Анализ фонда заработной платы на Кизлярском коньячном заводе

будет вызван в значительной степени увеличением материально-сырьевой обеспеченности пищевых предприятий. Такая тенденция, сложившаяся в отрасли после 1998 года, по -видимому, будет в ближайшее время сохраняться. Однако в более продолжительный период в условиях старения производственного аппарата и отсутствия инвестиций на его восстановление и обновление это, очевидно, приведет к снижению отдачи этого ресурса. Поэтому чтобы обеспечить устойчивый рост пищевым предприятиям необходимо, в первую очередь, сконцентрировать усилия на возобновлении процессов воспроизводства основных производственных фондов.

Алиев О.М.

Анализ фонда заработной платы на Кизлярском Коньячном Заводе

Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики от 24 ноября 2000г. включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли остающейся в распоряжении предприятия.

Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемой в себестоимость продукции.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное отклонение фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

? ФЗП = ФЗПор - ФЗПпл

Таблица 1

Анализ использования фонда заработной платы и выплат социального характера по категориям персонала

№ Показатели план факт Отклонения за год (+;-).

1. Фонд заработной платы всего персонала 8300,0 8356,6 +56,6

2. Фонд заработной платы ППП, тыс., руб. в т. ч. 6660,0 6717,1 +57,1

3 рабочие 4850,0 4893,7 43,7

4 Управленческий персонал 1810,0 1823,4 +13,4

5. Непромышленный персонал, тыс. руб. 840,0 843,6 +3,6

6 Фонд заработной платы персонала не списочного состава, тыс. руб. 800,0 795,9 -4.1

7. Выплаты социального характера всего персонала в тыс. руб. в т. ч. 160,0 168,6 +8,6

8 ППП тыс. руб. 155,0 163,6 +8,6

9 Непромышленного персонала тыс. руб. 5.0 5,0

10 Итого средств направленных на потребление тыс. руб. 8460,0 8525,2 +65,2

Наибольший удельный вес в составе средств использованных на потребление, занимает фонд заработной платы - 98%, а выплаты социального характера - 2%. Из приведенного расчета следует, что на заводе имеется перерасход фонда заработной платы по всем категориям работающих. В процессе последующего анализа необходимо определить факторы влияющие на абсолютное отклонение по фонду заработной платы.

Фонд заработной платы рабочих - повременщиков зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих - повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду заработной платы могут быть использованы следующие модели: ФЗП = ЧР * ГЗП,

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

Данные о численности работающих и фонда заработной платы берутся из формы статистической отчетности предприятия. Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности за 2000г.; а среднегодовая заработная плата одного работающего определяется по формуле:

ГЗП = ФЗП / ЧР * 1000

где: ГЗП - годовая зарплата 1 работника (руб.);

ФЗП - фонд заработной платы по категориям персонала (руб.) ЧР - численность работающих по категориям персонала (чел.) Исходные данные для факторного анализа ФЗП рабочих - повременщиков:

__Таблица 2.

№ Показатели У.О. ПЛАН ФАКТ Откл. (+,-).

1. Среднеспис. числ. рабочих, чел. ЧР 159 160 +1

2. Количество отработанных дней одним рабочим в ср. за год Д 227 222 -5

3. Средняя продолжительность рабочей смены, час. П 8 7,9 -0,1

4. Фонд заработной платы, тыс. руб. ФЗП 4850,0 4893,7 +43,7

5. Зарплата 1 раб., руб., среднегод. ГЗП 30504 30586 +82

6. Среднедневная ДЗП 134,38 137,77 +3,35

7. среднечасовая ЧЗП 16,80 17,44 +0,64

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные табл. 2:

? ФЗПчр =

? ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗП - ГЗПпл) = +13,2 тыс. руб. (7) ИТОГО: +43,7 тыс. руб. В том числе фонд заработной платы годовой (ФЗПгзп) зависит от

? ФЗПд = ЧРф *

? ФЗПп = ЧРф * Дф *

? ФЗПчзп = ЧРф * Дф * Пф *

ИТОГО: +13,2 тыс. руб.

Таким образом, перерасход заработной платы рабочих (на +43,7 тыс. руб.) на "ККЗ" сложился под влиянием изменения численности рабочих (+1), а также сверхпланового увеличения средней заработной платы одного работника на 82 руб., что увеличило годовую зарплату рабочих на 13,2 тыс. руб. Увеличение среднегодовой заработной платы рабочих (+13,2 т.р.) вызвано повышением тарифных ставок в связи с инфляцией. Фонд заработной платы управленческого персонала также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка.

Согласно таблице 3 "ККЗ" произвело некоторое сокращение аппарата управления, за счет этого фонд зарплаты уменьшился на 40,2 тыс. руб.

? ФЗП чр=(ЧРф-ЧРпл)*ГЗПпл= (44-45)*40222= -40,2 тыс. руб.

Из-за увеличения должностных окладов фонд зарплаты служащих возрос на 53, 6 тыс. руб.: ? ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф - ГЗПпл) = 53,6 тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа ФЗП управленческого персонала.

__Таблица 3

№ Показатели У.О. ПЛАН ФАКТ Откл.

1. Среднесписочная численность управленческого персонала, чел. ЧР 45 44 -1

2. Количество отработанных дней, д Д 227 222 -5

3. Фонд заработной платы, тыс. руб. ФЗП 1810,0 1823,4 +13,4

4. Среднегодовая заработная плата одного работника, руб. ГЗП 40222 41440 +1218

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменения, а также факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой заработной платы по категориям работников произведен (таблица 4)прием абсолютных разниц по следующим

формулам:

? ФЗПд=

? ФЗПп=

? ФЗПчпз=

Из таблицы 4 видно, что рост среднегодовой зарплаты вызван в основном увеличением среднечасовой зарплаты, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и расценок, изменение разряда работ и тарифных ставок, разных доплат и премий. Следующий этап анализа состоит в установления соответствия между темпом роста средней заработной платы и производительностью труда.

Для расширенного производства, получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережал темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени

Iгв = ГВф ГВпл ;

Таблица 4

Анализ уровня среднегодовой оплаты труда

№ Категории работников Кол-во отраб. дней 1 раб. Ср. продолж. раб. смен Среднечас з/п

план факт план факт план факт

1 Всего по заводу 227 222 8 7,9 18,14 18,91

2 ППП в т.ч. 227 222 8 7,9 17,97 18,77

3 Рабочие 227 222 8 7,9 16,80 17,44

4 Управлен. персонал 227 222 8 7,9 22,15 23,62

5 Непромыш. персонал 227 222 8 7,9 14,02 15,03

Продолжение таблицы 4

№ Категории работников Среднегодовая зарплаты в тыс. руб. Отклонение от плановой з/пл. раб .т. р.

Всего В том числе за счет изменения

Кол- во отраб. дней (Д) Продол. смены (П) Средне часовой зарпл.

План факт

1 Всего по заводу 32936 33161 +225 -726 -403 +1350

2 ППП в т.ч. 32647 32926 +279 -719 -399 +1403

3 Рабочие 30504 30586 +82 -672 -373 +1122

4 Управленческий персонал 40222 41440 +1218 -886 -492 +2578

5 Непромышленный персонал 25454 26362 +908 -560,8 -311 +1771

Рассчитываем по формуле (14), (15) индексы средней заработной платы всего промышленно - производственного персонала и индекс производительности труда промышленно -производственного персонала за отчетный год: 1сз=32926/32647=1,008 1гв =620,30 /597,5=1,038

Полученные данные показывают, что на "ККЗ" темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициенты опережения

Коп = 1, 038/1,008= 1,029

Для определения суммы экономии "-Э" или перерасходов (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплатой можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПф* 1сз- I гв / I сз

Э= 8356,6*1,008-1,038/1,008= - 248,71 тыс. руб.

На "ККЗ" более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда, способствовали экономии ФЗП на сумму 248,71 тыс. руб.

Курбанов З.М.

Особенности развития зернопродуктового подкомплекса в процессе реформирования АПК

Региональный агропромышленный комплекс представляет собой сложную систему взаимосвязанных и взаимозависимых экономических сегментов, где ведущими звеньями в настоящее время являются продуктовые подкомплексы. Основная их задача сегодня - производство и переработка сельскохозяйственной продукции для обеспечения продовольствием населения своего региона и взаимообмен с другими территориями Российской Федерации.

В структуре АПК зернопродуктовый подкомплекс по значению является ведущим, т.к. составляет основу продовольственной системы страны. В сельском хозяйстве Российской Федерации посевы зерновых культур занимают почти 50% пашни, а удельный вес их в растениеводстве по стоимости валовой продукции достигает более 30% и почти такая же доля в стоимости кормов для животноводства.