Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила внесённый МИД России и Минфином России законопроект «О ратификации Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы»

Конвенция, подписанная в Москве 24 апреля 2013 года, направлена на обеспечение условий, при которых юридические и физические лица каждого из договаривающихся государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида дохода в своём государстве и государстве-партнёре, что позволит на взаимовыгодных условиях привлечь в каждое из договаривающихся государств иностранные инвестиции и обеспечить условия для устранения двойного налогообложения предприятий, организаций и граждан.

Конвенция подлежит ратификации, поскольку содержит иные правила, чем предусмотренные законодательством Российской Федерации, в части, касающейся налогообложения дивидендов, процентов, доходов от авторских прав и лицензий, прибыли от международных перевозок, полученных юридическими и физическими лицами договаривающихся государств.

Документ распространяется на налоги, взимаемые с общей суммы дохода или отдельных элементов дохода лиц, имеющих местожительство, постоянное местопребывание, место управления, место регистрации в Российской Федерации или на Мальте, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества и налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями.

Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогами в том государстве, где такое имущество фактически находится.

Прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве.

Право взимать налоги с процентов предоставлено государству, резидентом которого является получатель дохода. В то же время оговаривается право взимания налога и в государстве-источнике, однако в этом случае налог не может превышать 5% от общей суммы процентов.

Доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Однако такие доходы могут также облагаться налогом в том государстве, в котором они возникают, но если фактический получатель доходов является резидентом другого государства, то взимаемый налог не должен превышать 5% от общей суммы таких доходов.

Конвенция предусматривает режим налогообложения доходов физических лиц, аналогичный принятому в международной практике. Физическое лицо уплачивает налоги со всех своих доходов в той стране, в которой оно находится свыше 183 дней в течение 12-месячного периода.

Исключение с учётом международной практики сделано для членов экипажей транспортных средств, артистов, спортсменов, государственных служащих, пенсионеров, студентов, практикантов и стажёров.

Конвенция будет способствовать активизации взаимовыгодной предпринимательской и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц договаривающихся государств. Кроме того, получение российскими налоговыми органами возможности запрашивать интересующую информацию от аналогичных мальтийских органов приведёт к выявлению дополнительных налоговых поступлений в соответствующие бюджеты.

Законопроект будет рассмотрен на заседании Правительства.