Трансакционный анализ и оценка издержек интегрированных структур с государственным участием как способ мониторинга эффективности их деятельности

ТРАНСАКЦИОННЫЙ АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ИЗДЕРЖЕК ИНТЕГРИРОВАННЫХ СТРУКТУР С ГОСУДАРСТВЕННЫМ УЧАСТИЕМ КАК СПОСОБ МОНИТОРИНГА ЭФФЕКТИВНОСТИ

ИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ*

Н. В. ГОРОДНОВЛ,

кандидат, экономических наук, доцент кафедры философии Е-таИ:%огойпо\а243@таИ.ги Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б. Н. Ельцина

В статье предложена методика трансакционного анализа корпоративных структур с государственным участием, предложен алгоритм оценки трансакционных и трансформационных издержек в процессе принятия и реализации управленческого решения, приведены конкретные расчеты.

Ключевые слова: интегрированная структура, участие, трансакционные издержки, параметры, мониторинг, эффективность.

Организационная, имущественная, институциональная структуры инвестиционно-строительного комплекса предполагают совместное существование и взаимодействие административных и рыночных механизмов хозяйствования. Собственники и руководители, стремясь снизить величину трансакционных издержек и адаптироваться к складывающимся условиям, принимают решения по оптимизации организационной и институциональной структур.

* Статья предоставлена Информационным центром Издательского дома «Финансы и кредит» при Уральском федеральном университете имени первого Президента России Б.Н. Ельцина.

Результаты принятых решений не всегда очевидны, так как приводят к изменению внутренних трансакционных издержек. Анализ эффективности хозяйственной деятельности интегрированных компаний инвестиционно-строительного комплекса по критерию «трансакционные издержки» позволяет обосновать экономическую целесообразность принимаемых управленческих решений по преобразованиям организационной и институциональной структур. Предлагаемая методика трансакционного анализа позволяет количественно оценить величину внутрикомплексных трансакционных издержек, что дает возможность сопоставлять их уровень при различных формах хозяйствования и выбирать оптимальный.

В статье предлагается алгоритм трансакционного анализа эффективности результатов принятых управленческих решений как способ мониторинга эффективности управления интегрированных структур с государственным участием в строительстве (ИСГУС). Особенностью этой методики является учет ряда ключевых качественных управляющих параметров, таких как государственный заказ, государственные гарантии и субсидии, госу-

дарственный контроль и регулирование, гарантии завершения работ в разумные сроки и др.

Первый этап. Определение субъектов трансакций внутри инвестиционно-строительного комплекса.

Выделяя внутренние трансакции, инвестиционно-строительный комплекс рассматривается как сеть контрактов о найме в различных вариациях: между собственниками и менеджерами, менеджерами и контролерами, контролерами и исполнителями и т.д. Наличие рыночного механизма координации контрагентов внутри инвестиционно-строительного комплекса позволяет рассматривать инвестиционно-строительный комплекс как сеть контрактов о продаже между субъектами, оказывающими услуги друг другу на договорной основе. Такими субъектами трансакций внутри инвестиционно-строительного комплекса рассматриваются:

- руководство стратегического уровня;

- дочерние (зависимые) строительные компании;

- бизнес-структурные единицы ИСГУС;

- структурные подразделения.

Второй этап. Определение состава трансакци-онного сектора.

В составе трансакционного сектора выделяются типичные трансакционные функции, выполняемые работниками или подразделениями в субъектах, определенных на первом этапе. При этом обращается внимание на свойство относительности трансакционных издержек, без учета которого есть вероятность искажения оценки трансакционных издержек. Это свойство относительности трансакционных издержек приводит к тому, что зачастую типичные трансакционные функции, выполняемые работником подразделения, относящегося к трансакционному сектору, являются для данного подразделения трансформационными.

В состав трансакционного сектора входят: • управление (организация, планирование, контроль, координация, обеспечение качества строительных работ, синергетический менеджмент). Поскольку в состав интегрированной структуры входит государство, то организация, планирование, контроль, координация, обеспечение качества работ, менеджмент приобретают качественно иные характеристики — государственные. Поэтому вводятся качественные управляющие факторы: государственный заказ, государственное финансирование, государственный контроль, государственное регулирование, государственные гарантии;

• коммерция (материально-техническое обеспечение, маркетинг, сбыт). Участие государства позволяет исключить такой элемент трансакционного сектора, как коммерция, который включает дополнительные издержки на рекламу, поиск потребителей, материально-техническое обеспечение, маркетинговые исследования. Это дает возможность получить существенную экономию трансакционных издержек [3];

• инфраструктура (охрана, транспорт и специальная техника, финансы, юридические услуги, социальные программы);

• развитие (технические и технологические, управленческие инновации, реализация стратегии синергетического развития).

Третий этап. Определение абсолютной величины внутренних трансакционных издержек.

Абсолютная величина внутренних трансакционных издержек определяется как сумма трансакционных издержек подразделений по всему составу трансакционного сектора.

Четвертый этап. Расчет эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса.

Определяются: прибыль, выручка, рентабельность, интегральный показатель платежеспособности, синергетический показатель эффективности.

Пятый этап. Определение относительной величины внутренних трансакционных издержек.

Относительная величина внутренних трансакционных издержек инвестиционно-строительного комплекса представляет собой долю трансакционного сектора в общем объеме выручки инвестиционно-строительного комплекса. Эта относительная величина, рассчитанная для каждой из исследуемых строительных организаций, позволяет провести также сравнительный анализ эффективности результатов принятых управленческих решений по оптимизации внутренних трансакционных издержек.

Шестой этап. Расчет темпов изменений величины относительных трансакционных издержек интегрированных компаний инвестиционно-строительного комплекса.

Темп изменения величины относительных трансакционных издержек находится как отношение относительных трансакционных издержек в настоящий период времени к относительным трансакционным издержкам прошедшего периода времени.

Седьмой этап. Расчет темпов изменений величины показателей эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса.

Темп изменения величины показателей эффективности деятельности ИСГУС находится как отношение величины показателя эффективности в настоящий период времени к величине показателя эффективности прошедшего периода времени.

Восьмой этап. Сопоставление темпов изменений величины трансакционных издержек и показателей эффективности и выручки в инвестиционно-строительном комплексе.

Для большей адекватности результатов темп изменений трансакционных издержек следует сопоставлять с темпом изменения показателей эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса (выручка, прибыль, рентабельность, интегральный показатель платежеспособности и пр.) [1].

Результативность трансакционного анализа существенно возрастает в случае изучения величины трансакционного сектора в динамике. В частности, превышение темпов роста внутриком-плексных трансакционных издержек над темпами роста эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса в отдельном периоде еще не говорит о необоснованности институциональных преобразований. Например, в начале институциональных преобразований ситуация может характеризоваться как переходный период — ломка старых институтов, слабые позиции вновь образованных. Только с помощью динамического трансакционного анализа можно определить целесообразность и эффективность смены институциональных форм и отношений.

Большое значение имеет сопоставление темпов роста внутрикомплексного трансакционного сектора и роста объемов производства в стоимостном выражении.

Девятый этап. Выводы из проведенного трансакционного анализа эффективности результатов принятых управленческих решений по оптимизации организационной и институциональной структур инвестиционно-строительного комплекса.

Особое значение имеет сопоставление темпов роста внутрикомплексного трансакционного сек-

Рис. 1. Алгоритм методики трансакционного анализа ИСГУС

Управление Инфраструктура + Развитие

1_

Калькуляция затрат и распределение прибыли

Выручка Прибыль ♦ Рентабельность

тора и роста объемов производства в стоимостном выражении.

Основное отличие трансакционного анализа от традиционных методик оценки эффективности деятельности предприятия заключается в том, что последние изучают прирост лишь показателей трансформационного сектора, в то время как внутрифирменные институциональные усложнения вызывают имплицитный росттрансакционныхиздержек. Предлагаемая методика позволяет оценить эффективность структурных преобразований, основываясь именно на совместном анализе величин трансакционного и трансформационного секторов.

Алгоритм трансакционного анализа представлен на рис. 1.

Внешние факторы и окружение

10

^ \ Определение субъектов внутрикорпоративных трансакций

2 ) Определение состава

трансакционного сектора

3 ) Калькуляция стоимости трансакций

Государственное участие

Предприятия-участники

Структурные подразделения -

Руководство стратегического уровня

Внешнее окружение

э Определение относительной величины трансакции

г \ 6 Расчет темпов изменений величины относительных трансакционных издержек

У Расчет темпов изменений эффективности деятельности

^ ^ Сопоставление темпов изменений величины трансакционных издержек и показателей эффективности и выручки

э Выводы из анализа

Расчет эффективности деятельности ИСГУС

Качественные

управляющие факторы:

- государственный заказ;

- государственные гарантии и субсидии;

- государственный контроль и регулирование;

- гарантии завершения работ в разумные сроки;

- гарантии получения наименьшей на рынке цены за счет отсутствия паразитных (трансакционных) издержек и оптимизации затрат на инфраструктуру

ти

В процессе принятия и реализации управленческого решения субъект управления несет затраты, которые представляют собой трансакционные и трансформационные издержки. Трансакционные издержки сопровождают весь этот процесс, а трансформационные издержки, как правило, проявляют себя на этапе реализации принятого решения (рис. 2).

Учет и анализ этих издержек позволяют более объективно оценить качество принятого решения и успешность его реализации.

Процесс принятия и реализации управленческого решения представляет собой логическую последовательность операций — алгоритм, который можно условно разделить на два этапа:

- первый этап — выработка и принятие решения;

- второй этап — реализация, контроль и анализ выполнения принятого решения.

Первый этап может включать в себя следующие операции: определение цели, поиски сбор информации, анализ информации, определение целей управления при решении проблемы, разработка критерия эффективности решения, формулирование вариантов решения, сравнение вариантов по критерию эффективности и выбор решения (рассчитывается ожидаемый эффект -9р и необходимые затраты на его реализацию), принятие управленческого решения, оформление.

Второй этап — это реализация, контроль и анализ выполнения принятого управленческого решения (определяются фактический эффект от реализации решения и фактические затраты на его реализацию). Учет и анализ этих издержек позволяют более объективно оценить качество принятого решения и успешность его реализации.

Управленческие решения можно классифицировать по сопровождающим процесс принятия и реализации решения издержкам в двух аспектах:

- только трансакционные издержки;

- трансакционные и трансформационные издержки.

Трансакционные издержки начинают возникать уже на первом этапе — принятия решения, который начинается с процессов поиска, сбора и последующего анализа информации [2]. Любая информация, которая требуется для выработки и принятия решения, достается ценой определенных усилий. Получение этой информации связано,

Трансакционные издержки

Трансформационные издержки

/

/

О I. Этап - принятие решения

II. Этап - реализация решения. t

Рис. 2. График роста трансакционных и трансформационных издержек в процессе принятия и реализации управленческого решения

главным образом, с оплатой труда сотрудников, а также вознаграждением посредников и оплатой услуг маркетологов и т. д.

Для выработки и принятия эффективного управленческого решения субъекту управления требуется определенный объем информации. Увеличение или уменьшение количества данных (информации) не приводит к однозначным изменениям эффективности принимаемых решений и расходуемого при этом времени, однако между ними объективно существует зависимость и устойчивая связь. Оказывается, что с увеличением объема информации время, расходуемое на выработку решения, изменяется по-разному. Если информации недостаточно, время на выработку решения будет увеличиваться, так как, не имея необходимых сведений, субъект управления вынужден рассматривать множество вариантов и выбирать из них наиболее отвечающее поставленным целям. По мере увеличения объема используемой информации число вариантов, подлежащих рассмотрению, становится меньшим, и время, затрачиваемое на принятие решения, уменьшается.

Дальнейшее увеличение объема информации приводит к возрастанию времени на выработку решения, что связано с обилием сведений, требующих больших затрат на обработку, осмысление, сопоставление и анализ.

Определение количественных показателей зависимости между объемом используемой информации от времени, затрачиваемого на его анализ, и эффективностью принятого управленческого решения, может быть предметом дальнейших исследований.

Издержки на поиск и анализ необходимой информации, выполнение последующих операций в процессе выработки и принятия управленческого решения и его реализации будут измеряться, в

основном, затраченным временем, поэтому время будет главным критерием при расчетах трансакци-онных издержек.

На втором этапе — реализации принятого решения, затраты связаны с контролем за качеством проводимых мероприятий, ведением переговоров, заключением контрактов, увеличением штата подразделений охраны из-за увеличения числа строящихся объектов как следствие принятого решения о дальнейшем развитии мощностей инвестиционно-строительного комплекса и другие, относятся к трансакционным издержкам.

Общую величину трансакционных издержек ТИХ можно определить по формуле:

ТИ = С + С + С + с + с + с ,

1 и р ком пер юр контр'

где Си — стоимость услуг специалистов, привлеченных для поиска, сбора и анализа информации;

Ср — стоимость услуг специалистов, привлеченных для выработки решения и оформления необходимых материалов после принятия решения;

Ском — стоимость услуг специалистов, привлеченных для выполнения коммерческих функций;

Спер — затраты на ведение переговоров и заключение контрактов;

Сюр — стоимость услуг специалистов по юридическому сопровождению процесса принятия и реализации решения;

С — стоимость услуг специалистов, при-

контр ^ ^ ^ ' *

влекаемых для контроля проводимых мероприятий по реализации решения. Эти показатели стоимости услуг могут определяться следующими способами:

• оценкой прямых затрат и накладных расходов на привлечение необходимых специалистов, задействованных в процессе принятия и реализации решения;

• оценкой рыночной стоимости соответствующих услуг.

На втором этапе затраты строительной интегрированной структуры, связанные с арендой земли и помещений, закупкой необходимого оборудования, техники и материалов, а также заработная плата нанимаемых рабочих и другие относятся к трансформационным издержкам.

Для определения общей величины трансформационных издержек ТИ2 предлагается следующая формула:

Соб — затраты на приобретение необходимого оборудования и материалов; С п — затраты на заработную плату нанятых рабочих;

Сэн — затраты на потребляемую энергию. Общие фактические затраты ТИобщ на принятие и реализацию решения определяются как сумма трансакционных и трансформационных издержек:

ти = ти

ТИ,.

Доля трансакционных издержек Д в общих затратах на принятие и реализацию решения представляет из себя безразмерную величину, определяемую по формуле:

ТЩ

д=

ти.

общ

ТИ = С

2 ар

+ с„+с +с

об ~ "

где С — стоимость аренды земли и помещений;

По величинам фактических общих затрат ТИобщ и экономического эффекта определяется срок окупаемости принятого и реализованного управленческого решения.

На основе исходной информации, предоставленной акционерным обществом с государственным участием в Уральском регионе, проведены расчеты снижения трансакционных издержек (см. таблицу).

По результатам расчета можно сделать вывод о том, что эффективность деятельности промышленного комплекса повышается более быстрыми темпами, чем величина трансакционного сектора, что подтверждает обоснованность институциональных преобразований, осуществляемых акционерным обществом.

Доля трансакционных издержек Д в общих затратах на производство и реализацию продукции равна:

ДШ6 = 0,525 ;Д2007 = 0,467 ;Д2Ш8 = 0,451.

Динамика снижения темпов роста трансакционных издержек и прогноз их изменения на среднесрочную перспективу представлены на рис. 3.

На основе проведенного трансакционного анализа можно сделать вывод, что на предприятии происходит отставание инфраструктурного развития от объемов производства и появляется опасность ухудшения управляемости.

Сравнение трансформационных издержек, определенных на этапе принятия решения (расчетных) и полученных в процессе реализации решения (фактических), позволяет проанализировать причины отклонений, оценить качество принятого решения и успешность его реализации, а также компетентность специалистов, принимавших участие в выработке и реализации решения.

Исходные данные и результаты расчета снижения трансакционных издержек за 2006 —2008 гг.

Затраты, тыс. руб.

Показатель Всего В том числе услуги сторонних организаций

2006 2007 2008 2006 2007 2008

Стоимость услуг подразделений:

— выполняющих управленческие функции; 95 759 119 160 172 841 73 056 87 378 132 780

— выполняющих коммерческие функции; 45 242 59 296 63 531 34 242 43 815 43811

— обслуживающих инфраструктуру и промышленные 328 882 448 442 545 461 312 122 437 476 531 450

комплексы;

— обеспечивающих развитие промышленного 100 242 1226 373 161 562 97 492 122 502 156 632

комплекса

Внутренние трансакционные издержки 613 176 815 527 1 014 157 568 964 753 428 935 436

Затраты непромышленной сферы 17 782 22 364 27 956 9 902 12 018 12 628

Затраты на рекламу 13 035 20 573 5 216 13 035 20 573 5 216

Затраты на логистику 48 641 60 798 79 791 26 819 33 954 44 518

Стоимость бренда 27 27 27 27 27 27

Абсолютная величина трансакционных издержек 692 661 919 289 1 127 147 618 747 820 000 997 825

Выручка за отгруженную продукцию 1 466 000 2 357 000 3 070 000 1 466 000 2 357 000 3 070 000

Себестоимость товарной продукции 1 318 215 1 970 420 2 499 505 - - -

Эффективность деятельности промышленного 11,21 19,62 22,82 - - -

комплекса, %

Относительная величина трансакционных издержек 0,472 0,39 0,367 - - -

Сопоставление темпов изменений величины трансакци- - 0,826 < 0,941 < - - -

онных издержек и показателей эффективности 1,75 1,163

Сопоставление темпов роста внутрикомплексного - 0,826 < 0,941 < - - -

трансакционного сектора и роста объемов производства 1,61 1,3

Рис. 3. Динамика изменения доли трансакционных издержек в общей себестоимости продукции за 2006 -2010 гг.

Необходимо учитывать влияние следующих ключевых качественных управляющих факторов: государственный заказ, государственные гарантии, государственное финансирование, государственный контроль и регулирование, гарантии завершения работ в разумные сроки, гарантии получения наименьшей на рынке цены за счет отсутствия паразитных (трансакционных) издержек и оптимизации затрат. Эти управляющие факторы имеют двойственную природу — с одной стороны, это факторы внешнего воздействия, с другой — внутренние факторы, поскольку государство становится участником интегрированной структуры.

Список литературы

1. Бухонова С.М., Дорошенко Ю.А., Сыров М.В., Тумина Т. А. Теоретические и методические основы анализа трансакционной составляющей затрат на инновационную деятельность // Экономический анализ: теория и практика, 2008. № 16.

2. Капелюшников Р. И. Теория трансакционных издержек //URL:http://www. НЬеЛагшт. га/10623.

3. ПуряевА. С., СаракинА. В. Трансакционный анализ деятельности машиностроительных корпораций // URL:http://www.zatratam.net/print.php?type=A&item_id=15.