Оценка предпринимательского дохода в системе бизнес-анализа

Совик Л.Е., Семеренко И.В., Нуждин Р.В.

ОЦЕНКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОГО ДОХОДА В СИСТЕМЕ БИЗНЕС-АНАЛИЗА

Полесский государственный университет Многофункциональный центр предоставления услуг Воронежской области, Воронежский государственный университет инженерных технологий

Ключевые слова: предпринимательский доход, бизнес-анализ, матричный метод, математическая аддитивная модель, нормативное соотношение

Аннотация: обоснована целесообразность использования категории «предпринимательский доход» в качестве инструмента бизнес-анализа; описаны недостатки существующих и предлагаемых матричных подходов к оценке предпринимательского дохода; раскрыто содержание пяти этапов бизнес-анализа и прогнозирования предпринимательского дохода на основе матрично-динамического метода.

Keywords: entrepreneurial income, business analysis, matrix method, mathematical additive model, normative relation

Abstract: the expediency of using the category "entrepreneurial income" as a tool for business analysis is justified; describes the shortcomings of existing and proposed matrix approaches to assessing entrepreneurial income; The content of five stages of business analysis and forecasting of entrepreneurial income is disclosed on the basis of the matrix-dynamic method.

В качестве инструментов бизнес- анализа в настоящее время целесообразно использовать такие, которые реализуют экономические методы управления, в том числе анализ факторов, влияющих на величину предпринимательского дохода организаций на основе системного подхода [1].

Традиционно методы маркетингового анализа

предпринимательского дохода ограничиваются оценкой возможностей сокращения расходов на оплату труда в составе издержек экономической деятельности [4]. Однако, уже не вызывает сомнение тот факт, что действенность успехов в бизнесе зависит от объективности системы анализа и прогнозирования предпринимательского дохода, в том числе других его элементов, как атрибута процесса управления «по целям» [2; 3].

1 этап <

2 этап

3 этап

4 этап <

5 этап

Алгоритм управленческого _анализа_^^

Комплексная оценка финансово-экономического состояния

организаций \2

Формирование аналитической базы С

ФорФирование матричных балансов на начаоо и коннц периора

I

Формирование динамического матричного баланса за дориод

I

Формирование баланса денежных доходов и расходов

,.©.......

Расчет уровня предпринимательского

дохода и вошвление факторов, влияющих на его формирование Г 7

Расчет нормативного соотношения предпринимательского дохода и стоимости продаж (ПДо) Г 8

Корректировка

Разработка прогнозной информации

Расчет прогнозного соотношения предпринимательского дохода и стоимости продаж (ПДп) (12

Рисунок 1 - Алгоритм бизнес-анализа и прогноза пртдпрабаматтльского дохода на основе матрачбо-дабамачтского

метода

3

9

Существующие методические подходы к использованию экономической категории предпринимательского дохода в бизнес-анализе сводятся к рассмотрению либо его структурных элементов (в статике и динамике), либо в сочетании с другими показателями (коэффициентный метод), то есть в данном контексте предпринимательский доход рассматривается как результат достижения цели без выяснения причин данного следствия. Устранить этот недостаток может матричный аналитический метод, который увязывает в одно целое (систему) разнородные, но одновременные процессы, отражаемые в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности [5; 6].

Матричный метод бизнес-анализа факторов, влияющих на величину предпринимательского дохода, основан на использовании модели, элементы которой отражают взаимосвязь разнородных, но взаимозависимых экономических показателей. Значения названной модели определяются по правилам, которые продиктованы формой бухгалтерского баланса организации, способной в достаточной степени свободно трансформироваться в матрицу, где по горизонтали расположены статьи актива (имущество), а по вертикали - статьи пассива (источники средств).

Алгоритм бизнес анализа и прогнозирования предпринимательского дохода состоит из нескольких этапов (рисунок 1).

Этап 1. Комплексно оценивается бизнес-деятельность исследуемых организаций. На данном этапе составляется сокращенная форма отчетной информации по анализируемым организациям. Статьи баланса группируются по однородному признаку в соответствии с выбранными нами размерами матрицы (10 х 10).

Этап 2. Разрабатываются аналитические таблицы: матричные балансы на начало и конец года, динамические балансы за годы исследования, балансы денежных поступлений и расходов.

Первые два баланса составляются по следующему правилу: в соответствии с выбранным размером матрицы статьи актива отражаются по горизонтали, пассива - по вертикали; в точном соответствии с данными бухгалтерского баланса заполняется балансовая строка и графа матрицы; начиная с первой строки актива баланса, подбираются источники средств, находящиеся в распоряжении организации. Динамический баланс выполняется на основе первых двух как изменение средств по результатам на год («+» увеличение, «-» уменьшение). Баланс денежных поступлений и расходов рассчитывается на основе предыдущего баланса, а также

данных сокращенной отчетной информации, полученной на первом этапе.

Этап 3. Анализируются показатели аналитических таблиц, полученные на этапе 2. Выполняется расчет предпринимательского дохода и определяются факторы, оказывающие влияние на его величину по разработанной нами аддитивной модели.

Математическая аддитивная модель расчета предпринимательского дохода на основе баланса денежных поступлений и выбытия средств организации:

ПД = АДС ± АКЗ, ± АКО1 ± АИД ± АУД ± АРК, ± АДЗ ± А33, ± АКФД - гд - ОНА + СР , - Дп, + ТИП, ± УФД г ± АКЗП , - ПрД ,, е: АДС - изменение денежных средств за i-ый год;

Дт - доходы поставщиков сырьевых ресурсов ьго года;

АКЗ1 - изменение долгосрочных кредитов и займов и отложенных

налоговых обязательств за ьый год;

АКО - изменение краткосрочных обязательств за ьый год;

АИА - изменение немобильных активов и отложенных налоговых

активов за ьый год;

АУД1 - изменение уставного и добавочного капитала за ьый год;

АРК. - изменение резервного капитала за ьый год;

АДЗ - изменение дебиторской задолженности за ьый год;

АЗЗ - изменение запасов и затрат за ьый год;

АКФЦ - изменение краткосрочных финансовых вложений за ьый

год;

ОНА - отложенные налоговые активы ьго года; Ср - совокупные расходы за ьый год;

ТИЩ - текущий налог на прибыль и отложенные налоговые

обязательства ьго года;

УФД1 - влияние событий после отчетной даты в ьом году;

АКЗП - изменение кредиторской задолженности и прочих краткосрочных обязательств в ьом году; ПрД - прочие доходы в ьом году.

Этап 4. Составляется прогнозная информация по организации, используя традиционные методы бизнес-планирования и матричные балансы. На основе значений статей этих данных рассчитывается величина прогнозного предпринимательского дохода по приведенной

выше аддитивной модели. Величина прогбоЗбого коэффициента соотбоштбая пртдпрабаматтльского дохода и стоимости продаж сопоставлена с аналогичными данными борматаибого значения.

В случае отрицательного отклонения, структура прогбоЗбого баланса подлежит корректировке с целью получения нормативного соотношения.

Этап 5. На основе произведенные расчетов и формароиабая заключения об оптимальной структуре прогнозной отчетной абформацаа осуществляется краткосрочное бизнес-плабароиабае с целью оптимизации величины предпринимательского дохода.

Предложенная модель бизнес-анализа может быль аспользоиаба для целей: оценки фабабсоиого положения организации за исследуемый период; прогбозароиабая финансово-экономической ситуации в будущем; использования прогнозных значений предпринимательского дохода для целей бизнес-планирования; установления оптимального уровня бизнес- активности; выявления факторов, оказывающих позитивное и негативное влияние на предпринимательский доход.

Список литературы

1. Брянцева Л.В., Полозова А.Н., Нуждин Р.В. Бизнес-анализ деятельности перерабатывающих организаций на основе сбалабсароваббой системы показателей //Сахар. 2009. № 10. С. 1824.2.

2 Брянцева Л.В., Макушникова Е.С. Управление развитием организации как системы^/Экономика и предпрабамательство. 2014. № 1-2 (42-2). С. 847-850.

3. Нуждин Р.В., Полозова А.Н., Лохманова И.С. Стратегическое партнерство в свеклосахарном комплексе // Сахар. 2006. № 1. С. 20-27.

4. Полозова А.Н., Григорьева В.В. Экономия затрат через совершенствование оплаты труда // Пищевая промышленность. -2002. -№ 12. С. 30.

5. Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Гребнева И.В. Иерархия развития перерабатывающей организации как системы // ФЭС: Финансы. Экономика. Стратегия.-2008.- №7. -С.8-9.

6. Полозова А.Н., Брянцева Л.В., Нуждин Р.В. Развитие сопряженных отраслей свеклосахарного комплекса: тенденции, возможности, стратегии. Воронеж: Научная книга, 2006. 216с.