Как платить НДФЛ и страховые взносы с оплаты по договору ГПХ в натуральной форме?

 

Организация может заключить с аниматором договор оказания услуг – такое право дает принцип свободы договора, закрепленный в 
[ст. 421 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/421). В этом договоре необходимо установить форму оплаты оказанных услуг. 
В рассматриваемом случае в качестве оплаты выступает предоставление доступа физическому лицу к бассейну. Такая форма признается оплатой в натуральной форме.

Договор на оказание услуг является договором гражданско-правового характера. Выплаты физлицу по такому договору (в том числе в натуральной форме) облагаются 
НДФЛ и страховыми взносами.

**НДФЛ**

К доходам физических лиц от источников в РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, 
совершение действия в РФ ([п. 1 ст. 208 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2081)).

Налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений 
с которыми налогоплательщик получил доходы ([п. 1 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22601)). Таким образом, выплаты по 
договору оказания услуг облагаются НДФЛ.

Если аниматор является налоговым резидентом, его доходы облагаются по ставке 13 процентов 
([п. 1 ст. 224 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2241)).

При выплате вознаграждения исполнителю по договору оказания услуг организация признается налоговым агентом и обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Однако поскольку доход будет выплачиваться в натуральной форме, удержать НДФЛ при выплате дохода организация не может. Поэтому в соответствии с 
[п. 5 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2265) необходимо не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором предоставлены 
абонементы, письменно сообщить налогоплательщику и в инспекцию по месту учета о:

* невозможности удержать налог,
* суммах дохода, с которого не удержан налог (стоимость абонемента или стоимость услуг, указанных в договоре),
* сумме неудержанного налога (13 % от цены договора).

В такой ситуации физическое лицо должно уплатить НДФЛ самостоятельно на основании уведомления, полученного от налогового органа.

**Страховые взносы**

В соответствии со [ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/420) объектом обложения страховыми взносами для организаций, 
производящих выплаты физическим лицам, являются выплаты и вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме, начисляемые в пользу физических лиц по 
гражданско-правовым договорам. При этом на такие выплаты необходимо начислить только взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (в ПФР и 
ФФОМС).

Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на выплаты по договорам ГПХ не начисляются 
([пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42232)).

Что касается взносов "на травматизм", то они начисляются, если в гражданско-правовом договоре (договоре оказания услуг) есть пункт о том, что организация 
обязана их уплачивать ([п. 1 ст. 5](/db/garant/content/12012505/hdoc/3000), 
[п. 1 ст. 20.1 Федерального закона](/db/garant/content/12012505/hdoc/20101) от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Смотрите также
--------------

* [Вознаграждение 
 по договору ГПХ в 1С](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/начисления прочие_начисления по договорам гпх.htm)
* [Выплата 
 вознаграждения по договору ГПХ в 1С](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/выплата_выплата гпх.htm)