Содержание и структура процесса управления финансами организации

СОДЕРЖАНИЕ И СТРУКТУРА ПРОЦЕССА УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ОРГАНИЗАЦИИ

Б.Н. Герасимов, д-р экон. наук, профессор Самарский университет государственного управления «Международный институт рынка»

Аннотация. В системах управления организациями производится структуризация управленческой деятельности с выделением процессов, подпроцессов и задач. Структурные элементы процесса управления финансами реализуются в рамках подпроцессов управления. Каждый подпроцесс включают совокупность функциональных задач управления, объединенных в рамках управленческого цикла. Представлены технологии управления финансами на основе операций и процедур. Структурирование составных частей процесса повышают качество и эффективность безопасности жизнедеятельности организации.

Ключевые слова: организация, система, управление финансами, процесс, подпроцесс, структура, задачи, технологии управления.

Процесс управления финансами - это

вид профессиональной деятельности, направленный на управление финансовым обеспечением хозяйственной деятельностью организации на основе методологических инструментов [18]. Управление финансами - это процесс осмысления и использования денежных средств организации на основе современных методов для получения наилучших экономических результатов.

Для определения места процесса управления финансами рассмотрим онтологическую схему социально-деятельностной системы (СДС). Любая организация в системно-процессном представлении - это некоторое замкнутое пространство, потребляющее ресурсы, выполняющее определенные операции и производящее заданные результаты на основе своей хозяйственной деятельности. Используя онтологическую схему СДС, представленную в работе [4], была выполнена структурная интерпретация экономической системы типа «организация» (рис. 1), где многие информационные связи между объектами

и процессами организации не показаны из-за их обилия и специфики управленческой деятельности той или иной экономической системы. Тем не менее этого не нарушает представления содержания контента организации.

На рис. 1 достаточно определенно показано роль и место объекта «финансы» и процесса управления финансами и их отношения с другими атрибутами организации. При этом не следует недооценивать отношения финансового механизма в организации в отношениях с внешней средой.

Финансовый механизм организации представляет собой систему отношений и действий финансовых рычагов, протекающих в организации, и функций управления эффективного использования финансовых ресурсов. В структуру финансового механизма входят пять взаимосвязанных элементов: финансовые методы, финансовые инструменты, правовое, нормативное и информационное обеспечение [14, 15].

Рис. 1. Онтологическая схема экономической системы типа «организация»

Как вид деятельности процесс управления финансами включает [16]:

- разработку и реализацию финансовой политики организации с использованием различных методических инструментов;

- принятие управленческих решений по финансовым вопросам, их конкретизацию и использование технологий реализации;

- информационное обеспечение путем формирования и анализа финансовой отчетности;

- оценку инновационных проектов и формирование портфеля инвестиций, финансовое планирование и контроль;

- организацию деятельности аппарата управления финансово-хозяйственной деятельностью организации.

Инвестиции представляют собой вложение финансового капитала с целью последующего его увеличения. При этом уровень капитала должен быть таковым, чтобы компенсировать инвестору отказ от использования имеющихся средств на потребление в данном периоде, вознаградить его за риск, а также возместить потери от инфляции в том же периоде.

Инвестиции классифицируются по объектам вложений средств (реальные и финансовые), по характеру участия в инвестировании (прямые и непрямые), по периоду инвестирования (краткосрочные и долгосрочные), по форме собственности инвесторов (частные, государственные, иностранные и совместные), по регио-

нальному признаку (внутри страны и за рубежом).

Инвестиционный процесс - это механизм сведения вместе тех, кто временно имеет свободные финансовые средства, с теми, кто испытывает потребность в них. Обе стороны обычно встречаются в финансовых институтах или на финансовом рынке. Основными целями инвестиционной деятельности являются: безопасность или надежность вложений, их доходность и увеличение рыночной стоимости, ликвидность.

Управление финансами включает достаточно большое количество подпроцессов [7], реализующих процессы перемещения денежных средств и других ценностей.

Так как основные процессы в организации являются достаточно протяженными во времени и пространстве, то ими управлять напрямую нельзя. Поэтому они, как показала практика, делятся на составные части - подпроцессы. Такое деление условно, но помогает разнести это части процесса в пространстве и времени, а также закрепить их выполнение за конкретными исполнителями, оснастив инструментами, правилами разработки и принятия управленческих решений [5]. Рассмотрим подробнее подпроцессы управления финансами для определения их места в структуре финансовой деятельности организации.

Управление потребностью в финансах - это деятельность, заключающая в определении необходимости и достаточности денежных средств для использования в собственных нуждах организаций или инвестирования.

Управление ценообразованием продукции - это деятельность по установлению адекватных цен на продукцию/услуги, благодаря которым формируется объем продаж и доля рынка для достижения целей организации. Цена время от времени корректируется в связи с условиями внутри и вне организации.

Управление денежными активами и пассивами - это деятельность по выработке, поддержанию и развитию современного уровня движения финансовых ресурсов для обеспечения текущих и инновационных программ деятельности организации.

Это могут быть собственные или заемные средства, необходимые для поддержания текущей деятельности организации или реализации замыслов.

Управление денежными потоками - это деятельность по выработке, поддержанию движения денежных средств от одной организации к другой через систему банковских и финансовых институтов в соответствии с нормами и законами правовой деятельности [8].

Управление основными фондами - это процесс использования денежных средствами на приобретение, поддержание, развитие и ликвидацию земли, зданий, оборудования и т.д. с целью оптимизации их наличия для поддержания и развития современного уровня операционной деятельности.

Управление оборотными средствами -это процесс использования финансовых средств на текущие запасы для приобретения ресурсов, выплаты зарплаты с целью их минимизации без ущерба для поддержания или развития операционной деятельности.

Управление дебиторской задолженностью - это деятельность по оценке состояния долгов и возможностей дебиторов по их погашению, а также выработка и реализация мер по ее сокращению.

Управление кредиторской задолженностью - это процесс оценки состояния долгов организации кредиторам, выработка управленческих решений и реализация мероприятий по их сокращению или реструктуризации.

Управление инвестированием - это процесс сведения вместе тех, кто имеет временно свободные средства, с теми, кто предъявляет испытывает потребность в них. Обе стороны обычно встречаются в финансовых институтах или на финансовом рынке. Иногда при сделках с имущественными ценностями, продавцы и покупатели вступают в сделку напрямую.

Управление ценными бумагами - это деятельность по управлению финансовыми инструментами индивидуальных инвесторов и юридических лиц, в т.ч. акциями, векселями, опционами, товарными и финансовыми фьючерсами для извлечения

экономической выгоды или покрытия ущерба.

Под риском понимается возможная опасность потерь, вытекающая из конъюнктуры рынка и деятельности других организаций и финансовых институтов. Управление финансовыми рисками - это деятельность выработке, поддержанию и развитию уровня защиты организации от влияния возникающих изменений, происходящих время от времени во внешней среде и других факторов, нарушающих нормальное их функционирование, в т.ч. от функционирования самой организации.

Управление страхованием - это деятельность по выработке, поддержанию и развитию уровня защиты имущества и денежных средств от влияния различных рыночных факторов (потерь, колебания, несчастных случаев).

Управление финансовым аудитом - это процесс исследования и оценки финансового состояния организации по экономическим показателям, а также анализа динамики изменения показателей за определенные периоды времени.

Управление финансовой отчетностью - это деятельность по сбору, обработке, передаче и хранению первичной и обобщенной информации о финансовом поло-

жении и деятельности организации, а также изменениях в разных сферах за отчетный период в удобной форме для принятия управленческих решений и отчета перед государственными учреждениями. Основой современной финансовой отчетности организации является бухгалтерский учет, который имеет высокую степень формализации и структуризации, благодаря чему существуют несколько известных пакетов прикладных программ.

Управление эффективностью финансовой деятельности - деятельность по выработке, поддержанию и развитию уровня параметров финансовой-экономической деятельности и отношений текущих затрат и полученных результатов на все виды деятельности организации.

Модель процесса управления финансами изображена на рис. 2. Состав и взаимодействие подпроцессов может изменяться и дополняться, однако основные атрибуты этой модели являются незыблемы в течении определенного время и апробированы на практике [10]. Но и подпроцессами напрямую управлять сложно, а иногда и невозможно уже по другим причинам. Подпроцесс представляется в виде взаимодействия функциональных задач управления (ФЗУ).

Рис. 2. Модель процесса управления финансами организации

При этом происходит реализация всех функций управления, пока не реализуется весь управленческий цикл [6]. Модель подпроцесса управления затратами орга-

низации, реализуемую в рамках процесса управления финансами организации представлена на рис. 3.

Рис. 3. Модель подпроцесса управления затратами организации

В соответствии с работой [19] ФЗУ формируются на основе матрицы «Подпроцесс - Функции управления», т.е. управление подпроцессом осуществляется реализацией комплекса задач в рамках управленческого цикла (нормирование, планирование, организация, учет, контроль, регулирование, прогнозирование, анализ, координация). В структуру подпроцесса включены смежные задачи для придания большей полноты, гибкости и устойчивости.

Особое внимание уделяется технологи-зации составных частей процессов, протекающих в организациях, в т.ч. подпроцессов и функциональных задач.

К исследованию и проектированию технологий управления в организационной среде относятся следующие основные атрибуты [3]:

- выбор и проектирование новых технологий для изменения инструментов вы-

полнения управленческих процессов;

- разработка и обновление собственных методических разработок для применения и развития технологий управления;

- исследование и использование передового опыта других организаций для технологического обеспечения управленческой деятельности.

Для разработки технологий управления подпроцессами в рамках процесса финансовой деятельности используется единица правленческой деятельности - операция. Операция - это совокупность действий, выполняемых одним или несколькими специалистами, которое далее делить нецелесообразно [1, 2].

Технология процесса управления ценообразованием продукции/услуг представлена на рис. 4. Имеет значение количество операций и их последовательность. Основные этапы практически любой технологии: подготовка, проведение, заключи-

тельные операции, (оформление документов), мониторинг (анализ проведенной деятельности).

Для реализации ФЗУ используются технологии, которые являются основными в любом процессе управленческой деятельности, так как они реализуют требования к управленцам принимать ответственные управленческие решения и готовить

для этого обоснованную, своевременную и достоверную информацию. ФЗУ предназначены для преобразования информации в рамках заданной функции управления. Технология ФЗУ предполагает заданную последовательность процедур без пропусков и дополнений. Во многих ФЗУ существуют циклические процессы и обратная связь [11].

Подготовка

_L

Принятие решения о необходимости ценообразования на продукцию

Постановка целей ценообразования

Назначение ответственных лиц за выполнение процесса ценообразования

Определение потенциальных покупателей - Уточнение маркетинговой политики организации на рынке <4— Оценка полезности продукции для покупателей <4— Уточнение финансовых целей организации

i г

Определение объемов операционной деятельности — Выборка затрат по данной продукции — Определение потенциальных конкурентов — Выборка цен на аналогичную продукцию у конкурентов

Проверка предполагаемого цены продукта на фокус -группе

Прогнозирование целей конкурентов на рынке

Оценка составляющих цены на продукцию конкурентов

Выбор метода ценообразования

Поручение расчета цен на продукцию ответственному лицу

Расчет затрат на оплату труда на изготовление продукции

Расчет материальных затрат на продукцию организации

Расчет снабженческо-сбытовой надбавки на продукцию

Выбор процента рентабельности продукции

Расчет себестоимости продукции

Расчет прочих затрат на продукцию

Предварительный расчет цены продукции

Сопоставление с аналогами на рынке

Сравнение своих цен с ценами конкурентов

Расчет скидок на продукцию для различных условий продажи

Расчет торговой и других надбавок

Расчет налогов и других отчислений

Установление цены на продукцию

Установление размеров скидок и условий их применения

Рис. 4. Технология процесса управления ценообразованием продукции/услуг

Заключительные операции

Мониторинг

Окончание рис. 4

Для разработки технологий управления ФЗУ подпроцессов управления финансами используется единица управленческой деятельности - процедура, выполняемая одним или несколькими специалистами, включающая некоторую совокупность действий, которые нецелесообразно делить [13].

Технология подпроцесса «Планирование дебиторской задолженности» на уров-

не операций представлена в табл. 1. Для эффективной реализации данной технологии стоит обратить особое внимание на качество и достоверность проведения ключевых процедур [9]. Контроль исполнения каждой процедуры и соблюдение их сроков принесет результаты в ближайшем будущем.

Таблица 1. Технология ФЗУ «Планирование дебиторской задолженности»

Входная информация

Процедура решения

Выходная информация

Темп роста объема продаж Минимально и максимально допустимый объем запасов на складе Норма времени возврата дебиторской задолженности Норма времени возврата кредиторской задолженности Текущая норма длительности операционного цикла

Норма длительности каждого элемента операционного цикла Нормы времени на сбор и обработку информации от каждого элемента операционного цикла Темп роста просроченной дебиторской задолженности Норма использования активов организации

1. Принятие решения о планировании объёма продаж на последующий период

2. Определение оборачиваемости оборотного капитала

3. Планирование оборачиваемости оборотного капитала на будущий период

4. Разработка комплексной системы планирования продаж, подготовки запасов, производства и закупок

5. Определение зависимости количества запасов сырья и материалов организации от величины дебиторской задолженности

6. Определение резервов для увеличения запасов сырья и материалов при снижении дебиторской задолженности

7. Исследование структуры дебиторской и кредиторской задолженности организации

8. Определение планируемой нормы дебиторской задолженности на последующий период

9. Определение планируемой нормы кредиторской задолженности на последующий период.

10. Определение продолжительности цикла финансовой деятельности

11. Анализ условий контрактов, поиск возможностей для пересмотра условий и политики оплаты

12. Анализ складских запасов сырья и готовой продукции

13. Анализ тенденций продаж по категориям покупателей, видов продукции

14. Определение подхода к ценообразованию, политики скидок и условий оплаты с учетом категорий покупателей

15. Проведение анализа активов для идентификации неиспользуемых активов или активов, используемых не полностью_

Срок оборачиваемости оборотного капитала в последующем году Запланированный объем сырья, материалов и других аналогичных ценностей

Запланированные затраты в незавершенном производстве

Запланированный объем готовой продукции

Запланированная дебиторская задолженность

Запланированная кредиторская задолженность

Запланированный объем денежных средств

На основе формализованных технологий решения ФЗУ могут быть выполнены программы для обработки больших объемов информации или многократного выполнения расчетов в случае изменения входных данных. Конечно, опыт и квалификация управленца иногда позволяет, минуя какие-либо операции, выходить на определенные результаты. Полученные решения, таким образом, надо, во-первых,

иногда проверять, а во-вторых, надо улавливать различие между желаемыми и действительными результатами и претворять новые идеи для формирования гибкой системы управления финансами.

На сегодняшний день применительно к управлению финансами как к области человеческой деятельности и как к науке следует отметить, что управление финансами в России сформировался, и его уро-

вень развития постоянно повышается, технологий управления финансами, позво-приближаясь к мировому. ляют получить практически все виды ре-

В настоящее время появляются научные зультатов, фиксируемые в управленческой работы, как творчески перерабатывающие деятельности. Кроме того, возможно ис-достижения передовой финансовой мысли, пользование финансовых технологий в адаптируя их к российским условиям хо- учебном процессе для соответствующих зяйствования, так и работы, обобщающие специальностей. При этом следует пользо-опыт российских организаций по управле- ваться некоторыми игровыми технология-нию затратами в кризисные периоды. К ми, описанными в работе [17]. сожалению, существует мало работ, кото- Таким образом, структура процесса

рые исследует и определяют интегральную управления финансами являются открытой оценку состояния процесса управления для использования другими процессами во финансами организаций, что повышает всех сферах управленческой деятельности качество и эффективности деятельности организации. Применение технологий организации в целом [12]. управления позволяет повысить качество и

Операции методики, исследующие и эффективность финансовой деятельности определяющие эффективность применения в организациях и корпорациях.

Библиографический список

1. Васяйчева В.А. Основополагающие факторы конкурентоспособности отечественной промышленности // Управленческий учет. 2016. №6. С. 10-17.

2. Волкова В.Н., Денисов А.А. Устойчивость социально-экономических систем // Системный анализ в экономике: сб. материалов межвуз. конф. Таганрог, 2000. С. 4-12.

3. Герасимов Б.Н. Технологизация процессов в системах управления организации // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2015. № 2(40). С. 65-71.

4. Герасимов Б.Н. Моделирование взаимодействия процессов организации // Менеджмент и бизнес-администрирование. 2016. №4. С. 121-128.

5. Герасимов Б.Н. Повышение эффективности управленческой деятельности на основе оптимизации взаимодействия её элементов // Russian Journal of Management. 2015. Т. 3. №. 3. C. 240-247.

6. Герасимов Б.Н. Введение в теорию и методологию научного менеджмента // Креативная экономика и социальные инновации. 2017. Т.7. №1. С. 41-59.

7. Герасимов Б.Н., Герасимов К.Б. Производственный менеджмент: процессы, структура, система. Самара: САГМУ, 2014. 272 с.

8. Герасимов Б.Н., Герасимов К.Б. Производственный менеджмент: теория, методология, практика. Самара: Изд-во МИР, 2014. 344 с.

9. Герасимов Б.Н., Герасимов К.Б. Введение в эффективность экономических систем. Пенза: МАКУ, ПГУ, 2011. 120 с.

10. Герасимов Б.Н., Герасимов К.Б., Морозов В.В. Менеджмент маркетинга: содержание, структура, процессы. Самара: УДЦ, 2002. 164 с.

11. Герасимов Б.Н., Чумак В.Г. Социальный менеджмент. Самара: СНЦ РАН, МИР, 2004. 218 с.

12. Герасимов К.Б., Несоленов Г.Ф. Экономическая безопасность. Самара, Изд-во Са-мар. гос. аэрокосм. ун-та, 2011. 80 с.

13. Гуияр Ф.Ж., Нелли Д.Н. Преобразование организаций / пер. с англ. М.: Дело, 2000. 370 с.

14. Казакова Н.А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2009. 496 с.

15. Пласкова Н.С. Экономический анализ: стратегический и текущий аспекты, российская и зарубежная практика. М.: ЭКСМО, 2010. 702 с.

16. Фатхутдинов Р.А. Инновационный менеджмент. М.: Бизнес школа «ИнтелСин-тез», 1998. 600 с.

17. Чумак В.Г., Герасимов Б.Н. Проблемно-ситуационные игры в инновационной дея-

тельности организации // Вестник Самарского университета. Аэрокосмическая техника, технологии и машиностроение. 2003. № 2(4). С. 68-75.

18. Шеремет А.Д., Сайфуллин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 2011. 348 с.

19. Gerasimov K, Gerasimov B. Formation of professionalism of executives // International Journal of Educational Managemento 2017. Т.31 №:1. С.45-55.

THE CONTENT AND STRUCTURE OF THE MANAGEMENT PROCESS THE FINANCES OF THE ORGANIZATION

B.N. Gerasimov, doctor of economic sciences, professor

Samara state university of management «International market institute»

Abstract. In the management systems of organizations is the structuring of management activities with the allocation of processes, sub-processes and tasks. The structural elements of the financial management process are implemented within the sub-processes of management. Each sub-process includes a set of functional management tasks that are integrated into the management cycle. Financial management technologies based on operations and procedures are presented. Structuring of the process components increases the quality and efficiency of the organization's life safety.

Keywords: organization, system, financial management, process, subprocess, structure, tasks, management technologies.