Налогообложение следует

На прошлой неделе Минфин обнародовал "Основные направления налоговой политики на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов". Налоговый план содержит несколько новаций, от реализации которых способны выиграть или проиграть как отдельные отрасли экономики, так и простые граждане.

Тихая реформа

Судя по тому, что план Минфина уже одобрен на высочайшем уровне (наиболее понятные его детали были названы премьером Владимиром Путиным и донесены до народа путем телетрансляций), правительство России продолжает кампанию реформ, которые при этом впрямую не обозначаются как реформы. Действительно, преамбула документа содержит ритуальные заклинания о стабильности налогового законодательства, а Минфин отмечает: "На сегодняшний день решены не все задачи, поставленные в ходе налоговой реформы. Поэтому эта отрасль законодательства будет динамично изменяться".

Однако в данном случае неформальное наложение запрета на слово "реформа" имеет положительный смысл. Если в 90-е годы реформа просто объявлялась, а бизнес мог проснуться в стране с другим налоговым режимом и обратным действием законодательства, то теперь Минфин публично рассказывает о том, что именно он собирается менять. Как сказано в документе, "несмотря на то обстоятельство, что "Основные направления налоговой политики" не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями".

Основных задач совершенствования налогового законодательства в весьма объемистых "Направлениях" названо 20. Для бизнеса в целом наиболее чувствительны пять: "Контроль за трансфертным ценообразованием", "Введение института консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль", "Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам", "Совершенствование НДС" и "Совершенствование НДПИ".

При этом почти в каждом пункте плана Минфина упоминается про совершенствование налогового администрирования и упрощение технических процедур взимания налогов. Например, в пункте, посвященном НДС, говорится: "Уже в 2008 году целесообразно разрешить налоговым органам по итогам налоговой проверки одной декларации выносить два решения: одно в отношении тех сумм, которые на вызвали у налоговых органов сомнений в правомерности принятия к вычету, второе — в отношении сумм, по которым налоговые органы посчитали заявленные вычеты необоснованными. Эта мера снизит объем невозмещаемых сумм НДС, по которым у налоговых органов и налогоплательщиков нет спора".

Отметим, что практика, при которой из-за претензий налоговых органов к обоснованности возврата небольшой части суммы НДС надолго "зависала" вся сумма, была одной из самых спорных, вызывала наибольшее число судебных разбирательств, да и нервозности налогоплательщикам добавляла изрядно. Видимо, это узкое место теперь будет расшито.

Кнуты и пряники

Впрочем, план Минфина готовит налогоплательщикам не только пряники, но и кнуты. В частности, предусматривается усиление контроля за внутренними (трансфертными) ценами в крупных холдингах. Искусственное занижение внутренних цен было обычной схемой минимизации налогов, используемой крупными компаниями. Теперь Минфин хочет прекратить эту практику, что на бизнесе холдингов скажется негативно.

Да и про долгожданное снижение НДС в планах Минфина говорится очень скупо: единая ставка лишь упоминается, но ни о ее предполагаемой величине, ни о сроках ее введения ничего не говорится.

Зато много говорится про снижение НДПИ. Минфин предлагает "распространение льготного режима уплаты НДПИ (нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых на период разработки месторождения, налоговые каникулы до достижения соответствующих объемов добычи или более эффективный инструмент в виде понижающих коэффициентов к ставке НДПИ) при добыче нефти на соответствующих участках недр. Соответствующие решения будут приняты уже в 2008 году".

С другой стороны, однако, Минфин полагает, что "в рамках повышения эффективности использования природных ресурсов в Российской Федерации также целесообразно начать поэтапную отмену нулевой ставки НДПИ при добыче попутного нефтяного газа (с учетом фактической возможности добывающих организаций по использованию попутного газа) либо рассмотреть альтернативный способ решения этого вопроса в виде взимания штрафов за его сжигание".

Представители бизнес-сообщества отметили снижение НДПИ в качестве ключевого момента в плане Минфина. С одной стороны, поручение снизить НДПИ дал правительству премьер-министр Владимир Путин. С другой — вопрос действительно назрел: физический объем добычи нефти в России сокращается второй год подряд, что делает инвестиции в геологоразведку жизненной необходимостью.

26 мая президиум правительства одобрил повышение с 2009 года необлагаемого НДПИ минимума в цене одного барреля с $9 до $15, что, по подсчетам Минфина, принесет отрасли в следующем году порядка 100 млрд руб. Было также одобрено изменение ставок акцизов на бензин в зависимости от качества топлива.

Вице-премьер российского правительства Игорь Сечин так прокомментировал эти решения: "Основная задача — это развитие отрасли. Это и сохранение добычи, разведка новой минерально-сырьевой базы. Это очень важно для государства, ключевая вещь. Для компаний это также важный показатель, потому что, как только ты увеличиваешь данные по разведке, ты повышаешь капитализацию".

По мнению экспертов рынка, капитализация нефтяной отрасли после реализации планов Минфина действительно может повыситься. Кроме того, в выигрыше могут оказаться отрасли, связанные с активностью нефтяных компаний в геологоразведке: машиностроение (производство буровых установок), производство вездеходов, гражданское вертолетостроение.

В проигрыше могут оказаться те отрасли, за счет которых будут компенсированы выпадающие из бюджета налоговые поступления. Так, на прошлой неделе появилась информация о том, что правительство рассматривает вопрос о введении экспортных пошлин в секторе черной металлургии, что может негативно отразиться на угольных, сталелитейных и трубопрокатных компаниях.

Физические нагрузки

План модернизации системы налогообложения, предложенный Минфином, серьезно затрагивает интересы не только бизнеса, но и физических лиц. Отдельные положения плана (например, введение налога на недвижимость взамен действующего земельного налога и налога на имущество физических лиц) озвучивались правительством и ранее. Однако на этот раз в плане Минфина обозначен конкретный срок реализации. А это уже не просто разговоры: видимо, в 2010 году владельцы учтенного недвижимого имущества станут платить совершенно иные налоги, нежели те, что они платят сейчас.

Тем не менее главные вопросы — насколько изменятся и по какой методике будут рассчитываться налоговые ставки — пока остаются открытыми. Ведь, как совершенно справедливо отмечается в представленном Минфином документе, для введения новой шкалы налога на недвижимость требуется провести колоссальный объем работы.

В документе Минфина присутствует и еще одно существенное изменение в части налогообложения физических лиц. И касается оно шкалы ставок единого социального налога (ЕСН). По оценке Минфина, "из-за регрессивной шкалы ставок, по которой взимается ЕСН, и отсутствия их индексации отношение фактических совокупных поступлений ЕСН и взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет расширенного правительства к налоговой базе, которой является начисленная зарплата и прочие виды выплат, начиная с 2006 года снижается темпами, составляющими около 1% в год. Величина эффективной ставки налога в отсутствие индексации порогов регрессии по итогам 2009 года может снизиться до 20,2%".

Для решения этой проблемы Минфин запланировал "в среднесрочной перспективе рассмотреть вопрос о совершенствовании налогообложения фонда оплаты труда в увязке с принятием решений по реформе пенсионного обеспечения, медицинского и социального страхования". Говоря более простым языком, реальный уровень ЕСН, вероятно, будет расти.

Что же касается налогов на доходы физических лиц, то на долгосрочную перспективу Минфин предполагает оставить действующую налоговую ставку на уровне 13% без изменения. При этом, как уточняет Минфин, с 2009 года будет увеличен предельный размер дохода, до достижения которого налогоплательщик имеет право на применение стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (с 20 тыс. руб. до 40 тыс. руб.). Кроме того, реализация некоторых планов Минфина, заявленных в документе, существенно расширит возможности граждан по управлению своими пенсионными накоплениями. Ну и, помимо прочего, существенно расширяется перечень случаев, в которых физические лица смогут воспользоваться налоговым вычетом.