Как в целях НДС и налога на прибыль учитывать сумму компенсации по выставленной претензии?

 

Для подрядчика полученная компенсация является возмещением причиненных убытков ([п. 
1 ст. 15 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/1501)) и не облагается НДС ввиду следующего.

В закрытый перечень операций, признаваемых объектом обложения НДС, входит ([п. 1 ст. 
146 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1461)):

* реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав;
* передача на территории РФ для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;
* выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
* ввоз товаров на территорию РФ.

Компенсация нанесенного ущерба не признается реализацией, поэтому она не является объектом обложения НДС. Таким образом, когда заказчик возмещает стоимость 
поврежденного оборудования подрядчику, последний не включает в налоговую базу по НДС сумму полученной компенсации и не выставляет счет-фактуру. Такая точка 
зрения подтверждается письмами Минфина России (письма [от 22.02.2018 № 03-07-11/11149](/db/garant/content/71791142/hdoc), 
[от 27.10.2017 № 03-07-11/70530](/db/garant/content/71699646/hdoc), 
[от 29.07.2013 № 03-07-11/30128](/db/garant/content/70326642/hdoc)).

Доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба, которые признаны должником или подлежат уплате на основании вступившего в законную силу решения суда, 
признаются внереализационными доходами ([п. 3 ст. 250 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/25023)). Датой признания 
указанных внереализационных доходов является дата признания должником или дата вступления в законную силу решения суда о взыскании соответствующих сумм 
([пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/27143)).

Самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании должником обязанности по оплате ущерба, является фактическая уплата соответствующих сумм. В этом 
случае уплаченные должником суммы включаются в состав внереализационных доходов на дату их получения от должника (письмо Минфина России 
[от 17.12.2013 № 03-03-10/55534](/db/garant/content/70467536/hdoc)). Таким образом, сумма полученного возмещения ущерба 
учитывается во внереализационных доходах подрядчика на дату ее получения (если ранее подрядчик не признал эту сумму в доходах по письменному уведомлению 
заказчика о признании претензии).

Аналогичным образом полученные суммы возмещения убытков (ущерба) признаются в бухгалтерском учете в составе прочих доходов в том отчетном периоде, в котором 
судом вынесено решение о взыскании этих сумм с должника или в котором они признаны должником 
([п. 8](/db/garant/content/12015839/hdoc/8), 
[п. 10.2](/db/garant/content/12015839/hdoc/102), 
[п. 16 ПБУ 9/99](/db/garant/content/12015839/hdoc/16)). Если заказчик не направлял подрядчику уведомление о признании 
ущерба, то датой признания будет дата получения суммы от заказчика. На счетах бухгалтерского учета операция по получению суммы возмещения убытков по 
выставленной претензии отражается проводкой:

* Дт 76.02 "Расчеты по претензиям" Кт 91.01 "Прочие доходы" – претензия признана должником;
* Дт 51 "Расчетные счета" Кт 76.02 "Расчеты по претензиям" – получена сумма по претензии.

Смотрите также
--------------

* [Включается 
 ли неустойка (штрафы, пени) по хозяйственным договорам в налоговую базу по НДС?](/db/content/taxnds/src/0415003_п_включается_ли_в_нб_неустойка.htm)
* [Доходы в виде 
 штрафов, пеней, сумм возмещения убытков (ущерба)](/db/content/taxprib/src/0602000_т_штрафы, пени, ущерб.htm)
* [В какой 
 момент санкции считаются признанными должником?](/db/content/taxprib/src/0602003_п_момент признания санкций.htm)