беспроцентный договор займа облагается ндфл 

если директор он же единственный учредитель взял на фирме беспроцентный займ облагается ли он подоходным налогом?

добрый день! 

если беспроцентный займ получен не в связи с приобретением заемщиком жилья (тут возможны варианты), то материальная выгода от такого беспроцентного займа облагается ндфл независимо от того, что заемщиком является учредитель (директор) компании-займодавца (п. 1 ст. 212 нк рф). ставка налога - 35%.
налоговая база определяется как две третьих действующей ставки рефинансирования, установленной цб рф на дату фактического получения налогоплательщиком дохода в виде матвыгоды. при этом для беспроцентного займа датой получения дохода является, по мнению чиновников (письмо минфина рф от 22 января 2010 г. n 03-04-06/6-3) дата погашения (в т.ч. частичного) беспроцентного займа. также фискалы считают (письмо минфина рф от 17.07.2009 г. № 03-04-06-01/175), что в случае, если в календарном году фактически займ не гасился (в т.ч. частично), то в соответствующем году материальная выгода не исчисляется и ндфл не удерживается (не уплачивается).

до 1 января 2008 года материальная выгода по займам, выданным резидентам на покупку (строительство) жилья, облагалась ндфл по ставке 13 процентов (при подтверждении целевого использования займа). такой порядок был предусмотрен пунктом 2 статьи 224 налогового кодекса рф.

с 1 января 2008 года материальная выгода по займам, выданным резидентам на покупку (строительство) жилья:
– не облагается ндфл, если сотрудник имеет право на получение имущественного налогового вычета, связанного с покупкой (строительством) жилья;
– облагается ндфл по ставке 35 процентов, если сотрудник не имеет права на получение имущественного налогового вычета.

такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 212 и пункта 2 статьи 224 налогового кодекса рф.

право на получение имущественного налогового вычета сотрудник должен подтвердить уведомлением из налоговой инспекции (п. 3 ст. 220 нк рф). до тех пор пока сотрудник не предъявит такое уведомление налоговому агенту, с материальной выгоды, возникшей после 31 декабря 2007 года, нужно рассчитывать ндфл по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 нк рф). поскольку моментом получения дохода в виде материальной выгоды по беспроцентным займам является дата возврата займа, важно, чтобы сотрудник представил уведомление из налоговой инспекции не позже этой даты. иначе организация должна будет перечислить удержанную сумму ндфл в бюджет. если в дальнейшем уведомление будет предъявлено, сумма налога должна быть пересчитана и возвращена сотруднику либо зачтена в счет предстоящих платежей.

аналогичная точка зрения отражена в письмах минфина россии от 5 февраля 2008 г. № 03-04-06-01/33, от 14 марта 2008 г. № 03-04-06-01/58 и от 26 марта 2008 г. № 03-04-05-01/83.