Тренды в налоговом контроле и новые зоны риска для бизнеса

Тренды в налоговом контроле и новые зоны риска для бизнеса

Наталья Наталюк

советник налоговой службы РФ II ранга, налоговый юрист компании «Правовест Аудит», эксперт при палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей

Маргарита Дружинина

общественный уполномоченный по налогам и аудиту по защите прав предпринимателей, управляющий парнер «ПРАВОВЕСТ Аудит»

Ольга Алешина: Добрый день, дорогие друзья! В эфире передача «Про дело», и я ее ведущая Ольга Алешина. Сегодня мы будем говорить о трендах в налоговом контроле с двумя прекрасными дамами, управляющим партнером компании «Правовест Аудит» Маргаритой Дружининой и ведущим юристом по налоговым спорам, Советником налоговой службы РФ II ранга - Наталюк Натальей.

Здравствуйте! Маргарита, первый вопрос к Вам, как к собственнику бизнеса и, как к бизнесмену, расскажите немного, чем занимается ваша компания «Правовест Аудит»?

Маргарита Дружинина: Всем добрый вечер! Я являюсь собственником, управляющим партнером аудиторско-консалтинговой группы«Правовест Аудит». Основная наша задача проводить аудиторские проверки и помогать компаниям вовремя выявлять ошибки, недочеты, серьезные нарушения. С другой стороны - мы защищаем бизнес во время налогового контроля, участвуем в досудебных и судебных процессах урегулирования споров. И сегодня хочется поделиться со слушателями – практикой, обратить внимание на то, чтоважно знать бизнесу сейчас, чтобы завтра не было проблем. Особенно во взаимоотношениях с налоговыми органами.

На сегодняшний день бизнес отмечает серьезные тренды по увеличению налогового давления и связано это со стремлениемк прозрачностибизнес-среды, здесь и автоматизирование системы контроля и обмена информации, и тотальный налоговый контроль, имеет место быть. Также законодательные изменения говорят о том, что ответственность во многих случаях неизбежна. Если раньше бизнес, столкнувшись с какой-то серьезной проблемой, с большими долговыми обязательствами, наверно, не является для многих секретом, находил выход закрыть/бросить компанию и открыть новую и как бы «размазать» эту ответственность во времени и как-то ее замаскировать. На сегодняшний день ответственность реально неизбежна! Поэтому сегодня вместе с моей коллегой, налоговым юристом Натальей Наталюк, которая защищает интересы наших клиентов и,что немаловажно, имеет десятилетний опыт работы в налоговых органах,поговорим о том, что важно знать бизнесу в части налогового контроля, чтобы избежать проблем. Потому что, как говорит пословица:«даже если вас съели, то есть два выхода». На сегодняшний день один из «выходов» закрыт и вот чтобы «не съели» нужно уже сейчас понимать, какие новые реалии налоговый контроль несет всем бизнесменам.

Ольга Алешина: Слушателями тоже будет интересно. Наталья, тогда к вам вопрос, как к советнику налоговой службы и налоговому юристу, как Маргарита уже сказала, бизнес сообщество сегодня чувствует усиление налогового контроля, за счет чего это происходит? Почему такая ситуация сложилась?

Наталья Наталюк:Всем добрый вечер! Да, действительно, на сегодняшний день, многие компании прочувствовали на себе изменение налогового контроля, например, по суммам доначислений по результатам выездных налоговых проверок. Средняя сумма доначислений в 2017 году по Москве, по Санкт-Петербургу составляет порядка 55 миллионов за одну проверку.

За счет чего? За счет того, что есть хорошая поддержка со стороны законодательных и судебных органов. И, конечно же, отличным подспорьем для налогового контроля являются автоматизированные системы. Все уже наслышаны об АСК НДС, которая позволяет налоговым органам за короткие сроки провести камеральную налоговую проверку и проверить полностью всю цепочку налогоплательщиков, начиная от поставщиков и заканчивая покупателями - все ли заплатили в бюджет НДС, нет ли «разрывов в цепочке». Если кто-то не заплатил, увы, может пострадать даже добросовестный налогоплательщик. Причем дошли до того, что автоматизированная система самостоятельно отправляет требования о представлении пояснений, если есть какие-то недочеты, расхождения в данных, который представил налогоплательщик между данными налогоплательщика. Вообще стремление на сегодняшний день у налоговой службы к созданию единой автоматизированной системы, которая будет контролировать движение товарных и денежных потоков, причем не только внутри РФ, но и за ее пределами. Стремление к тотальному налоговому контролю! Поддержка налоговых органов со стороны судов тоже весьма ощутима, так более за 6 мес. 2017 года80 % - это выигрыш со стороны налоговых органов.

Но это, ни в коем случае, не говорит о том, что нужно сложить руки и если пришли с выездной, то нужно сразу сдаваться. Все-таки нужно бороться до конца, тем более, если вы уверены в своей правоте.Также следует отметить, что у нас есть замечательная положительная судебная практика, есть чем похвастаться.

Резюмируя сказанное, хочется отметить, что усиление налогового контроля связано с серьезной автоматизацией и поддержкой законодательных и судебных органов.

Ольга Алешина:Как вы уже отметили, за 2017 год было очень много нововведений. Какие основные и главные вы хотите отметить для слушателей, для предпринимателей?

Наталья Наталюк:Это новая статья в Налоговом кодексе РФ о необоснованной налоговой выгоде - статья 54.1.Вокруг данной статьи разгорелось множество споров, причем здесь эксперты разделились на два лагеря. Одни говорят, что ничего такого кардинального не произошло и многие положения были перенесены из известного Постановления Президиума ВАС № 53. Я, честно говоря, отношусь больше ко второму лагерю, который не согласен с этой позицией и считает, что новая статья не является кодификацией позиции ВАС и предполагает, что данная статья привнесет в практику еще больше споров, в том числе в связи с тем, что содержит много оценочных формулировок. Раз заговорили о новой статье НК РФ, хочется сразу сделать акценты на важных моментах: нельзя допускатькаких-либо искажений в бухгалтерской и налоговой отчётности, уменьшающих налоговую базу. Это самый важный тест, через который должны пройти налогоплательщики, в нем же и подразумевается отсутствие умысла в совершении налогового правонарушения. Также важна деловая цель сделки, недопустимо чтобы единственной целью сделки была налоговая выгода. Нужно быть готовым доказать деловую цель сделки!И третий момент, он, на мой взгляд, самый «скользкий», обязанности по договору должны исполнятся той стороной, с которой заключен договор, либо иной стороной, обязательства которой были переданы по договору, либо согласно закону.

Хочется здесь расшифровать немного, углубиться в этот третий момент.Опять нет четкости, конкретики, в связи с чем есть риск того, что налоговые органы по-своему, как заблагорассудитсяв определенный период времени будут трактовать этот третий момент. Возможен такой риск на сегодняшний день, что налоговые органы будут указывать на то, что если заключен договор с ООО «Ромашка», именно это компания должна исполнять договор и понятно, что это должна быть компания, реально осуществляющая предпринимательскую деятельность, так она должна иметь соответствующие необходимые ресурсы для исполнения обязательств по договору. При этом нормы ГК РФ, говорят о том, что возможно привлекать к исполнению обязательства третьих лиц, например, субподрядчиков. Но как посмотрит налоговый орган на ситуацию, когда подрядчик сам не имеет необходимых ресурсов и субподрядчик 100 % выполняет работы, скорее всего, могут поставить под сомнение необходимость привлечения, заключения договора с таким подрядчиком. Скорее всего, будут претензии. Посмотрим, покажет практика.

Кстати, ФНС в своих письмах от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ ,31 октября 2017 №ЕД-4-9/22123@ указывает на то, что под реальностью сделки теперь понимается не только сам факт совершения операции (были товар, услуга, работа), но и то, что этот товар был поставлен именно тем контрагентом, который указан как сторона в договоре. Это же правило распространяется и на работы, услуги. Ранее все обращали внимание на то, что нужно осмотрительность проявлять, еще что-то, но такого жесткого понимания,конечно же,не было. В этом смысле, такой подход ФНС ухудшает положение налогоплательщика.

Сейчас надо очень внимательно относиться к составлению договоров, например, указывать возможность привлечения третьего лица, быть уверенным в благонадежности, в том числе и в налоговом плане прямого контрагента.

Если посмотреть на формирующуюся судебную практику, которая появилась в сентябре текущего года, суды попытались, ссылаясь на ст. 54.1НК РФ, трактовать дела в пользу налогоплательщика, но в итоге кассационные инстанции их «охладили». Суды, скорее всего не станут активно защищать налогоплательщиков со ссылкой на 54.1 НК РФ. Суды пытались сказать, что новая статья заметно улучшает положение плательщиков, поэтому должна иметь обратную силу, пытались применять к старым проверкам, назначенным до 19 августа 2017 года, но такая практика «сошла на нет» уже сейчас.

Кстати о положительных моментах ст.54.1 НК РФ:

Как видим, есть и плюсы в нововведениях. Хоть это радует.

Следует также отметить наличие отрицательного для налогоплательщиков посыла со стороны ФНС России, которая в своих письмах настаивает на том, что если инспекция устанавливает и доказывает факты неисполнения компанией 3 вышеназванных условий — налоговые вычеты по НДС и затраты для целей налога на прибыль будут сниматься полностью! Что противоречит сложившейся ранее судебной практике.

Кроме того, немаловажен тот факт, что положения ст. 54.1 НК РФ фактически применимы для 2014-2016 годов, поскольку согласно ст. 89 НК РФ выездной налоговой проверкой могут быть охвачены 3 года, предшествующие году вынесения решения о назначении такой проверки. Например, если выездная проверка начнется в 2017 году, то 2014-2016 годы вполне могут быть проверены по новым правилам ст. 54.1 НК РФ.

Нюансов применения на практике ст. 54.1 НК РФ немало и споры продолжают разгораться вокруг данной статьи. Практика и время все расставят на свои места.

Еще можно отметить, определенную новинку, о которой мы сегодня подробно поговорим, это то что Следственный комитет РФ, совместно с ФНС разработали методические рекомендации, которые подтверждают, что активно идет «перезагрузка» налоговых инспекторов, так, при проведении выездной налоговой проверки идет поиск умысла в совершении налоговых правонарушений.

Ольга Алешина:Мы можем перейти к вопросу выездных проверок, раз уже мы его затронули. Предприниматели, в первую очередь боятся выездных проверок. Если это случилось, и предприниматель ждет, что к нему приедет налоговая инспекция, что ему делать? На какие точки следует обратить внимание? Куда обращаться в первую очередь? За что хвататься, за что браться?

Наталья Наталюк: Недаром боятся, потому что сумма доначислений, как мы уже с вами говорили, существенные. Вот вы, Ольга, такой замечательный момент озвучили, если бизнесмен, руководитель компании, знает о том, что к нему придут. К сожалению, он не знает заранее, есть такое табу, запрет, заблаговременно тебя никто не будет предупреждать о том, что мы к тебе придем завтра-послезавтра. Определенный эффект неожиданности присутствует. Раз уж пришли с выездной проверкой, здесь нужно готовиться к тому, что с пустыми руками никто не уйдет. Я хочу обозначить зоны риска, на что в первую очередь обращают внимание налоговые органы, тем более, на сегодняшний день очень много чего поменялось, в практике проведения проверок. В первую очередь проверяются реальность сделок, реальность контрагентов (возможность ими осуществлять реальную предпринимательскую деятельность, наличие необходимых ресурсов и пр.), документальное подтверждение сделок, проявление должной степени осмотрительности и осторожности при выборе контрагента, контроль по уровню цен по сделкам, заключенных между взаимозависимыми лицами. Что характерно, на сегодняшний день обязательно проводится очень серьезный предпроверочный анализ, деятельности налогоплательщика, его контрагентов, определяются зоны риска, наличие признаков получения необоснованной налоговой выгоды. В частности, для этого используются данные налоговых органов, автоматизированные системы, базы данных, запрашивается информация у банков, с кем, конкретно работает данный налогоплательщик, какие суммы проходят через банк (расчеты с поставщиками, покупателями и пр.). Подход к проверкам очень поменялся, меньше формализма, очень серьезно копают, очень хорошая доказательственная база, может быть конечно и с этим связано, то что налоговый орган у нас успешно, как мы видим по статистике, выигрывают дела в судебных процессах. Да, хочу заметить, что по поводу должной осмотрительности и осторожности в связке с новой статьей 54.1, часто приходится слышать, о том, что о должной осмотрительности можно забыть, она теперь абсолютно не нужна. Позволю не согласиться с данным выводом.Проявлять осмотрительность и осторожность, как и прежде целесообразно, по крайней мере в отношении ближайших контрагентов и пока не сформировалась практика, которая однозначно позволит отказаться от осмотрительности. Также суды и ФНС пока указывают на необходимость ее проявления. Вот примеры:

Сейчас важно при проверке акцентировать внимание на проверку контрагентов с точки зрения реальности, возможности ими вести предпринимательскую деятельность, иметь доказательства проверки контрагента (скриншоты сайта, информация в Интернете, коммерческие предложения и пр.).

Маргарита Дружинина:Наталья, что нужно делать вовремя, что можно сделать до того, чтобы чувствовать себя уверенно, защищенно? И что нужно делать до того, как могут прийти?

Наталья Наталюк:В первую очередь, я считаю, что до того, как пришли, недаром мы делаем такой акцент неоднократно, хочу, чтоб вы его услышали. Важны превентивные меры, все надо желать вовремя, вернее заранее, надо работать на опережение и самим до налогового органа выявлять зоны риска в компании и исправлять положение, корректировать, уточнять обязательства и пр. Если уже пришли, нужно правильно организовать сопровождение проверки, проверяющих. Выделить куратора, кто будет решать основные вопросы с инспекторами, контактировать с ними, надо выделить отдельное помещение для проверяющихчтобы не было доступа к информации, сведениям компании, сетевых дисков, позволяющих беспрепятственно собирать информацию. Надо всех своих работников предупредить, о том, что проходит выездная налоговая проверка и при приглашении на беседу инспектором, надо предупреждать куратора, свое руководство и не вести беседу «по душам» с инспекторами. Инспекторы сейчас работают по примеру коллег из правоохранительных органов. Практика проведения опросов, допросов, осмотра помещений и выемки документов и носителей информации повсеместна в рамках выездной проверки. Важно также знать вопросы, которые задают руководящему составу компании и рядовым сотрудникам. Кстати с перечнем таких вопросов, конечно примерным перечнем, можно ознакомиться, заглянув в методичку ФНС и СК от 13.07.2017 года.

Маргарита Дружинина:Часто рядовой работник говорит какую-то информацию инспектору, даже не подозревая, что помогает инспектору и создает больше сложностей и себе, и работодателю.

Наталья Наталюк:На практике много случаев, когда печати контрагентов находят у проверяемого налогоплательщика, пустые бланки контрагентов и пр. Это все. Это уже не только серьезные доначисления будут, это риск того, что инспекторы придут к выводу о наличии признаков умысла в совершении налогового правонарушения, а это грозит увеличением штрафных санкций в 2 раза, т.е. 40 % от неуплаченной суммы налога по п.3 ст. 122 НК РФ.Да и возрастает риск возбуждения правоохранительными органами перспективного уголовного дела в отношении, чаще всего руководителя, компании.

Хочется отметить, что руководителям особо стоит «держать ухо востро», быть в курсе, что происходит внутри компании, с кем заключаются договоры, с правильными ли контрагентами, желательно развивать систему внутреннего контроля, регулярно проверять все ли так с налогами.Стремиться к укреплению финансового, налогового «здоровья» компании и профилактике налоговых рисков. Самим с помощью системы внутреннего контроля или/и с привлечением внешних профессионалов своевременно выявлять, что в налоговом плане в компании не так и своевременно корректировать ошибки. Это минимизирует, исключит риски налоговых доначислений, а возможно вовсе поможет исключить выездной контроль, поскольку предпроверочный анализ не выявит негативных моментов в деятельности компании и не будет необходимости проверять ее в рамках выездной проверки. Это так называемый риск-ориентированный подход налогового органа к отбору кандидатов для выездных проверок. И он активно будет применяться уже в 2018 году, так обещают налоговые органы.

Ольга Алешина: Так можно не бояться проверок вовсе.

Наталья Наталюк:Конечно. Даже если вдруг налоговые органы придут с выездной проверкой, то не к чему будет придраться. Поэтому на сегодняшний день - выход, это своевременные и регулярные меры по выявлению зон налоговых рисков, ошибок, недочетов, скрытых резервов и пр. Именно самим, а лучше с привлечением профессионалов внедрять системный контроль и это поможет исключить риски доначислений, а возможно и риск включения в план выездных проверок.

Хочу отметить, что важно регулярно измерять уровень налоговой нагрузки, рентабельности, средней заработной платы компании и сверять их с данными по аналогичным налогоплательщикам. Данные есть на официальном сайте ФНС. Продолжаем пока проверять контрагентов, тем более это полезно и с точки зрения коммерческой безопасности компании, оформляем результаты такой проверки. Важно анализировать договоры с точки зрения налоговых рисков, регулярно проводить инвентаризацию обязательств, активов и пр.

Маргарита Дружинина: Я здесь хотела бы добавить к словам Натальи, что действительно дешевле проблему предупредить. Не для кого, не секрет, что если ты готов, уверен, ты предупрежден - ты вооружен!И мы видим по совей аудиторской практике, что все больше собственников, руководителей компаний заказывают не просто аудит обязательный, который в большей степени подтверждает финансовую (бухгалтерскую) отчетность, а заказывают именно налоговый, комплексный аудит, когданаши специалисты смотрят глубже, как построен налоговый учет, как формируется отчетность, как первичные документы формируются, и где узкие места, которые можно своевременно скорректировать.То есть,сделать все необходимые шаги, чтобы реально обеспечить максимальный уровень безопасности бизнеса!

Ольга Алешина:Ну конечно, лучше заранее все эти вопросы закрыть, чтобы потом уже в последний день... как говорится не бегать и не суетиться, когда уже поздно.

Наталья Наталюк: Это,пожалуй, единственно правильный и законный путь на сегодняшний день для минимизации и исключения налоговых рисков.

Маргарита Дружинина: А ещеможно порекомендоватьбизнесменам в рамках своей структуры делать тренировочные налоговые проверки, проверять насколько готовы их работники к внезапному налоговому контролю. Бывает весьма полезно. Ранее такой подход мы видели в фильмах, а сейчас современные реалии таковы, что собственники хотят быть уверены и в налоговой неуязвимости бизнеса, и в правильном поведении своих работников в случае внезапных проверок, нестандартных ситуациях.

Сейчас запрос идет очень большой на проведение налогового аудита, кто-то любит аудит управленческого учета, все ли там правильно складывается.Все это действительно очень важно! Независимый профессиональный взгляд - это всегда здорово, потому, что когда внутри все друг друга знаю, все друг друга любят, и все как-то работает «по-накатанной», глаз «замыливается» и ошибки уже не замечаются, а они могут повлечь серьезные риски для компании в виде больших сумм доначислений, штрафов, да и могут финансово затронуть и собственника. Все-таки 55 миллионов рублей за одну выездную налоговую проверку - это средняя цифра по Москве и Санкт-Петербургу, а на практике могут быть и гораздо больше. Иметь в запасе такую сумму далеко не каждый бизнес сможет, да и вообще жалко потерять такие деньги.

Наталья Наталюк: Да, и «слить» бизнес с налоговыми долгами уже не получится. У нас есть категория собственников, руководителей, которые «живут по-старинке», которые считают, что если инспекция по результатам выездной проверки доначислит кругленькую сумму, то можно бросить такой бизнес и открыть новое юридическое лицо. Прошли те времена. За налоговые долги придется расплатиться сполна, взыщут и с «нового» бизнеса, применив положения ст. 45 НК РФ. Не стоит забывать и о возможности взыскания долга компании с контролирующего ее лица в рамках субсидиарной ответственности, есть возможность взыскать долг, в судебном порядке, как ущерб, причиненный бюджету.Да и о уголовной ответственности не стоит забывать, особенного руководителям компаний, так как сейчас «модно» привлекать именно их.

Есть такая категория руководителей, которые не страшатся ответственности, ссылаясь на возможность обанкротить себя, как физическое лицо. Их я разочарую, банкротство физического лица не помогает, не освобождает от налоговой ответственности, от налоговых долгов. Долгое время была такая ситуация, когда налоговый орган провел выездную, начислил свои миллионы, а взыскать уже нечего, так как произошел вывод активов, денежных средств - все это уже ушло в прошлое, сейчас активно и успешно ищут физическое лицо, контролирующее лицо.

Сейчас налоговые органы поменяли многие взгляды на налоговый контроль, получили большие возможности и бизнесу тоже пора«перезагрузиться», поменять взгляд на налоговую безопасность компании, быть в курсе трендов налогового контроля и «примерять» их на свою компанию, проверять не в зоне ли риска компания, все ли так, как надо.

Маргарита Дружинина:Коллеги, я хотела бы добавить, для тех, кому эта тема важна, тема налоговой безопасности бизнеса,всем желающим можем направить конспект, где перечислены основные моменты, которые надо знать для защиты. Пишите на мой адрес: md@pravovest-audit.ru

Наталья Наталюк: Хочу добавить, что вы всегда можете обратиться к нам, мы с удовольствием поможем, укажем какие есть зоны риска именно у вашей компании и определим какие есть пути выхода из ситуации, чтобы уменьшить риски. Если уже выездная налоговая проверка, то тоже можете всегда к нам звонить, поможем всем!

Ольга Алешина:Мы сегодня как раз говорили о том, очень важно чтобы руководитель организации, собственник бизнеса был в курсе того что у него в компании, Вы сегодня прекрасный пример, когда Маргарита - управляющий партнер, выступает больше, как моя соведущая и искренне интересуется работой своих сотрудников.Поэтому уважаемые радиослушатели, я вас призываю к тому, чтобы брали пример с таких собственников, как Маргарита.

Маргарита Дружинина: Добавлю еще такой момент, почему возникло такое желание выйти на радио, мы проводим каждый месяц круглые столы, посвященные налоговой безопасности компании.Постоянно вращаясь в бизнес-среде, общаясь с собственниками и руководителями заметен такой подход: «Я же руководитель, я же на коне, смотрю вперед, в продажи, развития, в партнеров, а моя бухгалтерия, они закрывают налоговые вопросы, решают сами». Правила игры изменились очень существенно! Насколько готова ваша бухгалтерия к тому, чтобы выдержать этот новый контроль, давление и фантастические суммы доначислений? Поэтому сейчас задача, больше обратиться к собственникам бизнеса, чтобы они помогли своей бухгалтерии, своей команде, кто постоянно загружен текучкой, отчетами, изменениями, декларациями, первичными документами, помочь проверить на крепость свою систему: и морально, и реально внедрив систему внутреннего, внешнего контроля. Не секрет, что многие стремятся как-то оптимизировать налоговые обязательства, часто поднимается вопрос дробления бизнеса, появляются контрагенты-ИП на упрощенной системе. В таких ситуациях тоже немало рисков.

Наталья Наталюк: Ведение бизнеса с помощью нескольких организаций, предпринимателей всегда вызывал у инспекторов подозрение в получении незаконной налоговой выгоде. Считается, что когда разделяют бизнес, искусственно распределяют выручку на подконтрольных взаимозависимых лиц, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕНВД и УСН). Тем самым незаконно уменьшается налоговая нагрузку за счет неуплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество организаций и т.п.

Остальные участники схемы часто лишь имитируют предпринимательскую деятельность и подконтрольны основному обществу. На сегодняшний день так называемые «схемы незаконного дробления бизнеса» легко вычисляются. И вот очередное разъяснение от ФНС от 11.078.2017 года яркое тому подтверждение. Хочу отметить, что в этом письме рассматривается обзор судебной практики положительной как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков, можно оценить, понять на что особо обращают внимание инспекторы при рассмотрения вопроса дробления.

Важно, что ФНС признает тот факт, что сам по себе факт дробления бизнеса не является незаконным действием. Следует отметить, что исчерпывающего перечня, свидетельствующего о формальном дроблении бизнеса нет, в каждом случае доказательства должны отражать субъективный характер дела. Об этом и «говорит» ФНС. При этом есть определенные признаки, на которые ориентируются инспекторы-отсутствие продуманного экономического смысла, деловой цели и предпринимательской логики, наличие признаков взаимозависимости участников схемы дробления бизнеса, применение схемы дробления бизнеса привело к тому, что налоговые обязательства участников схемы не увеличились или остались неизменными, а сама экономическая деятельность укрупнилась, в схеме есть выгодоприобретатель - лицо, которое фактически управляет деятельностью схемы и ее участниками, участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности, создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала, использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов, одни и те же представители по доверенности и т.п. Вот основные признаки незаконного дробления бизнеса - это риски.

Маргарита Дружинина: И я здесь тоже добавлю, один из трендов, который мы сейчас, как аудиторы и юристы наблюдаем - это запрос о проверке насколько безопасно действует наша компания в рамках группы лиц, такое грамотное налоговое планирование, насколько оно юридически безопасно с точки зрения налогового контроля, потому что вот эти письма, эти новые статьи в Налоговом кодексе как раз говорят о том, что налоговые органы тоже развивают свою грамотность и тоже следят за схемами налоговыми и, естественно, они их знают, они их используют против налогоплательщика.Поэтому мы видим такую успешную статистику судебных решений, уже восемьдесят процентов споров, выигрывают налоговые службы, поэтому это еще один звоночек, чтобы задуматься, а так ли все правильно сейчас в вашем бизнесе на сегодняшний день, все-таки чуть-чуть заранее об этом подумать, посмотреть, проверить его на текущую реальность.

Я еще раз напомню, кому важно и интересно мы можем направить конспект (напишите мне md@pravovest-audit.ru), опорные моменты, где будут перечислены изменения в налоговый кодекс, судебная практика как в пользу, как и против налогоплательщика, чтобы каждый предприниматель, бизнесмен мог посмотреть, что важно для себя, для своего бизнеса он может взять для перезагрузки. Потому что налоговые органы уже перезагрузились, это только начало. Если год-полтора назад мы представить себе не могли. Мы сейчас говорим, что автоматизация, искусственный интеллект, BigData (большие данные). Не думайте, что только в бизнесе используются передовые технологии и пр., налоговые органы впереди планеты всей, они тоже собирают все данные, они информацию аккумулируют из всех банков, таможенных служб, вот и реестр населения будет в 2018 году – будет видно всю картину, и вопрос взаимозависимости, дробления, аффилированности будет просто - при нажатии одной кнопки, виден настолько четко, что еще год-два назад мы и представить себе не могли.

А отмена налоговой тайны тоже с середины 2018 года, все суммы налогов, которые платит то или иное юридическое лицо будут доступны в открытом доступе всем.

Ольга Алешина:Спасибо Вам большое за подробный рассказ. Вы прямо убедили, надо все заранее проверять.

Ноябрь, 2017 г.