Объективно-ориентированный подход к формированию прогнозной финансовой отчётности как основного источника информации об устойчивом развитии экономического субъекта

отношений, как между собой, так и с государством. В этой связи в дальнейших научных исследованиях необходимо рассмотреть методику формирования инновационной сети, основанную на принципах взаимодополнения и сбалансированного взаимодействия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Грасмик К. Экономическое развитие и инновационные сети: точки соприкосновения// Проблемы теории и практики управления №3 2014 с. 64-69

2. Воронина Л.А, Ратнер С.В. Научно-инновационные сети в России: опыт, проблемы, перспективы. [Текст] - М.: ИНФРА-М, 2010.

3. Кулапина Г.М., Маркова О.В. Сетевой подход к развитию консалтинга в регионе // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2013. № 6 (32). С. 75-80.

4. Кузнецова Л.В. Специфика сетевой интеграции в условиях глобализации рынка // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 4 (11). С. 102-105.

5. Глухова А.А., Бурганова Ю.А., Кулагина А.В., Макеева Ю.Н. Эффективность использования инновационных финансовых продуктов в деятельности организаций в условиях кризиса // Вестник Казанского технологического университета. 2009. № 4. С. 310-318.

6. Евдокимов С.Ю. Современные особенности управления проектами в сетевых образованиях в промышленном комплексе экономики // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 1. С. 132-134.

7. Мордовченков Н.В., Николенко П.Г. Маркетинговое и транспортно-логистическое обеспечение развития инновационной сферы услуг на микроуровне // Вестник НГИЭИ. 2012. № 9. С. 48-72.

8. Кобелева И.В. Анализ современных форм экономической интеграции // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 4 (11). С. 85-89.

9. Кулькова Н.С. Интеграция структур АПК в регионах страны // Вестник НГИЭИ. 2012. № 7. С. 67-77.

10. Абасов Ф.Р.О. Правовые основы формирования сетевых экономических структур в современных условиях // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Юридические науки. 2012.№ 2. С. 10-12.

11. Батукова Л.Р. Инновационное развитие и модернизация региональных социально-экономических систем // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 1. С. 108-114.

12. Катуков Д. Кластерный подход в инновационной политике: мировые ориентиры для России // Второй Российский экономический конгресс (РЭК-2013). 18-22 февраля 2013 г.

SETIZATSIYA ECONOMIC UNITS TO IMPROVE MANAGEMENT OF INNOVATION

DEVELOPMENT MESOECONOMIC

© 2014

O.V. Markova, candidate of economical science, associate professor of the chair "Management" Volga State University of Service, Togliatti

Annotation: The article explains the importance of the process of economic entities setizatsii for a modern economy based on knowledge and information exchange. Determined by the characteristics of its organizational forms and economic relations. Highlights the benefits to improve the efficiency of innovation development mesoeconomic systems.

Keywords: Innovative development, network model, mesoeconomic systems, network relationships, innovative network system.

УДК 658.012.1

ОБЪЕКТИВНО-ОРИЕНТИРОВАННЫЙ ПОДХОД К ФОРМИРОВАНИЮ ПРОГНОЗНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЁТНОСТИ КАК ОСНОВНОГО ИСТОЧНИКА ИНФОРМАЦИИ ОБ УСТОЙЧИВОМ РАЗВИТИИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА

© 2014

Е.В. Никифорова, доктор экономических наук, профессор Финансовый университет при Правительстве РФ, Москва

Аннотация: В статье раскрываются особенности формирования прогнозной финансовой отчётности, так как её чтение различными стейкхолдерами позволяет им оценить будущую рентабельность, ликвидность, финансовое положение и инвестиционную привлекательность экономического субъекта.

Ключевые слова: экономический субъект, прогнозная финансовая отчётность, стейкхолдеры, устойчивое развитие.

Любой современный экономический субъект характеризуется нацеленностью на определение позиций среди конкурентов и разработку направлений развития в будущем, повышающих конкурентоспособность экономического субъекта для обеспечения устойчивого развития. Реализация конкурентных преимуществ зависит от множества факторов, определяющими из которых являются инвестиции. Привлечение инвестиций возможно при грамотном формировании прогнозной финансовой отчётности экономическим субъектом. Однако, для отражения в прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта направленности на устойчивое развитие его бизнеса формирует потребность в раскрытии детализированной информации позволяющей различным стейкхолдерам оценить перспективы устойчивого развития экономического субъекта. Сам экономический субъект должен оценить себя со стороны инвестиционной привлекательности. В связи с этим оценка инвестиционной привлекательности будет изначальным этапом в сложном процессе прогнозирования деятельности эко-

номического субъекта.

На макроуровне инвестиции являются основой для осуществления политики расширенного воспроизводства, ускорения научно-технического процесса, улучшения качества продукции, перестройки экономики и сбалансированного развития всех её отраслей, создания необходимой сырьевой базы, развития социальной сферы, решения проблем обороноспособности страны и её безопасности, проблем безработицы, охраны окружающей среды и т.д. [1, с.83].

Основу процесса планирования финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта формируют финансы, следовательно, в силу их ограниченности они должны использоваться в жёсткой корреспонденции с назначением и в целях повышения устойчивого развития экономического субъекта. Инвестор должен понимать и оценивать свои риски от вложения капитала в экономический субъект. Риск будет минимальным, если экономический субъект будет стремиться достичь устойчивого своего развития.

Под концепцией устойчивого развития экономического субъекта следует понимать стратегию его роста посредством разработки, внедрения и реализации процессов производства продукции и услуг, в том числе инновационных, способствующих реализации экономической и социальной ответственности бизнеса.

Прогнозирование финансовой отчётности экономических субъектов является основным приемом западных методик финансового менеджмента и финансового планирования. По мнению П. Уилсона, привлекательность прогнозной отчётности заключается в том, что с её помощью можно очертить в простых финансовых понятиях контуры будущей деятельности для извлечения максимума преимуществ из благоприятных возможностей, использовать все средства для реализации этих возможностей и обеспечить соответствующее финансирование предприятия для получения максимальной прибыли [2].

В систему целевых ориентиров формирования прогнозной финансовой отчётности экономических субъектов надо включить показатели динамики и перспектив развития его финансов-хозяйственной деятельности, а также финансовые показатели, отражающие экономическую, экологическую и социальную ответственность бизнеса.

Прогнозный отчёт о финансовых результатах, прогнозный баланс, прогнозный отчёт о движении денежных средств, определяют состав прогнозной финансовой отчётности, которая отражает предполагаемые финансовые результаты следования конкретным экономически выгодным управленческим решениям.

Достоверность, прозрачность и прибыльность финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта является отправной точкой для вложения инвесторами свободных денежных средств в развитие бизнеса данного экономического субъекта.

Формирование прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта носит формализованный характер, с использованием взвешенных и аргументированных принципов и механизмов. При составлении прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта проводится тщательный ретроспективный анализ, изучаются механизмы изменения всех показателей ретроспективной бухгалтерской финансовой отчётности экономического субъекта, так как качество её составления зависит от того, насколько комплексно и системно были учтены все факторы, влияющие на каждый показатель в прогнозной финансовой отчётности. В связи с вышеобозначенным подготовка финансовой прогнозной отчётности экономического субъекта должна включать четыре основных этапа (рисунок 1).

рования Центра Банка, процентные ставки по кредитам, темпов инфляции, ожидаемые изменения в технологиях и другие показатели, отражающие возможные изменения в политике правительства или общей экономической ситуации в стране и мире.

В эту же группу внешней информации, необходимо включить факторы-оценки, характеризующие состояние конкурентной среды бизнеса, а именно:

- масштабы рынка и перспективы его роста;

- уровень конкуренции в отрасли;

- рыночную доминанту поставщиков и потребителей;

- угрозу замещения со стороны товаров-субститутов [3, с. 608].

Определяющее значение и влияние на формирование прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта оказывают внутренние аспекты его деятельности, формирующие различные виды политики:

- инвестиционная политика;

- политика привлечения внешнего финансирования;

- учётная политика экономического субъекта;

- политика выплаты дивидендов;

- политика устойчивого развития бизнеса.

Как известно, целью деятельности любого экономического субъекта является извлечение прибыли. Однако, современный менеджмент экономических субъектов должен быть обеспокоен не только извлечением прибыли, но и параметрами социальной и экономической ответственности бизнеса. Поэтому при прогнозировании уровня рентабельности финансово-хозяйственной деятельности, изменений в существующих схемах финансирования и активах экономического субъекта необходимо учитывать информацию, которая отражает:

- текущий (достигнутый) уровень рентабельности;

- структуру себестоимости выпускаемой продукции или предоставляемых услуг;

- величину и структуру активов экономического субъекта;

- структуру источников финансирования;

- величину средств выделяемых экономическим субъектом;

- выплаты работникам;

- среднюю заработную плату;

- долю перерабатывающих отходов в общем объеме отходов и т.п.

Второй этап подготовки прогнозной финансовой отчётности направлен на расчёт предполагаемого объема продаж в прогнозном периоде, способствующего достижению необходимого уровня рентабельности. Методические подходы, используемые на этом этапе представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Методические подходы второго этапа подготовки прогнозной финансовой отчётности

№ п/п Сущность и значение методического подхода

1 Обобщение прогнозов продаж «снизу вверх» в соответствии с организационной структурой экономического субъекта

2 Применением техники статистического анализа или экономических моделей

3 Использование технологий исследования рынка

Рисунок 1-Этапы подготовки прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта

Первый этап заключается в подготовке исходных данных для составления прогнозов при формировании прогнозной финансовой отчётности. На данном этапе используется информация, полученная из внутренней и внешней среды. Внешняя информация - это прогнозные значения ставки налога на прибыль, ставки рефинанси-

Отличительной особенностью третьего этапа подготовки прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта является то, что он связан с анализом каждой статьи будущего финансового отчёта и определением наиболее вероятной динамики элементов отчётности в прогнозном периоде. Иными словами определяется, анализируется и прогнозируется динамика доходов, расходов, активов, обязательств и капитала экономического субъекта. На данном этапе используются два методических подхода (рисунок 2).

Рисунок 2 - Методические подходы третьего этапа подготовки прогнозной финансовой отчётности экономических субъектов

Реализовывать на практике отмеченные подходы допустимо путем применения элементов метода индикативного прогнозирования (прогнозирования с помощью показателей-индикаторов структурных соотношений, средних величин, нормативных показателей, индексов изменения экономических величин) и прогнозирования статей отчётности экономического субъекта на основе пропорциональных зависимостей взаимосвязанных показателей. «Эти способы, позволяют использовать широкие информационные возможности прогнозного анализа, так как могут быть адаптированы для всевозможных управленческих целей и к разнообразным уровням системы управления. расширяя вариантность и технику прогнозирования, они в большей мере отвечают задачам прогнозного анализа» [4, с. 219].

Четвертый этап обусловлен составлением прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта, которая в свою очередь должна быть достоверной т.к. в процессе оценки инвестиционной привлекательности экономического субъекта у потенциального инвестора может возникнуть потребность отдельного изучения методики составления прогнозной отчётности, с целью анализа её достоверности [5-18]. Достоверность информации, её надёжность нужна потенциальным инвесторам, т.к. обоснованность принимаемых в результате анализа решений будет в немалой степени определяться достоверностью информации, в первую очередь - данных бухгалтерской отчётности [19, с. 97].

К процедурам проверки достоверности прогнозной финансовой отчётности можно отнести процедуру проверки прогнозной финансовой информации, регламентируемой международными стандартами аудита (МСА) 810, а также российским правилом (стандартом) аудиторской деятельности [20].

Проверка прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта является услугой, сопутствующей аудиту. Она может оказываться аудиторской организацией наряду с проведением аудита бухгалтерской отчётности данного экономического субъекта. Она не может проводиться аудиторской организацией, оказывающей экономическому субъекту сопутствующие услуги по подготовке прогнозной финансовой информации. Услуги по сбору, обработке, обобщению информации, а также осуществившей выбор допущений, составляющих основу данной прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта. Необходимость проверки прогнозной финансовой отчётности экономического субъекта аудиторской организацией обусловлена тем, что следует установить надёжность, реалистичность и возможность её использования, а также правильность её подготовки на основе принятых допущений и адекватность её представления. Наличие аудиторского заключения, содержащего положительные выводы о правильности составления и подготовки прогнозной финансовой

отчётности, является положительным фактом, влияющим на инвестиционную привлекательность экономического субъекта.

Прогнозная финансовая отчётность, является дополнительным источником информации, характеризующего инвестиционную привлекательность экономического субъекта для потенциальных инвесторов. Она может стать основным источником притока капитала в деятельность экономического субъекта, способствуя повышению его конкурентоспособности и как следствие этого его устойчивого развития.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Шнайдер В.В. Значение экономического анализа для планирования и осуществления инвестиционной деятельности // Вестник Самарского государственного университета путей сообщения. 2009. 5(17).

2. Уилсон П. Финансовый менеджмент в малом бизнесе / пер.с англ. М.: Аудит; ЮНИТИ-ДАНА, 1995. - 256с.

3. Шарп У., Александер Г., Бейли Дж. Инвестиции: пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2004. - С.807

4. Никифорова Е.В., Шнайдер О.В. Бухгалтерская финансовая отчетность как основной источник информации инвестиционной привлекательности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2013.№ 2 (13). С. 48-50.

5. Шнайдер В.В. Условия инвестиционной привлекательности как фактор финансово-хозяйственного благополучия // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2013. № 2 (13). С. 58-61.

6. Крамин Т.В., Леонов В.А., Тимирясова А.В. Инвестиционная привлекательность региона как основа разработки и реализации регионального инвестиционного проекта // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. 2013. № 2 (24). С. 293-300.

7. Шнайдер О.В., Шнайдер В.В. Оценка производственного потенциала промышленного предприятия, как один из ключевых факторов инвестиционной привлекательности // Вестник СамГУПС. 2009. Т. 2. С. 1бб.

8. Вахтина М.А. Особенности российской экономической ментальности // Философия хозяйства. 2011. №2 3. С. 158-166.

9. Батукова Л.Р. Инновационное развитие и модернизация региональных социально-экономических систем // Актуальные проблемы экономики и права.

2012. № 1. С. 108-114.

10. Никифорова Е.В., Шнайдер О.В. Бухгалтерская финансовая отчетность как основной источник информации инвестиционной привлекательности // Вектор науки Тольяттинского государственного университета.

2013. № 1 (23). С. 217-219.

11. Третьякова Е.А. Состояние и направления инновационного развития промышленности в России // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 2. С. 92-101.

12. Корчагин П.В., Яшина А.О. Концептуальные основы формирования творческого потенциала организации в условиях повышения инвестиционной привлекательности региона // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2013. № 4 (30). С. 31-36.

13. Крамин Т.В., Леонов В.А. Определение приоритетов управления инвестиционной привлекательностью региона и их учет в рамках реализации крупных спортивных мероприятий // Актуальные проблемы экономики и права. 2012. № 1. С. 39-45.

14. Сутягина Н.И. Повышение инвестиционной привлекательности рынка жилищно-коммунальных услуг // Вестник НГИЭИ. 2012. № 3. С. 129-143.

15. Васильчук О.И. Оценка привлекательности услуг предприятий сферы сервиса // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия:

Экономика. 2011. № 17. С. 164-171.

16. Гогина Г.Н., Кривцова Ю.В. Совершенствование системы показателей инвестиционного анализа, формируемых в рамках бухгалтерского учета // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 16-30.

17. Шнайдер В.В., Коростелева Л.А. Проблемы и вопросы инвестиционного направления современных организаций // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2013. № 6 (32). С. 124-128.

стратегического инвестиционного анализа // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 86-94.

19. Никифорова Е.В., Кривцов А.И., Шнайдер В.В. Снижение информационных рисков в условиях финансового кризиса посредством интерпретации публичной отчётности // Вестник Самарского государственного университета путей сообщения. 2009. 5(17).

20. Ендовицкий Д.А., Бабушкин В.А., Батурина Н.А. и др. Анализ инвестиционной привлекательности организации: научное издание / под ред. Д.А. Ендовицкого. М.: КНОРУС, 2010.

18. Никифорова Е.В., Кривцов А.И. Особенности

OBJECTIVE-ORIENTED APPROACH TO THE FORMATION OF FORECAST FINANCIAL STATEMENTS AS THE MAIN SOURCE OF INFORMATION ON SUSTAINABLE

DEVELOPMENT ECONOMIC ENTITY

© 2014

E.V. Nikiforova, doctor of economic Sciences, Professor

Financial Academy under the Government of the Russian Federation, Moscow

Annotation: The article describes the peculiarities of forming the forecast financial statements, as her reading various stakeholders allows them to evaluate future profitability, liquidity, financial position and investment attractiveness of the business entity.

Keywords: economic entity, projected financial statements, stakeholders, sustainable development.

УДК 658 © 2014

ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ, СТРУКТУРА ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

М.Ю. Николаева, аспирантка

Самарский государственный университет путей сообщения, Самара

Аннотация: в статье раскрывается значение потенциала в общем понимании. Потенциал рассматривается как источники, возможности, средства, запасы, которые могут быть использованы в деятельности предприятия для достижения определенной цели, т.е. получение прибыли.

Ключевые слова: потенциал; ресурсы; стоимостные характеристики; натурально-вещественные характеристики; экономический потенциал.

Для организации деятельности и возможностей расширения бизнеса любое предприятие должно обладать потенциалом. Исходя из наличия потенциала, осуществляется планирование развития бизнеса, которое заключается в разработке мероприятий по использованию имеющегося потенциала.

Потенциал в общем понимании рассматривается как источники, возможности, средства, запасы, которые могут быть использованы в деятельности предприятия для достижения определенной цели. Совокупность потенциала состоит из материальных, трудовых, финансовых, организационных, информационных, инвестиционных, инновационных и других видов ресурсов. В экономической литературе зачастую «ресурсы» и «потенциал» отождествляются. Отождествляя наличие ресурсов с понятием «потенциал» можно выделить его подвиды -трудовой, технический, организационный, имущественный, финансовый, инвестиционный, инновационный, которые определяют способность предприятия реализо-вывать поставленные перед ним цели. Наличие любого вида потенциала и его использование определяет в той или иной степени результат деятельности предприятия.

Рассмотрев публикации по проблемам анализа, оценки и повышения эффективности использования потенциала, следует отметить, недостаточную разработанность данного вопроса, как на уровне отдельной отрасли, так и на уровне предприятия. В некоторых статьях лишь выделяют тот факт, что вопросы оценки анализа и эффективности использования потенциала отдельных предприятий остались в стороне от внимания исследователей. Следует отметить, что большая часть публикаций по теории потенциала предприятия посвящена его трактовке и роли для деятельности предприятия.

В связи с вышеизложенным мы понимаем под потенциалом - совокупность стоимостных и натурально-вещественных характеристик ресурсов, имеющихся на

предприятии, выражающаяся в потенциальных возможностях производить качественную продукцию и услуги в соответствии с потребностями рынка. Следует отметить, что потенциальные возможности предприятия обусловлены различными внешними и внутренними факторами: материальные. В связи с этим производственный потенциал понятие широкое, комплексное сочетающее в себе все необходимые и достаточные условия по производству необходимы рынку товаров, продукции и услуг. Однако, для построения качественной системы управления потенциал необходимо разграничить тремя видами: ресурсный, производственный, экономический.

Существует несколько подходов в определении сущности и структуры производственного потенциала. Наиболее распространенным является ресурсный подход, который в свою очередь, делится на две ресурсные позиции.

Сторонники первой позиции Л.И. Абалкин, В.А.Золотарев, И.Н. Волик, Г.В Савицкая рассматривают производственный потенциал как совокупность ресурсов без учета их взаимосвязей и участия в процессе производства. Это определение можно назвать самым всеохватывающим. Недостатком данной позиции является то, что исключается анализ взаимодействия ресурсов. Однако, как простое наличие ресурсов не предполагает их совместимость и взаимозависимость.

Сторонники второй позиции - К.А. Болотный, Н.В. Ротко, В.И. Кушлин, М.У. Слижис связывают производственный потенциал с основными средствами, материальными и трудовыми ресурсами. Авторы ограничиваются ресурсными составляющими производственного потенциала, что, также по нашему мнению, является не совсем корректным, так как значительная роль при формировании производственного потенциала отводится информационно-коммуникационным ресурсам и ресурсам управления.