Влияние производственного аутсорсинга на безубыточность предприятия

30 (120) - 2012

Вопросы экономики

УДК 338.5

ВЛИЯНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО АУТСОРСИНГА НА БЕЗУБЫТОЧНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

А. Г. ИСАВНИН,

доктор физико-математических наук, профессор кафедры математического моделирования и информационных технологий в экономике

Е-mail: isavnin@mail. ш

И. И. ФАРХУТДИНОВ,

аспирант кафедры математического моделирования и информационных технологий в экономике Е-mail: ilnour1986@inbox. ш Камская государственная инженерно-экономическая академия

В статье проведен анализ влияния реструк-туризационного производственного аутсорсинга на точку безубыточности. Представлены способ экономического обоснования применения аутсорсинга и некоторые направления работ по повышению эффективности внедрения данного инструмента на предприятии.

Ключевые слова: точка безубыточности, ди-рект-костинг, реструктуризационный аутсорсинг, маркетинговый риск.

Введение

В настоящее время одной из основных проблем отечественной автомобильной промышленности являются высокие постоянные издержки предприятий из-за сильно изношенного оборудования и гигантских производственных площадей, где все процессы производства, начиная от отливок заготовок, заканчивая сборкой готового продукта, заключены в стенах одного завода. Уровень безубыточности этих предприятий остается достаточно высоким,

что значительно снижает их жизнеспособность в современных условиях непредсказуемого сокращения рынков сбыта. Поэтому одним из востребованных в России инструментов снижения постоянных издержек является применение так называемого реструктуризационного производственного аутсорсинга [1, с. 235].

Цель данной работы - анализ влияния реструк-туризационного производственного аутсорсинга на точку безубыточности и выработка некоторых направлений работ, позволяющих улучшить экономическую эффективность применения данного инструмента на предприятии.

Аутсорсинг и точка безубыточности

Согласно анализу рынка грузовых автомобилей, представленному компанией Paccar Inc., рынок США и Канады более чувствителен к социально-экономическим процессам, нежели рынок Европы (рис. 1).

350 "Г

300 "

250 "

200

150 "

100-

50

Т

~г

т

т

т

1986 1988 1990 1992 1994 1996 1998 2000 2002 2004 2006 2008 2010 2012

США и Канада

Европа

Рис. 1. Цикличность рынка грузовых автомобилей Европы и Америки в 1986-2012 гг, тыс. шт. [5, с. 11]

При проявлении негативных социально-экономических процессов рынок грузовых автомобилей США и Канады «проседает» глубже европейского. Поэтому особенностью производства грузовых автомобилей в США является низкий уровень точки безубыточности предприятий, который достигается путем широкого применения производственного аутсорсинга.

Производители грузовых автомобилей в США в основном концентрируются на производстве кабины, рамы и сборки готового автомобиля, а производство остальных компонентов передано в аутсорсинг. Как правило, потребитель сам может выбрать состав автомобиля из поставляемых аутсорсерами компонентов. Например, компания Freightliner Trucks предлагает покупателю трансмиссию для выбираемого автомобиля как минимум от двух различных поставщиков: фирмы Eaton Corporation и Allison Transmission [4].

Анализ изменения точки безубыточности

Реструктуризационный производственный аутсорсинг представляет собой выведение непрофильных подразделений на сторону и дальнейшее взаимодействие с ними уже в рамках аутсорсинга [6]. Следствием применения данного инструмента является сокращение производственных площадей, что ведет к снижению постоянных издержек предприятия и увеличению доли переменных затрат в себестоимости продукта (рис. 2).

При применении аутсорсинга происходит увеличение переменных затрат на значение показателя Х, т. е. = япде; + X, а также уменьшение постоянных затрат на единицу продукции

оп.а _ од.а у

°пос - °пос 1 .

Так как после применения аутсорсинга добавленная стоимость предприятия в стоимости продукта снижается, то потеря маржинальной прибыли - очевидное явление. В этом случае ^да > ^па. Сни-

м.п м.п

жение точки безубыточности при применении аутсорсинга (см. рис. 2) можно оценить с помощью формулы

Ээф = ВЕРд а - ВЕРпа.

Следовательно, видно положительное влияние реструктуризационного производственного аутсорсинга на положение точки безубыточности. Однако в приведенных рассуждениях было сделано допущение, что себестоимость продукции при применении аутсорсинга остается относительно неизменной, т. е. ^сда « ^спа.

На основе анализа существующего опыта применения аутсорсинга на ОАО «КАМАЗ» и других отечественных и зарубежных автомобилестроительных компаний можно отметить, что, как правило, применение аутсорсинга влияет на себестоимость продукции как в сторону ее увеличения, так и в сторону уменьшения. Это зависит от того, с какой целью был применен данный инструмент на предприятии.

Рассмотрим каждый из вариантов.

Увеличение себестоимости продукции

В данной ситуации предполагается, что при применении реструктуризационного производственного аутсорсинга происходит увеличение себестоимости продукции (рис. 3). Примером является модернизация модельного ряда грузовых автомобилей на ОАО «КАМАЗ», которая подразумевала

од-а °пр

од-а

О да пер

[Г

> Ода

Г м.п

У

......л±

о?

оп.а °пр

о

п.а пос

оп.а пер

"/О

До аутсорсинга

Объем реализации

После аутсорсинга

Рис. 2. Изменение точки безубыточности при применении аутсорсинга: ВЕРп а - точка безубыточности после применения аутсорсинга; ВЕРд а - точка безубыточности до применения аутсорсинга; Ээф - экономический эффект от применения аутсорсинга; 5Пра - чистая прибыль продукта до применения

ода ода

аутсорсинга; 5Лос - постоянные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; 5Лер - переменные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; ^п - маржинальная прибыль продукта до применения аутсорсинга; SД'а - себестоимость продукции до применения аутсорсинга; X- значение, на которое происходит увеличение переменных затрат после применения аутсорсинга; Y - значение, на которое происходит уменьшение постоянных затрат после применения аутсорсинга; - чистая прибыль продукта после применения аутсорсинга;

^лс" - постоянные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; - переменные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; - маржинальная прибыль продукта после применения аутсорсинга; - себестоимость продукции после применения аутсорсинга

закупку более дорогих автокомпонентов от ведущих мировых и российских производителей, что и приводит к удорожанию продукции [2, с. 18].

Увеличение переменных затрат больше, чем уменьшение постоянных на единицу продукции: 2 = X - У.

Следует отметить, что удорожание готовой продукции не всегда может компенсировать увеличение себестоимости, значение показателя Р не всегда равно значению показателя 2. При Р > 2 происходит уменьшение точки безубыточности (см. рис. 3), т. е. Ээф > 0. При 0 < Р < 2 показатель Ээф варьирует в интервале от отрицательного до положительного значения. Поэтому очевидно, что для достижения положительного экономического эффекта от применения аутсорсинга на предприятии следует компенсировать увеличение себестоимости продукции

повышением его цены. В противном случае необходимо будет принять меры по снижению показателя 2 или получению дополнительной прибыли путем дозагрузки оборудования.

Представим некоторые направления работ, позволяющие улучшить эффективность применения аутсорсинга на предприятии.

Локализация деталей продукции аутсорсе-ра. Локализация деталей продукции совместных предприятий на заводах ОАО «КАМАЗ» показала, что применение элементов сорсингового маневра позволяет, во-первых, снизить цену покупных компонентов, что приведет к снижению показателя 2. Во-вторых, позволит частично возместить потерю маржинальной прибыли, связанной с передачей производства компонентов на сторону [2, с. 19-20]. Поэтому для расчета точки безубыточности следует

о До аутсорсинга После Объем реализации

^эф

аутсорсинга

Рис. 3. Изменение точки безубыточности при увеличении себестоимости: ВЕРп а - точка безубыточности после применения аутсорсинга; ВЕРд а - точка безубыточности до применения аутсорсинга; Ээф - экономический эффект от применения аутсорсинга; 5да - чистая прибыль продукта до применения аутсорсинга; - постоянные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; Б™ - переменные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; - маржинальная прибыль продукта до применения аутсорсинга; 5сда - себестоимость продукции до применения аутсорсинга; X- значение, на которое происходит увеличение переменных затрат после применения аутсорсинга; Y - значение, на которое происходит уменьшение постоянных затрат после применения аутсорсинга; Z - значение, на которое происходит увеличение себестоимости продукции после применения аутсорсинга; Р - удорожание цены продукции после применения аутсорсинга; - чистая прибыль продукта после применения аутсорсинга; - постоянные затраты на единицу продукции

оп.а

после применения аутсорсинга; 5пер - переменные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; ^мп - маржинальная прибыль продукта после применения аутсорсинга; - себестоимость продукции

после применения аутсорсинга

применить следующую формулу, которая позволяет учесть суммарную прибыль от локализации деталей продукции аутсорсера:

ТЕС па ВЕРПЯ =-,

оп.а , оп.а ' 5м.п + 5 л

где ТЕСпа - величина постоянных издержек предприятия после применения аутсорсинга;

- суммарная прибыль от локализации деталей аутсорсера на один продукт.

Снижение цен на покупные компоненты продукта. Очевидно, что выравнивание показателей X и 1 путем снижения цен на покупные компоненты продукта приведет к снижению себестоимости продукции £па и значения показателя Z, что поло-

жительно повлияет на безубыточность предприятия. Помимо локализации деталей продукции аутсор-сера, можно выделить еще несколько способов снижения цен на покупные компоненты:

• унификация покупных компонентов продукта. Это позволяет увеличить объем заказов на продукцию аутсорсера, что положительно сказывается на коммерческом предложении поставщика;

• наличие альтернативных поставщиков. Одним из основных ограничений развития аутсорсинга в России является монополистическое положение поставщика [7, с. 236]. Поэтому наличие альтернативных поставщиков позволяет уве-

личить конкуренцию между аутсорсерами, что обезопасит от недобросовестного повышения цен на покупные компоненты;

• переход в режим промышленной сборки. Позволяет снизить таможенные пошлины на импортные покупные компоненты продукта;

• заключение долгосрочных контрактов. Является гарантией серьезных и долгосрочных отношений для поставщика, который начинает снижать рисковую надбавку в цене своей продукции и предлагать клиенту различные системы скидок.

Снижение накладных расходов предприятия. В данной ситуации также происходит выравнивание показателей X и У, но только путем увеличения значения показателя X, что приводит к уменьшению

оп.а

постоянных затрат на единицу продукции 5пос и увеличению доли чистой прибыли в маржинальной.

X

^

а 3 в

Снижение себестоимости продукции

Следующим сценарием влияния реструктуриза-ционного производственного аутсорсинга на точку безубыточности является снижение себестоимости продукции при применении данного инструмента на предприятии. В этой ситуации аутсорсинг применяется как инструмент снижения затрат. В качестве примера можно привести недавнее заявление компании Mercedes-Benz о том, что автопроизводитель планирует существенно сократить расходы предприятия путем замены автокомпонентов на более дешевые аналоги [3].

В данном сценарии снижение себестоимости продукции может сопровождаться либо увеличением переменных затрат, либо их снижением. Рассмотрим обе ситуации.

Снижение себестоимости и увеличение переменных затрат (рис. 4).

Сохранение Увеличение Объем

прибыли цены реализации

уэф2 После аутсорсинга

Рис. 4. Изменение точки безубыточности при уменьшении себестоимости и увеличении переменных затрат: ВЕР™ - точка безубыточности после применения аутсорсинга при сохранении чистой прибыли; ВЕРП" - точка безубыточности после применения аутсорсинга при увеличении цены; ВЕРд. а - точка безубыточности до применения аутсорсинга; Э. - экономический эффект от применения аутсорсинга; 5Пра - чистая прибыль продукта до применения аутсорсинга; - постоянные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; - переменные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; 5да - маржинальная прибыль продукта до применения аутсорсинга; 5сда - себестоимость продукции до применения аутсорсинга; X - значение, на которое происходит увеличение переменных затрат после применения аутсорсинга; У - значение, на которое происходит уменьшение постоянных затрат после применения аутсорсинга; 7 - значение, на которое происходит увеличение себестоимости продукции после применения аутсорсинга; Р - удорожание цены продукции после применения аутсорсинга; £ша - чистая прибыль продукта после применения аутсорсинга при сохранении чистой прибыли; £ша - чистая прибыль продукта после применения аутсорсинга при увеличении цены; - постоянные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; - переменные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; - маржинальная прибыль продукта после применения аутсорсинга при сохранении чистой прибыли; - маржинальная прибыль продукта после применения аутсорсинга при увеличении цены; £ша - себестоимость продукции после применения аутсорсинга

2

Увеличение переменных затрат меньше, чем уменьшение постоянных на единицу продукции, т. е. 2 = У - X.

При снижении себестоимости продукции после применения аутсорсинга значение показателя Р может изменяться от 0 до 2. При Р ~ 0 происходит сохранение чистой прибыли: £да ~ . При Р ~ 2 происходит сохранение цены продукции, что приводит к увеличению чистой прибыли на значение показателя Р (см. рис. 4).

В обоих предельных случаях наблюдается снижение точки безубыточности, т. е. Эф >0 и

Ээф2 > ^ э

Снижение переменных затрат и себестоимости продукции. Применение реструктуризационно-

я X

г

^

а а

го производственного аутсорсинга также может сопровождаться и снижением переменных затрат (рис. 5).

Такая ситуация может быть связана с тем, что устаревшие производственные мощности могут производить новую продукцию только по «обходным» технологиям, что приводит к завышенной трудоемкости и увеличению брака. Поэтому в данной ситуации применение аутсорсинга позволяет добиться приемлемых постоянных и переменных затрат. Подобная ситуация наблюдалась в ОАО «КАМАЗ» при переводе своих грузовиков на экологический класс Евро-4, когда измененная компоновка автомобилей потребовала производства новых видов кронштейнов. Однако на заводе не

До аутсорсинга

Сохранение прибыли

Сохранение цены

Объем

М>1 прибыли цены реализации

уэф2 После аутсорсинга

Рис. 5. Изменение точки безубыточности при снижении переменных затрат и себестоимости продукции: ВЕР1па - точка безубыточности после применения аутсорсинга при сохранении чистой прибыли; ВЕР™ - точка безубыточности после применения аутсорсинга при сохранении цены; ВЕРд а - точка безубыточности до применения аутсорсинга; Ээф - экономический эффект от применения аутсорсинга; - чистая прибыль продукта до применения

д.а д.а

аутсорсинга; 5пос - постоянные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; 5пер - переменные затраты на единицу продукции до применения аутсорсинга; - маржинальная прибыль продукта до применения аутсорсинга; 5сд а - себестоимость продукции до применения аутсорсинга; X- значение, на которое происходит увеличение переменных затрат после применения аутсорсинга; У - значение, на которое происходит уменьшение постоянных затрат после применения аутсорсинга; Z - значение, на которое происходит увеличение себестоимости продукции после применения аутсорсинга; Р - удорожание цены продукции после применения аутсорсинга; ^Л^ - чистая прибыль продукта после применения аутсорсинга при сохранении чистой прибыли; - чистая прибыль продукта после применения аутсорсинга при сохранении цены; - постоянные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; - переменные затраты на единицу продукции после применения аутсорсинга; ^мп, - маржинальная прибыль продукта после применения аутсорсинга при сохранении чистой прибыли; ^мп - маржинальная прибыль продукта после применения аутсорсинга при сохранении цены; - себестоимость

продукции после применения аутсорсинга

было оборудования для их производства, поэтому на начальном этапе ОАО «КАМАЗ» производил данные компоненты по «обходным» технологиям. Но в дальнейшем перед предприятием встала задача снизить себестоимость кронштейнов и уровень брака либо путем закупки нового оборудования, либо выведением производства на сторону. В итоге было принято решение о применении аутсорсинга.

Снижение себестоимости продукции после применения аутсорсинга может привести либо к снижению цены продукции, что позволит увеличить объемы реализации, так как продукт становится более конкурентоспособным в ценовой борьбе, либо к сохранению цены продукции, что позволит увеличить как маржинальную прибыль продукта ^'Л = З^Л + X, так и чистую прибыль «Л" = «Пра + Р при Р ~ 2. Здесь значения Р также могут варьировать от 0 до 7.

В обоих случаях наблюдается положительное влияние аутсорсинга на безубыточность предприятия (см. рис. 5).

Выводы

Проведенный анализ позволяет сделать заключение о том, что применение реструктуризацион-ного производственного аутсорсинга положительно сказывается на положении точки безубыточности. Однако всегда существуют риски, связанные с неконтролируемым повышением цен на покупные компоненты продукта и неэффективным снижением постоянных затрат предприятия. Поэтому помимо грамотно проведенной реструктуризации предприятия следует периодически проводить мониторинг отклонения фактических цен покуп-

ных компонентов от целевых, и при выявлении негативных отклонений следует применять меры по их устранению. Применение производственного аутсорсинга всегда должно сопровождаться выполнением работ, направленных на постепенное снижение цен на продукцию аутсорсера, что со временем будет повышать эффективность применения данного инструмента на предприятии.

Список литературы

1. Аникин Б. А., Рудая И. Л. Аутсорсинг и аутстаффинг: высокие технологии менеджмента: учеб. пособие. 2 изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2ОО9.

2. Исавнин А. Г., Фархутдинов И. И. Метод оценки экономической эффективности применения производственного аутсорсинга на автомобилестроительном предприятии России // Региональная экономика: теория и практика. 2О12. № 1З.

3. Кондратьев Р. Mercedes сэкономит на деталях. URL: http://www. gazeta. ru/auto/2012/01/24_a_ 3972601.shtml.

4. Компания Freightliner Trucks. URL: http:// www. freightlinertrucks. com/Trucks/Models/Cascadia/ Specs.

5. Презентация компании PACCAR Inc. URL: http://www. paccar. com/investors/Q1-2012-IP. pdf.

6. Пушкин С., СавостьяновМ. Аутсорсинг финансовых функций. Особенности и преимущества. URL: http://outsourcing-perm. ru/pub.

7. Фархутдинов И. И. Основные ограничения развития производственного аутсорсинга в автомобильной промышленности страны // Межрегиональная научно-практическая конференция «IV Камские чтения»: сб. докладов, Набережные Челны, 2О12.

11-12 сентября 2012 г. в Москве компания «АСЭРГРУПП» при поддержке ^

Минэкономразвития России, Минфина России, Комитета по кадастру и налогообложению недвижимости Общероссийской общественной организации («Деловая Россия»), НП «Кадастр-оценка», а также ряда отраслевых агентств проводит

всероссийский конгресс

Налоги: правовое регулирование 2012

Информационная поддержка - Издательский дом «ФИНАНСЫ и КРЕДИТ»

За дополнительной информацией, а также по вопросам участия обращаться по телефону (495) 988-61-15 либо E-mail: info@asergroup.ru, а также на сайт компании.

www.asergroup.ru

ФИНАНСОВАЯ АНАЛИТИКА

проблемы и решения

8