ОЦЕНКА И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КОМПЬЮТЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ РАССМОТРЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЭКСПЕРТИЗ

ОЦЕНКА И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ КОМПЬЮТЕРНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ РАССМОТРЕНИИ

ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЭКСПЕРТИЗ

М.А. Одинаева, студент

Научный руководитель: Р.Р. Хаснутдинов, канд. юрид. наук, доцент Самарский государственный экономический университет

DOI: 10.24411/2500-1000-2020-11391

Аннотация. Рассмотрено понятие судебной экспертной деятельности и характерные черты компьютерно-технической и экономической экспертизы. Изучена взаимосвязь компьютерной и экономической экспертиз с точки зрения использования технических средств, применяемых в рамках КТЭ, для выявления искажений в структуре бухгалтерской и финансово-экономической отчетности. Систематизированы виды программного обеспечения, используемые при назначении и производстве компьютерно-технической экспертизы, которые позволяют восстановить, извлечь и оценить сведения, причастные к совершению экономических преступлений и необходимые для проведения экономических экспертных исследований.

Ключевые слова: экспертная деятельность, компьютерно-техническая экспертиза, экономическая экспертиза, программное обеспечение, технические средства, бухгалтерская и финансовая отчетность

Назначение и производство судебной экспертизы, регламентируемые Федеральным законом от 31.05.2001 N 73-Ф3, который освещает порядок оказания содействия экспертов правоохранительным органам и суду в части разрешения вопросов, требующих специальных знаний в сфере науки, техники и искусства, является важным этапом в процессе получения доказательств [3]. С точки зрения получения допустимых, относимых и объективных доказательств особую роль в числе прочих видов приобретает компьютерно-техническая экспертиза (далее - КТЭ), позволяющая провести соответствующее экспертное исследование в отношении ряда специфических объектов:

- информация, содержащаяся на электронных носителях;

- программное обеспечение;

- средства компьютерной техники;

- сетевые технологии [1, с. 10].

Объектом проведения данного вида

экспертизы являются как компьютеры в различных их исполнениях (ПК, ноутбуки, лэп-топы), портативные устройства (сотовые телефоны, планшеты), так и программные и информационные продукты

(данные в форме мультимедиа, тестовые файлы), а также флеш-карты, диски. В таком случае в рамках КТЭ можно достигнуть такой целевой задачи, как поиск, обнаружение, оценка информации, аккумулируемой на различных устройствах.

Важность КТЭ связана с тем, что она в т.ч. является прикладным инструментом для проведения эффективной экономической экспертизы, актуальность производства которой возрастает в условиях увеличения числа экономических преступлений.

Так, процессы, связанные с аккумулированием, распределением и перенаправлением денежных потоков особо привлекает преступников, что выражается в совершении ряда противоправных деяний при совершении банковских операций, реализации кассово-расчетных отношений, передачи прав на товар и залог недвижимости, фиктивном создании предприятия с целью использования денежных средств и т.д. С этой целью, как свидетельствуют материалы уголовной практики, в документы финансово-экономической и бухгалтерской отчетности вносятся целенаправленные искажения для сокрытия сведений о совершенных правонарушени-

ях [5, с. 12]. В таком случае в компетенцию эксперта-экономиста (эксперта-бухгалтера) входит изучение как всех документов, представленных на экспертное исследование, с точки зрения обеспечения полноты и качественной оценки всего объема данных, так и выявление всех взаимосвязей в структуре учетных данных [8, с. 350].

Отметим, что в соответствии с Письмом ФССП России от 18.09.2014 N 00043/14/56151-ВВ, экономическая экспертиза выражается в существовании двух ее видов, которые сводятся к нижеследующим:

1. судебная бухгалтерская экспертиза, выявляющая механизм искажения учетных данных с тем, чтобы оценить, насколько данное искажение повлияло на показатели хозяйственной деятельности;

2. судебная финансово-экономическая экспертиза, анализирующая финансовое состояние и платёжеспособность должника с точки зрения возможного образования диспропорций в величине балансовой прибыли организации [4].

Природа хозяйственных операций сложна по своей основе в силу того, что требуется глубокий тщательный анализ всей совокупности имеющихся данных, что обуславливает необходимость внедрения в судебно-экономические исследования современных технических средств, имеющихся в цифровом пространстве [7, с. 228]. Подразумевается, что в современных условиях система имеющейся вычислительной техники будет способствовать группировке первичных экономических данных с целью их последующей оценки при возможностях детализации по различным признакам и критериям. Можно добавить, что применение компьютерно-технических средств, заложенных в основу КТЭ, позволяет более оперативно обработать большие массивы данных, содержащихся в таблицах и в громоздких описательных формах, сопутствующих факту производства экономической экспертизы в уголовном процессе [9, с. 225].

Использование результатов КТЭ при рассмотрении экономических экспертиз проявляется в том, что зачастую зло-

умышленники в рамках совершения преступных действий используют компьютерную технику (ноутбук, смартфон, компьютер, мобильный телефон) для хранения файлов, содержащих материалы, являющихся объектов оценки экономической экспертизы. Помимо прочего компьютерная техника используется для взаимодействия с сообщниками и субъектами, которые могут оказать влияние на эффективность уголовного судопроизводства, через сервисы Outlook, The Bat!, Mozilla Thunderbird, KMail и т.д. Подтверждения совершения экономических преступлений можно найти в приложениях WhatsApp, Telegram, Viber, Агент, также представляющих собой объект оценки компьютерно-технической экспертизы [2, с. 65]. Зачастую является принципиальной информация о входящих и исходящих звонках с мобильного телефона, имеющихся на нем СМС-сообщениях, а фотографии и документы, содержащиеся на информационных накопителях, могут иметь отношение к расследуемому делу. Таким образом, в ходе проведения экономической экспертизы предварительную важность имеет анализ указанных выше носителей информации в контексте выявления сведений, которые могут указать на наличие или отсутствие вины в части совершения бухгалтерских и (или) финансово-экономических правонарушений.

В таком случае в ходе проведения экономической экспертизы могут быть полезны следующие программные и аппаратные средства, используемые экспертами в рамках КТЭ.

Программа UFED (Cellebrite), позволяющая извлекать данные с мобильных устройств и смартфонов, необходимые для проведения экономической экспертизы, с последующей их расшифровкой и анализом.

«Мобильный криминалист», аккумулирующий информацию как со смартфона, так и из облачных пространств (Google, iCloud, Dropbox) и приложений (финансовых, фиксирующих денежные переводы, банковских карт, социальных сетей и т.д.), что дает возможность подтвердить/оспорить причастность лица к совер-

шенному преступлению. Также программа позволяет расшифровать защищенные базы данных и изучить журналы хозяйственных событий предприятия.

Belkasoft Evidence Center - позволяет собирать и оценивать доказательственные средства жестких дисков компьютера и дамп оперативной памяти посредством извлечения информации из журнала событий web-браузера, имеющейся переписки в чатах, электронных письмах и т.п. Указанное программное обеспечение позволяет восстановить и изучить удаленные, спрятанные в ретроспективе сведения, которые могут быть использованы в качестве доказательственных средств (например, отправленные соучастнику преступления файлы с поддельной отчетностью).

Forensic Assistant, направленный на сбор и анализ данных, содержащихся на компьютере. В данном случае функционал программы позволяет извлекать изображения, сообщения из Skype, Outlook, TheBat!, служебные файлы работы браузеров (Firefox, Opera), что в совокупности направлено как на обнаружение удаленных файлов, так и архивов, защищенных

Безусловно, возможности КТЭ, используемые в последующем при производстве экономической экспертизы, не ограничиваются вышеуказанными программами. Существуют иные программные обеспечения, позволяющие обнаружить и оценить такие объекты цифровой информации, как, к примеру, фотографии поддельных паспортов, отправленные сообщникам официальные бухгалтерские и финансовые документы и т.п. Во всех случаях технические средства, используемые при КТЭ и способствующие формированию объективного и достоверного заключения эксперта, могут использоваться при экономической экспертизе. Тем самым, увеличивается объем информации, подлежащей анализу и позволяющей указать на истинные действия злоумышленников в рамках совершенных экономических преступлений. В данном смысле эксперты КТЭ компетентны не только обнаружить хранящуюся в системных блоках, ноутбуках и т.д. информацию, но и восстановить некогда удалённые, файлы, что в комплексе оптимизирует труд эксперта в структуре проводимой экономической экспертизы.

паролем [6, с. 257-259].

Библиографический список

1. Баюш А.А. Судебная компьютерно-техническая экспертиза в системе судебных экспертиз // Политехнический молодежный журнал. - 2019. - № 8 (37). - С. 10.

2. Звягин С.А., Стрыгина И.Е. Доказывание противоправных экономических действий в условиях применения компьютерных систем // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. - 2020. - № 5. - С. 64-67.

3. О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации: Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ

4. О Методических рекомендациях: Письмо ФССП России от 18.09.2014 N 00043/14/56151-ВВ // Консультант Плюс: справ, правовая система. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_148806/

5. Романова Е.А. Применение судебно-бухгалтерской экспертизы при расследовании правонарушений в сфере экономики // Economics. - 2018. - №6 (38). - С. 11-15.

6. Чибунин В.М., Шахмаев М.М. Судебная компьютерно-техническая экспертиза мобильных устройств // Современное уголовно-процессуальное право - уроки истории и проблемы дальнейшего реформирования. - 2019. - Т. 2. - №1 (1). - С. 256-261.

7. Чугурова Т.В., Саблина Е.А., Дубкова Е.В. Правовые основы, значение и особенности проведения судебно-экономической экспертизы // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2020. - №4-3. - C. 228-231.

8. Фролова М.К., Плешаков С.М. Использование компьютерных технологий при проведении экономических экспертиз в рамках расследования экономических преступлений //

Государство и общество: актуальные вопросы взаимодействия. Материалы II Всероссийской научно-практической конференции, посвященной 50-летию Всероссийского государственного университета юстиции. Казанский институт (филиал) ВГУЮ (РПА Минюста России). - 2020. - С. 347-352.

9. Харченко В.А., Маркина С.А. Экономические преступления и роль судебной экономической экспертизы в их раскрытии // Кластерные инициативы в формировании прогрессивной структуры национальной экономики. Сборник научных трудов 5 -й Международной научно-практической конференции: в 2-х томах. Юго-Западный государственный университет. - 2019. - С. 224-226.

EVALUATION AND USE OF THE RESULTS OF COMPUTER-TECHNICAL EXPERTISE WHEN REVIEWING THE ECONOMIC EXPERTISE

M.A. Odinaeva, Student

Supervisor: R.R. Khasnutdinov, Candidate of Legal Sciences, Associate Professor Samara State Economic University

Abstract. The concept of forensic expert activity and the characteristic features of computertechnical and economic expertise are considered. The interrelation of computer and economic expertise has been studied from the point of view of the use of technical means used within the KHPP to identify distortions in the structure of accounting and financial and economic reporting. The types of software used in the appointment and production of computer-technical expertise are systematized, which make it possible to restore, extract and evaluate information involved in the commission of economic crimes and necessary for conducting economic expert research.

Keywords: expert activity, computer-technical expertise, economic expertise, software, equipment, accounting and financial reporting.