# กระทู้ถามที่ ๕๓๕ ร.

## เรื่อง ขอทราบรายละเอียดการจัดเก็บภาษีกิจการ "สถานพยาบาล"
กราบเรียน ประธานสภาผู้แทนราษฎร

ข้าพเจ้าของตั้งกระทู้ถาม ตามรัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง ดังต่อไปนี้

ปัจจุบันประเทศไทยมีผู้ประกอบกิจการสถานพยาบาลเป็นจำนวนมาก โดยมีทั้งกรณีที่ผู้ประกอบการได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจการสถานพยาบาลตามพระราชบัญญัติสถานพยาบาล และกรณีที่ผู้ประกอบกิจการไม่มีใบอนุญาตให้ประกอบกิจการสถานพยาบาล ทั้งในนามของบุคคลธรรมดาและในนามของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ซึ่งมีประเด็นทางภาษีอากรเกี่ยวข้อง จึงขอเรียนถามว่า

๑. กระทรวงการคลัง โดยกรมสรรพากร มีหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการคำนวณภาษีเงินได้ รวมไปถึงหลักเกณฑ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มของกิจการสถานพยาบาล ทั้งผู้ประกอบการที่ได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจการและผู้ประกอบการที่ไม่มีใบอนุญาต ทั้งในนามของบุคคลธรรมดาและในนามของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอย่างไร ขอทราบรายละเอียด

๒. การให้บริการด้านความงาม การจำหน่ายสินค้า หรือบริการด้านอื่นในสถานพยาบาล เช่น การจำหน่ายอาหารเสริม การให้บริการเกี่ยวกับสิว การฉีดสิว ลดรอยสิว เพลเป็น การฉีดสารเติมเต็ม การฉีดบำรุงด้วยวิตามิน การขายอาหารเสริม การให้บริการนวดตัวหรือสปา หรืออื่น ๆ มีหลักเกณฑ์วิธีการ และเงื่อนไขในการคำนวณภาษีเงินได้ รวมไปถึงหลักเกณฑ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร
ขอทราบรายละเอียด

๓. ปัญหาและอุปสรรคของการดำเนินงานของกรมสรรพากร กระทรวงการคลัง ในภาคดำเนินงาน การจัดเก็บภาษี หรือภารกิจอื่นใด มีอะไรบางอย่างที่ควรจะแก้ไขโดยเร็ว
ขอตอบในราชกิจจานุเบกษา

## สภาผู้แทนราษฎร
### ๒๙ พฤษภาคม ๒๕๖๗

รักษชนก ศรีนอก
สมาชิกสภาผู้แทนราษฎร พรรคก้าวไกล กรุงเทพมหานคร

# คำตอบกระทู้ถามที่ ๕๓๕ ร.

ของ นางสาวรักชนก ศรีนอก สมาชิกสภาผู้แทนราษฎร พรรคก้าวไกล กรุงเทพมหานคร เรื่อง ขอทราบรายละเอียดการจัดเก็บภาษีกิจการ “สถานพยาบาล”

## การดำเนินงาน
- ท่านประธานที่เคารพ ข้าพเจ้า นายพิชัย ชูณหวชิร รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลัง
- ขอตอบกระทู้ถามของท่านสมาชิกผู้มีเกียรติ ดังนี้

### คำถามข้อ ๑
- กระทรวงการคลัง โดยกรมสรรพากร มีหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการคำนวณภาษีเงินได้ รวมไปถึงหลักเกณฑ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มของกิจการสถานพยาบาลทั้งผู้ประกอบการที่ได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจการและผู้ประกอบการที่ไม่มีใบอนุญาต ทั้งในนามของบุคคลธรรมดาและในนามของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลอย่างไร ขอทราบรายละเอียด

### คำตอบข้อ ๑
- กระทรวงการคลัง โดยกรมสรรพากร ขอเรียนดังนี้

#### การกำหนดแนวทางการจัดเก็บภาษีเงินได้และการนำมูลค่าเพิ่มจากการประกอบกิจการสถานพยาบาลมาหาความถูกต้องตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาลเท่านั้นโดยมีแนวทางการจัดเก็บภาษี ดังนี้

##### ก. การกำหนดแนวทางการจัดเก็บภาษีเงินได้และการนำมูลค่าเพิ่มจากการประกอบกิจการสถานพยาบาลมาหาความถูกต้องตามกฎหมายว่าด้วยสถานพยาบาลเท่านั้นโดยมีแนวทางการจัดเก็บภาษี
###### (๑) การกำหนดแนวทางให้มวลค่าเพิ่มจากกิจการสถานพยาบาลประเภทที่รับผู้ป่วยไว้ค้างคืนรวมทั้งการรักษาพยาบาลและการจำหน่ายยา
- เงินได้ที่ได้รับถือเป็นเงินได้พื้นฐานตามมาตรา ๔๐ (๘) หากประมวลผลรายงานโดยทางคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลธรรมชาติสามารถหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาร้อยละ ๖๐ จากเงินได้หรือหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร
- (๒) การกำหนดแนวทางให้มวลค่าเพิ่มจากกิจการสถานพยาบาลประเภทที่ไม่รับผู้ป่วยไว้ค้างคืน
- เงินได้ที่ได้รับถือเป็นเงินได้พื้นฐานตามมาตรา ๔๐ (b) หากประมวลผลรายงานโดยทางคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลธรรมชาติสามารถหักค่าใช้จ่ายเป็นการเหมาร้อยละ ๖๐ จากเงินได้หรือหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควร
- (๓) การกำหนดแนวทางในนามบริษัทร้านส่วนนิติบุคคลเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิ โดยการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องเป็นไปตามมาตรา ๖๕ มาตรา ๖๕ สวน และมาตรา ๖๕ สวน หากประมวลผลรายงานโดยทางคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของการให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลที่ได้รับอนุญาตทุกประเภทได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๑ (๑) (ญ) หากประมวลผลรายงาน

๒. หากไม่ได้รับอนุญาตให้ประกอบกิจการสถานพยาบาล มีแนวทางการจัดเก็บภาษี ดังนี้

๒.๑ กรณีประกอบกิจการในนามบุคคลธรรมดา เงินได้พึงประเมินที่ได้รับถือเป็นเงินได้
พึงประเมินตามมาตรา ๔๐ (๘) แห่งประมวลรัษฎากร โดยการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ต้องหักค่าใช้จ่ายตามความจำเป็นและสมควรเท่านั้น

๒.๒ กรณีประกอบกิจการในนามบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
จากกำไรสุทธิ โดยการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลต้องเป็นไปตามมาตรา ๖๕ มาตรา ๖๕ ทวิ
และมาตรา ๖๕ ตรี แห่งประมวลรัษฎากรเช่นกัน

๒.๓ ไม่ว่าประกอบกิจการในนามบุคคลธรรมดาหรือนามบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
การให้บริการรักษาพยาบาลของสถานพยาบาลที่ไม่ได้รับอนุญาต จะไม่ได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

**คำถามข้อ ๒** การให้บริการด้านความงาม การจำหน่ายสินค้า หรือบริการด้านอื่นในสถานพยาบาล
เช่น การจำหน่ายอาหารเสริม การให้บริการเกี่ยวกับสิว การฉีดสิว ลดรอยสิว แผลเป็น การฉีด
สารเติมเต็ม การฉีดบำรุงด้วยวิตามิน การขายอาหารเสริม การให้บริการนวดตัวหรือสปา หรืออื่น ๆ
มีหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขในการคำนวณภาษีเงินได้ รวมไปถึงหลักเกณฑ์ในการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
อย่างไร ขอทราบรายละเอียด

คำตอบข้อ ๒ กระทรวงการคลัง โดยกรมสรรพากร ขอเรียนว่า หากเป็นการประกอบโรคศิลปะ
หรือการให้บริการรักษาพยาบาล แนวทางการจัดเก็บหรือรายการยกเว้นภาษีจะเป็นไปตามที่ตอบในข้อ ๑
แต่หากเป็นการขายสินค้าหรือการให้บริการอื่น ๆ ของสถานพยาบาล จะเสียภาษีเช่นเดียวกันกับ
การขายสินค้าหรือการให้บริการทำไป ทั้งนี้ การพิจารณาว่าเป็นการประกอบโรคศิลปะหรือการให้บริการ
รักษาพยาบาลหรือไม่เป็นไปตามกฎหมายว่าด้วยการนั้น เช่น กฎหมายว่าด้วยการประกอบโรคศิลปะ

**คำถามข้อ ๓** ปัญหาและอุปสรรคของการดำเนินงานของกรมสรรพากร กระทรวงการคลัง
ในการดำเนินงานการจัดเก็บภาษี หรือภารกิจอื่นใด มีอะไรบ้าง จากทราบรายละเอียด

คำตอบข้อ ๓ กระทรวงการคลัง โดยกรมสรรพากร ขอเรียนว่า กรมสรรพากรมีภารกิจหลัก
ในการจัดเก็บภาษี ปัญหาและอุปสรรคของการดำเนินงานของกรมสรรพากรในการจัดเก็บภาษี ได้แก่
การติดตามผู้อยู่ในระบบภาษีให้เสียภาษีย่อยถูกต้องครบถ้วน และการขยายฐานภาษีด้วยการทำนำ
ผู้อยู่นอกกระบบภาษีเข้ามาอยู่ในระบบภาษี

ทั้งนี้ ในปีงบประมาณ ๒๕๖๗ กรอบสรรพากรได้จัดทำกลยุทธ์การจัดเก็บรายได้ โดยมีแผนติดตาม
จัดเก็บภาษีจากการบูรณาการฐานข้อมูลภายใน การจัดทำ Data Analytics และการทำ Data Lake
ของกรมสรรพากร เพื่อลำชุดข้อมูลสำหรับการทำรายงานทางเศรษฐกิจและการติดตามผู้อยู่ในระบบภาษีให้เสียภาษี
อย่างถูกต้องครบถ้วน