Методическое обеспечение внедрения финансового контроллинга на основе многоуровневого подхода с целью управления рисками на предприятии

МЕТОДИЧЕСКОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНЕДРЕНИЯ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА НА ОСНОВЕ МНОГОУРОВНЕВОГО ПОДХОДА С ЦЕЛЬЮ УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Москвитин Г.И., к.в.н., профессор, профессор кафедры экономики, финансов и управления Академии гражданской защиты МЧС России

В статье показаны особенности многоуровневого подхода к построению системы финансового контроллинга на предприятии на основе диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия. В качестве заключения выявлены основные задачи, решаемые службой контроллинга на трех уровнях управления: низшем, среднем и высшем.

Ключевые слова: финансовый контроллинг, многоуровневый подход, риски, финансы предприятия

METHODICAL ENSURING INTRODUCTION OF FINANCIAL CONTROLLING ON THE BASIS OF THE MULTILEVEL APPROACH FOR THE PURPOSE OF RISK MANAGEMENT AT THE ENTERPRISE

Moskvitin G., Ph.D., Professor, Professor of Economics, Finance and Management Civil Defence Academy Russian Emergencies Ministr

In article features of a multilevel approach to creation of system of financial controlling at the enterprise on the basis of diagnostics of a financial and economic condition of the enterprise are shown. As the conclusion the main objectives solved by service of controlling at three levels of management are revealed: the lowest, average and the highest.

Keywords: financial controlling, multilevel approach, risks, enterprise finance

Без анализа финансовой ситуации на предприятиях машиностроительного комплекса современное предприятие не может успешно функционировать и развиваться. В связи, с чем возникает необходимость рассмотрения вопросов, связанных с управлением рисками на промышленном предприятии. Чаще всего под управлением рисками на предприятии понимается процесс или действия (деятельность) по минимизации рисков и снижению отрицательных последствий наступления рисковых событий. Одной из технологий способных снизить степень риска это контроллинг. По прогнозам аналитиков, система финансового контроллинга уже в ближайшем будущем должна занять достойное место в структуре управления, так как все набирающая силу конкурентная среда заставляет предприятия искать новые инструменты и пути улучшения своей финансовой деятельности в условиях усложнения внешней и внутренней среды. Следовательно, внедрение системы финансового контроллинга и использование основных ее методик, инструментов и принципов управления финансовой деятельностью в настоящее время является одним из направлений развития передового предприятия [2].

Наиболее оптимальным способом обеспечения управления финансами предприятия является формирование системы финансового контроллинга на основе многоуровневого подхода. Многоуровневый подход является частью системного анализа. Он способствует наиболее полноценному и эффективному функционированию финансов предприятия.

К особенностям многоуровневого подхода в данном вопросе относятся:

1. Большое количество используемых критериев при выборе методики управления.

2.Разделение используемых для анализа состояния предприятия показателей по уровням анализа.

3. Взаимосвязь показателей низшего, среднего и высшего уровней.

4. Иерархичность системы показателей, отражающих финансовое состояние предприятия.

Для достижения эффективного управления финансами необходимо анализировать все уровни управления: низший, средний и высший. Низший уровень подразумевает под собой анализ организационно-технических показателей. К ним можно отнести следующие показатели: объем производства; трудоемкость; объем товарно-материальных ценностей; - материальные и трудовые затраты; процент брака продукции и прочие. На организационно-технический уровень предприятия влияют следующие факторы: - технические (техническое состояние оборудования, уровень механизации и автоматизации производства и др.); - организационные (специализация, концентрация, кооперирование, комбинирование на предприятии); - управленческие (способы организационного воздействия на ход производственного процесса) и т.д. Средний уровень направлен на проведение анализа технико-экономических показателей.

К данным показателям относятся:

- активы предприятия;

- объем валовой продукции;

- себестоимость (цеховая, производственная, полная, плановая, фактическая);

- рентабельность (продаж, продукции, капитала и т.д.);

- средний возраст запасов;

- среднесуточный выпуск изделий;

- длительность одного оборота;

- энерговооруженность труда;

- текучесть кадров;

- фондорентабельность и др.

Анализ технико-экономических показателей служит базой при организации производства и сбыте продукции. Он направлен на систематическую корректировку научно-технических и производственных планов. Анализ технико-экономических показателей позволяет руководству предприятия ориентироваться в протекающих процессах его технико-экономического развития. Высший уровень предусматривает анализ финансово-экономических показателей.

К ним относятся:

- доход;

- нетто- и брутто , выручка;

- прибыль (валовая, балансовая, прибыль от продаж, прибыль финансово - хозяйственной деятельности, экономическая и т.д.);

- оборачиваемость (активов, оборотных средств, товарно-материальных запасов и т.д.);

- запас финансовой прочности;

- стоимость собственного капитала;

- прибыльность продукции;

- финансовая независимость и др.

Данный уровень имеет своей целью рассмотрение и оценку информации о финансах, необходимую для получения достоверных сведений о прошлом состоянии предприятия с целью прогнозирования его эффективности. Все рассмотренные показатели исследуются в тесном взаимодействии друг с другом. Через показатели организационно-технического уровня можно получить показатели технико-экономические, а из последних, аналогичным образом, финансово-экономические. После ранжирования финансовых показателей по уровням, дается оценка эффективности принимаемых управленческих решений на основе многоуровневого подхода. Схема многоуровневой оценки эффективности принимаемых управленческих решений, по мнению автора, состоит из следующих этапов:

1. Определяются уровни анализа.

2. Для каждого уровня формируется совокупность возможных показателей, отражающих его состояние.

3. Из полученной совокупности показателей отбираются наиболее значимые.

4. Определяются факторы, которые влияют на изменение полученных групп показателей.

5. Определяется степень зависимости показателей от сформированных факторов.

6. На основе полученных данных разрабатываются конкретные мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия.

Функционирование системы управления финансами предприятия начинается с определения цели управления финансами. Затем руководством отдела финансового контроллинга определяется возможность достижения сформированной цели [1]. Если у предприятия недостаточно собственных средств для достижения намеченных финансовых результатов, то существует возможность привлечь дополнительные средства. Если средств достаточно, то отдел финансового контроллинга приступает к ранжированию уровней управления финансами. После формирования уровней управления для каждого из них разрабатывается отдельная группа показателей, наиболее полно отражающих состояние рассматриваемого уровня. Рассчитываются значения разработанной совокупности показателей, выявляются «узкие» места. На основании этого разрабатываются мероприятия по управлению финансами предприятия на каждом отдельно взятом уровне. Контроллерами определяется возможность реализации разработанных мероприятий. Если она невозможна, то разрабатываются дополнительные мероприятия по управлению финансами. Когда будут разработаны наиболее приемлемые мероприятия для всего предприятия, происходит их реализация, рис 1. После этого вновь просчитываются значения показателей каждого уровня.

В результате сопоставления их с нормативными значениями, определяется степень отклонений. Если отклонения существенны, следовательно, существуют какие-то погрешности в разработанных мероприятиях, и они нуждаются в пересмотре. Если отклонения несущественны, то проверяется, достигнуты ли цели финансового управления, определенные вначале алгоритма Построение системы финансового контроллинга на предприятии может быть представлено следующим образом:

1. Выделение объекта финансового контроллинга. Объектом может быть апробирование управленческих решений, направленное на различные аспекты финансовой деятельности предприятия.

2. Определение видов и сферы контроллинга.

3. Формирование системы приоритетов контролируемых показателей. Все показатели, отражающие финансовое состояние предприятия, классифицируются по их значимости.

4. Определение количественных и качественных стандартов для контроля за финансовой деятельностью предприятия.

5. Построение системы анализа показателей, подготовленных специалистами службы финансового контроллинга.

Разрабатывается система постоянного наблюдения за контролируемыми показателями финансовой деятельности, выявленными отклонениями фактических результатов от нормативных и анализ причин данных отклонений. Итак, для построения оптимальной системы управления финансами предприятия необходимо применять многоуровневый подход, базирующийся на основе определенных принципов, предполагающий анализ всех уровней управления: низшего, среднего и высшего. Использование данного подхода обусловлено сложной организационной структурой предпри-

Рис 1. Алгоритм обоснования выбора и разработки стратегии предприятия машиностроительного комплекса

ятия и большим разнообразием показателей его деятельности.

Поэтому предприятия машиностроительного комплекса должны поддерживать свое финансовое положение. В связи с этим диагностика финансово-хозяйственного состояния предприятия вызвана насущной необходимостью: предприятие не может позволить себе вести дела, не имея представления о соотношении доходов и расходов, не зная факторов, позволяющих добиваться превышения доходов над расходами.

Основные задачи, решаемые службой контроллинга при проведении диагностики финансово-хозяйственного состояния предприятия:

- проверка качества и обоснованности планов, бюджетов и нормативов (в процессе их разработки);

- объективное и всестороннее исследование выполнения установленных планов и бюджетов и соблюдения нормативов по количеству, структуре и качеству выпущенной продукции, выполненных работ и услуг (по данным учета и отчетности);

- комплексная оценка хозяйственной деятельности;

- анализ организационно-технического уровня производства и качества продукции;

- анализ зависимости «затраты - объем производства - прибыль»;

- оценка эффективности функционирования производственных подразделений;

- обоснование решений по установлению внутренних цен на товары и услуги;

- анализ труда и заработной платы;

- анализ эффективности использования материальных ресурсов;

- анализ эффективности использования основных фондов и работы оборудования;

- анализ себестоимости продукции;

- анализ прибыли и рентабельности;

- анализ финансового состояния;

- выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

- испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).

Это далеко не полный перечень задач, решаемых при проведении диагностики предприятия, он может быть дополнен в зависимости от целей исследования.

Классификация затрат - средство для решения задач управления: принимая решение, руководитель должен четко представлять себе все его последствия. Чтобы принять правильное решение, руководителю важно знать, какие затраты и выгоды оно за собой повлечет. Релевантными (существенными, значимыми) можно считать только такие будущие затраты, которые изменятся в результате принимаемого решения.

Методами сплошного и непрерывного наблюдения, методами строгого документирования, систематизации на счетах, группировки в балансе и других отчетных таблицах достигается объективная количественная характеристика многообразных хозяйственных операций, обобщенная характеристика всей совокупности средств хозяйства по составу и размещению, по источникам образования и целевому назначению.

Анализ данных бухгалтерского учета позволяет скорректировать деятельность предприятия для улучшения выполнения месячных, квартальных и годовых планов. Но не следует забывать, что бухгалтерская отчетность зачастую ориентирована на внешних потребителей (налоговую инспекцию, вышестоящий орган и т. д.), и поэтому она может искажать реальное состояние дел на предприятии. Положительным при использовании данных бухгалтерского учета и отчетности является тот момент, что анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия может проводить независимый специалист. При отсутствии на предприятии статистических и оперативных данных у руководителя всегда есть возможность получить аналитические показатели по данным бухгалтерского учета, так как ведение бухгалтерского учета и отчетности является обязательным для всех юридических лиц.

Статистический учет и отчетность, отслеживающие определенные экономические закономерности, служат важным источником анализа. Применяя специфические для него методы наблюдения, они во многом опираются на данные бухгалтерского учета. На основе статистических данных аналитик может проследить динамику поведения затрат, аналитических показателей и т. д.

Управленческий учет и отчетность используются как на отдельных участках хозяйственной деятельности, так и в целом на предприятии. Они обеспечивают более быстрое по сравнению со статистической и бухгалтерской отчетностью получение необходимой информации для анализа.

Диагностика финансово-хозяйственного положения в рамках стратегической диагностики включает в себя, прежде всего, анализ стратегической позиции предприятия на рынке. Стратегическая диагностика помогает оценить эффективность стратегии предприятия, понять стратегическую позицию предприятия в каждом из направлений его деятельности, оценить сильные и слабые сигналы, поступающие из внутренней и внешней среды. Информация, полученная в ходе такой диагностики, оказывает неоценимую поддержку руководителю в процессе формирования стратегии предприятия.

Экономическая стратегия предприятия ориентирована на внешнюю и внутреннюю среду предприятия. Результаты реализации руководством фирмы стратегических решений во многом обусловлены влиянием внешней и внутренней среды на характер вырабатываемых решений, однако и сами стратегические решения влияют на процессы, протекающие во внутренней и внешней средах. Поэтому одной из важнейших задач стратегического контроллинга является диагностика эффективности стратегии предприятия: насколько правильно выбрана стратегия, насколько она отражает целевые установки предприятия, соответствует ли она условиям внешней и внутренней среды.

Литература:

1. Карминский A.M. Контроллинг в бизнесе. Методологические и практические основы построения контроллинга в организациях / А.М. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 2009.

2. Керимов В.Э. Управленческий учет / В.Э. Керимов. М.: Маркетинг, 2008.

3. Клевлин А.И., Моисеева Н.К. Организация гармоничного производства (теория и практика): Учеб. пособие. - М.: Омега-Л, 2009.

4. Контроллинг как инструмент управления предприятием / под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.:ЮНИТИ, 2010.

5. Круглов М.И. Стратегическое управление компанией / М.И. Круглов. М.: Русская деловая литература, 2007.