**Что такое налоговый аудит ?**

 

Для любой компании, даже очень опытной и успешной, проверка налоговой службы является серьезным испытанием, не несущим приятных впечатлений. При самом тщательном подходе к налоговой отчетности при проверке всегда находятся какие-нибудь огрехи, за которые можно получить вполне внушительный штраф. Но этих неприятностей можно избежать, если перед приходом налоговиков провести независимый налоговый аудит.

### Понятие и суть налогового аудита

Налоговый аудит, проводимый независимыми экспертами, позволяет заранее выявить все неточности в документации и оперативно их исправить. По сути независимый аудит — это предварительная проверка финансовых документов на соответствие требованиям налогового законодательства. Частный аудитор при проведении аудита осуществляет:

* профессиональную проверку правильности начисления налогов и своевременности их уплаты;
* грамотность бухгалтерии при учете первичных документов и составлении отчетности;
* оценивает риски компании;
* консультирует по актуальным вопросам налогообложения.


**Как проводить налоговый аудит ?**

 

Приведение в порядок налоговой отчетности — это очень важная часть учетной политики предприятия, позволяющая избежать множества неприятностей при официальной проверке налоговых органов. Своевременно проведенный независимый аудит позволяет не только уберечься от стресса, но и вернуть свои перерасходованные средства, если они были переплачены и не прошло три года с момента уплаты. 

### Как проводить налоговый аудит?

Независимый аудит целесообразно проводить не только перед приходом налоговых органов, но и при увольнении главного бухгалтера или рядового специалиста, занимающегося составлением налоговых деклараций и проведение налоговых платежей. Для проведения налогового аудита необходимо пригласить независимую аудиторскую фирму. Она проводит аудит, разделяя процесс на два равнозначных этапа:

* проведение предварительной оценки системы налогообложения;
* проверка проведения налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

**Первый этап предполагает такие виды работ:**

* определение факторов, которые имеют влияние на различные налоговые показатели;
* анализ применяемой методики начисления налоговых платежей;
* проведение правовой экспертизы структурного строения компании;
* проведение диагностики документооборота и действий структурных подразделений;
* правильный расчет налоговых и других обязательных платежей.

Во время второго этапа производится анализ налоговых документов проверяемой фирмы.



**Какая цель налогового аудита ?**

 

Время от времени налоговые органы проводят плановые и внеплановые проверки субъектов хозяйствования, в результате которых выявляются ошибки в налоговом учете и применяются штрафные санкции. Налоговая проверка — это всегда психологический стресс и чаще всего финансовые потери. Избежать многих неприятностей можно, проведя добровольно аудиторскую проверку и заблаговременно выявить неточности учета налогооблагаемых операций и привести их в соответствие с действующим налоговым законодательством Украины. 

### Какова цель проведения налогового аудита?

Своевременно проведенный независимый аудит позволяет снизить риск получить штрафные санкции за неправильно оформленные документы или проведенные налоговые платежи. Целью независимой аудиторской проверки является:

* проверка правильности ведения налогового учете на предприятии;
* выявление и исправление ошибок;
* возврат переплаченных по налоговым платежам средств.


**Принципы проведения налогового аудита**

 

Важность независимого аудита для субъектов предпринимательства трудно переоценить. Возможность проведения предварительной независимой экспертной проверки позволяет избежать неоправданных финансовых потерь на оплату штрафных санкций от официальных проверок налоговых органов. Цель аудита — помочь предпринимателям исправить ошибки в ведении налогового учета и внедрить правильную методику налоговых начислений.

### Принципы проведения налогового аудита

**Независимый налоговый аудит регламентируют такие профессиональные и этические нормы:**

* полная независимость аудитора, не имеющего имущественных, финансовых или родственных интересов на проверяемом предприятии — это гарантирует объективность, честность и непредвзятость эксперта;
* самостоятельность, позволяющая выбирать приемы и методы работы;
* конфиденциальность информации, которая стала известна аудитору в ходе проверки, и невозможность передачи ее третьим лицам;
* высокий профессионализм экспертов, проводящих аудит, их добросовестность и компетентность в сфере налогового законодательства;
* серьезный уровень ответственности эксперта-аудитора;
* объективность и честность.


**Виды налогового аудита** 

 

Многие предприниматели, стремящиеся к обеспечению на своем предприятии грамотного ведения учета налоговых операций, пользуются услугами независимых аудиторов для заблаговременного выявления нарушений в сфере налоговых платежей и оперативного их устранения. Законодательство Украины предполагает наличие нескольких видов независимого налогового аудита. 

### Основные виды независимого аудита

**Согласно с нормами законодательства налоговый аудит делится на такие разновидности:**

* комплексный, при котором производится полная ревизия налоговой документации за отчетный год;
* тематический — предполагает проведение проверки документов за определенный отчетный промежуток;
* структурный — применяется при проверке деклараций на правильность заполнения по отдельно выбранным налогам;
* экспресс-аудит — проведение полной экспертизы всей документации в максимально короткие сроки, используется, когда на проведение традиционной комплексной проверки недостаточно времени, а требуется проверить большой массив документации.


**Какие бывают налоги в Украине ?**

 

Всем юридическим и физическим лицам, резидентам Украины, в соответствии с требованиями налогового законодательства необходимо платить определенные налоги и сборы. Под термином «налог» подразумевается обязательный платеж, направляемый в соответствующий бюджет. Взимаются налоги с лиц, зарегистрированных в налоговых органах как плательщики налогов, юридических и физических. Сборы тоже представляют собой обязательные платежи, только направляются они уже не в госбюджет, но в бюджеты местных территориальных органов . Перечень налогов и сборов, действующих на территории Украине, утвержден Налоговым кодексом и предполагает наполнение государственного и различных местных бюджетов соответствующих территорий.

### Какие налоги взимаются в Украине?

**Введенные украинским законодательством налоги делятся на:**

* общегосударственные;
* местные.

**В перечень общегосударственных включены следующие виды налогов:**

* НДС;
* на прибыль предприятий;
* на доход физлиц;
* акцизный;
* на экологию;
* плата за землю;
* рентная плата;
* уплата пошлины.

**В список местных налогов входят такие налоги и сборы:**

* на недвижимость, транспортный и земельный;
* единый;
* сбор за парковку автомобилей;
* туристический сбор.


**Штраф за уклонение от уплаты налогов**

 

Уклонение от выполнения налоговых обязательств — нередкое явление в Украине. Недобросовестные плательщики, уклоняющиеся от своевременного перечисления налогов привлекаются к разным способам наказания — административной, финансовой, уголовной ответственности. При этом  Налоговым кодексом предусмотрены разные наказания за нарушение налогового законодательства. 

### Виды штрафов за неуплату налогов

Финансовая ответственность в качестве наказания за уклонение налогов предусматривает уплату штрафов в разных размерах — в зависимости от степени нарушения

В зависимости от условий нарушения уплаты налогов, на их плательщика (статья 126 Налогового кодекса) может быть наложен штраф в размере 10% - 20% от суммы налогового долга. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки, включая день погашения, из расчета 120% годовых учетной ставки НБУ.



**Кто привлекает к налоговой ответственности ?**

 

**За нарушение налогового законодательства предусмотрено привлечение к различным видам ответственности:**

* административной;
* финансовой;
* уголовной.

### Кто несет ответственность за привлечение неплательщиков налогов к наказанию?

Кто может привлекать неплательщика налогов к налоговой ответственности? 

Государственным органом, который уполномочен осуществлять контроль за соблюдением норм налогового законодательства, являются фискальные органы. По результатам налоговой проверки, которая была проведена налоговиками, в случае выявления нарушения налогового законодательства составляется соответствующие документы — акт и уведомление-решение. Право проводить проверку, в том числе и следственные действия, в сфере налоговых и финансовых преступлений  дано налоговой милиции. Этот орган предоставляет необходимые документы в суд для принятия судебного решения. 

**Одновременно следователь имеет право:**

* проводить обыск;
* производить выемку документации;
* накладывать арест на счета неплательщика;
* проводить допросы;
* брать подписку о невыезде.


**Какой штраф за непроведение аудита ?**

 

Налоговый аудит проводится с целью проверки финансовой и налоговой отчетности и исправления обнаруженных ошибок. Результатом проверки является установление достоверности отражаемой в отчетности информации. Проведение аудита может быть как добровольным, так и обязательным. 

### Проведение обязательного аудита предусмотрено для таких налогоплательщиков:

* акционерных обществ;
* банковских либо кредитных организаций;
* страховых компаний;
* инвестиционных и других фондов, где аккумулируются счета юридических и физлиц;
* благотворительных организаций и общественных фондов, средства которых сформированы добровольными отчислениями;
* внебюджетных фондов, созданных на отчисления юридических и физлиц;
* товарных и фондовых бирж;
* субъектов хозяйствования с долей госимущества.

За уклонение от проведения обязательного аудита предусмотрены штрафные санкции



**Планирование налогов это ?**

 

Различные законные действия плательщика налога, направленные на снижение налоговых расходов и иных предусмотренных законодательством обязательств.

### Суть налогового планирования

Планирование налоговых расходов — важная составляющая часть планирования финансового, которое осуществляется на любом предприятии. Его суть состоит в том, что плательщик может использовать прорехи в законодательстве и применять определенные действенные способы и эффективные приемы, не запрещенные законодательством, для уменьшения размеров налоговых обязательств своего предприятия.

**С какой целью применяется налоговое планирование:**

* оптимизации предстоящих налоговых отчислений;
* снижения уровня налоговых потерь от уплаты обязательств по налогам и сборам;
* внедрение налогового перспективного планирования для анализа предстоящих выплат по налогам.