Идеальные реформы

Государства активно реформируют налоговые системы, пытаясь найти золотую середину между наполнением бюджета и развитием частного предпринимательства.

Налоговые поступления обеспечивают значительную часть государственных доходов. К примеру, в странах ОЭСР доля налогов в ВВП превышает 30%. При этом, как отмечают эксперты Heritage Foundation (HF), слишком высокое налоговое бремя негативно сказывается на деловой активности и вынуждает налогоплательщиков искать способы уклонения от уплаты налогов. Фискальная свобода — один из критериев общего уровня экономической свободы, ситуацию с которой в разных странах мира выясняет HF. По данным фонда, лучше всего обстоят дела на Ближнем Востоке (Катар, Бахрейн, Саудовская Аравия), хуже — в странах Северной Европы (Дания, Бельгия, Швеция), где налоговая нагрузка довольно высока. Наиболее значительное снижение фискальной свободы за последние годы зафиксировано в Зимбабве (см. таблицу).

По данным PWC, за десять лет наблюдений (с 2004 по 2014 год) около 400 различных налоговых реформ было проведено в 149 из 189 изучаемых компанией юрисдикций. Из них 40 — в 2014 году. В результате среднемировая налоговая нагрузка на бизнес за этот период сократилась на 11,4 процентного пункта, среднее количество платежей — на 8,2, а время на уплату налогов — на 61 час. Самыми реформируемыми регионами стали Восточная Европа и Центральная Азия. Самое значительное снижение налогового бремени в 2004-2014 годах (на 22,5 п. п.) зафиксировано в странах Африки, хотя этот пресс в регионе по-прежнему тяжел, и требуются дальнейшие улучшения. Реформирование налоговых систем идет по двум основным путям — снижения налоговой нагрузки и упрощения уплаты налогов. Во втором случае значительная часть изменений в последние годы связана с переходом на электронный документооборот. Так, 84 страны уже полностью перешли на подачу деклараций и уплату налогов онлайн, что ускоряет процесс, повышает его прозрачность и снижает вероятность ошибок.

Государства нередко забывают и о других мерах, которые могут увеличить поступления в бюджет без повышения ставок и ввода новых налогов. Речь идет об улучшении собираемости уже существующих налогов и снижении расходов на администрирование самого процесса. К слову, по данным на 2013 год, отношение налоговой задолженности к общему объему собранных налогов в странах ОЭСР оценивается в среднем в 24,2%. В двух странах (Италия и Греция) задолженность по налогам превышает собранные суммы. Что же касается администрирования, в странах ОЭСР расходы на сбор налогов составляют от 0,4% до 1,7% всех налоговых поступлений за год.

Где наиболее значительно изменился уровень фискальной свободы за последние 5 лет

2015
(баллы)
2011
(баллы)
Изменение
Повышение
Ливия
95
80,3
14,7
Кирибати
73,3
60,3
13
Великобритания
64,9
52
12,9
Шри-Ланка
85,1
73,4
11,7
Лесото
59,1
48,2
10,9
Либерия
83,8
73,3
10,5
Мали
70,3
60,5
9,8
Венгрия
78,7
69,7
9
Камерун
75,6
66,9
8,7
Эритрея
80,9
73
7,9
Понижение
Армения
83,8
89,2
-5,4
Люксембург
61,1
66,7
-5,6
Мексика
74,9
81,3
-6,4
Словения
58,6
65,1
-6,5
Сальвадор
79,1
85,8
-6,7
Уругвай
77,2
84,3
-7,1
Уганда
73,2
80,6
-7,4
Бенин
68,1
75,8
-7,7
Соломоновы острова
61,4
69,2
-7,8
Зимбабве
60,8
70,3
-9,5

Источник: Heritage Foundation, Index of Economic Freedom 2016.

Как изменилось глобальное налогообложение бизнеса за 5 лет

2009
2014
Общая налоговая ставка
47,8
40,8
Время на исполнение налоговых
требований (часов в год)
282
261
Среднее количество налоговых платежей
30
25,6

Источник: PwC Paying Taxes 2016.

Основные реформы корпоративного налогового законодательства в 2014 году

Снижение налогов
На прибыль
Ангола, Бангладеш, Бруней, Финляндия, Франция,
Гамбия, Гватемала, Гонконг, Китай, Ямайка,
Норвегия, Португалия, Словакия, Испания,
Свазиленд, Тунис, Великобритания, Вьетнам
На труд или зарплату,
Китай, Колумбия, Франция, Греция, Индонезия,
социальных отчислений
Мексика, Румыния, Великобритания
Других налогов
Багамы, Греция, Малайзия, Россия, Испания
Сокращение налогооблагаемой
Бруней, Греция, Ямайка, Мозамбик, Португалия,
базы
Словакия, Вьетнам
Упрощение процесса сбора налогов
Возможность подачи деклараций
Коста-Рика, Кипр, Индонезия, Ямайка, Малайзия,
/ уплаты налогов онлайн
Черногория, Марокко, Мозамбик, Перу, Польша,
Руанда, Сербия, Словакия, Испания, Таджикистан,
Уругвай, Вьетнам, Замбия
Снижение числа налоговых
Бруней, Косово, Мексика, Сербия
сборов
Другие меры
Гамбия, Гонконг, Китай, Мальдивы, Вьетнам

Источник: PwC Paying Taxes 2016.

Расходы на налоговое администрирование в странах мира

Страна

2013 год
Изменение с
2008 года,
п. п.
Япония
1,74
0,26
Саудовская Аравия
1,62
0,56
Германия
1,35
-0,01
Болгария
1,25
0,08
Канада
1,15
0,02
Франция
1,11
-0,06
ЮАР
1,05
0,08
Аргентина
0,95
0,02
Австралия
0,93
-0,01
Россия
0,81
-0,35
Великобритания
0,73
-0,17
Австрия
0,67
-0,12
Индия
0,57
-0,19
США
0,47
-0,02
Норвегия
0,41
-0,13

Источник: OECD Tax Administration 2015.