Генезис финансового аутсорсинга как научно-практического направления в теории управления финансами

Вестник Института экономики Российской академии наук

3/2015

ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ

С.О. КАЛЕНДЖЯН доктор экономических наук, профессор, декан Высшей школы корпоративного управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, заслуженный экономист РФ

Л.В. ДУКАНИЧ

доктор экономических наук, профессор Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской

Федерации

О.Е. ЛАКТИОНОВА кандидат экономических наук, доцент, соискатель Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской

Федерации

ГЕНЕЗИС ФИНАНСОВОГО АУТСОРСИНГА КАК НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОГО НАПРАВЛЕНИЯ В ТЕОРИИ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ

Предметом исследования явился генезис финансового аутсорсинга (Б&О) как научно -практического направления современного финансового менеджмента, имеющего в качестве своей цели повышение эффективности организации управления финансами предприятий. Обобщив все факторы, влияющие на становление и развитие Б&О и его функции, изменяющиеся во времени, авторами была предложена концептуальная схема генезиса финансового аутсорсинга. Предложены пути развития Б&О в России.

Ключевые слова: финансовый аутсорсинг, финансовый менеджмент, финансовый консалтинг.

В490.

Современное развитие отечественной экономики определяется во многом общемировыми тенденциями, такими как глобализация, усиление конкуренции, институциональные преобразования, распространение информационных технологий и инноваций во всех сферах экономической деятельности. В настоящее время для большинства промышленных предприятий России характерным явля-

ется: высокая степень автономности организации производства товаров и оказания услуг, неэффективное использование имеющихся ресурсов и недостаточная концентрация на ключевых направлениях деятельности. Эти факты обусловливают необходимость поиска и внедрения новых стратегий управления с целью адаптации предприятия к внешним и внутренним условиям хозяйствования. В качестве альтернативы возникают новые бизнес-стратегии, такие как аутсорсинг.

Аутсорсинг позволяет предприятию оптимизировать масштабы организации до оптимально управляемого уровня, полнее использовать преимущества специализации, уменьшить штат персонала, вывести за пределы организации непрофильные подразделения, снизить затраты и как следствие увеличить доходность и профессионализм компании.

Сущность аутсорсинга, его природу исследовали многие ученые, как отечественные, так и зарубежные. Развитие аутсорсинга в международной практике инновационных экономик связано с тем, что в условиях усиливающейся конкуренции, а также под воздействием кризисных явлений, охвативших экономики стран, субъектам хозяйствования довольно сложно достичь требуемой эффективности и конкурентоспособности.

Актуальность приобретают вопросы уточнения сущности, природы Б&О как организации бизнес-процесса управления финансами на договорной основе, как научно-практического направления и современного инструмента финансового менеджмента. Актуальным является также определение направлений государственного стимулирования развития аутсорсинговой деятельности по оказанию услуг Б&О.

Анализ международного рынка деловых услуг показал, что объем аутсорсинговых сделок приближается к 1,5 трлн долл. Причем доля услуг Б&О среди деловых услуг на международном рынке уже в 2009 г. составляла 38%, а ежегодный рост - 8-10% [1, с. 9].

Аутсорсинг, в т.ч. финансовый, в целом и международный, в частности, будучи напрямую связан со многими составляющими конкурентоспособности организации, позволяет ей получить целый ряд преимуществ, которые были сгруппированы отечественными исследователями по следующим признакам: организационные, кадровые, ресурсно-финансовые эффекты и разделение рисков [2], [3], [4], [5].

К организационным эффектам отнесена возможность организации сконцентрироваться на основном, приоритетном для нее виде деятельности, передав неосновные, но жизненно важные для ее бесперебойного функционирования, требующие большого внимания, затрат усилий и высокой квалификации, виды на аутсорсинг. Передав их аут-

сорсеру, организация получает возможность сконцентрироваться на своей основной деятельности, которая и должна быть инновационной по своему характеру, как это принято в развитых странах.

Гибкость кадрового обеспечения. Аутсорсинг дает возможность организации получить доступ на такие рынки труда, где высокопрофессиональные навыки оплачиваются значительно ниже, чем собственный персонал, предоставляя организации возможность использования большого количества специалистов по более приемлемому уровню оплаты труда. Используя аутсорсинг, организация может сэкономить на подборе персонала, его обучении и других процессах, связанных с управлением персоналом.

Возможность разделения рисков между партнерами по бизнесу, а также возможность приобщения к лучшим образцам ведения бизнеса на практике отнесена к еще одному из преимуществ аутсорсинга.

С ресурсно-финансовыми эффектами связывают:

- возможности привлечения технологий мирового класса по более низкой стоимости. Инвестирование в новые технологии высокозатратно и зачастую рискованно. Это в полной мере относится и к такому инструменту финансового менеджмента, как Б&О. В частности, предприятиям малого и среднего бизнеса (МСБ) трудно успевать за всеми инновациями и новыми решениями в области управления финансами, да и нерационально. Целесообразным становится использование услуг компаний-аутсорсеров, имеющих ресурсы, опыт и желание постоянно поддерживать технологии в сфере оказания услуг Б&О на инновационном уровне.

- налоговые преференции и льготы (выбрав правильное страно-вое направление для услуг международного Б&О, организация может сэкономить на налогах);

- материальные активы;

- финансовые ресурсы и др. более подробно описанные ниже.

Появление услуг Б&О относят к началу ХХ в. [9, с. 14].

Эволюция услуг финансового аутсорсинга достаточно четко кор-

релируется с развитием теории корпоративных финансов под воздействием информационных технологий.

Изучение генезиса указанной теории, осуществленное американским ученым в области международного бухгалтерского учета, аудита, управления корпоративными финансами М. Мэй, показало, что в условиях рынка «функции» финансов, их место и значимость в корпоративном управлении существенно трансформировались в связи с новыми возможностями, которые предоставляют технологии. За 40 последних лет степень охвата функций (финансовое планирование, учет, контроль), организация управления финансами изменились кардинально: от выполнения частичных функций вручную до полностью

автоматизированной обработки всей финансовой и сопряженной с нею информации и внедрения в практику управления корпорациями систем делового интеллекта (см. таблицу).

Таблица

Развитие теории финансов под воздействием технологий

Организация

Ручные операции Централизованные финансы Специализированные финансы Центры общих услуг Общие услуги на основе вэб-поддержки Виртуальная

Технология

Финансо- Компью- Локальные Глобальное Полностью Автомати-

вые и расходные книги, заполняе- теры крупных размеров серверы, персональные компью- планирование ресурсов организаций интегрированные и выполняемые зированная обработка

мые вручную теры в полном объеме процессы

Отчеты

Распечатки Стандарт- Комплект Отчеты в Системы Системы

на пишущей машинке ная компьютерная распечатка отчетов в виде электронных таблиц электронном виде поддержки решений делового интеллекта

до 1970-х гг. 1970-е гг. 1980-е гг. 1990-е гг. 2000-е гг. 2010-е гг.

Источник: [6, с. 4].

В настоящее время в управлении финансами организаций в странах с инновационной экономикой активно используются Интернет и веб-технологии, системы делового интеллекта, что поднимает «значимость» и качество управления финансами предприятий во много раз.

Происходит усложнение управления финансами организаций в связи с развитием методологии и методик финансового менеджмента (появление новых инструментов анализа, планирования и контроля), с внедрением в практику управления финансами сложных информационных продуктов, требующих специальной профессиональной подготовки и др. Под воздействием этих факторов перевод процесса управления финансами на договорную основу (F&O) рассматривается на международном рынке деловых услуг как одна из наиболее доступных

и приемлемых альтернатив в организации управления финансами в текущей, среднесрочной и в долгосрочной перспективе.

Исследования, проведенные авторами (2007-2013 гг.), позволили определить услуги Б&О следующим образом. Финансовый аутсорсинг (Р&О) - это передача функций или отдельных операций учета, составление отчетности, анализа и управления финансами внешнему поставщику или провайдеру, который предоставляет финансовую услугу в течение установленного времени по согласованным сторонами расценкам [9, с. 61].

Содержание и объем услуг Б&О подверглись практически революционным изменениям вслед за развитием технологий. Достаточно сравнить два периода в генезисе аутсорсинга на рынке услуг Б&О. Так, если за период 2005-2010 гг. специалисты аутсорсера выполняли услуги по бюджетированию, налоговому планированию, составлению счетов, составлению отчетности, определению платежеспособности и другим операциям по управлению финансами в ручном режиме, то в настоящее время (2012-2013 гг.) 1Т-технологии позволяют управлять корпоративными финансами в режиме «онлайн», что практически делает возможным совмещение во времени момента регистрации хозяйственной операции в системе управления с моментом получения вариантов решения в управлении корпоративными финансами.

В 2009-2010 гг. на базе современных информационных технологий в практике компаний развитых стран сформировалось новое направление - «аутсорсинговый финансовый менеджмент». Эта услуга в настоящее время активно продвигается на международном рынке крупными компаниями, в т.ч. разработчиками программного обеспечения.

В современных условиях аутсорсинговые компании по оказанию некоторых услуг Б&О уже не могут успешно функционировать без современных цифровых технологий [7, с. 6].

Развитие Б&О помимо фактора спроса на такого рода услуги, которые динамично растут, определяется перспективами разработки адекватного современным задачам управления финансами программного обеспечения (ПО). На рис. 1 приведена динамика роста заказов на разработку ПО для осуществления услуг Б&О за период с 2007 по 2013 гг.

Согласно представленным данным динамика ежегодного роста заказов в области услуг Б&О составляет от 2% до 3,3%.

Анализ генезиса Б&О невозможен без оценки состояния дел, перспектив и путей развития международного рынка услуг в этой сфере. Глобализация мировой экономики стала основой формирования рынка аутсорсинговых услуг, современными тенденциями которого, как указывают исследователи, являются высокий динамизм развития, активное вовлечение хозяйствующих субъектов все новых стран, глоба-

2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Рис. 1. Динамика ежегодного роста заказов на разработку ПО для осуществления услуг F&O

30

25

20

15

Уг1

20

40

60

80

Рис. 2. Развитие рынка услуг международного аутсорсинга по отдельным производственным, сбытовым и обслуживающим операциям

По горизонтали - удельный вес аутсорсинговых продаж в общем объеме продаж данного вида услуг; по вертикали - среднегодовые темпы роста аутсорсинговых услуг. Где 1 - аналитические услуги (т.е. анализ предоставленной или собранной информации), 2 - выполнение НИОКР; 3 - разработка новых аппаратов; 4 - предоставление инжиниринговых услуг; 5 - предоставление услуг по разработке информационных технологий; 6 - предоставление юридических услуг; 7 - предоставление маркетинговых и сбытовых услуг; 8 - услуги по материально-техническому снабжению; 9 - услуги по подбору кадров; 10 - услуги Б&О; 11 - услуги по обработке вызовов.

лизация, нарастающая конкуренция, интенсивный рост числа международных сделок в сфере аутсорсинга бизнес-процессов и т.д. [5, с. 9].

Место и роль Б&О на рынке услуг международного аутсорсинга имеет тенденцию к увеличению (см. рис. 2).

Обращает на себя внимание одна из самых высоких долей аутсорсинговых продаж в общем объеме продаж услуг Б&О - более 35% (выше только по инжиниринговым услугам, по обработке вызовов и услугам по разработке информационных технологий - лидер).

Характеризуя содержательные изменения на международном рынке аутсорсинговых услуг, следует отметить, что в последнее время произошел переход к профессиональной модели, предполагающей использование высоко квалифицированных специалистов, способных выполнять инновационные и эффективные операции, а не дешевой рабочей силы, как это было ранее. К основным странам, принимающим заказы на исполнение услуг F&O, относятся: Индия, Китай, Филиппины, Панама, Ирландия, Египет и др. Для них характерно наличие большого количества квалифицированной рабочей силы при относительно низкой стоимости ее оплаты, высокое качество образования, знание специалистами иностранных языков, высокая мотивация сотрудников (для которых работа в компании провайдера означает возможность работать по специальности и значительный карьерный рост), низкий уровень налогообложения.

Анализ развития услуг F&O показал, что наибольшая доля этих услуг на международном рынке принадлежит компаниям-исполнителям из Индии (их доля - 16%), а затем компаниям-исполнителям Китая, доля которых составляет - 13% [1]. Что касается фирм-заказчиков США, то, по оценкам консультационной фирмы BDO Seidman LLP, 22% фирм в США в 2010 г. отдали свои заказы на услуги F&O; 17% отдали провайдерам Индии, а 14% провайдерам Китая.

Развитию F&O, как наукоемкому и инновационному виду деятельности, в этих странах, как уже указывалось, способствует государственная поддержка. Кроме того, в западных странах уже сложилась система гарантирования качества аутсорсинговых услуг через систему страхования профессиональной ответственности. Следует отметить, что страхование деятельности аутсорсеров услуг F&O (в основном бухгалтерских услуг и расчета налогов) начинает получать свое развитие и в России. Несмотря на то что отечественные фирмы по оказанию финансовых и бухгалтерских услуг имеют уже большой опыт внутри страны, располагают высококвалифицированным персоналом, обладают широкими возможностями по реализации международных контрактов, они практически не присутствуют на мировом рынке услуг F&O. Для перехода к новой модели России необходимо сделать ставку на включение в систему международного разделения труда имеющихся интеллектуальных ресурсов, к которым относится и F&O. В России Интернет-экономика слабо ориентирована на экспорт, не развит экспортный F&O, хотя по интеллектуальному потенциалу, в том числе в области IT, и числу пользователей Интернета она занимает достаточно высокие позиции в мире. Наличие у России указанного потенциала может способствовать процессу активного включения в число успешных аутсорсеров услуг F&O в международное разделение труда. Дело в том, что именно наличие в Индии отно-

сительно дешевой, но в то же время достаточно квалифицированной рабочей силы (англоязычной), разницы в часовых поясах с европейскими и северо-американскими странами (наличествует и у России), быстро совершенствующейся инфраструктуры телекоммуникационного сектора (справедливо и для России), а также институциональные и законодательные меры индийского государства (не хватает России) обеспечили Индии высокие темпы роста аутсорсинговых финансовых услуг и позволили превратить страну в динамично развивающийся технологический центр. К числу необходимых условий, способствующих высоким темпам их развития, относят: постоянное расширение сети исследовательских университетов, инновационных кластеров, а также технологических парков; своевременное обновление юридической базы, обеспечивающей защиту авторских прав и передаваемых конфиденциальных данных, и др. Обобщив все вышеперечисленные факторы, влияющие на становление и развитие аутсорсинга финансовых услуг, и его функции, изменяющиеся во времени, предлагается следующая концептуальная схема генезиса Б&О (см. рис. 3).

Повышение эффективности управления финансами предприятий с использованием методологии финансового аутсорсинга требует построения специальной системы стимулов активизации этой деятельности.

В результате проведенных исследований уточнена сущность финансового аутсорсинга как процесса управления финансами предприятий на договорной основе, уточнены составляющие бизнес-процесса предоставления услуг Б&О. Исследован генезис финансового аутсорсинга как научно-практического направления финансового менеджмента как инструмента в управлении финансами предприятий.

Результаты историографического анализа, проведенного авторами, показали, что практически столетний период Б&О может быть представлен 5-ю неравными по количеству лет этапами. За сто лет функции финансового аутсорсинга как научно-практического направления формировались не только благодаря развитию 1Т (см. табл.), но и в связи со значительным повышением востребованности этого вида услуг на внутренних и международном рынках. Причем взрывной характер эти процессы приобрели в последнее двадцатилетие. Так, если в начале 1990-х годов передавались отдельные участки бухгалтерского учета на аутсорсинг, то в 2000-е годы, то есть через десять лет, - уже все участки процесса ведения бухгалтерского, налогового учета, составление отчетности, ее анализа и отдельные операции по управлению корпоративными финансами передаются фирмами на аутсорсинг.

Авторами выявлены факторы общего характера, в определенной степени влияющие на развитие аутсорсинга на рынке наукоемких

Рис. 3. Динамика изменения функций финансового аутсорсинга, определяющих генезис Б&О Источник: составлено О.Е. Лактионовой.

услуг, к которым относятся: налоговое, таможенное, административное, гражданское, уголовное регулирование предпринимательской деятельности, политика стран национальных компаний и т.д.

Проблема ускорения экономического роста национальной экономики, в т.ч. за счет аутсорсинговой деятельности, состоит в практическом отсутствии целенаправленно стимулирующих льгот для этой деятельности, в т.ч. для деятельности по оказанию услуг Б&О, причем как для провайдеров услуг, так и для клиентов.

Анализ эффективных форм налогового стимулирования аутсорсинговой деятельности (в т.ч. услуг Б&О) является актуальным направ-

лением дальнейшего исследования, в результате которого необходимо решить следующие задачи:

- обобщить теоретические разработки методов налогового стимулирования аутсорсинговой деятельности;

- выявить наиболее эффективные в аспекте стимулирования аут-сорсинговой деятельности виды налоговых льгот;

- разработать систему совершенствования налогового стимулирования аутсорсинговой деятельности (в т.ч. услуг Б&О) и др.

Литература

1. Васильев Д.Е. Роль аутсорсинга в развитии экспорта наукоемких услуг и комплектующих изделий для наукоемких товаров российскими предприятиями: Автореф. дисс... канд.экон.наук: 08.00.14. М.: ВАВТ, 2011.

2. Попов И.С. Управление предпринимательским потенциалом организации на основе аутсорсинга: Автореф. дис.канд.экон.наук: 08.00.05. Моск. акад. предпринимательства при Правительстве Москвы, 2012. С. 11-13.

3. Шевелева Е.А. Бухгалтерский аутсорсинг инновационной деятельности в национальных исследовательских университетах: Автореф. дисс... канд.экон.наук: 08.00.12. Оренбург.гос.ун-т, 2012. С. 5-7.

4. Анохин А.М. Аутсорсинг как фактор эффективного развития предприятия. Автор. дис.канд.экон.наук: 08.00.05. Рос.акад.гос.службы при Президенте РФ. М. 2010. С. 10-11.

5. Мезимова И.А. Международный аутсорсинг и его роль в повышении конкурентоспособности российской компаний в мирохозяйственной среде. Дис. канд.экон.наук: 08.00.14. РИНХ, 2009. С. 35-38.

6. Мэй М. Трансформация функций финансов: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М., 2005. ХХ.

7. Шелкунов Д.О. Интернет экономика: Россия и Индия как две стороны одной медали // Азия и Африка сегодня. 2011. № 11. Ноябрь.

8. Field A. Fear of Diving into outsourcing // Treasury& Risk. 2010. February.

9. Field A. Fear of Diving into outsourcing // Treasury& Risk. 2010. February.

10. Лактионова О.Е. Управление финансами предприятий на договорной основе: Монография. М.: МАКС Пресс, 2013.

C. 2-7.

Р. 30-40.

Р. 35.

S.O. KALENDZHYAN

doctor habilitatus in economics, professor, dean of the Higher school of corporate management of Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, honored economist of the Russian Federation, Moscow, Russia

L.V. DUKANICH

doctor habilitatus in economics, professor of the Higher school of corporate management of Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration, Moscow, Russia

O.E. LAKTIONOVA

PhD in economics, associate professor, applicant of Russian Presidential Academy of

National Economy and Public Administration, Moscow, Russia

o.laktionova@inbox.ru

GENESIS OF FINANCIAL OUTSOURCING AS SCIENTIFIC-PRACTICAL DIRECTIONS IN THEORY OF FINANCIAL MANAGEMENT

The subject of the study is the genesis of the financial outsourcing «F&D» as a scientific-practical direction of modern financial management aimed on improving the efficiency of the organization, financial management of enterprises. Summarizing all the factors affecting the formation and development of «F&D» and its function changes over time, the authors propose a conceptual diagram of the genesis of the financial outsourcing. Keywords: financial outsourcing, financial management, financial consulting. JEL: В490.