Реализация функций лизинга участниками лизинговых отношений

Е.М. ТРИФОНОВА

РЕАЛИЗАЦИЯ ФУНКЦИЙ ЛИЗИНГА УЧАСТНИКАМИ ЛИЗИНГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ

Ключевые слова: функция лизинга, экономические интересы участников лизинговых отношений, потребность участников лизинговых отношений, экономические отношения участников лизинговых отношений, институт собственности.

Одним из центральных вопросов при выяснении сущности лизинга является вопрос о его функциях. Представлены различные подходы к определению функций лизинга. Исследование позволило выделить функции лизинга относительно всех участников лизинговых отношений. Представлена взаимосвязь триады «потребность - интерес - экономические отношения» относительно субъектов, участвующих в лизинговой сделке.

Определение функции каждого субъекта лизинговых отношений позволило связать воедино экономические отношения и институт собственности, уточнить выполняемые данными субъектами функции и выделить дополнительную функцию лизинга - трансформацию прав собственности, суть которой состоит в передаче и (или) перераспределении прав собственности между субъектами, вступающими в лизинговые отношения, относительно предмета лизинга.

EM TRIFONOVA

REALIZATION OF LEASING FUNCTIONS BY THE PARTICIPANTS OF LEASINGS RELATIONS

Key words: leasing function, economic interests of participants of leasing relations, necessity of participants of leasing relations, economic relations of participants of leasing relations, institute of property.

One of central questions at finding out of leasing essence there is a question about his functions. In the article the different going is presented near determination of leasing functions.

The conducted research allowed to select leasing functions in relation to all participants of leasing relations. Intercommunication of triad is presented a «necessity is interest are economic relations» in relation to subjects, participating in a leasing transaction.

Determination of function of every subject of leasing relations, did allow to link economic relations and institute of property together, to specify executable these subjects of function, and to select user facility of leasing ? transformation of ownership, essence of which consists of transmission and (or) redistribution of ownership rights between subjects, incoming in leasing relations, rights, in relation to the article of leasing.

Одним из центральных вопросов при выяснении сущности лизинга является вопрос о его функциях. К сожалению, большинство авторов, перечисляя функции лизинга, не раскрывают само понятие «функции». Ю.С. Харитонова считает, что «функции являются всегда производными от сущности, которую они выражают, и показывают, как, каким образом реализуется общественное назначение того или иного явления. Применительно к лизингу как явлению реальной жизни функции означают проявление его сущности в действии, специфические способы выражения присущих лизингу свойств. Поэтому правильное решение вопроса о функциях, их содержании ведет к правильному пониманию сущности лизинга, его специфического общественного назначения» [9, с. 28-29]. В табл. 1 представлены и обобщены основные функции лизинга, наиболее часто встречающиеся в экономической литературе.

Как видно из табл. 1, авторы по-разному подходят не только к тому, какие функции выполняет лизинг, но и по-разному раскрывают их. По аналогии с определением функции кредита, которую представляет О.И. Лаврушин, функции лизинга выступают как продолжение анализа сущности лизинга, взаимодействие лизинга как целого с внешней средой [3, с. 170]. По мнению И.В. Паниной, каждая из перечисленных функций направлена на удовлетворение потребностей различных групп экономических субъектов [8, с. 20]. Но взаимодействие лизинга с внешней средой происходит не в момент возникновения потребности, когда отношения между субъектами юридически не оформлены. Реализация функций лизинга происходит в процессе осуществления субъектами экономической деятельности. Поэтому далее мы представим функции лизинга относительно всех участников лизинговых отношений.

Таблица 1

Функц ии лизинга

Функция лизинга Автор Используемое определение

1.Финансовая Горемыкин В.Л. Освобождение товаропроизводителя от единовременной оплаты полной стоимости необходимых ему средств производства

Зубарева Л.В. и предоставлении ему долгосрочного кредита

Чекмарева Е.Н. Дополнение к традиционным источникам средств для удовлетворения инвестиционных потребностей предприятия

2. Производственная Горемыкин В.Л. Лещенко М.И. Харитонова Ю.С. Чекмарева Е.Н. Эффективный метод осуществления реконструкции материально-технической базы хозяйственной деятельности экономического субъекта

Зубарева Л.В. Оперативное решение производственных задач путем временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин

воспроизводствен- ная Панина И.В. Своевременное воспроизводство основных средств

инновационная Использование новой техники и технологии

Лещенко М.И. Зубарева Л.В. Расширение круга потребителей, завоевание новых рынков сбыта и вовлечение в сферу лизинга тех, кто не может сразу купить имущество

3. Сбытовая Панина И.В. Предоставляет возможность реализовывать дорогостоящее имущество тем, кто не планирует в силу отсутствия финансовых возможностей, необходимости в постоянном обладании данным имуществом или каких-либо других причин приобретать его по договору купли-продажи

4. Функция получения амортизационных льгот Панина И.В. В целях определения базы по налогу на прибыль балансодержатель лизингового имущества (лизингодатель или лизингополучатель) может исчислять амортизацию предмета лизинга с применением специального коэффициента, не превышающего трех, что позволит ускорить процесс отнесения его стоимости на расходы, учитываемые в целях налогообложения.

Зубарева Л.В. a) взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансе пользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем; b) лизинговые платежи относятся на себестоимость производимой продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль; ^ применение ускоренной амортизации, исчисляемой не на базе срока службы объекта лизинга, а исходя из срока контракта, снижает облагаемую прибыль и ускоряет обновление имущества.

5. Инвестиционная функция Зубарева Л.В. Вложение свободных денежных средств в требуемые средства производства

Панина И.В. Способ вложения собственных или привлеченных средств в приобретение активов с целью получения прибыли от данной операции

Взаимодействие субъектов общественного производства выражается через взаимосвязанную систему экономических интересов. Прямая взаимосвязь между производственными отношениями и интересами впервые была показана Ф. Энгельсом: «Экономические отношения каждого данного общества проявляются прежде всего как интересы» [7, с. 271], что доказывает, что именно экономические интересы являются движущим фактором общественного развития, внутренним источником развития производительных сил общества. Академик Л.И. Абалкин отмечает: «Недостаточное исследование механизма использования экономических законов в значительной мере связано с недооценкой экономической наукой проблемы интересов. Наши знания о них не проникают далее обыденных представлений, нам не известны в полной мере ни их структура, ни их соподчиненность» [1, с. 192].

Рассматривая хозяйствующий субъект, нельзя абстрагироваться от его производственной деятельности, следовательно, необходимо преломить экономический интерес через призму конкретной производственной деятельности. По мнению О.А. Биякова, Н.Ю. Коломаровой, экономический интерес, преломляясь через производственную деятельность хозяйствующего субъекта, предстаёт как хозяйственный интерес [2].

Исследуя соотношения экономических интересов с производственными отношениями и экономическими законами, Ю.И. Чуньковым были выделены корреляционные пары: «объект - субъект», «объективное - субъективное», «объективный фактор - субъективный фактор», «объективные условия -субъективные условия» и дано следующее определение интереса: «Интерес -это внешняя, относительно устойчивая форма проявления экономических отношений и законов, по которым они развиваются. По своему содержанию интерес объективен, ибо выступает отражением породивших его объективных условий, но по своей форме он субъективен» [12, с. 186].

Таблица 2

Потребность участников лизинговых отношений

Лизингополуч ател ь Лизингодатель Продавец лизингового имущества

«объект» «субъект» «объект» «субъект» «объект» «субъект»

Потребность - - приобре- тение предмета лизинга удовлетворяет продавец лизингового имущества продажа предмета лизинга удовле- творяет лизинго- датель

получение предмет лизинга удовле- творяет лизингода- тель предос- тавление предмета лизинга удовлетворяет лизингополучатель - -

Интерес по своей сути должен учитывать все свойства субъектов экономической деятельности - свойства покупателя, продавца, производителя, собственника, применяя категорию «интерес» к лизинговой деятельности, будем рассматривать интересы участников лизинговых отношений - лизингодателя, лизингополучателя и продавца лизингового имущества. Взяв за основу положение Ф. Энгельса о сути понятия «интерес», представим взаимосвязь триады «потребность - интерес - экономические отношения» с учетом методологии, предложенной Ю.И. Чуньковым, относительно субъектов, участвующих в лизинговой сделке.

Анализируя категорию «потребность», мы видим, что она возникает до момента юридического оформления отношений и до момента фактического приобретения или продажи имущества, которое в дальнейшем выступает как предмет

лизинга. Каждый субъект лизинговой сделки, имея потребность в определенных действиях с предметом лизинга (получение, предоставление или его продажа), удовлетворяет ее через взаимодействие с определенным субъектом.

Исходя из классической схемы лизинга, когда инициатором лизинговой сделки выступает лизингополучатель, удовлетворение категории «потребность» для каждого участника лизинговых отношений можно изобразить в виде следующей схемы (рис. 1).

1. Удовлетворяет потребность 1. Удовлетворяет потребность

лизингополучателя продавца

2. Потребность 2. Потребность в приобретении

в предоставлении предмета лизинга

предмета лизинга

в предмете лизинга в продаже предмета лизинга

2. Удовлетворяет потребность ЛД 2. Удовлетворяет потребность

в предоставлении предмета ЛД в приобретении предмета

лизинга лизинга

Рис. 1. Удовлетворение потребностей участников лизинговых отношений

Если между субъектами лизинговой сделки достигается определенная договоренность по поводу объекта потребности, то согласование экономических интересов происходит путем юридического оформления их отношений в форме договора лизинга (лизингодатель - лизингополучатель) и договора кули-продажи (лизингодатель - продавец предмета лизинга). Это позволяет каждой из сторон достичь основной цели своей деятельности, выраженной в объективной форме экономического интереса.

Таблица 3

Экономический интерес участников лизинговых отношений

Лизингополучатель Лизингодатель Продавец лизингового имущества

«объективное 1» «субъективное 1» «объективное 2» «субъективное 2» «объективное 3» «субъективное 3»

Экономи- ческий интерес извлечение дохода от полученного предмета лизинга, на которое получено право владения и пользования согласование интересов при заключении договора лизинга с лизингодателем извлечение дохода от предоставления предмета лизинга, на которое есть право собственности согласование интересов при заключении договора лизинга с лизинго-получателем - -

- - - согласование интересов при заключении договора купли-продажи с продавцом лизингового имущества извлечение дохода от продажи предмета лизинга согласование интересов при заключении договора купли -продажи с лизингодателем

Достижение экономических интересов происходит в результате заключения договоров между участниками лизинговых отношений (рис. 2), что приводит к возникновению совокупности экономических отношений, позволяющих четко выделить функции, присущие каждому субъекту лизинговых отношений, и уточнить внутреннее содержание функций.

Рис. 2. Согласование экономических интересов участников лизинговых отношений

В работе И.М. Сыроежкина «Совершенствование системы показателей эффективности и качества» приводится следующее определение функции относительно системы: «Функция системы - определяет назначение, необходимость системы. Этот системный элемент указывает на то, что достигается посредством системы, без указания на то, как это делается. Целевая функция системы формируется совокупностью экономических интересов, которые породили эту систему» [9].

Таблица 4

Экономические отношения участников лизинговых отношений

Лизингополучатель Лизингодатель Продавец лизингового имущества

«объект» «субъект» «объект» «субъект» «объект» «субъект»

Эконо- мические отноше- ния лизинго- вые платежи лизинго- датель получение лизинговых платежей, отражающих отношения владения, пользования, реализации и присвоения прав собственности на средства производства организация взаи-модейст-вия между прямыми и косвенными участниками лизинговой сделки полная стоимость предмета лизинга лизинго- датель

передача предмета лизинга лизинго- получа- тель

Таким образом, представленные экономические отношения, возникающие между субъектами лизинговой сделки, позволяют связать переход прав собственности с преобразованием экономических отношений (рис. 3).

Экономические интересы, выступая как форма существования экономических законов, влияют на общественное производство через отношения собственности, в частности, К. Менгер отмечал: «... институт собственности является единственно возможным инструментом разрешения проблем несоразмерности между надобностью и доступным распоряжению количеством благ». Таким образом, связав воедино экономические отношения и институт собственности, нами определены функции каждого субъекта лизинговых отношений.

отношения

Рис. 3. Экономические отношения субъектов лизинговой деятельности

Таблица 5

Функции, выполняемые субъектами лизинговых отношений

Субъекты лизинговых отношений Вид экономических отношений Функция, выполняемая лизингом Юридическая сторона собственности

Продавец лизингового имущества торговые сбытовая - расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта передача права собственности лизингодателю на лизинговое имущество

кредитные функция кредитования - предоставление товаропроизводителю имущества в форме товарного кредита на условиях срочности, платности и возвратности предоставление права пользования и владения лизингополучателю, лизин-

Лизингодатель инвестицион- ные инвестиционная - вложение собственных или привлеченных средств в имущество, для передачи имущественных прав на него с целью получения прибыли говое имущество остается собственностью лизингодателя

торговые сбытовая - предоставление возможности приобретения дорогостоящего имущества из-за отсутствия финансовых возможностей у экономического субъекта передача лизингодателем права собственности на объект, выступавший в качестве лизингового имущества

Лизингополу- чатель арендные производственная - метод обновления производственных фондов для осуществления хозяйственной деятельности экономического субъекта получение лизингополучателем права владения и пользования

торговые финансовая - расширение традиционных источников финансирования экономического субъекта для удовлетворения его инвестиционных потребностей приобретение лизингополучателем права собственности на объект, выступавший в качестве лизингового имущества

Определение функций лизинга через механизм взаимодействия субъектов лизинговых отношений позволило уточнить выполняемые данными субъ-

ектами функции и выделить дополнительную функцию лизинга - трансформацию прав собственности. Суть данной функции заключается в передачи и (или) перераспределение прав собственности между субъектами, вступающими в лизинговые отношения, относительно предмета лизинга.

Литература

1. Абалкин Л.И. Политическая экономия и экономическая политика / Л.И. Абалкин. М.: Мысль, 1970.

2. Бияков О.А. Региональные экономические интересы и проблемы измерения их согласованности / О.А. Бияков, Н.Ю. Коломарова. Кемерово: Типография ГУ КузГТУ.

3. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 1998.

448 с.

4. Горемыкин В.А. Лизинг: учебник / В.А. Горемыкин. М.: Дашков и К, 2003. 944 с.

5. Зубарева Л.В. Учетно-аналитическое обеспечение управления эффективностью инвестиций в лизинг: дис. ... канд. экон. наук / Л.В. Зубарева / Сургут, 2002. 218 с.

6. Лещенко М.И. Основы лизинга: учеб. пособие / М.И. Лещенко. М.: Финансы и статистика, 2004. 328 с.

7. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 18.

8. Панина И.В. Организация учета лизинговых операций хозяйствующих субъектов: дис. ... канд. экон. наук / И.В. Панина. Воронеж, 2004. 252 с.

9. Сыроежин И.М. Совершенствование системы показателей эффективности и качества / И.М. Сыроежин. М.: Экономика, 1980.

10. Харитонова Ю.С. Договор лизинга / Ю.С. Харитонова. М.: Юрайт-М, 2002. 224 с.

11. Чекмарева Е.Н. Лизинговый бизнес: практ. пособие по организации и проведению лизинговых операций / Е.Н. Чекмарева. М.: Экономика, 1994. 127 с.

12. Чуньков Ю.И. Взаимодействие объективного и субъективного в социалистической экономике / Ю.И. Чуньков. Томск: Изд-во Томск. ун-та, 1984.

ТРИФОНОВА ЕЛЕНА МИХАЙЛОВНА родилась в 1967 г. Окончила Казанский финансово-экономический институт. Старший преподаватель кафедры экономики филиала Казанского государственного университета (г. Набережные Челны). Область научных интересов -развитие механизма лизинговой деятельности. Автор 2 научных работ.