Проблемы налогообложения в России

УДК 336.22

ПРОБЛЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

Taxation Problems in Russia

хПодобай Н.В., к.э.н., доцент 2Подобай В.А. магистр 2 курса направление «Юриспруденция», Podobai N.V., Podobai V.A.

1 ФГБОУ ВО «Брянский государственный аграрный университет», 1 Bryansk State Agrarian University 2ФГБОУ ВО «Брянский государственный университет им. акад. И.Г. Петровского»

2 Bryansk State University named after Acad. I.G. Petrovsky

Аннотация: В статье рассматриваются современные проблемы и перспективы развития налогообложения в Российской Федерации. Важность развития налоговой системы бесспорна. Учитывая роль налогов в современном обществе, государство обязано осуществлять комплекс многосторонних мер, которые должны быть направлены на достижение максимального уровня государственных финансов. С этой целью в государстве используется налоговая политика, которая, является одним из инструментов, и подлежит исполнению по средствам налогового администрирования.

Abstract: The article deals with the current problems and prospects of taxation development in the Russian Federation. The importance of the tax system development is indisputable. Taking into account the role of taxes in modern society, the state is obliged to implement a set of multilateral measures that should be aimed at achieving the maximum level of public finances. For this purpose, the state uses the tax policy, which is one of the tools and is subjected to execution by means of tax administration.

Ключевые слова: налогообложение, налоги, налогоплательщики, доходы, налоговое бремя, налоговые органы, налоговая система.

Keywords: taxation, taxes, taxpayers, income, tax burden, tax authorities, tax system.

В настоящее время одной из самых злободневных проблем, которые стоят перед нашей страной является проблема, связанная с налогообложением.

Эффективные экономические отношения немыслимы без создания эффективного института налогообложения, являющийся основным проводником государственных интересов, и представляет собой закономерный результат проводимой государством налоговой политики.

Эффективная система налогообложения, может обеспечить решение ряда проблем с гармоничным сочетанием выбранного налогового механизма с учетом целей и задач, которые ставит перед собой государство при управлении экономикой страны.

Актуальность темы обусловливается тем, что на сегодняшний день самая острая проблема нашей экономики заключается в нехватке финансовых ресурсов, а налоги выступают в виде наиболее важного источника пополнения бюджета государства и влияют на развитие рыночных отношений.

Для сложившейся налоговой системы России характерно множество проблем, одной из которых является фискальный характер, который присущ налоговой политике в части косвенного налогообложения. Эта проблема затрудняет межотраслевой перелив капитала и создает препятствия на пути развития финансовых операций. Поэтому кажется несправедливым изъятие любых денежных средств, поступивших на счета предприятий, в счет уплаты НДС.

Современную налоговую политику РФ можно охарактеризовать принципом «взять всё, что только можно». При этом государству подготовлена «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

Можно отметить и возникшую проблему нестабильности и не совершенства налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, влекущие за собой обратную силу, ликвидируются введенные привилегии, а это создает дополнительный риск для вкладчиков и инвесторов. Государство обязано гарантировать соблюдение стабильности налогов и условий их взимания в течение длительного периода времени. Налоговое законодательство не должно пересматриваться чаще, чем раз в 5-10 лет. При этом необходимо обо всех планируемых изменениях извещать налогоплательщиков до ввода их в действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом, что произошло с повышением НДС в текущем году [1, с.262].

В современных условиях имеется недостаточная четкость и ясность разработанных положений и иных нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и полная запутанность. Данный факт значительно затрудняет изучение этих документов налогоплательщиком, в связи с чем, ошибки последнего при исчислении налогов остаются как факт неизбежными.

Основной проблемой можно считать конфликтность налоговых правоотношений, где один участник налоговых правоотношений (налоговые органы) имеет возможность применить от имени государства к другим участникам (налогоплательщикам) меры принуждения. В связи с этим возникает необходимость защиты российских налогоплательщиков от неправомерных действий налоговых органов. Последние в свою очередь руководствуются задачей по наполнению бюджетной системы и в связи с этим заинтересованы в применении к налогоплательщику штрафных финансовых санкций. В результате работа налоговых органов по контролю за выполнением налогового законодательства недостаточно эффективна [2, с.436].

Одной из самых сложных и слабо разработанных считается система ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения. Сегодня уровень налоговой культуры остаётся низким. Об этом свидетельствуют данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов от налогообложения, в том числе, в крупных и особо крупных размерах [3, с.73].

Существенной проблемой является борьба с производством подпольной алкогольной продукции. Ежегодный доход от подпольных алкогольных производителей на территории 1-го региона составляет по самым скромным подсчетам около 300 млн. рублей. Этот теневой бизнес наносит непоправимый ущерб и законным товаропроизводителям алкогольной продукции, потому что они недополучают причитающуюся им долю дохода, и, соответственно, бюджету региона [4, с.217].

В сложившейся налоговой системе к проблемам относятся проблемы налога на доходы физических лиц. По своей значимости НДФЛ в структуре источников государственных доходов стоит в приоритете по сравнению с иными налогами. Так как, поступления от данного налога занимают больший удельный вес в структуре доходов бюджетов различных уровней. Рассмотрим удельный вес НДФЛ в доходах консолидированного бюджета и бюджетов субъектов Федерации за 2015-2017 гг. (табл. 1).

Таблица 1 - Поступление НДФЛ за 2015-2017 гг., тыс. руб.

Налог и сбор На 01.01.2016 На 01.01.2017 На 01.01.2018

Всего 12 606 291 943 13 707 085 995 14 387 742 053

НДФЛ 2 688 692 172 2 805 209 225 3 017 179 032

Мы видим положительную динамику, но вопрос неплатежей был и остается актуальным. Из представленной в таблице 1 информации можно увидеть, что доля поступлений по НДФЛ имеет стабильный характер, показатели по бюджету субъекта Федерации с каждым годом возрастают на некоторую долю процентов, можно также сделать вывод, что НДФЛ является одним из ведущих налогов, образующих бюджет.

К основным проблемам НДФЛ следует относить:

1. Достижение оптимальных соотношений между экономической эффективностью и социальной справедливостью взимаемого налога.

2. Низкий уровень доходов населения нашей страны по сравнению с развитыми странами.

3. Системы контролирования налоговых органов за чрезмерными доходами физических лиц практически отсутствует, то есть налоговые агенты РФ не могут обеспечить 100%-ю собираемость налогов.

4. В российской практике наблюдается массовое укрывательство от налогов людей, имеющих достаток выше среднего, особенно при сдаче в аренду собственного имущества, незарегистрированной частной практике по репетиторству и образовательной деятельности.

5. Проблема выбора ставок НДФЛ. Актуальность решения этой проблемы можно объяснить тем, что именно подоходный налог в основном определяет величину налогового бремени граждан. В данное время активно ведутся дискуссии по вопросу, связанному со справедливостью принятых ставок по НДФЛ. В настоящий момент в России действует 13%-ная плоская ставка [5, с.316].

Повышение ставки НДФЛ с 13 до 15% обсуждается как одна из мер по настройке налоговой системы. Вице-премьер Аркадий Дворкович в марте 2018 года заявил, что это «не приведет к глобальному уходу от налогов и бегству людей из страны». Окончательное решение примет президент,

пояснил Дворкович. Идея повышения ставки НДФЛ принадлежит помощнику президента Андрею Белоусову, пояснял РБК источник в финансово-экономическом блоке правительства, Минфин и Минэкономразвития выступают против этой меры [8].

Чтобы налоговая система в РФ была более эффективной, следует принять определённые меры по её совершенствованию:

1. Предоставить финансовым органам РФ право издавать дополнительные нормативно-правовые акты по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно [1, с.264].

2. Сделать так, чтобы система налогового администрирования базировалась не только на историческом и научном опыте, но и принимала во внимание постоянно меняющуюся как внутреннюю, так и внешнюю среды, которые оказывают влияние на развитие экономических и социальных аспектов развития общества.

3. Необходимо обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых органов.

4. Приоритетом деятельности налоговых органов должна стать проверка исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов.

5. Нужно усовершенствовать систему разъяснительных работ с гражданами в целях повышения налоговой культуры.

Это лишь небольшой круг проблем, которые касаются налогообложения в России и будоражат нашу налоговую систему. Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики.

В статье освещены основные проблемы, связанные с совершенствованием налогообложения, а также возможные пути решения этих задач, поскольку эта тема является особенно актуальной в настоящее время.

Налоговая система является важнейшим инструментом государства по стимулированию развития экономики и социального прогресса в стране. Совершенствование налоговой системы Российской Федерации позволит быстро и надёжно решить практически все вопросы, мешающие стране нормально и достойно развиваться.

Библиографический список

1. Афонина А.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и пути её совершенствования // Экономические науки. 2013. № 13. С. 261-265.

2. Баташева Ф.А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. 2015. № 17. С. 436-438.

3. Глущенко Я.С., Егорова М.С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. 2015. № 11.4. С. 72-74.

4. Масанова А.Н., Семенова Н.Н. Актуальные проблемы налогообложения в современных условиях // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2010. № 21. С. 214-219.

5. Любиченко А.С. Актуальные проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения в налоговой системе РФ // Экономика и социум. 2016. № 3. С. 314-320.

6. Александрова Н.Г. Налоговая политика РФ современное состояние и пути совершенствования // Современный взгляд на проблемы экономики и менеджмента. 2014. С. 105-109.

7. https://www.nalog.ru/rn58/about fts/fts/official data

8. https://www.rbc.ru/economics/27/03/2018/5aba5cf79a79479bf91fe511

9. Controlling access to the information and software in a commercial bank / В.В. Ерохин, Г.А. Куликова, Н.В. Мудрова, E.M. Shadoba, В.А. Романов, Н.В. Подобай // International Journal of Applied Business and Economic Research. 2017. Т. 15. № 12. С. 159-170.

10.Подобай Н.В. Некоторые проблемы адаптации фермерских хозяйств Брянской области к изменению экономической ситуации в АПК и на рынке продовольствия // Научное обеспечение агропромышленного производства: материалы Международной научно-практической конференции. 2012. С.117-119.

11. Ожерельев В.Н., Ожерельева М.В. Прогноз основных направлений развития экономики Брянской области //Экономика и предпринимательство. 2017. № 3-2 (80-2). С. 318-322.

12. Казимирова Т.А., Лебедько Л.В., Подобай Н.В Механизм кредитного регулирования развития АПК Брянской области // Инновационные подходы к формированию концепции экономического роста региона: материалы научно-практической конференции. 2013. С. 127-131.

13. Подобай Н.В., Тимошенко Н.А. Теория и практика организации производственного предпринимательства в России. Брянск, 2017.

References

1. Afonina A.A. Problemy sovremennoj nalogovoj sistemy RF i puti eyo sovershenstvovaniya // Ekonomicheskie nauki. 2013. № 13. S. 261-265.

2. Batasheva F.A. Problemy sovremennoj nalogovoj sistemy RF i predlozheniya po ee sovershenstvovaniyu //Molodoj uchenyj. 2015. № 17. S. 436-438.

3. Glushchenko Ya.S., Egorova M.S. Problemy nalogooblozheniya na sovremennom ehtape razvitiya RF //Molodoj uchenyj. 2015. № 11.4. S. 72-74.

4. Masanova A.N., Semenova N.N. Aktual'nye problemy nalogooblozheniya v sovremennyh usloviyah // Vestnik Volzhskogo universiteta im. V.N. Tatishcheva. 2010. № 21. S. 214-219.

5. Lyubichenko A.S. Aktual'nye problemy nalogooblozheniya dohodov fizicheskih lic i puti ih resh-eniya v nalogovoj sisteme RF // Ekonomika i socium. 2016. № 3. S. 314-320.

6. Aleksandrova N. G. Nalogovaya politika RF sovremennoe sostoyanie i puti sovershenstvovaniya // Sovremennyj vzglyad na problemy ehkonomiki i menedzhmenta. 2014. S. 105-109.

7. https://www.nalog.ru/rn58/about_fts/fts/official_data

8. https://www.rbc.ru/economics/27/03/2018/5aba5cf79a79479bf91fe511

9. Controlling access to the information and software in a commercial bank / V.V. Erohin, G.A. Kul-ikova, N.V. Mudrova, E.M. Shadoba, V.A. Romanov, N.V. Podobaj // International Journal of Applied Business and Economic Research. 2017. T. 15. № 12. S. 159-170.

10.Podobaj N.V. Nekotorye problemy adaptacii fermerskih hozyajstv Bryanskoj oblasti k izmeneniyu ehkonomicheskoj situacii v APK i na rynke prodovol'stviya //Nauchnoe obespechenie agropromyshlennogo proizvodstva: materialy Mezhdunarodnoj nauchno-prakticheskoj konferencii. 2012. S. 117-119.

11. Ozherel'ev V.N., Ozherel'eva M.V. Prognoz osnovnyh napravlenij razvitiya ehkonomiki Bryanskoj oblasti //Ekonomika i predprinimatel'stvo. 2017. № 3-2 (80-2). S. 318-322.

12. Kazimirova T.A., Lebed'ko L.V., Podobaj N.VMekhanizm kreditnogo regulirovaniya razvitiya APK Bryanskoj oblasti // Innovacionnye podhody k formirovaniyu koncepcii ehkonomicheskogo rosta re-giona: materialy nauchno-prakticheskoj konferencii. 2013. S. 127-131.

13. Podobaj N.V., Timoshenko N.A. Teoriya i praktika organizacii proizvodstvennogo predprini-matel'stva v Rossii. Bryansk, 2017.

УДК 524.8:539

СТРУКТУРИРОВАНИЕ КАК СВОЙСТВО ВСЕЛЕННОЙ

Structuring as a Property of the Universe

1Ожерельев В.Н., доктор с.-х. наук, профессор, 2Ожерельева М.В., магистрант

1Ozherelev V.N., 2OzherelevaM.V.

1 ФГБОУ ВО «Брянский аграрный государственный университет» Bryansk State Agrarian University 2ФГАОУ ВО Национальный исследовательский университет «Московский институт электронной техники» National Research University «Moscow Institute of Electronic Technology»

Реферат. В статье структурирование рассматривается как эффективный способ увеличения информационного многообразия во Вселенной. Это является ее защитной реакцией на расширение и гипотетическую возможность «тепловой смерти», то есть, достижения предела возрастания энтропии. Показана обратная зависимость между силой взаимодействия структурируемых объектов микромира и степенью разнообразия полученных вследствие этого материальных объектов макромира. Отмечено, что в живой природе разнообразие увеличивается как посредством мутаций и полиморфизма, так и за счет структурирования живых организмов в сообщества. Наибольшее разнообразие взаимодействий достигается вследствие структурирования человеческих сообществ. При этом элементарной структурной ячейкой является семья, базирующаяся на единстве и противоречии двух основных инстинктов - самосохранения и размножения. Более высокая степень альтруизма, отличающая человека от животных, позволила ему создать цивилизацию.