Как считать среднесписочную численность для решения вопроса о способе сдачи отчетности по страховым взносам и персучету?

 

От величины среднесписочной численности физлиц зависит способ подачи (на бумаге или в электронной форме) отчетности по страховым взносам 
(в т.ч. взносам "на травматизм").

В то же время порядок подсчета среднесписочной численности физлиц отсутствует как в НК РФ, так и в Федеральном законе 
[от 24.07.1998 № 125-ФЗ](/db/garant/content/12012505/hdoc) (далее – Закон № 125-ФЗ).

Он предусмотрен только для заполнения форм статистической отчетности. Полагаем, что согласно 
[п. 2 ст. 11 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/1102) этот порядок можно применить и для целей отчетности 
по взносам.

С 01.01.2018 действуют [Указания](/db/garant/content/71715216/hdoc/1000), утв. приказом Росстата 
от 22.11.2017 № 772 (далее – Указания), согласно которым в состав среднесписочной численности входят:

* лица, работающие по трудовым договорам ([п. 77 Указаний](/db/garant/content/71715216/hdoc/1077));
* сотрудники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком и одновременно работающие на дому либо неполное рабочее время 
 ([п. 79.1 Указаний](/db/garant/content/71715216/hdoc/1791)).

Исполнители по ГПД не учитываются при подсчете среднесписочной численности 
([пп. "б" п. 78 Указаний](/db/garant/content/71715216/hdoc/1782)).

1. Расчет по страховым взносам в налоговые органы.

Расчет по страховым взносам по [форме](/db/garant/content/71423960/hdoc/1000), утв. ФНС России 
от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, представляется в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) 
периодом ([п. 7 ст. 431 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/43107)).

Если у плательщика взносов среднесписочная численность физлиц, в пользу которых произведены выплаты и вознаграждения, за предшествующий 
расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, представлять расчет необходимо только в электронной форме 
([п. 10 ст. 431 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/43110)).

При среднесписочной численности физлиц в размере 25 человек или менее отчетность можно подать по выбору – на бумаге или в электронной форме.

Нарушение способа подачи отчетности влечет штраф по [ст. 119.1 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/11901) 
в размере 200 рублей.

Из [п. 10 ст. 431 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/43110) не вполне понятно, нужно ли 
ориентироваться только на показатель среднесписочной численности или учитывать всех лиц, которым производились выплаты.

По условиям примера при первом варианте среднесписочная численность за первый квартал согласно Указаниям – 23 человека.

Во втором случае, если учитывать всех физлиц, в пользу которых производились выплаты, работающих по трудовым договорам и по ГПД, 
численность составит 28 человек.

На наш взгляд, во избежание штрафа целесообразнее следовать второму варианту и учитывать всех физлиц. Поскольку численность превышает 25 человек, 
расчет по взносам нужно сдать в электронной форме.

2. Расчет по взносам "на травматизм" в ФСС России.

Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по 
[форме 4-ФСС](/db/garant/content/71414306/hdoc/1000) (утв. приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381) 
подается ежеквартально ([п. 1 ст. 24 Закона](/db/garant/content/12012505/hdoc/240) № 125-ФЗ):

* не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – на бумажном носителе;
* не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, – в электронной форме.

Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых произведены выплаты и вознаграждения, за предшествующий год больше 25 
человек, то отчетность должна быть подана только в электронной форме 
([п. 1 ст. 24 Закона](/db/garant/content/12012505/hdoc/240) № 125-ФЗ). В иных случаях это право, 
а не обязанность плательщика взносов.

Несоблюдение порядка представления расчета по [форме 4-ФСС](/db/garant/content/71414306/hdoc/1000) 
влечет штраф в размере 200 рублей ([п. 2 ст. 26.30 Закона](/db/garant/content/12012505/hdoc/26302) № 125-ФЗ).

Полагаем, что в этом случае применяется тот же алгоритм действий, что и при определении способа представления расчета по взносам в налоговые 
органы, то есть при подсчете нужно учитывать всех лиц, которым в отчетном периоде производились выплаты.

Согласно примеру численность составляет 28 человек. Соответственно, расчет 
[4-ФСС](/db/garant/content/71414306/hdoc/1000) за первый квартал 2018 года необходимо представить только в электронной форме.

3. Отчетность по форме СЗВ-СТАЖ в органы ПФР.

Отчетность по [форме СЗВ-СТАЖ](/db/garant/content/71516148/hdoc/1000) подается в органы ПФР ежегодно в срок не 
позднее 1 марта ([п. 2 ст. 11 Федерального закона](/db/garant/content/10006192/hdoc/1102) 
от 01.04.1996 № 27-ФЗ, далее – Закон № 27-ФЗ).

Страхователи, у которых за предшествующий год численность застрахованных лиц с учетом граждан, работавших по ГПД, составила 25 человек или более, 
обязаны представлять персонифицированную отчетность только в электронном виде ([п. 2 
ст. 8 Закона](/db/garant/content/10006192/hdoc/82) № 27-ФЗ). Для остальных страхователей это право, но не обязанность.

Представление сведений персучета на бумажном носителе (вместо документа в электронной форме) влечет штраф в размере 1000 руб. 
([ст. 17 Закона](/db/garant/content/10006192/hdoc/17) № 27-ФЗ).

Как следует из норм закона, для определения способа подачи персотчетности среднесписочную численность физлиц определять не нужно. Необходимо 
суммировать численность работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Численность сотрудников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, также принимается в расчет, поскольку они относятся к числу застрахованных 
лиц в сфере обязательного пенсионного страхования.

Исходя из условий примера, [форму СЗВ-СТАЖ](/db/garant/content/71516148/hdoc/1000) за 2017 год нужно представить 
в электронной форме, поскольку суммарное число лиц, с которыми в 2017 году действовали трудовые и гражданско-правовые договоры, составляет 28 человек.

Смотрите также
--------------

* [Расчет 
 среднесписочной численности работников](/db/content/stafft/src/280100_т_расчет_среднесписочной_численности.htm)
* [Составление 
 Расчета по страховым взносам в программах "1С"](/db/content/strahrep/src/отчетность_св_программы_фнс_2017.htm)
* [Составление 
 расчета по форме 4-ФСС в программах "1С"](/db/content/strahrep/src/отчетность_св_программы_фсс_2017.htm)
* [Сведения о страховом 
 стаже застрахованных лиц (форма СЗВ-СТАЖ)](/db/content/declpers/src/св сзв-стаж_01_01_2018.htm)