Как изменились требования к системе внутреннего контроля организации при налоговом мониторинге?
-----------------------------------------------------------------------------------------------

 

Организация, которая соответствует требованиям по сумме доходов, активов и уплаченных налогов ([п. 3 ст. 105.26 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/105263)), может перейти на налоговый мониторинг. В этом случае в организации должна быть система внутреннего контроля. Под ней понимается совокупность утвержденных организацией методик и процедур для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, оценки, минимизации и (или) устранения рисков неправильного исчисления (удержания) неполной и (или) несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов ([п. 7 ст. 105.26 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/105267)).

Новые требования к организации системы внутреннего контроля ФНС России утвердила приказом от 25.05.2021 № ЕД-7-23/518@ ([требования](/db/garant/content/71678320/hdoc/1000), утв. приказом от 16.06.2017 № ММВ-7-15/509@, утратили силу). Приказ содержит отчеты, которые требуется регулярно представлять в налоговую инспекцию:

* риски организации, идентифицируемые в целях налогового мониторинга (форма по КНД 1125308). Обновленная форма включает код ОКВЭД вида деятельности, к которой относится риск, а также норму НК РФ, с которой связан раскрываемый риск. Кроме того, теперь требуется указывать вероятность риска в процентах и последствия риска в тыс. руб. Для раскрытия информации о рисках ФНС России разработала специальные справочники:
	+ "Перечень направлений выявления риска",
	+ "Перечень областей риска"
	+ "Перечень налогов, сборов, страховых взносов"

Отчет представляется ежеквартально (за периоды после 01.01.2022) – не позднее 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября;

* информация о рисках по отдельным сделкам и операциям (форма по КНД 1125310) – новая форма, которая содержит в числе прочего:
	+ код вида сделки (операции) согласно установленному Перечню
	+ наименование, ИНН контрагента
	+ реквизиты договора
	+ сумму сделки в тыс. руб.

Отчет представляется ежеквартально (за периоды после 01.01.2022) – не позднее 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября;

* контрольные процедуры организации, осуществляемые в целях налогового мониторинга (форма по КНД 1125309). В частности, по каждой процедуре теперь необходимо указывать:
	+ уровень контроля, код информационной системы (в установленном формате)
	+ наличие (отсутствие) документов, подтверждающих результаты выполнения контрольной процедуры (ранее требовалось перечислить документы)

Отчет представляется вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга и далее ежеквартально – не позднее 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября;

* матрица рисков и контрольных процедур организации (форма по КНД 1125311). Теперь форма включает только код и наименование риска, код и наименование контрольной процедуры. Графы "код строки налоговой декларации", "вид налога", "направление выявления риска" в новой форме отсутствуют. Отчет предоставляется ежеквартально (за периоды после 01.01.2022) – не позднее 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября;
* результаты выполнения контрольных процедур организации, осуществляемых в целях налогового мониторинга (форма по КНД 1125312). В отличие от предыдущей формы теперь необходимо указывать:
	+ количество заключенных за отчетный период договоров (в т. ч. проверенных договоров),
	+ общее количество первичных учетных документов (в т. ч. проверенных первичных документов),
	+ общее количество операций (в т. ч. проверенных операций).

Отражать документы, подтверждающие проведение контрольной процедуры, больше не требуется. Отчет представляется не позднее 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября;

* оценка уровня организации системы внутреннего контроля организации (форма по КНД 1125313). Обновленная форма больше не предполагает указание:
	+ уровня организации системы внутреннего контроля (сумма баллов по каждому критерию компонента системы внутреннего контроля организации);
	+ реквизитов организационно-распорядительных документов (подтверждают количество баллов по компоненту системы внутреннего контроля).

Отчет представляется вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга и за период проведения налогового мониторинга – до 1 ноября следующего года;

* мероприятия по совершенствованию системы внутреннего контроля организации (форма по КНД 1125314). Отличий от предыдущей формы нет. Отчет представляется 1 ноября года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга;
* информацию об организации системы внутреннего контроля организации (форма по КНД 1125315). Обновленная форма предполагает более стандартизованную  информацию обо всех внутренних нормативных документах налогоплательщика в отношении организации и функционирования системы внутреннего контроля. Отчет представляется вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга ежегодно не позднее 1 февраля.

Представлять указанные документы в налоговый орган теперь требуется только в электронной форме по утвержденным форматам. Ранее электронные форматы отсутствовали (для перехода на налоговый мониторинг в 2021 году [разрешалось](/db/newscomm/content/475624/hdoc) представить информацию об организации системы внутреннего контроля в электронном виде, для чего была разработана временная форма).

Таким образом, вся информация о системах внутреннего контроля участников налогового мониторинга будет приведена к единому стандарту, что позволит налоговым органам обрабатывать ее автоматически.