ประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

ที่ สช. ๑๕/๒๕๖๗
เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
(ฉบับที่ ๑๐)

โดยที่มาตรา ๖๑ มาตรา ๘๙ มาตรา ๑๐๖ มาตรา ๑๙๙ และมาตรา ๒๑๗ แห่งพระราชบัญญัติ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. ๒๕๓๕ มาตรา ๑๔๐ แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์
และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. ๒๕๓๕ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยพระราชบัญญัติหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์
(ฉบับที่ ๒) พ.ศ. ๒๕๔๒ มาตรา ๕๙ แห่งพระราชบัญญัติทรัสต์เพื่อธุรกรรมในตลาดทุน พ.ศ. ๒๕๕๐
ประกาศคณะกรรมการกำกับตลาดทุนเกี่ยวกับการออกและการเสนอขายหลักทรัพย์ และประกาศ
คณะกรรมการกำกับตลาดทุนเกี่ยวกับหลักเกณฑ์การจัดการกองทุนรวม กำหนดให้ผู้สอบบัญชี
ที่ลงลายมือชื่อในรายงานการตรวจสอบงบการเงินของกิจการที่กำหนดตามบทบัญญัติหรือข้อกำหนด
ดังกล่าวต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากสำนักงาน และเพื่อให้การบริหารงานสอบบัญชี
ในตลาดทุนมีประสิทธิภาพและมีความต่อเนื่อง สำนักงานออกประกาศไว้ ดังต่อไปนี้

ข้อ ① ให้ยกเลิกความใน (3) ของข้อ 5 แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. 39/2553 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2553 และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน

“(3) “จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี” มายความว่า

(ก) จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดยสภาวิชาชีพบัญชี

(ข) จรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดย International Federation of Accountants (IFAC) หรือ International Foundation for Ethics and Audit (IFEA) ในกรณี
ที่สภาวิชาชีพบัญชียังไม่ได้กำหนดหรือปรับปรุงจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชีให้สอดคล้องกับจรรยาบรรณ
วิชาชีพบัญชีที่กำหนดโดย International Federation of Accountants (IFAC) หรือ International
Foundation for Ethics and Audit (IFEA)”

ข้อ ② ให้ยกเลิกความใน (1) ของวรรคหนึ่งในข้อ 7 แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ พ.ศ. 39/2553 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2553 และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน

“(1) หากมีข้อร้องและยินยอมของสำนักงานสอบบัญชีที่บุคคลที่ยื่นคำขอความเห็นชอบสังกดู
ซึ่งระบรองและยินยอมในเรื่องดังนี้ "ก่อน" จากแบบ A - B "จัดไว้นเว็บไซต์ของสำนักงาน"
สำนักงานสอบบัญชีจะดำเนินการบริหารคุณภาพเป็นไปตามข้อ (1)
และยินยอมให้ผู้แทนของสำนักงานเข้าตรวจการบริหารคุณภาพดังกล่าว

(ข) รับรองว่าหากผู้สอบบัญชีที่สังกัดสำนักงานสอบบัญชีนั้นได้รับความเห็นชอบจาก
สำนักงานแล้ว สำนักงานสอบบัญชีจะดูแลและพัฒนาการบริหารคุณภาพให้เป็นไปตามมาตรฐาน
ที่กำหนดตามข้อ ๑๑ (๑) และยินยอมให้ผู้แทนของสำนักงานเข้าตรวจการบริหารคุณภาพดังกล่าว
เมื่อได้รับแจ้งจากสำนักงาน"

ข้อ ๓ ให้ยกเลิกความใน (๓) ของข้อ ๑๐ แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๓๙/๒๕๕๓ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
ลงวันที่ ๒๓ กันยายน พ.ศ. ๒๕๕๓ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับ
หลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๑๙/๒๕๖๔ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน
(ฉบับที่ ๙) ลงวันที่ ๒๖ มีนาคม พ.ศ. ๒๕๖๔ และให้ใช้ความต่อไปนี้

“(๓) มีประสบการณ์การปฏิบัติงานสอบบัญชีย่อยใดอย่างหนึ่ง ดังต่อไปนี้

(ก) เป็นผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของกิจการ
ไม่น้อยกว่าสองกิจการ ซึ่งมีปริมาณและความซับซ้อนของธุรกรรมในระดับที่เพียงพอที่จะแสดงให้เห็นถึง
ความรู้และความสามารถของผู้สอบบัญชีและคุณภาพงานสอบบัญชี เป็นเวลาไม่น้อยกว่าหนึ่งปีในช่วง
ห้าปีก่อนวันยื่นคำขอรับความเห็นชอบ และมีประสบการณ์การปฏิบัติงาน ดังต่อไปนี้

1\. ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาแล้วไม่น้อยกว่าเจ็ดปีไม่ว่าจะติดต่อกันหรือไม่ ทั้งนี้
การปฏิบัติงานสอบบัญชีดังกล่าวครอบคลุมถึงการเป็นผู้ช่วยผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน
ผู้สอบทานคุณภาพงาน และผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี

2\. ในช่วงระยะเวลาตาม 1\. ต้องเป็นผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดง
ความเห็นในการสอบบัญชี หรือผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน หรือผู้ควบคุมงานสอบบัญชี หรือผู้สอบทานงาน
ขั้นสุดท้ายก่อนที่ผู้สอบบัญชีจะลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี ไม่น้อยกว่าสี่ปี

(ข) เป็นผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานในการสอบบัญชีของธนาคารพาณิชย์
ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจสถาบันการเงิน เป็นเวลาไม่น้อยกว่าหนึ่งปีในช่วงห้าปีก่อนวันยื่นคำขอรับ
ความเห็นชอบ และมีประสบการณ์การปฏิบัติงาน ดังต่อไปนี้

1\. ปฏิบัติงานสอบบัญชีมาแล้วไม่น้อยกว่าเจ็ดปีไม่ว่าจะติดต่อกันหรือไม่ ทั้งนี้
การปฏิบัติงานสอบบัญชีดังกล่าวครอบคลุมถึงการเป็นผู้ช่วยผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงาน
ผู้สอบทานคุณภาพงาน และผู้สอบบัญชีที่ลงลายมือชื่อเพื่อแสดงความเห็นในการสอบบัญชี

2\. ในช่วงระยะเวลาตาม 1\. TONG peen yau soob baan chii thirab phidชอบบาง
งานสอบบัญชา EARS BAN GAN xun suteikay kon thi fou soob banchi jilong laly mi o chio peia stang kwan haeng nownow sp

"ข้อ ๑๑ สำนักงานสอบบัญชีที่มีผู้สอบบัญชีในตลาดทุนสังกัดอยู่ต้องมีลักษณะ ดังต่อไปนี้

(๑) มีการบริหารคุณภาพที่เพียงพอและนำเชื่อถือว่าจะสามารถดูแลให้ผู้สอบบัญชีในสังกัดปฏิบัติงานให้เป็นไปตามมาตรฐานวิชาชีพบัญชีได้อย่างต่อเนื่อง โดยการบริหารคุณภาพดังกล่าวต้องเป็นไปตามมาตรฐานเกี่ยวกับการบริหารคุณภาพที่กำหนดโดยสภาวิชาชีพบัญชี เว้นแต่มาตรฐานใดที่สภาวิชาชีพบัญชียังไม่ได้กำหนดหรือปรับปรุงให้สอดคล้องกับมาตรฐานวิชาชีพระหว่างประเทศ ให้ใช้มาตรฐานวิชาชีพระหว่างประเทศที่กำหนดโดย International Federation of Accountants (IFAC) หรือ International Foundation for Ethics and Audit (IFEA) ที่ใช้บ้างคับในขณะนั้น

(๒) มีจำนวนผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่ใบอนุญาตยังไม่สิ้นผลหรือไม่อยู่ระหว่างถูกสั่งพักใช้ใบอนุญาต หรือไม่เคยถูกเพิกถอนใบอนุญาตโดยคณะกรรมการจรรยาบรรณตามกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี และผู้ช่วยผู้สอบบัญชีที่มีคุณวุฒิด้านบัญชีไม่ต่ำกว่าปริญญาตรีและเป็นสมาชิกสภาวิชาชีพบัญชีรวมกันไม่น้อยกว่าห้าคน ซึ่งต้องปฏิบัติตามเต็มเวลาให้กับสำนักงานสอบบัญชี ทั้งนี้ ในส่วนของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตต้องเป็นไปตามเงื่อนไขดังต่อไปนี้ด้วย

(ก) ในกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีมีผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนปฏิบัติตามเต็มเวลาให้กับสำนักงานสอบบัญชี สำนักงานสอบบัญชนี้ต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตไม่น้อยกว่าสองคน

(ข) ในกรณีที่สำนักงานสอบบัญชีมีผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทนุมินได้ปฏิบัติตามเต็มเวลาให้กับสำนักงานสอบบัญชี สำนักงานสอบบัญชนี้ต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตไม่น้อยกว่าสี่คน

(๓) มีจำนวนผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทนูนมินไม่น้อยกว่าสี่คน ทั้งนี้ ผู้สอบบัญชิดังกล่าวต้องไม่อยู่ระหว่างถูกสั่งพักการให้ความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีของกิจการในตลาดทนู

ในการพิจารณาความเพียงพอและความน่าเชื่อถือของการบริหารคุณภาพตามวรรคหนึ่ง (๑) สำนักงานจะเสนอข้อเท็จจริงและความเห็นที่ได้จากการตรวจให้คณะที่ปรึกษาด้านการสอบบัญชี พิจารณาให้ความเห็นเพื่อใช้ประกอบการพิจารณาของสำนักงานด้วย เว้นแต่เป็นกรณียารขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทนูปะกานี้อยู่แล้ว และไม่มียประเด็นที่สำนักงานเห็นจำเป็นต้องตรวจเพิ่มเติม

ในการพิจารณาคำขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทนูปะกาหนึ่ง (๒) และ (๓) ให้มวลถึงผู้สอบบัญชื์ที่จะได้รับความเห็นชอบจากสำนักงานในการขอความเห็นชอบคราวเดียวกันด้วย"

ข้อ ๕ ให้ยกเลิกความใน (๒) ของข้อ ๒๒ แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๓๙/๒๕๕๓ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี ในตลาดทุน ลงวันที่ ๒๓ กันยายน พ.ศ. ๒๕๕๓ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๙/๒๕๕๘ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน (ฉบับที่ ๒) ลงวันที่ ๒๔ มีนาคม พ.ศ. ๒๕๕๘ และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน

“(๒) ดำเนินการให้งบการเงินของบริษัทที่มีหุ้นเป็นหลักทรัพย์จดทะเบียนและบริษัทที่ขออนุญาตเสนอขายหุ้นที่ออกใหม่ผ่านการพิจารณาของผู้สอบทานคุณภาพงาน ก่อนลงลายมือชื่อ เพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงินนั้น”

ข้อ 6 ให้ยกเลิกความในข้อ 23 แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๓๙/๒๕๕๓ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุน ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. ๒๕๕๓ และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน

“ข้อ 23 ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีรายใดไม่สามารถดำรงคุณสมบัติดังต่อไปนี้ ให้ผู้สอบบัญชีรายดังกล่าวดำเนินการแก้ไขเพื่อให้มีคุณสมบัติตูกต้องตามระยะเวลาที่กำหนดตามแต่ละกรณี

(1) หากเรื่อยสิบวันนับแต่วันที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติให้ถูกต้องหรือระยะเวลาตามที่ได้รับการผ่อนผันจากสำนักงาน ในกรณีที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติ ดังนี้

(ก) การดำรงตำแหน่งในสำนักงานสอบบัญชีตามข้อ 10 (2)
(ข) สังกัดสำนักงานสอบบัญชีมากกว่าหนึ่งแห่งโดยไม่เป็นไปตามข้อ 10 (4)
(ค) สังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มิได้มีลักษณะตามข้อ 11 (2)

(2) หากป่นแต่วันที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติให้ถูกต้อง ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีสังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มิได้มีลักษณะตามข้อ 11 (3)

ให้ผู้สอบบัญชีที่อยู่ระหว่างการแก้ไขคุณสมบัติตามวรรคหนึ่ง (1) (ค) และ (2) สามารถปฏิบัติงานสอบบัญชีต่อไปได้ เฉพาะงานสอบบัญชีที่ผู้สอบบัญชีดังกล่าวได้รับการแต่งตั้งโดยชอบด้วยกฎหมายก่อนวันที่ไม่สามารถดำรงคุณสมบัติได้”

ข้อ 7 ให้ยกเลิกความในข้อ 25 แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. 39/2553 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชีในตลาดทุนลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2553 และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน

“ข้อ 25 นอกจากหน้าที่ของปฏิบัติตามส่วนที่ 10 มหวดนี้แล้ว คนสอบบัญชีจะเป็นหัวหน้าสำนักงานสอบบัญชีด้านปฏิบัติตามส่วนหนึ่ง

(๒) ดูแลให้ผู้สอบบัญชีในสังกัดปฏิบัติงานสอบบัญชีเพื่อแสดงความเห็นต่องบการเงิน
ด้วยความรับผิดชอบตามจรรยาบรรณวิชาชีพบัญชี และตามข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยวิชาชีพบัญชี
และข้อกำหนดเพิ่มเติมตามประกาศที่ออกตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์

(๓) ให้ความร่วมมือและความสะดวกแก่ผู้แทนของสำนักงานที่เข้าตรวจการบริหารคุณภาพ

(๔) จัดทำคำชี้แจงหรือนำส่งข้อมูลอื่นใดที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานสอบบัญชี
หรือดำเนินการอื่นใดในการให้ความร่วมมือกับสำนักงานเพื่อปฏิบัติให้เป็นไปตามกฎหมายในส่วน
ที่เกี่ยวข้องกับผู้สอบบัญชีในตลาดทุน ตามที่สำนักงานร้องขอ"

ข้อ ๘ ให้เพิ่มความต่อไปนี้เป็น (๕) ของข้อ ๒๖ แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๓๙/๒๕๕๓ เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน ลงวันที่ ๒๓ กันยายน พ.ศ. ๒๕๕๓ ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงาน
คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. ๙/๒๕๕๘ เรื่อง การให้ความเห็นชอบ
ผู้สอบบัญชีในตลาดทุน (ฉบับที่ ๒) ลงวันที่ ๒๔ มีนาคม พ.ศ. ๒๕๕๘

"(๕) ผู้สอบบัญชีไม่สามารถแก้ไขคุณสมบัติตามภายในระยะเวลาที่กำหนดตามข้อ ๒๓ (๒)”

ข้อ ๙ ให้ยกเลิกความใน (4) และ (5) ของข้อ 27 แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. 39/2553 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน ลงวันที่ 23 กันยายน พ.ศ. 2553 และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน

"(4) ผู้สอบบัญชีไม่สามารถแก้ไขคุณสมบัติตายในระยะเวลาที่กำหนดตามข้อ 23 (1)

(5) ในกรณีที่ผู้สอบบัญชีรายใดสังกัดสำนักงานสอบบัญชีที่มีการบริหารคุณภาพไม่เป็นไป
ตามข้อ 11 (1) หรือมีเหตุอันควรสงสัยว่าการบริหารคุณภาพจะแปรปรวงและสำนักงานสอบบัญชี
ไม่ให้ความร่วมมือหรือยอมให้ผู้แทนของสำนักงานเข้าตรวจการบริหารคุณภาพดังกล่าว”

ข้อ 10 ให้ยกเลิกความใน (3) ของข้อ 27/1 แห่งประกาศสำนักงานคณะกรรมการ
กำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ที่ สช. อาร/2553 เรื่อง การให้ความเห็นชอบผู้สอบบัญชี
ในตลาดทุน ลงวันที่ กันยายน พ.ศ. อาร/2553 อิงแก้ไขเพิ่มเติมโดยประกาศสำนักงาน
คณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ อาร. ธ/2560 เรื่อง การให้ความเห็นชอบ
ผู้สอบบัญชีในตลาดทุน (ฉบับที่ & )&#vันที่ - พฤศภาคม พ.ศ. &60 และให้ใช้ความต่อไปนี้แทน
"(+)’สำนักงานสอบบัญชีสามารถแก้งไขการบริหารคุณภาพได้นำไปตามข้อ A A ()

ประกาศฉบับนี้มีผลใช้บังคับ ให้ได้รับยกเว้นการพิจารณาลักษณะของสำนักงานสอบบัญชีตามข้อ ๑๑ (๓)
จนถึงวันที่ ๒๘ กุมภาพันธ์ พ.ศ. ๒๕๖๙ โดยสำนักงานสอบบัญชีดังกล่าวต้องมีจำนวนผู้สอบบัญชี
ที่ได้รับความเห็นชอบให้เป็นผู้สอบบัญชีในตลาดทุนไม่น้อยกว่าสี่คนตั้งแต่วันที่ ๑ มีนาคม พ.ศ. ๒๕๖๙

ข้อ ๑๒ ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ ๑ กรกฎาคม พ.ศ. ๒๕๖๗ เป็นต้นไป

ประกาศ ณ วันที่ ๑๒ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๗
พรอนงค์ บุษราตรากูล
เลขาธิการ
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์