Когда признать расходы и применить вычет по НДС, если в январе 2019 г. от подрядчика получены счет-фактура и акт по работам, выполненным в декабре 2018-го?

 

**Налог на прибыль**

Для целей налога на прибыль расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают, исходя 
из условий сделок ([абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/27212)).

При этом датой осуществления материальных расходов производственного характера признается дата подписания 
налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) 
([п. 2 ст. 272 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2722)).

Иначе говоря, если указанные работы были выполнены в декабре 2018 года и акт выполненных работ подписан декабрем, то 
организация-заказчик не имеет права включать их стоимость в расходы по налогу на прибыль в 2019 году. Напротив, необходимо 
учесть такие расходы для целей налога на прибыль в декабре 2018 года.

**НДС**

Если покупатель получил от продавца товаров (работ, услуг) счет-фактуру после завершения квартала, то НДС можно принять 
к вычету за прошлый (истекший) квартал, если ([п. 1.1 ст. 172 
НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17211)):

* товары (работы, услуги) приняты на учет в прошлом (истекшем) квартале;
* счет-фактура получен до 25 числа (включительно) месяца, следующего за истекшим кварталом.

Поэтому если работы приняты на учет в декабре 2018 года и счет-фактура по ним получен 15.01.2019, то соответствующую сумму 
НДС можно принять к вычету в декабре 2018 года.

Подробнее об этом см. в статье-рекомендации справочника 
["Налог 
на добавленную стоимость"](/db/content/taxnds/src/1401203_п сч-ф опоздание.htm). Относительно вычета по счету-фактуре, оформленному с нарушением пятидневного срока, см. 
[здесь](/db/content/taxnds/src/1001001_п_нарушение_срока_сч-ф.htm).

(См. письма Минфина [от 28.07.2016 № 03-07-11/44208](/db/garant/content/71358020/hdoc), 
[от 02.02.2016 № 03-07-11/4712](/db/garant/content/71240314/hdoc)).

Дополнительно о том, какие налоговые обязательства возникают у заказчика на основании условий договора подряда, см. в таблице справочника 
["Договоры: 
условия, формы, налоги"](/db/content/contracts/src/dogovor/_08_отдельные виды договоров/0804_договор_подряда/080405_налоги_заказчика.htm).