Как отразить получение займа у сотрудника и выплату по нему процентов?

 

По договору займа займодавец передает в собственность заемщика определенную денежную сумму, а заемщик обязуется возвратить ее. При этом на сумму займа могут быть 
начислены проценты 
([п. 1 ст. 807](/db/garant/content/10064072/hdoc/8071), 
[ст. 809 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/809)).

Заем организация может получить не только от третьего лица, но и от собственного сотрудника. Поскольку заем получен от физического лица, то выплачиваемые 
ему проценты являются доходами, облагаемыми НДФЛ по ставке 13 процентов 
([пп. 1 п. 1 ст. 208](/db/garant/content/10800200/hdoc/20811), 
[п. 1 ст. 224 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2241)).

Организация, выплачивающая проценты, признается налоговым агентом, который обязан удержать из дохода и перечислить в бюджет исчисленную сумму НДФЛ.

По общему правилу получение займа от сотрудника не является доходом организации, а возврат соответствующей суммы не считается расходом 
([п. 3 ПБУ 9/99](/db/garant/content/12015839/hdoc/3), 
[п. 3 ПБУ 10/99](/db/garant/content/12015838/hdoc/3)). 
При этом расчеты с сотрудником-займодавцем следует отражать по счетам 66 "Краткосрочные кредиты и займы" и 67 "Долгосрочные кредиты и займы". 
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в данном случае не подходит, потому что по этому счету отражаются только расчеты по займам, выданным сотрудникам. 

Поскольку сумма займа выдавалась на год, операции в бухучете отражаются по счету 66 "Краткосрочные кредиты и займы". Операции, связанные с получением займа и выплатой 
процентов, могут отражаться в бухгалтерском учете следующими проводками:

Дт 50 "Касса" (51 "Расчетные счета") – Кт 66 "Краткосрочные кредиты и займы" – получены суммы займа от работника;

Дт 91.02 "Прочие доходы и расходы"– Кт 66 "Краткосрочные кредиты и займы"– начислены проценты по займу;

Дт 66 "Краткосрочные кредиты и займы"– Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам"– удержан НДФЛ с суммы процентов;

Дт 66 "Краткосрочные кредиты и займы" – Кт "Касса" (51 "Расчетные счета") – выплачены проценты работнику.

Смотрите также
--------------

* [Заем от учредителя (проценты, возврат) в программах 1С](/db/content/hoosn/src/1207002 п_заемучредитпроцентывозврат.htm?_=1585128785)
* [Понятие, 
 форма, условия и налоговые последствия договора займа](/db/content/contracts/src/dogovor/_08_отдельные виды договоров/0811_договор_займа/081100_договор_займа.htm?_=1585033649)