Как перевести бизнес с организации на ИП?

 

Имущество общества обособлено от имущества его участников и принадлежит обществу на праве собственности 
([ст. 2 Федерального закона](/db/garant/content/12009720/hdoc/2) от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с 
ограниченной ответственностью"). Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, 
не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц. В числе прочего собственник 
может отчуждать свое имущество в собственность другим лицам ([п. 2 
ст. 209 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/20902)).

Таким образом, единственный способ передать имущество от действующей организации (ООО) к любому третьему лицу (в т. ч. его участнику) – 
отчуждение обществом этого имущества, т. е. совершение в отношении него сделки по купле-продаже, мене или дарению. Также в силу положений 
[ст. 28 Закона](/db/garant/content/12009720/hdoc/28) № 14-ФЗ имущество ООО может передаваться его 
участниками при распределении прибыли этого ООО, если это предусмотрено уставом ООО.

Также в данной ситуации необходимо учитывать, что в силу положений 
[пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1051201) организация и ее участник с долей 
более 25 процентов для целей налогообложения признаются взаимозависимыми лицами. При этом если в сделках между такими лицами устанавливаются 
коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сопоставимых сделках между лицами, не являющимися 
взаимозависимыми, то в силу положений [п. 1 ст. 105.3 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/105031) 
любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, 
учитываются для целей налогообложения у этого лица.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации отчуждение имущества ООО в пользу его единственного участника должно осуществляться либо при 
распределении прибыли ООО, либо на возмездной основе (т. е. путем реализации по договорам купли-продажи или мены) по рыночным ценам и на 
рыночных финансовых условиях (включая условие о порядке оплаты).

С поступивших от реализации имущества сумм ООО должно уплатить единый налог по УСН. Аналогичный порядок налогообложения применяется и в 
случае передачи имущества при распределении прибыли ООО (письма Минфина России 
[от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596](/db/garant/content/71670000/hdoc) и 
[от 17.12.2009 № 03-11-09/405](/db/garant/content/12071763/hdoc)). При этом у физического лица – 
получателя имущества возникает также доход в виде дивидендов, облагаемый НДФЛ 
([п. 1 ст. 41](/db/garant/content/10800200/hdoc/41001), 
[п. 1 ст. 210](/db/garant/content/10800200/hdoc/2101), 
[ст. 211 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/211)).