Должен ли ИП, который стал самозанятым, платить за себя страховые взносы?

 

Предприниматель, который зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход (далее – НПД), за период применения указанного 
спецрежима страховые взносы за себя не платит. Это предусмотрено [ч. 11 ст. 2 
Федерального закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/211) от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон № 422-ФЗ).

При этом если физлицо до окончания года утратит право на НПД или откажется от этого спецрежима, но не снимется с учета в качестве предпринимателя, 
за время с момента прекращения применения НПД до конца года необходимо уплатить за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Это связано с тем, что уплата взносов не зависит от факта ведения деятельности или получения дохода. Она связана с наличием у физлица статуса 
предпринимателя (письма Минфина России [от 27.03.2020 № 03-15-05/24265](/db/garant/content/73876171/hdoc), 
[от 29.04.2020 № 03-15-03/34961](/db/garant/content/74112694/hdoc), 
[от 27.08.2019 № 03-15-05/65730](/db/garant/content/72658168/hdoc)).

В соответствии с [ч. 1 ст. 15 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/151) № 422-ФЗ страховые взносы ИП за 
себя должен рассчитать с:

* даты снятия с учета в качестве плательщика НПД (если ИП добровольно прекращает ведение спецрежима). Датой снятия с учета является дата направления 
 в налоговый орган заявления об этом ([ч. 13 ст. 5 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/513) № 422-ФЗ);
* даты утраты права на применение НПД. Физлицо считается утратившим право на спецрежим с даты возникновения оснований, запрещающих его применение 
 ([ч. 19 ст. 5 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/519) № 422-ФЗ). Они названы в 
 [ч. 2 ст. 4 Закона](/db/garant/content/72013648/hdoc/42) № 422-ФЗ. В их числе (к примеру) – продажа подакцизных 
 товаров, заключение с физлицами трудовых договоров.

Как пояснил Минфин России, если ИП в середине года переходит на НПД, за неполный месяц деятельности до перехода на спецрежим размер взносов 
рассчитывается пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки ИП на учет в качестве плательщика НПД (см. письма 
[от 26.06.2019 № БС-4-11/12435@](/db/garant/content/72165634/hdoc), 
[от 03.06.2019 № 03-11-11/40058](/db/garant/content/72180454/hdoc)).

Разъяснений ведомства относительно расчета взносов в случаях, когда ИП в середине года прекращает НПД, пока нет. Однако полагаем, что размер взносов 
к уплате будет определяться аналогичным образом, то есть с даты снятия с учета в качестве плательщика спецрежима (или с даты утраты права на спецрежим) 
и до 31 декабря соответствующего года.

Пример

Гражданин получил статус ИП и начал применять НПД с 1 июля 2020 года. Деятельность в отрасли, признанной 
 [наиболее пострадавшей от коронавируса](/db/content/newsclar/src/468375.htm), 
 он не ведет. Предположим, что заявление о прекращении спецрежима плательщик направил в инспекцию 26 октября 2020 года. При этом с учета в качестве ИП гражданин 
 не снимается. Это означает, что взносы за себя на ОПС и ОМС ему нужно уплатить за период с 26 октября по 31 декабря 2020 года.

Для этого нужно использовать следующую формулу:

Взносы на ОПС = (фиксированный размер за соответствующий год / 12 x кол-во полных месяцев ведения деятельности после прекращения НПД) + (фиксированный размер 
 за соответствующий год / 12 x Д1 / Д2).

Взносы на ОМС = (фиксированный размер за соответствующий год / 12 x кол-во полных месяцев ведения деятельности после прекращения НПД) + (фиксированный размер 
 за соответствующий год / 12 x Д1 / Д2).

Где:

> 
> Д1 – количество календарных дней действия статуса ИП в месяце прекращения НПД;
> 
> 
> Д2 – количество календарных дней в месяце прекращения НПД.
> 
> 
> 

По условиям примера размер взносов за 2020 год составит:

Взносы на ОПС = (32 448 руб. / 12 x 2 мес.) + (32 448 руб. / 12 x 6 дн. / 31 дн.) = 5 931,35 руб.

Взносы на ОМС = (8 426 руб. / 12 x 2 мес.) + (8 426 руб. / 12 x 6 дн. / 31 дн.) = 1 540,23 руб.

Заметим, что для расчета взносов на пенсионное страхование с дохода за год свыше 300 000 рублей поступления, полученные в период применения НПД, 
не учитываются (письмо ФНС России [от 26.06.2019 № БС-4-11/12435@](/db/garant/content/72165634/hdoc)).