Вклад Витте в организацию налогообложения недвижимого имущества

Вклад Витте в организацию налогообложения недвижимого имущества Witte's contribution to the organization real estate taxation

Федосеева М.И.,

магистрант, ФГБОУВО ГУЗ

Fedoseeva MI,

FGBOU VO GUZ

Научный руководитель: Германович А.Г., к.э.н, доцент кафедры экономической теории и менеджмента ФГБОУ ВО ГУЗ

Аннотация: В статье рассматривается исторический опыт совершенствования налогооблажения недвижимости Российской империи. Витте Сергей Юльевич, государственный деятель того времени, тщательно и научно обосновал систему налогооблажения недвижимости.

Summary: The article discusses the historical experience of improving real estate taxation of the Russian Empire. Witte Sergey Yulievich, the statesman of the time, thoroughly and scientifically substantiated the system of taxation of real estate.

Ключевые слова: налог на недвижимость, земельный налог, налог на недвижимость предприятий и физических лиц, налоговая нагрузка.

Keywords: Real estate tax, land tax, real estate tax of enterprises and individuals, tax burden.

Одним из налогов в налоговой системе Российской Федерации является налог на недвижимость. Данный налог является региональным и включает в себя три отдельных налога — земельный налог, налог на имущество предприятий, налог на имущество физических лиц. Данные виды отличаются объектами налогообложения, субъектами, ставками и налоговыми базами.

История налога на недвижимость берет свое начало в середине 19 века в Российской Империи. Тогда крестьяне платили выкупные платежи за пользование землей. Середина 19 века ознаменовалась для крестьян большой налоговой нагрузкой. При этом ряд сословий был полностью освобожден от уплаты каких-либо налогов и сборов. Налоговая нагрузка была настолько большой для крестьян, что государство было вынуждено несколько раз проводить процедуру по списанию долгов ввиду невозможности получения средств. В 1863 году данный платеж фактически был заменен на налог на недвижимость. Чуть позже, в

1890-х годах основная налоговая нагрузка легла с плеч крестьян на предпринимателей. Ставка поземельного налога постепенно снижалась, а в 1898 году окончательно отменена подушная подать.

На данное изменение оказал свое влияние последователь представителей классической экономической теории, Витте Сергей Юльевич.

Граф Сергей Юльевич своей деятельностью поспособствовал достаточно быстрому ускорению темпов развития России. Его деятельность была разносторонней и не ограничивалась реновациями в области финансов и налогообложения. Он занимал такие высокие посты, как министр путей сообщения (1892), министр финансов (1892—1903), председатель Комитета министров (1903—06), председатель Совета министров (1905—06). И на каждой своей новой должности добивался впечатляющих результатов.

Реформы в сфере финансов и налогообложения были произведены в конце 19 века, когда Сергей Юльевич занимал пост министра финансов. За время службы на данном посту министр провел денежную реформу 1897 года, укрепил финансовую стабильность страны, принял участие в разработке рабочего законодательства. И наконец в 1898 году провел реформу торгово-промышленного налогообложения.

В основу проведения реформы легла школа классической экономической теории, которая позволила Сергею Юльевичу сформировать универсальные требования к налоговой нормативно-правовой базе. Основополагающей базой, по мнению министра, служат следующие требования к налоговым платежам — всеобщность, равномерность, снижение налоговой базы до оптимальной, взимание налогов в определенный благоприятный период. Он не только успешно развивал и внедрял данные требования в фискальную деятельность государства, но и умело обосновывал важность их применения, опираясь на экономические реалии своего времени.

Основной целью налоговой политики государства, по мнению министра, является способность доставить государству значительные и притом неизменно прогрессирующие ресурсы. В рамках достижения данной цели налоговая политика должна быть продуктивной и достаточно эластичной. Обеспечить финансовые потребности государства способна именно такая налоговая система.

Витте Сергей Юльевич вносил изменения не только в структуру и целостность налоговой политики, но и в сущность источника налогов. Поскольку это является одной из самых широко обсуждаемых тем споров. Министр считал, что основная часть имущества должна быть освобождена от налогообложения, поскольку это наносит существенный ущерб отдельному субъекту налогообложения и государству в целом. Для покрытия

государственных расходов следует использовать не объекты налогообложения, а прибыль, получаемую субъектом налоговых правоотношений. Поскольку использование имущества как основного объекта получения налоговых платежей наносит непоправимый вред экономической целостности страны. Говоря о налоге на прибыль, подразумевается именно налог на чистый доход, а не на всю возможную выручку.

Еще одним, направлением деятельности министра были предложения по развитию в рамках прогрессивного налогообложения. В частности, Сергей Юльевич Витте критиковал пропорциональное обложение личных доходов, поскольку считал его несправедливым и неравномерным. По мнению министра, большая налоговая нагрузка малообеспеченных слоев населения влечет к накоплению большой суммы недоимке по налогам и сборам. Что в свою очередь является показателем низкого уровня развития налоговой системы. В качестве преодоления данной проблемы министр предлагал использовать прогрессивное налогообложения, которое подразумевает под собой увеличение налоговой ставки в ответ на увеличение налогооблагаемого дохода. Сейчас данный принцип применяется при индексации ставок транспортного налога на машины, относящиеся к предмету роскоши.

Сергей Юльевич Витте в рамках своей работы на посту министра финансов вел достаточной точный анализ налогов, действующих в тот период. В своем анализе он пришел к определенной системе налогов. Часть из тех налогов до современных реалий не дошли ввиду потери своей актуальности, часть применяется и сейчас. Налог на имущество в то время именовался поземельным налогом. Сергей Юльевич в своей работе уделил данному налогу достаточное количество времени, поскольку работа с данным платежом тесно пересекалась с его деятельностью в рамках реформы крестьянской общины для облегчения жизни крестьян. Сергей Юльевич был автором «Записки по крестьянскому делу» в которой отстаивал необходимость устранить обособленность крестьян в материальном, гражданском и уголовном праве.

Министр глубоко рассматривал роль расчета земельного кадастра для правильного установления налоговых ставок. Земельный кадастр использовался для определения величины доходности земли, на основании которой устанавливалась налоговая ставка. Рациональный расчет земельного кадастра позволял обеспечивать бюджет постоянными налоговыми поступлениями и создать благоприятные условия для жизни крестьян.

В настоящее время, налог на недвижимость представлен тремя разными налогами. Данный факт объясняется тем, что имущественная характеристика у каждого объекта своя, потому и ставки разные. Сергей Юльевич Витте в свой работе принимал участие в введение

в 1893 году квартирного налога. Что по своей характеристике является основополагающим моментом к введению в дальнейшем налога на имущество физических лиц.

В своей деятельности министр также рассматривал преимущества прямых налогов. По мнению, Сергея Юльевича, прямые налоги способны соизмеряться с платежеспособностью граждан. Что положительно скажется на функционировании налоговой системы страны. Кроме того, взимание прямых налогов не требует сложной организации по контролю за производством, сбытом и потреблением товаров, как это бывает при взимании косвенных налогов, и, следовательно, требует меньших затрат.

Список использованной литературы

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018);

2. Абалкин Л. И. Экономические воззрения и государственная деятельность С. Ю. Витте. — М., 1999. — 52 с. — ISBN 5-201-03238-9.;

3. Алексеев М. Ю., Пачкалов А. В. Министры финансов: От Российской империи до наших дней. — М.: Альбина Паблишер, 2019. — 554 с. — ISBN 978-5-9614-2182-8;

4. Грязнова А.Г. -Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А.Г. Грязновой. 2002.;

5. Корелин А. П., Степанов С. А. С. Ю. Витте — финансист, политик, дипломат. — М.: Терра.-Книжный клуб, 1998. — 464 с. — (Портреты). — ISBN 5300-01777-9.;

6. Шишов А.В. Витте. Финансовый гений последних Романовых.. — М.: Вече, 2004. — 432 с.

7. Фомин А.А. Состояние и перспективы формирования экономических механизмов регулирования земельных отношений. Московский экономический журнал. 2018. № 5-3. С. 19.

8. Рубанов Н.И., Фомин А.А. Рынок биопродуктов в растениеводстве. Московский экономический журнал. 2018. № 3. С. 2.

9. Фомин А.А. Обеспечение эффективного и рационального использования земель сельскохозяйственного назначения. Московский экономический журнал. 2018. № 1. С. 3.

10. Рубанов И.Н., Фомин А.А. Органическое сельское хозяйство: распространение и перспективы развития в Российской Федерации. Международный сельскохозяйственный журнал. 2018. № 6 (366). С. 50-55.

11. Тихомиров А.И., Фомин А.А. Макроэкономические факторы реализации экспортного потенциала животноводства. Международный сельскохозяйственный журнал. 2018. № 3 (363). С. 68-72.

12. Фомин А.А. Тракторы Versatile с классической рамой: применимость. Международный сельскохозяйственный журнал. 2018. № 2 (362). С. 81-83.