За какой период учитывать показатели при расчете налога на прибыль за обособленное подразделение – нарастающим итогом или ежемесячно?

 

Организации, у которых есть обособленные подразделения, обязаны исчислять и уплачивать налог на прибыль с учетом определенных особенностей.

Так, часть налога, которая зачисляется в федеральный бюджет, необходимо рассчитать в целом по организации (без распределения по обособленным 
подразделениям) и уплатить в бюджет по месту нахождения головного отделения налогоплательщика 
([п. 1 ст. 288 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2881)).

Налог, который зачисляется в бюджеты субъектов РФ, рассчитывается отдельно – исходя из доли прибыли, приходящейся на головную организацию и на 
подразделение. Уплатить его организация должна отдельными платежными поручениями: в бюджет по месту своего нахождения и по месту нахождения подразделения 
([п. 2 ст. 288 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2882)).

Аналогичные правила действуют и для целей уплаты авансовых платежей по налогу 
([п. 1](/db/garant/content/10800200/hdoc/2881), 
[2 ст. 288 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2882)).

[Пунктом 2 ст. 288 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2882) 
закреплен порядок определения указанной доли прибыли подразделения. Она рассчитывается как средняя арифметическая величина следующих двух показателей:

* удельного веса среднесписочной численности работников (либо расходов на оплату труда) подразделения в среднесписочной численности всех 
 работников организации;
* удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости всего амортизируемого имущества организации.

В соответствии с [абз. 3 п. 2 ст. 288 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/28222) 
перечисленные показатели необходимо учитывать за отчетный период.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетными периодами для нее признаются месяц, два 
месяца, три месяца и так далее до окончания года 
([п. 2 ст. 285 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/2852)).

В приведенном случае организация осуществляет платежи по налогу ежеквартально. При этом авансовые платежи вносятся ежемесячно.

Следовательно, показатели для расчета доли прибыли обособленного подразделения (расходы на оплату труда и остаточную стоимость амортизируемого 
имущества) необходимо определять таким образом:

* для уплаты авансового платежа внутри квартала – по итогам месяца;
* для уплаты налога за отчетный период – по итогам квартала.

Смотрите также
--------------

* [Создание обособленного подразделения ООО](/db/content/bizlegsup/src/1041000_т_обособленное.htm?_=1582786229)
* [Порядок исчисления налога по обособленным подразделениям](/db/content/taxprib/src/3500000_т_уплата_по_обособленным.htm?_=1582877244)
* [Порядок исчисления 
 и уплаты налога при ликвидации обособленного подразделения](/db/content/taxprib/src/3500000_т_уплата_по_обособленным.htm?_=1582877244#m3)