Какие налоговые последствия ждут организацию, которая заплатила штраф за руководителя?

 

Работодатель вправе потребовать возмещения ущерба, причиненного работником 
([ст. 22 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/22)). При этом работник обязан возместить 
работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб ([ст. 
238 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/238)). Под прямым действительным ущербом подразумевается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение 
его состояния, а также необходимость нести затраты либо производить излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо 
на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

В то же время на основании [ст. 240 ТК РФ](/db/garant/content/12025268/hdoc/240) работодатель 
может отказаться от взыскания ущерба с виновного работника, то есть освободить работника от определенной имущественной обязанности.

Проанализировав эти нормы, Минфин России в письме [от 
20.10.2017 № 03-04-06/68917](/db/garant/content/71699866/hdoc) пришел к выводу, что работодатель определяет конкретный размер ущерба, который должен возместить 
работник. И этот размер вполне может быть нулевым. Это позволило финансовому ведомству прийти к выводу, что материальной выгоды при 
прощении долга по штрафу у сотрудника не возникает. Следовательно, не возникает и дохода, с которого необходимо удержать НДФЛ 
([ст. 210](/db/garant/content/10800200/hdoc/210), 
[212](/db/garant/content/10800200/hdoc/212), 
[ст. 226 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/226)). Что касается страховых взносов, то объектом 
обложения являются выплаты. Если такие выплаты не производятся, то и страховые взносы начислять не на что 
([ст. 420 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/420)).

Отметим, что ранее Минфин России считал, что если организация не удерживает уплаченный штраф с работника, то у него возникает 
материальная выгода, с которой необходимо рассчитать и уплатить налог (письма 
[от 22.08.2014 № 03-04-06/42105](/db/garant/content/70650778/hdoc), 
[от 20.01.2016 № 03-04-05/1660](/db/garant/content/71222422/hdoc)).

Учитывать сумму штрафа за нарушение пожарной безопасности запрещает 
[п. 2 ст. 270 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/27002).

Смотрите также
--------------

* [Удержание 
 штрафа с работника в 1С](/db/content/staff1c/src/05 расчеты с персоналом/удержания_удержание штрафов гибдд.htm)