что такое единый сельскохозяйственный налог? 

 

индивидуальные предприниматели (ип) (в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства)*, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, могут использовать единый сельскохозяйственный налог (есхн) — налоговый режим, который был разработан и введен специально для сельхозпроизводителей. 



кто может перейти на есхн?

 

применять есхн могут: 

* ип, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию;
* ип, оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства*;
* ип, занимающиеся выловом водных биологических ресурсов.

не менее 70% всех доходов ип должны приходиться на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных услуг. для рыбохозяйственных ип, занимающихся выловом водных биологических ресурсов, есть дополнительные условия.  

не вправе применять есхн: 

* ип, занимающиеся производством подакцизных товаров.


от каких налогов освобождаются ип после перехода на есхн?

 

индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог, освобождаются от уплаты налогов:

* на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности (при этом применение есхн не освобождает индивидуального предпринимателя от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению ндфл с заработной платы сотрудников);
* на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
* на добавленную стоимость (за исключением ндс, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)*.

если у ип есть наемные работники, использование усн не освобождает его от уплаты страховых взносов на их обязательное пенсионное и медицинское страхование.



как рассчитывается единый сельскохозяйственный налог?

 

объектом налогообложения (налоговой базой) по есхн является денежное выражение доходов ип, уменьшенное на величину произведенных расходов. налоговую базу также можно уменьшить на сумму убытка, полученного в предыдущие годы. 



как перейти на есхн?

 

применять есхн или уплачивать налоги по какой-то другой системе налогообложения — добровольный выбор индивидуального предпринимателя. 

перейти на есхн можно одновременно с регистрацией ип. уведомление о переходе в этом случае надо подать в инспекцию фнс по месту жительства вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней.

если индивидуальный предприниматель уже применяет какую-то другую систему налогообложения, то перейти на есхн он может только с начала следующего календарного года. уведомление о переходе необходимо подать в инспекцию фнс не позднее 31 декабря. 

и наоборот: налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. 



как и когда уплачивать налог?

 

индивидуальные предприниматели, перешедшие на есхн, уплачивают налог и авансовые платежи. суммы платежей по итогам отчетных (полугодие) и налогового (календарный год) периодов определяются налогоплательщиком самостоятельно. документы, подтверждающие правильность авансовых расчетов, в инспекцию фнс не подаются. 

авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (полугодия). уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового периода.

есхн по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели должны уплатить не позднее 31 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

коды бюджетной классификации, которые указывают в квитанциях или банковских документах для оплаты авансовых платежей и налога, размещены на сайте фнс.

если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день. 



как заполнить и подать налоговую декларацию по есхн?

 

декларацию по единому сельскохозяйственному налогу индивидуальному предпринимателю нужно подать в инспекцию фнс по месту жительства не позднее 31 марта следующего за истекшим налоговым периодом года.

установленную форму декларации можно заполнить от руки или на компьютере и затем:

* либо подать лично или через представителя по нотариальной доверенности (записаться на прием в инспекцию можно на сайте фнс);
* либо отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
* либо передать онлайн при помощи специального сервиса на сайте фнс (требуется квалифицированная электронная подпись).


какая ответственность предусмотрена за налоговые нарушения?

 

кроме того, если по итогам года окажется, что на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных сельскохозяйственных услуг пришлось менее 70% от общей суммы дохода, вам придется уплачивать налоги на общих основаниях.  



у меня остались вопросы. куда обращаться? 

 

вопрос об упрощенной системе налогообложения можно задать специалистам федеральной налоговой службы онлайн или по телефону: +7 (800) 222-22-22.

еще один вариант — обратиться в электронную приемную департамента экономической политики и развития москвы.