Реформа в пользу малых

       О грядущей реформе налогообложения малого бизнеса в последнее время не говорит разве что ленивый. "Власть" рассмотрела планы правительства и пришла к выводу: радоваться предпринимателям рано. Налоги снизятся не сразу, не для всех и не очень намного.

Президент сказал: не надо!

Нельзя сказать, что прежде власти не интересовались малым предпринимательством — его проблемы несколько раз обсуждались и в Думе, и в правительстве, и на заседаниях Госсовета. Но теперь выяснилось, что медлить больше невозможно: в последние месяцы отношения власти и малого бизнеса серьезно обострились.
       1 января 2002 года, когда правительство, а вместе с ним и крупные предприятия отмечали вступление в силу новых налоговых законов и в первую очередь снижение ставки налога на прибыль с 35 до 24%, малым предприятиям было не до праздника. Во-первых, их лишили основной льготы — возможности первые два года работы вообще не платить налог на прибыль, а следующие два года платить соответственно 25 и 50% от ставки. Во-вторых — обложили единым социальным налогом, который до сих пор не взимался с тех, кто платит единый налог на вмененный доход (именно им в основном и облагались предприятия малого бизнеса). В результате налоговая нагрузка на малый бизнес серьезно возросла — даже несмотря на то, что налог на вмененный доход снизился с 20 до 15%.
       По всей стране прокатились митинги протеста предпринимателей — плательщиков единого налога на вмененный доход. Президент не мог на это не отреагировать и поручил правительству принять срочные меры, чтобы снизить налоговую нагрузку на своих избирателей-предпринимателей. Тем более что предприниматели в любой момент могли опротестовать вредный закон в суде. Формально он начал действовать с нарушением первой части Налогового кодекса: его опубликовали только 31 декабря 2001 года, а должны были за месяц до вступления в силу. Отмена закона сулила бюджету существенные потери.
       Правительство тут же взялось за работу. Правда, отменять для малых предприятий единый социальный налог, с которого, собственно, все проблемы и начались, никто не спешил. Вместо этого родился очередной лозунг: "Ждите! В налогообложении малого бизнеса грядет революция!"
       И вот наконец революция грянула. Минэкономразвития и Минфин подготовили законопроект о реформе налогообложения малых предприятий. (Малым считается предприятие, годовой оборот которого не превышает 10 млн рублей, а численность сотрудников — 20 человек.) Основные тезисы продекларированной реформы сводятся к следующему: налоговая нагрузка будет снижена, единый социальный налог отменен, бухгалтерский учет максимально упрощен, а бюджет от этого только выиграет. По крайней мере, так утверждает правительство. Посмотрим, так ли это на самом деле.
       
Правительство ответило: есть!
       Итак, тезис первый: налоговая нагрузка снижается. Сравним действующий порядок с тем, который предлагается в новом законопроекте.
       В настоящее время существуют две специальные системы налогообложения малых предприятий — упрощенная и по принципу вмененного дохода.
       Первая — добровольная. Суть ее в том, что пять основных налогов (налог на прибыль или подоходный налог для индивидуальных предпринимателей, НДС, налог с продаж, налог на имущество и единый социальный налог) заменяются одним — 10% с выручки или 30% с чистого дохода. Налогоплательщик сам вправе решать, пользоваться ли этой системой или платить в общем порядке.
       Вторая система действует в тех регионах, власти которых приняли решение ввести у себя единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Состоит она в том, что предприниматели должны заранее заплатить государству деньги, исходя из своего предполагаемого (вмененного) дохода. Размер дохода определяют региональные власти. Такая система является обязательной. Если, например, в регионе существует налог на вмененный доход для хлебопекарен, у пекаря есть только одна возможность — платить этот налог. Он не может ни перейти на упрощенную систему, ни платить в общем порядке.
       По новому закону изменению подвергнутся обе системы. В упрощенной системе действительно налицо снижение налога: вместо действующих 10% с выручки или 30% с чистого дохода, правительство предлагает платить соответственно 8 или 20%. Оно обещает, что в итоге это приведет к снижению налогового бремени на малые предприятия в два-четыре раза.
       Суть реформы системы налогообложения по принципу вмененного дохода сводится к тому, что региональным властям урежут полномочия манипулировать различными коэффициентами, от которых и зависит итоговая сумма налога: основные из них будут закреплены в федеральном законе.
       Тезис второй: единый социальный налог отменяется. Именно этого предприниматели и ждут в первую очередь. Оказывается, однако, что отменяется он не сейчас, а с 1 января 2003 года, не для всех и не полностью. Для тех, кто платит налоги с вмененного дохода, вместо 35,6% единого социального налога останутся 14% взносов в пенсионный фонд. Конечно, это меньше, чем сейчас, но хуже, чем в прошлом году, когда ни единый социальный налог, ни страховые взносы в пенсионный фонд предприниматели вообще не платили.
       Налогоплательщикам, работающим по упрощенной системе налогообложения, повезло больше — им разрешено уменьшать свой 8-процентный или 20-процентный налог на сумму уплаченных страховых взносов. Правда, существует условие: общая ставка налога не должна из-за этого уменьшиться больше чем в два раза.
       Тезис третий: бухгалтерский учет становится проще. И на сей раз правительство немного лукавит. Во-первых, страховые взносы. Чтобы платить их, предпринимателям придется вести персонифицированный учет выплат по каждому из своих работников. Во-вторых, среди предпринимателей много таких, которые платят налог не с выручки, а с чистого дохода. Для них учет расходов никто не отменял. А через два года у малых предприятий уже не будет права выбора — платить с выручки или с чистого дохода. Останется только последняя возможность. На этом настоял Минфин.
       И наконец, тезис четвертый: бюджетные поступления вырастут. По оценке первого замминистра финансов Сергея Шаталова, в случае успеха налоговой реформы доходы бюджета от малого бизнеса могут увеличиться по меньшей мере в четыре-пять раз. Расчет прост: правительство надеется, что часть налогоплательщиков выйдут из тени и начнут легально платить налоги в бюджет. Это, однако, далеко не очевидно. По оценкам специалистов, при действующей упрощенной системе налогообложения с ее 10-процентным налогом с выручки более половины налогоплательщиков предпочитают работать в тени. Где гарантия, что 8-процентный налог покажется им намного привлекательнее?
       Судя по всему, большинству малых предприятий от налоговых нововведений станет ненамного легче. Да и государству на большие барыши надеяться, мягко говоря, преждевременно. Так что название "налоговая революция", которое придумали для реформы в правительстве, пока выглядит некоторым преувеличением.
ГАЛИНА ЛЯПУНОВА

Что значит "малый"

       США. Каждый штат имеет собственные законы о малом бизнесе, которые основываются на общих рекомендациях Федеральной администрации по делам малого бизнеса США. К малым предприятиям относятся те, которые вместе с филиалами нанимают не более 500 человек (для производителей ЭВМ — не более 1000 человек). Для малых предприятий торговли и обслуживания установлен максимальный размер выручки от продаж — от $3,5 млн в год для ателье по ремонту телевизоров до $13,5 млн в год для бакалейных магазинов.
       Специальных налоговых льгот для малого бизнеса нет, зато существуют иные послабления. Малые компании не обязаны уведомлять власти о небольших слияниях и поглощениях. Комиссия по ценным бумагам упростила для них отчетность при выпуске акций на сумму менее $5 млн. Существуют особые правила предоставления гарантий займов, осуществляемых малыми предприятиями, и ряд других льгот.
       
       Великобритания. Одно из немногих государств, где принадлежность к категории малого бизнеса основывается исключительно на размере прибыли. Если годовая прибыль предприятия не превышает 250 тыс. фунтов стерлингов, оно автоматически считается малым — независимо от числа занятых и сферы, в котором оно работает.
       В отношении предприятий малого бизнеса действует льготная ставка налога на прибыль 25% против общей 33%. Иных налоговых льгот не существует. Действует система особых государственных гарантий займов для малых предприятий.
       
       Франция. К категории малых закон относит предприятия, занятые в любой сфере, если число наемных рабочих не превышает 50 человек. Хозяин предприятия, в котором заняты не более 10 человек, считается ремесленником.
       Для предприятий малого бизнеса и ремесленников предусмотрены льготы практически по всем видам налогов. Кроме того, предприятия, оборот которых за предыдущий год составил менее 70 тыс. франков, освобождаются от НДС.
       
       Германия. В Германии количественные критерии выделения малых предприятий (их обозначают термином mittelstand — "средний слой") такие же, как во Франции; существует и аналогичный французскому статус ремесленника.
       Предприятия с доходом менее DM36 тыс. освобождаются от так называемого промыслового налога, а если оборот за предыдущий год не превышает DM20 тыс., то и от НДС.
       
       Италия. В соответствии с законом малым считается предприятие с числом работников не более 100 человек.
       Главная налоговая льгота — право на отсрочку уплаты налогов, которое предоставляют, если деньги предполагается потратить на расширение производства или инновационную деятельность. Особые льготы существуют для кредитования закупок оборудования и технологий.
       
       Россия. Под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации с числом работников от 30 человек (в розничной торговле и бытовом обслуживании) до 100 человек (в промышленности, строительстве и на транспорте).
       Для малого бизнеса предусмотрены две особые системы налогообложения.
       

---

Оптимисты и пессимисты о реформе

       Владимир Путин, президент: "Малый бизнес — это по-настоящему большое государственное дело. Чем больше людей втягивается в малый бизнес, тем здоровей экономика России".
       "Теперь в регионах будут более бережно относиться к этому бизнесу, поскольку лучше не убивать курицу, которая несет золотые яйца".
       
       Михаил Касьянов, премьер: "Введение новых принципов взимания налогов с малых предприятий будет хорошим стимулом для развития предпринимательской активности".
       
       Герман Греф, министр экономического развития: "В этот документ включены все самые смелые решения, которые мы предлагаем принять в этой сфере".
       
       Алексей Кудрин, вице-премьер: "Плюсовой эффект от толчка развития предпринимательства значительно превысит — в том числе по объемам уплачиваемых налогов — негативные возможности, которые могут возникнуть для тех, кто любит использовать такие льготы нечестно".
       
       Сергей Шаталов, первый заместитель министра финансов: "Система налогообложения малого бизнеса станет справедливой и необременительной".
       
       Ирина Хакамада, вице-спикер Госдумы: "Предложенная правительством реформа не станет прорывом. Путину просто мозги запудрили. Это реформа не для среднего и даже не для малого бизнеса, а для микробизнеса".
       
       Виктор Ермаков, гендиректор Российского агентства поддержки малого и среднего бизнеса: "Сегодня ясно, что программа реформ по налогообложению во многом не устраивает малый бизнес".
       
       Каха Бендукидзе, гендиректор холдинга "Объединенные машиностроительные заводы": "Это как будто человека душат и при этом обсуждают, как правильно ему сделать маникюр. Пока предпринимателя будут заставлять вести книгу учета своих доходов, он будет просто обречен вечно дарить конфеты налоговым инспекторам".
       
       Андрей Макаров, председатель экспертного совета Госдумы по совершенствованию налогового законодательства: "При заложенных ограничениях 10 млн руб. и 20 человек получается, что преимуществами упрощенной системы смогут воспользоваться предприятия, где зарплата составляет в среднем $60-70 в месяц. Это слишком мало".

Бизнес

Источники: Госкомстат РФ, Рабочий центр экономических реформ при правительстве РФ, Ресурсный центр поддержки малого предпринимательства, 1999-2001.