ооо заключило договор на оказание юридических услуг с физ.

ооо заключило договор на оказание юридических услуг с физ. лицом. какие налоги следует оплатить ооо при выплате вознаграждения физ. лицу из кассы предприятия.

часто между физическим и юридическим лицом заключается договор подряда (глава 37 гк рф). по этому договору подрядчик (физическое лицо) берет на себя обязательства выполнить по заданию другой стороны – заказчика (юридического лица) - какую-то конкретную работу и сдать ее результат заказчику. в свою очередь согласно п. 1 ст. 702 гк рф заказчик (юридическое лицо) берет на себя обязательства принять результаты работы и оплатить их.

если юридическое лицо выплачивает вознаграждение физическому лицу на основании гражданско-правового договора, то оно учитывается у заказчика в качестве расходов на оплату труда. этот вывод следует из п. 21 ст. 255 нк рф. этой же статьей предусмотрено, что в расходы на оплату труда организации можно включить затраты на оплату труда работников, которые не состоят в штате данной организации, за выполненные ими работы на основании гражданско-правовых договоров (в т.ч. договоров подряда), за исключением оплаты по таким договорам, заключенным с ип.

как выплачивать вознаграждение по гражданско-правовому договору физическому лицу? какие для этого необходимы документы?

при заключении между юридическим и физическим лицом договора оказания услуг, стороны должны подписать акт выполненных работ или оказанных услуг. это будет подтверждением того, что услуга оказана.

при заключении между юридическим и физическим лицом агентского договора, физическое лицо должно предоставить отчет агента (ст. 1008 гк рф).

в соответствии с подпунктом 6 п. 1 ст. 208 нк рф вознаграждение, которое получает физическое лицо на основании гражданско-правового договора, считается его доходом, и облагается ндфл.

ндфл обязана удержать в бюджет организация, поскольку она выплачивает доход физическому лицу и является в этом случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 нк). к тому же выплата ндфл производится в день расчета с работником.

на основании п. 2 ст. 3 и п. 1 ст. 7 федерального закона от 24.07.2009 n 212-фз "о страховых взносах в пенсионный фонд рф, фонд социального страхования российской федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) облагаются страховыми взносами в пфр и фонды омс.

страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам с ип не начисляются (п. 1 ст. 7 закона n 212-фз, п. 2 ст. 10 закона n 167-фз).

также страховые взносы не начисляются по кпк на доходы иностранных граждан, работающих за границей (ч. 4 ст. 7 закона n 212-фз), иностранных граждан и лиц без гражданства, пребывающих на территории рф временно (п. 15 ч. 1 ст. 9 закона n 212-фз).

датой начисления страховых взносов является дата начисления выплат физ лицу (п. 1 ст. 11 закона n 212-фз). такой датой может считаться ранняя из дат:
- дата выплаты аванса по гражданско-правовому договору;
- дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг).

что касается взносов в фсс, то по гражданско-правовым договорам они не начисляются. исключения составляют взносы от несчастных случаев, и только в том случае, если они прописаны в договоре.

ранее выплаты по договорам гражданско-правового характера с физическим лицом облагались страховыми взносами в пф (п. 2 ст. 10 федерального закона n 167-фз от 15.12.2001) и омс (п. 1 ст. 236 нк) . что касалось фсс, то выплаты физическим лицам по гражданско-правовым договорам в фсс не начислялись (п. 3 ст. 238 нк рф). исключения составляли начисление взносов от несчастных случаев, если в договоре гражданско-правового характера такие выплаты предусматривались (п. 1 ст. 5 федерального закона n 125-фз от 24.07.1998).

согласно статьи 709 гк рф в оплату работ по договору подряда может быть включены не только вознаграждение за выполненную работу, но и компенсационные выплаты затрат подрядчика по гражданско-правовому договору. 

издержки подрядчика, связанные с выполнением договора подряда, производятся в интересах заказчика, и оплачиваются отдельно от оплаты за саму работу. они должны быть документально подтверждены.

такие компенсационные выплаты страховыми взносами не облагаются на основании п."ж" ч.1 ст. 9 федерального закона n 212-фз. объектом налогообложения при уплате взносов является только вознаграждение за выполненные работы (услуги) (письмо минфина №03-05-02-04/189 от 14 июля 2006 года).