Социальное экономическое значение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц

УДК 338.2

СОЦИАЛЬНОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЗНАЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НАЛОГУ НА

ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ SOCIAL ECONOMIC VALUE PROPERTY TAX DEDUCTION ON INCOME OF INDIVIDUALS

Фахратдинова М.Ф.

Южно-Российский институт управления - филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы

Fahratdinova M.F.

South-Russia Institute of Management - branch of Russian Presidential

Academy of

National Economy and Public Administration

Аннотация: В статье проанализированы основные аспекты имущественных налоговых вычетов для физических лиц, рассмотрены некоторые особенности определения имущественных налоговых льгот, определены основные виды налоговых льгот для физических лиц. Предложенные методики позволили выявить положительные и отрицательные стороны имущественных налоговых вычетов для физических лиц. В итоге исследования выявлено, как имущественные налоговые вычеты влияют на государство и на физические лица.

Ключевые слова: налоговые вычеты; имущественный налоговый вычет; подоходный налог; недвижимое имущество; налоговые освобождения.

Annotation: The article analyzes the main aspects of property tax deductions for individuals, some peculiarities of determination of property tax incentives, the main types of tax incentives for individuals. the Proposed method allowed to identify positive and negative aspects of property tax deductions for individuals. as a result, the research revealed how property tax deductions affect the state and to individuals.

Keywords: tax deductions; property tax deductions; income tax; real property; tax exemption.

Основным налогом для физических лиц в Российской Федерации является налог на доходы физических лиц. Возникновение налога относится к 1842 г., тогда в Англии был введен утроенный налог на роскошь, ставший прародителем современного налога на доходы населения, который действует в большинстве стран мира. В России закон «О государственном подоходном налоге» был принят Временным правительством 6 апреля 1916 г., но так и не вступил в силу из-за Октябрьской революции. Уже в советской России подоходный налог начал действовать в 1918 г [1]. В последующие годы изменялся порядок начисления и ставки налога. Одним из ключевых моментов в истории подоходного налога было издание Указа Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения». Законом «О подоходном налоге с физических лиц» 07 декабря 1991 г. № 1998-1 были заложены основы ныне действующего налога на доходы с физических лиц.

Согласно главе 23 о «Налоге на доходы физических лиц», введенной в действие с 01 января 2001 г., формами льгот по НДФЛ является право воспользоваться налоговыми вычетами и освобождениями [2].

К освобождениям относятся некоторые компенсации, пособия, пенсии и т.п.

Так же в налоговом кодексе предусмотрены следующие налоговые

вычеты:

1) Стандартные налоговые вычеты

2) Социальные налоговые вычеты

3) Имущественные налоговые вычеты

4) Профессиональные налоговые вычеты

5) Инвестиционные налоговые вычеты

Рассмотрим эффективность применения имущественных налоговых

вычетов.

В НК РФ содержится ст. 220 «Имущественные налоговые вычеты». Несмотря на то, что этому посвящена всего лишь одна статья, возникает вопрос: положительное или отрицательное воздействие оказывает как на налогоплательщика, так и на государство имущественные вычеты.

Налоговая льгота в связи с приобретением имущества возникла вместе с появлением налога на доходы физических лиц в 1991 г. Проанализируем, как влияет имущественный налоговый вычет на налогоплательщика и на государство.

Сначала дадим определение имущественному налоговому вычету.

Имущественный налоговый вычет - это возврат части средств, потраченных на приобретение имущества с подоходного налога. Вычет производится только в отношении доходов, которые облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13% [3]. Вычет предоставляется:

- по доходам от продаж имущества, а также доли или долей в нем, части в уставном капитале организации, прав требования по договору участия в долевом строительстве;

- по расходам на приобретение земельных участков, их долей, квартир, комнат, жилых домов, их части, а также на новое строительство;

- по расходам по погашению процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования кредитов по нему, по целевым займам, по фактически израсходованным на новое строительство или

приобретение на территории РФ недвижимого имущества;

- в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государства или муниципальных нужд. Налогоплательщиком является как физическое, так и юридическое лицо, которое уплачивает налоги, установленные законодательством страны.

На получение вычета имеют право физические лица, у которых есть доходы, облагаемые подоходным налогом. Но не все физические лица могут воспользоваться имущественным вычетом.

Это неработающие пенсионеры, ИП при упрощенной системе налогообложения и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, лица, расходы которых оплачены за счет работодателей, бюджетных средств, материнского капитала, а также граждане, купившие жилье у взаимозависимых лиц (например, у родственников). Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на приобретение или строительство жилья, но не может быть более 2 млн руб. (до 01 января 2008 г. -1 млн руб.), а также столько лет, сколько понадобится для полного использования.

Размер имущественного налогового вычета определяется расходами при покупке дома, квартиры или иного жилого объекта, садового домика, земельного участка и т.д., а также суммой уплаченного подоходного налога [4]. Преимущество налогоплательщика заключается в том, что государство компенсирует долю расходов на покупку объекта из уплаченных налогоплательщиком налогов в денежной форме. При этом законом не установлено как лицо может ими распорядится. А также если в налоговом периоде вычет не был использован полностью, то остаток суммы вычета переносится на последующие периоды до полной выплаты

[5]. Можно отметить следующие недостатки имущественных вычетов:

- вычет производится в пределах 2 млн руб., т.е. компенсация составляет 260 тыс. руб.;

- вычеты не производятся для юридических лиц;

- возможен отказ заявки;

- трудоемкий сбор документов.

Вместе с тем, целесообразно рассмотреть наличие налоговых вычетов для физических лиц с точки зрения собираемости налога на доходы физических лиц. Ведь стимулирующее воздействие на налогоплательщика должно проявляться в его полной и своевременной оплате налоговых обязательств в бюджет. Для этого предлагаем рассмотреть структуру бюджетных налоговых поступлений, так сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ за 2012 г. составила 10 9593,3 млрд руб.,а в 2013 г. 11 327,2 млрд руб [6].

На основе этих данных можно сделать вывод, что обеим сторонам, а именно государству и налогоплательщику, имущественный вычет не вредит. Налогоплательщик косвенно мотивируется на повышение своего дохода, следствием чего становится уплата налога на его возросший доход, чтобы компенсировать затраты на приобретение недвижимости и транспорта. Можно даже сделать еще далее идущий вывод о том, что стимулируя уплату налога и повышение собственного дохода, государство косвенно повышает ВВП за счет каждого отдельно взятого гражданина, вносящего свой вклад в национальный доход страны. Таким образом, можно сделать общий вывод, что налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц являются регулятором социально-экономических отношений и выполняют свою функцию не только как стимулятор полной и своевременной уплаты налога, но и мотивируют население на улучшение своего уровня жизни.

Список литературы:

1. Голик Е.Н. Приоритетные направления развития налогообложения в России // Гуманитарные и социально-экономические науки. 2014. № 2. С. 111-114.

2. Хачатрян А.П. Основные задачи модернизации государственной политики в современной России // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2014. № 2. С. 235-239.

3. Дивина Л.Э. Налогообложение физических лиц в Российской Федерации // Экономика. Управление. Право. - 2011. - № 11-1. - С. 22-24. -Режим доступа: http://eHbrary.m/item.asp?id=17355427.

4. Некрасов В.Н., Пивоваров И.В. Современные механизмы повышения эффективности реализации государственной кадастровой политики // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2013. № 2. С. 62-68

5. Ермилова М.И. Сущность и основные тенденции ипотечного кредитования // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2011. № 1. С. 217-225

6. Список поступлений по видам налогов в консолидированный бюджет РФ // Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Режим доступа: http://analytic.nalog .ru/portal/index .ru-RU.htm.