Понижение в пользу бедных

       Дума одобрила в третьем чтении самый дорогой налоговый закон последнего времени — о снижении единого социального налога (ЕСН). Ожидалось, что он сэкономит бизнесу $10 млрд ежегодно и решит проблему "серых" зарплат. На деле снижение коснется только предприятий с низкими зарплатами, а высокие "серые" зарплаты так "серыми" и останутся.

Единый социальный налог платит работодатель, но отчисления идут из фонда оплаты труда (то есть зарплаты до налогообложения) каждого работника, так что предложенные правительством новации затрагивают обоих. Начнем с того, что они значат для бизнеса.

     Согласно расчетам, в целом по экономике эффективная ставка ЕСН снизится на пять процентных пунктов — с нынешних 29 до 24%. Но коснется это понижение не всех.

     Белый дом не скрывает, что снижение ЕСН направлено исключительно на предприятия с невысокими зарплатами. По словам замглавы департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Александра Иванеева, выбор такого варианта реформы носил политический характер. Смысл в том, что от понижения ставки должны выиграть отрасли промышленности с низкими зарплатами — легкая, пищевая, местная. "Для них, получающих 3-4 тыс. руб. в месяц, снижение ставки соцналога с 35,6 до 26% станет действительно ощутимым. Эффект от налоговой реформы должны почувствовать не те, кто в силу высоких цен на нефть и газ и так получает сейчас большую зарплату",— заявил "Власти" Иванеев.

     Что касается более щедрых работодателей, то для них правительство сперва вообще собиралось увеличить ЕСН. Повышение начиналось для фонда оплаты труда одного работника свыше 264 тыс. руб. в год, то есть ежемесячной "чистой" (после налогообложения) зарплаты $465. Другими словами, за работников с зарплатой свыше $465 в месяц в новых условиях работодатель должен был бы платить больше, чем сейчас. Члены бюджетного комитета палаты возмутились подобной несправедливостью, и Белый дом согласился несколько изменить шкалу. Для фонда оплаты труда свыше 280 тыс. руб. будет применяться пониженная — 10-процентная — ставка налога (см. таблицу). При таком варианте налоговая нагрузка на большие зарплаты уже не повышается, а фактически остается неизменной.

     Министр финансов Алексей Кудрин уверен, что изменение ставки ЕСН позволит сэкономить небогатым предприятиям до 280 млрд руб. (около $10 млрд). При этом его зам Сергей Шаталов, представляя законопроект в Думе, сумму экономии определял уже в 216 млрд руб. Похоже, сколько именно денег останется у предприятий и организаций после сокращения ставок ЕСН, сейчас не знает никто.

     В любом случае эту экономию следует уменьшить еще на 16 млрд руб. — именно такой дефицит снижение ЕСН образует в системе соцстраха. Авторы закона решили покрыть этот дефицит за счет бизнеса: после принятия закона работодатели будут сами оплачивать первые три дня пребывания работника на больничном. Кроме финансовой, у проблемы есть очевидная социальная составляющая. Нетрудно предположить, что во многих компаниях (прежде всего мелких) число оплачиваемых больничных резко сократится — люди будут болеть без отрыва от производства.

     Если оценивать грядущее снижение с точки зрения работника, плюсов еще меньше. Теоретически, он может рассчитывать на увеличение зарплаты за счет средств, которые работодатель сэкономит при уплате усеченного соцналога. Но заставить владельцев предприятий поступить именно таким образом нельзя. Поэтому Алексей Кудрин на вопросы депутатов о судьбе теряемых государством денег отвечает весьма уклончиво: "Мы предполагаем, что они будут направлены на инвестиции в производство и увеличение зарплаты". Новейшая история дает немного оснований для таких надежд. Отмена налога с продаж и снижение налога на добавленную стоимость в этом году показали, что российский бизнес не склонен к альтруизму. Облегчение налогового бремени не отразилось ни на ценниках в магазинах, ни на зарплатных ведомостях работников.

     Более определенно можно говорить о другом последствии нового витка реформы. Налоговое бремя на зарплаты выше среднего стабилизировалось, а это значит, что оснований для вывода доходов из тени по-прежнему нет. "Нагрузка снизится в основном на предприятия и учреждения бюджетной сферы, где 'серые' зарплаты и так почти не применяются. Для средних и высоких зарплат улучшения не происходит. Откуда же взяться легализации?" — говорит депутат Михаил Задорнов. Минфин такие заявления даже не оспаривает. Выступая на одном из заседаний бюджетного комитета, Сергей Шаталов признал, что "целью снижения ЕСН является не столько легализация, сколько облегчение налогового бремени".

     Кроме надежд на "белую" зарплату, законом о ЕСН правительство разрушило и иллюзии граждан среднего возраста (родившихся с 1953 по 1966 год) относительно возможности получить когда-нибудь накопительную прибавку к пенсии. Утверждая новое распределение средств соцналога и страховых пенсионных взносов, депутаты с подачи правительства исключили эту — самую успешную — группу населения из системы накопления средств на выплату будущих пенсий.

     Инициатор такого решения министр здравоохранения и соцразвития Михаил Зурабов объяснил его необходимость тем, что внедренная им система инвестирования накоплений не заработала. А раз так, то к 2012 году (когда должны были начаться выплаты по "дополнительным" пенсиям) гражданам уже не удастся накопить ничего существенного. По словам Зурабова, виноваты в этом вовсе не авторы пенсионной реформы, а сами граждане. Они не стали забирать пенсионные отчисления у государства и инвестировать их на финансовом рынке. Так что теперь и без того невысокое доверие населения к пенсионной и налоговой реформам, вероятно, будет утрачено окончательно.

ВАДИМ ВИСЛОГУЗОВ

Цифра закона
       Соцналог по новой базовой 26-процентной ставке будет уплачиваться за 49 млн из 50,3 млн работающих в стране граждан.
       
Буква закона
       Для налогоплательщиков применяются следующие ставки

| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года (среднемесячный фонд оплаты труда) | Единый социальный налог |
| --- | --- |
| До 280 000 (23 333) руб. | 26,0% |
| От 280 001 до 600 000 (от 23 333 до 50 000) руб. | 72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
| Свыше 600 000 (50 000) руб. | 104 800 руб. + 2,0% c суммы, превышающей 600 000 руб. |

История вопроса
       История принятия законопроекта об изменении 24-й главы Налогового кодекса довольно необычна. Внесен он был в 2003 году депутатом Александром Жуковым и его коллегой Михаилом Задорновым. Единственным содержанием проекта была новая шкала ЕСН, предполагавшая резкое снижение эффективной (то есть реально уплачиваемой) ставки этого налога — с 29% до 21%. Правительство активно сопротивлялось, но в итоге согласилось c принятием документа в первом чтении, пообещав, что при втором будет настаивать на собственной шкале ставок. Спустя почти год после этих событий в мае 2004 года в Думу поступили правительственные поправки к законопроекту депутата Александра Жукова. Подписал их уже вице-премьер Александр Жуков. Поправки полностью заменяли содержание принятого в первом чтении проекта, не оставляя от него даже названия. Эффективную ставку было предложено снизить не столь резко — с 29% до 24%. При этом короткий и простой законопроект о снижении ставок соцналога превратился в документ, затрагивающий еще и двигавшиеся до того параллельным курсом реформы — пенсионную и обязательного медицинского страхования. Речь идет об исключении граждан среднего возраста из системы формирования накопительных пенсий и о переделе денег системы обязательного медицинского страхования.

От автора
       Алексей Кудрин, министр финансов РФ
       Сегодня ставка единого соцналога в 35,6% охватывает примерно 80% всех зарплат в стране. И если учесть еще и 13% подоходного налога, получается, что почти 50% фондов зарплаты уходит в налоги. Это мешает легализации зарплат, снижает прирост объема потребления, который является важным фактором поддержания экономического роста. Мы ставим задачу существенного снижения ЕСН, какого за все предыдущие годы не было. Почти $10 млрд, от которых откажется бюджетная система страны, будут направлены предприятиями на модернизацию и инвестиции. При этом перед нами стоит задача сохранить стабильность доходов внебюджетных фондов, напрямую зависящих от поступлений от ЕСН. Поэтому в наших предложениях мы посчитали необходимым, чтобы граждане среднего возраста не уплачивали взносы на накопительную часть пенсий, а молодые перешли на более высокий уровень накопления не в 2006-м, а в 2008 году. Тогда мы сможем выйти на те параметры будущего пенсионного обеспечения, которые мы себе определяем.
       
За
Андрей Макаров, зампред комитета Госдумы по бюджету и налогам
       По расчетам, которые были проведены правительством и проверены в бюджетном комитете, снижение ЕСН приведет к выпадению доходов на сумму порядка 280 млрд руб. Это огромная сумма. Нас волновало, сможем ли мы компенсировать эти потери, не пострадает ли пенсионное, медицинское и социальное обеспечение граждан. Мы получили от правительства гарантии того, что расходы на эти цели будут профинансированы из госбюджета в полном объеме. Снижение налогового бремени предприятий позволит им серьезно повысить зарплату, пойти на модернизацию производства и, наконец, будет способствовать решению главной задачи — выведению из тени зарплат, которые выплачиваются сегодня "в серую". Мы полагаем, что легализация зарплат позволит получить дополнительно порядка 30 млрд руб. ЕСН за год. И это самый консервативный подсчет. Не стоит забывать, что выведение из тени зарплат позволит собрать с них и подоходный налог. Эти суммы дополнительно получат региональные бюджеты.
       
Против
       Олег Шеин, зампред комитета Госдумы по труду и социальной политике
       Нам говорят о том, что надо снижать ЕСН, поскольку бизнес не в состоянии его выдержать. Но если мы посмотрим на реальную ситуацию, то увидим, что в нашей стране зарплата в цене продукта составляет не более 10%, в то время как в развитых странах, в той же самой Западной Европе — порядка 40%. Так что речь идет о налоге на эти самые 10% заработной платы в цене продукта. По моему убеждению, о снижении ЕСН нельзя было даже говорить до тех пор, пока у нас в стране существенно не увеличится минимальный размер оплаты труда — хотя бы до 3 тыс. руб. в месяц. Прямым результатом снижения ЕСН станет ликвидация накопительных пенсий для людей среднего возраста. В условиях сокращения отчислений на страховую часть пенсии следует ожидать, что у будущих пенсионеров пенсии в "реальных деньгах" будут ниже, чем у нынешних. Исходя из этого, я предлагал сохранить прежний размер ЕСН. Ведь этот налог идет на социальные выплаты гражданам — на пенсии, здравоохранение, больничные листы.
       
Мировая практика
       В США ставка налога, аналогичного российскому ЕСН, определяется при формировании бюджета на финансовый год. Обычно она колеблется в пределах 15-16%. Во Франции соцналог не регрессивный, как в России, а, наоборот, прогрессивный, то есть чем на предприятии больше оплата труда, тем выше ставка налога. При этом предельная ставка значительно ниже российской — всего 13,6%. Крупные отчисления (более 40%) действуют в основном в странах с постсоциалистической экономикой. В Болгарии общий размер социальных отчислений достигает 44,7% от фонда зарплат, в Польше — 47,3%. Во многих странах социальные платежи поделены между работодателем и работником (в отличие от России, где платит только первый). К примеру, в Швеции работник со своей зарплаты отчисляет в среднем 7%, а работодатель — дополнительно 19,1%; в Великобритании — 10 и 11,9% соответственно.