Какие налоговые последствия возникают при вручении новогодних подарков контрагентам и деловым партнерам?

 

Стоимость подарка имеет значение как при его направлении в адрес организации-партнера, так и при его вручении 
сотруднику такой организации.

В первом случае стоимость подарка не должна превышать 3 000 руб., т.к. вручение подарка большей стоимости между 
коммерческими организациями запрещено. Такая сделка будет признана ничтожной 
([пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/5754)). При этом 
письменный договор дарения можно не заключать.

Во втором случае возможна передача подарка любой стоимости. Однако вручение подарка стоимостью свыше 3 000 руб. 
должно оформляться договором дарения в письменном виде 
([п. 2 ст. 574 ГК РФ](/db/garant/content/10064072/hdoc/5742)).

**НДС**

Безвозмездная передача имущества (в т.ч. в виде подарков) признается для целей НДС реализацией. Соответственно, 
стоимость подарка облагается НДС ([п. 1 ст. 39](/db/garant/content/10800200/hdoc/3901), 
[п. 1 ст. 146 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1461)).

В свою очередь "входной" НДС со стоимости подарков, приобретенных для вручения, можно принять к вычету на общих 
основаниях.

Если подарок передается организации, необходимо выставить счет-фактуру с выделенным НДС в течение пяти дней с даты 
передачи подарка ([п. 3 ст. 168](/db/garant/content/10800200/hdoc/1683), 
[п. 1 ст. 169 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/16901)).

Когда подарки вручаются работникам организации-партнера, счета-фактуры оформлять не нужно, поскольку физлица не 
являются плательщиками НДС и не принимают его к вычету. В этом случае достаточно зарегистрировать в книге продаж 
бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, в котором будет отражена стоимость подарков (письмо Минфина 
России [от 08.02.2016 № 03-07-09/6171](/db/garant/content/71267568/hdoc)).

**Налог на прибыль**

Стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с его передачей, в расходах при расчете налога 
на прибыль не учитываются ([п. 16 ст. 270 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/27016), 
письмо Минфина России [от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819](/db/garant/content/71699540/hdoc)). 
Соответственно, подарки для контрагентов налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

**НДФЛ**

Когда организация вручает новогодний подарок конкретному лицу, работающему у контрагента, и стоимость подарка не 
превышает 4000 руб., объекта обложения НДФЛ не возникает на основании 
[п. 28 ст. 217 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/21728). Однако в соответствии 
с этой нормой НДФЛ не удерживается, если стоимость всех подарков за год, врученных одному физлицу, меньше либо равна 
4000 руб. Если сотруднику компании-партнера в текущем году уже вручались подарки и вместе с новогодним подарком их стоимость 
превысила 4 000 руб., то с величины превышения необходимо удержать налог. Но поскольку подарок является доходом в натуральной 
форме, а каких-либо денежных выплат от организации-дарителя такие физлица не получают, исполнить указанную обязанность невозможно.

В такой ситуации нужно не позднее 1 марта года, следующего за годом вручения подарков, направить в инспекцию 
справку по [форме 2-НДФЛ](/db/garant/content/71986134/hdoc/1000) (с признаком "2") с 
суммой дохода и величиной налога, который невозможно удержать 
([п. 5 ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2265)).

**Страховые взносы (в т.ч. "на травматизм")**

Обязанности начислить страховые взносы (в т.ч. "на травматизм") на стоимость подарков не возникает, т.к. с физлицами - получателями 
подарков отсутствуют трудовые отношения и не заключены гражданско-правовые договоры 
([п. 1 ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/42001), 
[п. 1 ст. 20.1 Федерального закона](/db/garant/content/12012505/hdoc/20101) от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Смотрите также
--------------

* [Отражение 
 в 1С операций по приобретению и вручению новогодних подарков контрагентам](/db/content/hoosn/src/1704008 п_расхнаподаркичиновникам.htm?_=1585128785)
* [Можно ли учесть расходы на новогодние подарки для охранников, которые не являются 
 работниками организации?](/db/content/answerstax/src/налоги/налог на прибыль/140220 охранники.htm?_=1585830204)
* [Какие налоги и взносы нужно заплатить со стоимости подарков детям работников?](/db/content/answerstax/src/налоги/отношения с проверяющими/131115_подарки.htm?_=1585830204)