Обложение по бразильской системе

За последний год средние мировые налоговые ставки не претерпели значительных изменений. Страной с самой забюрократизированной системой налогообложения остается Бразилия, где компании тратят на уплату налогов рекордные 2600 часов в год.

Как отмечают эксперты KPMG, в минувшем году власти большинства стран, пытаясь в условиях замедления роста мировой экономики увеличить поступления в бюджет, избегали прямого повышения ставок. Чаще использовали другие методы — расширяли налоговую базу, ограничивали количество налоговых вычетов и других льгот. Средняя мировая ставка подоходного налога за год выросла лишь на 0,41%, до 31,53%. Повышение ставок было зафиксировано в семи странах, снижение — в восьми. Лидерство по налогообложению личных доходов продолжает удерживать карибский остров Аруба. Наиболее значительное сокращение продемонстрировала Испания, вылетевшая из топ-5 стран с самыми высокими налогами. В 2015 году в результате налоговой реформы максимальная ставка подоходного налога (для граждан с высокими доходами) была снижена там с 52% до 47%. Правда, одновременно была значительно опущена планка доходов, начиная с которой применяется максимальная ставка,— с €300 тыс. до €60 тыс.

Изменение среднемировой ставки корпоративного налога с 23,64% в 2014 году до 23,68% в 2015-м также весьма условно. Лидируют по-прежнему ОАЭ со ставкой 55%. Примечательно, что она применяется лишь к нефтегазодобывающим компаниям. Ставки корпоративного налога изменили 15 стран, большинство из них (11) — снизили. Изменение косвенных налогов (НДС и аналогичных) на федеральном уровне в 2015 году зафиксировано лишь в четырех странах. Средняя мировая ставка остается на уровне 15,79%. Тим Гиллис из KPMG заявляет о глобальной экспансии НДС — его ввели уже более 160 стран мира. В большинстве из них ставки установлены на оптимальном, по мнению эксперта, уровне 15-20%. Сделаешь выше — появится риск ухода бизнеса в тень, ниже — поступления в бюджет будут недостаточны. Самое яркое исключением из этой общемировой тенденции — США, где НДС до сих пор не применяется. Вместо него в большинстве штатов взимается налог с продаж.

По подсчетам PWC, средняя по миру налоговая нагрузка на бизнес (совокупность всех уплачиваемых налогов) достигает 40,8% прибыли. В среднем компании делают 25,6 платежа в год, тратя на это 261 час. Все три индикатора за год немного снизились. Если брать отдельные экономики, изменение общей нагрузки было разнонаправленным: в 46 странах она выросла, в 41 — уменьшилась. В региональном разрезе по-прежнему легче всего платить налоги компаниям на Ближнем Востоке, наиболее сложно — в Южной Америке.

Самые высокие ставки корпоративного налога

N
Юрисдикция
Ставка (%)
1
ОАЭ
55
2
США
40
3
Аргентина
35
4
Ирак
35
5
Мальта
35
6
Судан
35
7
Замбия
35
8
Индия
34,61
9
Синт-Мартен
(Нидерланды)
34,5
10
Бразилия
34
11
Венесуэла
34

Самые низкие ставки корпоративного налога

N
Юрисдикция
Ставка (%)
1
Черногория
9
2
Босния и
Герцеговина
10
3
Болгария
10
4
Гибралтар
10
5
Македония
10
6
Парагвай
10
7
Катар
10
8
Макао
12
9
Молдавия
12
10
Оман
12

Самые высокие ставки подоходного налога

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Аруба | 58,95 |
| 2 | Швеция | 57 |
| 3 | Дания | 55,41 |
| 4 | Финляндия | 52,35 |
| 5 | Нидерланды | 52 |
| 6 | Зимбабве | 51,5 |
| 7 | Япония | 50,84 |
| 8 | Австрия | 50 |
| 9 | Бельгия | 50 |
| 10 | Израиль | 50 |
| 11 | Словения | 50 |

Самые низкие ставки подоходного налога

N
Юрисдикция
Ставка (%)
1
Гватемала
7
2
Черногория
9
3
Босния и
Герцеговина
10
4
Болгария
10
5
Казахстан
10
6
Македония
10
7
Монголия
10
8
Макао
12
9
Белоруссия
13
10
Россия
13

Самые высокие ставки косвенных налогов*

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Венгрия | 27 |
| 2 | Хорватия | 25 |
| 3 | Дания | 25 |
| 4 | Норвегия | 25 |
| 5 | Швеция | 25 |
| 6 | Финляндия | 24 |
| 7 | Исландия | 24 |
| 8 | Румыния | 24 |
| 9 | Греция | 23 |
| 10 | Ирландия | 23 |
| 11 | Польша | 23 |
| 12 | Португалия | 23 |

Самые низкие ставки косвенных налогов*

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Аруба | 1,5 |
| 2 | Канада | 5 |
| 3 | Джерси | 5 |
| 4 | Нигерия | 5 |
| 5 | Синт-Мартен (Нидерланды) | 5 |
| 6 | Сен-Мартен (Франция) | 5 |
| 7 | Тайвань | 5 |
| 8 | Йемен | 5 |
| 9 | Кюрасао (Нидерланды) | 6 |
| 10 | Малайзия | 6 |

*Учитывались универсальные косвенные налоги (НДС и аналоги), администрируемые центральным правительством

Наиболее значительные изменения ставок корпоративного налога

2014
2015
Разница (п. п.)
Повышение ставки
Иордания
14
20
6
Алжир
19
23
4
Греция
26
29
3
Чили
20
22,5
2,5
Индия
33,99
34,61
0,62
Понижение ставки
Ангола
35
30
5
Гватемала
28
25
3
Япония
35,64
33,06
2,58
Египет
25
22,5
2,5
Кюрасао
27,5
25
2,5

Наиболее значительные изменения ставок подоходного налога

2014
2015
Разница (п. п.)
Повышение ставки
Зимбабве
45
51,5
6,5
Мексика
30
35
5
Тайвань
40
45
5
Финляндия
49
52,35
3,35
Люксембург
41,34
43,6
2,26
Понижение ставки
Испания
52
47
5
Египет
25
22
3
Малайзия
26
25
1
Латвия
24
23
1
Эстония
21
20
1

Для всех таблиц:Источник: KPMG.

Указаны максимальные ставки.