выставление счет-фактуры на аванс в 2008 году

здравствуйте, коллеги!

подскажите, пожалуйста, 15.12.08 мы продали товар, а оплата за него прошла 11.12.2008. обязаны ли мы были выставить счф на аванс?

здравствуйте. посмотрите вот это:

вопрос: оплата за товары и отгрузка произведены в одном месяце налогового периода, при этом оплата производилась несколькими днями раньше отгрузки. следует ли в данном случае такую оплату признавать предоплатой и, соответственно, начислять ндс и отражать его в декларации, а также следует ли заполнять строку счета-фактуры "к платежно-расчетному документу"?

ответ: пунктом 4 ст. 166 налогового кодекса российской федерации (далее - кодекс) установлено, что общая сумма налога на добавленную стоимость исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду.
согласно п. 1 ст. 167 налогового кодекса российской федерации (далее - кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав либо день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
поэтому независимо от того, что оплата и отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) осуществляются в одном месяце налогового периода (квартале), при получении оплаты (частичной оплаты) до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) налогоплательщику следует определять налоговую базу и исчислять налог на добавленную стоимость.
пунктом 4 порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом минфина россии от 07.11.2006 n 136н, предусмотрено, что декларация по налогу на добавленную стоимость составляется налогоплательщиком на основании книг продаж, книг покупок и данных регистров бухгалтерского учета, а в случаях, установленных кодексом, - на основании данных регистров налогового учета.
на основании п. 16 правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением правительства российской федерации от 02.12.2000 n 914, при получении денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.
таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные в отношении оплаты (частичной оплаты), полученной продавцом до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), по которым составленные счета-фактуры регистрируются в книге продаж, следует отражать в декларации по налогу на добавленную стоимость.
что касается указания реквизитов платежно-расчетного документа или кассового чека в счете-фактуре, составляемом продавцом при получении денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 кодекса такие реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре в случае получения авансовых или иных платежей. в связи с этим при получении денежных средств в виде оплаты (частичной оплаты) до даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счете-фактуре, составляемом в отношении таких денежных средств, должны быть указаны реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека.

е.н.вихляева
консультант
отдела косвенных налогов
департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
минфина россии
12.08.2008