Направления реформирования доходов бюджетов субъектов и местных бюджетов

2013

2. Вопросы публичного права России и зарубежных стран

УДК 347.73

A. B. Мокшин

НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ И МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ

В данной работе рассматриваются и анализируются предложения по реформированию доходов местного самоуправления, а также доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Ключевые слова: налоговый потенциал, уровни бюджетов, налоговые льготы, система налогообложения, бюджетная политика.

Налоговый потенциал и соответственно доходы бюджетов как регионального уровня, так и местных бюджетов определяются проводимой налоговой политикой, уровнем совершенства бюджетного и налогового законодательства Российской Федерации

Полагаем, что реформирование бюджетного и налогового законодательства должно быть направлено на увеличение поступлений налогов в бюджетную систему, обеспечение приоритетности формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований за счет собственных доходных источников, расширение налоговых полномочий законодательных субфедеральных органов власти и представительных органов местного самоуправления.

Полагаем, что перераспределение полномочий субъектов власти по управлению элементами ряда налогов или передача части налоговых полномочий из центра на уровень регионов и муниципальных образований в конечном результате приведет к наращиванию налоговой базы и повышению самостоятельности и ответственности субъектов власти перед налогоплательщиками за качество предоставляемых общественных благ.

В связи с этим считаем возможными следующие предложения по совершенствованию и реформированию системы формирования налогового потенциала и доходов бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

1. Ликвидация неравномерности распределения налоговой базы по административно-территориальным единицам субъекта Российской Федерации по уплате налога на доходы физических лиц.

В Республике Марий Эл из общего числа работающих за пределами территории поселений трудится свыше 15%, что приводит к росту неравномерности распределения налоговой базы и перераспределению средств бюджетов вышестоящих уровней на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований. В условиях предоставления бюджетных услуг по месту фактического проживания и установления налога на доходы физических лиц в качестве основного бюджетообразующего доходного источника местных бюджетов рациональнее будет предусмотреть (хотя это и не поддерживается Минфином России) уплату налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика, а не по месту регистрации предприятия - налогового агента.

153

Марийский юридический вестник

Выпуск 10

2. Федеральные налоговые льготы по налогу на имущество организаций. Налог на имущество организаций отнесен Налоговым кодексом Российской Федерации1 к системе региональных налогов и является доходным источником консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации. Предоставление на федеральном уровне налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков существенным образом влияет на доходную базу бюджетов субъектов, приводя к потере некомпенсируемых со стороны федерального бюджета доходов, что, по сути дела, можно рассматривать как нефинансируемые федеральные полномочия. За 2010 год при поступлениях налога на имущество организаций 915 млн. рублей потери бюджета Республики Марий Эл составили 447,6 млн. рублей. Это значит, что экономическая эффективность данного налога для субъекта Федерации крайне низка, так как налогооблагаемая база для его исчисления в наибольшей степени зависит от экономической политики на федеральном уровне. Выходом из сложившейся ситуации (при отсутствии поддержки со стороны Правительства Российской Федерации инициативы Минфина Российской Федерации от отмене льгот по налогу на имущество организаций для инфраструктуры государственных монополий) может быть расширение налоговых полномочий региональных и местных властей путем передачи права на предоставление налоговых льгот по региональным и местным видам налогов на уровень региональных и местных органов власти.

3. Зачисление штрафов в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа.

На основании статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации1 2 штрафы зачисляются в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Большинство уполномоченных органов находится на территории столичного муниципального образования республики и не имеет структурных подразделений и должностных лиц на территории других муниципальных образований республику, и зачисление штрафных санкций производится по месту нахождения управления уполномоченного органа. При этом налицо эспортирование поступлений доходных источников из бюджетов шестнадцати муниципальных образований республики в один, что приводит к горизонтальному разграничению доходных источников, несоблюдению принципов разграничения доходных источников, диспропорции в формировании доходной базы местных бюджетов и вынужденному её выравниванию субъектом регулировкой межбюджетных отношений. Считаем целесообразным в таких условиях централизовать поступления штрафных санкций на более высоком уровне - в бюджете субъекта и внести соответствующие изменения в Бюджетный кодекс Российской Федерации.

4. Реформирование модели распределения налоговых доходов по уровням бюджетов.

1 Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 авг. 2000 г. № 117-ФЗ. - М.: ИНФРА-HOPMA.

2 Бюджетный кодекс Российской Федерации. Принят Государственной думой Российской Федерации и одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1998. - № 31.

154

2013

2. Вопросы публичного права России и зарубежных стран

В целях мотивации к развитию инфраструктуры муниципальных образований и заинтересованности развития промышленного потенциала и бизнеса на территории муниципальных образований считаем эффективной такую меру, как зачисление федеральной доли налога на прибыль организаций в местные бюджеты при сохранении полномочий по управлению элементами налога на прибыль за федеральным уровнем власти. Ушедшие с территории Республики Марий Эл в федеральный бюджет 2 % налога на прибыль (в 2011 году 122,9 млн. рублей) позволили бы увеличить налоговый компонент местных бюджетов на 4%. Зачисление части поступлений налога на прибыль организаций в местные бюджеты может послужить для органов местного самоуправления стимулом к борьбе за налогоплательщиков, созданию благоприятной среды для привлечения инвестиций.

5. Модернизация системы налогообложения имущества физических лиц.

Отсутствие эффективного федерального законодательства, стимулирующего регистрацию недвижимости физических лиц, приводит к уклонению от налогообложения якобы незавершенных, а фактически эксплуатируемых объектов, что приводит к занижению налогооблагаемой базы и непоступлению налога на имущество физических лиц. Считаем объективной необходимостью совершенствование законодательного регулирования взимания налога на имущество физических лиц в части включения в состав объектов налогообложения объектов незавершенного строительства, закрепления за физическими лицами обязанности по регистрации права собственности на указанные объекты недвижимости в установленные сроки и ответственности за их нарушение.

В перспективе доходы от налогообложения недвижимого имущества физических лиц должны составлять основной источник собственных доходов местных бюджетов и основу фискальной автономии муниципальных властей. Введение налога на недвижимость должно стать основным этапом в реформировании системы имущественного налогообложения.

А. V. Mokshin

DIRECTIONS FOR REFORMING OF REVENUES OF THE BUDGETS OF THE CONSTITUENT ENTITIES AND LOCAL BUDGETS

In this work describes and analyses the proposals on the reform of the income of the local self-government, as well as the budgets of the subjects.

Keywords: tax potential, levels of budgets, fiscal incentives, taxation system, fiscal policy.

МОКШИН A. B. - аспирант кафедры конституционного и административного права Марийского государственного университета, г. Йошкар-Ола.

E-mail: law@marsu.ru

MOKSHIN А. V. - Postgraduate Student of the Department of Constitutional and Administrative Law of Mari State University, Yoshkar-Ola.

E-mail: law@marsu.ru

155