Теоретико-организационные аспекты перспективного анализа

Бердникова Лейла Фархадовна

ТЕОРЕТИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ .

УДК 65.011

ТЕОРЕТИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ПЕРСПЕКТИВНОГО АНАЛИЗА

© 2016

Бердникова Лейла Фархадовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Тольяттинский государственный университет

Аннотация. В современных условиях, особая роль при этом отводится перспективному анализу, который позволяет принимать грамотные управленческие решения, направленные на развитие организации. Раскрывая картину будущего, перспективный анализ снабжает управляющую систему информацией для решения предполагаемых задач стратегического управления. При разработке бизнес-планов перспективный анализ служит основной формой предплановых исследований, а позднее, в процессе выполнения бизнес-планов, инструментом предвидения и оценки ожидаемых результатов. Особенностью перспективного анализа является рассмотрение явлений и процессов финансово-хозяйственной деятельности с позиций будущего, то есть перспективы развития. Эффективность осуществления перспективного анализа характеризуется соблюдением ряда принципов. В процессе осуществления перспективного анализа хозяйственной деятельности кроме экономической информации может использоваться и технологическая, техническая, нормативная, научная, правовая, социальная и иная информация. Важным источником информации для перспективного анализа служит отчетность предприятия. В годовой бухгалтерской отчетности отражаются различные показатели, отражающие деятельность организации в целом за год. В процессе анализа также используется текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. Достижение цели и решение задач перспективного анализа невозможно без создания и эффективной работы системы информации.

Ключевые слова: перспективный анализ, экономический анализ, принципы перспективного анализа, организация, задачи перспективного анализа, поток информации, прогноз, бухгалтерская отчетность, учетные данные, статистическая информация, аналитические показатели

THEORETICAL AND ORGANIZATIONAL ASPECTS OF THE PROSPECTIVE ANALYSIS

© 2016

Berdnikova Leyla Farhadovna, candidate of economical science, assistant professor of «Accounting, the analysis and audit» Togliatti State University

Abstract. In modern conditions, a special role is given to the prospective analysis, which allows to make competent managerial decisions, aimed at the development of the organization. Revealing a picture of the future, prospective analysis provides a management system to solve the proposed tasks of strategic management. In the development of business plans the perspective analysis is the basic form of preplanned researches, and later, during execution of business plans, a tool for anticipating and evaluating the expected results. A promising feature of the analysis is consideration of the phenomena and processes of financial and economic activities from the standpoint of the future, there are prospects for development. The effectiveness of the implementation of prospective analysis is characterized by a number of principles. In the implementation of the perspective analysis of economic activities in addition to economic information can be used and the technological, technical, regulatory, scientific, legal, social and other information. An important source of information for the prospective analysis serves as a reporting company. In the annual financial statements reflected by various indicators reflecting the activities of the organization as a whole for the year. In the process of analysis is also used in current statistical accounting and periodic reporting. The achievement of the goal and solution of problems of advanced analysis is impossible without the creation and effective operation of the information system.

Keywords: prospective analysis, economic analysis, principles of perspective analysis, organization, objectives of the prospective analysis, information flow, forecast, financial statements, accounting data, statistical information, analytical parameters

Постановка проблемы в общем виде и ее связь с важными научными и практическими задачами. В настоящее время возникает необходимость совершенствования методологии и организации экономического анализа. Это влечет за собой разработку новых методов и видов анализа. Они, в свою очередь, способствуют все более тщательному исследованию экономических процессов и явлений и раскрывают новые возможности успешного развития хозяйствующего субъекта в перспективе. Особая роль при этом отводится перспективному анализу, позволяющему принимать грамотные управленческие решения, направленные на развитие организации.

Анализ последних исследований и публикаций, в которых рассматривались аспекты этой проблемы и на которых обосновывается автор; выделение неразрешенных раньше частей общей проблемы

Вопросы теории и методики стратегического анализа рассматриваются в трудах ученых таких как: М.И. Баканов, В.А. Баринов, А.Т. Зуб, В.Э. Керимов, М.В. Мельник, Н.С. Пласкова, А.Н. Петров, Г.В. Савицкая, А. Дж. Скринкленд III, А.А. Томпсон-мл., В.Л. Харченко, А.Н. , А.Д. Шеремет и др. [1-10]. Однако, вопросы организации и методики стратегического экономического анализа до конца не исследованы и остаются, по-прежнему, актуальными, что и обусловило выбор темы исследования.

Формирование целей статьи (постановка задания). Основной целью данной статьи является раскрытие содержания перспективного анализа, выделение принципов, уточнение основных источников информации для его проведения.

Изложение основного материала исследования с полным обоснованием полученных научных результатов. Перспективный анализ позволяет прогнозировать результаты деятельности хозяйствующего субъекта в будущем благодаря исследования динамики событий и выявления тенденций. Грамотно разработанные прогнозы способствуют повышению уровня планирования и принятия экономически обоснованных управленческих решений. Значение перспективного анализа как инструмента управления деятельностью организации постоянно возрастает.

Раскрывая картину будущего, перспективный анализ снабжает управляющую систему информацией для решения предполагаемых задач стратегического управления [11-19]. Содержание стратегического экономического анализа определяет основные его задачи.

Во-первых, это исследование экономических процессов и явлений, определение их закономерностей и тенденций в будущем.

Во-вторых, выявление основных внешних и внутренних факторов, влияющих на перспективную деятель-

Бердникова Лейла Фархадовна ТЕОРЕТИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ...

ность организации.

В-третьих, прогнозирование возможного влияния различных факторов внешней и внутренней среды на финансовое состояние и результаты деятельности организации в будущем.

К четвертой задаче можно отнести обеспечение менеджмента необходимой информацией для принятия управленческих решений, ориентированных на перспективу.

Пятая задача перспективного анализа состоит в разработке мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния и повышение результатов деятельности организации в будущем.

Наконец, перспективный анализ призван научно обосновать экономическую целесообразность выбора стратегии развития организации.

В результате перспективного анализа возникает практическая возможность управлять факторами развития на любом уровне и достигать желаемых результатов.

При разработке бизнес-планов перспективный анализ служит основной формой предплановых исследований, а позднее, в процессе выполнения бизнес-планов, инструментом предвидения и оценки ожидаемых результатов. Необходимо отметить, что отклонения фактических показателей от прогнозируемых связаны с невозможностью абсолютно точно учесть все факторы, определяющие эти показатели. Кроме того, непрерывно формируются все новые производственные и технические резервы и возможности благодаря техническому прогрессу, инициативе работников и иным факторам [20].

Разработка перспективных планов является процессом достаточно сложным и трудоемким, требующим детального исследования текущей и прошлой динамики, учета новых факторов и рисков, а также возможностей. Особенностью перспективного анализа является рассмотрение явлений и процессов финансово-хозяйственной деятельности с позиций будущего, то есть перспективы развития [21-27].

Эффективность осуществления перспективного анализа характеризуется соблюдением ряда принципов.

Принцип научности состоит в том, что при проведении перспективного анализа необходимо опираться на научно обоснованные методики и процедуры.

Принцип системности заключается в исследовании экономических процессов и явлений, внешних и внутренних факторов во взаимосвязи друг с другом, а не изолированно.

Принцип комплексности предполагает всестороннее исследование экономических явлений и процессов с позиции их проявления в будущем.

Принцип регулярности состоит в том, что для эффективного функционирования предприятия перспективный анализ следует проводить постоянно. Это необходимо для своевременного выявления отклонений, их причин и разработки мероприятий по достижению намеченных стратегических целей.

Принцип объективности предусматривает беспристрастное исследование факторов, влияющих на деятельность организации и разработку экономически целесообразных и обоснованных выводов и на их основе принятие грамотных управленческих решений.

Принцип вариантности предполагает наличие альтернативных вариантов для выбора оптимальной стратегии развития организации.

Принцип эффективности заключается в том, чтобы выбранная на основе результатов перспективного анализа стратегия была эффективной и позволила организации успешно развиваться в долгосрочной перспективе.

Достижение цели и решение задач перспективного анализа невозможно без создания и эффективной работы системы информации. В системе экономической информации бухгалтерская отчетность представляет один Карельский научный журнал. 2016. Т. 5. № 4

из главных инструментов управления, содержащих наиболее синтезированную и обобщенную информацию. Кроме этого, она служит базой объективной оценки хозяйственной деятельности предприятия, базой текущего и перспективного планирования.

В процессе применения некоторых методик экономического анализа можно ограничиться только лишь данными бухгалтерской отчетности [28-34]. Однако для реализации перспективного экономического анализа необходима более широкая информационная база. Единая система экономической информации может считаться оправданной в том случае, если на ее базе своевременно делаются выводы и принимаются верные управленческие решения.

Изучение рациональности объема экономической информации, ее полезности представляется процессом довольно сложным, поскольку регулярно уточняются взаимосвязи и взаимозависимости экономических явлений и процессов. В подобных ситуациях не представляется возможным использование ранее существовавшей системы информационных данных, что требует ее постоянного обновления.

Экономическая информация неоднородна, в связи с чем нуждается в систематизации. Кроме того, с целью обеспечения сохранности и качества информации, используемой в процессе анализа, необходимо наличие разработанной системы мероприятий, направленных на предупреждение ее искажения [35]. Также необходимо наличие специальных методов и средств защиты экономической информации, включающих как контроль над доступом к ней и управление ее преобразованием, так и надежность хранения.

Формирование рационального потока информации, используемой для перспективного анализа, должно основываться на определенных принципах.

Во-первых, это установление информационных потребностей и определение методов наиболее эффективного их удовлетворения.

Во-вторых, объективное отражение хозяйственных процессов и явлений.

В-третьих, устранение дублирования в первичной информации.

Четвертое - это единство информации, поступающей из разных источников.

Пятое - своевременность получения необходимой информации.

Структура экономической информации обусловлена ее содержанием и назначением в управлении предприятием.

В зависимости от поставленных целей и задач управления экономическая информация может классифицироваться по различным признакам.

Так, в зависимости от источников поступления информацию подразделяют на внешнюю и внутреннюю.

С точки зрения объективности отражения действительности выделяют достоверную и недостоверную информацию.

По степени насыщенности ее делят на недостаточную, достаточную и избыточную.

По отношению к процессу обработки выделяют первичную и вторичную информацию.

По отношению к предмету исследования информацию подразделяют на основную и вспомогательную.

В целом перспективный анализ базируется на данных бухгалтерского учета и отчетности, а также на иных видах информации, характеризующих экономические явления и процессы.

Необходимо отметить, что от ее состава и содержания зависит и качество аналитической работы.

Также в процессе осуществления перспективного анализа хозяйственной деятельности кроме экономической информации может использоваться и технологическая, техническая, нормативная, научная, правовая, социальная и иная информация.

Бердникова Лейла Фархадовна экономические

ТЕОРЕТИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ... науки

В научной литературе информацию подразделяют на учетную и внеучетную. К учетной информации относятся данные бухгалтерского, статистического, управленческого, налогового учета и отчетности. К внеучетной можно отнести: законодательно-нормативную информацию; материалы официальной переписки с финансовыми, кредитными, страховыми организациями; материалы периодических изданий, конференций, экономической литературы; сведения, поступающие из средств массовой информации; акты ревизий; протоколы совещаний; договоры с заказчиками и поставщиками и другую. Конечно же, важным источником информации для перспективного анализа служит отчетность предприятия. В годовой бухгалтерской отчетности отражаются различные показатели, отражающие деятельность организации в целом за год. Кроме нее, в процессе анализа используется текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При исследовании финансово-хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов применяется сводная отчетность, характеризующая совокупные итоги их функционирования. Однако, не все данные, необходимые для комплексного перспективного анализа деятельности хозяйствующего субъекта, имеются в отчетности. В этой связи, в качестве дополнительного информационного источника используются данные оперативного, бухгалтерского, налогового и статистического учета. Особое значение для перспективного анализа имеет привлечение первичной учетной документации. Также в целях детального анализа широко используется плановая и нормативная информация.

В настоящее время значение перспективного анализа как инструмента управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия постоянно растет. Это обусловлено потребностью в повышении эффективности функционирования предприятий, особенно в условиях дефицита и удорожания стоимости потребляемых ресурсов [36-39].

Кроме того, в связи с усилением конкуренции руководителям для закрепления позиций в деловой среде и грамотного управления организацией необходимо владеть информацией об изменениях конъюнктуры рынка, спросе, изменениях цен на ресурсы. В свою очередь, управленческие решения должны основываться на расчетах, перспективном анализе, быть мотивированными, грамотными и научно обоснованными.

Недооценка роли перспективного анализа в управлении организацией может повлиять на выбор экономически нецелесообразных управленческих решений, что отрицательно скажется на деятельности хозяйствующего субъекта.

Перспективный анализ связан с изучением экономических процессов и явлений, при котором необходимо учитывать влияние на деятельность организации различных факторов. Это, в свою очередь, может быть достигнуто с помощью комплекса взаимосвязанных аналитических показателей.

Наличие множества показателей предусматривает выделение основных, используемых в анализе финансово-хозяйственной деятельности практически любого предприятия. К таким показателям можно отнести следующие:

- абсолютные и относительные,

- количественные и качественные,

- натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные,

- нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические, статистические,

- обобщающие, или результативные, и частные, то есть факторные.

Преимущественно в отбираемой из различных источников информации содержатся абсолютные показатели. Они отражают определенные стороны деятельности организации [40]. Их примером могут быть объем 86

выполненных работ, объем выпускаемой продукции, затраты на производство, численность персонала, стоимость материальных, величина собственных и заемных финансовых ресурсов, сумма прибыли или убытка.

Большое значение в перспективном анализе имеют относительные показатели, отражающие сопоставимость данных за различные периоды.

Количественные и качественные показатели делятся на абсолютные и относительные. Однако по содержанию они абсолютно разные. Количественные показатели отражают количественную сторону показателя, а качественные - их качественную характеристику.

В зависимости от способа измерения показатели подразделяют на натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные. Каждый их вид имеет определенное значение в процессе проведения перспективного анализа в зависимости от исследуемого направления

[41].

Кроме этого, особую роль при проведении перспективного анализа играют нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические, статистические показатели. Так, нормативные показатели отражают определенные нормы, установленные как законодательно, так и в конкретной организации. Плановые показатели характеризуют желаемые результаты и направления деятельности организации и в основном фиксируются в бизнес-плане. Учетные показатели способны отражать воздействие как прогнозируемых, так и непрогнозируемых факторов. Отчетные показатели характеризуют в целом предприятия за определенный период.

С помощью аналитических показателей можно определить результаты деятельности организации, а также оценить уровень эффективности использования ресурсов. Они могут отражать эффективность функционирования не только предприятия в целом, но и его подразделений, отделов, выявить влияние различных факторов на его работу и развитие.

Опираясь на статистические показатели, можно выявить закономерности и тенденции в деятельности анализируемой организации и спрогнозировать их возможное изменение в будущем.

В перспективном анализе весомое значение имеют обобщающие, или результативные, и частные, то есть факторные показатели. Так, с помощью обобщающих показателей формируются сводные характеристики финансово-хозяйственной деятельности организации, уровня использования имеющихся ресурсов, эффективности функционирования. Практически любой обобщающий показатель может быть разложен на ряд частных показателей, подчиненных ему. В свою очередь, частные показатели позволяют выявить и измерить влияние внутренних и внешних факторов, характеризующих величину обобщающего показателя.

Следует отметить, что для эффективности проведения перспективного анализа необходима система показателей, позволяющая исследовать и оценить необходимые направления, выделяемые в процессе его осуществления.

Выводы исследования и перспективы дальнейших изысканий данного направления. Таким образом, прогнозирование деятельности, разработка стратегических планов невозможна без перспективного анализа. Однако, в силу быстроменяющихся условий внешней среды данный вид анализа требует постоянного совершенствования методик его проведения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа : учебник / под ред. М. И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Финансы и статистика, 2008. - 536 с.

2. Баринов В.А., Харченко В.Л.. Стратегический менеджмент: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 237 с. -(Учебники для программы МВА).

3. Зуб А.Т. Стратегический менеджмент: учеб. - 2-е

Бердникова Лейла Фархадовна ТЕОРЕТИКО-ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ...

изд., перераб. и доп. - М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 432 с.

4. Стратегический менеджмент / под ред. А. Н. Петрова. - СПб. : Питер, 2006. - 496 с. : ил.

5. Пласкова Н. С. Стратегический и текущий экономический анализ : учебник. - М. : Эксмо, 2007. - 656 с.

6. Пласкова Н. С. Экономический анализ : учебник.

- М. : Эксмо, 2009. - 704 с.

7. Савицкая Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности : учеб. пособие. - М. : ИНФРА-М, 2008. - 228 с.

8. Томпсон-мл. Артур. А., Стрикленд III А. Дж. Стратегический менеджмент: концепции и ситуации для анализа : пер. с англ. - 12-е изд. - М. : Изд. дом «Вильямс, 2009. - 928 с.: ил. : Парал. тит. Англ.

9. Хорин А. Н. Стратегический анализ : учеб. пособие / А. Н. Хорин, В. Э. Керимов. - М. : Эксмо, 2006. - 288 с.

10. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности : учебник для вузов. - Изд. испр. и доп.

- М. : ИНФРА-М, 2009. - 416 с.

11. Бердников А.А. Ключевые методические направления стратегического экономического анализа / А.А. Бердников// Материалы второго Самарского финансового форума «Финансы в интересах общества» (Самара 24-25 октября 2013 г.) : Журнал «Вестник профессионального бухгалтера» № 7-9, 2013. - С.153-158.

12. Гагиев Н.Н. Учет социально-экономической неоднородности территорий в процессе стратегического управления // XXI век: итоги прошлого и проблемы настоящего плюс. 2013. № 8 (12). С. 286-288.

13. Белик В.Д. Совершенствование системы стратегического управления персоналом на предприятиях пищевой промышленности // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 3. С. 31-33.

14. Голиков О.И., Николаева Н.А. Основы классификации и методы управления затратами в системе стратегического управленческого учета // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2014. № 1. С. 26-30.

15. Курилова А.А. О стратегических подходах к процессу управления расходами на предприятии // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 3. С. 57-62.

16. Андреев В.В., Галимова М.П. Стратегические требования к управлению промышленными предприятиями среднего класса в инновационной экономике // Актуальные проблемы экономики и права. 2013. № 1 (25). С. 27-32.

17. Ушанов И.Г. Стратегический управленческий учет как информационная основа бизнес-анализа // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 2. С. 85-88.

18. Семёнов С.С. Политика как инструмент стратегического планирования деятельности корпораций // Актуальные проблемы экономики и права. 2013. № 1 (25). С. 107-113.

19. Червяков И.М. Стратегическое планирование выхода из нестабильного состояния регионального промышленного комплекса // Балтийский гуманитарный журнал. 2015. № 1 (10). С. 199-202.

20. Бердников А.А. Анализ бизнес-среды и определение рыночной позиции организации/ А.А. Бердников// Молодой ученый. Ежемесячный научный журнал №1 (60), 2014. - С. 327-330.

21. Михаленок Н.О., Бердникова Л.Ф., Бердников А.А. К вопросу об организационных основах стратегического экономического анализа/ Н.О. Михаленок, Л.Ф. Бердникова, А.А. Бердников// Вестник Самарского государственного университета путей сообщения. - 2014.

- № 4 (26). - С. 33-38.

22. Никифорова Е.В., Шнайдер О.В. Экономический потенциал как совокупность ресурсов финансово-хозяйственной деятельности // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2013. № 1. С. 20-22.

23. Локтионов Е.Г. Общетеоретические аспекты управления финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 3. С. 65-67.

24. Михалёнок Н.О., Шнайдер О.В. Значение учет-но-информационной системы в финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации // Азимут научных исследований: экономика и управление.

2015. № 3 (12). С. 62-66.

25. Насакина Л.А. Новые подходы к оценке хозяйственной деятельности в условиях развития рыночных отношений // Вестник НГИЭИ. 2015. № 3 (46). С. 70-74.

26. Атаулов Р.Р. Взаимосвязь качества продукции и финансового результата деятельности // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2013. № 4. С. 9-11.

27. Нехайчук Д.В. Об использовании методики исследований деятельности субъектов инвестиционно-финансовой инфраструктуры // Балтийский гуманитарный журнал. 2014. № 4. С. 153-156.

28. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / под ред. д.э.н., проф. М. А. Вахрушиной. - М. : Вузовский учебник, 2008. - 463 с.

29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г. Н. Гогина, Е. В. Никифорова, С. Л. Шиянова, О. В Шнайдер. - СПб. : ГИОРД, 2008. - 192 с.

30. Алтухова Н.В. Бухгалтерский учет на предприятии как сложная система // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2015. № 1 (10). С. 10-12.

31. Киченина Т.Н. Интеграция принципов бухгалтерского учета для негосударственного и государственного секторов управления // Актуальные проблемы экономики и права. 2015. № 3. С. 78-83.

32. Никифорова Е.В. Объективно-ориентированный подход к формированию прогнозной финансовой отчётности как основного источника информации об устойчивом развитии экономического субъекта // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2014. № 3. С. 64-67.

33. Мамушкина Н.В., Черемухин А.Д. Ошибки в формировании и отражении информации об основных средствах и их амортизации в бухгалтерской отчетности организаций АПК // Вестник НГИЭИ. 2015. № 7 (50). С. 51-56.

34. Филатова Е.В. Особенности консолидированной отчетности в холдинговых компаниях // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2013. № 4. С. 35-36.

35. Шнайдер О.В. К вопросу анализа и оценки финансового состояния и экономического потенциала хозяйствующего субъекта / О.В. Шнайдер// Проблемы и перспективы экономики и управления. 2015. № 2 - С. 259-265.

36. Бердникова Л.Ф., Бердников А.А. Стратегический анализ финансового состояния организации: сущность и методика / Л.Ф. Бердникова, А.А. Бердников// Карельский журнал. 2014. № 3. - С.43-45.

37. Никифорова Е.В. Методика формирования экономического потенциала субъекта хозяйствования // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2013. № 4. С. 28-30.

38. Черный С.А., Копотева А.В., Гуреев К.А. Анализ влияния экономического потенциала предприятия на его конкурентоспособность // Актуальные проблемы экономики и права. 2014. № 3 (31). С. 238-247.

39. Лагодиенко В.В., Орел В.Н. Направления совершенствования организационного и экономического потенциала предприятий отрасли свиноводства // Азимут научных исследований: экономика и управление. 2014. № 4. С. 64-67.

40. Тунегова М.В. Формирование показателей сегментарной отчетности организаций и их интерпретация. Дис. канд. экон. наук: Нижний Новгород, 2005.

41. Шнайдер О.В. Ценовая политика предприятия, ее совершенствование и взаимосвязь с денежным потоком / О.В. Шнайдер, В.А. Фролова // Вестник НГИЭИ.

2016.№ 5(60). С. 90-96.