Анализ ресурсного потенциала сетевого предприятия

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

МУРУГОВ Е.И.

АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА СЕТЕВОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

Качественное информационное обеспечение управления ресурсным потенциалом сетевых предприятий составляет основу их эффективного функционирования в условиях глобализации экономики, ужесточения конкуренции во всех сферах деятельности, риска и неопределенности.

Построение учетно-аналитической системы управления ресурсным потенциалом предприятий в условиях корпоративных сетей связано с получением и использованием сетевой информации на базе передовых информационных систем и технологий, что приводит к реформированию системы обработки информации, совершенствованию учетно-аналитического процесса, достижению максимального уровня эффективности учета и анализа.

Современные тенденции развития экономики, определяемые императивами глобального менеджмента, сетевой организацией управления, использованием современных компьютерных технологий, кибернетических инструментов и дистанционных коммуникационных систем, предъявляют новые требования к анализу, связанные с повышением его роли в управлении, развитием методологии анализа, совершенствованием используемого аналитического механизма, инструментария и методик.

Анализ предшествует принятию управленческих решений и направлен на обоснование выбора варианта действий. В условиях многослойности получения и использования сетевой информации особенно актуальна проблема принятия тактически и стратегически верных решений по развитию бизнеса, сравнения альтернативных и обоснования выбора оптимальных вариантов развития предприятия, что связано с повышением аналитичности информации и сетевой организацией анализа.

В целом ресурсный потенциал [от лат. ро1епШ - сила] представляет собой совокупность различных видов ресурсов (материальных, финансовых, трудовых, интеллектуальных), которые могут быть использованы для решения какой-либо задачи, достижения поставленной цели в хозяйственной деятельности предприятия.

При этом исключительную актуальность приобретают вопросы управления ресурсным потенциалом в разрезе основополагающих его категорий (собственность, платежеспособность, резервная система) в современных условиях как факторами, обеспечивающими победу или поражение в глобальной конкурентной борьбе.

При рассмотрении методологических аспектов анализа ресурсного потенциала сетевого предприятия автор принимал во внимание: взаимосвязь между видами сетевого учета и анализа; наличие единого учетно-аналитического информационного пространства; объекты ресурсного потенциала: собственность, платежеспособность, резервная система; цель и результаты анализа; методику анализа; периодичность анализа; оформление результатов анализа.

В целом аналитическое обеспечение процессов управления ресурсным потенциалом сетевых предприятий предполагает: анализ отчетности на основе сетевой информации за любой установленный период времени в зависимости от информационных потребностей управления; использование Главной книги для целей контроля с составлением нулевых балансов на начало и конец анализируемого периода; анализ Главной книги в развернутом виде, т.е. дебет и кредит каждого счета представляется в корреспонденции с соответствующими счетами; анализ сетевой корпоративной отчетности, составленной по территориальным фракталам; анализ сетевой корпоративной отчетности, составленной по временным горизонтам, в целях определения сетевого потенциала предприятия, как фактического, так и прогнозного; анализ производных балансов, составленных по сетевой информации; анализ прогнозных балансов.

Методология сетевого анализа строится на базе соответствующего информационно-технического обеспечения, в том числе компьютерных программ производных балансов, использовании способов и методов анализа сетевой отчетности, прогнозных и производных балансов, полученных на основе сетевой информации, многоуровневой системы аналитического учета, обеспечивающей получение информации по фракталам пространства и времени.

Использование системного подхода к формированию учетно-аналитического обеспечения процессов управления предполагает, что анализ тесно связан с бухгалтерским учетом. Получаемые отчетные данные обеспечивают анализ необходимой информацией об объекте управления, что не позволяет рассматривать бухгалтерский учет и анализ изолированно друг от друга. Обе эти подсистемы учетно-аналитической системы информационного обеспечения тесно связаны между собой и служат единой цели - обеспечению эффективного управления сетевыми структурами.

Вся система управления основана на учете факторов, влияющих на отдельные объекты (платежеспособность, собственность, резервную систему) и ресурсный потенциал предприятия в целом (учетное обеспечение управления), и анализе получаемых показателей чистых активов и чистых пассивов и их многочисленных модификаций, а также получаемых обобщающих показателей (аналитическое обеспечение управления).

Взаимосвязь категорий платежеспособности, собственности и резервной системы как укрупненных объектов ресурсного потенциала сетевого предприятия определяет схему и последовательность проведения их комплексного анализа.

Комплексный анализ представляет собой совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения хозяйственной деятельности предприятия. Главное отличие комплексного анализа заключается в особенности подхода к изучению хозяйственной деятельности. К основным понятиям комплексного анализа относятся полнота или всесторонность анализа, системность анализа, наличие единой цели анализа, согласованность и одновременность анализа [2, с. 13].

Комплексный анализ на основе инструментов бухгалтерского инжиниринга относится к разным объектам ресурсного потенциала сетевого предприятия: платежеспособность, собственность, синергетический эффект, резервная система, однако основной объект комплексного анализа - ресурсный потенциал предприятия в целом, что требует использования комплекса производных балансов: нулевых, органических, актуарных, субстанционных, синергетических, реорганизационных, субсидиарных, дифференциальных, дисконтированных, иммунизационных, хеджированных, интегрированного риска, стратегических, сетевых, фрактальных и др.

Производные балансы составляются на основе сетевой информации и позволяют в интерактивном режиме эффективно решать практические задачи информационной поддержки бизнеса.

Анализ по данным производных балансов позволяет определить основные тенденции в изменении собственности, платежеспособности, резервной системы сетевого предприятия на основе анализа состояния и структуры чистых активов и чистых пассивов и их многочисленных модификаций. Использование агрегированных и дезагрегированных показателей чистых активов и чистых пассивов позволяет анализировать как реальные, так и прогнозные результаты функционирования предприятий.

С учетом вышеуказанных объектов ресурсного потенциала на микроуровне комплексный анализ с использованием системы производных балансов включает анализ платежеспособности, анализ собственности, анализ состояния резервной системы сетевого предприятия.

Комплексный анализ ресурсного потенциала сетевого предприятия на базе инструментов бухгалтерского инжиниринга позволяет определять и прогнозировать: уровень иммунизации активов и обязательств (активная, пассивная, нулевая); состояние собственности в виде чистых активов и чистых пассивов; уровень резервной защиты в виде хеджированных чистых активов; уровень рисковых активов и достаточность резервной защиты сетевого предприятия.

Особое место в системе комплексного анализа занимает анализ влияния на разницу между чистыми активами и чистыми пассивами цен, залогов, денежных потоков, агрегатов резервной системы, синергетического эффекта, субвенций, субсидий, грантов, спонсорских средств, внешних факторов и т.д. При таком анализе определяются: иммунизационные, хеджированные, синергетические, ценовые, стратегические и другие составляющие.

Следует отметить, что практически применяемые сегодня в России методики анализа и прогнозирования отстают от развития рыночной экономики и не в полной мере соответствуют потребностям управления в современных условиях хозяйствования.

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2

Одним из главных недостатков традиционного коэффициентного метода анализа следует отметить известную односторонность, которая вызвана поверхностным толкованием объектов анализа, приданием им узкого смысла. Кроме того, коэффициенты зачастую используются в виде неупорядоченной, бессистемной совокупности, в результате чего динамика этих показателей рассматривается обособленно, что может привести к недостаточно верным выводам и решениям.

Система финансовых коэффициентов, получаемых по данным бухгалтерской отчетности, которая основывается на исторической стоимости и быстро устаревает, далека от реальности и обладает низкой релевантностью, поэтому такой анализ неточен и необъективен.

Профессор Я.В. Соколов справедливо отмечает, что укоренился миф - двойная бухгалтерия объективно отражает движение хозяйственных средств. Но вера эта в значительной степени ошибочна, так как объективность связывают с тем, что в основе бухгалтерии лежит учет имущества, реальное существование которого сомнений не вызывает. На самом деле это не так. Достаточно указать на такую величину, как расходы будущих периодов и все объекты, относимые к отвлеченным средствам, чтобы понять, сколь сильно субъективный фактор влияет на формирование учетных объектов, многие из которых к имуществу никакого отношения не имеют [3, с. 485].

Не удивительно, что не всякий умеет ориентироваться в таком балансе, многие в нем ничего не поймут, и мы стоим перед поразительным фактом, что из массы публикуемых ежегодно балансов, может быть, ни один не отвечает требованиям логики [1, с. 652] и не отражает реального финансового положения предприятия.

Эта проблема может быть решена на базе составления и анализа данных производных балансов, которые имеют значительные преимущества в отношении представления и использования аналитической информации с точки зрения ее релевантности, существенности, полноты, точности и удобства использования для принятия обоснованных решений.

Анализ платежеспособности на базе иммунизационно-хеджированных производных балансов обеспечивает мониторинг ресурсов на основе денежных потоков и эффективное управление платежеспособностью сетевого предприятия как имущественного комплекса.

Методика анализа платежеспособности сетевого предприятия предполагает расчет и анализ чистых активов и чистых пассивов, определение уровня иммунизации, структурный анализ чистых пассивов и принятие на основе полученных результатов решений по управлению платежеспособностью.

Анализ платежеспособности позволяет определить влияние на состояние платежной системы сетевого предприятия размеров притоков и оттоков денежных ресурсов, процентных ставок, сроков платежей, рисков.

Анализ платежеспособности на основе системы иммунизационно-хеджированных производных балансов направлен на предотвращение банкротства, отслеживание этого процесса путем постоянного мониторинга притоков и оттоков денежных ресурсов, и, в конечном итоге, на достижение высокой платежеспособности сетевого предприятия.

Анализ собственности сетевого предприятия по данным производных балансов (нулевых, актуарных, органических, субстанционных, стратегических, реорганизационных, синергетических, фрактальных) основан на системе стоимостных оценок собственного капитала: балансовой, рыночной, текущей, замещения, справедливой, ликвидационной и т.д.

При этом в основе лежит анализ соотношения между балансовой, рыночной и справедливой стоимостью собственности.

В финансовой отчетности сведения о собственном капитале представлены в виде постатейной расшифровки основных составляющих: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль. Расширение информации о собственном капитале предлагается автором осуществлять в направлении определения наращенной стоимости и гудвилла на базе использования механизма дезагрегирования информации.

Методика анализа собственности сетевого предприятия предполагает анализ следующих основных показателей: собственный капитал как совокупность уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли; чистые активы как агрегированный показатель собственности в различных оценках; чистые пассивы как дезагрегированный показатель собственности в рыночной или справедливой оценке; специфические чистые активы и

чистые пассивы, определяющие изменение собственности сетевого предприятия в результате постановки на учет ряда специфических факторов.

Методика анализа собственности на базе системы производных балансов позволяет выявить основные причины увеличения или сокращения (проедания) собственности и принять обоснованные решения по изменению системы контроля и управления; проанализировать влияние на изменение собственности используемой системы цен (текущих, рыночных, справедливых) и специфических факторов (агрегаты резервной системы, изменение рыночной ситуации, проникновение на новые рынки и др.); определить влияние на изменение собственности разнообразных хозяйственных ситуаций по управлению стоимостью собственного капитала, забалансовых операций, результатов внутреннего и внешнего аудита и т.д.

Применение методики анализа состояния резервной системы сетевого предприятия позволяет измерить и проанализировать уровень резервной защиты как компенсирующую риск позицию, возможности резервной системы при принятии определенных рисковых решений, получить достоверные объективные аналитические данные и выработать на их основе соответствующие мероприятия по обеспечению выживаемости предприятий.

Для этих целей используются хеджированный производный баланс и производный баланс интегрированного риска, на основе которых рассчитываются рисковые активы и пассивы и анализируется достаточность резервной защиты предприятия.

Комплексный анализ ресурсного потенциала сетевого предприятия на базе инструментов бухгалтерского инжиниринга обеспечивает создание информационной базы для принятия обоснованных оперативных, тактических и стратегических решений в современных условиях.

Организация и проведение анализа ресурсного потенциала сетевого предприятия в разрезе его укрупненных управляемых объектов (платежеспособности, собственности, резервной системы) с использование производных балансов будет способствовать переходу к комплексному выявлению и оценке резервов сетевых предприятий, прогнозированию тенденций их развития, удовлетворению современных информационных потребностей менеджмента и повышению эффективности деятельности.

ЛИТЕРАТУРА

1. Дамодаран А. Инвестиционная оценка. Инструменты и техника оценки любых активов. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

2. Кузьбожев Э.Н., Световцева М.Г., Бабич Т.Н. Системный или комплексный анализ? // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 9.

3. СоколовЯ.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.

ТАРАСОВА Т.Ф.

МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РЕАЛИЗАЦИИ ПРИНЦИПОВ БЕНЧМАРКИНГА ПРИ ПЛАНИРОВАНИИ ЗАТРАТ

В условиях растущей конкуренции существенно возрастает потребность в альтернативных методах управления. По мере развития управления затратами и результатами организации повышается значимость опыта реализации этого процесса в других хозяйствующих субъектах отрасли, изученного с помощью бенчмаркинга. Бенчмаркинг (от англ. Benchmark -начало отсчета, зарубка) представляет собой механизм оценки показателей работы одной организации с показателями других, управленческая процедура внедрения в работу инновационных технологий, и методов работы лучших организаций; поиск новых идей и процесс усовершенствования различных сторон деятельности компании [4, 5]. Бенчмаркинг способствует открытости и повышению эффективности деятельности: предоставляет организации

Экономический вестник Ростовского государственного университета Ф 2008 Том 6 №2 Часть 2