Какая ставка должна быть указана в январском счете-фактуре по услугам аренды за декабрь 2018 года?

 

Поскольку услуги аренды оказаны до 01.01.2019, применяется ставка НДС 18 процентов. Дело в том, что ставка НДС 20 процентов действует 
по товарам (работам, услугам), которые отгружены, выполнены, оказаны или переданы с 1 января 2019 года 
([п. 4 ст. 5 Федерального закона](/db/garant/content/71905514/hdoc/54) от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Как поясняет финансовое ведомство, датой оказания длящихся услуг (например, по аренде) является последний день квартала, в котором 
они оказаны (см. письмо Минфина России [от 23.01.2019 № 
03-07-11/3435](/db/garant/content/72064254/hdoc)).

Таким образом, в данном случае услуги аренды за декабрь 2018 года оказаны 31 декабря 2018 года, поэтому к ним применяется ставка НДС 
18 процентов (письмо Минфина России [от 27.08.2019 № 
03-07-11/65747](/db/garant/content/72572218/hdoc)).

Ставка НДС 18 процентов должна быть отражена в первичных расчетных документах, а также в счете-фактуре. Отметим, что контролирующие 
органы разрешают выставлять счета-фактуры по аренде как ежеквартально, так и ежемесячно (см. 
[статью-рекомендацию](/db/content/taxnds/src/1001004_п срок длит. услуги.htm?_=1583501893)). 
Поэтому налогоплательщик может выбрать удобный ему вариант поведения.

По общему правилу счет-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня оказания услуг 
([п. 3 ст. 168 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1683)). По услугам, оказанным 31.12.2018, 
пятидневный срок выставления счета-фактуры приходится на праздничный день. В таком случае днем окончания срока считается ближайший 
следующий за ним рабочий день – 9 января 2019 года ([п. 7 
ст. 6.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/6016)). Иными словами, по услугам за декабрь 2018 года счет-фактуру можно было выставить в первый рабочий день 2019 
года, т.е. 9 января. Несмотря на составление счета-фактуры в 2019 году, в этом случае в нем должна быть указана ставка 18 процентов.

Смотрите также
--------------

* [Как перейти 
 на ставку НДС 20 процентов с 1 января 2019 года?](/db/content/newsclar/src/460197.htm)
* [Какие потери 
 может понести продавец в связи с увеличением НДС до 20 процентов с 2019 года?](/db/content/newsclar/src/460479.htm)
* [Влияет ли 
 дата заключения договора на применение ставки НДС 20 процентов?](/db/content/newsclar/src/460550.htm)