Как субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы, заполнить раздел 1 расчета по страховым взносам?

 

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года могут платить страховые взносы по ставке 15 процентов (вместо 30 процентов) 
с выплат, превышающих в месяц 12 130 рублей на человека. Такие изменения внес Федеральный закон 
[от 01.04.2020 № 102-ФЗ](/db/garant/content/73728130/hdoc).

Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства платят страховые взносы по двум тарифам – по общему с сумм, не превышающих 12 130 
рублей на человека в месяц, и 15 % – с сумм, превышающих этот размер.

[Форма](/db/garant/content/72722682/hdoc/1000) и 
[порядок](/db/garant/content/72722682/hdoc/2000) заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) 
утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

* по взносам на пенсионное страхование – в [подразделе 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111000) 
 приложения № 1 к разделу 1;
* по взносам на медицинское страхование – в [подразделе 1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112000) 
 приложения № 1 к разделу 1;
* по взносам на социальное страхование – в [приложении № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к 
 разделу 1.

Поле 001 "Код тарифа плательщика" в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:

* [приложение № 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) к разделу 1;
* [приложение № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к разделу 1.

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в 
[приложении № 5](/db/garant/content/72722682/hdoc/205000) к Порядку заполнения расчета.

Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько 
[приложений № 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) и 
[№ 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к разделу 1, сколько тарифов применялось 
([п. 5.4](/db/garant/content/72722682/hdoc/2054), 
[10.1 Порядка](/db/garant/content/72722682/hdoc/2101) заполнения расчета).

При этом важно, что сумма начислений и база собирается отдельно по каждому тарифу.

В соответствии с Порядком заполнения расчет по страховым взносам заполняется следующим образом:

* по строкам 030 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111030) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112030) приложения № 1 и по 
 [строке 020](/db/garant/content/72722682/hdoc/120020) приложения № 2 к разделу 1 
 указываются выплаты, которые поименованы в [п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/42001) и 
 [п. 2 ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42002) в качестве облагаемых 
 страховыми взносами (т.е. являются объектом обложения взносами), нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также 
 за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
* по строкам 040 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111040) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112040) приложения № 1 и по 
 [строке 030](/db/garant/content/72722682/hdoc/120030) приложения № 2 к разделу 1 
 указываются выплаты, которые освобождаются от страховых взносов в соответствии со 
 [ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4220), нарастающим итогом с начала 
 расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно;
* по строкам 050 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111050) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112050) приложения № 1 и 
 [приложения № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120050) к к разделу 1 отражается 
 база по страховым взносам с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев 
 расчетного (отчетного) периода соответственно;
* по строкам 060 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111060) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112060) приложения № 1 и 
 [приложения № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120060) к к разделу 1 отражается сумма 
 исчисленных страховых взносов с начала расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех 
 месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В соответствии с [приложением № 5](/db/garant/content/72722682/hdoc/205000) к Порядку заполнения расчета 
плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле "001" отражают код "01".

Плательщики, относящиеся к субъектам МСП, должны указывать в поле "001" в отношении выплат, облагаемых по пониженным тарифам, код "20". 
Этот код не назван в [приложении № 5](/db/garant/content/72722682/hdoc/205000), однако специалисты ФНС России 
в письме [от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@](/db/garant/content/73774028/hdoc) рекомендуют указывать именно 
его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения.

Таким образом, с расчета за полугодие 2020 года субъекты МСП должны заполнять в составе расчета два приложения к разделу 1 – 
[№ 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) и 
[№ 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000).

В одном (с кодом тарифа плательщика "01") указываются выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам. Во втором (с кодом тарифа "20") – выплаты, 
облагаемые взносами по пониженным тарифам. Это следует из контрольных соотношений расчета по взносам (письмо ФНС России 
[от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@](/db/garant/content/74101031/hdoc)).

[Раздел 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/1100) расчета по страховым взносам за полугодие 2020 года 
плательщиками – субъектами малого и среднего предпринимательства заполняется в следующем порядке:

В [приложениях № 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) и 
[№ 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к разделу 1 с кодом "01" указывается:

* по строкам 030 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111030) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112030) приложения № 1 и по 
 [строке 020](/db/garant/content/72722682/hdoc/120020) приложения № 2:
	+ суммы всех начислений за период январь - март, а также суммы начислений за период апрель - июнь в размере, не превышающем 12 130 руб. 
	 с человека
	+ в графах по этим строкам за первый, второй и третий месяцы (то есть за апрель - июнь) отражаются только суммы в размере, не превышающем 
	 12 130 руб. с человека
* по строкам 050 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111050) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112050) приложения № 1 и 
 [приложения № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120050) база по страховым взносам:
	+ за период январь - март вся база по страховым взносам, а также та часть выплат, входящих в базу по страховым взносам за период апрель 
	 - июнь, которая не превышает 12 130 руб. с человека
	+ при этом в графах по этим строкам за первый, второй и третий месяцы (апрель - июнь) отражаются только суммы в размере, не превышающем 
	 12 130 руб. с человекастрока 060 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111060) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112060) приложения № 1 и 
 [приложения № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120060) к расчету – сумма взносов по общему тарифу с тех 
 сумм, которые отражены в качестве базы по страховым взносам.

Обратите внимание, все суммы за период январь - июнь 2020 года, не облагаемые страховыми взносами в соответствии со 
[ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4220), также указываются в 
[приложениях № 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) и 
[№ 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к разделу 1 с кодом плательщика "01":

* по строкам 030 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111030) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112030) приложения № 1 и по 
 [строке 020](/db/garant/content/72722682/hdoc/120020) приложения № 2
* строкам 040 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111040) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112040) приложения № 1 и по 
 [строке 030](/db/garant/content/72722682/hdoc/120030) приложения № 2 к разделу 1

В [приложениях № 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) и 
[№ 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к разделу 1 с кодом "20" необходимо указать:

* по строкам 030 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111030) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112030) приложения № 1 и по 
 [строке 020](/db/garant/content/72722682/hdoc/120020) приложения № 2 – суммы начислений 
 за период апрель - июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. 
 с человека в месяц
* по строкам 050 [подразделов 1.1](/db/garant/content/72722682/hdoc/111050) и 
 [1.2](/db/garant/content/72722682/hdoc/112050) приложения № 1 и 
 [приложения № 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120050) к расчету – базу по страховым взносам 
 за период апрель - июнь (в том числе за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев) в сумме, превышающей 12 130 руб. в месяц
* по [строке 060 подраздела](/db/garant/content/72722682/hdoc/111060) 1.1 приложения № 1 – взносы на 
 ОПС по ставке 10 % с базы по страховым взносам, отраженной по [строке 050](/db/garant/content/72722682/hdoc/111050) 
 подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 расчета (то есть за период апрель - июнь с разбивкой по месяцам)
* по [строке 060](/db/garant/content/72722682/hdoc/112060) подраздела 1.2 приложения № 1 – взносы 
 на ОМС по ставке 5 % с базы по страховым взносам, отраженной по [строке 
 050](/db/garant/content/72722682/hdoc/112050) подраздела 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета (то есть за период апрель - июнь с разбивкой по месяцам)
* по [строке 060](/db/garant/content/72722682/hdoc/120060) приложения № 2 к расчету – прочерки, 
 поскольку с сумм, превышающих 12 130 руб. с человека, взносы на обязательное социальное страхование исчисляются по нулевому тарифу (ставка 
 0 процентов)

Если у всех сотрудников организации зарплата не превышает МРОТ, то 
[приложения № 1](/db/garant/content/72722682/hdoc/11000) и 
[№ 2](/db/garant/content/72722682/hdoc/120000) к разделу 1 с кодом тарифа "20" заполнять не нужно.

Смотрите также
--------------

* [Как субъектам малого предпринимательства, применяющим пониженные тарифы, 
 заполнить раздел 3 расчета по страховым взносам?](/db/content/answersrep/src/отчетность/отчетность св/200720_мсп_раздел_3.htm)
* [Субъекты 
 малого и среднего бизнеса могут платить страховые взносы по пониженным тарифам в 2020 году](/db/content/newscomm/src/468425.htm)
* [Как 
 в "1С:ЗУП 8" (ред. 3) настроить пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса по 102-ФЗ?](/db/content/answers1c/src/зуп30/налоги и взносы/зуп30_200415_тарифы_мсп.htm)
* [Для 
 малого бизнеса уточнили контрольные соотношения для расчета по страховым взносам](/db/content/newsclar/src/469541.htm)
* [Особенности 
 заполнения расчета по страховым взносам для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы](/db/content/newsclar/src/468697.htm)
* [Как 
 заполнить расчет по страховым взносам субъектами малого и среднего бизнеса (МСП), применяющими пониженные тарифы в 1С?](/db/content/strahrep/src/отчетность_фнс_2020_02/автоматическое формирование/пониженные тарифы/пониж_тариф_мсб.htm)