Можно ли указывать в счете-фактуре НДС, исчисленный расчетным методом (обратным счетом)?

 

Согласно [п. 1 ст. 52 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/5201) 
налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых 
льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно [п. 1 ст. 166 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1661) 
сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов 
(для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база 
определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога 
([п. 1 ст. 154 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1541)).

В большинстве случаев налоговая база определяется как стоимость без НДС, тогда к ней применяются ставки, перечисленные в 
[пунктах 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/1641), 
[2](/db/garant/content/10800200/hdoc/1642) и 
[3 ст. 164 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1643) (0%, 10% и 18% – соответственно).

Однако в отдельных случаях, перечисленных в 
[п. 4 ст. 164 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1644) 
(включая получение предоплаты), применяется ставка НДС 18/118 или 10/110. Это так называемая расчетная ставка, в вашей терминологии – "обратный счет".

Таким образом, исходя из вышеприведенных положений, при реализации товара в общем порядке сумма налога определяется "прямым счетом" (по ставкам 0%, 10% 
или 18%), а при получении аванса – "обратным счетом" или расчетным методом (по ставкам 10/110 или 18/118).

Если счет-фактура составляется не в соответствии с данными положениями, налоговые органы вправе, по нашему мнению, отказать налогоплательщику в праве 
на вычет указанных в таком счете-фактуре сумм НДС, т.к. сумма НДС, указанная в таком счете-фактуре, исчислена не в соответствии с законом.

Смотрите также
--------------

* [Оформление 
 счета-фактуры](/db/content/taxnds/src/1002000_т_оформление_счета-фактуры.htm)