Наследство в подарок

ФОТО: АЛЕКСЕЙ МЯКИШЕВ

       В Госдуме ко второму чтению готовится глава Налогового кодекса о налоге на наследование и дарение. Ставки налога снижаются, а при наследовании пакетов акций предприятий, денег на банковских счетах и антиквариата платить государству не придется вовсе.

Предложенный правительством законопроект не затрагивает проблемы очередности наследования, статуса завещания и т. д.— все это уже урегулировано принятой два года назад главой Гражданского кодекса. Теперь пришла очередь разобраться с налогообложением наследуемых домов, автомобилей и земельных участков. Пока оно регулируется принятым еще в 1991 году законом "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения". Однако поскольку сейчас все налоговое законодательство сводится в единый Налоговый кодекс, правительство вместо поправок к устаревшему закону предложило Думе новую главу НК "Налог на наследование или дарение". В июне она была одобрена Думой в первом чтении.
       
       Новые правила налогообложения наследства и подарков будут заметно отличиться от ныне действующих. Главное изменение: в правительстве решили, что раз уж три года назад была введена плоская шкала подоходного налога, при которой независимо от заработков все граждане платят 13%, то и платежи за получение наследства также не должны зависеть от его размера. Предполагается, что ставка налога теперь будет одинаковой и на наследство стоимостью $10 тыс., и $1 млн. Величина новых ставок будет зависеть только от степени родства наследников: дети, родители и внуки умершего заплатят 5%, дедушки, бабушки, братья, сестры, племянники и племянницы — 9%, другие наследники — 13%. Такие же размеры ставок установлены и при дарении имущества. Например, при получении в наследство квартиры инвентаризационной стоимостью $30 тыс. (именно оценка БТИ будет базой для исчисления налога) надо будет заплатить $1,5 тыс., $2,7 тыс. или $3,4 тыс. в зависимости от степени родства. Супругу покойного, как и сейчас, налог на наследство платить не придется.
       
       Второе принципиальное изменение: сокращение перечня облагаемого налогом наследуемого имущества. Принятым в первом чтении проектом предлагается освободить от уплаты налога тех, кто унаследовал средства на банковских счетах, ценные бумаги, антиквариат и ювелирные изделия. Таким образом, удерживаться налог будет при наследовании только трех категорий имущества — недвижимости, земельных участков и транспортных средств. Исключение из перечня акций, депозитов и предметов искусства правительство объясняет тем, что за их наследованием налоговики уследить не в состоянии.
       Такой подход при всей его практичности многим депутатам не понравился. Ко второму чтению они готовят поправки, устраняющие привилегии для наследников состоятельных граждан. По словам председателя аграрного комитета Думы Геннадия Кулика, он голосовал за проект в первом чтении с расчетом на то, что во втором удастся добиться включения ценных бумаг в перечень налогооблагаемого имущества. Зампред бюджетного комитета Оксана Дмитриева также не согласна с тем, что с имущества небольшой фермы, мастерской или парикмахерской налог платить придется, а при оформлении в собственность пакетов акций крупных предприятий и банковских счетов — нет.
       
       Третье нововведение, напрямую касающееся налогоплательщиков: увеличение размера вычета, то есть суммы, на которую при исчислении налога уменьшается стоимость наследуемого имущества. Сейчас вычет привязан к минимальному размеру оплаты труда и равен 85 тыс. руб. при наследовании и 8 тыс. руб. при дарении. Например, получив в наследство автомобиль стоимостью 100 тыс. руб., родственник покойного заплатит налог с 15 тыс. С учетом того, что инфляция все последние годы на месте не стояла, размеры вычетов правительство предлагает проиндексировать — до 200 тыс. руб. для наследства и до 20 тыс. руб. для подарка.
       На первый взгляд все предложенные правительством идеи весьма либеральны и позволят гражданам существенно сэкономить на налогах. Действительно, с введением с 1 января 2004 года этой главы Налогового кодекса Белый дом ожидает десятипроцентного сокращения поступлений данного налога в бюджет. Однако нельзя забывать, что инвентаризационная стоимость недвижимого имущества в последние годы все больше приближается к рыночной, поэтому платить налог с наследуемых квартир, домов и земельных участков уже через пару лет придется в большем размере, чем сейчас. И намного большем. Сами авторы законопроекта прогнозируют, что в ближайшие несколько лет бюджетные сборы от налога на наследование и дарение возрастут в два-три раза.

ВАДИМ ВИСЛОГУЗОВ

Цифра закона
       В 2003 году российские граждане заплатят государству в виде налога на наследование и дарение 536 млн руб.
       
      

 Старые и новые ставки налога на наследование и дарение

| Категории наследников | Действующий закон (%) | Проект главы НК (%) |
| --- | --- | --- |
| Муж, жена | 0 | 0 |
| Дети, родители, внуки | 5-15 | 5 |
| Дедушки, бабушки, братья, сестры, племянники и племянницы | 10-30 | 9 |
| Другие наследники | 20-40 | 13 |


 
Мировая практика
      При определении ставок налога на имущество в законодательстве большинства стран учитываются как родственные отношения, так и стоимость наследуемого имущества. Кроме того, государство определяет суммы, не подпадающие под налогообложение. В Австрии максимальная ставка налога достигает 60%. Ее платят наследники, не являющиеся родственниками покойного с суммы, превышающей 4 млн 380 тыс. евро. В Швеции предельная ставка равна 60%, по ней платят дальние родственники, получающие наследство стоимостью более 8 млн крон (немногим более $1 млн). В Великобритании налог взимается по единой ставке в 40%, но только при условии, что стоимость имущества превышает порог, равный 242 тыс. английских фунтов (примерно $350,9 тыс.). США намерены ликвидировать федеральный налог на наследство к 2010 году. В 2001 году конгресс одобрил соответствующую программу, предложенную президентом Джорджем Бушем. С 2001 года максимальная ставка налога была понижена с 55 до 45%. Постепенно она будет снижаться и далее. Поэтапно будет увеличиваться и стоимость активов, освобождаемых от налогообложения. В 2002 году она была увеличена до $1 млн, а в 2009 году достигнет $3,5 млн. Любопытно, что инициативу Буша встретили в штыки самые богатые американцы, более других от нее выигрывающие. В их числе — Джордж Сорос, Дэвид Рокфеллер-младший, Уоррен Баффет, а также отец мультимиллиардера Билла Гейтса Уильям Гейтс. Последний даже выступил инициатором специальной петиции к конгрессу, в которой выражается протест по поводу отмены налога.
Буква закона
       Из статьи 1
       1. Объектом налогообложения признается получение физическим лицом в собственность в порядке наследования (по завещанию или по закону) либо по договору дарения от другого физического лица, если иное не установлено настоящим Кодексом, на день открытия наследства или заключения договора дарения следующего имущества, имеющего место нахождения в Российской Федерации:
       1) жилого дома (части жилого дома), квартиры (части квартиры), жилого строения в садоводческом, огородническом или дачном некоммерческом объединении или иного жилого или нежилого здания, строения, помещения или сооружения;
       2) земельного участка;
       3) транспортного средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные суда).
       
От автора
       Сергей Шаталов, первый заместитель министра финансов РФ
       Правительство стремится сделать закон максимально работоспособным. Именно поэтому из-под налогообложения выводятся те виды наследования и дарения, которые на практике очень сложно контролируются. Сегодня, например, не подлежат какой бы то ни было регистрации средства налогоплательщика на счетах в банке. Когда они наследуются кем-нибудь, это нигде и никем не оформляется. Поэтому налоговые органы не смогут проконтролировать, произошла передача средств или нет. Также нет государственной регистрации в отношении предметов антиквариата. Далеко не всегда подлежат регистрации акции или доли в уставном капитале. Именно поэтому мы не включили их в перечень наследуемого имущества.
       
За
Николай Гончар, член комитета Госдумы по бюджету
       Желание авторов привести правила налогообложения наследования и дарения в соответствие с частью первой Налогового кодекса, единство законодательной терминологии и определений — все это положительные моменты проекта. Что же касается освобождения от уплаты налога пакетов наследуемых акций, то, как я понимаю, авторы хотели нащупать механизм, который приведет к росту реальных поступлений по этому виду налогообложения. На сегодняшний день ценные бумаги от налогов уводятся. И если мы перенесем в НК действующие правила обложения, ситуация сохранится. Конечно, к проекту есть и претензии. К примеру, я считаю, что необлагаемый минимум — 200 тыс. руб. в случае наследования и 20 тыс. руб. в порядке дарения — можно было бы увеличить.
       
Против
       Оксана Дмитриева, заместитель председателя комитета Госдумы по бюджету
       Концепция законопроекта заключается в следующем: обложить налогом на наследование или дарение бедных и среднеобеспеченных, а богатых от его уплаты освободить. Давайте посмотрим: все, что передается, кроме как супругу или супруге, облагается налогом на наследование, если сумма превышает 200 тыс. руб. Передача детям, внукам, племянникам любого жилья стоимостью более $6 тыс., а это практически любая квартира в любом месте России, будет облагаться налогом на наследование. С передаваемых мелким собственником по наследству земельных участков, помещений или транспортных средств налог правительство удерживать собирается, а вот с наследства крупного предпринимателя, имеющего всю собственность в виде ценных бумаг,— нет.