Экономическая сущность НДС и его роль в налоговой системе РФ

СИМВОЛ НАУКИ ISSN 2410-700X № 4/2019

позиций рынка (единого субъекта) или основных заинтересованных сторон, т.е. большого количество разнообразных взглядов, в целом признаваемых большим количеством пользователей аналитической информации. Собственный капитал предприятия также легко определяемый показатель. Он является основным собственным ресурсом предприятия или группы на основе которого осуществляется вся хозяйственная деятельность.

Риски достижения определенного уровня цены предприятия или группы и объемов собственного капитала сегодня могут считаться достаточно точно для различных вариантов управленческих решений.

Совершенствование современной теории эффективности через введение в понятийный аппарат новой категории «интегральной стратегической эффективности» и соответствующего показателя позволяет рассчитывать для любых предприятий или организаций из различных стран, сопоставимые эффективности, которые могут быть использованы для инвестиционных решений и управления финансово-хозяйственной деятельностью.

Список использованной литературы:

1. Алле, М. Условия эффективности в экономике / М. Алле. - М.: научно-издательский центр «Наука для общества», 1998. - 302 с.

2. Витте, С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве / С.Ю. Витте - М.: ЮРАЙТ, 2011. - 138 с.

3. Воеводкин, Н.Ю. Социальная ответственность в системе корпоративного управления / Н.Ю. Воеводкин // Ars Administrandi. - 2011. - № 4. - С. 45-55.

4. Кейнс, Д. М. Общая теория занятости, процента и денег / Д.М. Кейнс. - М.: Гелиос АРВ, 2002. — 352 с.

5. Макроэкономика: теория и российская практика. / Под ред. А.Г. Грязновой и Н.Н. Думной. - М.: Кнорус, 2004. - 331 с.

6. Паретто, В. Компедиум по общей социологии / В. Паретто. - М.: Высшая школа экономики, 2009. - 512 с.

7. Рикардо, Д. Начало политической экономии и податного обложения / Д. Рикардо. - М.: Огиз Соцэкгиз, 1935. - 297 с.

8. Keynes, J.M. The economic consequences of the peace / J. M. Keynes. - New York: Harcourt, Brace, and Howe, Inc., 1919. - 252 p.

© Смирнов В.В., Димов С.Х., 2019

УДК 33

Д.А. Умбетова

студентка 4 курса ДВФУ, г. Владивосток, РФ E-mail: diana_umbetova97@mail.ru

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НДС И ЕГО РОЛЬ В НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РФ

Аннотация

В настоящей статье раскрывается экономическая сущность налога на добавленную стоимость, а также анализируется роль данного налога в налоговой системе Российской Федерации. В работе раскрываются понятие и методы определения добавленной стоимости, проводится анализ доли НДС в общей сумме налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, структуры НДС и налоговых вычетов по данному налогу.

Ключевые слова:

Налог на добавленную стоимость, налоговая система, методы расчета добавленной стоимости,

доля НДС, структура НДС.

СИМВОЛ НАУКИ ISSN 2410-700X № 4/2019

Налог на добавленную стоимость - это многоуровневый налог, взимаемый на всех стадиях движения товара от производителя к конечному потребителю, где каждый участник процесса его производства и реализации уплачивает налог в соответствии с тем, насколько он увеличил стоимость потребленных материальных ресурсов. Взимание НДС требует определения добавленной стоимости.

Добавленная стоимость - это разница между стоимостью продукции фирмы и стоимостью ресурсов, приобретенных в других фирмах. Другими словами, это сумма факторных доходов фирмы: заработной платы и прибылей [2]. Отсюда следует, что добавленная стоимость представляет собой сумму расходов фирмы на оплату труда и полученной прибыли (Формула 1):

ДС = V + т,

где ДС - добавленная стоимость;

V - расходы фирмы на оплату труда;

т - полученная прибыль.

В Таблице 1 представлены методы расчета добавленной стоимости и соответственно обязательств по налогу на добавленную стоимость.

Таблица 1

Методы расчета добавленной стоимости

№ Название метода Содержание метода Формула

1 Прямой аддитивный предусматривает применение налоговой ставки к предварительно определенной величине добавленной стоимости, которая рассчитывается путем прибавления ее составных элементов НДС1 = t * (V + т), где V - расходы на оплату труда, включая взносы в социальные фонды; т - факторная прибыль (проценты, рента, прибыль); t -ставка налога

2 Непрямой аддитивный предусматривает определение платежей по налогу в бюджет как суммы налогов, рассчитанных по отдельным составляющим ДС НДС2 = t * V + t * т

3 Прямой метод вычитания предусматривает применение налоговой ставки к предварительно определенной величине добавленной стоимости как разнице между стоимостью реализованной продукции и стоимостью использованных в процессе их производства материальных ресурсов и основных фондов НДС3 = t * ^ - I), где Q - стоимость реализованной продукции; I - стоимость материальных ресурсов и основных фондов, использованных в процессе производства

4 Непрямой метод вычитания предусматривает определение суммы платежей по налогу в бюджет как разницы между суммой налоговых обязательств, возникших в связи с продажей товаров, и суммой налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов и основных фондов (суммой налоговых кредитов или вычетов) НДС4 = t * Q - t * I

Источник: составлено на основании [1]

Не все возможные способы исчисления НДС одинаково удобны и практически реализуемы. Так, существенным недостатком прямого и косвенного аддитивных методов является то, что при необходимости применить к разным товарам различные ставки налога требуется вести очень сложный аналитический и бухгалтерский учет с разбивкой компонентов добавленной стоимости в зависимости от их отношения к конкретному товару. Соответственно многократно усложняется система налогового администрирования.

При расчете налога на добавленную стоимость используется четвертый метод - непрямой метод вычитания. Его использование не требует определения собственно добавленной стоимости. Вместо этого ставка применяется к ее компонентам (затратам (кроме заработной платы) и реализованной продукции).

Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета.

Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета Российской Федерации. Доля НДС в настоящее время составляет около 20% в общей сумме налоговых доходов страны.

СИМВОЛ НАУКИ ISSN 2410-700X № 4/2019

В Таблице 2 показана динамика изменения доли доходов от НДС в структуре консолидированного бюджета РФ за 2014-2018 годы.

Таблица 2

Доходы консолидированного бюджета от налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги),

реализуемые на территории РФ за 2014-2018 гг.

В млн р.

Показатель 2014 2015 2016 2017 2018

Налоговые доходы, всего 9 631 626 10 723 424,6 13 287 433,5 16 671 516,1 20 521 675,8

Сумма НДС 2 405 188,5 2 731 331,6 2 994 549 3 320 248,8 3 884 581,3

Доля НДС, в % 24,97 25,47 22,54 19,92 18,93

Источник: составлено на основании [3]

На Рисунке 1 показана динамика изменения доли доходов от НДС в структуре консолидированного бюджета РФ за 2014-2018 годы.

0,00%

5,00% 10,00% 15,00% 20,00% 25,00% 30,00%

Источник: составлено на основании [3]

Рисунок 1 - Динамика изменения доли доходов от НДС в структуре налоговых доходов консолидированного бюджета РФ за 2014-2018 гг., в %

С каждым годом сумма средств, поступающих в консолидированный бюджет РФ от налога на добавленную стоимость, возрастает. Однако если проанализировать Рисунок 1, можно заметить, что в 2014 году доля НДС в общих доходах составила 24,97%, а уже в 2018 году 18,93%. Следовательно, доля НДС в сумме общих доходов снижается, несмотря на стабильное увеличение поступлений данного налога в бюджет РФ.

На Рисунке 2 представлена структура НДС в динамике за 2014-2018 гг.

4 000 000 000 3 500 000 000 3 000 000 000 2 500 000 000 2 000 000 000 1 500 000 000 1 000 000 000 500 000 000 0

на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

на товары, ввозимые на территорию РФ

2014

2015

2016

2017

2018

Источник: составлено на основании [3]

Рисунок 2 - Структура НДС в динамике за 2014-2018 гг., в тыс. р.

СИМВОЛ НАУКИ ISSN 2410-700X № 4/2019

В соответствии с данными, представленными на Рисунке 2, можно сделать вывод о том, что большая часть поступлений НДС приходится на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и лишь незначительная доля (около 5%) приходится на товары, ввозимые на территорию РФ.

Что касается анализа сумм налоговых вычетов, динамика которых показана на Рисунке 3, то за рассматриваемый период, данная величина стабильно растет и увеличивается в среднем на 5,7%.

2018 2017 2016 2015 2014

Источник: составлено на основании [3]

Рисунок 3 - Динамика изменения сумм налоговых вычетов по НДС за 2014-2018 гг., в тыс. р.

Налогообложение добавленной стоимости - одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения. Введение косвенных налогов в налоговые системы государств с рыночной экономикой связывают с возрастанием потребности государства в доходах бюджета. Современные национальные налоговые системы сочетают прямые и косвенные налоги. Одни государства отдают предпочтение прямым налогам, а другие - косвенным. Характер предпочтения зависит в значительной степени от экономического развития государства: чем ниже уровень развития, тем большую долю доходов государство получает от взимания косвенных налогов. И наоборот, чем выше этот уровень, тем значительнее роль прямых налогов в налоговой системе страны [4].

Список использованной литературы:

1. Майбуров И.А. Теория налогообложения: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. 591 с.

2. Матушкина Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в России // Успехи современной науки. 2017. №4. С. 131-133.

3. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Отчет по форме № 1-НМ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn25/related_activities/statistics_and_analytics/form

4. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость [Электронный ресурс] - Режим доступа: http: //www.financelike.ru/dzms -53-1.html

© Умбетова Д.А., 2019

УДК 330

Л.В. Хлебенских

ст. преподаватель М.А. Зубкова обучающийся БГТУ им. В.Г. Шухова, г. Белгород, РФ E-mail: lybugaenko@yandex.ru

ПРЕИМУЩЕСТВА ВНЕДРЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОЙ СИСТЕМЫ В СФЕРУ УПРАВЛЕНИЯ И БИЗНЕСА

Аннотация

В связи с быстрым ростом объема информации, а также изменениям правил контроля