Определение количественных показателей теневого сектора в Забайкальском крае

УДК 332.12 (571.54/55) © Ю.В. Устюгова

Определение количественных показателей теневого сектора в Забайкальском крае

В статье рассмотрены теоретические аспекты теневой экономики как фактор негативного влияния на социально-экономическое развитие региона, определены количественные показатели теневого сектора в Забайкальском крае. Ключевые слова: теневая экономика, социально-экономическое развитие, налог на прибыль, рентабельность

© Yu.V. Ustyugova

Determination of quantitative indicators of shadow economic sector in the Zabaikalye territory

The article covers theoretical aspects of shadow economy as a factor of negative influence on socio-economic development of the region. The author determines quantitative indicators of shadow economy in the Zabaikalye Territory. Keywords: shadow economy, socio-economic development, profits tax, commercial viability.

В настоящее время все большее внимание как теоретиков, так и практиков уделяется вопросам теневой экономики. И это не случайно. Влияние теневой деятельности на общее социально-экономическое развитие страны огромно и несопоставимо со степенью изученности самого явления «теневая экономика».

Как известно, на данный момент в мире не существует единого мнения по поводу определения термина «теневая экономика», а также структуры данного явления. Это прежде всего связано с тем, что теневая деятельность представляет собой трудный для исследования предмет.

Мы сошлемся на определение термина «теневая экономика», данное В. Буровым, поскольку, на наш взгляд, оно имеет более комплексный характер: «это совокупность экономических отношений по поводу производства, распределения, перераспределения, обмена и потребления, материальных благ и услуг, является полностью или частично неправовой, неучитываемой и неконтролируемой, осуществляется субъектами предпринимательской деятельности и физическими лицами с целью получения предпринимательского дохода, включает в себя теневые экономические отношения, основанные на коррупционных связях через механизм перераспределения получаемых теневых доходов, направленные на перераспределение денежных потоков между всеми секторами экономики, выполняя двойственную роль: позитивную - сглаживание отрицательных условий по развитию бизнеса; негативную - антисоциальное перераспределение доходов общества и уменьшение его благосостояния, снижение эффективности системы управления экономикой» [1, с. 32 ].

Большинство ученых-экономистов в своих научных работах рассматривает теневую экономику на макроуровне, а теневая деятельность на уровне регионов и предприятий (мезо- и микроуровнях) изучена недостаточно.

При разработке стратегии государственного противодействия теневым отношениям экономических субъектов для России необходимо рассмотрение этого явления не только на макроуровне, но и на уровне регионов. В состав Российской Федерации входят 83 субъекта, каждый из них имеет различный уровень социально-экономического развития, и соответственно, разный объем теневой деятельности в общем секторе экономике.

В данной статье будет рассмотрен объем теневой деятельности субъектов малого предпринимательства как фактор негативного влияния на социально-экономическое развитие в Забайкальском крае.

Забайкальский край - субъект Российской Федерации, входящий в состав Сибирского федерального округа. Численность населения края на конец 2011 г. составила 1 105 700 чел.

Социально-экономическое развитие Забайкальского края за 2009-2011 гг., согласно данным, представленным Министерством регионального развития Забайкальского края, можно охарактеризовать как стабильное, с преобладанием положительной динамики основных социально-экономических показателей, доказательства этого факта представлены в таблице 1 [3].

Таблица 1

Основные социально-экономических показатели в Забайкальском крае за 2009-2011 гг.

Показатели 2009 г. 2010 г. 2011 г.

Численность населе- 1117, 0 1108, 3 1105, 7

ния, тыс. чел.

Среднедушевые де- 12 591 14 036 15 826

нежные доходы насе-

ления в месяц, р.

Число предприятий и 15 993 16 482 16 610

организаций, ед.

Число малых пред- 4 635 4 820 5 061

приятий, ед.

ВРП, млрд р. 148,4 167,1 191,6

В структуре малого бизнеса Забайкальского края преобладают следующие виды экономической деятельности: оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, бытовых изделий и предметов личного пользования, операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление платных услуг, строительство, сельское хозяйство, обрабатывающие производства 3 .

Как в России в целом, так и в Забайкальском крае в частности имеет место теневая деятельность. Одной из основных причин ее существования является неэффективная налоговая система и высокий уровень налоговой нагрузки; соответственно, наиболее подходящей методикой для определения масштабов теневой экономики будет та, которая будет учитывать уплаченные и неуплаченные налоговые взносы.

Существующие немногочисленные методики для определения количественных показателей, характеризующих теневую экономическую деятельность субъектов малого предпринимательства по отдельным направлениям, секторам и видам деятельности опираются на данные статистической отчетности, отчетности соответствующих министерств, ведомств и организаций, а также на материалы выборочных обследований. Среди исследователей принято считать, что такая работа должна завершаться экспертной процедурой, в рамках которой согласуется анализируемая информация. Среди них следует отметить методики О. Шестоперова, С. Ми-гина и О. Щетинина, В. Фадеева, Я.Д. Щиряевой (табл. 2).

Таблица 2

Методики анализа теневой деятельности субъектов малого предпринимательства

Объект исследования Автор Описание методики

Малое предприятие О. Шестоперов Расчеты масштабов теневого оборота базируются на данных проводившихся опросов малых предприятий и экспертных оценках.

С. Мигин, О. Щетинин Предлагается разделить потоки ресурсов, товаров и услуг и потоки денег - наличных или безналичных. Важной особенностью модели является выделение источников формирования «неучтенных наличных средств» и направлений их использования.

Я.Д. Ширяева Определяется уровень вовлеченности в теневую экономическую деятельность, оценивается риск вовлеченности по логик-моделям. Осуществляется статический анализ ТЭД малых предприятий на основе экспертного опроса и вариации финансовых показателей. Достоинства: 1) использование статистического анализа; 2) позволяет определить уровень вовлеченности в ТЭД. Недостатки: 1) не позволяет определить теневой оборот на предприятии; 2) ограничена к применению на территории Санкт-Петербурга.

л

ч

о

СЗ

а н

о

В.В. Арапов

Предлагается модель функционирования предпринимателя в условиях фиктивного увеличения объема выручки и роста неформальных затрат. Данная методика позволяет произвести разграничение легальной и неформальной деятельности предприятий и проран-жировать отрасли с учетом вклада теневой составляющей путем необоснованного завышения цен и роста теневых издержек. В результате становится возможным выявление уровня легализации того или иного сектора экономики и проведение соответствующей работы по выведению теневого бизнеса на поверхность в каждой из отраслей через задействование факторов снижения взяткоемкости соответствующих законов, снижение барьеров входа на рынок, ослабление налогового и административного давления, повышение личной ответственности чиновников и предпринимателей, формирование деловой предпринимательской этики и др._

«

к

н «

к а

с «

а С

В. Фадеева

Комплексное использование инструментария микроэкономического обследования отрасли. Практическим инструментом использования этого метода было получение и сопоставление трех видов специально собранной информации: объективной статистики (данные статистической и бухгалтерской отчетности), субъективной статистики (сводные результаты экспертного опроса сотрудников оперативного обслуживания отрасли) и дополнительной информации (результаты индивидуального интервьюирования представителей отрасли)._

СЗ

5! К X

к а

с & £

« Й о ¡з

и Ч о о Ч н

а о н и

Е.Ю. Петров

Основана на использовании переменных показателей, коррелирующих между собой (объем ВРП, показатели потребления электроэнергии, уровень занятости и объем грузоперевозок), что позволяет сформулировать прогноз развития теневого сектора региональной экономической системы в кратко- и среднесрочном периодах (как фактор угроз и источника обеспечения экономической безопасности в российских регионах).

О

В.Ю. Буров

По авторской методике возможно определение масштаба теневой экономики в секторе малого предпринимательства, величины издержек функционирования в теневом секторе и бюджетных потерь.

Прежде чем переходить к количественной оценке теневой деятельности субъектов МП, необходимо исследовать существующую информацию об этом явлении, формы ее получения, а также степень ее достоверности. При разработке новых подходов к методике количественной оценки теневой деятельности сектора малого предпринимательства необходимо учитывать его специфику: несопоставимую и неполную отчетность различ-

ных субъектов сектора малого предпринимательства; высокий уровень доли теневой деятельности.

По нашему мнению, объективная оценка теневого оборота у субъектов малого предпринимательства возможна при использовании метода расхождений - сравнении двух или более достоверных источников: данных Росстата, или Федеральной налоговой службы. Например, уровень рентабельности и средняя заработная плата, которые можно получать или через отчетность, или через проведение всероссийских опросов (не менее 50 % субъектов малого предпринимательства) [1, с. 17-89].

Далее будут проведены расчеты по выявлению масштабов теневой экономики в Забайкальском крае по методике В. Бурова [2, с. 141-146 ].

Автор методики предлагает количественное определение масштабов теневой деятельности с помощью двух основных показателей - заработная плата и прибыль, а именно, какая часть этих показателей скрывается, и не облагается налогом. Сумма этих неуплаченных налогов и будет количественным показателем теневой деятельности. Безусловно, полученные результаты не будут точно отражать масштабы теневой экономики, т. к. не учитывается деятельность субъектов вообще незарегистрированных в соответствующих органах.

Многие исследователей на основании опросов и наблюдений сходятся во мнении, что в среднем 50% заработной платы и 40% оборота скрываются предпринимателями от налоговых органов, и соответственно не облагаются налогами. В. Буров же утверждает, что эти значения - минимальная граница реальных значений, поскольку при определении уровня теневой экономики Росстат учитывал все виды предприятий - государственные, крупные, средние и малые, и объем теневого оборота был разделен между ними всеми, а как было установлено ранее, сокрытие доходов и выплата «серых» заработных плат характерны лишь для субъектов малого предпринимательства. Соответственно, полученный Росстатом результат равный 30% сокрытых доходов, не является реальным.

При определении скрываемой части доходов внимание акцентируется на показателях рентабельности. Как показывает практика, для благополучного существования предприятий малого сектора значение рентабельности должно составлять 8-10%. В 2007 г. Росстатом были проведены исследования 50% предприятий, в результате было установлено, что средний показатель рентабельности этих предприятий составляет 2,4%. Соответственно возникает вопрос: как эти предприятия существуют при таком низком показатели рентабельности? Ответ напрашивается сам собой - часть доходов предприятия скрывается, и путем нехитрых подсчетов можно сделать вывод, что примерно половина доходов скрывается от учета.

Необходимо отметить, что субъекты малого бизнеса выдерживают определенную финансовую нагрузку (оплаченная цена доступа), которая равна сумме оплаченных налогов, сумме различных платежей за право заниматься бизнесом (цена входа) и теневым издержкам доступа. Полная

цена доступа эквивалентна сумме начисленных налогов, цене входа и теневым издержкам доступа [2, с. 140 ].

На основании наблюдений среднюю величину цены доступа берем, равную 15% от дохода.

Таблица 3

Определение количественных показателей теневого сектора в Забайкальском крае

Показатель 2009 г. 2010 г. 2011 г.

Число малых предприятий, ед. 4 635 4 820 5 061

Численность работников, чел. 46 829 49 170 50 989

Среднемесячная заработная плата, р. 11 009 12 678 13 560

Фонд начисленной заработной платы, тыс. р. 6 186 486 7 480 527 8 296 930

Доля скрытой заработной платы, % 50 50 50

Скрытый фонд заработной платы, тыс. р. 6 186 486 7 480 527 8 296 930

НДФЛ, % 13 13 13

Сумма оплаченного НДФЛ, тыс. р. 804 243 972 433 1 078 601

Сумма неоплаченного НДФЛ, тыс. р. 804 243 972 433 1 078 601

Социальные отчисления от заработной платы, % (для 2009 г. - ЕСН) 26 34 34

Сумма оплаченных социальных отчислений, тыс. р. 1 608 486 2 543 379 2 820 956

Сумма неоплаченных социальных отчислений, тыс. р. 1 608 486 2 543 379 2 820 956

Оборот предприятий, млн р. 51 450 62 170 73 122

Доля теневого оборота, % 40 40 40

Доля теневого оборота, млн р. 20 580 24 868 29 249

Сальдированный финансовый результат, тыс. р. 751 000 800 500 840 900

Доля теневых финансовых результатов, % 40 40 40

Доля теневых финансовых результатов 300 400 320 200 336 360

Неуплаченный налог на прибыль (усредненный), тыс. р. 45 060 48 030 50 454

Всего полученных налогов, тыс. р. 2 525 379 3 635 887 4 025 692

Всего неполученных налогов, тыс. р. 2 457 789 3 563 842 3 950 011

Теневые издержки, % от оборота 15 15 15

Теневые издержки, тыс. р. 3 087 000 3 730 200 4 387 320

Оплаченная цена доступа, тыс. р. 5 612 379 7 366 087 8413 012

Затрагивая вопрос налога на прибыль, условно возьмем его значение, равное 15%, т. к. величина процентной ставки данного налога зависит от налогового режима - при общем налоговом режиме налог на прибыль -20%, при специальных режимах - 9% или 15%. Таким образом, средняя величина налога составляет 15%. Остальные социально-экономические

показатели определены на основании данных Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Забайкальскому краю [3].

Итак, на основе полученных результатов можно сделать вывод о том, что теневой сектор Забайкальского края практически не уступает официальному, что, несомненно, является негативным фактором для социально-экономического развития региона. Только основные неуплаченные налоги на 2011 г. равны сумме 3 950 011 тыс. р., что чуть меньше тех же самых уплаченных. Логично предположить, что поиск путей решения вопроса роста теневой деятельности нужно осуществлять в плоскости налогового законодательства и стремиться к оптимизации налоговых нагрузок на бизнес.

Литература

1. Буров В.Ю.Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства. - LAP LAMBERT Academic Publishing GmbH & Co. KG, 2011. - 325 с.

2. Буров В.Ю. Теневая деятельность субъектов малого предпринимательства и пути ее легализации. - РИК ЧитГУ, 2010. - 213 с.

3. URL: http://chita.gks.ru/default.aspx официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Забайкальскому краю

Устюгова Юлия Владимировна, кафедра антикризисного управления, финансов и кредита, факультет экономики и управления, ЗабГУ, Чита.

Ustyugova Yulia Vladimirovna, the Department of antikrisis' management, Faculty

of Economies and Management, Zabaikalsky State University, Chita.