Может ли ИП, совмещающий УСН и ПСН, уменьшить единый налог на страховые взносы, уплаченные за работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН?

 

Предприниматель может уменьшить единый налог при УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за работников, занятых в 
деятельности, облагаемой ПСН (а также и за себя). При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Обоснован такой вывод следующим.

Согласно [п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/10042131) предприниматель 
на УСН с объектом "доходы" может уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом (отчетном) 
периоде. При этом предприниматель, у которого есть наемные работники, может уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные 
как за работников, так и за себя, но не более чем на 50 процентов.

Указанная статья не уточняет, уменьшается ли единый налог на страховые взносы с работников, занятых только в деятельности, 
облагаемой УСН. Правила применения патентной системы налогообложения установлены 
[главой 26.5 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/200265). Налоговая база при применении 
ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по виду деятельности, по которой 
применяется ПСН ([ст. 346.48 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/34648)). При этом 
уменьшение налога, уплачиваемого при ПСН, на страховые взносы за работников или за самого ИП нормами НК РФ не предусмотрено.

Поскольку [статья 346.21 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/34621) не содержит соответствующего 
запрета, предприниматель может уменьшить налог на страховые взносы за работников, занятых в деятельности на ПСН. Но уменьшать 
единый налог необходимо с учетом ограничения в 50 процентов. К аналогичному выводу пришел Минфин России в письмах 
[от 16.11.2016 № 03-11-12/67076](/db/garant/content/71448438/hdoc), 
[от 26.12.2014 № 03-11-11/67878](/db/garant/content/70931256/hdoc).

Смотрите также
--------------

* [Какие 
 налоги и взносы должен платить ИП на общей системе в 2019 году?](/db/content/bizlegsup/src/1010102_налоги_ип.htm)
* [Какие 
 налоги и взносы должен платить ИП на УСН в 2019 году?](/db/content/bizlegsup/src/1010103_налоги_ип_усн.htm)
* [Какие 
 налоги и взносы должен платить ИП на ПСН в 2019 году?](/db/content/bizlegsup/src/1010104_налоги_ип_псн.htm)
* [Какие 
 налоги и взносы должен платить ИП на ЕНВД в 2019 году?](/db/content/bizlegsup/src/1010105_налоги_ип_енвд.htm)