Анализ налоговых поступлений федерального бюджета Российской Федерации

АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

С.А. Гамзатова, студент

Научный руководитель: Б.Х. Алиев, д-р экон. наук, профессор Дагестанский государственный университет

DOI: 10.24411/2500-1000-2020-10252

Аннотация. Данная статья посвящена исследованию динамики и структуры налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации. В работе рассмотрены и проанализированы налоговые поступления за 2017-2019 гг. на основании официальных данных Федеральной налоговой службы Российской Федерации. В частности рассматривается значимость в общей совокупности бюджетных поступлений следующих налоговых доходов: налог на добавленную стоимость, акцизы по подакцизным товарам, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль организации. По проведенному исследованию сформулированы выводы и выделены ключевые моменты.

Ключевые слова: федеральный бюджет, налог, налоговые доходы, налог на прибыль, НДС, НДПИ, налоговое администрирование.

Как правило, для выполнения своих задач государству необходимы ресурсы, которые будут направляться на финансирование бюджетных расходов государства. Источниками доходов бюджета являются налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные поступления [1, с. 75].

Налоги составляют основную часть доходов федерального бюджета Российской Федерации и только при условии поступления налогов, государство имеет возможность реализовать на практике весь заложенный в него функционал.

Таблица 1. Динамика структуры доходов федерального бюджета РФ за 2017-2019 гг. (млрд. руб.) [2]

2017 Удельный вес, % 2018 Удельный вес, % 2019 Удельный вес, %

Всего доходов 15 088, 9 100 19 454, 4 100 19 970, 3 100

В том числе:

Налоговые 9 017,9 59,8 11742,7 60,4 12 380,2 62,0

Неналоговые 6 071,0 40,2 7 711, 8 39, 6 7 590,1 38,0

Так, изучив таблицу 1, мы можем смело утверждать, что налоговые доходы являются ключевыми в структуре бюджета России. При этом, стоит отметить, что за период 2017-2019 гг., наблюдается увеличение доли налоговых доходов и, соответственно, снижение доли неналоговых доходов [3, с. 51]. За три года прирост налоговых поступлений в денежном эквиваленте составил более 3 триллионов рублей, а именно: 2 274,8 трл. руб. в 2018 году и

1 087,5 трл. руб. в 2019 году. Общим фактором такого роста выступает налоговое администрирование, то есть улучшение организации работы по сбору налогов, контроля за исполнением налогового законодательства, выявления схем уклонения от уплаты налогов и т.д.

Далее, с помощью диаграмм рассмотрим долю каждого налога в общем объеме налоговых доходов федерального бюджета.

и Налог на прибыль  НДС  Акцизы НДПИ  Прочие налоги и сборы

Рис. 1. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет за 2018 год [4]

Налог на прибыль  НДС  Акцизы НДПИ  Прочие налоги и сборы

Рис. 2. Структура налоговых поступлений в федеральный бюджет за 2019 год [4]

За оба года наибольший процент доли в общем объеме налоговых поступлений занимает налог на добычу полезных ископаемых. А именно, в 2018 г. - 51% и в 2019 г. - 50%. Снижение поступлений НДПИ обусловлено, в основном, снижением поступлений по НДПИ на добычу нефти в результате снижения цены на нефть марки «Urals» в декабре 2018 - ноябре 2019 на 10% (с 70,24 до 63,23 долл./за барр.) при одновременном росте курса доллара США в декабре 2018 - ноябре 2019 на 5,1% (с 61,95 до 65,11 рублей за долл. США), а также изменения законодательства и введения в соответствии с Федеральным законом от 03 августа 2018 года №301-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» повышающих коэффициентов, увеличивающих ставку НДПИ в виде нефти в среднем на 1508,4 рублей за 1 тыс. тонн.

Второй по значимости вид налога - это налог на добавленную стоимость. За два года его доля повысилась с 30% до 31%. Такой рост обусловлен законодательным фактором, а именно повышением основной ставки НДС на 2% (с 18% до 20%).

Доля налога на прибыль организаций в 2018 году равна 8%, а в 2019 - 10%.

Акцизы показали отрицательную динамику, его доля снизилась с 7% до 4%. Поступления по акцизам снизились из-за снижения объемов реализации продукции, а именно: табачной продукции, алкогольной продукции и т.д.

Прочие налоги и сборы занимают наименьшую долю в структуре налоговых поступлений за 2018 г. и в 2019 г. (4% и 5%).

Для получения более ясной картины, рассмотрим, как изменялась величина поступлений по различным налогам. Так, далее в таблице 2 проведем анализ динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ за 2017-2019 гг.

Таблица 2. Динамика структуры налоговых доходов федерального бюджета РФ, млрд. руб. [21_

Налоговые доходы: 2017 А 2018 А 2019

Налог на прибыль организаций 762,4 +233,1 995, 5 +189,5 1 185,0

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 3 069, 9 +504,7 3 574,6 +683, 2 4 257,8

Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ 909,6 -48,9 860,7 -338, 5 522,2

Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ 168,6 +19,1 187,7 +37,7 225,4

Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 4 090, 3 +2 016, 6 6 106, 9 +66,2 6 173, 1

Государственная пошлина 17,0 +0,1 17,1 -1,1 16,0

Итого: 9 017,9 11 742,7 12 380,2

Исходя из данных, представленных в таблице 2, можно утверждать, что наибольший рост поступлений как в 2018, так и в 2019 г. наблюдается по налогу на добавленную стоимость. Как было отмечено, такой рост обусловлен повышением ставки НДС до 20%. Также, рост в 2019 г. на 683,2 млрд рублей обеспечен за счет: прироста поступлений по компаниям нефтегазового сектора в связи с ростом средней цены на нефть на внутреннем рынке [4]. Фактор налогового администрирования также обеспечил рост поступлений по данному налогу.

Статья налогового дохода - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами - в основном представлена налогом на добавленную стоимость. Этот налог в 2018 г. показал колоссальный рост - на 2016,6 млрд. рублей, однако в 2019 г. прирост составил лишь 66,2 млрд. рублей. Рост поступлений по НДПИ обусловлен в основном увеличением поступлений по НДПИ на добычу нефти в результате роста цены на нефть марки «Urals» в декабре 2017 года - ноябре 2018 года на 34,8% (с 52,1 до 70,2 долл./за барр) при одновременном повышении курса доллара США по отношению к рублю на 5,6% (с 58,7 до 61,9 рублей за долл. США). Еще один фактор увеличения налоговых поступлений по НДПИ - это повышение ставок по налогу: основной налоговой ставки на добычу нефти в декабре 2017 года на 7,2% (с 857 до 919 рублей за тонну добытой нефти). В 2019 году снижение цены на нефть марки «Urals» в

декабре 2018 - ноябре 2019 на 10% (с 70,24 до 63,23 долл./за барр.) при одновременном росте курса доллара США в декабре 2018 - ноябре 2019 на 5,1% (с 61,95 до 65,11 рублей за долл. США) привело к снижению поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых [5].

Прирост поступлений налога на прибыль организаций в 2018 году на 233,1 млрд. рублей и в 2019 году на 189,5 млрд. рублей обусловлен в большей степени экономическими факторами, а также фактором налогового администрирования (организация работы по сбору налогов, контроль за исполнением налогового законодательства, выявление схем уклонения от уплаты налогов и т.д.). Экономические факторы, как правило, полагают изменение (увеличение) получаемой прибыли организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль.

Акцизы в оба года показали отрицательную динамику. Это вызвано изменением перечня подакцизных товаров, изменением объемов реализации подакцизных товаров, а именно табачной и алкогольной продукции.

Так, изучив структуру налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ и проследив их динамику за 2017-2019 гг. можем сделать выводы о том, что наибольший вес имеют НДПИ, НДС и налог на прибыль организаций. Подводя итог, стоит отметить, что общим фактором роста налоговых поступлений в бюджет РФ является повышение качества налогового администрирования.

Библиографический список

1. Григолия С.З., Ржевская Д.С., Бледных А.Д. Налоговые доходы Федерального бюджета РФ, анализ их состава, динамики и структуры // Вестник современных исследований. - 2019. - №4.7 (31). - С. 78-83.

2. Официальный сайт ФНС России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn05/

3. Гришина В.В. Анализ и оценка налоговых доходов федерального бюджета РФ // Актуальные вопросы налогообложения, налогового администрирования и экономической безопасности. - 2019. - С. 48-52.

4. Итоги деятельности ФНС России за 2018 год. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/analit/itog18.pptx

5. Итоги деятельности ФНС России за 2019 год. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/docs/about_fts/itog19_2502.pptx

ANALYSIS OF TAX REVENUES OF THE FEDERAL BUDGET OF THE RUSSIAN FEDERATION

S.A. Gamzatova, Student

Supervisor: B.H. Aliyev, Doctor of Economic Sciences, Professor Dagestan State University

Abstract. This article is devoted to the study of the dynamics and structure of tax revenues of the Federal budget of the Russian Federation. This paper considers and analyzes tax receipts for 20172019 based on official data from the Federal Tax Service of the Russian Federation. In particular, we consider the significance of the following tax revenues in the total budget revenues: value added tax, excise taxes on excisable goods, payments for the use of natural resources, and corporate profit tax. According to the research, conclusions are formulated and key points are highlighted.

Keywords: federal budget, tax, tax revenues, income tax, VAT, mineral extraction tax and tax administration.