Концептуальные основы совершенствования элементов налога на добычу полезных ископаемых

© Т.В. Петрова, И.В. Тихонова, 2007

УДК 622.3:338.45:347.73

Т.В. Петрова, И.В. Тихонова

КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ОСНОВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

В России начата реструктуризация топливно-энергетического баланса страны с целью увеличение в нем доли угля. Энергетической стратеги РФ также предусматривает «более высокие темпы роста потребления угля по сравнению с другими видами органического топлива».

Для увеличения объема добычи угля необходимо совершенствование системы налогообложения, ориентированной на рентный подход и налоговое стимулирование разработки трудноизвлекаемых запасов. Проблема оптимизации системы налогообложения природных ресурсов обсуждается весьма широко и активно. Налог на добычу полезного ископаемого (НДПИ), введенный в 2002 году, постепенно утрачивает свою регулирующую функцию, поэтому необходимо создание новой концепции налогообложения природных ресурсов.

В настоящее время для угледобывающих предприятий рассматриваются различные варианты оптимизации элементов налогообложения. В данной работе предлагается расчет величины НДПИ осуществлять с учетом природных условий залегания и качественных характеристик угля каждого разрабатываемого шахтой пласта. Расчет основан на дифференциации стоимости всего угля на стоимость углей, добытых с каждого пласта, и ис-

пользовании поправочных коэффициентов, которые характеризуют условия разработки этих пластов. Использование поправочных коэффициентов к ставке НДПИ расширит применение рентных принципов в отношении налоговых платежей за пользование недрами.

Порядок расчета НДПИ несколько усложнится, и будет состоять из следующих этапов:

1. Определение частных поправочных коэффициентов к ставке НДПИ по каждому пласту

Условия разработки всех угольных пластов различны. Даже на одной шахте, осуществляющей добычу с одного угольного пласта, условия разработки меняются вследствие перемещения горных работ в пространстве.

На шахтах «ОУК «Южкузбассуголь» выявлены следующие зависимости эффективности функционирования предприятия (где под эффективностью понимается интегральный показатель, являющийся функцией объема добычи, ритмичности работы предприятия) от мощности пласта, от глубины разработки, от угла падения, от газообильности, представленные на рисунке [1].

Анализ зависимостей позволил определить величины показателей, при которых эффективность функционирования предприятия максимальна:

0,2

0

*4

Л

♦ ♦

0 1 2 3 4 5 6 7

Мощность разрабатываемого пласта, м.

200

400

600

800

Глубина разработки Н, м.

&

&

т

1

0,8 0,6 -0,4 0,2 0

0

10

20

30

Угол падения пласта,

к 5 Й к

и 2 <и 8

а

%

§ 0,8

&

1= 0,2

♦

♦

ч*

10

20

30

40

50

Г азообильность Х, м/т.

Зависимость эффективности функционирования предприятия от: вынимаемой мощности пласта, глубины разработки, угла падения разрабатываемых пластов, природной газоносности

по мощности: 3-3,8 м.; по глубине разработки - 100300 м.; по углу падения -0-180: по газообильности -0-5 м /т. Следовательно, в диапазоне этих величин показателей поправочный коэффициент к ставке НДПИ должен быть максимален (то есть, равен 1).

Для остальных диапазонов величин показателей предлагаются поправочные коэффициенты к ставке НДПИ. Возможный вариант интервалов изменения влияющих факторов и величин поправочных коэффициентов и представлен в таблице.

2. Определение интегральных поправочных коэффициентов по каждому пласту

Интегральный поправочный коэффициент к ставке НДПИ определится как произведение частных поправочных коэффициентов:

К = К К К  к

гхинт. гхш гхНгха гхХ ,

где

К„

-шт. - интетральныи поправочный коэффициент к ставке НДПИ; Кт -

значение поправочного коэффициента к ставке

0,8

0,6

0,4

8

1

0

0

Интервалы изменения влияющих факторов и величины поправочных коэффициентов

Значение поправочного коэффициента к ставке НДПИ, Кі Мощность пласта М, м Глубина разработки Н, м Угол падения пласта а, градус Г азообильность X, м3/т

0,7 - - - свыше 15

0,8 менее 2 свыше 500 более 25 10 - 15

0,9 2 1 СО 300 - 500 19 - 25 5 - 10

1 3 - 3,8 100 - 300 0 - 18 5 - 0

0,9 3,8 и более - -

НДПИ в зависимости от мощности пласта; КН - значение поправочного

коэффициента к ставке НДПИ в зависимости от глубины разработки; Ка - значение поправочного коэффициента к ставке НДПИ в зависимости от угла падения; КХ - значение поправочного коэффициента к ставке НДПИ в зависимости от газо-обильности.

3. Определение налогооблагаемой базы НДПИ для каждого пласта

Налоговая база НДПИ в соответствии с НК РФ определяется как стоимость добытого полезного ископаемого. Стоимость добытых полезных ископаемых является результатом перемножения количества добытых полезных ископаемых (товарной продукции) и стоимости единицы добытого полезного ископаемого. Уголь каждого пласта характеризуется своими качественными характеристиками. Поэтому для того, чтобы качественным характеристикам угля каждого пласта соответствовала своя налогооблагаемая база по НДПИ, нужна дифференциация выручки по пластам. Кроме того, дифференциация позволяет не осуществлять расчет средневзвешенной величины поправочных коэффициентов к ставке НДПИ. Налогообла-

гаемая база НДПИ определяется по каждому пласту, если качественные характеристики угля по пластам различны.

Налогооблагаемая база по НДПИ с /-того пласта определится по формуле:

в, = Д, • Ц,,

где В, - налогооблагаемая база по НДПИ с 1-го пласта, тыс. руб; Д -добыча угля с 1-го пласта, тыс. т; Ц1 -цена марки угля, добытого с 1-го пласта, руб/т.

4. Определение НДПИ по каждому пласту

Величина НДПИ с пласта будет определяться по формуле:

НДПИ, = В, • НСт ' Кинт, где НДПИІ - величина НДПИ с /-го пласта, тыс. руб; В, - налогооблагаемая база по НДПИ с 1-го пласта, тыс. руб; Нст - налоговая ставка НДПИ

(4 %), %; Кинт - значение интегрального поправочного коэффициента к ставке НДПИ с /-го пласта.

5. Определение НДПИ по предприятию

Величина НДПИ угольного предприятия будет определится по формуле:

НДПИПр = £ НДПИ, ,

,=1

где НДПИпр - величина НДПИ

угольного предприятия, тыс. руб;

НДПИ, - величина НДПИ с /-того

пласта тыс. руб.

В предлагаемом варианте расчета элементов НДПИ возможно следующее:

• уменьшение или увеличение совокупности критериев, определяющих природные интегральный поправочный коэффициент. Расширение совокупности может быть осуществлено за счет учета водо-обильности, склонности углей разрабатываемых пластов к самовозгоранию, опасности вмещающих по-

род по горным ударам, периода жизненного цикла предприятия, удаленности угольного предприятия от объектов социальной инфраструктуры и других.

• изменение интервалов величин критериев с заданными величинами частных поправочных коэффициентов;

• изменение величин частных поправочных коэффициентов.

Аналогичным образом можно определить величины НДПИ для угольных разрезов. Однако критерии, определяющие частные поправочные коэффициенты будут отличаться от критериев, предлагаемых в данной статье для определения поправочных коэффициентов НДПИ на шахтах.

------------ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Ясюченя С.В. Обоснование рациональных параметров технологических систем высокопроизводительных угольных шахт: Автореф. / - Новокузнецк:СибГИУ, 2007 г. - 18 с. и:и=1

— Коротко об авторах------------------------------------------------------------------

Петрова Т. В. - доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика и управление горным производством»,

Тихонова И.В. - студентка,

Сибирский государственный индустриальный университет, г. Новокузнецк.

Статья представлена кафедрой «Экономика и управление горным производством» Сибирского государственного индустриального университета.

Рецензент канд. экон. наук, доцент ГГ. Держирукова.