Что делать, если сотруднику излишне предоставлен вычет на ребенка?

 

Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. Другими 
словами, образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.

Эту задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). Следует учитывать, что 
общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты ([п. 4 ст. 
226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2264)).

Также налоговому агенту нужно уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ ([ст. 
75 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/75)). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения этой обязанности 
([п. 2 постановления](/db/garant/content/70340740/hdoc/2) Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Кроме того, за несвоевременное 
перечисление НДФЛ налоговому агенту грозит штраф по [статье 123 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/123) (письмо Минфина 
России [от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889](/db/garant/content/70790526/hdoc)).

Если недоимка по НДФЛ будет удержана из доходов работника до окончания текущего налогового периода, то в 
[расчете 6-НДФЛ](/db/garant/content/71138860/hdoc/1000) и справке по 
[форме 2-НДФЛ](/db/garant/content/71986134/hdoc/1000) должна быть отражена верная сумма исчисленного и уплаченного налога 
(без учета ошибочно предоставленного вычета).

Если удержание произойдет после окончания соответствующего налогового периода и сдачи отчетности, то необходимо представить уточненный 
[расчет 6-НДФЛ](/db/garant/content/71138860/hdoc/1000) и 
[справку 2-НДФЛ](/db/garant/content/71986134/hdoc/1000) (письмо ФНС России 
[от 02.03.2015 № БС-4-11/3283](/db/garant/content/70790518/hdoc)).

Смотрите также
--------------

* [Налоговые вычеты по НДФЛ](/db/content/taxndfl/src/ндфл вычеты.htm)
* [Предоставление 
 стандартных налоговых вычетов в программах 1С](/db/content/staff1c/src/06 налоги и взносы/ндфл_стандартные вычеты.htm)