Определение возможностей использования методики расчета величины инфляционной составляющей в налоговой нагрузке: отраслевой аспект

ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ

САЙФИЕВА С.Н.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВОЗМОЖНОСТЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА ВЕЛИЧИНЫ ИНФЛЯЦИОННОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ В НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКЕ: ОТРАСЛЕВОЙ АСПЕКТ1

Аннотация. В связи с кризисными явлениями в отечественной экономике проблема учета инфляции в величине налоговой нагрузки секторов российской экономики приобрела еще большую актуальность: при сокращении промышленного производства и снижении рентабельности отмечается рост налоговой нагрузки, усугубляемый инфляционными процессами. При выполнении исследования применялось сочетание количественных и качественных подходов, использование метода финансового анализа. В статье на основе эмпирических расчетов определена возможность использования методики расчета величины инфляционной составляющей в налоговой нагрузке для выполнения задачи по выравниванию условий функционирования секторов экономики с точки зрения тяжести налогового бремени. Проанализированы налоговые доходы бюджета расширенного Правительства РФ в ВВП, рассчитана фактическая и реальная налоговая нагрузка по основным видам экономической деятельности, выполнено сопоставление роста промышленного производства, фактической и реальной налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности в 1 полугодии 2015 года. Апробирована методика расчета величины инфляционной составляющей в налоговой нагрузке в разрезе основных видов экономической деятельности. Особое внимание автор уделил обоснованию необходимости возрождения статистического учета доходов от внешнеэкономической деятельности в разрезе основных видов экономической деятельности и отраслей промышленности в целях определения суммарной отраслевой налоговой нагрузки по аналогии с таблицами «Затраты — Выпуск». На основе анализа статистической информации Федеральной службы государственной статистики и Федеральной таможенной службы показано отсутствие наработок указанных ведомств в данной области исследования.

Ключевые слова: инфляция, налоговая нагрузка, основные виды экономической деятельности, промышленное производство, основные макроэкономические показатели развития экономики.

SAIFIEVA S.N.

DETERMINING POSSIBILITIES OF USING THE METHOD OF CALCULATION OF THE VALUE OF THE INFLATIONARY COMPONENT IN THE TAXATION BURDEN: THE INDUSTRY ASPECT

Abstract. Due to the crisis events in the domestic economy, the problem of taking inflation into account in the value of taxation burden of sectors of the Russian economy acquired even more relevance: when reducing the industrial production and decreasing the profitability, we notice the growth of taxation burden that is made worse by inflationary processes. In this research we have used a combination of quantitative and qualitative approaches, and the method of financial analysis. Based on empirical calculations in the manuscript we have determined the possibility of using the method of calculation of the value of the inflationary component in the taxation burden to fulfill the task of evening out conditions of functioning of sectors of the economy from the point of view of the weight of the taxation burden. We have analyzed the taxation income of the budget of the expanded government of the Russian Federation in the GDP, calculated the actual and real taxation burden on the main types of economic activity, performed a comparison of growth of industrial production, actual and real taxation burden on the main types of economic activity in the first half of 2015. We have tested the method of calculation of the value of the inflationary component in the taxation burden with the breakdown of the main types of economic activity. The author has paid special attention to the substantiation of the necessary revival of statistical accounting of income from international trading activity with the breakdown of the main types of economic activity and industries of manufacturing in order to determine the total industry-wide taxation burden similar to the tables of "Expenses - Output". Based on the analysis of statistical information of the Federal Service of State Statistics and Federal Customs Services, it is shown that there are no insights available by these specified authorities in this area of studies.

Keywords: inflation, taxation burden, the main types of economic activity, industrial production, the main macroeco-nomic indicators of the development of economy

1 Работа выполнена при финансовой поддержке Российского гуманитарного научного фонда (проект № 13-02-00193а «Особенности российской инфляции и способы ее регулирования»).

Сайфиева С.Н.

определение возможностей использования методики расчета величины инфляционной составляющей - в налоговой нагрузке: отраслевой аспект -

В работе Сайфиевой С. Н. «Российская система налогообложения: взгляд изнутри» [28, с. 116-132] убедительно обосновано, что при оценке налоговой нагрузки необходим «взгляд изнутри», а именно: изучение уровня налогообложения в отраслевом разрезе. Исследование, проведенное в следующих направлениях: анализ структуры ВВП по видам первичных доходов, оценка их налогового потенциала, сопоставление налоговой нагрузки с отраслевой структурой ВВП, расчет отраслевой структуры налоговых доходов, позволило дать комплексную оценку налогового потенциала и уровня налогообложения основным видам экономической деятельности и отраслям промышленности России в динамике.

Однако при оценке налоговой нагрузки в разрезе основных видов экономической деятельности и отраслей промышленности следует учитывать и инфляционную составляющую. В пилотной работе по указанной проблематике на основе эмпирических расчетов было обосновано, что в отраслевом разрезе налоговая нагрузка с учетом инфляции неравномерна и не соответствует уровню роста производства. В структуре производства сокращается доля промышленности и быстрыми темпами увеличивается непроизводственный сектор экономики (финансы и сфера услуг) [30, с. 99-109].

В российской экономике преобладает инфляция издержек, динамику которой необходимо учитывать как при анализе инфляционной специфики на макроэкономическом уровне, так и в отраслевом разрезе [31, с. 127-136]. По мнению В. Леонтьева, «если в каких-либо отраслях корпорации (которые к тому же являются монополистами) могут более или менее произвольно варьировать добавленную стоимость в цене своей продукции, неизбежным становится рост цен (инфляция)» [15, с. 44-50; 16, с. 32-44]. Не вызывает сомнения, что при монопольном повышении цен неизбежны инфляционные процессы [3, с. 31-45]. Например, в работе Чечулина В. Л., Леготкина В. С. «Модели производства инфляции» [35, с. 236-239] на основе сравнивания двух моделей, описывающих инфляционные процессы: монетарной и схеме оборота общественно-необходимого времени, базирующейся на логистическом уравнении, убедительно обосновано, что монетарная теория является частным и неполным случаем общей теории инфляции.

В целом по экономике рост промышленного производства чрезвычайно низок, в сопоставлении с уровнем инфляции — критичен (таблица 1). По оперативным данным Росстата, инфляция в ноябре 2015 года составила 100,8 %, с начала 2015 года — 112,1 %; для сравнения: в 2014 году ИПЦ вырос на 11,4 %, вдвое превысив уровень 2013 года (6,5 %).

Таблица 1

Сопоставление роста промышленного производства и уровня инфляции российской экономики

2001-2005 2006-2010 2011-2014

Стоимостные показатели в сопоставимых ценах; в среднем за год; в процентах* 5,6 2,3 2,6

Уровень инфляции российской экономики (рассчитано автором на основе ИПЦ в среднем за год; в процентах) 13,7 10,4 7,7

* Данные приведены по индексу производства, рассчитанному по видам экономической деятельности «Добыча полезных ископаемых», «Обрабатывающие производства», «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды». С учетом поправки на неформальную деятельность (Россия в цифрах, 2015).

Не вызывает сомнения, что залогом успешного экономического развития любой экономики является именно рост реального производства, это основа основ [4, 8-10, 22-24]. А вот финансовый рынок (вместе с инфляционной составляющей), по В. В. Новожилову [19], только лишь его отражение. Налоговую нагрузку на экономику следует рассматривать не только в совокупности с динамикой производства, но и учитывать инфляционную составляющую.

Отметим, что величина совокупной налоговой нагрузки с 2000 по 2005 год возросла на 9,1 п. п. и достигла максимального значения в 2007 году (37,0 %). Во время кризиса 2008-2009 годов налоговая нагрузка колебалась на уровне 31 %, в последующие годы продолжился ее рост до 35,4 %. В таблице 2 представлена налоговая нагрузка на российскую экономику за 1

полугодия 2014 и 2015 годов. Следует отметить, что в 1 полугодии 2015 года структура налоговых доходов поменялась существенным образом вследствие введения с 1 января 2015 закона «о налоговом маневре» [35] (см. табл. 2).

Таблица 2

Налоговые доходы бюджета расширенного Правительства РФ в ВВП в 1 полугодиях 2014 и 2015 годов, %

1-е полугодие 2014 1-е полугодие 2015

Налог на прибыль организаций 3,5 4,4

Налог на доходы физических лиц 3,7 3,7

НДС 3,7 6,1

Акцизы 1,5 1,5

Налоги, сборы и платежи за пользование природными ресурсами 4,5 4,9

Налоги на имущество 1,3 1,4

Прочие налоги на капитал 0,6 1,6

Доходы от внешнеэкономической деятельности 8,1 4,6

Страховые взносы 7,0 7,3

С учетом доходов от внешнеэкономической деятельности и страховых взносов 33,9 35,4

Например, рост доходов от НДС можно связать с вводом в эксплуатацию Федеральной налоговой службой (ФСН) второй автоматизированной системы контроля НДС (АСК НДС — 2) [18, с. 1], вследствие внедрения налогового маневра произошло снижение доходов от внешнеэкономической деятельности и рост налоговых поступлений от налогов сборов и платежей за пользование природными ресурсами. Но и это не самое главное. В 1 полугодии 2015 года в российской экономике выросли поступления от налога на прибыль, вызванные ростом доходов некоторых видов экономической деятельности при снижении объемов производства. В работе Сайфиевой С. Н., Соловьевой С. В. «Финансовое и денежно-кредитное регулирование российской экономики в современных условиях» [32] на основе расчетов обосновано, что это произошло за счет роста цен производителей, которые компенсируют свои расходы, перекладывая их на потребителя, раскручивая инфляционную спираль.

Для России характерна фрагментарность системы управления налоговым процессом. Суммарную налоговую нагрузку в настоящее время можно определить, используя данные Федеральной налоговой службы России, Федеральной службы государственной статистики России, Федеральной таможенной службы России и социальных внебюджетных фондов. Например, ЕСН (в период его действия), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины) выведены из состава налоговых платежей с 1 января 2006 года. Налоговая служба и Росстат ведут статистику в разрезе основных видов экономической деятельности, внебюджетные фонды и таможенная служба — нет. Суммарная величина страховых взносов указана в статистическом сборнике [14], чтобы распределить ее в разрезе основных видов экономической деятельности (показатель отсутствует в отечественной статистике), автор использовал структуру фактически выплаченного налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который представлен на сайте Федеральной налоговой службы по основным секторам экономики [21] (см. табл. 3).

Сайфиева С.Н.

определение возможностей использования методики расчета величины инфляционной составляющей - в налоговой нагрузке: отраслевой аспект -

Таблица 3

Фактическая и реальная налоговая нагрузка по основным видам экономической деятельности в 1 полугодиях 2014 и 2015 годов

Фактическая налоговая нагрузка, 1-е полугодие 2014 года, млрд руб. (основные налоги + страховые взносы) [12] Фактическая налоговая нагрузка, 1-е полугодие 2015 года, млрд руб. (основные налоги + страховые взносы) [12] Темп роста, % Налоговая нагрузка, 1-е полугодие 2014 года, с учетом инфляции (ИПЦ 107,0) Налоговая нагрузка, 1-е полугодие 2015 года, с учетом инфляции (ИПЦ 116,0) Темп роста, %

Всего, в том числе: 6236,8 + 2282,6 = 8519,4 6991,2 + 2683,2 = 9674,4 113,6 7962,1 8340,0 104,7

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 26,7 + 43,4 = 70,1 41,7 + 51,0 = 92,7 132,2 65,5 79,9 122,0

Рыболовство, рыбоводство 5,6 + 4,6 = 10,2 7,7 + 5,4 = 13,1 128,4 9,5 11,3 118,9

Добыча полезных ископаемых 1922,2 + 100,4 = 2022,6 2266,1 + 118,1 = 2384,2 117,9 1890,3 2055,3 108,7

Обрабатывающие производства 1089,3 + 331,0 = 1420,3 1231,3 + 389,1 = 1620,4 114,1 1327,4 1396,9 105,2

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 210,9 + 84, = 295,4 245,4 + 99,3 = 344,7 116,7 276,2 297,2 107,6

Строительство 322,0 + 111,8 = 433,8 308,5 + 131,5 = 440,0 101,4 405,4 379,3 93,6

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 745,0 + 294,5 = 1039,5 855,1 + 346,0 = 1202,1 115,6 971,5 1036,3 106,7

Транспорт и связь 372,2 + 212,2 = 584,4 411,4 + 249,5 = 660,9 113,1 546,2 569,7 104,3

Прочие 1542,9 + 1100,2 = 2643,1 1623,0 + 1293,3 = 2916,3 110,3 2470,2 2514,1 101,8

На официальном сайте Федеральной таможенной службы [20] информация представлена как в Базе данных таможенной статистики внешней торговли, так и в справочных документах ТСВТ с 2004 года включительно. Товарная структура импорта и экспорта показана в отраслевом разрезе по кодам Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) со странами ближнего и дальнего зарубежья, объемы экспорта и импорта важнейших товаров в натуральном и денежном выражении — по кодам ТН ВЭД ЕАЭС. Однако существует определенная специфика таможенного обложения каждого вида товара. Чтобы рассчитать поступление доходов от внешнеэкономической деятельности по основным их видам, следует исходить из объема товара и ставок пошлин по кодам Товарной номенклатуры (ТН); затем с помощью переходников от Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) к Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) необходимо сформировать доходы от внешнеэкономических операций в отраслевом разрезе. Таким образом, как получить официальную статистическую информацию о фактических выплатах таможенных пошлин в разрезе основных видов экономической деятельности, так и выполнить расчеты самостоятельно не представляется возможным.

Система таблиц «Затраты — Выпуск», являясь неотъемлемой частью Системы национальных счетов (СНС), представляет собой совокупность взаимосвязанных экономических показа-

телей, характеризующих процесс производства и использования товаров и услуг, распределение доходов в разрезе отраслей, продуктов и услуг. Не вызывает сомнения тот факт, что «ни экономическая теория, ни практика экономического моделирования не предложили пока более надежных приемов описания межотраслевых связей» [31, с. 8], чем система таблиц «Затраты — Выпуск».

Как известно, российские таблицы «Затраты — Выпуск» были изданы с 1995 по 2003 год включительно. Ранее было принято официальное решение о разработке базовых таблиц «Затраты — Выпуск» за 2011 год, утверждены методологические принципы их составления, информационное обеспечение, а также программа работ по проведению выборочного федерального статистического наблюдения, которые размещались в рубрике «Разработка базовых таблиц "Затраты — Выпуск" на 2011 год» в разделе «Национальные счета» на официальном сайте Росстата [25]. Сейчас никакой информации на сайте Росстата о таблицах «Затраты — выпуск» нет, таинственным образом исчезла их электронная версия за 1995 год, хотя таблицы за 1998-2003 годы сохранились. Краткие таблицы ресурсов и использования товаров и услуг за 2004, 2005 и 2006 годы опубликованы в сборниках «Национальные счета России» за 19982005, 2000-2007 и 2001-2008 годы соответственно. Видимо, информации, по мнению главного статистического ведомства, более чем достаточно, поэтому разработка важнейшего документа отраслевой статистики прекращена.

Обратимся к таблицам 1995 года — «первому (и единственному) в постсоветской России опыту формирования базовых таблиц "Затраты — Выпуск" уже по методологии СНС, но еще в ОКОНХ, ... когда их разработали для условий переходной экономики с высокой инфляцией... Тем не менее таблицы дают информацию о важнейших пропорциях производства и потребления в российской экономике, согласованную с системой национальных счетов» [17, с. 142]. В Таблице ресурсов товаров и услуг в российской экономике за 1995 год, помимо транспортной и торгово-посреднической наценки, в разделе налоги и субсидии на продукты приведены налоги на импорт и экспорт в отраслевом разрезе. Больше нигде в отечественной статистике такой информации нет.

К сожалению, метод экстраполяции статистических данных в соответствии с отраслевыми поступлениями доходов от внешнеэкономической деятельности 1995 года применить нельзя, поскольку существенно изменилась как сама структура экспорта и импорта по видам экономической деятельности и отраслям промышленности, так и величина таможенных ставок (см. табл. 4).

Таблица 4

Товарная структура импорта и экспорта России за 1995 год в текущих ценах 1995, 2014, январь-октябрь 2015 годов*

Налоги на импорт и экспорт, 1995 год, млрд руб. Структура налогов на импорт и экспорт, 1995 год, % Товарная структура импорта и экспорта России за 1995 год в текущих ценах [23, с. 747, 749], %* Товарная структура импорта и экспорта России за 2014 год в текущих ценах [18], % Товарная структура импорта и экспорта России за январь-октябрь 2015 года в текущих ценах [18], %

Всего, в том числе: 28236,8 100,0 100,0 100,0 100,0

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 0,2 0,1 12,5 7,5 5,9

Добыча полезных ископаемых и электроэнергия 2005,9 7,1 1,5 44,6 39,7

Обрабатывающие производства 25993,3 92,1 85,1 45,4 52,1

Прочие 237,4 0,8 0,9 2,5 2,3

Распределено автором по отраслям ОКОНХ (1995 года) и ОКВЭД (2014 и январь-октябрь 2015 годов).

Сайфиева С.Н.

определение возможностей использования методики расчета величины инфляционной составляющей

- в налоговой нагрузке: отраслевой аспект -

Рассмотрим экономическую ситуацию, сложившуюся в российской экономике в 1 полугодии 2015 года, в отраслевом аспекте при сопоставлении роста промышленного производства, финансового результата, фактической и реальной налоговой нагрузки (см. табл. 5).

Таблица 5

Сопоставление роста промышленного производства, финансового результата, фактической и реальной налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности в 1 полугодии 2015 года

Промышленное производство, 1-е полугодие 2015 года к 1 полугодию 2014 [11], % Сальдо прибылей и убытков, 1-е полугодие 2015 года к 1 полугодию 2014 [11], % Темп роста фактической налоговой нагрузки, % Темп роста реальной налоговой нагрузки, %

Всего, в том числе: 96,5 142,6 113,6 104,7

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 102,4 180,0 132,2 122,0

Рыболовство, рыбоводство 93,0 в 2,4 р. 128,4 118,9

Добыча полезных ископаемых 102,4 114,8 117,9 108,7

Обрабатывающие производства 97,2 в 2,0 р. 114,1 105,2

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 99,8 100,8 116,7 107,6

Строительство 94,2 157,6 101,4 93,6

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 91,8 133,2 115,6 106,7

Транспорт и связь 97,6 151,0 113,1 104,3

Прочие 96,9 - 110,3 101,8

Валовая добавленная стоимость в основных ценах по видам экономической деятельности в 2015 году в процентах по сравнению с уровнем 2014 года выросла в рыболовстве ( + 0,1 п. п.), сельском хозяйстве ( + 0,2 п. п.), добывающем секторе ( + 0,6 п. п.), в обрабатывающем ( + 1,0 п. п.); сократилась на 0,1 п. п. в производстве и распределении электроэнергии, газа и воды (суммарный рост производства в промышленности составил 1,5 п. п.), торговле (-0,2 п. п.), строительстве (-0,4 п. п.), транспорте (-0,2 п. п.); в прочих видах деятельности (-0,1п. п.) [13].

Несмотря на сокращение промышленного производства по экономике в целом, в первом полугодии 2015 года по сравнению с уровнем 2014 года на 3,5 п. п. существенно возрос сальдированный финансовый результат ( + 42,6 п. п.). За анализируемый период фактическая налоговая нагрузка на экономику увеличилась на 13,6 п. п., в реальном выражении — на 4,7 п. п. Анализ и сопоставление статистических данных, представленных в таблице 5, позволяют утверждать о разбалансированности российской экономики, отсутствии взаимосвязи между затратами и результатами производства, их налогообложением. Увеличение прибыли в секторах российской экономики произошло не за счет роста производства, а за счет ценового фактора, причем абсолютно неравномерно: например, в добывающем секторе рост производства в 2,4 п. п. обеспечил рост прибыли на 14,8 п. п., в обрабатывающем секторе при сокращении

производства на 2,8 п. п. прибыль увеличилась вдвое. Представляет интерес, что при таких разных результатах деятельности налоговая нагрузка изменилась сопоставимо как в номинальном, так и в реальном выражении, хотя указанные сектора экономики имеют разную структуру формирования отраслевого ВВП и различный налоговый потенциал. Сопоставление уровня производства, финансового результата и налоговой нагрузки в номинальном и реальном выражениях составляют основу методики анализа величины инфляционной составляющей в налоговой нагрузке в разрезе основных видов экономической деятельности. Высокий финансовый результат секторов экономики вызвал рост поступлений от налога на прибыль в 1 полугодии 2015 года (см. табл. 2). К сожалению, при отсутствии отечественной статистики поступления доходов от внешнеэкономической деятельности в отраслевом разрезе невозможно рассчитать совокупную отраслевую нагрузку и адекватно оценить ее влияние на производство в отдельных видах экономической деятельности и отраслях промышленности. Для этого следует возобновить выпуск основы основ отраслевой статистики и сбалансированного развития экономики — таблиц «Затраты — Выпуск» в новых экономических условиях.

В целях повышения собираемости налогов и стабилизации уровня инфляции необходимо развивать производство, сбалансировать денежную политику «относительно темпов роста валовой добавленной стоимости и предложения товаров и услуг внутри страны» [2, с. 76]. Расходы бюджета нужно не сокращать, а эффективнее использовать. Бюджетные доходы можно увеличить не с помощью многолетних манипуляций с изменениями налоговых ставок, механизмов взимания, налогового администрирования, а путем повышения деловой активности и роста промышленного производства [28, с. 116-132]. «Только увеличение деловой активности и объемов производства влечет за собой рост налоговых поступлений, и только в такой взаимосвязи можно обеспечить активное (притом неинфляционное!) участие бюджетной системы в решениях ключевых проблем социально-экономического развития страны» [1].

Одной из важнейших стратегических задач российского Правительства должно стать восстановление и интенсивный рост внутренних рынков потребления промышленной продукции [6-7, 11-12]. Это возможно только при реализации множества крупных инфраструктурных проектов, которые обеспечат внутренний спрос [5-7]. Инфраструктурные проекты могут касаться строительства дорог, энергетических объектов, трубопроводных систем, нефтедобывающих платформ, авиастроения, автомобилестроения, судостроения и многого другого [27]. Объединяет большинство программ и проектов то, что их реализация базируется на продукции машиностроения [29, с. 32-43].

Литература

1. Андреев А. Модернизация и промышленная политика государства// Свободная мысль. — 2010. —

№ 8.

2. Андреев А. Ф., Калинин А. М., Самохвалов С. А. Инфляция и проблемы сбалансированного развития экономики // Проблемы прогнозирования. — 2013. — № 1. — С. 76.

3. Глазьев С. Ю. О практичности количественной теории денег, или Сколько стоит догматизм властей //Вопросы экономики. — 2008. — № 7 — С. 31-45.

4. Дохолян С. В. Концептуальные подходы к достижению устойчивого экономического развития региона как социоэкономико-экологической системы / С. В. Дохолян, А. М. Садыкова, А. С. Дохолян //Апробация. — № 5. — 2015. С. — 60-66.

5. Дохолян С. В. Методологические аспекты формирования региональной социально-экономической политики / С. В. Дохолян, В. З. Петросянц, А. М. Садыкова // Региональные проблемы преобразования экономики. — № 3. — 2013. — С. 78—84.

6. Дохолян С. В. Механизм реализации промышленной политики депрессивного региона / С. В. Дохолян,

B. З. Петросянц, А. С. Дохолян //Региональные проблемы преобразования экономики. — 2010. — № 1. —

C. 9.

7. Дохолян С. В. Мотивационный менеджмент на предприятиях машиностроительного комплекса / С.

B. Дохолян, К. Г. Асриянц. — Махачкала, Изд-во ИСЭИ ДНЦРАН. — 2005. — 200 с.

8. Дохолян С. В. Особенности структурных преобразований в трансформационной экономике / С. В. Дохолян, В. З. Петросянц, А. М. Садыкова //Вопросы структуризации экономики. — 2008. — № 1. — С. 36-43.

9. Дохолян С. В. Современные проблемы инновационного социально-экономического развития региона /

C. В. Дохолян, В. З. Петросянц, А. М. Садыкова // Региональные проблемы преобразования экономики. — № 3. — 2012. — С. 30-37.

10. Дохолян С. В. Стратегический подход к формированию и реализации региональной социально-экономической политики // Экономика и предпринимательство. — № 9. — 2013. — С. 139-144.

11. Зоидов К. X. Трансформационный кризис экономики России: природа, динамика, пути преодоле-

Сайфиева С.Н.

определение возможностей использования методики расчета величины инфляционной составляющей

- в налоговой нагрузке: отраслевой аспект -

ния. — М. : ИПР РАН. — 2000. — 250 с.

12. Зоидов К. Х. Экономические кризисы: причины, последствия, пути преодоления. — М.: ИПР РАН. — 2004. — 208 с.

13. Информация о социально-экономическом положении России, январь-сентябрь 2015 года. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/ statistics/publications/catalog/doc_1140087276688 (дата обращения 24.11.2015).

14. Доклад «Социально-экономическое положение России», январь-июль 2015 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/ doc_1140086922125 (дата обращения 24.11.2015).

15. Леонтьев В. Заработная плата, прибыль и цены // Экономика и математические методы. — 2006.

— Т. 42. — № 2 — C. 44-50.

16. Леонтьев В. Экспорт, импорт, внутренний выпуск и занятость // Экономика и математические методы. — 2006. — Т. 42. — № 2. — C. 32-44.

17. Михеева Н. Таблицы «Затраты — Выпуск» — новые возможности экономического анализа // Вопросы экономики. — 2011. — № 7. — С. 142.

18. Новое автоматическое оружие налоговиков //Ведомости. — № 92. — 26 мая 2015. — С. 1.

19. Новожилов В. В. Пределы инфляции // Вопросы развития социалистической экономики // «Наука».

— М. — 1972. — С. 23.

20. Официальный сайт Федеральной таможенной службы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.customs.ru/ (дата обращения 18.11.2015).

21. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www. nalog. ru/rn50/related_activities/statistics_and_analytics/forms/5768677/ (дата обращения 12.11.2015).

22. Петросянц В. З. Критерии и факторы экономического роста региона / В. З. Петросянц, С. В. Дохо-лян //Проблемы современной экономики. — 2007. — № 4. — С. 245-250.

23. Петросянц В. З. Прогнозные оценки и сценарные варианты регионального развития / В. З. Петро-сянц, С. В. Дохолян //Региональная экономика: теория и практика. — 2011. — № 27. — С. 2-10.

24. Петросянц В. З. Формы и методы реализации инвестиционных процессов в депрессивном регионе / В. З. Петросянц, С. В. Дохолян // Региональная экономика: теория и практика. — М. — № 27 (210),

2011. — С. 36-43.

25. Распоряжение Правительства России от 14.02.2009 года за № 201р.

26. Российский статистический ежегодник//Росстат. — М. — 1998. — С. 747, 749.

27. Сагидов Ю. Н. Основные позиционные установки эффективной инвестиционной политики //Региональные проблемы преобразования экономики. — 2005. — № 1-2. — С. 2-11.

28. Сайфиева С. Н. Российская система налогообложения: взгляд изнутри // Вопросы экономики. —

2012. — № 12. — С. 116-132.

29. Сайфиева С. Н., Ермилина Д. А. Машиностроение: состояние и тенденции // Экономист. — 2012. — № 2. — С. 32-43.

30. Сайфиева С. Н. Влияние инфляции на величину налоговой нагрузки в отраслевом разрезе // Региональные проблемы преобразования экономики. Махачкала. — 2014. — № 9. — С. 99-109.

31. Сайфиева С. Н., Соловьева С. В. Инфляция в интерпретации российских ученых и ее влияние на экономический рост //Вестник университета. — 2013. — № 18 — C. 127-136.

32. Сайфиева С. Н., Соловьева С. В. Финансовое и денежно-кредитное регулирование российской экономики в современных условиях (часть 1) // Региональные проблемы преобразования экономики. Махачкала. — 2015. — № 9.

33. Суслов В. И. Без баланса в стране — без царя в голове // ЭКО. — 2011. — № 5 — С. 8.

34. Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» [Электронный ресурс]. Режим доступа: Кон-сультантПлюс: URL http://www.consultant.ru/law/hotdocs/38662.html (дата обращения 12.11.2015).

35. Чечулин В. Л., Леготкин В. С. Модели производства инфляции (общий и частный случай) //Журнал экономической теории. — 2014. — № 1. — С. 236-239.

References:

1. Andreev A. Modernization and industrial policy of the state // Free Thought. 2010. No. 8.

2. Andreev A., Kalinin A., Samohvalov S. Inflation and issues of balanced economic development // Problems of Forecasting. 2013. No. 1. P. 76.

3. Glazyev S. About practicality quantity theory of money, or how much is the dogmatism of the authorities // Questions of economy. 2008. No. 7. P. 31-45.

4. Dokholyan S. V. Conceptual approaches to achieving sustainable economic development in the region, as the socio-economic and environmental systems / S. V. Dokholyan, A. M. Sadykov, A. S. Dokholyan // Testing. No. 5. 2015. P. — 60-66.

5. Dokholyan S. V. Methodological aspects of forming the regional social and economic policy / Dokholyan S. V., Petrosyants V. Z., Sadykov A. M. // Regional problems of transformation of economy. No. 3, 2013. S. 78-84.

6. Dokholyan S. V. the Mechanism of implementation of the industrial policy of a depressive region / S. V. Dokholyan, Petrosyants V. Z., A. S. Dokholyan // Regional problems of transformation of economy. 2010. No. 1. S. 9.

7. Dokholyan S. V. Motivational Management at the enterprises of mechanical engineering / S. Dokholyan, K. Asriyants. Makhachkala, Publ ISEI DSC RAS, 2005. P. 200.

8. Dokholyan S. V. Features of structural transformations in the transformational economy / S. Dokholyan, V.

Petrosyants A. Sadykov // Questions of structuring the economy. 2008. No 1. P. 36-43.

9. Dokholyan S. V. Modern problems of innovative socio-economic development of the region / S. V. Dokholy-an, Petrosyants V. Z., Sadykov A. M. // Regional problems of transformation of economy. No. 3. 2012. P. 3037.

10. Dokholyan S. V. A strategic approach to the formulation and implementation of regional social and economic policy //Economy and Entrepreneurship. No. 9. 2013. P. 139-144.

11. Zoidov K. KH. The Transformation crisis of the Russian economy: nature, dynamics, ways of overcoming. Moscow: IPE RAS, 2000. 250 p.

12. Zoidov K. KH. Economic crises: causes, consequences, ways of overcoming. Moscow: IPE RAS, 2004. 208 p.

13. Information on the socio-economic situation in Russia, in January-September 2015. [An electronic resource]. Access mode: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/ catalog/doc_1140087276688 (accessedon 11.24.2015).

14. Report «Socio-Economic Situation in Russia», January-July 2015 [An electronic resource]. Access mode: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/catalog/ doc_1140086922125 (accessedon 11.24.2015).

15. Leontyev V. Wages, profits and prices // Economics and Mathematical Methods. 2006. V. 42. No. 2. P. 4450.

16. Leontyev V. Exports, imports, domestic output and employment // Economics and Mathematical Methods. 2006. T. 42. No. 2. P. 32-44.

17. Mikheyeva N. Tables «Input — Output» — new opportunities of economic analysis // Problems of Economics. 2011. No. 7. P. 142.

18. The new automatic weapon of tax // Vedomosti. No. 92, May 26, 2015. P. 1.

19. Novozhilov V. Limits inflation // Issues of development of the socialist economy // «Science». M. 1972. P. 23.

20. The official website of the Federal Customs Service. [An electronic resource]. Access mode: http:// www.customs.ru/ (accessed on 11.18.2015).

21. The official website of the Federal Tax Service. [An electronic resource]. Access mode: https:// www.nalog.ru/rn50/related_activities/statistics_and_analytics/forms/5768677/ (accessed on 11.12.2015).

22. Order of the Government of Russia from 14.02.2009, No. 201r.

23. Statistical Yearbook//Rosstat. M. 1998. P. 747, 749.

24. Sagidov Y. Basic installation position effective investment policy // Regional problems of transformation of the economy. 2005. No. 1-2. P. 2-11.

25. Sayfieva S. The Russian tax system Insights // Questions of economy. 2012. No. 12. P. 116-132.

26. Sayfieva S., Ermilina D. Engineering: status and trends // The Economist. 2012. No. 2. P. 32-43.

27. Sayfieva S. The effect of inflation on the value of the tax burden across industries // Regional problems of transformation of the economy. Makhachkala. 2014. No. 9. P. 99-109.

28. Sayfieva S., Solovieva S. Inflation in the interpretation of Russian scientists and its impact on economic growth //Bulletin of the University. 2013. No. 18. P. 127-136.

29. Sayfieva S., Solovieva S. Financial and monetary control of the Russian economy in modern conditions (part 1) // Regional problems of transformation of the economy. Makhachkala. 2015. No. 9.

30. Suslov V. Without balance in the country — without a king in his head //IVF. 2011. No. 5-8.

31. The Federal Law of 24.11.2014 N 366-FZ «On Amendments to Part Two of the Tax Code of the Russian Federation and Certain Legislative Acts of the Russian Federation» [An electronic resource]. Access mode: Consultant: URL http://www.consultant.ru/law/hotdocs/38662.html (accessed on 11.12.2015).

32. Chechulin V., Legotkin V. The production model of inflation (general and special case) // Journal of Economic Theory. 2014. No. 1. P. 236-239.