Преступления, совершаемые с использование офшорных зон: состояние законодательства и пути решения

УДК 343.721

ПРЕСТУПЛЕНИЯ, СОВЕРШАЕМЫЕ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ОФШОРНЫХ ЗОН: СОСТОЯНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И ПУТИ РЕШЕНИЯ

THE CRIMES COMMITTED ABOUT USE OF OFFSHORE ZONES: CONDITION OF THE LEGISLATION AND SOLUTION

Саркисян А.К.

ЮРИФ РАНХ и ГС

Sarkisyan A.K.

URIU RANEPA

В данной статье рассмотрены проблемы регулирования уголовным законодательством отношений с применением офшорных зон. Выявлены механизмы использования офшорных компаний, которые не урегулированы уголовным кодексом. Предложены способы решения данной проблемы.

Ключевые слова: офшорные зоны, уголовный кодекс, мошенничество

In this article problems of regulation are considered by the criminal legislation of the relations with application of offshore zones. Mechanisms of use of the offshore companies which aren't settled by the criminal code are revealed. Ways solutions of this problem are proposed.

Key words: offshore zones, criminal code, fraud

Международные экономические отношения в большинстве случаях являются явлением позитивным, развивая уровень инвестирования в национальную экономическую систему. Но на сегодняшний день также является прогрессирующим нелегальный международно - экономический бизнес. Одним из таких механизмов является офшорный бизнес.

Проблема офшорных зон давно рассматривается в юридической и экономической науках, но на законодательном уровне должного внимания этой проблеме не уделялось.

И поскольку проблема оффшорных зон не получила достаточного освещения законодателем, то и ее изучению также не отведено время в учебном процессе. Работе с материалом, содержание которого связано с противоречиями, наличием различных мнений и обоснований уделяется время исключительно при использовании инновационных педагогических технологий54. По мнению А.М. Разогреевой, при подготовке магистров значительно возрастает статус научно-исследовательской работы. Соответственно, тренинг исследовательских компетенций становится ключевым при реализации магистерских программ55.

На сегодняшний день существует два упоминания об офшорах в законодательстве. Во-первых, в ряде федеральных законов дается определение офшоров. В соответствии с абз.3 п.1 ч.3 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации офшорные зоны - это государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций.

И во-вторых, существует письмо министерства финансов о черном списке офшорных зон в мире.

Но после послания Президента Федеральному собранию в 2013 году, в котором он указал о том, что за 12 лет не было предпринято никаких мер противодействия, органы государственной власти активизировались, о чем будет сказано далее.

54 Пащенко Е.А. Индивидуальный подход или современные педагогические технологии: эффективность применения в магистратуре // Северо-Кавказский юридический вестник. Научно-практический журнал. 2011. №4. С. 78-81.

55 Разогреева А.М. Образовательные технологии в практике реализации магистерских программ // Северо-Кавказский юридический вестник. Научно-практический журнал. 2011. №4. С. 56.

Электронный вестник Ростовского социально-экономического институ-

та. Выпуск № 4 (октябрь - декабрь) 2014

Офшорные компании можно рассматривать с двух точек зрения. Их можно рассматривать как место совершения преступления вследствие международных трансфертных операций, но тогда такое преступление выходит за рамки отечественного уголовного права. С другой стороны офшорную компанию можно рассматривать как абстрактного субъекта уголовно - правовых отношений, тогда данный субъект подпадает под юрисдикцию национального уголовного права. Российский уголовный кодекс не предусматривает привлечение к ответственности юридических лиц, что создает некие проблемы для применения санкций в отношении офшорных компаний. Но выходя за рамки проблемы, можно привлекать учредителей данных компаний, ведь, как правило, численность участников её не превышает 5-10 человек.

На практике существуют различные механизмы применения офшорных зон, но российское уголовное законодательство предусматривает ответственность за некоторые из них. Во - первых, это уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ). Оно является одним из самых частых способов при применении оффшорных зон. Во - вторых, это валютные операции (ст. 193, 193.1 УК РФ). В - третьих, это отношения, использованные при легализации доходов полученных преступным путем.

В качестве примера, можно привести операции с валютными счетами. Валютные счета - счета, на которых хранится иностранная валюта. Эти различные счета объединяются под одним номером валютного счета, который выступает в качестве "зонтика". Клиент может тогда свободно переводить фонды с одного типа валютного счета на другой и получать прибыль от международных колебаний в стоимости валюты.

В этом аспекте наше законодательство является недостаточным, так как существует еще целый ряд способов с применением офшорных компаний, идущих в разрез с финансовыми интересами государства.

Так же является затруднительным регулирование отношений с участием офшорных компаний, так как судебная практика не обращает должного внимания на характеристику субъекта, если оно совершено офшорной компанией.

Автор соглашается с мнением А.Г. Саркисянца, выявившего ряд механизмов, при использовании которых законодатель не урегулировал подобные отношения56.

• Маскировка преступных структур под респектабельные банки из стран с эффективным банковским контролем. Зарубежные оффшорные банки обычно имеют броские названия типа Gulf International Bank Ltd., Republic International Bank Ltd. или Gibraltar Overseas Bank Ltd. Эти банки преднамеренно используют названия, вводящие в замешательство. В 1993 г. банкир Ротшильд был вынужден сделать публичное заявление, в котором отмежевался от следующих банков, которые использовали его имя: Rothschild Bank Ltd., Anguilla (Caribbean), Rothschild Fund, British Virgin Islands (Caribbean), Rothschild Inc., Delaware (USA). В целях введения в заблуждение контрагентов преступники учреждают оффшорные корпорации, которые используют слова типа bank, banque, banco, banka, bancorp., bancor и т.д. в их названии. Эти слова часто появляются в фиктивных названиях типа Unibanque, Unibank и т.д. Регистрация компаний с такими именами, вводящими в заблуждение, встречается не только в экзотических странах. В Европе также имелись случаи небрежности при регистрации компаний в коммерческом регистре.

• Сокрытие действительных организаторов и исполнителей финансовых преступлений посредством создания офшорных банков с представительским офисом. Офшорный банк, как правило, не имеет в стране регистрации действующего офиса. Любая прибывающая почта затем пересылается

56 Саркисянц А.Г. Офшорное банковское обслуживание: современные тенденции // Бухгалтерия и банки. 2012, №8,9. С 24.

согласно инструкциям местным агентством в страну нахождения истинного владельца - Канаду, Германию, США и т.д. В случае вопросов со стороны властей директора офисов утверждают, что они просто советники и не занимаются банковскими операциями.

• Осуществление финансового мошенничества под прикрытием банковской деятельности. Криминальные офшорные банки часто предлагают различные банковские услуги, например необеспеченные или фиктивные депозитные сертификаты с необычно высокими процентными ставками. Этими банками также предлагаются сберегательные книжки с процентом, значительно превышающим рыночную ставку. В рекламных брошюрах зарубежных офшорных банков высокий процент объясняется низкими административными издержками и отсутствием налогов и пошлин.

• Использование поддельных чеков известных международных банков. Имеется в виду предложение займов на необычно выгодных условиях под долговые ценные бумаги в качестве обеспечения ссуды. Эти инструменты затем немедленно продаются со скидкой. Обещанные ссуды впоследствии никогда не предоставляются.

Все современные преступные направления развиваются с привлечени-

57

ем инновационных технологий, что по мнению О. С. Алавердова требует разработки порядка взаимодействия правоохранительных и иных заинтересованных министерств и ведомств на международном уровне, а также обмена информацией в борьбе с использованием высоких технологий в преступных целях.

Если проанализировать вышеизложенные приемы использования то можно вывести ряд закономерностей, которые отражены в уголовном законе в виде мошенничества либо преднамеренного банкротства.

57

Алахвердов О.С. Предупреждение преступлений, совершаемых с использованием компьютерных технологий // Северо-Кавказский юридический вестник. Научно-практический журнал. 2009. №2. С. 67.

Предлагается ввести в эти составы квалифицирующий признак, касающийся офшоров и указать в примечании ссылку на письмо Минфина о черном списке оффшорных зон. Тем самым ввести санкции за преступления в данной сфере. К дополнению к этому можно сказать о двух законопроектах Минфина.

Министерство финансов внесло два законопроекта о контролируемых российскими собственниками иностранных компаниях и о раскрытии конечных бенефициаров иностранных компаний работающих в России.

То есть если такие компании буду совершать преступления с использованием офшорных зон, мы сможем привлекать их по составам с квалифицирующими признаками.

Список литературы

1. Саркисянц А.Г. Офшорное банковское обслуживание: современные тенденции // Бухгалтерия и банки. 2012. №8,9. С 24.

2. Пащенко Е.А. Индивидуальный подход или современные педагогические технологии: эффективность применения в магистратуре. Северо-Кавказский юридический вестник. Научно-практический журнал. 2011. №4. С. 78-81.