Страховые взносы: расчет, учет и отчетность

Список использованных источников

1. Могзоев, A.M. Развитие экономики стран Восточной Азии и инвестиционная модель региона России. Наука. 2004

2. Невежин В.П., Богомолов А.И. Резонансные технологии инициирования финансового кризиса предприятия / Стратегическое планирование и развитие предприятий. Секция 3 // Материалы Шестнадцатого всероссийского симпозиума. Москва, 14-15 апреля 2015г. Под ред. Чл.-корр. РАН Г.Б. Клейнера. - М.: ЦЭМИ РАН, 2015. С. 19-22

3. Невежин В.П., Долгова С.В. Проблемы улучшения инвестиционного климата России для деятельности иностранных банков // Моделирование и информационные технологии в исследовании социально-экономических систем: теория и практика / Под ред. докт. экон. наук, проф. B.C. Пономаренко,

докт. экон. наук, проф. Т.С. Клебановой. - Бердянск, ФЛ-П Ткачук А.В., 2014. С. 109 - 129. ISBN 978-9662261-00-0

4. Ростиславов. Р.А. Инвестиционная привлекательность предприятия и факторы, влияющие на нее.

5. Пахалов А. М. Методические аспекты оценки инвестиционной привлекательности регионов.

6. Татевосян, З.А. Методы оценки инвестиционной активности стран//Вопросы статистики. 2005. - №7.

7. Ковалева, В.В. Инвестиции: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева, В.А. Иванова, В.А. Лялина. - М.: ООО «ТК Велби». 2003. -440 с.

8. Эберле, С.Е. Статистическое исследование инвестиционного климата регионов России / дис. на соискание канд. экон. наук: 08.00.12. - Москва, 2014. - 193 с.

V V

УДК: 369.042.43

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: РАСЧЕТ, УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

Муравицкая Н.К., к.э.н., профессор Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Финуниверситет), г. Москва

Аннотация. В статье анализируются основные положения 34 Главы НК РФ «Страховые взносы», действующей с 01.01.2017 г. и заменившие собой Закон о страховых взносах. Изложены основные моменты в части объектов обложения страховыми взносами, тарифы страховых взносов, база для расчета, сроки уплаты, а также осуществления контроля за страховыми взносами. Представление отчетности в ФНС, ФСС, ПФР.

Ключевые слова: страховые взносы, тарифы страховых взносов, база по страховым взносам, объект обложения, начисление, отчетность, НК РФ, ФНС, ФСС, ПФР.

INSURANCE CONTRIBUTIONS: CALCULATION, ACCOUNTING AND REPORTING

Muravitskaya N., PhD, Professor Financial University under the Government of the Russian Federation (The Financial University), Moscow

Abstract. The article analyzes the main provisions of Chapter 34 of the Tax Code of the Russian Federation "Insurance Contributions" valid from 01/01/2017 and replaced the Law on Insurance Contributions. The main points in terms of objects of taxation with insurance premiums, insurance premium rates, the basis for calculating, the terms ofpayment, as well as control over insurance premiums are set out. Reporting to the Federal Tax Service, FSS, FIU.

Key words: Insurance premiums, insurance premium rates, insurance contributions base, object of taxation, accrual, reporting, Tax Code, FTS, FSS, FIU.

Обязательное социальное страхование - часть социального положения, в том числе по не зависящим государственной системы защиты населения, в основе от них причинам.

которой заложено страхование работающих граждан Под страховыми взносами понимаются от возможного изменения материального и обязательные платежи на обязательное пенсионное

страхование, обязательное социальное страхование на

15

случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов осуществляет ФНС. В связи с этим НК РФ дополнен новой главой 34 «Страховые взносы», статьи которой регулируют вопросы расчета, начисления, уплаты и контроля за страховыми взносами. Данная глава содержит 14 статей (ст. 419 -432). В соответствии с Федеральным законом от 03.07.16 №243-ФЗ, основные принципы, касающиеся налогов, с 2017 распространяются и на страховые взносы. Таким образом, Закон о страховых взносах №212-ФЗ утратил свою силу.

Начиная с 2017 г., НК РФ регламентирует три вида страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование;

Таблица 1. Тарифы страховых взнос

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Большинство положений о страховых взносах перешли в 34 главу НК РФ практически без изменений из Закона о страховых взносах №212-ФЗ.

На плательщиков страховых взносов в полной мере распространяются положения НК РФ (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70) о направлении ИФНС требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и о взыскании таких платежей.

Плательщики и элементы обложения определяются в соответствии с 34 главой НК РФ.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Общий тариф по взносам до 2018 г. включительно остался без изменений и составляет 30%. Ниже в таблице приведены ставки тарифов по страховым взносам с выплат, производимых работнику. Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой процент начисления взносов. по видам социального страхования

Виды социального страхования От заработной платы Тарифы страховых взносов, %

1. Обязательное пенсионное страхование Выплаты, не превышающие лимит базы - 876000 руб. 22

Выплаты, превышающие лимит базы 10

2. Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Выплаты, не превышающие лимит базы - 755000 руб. 2,9

Выплаты, превышающие лимит базы Начисление не производится

3. Обязательное медицинское страхование Предельная база отсутствует 5,1

4. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Предельная база отсутствует Класс профессионального риска I -XXXII 0,2- 8,5

Первые три вида обязательного социального страхования администрирует ФНС и соответственно принимает отчётность по ним, а четвёртый вид страховых взносов контролирует ФСС и ему же предоставляется отчётность (форма отчета утв. приказом ФСС РФ от 26 сентября 2016 г.№381), также он осуществляет контроль за исчислением и выплатой пособий в связи с нетрудоспособностью и материнством. Принимает решение о выделении или

отказе средств на выплату пособий, если они превышают размер начисленных взносов и др.

Тарифы страховых взносов от несчастных случаев на производстве (травматизм), как и прежде, определяются в соответствии с классом профессионального риска. Он, в свою очередь, зависит от основного вида предпринимательской деятельности, указанной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

В 2017 г. ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен

превышать 40% от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона №125 ФЗ). Организации обязаны ежегодно подтверждать право на установленный тариф взносов (п. 11 Правил, утв. постановления Правительства РФ от 01.12.2005 г. №713). Для этого необходимо предоставить соответствующие документы: справку-подтверждение и заявление в территориальное отделение ФСС России не позднее 15 апреля года, на который устанавливается тариф (Постановление

Правительства РФ от 17.06.2016 №551). Если не будет подтверждён основной вид деятельности, ФСС вправе присвоить наивысший класс риска из всех кодов ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ.

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 г. №1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При расчете учитывается сумма пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие 3 года, так же должны быть учтены произошедшие несчастные случаи со смертельным исходов в прошлом году, надбавка будет зависеть от количества погибших (п. 6 Методики, утв. приказом Минтруда 1 августа 2012 г. №39н).

Пенсионный фонд, в свою очередь, продолжит контролировать сведения индивидуального (персонифицированного) учета по работникам о стаже, необходимом для начисления пенсии. В ПФР необходимо будет, по-прежнему, ежемесячно сдавать форму СЗВ-М не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным и дополнительно годовой отчет с обобщенными данными о страховом стаже работников. Правление ПФР Постановлением от 11.01.2017 №3п утвердило следующие формы документов: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ.

При начислении страховых взносов необходимо придерживаться установленных лимитов (см. таблицу 1). При достижении порогового значения по доходам работника тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование снижается до 10%, а социальные взносы по нетрудоспособности и материнству совсем перестают уплачиваться. Тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Все выплаты без ограничения облагаются взносами по тарифу 5,1 процента.

Ставки пониженных тарифов страховых взносов имеют место для компаний на УСН.

Для организаций на УСН с 2017 года появились новые условия, при соблюдении которых можно применять пониженные тарифы. В частности, организации, со льготными видами деятельности, доля доходов по которым не менее 70 процентов в

общих доходах компании, вправе применять пониженные тарифы, только при годовом доходе, не превышающем 79 млн. рублей (подп. 3 п. 2 ст.427 НК РФ). При превышении лимитируемой суммы дохода страховые взносы необходимо будет пересчитать и доплатить по общему страховому тарифу - 30 процентов с начала года.

ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40 процентов от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона №125-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 10.12.2016 №1341 изменен расчет надбавки к тарифу взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, что органы ФСС рассчитывают надбавку по формуле (п. 6 Методики, утвержденной приказом Минтруда от 1 августа 2012 г. №39н). Она учитывает сумму пособий, количество и продолжительность страховых случаев за предыдущие три года.

При расчете надбавки фонд с 2018 г. будет учитывать, были ли в прошлом году на предприятии несчастные случаи со смертельным исходом. Надбавка будет устанавливаться в случае наличия у страхователя в предшествующем году группового несчастного случая. Фонд ее назначит, если пострадало больше двух человек, и нет вины третьих лиц.

Вопросы об установлении базы по страховым взносам с 2017 года регулируются статьей 421 НК РФ. Облагаемая база, как и прежде, определяется по истечении каждого месяца отдельно по каждому физическому лицу нарастающим итогом с начала расчетного периода. В расчетную базу необходимо включать облагаемые выплаты, начисленные в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.

Облагаемым объектом в 2017 году, как и раньше, считаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых договоров (ст. 420 НК РФ). Также сохранился перечень выплат, которые не облагаются взносами. Данный перечень представлен в статье 422 НК РФ. В нем, как и раньше, указаны пособия, материальная помощь, оплата стоимости питания и т.д.

Изменения имеются в части суточных по командировочным расходам. Ранее от взносов освобождалась вся величина суточных, указанная в коллективном договоре или в локальном нормативном акте. С января 2017 года ситуация изменилась. Страховые взносы не рассчитываются только с суммы суточных в пределах 700 рублей для командировок по территории РФ, и с суммы не более 2 500 рублей для загранкомандировок (пункт 2 статьи 422 НК РФ). Таким образом, для суточных действуют те же лимиты, что и

для расчета НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Не облагаются суточные только взносами обязательного страхования от несчастных случаев на производстве.

Перечислять страховые взносы с 2017 года (кроме взносов «на травматизм») необходимо в ИФНС. В связи с этим в платежные поручения на уплату взносов внесены следующие изменения:

• в поле ИНН и КПП получателя средств — ИНН и КПП соответствующего налогового органа, администрирующего платеж;

• в поле «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование инспекции, администрирующей платеж;

• в поле КБК — код бюджетной классификации, состоящий из 20 знаков (цифр). При этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должен принимать значение «182» — Федеральная налоговая служба.

Срок перечисления страховых взносов остался без изменения. Последней датой уплаты страховых взносов является 15-е число месяца, следующего за отчетным (п. 3 ст. 431 НК РФ). Если дата уплаты выпадает на выходной или праздник, то дату уплаты следует перенести на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Учет взносов и их оплату, как и раньше, необходимо отражать в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). В целях учета взносов на каждого работника необходимо вести карточку учета страховых взносов.

В случае возникновения задолженности день погашения задолженности по страховым взносам в расчет пеней не включается. Но с 1 октября 2017 года размер пеней увеличится:

• за просрочку уплаты страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки;

• за просрочку с 31-го дня будут применяться 1/150 процентной ставки рефинансирования.

Начиная с 2017 года, нельзя производить зачет между собой разных видов страховых взносов. Зачет допускается только внутри взносов одного вида (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Т.е. переплату по пенсионным взносам можно зачесть только в счет будущих платежей по ним же. Зачет переплаты в счет недоимки по обязательному медицинскому страхованию или обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве не допускается.

Утверждена новая единая форма ежеквартального расчета по страховым взносам. Экономические субъекты и ИП со среднесписочной численностью более 25 человек обязаны представлять расчет в

электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Все прочие плательщики взносов смогут отчитаться на бумажном носителе (п. 10 ст. 431 НК РФ). Срок сдачи ежеквартального расчета не позднее 30 -го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом.

Отчитываться перед ФСС организации должны только по страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. Форма расчета 4-ФСС утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551.

Сроки сдачи расчета в ФСС следующие:

• в электронном виде - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным;

• на бумажном носителе - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2017 году должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные - смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителе. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2017 году, как и раньше, будет влиять на допустимые сроки представления.

Отчетность перед ПФР в 2017 году сохранилась, как было отмечено ранее, в виде ежемесячного отчета по форме СЗВ-М, который необходимо сдавать в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, а также предусмотрена сдача годового отчета, в котором нужно будет указывать сведения о стаже работников и подрядчиков, срок представления нового годового отчета — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

В годовом отчете необходимо отразить следующие данные:

• СНИЛС;

• Ф.И.О.;

• дату приема на работу и (или) дату увольнения (применительно к сотрудникам, принятым на работу и (или) уволенным в течение отчетного периода);

• дату заключения и (или) расторжения договора гражданско-правового характера (выплаты по которому облагаются взносами);

• периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ;

• прочие сведения, необходимые для назначения страховой и накопительной пенсии;

• суммы взносов в ПФР, уплаченные за физлицо, которое является субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения, и периоды трудовой деятельности, включаемые в его профессиональный стаж.

С 2017 года изменился алгоритм действий возмещения расходов из ФСС. Работодатель должен

отразить расходы на выплату пособий в едином расчете по страховым взносам, представляемом в ИФНС. Получив расчет, налоговики сообщат данные о заявленном возмещении в ФСС России. Только после этого ФСС примет решение - одобрять зачет или нет. Если результат окажется отрицательным, ИФНС должен направить страхователю требование об уплате недостающих взносов. При положительном результате проверки расходы будут приняты, а ИФНС при необходимости зачтет либо вернет разницу между взносами и расходами.

С января 2017 года проводить камеральные и выездные проверки по страховым взносам (кроме взносов «на травматизм») будут ИФНС. Проверять правильность расчетов начисления и уплаты взносов налоговики будут по тем же правилам, по которым производятся проверки начисления и уплаты налогов.

В бухгалтерском учете никаких изменений в части отражения информации по страховым взносам не произошло. Учет расчетов по обязательным страховым взносам осуществляется на счете 69

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" по соответствующим субсчетам.

Литература:

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая и част вторая) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (ред. от 03.04.2017 г.) с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2017 г.

2. Федеральный Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 24.07.1998 г. №125-ФЗ в ред. Федерального закона от 08.12.2010 №348-ФЗ.

3. Постановление Правительства РФ от 01.12.2005 г. (ред. от 17.06.2016 г.) «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

4. Постановление Правительства РФ от 17.06.2016 г. №551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»

========================================= V V ========================================

УДК: 004:413

ТЕХНОЛОГИИ ЭФФЕКТИВНОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРОЕКТАМИ

Городецкая О.Ю., к.э.н., доцент ГобареваЯ.Л., к.э.н., доцент

Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации (Финуниверситет), Москва,

Россия

Аннотация. Эффективность ИТ-компаний, занимающихся внедрением программных продуктов зависит от эффективности их проектной деятельности. В связи с этим в статье рассматриваются вопросы понятия проекта, его характеристики и управление им. Приводятся основные признаки проекта: целенаправленность, сроки исполнения, уникальность, бюджет проекта, жизненный цикл проекта. Особое внимание уделяется особенностям управления проектами, возможностям управления рисками проекта. Анализируются современные технологии, позволяющие эффективно управлять проектами. Отмечается, что к таким технологиям, прежде всего, относятся технологии анализа данных: OLAP-технологии, технологии Data Mining, технологии KDD, технологии Big Data. Рассматриваются особенности их применения для эффективного управления проектами.

Ключевые слова: проект, признаки проекта, управление проектами, анализ данных, технологии, OLAP-технологии, технологии Data mining, Knowledge Discovery in Databases, поиск закономерностей, структурированные данные, неструктурированная информация, Большие данные.