Куда сдавать отчетность и платить налоги, если деятельность ведется по месту нахождения обособленного подразделения?

 

Уплачивать единый налог и представлять декларацию по УСН нужно в инспекцию Красноярска, уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по нему – 
в инспекцию Нижнего Новгорода. Порядок уплаты страховых взносов и представление расчетов по ним зависит от того, открыт ли обособленному 
подразделению расчетный счет и начисляет ли оно выплаты в пользу физлиц.

Обоснование следующее.

### Налог по УСН

Организация на УСН обязана представлять налоговую декларацию и уплачивать налог (авансовые платежи по нему) по месту своего нахождения 
([п. 6 ст. 346.21](/db/garant/content/10800200/hdoc/1004216), 
[п. 1 ст. 346.23 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1004231)). Местом нахождения организации является 
место ее государственной регистрации ([п. 2 ст. 54 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/54001)).

Кроме того, за такой организацией сохраняется обязанность поставить на учет созданное ею обособленное подразделение 
([п. 1 ст. 83 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/8311)). 
Под обособленным подразделением понимается создание хотя бы одного стационарного рабочего места на срок более одного месяца вне места нахождения 
самой организации ([п. 2 ст. 11 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1102)).

Однако [гл. 26.2 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/200262) не предусматривает обязанности сдавать 
отчетность и уплачивать налог в связи с применением УСН по месту нахождения обособленного подразделения. Таким образом, организация на УСН 
не обязана отчитываться и уплачивать налог по месту нахождения своего обособленного подразделения.

Соответственно, подавать декларацию по УСН и уплачивать налог следует в налоговый орган Красноярска.

### НДФЛ

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения 
обособленного подразделения ([п. 7 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22607)). При этом сумма 
налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения так называемой обособки, определяется исходя из:

* суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения;
* сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по гражданско-правовым договорам, заключенным обособленным подразделением с физическими лицами.

Отчетность по НДФЛ, заполненную в отношении работников обособленного подразделения, представляют в налоговый орган по месту нахождения подразделения 
([п. 2 ст. 230 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/23002)).

Таким образом, НДФЛ, удержанный с зарплаты работников обособленного подразделения, следует уплачивать в инспекцию Нижнего Новгорода. Туда же 
необходимо подавать и расчет по [форме 6-НДФЛ](/db/garant/content/74741007/hdoc/1000), заполненный в отношении 
работников этого подразделения.

Что касается представления расчета по [форме 6-НДФЛ](/db/garant/content/74741007/hdoc/1000) в инспекцию Красноярска, 
то подавать его не нужно (в т. ч. нулевой), если по месту нахождения головной организации отсутствуют рабочие места и не было выплат в пользу работников.

### Страховые взносы

Организации, имеющие обособленные подразделения, которым открыты счета и которые начисляют выплаты физлицам, должны платить страховые взносы и 
представлять расчеты по страховым взносам ([п. 11 ст. 431 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/43111)):

* по месту своего нахождения
* и по месту нахождения обособленных подразделений.

Таким образом, если обособленному подразделению в Нижнем Новгороде открыт расчетный счет и это подразделение начисляет зарплату работникам, то 
уплачивать страховые взносы следует в налоговый орган Нижнего Новгорода. А вот расчет по взносам следует представить:

* в инспекцию Красноярска. При этом если там нет рабочих мест и не было выплат в пользу работников, то расчет заполняется в упрощенном виде 
 (титульный лист, раздел 1 без приложений и раздел 3)
* и в налоговую Нижнего Новгорода в отношении выплат в пользу работников обособленного подразделения.

Если расчетного счета у обособленного подразделения нет и оно не начисляет выплат в пользу работников, то взносы подлежат уплате по месту 
нахождения организации (т. е. в г. Красноярск). Туда же будет подаваться и отчетность.

Смотрите также
--------------

* [Можно 
 ли применять УСН, если есть обособленное подразделение?](/db/content/taxusn/src/0301003_п_можно ли применять усн, если есть обособка.htm)
* [С 
 каких доходов сотрудников организация должна заплатить НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?](/db/content/taxndfl/src/010502_п доход подразделение.htm)
* [Как 
 рассчитать базу по взносам, если сотрудник в течение года работает в разных обособленных подразделениях?](/db/content/socsec/src/110003_п_база_переход_обособка.htm)
* [Нужно 
 ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ?](/db/content/answersrep/src/отчетность/отчетность ндфл/210428_нулевой_6ндфл.htm)
* [Как 
 заполнить нулевой расчет по страховым взносам?](/db/content/answersrep/src/отчетность/отчетность св/170419_раздел3.htm)