К вопросу о понятии и содержании экономико -криминальных несоответствий как комплексных следов преступной деятельности экономической направленности

УДК 34.096

К ВОПРОСУ О ПОНЯТИИ И СОДЕРЖАНИИ ЭКОНОМИКО -КРИМИНАЛЬНЫХ НЕСООТВЕТСТВИЙ КАК КОМПЛЕКСНЫХ СЛЕДОВ ПРЕСТУПНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

НАПРАВЛЕННОСТИ

С.Ю. Журавлев, П.А. Котельников

В статье обоснована необходимость введения термина «экономико-криминальные несоответствия» и аргументирована необходимость его использования в научных исследованиях, поскольку особая разновидность следов преступлений экономической направленности не всегда может быть содержательно охарактеризована с использованием понятий материальные и идеальные следы преступления.

Ключевые слова: экономико-криминальные несоответствия, следы преступной деятельности, криминальная ситуация, расследование преступлений экономической направленности.

Обнаружение признаков преступлений экономической направленности, в нашем понимании, выявление криминальной ситуации, является начальным этапом формирования итоговой системы доказательств по результатам расследования1. Под термином «выявление криминальной ситуации» мы понимаем процесс обнаружения различных несоответствий, в данном случае экономико-криминальных, которые объективно возникают в процессе преступной деятельности экономической направленности.

На этапе выявления признаков криминальной ситуации могут быть обнаружены и переосмыслены различные несоответствия. Это определенного рода расхождения, нестыковки, которые возникают между должным (привычным, понятным, не отклоняющимся от понимаемой субъектом расследования «нормы») состоянием информационного пространства, информационного состояния определенного исследуемого объекта и тем, что имеет место в действительности, тем, что наблюдает и фиксирует субъект расследования в процессе своей профессиональной деятельности. Невозможно говорить об эффективном обнаружении и фиксации доказательственной информации по данным преступлениям без дифференцированного понимания и сущностной оценки содержания экономико-криминальных несоответствий как специальной разновидности следов преступной деятельности, которые

1 В понимании научной школы кафедры криминалистики Нижегородской академии МВД России термин «расследование» обозначает метод «следования по следам» (корень слова «след»). Метод «следования по следам» используется субъектами основных форм досудебной деятельности: оперативно-розыскной, дознавательской и следственной. Различие состоит только в том, что каждый из них действует в рамках своего процессуально -правового и должностного статуса. Каждый «расследователь» следует по следам криминального события в рамках своей формы деятельности, применяет достаточно схожие по своей сути средства, но ограничен правовыми рамками их применения.

209

характерны и возникают в процессе подготовки и совершения преступлений экономической направленности.

Следы преступной деятельности экономической направленности - это, в нашем понимании, воспринятые и понятые оперативным работником, следователем экономико-криминальные несоответствия, которые выражают деятельностные преобразования объектов различной природы в процессе преступной деятельности в той или иной сфере экономической деятельности. Как показывают результаты наших исследований, в подобных ситуациях речь идет о сложной совокупности материальных и идеальных следов, которые дают основания предполагать финансовые нарушения, нарушения налогового законодательства, искажение должного характера экономической деятельности, нарушения в бухгалтерском учете и т.п.

Методологическая категория «экономико-криминальные

несоответствия», как научное обозначение комплекса специфических следов преступной деятельности экономической направленности, может рассматриваться, выступать и использоваться как понятийный элемент и единица теоретического анализа применительно к содержанию:

- криминалистических моделей механизма преступной деятельности экономической направленности;

- экономико-криминалистического анализа1 [1, С. 6], который изучает закономерности отражения в документальных источниках информации результатов хозяйственной деятельности, которые изменены событием преступления, а также закономерности обнаружения этих изменений в целях выявления и доказывания преступлений;

- судебной бухгалтерии, которая, в том числе, занимается вопросами анализа преступной деятельности, маскируемой под видом учетных операций, а также исследует и дает характеристику документальных несоответствий как признаков и специфических следов преступлений [2, С. 4].

Представители судебной бухгалтерии уже достаточно давно начали отмечать, что криминалистические представления о событии экономических преступлений явно недостаточны. Поэтому, по их мнению, требуется выделить такие свойства события преступления (а соответственно и типы возникающей доказательственной информации - С.Ж.), которые специально в

криминалистике не изучаются [2, С. 6-7] . Полагаем, что введение в научнометодологический и методический оборот категории «экономикокриминальные несоответствия» будет способствовать восполнению указанного пробела, а также позволит проводить более углубленные исследования экономико-криминальной реальности в рамках криминалистики.

Если рассуждать о материальных признаках (следах) криминальной ситуации, то современное состояние криминалистики позволяет говорить о том,

2 Криминалистический анализ осуществляется в двух основных формах -криминалистическая оценка результатов экономического анализа, проведенного вне сферы деятельности правоохранительных органов и специально организованное исследование экономических показателей на стадиях поиска или расследования преступлений.

210

что в материальных следах может возникать и запечатляться следующая информация о преступлении и его участниках:

1. Класс, род, вид, групповая принадлежность и модель.

2. Индивидуальные единичные особенности объекта.

3. Место, время, способ совершения действий, количество действий, направление действий и их профессионализм.

4. Фактическое состояние объекта в момент совершения преступления.

5. Условия, в которых было возможно совершение действий.

6. Первоначальное состояние объекта, измененное в процессе преступления [3, С. 13].

Идеальные следы несколько проще с позиции понимания их сути, но сложнее в плане их извлечения из «следового источника» и последующей расшифровки. Нередко сообщаемая свидетелем или иным лицом информация весьма опосредована и требует ее соотнесения с другими сведениями материального и идеального характера.

Наибольшую трудность в практическом плане и, соответственно, наибольший научный интерес, представляют сложные следовые комплексы, которые имеют отношение и к материальному миру и к интеллектуальной сфере человеческой деятельности. Уже достаточно давно, не придавая этому официального оформления в виде соответствующей публикации, мы именуем эти группы признаков с использованием специальных терминов: «следы-состояния», «следы-процессы», «следы-расхождения». При этом методологическая идея, которая положена в основу данной классификационной детализации экономико-криминальных несоответствий, состоит в том, что определенному уровню использования криминалистического знания (научному, практическому, дидактическому) должны соответствовать термины являющиеся средством дополнительного разъяснения изучаемых явлений. Это необходимо как для ученых, так и для практических работников, а так же для тех, кто изучает криминалистику и создаваемые на ее основе дисциплины, связанные с подготовкой следователей и оперативных работников и специалистов экспертных подразделений ОВД к расследованию (или к участию в расследовании) преступлений экономической направленности.

Закономерность возникновения экономико-криминальных

несоответствий в значительной степени обусловлена характером самой преступной деятельности данного вида, которая либо паразитирует на «теле» законной экономической деятельности посредством хищений, уклонения от уплаты налогов, преднамеренного банкротства и т.п., либо имитирует данную деятельность, применяя при этом различные технологии криминального предпринимательства. Обусловленность возникновения экономико -

криминальных несоответствий также связана с применяемыми в экономической деятельности документами. К ним относятся первичные учетные документы, учетные регистры бухгалтерского учета, оперативно-технические документы и «черновые» записи. Именно в них, в том числе на стыке «документ-человек», «документ-состояние исследуемого объекта», «человек-ситуационные

особенности преступной деятельности и т.п. проявляются указанные экономико-криминальные несоответствия.

Таким образом, экономико-криминальные несоответствия могут запечатлеться в особом состоянии познаваемых объектов, могут прослеживаться в содержании изучаемых субъектом расследования процессов, либо выражаться в определенном расхождении между «должным и фактическим», что фиксирует субъект расследования и взаимодействующие с ним специалисты, например, проводящие документальные проверки и ревизии [4, С. 29; 5, С.53].

Если говорить о познании данной группы следов преступной деятельности экономической направленности, то речь необходимо вести:

- о познании особого информационно-следового состояния объекта, например, счета юридического лица или состояния расчетов проверяемой организации, состояния информационной осведомленности группы людей, в которой, например, циркулирует необходимая для расследования информаци я;

- о познании экономико-криминальных особенностей различных динамических процессов, например, технологического процесса производства, процесса исполнения сметы доходов и расходов и т.д., которые могут свидетельствовать об искажении их нормативного (должного) порядка.

Таким образом, в реальной действительности познание, в том числе с использованием помощи специалистов экономико-криминалистической направленности, «следов-состояний», «следов-процессов» и «следов-расхождений» приводит к пониманию и детализации тех экономико -криминальных несоответствий, которые являются следствием преступной деятельности экономической направленности.

«Следы-процессы» достаточно разнообразны в своих проявлениях. Например, к данной группе следов можно отнести видоизмененный, в том числе фальсифицированный технологический процесс производства. Он является комплексным признаком экономико-криминальной технологии, которая, как правило, включает в себя следующие группы действий заинтересованных лиц: а) создание неучтенных излишков, их изъятие из производства и сбыт похищенного; б) изъятие из подотчета товароматериальных ценностей (ТМЦ) и их сбыт; б) восполнение за счет видоизмененного технологического процесса образовавшейся недостачи.

Еще одним примером «следа-процесса» является видоизмененный, «упрощенный» за счет коррупционной составляющей процесс оценки имущества, который позволяет передавать имущество по заниженной цене заинтересованным лицам. Сюда же можно отнести процесс движения денег, например, видоизмененный в рамках расчетов между юридическими лицами, который может включать в себя элементы маскировки характера расчетов за счет использования процедур уступки требования и перевода долга, в том числе с использованием взаимозачетных операций между субъектами экономической деятельности.

Применительно к преступлениям, связанным с нецелевым использованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, следует отметить возможную криминальную составляющую процесса исполнения сметы доходов и расходов в бюджетной организации. Установление отклонений криминального характера в данном процессе является одним из основных условий привлечения к уголовной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств.

Характер «следов-процессов» может иметь исключительно экономическое содержание, например, процесс роста себестоимости и процесс снижения рентабельности как признак хищения в тех или иных звеньях хозяйственного механизма. Данная группа следов может иметь отношение к технической или, например, к строительной сфере.

Примером является ситуация наблюдения специалистом-строителем за медленным процессом разрушения строительных конструкций. Этот комплексный след состоит из частных видоизмененных состояний объекта (трещин, отслоений штукатурки, проседания горизонтальных конструкций пола и потолка, нарушения «вертикали» стен здания, звука (треска) разрушающегося здания и т.п. При использовании специального оборудования, диагностической аппаратуры признаки процесса разрушения могут быть зафиксированы на более раннем и «тонком» уровне. Наблюдение данного процесса, его отслеживание и специальное исследование позволяет понять «слабости» конструкции и сформулировать гипотезы о их причинах применительно к действиям проектировщиков или исполнителей строительных работ, а также лиц, которые произвели намеренные изменения строительной конструкции с целью перепланировки расположенных в здании помещений.

Если попытаться дать перечень возможных «следов-состояний», то применительно к преступлениям экономической направленности, в первую очередь, следует отметить состояние счета юридического лица и состояние расчетов проверяемой организации с другими юридическими лицами. К данной группе следов преступлений экономической направленности также необходимо относить состояние записей по учету и состояние учета в целом.

Применительно к преступлениям экономической направленности такая разновидность информационного состояния исследуемой среды может быть прослежена при работе с большим количеством участников финансовой пирамиды. Их общее информационное пространство («след-состояние»), требует очень детального переосмысления, в том числе с позиции формирования перечня обстоятельств, которые подлежат доказыванию [5, С. 102-168].

Достаточно часто в процессе специальных исследований, в ходе документальных проверок изучается такой след, как состояние движения денег на расчетном счете проверяемой организации. Нередко эта группа следов являются признаком участия ее руководства в той или иной экономикокриминальной схеме. Здесь возникает смысловой «мостик» к третьей группе экономико-криминальных несоответствий «следам-расхождениям». Например,

признаком, указывающим на возможность злоупотреблений, является расхождение между реквизитами расчетного счета, указанного в заключенных с организациями-дебиторами договорах и счетах-фактурах, с тем, на который реально поступили денежные средства [5, С. 16] .

Для сравнения отметим, что в практике расследования традиционных уголовных преступлений следы данной группы также имеют место. Например, в нашей личной профессиональной практике имел место случай применения специально разработанной технологии анализа состояния общественного мнения большой группы лиц (около 150 человек), которые были прямыми и косвенными свидетелями, а частично и участниками избиения на дискотеке мужчины, который впоследствии скончался. Ступенчатый анализ состояния осведомленности опрашиваемых, скрытности поведения в ходе опроса, фактов нестыковки показаний отдельных лиц и характера социальных связей участников инцидента, в сочетании с использованием методов оперативно -розыскной деятельности, позволили установить виновных в убийстве на дискотеке.

Применительно к выделенным группам следов преступлений экономической направленности следует отметить их взаимную корреляцию и необходимость понимания субъектом расследования возможности их осмысления с различных точек зрения, под различными углами. Например, исследователь может отталкиваться от понятия «следы-процессы», например, подразумевая видоизмененный с криминальными целями технологический процесс, и двигаться в понимании сути этого процесса в сторону выделения признаков произведенных заинтересованными лицами изменений. С другой стороны, все может начинаться с обнаружения особого «следа-состояния», например, регулировки (управляющих настроек) оборудования на конвейере конкретного производственного цикла и приводить к пониманию того, что это есть условие для реализации экономико-криминальной схемы, которая, например, связана с искусственным увеличением объема выпуска готовой продукции за счет увеличения ее влажности.

Возникновение указанных групп следов обусловлено действиями основных и второстепенных участников преступной деятельности экономической направленности. Как правило, они выражаются в проведении криминальных инструктажей нижестоящих, по технологической цепочке производства, соучастников хищения. Определенная группа действий связана со специальной регулировкой оборудования, что позволяет, в конечном итоге, создавать излишки сырья или готовой продукции и искажать показания технических средств учета. Также в экономико-криминальных схемах достаточно типичны доработка (изменение) технологического процесса, а также исключение из учетно-контрольного процесса в бухгалтерии и в других подразделениях предприятия, учреждения, организации определенных документов.

В одном случае, например, изменение (уменьшение) температурного режима печи и увеличение скорости движения конвейера при производстве

печенья позволяло технологу цеха увеличивать вес производимой продукции. При этом ухудшение качества выпечки, а также перспектива появления плесени на этапе хранения и транспортировки готовой продукции были для него безразличны. Главным фактором была величина заработной платы технолога, которая напрямую зависела от объемов произведенной цехом продукции.

В другом случае, заинтересованное лицо, старший бухгалтер театра (на правах главного), аннулировал журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Это позволяло ему похищать денежные средства от продажи билетов, реализацию которых, помимо кассира театра, осуществляли сторонние распространители, работающие в театре по совместительству.

Категория «экономико-криминальные несоответствия», несмотря на свою очевидную актуальность, носит, безусловно, и дискуссионный характер. Предлагая данный термин и аргументируя необходимость его использования в научных исследованиях существованием особой разновидности следов преступлений экономической направленности, которые не всегда получается содержательно охарактеризовать с использованием понятий материальные и идеальные следы преступления, надеемся на конструктивную дискуссию и взвешенную критику возможных научных оппонентов. Полагаем, что их дельные замечания и предложения помогут совершенствованию понятийного аппарата криминалистики и связанных с ней отраслей научного знания, которые способствуют и вносят непосредственный вклад в научнокриминалистическое обеспечение экономической безопасности России.

Список литературы

1. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Под общ. ред. проф. С.П. Голубятникова. - М.: ЦОКР МВД России, 2007.

2.Голубятников С.П., Кравченко Ю.М., Меджевский А.А. Основы судебной бухгалтерии. Учебник: Нижегородская высшая школа МВД РФ, Н.Новгород, 1994.

3. Грабовский В.Д. Криминалистическая техника: Курс лекций. - Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2003.

4. Леханова Е.С. Методика проведения проверок и ревизий по выявлению и документированию нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов: Научно-практические рекомендации.

- Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2006.

5. Журавлев С.Ю. Расследование мошенничества // Расследование экономических преступлений. Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Ю. Журавлева, В.И. Каныгина. - М., 2006.

С.Ю. Журавлев, канд. юрид. наук, доцент, тел.: + 7

П.А. Котельников, тел.:+7

ON THE CONCEPT AND CONTENT OF ECONOMIC AND CRIMINAL ACTIONS AS COMPLEX CRIMINAL TRACES OF ECONOMIC DIRECTION

S.Y. Zhuravlev, P.A. Kotelnikov

In the article the necessity of introducing the term " economic crime inconsistencies " and argued the need for its use in research , as a special kind of traces economic crimes may not always be meaningfully described using the concepts of material and ideal traces of the crime.

Keywords: economic crime inconsistencies, traces of crime, the crime situation, the investigation of economic crimes.

S.Y. Zhuravlev, PhD. jurid. , Associate Professor, tel.: +7

P.A. Kotelnikov, tel.: +7

УДК 343.721

УЧАСТИЕ СПЕЦИАЛИСТА ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ МОШЕНИЧЕСТВ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ

И.И.Звезда

Рассмотрены основные направления участия специалиста при расследовании мошенничества в банковской сфере как одно из важнейших условий повышения эффективности расследования. Участие специалиста в расследовании значительно расширяет содержание доказывания, увеличивая в первую очередь качество, а также количество фактических данных, используемых в доказывании.

Ключевые слова: специалист, специальные знания, мошенничество, банковская сфера.

Применение специальных знаний при расследовании преступлений -одно из важнейших направлений повышения эффективности расследования, так как значительно расширяет содержание доказывания, увеличивая в первую очередь качество, а также количество фактических данных, используемых в доказывании по уголовному делу. Практика свидетельствует, что при расследовании мошенничеств в банковской сфере многие вопросы невозможно решить без использования специалистов в области бухгалтерского учета, страховой, банковской деятельности, компьютерных технологий, в области особенностей конкретных банковских и иных процессов и т.д.

Глубокий и обширный анализ проблем участия специалиста в следственных действиях приведен в процессуальной и криминалистической литературе. Вопросам использования специальных знаний в процессе раскрытия и расследования преступлений посвящены труды Т.В. Аверьяновой, Р.С. Белкина, А.И. Винберга, А.Ф. Волынского, Г.И. Грамовича, Г.Л. Грановского, Е.И. Зуева, Ю.Г.Корухова, Н.П. Майлис, А.С. Подшибякина, Е.Р.