Что делать с НДС, принятым к вычету с аванса, если продавец не поставил товар?
------------------------------------------------------------------------------

 

Если сделка, в счет которой был уплачен аванс, не состоялась, НДС, принятый к вычету с аванса, покупатель (заказчик) должен восстановить.

Покупатель (заказчик), который внес предоплату (аванс) в счет предстоящей поставки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), принимает к вычету НДС с такой предоплаты (аванса) ([п. 12 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17112)).

При этом должно соблюдаться условие [пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17121), согласно которому поставляемые товары (работы, услуги, имущественные права) должны использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Впоследствии – при окончательной оплате товара – НДС, принятый к вычету с аванса, нужно восстановить ([пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17033)).

Восстановить вычет НДС потребуется и в том случае, если продавец не осуществил поставку. Такой вывод Минфин России озвучил в письме от 16.11.2020 № 03-07-11/99550. Как пояснили в ведомстве, в этой ситуации не выполняется требование [пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17121), т.е. отсутствуют операции, облагаемые НДС.

В этом разъяснении в качестве примера приведена ситуация, когда сделка не состоялась по причине банкротства продавца и покупатель списал дебиторскую задолженность в виде предоплаты непоставленной партии товаров.

Минфин России ранее высказывал такую же точку зрения (см. [новость](/db/newsclar/content/466698/hdoc)). Однако заметим, что есть решение суд с противоположной позицией. Подробнее см. [статью](/db/taxnds/content/1586/hdoc).