Формирование механизма внедрения антикризисного финансового контроллинга в условиях нестабильной экономической среды

УДК 338.4

DOI: 10.18384/2310-6646-2017-4-55-61

ФОРМИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ВНЕДРЕНИЯ АНТИКРИЗИСНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЛИНГА В УСЛОВИЯХ НЕСТАБИЛЬНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СРЕДЫ

Данилочкина НГ, Боброва МБ., Комонов ДА.

Московский авиационный институт (Национальный исследовательский университет) 125080, г. Москва, Волоколамское шоссе, д. 4, Российская Федерация

Аннотация. Статья посвящена исследованию современных методов управления на отечественных предприятиях. Обосновывается идея, что в условиях нестабильной экономической среды механизмы управления предприятием оказывают прямое влияние на результаты его функционирования. В качестве одного из методов управленческих воздействий предложена концепция антикризисного финансового контроллинга. Показано, что финансовый контроллинг как система информационного обеспечения направлен на координацию всех подсистем управления предприятием. В статье раскрывается содержание понятия финансового контроллинга, значительное внимание уделяется определению его целей и задач, этапов формирования работы отдела контроллинга и выявлению его основных функций. По итогам исследования сделан вывод, что антикризисный финансовый контроллинг обеспечивает концентрацию контрольных операций по стратегическому анализу, планированию, бюджету, управленческому учёту, финансовой диагностике и управлению рисками.

Ключевые слова: контроллинг, антикризисный финансовый контроллинг, управление изменениями, концепция управления, менеджмент, бизнес-процессы.

THE INTRODUCTION OF ANTI-RECESSIONARY FINANCIAL CONTROLLING UNDER THE CONDITIONS OF UNSTABLE ECONOMIC ENVIRONMENT

N. Danilochkina, M. Bobrova, D. Komonov

Moscow Aviation Institute (National Research University) 4, Volokolamskoe highway, Moscow, 125080, Russian Federation

Abstract. The article studies modern methods of management at the Russian enterprises. The authors argue that under the conditions of unstable economic environment the mechanisms of business management exert a direct impact on the performance of an enterprise and propose the concept of anti-recessionary financial control as one of administrative methods. It is shown that financial controlling as the system of information supply is aimed at coordinating all subsystems of enterprise management. The concept of financial controlling is described, with considerable attention being paid to its purposes and tasks, stages of formation of the controlling department and identification of its main functions. It is concluded that anti-recessionary financial controlling provides the concentration of control transactions of strategic analysis, planning, budget, accounting management, financial diagnostics and risk management.

© Данилочкина Н.Г., Боброва М.Б., Комонов Д.А., 2017.

Key words: controlling, anti-recessionary financial controlling, management of changes, concept of management, management, business processes.

Перманентные финансовые кризисы, наблюдаемые в последние годы, отрицательно влияют на процессы в реальном секторе экономики. Ключевой проблемой экономического кризиса, в том числе на уровне предприятий реального сектора экономики, является проблема финансирования. Большая роль в решении этой проблемы отводится финансовому контроллингу [7].

Прежде чем рассмотреть понятие финансового контроллинга, применение которого в условиях нестабильной экономической среды, в которой функционируют в настоящее время большинство предприятий практически всех отраслей промышленности, остановимся на понятии контроллинга как такового. По мнению авторов, под контроллингом на предприятии можно понимать некую концепцию управления, направленную на определение состояния предприятия и устранение проблем его функционирования.

Сформулировать непосредственное определение контроллинга возможно, исходя из его функций, которые находятся в зависимости от целей предприятия и во многом от его существенных проблем. Зачастую сообщают, что задача контроллинга - это производная от целей компании, но миссии и проблемы, констатируемые для концепции контроллинга, возможно рассматривать как вполне классические для маркетинга [2, с. 80].

В целом контроллинг можно сравнить с управленческим учётом, однако эти два понятия, несмотря на наличие определенной взаимосвязи, нельзя полностью отождествить.

Основной принцип контроллинга - «Сделай сегодня всё то, о чём другие на следующий день станут только лишь думать» - даёт возможность применять руководству предприятия наиболее современные способы менеджмента намного раньше основных конкурентов. Деятельность сферы контроллинга может помочь осуществить правильные постановления в складывающихся неустойчивых финансовых обстоятельствах, увеличить результативность работы и в случае, если необходимо гарантировать выживание компаний в обстоятельствах растущей сложности, динамичности рынков.

Предприятие, содержащее децентрализованную структуру, является местом для контроллинга. Ведь управление бизнесом потребует продуманного решения множества проблем, обусловленных внутренними и наружными условиями. Проблема, что препятствует нам осуществить решение, заключается в недостатке сигналов о неблагополучии в компании: недостаток либо неполноценность данных о нынешнем состоянии, отсутствие информативных концепций, помогающих осуществить мотивированное разрешение.

Контроллинг - это мастерство управления (концепция управления), нацеленное на установление предстоящего состояния работы функционируемого предприятия и свершения его. В крупных фирмах организуются сферы контроллинга. Таким образом, при внедрении на предприятии концепции контроллинга возникает ещё один пользователь, т. е. управляющее устройство.

Сущность работы контроллеров заключается в попытке так распоряжаться процессами, чтобы по возможности устранить всевозможные погрешности, отличия и просчёты как сегодня, так и в перспективе. Как правило, все инструменты разбиваются на надлежащие категории, однако некоторые из них применяются в двух уровнях контроллинга. Многие учёные считают, что ин-ституционализация сферы контроллинга весьма эффективна, целесообразна только лишь в очень больших организациях, а в абсолютной грани контроллинг реализуем только в варианте самоконтроллинга менеджерами.

В Российской Федерации на многих предприятиях процесс контроллинга пока ещё не очень хорошо сформирован в связи с недостатком опытнейших управленцев и специалистов. При формировании в России рыночной модели экономики повышение конкурентной борьбы и темпов прогресса, осложнение индустриального производства, технологий полного оказания услуг повышают в несколько раз число проблем, непосредственно стоящих перед российскими бизнесменами.

Не все руководители отечественных компаний в настоящее время умеют мыслить в рыночных категориях, что увеличивает значимость исследования методов контроллинга с целью принятия на предприятиях результативных административных решений, направленных на повышение результативности текущей деятельности.

Финансовый контроллинг представляет собой систему информационного обеспечения и координации всех подсистем управления предприятием, предполагает использование методов и процедур по стратегическому анализу, планированию, бюджету, управленческому учёту, финансовой диагностике, управлению рисками и внутреннему контролю [1, с. 163]. Анализ современной ситуации в указанной сфере свидетельствует о наличии недостатков в существующих механизмах внедрения контроллинга и очень низком уровне его внедрения на отечественных предприятиях. В этой связи актуальность приобретает разработка практических рекомендаций по внедрению антикризисного финансового контроллинга, который позволил бы повысить эффективность финансовых решений в условиях кризиса.

Для внедрения контроллинга есть много причин, но на первый план ещё до начала самого внедрения должны выноситься вопросы оценки целесообразности этой внедрения контроллинга и готовности предприятия к нему [3, с. 124]. Что касается готовности, то необходимо её рассмотреть во всех аспектах - психологическом, культурном, организационном и ресурсном.

Момент, когда внедрение контроллинга на предприятии становится целесообразным, проще всего определить по основным экономическим показателям [9, с. 136], к которым, по нашему мнению, относятся валовой доход от реализации продукции (проведения работ, оказания услуг) и прибыль. Как только предприятие испытывает снижение темпов роста по сравнению с предыдущим периодом, рекомендуется начать подготовку к внедрению контроллинга [6, с. 9]. Но для принятия более обоснованного решения расчёта только этих показателей

может оказаться недостаточно. Поэтому необходимо проводить более содержательный анализ финансовых показателей деятельности предприятия.

Важным, на наш взгляд, представляется изучение зарубежного опыта внедрения контроллинга. Для этого специалисты собирают и систематизируют информацию об особенностях применения системы контроллинга на предприятиях разных стран мира. В целом ряде исследований было установлено, что использование контроллинга зависит от определённого перечня факторов [5, с. 19]:

- функций и методов контроллинга;

- отраслевой принадлежности и сферы деятельности предприятия;

- вида контроллинга.

Концепция антикризисного финансового контроллинга предполагает интегрированное сочетание двух подсистем: финансового контроллинга и антикризисного финансового менеджмента. Рассмотрим более подробно эти два понятия.

Финансовый контроллинг можно интерпретировать как систему информационного обеспечения координации всех подсистем управления предприятием. Эта система в целом предусматривает использование методов и процедур бюджетирования, стратегического планирования, управленческого учёта, финансовой диагностики, инвестирования, управления рисками и внутреннего контроля, которые в совокупности ориентированы на повышение эффективности финансово-экономических решений и увеличение общей стоимости предприятия. В целом концепция антикризисного финансового контроллинга должна охватывать следующие составляющие:

- цель;

- задачи;

- объекты;

- функциональное содержание;

- методические основы.

Попробуем сформулировать указанные элементы.

Исходя из основных аспектов финансового контроллинга и антикризисного финансового менеджмента, антикризисный финансовый контроллинг можно определить как систему поддержки финансовых решений в докризисный и кризисный периоды, которая включает в себя комплекс инструментов по информационному обеспечению и координации антикризисного планирования, финансовой диагностики, внутреннего контроля и управленческой отчетности.

Спектр антикризисных инструментов контроллинга начинается с системы раннего предупреждения финансового кризиса и заканчивается планированием ликвидности и «cash-flow» в процессе реализации отдельных модулей антикризисной концепции [4, с. 285]. Кроме этого, неотъемлемой задачей контроллинга является контроль за реализацией мероприятий, предусмотренных антикризисным планом.

Целью антикризисного финансового контроллинга является консультативное, методическое и институциональное обеспечение финансово-экономических мероприятий, направленных на недопущение и (или) преодоления финансового кризиса на предприятии.

vssy

Для достижения намеченной цели антикризисный контроллинг должен обеспечить решение следующих задач [8. с. 256]:

- разработку и поддержку дееспособности системы раннего предупреждения и реагирования;

- мониторинг финансового состояния и оценку рисков дефолта;

- планирование, мониторинг и контроль реализации антикризисных мероприятий;

- прогнозную оценку эффективности отдельных санационных мероприятий и антикризисной концепции в целом;

- оценку причин возможных отклонений показателей плана санации как по финансовым показателям, так и по времени;

- оценку рисков финансирования и их учёт в процессе калькулирования затрат.

В период кризиса финансовый контроллинг на предприятии должен концентрироваться не только на поддержке руководства в процессе планирования, реализации и контроля осуществления проектов по санации и реструктуризации предприятия, но и также на обеспечении координации и информационном обеспечении текущей финансово-хозяйственной деятельности. Отдельные звенья системы антикризисного финансового контроллинга строятся, исходя из функциональных потребностей антикризисного менеджмента. Принимая во внимание природу и цели контроллинга в целом, а также антикризисного контроллинга в частности, его объектом должен быть процесс принятия финансовых решений в условиях финансового кризиса.

Таким образом, эффективно функционирующий антикризисный финансовый контроллинг должен заблаговременно выявлять и идентифицировать причины и симптомы финансового кризиса с целью своевременной их нейтрализации. Для успешного выполнения указанных задач на предприятиях должна быть разработана эффективная концепция антикризисного финансового контроллинга.

ЛИТЕРАТУРА

1. Ананькина Е.А., Данилочкин С.В., Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием / под ред. Н.Г. Данилочкиной. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. 280 с.

2. Боброва М.Б. Контроллинг организационных изменений на предприятии // Вестник

университета (Государственный университет управления). 2017. № 7-8. С. 80-83.

3. Внучков Ю.А., Углова Л.А., Комонов Д.А. Совершенствование системы финансового

планирования на предприятии машиностроения // Вестник университета (Государственный университет управления). 2016. № 4. С. 122-124.

4. Внучков Ю.А., Хмелевой В.В. Формирование продуктового портфеля предприятия на

основе показателей рыночной эффективности изделий // Научные труды (Вестник МАТИ). 2013. № 21 (93). С. 283-290.

5. Данилочкина Н.Г., Чернер Н.В. Контроллинг производственной сферы // Контроллинг. 2003. № 4 (8). С. 18-23.

6. Желтенков А.В., Рябиченко С.А., Таврисов Г.В. Развитие управления организации в

конкурентной среде: концепции, цели, механизмы // Современный научный вестник. 2005. № 1. С. 5-10.

7. Желтенков А.В., Сюзева О.В. Проблемы развития систем контроллинга в промыш-

ленных организациях // Вестник Московского государственного областного университета (электронный журнал). 2013. № 2. URL: http://evestnik-mgou.ru/ru/Articles/ Doc/320 (дата обращения: 30.11.2017).

8. Черкасов М.Н., Зинченко А.С., Боброва М.Б. Информационное обеспечение контрол-

линга сложной продукции в наукоёмких отраслях промышленности // Вестник университета (Государственный университет управления). 2016. № 7-8. С. 256-258.

9. Чернер Н.В. Теоретическое исследование механизмов ценового управления на пред-

приятии на современном этапе // Вестник университета (Государственный университет управления). 2017. № 7-8. С. 136-139.

1. Anan'kina E.A., Danilochkin S.V., Danilochkina N.G. Kontrolling kak instrument upravleniya

predpriyatiyem [Controlling as a Tool for Enterprise Management]. Moscow, YUNITI-DANA Publ., 2004. 280 p.

2. Bobrova M.B. [Organizational Changes Controlling at an Enterprise]. In: Vestnik universiteta

(Gosudarstvennyi universitet upravleniya) [Bulletin of the University (State University of Management)], 2017, no. 7-8, pp. 80-83.

3. Vnuchkov Yu.A., Uglova L.A., Komonov D.A. [Improving the System of Financial Planning

at Enterprises of Mechanical Engineering]. In: Vestnik universiteta (Gosudarstvennyi universitet upravleniya) [Bulletin of the University (State University of Management)], 2016, no. 4, pp. 122-124.

4. Vnuchkov Yu.A., Khmelevoi V.V. [The Formation of the Product Portfolio of an Enterprise

Based on the Indicators of Market Performance Products]. In: Nauchnye trudy (Vestnik MATI) [Scientific Works (Bulletin of the MATI)], 2013, no. 21 (93), pp. 283-290.

5. Danilochkina N.G., Cherner N.V. [Production Sector Controlling] In: Kontrolling [Controlling], 2003, no. 4 (8), pp. 18-23.

6. Zheltenkov A.V., Ryabichenko S.A., Tavrisov G.V. [The Development of Enterprise Management under Competitive Environment: Concept, Purpose, Mechanisms]. In: Sovremennyi nauchnyi vestnik [The Modern Scientific Bulletin], 2005, no. 1, pp. 5-10.

7. Zheltenkov A.V., Syuzeva O.V [Problems of the Development of Cost Accounting Systems at

Industrial Enterprises]. In: Vestnik Moskovskogo gosudarstvennogo oblastnogo universiteta (e-zhurnal) [Bulletin of Moscow Region State University (e-journal)], 2013, no. 2. Available at: http://evestnik-mgou.ru/ru/Articles/Doc/320 (accessed: 30.11.2017).

8. Cherkasov M.N., Zinchenko A.S., Bobrova M.B. [Information Support of Complex Products

Controlling in Knowledge-Intensive Industries]. In: Vestnik Universiteta (Gosudarstvennyi universitet upravleniya) [Bulletin of the University (State University of Management)], 2016, no. 7-8, pp. 256-258.

9. Cherner N.V. [Theoretical Investigation of Price Control Mechanisms at an Enterprise at

Modern Stage]. In: Vestnik universiteta (Gosudarstvennyi universitet upravleniya) [Bulletin of the University (State University of Management)], 2017, no. 7-8, pp. 136-139.

REFERENCES

ИНФОРМАЦИЯ ОБ АВТОРАХ

Данилочкина Надежда Григорьевна - доктор экономических наук, профессор кафедры производственного менеджмента и маркетинга Московского авиационного института рационального исследовательского университета); e-mail.ru: bobrova.mb@mail.ru

Боброва Марина Борисовна - аспирант кафедры производственного менеджмента и маркетинга Московского авиационного института рационального исследовательского университета); e-mail: bobrova.mb@mail.ru

Комонов Дмитрий Александрович - старший преподаватель кафедры производственного менеджмента и маркетинга Московского авиационного института рационального исследовательского университета); e-mail: dzhamay@inbox.ru

INFORMATION ABOUT THE AUTHORS

Nadezhda G. Danilochkina - Doctor of Economics, professor at the Department of Production Management and Marketing, Moscow Aviation Institute (National Research University); e-mail: bobrova.mb@mail.ru

Marina B. Bobrova- postgraduate student at the Department ofProduction Management and Marketing, Moscow Aviation Institute (National Research University); e-mail: bobrova.mb@mail.ru

Dmitriy A. Komonov- senior lecturer at the Department of Production Management and Marketing, Moscow Aviation Institute (National Research University); e-mail: dzhamay@inbox.ru

ПРАВИЛЬНАЯ ССЫЛКА НА СТАТЬЮ

Данилочкина Н.Г., Боброва М.Б., Комонов Д.А. Формирование механизма внедрения антикризисного финансового контроллинга в условиях нестабильной экономической среды // Вестник Московского областного государственного университета. Серия: Экономика. 2017. № 4. С. 55-61 DOI: 10.18384/2310-6646-2017-4-55-61

FOR CITATION

Danilochkina N.G, Bobrova M.B., Komonov D.A. The Introduction of Anti-Recessionary Financial Controlling under the Conditions of Unstable Economic Environment. In: Bulletin of Moscow Region State University. Series: Economics, 2017, no. 4, рр. 55-61 DOI: 10.18384/2310-6646-2017-4-55-61