Оценка и направления повышения финансовой устойчивости организаций отрасли плодоводства Краснодарского края

1. Vasiliev V.P. Accounting and analytical support for estimating production costs in organizations of the agricultural sector / V.P. Vasiliev, E.V. Sidorchukova, E.A. Kovryakova // Economics and Entrepreneurship. 2017. No. 8-4 (85). S. 849-853.

2. Vasilieva N. K. State regulation as a tool for ensuring the economic sustainability of agricultural organizations / N. K. Vasiliev, V.P. Vasiliev, N.P. Agafonova // Scientific support for the agro-industrial complex: collection of articles. Art. based on materials from the 71st scientific and practical conf. teachers according to the results of research for 2015. Repl. for the release of A. G. Koshchaev. 2016. -FROM. 603-604.

3. Vasilieva N. K., Reznichenko S. M., Vasiliev V. P., Trubilin A. I., Bershitskiy Y. I. Economic stability of agricultural organizations in the region: conceptual-theoretic and applied aspects//International Journal of Economics Research. -2016. -№ 6(13). -рр. 2525-2540.

4. Vasilyeva N.K. Information-analytical support of enterprise profit assessment / Vasilieva N.K., Sidorchukova E.V., Vasiliev V.P., Yashina A.V.// Economics and Entrepreneurship. 2017. No. 9-2 (86-2). S. 454-459

5. Vasilyeva N.K. Information and analytical support for assessing the financial condition of organizations of rural territories / Vasilieva N.K., Reznichenko S.M., Vasiliev V.P., Agafonova N.P. // Financial economics. - 2018 -№ 4 (part 1) - S. 27-31.

6. Nechaev V.I., Kibirov A. Ya., Sandu I.S. Organization of investment activity in the agro-industrial complex. Textbook for high schools. St. Petersburg, "Lan Publishing House". 2018

7. Prokhorova M.P., Prodanova N.A., Reznichenko S.M., Vasiliev V.P., Kireev V.S. Innovation performance and its impact on enterprise economic efficiency in the market. International Journal of Economics and Financial Issues. 2016. T. 6. No. 8. Special Issue. Pp. 78-83.

Н.К. Васильева - доктор экономических наук, профессор, Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина, kennad@rambler.ru,

N.K. Vasilieva - doctor of Economics, Professor, Kuban state agrarian University named after I.T. Trubilin;

Н.П. Агафонова - старший преподаватель кафедры аудита, Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина, kennad@rambler.ru,

N.P. Agafonova - Senior lecturer of the audit department, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin;

В.О. Вермичева - студентка, Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина, vermi4eva@yandex.ru,

V.O. Vermisheva - student, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin;

Т.А. Окинча - студентка, Кубанский государственный аграрный университет имени И.Т. Трубилина, okin4a1998@yandex.ru,

T.A. Okincha - student, Kuban state agrarian University named after I. T. Trubilin.

ОЦЕНКА И НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ ОТРАСЛИ ПЛОДОВОДСТВА КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ASSESSING AND IMPROVING THE FINANCIAL SUSTAINABILITY OF THE ORGANIZATIONS IN THE INDUSTRY OF FRUIT GROWING OF KRASNODAR TERRITORY

Аннотация. В статье рассмотрена финансовая устойчивость как экономическая категория, раскрыты ее основные составляющие в разрезе воспроизводственного и финансового подходов. Представлены основные этапы анализа и оценки финансовой устойчивости организации по элементам ее обеспечения. Отражены статистические данные о валовом сборе и уровне урожайности плодоводческой продукции в Краснодарском крае. Обозначены ключевые факторы, оказывающие влияние на увеличение уровня урожайности культуры. Проведена оценка финансовой устойчивости на примере сельскохозяйственной организации АО «Сад-Гигант». Определены и рассчитаны основные показатели с позиций воспроизводственного и финансового подходов. Создана двухмерная модель и представлена динамика финансовой устойчивости в разрезе анализируемых подходов за 2016-2018 гг. Предложены направления повышения финансовой устойчивости организаций плодоводческой отрасли с позиций воспроизводственного и финансового подходов.

Annotation. The article considers financial stability as an economic category, reveals its main components in the context of reproductive and financial approaches. The main stages of the analysis and evaluation of the financial stability of the organization on the elements of its provision are presented. Statistical data on the gross harvest and the level of productivity of fruit production in the Krasnodar region are reflected. The key factors influencing the increase in the level of crop yield are identified. The assessment of financial stability on the example of the agricultural organization of JSC "Garden-Giant" is carried out. The basic indicators from positions of reproductive and financial approaches are defined and calculated. Created a two-dimensional model and presents the dynamics of financial stability in the context of the analyzed approaches for 2016-2018 directions of improving the financial stability of organizations fruit-growing industry from the standpoint of reproductive and financial approaches.

Ключевые слова: финансовая устойчивость, отрасль плодоводства, сельскохозяйственные организации, воспроизводственный и финансовый подход, направления укрепления финансовой устойчивости.

Keywords: financial stability, fruit growing industry, agricultural organizations, reproductive and financial approach, directions of strengthening financial stability.

В рыночных условиях хозяйствования основой стабильного положения сельскохозяйственных организаций является финансовая устойчивость. Плодово-ягодный подкомплекс выступает структурным звеном АПК, включающим в себя совокупность взаимосвязанных отраслей и производств, главной задачей которого является достижение максимальной устойчивости этих структур при условии полного удовлетворения внутреннего рынка отечественными высококачественными плодами, ягодами, а также продуктами их переработки.

Решение вопросов обеспечения финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций, специализирующихся на производстве плодоводческой продукции, рассматривали многие ученые, в том числе Абраменко И.А. [2], Олейник А.Н. [4], Шичиях Р.А. [6] и др. [3,5], однако на сегодняшний день сохраняется множество проблем, связанных с обеспечением и повышением ее уровня, выявлением ключевых факторов, детерминирующих этот процесс.

Финансовая устойчивость является достаточно сложной экономической категорией, в основе которой лежит обеспеченность организаций источниками формирования оборотных активов. Как показывают результаты исследования, ее анализ в основном осуществляется с помощью системы абсолютных и относительных финансовых показателей [3]. Однако причинно-следственная связь между финансовой устойчивостью и результатами финансово-хозяйственной деятельности намного глубже и начинает свое формирование уже на стадиях воспроизводства продукции, ее продвижения, получения денежной выручки, покрытия затрат и т.д. Поскольку именно нераспределенная прибыль, как основной источник формирования капитала и резервов, зависит от результатов производства важно в дополнение к существующему финансовому подходу исследовать финансовую устойчивость с позиции воспроизводственного подхода (рисунок 1).

На уровне сельскохозяйственных организаций отрасли плодоводства можно выделить следующие стадии воспроизводства: стадия производства, стадия товарной обработки и стадия реализации продукции, оказывающих влияние на формирование финансовой устойчивости. Так, на стадии производства финансовая устойчивость сельскохозяйственных организаций зависит от уровня урожайности, стандартности плодов, масштабов и интенсивности производства, а также производительности труда. Проблемы, связанные с результативностью процесса производства на этой стадии, рассматривали Олейник А.Н. и Акимова Е.П. [4]. По их мнению, для отрасли плодоводства характерен достаточно большой объем затрат ручного труда и издержек по уходу за садом. Доходность данной отрасли подвержена высоким рискам и зависит как от управляемых, так и от неуправляемых факторов (например, заморозки в период цветения садов).

Рисунок 1 - Система показателей финансовой устойчивости с позиций воспроизводственного подхода

На стадии обработки основными показателями финансовой устойчивости являются товарность обработки, издержки производства, цена реализации, которая зависит от таких факторов, как стандартность продукции и урожайность.

На стадии реализации продукции в качестве основных показателей финансовой устойчивости выступают рентабельность: продаж, капитала, активов организации и др. На рисунке 2 представлены этапы проведения анализа финансовой устойчивости организации с учетом воспроизводственного и финансового подходов.

Проблемы, связанные со стадиями товарной обработки и реализации плодов, как важной составляющей процесса воспроизводства, определяющей финансовую устойчивость, отмечены в работах отечественных ученых Павличенко Е.С. [5] и Шичиях Р.А. [6], а также в государственной программе «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2025 годы» [1]. Целью осуществления проводимых государством мероприятий является стимулирование закладки многолетних насаждений, а также создание условий для развития плодоводства.

К основным направлениям государственной программы относятся:

- увеличение производства плодово-ягодной продукции до 2,9 млн. тонн за счет вступления в период товарного плодоношения садов, закладка которых осуществлялась ранее заложенных при государственной поддержке;

- закладка многолетних плодовых и ягодных насаждений на уровне 6,4 тыс. гектаров в год;

- увеличение средней урожайности многолетних плодовых и ягодных культур на уровне 60 -63 центнеров на 1 гектар.

В о с

п р

о и з в о

о

д

с т в е н н ы й

п

о

д

х

о

д

Оценка финансовой устойчивости по отдельным элементам

ее обеспечения

Первый этап Анализ показателей стадий воспроизводства

Второй этап Анализ показателей финансового состояния

Третий этап

Расчет дифференцированных показателей финансовой устойчивости

организации

Четвертый этап Построение матрицы группового ранжирования организаций

Ф и н а н с о в ы й

п

о

д

х

о

д

Рисунок 2 - Этапы анализа и оценки финансовой устойчивости организации по элементам ее

обеспечения

Краснодарский край обладает всеми необходимыми природно-климатическими условиями, которые благоприятно способствуют выращиванию плодов и ягод с высокими вкусовыми и товарными качествами. Регион на сегодняшний день располагает более 35 тыс. гектарами плодовых многолетних насаждений.

Производством продукции занимается около 70 крупных и средних сельскохозяйственных организаций, а также свыше 300 предприятий малых форм хозяйственной деятельности [5].

По данным управления Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю, за прошедшие пять лет урожайность плодово-ягодной продукции в регионе увеличилось на 49,0 % (рисунок 3). Современные интенсивные технологии, активно применяемые садоводческими предприятиями Кубани, позволяют планомерно увеличивать валовые сборы плодовых культур.

Рисунок 3 - Динамика урожайности насаждений в плодоносящем возрасте за 2014 - 2018 гг. сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, ц / га

Краснодарский край является неоспоримым лидером по закладке новых садов среди регионов Российской Федерации. Так, в 2018 году их было заложено 2,5 тыс. га, включая 1,8 тыс. га садов интенсивного типа, 517 га - традиционных садов и 135 га плодовых питомников. Для этих целей из федерального бюджета было выделено 742 млн руб. В 2019 году объем господдержки составил около 700 млн руб. Вместе с тем, как видно из таблицы 1 в период с 2016 г. по 2018 г. в крае наблюдается сокращение плодового урожая семечковых (на 2,31 %), ягодных (на 11,48 %) и косточковых культур (на 24,2 %). Одной из основных причин сложившейся ситуации в отрасли явились сложные природно-климатические условия этого периода.

Таблица 1 - Сбор плодовых культур в Краснодарском крае за 2016 - 2018 гг., т

Наименование 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2018 г. в % к 2016 г.

Семечковые 299345 296387 292420 97,69

Ягодные 729,4 673,1 645,7 88,52

Косточковые 29924,2 26873 22683,7 75,80

Помимо садоводства, в регионе активно развивается виноградарство - в оборот вводятся новые земли, возрождаются предприятия, осуществляется закладка виноградников - порядка 2 тысяч га в год. Всего на Кубани около 27 тысяч га виноградников, что составляет 31% всех виноградников страны.

Следует отметить, что для обеспечения финансовой устойчивости важно повысить урожайность плодовых культур. Среди ключевых факторов, составляющих основу количественного и качественного увеличения производства продукции плодоводства региона, следует выделить:

1) использование высокопродуктивных и устойчивых к заболеваниям сортов;

2) оптимизированное минеральное обогащение плодовых культур с соблюдением всех агротехнических приемов выращивания саженцев и технологии переработки и хранения плодовой продукции;

3) эффективную защиту от вредных объектов [2].

Для успешного развития садоводства крайне необходимы связи с ведущими научными организациями, занимающимися селекцией и разработкой систем защиты растений. В этом направлении ведется большая работа. Так, руководство Института агробизнеса при поддержке Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края предоставило всем желающим пройти бесплатное обучение агротехническим приемам закладки, ухода и защиты садов на базе ведущих хозяйств края [7].

Таким образом, достижения науки, организация обучения и подготовки квалифицированных кадров, а также обмен передовым опытом позволят успешно развиваться плодоводству Краснодарского края, что создаст для отрасли перспективное устойчивое будущее.

Проведем анализ финансовой устойчивости на примере конкретной сельскохозяйственной организации, которая занимается выращиванием и сбытом плодовых и овощных культур. АО «Сад-Гигант» является одной из крупнейших компаний плодоводческой отрасли, которая существует на рынке более 80 лет. Она обеспечивает крупнонаселенные промышленные центры Южного федерального округа, санаторно-курортный комплекс Юга России плодово-овощной продукцией. Новые сорта, современные технологии выращивания садов, хранение в регулируемой атмосфере, товарная обработка плодов, а также проведение рациональных и эффективных маркетинговых исследований позволяют агрофирме в сложившихся рыночных условиях сохранить высокий уровень конкурентоспособности и завоевывать все большее количество потребителей производимой продукции.

Отличительной особенностью плодоводческой компании является тесное сотрудничество с наукой, в агрофирме постоянно ведутся исследования по различным вопросам интенсификации садоводства. Цель деятельности АО «Сад-Гигант» направлена на повышение продуктивности плодовых насаждений, качества производимой продукции, снижение себестоимости и обеспечение ее хранения в течение всего года [8].

19

115 37^ 219 и Яблоня и Груша Черешня Слива

1913 _ Персик

Рисунок 4 - Состав площадей АО «Сад-Гигант» по древесным породам в 2018 г., га

На предприятии под выращивание плодовых культур выделено 2 303 га (рисунок 4), где наибольшую величину занимают площади, отведенные под яблоневые деревья (1 913 га). На остальной части выращивают сливу (219 га), черешню (115 га), грушу (37 га) и персик (19 га).

Рассмотрим показатели финансовой устойчивости, сгруппированные по стадиям воспроизводственного процесса (таблица 2). Для получения обобщающих показателей в разрезе стадий воспроизводства были рассмотрены показатели-стимуляторы (формула 1) и показатели-дестимуляторы (формула 2). Обобщающий показатель финансовой устойчивости, характеризующий достигнутый уровень развития организации в рамках воспроизводственного подхода, был рассчитан по среднеарифметической.

Показатель-стимулятор финансовой устойчивости X{

Показатель-дестимулятор финансовой устойчивости Ху—1 -

т г Хп - Хт

Хтах] - Хтт]

Х1] - Хтт] Хтах] - Хтт]

где Х] — значение дифференцированных показателей по каждому году;

Х] — значение показателей по каждому году;

Хтах]; Хтп] — максимальные и минимальные значения по каждому показателю.

Таблица 2 — Динамика показателей финансовой устойчивости АО «Сад-Гигант», сгруппированных по

стадиям воспроизводственного подхода

Стадии воспроизводства 2016 г. 2017 г. 2018 г. Отклонение,

Хдиф. Хдиф. Хдиф.

Стадия производства 0,59 0,45 0,85 + 0,26

Стадия товарной обработки 0,06 0,09 0,01 - 0,05

Стадия реализации продукции 0,99 0,51 0,91 - 0,08

Итоговый показатель финансовой устойчивости 0,55 0,35 0,59 + 0,04

* Хдиф - дифференцированные значения

Результаты проведенного анализа показали, что общий показатель финансовой устойчивости в рамках воспроизводственного подхода имел наибольшее значение в 2018 г. (0,59 пунктов). Данная ситуация обусловлена высокими уровнем производительности труда (3,3 млн руб./чел.), валового сбора (343 тыс. т.) и масштабом производства (18,5 тыс. га).

Проведем анализ показателей финансовой устойчивости АО «Сад-Гигант» с позиций финансового подхода (таблица 3).

Таблица 3 - Динамика показателей финансовой устойчивости АО «Сад-Гигант» с позиций финансового подхода

Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г.

ХФ Хдиф. ХФ Хдиф. ХФ Хдиф.

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,052 0,75 0,041 0,59 0,069 1

Коэффициент "критической" оценки 2,518 0,66 1,479 0,39 3,787 1

Коэффициент текущей ликвидности 3,673 0,61 2,632 0,44 6,021 1

Коэффициент финансовой независимости 1,558 1 1,257 0,81 0,326 0,21

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования 0,755 1 0,639 0,85 0,640 0,85

Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов 4,955 1 2,872 0,58 2,235 0,45

Общий показатель финансовой устойчивости Х 0,84 Х 0,61 Х 0,75

* Хф- фактические значения; Хдиф - дифференцированные значения

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости с позиции финансового похода, представленных в таблице 3, позволил сделать вывод, что за анализируемый период наибольший уровень финансовой устойчивости наблюдался в 2016 г., где общий показатель составил 0,84 пункта. Данная ситуация обусловлена высокими значениями таких показателей, как коэффициент финансовой независимости (1,558), в том числе в части формирования запасов (4,955), коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (0,755).

Построение двухмерной модели финансовой устойчивости позволило проанализировать ее изменение в динамике в разрезе финансового и воспроизводственного подходов (рисунок 5).

Финансовая устойчивость

А

0,9 —

--2016 г.

......... 2017 г.

- 2018 г.

0,6 --

0,3

. i Финансовая устойчивость —1-1-'•-Ц-1-^

0,3 0,6 0,9

Рисунок 5 - Изменение финансовой устойчивости АО «Сад-Гигант» в разрезе воспроизводственного и

финансового подходов

В результате выявлено, что в 2018 г. финансовая устойчивость АО «Сад-Гигант» в рамках воспроизводственного подхода имела более низкий показатель (0,59 пунктов) по сравнению с финансовыми возможностями (0,75 пунктов), что обусловлено значительным ростом средних оптовых цен обработанной продукции, издержек производства. На этом фоне произошло сокращение размера собственных источников финансирования организации и дополнительное привлечение заемных средств.

Таким образом, можно сделать вывод, что оценивание финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций на основе комплексного применения методов воспроизводственного и финансового подходов позволяет наиболее точно определять полноту использования ресурсов в течение анализируемого периода, выявлять узкие места и направления совершенствования. Так в рамках процесса воспроизводства необходимо:

- увеличить уровень урожайности плодовой продукции;

- предпринять меры по совершенствованию технологического оборудования;

- осуществлять закладку новых высококачественных плодоводческих сортов;

- разработать мероприятия по стимулированию работы работников агрофирмы, что приведет к росту уровня производительности труда;

- оптимизировать затраты сельскохозяйственной организации;

- нормализовать сезонные колебания цен и т.д.

В рамках финансового подхода необходимо:

- наращивать объемы собственных источников финансирования, что позволит сократить размер кредиторской задолженности;

- рационализировать структуру управления финансовыми ресурсами компании;

- эффективно проводить политику минимизации рисков агрофирмы и т.д.

Реализация предложенных рекомендаций даст положительные изменения в работе всего предприятия и улучшит его финансовое положение.

Источники:

1. Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 г. в ред. 8.02.2019 г. № 717 «О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия» // Собрание законодательства от 11.02.2019 г.

2. Абраменко И.А. Проблемы финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий / И.А. Абраменко // Экономика, управление, финансы: материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2017 г.). - Краснодар: Новация, 2017. - С. 58-60.

3. Бородулина К.Б. Анализ методов оценки финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия / К.Б. Бородулина // Системное управление. - 2016. - №1 (30). - 51 с.

4. Олейник А.Н. [и др.]. Методические подходы к анализу и комплексной оценке экономической устойчивости специализированных плодоводческих организаций / А.Н. Олейник, Е.П. Акимова // Научный журнал КубГАУ. - 2016. - №»117 (03). - С. 1-10.

5. Павличенко Е.С. [и др.]. Развитие садоводства как условие устойчивого функционирования сельского хозяйства на Кубани / Е.С. Павличенко, Е.В. Мезенцева // Современные научные исследования и разработки. - 2017. - № 7 (15). - С. 511-514.

6. Шичиях Р.А. [и др.]. Повышение конкурентоспособности производства плодовой продукции в Краснодарском крае на основе потребительской ориентации / Р.А. Шичиях, С.Н. Сычанина, И.Н. Путилина // Научный журнал КубГАУ. -2015. - №108 (04). - С. 1-13.

7. Официальный сайт Министерства сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности Краснодарского края [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://msh.krasnodar.ru/.

8. Официальный сайт АО «Сад-Гигант» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.sadgigant.ru/.

Sources:

1. The resolution Of the government of the Russian Federation of 14.07.2012 in the edition of 8.02.2019 No. 717 "About the State program of development of agriculture and regulation of the markets of agricultural production, raw materials and food" / / Collection of the legislation of 11.02.2019.

2. Abramenko I. A. Problems of financial stability of agricultural enterprises / I. A. Abramenko / / Economics, management, Finance: materials VII international. science. Conf. (Krasnodar, February 2017). - Krasnodar: Novatsiya, 2017. - Pp. 58-60.

3. Borodulina K. B. Analysis of methods for assessing financial stability and solvency of the enterprise / K. B. Borodulina / / System management. - 2016. - No. 1 (30). - 51 p.

4. Oleynik A. N. [et al.]. Methodical approaches to the analysis and complex assessment of economic stability of specialized fruit-growing organizations / A. N. Oleynik, E. p. Akimov / / Scientific journal of Kubgau. - 2016. - No. 117 (03). Pp. 1-10.

5. Pavlichenko E. S. [et al.]. Development of horticulture as a condition for sustainable functioning of agriculture in the Kuban / E. S. Pavlichenko, E. V. Mezentseva / / Modern scientific research and development. - 2017. - No. 7 (15). Pp. 511-514.

6. Siciak R. A. [and others]. Improving the competitiveness of fruit production in the Krasnodar region on the basis of consumer orientation / R. A. Shichin, S. N. Sichanina, I. N. Putilina / / Scientific journal of Kubgau. - 2015. - No. 108 (04). Pp. 1-13.

7. Official website of the Ministry of agriculture and processing industry of Krasnodar region [Electronic resource]. - Mode of access: https://msh.krasnodar.ru/.

8. Official site of JSC "Garden Giant" [Electronic resource]. - Mode of access: http://www.sadgigant.ru/.