Как в декларации по налогу на прибыль отразить сумму начисленной амортизации?
-----------------------------------------------------------------------------

 

В [Приложении№ 2 к листу 02 декларации](/db/garant/content/72765316/hdoc/1220) по налогу на прибыль предусмотрены справочные [строки 131-134](/db/garant/content/72765316/hdoc/122131), по которым указываются суммы амортизации за отчетный (налоговый) период, начисленной линейным и нелинейным методами.

Согласно Порядку заполнения декларации по этим строкам отражается сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период по основным средствам и по нематериальным активам (независимо от того, учтено или нет названное имущество на последний день отчетного (налогового) периода).

ФНС России пояснила, что при формировании показателей [строк 131-134](/db/garant/content/72765316/hdoc/122131) необходимо учитывать, что в эти строки включаются все суммы начисленной амортизации по объектам амортизируемого имущества за отчетный (налоговый) период, причем эти суммы могут не совпадать с суммой амортизации, учтенной для целей налогообложения прибыли за этот отчетный (налоговый) период.

Отметим, что несовпадение возможно, если организация учитывает амортизацию в составе косвенных и прямых расходов. При этом в налоговом учете у нее образуется незавершенное производство (НЗП). Амортизация, учитываемая в составе прямых расходов, относящаяся к остатку НЗП на конец месяца, не включается в расходы для целей налогообложения прибыли в текущем отчетном (налоговом) периоде. Соответственно, в этом случае сумма начисленной амортизации и сумма амортизации, учтенная для целей налогообложения прибыли, не совпадут.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях "1С:Предприятия 8".