Роль оценки налоговой нагрузки организаций

УДК 33

А. О. Клюева, В. Ю. Щеглов

РОЛЬ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИЙ

Аннотация. Рассматривается налоговая нагрузка в первую очередь как понятие, которое играет важную роль в каждой организации. Описана значимость определения уровня налогового бремени внутри каждого предприятия. Представлены последние показатели сбора по видам налогов в РФ, их уровень и темп роста. Описано, что планируется в ближайшем будущем изменить в налоговой системе, и как это может повлиять на налоговую нагрузку предприятий страны. Подведены итоги и внесены рекомендации относительно исследуемой темы.

Ключевые слова: налоговая система РФ, налоги, налогообложение, налоговая нагрузка организации, оценка налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка является одним из основных критериев в управлении как самого предприятия, так и государства в целом. Именно поэтому ее необходимо уметь правильно оценивать не только тем организациям, которые собираются стать участниками рыночных отношений, но и тем, которые достаточно давно на рынке.

Оценка налоговой нагрузки необходима, во-первых, чтобы определить, насколько выплаты налогов и сборов обременительны для субъекта. Во-вторых, важно четко определять последствия при использовании мер регулирования организацией в области налогообложения. А в-третьих, понять, будет ли фирма включена в план выездных налоговых проверок [2].

Для любой организации должно быть в приоритете снижение налоговых выплат. Причем используются как законные, так и незаконные меры. На данный момент для бизнеса налоговые ставки достаточно высоки, и в частности, для тех, кто ведет честную деятельность, находясь на рынке легально. В дальнейшем это соответственно сказывается как на цене товара или услуги, так и на их качестве.

В прошлом году собираемость налогов выросла (НДС, акцизы, налог на прибыль и т.д.) не за счет увеличения налоговой нагрузки, а за счет внедрения разработок (например, отслеживание соблюдения нормативно-правовых актов дистанционно) и применения необходимых мер (табл. 1). Глава Министерства финансов РФ в марте 2018 г. сообщил о поддержании такого рода действий, и кроме того добавил, что при этом сократится объем отчетности для предприятий [4].

Таблица 1

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2016—2017 гг. [2]

Вид национальных налогов Поступления, млрд. руб. Темп роста, %

2016 2017

НДПИ 2929,4 4130,4 141

НДС 2770,2 3290 118,8

Налог на прибыль 3017,3 3251,1 107,7

НДФЛ 2657,4 3069,9 115,7

Акцизы 1293,9 1521,3 117,6

Имущественные налоги 1116,9 1250,3 111,9

Вестник Пензенского государственного университета № 3 (23), 2018

В наступившем году властями РФ планируется сделать все максимально понятно и прозрачно. Вместе с тем ведутся обсуждения касательно увеличения ставок по определенным видам налогов, пересмотра расчета налоговой базы и налоговых выплат. Президент РФ после выборов в 2018 г. обещал, что уровень налоговой нагрузки по стране увеличиваться не будет. Но при этом изменения в области распределения неизбежны, т.е. производители товаров будут платить меньше, при этом потребители этих дорогих товаров будут платить больше. Хоть такое высказывание и прозвучало от главы государства, предприятиям не стоит забывать об оценке налоговой нагрузки, так как мы находимся в сложном периоде рыночных и международных отношений.

Так что же такое налоговая нагрузка? Налоговая нагрузка - это доля суммы уплачиваемых за какой-то период налогов в какой-либо экономической базе за тот же период, позволяющая оценить влияние величины налоговых платежей на доходность и рентабельность оцениваемого субъекта. В зависимости от того, какой налог рассчитывается, налоговой базой могут являться прибыль, доход, затраты и выручка [1].

Нормативные акты, содержащие расчеты налоговой нагрузки и основные понятия [2]:

1. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок : приказ ФНС России № ММ-3-06/333 от 30.05.2007 (в ред. от 10.05.2012);

2. О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам : Письмо ФНС России № ЕД-4-15/14490 от 25.07.2017;

3. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды : постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006.

Чтобы определить уровень налоговой нагрузки, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Уровень финансовой нагрузки = сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности / сумма выручки в годовом отчете о финансовых

результатах х 100 % [7].

Кроме того, следует понимать, что коэффициент налоговой нагрузки зависит от вида деятельности предприятия. В связи с этим на официальном сайте Федеральной налоговой службы представлены показатели налоговой нагрузки в зависимости от отрасли. Если уровень налоговой нагрузки низкий, то есть большой риск оказаться в плане выездной налоговой проверки [6].

Таким образом, анализ налоговой нагрузки является ключевым фактором для определения стратегии в организации. Это сейчас крайне необходимо, так как после окончания выборов Президента РФ правительство по поручению главы государства задумалось о пересмотре налоговой системы. И, как говорится в докладе к коллегии Минфина по итогам 2017 г., необходимо сосредоточиться на стимулировании устойчивого роста экономики и создании справедливых конкурентных условий для предприятий. При донаст-ройке налоговой системы Минфин будет исходить из принципа неизменности налоговой нагрузки (в 2017 г. она составила в России около 31 % ВВП) и «обеспечения долгосрочной сбалансированности государственных финансов». Поэтому нужно больше сделать акцент на администрировании, усовершенствовании системы уплаты налогов [3, 5].

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изм. и доп.). Часть 1 от 31.07.1993 № 146-ФЗ. Часть 2 от 5.08.2000 № 117-ФЗ. - URL: https://www.base.garant.ru/10900200/

2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - URL: https://www.nalog.ru

3. Силуанов назвал Путину альтернативу повышению налогового бремени // Официальный сайт РБК. - URL: https://www.rbc.ru

Экономика, социология, право

4. Минфин рассказал о целях изменения налоговой системы // Официальный сайт РБК. -URL: https://www.rbc.ru

5. Медведев заявил о необходимости «настройки» налоговой системы // Официальный сайт РИА Новости. - URL: https://www.ria.ru

6. Официальный сайт «Российский налоговый курьер». - URL: https://www.rnk.ru

7. Официальный сайт «Главная книга». - URL: http://www.glavkniga.ru/situati0ns/k503189

Клюева Анна Олеговна, студентка, Пензенский государственный университет. E-mail: anna-semyonova96@mail.ru

Щеглов Вадим Юрьевич, старший преподаватель, кафедра «Менеджмент и экономическая безопасность», Пензенский государственный университет. E-mail: sheglov.pgy@mail.ru

УДК 33 Клюева, А. О.

Роль оценки налоговой нагрузки организаций / А. О. Клюева, В. Ю. Щеглов // Вестник Пензенского государственного университета. - 2018. - № 3 (23). - С. 16-18.