Государственное регулирование экономического роста путем использования инструментов налогообложения

ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА ПУТЕМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ИНСТРУМЕНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

STATE REGULATION OF ECONOMIC GROWTH THROUGH THE USE OF INSTRUMENTS TAXATION

Научный руководитель: Т.А. Тушминцева - учитель экономики Гимназии № 1554 города Москвы

Research supervisor: T.A. Tushmintseva - teacher of Economics Gymnasium № 1554 Moscow City

Аннотация

Необходимость регулирования рыночной экономики для достижения экономического роста страны - актуальная и обсуждаемая экономистами всех стран тема. Поиск эффективных инструментов регулирования рыночной экономики является острым и важным вопросом для государства. В работе рассмотрены налоговые инструменты, позволяющие государству регулировать экономический рост, а также достигать регулирующего воздействия.

И.Я. КОВАЛЬЧУК

учащийся 10-го класса Гимназии № 1554, г. Москва

I.Y. KOVALCHUK

student in grade of the 10th class of gymnasium № 1554, Moscow

Abstract

The need to regulate a market economy is an actual thing in modern times. Effective tools for regulating market economy are important for many States. Fiscal instruments are effective tools that allow the state to regulate economic growth.

Ключевые слова: государственное регулирование рыночной экономики, налогообложение, инструменты налогообложения.

Keywords: government regulation of the market economy, taxation, taxation instruments.

В условиях экономической нестабильности, экономических кризисов, как постоянной составляющей экономического развития мировой экономики, не прекращаются попытки найти реальный механизм воздействия на процессы, происходящие в экономике, а также дать научную основу для использования рычагов, способных «подчинить» экономические процессы и направить их течение по руслу, необходимому для экономического роста. Актуален этот вопрос и для современной российской экономики, где экономическая нестабильность обуславливается не только закономерной цикличностью рыночной системы, но и рядом внешних факторов, среди которых можно выделить - падение цен на углеводороды, снижение курса национальной валюты по отношению к мировым резервным валютам, необходимость пересмотра экономических взаимоотношений с некоторыми странами, что говорит о необходимости проведения изменений в экономических сферах жизни общества.

Регулирование экономики осуществляется государством путем применения разных методов, в том числе с помощью налоговой политики, подразумевающей такое применение инструментов налогообложения, при котором достигается желаемое регулирующее воздействие.

Существующие современные теории экономического роста исходят из положений двух основных направлений экономической мысли: нового кейнсианства и неоклассической теории. Остальные теории в основном являются элементами этих направле-

ний (например, австрийская школа и теория монетаризма включены в неоклассическую теорию). Некоторые другие теории являются малоприменимыми, устаревшими или не применяются странами с рыночной экономикой (например, меркантилизм).

В кейнсианской теории экономического роста значительная роль отведена налогам. Широко известен труд Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег». Для кейнсианской макроэкономической модели равновесного состояния экономики, при котором будет достигаться экономический рост, характерным является движение потребления и накопления, с которыми основатель современной макроэкономической теории Кейнс связывал динамику экономического роста. Налоги, по мнению Кейнса, являются именно тем инструментом, с помощью которого государство изымает сбережения и в дальнейшем использует их как инвестиции. После Второй мировой войны положения, используемые Кейнсом, стали основой для неокейсианской теории (неокейсиан-ства), попытавшейся дать научную, логическую почву для послевоенного состояния мировой экономики. Однако в 1970-х годах экономическое состояние ведущих мировых экономик привело к переработке неокейнсианских теорий и созданию новой теории - новое кейнсианство. В новом кейнсианстве роли налогов придается центральное внимание в условиях экономического цикла и наиболее важное в условиях экономической нестабильности. Налоги стимулируют население сразу же после получения денег производить капиталовложения или создавать сбережения, которые будут использованы для капиталовложений, следовательно, имеют стимулирующее воздействие на экономику. Кейнсианство, неокейнси-анство и новое кейнсианство объединяет понимание налогов как важного инструмента государственного регулирования, особенно востребованного в условиях экономической нестабильности.

Для неоклассической теории экономического роста характерна идея самосовершенствующейся и саморегулируемой рыночной системы, позволяющей оптимальным образом использовать все производственные факторы. Важной считается лишь кредитно-денежная политика государства, налоговая политика государства, по мнению неоклассиков, лишь нежелательное вмешательство в дела независимого рынка.

Таким образом, экономические теории по-разному смотрят на необходимость применения государством налоговых рычагов для достижения регулирующего воздействия.

На практике проведение налоговой политики осуществляется государством с помощью инструментов, основными из которых являются: налоговая ставка, налоговые льготы и налоговые санкции. При этом объект налогообложения, налоговый период, порядок исчисления налога относятся не к инструментам налоговой политики, а к характерным признакам налога.

В России возможности и особенности инструментов налоговой политики определяет Налоговый кодекс РФ. Кроме того, налоговые санкции, применяемые при нарушении налогового законодательства, определяются также Кодексом об административных правонарушениях РФ и Уголовным кодексом РФ.

Согласно статьям 13, 14, 15 Налогового кодекса РФ на данный момент в России применяется 14 налогов, сборов и пошлин. Причем 6 налогов имеют пропорциональные (фиксированные) процентные налоговые ставки, 4 налога имеют твердые налоговые ставки, 1 налог имеет как пропорциональные (фиксированные), так и твердые налоговые ставки (3 сбора и пошлины имеют ставки, которые обычно не называют налоговыми). Так, например, согласно статье 224 Налогового кодекса РФ ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в фиксированном размере в 13%. А согласно статье 361 Налогового кодекса РФ ставки транспортного налога устанавливаются в рублях. Согласно статье 342 Налогового кодекса РФ ставки налога на добычу полезных ископаемых устанавливаются как в процентах, так и в рублях. Вместе с тем, в России ни один налог не имеет прогрессивной или регрессивной налоговой ставки.

Широко применяется в России такой инструмент налоговой политики, как налоговая льгота. Наиболее распространенным видом налоговой льготы является льготная налоговая ставка. Причем 9 налогов имеют льготные налоговые ставки, 2 налога не имеют льготных налоговых ставок. Так, например, согласно статье 284 Налогового кодекса РФ льготная ставка налога на прибыль организаций устанавливается в размере 0% при соблюдении условий и требований, указанных в названной статье Налогового

кодекса РФ. А согласно статье 369 Налогового кодекса РФ льготные ставки налога на игорный бизнес не предусматриваются.

Еще один инструмент налоговой политики, используемый в российской налоговой практике, - отсрочка или рассрочка уплаты налога. В отечественной налоговой практике предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налога определяется положениями статьи 61 Налогового кодекса РФ. Кроме того, в российском налоговом законодательстве предусмотрена еще одна форма отсрочки налогового платежа - инвестиционный налоговый кредит. Эти льготы носят общий универсальный характер и применяют ко всем налогам.

Вместе с тем, существуют и характерные для определенных налогов льготы. Например, для налога на прибыль организаций широкое применение получила льгота, позволяющая зачесть суммы уплаченного налогоплательщиком налога в соответствии с законодательством других государств, при уплате налога в Российской Федерации, что позволяет избежать двойного налогообложения (статья 232 Налогового кодекса РФ).

В России используются налоговые санкции, позволяющие контролировать налогоплательщика. В Налоговом кодексе РФ (статья 114) предусмотрены: налоговая санкция, которая является мерой ответственности налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, и штрафы, применяемые при совершении правонарушений, связанных с любым налогом. При этом в налоговом законодательстве рассматриваются в основном правонарушения, связанные с нарушением сроков налоговых платежей и с неуплатой. Однако налоговые правонарушения являются предметом рассмотрения также Кодекса об административных правонарушениях РФ (статьи 15.3, 15.5, 15.6, 15.7, 15.8, 15.9) и Уголовного кодекса РФ (статьи 198 и 199).

Проведя сопоставительный анализ с инструментами налоговой политики, применяемыми в других странах, возможно сказать, что при проведении налоговой политики Россия применяет инструменты (налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая санкция), которые признаны в мировой практике в качестве эффективных. Однако в России данные инструменты имеют особенности, среди которых, нельзя не отметить существование налогов только с

пропорциональной (фиксированной) процентной ставкой или твердой ставкой. Также существуют налоги, для которых налоговые льготы не применяются, существующие налоговые санкции за налоговые правонарушения регулируются в разных нормативно-правовых актах.

Также при проведении исследования инструментов налогообложения, таких как налоговая ставка, налоговая льгота и налоговая санкция, применяемых в современной России и ведущих странах мира, автор пришел к выводу, что в России налоговая нагрузка одна из самых больших в мире. Необходимость использования фиксированной ставки без учета особенности хозяйственной деятельности налогоплательщиков, применение некоторых налогов без налоговых льгот, использование жестких налоговых санкций без учета дифференциации, все это усиливает налоговую нагрузку на налогоплательщиков в России.

В «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» указывается, что «в течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации останется недопущение какого-либо увеличения налоговой нагрузки на экономику. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие три года должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов.

Согласно указанному документу на основе анализа видно, что уровень налоговой нагрузки в экономике России (по данным МВФ) выше, чем в странах БРИКС и Евразийского экономического союза (исключение - Бразилия и Беларусь, в которых показатель налоговой нагрузки выше, чем в России). Сам по себе этот факт может свидетельствовать о том, что российская налоговая система менее конкурентоспособна, чем в указанных странах, даже с учетом того, что, как было отмечено ранее, существенная часть налоговой нагрузки в России приходится на нефтегазовый сектор (в Казахстане и многих других странах доходы от добывающего сектора также в значительной степени формируют налоговые доходы бюджетов). Поэтому, исходя из необходимости улучшения инвестиционного климата и создания условий для экономического роста, было принято решение не допускать уве-

личения налоговой нагрузки в стране в ближайшие годы, а по возможности - использовать все имеющиеся возможности для ее снижения».

Вместе с тем, по мнению автора, при принятии государством решения о возможном изменении применяемых в настоящее время инструментов налогообложения (ставка), можно рассмотреть вопрос о применении прогрессивной ставки налогообложения на доходы, в частности, физических лиц, что послужит дополнительным стимулом для лиц с низким доходом. Автор полагает, что при взимании указанного налога справедливо и необходимо учитывать социальный статус плательщика налога, количество иждивенцев, средний доход на члена семьи, имущественный статус, поскольку при относительно невысоких доходах изъятие даже небольшой его части дохода будет ощутимо и способно оказать влияние на качество жизни.

Кроме того, при взимании налогов с коммерческих организаций необходимо учитывать особенности осуществления ими хозяйственной деятельности, а также среднегодовой доход, что также делает обоснованным применение прогрессивной ставки налогообложения в отношении коммерческих организаций. В настоящее время инструменты налоговой политики в России позволяют организациям использовать заложенные в налоговом законодательстве механизмы снижения налоговой ставки (например, по налогу на прибыль организаций), вместе с тем указанные механизмы «работают» в направлении, как правило, крупных организаций.

По мнению автора, поскольку твердые налоговые ставки в условиях инфляции и экономического спада могут создать серьезные проблемы, необходимо контролировать их размер, приводя в соответствие с экономическими реалиями.

Условия предоставления налоговых льгот в условиях кризиса должны быть хорошо экономически обоснованы, поскольку нельзя допустить снижения поступлений в бюджет, но, вместе с тем, необходимо создавать перспективы развития экономики на будущее.

При применении налоговых санкций, по мнению автора, следует усилить контроль за уклонением от уплаты налога, в осо-

бенности в отношении юридических лиц. Для этого налоговому органу необходимо понимание экономики хозяйствующих субъектов, строгий контроль со стороны контролирующих органов и адекватные меры ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Таким образом, очевидно, что сочетание инструментов налоговой политики для достижения экономического роста должно отвечать текущей ситуации в экономике страны и сложившимся отношениям в международной экономике. Государство должно регулировать внутренний рынок путем сочетания налоговых инструментов, исходя из экономической ситуации, используя внутренний опыт и потенциал.

Библиографический список

1. Дж. М. Кейнс «Общая теория занятости, процента и денег», издательство «ЭКСМО» 2007 год.

2. «Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая и вторая.

4. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации.

6. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов, Инфра-М 1996.

7. Налоги в цифрах и фактах. Кипр - 2014.

8. Пол Хейне «Экономический образ мышления» ISBN 5-8459-0777-6, 0-13-060810-6, 978-5-8459-2022-5; 2015 г.

9. Журнал «Налоговая политика и практика», официальное издание ФНС России, 2014-2015 гг.

Bibliographical list

1. Dzh. M. Keyns «Obshchaya teoriya zanyatosti, protsenta i de-neg», izdatel'stvo «EKSMO» 2007 god.

2. «Osnovnye napravleniya nalogovoy politiki na 2016 god i pla-novyy period 2017 i 2018 godov».

3. Nalogovyy kodeks Rossiyskoy Federatsii, chast' pervaya i vtoraya.

4. Kodeks ob administrativnykh pravonarusheniyakh Rossiyskoy Federatsii.

5. Ugolovnyy kodeks Rossiyskoy Federatsii.

6. Pushkareva V.M. Istoriya finansovoy mysli i politiki nalogov, Infra-M 1996.

7. Nalogi v tsifrakh i faktakh. Kipr - 2014.

8. Pol Kheyne «Ekonomicheskiy obraz myshleniya»ISBN 5-84590777-6, 0-13-060810-6, 978-5-8459-2022-5; 2015 g.

9. Zhurnal «Nalogovaya politika i praktika», ofitsial'noe izdanie FNS Rossii, 2014-2015 gg.

Контактная информация

Государственное бюджетное общеобразовательное учреждение города Москвы «Гимназия 1554», 127490, Москва, ул. Пестеля, д. 5, Тел.: 8(499)2031790, 1554@edu.mos.ru

Contact links

State budget educational «Gymnasium 1554» institutions of Moscow,

127490, Moscow, ul. Pestel, d. 5,

Tel.: 8 (499) 2031790, 1554@edu.mos.ru