Аналитические аспекты заёмной деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов

УДК 657.1:63

Е.А. Седова

АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ЗАЁМНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ

Раскрыто значение и определена необходимость применения управленческого анализа в деятельности сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов. Уточнено определение управленческого анализа заёмной деятельности применительно к сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам. Предложен комплексный подход к организации управленческого анализа заёмной деятельности кредитных кооперативов, основанный на расчёте совокупности показателей.

Сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, управленческий анализ, заёмная деятельность, портфель займов.

E.A. Sedova

ANALYTICAL ASPECT OF LOAN ACTIVITY OF AGRICULTURAL CREDIT CONSUMER COOPERATIVES

There is a definition of applying of managing analysis and agricultural credit consumer cooperatives in this article. The author defines the managing analysis of loan activity in accordance with agricultural credit consumer cooperatives. She offers complex approach to organization managing account.

Agricultural credit consumer cooperatives, managing analysis, loan activity, portfolio of loans.

В современных экономических условиях проблема удовлетворения возрастающих потребностей персонала с целью обоснования и принятия оперативных управленческих решений по управлению заёмной деятельностью имеет важное значение для сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (СКПК). Степень эффективности такого управления зависит от уровня информационного и аналитического обеспечения. Функцию выявления, фиксации, сбора, хранения, подготовки, передачи и приёма необходимой информации выполняет система управленческого учёта. При этом информация, предоставляемая системой управленческого учёта, будет способствовать принятию оптимальных управленческих решений по управлению заёмной деятельностью СКПК только в том случае, если она правильно проанализирована. Поэтому с целью создания достаточной информационной основы принятия управленческих решений внутри организации необходимо использовать управленческий анализ, рассматриваемый в качестве важнейшей основы учётно-аналитического обеспечения процесса принятия управленческих решений [1, 3]. Практика деятельности СКПК показывает, что в настоящее время существует проблема разработки ме-

тодических подходов к управленческому анализу заёмной деятельности СКПК, учитывающих их специфические особенности. Решение данной проблемы мы видим в создании обоснованной методики аналитического обеспечения системы управления заёмной деятельностью СКПК, в рамках которой анализ ориентирован на принятие управленческих решений по управлению портфелем займов. С помощью такого анализа возможно выявить и принять оперативные решения по управлению портфелем займов, по минимизации системных рисков кооператива в области кредитования членов.

При разработке методики управленческого анализа заёмной деятельности СКПК нами были учтены отраслевая направленность и специфика их деятельности. Специфика СКПК имеет ряд особенностей, которые заключаются в следующем:

- основная деятельность сводится к организации финансовой взаимопомощи членам кооператива и состоит в совместном сбережении денежных средств физических и юридических лиц, в предоставлении доступных и недорогих займов членам кооператива. При этом, функционируя в финансовой сфере, СКПК не занимаются производственной деятельностью;

- цель деятельности заключается не в получении прибыли, а в максимально возможном удовлетворении финансовых и иных потребностей членов кооператива, прежде всего в обеспечении дешёвым и доступным кредитом;

- социальную базу развития СКПК составляют мелкие заёмщики из сельской местности, которые являются непривлекательной категорией клиентов для коммерческого банковского кредитования [2];

- существуют финансовые ограничения на обслуживание лиц, не являющихся членами кооператива. Положительная сторона данной особенности заключается в том, что с помощью установления таких ограничений кооператив обеспечивает максимальную открытость перед членами-кредиторами, а отрицательная сторона - в ограничении возможностей кооператива по работе с широким кругом клиентов;

- управление кооперативом основано на демократическом принципе «один член -один голос», независимо от доли пайщика в паевом фонде кооператива [4];

- возможность сочетания основной деятельности, связанной с кредитованием своих пайщиков с другими сферами деятельности: снабжение, сбыт, переработка;

- кооператив подвержен большому влиянию со стороны государственных органов власти и более жёсткому контролю со стороны общественности.

В ходе изложения методики управленческого анализа заёмной деятельности СКПК для предупреждения разноголосицы терминов, касающихся управленческого анализа, мы будем придерживаться сформулированного нами определения управленческого анализа применительно к заёмной деятельности СКПК, которое наиболее точно отражает нашу точку зрения. А именно, управленческий анализ - это внутренний самостоятельный анализ деятельности СКПК, который посредством системы специальных знаний и методов исследования хозяйственных процессов внутри СКПК, обеспечивает сбор и обобщение релевантной информации на различных этапах деятельности с максимально необходимой детализацией, для внутреннего планирования, оценки текущих возможностей и ресурсов кооператива и принятия оптимальных управленческих решений о состоянии заёмной деятельности кооператива. Сформулированная цель вызывает необходимость выделить задачи, решаемые при проведении управленческого анализа:

1) создание и реализация информационной базы данных, состоящей из массивов входящей и исходящей информации, с помощью разработки комплекса анализируемых показателей;

2) создание и реализация системы оценки эффективности реализуемых управленческих решений в области кредитования;

3) выявление и мобилизация внутренних резервов кооператива для совершенствования работы кооператива в заёмной сфере;

4) оперативное управление портфелем займов и принятие управленческих решений.

Основным информационным источником, позволяющим решать указанные задачи управленческого анализа, являются данные, обобщённые в системе бухгалтерского управленческого учёта. Таким образом, можно констатировать, что управленческий анализ базируется на информации управленческого учёта.

В качестве узловых элементов предлагаемой нами методики выступают отбор и оперативный расчёт показателей, позволяющих полно и точно отразить и оценить сущность изучаемых аспектов методики управленческого анализа заёмной деятельности СКПК. Система рассматриваемых показателей предназначена для определения основ управленческого анализа, направленного на принятие обоснованных управленческих решений на уровне управления портфелем займов СКПК.

В основу рекомендуемой методики управленческого анализа заёмной деятельности СКПК положены следующие направления анализа:

- анализ структуры портфеля займов;

- анализ движения выданных займов;

- анализ оборачиваемости займов;

- анализ портфеля займов по видам выданных займов;

- анализ портфеля займов по обеспечению.

С целью организации управленческого анализа структуры портфеля займов, движения выданных займов и оборачиваемости займов в СКПК выделены два взаимно дополняющие друг друга блока анализа, с учётом объёма представленной ими информации, целевого предназначения информации, глубины исследования:

- общий анализ заёмной деятельности, направленный на изучение структуры кредитных ресурсов СКПК, на получение общего представления о состоянии портфеля займов СКПК и его величине по отношению к активам кооператива в целом;

- детальный анализ заёмной деятельности, направленный на процесс детализированного изучения структуры ссудной деятельности СКПК, позволяющий перейти непосредственно на уровень принятия управленческих решений в отношении отдельных групп членов-заёмщиков.

Общий анализ заёмной деятельности СКПК сводится к расчёту совокупности базовых (основных) и второстепенных показателей. Данные показатели позволяют проследить за общим изменением в структуре портфеля займов, его величины в совокупных активах, в собственных и привлечённых средствах.

Детальный управленческий анализ структуры портфеля займов, сориентированный на анализ движения и анализ оборачиваемости выданных займов, позволяет более полно рассмотреть процессы, происходящие в портфеле займов СКПК на основе изучения изменения размера финансовых вложений СКПК и их погашения. Подобный детальный анализ позволит в дальнейшем перейти уже на стадию принятия управленческих решений в отношении отдельных категорий членов - заёмщиков, тем самым обеспечивая оперативное управление состоянием портфеля займов.

В целом же, система взаимосвязанных и взаимодополняющих показателей общего и детального управленческого анализа структуры, движения и оборачиваемости выданных займов позволит наиболее полно рассмотреть каждый аспект заёмной деятельности СКПК, а также оценить эффективность управленческого анализа как необходимое условие принятия обоснованных управленческих решений при управлении портфелем займов СКПК.

Однако помимо всего вышесказанного с целью создания более наглядной и полной картины о структуре и движении портфеля займов в СКПК, считаем необходимым выделить в качестве отдельных направлений управленческого анализа - анализ видов выдаваемых займов и анализ портфеля займов по обеспечению. Анализ видов займов направлен на более глубокое изучение основных аспектов структуры портфеля займа СКПК. Подобный

анализ позволит обеспечить персонал СКПК необходимой оперативной информацией о концентрации заёмного портфеля в займах различных категорий членов - заёмщиков, о структуре займов, о происходящих изменениях в структуре членов - заёмщиков, а соответственно, в структуре постоянных активных заёмщиков и в структуре портфеля займов в динамике. Всё это позволит обеспечить лучшее понимание концентрации риска в портфеле со стороны персонала СКПК, а на основе этого предпринять необходимые меры по устранению намечавшихся негативных тенденций.

Необходимость рассмотрения в качестве отдельного направления управленческого анализа заёмной деятельности - анализа портфеля займов по обеспечению, продиктована тем, что заёмная деятельность СКПК неминуемо сопряжена с рисками. И одним из основных рисков является риск невыполнения членом-заёмщиком своих обязательств по выплате основной суммы долга и процентов. С целью своевременности и надёжности выполнения обязательств заемщиками, а соответственно и уменьшения риска кредитных операций, считаем необходимым использовать и детально анализировать возможные способы обеспечения обязательств в разрезе их видов. С учётом этого управленческий анализ займов по обеспечению будет направлен на определение состава портфеля займов по видам обеспечения, удельного веса обеспеченных и необеспеченных займов по видам обеспечения, определение структуры обеспечения по займам и соответственно принять решение об улучшении такой структуры.

Таким образом, предлагаемый комплексный подход к организации управленческого анализа заёмной деятельности СКПК позволит получить, с учётом выделенных аспектов заёмной деятельности, обоснованную и достаточную информацию с необходимой степенью детализации, способствующей принятию оперативных, оптимальных решений по управлению портфелем займов в СКПК.

1. Волкова О.Н. Управленческий анализ среди экономических дисциплин / О.Н. Волкова // Экономический анализ: теория и практика. 2006. № 3. С. 20-24.

2. Калмыков В.В. Кредитная кооперация - инвестиционная основа развития местного сообщества: проблемы управления, учёта и контроля / В.В. Калмыков // Управленческий учёт. 2008. № 6. С. 10-13.

2. Маслова О.Г. Методика управленческого анализа в целях принятия оптимального решения по управлению производством / О.Г. Маслова // Управленческий учёт. 2008. № 5.

3. Сельскохозяйственная кредитная кооперация: учеб. пособие / под ред. С.Б. Коваленко и З.Н. Козенко. М.: Финансы и статистика, 2005. 448 с.

ЛИТЕРАТУРА

С. 65-67.

Седова Екатерина Алексеевна -

аспирант кафедры «Бухгалтерский учёт» Саратовского государственного аграрного университета им. Н.И. Вавилова

Sedova Ekaterina Alekseyevna -

Post-graduate Student of the Department of «Accounting» of Saratov State Agrarian University in the name of N.I. Vavilov

Статья поступила в редакцию 09.04.09, принята к опубликованию 23.09.09