Облагается ли НДФЛ возмещение коммунальных расходов, полученное физлицом-арендодателем?
---------------------------------------------------------------------------------------

 

Сумма возмещения коммунальных услуг, поступившая от арендатора физлицу-арендодателю, не образует у последнего дохода, облагаемого НДФЛ. Об этом сказано в письме Минфина России от 18.11.2020 № 03-04-05/100259. Вывод ведомства основан на следующем.

Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода ([ст. 41 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/41)). Обязанность арендатора нести расходы по содержанию имущества закреплена в [п. 2 ст. 616 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/6162). Следовательно, стоимость потребленных коммунальных услуг он оплачивает арендодателю в силу закона. Это означает, что экономической выгоды у арендодателя не возникает. Поэтому если арендодателем выступает физлицо, то НДФЛ с оплаты коммуналки не удерживается. При этом стоимость коммунальных услуг должна зависеть от их фактического потребления, фиксируемого на основании показаний счетчиков (приборов учета).

Похожий вывод ранее высказал Минфин России в письме [от 29.04.2019 № 03-04-07/31733](/db/garant/content/72144744/hdoc) (направлено налоговым органом письмом ФНС России [от 08.05.2019 № БС-4-11/8703](/db/garant/content/72144742/hdoc)). В нем чиновники рассмотрели ситуацию, когда имущество у физлица арендует организация. Как указали в ведомстве, организация-арендатор в этом случае выступает налоговым агентом и должна удержать НДФЛ только с арендной платы за жилье. А возмещение коммунальных услуг физлицу в базу по НДФЛ не включается при условии, что сумма возмещения зависит от фактического потребления коммунальных услуг и производится на основании показаний приборов учета (см. [здесь](/db/newsclar/content/463272/hdoc)). Подробнее см. в [статье](/db/taxndfl/content/588/hdoc).