Где самые высокие и низкие налоги

Ставки налогов в мире практически не растут, и, несмотря на всемирную борьбу за "фискальную оптимизацию", сохраняется немало мест, где они равны нулю.

По данным KPMG, в 2006-2013 годах средний размер ставки корпоративного налога в мире снизился с 27,5% до 24,08%. Сокращение было отмечено во всех географических регионах: наибольшее в Азии (с 28,99% до 22,49%), наименьшее — в Южной Америке (с 29,07% до 27,61%). Рекордсменом в деле облегчения налогового бремени стал Кувейт, перешедший в 2008 году от режима с максимальной ставкой 55% к плоской 15-процентной шкале.

За тот же период усредненная глобальная ставка всех видов косвенных налогов незначительно выросла (с 15,69% до 15,77%). В Африке, Азии, Европе и Океании показатель увеличился (в диапазоне от 0,59 до 1,67 процентного пункта), а в Северной и Южной Америке — сократился (на 2 и 1,59 п. п. соответственно). Самый значительный рост ставки показали в Венгрии (с 20% до 27%) и Судане (с 10% до 17%), наибольшее падение — в Казахстане и Шри-Ланке (с 15% до 12%).

Средняя ставка подоходного налога для физических лиц в мире за семь лет сократилась на 1,24 п. п. (с 32,68% до 31,44%). В Африке, Северной и Южной Америке она стала больше (в диапазоне от 0,04 до 2,3 п. п.), в Азии, Европе и Океании — меньше (на величину от 0,69 до 2,75 п. п.). Венгрия отличилась снижением подоходного налога с 36% до 16%. Уругвай, напротив, заменил нулевую ставку прогрессивной шкалой с максимальным уровнем 30%.

В мире пять налоговых юрисдикций, где не взимаются ни корпоративные, ни косвенные налоги,— Багамские острова, Бахрейн, Бермудские острова, Гернси и Каймановы острова. Единственной страной, где официально вообще нет налогов, считается КНДР.

По суммарному уровню налогообложения абсолютным мировым лидером выступает Гамбия. Условная компания в этой стране на второй год работы в среднем должна выплатить в виде налогов и обязательных отчислений 283,5% коммерческой прибыли. Самая забюрократизированная система налогового администрирования — в Бразилии. Подготовка и подача отчетности и осуществление соответствующих платежей требуют 2600 часов в год, то есть более 108 суток, или 325 рабочих дней.

Самые низкие ставки корпоративного налога

| N | Налоговая юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Черногория | 9 |
| 2 | Албания | 10 |
| 3 | Босния и Герцеговина | 10 |
| 4 | Болгария | 10 |
| 5 | Гибралтар | 10 |
| 6 | Македония | 10 |
| 7 | Парагвай | 10 |
| 8 | Катар | 10 |
| 9 | Макао | 12 |
| 10 | Оман | 12 |
| 11 | Кипр | 12,5 |
| 12 | Ирландия | 12,5 |
| 13 | Лихтенштейн | 12,5 |
| 14 | Иордания | 14 |
| 15 | Грузия | 15 |
| 16 | Ирак | 15 |
| 17 | Кувейт | 15 |
| 18 | Латвия | 15 |
| 19 | Литва | 15 |
| 20 | Маврикий | 15 |
| 21 | Сербия | 15 |

Источник: KPMG.

Указаны максимальные эффективные ставки.

Юрисдикции с нулевой ставкой корпоративного налога

N
Налоговая юрисдикция
Ставка (%)
1
Багамские острова
0
2
Бахрейн
0
3
Бермудские острова
0
4
Бонэйр, Синт-Эстатиус и
Саба (Нидерланды)
0
5
Каймановы острова
0
6
Гернси
0
7
Остров Мэн
0
8
Джерси
0
9
Вануату
0

Самые низкие ставки косвенных налогов*

N
Юрисдикция
Ставка (%)
1
Аруба (Нидерланды)
1,5
2
Канада
5
3
Япония
5
4
Джерси
5
5
Нигерия
5
6
Сент-Мартен (Франция)
5
7
Тайвань
5
8
Йемен
5
9
Кюрасао (Нидерланды)
6
10
Панама
7
11
Сингапур
7
12
Таиланд
7
13
Бонэйр, Синт-Эстатиус и
Саба (Нидерланды)
8
14
Лихтенштейн
8
15
Швейцария
8
16
Ангола
10
17
Австралия
10
18
Камбоджа
10
19
Египет
10
20
Индонезия
10
21
Малайзия
10
22
Папуа--Новая Гвинея
10
23
Парагвай
10
24
Республика Корея
10
25
Вьетнам
10

Источник: KPMG.

Указаны максимальные эффективные ставки.

Юрисдикции с нулевой ставкой косвенных налогов*

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Афганистан | 0 |
| 2 | Багамские острова | 0 |
| 3 | Бахрейн | 0 |
| 4 | Бермудские острова | 0 |
| 5 | Каймановы острова | 0 |
| 6 | Гибралтар | 0 |
| 7 | Гернси | 0 |
| 8 | Кувейт | 0 |
| 9 | Ливая | 0 |
| 10 | Макао | 0 |
| 11 | Оман | 0 |
| 12 | Катар | 0 |
| 13 | Саудовская Аравия | 0 |
| 14 | Сирия | 0 |
| 15 | ОАЭ | 0 |
| 16 | США | 0 |

*Универсальные косвенные налоги — НДС, налог с продаж, с оборота и т. п., администрируемые центральным правительством.

Самые низкие ставки подоходного налога

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Албания | 10 |
| 2 | Босния и Герцеговина | 10 |
| 3 | Болгария | 10 |
| 4 | Казахстан | 10 |
| 5 | Белоруссия | 12 |
| 6 | Макао | 12 |
| 7 | Россия | 13 |
| 8 | Иордания | 14 |
| 9 | Коста-Рика | 15 |
| 10 | Гонконг | 15 |
| 11 | Литва | 15 |
| 12 | Маврикий | 15 |
| 13 | Сербия | 15 |
| 14 | Судан | 15 |
| 15 | Йемен | 15 |
| 16 | Венгрия | 16 |
| 17 | Румыния | 16 |
| 18 | Ангола | 17 |
| 19 | Украина | 17 |
| 20 | Черногория | 19 |
| 21 | Словакия | 19 |

Источник: KPMG.

Указаны максимальные ставки.

Самый низкий средний уровень налогообложения

| N | Юрисдикция | Уровень (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Македония | 8,2 |
| 2 | Вануату | 8,4 |
| 3 | Тимор-Лесте | 11 |
| 4 | Катар | 11,3 |
| 5 | Кувейт | 12,4 |
| 6 | Бахрейн | 13,5 |
| 7 | Саудовская Аравия | 14,5 |
| 8 | ОАЭ | 14,9 |
| 9 | Замбия | 15,1 |
| 10 | Косово | 15,4 |
| 11 | Лесото | 16 |
| 12 | Бруней | 16,1 |
| 13 | Грузия | 16,4 |
| 14 | Палестина | 16,5 |
| 15 | Самоа | 18,9 |
| 16 | Хорватия | 19,8 |
| 17 | Люксембург | 20,7 |
| 18 | Черногория | 20,9 |
| 19 | Камбоджа | 21,4 |
| 20 | Намибия | 21,8 |

Источники: PricewaterhouseCoopers, Всемирный Банк.

Показатель рассчитывается по методологии доклада Doing Business.

Наименее затратная по времени система налогообложения

N
Юрисдикция
Время
(часов)
1
ОАЭ
12
2
Бахрейн
36
3
Катар
41
4
Сан-Марино
52
5
Люксембург
55
6
Багамские острова
58
7
Швейцария
63
8
Оман
68
9
Саудовская Аравия
72
10
Сейшельские острова
76
11
Гонконг
78
12
Ирландия
80
13
Соломоновы острова
80
14
Эстония
81
15
Сингапур
82
16
Джибути
82
17
Норвегия
83
18
Финляндия
93
19
Бруней
96
20
Сент-Люсия
97

Источники: PricewaterhouseCoopers, Всемирный Банк.

Показатель рассчитывается по методологии доклада Doing Business.

Самые высокие ставки корпоративного налога

| N | Налоговая юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | ОАЭ | 55 |
| 2 | США | 40 |
| 3 | Япония | 38,01 |
| 4 | Ангола | 35 |
| 5 | Аргентина | 35 |
| 6 | Мальта | 35 |
| 7 | Судан | 35 |
| 8 | Замбия | 35 |
| 9 | Синт-Мартен (Нидерланды) | 34,5 |
| 10 | Бразилия | 34 |
| 11 | Пакистан | 34 |
| 12 | Венесуэла | 34 |
| 13 | Бельгия | 33,99 |
| 14 | Индия | 33,99 |
| 15 | Франция | 33,33 |
| 16 | Намибия | 33 |
| 17 | Мозамбик | 32 |
| 18 | Италия | 31,4 |
| 19-33 | 15 юрисдикций | 30 |

Источник: KPMG.

Указаны максимальные эффективные ставки.

Самые высокие ставки косвенных налогов*

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Венгрия | 27 |
| 2 | Исландия | 25,5 |
| 3 | Хорватия | 25 |
| 4 | Дания | 25 |
| 5 | Норвегия | 25 |
| 6 | Швеция | 25 |
| 7 | Финляндия | 24 |
| 8 | Румыния | 24 |
| 9 | Греция | 23 |
| 10 | Ирландия | 23 |
| 11 | Польша | 23 |
| 12 | Португалия | 23 |
| 13 | Италия | 22 |
| 14 | Словения | 22 |
| 15 | Уругвай | 22 |
| 16 | Аргентина | 21 |
| 17 | Бельгия | 21 |
| 18 | Чехия | 21 |
| 19 | Латвия | 21 |
| 20 | Литва | 21 |
| 21 | Нидерланды | 21 |
| 22 | Испания | 21 |

Источник: KPMG.

Указаны максимальные эффективные ставки.

*Универсальные косвенные налоги — НДС, налог с продаж, с оборота и т. п., администрируемые центральным правительством.

Самые высокие ставки подоходного налога

| N | Юрисдикция | Ставка (%) |
| --- | --- | --- |
| 1 | Аруба (Нидерланды) | 58,95 |
| 2 | Швеция | 56,6 |
| 3 | Дания | 55,56 |
| 4 | Нидерланды | 52 |
| 5 | Испания | 52 |
| 6 | Финляндия | 51,13 |
| 7 | Япония | 50,84 |
| 8 | Австрия | 50 |
| 9 | Бельгия | 50 |
| 10 | Израиль | 50 |
| 11 | Словения | 50 |
| 12 | Ирландия | 48 |
| 13 | Португалия | 48 |
| 14 | Норвегия | 47,8 |
| 15 | Синт-Мартен (Нидерланды) | 47,5 |
| 16 | Зимбабве | 46,35 |
| 17 | Исландия | 46,22 |
| 18 | Австралия | 45 |
| 19 | Китай | 45 |
| 20 | Франция | 45 |
| 21 | Германия | 45 |
| 22 | Великобритания | 45 |

Источник: KPMG.

Указаны максимальные ставки.

Самый высокий средний уровень налогообложения

N
Юрисдикция
Уровень (%)
1
Гамбия
283,5
2
Коморские острова
217,9
3
Демократическая
Республика Конго
118,1
4
Аргентина
107,8
5
Узбекистан
99,3
6
Гвинея
91,2
7
Центрально-Африканская
Республика
87,6
8
Таджикистан
86
9
Эритрея
84,5
10
Боливия
83,4
11
Колумбия
76
12
Палау
75,2
13
Чад
73,8
14
Алжир
71,9
15
Бразилия
68,3
16
Мавритания
68,2
17
Бенин
65,9
18
Италия
65,8
19
Никарагуа
64,9
20
Маршалловы острова
64,8

Источники: PricewaterhouseCoopers, Всемирный банк.

Показатель рассчитывается по методологии доклада Doing Business.

Наиболее затратная по времени система налогообложения

N
Юрисдикция
Время
(часов)
1
Бразилия
2600
2
Боливия
1025
3
Нигерия
956
4
Ливия
889
5
Вьетнам
872
6
Венесуэла
792
7
Чад
732
8
Мавритания
696
9
Эквадор
654
10
Сенегал
644
11
Камерун
630
12
Республика Конго
602
13
Пакистан
577
14
Экваториальная Гвинея
492
15
Габон
488
16
Центрально-Африканская
республика
483
17
Болгария
454
18
Алжир
451
19
Гвинея
440
20
Сан-Томе и Принсипи
424

Источники: PricewaterhouseCoopers, Всемирный банк.

Показатель рассчитывается по методологии доклада Doing Business.