нал

2011г. № 1 весенняя сессия

1.5. Бюджетное, налоговое, финансовое законодательство

В течение весенней сессии 2011 года основное внимание в сфере оптимизации бюджетного, налогового и финансового законодательства депутаты посвятили проблемам снижения налогового бремени для граждан Российской Федерации, улучшения налогового контроля за деятельность субъектов малого предпринимательства и т.п.

12 января в первом, 5 апреля во втором и 8 апреля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"» (о мерах по снижению налогового бремени соотечественников, переселившихся в Российскую Федерацию) (№ 431410-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) разработан во исполнение пункта 94 Плана подготовки актов по реализации в 2009 - 2010 годах Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012 года, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2008 г. № 1996-р.

Одной из важнейших задач российской миграционной политики является объединение потенциала соотечественников, проживающих за рубежом, с потребностями развития российских регионов. Для ее реализации Указом Президента Российской Федерации от 22 июня 2006 г. № 637 утверждена Государственная программа по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом (далее - Государственная программа).

Анализ выполнения Государственной программы в 2007-2009 годах, а также поступающие от переселенцев обращения демонстрируют, что значительная часть переселяющихся в Российскую Федерацию соотечественников находится в стесненном материальном положении и, несмотря на оказываемую в рамках действующего законодательства социальную поддержку и государственные гарантии, не обладает необходимым финансовым потенциалом, позволяющим достойным образом обустроиться в Российской Федерации.

Федеральный закон направлен на фиксацию на уровне 13% налоговой ставки в отношении дохода, получаемого от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами и лицами без гражданства, являющимися участниками Государственной программы, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию. Данная мера позволит снизить с 30% до 13% налоговое бремя, которое ложится на переселенцев в период первых 183 дней их пребывания в Российской Федерации.

Также предполагается освободить участников Государственной программы, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, от уплаты государственных пошлин за регистрацию по месту жительства. С этой целью предлагается дополнить соответствующими нормами статью 33329 Налогового Кодекса Российской Федерации и статью 19 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".

Предлагаемые изменения и дополнения части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" позволят снизить финансовую нагрузку на переселенцев в период обустройства в Российской Федерации и будут способствовать их скорейшей социальной адаптации в регионе вселения.

Представляется, что принятие данного Федерального закона будет способствовать дополнительному привлечению соотечественников в Российскую Федерацию, в том числе, в субъекты, испытывающие повышенную потребность в трудовых ресурсах.

12 января в первом, 25 марта во втором и 5 апреля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменения в статью 333.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (об изменении ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов для индивидуальных предпринимателей)» (№ 434723-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

В настоящее время пунктом 7 статьи 333³ Налогового кодекса Российской Федерации установлена пониженная ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (15 % от размера ставок сбора за каждый объект водных биоресурсов, предусмотренных в пунктах 4 и 5 указанной статьи) для российских рыбохозяйственных организаций, которыми признаются организации, осуществляющие рыболовство и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов и реализующие эти уловы и продукцию, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации их уловов и (или) произведенной из них продукции составляет не менее 70 %.

В отношении индивидуальных предпринимателей, осуществляющих добычу (вылов) водных биологических ресурсов и (или) производство рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, данная норма не распространяется, что приводит к формированию неравных конкурентных условий между индивидуальными предпринимателями и рыбохозяйственными организациями, осуществляющими деятельность в одной и той же сфере деятельности.

Принятый Федеральный закон предусматривает внесение в статью 333³ Налогового кодекса Российской Федерации изменений, направленных на предоставление права применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (15 % от размера ставок сбора за каждый объект водных биоресурсов, предусмотренных в пунктах 4 и 5 указанной статьи) наряду с российскими рыбохозяйственными организациями индивидуальным предпринимателям, соответствующим установленным действующей редакцией пункта 7 статьи 333³ Налогового кодекса Российской Федерации для рыбохозяйственных организаций критериям.

Кроме того, статьей 2 Федерального закона в соответствии со статьей 53 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено вступление его в силу с 1 января 2011 года, но не ранее, чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.

14 января в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О бухгалтерском учёте» (№ 385329-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Новая редакция федерального закона "О бухгалтерском учете" разработана с целью устранения устаревших норм, положений и пробелов действующего Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон), выявленных в результате анализа соответствующей правоприменительной практики. Законопроект направлен на приведение норм Федерального закона, регулирующих систему бухгалтерского учета, в соответствие с изменившимися экономическими условиями деятельности экономических субъектов для формирования и раскрытия надежной и полезной информации о финансовом положении этих субъектов, изменениях в их финансовом положении и финансовом результате их деятельности.

Предметом правового регулирования законопроекта являются правоотношения, возникающие при ведении бухгалтерского учета экономическими субъектами и регулировании бухгалтерского учета.

Законопроект содержит общие нормы, определяющие цели данного федерального закона и сферу его действия; основные понятия, используемые в федеральном законе; место федерального закона в законодательстве Российской Федерации. С целью защиты прав и законных интересов граждан, организаций и государства в законопроекте установлены единые требования к бухгалтерскому учету.

В законопроекте переработаны и уточнены такие нормы Федерального закона, как порядок изменения учетной политики экономического субъекта; порядок денежного измерения объектов бухгалтерского учета; состав первичной учетной документации; состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и другие, а также уточнена терминология, используемая в законодательстве Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В законопроект не включены нормы Федерального закона, которые относятся к исключительной компетенции экономических субъектов и не подлежат законодательному регулированию (формы первичной учетной документации).

Вместе с тем в законопроект включены нормы, отсутствующие в Федеральном законе, но необходимые для обеспечения гарантий пользователям информации в получении надежной и полезной финансовой информации. В частности, нормы, регулирующие вопросы бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации и ликвидации юридических лиц; использования для целей бухгалтерского учета электронных документов; осуществления внутреннего контроля в экономических субъектах.

С целью создания правового механизма регулирования бухгалтерского учета в законопроекте установлены принципы такого регулирования, состав и требования к документам в области организации и ведения бухгалтерского учета, полномочия органов регулирования и механизмы их взаимодействия, порядок разработки и утверждения стандартов бухгалтерского учета, гарантии участия широкого круга пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности в регулировании.

Предусмотренная законопроектом система регулирования бухгалтерского учета основывается на сочетании деятельности органов государственной власти и негосударственных организаций, включая саморегулируемые профессиональные организации бухгалтеров и аудиторов, предпринимателей, пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок регулирования бухгалтерского учета обеспечивает единство и непротиворечивость системы бухгалтерского учета в Российской Федерации, учет интересов широкого круга заинтересованных пользователей.

К полномочиям органов государственного регулирования бухгалтерского учета отнесены, в частности, выработка государственной политики; утверждение национальных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета и их разъяснение; утверждение программы разработки национальных стандартов бухгалтерского учета. К ведению субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета - разработка проектов национальных стандартов бухгалтерского учета, их разъяснение, обобщение практики их применения и разработка предложений по их совершенствованию, взаимодействие с международными неправительственными организациями в области бухгалтерского учета.

Для обеспечения взаимодействия органов государственного и субъектов негосударственного регулирования бухгалтерского учета в законопроекте предусмотрены такие механизмы, как программа разработки национальных стандартов бухгалтерского учета, совет по стандартам бухгалтерского учета, детальная процедура разработки и утверждения национальных стандартов.

Принятие федерального закона "О бухгалтерском учете" позволит повысить качество и эффективность регулирования бухгалтерского учета, будет способствовать улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации, развитию саморегулирования, укреплению бухгалтерской и аудиторской профессии.

14 января в первом, 22 апреля во втором и 11 мая в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" » (№ 448864-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в соответствии с положениями послания Президента Российской Федерации Д.А.Медведева Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 ноября 2009 года. Он направлен на совершенствование действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах с целью создания благоприятных налоговых условий для осуществления инновационной деятельности в Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон уточняет порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В частности, предусматривается, что расходы на НИОКР равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ).

В настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) не предусмотрен перечень расходов, относимых к расходам на НИОКР. В связи с тем, что с 1 января 2009 г. предоставляется возможность применять повышающий коэффициент 1,5 к расходам на НИОКР по направлениям, утверждаемым Правительством Российской Федерации, этот вопрос представляется особенно актуальным. Предоставление налоговой субсидии по таким расходам без четкого определения перечня их статей в законодательстве о налогах и сборах может привести к злоупотреблениям, выражающимся в отнесении части общепроизводственных и общехозяйственных расходов (косвенных расходов) к расходам на НИОКР, что в свою очередь приведет к созданию неверных стимулов и дискредитации самой льготы. Неопределенность состава расходов на НИОКР для целей налогообложения создает не только риски неправомерного сокращения налоговых обязательств, но и риски для добросовестных налогоплательщиков, связанные с такой неопределенностью. В связи с этим определяется перечень статей расходов (заработная плата персонала, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы), относимых к расходам на НИОКР для целей налогообложения прибыли организаций.

В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5, предусматривается, что налогоплательщики, использующие указанный законопроектом механизм, должны будут представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о выполненных НИОКР, оформленный в соответствии требованиями, установленными национальным стандартом (Межгосударственный стандарт ГОСТ 7.32-2001).

Учитывая, что проверка соответствия выполненных НИОКР перечню, установленному Правительством Российской Федерации, требует специальных познаний в области науки и техники, налоговым органом может быть назначена экспертиза представленного налогоплательщиком отчета в порядке, предусмотренном статьей 95 Кодекса. С целью обеспечения возможности проведения указанной экспертизы в рамках камеральной налоговой проверки соответствующее изменение вносится в пункт 3 статьи 95 Кодекса.

В целях равномерного учета расходов на НИОКР налогоплательщику предоставляется право формировать в налоговом учете резерв предстоящих расходов на НИОКР. При этом предусматривается, что налогоплательщик на основании разработанных и утвержденных им программ самостоятельно принимает решение о создании резерва, отражая соответствующее решение в учетной политике для целей налогообложения. При этом расходы налогоплательщика, осуществляемые им при реализации указанных программ, производятся за счет такого резерва.

Принятый Федеральный закон освободитждает от налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц доходы, полученные при реализации акций российских организаций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг в секторах инновационных отраслей экономики, при условии, что на дату реализации или иного выбытия, в том числе погашения, таких ценных бумаг они непрерывно находились в собственности налогоплательщика более 5 лет.

Порядок отнесения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики будет установлен Правительством Российской Федерации. В настоящее время к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики могут быть отнесены ценные бумаги, допущенные к торгам в биржевом секторе "Рынок инноваций и инвестиций" ЗАО "Международная межбанковская валютная биржа".

Данные меры направлены на стимулирование долгосрочного венчурного финансирования и повышения привлекательности частных инвестиций в развитие инновационной деятельности.

В целях стимулирования модернизации организаций и использования современного энергоэффективного оборудования с 1 января 2011 года предусмотрено предоставление льготы по налогу на имущество организаций сроком на три года в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

14 января в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части их приведения в соответствие с законодательством Таможенного союза» (об унификации российского законодательства с законодательством Таможенного союза» (№ 448864-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (Высшего органа Таможенного союза) от 27.11.2009 № 17 на уровне глав государств принят и вступил в силу Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, неотъемлемой частью которого является Таможенный кодекс Таможенного союза (далее - ТК ТС).

В соответствии с указанным решением разработан проект федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации», с принятием которого Таможенный кодекс Российской Федерации утратит силу. При этом законодательную базу Российской Федерации необходимо привести в соответствие с ТК ТС, а также международными соглашениями и договорами.

Проект федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части их приведения в соответствие с законодательством Таможенного союза» (далее - законопроект) направлен на унификацию российского законодательства с законодательством Таможенного союза.

Законопроект предусматривает приведение в соответствие с законодательством Таможенного союза законодательства Российской Федерации, в том числе норм, предусматривающих уголовную и административную ответственность за нарушения таможенных правил при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза, изменение принципа возбуждения таможенными органами дел об административных правонарушениях, определение компетенции таможенных органов с учетом данных изменений, уточнения и восполнения имеющихся пробелов отдельных процессуальных норм.

Кроме того, законопроектом предусмотрено внесение изменений в валютное законодательство Российской Федерации в связи с принятием Договора о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза (решение Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 05.07.2010 № 51), а также в законодательство Российской Федерации об особых экономических зонах в связи с принятием Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18.06.2010 «По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны».

Законопроектом предусматривается внесение изменений в:

1) Уголовный кодекс Российской Федерации;

2) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

3) Воздушный кодекс Российской Федерации;

4) Федеральный закон от 21.07.1997 № 114-ФЗ «О службе в таможенных органах Российской Федерации»;

5) Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;

6) Закон Российской Федерации от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе»;

7) Федеральный закон от 10 января 2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»;

8) Федеральный закон от 31 мая 1999 года № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области»;

9) Федеральный закон от 24 ноября 2008 г. № 2005-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»;

10) Федеральный закон от 22 июля 2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации»;

11) Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

12) Федеральный закон от 24 ноября 2008 года № 205-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов»;

13) Федеральный закон от 27.12.1995 № 213-ФЗ «О государственном оборонном заказе»;

14) Федеральный закон от 20.12.2004 № 166-ФЗ «О рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов»;

15) Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции»;

16) Федеральный закон от 17.07.1999 № 176-ФЗ «О почтовой связи»;

17) Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»;

18) Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве);

19) Федеральный закон от 25.02.1999 № 240-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций»;

20) Федеральный закон от 13.12.1996 № 150-ФЗ «Об оружии»;

21) Федеральный закон от 18.07.1999 № 183-ФЗ «Об экспортном контроле»;

22) Федеральный закон от 08.01.1998 № 3-ФЗ «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

23) Федеральный закон от 27.12.2002 № 184-ФЗ «О техническом регулировании»;

24) Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»;

25) Федеральный закон от 07.07.2003 № 126-ФЗ«О связи»;

26) Федеральный закон от 15.04.1993 № 4804-1 «О вывозе и ввозе культурных ценностей»;

27) Федеральный закон от 01.12.2007 № 310-ФЗ «Об организации и о проведении ХХН Олимпийских зимних игр и ХI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

28) Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»;

29) Федеральный закон от 14 апреля 1998 года № 63-ФЗ «О мерах по защите Экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами»;

30) Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;

31) Федеральный закон от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

32) Федеральный закон от 26 декабря 2008 года № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Принятие законопроекта не потребует дополнительных финансовых затрат из средств федерального бюджета и не приведет к сокращению его доходов.

14 января в первом, 9 февраля во втором и 11 февраля в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 14 Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и статьи 2 и 3 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"» (в части установления нового порядка расчета пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком) (№ 482772-5), внесённый депутатами Государственной Думы.

Принятый Федеральный закон разработан в целях обеспечения постепенного перехода к новому порядку расчета пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, вводимого с 1 января 2011 года Федеральным законом от 8 декабря 2010 года № 343-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Закон № 343-ФЗ).

Законом № 343-ФЗ расчетный период, за который берется заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, увеличивается до двух календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая. До 1 января 2011 года расчетный период для исчисления указанных пособий составлял 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, а если работник проработал у последнего работодателя меньшее время – то период фактической работы у последнего работодателя.

Закон № 343-ФЗ вступает в силу с 1 января 2011 года и согласно статье 3 будет применяться к страховым случаям, наступившим 1 января 2011 года и позднее.

Таким образом, гражданам, у которых отпуск по беременности и родам наступит после 1 января 2011 года, пособие по беременности и родам согласно Закону № 343-ФЗ должно будет исчисляться из заработка за 2009 и 2010 календарные годы.

В случае если в этом двухгодичном периоде застрахованное лицо имело перерывы в работе, либо у него была более низкая заработная плата в каком-то периоде (например, в 2009 году), чем в последние 12 календарных месяцев перед месяцем наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, применение нового порядка расчета пособия может привести к снижению его размера по сравнению с тем, если бы пособие было исчислено по ранее действовавшим правилам.

В связи с этим в течение 2011 года устанавливается дополнительный переходный период к применению нового порядка назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом № 343-ФЗ, что даст возможность гражданам адаптироваться к вносимым изменениям, в том числе при решении вопроса о дате рождения ребенка.

Принятый Федеральный закон вносит в статью 3 Закона № 343-ФЗ изменения, согласно которым в случае, если отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком (страховой случай) наступил в 2011 году, по заявлению застрахованного лица пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком может быть назначено, исчислено и выплачено в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2011 года. Если же порядок расчета указанных пособий, введенный Законом № 343-ФЗ, будет приводить к увеличению размера пособия, то будет применяться новый порядок расчета. Таким образом, застрахованным лицам предоставляется возможность выбора наиболее выгодного варианта расчета указанных пособий.

Статьей 2 принятого Федерального закона предусмотрено, что он вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Данная норма позволит осуществить перерасчет пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком, назначенных по нормам Закона № 343-ФЗ в период с 1 января 2011 года до даты вступления в силу законопроекта, при поступлении заявлений застрахованных лиц о применении при расчете указанных пособий порядка, действовавшего до 1 января 2011 года.

25 января во втором и 28 января в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О клиринге и клиринговой деятельности» (№ 289191-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в целях реализации отдельных положений Стратегии развития финансового рынка Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2008 г. № 2043-р. Его основной идеей и целью является создание конкурентоспособной системы управления рисками участников гражданско-правового оборота, а задачей – является определение порядка осуществления клиринга, создание эффективного правового регулирования клиринговой деятельности, повышение уровня защиты прав и интересов участников клиринга, определение правовых основ государственного регулирования клиринговой деятельности.

Вопрос всестороннего правового регулирования клиринга и клиринговой деятельности имеет высокую социальную значимость, а также является одним из условий обеспечения финансовой и экономической стабильности в Российской Федерации.

В настоящее время в Российской Федерации клиринг не является предметом самостоятельного закона. В то же время отдельное фрагментарное регулирование клиринга и клиринговой деятельности встречается в Законе Российской Федерации "О товарных биржах и биржевой торговле", Федеральном законе "О рынке ценных бумаг", Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральном законе "О негосударственных пенсионных фондах", Федеральном законе "О несостоятельности (банкротстве)", Налоговом кодексе Российской Федерации и др.

Однако анализ этих положений свидетельствует, что они являются лишь самыми общими положениями о клиринге и клиринговой деятельности, нуждающимися в значительной конкретизации. Необходимость комплексного подхода к регулированию клиринговой деятельности обуславливает потребность в разработке и принятии специального федерального закона.

Основные положения, содержащиеся в принятом Федеральном законе, можно условно разделить на две категории: нормы, содержащиеся в действующем законодательстве и детализированные в проекте, и нормы, являющиеся новеллами для законодательства.

Перенос ряда норм, содержащихся в действующем законодательстве, обусловлен необходимостью их раскрытия и детализации в проекте специального законодательного акта, регулирующего правоотношения в рассматриваемой сфере.

В качестве норм, предусмотренных принятым Федеральным законом и являющихся новеллами для законодательства, необходимо отметить следующие:

- к сфере применения отнесено оказание клиринговых услуг по обязательствам, предметом которых являются денежные средства, в том числе иностранная валюта ценные бумаги, товары и имущественные права, вытекающие из срочных сделок;

- введение специального способа обеспечения исполнения клиринговых обязательств (финансовое обеспечение);

- определен правовой режим гарантийного фонда, предназначенного для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, а также основания и процедуры его формирования и использования;

- предусмотрены гарантии завершения расчетов по клиринговым обязательствам при возникновении событий, свидетельствующих об ухудшении финансового положения участника клиринга или дающих основания предполагать о невозможности исполнения обязательства в срок (обращение взыскания на имущество участника клиринга, признание участника клиринга банкротом, аннулирование у участника клиринга лицензии, наличие которой является условием оказания клиринговых услуг);

- установлены единые принципы регулирования клиринговой деятельности. Определяется, что государственное регулирование указанной деятельности осуществляется одним федеральным органом исполнительной власти вне зависимости от того, что является предметом клиринговых обязательств.

Учитывая значимость клиринговой организации как инфраструктурного института, законопроектом устанавливаются требования, позволяющие обеспечить надлежащее выполнение такой организацией, возложенных на нее задач. В частности, устанавливаются требования к организационно-правовой форме клиринговых организаций, к совмещению клиринговой деятельности с иными видами деятельности, а также определяются требования к органам управления такой организации.

Принятым Федеральным законом урегулированы вопросы, регламентирующие договорные отношения, возникающие между клиринговой организацией и участником клиринга, установлено, что условия о клиринговом обслуживание содержатся в правилах осуществления клиринговой деятельности, которые приобретают силу договора путем заключения клиринговой организацией с участником клиринга договора присоединения.

В соответствии с принятым Федеральным законом каждая клиринговая организация должна разработать подробные правила осуществления клиринговой деятельности, содержащие условия допуска к участию в клиринге, порядок осуществления клиринговых процедур, создания и использования гарантийного фонда и осуществления иных способов минимизации рисков в процессе деятельности клиринговой организации.

В принятом Федеральном законе предусмотрены юридические механизмы, позволяющие сделать легитимным осуществление клиринга как такового. Так, установлен особый порядок исполнения обязательств, включенных в клиринговый пул, предусмотрены специальные последствия признания недействительными сделок, обязательства по которым допущены к клирингу, а также введен специальный режим для торгового счета участника клиринга и клирингового счета клиринговой организации.

Особое место занимают положения, направленные на регулирование клиринговой деятельности с использованием института центрального контрагента. В настоящее время в российском законодательстве фактически отсутствует полноценное законодательное регулирование института центральной стороны по сделке (центрального контрагента; по международной классификации - принцип ССР). Центральным контрагентом будет являться сторона по обязательствам, по которым осуществляется клиринг. Предполагается, что использование института центрального контрагента будет востребованным, в первую очередь, в рамках биржевой торговли.

Ключевым условием эффективного осуществления клиринговой деятельности (проведения клиринговых процедур) и особенно в случае использования института центрального контрагента являются система и элементы (механизмы) управления рисками. Именно поэтому значительная часть принятого Федерального закона посвящена этим вопросам.

Рыночной экономике присущи риски, проявляющиеся время от времени в финансовых кризисах, а зарубежная и российская практика показывает, что скорость развития и глубина кризисов напрямую связаны с неисполнением обязательств по договорам и ликвидностью активов участников рынка. Проблемы ликвидности обладают потенциалом создавать системные проблемы, особенно если они возникают во время быстрого изменения цен на товары, финансовые активы и т.д.

Предлагаемая система управления рисками позволит на основе рыночных методов регулирования создавать наиболее удобную для пользователей конструкцию исполнения обязательств и снижения рисков их неисполнения. При этом выбор механизмов управления рисками определяется клиринговой организацией самостоятельно, что позволит в условиях кризисных явлений или дестабилизации рынка, возможного дефолта (неисполнения обязательств) одного или нескольких участников клиринга (клиентов) повысить гибкость и удобство их использования в целях надлежащего исполнения обязательств по сделкам участников клиринга.

К отличительным особенностям финансового обеспечения следует отнести ограничение возможности обращения взыскания на указанное имущество по долгам участника клиринга, а также упрощенную процедуру реализации финансового обеспечения в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) участником клиринга своих обязательств.

Учитывая сложившееся доктринальное толкование норм действующего российского законодательства и существующую практику их применения, определен правовой статус специальных фондов, предназначенных для снижения рисков неисполнения обязательств участника клиринга.

Гарантийные фонды наряду с финансовым обеспечением станут одним из основных механизмов управления рисками клиринговой организации и участников клиринга. Определены виды имущества (имущественных прав), за счет которых формируются гарантийные фонды клиринговой организации, основания использования и возврата такого имущества участникам клиринга (клиентам). Определен правовой режим имущества, входящего в гарантийные фонды, а также решен вопрос о его правовой защите от требований третьих лиц как в случае банкротства самой клиринговой организации, так и конкретного участника клиринга, внесшего имущество в гарантийный фонд.

Принимая во внимание важность деятельности клиринговых организаций для финансового рынка в целом, устанавливается компетенция регулирующего органа. В частности, установлены основные положения порядка лицензирования клиринговой деятельности, приостановления и аннулирования лицензии, назначения временной администрации в случаях, установленных проектом закона, а также установлены правила регистрации документов клиринговой организации, имеющих первостепенное значение для целей осуществления клиринга (правила осуществления клиринговой деятельности).

Был систематизирован мировой опыт регулирования клиринговой деятельности, использовались рекомендации международных организаций (Комитета по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов (BIS), Международной организации комиссий по ценным бумагам (IOSCO) и практика осуществления клиринговой деятельности в странах, в которых наиболее развиты организованные рынки: Великобритания, США и Германия.

Принятый Федеральный закон позволит создать условия для перехода к более совершенным клиринговым процедурам и создания эффективной клиринговой системы, которая на основе комплексного подхода в части определения обязательств и финансового состояния участников клиринга, а также риск-менеджмента обеспечивала бы возможность совершать сделки разных типов на различных сегментах российского рынка и, одновременно, снижающей как риск неисполнения обязательств, так и системные риски в российской экономике. Становление российских клиринговых систем, в свою очередь, создаст новые благоприятные условия для повышения конкурентоспособности российского финансового и товарного рынка, российской экономики в целом. Участники хозяйственного оборота, в том числе участники финансового рынка, смогут получить доступ к передовым системам клирингового обслуживания и, как следствие, к международным товарным и финансовым рынкам.

25 января в первом и 28 января в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О клиринге и клиринговой деятельности"» (№ 289200-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятие и реализация Федерального закона "О клиринге и клиринговой деятельности" потребовала внесения изменений в ряд законодательный актов, которые направлены на унификацию регулирования деятельности клиринговых организаций и создание правовых условий для снижения рисков деятельности клиринговых организаций и участников клиринга. Принятым Федеральным закон предусматривается внесение изменений в ряд федеральных законов.

В Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" вносятся изменения в части уточнения ограничений на осуществление кредитными организациями производственной, торговой и страховой деятельностью. Предлагается предоставить кредитным организациям право на совершение сделок, являющихся производными финансовыми инструментами, базовым активом которых является товар, при условии, что обязательство по поставке товара в натуре будет прекращено до наступления срока его исполнения. Федеральный орган исполнительной власти в области финансовых рынков наделяется правом на получение информации об операциях, совершенных по торговым и клиринговым счетам, открытым в кредитных организациях, в порядке и случаях, предусмотренных Федеральным законом "О клиринге и клиринговой деятельности".

В Закон Российской Федерации "О товарных биржах и биржевой торговле" вносятся изменения в части исключения положений, направленных на регулирование клиринговой деятельности, связанной с оказанием соответствующих услуг по сделкам, заключенным на товарных биржах.

В Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" вносятся изменения в части исключения из закона норм, регулирующих клиринговую деятельность, закрепление определения производного финансового инструмента. В этой связи вносятся также изменения в нормы закона, связанные с уточнением порядка осуществления брокерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами при совершении сделок, являющихся производными финансовыми инструментами, а также уточняются полномочия федерального органа исполнительной власти по финансовым рынкам по квалификации производных финансовых инструментов и установлению требований к базовым активам производных финансовых инструментов.

Внесение изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах", в Федеральный закон "Об инвестиционных фондах", в Федеральный закон "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих", в Федеральный закон "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации", в Федеральный закон "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций" продиктовано необходимостью приведения норм указанных законов в соответствие с определением производного финансового инструмента.

Внесение изменений в Федеральный закон "О третейских судах в Российской Федерации" обусловлено необходимостью устранения противоречия между нормами, предусмотренными пунктом 3 статьи 5 указанного закона, и нормами проекта федерального закона "О клиринге и клиринговой деятельности", предусматривающими возможность включения в правила клиринга соглашения о том, что споры, связанные с оказанием клиринговых услуг, разрешаются в порядке третейского разбирательства.

В Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" предусмотрено внесение изменений в части определения особенностей исполнения и прекращения обязательств кредитной организации, допущенных к клирингу, исходя из нетто обязательств должника.

В главах 21 и 25 Налогового кодекса Российской Федерации уточняется порядок налогообложения НДС операций клиринговых организаций и центральных контрагентов (уточнения правил принятия налога к вычету), а также уточняются правила определения доходов и расходов клиринговых организаций и центральных контрагентов в целях создания нейтрального режима налогообложения налогом на прибыль организаций операций, связанных с осуществлением указанными организациями своих функций, в том числе при совершении операций со средствами гарантийных фондов (предлагается не учитывать для целей налогообложения соответствующие операции, поскольку такие операции совершаются исключительно в целях снижения рисков и проведения расчетов участниками клиринга).

В Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" вносятся изменения в части не распространения данного закона на лицензирование клиринговой деятельности, в связи с ее выделением в самостоятельный вид деятельности из деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг.

В Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" вносятся изменения в части исключения из конкурсной массы денежных средств и иного имущества организаций, находящихся на клиринговых счетах или в гарантийных фондах, создаваемых в соответствии с законом "О клиринге и клиринговой деятельности", а также закрепления правил исполнения обязательств участником клиринга по его обязательствам, допущенным к клирингу, при применении к участнику клиринга процедур банкротства.

В Федеральном законе "Об исполнительном производстве" внесены изменения, запрещающие обращение взыскания на денежные средства и иное имущество участников клиринга, находящееся на торговом и клиринговом счетах по долгам клиринговой организации.

25 января в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (о включении в состав доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, доходов в виде средств собственников помещений многоквартирных домов, поступающих на финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов) (№ 406048-5), внесённый Государственным Советом Республики Татарстан.

Федеральным законом от 30 декабря 2008 года № 323-ФЗ «О порядке определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) средств местных бюджетов в 2009 году и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» из налогооблагаемой базы исключены средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21 июля 2007 года № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (далее – Закон № 185-ФЗ).

Однако срок действия Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства – до 1 января 2012 года. В то же время средства соответствующих бюджетов могут выделяться осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям и позже указанного срока на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в случае наличия в них помещений, находящихся в собственности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования.

В связи с этим законопроектом предлагается не ограничивать Законом № 185-ФЗ срок действия предоставляемых налоговых льгот.

В соответствии со ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики, находящиеся на общем режиме налогообложения, учитывают при определении объекта налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, перечень которых является исчерпывающим.

При этом при налогообложении организаций по управлению многоквартирными домами в качестве дохода указанных организаций учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на софинансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов. В то же время при перечислении данным организациям указанных средств расходы на уплату налогов не предусматриваются. В связи с этим уплата налогов ложится на управляющие организации, товарищества собственников жилья, жилищные и иные специализированные потребительские кооперативы, что может привести к банкротству указанных организаций.

В целях обеспечения сохранности жилищного фонда и реформирования жилищно-коммунального хозяйства законопроектом предлагается из налогооблагаемой базы исключить средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие управляющим организациям, товариществам собственников жилья, жилищным и иным специализированным потребительским кооперативам на проведение капитального ремонта многоквартирных домов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 14 НК РФ к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, не учитывающимся при определении налоговой базы, относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, а также отчисления на формирование в установленном статьей 324 НК РФ порядке резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.

Статьей 324 НК РФ установлен порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств, который не применим для формирования резерва на проведение капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме. Кроме того, в соответствии со статьей 158 Жилищного кодекса Российской Федерации обязанность по оплате расходов на капитальный ремонт многоквартирного дома распространяется не только на членов ТСЖ, ЖК и ЖСК, в случае их создания в соответствующем доме, а на всех собственников помещений в этом доме и решение о плате на проведение капитального ремонта многоквартирного дома принимается общим собранием собственников.

В связи с изложенным, а также в связи с тем, что Федеральный закон от 12 января 1996 года № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» не распространяется на потребительские кооперативы, товарищества собственников жилья, законопроектом предлагается членские взносы ТСЖ, ЖК и ЖСК на формирование резерва на проведение капитального ремонта исключить из подпункта 1 пункта 2 статьи 14 НК РФ.

26 января во втором и в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 34 и 46 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"» (в части регулирования оборота памятных и инвестиционных монет, памятных банкнот) (№ 256434-5), внесённый депутатами Государственной Думы.

Согласно действующему законодательству, Банк России не имеет права проводить операции с монетами и банкнотами с некредитными организациями, а также использовать сувенирную упаковку для монет и банкнот (статья 46 Федерального закона от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

В подавляющем большинстве стран распространением инвестиционных и памятных монет занимаются специализированные нумизматические фирмы.

Учитывая существующие ограничения, Банк России осуществляет экспортные поставки своим контрагентам на основании комиссионного соглашения с ВТБ Банк (Германия) АО. При этом нумизматические фирмы - получатели российских монет, имея соглашение только с ВТБ Банком, не несут каких-либо обязательств перед Банком России. Это может создать определенные трудности при выполнении олимпийской монетной программы «Сочи 2014».

Для выпуска монет с официальной символикой Игр Банк России должен заключить лицензионные соглашения с Организационным комитетом «Сочи 2014» и Международным Олимпийским комитетом (МОК). Составной частью таких соглашений является Олимпийская Хартия.

Эмиссионный институт страны проведения Игр выплачивает роялти (вознаграждение) Организационному комитету, МОК и Национальным Олимпийским комитетам тех стран, в которые поставляются монеты. МОК требует предоставления ему месячных/квартальных отчетов о реализации монет, что предполагает ежемесячное получение информации от всех распространителей и ее обработку. Специалисты МОК анализируют и сверяют получаемые данные.

На эмиссионный институт возлагается также обязанность проведения детального контроля рекламных материалов (с учетом требований Олимпийской Хартии) всех официальных распространителей и передача этих материалов в МОК для контроля уже этой организацией. В случае каких-либо ошибок, ответственным является эмиссионный институт.

В соответствии с рекомендациями МОК, реализация монет, прежде всего из недрагоценных металлов, должна происходить в местах доступных и часто посещаемых гражданами страны проведения Игр и туристами. Монеты продаются в сувенирной упаковке. Исходя из опыта предыдущих Игр, продажи таких монет, рассчитанных на массового потребителя, осуществляются практически повсеместно, для этих целей привлекаются спонсоры. В Канаде спонсором Игр 2010 года является нефтяная компания, которая продает монеты на принадлежащих ей автозаправках. В нашей стране к реализации монет можно было бы привлечь ФГУП «Гознак», которое осуществляло бы дальнейшее продвижение монет через Почту России и другие коммерческие структуры, включая специализированные.

Впервые к Играм 2008 года в Пекине Банк Китая выпустил тиражом 5 млн. штук олимпийскую памятную банкноту. Ее реализация осуществлялась как в сувенирной упаковке, так и без упаковки. Опыт выпуска памятной банкноты признан успешным представителями МОК. Государствам, принимающим Игры, рекомендовано выпускать аналогичные банкноты.

В этой связи необходимо законодательно предоставить Банку России право осуществлять операции с памятными и инвестиционными монетами из драгоценных и недрагоценных металлов, памятными банкнотами, включая монеты, банкноты в сувенирной упаковке, с кредитными организациями, а также с юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями.

Все это будет способствовать не только успешному выполнению программы «Сочи 2014», но и значительному росту внутреннего нумизматического рынка, прежде всего за счет реализации памятных монет из недрагоценных металлов в сувенирной упаковке через широкую сеть распространения.

26 января во втором и 28 января в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (№ 433144-5), внесённый Президентом Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон направлен на совершенствование правовых основ внешнего государственного и муниципального финансового контроля и повышение эффективности и результативности деятельности контрольно-счетных органов. Его цель – установить общие принципы организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и их основные полномочия (статья 1).

Принятый Федеральный закон определяет основы статуса контрольно-счетных органов (статья 3). Так, контрольно-счетные органы являются постоянно действующими органами внешнего государственного и муниципального финансового контроля, образуются соответственно законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (далее - законодательный орган) и представительным органом муниципального образования (далее - представительный орган) и подотчетны им. Контрольно-счетные органы обладают организационной и функциональной независимостью, осуществляют свою деятельность самостоятельно, их деятельность не может быть приостановлена.

Состав контрольно-счетных органов как на уровне субъекта Российской Федерации, так и на муниципальном уровне также определяется принятым Федеральным законом (статья 5), при этом субъекты Российской Федерации и муниципальные образования наделяются правом уточнять состав контрольно-счетных органов и определять их структуру.

26 января в первом, 14 июня во втором и в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе"» (№ 455940-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе" принят Федеральный закон "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" и некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О национальной платежной системе", в соответствии с которым вносятся изменения в следующие законодательные акты Российской Федерации.

Принятым Федеральным законом вносятся изменения в Гражданский кодекс Российской Федерации в части определения условий использования электронных средств платежа с открытием банковского счета (изменения в главу 45) и без открытия банковского счета (изменения в главу 46) с установлением обязательств банка и клиента, оснований ответственности и порядка распределения риска убытков.

В целях обеспечения законодательной поддержки развития платежных инструментов и процедур в Гражданском кодексе Российской Федерации закрепляется институт перевода денежных средств с определением его безотзывности и окончательности, базовая форма расчетов платежными поручениями приводится в соответствие с современной банковской практикой, а также вводится форма расчетов платежными требованиями с возможностью ее применения в целях прямого дебетования.

В Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" вносятся изменения в части определения целей, функций и полномочий Банка России в сфере национальной платежной системе.

В Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" вносятся изменения в части закрепления права кредитных организаций по осуществлению переводов денежных средств в рамках платежных систем, а также в части создания небанковских кредитных организаций, осуществляющих переводы денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций.

В Федеральный закон "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" вносятся изменения, исключающие из сферы распространения данного федерального закона электронные деньги.

В Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций" предусмотрено внесение изменений в части неприменения моратория, невозможности отказа от исполнения обязательств, признания недействительной сделки кредитной организации - участника платежной системы, центрального клирингового контрагента, расчетного центра платежной системы, по которой кредитная организация несет обязательства в результате определения позиций на нетто-основе в рамках платежной системы.

В Федеральном законе "Об исполнительном производстве" предлагается запретить обращение взыскания на денежные средства, находящиеся на отдельном банковском счете оператора по приему платежей, прямых участников платежной системы, а также на денежные средства гарантийного фонда платежной системы по обязательствам, соответственно, оператора по приему платежей, расчетного центра, оператора платежной системы или расчетного центра.

В Федеральный закон "О защите конкуренции" вносятся изменения, уточняющие сферу совместного рассмотрения дел с включением организаций, являющихся операторами в соответствии с законодательством о национальной платежной системе.

В Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" вносятся изменения, направленные на обеспечение взаимодействия ФСФР России и Банка России при осуществлении Банком России наблюдения за платежными системами, в которых осуществляются переводы денежных средств в целях расчета по сделкам с ценными бумагами.

В Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" вносятся изменения в целях учета требований Федерального закона "О национальной платежной системе" при осуществлении перевода электронных денег.

В Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" вносятся изменения в части установления требований к контрольно-кассовой технике в составе платежного терминала, банкомата, применяемого платежными агентами.

В часть первую Налогового кодекса Российской Федерации вносятся дополнения, связанные с переводом электронных денег.

В Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" вводится понятие "электронные деньги".

В Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях вносятся изменения, устанавливающие административную ответственность за нарушение законодательства о национальной платежной системе.

Кроме того, принятие Федерального закона "О национальной платежной системе" потребует признания утратившими силу части 15 статьи 155 Жилищного кодекса Российской Федерации и Федерального закона "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами".

28 января в первом, 13 мая во втором и 20 мая в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменения в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (о ставке НДПИ при добыче газового конденсата) (464855-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Цель принятого Федерального закона состоит в стимулировании внедрения технологии сайклинг-процесса при добыче газового конденсата - способа разработки месторождений, содержащих газовый конденсат, с поддержанием пластового давления посредством закачки в продуктивный пласт ранее извлеченного из этого пласта горючего природного газа после отделения от него жидких углеводородов - газового конденсата.

Технология сайклинг-процесса имеет общие черты с закачкой горючего природного газа в подземные хранилища, но, в отличие от последней, позволяет увеличить конденсатоотдачу пласта и, соответственно, извлечение жидких углеводородов, на 10-35%.

Целесообразность применения сайклинг-процесса определяется дополнительными объемами добычи газового конденсата.

Продолжительность сайклинг-процесса определяется экономическими расчетами и при уменьшении эффекта от применения указанной технологии месторождение может быть переведено на разработку традиционным способом - методом истощения (без поддержания пластового давления). Этот период характеризуется добычей и товарной реализацией как газового конденсата, так и природного газа.

В Российской Федерации открыто и разрабатывается большое количество месторождений с высоким содержанием газового конденсата, разработка которых с использованием технологии сайклинг-процесса позволила бы увеличить конденсатоотдачу пластов. Однако данный способ увеличения добычи углеводородов не реализуется ни на одном из газоконденсатных месторождений, что приводит к потерям в добыче газового конденсата.

Одной из причин, не позволяющей в настоящее время активно применять технологию сайклинг-процесса, является экономическая нерентабельность разработки в виду многократного налогообложения закачиваемого в пласт газа: в соответствии с положениями главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья производится в отношении всего объема добытого газа вне зависимости от дальнейшего его использования.

Таким образом, при применении сайклинг-процесса недропользователь многократно исчисляет и уплачивает в бюджетную систему Российской Федерации НДПИ при добыче газа, закачиваемого в пласт для поддержания пластового давления, то есть происходит неоднократное налогообложение одного и того же объема газа.

В целях устранения данной коллизии и создания условий для увеличения добычи газового конденсата, являющегося ценным сырьем для производства нефтепродуктов, предлагается установить ставку НДПИ при добыче газа горючего природного в размере 0 рублей в отношении объемов указанного газа, закачиваемых в пласт для поддержания пластового давления, увеличивающего коэффициент извлечения газового конденсата из этого пласта.

8 февраля во втором и 22 февраля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании им финансовой поддержки)» (№ 415630-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в рамках выполнения пункта 33 Плана по реализации основных направлений антикризисных действий и политики модернизации российской экономики Правительства Российской Федерации на 2010 год (поручение Правительства Российской Федерации от 3 марта 2010 г. № ВП-П13-1277). Он направлен на повышение эффективности государственных программ поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства и совершенствование налогообложения их деятельности, осуществляемой за счет выделяемых средств.

Принятым Федеральным законом закрепляются нормы, позволяющие субъектам малого и среднего предпринимательства средства финансовой поддержки, полученные ими в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в виде субсидий, отражать в составе доходов пропорционально фактически осуществленным за счет этого источника расходам, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода. Данный порядок учета средств финансовой поддержки не распространяется на случаи приобретения за счет указанного источника амортизируемого имущества.

В случае приобретения за счет средств финансовой поддержки амортизируемого имущества, данные средства финансовой поддержки отражаются в составе доходов по мере осуществления расходов по приобретению амортизируемого имущества. Указанные положения не распространяются на субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющие специальные налоговые режимы, так как расходы, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов, в состав которых включаются основные средства и нематериальные активы, признаваемые амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, отражаются в расходах полностью, а не путем начисления амортизации.

Установление особого порядка учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства, позволит избежать возникновения налоговой базы по налогам на доходы физических лиц, на прибыль организаций, при применении упрощенной системы налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу в случае, когда получение финансирования и осуществление расходов за счет этого источника попадают в разные налоговые периоды.

С целью единообразного применения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, норм законопроекта, а также изменений, внесенных в Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", порядок учета выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания ими, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетной системы Российской Федерации, а также средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", распространяется как на налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, так и на налогоплательщиков, применяющих в качестве объекта налогообложения доходы, при условии ведения ими учета соответствующих выплат (средств).

25 марта в первом, 1 июля во втором и 5 июля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (в части совершенствования порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость) (№ 482215-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон подготовлен в целях устранения противоречий, возникающих на практике при применении отдельных положений главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Им предусматривается:

1) Определить порядок восстановления сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), ранее правомерно принятых к вычету:

- по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции) объектов недвижимости, приводящей к изменению их первоначальной стоимости;

- в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, при хищении, недостаче, выявленных в результате инвентаризации.

2) Уточнить порядок налогообложения НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в случае, если оплата отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав получена продавцом в сумме, отличной от суммы, определенной на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При этом суммовые разницы, возникающие на дату получения полной оплаты, предлагается учитывать в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 Кодекса.

В целях применения налоговых вычетов иностранную валюту или условные денежные единицы предлагается пересчитывать в рубли по курсу Банка России на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав произведенные налоговые вычеты не корректировать.

3) Установить порядок применения НДС и счетов-фактур в случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Предлагается в случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, возложить на покупателей обязанность по выставлению счетов-фактур на сумму разницы между суммой налога, указанной в счете-фактуре, выставленном продавцом, и суммой налога, исчисленной исходя из цен (тарифов) после их изменения.

Указанную сумму разницы предлагается у продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав принимать к вычету на основании вышеназванных счетов-фактур, а у покупателя - восстанавливать в налоговом периоде, в котором покупателем получены первичные документы на изменение цен (тарифов) в сторону уменьшения.

Предлагаемый порядок позволит предотвратить потери федерального бюджета в связи с уменьшением налоговый базы по НДС продавцами и оставлением без изменения суммы налоговых вычетов покупателями по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам в случае изменения в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Кроме того, в случае принятия данного предложения продавцы и покупатели товаров (работ, услуг), имущественных прав не будут представлять в налоговые органы уточненные декларации по НДС в связи с изменением в сторону уменьшения цен (тарифов) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4) Закрепить применение ставки НДС в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации в случаях, если международным договором установлено освобождение от налогообложения НДС таких товаров (работ, услуг).

5) Освободить от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий, проводимых организациями физической культуры и спорта.

В настоящее время остается не урегулированным вопрос освобождения от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений на время подготовки к проведению данных мероприятий (на время монтажа оборудования и тренировок в этих спортивных сооружениях), что приводит к противоречиям между налоговыми органами и налогоплательщиками.

6) Исключить из перечня документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения правомерности применения ставки НДС в размере 0 процентов в отношении товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Кодекса, выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации этих товаров (работ, услуг).

7) Установить порядок определения места реализации услуг, связанных с перевозкой, оказываемых иностранными лицами на территории Российской Федерации, услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания, используемых за пределами территории Российской Федерации для добычи (лова) биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории Российской Федерации, а также вспомогательных работ (услуг).

25 марта в первом, 1 июля во втором и 6 июля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон "О науке и государственной научно-технической политике"» (по вопросам предоставления государственной поддержки инновационной деятельности и оценки ее эффективности) (№ 508184-5 ), внесённый депутатами Государственной Думы.

Принятый Федеральный закон предусматривает особенности осуществления контрольных мероприятий использования бюджетных средств, выделяемых на финансирование инновационной деятельности, имеющей рисковый характер.

В нём предусматривается, что контроль за целевым использованием Внешэкономбанком и Инвестиционным фондом Российской Федерации бюджетных ассигнований, направленных на финансирование инновационной деятельности, а также оценка эффективности использования таких средств будут осуществляться с учетом требований методики по оценке эффективности инновационной деятельности, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Внесение данных положений в действующее законодательство создаст условия, при которых должностные лица прокуратуры при проведении прокурорских проверок указанных организаций в рамках общего надзора за расходованием бюджетных ассигнований, направленных на финансирование инновационной деятельности, будут обязаны придерживаться требований, установленных методикой, утвержденной Правительством Российской Федерации.

Кроме того, в отношении инновационной деятельности законопроектом предусмотрены особенности применения одного из принципов бюджетной системы Российской Федерации, связанного с результативностью и эффективностью использования бюджетных средств. Предлагаемые изменения в Бюджетный кодекс РФ предусматривают возможность установления в законодательстве Российской Федерации иных требований, предъявляемых к результативности и эффективности использования бюджетных средств в рамках инновационной деятельности и учитывающих особенности ее осуществления.

Внесение данной поправки в бюджетное законодательство приведет к тому, что должностные лица Счетной палаты при проведении проверок расходования бюджетных ассигнований, направленных на финансирование инновационной деятельности, будут руководствоваться требованиями вышеупомянутой методики по оценке эффективности инновационной деятельности.

Данный механизм проверок может быть применен в отношении организаций, имеющих прямое бюджетное финансирование, в том числе и к федеральным и региональным фондам поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, предусмотренным законопроектом № 412571-5, находящимся на этапе подготовки к рассмотрению Государственной Думой во втором чтении. Принимая во внимание, что государственная корпорация «Роснано» в настоящее время находится на стадии реорганизации и акционирования, в дальнейшем может потребоваться введение для нее особого порядка проведения контроля финансирования инновационной деятельности.

Введение «иммунитета» для организаций, осуществляющих финансирование инновационной деятельности, на проведение проверок органами прокуратуры и Счетной палаты представляется в настоящее время затруднительным в связи с чрезвычайным разнообразием организационно-правовых форм и управленческих схем этих организаций, неопределенностью сферы инновационной деятельности, а также отсутствием законодательной формализации процедур ее финансирования.

13 мая в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (об уточнении размеров стандартных налоговых вычетов для отдельных категорий налогоплательщиков) (№ 511230-5), внесенный Правительством Российской Федерации.

Проект федерального закона разработан во исполнение Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 30 ноября 2010 г. и предусматривает для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится:

- один ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя ребенка, сохранить налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода;

- двое детей - в размере 2400 рублей за каждый месяц налогового периода;

- трое детей - в размере 5400 рублей за каждый месяц налогового периода;

- четверо и более детей - в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого четвертого и последующего ребенка.

Принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" будет способствовать реализации государственной политики в сфере поддержки семей, имеющих детей.

13 мая во втором и в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и статьи 214.1 и 310 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части упрощения процедуры получения доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением и иных причитающихся владельцам таких ценных бумаг выплат) (№ 434342-5), внесенный депутатами Государственной Думы.

Принятие Федерального закона осуществляется в рамках мер, направленных на формирование в России международного финансового центра. Его основная идея заключается в упрощении порядка осуществления выплат по ценным бумагам с обязательным централизованным хранением путем установления на законодательном уровне обязанности депозитария по получению для своих депонентов выплат по таким ценным бумагам и с наделением депозитариев функциями налогового агента при получении указанных выплат.

На сегодняшний момент практически все выпуски корпоративных, государственных и муниципальных облигаций произведены в форме документарных облигаций на предъявителя с обязательным централизованным хранением. На рынке предъявительских ценных бумаг с обязательным централизованным хранением сложилась определенная схема перечисления доходов и средств от погашения номинальной стоимости. Для осуществления таких выплат эмитенту необходимо иметь список владельцев облигаций с указанием лиц, уполномоченных владельцами на получение доходов по ценным бумагам, и их платежных реквизитов.

Как известно, налоговым агентом при выплате доходов по облигациям физическим лицам-резидентам, физическим и юридическим лицам-нерезидентам является эмитент. Составление списка владельцев облигаций для исполнения эмитентом обязательств по облигациям является трудоемким и затратным процессом и для инвесторов (физических лиц-резидентов, физических и юридических лиц-нерезидентов), и для депозитария такого инвестора, вынужденного собирать необходимую информацию от своих клиентов, даже если клиент уполномочил депозитарий получать доходы по своим ценным бумагам, и для эмитента, который должен в достаточно короткие сроки рассмотреть все документы, правильно начислить и заплатить налоги, а позже - отчитаться перед налоговыми органами. Таким образом, фактически выполняются требования налоговых органов о раскрытии номинальными держателями информации об их клиентах-нерезидентах и физических лицах. Существующая схема приводит к росту издержек как со стороны эмитента по обслуживанию выплат по облигациям, так и со стороны номинальных держателей, что, в конечном счете, повышает расходы самого инвестора. Также проблема может возникнуть с неполным или несвоевременным раскрытием списка владельцев облигаций, что может привести к реализации налоговых рисков для эмитента, номинальных держателей и инвесторов.

Таким образом, существующая схема выплаты по ценным бумагам с обязательным централизованным хранением и исполнение эмитентом функций налогового агента (в отношении владельцев, являющихся физическими лицами-резидентами, физическими и юридическими лицами-нерезидентами) имеет ряд существенных недостатков, создает трудности и повышает издержки практически всех участников рынка ценных бумаг. Главной проблемой существующей схемы организации выплаты по ценным бумагам является огромный документооборот.

Так, инвесторам, для подтверждения права на льготное налогообложение или освобождение от него необходимо предоставлять отдельный комплект документов по каждому эмитенту и по каждой выплате дохода.

Эмитенту необходимо, во-первых, в короткий срок рассмотреть все представленные документы, рассчитать налоги и заплатить их, отчитаться перед налоговыми органами и обеспечить хранение необходимых документов.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, составляющие его учетную инфраструктуру (то есть депозитарии и регистраторы), должны обрабатывать огромное количество входящей и исходящей корреспонденции, связанной с предоставлением эмитенту документов для учета налогового статуса и налоговых льгот и освобождений инвесторов.

При этом существующая схема не только не облегчает расчет налогов, а, напротив, очень часто приводит к неправильному удержанию налогов:

- из-за опоздания с предоставлением необходимых документов эмитенту через депозитарную систему, которая иногда содержит несколько уровней «вложенных» депозитариев;

- из-за того, что эмитент посчитал представленный комплект документов неполным или недостаточным.

Принятый Федеральный закон позволяет решить указанные выше проблемы путем внесения следующих изменений в законодательство:

- в Федеральный закон «О рынке ценных бумаг», которые закрепят за российскими депозитариями обязанность по получению доходов для своих депонентов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением;

- в статьи 226 и 310 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющие за депозитарием, осуществляющим фактическую выплату (перечисление) доходов владельцу эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, функции налогового агента.

Принятый Федеральный закон позволит не только устранить существующие недостатки системы выплаты по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, но и обеспечит ряд положительных моментов:

- для инвесторов-нерезидентов, обслуживаемых кастодиальными депозитариями и имеющих освобождение от двойного налогообложения, теперь будет достаточно одного комплекта документов о его налоговом статусе, который хранится в обслуживающем депозитарии и, при необходимости, будет предъявляться налоговым органам;

- для эмитентов многократно уменьшится объем работы, связанный с удержанием налогов с доходов по ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, номинальными держателями которых являются депозитарии, и, соответственно, с отчетностью перед налоговой инспекцией. Кроме этого, при проведении самих выплат уменьшится трудоемкость по переводу денежных средств, т.к. все доходы по ценным бумагам, держателем которых является номинальный держатель, будут направляться этому номинальному держателю;

- для депозитариев, особенно расчетных, обслуживающих фондовые биржи, исчезнет необходимость содержать штат специалистов, занятых перепиской по предоставлению документов по налоговому статусу и налоговым освобождениям своих депонентов и депонентов нижестоящих депозитариев, а также облегчится процедура получения и сверки с эмитентом правильности произведённых платежей и удержания налогов, что приведёт к ускорению получения денежных средств инвесторами.

Принятый Федеральный закон закрепляет за эмитентом субсидиарной ответственности с депозитарием, осуществляющим централизованное хранение ценных бумаг, за неисполнение или ненадлежащие исполнение последним своих обязанностей по передаче депонентам доходов по ценным бумагам. На сегодняшний момент аналогичная норма, установленная пунктом 4 статьи 44 Федерального закона «О рынке ценных бумаг», действует в отношении эмитента - акционерного общества и регистратора, ведущего реестр акционеров такого общества. Так, общество и регистратор солидарно несут ответственность за убытки, причиненные акционеру в результате утраты акций или невозможности осуществить права, удостоверенные акциями, в результате ненадлежащего исполнения регистратором своих обязанностей.

17 мая в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части уточнения перечня доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц) (№ 514481-5), внесенный Правительством Российской Федерации.

В целях уточнения перечня доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, а также устранения имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм, предусматривается внесение изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Законопроектом предусматривается исключить в пункте 1 статьи 217 Кодекса положения об иных выплатах и компенсациях, не подлежащих налогообложению, поскольку такие выплаты, исходя из принципа определенности правовой нормы, должны конкретизироваться в соответствующих пунктах статьи 217 Кодекса, а также уточняются положения о пособиях, не подлежащих налогообложению.

В связи с исключением вышеуказанного положения об "иных выплатах и компенсациях" внесены соответствующие изменения в пункт 2 статьи 217 Кодекса, кроме того, данная статья дополнена новыми пунктами 11 и 82, а также новым абзацем двенадцатым пункта 3, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц ряда социально значимых выплат и компенсаций.

В связи с тем, что в настоящее время отсутствует определенность в вопросе обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсаций, выплачиваемых работникам в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в законопроекте предусматривается закрепить освобождение от налогообложения данных сумм путем внесения изменений в абзац второй пункта 3 статьи 217 Кодекса и дополнения статьи 217 Кодекса новым подпунктом 3 1.

Законопроектом предлагается закрепить освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационных выплат, связанных с бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными и (или) особо вредными условиями труда, молока (других равноценных пищевых продуктов) или соответствующей компенсационной выплаты, лечебно-профилактического питания.

В пункте 3 статьи 217 Кодекса предлагается установить ограничение для освобождения от налогообложения выходного пособия в размере, не превышающем трехкратный средний месячный заработок, поскольку в соответствии со статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации трудовым или коллективным договором может устанавливаться любой их размер.

В законопроекте уточняется, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц компенсации, связанные с возмещением работникам фактических затрат в связи с выполнением ими трудовых обязанностей.

В целях освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц наиболее социально значимых выплат (в денежной и натуральной форме) в законопроекте предлагается ввести пункт 82 статьи 217 Кодекса, предусматривающий освобождение от налогообложения сумм государственной социальной помощи и социальной поддержки, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов в соответствии с федеральными законами, постановлениями Правительства Российской Федерации, Указами Президента Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Предлагается законодательно закрепить освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц стоимости проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемой организациями и индивидуальными предпринимателями лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

17 мая в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (о совершенствовании системы специальных налоговых режимов) (№ 499566-5), внесенный депутатами Государственной Думы.

Проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» разработан на основании пункта 35 плана законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации на 2010 год, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 декабря 2009 года № 2063-р.

Целью законопроекта является налоговое стимулирование развития малого предпринимательства на основе совершенствования упрощенной системы налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, а также системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также устранение внутренних противоречий в указанных налоговых режимах исходя из практики их применения.

Основные положения законопроекта состоят в следующем.

1. Упрощенную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая в настоящее время применяется на основании статьи 346 25.1 главы 262 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), предлагается выделить в отдельную главу 265 «Патентная система налогообложения» Кодекса.

Пунктом 2 статьи 1 законопроекта предусматривается дополнить перечень специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой Кодекса) подпунктом 5 «патентная система налогообложения».

В соответствии с пунктом 1 статьи 1, пунктом 23 статьи 2 и пунктом 4 статьи 8 законопроекта подпункт 3 пункта 2 статьи 18 части первой Кодекса и глава 263 части второй Кодекса признаются утратившими силу с 1 января 2014 года. Таким образом, с указанной даты система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности исключается из перечня специальных налоговых режимов. Соответственно, с указанной даты признаются утратившими силу отдельные положения части второй Кодекса, связанные с единым налогом на вмененный доход, которые перечислены в пункте 4 статьи 8 законопроекта.

2. Законопроектом вносятся изменения в отдельные положения, регулирующие порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения (пункты 4 - 16 статьи 2 законопроекта).

Так, предусматриваются следующие изменения в главу 261 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)» Кодекса.

Статья 3463 Кодекса дополняется пунктом 9, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачивался единый сельскохозяйственный налог, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты единого сельскохозяйственного налога и сроки представления налоговой декларации (статьи 3469 и 34610 Кодекса).

Вносится дополнение в порядок признания доходов (подпункт 1 пункта 5 статьи 3465 Кодекса), которым устанавливается, что в случае возврата налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

В главу 262 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса вносятся следующие изменения.

Статья 34613 Кодекса дополняется пунктом 8, который устанавливает, что в случае прекращения организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, они обязаны представить заявление в налоговый орган о прекращении этой деятельности с указанием даты ее прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Соответственно, для таких налогоплательщиков устанавливаются сроки уплаты налога и сроки представления налоговой декларации (новая редакция пункта 7 статьи 34621 и статьи 34623 Кодекса).

В абзаце втором пункта 3 статьи 34621 Кодекса устанавливается, что сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности не в полной сумме, а только в части выплат не возмещаемых за счет Фонда социального страхования Российской Федерации.

Статья 34622 Кодекса признается утратившей силу, так как порядок зачисления налогов регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 16 статьи 2 законопроекта статья 34625.1 «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента» Кодекса признается утратившей силу.

3. Пункты 17 – 23 статьи 2 законопроекта предусматривают следующие изменения в главу 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

Законопроектом предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – единый налог).

С 1 января 2013 года подпункты 6 и 8 пункта 2 статьи 34626 Кодекса признаются утратившими силу. Из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, исключаются:

розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

По указанным видам предпринимательской деятельности с 1 января по 31 декабря 2012 года устанавливается ограничение по среднесписочной численности работников в размере 50 человек.

В связи с исключением указанных видов деятельности из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату единого налога, признаются утратившими силу с 1 января 2013 года подпункт 4 пункта 2.2 статьи 34626 Кодекса, а также понятия, связанные с этими видами деятельности (абзацы четырнадцатый, двадцатый, двадцать второй - двадцать седьмой статьи 34627 Кодекса).

Изменениями, вносимыми в статью 34628 Кодекса, вводится обязанность налогоплательщика при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, подать в пятидневный срок заявление в налоговый орган в целях снятия с учета в качестве налогоплательщика этого налога.

Таблица пункта 3 статьи 34629 Кодекса излагается в новой редакции в связи с уточнением определений видов предпринимательской деятельности и физических показателей в целях приведения их в соответствие пунктом 2 статьи 34626 Кодекса и понятиями, данными в статье 34627 Кодекса.

В новой редакции излагается пункт 10 статьи 34629 Кодекса, в котором устанавливается порядок исчисления единого налога в случаях, когда число дней фактической работы налогоплательщика меньше количества календарных дней в налоговом периоде.

Пункт 2 статьи 34632 Кодекса приводится в соответствие с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Статья 34633 «Зачисление сумм единого налога» Кодекса признается утратившей силу, так как порядок зачисления налогов регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации.

4. Пункт 24 статьи 2 законопроекта предусматривает дополнение раздела VIII.1 «Специальные налоговые режимы» части второй Налогового кодекса Российской Федерации главой 265 «Патентная система налогообложения».

Согласно законопроекту патентная система налогообложения вводится в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации.

По сравнению с действующим перечнем (69 видов деятельности) общий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, сокращен до 47 за счет их укрупнения. При этом в указанный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности (химическая чистка, крашение и услуги прачечных, оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом, оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом, услуги по прокату, экскурсионные услуги, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 квадратных метров, и объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети). Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания

При этом, если какой - либо вид предпринимательской деятельности включает в себя согласно Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН) или Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) класс, подкласс, группу, подгруппу, то законом субъекта Российской Федерации может быть установлено в отношении какого класса, подкласса, группы или подгруппы данного вида предпринимательской деятельности патентная система налогообложения не применяется.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников средняя численность которых не должна превышать за налоговый период десять человек.

Законами субъектов Российской Федерации также устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, переводимым на патентную систему налогообложения в пределах минимального (100 тыс. рублей) и максимального их размеров (500 тыс. рублей).

Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

Переход на патентную систему налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Документом, удостоверяющим право применения патентной системы налогообложения, является патент, выдаваемый на один вид предпринимательской деятельности, который действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте.

Заявление на получение патента индивидуальный предприниматель подает не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения. В настоящее время он должен подать заявление за месяц до начала применения данной системы налогообложения.

Налоговый орган обязан в пятидневный срок со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При этом в законопроекте перечислены основания для отказа в выдаче патента.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.

Если по итогам налогового периода доходы от реализации налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) если в течение налогового периода им допущено несоответствие установленным требованиям по предельной численности наемных работников и срокам уплаты налога, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.

Индивидуальный предприниматель, утративший право применения патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения не ранее чем со следующего календарного года. По действующему порядку индивидуальный предприниматель вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента через три года после утраты права применения данного налогового режима.

Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется в налоговом органе по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности (субъекту Российской Федерации) на основании заявления на получение патента в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом.

При этом указаны основания для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента.

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период времени с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Уплата налога производится в следующие сроки:

если патент получен на срок до 6 месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности, указанной в патенте;

если патент получен на срок от 6 месяцев до 12 месяцев календарного года - в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности, а оставшиеся две трети суммы налога уплачиваются в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налогоплательщики патентной системы налогообложения освобождены от представления налоговой декларации в налоговые органы. При этом они обязаны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов, которая представляется в налоговые органы при уплате оставшейся стоимости патента.

5. Статья 3 законопроекта предусматривает внесение изменений в абзац двадцатый пункта 2 статьи 56, пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, которыми устанавливается, что налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, по нормативу 10 процентов зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, а по нормативу 90 процентов - в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Изменения, вносимые в пункт 2 статьи 61.1 и пункт 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, предусматривают также исключение из перечня налогов, зачисляемых в бюджеты муниципальных районов и городских округов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данная норма вступает в силу с 1 января 2014 года.

6. Статья 4 законопроекта предусматривает внесение изменений в абзац первый пункта 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года № 54 - ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Пунктом 1 указанной статьи устанавливается, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками патентной системы налогообложения, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Пунктом 2 указанной статьи, вступающим в силу с 1 января 2014 года, исключается положение о том, что данная норма распространяется на индивидуальных предпринимателей – налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, так как данный налог отменяется с 1 января 2014 года.

7. В статьях 5 - 8 законопроекта вносятся изменения в отдельные федеральные законы, признаются утратившими силу отдельные федеральные законы (положения федеральных законов) в связи с принятием законопроекта.

Статья 9 законопроекта устанавливает порядок вступления в силу федерального закона.

Прогноз социально-экономических и иных последствий реализации законопроекта состоит в следующем.

Принятие законопроекта позволит решить ряд проблем, сдерживающих развитие патентной системы налогообложения, в частности: устранить конкуренцию с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; повысить заинтересованность муниципальных образований в стимулировании легализации и развития на их территориях предпринимательской деятельности и увеличении за счет этого доходов своих бюджетов.

Расширение сферы применения патентной системы налогообложения позволит увеличить поступления налога в бюджеты муниципальных районов и городских округов от этого налогового режима и компенсировать уменьшение доходов этих бюджетов в связи с сокращением сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Кроме того, сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности увеличит количество налогоплательщиков общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, что позволит увеличить налоговые поступления от них в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

18 мая в первом, 1 июля во втором и в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (в части исключения критерия доходности банка из числа критериев, на основании которых финансовая устойчивость банка - участника системы страхования вкладов признается недостаточной) (№ 544335-5-5), внесенный депутатами Государственной Думы.

Принятым Федеральным законом предусматривается исключение из числа обязательных критериев, на основании которых в целях статьи 48 финансовая устойчивость банка – участника системы страхования вкладов признается Банком России недостаточной, критерия, касающегося доходности банка (наличие у банка на две отчетные квартальные даты подряд неудовлетворительной оценки по группе показателей оценки доходности, пункт 3.1 части 3 статьи 48).

Принятый Федеральный закон нацелен на решение потенциальной проблемы вынужденного введения Банком России запрета на привлечение денежных средств физических лиц во вклады и открытие банковских счетов физических лиц по жизнеспособным банкам, имеющим оценку «неудовлетворительно» только по группе показателей оценки доходности. Введение указанной меры может негативным образом сказаться на финансовой устойчивости банка, в отношении которого данная мера введена. Это обусловлено тем, что запрет на привлечение денежных средств физических лиц во вклады и открытие банковских счетов физических лиц в общем случае не только значительно сужает возможности банков по привлечению средств (вклады физических лиц являются одним из основных источников фондирования банков), но и подрывает деловую репутацию банка. Помимо этого при определенных обстоятельствах введение таких запретов может негативно сказаться на устойчивости банковского сектора в целом.

Исключение из числа обязательных критериев, на основании которых производится оценка финансовой устойчивости банка – участника системы страхования вкладов в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов, группы показателей оценки доходности соответствует международной практике. Как свидетельствует международный опыт, определение ориентиров в области доходности находится в компетенции органов управления банка. При этом низкорентабельная и даже убыточная деятельность банка не всегда свидетельствует о наличии в его деятельности проблем, а тем более, о его нежизнеспособности. Доходность банка, например, может снижаться в период развития новых направлений бизнеса либо расширения его объемов. При этом банк сохраняет способность осуществлять текущую деятельность, своевременно удовлетворять требования кредитов по денежным обязательствам. Таким образом, снижение доходности банка не обязательно создает угрозу законным интересам кредиторов и вкладчиков.

Принятый Федеральный закон позволит частично унифицировать подходы к оценке финансовой устойчивости банков для целей банковского надзора и участия в системе страхования вкладов. Указанная работа предусмотрена Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2015 года (абзац 4 пункта 7 «Меры по снижению административной нагрузки на кредитные организации» раздела 3 «Об основных направлениях деятельности Правительства Российской федерации и Банка России по обеспечению развития банковского сектора», пункт 19 Плана мероприятий по реализации Стратегии).

Принятый Федеральный закон не меняет подходов к оценке достаточности финансовой устойчивости для банков, вступающих в систему страхования вкладов (статья 44 Закона), исходя из того, что на момент вхождения в систему страхования вкладов к финансовому состоянию банков не должно быть каких-либо нареканий, т.е. банки должны быть не только финансово устойчивыми, но и вести успешный (т.е. прибыльный) бизнес.

20 мая в первом, 1 июля во втором и 6 июля в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях совершенствования механизма страхования экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков (№ 521918-5), внесенный Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в соответствии с планом действий Правительства Российской Федерации по реализации в 2009-2012 годах Основных направлений внешнеэкономической политики Российской Федерации до 2020 года и планом антикризисных действий и политики модернизации российской экономики Правительства Российской Федерации на 2010 год. Он направлен на решение вопросов организации в Российской Федерации деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от коммерческих и политических рисков.

В соответствии с Федеральным законом "О банке развития" Внешэкономбанк является государственной корпорацией, деятельность которой в том числе направлена на поддержку экспорта российских товаров и услуг, включая осуществление страхования экспортных кредитов и инвестиций в устанавливаемом Правительством Российской Федерации порядке. Принятый Федеральный закон предусматривает, что в целях организации страхования экспортных кредитов и инвестиций от коммерческих и политических рисков Внешэкономбанк создает открытое акционерное общество (далее - общество).

Организация Внешэкономбанком страхования экспортных кредитов и инвестиций путем создания специализированной дочерней структуры и установление к ее деятельности особого порядка регулирования позволит сформировать необходимые правовые и организационные условия для функционирования внешнеэкономического института в соответствии с международной практикой.

В целях формирования целостной и эффективной системы государственной финансовой поддержки экспорта в Российской Федерации 28 июля 2010 г. на заседании наблюдательного совета Внешэкономбанка (протокол № 14, раздел 6, пункт 4) принято решение о создании Российского агентства по страхованию экспортных кредитов и инвестиций в форме открытого акционерного общества со 100% участием Внешэкономбанка в его уставном капитале.

С учетом международного опыта функционирования национальных экспортных кредитных агентств (SACE (Италия), Coface (Франция) и др.), указанная организационно-правовая форма обеспечит наиболее оптимальную и открытую модель управления и развития организации, действующей в общественном интересе.

В настоящее время коммерческие финансовые институты не готовы принимать на себя значительную часть рисков, связанных с поддержкой национального экспорта товаров и зарубежных инвестиций по отдельным странам, по причине высокого уровня таких рисков и трудностей управления ими, а также затратным механизмом реализации и невысоким уровнем рентабельности этой деятельности, отсутствием гарантирования государством их обязательств.

Деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций, осуществляемая обществом, не создаст конкуренции действующим коммерческим страховым организациям, поскольку будет направлена на оказание комплекса финансовых услуг для экспортеров и инвесторов, по которым российские коммерческие страховые организации будут не готовы предложить страховые продукты (в частности, страхование краткосрочных экспортных кредитов (до 2 лет) от политических рисков, экспортных кредитов на срок от 2 лет до 15 лет, краткосрочных рисков по операциям в странах, не имеющих инвестиционного рейтинга, рисков освоения внешних рынков, инвестиций российских компаний за рубежом от политических рисков).

Создание и функционирование общества должно обеспечить конкурентоспособные условия финансирования для отечественных компаний, осуществляющих международную коммерческую деятельность.

Страховая поддержка общества, берущего на себя существенную часть коммерческих и политических рисков, значительно облегчит российским экспортерам доступ к банковскому кредитованию на более выгодных условиях финансирования, а также увеличит результативность их участия в международных торгах, обеспечит защиту от невозврата предоставленного кредита и одновременно будет стимулировать развитие механизма экспортного финансирования.

В соответствии с международной практикой и для обеспечения конкурентоспособности услуг общества ему может быть предоставлена финансовая поддержка Внешэкономбанка в виде гарантий и/или в иных формах, а также государственная поддержка в соответствии с бюджетным законодательством в виде бюджетных инвестиций, государственных гарантий Российской Федерации.

В целях стимулирования участников внешнеэкономической деятельности по страхованию экспортных кредитов и инвестиций, а также обеспечения функционирования деятельности общества Принятый Федеральный закон предусматривает внесение изменений в следующие законодательные акты:

Федеральный закон "О банке развития" - в части уточнения функций Внешэкономбанка в сфере страхования экспортных кредитов от коммерческих и политических рисков путем создания общества, установления порядка регулирования этой деятельности Правительством Российской Федерации, определения требований, которые могут устанавливаться таким порядком;

Закон Российской Федерации "Об организации страхового дела в Российской Федерации" - в части нераспространения закона на деятельность по страхованию экспортных кредитов и инвестиций от коммерческих и политических рисков;

Налоговый кодекс Российской Федерации - в части установления режима льготного налогообложения при оказании услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию кредитов и инвестиций от коммерческих и политических рисков при исчислении налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, а также в части уменьшения налогооблагаемой базы участников внешнеэкономической деятельности при исчислении налога на прибыль (предоставление данного налогового режима соответствует режиму, предусмотренному в отношении обязательного страхования).

Вследствие принятия Федерального закона будет создан специализированный институт по страхованию экспортных кредитов и инвестиций, который позволит сформировать условия не только для восстановления, но и укрепления позиций российского высокотехнологичного экспорта товаров и услуг как на внешних рынках, так и рынках партнеров по таможенному союзу.

1 июня во втором и 3 июня в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 4 Федерального закона "О личном подсобном хозяйстве"» (в части освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых налогоплательщиками от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах) (№ 426605-5), внесенный депутатами Государственной Думы.

В результате реализации приоритетных программ развития Агропромышленного комплекса в России сложилась многоукладная система сельского хозяйства.

Работают более 20 тыс. крупных сельскохозяйственных предприятий и холдингов, более 265 тыс. крестьянских (фермерских) хозяйств и свыше 13 млн. сельских семей занимаются сельским подворьем.

Мелкий бизнес и личное подворье граждан производят сегодня более 50 % общего объема сельскохозяйственной продукции, а в производстве картофеля, овощей, плодов и ягод их доля превышает 80 %.

Аграрная политика государства строится на равной поддержке всех форм организации сельского производства. В законе "О развитии сельского хозяйства" в статье 3 сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются не только крупные организации, но и граждане, ведущие личное подворье. На них распространяются все льготы и условия государственной поддержки, установленные указанным законом.

За годы действия закона, им выдано более 700 тыс. льготных кредитов на общую сумму около 56 миллиардов рублей, оказывается финансовая поддержка из бюджетов всех уровней на приобретение сельскохозяйственной техники, племенных и товарных сельскохозяйственных животных, на производство реализуемой ими продукции животноводства и растениеводства, на услуги по искусственному осеменению сельскохозяйственных животных, на закладку и уходные работы по выращиванию садов, столовых и технических сортов винограда, на строительство теплиц для выращивания овощей защищенного грунта и другие нужды.

Граждане, ведущие личное подсобное хозяйство ряда регионов обращаются к депутатам Государственной Думы Российской Федерации с просьбой разъяснить, почему на получаемую государственную поддержку, в последнее время, налоговые органы начисляют налоги, как на дополнительно полученные доходы.

Как показали проверки, это связано с тем, что в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не четко прописан порядок налогообложения указанных средств, получаемых гражданами на ведение сельского хозяйства.

В этой связи пункт 13 излагается в следующей редакции:

«13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).

Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);».

Введен новый пункт 131 следующего содержания:

«131) средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, при целевом использовании их на развитие личного подсобного хозяйства: приобретение семян и посадочного материала, кормов, горючего, минеральных удобрений, средств защиты растений, молодняка скота и племенных животных, птицы, пчел и рыбы, закладку многолетних насаждений и виноградников и уход за ними, содержание сельскохозяйственных животных (включая искусственное осеменение и ветеринарию, обработку животных, птицы и помещений для их содержания), покупку оборудования для строительства теплиц, хранения и переработки продукции, сельскохозяйственной техники, запасных частей и ремонтных материалов, страхование рисков утраты (гибели) или частичной утраты сельскохозяйственной продукции.

Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:

если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

В случае нецелевого использования средств, полученных из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы денежных средств, использованных не по целевому назначению, учитываются при определении налоговой базы в том налоговом периоде, в котором они были получены.

Для целей настоящего пункта установленное пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» ограничение максимального размера общей площади земельного участка (участков) применяется в 2011 году, если иной размер указанной площади не установлен законом субъекта Российской Федерации;».

Пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве» изложен в следующей редакции:

«5. Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз.».

Принятие указанного Федерального закона позволит стабилизировать складывающуюся ситуацию в личных подворьях, когда многие граждане начали сворачивать личное хозяйство и как результат, в последнее время в этом секторе сократилось поголовье скота, площади посадки овощей и картофеля.

14 июня во втором и в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О национальной платежной системе» (№ 455931-5), внесенный Правительством Российской Федерации.

В условиях модернизации банковского сектора, финансового рынка Российской Федерации и их международного позиционирования с учетом перспективы формирования в России международного финансового центра, необходимости обеспечения международных стандартов в рамках членства России в Комитете по платежным и расчетным системам Банка международных расчетов, развития современных информационно-коммуникационных технологий, появления новых участников рынка платежных услуг особо важное значение приобретает развитие национальной платежной системы, которое представляется невозможным без современного, комплексного и сбалансированного правового регулирования.

Действующее законодательство Российской Федерации не формирует системной правовой базы, регламентирующей правоотношения в сфере национальной платежной системы. Предметом правового регулирования главы 46 "Расчеты" Гражданского кодекса Российской Федерации является сфера отношений между банками и клиентами в рамках применяемых форм безналичных расчетов. К отношениям, возникающим при организации и функционировании платежных систем, использовании платежной инфраструктуры, указанные положения применимы в ограниченной степени.

Предметом правового регулирования отдельных федеральных законов, регулирующих отношения в сфере национальной платежной системы ("О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности" "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами"), являются частные вопросы отношений, такие как полномочия Банка России по регулированию расчетов, правовое положение кредитных организаций, платежных агентов, но при этом ни один из действующих законодательных актов не дает представления
о структуре национальной платежной системы, ее субъектах (операторах), требованиях к деятельности отдельных операторов, к организации и функционированию платежных систем, использованию платежной инфраструктуры, функциях Банка России по наблюдению в национальной платежной системе.

Кроме того, для развития национальной платежной системы важное значение имеет правовое обеспечение платежных инноваций, появление которых вызвано технологическим развитием (электронные деньги, интернет-платежи, мобильные платежи), а также общих условий для всестороннего применения электронных средств платежа и электронной обработки платежной информации. В этой связи, необходимы учет технологической специфики и ее адекватное отражение в нормах законодательства о национальной платежной системы.

Вопросы регулирования платежных систем и наблюдения за ними приобрели для центральных банков существенное значение. Действующее законодательство не определяет платежную систему, не устанавливает требований к ее организации и функционированию, не позволяет выделить значимые платежные системы в соответствии с международными стандартами, не учитывает особенностей регулирования трансграничных платежных систем, а также не предоставляет Банку России полномочия по наблюдению за платежными системами.

Кроме того, в действующем законодательстве отсутствуют механизмы надзора за деятельностью организаций, являющихся операторами платежных систем, операторами услуг платежной инфраструктуры (операционными центрами, клиринговыми центрами), которые могут являться кредитными организациями и играют ведущую роль в организации и функционировании платежных систем.

Предметом правового регулирования принятого Федерального закона является регулирование деятельности организаций - операторов по переводу денежных средств, включая операторов электронных денег, операторов платежных систем, операторов услуг платежной инфраструктуры, определение требований к организации и функционированию платежных систем, порядка осуществления надзора и наблюдения в национальной платежной системе.

В главе "Общие положения" раскрывается предмет регулирования (статья 1), а также вводится глоссарий (статья 3) используемых понятий (оператор по переводу денежных средств, оператор платежной системы, оператор электронных денег, платежный агент, платежная система, платежная инфраструктура, операционный центр, клиринговый центр, расчетный центр, перевод электронных денег, электронные деньги, электронные средства платежа).

В главе второй определяются требования к деятельности операторов по переводу денежных средств, включая операторов электронных денег, операторов платежных систем и операторов услуг платежной инфраструктуры.

В частности, статья 7 устанавливает требования к деятельности оператора платежной системы, включая его обязанности (разработка и принятие правил платежной системы, привлечение операторов услуг платежной инфраструктуры, обеспечение управления рисками, надежности платежной системы), регистрацию в реестре операторов платежных систем, ведущемся Банком России, требования по предоставлению правил платежной системы, информации, касающейся платежной системы, в Банк России.

В принятом Федеральном законе присутствуют специальные положения, устанавливающие требования к деятельности оператора электронных денег и осуществлению перевода электронных денег (статья 5), а также требования к деятельности оператора по переводу денежных средств при привлечении им платежного агента (субагента) (статья 6).

При установлении требований к деятельности операторов услуг платежной инфраструктуры (операционным центрам, клиринговым центрам, расчетным центрам) принятый Федеральный закон (статьи 9-11) исходит из содержания выполняемых соответствующими операторами функций. В отношении операционных центров, клиринговых центров предусмотрена возможность ограничения размера их ответственности размером неустойки, за исключением случаев умышленного неоказания (ненадлежащего оказания) операционных услуг, клиринговых услуг.

Принятым Федеральным законом отдельно предусматривается, что клиринговый центр, являющийся кредитной организацией, Внешэкономбанком может становиться в порядке, предусмотренном правилами платежной системы и договорами об оказании клиринговых услуг стороной (центральным клиринговым контрагентом) по денежным обязательствам, возникающим (возникшим) у операторов по переводу денежных средств. В отношении деятельности центральных клиринговых контрагентов устанавливаются дополнительные требования, соответствующие международным стандартам.

Глава третья касается организации и функционирования платежной системы, включая общие требования к правилам платежной системы, принципы участия в платежной системе, критерии значимости платежных систем, требования к трансграничным платежным системами (в части их функционирования на территории Российской Федерации), порядок осуществления клиринга и расчета в платежной системе, средства минимизации рисков в платежной системе.

В частности, статьей 15 предусматриваются критерии значимости платежной системы (системно значимой или социально значимой), а также предусматривается право Банка России устанавливать к значимым платежным системам дополнительные требования, учитывающие специфику функционирования данных платежных систем.

Для трансграничных платежных систем (статья 16) в целях распространения законодательства о национальной платежной системе на отношения между участниками платежной системы, находящимися на территории Российской Федерации, обеспечения внутристрановых институциональных и функциональных механизмов управления рисками вводит требования, при соблюдении которых возможно участие в трансграничной платежной системе.

Положения принятого Федерального закона, регулирующие порядок осуществления клиринга и расчета в платежной системе (статья 17), учитывают современную практику функционирования платежных систем, в которых расчет может обеспечиваться на валовой, чистой или смешанной (гибридной) основе.

В целях минимизации рисков в платежных системах устанавливаются требования о создании системы управления рисками в платежной системе (статья 20) и обеспечении исполнения обязательств участников платежной системы по переводу денежных средств (статья 21), одним из способов которого является гарантийный фонд платежной системы.

Глава четвертая касается надзора и наблюдения в национальной платежной системе.

Статьи 22-24 посвящены осуществлению надзора и наблюдения в национальной платежной системе Банком России, включая полномочия надзорного органа, перечень применяемых предупредительных и принудительных мер воздействия. Указанная деятельность Банка России предполагает, в частности, полномочия Банка России давать рекомендации операторам по переводу денежных средств, операторам платежных систем, операторам услуг платежной инфраструктуры по вопросам их деятельности, проводить оценку соответствия деятельности соответствующих операторов данным рекомендациям, а также при необходимости предлагать по результатам оценки изменения в деятельность операторов.

В целях обеспечения эффективности надзора и наблюдения в национальной платежной системе предусматриваются положения о взаимодействии Банка России с федеральными органами исполнительной власти, а также с центральными банками, иными органами наблюдения в национальных платежных системах иностранных государств.

14 июня в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 4 и 57 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и статью 2 Федерального закона "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации"» (о наделении Банка России полномочиями по участию в разработке методологии и составления финансового счета Российской Федерации) (№ 455931-5 ), внесенный Правительством Российской Федерации.

Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 4 и 57 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и статью 2 Федерального закона "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" направлен на дальнейшее совершенствование российской системы национальных счетов.

Международный стандарт системы национальных счетов, принятый Статистической комиссией ООН и другими международными организациями, предусматривает составление набора счетов, характеризующих состояние и движение всех имеющихся ресурсов. В настоящее время показатели изменения финансовых активов и пассивов в полном объеме в рамках финансового счета российской системы национальных счетов не разрабатываются. В этой связи невозможно адекватно оценить объем и структуру финансовых ресурсов страны, изменение их стоимости в результате инфляции и других факторов. Таким образом, отсутствует система показателей, позволяющая комплексно контролировать и оценивать экономическое и финансовое положение и поведение резидентов российской экономики.

Кроме того, Российская Федерация, являясь кандидатом для вступления в ряд международных организаций, в том числе в Организацию экономического сотрудничества и развития, имеет обязательства по предоставлению определенного набора статистической информации, включающего данные финансового счета.

В соответствии с Положением о Федеральной службе государственной статистики, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 июня 2008 г. № 420, Росстат разрабатывает и утверждает в установленном порядке в пределах своей компетенции официальную статистическую методологию для проведения федеральных статистических наблюдений и формирования официальной статистической информации, обеспечивает соответствие указанной методологии международным стандартам и принципам официальной статистики.

В то же время предварительный анализ наличия информационной базы свидетельствует, что основная доля информационных ресурсов, необходимых для построения финансового счета, находится в ведении Банка России.В международной практике ответственными за его разработку, как правило, являются национальные банки.

В связи с этим проектом федерального закона предусматривается наделение Банка России полномочиями по участию в разработке методологии составления финансового счета Российской Федерации в системе национальных счетов, а также по организации его составления.

28 июня в первом чтении Государственной Думой принят проект федерального закона «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (в части расширения числа объектов налогообложения налогом на игорный бизнес) (№ 431990-5), внесенный членом Совета Федерации.

Актуальной тенденцией государственной политики в сфере игорного бизнеса является усиление мер административного контроля и ужесточение требований к субъектам предпринимательских отношений в данной области.

Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» были введены в действие многочисленные, ранее не применявшиеся ограничения, такие как создание игорных зон, регламентация мест осуществления деятельности по организации азартных игр, конкретизация требований к игорным заведениями и организаторам игр, и другие.

Федеральным законом от 22.04.2010 № 64-ФЗ «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» значительно повышены нормативы минимального размера чистых активов и размера уставного капитала организатора азартных игр, введены обязательный аудит отчетности и обязательное раскрытие информации о деятельности организатора, установлены ограничения для учредителей и др.

Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона № 323006-5 «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», который продолжает названную тенденцию в сегменте букмекерских контор и тотализаторов и направлен на регламентацию правового статуса пунктов приема ставок, не имеющих до настоящего момента легального определения, но являющихся, тем не менее, неотъемлемой частью названных игорных заведений.

Авторы настоящего законопроекта полагают, что наряду с совершенствованием мер государственного регулирования игорного бизнеса назрела необходимость модернизации соответствующей части налогового законодательства.

На сегодня объективно сложились экономические предпосылки для отнесения пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Структура функционирования игорных заведений данного вида в России, как и во всем мире, строится по сетевому принципу, когда организатор азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе располагает головным офисом и рядом обособленных подразделений. В головном офисе размещается персонал, формирующий перечень событий и условия пари, касса букмекерской конторы или касса тотализатора, и специальное оборудование, обеспечивающее ведение учета ставок, фиксацию факта наступления события, являющегося условием пари, и определение сумм выигрышей участников игр. В обособленных подразделениях, именуемых пунктами приема ставок, участники игр выбирают событие, исход которого является предметом пари, передают организатору денежные средства в качестве ставок и получают выигрыши.

Применительно к деятельности букмекерских контор и тотализаторов действующая редакция Налогового кодекса Российской Федерации рассматривает в качестве объекта налогообложения кассу букмекерской конторы и кассу тотализатора, под которыми понимается специально оборудованное место у организатора игорного заведения (организатора тотализатора), где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате (статья 364). Как правило, каждый из организаторов букмекерской конторы или тотализатора имеет лишь одно место, отвечающее названному понятию объекта налогообложения, и уплачивает соответствующий налог с одного, единственного объекта.

Пункты приема ставок к объектам налогообложения не относятся. Вместе с тем их количество является одним из критериев оценки масштаба деятельности организатора азартных игр, поскольку число заключаемых пари и возможность получения организатором дохода от результатов каждого из таких соглашений находятся в прямой зависимости от количества мест, в которых игрокам предлагается сделать ставку.

В результате в настоящее время налоговая нагрузка организатора азартных игр, располагающего одним пунктом приема ставок, не идентична налоговой нагрузке организатора, располагающего сотней пунктов. При этом финансовые результаты последнего, ввиду большего числа заключаемых пари, существенно выше, чем у первого.

Более того, расширение сети пунктов и соответствующее ему увеличение доходов организатора игр не приводит, в отличие от плательщиков других видов налогов, к соответствующему увеличению налоговых платежей. В данном случае организаторы азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах оказываются в привилегированном положении по сравнению с плательщиками других видов налогов, что вступает в конфликт с общими принципами равенства и справедливости налогообложения.

Полагаем, что необходимым следствием приобретения пунктами приема ставок правового статуса игорных заведений должно стать отнесение их к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, что требует внесения изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Максимальный размер ставки налога на игорный бизнес, применяемой к пунктам приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, предлагается установить на уровне 7000 рублей, что представляется экономически обоснованным, учитывая характер деятельности пункта приема ставок и экспертные оценки о среднем показателе выручки, поступающей в букмекерскую контору из одного пункта. Конкретные ставки налога будут определяться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации.

Предлагаемый законопроект предусматривает следующее:

1) введение понятий «пункт приема ставок тотализатора» и «пункт приема ставок букмекерской конторы», и отнесение их к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес;

2) установление предельных размеров ставок налога на игорный бизнес применительно к пунктам приема ставок букмекерской конторы и пунктам приема ставок тотализатора в размере от 5000 до 7000 рублей.

Принятие предлагаемых изменений будет способствовать реализации принципов всеобщности и равенства налогообложения, единообразному пониманию норм закона субъектами регулируемых правоотношений и увеличит налоговые поступления в бюджеты субъектов Российской Федерации.

1 июля во втором и 5 июля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О государственной поддержке в сфере сельскохозяйственного страхования и о внесении изменений в Федеральный закон "О развитии сельского хозяйства"» (№ 436233-5), внесённый членами Совета Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в целях комплексного решения задачи организации государственной политики в области сельскохозяйственной безопасности, в целях снижения негативного влияния факторов риска на производство сельскохозяйственной продукции. Им предусматривается значительное число новаций, которые в своей совокупности позволяют эффективно организовать процесс сельскохозяйственного страхования с государственной поддержкой (далее – сельскохозяйственного страхования).

В соответствии с ним государственная поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществляется в форме перечисления страховщику уполномоченным органом 50 процентов от начисленной страховой премии за счет средств федерального бюджета по договору сельскохозяйственного страхования.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах своих полномочий за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации вправе дополнительно устанавливать формы и пределы поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям сверх государственной поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусмотренной за счет средств из федерального бюджета. Источники финансирования и порядок предоставления указанной поддержки субъекта Российской Федерации определяются в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации

Принятым Федеральным законом предусматривается создание комплексной системы правоотношений, направленной на снижение финансового бремени для государства в части возмещения затрат на ликвидацию последствий страховых событий, возможности эффективной реализации государственной политики в области развития сельского хозяйства в Российской Федерации путем закрепления приоритетных направлений сельскохозяйственного страхования в плане сельскохозяйственного страхования, создания экономических основ для эффективной реализации собственно страховых отношений, создания системы мотивации сельскохозяйственных товаропроизводителей к заключению договоров страхования, недопущении злоупотребления как со стороны страховщиков, так и со стороны страхователей.

Планом сельскохозяйственного страхования определяется необходимый расчетный размер средств федерального бюджета, выделяемый на финансирование расходов уполномоченного органа по оплате части начисленной страховой премии по договорам сельскохозяйственного страхования на следующий плановый год и два последующих года.

Страхование осуществляется по риску утраты (гибели) сельскохозяйственных культур и гибели (падежа), вынужденного убоя сельскохозяйственных животных. При этом утрата (гибель) сельскохозяйственных культу определяется как недобор более пятидесяти процентов урожая озимых сельскохозяйственных культур, урожая многолетних насаждений, посадок многолетних насаждений и более тридцати пяти процентов урожая яровых сельскохозяйственных культур на всей площади посева (посадки) сельскохозяйственной культуры или многолетних насаждений от плановых объемов, предусмотренных в договоре сельскохозяйственного страхования, в результате наступления страхового события.

Предполагается весьма существенная демократизация отношений в области сельскохозяйственного страхования. Финансовые средства в размере 50 процентов от начисленной страховой премии перечисляются уполномоченным органом власти страховщикам, осуществляющим сельскохозяйственное страхование с государственной поддержкой. Страховщиками могут являться лишь те страховые организации, которые являются членами соответствующего профессионального объединения страховщиков, правовая основа деятельности которого сформирована по подобию организации соответствующих механизмов при реализации ОСАГО. Профессиональное объединение страховщиков помимо функций саморегулирования выполняет еще и функции поддержания платежеспособности всей системы в случае банкротства одного из страховщиков.

Предлагаемая схема организации сельскохозяйственного страхования позволяет дополнительно формировать значительные финансовые ресурсы на случай утраты (гибели) сельскохозяйственных культур при возникновении чрезвычайных ситуаций. Так, предлагается создать специальный фонд возмещения убытков при возникновении чрезвычайных ситуаций, за счет которого будут осуществляться выплаты в случае наступления значительных убытков в случае наступления чрезвычайных ситуаций. Фонд возмещения убытков при возникновении чрезвычайных ситуаций формируется за счет перечисления страховщиками 10 процентов от полученной страховой премии по договорам сельскохозяйственного страхования.

Порядок формирования и расходования средств фонда возмещения убытков при возникновении чрезвычайных ситуаций определяется профессиональным объединением страховщиков с учетом требований действующего законодательства и настоящего Федерального закона.

Использование средств сельскохозяйственного страхования также строго регламентируется. Законом устанавливаются прозрачные и ясные процедуры уплаты страховой премии, контроля за ее уплатой, регулируются отдельные специальные вопросы в рамках договорных отношений, создается эффективная система обеспечения баланса интересов всех субъектов и участников сельскохозяйственного страхования с государственной поддержкой, регламентируется процесс урегулирования убытков.

В целом сочетание эффективных механизмов частно-государственного партнерства и жесткого государственного контроля на всех этапах реализации сельскохозяйственного страхования позволит в течение нескольких лет создать одну из самых эффективных систем сельскохозяйственного страхования в мире.

1 июля во втором и 5 июля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности» (№ 385319-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в соответствии с положениями послания Президента Российской Федерации Д.А.Медведева Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 ноября 2009 года, а также положениями Концепции содействия развитию благотворительной деятельности и добровольчества в Российской Федерации, одобренной распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 июля 2009 г. № 1054-р, и Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 17 ноября 2008 г. № 1662-р.

Принятый Федеральный закон направлен на совершенствование действующего законодательства с целью создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций, оказания социальных услуг населению, развития благотворительной деятельности и добровольчества. В целях создания благоприятных условий для функционирования некоммерческих организаций и иных субъектов хозяйственной деятельности, осуществляющих свою деятельность в социально значимых и общеполезных областях, предлагается набор мер в области совершенствования налогообложения добавленной стоимости, формируемой при оказании услуг в социальной сфере, а также налогообложения доходов физических лиц - благополучателей при осуществлении некоммерческими организациями благотворительной деятельности.

Принятый Федеральный закон вносятся следующие изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации:

1) дополнения в статью 149 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, направленные на установление равных условий для некоммерческих организаций, иных субъектов хозяйственной деятельности и государственных и муниципальных учреждений при обложении налогом на добавленную стоимость реализации услуг, при условии их оказания исключительно и непосредственно в рамках заключаемых между исполнителем и государственным или муниципальным заказчиком государственных или муниципальных контрактов в соответствии с законодательством о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд:

услуг по социальному обслуживанию детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, детей, являющихся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством, регулирующим отношения в сфере социального обслуживания и в связи с деятельностью по профилактике безнадзорности;

физкультурно-оздоровительных услуг населению, включая проведение занятий по физической культуре и спорту, проведение спортивных и оздоровительных мероприятий;

услуг по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости.

В настоящее время от обложения налогом на добавленную стоимость освобождается лишь предоставление подобных услуг государственными и муниципальными учреждениями. Предоставление освобождения от налога на добавленную стоимость субъектам хозяйственной деятельности вне зависимости от организационно-правовых форм их создания соответствует действующим условиям предоставления освобождения от налога на добавленную стоимость в отношении оказания медицинских услуг, устанавливаемым в подпункте 2 пункта 2 статьи 149 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также внесены изменения в действующую редакцию статьи 149 главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяющие освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении отдельных социально значимых услуг.

Кроме того, освобождается от налогообложения бесплатное оказание услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством о рекламе.

Дополнения в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации сделаны по следующим направлениям:

освобождены от налогообложения суммы, уплаченные благотворительными и религиозными организациями за услуги по лечению (в соответствии с утверждаемыми Правительством Российской Федерации перечнями медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета) лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях;

освобождены от налогообложения доходы, получаемые детьми, оставшимися без попечения родителей, от благотворительных и религиозных организаций;

освобождены от налогообложения доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием, проживанием и в денежной форме - доходы в виде оплаты стоимости проезда к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, полученные в связи с осуществлением благотворительной деятельности добровольцами - физическими лицами, осуществляющими благотворительную деятельность на основании заключенного гражданско-правового договора, предметом которого является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг.

Изменения в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации расширяют перечень оснований на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц. Предусматривается снятие условия, при котором социальный налоговый вычет предоставляется исключительно при перечислении физическими лицами части своего дохода на осуществление уставной деятельности организаций, частично или полностью финансируемых за счет средств бюджетов. Также вычетом можно будет воспользоваться в случае перечисления средств некоммерческим организациям на формирование и пополнение целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", а также благотворительным организациям.

Дополнения в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют право некоммерческим организациям, зарегистрированным в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях", кроме созданных в форме государственной корпорации, государственной компании, объединения юридических лиц, создавать резерв предстоящих расходов, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности и учитываемых для целей налогообложения прибыли. Создание указанного резерва обеспечит равномерный учет доходов и расходов некоммерческих организаций, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

6 июля во втором и в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"» (об уточнении отдельных показателей федерального бюджета на 2011 год) (№ 571288-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон предусматривает дополнение приложениями 92 (секретно), 152 (секретно), 212 (секретно) и внесение изменений в статью 7, приложение 28 (совершенно секретно) и таблицы 14 и 37 приложения 30 к Федеральному закону от 13 декабря 2010 года № 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов".

Принятый Федеральный закон не предусматривает изменения основных характеристик федерального бюджета на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов.

Принятый Федеральный закон предусматривает перераспределение бюджетных ассигнований, утвержденных ведомственной структурой расходов федерального бюджета на 2011 год на осуществление бюджетных инвестиций, на взносы в уставный капитал открытых акционерных обществ – получателей бюджетных инвестиций в рамках проекта федеральной целевой программы "Развитие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации на 2011 – 2020 годы".

Федеральным законом от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" в 2011 году предусмотрено распределение субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации на капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования административных центров субъектов Российской Федерации и административных центров муниципальных районов Московской и Ленинградской областей, а также субсидий на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов указанных административных центров.

Предлагается предусмотреть бюджету Архангельской области субсидии для административного центра Ненецкого автономного округа города Нарьян-Мара на капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования административных центров субъектов Российской Федерации и административных центров муниципальных районов Московской и Ленинградской областей в размере 5,0 млн. рублей и на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов указанных административных центров в размере 10,1 млн. рублей, ранее не учтенные в распределении.

Указанные субсидии предлагается выделить за счет уменьшения бюджетных ассигнований, зарезервированных в составе нераспределенного резерва дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации.

6 июля в первом чтении Государственной Думой был принят проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон "О лотереях" и некоторые законодательные акты Российской Федерации» (в части совершенствования государственного правового регулирования лотерейной деятельности) (№ 535846-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О лотереях" и некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - законопроект) разработан в целях исключения возможности проведения азартных игр под видом лотерей, а также совершенствования государственного правового регулирования лотерейной деятельности. Предлагаемые поправки в Федеральный закон направлены на выполнение поручений Президента Российской Федерации Д.А.Медведева от 27 февраля 2011 г. № Пр-485 и от 3 марта 2011 г. № Пр-546, Председателя Правительства Российской Федерации В.В.Путина от 3 марта 2011 г. № ВП-П13-1217 и Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации - Министра финансов Российской Федерации А.Л.Кудрина от 29 июля 2010 г. № КА-П13-5172.

Законопроект доработан в соответствии с поручением Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации - Министра финансов Российской Федерации А.Л.Кудрина от 29 июля 2010 г. № КА-П13-5172 с учетом положений Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 214-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О лотереях".

Во исполнение поручения Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации - Министра финансов Российской Федерации А.Л.Кудрина от 10 декабря 2010 г. № КА-П13-8480 законопроект доработан с учетом исключения необходимости разработки технического регламента на лотерейное оборудование.

Законопроект доработан в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации Д.А.Медведева от 27 февраля 2011 г. № Пр-485 и от 3 марта 2011 г. № Пр-546 в целях недопущения использования фиктивным лотерейных схем, прикрывающих игорный бизнес. Законопроектом предлагается ограничить количество используемого лотерейного оборудования при проведении тиражной лотереи, изменить уведомительный порядок регистрации стимулирующих лотерей на разрешительный, определить минимальный срок после которого может осуществляется выплата, передача или предоставление выигрышей тиражной лотереи, а также установить ограничения к местам распространения лотерейных билетов бестиражных лотерей и местам проведения стимулирующих лотерей.

Законопроект содержит нормы:

дополняющие и уточняющие понятийный аппарат Федерального закона "О лотереях";

предоставляющие полномочия Правительству Российской Федерации устанавливать дополнительные требования к лотерейному оборудованию и лотерейным терминалам, а также порядок проверки их соблюдения;

исключающие возможность проведения под видом стимулирующих лотерей азартных игр;

дополняющие меры административной ответственности за нарушение требований Федерального закона "О лотереях".

Законопроект предполагает дополнение понятийного аппарата Федерального закона "О лотереях" новыми определениями, такими как "лотерейная квитанция", "игровая комбинация", "лотерейный терминал", "лотерейная программа", "центр обработки лотерейной информации", "электронный лотерейный билет", "организатор стимулирующей лотереи", "стимулирующая лотерея", а также уточнение некоторых действующих понятий.

Законопроект уточняет порядок заключения договора между организатором лотереи и участником лотереи - указанный договор может быть заключен при проведении лотереи только путем выдачи лотерейного билета, лотерейной квитанции или электронного лотерейного билета, с обязательным присутствием на них выбранной участником игровой комбинации. Законопроект исключает возможность заключения договора при проведении тиражной или бестиражной лотереи путем выдачи "иного документа" или "иным способом".

Законопроектом предусматривается использование лотерейных терминалов и электронного лотерейного билета только при проведении всероссийских государственных лотерей в режиме реального времени.

В связи с принятием 27 июля 2010 г. Федерального закона № 214-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О лотереях" и во исполнение поручения Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации - Министра финансов Российской Федерации А.Л.Кудрина от 29 июля 2010 г. № КА-П13-5172, законопроект был дополнен нормами устанавливающими:

основания для внесения сведений о лотереях и изменений в единый государственный реестр лотерей, государственный реестр всероссийских лотерей, государственный реестр региональных лотерей, реестр муниципальных лотерей;

требования к лотерейным терминалам;

наделение Правительства Российской Федерации полномочиями по установлению дополнительных требований к лотерейному оборудованию и лотерейным терминалам.

Во исполнение поручения Заместителя Председателя Правительства Российской Федерации - Министра финансов Российской Федерации А.Л.Кудрина от 10 декабря 2010 г. № КА-П13-8480, законопроектом предлагается внесение изменений в статью 12.1 Федерального закона "О лотереях" в части исключения необходимости разработки технического регламента на лотерейное оборудование, в связи с тем, что функциональные особенности оборудования, в том числе критерии, позволяющие определить отличие одного оборудования от другого (лотерейного от игорного) законодательство Российской Федерации не относит к предмету технических регламентов.

В связи с тем, что действующие нормы Федерального закона "О лотереях" не позволяют четко определить процедуру выбора оператора всероссийской государственной лотереи, организатором которой является федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации на организацию всероссийской государственной лотереи; региональной государственной лотереи, организатором которой является уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации; муниципальной лотереи, организатором которой является уполномоченный орган местного самоуправления, законопроектом предлагается ряд уточнений в статьи 13, 14 и 15 Федерального закона "О лотереях", которые затрагивают организацию и проведение государственных лотерей.

Предлагается определить порядок проведения конкурса по выбору оператора всероссийской государственной лотереи, а также условия и критерии оценки заявок на участие в открытом конкурсе по выбору оператора всероссийской государственной лотереи, региональной государственной лотереи и муниципальной лотереи.

Также предлагается ввести обязанность для организатора лотереи приступить к формированию призового фонда не позднее одного года с даты получения разрешения на проведение лотереи, кроме стимулирующих лотерей и всероссийских государственных лотерей в режиме реального времени. В противном случае уполномоченный орган вправе обратиться в суд с заявлением об отзыве выданного организатору лотереи разрешения на проведение лотереи, а также приостановить действие разрешения на проведение лотереи до вступления в законную силу решения суда. Названная норма обяжет организаторов лотереи своевременно приступить к лотерейной деятельности и начать выполнять свои обязательства перед соответствующим бюджетом и субъектами целевых отчислений.

Кроме того, законопроектом предлагается восстановить право законопослушных товаропроизводителей использовать современные способы стимулирования сбыта своей продукции, не создавая при этом законодательных предпосылок для возвращения незаконной практики проведения азартных игр под видом стимулирующих лотерей.

Поправками в статью 9 Федерального закона "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" предусматривается возможность предоставления контрольным органам права проводить проверки организаторов азартных игр и юридических лиц, осуществляющих проведение лотерей один раз в год; предлагается основанием для включения в ежегодный план проведения плановых проверок считать истечение трех месяцев со дня получения организатором азартных игр разрешения на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, получения организатором азартных игр лицензии на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах и получения юридическим лицом разрешения на проведение лотереи, в том числе стимулирующей лотереи или получения права на проведение всероссийской государственной лотереи.

Поправками в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях вводятся новые виды противоправных деяний, которые по своей сущности должны признаваться правонарушениями. Поправкой в данный Кодекс предлагается также наделить исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации правом составлять протоколы об административных правонарушениях в отношении нарушения законодательства о лотереях, разрешение на проведение которых или право на проведение которых предоставляются уполномоченными органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Законопроект предусматривает возможность проведения проверок соответствия лотерей их условиям и законодательству Российской Федерации один раз в год.

7 июля во втором и 8 июля в третьем чтениях Государственной Думой был принят Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» (№ 305289-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Основной целью принятого Федерального закона является упорядочение и повышение эффективности налогового контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов при применении трансфертного ценообразования, уточнение перечня взаимозависимых лиц и совершенствование основ определения соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным (регулируемым) ценам для целей налогообложения, создание действенных механизмов противодействия использованию трансфертных цен в целях минимизации налогов. Его действие распространяется на организации и физических лиц, которые совершают контролируемые сделки, предусмотренные законопроектом, а также на налоговые органы.

Принимая во внимание самостоятельность, значимость и объемность предмета правового регулирования отношений, возникающих в сфере налогообложения и налогового контроля в рассматриваемой сфере, предлагается признать утратившими силу статьи 20 и 40 части первой Кодекса, дополнив её разделом V 1, регулирующим вопросы взаимозависимости лиц для целей налогообложения, общие положения о ценах и налогообложении, методы, используемые при определении соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения и круг контролируемых сделок, а также вопросы налогового контроля и соглашений о ценообразовании.

Принятым Федеральным законом предусматривается сохранить две группы оснований для признания лиц взаимозависимыми: по закону и по решению суда.

Перечень лиц, признаваемых взаимозависимыми лицами по закону, предлагается расширить по сравнению с действующим в настоящее время, включив в него:

организации – в случае, если одна организация (совместно с ее взаимозависимыми лицами, указанными в настоящем пункте) непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 20 процентов;

физическое лицо (совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в настоящем пункте) и организация - в случае, если физическое лицо непосредственно и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 20 процентов;

организации - в случае, если одно и то же лицо (совместно с его взаимозависимыми лицами, указанными в настоящем пункте) непосредственно и (или) косвенно участвует в этих организациях, и доля такого участия в каждой организации составляет более 20 процентов;

основное общество (товарищество) и его дочерние общества;

организация и член ее совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член ее коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия ее единоличного исполнительного органа;

организации, в которых полномочия единоличного исполнительного органа осуществляет одно и то же лицо;

организации и (или) физические лица - в случае, если доля непосредственного участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50 процентов;

физические лица - в случае, если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

физические лица, которые состоят в браке, родстве или свойстве, усыновитель и усыновленный, опекун (попечитель) и подопечный;

учредитель доверительного управления (траста, траст-фонда, созданного в соответствии с законодательством иностранного государства), доверительный управляющий и выгодоприобретатель, а также доверительный управляющий и организации, управление которыми осуществляет доверительный управляющий;

лица - в случае, если одно из них и представитель другого лица являются взаимозависимыми лицами, либо когда представители этих двух лиц являются взаимозависимыми лицами, и их взаимозависимость оказывает влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых указанными лицами, и (или) экономические результаты их деятельности.

Принятым Федеральным законом определяется следующий перечень контролируемых сделок:

а) сделки между взаимозависимыми лицами.

Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов и расходов от всех таких сделок между взаимозависимыми лицами, совершенных в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемой сделки), превышает 1000 млн. рублей, либо при наличии одного из следующих обстоятельств:

предметом сделки (одним из предметов сделки) является товар, признаваемый объектом налогообложения налога на добычу полезных ископаемых и облагаемый по адвалорной налоговой ставке;

хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком единого сельскохозяйственного налога (вступление в силу положения законопроекта о контроле таких сделок предусматривается с 1 января 2014 года);

хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если в рамках такой деятельности заключена соответствующая сделка);

б) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, входящими в состав следующих товарных групп: нефть и нефтепродукты, черные металлы, цветные металлы, драгоценные металлы и драгоценные камни (по перечню товаров, утверждаемому Минэкономразвития России);

в) сделки между российскими организациями (иностранными организациями через их постоянные представительства в России, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации) и лицами, местом нахождения (местом жительства) которых являются государства и территории, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Кодекса, либо если бенефициарами по таким сделкам являются лица, включенные в указанный перечень.

Указанные положения распространяется в том числе на сделки купли-продажи одних и тех же товаров, совершенные с участием третьих лиц, когда продавец в первой сделке и покупатель в последней сделке являются взаимозависимыми лицами.

Сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, предлагается не признавать контролируемыми сделками.

Принятым Федеральным законом уточняются общие положения о ценах и налогообложении и устанавливается перечень методов, используемых при определении соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения.

Предполагается, что цена товара (работы, услуги), которая применена сторонами сделки, соответствует рыночным ценам, пока не доказано обратное.

Вместе с тем, если условия и (или) результаты сделки между взаимозависимыми лицами отличаются от условий, которые имели бы место в сделке между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то доходы, которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но из-за наличия таких условий не были получены, учитываются для целей налогообложения.

В законопроекте предусматривается шесть методов определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения.:

метод сопоставимых рыночных цен,

метод цены последующей реализации,

метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта),

затратный метод,

метод сопоставимой рентабельности,

метод распределения прибыли.

Указанные методы могут использоваться с учетом фактических обстоятельств и условий контролируемых сделок.

Для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, предполагается использование указанных методов также по группе однородных сделок. К однородным сделкам в законопроекте отнесены сделки, предметом которых являются идентичные (однородные) товары (работы, услуги), совершенные с одним лицом или несколькими одними и теми же лицами в сопоставимых экономических (коммерческих условиях).

1. Метод сопоставимых рыночных цен используется при наличии на соответствующем рынке товаров (работ, услуг) не менее четырех сделок, предметом которых являются идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми, и достаточной информации об этих сделках. Выборка для исследования такого количества указанных сделок в соответствии с международной практикой использования метода сопоставимых рыночных цен считается репрезентативной и обеспечивает достаточную обоснованность вывода о соответствии или несоответствии цены, примененной в контролируемой сделке, рыночным ценам.

При использовании указанного метода цена, примененная в контролируемой сделке, сопоставляется с ценами сделок, находящимися в пределах расчетного интервала рыночных цен.

Для расчета интервала рыночных цен предполагается использовать выборку цен, разделив её на четыре равных интервала. Цены, составляющие крайние точки двух центральных интервалов, формируют интервал рыночных цен для контролируемой сделки.

При отсутствии или наличии менее четырех сделок, предметом которых являются идентичные (при их отсутствии - однородные) товары (работы, услуги), совершенных в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях между лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также при отсутствии достаточной информации о таких сделках используются остальные методы.

2. Метод цены последующей реализации используется для определения соответствия рыночным ценам цен, по которым товар приобретается у лица, являющегося взаимозависимым, и перепродается без переработки лицам, не являющимся взаимозависимыми с перепродавцом.

При использовании метода цены последующей реализации валовая рентабельность перепродавца при последующей реализации (перепродаже) товара, приобретенного им в контролируемой сделке, сопоставляется со значениями соответствующей рентабельности, находящимися в пределах интервала рентабельности, определенного по неконтролируемым однородным сделкам в порядке, аналогичном порядку определения интервала рыночных цен. В случае, если валовая рентабельность перепродавца находится в пределах указанного интервала рентабельности, для целей налогообложения признается, что цена, по которой товар приобретен в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

3. Метод цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) является приоритетным по сравнению с другими методами для определения соответствия рыночным ценам цен, по которым товар приобретается у взаимозависимого лица, а продукт переработки этого товара (вторичный продукт) реализуется производителем такого продукта другим лицам (лицу), не являющимся взаимозависимыми лицами с производителем.

При использовании метода цены реализации продукта переработки (вторичного продукта) валовая рентабельность производителя продукта переработки (вторичного продукта) при реализации этого продукта сопоставляется со значениями соответствующей рентабельности, находящимися в пределах интервала рентабельности, определенного по неконтролируемым однородным сделкам в порядке, аналогичном порядку определения интервала рыночных цен. В случае, если валовая рентабельность производителя продукта переработки (вторичного продукта) находится в пределах указанного интервала рентабельности, для целей налогообложения признается, что цена, по которой товар приобретен производителем продукта переработки (вторичного продукта) в контролируемой сделке, соответствует рыночной цене.

4. Затратный метод предусматривает сопоставление валовой рентабельности затрат продавца в контролируемой сделке со значениями соответствующей рентабельности, находящимися в пределах интервала рентабельности, определенного в установленном порядке по неконтролируемым однородным сделкам. В случае, если валовая рентабельность затрат продавца в контролируемой сделке находится в пределах указанного интервала рентабельности, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночным ценам.

Затратный метод используется, в частности, в следующих случаях:

при выполнении работ (оказании услуг) лицам, являющимся взаимозависимым с продавцом (за исключением случаев, когда при выполнении работ, оказании услуг используются объекты нематериальных активов, оказывающие существенное влияние на уровень валовой рентабельности затрат продавца; услуг по управлению капиталом и инвестициями, включая осуществление торговых операций на рынке ценных бумаг и валютном рынке; услуг по исполнению функций единоличного исполнительного органа организации);

при продаже сырья или полуфабрикатов лицам, являющимся взаимозависимым с продавцом;

при продаже товаров (работ, услуг) по долгосрочным договорам между взаимозависимыми лицами.

Если невозможно обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского учета для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам, используются метод сопоставимой рентабельности или метод распределения прибыли.

5. Метод сопоставимой рентабельности может использоваться, в частности, в случаях отсутствия или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о сопоставимости экономических (коммерческих) условий сделок. Указанный метод предусматривает сопоставление рентабельности стороны контролируемой сделки с расчетным интервалом рентабельности. При выборе конкретного показателя рентабельности учитывается вид деятельности, осуществляемый стороной контролируемой сделки, полнота, достоверность и сопоставимость данных, используемых для расчета соответствующей рентабельности, а также экономическая обоснованность такого показателя.

Для целей метода сопоставимой рентабельности могут использоваться следующие показатели рентабельности: рентабельность продаж, рентабельность затрат, валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов, рентабельность активов. Так, например, для целей указанного метода могут быть использованы следующие показатели рентабельности:

рентабельность продаж - при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лица, являющегося взаимозависимым, лицам, которые не являются взаимозависимыми с перепродавцом, а также при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лица, не являющегося взаимозависимым, лицам, которые являются взаимозависимыми с перепродавцом;

валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов - в случае, если перепродавец несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период, и при этом существует прямая взаимосвязь между величиной валовой прибыли от продаж перепродавца и величиной осуществленных им коммерческих и управленческих расходов;

рентабельность затрат - при выполнении работ, оказании услуг, если выполнение таких работ, оказание таких услуг стороной контролируемой сделки влечет для нее существенные коммерческие и управленческие расходы, а также при производстве товаров;

рентабельность активов - при производстве товаров (для капиталоемких производств).

В случае, если использование другого показателя рентабельности является экономически обоснованным с учетом всех обстоятельств контролируемой сделки, этот показатель рентабельности может быть использован для целей метода сопоставимой рентабельности.

При использовании метода сопоставимой рентабельности сопоставляется рентабельность стороны контролируемой сделки, осуществляющей функции, вклад которых в полученную прибыль по сделкам, последовательно совершенным с одним и тем же товаром, меньше, чем вклад другой стороны контролируемой сделки, и принимающей меньшие экономические (коммерческие) риски, чем другая сторона такой контролируемой сделки, с расчетным интервалом рентабельности. В случае, если рентабельность по контролируемой сделке находится в пределах указанного интервала рентабельности, для целей налогообложения признается, что цена, примененная в контролируемой сделке, соответствует рыночным ценам.

6. Метод распределения прибыли предусматривает распределение в установленном порядке для целей налогообложения между сторонами контролируемой сделки суммы прибыли всех сторон такой сделки. В случае, если сторонами контролируемой сделки совершены однородные сделки с их взаимозависимыми лицами, анализируемые в совокупности с указанной контролируемой сделкой, для целей налогообложения сумма прибыли по контролируемой сделке и указанным однородным сделкам подлежит распределению в порядке, аналогичном порядку распределения суммы прибыли по контролируемой сделке.

Метод распределения прибыли используется в случае, если невозможно использование других методов, указанных выше, и при наличии существенной взаимосвязи деятельности, осуществляемой сторонами контролируемой сделки или нескольких контролируемых сделок с идентичными (однородными) товарами (работами, услугами), либо в случае, когда в собственности (пользовании) сторон контролируемой сделки находятся уникальные объекты нематериальных активов, оказывающие существенное влияние на уровень рентабельности, в отсутствие сопоставимых объектов нематериальных активов, либо при оказании услуг по управлению ценными бумагами, денежными средствами, активами инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, страховых компаний, осуществлении брокерской и дилерской деятельности.

При наличии информации о распределении суммы прибыли (убытка) от продаж по однородным сделкам, совершенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми, сумма прибыли (убытка) от продаж, фактически полученная всеми сторонами контролируемой сделки, может быть распределена между этими сторонами пропорционально тому, как распределена сумма прибыли (убытка) от продаж по однородным сделкам между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

При невозможности использования вышеуказанных методов для определения соответствия цены, примененной в разовой сделке, рыночной цене, может быть учтена рыночная стоимость предмета сделки, устанавливаемая в результате независимой оценки в соответствии с законодательством Российской Федерации или иностранных государств.

Финансовые показатели, используемые для целей определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам предполагается определять для российских организаций - по данным бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности), который ведется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете; для иностранных организаций - по данным бухгалтерского учета (бухгалтерской отчетности), который ведется в соответствии с законодательством иностранных государств (предусматривается корректировка этих данных для обеспечения их сопоставимости с данными бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, регулируемыми законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете).

Принятым Федеральным законом предусматривается разработка и утверждение Министерством финансов Российской Федерации методических указаний о порядке определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения;

Принятым Федеральным законом предусматривается расширить перечень источников информации, используемой для определения соответствия цены сделки рыночным ценам, включив в него, в частности, следующую информацию:

о ценах и котировках мировых бирж - для товаров, являющихся предметом мировой биржевой торговли;

таможенную статистику внешней торговли России, публикуемую или представляемую по запросу Федеральной таможенной службой;

о ценах (пределах колебаний цен) и биржевых котировках, содержащуюся в официальных источниках информации России, иностранных государств или международных организаций либо в иных опубликованных и (или) общедоступных изданиях и информационных системах;

сведения, полученные из бухгалтерской и статистической отчетности организаций;

о рыночной стоимости объектов оценки, определенной в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в России или иностранных государства.

Предусматривается также использование иной информации при определении соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным (регулируемым) ценам;

Принятым Федеральным законом устанавливается перечень документов и сведений, обосновывающих соответствие цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам, которые представляются Федеральной налоговой службе.

Им предусмотрено, что документы, обосновывающие соответствие цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам, могут быть истребованы у налогоплательщика в установленном порядке Федеральной налоговой службой не ранее 1 апреля года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

Упомянутые документы аналогичны используемым в международной практике и могут быть составлены по группе однородных сделок.

Обязанность представления сведений, обосновывающих соответствие цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам, наступает в случаях, когда сумма доходов и расходов от всех контролируемых сделок, совершенных в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает установленный законом порог в 100 млн. рублей с его последующим снижением до 10 млн. рублей.

Обязанность налогоплательщиков представлять информацию о контролируемых сделках в налоговые органы является общепринятой в зарубежных странах с развитым налоговым законодательством. Предполагается, что представление налогоплательщиками уведомлений о контролируемых сделках будет способствовать формализации данных о событиях и операциях, которые являются предметом налогового контроля использования трансфертного ценообразования в целях минимизации налогов, а также улучшению финансовой дисциплины.

Принятым Федеральным законом предусмотрены особенности налогового контроля соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным (регулируемым) ценам, проводимого Федеральной налоговой службой.

Предусмотрены положения о симметричной корректировке налоговой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций у всех сторон контролируемой сделки, если Федеральной налоговой службой в установленном порядке вынесено решение о доначислении налога исходя из оценки результатов сделки с учетом рыночной (регулируемой) цены. В случае, если другие стороны сделки произвели такие корректировки цен, а впоследствии соответствующее решение Федеральной налоговой службы изменено (отменено) или признано недействительным, другие стороны сделки должны произвести обратные корректировки.

Сохраняется действующее положение о праве налогоплательщиков самостоятельно производить корректировку налоговой базы исходя из применения рыночных цен при определении результатов контролируемой сделки.

Предусматривается право налогоплательщика на заключение с налоговым органом предварительного соглашения о ценообразовании для целей налогообложения.

Институт соглашений о ценообразовании широко используется в международной практике и позволяет лицам до совершения контролируемых сделок заключить с налоговыми органами соглашения, в которых фиксируются порядок определения цен для целей налогообложения. Выполнение условия соответствующего соглашения не должно повлечь последующего доначисления налоговыми органами налогов по результатам контролируемых сделок.

Учитывая международную практику подготовки и заключения таких соглашений, предлагается установить государственную пошлину за рассмотрение заявления налогоплательщика о заключении соглашения о ценообразовании.

Практическое внедрение соглашений о ценообразовании будет осуществлять не ранее 2012 года, по мере накопления налогоплательщиками, налоговыми и судебными органами необходимой практики применения новых положений Кодекса о трансфертном ценообразовании.

Принятым Федеральным законом предусматривается налоговая ответственность:

за неуплату или неполную уплату (неправомерное неперечисление или неполное перечисление) налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога в результате применения цены в контролируемой сделке, не соответствующей рыночным ценам, и неправомерное непредставление в установленный срок этим налогоплательщиком (налоговым агентом) по запросу Федеральной налоговой службой полного комплекта документов, предусмотренных Кодексом, или представление таких документов, содержащих недостоверные сведения;

неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком такого уведомления, содержащего недостоверные сведения;

за нарушение налогоплательщиком условий соглашения о ценообразовании, повлекшее несоблюдение установленного Кодексом порядка определения цен для целей налогообложения;

Кроме того, предусматривается внесение отдельных изменений обеспечивающих согласование положений части первой и части второй Кодекса.

6 июля во втором и 8 июля в третьем чтениях Государственной Думой принят Федеральный закон «О внесении изменений в статью 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (об уточнении условий применения налоговой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых в размере 0 рублей при добыче нефти) (№ 247390-5), внесённый Правительством Российской Федерации.

Принятый Федеральный закон разработан в целях оказания поддержки нефтедобывающей отрасли и стимулирования освоения новых провинций, а также уточнения условий применения налоговой ставки 0 рублей в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах".

Принимая во внимание, что по акватории Черного моря оцениваются только перспективные ресурсы нефти, предлагаемые количественные и временные ограничения для участков недр Черного моря установлены на менее высоком уровне по сравнению с ограничениями по участкам недр Азовского и Каспийского морей, для которых с 1 января 2009 года в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ "О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" установлены "налоговые каникулы" по налогу на добычу полезных ископаемых до достижения определенного объема накопленной добычи при условии соблюдения сроков разработки запасов участка недр.

С учетом величины запасов и условий разработки количественные ограничения для участков недр Охотского моря устанавливаются по аналогии с участками недр, расположенными на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, временные ограничения устанавливаются по аналогии с участками недр Азовского и Каспийского морей.

Т.Л.Комарова, канд.юрид.наук, доцент