Роль налоговых льгот регионального уровня в стимулировании инноваций

Е. В. Хворова

РОЛЬ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ РЕГИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ В СТИМУЛИРОВАНИИ ИННОВАЦИЙ

Ключевые слова: инвестор, налоговая льгота, инновация.

При реализации инновационных проектов немаловажное значение имеют предоставляемые законодательством налоговые льготы. Благодаря налоговым инвестиционным льготам обеспечивается снижение налоговых выплат, что в конечном итоге приводит к росту инвестиционных возможностей компаний. Законодательство зарубежных стран предоставляет множество налоговых и неналоговых льгот при реализации инновационных проектов. В России налоговое законодательство предоставляет региональным органам власти несколько возможностей снижения налогов, в том числе для инновационных проектов.

Keywords: Investor, tax privilege, innovation.

On realization of innovative projects no less important are provided by the legislation of the tax benefits. Thanks to the investment tax benefits results in the decrease of tax payments, which ultimately leads to the growth of companies ' investment opportunities. Legislation of foreign countries provides a multitude of tax and non-tax incentives for the

implementation of innovative projects. In the Russian tax for the reduction of taxes, including innovative projects.

Зачастую при реализации инновационного проекта одним из немаловажных факторов осуществления финансирования становятся предоставляемые государством налоговые льготы. Для стимулирования инвестирования инноваций государство, как правило, предусматривает использование совокупности инструментов, позволяющих или получать в итоге тем большую доходность, чем выше риск, или же повышать мотивацию инвестора гарантируя ему пониженные налоговые выплаты. В любом случае, доходность инновационных проектов должна быть выше, чем доходность «традиционной» деятельности.

В целях национальной экономической политики налоговые льготы, как правило, предоставляются в целях развития определенных видов деятельности, для стимулирования развития определенных регионов, а также льготы, способствующие развитию малого бизнеса. За рубежом инвестиционные льготы в основном получают компании, имеющие определенный технологический «задел» и размещенные в наименее экономически развитых районах страны. При этом для развития торговли и транспорта создаются специальные свободные торговые зоны. Для промышленных предприятий могут создаваться свободные экономические зоны, в рамках которых снижаются или отменяются таможенные пошлины на ввоз и вывоз товаров. Основными формами применяемых неналоговых льгот для инноваций являются: прямые федеральные и региональные субсидии на осуществление научных исследований и формирование основных средств предприятий; предоставление кредитов и займов на льготных условиях (на длительный срок с пониженным процентом и под государственную гарантию); пониженные тарифы на предоставляемые органами власти услуги, в том числе связанные с регистрацией предприятия, созданием необходимой

инфраструктуры и подготовкой персонала, бесплатное предоставление различной информации и консультаций. К налоговым инвестиционным льготам можно отнести: льготные ставки налогообложения;

ion provides regional authorities several possibilities

предоставление налоговых кредитов или налоговых каникул на определенный срок; отсрочки или рассрочки уплаты налогов; возможность применения ускоренной амортизации, позволяющей не облагать часть прибыли, переведенную в амортизационный фонд; возможность создавать необлагаемые инвестиционные резервы и др. Посредством

налоговых льгот у предпринимателей появляется возможность оставить в своем распоряжении некоторую часть оборотных средств, которая при обычных условиях изымается в виде налогов, и, таким образом косвенно воздействует на инвестиционную способность. Следует отметить, что налоговые льготы, предоставляемые федеральными

(национальными) органами исполнительной власти, как правило, поддерживаются нижними уровнями бюджетной системы (региональным и местным). Так как инвестора в конечном итоге интересует

фактическая доходность проекта после уплаты всех налогов.

В рамках Налогового кодекса Российской Федерации в настоящее время практически не действует специфических положений, связанных с инвестиционными льготами для инновационных проектов. У инвесторов существует возможность небольшого понижения налоговой ставки по налогу на прибыль, применения повышающих амортизационных коэффициентов и амортизационной премии и другие. Однако данные положения

действуют для всех предприятий и всех сфер деятельности.

В настоящее время в рамках налогового

стимулирования инвестиционной деятельности региональным органам власти предоставлено несколько возможностей. Как правило, субъекты РФ предусматривают следующие послабления

соответствующим определенным критериям

инвесторов: предоставление региональными органами власти гарантий при реализации проекта; льготные условия пользования находящимся в ведении региона имуществом; субсидирование части процентной ставки по привлекаемым банковским кредитам или предоставление льготных банковских кредитов при

содействии региональных властей; предоставление инвестиционного налогового кредита; предоставление региональных налоговых льгот.

В Республике Татарстан государственная политика в области привлечения иностранных инвестиций регламентируется Законами Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан", "Об иностранных

инвестициях в Республике Татарстан", "О нефти и газе", "О соглашениях о разделе продукции".

Субъекты инвестиционной деятельности, заключившие соответствующий договор,

освобождаются от уплаты федеральных налогов в части, зачисляемой в бюджет Республики Татарстан, и республиканских налогов на срок равный сроку окупаемости инвестиционного проекта, но не более семи лет с момента начала инвестиций (в машиностроении - до 13 лет). При этом налоговые льготы предоставляются только для конкретного проекта, и не распространяются на всю деятельность инвестора.

Налоговые послабления по налогу на прибыль и региональным налогам предоставляются в основном инвесторам, действующим в соответствии с законом об инвестиционной деятельности и организациям-резидентам особой экономической зоны промышленно-производственного типа,

созданной на территории Елабужского района Республики Татарстан и включают три основных льготы.

Во-первых, понижение ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Республики Татарстан, до 13,5 процентов (в федеральный бюджет оплачивается 2%). С 1 января 2009 года пониженную ставку налога на прибыль могут применять и организации, осуществляющие транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам на территории республики, а также организации, у которых доля дохода от осуществления деятельности в области обрабатывающих производств, научных

исследований, опытно-конструкторских разработок составляет не менее 70% и доля доходов от осуществления деятельности по выполнению государственного оборонного заказа составляет не менее 10 % совокупных доходов.

Во-вторых, существуют послабления по налогу на имущество организаций. Для резидентов особой зоны в Елабужском районе в течение 10 лет с момента постановки имущества на учет действует освобождение от налога. А для организаций, заключивших договор о реализации инвестиционного проекта, при выполнении предусмотренных условий, ставка налога по вновь приобретенному

оборудованию составляет 0,1%. Ставка в размере 1,1 % устанавливается на имущество научноисследовательских, конструкторских, опытных и опытно-экспериментальных организаций,

соответствующие виды работ в общем объеме доходов которых составляют не менее 70%.Такую же ставку применяют производители грузовых автотранспортных средств и лизингодатели, передающие в лизинг автотранспортную,

автотракторную и специальную технику российского производства с двигателями, соответствующими экологическим нормам не менее ЕВРО-2.

В-третьих, применяются льготы по транспортному налогу. Так, налогоплательщики, реализующие инвестиционные проекты по договорам, заключенным до 1 января 2005 года освобождаются. от транспортного налога Организации-резиденты особой экономической зоны на территории Елабужского района РТ освобождаются от налога в течение 10 лет с момента постановки транспортного средства на учет. Существует также льгота, связанная с понижением на 50 % налоговых ставок, в отношении находящихся на балансе лизингодателя и переданных в лизинг на срок не менее 1 года грузовых автомобилей и автобусов российского производства с двигателями мощностью свыше 150 лошадиных сил, соответствующими экологическим нормам не менее ЕВРО-2.

При этом на федеральном уровне для инновационных проектов, реализуемых в Сколково, предусмотрены освобождения от основных налогов, в том числе налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Однако, для инновационных проектов, не зарегистрированных в Сколково в настоящее время данные льготы не действуют. нельзя говорить о существенности и положительном влиянии налоговых льгот как фактора повышения инновационной активности.

Литература

1. Хворова Е.В. Специфика оценки экономической эффективности стимулирования инвестиций в инновационные проекты нефтегазохимического комплекса / Лыжина Н.В., Сафина А.В., Хворова Е.В.-Вестник Казанского технологического университета, № 14.- Казань: Изд-во КГТУ, 2011.

2.Инвестиционный портал республики Татарстан // invest.tatar.ru

3.Власичева В.А. Институциональные барьеры для инновационной активности предприятий: сущность, виды, пути снижения / Власичева В.А. - Вестник Казанского технологического университета, № 5.- Казань: Изд-во КГТУ, 2011.

© Е. В. Хворова - доц. каф. экономики КНИТУ, kaf_econ@mail.ru.