Как заполнить Лист 03 декларации по налогу на прибыль при выходе участника-организации?

 

Участнику, выходящему из ООО, общество должно выплатить действительную стоимость доли. При этом доход в пределах вклада участника в 
уставный капитал не учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Доходы сверх вклада участника в уставный капитал 
учитываются в составе внереализационных доходов как дивиденды 
([п. 1 ст. 250](/db/garant/content/10800200/hdoc/2500201), 
[пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/251014)). Организация, выплачивающая 
такой доход, должна удержать налог на прибыль как налоговый агент.

Порядок заполнения налоговой декларации в отношении такого дохода отдельно не регламентирован. В соответствии с 
[п. 1.1 Порядка](/db/garant/content/72765316/hdoc/2011) 
заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России 
[от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@](/db/garant/content/72765316/hdoc)) организации, 
являющиеся налоговыми агентами, включают в состав декларации лист 03.

А в [п. 14.1 Порядка](/db/garant/content/72765316/hdoc/2141) указано, что лист 03 
заполняется в отношении доходов от долевого участия в других организациях, порядок налогообложения которых установлен 
[ст. 275 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/275). Таким образом, ООО должно 
заполнить лист 03 в отношении дохода, выплаченного при выходе участника из общества в качестве дивидендов.

[Лист 03](/db/garant/content/72765316/hdoc/10030) заполняется в следующем порядке.

* По реквизиту "Вид дивидендов" следует указывать код "1" или "2" в зависимости от того, на основании данных бухгалтерской 
 отчетности за какой период определена действительная стоимость выплачиваемой доли. Аналогичным образом решается вопрос с заполнением 
 реквизита "Налоговый (отчетный) период (код)".
* По реквизиту "Отчетный год", на наш взгляд, указывается год подачи участником заявления о выходе из общества.
* По [строке 001 раздела А листа 03](/db/garant/content/72765316/hdoc/13001), по нашему мнению, 
 указывается сумма дохода в виде действительной стоимости доли, превышающая оплаченную стоимость доли.
* По [строке 010 раздела А листа 03](/db/garant/content/72765316/hdoc/13010) отражается 
 фактически выплаченная часть доли, превышающей оплаченную стоимость доли, в отношении которой ООО выступает налоговым агентом.
* По [строкам 020](/db/garant/content/72765316/hdoc/13020) и 
 [022 раздела А листа 03](/db/garant/content/72765316/hdoc/13022) отражается показатель 
 [строки 010](/db/garant/content/72765316/hdoc/13010).
* По [строке 090 раздела А листа 03](/db/garant/content/72765316/hdoc/13090) в данном случае 
 показатель равен показателю [строки 001](/db/garant/content/72765316/hdoc/13001), уменьшенному 
 на показатель [строки 081](/db/garant/content/72765316/hdoc/13081).
* По [строке 091 раздела А листа 03](/db/garant/content/72765316/hdoc/13091) указывается показатель, 
 равный частному от деления показателя по [строке 022](/db/garant/content/72765316/hdoc/13022) на 
 произведение показателей [строк 001](/db/garant/content/72765316/hdoc/13001) и 
 [090](/db/garant/content/72765316/hdoc/13090).

Смотрите также
--------------

* [Выход 
 юридического лица из состава ООО в программах 1С](/db/content/hoosn/src/1207011 п_выходучастдолябольше.htm)