Источники формирования производственных затрат в сельскохозяйственных организациях

ЭКОНОМИКА

УДК 631.162

ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Н. Н. Бондина, доктор экон. наук, профессор

ФГБОУ ВПО «Пензенская ГСХА», т. 62-81-33

Основным источником финансирования производственных затрат в целом и материальных затрат в частности служит полученная по результатам деятельности сельхозтоваропроизводителей прибыль. Дефицит собственных источников средств вынуждает сельхозорганизации покрывать свои текущие издержки в основном за счет несвоевременного погашения кредиторской задолженности и привлечения банковского кредита, но дороговизна кредитных ресурсов делает их практически недоступными.

Ключевые слова: источники, затраты, кредиторская задолженность, кредитные ресурсы, собственные средства, заемные.

Подавляющее большинство сельскохозяйственных организаций низкорентабельны, испытывают острый недостаток собственных средств для воспроизводства материально-технических ресурсов. Финансовое состояние сельскохозяйственных товаропроизводителей подвержено значительному влиянию множества внешних факторов (диспаритета цен, инфляции, налоговой нагрузки и др.). В результате значительная часть прибавочной стоимости (прибыли) изымается у сельского хозяйства в пользу других отраслей народного хозяйства страны, а также сырьевых посредников. Внутренние источники накопления -амортизационные отчисления и прибыль -практически не обеспечивают нормальных условий воспроизводства. В подавляющем большинстве случаев прибыль и амортизационные отчисления направлены на покрытие текущих затрат. В этой связи сельскохозяйственные товаропроизводители испытывают острую потребность в заемных средствах [10].

Основным источником компенсации производственных затрат в целом и материальных затрат в частности служит полученная по результатам деятельности сельхозтоваропроизводителей прибыль, а также приравненные к собственным средствам так называемые устойчивые пассивы, представленные средствами, которые не

принадлежат организации, но постоянно находятся в ее обороте. Такие средства служат источником формирования минимального остатка оборотных средств, как правило, самых необходимых или особо дефицитных в конкретный момент времени материальных ресурсов. К ним относятся: минимальная переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам организации, резервы на покрытие предстоящих расходов, минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, работы, услуги) и др. [9].

Получение стабильной прибыли от производственной деятельности дает возможность обеспечивать собственными оборотными средствами производство продукции в необходимых размерах, то есть позволяет организовать эффективный воспроизводственный процесс [8].

В целом все источники финансирования производственных затрат подразделяются на собственные, заемные и привлеченные (прочие). При этом собственные средства играют главную роль в организации кругооборота фондов. Между тем результаты анализа показывают, что за анализируемый период удельный вес собственных источников в общей сумме источ-

ников формирования активов в сельскохозяйственных организациях Пензенской области заметно сократился (таблица). Так, если в 2000 г. на долю собственных средств приходилось 64 % всей суммы источников, то в 2010 г. - лишь 32,4 %. Более наглядно изменение соотношения собственных и заемных источников в сельхозор-ганизациях области представлено на рисунке. При этом отметим, что при сокращении удельного веса собственных средств в структуре источников их пополнение представлено ростом долгосрочных кредитов и займов, которые за 2000-2010 гг. выросли на 36 процентных пунктов [3].

Кредиторская задолженность относится к внеплановым привлеченным источникам формирования оборотных средств. Ее наличие означает участие в обороте организации средств других предприятий и организаций. Отметим, что часть кредиторской задолженности закономерна, так как вытекает из действующего порядка расчетов, но наряду с этим кредиторская задолженность может возникнуть и в результате нарушения дисциплины платежей. Заметный рост кредиторской задолженности в сельскохозяйственных организациях в последние годы связан с задержками платежей поставщикам за приобретенные производственные ресурсы, в первую очередь материальные, подрядчикам за выполненные работы, в бюджет по налогам и сборам, по отчислениям во внебюджетные фонды [1].

Кроме того, нельзя не отметить, что сокращение удельного веса собственных источников на протяжении всего анализируемого периода сопровождалось полным отсутствием собственных оборотных средств. Как показали проведенные ранее исследования, сельхозорганизации области за счет

собственных оборотных средств не в состоянии покрыть даже текущие затраты.

Отрицательная величина собственных оборотных средств свидетельствует о том, что не только все оборотные средства, но и часть внеоборотных активов в сельскохозяйственных организациях Пензенской области формируется за счет краткосрочных заемных источников. Такая ситуация крайне негативно характеризует как структуру источников формирования оборотных средств, так и финансовую устойчивость организаций. Так, в 2010 г. недостаток собственных оборотных средств составил 89,5 % от общей величины собственных источников [12].

Дефицит собственных источников средств вынуждает сельхозорганизации покрывать свои текущие издержки в основном за счет несвоевременного погашения кредиторской задолженности, которая начинает постепенно приобретать характер основного источника формирования запасов. При этом следует отметить, что для покрытия текущих затрат сельхозорганизациям в условиях экономического кризиса наряду с собственными источниками необходимо привлечение заемных источников, в частности краткосрочного банковского кредита. Его удельный вес в общей сумме источников за 2000-2010 гг. увеличился на 9,5 процентных пункта. На наш взгляд, это связано прежде всего с тем, что остаются еще высокими процентные ставки по банковским кредитам и при этом многие сельхозорганизации Пензенской области являются некредитоспособными [13].

Между тем ввиду того, что финансирование деятельности только за счет собственных средств не всегда выгодно, особенно в тех случаях, когда производство имеет сезонный характер (тем более если собственных средств недостаточно!), при-

Структура источников формирования активов в сельскохозяйственных организациях Пензенской области за 2000-2009 гг., %

Источник формирования активов Год

2000 2003 2004 2006 2007 2008 2009 2010

Собственные средства 64,0 44,3 43,3 33,8 33,6 30,8 33,5 32,4

Заемные средства, всего 36,0 55,7 56,7 66,2 66,4 69,2 66,5 67,6

Из них:

Кредиты и займы долгосрочные 2,8 9,8 10,6 25,7 37,5 35,4 35,3 38,8

краткосрочные 1,7 5,5 8,3 12,6 8,7 12,5 10,4 11,2

Кредиторская задолженность 30,6 34,9 26,2 18,0 14,4 17,5 14,9 14,9

в том числе поставщикам и подрядчикам 7,0 11,8 12,6 9,8 8,2 10,7 10,9 9,6

Прочие заемные средства 0,9 5,5 11,6 9,9 5,8 3,8 5,9 2,6

Итого 100 100 100 100 100 100 100 100

Справочно: собственные оборотные средства, млн. руб. -351,8 -2078,6 -2236,9 -2205,6 -2962,5 -5531,0 -5952,7 -9302,0

Нива Поволжья № 4 (21) ноябрь 2011 85

%

ШН11111

2000 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г.  Собственные средства  Заемные средства

Соотношение собственных и заемных средств в сельскохозяйственных организациях Пензенской области

влечение кредитных ресурсов становится закономерным. Кроме того, очевидно, что разрыв между потребностью в средствах на расширенное воспроизводство и суммой прибыли должен возмещаться за счет других источников, в первую очередь банковского кредита.

Вместе с тем нельзя допускать, чтобы единственными источниками формирования оборотных средств в сельскохозяйственных организациях были кредит банка и кредиторская задолженность. Дело в том, что если средства организации созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то ее финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным их возвратом и привлечением в оборот на непродолжительное время других капиталов. Кроме того, даже при самых незначительных отклонениях в поступлении выручки от реализации продукции нарушится принцип возвратности, и задолженность кредиторам превратится в источник покрытия полученных убытков [2].

Таким образом, иметь один источник формирования оборотных средств в сельском хозяйстве экономически не оправдано. Решение проблемы источников формирования материальных затрат должно, в конечном итоге, получить свое выражение в установлении экономически обоснованных пределов участия различных видов

источников (собственных средств, кредитов банка, кредиторской задолженности) в воспроизводственном процессе в целом и конкретно в формировании оборотных средств. При этом важное значение имеет рациональное их использование [11].

Отметим, что одним из наиболее актуальных аспектов поиска лучших источников формирования материальной базы при сложившихся экономических условиях является обеспечение сельскохозяйственных товаропроизводителей банковскими кредитами, которые, как показали исследования, в настоящее время используются недостаточно. Так, в 2010 г. в целом по сельскохозяйственным организациям Пензенской области доля задолженности по кредитам краткосрочного характера в общей сумме заемных источников составила 11,2 %, при этом задолженность только поставщикам и подрядчикам составила 9,6 %, а кредиторская задолженность - 14,9 %% общей суммы заемных источников. В целом краткосрочный кредит, как один из экономических рычагов воздействия на процесс воспроизводства, играет особую роль в переводе сельскохозяйственного производства на интенсивный путь развития, укреплении финансового состояния хозяйств, экономии материальных затрат. При этом роль кредита повышается в условиях самофинансирования производственной деятельности [3].

Кредит - это, прежде всего, движение ссудного капитала, отражающее многообразие форм собственности в государстве,

и, следовательно, совокупность отношений участников воспроизводственного процесса (государства, населения, предприятий-производителей, а также покупателей, банков, кредиторов и заемщиков) [4].

Кредитование аграрного сектора, несмотря на характерные особенности, подчиняется общим, выработанным вековой практикой принципам, таким как экономичность, эффективность, целенаправленность, платность, срочность, материальная обеспеченность кредита и возвратность, причем эти принципы становятся определяющими именно в рыночной экономике. В то же время можно выделить общие черты организации кредитных отношений, присущие любой экономической системе: кредитование запасов и затрат, относящихся к основной производственной деятельности, а также кредитование капитальных затрат. Эти направления обусловлены различием и спецификой кругооборота оборотного и основного капитала хозяйств. При этом оборотный капитал отличается подвижностью и значительной скоростью оборота, следовательно, обслуживающий его кредит отличается более короткими сроками возврата [6].

Основными направлениями привлечения кредитов для формирования оборотных средств являются: кредитование сезонных запасов сырья, материалов и затрат, связанных с сезонным процессом производства; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осуществление расчетов и опосредование платежного оборота [7].

Мы разделяем точку зрения тех экономистов, которые считают, что обеспечение кредитом непрерывности денежных связей в обществе как одно из условий непрерывности и эффективности производства является объективной необходимостью, носящей постоянный, устойчивый характер, выражающей связи между явлениями и сущностью. Эта объективная необходимость выступает как экономический закон обеспечения непрерывности и эффективности воспроизводства на основе кредита. Следовательно, использование кредита в хозяйственном обороте дает возможность вести расширенное производство с меньшей суммой денежных ресурсов, рационально использовать высвобождающиеся из оборота средства преимущественно для развития материального процесса производства, ускорять оборачиваемость оборотных средств на отдельных стадиях кругооборота авансированной стоимости и обеспечивать в целом ускорение процесса

воспроизводства. Это - общий результат воздействия кредита (при условии его эффективного использования), который свидетельствует о важной его роли в системе воспроизводства в сельском хозяйстве.

В процессе кругооборота кредитные ресурсы проходят три стадии: приобретения (снабжения), производства и реализации. Необходимо, чтобы на всех этих стадиях и во всех формах оборотные средства находились в таких размерах, которые обеспечивали бы непрерывную и успешную хозяйственную деятельность предприятий АПК. В современных условиях рыночной трансформации формы и методы краткосрочного кредитования должны в максимальной мере учитывать следующие особенности оборота средств в сельском хозяйстве:

- замедленную оборачиваемость на производственной стадии в связи с продолжительным технологическим процессом в земледелии и животноводстве;

- необходимость создания производственных запасов (семян, кормов, удобрений, биопрепаратов, ядохимикатов и др.), что влечет за собой расход значительной суммы средств;

- постепенный и неравномерный рост затрат, который в конце производственного цикла завершается возвратом средств в результате единовременной реализации произведенной продукции. Поэтому сезонные затраты сельскохозяйственным товаропроизводителям выгоднее покрывать за счет кредита, нежели за счет собственных ресурсов, так как последние требуют отвлечения значительных накоплений, которые в решающей мере определяются закупочными ценами и величиной полученной прибыли. Если банковский кредит по тем или иным причинам недоступен, возникает необходимость формирования собственных средств в максимальном размере, достаточном не только для создания запасов материальных ресурсов, но и покрытия затрат незавершенного производства в наиболее напряженные периоды года, что не отвечает интересам сельскохозяйственного производства. В тот же период, когда потребность в оборотных средствах сократится до минимума, значительные средства будут на длительное время выключены из оборота, что противоречит принципам эффективного производства. Кроме того, не следует забывать, что в настоящее время ввиду кризисного финансового состояния формирование материальных ресурсов только за счет собственных источников в большинстве сельскохозяйственных организаций в принципе невозможно;

Нива Поволжья № 4 (21) ноябрь 2011 87

- влияние неблагоприятных погодных условий и стихийных бедствий, приводящих к недобору сельскохозяйственной продукции и прямым убыткам, в результате чего необходимо формирование страховых запасов;

- значительная часть средств воспроизводится в самом хозяйстве (корма, семена, молодняк скота), а стоимость их не проходит товарной и денежной стадии кругооборота. Поэтому объем товарной продукции, как правило, меньше объема полученной валовой продукции.

Таким образом, кругооборот оборотных средств в сельском хозяйстве создает экономическую основу для использования ссудных отношений, а необходимость кредитования вытекает из того, что рыночные условия хозяйствования требуют рациональной организации движения оборотных средств, участия их на каждой стадии кругооборота в минимальных размерах [5].

Однако решение возникающих производственных проблем только с помощью кредитов вызывает повышение зависимости предприятия от кредитных ресурсов вследствие увеличения ссудной задолженности. Это приводит к увеличению нестабильности финансового состояния и к полной потере собственных оборотных средств ввиду их перехода в собственность банка по причине того, что сельхо-зорганизация не обеспечивает норму прибыли на вложенный капитал, заданную в виде банковского процента.

К недостаткам этого источника финансирования также следует отнести сложность процедуры привлечения, высокую зависимость ссудного процента от конъюнктуры финансового рынка и увеличение в связи с этим риска снижения платежеспособности организации. Кроме того, несовпадение по времени потребности в финансовых ресурсах и появление собственных источников этих ресурсов, вызванное сезонностью производства, при низком уровне капитализации сельхозпредприятий ставит их в полную зависимость от кредиторов. И чем слабее хозяйство в финансовом отношении, тем выше эта зависимость и тем меньше шансов приобрести необходимые ресурсы на выгодных условиях. А кроме всего прочего дороговизна кредитных ресурсов делает их практически недоступными для большинства сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Без привлечения в оборот кредитных ресурсов в условиях острого дефицита собственных средств сельскохозяйственные организации сокращают или полно-

стью приостанавливают производство, что грозит финансовыми трудностями вплоть до банкротства.

Литература

1. Бляхман, Л. С. Управление затратами на предприятии: учебник / Л. С. Бляхман, А. А. Маркин. - М.: Бизнес-Пресс, 2000. - 277 с.

2. Бондин, И. А. Повышение эффективности использования материально-технических ресурсов как фактор экономического роста в сельском хозяйстве / Н. Н. Бон-дина, И. А. Бондин // Сельская бедность: причины и пути преодоления: никоновские чтения. - М.: РАСХН, ВИАПИ, 2004. -С. 130-132.

3. Бондина, Н. Н. Привлечение кредитных ресурсов - необходимая мера для осуществления воспроизводства в аграрном секторе / Н. Н. Бондина, Ю. А. Незван-кина // Организационно-экономические проблемы функционирования и развития АПК: сборник материалов научно-практической конференции, посвященной 25-летию экономического факультета Пензенской ГСХА.

- Пенза: РИО ПГСХА, 2004. - С. 233-235.

4. Брылев, А. А. Эффективное использование материальных ресурсов на сельскохозяйственных предприятиях / А. А. Брылев. - М.: Агропромиздат, 1989. - 120 с.

5. Гатаулин, A. M. Опыт и проблемы исследования полных издержек производства в сельском хозяйстве / А. М. Гатаулин // Актуальные вопросы сельскохозяйственной статистики. - М., 2001. - С. 30-36.

6. Зинченко, А. Экономический анализ резервов снижения затрат на производство и повышение рентабельности продукции АПК / А. Зинченко // АПК: экономика, управление. - 1989. - № 12. - С. 41-47.

7. Крячкова, Л. И. Совершенствование управления издержками производства в сельскохозяйственных предприятиях / Л. И. Крячкова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2002. -№ 12. - С. 19-22.

8. Лукашев, Н. Особенности воспроизводства материально-технической базы / Н. Лукашев // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий.

- 2003. - № 8. - С. 42-48.

9. Тяпкин, Н. Т. Повышение эффективности использования ресурсов в сельском хозяйстве / Н. Т. Тяпкин, Н. Н. Бондина, Н. А. Панина // Интенсификация и эффективность агропромышленного производства: сборник науч. трудов. - М., 2004. - С. 294-312.

10. Тяпкин, Н. Т. Критерии и показатели оценки эффективности использования ре-

сурсов в сельском хозяйстве / Н. Т. Тяпкин, Н. А. Панина // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 5. - С. 25-28.

11. Свободин, В. Экономический механизм восстановления и развития сельского хозяйства / В. Свободин, М. Свободина //

АПК: экономика и управление. - 1999. -№ 9. - С. 16-21.

12. Сельское хозяйство Пензенской области: стат. сб. - Пенза, 2009. - 90 с.

13. Агропромышленный комплекс Пензенской области: стат. сб. - Пенза, 2010. -301 с.

Нива Поволжья № 4 (21) ноябрь 2011 89