Может ли ИП на УСН (ОСН, ЕНВД, ЕСХН) стать самозанятым в середине года?

 

Стать самозанятым ИП может в любой момент в течение года. Объясняется это следующим образом.

Порядок применения спецрежима "Налог на профессиональный доход" (НПД) регулируется нормами Федерального закона 
[от 27.11.2018 № 422-ФЗ](/db/garant/content/72013648/hdoc) (далее – Закон № 422-ФЗ).

Согласно [п. 4 ст. 15 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/154) № 422-ФЗ налогоплательщик с даты 
регистрации в качестве самозанятого должен в течение месяца направить в налоговую инспекцию уведомление о прекращении применения УСН, ЕНВД или ЕСХН.

Датой регистрации в качестве самозанятого является день отправки в налоговый орган заявления о постановке на учет через приложение "Мой налог" 
([п. 4](/db/garant/content/72013648/hdoc/54), 
[10 ст. 5 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/510) № 422-ФЗ).

Соответственно, если ИП применяет какой-либо из режимов налогообложения, это не мешает ему перейти на НПД в любой момент. Главное, чтобы регистрация 
в качестве самозанятого не была аннулирована, в надлежащий срок (в течение месяца) нужно уведомить инспекцию о прекращении деятельности в рамках иного 
спецрежима ([п. 5 ст. 15 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/155) № 422-ФЗ).

Заметим, что специальные формы уведомлений пока не утверждены. В связи с этим ФНС России рекомендует использовать следующие формы (см. письмо 
[от 10.01.2019 № СД-4-3/101@](/db/garant/content/72045036/hdoc)):

* [форму](/db/garant/content/70154190/hdoc/8000), утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ 
 (о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН);
* [форму](/db/garant/content/70207740/hdoc/7000), утв. приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ 
 (о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН);
* [форму](/db/garant/content/70193054/hdoc/4000) заявления № ЕНВД-4, утв. приказом ФНС России от 11.12.2012 
 № ММВ-7-6/941@ (о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД).

Направить перечисленные уведомления в инспекцию можно следующим образом (письмо ФНС России 
[от 10.01.2019 № СД-4-3/101@](/db/garant/content/72045036/hdoc)):

* подать в инспекцию лично или через представителя;
* отправить по почте заказным письмом;
* направить в электронном виде по ТКС с применением квалифицированной электронной подписи. В частности, это можно сделать с помощью сервиса 
 "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" в разделе "Моя система налогообложения" на сайте ФНС России.

Что касается перехода на НПД предпринимателей, применяющих общий режим, никаких специальных уведомлений (кроме заявления о постановке на учет в 
качестве самозанятого) представлять в инспекцию не нужно. Однако необходимо выполнить определенные операции, связанные с исчислением и уплатой НДС 
(подробнее см. статью в разделе 
["Кто может 
быть самозанятым?"](/db/content/bizlegsup/src/4050000_т_сделки_с_самозанятыми.htm)).

В отношении НДФЛ особых правил в Законе № 422-ФЗ не содержится. Значит, НДФЛ с доходов от деятельности до перехода на НПД нужно уплатить в общем 
порядке, т. е. не позднее 15 июля года, следующего за годом перехода на НПД 
([п. 6 ст. 227 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2276)).