Налогообложение физических лиц: сравнительный анализ, региональный аспект

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 03-1/2017 ISSN 2410-700Х_

Монография - СПб: Изд-во Института управления и экономики. 2004.

3. Давыдовский Ф.Н., Величко Е.А. Методические основы премирования инженеров конструкторского бюро по результатам оценки трудового вклада [Текст] // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 11-1. С. 109-112.

4. Давыдовский Ф.Н., Величко Е.А. Теоретические и прикладные аспекты разработки премиальных систем инженеров-проектировщиков конструкторского бюро. Монография - Самара: Издательство «Л-Журнал». 2017.

5. Давыдовский Ф.Н., Величко Е.А. Балльно-факторный метод и критерии оценки результативности труда инженеров конструкторского бюро [Текст] // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 12-9. С. 1685-1689.

6. Давыдовский Ф.Н., Величко Е.А. Построение оптимальной модели обязанностей сотрудников конструкторского бюро на основе метода регламентации трудовой деятельности [Текст] // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 8-5. С. 767-771.

7. Давыдовский Ф.Н., Величко Е.А. Система премирования сотрудников конструкторского бюро и проблема оценки трудового вклада инженеров в условиях многозадачности [Текст] // В сборнике: «Современные проблемы инновационного развития науки». Сборник статей международной научно-практической конференции. 2016. С. 39-42.

8. Давыдовский Ф. Н., Величко Е. А. Регламентация труда на основе должностных инструкций как метод его совершенствования в теории и практике управления [Текст] // «Инновационная наука: прошлое, настоящее, будущее». Сборник статей Международной научно-практической конференции: в 5 частях. 2016. С. 92-95.

© Давыдовский Ф.Н., Величко Е.А., 2017

УДК 336.2

Е. С. Джевицкая,

доцент ПГУАС, г. Пенза, РФ E-mail: des1378@rambler.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ,

РЕГИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТ

Аннотация

Рассмотрены особенности налогообложения физических лиц и проведена оценка налоговой нагрузки населения в разрезе отдельных регионов.

Ключевые слова

Налоги, налоговая система, налоговая нагрузка.

Налоги - это эффективный финансовый инструмент регулирования развития стран, территорий, муниципальных образований. Налоги, в зависимости от уровня закрепления, делятся на федеральные, региональные, местные. В совокупности все налоговые платежи образуют налоговое бремя (налоговую нагрузку) субъектов налогообложения. Различные авторы трактуют налоговую нагрузку по-разному. Налоговая нагрузка — это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта [1]. В целом, обобщая многие подходы к определению налоговой нагрузки, можно отметить два подхода к ее определению: 1) доля налогов и обязательных платежей в совокупности доходов субъекта налогообложения; 2) доля налогов и обязательных платежей в

_МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 03-1/2017 ISSN 2410-700Х_

совокупности расходов субъекта налогообложения.

Историческое развитие экономики отдельных стран свидетельствует о прямой взаимосвязи налоговой нагрузки и социального обеспечения населения, а также уровня развития соответствующей территории. Так, в России зафиксирован один из самых низких удержаний с физических лиц равный 13% от начисленной заработной платы. Остальная сумма ложится на работодателя, которые отчисляют средства в службу социального и медицинского страхования и пенсионный фонд. В среднем удержания с физических лиц не превышают 30% и этот показатель в два раза меньше, чем величина налоговых сборов с каждого человека в Китае. Здесь они превышают 60% от начисленной зарплаты. В Европейском союзе в таких странах, как Франция, Германия, Швеция, - налоговое бремя равно 50% и выше [3].

В Российской Федерации налоговая нагрузка на физические лица по регионам существенно различается в силу неравномерного их социально-экономического развития. Среднедушевые доходы и расходы в регионах на одного жителя отличаются и, соответственно, при равных ставках налогов в пределах одной страны, налоговая нагрузка на физические лица также имеет отличия. Для некоторых категорий граждан расходы на уплату налогов и других обязательных платежей являются непосильными.

Таким образом, проблема неравного налогового бремени у физических лиц в разрезе отдельных регионов является актуальной, особенно в условиях реформирования налоговой системы, изменения условий налогообложения и увеличения сумм платежей.

Целью исследования был анализ особенностей налогообложения физических лиц в разрезе регионов Российской Федерации.

Объектом исследования выступали физические лица - резиденты Российской Федерации. Предметом исследования являлись расходы физических лиц на уплату налогов и других обязательных платежей.

Поставленная в исследовании цель потребовала решения следующих задач:

- сравнительный анализ динамики уровня среднедушевых доходов и потребительских расходов физических лиц;

- сравнительный анализ удельного веса расходов на уплату налогов и других обязательных платежей в сумме доходов физических лиц в разрезе отдельных регионов;

- анализ удельного веса расходов на уплату налогов и других обязательных платежей в сумме потребительских расходов физических лиц в разрезе отдельных регионов;

- выявление особенностей налогообложения физических лиц в отдельных регионах Российской Федерации.

Анализ динамики уровня среднедушевых доходов физических лиц позволил выявить существенные различия в их уровне в зависимости от региона Российской Федерации. Так, например, среднедушевые денежные доходы населения в 2015 г. в Московской области составляли 37622 руб., а в Пензенской области - 21829 руб. (на 42% меньше) [2, с. 228].

Удельный вес расходов на уплату налогов и других обязательных платежей в сумме доходов физических лиц также заметно отличается в регионах. В Московской области доля налогов в доходах физических лиц в 2015 г. составляла 8%, в Пензенской области аналогичный показатель составлял 6,58%.

Сумма потребительских расходов на душу населения в 2015 г. в Московской области составляла 26390 руб., а в Пензенской области - 15445 руб. [2, с. 268]. Удельный вес налоговых платежей в потребительских расходах физических лиц в 2015 г. составлял в Московской области 11,4%, а в Пензенской области - 9,3%.

Проведенное исследование особенностей налогообложения физических лиц в разрезе отдельных регионов Российской Федерации позволило выявить, что уровень среднедушевых доходов населения Пензенской области значительно ниже, чем во многих других регионах РФ. За чертой бедности / или уровень доходов ниже, чем стоимость потребительской корзины отмечен в 2015 г. у 14,2% населения (в Московской области - 8,6%, Самарской области - 13,3%). Реальные располагаемые доходы населения Пензенской области ниже, чем в Московской области на - 42%, ниже чем в Самарской области на 21%.

Таким образом, исследование особенностей налогообложения физических лиц позволило выявить неравномерность налоговой нагрузки физических лиц отдельных территорий и подобный анализ может помочь региональным властям разработать направления по:

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «СИМВОЛ НАУКИ» № 03-1/2017 ISSN 2410-700Х

- усилению социальной функции налогов и повышению качества в этой части социальной функции государства;

- облегчению налогового бремени для социально-незащищенных категорий граждан. Список использованной литературы:

1. Расчет налоговой нагрузки в 2016-2017 гг. [Электронный ресурс] // URL: http://nalog-nalog.ru/

2. Россия в цифрах. 2016. [Электронный ресурс] // URL: http://www.gks.ru/

3. СМИ: Налоговая нагрузка на физических лиц в России одна из меньших в Европе [Электронный ресурс] // URL: http://oane.ws/2017/02/11/

© Джевицкая Е.С., 2017

УДК 338.45

Дзюбанчук Юлия Александровна ,

магистрант 1 курса кафедры экономики предприятия,

Давыдова Юлия Юрьевна, старший преподаватель кафедры экономики предприятия, ФГБОУ ВО «Керченский государственный морской технологический университет»

г. Керчь, РФ E-mail: ep.kgmty@mail.ru

ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОЛИТИКИ УПРАВЛЕНИЯ КАПИТАЛОМ ПРЕДПРИЯТИЯ

Аннотация

Капитал предприятия представляет собой одно из важнейших понятий финансового менеджмента. Управление капиталом предприятия является одним из наиболее важных звеньев системы финансового менеджмента. Правильная оценка цены капитала, оптимизация его структуры, грамотное управление капиталом предприятия на различных этапах его существования является одной из важнейших задач управления предприятием. Эффективность процесса оптимизации структуры капитала, в первую очередь, определяется с учетом положительных и отрицательных особенностей использования собственного и заемного капитала.

Ключевые слова

Предприятие, капитал, собственный капитал, заемный капитал, структура капитала,

экономическая эффективность.

Управление капиталом является относительно новой сферой функционального управления предприятием. Менеджмент имущества и капитала представляет собой одну из наиболее комплексных управляющих систем, в которой интегрируются методологические принципы финансового менеджмента, инновационного менеджмента, операционного менеджмента, логистики, бухгалтерского учета, контроллинга и других специальных областей знаний. В управлении капиталом принимают участие менеджеры различных функциональных служб организации, а реализацию принятых управленческих решений в этой области осуществляет практически весь его персонал.

Динамика капитала организации является важнейшим барометром уровня эффективности его хозяйственной деятельности. Способность собственного капитала к самовозрастанию высокими темпами определяет высокий уровень формирования и эффективное распределение прибыли организации, его способность поддерживать финансовое равновесие за счет внутренних источников. В то же время снижение объема собственного капитала является, как правило, следствием неэффективной, убыточной деятельности