Может ли ИФНС требовать у контрагента документы за периоды до заключения сделки?
--------------------------------------------------------------------------------

 

Налоговый кодекс разрешает инспекторам запрашивать документы и информацию не только у проверяемого налогоплательщика, но и у его контрагентов. Более того, такие требования могут направляться, даже если официально проверка в отношении налогоплательщика не проводится. В этом случае ИФНС может истребовать документы и информацию по конкретной сделке ([п. 2 ст. 93.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/83012)).

Вопрос о том, допустимо ли в рамках запроса по конкретной сделке требовать документацию за период до ее заключения, рассмотрел Арбитражный суд Поволжского округа. Как отметили арбитры, единственное требование, которое должны выполнить инспекторы при запросе документов вне рамок проверки – это идентификация соответствующей сделки. Сделать это можно следующим образом: указать на интересующих контрагентов или включить в требование реквизиты договоров и (или) счетов. Что же касается периода, за который запрашиваются документы по сделке, то он никак в НК РФ не ограничен. Поэтому налогоплательщик не может отказаться передавать документы из-за того, что они составлены до заключения указанной в требовании сделки (постановление от 04.08.2020 № Ф06-63709/2020 по делу № А12-43956/2019).