Налоги и ревизии

Налоги и ревизии

Москва — лидер налоговых реформ

       Российское правительство в 1994 году будет проводить "разумную и умеренно жесткую финансовую политику", используя при этом весь спектр методов государственного регулирования, заявил Виктор Черномырдин в пятницу на расширенном заседании правительства. При этом правительство в нынешнем году в первую очередь займется разрешением проблем взаимных неплатежей и несвоевременности уплаты налогов, а также окажет всемерную поддержку отечественному экспорту. По словам премьера, определение конкретных путей и методов реализации этих задач является обязанностью правительства. Неясно лишь, когда будет подготовлена эта новая конкретная программа преодоления финансового кризиса: после того как неделю назад Борис Ельцин перед Государственной Думой признал несовершенство налоговой системы, вопросы налоговой политики федеральными властями фактически не рассматривались.
       В настоящее время налоговыми реформами (причем в сторону ужесточения), занимаются, в основном, местные власти. Лидером налогового реформирования вот уже месяц являются московские власти. На прошедшей неделе городской думой были одобрены два новых закона, устанавливающих в Москве более высокие ставки налога на прибыль и на имущество. Кроме того, думой рассматривается возможность введения в городе сразу нескольких новых местных налогов. Таким образом, Москва, имевшая в течение двух последних лет достаточно благоприятный инвестиционный климат, теперь рискует его лишиться.
       
Как будет облагаться прибыль
       То что в нынешнем году уровень налогообложения в России резко возрастет, стало ясно еще в декабре 1993 года, после выхода президентского указа о внесении изменений в действующую налоговую систему. Получив возможность самостоятельно регулировать налоговое законодательство, местные власти решили пополнять региональную казну наиболее простым способом — за счет увеличения ставок и числа налогов. Так, гипотетически, местные власти вправе устанавливать даже нулевые ставки налога на прибыль. Со стороны федеральных властей предоставление таких широких полномочий регионам объясняется желанием разделить политическую ответственность за принятие непопулярных налоговых решений. Идя на такую тактическую хитрость и понимая, что нулевую ставку не установит никто, правительство, дабы как-то ограничить аппетиты регионов, установило и предельную ставку налогов. По налогу на прибыль, например, ставки не должны превышать 25% для предприятий и 30% для банков и страховых организаций.
       Именно эти максимальные ставки были утверждены московскими властями на прошедшей неделе. Согласно одобренному думой закону города Москвы "О ставках и льготах по налогу на прибыль", ставка налога ниже предельной установлена только для страховых организаций, которые, как и предприятия, с 1 апреля четверть полученной прибыли будут отдавать городу; банкам же придется уплачивать 30%. Повышенные ставки отчислений с прибыли в городскую казну вводятся со второго квартала нынешнего года. Первоначально власти планировали ввести новые ставки налога с начала года. Налогоплательщиков, видимо, спасло то обстоятельство, что закон был одобрен только 2 марта, и они были фактически не в состоянии вовремя скорректировать данные в справке об авансовых платежах. В результате если бы налог ввели с января, налогоплательщикам пришлось бы платить с сумм налоговых недоплат проценты по ставке ЦБ.
       
Как будет облагаться имущество
       Московские власти рассмотрели на прошедшей неделе законопроект об изменении ставки налога на имущество предприятий: в 1994 году он составит 1,5%. Городские власти установили не максимально возможную ставку (по российскому законодательству предельный размер налога составляет 2%), однако по сравнению с предыдущим годом величина налога увеличилась в три раза. Причем повышенный налог, как и предсказывали эксперты Ъ, будет взиматься уже с 1 января 1994 года. Против подобных налоговых нововведений задним числом активно выступал на налоговых слушаниях в думе руководитель налоговой инспекции города Дмитрий Черник. Тем не менее, депутаты и члены правительства Москвы, не побоявшись негативной реакции жителей города, при решении этого вопроса руководствовались, видимо, исключительно интересами городской казны.
       
Новые налоговые льготы
       Справедливости ради следует отметить, что повышение налоговых ставок московские власти несколько компенсировали довольно существенными льготами, которыми вправе воспользоваться предприятия независимо от вида собственности и организационно-правовой формы.
       Значительные льготы предоставлены производителям. Так, решением московской думы полностью освобождены от налога на имущество предприятия сферы материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры — более половины работающих. Для освобождения от уплаты налога на прибыль требуется соблюсти другие пропорции — 50% и 70% соответственно. При этом Москва также предусмотрела прогрессивную шкалу снижения налогообложения прибыли: на 50% (при том, что инвалиды составляют не менее 30%, либо инвалиды и пенсионеры — 50%), на 40% (20% и 40% соответственно) и на 30% (если инвалидов и пенсионеров не менее 20%).
       Также от уплаты налога на имущество освобождены и общественные организации участников Великой отечественной войны и лиц к ним приравненных, их предприятия, а также предприятия общественных организаций инвалидов. Поскольку зарегистрироваться "под крышей общества инвалидов и ветеранов" несложно, можно предположить, что в нынешнем году на освобождение от налога на имущество и прибыль смогут претендовать практически все налогоплательщики. Особенно несложно соблюсти условия, требуемые для получения льгот, будет средним и мелким фирмам.
       Большинство же прочих льгот предоставлено вполне традиционным категориям налогоплательщиков: не будут платить налог на имущество получающие бюджетные дотации метрополитен и другие предприятия городского пассажирского транспорта (кроме такси). Освобождена от налогообложения и прибыль за выполнение ремонтных работ городского пассажирского транспорта. Также не придется платить налог на прибыль с сумм, поступивших за услуги по сбору и переработке отходов, услуги по организации детского и диетического питания, а также за строительство очистных сооружений. Не облагается имущество предприятий, оказывающих бытовые услуги бюджетным учреждениям (не менее 50% от общего объема реализации услуг) и ритуальные услуги населению (не менее 70%).
       При обсуждении новой налоговой программы московского правительства на нынешний год многие депутаты небезосновательно отмечали, что нецелесообразно льготировать и без того выгодные государственные заказы, которые помимо прочего, гарантируют стабильное финансирование. Тем не менее организации, осуществляющие автотранспортные перевозки по заказам правительства Москвы, получили налоговые льготы.
       Весьма существенно, что предоставляемые московской думой льготы по налогу на прибыль распространяются только на сумму налога, поступающего в городской бюджет. В то же время по налогу на имущество льготируется вся сумма налогового платежа. Это объясняется тем, что по законодательству городские власти не вправе предоставлять льготы в части налоговых сумм, поступающих в федеральный бюджет, а налог на имущество полностью зачисляется в местные бюджеты.
       Как отмечают эксперты Ъ, принятие повышенных налоговых ставок в Москве, введенных с целью пополнения бюджета, может привести к результату прямо противоположному. Если власти Московской области установят более низкие налоговые ставки, возможно массовое бегство предприятий из Москвы. Соответственно, поступления в городскую казну резко сократятся. Таким образом, последнее слово осталось за депутатами Подмосковья.
       
       НАТАЛЬЯ Ъ-ВАРНАВСКАЯ