Государство-налогоплательщик: о возможном паритете их интересов

ГОСУДАРСТВО-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК: О ВОЗМОЖНОМ ПАРИТЕТЕ ИХ ИНТЕРЕСОВ

И. И. ФИЛАТОВА

В статье исследуются вопросы согласования интересов индивида и государства в сфере налоговой системы на различных уровнях взаимодействия. Деятельность институтов гражданского общества рассматривается как важнейший фактор достижения паритета интересов государства и граждан-налогоплательщиков на пути построения эффективной и справедливой налоговой системы.

Ключевые слова: государство, институты гражданского общества, интересы, налогоплательщик, налоговая система.

Важнейшей задачей в процессе формирования эффективного и справедливого налогообложения является соблюдение баланса между финансовыми интересами государства и налогоплательщиков. С одной стороны, это означает, что суммы денежных средств, законно изымаемых в пользу государства, не должны достигать размеров, при которых значительно ухудшалось бы материальное положение физических лиц и организаций, нарушались бы права и свободы человека, принципы государственной политики, провозглашенные Конституцией РФ. С другой стороны, суммы изъятий должны быть не ниже размеров, необходимых для реализации основных задач и функций государства, в первую очередь для осуществления мер социальной политики.

Таким образом, необходимость поддержания указанного соотношения интересов обусловлена природой взаимоотношений индивида, общества и государства. Нарушение баланса, в зависимости от его степени, в перспективе может повлечь экономическую и социальную напряженность в стране [4].

Одной из причин, препятствующих согласованию интересов государства и налогоплательщика, выступает позиция государства рассматривать хозяйствующие субъекты главным образом как налогоплательщиков - наполнителей доходов бюджета. Неизбежными следствиями такой позиции являются:

- проблемы с собираемостью налогов;

- высокий уровень налоговых правонарушений;

- ожидание со стороны экономических агентов действий государственной власти, на-

правленных на снижение налоговой нагрузки в виде увеличения количества льгот, снижения налоговых ставок, а также иных способов «формального» уменьшения сумм налоговых платежей;

- повышение уровня экономической нестабильности и хаотичности в налоговых отношениях, не позволяющее государственной власти с необходимой точностью планировать объемы налоговых поступлений в бюджетную систему, а также прогнозировать развитие налогового потенциала.

Вспоминаются слова замечательного ученого, академика РАН Т. И. Заславской, которая говорила, что нужно управлять людьми не вопреки, а с учетом их интересов. Принцип сочетания интересов государства и субъектов налоговых отношений регулируется налоговой политикой государства, определяемой совокупностью мер по установлению новых и отмене действующих налогов и других обязательных платежей в бюджет, изменению ставок, объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет в целях обеспечения финансовых потребностей государства на основе соблюдения баланса экономических интересов государства и налогоплательщиков.

Так, в Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. и Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. указывается, что в среднесрочной перспективе приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики направлены на создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость государства [2; 3].

Основными целями налоговой политики на современном этапе являются поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

Содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развития человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также иных финансовых операциях.

3. Совершенствование специальных налоговых режимов для малого бизнеса.

4. Развитие взаимосогласительных процедур в налоговых отношениях [3].

Что касается непосредственно сферы налоговых отношений, являющейся объектом управления посредством налоговой политики, то она относится к числу сфер прямого соприкосновения экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов, при этом по своей природе предполагает наличие конфликта между этими интересами.

Налоги по своей экономической сути представляют источник доходов государства (поэтому государство напрямую заинтересовано в увеличении их объема), тогда как для налогоплательщика налоги - это неэффективное расходование средств, тормоз экономического развития, вследствие чего налогоплательщик заинтересован в снижении их объемов. Таким образом, интересы государства и налогоплательщика изначально противоположны, в связи с чем единственная возможность установления равновесного состояния в данной области заключается в поиске компромисса экономических интересов обоих сторон [6].

Взаимодействие интересов индивида и государства в сфере налоговых отношений может осуществляться на различных уровнях (табл. 1): на уровне всего общества (федеральный, региональный и местный через реализацию основных направлений налоговой политики), на уровне производственно-организационной единицы (бизнеса) и на уровне индивида как гражданина (когда обязанность по уплате налога, законно установленного государством, становится и правом индивида, так как этим самым он обеспечивает материальную составляющую гарантии своей свободы и максимальную реализацию своих экономических, социальных, политических, культурных и других интересов). Следует учитывать, что эти три уровня работают совокупно, что в конечном счете способствует высокоэффективной реализации творческого и трудового потенциала, развитию личности в условиях формирования гражданского общества в России.

Таблица 1

Взаимодействие интересов индивида и государства в сфере налоговой системы

ГОСУДАРСТВО | ИНДИВИД

1. На уровне всего общества

Налоговая политика (затрагивающая все уровни: федеральный, региональный и муниципальный), законодательное обеспечение баланса интересов в различных сферах общественной жизнедеятельности, налоговое администрирование Через участие в различных институтах гражданского общества разработка рекомендаций и предложений по совершенствованию налогового законодательства, контроль выборных органов управления всех уровней, осуществление общественного контроля за эффективностью расходования бюджетных средств

2. На уровне производственно-организационной единицы

Налоговое законодательство, институциональная структура и функционирование системы контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему налогов и сборов корпоративным сектором, в том числе и контроль за исполнением субъектами производственно-организационных единиц

ГОСУДАРСТВО

ИНДИВИД

3. На уровне индивида как гражданина

Обязанность государства на должном уровне оказывать услуги по охране прав и собственности, безопасности граждан и организаций.

Государство - гарант обеспечения конституционных прав граждан и как следствие этого реализация механизма социально-справедливого налогообложения.

Поощрение добровольной уплаты налогов путем усиления продуктивной роли государства, улучшения качества общественных благ, в первую очередь универсальных: образование, здравоохранение, высокая безопасность, хорошая инфраструктура и других благ, обеспечивающих высокие социальные стандарты_____________________________________________

Обязанность каждого гражданин законно уплачивать установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 57 Конституции РФ.

Уплата налога становится правом индивида-налогоплательщика, так как этим самым он обеспечивает материальную составляющую гарантии своей свободы и максимальную реализацию своих экономических, социальных, политических, культурных и других интересов

Налоговая система - это то, что связывает власть и общество, государство и гражданина. Налоговая система - это инструмент или механизм общественного договора, на котором вообще строятся все отношения общества и власти. Как следует из теории «общественного договора» (социального контракта), агенты взаимодействуют друг с другом на основе взаимовыгодных трансакций, когда действие каждой стороны вознаграждается. Индивиды и их группы продолжают те отношения, в которых получают желаемое, то, к чему стремятся. Следовательно, единственным нормальным обществом может быть общество налогоплательщиков, в котором люди понимают, сколько и за что они платят, поэтому необходимым условием построения и эффективного функционирования системы налогообложения является восстановление доверия населения к государству, его экономической и социальной политике, органам государственного управления всех уровней, реализующих эту политику, в том числе и к налоговым органам [5]. Что осуществимо, во-первых, путем усиления продуктивной роли государства, улучшения качества общественных благ. Наибольшего эффекта в этом отношении позволяют достичь универсальные общественные блага, которые имеют наибольший ареал действия и их эффект могут ощутить все граждане, - это развитое образование, здравоохранение, высокая безопасность, хорошая инфраструктура и другие блага, обеспечивающие высокие социальные стандарты. Во-вторых, развитие институтов гражданского общества является важнейшим фактором, способствующим повышению качества общественного контроля за расходованием бюджетных средств, а также росту гражданского самосознания, с точки зрения формирования общества налогоплательщиков.

Уплата налогов не только обязанность граждан, но и особая форма их участия в управлении государством. Государство должно ответственно относиться к расходованию общего достояния -государственного бюджета. В условиях гражданского общества каждый гражданин имеет консти-

туционное право знать, насколько эффективно государство формирует и расходует средства государственного бюджета [1].

Следует повышать уровень правового сознания налогоплательщиков и формировать налоговую культуру. Все это в конечном итоге приведет к созданию общественного контроля за деятельностью органов государственной власти по управлению средствами государственного бюджета, механизма общественной поддержки государственных усилий по совершенствованию бюджетно-финансовой сферы и формированию единой системы государственного финансового контроля. Что, в свою очередь, будет способствовать формированию эффективной налоговой системы, которая обеспечила бы не только поступления доходов в бюджет, но и свободное развитие экономики.

Необходимым условием построения справедливой и эффективной налоговой системы является гармонизация налоговых отношений, достижение паритета интересов государства и граждан-налогоплательщиков. При этом паритет интересов в данном случае обозначает законодательно закрепленное состояние - оптимальный режим жизнедеятельности индивида, государства и гражданского общества, выражающий учет и объективно-необходимое соотношение экономически значимых интересов участников налоговых отношений, направленный на создание надлежащих условий их благоприятного экономического развития и взаимодействия, реализация которого обеспечена возможностью государственно-законодательного воздействия и контрольными функциями институтов гражданского общества.

Литература

1. Канатик Н. Плати и контролируй // Российская газета. 2006. 08 дек. № 4243. иКЬ: http://www.rg.ru

2. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 г. и на плановый период 2013 и 2014 гг. иЯЬ: http://www.minfin.ru

3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. иКЬ: http://www.minfin.ru

4. Суляева Д. Д. Налоговые вычеты как механизм обеспечения баланса интересов государства и налогоплательщиков // Финансовое право. 2011. № 6.

5. Филатова И. И. Налоговые отношения в гражданском обществе // Социально-экономические явления и процессы. Тамбов, 2011. № 12. С. 261-266.

6. Юрзинова И. Л. Налоговая политика как инструмент управления социально-экономическим развитием Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра эконом. наук. М., 2009. С. 18.

* * *

STATE-TAXPAYER: ABOUT POSSIBLE PARITY OF THEIR INTERESTS

I. I. Filatova

In article questions of coordination of interests of the individual and the state in the sphere of tax system at various levels of interaction are investigated. Activity of institutes of civil society is considered as the most important factor of achievement of parity of interests of the state and citizens taxpayers on a way of creation of effective and fair tax system.

Key words: state, institutes of civil society, interests, taxpayer, tax system.