Какие требования налоговой инспекции законны?

 

Налоговый кодекс РФ разрешает инспекциям запрашивать документы и информацию в определенных случаях. Круг запрашиваемых документов и 
информации зависит от того, на основании какой нормы выставлено требование.

Чтобы оценить законность требования, необходимо проверять:

1. могут ли выставлять требование в существующей ситуации
2. могут ли требовать документы, которые поименованы в требовании в существующей ситуации.

Требования могут быть двух видов:

1. требование о предоставлении пояснений (КНД 1165050, [приложение № 4](/db/garant/content/72035164/hdoc/4000) к 
 приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). Такое требование может быть выставлено только на основании 
 [п. 3](/db/garant/content/10800200/hdoc/883) или [п. 
 6 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/886);
2. требование о предоставлении документов (информации) (КНД 1165013, [приложение 
 № 17](/db/garant/content/72035164/hdoc/17000) к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@). Это требование налоговый орган может прислать по любым основаниям, установленным 
 НК РФ.

Требование нужно уметь читать. И на основании прочтения принимать решение об исполнении этого требования (в том числе частичном) или об 
обжаловании требования в связи с его незаконностью. Ниже приведены сведения о том, в каком случае и что могут требовать налоговые органы.

В каждом из требований обязательно должны быть:

1. нормы НК РФ, которые позволяют выставить требование  

 Со слов "В соответствии \_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_\_ Налогового кодекса РФ ".  

 Нормы НК РФ указаны в графе 1 таблицы.
2. причина истребования документов  

 Со слов "причины направления настоящего Требования" (для требований по КНД 1165050) и "в связи с" (для требований 
 по КНД 1165013).  

 Обстоятельства, которые позволяют направить требование в соответствии с определенной нормой НК РФ, поименованы в графах 2 и 5 таблицы.
3. список документов и информации, которую необходимо предоставить  

 Этот список необходимо сверять с графами 3 и 4 таблицы.

**1. Требования в рамках статьи 88 НК РФ.**

| Норма НК РФ
(1) | Когда можно требовать
(2) | Что можно требовать
(3) | Что нельзя требовать[2](#sn2)
(4) | Примечание
(5) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| [п. 3 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/883) | Любые декларации и расчеты |
| При камеральной проверке[1](#sn1) любой декларации или расчета, если:
1. в декларации (расчете) выявлены ошибки, в т.ч. неверное заполнение конкретных строк (постановление Арбитражного суда 
 Северо-Западного округа от 15.09.2017 № Ф07-8715/2017 по делу № 
 А44-9098/2016)
2. выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в декларации (расчете)
3. выявлены противоречия между декларацией (расчетом) и представленными с ней (ним) документами
4. выявлено несоответствие между данными декларации или расчета (в т.ч. приложенных к ним документов) с любыми другими данными, 
 которые есть у ИФНС, включая другие декларации (за любые периоды), представленные налогоплательщиком (постановление Арбитражного 
 суда Северо-Западного округа от 06.04.2018 № Ф07-2316/2018 
 по делу № А56-38230/2017) | 1. Письменные пояснения
2. Уточненную декларацию или расчет (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 05.04.2019 № Ф05-3906/2019 по делу № А40-134022/2018) | 1. Любые документы (кроме "уточненки"), в т.ч. счета-фактуры, Книгу учета доходов и расходов, "первичку", 
 договоры, данные бухучета, включая карточки счетов и ОСВ, штатное расписание, документы о госрегистрации и проч.
2. Любую информацию, кроме пояснений, в т.ч. расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, расшифровку по счетам 
 бухучета, расшифровку расходов, сведения об основных средствах и т.д.
3. Пояснения, не связанные с конкретной декларацией: о причинах опережающего роста налоговых вычетов по НДС; о причинах 
 большого удельного веса вычетов в сумме начисленного НДС; о причинах положительной динамики того или иного показателя отчетности 
 (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2014 по делу 
 № А78-9467/2013) | Форма 2-НДФЛ декларацией или расчетом не является и не дает прав на направление требования |
| Запрос возможен при обнаружении любой ошибки, противоречия или несоответствия, даже если они не приводят к занижению платежа в 
 бюджет |
| Получение пояснений имеет целью выяснение причин имеющихся в отчетности ошибок и противоречий. Поэтому при отсутствии таковых в 
 налоговой декларации и представленных документах пояснения истребоваться не могут (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа 
 от 19.05.2014 по делу № А78-5678/2013, ФАС Московского округа 
 от 28.04.2012 по делу № А40-87461/11-99-409 и Арбитражного суда 
 Западно-Сибирского округа от 01.09.2014 по делу № А03-18421/2013) |
| При проверке декларации по НДС ИФНС может запросить пояснения при расхождении данных о выручке с декларацией по налогу на прибыль 
 (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.04.2018 
 № Ф07-2316/2018 по делу № А56-38230/2017)  |
| Налог на прибыль, УСН, ЕСХН |
| При камеральной проверке[1](#sn1) декларации, в которой заявлен убыток | Пояснения, обосновывающие размер убытка | 1. Уточненную декларацию
2. Любые документы, в т.ч. первичные (постановление Президиума ВАС РФ [от 
 15.03.2012 № 14951/11](/db/garant/content/70079256/hdoc) по делу № А40-54354/10-4-301), а также регистры бухгалтерского и налогового учета, карточки счетов, ОСВ | Пояснения могут запрашиваться в форме расшифровки тех или иных показателей (задолженности, доходов, расходов и т.п.) |
| Пояснения должны содержать исчерпывающий объем данных, чтобы ИФНС могла соотнести их со сведениями из декларации (определение 
 Верховного Суда РФ [от 25.10.2019 № 305-ЭС19-18245](/db/garant/content/72842888/hdoc) по делу № 
 А40-11516/2019) |
| Уточненная налоговая декларация (расчет) |
| При камеральной проверке[1](#sn1) «уточненки» с суммой налога к уменьшению | Пояснения, обосновывающие изменение показателей | 1. Любые документы, в т.ч. счета-фактуры, первичные документы, договоры, расшифровки задолженности, регистры 
 бухгалтерского и налогового учета и т.д.
2. Уточненную декларацию |   |
| [п. 6 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/886) | При камеральной проверке[1](#sn1) любой декларации или расчета, если в них заявлена льгота | 1. Пояснения об операциях (имуществе), по которым применена льгота
2. Документы, подтверждающие право на льготу | 1. Уточненную декларацию (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 01.08.2008 по делу № А82-9454/2007-27)
2. Любые документы и пояснения, которые не относятся к заявленной в декларации (расчете) льготе (постановление Арбитражного 
 суда Московского округа от 07.12.2017 № Ф05-17691/2017 
 по делу № А40-40587/2017), в т.ч. данные по счетам и субсчетам бухучета, договоры, расшифровки данных из других деклараций 
 (постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.03.2008 № Ф03-А24/08-2/433 по делу № А24-4000/07-13)
3. Документы, подтверждающие право на пониженную ставку НДС (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа 
 от 10.06.2015 № Ф07-2976/2015 по делу № А56-42376/2014) | Уплата налога по пониженной ставке не является льготой (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 07.12.2017 № Ф05-17691/2017 по делу № А40-40587/2017) |
| В части НДС льготами признаются не все операции, указанные в [ст. 
 149 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/149), а только те из них, где говорится о конкретных группах налогоплательщиков: столовые образовательных организаций, 
 медицинские или религиозные организации и т.п. ([п. 14 Постановления](/db/garant/content/70582246/hdoc/14) 
 Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных 
 с взиманием налога на добавленную стоимость") |
| п. 8 ст. 88 | При камеральной проверке[1](#sn1) декларации по НДС, где заявлено возмещение | 1. Любые документы, подтверждающие обоснованность применения заявленных в декларации вычетов, в т.ч. счета-фактуры; книги покупок 
 и продаж (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 
 04.07.2016 № Ф06-9229/2016 по делу № А72-14847/2015); документы бухгалтерского и иного учета, подтверждающие оприходование товаров, 
 работ, услуг (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 
 22.03.2019 № Ф09-781/19 по делу № А60-7088/2018); договоры и документы о приобретении продукции, акты выполненных работ, 
 оказанных услуг, товарные накладные и т.п. (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа 
 от 29.05.2014 по делу № А19-15468/2013)
2. План счетов (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 
 23.11.2016 № Ф09-9974/16 по делу № А60-10038/2016)
3. Книгу учета доходов и расходов ИП, в т.ч. отдельно по каждому осуществляемому виду деятельности (постановление ФАС 
 Дальневосточного округа от 16.03.2011 № Ф03-574/2011 по делу № А37-3432/2009)
4. Документы на возврат товара (постановление Арбитражного суда Уральского округа 
 от 22.03.2019 № Ф09-781/19 по делу № А60-7088/2018)
5. Товарный баланс и металлический счет (постановление Арбитражного суда Уральского округа 
 от 24.05.2017 № Ф09-2387/17 по делу № А60-42168/2016)
6. Справку о выполненных объемах работ (постановление Арбитражного суда Уральского округа 
 от 23.11.2016 № Ф09-9974/16 по делу № А60-10038/2016) | 1. Пояснения, в т.ч. об оплате (постановление Арбитражного суда Центрального округа 
 от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016)
2. Уточненную декларацию
3. Оборотно-сальдовые ведомости и другие регистры бухучета (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 27.07.2018 № Ф04-3054/2018 по делу № А67-6742/2017, Арбитражного 
 суда Центрального округа от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 
 по делу № А48-5582/2016)
4. Договоры с покупателями продукции (постановление Арбитражного суда Центрального округа 
 от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016)
5. Трудовые книжки и штатное расписание, приказы по кадрам (постановления Арбитражного суда Центрального округа 
 от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016)
6. Решение о назначении руководителя (постановления Арбитражного суда Центрального округа 
 от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016)
7. Приемо-сдаточные акты на металлолом при его приобретении у физлиц (постановление Арбитражного суда Уральского округа 
 от 16.06.2020 № Ф09-2842/20 по делу № А60-49285/2019).
8. Документы, подтверждающие доставку товара от поставщиков до места хранения (реализации) товара (постановление ФАС 
 Дальневосточного округа от 16.03.2011 № Ф03-574/2011 по делу № А37-3432/2009)
9. Ветеринарные свидетельства (постановление Арбитражного суда Центрального округа 
 от 30.05.2018 № Ф10-2225/2017 по делу № А48-5582/2016)
10. Любые другие документы, не связанные с правом на вычет сумм НДС, заявленных в декларации, в т.ч. счета-фактуры за иные 
 периоды, договоры, документы об оплате (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.12.2011 по делу № А33-739/2011). | Право на запрос возникает только если по декларации сумма вычетов больше суммы НДС по реализации 
 ([п. 25 Постановления](/db/garant/content/70340740/hdoc/25) Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О 
 некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации") |
| п. 8.1 ст. 88 | При камеральной проверке[1](#sn1) декларации по НДС, если
1. в ней имеются внутренние противоречия между сведениями об операциях,
2. указанные в ней сведения об операциях не соответствуют данным о тех же операциях, которые переданы в ИФНС 
 другими лицами
при условии что эти противоречия или несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате, 
 либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению | Любые документы, относящиеся к соответствующим операциям, в т.ч. счета-фактуры; книги покупок и продаж (постановление 
 Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 № 
 Ф06-9229/2016 по делу № А72-14847/2015); регистры бухгалтерского и налогового учета, карточки по счетам, ОСВ, договоры, 
 акты, платежные документы, а также иные документы (включая первичные), подтверждающие реальность операции или конкретной 
 сделки с "проблемным" контрагентом (определение Верховного Суда РФ 
 [от 11.04.2019 № 306-ЭС19-3062](/db/garant/content/72120024/hdoc) по делу № А55-4159/2018, 
 постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 
 07.12.2018 № Ф06-40340/2018 по делу № А55-4159/2018) | 1. Пояснения
2. Уточненную декларацию
3. Любые документы (в т.ч. карточки счетов, ОСВ), не относящиеся к конкретным "проблемным" операциям (постановления 
 Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.05.2016 № 
 Ф02-1921/2016 по делу № А78-11476/2015 и от 28.04.2016 № 
 Ф02-1859/2016 по делу № А78-11495/2015)
4. Сводные и аналитические документы бухгалтерского учета, в т.ч. анализ конкретного счета бухучета (постановления Арбитражного 
 суда Восточно-Сибирского округа от 06.05.2016 № Ф02-1921/2016 по 
 делу № А78-11476/2015 и от 28.04.2016 № Ф02-1859/2016 по делу № 
 А78-11495/2015) | Для запроса достаточно обоснованного сомнения, что в декларации заявлены недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой 
 базы либо завышение налогового вычета (определение Верховного Суда РФ [от 
 27.03.2019 № 306-ЭС19-2812](/db/garant/content/72109076/hdoc) по делу № А55-4160/2018) |
| Запрос допустим при наличии в декларации суммы НДС как к уплате, так и к возмещению (постановление Арбитражного суда Поволжского 
 округа от 01.02.2019 № Ф06-41631/2018 по делу № А55-7123/2018) |
| п. 8.3 ст. 88 | При камеральной проверке[1](#sn1) "уточненки", если одновременно выполняются условия:
1. она представлена спустя 2 и более года со дня окончания срока на подачу первоначальной декларации
2. в ней заявлена сумма налога к уменьшению или увеличен убыток | Любые документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях, в т.ч. договоры, регистры 
 бухгалтерского учета, ОСВ в разрезе контрагентов и субконто (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 25.05.2015 № Ф02-1603/2015 по делу № А19-13257/2014) | 1. Пояснения
2. Уточненную декларацию
3. Любые документы, которые не относятся к измененным показателям |   |
| [п. 8.4 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/8884) | При камеральной проверке[1](#sn1) декларации по акцизам, где заявлены 
 вычеты в связи с возвратом реализованных подакцизных товаров | Любые документы, подтверждающие возврат таких товаров | 1. Пояснения
2. Уточненную декларацию
3. Любые документы, не относящиеся указанным в декларации операциям по возврату реализованных подакцизных товаров |   |
| [п. 8.6 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/8886) | При камеральной проверке[1](#sn1) расчета по страховым взносам, где 
 заявлен пониженный тариф  | Любые документы, подтверждающие право на применение пониженного 
 тарифа | 1. Пояснения
2. Уточненный расчет
3. Документы, не относящиеся к примененному пониженному тарифу |   |
| При камеральной проверке[1](#sn1) расчета по страховым взносам, где 
 отражены необлагаемые суммы | Любые документы, подтверждающие обоснованность отражения таких 
 сумм | 1. Пояснения
2. Уточненный расчет
3. Любые документы, не относящиеся к необлагаемым суммам | Исчерпывающий перечень сумм, не облагаемых страховыми взносами, приведен в 
 [ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4220). Суммы, указанные в 
 [п. 4-7 ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42004), 
 необлагаемыми не являются (письмо ФНС России [от 08.08.2017 № 
 ГД-4-11/15569@](/db/garant/content/71641622/hdoc)) |
| [п. 8.8 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/8888) | При камеральной проверке[1](#sn1) декларации по налогу на прибыль, где 
 заявлен инвестиционный вычет | Любые документы, подтверждающие право на вычет | 1. Пояснения
2. Уточненную декларацию
3. Любые документы, не связанные с 
 инвестиционным вычетом |   |
| [п. 9 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/889) | При камеральной проверке[1](#sn1) декларации по земельному, водному 
 налогу или НДПИ | Любые документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налога по декларации, в т.ч. договоры, счета-фактуры, документы о 
 проведении расчетов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 
 30.08.2010 по делу № А29-13621/2009); технические проекты разработки месторождений или рудников, технологические карты, стандарты 
 качества, календарные планы развития месторождений, формы статистической отчетности (определение Верховного Суда РФ 
 [от 23.09.2016 № 305-КГ16-11783](/db/garant/content/71397902/hdoc) по делу № А40-140056/2015) | 1. Пояснения
2. Уточненную декларацию
3. Документы, не относящиеся к исчислению и уплате соответствующего налога, в т.ч. формы статистической отчетности, не 
 влияющие на размер подлежащего уплате налога и составляемые после завершения календарного года (определение ВАС РФ 
 [от 05.04.2011 № ВАС-3084/11](/db/garant/content/59609890/hdoc) по делу № А67-3928/2010, постановление 
 ФАС Западно - Сибирского округа от 29.11.2010 по делу № А67-3928/2010).
4. Удостоверение о качестве угля (постановление ФАС Западно-Сибирского округа 
 от 04.09.2012 по делу № А27-12833/2011)
5. Сертификат соответствия (постановление ФАС Западно-Сибирского округа 
 от 04.09.2012 по делу № А27-12833/2011)
6. Ежемесячный эксплуатационный рапорт о добыче природного газа – отчет по действующим скважинам, если таковой не составляется 
 налогоплательщиком (постановление ФАС Московского округа от 21.05.2010 № КА-А40/4782-10 по делу № А40-103738/09-141-749)
7. Технологическая схема разработки месторождения (постановление ФАС Поволжского округа от 13.09.2011 по делу № А72-8303/2010) |   |
| [п. 12 ст. 88](/db/garant/content/10800200/hdoc/8812) | При камеральной проверке[1](#sn1) декларации, которая представлена участником регионального инвестиционного 
 проекта, если он пользуется соответствующими льготами | Любые документы, подтверждающие соответствие показателей реализации проекта требованиям к таким проектам и 
(или) их участникам | 1. Пояснения
2. Уточненную декларацию
3. Любые другие документы, не связанные с показателями 
 реализации проекта |   |
| 1 Право на направление запроса у ИФНС существует только в период камеральной проверки. А 
 согласно [п. 2 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/8802) камеральная налоговая проверка проводится 
 уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации. Срок 
 проверки начинает течь со дня получения инспекцией декларации или расчета и продлению не подлежит (письмо Минфина России 
 [от 22.12.2017 № 03-02-07/1/85955](/db/garant/content/71771562/hdoc), 
 [п. 2.2 письма](/db/garant/content/70323344/hdoc/22) ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705).
Соответственно если с момента поступления декларации или расчета в налоговую инспекцию три месяца уже прошло, то у налогового органа 
 отсутствуют установленные [ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/88) полномочия по истребованию у 
 проверяемого лица документов, пояснений или уточненной налоговой декларации (письма Минфина России 
 [от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75](/db/garant/content/12065364/hdoc), 
 [от 24.11.2008 № 03-02-07/1-471](/db/garant/content/12063504/hdoc), постановление Президиума ВАС РФ 
 [от 17.11.2009 № 10349/09](/db/garant/content/12073334/hdoc) по делу № А40-53471/08-118-252, постановление 
 ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40/14322-10). А значит, 
 такое требование является незаконным вне зависимости от списка запрашиваемых документов или сведений.
Исключение составляет ситуация, когда запрос направляется в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, назначенных 
 при рассмотрении акта камеральной проверки (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 01.02.2019 № Ф06-41631/2018 
 по делу № А55-7123/2018). |
| 2 В этих случаях требование ИФНС, направленное в рамках камеральной проверки налогоплательщику, представившему 
 соответствующую декларацию или расчет, является незаконным в силу прямого указания в 
 [п. 7 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/887).
Согласно [пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/21111) налогоплательщик вправе не выполнять 
 неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ. Кроме того, если, по мнению налогоплательщика, требование о 
 предоставлении документов (информации) нарушает его права, он вправе обжаловать данный документ в вышестоящем налоговом органе, а затем в 
 суде в порядке, предусмотренном [ст. 137-139 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/137). При этом нужно учитывать, что 
 обжалование требования не приостанавливает его действие. Поэтому за неисполнение такого требования (в т.ч. и в случае его обжалования) 
 налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности. Решение о привлечении к ответственности также может быть обжаловано 
 в указанном выше порядке и подлежит отмене в случае признания незаконным соответствующего требования о предоставлении документов. |

**2. Требования в рамках статьи 93 НК РФ.**

| Норма НК РФ
(1) | Когда можно требовать
(2) | Что можно требовать
(3) | Что нельзя требовать
(4) | Примечание
(5) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| [п. 1 ст. 93](/db/garant/content/10800200/hdoc/931) | 1. У вас проходит выездная налоговая проверка, в т.ч. дополнительные мероприятия налогового контроля (постановление 
 Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 21.03.2018 № 
 Ф01-351/2018, Ф01-773/2018 по делу № А79-5961/2017) | Любые документы, имеющиеся у налогоплательщика, прямо или косвенно связанные с хозяйственной деятельностью за определенный 
 (проверяемый) период, т.е. имеющие отношение к проверке (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 05.08.2019 № Ф04-3462/2018 по делу № А70-14472/2017, Московского 
 округа от 12.05.2017 № Ф05-5617/2017 по делу № А40-190691/2016 и 
 от 14.09.2016 № Ф05-13495/2016 по делу № А40-198991/2015), в т.ч.* всю финансово-хозяйственную документацию за проверяемый период (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа 
 от 21.02.2020 № Ф01-7937/2019 по делу № А29-1607/2019)
* счета-фактуры, накладные, товарные накладные (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 05.08.2019 № Ф04-3462/2018 по делу № А70-14472/2017 и 
 Уральского округа от 05.03.2020 № Ф09-300/20 по делу № А71-3417/2019)
* вторые экземпляры документов (договоров, счетов-фактур, актов, накладных и т.п.), полученных ИФНС в рамках "встречных" 
 проверок у контрагентов (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа 
 от 29.11.2017 № Ф01-5390/2017 по делу № А17-6463/2016)
* книгу учета доходов и расходов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухгалтерского учета, оборотно-сальдовые ведомости в разрезе 
 контрагентов, оборотно-сальдовые ведомости по НДФЛ в разрезе филиалов и обособленных подразделений, аналитические регистры бухгалтерского 
 учета, налоговые регистры по налогу на прибыль организаций, расшифровку к каждой строке бухгалтерской отчетности, журналы регистрации 
 предъявленных и полученных счетов-фактур, инвентаризационные описи и акты инвентаризации (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского 
 округа от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016 
 и Центрального округа от 17.05.2018 № Ф10-1416/2018 по делу № А48-5215/2017)
* карточки бухгалтерских счетов и субсчетов (постановления Арбитражного суда Московского округа 
 от 21.12.2017 № Ф05-18840/2017 по делу № А40-67536/2017 и Центрального округа 
 от 17.05.2018 № Ф10-1416/2018 по делу № А48-5215/2017)
* штатное расписание, приказы о назначении руководителя организации и главного бухгалтера (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского 
 округа от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016)
* должностные инструкции (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 26.12.2019 № Ф04-5991/2019 по делу № А27-1951/2019)
* схемы технологического производственного процесса предприятия (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016)
* учетную политику и приказы о применении учетной политики, рабочий план счетов бухгалтерского учета (постановление Арбитражного суда 
 Восточно-Сибирского округа от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, 
 Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016)
* лицензии с приложением акта проверки контролирующего органа (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016)
* кредитные договоры, договоры займа (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 30.03.2017 № Ф02-8200/2016, Ф02-8201/2016 по делу № А19-6949/2016)
* авансовые отчеты (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 23.03.2016 № Ф02-1247/2016 по делу № А78-4804/2015)
* договоры аренды, счета и акты по ним, а также документы о возмещении коммунальных платежей (постановление Арбитражного суда 
 Дальневосточного округа от 08.11.2017 № Ф03-4291/2017 по делу № А37-576/2017)
* договоры на рекламу, счета и акты по ним (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 08.11.2017 № Ф03-4291/2017 по делу № А37-576/2017)
* кассовые отчеты, приходные и расходные кассовые ордера, расходные накладные (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 26.12.2019 № Ф04-5991/2019 по делу № А27-1951/2019)
* Акты о порче, бое, ломе ТМЦ (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 17.05.2018 № Ф05-5771/2018 по делу № А40-107645/2017)
* Акты о списании товаров (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 17.05.2018 № Ф05-5771/2018 по делу № А40-107645/2017)
* путевые листы (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 03.03.2017 № Ф05-1240/2017 по делу № А41-32104/2016)
* деловую переписку (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.01.2020 № Ф06-56349/2019 по делу № А65-11619/2019)
* платежные поручения, расписки и иные платежные документы (постановление Арбитражного суда Уральского округа 
 от 23.01.2020 № Ф09-9817/19 по делу № А76-13377/2019)
 | 1. Информацию и, в частности:* расшифровки оборотов по дебету и кредиту в ОСВ с указанием даты операции, суммы операции, наименования операции, наименования 
 контрагента (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 26.01.2018 № Ф04-6104/2017 по делу № А70-16258/2016)
* расчет первоначальной стоимости ОС и суммы амортизации (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 26.01.2018 № Ф04-6104/2017 по делу № А70-16258/2016)
* поэтажные списки арендаторов (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 26.01.2018 № Ф04-6104/2017 по делу № А70-16258/2016)

2. Документы, не относящиеся к проверяемому периоду (постановление Арбитражного суда Центрального округа 
 от 29.08.2018 № Ф10-3098/2018 по делу № А23-6278/2017)
3. Копии документов, оригиналы которых на дату оформления требования находятся в распоряжении налогового органа (постановления 
 Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.07.2015 № 
 Ф01-2558/2015 по делу № А31-9307/2014, Северо-Западного округа от 
 21.01.2019 № Ф07-15324/2018 по делу № А42-3000/2018 и от 30.03.2017 
 № Ф07-1891/2017 по делу № А42-7924/2015) в т.ч. и в ситуации, когда налогоплательщик отказался получить их обратно (постановление 
 Арбитражного суда Центрального округа от 17.04.2018 № Ф10-698/2018 
 по делу № А36-7272/2017)
4. Документы, срок хранения которых истек (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 16.12.2019 № Ф02-6306/2019 по делу № А33-27171/2017)
5. Рецептуру производимой продукции (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 01.02.2019 № Ф06-42680/2018 по делу № А49-4970/2018)
6. Документы по регулируемым государством ценам и тарифам, включая расчет размера платы за снабженческо-сбытовые услуги с 
 обосновывающими материалами, постатейное обоснование изменения размера затрат, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг), 
 исходя из раздельного учета продукции (услуг) и затрат на ее производство по регулируемому виду деятельности, обоснование 
 необходимой прибыли по регулируемым видам деятельности, планы капитальных вложений по регулируемым видам деятельности, сравнительные 
 данные по статьям затрат по регулируемому виду деятельности (постановление ФАС Центрального округа 
 от 20.12.2013 по делу № А14-16804/2012) | ИФНС вправе истребовать копии документов даже если ее сотрудники фактически находятся на территории налогоплательщика и могут 
 ознакомиться с оригиналами (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 23.03.2016 № Ф02-1247/2016 по делу № А78-4804/2015)
Налогоплательщик вправе не исполнять требование, полученное в период, когда проверка была приостановлена (постановление 
 Арбитражного суда Московского округа от 14.09.2016 № Ф05-13495/2016 
 по делу № А40-198991/2015)
ИФНС не может наказать за невыполнение повторного (дублирующего, уточненного) требования, если за невыполнение первичного уже 
 назначен штраф (постановления Арбитражного суда Московского округа от 
 14.11.2016 № Ф05-17050/2016 по делу № А40-192074/2015 и от 
 27.07.2016 № Ф05-10243/2016 по делу № А40-159826/2015)
Не будет ответственности за непредставление документа, если инспекция не сможет доказать, что он необходим для исчисления и 
 уплаты налогов (постановления Арбитражного суда Московского округа 
 от 25.07.2016 № Ф05-10096/2016 по делу № А40-159829/2015 и 
 Центрального округа от 10.07.2018 № Ф10-2383/2018 по делу № 
 А48-5216/2017)
Если документы истребованы в рамках выездной проверки, которая проводится на территории плательщика с выделением инспекторам 
 отдельного помещения, то обязанность по их предоставлению считается исполненной, если ИФНС уведомлена, что заверенные копии находятся в 
 помещении, которое выделено сотрудникам ИФНС для проведения проверки (определение Верховного Суда РФ 
 [от 01.04.2020 № 306-ЭС20-3977](/db/garant/content/73739180/hdoc) по делу № А06-841/2019, постановление 
 Арбитражного суда Поволжского округа от 25.07.2016 № Ф06-10616/2016 
 по делу № А55-24924/2015). Однако уведомление о возможности ознакомиться с оригиналами документов по месту проведения проверки может 
 обернуться штрафом (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 
 29.01.2019 № Ф09-9273/18 по делу № А76-19830/2018) |
| 2. У вас проходит камеральная налоговая проверка | Документы в случаях, предусмотренных [ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/88) (постановление 
 Арбитражного суда Московского округа от 07.12.2017 № Ф05-17691/2017 
 по делу № А40-40587/2017) | 1. Информацию (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 12.05.2017 № Ф05-5617/2017 по делу № А40-190691/2016)
2. Любые документы и сведения, не указанные в [ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/88) |   |

**3. Требования в рамках статьи 93.1 НК РФ.**

| Норма НК РФ
(1) | Когда можно требовать
(2) | Что можно требовать
(3) | Что нельзя требовать
(4) | Примечание
(5) |
| --- | --- | --- | --- | --- |
| [п. 1 ст. 93.1](/db/garant/content/10800200/hdoc/93011) | 1. При проверке (камеральной или выездной) у вашего контрагента или у любого другого налогоплательщика c которым и у вас, и у 
 проверяемого имеется какая-либо связь, в т.ч. контрагента второго и последующего звеньев (постановление Арбитражного суда Уральского 
 округа от 02.08.2018 № Ф09-4001/18 по делу № А60-47578/2017)
2. В рамках дополнительных мероприятий налогового контроля, назначенных при рассмотрении материалов проверки (выездной или 
 камеральной) вашего контрагента или у любого другого налогоплательщика, c которым и у вас, и у проверяемого имеется 
 какая-либо связь (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 01.02.2019 № Ф06-41631/2018 по делу № А55-7123/2018) | 1. Любые документы, касающиеся деятельности проверяемого, в т.ч. не связанные напрямую с подтверждением правильности исчисления и 
 своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017), включая:* договоры, счета-фактуры, акты о приемке товаров товарные накладные, коносаменты, квитанции на переданное сырье (постановление 
 Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № 
 Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017);
* товарно-транспортные накладные (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 01.02.2019 № Ф06-41631/2018 по делу № А55-7123/2018)
* платежные поручения, справки о стоимости выполненных работ и затрат (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 11.11.2019 № Ф04-5279/2019 по делу № А67-9023/2018)
* карточки по счетам бухучета и оборотно-сальдовые ведомости в разрезе операций с проверяемым налогоплательщиком за соответствующий 
 период (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 
 06.10.2020 № Ф06-65688/2020 по делу № А12-43960/2019 и Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 27.11.2019 № Ф03-5429/2019 по делу № А80-79/2019)
* акты сверки расчетов (постановления Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 07.06.2019 № Ф06-47301/2019 по делу № А72-12585/2018 и 
 от 01.02.2019 № Ф06-41631/2018 по делу № А55-7123/2018)
* доверенности (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 
 01.02.2019 № Ф06-41631/2018 по делу № А55-7123/2018)

2. Любые документы по конкретным сделкам с проверяемым налогоплательщиком или его контрагентами по цепочке сделок 
 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.11.2019 
 № Ф04-5279/2019 по делу № А67-9023/2018), в том числе:* данные о договорах на приобретение товара и его поставщиках, данные о счетах-фактурах на приобретенный товар, справки о стоимости 
 выполненных работ (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017)

3. Любую информацию, касающуюся проверяемого, в т.ч. напрямую не связанную с подтверждением правильности исчисления и своевременности 
 уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов, в том числе:* информацию об IP-адресах контрагентов (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 05.03.2019 № Ф05-1297/2019 по делу № А40-115660/2018)
* выписки из книги покупок и карточек счетов (постановление ФАС Волго-Вятского округа 
 от 17.02.2014 по делу № А43-988/2013)
* пояснительные записки (постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 15.05.2017 № Ф03-1232/2017 по делу № А24-4380/2016 и Поволжского 
 округа от 07.06.2019 № Ф06-47301/2019 по делу № А72-12585/2018)
* информацию по конкретному счету-фактуре (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 15.05.2017 № Ф03-1232/2017 по делу № А24-4380/2016)
* информацию о способе выполнения работ: собственными силами или с привлечением подрядчиков/субподрядчиков (постановление 
 Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.07.2018 № 
 Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017)
* данные о фактических исполнителях (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 25.07.2018 № Ф03-2969/2018 по делу № А24-6927/2017)
 | 1. Трудовые договоры, где работодателем является получатель запроса (постановление Верховного Суда РФ 
 [от 26.04.2019 № 9-АД19-10](/db/garant/content/72155672/hdoc))
2. Любые документы, касающиеся других контрагентов получателя запроса, а не проверяемого налогоплательщика или его контрагентов по 
 цепочке сделок (постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 
 19.09.2018 № Ф01-4125/2018 по делу № А17-9516/2017 и Поволжского округа 
 от 07.07.2017 № Ф06-22045/2017 по делу № А55-20382/2016)
3. Документы по всей деятельности получателя запроса в целом (ФАС Волго-Вятского округа 
 от 09.08.2013 по делу № А82-12445/2012)
4. Любые документы, касающиеся деятельности только получателя запроса и не связанные с проверяемым налогоплательщиком или его 
 контрагентами по цепочке сделок (постановление ФАС Волго-Вятского округа 
 от 17.09.2013 по делу № А43-28655/2012).
5. Отчет об оценке рыночной стоимости акций (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 07.07.2017 № Ф06-22045/2017 по делу № А55-20382/2016) | ИФНС не обязана обосновывать необходимость представления того или иного документа, указанного в требовании (постановление Арбитражного 
 суда Северо-Западного округа от 21.05.2018 № Ф07-4963/2018 по делу № 
 А21-5988/2017) |
| ИФНС может истребовать документы в любом объеме (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 15.05.2018 № Ф03-1515/2018 по делу № А04-8106/2017) |
| Требование может направлять ИФНС, в которой вы состоите на учете по любому основанию, в т.ч. в качестве налогоплательщика ЕНВД 
 (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 
 15.05.2018 № Ф03-1515/2018 по делу № А04-8106/2017) |
| Допустимо запрашивать документы, которые не относятся к периоду проверки (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 16.01.2019 № Ф06-41326/2018 по делу № А55-5410/2018) |
| [п. 2 ст. 93.1](/db/garant/content/10800200/hdoc/83012) | Вне рамок проверки (выездной или камеральной), т.е. при проведении любых других мероприятий налогового контроля названных в 
 [п. 1 ст. 82 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/821), включая проверку данных учета и отчетности 
 (определение Верховного Суда РФ [от 23.09.2020 № 307-ЭС20-13138](/db/garant/content/74578578/hdoc) по 
 делу № А56-51770/2019), а также в ходе предпроверочного анализа (постановление ФАС Уральского округа 
 от 25.06.2012 № Ф09-5408/12 по делу № А71-11479/11) | 1. Любые документы по конкретной сделке – конкретному договору с конкретным контрагентом (постановление Арбитражного суда 
 Северо-Кавказского округа от 22.02.2019 № Ф08-213/2019 по делу 
 № А32-23758/2018), в т.ч. составленные до ее заключения (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 04.08.2020 № Ф06-63709/2020 по делу № А12-43956/2019). В частности:* сам договор (со всеми приложениями), платежные поручения, счета-фактуры, акты, товарные и товарно-транспортные накладные, 
 сверки расчетов, путевые листы, деловую переписку (определение Верховного Суда РФ 
 [от 26.10.2017 № 302-КГ17-15714](/db/garant/content/71700428/hdoc) по делу № А19-22283/2016, 
 постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 
 21.05.2019 № Ф04-1292/2019 по делу № А70-9661/2018, Поволжского округа 
 от 28.09.2018 № Ф06-37361/2018 по делу № А65-21851/2017 и 
 Уральского округа от 03.10.2019 № Ф09-6597/19 по 
 делу № А50-34784/2018)
* счета (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 
 26.06.2017 № Ф02-2218/2017 по делу № А78-13580/2016)
* сертификаты соответствия на продукцию-предмет сделки (постановление Поволжского округа 
 от 28.09.2018 № Ф06-37361/2018 по делу № А65-21851/2017)
* выписки из оборотно-сальдовых ведомостей в разрезе сделки или сделок (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 24.04.2017 № Ф05-3645/2017 по делу № А40-163431/2016)
* книгу продаж и книгу покупок за период в разрезе сделок (определение Верховного Суда РФ 
 [от 26.10.2017 № 302-КГ17-15714](/db/garant/content/71700428/hdoc) по делу № А19-22283/2016)
* заказы, заявки в рамках сделки или сделок (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа 
 от 26.06.2017 № Ф02-2218/2017 по делу № А78-13580/2016)

2. Любую информацию по конкретной сделке - конкретному договору с конкретным контрагентом (постановление Арбитражного суда 
 Северо-Кавказского округа от 22.02.2019 № Ф08-213/2019 по делу № 
 А32-23758/2018), включая данные о подтверждающих сделку документах (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа 
 от 26.08.2014 по делу № А11-7741/2013). В частности:* информацию о производителе и конечном покупателе товара-предмета сделки (постановления Арбитражного суда Поволжского 
 округа от 28.09.2018 № Ф06-37361/2018 по делу № А65-21851/2017 и 
 Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-3138/18 по делу № А60-70160/2017)
* информацию о порядке транспортировки товара-предмета сделки (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 13.04.2018 № Ф06-31578/2018 по делу № А65-21849/2017)
* справки по сделке (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 
 03.10.2019 № Ф09-6597/19 по делу № А50-34784/2018), в т.ч. о стоимости выполненных работ и затратах (постановление Арбитражного 
 суда Уральского округа от 19.10.2018 № Ф09-3138/18 по делу № А60-70160/2017)
* пояснительные записки по сделке (постановление Арбитражного суда Уральского округа 
 от 03.10.2019 № Ф09-6597/19 по делу № А50-34784/2018)
 | 1. Документы и информацию по взаимоотношениям с контрагентом за период в целом, а не по конкретной сделке или сделкам (постановления ФАС 
 Волго-Вятского округа от 17.03.2014 по делу № А31-4693/2013 и Арбитражного суда 
 Уральского округа от 24.03.2016 № Ф09-1717/16 по делу № А60-29978/2015) и в 
 частности:* сведения о номенклатуре, количестве и цене продукции, реализованной за период (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016)
* сведения об остатках ТМЦ (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016)

2. Документы, если указан только вид сделки (аренда, заем) и контрагент (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа 
 от 21.03.2017 № Ф03-712/2017 по делу № А51-14515/2016)
3. Расшифровку счетов за период по всем контрагентам получателя запроса (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018)
4. Расшифровку кредиторской и дебиторской задолженности за период по всем контрагентам получателя запроса (постановление 
 Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 
 по делу № А40-211149/2018)
5. Штатное расписание получателя запроса (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018)
6. Расшифровку показателей бухгалтерского баланса (постановления Арбитражного суда Московского округа 
 от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018 и Поволжского 
 округа от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016)
7. Расшифровку затрат, учитываемых в составе капвложений (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016).
8. Перечень дебиторов и кредиторов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016)
9. Акты инвентаризации (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016)
10. Акты сверки расчетов с другими контрагентами (постановление Арбитражного суда Поволжского округа 
 от 23.12.2016 № Ф06-16020/2016 по делу № А65-12057/2016)
11. Налоговые регистры доходов и расходов за период (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018)
12. Расшифровку строк декларации (постановление Арбитражного суда Московского округа 
 от 30.04.2019 № Ф05-5289/2019 по делу № А40-211149/2018) | ИФНС может направить запрос как участникам (сторонам) сделки, так и третьим лицам, располагающим документами или информацией 
 по ней ([п. 2 ст. 93.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/83012)) |
| Требование считается законным, если в нем приведены данные, позволяющие точно идентифицировать запрашиваемые документы и 
 сведения: стороны договора, год его заключения, либо дополнительная информация, из которой эта информация извлекается: даты и номера 
 платежных поручений, счетов, счетов-фактур и т.п. (определение Верховного Суда РФ 
 [от 13.02.2020 № 302-ЭС19-27944](/db/garant/content/73466380/hdoc) по делу № А19-9101/2019, постановления 
 Арбитражного суда Поволжского округа от 04.08.2020 № Ф06-63709/2020 
 по делу № А12-43956/2019 и Уральского округа от 27.09.2018 № Ф09-5656/18 
 по делу № А76-3566/2018) |
| ИФНС не обязана указывать в требовании конкретные обстоятельства и мероприятия, в связи с которыми запрашиваются соответствующие 
 сведения (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 
 09.10.2020 № Ф09-5681/20 по делу № А50-589/2020) |
| ИФНС может запросить документы и информацию по сделке за любой период (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа 
 от 21.05.2019 № Ф04-1292/2019 по делу № А70-9661/2018), в т.ч. 
 выходящий за пределы трех лет, если срок хранения соответствующих документов не истек (постановление Арбитражного суда 
 Северо-Западного округа от 22.07.2020 № Ф07-5384/2020 по делу № 
 А56-56669/2019) |