АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ УСТРАНЕНИЯ

_ИННОВАЦИОННАЯ ЭКОНОМИКА: ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, №5 (55), 2021 145

Abstract. The article is devoted to the study of a new phenomenon of the digital economy - the concept of the formation of the main platform markets. The platform economy is a dynamically developing socio-economic model in the world space. Digital platforms act as a factor of economic competitiveness, since the presence of a network effect ensures the development of transactional and innovative platforms in a cycle with positive feedback. The digital transformation of socio-economic processes should generate a change in the practice of rule-making in the direction of increasing the speed of making managerial decisions and improving the quality of state regulation in general.

Keywords: platform markets, digital platform, transformation, socio-economic processes, technologies.

DOI: 10.47581/2021/PS92/IE.5.55.22 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ ИХ

УСТРАНЕНИЯ Самарина Вера Петровна, профессор, д.э.н.

(email: Samarina vp@mail.ru) Тимошенко Любовь Игоревна, Студентка (email: accteam@mail.ru) Старооскольский технологический институт им. А.А. Угарова (филиал) «Национальный исследовательский технологический университет «МИСиС», Россия, г.Старый Оскол

В статье рассмотрены особенности действующей системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации, а также определены её основные проблемные аспекты. Отмечены изменения налогового законодательства периода 2019-2021 гг., на основе которых исполнительными органами государственной власти РФ внедрен ряд мероприятий, оказывающих влияние на механизм исчисления НДФЛ, а также специфику его администрирования. По результатам исследования предложен комплекс мероприятий, направленных на эффективное совершенствование действующего механизма НДФЛ в РФ.

Ключевые слова. НДФЛ, налоговая система, налоговые вычеты, необлагаемый минимум, справедливость налогообложения, цифровое налоговое администрирование.

Осуществление трудовой, инвестиционной, коммерческой и иных видов деятельности обуславливает получение гражданами доходов, что по действующему налоговому законодательству сопряжено с необходимостью уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые поступления НДФЛ, являющегося федеральным налогом, формируют консолидированный бюджет РФ, за счет средств которого удовлетворяются потребности государства как политической организации, а также гарантируется обеспечение государством общественных благ.

146 ИННОВАЦИОННАЯ ЭКОНОМИКА: ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, №5 (55), 2021

Эффективность применяемой системы налогообложения доходов физических лиц оказывает влияние на степень экономической эффективности деятельности государства в целом, выраженной показателями благосостояния населения, чем обусловлена актуальность выбранной темы.

Объект исследования - система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.

Предмет исследования - особенности действующего механизма исчисления и взимания НДФЛ, снижающие его эффективность, и как следствие, выступающие в качестве потенциальных резервов повышения благосостояния населения.

Целью исследования является определение проблемных аспектов действующей системы НДФЛ в РФ, на основе анализа которых представляется возможным осуществление разработки комплекса мероприятий, направленных на совершенствование механизма налогообложения доходов физических лиц в РФ.

Задачи, решение которых будет способствовать достижению поставленной цели:

1) определить наиболее значимые проблемы и несовершенства действующей системы НДФЛ в РФ на основе литературного обзора по заданной теме;

2) изучить действующую тенденцию к внедрению мероприятий по совершенствованию системы НДФЛ в РФ с 2019 г.;

3) предложить пути совершенствования механизма НДФЛ на основе результатов, выявленных в ходе исследования.

В качестве методологии исследования будут использованы теоретические методы исследования, представленные дедукцией и индукцией, а также сравнительным анализом.

Макроэкономическая роль НДФЛ в России характеризуется функциями, реализуемые при взимании налога, в связи с чем стоит отметить, что научным сообществом подчеркивается значительная роль фискальной функции налога как одного из главных источников формирования консолидированного бюджета, и недостаточная роль распределительной функции, обуславливающая увеличение дифференциации доходов населения, расслоения общества, снижения социальной справедливости налогообложения доходов физических лиц [1,2].

На основе аналитической информации, представленной в следующей таблице, можем сделать вывод о том, что НДФЛ действительно занимает второе место по величине поступлений в федеральный бюджет, более того - наблюдается положительная динамика, свидетельствующая о росте поступлений на 7,5% в 2020 г. по сравнению с 2019 г.

_ИННОВАЦИОННАЯ ЭКОНОМИКА: ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, №5 (55), 2021 147

Таблица - Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ

в 2019-2020 гг.

Виды налогов млрд. руб. Темп роста, %

2019 2020

НДС 4 257,8 4 268,6 100,3

НДФЛ 3 955,2 4 251,9 107,5

Налог на прибыль 4 543,1 4 018,1 88,4

НДПИ 6 106,4 3 953,6 64,7

Акцизы 1 277,5 1 833,2 143,5

Имущественные налоги 1 350,8 1 357,9 100,5

Существующая в настоящее время система налогообложения доходов физических лиц в России характеризуется комплексом недостатков, снижающих величину налоговых поступлений в бюджет, в связи с чем отмечается низкая эффективность их использования и распределения. Несовершенства действующего механизма НДФЛ в РФ находят отражение в экономической, юридической, социальной и правовой сферах деятельности как государства в целом, так и каждого гражданина в частности, и требуют их устранения [3-7].

Основные несовершенства действующего механизма НДФЛ в РФ перечислим ниже (рис. 1).

Рисунок 1 - Основные несовершенства механизма НДФЛ в РФ

Немаловажно подчеркнуть, что на данном этапе государством внедряются мероприятия в сфере совершенствования налогообложения доходов физических лиц, ориентированные на комплексное решение выявленных проблем:

1) Мероприятия, направленные на инициирование выхода определенных категорий налогоплательщиков из «теневого» сектора экономики, а именно предоставление им налоговых льгот в виде пониженных ставок и упрощенной системы декларирования полученных доходов, что способствует увеличению поступлений в федеральный бюджет. В качестве экспериментальной практики в 2019 г. был введен специальный налоговый режим для самозанятых граждан («Налог на профессиональный доход»).

2) Мероприятия, модернизирующие применяемые методы цифрового администрирования (совершенствование созданного информационно-емкого сайта ФНС, предоставляющего широкий спектр услуг, доступ к массивам статистических и аналитических данных пользователям путем повышения действующего функционала), а также повышающие уровень эффективности налогового администрирования за счет разрабатываемых программных средств как для налогоплательщиков, так и для представителей налоговых органов (создание платформы, позволяющей ФНС работать с зарегистрированными налогоплательщиками в режиме реального времени; используемый на данный момент реестр данных о населении (ЕГР ЗАГС) планируется надстроить реестром доходов, что будет обеспечивать функционирование единого федерального информационного регистра) [811].

3) Мероприятия, способствующие повышению справедливости налогообложения доходов физических лиц, в частности:

- Президентом РФ В. В. Путиным инициировано изменение налогового законодательства в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 млн. руб., которые с 01.01.2021 г. облагаются по налоговой ставке 15%;

- на рассмотрение в Государственную Думу внесен законопроект, в результате окончательного принятия которого система предоставляемых налоговых вычетов (на лечение, на обучение, на благотворительность, на покупку недвижимости и т. д.) дополнится появлением нового налогового вычета - с января 2022 г. налогоплательщикам предоставят возможность получения налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги (налоговый вычет «за занятия спортом») в размере не более 120 тыс. руб. в год.

На основе вышеизложенного отметим, что изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2019-2021 гг., следует характеризовать как незначительные, тем не менее, выступающие в качестве маркеров долгосрочного тренда развития механизма налогообложения доходов физических лиц в РФ. В связи с этим предложим комплекс мероприятий, направ-

ленных на эффективное совершенствование действующего механизма НДФЛ в РФ, представив его ниже (рис. 2).

Рисунок 2 - Пути совершенствования действующего механизма НДФЛ в РФ

Мы отстаиваем позицию, что реализация предложенных мероприятий будет способствовать разрешению проблем налогообложения физических лиц в Российской Федерации.

Список литературы

1. Городилов М. А., Корягина А. Р. Особенности налогообложения доходов физических лиц // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2020. - №4. - с. 183-185.

2. Экономика современной Арктики: в основе успешности эффективное взаимодействие и управление интегральными рисками: коллективная монография. - Апатиты: КНЦ РАН, 2020. - 245 с. - DOI: 10.37614/978.5.91137.416.7

3. Тураев Т. Э. Причины экономической неэффективности существующей системы налогообложения доходов физических лиц // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2019. -№1-1. - С. 741-749.

4. Юлгушева Л. Ш. Анализ справедливости налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации // LEX RUSSICA (РУССКИЙ ЗАКОН). 2021. - № 3. - С. 82-94.

5. Слепцова А. А., Мазий В. В. Налогообложение доходов физических лиц: факторы формирования и методы совершенствования // Вектор экономики. 2020. - № 12 -С. 36.

6. Эриашвили Н. Д., Григорьев А. И. НДФЛ: новые грани старых проблем // Вестник Московского университета МВД России. 2020. - № 5 - С. 68-71.

7. Скуфьина Т.П. Нормативно-правовое регулирование развития российского севера и Арктики // Фундаментальные исследования. - 2016. - № 9-2. - С. 424-428.

8. Морозова Г. В. Совершенствование налогового контроля в сфере налогообложения доходов физических лиц в условиях цифровой реальности // КОНТЕНТУС. 2020. -№ 9. - С. 19-27.

9. Самарина В.П. Проблемы внедрения информационно-коммуникационных технологий в современную российскую промышленность // Материалы XIX Отчетной научно-практической конференции профессорско-преподавательского состава под редакцией С Л. Иголкина. - 2016. - С. 88-912.

150 ИННОВАЦИОННАЯ ЭКОНОМИКА: ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ, №5 (55), 2021

10. Самарина В.П. Антикризисное управление регионами России. - Курск: Изд-во ЗАО «Университетская книга», 2021. - 129 с.

11. Скуфьина Т., Баранов С. К вопросу о высоких технологиях, издержках легализации и путях их снижения // Вопросы экономики. - 2004. - № 2. - С. 82-95.

Samarina V. Petrovna, professor of the Department of Economics, Management and Organization of Production, Doctor of Economics, Associate Professor,

Stary Oskol Technological Institute named after A. A. Ugarova (branch) "National Research Technological University"MISiS ", Russia, Stary Oskol

Timoshenko L. Igorevna, 2th year student of the Department of Economics, Management and Organization of Production,

Stary Oskol Technological Institute named after A. A. Ugarova (branch) "National Research Technological University"MISiS ", Russia, Stary Oskol

ACTUAL PROBLEMS OF TAXATION OF INCOME OF INDIVIDUALS IN THE RUSSIAN FEDERATION AND WAYS TO ELIMINATE THEM Abstract. The article considers the features of the current system of taxation of personal income in the Russian Federation, as well as identifies its main problematic aspects. The changes in the tax legislation of the period 2019-2021 were noted, on the basis of which the executive bodies of the state power of the Russian Federation introduced a number of measures that affect the mechanism of calculating personal income tax, as well as the specifics of its administration. Based on the results of the study, a set of measures aimed at effectively improving the current personal income tax mechanism in the Russian Federation is proposed.

Keywords. Personal income tax, tax system, tax deductions, non-taxable minimum, tax fairness, digital tax administration.

DOI: 10.47581/2021/PS92/IE.5.55.23 АНАЛИЗ ПРАКТИЧЕСКИХ ПОДХОДОВ К РЕШЕНИЮ ПРОБЛЕМЫ ЭКОЛОГИЗАЦИИ ГОРОДСКОГО РАЗВИТИЯ

Силантьев Михаил Николаевич, первый проректор, кандидат биологических наук (e-mail: smn1977@mail.ru) Адыгейский государственный университет, г.Майкоп, Россия

В статье исследуется комплекс экологических проблем, сопровождающих процесс городского развития, и определяются направления их возможного решения. Показано, что следование современного города в направлении достижения целей устойчивого развития предлагает обретение им свойств социо-эколого-экономической системы (урбоэкосисте-мы), представляющей собой совокупность взаимообусловленных факторов экономического, технико-технологического, социального и природного происхождения, находящих свое проявление в рамках городской территории.

Ключевые слова: городское развитие, экологизация, экосистема, устойчивое развитие, социо-эколого-экономическая система (урбоэкосистема).

Возрастание числа экологических проблем в современных условиях характерно практически для всех крупных и малых городов, к числу особен-