Что делать, если налоговая инспекция при камеральной проверке декларации по НДС обнаружила противоречия (несоответствия)?
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговая инспекция может выявить противоречия (несоответствия) в сведениях. В этом случае она направит налогоплательщику требование о предоставлении пояснений ([п. 3 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/883)), указав коды возможных ошибок. Это подсказка налогоплательщику о том, какие именно расхождения выявлены.

Если раньше таких кодов было всего 4 (приведены в письме ФНС России [от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395](/db/garant/content/71147238/hdoc)), то с 25.01.2019 добавили еще 5 дополнительных кодов (см. письмо ФНС России [от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@](/db/garant/content/72025034/hdoc)):

* код ошибки "5" означает, что в [разделах 8-12](/db/garant/content/70691966/hdoc/1008) декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период;
* код ошибки "6" указывает, что в [разделе 8](/db/garant/content/70691966/hdoc/1008) "Сведения из книги покупок" ([приложение 1](/db/garant/content/70691966/hdoc/81000) к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
* код ошибки "7" говорит о том, что в [разделе 8](/db/garant/content/70691966/hdoc/1008) "Сведения из книги покупок" ([приложение 1](/db/garant/content/70691966/hdoc/81000) к разделу 8 "Сведения из дополнительных листов книги покупок") декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;
* код ошибки "8" свидетельствует о некорректно указанном коде вида операции (согласно приказу ФНС России [от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@](/db/garant/content/71284944/hdoc)) в [разделах 8-12](/db/garant/content/70691966/hdoc/1008) декларации по НДС;
* код ошибки "9" означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в [разделе 9](/db/garant/content/70691966/hdoc/1009) "Сведения из книги продаж" ([приложение 1](/db/garant/content/70691966/hdoc/91000) к разделу 9 "Сведения из дополнительных листов книги продаж") декларации.

Также налоговая служба напоминает, что после получения требования о предоставлении пояснений в электронной форме налогоплательщик должен:

* передать налоговому органу квитанцию о приеме требования в электронной форме в течение шести дней;
* проверить правильность заполнения декларации по НДС и, если ошибка привела к занижению НДС к уплате, – представить в течение 5 дней уточненную декларацию. Если ошибка не повлияла на сумму НДС, можно представить пояснения (в электронной форме в течение 5 дней) с корректными данными (подать уточненную декларацию рекомендуется);
* если после проверки заполнения декларации по НДС налогоплательщик не выявил ошибок, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Изменения поддерживаются в учетных решениях "1С:Бухгалтерия 8".