СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ЦЕЛЬЮ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ООО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "АКВИЛА"

УДК 33

Макарченкова М.Ю. студент 5 курса факультет «Финансы и банковское дело» Институт менеджмента и экономики научный руководитель: Арасланов Р.К.

доцент

Россия, г. Ханты-Мансийск СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ С ЦЕЛЬЮ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ООО «ТОРГОВЫЙ ДОМ

«АКВИЛА»

Аннотация: В данной статье исследуется управление дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО «Торговый дом «Аквила»».

Предложены мероприятия по оптимизации управления кредиторской и дебиторской задолженности. Исходя из предложенной оптимизации сделан вывод по экономической безопасности данного предприятия.

Ключевые слова: оптимизация, экономическая безопасность, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, анализ.

Makarchenkova M. Y.

student

5 year, Faculty of Finance and Banking Institute of Management and Economics Russia, Khanty-Mansiysk Scientific adviser: Araslanov R.K.

assistant professor IMPROVED MANAGEMENT OF DEBTORS AND CREDITORS DEBTS WITH THE AIM OF ENSURING THE ECONOMIC SECURITY OF LLC "TRADING HOUSE "AQUILA""

Abstract: this article examines the management of receivables and payables on the example of LLC "Trade house "Aquila"". Suggested measures for optimization of management of payables and receivables. Based on the proposed optimization of the conclusion on economic security of the enterprise.

Keywords: optimization, economic security, accounts receivable, accounts payable, analysis.

Проведённый анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия и их влияние на экономическую безопасность ООО «ТД «Аквила» позволил определить ряд рисков, возможных на предприятии и их угрозы для его экономической безопасности в таблице 1.

Таблица 1 - Свод рисков и угроз, снижающих экономическую безопасность организации

Риск своевременного непогашения

Угрозы

Экономический ущерб

1.Увеличение темпов инфляции

Рост расходов организации связанных с ценами на горюче-смазочные материалы_

Недополучение средств из-за падения покупательной способности денежных средств, снижение предполагаемой выручки_

2.Появление конкурентов

нов

Пхотеря рыночной доли

При снижении объемов продаж сократиться прибыль предприятия_

З.Риск невыполнения договорных отношений

Дополнительные расходы:

по претензионной работе; иски в отношении контрагентов_

Снижение эффективности деятельности предприятия, снижение рентабельности

4.Риск

несвоевременного

погашения

задолженности

Временной разрыв между входящим и исходящим денежным потоком

Дополнительные расходы по уплате пеней за просрочку налоговых платежей

5. Рост

задолженности по налогам и взносам

Дополнительные расходы по пеням и штрафам

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ [2]:

1) если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

2) если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки_

Анализ таблицы позволяет сделать вывод о том, что в ООО «ТД «Аквила» существуют риски, связанные с несвоевременным поступлением платежей от покупателей. Эти риски могут привести к ряду угроз. В результате этого предприятие не сможет выполнить свои краткосрочные обязательства, что влечёт за собой наложение штрафных санкций и пени за невыплату или несвоевременную выплату заработной платы, а также за просроченные платежи по налогам и взносам во внебюджетные фонды.

В результате анализа рисков и угроз предприятия по кредиторской и дебиторской задолженности, выявили необходимость проведения мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в целях обеспечения экономической безопасности предприятия.

Проанализируем дебиторскую и кредиторскую задолженности контрагентов в таблицах 2 и 3 соответственно.

Таблица 2 - Дебиторская задолженность контрагентов на 10.12.17

Дебитор Сумма задолженности Пояснения

ООО «НТС» (сч.60) 37222 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «СибНеф» (сч.60) 7568 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО Оптпродукт» (сч.60) 5640 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «ПР-Север» (сч.62) 8443,5 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «Сибнефтех» (сч.62) 8907,5 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «Атом» (сч.62) 16140 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

Дебиторская задолженность контрагентов, отраженная в таблице 2, для предприятия ООО «ТД «Аквила» является проблемной, несмотря на то, что срок оплаты еще не истек и просроченных задолженностей нет, в связи с тем, что сумма дебиторской задолженности большая, а поскольку ГСМ предприятие не производит, а закупает на заводе, денежных средств на закупку ГСМ не хватает.

Таблица 3 - Кредиторская задолженность контрагентов на 10.12.17

Кредитор Сумма задолженности Пояснения

ООО «Кринг» (сч.60) 32168 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «СНТГ» (сч.60) 13490 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «Мобик» (сч.60) 23670 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «Запсиб» (сч.62) 2242 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

ООО «Ресурс» (сч.62) 4652 Задолженность образовалась в связи с недобросовестностью контрагента, ведется досудебное урегулирование спора

ООО «Титан» (сч.62) 3810 Задолженность образовалась в связи с отсрочкой платежей

Так как большая часть активов представлена дебиторской задолженностью, денежных средств на единовременную оплату кредиторской задолженности нет, поэтому предприятие осуществляет оплату с отсрочкой платежа.

Для ускорения перевода дебиторской задолженности в денежные средства, можно порекомендовать ООО «ТД «Аквила» применять рефинансирование дебиторской задолженности, а именно факторинг, то есть уступка дебиторской задолженности финансовому учреждению взамен на

немедленное финансирование услуги по управлению дебиторской задолженностью конкретных покупателей.

Перевод долга является самостоятельной сделкой, по которому первая сторона передает второй стороне свою обязанность по уплате долга третьему лицу, а вторая сторона получает за это вознаграждение. Другими словами, вместо первой стороны долг перед третьим лицом будет уплачивать вторая сторона, т.е. в договоре происходит смена должника.

В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод долга одним лицом (должником) на другое лицо допускается только с согласия кредитора (того лица, в пользу которого должник обязан исполнить свои обязательства по договору). Если такого согласия нет, то перевод долга невозможен. Основанием для такого перевода служит соглашение между первоначальным должником и лицом, заступившим на его место в обязательстве.

Было проведено сравнение нескольких факторинговых организаций по условиям предоставления факторинга поставщикам. Данные представлены в таблице 4.

Таблица 4 - Сравнительный анализ условий факторинга

Критерий Сбербанк ОТП Банк ЮниКредит-Банк Русская Факторинговая Компания Промсвязьбанк

Сумма финансирования До 100% от суммы сделки До 90' от суммы сделки До 90% от суммы сделки До 90% от суммы сделки До 95% от суммы сделки

Отсрочка платежа между поставщиком и дебитором До 180 дней До 180 дней До 180 дней До 180 дней До 90 дней

Ставка факторинга 15% 15% 15% 20% 15%

Комиссия за обработку документов отсутствует 5% 5% 3% 5%

Анализ данной таблицы позволяет сделать вывод, что предприятию будет выгоднее продать свою дебиторскую задолженность Сбербанку, поскольку именно он может предоставить до 100% от суммы сделки.

Рассмотрим практическое применение факторинга к дебиторам ООО «ТД «Аквила», общая сумма дебиторской задолженности с отсрочкой платежа равна 83921 тыс. руб. Отсрочка платежа составляет 30 дней.

Сбербанк передаст предприятию следующую сумму:

83291 * 100% = 83291 тыс. руб.

Комиссионное вознаграждение за пользование средствами факторинга составит: (83291 * 0,15) / 365 * 30 = 1250 тыс. руб.

Экономическая выгода от факторинга составит 82041 тыс. руб. Это позволит снизить риски неплатежей дебиторов и угрозы в отношении

кредиторов, а также позволит единовременно погасить кредиторскую задолженность основных контрагентов по задолженности, возникшей с отсрочкой платежа в сумме 75380 тыс. руб.

Таким образом, предприятие сократит дебиторскую и кредиторскую задолженность, а также позволит увеличить объемы продаж, в связи с увеличением денежных средств на покупку ГСМ.

Рассчитаем эффективность предложенных мероприятий путем расчёта коэффициентов платежеспособности 2 полугодия 2017 г. до и после оптимизации в таблице 6. Учитывая, что в результате оптимизаций показатели отчетности изменились (таблица 5).

Таблица 5 - Показатели отчетности до и после оптимизации во 2 полугодии 2017 г., тыс. руб.___

Показатель До оптимизации После оптимизации Темп роста, %

Денежные средства 25854 25854+83291-1250-75380=32515 126

Дебиторская задолженность 137047 137047-83291=53756 39

Баланс 162901 86271 53

Собственный капитал 3568 3568-1250=2318 65

Кредиторская задолженность 159333 159333-75380=83953 53

В результате оптимизации сократится дебиторская и кредиторская задолженность на 61% и 47% соответственно, а также увеличатся денежные средства на 26%, что позволит увеличить объемы закупок ГСМ, а значит увеличится выручка предприятия.

В результате расчет показателей платежеспособности в таблице 6, можно сделать вывод, что предложенные мероприятия являются эффективными, так как все показатели платежеспособности увеличились. Коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,23 пункта, и стал соответствовать рекомендуемому значению, а значит, предприятие может погасить необходимую часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств.

Таблица 6 - Анализ коэффициентов платежеспособности 2 полугодия 2017 г. до и после оптимизации

Коэффициенты Рекомендуем До оптимизации После Абсол

ые значения оптимизации ютное отклон ение

Коэффициент текущей 1- 2 1,02 1,03 +0,01

ликвидности

Коэффициент быстрой 0,8 - 1,5 1,02 1,03 +0,01

ликвидности

Коэффициент > 0,25 0,16 0,39 +0,23

абсолютной ликвидности

Общий коэффициент > 1 0,59 0,70 +0,11

ликвидности

Таким образом, реализация предложенных мероприятий позволит снизить риски и угрозы, влияющие на экономическую безопасность предприятия, уменьшить дебиторскую и кредиторскую задолженности предприятия, тем самым обеспечив экономическую безопасность на предприятии.

Использованные источники:

1. Гиляровская, Л.Т. Экономический анализ[Текст]: учебник для вузов / Т. Гиляровская. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. - 616с.

2. Ботвич, А.В., Бутакова Н.М., Забурская, А.В., Пабст, А.В. Дебиторская и кредиторская задолженность предприятий [Текст] : анализ и управление / А.В. Ботвич, Н.М. Бутакова, А.В. Забурская, А.В. Пабст // Научные итоги года: достижения, проекты, гипотезы. - 2014. -№ 4. С.128-136.

3. Чиков Д. Контроль над дебиторской задолженностью [Текст] // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2011. - №11,12.

4. Идрисова, Ф.М. Оптимизация управления задолженностью контрагентов [Текст]/ Ф.М. Идрисова // Ярославский государственный университет имени П.Г. Демидова. - 2014.