Можно ли налоговому агенту принять к вычету НДС, если аренда оплачена несвоевременно?

 

Организация вправе принять к вычету уплаченный во 2-м квартале 2020 года НДС по услугам аренды, оказанным в 4-м квартале 2019 года. 
Сделать это можно во 2-м квартале 2020 года.

Объясняется это следующим.

Как следует из [п. 3 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1713), к вычету можно принять 
НДС, уплаченный налоговым агентом при приобретении услуг, используемых для облагаемых НДС операций. Для этого требуется счет-фактура и 
документ, подтверждающий уплату НДС в бюджет ([п. 1 ст. 172 НК 
РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1721)).

Налоговые агенты уплачивают в бюджет удержанный НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за 
истекшим налоговым периодом ([п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/17401) и 
[п. 3 ст. 174 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1743)).

Таким образом, если организация оплатила аренду, к примеру, в марте 2020 года, то удержанный НДС необходимо перечислить в бюджет во 
втором квартале 2020 года равными долями – не позднее 25 апреля, 25 мая, 25 июня.

После оплаты НДС в бюджет во 2-м квартале 2020 года соблюдаются все условия для вычета НДС. Поэтому организация может во 2-м квартале 
2020 года принять к вычету уплаченный в качестве налогового агента НДС. Соответственно, в налоговой декларации следует отразить одну и ту 
же сумму НДС как к уплате, так и к вычету.

НК РФ не содержит запрета для вычета НДС, перечисленного в бюджет при несвоевременной оплате услуг.

(См. письмо Минфина России [от 26.01.2015 № 03-07-11/2136](/db/garant/content/70931280/hdoc)).

Смотрите также
--------------

* [Налоговые 
 агенты при аренде государственного (муниципального) имущества](/db/content/taxnds/src/2102000_т_агенты_аренда_госимущества.htm)
* [Налоговые 
 вычеты по НДС](/db/content/taxnds/src/1400000_т_вычеты ндс.htm)