Вопросы и ответы - Норникель

Каким образом исчисляются и уплачиваются налоги на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов?

Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации установлены статьей 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Лицо, признаваемое налоговым агентом в соответствии с положениями НК РФ, при выплате дохода в виде дивидендов по акциям российской организации определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке, предусмотренной НК РФ, с учетом особенностей статьи 275 НК РФ, а также удерживает и перечисляет в бюджет удержанные при выплате дивидендов суммы налогов.

Размер налоговой ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов ( пп. 1 п. 2.1 ст. 210 , п. 3 ст. 214 , п. п. 1 , 3 ст. 224 НК РФ):

если дивиденды получает налоговый резидент РФ, применяется ставка НДФЛ 13%. При этом, если сумма доходов в виде дивидендов превысит 5 млн руб., с суммы превышения НДФЛ уплачивается по ставке 15%;
если дивиденды получает нерезидент, применяется ставка 15%. Данная ставка действует, только если в соглашениях об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами не установлено иное ( ст. 7 , п. 5 ст. 232 НК РФ).