Налоговая составляющая дефицита бюджета Республики Северная ОсетияАлания

НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ ДЕФИЦИТА БЮДЖЕТА РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ

Козаева Ольга Тариеловна к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит» ВГБОУ ВПО «Северо-Осетинский государственный университет

имени К.Л.Хетагурова

Аннотация

В статье отмечается, что в современных условиях существуют определенные проблемы формирования доходной базы консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания и входящих в него бюджетов. Республика Северная Осетия-Алания является высокодотационным регионом с высоким уровнем дефицита республиканского бюджета и местных бюджетов. Рассматриваются актуальные проблемы увеличения доходной части бюджета Республики Северная Осетия-Алания и пути их решения.

Annotation

The article notes that under current conditions, there are certain problems of formation of the revenue base of consolidated budget of the Republic of North Ossetia-Alania and its constituent budgets. Republic of North Ossetia-Alania is highly subsidized region with a high level of deficit of the national budget and local budgets. The urgent problems of increasing the revenue side of the budget of the Republic of North Ossetia-Alania and solutions.

Ключевые слова: бюджет, доходы бюджета, дефицит бюджета, налоги, бюджетная обеспеченность, сбалансированность бюджета.

Key words: budget, budget revenues, the budget deficit, taxes, budget security, balance the budget.

С переходом Российской Федерации от централизованной к рыночной

экономике изменились условия формирования и исполнения бюджетов

различных уровней и возросла роль территориальных бюджетов. Бюджеты

стали рассматриваться как самостоятельные финансовые институты,

1

формирующиеся на основе разграничения доходных и расходных полномочий по уровням бюджетной системы РФ. В современной бюджетной практике особое внимание в контексте проведения сбалансированной бюджетной политики регионов отводится финансовым взаимоотношениям между Федерацией и ее субъектами, основанными на обеспечении условий саморазвития регионов [3]. Бюджет Республики Северная Осетия - Алания является дотационным и зависимым от федеральной поддержки. При условии грамотно разработанной региональной политики существует возможность экономического роста и увеличения налоговых платежей в консолидированный бюджет Республики.

Несмотря на то, что по итогам 2012 года Минфин счел бюджет страны сбалансированным, однако большинство бюджетов регионов были сведены с дефицитом.

Дефицит бюджета Республики Северная Осетия-Алания составил более 2, 0 млрд. рублей в 2010 году, 1,36 млрд. рублей в 2011 году (6,4 процента), в 2012 году - консолидированный бюджет РСО-Алания исполнен с профицитом 0,7 млрд. рублей.

В 2013 году дефицит бюджета нашей республики составит 721 млн. 614 тысяч рублей или 4% от расходов. Кроме того, важно обратить внимание и на остающуюся достаточно высокой (около 60 процентов) долю трансфертов из федерального бюджета.

Данные показатели указывают на определенные проблемы формирования доходной базы консолидированного бюджета Республики Северная Осетия-Алания и входящих в него бюджетов.

Основные причины возникновения дефицита бюджета следующие:

1. Увеличение расходов бюджета в связи со структурной перестройкой экономики и необходимостью развития промышленности.

2. Сокращение доходов государства в период экономического кризиса.

3. Чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, войны,

2

крупные катастрофы и т.д.).

4. Неэффективность финансовой системы государства.

5. Рост социальных программ, не обеспеченных финансовыми

ресурсами.

6. Коррупция в государственном секторе.

7. Неэффективность налоговой политики, и как следствие -

увеличение теневого сектора экономики.

Проблема сокращения бюджетного дефицита достаточно серьёзна. Во-первых, объём необходимых государственных расходов накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других, является непопулярной мерой и затрагивает интересы различных групп населения. Во-вторых, находить новые источники пополнения бюджета весьма сложно.

Рост налогов отрицательно сказывается на деловой активности в экономике, способствует росту теневой экономики, уклонению от налогообложения.

В условиях ограниченности ресурсов проблема роста налоговых доходов связана с уровнем развития РСО-Алания и ее основных отраслей: сельского хозяйства, промышленности, транспорта и строительства.

В Республике Северная Осетия - Алания наблюдается увеличение доходной части бюджета, но это происходит в основном за счет перераспределения финансовой помощи из федерального бюджета. Необходимо больше внимания уделять развитию собственной экономики, поддержке малого бизнеса. Малый бизнес - один из основных рычагов развития экономики. Налоговые доходы от малого предпринимательства в собственных доходах составляют около 1%, необходима его реальная поддержка. Для сравнения приведем пример соседней Республики Кабардино-Балкарии, где в четырехлетней программе для поддержки малого предпринимательства предусмотрено 3,6 млрд. рублей. В нашей республике на развитие малого бизнеса отведено около 850 млн. рублей.

В данной ситуации особо актуально встает проблема оценки потенциальных объемов налоговых поступлений в бюджет Республики Северной Осетии. В 2010-2012 годы в Республике Северная Осетия - Алания наблюдался рост налоговых и неналоговых доходов с 7,1 млрд. рублей до 9,2 млрд. рублей, рост составил 2,1 млрд. рублей. Безвозмездные поступления, выделяемые из федерального бюджета за данный период выросли на 2,7 млрд. рублей.

Поступления налоговых доходов в абсолютных величинах составили: в 2010 году - 6590,5 млн. руб.; в 2011 году - 7527,8 млн. руб.; в 2012 году -7562,4 млн. руб. Доля налоговых поступлений в общем объеме доходов консолидированного бюджета РСО-Алания увеличивается: в 2010 году -37,1%; в 2011 году - 37,9%; в 2012 году - 38,4%. Незначительна доля неналоговых доходов: в 2010 году - 3,0 %; в 2011 году - 3,3 %; в 2012 году -2,3%. В числе доходов консолидированного бюджета РСО-Алания доминируют безвозмездные поступления: в 2010 году - 60,0%; в 2011году -58,8%; в 2012 году - 56%.

Таким образом, за 2010-2012 гг. доходы консолидированного бюджета РСО-Алания увеличиваются. В общей сумме доходов налоговые поступления играют огромную роль и занимают второе место, после безвозмездных поступлений. Менее значительны поступления по неналоговым доходам.

Анализ налоговой составляющей дефицита бюджета РСО-Алания свидетельствует о низкой налоговой обеспеченности и недостаточном налоговом потенциале республики.

Аналогичная ситуация сложилась и в других регионах. Около 80 % субъектов РФ являются получателями межбюджетных трансфертов. Сохраняется значительное количество регионов, формирование бюджетов которых происходит посредством дотаций из федерального бюджета.

В общем объеме межбюджетных трансфертов, направляемых

субъектам РФ из федерального бюджета, значительную часть занимают

4

дотации, предоставляемые из Федерального фонда финансовой поддержки регионов.

Можно условно определить четыре основных направления, по которым должна осуществляться работа по увеличению доходов бюджетов субъектов РФ. Это — совершенствование бюджетной системы и межбюджетных отношений; увеличение доходной базы (доходного потенциала); совершенствование региональной нормативно - правовой базы; совершенствование системы администрирования и контроля.

Основным направлением является увеличение доходной базы (доходного потенциала) как одного из ключевых факторов. Процесс совершенствования бюджетной системы и межбюджетных отношений в части создания оптимальной региональной налоговой нагрузки и эффективной системы перераспределения финансовых потоков должен происходить параллельно с изменениями региональной нормативно -правовой базы. В то же время совершенствование системы администрирования и контроля является важным аспектом максимизации поступлений в региональный бюджет.

В рамках указанных направлений можно выделить ряд подходов, которые бы способствовали росту доходов субъектов РФ:

- применение фискальных стимулирующих механизмов с целью увеличения поступлений в региональные бюджеты и максимизация доходной базы за счет приближения доходной базы к доходному потенциалу;

- создание благоприятного инвестиционного климата на территории региона;

- совершенствование федерального и регионального законодательства в части создания оптимальной налоговой нагрузки;

- разграничение доходов между уровнями бюджетной системы, которое бы максимально способствовало увеличению их поступлений и при этом обеспечивало справедливое распределение бюджетных ресурсов;

- распределение поступлений от отдельных налоговых и

5

неналоговых доходов (НДС или таможенные пошлины) между бюджетами субъектов Российской Федерации через применение специальных нормативов, в основе которых будут присутствовать в том числе стимулирующие механизмы;

- совершенствование системы межбюджетных отношений в части

снижения дифференциации территорий по уровню бюджетной обеспеченности и создания стимулов по наращиванию доходного потенциала;

- оптимизация неэффективных льгот, в том числе по региональным и местным налогам;

- снижение недоимки по налогам и сборам за счет

совершенствования системы администрирования и контроля, в том числе с использованием современных методов с целью мобилизации дополнительных доходов. Для упрощения и стабильности собираемости налогов, усиления контроля необходимо улучшить исполнение требований в Налоговом кодексе Российской Федерации [4] .

В этих условиях, мы считаем, дополнительные налоговые полномочия не приведут к кризису государственности, а послужат исключительно повышению бюджетной автономии территорий.

В целях совершенствования межбюджетных отношений и укрепления налогового потенциала регионов, по нашему мнению, изменения должны коснуться в основном разграничения наиболее значимых в фискальном отношении налогов: НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДС.

Первые два налога, как известно, занимают значительную долю в налоговых поступлениях бюджетов регионов.

С принятием Бюджетного кодекса РФ федеральные органы власти

получили право ежегодно устанавливать нормативы отчислений в бюджеты

субъектов РФ [3]. К сожалению, в настоящее время, многие законодательные

акты о налогах и сборах принимаются исходя из краткосрочных задач,

которые стоят перед государством, преследуя по большей части

6

исключительно фискальные цели. С одной стороны, эта проблема действительно является очень важной и вопрос об обеспечении достаточного финансирования бюджетов на каждый финансовый год стоит перед органами власти достаточно остро. Однако нельзя не учитывать необходимость решения и стратегических задач, призванных на долгосрочной основе обеспечить стабильное экономическое развитие государства.

Именно поэтому важно:

- обеспечивать предсказуемость и обоснованность при принятии соответствующих решений, связанных с регулированием налоговых отношений;

- четко и максимально исчерпывающе определить налоговые полномочия органов власти различных уровней.

Для реализации указанных мер необходимо устранить существующие правовые коллизии в российском законодательстве и определить сферы налоговых полномочий субъектов Федерации и муниципальных образований. Увеличение налоговой автономии региональных и местных органов власти будет способствовать повышению заинтересованности в пополнении доходной базы соответствующих территорий.

Таким образом, правомерно ставить вопрос о необходимости пересмотра существующей модели налогового федерализма и тем самым снять избыточную перераспределительную нагрузку с федерального бюджета.

Следует отметить, что ни одно федеративное государство не обходится без системы предоставления финансовой помощи, которая оказывается органами власти вышестоящих уровней органам власти нижних уровней.

В России императивность финансовой помощи из федерального

бюджета обусловлена тем, что 70 субъектов Федерации (84 %) не

располагают и в ближайшей перспективе не будут располагать доходным

бюджетным потенциалом, достаточным для финансирования расходных

обязательств, закрепляемых за ними на финансовый год. Процент

7

аналогичных муниципальных образований, по оценкам ученых, колеблется от 85 до 90%.

Существующая дифференциация российских регионов (муниципальных образований) по природно - климатическим и географическим условиям, уровню социально-экономического развития, налоговому потенциалу не позволяет формировать доходы бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов. Расчеты ученых показывают, что даже при условии зачисления всей суммы собираемых на соответствующей территории налогов в доходы исключительно бюджетов субъектов Федерации нельзя обеспечить сбалансированность и

самостоятельность всех без исключения российских регионов.

В силу указанной дифференциации в России нецелесообразно создать такую систему разделения налогов на федеральные, региональные и местные с зачислением их в соответствующие бюджеты, которая максимально удовлетворяла бы интересы бюджета любого уровня. Соответственно, одной из главных задач модернизации существующей системы межбюджетных отношений является совершенствование методических подходов к определению финансовой помощи. Эти подходы должны основываться на использовании групп показателей, характеризующих налоговый потенциал конкретного региона (муниципального образования), достигнутый в нем уровень жизни, эффективность налогового администрирования и др. [2] .

Бюджетная проблематика регионов чрезвычайно сложная, многоаспектная и противоречиво складывающаяся [5].

Критический уровень дифференциации регионов и муниципальных

образований в России связан не только с объективными причинами

(природно - климатические, географические и т.п. условия), но и со

спецификой структурного кризиса в различных территориях, их

приспособленностью к рыночным условиям хозяйствования, а также с

особенностями бюджетно - налоговой и инвестиционной политики

региональных и местных властей. Известно, что в настоящее время

8

государство решает задачу финансовой недостаточности муниципальных образований путем регулирования межбюджетных отношений в виде дотаций, субсидий и субвенций [6]. Финансовая помощь из федерального бюджета, оказываемая в различных формах, лишь отчасти сокращает эти разрывы. Но она не решает в целом проблемы территориальных дисбалансов. В связи с этим даже самая идеальная модель налогового федерализма, основанная на четком разграничении доходов и расходов между всеми звеньями бюджетной системы, а также на соблюдении других ее принципов, не способна решить проблему развития регионов, выравнивания их территориальных различий в социально-экономическом развитии.

Поэтому модернизация российской модели налогового федерализма предопределяет необходимость и целесообразность трансформации целого ряда основополагающих принципов формирования и реализации финансовой политики государства, функционально ориентированных на обеспечение условий расширенно - воспроизводственного развития региональных экономик.

По нашему мнению, основные императивы в сфере межбюджетных отношений должны быть сосредоточены на решении следующих задач:

- модернизация механизмов оказания финансовой помощи субъектам Российской Федерации в целях повышения ее эффективности;

- создание стимулов по наращиванию доходной базы региональных и местных бюджетов;

- повышение предсказуемости и стабильности системы межбюджетных отношений;

- повышение налоговой автономии субнациональных органов власти и совершенствование разграничения налоговых источников между уровнями власти;

- ужесточение бюджетных ограничений для субнациональных властей при повышении сбалансированности региональных бюджетов;

- автоматическое изменение системы межбюджетных отношений в зависимости от фазы экономического цикла (вместо «ручного» антикризисного управления).

Несмотря на высокий потенциал развития регионов, органы государственной власти субъектов РФ достаточно ограничены в возможностях по принятию решений, которые позволят увеличить доходы бюджетов. Таким образом, при выработке конкретных предложений важно исходить не только из их эффективности, но также еще и учитывать степень возможности реализации предложений на практике. В вопросе увеличения поступлений во все бюджеты бюджетной системы страны важна комплексная гармоничная политика на федеральном и региональном уровнях.

Список литературы

1.Козаева О.Т. Формирование новых норм и стандартов представления бюджетных услуг в регионах// Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2012. №39 (39). С.37.

2.Слепов В. А., Шуба В. Б., Бурлачков В. К. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений // Финансы. 2009. № 3.

3.Сугарова И.В. К вопросу о сущностных характеристиках налогового потенциала региона// Налоги и налогообложение. 2013. №10.

4.Тадтаева В.В. Преимущества и недостатки планируемого налога на недвижимость // Финансовое право и управление. 2013. №2. с.45-50.

5.Токаев Н.Х. Мобилизационные преимущества формирования бюздефицитного бюджета региона//Тегга Есопотюш. 2012. Т.10.№3-3. С. 118-122.

6.Токаев Н.Х. Формирование и самодостаточность доходного обеспечения муниципальных бюджетов//Тегга Есопотюш. 2012. Т.10.№3-3. С. 118-122.