Что делать с компенсацией проезда работников-вахтовиков к месту вахты?
----------------------------------------------------------------------

 

В письме [от 23.10.2020 № 03-01-10/92685](/db/garant/content/74813064/hdoc) Минфин России рассказал, как компенсация расходов работников-вахтовиков на проезд к месту вахты и обратно влияет на налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы. Так, работодатель может учесть в расходах на оплату труда компенсацию расходов на проезд работников:

* от места жительства до пункта сбора;
* от пункта сбора вахтовиков и обратно.

Сделать это организация может, только если такая компенсация предусмотрена трудовым или коллективным договором, либо локальным нормативным актом работодателя. Такой вывод финансовое ведомство сделало на основе [п. 25 ст. 255 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/25524), согласно которому к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором. Следовательно, если соответствующая компенсация установлена локальным нормативным актом, на этот документ должно быть указание в трудовом или коллективном договоре.

Что касается удержания с такой компенсации НДФЛ и страховых взносов, Минфин России разъяснил следующее. Компенсация расходов работника-вахтовика на проезд от места жительства до места сбора и обратно облагается НДФЛ и страховыми взносами. Связано это с тем, что [статья 302 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/302), устанавливающая гарантии и компенсации вахтовикам, не предусматривает компенсации расходов такого работника на проезд. Значит, компенсацией по трудовому законодательству такая выплата не является. Соответственно, освобождение от обложения НДФЛ (согласно [п. 1 ст. 217 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2171)) на эту компенсацию не распространяется.

Заметим, что Минфин России не впервые высказывает такое мнение. Ранее финансовое ведомство указывало, что оплата стоимости проезда работника к месту сбора вахтовиков и обратно – это натуральный доход работника, облагаемый НДФЛ (см. Минфин России [от 26.02.2013 № 03-04-06/5379](/db/garant/content/70227188/hdoc), [от 08.12.2011 № 03-04-06/6-343](/db/garant/content/70005030/hdoc)).

Подробнее см. справочник "[Налог на доходы физических лиц](/db/taxndfl/content/637/hdoc)".

В отношении страховых взносов финансовое ведомство считает, что указанная компенсация производится в рамках трудовых отношений с работником и не поименована в [пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42212) в составе необлагаемых компенсационных выплат, значит, облагается страховыми взносами в полном объеме.

А вот в части оплаты работодателем проезда работников от пункта сбора до вахты Минфин России более снисходителен. Так, компенсация проезда работника не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если:

* по прибытии к месту сбора работник обязан соблюдать дисциплину труда;
* пункт сбора определяется производственной необходимостью и спецификой работы организации;
* невозможно самостоятельно добраться до вахтового поселка транспортом общего пользования.

Этот вывод Минфин России неоднократно делал в своих письмах (см. письма [от 08.12.2011 № 03-04-06/6-343](/db/garant/content/70005030/hdoc), [от 08.12.2011 № 03-04-06/6-342](/db/garant/content/70005046/hdoc)).

Подробнее см. справочник "[Налог на доходы физических лиц](/db/taxndfl/content/636/hdoc)"