Докапитализация без пошлин

Банкиры получили разъяснения Минфина по уплате налогов с облигаций федерального займа (ОФЗ), которыми государство через Агентство по страхованию вкладов (АСВ) оказывает им капитальную поддержку. В Минфине готовы пойти навстречу банкам, но для полного снятия налогового бремени с ОФЗ потребуется участие Госдумы, которая рассмотрит необходимые поправки к законодательству осенью. Впрочем, банкиры опасаются сложностей при трактовке даже измененных норм из-за особенностей системы докапитализации.

1 / 2

В пятницу Ассоциация российских банков (АРБ) получила письмо Минфина, разъясняющее порядок налогообложения при докапитализации банков через ОФЗ (есть в распоряжении "Ъ"). За соответствующими разъяснениями АРБ обратилась в министерство в конце июля (см. "Ъ" от 23 июля). Тогда банкиры, в частности, указывали на неопределенность в отношении налогообложения получателя купонного дохода по ОФЗ (облагается 15-процентным налогом на прибыль) — вопрос состоял в том, кто, банк или АСВ, является получателем купона и должен платить налог. Кроме того, так как ОФЗ (из-за длинного срока — до 30 лет) не попадают под классический договор займа ценными бумагами, для них не действует льготный налоговый режим. То есть банки должны были учесть ОФЗ как доход в размере их рыночной стоимости (в отдельных случаях речь идет о десятках миллиардов рублей) и уплатить с него 20-процентный налог по внереализационной прибыли.

Минфин предоставил банкам разъяснение по обоим вопросам. В своем ответе министерство прямо указало, что, согласно положениям гл. 25 Налогового кодекса (НК) РФ, предусмотрен порядок, "при котором выплаты по ценным бумагам, право на получение которых возникло в период действия договора займа, не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора". Таким образом, купонный доход по ОФЗ необходимо отражать в своих доходах кредитору в лице АСВ, а значит, банкам платить налог с него не надо. "При этом АСВ имеет право не учитывать такой доход для целей налогообложения на основании п. п. 52 п. 1 ст. 251 НК РФ только в случае перечисления его в полном объеме в федеральный бюджет",— подчеркивают в Минфине. Несмотря на нематериальный характер данного разъяснения для АСВ, там с данной трактовкой не согласны. "Указанное в запросе разъяснение Министерства финансов в АСВ не поступало,— заявили в агентстве.— Вместе с тем АСВ является получателем купонного дохода от эмитента только в случае, если на дату его выплаты ОФЗ находятся в собственности агентства. По ОФЗ, переданным банкам, доход получают банки, а значит, они и должны признавать его в составе своих доходов".

Проблему с учетом ОФЗ в качестве дохода банка предлагается решить через внесение изменений в ст. 282.1 НК РФ, подготовленных депутатом Анатолием Аксаковым в рамках проекта ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ". Предполагается, что на банки, получившие ОФЗ в рамках докапитализации, норма о сроке предоставления займов ценными бумагами (не более года) для целей налогообложения распространяться не будет. Господин Аксаков подтвердил "Ъ", что соответствующие поправки уже были внесены им в Госдуму в конце июля. "Скорее всего, документ будет рассмотрен в срочном порядке в осеннюю сессию Госдумы и принят еще до конца этого года, чтобы получившие ОФЗ банки не оказались под влиянием налоговых рисков",— уточняет собеседник "Ъ", знакомый с разработкой проекта.

Банкиры с энтузиазмом восприняли разъяснения Минфина, впрочем, опасаясь, что даже после законодательных изменений остается возможность неоднозначной трактовки ситуации. "В рамках докапитализации АСВ заключает договор на предоставление банкам субординированного займа, по которому передает им в собственность ОФЗ,— поясняет главбух Бинбанка Давид Овсепян.— Дуализм данного договора приводит к ряду сложностей в части бухгалтерского и налогового учета". Если принимать во внимание только составляющую займа, то отсутствуют основания учитывать на балансе привлеченные ценные бумаги с признанием и, как следствие, отсутствует основание их включения в состав источников добавочного капитала, уточняет он. "При классификации ценных бумаг как переданных в собственность процентные расходы по субординированным займам, которые равны ставкам купонного дохода, увеличенным на 1% годовых, не будут признаны внереализационным расходом, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль",— заключает эксперт.