МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АНАЛИЗА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

наоборот, оценивать уровень достигнутых показателей краткосрочного планирования и бюджетирования [3]. Разработка эффективного производства и оптимизация ассортимента выпускаемой продукции, ценовая стратегия и достижение желаемой доли на рынке, корректировка управленческих и бизнес-процессов, снижение издержек производства, повышение ключевых показателей эффективной деятельности хозяйствующего субъекта и другие задачи решает бюджетирование, являясь элементом системы финансового управления в организации.

Учитывая современные условия нестабильности, экономически сложного положения России, высокой инфляции, сокращение числа импортных партнеров и контрагентов крайне необходимо пересматривать подходы к бюджетированию. Это позволит организации своевременно перестроить производственные процессы, сохранить имеющиеся конкурентные преимущества на рынке и достигнуть поставленные цели при грамотном управлении. В противном случае возможна ситуация, когда происходит разрыв и несогласованность управленческих решений с тактическим планом развитием организации. Данный разрыв не будет допущен при грамотном планировании и эффективном финансовом управлении, которые сочетают в себе бюджетирование с учетом всех рисков и расходов, основываясь на совокупности сбалансированных показателей информационных данных, на базе которых принимаются управленческие решения руководством хозяйствующего субъекта.

Источники:

1. Алиева И.И. Бюджетирование и планирование деятельности предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. №12-1.

2. Падун М.А., Махмутов И.И. Совершенствование системы бюджетирования // Вести научных достижений. Экономика и право. 2020. .№3.

3. Хромова И.Н. Бюджетирование и контроль затрат по центрам ответственности в сельскохозяйственных организациях/ И.Н. Хромова // Теория и практика общественного развития. - 2013. - № 6. - С. 179-182.

4. Хромова И.Н. Использование маржинального анализа при обосновании управленческих решений по оптимизации затрат и прибыли в аграрных формированиях / Хромова И.Н., Чамара Д.А. // Вестник Академии знаний. - 2020. - № 5 (40). - С. 467-472.

5. Хромова И.Н. Стратегический менеджмент затрат в системе современного управленческого учета/ И.Н. Хромова. В сборнике: Стратегия развития современной экономической науки в условиях глобализации и трансформации экономики. Сборник статей по материалам III международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 135-140.

6. Чеботарева М.П. Проблемы финансового планирования на российских предприятиях и пути их решения // Вестник науки. 2022. .№1 (46). References:

1. Alieva I.I. Budgeting and planning of the enterprise // Economics and business: theory and practice. 2020. No. 12-1.

2. Padun M.A., Makhmutov I.I. Improving the budgeting system // Vesti scientific achievements. Economy and law. 2020. .№3.

3. Khromova I.N. Budgeting and cost control by responsibility centers in agricultural organizations / I.N. Khromova // Theory and practice of social development. - 2013. - No. 6. - P. 179-182.

4. Khromova I.N. The use of marginal analysis in substantiating management decisions on optimizing costs and profits in agrarian formations / Khromova I.N., Chamara D.A. // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. - No. 5 (40). - S. 467-472.

5. Khromova I.N. Strategic cost management in the system of modern management accounting / I.N. Khromov. In the collection: Strategy for the development of modern economic science in the context of globalization and economic transformation. Collection of articles based on materials of the III International Scientific and Practical Conference. - 2015. - S. 135-140.

6. Chebotareva M.P. Problems of financial planning at Russian enterprises and ways to solve them. Vestnik nauki. 2022. No. 1 (46).

EDN: MBHCFP

Л.А. Хутова - к.э.н., доцент кафедры «Финансы и кредит», Северо-Кавказская государственная академия, Черкесск, Hutova75@mail.ru,

L.A. Khutova - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Finance and Credit, North Caucasus State Academy, Cherkessk;

В.Ш. Расумов - доцент кафедры «Государственное и муниципальное управление», Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова, Грозный, valid9191@mail.ru,

V.S. Rasumov - Associate Professor of the Department of State and Municipal Administration, Chechen State University named after A.I. A.A. Kadyrov, Grozny.

МЕТОДИКА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ АНАЛИЗА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА METHODOLOGY FOR EVALUATING THE EFFECTIVENESS OF USING THE ANALYSIS OF FIXED CAPITAL

Аннотация. Для успешного существования производственно-финансовых отношений на рынке одним из требований является наличие у организаций основного капитала. Эти активы обычно самые дорогие и с долгим сроком полезного использования. Рациональность управления и использования основных средств прямо влияет на его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке в связи с чем возникает необходимость в рассмотрении движения основных производственных фондов, их состава и состояния, оценки показателей эффективности использования. Наличие основных средств определяется показателями движения и состояния, а оценка эффективности их использования основана на применении общего для всех ресурсов алгоритма оценки - расчет и анализ показателей отдачи и емкости. В статье приведена методика расчета показателей, необходимых для анализа эффективности использования основного капитала предприятия.

Abstract. For the successful existence of production and financial relations in the market, one of the requirements is that organizations have fixed capital. These assets are usually the most expensive and have the longest useful lives. The rationality of the management and use of fixed assets directly affects its financial condition, competitiveness in the market, and therefore there is a need to consider the movement of fixed assets, their composition and condition, and assess the performance indicators of use. The

availability of fixed assets is determined by indicators of movement and condition, and the assessment of the effectiveness of their use is based on the application of an assessment algorithm common to all resources - calculation and analysis of indicators of return and capacity. The article presents a methodology for calculating the indicators necessary to analyze the efficiency of using the fixed capital of an enterprise.

Ключевые слова: основной капитал, основные фонды, активная часть, пассивная часть, структура, обеспеченность, фондооснащенность, фондовооруженность, фондоотдача, амортизация.

Keywords: fixed capital, fixed assets, active part, passive part, structure, provision, capital equipment, capital-labor ratio, capital productivity, depreciation.

Основной капитал предприятия включает в себя часть авансированного капитала, затраченную на постройку и ремонт зданий, сооружений, закупку транспортных средств, оборудования и инструментов. После того, как товар реализуется, основной капитал возвращается к предпринимателю по частям в виде прибыли. Необходимо отметить, что этот капитал может подвергаться как моральному, так и физическому износу. Структура основного капитала подразделяется на: производственную, технологическую и возрастную.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляют производственную структуру основных фондов. В общем виде она отражает соотношение между активной и пассивной частями основных фондов. К активной части относятся основные фонды, которые принимают непосредственное участие в производстве продукции (рабочие машины и оборудование, инструмент, технические сооружения). К пассивной части, основные фонды, которые обеспечивают нормальное функционирование активной части основных фондов и оказывают лишь косвенное влияние на производство продукции (производственные здания, инвентарь и т. п.).

Чем выше доля активной части основных производственных фондов, тем больше продукции будет произведено на каждый рубль основных фондов, т.е. выше показатель фондоотдачи. Поэтому не желательно допускать излишнего увеличения пассивной части. И в то же время, ее размер должен быть достаточным для обеспечения эффективного функционирования активной части основных фондов.

Производственная структура представляет собой соотношение различных групп основных производственных фондов в их общей среднегодовой стоимости.

При анализе производственной структуры особое внимание обращается на долю активной части основных производственных фондов в их общей стоимости, так как экономические показатели работы предприятия (например, объем выпускаемой продукции) растут при увеличении этой доли.

Предоставление необходимых финансовых результатов для бизнеса в рыночной экономике является ключевой целью любой коммерческой организации. Благосостояние организации зависит от того, какой у нее капитал, насколько оптимальна его структура и насколько эффективно он используется. Поэтому изучение методологий и методов анализа формирования и функционирования капитала коммерческих организаций особенно актуально.

Под эффективностью использования основных средств подразумевается комплекс экономических понятий, которые показывают результативность работы предприятия за определенный временной отрезок (обычно - календарный год) соотносительно к максимальным производственным возможностям основных средств, которые находятся на балансе предприятия.

Использование основного капитала предприятия характеризуют различные показатели, которые могут быть выражены как в натуральных, так и в стоимостных единицах, а также в единицах времени [4].

Анализ основных средств проводится в несколько этапов. На первом изучается динамика общей суммы основных средств, которые используются на предприятии; выявляются темпы этой динамики; определяется изменение удельного веса основного капитала в сумме внеоборотных активов и в общей сумме активов предприятия.

Вторым этапом является изучение состава основного капитала предприятия и динамика его отдельных видов. В процессе реализации данного этапа анализа основных средств капитал предприятия подразделяется на активную и пассивную части. Наиболее важным показателем здесь выступает удельный вес активной части капитала в его общей сумме.

Третий этап анализа характеризует изношенность и возраст основных средств. Для реализации этих целей рассчитывают коэффициенты износа и годности основных средств. Причем, расчет этих показателей может осуществляться как по основным средствам предприятия в целом, так и по их отдельным видам. Способы расчета данных коэффициентов приведены ниже:

И

где Кизн - коэффициент износа основных средств;

И - сумма износа основных средств;

ОСп - первоначальная стоимость основных средств.

_ ос0

Кгод-^-

где Кгод- коэффициент годности основных средств;

ОСс - остаточная стоимость основных средств;

ОСп - первоначальная стоимость основных средств.

Следующим этапом в анализе основного капитала предприятия является изучение интенсивности его обновления. Накопление происходит путем прироста и обновления основных средств предприятия. Прирост проявляется в двух формах: абсолютной и относительной. Абсолютный прирост определяется как разница между объемом основного капитала на конец и начало отчетного периода, либо как разница между поступлением и выбытием основных средств за определенный период.

Обновление основного капитала представляет собой модернизацию и замену функционирующих средств труда новыми, более совершенными и производительными. Обновление количественно измеряется с помощью коэффициентов: обновления и выбытия. Каждое предприятие должно самостоятельно, исходя из своих возможностей, определить преимущества и предпочтения ввода, выбытия и прироста.

Коэффициент обновления представляет собой удельный вес новых средств труда, которые поступили за определенный период в их общем количестве. Данный показатель характеризует долю нового основного капитала в его общей стоимости на конец периода:

_ ОСп

к° бн-ос;

где Кобн - коэффициент обновления основных средств;

ОСп - стоимость поступивших основных средств;

ОСк - стоимость основных средств на конец периода.

Коэффициент выбытия представляет собой отношение стоимости выбывшего основного капитала за отчетный период к стоимости капитала на начало периода.

_ осв

Квыб - ос;

где Квыб - коэффициент выбытия основных средств;

ОСв - стоимость выбывших основных средств;

ОСн - стоимость основных средств на начало периода.

Здесь целесообразно также рассчитать коэффициент прироста основных средств, который отображает степень их увеличения за определенный период. Предполагается, что увеличиваться количество основных средств будет за счет их обновления. Прирост наблюдается тогда, когда стоимость фондов, появившихся на предприятии на протяжении года, превышает стоимость выбывших фондов.

ОСп„

где Кпр - коэффициент прироста основных средств;

ОСпр - сумма прироста основного капитала;

ОСн - стоимость основного капитала на начало периода.

При определении технического состояния основных фондов следует также рассчитывать срок их обновления. Это позволяет предприятию четче видеть свои возможности по обновлению и перспективу развития своей технической базы [1].

Срок обновления основного капитала представляет собой отношение стоимости основного капитала на начало периода к стоимости средств, поступивших за этот период:

т

ОС,,

ОС™

где Тобн - коэффициент обновления основного капитала;

ОСн - стоимость основного капитала на начало периода;

ОСввод - стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию.

На последнем этапе в анализе основного капитала изучается эффективность его использования. Эффективность использования капитала осуществляется с помощью определенных обобщающих показателей, таких, как: фондоотдача; фондоемкость; фондовооруженность труда; рентабельность основных производственных фондов предприятия.

Обобщающие показатели эффективности использования основных фондов

Фондоотдача

-> Фондоемкость

Фондовооруженность труда

Рентабельность основных фондов

Рисунок 1 - Обобщающие показатели эффективности использования основных фондов [2]

Фондоотдача показывает уровень эффективности использования основных производственных фондов. На микроуровне фондоотдача показывает, как соотносится объем выпуска продукции за конкретно взятый период времени к средней стоимости основных фондов за тот же период времени и рассчитывается по следующей формуле:

ВП

Ф =-

отл ОФ,

ср

где Фотд - фондоотдача;

ВП - объем валовой продукции, выпущенной на конкретный период;

ОФср- средняя стоимость основных производственных фондов.

Рациональное использование основных производственных фондов необходимо для увеличения производства общественного продукта и национального дохода. Повышение уровня использования основных фондов позволяет увеличить размеры выпуска продукции без дополнительных капитальных вложений и в более короткие сроки.

Фондоемкость представляет собой показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует величину стоимости основных фондов, приходящуюся на единицу продукции, выпущенную предприятием, т.е. фондоемкость показывает сколько рублей основных фондов было потрачено для производства 1 рубля продукции:

Ф =

^емк

ОФ

ср

ВП

где Фемк - фондоемкость;

ОФср- средняя стоимость основных производственных фондов;

ВП - объем валовой продукции, выпущенной на конкретный период.

При эффективном использовании основных средств фондоемкость снижается, что говорит об экономном использовании труда. Рост данного показателя может быть оправдан лишь в случае, если он направлен на экономию сырья, материалов, топливно-энергетических и трудовых ресурсов, позволяющих возместить потери от снижения фондоотдачи.

Фондовооруженность труда показывает, какой объем основных средств приходится на каждого сотрудника, занятого в производстве и рассчитывается следующим образом:

Ф,

ОФ,

ср

воор

'ср

где Фвоор - фондовооруженность труда;

Чср-среднесписочная численность работников за определенный период.

Увеличение данного показателя свидетельствует об увеличении эффективности использования основных производственных фондов предприятия, связанном с повышением производительности труда рабочего персонала.

Для повышения эффективности производства важно, чтобы был обеспечен опережающий рост производства продукции по сравнению с ростом основных производственных фондов. Рентабельность основных производственных фондов показывает какую прибыль предприятие получает в результате использования каждого рубля основных фондов:

ЧП

Ро ф=7^х1 0 0 %

где РОФ - рентабельность основных фондов;

ЧП - чистая прибыль предприятия за определенный период.

Рентабельность основных средств отражает отдачу от инвестиций в данный актив. При этом, чем больше показатель рентабельности, чем более эффективно их использование. Отслеживание рентабельности основанных фондов в динамике дает возможность выявления убыточного производства и нерентабельных активов, помогает определить проблемные зоны производственных процессов, нуждающихся в оптимизации.[3]

Таким образом, основные фонды являются важной частью производственного потенциала предприятия. От эффективности использования основных фондов зависят результаты работы всего предприятия. Поэтому мониторинг эффективности работы основных средств имеет важное значение для принятия управленческих решений.

Источники:

1. Бартришина, Р.Р. Учет и анализ эффективности использования основных средств организации / Р.Р. Бартришина // Современные научные исследования и инновации. - 2018. - №1(81) - С.54

2. Гунина, И.А. Оценка эффективности использования основного капитала промышленного предприятия / Гунина И.А., Ю.П.Лютова // Экономинфо. - 2020. - № 1 - С.22-26

3. Слесаренко, Г.В. Подход к оценке эффективности использования основных средств предприятий / Г.В. Слесаренко // Вестник Удмуртского университета. - 2021. - N° 6 - С.1010-1016

4. Шамсов, Ф.С. Современная методология и методики анализа собственного капитала/ Ф.С. Шамсов// StudNet. - 2020. - №8 - С.80-85

5. Хутова Л.А., Аслаханова С.А. Оценка состояния и эффективности использования активов предприятия / Л.А. Хутова, С.А. Аслаханова // Вестник Академии знаний. 2021. №6 (47).

6. Хутова Л.А., Яндарбаева Л.А. Анализ эффективности использования основных средств предприятия на основе данных финансовой отчетности / Л.А. Хутова, Л.А. Яндарбаева // Вестник Академии знаний. 2021. №2 (43).

7. Шардан С.К., Никаева Р.М. Экономическая оценка ключевых показателей деятельности предприятия / С.К. Шардан, Р.М. Никаева // Вестник Академии знаний. 2021. №2 (43).

8. Шардан С.К., Хагаева А.В. Оценка деятельности компании на основе финансового анализа / С.К. Шардан, А.В. Хагаева // Вестник Академии знаний. 2021. №2 (43).

References:

1. Bartrishina, R.R. Accounting and analysis of the effectiveness of the use of fixed assets of the organization / R.R. Bartrishina // Modern scientific research and innovation. - 2018. - No. 1(81) - P.54

2. Gunina, I.A. Evaluation of the efficiency of using the fixed capital of an industrial enterprise / Gunina I.A., Yu.P. Lyutova // Ekonominfo. -2020. - No. 1 - P.22-26

3. Slesarenko, G.V. Approach to assessing the effectiveness of the use of fixed assets of enterprises / G.V. Slesarenko // Bulletin of the Udmurt University. - 2021. - No. 6 - P.1010-1016

4. Shamsov, F.S. Modern methodology and methods of equity analysis / F.S. Shamsov // StudNet. - 2020. - No. 8 - P.80-85

5. Khutova L.A., Aslakhanova S.A. Assessment of the state and efficiency of the use of enterprise assets / L.A. Khutova, S.A. Asla-khanova // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 6 (47).

6. Khutova L.A., Yandarbaeva L.A. Analysis of the effectiveness of the use of fixed assets of an enterprise based on data from financial statements / L.A. Khutova, L.A. Yandarbaeva // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 2 (43).

7. Shardan S.K., Nikaeva R.M. Economic assessment of key performance indicators of the enterprise / S.K. Chardan, R.M. Nika-eva // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 2 (43).

8. Shardan S.K., Khagaeva A.V. Evaluation of the company's activities based on financial analysis / S.K. Chardan, A.V. Khagaeva // Bulletin of the Academy of Knowledge. 2021. No. 2 (43).