Моделирование трансфертного ценообразования на услуги обслуживающих производств нефтедобывающих предприятий

УДК 338.24.01 ББК 08.00.13

Гераськин М.И., Мазурмович О.Н.

МОДЕЛИРОВАНИЕ ТРАНСФЕРТНОГО ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ НА УСЛУГИ ОБСЛУЖИВАЮЩИХ ПРОИЗВОДСТВ НЕФТЕДОБЫВАЮЩИХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Geras'kin M., Mazurmovich O.

SIMULATION OF TRANSFER PRICING SERVICES THE SERVICE PRODUCTION OIL PRODUCTION COMPANY

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, модель механизма

взаимодействия, модель оптимизации прибыли.

Keywords: transfer pricing, a model of the mechanism of interaction, profit optimization model.

Аннотация

Исследованы особенности формирования экономических механизмов взаимодействий предприятий, входящих в корпорации нефтяной промышленности. Разработана многокритериальная модель оптимизации трансфертного ценообразования секторов нефтедобычи, нефтепереработки и реализации нефтепродуктов, а также обслуживающих производств и хозяйств корпораций отрасли.

Abstract

The features of the formation of economic mechanisms of interaction between enterprises belonging to the corporation of the oil industry. Developed a multi-criteria optimization model transfer pricing sectors of oil production, refining and sale of petroleum products, as well as service industries and farms corporate sector.

Нефтяная промышленность включает в себя собственно нефтяные (добывающие) предприятия, а также обслуживающие (сервисные) предприятия, основным направлением деятельности которых является оказание специфических для данной сфера деятельности услуг, в частности, обеспечение пожарной безопасности, безопасности объектов, имущества и прочих работ. Кроме того, в интеграционные процессы вовлечены предприятия, оказывающие неспецифические услуги, востребованные безотносительно к отраслевой принадлежности - транспортные услуги, ремонтные работы, информационные услуги и др.

В дальнейшем будут рассматриваться процессы экономических взаимодействий между основным производством, включающим в себя нефтедобывающие, нефтеперерабатывающие и реализующие нефтепродукты предприятия, и обслуживающими производствами двух типов: предприятиями, проводящими пожарнопрофилактические работы и экстренные противопожарные мероприятия, а также предприятиями, осуществляющими охрану имущества нефтяной корпорации.

В целях формирования системы оптимального внутрикорпоративного (трансфертного) ценообразования на рассматриваемые виды услуг сгруппируем финансово-хозяйственные показатели агентов, интегрированных в корпорацию, следующим образом: 1) показатели, характеризующие взаимодействия агентов, как оказывающие влияние на оптимизацию трансфертного ценообразования, обозначим символом «V» (от англ. varied - варьируемые); 2) показатели, характеризующие товарно-

денежные отношения с предприятиями, не входящими структуру корпорации, как не оказывающие непосредственного влияния (косвенным влиянием пренебрегаем в дальнейшем) на оптимизацию трансфертного ценообразования, обозначим символом «F» (от англ. fixed - фиксированные) и будем рассматривать укрупнено как постоянные при оптимизации. При моделировании финансово-хозяйственной деятельности корпоративной системы выделим следующие потоки: внутрикорпоративные потоки товаров и ресурсов, финансовые внутрикорпоративные потоки, материальные и финансовые потоки извне и вовне корпорации.

Многокритериальная модель системы основных и обслуживающих производств Рассмотрим модель оптимизации трансфертного ценообразования услуг вспомогательных и обслуживающих производств корпорации нефтяной промышленности, включающую в себя модели нефтедобывающего сектора

cp. (О1 _1_ п^-П1

maxi?1 = TR1 - С1 = р+ р&&2 + рс£&ъ +

1г

+ PofQf ~ 23Pixi ~ CF,Il — 3,

i=i

max R — TR С — PqFQf + PoQv + P02. Qvt.

+ Pm Qvз 23 Pi xi ( '/• -> 11 — 2,

,2____2 ^->2

‘ 2

i =1

max R — TR С — PqFQf + PoQv + Pm. Qv2

' *->3 r T3 ,

+ Роз Qv3 23 Pi xi ('/• -> /3 — 2,

7—1

2 2-^4

maxR4=TR4-C4 = ZptF]Q% + £- S P# - ,/4 = 4

7“1 /=1

2 2 h

maxi?5 = 77?5 -C5 = - XPUI ~C5P,h= 4

У “1 У—i ¿=1

M,

С — ^min = ^ '/•' + P\ 2 ^0jt + X tHj ’

k=1 ™=1 y=l J

л:2 y2

C — Cmin = CF + pl 23 tHok + p2 23 tHj

k=1 j=l J

C — Cmin = + pl 23 tHok + p2 23 ¿Hj

k=l j=l J

С4 > C4 ^ -zcp+F- Па -Nac +

n¥ p 100 %

дн. /0

+ J - - rc/7 - /?2 + c • pA + S"ede-  p3

(—*5 s—*5 _ Nдн.

~ min — л тН

N дн.

т- Па

zcn + /'------------—

7 100 ",

л^-

+ А" - г™ах

iV;

Роз

+ ^ ^Яс/, • Pol

<г*5недв. -У-%СР-

^ г ' Р 02 •

R1,..., R5 TR1,..., TR5 C1,..., C5 ,

где , , - значения прибыли, выручки и издержек

с1 с5

соответствующих секторов; F ,. ^ F - издержки на приобретение ресурсов и оплату

q2 q3 q4 q5

услуг, полученных от предприятий, не входящих в корпорацию; F F F F F -объемы реализации нефтепродуктов и услуг соответствующими секторами предприятиям,

12 3

не входящим в корпорацию; p0F , p0F , p0F - цены реализации нефтепродуктов

p 4,5

предприятиям, не входящим в корпорацию; 0Fj - цены оказания услуг пожарнопрофилактического обслуживания и в виде инспекционных проверок на объектах,

Q1 Q2 Q3

принадлежащих предприятиям, не входящим в корпорацию; , , - объемы

реализации нефтепродуктов предприятиям, интегрированным в корпорацию;

Q12, Qv2, Qv2 - объемы производственных площадей зданий и сооружений, сданных в

Q1 Q2 Q3

аренду предприятиям, интегрированным в корпорацию; QV3, QV3,QV3 - количество

транспортных средств, сданных в аренду предприятиям, интегрированным в корпорацию;

xl, X1, x - объемы потребления услуг охранных предприятий в виде охраны объектов,

интегрированных в корпорацию; x12, x22, x3 - объемы потребления услуг охранных

предприятий в виде инспекционных проверок магистралей трубопроводов на удаленных

объектах, интегрированных в корпорацию; x31,x32,x33 - объемы потребления услуг

Q 4,5

предприятий пожарной охраны, интегрированных в корпорацию; j - объемы оказания услуг пожарно-профилактического обслуживания и в виде инспекционных проверок на

Q 4>5

объектах, принадлежащих предприятиям, интегрированным в корпорацию; F -количество объектов, на которых оказываются услуги пожарно-профилактического обслуживания и в виде инспекционных проверок, принадлежащих предприятиям, не

z

входящим в корпорацию; cp - средний уровень затрат на оплату труда персонала

N Н

обслуживающих производств корпорации в год; дн - нормативное количество рабочих дней в году, na - норма амортизации; F - среднее значение балансовой стоимости транспортных средств, предназначенных для проведения пожарно-профилактического

.max

обслуживания; Н - максимальная периодичность пожарно-профилактического обслуживания; Гср - среднее расстояние до объекта обслуживания; lcp - средняя протяженность магистрали трубопровода, соответствующей охраняемому объекту

(в т-км); gcp - средний расход топлива на один т-км.

Вектор трансфертных цен включает в себя следующие компоненты:

p01 , p0p , p0p , pi ^ = 1,2,3 ^p01 , pi ^ = 1,2 _ p01,pi <= 1,2 >41,p42,p4 <= 1,2,3,4^ p01,po2,pf <= 1,2,3,4^

P =

где Ро15Ро15 Ро1- цены реализации нефтепродуктов предприятиям, интегрированных в

рср- РСР'

корпорацию; Ро2 , Р03 - средние ставки аренды недвижимого имущества и

транспортных средств для предприятий, интегрированных в корпорацию; Р15Р1 ’Р1 - цены

охранных услуг в виде охраны объектов, интегрированных в корпорацию; Р25Р25Р2 - цены охранных услуг в виде инспекционных проверок магистралей трубопроводов, оказанных

предприятиями, интегрированными в корпорацию; Рз - цены услуг пожарной

безопасности, оказанных предприятиями, интегрированными в корпорацию; Ро> - цены оказания услуг пожарно-профилактического обслуживания и в виде инспекционных проверок на объектах, принадлежащих предприятиям, интегрированным в корпорацию. Анализ модели ценообразования в системе основных и обслуживающих производств Параметрами управления являются трансфертные цены на услуги вспомогательных и обслуживающих производств корпорации, в частности цены на услуги сектора

обеспечения охраны и пожаробезопасности, а также цены на продукты нефтедобывающего сектора, нефтеперабатывающего сектора, сектора реализации нефтепродуктов корпорации, реализуемые внутри корпорации сектору обеспечения охраны и пожаробезопасности.

Проанализируем соотношения трансфертных цен, возникающие вследствие установления экономических отношений между агентами корпорации.

12 3

Параметры Ро15Ро15Ро1 выражают цены реализации нефтепродуктов на соответствующей стадии нефтедобычи или нефтепереработки предприятиям, интегрированным в корпорацию. Поскольку сектор обеспечения охраны и пожаробезопасности осуществляет потребление только конечного продукта -автомобильного топлива, распределяемого в примерно равных пропорциях между

высокооктановым бензином и дизельным топливом, цены отпуска которых для службы

4 4 5 5

охраны и службы пожаробезопасности обозначены Р1 5 Р2 5 Р1 5 Р2 , будем считать в целях моделирования, что эти цены соответствуют ценам условно-приведенного топлива, реализуемого с АЗС корпорации

3 4 4 5 5

р01=р1 = р2 = Р\ =р2

ТГ Ро2 5 Ро3

Параметры о2 о3 выражают средние ставки арендной платы недвижимого

имущества и транспортных средств для предприятий, интегрированных в корпорацию. Соответствующие ставки в расходах на аренду имущества службы охраны и службы

4 4 5 5

пожаробезопасности обозначены Рз 5 Р4 5 Рз 5 Р4 , поэтому будем считать в целях моделирования, что эти цены тождественны:

Ро2 = Рз = Рз

Роз =р1=р%

Параметры Ро15 Ро25 Ро15 Ро2 выражают цены оказания услуг службы охраны и службы пожаробезопасности, в частности цену оказания услуги пожарнопрофилактического обслуживания и стоимость часа работы пожарного расчета, а также цену оказания услуги по охране имущества объекта и цену инспекционной проверки магистралей трубопроводов. Соответствующие цены в расходах нефтедобывающего сектора, нефтеперабатывающего сектора, сектора реализации нефтепродуктов корпорации

обозначены Р15 Р2 5 Рз 5 Р1 5 Р2 5 Р1 5 Р2 , поэтому будем считать в целях

моделирования, что эти цены тождественны:

4 12 3

р01 = р3 = р2 = р2

5 12 3

р01 - Pi - Pi -Pi

Рот. — Рт

Цена услуги пожаротушения р°2, оказываемой службой пожаробезопасности другим секторам корпорации, не фигурирует в издержках контрагентов, поскольку расходы на пожаротушение являются незапланированными.

Таким образом, компоненты вектора трансфертных цен выражены через отпускные цены, что понижает размерность рассматриваемой задачи:

Р— .Дэ1?р02 ?рОЗ ?р01?р01?р01?р02?р01?р02 ^

Аналогичным образом проведем преобразование внутрикорпоративных товарных и ресурсных потоков.

Объемы потребления автомобильного топлива службами охраны и

х4 х4 х5 х5

1 -''VI а, «А-О а, -А-'! а, «А-О

пожаробезопасности 1 2 1 2 равны объему условно-приведенного топлива,

реализуемого с АЗС корпорации (сектор реализации нефтепродуктов), который для целей

О3 Q3

моделирования разгруппируем, обозначив 4 ? 5 - объемы продаж топлива

соответственно службам охраны и пожаробезопасности:

Оу 4 — -^1 + -^2

0^5 = Х1 "+~

Площади и автопарк, арендованные службами охраны и пожаробезопасности х44 х35 х45 4 3 4 , равны

секторов корпорации:

х4 , х4, х5, х5

^ ^ 4 , равны соответствующим показателям сдачи в аренду для основных

Qv24 =Х?, і = 1,2,3 Qv25 ~ Х3 ’ 1 = 1?2,3 0^34 =х?, і = 1,2,3

Qv З 5 = Х4 > І = 1^2,3 ^

= х;г, Оу2 5 = , г = 1,2,3 .

где ' ^3 - - площади, сданные в аренду службе охраны

и службе пожаробезопасности 1-м основным сектором;

Оуз 4 = Х4 , <Л'3 5 = Х4 , ‘ = К 2,3

' 4 4 ' - э 4 - количество единиц транспортных средств,

сданных в аренду службе охраны и службе пожаробезопасности 1-м основным сектором.

О4 О4 О5 О5 Объемы услуг служб охраны и пожаробезопасности 2 ? 5*^:1 ? 2 равны

объемам потребления этих услуг основными секторами корпорации:

Qpx =x[,i = 1,2,3

Qv2 — x*2, / = 1,2,3

Gri = -^3,1 — 1,2,3 ^

где обозначения соответствуют предыдущему случаю.

С учетом этих преобразований обобщенная модель оптимизации трансфертного ценообразования услуг вспомогательных и обслуживающих производств корпорации нефтяной промышленности приобретает вид:

max R = TR С = р0 \Qvi Рот Qv 2 Роз Qv з "+" PofQf ~ PoiQvi ~ PotQvT ~ PoiQvi ~ CF, max R = TR —С = PqFQf + Po Qv "+~ Pot. Qvt +

+ PoP3Qv3 - PoiQvi - ptiQvl - Cl,

max R3 = TR3 - C3 = p3OFQ3F + p30Ql + p&Qh +

с p. s лЗ 5 y^)43 A / л43

PoP3'Qv3 - PoiQvi - PoiQvt - C*F

fjQfj

2

max R = TR — С — ^ PqF/ QF/ + PoiQvi + PoiQvi ~

7=1

— PoiQv4 ~ Po2 Qv24 — p03 C?F34 — ^F ,

2

maxi? = 77? — C = 23 PofjQfj + poi£?Fi + p02Qv2

1

p0lQv5 Po2 Qv25 Роз Qv35 ^

AT, Л4\ ./,

^ — ^min = + Poi 2Z,t Hok + p02 + P01 23*//,

Аг=1 /77=1 /=1

К 2

^ — ^тіп = + р0іХ ІНок + р01 23 *Ы7

к=1 7=1 7

^ — ^тіп = + р01 23 *Нок + р01 23 *Н7

к=1 7=1 7

N п

С4 > С^іп = • г + Б------з— • Ма с +

КН ср 100%

. _ +тах . п3 КТ . Г)СР _1_ «недв. _ ср.

-I- J 1н Гср Р01 а.с. РОЗ ^ Р02 ?

С5>С5 =1^^-гс„+Г- Па -Ы5 +

тіп 100 % “с + А" - ґ™ах • ^ + /с/, - /?оі +

+ ^.с.-р^'+^5недв'-р^'-

Модель представляет собой совокупность критериев оптимальности и ограничений в виде неравенств, которые позволяют определить неотрицательный вектор трансфертных цен.

Решение задачи формирования вектора компромиссно-оптимальных трансфертных цен в рамках разработанной модели предлагается осуществлять на основе оптимизации

6

агрегированного критерия (метакритерия), представляющего собой сумму потерь по критерию каждого сектора по сравнению с максимумом соответствующего критерия. Минимизация метакритерия позволяет сформировать вектор трансфертных цен, обеспечивающий минимально возможное снижение прибыли каждого сектора в процессе внутрикорпоративного оборота. Таким образом, оптимизация внутрикорпоративного ценообразования обеспечивает устойчивость корпорации как совокупности обособленных хозяйствующих субъектов, заинтересованных в индивидуальных финансовых результатах, поскольку все секторы корпорации при этом получают максимально возможную прибыль.

Таким орбразом, предложена многокритериальная модель оптимизации вектора трансфертных цен на товары и услуги, циркулирующие в процессе внутрикорпоративного оборота корпорации нефтяной промышленности, интегрирующей в своем составе службы пожарной охраны и обеспечения безопасности. Поскольку трансфертные цены на однотипные товары и услуги едины в рамках корпорации, то критериями оптимальности определены значения прибыли не отдельных предприятий, а основных секторов: нефтедобывающие, нефтеперерабатывающие и реализующие нефтепродукты предприятия, а также обслуживающие производства пожарной охраны и обеспечения безопасности. Состояние системы внутрикорпоративного оборота определено вектором потоков товаров и услуг, причем в модели фигурируют односторонние потоки с учетом того, что исходящий поток (отгруженные товары и услуги) равен входящему потоку (поставленные товары и услуги); аналогичное тождество имеет место для компонентов вектора трансфертных цен, благодаря чему понижена размерность искомых параметров управления системой. В качестве ограничений состояния системы внутрикорпоративных расчетов выступают уровни издержек секторов корпорации, минимально допустимые либо в связи с необходимостью основного производства, либо в соответствии с техническими регламентами обслуживания для секторов пожарной охраны и обеспечения безопасности. Характерной особенностью сформированной модели издержек является зависимость минимально допустимых издержек от компонентов вектора трансфертных цен, что повышает сложность задачи оптимизации ценообразования, которая в связи с этим может быть отнесена к задачам институционального управления.

Библиографический список

1. Гераськин, М.И., Мазурмович, О.Н. Модель оптимизации трансфертных цен на услуги обслуживающих производств в нефтяной промышленности // Экономические науки. - 2012, №5 (90). - с. 169 - 173.

2. Гераськин, М.И. Анализ механизмов межкорпоративных взаимодействий и алгоритм синтеза управления в поликорпоративных системах // Известия СНЦ Российской академии наук. - 2004. - т.6. - №1. - с. 210-219.

3. Гераськин, М.И. Формирование управления поликорпоративной системой при нескольких критериях эффективности на основе графа управлений // Известия СНЦ Российской академии наук. - 2003. - т.5. - №1. - с. 134-142.