Налогообложение субъектов малого предпринимательства как фактор, влияющий на его развитие

References

1. Barr N. (1994). Labor markets and social policy in central and eastern europe. University Press. Oxford.

2. Birca A. (2015). A compararative analysis of the labour market behavior in the European Union and the Republic of Moldova. Annals of the „Constantin Brancusi" University of Targu Jiu. Economy Series. № 6. P. 46-55.

3. Bostan I., Grosu V. (2010). The social effects of the current economic crisis on the European Union labour market. Review of Research and Social Intervention. Vol. 31. P. 7-21.

4. Cojuhari A., Dorofeev L. (2014). Conceptual issues of the labor market and their impact in Moldova. Economica. № 3. P. 59-69.

5. Frunzaru V. (2009). Employment. European policy. Bucharest: Tritonic.

6. Koistinen P. (2001). A future European employment model? [Electronic resource]. URL: http://www.uta.fi/isss/monnetcentre/wordit/Future11.rtf/ (date of access: 25.10.2016).

7. Popescu Iu. (2013). Myths and trends on the labour market. Economic Tribune. № 24. P. 18-21.

TAXATION OF SUBJECT SMALL BUSINESS AS A FACTOR

INFLUENCING ITS DEVELOPMENT 1 2

Chirikanova E. , Salova A. (Russian Federation) НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА КАК ФАКТОР, ВЛИЯЮЩИЙ

НА ЕГО РАЗВИТИЕ 12 Чириканова Е. А. , Салова А. Г.

1Чириканова Елена Алексеевна / Chirikanova Elena - кандидат экономических наук, доцент;

2Салова Aнна Геннадьевна / Salova Anna - магистрант, кафедра экономики автомобильного транспорта, Московский автомобильно-дорожный государственный технический университет, г. Москва

Abstract: the article considers problems of development of small entrepreneurship in the Russian Federation as an important tool able to help the economic development of the country in a situation of global financial crisis and unstable economic relations, both within the country and in the foreign market. Analyzes the issues of taxation of small businesses, the existing special tax regimes and their role in the tax revenues of the state, discusses the benefits and preferences for small businesses in the Russian Federation and overseas, analyzes foreign experience in the development of small business.

Аннотация: в статье рассматриваются проблемы развития субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации, как важного инструмента, способного помочь экономическому развитию страны в ситуации мирового финансового кризиса и нестабильных экономических отношений, как внутри страны, так и на внешнем рынке. Анализируются вопросы налогообложения малого предпринимательства, существующие специальные налоговые режимы и их роль в налоговых доходах государства, рассматриваются льготы и преференции для субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и за рубежом, анализируется зарубежный опыт в развитии малого бизнеса.

Keywords: taxation of small entrepreneurship, tax policy, subject small business. Ключевые слова: налогообложение малого предпринимательства, налоговая политика, субъект малого предпринимательства.

Развитие малого предпринимательства, как показатель экономической ситуации в стране играет важную роль. Все государства уделяют огромное внимание малому предпринимательству, так как малый бизнес - это основа обеспечения занятости населения и развития экономики страны в целом. Субъекты малого предпринимательства сталкиваются с большим количеством проблем, так как не обладают необходимым количеством финансовых ресурсов для своего развития, при этом они работают, как правило, в том сегменте рынка, который обеспечивает потребителей всеми необходимыми товарами и услугами.

К основным проблемам малого предпринимательства как за рубежом, так и в России, относятся: административные барьеры со стороны правительства и высокие проценты по кредитам, недостаточное количество информации и квалифицированных работников, конкуренция и налогообложение. В России действуют специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства, каждый из которых направлен на упрощение налогообложения определенной категории налогоплательщиков. Специальный налоговый режим предусматривает уплату одного налога (единого налога) вместо нескольких налогов, его размер устанавливается в упрощенном порядке. Субъекты малого предпринимательства должны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды. В большинстве случаев предприниматели предпочитают использовать упрощенную систему налогообложения (УСН), переход на которую является добровольным (таб. 1).

Таблица 1. Доля специальных налоговых режимов в налоговых доходах бюджета РФ

в 2011-2015 гг., %

Режим налогообложения 2011 2012 2013 2014 2015

УСН 4,1 3,3 3,4 3,2 3,1

ЕНВД 2,3 1,6 1,6 1,1 1,0

ЕСХН 0,1 0,1 0,1 0,1 0,1

Итого: 6,5 5,0 5,4 4,3 4,2

Источник: Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 31.01.2017).

Как мы видим, поступления от налогоплательщиков применяющих специальные налоговые режимы, снижаются в общей сумме налоговых поступлений, что отрицательно характеризует состояние экономики страны в последние годы. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, вносят наибольший вклад в доходы бюджета страны - 3,1%.

Так же, как и в России, в зарубежных странах субъекты малого предпринимательства главным образом сосредоточены в таких отраслях, как торговля, сфера услуг, сельское хозяйство и строительство. В Японии доля средних и малых предприятий в общем количестве предприятий составляет более 90%, по объему продаж в розничной торговле - 80,4% по числу занятых работников - 78%. Наибольшее количество малых предприятий из расчета на 1000 жителей страны наблюдается в США - 74,2 ед./1000 чел. (табл. 2).

Страны Количество малых предприятий (в тыс. ед.) Количество малых предприятий ед./1000 чел. Доля работающих в общей численности занятых, % Доля малых предприятий в ВВП страны, %

Великобритания 2630 46,00 49,0 50-53

Германия 2290 37,00 46,0 50-54

Италия 3920 68,00 73,0 57-60

Франция 1980 35,00 54,0 55-62

США 19300 74,20 54.0 50-52

Япония 6450 49,60 78,0 52-55

Россия 836,2 5,65 9,6 10-11

Источник: Федеральная служба государственной статистики. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.gks.ru.

По сравнению с развитыми странами Российская Федерация находится на последнем месте, что свидетельствует о низком уровне развития малого предпринимательства в стране, что также говорит о недостаточной поддержке его со страны правительства. Необходимо выделить ряд преимуществ малого предпринимательства, таких как мобильность, высокая степень адаптации к изменениям рыночной конъюнктуры, не требуется большой первоначальный капитал. В мировой практике малый и средний бизнес являются основой обеспечения занятости населения и экономического роста в целом, но в России их роль незначительна. Существует два ключевых подхода к налогообложению малого предпринимательства: введение специальных режимов налогообложения и введение налоговых льгот по отдельным видам налогов. В России существуют специальные налоговые режимы, но данные льготы, по сути, облегчают положение только тех предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей и оказанием услуг населению. Льготы, уменьшающие налоговое бремя тех малых предприятий, которые занимаются, например, научно -исследовательскими и инженерно-конструкторскими разработками, делают для других фирм крайне невыгодным деловое партнерство с ними [1]. В зарубежных странах распространен «бонус первого года», например, льготы для которого доходят до 50% в США для предприятий, работающих первый год. Во Франции первые 2 года функционирования предприятия малого бизнеса полностью освобождаются от уплаты налогов в местный бюджет и от налога на акционерные общества, снижаются другие налоги (для предпринимателей, работающих в депрессивных зонах, отменены выплаты в фонды социального обеспечения) [2]. В России субъекты малого предпринимательства, применяющие в основном режим налогообложения, платят такой же налог на прибыль, как и крупные организации.

За рубежом основная причина развития малого предпринимательства -эффективная система налогообложения, налоговые льготы, а также целостное налоговое законодательство. Во многих развитых странах малый бизнес выделяют как особый субъект государственного регулирования и создают благоприятные условия для существования предприятий любого размера на долгосрочную перспективу [3]. В России помимо нестабильной экономической обстановки сдерживает развитие малого предпринимательства налогообложение малого бизнеса, несмотря на существующие специальные налоговые режимы в нашей стране, налоговая нагрузка на организации возрастает, это происходит за счет появления дополнительных сборов [4]. Перенимая опыт других стран, можно сказать, что при отсутствии сдерживающих факторов развития субъекты малого предпринимательства в России смогли бы внести значительный вклад в развитие экономики страны.

Необходима более серьезная поддержка субъектам малого предпринимательства со стороны государства, как финансовая, так и в возможности освобождения от налогов, особенно на первоначальном этапе развития.

Литература

1. Машков С. А. Специальный режим налогообложения для инновационных предприятий.// Финансовая аналитика. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://finanal.ru/003/ spetsialnyi-rezhim-nalogooblozheniya-dlya-innovatsionnykh-predpriyatii/ (дата обращения: 28.11.2016).

2. Митрофанова И. А. Механизм налогообложения прибыли на макроуровне: особенности, трансформация и перспективы модернизации: монография // Saarbrücken: Lambert Academic Publishing, 2011. С. 278.

3. Чириканова Е. А. Специальный инвестиционный контракт как механизм поддержки производителей автотранспортных средств в России // Economics № 4 (13), 2016. С. 42-43

4. Чириканова Е. А. Налоговая политика как механизм государственного регулирования экономического развития страны // Символ науки, 2015. № 10-1. С. 102-104.

ANALYSIS OF THE REGIONAL INSURANCE COMPANIES IN

THE INSURANCE MARKET OF SAMARA 12 Rostova E. , Gorokhovа A.

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РЕГИОНАЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ

КОМПАНИЙ НА САМАРСКОМ СТРАХОВОМ РЫНКЕ 1 2 Ростова Е. П. , Горохова А. В.

1Ростова Елена Павловна /Rostova Elena - кандидат экономических наук, доцент; 2Горохова Анастасия Васильевна / Gorokhova Anastasiya - магистрант, направление: международная экономика, кафедра экономики, Самарский национальный исследовательский университет им. академика С. П. Королева,

г. Самара

Abstract: the various subjects of the Russian Federation have the features of socioeconomic development, which had an impact on the development of the insurance market. Each region is unique for the set of parameters that characterize its most important components. One aspect of the regional insurance market is the activity of the regional insurance companies. In this paper we consider the regional insurance market of the Samara region and presented the statistics and the analysis of activities of the regional insurance companies.

Аннотация: различные субъекты Российской Федерации имеют свои особенности социально-экономического развития, которые оказали влияние на становление страхового рынка. Каждый регион индивидуален по множеству параметров, характеризующих его важнейшие составляющие. Одним из аспектов регионального страхового рынка является деятельность региональных страховых компаний. В работе рассмотрен региональный страховой рынок Самарской области и представлена статистика и проведен анализ деятельности региональных страховых компаний.

Keywords: insurance, regional market, insurance companies, development of the insurance case, the contributions paid.