Психологические установки налогоплательщиков

психологические науки

Рябинина Екатерина Владимировна ПСИХОЛОГИЧЕСКИЕ УСТАНОВКИ ...

УДК 159:330.16

ПСИХОЛОГИЧЕСКИЕ УСТАНОВКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

© 2018

Рябинина Екатерина Владимировна, кандидат педагогических наук, доцент кафедры «Экономика, управление и право» Южно-Уральский государственный гуманитарно-педагогический университет

Аннотация. В рамках меняющейся концепции налогообложения Российской Федерации проблема восприятия и отношения личности к вопросам уплаты налогов стоит крайне остро. Сложившиеся на данный момент убеждения и стереотипы граждан, мешают эффективной работе данной государственной структуры и требуют детального анализа. Этому может способствовать изучение психологических установок личности, как движущем факторе поведения человека, основанном на полученном опыте, мнениях и поведении окружающих, являющееся неосознаваемым психическим явлением. Понимание фиксированных смысловых установок личности позволит прояснить закономерности поведения налогоплательщиков. Намерение индивида к осуществлению тех или иных действий обусловлена наличием у нее фиксированных смысловых установок, которые обуславливают общую направленность деятельности человека. Сложная структура психологической установки личности говорит о ее устойчивом характере в поведении индивида и определении ведущих его мотивах. Преобладание одних установок над другими определяет преобладание характерного вида поведения налогоплательщиков: рационального, нерационального, инерционного. Характерной особенностью смысловых установок налогоплательщиков является их фиксированность и негативной содержание. Говоря об установках налогоплательщиков, следует заметить, что негативно направленные установки противодействуют стремлению личности к определенным видам деятельности, которые определяются как «опасные», а положительно окрашенные - побуждают к действию и являются значимыми.

Ключевые слова: смысловая установка, фиксированная установка, структура психологической установки налогоплательщиков, индивидуальные установки, социальные установки налогоплательщиков, формы проявления фиксированных установок в поведении налогоплательщиков.

PSYCHOLOGICAL INSTALLATION OF TAXPAYERS

© 2018

Ryabinina Ekaterina Vladimirovna, Candidate of Pedagogical Sciences, Associate Professor of the Department "Economics, Management and Law" South Ural State Humanitarian-Pedagogical University

Abstract. Annotation. Within the framework of the changing concept of taxation in the Russian Federation, the problem of the perception and attitude of the individual to tax payment issues is extremely acute. The current beliefs and stereotypes of citizens interfere with the effective work of this state structure and require detailed analysis. This can be facilitated by the study of the psychological attitudes of the individual, as a driving factor in human behavior, based on the experience, opinions and behavior of others, which is an unconscious mental phenomenon. Understanding the fixed meaningful attitudes of the individual will help clarify the patterns of behavior of taxpayers. The intention of the individual to the implementation of certain actions is due to the presence of her fixed semantic attitudes that determine the general direction of human activity. The complex structure of the psychological attitude of the personality speaks of its steady character in the behavior of the individual and the determination of his leading motives. The predominance of some installations over others determines the prevalence of the characteristic type of behavior of taxpayers: rational, irrational, inertial. A characteristic feature of the meaningful attitudes of taxpayers is their fixedness and negative content. Speaking about the attitudes of taxpayers, it should be noted that negatively directed attitudes oppose the desire of the individual to certain activities, which are defined as "dangerous", and positively colored - encourage action and are meaningful.

Keywords: semantic setting, fixed installation, structure of psychological installation of taxpayers, individual installations, social attitudes of taxpayers, forms of manifestation of fixed installations in the behavior of taxpayers.

Теоретический анализ проблемы психологических установок человека к системе налогообложения приводит нас к пониманию, что данный вопрос рассмотрен в рамках юридической психологии: Л.В.Платонова (Психология личности налогоплательщика, ее поведенческие особенности) [1]; Е.А.Ермакова (Уклонение от уплаты налогов: психология налогоплательщика) [2]; А.В.Гришина (Налоговое поведение: российский и зарубежный менталитет) [3]. В данных исследованиях представлены специфические черты восприятия личностью системы налогообложения, формы поведения налогоплательщика, раскрывается сущность налоговой морали и чувства налогового бремени, приводится сравнительный анализ российского налогового менталитета и налогового менталитета граждан других государств. Следует отметить, что иных исследований в области психологического поведения налогоплательщиков в российской науке не представлено.

Цель исследования. Изучение психологии поведения налогоплательщиков, а в частности их фиксированных смысловых установок, позволит выявить глубинные причины проблемы неуплаты налогов, их избегания, а также негативного отношения населения к системе налогообложения в РФ, что в свою очередь может послужить разработке эффективной стратегии по внесению изменений в налоговую систему.

Изучение роли установок в мышлении и поведении открываются в трудах А.Г.Асмолова [4-6], Ф. В. Бассина [7], И. Т.Бжалава [8], П.Я.Гальперина [9], А. В. Запорожца, А.Н.Леонтьева [10-11], А. С.Прангишвили [12], Д.Н.Узнадзе[13] и Ш.Н.Чхартишвили[14].

Для детального понимания вопроса влияния психологических установок на личность налогоплательщика, необходимо увидеть структуру и специфику фиксированных установок.

Фиксированная установка предполагает готовность к повторной реализации действий при взаимодействии личности с теми условиями, на которые эта установка ранее была выработана.

Каждая отдельная личность может содержать неограниченное количество фиксированных установок, что, в свою очередь, приводит к возникновению субъективности реальности, т.е. пониманию индивидом ситуации через частные смыслы.

Первичные установки отражают исключительно операциональный смысл, без фиксации по средствам опыта.

Установка имеет трехкомпонентную структуру: 1) эмоциональный компонент; 2) познавательный компонент; 3) поведенческий компонент (действия).

Описывая структурные компоненты психологических установок налогоплательщиков, необходимо отметить, что:

Ryabinina Ekaterina Vladimirovna psychological

PSYCHOLOGICAL INSTALLATION ... science

- эмоциональная составляющая «подхватывается» индивидом в социальной среде и закрепляется, как форма реагирования на те или иные ситуации;

- познавательный компонент есть личностный смысл, удерживаемый человеком и переходящий от одного индивида к другому без проверки истинности. И тем стройнее система смыслов, чем более значимым является транслирующий (наставник, начальник, родитель и т.д.);

- поведенческий компонент опосредован эмоциональным и познавательным. И является следствием зафиксированных эмоций и смыслов личности. Он будет проявляться в тех или иных видах деятельности, касательно вопроса уплаты налогов.

Более подробно рассмотрим эмоциональный компонент фиксированных смысловых установок налогоплательщиков. Он представляет собой отражение чувствования окружающей ситуации. И как любая эмоция, принимает форму положительного и отрицательного реагирования. Но в ходе исследования было отмечено, что некоторые испытуемые не выражают, каких бы то ни было эмоций. Следовательно, отметим и нейтральное (равнодушное) отношение к системе налогообложения у индивидов.

Итак, позитивные установки могут проявляться у личности в виде следующих чувств и эмоций: принятие, соучастие, вовлеченность, доверие, определенность, признание, значимость, важность, первостепенность, нужность, полнота, спокойствие.

С точки зрения такого типа налогоплательщиков, взимаемые с них налоги, воспринимаются как необходимость, на которой базируется развитие и процветание нашей страны. Для данной категории налогоплательщиков характерна своевременная уплата налогов в полном объеме.

Негативные психологические установки характеризовались у испытуемых в следующих эмоциях, ощущениях, чувствах: осторожность, ненужность, отсутствие понимания, ощущение использования, манипулирование, обман, опасность, ощущение себя жертвой, подозрительность, встревоженность, страх, ощущение мало-обеспеченности. От налогоплательщиков, относящихся к этой группе, можно услышать о том, что налоговая система «высасывает» деньги с населения и использует их нерационально, а именно направляет их «в карман» чиновниками и депутатам.

К данной категории относятся в основном люди с низким доходом, для которых налоговые отчисления составляют значительную часть дохода, так же сюда можно отнести граждан с очень высоким уровнем дохода, которые ввиду своей предприимчивости не готовы отдавать даже небольшую часть государству. Для данной категории характерно уклонение от уплаты налогов или обход налогового законодательства. Налогоплательщики с данным типом установок являются самыми многочисленными.

Выявление нейтральных установок вызвало некоторые затруднения в описании эмоционального реагирования налогоплательщиков (странные ощущения, равнодушие, безучастность). Привыкшие к действующей системе налогообложения граждане воспринимают налоговые выплаты как обыденность, неотъемлемую часть жизни. Возможны случаи, когда такие налогоплательщики задерживают выплаты по налогам. Это связано с тем, что они откладывают выплаты на более удобное время, порой, не воспринимая накапавшие незначительные пени. При этом изменения в системе налогообложения и повышение ставки налогов приведет к переходу этой категории налогоплательщиков в «негативистский лагерь». Не исключены попытки поиска способов снижения суммы налоговых выплат, использование льгот, но в рамках существующего законодательства.

Для изучения влияния психологических установок на поведение налогоплательщиков воспользуемся клас-344

сификацией Д.Н.Узнадзе [13], выделившего первичные и фиксированные, которые в свою очередь включают опосредованно-индивидуальные и опосредованно-социальные установки, формирующиеся в процессе сознательной психической деятельности.

- индивидуальные установки возникают в процессе собственной деятельности человека;

- социальные установки (опосредованные чужой объективацией) представляют собой «готовые формулы» и не требуют личного осмысления [13, с.203].

Исходя из коннотаций индивидуальных и социальных установок, можно определить, что психологические установки личности налогоплательщика в большей степени являются социальными. Данные «готовые убеждения» транслируются преимущественно в той профессиональной среде, к которой принадлежит налогоплательщик. Они обусловлены личным опытом, видом трудовой деятельности, эмоциональной средой профессионального коллектива, степенью сложности получения прибыли и общих знаний о налоговой системе.

Так, для госслужащих когнитивный компонент определяется смыслом «налог - система поддержания социальной справедливости, способ распределения государственных доходов».

Люди, занимающиеся интеллектуальным трудом, имеют следующие фиксированные убеждения: «налог -инструмент для поддержания благосостояния общества, уровня жизни и сохранения социальной безопасности»; «налог - регулятор экономической и социальной жизни населения, позволяют пользоваться публичными благами бесплатно». Несмотря на высокий уровень экономической грамотности, эмоциональный компонент имеет негативную окраску.

Часть населения, занятая физическим трудом определяет «налоги - политический инструмент для финансирования государственного аппарата управления и обеспечения военных расходов, расходов на обеспечения правопорядка и других государственных структур». Эмоциональный компонент представлен раздражительностью, недоверием, сомнением [16].

Представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели определяют личностный смысл как: «налоги - основной тормоз развития бизнеса». Следовательно, поведенческий компонент представлен уклонением и поиском путей обхода налогового законодательства. По мере повышения уровня дохода и улучшения финансового положения смыслы меняются. Владельцы крупного бизнеса осознают налоговую нагрузку, которая ложится на их предприятие, но также могут уклонятся или обходить налоговое законодательство с целью сохранения полученной прибыли. Они используют такие инструменты как занижение налоговой базы, неправильное исчисление налогов и другие действия или бездействия.

Любая деятельность включает два основных аспекта: мотивационный и операционально-технический. Мотивационный открывает причины, обусловливающие общую направленность и динамику деятельности в целом, а операционально-технический аспект - конкретные пути и способы ее реализации.

Мотив определяет отношение личности (в нашем случае налогоплательщика) к миру. Это отношение А. Н.Леонтьев обозначил как личностный смысл. «Конкретно-психологически такой сознательный смысл создается отражающимся в голове человека объективным отношением того, что побуждает его действовать, к тому, на что действие направлено как на свой непосредственный результат» [10, С.144-145].

Действие всегда направлено на цель, имеющую в сознании индивидуальное значении, оно побуждается мотивом, чаще, не совпадающим с целью действия.

Содержание смысловых установок личности налогоплательщика зависит от того, какое место в структуре экономического поведения они занимают.

Azimuth of Scientific Research: Pedagogy and Psychology. 2018. Т. 7. № 4

психологические науки

Рябинина Екатерина Владимировна ПСИХОЛОГИЧЕСКИЕ УСТАНОВКИ ...

А.Г.Асмолов выделяет четыре уровня установочной регуляции деятельности личности: смысловой, целевой и операциональный и уровень психофизиологических механизмов [5].

Установки, обусловленные мотивом деятельности, выражают личностный смысл, ибо эта единица сознания представлена мотивационным аспектом. Установки, вызываемые целями и условиями реализации действия, характеризуют в действиях и операциях значение, так как они выражаются операционально-техническим аспектом деятельности [15].

Рассматривая деятельность налогоплательщиков, в общем, и психологические установки, в частности, мы должны обратиться к вопросу фиксированных денежных установок. Ибо, любое экономическое поведение личности, будь то рациональное или иррациональное, будет сводиться к вопросам восприятия денег каждым конкретным индивидом.

В настоящее время в России система налогообложения постоянно сталкивается с различными проблемами, которые приводят к уклонению или обходу налогов налогоплательщиками, что негативно сказывается на объеме собираемых денежных средств. С 2012 года наша страна ежегодно сталкивается с ростом дефицита государственного бюджета, подталкивая правительство к внесению изменений в налоговую систему, а именно повышению налоговых ставок. При этом основная часть населения со средним уровнем дохода и ниже негативно восприняло данную новость, особенно когда вопрос касался подоходного налога.

Следовательно, психологической установкой налогоплательщиков является отношение населения к налоговой системе, а также их действия или бездействия при уплате налогов. Практически каждый гражданин нашей страны является налогоплательщиком, вне зависимости от возраста, социального статуса или места работы. Принимая во внимание данный факт можно говорить о широком разнообразии психологических установок в отношении налогов.

Рассматриваемые психологические установки касаются отношения к прямым налогам. Уплаты косвенных налогов практически невозможно избежать, уклониться или обойти. Отношение налогоплательщиков к данной группе налогов зависит от экономической образованности, осознания их влияние на уровень цен и жизни населения.

На отношение налогоплательщиков к налогам влияет не только размер налоговых ставок, но и отношение правительства и налоговых органов к налогоплательщикам, их открытости и честности. Уровень обслуживания в налоговых органах так же играет немаловажную роль.

В заключении стоит отметить, что при более высоком уровне доверия к правительству и налоговым органами объем налоговых сборов будет существенно выше, чем в условиях низкого уровня доверия, не подкрепленного ужесточенными санкциями за нарушение налогового законодательства. В условиях низкого уровня доверия одной и возможностей повышения собираемости налогов становится принуждение в качестве основного мотива, ибо эмоциональные корни фиксированных смысловых установок сопряжены с денежными установками.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Платонова Л.В. Психология личности налогоплательщика, ее поведенческие особенности //Юридическая психология, 2006, № 1. С. 19-29.

2. Ермакова Е. А. «Российская практика противодействия уклонению от уплаты налогов: борьба с однодневками» [Электронный ресурс] — Доступ из http://www.cnfp.ru/publish/journai/2012/2012-09.php

3. Гришин А. В. Проблемы налогообложения оплаты труда в России и возможные пути их решения // Научные записки «Налоги и их роль в экономическом развитии России». М.: «0ргсервис-2000» - 2004 г.

4. Асмолов, А.Г. По ту сторону сознания. Методологические проблемы неклассической психологии. М.: Смысл, 2002. — 480 с.

5. Асмолов, А. Г. Деятельность и уровни установок // Вести. Моск. ун-та. Сер. 14, Психология. 1977. № 1.

6. Асмолов, А. Г. Об иерархической структуре установки как

механизма регуляции деятельности // Бессознательное: его природа, функции и методы исследования. Тбилиси, 1978.

7. Бассин, Ф. В. К проблеме осознаваемости психологических установок //Психологические исследования. Тбилиси, 1973.

8. Бжалава, И. Т. Установка и поведение. М., 1968.

9. Гальперин, П. Я. Обустановке в мышлении//Труды Украинской конференции по педагогике и психологии. Киев, 1940.

10. Леонтьев, А. А. Психолингвистические единицы и порождение речевого высказывания. М., 1969.

11. Леонтьев, А. Н. Деятельность. Сознание. Личность. М., 1975.

12. Прангишвили, А. С. Исследования по психологии установки. Тбилиси, 1973

13. Узнадзе, Д. Н. Экспериментальные основы психологии установки //Психологические исследования. М., 1966.

14. Чхартишвили, Ш.Н. Некоторые спорные проблемы психологии установки. — Тбилиси: Мецниереба, 1971.— 273 с.

15. Дейнека, О.С. Экономическая психология. Учеб. пособие. — СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2000. — 160 с.

16. Журавлева, Н.А. Ценностные ориентации личности в условиях улучшения экономической ситуации в российском обществе в 20032006 гг.//Гуманитарный научный вестник. 2017. №4. — С. 9-15.

Статья поступила в редакцию 26.10.2018 Статья принята к публикации 27.12.2018