Когда платить НДС и признавать расходы по договору аренды с иностранцем, если есть рассрочка платежа?

 

В отношении налога на прибыль. Расходы на арендные платежи при методе начисления для целей налогообложения прибыли признаются в расходах 
обычном порядке на одну из следующих дат ([пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/27272), 
письмо Минфина России [от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67063](/db/garant/content/71729552/hdoc)):

* дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров,
* дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов,
* в последний день отчетного (налогового) периода.

По мнению Минфина РФ, под датой предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, следует 
понимать дату составления указанных документов (письмо Минфина России [от 
12.07.2017 № 03-03-06/1/44099](/db/garant/content/71637568/hdoc)).

Таким образом, расходы на услуги аренды признаются в том периоде, к которому они относятся (вне зависимости от факта оплаты таких услуг 
арендодателю). Соответственно, арендные платежи за 4-й квартал 2019 года можно учесть в расходах 2019 года.

В отношении НДС.

Исчисление суммы налога производится налоговым агентом при оплате оказанных услуг либо в момент их предварительной оплаты (в полном 
объеме или при частичной оплате). При этом дата составления актов об оказанных услугах значения не имеет. Налоговая база по НДС определяется 
на дату выплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу (письмо Минфина России 
[от 21.01.2015 № 03-07-08/1467](/db/garant/content/70928582/hdoc)).

Из этого следует, что налоговая база по НДС в качестве агента возникнет только в момент уплаты арендной платы (независимо от даты 
составления и подписания акта по аренде), то есть в 1-м квартале 2020 года. Именно в этот срок НДС налогового агента необходимо заплатить 
в бюджет.

Смотрите также
--------------

* [Налоговые 
 агенты при покупке товаров (работ, услуг) у иностранного лица](/db/content/taxnds/src/2101000_т_агенты_покупка_у иностранца.htm)