Цель и задачи криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики

КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Тимченко В.А.

7. КРИМИНАЛИСТИКА; СУДЕБНО-ЭКСПЕРТНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ; ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

7.1. ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ДИАГНОСТИКИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ В СФЕРЕ ЭКОНОМИКИ

Тимченко Владимир Александрович, д-р юрид. наук, профессор. Должность: заведующий кафедрой уголовного процесса и криминалистики.

Место работы: Нижегородская правовая академия. E-mail: forensacc@mail.ru

Аннотация: В данной статье ставилась задача обоснования возможности использования основных положений теории криминалистической диагностики для разработки методологических основ обнаружения и раскрытия на основе экономической информации некоторых преступлений в сфере экономики.

Для решения поставленной задачи, путем сопоставления перечня обстоятельств подлежащих доказыванию по уголовным делам, содержания носителей экономической информации, прежде всего, учетных документов, и исходя из знаний закономерностей отражения в этой информации признаков преступной деятельности, были определены задачи криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики. Область исследования - криминалистика.

В результате исследования сформулированы цель и задачи криминалистической диагностики на основе экономической информации преступлений в сфере экономики.

Исследование выполнено в рамках частной криминалистической теории - теории криминалистической диагностики. Результаты исследования являются необходимым промежуточным этапом для адаптации основных положений этой теории применительно к задачам обнаружения и раскрытия преступлений в сфере экономики.

Результаты научного исследования необходимы для разработки частных методик криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики на основе использования экономической информации.

Результаты научной работы, представленные в статье, являются оригинальными и ранее, другими исследователями, работающими над данной проблемой, не публиковались. Эти результаты полезны научным сотрудникам и аспирантам, занимающимся исследованием проблем криминалистики.

Ключевые слова: криминалистическая диагностика, преступления в сфере экономики, экономическая информация.

THE PURPOSE AND TASKS OF CRIMINALISTIC DIAGNOSTICS OF CRIMES IN ECONOMY SPHERE

Timchenko Vladimir Alexandrovich, Dr of law, professor. Position: Head of criminal process and criminalistics chair. Place of employment: Nizhniy Novgorod law academy.

E-mail: forensacc@mail.ru

Annotation: In the given clause the task of the justification of possibility of use of substantive provisions of the

theory of criminalistic diagnostics for development of methodological bases of detection and disclosing on the basis of the economic information of some crimes in economy sphere was put.

For the task in view decision, by comparison of the list of circumstances subject to proof on criminal cases, maintenances of carriers of the economic information, first of all, registration documents, and proceeding from knowledge of laws of reflexion in this information of signs of criminal activity, have been specified tasks of criminalistic diagnostics of crimes in economy sphere. Research area - criminalistics.

As a result of research are formulated the purpose and tasks of criminalistic diagnostics on the basis of the economic information of crimes in economy sphere.

Research is executed within the limits of the private criminalistic theory - theories of criminalistic diagnostics. Results of research are the necessary intermediate stage for adaptation of substantive provisions of this theory with reference to tasks of detection and disclosing of crimes in economy sphere.

Results of scientific research are necessary for development of private techniques of criminalistic diagnostics of crimes in sphere of economy on the basis of use of the economic information.

The results of scientific work presented in the clause, are original and earlier, other researchers working over the given problem, were not published. These results are useful to research assistants and the post-graduate students who are engaged in research of problems of criminalistics. Keywords: criminalistic diagnostics, crimes in economy sphere, the economic information.

Целью криминалистической диагностики преступлений на основе экономической информации, по нашему мнению, является выявление замаскированной, не имеющей явно выраженных следов и признаков, преступной деятельности в сфере экономики, а также получение сведений, необходимых для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовным делам о таких преступлениях. Перечень этих обстоятельств изложен в статье 73 УПК РФ, из которой следует, что при производстве по уголовному делу подлежат доказыванию:

1) событие преступления (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления);

2) виновность лица в совершении преступления, форма его вины и мотивы;

3) обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого;

4) характер и размер вреда, причиненного преступлением;

5) обстоятельства, исключающие преступность и наказуемость деяния;

6) обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание;

7) обстоятельства, которые могут повлечь за собой освобождение от уголовной ответственности и наказания;

8) обстоятельства, подтверждающие, что имущество, подлежащее конфискации в соответствии со статьей 104.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, получено в результате совершения преступления или

193

1 '2014

Пробелы в российском законодательстве

является доходами от этого имущества либо использовалось или предназначалось для использования в качестве орудия преступления либо для финансирования терроризма, организованной группы, незаконного вооруженного формирования, преступного сообщества (преступной организации). Также подлежат выявлению обстоятельства, способствовавшие

совершению преступления.

Основным источником для проведения криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики является экономическая информация.

Посредством криминалистической диагностики по данным экономической информации можно получить сведения, позволяющие определить: время, место и способ совершения преступления, а также сумму ущерба от него; признаки, указывающие на форму вины и корыстную мотивацию, наличие профессиональных знаний у лиц, причастных к совершению преступления.

В этой связи представляет интерес мнение профессора Ю.Г. Корухова относительно перечня диагностических задач, являющихся общими для многих родов и видов судебных экспертиз. К таким задачам он относит:

а) установление механизма отдельных этапов (стадий) события ...;

б) установление пространственной структуры обстановки преступного события.;

в) определение вещественной структуры обстановки преступного события.;

г) установление временных характеристик преступного события .;

д) определение свойств действующих объектов ., их количества, характера функционирования .;

е) ретроспективное исследование причинноследственных связей .;

ж) прогнозирование действия причинноследственных связей .;

з) установление механизма преступного события в целом .;

и) установление соответствия ситуации излагаемой участником процесса . механизму события, отдельным его элементам или событию в целом .;

к) установление криминогенных факторов составляющих элементы причины и условия преступного события . [Корухов, 1998,С. 73].

По нашему мнению данные задачи являются общими не только для судебных экспертиз. Некоторые из них имеют непосредственное отношение и к оперативно-поисковой деятельности, направленной на обнаружение признаков преступной деятельности в сфере экономики, а некоторые и к расследованию экономических преступлений (в том числе как решаемые следователем самостоятельно, так и с использованием знаний специалиста в области судебной бухгалтерии).

По нашему мнению, применительно к оперативной и следственной деятельности связанной с обнаружением и раскрытием преступлений в сфере экономики, можно сформулировать следующие задачи, решаемые путем криминалистической диагностики на основе экономической информации:

1. Обнаружение несоответствий в деятельности субъекта предпринимательской деятельности, указывающих на возможное наличие признаков преступной деятельности. Необходимость решения данной задачи обусловливается тем обстоятельством, что признаки и следы экономических преступлений имеют, как правило, скрытый, явно не выраженный характер и прояв-

ляются обычно в форме несоответствий в результатах хозяйственной и финансовой деятельности, а также некоторых других несоответствий, например, учетных. Поэтому на первом этапе криминалистической диагностики необходимо эти несоответствия выявить.

2. Криминалистическая оценка выявленных несоответствий. Причины выявленных на первом этапе несоответствий могут иметь не только криминальный характер. Несоответствия могут быть вызваны не правильными управленческими решениями, ошибками в учете и отчетности и другими факторами. Поэтому необходимо провести криминалистическую оценку выявленных несоответствий, для того чтобы убедиться что они вызваны именно преступной деятельностью.

Таким образом, решение первых двух задач, направлено на обнаружение признаков преступной деятельности. В частности решение этих задач позволяет выявлять в общей совокупности субъектов предпринимательской деятельности (организаций и индивидуальных предпринимателей), потенциально криминогенные субъекты. В том случае, если исследуется не совокупность субъектов предпринимательской деятельности, а один, но крупный субъект, то решение данных задач должно быть направлено на выявление потенциально криминогенных структурных подразделений организации или на выявление потенциально криминогенных сделок (финансовых и хозяйственных операций).

3. Определение финансовых и хозяйственных операций, в процессе или под видом совершения которых осуществлялась преступная деятельность. Установив криминогенного субъекта предпринимательской деятельности или его структурное подразделение, необходимо получить более конкретные данные, характеризующие событие преступления. В частности необходимы сведения, о хозяйственных или финансовых операциях в процессе или под видом совершения которых осуществлялась преступная деятельность. Знание таких операций и последовательности их совершения, позволит определить последовательность совершения преступных действий, что необходимо для установления механизма отдельных этапов (стадий) события преступления. Кроме того, исходя из правил отражения тех или иных операций в носителях экономической информации, становится возможным определить их состав, в частности документы. Исходя из реквизитов таких документов, становится возможным установить ряда обстоятельств, подлежащих доказыванию.

Таким образом, задачи с первой по третью направлены на обнаружение преступной деятельности в сфере экономики. Все последующие задачи криминалистической диагностики направлены на получение сведений, необходимых для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, т.е. для формирования доказательственной базы.

4. Получение сведений, характеризующих пространственную структуру преступной деятельности. Информация, полученная на предыдущем (третьем) этапе криминалистической диагностики, о хозяйственных и финансовых операциях в процессе или под видом которых осуществлялась преступная деятельность, а также о носителях экономической информации, в которых эти операции находят закономерное отражение, позволяет в процессе криминалистической диагностики получить сведения, характеризующие пространственную структуру преступной деятельности. Это становится возможным благодаря наличию обязательных

194

КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Тимченко В.А.

реквизитов в таких носителях экономической информации, как учетные документы.

В документах, в частности, имеются сведения о наименованиях организаций и фамилиях лиц, принимавших участие в совершении операций, которыми оформлены эти документы. Эта информация позволяет определить состав участников конкретных финансовых или хозяйственных операций, а также территориальное местонахождение таких организаций и физических лиц. Таким образом, и становится возможным получение сведений, характеризующих пространственную структуру преступной деятельности.

5. Получение сведений, характеризующих ущерб потерпевшим или доход субъекту преступления от осуществления преступной деятельности. Такие сведения необходимы для установления характера и размера вреда, причиненного преступлением. Получение этих сведений из носителей экономической информации, и, прежде всего, учетных документов, становится возможным вследствие наличия в них такого реквизита, как сумма операции. Например, исходя из суммы операции в платежных ведомостях на выдачу заработной платы лицам, фактически не работавшим в организации, становится возможным установить сумму денежных средств, присвоенных под видом выдачи заработной платы на имя таких лиц. Исходя из суммы операций в квитанциях на прием денежных средств от лиц, которым были оказаны медицинские услуги при отсутствии необходимой лицензии, можно установить сумму дохода от незаконной предпринимательской деятельности.

Установить, вследствие каких действий причинен ущерб или получен незаконный доход, можно используя такой реквизит учетных документов, как содержание операции. Например, из приходного кассового ордера, на основании которого сделана запись в отчете кассира, следует, что от гражданина за услуги получено 100 тыс. рублей, а из квитанции, к приходному кассовому ордеру видно, что этот гражданин фактически внес в кассу 120 тыс. рублей. В этом случае можно сделать вывод, что хищение путем присвоения 20 тыс. рублей совершено в процессе совершения законной хозяйственной операции - получения оплаты за оказанные услуги.

Для того чтобы определить в каких именно носителях экономической информации закономерно могут оставаться следы преступления, необходимо знать в каких документах, учетных записях, формах отчетности (внешней и внутренней) должны отражаться конкретные финансовые и хозяйственные операции. Выше была названа третья задача криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики - установление финансовых и хозяйственных операций, в процессе или под видом совершения которых осуществлялась преступная деятельность. Решение этой задачи, в совокупности со знанием порядка отражения хозяйственных и финансовых операций в носителях экономической информации, как раз и позволит ответить на вопрос, о том, где могут закономерно найти отражение следы преступления.

6. Получение сведений, характеризующих временные характеристики преступной деятельности. Данные сведения необходимы для установления такого элемента события преступления, как время его совершения.

Установление сведений, о временных характеристиках преступной деятельности, становится возможным,

как и в предыдущих задачах, по данным, содержащимся в носителях экономической информации. В частности, в учетных документах имеется такой реквизит, как дата совершения операции, оформленной этим документом. Преступные действия экономической направленности совершаются, как правило, под видом или в процессе законных хозяйственных операций, оформленных соответствующими учетными документами. Следовательно, по дате операции в документе можно установить и время совершения преступления, или, если таких документов несколько за различные даты, то можно определить период совершения преступления.

Например, с целью уклонения от уплаты налога на прибыль, организация заключила договор с фирмой-однодневкой, согласно которому эта фирма якобы оказывала услуги данной организации по хранению товаров. В оплату якобы оказанных услуг, организация перечислила денежные средства, которые в дальнейшем были обналичены с помощью фирмы-однодневки и затем направлены на выплату персоналу организации официально не учтенной заработной платы. Это привело не только к уклонению от уплаты налога на прибыль, но и к уклонению от уплаты обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, базой для исчисления которых является фонд оплаты труда (платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования).

Установить период, в течение которого имело место уклонение от уплаты налога на прибыль и платежей в государственные внебюджетные фонды, можно по датам на договорах оказания услуг и платежных документах, которыми оформлена оплата за якобы оказанные услуги. Также используются сведения о временных периодах, за которые была представлена отчетность в налоговые органы и в государственные внебюджетные фонды.

7. Получение сведений о лицах причастных к преступлению, их количестве, профессии и распределении функций между ними. Такие сведения необходимы для установления виновности лица в совершении преступления, формы его вины и мотивов, а также установления обстоятельств, характеризующих личность обвиняемого.

Сведения о лицах причастных к преступлению, их количестве, профессии и распределении функций между ними можно получить из различных носителей экономической информации, таких как договора, контракты, деловые письма, учетные и другие, связанные с ними документы, регистры учета, внутрихозяйственная и внешняя отчетность (бухгалтерская, налоговая и статистическая).

Например, менеджер одного из офисов продаж в Нижнем Новгороде, разработала схему хищения сотовых телефонов и иной техники, принадлежащих ЗАО «Русская телефонная компания» путем оформления фиктивных кредитных договоров оОо «Хоум Кредит энд Финанс Банк» с вымышленными покупателями, либо покупателями, оформившими кредитные договоры с данным банком задолго до этого и погасившими свои кредиты. В деятельность группы менеджер вовлекла еще трех специалистов офиса продаж. Фиктивные договоры в ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» она и члены преступной группы не отправляли, банком денежные средства в ЗАО «Русская телефонная компания» не перечислялись, а сотовые телефоны и иная техника похищались и реализовывались че-

195

1 '2014

Пробелы в российском законодательстве

рез различные торгующие организации, ломбарды, а также членами преступной группы с использованием сети Интернет. Всего в период с июня по август 2011 года было похищено более 100 телефонных аппаратов, коммуникаторов, а также различные аксессуары к ним на общую сумму более 2 млн. рублей. Денежные средства от продажи телефонов по указанию руководителя преступной группы складывались в специально отведенное место в офисе, после чего она распределяла их между членами преступной группы по собственному усмотрению с учетом роли и активности каждого в совершении преступлений [2].

Применительно к данному способу совершения преступления, сведения о лицах причастных нему (фамилии, инициалы, должности) можно получить из учетных документов, которыми оформлялось списание в расход

сотовых телефонов и иной техники, как якобы проданных в кредит. К таким документам относятся счета, накладные и некоторые другие, в зависимости от специфики документооборота конкретной организации. Из этих же документов можно определить количество лиц, принимавших участие в преступлении и их функции.

Преднамеренность действий членов преступной группы можно установить путем проверки подлинности кредитных договоров ООО «Хоум Кредит энд Финанс Банк» с покупателями. В том случае, если покупатели -вымышленные лица или лица, оформившие кредитные договоры с этим банком ранее по другим сделкам, то договора, по которым списаны товары, как проданные в кредит отражают фиктивные (фактически не существовавшие) сделки. Следовательно, такие договора свидетельствуют об умысле на хищение товаров и сокрытии следов преступления путем списания телефонов, как проданных в кредит.

8. Получение данных, необходимых для ретроспективного исследования причинно-следственных связей между действиями определенных лиц и наступившими последствиями. Информация о таких связях необходима, прежде всего, для установления действий, которые в совокупности составляют способ совершения преступления. Кроме того, такая информация в определенной степени позволяет установить место и время совершения преступления, лиц причастных к этому, а также форму их вины.

Ретроспективное исследование причинноследственных связей между действиями лиц, причастных к совершению преступления, можно провести, используя различные носители экономической информации в которых находят закономерное отражение следы действий таких лиц (учетные и другие связанные с ними документы, записи в регистрах учета, различные формы внутренней и внешней отчетности).

Так, применительно к вышеизложенному примеру о хищениях сотовых телефонов и иной техники, принадлежащих ЗАО «Русская телефонная компания», такими носителями экономической информации могут являться: фиктивные договора о продаже товаров в кредит; накладные по которым эти товары были списаны в расход с подотчета материально ответственных лиц, товарные отчеты этих лиц, счета на оплату.

Ретроспективное исследование этих документов покажет, что товар был списан с подотчета материально ответственных лиц под видом проданного в кредит. При этом действия причастных к хищению лиц прослеживаются именно по информации, содержащейся в вышеназванных документах.

Так анализ записей в счетах на фиктивную продажу телефонов, покажет, что основанием для этих счетов послужили накладные, по которым телефоны якобы были отпущены покупателям. В накладных имеется фамилия или подпись лица, которое якобы отпустило эти товары. Следовательно, по подписям в документах можно установить причастных лиц. Также, в счетах и накладных имеются даты совершения операций, что позволит установить период и конкретные даты совершения преступлений. Основанием для выписки накладных будут являться фиктивные договора на продажу в кредит. По подписи менеджера и датам, в таких договорах, можно установить причастных к совершению преступления и период их преступной деятельности.

На основании накладных выполняются записи в товарном отчете о списании в расход товаров, которые были фактически похищены, но отражены в учете как проданные. Подпись в товарном отчете лица, его составившего, также может указывать на его причастность к преступлению.

Таким образом, ретроспективный анализ причинноследственных связей на основании носителей экономической информации позволит установить ряд важнейших элементов механизма преступной деятельности, а именно: способ совершения преступления, причастных к этому лиц, период осуществления преступной деятельности и признаки, характеризующие вину в форме прямого умысла.

9. Прогнозирование последствий, наступающих в результате действия причинно-следственных связей. Такое прогнозирование становится возможным благодаря знанию типичных способов совершения преступлений и объективно существующих закономерностей отражения преступной деятельности в экономической информации. На основе прогнозирования можно установить, какие хозяйственные и финансовые операции тесно взаимосвязаны с теми операциями в процессе или под видом которых осуществлялась преступная деятельность. Это позволит, например, по обнаруженным следам приготовления к преступлению, прогнозировать состав носителей экономической информации, в которых должны найти закономерное отражение признаки совершения преступления, следы его маскировки и на этой основе проверить совершено ли преступление или имело место только приготовление.

Например, создание в бухгалтерском учете посредством подложных учетных записей фиктивной кредиторской задолженности (т.е. реально не существующей задолженности организации перед другой организацией или физическим лицом), может являться признаком приготовления к хищению имущества под видом погашения кредиторской задолженности. Также это может быть признаком маскировки ранее совершенного хищения имущества организации, следы которого проявляются в форме нереальной дебиторской задолженности (задолженности третьих лиц перед данной организацией).

Также, зная типичные способы преступления, благоприятным условием совершения которых являются различные нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, можно, исходя из конкретного вида нарушения учета, прогнозировать, какими способами может быть совершено, например, хищение имущества организации, что позволяет выявлять скрытые, не имеющие явно выраженных следов, преступления.

10. Обобщение информации, необходимой для установления механизма преступной деятельности. Как

196

КРИМИНАЛИСТИЧЕСКАЯ ДИАГНОСТИКА ПРЕСТУПЛЕНИЙ

Тимченко В.А.

было показано выше, посредством криминалистической диагностики на основе экономической информации можно получить сведения, позволяющие установить ряд элементов механизма преступной деятельности. По сути каждый из таких элементов в отдельности, а иногда и несколько, можно установить после решения каждой из предыдущих задач.

Так, задача четвертая направлена на получение сведений, характеризующих пространственную структуру преступления, а задача пятая - на получение сведений, характеризующих ущерб потерпевшим или доход субъекту преступления от осуществления преступной деятельности. Посредством решения задачи шестой можно установить сведения, характеризующие временные характеристики преступной деятельности. Задача седьмая дает возможность получения сведений о лицах причастных к преступлению, их количестве, профессии и распределении ролей между ними. Такие сведения позволяют установить виновность лица в совершении преступления, формы его вины и мотивы, а также установить обстоятельства, характеризующие личность обвиняемого. Восьмая и девятая задачи направлены на получение данных, необходимых для установления действий которые в совокупности составляют способ совершения преступления.

Обобщение в данной (десятой) задаче информации полученной в результате решения задач с четвертой по девятую, как раз и позволяет установить механизм преступной деятельности в целом.

Результаты криминалистической диагностики, обобщенные после решения всех вышеназванных задач, дают возможность проверить показания участников процесса, данные на предварительном следствии. В частности эти результаты позволяют проверить показания подозреваемых о распределении ролей между ними, о времени и месте совершения преступления и некоторые другие.

Кроме того, решение задач, стоящих перед криминалистической диагностикой преступлений на основе экономической информации, позволяет установить условия, способствовавшие совершению преступления. Например, в результате диагностики состояния складского учета материальных ценностей можно установить, что материалы, имеющие одинаковое наименование, но разные цены, записывались в учете по наименьшей цене. Это создавало благоприятные условия для пересортицы и хищения материалов имеющих более высокую цену с замещением их на складе товарами того же наименования, но имеющими меньшую стоимость.

Таким образом, изложенное приводит к выводу, что решение вышеназванных задач, позволяет достигнуть цели стоящей перед криминалистической диагностикой преступлений на основе экономической информации, а именно, обеспечить выявление скрытых, не имеющих явных следов преступлений в сфере экономики и получить важнейшие сведения, необходимые для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовному делу.

Список литературы:

1. Корухов Ю.Г. Криминалистическая диагностика

при расследовании преступлений: Научно-

практическое пособие. - М.: Норма-Инфра-М, 1998. -284 с.

2. Размещено http://www.nta-nn.ru/news/item/?ID= 207945 12.07.2012

Рецензия

на рукопись статьи Тимченко Владимира Александровича: «Цель и задачи криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики»

В научной статье доктора юридических наук профессора Тимченко Владимира Александровича: «Цель и задачи криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики» исследуются вопросы теоретического обеспечения обнаружения скрытых, замаскированных следов преступлений в сфере экономики.

Актуальность статьи характеризуется направленностью на решение проблемы обеспечения экономической безопасности государства.

Научная новизна обусловлена тем, что ранее, теоретические вопросы криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики, в данном аспекте, не рассматривались.

Теоретическая и практическая значимость усматриваются из того, что результаты исследования, представленные в статье, позволяют расширить сферу применения теории криминалистической диагностики и создают объективные предпосылки для формирования на научной основе прикладных методик криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики.

Полагаю возможным рекомендовать рукопись статьи доктора юридических наук профессора Тимченко Владимира Александровича: «Цель и задачи криминалистической диагностики преступлений в сфере экономики» к публикации.

Статья рекомендуется для публикации в открытой печати.

Рецензент:

профессор кафедры криминалистики Нижегородской академии МВД РФ доктор юридических наук, профессор А.Ф. Лубин

197