Как правильно учитывать доходы при подсчете налогов ИП?
=======================================================

Добрый день.

 Я впервые плачу налоги ИП (УСН Доходы). До 25 октября надо заплатить налог за 9 месяцев. Есть вопросы по тому что и как правильно учитывать как доход:

 1. При открытии расчетного счета ИП я сделал первый перевод со своего счета физлица в другом банке на счет ИП. В назначении перевода было указано "Оплата по тарифу за обслуживание счета", это был платеж за открытие счета, его банк сразу списал. Фактическим отправителем был я сам как физлицо, в платежном поручении в отправителе указаны мои ФИО. Но в назначении платежа не было указано что это пополнение счета собственными деньгами предпринимателя. Я читал что собственные пополнения не должны учитываться как доход и их не надо включать в подсчет налога. Подскажите, как правильно поступить в данном случае? Надо ли входящую транзакцию на оплату обслуживания счета исключить при подсчете налога ИП, если я отправитель этой транзакции, но в явном виде не было написано в назначении что это перевод своих средств?

 2. Верно ли что при подсчете налога с доходов надо округлять получившуюся сумму налога до ближайшего рубля по правилам округления (50 и более - вверх до рубля, меньше 50 вниз до рубля)? Я слышал что так надо делать, но не уверен что это касается ИП. Нужно ли так же делать при уплате страховых взносов или только при оплате налога с доходов?

 3. В рамках ИП я менял рубли на доллары. Курс отличался от курса ЦБ, был более выгодный (я заплатил меньше рублей, чем если бы менял по курсу ЦБ). Правильно ли я понимаю что нужно будет заплатить налог на доходы с курсовой разницы, с той суммы на которую моя конвертация получилась для меня дешевлее курса ЦБ?

 4. Налог надо оплатить до 25 октября. Верно ли что налог считается уплаченным по дате обработки банком отправителем платежного поручения, а не по дате получения банком получателем денег? То есть если отправить перевод 24 октября, а зачислен он будет 26 октября, то это не будет считаться просроченным платежом?

Добрый день!  
 

1. Ваши собственные средства не являются доходом и не включаются в налогооблагаемую базу.   
 

> Надо ли входящую транзакцию на оплату обслуживания счета исключить при подсчете налога ИП, если я отправитель этой транзакции, но в явном виде не было написано в назначении что это перевод своих средств?

Нет, вопросов не должно возникнуть, поскольку перевод был выполнен со своего счета.  
 

2. Да, суммы округляются.  
 

>  НК РФ Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов  
>  
> 
> 6. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.  
>  
> 
> 

4.   
 

> 4. То есть если отправить перевод 24 октября, а зачислен он будет 26 октября, то это не будет считаться просроченным платежом?

Да, все верно, здесь нет просрочки исполнения обязательства.   
 

> НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов  
>  
> 
> 3. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено [пунктом 4](/away/?to=MwAAYQcCCA8BZwBwNkp7HS12UQ0FOSlHDBFneB4%2FLncrSx8iPXAERxQgenQoRS8YMxkbIAgPazs8dh87G2VcOR93Hw0BECkBLwQYRRgCMXofBiFyKi4cZz0pFwIUMxpwKyMKXQgdPnULMhtkKSs1EAMuMXcfWSYbAhMtDzsHaR0PDhx4Hyspdw%3D%3D) настоящей статьи:  
>  
> 
>  1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;  
>  
> 
>  1.1) с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;  
>  
> 
>  2) с момента отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;  
>  КонсультантПлюс: примечание.  
>  С 1 января 2019 года Федеральным [законом](/away/?to=MwAAYQcCCA8BZwBwNkp7HS12UQ0FOSlHDBFneB4%2FLncrSx8iPXAERxQgenQoRS8YMxkbIAgPazs8dh87G2VcOR93A0cCLi0BLFwAAAx0FCIcOyVzKQMLPCoXF0sDHSgzPUUrBwgjHD8dHwNkPSw%2BAwA%2BCCkfdy1EAj4iGi8XaR0PDhx4HwUlMSo9CC4%3D) от 29.07.2018 N 232-ФЗ в подпункт 3 пункта 3 статьи 45 вносятся изменения. См. текст в будущей редакции.  
>  
> 
>  3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;  
>  4) со дня вынесения налоговым органом в соответствии с настоящим [Кодексом](/away/?to=MwAAYQcCCA8BZwBwNkp7HS12UQ0FOSlHDBFneB4%2FLncrSx8iPXAERxQgenQoRS8YMxkbIAgPazs8dh87G2VcOR93Hw0BECkBOwMbHwx0GCIIPDV2PT4bPT4EH0oADSh0KyMzBx4zHHQfDAtiKhEpEwMDPXYfARdHFhAtRzgHaR0PDhx4HAUtcg%3D%3D) решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;  
>  5) со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента;  
>  6) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с федеральным [законом](/away/?to=MwAAYQcCCA8BZwBwNkp7HS12UQ0FOSlHDBFneB4%2FLncrSx8iPXAERxQgenQoRS8YMxkbIAgPazs8dh87G2VccRx3KUQAF1wNLioEABoSE3oLOzE%2BPT0cZD0pFwEUHRkuPSM4XB8dMnQLHxsoKRIiTBQuPXEddwsOABAxDS0XHxw2dQMwHxUlMSotHGk%3D) об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами;  
>  
> 
>  7) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в [порядке](/away/?to=MwAAYQcCCA8BZwBwNkp7HS12UQ0FOSlHDBFneB4%2FLncrSx8iPXAERxQgenQoRS8YMxkbIAgPazs8dh87G2VcOh1nJQ8CECUBLBQcABoBFzAdFik%2FKUsALSo5OQIAHQUsKR0FBghFHHIcHBspKREiTRcQKiofdBQfFSkxQy49aR0PDhx4HwUlMSo9CC0%3D), установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.  
>  
> 
> 



Не совсем понятен Ваш третий вопрос, в рамках ИП Вы не можете зарабатывать на курсовой разнице. Полагаю, что Вы имели в виду, что покупали иностранную валюту за счет средств, полученных от деятельности ИП?   
 



Да, налог подлежит уплате, поскольку в этом случае образуется курсовая разница и внереализационный доход.   
 

> НК РФ Статья 250. Внереализационные доходы   
>  
> 
>  В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.  
>  Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:  
>  1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации;  
>  (в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)  
>  (см. текст в предыдущей редакции)  
>  2)**в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту (особенности определения доходов банков от этих операций устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);** 
> 
> 



Андрей, здравствуйте.  
 

1. Конечно же переводы самому себе не являются вашим доходом и не подлежат обложению налогами.  При этом то, что вы не указали в назначении платежа «пополнение за счет собственных средств» значения не имеет.  
 

2. Согласно п.6 ст. 52 НК РФ   
 

> 6. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Это общая норма и она относится и к ООО и к ИП и к взносам, поскольку они сейчас тоже регулируются НК РФ.  
 

3.Да, верно. к доходам для целей УСН относятся внереализационные доходы установленые [ст. 250 НК РФ](/away/?to=MwAAYQcCCA8BZwBwNkp7HS12UQ0FOSlHDBFneB4%2FLncrSwMiBi0fRRdFKzQoRVgbMzA5MwgbZzs%2BdAxWLjkyOwJkHAEWPT4fAzYQQAwRYz8dYy4uBEsYbTAGFGsEGgkwBzMVBjMvFHEwImIoKQImAAIABy4LZH8AAHYiAwIqJRw0HgtxBhQiHi0UCyAHByZbLC8Ocz4%2FL14BIxAxHxw1YyoFMgAcLiUuC2R%2FAAB2IgMCKiUONysDcR8SUHUoLRQsKxcLBwMNFnUpIyQXHB0%2Bdw%3D%3D). В том числе и  доходы в виде курсовой разницы, возникающей в связи cотклонением курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту. 

4.Верно. налог считается уплаченным по дате обработки банком отправителем платежного поручения. в данном случае просрочки платежа не будет.