Теоретические основы построения системы показателей результатов деятельности коммерческих банков 

ЭКОНОМИКО-СТАТИСТИЧЕСКИИ АНАЛИЗ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ1СН1ВЫ ПОСТРОЕНИЯ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕ! РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКИХ КАПКОВ

М.В. ШИШКОВ

Маскааский гвсцарственный университет экааамики, статистики и информатики

Экономико-статистическое изучение результатов деятельности коммерческих банков строится на основе показателей, позволяющих получить целостную характеристику деятельности банков. Процессы и явления, происходящие в банковской сфере достаточно сложны и многообразны, поэтому их нельзя описать, опираясь лишь на один показатель. Для того чтобы составить полное представление о деятельности коммерческих банков, необходимо использовать систему показателей. Систему таких показателей можно представить как совокупность взаимосвязанных показателей, имеющих многоуровневую структуру и нацеленных на решение конкретной задачи. Поэтому разрабатываемая система показателей должна строиться при строгом соблюдении определенных экономических и статистических требований.

К экономическим требованиям относятся:

• полнота отражения результатов деятельности банков;

• формирование системы на основе принятых стандартов отчетности и других источников информации;

• отражение внутренних и внешних связей банковской деятельности;

• учитывание количественных и качественных изменений в банковской деятельности;

• адекватность экономическому содержанию коммерческих банков;

• возможность постоянного совершенствования в соответствии с развитием работы банков;

• состояние из абсолютных, относительных и средних показателей.

К статистическим требованиям, предъявляемым к системе показателей, можно отнести следующие:

• построение системы показателей с четко определенной целью и задачами экономико-ста-тистического наблюдения;

• наличие единой методики их исчисления; полнота отражения объекта с использованием статистического аппарата.

Кроме того, все показатели должны быть взаимосвязаны и существовать целостностной системой, в которой каждый показатель находился на своем месте с присущей ему значимостью.

Специфика банковской деятельности требует использования универсального подхода к формированию системы показателей результатов деятельности коммерческих банков как на микро-, так и на макроуровнях. Актуальность этого подхода в том, что он, с одной стороны, позволяет оценить банковскую систему в целом, которая, по сути, состоит из совокупности коммерческих банков, с другой - изучить работу отдельно взятого коммерческого банка.

В научной и учебной литературе разные авторы предлагают разные системы показателей для изучения деятельности коммерческих банков на микроуровнях. Например, в работе "Финансово-аналитическая служба в банке" авторами Е.Б. Ширинской, H.A. Пономаревой, В.А. Купчинским (стр. 39-44) была предложена система показателей, описывающих ликвидность коммерческого банка (табл.1).

Автором Ивановым В.В. в работе "Анализ ликвидности кредитной организации" предложенная система показателей была дополнена 12 показателями:

• показатель неисполненной задолженности перед клиентами банка;

• показатель появления текущих задержек платежей;

• уровень деловой активности банка;

• динамика средств на корсчете Банка России;

• показатель чистой ликвидной позиции банка сроком до 1 месяца;

• остатки по счетам полученных кредитов в Банке России;

• показатель потенциальной способности банка привлекать заемные средства;

• показатель текущей сбалансированности активно-пассивных операций банка;

• показатель сбалансированности активно-пас-сивных операций банка на среднесрочную перспективу;

ia

imPMftlHIIi ММИТИЧЕСН! 1УРИДЛ ДД1Д1ЕСТ-0ИШСЫ

Таблица 1

Система показателей ликвидности коммерческого банка

• показатель масштаба деятельности банка;

• показатель достаточности капитала;

• показатель соблюдения норматива текущей ликвидности банка.

Среди иностранных авторов также были предложены системы показателей деятельности банков. Так, например, в учебнике "Банки на развивающихся рынках" (том 2) авторами Крисом Дж. Балтропом и Дианой Макнотон была предложена целостная система показателей эффективности работы банка:

• прибыльность;

• прибыль на усредненные активы;

• прибыль на капитал;

• номинальные темпы роста;

• кредиты и лизинг;

• депозиты потребителей;

• капитал;

• штат;

• индекс потребительских цен;

• темпы инфляции;

• кредиты;

• лизинг;

• депозиты потребителей;

• продуктивность работы персонала;

• номинальные процентные ставки;

• займы потребителям;

• средний выплаченный процент;

• задолженность кредитным учреждениям;

• депозиты до востребования;

• спрэд

• расходы на заработную плату;

• расходы на содержание служебных помещений;

• налоги и лицензии;

• банковские резервы для покрытия убытков по кредитам.

Питер Роуз "Банковский менеджмент" предложил систему из 41 показателя. Джозеф Синк в своей работе "Управление финансами в коммерческих банках" также приводит систему показателей оценки деятельности коммерческих банков.

Однако специфика российского банковского сектора, законодательство не позволяют применять зарубежные методики для российских банков. Так, например, что крупнейшие российские банки активов имеют в сумме около 5 млрд дол., активы среднего европейского банка составляют около 20 млрд дол., а крупнейшие банки - в сотни раз больше. Это свидетельствует о том, что российские банки еще достаточно ограничены в возможности проведения активных операций и, следовательно, в усилении масштабности своей деятельности.

Система показателей, охватывающая все вышеприведенные показатели и дополненная подсистемой коэффициентов, приведена в работе О. В. Балакириевой, характеризующей деятельность банков. В ней добавились следующие показатели:

• коэффициент эффективности использования активов;

• коэффициент использования депозитов;

• коэффициент использования привлеченных средств;

• показатели, характеризующие долю каждого вида ценных бумаг в портфеле ценных бумаг;

• показатели, характеризующие распределение каждого вида ценных бумаг по срокам погашения;

• показатели, характеризующие предоставленные кредиты по видам заемщиков;

• показатели, характеризующие сроки погашения кредита разными категориями заемщиков;

• группировка всех депозитов по видам;

• группировка всех депозитов по срокам до погашения;

• соотношение привлеченных средств и собственного капитала на определенную дату. Наиболее полно система показателей предложена в работе Л.Г. Батраковой "Методология статистического исследования надежности деятельности коммерческого банка". Автор разделил всю систему показателей на три подсистемы: социальных, экономических и финансовых показателей. В них вошли следующие группы показателей:

• показатели социальной структуры коллектива;

• показатели социальной активности работников;

• показатели творческой активности работников;

БЛОКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Блок А. Платежеспособность Блок В. Ликвидность Блок С. Показатели, характеризующие скорость протекания процессов

Наличие неоплаченных документов Показатели ликвидной позиции Валюта баланса

Картотека банка Показатель денежной позиции Финансовый результат

Скрытая картотека Чистая ликвидная позиция Расходы банка

Счета возможно скрытой просрочки Показатель заимствований в ЦБ Доля просроченных ссуд

Обороты по картотеке банка Сбалансированность операций по срокам Доля привлеченных средств в ресурсной базе

Динамика платежей Сбалансированность до 1 месяца Способность акционеров привлекать средства

Объем проводимых операций Сбалансированность до 3 месяцев

Сбалансированность до 6 месяцев

\ Сбалансированность до 1 года

Ликвидационная стоимость баланса

\ Ликвидационная стоимость по балансу

Ликвидационная стоимость

1тп«Ц11111-иМ1Т1ЧЕС111 ЮПМ ДД|ДЖЕСТЫ1ШЫ

19

• показатели удовлетворенности работников;

• показатели социального развития банка;

• показатели благотворительной деятельности;

• подсистема экономических показателей;

• показатели труда;

• показатели анализа производственных фондов;

• показатели затрат;

• показатели деловой активности;

• показатели эффективности;

• группы показателей анализа обеспеченности ресурсами;

• группы показателей использования ресурсов;

• группы показателей анализа ликвидности баланса;

• группы показателей оценки кредитной деятельности;

• показатели оценки процентной политики банка;

• показатели устойчивости банка;

• группы показателей финансовых результатов;

• эффективность менеджмента.

Однако, по нашему мнению, система показателей может быть дополнена и структурирована в связи с постоянным изменением рыночной и законодательной среды.

Очевидно, что до тех пор, пока финансовый рынок России не окрепнет и не стабилизируется, для банковской системы еще долго будут характерны неожиданные и частые изменения условий деятельности, влекущие за собой необходимость своевременного и адекватного принятия мер. В подобных условиях особую актуальность приобретает анализ ликвидности, максимально полно учитывающий аспекты текущей платежеспособности и факторов, способных в краткосрочной перспективе ухудшить платежный баланс банка.

По нашему мнению, при анализе платежеспособности в первую очередь следует обратить внимание на такие показатели, как: задержки платежей и основные характеристики динамики проводимых банком платежей.

Кроме того, следует рассмотреть факторы, способные краткосрочно повлиять на платежный баланс банка. К ним относятся: показатели текущей платежеспособности банка; оценка сбалансированности операций по срокам, и прежде всего на срок до 1 и до 6 месяцев; наличие свободных средств на балансе банка (чистая ликвидная позиция); наличие заимствований в Банке России, а также ряд индикативных показателей: это величина валюты баланса банка и соблюдение нормативных требований по ликвидности и достаточности капитала.

Стоит отметить, что выбор показателей для характеристики результатов деятельности банков представляется важным и ответственным шагом для последующего анализа. Так как один показатель не может дать полной оценки деятельности банков, которая обладает специфическими свой-

ствами и может быть рассматриваема только на основе системы показателей, которая позволит: получить информацию более глубокого уровня, раскрывающую причинно-следственные связи изучаемого объекта и являющуюся пригодной для последующего анализа результатов деятельности коммерческих банков. Состав системы показателей должен определяться минимально необходимым количеством показателей, исключающим дублирование и противоречивость информации. Необходимо также научно обоснованное определение ее подсистем, количества и состава показателей, применяемых в каждой из них, места каждого показателя в системе и подсистемах с учетом характера их взаимосвязи с остальными.

Кроме того, в оценке результатов деятельности банков могут быть различными подходы, при которых в каждом конкретном случае делается упор на изучение отдельных сторон деятельности коммерческого банка. Соединить эти стороны и дать комплексную количественную оценку в целом крайне сложно, а потому возможно лишь на основе системы показателей. При разработке системы показателей необходимо учитывать неоднородность операций и затрат, проводимых по ним. В процессе банковской деятельности каждый элемент затрат, взятый в отдельности, имеет свои специфические особенности и оказывает различное влияние на результаты деятельности, которое можно выявить путем применения различных показателей.

Таким образом, обобщая все предложенные системы показателей можно построить систему показателей, охватывающую все перечисленные требования и отвечающую современной конъюнктуре банковской среды (табл. 2).

В первый блок представленной системы показателей входят аналитические показатели, которые представляют собой группировки активов по видам вложений и характеру дохода, а пассивов -по видам и срокам (в том числе в разрезе валют). С помощью их проводится расчет показателей удельного веса (доли) отдельных видов вложений и привлеченных средств банка. Оценка этих показателей позволяет:

• выделить области рынка, где сосредоточены основные операции банка, и определить тенденции в его деятельности;

• определить риски, обусловленные изменениями структуры активных, пассивных и забалансовых операций банка.

Анализ показателей второго блока позволяет:

• определить основные источники доходов и виды расходов кредитной организации;

• определить коммерческую эффективность деятельности банка и тенденции ее изменения;

• определить коммерческую эффективность отдельных операций банка и соответствующие тенденции;

21

имтцнш-имппЕин ппм щЦцеетиниы

Система показателей результатов деятельности коммерческих банков

Таблица 2

БЛОКИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Показатели структуры балансового отчета

Показатели рентабельности банка

Показатели достаточности капитала

Показатели кредитного риска

Показатели рыночного риска

Показатели ликвидности банка

Общей структуры балансового отчета Структуры активов: наличности средств; резервов в Банке России;

кредитов и прочих размещенных средств; проведения лизинга; вложения в ценные бумаги;

участия в капитале юридических лиц; дебиторской задолженности; расходов будущих периодов;

структуры пассивов: уставной капитал; финансовый результат; резерв на возможные потери

Средств на бюджтном и внебюджетном уровнях

Кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства

Собственные долговые инструменты Средства на счетах других юридических лиц

Доходов: от

валютных операций;

процентные;

от операций с

ценными бумагами;

от операций с

драгметаллами;

от операций с

финансовыми

инструментами;

полученные

дивиденды; доходы

от прочих операций

Расходов:

от валютных

операций;

процентные;

от операций с

ценными бумагами;

от операций с

драгметаллами; от

операций с

финансовыми

инструментами;

административно-

управленческие

расходы;

расходы на создание резервов на возможные потери; расходы от прочих операций

Достаточности капитала Норматив

достаточности капитала Собственных средств Активов взвешенных с учетом риска Общей величины созданного резерва под обеспечение ценных бумаг

Величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами Эмиссионного дохода Разница между уставным капиталом кредитной организации, созданной в форме акционерного общества и ее собственными средствами

Крупных кредитных рисков

Концентрации крупных кредитных рисков

Риска инвестиций банка в доли (акции) других юридических лиц

Ссудной

задолженности

Коэффициент риска Коэффициент покрытия ссудной задолженности Доходность ссудных операций

Чистая процентная маржа

Прибыльность активов

Рыночного риска Процентного риска Валютного риска Фондового риска Общего риска Резервов под возможное обесценение вложений в ценные бумаги

Уровня обесценения других ценных бумаг (%) Эффективности инвестиционного портфеля Эффективности торгового портфеля

Мгновенной ликвидности Текущей ликвидности

Долгосрочной ликвидности

Общей ликвидности Сбалансированности активов и пассивов по срокам востребования и погашения Расчетной ликвидности

Сбалансированности привлеченных средств и активов Норматив мгновенной ликвидности Высоколиквидных активов

Уровень стабильности ресурсов Кредиты, размещенные средства с оставшимся сроком до погашения свыше года

Объема непокрытых ликвидными средствами расчетных обязательств Межбанковских кредитов (депозитов), предоставленные в % от межбанковских кредитов (депозитов) привлеченных

Уровня соотношения заемных и собственных средств устойчивости средств на расчетных, текущих счетах клиентов

• провести факторный анализ результатов работы банка (определение операций, оказывающих наибольшее влияние на изменение финансового результата, зависимость рентабельности банка от отдельных доходов по их видам);

• предварительно оценить (с учетом данных о результатах анализа балансового отчета и отчета о прибылях и убытках) эффективность структуры активов и пассивов;

• определить эффективность работы банка во временном периоде (используется при оценке качества управления, в том числе в ходе оценки способности управленческого персонала банка планировать динамику развития и существовать в конкурентной среде, обеспечивая должный контроль над издержками). В третьем блоке системы содержатся показатели, позволяющие произвести анализ достаточ-

ности собственных средств (капитала), который проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.

Анализ показателей третьего блока позволит:

• определить тенденции в изменении показателя достаточности капитала;

• определить основные факторы, влияющие на изменение показателя достаточности капитала;

• оценить изменение качества активов с точки зрения достаточности капитала;

• сделать прогноз состояния достаточности капитала на перспективу.

Четвертый блок - показатели кредитного риска. С помощью их можно провести анализ риска понесения банком финансовых потерь вследствие неисполнения контрагентом обязательств перед

тшипп-тшивн! пни да1дкбт-мшш

21

4П1ШЛ1РЕМЬ гнз птиттжптмтт

банком, в том числе вследствие возможного неполучения средств в части основного долга и платы за пользование средствами банка. Показатели позволяют:

• определить направления (степень) концентрации кредитного риска;

• оценить тенденции изменений показателей, характеризуют^ кредитный риск, в том числе:

а) качества ссудной задолженности;

б) кредитного риска по внебалансовым опера-

циям и операциям на срочном рынке;

• оценить выполнение требований Банка России по созданию резервов на возможные потери по ссудам;

• оценить качество кредитной политики банка;

• сделать предварительную оценку достоверности отражения в отчетности банка качества кредитного портфеля на основе сопоставления результатов анализа изменений качества кредитного портфеля и доходности ссудных операций риска.

При анализе риска возникновения у кредитной организации финансовых потерь вследствие неблагоприятных изменений рыночной стоимости финансовых инструментов или курсов иностранных валют (рыночного риска) следует использовать показатели пятого блока.

Показатели пятого блока дают нам возможность:

• выявить тенденции изменения рыночного риска (валютного, процентного и фондового рисков);

• оценить влияние на величину рыночного риска;

• определить тенденции изменения портфеля ценных бумаг банка и сравнить динамику составляющих портфеля ценных бумаг и доходность по операциям с ценными бумагами;

• определить тенденции операций банка на срочном рынке;

• оценить влияние на капитал и ликвидность банка изменения ценовых тенденций фондового рынка;

• определить соответствие валютной структуры требований и обязательств банка по балансовым и внебалансовым операциям состоянию рынка и его тенденциям. Оценить их влияние на капитал банка.

Результаты анализа по показателям шестого блока позволят:

• оценить состояние качества управления ликвидностью;

• провести факторный анализ динамики показателей ликвидности (структура и изменения высоколиквидных, ликвидных активов, суммарных активов, обязательств банка);

• оценить стабильность ресурсной базы банка;

• определить зависимость банка от привлече-

ния средств крупных вкладчиков и иностранных кредиторов;

• выявить тенденции в состоянии расчетов;

• сделать прогноз состояния ликвидности банка на перспективу.

Таким образом, анализ результатов банковской деятельности по предложенной системе показателей позволит сделать следующие выводы: дать общую оценку состояния банка, включая оценку основных тенденций развития за анализируемый период и степень подверженности банка различным рискам на момент проведения анализа, прогноз на ближайшую перспективу (1 год), а также определить направления в его деятельности, подлежащие первоочередной проверке;

заключение о степени финансовой устойчивости банка, включающее рекомендации по улучшению его деятельности.

Систему показателей, оценивающих результаты банковской деятельности на макроуровне, представим на рисунке.

В первом блоке дается количественная и качественная характеристика структуры банковского сектора, рассмотрены различные направления коммерческих банков, дана комбинированная группировка банков. Комбинированная группировка банков закреплена нормативными документами ЦБ РФ в целях повышения надежности банковской деятельности. Такое изменение произошло после кризиса 1998 года, который во многом зависит от структуры банковской системы, в которой коммерческие банки формировались исключительно по величине уставного капитала.

Второй блок показывает основные источники формирования средств. Наиболее стабильный источник - это межбанковские кредиты, а самый спорный - привлеченные средства от населения. Остатки средств в ЦБ говорят о степени активности банков в формировании ресурсной базы.

Третий блок дает характеристику финансового состояния коммерческих банков. Здесь объем источников средств и размещенных средств дает возможность определять масштабность деятельности коммерческих банков. Особое место имеет анализ финансовых показателей: ликвидности, платежеспособности, надежности и кредитоспособности. Также большое значение имеет анализ эффективности управления и оценки банковских операций. Низкий уровень этих показателей может отрицательно повлиять на всю банковскую систему и на экономическую ситуацию в целом по стране.

И последний блок показателей, характеризующих результаты банковской деятельности на макроуровне, дает оценку эффективности деятельности коммерческих банков и может дать обобщающую характеристику результатам их работы.

22

1101РМЦ11111-ММ1ТПЕС111ЮПМ ДА|Д1ЕСТ»Ш1СЫ

Система показателей

Система показателей, оценивающих результаты деятельности коммерческих банков на макроуровне

Значение представленной комплексной системы оценки результатов деятельности коммерческих банков на макроуровне состоит в том, что на ее основе можно моделировать деятельность банка, осуществлять поиск резервов увеличения прибыли. Представленные в системе показатели взаимосвязаны между собой и дают комплексную оценку результатам деятельности коммерческого банка.

Использование большого количества показателей результатов деятельности коммерческого банка создает трудности, а различия в назначении их затрудняют выбор основных, отражающих наиболее существенные стороны банковской деятельности.

В заключение стоит отметить, что изменения, происходящие в банковской сфере, вызывают необходимость их глубоко осмысления, а также глубокого изучения деятельности коммерческих банков. В результате денежно-кредитного регулирования, проводимого на макроуровне, целью должны ставиться оптимизация деятельности коммерческих банков, увеличение ее эффективности и надежности. С помощью системы показателей можно количественно охарактеризовать результаты деятельности банков, что имеет большое значение в эконо-мико-статистическом анализе в целом. Кроме того, появляется возможность на основе расчета частных показателей дать обобщающую оценку результатам работы коммерческого банка, что является заключительным этапом анализа.

НМПМЦНН -ММ1ТПЕСК11ИПМ ДД1Д1ЕСТ-ММ1Ш

23