Кто должен уплачивать НДФЛ с арендной платы, если российская организация арендует офис у физлица, зарегистрированного в качестве ИП?

 

Ответ на этот вопрос зависит от того, какие виды деятельности отражены в Едином госреестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) 
в отношении ИП-арендодателя.

В ЕГРИП в обязательном порядке отражаются сведения о кодах по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности 
(ОКВЭД), которыми занимается ИП ([пп. "о" п. 2](/db/garant/content/12023875/hdoc/2815), 
[п. 5 ст. 5 Федерального закона](/db/garant/content/12023875/hdoc/54) от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной 
регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Если в ЕГРИП указано, что одним из видов деятельности, которым занимается предприниматель, является аренда и управление собственным или 
арендованным недвижимым имуществом ([код ОКВЭД 68.20](/db/garant/content/70550726/hdoc/6820)), то у 
организации-арендатора не возникнет обязанностей налогового агента по НДФЛ при выплате ему арендной платы. При этом ИП самостоятельно исчисляет 
и уплачивает НДФЛ в бюджет, поскольку полученная арендная плата является доходом от предпринимательской деятельности 
([п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/22601), 
[2 ст. 226](/db/garant/content/10800200/hdoc/22602), 
[пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22711)).

Если в ЕГРИП такой вид деятельности не отражен, то арендная плата не является доходом от предпринимательской деятельности и НДФЛ с 
выплаченных доходов должна уплатить организация-арендатор. Она признается в таком случае налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у 
налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму налога (несмотря на наличие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя).

(См. письмо Минфина России [от 22.11.2017 № 03-04-06/77155](/db/garant/content/71720330/hdoc)).