Формирование сбалансированной системы управления имущественным комплексом предприятия в условиях рыночной экономики

УДК 338

ФОРМИРОВАНИЕ СБАЛАНСИРОВАННОЙ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ КОМПЛЕКСОМ ПРЕДПРИЯТИЯ В УСЛОВИЯХ

РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

Старинский В.Н., д.э.н., профессор, СПб государственный экономический университет Куприн А.А., к.э.н., доцент кафедры «Экономика и финансы», СЗИУРАНХиГС

В статье рассмотрены вопросы сущности имущественных отношений учитывающие комплексность понятия «управления имущественным комплексом предприятия», что в системе управления представляет совокупность финансовых, нематериальных и других активов субъекта хозяйствования, обладающих стоимостью, функциональной связанностью и степенью организованности при формировании сбалансированной системы управления в обеспечении синергетического эффекта процесса производственной деятельности, что определяется целями его создания (предприятия), специфическими особенностями производственных элементов и условиями их функционирования.

Ключевые слова: управление имущественным комплексом; состав имущественного комплекса; имущественные отношения; имущественный комплекс предприятия

FORMATION OF THE BALANCED CONTROL SYSTEM BY A PROPERTY COMPLEX OF THE ENTERPRISE IN CONDITIONS OF MARKET ECONOMY

Starinsky V., Doctor of Economics, Professor, St. Petersburg State University of Economics Kuprin A., Ph.D., assistant professor, Economics and finance chair, FSEI HE «Russian Presidential Academy of National Economy and Public

Administration», North-West Management Institute

In clause questions of essence ofproperty attitudes concepts considering integrated approach of " management of a property complex of the enterprise » are considered, that in a control system represents set of financial, non-material and other actives of the subject of the managing, possessing in the cost, functional coherence and a degree of organization at formation of the balanced control system in maintenance синергетического effect of process of industrial activity that is defined by the purposes of its creation (enterprise), specific features of industrial elements and conditions of their functioning.

Keywords: management of a property complex; structure of a property complex; property attitudes; a property complex of the enterprise

За последние годы имущественные отношения в России значительно изменились, что связанно как с переходом к рыночным формам хозяйствования, так и дальнейшей динамикой в их развитии. И прежде всего это обозначилось в законодательной модерации экономических отношений, урегулированных нормами гражданского права, в которых предприятием, являясь объектом гражданского оборота, признается имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности1.

Неоднозначность Гражданского законодательства (ст.130 ГК РФ) а так же исследований понятия «имущественный комплекс» в качестве единого предмета сделки не изменяет их правового режима. И в целях установления правового согласия различных видов имущества была предложена юридическую конструкцию «предприятие как имущественный комплекс»2, что определяет необходимость понятийного определения этих понятий3.

Однако термин «имущественный комплекс» не закреплен в норме права современным отечественным законодательством и используется лишь на доктринальном уровне. Поэтому наиболее распространённым является определение имущественного комплекса как особого объекта гражданских прав; как комплекса взаимосвязанных недвижимых и движимых вещей, используемых по общему назначению как единое целое в соответствии с Гражданским Кодексом РФ4. Правда, в статье закона не указан исчерпывающий состав имущественного комплекса, то субъекты предпринимательской деятельности зачастую по своему усмотрению конкретизируют его содержание, основываясь на принципах гражданского законодатель-

1 Гражданское право / Под ред. А И. Калпина, А И. Масляева. -М.: Проспект, 2011. - 618 с.

2 Пискунова М.Г Понятие имущественного комплекса в законодательстве и правовой режим объектов в его составе// Журнал "Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование"Номер 1 (10) 2002 г

3 ГК РФ

4 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от

30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу

с 02.10.2016).

ства и свободы договора.

На наш взгляд, для признания имущественного комплекса предприятием необходимо учитывать специфические особенности производственных элементов, используемых хозяйствующим субъектом, и условия их функционирования. Если же, например, имущественный комплекс состоит из отдельных производственных элементов (агрегатов, подразделений, технических устройств, сооружений и т.д.), представляющих единую технологическую систему, то исключение из состава имущества хозяйствующего субъекта хотя бы одного из этих элементов не позволяет признавать его предприятием.

В процессе функционирования предприятия его управляющая и управляемая системы формируют структуру взаимосвязанных элементов имущественного комплекса, т.е. предприятие является не набором совокупности вещей и обязательств, а тем единым комплексов имущества который необходим для хозяйственной деятельности.

Однако особое внимание следует обратить на то, что в составе имущественного комплекса включаются права требования и обязательства связанные с деятельностью этого предприятия, где понятие имущественного комплекса в законодательстве и сам правовой режим объектов в его составе позволяет утверждать, что действующее предприятие стоит больше, чем «балансовая стоимость» его имущества или чистых активов, тем более при наличии устойчивых хозяйственных связей с потребителями продукции или услуг5. Наличие этого признака составляет весьма важную особенность предприятия как имущественного комплекса и обычно предопределяет целесообразность совершения сделок с ним именно как с имущественным комплексом, а не как с простой совокупностью вещей или других.

Поэтому под имущественным комплексом следует понимать не просто объект гражданских прав и комплекс связанных недвижимых и движимых активов, используемых как единое целое, но и иные комплексы связанные с общедолевой собственностью, где экономическую составляет производственное имущество, которым владеет действующее предприятие как обособленный объект хозяйствования, то есть внеоборотные и оборотные активы хозяйствую-

5 Чернов СС, Перминов А.Ю. Понятие и классификация объектов имущественного комплекса предприятия Экономика, управление и учет на предприятии//Проблемы современной экономики, N 4 (32), 2009

щего субъекта, его долговые обязательства, другие пассивы, состав которых законодательно закреплен в соответствующих нормативных актах. Поэтому такой подход определяет экономическое понятие термина «имущественный комплекс».

Основываясь на современных правовых стандартах к имуществу предприятия чаще всего относят:

1) Недвижимое имущество:

• земельные участки;

• здания и сооружения;

• многолетние насаждения;

• инженерная инфраструктура;

• незавершенное строительство;

• другое.

2) Движимое имущество:

• машины и оборудование;

• капитальные вложения и авансы;

• инвестиции;

• прочие активы.

3) Запасы и затраты:

• производственные запасы;

• незавершенное производство;

• расходы будущих периодов;

• готовая продукция;

• и др.

4)Денежные средства и другие финансовые активы:

• денежные средства;

• краткосрочные финансовые вложения;

• и др.

5)Прочие активы:

6)Нематериальные активы:

На основании представленного состава имущественного комплекса, можно заключить, что его экономическую основу составляют активы предприятия, то есть имущество, которым оно владеет как обособленный объект хозяйствования. Этот вывод обусловлен тремя обстоятельствами6:

1) Активами предприятия являются экономические ресурсы, контролируемые производственным коллективом и представляют те ценности, которые имеют стоимость.

2) Активы предприятия в виде экономических ресурсов - это основа воспроизводства имущественного комплекса предприятия, что позволяет обеспечивать способность генерирования денежного потока.

3) Участие имущественного комплекса в процессе воспроизводства связано с определённым риском при использовании активов субъекта хозяйствования.

Поэтому исходя из состава имущества предприятия и самого субъекта хозяйствования как совокупности имущественных прав, обязанностей и других активов, генерирующие финансовый результат эти объекты могут быть отнесены к категории имущественного комплекса и отражаются в бухгалтерском учете, обеспечивая создание продукции или услуги7.

Следующим пониманием «имущественный комплекс» является аспект управленческий аспект, где цель управления является достижение устойчивости всей системы. Поэтому управление системой предполагает необходимость всесторонней переработки информации и принятия решений воздействия на систему управления. Таким образом, под управлением имущественным комплексом необходимо понимать целостность принципов и методов в реализации управленческих решений, направленных как на формирование имущественного комплекса предприятия, так и эффективное его использование. Более того управление имущественным комплексом в условиях рыночных отношений строится на основе управления объектами собственности с учетом интересов всех участников этих отношений для получения финансовых результатов, где сама схема этих отношений является многоступенной. Поэтому понятие управления имущественным комплексом должно быть связано с соблюдением следующих принципов управления:

1) Система управления имущественным комплексом должна быть внедрена в общую систему управления субъекта хозяйство-

6 Кузичев, В.М., Чернов, С.С. Понятие и классификация объектов имущественного комплекса предприятия // Проблемы современной экономики. - №4 (32). - 2009.

7 Кузичев, В.М., Чернов, С.С. Понятие и классификация объектов имущественного комплекса предприятия // Проблемы современной экономики. - №4 (32). - 2009.

вания, что обеспечивает эффективность решений всех подсистем его управления.

2) Система управления имущественным комплексом должна быть динамична учитывая агрессивность внешней среды;

3) Система управления должна быть оперативна и ориентирована на стратегические цели управления предприятием.

Таким образом понятие «имущественный комплекс» можно и необходимо рассматривать не только с законодательной позиции (ст.132 ГК РФ), но и экономической и управленческой точек зрения, что позволяет учитывать всю комплексность понятия «имущественный комплекс», что представляет некую совокупность вещественных, финансовых и других активов предприятия, а также прав распоряжения и пользования ими.

Поэтому именно данное определение рассматриваемого понятия может стать методологической основой исследований по проектированию эффективной системы управления, где при создании самой системы управления имущественным комплексом предприятия необходимо построение обоснованной классификации видов объектов имущественного комплекса, имеющих стоимостную оценку.

В рамках рассмотрения различных видов предлагается классификации видов объектов имущественного комплекса принято рассматривать финансовые активы, поскольку они характеризуют имущественные ценности предприятия в форме наличных денежных средств, денежных и финансовых инструментов субъекта хозяйствования.

Существует мнение рассмотрения объектов имущественного комплекса по характеру их участия в воспроизводственном процессе с позиций деления на внеоборотные и оборотные средства, что следует из структуры отчетности и функционального назначения этих групп в процессе деятельности предприятия, что используется для анализа и оценки показателей эффективного использования имущественного комплекса предприятия 8. Безусловно такой подход например используется в бухгалтерском учете, в процессе экономического и финансового анализа для получения первичной информации о состоянии и показателях эффективности использования. Однако используются и другие подходы при анализе участия активов и источников их формирования в деятельности предприятия.

Однако для целей построения и однозначного определения предмета исследования системы управления имущественным комплексом предприятия, указанных подходов явно недостаточно, что требует более подробной классификации для организации управления этими объектами. Поэтому в процессе разработки классификации необходимо руководствоваться определенными правилами:

• правило адекватности;

• правило определенной классификационной операции.

Руководствуясь нормативными данными классификации

объектов имущественного комплекса, существует необходимо дополнения уже существующих подходов, где одним из свойств принадлежности активов предприятия хозяйствующему субъекту является наличие прав владения, пользования и распоряжения. А по характеру их владения объекты недвижимости можно разделить на следующие группы: собственное, арендуемое и безвозмездно используемое имущество. Подобный подход эффективен, т.к. существует необходимость оптимизировать налогооблагаемую базу и повысить эффективность деятельности не приобретают имущество в собственность, а заключают договора аренды временного владения этим имуществом.

Однако по мнению Чернова С.С большое значение в процессе проектирования системы управления имущественным комплексом предприятия степень объединения имущества как объекта управления имеет огромное значение. Поэтому в соответствии с этим целесообразно дать понятие таким группам активов предприятия как: индивидуальный; комплексно управляемый и совокупный комплекс активов предприятия9.

Индивидуальный актив определяет разновидность имущественных ценностей или материальных благ, что представляет объектов хозяйственного управления

Группа активов определяет комплекс имущества субъекта хозяйствования, что является объектом многозадачного управления на

8 Чернов СС, Перминов А.Ю. Экономика, управление и учет на предприятии//Проблемы современной экономики, N 4 (32), 2009

9 Чернов СС, Перминов А.Ю. Разработка базовых принципов проектирования системы управления имущественным комплексом энергопредприятия// Проблемы современной экономики № 2 / 2010

4 ТКАШРОКТ БШШБББ Ш КШБТА | 5 2016 |

единых принципах и соподчинения единой проводимой политике предприятия, где степень зависимости между поведением совокупных величин и их составляющих определяется самостоятельно.

Совокупный комплекс активов предприятия характеризует общий их состав и может рассматриваться понятием «целостный имущественный комплекс», что можно рассматривать как объект с полным циклом производства и реализации продукции, где оценка и управление активами должна осуществляется в комплексе, что является исключительно важным для более рационального выделения объекта в процессе управления требуя определенных подходов в его управлении.

В качестве вывода необходимо констатировать, что данный подход к классификации активов в управлении имущественным комплексом может быть востребован на этапе разработки стратегии диверсификации деятельности субъекта хозяйствования или при принятии решений от реализации нецелевых направлений бизнеса, где инструментальные критерии позволяют однозначно определить объект управления, а управленческие не только сформировать границы проводимого анализа и управленческих воздействий эффективности деятельности предприятия, но и составить методологическую основу при разработке сбалансированной системы управления имущественным комплексом.

Литература:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016).

2. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации

части первой (постатейный) / отв. ред. О.Н. Садиков. - 2-е изд., испр. и доп., с исп. судебно-арбитражной практики. - М.: Контакт, Инфра-М, 2005. - 940 с

3. Лаптева A.M. Соотношение предприятия как имущественного комплекса и иных «коммерческих» имущественных комплексов// Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 14 «Право». 2010. Выпуск 1. - С. 16-21.

4. Ковалев, А.П. Управление имуществом на предприятии: учебник// А.П. Ковалев. - Москва: Финансы и статистика; ИНФРА-М, 2009. - 272с.

5. Кузичев, В.М., Чернов, С.С. Понятие и классификация объектов имущественного комплекса предприятия // Проблемы современной экономики. - №4 (32). - 2009.

6. Куприн А.А., Буга А.В. Особенности оценки бизнеса и имущественного комплекса предприятия в целях антикризисного управления //Научно-теоретический журнал «Общество. Среда. Развитие», № 3-2012

7. Пискунова М.Г Понятие имущественного комплекса в законодательстве и правовой режим объектов в его составе// Журнал «Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование» №1 (10) 2002 г.

8. Чернов СС, Перминов А.Ю. Понятие и классификация объектов имущественного комплекса предприятия Экономика, управление и учет на предприятии//Проблемы современной экономики, N 4 (32), 2009

9. Чернов СС, Перминов А.Ю. Разработка базовых принципов проектирования системы управления имущественным комплексом энергопредприятия// Проблемы современной экономики № 2 / 2010