Банки купят репутацию

Банк России стимулировал российский банковский сектор к более активной консолидации. С 1 января 2009 года любой банк, купивший проблемного игрока, сможет не только не испортить, но даже улучшить собственную отчетность благодаря новому для российских бухгалтерских стандартов понятию "деловая репутация". Недобросовестные банки могут воспользоваться предложенным ЦБ механизмом для улучшения своего баланса через фиктивные сделки, предупреждают эксперты.

В конце прошлой недели Банк России обнародовал на официальном сайте документ, вводящий в российские правила бухучета в банках новое понятие. Направленные на регистрацию в Минюст поправки в положение 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях" дополняют счета по учету имущества банков счетом "Деловая репутация". С 1 января 2009 года, когда поправки вступят в силу, на этом счете банки смогут учесть в составе нематериальных активов деловую репутацию, возникшую в результате сделок по приобретению других банков или компаний. До сих пор понятие деловой репутации в российских стандартах учета отсутствовало.

Согласно указанию ЦБ, под деловой репутацией понимается разница между ценой, уплаченной банком-покупателем, и стоимостью чистых активов приобретенного банка или предприятия. Если покупка совершается с премией, то есть объект покупается дороже, чем оцениваются его чистые активы, разница будет отражена как положительная деловая репутация и учтена в составе нематериальных активов. Если сделка совершается с дисконтом, то возникающая отрицательная деловая репутация расценивается как скидка с цены продавца из-за наличия у него недостатков, и в результате относится на доходы банка-покупателя. Показатели прибыльности банка-покупателя улучшаются в любом случае, вне зависимости от того, дешево или дорого он совершает сделку.

До введения в российские стандарты учета понятия деловой репутации подобного преимущества у банков, желающих купить понравившийся актив, не было. "Так, покупая имущественный комплекс за 5 тыс. руб. при стоимости его чистых активов в 4 тыс. руб., разницу банк, по действующим правилам, должен единовременно отнести на убытки",— говорит начальник управления бухгалтерской и финансовой отчетности Москоммерцбанка Евгений Горелов. Он отмечает далее, что внесенные ЦБ поправки позволят считать отрицательную разницу в 1 тыс. руб. деловой репутацией, то есть активом банка, который будет в последующем амортизироваться. Таким образом банк-покупатель сможет растянуть расходы во времени.

Глобально внесенные ЦБ поправки приближают российские стандарты учета к международным, говорит главный бухгалтер Юниаструм банка Лидия Бормашова. При этом возможность учитывать в сделках по поглощению деловую репутацию особенно актуальна именно сейчас — учитывая прогнозируемые масштабы сделок по поглощению мелких и средних банков, испытывающих сегодня трудности, отмечает Евгений Горелов. "Через улучшение отчетности банков, покупающих активы, регулятор стимулирует их более активное участие в процессах консолидации, активизировавшихся в банковском секторе в результате кризиса",— согласен директор финансово-аналитического департамента СБ Банка Алексей Колтышев.

Стимулирование поглощений в банковском секторе имеет и внекризисное значение. В начале осени Банк России декларировал намерение установить минимальный размер капитала для действующих банков с 1 января 2010 года в 90 млн руб., а с 1 января 2012 года — в 180 млн руб. В такой ситуации продажа бизнеса крупным игрокам — один из немногих доступных способов не потерять лицензию.

Участники рынка опасаются, что широкие возможности, которые регулятор предоставил банкам с целью стимулировать рыночную консолидацию банковского сектора в условиях кризиса, могут быть использованы недобросовестными игроками для закрытия собственных дыр в балансе. "Не исключено, что для этого банки будут совершать по договоренности с аффилированными компаниями сделки с премией и рисовать на балансе доход в отсутствие реального движения денежных средств",— предполагает топ-менеджер одной из кредитных организаций. Механизмов, предотвращающих реализацию подобных сценариев, в опубликованном ЦБ документе не зафиксировано.