ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ АГРАРНЫХ ФОРМИРОВАНИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ НА ОСНОВЕ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ

4. Vertakova Yu.V. Industrial policy of Russia: focus and tools / Vertakova Yu.V., Plotnikova N.A., Plotnikov V.A. // Economic revival of Russia. 2017. No 3 (53). S. 49-56.

5. Golovina T.A. Methodological approach to adaptive management of industrial economic systems based on the diagnosis of weak signals about a crisis situation / Golovina T.A. // Bulletin of Tula State University. Economic and legal sciences. 2014. No. 41. S. 160-168.

6. Dokalskaya V.K. The development of the social sphere as a factor in improving the quality of the workforce / Dokalskaya V.K., Polyanin A.V. // Bulletin of the Oryol State Agrarian University. 2012. No. 2 (35). S. 136-138.

7. Dokukina I.A. The implementation of the conceptual model of the regional innovation system / Polyanin A.V., Dokukina I.A. // Proceedings of the Southwestern State University. Series: Economics. Sociology. Management. 2013. No. 4. P. 40-44.

8. Matveev V.V. Business Risk Management Concept for Agribusiness Organizations / Matveev V.V. // Economics and entrepreneurship. 2015. No. 8-1 (61). S. 879-883.

9. Parakhina L.V. The preventive risk management system in the activities of business entities / Parakhina L.V., Schegolev A.V., Golovina T.A. // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2018. No. 4 (27). S. 202-209.

10. Polyanin A.V. Risk management in entrepreneurial activity based on the identification of economic threats / Polyanin A.V., Pronyaeva L.I., Fedotenkova O.A. // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2018.No 2 (25). S. 178-189.

DOI: 10.24411/2304-6139-2020-10194

С.А. Чернявская - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, доктор экон. наук, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

S.A. Chernavskaya - Professor of the Department of accounting theory, Doct.Ekon.D., Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;

Т.А. Басиев - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

T.A. Basiev - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin;

А.П. Емцов - студент экономического факультета, Кубанский государственный аграрный университет им. И.Т. Трубилина, docsveta17@gmail.com,

A.P. Emcov - student of the faculty of economics, Kuban state agrarian university named after I. T. Trubilin.

ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ АГРАРНЫХ ФОРМИРОВАНИЙ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ НА ОСНОВЕ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ ASSESSMENT OF SOLVENCY OF AGRARIAN FORMATIONS OF KRASNODAR REGION ON THE

BASIS OF LIQUIDITY ANALYSIS

Аннотация. В статье проведен анализ ликвидности сельскохозяйственных предприятий и на его основе дана оценка их платежеспособности. Анализ осуществлялся как путем сопоставления активов и пассивов, распределенным по установленным группам, так и с помощью расчета относительных показателей ликвидности. Исследования были проведены на основе данных бухгалтерского баланса за 2014 - 2018 гг. следующих аграрных компаний: ОАО «Имени Ильича», ОАО «Кропоткинское», ОАО «Марьинское». Под ликвидностью понимается способность активов быстро быть реализованными без дополнительных затрат. Анализ ликвидности показывает, в какой мере обязательства организации могут быть покрыты за счет её активов. Результаты анализа ликвидности напрямую отражают способность организации рассчитаться по своим обязательствам, т.е. её платежеспособность. По результатам работы сформулированы выводы о платежеспособности каждого хозяйства.

Abstract. The article analyzes the liquidity of agricultural enterprises, and on its basis an assessment of their solvency is given. Analysis of comparable assets and liabilities distributed by established groups and by calculating relative liquidity ratios. The studies were conducted on the basis of the balance sheet data for 2014 - 2018 the agricultural companies: OAO «Kropotkinskoe», OAO «Imeni Ilicha», OAO «Marinskoe». Liquidity is understood as the ability of assets to be sold quickly at no additional cost. A liquidity analysis shows that an entity's liability can be covered by its assets. The results of the liquidity analysis directly reflect its solvency. Based on the results of the work, conclusions are drawn on the solvency of each economy.

Ключевые слова: ликвидность, платежеспособность, бухгалтерский учет, сельское хозяйство, активы, обязательства.

Keywords: liquidity, solvency, accounting, agriculture, assets, liabilities.

Анализ ликвидности является основным инструментом для оценки платежеспособности экономического субъекта. Ликвидность - это способность активов быть быстро реализуемыми без дополнительных потерь. Ликвидность баланса показывает меру покрытия обязательств организации его активами.

Для проведения такого анализа были выбраны ОАО «Имени Ильича», ОАО «Кропоткинское» и «ОАО «Марьинское» - сельскохозяйственные организации Краснодарского края, которые занимаются растениеводством и животноводством. Расчеты проводились на основе бухгалтерского баланса данных экономических

субъектов за последние 5 лет (2014 - 2018 гг.).

Анализ ликвидности можно проводить с использованием абсолютных и относительных показателей. При абсолютном анализе ликвидности активы и пассивы организации распределяются по определенным группам: Наиболее ликвидные активы (А1), Быстро реализуемые активы (А2), Медленно реализуемые активы (А3), Труднореализуемые активы (А4) и Наиболее срочные обязательства (П1), Краткосрочные обязательства (П2), Долгосрочные пассивы (П3), Постоянные пассивы (П4). Формирование данных групп происходило по следующему алгоритму (таблица 1).

Таблица 1 - Состав групп распределения активов и пассивов для проведения анализа ликвидности

Группа Содержание группы Активы (пассивы), отнесенные к группе Строки бухгалтерского баланса

Активы

А1 Наиболее ликвидные активы Денежные средства, финансовые вложения 1240 + 1250

А2 Быстро реализуемые активы Дебиторская задолженность 1230

А3 Медленно реализуемые активы Запасы, НДС, прочие оборотные активы 1210 +1220+1260

А4 Труднореализуемые активы Внеоборотные активы 1100

Пассивы

П1 Наиболее срочные обязательства Кредиторская задолженность 1520

П2 Краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства (за исключением кредиторской задолженности) 1500 - 1520

П3 Долгосрочные пассивы Долгосрочная задолженность 1400

П4 Постоянные пассивы Капитал и резервы 1300

После распределения активов и пассиов по группам, происходит их сопоставление между собой. Абсолютно ликвидным баланс можно считать, если соблюдаются следующие условия: А 1 > П 1, А 2 > П 2, А 3 > П 3, А 4 < П 4

Если одно из первых трех неравенств не выполняется, то это свидетельствует о нарушении ликвидности

баланса.

Для оценки платежеспособности пилотных хозяйств проведем анализ ликвидности баланса. Первым шагом следует провести группировку активов (таблица 2).

Таблица 2 - Группировка активов пилотных хозяйств по степени ликвидности

за 2014 - 2018 гг., тыс. руб.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абсолютное изменение (+,-), 2018г. К

2014г. 2017г.

А1

ОАО «Имени Ильича» 392142 1579739 1613946 325420 1546204 1154062 1220784

ОАО «Кропоткинское» 150034 36701 33901 73291 2991 -147043 -70300

ОАО «Марьинское» 73721 424 29 360 12943 -60778 12583

А2

ОАО «Имени Ильича» 151503 33678 245615 2354571 1805963 1654460 -548608

ОАО «Кропоткинское» 454337 623839 739506 738127 291547 -162790 -446580

ОАО «Марьинское» 30740 14798 11921 16758 43959 13219 27201

А3

ОАО «Имени Ильича» 438074 589454 679381 493940 645721 207647 151781

ОАО «Кропоткинское» 273890 337990 507510 511659 342918 69028 -168741

ОАО «Марьинское» 227531 106244 139531 135119 121672 -105859 -13447

А4

ОАО «Имени Ильича» 932870 995057 1073257 1097192 1325925 393055 228733

ОАО «Кропоткинское» 216147 231603 281967 445854 1151773 935626 705919

ОАО «Марьинское» 284595 250980 302061 338239 306006 21411 -32233

Следующим этапом необходимо провести группировку пассивов организаций по 4 группам (таблица 3). Таблица 3 - Группировка пассивов пилотных хозяйств по степени ликвидности, тыс. руб.

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абсолютное изменение (+,-), 2018г. К

2014г. 2017г.

П1

ОАО «Имени Ильича» 80584 84667 99527 115077 105979 25395 -9098

ОАО «Кропоткинское» 103743 10818 66826 97825 10625 -93118 -87200

ОАО «Марьинское» 78044 41607 96731 78023 73980 -4064 -4043

П2

ОАО «Имени Ильича» 141177 383447 129076 180781 377671 236494 196890

ОАО «Кропоткинское» 96 96 0 0 258 162 258

ОАО «Марьинское» 9711 17750 237012 288126 1935 -7776 -286191

П3

ОАО «Имени Ильича» 135856 184433 99059 55303 360361 224505 305058

ОАО «Кропоткинское» 0 0 0 0 0 0 0

ОАО «Марьинское» 393332 293368 41604 12180 221664 -171668 209484

П4

ОАО «Имени Ильича» 1556972 2545381 3284537 3919962 4479802 2922830 559840

ОАО «Кропоткинское» 990569 1219219 1469058 1671106 1778346 787777 107240

ОАО «Марьинское» 135500 19721 78195 112147 187001 51501 74854

После распределения активов и пассивов по группам, необходимо провести их сравнение с целью определение платежного излишка (+) или платежного недостатка (-) (таблица 4).

Таблица 4 - Сопоставление групп активов и пассивов - платежный излишек (+), _платежный недостаток (-), тыс. руб._

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абсолютное изменение (+,-), 2018г. К

2014г. 2017г.

А1>П1

ОАО «Имени Ильича» 311558 1495072 1514419 210343 1440225 1128667 1229882

ОАО «Кропоткинское» 46291 25883 -32925 -24534 -7634 -53925 16900

ОАО «Марьинское» -4323 -41183 -96702 -77663 -61037 -56714 16626

А2>П2

ОАО «Имени Ильича» 10326 -349769 116539 2173790 1428292 1417966 -745498

ОАО «Кропоткинское» 454241 623743 739506 738127 291289 -162952 -446838

ОАО «Марьинское» 21029 -2952 -225091 -271368 42024 20995 313392

А3>П3

ОАО «Имени Ильича» 302218 405021 580322 438637 285360 -16858 -153277

ОАО «Кропоткинское» 273890 337990 507510 511659 342918 69028 -168741

ОАО «Марьинское» -165801 -187124 97927 122939 -99992 65809 -222931

П4>А4

ОАО «Имени Ильича» 624102 1550324 2211280 2822770 3153877 2529775 331107

ОАО «Кропоткинское» 774422 987616 1187091 1225252 626573 -147849 -598679

ОАО «Марьинское» -149095 -231259 -223866 -226092 -119005 30090 107087

Исходя из данных, полученных из таблицы 3, можно дать оценку ликвидности балансов пилотных хозяйств (таблица 5).

Таблица 5 - Результат анализа ликвидности баланса в объектах исследования

Организация 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.

ОАО «Имени Ильича» Баланс абсолютно ликвиден Баланс ликвиден Баланс абсолютно ликвиден Баланс абсолютно ликвиден Баланс абсолютно ликвиден

ОАО «Кропоткинское» Баланс абсолютно ликвиден Баланс абсолютно ликвиден Баланс не ликвиден Баланс не ликвиден Баланс не ликвиден

ОАО «Марьинское» Баланс не ликвиден Баланс не ликвиден Баланс не ликвиден Баланс не ликвиден Баланс не ликвиден

На основе полученных данных можно сделать следующие выводы.

В ОАО «Имени Ильича» выявлен абсолютно ликвидный баланс за весь исследуемый период. В 2015 г. в данной организации произошел недостаток активов группы А2 для покрытия пассивов группы П2. Однако у этого экономического субъекта имеется излишек активов группы А1, которые могут быть использованы для покрытия пассивов П2. На этой основе можно дать высокую оценку платежеспособности данной компании.

В ОАО «Кропоткинское» наблюдается ухудшение платежеспособности. Так в 2014 г. и 2015 г. баланс являлся абсолютно ликвидным, однако после этого активов группы А1 стало недостаточно, чтобы покрыть пассивы группы П1. По остальным группам имеется существенный избыток активов над пассивами. Исходя из этого, платежеспособность ОАО «Кропоткинское» за 2014-2018 г. можно оценить как среднюю.

В ОАО «Марьинское» баланс определен как не ликвидный за все периоды исследования. В этой организации платежный недостаток выявлен во всех сопоставляемых группах. Основываясь на полученных результатах, платежеспособность данной организации можно оценить как низкую.

Помимо анализа ликвидности с использованием абсолютных показателей, целесообразным будет провести анализ с использованием относительных показателей (таблица 6).

Таблица 6 - Относительные показатели ликвидности

Показатель 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. Абсолютное изменение (+,-), 2018г. К

2014г. 2017г.

Коэффициент абсолютной ликвидности

ОАО «Имени Ильича» 0,002 0,002 0,016 0,001 0,000 -0,001 0,000

ОАО «Кропоткинское» 0,001 0,001 0,014 1,311 1,298 1,297 -0,013

ОАО «Марьинское» 0,050 1,534 1,027 0,554 5,998 5,948 5,444

Коэффициент быстрой ликвидности

ОАО «Имени Ильича» 0,025 0,006 0,125 0,093 0,100 0,075 0,008

ОАО «Кропоткинское» 1,082 0,513 5,185 6,000 4,986 3,904 -1,014

ОАО «Марьинское» 0,348 3,075 1,868 1,008 9,732 9,384 8,725

Коэффициент текущей ликвидности

ОАО «Имени Ильича» 1,066 0,875 1,088 1,342 1,460 0,394 0,118

ОАО «Кропоткинское» 1,738 1,221 12,760 14,136 16,933 15,195 2,797

ОАО «Марьинское» 10,814 49,147 45,615 12,817 84,381 73,567 71,564

Коэффициент ликвидности баланса

ОАО «Имени Ильича» 3,123 5,346 10,014 7,434 6,559 3,437 -0,875

ОАО «Кропоткинское» 4,426 41,415 8,319 6,091 23,400 18,974 17,309

ОАО «Марьинское» 0,783 0,287 0,210 0,218 0,505 -0,278 0,287

Теоретически достаточной величиной для коэффициента абсолютной ликвидности является значение 0,2. В ОАО «Имени Ильича» данный коэффициент ниже установленного порога. В ОАО «Кропоткинское» и ОАО «Марьинское» на начало исследуемого периода указанный показатель не достигает нормы, однако в дальнейшем его значение нормализовалось.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормой является значение выше 1,0. В ОАО «Имени Ильича» этот показатель не достигает нормы, однако его значение за исследуемый период увеличивается и стремится к нормативному. В ОАО «Кропоткинское» коэффициент быстрой ликвидности за все периоды выше достаточной величины, кроме 2015 г. В ОАО «Марьинское» данный показатель существенно выше норы, кроме 2014 г., в котором зафиксирована его недостаточность.

Нормативным значением коэффициента текущей ликвидности является значение в пределах 1,5 - 2,5. В ОАО «Имени Ильича» значение коэффициента близко к нормативному. В ОАО «Кропоткинское» - превышает норму, кроме показателя 2015 г. В ОАО «Марьинское» - существенный запас показателя текущей ликвидности.

Обобщающим относительным показателем ликвидности является коэффициент ликвидности баланса, нормой которого является значение свыше 1,0. Такое условие выполняется в ОАО «Имени Ильича» и ОАО «Кропоткинское», в которых данное значение очень высоко, что говорит о их платежеспособности, однако анализ предыдущих относительных показателей показал, что не все группы пассивов могут быть обеспечены за счет соответствующей группы активов. В ОАО «Марьинское» выявлены неудовлетворительные показатели, отражающие платежеспособность данного экономического субъекта. Руководству данного хозяйства необходимо предпринимать меры для обеспечения достаточного уровня платежеспособности с целью обеспечения финансовой устойчивости и минимизации риска банкротства.

Таким образом, в данной статье был проведен сравнительный анализ ликвидности исследуемых аграрных хозяйств, и на его основе была дана оценка их платежеспособности.

Источники:

1. Адаменко А.А. Прибыль как элемент финансовых результатов, ее значение, функции и методы планирования / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, И.А. Тетер / Естественно-гуманитарные исследования. - 2019. - № 23 (1). - С. 4-9.

2. Адаменко А.А. Бухгалтерская отчетность - источник экономической информации / А.А. Адаменко, А.И. Волкова // В сборнике: Информационно е обеспечение эффективного управления деятельностью экономических субьектов. Материалы Международной научной конференции, посвященной 80-летию Краснодарского края. Сост. Ю. И. Сигидов, Н. С. Власова, Г. Н. Ясменко, В. В. Башкатов.- 2017. - С. 138-142.

3. Белоусова, А.В. Формирование продовольственной подсистемы региона и инструменты ее развития / А.В. Бело-усова, С.А.Чернявская. // Вестник Адыгейского государственного университета. Серия 5 «Экономика». - 2011 г. - № 4. - С. 125-131.

4. Власенко Е.А. Отдельные аспекты анализа доходов и расходов сельскохозяйственных организаций Краснодарского края / Власенко Е.А., Чернявская С.А., Гончарова Н.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 82-88.

5. Ермоленко, А.А. Концептуальные аспекты развития продовольственной подсистемы региона / А. А. Ермоленко, С. А. Чернявская // ФГБОУ ВПО "Адыгейский гос. ун-т". Майкоп, 2012.

6. Карасева, М.И. Организация производственного учета в молочном скотоводстве сельхозпредприятий / М.И. Ка-расева, С.А. Чернявская // В сборнике: Актуальные вопросы экономики и технологического развития отраслей народного хозяйства Материалы региональной научно-практической конференции студентов, аспирантов, магистрантов и преподавателей. Составители: Дегтярев Г.В., Чернявская С.А., Дегтярева О.Г.. 2016. С. 334-342.

7. Коровина, М.А. Учетно-аналитическое обеспечение отрасли растениеводство краснодарского края / М.А. Коровина, С.А. Чернявская // Краснодар, 2018.

8. Миронов, О.А. Рентабельность как ключевой фактор оценки эффективности работы экономических субъектов / О.А. Миронов, С.А. Чернявская // В сборнике: Современная экономика и ее информационное обеспечение: состояние, проблемы и перспективы развития материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. 2019. С. 246-249.

9. Небавская, Т.В. Организация оперативного планирования и управленческого контроля в отрасли животноводства / Т.В. Небавская, С.А. Чернявская // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 111. С. 1767-1780.

10. Прохорова, В.В.. Субрегиональные аспекты структуризации хозяйственного пространства современной России / В.В. Прохорова, С.А. Чернявская // Бизнес в законе. 2010. № 1. С. 235-237.

11. Торчинова, О.В. Субрегиональная система как интегрированный субъект экономических отношений / О.В. Тор-чинова, С.А. Чернявская // Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 2-2. С. 200-204.

12. Чернявская С.А. Субрегиональная система как результат спецификации экономических отношений / Terra Economicus. 2009. Т. 7. № 3-2. С. 68-70.

13. Чернявская С.А. Совершенствование организации управленческого учета в растениеводстве / Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. № 99. С. 1199-1209.

14. Чернявская, С. А. Отраслевые особенности автоматизации первичного учета в растениеводстве) / С. А. Чернявская, Е. А. Власенко, Т. В. Небавская // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 12-4. - С. 770-774.

15. Чернявская С.А. Бухгалтерская отчетность как основной источник оценки деловой активности коммерческих организаций / Чернявская С.А., Кравчук А.С., Усачев В.В. // Финансовая экономика. 2019. № 6. С. 529-533.

16. Чернявская С.А. Анализ оборотных активов на примере сельскохозяйственных организаций краснодарского края / Чернявская С.А., Агасян Э.А., Ли В.И. // Финансовая экономика. 2019. № 3. С. 530-537.

17. Чернявская С.А. Учет и анализ финансовых результатов / Чернявская С.А., Власенко Е.А., Бондаренко Е., Гав-рилов А. // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 1 (27). С. 310-315.

References:

1. Adamenko A.A. Profit as an element of financial results, its value, functions and planning methods / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, I.A. Teter / Humanities Studies. - 2019 .-- No. 23 (1). - S. 4-9.

2. Adamenko A.A. Accounting statements - a source of economic information / A.A. Adamenko, A.I. Volkova // In the collection: Information support of the effective management of economic entities. Materials of the International Scientific Conference dedicated to the 80th anniversary of the Krasnodar Territory. Comp. Yu.I. Sigidov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov .-- 2017 .-- S. 138-142.

3. Belousova, A.V. Formation of the food subsystem of the region and tools for its development / A.V. Belousova, S.A. Chemyavskaya. // Bulletin of the Adygea State University. Series 5 "Economics". - 2011 - No. 4. - S. 125-131.

4. Vlasenko EA Some aspects of the analysis of income and expenses of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Vlasenko EA, Chernyavskaya SA, Goncharova N.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 82-88.

5. Ermolenko, A.A. Conceptual aspects of the development of the food subsystem of the region / A. A. Ermolenko, S. A. Chernyavskaya // Adygeya State University. Maykop, 2012.

6. Karaseva, M.I. Organization of production accounting in dairy cattle farming of agricultural enterprises / M.I. Karaseva, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Actual problems of the economy and technological development of the sectors of the national economy Materials of the regional scientific-practical conference of students, graduate students, undergraduates and teachers. Compiled by: Degtyarev G.V., Chernyavskaya S.A., Degtyareva O.G. 2016.P. 334-342.

7. Korovin, M.A. Accounting and analytical support of the plant growing industry of the Krasnodar Territory / M.A. Ko-rovina, S.A. Chernyavskaya // Krasnodar, 2018.

8. Mironov, O.A. Profitability as a key factor in evaluating the performance of economic entities / O.A. Mironov, S.A. Chernyavskaya // In the collection: Modern Economics and its information support: state, problems and development prospects materials of the International Scientific Conference of young scientists and university professors. 2019.S. 246-249.

9. Nebavskaya, T.V. Organization of operational planning and management control in the livestock industry / T.V. Ne-bavskaya, S.A. Chernyavskaya // Political Mathematical Electronic Scientific Journal of the Kuban State Agrarian University. 2015. No. 111. S. 1767-1780

10. Prokhorova, VV. Subregional aspects of the structuring of the economic space of modern Russia / V.V. Prokhorova, S.A. Chernyavskaya // Business in law. 2010. No. 1. S. 235-237. 11. Torchinova, O.V. Subregional system as an integrated subject of economic relations / O.V. Torchinova, S.A. Chernyavskaya // Terra Economicus. 2009. V. 7. No. 2-2. S. 200-204.

12. Chernyavskaya S.A. Subregional system as a result of the specification of economic relations / Terra Economicus. 2009.Vol. 7. No. 3-2. S. 68-70.

13. Chernyavskaya S.A. Improving the organization of management accounting in crop production / Polythematic network electronic scientific journal of the Kuban State Agrarian University. 2014. No. 99. S. 1199-1209.

14. Chernyavskaya, S. A. Sectoral characteristics of the automation of primary accounting in crop production) / S. A. Chernyavskaya, E. A. Vlasenko, T. V. Nebavskaya // Economics and Entrepreneurship. - 2014. - No. 12-4. - S. 770-774.

15. Chernyavskaya S.A. Accounting statements as the main source of assessment of business activity of commercial organizations / Chernyavskaya S.A., Kravchuk A.S., Usachev V.V. // Financial economics. 2019.No 6.P. 529-533.

16. Chernyavskaya S.A. Analysis of current assets on the example of agricultural organizations of the Krasnodar Territory / Chernyavskaya S.A., Agasyan E.A., Li V.I. // Financial economics. 2019.No 3. S. 530-537.

17. Chernyavskaya S.A. Accounting and analysis of financial results / Chernyavskaya S.A., Vlasenko E.A., Bondarenko E., Gavrilov A. // Natural-Humanitarian Studies. 2020. No. 1 (27). S. 310-315.