Исполнены поручения, данные по результатам личного приёма, проведённого по поручению Президента Российской Федерации руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Московской области Екатериной Макаровой в Приёмной Президента Российской Федерации по приёму граждан в Москве 24 декабря 2020 года

Управления Федеральной налоговой службы по Московской области в установленном порядке исполнены поручения, данные руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Московской области Екатериной Макаровой 24 декабря 2020 года в ходе личного приёма граждан в Приёмной Президента Российской Федерации в Москве:

по обращению Казанцевой Наталии Николаевны по вопросу налогообложения дохода с продажи в 2020 году жилого дома и земельного участка доложено, что налогообложение доходов физических лиц регламентируется положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии с положениями статей 208 и 209 Кодекса доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен статьей 217 Кодекса. Физические лица, получившие неподлежащие налогообложению доходы от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности в течение минимального предельного срока владения и более, освобождаются от обязанности представлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. При продаже жилого дома и земельного участка, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, по каждому объекту отдельно. При продаже земельного участка с домом по общей стоимости имущественный вычет предоставляется отдельно на каждый продаваемый объект. Поскольку имущество, приобретенное супругом заявителя до брака, не является совместной собственностью, то жилой дом, построенный Казанцевой Н.Н. в 2016 году, является единственным жильем с минимальным сроком владения три года. Следовательно, у нее отсутствует обязанность представления налоговой декларации и уплаты налога на доходы физических лиц. Поскольку земельный участок, приобретенный в 2014 году, на дату продажи находился в собственности более трех лет, он также не подлежит декларированию.

по обращению Федоровой Эльвиры Римовны по вопросу оказания самозанятым, работающим по трудовому договору бухгалтером на предприятии, бухгалтерских услуг юридическим лицам доложено, что Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон № 422-ФЗ) с 1 января 2019 года по 1 января 2028 года введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». На основании части 1 статьи 2 Закона применять новый специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент, а также перешедшие на уплату налога на профессиональный доход, вне зависимости от вида их деятельности, за исключением лиц, указанных в части 2 статьи. 4 Закона. Положения Федерального закона № 422-ФЗ не предусматривают запрета на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для физических лиц, заключивших трудовой договор с юридическим лицом, при условии, что это юридическое лицо не является заказчиком услуг (работ) по гражданско-правовому договору для указанных физических лиц либо не являлось их работодателем менее двух лет назад. Таким образом, можно получать заработную плату на основной работе и зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход и оказывать бухгалтерские услуги иным юридическим лицам, уплачивая налог с полученного дохода по ставке 6%.

по обращению Казакова Антона Викторовича по вопросу применения пониженных тарифов при исчислении страховых взносов с выплат сотрудникам доложено, что Постановлением Правительства Российской Федерации от 3 апреля 2020 года № 434 утвержден Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции (далее – Перечень). С учетом положений п. 2 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года. В данный Перечень включен вид деятельности «Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью» (Код 47.82 по ОКВЭД2). С учетом положений статьи 3 Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в отношении выплат в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года применяются нулевые тарифы по страховым взносам. Если индивидуальный предприниматель признается субъектом малого и среднего предпринимательства, то независимо от вида осуществляемой экономической деятельности он вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о нем внесены в единый реестр малого и среднего предпринимательства, но не ранее 1 апреля 2020 года. В связи с вышеизложенным, при расчете страховых взносов с выплат сотрудникам в расчете по страховым взносам за 1 квартал 2020 года следует применять общий тариф страховых взносов; в расчете по страховым взносам за полугодие 2020 года вправе применить нулевой тариф страховых взносов; в расчете по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года – пониженный тариф страховых взносов (15%). В этих целях правомерно представить уточненный расчет по страховым взносам за полугодие 2020 года, в котором с доходов сотрудников за апрель-июнь 2020 года исчислить страховые взносы по нулевой ставке; а также представить уточненный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года по доходам за июль-сентябрь 2020 года, исчислив страховые взносы по пониженному тарифу (15%) с выплат сотрудникам, превышающей минимальный размер оплаты труда.

по обращению Барановой Татьяны Романовны по вопросу уплаты имущественного налога доложено, что оплатить налоговое уведомление можно, не посещая почтовое отделение. Для этого через сервис «Обратиться в ФНС России» или иным способом следует направить обращение в налоговую инспекцию по месту жительства, с просьбой предоставить уникальные идентификаторы начислений (УИН), указанные в налоговом уведомлении. Обращение должно содержать следующие сведения о налогоплательщике: фамилию, имя, отчество; реквизиты основного документа, удостоверяющего его личность; адрес или электронную почту для направления ответа; данные о налоговом периоде, в отношении которого запрошены УИНы. Налоговый орган направит запрошенную информацию о значениях УИН из налогового уведомления либо проинформирует о наличии оснований, препятствующих ее предоставлению. Уплатить налоги по УИН можно с помощью сервиса «Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа» либо иным способом, в том числе через терминалы и сервисы банковских организаций.

по обращению Клейменовой Виктории Григорьевны по вопросу предоставления льгот по земельному налогу доложено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость) в соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса. Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Исключений для земельных участков, используемых в предпринимательской деятельности физических лиц, Кодексом не предусмотрено.

по обращению Багдасарян Кристины Жирайровны по вопросу предоставления налоговых льгот налогоплательщикам предпенсионного возраста доложено, что на основании подпункта 10.1 пункта 1 статьи 407 Кодекса от уплаты налога освобождаются физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (далее – лица предпенсионного возраста). Налоговая льгота предоставляется льготным категориям налогоплательщиков с налогового периода 2019 года. Указанная налоговая льгота предоставляется в соответствии с пунктом 4 статьи 407 Кодекса в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, одно специально оборудованное помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Кодекса. Лица предпенсионного возраста также имеют право на вычет по земельному налогу, освобождающий от налогообложения шесть соток по одному земельному участку. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога. Предоставление льгот лицам предпенсионного возраста осуществляется в беззаявительном порядке. В случае отсутствия сведений в информационном ресурсе налоговых органов, налогоплательщику необходимо представить заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 ноября 2017 года № ММВ-7–21/897@.

Ответы заявителям даны.

На этом основании поручения признаны исполненными.