Как указывать сумму в договоре дарения – с НДФЛ или без?

 

В договоре дарения нужно указывать всю сумму подарка, а в акте приема-передачи денежных средств – 
сумму за вычетом удержанного НДФЛ.

Обоснован такой вывод следующим.

По общему правилу договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным 
условиям договора. Существенным условием является условие о предмете договора 
([п. 1 ст. 432 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/4321)).

По договору дарения даритель обязан безвозмездно передать одаряемому вещь в собственность либо имущественное право 
(требование) к себе или к третьему лицу ([п. 1 
ст. 572 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/5721)). Сумма подарка в данном случае является предметом договора дарения. В соответствии с 
[п. 1 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22601) организация – 
налоговый агент обязана удержать налог с дохода, полученного от нее налогоплательщиком.

Поскольку договор закрепляет обязательство подарить конкретную денежную сумму, именно сумма, указанная в нем, и 
будет доходом налогоплательщика-физлица. Соответственно, и указывать в договоре нужно сумму, с которой будет 
удерживаться НДФЛ.

Акт приемки-передачи к договору дарения составляется сторонами в произвольной форме и фиксирует факт получения 
подарка. Поскольку налоговый агент при выплате дохода должен удержать из выплачиваемой суммы налог, в акте 
приема-передачи записывается сумма, фактически переданная налогоплательщику.

Следует помнить, что стоимость подарков, переданных организацией гражданину, освобождена от НДФЛ в пределах 4000 
рублей за налоговый период ([п. 28 ст. 217 
НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/21728)). Соответственно, с этой суммы налог не удерживается. Например, при выдаче денежного подарка в размере 10 000 
рублей (при условии, что в этом году работник подарков не получал), НДФЛ удерживается с 6000 рублей и составляет 780 
рублей. Соответственно, в акте будет указано 9220 = (4000 + 5220)

Указывать в акте сумму удержанного НДФЛ необязательно.

Смотрите также
--------------

* [НДФЛ 
 при передаче подарка сотрудникам, клиентам](/db/content/taxndfl/src/105001_т_подарок.htm)
* [Учет 
 подарков сотрудникам в денежной форме в 1С](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/начисления прочие_подарки в денежной форме.htm)
* [Как 
 поощрить работника подарком?](/db/content/stafft/src/060600_т_подарки.htm)