ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

Повышение эффективности экономического механизма налогообложения доходов предприятий

Потеряева Яна Алексеевна,

студент, кафедра бухгалтерского учета и финансов, ФГБОУ ВО «Пермский государственный аграрно-технологический университет имени академика Д.Н. Прянишникова» E-mail: ysmlnwg@mail.ru

Мировая хозяйственная система непрерывно развивается и большинство современных организаций стремятся не просто осуществлять свою финансово - хозяйственную деятельность, а также получать прибыль. В статье рассматривается влияние налогообложения доходов на деятельность предприятий. Охарактеризована деятельность государства при реализации им функций налогообложения. Финансово-хозяйственная деятельность современных предприятий направлена на их взаимодействие друг с другом и с населением с целью получения прибыли. В данной статье рассматриваются как методические, так и правовые аспекты налогообложения. Результаты исследования составляют методологическую основу разработки более эффективного механизма налогообложения прибыли предприятий, который особо важен в настоящее время.

Ключевые слова: налогообложение, налог на прибыль, предприятие, эффективность налогообложения, государство.

Ое

см

03

Введение

Эффективная работа налоговой системы - одна из главных предпосылок обеспечения устойчивости экономики на современном этапе развития государства. В настоящее время план реализации экономической политики объединяет круг интересов разных социальных обществ. В центре всей экономической деятельности стоит главный элемент - предприятие.

Каждое государство имеет собственную систему налогообложения. На территориях разных стран, где стремительно развивается экономика, налог на прибыль занимает преобладающую долю среди множества других налоговых поступлений в бюджет государства.

Прибыль является одним из основных индикаторов эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Понятие «прибыль» и способы её определения в настоящее время вызывает значительное количество противоречий, что также способно вызвать проблемные ситуации, связанные как с определением, так и с оценкой и анализом данной экономической категории. В процессе развития экономической теории совокупность понятий, определяющих прибыль, значительно видоизменилась от простейшего толкования в виде дохода от производства и продажи до понятия, характеризующего конечные финансовые результаты во всем многообразии коммерческой деятельности.

Настоящее время для российских предприятий является периодом активного воздействия внешних факторов в условиях постоянно изменяющейся внешней среды, а также жесткой конкуренции. Ведение бизнеса в современных условиях связано с большим количеством издержек, немалую долю в которых занимает налоговое администрирование, часто имеющее достаточно сложную структуру и методологию взимания налоговых платежей. Данный фактор требует от учредителей формировать грамотную налоговую политику.

Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики государства.

В условиях экономического кризиса и санкци-онного противостояния современные предприятия находятся в условиях нестабильного функционирования. Верный выбор налоговой политики предприятия в сложившейся ситуации - залог эффективности его деятельности. Зачастую, предприятия выбирают неэффективные и невыгодные системы налогообложения, неверно формируют учётную политику и пр. Это влияет на финансовые результаты таких компаний и, в некоторых случаях,

приводит к банкротству. Именно поэтому особую важность для предприятий России сегодня играют способы совершенствованию налогообложения доходов с целью повышения эффективности деятельности. Следовательно, тема исследования актуальна.

Цель исследования: выявить как влияет налогообложение доходов предприятия на экономическую эффективность.

Литературный обзор

В работе использованы труды теоретиков и практиков в области темы исследования налогообложения и его влияния на деятельность хозяйствующих субъектов, таких как Е.С. Тищенко [7], В.Г. Пансков [8], Т. Фултон, М. Шуцман, Т. Элгуд [12], Н.Д. За-рипова [13], Ю.А. Клейменова, И.А. Митрофанова, А.Б. Тлисов, Г.А. Яценко [14], Г.И. Алексеева [17], Л.В. Бухарева [18], Н.А. Горелов [19], Н.И. Малис [20] и многие другие.

Материалы нормативных правовых актов: Конституция России [1], Налоговый кодекс России [4] [5], Гражданский кодекс Российской Федерации [3].

Описание базы исследования

Исследование проводилось на основе налогообложения доходов коммерческой сельскохозяйственной организации ООО «Зерновое» за период с 2019 по 2021 год. В исследовании были использованы в большей степени теоретические методы исследования, среди которых - анализ, сравнение, конкретизация, обобщение и др., при анализе учета и налогообложения доходов компании использованы эмпирические методы исследования, анализ документов и результатов деятельности компании, экономический анализ и пр.

Результаты и обсуждения

В настоящий момент налоги являются наиболее эффективным способом регулирования рыночной экономики государства. Заболотни Г.И., Кашири-на М.В. отмечают, «налоговую систему можно назвать одной из наиболее используемых и признаваемых в мире систем управления экономическими процессами, оказывающими влияние на всех без исключения участников экономических процессов» [10].

Ученые ведут дискуссии на тему формирования налогового учета организаций, определяют взаимосвязь налогового и бухгалтерского учета. Увеличение расходов плательщиков налогов связано со сложностью налогового учета и его трудоемкостью.

Налоговый учет является самостоятельным учетом и ведется в соответствии с законодательством. Расходы и доходы в бухгалтерском учете признаются в соответствии с П(С)БУ 15 «Доход», П(С)БУ 16 «Расходы» и П(С)БУ 17 «Налог на при-

быль». В налоговом учете сумма валовых доходов в отчетном периоде, уменьшенная на сумму валовых расходов этого же периода, является объектом налогообложения доходов. Данный метод исчисления привел к возникновению различных показателей в бухгалтерском и налоговом учете.

Налог на прибыль организаций впервые был введен в отечественную налоговую систему только в 1991 г. «после длительного существования различных неналоговых моделей распределения доходов юридических лиц РФ» [15, с.121], как справедливо отмечает Л.Н. Лыкова. Сегодня данный налог по праву является одним из основных федеральных налогов. За счет этого налога формируется существенная часть доходов консолидированного бюджета страны. По данным Федеральной налоговой службы России (далее - ФНС России), как показано в таблице 1, налоговые поступления по показателю «налог на прибыль» в 2019-2021 гг. возросли.

Таблица 1. Статистика налоговых поступлений в консолидированный бюджет России в 2019-2021 гг. [16]

Показатель, трлн руб. 2019 г. 2020 г. 2021 г. Изменение в 2021 г к 2019 г.

Абс. Отн.,%

НДС 4,3 4,3 5,5 1,2 27,9

Налог на прибыль 4,5 4 6,1 1,6 35,5

НДФЛ 4 4,3 4,9 0,9 22,5

Акцизы 1,3 1,8 0,68 -0,62 -47,6

Имущественные налоги 1,4 1,4 1,4 0 0

НДПИ 6,1 4 7,3 1,2 19,6

Остальные налоги и сборы 1,2 1,3 2,6 1,4 116,6

Итого 22,7 21 28,5 5,8 25,5

В 2021 г. в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет России налог на прибыль организаций занимал весомое место. Наглядно это можно рассмотреть на рисунке 1. Видим, что в 2021 г. 22% в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет принадлежит налогу на прибыль. Это вторая по значимости позиция после НДПИ (26%).

Спецификой федерального по статусу налога на прибыль организаций является предоставление субъектам РФ права устанавливать (в определенных пределах) ставку налога, в части зачисляемой в доход регионального бюджета. Таким образом, НК России устанавливает перечень налогоплательщиков, объект налогообложения и порядок формирования налоговой базы, а также ставку налога на прибыль, в соответствии с которой суммы этого налога зачисляются в доход федерального бюджета.

сз о со от m Р от

от А

=Е

НДС  Налог на прибыль

НДФЛ  Акцизы

Имущественные налоги  НДПИ

Остальные налоги и сборы

Рис. 1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет России в 2021 г. [16]

Таким образом, налогообложение доходов предприятия важно рассматривать в рамках исчисления налога на прибыль. Имеется ряд аспектов, которые влияют на освобождение организаций от данного налога: факт применения организацией УСН и пр. Статистика показывает, что налог на прибыль организаций занимает весомое место в структуре налоговых поступлений в консолидированный бюджет России. В 2021 г. доля данного налога составила 22%. Налоговый учёт доходов предприятия ведется в рамках ряда принципов и необходим для расчёта налога на прибыль и ряда иных налогов, которые уплачиваются при специальных режимах. Далее рассмотрим методику анализа эффективности налогообложения доходов экономического субъекта.

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога х

х Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать (ст. 315 НК РФ) ряд элементов, в частности: «период, за который определяется налоговая база; сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде; сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль (убыток) от реализации; сумма внереализацион-

ных доходов; прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период». Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу. По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно. Основная ставка - 20%. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5% в 2019-2022 гг.). Ставка может быть еще ниже: для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК России); для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1 НК России; п. 3 ст. 284.3 НК России); для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК России, ст. 284.4 НК России).

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

Учитывая сложную специфику расчёта, можно говорить о том, что организации могут делать ошибки в процессе исчисления налога на прибыль. Для этого существуют различные методики анализа эффективности налогообложения доходов экономического субъекта.

Целесообразно, по нашему мнению, для анализа эффективности налогообложения предприятия производить расчёт следующих показателей:

- показатели налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта

- частные показатели налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта

- показатели эффективности налоговой политики

- показатели использования налоговых льгот.

В качестве показателей коммерческой эффективности (результативности) на примере деятельности ООО «Зерновое» далее проанализируем показатели рентабельности продаж и рентабельности активов (капитала) в 2019-2021 гг. Рассмотрим таблицу 2.

Таблица 2. Основные показатели результативности деятельности компании в 2019-2021 гг.

Показатели рентабельности Значение показателя,% Изменение показателя в 2021 г. к 2019 г.

2019 г. 2020 г. 2021 г. Абс. Отн.

Рентабельность продаж Расчет: отношение прибыли от продаж к выручке. Нормальное значение для данной отрасли: 9% и более. 11,6 0,4 1,7 -9,9

Норма чистой прибыли Расчет: отношение чистой прибыли к выручке. Нормальное значение для данной отрасли: 6% и более. 8,5 18,1 18,5 10,0

За 2019-2021 гг. предприятие получило прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-

хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения обоих представленных

в таблице показателей рентабельности. Но наблюдается снижение показателя рентабельности продаж с 11,6% в 2019 году до 1,7% в 2021 году, или на 9,9 процентных пункта. В 2020 и 2021 году рентабельность продаж компании ниже нормы по отрасли. Норма чистой прибыли возросла с 8,5% в 2019 году до 18,5% в 2021 году, или на 10,0 процентных пункта. Это - положительный аспект. Данный показатель значительно выше нормы по отрасли.

Доходы предприятия подвержены влиянию множества неконтролируемых факторов. В условиях рыночной экономики залогом выживания рассматриваемой компании служит его устойчивое финансовое положение. Финансовая устойчивость предприятия предопределена влиянием множества внутренних и внешних факторов. Прогнозируется, что роль сельскохозяйственных предприятий в экономике России будет возрастать из-за санк-ционного противостояния и ориентации на продовольственное самообеспечение в стране. В последние годы Россия становится крупнейшим поставщиком пшеницы в мире, превратив сельское хозяйство в один из важнейших секторов экономики. Однако в России можно выращивать не только зерновые культуры, так как в стране много земельных участков. Это привлекательный фактор для инвесторов, именно поэтому предприятиям, таким как ООО «Зерновое» следует эффективно организовывать налогообложение доходов.

Анализируемое предприятие является сельскохозяйственным, основным видом деятельности которого является растениеводство и скотоводство, зерноводство и семеноводство. В течение 20192021 гг. компания работала прибыльно. Получаемая норма чистой прибыли постоянно превышала нормативную отраслевую.

По данным портала ФНС России (портал «Честный бизнес» содержит информацию об уплаченных компаниями налогах и сборах в 2019-2021 гг. на базе отчётности, которую сдают компании).

" Страховые и другие обязательное

[е в ПФР

страхование,

" Страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Страховые взносы на обязательное мед. страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ОМС

" Земельный налог

" Налог на имущество организаций

" Транспортный налог

Налог на прибыль

" Налог на добавленную с

Водный налог

Рис. 2. Структура уплаченных компанией налогов и сборов в 2021 г.

Как видно из рисунка 2, на предприятии наибольшую долю в структуре налогов и сборов

в 2021 г. занимают страховые и другие взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР (66,45%), страховые и другие взносы на социальное страхование (8,48%) и на медицинское страхование (15,4%). Затем можно говорить о земельном налоге (5,03%), налоге на имущество организации (2,38%), транспортном налоге (1,09%), НДС (0,87%), и только за тем о налоге на прибыль (0,3%).

Из года в год общая сумма выплачиваемых налогов и сборов организацией растёт, несмотря на то, что рост данного показателя (общее количество налогов и сборов, которые были уплачены компанией в отчётном периоде с 2019 г. по 2021 г.) - неравномерный. Это видно из рисунка 3.

Итого, налогов В т.ч. относимые на себестоимость

продукции

2019 2020 «2021

Рис. 3. Динамика уплаченных компанией сумм налогов и сборов, в том числе относимых на себестоимость продукции в 2019-2021 гг., тыс. руб.

Так, в 2019 г. сумма уплаченных организацией налогов и сборов составила 4810,14 тыс. руб., в 2020 г. - 4020,07 тыс. руб., в 2021 г. - 4888,77 тыс. руб. В целом, общая сумма выплачиваемых налогов и сборов в 2019-2021 гг.увеличилась. Как видится, этому способствуют возрастающие объёмы деятельности предприятия и изменение системы налогообложения. Руководство организации предпринимает определенные действия для того, чтобы снизить налоговую нагрузку.

Рассмотрим анализ эффективности налогообложения ООО «Зерновое» в таблице 3. Таким образом проанализируем следующие показатели ООО «Зерновое»: показатели налоговой нагрузки в 2019-2021 гг.; частные показатели налоговой нагрузки в 2019-2021 гг. (коэффициент налогообложения доходов, коэффициент налогообложения затрат, коэффициент налогообложения прибыли); показатели эффективности налоговой политики ООО «Зерновое» в 2019-2021 гг.

В соответствии с произведенными расчётами можно сделать ряд выводов:

- коэффициент налогообложения доходов ООО «Зерновое» составил 0,08%;

- коэффициент налогообложения затрат также значительно возрос с до 19% в 2020 г., а в 2021 г. снизился до 8,7%;

сз о со от гп Р от

от А ш

6000

5000

4000

3000

2000

1000

0

о. в

еч <о

- коэффициент налогового эффекта показывает значительный рост и это свидетельствует о том, что при увеличении объёмов деятельности налоговая нагрузка всё больше возрастает;

Таблица 3. Анализ эффективности налогообложения компании за 2019-2021 гг., тыс. руб.

Рассмотрим динамику основных коэффициентов на рисунке 4.

Показатели 2019 г. 2020 г. 2021 г. Абсолютное отклонение 2021 г. от 2019 г.

1. Показатели налоговой нагрузки

1.1 Налогоём-кость реализуемой продукции 21,6 19,0 8,7 -12,9

Начисленные налоги 4810,1 4020,1 4888,8 78,7

Выручка от реализации 22294,0 21165,0 56340,0 34046,0

Косвенные налоги 0,0 0,0 0,0 0,0

2. Частные показатели налоговой нагрузки 0,0

2.1 Коэффициент налогообложения доходов 0,08 0,08 0,08 0,0

Налоги с выручки 16,8 15,9 42,4 25,6

Выручка от реализации 22294,0 21165,0 56340,0 34046,0

2.2 Коэффициент налогообложения затрат 24,2 19,0 8,7 -15,5

Налоги, относимые на себестоимость 4763,2 3998,7 4831,5 68,3

Себестоимость реализованной продукции 19699,0 21087,0 55357,0 35658,0

2.3 Коэффициент налогообложения прибыли 1,00 0,14 0,14 -0,86

Налоги, уплачиваемые за счёт прибыли 19,0 5,5 14,9 -4,1

Чистая прибыль 1897,0 3826,0 10419,0 8522,0

3. Показатели эффективности налоговой политики

3.1 Коэффициент налогового эффекта 39,4 95,2 213,1 173,7

Чистая прибыль 1897,0 3826,0 10419,0 8522,0

Начисленные налоги 4810,1 4020,1 4888,8 78,7

Коэффициент налогового эффекта

Коэффициент налогообложения прибыли 0,14 1

Коэффициент налогообложения затрат

19 24,2

Коэффициент налогообложения доходов 0,08 0,08

Налогоёмкость реализуемой продукции

19 21,6

0 50 11

2021 2020 2019

Рис. 4. Динамика коэффициентов эффективности налогообложения компании в 2019-2021 гг.

Исследуемая организация является сельскохозяйственным предприятием, которое имеет определенную специфику деятельности, которая выражается и в специфике доходов. Организация в течение 2019-2021 гг. работала прибыльно. Аспекты ведения налогового учёта доходов представлены в учётной политике организации. Учёт на предприятии осуществляется в соответствии с «Учётной политикой ООО «Зерновое», которая ежегодно утверждается приказом генерального директора. Спецификой учёта доходов можно назвать то, что по деятельности не связанной с производством сельскохозяйственной продукции (прочей деятельностью) в ООО «Зерновое» признаются доходы в общеустановленном порядке для основной системы налогообложения со ставкой налога согласно законодательству; доходы, полученные в виде субсидий (целевое финансирование) не включаются в базу по налогу на прибыль; имеется раздельный учет доходов с разными ставками налога на прибыль; доходы и в целях исчисления налога на прибыль признаются по начислению; в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со ст. 271 и 272 НК России. Выделено, что коэффициент налогообложения доходов ООО «Зерновое» составил 0,08%. Коэффициент налогового эффекта показывает значительный рост и это свидетельствует о том, что при увеличении объёмов деятельности налоговая нагрузка всё больше возрастает.

Таким образом, прибыль является одним из основных показателей эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Достижение нужного уровня эффективности экономики возможно только с обеспечением «стремительного роста производительности труда», напрямую связанного с системой налогообложения доходов предприятий.

213,1

95,2

39,4

14

8,7

08

8,7

Литература

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). - Текст: электронный // Консультант Плюс [сайт]. - URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.06.2022).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.05.2022). -Текст: электронный // Консультант Плюс [сайт]. - URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 25.06.2022).

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 25.02.2022). - Текст: электронный // Консультант Плюс [сайт]. - URL: https://www.consultant. ru/ (дата обращения: 25.06.2022).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.05.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2022). - Текст: электронный // Консультант Плюс [сайт]. - URL: https://www.consultant. ru/ (дата обращения: 25.06.2022).

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.05.2022). - Текст: электронный // Консультант Плюс [сайт]. - URL: https://www.consultant. ru/ (дата обращения: 25.06.2022).

6. Налоговые системы. Методология развития. -М.: Юнити-Дана - 2019. - 464 с.

7. Клейменова Ю.А., Тищенко Е.С. Совершенствование налоговой политики как фактора повышения финансовой эффективности организации // Экономика и предпринимательство. -2019. - № 8 (109). - с. 1005-1010.

8. Пансков В.Г. Налоговая система Российской Федерации: проблемы становления и развития. / монография. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2018. - 246 с.

9. Тищенко Е.С., Клейменова Ю.А. Способы налогового планирования как инструмент оптимизации налогообложения // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности: сборник научных статей III Всероссийской научно-практической конференции. Курск, 2019. - с. 172-175.

10. Заболотни Г.И., Каширина М.В. Роль и значение налоговой системы как регулятора рыночной экономики // Балканское научное обозрение. - 2019. - № 2 (4). - с. 114-117.

11. Баяндурян Г.Л., Гукасян З.О., Осадчук Л.М., Клейменова Ю.А. Методы и инструменты управления развитием ключевых отраслей экономики региона. / монография. - Краснодар: КубГТУ, 2019. - 141 с.

12. Элгуд Т., Фултон Т., Шуцман М. Эффективное управление налогообложением: будущее корпоративной налоговой службы. / Тони Элгуд,

Тони Фултон, Марк Шуцман; пер. с англ. В. Ионов. - Москва: PwC, 2012. - 333 c.

13. Зарипова Н.Д. Анализ влияния налогов на результаты деятельности организаций // Статистика и экономика. - 2014. - № 3.

14. Митрофанова И.А., Тлисов А.Б., Яцен-ко Г.А. Оптимизация налогообложения как инструмент планирования финансовых результатов деятельности организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 28(322). -с. 34-43.

15. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Л.Н. Лыкова. - 3-е изд., пере-раб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2022. - 357 с.

16. Аналитический портал ФНС России. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ. - Текст: электронный // ФНС России [сайт]. - URL: https://analytic.nalog.gov.ru (дата обращения: 25.06.2022).

17. Алексеева, Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Отдельные виды обязательств: учебное пособие для бакалавриата и магистратуры / Г.И. Алексеева. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 268 с. - (Высшее образование). - ISBN 978-5-9916-9742-2. - Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/433111(дата обращения: 25.06.2022).

18. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Л.В. Бухарева [и др.]; под редакцией И.М. Дмитриевой, В.Б. Малицкой, Ю.К. Хара-коз. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 490 с. - (Высшее образо- вание). - ISBN 978-5-534-11572-7. -Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/bcode/445696 (дата обращения: 25.06.2022).

19. Горелов, Н.А. Методология научных исследований: учебник и практи- кум для бакалавриата и магистратуры / Н.А. Горелов, Д.В. Круглов, О.Н. Кораблева. - 2-е изд., перераб. и доп. -Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 365 с. -(Бакалавр и магистр.Академический курс). -ISBN 978-5-534-03635-0. - Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/ bcode/433084 (дата обращения: 25.06.2022).

20. Малис, Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для бакалавриата и специали-тета / Н.И. Малис, Л.П. Грундел, А.С. Зиняги-на; под редакцией Н.И. Малис. -3-е изд., перераб. и доп. -Москва: Издательство Юрайт, 2019. - 407 с. - (Бакалавр и специалист). -ISBN 978-5-534-11185-9. -Текст: электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. - URL: https://urait.ru/ bcode/444670 (дата обращения: 25.06.2022).

INCREASING THE EFFICIENCY OF THE ECONOMIC

MECHANISM FOR TAXING ENTERPRISE INCOME

Poteryaeva YaA

Perm State Agrarian and Technological University named after Academician D.N. Pryanishnikov

C3

о

CO

от m Р от

от А

IE

The world economic system is constantly evolving and most modern organizations strive not only to carry out their financial and economic activities, but also to make a profit. The article discusses the impact of income taxation on the activities of enterprises. The activities of the state in the implementation of its functions of taxation are characterized. The financial and economic activity of modern enterprises is aimed at their interaction with each other and with the population in order to make a profit. This article discusses both methodological and legal aspects of taxation. The results of the study form the methodological basis for the development of a more effective mechanism for taxing the profits of enterprises, which is especially important at the present time.

Keywords; taxation, income tax, enterprise, tax efficiency, state. References

1. The Constitution of the Russian Federation (adopted by popular vote on 12/12/1993 with amendments approved during the nationwide vote on 07/01/2020). - Text: electronic // Consultant Plus [website]. - URL: https://www.consultant.ru/ (date of access: 06/25/2022).

2. Budget Code of the Russian Federation dated July 31, 1998 No. 145-FZ (as amended on May 28, 2022). - Text: electronic // Consultant Plus [website]. - URL: https://www.consultant. ru/ (date of access: 06/25/2022).

3. Civil Code of the Russian Federation (Part One) dated November 30, 1994 No. 51-FZ (as amended on February 25, 2022). -Text: electronic // Consultant Plus [website]. - URL: https://www. consultant.ru/ (date of access: 06/25/2022).

4. The Tax Code of the Russian Federation (part one) dated July 31, 1998 N 146-FZ (as amended on May 28, 2022) (as amended and supplemented, effective from June 1, 2022). - Text: electronic // Consultant Plus [website]. - URL: https://www.consult-ant.ru/ (date of access: 06/25/2022).

5. Tax Code of the Russian Federation (Part Two) No. 117-FZ dated August 5, 2000 (as amended on May 28, 2022). - Text: electronic // Consultant Plus [website]. - URL: https://www.consult-ant.ru/ (date of access: 06/25/2022).

6. Tax systems. Development methodology. - M.: Unity-Dana -2019. - 464 p.

7. Kleymenova Yu.A., Tishchenko E.S. Improving tax policy as a factor in improving the financial efficiency of an organization // Economics and Entrepreneurship. - 2019. - No. 8 (109). - c. 1005-1010.

8. Panskov V.G. The tax system of the Russian Federation: problems of formation and development. / monograph. - M.: Vu-zovsky textbook: INFRA-M, 2018. - 246 p.

9. Tishchenko E.S., Kleymenova Yu.A. Methods of tax planning as a tool for optimizing taxation // Topical issues of taxation, tax administration and economic security: a collection of scientific articles of the III All-Russian Scientific and Practical Conference. Kursk, 2019. - p. 172-175.

LQ S Q.

e

CM CM

o

CM CO

10. Zabolotni G.I., Kashirina M.V. The role and significance of the tax system as a regulator of a market economy // Balkan Scientific Review. - 2019. - No. 2 (4). - c. 114-117.

11. Bayanduryan G.L., Gukasyan Z.O., Osadchuk L.M., Kleymenova Yu.A. Methods and tools for managing the development of key sectors of the region's economy. / monograph. - Krasnodar: KubGTU, 2019. - 141 p.

12. Elgood T., Fulton T., Schutzman M. Effective tax management: the future of the corporate tax service. / Tony Elgood, Tony Fulton, Mark Schutzman; per. from English. V. lonov. - Moscow: PwC, 2012. - 333 p.

13. Zaripova N.D. Analysis of the impact of taxes on the performance of organizations // Statistics and Economics. - 2014. -No. 3.

14. Mitrofanova I.A., Tlisov A.B., Yatsenko G.A. Optimization of taxation as a tool for planning the financial results of an organization // International Accounting. - 2014. - No. 28 (322). - c. 34-43.

15. Lykova, L.N. Taxes and taxation: a textbook for universities / L.N. Lykova. - 3rd ed., revised. and additional - Moscow: Yurayt Publishing House, 2022. - 357 p.

16. Analytical portal of the Federal Tax Service of Russia. Tax revenues to the consolidated budget of the Russian Federation. -Text: electronic // Federal Tax Service of Russia [website]. -URL: https://analytic.nalog.gov.ru (date of access: 06/25/2022).

17. Alekseeva, Gl Accounting financial accounting. Separate types of obligations: textbook for undergraduate and graduate students / G.I. Alekseeva. - Moscow: Yurayt Publishing House, 2019. - 268 p. - (Higher education). - ISBN 978-5-9916-97422. - Text: electronic // EBS Yurayt [website]. - URL: https://urait. ru/bcode/433111 (date of access: 06/25/2022).

18. Accounting financial accounting: a textbook for universities / L.V. Bukhareva [and others]; edited by I.M. Dmitrieva, V.B. Mal-itskaya, Yu.K. Kharakoz. - 4th ed., revised. and additional -Moscow: Yurayt Publishing House, 2019. - 490 p. - (Higher education). - ISBN 978-5-534-11572-7. - Text: electronic // EBS Yurayt [website]. - URL: https://urait.ru/bcode/445696 (date of access: 06/25/2022).

19. Gorelov, N.A. Methodology of scientific research: textbook and workshop for undergraduate and graduate students / N.A. Gorelov, D.V. Kruglov, O.N. Korableva. - 2nd ed., revised. and additional - Moscow: Yurayt Publishing House, 2019. - 365 p. - (Bachelor and Master. Academic course). - ISBN 978-5534-03635-0. - Text: electronic // EBS Yurayt [website]. - URL: https://urait.ru/bcode/433084 (date of access: 06/25/2022).

20. Malis, N.I. Tax accounting and reporting: a textbook and workshop for undergraduate and specialist studies / N.I. Malis, L.P. Grundel, A.S. Zinyagina; edited by N.I. Malis. -3rd ed., revised. and additional - Moscow: Yurayt Publishing House, 2019. - 407 p. - (Bachelor and Specialist). -ISBN 978-5-53411185-9. -Text: electronic // EBS Yurayt [website]. - URL: https://urait.ru/bcode/444670 (date of access: 06/25/2022).