Нужно ли облагать НДФЛ сумму излишне выплаченной зарплаты, по которой истек срок исковой давности?

 

При списании долга работника, по которому истек срок исковой давности, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Обоснован такой вывод следующим.

В день увольнения (последний день работы) работодатель обязан произвести окончательный расчет с сотрудником и выплатить ему 
причитающуюся зарплату ([ст. 140 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/140)). При этом зарплата, 
выплаченная такому сотруднику, облагается НДФЛ в обычном порядке (см. письмо Минфина России 
[от 13.11.2014 № 03-04-05/57319](/db/garant/content/70884752/hdoc)). Иными словами, 
работодатель должен:

* определить налоговый статус работника (резидент, нерезидент);
* рассчитать и удержать подлежащую перечислению в бюджет сумму НДФЛ.

Соответствующая сумма исчисляется в последний день работы сотрудника, удерживается в день выплаты, а перечисляется в бюджет не 
позднее дня, следующего за днем выплаты.

Обнаружив ошибочное перечисление зарплаты в большем размере, работодатель может взыскать с работника задолженность в судебном порядке.

Если в течение срока исковой давности он этого не сделал, то дополнительной экономической выгоды у работника не возникает, 
поскольку с излишка зарплаты НДФЛ был удержан при расчете.

К аналогичному выводу пришел и Минфин России в письме [от 26.12.2017 
№ 03-04-06/86736](/db/garant/content/71755604/hdoc).

Нет оснований и для корректировки базы по страховым взносам.

На выплаченные работнику (пусть и в большем размере) суммы зарплаты были начислены страховые взносы в общем порядке. При этом НК РФ и 
иные нормативные акты не связывают возможность пересчета базы про страховым взносам с истечением срока исковой давности по взысканию 
задолженности.

Смотрите также
--------------

* [НДФЛ 
 с выплат (компенсаций) при увольнении работника](/db/content/taxndfl/src/090000_т_увольнение.htm)
* [Расчеты 
 при увольнении работников](/db/content/stafft/src/162100_т_расчеты_увольн.htm)