Могут ли признать организацию банкротом, если большую часть задолженности составляет неуплаченный НДФЛ?

 

Налоговые органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом 
([п. 1 ст. 7 Федерального закона](/db/garant/content/85181/hdoc/701) от 26.10.2002 № 127-ФЗ, 
далее – Закон № 127-ФЗ).

При этом суд примет такое заявление к рассмотрению, если задолженность организации составляет не менее 300 000 рублей, при этом 
она не погашена в течение трех месяцев с даты, когда наступил срок для ее погашения 
([п. 2 ст. 33 Закона](/db/garant/content/85181/hdoc/332) № 127-ФЗ).

В соответствии с [п. 2 ст. 4 Закона](/db/garant/content/85181/hdoc/402) № 127-ФЗ для определения 
признаков банкротства учитываются долги только по обязательным платежам без учета пеней, штрафов, иных финансовых санкций. К обязательным 
платежам относятся налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет и (или) государственные внебюджетные фонды 
([абз. 5 ст. 2 Закона](/db/garant/content/85181/hdoc/20104) № 127-ФЗ).

Плательщиками НДФЛ являются физические лица ([п. 1 ст. 207 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2071)). 
Организации, от которых физические лица получают доход, признаются для целей НДФЛ налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать 
из дохода налогоплательщика и перечислить в бюджет необходимую сумму налога 
([п. 1 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22601)), то есть непосредственно 
плательщиками этого налога юридические лица не выступают.

На практике налоговые органы решают, что просроченная свыше трех месяцев задолженность организации по перечислению в бюджет 
НДФЛ свидетельствует о наличии у нее признаков банкротства.

Однако суды придерживаются в этом вопросе противоположного мнения. Так, Пленум ВАС РФ в постановлении 
от 23.07.2009 № 60 отметил, что суммы НДФЛ, удерживаемые организацией 
с налогоплательщиков, уплачиваются ими в режиме второй очереди (п. 41.1). 
Соответственно, при определении признаков банкротства эти суммы не учитываются.

К такому же выводу приходит большинство арбитражных судов (см. постановления АС Восточно-Сибирского округа 
от 26.02.2016 № Ф02-471/2016, АС Центрального округа 
от 28.04.2016 № Ф10-1551/2016, 
от 24.09.2015 № Ф10-3605/2015, АС Волго-Вятского округа 
от 16.10.2015 № Ф01-4117/2015).

Смотрите также
--------------

* [Удержание 
 НДФЛ налоговым агентом](/db/content/taxndfl/src/010401_т_удержание ндфл.htm)
* [Расчет 
 и удержание НДФЛ в 1С](/db/content/staff1c/src/06 налоги и взносы/ндфл_удержание ндфл.htm)