Правовое регулирование представления налоговых вычетов по НДФЛ

Список литературы

1. Об автономных учреждениях: Федеральный закон от 03.11.2006 г. № 174-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. -2006. - № 45. - Ст. 4626.

2. О некоммерческих организациях: Федеральный закон РФ от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 1996. - № 3. - Ст. 145. - (с изм. и доп.).

3. О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 05.05.2014 г. № 99-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2014. - N 19. - Ст. 2304.

4. О публично-правовых компаниях в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон РФ от 03.07.2016 г. № 236-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2016. - N 27 (Часть I). - Ст. 4169.

5. Концепция развития гражданского законодательства Российской Федерации / Вступ. ст. А.Л. Маковского. - М., 2009.

Деревянкина А.С., Каширина Ю.П., Семейкина Н.П.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ

Воронежский экономико-правовой институт

Аннотация: в данной статье рассмотрены вычеты по налогу на доходы физических лиц, а именно стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Abstract: in this article, the deductions under the tax to incomes of physical persons, namely, standard, social, property and professional tax deductions.

Ключевые слова: налог, стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Key words: tax, standard, social, property and professional tax deductions.

Среди налогов, уплачиваемых гражданами, наиболее широко встречающимся является подоходный налог, действующий практически во всех странах мира [1]. Подоходным налогом является налог, который взыскивается с дохода плательщика. В РФ подоходным

налогом является налог на доходы физических лиц. Немаловажной частью системы налогообложения физических лиц являются налоговые вычеты. Вычеты по НДФЛ - своего рода льгота, предоставленная государством налогоплательщику. Согласно пункту 1, статьи 56 НК РФ, льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включающие возможность не уплачивать налог, либо уплачивать их в меньшем размере [2].

Условия получения налоговых вычетов:

- наличие статуса резидента;

- получение дохода, облагаемого по ставке 13%.

Смысл налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы налогоплательщика исключается некая сумма, величина которой зависит от налоговых обстоятельств. В России действуют четыре категории налоговых вычетов по доходам физических лиц:

1. Стандартные налоговые вычеты.

Условно данный вычет можно разделить на две подгруппы:

1) Вычет, предоставляемый непосредственно гражданину

- Размер льготы - 3 тыс. руб. (к числу граждан, имеющих право на данную льготу, относятся лица, участвовавшие в ликвидации последствий аварий на Чернобыльской АЭС, получившие вследствие этого инвалидность, также участвовавшие в испытания ядерного и атомного оружия, инвалиды ВОВ и иных боевых действий. Полный перечень граждан, имеющих право на получение данной льготы поименован в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

- Размер льготы - 500 рублей

2) Вычет, предоставляемый на детей. Дается непосредственно родителю при наличии одного или нескольких детей в сумме:

- 1 400 руб. на первого и второго ребенка;

- 3 000 руб. на третьего и каждого последующего;

- 12 000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также ребенка-инвалида I и II группы до достижения им 24 лет, если он обучается очно, является аспирантом, ординатором, магистратом или студентом;

6 000 руб. для усыновителей и родителей детей-инвалидов

Налоговым кодексом определен лимит дохода, после превышения которого данный вычет не предоставляется: 350 тыс. руб. Доход определяется с начала года.

2. Социальные налоговые вычеты [3].

Подразделяются на пять подвидов по типу произведенных расходов [4].

1) На благотворительность. Данный социальный вычет предполагает возврат части денег, пущенных в отчетном году на благотворительные цели. НК РФ четко определен перечень организаций, признаваемых благотворительными, и поименован в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. В случае если деньги в рамках благотворительной помощи были переведены, допустим, фондам, а не напрямую организациям также, если помощь была оказана непосредственно физическому лицу, или оказание помощи носило корыстный умысел, в вычете государство откажет. Размер социального вычета - не более 25% от суммы всех доходов за год.

2) На пенсионное обеспечение, страхование жизни и здоровья в добровольном порядке. Вернуть часть средств, истраченных на заключение договоров негосударственного пенсионного обеспечения, страхования жизни и здоровья, в рамках данной льготы можно не только за себя, но и за ближайших родственников: супругов, родителей и детей в возрасте до 18 лет. Максимальный размер вычета - 120 тыс. руб.

3 ) На накопительную часть пенсии. Возмещению подлежат затраты на дополнительные взносы на накопительную часть пенсии. Размер возмещения также 120 тыс. руб. по всем социальным вычетам

4) На лечение, в том числе и дорогостоящее. Льгота предоставляется по затратам на лечение и покупку лекарств для себя, родителей, несовершеннолетних детей и супруга. Условием получения является покупка лекарств или оплата лечение за свой счет. Стоит особо отметить, что не по всем медицинским слугам можно получить льготу, а лишь по строго указанным в законе, в частности, в Постановлении Правительства.

Льгота может быть предоставлена в размере:

- 120 тыс. руб. если медицинские услуги и лекарства — не дорогостоящие;

- В полном размере истраченных средств - если услуги и лекарства, являются дорогостоящими.

5) На обучение. Может быть заявлен как за собственное обучение, так и за оплату обучения детей, братьев и сестер. Особым условием

является наличие соответствующего разрешения у образовательной организации (лицензии). Размер предоставляемой льготы:

- 50 тыс. руб. если оплачено обучение детей;

- 120 тыс. руб. на собственное обучение или его оплату для братьев и сестер.

Особенностью социальных вычетов является срок давности их заявления, в отличие от, например, имущественных, и составляет 3 года с момента осуществления расходов [5]. Также предельная сумма по всем социальным вычетам ограничена 120 тыс. руб., кроме налогового вычета за обучение детей и расходов по дорогому лечению.

3. Имущественные налоговые вычеты. [1, С. 499 - 504].

В зависимости от основания заявления можно выделить 5 видов данного вычета:

1) На покупку квартиры (как на вторичном рынке, так и новостройки), доли в ней или комнаты. В данный вид имущественного вычета включается расходы на покупку недвижимости, на ее отделку (если в договоре указано, что квартира сдает без отделки), на работы по отделке, а также затраты по приобретению прав на купленную недвижимость. Заявить льготу можно по нескольким объектам до израсходования предельного лимита в 2 млн. руб.

2) Строительство дома или покупку земли под строительство. В затраты, которые можно вернуть в данном случае включается больше оснований, а именно расходы по строительству будущего коттеджа, отделке, прокладке коммуникаций, составлению сметной документации. Размер льготы составляет - 2 млн. руб. Таким образом, максимально возможная к получению на руки сумма составит 260 тыс. руб.

3) Выкуп имущества, изымаемого для муниципальных и государственных нужд. Если имущество изымается для целей государства, то доход, который получает собственник, не подлежит налогообложению. Вычет предоставляется в размере всей полученной стоимости изъятого имущества.

4) Погашение ипотечных процентов или процентов по перекредитованным кредитам. Может заявляться отдельно от основного (по приобретенной квартире или построенному дому) и отличие его состоит в том, что получить его можно только по одному объекту, его остаток, в отличие от налогового вычета при покупке, нельзя дозаявить впоследствии. Размер льготы - 3 млн. руб. По недвижимости, что была куплена до 2014 года всю переплату по ипотеке можно возместить, без указанного ограничения.

5) Продажу имущества. Отличие данного вычета от других имущественных состоит в том, что на руки гражданин ничего не получает, ему лишь предоставляется право уменьшить сумму полученной от продажи квартиры и иной собственности прибыли на сумму налогового вычета. Право на данную льготу возникает в случае, если продается имущество, находившееся в собственности менее установленного законом срока. На 2017 год срок владения имуществом, порождающим обязанность уплатить подоходный налог, составляет пять лет и менее, за исключение имущества полученного в дар в порядке наследования, приватизации или договора пожизненного содержания. Для указанных категорий срок остался прежним - 3 года.

Данный налоговый вычет предоставляется в сумме:

- 1 млн. руб. для недвижимости (домов, земли, квартиры, долей в них и комнат);

- 250 тыс. руб. для движимого имущества

4. Профессиональные налоговые вычеты [1, С. 506 - 508].

В соответствии со ст. 221 НК при исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в качестве индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.;

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.

Налоговый вычет предоставляется в размере:

- 13%, если доходи подтверждены документально;

- 20% общей суммы доходов, если данные расходы не подтверждены документально;

- от 20 до 40% , вычеты связанные с творческой деятельностью, если данные расходы не подтверждены документально.

Таким образом, можно сделать вывод, что к настоящему моменту, Налоговый кодекс Российской Федерации содержит достаточно объёмный перечень налоговых вычетов, который с точки зрения результативности для налогоплательщика весьма выгоден [6]. Но следует обратить внимание на дальнейшую разработку и развитие программы по поддержанию населения с низкими доходами. В этой

связи можно предложить введение необлагаемого минимума доходов граждан. Т.к. должен оставаться необлагаемым доход, который необходим для поддержания здоровья и жизнедеятельности населения. Введение размера необлагаемого дохода в российскую практику позволит говорить о принципе равенства и справедливости налогообложения.

Список литературы

1. Старкова Н.О. Особенности налогового регулирования электронной коммерции в РФ // Вестник НГИЭИ. 2017. № 9 (76). С. 118-125.

2. Аксенова А.А. Налоговые вычеты по ндфл, как инструмент реализации конституционного принципа равенства // РИСК: Ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. 2010. № 3. С. 287-290.

3. Бирюков П.Н., Брызгалин А.Н., Винницкий Д.В., Сенцова М.В., Карасева М.В., Костюков А.Н., Красюков А.В., Пауль А.Г., Самсонова А.Е., Селюков А.Д., Стрельников В.В., Худяков А.И., Шепенко Р.А. Финансовое право.- Москва, 2009. - 604 с.

4. Глазунова И.В., Костюков А.Н. История развития местных налогов и сборов в России // История государства и права. 2003. № 1. С. 56-63.

5. Аксенова А.А. Механизм получения социального вычета на лечение при исчислении налога на доходы физических лиц // Мир науки, культуры, образования. 2014. № 2. С. 14.

6. Панина Е.В. Проблемы формирования доходной части региональных бюджетов в российской федерации в условиях государственного регулирования // Вестник НГИЭИ. 2017. № 10 (77). С. 117-126.

Иоселиани А.Ю.

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СРЕДСТВ МАССОВОЙ ИНФОРМАЦИИ В ИЗБИРАТЕЛЬНЫХ КАМПАНИЯХ РОССИИ

Воронежский экономико-правовой институт

Аннотация: В статье указаны основные функции и задачи СМИ по информационному обеспечению выборов, ограничения и запреты, регламентированные федеральными законами. Правовое регулирование, осуществлённое законодателем в 2016 - 2017 гг. уточняет критерии отнесения СМИ к государственным и