Сущность и классификация процессов воспроизводства оборотного капитала сельскохозяйственных организаций

экономические науки

Шамин Анатолий Евгеньевич, Черемухин Артем Дмитриевич СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОЦЕССОВ ...

УДК 330.313

СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОЦЕССОВ ВОСПРОИЗВОДСТВА ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

© 2017

Шамин Анатолий Евгеньевич, доктор экономических наук, профессор кафедры «Экономика и автоматизация бизнес-процессов» Черемухин Артем Дмитриевич, аспирант кафедры «Экономика и автоматизация бизнес-процессов» Нижегородский государственный инженерно-экономический университет (606340, Россия, Княгинино, улица Октябрьская, 22а, e-mail: ngieu.cheremuhin@yandex.ru) Аннотация. Воспроизводство оборотного капитала сельскохозяйственных организаций есть непременное условие их эффективной работы. Впервые данный термин был упомянут в работах Дж. Ст. Милля, но с тех пор несколько видоизменилось содержание данной дефиниции. В статье рассмотрено содержание оборотного капитала как экономического ресурса, выделены три основных его составляющих (производственный оборотный капитал, авансированный капитал, денежный капитал), рассмотрены их основные особенности (в частности акцентировано внимание на отсутствие у авансированного капитала материально-вещественной формы) обоснована необходимость отдельного рассмотрения циклов воспроизводства для каждой из выделенных частей. Отдельно изучен вопрос об объектах воспроизводства оборотного капитала организаций АПК; доказано, что использование в этом качестве стоимости оборотного капитала невозможно из-за разрыва в процессе кругооборота капитала взаимосвязи между системой характеристик элементов оборотного капитала и их стоимостью, определяемое существующими правилами бухгалтерского учета в организациях АПК (в частности, правилами формирования первоначальной стоимости объектов оборотного капитала и определения себестоимости готовой продукции). Исходя из данного тезиса, определены объекты воспроизводства каждой из составляющих частей оборотного капитала (набор характеристик элементов производственного оборотного капитала, способный максимизировать вероятность получения в итоге производственного процесса результата, нужного организации; покупательная способность денежного капитала), представлена авторская схема воспроизводства оборотного капитала сельскохозяйственных организаций, сформулированы цели воспроизводства производственного, авансированного и денежного капиталов как подвидов оборотного капитала. Также представлена общая классификация типов воспроизводства частей оборотного капитала сельскохозяйственных организаций по основным признакам.

Ключевые слова: капитал, оборотный капитал, воспроизводство оборотного капитала, цель воспроизводства, объект воспроизводства, субъект воспроизводства, типы воспроизводства оборотного капитала.

ESSENCE AND CLASSIFICATION OF PROCESSES OF REPRODUCTION OF WORKING CAPITAL

OF THE AGRICULTURAL ORGANIZATIONS

Shamin Anatoly Evgenievich, doctor of economical science, professor of the chair "Economics and business processes automatention" Cheremuhin Artem Dmitrievich, postgraduate student of chair «Economic and automatization of business process» Nizhny Novgorod State University of Engineering and Economics (606340, Russia, Knyaginino, Oktyabrskaya Street, 22a, e-mail: ngieu.cheremuhin@yandex.ru) Abstract. Reproduction of working capital of the agricultural organizations is an indispensable condition of their effective work. For the first time this term was mentioned in works of J. Art. Mile, but since then the maintenance of this definition changed a little. In article the maintenance of working capital as economic resource is considered, are allocated three of its main components (production working capital, the advanced capital, the monetary capital), their main features (in particular the attention to absence at the advanced capital of a material and material form is focused) are considered need of separate consideration of cycles of reproduction for each of the allocated parts is proved. The question of objects of reproduction of working capital of the agrarian and industrial complexes organizations is separately studied; it is proved that use in this quality of cost of working capital is impossible because of a gap in the course of a circulation of the capital of interrelation between system of characteristics of elements of working capital and their cost, determined by the existing rules of accounting in the agrarian and industrial complexes organizations (in particular, rules of formation of initial cost of objects of working capital and determination of prime cost of finished goods). Proceeding from this thesis, objects of reproduction of each of components of working capital are defined (the set of characteristics of elements of production working capital capable to maximize probability of receiving as a result of production of the result necessary to the organization; purchasing power of the monetary capital), is presented the author's scheme of reproduction of working capital of the agricultural organizations, the purposes of reproduction of the production, advanced and monetary capitals as subspecies of working capital are formulated. The general classification of types of reproduction of parts of working capital of the agricultural organizations for the main signs is also presented.

Keywords: capital, working capital, reproduction of working capital, reproduction purpose, object of reproduction, subject of reproduction, types of reproduction of working capital

Экономическая наука XIX - первой половины ХХ века акцентировала свое внимание на двух основных вопросах - сущности факторов производства и содержания процесса их обновления, то есть воспроизводства. Именно тогда было обосновано разделение капитала на оборотный и основной, достигнуты значительные результаты в исследовании законов воспроизводства, однако объектами исследования в подавляющем случае стали явления макроуровня экономики. Вторая половина ХХ века несколько изменила фокус внимания ученых - с появлением маркетинга, менеджмента, экономики фирмы стали изучаться экономические процессы, происходящие непосредственно в организациях - однако теория воспроизводства в некоторой степени оказалась задвинута на второй план.

Соответственно, на сегодняшнем этапе развития экономической науки существует недостаточное количество исследований, соединяющих в себе, с одной стороны, традиционную постановку изучаемых объектов и с другой стороны - новый уровень изучения данных процессов экономики.

Данная тенденция отмечается также и в вопросах исследования особенностей и механизмов воспроизводства оборотного капитала в сельскохозяйственных организаций. Сегодня значительная часть работ посвящена воспроизводству основного капитала, хотя оборотный капитал как самостоятельный экономический ресурс не в меньшей степени влияет на результат работы любого сельхозтоваропроизводителя.

История термина «оборотный капитал» восходит к

Шамин Анатолий Евгеньевич, Черемухин Артем Дмитриевич жонжт^кш

СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОЦЕССОВ ... науки

классической политической экономии, к Дж. Ст. Миллю, который впервые и предложил разделение капитала на основной и оборотный, считая, что последний «целиком исчерпывает свою функцию в производстве, в процессе его одноразового применения» [1, с. 9]. Согласно ему, оборотный капитал после однократного использования прекращает свое существование в качестве капитала.

Впрочем, данное определение вступает в противоречие с конкретным составом элементов, включаемых обычно в состав оборотного капитала. В его состав включают денежные средства, финансовые вложения, сырье и материалы, животные на выращивании и откорме, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и иные затраты и запасы.

Данные составляющие, однако, различаются и по экономической сущности, и по физической их составляющей, и по степени влияния на производственный процесс. Их можно разделить на 3 части:

1. Капитал, участвующий в процессе производства -данный капитал необходим для процесса воспроизводства, участвует в нем - именно его мы предлагаем понимать под непосредственно оборотным капиталом сельскохозяйственной организации. В целом авторы считают, что под данным термином можно понимать часть ее общего капитала, имеющую производственно-хозяйственное значение, качественные и количественные характеристики которого есть следствие функционирования организации в прошлом (или следствием ее создания), прямо или косвенно(через элементы основного капитала) участвующую в производственном процессе и имеющую материальное воплощение, форма и свойства меняются в процессе производственной деятельности, основным измерителем которой являются единицы, выражаемые через единицы измерения СИ.

2. Капитал, являющийся результатом труда, но не переведенный в денежную форму. В него входят затраты незавершенного производства (не имеющие материально-физического воплощения), полуфабрикаты, готовая продукция - для обозначения данного вида капитала, по нашему мнению, целесообразно использовать понятие «авансированный капитал». Авансированный капитал организации есть часть ее общего капитала, имеющие или не имеющий материальное воплощение, являющееся конечным или промежуточным результатом процесса производства.

3. Денежный капитал - к нему относятся дебиторская задолженность, денежные средства, финансовые вложения - это есть часть капитала организации, не имеющая материально-физического воплощения, способного непосредственно влиять на параметры производимой продукции. Также данный вид капитала можно назвать сервисным (термин Саушкина А. С.), поскольку он «обеспечивает необходимые условия для деятельности предприятия в целом» [2].

Выявленная разная экономическая сущность составляющих элементов оборотного капитала организации вынуждает применять иную методологию исследования его воспроизводства, основанную на выделении отдельного цикла воспроизводства среди каждой выделенной составляющей оборотного капитала при неизменном субъекте воспроизводства, которым является руководство сельскохозяйственной организации.

В соответствии с вышеизложенным, целью исследования является изучение особенностей воспроизводства разных составляющих оборотного капитала, выделение и анализ его типов.

Первая часть оборотного капитала непосредственно или косвенно участвует в производственном процессе и во многом определяет его результаты - однако, в отличие от элементов основного капитала, его количество (элементов оборотного капитала) меняется, что автоматически ставит перед соответствующими службами организации задачу его восполнения. По нашему мнению, целью воспроизводства производственной части обо-304

ротного капитала является исполнение некого графика наличия определенного количества его элементов требуемого качества, позволяющий наиболее эффективно вести производственную деятельность.

При этом стоит отметить разный характер воспроизводства. В сельском хозяйстве некие материалы (например, семена, некоторые виды удобрений) могут требоваться один раз в течение производственного цикла, некоторые - постоянно (например, топливо для сельскохозяйственных машин или корма в животноводстве).

Вторая часть оборотного капитала содержит в себе авансированный капитал. Первая его составляющая - затраты незавершенного производства. К ним в том числе относятся посевы озимых культур (по отношению к завершившемуся финансовому году) или животных на выращивании и откорме для организаций, ориентированных на продажу молодняка КРС. Данный подвид капитала существует в агропромышленных предприятиях только в период прохождения производственного цикла и не имеет конкретного физического воплощения. На количественные и качественные характеристики готовой продукции сельского хозяйства оказывает влияние крайне большое число факторов, в том числе и не зависящих от человека. Это затрудняет прогнозирование результатов производственного процесса, особенно его биологических характеристик (жирности молока, массы 1000 зерен и т. д) и вынуждает оперировать не детерминированными, а вероятностными характеристиками - иным словом, в ходе производственного процесса его результат выражается неким набором вариантов, т.е. кривой вероятностного распределения. По мере продвижения процесса производства характер кривой меняется - постепенно круг значимых вариантов сужается. Поэтому любое воздействие, осуществленное в процессе производства, отражается на вероятностной картине возможного результата производства, и поэтому авансированный капитал не имеет конкретного физического воплощения.

Оно появляется только по завершении процесса производства в виде определенного количества готовой продукции. Готовая продукция - последняя стадия существования авансированного капитала, ее воспроизводство - цель всего производственного процесса.

В настоящее время большая группа авторов, исследуя вопросы управления оборотным капиталом, на первый план анализа выводит его стоимость [3-16]. Однако по нашему мнению, воспроизводство стоимости авансированного и оборотного капитала не является приоритетным. Современная наука очень активно оперирует терминами «модель» и «моделирование». Р. В. Майер определяет один из данных терминов так: «модель - материальный или идеальный объект, замещающий исследуемую систему и адекватным образом отображающий ее существенные стороны» [17, с. 1].

Рассматривая стоимость как некую категорию, отмечаем, что стоимость есть модель. Представим в качестве исследуемой системы некий объект оценки - например, азотные удобрения, используемые в растениеводстве. Данный материальный объект обладает крайне большим количеством характеристик, влияющих на результат его использования, а точнее, системой взаимосвязанных характеристик - и, по вышеописанному механизму, в сознании участников рынка данная система характеристик заменяется одной составляющей - ценностью, на основе которой формируется стоимость данного товара. В такой трактовке стоимость выполняет все условия для признания моделью, заложенные в трактовке Майера: во-первых, она является идеальным объектом (не имеет прямого физического воплощения); во-вторых, замещает свойства некой системы, и, в-третьих, отображает ее существенные стороны.

Таким образом, есть взаимосвязь между системой характеристик объекта и ее стоимостью. Однако в процессе производства эта взаимосвязь нарушается и стои-АНИ: экономика и управление. 2017. Т. 6. № 2

экономические науки

Шамин Анатолий Евгеньевич, Черемухин Артем Дмитриевич СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОЦЕССОВ ...

мость перестает отображать свойства объекта.

В настоящее время вопрос о порядке переноса стоимости находится в компетенции бухгалтерского учета - именно данная наука в настоящее время устанавливает стандарты, на основе которых сельскохозяйственными организациями производятся расчеты и делаются выводы о характере и итоге движения капитала.

Изучив соответствующие, нормативные документы, считаем, что существующая технология бухгалтерского учета нарушает данную взаимосвязь, что уничтожает ценность стоимости оборотного капитала как объекта воспроизводства. Пример этого можно найти, например, в пункте 6 Положения по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов» [18], согласно которому, в фактическую стоимость запасов помимо непосредственно суммы оплату включаются вознаграждения посреднической организации, затраты по страховке и иные затраты, непосредственно не связанные с характеристиками элементов оборотного капитала

Данный технологический прием искусственно завышает стоимость оборотного капитала еще на этапе входа его в организацию. Переход через таможню, транспортировка материально-производственных запасов, информационно-консультационные услуги - все эти действия никоим образом не оказывают влияния на технические характеристики элементов оборотного капитала - а, следовательно, имеет место нарушение ранее выявленной философской связи между объектами основного капитала и стоимостью как моделью отражения основных его качество. Кроме того, пункт 16 уже вышеупомянутого ПБУ свидетельствует о наличии нескольких видов оценки стоимости материально-производственных запасов при их отпуске.

Соответственно, при капитала из оборотного в авансированный (т.е. при использовании объектов оборотного капитала в производстве) его стоимость на практике при измерении либо по методу средней стоимости каждой единицы, либо по методу ФИФО ведет к разрыву взаимосвязи между носителем стоимости и ей самой - а ведь эти методы являются наиболее распространенными из-за меньшего количества учетных операций.

Наибольшие же сложности возникают при оценке стоимости капитала, перешедшего в физическую форму готовой продукции. Переход от характеристик элементов оборотного капитала в физической форме материально-производственных запасов к авансированному капиталу в виде затрат незавершенного производства и далее к виду готовой продукции сопровождается двойным переходом от наличия материального воплощения стоимости к его отсутствию и обратно к наличию воплощения стоимости в виде готовой продукции - соответственно, вполне возможен вариант, когда физические характеристики готовой продукции приводят к наличию у нее меньшей стоимости, чем у объектов оборотного капитала. Кроме того, часто распространенный в сельском хозяйстве случай получения разных видов продукции с одного вида производства (например, сена, зеленой массы при посеве многолетних трав) свидетельствует о вероятности разных долей распределения стоимости между разными видами продукции, в то время как в законодательстве эти доли четко обозначены (это прописано, например, в пункте 122 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве) [19].

Похожего мнения придерживается и ряд других авторов, например, Колесникова Е.Н., отмечая в своей работе недостатки существующих методов учета затрат оборотного капитала [20].

Таким образом, все вышесказанное, на наш взгляд, доказывает невозможность использования стоимости оборотного капитала сельскохозяйственных организаций в качестве ориентира и объекта его воспроизводства. По мнению авторов данного исследования, объектом воспроизводства элементов именно оборотного

капитала стоит признать набор их характеристик, способный максимизировать вероятность получения в итоге производственного процесса результата, нужного организации.

Денежный капитал, будучи составляющим оборотного капитала, также состоит из большого количества разнородных элементов, играющих разную роль в воспроизводственном процессе.

Дебиторская задолженность есть промежуточная форма существования капитала на пути его превращения из авансированного в денежный. Долгое нахождение капитала в этой форме ведет к негативным последствиям для организации, которые могут выражаться в виде нехватки денежных средств.

Денежные средства - основная форма существования денежного капитала, основное предназначение которой заключается в обеспечении функционирования организации через их обмен на ресурсы производства или иные товары(услуги), необходимые для нормального функционирования организации.

Объектом воспроизводства денежного капитала ввиду отсутствия у данной части капитала материально-вещественного воплощения, способного прямо повлиять на характеристики выпускаемой продукции, стоит признать покупательную способность данного вида капитала. Таким образом, общей целью воспроизводства денежного капитала можно признать общее увеличение его покупательной способности и эффективности вложений свободной их части.

Непохожесть элементов оборотного капитала усложняет процесс его воспроизводства. Наш взгляд на схему воспроизводства оборотного капитала в целом представлен на рисунке 1.

Рисунок 1 - Схема воспроизводства оборотного капитала сельскохозяйственных организаций

Таким образом, многообразие элементов и составляющих оборотного капитала ведет к многообразию типов его воспроизводства. Нами было принято решение отдельно выделять типы воспроизводства производственного оборотного, авансированного и денежного капитала.

Основаниями для типологизации воспроизводства производственного оборотного капитала можно признать:

1. Выполнение основной цели воспроизводства данного вида капитала

- реплетивный (подразумевает полное удовлетворение всех потребностей организации);

- эскасивный (процессы воспроизводства в организации не обеспечивают в полной мере удовлетворение потребностей производства);

2. Изменение технических характеристик предметов труда

- аугментерный

- регментерный

Воспроизводство авансированного капитала целесообразно разделять по его результатам - по количеству, качеству произведенной готовой продукции. Исходя из этого, можно выделить следующие типы воспроизводства оборотного капитала:

Шамин Анатолий Евгеньевич, Черемухин Артем Дмитриевич жонжт^кш

СУЩНОСТЬ И КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОЦЕССОВ ... науки

- диверсифицированный (т.е., происходит расширение номенклатуры производимой продукции);

- акрецентативный

- калидально-акрецентативный

- кантитадно-акрецентативный

- редуктивный

Воспроизводство денежного капитала можно разделить на типы согласно следующим признакам:

Скорость обращения капитала из авансированного в денежный:

- быстрое (оборотный капитал быстро проходит стадии готовой продукции и дебиторской задолженности);

- замедленно-продажное (оборотный капитал медленно переходит из авансированного в денежный);

- замедленно-трансформационное (оборотный капитал долго находится в виде дебиторской задолженности);

- долгое (оборотный капитал долго превращается из готовой продукции в денежные средства);

2. Изменение покупательной способности денежного капитала:

- депрекативное

- депрекативно-инвестиционное

- инкризивно-инфляционное

- инкризивное

- инкризивно-куррентивное

Резюмируя материал данного исследования, можно выделить следующие полученные авторами исследования научные результаты:

1. Изучена структура категории «оборотный капитал сельскохозяйственной организации», выделены 3 основные ее составляющие и изучены особенности каждой;

2. Доказано, что стоимость оборотного капитала не может служить объектом и целью его воспроизводства, выделены объекты воспроизводства для каждой составляющей оборотного капитала;

3. Предложена классификация типов воспроизводства оборотного капитала сельскохозяйственных организаций.

Уточненные в исследовании теоретические основы воспроизводства оборотного капитала позволят в дальнейшем приступить к совершенствованию существующих методик оценки воспроизводства оборотных средств, что позволит повысить эффективность управления данным фактором производства.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Святодух Е. А. Воспроизводство человеческого капитала и повышение его эффективности в российской экономике: автореф. дис. канд. эк. наук: 08.00.01 / Святодух Екатерина Александровна. Воронеж. 2008. с. 23.

2. Саушкин А. С. Оценка эффективности процесса воспроизводства на предприятиях АПК / Вестник Воронежского государственного аграрного университета. 2010. № 3. С. 63-66.

3. Рудакова О. В., Шатунов А. Н. Оборотный капитал организации: управление и оптимизация // Российское предпринимательство. 2010. № 9-1. С. 77-81

4. Данилина Е. И. Оборотный капитал производственного предприятия. Производственная программа как основа воспроизводства оборотного капитала // Российское предпринимательство. 2009. №2 4-1. С. 86-89.

5. Аксенов Д. А. Системы клиринга и расчетов на

рынке ценных бумаг Японии // Деньги и кредит. 2007. № 6. С. 52-55.

6. Миронова О. А., Ожиганов А. Д. Аспекты анализа оборотного капитала промышленных предприятий // Инновационное развитие экономики. 2014. № 3 (20). С. 69-79.

7. Игнатьев С. В. Пути формирования механизмов устойчивого развития национальной экономики в условиях нестабильной геосреды // Экономика устойчивого развития. 2016. № 1 (25). С. 176-181.

8. Сибиряев А. С. Система государственного управления инновационной политикой в России и за рубежом // Вестник Московского государственного областного гуманитарного института. Серия: История, философия, политология, право. 2015. Т. 1. № 1-1 (2015). С. 11.

9. Сибиряев А. С. Государственная инновационная политика в российской федерации: подходы к разработке и реализации // автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата политических наук. Государственный университет управления. Москва. 2011. 25 с.

10. Холод Л. Л., Хрусталев Е. Ю. Теоретические основы управления оборотным капиталом предприятия // Знание. Понимание. Умение. 2006. № 4. С. 178-186.

11. Камалиев Р. Р. Экономическая сущность оборотного капитала и его роль в деятельности промышленных предприятий // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2014. № 4. С. 96-101.

12. Антонова О. В. Оценка основного и оборотного капитала предприятия на основе финансовой отчетности // Фундаментальные и прикладные исследования кооперативного сектора экономики. 2014. № 4. С. 53-62

13. Уткин М. С. Оценки эффективного управления оборотным капиталом // Фундаментальные и прикладные исследования: проблемы и результаты. 2016. № 262. С. 110-117.

14. Кучеров А. В. Источники формирования оборотного капитала промышленных предприятий // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2011. № 68. С. 216-232.

15. Дудин М. Н., Лясников Н. В. Сущность и методы управления оборотным капиталом организации // Экономика и социум: современные модели развития. 2014. № 8-1. С. 5-28.

16. Михайлов П. С. Методы оценки эффективности использования оборотного капитала // Социально-экономические исследования, гуманитарные науки и юриспруденция: теория и практика. 2016. № 7-1. С. 139-143.

17. Данилина Е. И. Развитие методических основ оценки воспроизводства оборотного капитала // Микроэкономика. 2009. № 2. С. 93-96.

18. Майер Р. В. Компьютерное моделирование // Вестник Томского государственного университета. Философия. Социология. Политология. 2013. № 2(22). С. 108-112.

19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 : утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 июня 2001 г. № 44н // Российская газета. 2002. - № 24.

20. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат и выхода продукции в молочном и мясном скотоводстве»: утверждены Приказом Минсельхоза РФ от 01.03.2006 № 6

21. Колесникова Е. Н. Современные подходы к организации учета затрат на производства // Известия Оренбургского государственного аграрного университета. 2010. Т. 3. № 27-1. С. 177-179.

Статья поступила в редакцию 29.03.2017.

Статья принята к публикации 22.06.2017.