Откуда КИКи растут

Минфин отправил правительству поправки, описывающие детали нового налогового режима для владельцев контролируемых иностранных компаний (КИК). Ранее сообщалось о том, что это будет фиксированный налог в 5 млн руб., в поправках же речь идет о сумме прибыли КИК, с которой будет исчисляться этот платеж — 38,5 млн руб. в 2020 году и 34 млн руб.— в 2021 году. Это означает, что Минфин в своих расчетах уже использовал пока еще не введенную ставку НДФЛ в 15% на крупные доходы. Подталкивать к переходу на новый режим, видимо, предполагается за счет усложнения пользования старым — за счет увеличения и введения новых крупных штрафов за непредставление документов по КИК.

Минфин придумал, как мотивировать владельцев КИК к переходу на режим фиксированного налога

Фото: Кристина Кормилицына, Коммерсантъ / купить фото

В распоряжении “Ъ” оказались предложения Минфина по налогообложению КИК, направленные вчера в правительство. Они оформлены сразу в виде поправок ко второму чтению подходящего по смыслу депутатского законопроекта, принятого Госдумой в первом чтении в сентябре.

Напомним, ранее Минфин сообщал о новом режиме для владельцев КИК, по которому будет достаточно уплатить фиксированный налог в размере 5 млн руб. в год — и уже не декларировать реальную прибыль всех принадлежащих физлицу компаний. Переход на новый режим предлагается сделать добровольным (см. “Ъ” от 2 октября). Формулировки поправок уточнены по результатам рассмотрения правительственной комиссией по законопроектной деятельности, сообщает в сопроводительном письме в Белый дом замглавы Минфина Алексей Сазанов. Там же указано, что изменения согласованы с Государственно-правовым управлением президента.

В поправках речь идет не о сумме платежа, а о размере «вмененной» прибыли, из которой он будет рассчитываться. Это 38,46 млн руб. и 34 млн руб. в 2021 году.

Партнер налоговой и юридической практики PwC Екатерина Лазорина поясняет, что исчисление налога в 2020 году предполагается по ставке 13%, а с 2021 года — по ставке 15%, то есть уже с учетом законопроекта о прогрессивной шкале НДФЛ. Напомним, в середине сентября правительство внесло в Госдуму законопроект о введении повышенной ставки НДФЛ с доходов, превышающих 5 млн руб. в год, с направлением полученных средств на лечение детей с редкими заболеваниями (подробнее см. “Ъ” от 14 октября).

Для перехода на новый «фиксированный» режим уведомление в налоговые органы будет необходимо подать в срок до 1 февраля 2021 года (в отношении доходов 2020 года), или до 31 декабря 2021 года или последующих лет (для его использования в дальнейшем).

Партнер КПМГ в России и СНГ Донат Подниек отмечает, что при переходе на новый режим в 2020 или в 2021 году применять его будет нужно не менее трех лет (в случае, если налог на фиксированную прибыль КИК не будет законодательно увеличен и физлицо остается контролирующим в отношении всех своих КИК). Для тех, кто перейдет на новый режим позже, минимальный срок его применения составит уже пять лет.

Отметим, что новый режим не освобождает контролирующих лиц от обязанности подачи уведомлений о КИК, но дает возможность не предоставлять в налоговые органы финансовую отчетность и иные документы, не тратить время и деньги на консультантов для правильного расчета прибыли, которую необходимо включить в декларацию, а также зафиксировать свои расходы на уплату налога с прибыли КИК.

При этом поправки содержат новые для владельцев КИК нормы о штрафах, которые, вероятно, усложнят сохранение старого режима.

Так, в пять раз (со 100 тыс. до 500 тыс. руб.) увеличиваются штрафы за отказ и иное уклонение от подачи в налоговые органы финансовой отчетности или документов (при отсутствии отчетности) КИК и аудиторского заключения, а также за непредставление в срок уведомления о контролируемых компаниях. Вводится также новый штраф в размере 1 млн руб. за непредставление документов, затребованных налоговыми органами (в частности — для подтверждения освобождения прибыли КИК от налогообложения), уведомления о выявленной контролируемой компании или, в определенных случаях — финансовых документов КИК. «Получается, что для сохранения старого режима потребуется скрупулезно хранить всю информацию,— говорит Екатерина Лазорина.— Штрафы могут складываться, и в случае пропуска срока предоставления информации налогоплательщик получает новый штраф. По всей видимости, эти меры будут мотивировать граждан переходить на новый режим налогообложения КИК». По ее словам, для выполнения требований налоговиков по предоставлению документов необходимо определить, какие документы должны направляться в каждом конкретном случае. «Увеличившиеся штрафы очевидно нацелены на повышение дисциплины владельцев КИК»,— считает Донат Подниек.

Эксперты сходятся в том, что новый режим интересен для ряда владельцев КИК. Например, для реинвестирующих существенную часть своей прибыли или направляющих ее на погашение задолженности или просто на накопление без распределения акционерам, а также для владельцев КИК, которые по каким-то причинам не хотят раскрывать финансовую отчетность своих КИК российским налоговым органам, перечисляет Донат Подниек. По его мнению, новый режим может способствовать возврату в Россию владельцев КИК, которые ранее уехали для ухода от исполнения норм о таких компаниях.