Поправки Правительства к законопроекту «О внесении изменений 
в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации»

Поправки к законопроекту предусматривают возможность внесения изменений в законодательство, обеспечивающих предоставление субъектам Российской Федерации с 2014 года права вводить местный налог на недвижимое имущество, который заменит земельный налог для физических лиц и налог на имущество для физических лиц.

Проект федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» принят Государственной Думой в первом чтении 10 июня 2004 года.

Поправки к законопроекту предусматривают возможность внесения изменений в законодательство, обеспечивающих предоставление субъектам Российской Федерации с 2014 года права вводить местный налог на недвижимое имущество, который заменит земельный налог для физических лиц и налог на имущество для физических лиц.

В Правительстве Российской Федерации рассмотрен проект федерального закона, к которому предлагаются следующие поправки.

1. Наименование изложить в следующей редакции:

«О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации, в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о  признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации».

2. Статью 1 изложить в следующей редакции:

«Статья 1

Внести в Бюджетный кодекс Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3823; 2004, №34, ст. 3535; 2006, №43, ст. 4412; 2007, №18, ст. 2117; №46, ст. 5553; 2008, №52, ст. 6236; 2009, №1, ст. 18; №30, ст. 3739; №52, ст. 6450; 2011, №49, ст. 7039; 2012, №26, ст. 3447) следующие изменения:

1) в пункте 1 статьи 61:

а) абзац третий признать утратившим силу;

б) дополнить абзацем следующего содержания:

«налога на недвижимое имущество – по нормативу 100%.»;

2) в пункте 1 статьи 611:

а) абзац третий признать утратившим силу;

б) дополнить абзацем следующего содержания:

«налога на недвижимое имущество, взимаемого на межселенных территориях, – по нормативу 100%.»;

3)  в пункте 1 статьи 612:

а) абзац третий признать утратившим силу;

б) дополнить абзацем следующего содержания:

«налога на недвижимое имущество - по нормативу 100%.».

3. Статью 2 изложить в следующей редакции:

«Статья 2

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 2004, №31, ст. 3231; 2010, №31, ст. 4198) следующие изменения:

1) в абзаце третьем пункта 4 статьи 12:

а) после слов «Земельный налог» дополнить словами «,  налог на недвижимое имущество»;

б) слова «и налог на имущество физических лиц» исключить;

2) в статье 15:

а) пункт 2 признать утратившим силу;

б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:

«3) налог на недвижимое имущество.»;

3) в статье 85:

а) пункт 9.1 признать утратившим силу;

б) в пункте 11 слова «, 9.1 и 9.2» исключить.

4. Статью 3 изложить в следующей редакции:

«Статья 3

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, №32, ст. 3340; 2001, №53, ст. 5023; 2002, №22, ст. 2026; №30, ст. 3021; 2003, №1, ст. 6; №28, ст. 2886; №46, ст. 4443; 2004, №15, ст. 1342; №31, ст. 3231; №45, ст. 4377; №49, ст. 4840; 2005, №25, ст. 2428; №30, ст. 3112; 2006, №12, ст. 1233; №23, ст. 2382; №31, ст. 3436; №45, ст. 4630; №50, ст. 5279; 2007, №1, ст. 31; №23, ст. 2691; №31, ст. 4013; 2008, №30, ст. 3611; 2009, №1, ст. 22; №30, ст. 3739; №48, ст. 5733; №52, ст. 6444; 2010, №23, ст. 2797; №31, ст. 4198; №40, ст. 4969; №48, ст. 6247, 6249; 2011, №1, ст. 7; №45, ст. 6335; №49, ст. 7017, 7043; 2012, №26, ст. 3447; №27, ст. 3587; №41, ст. 5526; №49, ст. 6747) следующие изменения:

1) в подпункте 1 статьи 221:

а) абзац третий признать утратившим силу;

б) дополнить абзацем четвёртым следующего содержания:

«Суммы налога на недвижимое имущество, уплаченного налогоплательщиками, указанными в настоящем подпункте, принимаются к  вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса (за исключением жилых помещений), используется для осуществления предпринимательской деятельности.»;

2) в первом предложении абзаца четвёртого пункта 3 статьи 3461:

а) дополнить словами «, налога на недвижимое имущество (в отношении имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса и используемого для осуществления предпринимательской деятельности)»;

б) слова «, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)» исключить;

3) в абзаце третьем пункта 4 статьи 3463:

а) после слов «налогу на имущество физических лиц» дополнить словами «,  налогу на недвижимое имущество»;

б) слова «налогу на имущество физических лиц,» исключить;

4) в первом предложении  пункта 3 статьи 34611:

а) дополнить словами «, налога на недвижимое имущество (в отношении имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса и используемого для осуществления предпринимательской деятельности)»;

б) слова «,  налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)» исключить;

5) в абзаце втором пункта 4 статьи 34626:

а) дополнить словами «, налога на недвижимое имущество (в отношении имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса и используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)»;

б) слова «, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом)» исключить;

6) в пункте 10 статьи 34643:

а) подпункт 2 признать утратившим силу;

б) дополнить подпунктом 3 следующего содержания:

«3) налога на недвижимое имущество (в части имущества, указанного в  подпункте 1 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса и используемого для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).»;

7) в статье 388:

а) в абзаце первом пункта 1:

слова «и физические лица» исключить;

слова «или праве пожизненного наследуемого владения» исключить;

б) в пункте 2 слова «и физические лица» исключить;

8) в статье 391:

а) в пункте 3:

в абзаце первом слово «– организации» исключить;

абзац второй признать утратившими силу;

б) пункты 4–7 признать утратившими силу;

9) в пункте 2 статьи 393 слова «для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,» исключить;

10) в абзаце четвёртом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 слова «личного подсобного хозяйства,» исключить;

11) пункт 7 статьи 395 изложить в следующей редакции:

«7) общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;»;

12) в статье 396:

а) в пункте 1 слова «пунктами 15 и 16» заменить словами «пунктом 15»;

б) в пункте 2:

в абзаце первом слово «– организации» исключить;

абзац второй признать утратившим силу;

в) пункт 3 признать утратившим силу;

г) в пункте 5 слова «, являющимися организациями или индивидуальными предпринимателями,» исключить;

д) в пункте 7:

слова «, пожизненного наследуемого владения» исключить;

слова «, пожизненном наследуемом владении» исключить;

е) пункт 8 признать утратившим силу;

ж) в пункте 15:

слова «физическими и» исключить;

слова «за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами,» исключить;

слова «– организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,» исключить;

з) пункт 16 признать утратившим силу;

13) в статье 397:

а) в пункте 1:

в абзаце втором слова «– организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями,» исключить;

абзац третий признать утратившим силу;

б) в пункте 2 слова «(организации или индивидуальные предприниматели)» исключить;

в) в пункте 3 слова «– организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями,» исключить;

г) пункт 4 признать утратившим силу;

14) в пункте 1 статьи 398 слова «– организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности,» исключить;

15) дополнить главой 32 следующего содержания:

«Глава 32. Налог на недвижимое имущество

Статья 399. Общие положения

1. Налог на недвижимое имущество (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается настоящим Кодексом и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Статья 400. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе  – налогоплательщики) в отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса, признаются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество.

Налогоплательщиками в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса,  признаются физические лица, обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на указанное имущество.

Статья 401. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) следующее недвижимое имущество:

1) здание, строение, сооружение, жилое и нежилое помещение;

2) объект незавершённого капитального строительства;

3) земельный участок.

2. Не признается объектом налогообложения общее имущество многоквартирного дома.

Статья 402. Налоговая база и порядок её определения

1. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта налогообложения на кадастровый учёт.

Налоговая база в отношении жилого помещения, в том числе жилого дома (строения), расположенного на земельном участке в садоводческом, огородническом и дачном некоммерческом объединении, определяется как кадастровая стоимость объекта налогообложения, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этого жилого помещения.

2. В случае если недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 401 настоящего Кодекса, находится в общей долевой собственности, налоговая база, исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, определяется для каждого из налогоплательщиков пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В случае если недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 401 настоящего Кодекса, находится в общей совместной собственности, налоговая база, исчисленная в  соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, определяется для каждого из  налогоплательщиков в равных долях.

Статья 403. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 404. Налоговая ставка

1. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, в размерах, не превышающих:

1) в случае если суммарная кадастровая стоимость объектов налогообложения составляет до 300 млн рублей включительно:

0,1% в отношении жилых помещений, в том числе жилых домов (строений), расположенных на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также в отношении объектов незавершённого капитального строительства, относящихся к указанным объектам;

0,3% в отношении земельных участков, отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; земельных участков, приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 0,5% в отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса, за исключением случая, указанного в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 1,5% в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса, за исключением случая, указанного в подпункте 1 настоящего пункта.

2. В отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размерах от 0,5 до 1% включительно.

3. В отношении объектов налогообложения, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, кадастровой стоимости и (или) вида использования соответствующего объекта, а в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 401 настоящего Кодекса, – в зависимости от категорий налогоплательщиков, категории земель и (или) вида разрешённого использования земельного участка.

4. В целях определения налоговой ставки суммарная кадастровая стоимость определяется как сумма кадастровой стоимости всех объектов налогообложения (за исключением объектов налогообложения, указанных в пункте 2 настоящей статьи), находящихся в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании, в пожизненном наследуемом владении налогоплательщика на территории Российской Федерации.

Статья 405. Порядок исчисления налога

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в  течение налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на объект налогообложения исчисление суммы налога производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это недвижимое имущество находилось в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за  полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

3. В отношении недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 401 настоящего Кодекса, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Статья 406. Порядок и сроки уплаты налога

1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Налог уплачивается по месту нахождения объектов налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.».

5. Статью 4 изложить в следующей редакции:

«Статья 4

1. Со дня введения в действие налога на недвижимое имущество актом законодательства о налогах и сборах представительного органа муниципального образования (законодательного (представительного) органа государственной власти города федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга) в соответствии с главой 32 «Налог на недвижимое имущество» части второй Налогового кодекса Российской Федерации на территории такого муниципального образования (города федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга) Закон Российской Федерации от  9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» на  указанной территории не применяется.

2. Положения статей 388, 393–398 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции настоящего Федерального закона применяются на территориях муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) со дня введения в действие на соответствующих территориях налога на недвижимое имущество.».

6. Статью 5 изложить в следующей редакции:

«Статья 5

Признать утратившими силу:

Закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О  налогах на имущество физических лиц» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, №8, ст. 362);

пункт 4 статьи 1 Закона Российской Федерации от 22 декабря 1992 года №4178-1 «О  внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах» (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1993, №4, ст. 118);

Федеральный закон от 11 августа 1994 года №25-ФЗ «О  внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР “О налогах на имущество физических лиц”» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, №16, ст. 1863);

пункт 5 статьи 1 Федерального закона от 27 января 1995 года №10-ФЗ «О  внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Закона Российской Федерации “О  статусе военнослужащих”» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, №5, ст. 346);

Федеральный закон от 17 июля 1999 года №168-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации “О налогах на имущество физических лиц”» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, №29, ст. 3689);

статью 3 Федерального закона от 24 июля 2002 года №110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №30, ст. 3027);

статью 7 Федерального закона от 22 августа 2004 года №122-ФЗ «О  внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон “Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации” и “Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации”"» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, №35, ст. 3607);

подпункт «в» пункта 56 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, №31, ст. 4013);

Федеральный закон от 5 апреля 2009 года №45-ФЗ «О внесении изменения в статью 4 Закона Российской Федерации “О налогах на имущество физических лиц”» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, №14, ст. 1580);

статью 1, абзац третий подпункта «б» и подпункт «в» пункта 7, подпункт «а» пункта 9, пункт 10 статьи 4 Федерального закона от 28 ноября 2009 года №283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, №48, ст. 5733);

статью 2 Федерального закона от 22 июля 2010 года №167-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон “Об оценочной деятельности в Российской Федерации” и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, №30, ст. 3998);

пункт 50, подпункт «а» пункта 51, абзацы третий и четвёртый подпункта «а» и подпункт «г» пункта 52 статьи 2, статью 3 Федерального закона от 27 июля 2010 года №229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, №31, ст. 4198);

пункт 25 статьи 1 Федерального закона от 28 декабря 2010 года №395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, №1, ст. 7);

статью 1 Федерального закона от 29 июня 2012 года «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, №27, ст. 3587).».

7. Статью 6 изложить в следующей редакции:

«Статья 6

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением положений, для которых настоящей статьёй установлен иной срок вступления их в силу.

Подпункты «а» пунктов 1, 2 и 3 статьи 1, подпункт «б» пункта 1, подпункт «а» пункта 2 статьи 2, подпункт «а» пункта 1, подпункты «б» пунктов 2, 3, 4, 5, подпункт «а» пункта 6 статьи 3 и статья 5 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2018 года.

Статья 4 настоящего Федерального закона утрачивает силу с 1 января 2018 года».