Федеральный закон от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ

Показать предыдущую страницу документа

Статья 14. Учет доходов и расходов

1. Учет доходов и расходов ведется налогоплательщиками в личном кабинете налогоплательщика на основании данных, переданных в налоговые органы:

1) в отношении доходов и расходов, при осуществлении расчетов по которым применяется контрольно-кассовая техника, - с использованием контрольно-кассовой техники;

2) в отношении доходов в виде денежных средств, а также в отношении понесенных расходов - исходя из сведений об операциях налогоплательщика, переданных уполномоченной кредитной организацией, в порядке, установленном статьей 15 настоящего Федерального закона;

3) в отношении доходов, не указанных в пунктах 1 и 2 настоящей части, а также доходов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 16 настоящего Федерального закона, - на основании данных о доходах, внесенных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика. Указанные в настоящем пункте данные о доходах вносятся в личный кабинет налогоплательщика не позднее 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором получены указанные доходы.

2. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, учет расходов, предусмотренный настоящей статьей, не ведут.

Статья 15. Порядок передачи уполномоченными кредитными организациями сведений о доходах и расходах налогоплательщика

1. Уполномоченные кредитные организации передают в электронной форме в налоговые органы информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее дня, следующего за днем, в котором произведены указанные операции.

2. Информация, указанная в части 1 настоящей статьи, передается в налоговые органы с разделением на учитываемые (неучитываемые) доходы и (или) расходы при определении объекта налогообложения.

3. Уполномоченные кредитные организации предоставляют налогоплательщику возможность подтверждения (корректировки) информации, указанной в части 2 настоящей статьи. Налогоплательщик вправе подтвердить (скорректировать) указанную информацию не позднее 7-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены указанные операции.

4. В случае, если налогоплательщик не воспользовался в установленный срок правом, предусмотренным частью 3 настоящей статьи, такая информация считается подтвержденной. В случае, если налогоплательщик в срок, установленный частью 3 настоящей статьи, скорректировал информацию, переданную уполномоченной кредитной организацией в порядке, установленном частями 1 и 2 настоящей статьи, уполномоченная кредитная организация передает в электронной форме в налоговые органы скорректированную налогоплательщиком информацию не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

5. В случае обнаружения ошибок в информации, переданной в налоговые органы в соответствии с частью 2 настоящей статьи, налогоплательщик вправе обратиться в уполномоченную кредитную организацию для исправления обнаруженных ошибок в указанной информации (не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка). В этом случае уполномоченная кредитная организация передает в электронной форме в налоговые органы уточненную информацию об операциях по счетам, о переводах электронных денежных средств, а также о комиссии за проведение операций по расчетам с использованием платежных карт (эквайринг) не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены соответствующие исправления. В случае, если на дату обнаружения ошибок соответствующая кредитная организация не признана уполномоченной кредитной организацией либо деятельность уполномоченной кредитной организации прекращена, информация о таких ошибках представляется налогоплательщиком в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика.

Статья 16. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на специальный налоговый режим с иных режимов налогообложения и при переходе со специального налогового режима на иные режимы налогообложения

1. Организации, которые до перехода на специальный налоговый режим при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций использовали метод начисления, при переходе на специальный налоговый режим выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на специальный налоговый режим в налоговую базу включаются суммы денежных средств, не учтенные при исчислении налога на прибыль, полученные до перехода на специальный налоговый режим в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на специальный налоговый режим;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на специальный налоговый режим, если по правилам налогового учета по методу начисления указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на специальный налоговый режим в оплату расходов организации, если до перехода на специальный налоговый режим такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

2. Организации, применявшие специальный налоговый режим, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления выполняют следующие правила:

1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения специального режима налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления;

2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения специального налогового режима товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Указанные в части 2 настоящей статьи доходы (расходы) признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.

4. При переходе налогоплательщика с иных режимов налогообложения на специальный налоговый режим расходы, относящиеся к периодам, в которых применялись иные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по специальному налоговому режиму не учитываются.

5. При переходе налогоплательщика со специального налогового режима на иные режимы налогообложения расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся специальный налоговый режим налогообложения, при исчислении налоговой базы по иным режимам налогообложения не учитываются.

6. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие специальный налоговой режим, при переходе на иные режимы налогообложения не признают в составе доходов доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), платежи по которым поступили после перехода на иные режимы налогообложения, в случае, если указанные доходы учтены при исчислении налоговой базы по специальному налоговому режиму.

Статья 17. Особенности исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц

1. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения абзаца второго пункта 2 статьи 219 и абзаца первого пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления налогоплательщикам социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Для доходов налогоплательщиков - физических лиц, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим, в том числе при получении доходов в виде оплаты труда, датой фактического получения дохода признается дата перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются давшими согласие (поручение) на исчисление налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном настоящей статьей, уполномоченной кредитной организацией в случае направления в уполномоченную кредитную организацию информации, указанной в пункте 1 части 6 настоящей статьи.

4. Уполномоченные кредитные организации при получении от организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, информации, указанной в пункте 1 части 6 настоящей статьи, обязаны по поручению налогового агента от его имени исчислить налог на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом сумма налога признается исчисленной налоговым агентом.

5. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченной кредитной организацией сумма налога исчисляется независимо от суммы налоговых баз, указанных в пункте 21 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, как соответствующая налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля указанной суммы налоговых баз.

6. Исчисление налога уполномоченными кредитными организациями производится в следующем порядке:

1) информация по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика, сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и необлагаемых налогом), сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, подлежит представлению налоговым агентом в уполномоченную кредитную организацию;

2) на основании информации налогового агента, полученной в соответствии с пунктом 1 настоящей части, уполномоченная кредитная организация осуществляет исчисление налога не позднее следующего рабочего дня за днем получения данной информации и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту.

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная с указанных в части 6 настоящей статьи сумм, перечисляется в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе.

8. Уполномоченные кредитные организации, указанные в части 4 настоящей статьи, обязаны представлять в налоговый орган информацию о суммах и видах выплаченных доходов

9. В случае выплаты доходов без соблюдения порядка, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, налоговый агент представляет в налоговые органы через личный кабинет налогоплательщика сведения о суммах и видах выплаченных доходов

10. При обнаружении ошибок в представленной в налоговый орган в соответствии с настоящей статьей информации налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточненные сведения в отношении налогоплательщика - физического лица для исправления указанной информации не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации.

11. На организации и индивидуальных предпринимателей, которые применяют специальный налоговый режим, не распространяются положения пункта 9 статьи 58 и пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

12. Налоговый орган размещает сведения о полученных физическими лицами доходах и об удержанных суммах налога в личном кабинете налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя, применяющих специальный налоговый режим, на основании информации, полученной от уполномоченных кредитных организаций и налогового агента в соответствии с настоящей статьей.

Статья 18. Особенности исчисления страховых взносов в период применения специального налогового режима

1. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в период применения специального налогового режима с 1 июля 2022 года до 31 декабря 2022 года включительно тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах:

1) на обязательное пенсионное страхование:

а) в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 0,0 процента;

б) свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 0,0 процента;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 0,0 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 0,0 процента.

11. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в период применения специального налогового режима с 1 января 2023 года устанавливается единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процента.

2. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в части 1 настоящей статьи, отсутствует обязанность, предусмотренная статьей 431 Налогового кодекса Российской Федерации, по представлению расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, включающих персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту жительства индивидуального предпринимателя, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за период применения специального налогового режима.

3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, направляют в уполномоченные кредитные организации одновременно с информацией, направление которой предусмотрено пунктом 1 части 6 статьи 17 настоящего Федерального закона, информацию о суммах выплат и иных вознаграждений, признаваемых объектом обложения страховыми взносами в соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, с указанием кодов таких выплат, утверждаемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

4. Уполномоченные кредитные организации представляют в налоговый орган полученную ими информацию, указанную в части 3 настоящей статьи, в срок и порядке, которые предусмотрены частью 8 статьи 17 настоящего Федерального закона.

5. В случае выплаты доходов без соблюдения порядка, предусмотренного частью 6 статьи 17 настоящего Федерального закона, плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган информацию, указанную в части 3 настоящей статьи, в срок и порядке, которые предусмотрены частью 9 статьи 17 настоящего Федерального закона.

6. При обнаружении ошибок в информации, представленной в налоговый орган в соответствии с настоящей статьей, плательщик страховых взносов обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточненные сведения для исправления информации, предусмотренной частями 3 и 5 настоящей статьи (не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации).

7. Индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, за период применения специального налогового режима уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

а) в случае, если величина дохода плательщика за период применения специального налогового режима не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 0 рублей;

б) в случае, если величина дохода плательщика за период применения специального налогового режима превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов 0 рублей плюс 0,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за период применения специального налогового режима;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 0 рублей.

8. В целях применения пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей, которые перестали применять специальный налоговый режим в связи с утратой права на применение специального налогового режима, датой начала расчетного периода для определения размера страховых взносов будет являться дата утраты права на применение специального налогового режима.

Статья 19. Порядок передачи налоговыми органами сведений в отношении налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим, в органы Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации

Налого

Показать следующую страницу документа