Что делать с НДС и налогом на прибыль при получении субсидии на профилактику коронавируса?

 

Если организация не хочет спорить с контролирующими органами, то полученную субсидию необходимо учесть во внереализационных доходах 
для целей налога на прибыль. При получении субсидии на профилактику коронавируса организация должна восстановить принятый к вычету НДС 
по приобретенным для профилактики коронавируса товарам (работам, услугам).

Налогоплательщикам, которые на 01.03.2020 состоят в реестре МСП и ведут деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях 
экономики, можно не учитывать во внереализационных доходах для целей налога на прибыль полученные в связи с коронавирусом субсидии 
([пп. 
60 п. 1 ст. 251 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/251160)). Однако, по мнению Минфина России 
(письмо от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953), эта норма не применяется к субсидии на профилактику коронавируса (постановление Правительства РФ 
[от 02.07.2020 № 976](/db/garant/content/74234000/hdoc)), так как субсидия выплачивается иной категории 
налогоплательщиков.

Поэтому оснований для освобождения такой субсидии от налога на прибыль в соответствии с 
[пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/251160) нет. Иных положений для освобождения НК РФ 
не содержит. Следовательно, при исчислении налога на прибыль субсидия на профилактику коронавируса включается в состав внереализационных доходов по 
[ст. 250 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/250). Соответственно, расходы, произведенные за счет этой субсидии, 
также учитываются для целей налогообложения прибыли.

Напомним, что порядок учета субсидии в доходах для целей налога на прибыль установлен 
[п. 4.1 ст. 271 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/271401):

* субсидия, полученная до момента осуществления расходов, включается в доходы по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет 
 субсидии;
* субсидия, полученная после осуществления расходов (на компенсацию ранее произведенных расходов), включается в состав доходов единовременно в 
 полной сумме на дату ее зачисления на расчетный счет организации.

Следуя этой логике, если товары (работы, услуги) для профилактики коронавируса приобретены до получения субсидии, то принятый по ним к вычету 
НДС необходимо восстановить в том квартале, когда получена субсидия ([пп. 6 
п. 3 ст. 170 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17036)). Если товары (работы, услуги) на профилактику коронавируса приобретаются полностью за счет полученной субсидии, предъявленные 
продавцом суммы НДС к вычету принять нельзя ([п. 2.1 ст. 170 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17021)).

Смотрите также
--------------

* [Все ли 
 организации не должны включать в доходы субсидию, полученную в связи с коронавирусом?](/db/content/newsclar/src/471250.htm)
* [Бизнес в условиях кризиса](/anticrisis)
* [Кто 
 получит субсидию на профилактику коронавируса?](/db/content/newsclar/src/469977.htm)