Как заполнить декларацию по НДС, если получение и возврат аванса покупателю из-за расторжения договора произошли в одном отчетном квартале?

 

Получив аванс в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик должен исчислить с него НДС 
([п. 1 ст. 167 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1671)). На сумму предоплаты (с выделенным НДС) в адрес 
покупателя выставляется счет-фактура ([п. 1 ст. 168 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1681)).

По мнению контролирующих органов, данные требования необходимо соблюдать и в том случае, когда поступление аванса и его возврат 
(по причине расторжения контракта) произошли в пределах одного налогового периода (квартала) (см. письма Минфина России 
[от 16.10.2012 № 03-07-11/426](/db/garant/content/70145412/hdoc), ФНС России 
[от 24.05.2010 № ШС-37-3/2447](/db/garant/content/12076327/hdoc)).

Если аванс возвращается в связи с изменением условий договора или его расторжением, поставщик (продавец) вправе принять к вычету 
НДС, ранее исчисленный им с предоплаты ([абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17152)).

Таким образом, по итогам соответствующего квартала у налогоплательщика может образоваться одна и та же сумма НДС к уплате и 
к вычету (например, в ситуации, когда никаких иных операций организация не осуществляла).

Соответственно, в декларации по НДС, подаваемой по итогам данного квартала, НДС с аванса потребуется отразить дважды 
([п. 38.4](/db/garant/content/70691966/hdoc/20384), 
[38.8 Порядка](/db/garant/content/70691966/hdoc/20388) заполнения декларации, утв. приказом ФНС России 
от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

* в разделе 3 по [строке 070](/db/garant/content/70691966/hdoc/3070) в графе 5 как НДС, исчисленный 
 с полученной предоплаты.
* в разделе 3 по [строке 120](/db/garant/content/70691966/hdoc/3120) как НДС, принимаемый к вычету 
 по причине расторжения контракта.

Смотрите также
--------------

* [Вычет 
 НДС с авансов](/db/content/taxnds/src/1402001_т_вычет аванс_ндс.htm)
* [Нужно 
 ли исчислять НДС с аванса, если договор на поставку товаров (работ, услуг) расторгнут в том же налоговом периоде?](/db/content/taxnds/src/0402003_п_аванс_расторжение.htm)
* [Расчеты 
 по НДС при получении авансов в программе 1С](/db/content/accnds/src/ндс 1с 2012 ндс по авансам полученным.htm)