Влияние уровня налогообложения малого бизнеса насоциально-экономическое развитие Новгородской области

УДК 338:336.0/5

ГОЛЫШ С. А., ЛАЗИЧ Ю. В. GOLYSH S. A., LAZICH Yu. V.

ВЛИЯНИЕ УРОВНЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА НАСОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

IMPACT OF THE LEVEL OF TAXATION OF SMALL BUSINESSES ONSOCIO-ECONOMIC DEVELOPMENT OF THE NOVGOROD REGION

Аннотация. В статье рассмотрены методологические основы налогообложения малого бизнеса. Проанализирована структура бюджетных поступлений от упрощенных налоговых режимов, а также их доля в консолидированном бюджете Новгородской области. Изучена динамика количества субъектов малого предпринимательства в Новгородской области; проведен анализ влияния уровня развития малого предпринимательства на основные социально-экономические показатели развития Новгородской области; выявлены основные направления преобразований для улучшения бизнес-среды на территории Новгородской области.

Ключевые слова: субъекты малого предпринимательства, налогообложение, социально-экономическое развитие региона.

Развитие малого предпринимательства является неотъемлемым фактором повышения благосостояния населения и темпов роста экономики страны, обеспечивая, в том числе, увеличение численности людей, относящих себя к среднему классу, рост валового внутреннего продукта, качественное улучшение производимой продукции вследствие обострения конкуренции, снижение социальной нестабильности в обществе и пр.

Возможность решения задачи повышения благосостояния населения посредством развития малого предпринимательства рассматривается в рамках российской специфики в целом многими исследователями, однако в разрезе регионов аспекты данной

Summary. The article deals with the methodological basis of small business taxation. The structure of budget revenues from simplified tax regimes and their share in the consolidated budget of the Novgorod region are analyzed. The dynamics of the number of small businesses in the Novgorod region; the analysis of the impact of the level of development of small businesses on the main socioeconomic indicators of the Novgorod region; identified the main directions of transformation to improve the business environment in the Novgorod region.

Keywords: subjects of small business, taxation, social and economic development of the region.

проблемы фактически не исследовались ранее.

В настоящее время Новгородская область имеет достаточно небольшое количество субъектов малого предпринимательства по сравнению с другими регионами Северо-Западного федерального округа Российской Федерации (далее - СЗФО) [2]. По количеству субъектов малого предпринимательства на душу населения Новгородская область занимает 10 место в СЗФО; при этом динамика количества предприятий малого бизнеса в регионе иллюстрирует нисходящий тренд (рисунок 1).

При анализе влияния малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона целесообразно оценить налоговые посту-

пления в доходную часть бюджета региона.

С оценкой поступлений налоговых доходов от малого бизнеса в бюджеты разных уровней возникают сложности в связи с тем, что в статистической отчетности перечисления от представителей малого бизнеса не выделяются в отдельную категорию. Из этого следует, что для анализа необходимо отталкиваться от поступлений от специальных налоговых режимов, а именно: 1) налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН),

2) единого налога на вмененный доход (ЕНВД), 3) налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения (ПСН), 4) единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). Данные специальные налоговые режимы могут использоваться только субъектами малого предпринимательства. При использовании специальных налоговых режимов бизнес, в первую очередь, ставит цель ухода от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

60000 50000 40000

30000 20000 10000

0--I-1--1--I-1--1-

2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Рис. 1. Динамика количества субъектов малого предпринимательства в Новгородской области, 2010-2016 гг., ед.

На территории Новгородской области жет налогов, предусмотренных специальна протяжении 2014-2016 гг. сложилась ными налоговыми режимами (таблица 1). следующая тенденция поступлений в бюд-

Таблт/а 1

Поступления в консолидированный бюджет РФ налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в 2014-2016 гг. по Новгородской области, тыс. рублей

Налог 2014 г. 2015 г. 2016 г.

УСН 1 479 338 1 586 540 1 781 332

ЕНВД 701 850 718 648 644 177

ПСН 17 251 6 492 9 665

ЕСХН 3 369 3 422 4 385

Поступило налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации, всего 141 648 836 153 390 777 106 273 861

В доход бюджета Новгородской области от субъектов малого предпринимательства поступает не более 3% от общей суммы поступлений от налогов и сборов.

Данные таблицы 2 отражают тот факт, что величина и, соответственно, доля налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса незначительна, но они характеризуются своей стабильностью

Объем инвестиций в основной капитал субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) в 2015 г. составил 11,9 млрд. рублей, или 10,8% от общего объема инвестиций хозяйствующих субъектов Новгородской области. Наибольший вклад в основной капитал в 2015 г. принадлежит средним предприятиям, а именно 9,5 млрд. руб., или 80% от общего вклада МСП. Общий оборот от субъектов МСП в

2015 г. составил 234 млрд. руб., или 30,14% от всего оборота хозяйствующих субъектов Новгородской области. Наиболее значительный вклад приходится на малые предприятия, а именно 97 млрд. руб., или 42,4% в 2015 г. Доля занятого населения в 2015 г. в малом и среднем бизнесе составила 42% [4]. Таким образом, малый бизнес играет значимую роль в экономике Новгородской области.

Таблица 2

Доля поступлений в консолидированном бюджете Российской Федерации

по налогам, предусмотренным специальными налоговыми режимами, _ в 2010-2016 гг. по Новгородской области, в процентах_^_

Налог 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.

УСН 1,0676 0,9519 0,9337 0,9879 1,0444 1,0343 1,6762

ЕНВД 0,7574 0,5680 0,5242 0,4980 0,4955 0,4685 0,6061

пен 0,0131 0,0049 0,0047 0,0051 0,0122 0,0042 0,0091

ЕСХН 0,0048 0,0042 0,0029 0,0031 0,0024 0,0022 0,0041

В целях оценки влияния налогообложения малого бизнеса на социально-экономическое развитие Новгородской области, а также основываясь на имеющейся статистической информации [1; 3; 4], были выведены следующие направления оценки этого влияния:

- экономический рост в регионе;

- региональный рынок труда;

- доходы населения региона;

- формирование доходов регионального бюджета;

- инновационная сфера региона. Влияние малого бизнеса на каждое из

вышеприведенных направлений оценивалось исходя из коэффициента корреляции. Результаты анализа представлены в таблице 3.

Таблица 3

Сводная таблица влияния малого бизнеса на социально-экономическое

развитие Новгородской области, 2010-2016 гг.

Направление оценки Критерий 1 Критерий 2 Степень корреляции

Экономический рост Валовый региональный продукт

Региональный рынок труда Уровень занятости в регионе Доля трудящихся на малых предприятий от общего числа работающих людей Высокая

Доходы населения в регионе Среднедушевой денежный доход Количество работников малых предприятий Отсутствует

Формирование доходов регионального бюджета Доходы бюджета на 1000 человек трудоустроенного населения Объем производимых продуктов, оказания услуг малыми предприятиями Слабая

Инновационная сфера региона Затраты на технологические инновации в регионе Количество малых предприятий на 1000 человек трудоустроенного населения Отсутствует

Так, для определения степени взаимосвязи между уровнем развития малого предпринимательства и экономическим ростом региона была произведена оценка тесноты связи между ВРП и годовым товарооборотом малого бизнеса. Рассчитанный коэффициент корреляции показал наличие сильной взаимосвязи между этими показателями. Аналогичный вывод был получен при анализе связи между численностью работников малых предприятий и общей численностью работающих в регионе. Связь между показателями объема производимых продуктов, оказания услуг малыми предприятиями и доходов бюджета на 1000 человек трудоспособного населения региона оказалась слабой. По прочим направлениям оценки связь между показателями не обнаруживается.

Таким образом, были выявлены определенные тенденции влияния малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона на примере Новгородской области. Результаты корреляционного анализа подтверждают сделанный ранее вывод о высокой значимости малого предпринимательства для развития региона и, как следствие, актуализируют необходимость анализа направлений преобразований для улучшений бизнес-среды в Новгородской области.

С учетом возможности региональных органов власти в качестве приоритета для государственной поддержки МСП Новгородской области следует выбрать предприятия, основным видом деятельности которых является производство.

На межрегиональном уровне создать успешный малый или средний бизнес в Новгородской области удалось немногим. Основными причинами стало отсутствие необходимых финансовых, человеческих и информационных ресурсов. Для снижения влияния указанных причин на развитие субъектов МСП необходимо развивать ме-

ханизмы поддержки МСП, а также внедрить и развивать систему привлечения профессиональных консультантов для решения различных проблем малого и среднего бизнеса. Еще одним направлением работы может быть повышение информированности населения о деятельности субъектов малого и среднего бизнеса региона путем проведения локальных выставок-ярмарок продукции и услуг МСП совместно с органами местного самоуправления муниципальных образований Новгородской области.

Литература

1. Валовый региональный продукт [Электронный ресурс] // Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Новгородской области. - URL: http://novgorodstat.gks.ru/ wps/wcm/connect/rosstat_ts/novgorodstat/ru /statistics/grp (дата обращения: 10.01.2018).

2. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс] // ФНС России. -URL: https://rmsp.nalog.ru/ (дата обращения: 10.01.2018).

3. Рынок труда и занятость населения [Электронный ресурс] // Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Новгородской области. - URL: http://novgorodstat. gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_ts/novgoro dstat/ru/statistics/employment/ (дата обращения: 15.01.2018).

4. Учет хозяйствующих субъектов [Электронный ресурс] // Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Новгородской области. - URL: http://novgorodstat.gks.ru/ wps/wcm/connect/rosstat_ts/novgorodstat/ru /statistics/accounting/ (дата обращения: 12.01.2018).