Как поступить, если сотруднику стандартный вычет по НДФЛ по ошибке предоставлен в большем размере?

 

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется физлицу до того месяца, в котором его доход, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысил 
280 000 рублей ([абз. 17 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/218141)). Таким образом, доход, полученный в 
таком месяце, облагается НДФЛ в полном объеме, без уменьшения на сумму вычета.

Если налоговый агент неправомерно предоставил вычет физлицу, это означает, что он перечислил в бюджет НДФЛ в меньшем размере, чем необходимо. То есть 
образовалась недоимка по налогу в виде разницы между суммой НДФЛ, которую требовалось удержать, и величиной НДФЛ, который был фактически удержан.

Данную задолженность следует удержать из очередной выплаты в пользу сотрудника (например, из заработной платы за следующий месяц). Следует учитывать, 
что общая сумма удержания не должна превышать 50 процентов от суммы выплаты 
([п. 4 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2264)).

Одновременно с этим налоговому агнету нужно будет уплатить пени за несвоевременное перечисление НДФЛ 
([ст. 75 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/75)). Пени рассчитываются с момента, когда работодатель должен был удержать и 
уплатить НДФЛ в бюджет до фактического срока исполнения данной обязанности 
([п. 2 постановления](/db/garant/content/70340740/hdoc/2) Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

Если недоимка по НДФЛ будет удержана из доходов работника до окончания текущего года, в справке по 
[форме 2-НДФЛ](/db/garant/content/71160460/hdoc/1000) должна быть отражена верная сумма исчисленного и уплаченного налога (без 
учета ошибочно предоставленного вычета).

Если же до окончания налогового периода такая корректировка не будет проведена, в справке 
[2-НДФЛ](/db/garant/content/71160460/hdoc/1000) в разделе 5 отразится величина НДФЛ, которая не была удержана налоговым агентом. 
Поскольку такое неудержание неправомерно, возможны санкции по [ст. 123 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/123).

Смотрите также
--------------

* [Налоговые вычеты по НДФЛ](/db/content/taxndfl/src/ндфл вычеты.htm)
* [Предоставление 
 стандартных налоговых вычетов в программах 1С](/db/content/staff1c/src/06 налоги и взносы/ндфл_стандартные вычеты.htm)