Ответственность за нарушения налогового законодательства, связанного с постановкой на учет и регистрацией

5 (149) - 2011

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, СВЯЗАННЫЕ С ПОСТАНОВКОЙ НА УЧЕТ И РЕГИСТРАЦИЕЙ

В. В. АВДЕЕВ,

консультант по налогам и сборам

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту своего нахождения, по месту обособленных подразделений, принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, а также в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). Если налогоплательщик своевременно не подал заявление о постановке на учет по какому-либо основанию, предусмотренному НК РФ, а также, если осуществлял деятельность без постановки на учет в налоговых органах, налоговики могут привлечь его к налоговой ответственности.

Федеральным законом от 27.07.2010 №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и

часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» внесены поправки в НК РФ. В частности, они не только устанавливают новые виды налоговых правонарушений, но и изменяют штрафы за большинство уже существующих. Поправки вступили в силу с 03.09.2010.

В таблице представлено подробно, что именно поменялось.

Изменение размера штрафа за правонарушения

Правонарушение Размер штрафа

Старая редакция Новая редакция

Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ 5тыс. руб. — если просрочка составила 90 календарных дней и менее; Ютыс. руб. — если просрочка составила более 90 календарных дней Ютыс. руб. — независимо от периода просрочки

Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ 10 % доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20тыс. руб. — еслидеятельность велась 90 календарныхдней и менее; 20 % доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40тыс. руб. — еслидеятельность велась более 90 календарных дней 10 % доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40тыс. руб. — независимо от периода просрочки подачи заявления о постановке на учет

Непредставление налогоплательщиком декларации в срок, установленный налоговым законодательством 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 % этой суммы и не менее 100 руб. — если просрочка составила 180 рабочихдней и менее; 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, и10 % этой суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки, начиная со 181-го рабочего дня, —если просрочка составила более 180 рабочихдней 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1тыс. руб. — независимо от периода просрочки

Продолжение таблицы

Правонарушение Размер штрафа

Старая редакция Новая редакция

Примечание. Рассчитывается размер штрафа исходя из суммы неперечисленного налога. С учетом позиции ВАС РФ штраф в случаях, когда декларация не представлена, а налог уплачен, либо не представлена нулевая декларация, составит 1тыс. руб.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде, когда такой способ представления декларации (расчета) обязателен 200 руб.

Примечание. На сегодняшний день ответственности за представление деклараций и расчетов в бумажном виде вместо электронного нет. При этом попытки налоговых органов наложить в этом случае штраф за непредставление декларации ВАС РФ признал неправомерными

Грубое нарушение правил учета доходов,расходов и объектов налогообложения

5 тыс. руб. — если нарушения допущены в течение одного налогового периода;

15тыс. руб. — если нарушения допущены в течение нескольких налоговых периодов; 10 %от суммы неуплаченного налога, но не менее 15тыс. руб. — если допущенное нарушение повлекло занижение налоговой базы

10тыс. руб. — если нарушения допущены в течение одного налогового периода; 30 тыс. руб. — если нарушения допущены в течение нескольких налоговых периодов; 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40тыс. руб. — если допущенное нарушение повлекло занижение налоговой базы

Примечание. Под грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения будет также подпадать и отсутствие регистров налогового учета (например, книги покупок и продаж, книги учета доходов и расходов при УСНО), а также неоднократное в течение календарного года несвоевременное или неправильное отражение в них информации об операциях и активах

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление в срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

20 % от суммы, подлежащей перечислению

20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению

Примечание. Налоговые агенты будут нести ответственность и за несвоевременное удержание и перечисление налога в бюджет, хотя ранее штраф в таких случаях не накладывался

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

10тыс. руб.

30тыс. руб.

Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

30тыс. руб.

Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством

50 руб. — за каждый непредставленный документ

200 руб. — за каждый непредставленный документ

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение

5тыс. руб.

10тыс. руб.

Окончание таблицы

Правонарушение Размер штрафа

Старая редакция Новая редакция

от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу (в том числе непредставление документов и информации при встречной проверке) 1 тыс. руб. — при однократном непредставлении сведений; 5тыс. руб. — при повторном непредставлении сведений в течение года 5тыс. руб. — при однократном непредставлении сведений; 20тыс. руб. — при повторном непредставлении сведений в течение года

Таким образом, по новым правилам начнут штрафовать за правонарушения, совершенные ужепосле 02.09.2010.

Если же правонарушение было совершено до вступления поправок в силу, будет взыскиваться либо новый, либо старый штраф — в зависимости оттого, какой из них меньше.

При этом новый штраф может оказаться меньше старого только за несвоевременное представление декларации, так как теперь он будет рассчитываться исходя не из начисленной, а из неуплаченной суммы налога.

Максимальный штраф при любой просрочке составит 30 % от не уплаченной на основе декларации суммы налога, т. е. теперь он законодательно ограничен.

Следует отметить, что теперь за незаконный отказ в доступе должностного лица налоговой инспекции к осмотру помещения при проведении проверки будет предусмотрена специальная

ответственность. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях дополнен новой ст. 19.7.6, согласно которой санкция составит 10 000 руб. Штраф заданное правонарушение налагается на должностных лиц.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.

2.0 внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования: Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ.