Теоретические основы рентных отношений для целей налогообложения

№ 6 (42), 2007 г.

Аграрный вестник Урала

23

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕНТНЫХ ОТНОШЕНИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Е.В.МАЛЫШ, старший преподаватель С.Г.ПРИВАЛОВА (фото),

кандидат экономических наук, доцент, Уральская ГСХА

Ключевые слова: налоги и налогообложение, рента, рентные отношения, предпринимательская деятельность.

Главная особенность предпринимательской и всей хозяйственной деятельности в аграрном и добывающем секторах экономики состоит в том, что в этих сферах особую роль играет земля, природные ресурсы в целом. Земля в данном случае выступает не просто как место для производства, но и как предмет, и как средство труда. В связи с этим в аграрной и добывающей сферах хозяйствования возникают особые рентные отношения и образуется особый вид факторного дохода - земельная рента (от лат. ге<^йа - отданная назад).

Цель и методика исследований

Понятие «рента» в экономической литературе имеет двоякий смысл - широкий и узкий. В широком смысле рента - это регулярно получаемый доход с капитала, имущества, земли, по облигациям и т.п., не требующий от получателя предпринимательской деятельности. В этом смысле содержание ренты во многом совпадает с содержанием процента, взятого в широком смысле слова. В узком смысле рента - это доход с земли, который присваивает ее собственник (землевладелец) в отличие от дохода, который получает предприниматель (арендатор-землепользователь), используя землю как объект хозяйства. Иными словами, рента - это доход землевладельца.

Теорию ренты лучше всего раскрывать через сравнение с другими формами доходов: заработной платой и прибылью. Сравнивая качественные характеристики этих трёх основных форм доходов следует, что рента есть особый доход собственников ограниченных капитальных ресурсов в формах, определяемых видом капитала, альтернативными способами использования этих ресурсов, создающими возможность получения сверхприбыли в пределах от минимального безрискового процента на банковские депозиты до разницы между ценой потребителя (спроса) и ценой производства (предложения).

По характеру образования рента имеет три основные формы: дифференциальную, абсолютную и монопольную. В свою очередь, дифференциальная рента имеет две формы: I и II, а дифференциальная рента I может принимать следующие виды: дифрента I по плодородию, дифрента I по местоположению относительно рынка, дифрента I по продуктив-

ности месторождений полезных ископаемых, дифрента I по глубине залегания пластов полезных ископаемых в недрах земли и т.д.

Дифференциальная рента по своему стоимостному содержанию представляет собой добавочную прибыль, которая образуется в связи с использованием лучших и средних земель. В сельском хозяйстве различные участки земли неодинаковы по плодородию и местоположению относительно рынков. В добывающих отраслях месторождения ископаемых различны по продуктивности, глубине залегания продуктивных пластов в недрах земли и местоположению залежей относительно рынков. Все эти неравные природные, климатические и транспортно-географические факторы условно можно было бы свести к различиям в качестве земель, выделяя среди них лучшие, средние и худшие. В связи с этим обстоятельством индивидуальные издержки и, соответственно, индивидуальные цены единицы земледельческого продукта добывающих отраслей будут различны при равенстве всех прочих условий. Характерной особенностью формирования цен на продукцию земледелия и добывающих отраслей является то обстоятельство, что рыночные цены в этих сферах ориентируются на индивидуальный уровень издержек в худших природных условиях. Это предопределяется тем, что количество земли ограничено, в особенности лимитировано количество лучших и средних земель. Однако рынок предъявляет спрос не только на продукцию лучших и средних, но также на продукцию худших земель.

С точки зрения закона спроса и предложения, предложение земли абсолютно неэластично. Это означает, что общее количество земли не может увеличиваться при повышении цен на нее, как не может и уменьшаться количество земли при понижении цен на нее.

Во всех тех случаях, когда добавочные вложения приносят добавочную прибыль, формируется база для образования дифференциальной ренты II. Эта добавочная прибыль модифицируется в ренту, если она от землепользователя перейдет в распоряжение землевладельца. В связи с этим принципиальное значение приобретает вопрос о сроках арендного договора.

Экономика. Налогооблажение

Одной из основных форм ренты счи-.тается абсолютная рента, которая является прямым следствием частной собственности на землю. Ни один частный собственник не отдаст землю в аренду бесплатно. Это относится и к самым худшим участкам земли. Известно, что понятия «лучшие», «средние» и «худшие» земли относительные, а не абсолютные.

Источником (материальной основой) абсолютной ренты является добавочная прибыль, которая образуется благодаря наличию различных факторов:

1) повышенный спрос на продукцию земледелия и добывающих отраслей;

2) государственные субсидии землепользователям;

3) повышенная эксплуатация наемного труда в сельском хозяйстве.

В условиях, когда предложение земли абсолютно неэластично, а спрос увеличивается постоянно, земельная рента становится прямым следствием повышенного уровня рыночных цен.

Монопольная рента базисом для своего образования имеет дифференциацию качества земли и соответственно дифференциацию качества продукта, получаемого с этой земли. При этом имеются в виду уникальность и исключительность качества этого продукта; особый сорт винограда, являющийся сырьем для вина уникального качества; белая нефть, идущая как сырье для лекарственных препаратов; целебные грязи и водолечебницы и т.п. Уникальность качества этих товаров позволяет землепользователям продавать их по монопольно высоким ценам. Получаемая при этом сверхприбыль является основой монопольной ренты, которая в конечном счете присваивается собственниками данных уникальных участков земли. Ее источник - доходы потребителей этих продуктов, обладающих редкой и исключительной полезностью.

Все виды и все формы ренты выступают в качестве единой интегральной величины, как единая совокупная рента, которая, с точки зрения землеполь-зователя-арендатора, является одним из видов его издержек. Однако, с точки зрения землевладельцев, совокупная рента - это доход с земли.

Потенциальная рента и реализованная рента - не одно и то же. Для того чтобы получить максимальную ренту, т.е. чтобы реализованная рента была

Taxes and the taxation, the rent, rent attitudes, enterprise activity.

24

Аграрный вестник Урала

№ 6 (42), 2007 г.

равна потенциальной ренте, не должно быть растрачивания ренты. После того, как рента реализована, только ее часть учитывается органами государственного контроля, другая же часть теряется в результате нелегальной экономической деятельности. Учтенная часть ренты в конечном результате распадается на три компоненты:

1) рента, уловленная государством;

2) рента, присвоенная частными предприятиями лесного сектора как их нормальная (т.е. соответствующая конкурентному рынку) прибыль;

3) сверхприбыль этих предприятий.

Именно третью компоненту государство может изымать при помощи налогов и других экономических инструментов.

Природная рента - это объективная экономическая категория, вследствие чего любая власть, радеющая о приросте национальных богатств, должна считаться с этим явлением и адекватно использовать знания о том, как образуется рента и как ее оптимально использовать в интересах общества в системе государственного регулирования экономики. Более того, сегодня есть все основания утверждать, что теория ренты, выдержав испытание временем, стала одним из ключевых разделов экономических знаний с четко сформулированным понятийным аппаратом. Среди тех, кто разделяет это мнение и считает, что теория обладает широким потенциалом выхода в практику, многие выдающиеся современные экономисты-рыночники. В их числе лауреаты Нобелевской премии по экономике Ф. Модильяни, Дж. Тобин, Р. Солоу, У. Викри, П. Самуэльсон.

Обобщая доводы сторонников перехода к рентному налогообложению, можно сказать, что их убеждения базируются на следующих обстоятельствах.

Во-первых, рента - это доход, кото-

Среди многообразия форм интеграции наиболее перспективной является объединение нескольких хо-

рый образуется сверх затрат труда, капитала и нормальной предпринимательской прибыли, обеспечивающей возможности расширенного воспроизводства. Иными словами, в бюджет изымается незаработанный сверхдоход, который обусловлен «трудом» природы.

Во-вторых, изъятие ренты в пользу общества не нарушает принципов свободы рыночной торговли, является эффективным средством для борьбы с коррупцией и оборотами теневой экономики, тем самым повышая устойчивость рынков.

В-третьих, перенос бремени налогов на ренту позволяет снять их давление с оплаты труда (или вообще отказаться от налогообложения заработной платы), что обеспечит рост благосостояния большинства населения.

В-четвертых, частичная (а в ряде случаев и полная) замена налогов на корпоративную прибыль рентными платежами открывает путь к росту инвестиций в производство и уровня занятости населения.

В-пятых, осуществить сбор ренты можно с меньшими затратами, нежели собрать налоги с других доходов. Налогооблагаемый потенциал природных ресурсов (их рентную стоимость) легче оценить (на начальном этапе перехода к рентному налогообложению это может быть цена общественного согласия с учетом государственных потребностей и возможностей экономического роста), нежели прибыль, которую легко скрыть или исказить.

И, в-шестых, в отличие от налогов на труд и капитал, рентно ориентированная система налогов стимулирует ресурсосбережение.

Налогообложение ренты имеет ряд преимуществ с точки зрения государственной финансовой политики. Рента определяется ценой ресурса, и напротив, она не входит в себестоимость и

зяйствующих субъектов в холдинговую структуру вертикально-интегрированного типа с системной произ-

Экономика. Налогооблажение

не влияет на цену. Поскольку цена ресурса или товара, произведенного из него, формируется на свободном рынке; она не зависит от величины налога на ренту, но сам налог позволяет восполнить издержки и обеспечить нормальную для свободного рынка норму прибыли.

Выводы

Налог на ренту нейтрален в отношении экономической активности. Как и другие нейтральные налоги, этот налог не искажает экономическую активность, в отличие от налогов на труд и капитал, которые влияют на экономическую активность и отрицательно отражаются на занятости населения и инвестициях, и поэтому называются «искажающими» (Marshall, 1890; Ricardo, 1821; Samuelson, 1992; Smith, 1776). Идея нейтральности заключается в том, что помимо уменьшения величины располагаемого дохода, налог не должен отражаться ни на решениях по потреблению, производству или торговле, ни на порядке их осуществления в экономической жизни.

Улавливание ренты повышает эффективность и «справедливость» налоговой системы. Эффективность повышается потому, что ренту легче оценить, чем доход. Источники дохода не всегда известны, и налоговое законодательство обычно содержит множество лазеек и исключений, что открывает путь к различным манипуляциям, вследствие которых доход удается укрыть. В противоположность этому, природный ресурс сокрытию не поддается. Поэтому налог на ренту позволяет устранить некоторые несоответствия, относящиеся к налогу на труд и капитал. Рентный налог является «справедливым», потому что уравнивает права ныне живущего и будущих поколений на пользование общественной собственностью, количество и качество которой не может быть существенно увеличено в результате вмешательства человека.

The integration, the integrated formations, holding, efficiency of the enterprise of holding type.

РАЗРАБОТКА МОДЕЛИ ИНТЕГРИРОВАННОГО ФОРМИРОВАНИЯ В КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ

И.С.ЛУШНИКОВА,

аспирант, Уральская ГСХА

М.И. ЦИСАРЕВА,

кандидат экономических наук, доцент, Курганская ГСХА им. Т.С.Мальцева

Ключевые слова: интеграция, интегрированные формирования, холдинг, эффективность предприятия холдингового типа.