Может ли организация, включенная в реестр малого предпринимательства, платить взносы по пониженным тарифам с выплат по ГПД?

 

Если вознаграждение по ГПД начислено в апреле 2020 года или позднее, его величина, превышающая МРОТ, облагается взносами по пониженным тарифам, 
установленным для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП).

Федеральный закон 
[от 01.04.2020 № 102-ФЗ](/db/garant/content/73728130/hdoc) (далее – Закон № 102-ФЗ) 
предоставил право организациям и ИП, относящимся к субъектам МСП, применять пониженные тарифы взносов (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %).

По [Закону № 102-ФЗ](/db/garant/content/73728130/hdoc) 
по пониженным тарифам рассчитываются взносы с части выплат, превышающих МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода 
([п. 9 ст. 2](/db/garant/content/73728130/hdoc/29), 
[ст. 6 Закона](/db/garant/content/73728130/hdoc/6) № 102-ФЗ). 
Каких-либо требований в отношении вида договора (трудовой или гражданско-правовой), по которому осуществляется выплата, Закон № 102-ФЗ не содержит. 
Соответственно, льготные тарифы распространяются и на выплаты по ГПД.

Пониженные тарифы взносов для субъектов МСП применяются с 1 апреля 2020 года 
([ст. 6 Закона](/db/garant/content/73728130/hdoc/6) № 102-ФЗ). 
Поэтому такой льготой плательщики вправе воспользоваться с выплат за апрель 2020 года.

Для взносов датой осуществления выплаты является день ее начисления 
([ст. 424 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/424)). 
Поэтому вознаграждение по ГПД включается в базу по взносам на ОПС и ОМС в месяце, в котором сумма вознаграждения начисляется исполнителю. Дата 
непосредственной выплаты значения не имеет. Это подчеркнул Минфин России в письме 
[от 21.02.2020 № 03-15-06/12725](/db/garant/content/73714016/hdoc).

Следовательно, если организация включена в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и вознаграждение по ГПД начислено физлицу 
в апреле 2020 года, то взносы с части вознаграждения, превышающей МРОТ (12 130 руб.), правомерно рассчитать по пониженным тарифам (в совокупности 15 %). 

Другими словами, по условиям примера необходимо уплатить взносы в размере 5 217,73 руб. 
(12 130 руб. x 22 % + 12 130 руб. x 5,1 %) + (25 000 руб. – 12 130 руб.) x 10 %) + (25 000 - 12 130 руб.) x 5 %).

Смотрите также
--------------

* [Как платить страховые взносы по-новому, если организация (субъект МСП) имеет право 
 на другие пониженные тарифы?](/db/content/answerstax/src/налоги/страховые взносы/200413_пониженные_тарифы_мсп.htm)
* [Кто 
 может быть субъектом малого и среднего предпринимательства](/db/content/bizlegsup/src/1050100_1_т_смп_кто_может.htm)
* [База 
 для расчета взносов (в т.ч. взносов "на травматизм")](/db/content/socsec/src/110000_т_база_взносы.htm)