«Вертикальный» эффект Лаффера

© 2012 г.

В. Е. Подковыров

«вертикальный» эффект ЛАФФЕРА

Подковыров Василий Евгеньевич - заместитель начальника управления доходов бюджета и государственного долга - начальник отдела доходов и налоговой политики министерства финансов Иркутской области

Аннотация. В настоящей статье категориальный аппарат теории экономики предложения дополняется принципиально новым понятием «вертикального» эффекта Лаффера и на его основании производится попытка числовой идентификации оптимальной налоговой нагрузки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Полученные результаты позволяют определить перспективы данного подхода в отношении выстраивания налоговой политики как на местном, так и на региональном уровне.

Ключевые слова: эффект Лаффера, теория экономики предложения, единый налог на вмененный доход.

Как справедливо отмечал Хэл Вэриан: «Достоинство кривой Лаффера заключается в том, что вы сможете объяснить ее смысл политику за полчаса, а он может говорить о ней полгода» [1].

Легкость восприятия и соответствие экономической логике позволило теории Лаффера прочно войти в учебники по экономике и получить распространение не только в теории налогообложения, но и в смежных областях экономики, в частности в вопросах занятости [2, 3], проблемах, связанных с национальным долгом, инвестициями [4, 5] и прочих.

Указанные качества, тем не менее, не определяют наличие большого числа примеров из реальной экономики, подтверждающих выводы ученого . Одной из основных причин этого, как отмечалось в [6], является инертность, присущая экономическим процессам, и, как следствие, отсутствие мгновенного проявления эффекта Лаффера на практике .

Однако, как будет показано ниже, ожидать десятилетия, как в случае с экономикой США в период президентства Рональда Рейгана, для возможности воочию наблюдать эффект Лаффера не является обязательным . Время можно «обмануть», рассмотрев налоговую нагрузку в разрезе экономик развитых и развивающихся стран или, как в нашем случае, в разрезе развивающихся и развитых муниципальных образований .

Действительно, различия в уровне социально-экономического развития некоторых стран (регионов или муниципалитетов) в настоящее время таковы, что, перемещаясь из одной в другую, может возникнуть ощущение путешествия во времени, при этом его направленность - назад или вперед полностью зависит от места отправления (прибытия). Конечно, временные масштабы такого путешествия значительно меньше описанных Гербертом Уэльсом в ставшем классикой произведении «Машина времени», но на то, чтобы совершить прыжок на годы, а то десятилетия, вполне можно рассчитывать .

Именно гипотетическое предположение о том, что каждое из 42 муниципальных образований Иркутской области представляет собой изменение во времени удельных показателей экономики и

Эффект Лаффера: «На

начальном этапе по мере повышения налоговой нагрузки растут и налоговые доходы, но после определенной точки (точки Лаффера), где эти доходы достигают максимума, они начинают сокращаться» [1].

фискальной системы муниципального образования как категории и ляжет в основу нашего дальнейшего исследования оптимального налогообложения. Определенный таким образом эффект Лаффера мы назовем вертикальным, в противоположность традиционному, который по аналогии с отображением в математике времени на горизонтальной оси абсцисс - горизонтальным .

Эмпирической базой для исследования «вертикального» эффекта Лаффера определим поступления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в бюджеты 42 муниципальных образований Иркутской области в 2011 году, а также налоговую нагрузку по данному виду налога в расчете на одного налогоплательщика их обеспечившую .

Выбор объекта анализа обусловлен организационной простотой ЕНВД, обеспечивающей большую, по сравнению с другими фискальными инструментами, наглядность, а также желанием дополнить начатое в[6]исследование.

Таблица 1

показатели оценки качества моделей регрессии

Уравнение Сводка для модели

R-квадрат F ст.св.1 ст.св.2 Знч.

Линейный ,457 33,731 1 40 ,0

Логарифмическая ,311 18,046 1 40 ,0

Обратная ,203 10,216 1 40 ,003

Квадратичный ,794 74,962 2 39 ,000

Кубический ,904 118,889 3 38 ,000

Составная ,728 106,986 1 40 ,000

Степенная ,694 90,675 1 40 ,000

Б ,620 65,377 1 40 ,000

Роста ,728 106,986 1 40 ,000

Экспоненциальная ,728 106,986 1 40 ,000

Логистическая ,728 106,986 1 40 ,000

Проведенный с использованием средств статистического анализа IBM SPSS Statistics 20 регрессионный анализ однозначно определяет наилучшей моделью, описывающей зависимость поступлений ЕНВД в бюджет от размера налоговой нагрузки на одного налогоплательщика, кубическую функцию вида:

R = 8,422* 10-3t3 -0,004t2 + 73,079t- 370973,632 ,

где t- удельная налоговая нагрузка в расчете на одного плательщика ЕНВД, R- поступления ЕНВД в бюджет муниципального образования .

О высоком общем качестве полученной кубической регрессии свидетельствует коэффициент детерминации Д2, который в нашем случае равен 0,904 и указывает на то, что свыше 90% поступлений налога в бюджет объясняются показателем начислений по ЕНВД в расчете на одного налогоплательщика . На графике это представлено теснотой сближения наблюдений (фактических поступлений ЕНВД в бюджет) и смоделированных на основании кубической регрессии показателей.

поступление ЕНВД в бюджет

налоговая нагрузка, рублей на одного налогоплательщика

Рис. 1. Фактические и смоделированные в зависимости от налоговой нагрузки поступления ЕНВД в бюджет муниципального образования

Исходя из определения эффекта Лаффера [1], выпуклую положительную часть кубической параболы [г е (9512; 20787)Ш £ (9512; 20787)] мы можем считать проявлением горизонтальной кривой Лаффера, а точку локального максимума - налоговую нагрузку в размере 13 915 рублей на одного плательщика ЕНВД, при которой достигаются максимальные поступления налога в бюджет, точкой Лаффера

Видится, что произведенная попытка динамизации статистических данных о среднедушевой налоговой нагрузке, дополненная анализом в разрезе видов предпринимательской деятельности (категорий налогоплательщиков), может быть использована в выстраивании налоговой политики и числовой идентификации оптимальной налоговой нагрузки не только в отношении ЕНВД при установлении органами местного самоуправления корректирующего коэффициента базовой доходности К2, но и органами государственной власти субъектов Российской Федерации при установлении налоговых льгот и дифференцированных налоговых ставок в рамках полномочий, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) в отношении налога на прибыль организаций (п . 1 ст. 284 НК РФ); налога на имущество организаций (п . 2 ст. 380 НК РФ); налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Литература

1. Becsi Z. The Shifty Laffer Curve [Электронный ресурс] // Federal Reserve Bank of Atlanta: Economic Review. 2000. Third Quarter. URL: www. frbatlanta . org/filelegacydocs/becsi .pdf (дата обращения: 01.05.2012) .

2. Minford P., Ashton P., The Poverty trap and the Laffer Curve - What Can the GHS Tell us? // Oxford Economic Papers . - 1991. - Vol . 43(2) . - pp . 245-279.

3. Miranda C .V. A Theoretical Derivation of the Laffer Curve and the Effect of the Tax on Wage and Employment // Manila . University of the Philippines . School of Economics . - 1997. - discussion paper №9706. - p . 18 .

4. Cleasens S ., The Debt Laffer Curve: Some Estimates // World Development. - 1990. - Vol . 18(12) . -pp . 1671-1677.

5. Husain A.M ., Domestic Taxes and the External Debt Laffer Curve // Economica . - 1997. - Vol . 64(255). -pp . 519-525.

6. Подковыров В .Е . Ставки ниже - сборы выше // М .: Налоговая политика и практика . - 2010 . - №10(94) . -с . 27-33.

28 сентября 2012г.

Северо-Западный институт повышения квалификации ФНС России объявляет конкурс на замещение вакантных должностей ППС по трудовому договору на период 2012-2013г.г.:

Заведующий кафедры налогообложения 0,5 ставки на два года;

Профессор по кафедре налогообложения 0,5 ставки на два года;

Профессор по кафедре налогообложения 0,25 ставки на два года;

Профессор по кафедре налогообложения 0,25 ставки на два года;

Доцент по кафедре налогообложения 0,5 ставки на два года;

Доцент по кафедре налогообложения 0,5 ставки на два года;

Доцент по кафедре налогообложения 0,5 ставки на два года;

Доцент по кафедре налогообложения 0,25 ставки на два года;

Доцент по кафедре налогообложения 0,25 ставки на два года;

Срок подачи заявления для участия в конкурсном отборе 1 месяц со дня объявления конкурса .

Обращаться в УС Северо-Западного института повышения квалификации ФНС России по адресу: Санкт-Петербург, Торжковская ул. Д.10, каб . 409.

тп

I

На правах рекламы

1^1