Как списать в бухгалтерском учете непокрытый прибылью убыток прошлых лет?

 

Согласно [п. 1 ст. 283 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2831) налогоплательщик, получивший убыток 
в предыдущем налоговом периоде, может перенести его на будущее. Однако перенос убытка – это его право, а не обязанность.

Учет расходов по налогу на прибыль регулируется [ПБУ 18/02](/db/garant/content/12029425/hdoc/1000) 
(утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Согласно [п. 14 ПБУ 18/02](/db/garant/content/12029425/hdoc/1014) вычитаемые временные разницы не 
всегда приводят к образованию отложенных налоговых активов.

Организация не должна их формировать, если существует вероятность, что в следующие отчетные периоды вычитаемая временная разница 
не будет погашена. Формирование отложенных налоговых активов напрямую обусловлено тем, что в последующем организация получит 
налогооблагаемую прибыль, которая уменьшит вычитаемые временные разницы.

Таким образом, отложенные налоговые активы в бухгалтерском учете не формируются, если существует вероятность, что прибыль 
в налоговом учете не будет получена.

Если организация все-таки отразила убыток как отложенный налоговый актив на счете 09 и в течение 10 лет его не погасила, 
то в бухгалтерском учете убыток следует списать на счет 99 
([п. 17 ПБУ 18/02](/db/garant/content/12029425/hdoc/1017)), проводкой:

Дебет 99 – Кредит 09