**Последние изменения в законодательстве**

 

Трансфертное ценообразование (ТЦО) – это метод международного налогового планирования, суть которого состоит в том, что реализация товаров и услуг между взаимосвязанными лицами может осуществляться по ценам, которые гораздо ниже рыночных. При этом распределение прибыли проводится в сторону юрлиц, зарегистрированных в юрисдикциях с минимальными налоговыми ставками либо безналоговых.

Понятия трансфертного ценообразования и контролируемых операций касаются предприятий, которые осуществляют операции на значительные денежные суммы с низконалоговыми либо офшорными юрисдикциями. Применение данного механизма основывается на одном из ключевых гражданско-правовых принципов – принципе свободы договора, который дает сторонам право на свое усмотрение устанавливать его условия, в том числе касающиеся цены.

Практика ТЦО применяется в мире с середины прошлого столетия и не противоречит международному законодательству, не влечет административной или уголовной ответственности, если стороны действуют в рамках закона и не преследуют цели уклониться от уплаты налогов.

На сегодняшний день ТЦО регулируется нормативно-правовыми актами практически всех стран мира. В этих документах прописываются правила, которые препятствуют выведению прибыли из-под налогообложения.

Основные понятия
----------------

Основным принципом ТЦО, является «принцип вытянутой руки», согласно которому цена сделки между взаимосвязанными сторонами должна устанавливаться на том уровне, который предусмотрен для независимых друг от друга лиц.

В случае, если налоговые органы установят, что установленные цены не соответствуют рыночным, налог на прибыль доначисляется до суммы, которая предусмотрена для рыночных цен.

Основной международный акт, регулирующий ТЦО, – документ рекомендательного характера, Руководство ОЭСР, принятое в 1995 году (актуальная редакция вышла в 2017-м). Большинство государств – участников ОЭСР имплементировали рекомендации в национальное законодательство. Украина не является исключением.

### Регулирование ТЦО в Украине. Последние изменения в законодательстве

Правила ОЭСР, о которых шла речь выше, имплементированы в статью 39 Налогового кодекса в 2013 году. В мае 2020-го вступили в силу изменения в НК (внесены в соответствии с Законом № 466), часть из них касается ТЦО. В частности, установлены новые критерии взаимосвязанности лиц. Если ранее для признания лиц связанными процент владения одной компании (или физлица) корпоративными правами другого юрлица составлял 20%, теперь эта цифра увеличена до 25%. Помимо физических и юридических лиц, под категорию связанных лиц могут подпадать формирования, не предполагающие образования юрлица. Полный список критериев взаимосвязанности содержится в подп. 14.1.159 п. 14.1 статьи 14 НК.

Законом № 466 также пополнен перечень операций, признаваемых контролируемыми (п. 39.2 ст. 39). Государственному контролю теперь подлежат сделки с сырьевыми товарами, список которых утверждает Кабмин.

### Введена новая модель трехуровневой отчетности по ТЦО, которая включает:

* документацию по ТЦО;
* глобальную документацию по ценообразованию;
* отчет в разрезе стран.

Плательщики налогов, осуществляющие контролируемые сделки, отныне обязаны уведомлять контролирующие органы об участии в международной группе компаний.

Если вы участвуете в международных сделках и у вас возникли вопросы, касающиеся ТЦО, закажите налоговую консультацию в компании Легал Солюшнз.