора подряда: «договор подряда заключается на изготовление или переработку (обработку) вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику». При этом законодательство предусматривает, что права на вещь (результат труда), изготовленную по договору подряда, подрядчик передает заказчику. Как правило, подрядчику предоставляется право и возможность самостоятельно определить способ выполнения задания заказчика, однако в некоторых случаях этот способ может быть избран по согласованию с заказчиком и зафиксирован в тексте договора.

При заключении договора подряда весьма важен вопрос о цене договора. ГК РФ определяется, что исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Установление (определение) цены договора подряда, состоящей из компенсации издержек подрядчика и причитающегося ему вознаграждения, осуществляется несколькими способами. Наиболее распространенным способом определения цены договора является составление подрядчиком сметы. В таком случае смета приобретает силу и становится частью договора подряда с момента подтверждения ее заказчиком. Цена работы (смета) считается твердой, если иное не оговорено в договоре.

Одной из основных обязанностей заказчика как участника договора подряда является оплата обусловленной договором суммы за выполненную работу.

Как правило, оплата по договору подряда производится заказчиком после окончательной сдачи результатов работы. Непременным условием оплаты по договору является исполнение подрядчиком работы с надлежащим качеством, в полном объеме и в обусловленный договором срок. Однако возможна предварительная оплата части цены договора (аванса), если такая выплата предусмотрена в договоре.

Договор возмездного оказания услуг. Предметом договора возмездного оказания услуг являются:

1) услуги связи;

2) медицинские услуги;

3) ветеринарные услуги;

4) аудиторские услуги;

5) консультационные услуги;

6) информационные услуги;

7) услуги по обучению;

8) услуги по туристическому обслуживанию;

9) иные услуги.

В категорию «иные услуги» не входят услуги, правовое регулирование которых осуществляется иными главами ГК РФ. Так, под действие гл. 39 ГК РФ не подпадают гражданско-правовые сделки по:

— договорам подряда;

— договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ;

— договорам перевозки (грузов, пассажиров ит. д.);

— договорам транспортной экспедиции;

— договорам банковского вклада;

— договорам банковского счета;

— договорам хранения;

— договорам поручения;

— договорам комиссии;

— договорам доверительного управления имуществом;

— сделки по наличным и безналичным расчетам.

Исполнитель по договору возмездного оказания услуг обязан оказать услуги лично и не вправе

перепоручить исполнение услуги третьему лицу (при условии, что это не предусмотрено договором возмездного оказания услуг).

Таким образом, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик — оплатить эти услуги.

С учетом обозначенных различий, проведем общее сравнение положений (позиций) трудового договора и договоров гражданско-правового характера (на примере договора подряда и договора возмездного оказания услуг) (см. таблицу).

На основании выявленных и представленных в таблице различий трудового и гражданско-правового договоров можно сделать вывод о том, что заключение последнего является менее затратным и более удобным для организации (работодателя). Очевидно, что в этом случае организация не обременяется рядом обязательств:

1) соблюдения МРОТ и режима рабочего времени;

Трудовой договор Договор гражданско-правового характера

1. Предмет договора

Выполнение работником трудовой функции

2. Обязанностиработника, подрядчика

Обязанности определяются трудовым договором и должностными инструкциями

3. Возможностиработодателя (заказчика) по использованию труда наемногоработника

Ограничены только специальностью и квалификацией работника, которые могут формулироваться достаточно широко Строго ограничены рамками конкретной услуги или работы, описанной в договоре

4. Условияработы

Организация должна обеспечить работнику соответствующие выполняемой работе условия работы (ст. 56 ТК РФ) Организация не обязана обеспечивать подрядчику какие-либо условия для выполнения работы

5. Ограничения по возрасту

Заключается только с лицом, достигшим 16 лет

б. Документооборот

Заключение договора означает обязанность работодателя оформить множество документов: приказ о приеме на работу, трудовую книжку работника, личную карточку по форме № Т-2, штатное расписание, график отпусков и т.д. По итогам выполнения работ, оказания услуг составляется акт приемки работ

7. Размер оплаты труда

Работодатель не вправе выплачивать зарплату работнику ниже МРОТ в месяц, если он отработал трудовую норму

Сравнение положений трудового и гражданско-правовых договоров

Продолжение таблицы

Трудовой договор Договор гражданско-правового характера

8.Регулярность оплаты

Работодатель не вправе выплачивать работнику зарплату реже 2 раз в месяц (ст. 133 ТК РФ) Порядок оплаты труда определяется по соглашению сторон

9. Срок договора

По общему правилу заключается на неопределенный срок. Срочный трудовой договор может заключаться только на 5 лет с указанием соответствующей причины (ст. 58 ТК РФ) Срок оказания услуг или выполнения работ — обяза-тельноеусловиедоговора (ст. 708, 783 ГКРФ). Без него договор считается незаключенным

10. Продление договора

По истечении срока действия срочного договора он может быть продлен

11. Возможность отказа в заключении договора

Запрещен необоснованный отказ в заключении договора

12. Средства и, роизводства

Работодатель обязан предоставить работнику материалы и средства, необходимые для выполнения работы (ст. 22 ТК РФ). Работник использует только те средства производства, которые предоставил ему работодатель. С согласия работодателя работник может использовать собственное имущество. Тогда ему возмещается износ этого имущества (ст. 188, 310ТКРФ). Подрядчик (исполнитель) выполняет задание своими силами и средствами, из своих материалов (ст. 704, 783 ГК РФ). Он свободен в выборе средств производства (ст. 703 ГКРФ).

13. Гарантии дляработника

Работодатель обязан предоставлять работнику оборудованное рабочее место (ст. 22 ТК РФ), оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ), еженедельные выходные дни (ст. 111, 112 ТК РФ). Работодатель осуществляет обязательное социальное страхо-ваниеработников (ст. 22 ТКРФ), обеспечиваетнормальную продолжительность рабочего времени и охрану труда и т. д. Аналогичные обязанности у заказчика отсутствуют

14. Гарантии дляработодателя

Аналогичные обязанности у работника отсутствуют Подрядчик

15. Порядокрасторжения договора

Уволить работника можно только по определенным законом основаниям (ст. 81 ТК РФ), при этом работник вправе расторгнуть договор по собственному желанию (ст. 80 ТК РФ) Порядок и основания прекращения договора определяются сторонами. Закон не устанавливаетдля заказчика дополнительных ограничений

16. Ответственность заущерб имуществуработодателя

Работник несет материальную ответственность за ущерб, причиненныйработодателю. При этом полная ответственность наступает только в добровольном порядке или в строго определенных случаях

17. Ответственность за неисполнение обязанностей по договору

Работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ

Окончание таблицы

Трудовой договор Договор гражданско-правового характера

18. Налоговые последствия заключения договора

Работодатель удерживает НДФЛ как налоговый агент и уплачивает страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. 226, 235 НКРФ). Премии, непредусмотренныетру-довыми, коллективными договорами и положениями о премировании, выплачиваемые не за выполнение трудовых обязанностей (например ко дню рождения, к праздникам, к отпуску) за счет чистой прибыли, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды. Компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ и страховыми взносами Если договор заключен с индивидуальным предпринимателем, то он самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. 235 НКРФ). Затраты по оплате услуг, оказываемых индивидуальным предпринимателем, организация-заказчик сможет включить в расходы для целей исчисления налога на прибыль

2) необходимости оплаты больничных, отпусков, командировочныхи пр.;

3) обязательства уплаты взносов в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний;

4) ведения кадрового учетаработников, работающих по гражданско-правовым договорам;

5) соблюдения установленного порядка и процедуры увольнения работника.

Необходимо отметить, что налоговые органы уделяют пристальное внимание вопросу квалификации правоотношений по гражданско-правовым договорам, анализируя содержание таких договоров на предмет их возможного отнесения к трудовым договорам, а именно: наличие в договорах гражданско-правового характера существенных условий трудового договора, удовлетворяющих требованиям ст.11, 15, 16, 20 ТК РФ.

Следует напомнить, что существенными условиями трудового договора являются:

— место работы (с указанием структурного подразделения);

— дата начала работы;

— наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция;

— права и обязанности работника;

— права и обязанности работодателя;

— характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;

— режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации);

— условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

— виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.

В трудовом договоре могут также предусматриваться условия об испытании, о неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной), об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств работодателя, а также иные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями. Срок испытания не может превышать трех месяцев, а для руководителей организаций и их заместителей, главных бухгалтеров и их заместителей, руководителей филиалов, представительств и иных обособленных структурных подразделений организаций — шести месяцев, если иное не установлено федеральным законом.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме.

С позиций квалификации правоотношений вызывают повышенный интерес налоговых органов и такие обстоятельства:

— наличие в организации заключенных трудовых договоров в количестве меньшем, чем договоров гражданско-правового характера;

— наличие договоров гражданско-правового характера, заключенных с работниками, которые ранее также работали в этой организации, но по трудовым договорам, выполняя аналогичные или похожие обязанности;

— наличие договоров гражданско-правового характера, заключенных на выполнение работ (оказание услуг), которые относятся к должностным обязанностям работников организации, указанным в штатном расписании.

Примечание. При заключении договоров с индивидуальным предпринимателем риск переквалификации гражданско-правового договора в трудовой практически нулевой.

Если же судом все-таки установлено наличие фактически трудовых отношений, оформленных гражданско-правовымдоговором, он может принять решение о переквалификации последнего в трудовой договор. Работодателю в этом случае грозят:

— штраф по ст. 5.27 КоАП за несоблюдение трудового законодательства;

— взыскание недоимки и пени по страховым взносам на профессиональный травматизм;

— оплата работнику больничных, отпускных и других гарантированных ТК РФ выплат;

— проведение проверки налоговыми органами по страховым взносам во внебюджетные фонды в части поступлений в ФСС РФ.

В ходе указанной процедуры проверяются все гражданско-правовые договоры за три года, предшествующие году проверки.

Список литературы

1. Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федеральный закон от 30.12.2001 № 195-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

3. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.01 № 197-ФЗ.

* * *