Как заполнить декларацию по НДС при возврате товара поставщику?

 

При регистрации покупателем, который возвращает товар, корректировочного счета-фактуры в книге продаж в графе 7 и 8 (наименование 
и ИНН покупателя) следует указать наименование и реквизиты собственной организации (покупателя). В разделе 9 декларации по НДС отражается 
ИНН и КПП покупателя.

Обоснуем ответ.

При возврате всей партии (либо части) товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями) продавец выставляет корректировочный 
счет-фактуру на стоимость товаров, возвращенных покупателем ([п. 1.4 
письма](/db/garant/content/71987414/hdoc/14) ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, постановление Правительства РФ 
[от 26.12.2011 № 1137](/db/garant/content/70016264/hdoc) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, 
применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее – Постановление № 1137).

В этом случае продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании своего корректировочного счета-фактуры 
([п. 5](/db/garant/content/10800200/hdoc/1715) и 
[п. 13 ст. 171](/db/garant/content/10800200/hdoc/17113), 
[п. 4](/db/garant/content/10800200/hdoc/1724) и 
[п. 10 ст. 172](/db/garant/content/10800200/hdoc/17210)). А покупатель (плательщик НДС) восстанавливает НДС 
по возвращенным товарам, но при условии, что налог был принят к вычету 
([пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17034)). При восстановлении НДС покупатель 
регистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца.

Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость товаров, возвращаемых покупателем в течение 5 дней со дня подписания 
документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение стоимости товаров (письмо Минфина России 
[от 31.07.2012 № 03-07-09/96](/db/garant/content/70111618/hdoc), 
[п. 10 ст. 172 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17210)). Однако даже если поставщик не выставит 
корректировочный счет-фактуру, покупатель обязан восстановить НДС по возвращенным товарам.

Таким образом, восстановить НДС покупатель должен на одну из наиболее ранних дат 
([пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ](/db/garant/content/10800200/hdoc/17034)):

* получения первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;
* получения покупателем корректировочного счета-фактуры.

При регистрации корректировочного счета-фактуры или первичного документа в книге продаж в графе 7 указываются наименование покупателя из 
соответствующего первичного документа или данные из строки 3 "Покупатель" корректировочного счета-фактуры. В графе 8 указываются идентификационный 
номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя из соответствующего первичного документа или данные из строки 
3б "ИНН/КПП покупателя" корректировочного счета-фактуры.

Таким образом, в обеих графах указываются реквизиты лица, которое возвращает товар поставщику.

При этом в разделе 9 декларации по НДС по строке 100 указываются только ИНН и КПП покупателя из книги продаж (см. 
[форму декларации](/db/garant/content/70691966/hdoc/10000), утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № 
ММВ-7-3/558@).

Смотрите также
--------------

* [Восстановление 
 НДС при уменьшении стоимости](/db/content/taxnds/src/1507000_т_восстановление корректировка.htm)
* [Возврат товаров 
 поставщику в 1С](/db/content/accnds/src/1904001 апр_возвратпоставщику2019.htm)
* [Корректировочный 
 счет-фактура](/db/content/taxnds/src/1007000_т_выставление_корректировочного_счета.htm)
* [Регистрация 
 корректировочных счетов-фактур в книге продаж](/db/content/taxnds/src/1303000_т_регистрация корр.сф к-пр.htm)