Нужно ли применять онлайн-кассу при выплате физлицу арендной платы товаром?

 

Организация обязана применять онлайн-кассу при реализации зерна гражданину, а также при зачете взаимных требований.

Обоснование следующее.

Организации должны применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов с физлицами, например, в случае 
([ст. 1.1](/db/garant/content/12030951/hdoc/1100), 
[п. 1 ст. 1.2 Федерального закона](/db/garant/content/12030951/hdoc/1201) от 22.05.2003 № 54-ФЗ):

* предоставления и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг;
* предоставления или получения иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Оформление кассовых чеков зависит от порядка осуществления хозяйственных операций.

**Зачет обязательств происходит вместе с реализацией зерна**

В соответствии с ГК РФ возмездным считается договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение 
своих обязанностей ([п. 1 ст. 423 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/4231)). При этом обязательство 
прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен 
моментом востребования ([ст. 410 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/410)).

Поскольку договоры оказания услуг аренды земли и купли-продажи зерна являются возмездными, по нашему мнению, зачет взаимных требований по ним можно 
рассматривать как иное встречное предоставление.

Поэтому при осуществлении зачета организация должна применять онлайн-кассу. Таким образом, если зачет взаимных требований по договору аренды земли 
и купли-продажи зерна происходит вместе с реализацией зерна, то формируется один кассовый чек. В нем указывается:

* признак расчета (Тег 1054) – "приход";
* признак способа расчета (Тег 1214) – "полный расчет" (значение "4") (рекомендуется);
* по Тегу 1217 (сумма по чеку встречным предоставлением) – зачитываемая стоимость услуг аренды;
* по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "2" ("НДС 10 %")[1](#sn1).

**Зачет обязательств происходит после реализации зерна**

При реализации физлицу зерна без оплаты в момент передачи для целей Закона № 54-ФЗ происходит предоставление займа (письмо ФНС России 
[от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@](/db/garant/content/72171478/hdoc)). Следовательно, организация должна применять 
онлайн-кассу. В числе прочего в чеке указывается:

* признак расчета (Тег 1054) – "приход";
* признак способа расчета (Тег 1214) – значение "6" ("передача в кредит");
* по Тегу 1216 "сумма по чеку постоплатой" – стоимость реализованного зерна;
* по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "2" ("НДС 10 %")[1](#sn1).

При осуществлении зачета происходит погашение займа. В числе прочего в кассовом чеке указывается:

* признак расчета (Тег 1054) – "приход";
* признак способа расчета (Тег 1214) – значение "7" ("оплата кредита");
* по Тегу 1217 "сумма по чеку встречным предоставлением" – стоимость зачитываемых услуг аренды;
* по Тегу 1199 "ставка НДС" – значение "6" ("НДС не облагается"), так как погашение займа не облагается НДС[1](#sn1).

Обращаем ваше внимание: по мнению УФНС по г. Москве (письмо [от 13.08.2019 № 
17-15/147887@](/db/garantm/content/72545706/hdoc)), при расчете в форме встречного представления при проведении зачета встречных однородных требований организации следует оформить не 
только чек на реализованный товар ("приход"), но и дополнительный чек на приобретенный товар (работу, услугу) со значением "расход" по тегу 1054.

Полагаем, что такой подход обоснован, если приобретается товар у граждан для перепродажи. Однако если организация приобретает товары для собственных 
нужд, а также работы или услуги, то кассовый чек на расход не оформляется. Такой подход поддерживает ФНС России (см. 
[подробнее](/db/content/newsclar/src/468991.htm)).

 

1 В печатном чеке при расчетах с физлицами Тег 1199 может отсутствовать

Смотрите также
--------------

* [Кто 
 должен применять и кто может не применять онлайн-кассу](/db/content/kkt/src/правовое регулирование/т_1_кто_должен_и_не_должен_применять_ккт.htm)
* [Расчеты](/db/content/kkt/src/правовое регулирование/т_2_расчеты.htm)