с какой даты применять новую кадастровую стоимость объектов недвижимости в целях налогообложения?

здравствуйте!помогите, пожалуйста, разобраться. с 01.01.2019 г. был пересчет кадастровой стоимости по объектам недвижимости. сейчас заказала справку из росреестра и там есть три даты:дата внесения стоимости: 06.10.2020дата определения стоимости: 01.01.2019дата обновления информации: 14.10.2020 так с какой датой применять новую кадастровую стоимость для налогообложения по налогу на имущество?спасибо!

здравствуйте! цитата (ольга зензина):так с какой датой применять новую кадастровую стоимость для налогообложения по налогу на имущество?спасибо!письма минфина.цитата (министерство финансов российской федерации письмо от 14 февраля 2019 г. n 03-05-04-01/9247):в департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено письмо по вопросу о применении кадастровой стоимости для целей налогообложения и сообщается следующее.на основании пункта 2 статьи 375, пункта 1 статьи 391 и пункта 1 статьи 403 налогового кодекса российской федерации налоговая база по налогу на имущество организаций (в отношении отдельных объектов недвижимого имущества), земельному налогу и налогу на имущество физических лиц (для субъектов российской федерации, перешедших к исчислению налога по кадастровой стоимости) определяется как кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества, указанная в едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.в соответствии со статьей 18 федерального закона от 3 июля 2016 г. n 237-фз "о государственной кадастровой оценке" сведения о кадастровой стоимости, внесенные в единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством российской федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 15 федерального закона от 3 июля 2016 г. n 237-фз).согласно правовой позиции конституционного суда российской федерации, выраженной в постановлении от 2 июля 2013 г. n 17-п, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов российской федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 налогового кодекса российской федерации. указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в единый государственный реестр недвижимости.учитывая изложенное, применительно к кадастровой стоимости, определенной в соответствии с федеральным законом от 3 июля 2016 г. n 237-фз, для целей налогообложения необходимо учитывать дату начала применения такой кадастровой стоимости, указанную в едином государственном реестре недвижимости и совпадающую с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости.в частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов российской федерации, вступивших в силу 1 января 2019 года, подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физических лиц с 1 января 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в единый государственный реестр недвижимости. директор департаментаа.в.сазановицитата (министерство финансов российской федерации федеральная налоговая служба письмо от 7 августа 2020 г. n бс-4-21/12820@ о применении сведений о кадастровой стоимости в целях налогообложения объектов недвижимости после вступления в силу федерального закона от 31.07.2020 n 269-фз):в связи с официальным опубликованием и последующим вступлением в силу федерального закона от 31.07.2020 n 269-фз "о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации" (далее - закон n 269-фз) направляем следующие рекомендации для обеспечения деятельности налоговых органов по администрированию налогообложения объектов недвижимости.1) со дня вступления в силу закона n 269-фз применение сведений о кадастровой стоимости в целях налогообложения объектов недвижимости осуществляется в соответствии с нормами статей 378.2, 391 и 403 налогового кодекса российской федерации (далее - налоговый кодекс), а в части не урегулированной налоговым кодексом - в соответствии с законом n 269-фз.2) согласно пункту 2 статьи 1, пункту 13 статьи 5 закона n 269-фз для целей, предусмотренных законодательством российской федерации, включая налогообложение объектов недвижимости, применяется кадастровая стоимость, сведения о которой внесены в единый государственный реестр недвижимости (далее - егрн).пункт 25 порядка ведения единого государственного реестра недвижимости, утвержденного приказом минэкономразвития россии от 16.12.2015 n 943 (зарегистрирован минюстом россии 25.03.2016, регистрационный n 41548), предусматривает, что в сведениях егрн о кадастровой стоимости земельного участка и иных объектов недвижимости указывается дата начала применения кадастровой стоимости.таким образом, для целей налогообложения объектов недвижимости дата начала применения кадастровой стоимости должна определяться в соответствии со сведениями егрн, за исключением случаев, когда налоговым кодексом определен иной, отличный от установленного законом n 269-фз, порядок применения сведений о кадастровой стоимости (налоговой базе), внесенных в егрн (например, для случая изменения определенной в соответствии с федеральным законом от 03.07.2016 n 237-фз "о государственной кадастровой оценке" (далее - закон n 237-фз) кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда).3) налоговым кодексом не предусмотрен порядок применения сведений о кадастровой стоимости в случае установления уполномоченным бюджетным учреждением субъекта российской федерации (далее - бюджетное учреждение) кадастровой стоимости в размере рыночной стоимости объекта недвижимости в соответствии со статьей 22.1 закона n 237-фз.исходя из части 2 статьи 6 закона n 269-фз полагаем, что в переходный период со дня, указанного в решении высшего исполнительного органа государственной власти субъекта российской федерации о дате перехода к применению положений статьи 22.1 закона n 237-фз, применение для целей налогообложения объектов недвижимости кадастровой стоимости, установленной в соответствии со статьей 22.1 закона n 237-фз, осуществляется в соответствии с пунктом 6 частью 2 статьи 18 закона n 237-фз (в редакции закона n 269-фз), т.е. с 1 января года, в котором в бюджетное учреждение подано заявление об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, на основании которого принято решение об установлении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости, но не ранее даты постановки объекта недвижимости на государственный кадастровый учет.настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.доведите информацию до сотрудников налоговых органов, осуществляющих администрирование налогообложения объектов недвижимости. действительныйгосударственный советникроссийской федерации2 классас.л.бондарчук

ольга рогова, спасибо! получается надо смотреть дату акта об утверждении кадастровой стоимости и начинать применять с 1 января следующего года или с 1 числа следующего месяца?

цитата (ольга зензина):получается надо смотреть дату акта об утверждении кадастровой стоимости и начинать применять с 1 января следующего года или с 1 числа следующего месяца? если результаты  по кадастру были внесены в реестр в 2020 году и установлены по актам субъектов рф, вступающим в силу с 1 января 2021 г., они применяются для расчета налогов  с 1 января 2021 года. цитата (министерство финансов российской федерации письмо от 23 июля 2019 г. n 03-05-05-02/54653):департамент налоговой и таможенной политики, рассмотрев обращение от 20.05.2019, сообщает, что положением о министерстве финансов российской федерации, утвержденным постановлением правительства российской федерации от 30.06.2004 n 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов министерства финансов российской федерации, по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. одновременно сообщаем, что на основании пункта 1 статьи 391 налогового кодекса российской федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость соответствующих объектов недвижимого имущества, указанная в едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. в соответствии со статьей 18 федерального закона от 03.07.2016 n 237-фз "о государственной кадастровой оценке" сведения о кадастровой стоимости, внесенные в единый государственный реестр недвижимости, применяются для целей, предусмотренных законодательством российской федерации, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. акт об утверждении кадастровой стоимости вступает в силу 1 января года, следующего за годом проведения государственной кадастровой оценки, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (статья 15 федерального закона от 03.07.2016 n 237-фз). согласно правовой позиции конституционного суда российской федерации, выраженной в постановлении от 02.07.2013 n 17-п, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов российской федерации об утверждении кадастровой стоимости в той части, в какой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен статьей 5 налогового кодекса российской федерации. указанной статьей предусмотрено, что акты законодательства о налогах вступают в силу по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. таким образом, дата начала применения кадастровой стоимости определяется датой вступления в силу акта, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в единый государственный реестр недвижимости. учитывая изложенное, применительно к кадастровой стоимости, определенной в соответствии с федеральным законом от 03.07.2016 n 237-фз, для целей налогообложения необходимо учитывать дату начала применения такой кадастровой стоимости, указанную в едином государственном реестре недвижимости и совпадающую с датой вступления в силу акта об утверждении результатов определения кадастровой стоимости. в частности, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в единый государственный реестр недвижимости на основании актов субъектов российской федерации, вступивших в силу 1 января 2019 года, подлежат применению для целей исчисления земельного налога с 1 января 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения в единый государственный реестр недвижимости. заместитель директора департамента в.а.прокаев