Как предоставить вычет по НДФЛ на ребенка, если работник обратился за ним в конце года?

 

Стандартные вычеты по НДФЛ налоговый агент (работодатель) предоставляет физлицу на основании его заявлении и подтверждающих 
документов ([п. 3 ст. 218 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2183)).

База по НДФЛ уменьшается на сумму вычета с месяца рождения ребенка 
([абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/218419)).

Однако если ребенок родился ранее того года, в котором работник трудоустроился в организацию или подал заявление на вычет, 
то база по НДФЛ уменьшается на сумму вычета с начала этого года. Месяц подачи заявления значения не имеет.

Необходимо учитывать, что вычет действует до месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%) налогоплательщика – родителя 
превысил 350 000 рублей. Начиная с такого месяца база по НДФЛ на вычет не уменьшается 
([абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/218418)).

Из вопроса следует, что право на стандартный вычет в отношении ребенка у работницы возникло ранее текущего года. Сотрудница 
обратилась за его получением в ноябре текущего года. Как следует из пояснений контролирующих органов, работодателю нужно пересчитать 
вычеты с начала года, учитывая лимит дохода в размере 350 000 рублей.

Если, к примеру, лимит был превышен в июне, вычет на ребенка предоставляется за 5 месяцев текущего года. Следовательно, 
база по НДФЛ за январь-ноябрь, а также за январь-декабрь уменьшается на сумму вычета, рассчитанного за январь – май текущего года 
([п. 3 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22603)).

Стандартный вычет за предыдущие годы (но не свыше трех лет) работница может получить в инспекции, представив заявление на возврат 
переплаты по налогу и декларации за каждый год (см. письмо Минфина России 
[от 17.05.2018 № 03-04-05/33235](/db/garant/content/71846904/hdoc)).

Право на вычет за прошлые периоды возникает при условии, что в этот период сотрудница получала доход, облагаемый по ставке 13%, 
([п. 3 ст. 210 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/21003)).

Смотрите также
--------------

* [Вычет 
 по НДФЛ на детей](/db/content/taxndfl/src/130100_т_вычет_детский.htm)
* [Предоставление 
 стандартных вычетов в 1С](/db/content/staff1c/src/06 налоги и взносы/ндфл_стандартные вычеты.htm)
* [Можно ли предоставить стандартный налоговый вычет новому сотруднику, если у него нет справки 2-НДФЛ?](/db/answerstax/content/3106/hdoc)
* [С какого месяца следует представлять детский вычет сотруднице, которая вышла из отпуска по уходу в середине года?](/db/answerstax/content/3089/hdoc)