Федеральный закон от 25.02.2022 г. № 17-ФЗ

Показать предыдущую страницу документа

p>

2. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала календарного года, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения. В течение календарного года изменение объекта налогообложения не допускается.

Статья 6. Порядок определения доходов и расходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 16, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. При определении объекта налогообложения не учитываются расходы:

1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;

2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 1761 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в виде штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций;

3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в имущество организации;

4) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;

5) в виде сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на содержание указанных союзов, ассоциаций, организаций (объединений);

6) в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), включая вклад денежными средствами, и расходов, связанных с такой передачей;

7) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации;

8) в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), налога, уплачиваемого в соответствии с настоящим Федеральным законом;

9) в виде средств, перечисляемых профсоюзным организациям;

10) в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов);

11) в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;

12) в виде сумм материальной помощи работникам;

13) на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

14) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства Российской Федерации, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно, за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

15) на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

16) на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено пунктом 242 части второй статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;

17) в виде стоимости переданных налогоплательщиком-эмитентом акций, распределяемых между акционерами по решению общего собрания акционеров пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разница между номинальной стоимостью новых акций, переданных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала эмитента;

18) в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве залога;

19) в виде сумм выплаченных подъемных сверх норм, установленных законодательством Российской Федерации;

20) в виде взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплачиваемых некоммерческим организациям и международным организациям, за исключением указанных в подпунктах 29 и 30 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации;

21) в виде сумм отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных подпунктом 6 пункта 2 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации;

22) в виде средств, переданных медицинским организациям для оплаты медицинской помощи застрахованным лицам в соответствии с договором на оказание и оплату медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию, заключенным в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном медицинском страховании;

23) в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров;

24) в виде стоимости исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), если эти права ранее получены налогоплательщиком, являвшимся исполнителем государственного контракта, в ходе реализации которого созданы соответствующие результаты интеллектуальной деятельности, от государственного заказчика по договору о безвозмездном отчуждении;

25) расходы, осуществленные за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации;

26) расходы, осуществленные в натуральной форме и (или) в наличной форме, за исключением расходов, фиксация которых проведена через контрольно-кассовую технику, зарегистрированную в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники;

27) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

5. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту, а также доходы (расходы), возникающие при переоценке имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях настоящего Федерального закона не определяются и не учитываются при определении объекта налогообложения.

Статья 7. Порядок признания доходов

1. Датой получения доходов признается дата поступления денежных средств (включая суммы предварительной оплаты) на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

2. В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

3. В случае возврата налогоплательщику-покупателю сумм, ранее уплаченных им в счет оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав и учтенных в предыдущих налоговых периодах в составе расходов, такие суммы учитываются налогоплательщиком в составе доходов в том налоговом периоде, в котором произведен возврат.

4. По операциям, при осуществлении расчетов по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники применяется контрольно-кассовая техника, датой получения доходов признается дата формирования соответствующего фискального документа.

Статья 8. Порядок признания расходов

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты, включая суммы предварительной оплаты. Затраты учитываются в составе расходов при условии, что они осуществлены в безналичной форме, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае осуществления расчета в наличной форме для учета затрат в составе расходов налогоплательщик фиксирует указанный расчет с применением контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Статья 9. Налоговая база

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов налогоплательщика, уменьшенных на величину его расходов.

3. Налогоплательщик при применении в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном частью 4 настоящей статьи.

4. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 3 процентов налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии с частью 1 статьи 6 настоящего Федерального закона. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма налога, исчисленного в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона, меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, увеличивает расходы следующих налоговых периодов при исчислении налоговой базы, в том числе увеличивает сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с частями 5 - 8 настоящей статьи.

5. При применении налогоплательщиком в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, исчисленная по итогам налогового периода налоговая база уменьшается на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял специальный налоговый режим и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение в соответствующем налоговом периоде расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, над доходами, учитываемыми при определении объекта налогообложения.

6. Перенос убытка осуществляется на будущие налоговые периоды в течение срока проведения эксперимента, установленного настоящим Федеральным законом. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

7. Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

8. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на специальный налоговый режим. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении специального налогового режима, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.

9. В случае перехода налогоплательщика со специального налогового режима на упрощенную систему налогообложения убыток, полученный в период применения упрощенной системы налогообложения до перехода на специальный налоговый режим, восстанавливается.

10. В случае получения налогоплательщиком убытка при применении специального налогового режима и переходе на иной режим налогообложения остаток такого убытка восстанавливается при последующем переходе на специальный налоговый режим.

11. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Статья 10. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Статья 11. Налоговые ставки

1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов.

Статья 12. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. В отношении налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах, представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники, сведений о доходах, полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

3. В отношении налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма налога по итогам налогового периода исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах и расходах, представленных налогоплательщиком посредством применения контрольно-кассовой техники, сведений о доходах и расходах, полученных от уполномоченной кредитной организации, а также данных о доходах, переданных налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика.

4. В случае, если объектом налогообложения являются доходы налогоплательщика и налогоплательщиком осуществляется вид предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор, налоговый орган уменьшает исчисленную сумму налога по итогам налогового периода на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового периода.

5. Положения части 4 настоящей статьи не применяются в случае непредставления налогоплательщиком в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор, уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

6. В случае, если при исчислении суммы налога за налоговый период сумма уплаченного торгового сбора превысила сумму этого налога, сумма указанного превышения уменьшает сумму исчисленного налога в следующих налоговых периодах, относящихся к текущему календарному году.

7. Налоговый орган уведомляет не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом:

1) налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика:

а) о налоговой базе;

б) о сумме убытка, полученного за налоговый период, о сумме убытка, зачтенного в налоговом периоде, и об оставшейся части убытка, переходящей на следующие налоговые периоды;

в) о сумме налога, исчисленной по итогам налогового периода;

г) о сумме торгового сбора, на которую налоговым органом уменьшена сумма налога (если применимо);

д) о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога;

2) уполномоченную кредитную организацию, в отношении которой налогоплательщик дал согласие на представление информации, указанной в пункте 1 части 10 настоящей статьи, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

8. Уплата суммы налога производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

9. В случае обнаружения ошибки в расчетах сумм налога, подлежащих уплате по итогам налоговых периодов, налоговым органом осуществляется перерасчет ранее исчисленных сумм налога не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка.

10. Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченную кредитную организацию согласие:

1) на представление в отношении него в уполномоченную кредитную организацию информации о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истекшего налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Указанное в настоящем пункте согласие может быть представлено только в отношении одной уполномоченной кредитной организации;

2) на получение уполномоченной кредитной организацией сведений о налогоплательщике, направленных в налоговые органы в целях применения специального налогового режима.

11. В случае направления указанного в части 10 настоящей статьи согласия через уполномоченную кредитную организацию такое согласие представляется уполномоченной кредитной организацией в налоговый орган с применением усиленной квалифицированной электронной подписи уполномоченной кредитной организации.

Статья 13. Налоговая декларация

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Показать следующую страницу документа