Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон?

 

В определенных случаях работодатель обязан выплатить увольняемому сотруднику выходное пособие в силу норм ТК РФ. В частности, такая обязанность возникает, 
если сотрудник увольняется по причине ([ч. 1 ст. 178 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/1781)):

* ликвидации организации;
* сокращения численности или штата работников.

При увольнении по соглашению сторон выходное пособие по ТК РФ работнику не положено. Однако работодатель вправе предусмотреть в трудовом и (или) 
коллективном договоре иные (не перечисленные в ТК РФ) случаи выплаты выходного пособия, в том числе в повышенном размере 
([ч. 4 ст. 178 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/1784)).

Соответственно, организация вправе по своему усмотрению произвести данную выплату, даже если основанием увольнения является соглашение сторон 
([ст. 78 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/78)).

Порядок налогообложения и обложения взносами следующий.

**Налог на прибыль**

Начисления увольняемым сотрудникам учитываются в расходах на оплату труда. При этом к подобным начислениям относятся, в частности, выходные 
пособия, которые предусмотрены соглашениями о расторжении трудового договора 
([п. 9 ч. 2 ст. 255 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/25529)).

Таким образом, выходное пособие в представленной ситуации уменьшает налогооблагаемую прибыль 
([п. 2 письма](/db/garant/content/71227102/hdoc) Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530).

**УСН**

При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" затраты на оплату труда учитываются в таком же порядке, как и при расчете налога на 
прибыль ([пп. 5 п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/346165), 
[п. 2 ст. 346.16 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100462)). Следовательно, когда выплата выходного пособия в 
случае увольнения по соглашению сторон закреплена в локальном акте работодателя (например, в коллективном договоре), она включается в 
состав расходов при УСН.

**НДФЛ и страховые взносы**

Предусмотренные законодательством РФ компенсации, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), 
НДФЛ и взносами не облагаются ([п. 1 ст. 217 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2171), 
[пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона](/db/garant/content/12068559/hdoc/9125) от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Минфин России поясняет, что НДФЛ с данных выплат не удерживается независимо от основания увольнения 
([п. 1 письма](/db/garant/content/71227102/hdoc) Минфина России от 12.02.2016 № 03-04-06/7530).

Аналогичной позиции в отношении страховых взносов придерживается Минтруд России (письма от 27.10.2015 № 17-4/В-526, 
[от 24.09.2014 № 17-3/В-449](/db/garant/content/70685448/hdoc)).

Однако необходимо учитывать, что не облагается НДФЛ и взносами не любая сумма выходного пособия, а та часть, которая меньше либо 
равна трехкратному размеру среднего месячного заработка (шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных к ним местностей). 
Соответственно, если пособие назначено в большем размере, то сумма превышения включается в базу по НДФЛ и взносам в общем порядке 
([п. 1 ст. 217 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2171), 
[пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона](/db/garant/content/12068559/hdoc/9125) от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Смотрите также
--------------

* [Увольнение 
 по соглашению сторон](/db/content/stafft/src/160200_т_увольнение_соглашение.htm)
* [Выходное пособие 
 (компенсация), выплачиваемое работнику при увольнении по соглашению сторон](/db/content/stafft/src/162104_т_вых соглаш.htm)
* [Начисление 
 выходного пособия в 1С](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/начисления при увольнении_выходное пособие.htm)
* [Облагается 
 ли НДФЛ выходное пособие (компенсация), выплачиваемое при расторжении договора по соглашению сторон?](/db/content/taxndfl/src/090002_п_увольненсоглашен.htm)