Особенности выявления фактов использования фиктивных лиц в качестве средства совершения мошенничества в сфере кредитования

Вестник Челябинского государственного университета. 2014. № 19 (348).

Право. Вып. 39. С. 46-50.

А. Н. Мартынов

ОСОБЕННОСТИ ВЫЯВЛЕНИЯ ФАКТОВ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИКТИВНЫХ ЛИЦ В КАЧЕСТВЕ СРЕДСТВА СОВЕРШЕНИЯ МОШЕННИЧЕСТВА В СФЕРЕ КРЕДИТОВАНИЯ

На современном этапе хищения денежных средств у кредитных организаций осуществляются с предварительным созданием фиктивных юридических лиц. Они используются в качестве средства достижения преступного умысла. В статье приведены отдельные особенности обнаружения признаков фиктивности юридических лиц.

Ключевые слова: мошенничество, кредитование, фиктивное юридическое лицо, методика расследования преступлений.

На первоначальном этапе расследования мошенничества в сфере кредитования с использованием юридического лица наиболее распространены следственные ситуации, когда юридическое лицо, используемое в качестве средства совершения мошенничества в сфере кредитования, является участником экономических отношений.

Сложная проблемная ситуация расследования в своей основе содержит факторы следующего свойства:

1) лица, в отношении которых следователю предстоит собрать доказательства наличия (отсутствия) в их действиях мошенничества, обладают (и могут воспользоваться для противодействия расследованию) экономическими, юридическими познаниями и имеют большой опыт практической деятельности;

2) юридическое лицо на протяжении определенного времени находилось в сфере реальной юридической деятельности, поэтому решение сложной задачи — выявления действий преступного характера на общем фоне законопослушной деятельности — возможно, только если следователь сможет точно восстановить всю сферу экономической деятельности юридического лица;

3) в законной деятельности выявление преступных действий возможно, только если следователь будет обладать определенным уровнем экономических знаний (предложения о специализации следователей в области кредитования вносили Е. С. Лапин1, Н. Р. Герасимова2).

Задача следователя по переводу следственной ситуации из сложной в наиболее благоприятную, создающую условия для установления преступной деятельности и доказывания виновности, нами конкретизирована в виде требований:

а) установить максимально полный перечень актов формально законного хозяйствования (экономической деятельности за определенный период) и проверить полноту фиксации всех процедур в бухгалтерском учете;

б) проверить фактическое наличие имущества юридического лица, указанное в бухгалтерском учете как существующее и на которое имеются права владения, распоряжения и пользования;

г) определить стоимость находящегося в фактическом владении имущества (оборотного и внеоборотного), соотнести его со стоимостным выражением, отраженным на соответствующих счетах бухгалтерского учета и в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

д) установить доходы и расходы хозяйствования юридического лица за определенный период; полноту и правильность их отражения на соответствующих счетах бухгалтерского учета и в соответствующих регистрах бухгалтерского учета;

ж) проверить на соответствие закону правильность процедур документального оформления (технологии) фактов экономической деятельности:

- записи в регистрах бухгалтерского учета должны быть осуществлены при наличии первичных учетных документов, в том числе бухгалтерских справок;

- проверка выполнения процедур согласования (например в отношении сделок, требующих утверждения или получения санкции другими субъектами правоотношений).

Невыполнение названных требований означает неправомерность действий лица, совершившего юридически значимый поступок.

В процессе производства по уголовному делу успешное выполнение перечисленных требова-

ний определяется наличием у следователя способности использовать такие методы познания, как программно-целевой метод, метод моделирования, факторный анализ, метод криминалистического сравнительного анализа3. Все они позволят установить производственный цикл (технологическую цепочку, финансовое сопровождение) хозяйственно-предпринимательской деятельности юридического лица, а следовательно, создадут предпосылки для обнаружения действий преступного характера4.

Установление точного исполнения правил ведения экономической деятельности, оценка результатов и эффективности функционирования юридического лица выходят за рамки обычных познаний следователя, а поэтому не позволяют самостоятельно получить искомые сведения, формирующие базу для определения направлений расследования, выдвижения версий и их проверку. Поэтому представляется очевидным в качестве основного первоначального следственного действия рекомендовать назначение и производство финансово-экономической (исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта)5 и судебно-бухгал-терской (исследование записей бухгалтерского учета6 с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных)7 экспертиз.

Основанием для такого суждения являются следующие аргументы:

1. Результаты экономической и финансовой экспертиз в максимальной степени информативны по вопросам, перечень которых приведен выше.

2. Производство указанных экспертиз требует продолжительного времени. Назначение экспертизы на первоначальном этапе расследования сокращает вероятность завершения расследования без дальнейшего продления основного срока расследования.

При этом важно обратить внимание следователей на ошибочность попыток подменять названные виды экспертиз аудитом. Несмотря на общие методы, приемы, методики, использование одних и тех же объектов аудит и судебно-бух-галтерская экспертиза имеют ряд существенных отличий. Попытка ввести в качестве допустимого доказательства под видом «иного документа» (ст. 74 Уголовно-процессуального кодекса РФ) аудиторское заключение судом не поддерживается.

3. Назначение экспертиз сопряжено с необходимостью производства ряда следственных действий, обеспечивающих обнаружение источников информации о хозяйственном положении юридического лица и приобщения этих источников к уголовному делу в качестве вещественных доказательств. Обеспечивающими проведение экспертиз следственными действиями являются обыски, выемка документации и других источников сведений о мошенничестве, их осмотр. К иным процессуальным действиям относятся их приобщение к уголовному делу в качестве вещественных доказательств.

Производство выемок документации производится по месту нахождения кредитной организации и юридического лица — заемщика.

В кредитной организации изъятию подлежат документы, представленные заемщиками и явившиеся основанием для принятия кредитной организацией решения о выделении кредита. Выемке подлежат кредитный договор, договор залога и иные документы, послужившие основанием для выдачи кредита (источники сведений о возможных противоправных действиях). Перечень иных документов не регламентирован нормативно, но обязательными являются копии учредительных документов (копий) заемщика (на их основе проверяются полномочия должностных лиц клиента-заемщика, подписавших договор на предоставление денежных средств), документы, содержащие отчетность (сведения) по направлениям бухгалтерской, статистической и финансовой деятельности. Такими документами являются: балансовые отчеты и приложения к ним; расшифровки отдельных показателей деятельности. Обязательными являются также документы внутреннего характера по вопросу предоставления кредита: заключение отдела экономической безопасности кредитной организации; правовое заключение; заключение юридического отдела; профессиональное суждение о категории качества ссуды. Остальными документами, которые могут содержать важные для следствия сведения, могут быть:

1) документы, раскрывающие порядок использования кредита (в зависимости от профиля деятельности юридического лица — бизнес-план, планы маркетинга, производства и управления и др.);

2) документы, раскрывающие последующие после получения кредита планируемые заемщиком финансовые расчеты с контрагентами

на период погашения предоставленных денежных средств (график поступлений и платежей клиента-заемщика);

3) документы, содержащие расчеты сроков окупаемости, уровня рентабельности кредитуемой сделки (технико-экономическое обоснование)8;

4) заверенные копии договоров (купли-продажи объектов недвижимого имущества, о поставках и пр.), счета-фактуры, товарные накладные, платежные поручения и пр., подтверждающие уровень активности юридического лица в предпринимательской деятельности и перспективы возврата кредита.

Выемке подлежат документы, фиксирующие факт перечисления денежных средств заемщику: выписки по корреспондентскому, расчетному, текущему счетам клиента, а также по ссудному или межбанковскому депозитному счетам.

В инспекции Федеральной налоговой службы, где на учете состоит юридическое лицо, результаты деятельности которого были использованы для незаконного получения кредита, выемке подлежат: 1) копии учредительных документов (копий)9; 2) документы, содержащие отчетность (сведения) по бухгалтерскому, статистическому и финансовому направлениям.

Выемка в помещении юридического лица состоит в изъятии следующих документов: 1) выписки с расчетного счета организации; 2) заверенных копий выписок из единого государственного реестра юридических лиц; 3) копии устава общества; 4) копии учредительного договора; 5) приказов и решений общества об исполнительном органе и последующие приказы (если вносились изменения); 6) карточки с образцами подписи бухгалтера и исполнительного органа; 7) свидетельства о государственной регистрации общества; 8) кредитного договора; 9) платежного поручения о перечислении денежных сумм10.

Анализ заключений (результатов) бухгалтерских экспертиз бухгалтерского баланса, представленных в кредитную организацию, с балансом, направленным в налоговый орган, позволили выявить и обобщить типичные расхождения (искажения) действительного хозяйственного положения, финансового состояния и стабильности работы юридических лиц, которые они умышленно допускают с целью введения в заблуждение членов кредитного комитета.

Наиболее частые искажения финансового баланса создаются посредством:

- увеличения содержания строки, касающейся стоимости основных средств предприятия;

- уменьшения содержания строки о дебиторской задолженности предприятия;

- уменьшения содержания строки о кредиторской задолженности;

- завышения содержания строки, касающейся займов и кредитов;

- увеличения содержания строки о прибыли организации.

Вышеуказанные и иные перечни искажений не являются исчерпывающим. С меньшей частотой, но встречаются искажения, выразившиеся в отсутствии сообщения в налоговый орган о заключенных договорах ипотеки. Другой недостоверной информацией может быть прогноз движения денежных средств организации на период кредитования (доказывается посредством соотнесения с копиями заключенных контрактов, подтверждающих доход и расход юридического лица).

Средством установления заведомой ложности сведений о хозяйственном и финансовом состоянии служит допрос бухгалтера юридического лица. В случае, когда бухгалтер не является членом преступной группы, оснований для дачи заведомо ложных сведений у него нет. Показания бухгалтера в совокупности с заключением бухгалтерской экспертизы обеспечивают достоверность и доказанность мошенничества. Допрос бухгалтера важен и при установлении фактов списания кредитных средств со счета организации, которой выделен кредит.

Согласно разработанной криминалистической характеристике мошенничества в сфере кредитования с использованием юридического лица, задачу придания похищенным деньгам вида законно приобретенных (легализация денежных средств) преступники решают двумя часто взаимосвязанными способами: посредством создания фиктивных юридических лиц, с которыми общество, получившее кредит, якобы осуществляет предпринимательскую деятельность; посредством заключения фиктивных сделок.

Поэтому следующим шагом в алгоритме действий следователя по доказыванию преступной деятельности является установление названных обстоятельств.

Процессуальными средствами доказывания фиктивности общества являются допросы лиц, которым известно об отсутствии ведения экономической деятельности этим обществом, штатов

для ведения сложной и объемной хозяйственной деятельности, заявленной в декларации учредителями. Источниками важных сведений являются лица, на которых в регистрационной палате осуществлено оформление фиктивного общества, образованного как субъект экономической деятельности.

Отсутствие ведения обществом экономической деятельности устанавливается посредством получения из Федеральной налоговой службы справки об отсутствии сделок и ведения иной финансово-хозяйственной деятельности.

При производстве по конкретному уголовному делу и версии о наличии сложной преступной схемы мошенничества, в которой используется возможно большое количество фиктивных лиц, их перечень целесообразно выявлять, используя помощь оперативных сотрудников, отдельными поручениями обязывая провести соответствующие проверочные действия (п. 4 ч. 2 ст. 39 УПК РФ).

Способом доказывания мошенничества в сфере кредитования является обнаружение в хозяйственной деятельности обвиняемых заключенных фиктивных сделок. Выявлению следователем фиктивных сделок может способствовать использование разработанных для сотрудников Росфинмониторинга рекомендаций по обнаружению признаков «необычных» сделок. В качестве признаков возможных фиктивных сделок следует считать: нестандартные или необычно сложные схемы проведения расчетов, отличающихся от обычной рыночной практики; очевидная поспешность в проведении операции, на которой настаивает сторона сделки; наличие поручения об осуществлении сделки через представителя (посредника), если при этом представитель (посредник) выполняет поручение клиента без вступления в прямой (личный) контакт с организацией; отсутствие информации о клиенте — юридическом лице в официальных справочных изданиях либо невозможность осуществления связи с клиентом по указанным им адресам и телефонам; наличие просьбы клиента осуществить возврат ранее перечисленных денежных средств в течение короткого промежутка времени на счет клиента, отличный от счета, с которого данные денежные средства были ранее зачислены, в том числе на счет в банке, отличном от банка, из которого первоначально поступили средства для проведения данной сделки, либо на счет третьего лица, не являющего-

ся стороной по сделке. Признаком фиктивной сделки является также просьба одной стороны перечислить полученные по сделке денежные средства на счет, отличный от счета, указанного в договоре, либо на свой счет в банке, отличном от банка, из которого первоначально поступили средства для проведения данной сделки, либо на счет третьего лица, не являющегося стороной по сделке. Отсутствие очевидной связи между характером и родом деятельности клиента с услугами, за которыми клиент обращается к организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, также может помочь следователю обнаружить фиктивную сделку. Признаками фиктивности сделок могут служить и совершение операций (сделок) с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, которые образованы (прошли государственную регистрацию) накануне совершения сделки; осуществление расчетов между сторонами сделки с использованием расчетных счетов третьих лиц11.

Учет и анализ указанных в статье особенностей использования фиктивных юридических лиц в мошеннических схемах хищения денежных средств у кредитных организаций, а также рекомендованные для их выявления процессуальные средства должны создать более благоприятные условия следователям для качественного расследования уголовных дел о мошенничестве в сфере кредитования.

Примечания

1 Волынский, А. Ф. Роль экспертного сообщества в развитии новых видов судебно-экономической экспертизы / А. Ф. Волынский, В. А. Прорвич // Эксперт-криминалист. 2013. № 1. С. 7-11.

2 Герасимова, Н. Р. Основы криминалистической методики расследования незаконного получения кредита : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Н. Новгород, 2004. С. 6.

3Данилова, Н. А. Методика расследования преступлений в сфере банковской деятельности: вопр. теории и практики : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. СПб. : Литера, 2006. С. 18.

4 Косюк, А. В. Финансовый мониторинг как система нейтрализации риска вовлечения коммерческих банков в легализацию преступных доходов : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М. : Юристъ, 2011. 24 с.

5 Лапин, Е. С. Проблемы расследования хищений, совершенных с использованием товарных кредитов : автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов : Истра, 2001. С. 7.

6 Методические рекомендации к Положению Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «О порядке

предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (утв. Банком России 05.10.1998 № 273-Т) // Вестн. Банка России. 1998. № 72.

7 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 21 декабря 2010 г. № 28 «О судебной экспертизе по уголовным делам» // Бюл. Верхов. Суда Рос. Федерации. 2011. № 2; Приказ Минюста России от 27 декабря 2012 г. № 237 (в ред. от 29.10.2013) «Об утверждении Перечня родов (видов) судебных экспертиз, выполняемых в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России, и Перечня экспертных специальностей, по которым представляется право самостоятельного производства судебных экспертиз в федеральных бюджетных судебно-экспертных учреждениях Минюста России» // Рос. газ. 2012. 6 февр.

8 Приказ Росфинмониторинга от 8 мая 2009 г. № 103 «Об утверждении Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необыч-

ных сделок» (ред. от 23.08.2013) // Финансовая газ. 2009. 24 сен. № 39.

9 Постановление Правительства РФ от 2 июня 2008 г. № 420 «О Федеральной службе государственной статистики» (ред. от 02.11.2013) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2008. № 23. Ст. 2710.

10 Судебно-оценочная экспертиза. Правовые, организационные и научно-методические основы : учеб. пособие / под ред. В. А. Прорвич. М. : Юнити-Дана, 2007. 352 с.; Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учеб. для студентов сред. профес. учеб. заведений / под ред. С. М. Пястолова. 5-е изд., стер. М. : Академия, 2007. 336 с.

11 Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ред. от 05.05.2014) // Собр. законодательства Рос. Федерации. 2001. № 33.