Можно ли в середине года перейти с УСН на ПСН по тому же виду деятельности?
---------------------------------------------------------------------------

 

НК РФ позволяет совмещать упрощенную систему налогообложения и ПСН. Поэтому предприниматели на УСН вправе одновременно работать на ПСН, если ПСН введен соответствующим региональным законом.

В письме [от 06.09.2021 № СД-4-3/12620@](/db/garant/content/402606005/hdoc/_top/от 06.09.2021 сд-4-3/12620) ФНС России уточнила следующее: если предприниматель на УСН осуществляет только один вид деятельности в одном субъекте РФ, в течение года он может перейти по этому виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на упрощенке (такую позицию высказывал Минфин России в письме [от 16.05.2013 № 03-11-09/17358](/db/garant/content/70279516/hdoc/_top/от 16.05.2013 № 03-11-09/17358), направлено письмом ФНС России от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11411@).

В таком случае после перехода на патент деятельность ИП будет облагаться налогом только в рамках ПСН. При этом предпринимателю все-таки необходимо подавать нулевую декларацию по УСН в установленные сроки.

Однако этот подход не единственный. Недавние разъяснения Минфина России говорят о том, что предприниматель не вправе применять УСН, если по всем видам деятельности он перешел на ПСН. В этом случае теряется право на упрощенку, о чем необходимо уведомить налоговую инспекцию (письмо Минфина России [от 14.05.2020 № 03-11-11/39360](/db/garant/content/74991352/hdoc/_top/от 14.05.2020 № 03-11-11/39360)).

В то же время в некоторых случаях финансисты не против применения УСН и ПСН по одному виду деятельности. К примеру, предприниматель, который занимается перевозкой грузов автомобильным транспортом, вправе работать на ПСН в отношении транспортных средств, указанных в патенте, а в отношении доходов от остальных применять УСН (письмо Минфина России [от 17.02.2017 № 03-11-11/9166](/db/garant/content/71522456/hdoc/_top/от 17.02.2017 № 03-11-11/9166), [п. 2 письма Минфина России](/db/garant/content/70255372/hdoc/2) от 05.04.2013 № 03-11-10/11254, направлено письмом ФНС России от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450). В таком случае предпринимателю необходимо вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным спецрежимам ([п. 8 ст. 346.18 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/100488), [п. 6 ст. 346.53 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/346536)). Такой же подход применяется в отношении сдачи в аренду жилья и нежилых помещений (письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03-11-11/98730), розничной торговли (письмо Минфина России [от 17.02.2017 № 03-11-11/9166](/db/garant/content/71522456/hdoc/_top/от 17.02.2017 № 03-11-11/9166)), услуг общепита ([п. 2 письма Минфина России](/db/garant/content/70255372/hdoc/2) от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).