Существуют ли особенности налогообложения поставки программной продукции и операций по поставке услуг, связанных с программной продукцией? 

 

Да, существуют.

Согласно п.26-1 подраздела 2 Переходных положений НК Украины временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.

Для целей этого пункта к программной продукции относятся:

* результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;
* криптографические средства защиты информации.

Из анализа приведенной нормы усматривается, что от налогообложения НДС освобождаются, в частности, операции по поставке операционных систем, системных, прикладных, развлекательных, учебных программ и их компонентов.

Следовательно, услуги по поддержке программного обеспечения и работы по настройке программного обеспечения освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость при условии, что такие услуги являются составляющей поставки программной продукции, а также освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг/выполнения работ, в результате предоставления/выполнения которых происходят какие-либо изменения в программной продукции (в т. ч. обновление, усовершенствование, модернизация).

 

Что такое роялти? Каким образом осуществляется налогообложение роялти в Украине?

 

В соответствии с подпунктом 14.1.225 статьи 14 НК Украины, роялти — это любой платеж, полученный как вознаграждение за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео — или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио — или телевизионного вещания, передачи (программы) организаций вещания, других аудиовизуальных произведений, любые права, охраняемые патентом, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), права интеллектуальной собственности на дизайн, секретные чертежи, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау).

Подпунктом 196.1.6 пункта 196.1 статьи 196 НК Украины установлено, что не являются объектом налогообложения операции, в частности по выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом.

 

Можно ли признать противоправным и отменить приказ о проведении проверки контролирующим органом?

 

Да, можно.

Однако стоит знать, что налогоплательщик, который считает нарушенным порядок и основания назначения налоговой проверки в отношении него, должен защищать свои права путем недопуска должностных лиц контролирующего органа к такой проверке, при этом, если же допуск к проведению проверки состоялся, в дальнейшем предметом рассмотрения должна быть только суть выявленных нарушений налогового и другого законодательства, соблюдение которого контролируется контролирующими органами. Иски налогоплательщиков, направленные на обжалование действий контролирующих органов при проведении проверок, могут быть удовлетворены лишь в том случае, если к моменту вынесения судебного решения не произошло допуска должностных лиц контролирующего органа к спорной проверке. Именно на этапе допуска к проверке налогоплательщик может поставить вопрос о необоснованности ее назначения и проведения, реализовав свое право на защиту от безосновательного и необоснованного осуществления налогового контроля в отношении себя, в то же время, допуск к проверке нивелирует правовые последствия процедурных нарушений, допущенных контролирующим органом при назначении налоговой проверки.