Практика применения криптовалют в зарубежных странах

ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ КРИПТОВАЛЮТ В ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ Т.А. Зыкова, студент

Научный руководитель: Д.В Лобач, канд. юрид. наук, доцент Владивостокский государственный университет экономики и сервиса

DOI: 10.24411/2500-1000-2020-10372

Аннотация. Статья посвящена анализу направлений правового регулирования обращения криптовалюты в странах Европы, Северной Америки и Азии. В науке выделяется много проблем, обусловленных отсутствием или недостаточностью правового регулирования обращения криптовалюты. Решение данных проблем и восполнение пробелов должно стать одним из приоритетов законодателя при дальнейшем осуществлении им финансово-экономических реформ.

Ключевые слова: криптовалюта, биткоин, цифровая валюта, виртуальная валюта, денежный суррогат, блокчейн-технологии, первичное размещение монет (ICO).

В настоящее время все сферы жизни общества изменяются, трансформируются и преобразуются. Информационные технологии все больше набирают популярность и проникают во все аспекты общественной жизни. Экономика не стала исключением, поэтому преобразования добрались и до денежных средств, а именно появилась новая цифровая валюта. Мы живем в условиях рыночной системы, где спрос, как известно, рождает предложение.

Современное информационное общество давно нуждалось в появлении нового финансового средства платежа, более инновационном, нежели обычные деньги. Этим средством платежа и стала новая цифровая валюта, а именно - криптовалюта.

Плотникова Т.В. отмечает, что фундамент для появления данного вида финансов начал зарождаться еще в конце XX века. В 1983 году была предложена и опубликована концепция использования электронных денежных средств (авторы Стефан Брэндс и Дэвид Чаум). Данная концепция основала ту сферу экономики, в которой непосредственно существует и реализуется криптовалюта. Немного позже компания «DigiCash» впервые разработала и начала работать с криптографической системой для обеспечения своего рода неизвестных и анонимных сделок. В 1997 году Адамом Баком была разработана основа для системы блоков и целых цепочек

блокчейна. Данная основа сделала огромный шаг к появлению криптовалюты. Своего рода «отцов биткоина» в своих концепция описали Нико Саб и Вэй Даем в 1998 году. Они первые представили описание концепции первых криптографических финансов [1, с. 50].

Более современное упоминание о крип-товалюте относится к 2008 году. Тогда, довольно узкий круг перспективных и известных IT-специалистов задумался о создании новой цифровой денежной единице. Задумки могли остаться мечтами, но Са-тоши Накамато в своей статье изложил концепцию по созданию денежных единиц на основе криптографии, так называемую «концепцию криптоденег». Данный деятель и считается прародителем криптова-люты, в частности, Bitcoina. Через год была запущена первая сеть криптовалюты -известная на сегодняшний день сеть Bitcoina, а позже появились и электронные кошельки.

Однако, само понятие «криптовалюта» появилось в 2011 году после публикации в журнале «Forbs» статьи о системе Биткойн «Crypto currency» (Криптографическая валюта).

Криптовалюта - это виртуальные (электронные) децентрализированные денежные единицы, которые представляют собой уникальный криптографический код.

Криптографический код - это блокчейн, который в свою очередь представлен по-

следовательностью блоков (ячеек). Каждая ячейка хранит информацию о транзакциях, т.е. сделках, которые осуществлялись в сети криптовалюты с определенной монетой. Отсюда мы можем сделать вывод, что блок хранит информацию об одной валюте, а блокчейн содержит данные обо всех монетах, т. к. представляет собой совокупность блоков. Важно отметить, что уникальный криптографический код существует только виртуально, т. е. криптовалюта не имеет никакого материального аналога.

В свою очередь, М.А. Егорова отмечает, что: «В зарубежной и российской литературе термин «криптовалюты» нередко употребляется наряду с другими аналогичными наименованиями этого технического явления: «виртуальная валюта», «цифровая валюта», «электронные деньги»» [2, с. 130].

Таблица 1. Обращение криптовалюты в зарубежных странах [3]

Страна Порядок обращения криптовалюты

США В Америке биткоин относится к ценному имуществу, как предметы искусства или золото. В 2014 году было разработано руководство по налогообложению транзакций и операций с криптовалю-гами и биткоинами. Те, кто приобретают криптовалюту в качестве инвестиции, продавая его, получают прибыль от прироста капитала, а не от курсовой разницы

Япония С 2016 года биткоин считается официальным платежным средством. А с 2017 года продажа цифровой валюты освобождена от налога на потребление. Прибыль, полученная от транзакций и операций с биткоинами, приравнивается к прибыли от ведения бизнеса, поэтому облагается налогом только на прирост капитала.

Канада В этой стране криптовалюты рассматриваются как ценное имущество. Налогообложение зависит от цели использования виртуальной валюты: для покупки, продажи или как инвестиция.

Германия Биткойнам присвоен статус частных денег. Использование криптовалюты считается законным. Сумма налога отличается для пользователей, майнеров, бирж и предприятий.

Великобритания Криптовалюты рассматриваются как иностранная валюта, поэтому налогообложение осуществляется по аналогии с инвалютой. На данный момент правительство Соединенного Королевства разрабатывает нормы регулирования деятельности бирж виртуальной валюты.

Австралия Транзакции с криптовалютами определяются как бартерные отношения. Компании, которые работают с виртуальными деньгами должны вести обязательный учет всех транзакций по содержанию и датам. Токиены, полученные как платеж, приравниваются к обычному доходу и оцениваются в австралийских долларах.

Норвегия Налоговое ведомство заявило, что Ьйсош должен обязательно учитываться в налогообложении, кроме так называемых «мелких выигрышей» на бирже. Налог составляет 25%.

Швеция Биткойн приравняли к валюте. Важно отметить, что доход от «добычи биткойнов» считается в Швеции доходом от трудовой, а не предпринимательской деятельности.

Израиль Еще в начале 2017 года за биткойном был закреплен статус имущества. Это обусловлено законом о валютном регулировании, при котором биткойн не может быть средством платежа. Поэтому продажа виртуальной валюты считается продажей имущества, а доход облагается налогом. В этом случае будет два налога: НДС и налог на доход.

Болгария Криптовалюты в Болгарии считаются финансовым активом. Данная страна еще в 2014 году признала легитимность биткойна. Условие использования криптовалюты в Болгарии - уплата налога в 10% от продажи или обмена.

Поэтому для поиска оптимального определения исследуемого понятия необходимо установить соотношение между указанными терминами.

Цифровая валюта - наиболее общее понятие, под которым понимается особая форма валюты, существующая только в цифровом (электронном) виде. Цифровая валюта нематериальна, операции с ней и хранение возможны только при наличии подключенных к сети Интернет или иной назначенной сети электронных кошельков. Цифровые валюты могут быть использованы для оплаты товаров и услуг, чаще всего на определенных интернет-порталах, в социальных сетях или на игровых сайтах.

На сегодняшний день мировой финансовый рынок разделился на два лагеря: одни страны признают криптовалюту и осуществляют разработку нормативно-правовых актов по ее регулирования, в других странах криптовалюта запрещена.

К странам, в которых криптовалюта запрещена относятся: Исландия (гражданам страны запрещено покупать биткойны на биржах, но можно майнить их. В этой стране был разработан аналог биткойну -Auroracoin); Румыния (Центральный банк признал сделки с криптовалютой незаконными); Кыргызстан (использование виртуальной валюты считается незаконным). Также криптовалюты запрещены в Эквадоре, Тайване, Вьетнаме, Бангладеш.

Однако большинство стран в той или иной мере признают криптовалюты и стремятся к регулированию данной сферы деятельности. В таблице 1 представлена характеристика функционирования крип-товалюты в разных странах.

На сегодняшний день ни в одной стране не выработано законодательство, регулирующее криптовалютный рынок. Решения относительно криптовалюты в разных странах носят хаотичный и непостоянный характер. Поэтому чем скорее Россия решит проблему с законодательным регулированием, тем более положительно это отразится на ее экономике.

Также следует отметить, что в разных странах отношение государства к крипто-валютам значительно отличается. В юрисдикции многих стран Евросоюза Биткоин считается валютой, и также существуют идеи о его налогообложении. В США и Австралии криптовалюта рассматривается как финансовый актив. В Японии, в свою очередь, существует промежуточный подход, согласно которому Биткоин является носителем стоимости, приравненным к активу.

Что касается аргумента в пользу государственного регулирования, то согласимся с А.А. Нестеренко в том, что «на сегодняшний день инвестиционная деятельность в криптовалюты все больше привлекает предпринимателей, и регулирование этого рынка обеспечит безопасность его

использования для предпринимателя» [4, с. 559].

Если рассматривать правовое регулирование криптовалют, то в разных странах к этому вопросу подходят по-разному.

В США правовое регулирование выпуска и обращения биткоинов различается в зависимости от штата. Так, первым из штатов США, объявившим криптовалюту деньгами, был штат Вашингтон. В штате Калифорния организации, осуществляющие денежные переводы (в том числе операции с биткоинами), обязаны получить лицензию в Департаменте коммерческого надзора. На федеральном уровне в США было принято руководство, в соответствии с которым биткоины рассматриваются в качестве собственности; следовательно, выплата заработной платы в криптовалю-тах подлежит налогообложению; в отношении платежей в криптовалютах необходимо предоставлять в уполномоченные органы, как и в отношении платежей за собственность [5, с. 24-25]. В целом отношение к криптовалютам со стороны властей США является достаточно враждебным, поскольку, как известно, анонимные расчеты, при которых отсутствует возможность установить плательщика либо получателя, могут быть использованы для осуществления нелегальных операций, в которых финансирование терроризма стоит не на последнем месте.

Иностранные криптобиржи и другие финансовые учреждения, оказывающие услуги резидентам США, обязаны получить лицензию и назначить в США представителя, который будет отчитываться перед надзорным органом - подразделением финансовой разведки США. Стоит отметить, что расследование в США в отношении упомянутой выше биржи ВТС^, подозреваемой в отмывании денежных средств, основано на том, что ВТС-е являлась финансовым учреждением, не зарегистрированным в США, но оказывающим услуги резидентам США и, соответственно, подпадающим под регулирование американского законодательства. В США законодательство о финансовых учреждениях распространяется также и на участни-

ков, которые только организовали площадку для обмена криптовалют [6, с. 44].

В Великобритании криптовалюты до 2014 г. считались «целевыми ваучерами», сделки с использованием которых подлежали налогообложению (НДС). С 2014 г. биткоин в Великобритании был признан средством платежа, а операции с ним были освобождены от НДС.

В Швеции с 2013 г. биткоин имеет правовой режим валюты. Доход от эмиссии биткоина в шведском законодательстве квалифицируется как деятельность, связанная с хобби, и не облагается подоходным налогом, однако при наличии ряда условий (профессиональные цели, получение прибыли более 25 биткоинов в год и т.д.) такой доход все же облагается налогами. Впоследствии регулирование бит-коинов было отчасти унифицировано Европейским судом. 22 октября 2015 года Европейский суд постановил, что операции обмена биткойнов на фиатные валюты освобождаются от НДС. Операции, совершаемые в биткоинах, были квалифицированы как платёжные операции с валютами, монетами и банкнотами, вследствие чего они не подлежат обложению НДС. Европейский Суд рекомендовал всем странам-членам Евросоюза исключить криптовалюты из числа активов, подлежащих налогообложению, что означает уницифирование регулирования криптова-лют в Европейском союзе [7, с. 41].

В Китае еще в 2013 г. биткоин был признан виртуальным товаром, не являющимся законной валютой, вследствие чего банкам и финансовым организациям КНР было запрещено производить конвертацию биткоинов в юани. Центробанк КНР также обязал все биткоин-компании зарегистрироваться в Министерстве информационных технологий. Однако введение более строгих правил не помешало развитию криптовалютного сектора в Китае: операции между физическими лицами остались законными; инструкции, ужесточавшие правила для биткоинплощадок, не исполнялись правительством и биткоин-площадки продолжали осуществлять свою деятельность [7, с. 42]. 4 сентября 2017 года Центробанк КНР запретил проведение

ICO (Initial Coin Offering, привлечение инвестиций в проекты по выпуску криптовалют), признал их незаконными и потребовал немедленно прекратить все операции. Кроме того, с 15 сентября 2017 г. всем китайским биржам, занимающимся операциями с криптовалютами, было запрещено осуществлять регистрацию новых пользователей.

Европейский союз прилагает все усилия для того, чтобы стать лидером в области блокчейн-инноваций. Несколько стран-членов, таких как Германия, Словения, Эстония, конкурируют за привлечение инвесторов, создают наиболее оптимальную нормативную среду и поддерживают местных разработчиков. Аналогично действует и Швейцария. Пока остается неясным, достигнет ли ЕС консенсуса по этому вопросу между отдельными государствами и станет ли лидером в блокчейн-технологии на международном уровне.

26 апреля 2018 года Европейский парламент утвердил Директиву AML5. Данный правовой документ впервые закрепляет юридически обязательное определение криптовалют в ЕС. Виртуальная валюта означает цифровое представление ценности, которое может быть передано, сохранено или продано цифровым способом и функционирует как средство обмена, но не имеет статуса законного тендера в любой юрисдикции [8]. По налоговому режиму единого стройного закона в отношении криптовалют в ЕС пока нет.

Некоторые государства-члены решили придерживаться прецедента, установленного предварительным постановлением Европейского суда от 2015 года. В ноябре 2015 года по просьбе Высшего административного суда Швеции Европейский суд опубликовал предварительное постановление «О применимости Европейской директивы НДС по операциям с виртуальной валютой». Решение принято в ходе судебного разбирательства между Шведским налоговым органом и г-ном Дэвидом Хед-квистом. Он создавал криптобиржу и задался правовым вопросом: как покупка или продажа биткоина облагается НДС. Высший европейский суд заключил, что деятельность, осуществляемая г-ном Дэ-

видом, не должна облагаться НДС. Для целей налогообложения виртуальную валюту следует рассматривать как валюту, а не как товар. Операции с биткоинами освобождаются от НДС в соответствии с положениями о сделках, связанных с «валютой, банкнотами и монетами, используемыми в качестве законного платежного средства» [8].

Можно с уверенностью сказать, что европейские институты внимательно следят за развитием блокчейна и распределенных технологий. Например, общее мнение ЕС состоит в том, что развитие этих технологий оказывает положительное влияние на финансовый сектор и на экономику в целом. Власти ЕС считают, что немедленное и непродуманное государственное регулирование обращения криптовалют может помешать их развитию. Это говорит о том, что институты ЕС сосредоточены на исследованиях и поддержке инноваций в данной области посредством различных инициатив.

Некоторые страны вносят изменения в налоговое законодательство и стимулируют развитие рынка. Например, в Японии отменен налог на добавленную стоимость при обмене криптовалюты на так называемую фиатную (обычную) валюту и обратно; и это вместе с фактом, что в стране принято законодательство, признающее криптовалюту в качестве одного из способов оплаты товаров и услуг. Это создает условия для бурного развития цифровой экономики. Уже сегодня рынок криптова-лют Японии является одним из крупнейших в мире [9, c. 45].

Южнокорейская Комиссия по добросовестной конкуренции предупредила крип-товалютные биржи, что им необходимо получить лицензию Information Security Management System (ISMS) относительно информационной безопасности, которая является обязательной для компаний с объемами продаж не менее чем 10 млрд. вон и/или с количеством посетителей от 1 млн. чел. в день. Вместе с тем, Комиссия по финансовым услугам Южной Кореи с 30 января 2018 г. установила требования относительно соблюдения стандарта «знай своего клиента» (know your customer,

KYC), согласно которому имена владельцев банковских счетов должны совпадать с именами инвесторов на бирже. Кроме этого, в случае если объём операций с виртуальной валютой превышает 10 млн. вон в день или 20 млн. вон на протяжении семи дней, то Комиссия по финансовым услугам Южной Кореи (FSC) относит их к подозрительной деятельности. Это было сделано после проверки 13 криптовалютных бирж, в частности, Bithumb, Coinone и Korbit, проведенных при содействии шести банков и подразделений финансовой разведки. Инспектирование было проведено после того, как криптовалютная биржа Youbit объявила о своем банкротстве после второй в 2017 г. атаки на неё, в результате чего было украдено 17% её криптова-лютных активов, хотя биржа заявила о полном возмещении убытков своим клиентам [10, с. 133].

Правового регулирования криптовалю-ты в Бельгии пока нет. По словам министра финансов, правительство пока не видит необходимости вмешиваться в обращение криптовалюты. При этом в марте 2018 года стало известно, что Специальная налоговая инспекция (STI) начала поиск своих граждан, которые инвестируют в крипто-валюту на зарубежных площадках. Цель -найти тех, кто заработал на этом и не уплатил налоги. Открыто уже три дела по неуплате гражданами налогов с прибыли от деятельности, связанной с криптовалю-тами. Напомним, что налог на прибыль в Бельгии составляет 33%. Бельгийцы обязаны декларировать прибыль от криптова-лютной деятельности как «прочие поступления» в налоговой декларации. Интересно, что когда Федеральная налоговая служба США обязала площадку по торговле криптовалютой Coinbase слить информацию о пользователях за 2013-2015 годы, Бельгия сразу же сделала запрос на получение этих данных по своим гражданам, чтобы отследить тех, кто не заплатил налог. В Бельгии расследуют дела крипто-инвесторов и хотят обложить налогами прибыль с криптовалюты

В начале 2018 года Министерство экономики и финансов Италии опубликовало законопроект о регулировании криптова-

лют, который предусматривает обязатель- вании криптовалют, так как технологии ную процедуру регистрации для криптова- все равно будут продолжать свое развитие лютных компаний. Согласно новому до- вне рамок закона. Лихтенштейн завершает кументу, криптовалюта признается сред- обсуждение правового регулирования ством обмена на услуги и товары. При Blockchain.

этом она не поддерживается госорганами и Таким образом, резюмируя все выше-

не выпускается центральным банком, по- сказанное, можно отметить, что правовое этому криптовалюты не обязательно рас- регулирование оборота криптовалют в засматриваются как платежное средство. За- конодательстве различных стран является конопроект был выпущен в основном, крайне неоднородным. Одни страны за-чтобы выполнить требования ЕС по борь- прещают использование криптовалюты бе с отмыванием денежных средств и фи- полностью, другие рассматривают ее как нансированием терроризма. валюту или деньги, третьи - как объект

На данный момент Лихтенштейн за- права собственности. Однако, учитывая, вершает разработку правового регулиро- что с использованием криптовалют совер-вания криптовалют. Первое публичное об- шается все больше сделок между лицами суждение нового закона прошло 21 июня из разных государств, представляется не-2018 года. Адриан Хаслер, премьер- обходимым для повышения уровня гаран-министр страны заявил, что правительство тированности прав участников таких сде-намерено избежать «чрезмерного» регули- лок выработать унифицированные между-рования, и, основываясь на опыте других народные правила, которые позволили бы стран, собирается пойти «намного даль- систематизировать и привести в единооб-ше». Он подчеркнул, что не видит никако- разие правовое регулирование криптова-го смысла в слишком жестком регулиро- лют в различных государствах.

Библиографический список

1. Плотникова Т.В. Криптовалюта: эволюция становления и перспективы развития // Пробелы в российском законодательстве. - 2018. - № 4. - С. 50-54.

2. Егорова М.А. Понятие криптовалют в контексте совершенствования российского законодательства // Lex russica (Русский закон). - 2019. - № 7 (152). - С. 130-140.

3. Гордеева О. Регулирование криптовалют в разных странах. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://vc.ru/crypto/32207-regulirovanie-kriptovalyut-v-raznyh-stranah

4. Нестеренко А.А. Основные тенденции развития правового регулирования криптовалют в зарубежных странах и РФ // Современные тенденции развития права в условиях глобализации: сравнительно-правовой аспект Материалы III Всероссийской научно-практической конференции с международным участием профессорско-преподавательского состава, аспирантов и студентов. - 2018. - С. 559-564.

5. Кузнецов В.А. О подходах в международном регулировании криптовалют (bitcoin) в отдельных иностранных юрисдикциях // Деньги и кредит. - 2016. - № 3. - С. 20-29.

6. Никифоров С.Ю. Сравнительный анализ правового режима криптовалют в зарубежных странах // Синергия Наук. - 2017. - № S17. - С. 44-48.

7. Демидов О.В. Связанные одним блокчейном: обзор международного опыта регулирования криптовалют // Индекс безопасности. - 2015. - № 2. - С. 41-60.

8. Virtual currency schemes - a further analysis. European Central Bank. February 2015. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.ecb. euro-pa.eu/pub/pdf/other/virtualcurrency schemesen^df^^

9. Недорезков В.В. Криптовалюты на базе технологии блокчейна: проблемы правового регулирования // Банковское право. - 2017. - № 4. - С. 45-49.

10. Фиалковская И.Д. Виртуальная валюта: проблемы государственного регулирования и налогообложения // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. -2019. - № 2. - С. 133-137.

PRACTICE OF USING CRYPTOCURRENCIES IN FOREIGN COUNTRIES T.A. Zykova, Student

Supervisor: D.V. Lobach, Candidate of Legal Sciences, Associate Professor Vladivostok State University of Economics and Service

Abstract. The article analyzes the directions of legal regulation of cryptocurrency circulation in Europe, North America and Asia. In science, there are many problems caused by the lack or insufficiency of legal regulation of cryptocurrency circulation. Solving these problems and filling in the gaps should become one of the priorities of the legislator in the further implementation of financial and economic reforms.

Keywords: cryptocurrency, bitcoin, digital currency, virtual currency, money surrogate, blockchain technologies, initial coin placement (ICO).