Может ли "упрощенец", заплативший НДС с аванса, принять его к вычету при отгрузке товара?

 

"Упрощенец", продающий товар с НДС не обязан выставлять покупателю "авансовые" счета-фактуры. Если это сделать, то НДС с аванса 
необходимо заплатить в бюджет, а вот принять его к вычету в момент отгрузки не получится. Кроме того, при отгрузке товара НДС в бюджет 
необходимо будет заплатить еще раз.

Обоснован данный вывод следующим.

Организация, не являющаяся плательщиком НДС, но выставившая покупателю счет-фактуру с суммой выделенного налога, должна уплатить НДС 
([пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17351)).

Данное правило применяется и при выставлении счетов-фактур на полученные авансы.

При этом право на вычет НДС (в т.ч. и уплаченного по "авансовому" счете-фактуре) возникает только у плательщика НДС 
([п. 1 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1711)).

В [п. 5 постановления](/db/garant/content/70582246/hdoc/5) от 30.05.2014 № 33 Пленум ВАС РФ 
указал, что у неплательщика НДС, выставившего счет-фактуру, возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог.

А вот права на вычет не возникает.

Таким образом, "упрощенец" выставивший счета-фактуры с выделенным НДС и при получении аванса, и при отгрузке оборудования, 
должен будет уплатить налог в бюджет дважды. При этом, получить вычет авансового НДС он не сможет (см. письмо Минфина России 
[от 21.05.2012 № 03-07-07/53](/db/garant/content/70081124/hdoc)).

Отметим, что НК РФ обязывает неплательщика НДС только уплатить выделенную в счете-фактуре сумму НДС в бюджет и не обязывает 
его составлять "авансовый" счет-фактуру.

Следовательно, чтобы избежать ситуаций с двойной уплатой НДС, "упрощенец" может составить только один счет-фактуру в момент 
отгрузки оборудования.

Смотрите также
--------------

* [Когда 
 составляются (выставляются) счета-фактуры](/db/content/taxnds/src/1001000_т_выставление_счета-фактуры.htm)