Угрозы экономической безопасности в сфере налогообложения: проблемы оценки и противодействия

УГРОЗЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: ПРОБЛЕМЫ ОЦЕНКИ И ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ

Л. И. КРУГОВА

Исследование посвящено актуальной проблеме выяснения угроз экономической безопасности национального хозяйства в налоговой сфере, опосредованных существующими противоречиями экономических интересов субъектов хозяйствования. Анализ означенных особенностей позволяет проследить дальнейшие исследовательские перспективы данной проблемы.

Ключевые слова: экономическая безопасность, угрозы экономической безопасности, противоречия экономических интересов, субъекты хозяйствования.

Представляя собой совокупность экономикоправовых положений, соблюдение которых всеми участниками народного хозяйства является обязательным условием, именно налоговая сфера способствует эффективному и быстрому экономическому развитию страны. По сути, налогообложение является связующим звеном между экономикой и бюджетной системой, осуществляющей перераспределение средств между хозяйствующими субъектами, физическими лицами и государством [2].

Не случайно, среди комплекса экономических отношений выделяются отношения налоговой сферы, которые призваны обеспечить формирование материальной базы государственности и способствовать обеспечению экономической безопасности государства.

В этой связи, особого внимания заслуживает выяснение угроз экономической безопасности налоговой сферы, которые, по мнению современных исследователей, выступают в широком смысле как потенциальное нарушение безопасности [4].

Означенные деструктивные процессы в налоговой сфере России представляют собой опасность, нанося ущерб всей экономике страны, выражающиеся в падении темпов экономического роста, обусловленных снижением уровня собираемости налогов и падении жизненного уровня населения. В этой связи угрозы экономической безопасности в налоговой сфере следует рассматривать как фактор, создающий опасность, наносящий ущерб и разрушающий функционирование системы государства в целом.

Особое внимание следует обратить на критерии абсолютной и относительной безопасности,

которые зависят от состояния «защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства» [3].

При этом необходимо уточнить, что экономические интересы как элемент жизненно важных интересов представляет собой совокупность потребностей, удовлетворение которых надежно обеспечивает существование и возможности прогрессивного развития личности, общества, государства. Таким образом, в качестве объектов экономической безопасности в налоговой сфере следует выделять индивида, налогоплательщика, государство.

Отдельными авторами экономическая безопасность трактуется как «важнейшая качественная характеристика экономической системы, определяющая ее способность поддерживать нормальные условия жизнедеятельности населения, устойчивое обеспечение ресурсами развития народного хозяйства, а также последовательную реализацию национально-государственных интересов России» [2].

Означенный субъектный состав объясняется тем, что представляя собой один из действенных рычагов регулирования экономических процессов, налоговая система оказывает особое влияние на экономическую безопасность современного российского государства. Такого рода воздействие строится, во-первых, на том, что именно налоговые поступления, аккумулированные в государственном бюджете, обеспечивают выполнение основных государственных функций, а во-вторых, речь идет о стимулирующей роли налоговой системы как способе обеспечения потребностей реального сектора экономики.

Таким образом, в системе налогообложения сопряжены два основных направления, позволяющих видеть в ней как действенный инструмент обеспечения экономической безопасности, так и угрозу экономической безопасности национального хозяйства.

В этой связи обеспечение экономической безопасности государства представляется возможным только на основе эффективного налогового законодательства, формирование и действие которого обосновано анализом и оценкой существующих угроз экономической безопасности, противодействие которым представляет собой сложный и многоаспектный процесс, обусловленный двумя принципиальными факторами, сопряженными с необходимостью обеспечения соответствующего уровня фискальных изъятий и созданием оптимальных условий для хозяйствования всех субъектов.

Соответственно, налоговая сфера в ее ресурсном проявлении может быть рассмотрена в качестве средства обеспечения безопасности, а также как причина усиления угроз экономической безопасности. Иными словами, основными факторами возникновения угроз безопасности в налоговой сфере, приводящими к снижению уровня экономической безопасности, выступают экономические, правовые и организационно-технологические аспекты, воздействующие на специфику налоговой сферы в целом.

Особое внимание следует уделить проблемам раскрытия структурных особенностей угроз экономической безопасности в налоговой сфере, рассмотрения причины их формирования и определения места противоречия экономических интересов в их развитии, посредством чего выявлены дисбалансы и диспропорции существующей системы налогообложения, к которым относится низкий уровень налоговых поступлений, высокая степень задолженности в бюджет и как следствие снижение доходной части ВВП, а также финансовые диспропорции в социальной сфере. В данном контексте целесообразно обратиться к анализу механизма формирования угроз экономической безопасности национальной экономике в сфере налогообложения (рис. 1).

Таким образом, угрозы экономической безопасности национальной экономике, возникающие в налоговой сфере, характеризуются определенными особенностями, позволяющими судить о степени их воздействия на экономическую безопасность государства в целом. По сути, речь идет о том, что в процессе распределения доходов между экономическими интересами хозяйствующих

субъектов, населения и интересами государства всегда существует противоречие, от согласования которого зависит обеспечение экономической безопасности государства.

Следует отметить, что нивелировать существующие угрозы можно лишь с учетом интересов субъектов хозяйствования в государственной экономической политике, а также в качественном содержании и структурном построении механизма хозяйствования. Именно он должен выступать практической формой оптимального согласования всех видов экономических интересов посредством системы налогов, превращения их в стимулирующую систему, активно воздействующую на развитие производительных сил.

В контексте вышеизложенного, разработан механизм обеспечения экономической безопасности национальной экономики, включающие нивелирование угроз, возникающих в сфере налогообложения.

Предлагаемый механизм в рамках планируемого совершенствования государственной политики согласования экономических интересов, необходимо определять как совокупность конкретных форм, методов управления, процессов и организационных структур, существующих в правовых рамках и реализуемых с учетом конкретных экономических законов, действующих на всех стадиях общественного воспроизводства. При этом определены основные направления формирования и реализации государственной политики обеспечения экономической безопасности национального хозяйства с учетом гроз, возникающих в налоговой сфере.

Таким образом, реализация разработанного механизма совершенствования государственной политики обеспечения экономической безопасности может быть осуществлена на следующих этапах:

1) аналитического анализа процессов рассогласованности экономических интересов, строящийся на основе специфики интересов субъектов хозяйствования;

2) разработки долгосрочной перспективной концепции согласования экономических интересов в налоговой сфере, строящейся на основе устойчивого взаимодействия государства с потенциальными партнерами в лице хозяйствующих субъектов;

3) институционально-экономического совершенствования, включающий в себя реорганизацию законодательной основы и институциональный структуры противодействия внелегаль-ным процессам;

4) адаптационного, предусматривающего поступательное внедрение разработанных мер по-

средством использования организационно-экономического инструментария, с учетом имеющих место специфических экономических интересов субъектов.

Данные факторы, по мнению отечественных исследователей, представляют собой колоссальную проблему для российского государства с точки зрения экономической безопасности [5].

Иными словами, налоговая сфера по мере эволюции экономических отношений становится веду-

щей в деле формирования государственных бюджетных ресурсов обеспечения согласованности экономических интересов субъектов хозяйствования в сфере налогообложения. Особое внимание в этой связи сопряжено с многочисленными нарушениями в бюджетах всех уровней, а также переходом отдельных хозяйствующих субъектов в неконтролируемый государством сектор экономики, что выступает в качестве серьезной угрозы экономической безопасности национального хозяйства в налоговой сфере.

Основные факторы возникновения угроз экономической безопасности в налоговой сфе-

тг

экономические

1. Ухудшение финансового состояния бизнеса и населения.

2. Падение объемов производства.

3. Сжатие доходного потенциала.

4. Вывоз капитала.

5. Сжатие налоговой способности субъектов налогообложения.

6. Чрезмерная налоговая нагрузка

институциональные

1. Несовершенство и нестабильность налогового законодательства.

2. Несогласованность действующего законодательства.

3. Возможность двойного толкования норм.

4. Несовершенство налоговых механизмов.

5. Несовершенство методов оценки имущества как объекта налогообложе ния.

организационно-

технологические

1. Несогласованность действий органов государственной власти в налоговой сфере.

2. Общие тенденции криминализации экономики.

3. Отсутствие взаимодействия государственных органов различных регионов в регулировании налогов.

4. Несовершенство форм и методов налогового контроля

Проявления угроз экономической безопасности, возникающих в налоговой сфере

Искажение результатов ^-і-і-^Проведение сделок без документального офор мления

хозяйственной [Неоприходование товарно-материальных ценностей

{Неоприходование денежной выручки

Незаконные операции с

Нефиксируемое использование рублевой наличности [ /

Нефиксируемое использование валютной наличности

Необоснованные изъятия Незаконное отнесение затрат к издержкам производства отренных

и скидки Незаконное увеличение затрат как издержек производства

[Незаконное использование налоговых льгот

Уменьшение размера налогооблагаемой базы 1<=|- Искажение экономиче-

Завышение стоимости сырья, услуг в издержках производства 1<^' ских

Фиктивные расходы \<=>- показателей

; Искажение объекта нало-. гообложения Занижение объема реализованной продукции

т=> ^Занижение стоимости работ и услуг |Х

Фиктивный бартер Фальсификация объекта -

Лжеэкспорт налогообложения

Подмена объекта налогообложения 3 <¿=3

; Нарушение порядка учета ' экономических показате- г^-Л- Отражение результатов финансово-хозяйственной деятельности в ненадлежа-

лей щих счетах

"ДЗЕТ

Угрозы экономической безопасности, возникающие в налоговой сфере

угрозы снижения доходной рост социаль- повышение уровня снижение инвестиционной

части бюджета российской ной напряжен- теневизации эко- привлекательности рос-

экономики ности номики сийской экономики

Снижение экономической безопасности национальной экономики

Рис. 1. Механизм формирования угроз экономической безопасности национальной экономики, возникающих

в сфере налогообложения

Литература

1. Бухвальд Е., Гловацкая Н., Лазуренко С. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии, показатели // Вопросы экономики. 1994. № 12.

2. Воронцов Б. В. Налоговая безопасность государства и экономических систем // Проблемы современной экономики. 2008. № 3 (27). С. 25.

3. Гурвич Е. Факторы развития российской финансовой системы // МОНФ, АНЦЕЭ. Научные доклады серии «Независимый экономический анализ». Вып. 173. «Финансовая система России и экономический рост». 2006 г. иКЬ: http://www.eeg.ru

4. Подкуйко М. С. Методологические подходы к определению угроз финансовой безопасности страны // Финансовые исследования. М., 2006.

5. Хочуев В. А. Налоговое администрирование как особый инструмент обеспечения экономической безопасности России // Научные ведомости Белгородского государственного университета. 2009. № 9. С. 254-258.

* * *

THREATS OF ECONOMIC SAFETY IN THE TAXATION SPHERE: ASSESSMENT AND COUNTERACTION PROBLEMS

L. I. Krugova

Research is devoted to an actual problem of clarification of threats of economic safety of a national economy in the tax sphere, the economic interests of subjects of managing mediated by existing contradictions. The analysis of the marked features allows to track further research prospects of this problem.

Key words: economic safety, threats of economic safety, contradiction of economic interests, subjects of managing.