Может ли упрощенец учесть в расходах остаточную стоимость основных средств, проданных до истечения трех лет?
------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

Плательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы на приобретение (создание) основных средств ([п. 1 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100461)). Учитываются такие расходы равномерно по отчетным периодам по правилам, установленным [п. 3 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100463).

Если приобретенное ОС будет реализовано до истечения трех лет (10 лет, если срок полезного использования более 15 лет) с момента учета расходов на приобретение, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу по УСН. Все расходы, ранее учтенные по такому ОС с момента их учета до даты реализации, исключаются, а вместо них отражается амортизация, начисленная по правилам [главы 25 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/20025).

Но что делать с остаточной стоимостью реализованного (переданного) основного средства? В письме [от 26.04.2019 № 03-11-11/30795](/db/garant/content/72183648/hdoc) Минфин России ответил на этот вопрос. По мнению финансового ведомства, остаточная стоимость такого ОС не учитывается у упрощенца в расходах.

При этом не имеет значения, были ОС приобретены до перехода на УСН или уже при применении упрощенки. Такой вывод обусловлен тем, что расходы в виде остаточной стоимости ОС, которая образовалась при досрочной реализации (передаче) ОС, в [п. 1 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100461) не обозначены.

Минфин России не в первый раз высказывается по этому вопросу. Аналогичное мнение изложено в других письмах (см. письмо [от 15.02.2013 № 03-11-11/70](/db/garant/content/70230882/hdoc) и др.).

Однако арбитражные суды иногда встают в этом вопросе на сторону налогоплательщика (см. постановление ФАС Уральского округа от 14.11.2012 № Ф09-10644/12).

Подробнее см. [Можно ли учесть в расходах по УСН остаточную стоимость ОС, которое продано (передано) до истечения трех лет?](/db/taxusn/content/446/hdoc)