Проверки на пороге

налоговый контроль

Либерализацию налогового администрирования, заключающуюся главным образом в упорядочении налоговых проверок, предпринимателям обещали неоднократно. Последний раз ход подготовки соответствующих поправок к Налоговому кодексу президент РФ Владимир Путин обсудил с членами правительства в прошедший понедельник (см. Ъ от 29 марта). Вчера в распоряжении Ъ оказался первый вариант текста поправок в законодательство, которые, собственно, и должны облегчить жизнь предпринимателям. Правда, за наведение порядка в проверочной деятельности налоговиков бизнесу предложено заплатить усилением ответственности за налоговые правонарушения.

Правило выходного дня

Произвол налоговиков отнимает у предпринимателей немало сил, нервов и денег. Искусно манипулируя налоговым законодательством, в первую очередь в части различных сроков (срок, установленный для предоставления налоговикам документов; срок исполнения требования об уплате налога; срок проведения налоговой проверки и др.), проверяющие зачастую ставят налогоплательщиков в безвыходные ситуации. К примеру, налоговики могут направить налогоплательщику требование заплатить налог (или представить в течение пяти дней какие-либо документы) накануне новогодних праздников, когда никто не работает, а по их окончании обвинить налогоплательщика в том, что он не выполнил требований налоговых органов, со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Впредь подобную практику предлагается ликвидировать. В частности, "течение сроков, определенных днями", должно измеряться не календарными, а рабочими днями, а "если течение сроков, исчисляемых неделями, совпадает с нерабочими праздничными днями, то течение сроков продлевается на эти нерабочие праздничные дни".

Что касается собственно сроков, отведенных налоговикам и налогоплательщикам для совершения различных предусмотренных законодательством действий, то и их предлагается уточнить. Так, решение о бесспорном взыскании недоплаченного налога или пени с налогоплательщика должно приниматься исключительно "после истечения срока требования об уплате налога", при том что "срок исполнения требования должен составлять не менее десяти (рабочих.—Ъ) дней", тогда как сейчас подобного ограничения нет. Другой пример: если сейчас налоговый орган, обнаруживший, что налогоплательщик переплатил налог, должен поставить последнего в известность в течение одного месяца, то впредь этот срок предлагается сократить до десяти дней.

При этом сумма излишне уплаченного налога "подлежит возврату налогоплательщику в течение десяти дней со дня получения соответствующих расчетных документов" (сейчас — не позднее месяца со дня принятия налоговым органом или судом решения о возврате переплаченных сумм.—Ъ). Увеличивается с пяти до десяти дней и срок, в течение которого налогоплательщики должны выполнить требование налоговиков предоставить им какие-либо документы в рамках проверок.

Срочное дело

В поправках, как и было обещано предпринимателям, предусмотрен закрытый перечень документов, которые могут запросить у налогоплательщика налоговики в рамках камеральной налоговой проверки. Помимо имеющихся в распоряжении налоговых органов налоговых деклараций, налоговых расчетов по авансовым платежам, иной информации, содержащейся в информационной системе налоговых органов, а также документов, представленных налогоплательщиком по собственному желанию, проверяющие могут требовать дополнительно "регистры бухгалтерского учета, регистры налогового учета, счета-фактуры, документы, подтверждающие право на использование налоговых вычетов и налоговых льгот, документы, подтверждающие уплату налога, пеней".

Упорядочены будут и выездные проверки. Несмотря на то что сейчас установленный законом срок проведения такой проверки ограничен двумя месяцами, а в исключительных случаях может быть продлен до трех месяцев, налоговики нередко затягивают эти сроки до бесконечности. Во-первых, они считают только время "фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика" (такой пункт есть в Налоговом кодексе). Или пользуются другой лазейкой: если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, срок проверки может увеличиваться на месяц — на проверку "каждого филиала и представительства".

Оба эти условия затягивания проверок предлагается ликвидировать. Устанавливается, что выездная налоговая проверка организации, не имеющей или имеющей не более десяти обособленных подразделений, не может продолжаться больше двух месяцев, если же подразделений больше десяти, то налогоплательщика могут проверять в общей сложности не больше трех месяцев. И только в исключительных случаях — проведения инвентаризации имущества налогоплательщика в период проверки, проведения экспертиз и т. п.— проверка может затянуться до пяти месяцев.

Не решен окончательно вопрос о фактическом запрещении повторных налоговых проверок, на которые постоянно жалуются предприниматели. Предусмотрено несколько сценариев: либо повторные проверки будут проводиться вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью нижестоящего органа, а также по просьбе проверяемого, либо только по просьбе проверяемого или по решению суда. Судя по заявлению замминистра финансов Сергея Шаталова (см. Ъ от 25 марта), Минфин склоняется к последнему варианту.

Еще одно новшество заключается в том, как расставлены приоритеты для налогоплательщиков при следовании различным разъяснениям налогового законодательства. Устанавливается, что при наличии расхождений в разъяснениях налоговых органов и Минфина налогоплательщик вправе руководствоваться разъяснениями Минфина.

Налоговый штрафбат

Впрочем, в поправках содержатся и предложения отнюдь не либерального толка. Речь идет об ужесточении административной ответственности за нарушение налогового законодательства. В частности, непредставление налоговой декларации предлагается наказывать штрафом в размере не менее 200 руб. (сейчас 100 руб.), если же декларация задержалась более чем на 180 дней, минимальный штраф составит 400 руб. (сейчас минимальный штраф законом не установлен). Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет взыскание штрафа в размере 100 руб. (сейчас 50 руб.) за каждый непредставленный документ. А за умышленное "неудержание или неперечисление суммы налога, подлежащего удержанию налоговым агентом" будет полагаться штраф в размере "40% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению" (сейчас отдельной ответственности за подобные "умышленные" действия не существует, штраф независимо от наличия умысла составляет 20% от суммы, подлежащей перечислению).

Штрафы предлагается в ряде случаев взыскивать в бесспорном порядке. Но не с физических лиц, с которых штрафы по-прежнему будут взыскиваться исключительно через суд. С юридических лиц без решения суда штрафы хотят списывать в случаях, если налогоплательщик в установленные сроки не обжаловал либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде решение налоговиков о наложении на него штрафных санкций. Впрочем, Министерство финансов пока предпочло дистанцироваться от этих новаций. В интервью Ъ Сергей Шаталов заявил, что предложения, предусматривающие введение бесспорного порядка взыскания штрафов, исходят не от Минфина, а от "рабочей группы при администрации президента", которая также принимает участие в подготовке поправок. Кстати, по сведениям Ъ, в Госдуме сейчас готовятся поправки по совершенствованию налогового администрирования, которые также должны войти в текст законопроекта.

Ъ будет следить за развитием событий.