Как быть, если сумма НДС, отраженная в декларации к вычету, не соответствует сумме НДС, уплаченной поставщиком?

 

Причинами несоответствия между величиной НДС, заявленного налогоплательщиком к вычету, и суммой НДС, отраженного в декларации поставщика к уплате, могут быть:

* ошибка, допущенная налогоплательщиком при регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок и, соответственно, при отражении сведений в разделе 8 
 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации по НДС;
* ошибка, допущенная поставщиком при заполнении своей декларации по НДС при отражении суммы НДС по выставленному счету-фактуре.

В случае подобного несовпадения налогоплательщику следует поступить следующим образом.
 

Если сумма НДС к вычету по декларации больше суммы, указанной в полученном от поставщика счете-фактуре (также нужно проверить, не указан ли вычет по одному и тому 
же счету-фактуре дважды), необходимо исправить допущенную ошибку и подать уточненную декларацию по НДС, перед этим уплатив недостающую сумму налога и пени 
([п. 1 ст. 81 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/8101)). В этом случае пояснения представлять в налоговый орган не нужно 
([п. 3 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/883)).

Когда сумма НДС к вычету по декларации меньше суммы, указанной в полученном счете-фактуре, следует представить пояснения, заполнив рекомендованную ФНС России 
форму ответа на требование о представлении пояснений, и, при желании, дополнительно в произвольной форме объяснить причину отражения вычета в меньшем размере, 
чем указано в счете-фактуре.

Если отражение налогового вычета в меньшем размере является допущенной налогоплательщиком-покупателем ошибкой, он вправе представить уточненную декларацию по 
НДС, увеличив размер налогового вычета. В этом случае пояснения представлять также не нужно 
([п. 3 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/883)).

Если сумма НДС к вычету, указанная в декларации по НДС, соответствует сумме, указанной в самом счете-фактуре, следует представить пояснения, заполнив 
рекомендованную ФНС России форму ответа на требование о представлении пояснений, тем самым подтвердив достоверность данных, отраженных в налоговой декларации.

Рекомендуемая форма ответа приведена в [приложении 2.11](/db/garant/content/70323344/hdoc/211000) к рекомендациям по проведению 
камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от 16.07.2013 № АС-4-2/12705. 
Порядок его заполнения размещен на сайте ФНС РФ. В нем указано, что при отсутствии ошибок в разделе 8 декларации для подтверждения правильности заполнения строк 
декларации нужно внести данные в таблицу 1 раздела 8 рекомендованной формы ответа с отражением всех показателей подтверждаемых строк.

Ответ (пояснения), составленный по рекомендуемой форме, направляется в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора 
электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России 
[от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@](/db/garant/content/70096164/hdoc) (письмо ФНС России 
[от 07.04.2015 № ЕД-4-15/5752](/db/garant/content/70880700/hdoc)).

Также налогоплательщик вправе представить в налоговый орган счет-фактуру, при регистрации которого обнаружена "ошибка", и иные документы подтверждающие достоверность 
данных, внесенных в налоговую декларацию ([п. 4 ст. 88 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/884)).

Смотрите также
--------------

* [Декларация 
 по налогу на добавленную стоимость](/db/content/declnds/src/ндс декларация_раздел.htm)
* [Представление 
 пояснений по требованию налогового органа в программе "1С:Бухгалтерия 8"](/db/content/declnds/src/ндс_представление пояснений.htm)
* [Уточнение 
 показателей декларации по НДС по требованию налогового органа](/db/content/declnds/src/ндс_ответ на требование.htm)