Какие налоги придется заплатить при проведении новогоднего корпоратива (банкета)?

 

При организации новогоднего корпоративного мероприятия компания может столкнуться со следующими налоговыми последствиями.

**Налог на прибыль**

Расходы на новогодний корпоратив (банкет) учесть для целей налога на прибыль нельзя.

Дело в том, что в данном случае речь идет о культурно-зрелищном мероприятии, поэтому расходы на его проведение не учитываются на 
основании [п. 29 ст. 270 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/27029).

По мнению налоговых органов, эти расходы не являются экономически обоснованными. Суды разделяют такую точку зрения (см. постановление ФАС 
Московского округа от 21.04.2011 № КА-А40/2152-11). Не учитываются такие расходы и при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" (см. 
[здесь](/db/content/answerstax/src/налоги/усн/180208_банкет.htm)).

**НДС**

Платить НДС при проведении корпоративного мероприятия (банкета) не придется. Объясняется это следующим.

Объектом обложения НДС являются операции по реализации товаров, работ, услуг 
([пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/14611)).

В свою очередь реализацией является передача на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполненных работ одним лицом 
для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, такая передача осуществляется на 
безвозмездной основе ([п. 1 ст. 39 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/3901)). По мнению Минфина 
России, обязанность исчислить и уплатить НДС возникает при передаче права собственности на них конкретным лицам. Если организация не может 
определить стоимость потребленного каждым участником корпоратива (банкета), то объекта обложения НДС не возникает. Одновременно с этим у 
организации отсутствует и право на вычет НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг) для корпоративного праздника (см. 
письмо Минфина России [от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140](/db/garant/content/71245870/hdoc)).

**НДФЛ**

НДФЛ удерживается с дохода физлица, полученного в денежной или натуральной форме. В частности, при оплате за физлицо товаров (работ, услуг), 
см. [п. 1 ст. 210](/db/garant/content/10800200/hdoc/2101), 
[пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/21121).

При этом для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода при условии, что ее можно оценить 
([ст. 41 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/41)). Работодатель должен принять меры, чтобы оценить 
полученную каждым работником выгоду, но сделать это трудно.

Минфин России отмечает следующее: если при проведении корпоратива (банкета) отсутствует возможность персонифицировать экономическую выгоду 
каждого сотрудника (участника корпоратива), то облагаемого НДФЛ дохода у таких лиц не возникает (письмо Минфина России 
[от 03.08.2018 № 03-04-06/55047](/db/garant/content/71932066/hdoc), 
[от 21.03.2016 № 03-04-05/15542](/db/garant/content/71260444/hdoc)).

Между тем есть иная точка зрения Минфина России. Финансовое ведомство советует разделить общую сумму мероприятия на количество участников, а 
начисленную сумму НДФЛ удержать при следующей выплате доходов (см. письма Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350 
([п. 1](/db/garant/content/71864360/hdoc/1)), 
[от 06.05.2016 № 03-04-05/26361](/db/garant/content/71298546/hdoc)). Подробнее 
[здесь](/db/content/taxndfl/src/100001_п_питание_персон.htm).

Выбирать вариант поведения в этой ситуации придется самому налогоплательщику.

**Страховые взносы**

Такая же ситуация и со страховыми взносами. Поэтому выбирать вариант поведения также придется работодателю.

База для начисления страховых взносов определяется персонально для каждого работника 
([п. 1 ст. 421 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4211)), поэтому если нельзя конкретизировать выгоду 
каждого работника (например, как при проведении корпоративного мероприятия), то и базы для начисления страховых взносов не возникает. К такому 
выводу пришли представители Минтруда России в п. 4 письма от 24.05.2013 № 14-1-1061. Однако, по мнению Минфина России, оплата организацией, 
например, питания работников (в том числе организованного в виде шведского стола) облагается страховыми взносами в общем порядке как выплата, 
производимая в рамках трудовых отношений. Соответственно, необходимо организовать учет выплат по каждому работнику 
([п. 2 письма](/db/garant/content/71864360/hdoc/2) Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-06/33350). В 
ситуации, когда это невозможно, Минфин России предлагает разделить всю сумму расходов на мероприятие на всех работников. В связи с этим полагаем, 
что если налогоплательщик решит не уплачивать страховые взносы, то возможны претензии со стороны проверяющих.

Смотрите также
--------------

* [Можно ли привлечь работника к ответственности, если он сломал принтер во время корпоратива в офисе?](/db/content/answersstaff/src/кадры/140114_порча.htm)
* [Какие налоговые последствия возникают при вручении новогодних подарков контрагентам и деловым партнерам?](/db/content/answerstax/src/налоги/отношения с проверяющими/181226_подарки_контрагентам_последствия.htm)
* [Можно ли учесть расходы на новогодние подарки для охранников, которые не являются работниками организации?](/db/content/answerstax/src/налоги/налог на прибыль/140220 охранники.htm)