ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Определение зависимой переменной предусматривает разделение всех клиентов на две категории: «хорошие» и «плохие». К категории «хороших» относятся клиенты, которые добросовестно и в полном объеме выполняют свои обязательства перед банком. В категорию «плохих» входят мошенники, банкроты, «безнадежные» заемщики, а также клиенты со следующими параметрами:

- количество дней просрочки платежа превышает установленное значение;

- размер пророченной задолженности превышает величину, установленную банком;

- количество просрочек более установленного числа дней превышает величину, установленную банком. Могут быть введены две дополнительные категории клиентов: «отклоненные» заемщики, которым не

одобрен кредит и «неопределенными» заемщиками являются клиенты с недостаточной кредитной историей, с незначительными задержками платежей и т.д. Таким образом, при проектировании модели кредитного скорин-га рекомендуется учитывать зависимую переменную с двумя категориями: «плохой» и «хороший».

При проектировании модели кредитного скоринга могут использоваться различные методы: статистика

Предложено применение модели кредитного скоринга при кредитовании физических лиц на основе использования искусственных нейронных сетей в среде R-Studio. При построении модели кредитного скоринга нейронной сети для определения значения выходной функции «Благонадежный заемщик» в качестве аргументов могут использоваться следующие входные данные: социально-экономические (пол, возраст, семейное положение, стаж работы в целом и на последнем месте работы, состав семьи, доходы личного состава и семьи в целом, наличие вкладов и их размер); информация о кредите (сумма, цель, обеспечение, срок погашения и т.д.); кредитная история (рейтинг, информация о полученных и погашенных кредитах, об имеющихся кредитах, в том числе просроченной задолженности, наличии других банковских продуктов). Так же были выявлены наиболее важные факторы, определяющие доверие к заемщику, которыми являются доход и заработная плата заемщика.

Источники:

1. Агеева Е.В. Цифровизация финансово-кредитной сферы в современной России: монография —2019. [Электронный ресурс]. https://www.elibrary.ru/.

2. Алонцева В.Р. Анализ состояния банковской сферы в России и проблемы развития цифрового банкинга. [Электронный ресурс] https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-sostoyaniya-bankovskoy-sfery-v-rossii-iproblemy-razvitiya-tsiírovogo-bankinga.

3. Гусарова О.М. Комаров П.И., Денисов Д.Э. Нейронные сети в кредитном скоринге. [Электронный ресурс]. https://vaael.ru/.

4. Как кредиты наличными переходят в цифровой вид в 2021 году. [Электронный ресурс]. https://www.klerk.ru/

5. Левченко Л. В. Цифровизация банковского сектора Российской Федерации [Электронный ресурс].ecsn.m>files/pdf/ 201912/201912_99.pdf

6. Мирошниченко М.А., Трелевская К.-А.И., Мамыкина Е.В. Исследование процессов «Цифровизации» банковского сектора в рамках экосистемы цифровой экономики России [Электронный ресурс]. - https:// cyberleninka.ru/article/n/ issledovanie-protsessov-tsifrovizatsii-bankovskogo-sektora-v-ramkah-ekosistemytsifrovoy-ekonomiki-rossii.

7. Zamotajlova D A, Popova E V, Gorkavoj P G, Popova M I 2021 Prospects for the development of the experts' competence assessing tools as one of the TOPSIS method stages IOP Conf. Ser.: Earth and Environ. Sci. 786 (1) 012008.

EDN: KJKWOY

Л.И. Проняева - д.э.н., заведующий кафедрой экономики и экономической безопасности, профессор, Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС, Орел, Россия, pli.dom@mail.ru,

L.I. Pronyaeva - doctor of economics, head of the department of economics and economic security, professor, Central russian institute of management - branch of RANEPA, Orel, Russia;

А.В. Щеголев - к.э.н., доцент кафедры экономики и экономической безопасности, Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС, Орел, Россия, shchegolev_alex@mail.ru,

A.V. Shchegolev - candidate of economic sciences, associate professor of the department of economics and economic security, Central russian institute of management - branch of the RANEPA, Orel, Russia;

И.Г. Давыдкин - аспирант кафедры экономики и экономической безопасности, Среднерусский институт управления - филиал РАНХиГС, Орел, Россия, idavydkin3@mvd.ru,

I.G. Davydkin - phd student, department of economics and economic security, Central russian institute of management - branch of RANEPA, Orel, Russia.

ФИНАНСОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА FINANCIAL SUPPORT OF THE ACTIVITIES OF SMALL BUSINESSES

Аннотация. В исследовании дана оценка текущей ситуации в стране, связанной с развитием малого предпринимательства в части динамики численность субъектов малого бизнеса, оценки их вклада в ВВП, в решение проблемы занятости населения, отраслевой структуры специализации деятельности и др. Установлено, что в процессе финансового обеспечения малые предприниматели сталкиваются с трудностями в силу их уязвимости в условиях нестабильности экономической среды, повышенной конкуренции, ограниченности ресурсной составляющей. В рамках статьи рассмотрены теоретические аспекты категории «финансовое обеспечение деятельности предпринимательства», произведена группировка принципов финансирования предпринимательской деятельности малых предприятий, дана характеристика основным источникам финансирования деятельности субъектов малого бизнеса, выявлены проблемы, связанные с недостатком собственных источников финансирования деятельности, ограниченностью доступа к заёмным источникам, сложностями привлечения иных источников финансирования, что создает трудности для развития предприятий малого бизнеса. Обоснован вывод о необходимости принятия мер на государственном уровне, связанных с популяризаций альтернативного финансирования для облечения доступа малых пред-

приятий к финансовым ресурсам.

Abstract. The study provides an assessment of the current situation in the country related to the development of small business in terms of the dynamics of the number of small businesses, assessments of their contribution to GDP, in solving the problem of employment, the sectoral structure of activity specialization, etc. It is established that in the process of financial support, small entrepreneurs face difficulties due to their vulnerability in the conditions of unstable economic environment, increased competition, limited resource component. Within the framework of the article, the theoretical aspects of the category "financial support of entrepreneurial activities" are considered, the principles of financing the entrepreneurial activities of small enterprises are grouped, the main sources of financing the activities of small businesses are characterized, problems associated with the lack of own sources of financing activities, limited access to borrowed sources, difficulties in attracting other sources of financing, which creates difficulties for the development of small businesses. The conclusion about the need to take measures at the state level related to the popularization of alternative financing to facilitate the access of small businesses to financial resources is substantiated.

Ключевые слова: малое предпринимательство; экономика; финансовое обеспечение; принципы; источник финансирования; альтернативное финансирование.

Keywords: small business; economy; financial support; principles; source of financing; alternative financing.

Степень развития малого бизнеса в стране определяет уровень национальной экономики. Высокая доля малого сектора экономики свойственна странам с развитой экономикой, что говорит о неотъемлемой роли малого и среднего бизнеса в развитии государства. Эффективное функционирование организаций малого бизнеса напрямую зависит от достаточности финансового обеспечения. Особенность организации финансов малого предприятия связана с ограничениями в доступности заёмных и привлечённых источников финансирования в силу их финансовой нестабильности в условиях рыночных колебаний. Малый бизнес находится в постоянном поиске альтернативных источников финансирования деятельности.

По законодательству к малым предприятиям в РФ относятся хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), соответствующие условиям, установленным Федеральным законом N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям. Средняя численность работников за год с учетом всех работников не должна превышать 100 человек, в том числе микропредприятия со штатом до 15 человек. Доля участия в уставном капитале со стороны РФ, субъектов РФ, религиозных и общественных организаций, муниципальных образований, иностранных граждан не должна превышать 25 %. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 120 млн руб. для микропредприятий, 800 млн руб. для малых [12].

Роль малого предпринимательства в стране определяется следующими показателями: численность субъектов в структуре экономики страны; их вклад в ВВП; численность занятого населения в структуре МСП; вклад в наполнение бюджетов федерального и регионального уровней; содействие диверсификации экономики посредством насыщения рынка товарами, для наиболее эффективного удовлетворения потребителей и выявления их истинных потребностей. Показатели развития МСП в России за период с 2017 по 2021 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Динамика показателей МСП в России за период с 2017 г. по 2021 г.

Показатели 2017 2018 2019 2020 2021 Темп роста,%

Количество субъектов МСП, тыс.ед. 6 039 6 041 5 917 5 685 5 867 97,5

Средняя численность рабочих в сфере МСП, тыс. чел. 16 107 15 874 15 322 15 491 14 662 91,0

Производство продукции, млрд.рублей 3818 4823 6081 8160 9291 В 2,4 р.

Основной целью нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» (сроки реализации до 2024 года) является повышение доли МСП в структуре ВВП страны до 32,5 %. По состоянию на 2021 г. наблюдается небольшой прогресс доли МСП в структуре ВВП России и равен 20,3 %, по сравнению с 2010 годом прирост составляет 2,01 %. Количество занятых в малом и среднем бизнесе сократилось 1,1 % за анализируемый период. Исходя из этих данных можно сделать вывод, что МСП сталкивается с трудностями в развитии, что связано с последствиями пандемии и мирового кризиса.

Исходя из данных таблицы 2 можно заметь ухудшение обстановки, касающейся количества субъектов МСП, а также занятости в данном сегменте. Отмечаются падение показателей развития МСП в России, которое началось еще до начала кризисных явлений.

Таблица 2 - Динамика показателей развития малого предпринимательства в России 2017-2021 гг. в рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка предпринимательской инициативы»

Показатели 2017 2018 2019 2020 2021 Темп роста, %

Количество малых и средних предприятий, тыс.ед. 6 039 6 041 5 917 5 685 5 867 97,5

Из них:

ИП 3 222 3 326 3 388 3 313 3 553 110,3

ЮЛ 2 818 2 715 2 529 2 372 2 314 82,1

Количество занятых в малом бизнесе, тыс. чел. (без учета ИП, не привлекавших работников) 7108 6554 6198 6146 5831 82,0

Малые предприятия различаются по организационно-правовым формам хозяйствования, отраслевой принадлежности, по размерам и целям деятельности, а также по происхождению их капитала. По форме собственности

малые предприятия могут быть государственными, муниципальными и частными. По цели деятельности делятся на коммерческие, целью которых является всегда получение прибыли, и некоммерческие организации, фундаментальной целью которых является осуществление каких-либо социально значимых функций.

Малые предприятия также отличаются по отраслевой специфике. Среди них выделяют промышленные, сельскохозяйственные, строительные организации, а также организации в сфере IT, общепита, торговли, образования и т.д. По размерам МСП делятся на микропредприятия, малые и средние.

Структура предпринимательства, сформировавшаяся в период зарождения РФ, была отличной от структуры, возникшей в странах в развитой экономикой, и в том числе в странах третьего мира. На сегодняшний день, наибольшую долю 41 % в структуре отраслей МСП занимает оптовая и розничная торговля, а производственные предприятия лишь 7 %. Для эффективного функционирования малого бизнеса и наращивания финансирования социально-экономической сферы необходимо, чтобы не менее 50 % малого бизнеса было занято в сферах производства и инновационного развития, а на момент зарождения нового государства и по сей день отраслевая структура малых предприятий России была сосредоточена в сферах строительства и торговли. Отраслевая структура малого предпринимательства в России представлена на рисунке 1.

10 самых популярных ОКВЭД I'i'lH малого бизнеса России

Ö2.Q1: Разработка компьютерного программного 47.73 — Торговля розничная лекарственными 47.11 - Торговля розничная преимущественно öS.32 - Управление недвнллашм иыущестшж за öS 20.2 - Аренда н управление собственным нпн 68.32.1 - Управление эксплуатацией жилого фонда за 46.90 - Торговля оптовая неспециализированная зб.Ю - Деятельность ресторанов и услуги по доставке S0.10 - Деятельность устных охранных служб 41.20 - Строительство жилых и нежилых здании

Рисунок 1 - Отраслевая структура малого бизнеса по основным разделам ОКВЭД, %

Фундаментальным вопросом любого успешного проекта является модернизация и наращивание финансового потенциала в рамках тенденций, продиктованных конъюнктурой рынка, политической и экономической ситуациями и иными глобальными аспектами, остро влияющими на экономическую эффективность организации. Адаптация к новым условиям и развитие бизнеса возможно только при наличии внешних источников финансирования.

Финансовое обеспечение малой организации значительно отличается от системы крупного бизнеса, в виду их уязвимости в условиях нестабильной экономики и повышенной конкуренции, а также ограниченности ресурсной составляющей.[14] Под системой финансирования малого бизнеса понимается комплексный процесс снабжения финансовыми ресурсами субъектов малого предпринимательства посредством интеграционных отношений малого бизнеса с другими участниками рынка.

Существуют различные концептуальные подходы экономистов в интерпретациях понятия «финансовое обеспечение деятельности предпринимательства». Систематизация научных позиций сформировала основные точки зрения в определении данного понятия в широком смысле как процесса управления капиталом и в узком смысле как удовлетворение потребности в финансовых ресурсах. «Финансирование» в узком смысле - это процесс по обеспечению организации дополнительными источниками финансирования или финансовыми ресурсами, расходование средств на текущие и долговременные расходы.

Л.Н. Павлова даёт определение понятию «финансовое обеспечение» в широком смысле как процесса управления капиталом, деятельность по его привлечению, размещению и использованию», отождествляя данный процесс с совокупностью форм и методов, принципов и условий финансирования простого и расширенного воспроизводства в условиях ограниченности финансовых ресурсов [8].

По мнению Н.В. Кузнецова сущность категории «финансовое обеспечение» следует связывать с динамическим процессом, охватывающим весь цикл обращения финансовых ресурсов с учетом их трансформации с денежной формы на товарную и наоборот, а также дальнейшего грамотного использования и распределения на цели простого и расширенного воспроизводства. Он выделяет следующие этапы обращения финансовых ресурсов: привлечение финансовых ресурсов из доступных источников финансирования и их частичная трансформация в товарный капитал; использование финансовых ресурсов в деятельности для целей простого и расширенного воспроизводства; получение и распределение финансового результата и его трансформация из товарного в финансовый капитал [5].

Карпова Е.Н. и др. понимают под финансовым обеспечением предпринимательства «совокупность форм и методов, принципов и условий финансирования организации, основанных на реализации принципов самоокупаемости и самофинансирования» [3].

Улицкая Н.Ю. и др. трактуют финансовое обеспечение предпринимательской деятельности в узком смысле как процесс ее финансирования посредством удовлетворения потребностей организации с помощью финансовых ресурсов.[11] Фундаментом для организации деятельности предприятия служит его финансовое обеспечение, в процессе которого используются финансовые ресурсы для формирования внеоборотных и оборотных активов организации, реализуя способность трансформироваться в формы отличные от денежных [4].

Субъекты малого и среднего предпринимательства способствуют решению проблем безработицы, дополнительному снабжению экономики товарами, удовлетворяющими потребности покупателя, а также инновационному развитию страны и регионов. Для наращивания финансовых мощностей любой бизнес находится в перманентном поиске дополнительных источников финансирования и способов увеличения собственного капитала.

Все источники финансирования предпринимательской деятельности можно разделить на две группы: возмездные источники финансирования и безвозмездные, вторые связаны с получением субсидий, субвенций, а также пожертвований.

Минэкономразвития в рамках реализации программ поддержки субъектов малого предпринимательства содействует открытию специальных инновационных и образовательных инфраструктур в регионах, направленных на подготовку МСП к внедрению инноваций в производственный процесс и повышение квалификации кадров.

В период с начала СОУГО-19 правительство разработало ряд мер поддержки для малого бизнеса по ликвидации последствий, связанных с ограничениями на работу предприятий, таких как, введения моратория на банкротство, снижение страховых взносов, освобождение от плановых проверок, отсрочка по налоговым платежам, льготное рефинансирование и реструктуризация кредитов, лизинга для субъектов МСП, потерявших в 2020 г. до 30 % выручки и т.д.

Динамика объема государственной финансовой поддержки в разрезе ее видов за период 2020-2022 гг. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Объем государственной финансовой поддержки в разрезе ее видов за период с 2020-2022 (по состоянию на 15.06.2022) гг.

Среди мер государственной финансовой поддержки важное место отводится средствам обеспечения гарантий и поручительств, а также предоставление субсидий и грантов. Причем, наблюдается серьезная тенденция роста по гарантиям, в то время как прямая финансовая поддержка растет более низкими темпами.

Организация финансового обеспечения малых предприятий строится на определенных принципах: самофинансирования, самоокупаемости, адресности, материальной и правовой ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формирования финансовых резервов, учета риска, государственного обеспечения социальной ответственности.

Принцип самофинансирования заключается в способности предприятия полностью покрывать издержки за счет собственного капитала, а также при необходимости при привлечении внешних источников финансирования. Это один из фундаментальных принципов предпринимательской деятельности, характеризующий предприятия как финансово состоятельное и конкурентоспособное.

Самоокупаемость как принцип финансирования заключается в обеспечении текущих затрат за счет текущих доходов.[8]

Принцип хозяйственной самостоятельности заключается в свободе выбора предприятием своей экономической деятельности и финансовых вложений в целях максимизации прибыли вне зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования.

Принцип адресности отвечает за определение цели финансирования деятельности и целевого расходования денежных средств на ее реализацию.

Принцип материальной и правовой ответственности означает возникновение системы материальной и правовой ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности и соблюдения норм гражданского, налогового, бюджетного законодательства.

Основной целью любого коммерческого предприятия является извлечение прибыли, что и определяет принцип заинтересованности в результатах деятельности. На уровне кадров предприятия интерес реализации данного принципа связан с увеличением заработной платы и различных премий. Для государства заинтересованность в извлечении прибыли для организации означает повышение ее рентабельности, а в последствии увеличение отчислений в бюджет для реализации значимых функций.

Принцип обеспечения финансовых ресурсов связан с необходимостью формирования резервных фондов из чистой прибыли для осуществления предпринимательской деятельности, которой присуще наличие высоких рисков, во избежание банкротства и длительных кризисных последствий.

Принцип учета риска предусматривает разработку мероприятий по оценке рисков и анализу факторов, влияющих на его последствия. Соблюдение данного принципа способствует минимизации последствий рисков и избежание экономической несостоятельности или банкротства.

Принцип государственного обеспечения социальной ответственности заключается в поощрении государством малого бизнеса, способствующего решению проблем социального характера.

Принципы финансирования предпринимательской деятельности малых предприятий схематично представлены на рисунке 3.

Источниками финансового обеспечения служат доходы и поступления предпринимателя, задействованные в покрытии внутренних и внешних издержек производственного и социального характера. К традиционным источникам финансирования предпринимательской деятельности относятся: внутренние (собственные) и внешние (привлеченные и заёмные) источники финансирования.

Рисунок 3 - Группировка принципов финансирования предпринимательской деятельности малых предприятий

Вес собственных ресурсов в структуре капитала предпринимательства определяет реализацию одного из основных принципов предпринимательской деятельности - принцип самофинансирования. В развитых странах доля собственного капитала у организации, которые являются финансово устойчивыми участниками рынка, составляет около 70 %.

Собственные источники финансирования включают в себя первоначальные взносы учредителей, составляющие уставный капитал организации, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенную прибыль, полученную от хозяйственной деятельности, и амортизационный фонд.[6] Рост доли собственных ресурсов способствует финансовой независимости организации и повышению конкурентоспособности и финансовой стабильности в условиях рыночной турбулентности [13].

Стоимость собственного капитала предприятия рассчитывается путем дисконтирования денежных потоков, приходящихся на собственные ресурсы

Основным внутренним источником финансирования организации является прибыль. Только после уплаты налоговых платежей, а также иных обязательств прибыль может быть полностью направлена на инвестирование в собственную деятельность [9].

Прибыль отражает эффективность экономической деятельности хозяйствующего субъекта. Помимо этого, прибыль выполняет ряд важных функций. Социальная функция прибыли проявляется в реализации пополнения бюджетов различных уровней дополнительными доходами, а стимулирующая функция раскрывается в роли прибыли как финансового результата, так и источника финансирования.

Важной особенностью предпринимательства является то, что предприниматель может использовать в качестве собственного капитала как личные сбережения, так и прибыль от хозяйственной деятельности.

Нехватка оборотных средств побуждает предпринимателя аккумулировать дополнительные источники финансирования. Экономически доказанный факт, что предприятие, распределяющее только собственные средства на развитие, использует их с рентабельностью равной двум третям экономической рентабельности. Привлечение финансирования банков признается лучшим методом внешнего финансирования организации. Это напрямую связано с эффектом финансового рычага. Для собственников бизнеса выгодно, чтобы коэффициент финансового Левериджа или финансового рычага был больше 1, так как при данном значении коэффициента размер прибыли, полученный от применения заёмных средств в совокупности с прибылью от собственного капитала, позволяет в разы увеличить его рентабельность

Заёмный капитал - это метод финансирования, построенный на принципах возвратности. В свою очередь организации должны стремиться организовывать свою деятельность так, чтобы собственными ресурсами покрывать процент по долговым обязательствам и накапливать новые ресурсы. Соотношением заёмного капитала к собственному измеряется финансовая эффективность организации и ее платёжеспособность.

К заёмным источникам финансирования предпринимательской деятельности относятся: кредиты банков и других финансово-кредитных институтов; эмиссия облигаций организации; целевой государственный и

инвестиционный кредиты; лизинг; факторинг и др.

Одна из наиболее острых проблем МСП в России - это сложности в получение кредитов в коммерческих банках. Банковский кредит - это предоставление банком денег предпринимательским фирмам и индивидуальным предпринимателям на условиях возвратности, срочности и платности.

Проблема кредитования малого бизнеса напрямую связана с банковской политикой. Банки жестко регулируются нормативно-законодательными актами, поэтому они обязаны выдавать кредиты при минимальных для себя рисках. Субъекты малого бизнеса неспособны конкурировать в вопросах репутации, финансовой обеспеченности и стабильности с крупным бизнесом. Для кредитных организаций в России частая практика - удовлетворение финансовых потребностей малого бизнеса посредством поручительства, под залог имущества должника, гарантий погашения неустойки и т.д.[1]

Еще одним заёмным источником в организациях является государственный целевой кредит, осуществляемый чаще всего в рамках поддержки конкретной отрасли или организации, а также проектов со стратегически важными целями, особенно если они созвучны идеям национальных проектов, на федеральном и муниципальном уровнях. Данный источник финансирования предоставляется на строго ограниченный срок под определённый процент и устанавливает порядок погашения.

Развитие рыночных отношений в экономике положило начало появлению альтернативных банковскому кредитованию источников финансирования бизнеса. Все чаще прибегают к такому заёмному источнику как лизинг, приставляющего собой форму товарного кредита. [2]

Лизинг как источник заёмный источник финансирования очень важен в реальном секторе экономики, поскольку способствует обновлению дорогостоящих основных фондов, а также для финансового рынка, поскольку стимулирует «долгосрочные деньги» - долгосрочные кредиты.

В последнее десятилетие особую популярность приобрел франчайзинг - это форма долголетнего сотрудничества между фирмами по вопросам передачи права на использование в коммерческих целях товарного знака, брендовых технологий и т.д. от владельца франшизы покупателю франшизы.

Одной из разновидностей заёмных источников финансирования выступает факторинг. Факторинг - это комплекс услуг для поставщиков товаров и услуг, которые предоставляют отсрочку платежа. Факторинг представляет из себя посредническую деятельность, при которой фирма-посредник (фактор или факторинговая фирма) получает право от организации взыскивать или зачислять на ее счет средства от покупателей.[1]

Привлеченные источники финансирования - средства, не являющиеся собственностью компании и временно находящиеся в обороте, которые привлечены с целью инвестирования. Привлеченные ресурсы могут использоваться на безвозмездной основе или на праве инвестора в получении дивидендов или процентов.[6]

К привлечённым источникам финансирования относятся получение инвестиций от частных инвесторов или бизнес-ангелов, а также инвестиции посевных и венчурных фондов, которым интересно развитие стартапов также на посевной стадии.

На ранних этапах бизнесу требуются не только материальные вложения на покрытие первичных издержек, связанных с открытием бизнеса, но и консультирование от более опытных партнеров по выстраивания эффективной бизнес-модели, получении новых бизнес-контактов. Интерес частных инвесторов составляет взращивание организации до более крупного бизнеса с последующим правом на долю в компании или финансовое вознаграждение за инвестирование.

На сегодняшний день на развитие как экономики страны в целом, так и малого и среднего предпринимательства в частности большое значение оказывает проблема привлечения инвестиций. В развитых странах инвестирование стало неотъемлемой частью любого бизнесмена.

В последние годы краудфандинг - один из видов привлеченного финансирования, получил большую популярность среди фирм, предпринимателей, владельцев малого бизнеса. Санин М.К. характеризует краудфандинг как объединение капиталов людей на добровольной основе, реализуемое в рамках Интернет-платформ [10].

С развитием экономики происходит насыщение рынка различными продуктами и технологиями, а также способами альтернативного финансирования для облечения доступа малых предприятий к финансовым ресурсам. Венчурное финансирование привлекает предпринимателей и малый бизнес отсутствием необходимости предоставления залога или поручительства в отличие от традиционного банковского кредита.

Отличительной чертой венчурного инвестирования считается сохранение учредителями организации полного пакета акций за собой, что означает сохранение права на принятия управленческих решений вне инвестиционной составляющей [7].

В последние годы появилось много альтернативных источников финансирования деятельности предпринимательского сектора, но в силу наличия кризисных явлений в экономике, отсутствия достаточного законодательного регулирования в сфере финансового обеспечения организаций, низкого уровня финансовой грамотности малых предпринимателей, низкой инвестиционной активности общества и других факторов малому бизнесу они пока недоступны. Фундаментальным постулатом эффективной предпринимательской деятельности служит соблюдение принципов самоокупаемости и самофинансирования. Собственный капитал определяет эффективность деятельности малого бизнеса и позволяет расширять финансовые границы с помощью привлечение внешних источников финансирования с учетом соблюдения принципа самоокупаемости, заключающегося в способности полного покрытия текущих издержек собственными ресурсами.

Таким образом, дальнейшее развитие малого бизнеса в стране напрямую связано с решением проблемы

его финансового обеспечения. Недостаток собственных источников финансирования деятельности, ограниченность доступа к заёмным источникам, сложности привлечения иных источников финансирования создает трудности для функционирования и развития предприятий малого бизнеса, в то время как их деятельность должна способствовать решению целого ряда социально-экономических задач. Поэтому большая часть малых предпринимателей находится в постоянном поиске альтернативных источников финансирования деятельности. Важной задачей государства в этих условиях обеспечить принятие мер, связанных с популяризаций альтернативного финансирования для облечения доступа малых предприятий к финансовым ресурсам.

Источники:

1. Голубева Т.М. Основы предпринимательской деятельности/Т.М. Голубева. - Москва- ФОРУМ, 2022.- 256 с.

2. Ершова Н.А. Финансово-инвестиционная стратегия/Н.А. Ершова, О.В. Миронова, Т.В. Чернышева Т.В. - М: РГУП, 2021.-196 с.

3. Карпова Е.Н. Долгосрочная финансовая политика/ Е.Н. Карпова, О.М. Кочановская, А.М. Усенко, А.А. Коновалов А.А.- М: НИЦ ИНФРА-М, 2022.- 193 с.

4. Коптева Е.П. Современные представления о сущности финансовых ресурсов предприятия/Е.П. Коптева// УЭкС. 2011. №34. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ sovremennye-predstavleniya-o-suschnosti-finansovyh-resursov-predpriyatiya

5. Кузнецов Н.В. Управление финансовым обеспечением предприятия в условиях экономического кризиса/Н.В. Кузнецов. - М: «Дашков и К°» - 2009 - 120 с.

6. Левчаев П.А. Финансы организаций/П.В. Левчаев.- М.: ИНФРА-М, 2021.-386 с.

7. Ледяева Н.Я. Внутрифирменное предпринимательство. Венчурное Финансирование/ Н.Я. Ледяева, Е.В. Мельникова, О.С. Мельникова.- СибГУ им. М.Ф. Решетнева.- Красноярск, 2020.- 94 с.

8. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент/Л.Н. Павлова. -М.: Юнити-Дана, 2015.- 110 с.

9. Райзберг Б.А. Курс экономики/ Б.А. Райзберг, Е.Б. Стародубцева Е.Б.- М.: ИНФРА-М, 2022.- 686 с.

10. Санин М.К. История развития краудфандинга. Классификация видов/М.К. Санин //Экономика и экологический менеджмент. -2015.- № 4.- с.57-63.

11. Улицкая Н.Ю. Концепция и тенденции земельного бизнеса в России/ Н.Ю. Улицкая, М.С. Акимова, Л.Н. Семеркова - М.: НИЦ ИНФРА -М, 2018.- 112 с.

12. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.07.2021) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // СПС КонсультантПлюс.

13. Фридман А.М. Финансы организаций/ А.М. Фридман.- М.: ИНФРА-М, 2021.- 202 с.

14. Чараева М.В. Стратегия управления корпоративными финансами: инвестиции и риски/ М.В. Чараева. - М.:Инфра-М, 2021. - 218 с.

EDN: KWTDYS

И.И. Протасова - к.э.н., доцент кафедры экономической теории, экономики и менеджмента, Государственный морской университет имени адмирала Ф.Ф. Ушакова, Новороссийск, Россия, ii.Protasova@mail.ru,

I.I. Protasova - candidate of economic sciences, docent of the economic theory, economics and management department, Ushakov maritime state university, Novorossiysk, Russia.

ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ПО НДС В ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКЕ ORGANIZATION OF THE SYSTEM OF TAXATION AND TAX CONTROL FOR VAT IN THE DIGITAL ECONOMY

Аннотация. В статье автором исследован вопрос о возможности и необходимости использования инновационных цифровых решений при организации порядка работы налоговых органов с налогоплательщиками при возмещении НДС и применении ставки 0 процентов.

Актуальность исследования обосновывается сокращением срока камеральной проверки, изменением законодательных условий применения заявительного порядка возмещения НДС, подготовки реестров документов, подтверждающих ставку 0 процентов, в электронном виде в связи с расширением возможностей информационных сервисов ФНС России.

Методология исследования базируется на обобщении, анализе и синтезе нормативных документов, а также проведенных исследований.

Новизна авторского предложения состоит в том, что на основе изучения практического опыта взаимодействия предприятий морского транспорта, налоговых и таможенных органов, с учетом изменения условий внешней среды (цифро-визации всех социально - экономических процессов), разработаны практические рекомендации, направленные на реализацию возможности применения ускоренного порядка возмещения НДС и ставки 0 процентов.

Abstract. In the article, the author explored the issue of the possibility and necessity of using innovative digital solutions in organizing the work of tax authorities with taxpayers when refunding VAT and applying the 0 percent rate. The relevance of the study is substantiated by a reduction in the period of a desk audit, a change in the legislative conditions for applying the declarative procedure for VAT refunds, and the preparation of registers of documents confirming the 0 percent rate in electronic form due to the expansion of the possibilities of information services of the Federal Tax Service of Russia. The research methodology is based on the generalization, analysis and synthesis of normative documents, as well as the conducted research. The novelty of the author's proposal lies in the fact that, based on the study of practical experience of interaction between maritime transport enterprises, tax and customs authorities, taking into account changes in environmental conditions (digitalization of all socio-economic processes), practical recommendations have been developed aimed at realizing the possibility of using an accelerated procedure for reimbursement VAT and 0 percent rates.

Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, налоговая декларация, налоговое администрирование, возмещение налога, информационные сервисы ФНС, камеральная налоговая проверка, налоговые вычеты, мероприятия налогового контроля, цифровая экономика, электронный документооборот.

Keywords: value added tax, tax declaration, tax administration, tax refund, information services of the Federal Tax Service, desk tax audit, tax deductions, tax control measures, digital economy, electronic document management.

Введение

В условиях развития цифровизации деятельности налоговых органов происходит модернизация налогового администрирования путем расширения возможностей использования аналитических информационных