Как отразить в справке 2-НДФЛ фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным сотрудником, работающим по патенту?

 

Иностранные граждане со статусом временно пребывающих вправе вести трудовую деятельность в России при условии получения патента 
([п. 4 ст. 13 Федерального закона](/db/garant/content/84755/hdoc/134) от 25.07.2002 № 115-ФЗ, далее – Закон № 115-ФЗ). Исключение 
составляют отдельные категории – беженцы, граждане государств-участников ЕАЭС.

За период действия патента иностранные лица перечисляют фиксированные авансовые платежи по НДФЛ. Порядок их уплаты регулируется 
[ст. 227.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22701).

При этом иностранный сотрудник вправе обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении НДФЛ, исчисленного с его заработной платы, на сумму уплаченных 
им авансовых платежей.

Иностранец должен документально подтвердить осуществление платежа ([абз. 3 п. 6 ст. 227.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2271163)). 
Например, представив копию квитанции об уплате налога.

Прежде чем уменьшать исчисленный с оплаты труда НДФЛ на фиксированные платежи, работодателю необходимо запросить от налогового органа уведомление о 
подтверждении такого права. Для этого нужно подать в территориальную инспекцию заявление по форме из 
[Приложения № 1](/db/garant/content/70781116/hdoc/1000) к письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.

Если инспекция в ответ на такой запрос вышлет упомянутое уведомление (форма утверждена приказом ФНС России 
[от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@](/db/garant/content/70843506/hdoc)), работодатель должен ежемесячно в течение налогового периода 
уменьшать исчисленный НДФЛ на сумму налога, перечисленного иностранцем самостоятельно в виде фиксированного платежа 
([абз. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/227016), [2 п. 6 ст. 227.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22701602)).

Справка по [форме 2-НДФЛ](/db/garant/content/71160460/hdoc/1000), в которой отражаются доходы физлица по итогам истекшего периода, 
налоговые вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, подается ежегодно не позднее 1 апреля 
([п. 2 ст. 230 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/23002)).

На данный момент форма [справки 2-НДФЛ](/db/garant/content/71160460/hdoc/1000) не содержит специальных строк или граф для отражения 
сведений о суммах фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, перечисленных иностранными работниками и учтенных налоговым агентом. Необходимые добавления только 
планируется внести в справку. На это указали специалисты ФНС России в письме от 16.03.2015 № ЗН-4-11/4105.

Если необходимость оформить справку возникает в текущем году, например, в случае увольнения иностранного работника, на наш взгляд, целесообразно поступать 
следующим образом.

Заполнить справку в общем порядке, отразив:

* по строке 5.3 "Сумма налога исчисленная" – величину НДФЛ с оплаты труда;
* по строке 5.4 "Сумма налога удержанная" – величину НДФЛ с оплаты труда и сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ;
* по строке 5.5 "Сумма налога перечисленная" – величину НДФЛ с оплаты труда и сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.

Таким образом, возникает разница между суммами исчисленного и удержанного (уплаченного) НДФЛ.

В связи с этим целесообразно приложить к справке пояснительную записку, составленную в произвольней форме, указав в ней причину различий в суммах налога. Ее 
можно представить вместе с копиями подтверждающих документов (заявления работника, квитанций об уплате фиксированных платежей, уведомления от инспекции и т.п.).

Обратим внимание также на особенности заполнения пункта 2.3 "Статус налогоплательщика".

Рекомендациями по заполнению справки предусмотрены следующие обозначения для указания статуса лица:  

"1" – если физлицо является налоговым резидентом;  

"2" – если физлицо не является налоговым резидентом;  

"3" – если физлицо является высококвалифицированным иностранным специалистом.

Отдельного обозначения для иностранцев, работающих на основании патента, не предусмотрено в настоящее время.

Если такие лица являются нерезидентами, их доходы облагаются по ставке 13 процентов ([абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22433)). 
Поэтому по строке 2.3 справки целесообразно проставить значение "1".

Об учете авансовых платежей по НДФЛ, уплаченных сотрудниками, работающими по патенту, в программах 1С см. материал 
[справочника 
"Кадровый учет и расчеты с персоналом"](/db/content/staff1c/src/06 налоги и взносы/ндфл_учет авансовых платежей по ндфл для иностранцев.htm).

Смотрите также
--------------

* [Учет 
 авансовых платежей по НДФЛ для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, временно пребывающими на территории РФ](/db/content/staff1c/src/06 налоги и взносы/ндфл_учет авансовых платежей по ндфл для иностранцев.htm)