Страховые взносы: формы персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования с учетом постановления Правления пенсионного фонда РФ от 24. 03. 2011 № 59п

Отчетность учреждении и организации

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: ФОРМЫ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА В СИСТЕМЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО ПЕНСИОННОГО СТРАХОВАНИЯ С УЧЕТОМ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВЛЕНИЯ ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ от 24.03.2011 № 59п

В. В. АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам

Индивидуальный (персонифицированный) учет представляет собой организацию и ведение сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством РФ. Поскольку действует система персонифицированного учета, то существует и отчетность. Действующим законодательством о пенсионном страховании установлена обязанность страхователей по представлению в Пенсионный фонд РФ (ПФР) сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете застрахованных лиц. Рассмотрим формы, утвержденные законодательством РФ, по которым представляются сведения в ПФР.

Обязанность по представлению страхователями (плательщиками страховых взносов) сведений о застрахованных лицах в органы ПФР установлена пп. 1, 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 27-ФЗ).

Страхователь представляет в соответствующий орган ПФР сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также о тех работниках, с кем заключены договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы (ч. 1 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы (к таковым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) представляют сведения о себе в органы ПФР по месту регистрации в качестве страхователей.

Сведения на застрахованных лиц, признанных в установленном порядке безработными, представляются органами службы занятости населения. Порядок и условия признания граждан безработными определены ст. 3 Закона РФ от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации».

Сведения о застрахованных лицах могут представляться в виде документов в письменной форме и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений (ч. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

На 50 и более работающих застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период страхователь представляет сведения в электронной форме. В таком же порядке могут представлять сведения страхователи и менее чем на 50 работающих у них застрахованных лиц.

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган ПФР направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Регистрация и подключение юридических и физических лиц к системе электронного документооборота ПФР осуществляются на основании постановления Правления ПФР от 26.01.2001 N° 15 «О введении в системе Пенсионного фонда Российской Федерации криптографической защиты информации и электронной цифровой подписи».

Итак, формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования, правила их заполнения, представления в территориальный орган ПФР содержит Инструкция по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденная постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п (далее — Инструкция № 192п).

Приведем перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования:

— АДВ-1 «Анкета застрахованного лица»;

— АДИ-1 «Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования»;

— АДИ-7 «Страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования»;

— АДВ-2 «Заявление об обмене страхового свидетельства»;

— АДВ-3 «Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства»;

— АДВ-9 «Листок исправлений»;

— АДИ-2 «Запрос об уточнении сведений»;

— АДВ-8 «Сведения о смерти застрахованного лица»;

— АДВ-6 «Опись документов, передаваемых работодателем в ПФР»;

— АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР»;

— АДИ-5 «Сопроводительная ведомость»;

— СЗВ-1 «Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица»;

— СЗВ-3 «Индивидуальные сведения о трудовом стаже, заработке (вознаграждении), доходе и начисленных страховых взносах застрахованного лица»;

— СЗВ-4-1 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица»;

— СЗВ-4-2 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица, списочная форма»;

— СЗВ-К «Сведения о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования»;

— СЗВ-СП «Сведения об иных периодах деятельности застрахованного лица, засчитываемых в страховой стаж»;

— АДВ-10 «Сводная ведомость форм документов СЗВ-3, передаваемых работодателем в ПФР»;

— АДВ-11 «Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;

— СЗВ-2а «Запрос органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, о предоставлении выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица»;

— СЗВ-2б «Запрос застрахованного лица о предоставлении выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица»;

— СЗИ-5 «Выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица»;

— СЗИ-3 «Сопроводительная ведомость для органов, осуществляющих пенсионное обеспечение»;

— ВЛС-1 «Акт о включении сведений в лицевые счета застрахованных лиц»;

— СПВ-1 «Сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии»;

— АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;

— АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;

— СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;

— СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц».

— СЗВ-6-3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица»;

— АДВ-8-1 «Актуализация лицевого счета застрахованного лица»;

— АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица».

Обратите внимание, что последние три формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования включены в Инструкцию № 192п постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п «О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года № 192п» (далее — Постановление № 59п).

Данные формы представляются в составе документов персонифицированного учета один раз в год по его итогам (пп. 73, 77 Инструкции № 192п).

Также Постановлением № 59п внесены изменения в форму СЗВ-6-2. Теперь реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-6-2) можно формировать не более чем на 200 работников. Такие изменения внесены в п. 72 Инструкции № 192п.

Заметим, что Постановление № 59п вступило в силу 07.06.2011.

Формы документов персонифицированного учета следует заполнять чернилами, шариковой ручкой строго печатными буквами, при помощи пишущих машинок или средств вычислительной техники без помарок и исправлений. При этом могут использоваться любые цвета, кроме красного и зеленого.

Поскольку Инструкция № 192п содержит подробное описание порядка заполнения каждой из форм с образцами заполнения, в статье приведем лишь краткую информацию о некоторых формах, представляемых страхователями, а также о сроках представления сведений.

Сроки представления индивидуальных сведений персонифицированного учета. Ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, стра-

хователь, руководствуясь ст. 11 Закона № 27-ФЗ, должен представить о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) следующие сведения:

— страховой номер индивидуального лицевого счета;

— фамилию, имя и отчество;

— дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы;

— дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы;

— периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемые особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

— сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

— другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

— суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

— периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Вместе со сведениями, предусмотренными п. 2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, страхователь представляет данные о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, согласно п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ) ежеквартально представляют следующую отчетность по формам:

— форма РСВ-1 ПФР «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам». Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н. Расчет представляется не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР;

— форма 4 ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения». Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н. Расчет представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования РФ (ФСС РФ). Эта форма применяется при представлении расчета начиная с 1-го квартала 2011 г.

Для плательщиков страховых взносов, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен иной срок для представления расчетов по страховым взносам — до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 5 ст. 16 Закона № 212-ФЗ). Форма расчета утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам» (форма РСВ-2 ПФР).

Индивидуальные сведения (форма СЗВ-4-1).

Форма СЗВ-4-1 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица» согласно п. 43 Инструкции № 192п заполняется при представлении сведений о застрахованном лице, у которого в расчетном периоде были какие-либо условия для назначения досрочной трудовой пенсии, отражаемые в таблице «Стаж работы за отчетный период», либо при необходимости выделения отдельных периодов его работы, периодов ухода за детьми и т. д.

Форма СЗВ-4-1 заполняется отдельно по каждому работнику. В ней отражаются сведения о работниках, которым в расчетном периоде была назначена досрочная трудовая пенсия и которым выделили отдельные периоды работы (например, работник был уволен, а потом принят вновь), а также о тех, кому предоставлялись отпуска по беременности и родам, по уходу за ребенком и т. д.

Индивидуальные сведения, списочная форма (форма СЗВ-4-2). Форма СЗВ-4-2 «Индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица, списочная форма» согласно п. 43 Инструкции № 192п составляется на всех работников, которые в расчетном периоде не имели права на досрочное назначение трудовой пенсии. Исключение составляют сотрудники, которые могут выйти на пенсию в связи с тем, что работают в районах Крайнего Севера, местностях, приравненных к ним, зонах отчуждения, отселения, зонах проживания с правом на отселение и зонах проживания с льготным социально-экономическим статусом. Заметим, что форма СЗВ-4-2 может заполняться на несколько работников, но не более чем на 10.

Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица (форма СЗВ-6-3). Как было отмечено, данная форма документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования включена в Инструкцию № 192п Постановлением № 59п.

Форма СЗВ-6-3 представляется страхователями один раз в год, в отчетный период за календарный год, на каждого работника (п. 73 Инструкции № 192п).

Согласно п. 74 Инструкции № 192п в данной форме указывается следующее:

— сведения о работодателе (регистрационный номер в ПФР, Идентификационный номер нало-

гоплательщика, код причины постановки на учет, краткое наименование организации);

— отчетный период (календарный год, сведения за который содержатся в форме);

— тип сведений (исходные, корректирующие, отменяющие);

— сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, страховой номер его индивидуального лицевого счета, код категории работника).

Коды категорий застрахованных лиц можно посмотреть в Классификаторе параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (далее — Классификатор параметров), приведенном в приложении 1 к Инструкции № 192п.

Заметим, что Постановлением № 59п внесены дополнения в Классификатор параметров. В частности, новые коды категорий работников тех плательщиков взносов, которые применяют пониженные тарифы на основании ст. 58, 58.1 Закона № 212-ФЗ:

— тип договора, заключенного с работником (трудовой или гражданско-правовой). При этом следует учитывать, что должен быть выбран только один из указанных типов;

— сведения о сумме выплат и иных вознаграждений. В форме СЗВ-6-3 отдельно отражаются суммы выплат, начисленных в пользу работника, и выплат, на которые начислены страховые взносы. Эти значения указываются в рублях и копейках с помесячной разбивкой. Обязательно отражается итоговый показатель.

Согласно п. 73 Инструкции № 192п форма СЗВ-6-3 сопровождается формой АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица». Отметим, что данная форма также введена Постановлением № 59п и в ней отражаются такие же сведения, что и в форме СЗВ-6-3 (п. 77 Инструкции № 192п).

Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР (форма АДВ-6-1). Каждая пачка документов сопровождается описью документов, передаваемых в ПФР. Опись является неотъемлемой частью пачки документов, что следует из п. 7 Инструкции № 192п.

Начиная с 2002 г. документы, передаваемые в ПФР, согласно пп. 7, 30 Инструкции № 192п сопровождаются формой АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР».

Кроме того, к пачке документов прикладывается список застрахованных лиц, на которых представляются сведения. Данный список составляется в произвольной форме (п. 33 Инструкции № 192п) и прикладывается к пачке после формы АДВ-6-1.

Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (форма АДВ-11). Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование согласно п. 49 Инструкции № 192п представляется по итогам расчетного периода (а также в межотчетные периоды вместе с формами СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2 с типом сведений «назначение пенсии»).

Страхователь (работодатель) все необходимые сведения, в том числе сведения по дополнительному тарифу, руководствуясь п. 50 Инструкции № 192п, указывает на одной форме АДВ-11. На лиц, получающих пособие по безработице, форма АДВ-11 не представляется.

Ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не сопровождается описью документов, передаваемых страхователем (работодателем) (п. 50 Инструкции № 192п).

Отметим, что Инструкцией № 192п не установлена обязанность по представлению Пояснительной записки к Индивидуальным сведениям о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованного лица. Однако некоторые территориальные органы ПФР требуют вместе с документами персонифицированного учета предоставлять такую Пояснительную записку.

Формирование пачек индивидуальных сведений. Согласно п. 6 Инструкции № 192п, представляемые в территориальный орган ПФР документы страхователь (работодатель) группирует в пачки. Причем в пачке допускается не более 200 документов. Для пачек, содержащих формы СЗВ-4-2, число застрахованных лиц, представленных в пачке, не должно превышать 200.

Напомним, что на 50 и более работающих застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период страхователь обязан представлять сведения в электронной форме. Таким образом, если следовать нормам законодательства о страховых взносах и персонифицированном учете, бумажные носители информации могут использовать, лишь страхователи при представлении сведе-

ний на 49 и менее работающих застрахованных лиц. К сожалению, изменения, касающиеся количества документов в пачке, представляемой в ПФР, в Инструкцию № 192п пока не внесены.

На основании п. 7 Инструкции № 192п пачка документов сопровождается описью документов, передаваемых в ПФР. Опись документов, передаваемых в ПФР, является неотъемлемой частью пачки документов.

В соответствии с п. 10 Инструкции № 192п в состав пачки могут входить документы только одного наименования.

В соответствии с п. 12 Инструкции № 192п по согласованию с территориальным органом ПФР допускается следующий порядок оформления пачки документов:

— пачка прошивается и пронумеровывается;

— концы скрепляющей нити выводятся с тыльной стороны пачки, связываются и заклеиваются листом бумаги, на котором ставится печать организации и делается надпись: «В пачке прошито, пронумеровано и скреплено печатью... листов»;

— к пачке прикладывается список застрахованных лиц, на которых представляются сведения, в произвольной форме (указанный список брошюруется в пачке после описи);

— все документы, входящие в пачку, заверяются печатью организации и подписью руководителя, проставляемыми на описи, которая дополняется словами: «Заверяю, что содержание всех документов, входящих в пачку, состоящую из вышеприведенного числа форм, верно»;

— заверенная подписью руководителя и печатью организации пачка документов не подлежит расшиванию.

Как указано в пп. 13—17 Инструкции № 192п, пачка входящих документов может сопровождаться электронным представлением, содержащим информацию всех документов пачки в соответствии с Правилами подготовки документов персонифицированного учета в электронной форме (формат данных), приведенными в приложениях 3 и 4 Инструкции № 192п.

В случае представления информации, подготовленной средствами вычислительной техники, в качестве документов допускается использование распечаток в форме, согласованной с территориальным органом ПФР. При этом отклонение от утвержденного состава реквизитов не допускается.

Каждой пачке документов, сопровождаемой электронным представлением, страхователь (работодатель) присваивает порядковый номер. Номер

указывается на описи документов, передаваемых страхователем (работодателем) в ПФР.

Машинный носитель электронного представления пачки документов возвращается страхователю (работодателю) после обработки содержащейся на нем информации.

Правила подготовки документов индивидуального (персонифицированного) учета в электронной форме (формат данных) содержит приложение 4 к Инструкции № 192п.

Список литературы

1. О введении в системе Пенсионного фонда Российской Федерации криптографической защиты информации и электронной цифровой подписи: постановление Правления ПФР от 26.01.2001 № 15.

2. О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31 июля 2006 года № 192п: постановление Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п.

3. О занятости населения в Российской Федерации: Закон РФ от 19.04.1991 № 1032-1.

4. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

5. О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению: постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

6. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования: Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ.

7. Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения: приказ Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н.

8. Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: приказ Мин-здравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н.

9. Об электронной цифровой подписи: Федеральный закон от 10.01.2002 № 1-ФЗ.