Учитывать ли организации малого бизнеса районный коэффициент и процентную надбавку при расчете взносов по пониженным тарифам?

 

Даже если заработная плата работникам начисляется с учетом районного коэффициента и (или) процентной надбавки, для применения пониженных тарифов 
взносов выплаты в пользу сотрудника сравниваются с МРОТ без корректировки МРОТ на районный коэффициент (процентную надбавку).

Это связано со следующим.

Организации и ИП, включенные в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – субъекты МСП), с выплат за апрель 2020 года вправе 
применять пониженные тарифы взносов (на ОПС – 10 %, на ОМС – 5 %, на ОСС – 0 %) к части выплат, превышающей МРОТ 
([ст. 6 Федерального закона](/db/garant/content/73728130/hdoc/6) 
от 01.04.2020 № 102-ФЗ, далее – Закон № 102-ФЗ).

В [ст. 6 Закона](/db/garant/content/73728130/hdoc/6) № 102-ФЗ 
прямо указано, что учитывается МРОТ, установленный федеральным законом на начало расчетного периода (т.е. календарного года). При этом положениями 
[Закона № 102-ФЗ](/db/garant/content/73728130/hdoc) 
не предусмотрена корректировка МРОТ на районный коэффициент (или процентную надбавку), установленный для той или иной местности.

Поэтому если сотрудник работает в местности, где заработная плата выплачивается с учетом районного коэффициента (или процентной надбавки), 
нужно ежемесячно сопоставлять начисленные сотруднику суммы с МРОТ (без увеличения МРОТ на районный коэффициент или процентную надбавку). Начисления в пределах 
МРОТ облагаются взносами по общим тарифам, а свыше МРОТ – по пониженным.

То, что величина МРОТ является фиксированной и не увеличивается на районный коэффициент или процентную надбавку, подтверждают и в 
[ФНС России](https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/9749096/).

Приведем пример. Допустим, оклад работника 40 000 рублей. Он трудится в местности, где к заработной плате применяется районный коэффициент 1,5. 
Поэтому его зарплата за месяц с учетом коэффициента составляет 60 000 рублей. 

Сравним заработную плату с МРОТ в размере 12 130 руб. Сумма превышения составляет 47 870 рублей. Следовательно, с платежа по взносам за апрель 2020 года:

* оплата труда в размере 12 130 руб. облагается взносами по общим тарифам, установленным 
 [ст. 425 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/425);
* оплата труда в размере 47 870 руб. – по пониженным тарифам, установленным для субъектов МСП.

Смотрите также
--------------

* [Кто может 
 быть субъектом малого и среднего предпринимательства](/db/content/bizlegsup/src/1050100_1_т_смп_кто_может.htm)
* [Обязано ли малое предприятие с целью применения пониженных тарифов взносов ориентироваться на размер 
 минимальной заработной платы в регионе?](/db/content/answerstax/src/налоги/страховые взносы/200414_тарифы_мсп_мрот.htm)
* [Как платить страховые взносы по-новому, если организация (субъект МСП) имеет право на другие 
 пониженные тарифы?](/db/content/answerstax/src/налоги/страховые взносы/200413_пониженные_тарифы_мсп.htm)
* [Может ли организация, включенная в реестр малого предпринимательства, платить взносы по 
 пониженным тарифам с выплат по ГПД?](/db/content/answerstax/src/налоги/страховые взносы/200414_мсп_гпд_тарифы_взносов.htm)