Особенности формирования трансакционных издержек в корпоративных структурах

Боровицкая Марина Владимировна, Шнайдер Ольга Владимировна ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...

УДК 657.6

ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК В КОРПОРАТИВНЫХ СТРУКТУРАХ

© 2016

Боровицкая Марина Владимировна, кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Шнайдер Ольга Владимировна, кандидат экономических наук, профессор кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Тольяттинский государственный университет, Тольятти

Аннотация. В настоящее время трансакционные расходы охватывают все сферы человеческой деятельности. Чаще всего мы даже не задумываемся, что имеем дело, именно с такого рода расходами. В России, к сожалению, пока нельзя назвать систему бухгалтерского учета и отчетности совершенной в отношении учета трансакционных издержек. Не отработан должным образом, механизм взаимодействия государственных учреждений и экономических субъектов хозяйствования. Высокий уровень трансакционных издержек оказывает значительное замедляющее влияние на развитие и рост отечественной экономики. В статье мы рассмотрели актуальные вопросы формирования трансакционных издержек в корпоративных структурах. Особое внимание уделили характеристике отдельных групп трансакционных издержек. Конкретизировали особенности проявления внешних и внутренних трансакционных издержек в различных формах корпораций. Даны рекомендации российским холдингам и компаниям по применению передовых форм корпораций, таких как мультидивизиональная и сетевая, для существенного сокращения трансакционных издержек. в первую очередь, снижение внешних трансакционных издержек. Обращено внимание на использование действенной системы мотивационного стимулирования, способствующей эффективному распределению ресурсов, что в конечном итоге ведет к повышению эффективности деятельности корпорации в целом.

Ключевые слова: корпорация, трансакция, трансакционные издержки, формы корпораций, центры финансовой ответственности, корпоративная прибыль, эффективность деятельности корпораций.

FEATURES OF THE FORMATION OF TRANSACTION COSTS IN CORPORATE STRUCTURES

© 2016

Borovitskaya Marina Vladimirovna, candidate of economic Sciences, Professor, head of the chair

"Accounting, analysis and audit" Schneider Olga Vladimirovna, candidate of economic Sciences, professor of the chair

«Accounting, analysis and audit» Togliatti State University, Togliatti

Abstract. At present transaction costs cover all areas of human activity. Most often we do not even think that dealing with such costs. In Russia, unfortunately, cannot be called accounting system and statements made in the accounting for transaction costs. Not worked out properly, the mechanism of interaction between state institutions and economic entities. High level of transaction costs has a significant retarding effect on the development and growth of the domestic economy. In this article, we discussed the topical questions of formation of transaction costs in corporate structures. Special attention was paid to the characteristics of specific groups of transaction costs. Specify the characteristics of the manifestation of external and internal transaction costs in different forms of corporations. Recommendations of the Russian holdings and companies on the use of advanced forms of corporations, such as multidivisional and network, to significantly reduce transaction costs. first of all, the reduction of external transaction costs. Attention is drawn to the use of an effective system of motivational incentives that promote efficient allocation of resources, which ultimately leads to improving the performance of the Corporation as a whole.

Keywords: Corporation, transaction, transaction costs, forms of corporations, financial responsibility centers, corporate profits, the efficiency of corporate activities.

В настоящее время трансакционные расходы охватывают все сферы человеческой деятельности. Чаще всего мы даже не задумываемся, что имеем дело, именно с такого рода расходами. В России, к сожалению, пока нельзя назвать систему бухгалтерского учета и отчетности совершенной в отношении учета трансакционных издержек. Не отработан должным образом, механизм взаимодействия государственных учреждений и экономических субъектов хозяйствования. Высокий уровень трансакционных издержек оказывает значительное замедляющее влияние на развитие и рост отечественной экономики. Так по оценкам экспертов, общая величина данного вида издержек на отдельных современных предприятиях, занимает от десяти- пятнадцати процентов общей суммы расходов. А затраты по исполнению договоров по сбыту продукции могут достигать семидесяти процентов от выручки от реализации продукции.

Возникновение трансакционных издержек связано с расширением экономических связей, появлением и развитием корпораций. Появилась необходимость отражать в бухгалтерском учете и отчетности таких фактов хозяйственной деятельности экономических субъектов, как заключение и обслуживание деловых отношений, интеграции предприятий, вход на рынок и выход из него[1].

Под трансакционными издержками подразумевается

косвенный вид затрат, которые сопутствуют производству продукции. К данным издержкам относят и затраты на поиск информации, и затраты, связанные с заключением сделок, договоров и контрактов, затраты измерения. В состав трансакционных также включают затраты на создание спецификации и защиту прав потребителей, затраты на борьбу с мошенничеством и сокрытием информации.

Рассмотрим более подробно, каждую из перечисленных групп. Затраты на поиск информации являются одной из самых распространенных разновидностей транс-акционных издержек. Дело в том, что каждая компания ищет наиболее выгодные условия ценовых взаимоотношений и заключения договоров купли - продажи. Для реализации данных задач необходима информация о существующих ценах на аналогичную продукцию, информация о благонадежности и состоятельности контрагентов. Проводится немало различных маркетинговых исследований, изучение рынка поставщиков и покупателей.

Расходы на заключение договоров, сделок, контрактов включают расходы на проведение переговоров, привлечение, в случае необходимости переводчиков. Как правило, лучшего эффекта достигают переговоры в неформальной обстановке, беседа в ресторане, во время

Боровицкая Марина Владимировна, Шнайдер Ольга Владимировна экономические

ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ... науки

прогулки по достопримечательным местам. Все это требует затрат времени и денежных средств [2].

Заслуживает особого внимания такая группа транс-акционных издержек, как затраты измерения. Прежде чем купить определенную продукцию, нужно владеть максимумом полезной информации об ее свойствах, характеристиках, как качественных, так и количественных. Для этого необходимую информацию можно собрать из различных источников, либо купить продукцию известных марок, зарекомендовавших себя на рынке. Нужно помнить, что даже известные бренды не гарантируют стопроцентной уверенности в качестве продукта. К подобного рода издержкам, также относят затраты на различную измерительную аппаратуру, используемую для подтверждения количественных характеристик продукции [3].

Следующей группой трансакционных издержек являются издержки, связанные с защитой прав собственности. В нашей стране, к сожалению, система государственной охраны прав частной собственности не работает в полную силу. Поэтому многие предприятия, и тем более крупные корпорации, вынуждены для защиты интересов своей собственности, прибегать к услугам частных охранных агентств, что вытекает им «в копеечку».

Не менее интересными для рассмотрения, являются затраты, направленные на борьбу с обманом, мошенничеством и сокрытием информации. Это касается, прежде всего, поведения партнеров по бизнесу. В идеале предполагается, что контрагенты предприятия поведут себя честно и этично, при ведении совместного бизнеса и выполнении своих обязательств. Но на практике это не всегда так. Поэтому и возникают затраты на приобретение приборов для подтверждения подлинности денежных купюр, судебные издержки по решению спорных вопросов бизнеса и взысканию неустоек и пеней при не выполнении контрактов.

На уровень трансакционных издержек несомненное влияние оказывает структура корпорации. В настоящее время наиболее распространенными формами корпоративных структур можно назвать холдинговую, унитарную, мультидивизиональную, и сетевую формы [6-10]. Каждая из названых форм организации корпоративного бизнеса отличается особенностями и разнообразием трансакционных издержек [11-18].

Наиболее исследованной и известной является унитарная форма, которая подразумевает организационную форму управления фирмой по функциональному признаку. Распределение ресурсов при данной форма организации управления, происходит в зависимости от размеров отдельного подразделения и его важности. Масштабы того или иного центра финансовой ответственности фирмы, определяют и статус его руководителя. Тем самым, руководитель крупного подразделения пытается «тянуть одеяло на себя», привлекая максимально возможные корпоративные ресурсы, совершенно не учитывая соображение эффективности [19].

Данная форма корпоративной структуры имеет ряд недостатков, основными из которых, являются следующие. Во-первых, возникают определенные трудности, а зачастую и невозможность определить и измерить вклад отдельного центра финансовой ответственности в корпоративную прибыль. Во-вторых, корпоративные ресурсы между центрами ответственности, как правило, распределяются, не исходя из принципа эффективности, а в зависимости от степени активности и влияния отдельных руководителей подразделений. В - третьих, для того чтобы оправдать избыток в вверенных им подразделениях, численного состава персонала, руководители всеми возможными способами, пытаются заполучить дискреционные инвестиционные проекты.

Тем самым, такая форма корпоративного управления, становится очень опасной в случае значительного увеличения административных задач, решаемых топ-менеджментом корпорации. Административный пер-42

сонал попросту не в состоянии эффективно выполнять свои обязанности в условиях перегрузок. В данных условиях значительно увеличиваются такие трансакцион-ные издержки, как издержки переговоров и заключения контрактов, и издержки синергетического развития.

Что же касается холдинговой формы, то здесь необходимо отметить, преобладание контроля над деятельностью подконтрольных фирм. По определению холдинг, или головная компания - это компания, которая владеет контрольным пакетом акций, с целью управления и контроля фирм, входящих в нее. Зачастую, размер головной компании может быть значительно меньше, размера подконтрольных фирм.

Распространенной формой в последнее время, является и холдинг в форме конгломерата. Данный вид холдинга характеризуется объединением ряда предприятий, не имеющих между собой определенных функциональных связей. Определяющим показателем объединения данных фирм является норма прибыли. Создаются такие холдинги, с целью расширения бизнеса различных сферах экономики, путем покупки уже действующих предприятий. Тем самым, с помощью весомых инвестиций и профессионального управления, материнская компания, превращает мелкие приобретенные фирмы с недостаточно квалифицированным руководством, в прибыльные успешные предприятия.

К основным целям создания холдинговых структур относятся: во-первых, оптимизация и консолидация налоговых выплат; во-вторых, возможность, в результате объединения, создать дополнительные производственные мощности. Немаловажной целью, является также, осуществление единой политики и контроля, за соблюдением превалирующих интересов большей части корпорации. Нельзя оставить без внимания, и такие цели холдинга, как сведение до минимума, воздействия валютного контроля на прибыль корпорации, и централизованное участие в капитале других предприятий.

Не менее распространенной формой корпоративных структур является мультидивизиональная форма. Основное ее отличие от остальных форм корпораций состоит в том, что в организационной структуре корпорации преобладают такие центры ответственности, как центры прибыли. То есть структурные единицы, отдельные подразделения, или небольшие предприятия в составе корпорации обладают наибольшей самостоятельностью в выборе стратегии деятельности и распоряжением результатами деятельности [20].

Значительный эффект от применения мультидивизи-ональной формы достигается в результате предоставления руководителям подразделений наибольшей свободы в разработке стратегии деятельности на перспективу. Менеджеры уделяют значительно больше времени перспективному планированию и оценке результатов деятельности подразделений, нежели рутинной работе по выполнению тактических задач.

Данная форма организации имеет широкие возможности стратегического планирования, распределения ресурсов между центрами ответственности, а также действенного контроля за подразделениями. Все это очень благоприятно способствует повышению эффективности распределения ресурсов между центрами ответственности, формированию дифференцированного подхода в организации внутрикорпоративного контроля. А также способствует формированию эффективного инструментария стимулирования деятельности корпорации. Все вышеперечисленное, позволяет значительно снизить трансакционные издержки оппортунизма [21-24].

Так как данная форма предполагает существенное возрастание роли менеджеров центров ответственности в координации деятельности корпорации, значительно увеличивается такой вид трансакционных издержек, как издержки синергетического развития фирмы.

И наконец, четвертой, наиболее распространенной, на сегодняшний день формой корпорации, является Карельский научный журнал. 2016. Т. 5. № 1

Боровицкая Марина Владимировна, Шнайдер Ольга Владимировна ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ...

сетевая структура. Предприятия внутри корпорации являются относительно самостоятельными хозяйствующими единицами, которых связывают между собой контрактные отношения. Образуется так называемая сеть. Внутри сети существует головная фирма, именуемая ядром сети, которая и обеспечивает интеграцию данной сети. В функции головной фирмы входит координация поставки, производство и распределение промежуточного продукта между участниками корпорации.

Таким образом, головная фирма выполняет роль стратегического центра, который отвечает за разработку правил внутрикорпоративного взаимодействия. Координация процесса производства и обращения внутри сети, реализуется посредством поиска различных направлений деятельности одной производственной сети, и связке их в один проект.

Необходимо заметить, что координация участников сети основана на определенных принципах комплементарного взаимодействия, так как, все участники имеют неодинаковые обязанности, скоординированы вокруг ограниченных ресурсов сети, и контролируются головной фирмой.

Операции, происходящие внутри сетей, способствуют формированию и накоплению специфических активов, что в свою очередь влечет возникновение трансак-ционных издержек. Однако, вертикальная организация производственного процесса, при котором головная фирма находится вверху, или внизу производственной сети, а также, многократная повторяемость сделок, способствует снижению данных издержек.

На основании вышесказанного, можно заключить, что основными ценностями данной корпоративной формы являются высокая деловая репутация, доверие участников корпорации и обязательное выполнение обязательств. Все это гарантирует долговременность и надежность взаимоотношений, интегрированность и в конечном итоге, эффективность структуры в целом.

Необходимо отметить, что использование корпорациями процессов интеграции, по сути, представляет собой механизм снижения трансакционных издержек. При этом можно выделить два основных направления. Первое направление представляет собой укрупнение структуры с помощью создания объединений, имеющих структуру вертикального, горизонтального и диверси-фикационного типов. Второе направление подразумевает аутсорсинг, то есть сосредоточение на основном производстве, и ликвидацию вспомогательных и обслуживающих производств.

Российские корпорации широко применяют механизмы объединения и концентрации капитала. Используя механизмы административного централизованного руководства вместо системы рыночных отношений, корпорации внушительно сокращают трансакционные издержки.

Таким образом, производя продукцию сами, а, не приобретая ее на внешнем рынке, корпорации экономят на трансакционных издержках. Данная стратегия позволяет сократить затраты на маркетинговые исследования, касающиеся изучения рынка поставщиков и покупателей, а также затрат, связанных с заключением сделок и ведения переговоров.

Немаловажно, что концентрация капитала и объединение ресурсов, также позволяет экономить существенные средства на масштабах деятельности, сокращая трансакционные издержки на единицу продукции. [7].

Что касается российских корпораций, то большинство из них, используют холдинговую и унитарную формы управления. Данные структуры не являются эффективными. В связи с этим, отечественные корпорации с вертикально- интегрированным управлением, несут весомые внутренние трансакционные издержки. Высший менеджмент корпораций в сложившихся условиях, вынужден не только принимать важные решения, но и контролировать нижестоящие структурные звенья. А также

на «плечи» высшего руководства корпорации ложится бремя проблем, связанных с реализацией конкретных проектов, формирования системы цен, финансовых условий контрактов на приобретение материально-технических ресурсов.

Переход российских корпораций на применение мультидивизиональной и сетевой форм корпораций, позволит существенно сократить трансакционные издержки. Важнейшим условием формирования в российских корпорациях указанных форм, является расширение видов их деятельности на смежные отрасли. К примеру, нефтяным корпорациям есть смысл, развивать направление газовой отрасли.

Исследование состава и уровня трансакционных издержек в машиностроительной и металлургической отраслях, позволяет сделать вывод о том, что существует обратная зависимость между размером трансакционных издержек и степенью вертикальной интеграции. Тем самым, использование корпорациями вертикально- интегрированных структур, дает возможность существенно экономить на затратах трансакций.

Таким образом, механизмом оптимизации трансак-ционных издержек корпораций, несомненно, является использование эффективных форм корпораций, таких как сетевая и мультидивизиональная. Осуществление сделок внутри подобных корпораций, влечет за собой, и снижение внешних трансакционных издержек. Использование действенной системы мотивационного стимулирования, способствует эффективному распределению ресурсов, что в конечном итоге ведет к повышению эффективности деятельности корпорации в целом.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Аушев А. Ю., Самойлова Л. Б. Транснациональные корпорации: роль трансакционных издержек в дихотомии выбора - производить самим или покупать на стороне // Молодой ученый. — 2012. — №1. Т.1. — С. 8791.

2. Власов А.Ю. Учет договоров на предприятиях нефтеперерабатывающей отрасли в программе «Инотек Бизнесмен» // Все для бухгалтера. № 1. 2003, стр. 23.

3. Искосков М.О. Оценка трансакционных издержек в корпоративных структурах // Вектор науки ТГУ.№2(16), 2011

4. Касатов А.Д. Проблемы развития современных интегрированных корпоративных структур в российской экономике. Экономические науки. №6(67). Самарский государственный университет. 2010.

5. Коуз Р. Теория фирмы, Экономическая школа, М.:1995, с 534.

6. Лазарева О.А. Холдинг: особенности правового регулирования // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 1 (29). С. 195-199.

7. Кабанов А.А. Методика оценки эффективности управления денежными потоками в холдинговых компаниях // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2014. № 4 (36). С. 117-126.

8. Иксанова Л.Р. Методика корректировки стратегии формирования интеллектуального капитала холдинга // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 2 (30). С. 5-11.

9. Ильясова С.С. Совершенствование экономических взаимоотношений плодопроизводящих предприятий на основе формирования интегрированного плодоконсервного агропромышленного объединения // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 2. С. 61-64.

10. Иксанова Л.Р. Стратегия развития интеллектуального капитала холдинга // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 1 (29). С. 110-115.

11. Кондратьева Т.В. Институциональное равновесие как фактор экономического развития // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2014. № 1. С.

Боровицкая Марина Владимировна, Шнайдер Ольга Владимировна ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ..

59-62.

12. Вахтина М.А. Особенности становления и развития различных типов экономических организаций // Вестник Самарского государственного экономического университета. 2006. № 6. С. 23-27.

13. Воронцова Л.В., Попова А.Т. Эффективный инструментарий для оптимизации процессов развития и укрепления межрегиональных и международных коммуникаций // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 4 (32). С. 141-146.

14. Вахтина М.А. Конституционализм как отражение социокультурного подход а в экономике // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2005. № 11-2. С. 23-25.

15. Халиуллина Л.И. Правила и контроль: экономический институционализм // Карельский научный журнал. 2014. № 1. С. 110-113.

16. Вахтина М.А. Влияние оппортунизма на транс-акционные издержки // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. 2010. № 13. С. 8-13.

17. Крамин Т.В., Миргалеева И.В. Формирование корпоративной стратегии управления стоимостью промышленного предприятия // Актуальные проблемы экономики и права. 2015. № 1 (33). С. 187-192.

18. Вахтина М.А. Доверие к государству как фактор повышения его эффективности // Научные труды Донецкого национального технического университета. Серия: экономическая. 2011.№ 1 (40). С. 41-47.

19. Николаева Е.В Влияние структуры корпорации на уровень её трансакционных издержек. Вестник Челябинского государственного университета. 2010. № 5 (186). Экономика. Вып. 25. С.

20. Николаева Е.В. Особенности трансакционных издержек российских корпораций в трансформируемой экономике. Автореферат. Челябинск. Челябинский государственный университет, 2008г.

21. Панженская. И. Г. Методика учета трансакцион-ных издержек // Вестник Адыгейского государственного университета.№ 4 2006.

22. Сушкова. И.Н Система учета договоров //http:// www.mihailow@kodeks.ru.

23. Фомичёв Г.И. «Влияние трансакционных издержек на гудвилл» // Дайджест-финансы, № 10(130) 2005.

24. Эрроу К., Возможности и пределы рынка как механизма распределения ресурсов.-Thesis, 1993, Т.1., вып.2