Разработка методики оценки последствий рисков

УДК 657.36:336

РАЗРАБОТКА МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ПОСЛЕДСТВИЙ РИСКОВ

М. В. Стафиевская, Е. А. Минина

Марийский государственный университет, г. Йошкар-Ола

DEVELOPMENT OF METHODOLOGY FOR RISK CONSEQUENCE ASSESSMENT

M. V. Stafievskaya, E. A. Minina

Mari State University, Yoshkar-Ola

В процессе своей деятельности предприятия сталкиваются с элементами неопределенности, которые присуще развитию и функционированию многих экономических процессов. Это в свою очередь обуславливает неизбежность появления ситуаций, не имеющих однозначного исхода. Данное обстоятельство усложняет процесс принятия решений в условиях неопределенности, что говорит о необходимости использования соответствующих методов, которые дают возможность получить приемлемые для практики управленческие решения. В статье авторами скорректирована типовая методика расчета прибыли. Предлагаемая методика отличается от типовой тем, что прибыль определяется с учетом риска. На базе действующего предприятия проведен анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах, а также факторный анализ прибыли. Обоснована неизбежность работы каждого предприятия в зоне риска. Авторы предлагают прикладное решение для анализа и оценки рисков предпринимательской деятельности. Суть данного решения состоит в разработке метода предотвращения и ограничения риска. Программа позволяет рассчитать такие показатели, как уровень риска, рискоустойчи-вость, эффект и эффективность последствий риска, прибыль в условиях риска, рентабельность капитала от последствий рисков, рентабельность совокупных затрат от реализации решения. Практическая значимость предлагаемого метода состоит в том, что любой коммерческий субъект может выявить и спрогнозировать последствия рисков предпринимательской деятельности (получить данные о прибыли в момент рисковых ситуаций и рассчитать рентабельность). Данную методику следует использовать специалистами в рамках отдела управленческого учета для своевременного документального отражения в регистрах учета и передачи информации в отдел риск-менеджмента для дальнейшего управления.

Ключевые слова: риски, активы, риск-менеджмент, доходность, матрица, программа.

In the course of activity, enterprises are faced with elements of uncertainty that are inherent in the development and functioning of many economic processes. This causes, in turn, the inevitable emergence of situations that do not have an unambiguous outcome. This circumstance complicates the decision-making process in conditions of uncertainty, which means that it is necessary to use appropriate methods that enable us to obtain acceptable management solutions. The authors of the study corrected the standard methodology for calculating profits. The proposed methodology differs from the standard one in that profit is determined taking into account the risk. On the basis of the operating enterprise, the analysis of the dynamics of the indicators of the financial results report, as well as the factorial analysis of profits, were conducted. The inevitability of the work of each enterprise in the risk zone is justified. The authors offer an application solution for the analysis and assessment of business risks. The essence of this solution is to develop a method for preventing and limiting risk. The program calculates such indicators as the level of risk, risk stability, effectiveness of the consequences of risk, profit in a risk environment, return on capital from the effects of risks, profitability of the total costs from the implementation of the solution. The practical significance of the proposed method is that any commercial entity can identify and forecast the consequences of business risks (obtain data on profits at the time of risk situations and calculate profitability). This methodology should be used by specialists of the department of management accounting for timely documentary reflection in the accounting registers and transfer of information to the risk management department for further management.

Keywords: risk, assets, risk management, profitability, matrix program.

© Стафиевская М. В., Минина Е. А., 2017

Благодарности: исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ и Правительства Республики Марий Эл области в рамках научного проекта № 16-12-12001 а(р) «Разработка учетно-аналитического обеспечения риск-менеджмента и отражения рисков в бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций Республики Марий Эл в условиях антикризисного управления».

Acknowledgements: the reported study was funded by RFBR and Government of Mari El according to the research project № 16-12-12001 a(p) "Development of accounting and analytical support for risk management and the reflection of risks in the accounting (financial) statements of commercial organizations of the Republic of Mari El in the conditions of crisis management".

Цель любого коммерческого субъекта - это получение прибыли. Неизбежной реальностью при стремлении к прибыли являются риски. Сложная природа рисков не дает однозначного понимания сущности данного понятия [1]. Как правило, риск рассматривают с двух позиций: вероятность события, либо через его последствие, а именно ущерб [10]. Если мы оцениваем прибыль как эффект субъекта, то в типовой модели ее исчисления мы должны учитывать риски, а именно:

Pks = С Ке - f х - Б + Бг - Иг,

где Рк8 - прибыль коммерческого субъекта (за вычетом налогов) в условиях неопределенности и рисков;

С - цена за единицу продукции;

Ке - количество единиц реализованной продукции;

f - цена за единицу j-го фактора производства;

х - общее количество j-го фактора производства, используемого в производственном процессе;

n - количество факторов производства;

F - фиксированные платежи;

Dr - доходы, связанные с последствием риска;

Rr - расходы, связанные с последствием риска.

Получение результата обуславливает следующая совокупность затрат:

- затраты на воспроизводство основных и оборотных фондов [7];

- затраты на маркетинг [8];

- затраты, понесенные субъектом в рамках реализуемого принятого решения в условиях риска [9].

Предлагаемая методика отличается от типовой тем, что прибыль определяется с учетом риска.

Проанализируем действующее промышленное предприятие «А» (табл. 1).

Таблица 1 / Table 1

Анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах за 2015-2016 гг. / Analysis of the dynamics of the indicators of the financial results for 2015-2016

Показатель / Index 2016 г. / 2016 2015 г. / 2015 Абсолютное отклонение, тыс. руб. / Absolute deviation, thousand rubles Темп роста, % / Growth rate, %

Выручка 296 397 301 976 -5 579 98,15

Себестоимость продаж 243 908 245 104 -1 196 99,51

Валовая прибыль (убыток) 52 489 56 872 -4 383 92,29

Коммерческие расходы 61 846 63 051 -1 205 98,09

Управленческие расходы 4 728 4 837 -109 97,75

Прибыль (убыток) от продаж -14 085 -11 016 -3 069 127,86

Проценты к получению 5 761 5 060 701 113,85

Проценты к уплате 18 273 12 789 5 484 142,88

Прочие доходы 27 836 27 175 661 102,43

Прочие расходы 6 724 7 898 -1 174 85,14

Прибыль (убыток) до налогообложения -5 485 532 -6 017 -1 031,02

Текущий налог на прибыль - 349 - -

Прочее 60 138 -78 43,48

Чистая прибыль (убыток) -5 545 45 -5 590 -12 322,22

Анализируя данные показатели отчета, мы видим негативную динамику в снижении таких показателей, как выручка, себестоимость, валовая прибыль. Снижение уровня коммерческих и управленческих расходов не привело к увеличению прибыли от продаж. В отчетном периоде предприятие «А» понесло убытки в размере 5 545 тыс. рублей.

Для выяснения убыточности основного вида деятельности проведен факторный анализ прибыли от продаж [2].

Таблица 2 / Table 2

Данные для факторного анализа прибыли от продаж, тыс. руб. / Data for factor analysis of profit from sales, thousand rubles

Показатели / Indexes 2016 г. / 2016 2015 г. / 2015 Отклонения 2016 г. от 2015 г.,

Выручка 296397 301976 -5579

Себестоимость продаж 243908 245104 -1196

Коммерческие расходы 61846 63051 -1205

Управленческие расходы 4728 4837 -109

Прибыль (убыток) от продаж -14085 -11016 -3069

Выявим показатели, отрицательно и положительно повлиявшие на прибыль (убыток) от продаж, методом цепных постановок, который можно представить в следующем виде:

Пр = В - СС - КР - УР,

где В - выручка от продажи продукции, товаров, работ и услуг;

СС - себестоимость реализации продукции, товаров, работ и услуг;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы.

Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продаж (ДПр1):

ДПр1 = (296397 - 245104 - 63051 - 4837) -

- (301976 - 245104 - 63051 - 4837) = = -16595 - (-11016) = -5579 тыс. руб.

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи (ДПр2):

ДПр2 = (296397 - 243908 - 63051 - 4837) -

- (296397 - 245104 - 63051 - 4837) = = -15399 - (-16595) = 1196 тыс. руб.

Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи (ДПр3):

ДПр3 = (296397 - 243908 - 61846 - 4837) --(296397 - 243908 - 63051 - 4837) = = -14194 - (-15399) = 1205 тыс. руб.

Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продажи (ДПр4):

ДПр4 = (296397 - 243908 - 61846 - 4728) --(296397 - 243908 - 61846 - 4837) = = -14085 - (-14194) = 109 тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

ДПр = ДПр1 + ДПр2 + ДПр3 + ДПр4

ДПр = -5579 + 1196 + 1205 + 109 = = -3069 тыс. руб.

Таким образом, предприятие «А» убыточно, и в динамике убыток от основного вида деятельности растет значительными темпами, что говорит о нерациональности использования активов и неучета рисков.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, экономический субъект находится, по нашему мнению, в одной из трех зон:

- риск-зона (у субъекта отсутствуют заранее оформленные с покупателями и заказчиками договора, заявки);

- зона без рисков (существуют заранее оформленные договора, заявки, авансы (предоплата);

- нейтральная зона (у субъекта существуют заранее оформленные с покупателями и заказчиками договора, заявки, однако не предусмотрена предоплата).

Анализируя предприятие «А» по объему продаж, мы видим, что показатель, достигнут следующим образом (табл. 3).

Таблица 3 / Table 3 Зоны риска / Risk areas

Зоны риска / Risk areas Объем продаж в 2015 году, тыс. руб. / Sales volume in 2015, thousand rubles Объем продаж в 2016 году, тыс. руб. / Sales volume in 2016, thousand rubles

Риск-зона 289100 263725

Зона без рисков 12711 32500

Нейтральная зона 165 172

Итого: 301976 296397

Или по-другому можно сказать о: - зонах допустимого риска - сфера, в пределах которой размер потерь не превышает ожидаемой прибыли;

- зонах критического риска - это область возможных потерь, превышающих величину ожидаемой прибыли;

- зонах катастрофического риска - область вероятных потерь, которые превосходят критический уровень и могут говорить о банкротстве компании (организации).

Однако следует отметить, что рисками можно управлять [3]. Нами предлагается разработанное прикладное решение для анализа и оценки рисков предпринимательской деятельности. Суть данного решения состоит в разработке метода предотвращения и ограничения риска.

Риск-действие в условиях неопределенности, особенно характерно для предпринимательской деятельности [5]. В зависимости от степени неизвестности предстоящего поведения исходных параметров принятия решений различают условия риска, в которых вероятность наступления отдельных событий, влияющих на конечный результат, может быть установлена с той или иной степенью точности, и условия неопределенности, в которых из-за отсутствия необходимой информации такая вероятность не может быть установлена [4].

Так, для решения ряда проблем, связанных с рисками и управлением ими, представляем комплекс, состоящий из нескольких частей:

1. На первом этапе определяем уровень риска, рискоустойчивость, проверяем их на допустимость. Согласно теории, уровень риска - основной показатель, используемый для оценки отдельных рисков. Рискоустойчивость представляет собой готовность столкнуться с рисками, сложностями или проблемами и преодолеть их.

- пЩ1

Показатели уровня риска и рискоустойчиво-сти взаимообусловлены и находятся в обратной зависимости друг с другом [6].

Обратимся к практическому решению, где изначально требуется ввести входные данные величины постоянных активов, наименее ликвидной части текущих активов, стоимость активов и риска по факту. Информацию используем из данных бухгалтерской отчетности.

2. Определяем эффект и эффективность предпринимательской деятельности. Вводим значения уровня продаж в базовом периоде, потребленного капитала в базовом и сравниваемом периоде, прочие издержки от реализации решения в условиях риска. В результате получим сумму прибыли в условиях риска и рентабельность.

=9 Определение эффекта и эффективности последствий риска

Совокупность продаж в базовом периоде Совокупность потребленного капитала в базовом периоде Ц Объем потребленного капитала в сравниваемом периоде | Издержки прочие от реализации решения в условиях риска

Сумма прибыли в условиях риска ^ |

Рентабельность совокупных ресурсов в условиях риска [ ]

Рентабельность совокупных затрат от реализации решения в условиях риска

Рис. 2. Эффект и эффективность последствий риска / Fig. 2. Effect and effectiveness of risk consequences

Рассмотрим конкретный пример для наглядности обоснования решения (табл. 4).

Таблица 4 / Table 4

Исходные данные предприятия / Company input data

Рис. 1. Определение предельных, рискоустойчивости, уровня риска / Fig. 1. Definition of marginal, resistance to risk, level of risk

Величина постоянных активов 3900

Величина наименее ликвидной части текущих активов 132,5

Величина активов организации по факту 5110

Стоимость риска по факту 875

Совокупность продаж в базовом периоде 1036,5

Совокупность потребленного капитала в базовом периоде 680,5

Объем потребленного капитала в сравниваемом периоде 769

Издержки прочие от реализации решения в условиях риска 78,6

На 1 -м этапе решения поставленной задачи получили, что предельный уровень риска (величина,

которую не превысят потери с определенной степенью вероятности) и предельная рискоустой-чивость (частный случай более общего понятия «рискоустойчивость») равны 1, что свидетельствует о правильности решения (рис. 3).

Значение рискоустойчивости равно 1,232, что больше 1. А уровень риска 0,812, что меньше 1. Итак, проверка соблюдения условия выполнена, переходим к следующему этапу.

ции, показывающим, какую часть выручки организации составляет прибыль.

Определение предельных

Величина постоянных активов, руб. Еще

Величина наименее ликвидной части текущих активов, руб. Величина активов организации по Факту

Стоимость риска по Факту

Итого наименее ликвидная часть активов, руб. ЕЩ^И_

Величина собственных средств, соответствующая ликвидной части активов, руб. [¡ТО

Предельная стоимость риска, руб.

Предельная рискоустойчивость

Предельный уровень риска

Рискоустойчивость

Проверка соблюдения условия О Проверка соблюдения условия О

1 Определение эффекта и эффективности последствий (

Рис. 3. Предельные значения риска и рискоустойчивости на предприятии /

Limit values of risk and resistance to risk in the enterprise

На втором этапе вводим известные значения в пустые ячейки и получаем результаты суммы прибыли в условиях риска, рентабельность совокупных ресурсов в условиях риска (рис. 4).

Рентабельность продаж - показатель финансовой результативности деятельности организа-

Рис. 4. Определение эффекта, рентабельности на предприятии /

Determination of the effect, profitability in the enterprise

По результатам можно сделать следующие выводы: прибыль в условиях риска равна 324,6 тыс. руб., рентабельность капитала от последствий рисков -6,3 %, рентабельность совокупных затрат от реализации решения - 37 %.

Таким образом, в работе была проанализирована деятельность предприятия в условиях риска, рассмотрены уровни рисков, разработана методика и создано прикладное решение, с помощью которого можно спрогнозировать последствия рисков предпринимательской деятельности. Данную методику следует использовать специалистами в рамках отдела управленческого учета для своевременного документального отражения в регистрах учета и передачи информации в отдел риск-менеджмента для дальнейшего управления.

Литература

1. Мизиковский Е. А., Козменкова С. В. Анализ аудиторских стандартов третьего поколения // Вестник Нижегородского университета им. Н. И. Лобачевского. 2012. № 1-1. С. 226-229. URL: http://www.vestnik.unn.ru/ru/nomera?anum=4444

2. Мизиковский И. Е. Модели распределения косвенных затрат предприятия // Аудит и финансовый анализ. 2012. № 4. С. 25-27. URL: http://www.auditfin.com/fin/2012/4/2012_IV_02_03.pdf

3. Сарычева Т. В. Эконометрическое моделирование трудовых ресурсов региона // Вестник Марийского государственного университета. 2012. № 8. С. 43-46. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=20340079

4. Сарычева Т. В. Статистический анализ асимметрии и дифференциации региональной структуры занятости по видам экономической деятельности // Экономика и предпринимательство. 2016. № 10-1 (75-1). С. 209-215. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=26720152

5. Стафиевская М. В., Ларионова Т. П. Разработка методического обеспечения управления рисками бухгалтерского дела в условиях антикризисного управления // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2014. № 4-1. С. 273-276. URL: http://is.nkzu.kz/publishings/%7BA0B3E119-66A9-443F-8392-4865C1E60149%7D.pdf

6. Стафиевская М. В. Аналитический подход, позволяющий на основе статистических методов выявить степень воздейст -вия на деятельность предприятия различных составляющих хозяйственных рисков // Экономика и предпринимательство. 2016. № 9 (74). С. 1121-1123. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=26608051

7. Стафиевская М. В., Минина Е. А. Совершенствование программного обеспечения для риск-менеджмента // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». 2016. № 4. С. 74-82. URL: http://elibrary.ru/download/elibrary_27506393_32647988.pdf

8. Стафиевская М. В., Сосков В. О. Аналитический подход к оценке риска в управленческом учете // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». 2016. Т. 3. № 7. С. 85-90. URL: http://elibrary.ru/download/elibrary_26737792_70686776.pdf

9. Файрузов А. Ю., Лихачёв Л. Е., Смирнов А. А. Актуальные способы снижения риска от потерь на фондовом рынке // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». 2015. № 2 (2). С. 89-93. URL: http://elibrary.ru/download/elibrary_24898434_92202126.pdf

10. Швецов М. Н. Выявление факторов риска, воздействующих на изменение финансового состояния компании // Экономические науки. 2010. № 64. С. 95-99. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=15226934

References

1. Mizikovskij E. A., Kozmenkova S. V. Analiz auditorskih standartov tret'ego pokoleniya [Analysis of third generation audit standards]. Vestnik Nizhegorodskogo universiteta im. N. I. Lobachevskogo = Bulletin of Nizhny Novgorod University named after N. I. Lobachevsky, 2012, no. 1-1, рр. 226-229. Available from: http://www.vestnik. unn.ru/ru/nomera?anum=4444

2. Mizikovskij I. E. Modeli raspredeleniya kosvennyh zatrat predpriyatiya [Models of distribution of indirect costs of the enterprise]. Audit i finansovyj analiz = Audit and financial analysis, 2012, no. 4, рр. 25-27. Available from: http://www.auditfin. com/fin/2012/4/2012_IV_02_03.pdf

3. Sarycheva T. V. EHkonometricheskoe modelirovanie trudovyh resursov regiona [Econometric modeling of labor resources in the region]. Vestnik Marijskogo gosudarstvennogo universiteta = Vestnik of the Mari State University, 2012, no. 8, pp. 43-46. Available from: http://elibrary.ru/item.asp?id=20340079

4. Sarycheva T. V. Statisticheskij analiz asimmetrii i differenciacii regional'noj struktury zanyatosti po vidam ehkonomicheskoj deyatel'nosti [Statistical analysis of asymmetry and differentiation of the regional structure of employment by economic activity]. EHkonomika i predprinimatel'stvo = Economy and business, 2016, no. 10,1

5. Stafievskaya M. V., Larionova T. P. Razrabotka metodicheskogo obespecheniya upravleniya riskami buhgalterskogo dela v usloviyah antikrizisnogo upravleniya [Development of methodical support of risk management accountancy in the conditions of crisis management]. Aktual'nye problemy gumanitarnyh i estestvennyh nauk = Actual problems of the humanities and natural sciences, 2014, no. 4,1, рр. 273-276. Available from: http://is.nkzu.kz/publishings/%7BA0B3E119-66A9-443F-8392-4865C1E60149%7D.pdf

6. Stafievskaya M. V. Analiticheskij podhod, pozvolyayushchij na osnove statisticheskih metodov vyyavit' stepen' vozdejstviya na deyatel'nost' predpriyatiya razlichnyh sostavlyayushchih hozyajstvennyh riskov [Analytical approach, which allows to determine, on the basis of statistical methods, the degree of impact on the activities of an enterprise of various components of econo mic risks]. EHkonomika i predprinimatel'stvo = Economy and business, 2016, no. 9

7. Stafievskaya M. V., Minina E. A. Sovershenstvovanie programmnogo obespecheniya dlya risk, menedzhmenta [Improving software for risk management]. Vestnik Marijskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Sel'skohozyajstvennye nauki. EHko-nomicheskie nauki = Vestnik of the Mari State University. Chapter "Agriculture. Economics", 2016, no. 4, рр. 74-82. URL: http://elibrary.ru/download/elibrary_27506393_32647988.pdf

8. Stafievskaya M. V., Soskov V. O. Analiticheskij podhod k ocenke riska v upravlencheskom uchete [Analytical approach to risk assessment in management accounting]. Vestnik Marijskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Sel'skohozyajstvennye nauki. EHkonomicheskie nauki = Vestnik of the Mari State University. Chapter "Agriculture. Economics", 2016, T. 3, no. 7, рр. 85-90. Available from: http://elibrary.ru/download/elibrary_26737792_70686776.pdf

9. Fajruzov A. Y., Lihachyov L. E., Smirnov A. A. Aktual'nye sposoby snizheniya riska ot poter' na fondovom rynke [Current methods of reducing the risk of losses on the stock market]. Vestnik Marijskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Sel'skohozyajstvennye nauki. EHkonomicheskie nauki = Vestnik of the Mari State University. Chapter "Agriculture. Economics", 2015, no. 2

10. Shvetsov M. N. Vyyavlenie faktorov riska, vozdejstvuyushchih na izmenenie finansovogo sostoyaniya kompanii [Identification of the risk factors affecting the change in the company's financial condition]. EHkonomicheskie nauki = Economics, 2010, no. 64, рр. 95-99. Available from: http://elibrary.ru/item.asp?id=15226934

Статья поступила в редакцию 18.06.2017 г.

Submitted 18.06.2017.

Для цитирования: Стафиевская М. В., Минина E. A. Разработка методики оценки последствий рисков // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». 2017. Т. 3. № 4 (12). С. 92-98.

Citation for an article: Stafievskaya M. V., Minim E. A. Development of methodology for risk consequence assessment. Vestnik of the Mari State University. Chapter "Agriculture. Economics". 2017, vol. 3, no. 4 (12), pp. 92-98.

Стафиевская Мария Владимировна,

кандидат экономических наук, доцент, Марийский государственный университет, г. Йошкар-Ола, stafievskaya16@mail.ru

Минина Елизавета Александровна,

студентка, Марийский государственный университет, г. Йошкар-Ола,

stafievskaya16@mail т

Marija V. Stafievskaya , Ph. D. (Economics), associate professor, Mari State University, Yoshkar-Ola, stafievskaya16@mail. ru

Elizaveta A. Minina, student, Mari State University, Yoshkar-Ola, stafievskaya16@mailru