Как исправить счета-фактуры, выставленные до подписания акта о приемке выполненных работ?

 

1. Если счет-фактура аннулируется до окончания налогового периода

В соответствии с [п. 11 раздела II Приложения № 5](/db/garant/content/70016264/hdoc/5211) к постановлению Правительства РФ 
от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС":

* "Неверный" счет-фактуру следует аннулировать в книге продаж, отразив его показатели с отрицательным значением. Затем в этой же книге продаж необходимо 
 зарегистрировать исправленный счет-фактуру, сделав соответствующую запись с положительными значениями.

2. Если счет-фактура аннулируется после окончания налогового периода

В соответствии с [п. 3 раздела II Приложения № 5](/db/garant/content/70016264/hdoc/5203) к постановлению Правительства РФ 
от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС":

* "Неверный" счет-фактуру следует аннулировать посредством формирования дополнительного листа книги продаж (за тот квартал, в котором регистрировался 
 "неверный" счет-фактура), при этом показатели "неверного" счета-фактуры отражаются с отрицательным значением. Затем необходимо зарегистрировать исправленный 
 счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период, в котором возникла обязанность по уплате налога.

3. Что касается ответственности за подобные действия, то она не грозит продавцу. Никаких санкций за несоблюдение порядка и срока выставления счетов-фактур 
НК РФ не предусматривает, а в соответствии со [ст. 120 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/120) штраф может быть наложен только за 
отсутствие счетов-фактур.

Однако отметим, что счета-фактуры, выданные до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку, не могут быть основанием для вычета НДС у покупателя 
(письма Минфина России [от 09.11.2011 № 03-07-09/39](/db/garant/content/70002840/hdoc), 
[от 17.02.2011 № 03-07-08/44](/db/garant/content/12083147/hdoc)). У продавца могут возникнуть конфликты с покупателем в связи 
с тем, что порядок выставления счетов-фактур нарушен.

Смотрите также
--------------

* [Каковы 
 последствия нарушения срока выставления счетов-фактур?](/db/content/taxnds/src/1001001_п_нарушение_срока_сч-ф.htm?_=1583501893)