Внутрифирменный механизм формирования и использования сбережений персонала в системе управления социально-экономическим развитием промышленного предприятия

Экономика и финансы

ВНУТРИФИРМЕННЫЙ МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СБЕРЕЖЕНИЙ ПЕРСОНАЛА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИМ РАЗВИТИЕМ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

И.А. Баев, ЕЛ. Гончар

Южно-Уральский государственный университет, г. Челябинск

Современные промышленные предприятия России функционируют в условиях постприва-тизационного состояния экономики. Несмотря на ряд положительных моментов основная задача приватизации - повышение экономической эффективности промышленных предприятий - пока не достигнута. Перераспределение валового внутреннего продукта в пользу негосударственного сектора объективно привело к возникновению низкорентабельных и убыточных приватизированных предприятий. Причиной и следствием недостаточно эффективной работы промышленных предприятий является низкий уровень заработной платы, являющейся основным мотивом трудовой деятельности в условиях ухудшения параметров социальной инфраструктуры. Это обусловливает низкое качество человеческого капитала и еще более усугубляет положение хозяйствующих субъектов.

С переходом России к рыночной экономике оказалось, что все отечественные управленческие постулаты и практический опыт командно-административной системы управления непригодны в условиях рыночных отношений. Сегодня стоит задача перестройки внутрифирменного управления с целью повышения уровня социально-экономического развития промышленных предприятий с учетом опыта западных фирм и отечественной специфики.

В современной трактовке развитие рассматривается, прежде всего, с позиции социального результата - улучшения качества жизни.

Экономическое развитие - одно из средств реализации социальных интересов. Это последовательная, проходящая определенные стадии деятельность в целях реализации частных и групповых интересов путем эффективного управления имеющимися ре-

сурсами [2]. При этом эффективность управления физическим капиталом и финансовыми ресурсами во многом определяется эффективностью управления человеческим капиталом.

Повышение эффективности использования трудовых ресурсов способствует увеличению инновационного потенциала предприятия, технологического уровня производства, конкурентоспособности продукции. Это предопределяет повышение экономической эффективности предприятия и уровня доходности инвестиций, что обусловливает инвестиционную привлекательность предприятия, обеспечивает приток капитала и тем самым создает условия для развития производства.

В условиях ухудшения параметров социальной инфраструктуры основным мотивом трудовой деятельности является заработная плата, повышение которой, кроме мотивирования, оказывает непосредственное влияние на расширение потребительского рынка, повышая покупательную способность населения и тем самым спрос на товары более высокого качества. Это также способствует созданию условий для развития производства, что в итоге направлено на повышение экономической эффективности промышленных предприятий и заработной платы работников, а, следовательно, и на дальнейшее социально-экономическое развитие предприятий (рис. 1). Таким образом, речь идет о циклическом проявлении результатов обоснованного повышения заработной платы.

Социально-экономическое развитие производства возможно только при обеспечении баланса интересов собственников предприятия, наемных работников и государства.

Современные промышленные предприятия функционируют в условиях разобщенности интересов субъектов экономики. Причина разбалансированности интересов субъектов

Рис. 1. Регулирование заработной платы в системе управления развитием предприятий

экономики - концентрация собственности у немногочисленных владельцев.

С целью обеспечения сбалансированности интересов необходимо установление корпоративных отношений между собственниками предприятия и наемными работниками и формирование налоговой политики государства, исключающей влияние дестимулирующих факторов развития производства.

Корпоративные отношения между собственниками и наемными работниками внутри предприятия могут быть установлены с реализацией внутрифирменного механизма формирования и использования сбережений персонала. При этом важно исключение влияния дестимулирующих факторов на эффективность данного механизма.

Внутрифирменный финансово-инвестиционный механизм формирования и использования сбережений персонала - механизм формирования дохода персонала в системе оплаты труда и внутрифирменного инвестирования сбережений.

Разработка внутрифирменного механизма формирования и использования сбережений персонала с учетом особенностей его реализации в правовой и налоговой инфраструктуре предполагает необходимость решения нескольких взаимосвязанных задач. Одной из них является идентификация интересов звеньев финансовой системы государства и возможных противоречий между ними в контексте внутрифирменного процесса формирования и использования сбережений персонала. Залогом эффективности рассматриваемого механизма является обеспечение гармонизации интересов всех звеньев финансовой системы государства (рис. 2).

Предлагаемые авторами методические разработки по совершенствованию налоговой инфраструктуры предприятий и внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования и использования сбережений персонала в частности, заключаются в следующем.

ЗІ

Ш

1й

3

И

И

Условия эффективности внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования н использования сбережений персонала

1. Соответствие налоговой инфраструктуры условиям легализации заработной платы и стимулирования развития производства.

2 .Ди>Дбд,

где Ди- доходность внутрифирменных инвестиций, %

Дбд - доходность банковских депозитов, %,

3. Свк < Сбк,

где Свк - ставка процента по внутрифирменному кредиту, %,

Сбк- ставка процента по банковскому кредиту, %.

4. К3 = — £0,7 [1],

3 СК

где ЗК - заемный капитал,

СК - собственный капитал

II

^ и

3 ц, £ Н

я 5 в £ в

Максимизация

налоговых

платежей

ИНТЕРЕСЫ ГОСУДАРСТВА

Рис. 2. Определение условий эффективности внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования и использования сбережений персонала на основе баланса интересов

звеньев финансовой системы государства

1. Отмена льгот по налогообложению компенсационных выплат за задержку заработной платы.

2. Обеспечение равновесного соотношения ставок единого социального налога и налога на прибыль.

3. Отмена регрессивной шкалы по единому социальному налогу.

4. Введение налогового вычета по налогу на прибыль, исключающего увеличение общей налоговой нагрузки предприятий при повышении экономической эффективности хозяйственной деятельности.

Расчеты показывают, что с выполнением данных условий налоговая система будет способствовать легализации и повышению заработной платы, реализации внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования и использования сбережений персонала.

Кроме того, реализация внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования и использования сбережений персонала предполагает необходимость разработки системы показателей для оценки деятельности предлагаемого механизма и социально-экономического развития предприятия.

Эффективность управления социально-экономическим развитием предприятия взаимосвязана с эффективностью внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма

формирования и использования сбережений персонала. Поэтому авторами рекомендуется единая система оценки эффективности двух взаимосвязанных механизмов с подразделением показателей на две группы.

1. Показатели деятельности внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования и использования сбережений персонала:

1) стоимость чистых активов внутрифирменного паевого инвестиционного фонда;

2) стоимость внутрифирменного инвестиционного пая;

3) ставка дохода на инвестиции;

4) коэффициент изменения фонда оплаты труда.

2. Показатели социально-экономического развития предприятия:

1) показатель социально-экономической эффективности предприятия;

2) показатель эффективности управления социально-экономическим развитием предприятия.

Результирующим показателем первой группы является коэффициент изменения фонда оплаты труда. Это обусловлено тем, что возможности инвестирования средств во внутрифирменные доходные активы и непосредственного влияния на уровень доходности способствуют повышению мотивации трудовой деятельности, а, следовательно, и

повышению эффективности использования трудовых ресурсов, и экономической эффективности промышленных предприятий, и при условии обеспечения четкой взаимосвязи традиционных форм стимулирования труда с результатами трудовой деятельности будут способствовать росту заработной платы по основной деятельности и фонда оплаты труда в итоге.

Предназначение показателей второй группы - оценка социально-экономического развития предприятия.

Показатель социально-экономической эффективности деятельности предприятия позволяет определить соотношение общего дохода участников хозяйственной деятельности и затрат. При этом под общим доходом участников хозяйственной деятельности следует в данном случае понимать сумму прибыли собственников, заработной платы наемных работников и выплат социального характера. Затраты, принимаемые к расчету, в данном случае уменьшаются на величину фонда оплаты труда и выплат социального характера.

Посредством сравнения значений показателя социально-экономической эффективности в разные моменты времени можно оценить эффективность управления социально-экономическим развитием предприятия.

Базовым показателем рассматриваемой системы оценки является стоимость чистых активов внутрифирменного паевого инвестиционного фонда, которая показывает размер фонда.

Первоначально стоимость чистых активов внутрифирменного паевого инвестиционного

фонда формируется как сумма вкладов персонала. Средства, полученные предприятием в виде экономии по налогу на прибыль вследствие применения налогового вычета, квалифицированные как целевые и предназначенные для оплаты труда, могут быть источником пополнения активов фонда и увеличения стоимости инвестиционного пая.

Кроме того, активы внутрифирменного паевого фонда могут использоваться на предприятии в качестве оборотного капитала. Это предполагает плату за кредитный ресурс, которая в свою очередь также обеспечивает прирост стоимости чистых активов фонда и стоимости инвестиционного пая.

Таким образом, стоимость чистых активов внутрифирменного паевого инвестиционного фонда на определенный момент времени формируется из составных частей: первоначальная сумма вкладов персонала; экономия по налогу на прибыль вследствие применения налогового вычета; плата за использование средств фонда в качестве кредитных ресурсов (рис. 3).

Стоимость чистых активов внутрифирменного паевого инвестиционного фонда на момент времени ( для разных условий начисления процентов можно рассчитать следующим образом.

1. Проценты по внутрифирменному кредиту

-СЧА,

СЧА - £0  и0 + НВ1 + Вдоп с \ 1

/

С,

бк

1+-V 1+ ЕСН

Первоначальная сумма вкладов персонала

+

Экономия по налогу на прибыль вследствие применения налогового вычета

СРЕДСТВА ВНУТРИФИРМЕННОГО ПИФа

------т~

11 / I / I * |_ і

• Условия начисления

/

' процентов по

внутрифирменным \ вкладам

Условия погашения ' долга и начисления ' процентов по краткосрочному банковскому /

- - - - ----------\ !

Плата за использование средств фонда в качестве кредитных ресурсов

СТОИМОСТЬ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ВНУТРИФИРМЕННОГО ПАЕВОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА

Рис. 3. Формирование стоимости чистых активов внутрифирменного ПИФа

где СЧА(- стоимость чистых активов внутрифирменного паевого инвестиционного фонда на момент времени /, руб.; Б0- стоимость инвестиционного пая на момент образования внутрифирменного паевого инвестиционного фонда, руб.; п0 - количество инвестиционных паев на момент образования внутрифирменного паевого инвестиционного фонда, шт.; НВ( - экономия по налогу на прибыль, полученная вследствие применения налогового вычета за период времени I, руб.; Сбж - ставка процента по банковскому кредиту; ЕСН - ставка единого социального налога; Вд0П/ - сумма дополнительных инвестиций

(вкладов) персонала за период времени / с момента образования инвестиционного фонда, руб.:

^доп/ ^со »

01=О

где В0) - сумма дополнительных инвестиций (вкладов) персонала за период времени и с момента образования инвестиционного фонда, руб.; СЧАеыб1 - стоимость чистых активов,

выбывших за период времени ( с момента образования инвестиционного фонда (стоимость погашенных инвестиционных паев), руб.:

^.„«,=¿^"„«„

ш=0

где пшбш - количество выбывших инвестиционных паев за период времени «; - ставка

дохода на инвестиции на момент времени а>.

2. Проценты по внутрифирменному кредиту начисляются ежемесячно с первоначальной суммы, увеличенной на величину процентов, начисленных за истекший срок кредита.

Проценты по банковскому кредиту начисляются ежемесячно с оставшейся суммы долга. При этом долг погашается равными частями

СЩ=\80-п0 + НВ1+Вдоп -СЧАвьібі

/ ' 12 Л

1+ 12 п ! £(ь к" + і Ґ

1+ ЕСН х=<Л п) 12

\ . і п-1 _ У

,

истек-

где п - полный срок кредита, мес.; к ший срок кредита, мес.

3. Проценты по внутрифирменному кредиту начисляются ежемесячно с первоначаль-

ной суммы, увеличенной на величину процентов, начисленных за истекший срок кредита.

Проценты по банковскому кредиту начисляются ежемесячно от первоначальной суммы кредита

СЩ = ¿о  и0 + НВ{ + Вдоп -СЧАІ

еыб,

1+-

12

1+ ЕСН

С,

бк

12

- + 1-1

і

,

4. Проценты по внутрифирменному кредиту начисляются ежемесячно с первоначальной суммы.

Проценты по банковскому кредиту начисляются ежемесячно с оставшейся суммы долга. При этом долг погашается равными частями.

СЩ=\80-п0+НВ1+В(

доп

-СЧАш6> їх

1

12

п 1+ЕСН

к=О

И=1

кЛ С,

бк

12

Стоимость инвестиционного пая на момент времени і рассчитывается по формуле:

СЩ

где - стоимость инвестиционного пая на момент времени V, п1 - количество инвестиционных паев на момент времени і.

Ставку дохода на инвестиции на момент времени І можно рассчитать по формуле:

В

~$0

где Д. - ставка дохода на инвестиции на мо-

мент времени Л

Доходность инвестиций внутрифирменного паевого инвестиционного фонда будет, как минимум, превышать доходность банковских депозитов, так как средства фонда используются в качестве кредитного ресурса, плата за который эквивалентна стоимости банковского кредита. В случае достижения повышения экономической эффективности предприятия активы инвестиционного фонда пополняются на величину налогового вычета по налогу на прибыль, что обеспечивает дополнительный прирост стоимости пая и доходности инвестиций.

Коэффициент изменения фонда оплаты труда можно рассчитать по формуле

ФОТо.д,+ ¿С ' ^выб0,+

а>=0

ФОТ

ФОТ,

О.До

где КФ0Т - коэффициент изменения фонда оплаты труда; ФОТ0 - оплаченная часть

фонда оплаты труда по основной деятельности в базовом периоде, руб.; ФОТ0 - оплаченная часть фонда оплаты труда по основной деятельности в текущем периоде /, руб.; В(-сумма вкладов на момент времени 1, руб.

Показатель социально-экономической эффективности деятельности предприятия можно рассчитать по формуле:

о - + ^Ф0Т 'ФОТ0-Д» + ^ пт

Ч-э ^

где Эс.э - показатель социально-экономической эффективности деятельности предприятия; П1 - прибыль предприятия за период

I

времени (, руб.; Зг - совокупные затраты предприятия за вычетом начисленного фонда оплаты труда по основной деятельности, выплат социального характера и начисленного дохода по внутрифирменным инвестициям за период времени I, руб.; С - выплаты социального характера за период времени /, руб.

Посредством сравнения значений показателя социально-экономической эффективности в разные моменты времени можно оценить эффективность управления социально-экономическим развитием предприятия по формуле:

Я.э

э

где Эу - показатель эффективности управления социально-экономическим развитием предприятия; Эс_э - показатель социально-экономической эффективности деятельности предприятия на момент времени /; Эс_э^ - показатель социально-экономической эффективности деятельности предприятия в базовый момент времени.

Возможность внутрифирменного инвестирования средств персонала в доходные активы будет создавать эффект мультипликатора традиционных форм стимулирования труда. Концентрация сбережений персонала на предприятии обусловливает возникновение чувства собственности. Возможность влияния персонала на уровень доходности внутрифирменных инвестиций способствует развитию бережливости. Все это направлено на повышение эффективности использования трудовых ресурсов, заработной платы и экономической эффективности промышленных предприятий.

Таким образом, с реализацией внутрифирменного финансово-инвестиционного механизма формирования и использования сбережений персонала могут быть созданы условия для социально-экономического развития промышленных предприятий.

Литература

1. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В. В. Бочаров. - СПб.: Питер, 2005. - С. 21.

2. Кузнецов, В.Ф. Экономика Челябинской области: состояние, проблемы и перспективы развития / В. Ф. Кузнецов; под ред. С.Г. Зырянова. -Челябинск: Редакционно-издательский отдел Челябинского института (филиала) УрАГС, 2005. -С. 84-89.

с-э0