Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 30 декабря 2020 года?

 

НДФЛ с декабрьской зарплаты следует удержать при ее выплате, даже если она приходится на конец декабря. Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее 
следующего рабочего дня после удержания.

Зарплату, день выплаты которой приходится на нерабочий праздничный день, необходимо выплатить накануне этого дня 
([ч. 8 ст. 136 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/1368)). Буквальный смысл этой нормы свидетельствует о том, что 
выплату заработной платы необходимо произвести 31 декабря. Если же организация хочет перечислить зарплату 30 декабря, то такая выплата уже будет производиться 
не в силу требований законодательства, а по инициативе работодателя. В этом случае необходимо произвести дополнительную выплату в январе, чтобы между ними не 
было более 15 дней (подробнее см. [здесь](/db/content/answersstaff/src/кадры/151217_зп_праздники.htm)).

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в день фактической выплаты дохода и перечислить его в бюджет не позднее следующего рабочего дня 
([п. 4](/db/garant/content/10800200/hdoc/2264), 
[6 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2266)).

Таким образом, если заработная плата перечисляется сотрудникам 30 декабря, то в этот день необходимо удержать НДФЛ. Тем самым будет соблюдено требование 
[п. 4 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2264) об удержании налога в день фактической выплаты.

Если заработная плата выплачена 30 декабря, перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 31 декабря.

Формулировка "не позднее" означает, что НДФЛ может быть перечислен и ранее, то есть в день удержания – 30 декабря.

По порядку заполнения отчетности отметим следующее.

[Порядок](/db/garant/content/71138860/hdoc/2000) заполнения расчета 6-НДФЛ за 2020 год утвержден приказом ФНС 
России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

* по [строке 100](/db/garant/content/71138860/hdoc/204) – дата фактического получения доходов;
* по [строке 110](/db/garant/content/71138860/hdoc/205) – дата удержания НДФЛ;
* по [строке 120](/db/garant/content/71138860/hdoc/206) – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма 
 налога.

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена 
([п. 2 ст. 223 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/22302)).

Если срок уплаты налога попадает на выходной день, то по [строке 120](/db/garant/content/71138860/hdoc/206) отражается 
следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше. При этом важно учитывать, что выплата отражается 
[разделе 2](/db/garant/content/71138860/hdoc/200) расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в 
бюджет (письма ФНС России [от 16.05.2016 № БС-4-11/8609](/db/garant/content/71315168/hdoc), 
[от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@](/db/garant/content/71365044/hdoc)).

Если заработная плата за декабрь 2020 года выплачена 30 декабря, то перечислить этот НДФЛ в бюджет необходимо не позднее 31 декабря 2020 г., но можно 
это сделать и 30 декабря. Эта выплата отражается в 6-НДФЛ за 2020 год следующим образом:

* в [разделе 1](/db/garant/content/71138860/hdoc/100) по 
 [строкам 020](/db/garant/content/71138860/hdoc/105), 
 [040](/db/garant/content/71138860/hdoc/107) и 
 [070](/db/garant/content/71138860/hdoc/112).
* в [разделе 2](/db/garant/content/71138860/hdoc/200):
	+ по [строке 100](/db/garant/content/71138860/hdoc/204) – 31.12.2020;
	+ по [строке 110](/db/garant/content/71138860/hdoc/205) – 30.12.2020;
	+ по [строке 120](/db/garant/content/71138860/hdoc/206) – 31.12.2020.

В [справке 2-НДФЛ](/db/garant/content/71160460/hdoc/1000) зарплату за декабрь следует 
отразить за 2020 год (письмо ФНС России [от 27.01.2017 
№ БС-4-11/1373@](/db/garant/content/71499458/hdoc)).

Внимание

С отчетности за 1 квартал 2021 года применяется новая 
 [форма расчета 6-НДФЛ](/db/garant/content/74741007/hdoc/1000), утв. приказом ФНС России от 
 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Она также включает в себя справку 2-НДФЛ 
 ([приложение № 1](/db/garant/content/74741007/hdoc/11000) к расчету). Однако первый раз новую справк необходимо 
 представить по доходам за 2021 год в 2022 году. Подробнее см. 
 [комментарий](/db/content/newscomm/src/471791.htm).

Смотрите также
--------------

* [Как заполнять поле 107 платежного поручения на перечисление НДФЛ с декабрьской зарплаты?](/db/content/answerstax/src/налоги/ндфл/190115_месяц.htm)
* [Как удерживать, платить и отражать в отчетности НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной 31 
 декабря 2020 года?](/db/content/answerstax/src/налоги/ндфл/201221_конец_года.htm)