Уголовно-правовое противодействие преступлениям, совершаемым с использованием офшорных зон

УГОЛОВНО-ПРАВОВОЕ ПРОТИВОДЕЙСТВИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯМ, СОВЕРШАЕМЫМ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ

ОФШОРНЫХ ЗОН Карпов А.С.

Карпов Алексей Сергеевич - магистрант, Высшая школа государственного аудита (факультет) Московский государственный университет им. М.В. Ломоносова, г. Москва

Аннотация: в данной статье рассматриваются проблемы уголовно-правового регулирования использования офшорных технологий и осуществляется анализ пробелов уголовного законодательства. Также в данном исследовании проводится классификация преступлений, совершаемых с использованием офшорных зон. Формулируются меры, направленные на совершенствование уголовно-правового противодействия преступлениям, совершаемым с использованием офшорных зон. Ключевые слова: офшорные зоны, мошенничество, налоговые преступления, валютные преступления.

УДК 343.79

Анализируя проблему уголовно-правового регулирования использования офшорных технологий, необходимо отметить, что она не потеряла актуальности и в настоящее время. Как правило, в науке уголовного права офшорные технологии рассматриваются с двух точек зрения. Во-первых, они являются местом совершения преступления. Если подходить к офшорам с данной позиции, то их использование не может преследоваться в соответствии с отечественным уголовным законодательством, поскольку находится вне границ действия уголовного кодекса Российской Федерации. Согласно второй точке зрения, офшорная компания является субъектом преступления. Несмотря на то, что в российском уголовном праве отсутствует ответственность юридических лиц, существует возможность привлечения к уголовной ответственности единоличного исполнительного органа данных компаний и учредителей. Однако вероятность привлечения к уголовной ответственности «настоящих преступников», то есть лиц, в интересах которых действуют офшорные компании, достаточно мала, поскольку, как правило, офшорные компании создаются «подставными лицами».

Так, ученые выявили ряд схем в банковской сфере, за применение которых невозможно привлечь к уголовной ответственности [1]:

- использование офшорных банков с запоминающимися, «громкими» названиями, фирменное наименование которых содержит названии название другого известного банка или предпринимателя. Данная схема позволяет создать ложную иллюзию благонадежности банка;

- создание представительского офиса в офшорной юрисдикции, что позволяет сокрыть действительных преступников;

- совершение мошеннических действий с использованием офшорных банков. Зачастую офшорные банки предлагают поддельные депозитные сертификаты с высокими процентными ставками.

- совершение преступлений путем использования фиктивных чеков известных международных банков.

Можно выделить следующие группы преступлений, которые совершаются с помощью офшорных технологий:

К первой группе относятся налоговые преступления, которые совершаются, как правило, с использованием офшорных трастов, офшорных банков, офшорных страховых компаний.

Во-вторых, офшорные технологии применяются при легализации доходов, полученных преступным путем. Данные преступления совершаются, как правило, через офшорные банки.

В-третьих, офшорные технологии применяются при совершении мошенничества. К этой группе можно отнести и хищения, совершаемые с использованием должностного положения.

В-четвертых, офшорные юрисдикции применяются при совершении преступлений в сфере валютного регулирования. Как правило, привлечение к уголовной ответственности за совершение преступлений в сфере валютного регулирования с использованием офшорной компании происходит по статье 193 УК РФ.

По нашему мнению, уголовно-правовое противодействие преступлениям, совершаемым в офшорных зонах, должно заключаться в следующем. Во-первых, необходимо дополнить статьи 198, 199, 199.1, 199.2 , 174, 174.1, 159, 159.1, 159.2, 159.3, 159.5, 159.6 УК РФ пунктом, в котором будет содержаться квалифицирующий признак «совершенное с использованием возможностей офшорных зон». Введение данного квалифицирующего признака ужесточит уголовную ответственность за преступления, совершаемые с использованием офшорных зон, и тем самым послужит средством предупреждения преступлений данного вида. Считаем, что данная норма будет применяться без ощутимых проблем, поскольку она будет опираться на уже существующую правовую базу - Приказ Минфина России о черном списке офшорных зон. Однако в случае введения данных квалифицирующих признаков необходимо изменить понятие офшорных зон, которое содержится в данном нормативном правовом акте. Согласно данному приказу, под офшорными зонами понимаются государства и территории, предоставляющие льготный налоговый режим и (или) не раскрывающие сведений об осуществлении финансовых операций. Считаем, что данное определение должно быть более подробно. Его необходимо дополнить всеми остальными признаками, характеризующими офшорные юрисдикции.

Во-вторых, необходимо расширить практику заключения соглашений о предоставлении информации от офшорных юрисдикций. Данным инструментом государства пользуются в том случае, если местные органы власти знают или догадываются о преступном характере действий компаний, зарегистрированных на их территории.

В заключение хотелось бы отметить, что одних уголовно-правовых мер недостаточно для результативной борьбы с преступлениями, которые совершаются путем использования офшорных юрисдикций. Необходимо совершенствовать налоговое законодательство, а также вводить термин «офшорная юрисдикция» и в гражданское законодательство, поскольку именно им регулируется внешнеэкономическая деятельность организаций.

Список литературы

1. Саркисянц А.Г. Офшорное банковское обслуживание: современные тенденции //

Бухгалтерия и банки, 2012. № 8, 9 // СПС «КонсультантПлюс».