Неправомерное банкротство: экономические признаки и возможности предотвращения

ФИНАНСЫ И КРЕДИТ

УДК 343.535.1

Ю.Н. Стецюнич

Неправомерное банкротство: экономические признаки и возможности предотвращения

В статье рассмотрены: понятие банкротства (неплатежеспособности), порядок признания должника банкротом, типы банкротства и ответственность должностных лиц за неправомерные действия в ходе процедуры банкротства, значение аудита на данном этапе деятельности предприятия и др. Рассмотрены признаки двух типов неправомерных банкротств: преднамеренного и фиктивного, за которые предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность.

The article covers such subjects as the concept of bankruptcy (insolvency), the procedure of recognizing a debtor to be a bankrupt, types of bankruptcy and the responsibility of officials for wrongful acts in the course of the bankruptcy procedure, the value of the audit at this stage of activities of the enterprise, etc. The author considers specific features of two types of illegal bankruptcies: intentional and fictitious, which are subjected to both administrative and criminal liability.

Ключевые слова: банкротство, неправомерное банкротство, плановое банкротство, административная и уголовная ответственность, способы создания неплатежеспособности, аудит на стадии банкротства, предвидение банкротства, признаки банкротства.

Key words: bankruptcy, illigal bankruptcy, planned bankruptcy, administrative and criminal liability, ways of creating insolvency, audit in the course of the bankruptcy procedure, anticipation of bankruptcy, specific features of bankruptcy.

Под банкротством экономического субъекта (должника) понимается объявленная самим должником или признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме отвечать по своим денежным обязательствам перед кредиторами или неспособность уплатить обязательные платежи в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения. В настоящее время общая процедура признания несостоятельности индивидуальных предпринимателей и юридических лиц регламентируется федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» [11].

© Стецюнич Ю.Н., 2014

Банкротство чаще всего является результатом неэффективной предпринимательской деятельности руководителя хозяйствующего субъекта, в том числе в условиях изменившейся рыночной ситуации, однако может быть вызвано действиями недобросовестных партнеров или самого должника в личных интересах.

Заинтересованность конкретных лиц в преднамеренном банкротстве хозяйствующего субъекта квалифицируется как экономическое преступление и носит название «плановое (неправомерное) банкротство». В Уголовном кодексе РФ определены два типа неправомерных банкротств: преднамеренное и фиктивное, оба деяния содержат крупный ущерб и совершаются умышленно (ст. 195-197) [9]. Подобные злоупотребления совершаются с целью рассрочки, отсрочки платежей по кредитам, иным заемным средствам или даже присвоения этих средств. В соответствии со ст. 196 УК РФ под преднамеренным банкротством понимают умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное собственником коммерческой организации или ее руководителем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

Для обеспечения безопасности экономической деятельности добросовестным экономическим субъектам необходимо уметь замечать экономические признаки неправомерных банкротств, особенно у контрагентов. Рассмотрим подробнее такие признаки.

Основным признаком при преднамеренном банкротстве является создание или увеличение неплатежеспособности экономического субъекта. В настоящее время существует множество способов создания или увеличения неплатежеспособности экономического субъекта, среди которых чаще используются следующие:

• фиктивное отчуждение имущества или реализация имущества за наличный расчет по ценам ниже рыночных без указания соответствующих сумм в договорах, продажа имущества заинтересованным лицам, передача в уставный капитал других юридических лиц, передача в счет погашения обязательств перед заинтересованными третьими лицами;

• уменьшение активов вследствие отсутствия претензионно-исковой практики по дебиторским счетам - возникновение просроченной дебиторской задолженности, списываемой на расходы организации или за счет резерва по сомнительным долгам;

• создание неликвидов, т. е. выпуск неконкурентоспособных продуктов, вследствие отсутствия спроса, плохого качества, высокого предложения на рынке и т. п.;

• увеличение накладных расходов и снижение прибыли;

• заключение заведомо невыгодных сделок (закупка сырья, полуфабрикатов при отсутствии условий хранения, переработки, реа-

лизации), заключение высокорискованных договоров с жесткими финансовыми санкциями в случае их неисполнения;

• принятие на себя чужих долгов в качестве поручителя или растрата чужого имущества;

• вывод активов путем перенаправления финансовых потоков организации в виде выдачи наличных денежных средств подотчетным лицам, использование давальческого сырья, товарообменных операций, договоров цессии [2].

Названные факты могут свидетельствовать о преднамеренном банкротстве.

Основным признаком при фиктивном банкротстве является введение в заблуждение заинтересованных лиц по поводу платежеспособности экономического субъекта. По существу, фиктивное банкротство - заведомо ложное заявление учредителя или руководителя о несостоятельности компании в целях введения в заблуждение кредиторов для получения скидки с долгов, рассрочки или отсрочки причитающихся кредиторам платежей и вовсе неуплаты долгов. Опасность здесь содержится не в ложном объявлении о банкротстве, а, напротив, в ложном сообщении о том, что дела идут неплохо, и лишь временные трудности не позволяют выполнить обязательства в срок.

Такие сведения представляются в формате бухгалтерской финансовой отчетности в установленные сроки и используются всеми заинтересованными лицами. Подтверждением достоверности сведений, представленных хозяйствующим субъектов в составе бухгалтерской финансовой отчетности, является аудиторское заключение, которое в таких случаях является основой для принятия решений пользователями.

В этой связи чаще всего следующие факты могут вызвать у аудитора или пользователей подозрения о неправомерном банкротстве [8]:

1) сокрытие информации об имуществе или имущественных обязательствах (искажение сведений об имуществе, отраженных в обязательной для ведения документации, снятие имущества с учета, перемещение из мест обычного нахождения, передача на хранение; неправомерное уменьшение имущества должника путем сдачи в аренду, продажи, поставки в кредит, передачи для ремонта, разборки на запасные части);

2) уничтожение, сокрытие и фальсификация учетных документов, отражающих экономическую деятельность предприятия и относящиеся к погашению задолженности, а именно сокрытие данных о размере задолженности, возможности оплаты задолженности, величине и стоимости имущества (некачественное ведение бухгалтерских документов, совершение пробелов в документах, невнесение

необходимых записей, внесение записей, несоответствующих действительности);

3) неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов в период внешнего управления имуществом должника (вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов к должнику при проведении санации предприятия). На совершение таких деяний может указывать списание денег на издержки, которых не было, укрытие от включения в конкурсную массу доходов с имущества, переоформление прав собственности на имущества путем выдачи доверенностей;

4) принятие неправомерного удовлетворения имущественных требований кредитором (безвозмездное принятие товара от неплатежеспособного хозяйствующего субъекта, досрочное исполнения по обязательства по договору займа, заключение и исполнение договора, условия которого ухудшают финансовое состояние хозяйствующего субъекта в пользу одного из кредиторов);

5) удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов учредителем организации или руководителем должника, знающим о своей фактической несостоятельности, заведомо в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб;

6) уменьшение активов, снижение их ликвидности, старение кредиторской и дебиторской задолженностей, фиктивные договора, ненадлежащее оформление документации.

Названные факты могут свидетельствовать как о фиктивном, так и преднамеренном банкротстве.

Согласно официальным данным ВАС РФ и МВД России, ежегодно регистрируются преступления, связанные с неправомерными действиями при банкротстве. По статистическим данным, в 2008 г. было зарегистрировано 34367 заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) и выявлено 638 преступлений, связанных с неправомерными действиями при банкротстве, преднамеренном банкротстве, фиктивном банкротстве, т. е. каждое 54 было квалифицировано как преступление. В 2009 г. всего принято 39510 заявлений, факты преступления выявлены в каждом 72 заявлении, всего выявлено преступлений 548. В 2010 г. принято 40243 заявления, зарегистрировано 701 преступление, т. е. каждое 57 заявление поступило в результате преднамеренного (фиктивного) банкротства. В 2011 г. зарегистрировано 33385 заявлений, где каждое 63 заявление было принято в результате преступления, связанного с неправомерными действиями при банкротстве, общее число преступлений 529. В 2012 г. поступило 40864 заявления, из них в каждом 86 заявлении выявлены факты преднамеренного (фиктивного) банкротства. За 2013 год имеются сведения о принятых заявле-

ниях в количестве 31921, однако отсутствуют сведения МВД России о количестве сведений, выявленных в данной сфере [1; 6].

Представленные данные позволяют сделать вывод об отсутствии тенденции роста принятого числа заявлений о признании должников несостоятельными (банкротами) в динамике, но налицо сокращение числа преступлений в расчете на количество принятых заявлений. Данный факт можно рассматривать в качестве положительной тенденции в сфере законодательного регулирования процедуры банкротства.

Привлечение к ответственности при преднамеренном банкротстве представляет собой определенные трудности. Особую важность имеет установление виновных лиц, а также определение момента, с которого возможно привлечение к уголовной ответственности за неправомерные действия при банкротстве.

В этой связи можно рекомендовать в качестве превентивных мер, позволяющих снизить риск наступления преднамеренного банкротства, обязать хозяйствующие субъекты проводить аналитические расчеты и представлять определенные показатели в составе пояснительной записки к бухгалтерской (финансовой) отчетности. В качестве основных экономических показателей можно использовать показателя, указанные в Постановлениях Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства» [7] и от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа», в том числе коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность должника, и показатели, отражающие хозяйственную, инвестиционную и финансовую деятельность.

Современное требование о предоставлении бухгалтерской финансовой отчетности в электронном формате позволяет реализовать меру предупреждения банкротства хозяйствующего субъекта также и на электронных платформах контролирующих органов (налоговые органы, органы государственной статистики, государственные внебюджетные фонды и др.). Так, целесообразным было бы введение обязательного анализа данных бухгалтерской финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. Такого рода мероприятия проводят налоговые органы с целью сопоставления показателей бухгалтерской и налоговой отчетности, рассчитывая в совокупности на ряд аналитических показателей, позволяющих вычленять в группу риска хозяйствующие субъекты с неудовлетворительной структурой и отрицательными финансовыми результатами. Реализация данной меры в ходе ежегодных аналитических процедур существенно бы, на наш взгляд, снизила возможность неправомерных действий хозяйствующих субъектов.

Неправомерные действия, согласно ч. 1 ст. 195 УК РФ, должны быть совершены при наличии признаков банкротства.

Банкротство должно быть подтверждено в законном порядке: или заявлено должником, или признано арбитражным судом. По результатам рассмотрения дела о банкротстве арбитражным судом принимается решение о признании должника банкротом и в то же время об открытии конкурсного производства. На рассмотрение дела уходит в среднем 2-3 месяца, в течение которого к должнику могут быть применены различные процедуры банкротства (наблюдение, санация, внешнее управление), если иное не установлено арбитражным судом, то решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства подлежит немедленному исполнению.

Руководитель организации-должника не имеет фактической возможности совершить неправомерные действия при банкротстве, признанном арбитражным судом, поскольку отстраняется от выполнения обязанностей, часть которых переходит конкурсному управляющему, назначенному арбитражным судом. Привлечение к ответственности бывших руководителей организации-должника возможно за преступления против собственности или против порядка управления.

Конкурсный управляющий руководителем организации-должника не является, поскольку назначается арбитражным судом для проведения процедур банкротства и осуществления иных полномочий, установленных законом, а не для выполнения функций исполнительного органа. Конкурсный управляющий имеет достаточно широкий круг полномочий, в том числе он распоряжается имуществом должника. В настоящее время конкурсные управляющие могут быть привлечены к уголовной ответственности в случае злоупотребления должностными полномочиями.

Определение момента, с которого возможно привлечение к ответственности за неправомерные действия при банкротстве, отражено в Федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» № 127 ФЗ понятие «предвидение банкротства» (ст. 8). Под предвидением банкротства понимается наличие обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что должник будет не в состоянии исполнить свои обязательства в установленный срок. В этом случае должник вправе согласно ст. 7 закона обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве. «Предвидение» не означает наличие признаков банкротства, если же таковые имеются (в случае неисполнения должником каких-либо своих обязательств в течение

трех месяцев с момента наступления даты их исполнения), то обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании несостоятельности обязан должник.

Арбитражный суд вправе признать недействительными сделки, которые были совершены должником в течение шести месяцев до того, как было подано заявление о банкротстве; кроме того, сделки гражданина по передаче своего имущество заинтересованным лицам за год до возбуждения дела о несостоятельности считаются ничтожными, и к ним будут применены последствия недействительной ничтожной сделки. Следовательно, учредитель или руководитель организации-должника может предвидеть банкротство как минимум за полгода.

Предвидение банкротства заканчивается, когда налицо все признаки несостоятельности должника. На основании возбужденного судебного разбирательства о банкротстве и принятие по нему решения или на основании добровольного объявления о банкротстве юридического лица проводятся процедуры банкротства. Тогда встает вопрос о рассмотрении неправомерных действий лиц, указанных в ч. 1 ст. 195 УК, если они совершены до вынесения судебного решения о признании должника банкротом, но после ситуации предвидения банкротства.

На настоящий момент в законе не установлена уголовная ответственность кредитора, незаконно спровоцировавшего банкротство своего должника. Подразумевается, что в силу очевидной общественной опасности подобных действий они не требуют подробной аргументации. Вопрос о совершенстве Федерального закона о несостоятельности (банкротстве) остается открытым во многом потому, что этот закон, заботясь об интересах кредиторов, совсем не защищает интересы несостоятельного должника.

В этой связи отметим, что содержание и реализация законодательства РФ о банкротстве должны способствовать предупреждению случаев банкротства, оздоровлению всей экономической системы, а в случае банкротства организаций или частных предпринимателей сводить к минимуму отрицательные последствий банкротства для всех задействованных сторон, осуществлять все необходимые процедуры в цивилизованной форме.

Список литературы

1. Банкротство по собственному желанию // «Эксперт Юг». - № 6-7. -

2009.

2. Барткова Н.Н., Сааков А.С. Нормативно-правовые основы выявления признаков преднамеренного (фиктивного) банкротства организации // Бухгалтер и закон. - 2013. - № 4.

3. Боталов И. Неправомерное банкротство // БанкротЪ 59ру, 2012.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011).

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001. № 195-ФЗ (ред. от 12.11.2012).

6. Королева А. Частное банкротство // «Expert Online», 2012.

7. Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».

8. Ткачев В., Телюкина М. Несостоятельность (банкротство) в России: схемы. - М.: Городец, 2006.

9. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 12.11.12).

10. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208 (ред. от 28.07.2012).

11. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (ред. от 16.10.2012).