Внутренний аудит и контроль в банках: проблемы и перспективы развития

Внутренний аудит и контроль в банках: проблемы и перспективы развития Internal audit and control in banks: problems and development prospects

|>, /1 МОСКОВСКИЙ p ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЖУРНАЛ

УДК 657.6 DOI 10.24411/2413-046Х-2019-16033

Базербаши Мохамад,

аспирант Финансового университета при Правительстве РФ, гМосква Bazerbashi Mohamad,

Postgraduate Student, Financial University under the Government of the Russian Federation, Moscow

Аннотация: Это исследование имеет тенденцию к проблемам внутреннего контроля и аудита и перспективам развития в банковском учреждении, чтобы привлечь внимание к необходимости внутреннего аудита из-за увеличения объема работы и деловой активности в финансовом учреждении, таком как банк. Эта постоянно усиливающаяся тенденция, а также необходимая сложность банковских операций и многочисленных операций, помимо прочих факторов, не позволили высшему руководству осуществлять полный и прямой контроль и контролировать все операции. Таким образом, внутренний аудит служит и действует в качестве эффективного инструмента, который может быть использован для преодоления разрыва между высшим руководством и операторами в целях обеспечения соблюдения политики и всех установленных систем контроля. Кроме того, были сформулированы некоторые исследовательские вопросы, позволяющие исследователю сделать выводы о проблемах внутреннего аудита и перспективах развития банковского учреждения.

Summary: This research tends on Internal control and audit Problems and development prospects in a Banking Institution to bring into focus the need for internal auditing due to the increasing volume of work and business activities in a financial institution such as bank. This ever increasing trend plus the necessary sophistication of banking operations and multiple transactions among other factors had made it impossible for top management to exercise full and direct control and to supervise all the operations. Internal Audit therefore, serves and acts as an

effective tool that could be used to bridge the gap between top management and the operators in order to assure that the policies and all the control systems laid down are adhered to. In addition, some research questions were stated to enable the researcher make conclusions on internal audit problems and development prospects in a banking institution.

Ключевые слова: аудит, банк, внутренний аудит, внутренний контроль, проблемы внутреннего аудита, перспективы развития.

Keywords: аudit, bank, internal audit, internal control, problems of internal audit.

Функция внутреннего аудита играет решающую роль в текущем обслуживании и оценке систем и процессов внутреннего контроля, управления рисками в банке , несколько лет назад регуляторы финансовых услуг и органы по установлению стандартов по всему миру выпустили целый ряд стандартов, которые повысили роль внутреннего аудита в финансовых учреждениях и установили повышенные стандарты эффективности, которым должен соответствовать внутренний аудит. Повышенные стандарты были сочтены необходимыми для устранения недостатков, которые сохранялись в функциях внутреннего аудита до и во время финансового кризиса, таких как их ограниченное участие в критических проблемах, с которыми сталкиваются фирмы, и их неспособность инициировать изменения. Хотя новые стандарты различаются по применению, они преследуют общую цель: повысить актуальность, возможности и влияние внутреннего аудита, отражая существенный вклад, который внутренний аудит может и должен внести в безопасное и надежное функционирование финансовой системы.

Одним из, возможно, наиболее заметных, жизненно важных компонентов структуры банка в современной банковской системе является система внутреннего контроля в развитых или развивающихся странах. Потому что эффективная и действенная работа системы свидетельствует о том, что банк работает так, как хотелось бы. Следовательно, инвесторы и другие клиенты на рынке будут предпочитать пользоваться услугами этого банка, поскольку они будут уверены и спокойны в отношении финансовой стабильности банка.[12]

Аудит проводится в двух формах: внутренний аудит и внешний аудит. они очень важно для благополучия организации и для эффективного контроля и управления. В частности, особенно важен внутренний аудит, особенно в банках.

Тугиман (2006) сказал, что внутренний аудит - это независимая функция оценки в организации, целью которой является тестирование и оценка деятельности организации. Внутренний контроль играет важную роль в компании. Муляди (2008) также сказал, что Внутренний контроль - это процесс, затрагиваемый Советом комиссаров, руководством и

другими сотрудниками организации, который призван получить верное представление о достижении компанией цели с точки зрения финансовой надежности, ее соответствия Конституции и правила, его эффективность и его эффективность.

Hery [9] описал функции Audit Internal: «Внутренний аудитор имеет функцию проверки и оценки качества контроля финансового учета и других операций. Он проверяет отношения между оперативными исполнителями с назначенными политиками, планами и процедурами. Он также проверяет используемые активы компании и ее ответственность, чтобы предотвратить потери. Внутренний аудит также проверяет достоверность своих бухгалтерских записей и других, предоставляемых компанией. Внутренний аудит также делает оценку персонала / руководителей операций, связанных с его / ее обязанностями. Следовательно, важной обязанностью функции внутреннего аудита является мониторинг эффективности контроля предприятия. Получая представление о внутреннем контроле, аудитор должен получить представление о функции внутреннего аудита, достаточной для определения тех мероприятий внутреннего аудита, которые имеют отношение к планированию аудита. Масштабы процедур, необходимых для достижения этого понимания, могут варьироваться в зависимости от характера его деятельности.Внутренний контроль - это процесс, на который влияют совет директоров, высшее руководство и сотрудники всех уровней. Это не только процедура или политика, которая выполняется в определенный момент времени, но она постоянно действует на всех уровнях внутри банка.

Внутренний контроль - это система, структурированная внутри корпорации, целью которой является повышение эффективности и результативности деятельности. Система обеспечивает соответствие деятельности законам и нормативным актам и повышает надежность финансовой отчетности. Система внутреннего контроля имеет жизненно важное значение для учреждения для достижения своих конечных целей. Система внутреннего контроля позволяет банкам предвидеть потенциальные проблемы, которые могут привести к финансовым потерям и тем самым предотвратить или минимизировать любые будущие потери. Исследования причин банкротства банков в основном сделали вывод о том, что эффективная и действенная система внутреннего контроля может предотвратить финансовые издержки.

Согласно (Cook et al. 1980) систему внутреннего контроля можно в целом определить как систему, которая обладает функциями поддержания активов компании, обеспечения точности и достоверности информации и отчетов, касающихся бухгалтерского учета и других операций, и повышение эффективности операций. Кроме того, система также

охватывает все оценки и методы, которые используются для определения пригодности операций в соответствии с политиками, определенными руководством, внедрением системы счетов и отчетности, с указанием обязанностей, полномочий и ответственности, а также организационного плана сотрудничество.

Другими словами, и в соответствии с (Doyrang6l, 2002) система внутреннего контроля, которая создается руководством и внедряется руководством и сотрудниками, представляет собой процесс, который призван обеспечить разумную уверенность в достижении заранее определенных целей.

Основная цель системы внутреннего контроля для банков заключается в постоянном отслеживании совместимости всех банковских практик и операций с международными стандартами аудита, банковскими законами, положениями и правилами для решения проблем, которые могут возникнуть при необходимости. В дополнение к этому, при эффективной системе внутреннего контроля ошибочные, мошеннические транзакции и нарушения менее вероятны в банковской сфере [10].

Внутреннему аудитору практически трудно обладать какой-либо разумной степенью независимости в отношении и отношении, поскольку руководство влияет на условия, круг ведения и объем работ. Фактически, одной из областей интереса для внешнего аудитора является оценка степени независимости, которой обладает внутренний аудитор. Для достижения этой независимости необходимо учитывать следующее:

Они должны иметь неограниченный доступ к записям, активам и персоналу.

Свобода отчитываться перед высшим руководством и там, где это существует в комитете по аудиту.

Они должны иметь неаудиторскую работу.

Они должны работать с объективным настроем.

Там не должно быть никаких конфликтов интересов или каких-либо ограничений на их работу.

Большинство фирм ответили на повышенные стандарты, сравнивая их текущую практику с новыми требованиями. Это вызвало глубокое осмысление и реализацию важных программ изменений, некоторые из которых все еще продолжаются. Понятно, что изменения уже дали положительный эффект. Внутренний аудит сегодня укрепил позиции внутри фирм, и его деятельность и функционирование также улучшились. В настоящее время регулирующие органы, комитеты по аудиту и руководящие группы по внутреннему аудиту задаются вопросом: завершены ли необходимые преобразования по существу или впереди дальнейшие изменения?

Новые стандарты существенно расширили круг ведения внутреннего аудита и стандарты эффективности, которых он должен достичь. Перестановка и надлежащее оснащение функции внутреннего аудита для удовлетворения их расширенных полномочий требует серьезных, постоянных изменений.

Другие факторы свидетельствуют о том, что внутренний аудит ожидает гораздо больше изменений. Модели управления рисками в фирмах претерпевают значительные изменения, и в основе намерений регулирующих органов лежит сильная и эффективная модель трех линий защиты. Текущие пруденциальные и регуляторные реформы продолжат оказывать сильное влияние на внутренний аудит, а также будут существенные изменения в стратегиях и бизнес-моделях фирм.

Взятые вместе, необходимая трансформация во внутреннем аудите требует, чтобы функция была сосредоточена на целостности структуры управления рисками, использовала новые методы и инструменты, развивала более динамичную модель персонала и способствовала устойчивой экономике фирмы и усиленному управлению рисками. Тот факт, что зрелость внутреннего аудита отличается в глобальном масштабе, как и регулирующие требования, которые на него влияют, еще больше усложняет требуемую трансформацию.

Успешное преобразование имеет решающее значение. Эффективный внутренний аудит является неотъемлемой частью рационального управления рисками и ключевым фактором, позволяющим директорам и исполнительному руководству выполнять свои обязанности по управлению. Прошлые ошибки в контроле и управлении рисками обходились фирмам и отрасли дорого в штрафах, расчетах и репутации. Сильная поддержка со стороны совета директоров и высшего руководства для этого преобразования важна, поскольку требуются смелые изменения, чтобы внутренний аудит мог выполнять свою повышенную роль[6].

В исследовании [8] исследователи попытались проанализировать системы внутреннего контроля некоторых банков в своей стране, и они пришли к следующим выводам:

1. Было отмечено, что, хотя банки имеют одинаковую общую структуру, связанную с законодательством и нормативными актами, каждый банк внес некоторые изменения, характерные для их собственной структуры. Такая ситуация позволяет банкам обеспечить вышеупомянутую гибкость и эффективную и практичную систему.

2. Подход внутреннего контроля постоянно меняется и совершенствуется с точки зрения требований, возникающих в результате экономических, политических, социальных и экологических изменений, а также таких изменений и изменений.

3. Деятельность по внутреннему контролю приобретает все более важное значение в банковской практике с течением времени.

После докризисных недостатков внутреннего аудита регулирующие органы и разработчики стандартов ясно дали понять, что внутренний аудит должен иметь более широкую роль и круг ведения, чем тот, к которому он был привязан; полномочия, охватывающие всю структуру управления, управления рисками и внутреннего контроля учреждения.

Важность проблемы внутреннего контроля всегда признавалась банковским сообществом. Повседневная практика, направленная на минимизацию рисков, заставила российские банки осознать необходимость создания систем внутреннего контроля того или иного типа. Проблемы укрепления систем управления рисками и управленческого контроля в сфере корпоративного управления привлекают все большее внимание высшего руководства во всем мире. Существует тесная взаимосвязь между корпоративным управлением, контролем рисков и внутренним контролем. Эффективное корпоративное управление предполагает учет рисков на этапе разработки стратегии. Контроль рисков, в свою очередь, основан на эффективном корпоративном управлении. Контроль и риск также взаимозависимы, так как контроль подразумевает любые действия руководства, Совета директоров и других органов, вовлеченных в контроль рисков, и повышение вероятности достижения поставленных целей и выполнения задач.

Согласно выводам Осени (1994), эффективная функция внутреннего аудита снижает накладные расходы, определяет пути повышения эффективности и минимизирует подверженность возможным потерям. Установлено, что сотрудники службы внутреннего аудита, имеющие профессиональную сертификацию с правильной мотивацией и обучением, могут внести свой вклад в оперативность и результативность отдела аудита.

Внутренний аудит обеспечивает независимую и объективную оценку деятельности для менеджмента, как это было в исследовании Lav (2004).

Янг (2005) обнаружил, что функции внутреннего аудита помогают руководству в достижении финансовых и операционных целей банка путем оценки мер контроля, выявления слабых мест и предоставления рекомендаций посредством полного и неограниченного доступа к записям, имуществу и персоналу.

Dubis et al. (2010) выяснили, что эффективность и действенность внутреннего аудита в обработке и достижении установленных целей могут быть описаны в рамках аналогичной концепции. Периодически эффективность и результативность внутреннего аудита должны оцениваться как часть процесса внутреннего аудита.

В древние времена внутренние аудиторы подчинялись руководству бухгалтерского учета среднего звена, а затем финансовому директору, а затем генеральному директору. В настоящее время важно, чтобы внутренние аудиторы отчитывались непосредственно перед советом директоров, особенно перед комитетом по аудиту совета директоров, который решает все вопросы, касающиеся внутреннего аудита.

Исследование Christopher et al (2009), критически анализирующее независимость функции внутреннего аудита в Австралии, показало, что долгосрочный внутренний аудит был редким из-за их перехода к другим функциям компании. Таким образом, предполагается отсутствие поддержки дальнейшей профессиональной деятельности внутренних аудиторов. В результате мы предполагаем негативную связь между проблемами внутреннего аудитора и эффективностью роли внутреннего аудита.

По словам Михрета и Гранта (2017), «весь процесс сбора доказательств внутреннего аудита, осуществляемый в сотрудничестве с проверяемой организацией, предполагает самопознание одитируемых [и] потому, что эффективность внутреннего аудита как надзора Механизм зависит от того, знает ли одитируемый о том, когда должен проводиться аудит », авторы предлагают, что« одитируемый будет склонен с подозрением относиться к роли внутреннего аудита и, следовательно, быть минималистичным в их сотрудничестве с внутренними аудиторами (или их поддержке), потому что аудит может восприниматься как инструмент надзора, оказывающий разрушительное воздействие на обычную деятельность организации ». Например, существует ограничение объема или рекомендации внутреннего аудита не выполняются, это будет способствовать демотивации внутренних аудиторов при выполнении их мандата в будущем.

Более того, если персонал внутреннего аудита не получит поддержки в дальнейшей профессиональной деятельности, это помешает развитию навыков внутренних аудиторов. Тем не менее, расширение набора навыков отделов внутреннего аудита может повлиять на воспринимаемую ценность внутреннего аудита и его принятие заинтересованными сторонами внутреннего аудита (Mihret and Grant, 2017).

Эффективная система внутреннего контроля обеспечивает повышение производительности (эффективности) финансово-хозяйственной деятельности, а также контроль рисков и контроль активов и пассивов. Она также обеспечивает надежность,

полноту и прозрачность финансовой, бухгалтерской и статистической отчетности, а также следование федеральным законы и нормативные акты, стандарты банковской деятельности и правила профессионального поведения, внутренние нормативные акты банка, касающиеся его политики и деятельности.

Внутренний аудит имеет несколько целей и принципов, которых необходимо придерживаться. Внутренний аудит является частью повторяющегося мониторинга систем внутреннего контроля банка и его процедур оценки внутреннего капитала. Как таковой, он помогает руководству и совету директоров эффективно выполнять свои обязанности, как указано выше.

В каждом банке должен быть отдел внутреннего аудита, на который он может положиться - в отношении объема и характера своей деятельности. В небольших банках внутренний аудит часто проводится извне. Отдел внутреннего аудита в банковском учреждении должен быть независимым от видов деятельности, которые он контролирует, и также должен быть независимым от повседневных процессов внутреннего контроля.

Таким образом, гарантируется, что этот отдел осуществляет свою деятельность объективно и беспристрастно. Внутренние аудиторы могут не иметь конфликта интересов с банком. У каждого банка должны быть формализованные принципы внутреннего аудита, предусматривающие его положение и полномочия в рамках банка. Здесь должны быть систематизированы объем работы внутренних аудиторов, положение всего отдела в организационной структуре банка, отношения с другими контрольными отделами и т. д.

В советский период существовала концепция тотального контроля. Его слабые стороны заключались в том, что проверки были слишком простыми и формальными, были строгие правила любой деятельности. Было трудно обнаружить какие-либо отклонения от действующих стандартов, нормативные акты контроллеров были очень неопределенными и включали только ссылки на некоторые нормативные акты без описания причин и последствий конкретного сбоя.

В качестве реакции на несовершенную идею полного контроля появилась концепция ориентированного на риск контроля, известная среди специалистов как COSO. Российские контрольные органы и финансовые институты постепенно отказываются от идеи тотального контроля. Однако процесс разработки общей концепции внутреннего контроля, которая была бы аналогична концепции COSO, еще не завершен. Что касается Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, то они уделяют наибольшее внимание - среди всех целей внутреннего контроля - цели обеспечения соответствия деятельности кредитных организаций ее правилам, а также к достоверности

бухгалтерского учета. Что касается отдельной банковской компании, то она считает наиболее важным в своей деятельности достижение собственных стратегических целей. Это означает, что существующий внутренний контроль будет сконцентрирован на том, что несоответствие с правилами можно рассматривать как своего рода риск - важный, но не единственный.

Внутренний аудит в банках, в частности, является отделом, независимым от линейного руководства, основной задачей которого является проверка качества и эффективности мер контроля в банках, управление рисками и их защита, а также защита активов.

Сложности, возникающие в банках , в связи с изменениями как в экономике в целом, так и в хозяйственной деятельности самих банков в частности, приводят к возникновению определенных проблем в области аудиторской деятельности . Указанные проблемы лежат в основе позитивного развития внутреннего аудита, как экономического явления, синтезирующего в своей основе не только контрольные, но и ряд других функций.

Это позволяет максимально эффективно решать указанные проблемы на уровне субъектов экономики. Отличительной особенностью внутреннего аудита является адекватное сложившейся экономической ситуации развитие следующих направлений своей деятельности:[5]

1. Прогнозное направление. Кроме констатации настоящего финансового положения, отчет аудитора должен раскрывать и перспективы развития предприятия.

2. Консультативное направление. Невозможно не отметить роль внутреннего аудитора как консультанта, так как он уже по своему статусу является экспертом в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансового и управленческого анализа и т.д.

3. Аналитическое направление. Под воздействием потребителей информации акценты внутреннего аудиторского процесса смещаются в сторону анализа текущей деятельности организации, с точки зрения присущих ей рисков.

Внутренний аудит банка имеет большие преимущества, поскольку этот ресурс более дешевый, чем внешний, а также с его помощью быстро и эффективно проявляются недостатки и ошибки в учёте. и Также внутренние аудиторы лучше знакомы с деятельностью и проблемами своего банка.

Существует проблем при организации банковского аудита. Особенно остро стоит проблема квалифицированных кадров. В международной практике одним из способов организовать внутренний аудит является использование аутсорсинга (англ, outsourcing-выполнение всех или части функций по управлению организацией сторонними

специалистами), т.е. полностью или частично передать функции внутреннего аудита специализированной компании или внешнему консультанту[4].

Одна из самых больших проблем заключается в том, что внутренний аудит, как правило, подчиняется исполнительному руководству банка, что значительно ограничивает эффективность его работы.

И в соответствии с [2] Внутренний аудит должен быть независимым от подразделений банка, которые он обязан проверять, и иметь соответствующий статус внутри банка.

Также следует отметить, что численность службы внутреннего аудита должна быть достаточной для эффективного решения поставленных задач и сотрудники данной службы должны обладать профессиональными навыками и соответствующей квалификацией.

Одним из наиболее перспективных способов решения данной проблемы является обучение внутренних аудиторов в международно-признанных бухгалтерских и аудиторских ассоциациях и организациях с получением дипломов или сертификатов[1].

Ратлифф и Рединг (2002, стр. 11) раскрывают расширенные обязанности и навыки аудитора 21-го века следующим образом [11]:

«Аудиторы 21 -го века должны быть готовы к« аудиту »практически всего - операций (включая системы контроля), производительности, информационных и информационных систем, соблюдения правовых норм, финансовой отчетности, мошенничества, экологической отчетности и эффективности, а также качества. Аудиторы должны освоить:

- Аналитическое и критическое мышление.

- Эффективный метод получения адекватного понимания любого проверяемого лица -отдельного лица, организации или системы.

- Новые концепции, принципы и методы внутреннего контроля.

- Осознание и понимание риска и возможностей, связанных как с проверяемой, так и с аудиторами.

- Разработка общих и конкретных целей аудита для любого проекта аудита.

- Отбор, сбор (с использованием широкого спектра аудиторских процедур), оценка и документирование аудиторских доказательств, включая использование статистической и нестатистической индукции.

- Отчет о результатах аудита в различных форматах для различных получателей.

- Аудиторское сопровождение.

- Профессиональная этика.

- Технология аудита, применимая к различным типам аудиторских отчетов.

Кроме того, аудиторы должны понимать концепции независимости и объективности аудиторов, поскольку эти концепции относятся к различным типам аудиторских проверок различными типами аудиторов. Они должны полностью понимать стоимость и существенные последствия риска, возможностей и аудиторских доказательств.

В марте 2014 года в Положение № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» были внесены изменения, которые существенно сводятся к смещению акцента внутреннего контроля на выявление и предотвращение регуляторных рисков[3].

Это предписание государственного регулятора связано с тенденцией развития повышения стабильности в банковской сфере. Согласно изменениям в Регламенте 242-П целью системы внутреннего контроля банка должны быть выявление и мониторинг:

- уровень нормативного риска - риск возникновения убытков от кредитной организации из-за несоблюдения законодательства Российской Федерации, внутренних документов кредитной организации, а также в результате применения санкций и (или) иных меры со стороны надзорных органов;

- разработка рекомендаций, направленных на его контроль и минимизацию

Повышенное внимание со стороны регулирующих органов уделяет регуляторным рискам первостепенное значение, подталкивая репутационные риски и риски, связанные с оптимизацией капитала и поддержанием ликвидности. Это определяет необходимость разработки структуры и функционального содержания подсистемы управления регуляторными рисками, установления ее взаимоотношений с другими подразделениями в системе корпоративного управления.

Хотя изменения продолжаются, уже есть признаки того, что изменения обеспечат более эффективный внутренний аудит. Например, результаты опроса, проведенного в 2015 году Королевским институтом внутренних аудиторов Великобритании (0^), показали, что функции внутреннего аудита стали более устойчивыми, улучшена структура отчетности, улучшено представительство на ключевых форумах руководства, более своевременный доступ к информации и повышенное внимание к областям. работы выделены как важные в Кодексе СТ^. Результаты исследования согласуются с глобальными тенденциями, которые показывают увеличение бюджетов внутренней ревизии, стажа работы сотрудников, а также глубины и широты опыта персонала. Подходы и методологии аудита в настоящее время пересматриваются с учетом новых приоритетов и расширенных полномочий. Изменения такого рода продолжаются и

остаются необходимыми для надлежащего оснащения внутреннего аудита для выполнения его новой роли.

Внутренний контроль осуществляется на первом уровне в соответствии с нормативными правовыми актами Банка России и внутренними документами (положениями, директивами, приказами, должностными инструкциями) операций исполнителей и операций, а также работников банковской организации, наделенных контрольными функциями. на должность, постоянный мониторинг со стороны руководства персонала, процессов, технологий.

На втором уровне внутренний контроль осуществляется Службой управления рисками и Службой внутреннего контроля, которые формируют соответствующие инструменты для управления рисками для конкретных подразделений, занимающихся контролем первого уровня, решают задачи по совершенствованию нормативно-методической базы учреждения общих подходов к управлению рисками, мониторинг ключевых индикаторов риска и контрольных индикаторов, мониторинг потерь управления инцидентами, сценарий планирования и тестирования рисков.

На третьем уровне внутренний контроль осуществляется Службой внутреннего аудита посредством аудита бизнес-процессов, чтобы обеспечить независимую и объективную оценку качества и эффективности управления рисками, внутреннего контроля и корпоративного управления.

Есть много исследований, которые подчеркивают необходимость и важность системы внутреннего контроля в банковской системе. Недостаточная система внутреннего контроля часто приводит к невозможности выявления мошеннических действий и снижению эффективности работы банка[7].

Эксперты считают, что адаптация модели COSO к российской экономической практике и разработка российской концепции внутреннего контроля могут разрешить противоречие. Использование компонентов системы внутреннего контроля COSO может оказать положительное влияние, так как это уменьшит риски в нестабильных условиях и позволит владельцам и руководству сосредоточить свои усилия на достижении стратегических целей вместо текущего процесса банковской деятельности.

Эта идея подтверждается тем фактом, что Банк России (Центральный банк России) постоянно обновляет свои нормативные и методические документы, касающиеся подходов к развитию корпоративного управления, систем управления рисками и внутреннего контроля. Многочисленные документы выпущены в этой сфере. Центральным банком России в течение 2004—2007 гг. уже практически реализованы

коммерческими банками. Соответственно, прогрессивные рекомендации Базельского комитета банковского надзора, а также других международных регуляторов и организаций приобретают все большее значение не только для отдельных российских банков, которые привлекают ресурсы и активно участвуют в других операциях за рубежом, но и для других кредитных организаций, которые являются основной массой банковского сообщества.

В рамках обозначенных уровней системы внутреннего контроля в банке выполняются следующие процессы:

- Анализ бизнес-процессов. Анализ бизнес-процессов, выполняемых Службой внутреннего аудита, для выявления ключевых моментов контроля и методов контроля для оценки их адекватности. Анализ бизнес-процессов основан на принципе цепочек процессов, отражающих последовательность функций внутри бизнес-процесса, отношения между событиями и функции в рамках бизнес-процесса

- Оценка существующих контрольных процедур. В результате анализа бизнес-процессов служба внутреннего аудита оценивает достаточность и эффективность существующих контрольных механизмов, а также выявляет недостающие контрольные процедуры, отсутствие которых приводит к событию риска. Оценка эффективности контрольных процедур проводится на предмете предоставить разумную уверенность в отношении достижения соответствующих целей изучаемого бизнес-процесса

- Разработка контрольных процедур. Разработка контрольных процедур осуществляется путем генерации комплекса мер, направленных на снижение вероятности возникновения риска и уменьшение влияния негативных последствий от них. Конкретные действия (финансовые, маркетинговые, юридические, организационные), направленные на минимизацию или устранение риска, разрабатываемые на основе стандартных процедур контроля, а также причин и последствий риска

- Мониторинг. Мониторинг системы внутреннего контроля - это механизм для систематического наблюдения за процедурами контроля, их модификации, эффективного внедрения, с целью выявления неблагоприятных тенденций, анализа результатов наблюдения и подготовки данных для принятия управленческих решений в области внутренних Контроль Мониторинг системы внутреннего контроля на постоянной основе. По результатам мониторинга предпринимаются необходимые шаги по совершенствованию внутреннего контроля для обеспечения его эффективной работы, в том числе в ответ на изменение внутренних и внешних факторов.

Мониторинг эффективности принятых и установленных процедур контроля в Банке осуществляется Службой внутреннего аудита и Службой внутреннего контроля.

В сегодняшней нестабильной бизнес-среде банковский подсектор сталкивается с широким спектром сложных бизнес-задач. Эти проблемы проявляются в форме конкурентного рыночного давления, соответствия нормативным требованиям, судебных разбирательств, спроса инвесторов, меняющихся технологий, корпоративного управления, деловой этики и подотчетности.

Список литературы

1. Д.М. Веренич, Э.З. Малевский - Полесский государственный университет, Беларусь . //http://be5.biz/ekonomika1/r2015/1975.htm

2. Инструкция об организации системы внутреннего контроля в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах: утв. Правлением Нац. банка Респ. Беларусь 30 ноября 2012 г. № 625: с изменениями и дополнениями от 26 ноября 2014г. - 12 с.

3. Положение Банка России от 16 декабря 2003 г. № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» с изменениями от 24 апреля 2014 г. Система ГАРАНТ: http://base.garant.rU/584330/#ixzz3EJt ЯсЩ

4. Требования к организации внутреннего контроля в банках [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://select.by/content/view/1131/46/. - Дата доступа: 05.04.2015

5. Хорохордин Д.Н., Боброва Т.Д. актуальные проблемы организации внутреннего аудита // Территория науки, 2007.-P.595-597.

6. Цвырко А.А. Риски банковской системы России / Цвырко А.А., Сухорукова Н.В. // В сборнике: Экономика предпринимательства: теория и практика 2015. С. 54-55.

7. Adeyemi B., Adenugba A.Corporate Governance in the Nigerian Financial Sector: The Efficacy of Internal Control and External Audit // Global Conference on Business and Finance Proceedings, 6(2), 2011. -P.699-707.

8. Hayali A., Dinc Y.Sarili S., Dizman A.C. , Gundogdu A.Importance of the internet control system in banking sector: evidence from turkey, 2013.-P.1-16.

9. Hery. Potret Profesi Audit Internal // Jakarta: Alfabeta, 2010.-P.1-120.

10. Ozten S., Kargin S. Credit Control and Accounting Process Within the Scope of Internal Control Activities in Banking // Afyon Kocatepe University Publishing, 14 (2), 2012.-P. 119136.

11. Ratliff R.L.,Reding K.F. Introduction to Auditing: Logic, Principles, and Techniques // Altamonte Springs, FL: The Institute of Internal Auditors, 2002.-P.1-560.

12. Yavuz S.T. Components of Internal Control Function - Internal Control Center Is a Different Mechanism From Internal Audit (Internal Audit) // Bankers Magazine, 2002. unIssue. 42, -P. 39-56.