Как в целях налога на прибыль, НДФЛ и взносов учитывать расходы на обучение детей сотрудников?

 

Расходы по налогу на прибыль учесть не удастся. Это связано с тем, что в соответствии со 
[ст. 252 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/252) расходы признаются, если они являются экономически 
обоснованными, документально подтвержденными и направлены на получение доходов.

Оплата обучения работников в качестве социальной гарантии, закрепленной в коллективном договоре, не соответствует критериям признания расходов. 
Поэтому такие затраты доходы по налогу на прибыль не уменьшают.

Аналогичный вывод сделан в письме Минфина России [от 28.10.2010 № 
03-03-06/1/671](/db/garant/content/12079912/hdoc).

Оплата обучения физического лица по основным и дополнительным программам в российских образовательных организациях, имеющих лицензию, не 
облагается НДФЛ ([п. 21 ст. 217 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/21721)).

При этом наличие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения 
сумм такой оплаты. Это означает, что с оплаты стоимости обучения детей работников платить НДФЛ не нужно (см. письма Минфина России 
[от 19.11.2015 № 03-04-06/66941](/db/garant/content/71257430/hdoc), 
[от 16.04.2013 № 03-04-06/12870](/db/garant/content/70264420/hdoc), 
[от 04.10.2012 № 03-04-06/6-295](/db/garant/content/70137688/hdoc)).

Причем в целях освобождения от НДФЛ не имеет значения способ оплаты (деньги можно перечислять напрямую учебному заведению или компенсировать 
родителю ребенка). Главное условие – учебное заведение должно иметь лицензию.

Что касается страховых взносов, то в соответствии со [ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/420) 
объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения 
в пользу застрахованных физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, 
оказание услуг. Таким образом, выплаты в пользу детей работников напрямую вузам не являются объектом обложения страховыми взносами.