Методика проведения камеральной налоговой проверки земельного налога в Российской Федерации

МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

А.С. Бутузова, магистрант

Самарский национальный исследовательский университет имени академика С.П. Королёва

DOI: 10.24411/2500-1000-2018-10251

Аннотация. В статье рассматривается механизм проведения камеральной налоговой проверки по земельному налогу в Российской Федерации. Была определена основная цель проведения камеральной проверки по земельному налогу, этапы проведения данной проверки и её основные виды. Дана краткая характеристика таких видов камеральной налоговой проверки земельного налога в Российской Федерации, как формальная проверка, арифметическая проверка, нормативная проверка, непосредственная проверка.

Ключевые слова: земельный налог, камеральная налоговая проверка, налогоплательщик, налоговые органы, налоговая декларация, налоговое правонарушение.

В настоящее время после вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проведения камеральных проверок в полном объеме.

Согласно статье 88 «Камеральная налоговая проверка» части первой Налогового

кодекса Российской Федерации при проведении камеральных проверок возможно осуществление тех же процессуальных действий, что и при проведении выездных проверок: вызов свидетеля, проведение осмотра документов и предметов налогоплательщика, истребование документов, привлечение специалиста.

Цели камеральной налоговой проверки земельного налога в Российской Федерации были представлены на рисунке 1.

Рис. 1. Цели камеральной налоговой проверки земельного налога

Основные этапы камеральной проверки были графически представлены на рисунке налога на землю в Российской Федерации 2 [1].

1) проверка полноты и своевременности представления налогоплательщиком документов налоговой отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

2) проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган;

4)проверка правильности составления расчетов по налогам, включающая в себя арифметический подсчет итоговых сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и проверку обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот, а также правильность отражения показателей, необходимых хля исчисления налогооблагаемой базы;

5) проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы. Осуществляется сверка и анализ согласованности показателей, повторяющихся в бухгалтерской отчетности и налоговых расчетах с точки зрения достоверности отдельных показателей, наличие сомнительных моментов или несоответствий, указывающих на возможные нарушения налоговой дисциплины, логический контроль за наличием искажений в отчетной информации, сопоставление показателей с отчетными показателями предыдущего отчетного периода, взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций.

Этапы проведения камеральной налоговой проверки земельного налога в РФ

Рис. 2.Механизм проведения камеральной налоговой проверки по земельному налогу в

Российской Федерации

Виды камеральной налоговой проверки сийской Федерации, были графически земельного налога, осуществляемые в Рос- представлены на рисунке 3.

Рис. 3. Виды камеральной проверки земельного налога в РФ

Формальная проверка представляет собой проведение проверки наличия всех форм отчетности и документов, которые были установлены законодательством. В качестве таких документов выступают документы, подтверждающие предоставление налоговых льгот или подтверждающие размер участка, проверку налоговых деклараций по земельному налогу. В данном случае осуществляется также проверка на-

личия и четкого заполнения всех предусмотренных правовыми актами обязательных реквизитов. Отчетность должна быть заполнена ручкой, фломастером или методами машинной обработки. Запрещено внесение неоговоренных исправлений. При отсутствии каких - либо данных в соответствующей строке ставится прочерк или делается отсылка, указывающая отсутствие оснований по заполнению опре-

деленных строк (форм). Проверка наличия подписи налогоплательщика (руководителя или главного бухгалтера) и соответствие этих подписей, разработанным и утвержденным образцам, является одним из направлений формальной налоговой проверки [2].

Арифметическая проверка — это проверка, в качестве основной цели которой выступает проведение оценки правильности арифметического подсчета того или иного показателя, например, размера налогооблагаемой базы. В ходе проведения арифметической проверки осуществляется контроль за правильностью подсчета итоговых сумм в налоговой декларации, как по горизонтали, так и по вертикали.

Нормативная проверка заключается в осуществлении проверки соответствия содержания документа действующему законодательству. С помощью данного метода выявляются незаконные по содержанию документы, устанавливаются факты необоснованного применения льгот, неправильное применение налоговых ставок. Налоговый инспектор в случае проведения нормативной налоговой проверки руководствуется положениями, установленными в нормативно - правовых актах о налогах и сборах.

Непосредственная налоговая проверка представляет собой осуществление логической проверки корреспонденции цифро-

тельщик определяет сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

Приемы и методы проведения камеральной налоговой проверки являются закрытой информацией, которая представляет собой основные способы определения занижения налогоплательщиком налогооблагаемой базы без проведения выездной налоговой проверки. В случае возникновения спорных вопросов, связанных с исчислением сумм налогов, налоговый орган имеет право на истребование от налогоплательщика дополнительных сведений, получение объяснений и необходимых документов.

Согласно статье 88 части первой Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка должна проводиться уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) в соответствии с их служебными обязанностями, при этом не требуется какое-либо специальное решение руководителя налогового органа [3].

Таким образом, проведение камеральной проверки по земельному налогу в Российской Федерации представляет собой сложный процесс, состоящий из нескольких этапов, обязательное выполнение которых предусмотрено нормативно - правовыми актами Российской Федерации.

вых данных, согласно которым налогопла-

Библиографический список

1. Мусина, О. В. Налоги и налогообложение. Теория и практика [Текст]: учебное пособие. - Самара: Ас Гард, 2012. - 86 с.

2. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 353 с.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/, свободный.

METHOD OF CARRYING OUT THE CAMERAL TAX INSPECTION OF LAND TAX

IN THE RUSSIAN FEDERATION

A.S. Butuzova, graduate student

Samara national research university named after academician S.P. Korolev

Abstract. The article discusses the mechanism for conducting a cameral tax audit on land tax in the Russian Federation. The main purpose of conducting a desk audit on land tax, the stages of this audit and its main types were determined. A brief description of such types of cameral tax audit of land tax in the Russian Federation is given, such as formal verification, arithmetic verification, regulatory verification, direct verification.

Keywords: land tax, cameral tax audit, taxpayer, tax authorities, tax declaration, tax offense.