Проблемы применения специального налого режима в виде единого налога на вменненный доход

Список литературы

1. Асланов Б.И., Благонравова А.С., Брико Н.И., Еремин С.Р., Зуева Л.П., Кирьянова Е.В., Ковалишена О.В., Колосовская Е.Н., Кузнецова К.Ю., Лебедева М.Н., Любимова А.В., Миндлина А.Я., Михеева И.В., Покровский В.И., Ряпис Л.А., Селькова Е.П., Сергиев В.П., Симонова Е.Г., Соколова Т.В., Цапкова Н.Н. и др. Эпидемиология. - Москва, 2013. Том 1. - 832 с.

2. Кузнецова К.Ю., Асланова М.М., Шихбабаева Ф.М. Система цифровой микроскопии - информационный источник мониторинга за биогельминтозами на территории Российской Федерации // Здоровье населения и среда обитания. 2016. № 5 (278). С. 51-53.

3. Куликова Н.Г. Организация лазерной терапии у боль-ных с климактерическими нарушениями // Вопросы курортологии, физиотерапии и лечебной физической культуры. 1995. № 6. С. 23.

4. Тренина М.С., Титова Л.В., Сапожников В.Г. Гельминтозы у детей. - Архангельск, 1997. - 31 с.

5. Шкарубо А.Н. Хирургия опухолей основания черепа с использованием трансназального и трансорального доступов с эндоскопическим контролем (аденомы гипофиза, краниофарингиомы, хордомы) // Диссертация на соискание ученой степени доктора медицинских наук. - Москва, 2007.

6. Щербак В.А. Процессы перекисного окисления липидов в слизистой оболочке желудка при хроническом гастродуодените у детей // Российский педиатрический журнал. 2006. № 1. С. 18-20.

Штодина И.С.

Научный руководитель: канд. юрид. наук, доцент Каширина Ю.П.

ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГО РЕЖИМА В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕННЕННЫЙ

ДОХОД

Воронежский экономико-правовой институт

Ключевые слова: система, налог, деятельность, источники, система, субъекты, доходы.

Аннотация: В статье представлены результаты исследования единого налога на вмененный доход. Так же рассказывается о том, кто может воспользоваться данным налогом. Рассматриваются субъекты ЕНВД и процедура перехода на этот налог.

Keywords: System, tax, activity, sources, system, subjects, income.

Abstract: The article presents the results of a single tax on imputed income. It also tells about who can use this tax. Subjects of UTII and the procedure for switching to this tax are considered.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход — это один из пяти действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов. Он предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождение от уплаты некоторых налогов.

Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются не реальным размером своего дохода, а размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. Что такое ЕНВД и каковы особенности его применения рассмотрим в этом докладе.

Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл. 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затраты, особенно для малого бизнеса.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончанию каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода.

Вы можете им можно воспользоваться ЕНВД, если оказываете:

• бытовые услуги населению;

• разновидности ветеринарных услуг;

• ремонт разного рода, ТО и мойку легкового и грузового автотранспорта;

• расположенные на местности платные стоянки;

• занимаетесь перевозкой пассажиров и грузоперевозками;

• осуществляете любого рода розничную торговлю;

• если вы относитесь к сфере общественного питания;

• всякого рода наружная реклама;

• важно также, если осуществляете передачу в аренду помещения для проживания, торговые места, земельные участки.

Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого - другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно определению ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде госимущества или об импорте).

Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.

На сегодняшний день этот налог носит добровольный характер применения, но постоянно ведутся разговоры о его отмене. Ведь он используется в тех сферах хозяйственной деятельности, где доход очень трудно посчитать. Существуют даже определенные сторонники применения этой системы, однако и здесь могут быть ограничения.

Не могут быть субъектами данного вида налога, т.е. выбрать его для ведения бизнеса:

• организации и ИП, у которых численность сотрудников превышает 100 (сто) человек. Этот показатель определяется из среднего числа сотрудников, а не среднесписочного. Т.е. сюда входят сотрудники-совместители и работающие по гражданско-правовым договорам.

• организации, в которых уставный фонд, т.е. сумма основных и оборотных средств иной организации составляет больше 25%. Исключения здесь составляют организации инвалидов.

• учреждения образования, здравоохранения, заведения, где происходит общественное питание; организации и ИП, осуществляющие передачу во временное владение (пользование) АЗС или АГС.

• субъект уплаты сельскохозяйственного налога;

• налогоплательщик не должен быть крупнейшим.

Обязательные условия перехода:

• данный режим должен быть введен на этой территории данного муниципального образования;

• в местном законодательном акте должен быть закреплен осуществляемый вид деятельности;

• деятельность не должна осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества.

Процедура перехода имеет два случая:

• подача заявления по месту жительства ИП (месту нахождения организации) в 3 случаях: если розничная торговля имеет характер развозной или разносной; когда рекламу размещают на транспортных средствах (это видно повсеместно); при оказании услуг по грузоперевозке, причем, пассажиров, в том числе.

• подача заявления по месту ведения деятельности - иные виды деятельности.

Срок перехода - начало календарного года.

Законодатель предусмотрел и особые условия для субъектов этого налога.

Они могут его уменьшить:

• на уплаченную сумму за наемных работников. Только они должны работать в той сфере, по которой уплачивается налог. Ограничения здесь только в сумме уменьшения, которая должна быть не больше 50% налога.

• на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС, если наемный труд не применяется. 50 % ограничение в этом случае не действует. В противном случае (при наличии наемных сотрудников), ИП не может уменьшить сумму «вмененки» на уплаченные за себя страховые взносы.

Для индивидуальных предпринимателей формой для сдачи отчета по ЕНВД является декларация. Она подается каждый квартал до 20 числа месяца. Сам налог уплачивается до 25 числа месяца.

Ниже рассмотрим пример расчета единого налога на вмененный доход (ЕНВД):

Пример (оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов):

Численность -10 человек.

З/п работников- 15000 руб.

Коэффициенты:

К1= 1,798

К2= 1

Используются - 5 машины

Решение :

1) (6000*5маш.*3мес.*1,798*1)*15%=24273руб.- налог за квартал

2) 15000*10=150000- з/п работников в месяц

3) 150000*3=450000- з/п работников за 3 месяца ПФР, ФСС,ФОМС

4) 450000*30%=135000- страховые взносы

Налог может быть уменьшен (на 135000руб.), но не более чем на 50% от налога, т.е. на (24273:2=12137руб.).

Список литературы

1. Акифьева Л.В., Проваленова Н.В., Кутаев А.А. Оценка конкурентоспособности продовольственных ритейлов // Вестник НГИЭИ. 2016. № 7 (62). С. 7-13.

2. Гетьман В.Г. Современный бухгалтерский учет и его проблемы / Под редакцией В.Г. Гетьмана, У.Ю. Блиновой, Л.Н. Герасимовой. -Москва, 2014. - 152 с.

3. Герасимова Л.Н. Роль учетных механизмов в управлении инновационной деятельностью организации // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. № 12. С. 11.

4. Малова Т.А. Дифференцирование источников развития по структурным уровням экономики // В сборнике: Развитие современной России: проблемы воспроизводства и созидания Сборник научных трудов. Под редакцией Р.М. Нуреева, М.Л. Альпидовской. 2015. С. 460-472.

5. Малова Т.А. Взаимодействие предпринимательства и государства в условиях переходной экономики // Финансовый бизнес. 2000. № 9-10. С. 20-23.

6. Седова Н.В. К вопросу о государственно-частном партнерстве в Российской Федерации // Качество. Инновации. Образование. 2014. № 3. С. 70-73.