Коронавирус ударил по налогам

Налоговые послабления стали одними из первых мер поддержки, разработанных правительством РФ для помощи бизнесу, который оказался в сложных условиях из-за ограничений режима повышенной готовности. О том, на какие налоговые преференции могут претендовать предприниматели, что за документы их регулируют и какие льготы оказались наиболее популярными, рассказал Николай Приставка, руководитель УФНС России по Воронежской области.

— Какие меры поддержки для предприятий, пострадавших от пандемии коронавируса, предусмотрены в сфере налоговых правоотношений?

— Все налоговые преференции можно разделить на две большие группы: федеральные и региональные, включая местные. На федеральном уровне правительство РФ разработало целый ряд мер поддержки организаций и индивидуальных предпринимателей. В частности, для налогоплательщиков, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (ЕРСМСП) по состоянию на 1 марта и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, продлены сроки уплаты большей части налогов на срок от четырех до шести месяцев. Это отсрочки или рассрочки по уплате налогов и взносов по заявлению налогоплательщика, предоставляются беспроцентно.

Также до 1 июля организациям не пришлют требования об уплате с начисленными пенями и штрафами, не спишут денежные средства с расчетных счетов и не заблокируют по ним расходные операции, никаких заявлений для этого компаниям заполнять не нужно.

Кроме того, предусмотрено списание сумм налогов (за исключением налога на добавленную стоимость) и нулевых тарифов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды за второй квартал 2020 года. Более подробная информация есть на сайте ФНС России.

Как выяснить, на какие меры фискальной поддержки можно претендовать

Чтобы узнать о мерах поддержки, на которые может претендовать бизнес, необходимо проверить свой основной ОКВЭД и узнать, включен ли бизнес в ЕРСМСП по состоянию на 1 марта 2020 года. Подробно обо всех мерах поддержки бизнеса можно узнать в специальном разделе сайта ФНС России (www.nalog.ru): «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».

Также на сайте ФНС России размещена промостраница с информацией об условиях получения субсидии, ее размерах и процедуре предоставления. Кроме того, там есть сервис по самостоятельной проверке соответствия заявителей установленным критериям для получения субсидии.

Проверить соответствие установленным критериям можно через личный кабинет налогоплательщика-юрлица или личный кабинет налогоплательщика-ИП. Чтобы это сделать, достаточно ввести только ИНН.

— А региональные и муниципальные меры?

— Они в основном связаны с предоставлением дополнительных налоговых льгот малому и среднему бизнесу за счет снижения налоговых платежей. Для компаний в наиболее пострадавших отраслях снижена ставка налога по УСН — с 6 до 1% в отношении плательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, и с 15 до 5% — в отношении применяющих объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

В части единого налога на вмененный доход (ЕНВД) муниципальными органами власти также принимаются решения о поддержке отдельных сфер деятельности в виде снижения ставки единого налога. Так, решением гордумы Воронежа понижена ставка ЕНВД с 15 до 7,5% для компаний из наиболее пострадавших от ситуации с коронавирусом. Аналогичные решения приняты в большинстве муниципальных районов области.

Перечень правовых актов для поддержки бизнеса в сфере налоговых правоотношений

Федеральные

• Кто может рассчитывать на меры поддержки: постановление правительства РФ от 03.04.2020 года № 434 «Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

• На какие меры можно рассчитывать: постановление правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики».

• Как получить субсидии: постановление правительства РФ от 24.04.2020 № 576 «Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции».

• Дополнительные меры поддержки: федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 08.06.2020 №172-ФЗ.

Региональные и муниципальные

• Какие налоговые ставки снижены: областной закон от 12.05.2020 года №43-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Воронежской области».

• О ставке ЕНВД: решение Воронежской городской думы от 30.04.2020 года №1421-IV.

— Предусмотрены ли субсидии?

— Да, они оказались самой популярной федеральной мерой поддержки. Субсидия в размере МРОТ — 12 130 руб. на каждого сотрудника организации и ИП — также предоставляется наиболее пострадавшим предприятиям из сфер малого и среднего бизнеса. Она может быть направлена на поддержание деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплату труда работников. По данным на 26 июня, за субсидией в налоговые органы обратились свыше 20 тыс. плательщиков. Всего выплачено субсидий на сумму более 1,44 млрд руб. по заявлениям за апрель и май 2020 года.

Кроме того, для всех предпринимателей, включенных в ЕРСМСП, с апреля 2020 года предусмотрено снижение ставки страховых взносов с 30 до 15% на сумму зарплаты, которая превышает МРОТ.

— А насколько популярной мерой является отсрочка/рассрочка?

— Она непопулярна. По состоянию на 26 июня в территориальные налоговые органы поступило 32 заявления от предприятий и ИП о предоставлении отсрочки/рассрочки по уплате налоговых платежей. В результате рассмотрения заявлений были вынесены все положительные решения о предоставлении права на отсрочку платежей.

Кстати, заявление на отсрочку можно подавать неоднократно вплоть до 1 декабря. Главное, чтобы каждый раз заявление подавалось на разные сроки уплаты и на периоды в три, шесть, девять или 12 месяцев (в зависимости от степени снижения дохода и понесенных убытков).

Кому положена отсрочка/рассрочка по налоговым платежам

Отсрочка или рассрочка по налоговым платежам предоставляется компаниям, у которых зафиксировано снижение доходов/доходов от реализации/доходов от операций по нулевой ставке НДС более чем на 10% или есть убыток за отчетные периоды 2020 года, хотя за 2019 год убытка не было. Чтобы получить отсрочку на срок более полугода, нужно либо наличие залога в виде недвижимости, кадастровая стоимость которой больше суммы налоговой задолженности, либо поручительство, либо банковская гарантия. При соблюдении этих условий отсрочка предоставляется:

• организациям и ИП из наиболее пострадавших сфер (первоначальный перечень по постановлению от 03.04.2020 г.

№ 434) — по налогам (авансовым платежам) и страховым взносам за исключением акцизов, НДПИ, НДФЛ и взносов, образующих накопительную часть пенсии;

• организациям и ИП из наиболее пострадавших сфер (перечень по дополнениям к 434-му постановлению) — только по налогам (авансовым платежам) за исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

• стратегическим, системообразующим и градообразующим организациям, не относящимся к наиболее пострадавшим, в соответствии с отдельными решениями правительства РФ — по налогам (авансовым платежам) за исключением акцизов, НДПИ, НДС, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;

• организациям и ИП, предоставившим отсрочку уплаты арендной платы арендаторам торговых объектов в соответствии с требованиями соответствующего постановления правительства РФ (от 03.04.2020 № 439), включенным в Перечень, утвержденный уполномоченным органом власти Воронежской области, — по налогу на имущество организаций, земельному налогу (авансовым платежам по указанным налогам), налогу на имущество физических лиц.

— Это полный список мер?

— Конечно, нет. Список постоянно расширяется. Прежде всего, это связано с тем, что в рамках работы региональных ситуационных центров все обращения налогоплательщиков передаются на федеральный уровень, где на основе их анализа и обобщения оперативно готовятся материалы для принятия решений на правительственном уровне.

В частности, рассмотрен положительно вопрос о предоставлении поддержки самозанятым. Для них предусмотрена единовременная выплата в размере одного МРОТ (12 130 руб.) на уплату в 2020 году НПД, а также возврат сумм указанного налога, уплаченных за налоговые периоды 2019 года.

Кроме того, по состоянию на 23 июня физическим лицам, заявившим социальные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ, например в связи с приобретением жилья или несением расходов на лечение и обучение, в течение 2020 года возвращено почти 3 млрд руб. (в 1,8 раза больше, чем за тот же период 2019 года), что в настоящее время также является существенной мерой поддержки для граждан.