Как при применении УСН признать расходы на приобретение офиса?

 

В бухгалтерском учете организация-упрощенец должна начислять амортизацию. При этом срок полезного использования она 
устанавливает самостоятельно. В налоговом учете амортизация не начисляется.

Обосновано это следующим.

Если актив соответствует условиям, перечисленным в [п. 4 
ПБУ 6/01](/db/garant/content/12022835/hdoc/1004), он принимается к учету в качестве основного средства. При этом не имеет значения, находится организация на 
общей системе налогообложения или применяет УСН.

Если в отношении офиса (комнаты) эти условия выполняются, то в бухгалтерском учете он может учитываться как объект 
основных средств и по нему может начисляться амортизация в общем порядке.

Согласно [п. 20 ПБУ 6/01](/db/garant/content/12022835/hdoc/1020) в бухгалтерском учете срок 
полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно на основании:

* ожидаемого срока использования этого объекта;
* ожидаемого физического износа;
* нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).

Таким образом, в бухгалтерском учете такая организация может установить тот срок полезного использования офиса, 
какой посчитает нужным.

Что касается налогового учета, то [главой 26.2 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/200262) 
не предусмотрено начисление амортизации по основным средствам.

Стоимость приобретенных основных средств включается в расходы в порядке, установленном 
[ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/34616). Согласно этой статье указанные 
организации вправе учесть для целей налогообложения расходы, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением 
основных средств, учитывая порядок, установленный [п. 3](/db/garant/content/10800200/hdoc/100463) 
и [4 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100464).

Расходы на приобретение основных средств принимаются для целей налогообложения с момента ввода этих основных средств 
в эксплуатацию ([пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/3461631)). Расходы, 
связанные с приобретением основного средства, в течение налогового периода принимаются за отчетные периоды равными долями 
и отражаются в расходах на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм 
([п. 3](/db/garant/content/10800200/hdoc/100463) и 
[4 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100464)).

Для признания расходов на приобретение основное средство должно 
([пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1004724)):

* использоваться в предпринимательской деятельности;
* быть оплачено.

Этот порядок применяется, если стоимость ОС свыше 100 000 рублей и срок его полезного использования – более 12 месяцев. 
Основные средства стоимостью 100 000 рублей и менее учитываются для целей налогообложения в составе материальных расходов 
на основании [пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/346165).

Смотрите также
--------------

* [Расходы 
 на приобретение и создание основных средств](/db/content/taxusn/src/1101000_т_расходы_на_приобретение_ос.htm?_=1585231770)
* [Расходы 
 на приобретение основных средств при УСН в "1С Бухгалтерии 8"](/db/content/accusn/src/усн 1с расходы приобретение основных средств.htm?_=1584531179)