Анализ влияния факторов на формирование размера исчисленного налога на прибыль организаций-крупнейших налогоплательщиков

партнеров, которые нужно преодолевать путем слаженных и своевременных решений и действий.

Список литературы

1. Указ Президента Российской Федерации от 06.08.2014 № 560 «О применении отдельных специальных экономических мер в целях обеспечения безопасности Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».

2. Ефимов И.В.Макроэкономический анализ внешнеэкономической деятельности России // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. - Москва, 2004. - 164 с.

3. Глекова В.В., Костин А. А., Костина О. В., Москаленко О. А. Форсирование межстрановой «блокады»: развитие внешней торговли России в условиях экономических санкций // Инновации и инвестиции. 2015. № 5. С. 104-110.

4. Арефьев П.В., Альпидовская М.Л., Блинов А.О., Данилова О.В., Карасева Л.А., Кузнецов А.В., Мальцев В.В., Нуреев Р.М., Петраков П.К., Слепаков С.С., Соколов Д.П., Степин Е.А., Чусовлянов Д.С. Экономические санкции против России: ожидания и реальность. -Москва, 2017. - 194 с.

5. Капитонов И. Экономика и безопасность внедрения инновационно ориентированных источников энергии в России и за рубежом // Международная экономика. 2012. № 4. С. 40-46.

6. Седова Н.В., Селютин В.Ф. Особенности процесса бюджетирования в интегрированных агропромышленных структурах // Региональная экономика: теория и практика. 2007. № 6. С. 149-152.

Ускова И.А., Туриевская О.В.

Научный руководитель: д.экон.н., профессор Брянцева Л.В.

АНАЛИЗ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РАЗМЕРА ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ-КРУПНЕЙШИХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ Воронежский государственный аграрный университет им. императора Петра I

Ключевые слова: налог на прибыль, корреляционно-регрессионный анализ; факторный анализ.

Аннотация: В статье проведена оценка влияния факторов на формирование размера исчисленного налога на прибыль организаций-крупнейших налогоплательщиков.

Keywords: income tax, correlation and regression analysis; factorial analysis.

Abstract: In article assessment of influence of factors on formation of the amount of the estimated income tax of the organizations - the largest taxpayers is carried out.

Налогообложение прибыли используется в странах с рыночной экономикой и является одним из важнейших инструментов стимулирования экономического роста. Проблема поиска оптимальных параметров налога на прибыль является актуальной и требует всестороннего изучения [1; 3].

На величину размера исчисленного налога на прибыль непосредственное влияние оказывают следующие факторы: полученные доходы, понесенные расходы, размер получаемой прибыли, сумма предоставленных налоговых льгот и налогооблагаемая прибыль.

Факторы, влияющие на размер получаемого налога на прибыль ОАО «Газпром Газораспределение Воронеж» представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Факторы, влияющие на размер получаемого налога на прибыль ОАО «Газпром Газораспределение Воронеж», 2016 г.

Показатели 1 кв. 6 мес. 9 мес. год

Доходы, млн. р. 1 443,41 2 139,93 2 848,79 4 485,06

Расходы, млн. р. 823,33 1 639,60 2 677,61 3 674,60

Прибыль, млн. р. 727,87 1 512,19 2 537,79 3 485,49

Льготы по налогу на прибыль, млн. ру6. 4,39 9,86 15,27 19,14

Налогооблагаемая прибыль, млн. р. 715,54 627,74 311,00 999,57

Сумма налога на прибыль, млн. р. 142,86 124,70 61,29 198,99

Данные таблицы основаны на информации Налоговых деклараций исследуемой организации

Для оценивания влияния перечисленных факторов на величину получаемого налога на прибыль используется корреляционно -регрессионный анализ.

Линейное уравнение регрессии имеет вид у = Ьх + а Оценочное уравнение регрессии (построенное по выборочным данным) будет иметь вид у = Ьх + а + е, где е1 - наблюдаемые значения (оценки) ошибок е1, а и Ь соответственно оценки параметров а и в регрессионной модели, которые следует найти.

Здесь е - случайная ошибка (отклонение, возмущение).

Для оценки параметров а и ß - используют МНК (метод наименьших квадратов).

Формально критерий МНК можно записать так: S = E(yi - y*i)2 ^ min

Для наших данных система уравнений имеет вид (на примере воздействия величины получаемых доходов на размер налога на прибыль организации): 4a + 10917.19 b = 527.84 10917.19 a + 34894100.5 b = 1540139.25

Получаем эмпирические коэффициенты регрессии: b = 0.01952, a = 78.6857

Уравнение регрессии (эмпирическое уравнение регрессии): y = 0.01952 x + 78.6857

Для расчета параметров регрессии построим расчетную таблицу (Таблица 2).

Линейный коэффициент корреляции принимает значения от -1 до

+1.

Связи между признаками могут быть слабыми и сильными (тесными). Их критерии оцениваются по шкале Чеддока: 0.1 <rxy < 0.3: слабая;0.3 <rxy < 0.5: умеренная;

0.5 <rxy < 0.7: заметная;0.7 <rxy < 0.9: высокая;

0.9 < 1: весьма высокая; В нашем примере связь между признаком Y и умеренная и прямая.

фактором X

Таблица 2 - Расчетная таблица для расчета параметров регрессии

№ x y x2 y2 x • y

1 1443.41 142.86 2083432.42 20408.98 206205.553

2 2139.93 124.7 4579300.40 15550.09 266849.271

3 2848.79 61.29 8115604.46 3756.46 174602.339

4 4485.06 198.99 20115763.2 39597.02 892482.089

Итого 10917.19 527.84 34894100.5 79312.55 1540139.25

Среднее значение 2729.298 131.96 8723525.12 19828.13 385034.813

S(x) 1128.92 49.14 - - -

S(x)2 1274460.28 2414.6 - - -

Линейное уравнение регрессии имеет вид у = 0.0195 х + 78.686 Таким образом, в результате проведенного анализа влияния факторов на формирование налога на прибыль в исследуемой организации - ОАО «Газпром Газораспределение Воронеж» была

изучена зависимость факторов Y (Сумма налога на прибыль по кварталам) от X (Размер доходов, расходов, льгот по налогу, налогооблагаемой базы).

На этапе спецификации была выбрана парная линейная регрессия. Оценены её параметры методом наименьших квадратов. Возможна экономическая интерпретация параметров модели:

1 Зависимость налога на прибыль от размера полученного дохода в организации: в исследуемой ситуации 20.11% общей вариабельности

Y объясняется изменением X. Установлено также, что параметры модели статистически не значимы. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение X на 1 ед. изм. приводит к увеличению Y в среднем на 0.0195 ед. изм.

2 Зависимость налога на прибыль от размера понесенных расходов организации: в исследуемой ситуации 6.58% общей вариабельности Y объясняется изменением X. Установлено также, что параметры модели статистически не значимы. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение X на 1 ед. изм. приводит к увеличению Y в среднем на 0.0117 ед. изм.

3 Зависимость налога на прибыль от размера полученной прибыли в организации: в исследуемой ситуации 6.27% общей вариабельности

Y объясняется изменением X. Установлено также, что параметры модели статистически не значимы. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение X на 1 ед. изм. приводит к увеличению Y в среднем на 0.0118 ед. изм. [2; 4].

4 Зависимость налога на прибыль от размера предоставленных льгот в организации: в исследуемой ситуации 2.71% общей вариабельности Y объясняется изменением X. Установлено также, что параметры модели статистически не значимы. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение X на 1 ед. изм. приводит к увеличению Y в среднем на 1.452 ед. изм.

5 Зависимость налога на прибыль от размера налогооблагаемой прибыли в организации: в исследуемой ситуации 100% общей вариабельности Y объясняется изменением X. Установлено также, что параметры модели статистически не значимы. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение X на 1 ед. изм. приводит к увеличению Y в среднем на 0.2 ед. изм.

Список литературы

1. Bezrukova T.L., Sibiryatkina I.V., Ryzhkov A.O., Bryantseva L.V. Development and approbation of the technique of the assessment of expediency and budgetary productivity of introduction of the tax

privilege/Mediterranean Journal of Social Sciences. 2015. Т. 6. № 36. С. 67-80.

2. Брянцева Л.В., Полозова А.Н., Нуждин Р.В. Бизнес-анализ деятельности перерабатывающих организаций на основе сбалансированной системы показателей //Сахар. 2009. № 10. С. 18-24.

3. Корда Н.И., Брянцева Л.В., Ахмедов А.Э. Иностранные инвестиции. Уч. пособие / Москва: Кнорус. 2015. 120 с.

4. Полозова А.Н., БрянцеваЛ.В. Учетная политика организации для целей налогообложения: особенности формирования // Сахар. 2014. № 9. С. 28-31.