Нужно ли удерживать НДС при приобретении иностранного ПО?
---------------------------------------------------------

 

С 1 января 2021 года от обложения НДС освобождается предоставление прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в Единый реестр российских программ ([пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/149226) в редакции закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ). При этом если покупатель соответствующего ПО осуществляет деятельность в РФ, то в силу положений [пп. 4 п. 1 ст. 148 Кодекса](/db/garant/content/10800200/hdoc/14814) местом реализации таких услуг признается Россия. В этой связи Минфин России указал на важный нюанс уплаты НДС при приобретении в 2021 году иностранного ПО.

Как отмечается в письме от 27.04.2021 № 03-07-08/32034, решающее значение теперь имеет форма взаимоотношений с иностранным продавцом (организацией). Так, если права на программы (базы данных) предоставляются через интернет (в т. ч. путем предоставления удаленного доступа), то работают положения [ст. 174.2 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17402) и НДС по этой операции уплачивает иностранный продавец (организация) самостоятельно. Значит, удерживать НДС в качестве налогового агента российскому покупателю не нужно.

Если же права на программы или базы данных передаются не в электронной форме, то [ст. 174.2 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17402) не действует. В этом случае включаются общие положения [ст. 148](/db/garant/content/10800200/hdoc/148) и [161 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/161), согласно которым удержать НДС и перечислить его в бюджет должен российский покупатель (организация или ИП), выступающий в роли налогового агента. При этом авторы письма напомнили, что данные обязанности существуют в т. ч. и у тех покупателей, которые применяют специальные налоговые режимы и НДС по своим операциям не платят.