Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при отгрузке товаров, если покупатель не вернул долг и обанкротился?

 

Сторнировать или возместить начисленный с реализации НДС в данном случае нельзя. Сумма начисленного НДС включается в сумму дебиторской 
задолженности и учитывается в расходах.

Для целей бухгалтерского учета (согласно [п. 70 Положения](/db/garant/content/12012848/hdoc/70) о 
бухгалтерском учете и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) организация создает резервы сомнительных долгов в случае 
признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

При этом сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет 
погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. По действующему порядку дебиторская задолженность может 
быть признана нереальной для взыскания в связи с истечением срока исковой давности в случае вынесения судебным приставом постановления о 
невозможности взыскания долга или по иному основанию (ликвидация или смерть должника).

Таким образом, основанием для списания дебиторской задолженности в данном случае является признание должника банкротом.

Создание резерва по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дт 91.02 Кт 63.

Списание дебиторской задолженности за счет резерва отражается проводкой:

Дт 63 Кт счет учета задолженности.

Сумма по проводке состоит из суммы долга, включающей НДС.

Если резерв по сомнительным долгам по каким-либо причинам не создается, то списание дебиторской задолженности отражается проводкой:

Дт 91.02 Кт счета учета задолженности – отражается сумма долга, включающего НДС.

В соответствии с письмом Минфина России [от 26.10.2017 № 03-07-11/70423](/db/garant/content/71699642/hdoc) 
заявить к вычету НДС, уплаченный при реализации товаров, обязательство по оплате которых не исполнено покупателем (и уже не будет 
им исполнено), поставщик не может.

Однако он может учесть в составе внереализационных расходов сумму дебиторской задолженности должника, признанного банкротом 
([пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/26522)).

При этом налогоплательщик может списать на затраты сумму безнадежной дебиторской задолженности полностью, включая налог на добавленную 
стоимость (письмо Минфина России [от 13.03.2015 № 03-07-05/13622](/db/garant/content/70898348/hdoc)).

Смотрите также
--------------

* [Резерв по 
 сомнительным долгам](/db/content/taxprib/src/2211000_т_сомнительный_долг_резерв.htm)
* [Можно ли списать в расходы долг банкрота 
 на основании решения о завершении конкурсного производства?](/db/content/newsclar/src/462329.htm)
* [Какая 
 кредиторская задолженность налогоплательщика уменьшает сомнительный долг при расчете резерва?](/db/content/taxprib/src/2211008_п_сомнительный долг_зачет кредиторки.htm)