Может ли предприниматель–плательщик НДФЛ при расчете взносов в ПФР за себя учитывать доход за минусом профессиональных вычетов?

 

Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом платеж по взносам в ПФР состоит из двух частей 
([ч. 1.2 ст. 14 Федерального закона](/db/garant/content/12068559/hdoc/1412) от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ):

* с дохода за год, не превысившего 300 000 рублей, взносы рассчитываются исходя из МРОТ, ставки взносов и количества месяцев ведения деятельности;
* с дохода за год свыше 300 000 рублей взносы рассчитываются как один процент от величины превышения.

Согласно [ч. 8 ст. 14 Закона](/db/garant/content/12068559/hdoc/148) № 212-ФЗ предприниматели на общей системе налогообложения, 
которые уплачивают НДФЛ, должны определять доходы по правилам [ст. 227 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/227).

В [п. 1 ст. 227 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2271) идет речь о том, что предприниматели учитывают доходы от занятия 
предпринимательской деятельностью. В то же время полученные доходы (облагаемые по ставке 13 процентов) правомерно уменьшить на налоговые вычеты (в 
частности, профессиональные) ([п. 3 ст. 224 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2243)).

Однако такое уменьшение применяется исключительно для целей исчисления и уплаты НДФЛ, а при определении платежа по взносам в ПФР необходимо принимать 
в расчет только величину дохода за налоговый период (календарный год) (письма Минтруда России от 22.06.2016 № 17-4/ООГ-976, от 03.02.2016 № 17-4/ООГ-163, от 11.09.2015 № 17-4/ООГ-1265, 
от 22.04.2015 № 17-4/ООГ-557).

Следовательно, расходы, учитываемые в составе профессионального вычета, уменьшают исключительно налоговую базу по НДФЛ. Они отражаются в декларации 
по форме 3-НДФЛ по [строке 040](/db/garant/content/70758002/hdoc/102) листа В.

Для расчета взносов в ПФР предпринимателю необходимо ориентироваться на показатель "сумма дохода" по 
[строке 030](/db/garant/content/70758002/hdoc/101) листа В декларации 3-НДФЛ.

Смотрите также
--------------

* [Как предпринимателю для целей расчета взносов в ПФР за себя учитывать доход, облагаемый 
 НДФЛ – с НДС или без?](/db/answersip/content/2989/hdoc)