Может ли ИП на УСН учесть в расходах налог на имущество физлиц, уплаченный с кадастровой стоимости помещения?

 

Суммы налога на имущество физлиц, уплаченные с кадастровой стоимости недвижимости, которую ИП использует в предпринимательской 
деятельности, можно учесть в расходах при расчете единого налога по УСН.

Обоснован такой вывод следующим.

Порядок определения расходов при применении УСН (с объектом "доходы минус расходы") изложен в 
[ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/34616).

Так, упрощенец может учесть в расходах в числе прочего суммы уплаченных налогов и сборов. Исключение – сам налог, уплаченный 
при применении УСН, и НДС, уплаченный на основании [п. 5 
ст. 173 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1735) ([пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/34616122)). 
Никаких оговорок по поводу налога на имущество физлиц в 
[статье 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/34616) не содержится.

При этом предприниматель на УСН освобожден от налога на имущество, которое используется им в предпринимательской деятельности. 
Исключение составляет недвижимое имущество (например, офисы, торговые объекты и т.д.), в отношении которого налоговая база 
определяется как кадастровая стоимость ([п. 3 ст. 346.11](/db/garant/content/10800200/hdoc/346113), 
[п. 7 ст. 378.2 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/37827)).

Таким образом, суммы налога на имущество физлиц, уплаченные с кадастровой стоимости недвижимого имущества, упрощенец может 
учесть в расходах. К аналогичному выводу пришел и Минфин России в письме от 04.09.2019 № 03-11-11/67953.

Суммы налога на имущество физлиц учитываются при применении УСН в расходах в периоде их уплаты 
([п. 2 ст. 346.17 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100472)).

Смотрите также
--------------

* [Условия 
 применения УСН](/db/content/taxusn/src/0300000_т_кто может применять усн.htm)
* [Особенности 
 налогообложения при УСН](/db/content/taxusn/src/0500000_т_особенности усн.htm)