Как в расчете по взносам отразить компенсацию работнику проезда в командировку на личном автомобиле?
----------------------------------------------------------------------------------------------------

 

Оплата (компенсация) расходов на командировки не облагается страховыми взносами на основании [п. 2 ст. 422 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/4222). Так, в базу по взносам не включаются:

* суточные в пределах норм, а именно: не более 700 руб. при командировках по России и не более 2 500 руб. при загранкомандировках;
* документально подтвержденные затраты на проезд и наём жилья.

Освобождение от взносов не зависит от вида транспорта, которым сотрудник добирается к месту командировки и обратно. Кодекс не содержит таких ограничений. Соответственно, если работник, который ездил в командировку на собственном автомобиле, предоставил оправдательные документы о размере понесенных затрат (например, чеки АЗС на бензин), их компенсация в базу по взносам не включается. Это отметил Минфин России в письме от 28.03.2019 № 03-15-06/21254.

Документально подтвержденные расходы на проезд и наём жилья, а также суточные в пределах лимита отражаются в расчете по взносам дважды. Первый раз – как выплата в рамках трудовых отношений в пользу сотрудника. В этом качестве выплаты указываются:

* в Приложении 1 к разделу 1: по [строке 030](/db/garant/content/71423960/hdoc/11130) подраздела 1.1 (взносы на ОПС) и [строке 030](/db/garant/content/71423960/hdoc/11230) подраздела 1.2 (взносы на ОМС);
* в Приложении 2 к разделу 1 по [строке 020](/db/garant/content/71423960/hdoc/12020) (взносы на ОСС);
* в разделе 3 по [строке 210](/db/garant/content/71423960/hdoc/13190).

Второй раз – как выплата, которая не облагается страховыми взносами и входит в состав показателей следующих строк расчета:

* в Приложении 1 к разделу 1: [строки 040](/db/garant/content/71423960/hdoc/11140) подраздела 1.1 (взносы на ОПС) и [строки 040](/db/garant/content/71423960/hdoc/11240) подраздела 1.2 (взносы на ОМС);
* по [строке 030](/db/garant/content/71423960/hdoc/12030) в Приложении 2 к разделу 1 (взносы на ОСС).

В [разделе 3](/db/garant/content/71423960/hdoc/1080) расчета отсутствуют строки для сумм, освобождаемых от взносов. В этом разделе предусмотрена [строка 220](/db/garant/content/71423960/hdoc/13190), где указывается база для исчисления взносов. Она определяется как разница между суммой выплат в пользу физлица и необлагаемыми суммами. Следовательно, в рассматриваемой ситуации оплата командировочных расходов не попадает в состав [строки 220](/db/garant/content/71423960/hdoc/13190).

Такие пояснения представил Минфин России в упомянутом письме от 28.03.2019 № 03-15-06/21254. О начислении командировочных расходов в программе см. справочник ["Кадровый учет и расчеты с персоналом"](/db/staff1c/content/34851/hdoc).