Как в расчете по страховым взносам отразить необлагаемые выплаты?

 

Производимые в пользу физического лица выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и 
социальное страхование на случай временной нетрудоспособности по двум основаниям.

1. Выплата не относится к объекту обложения взносами, установленному в ст. 
 [п. 1 ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42001).  

 К таким выплатам относятся выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности 
 или иных вещных прав на имущество. Например, это договоры аренды, дарения, купли-продажи. Исключение – авторские договоры и 
 договоры об отчуждении авторских прав.
2. Выплата относится к объекту обложения взносами, но освобождена от обложения в силу 
 [ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4220).  

 К таким выплатам относятся, в частности, суммы материальной помощи в установленных законодательством размерах, суммы различных 
 государственных пособий, суточные в пределах норм, иные компенсации понесенных расходов и т.д.

[Форма](/db/garant/content/71423960/hdoc/1000) и 
[порядок](/db/garant/content/71423960/hdoc/2000) заполнения нового расчета по страховым взносам (далее – 
Порядок) утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Расчет сумм страховых взносов отражается:

* по взносам на пенсионное страхование – в [подразделе 1.1](/db/garant/content/71423960/hdoc/11100) 
 приложения № 1 к разделу 1;
* по взносам на медицинское страхование – в [подразделе 1.2](/db/garant/content/71423960/hdoc/1043) 
 приложения № 1 к разделу 1;
* по взносам на социальное страхование – в [приложении № 2](/db/garant/content/71423960/hdoc/1055) 
 к разделу 1.

В указанных подразделах и приложениях необходимо указать:

* выплаты, которые поименованы в [п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/42001) и 
 [п. 2 ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42002) в качестве облагаемых страховыми взносами 
 (т.е. являются объектом обложения взносами). Они отражаются в разделе 1 расчета по 
 строкам 030 [подразделов 1.1](/db/garant/content/71423960/hdoc/11130) и 
 [1.2](/db/garant/content/71423960/hdoc/11230) 
 ([п. 7.5](/db/garant/content/71423960/hdoc/2775), 
 [8.4 Порядка](/db/garant/content/71423960/hdoc/2884)) и по 
 [строке 020](/db/garant/content/71423960/hdoc/12020) приложения № 2 
 ([п. 11.4 Порядка](/db/garant/content/71423960/hdoc/211114));
* выплаты, которые не подлежат обложению взносами. Они отражаются в разделе 1 расчета по строкам 040 
 [подразделов 1.1](/db/garant/content/71423960/hdoc/11140) и 
 [1.2](/db/garant/content/71423960/hdoc/11240) 
 ([п. 7.6](/db/garant/content/71423960/hdoc/2776), 
 [8.5 Порядка](/db/garant/content/71423960/hdoc/2885)) и по 
 [строке 030](/db/garant/content/71423960/hdoc/12030) приложения № 2 
 ([п. 11.5 Порядка](/db/garant/content/71423960/hdoc/211115)).

Под ними подразумеваются выплаты, которые являются объектом обложения, но освобождены от обложения в силу 
[ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4220).

Таким образом, выплаты, которые являются объектом обложения страховыми взносами, но освобождены от их начисления в силу 
[ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4220), необходимо отражать в 
[разделе 1](/db/garant/content/71423960/hdoc/1034) расчета по страховым взносам. Суточные в 
пределах норм относятся как раз к таким выплатам, поскольку не облагаются страховыми взносами в соответствии с 
[пп. 2 п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/42212) и 
[п. 2 ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4222).

Что касается выплат, которые не являются объектом обложения страховыми взносами, то они не указываются в расчете по страховым 
взносам вообще. Сумма подарка – это разновидность гражданско-правового договора, по которому к сотруднику переходит право собственности 
на вещь. Следовательно, эта сделка объектом обложения страховыми взносами на пенсионное медицинское и социальное страхование не является 
и в расчете по страховым взносам не указывается.

Смотрите также
--------------

* [Командировочные 
 расходы в пределах норм в "1С"](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/начисления прочие_командировочные расходы.htm)