НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ РЕСУРСНОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

УДК 336.71

НЕКОТОРЫЕ АСПЕКТЫ РЕСУРСНОГО АНАЛИЗА В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ

Т.Ю. Серебрякова, Ж.С. Китаева

В статье авторы актуализируют важность ресурсного обеспечения банковской деятельности, определяют задачи и методы исследования. В качестве задач определено изучение источников финансирования и привлечение средств для банковской деятельности, выявление основных индикаторов ресурсообеспеченности и апробации на примере ПАО «Банк ВТБ». Привлеченные средства рассматриваются в качестве ресурсов и классифицируются на депозиты и недепозитные средства.

В качестве выводов исследования авторы отмечают, что в современных условиях анализ использования ресурсов коммерческим банком приобретает еще большее значение по сравнению с десятилетним прошлым. Конкуренция и ограниченные доходы населения делают все более сложным привлечение такого ресурсного источника, как депозиты. В этих условиях управление депозитной политикой должно быть точечным, оперативным. Анализ как инструмент контроля и управления позволяет определить эффективность депозитного привлечения средств и своевременно предпринять корректировочные решения в области депозитного размещения заемных средств.

Ключевые слова: анализ; ресурсы; источники финансирования; депозиты; собственный капитал; привлеченный капитал.

T.Yu. Serebryakova, Zh.S. Kitaeva. SOME ASPECTS OF RESOURCE ANALYSIS IN A COMMERCIAL BANK

In the article, the authors actualize the importance of resource provision of banking activities, define the tasks and methods of research. The tasks identified are the study of sources of financing and raising funds for banking activities, identification of the main indicators of resource availability and testing on the example of PJSC VTB Bank. The funds raised are considered as resources and are classified into deposits and non-deposit funds.

As the conclusions of the study, the authors note that in modern conditions, the analysis of the use of resources by a commercial bank is becoming even more important compared to the ten-year past. Competition and limited incomes of the population make it increasingly difficult to attract such a resource source as deposits. In these conditions, the management of the deposit policy should be spot-on and operational. Analysis as a control and management tool allows you to determine the effectiveness of deposit fundraising and timely take corrective decisions in the field of deposit placement of borrowed funds.

Keywords: analysis; resources; sources of financing; deposits; equity; attracted capital.

Актуальность темы исследования состоит в важности ресурсного обеспечения банковской деятельности, в связи с чем не перестает быть значимой проблема организации мониторинга его показателей. Банки, являясь субъектами, обеспечивающими финансирование экономики страны в лице коммерческих и частных субъектов, должны располагать для этого ресурсами, востребованными бизнесом и частными лицами в достаточном количестве. Состав и структура ресурсного обеспечения различна у банков и зависит от множества факторов. При этом необходимо придерживаться существующих объективных закономерностей, описанных в научной литературе. Несмотря на достаточную изученность темы, представляется важным рассмотрение институциональных

категорий ресурсного анализа, применение его методики и оценка его результатов для исследования ресурсной базы и ее анализа.

Задачи исследования связаны с изучением источников финансирования и привлечения средств для банковской деятельности, определения основных индикаторов ресурсообеспе-ченности и апробации на примере ПАО «Банк ВТБ».

В ходе исследования применялись следующие методы: анализ, синтез, дедукция, индукция, абстрагирование, моделирование.

Особенность деятельности банков как экономических субъектов связана с тем, что они создают стоимость путем привлечения средств от физических, юридических лиц на условиях займа и хранения, размещая их в различного

рода активах. Одним из основных при этом является предоставление кредитов иным участникам рынка. Банковская деятельность является системообразующей для экономик различных стран, причем даже в рыночных условиях, поскольку эта сфера контролируется и регулируется государством, которое, в свою очередь, создает определенные условия для направления капитала банковской отрасли в определенные поддерживаемые сферы экономики.

Основой существования любого банка, как и коммерческого предприятия в целом, являются ресурсы, рассматриваемые как средства, предназначенные для ведения уставной деятельности. Банковские ресурсы - это денежное обеспечение совокупности всех видов капитала, которым банк не владеет, но располагает в связи с наличием разнообразных прав на них и обязательств, с ними связанных. К таковым, в частности, относятся денежное обеспечение собственного и привлеченного капиталов. Как и во всех коммерческих организациях, собственный капитал банков слагается из уставного капитала и нераспределенной прибыли, накопленной в течение всего срока функционирования банка. Кроме того, сюда можно отнести различные фонды, создаваемые в соответствии с требованиями законодательства: резервный фонд (капитал), страховые фонды, являющиеся важнейшей составляющей обеспечения банковских рисков. Указанные фонды создаются за счет прибыли, имеют долгосрочный характер и, в связи с этим, считаются собственным источником средств банка.

В качестве денежного обеспечения привлеченных видов капитала выступают денежные средства, получаемые банками от пассивных операций, способствующих мобилизации ресурсов банка. По окончании пассивных операций в распоряжении банка остаются необходимые ресурсы, с одной стороны, а с другой - привлеченные источники средств (ресурсов), необходимые и используемые для финансирования активных операций. В итоге после завершения пассивных операций банк начинает располагать необходимыми ему ресурсами для финансирования активных операций. В качестве отражения результата по таким операциям формируются остатки по счетам, которые можно увидеть в пассиве баланса среди кредиторской задолженности и, соответственно, это формирует привлеченный источник финансирования деятельности банка. Таким образом, ресурсы коммерческих банков состоят из денежных средств и средств в иных активах, образованных из собственных и привлеченных средств.

Обычно в экономическом анализе используется термин «заемные средства», или «заемный капитал». К заемному капиталу относятся полученные займы и кредиты, а также кредиторская задолженность, представляющая собой неисполненное обязательство.

Привлеченные средства, рассматриваемые как ресурсы, в зависимости от способа их привлечения в банк подразделяются на депозиты и недепозитные средства.

Значительную часть привлеченных ресурсов коммерческих банков составляют депозиты, т.е. денежные средства, внесенные в банк клиентами - физическими и юридическими лицами - для хранения на определенный или неопределенный срок в зависимости от условий их привлечения в полном соответствии с режимом счета, потребностями банка в совершенствовании структуры собственных и заемных, а также привлеченных средств. Все подобные операции выполняются в соответствии с законодательством.

Для отечественной практики хранения денежных средств становится характерным использование не только вкладов в депозиты, но и ценных бумаг, обслуживающих привлеченные денежные средства, что является предметом исследования ученых Е.П. Жарковской и Е.О. Арендс и находит отражение в учебной и научной литературе [2].

Депозиты обычно классифицируются следующим образом:

1. В зависимости от вида вкладчиков:

- депозиты юридических лиц;

- депозиты физических лиц;

- банковские депозиты (иных банков).

2. В зависимости от капитализации процентного дохода:

- капитализация в депозит:

1) ежемесячно;

2) ежеквартально;

3) в конце срока действия договора;

- без капитализации в депозит:

1) ежемесячно;

2) ежеквартально;

3) в конце срока действия договора.

3. В зависимости от срочности:

- срочные;

- до востребования;

- сберегательные вклады населения.

Для коммерческого банка определенную значимость представляют остатки денежных средств на счетах клиентов, поскольку они являются бесплатным ресурсом, если в отношении таких денег не применяются специальные условия хранения, например, программа «неснижаемого остатка». Но даже и в этом

случае плата за такой ресурс незначительна. Фактически банки бесплатно распоряжаются этими средствами. Именно такие денежные средства используются для проведения активных кредитных операций.

Поскольку банковская деятельность в принципе основана на использовании чужих денежных средств, полученных на различных правовых основаниях, имеет смысл разделить привлеченные средства по видам в зависимости от правового основания. Полагаем, что их можно разделить на заемные (т.е. взятые в долг на основании договоров на определенный срок) и бесплатные (находящиеся в банке по договору на ведение расчетного счета). Классификация ресурсов и их источников - устоявшиеся категории, и можно согласиться с имеющимися типологиями, представленными Н.И. Куликовым и Н.П. Назарчуком [3].

В ходе исследования нами были выделены в отдельный вид недепозитные привлеченные средства. К ним относятся средства, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на финансовом рынке. Недепозитные источники банковских ресурсов отличаются от депозитных тем, что они, во-первых, не связаны с клиентами банка, а приобретаются на рынке на конкурентной основе. Во-вторых, банки привлекают такие средства по собственной инициативе. По мнению М. Магомедова [6], к недепозитным источникам привлечения ресурсов относятся:

- займы на межбанковском рынке;

- ссуды центрального банка;

- банковские акцепты;

- выпуск коммерческих бумаг;

- займы на рынке евродолларов;

- выпуск облигаций.

В данный перечень отдельным видом ресурсов включены займы на межбанковском рынке, что подразумевает возможность продать и купить средства на дебетовых остатках, находящихся на корреспондентских счетах в Центральном Банке Российской Федерации. Межбанковские кредиты удобны тем, что они поступают в распоряжение банка-заемщика немедленно, не требуют резервного обеспечения, поскольку не являются вкладами.

В контексте получения дополнительных ресурсов для банков является значимым выпуск собственных облигаций при соблюдении ограничений в размере не более 25 % уставного капитала после полного размещения всех выпущенных банком акций.

Актуальной остается проблема соотношения собственного и заемного капитала банков.

Данный вопрос является предметом регулятор-ного контроля. Считается, что для банков развитых стран должно выполняться соотношение собственного и заемного капиталов как 1:10. Согласно рекомендациям Базельского комитета для финансовых институтов достаточность собственного капитала считается нормальной при размере 8 % собственного капитала (т.е. соотношение 1:11,5) по отношению к активам [5]. Отметим, что в международной практике руководствовались эмпирическими данными, устанавливая подобные критерии.

Остановимся на методике анализа депозитной политики банков как важном источнике привлеченных заемных средств. Эффективность использования привлеченных средств можно оценить, применяя индексные методы экономического анализа. Данный вопрос непосредственно связан с анализом структуры и качеством депозитного портфеля. Изучение депозитов целесообразно начать с классификации депозитов по различным признакам, например, депозитам резидентов и нерезидентов, в том числе юридических и физических лиц. Затем анализ углубляют путем деления депозитов, выданных юридическим лицам по отраслевому признаку. Важнейшим признаком классификации является обобщение информации по величине депозитарного остатка: малый, средний, большой.

При определении средних остатков по депозитам может использоваться их деление в зависимости от суммарного оборота за месяц, а также по видам валют. Классификация возможна и по иным признакам, к примеру, в зависимости от потребностей коммерческого банка.

Эффективность депозитных операций характеризуется двумя показателями оборачиваемости вкладов: количество оборотов депозитного рубля (п) и продолжительность одного оборота депозитов за период (срок хранения депозитного рубля). При этом число оборотов депозитов является прямой характеристикой оборачиваемости, т.е. она оценивается как эффективность использования ресурсов, привлеченных в виде депозитов. Средняя продолжительность (в днях или годах) одного оборота депозитов является обратной характеристикой скорости обращения депозитов и, на первый взгляд, означает, что чем меньше средний срок, тем более эффективно используются депозиты. Однако это неверное представление, поскольку считается, что при более длительном сроке банк может располагать «длинными» ресурсами, что дает основание осуществлять длительные активные операции.

Величина прилива депозитов отражает ди-

намику денежных ресурсов банка. При положительном значении налицо прирост ресурсов, что также означает эффективность деятельности банка по их привлечению. Абсолютные значения прилива не вполне иллюстративны, относительные величины соответствующих данных позволяют более объективно охарактеризовать деятельность банков независимо от статуса кредитного учреждения. Поэтому используются коэффициенты прилива и оседания депозитов. Оба коэффициента показывают прирост депозитов: в первом случае - к их величине на начало периода, а во втором случае - по отношению к величине поступления депозитов за период. Основные показатели и их расчет приведены в табл. 1.

При анализе приведенных выше показателей изучают динамику остатков, объемы прилива и оседания депозитов за два-три года с учетом макроэкономических данных по экономической ситуации в стране и регионах присутствия банка, уровню банковской конкуренции в области его функционирования.

Депозитный портфель в любом банке зани-

мает значительный объем в ресурсной структуре [1]. Для прогнозного и стратегического анализа важно уметь моделировать его параметры, а не только анализировать сложившиеся тренды. Депозитный портфель обеспечивает стабильность ресурсного обеспечения только в одном из направлений финансирования или видов источников.

Проанализируем депозитный портфель ПАО «Банк ВТБ». Так, с 1 января 2020 г привлеченные средства ПАО «Банк ВТБ» увеличились на 2 411 832 017 тыс. руб. и по состоянию на 1 января 2021 г составили 14 480 727 198 тыс. руб. (12 068 895 181 тыс. руб. на 1 января 2020 г.) [6]. Данная динамика обусловлена увеличением размера привлеченных средств клиентов, не являющихся кредитными организациями, вкладов физических лиц, а также выпуском долговых обязательств.

Остановимся более подробно на привлеченных средствах клиентов, не являющихся кредитными организациями (табл. 2).

Из табл. 2 видно, что за 2020 г. изменился удельный вес депозитов физических лиц в

Таблица 1

Показатели, характеризующие депозитную политику и алгоритм их расчета

№ п/п Показатели Формула Характеристика показателя

1 Остаток депозитов на начало года, ОДнач По данным отчетности (учета) Сумма денежных средств, находящихся на депозитных счетах в Банке по состоянию на 01.01 предыдущего года

2 Остаток депозитов на начало года, ОДкон По данным отчетности (учета) Сумма денежных средств, находящихся на депозитных счетах в Банке по состоянию на 01.01 текущего года

3 Средние остатки по депозитам, Дт (Стр. 1+Стр. 2)/2 Средние остатки по депозитам в разрезе выбранной сегментации

4 Оборот по выдаче депозитов, ОВо По данным учета Сумма выданных депозитов за определенный период времени

5 Количество оборотов депозитного рубля, п Стр. 4/ Стр. 3 Количество оборотов характеризует оборачиваемость депозитов, т.е. эффективность использования ресурсов, привлеченных по депозитам. Число оборотов депозитов является прямой характеристикой оборачиваемости депозитов, т.е. эффективность использования ресурсов, привлеченных по депозитам

6 Срок хранения депозитов, Т Стр. 3 / (Стр. 4 /360) Обратная характеристика скорости обращения депозитов. Более длительный срок депозитов означает, что коммерческая организация может располагать «длинными» ресурсами и осуществлять длительные инвестиции

7 Сумма прилива депозитов, Спр Стр. 2 - Стр. 1 Отражает величину прироста ресурсной базы и положительный эффект деятельности банка по привлечению ресурсов

8 Коэффициент прилива депозитов, Кпр (Стр. 7/Стр. 1) *100 % Показывает прирост депозитов к их величине на начало периода

9 Коэффициент оседания депозитов, Кос (Стр. 7/Стр. 2) *100 % Показывает прирост депозитов по отношению к величине поступления депозитов за период

Примеч.: составлено авторами с использованием источника [5]

Таблица 2

Анализ депозитного портфеля ПАО «Банк ВТБ»

Депозиты На 01.01.2020 На 01.01.2021 Средний остаток депозитов за год, тыс. руб.

сумма, тыс. руб. уд. вес, в % уд. вес по отношению к общей сумме депозитов, в % сумма, тыс. руб. уд. вес, % уд. вес по отношению к общей сумме депозитов, %

Депозиты до востребования, в том числе: 2670731726 100 25,39 4987070038 100 39,87 3828900882

Юридических лиц 1404321729 52,58 13,35 2359154887 47,31 18,86 1881738308

Физических лиц 1266409997 47,42 12,04 2627915151 52,69 21,01 1947162574

Срочные депозиты, в том числе 7847895003 100 74,61 7521898280 100 60,13 7684896642

Юридических лиц 4684063994 59,69 44,53 5137170339 68,30 41,07 4910617167

Физических лиц 3163831009 40,31 30,08 2384727941 31,70 19,06 2774279475

Итого: 10518626729 100 12508968318 100 11513797524

составе депозитов до востребования: вырос с 47,42 % до 52,69 %. При этом в составе срочных депозитов преобладают депозиты юридических лиц: они выросли с 59,69 % по состоянию на 01.01.2020 г. до 68,30 % на 01.01.2021 г.

Анализ структуры депозитного портфеля по типам клиентов показывает, что решающее значение в формировании депозитного портфеля ПАО «Банк ВТБ» играют срочные депозиты: 74,61 % и 60,13 % от общей суммы депозитов на 01.01.2020 г. и 01.01.2021 г. соответственно. Такая структура оптимальна, поскольку доля ресурсов с определенными сроками привлечения составляет более 50 %. Это значит, что банк может планировать собственные долгосрочные инвестиции.

Ресурсные остатки в течение 2020 г. выросли по всем видам депозитов за исключением срочных вкладов физических лиц и в целом по депозитному портфелю на 1 990 341 589 тыс. руб. (падение с 12 508 968 318 руб. до 10 518 626 729 руб.). Средний остаток депозитов за год составил 11 513 797 524 тыс. руб. ((10 518 626 729 +12 508 968 318)/2).

По состоянию на 1 января 2021 г. агентствами ПАО «Банк ВТБ» присвоены следующие основные рейтинги по направлению привлечения депозитов:

- рейтинг долгосрочных банковских депозитов в иностранной и национальной валюте: Ваа3;

- рейтинг краткосрочных банковских депозитов в иностранной и национальной валюте: Р-3.

Все они отражают стабильность банка и означают высокую ресурсообеспеченность.

«Стабильный» прогноз по депозитным рейтингам свидетельствует о том, что ПАО «Банк ВТБ» сохранит сильные финансовые показатели, способные компенсировать возможные риски для качества активов, связанные с продолжающейся пандемией коронавируса.

Помимо этого, одним из этапов исследования должен быть анализ структуры привлеченных средств, целью которого является определение роли каждого источника финансирования банковской деятельности в формировании кредитных ресурсов. На основе такого анализа можно оценить деятельность банка по привлечению традиционных и новых источников финансирования. В целом, следует отметить, что анализ ресурсов банка должен осуществляться в сочетании двух направлений: ресурсного анализа и анализа ресурсных источников. Соотношение видов ресурсов и источников более полно характеризует финансовое состояние банка и его риски.

Банковская деятельность относится к высоко рисковым видам независимо от желания конкретного банка снизить операционный риск до приемлемого. Такое положение связано с характером операционной деятельности, при которой вложения в различные долговые программы являются основным доходом банка. В целом такая деятельность связана с риском невозврата выданных в долг кредитов и, соответственно, с невозможностью возвратить денежные средства клиентов, хранящиеся по договорам с ними в этом банке. Анализ и оценка рисков операционной деятельности банка во многом зависит от анализа эффективности привлечения средств, структуры источников и

их оптимальности [8]. Указанное обстоятельство подчеркивает важность ресурсного анализа банковской деятельности для иных видов аналитической и контрольной деятельности менеджмента банков.

Проведенное исследование, таким образом, показало необходимость разработки моделей оценки рисков потери ресурсов и снижения возможных источников для эффективной банковской деятельности.

Список литературы

1. Акинина В.П., Золотова Е.А., Страхов П.Б. Моделирование оптимального портфеля депозитов коммерческого банка с заданными критериями финансовой устойчивости // Финансы и кредит. 2015. № 7. С. 51-55.

2. Жарковская Е.П., Аренде Е.О. Банки и банковское дело: учебник. СПб.: Омега-Л. 2011. 479 с.

3. Куликов Н.И., Назарчук Н.П. Банковские ресурсы, их формирование эффективное использование: монография. Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ПТУ». 2014. 108 с.

4. Лаврушин О.И. Банковское дело (для бакалавров). М.: КноРус. 2016. 800 с.

5. Лаврушин О.И. Банковское дело: учебник. М.: Финансы и статистика, 2010. 245 с.

6. Магомедов М. Формирование капитала банка за счет привлеченных средств // Актуальные вопросы современной экономики. 2015. № 4. С. 120-124.

7. Павлова М.М. Ресурсы коммерческого банка и источники их формирования на примере АО «Газпромбанк» // Теория и практика финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных отраслей: сб. трудов I Национальной науч.-практ. конф. 2019. С. 690-698.

8. Стайкова И.И., Вожжов А.П. Формирование ресурсов банками Российской Федерации в кризисный период // Экономика и управление: теория и практика. 2016. Т. 2. № 2. С. 61-70.

References

1. Akinina V.P., Zolotova E.A., Strakhov P.B. Modelirovanie optimalnogo portfelya depozitov kommercheskogo banka s zadannymi kriteriyami finansovoj ustojchivosti [Modeling of the optimal deposit portfolio of a commercial bank with specified criteria of financial stability] // Finansy i kredit.

2015. № 7. C. 51-55.

2. Zharkovskaya E.P., Arends E.O. Banki i bankovskoe delo [Banks and banking]: uchebnik. SPb.: Omega-L. 2011. 479 s.

3. Kulikov N.I., Nazarchuk N.P. Bankovskie resursy, ikh formirovanie effektivnoe ispoFzovanie [Banking resources, their formation and effective use]: monografiya. Tambov: Izd-vo FGBOU VPO «PTU». 2014. 108 s.

4. Lavrushin O.I. Bankovskoe delo (dlya bakalavrov) [Banking (for bachelors)]. M.: KnoRus.

2016. 800 s.

5. Lavrushin O.I. Bankovskoe delo [Banking]: uchebnik. M.: Finansy i statistika, 2010. 245 s.

6. Magomedov M. Formirovanie kapitala banka za schet privlechennykh sredstv [Formation of the bank's capital at the expense of attracted funds] // AktuaFnye voprosy sovremennoj ekonomiki. 2015. № 4. S.120-124.

7. Pavlova M.M. Resursy kommercheskogo banka i istochniki ikh formirovaniya na primere AO «Gazprombank» [Commercial bank resources and sources of their formation on the example of Gazprombank JSC] // Teoriya i praktika finansovo-khozyajstvennoj deyateFnosti predpriyatij razlichnykh otraslej: sb. trudov I NacionaFnoj nauch.-prakt. konf. 2019. S. 690-698.

8. Stajkova I.I., Vozhzhov A.P. Formirovanie resursov bankami Rossijskoj Federatsii v krizisnyj period [Formation of resources by banks of the Russian Federation during the crisis period] // Ekonomika i upravlenie: teoriya i praktika. 2016. T. 2. № 2. S. 61-70.

СЕРЕБРЯКОВА Татьяна Юрьевна - доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры экономики и информационных технологий. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: serebrtata@yandex.ru.

КИТАЕВА Жанна Сергеевна - аспирант. Чебоксарский кооперативный институт (филиал) Российского университета кооперации. Россия. Чебоксары. E-mail: kiryukhina-zhanna@ya.ru.

SEREBRYAKOVA, Tatyana Yuryevna - Doctor of Economics, Professor, Professor of the Department of Economics and Information Technologies. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: serebrtata@yandex.ru.

KITAEVA, Zhanna Sergeevna - Postgraduate Student. Cheboksary Cooperative Institute (branch) of the Russian University of Cooperation. Russia. Cheboksary. E-mail: kiryukhina-zhanna@ya.ru.