Как отразить выплату премии за счет чистой прибыли?

 

Чистая прибыль – средства, оставшиеся в распоряжении организации по итогам года после расчетов со всеми кредиторами и уплаты налогов. Размер чистой прибыли, 
ее наличие показывает эффективность деятельности организации.

Вместе с тем, участники организации могут самостоятельно распорядиться оставшейся по итогам года чистой прибылью, в частности, выплатить за ее счет премии работникам.

Данные выплаты не учитываются в расходах при расчете налога на прибыль 
([п. 1 ст. 270 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2701))

В соответствии с 
[п. 2 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22602) 
налоговый агент обязан исчислить и уплатить НДФЛ в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых он является.

Следовательно, премии, выплачиваемые за счет чистой прибыли, облагаются НДФЛ по ставке 13 % - для резидентов и 30 % - для нерезидентов.

Вместе с тем премии работникам следует обложить страховыми взносами. Дело в том, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в рамках трудовых 
отношений работ 
([ч. 1 ст. 7 Федерального закона](/db/garant/content/12068559/hdoc/71) от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). 
Выплаты, освобождаемые от обложения, перечислены в 
[ст. 9 Закона № 212-ФЗ](/db/garant/content/12068559/hdoc/9) и премии там не упоминаются.

Таким образом, безопаснее облагать премии страховыми взносами независимо от того выплачиваются ли они за счет чистой прибыли или нет.

В данной ситуации должны быть сформированы следующие проводки:

При начислении и выплате премий:

Дт 84 – Кт 70 – Начислена премия сотрудникам за счет чистой прибыли прошлого года.

Дт 70 – Кт 68.01 – Исчислен и удержан НДФЛ с выплаченных премии

Дт 70 – Кт 51 – Выплачены премии сотрудникам за счет чистой прибыли

Дт 68.01 – Кт 51 – Уплачены в бюджет суммы удержанного НДФЛ

При начислении и уплате страховых взносов:

Дт 84 – Кт 69 – Начислены взносы в фонды обязательного страхования

Дт 69 – Кт 51 – Перечислены взносы в фонды обязательного страхования.

Смотрите также
--------------

* [Расходы в виде премий](/db/content/taxprib/src/1802000_т премии.htm?_=1584434455)
* [НДФЛ с премий работникам](/db/content/taxndfl/src/020501_т_премии.htm?_=1584696873)
* [Начисление 
 вознаграждения по итогам работы за год в 1С](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/начисления стимулирующие_вознаграждение по итогам работы за год.htm?_=1585641746)