Ретроспективный анализ дефиниции понятия финансовые ресурсы коммерческой организации

УПРАВЛЕНИЕ, ИНФОРМАТИКА И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНАЯ ТЕХНИКА

УДК 336.113.1

И. А. Скрипачев

РЕТРОСПЕКТИВНЫЙ АНАЛИЗ ДЕФИНИЦИИ ПОНЯТИЯ ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Ключевые слова: «финансы», распределительная и воспроизводственная концепции сущности финансов, функции финансов, финансовые ресурсы, финансовые ресурсы коммерческой организации. «finances», distributional and reproduction concept essence of finances, function of finance, financial resources, financial resources of profit (making) organization

В статье представлен ретроспективный анализ дефиниции понятий финансов и финансовых ресурсов коммерческой организации, который позволяет сделать важные выводы о более конкретном взгляде как на природу финансов в целом, так и на финансовые ресурсы коммерческой организации.

The paper has considered retrospective review analysis definition notions finances and financial resource profit (making) organization, which allowed make important summaries about more concrete view like on nature of finances in tote, so and on financial resource profit (making) organization.

Финансовые ресурсы играют важную роль в развитии экономики любой страны. От их объема, степени доступности для организаций и физических лиц зависит решение многих социально-экономических и производственных задач связанных с экономическим ростом, повышением жизненного уровня населения, конкурентоспособностью организаций и страны в целом.

В период мирового финансового кризиса, восстановление темпов развития экономики, повышение рыночной капитализации различных ее отраслей, во многом зависит от эффективного управления финансовыми ресурсами.

Размер и структура финансовых ресурсов в большей степени зависит от объема и производственного цикла организации. Непрерывный рост объемов производства и повышение его рентабельности являются основой увеличения финансовых ресурсов как на общегосударственном уровне, так на уровне коммерческих организаций. Наличие финансовых ресурсов в достаточных объемах и рациональное их использование во многом предопределяют финансовое состояние коммерческой организации. Однако, в настоящее время, более масштабно выделяются проблемы недостаточного объема финансовых ресурсов и крайне низкая степень эффективного управления ими на уровне хозяйствующих субъектов. Изучение и решение вышеназванных проблем требует детального анализа содержания финансовых ресурсов.

В настоящее время в теории финансов финансовые ресурсы рассматриваются как одна из основных экономических категорий.

Большая советская энциклопедия определяет происхождение слова «ресурсы» от французского «resource», что означает вспомогательное средство, и характеризует их как денежные средства, ценности, запасы, возможности, источники дохода в государственном бюджете [1]. Также отметим, что в условиях административно-командной системы имели

место полное государственное планирование и ограничение финансовых ресурсов, что было предусмотрено их жестким нормированием.

Толковый словарь русского языка под редакцией С.И. Ожегова и Н.Ю. Шведовой определяет понятие «ресурс» как запас, источник природных, экономических, трудовых ресурсов, также это средство, к которому обращаются в необходимом случае [2].

Таким образом, дефиниция понятия «финансовые ресурсы» тесно взаимосвязана с такой более объемной категорией как «финансы». Определению финансов традиционно уделяют большое внимание в научной литературе.

Слово «финансы» произошло от латинского «financia», что означает доход, платеж. Кроме того, происхождение данного термина нередко связывают со словами «fine» (документ, подтверждающий взносы или уплату), «finis» (окончание), «fiscus» (корзина, казна), «public finance» (публичные финансы, совокупность публичных доходов и расходов) [3].

В научной и учебной финансовой литературе приводятся различные дефиниции понятия финансов. Так, П.П. Петров в монографии «Теория финансов в условиях рыночной экономики» трактует финансы как экономические отношения между людьми по поводу извлечения и распределения доходов от производства продукции, работ, услуг, для поднятия жизненного уровня индивида методом присвоения доходов в частную собственность [4]. С позиции субъекта хозяйствования и государства, В.М. Родионова трактует понятие финансы, как денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства с использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества [5].

Комплексное определение финансов дается в финансово-кредитном энциклопедическом словаре: финансы - это фундаментальная, обобщающая, многозначная экономическая категория, характеризующая процессы образования, распределения и перераспределения денежных средств государства, регионов, хозяйствующих субъектов, юридических и физических лиц в ходе формирования их доходов, расходов, накоплений и возникающие при этом денежные отношения [6].

Исследование термина «финансы» показывает, что финансовые отношения являются частью денежных отношений.

Отметим, что финансы и деньги - это составляющие одного объекта - платежного эквивалента. Тем не менее, между финансами и деньгами существуют достаточно четкая граница: деньги - это всеобщий эквивалент измерения стоимости какого-либо материального блага, а финансы представляют собой специфические денежные отношения, связанные с образованием и расходованием объемов денежных средств.

При диалектическом методе познания какого-либо явления, его требуется изучить в ретроспективе.

В XIX в. финансы рассматривались как денежные средства, фонды и ресурсы. Так, отечественный экономист И.Х. Озеров определил финансы как совокупность определенных отношений. Финансовая наука, подчеркивал он, изучает финансовое хозяйство, то есть совокупность отношений, которые возникают на почве добывания союзами публичного характера материальных средств: она изучает те способы, посредством которых эти союзы добывают себе нужные средства, и как способы отражаются на других сторонах жизни, почему в одну эпоху преобладали одни способы, а в другую другие [7].

В 20-х годах XX века ряд авторов - М.Г. Бронский, А.К. Шмидт и К. А. Шмелев понятие «финансы» трактовали как отношения перераспределения общественного продукта и национального дохода.

М.Г. Бронский отмечал, что при существовании товарно-денежных отношений финансовая система занимается перераспределением национального дохода страны согласно целям и задачам экономической политики [8].

Однако данное определение недостаточно, по нашему мнению характеризует финансы, поскольку финансовая система, независимо от экономического режима, должна распределять национальный (бюджетный) доход государства согласно приоритетным целям и задачам текущей экономической ситуации.

Рождение отечественной финансовой науки датируется периодом 30-х годов XX века. Основателем научной школы финансов по праву считают профессора Ровинского

Н.Н. В это врем2 основным определением финансов было отождествление их как денежных средств мобилизуемых и используемых государством. Отражением этого понятия были определения в энциклопедических источниках того времени [9].

С 40-х до начала 60-х годов ХХ века понятие финансов трансформируется в экономические отношения. Данный взгляд впервые был опубликован в работе под названием «О природе и функциях советских финансов», где автор, В.П. Дьяченко, подверг критике положение, в котором говорилось, что финансы - это совокупность денежных средств [10].

К началу 60-х годов трактовка финансов как экономических денежных отношений была принята научной общественностью. Новая трактовка понятия «финансов» позволила обособить определенную область в совокупности всех товарно-денежных отношений, которая стала называться финансами отношениями.

В период 50 - 60-х годов ХХ века публикуют свои работы по теоретической проблематике финансов такие видные ученые, как А.М.Александров, Д.А.Аллахвердян,

A.М.Бирман, Э.А.Вознесенский, В.П. Дьяченко. В этих работах рассматриваются ключевые вопросы, связанные с признаками финансов как экономической категории, функциях финансов, месте финансов в экономической структуре общества и т.д.

Дальнейшее развитие сущности финансов претерпело значительные изменения. Произошло разделения теоретических концепций «финансов».

Так образовались распределительная и воспроизводственная концепции сущности финансов, которые получили развитие в период 60-80-х годов ХХ столетия.

Автор распределительной трактовки сущности финансов В.П. Дьяченко определил финансы как «... область распределительных отношений, опосредствующих движение стоимости» [10].

Сторонники распределительной трактовки доказывали, что возникновение финансов происходит на второй стадии общественного производства - в процессе распределения стоимости общественного продукта (в денежной форме), доказывая, что именно распределительный характер финансов их место и значение в ряду других стоимостных категорий товарного производства. Финансы не возникают на стадии производства и воспроизводственного процесса, они отсутствуют в обмене, (обменные операции совершаются деньгами). Только на одной из стадий воспроизводственного процесса - стоимостного распределения - возникает особый тип денежных отношений, обладающий специфическими свойствами: данные денежные отношения сопровождаются реальным движением денежных средств.

Из вышесказанного, сторонником распределительной концепции профессором

B.М.Родионовой указано, что финансы - это денежные отношения, имеющие распределительный характер, а система соответствующих взглядов ученых на природу финансов составляет содержание распределительной концепции сущности данной категории, также приводиться обоснование, что финансовые отношения всегда связаны с формированием

денежных доходов и накоплений, образованием и использованием денежных фондов на основе одностороннего движения стоимости [11].

Воспроизводственную концепцию сущности финансов отстаивали такие ученые как Д.А. Аллахвердян, Э.А. Вознесенский, П.Н. Жевтяк, В.К. Сенчагов, Н.Г Сычев и др. Данные ученые рассматривали финансы как категорию всего воспроизводства в целом (производства, обмена, распределения и потребления), включая в состав финансов всю совокупность денежных отношений, возникающих на стадии процесса воспроизводства. Они считали неправомерным ограничивать финансы экономическими отношениями, связанными только с распределением стоимости общественного продукта [11].

Из вышесказанного следует, что сторонники распределительной концепции обвиняют «воспроизводственников» в неоправданном расширении сферы действия финансов. Представители же воспроизводственной концепции считают, что распределительная теория в какой-то мере применима к государственным финансам, но не применима к финансам коммерческих предприятий. Распределительная теория, - писал Д.С. Моляков, - основана на ошибочном толковании первичности и вторичности таких основополагающих категорий, как деньги и финансы [12].

Так как современная теория финансов рассматривает финансовые ресурсы как одну из основных экономических категорий, а понятие «финансы» как экономическую категорию, выражающую реально существующие в обществе отношения.

Отличительным признаком финансов как экономической категории является то, что финансы имеют денежную форму выражения и деньги являются обязательным условием существования финансов. Другим важным признаком финансов является их связь с формированием финансовых ресурсов.

Специфические характеристики финансов раскрываются посредством их функций.

При этом отметим, что понятие «функция» произошло от латинского «Шпсйо» - исполнение, совершение какого-либо действия. В финансовой науке функция воспринимается как проявление сущности экономической категории в действии [3].

Из всего разнообразия подходов к решению вопроса о функциях финансов, отечественными экономистами традиционно выделяются два. Сторонники первого подхода выделяют у финансов распределительную и контрольную функции1, а второго подхода - функциями образования (накопления) денежных средств, воспроизводства фондов денежных средств и контрольную функцию2. Рассмотрим сущность этих функций подробнее.

Распределительная функция обеспечивает формирование первоначального капитала, создание обоснованных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, сочетание интересов производителей, потребителей и государства [13].

Сторонниками распределительной концепции, как было сказано выше кроме В. М. Родионовой являются также крупные ученые, внесшие огромный вклад в развитие отечественной финансовой науки, (М.И. Боголепов, С.А. Ситарян, В.Г. Чантоадзе), которые доказывали, что хотя финансы и производны от денег, выступающих обязательным условием их существования, тем не менее, они не тождественны деньгам. Отсюда следует, что финансы -это, безусловно, денежные отношения, но не вся совокупность денежных отношений.

Согласимся с рядом авторов Финансовой академии при Правительстве РФ (

В.П. Дьяченко, Д.А. Аллахвердяном, Н.В. Гаретовским, И. Д. Злобиным, М.К. Шермене-вым, В.М. Родионовой), которые утверждали, что такого признака как денежная природа

1 Такой позиции придерживается В.М. Родионова, Д.С. Моляков и др.

2 Такой позии придерживалист Э.А.Вознесенский, а впоследствии к нему присоединились другие российские экономисты.

финансов недостаточно, для характеристики сущности этой экономической категории, напротив, требуются другие признаки, отражающие специфические свойства финансов, которые позволят выделить финансы из всей совокупности денежных отношений.

Следующей функцией финансов является контрольная функция. В основе данной функции лежит принцип динамичности финансов и необходимым элементом осуществления контрольной функции является мониторинг эффективности использования финансов, как на уровне организаций, так и на уровне государства. Поэтому в каждой организации осуществляется финансовый контроль движения и распределения финансов.

Воспроизводственная функция финансов заключается в обеспечении сбалансированности стоимостного выражения материальных, трудовых и финансовых ресурсов на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства.

Экономическая обособленность оборотных, внеоборотных и финансовых активов приводит к необходимости регулирования их кругооборота. Кругооборот активов, совершающийся непрерывно во времени, представляет собой оборот, обслуживающий воспроизводство. Воспроизводственная функция проявляется в показателях прибыльности и ликвидности активов.

Воспроизводственная функция стимулирует накопления. Проблема накоплений тесно связана с государственной финансово-кредитной политикой. Она актуальна для финансов микроуровня во всем мире. Например, в США в связи с инфляцией, налоговой политикой и действием социальных факторов темпы роста накоплений устойчиво снижались. В процентах от своего дохода американцы откладывают в накопления гораздо меньше, чем японцы и европейцы. Это означает значительное сокращение объема стабильного долгосрочного капитала, который могли бы использовать банки для займов, а корпорации для капиталовложений. При меньших объемах доступного капитала цена денег растет, что затрудняет и удорожает капиталовложения и развитие производства [14].

Отдельные авторы, в частности П.П. Петров [4] выделяли помимо трех вышеперечисленных функций финансов еще одну - накопительную функцию. Накопительная функция выражается через процесс образования (накопления, мобилизации) денежных средств, необходимых для функционирования любой хозяйственной системы.

Таким образом, можно с уверенностью сказать, что финансы как экономическая категория выполняют три функции:

- образования (накопления) денежных доходов;

- распределение денежных доходов;

- контроль денежных доходов (контрольная функция).

Таким образом, исследовав понятие финансов как экономической категории, мы перейдем к рассмотрению производного понятия - финансовые ресурсы.

Понятие «финансовые ресурсы» в практике было введено впервые при составлении пятилетнего плана страны (в период административно - командной системы), в состав которого входил баланс финансовых ресурсов. Рассмотрим точки зрения различных экономистов, касающихся определения финансовых ресурсов.

В финансово-кредитном словаре финансовые ресурсы рассматриваются как денежные средства, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, хозяйственных организаций и учреждений, используемые для покрытия затрат и образования различных фондов и резервов [6].

По наш взгляд данное определение некорректно, в плане отождествление всего объема денежных средств находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и финансовых ресурсов.

Экономическая энциклопедия характеризует финансовые ресурсы как составную часть экономических ресурсов, представляющую собой средства денежно-кредитной и бюджетной системы, которые используются для бесперебойного функционирования и развития народного хозяйства, расходуются на социально-культурные мероприятия, нужды управления и обороны [15].

Из смысла последнего определения можно отметить, что здесь наглядно рассматривается методика, по которой формировался плановый баланс финансовых ресурсов отечественной экономики (в период административно-командной системы).

В книге «Очерки теории советских финансов», финансовые ресурсы определены как выраженная в деньгах часть национального дохода, которая может использоваться государством (непосредственно или через предприятия) на цели расширенного воспроизводства и на общегосударственные расходы. При чрезвычайных обстоятельствах в качестве финансовых ресурсов могут выступать оборотные средства как часть созданного в прошлом национального достояния [16]. Здесь мы видим, что А.М. Бирман в своем определении финансовых ресурсов исключает из их состава амортизацию, и в то же время считает возможным использовать в качестве финансовых ресурсов оборотные средства предприятия в государственных целях.

По мнению В.М. Родионовой под финансовыми ресурсами понимается денежные доходы и поступления находящиеся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию. В учебнике «Финансы» [5] под источниками образования финансовых ресурсов понимаются:

- собственные и приравниваемые к ним средства;

- ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке;

-поступление средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

Собственные и приравненные к ним средства включают в себя прибыль организации, амортизацию, выручку от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы.

К средствам мобилизуемые на финансовом рынке отнесем продажу собственных акций, выпуск долговых ценных бумаг (облигаций).

Денежные средства поступающие в порядке перераспределения: страховые возмещения, различные поступления от сторонних организаций, дивиденды и проценты, бюджетные субсидии.

Таким образом, на наш взгляд, наиболее точным определением финансовых ресурсов является следующее:

Финансовые ресурсы - это составная часть экономических ресурсов хозяйствующего субъекта, в составе которых присутствует три составляющих (доходная, накопительная и поступления) образовавшихся в процессе распределения вновь созданной стоимости какого-либо продукта.

Определив, таким образом общее понятие финансовых ресурсов, перейдем к производному его понятию - финансовым ресурсам коммерческой организации. Сразу отметим, что в отличие от остальных видов экономических ресурсов (материальных, трудовых, природных) финансовые имеют четко обособленную форму - денежную. Данное положение происходит от сущности финансов, как совокупности денежных отношений.

При определении финансовых ресурсов коммерческой организации необходимо привести признаки, которыми обладает данное понятие.

1. Финансовые ресурсы выражены в денежной форме;

2. Финансовые ресурсы имеют состав (денежные доходы, накопления), а именно:

а) прибыль от реализации продукции;

б) амортизационные отчисления.

3. Максимизация значения финансовых ресурсов (высокая прибыльность).

4. Возможность мобилизации и привлечения через фондовые рынки.

На основе вышеперечисленных признаков дадим определение финансовым ресурсам коммерческой организации, при этом необходимо учесть, что, во-первых, финансовыми ресурсами, в нашем понимании, являются не только прибыль и амортизационные отчисления, но еще и финансовые активы предприятия. Во-вторых, финансовые ресурсы это не только собственные и заемные, но и ресурсы фондового рынка.

Финансовыми ресурсами коммерческой организации мы будем называть - часть экономических ресурсов субъекта хозяйствования, состоящие из трех составляющих (доходов, накоплений и поступлений) образовавшихся в процессе распределения вновь созданной стоимости и находящиеся в собственности организации, которые предназначены для достижения максимальной прибыльности, посредством обеспечения затрат на производство и реализацию выпускаемой продукции, а также за счет роста благосостояния акционеров и роста капитализации организации.

Литература

1. Большая советская энциклопедия. Том 22. - М.: Советская энциклопедия, 1979. - С.49.

2. Толковый словарь русского языка. М.:, 1998. - 677 с.

3. Финансы: Учебное пособие/ Под.ред. Федуловой С.Ф. - М: КНОРУС, 2005. - С.10

4. Петров, П.П. Теория финансов в условиях рыночной экономики / П.П. Петров. - Самара: Изд-во СГЭА, 2001. - С. 10.

5. Финансы: Учебник / Под.ред. Родионовой В.М. - М: Финансы и статистика, 1992.- С.11.

6. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. В 3-х т. Т. 3. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 1045 с.

7. Озеров, И.Х. Основы финансовой науки. Вып. 1 /И.Х. Озеров. - М.:, 1908. - С.15.

8. Бронский, М.Г. Финансовая политика СССР / М.Г. Бронский. - М.: Госфиниздат, 1928. - С. 26.

9. Малая советская энциклопедия. - М.:, 1932. - Т. 9. - С. 320-321.

10. Дьяченко, В.П. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме / В.П. Дьяченко. - М.: Наука, 1974. - Т.11. - 200 с.

11. Вестник ФА. - 2009. - №1. - С. 10-12.

12. Моляков, Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства / Д.С. Моляков. - М.: Финансы и статистика, 1996. - С.9.

13. Финансы коммерческих предприятий: Учебное пособие / Под. ред. Кузьменко Т.Н. - Самара: Изд-во, СГЭА, 2003.- С. 16.

14. Мескон, М.Х. Основы менеджмента / М.Х. Мескон, М. Альберт, Ф.Хедоури; пер. с англ. — М.: Дело, 1992. - 654 с.

15. Политическая экономия: Экономическая энциклопедия. - М.:, 1979. - Т.3. - 496 с.

16. Бирман, А.М. Очерки теории советских финансов / А.М. Бирман. -М., 1968. - Вып. 1. - С. 31.

© И. А. Скрипачев - асп. каф. экономики, финансов и бухгалтерского учета ГОУ ВПО Тольят-тинского госуд. университета, dom2578@mail.ru.