Какие налоги следует платить арендатору недвижимого имущества, которое находится в Крыму, но принадлежит украинской организации?

 

Доходы украинской организации от сдачи в аренду недвижимого имущества на территории Республики Крым облагаются налогом на прибыль организаций и НДС 
в соответствии с НК РФ. Таким образом, российский арендатор обязан в качестве налогового агента удержать суммы этих налогов при выплате арендодателю 
дохода и перечислить его в бюджет. Такого подхода придерживается Минфин России в письме от 17.02.2015 № 03-08-05/7309. Объясняется это следующим.

С 18.03.2014 Республика Крым считается территорией РФ, а с 01.01.2015 на ее территории применяется российское налоговое законодательство 
([ч. 1 ст. 1](/db/garant/content/70518342/hdoc/101), 
[ч. 1 ст. 15 Федерального конституционного закона](/db/garant/content/70518342/hdoc/151) от 21.03.2014 № 6-ФКЗ).

Налог на прибыль иностранной организации (без постоянного представительства в РФ) с доходов от источников в РФ платит налоговый агент, который 
выплачивает ей доход ([п. 4 ст. 286 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2864)). Согласно 
[пп. 7 п. 1 ст. 309 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/30917) доходы иностранной организации от сдачи в аренду имущества, 
используемого на территории России, относятся к доходам от источников в РФ, то есть облагаются налогом на прибыль. Кроме того, согласно 
[п. 1 ст. 6 Соглашения](/db/garant/content/10019341/hdoc/61) между Правительствами РФ и Украины об избежании двойного 
налогообложения от 08.02.1995, доходы резидента одного государства (Украины) от сдачи недвижимости в аренду на территории другого государства (России) 
могут облагаться налогом в этом другом государстве (Россия). В связи с этим российская организация-арендатор является агентом по налогу на прибыль. 
То есть при каждом перечислении арендной платы она обязана рассчитать сумму налога, удержать ее из выплаченного дохода и перечислить в бюджет не 
позднее дня, следующего за днем выплаты ([п. 4 ст. 286](/db/garant/content/10800200/hdoc/2864), 
[п. 2 ст. 287 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2872)).

Что касается НДС, то налоговыми агентами признаются российские организации, приобретающие на территории России товары (работы, услуги) у 
иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах. То есть российская организация-арендатор обязана исчислить, удержать и 
перечислить в бюджет сумму НДС из арендной платы, выплаченной украинской организации. Подробно порядок исчисления и уплаты НДС рассмотрен в 
статье ["Агенты 
по НДС при покупке товаров (работ, услуг) у иностранца"](/db/content/taxnds/src/2101000_т_агенты_покупка_у иностранца.htm?_=1583501893).