Влияние себестоимости молодняка КРС на показатели оптимального плана производства агрохозяйства

УДК 338.984

Трофимов Александр Александрович

кандидат экономических наук, доцент кафедры информатики и математического обеспечения Петрозаводского государственного университета

ВЛИЯНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ МОЛОДНЯКА КРС НА ПОКАЗАТЕЛИ ОПТИМАЛЬНОГО ПЛАНА ПРОИЗВОДСТВА АГРОХОЗЯЙСТВА

Trofimov Alexander Aleksandrovich

PhD, Assistant Professor, Computer Science and Mathematical Support Department, Petrozavodsk State University

INFLUENCE OF COST VALUE OF YOUNG LIVESTOCK ON SHOWINGS OF THE OPTIMUM PRODUCTION SCHEDULE OF AN AGRICULTURAL ENTERPRISE

Аннотация:

В работе разрабатывается алгоритм вычисления себестоимости внутригодового содержания племенного молодняка крупного рогатого скота (КРС) и изучается влияние себестоимости на прибыль хозяйства, оборот стада, себестоимость ремонтного молодняка в разных возрастах с учетом и без учета накладных расходов. Вычисление этих показа-телей в расчете на одну голову в научных работах практически не рассматривается. С использованием оптимизационной модели исследуется влияние внутренних и внешних факторов на прибыль хозяйства на трехлетнем горизонте планирования.

Ключевые слова:

себестоимость ремонтного молодняка, оптимизация плана производства агрохозяйства, оборот стада КРС, автоматизация анализа производственного плана агрохозяйства.

Summary:

The research develops a calculation algorithm of the cost value of intra annual young livestock keeping. The author studies the influence of the cost value on the farm’s profit, the herd turnover, the cost value of herd replacements of different age on an overhead cost-plus basis and overhead cost-free basis. The calculation of these indicators per head of livestock is only slightly researched in scientific works. With application of the optimization model the article studies the influence of internal and external factors on the profit of an enterprise over a three-year plan horizon.

Keywords:

cost value of herd replacements, optimization of production schedule of an agricultural enterprise, turnover of a livestock herd, computerization of production schedule analysis at agricultural enterprises.

В условиях агрегированного учета расхода кормов и трудоемкости выращивания молодняка в агрохозяйствах нетривиальным является оценка стоимости содержания за год одной головы ремонтного молодняка и его себестоимости на разных стадиях развития даже с учетом прямых расходов. Еще сложнее вычислить эти показатели с учетом накладных расходов. Знание алгоритма вычисления этих показателей необходимо при использовании нормативного метода планирования в оптимизационных моделях [1].

Целью работы является разработка алгоритма вычисления себестоимости содержания молодняка за год, себестоимостей ремонтного молодняка в различных возрастах и анализ их влияния на экономические показатели плана.

Модель, представленная в работе «Моделирование оборота стада крупного рогатого скота и оптимальное планирование производства в агрохозяйстве» [2] предназначена для поиска оптимального плана с максимизацией прибыли агрохозяйства на трехлетнем горизонте планирования. В ней рассматривается хозяйство занимающееся растениеводством и молочным животноводством. Одновременно с моделированием оптимальной структуры стада КРС моделируется расчет потребности в кормах с условием полного обеспечения стада кормами собственного производства. Для адекватности модельных расчетов моделируемым процессам и объектам необходимо как можно полнее учитывать возникающие в них издержки. Поэтому кроме прямых затрат на оплату ручного и механизированного труда и затрат на корма учитываются еще и удельные на каждый нормо-час труда управленческие и накладные расходы.

Накладные расходы вычисляются по данным формы АПК-8 бухгалтерского отчета хозяйства отдельно для растениеводства и животноводства. К каким показателям отнести накладные расходы вопрос сложный. Нами они отнесены к нормо-часам механизированных работ отдельно в растениеводстве и в животноводстве.

Трудоемкости ручных и механизированных работ в растениеводстве и финансовые расходы на один гектар земли моделируются по данным отчета агрохозяйства АПК-8 по методике, приведенной в работе «Алгоритм моделирования норм использования ресурсов для оптимального планирования производства в агрохозяйстве» [3]. По той же методике по данным годового

отчета за 2012 г. вычисляются средние зарплата и управленческие расходы за нормо-час. Зарплата составила 87,92 р./час, управленческие расходы составили 15,19 р./час. По данным формы АПК-5 годового отчета накладные расходы за нормо-час механизированных работ в животноводстве составили 866,60 р. /час.

Для оценки затрат на выращивание племенного молодняка необходимо рассмотреть процесс его роста от новорожденного теленка до коровы. Ввод первотелок в стадо предполагается одновременно с выбраковкой старых коров. Поэтому содержание новых коров в год ввода предполагается по нормам старых и за счет старых. Затраты по выращиванию молодняка отнесенные на одну голову в тех группах, в которых животные находились в начале года будем называть внутригодовыми нормами содержания. Для одних групп животных это будут годовые нормы, для других за время до перехода в первотелки-коровы. Предполагается равномерная рождаемость телят по месяцам года, поэтому племенные телята текущего года (ПТТГ) рождения имеют в конце года средний возраст 6 месяцев и в этом возрасте переходят в племенные телята прошлого года (ПТПГ). Вариант не равномерной рождаемости телят рассмотрен в работе «Алгоритм определения коэффициентов для решения задачи оптимального планирования оборота особей» [4]. В этом случае модель оборота стада существенно усложняется.

Средний возраст осеменения телок второго года (Т2Г) по отчету хозяйства составляет около 16 месяцев, а первотелками нетели становятся в 24,9 месяцев. В модели средний возраст первотелки принят равным 25 месяцам. Схематически процесс роста теленка (Т) текущего года рождения до состояния первотелки-коровы по месяцам изображен на рисунке 1.

Т ПТПГ Т2Г НЕТЕЛЬ КОРОВА

1 2 З А 5 6 7 а 9 10 11 12 13 Ы 15 16 17 13 15 20 21 22 23 24 25 26

Рисунок 1 - Процесс роста племенного молодняка

Внутригодовые трудоемкости ручных и механизированных работ, а также детальные внутригодовые нормы кормления ремонтного молодняка вычисляются с учетом схемы роста молодняка по агрегированным отчетным данным, приведенным в форме бухгалтерского отчета, по алгоритму, представленному в работе «Алгоритм моделирования норм содержания животных из агрегированных данных годового отчета агрохозяйства» [5]. Результаты в нормо-часах приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Внутригодовые трудоемкости содержания животных

Животное Ручной труд Механизированный труд Средний возраст в месяцах в начале года Средняя длительность пребывания в группе в месяцах

Корова 224,20 33,77 12

Нетель 94,40 15,06 20,5 4,5

Т2Г 205,36 32,76 14 11

ПТПГ 166,14 26,50 6 12

ПТТГ 45,44 7,25 0 6

Исходя из трудоемкостей, приведенных в таблице 1 и стоимостей нормо-часа, обозначенных выше, вычислены составляющие затрат в рублях на содержание одной головы молодняка, которые приведены в таблице 2.

Таблица 2 - Средние внутригодовые себестоимости содержания животных

Среднее время пребывания в течение года в мес. Затраты на оплату труда Управлен- ческие расходы Наклад- ные расходы Себестои- мость кормов Себестои- мость содержа- ния Прямые затраты на содержание Состояние в конце года в мес.

ПТТГ 0-6 4 632 800 6 283 8 043 19 758 12 675 ПТПГ

ПТПГ6-18 16 937 2 926 22 965 13 363 56 191 30 300 Нетель 18

Т2Г14-25 20 936 3 617 28 389 16 518 69 460 37 454 Корова 25

Нетель 20,5-25 9 624 1 663 13 051 7 592 31 930 17 216 Корова 25

Корова за год 22 857 3 949 30 998 41 980 99 784 64 838 Корова

Опираясь на внутригодовые себестоимости содержания животных и длительности их пребывания в группах, отраженные на рисунке 1, оценим себестоимости животных в начале и в конце срока пребывания в группах. Зная из таблицы 2 средний возраст животных в конце года или во время перехода в коровы можно вычислить среднюю месячную стоимость содержания животного.

Средние месячные затраты на содержание телок второго года и нетелей будут разные в зависимости от того, вычисляем мы среднемесячную стоимость из затрат на содержания за год племенных телят прошлого года или из стоимости содержания телок второго года за одиннадцать месяцев. По мере роста животных затраты на их содержание возрастают. Поэтому возьмем за основу при оценке средние значения себестоимостей животных, вычисленные двумя способами исходя из среднемесячной цены по младшей исходной группе и по старшей. Результаты приведены в таблице 3, где длительности содержания указаны в месяцах.

Таблица 3 - Усредненные себестоимости животных

Животные Себестоимость в начале стадии Себестоимость в конце стадии Средняя себестоимость

ПТТГ 0-6 мес. 19758 19758

ПТПГ 6-12 мес. 19758 44183 31971

Т2Г 12-16 мес. 44183 68013 56098

Нетель 16-25 мес. 68013 122602 95307

Первотелка 25 мес. 122602

С использованием смоделированных детальных норм и алгоритмов расчета внутригодовых себестоимостей содержания животных были выполнены оптимизационные расчеты плана для одного из базовых агрохозяйств по данным отчета за 2012 г. В оптимизационном расчете первый год горизонта планирования просчитывался по модели практически без оптимизации с фиксацией основных показателей на показателях отчета. Некоторые результаты расчета приведены в таблице 4.

Таблица 4 - Экономические показатели оптимального плана

Наименование показателя 2012 2013 2014

Товарная продукция растениеводства 139130 29 000 32 420

Передано животноводству 6 957 402 6 286 665 6 291 867

Доход растениеводства 7 096 533 6 315 666 6 324 287

Затраты растениеводства 6 919 154 6 142 432 6 150 982

Прибыль/убытки растениеводства 177 379 173 234 173 305

Затраты животноводства без стоимости молока на выпойку телят 64 708 864 58 268 780 58 305 384

Полные затраты животноводства 65 284 585 58 844 501 58 881 105

Доход животноводства 68 585 465 60 640 031 60 859 399

Полные прибыль/убытки животноводства 3 300 879 1 795 530 1 978 294

Прибыль/убытки животноводства без стоимости молока на выпойку телят 3 876 600 2 371 251 2 554 015

Итого доход хозяйства 75 681 997 66 955 697 67 183 686

Итого затраты хозяйства 72 203 739 64 986 933 65 032 087

Итого прибыль хозяйства 3 478 258 1 968 764 2 151 599

Кажется нелогичным, что оптимизатор снижает прибыль в два последующих года горизонта планирования по сравнению с первым. Связано это со значительным количеством ремонтного молодняка, полученного оптимизатором на первый год горизонта без учета затрат на его выращивание.

Анализ показал, что на второй год горизонта планирования, который для нас является плановым, оптимизатор определяет поголовье ремонтного молодняка в количестве, точно совпадающем с потребностью на воспроизводство или расширенное воспроизводство стада коров, в случае его достаточной рентабельности. Оптимизатором поголовье определяется без запаса, так как выращивание молодняка требует значительных затрат. Оптимальный оборот стада для этого расчета приведен на рисунке 2.

В нем стрелками показаны переходы животных из одних групп в другие для первого года горизонта планирования. Например, 192 племенных телят прошлого года в первом году делятся на 67, предназначенных для продажи, и 125 голов, идущих на племя. Из этих 125 голов ко второму году по алгоритму моделирования оборота стада 91 голова успевает вырасти в нетели и 34 до состояния телки второго года.

Если считать определенное оптимизатором на второй год поголовье молодняка экономически обоснованным, мы имеем в первом году горизонта планирования дополнительно по сравнению со вторым годом 67 нетелей (нетели на продажу) и 32 головы племенных телят прошлого года (ПТПГ на продажу), которых оптимизатор определил для продажи и вычислил получаемый

доход. С точки зрения оценки эффективности оптимизации и сравнения экономических показателей по годам, нам необходимо оценить затраты на выращивание этого дополнительного количества молодняка.

Рисунок 2 - Оптимальный оборот стада

Из данных таблицы 2 следует, что нетель имеет среднюю себестоимость в середине стельности примерно 95,3 тыс. р. Хозяйством нетели продавались по средней установившейся на рынке цене 83,8 тыс. р., поэтому выращивать нетелей на продажу, рассматриваемому хозяйству невыгодно. Затраты на выращивание 67 нетелей, предназначенных оптимизатором для продажи, составили примерно 6385 тыс. р. Средняя себестоимость одного теленка прошлого года составляет около 32,0 тыс. р., тогда себестоимость 32 продаваемых телят составляет 1024 тыс. р. Поэтому себестоимость выращивания дополнительного количества племенного молодняка в предшествующие периоды составила примерно 7400 тыс. р. Тогда фактический убыток хозяйства по отчетному году составил 3922 тыс. р. Оптимизатор поднял во втором году горизонта прибыль хозяйства с 3900 до 1970 тыс. р. Эффективность оптимизации составила примерно 5870 тыс. р.

Фактически эта прибыль хозяйству не доступна, так как запас молодняка для ремонтных целей нужен, но он должен быть минимально необходимым. Указать оптимизатору необходимый уровень запаса молодняка должно лицо, принимающее решения в хозяйстве, а оптимизатор покажет, к каким потерям прибыли это приведет.

При сложившихся соотношениях расходов и доходов оптимизатор не стал увеличивать стадо, а предложил продать излишек племенных животных. Директивное увеличение поголовья коров в оптимизационной модели с 400 до 466 голов привело к потере 2700 тыс. р. прибыли на трехлетнем горизонте.

Оптимизационные расчеты показали, что при цене на молоко вместе с дотацией равной 22,5 р./кг молочное стадо увеличивать хозяйству не выгодно. Интенсивный рост стада в этом

случае начался только с цены на молоко равной 25,5 р./кг. При этом прибыль хозяйства выросла бы с 7,6 до 28,3 млн р. за три года, что отображено в таблице 5.

Таблица 5 - Фрагмент оптимального решения в MS Excel

Целевая функция: Растение- водство Животновод- ство Штрафы

28 307 167р. Доход 21 690 310 230 483 986 0

Расход 21 101 916 202 765 213 Контрольная сумма

Прибыль 588 394 27 718 773 28 307 167

Коэффициент Переменная Нижняя граница Оптимальное значение Верхняя граница Комментарий

27890,32 и011 400,00 400,00 400,00 Коровы на начало 1 года

55780,63 и012 400,00 465,27 500,00 Коровы на начало 2-го года

55780,63 и013 400,00 465,27 500,00 Коровы на начало 3-го года

27890,32 и014 400,00 465,27 500,00 Коровы на начало 4-го года

-31925,46 и021 98,00 98,00 98,00 Нетели на начало 1 года

-31925,46 и022 0,00 111,50 900,00 Нетели на начало 2-го года

-31925,46 и023 0,00 110,69 900,00 Нетели на начало 3-го года

0,00 и024 0,00 93,26 900,00 Нетели конец 3-го года

0,00 г1 0 193,27 500 Нетелей введем в стадо 1 год

Хозяйство готово к существенному увеличению поголовья коров, но внутренние и внешние условия делают это невыгодным. К внутренним относятся высокий коэффициент выбраковки коров, равный 0,32, и низкая рождаемость телят, равная 0,7 от их среднегодового поголовья. К внешним условиям - низкая для северных условий закупочная цена на молоко.

Если бы хозяйство достигло коэффициента рождаемости коров 0,8 и коэффициента выбраковки - 0,23, как у аналогичных хозяйств, его прибыль на трехлетнем горизонте удвоилась бы. При этом интенсивный рост стада почти до 500 коров начался бы с цены на молоко равной 25 р./кг. Высокий коэффициент выбраковки и большое количество ремонтного молодняка определяется стремлением хозяйства оздоровить стадо коров, поднять уровень рождаемости телят и поголовье коров.

Таким образом, применение оптимизационных методов позволяет определять направления повышения эффективности производства и выполнять исследования и анализ производства в различных разрезах и направлениях. Это может быть полезно как при планировании производства, так и при обучении будущих специалистов [6].

Ссылки:

1. Трофимов А.А., Чугин И.В. Моделирование оборота стада крупного рогатого скота и оптимальное планирование производства в агрохозяйстве // Моделирование инновационных процессов и экономической динамики: сб. науч. тр. М., 2006. С. 212-225.

2. Там же.

3. Трофимов А.А., Пойкалайнен В.В., Пранкатьева Т.И. Алгоритм моделирования норм использования ресурсов для оптимального планирования производства в агрохозяйстве // Системы и модели в информационном мире: материалы международной научной конференции. Таганрог, 2009. Ч. 2. С. 61-67.

4. Пойкалайнен В.В., Трофимов А.А. Алгоритм определения коэффициентов для решения задачи оптимального планирования оборота особей // Научно-технические ведомости СПбГПУ. Информатика. Телекоммуникации. Управление. 2009. № 1 (72). С. 159-163.

5. Заболотских Е.В., Трофимов А.А., Суетина Н.В. Алгоритм моделирования норм содержания животных из агрегированных данных годового отчета агрохозяйства // Известия Санкт-Петербургского аграрного университета. Сер.: Экономика. 2013. № 32. С. 189-196.

6. Трофимов А.А., Заболотских Е.В. Анализ производственной деятельности агрохозяйства с использованием оптимизационной модели // Дистанционное и виртуальное обучение: науч. журн. 2012. № 2. С. 64-76.