Можно ли обязать покупателя, который НДС не платит, выставлять счет-фактуру при возврате товара плательщику НДС?

 

Продавец обязан передать покупателю товар надлежащего качества ([п. 1 
ст. 469 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/4691)). Если требования к качеству не соблюдены, а недостатки товара существенны (неустранимы или их устранение требует несоразмерных 
расходов или затрат времени; выявляются неоднократно либо после их устранения проявляются вновь и т.п.), покупатель вправе вернуть товар продавцу, 
потребовав возврата денежных средств или замены товара на качественный ([п. 2 
ст. 475 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/4752)). Если покупатель возвращает некачественный товар, то с точки зрения Гражданского кодекса РФ право собственности на него не 
перешло и осталось у продавца.

Объектом обложения НДС является реализация, т.е. переход права собственности на товары 
([пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/14611)). При реализации продавец обязан к цене товара 
предъявить НДС, выставив покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров 
([п. 3 ст. 168 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1683)). Из этого правила есть исключения. Так, плательщики 
НДС при реализации товаров неплательщикам НДС (освобожденным от применения НДС) могут не выставлять счета-фактуры, если заключили об этом 
письменное соглашение ([пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/16931)).

Если продавец не выставляет счет-фактуру, то платит НДС на основании первичных документов или иных документов с суммарными показателями, 
которые регистрирует в книге продаж. Также продавец может составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж 
(письмо Минфина России [от 09.10.2014 № 03-07-11/50894](/db/garant/content/70670634/hdoc), 
письмо ФНС России от 27.01.2015 № ЕД-4-15/1066@).

Покупатель, который не является плательщиком НДС, не обязан при возврате товаров выставлять счет-фактуру, поскольку эта обязанность 
закреплена только за плательщиками (письмо Минфина России 
[от 07.04.2015 № 03-07-09/19392](/db/garant/content/70903698/hdoc)).

Продавец, получивший возвращенный товар, может принять к вычету НДС, уплаченный при его отгрузке 
([п. 5 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1715)), причем вне зависимости от того, выставлял он 
счет-фактуру покупателю-неплательщику или нет. При этом если покупатель возвращает всю партию товара, продавец регистрирует в книге покупок 
тот первичный или иной документ, который был выставлен при отгрузке этих товаров покупателю (письмо ФНС России 
[от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@](/db/garant/content/70277948/hdoc)).

Если партия товара возвращается частично, то для вычета НДС с суммы возвращенных товаров продавцу необходимо сделать следующее (письмо 
[от 03.02.2015 № 03-07-15/4062](/db/garant/content/70782472/hdoc), доведено до нижестоящих налоговых 
органов и налогоплательщиков письмом ФНС России [от 27.02.2015 
№ ГД-4-3/3098@](/db/garant/content/70782468/hdoc)):

1. заключить с покупателем соглашение об уменьшении стоимости отгруженных товаров;
2. зарегистрировать в книге покупок первичный документ (соглашение), подтверждающий, что покупатель согласен (уведомлен) об этом уменьшении.

Смотрите также
--------------

* [Возврат 
 всей партии, счет-фактура не выставлялся](/db/content/accnds/src/1901010 п_возвратотнеплатвесьнетсф.htm?_=1585213511)
* [Возврат 
 части товаров, счет-фактура не выставлялся](/db/content/accnds/src/1901009 п_возвратотнеплатчастьнетсф.htm?_=1585213511)