Формирование системы эффективных рентных отношений в сельском хозяйстве

УДК 332.68

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ЭФФЕКТИВНЫХ РЕНТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ

© 2010 г. И.В. Гетманенко, Г.В. Лебедева

Анализируется взаимосвязь земельной ренты и земельного налога. Авторами предлагаются направления дифференциации налогообложения земельных ресурсов сельскохозяйственных товаропроизводителей. Обосновываются принципы построения системы рентного регулирования.

Ключевые слова: земельная рента, регулирование рентных отношений, земельный налог, плата за землю.

It is analyzed interconnection of land rent and tax on land. The authors suggest directions of differentiation of agricultural land resources’ taxing. These are substantiated some principles of rent regulative system construction.

Keywords: land rent, rent relations’ regulation, tax on land, payments for land.

В настоящее время особенно актуальными являются вопросы научно обоснованного механизма управления сельскохозяйственным производством на основе эффективного рентного регулирования. За годы реформ так и не сформировалась эффективная правовая система отношений земельной собственности, а также механизм реализации права собственности на землю, основанный на земельной ренте.

Несмотря на актуальность изучаемой темы, в современных условиях нет единого научного обоснования механизма управления сельскохозяйственным производством на основе эффективного рентного регулирования.

Вместе с тем в настоящее время многие вопросы теории и практики рентных отношений остаются дискуссионными. Поэтому особую актуальность приобретает исследование сущности и процесса формирования земельной ренты, обоснование методологических подходов к формированию системы платы за землю в сельском хозяйстве в условиях рынка [3; с. 5].

Земельная рента - исходная форма природной ренты - возникла, как известно, с появлением земельной собственности. Различным ступеням развития отношений земельной собственности соответствовали разные виды земельной ренты: отработочная, продуктовая и, наконец, денежная. Ес-

ли первые два вида ренты сейчас в основном стали достоянием истории или имеют крайне ограниченное распространение, прежде всего в развивающихся странах, то денежная земельная рента выступает ее высшим проявлением, характерным для развитой системы рыночных отношений.

Земельная рента представляет собой входящий в стоимость, и соответственно в цену товара, дополнительный доход, создаваемый благодаря использованию земли и других ограниченных природных ресурсов, обеспечивающих повышение производительности общественного труда за счет естественных факторов производства, и принадлежащий собственнику этих ресурсов. Соответственно приходится признавать правильность, научную доказанность этих положений в отношении теории факторов производства, действия закона убывающего плодородия почвы, ограниченности трудовой теории стоимости и т.д. [4; с. 25].

Под экономическим механизмом рентного регулирования понимают сложную систему экономических регуляторов (земельный налог, арендная плата и цена земли), действующих на единой рентной основе с целью обеспечения развития сельскохозяйственного производства

На современном этапе развития российской экономики многие положения

теории природно-ресурсной ренты недостаточно учитываются. Опыт развитых стран свидетельствует о том, что отлаженная система рентного налогообложения может обеспечивать эффективное использование природных ресурсов и равные условия хозяйствования (независимо от действия природного фактора), стимулировать интенсивный экономический рост [3; с. 5]. В ходе рыночных реформ в России резко обострилась проблематика распределения рентного дохода между обществом и хозяйствующими субъектами. В настоящее время необходимо найти эффективные подходы к решению задач учета, изъятия и перераспределения рентного дохода не только с целью пополнения бюджета, но и стимулирования хозяйственной деятельности и защиты интересов населения.

Предприятия и частные лица, хозяйствующие на разнокачественных землях, стремятся к получению, кроме нормальной, еще и добавочной прибыли рентного характера. К тому же каждого сельхозпроизводителя интересует не только общая величина прибыли, но и то, как эта прибыль будет распределена между ним и государством. В конечном счете стремление к получению более высокой прибыли в значительной мере определяется существующей налоговой системой.

В таком случае все сельскохозяйственные земли, независимо от плодородия, являются объектом общенародного присвоения, и заботу об их сохранении и улучшении берет на себя в основном государство. Но чтобы осуществлять контроль за использованием земли и устанавливать экономическую ответственность хозяйств за используемый ресурс повышенной производительности, землепользователи

должны платить фиксированную величину земельного налога. При таких обстоятельствах земельный налог выступает конкретной формой присвоения государством дифференциальной добавочной прибыли, формой рентного отношения.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на

праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения [1].

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историкокультурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. В случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

В соответствии с земельным законодательством РФ, сейчас устанавливаются фиксированные рентные платежи, влияющие на уровень дифференциации ставок налога на землю. По областям и краям России они различаются в 9 раз, причем ми-

нимальная величина налоговой ставки установлена для Мурманской области, а максимальная - для Краснодарского края [2; с. 4].

Таким образом, в практическом плане, земельный налог еще не стал экономическим рычагом воздействия на хозяйства в сохранении и улучшении почвенного плодородия, в росте отдачи каждого гектара сельскохозяйственных угодий.

В теоретическом плане проблема взаимосвязи земельной ренты и земельного налога и стимулирующей функции последнего пока не решена.

На наш взгляд, необходима более глубокая дифференциация платы за землю сельскохозяйственных предприятий. На рисунке 1 представлены рекомендуемые направления дифференциации налогообложения земельных ресурсов.

Рис. 1. Направления дифференциации налогообложения земельных ресурсов

Практика государственного и хозяйственного управления, действующий экономический механизм до сих пор не опираются на четкую научную концепцию рентных отношений и адекватную рентную составляющую этого механизма. Естественно, отсутствуют и законодательные акты, которые содержали бы научные принципы и правовые нормы учета ренты, и основанные на мировом опыте нормативы ее распределения между хозяйствующими субъектами и государством, в том числе прогрессивные ставки рентного налога, изымаемого из прибыли сверх оп-

тимального уровня рентабельности. А этот уровень еще предстоит определить и научно обосновать указанные нормативы и ставки как в целом по совокупности отраслей, приносящих ренту, так и по предприятиям каждой отдельной отрасли. Здесь, учитывая меняющиеся условия рыночной конъюнктуры, региональные особенности и т.д., не может быть шаблона, единой схемы.

В связи с этим, одной из важнейших задач развития современного сельскохозяйственного производства является создание необходимых экономических и инсти-

туциональных условий для формирования эффективных рентных отношений, научно обоснованного перераспределения земельной ренты в целях повышения эффективности аграрного сектора и рационального использования земли, что во многом зависит от оптимизации рентного регулирования сельскохозяйственного производства в рыночных условиях [5; с. 9].

Как показывает практика, административные рычаги не могут стать основным и тем более единственным инструментом государственного воздействия на хозяйствующие субъекты по сохранению и улучшению использования сельскохозяйственных угодий.

Построение системы рентного регулирования должно осуществляться на основе следующих принципов:

- необходимости обеспечения устойчивого развития сельскохозяйственного производства;

- достижения продовольственной безопасности страны;

- ускорения научно-технического прогресса в сельском хозяйстве;

- разграничения объективных и субъективных факторов воспроизводственного процесса;

- обеспечения относительно равных стартовых возможностей осуществления воспроизводственного процесса для всех сельскохозяйственных производителей;

- формирования гибкой системы землевладения и землепользования;

- стимулирования рационального размещения и специализации сельскохозяйственного производства;

- усиления экологической защиты земельных угодий и охраны окружающей среды.

Это предполагает формирование научно обоснованной системы платы за землю, что обусловливает необходимость:

- построения различных видов платы за землю на единой методологической (рентной) основе;

- усиления взаимосвязи платы за землю с другими рыночными регуляторами (ценами, ссудным процентом и т.д.) [4; с. 20].

Таким образом, выработка законодательно закрепленных принципов и критериев дифференцированного подхода к регулированию земельных отношений в сельском хозяйстве для каждого хозяйствующего объекта, в том числе через налоговую систему, с учетом рентообразующих факторов на базе детализированной по хозяйственным субъектам экономической оценки позволит обеспечить определенный оптимальный уровень рентабельности сельскохозяйственных предприятий, позволяющий осуществлять производство продукции на расширенной основе. Это в свою очередь будет способствовать формированию рыночного высокоэффективного экономического механизма, основанного на целевой бюджетной поддержке эффективных собственников в сельском хозяйстве.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [Федеральный закон РФ от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ; в ред. Федерального закона РФ от 17.06.2010, № 119-ФЗ] [Электронный ресурс]. - Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

2. Буздалов, И.А. Природная рента как категория рыночной экономики // Вопросы экономики. - 2004. - № 6.

3. Латков, А.В. Рентные отношения и их особенности в современной экономике // Концептуальные аспекты поступательного развития России (экономика, управление, социальная сфера): сб. науч. тр. / под ред. О.А. Алексеева. - Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2006.

4. Сагайдак, А.Э. Рентное регулирование и рациональное использование земельных ресурсов в сельском хозяйстве / А.Э. Сагайдак, О.Г. Третьякова. - Москва: ИНФРА-М, 2006.

5. Жибинова, К.В. Земельные отношения: экономико-правовые аспекты / К.В. Жи-бинова // Электронный учебник, http://www.kgau.ru/distance/ur_4/zem-otnoshenia/cont/2-

2.html.

Сведения об авторах

Гетманенко Ирина Владимировна - аспирант кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Азово-Черноморской государственной агроинженерной академии (г. Зерно-град). Тел. 8-908-50-82-955.

Лебедева Галина Владимировна - канд. экон. наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Азово-Черноморской государственной агроинженерной академии (г. Зерноград). Тел. 8-908-175-19-47. E-mail: gvlebedeva@yandex.ru

Information about the authors

Getmanenko Irina Vladimirovna - post-graduate student of department of accounting and audit, Azov-Blacksea State Agroengineering Academy (Zernograd).

Phone: 8-908-508-29-55.

Lebedeva Galina Vladimirovna - Candidate of Economics, assistant professor of department of accounting and audit, Azov-Blacksea State Agroengineering Academy (Zernograd). Phone: 8-908-175-19-47. E-mail: gvlebedeva@yandex.ru