Когда в книге покупок необходимо заполнять номер и дату документа, подтверждающего уплату НДС?

 

В графе 7 книги покупок указываются номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного) в 
случаях, установленных законодательством РФ ([пп. "к" п. 6 правил](/db/garant/content/70016264/hdoc/146) ведения 
книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). В этом пункте говорится, что графа заполняется при ввозе товаров на территорию 
РФ (письмо Минфина России [от 26.11.2014 № 03-07-11/60221](/db/garant/content/70726832/hdoc)).

Однако другие случаи заполнения графы не конкретизированы.

Рекомендуем заполнять указанную графу и в иных случаях, когда условием вычета НДС является его уплата 
([ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/172)).

К подобным случаям относятся вычеты:

* у налогового агента ([п. 3 ст. 171](/db/garant/content/10800200/hdoc/1713), 
 [п. 1 ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1721));
* по командировочным и представительским расходам ([п. 7 ст. 171](/db/garant/content/10800200/hdoc/1717), 
 [п. 1 ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1721), письмо Минфина России 
 [от 23.03.2015 № 03-07-11/15889](/db/garant/content/70864910/hdoc));
* при перечислении аванса ([п. 12 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17112), 
 [п. 9 ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1729), письмо Минфина России 
 [от 16.03.2015 № 03-07-11/13816](/db/garant/content/70898370/hdoc));
* при возврате аванса продавцом ([п. 5 ст. 171](/db/garant/content/10800200/hdoc/1715), 
 [п. 4 ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1724), письма Минфина России 
 [от 23.03.2015 № 03-07-11/15889](/db/garant/content/70864910/hdoc), 
 [от 24.03.2015 № 03-07-11/16044](/db/garant/content/70909968/hdoc)).

Стоит отметить, что продавцы, участвующие в системе такс-фри, принимают к вычету НДС, компенсированный физическим лицам – гражданам 
иностранных государств (кроме ЕАЭС) при вывозе товаров ([п. 1 
ст. 169.1](/db/garant/content/10800200/hdoc/16911), [п. 4.1 ст. 171](/db/garant/content/10800200/hdoc/17141) и 
[п. 11 ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/172110)).

Вычет можно применить на основании чека с отметкой таможенного органа о вывозе товара за пределы территории ЕАЭС, а также если НДС 
фактически вернули покупателю-физлицу.

Для этого продавцы представляют сведения из чеков в таможенные органы в момент выдачи каждого чека физическому лицу 
([п. 3 Порядка](/db/garant/content/72126482/hdoc/1003), утв. приказом ФТС России от 20.03.2019 № 467).

Это означает, что для вычета такого налога необходимо в графе 7 книги покупок указать номера и даты чеков, выданных иностранцам.

Напомним, если в этой строке отражаются несколько платежных документов, то их номера и даты указываются через точку с запятой (";").

В отношении сумм НДС, уплаченных при ввозе, бывает, что таможенная служба самостоятельно списывает необходимые суммы с единого лицевого счета 
импортера без детализации платежных документов. В этом случае документом, подтверждающим уплату НДС, будет декларация на товары (утв. решением 
Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257). В графу "В" декларации 
включаются сведения, свидетельствующие о выпуске товаров и сумме НДС с соответствующим кодом платежа.

При этом при заполнении книги покупок в графе 7 "Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога" ставится прочерк. А регистрационные 
номера деклараций на товары указываются в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" 
([п. "е" пункта 6 Правил](/db/garant/content/70016264/hdoc/142) ведения книги покупок, утв. постановлением 
Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Такие разъяснения дала ФНС России в письме [от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@](/db/garant/content/72084082/hdoc).

Смотрите также
--------------

* [Заполнение 
 показателей книги покупок](/db/content/taxnds/src/1201000_т_правила к-покупок.htm)
* [Нужно 
 ли в графе 7 книги покупок отражать реквизиты документов, подтверждающих командировочные расходы?](/db/content/taxnds/src/1201001_п_заполнение_книги_покупок.htm)
* [Расчеты 
 по НДС при возврате выданных авансов в 1С](/db/content/accnds/src/0702004 п_возвратавансавыдан.htm)
* [Расчеты 
 по НДС при возврате выданных авансов по договорам в у.е. в 1С](/db/content/accnds/src/0702005 п_возвратавансавыдануе.htm)