# พระราชกฤษฎีกา

## ออกตามความในประมวลรัษฎากร
- ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ ๖๘๓)

พ.ศ. ๒๕๖๒

## พระบาทสมเด็จพระปรเมนทรรามาธิบดีศรีสินทรมหาวชิราลงกรณ พระวชิรเกล้าเจ้าอยู่หัว
- มีพระบรมราชโองการโปรดเกล้าฯ ให้ประกาศว่า

โดยที่เป็นการสมควรยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล บางกรณี

### มาตรา ๑
- พระราชกฤษฎีกานี้เรียกว่า “พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ ๖๘๓) พ.ศ. ๒๕๖๒”

### มาตรา ๒
- พระราชกฤษฎีกานี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษา เป็นต้นไป

"ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์" หมายความว่า ใบกำกับภาษีตามมาตรา ๘๖/๔ และมาตรา ๘๖/๕ แห่งประมวลรัษฎากร และให้หมายความรวมถึงใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา ๘๖/๖ ใบเพิ่มหนี้ ตามมาตรา ๘๖/๙ และใบลดหนี้ตามมาตรา ๘๖/๑๐ แห่งประมวลรัษฎากร ที่อธิบดือนญาตให้จัดทำขึ้น เป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์

"ใบรับอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า ใบรับตามมาตรา ๑๐๕ ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ที่อธิบดือนญาตให้จัดทำขึ้นเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์

"ใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า ข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์หรือการบันทึกใด ๆ ซึ่งยืนยัน ความเชื่อมโยงระหว่างเจ้าของลายมือชื่อดิจิทัลกับข้อมูลสำหรับใช้สร้างลายมือชื่อดิจิทัลที่ออกโดยผู้ให้บริการออกใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์

“ระบบการจัดทำเอกสารอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า เครื่องมือ อุปกรณ์ หรือสิ่งอื่นใด ที่ได้จัดให้มีขึ้น เพื่อการจัดทำ ส่งมอบ และเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์

“ระบบการนำส่งภาษี” หมายความว่า เครื่องมือ อุปกรณ์ หรือสิ่งอื่นใด ที่ได้จัดให้มีขึ้น เพื่อการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้ และภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา ๓ พ.ร.บ.สรรพากร

“อุปกรณ์เก็บใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์” หมายความว่า เครื่องมือที่ทำหน้าที่ในการบริหารจัดการ โดยรับรองอิเล็กทรอนิกส์ สำหรับการลงลายมือชื่อดิจิทัลในใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ ในรับอิเล็กทรอนิกส์

“พื้นที่เก็บข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์” หากความว่า การให้บริการพื้นที่เก็บข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ (Cloud Storage) โดยใช้วิธีการประมวลผลในรูปแบบคลาวด์ (Cloud Computing) และกระทำการผ่านเครือข่ายอินเทอร์เน็ต เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ โดยผ่านบัญชีที่ลงทะเบียนไว้กับผู้ให้บริการ

“ผู้ให้บริการนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์” หากความว่า “ผู้ให้บริการนำส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์และใบรับอิเล็กทรอนิกส์ตามที่ อธิบดีประกาศกำหนด

 มาตรา **(1)** พ.ศ. **(2)** มีโทษหากไม่ได้ระบุรายละเอียดภายในระยะเวลา **(3)** มีโทษหากไม่ได้ชำระเงินภายในเวลา **(4)** มีโทษหากไม่ได้แจ้งเหตุผลภายในเวลา

ที่ใช้ร่วมกับเครื่องคอมพิวเตอร์ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในการจัดทำ ส่งมอบ หรือเก็บรักษาใบกำกับภาษี
อิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ สำหรับกิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น ตามมาตรา
๖๕ ตรี (๕) แห่งประมวลรัษฎากร เป็นจำนวนร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่ายตามจำนวนที่จ่ายจริง ทั้งนี้
ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และระยะเวลาตามที่อธิบดีประกาศกำหนด

ความในวรรคหนึ่งไม่ใช่บังคับกับรายจ่ายของผู้ให้บริการนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์และ
ผู้พัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อการขายหรือการให้บริการแก่บุคคลอื่น

มาตรา ๕ ให้ยกเว้นภาษีเงินได้ตามส่วน ๓ หมวด ๓ ในลักษณะ ๒ แห่งประมวลรัษฎากร
ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งเป็นผู้มีหน้าที่นำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่าย ภาษีเงินได้ หรือ
ภาษีมูลค่าเพิ่ม ตามมาตรา ๓ ปัญรส แห่งประมวลรัษฎากร และผู้ให้บริการการชำระเงินตามกฎหมาย
ว่าด้วยระบบการชำระเงิน สำหรับเงินได้เท่ากับรายจ่ายที่ได้จ่ายไปตั้งแต่วันที่ ๓๐ เมษายน พ.ศ. ๒๕๖๒
ถึงวันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๒ เพื่อการลงทุนในระบบการนำส่งภาษี การจัดซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์
อุปกรณ์เก็บใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ เครื่องคอมพิวเตอร์หรืออุปกรณ์อื่นใดที่ใช้ร่วมกับเครื่องคอมพิวเตอร์
โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ประโยชน์ในการนำส่งภาษี สำหรับกิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น
ตามมาตรา ๖๕ ตรี (๕) แห่งประมวลรัษฎากร เป็นจำนวนร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่ายตามจำนวน
ที่จ่ายจริง ทั้งนี้ ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และระยะเวลาตามที่อธิบดีประกาศกำหนด

มาตรา 6 Trary's sinตามมาตรา A และมาตรา & T้องมีลักษณะดังต่อไปนี้
(๑) มาตราผ่านการใช้งานมาก่อน
(2) เป็นทรัพย์สินที่นำมาหักค่าเสียหายและค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินได้ตามมาตรา A5 Th (2)
แห่งประมวลรัษฎากร โดยทรัพย์สินนี้ต้องได้มาระอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์ภายใน
วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. B&bA
(3) อู่ในราชอาณาจักร
(4) นอกจากจะเป็นระยะเวลาไม่น้อยกว่าสามรอบระยะเวลาบัญชีติดต่อกันแล้วแต่รอบระยะเวลา
บัญชีแรกที่ได้มาระพร้อมใช้งาน
(5) Trary's sinที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกียวข้องกับทรัพย์สินนี้ตามพระราชกฤษฎีกาอื่น

ในกรณีที่มีเหตุจำเป็นอันมิใช่ความผิดของผู้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา ๕ ให้อธิบดี
มีอำนาจขยายระยะเวลาเกี่ยวกับการได้มาและสภาพพร้อมใช้งานของทรัพย์สินตาม (๒) ได้ตามความจำเป็น
และสมควร

มาตรา ๗ ให้ยกเว้นภาษีเงินได้ตามส่วน ๓ หมวด ๓ ในลักษณะ ๒ แห่งประมวล
รัษฎากร ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้เท่ากับรายจ่ายที่ได้จ่ายไปตั้งแต่วันที่
๓๐ เมษายน พ.ศ. ๒๕๖๒ ถึงวันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๒ เป็นคำบริการใช้พื้นที่เก็บข้อมูล
อิเล็กทรอนิกส์ ค่าบริการใบรับรองอิเล็กทรอนิกส์ และค่าบริการที่ได้จ่ายให้แก่ผู้ให้บริการนำส่งข้อมูล
อิเล็กทรอนิกส์ ที่ได้จ่ายไปเพื่อประโยชน์ในการจัดทำ ส่งมอบ หรือเก็บรักษาใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์
หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ สำหรับกิจการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้น เป็นจำนวนร้อยละ
หนึ่งร้อยของรายจ่ายตามจำนวนที่จ่ายจริง ทั้งนี้ ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และ
ระยะเวลาตามที่อธิบดีประกาศกำหนด

ความในวรรคนี้ไม่ใช่บังคับกับรายจ่ายของผู้ให้บริการนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์และ
ผู้พัฒนาโปรแกรมคอมพิวเตอร์เพื่อการขายหรือการให้บริการแก่บุคคลอื่น

มาตรา ๘ ให้ยกเว้นภาษีเงินได้ตามส่วน ๓ หมวด ๓ ในลักษณะ ๒ แห่งประมวล
รัษฎากร ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม สำหรับ
เงินได้เท่ากับรายจ่ายที่ได้จ่ายไปตั้งแต่วันที่ ๓๐ เมษายน พ.ศ. ๒๕๖๒ ถึงวันที่ ๓๑ ธันวาคม
พ.ศ. ๒๕bon เพื่อการลงทะเบียนในเครื่องบันทึกการเก็บเงิน การทำรายการของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วน
นิติบุคคลนั้น โดยมาตรา 65-65 (5) หากประมวลผลรัษฎากร เป็นจำนวนร้อยละหนึ่งร้อยของรายจ่าย
ตามจำนวนที่จ่ายจริง

เครื่องบันทึกการเก็บเงินตามวรรคนี้ต้องมีลักษณะดังต่อไปนี้
(1) เชื่อมต่อเข้ากับระบบคอมพิวเตอร์เป็นระบบนี้
(Point of Sale System)
(2) ออกรายละเอียดของรายการขายสินค้าหรือให้บริการ

(๔) เป็นทรัพย์สินที่นำมาหักค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินได้ตามมาตรา ๖๕ ทวิ (๒)
แห่งประมวลรัษฎากร โดยทรัพย์สินนั้นต้องได้มาและอยู่ในสภาพพร้อมใช้งานได้ตามวัตถุประสงค์ภายใน
วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๓
(๕) อยู่ในราชอาณาจักร
(๖) บันทึกรายละเอียดการขายและยอดขายสินค้าหรือค่าบริการได้
(๗) แยกภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากราคาสินค้าหรือค่าบริการได้
(๘) เชื่อมต่อกับระบบการชำระเงินทางอิเล็กทรอนิกส์ได้
(๙) รับและส่งข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละรายการที่รับชำระราคาสินค้า
หรือค่าบริการได้
(๑๐) นำมาใช้งานเป็นระยะเวลาไม่น้อยกว่าสามรอบระยะเวลาบัญชีติดต่อกัน นับแต่รอบ
ระยะเวลาบัญชีแรกที่ได้มาและพร้อมใช้งาน
(๑๑) ไม่เป็นทรัพย์สินที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินนั้นตามพระราชกฤษฎีกาอื่น
ที่ออกตามความในประมวลรัษฎากร ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
(๑๒) ไม่เป็นทรัพย์สินที่นำไปใช้ในกิจการที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมาย
ว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
 การยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรานี้ ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ วิธีการ เงื่อนไข และระยะเวลา
ตามที่อธิบดีประกาศกำหนด
 มาตรา ๙ ในกรณีที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้ตาม
พระราชกฤษฎีกาฉะเชิงเทรา และต่อมาไม่ปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดในมาตรา ๔ มาตรา ๕ มาตรา ๖ มาตรา ๗
และมาตรา ๘ ในรอบระยะเวลาบัญชีใด ให้สิทธิที่จะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามพระราชกฤษฎีกาฉะเชิงเทรา
สิ้นสุดลง และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นจะต้องนำเงินได้ที่ได้ใช้สิทธิยกเว้นภาษีเงินได้อแล้ว
ไปรวมเป็นรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลาบัญชีที่ได้ใช้มารยิ่งน้ำ เว้นแต่
กรณีที่ทรัพย์สินถูกทำลาย สูญหาย หรือเสียสภาพ
 มาตรา ๑๐ ให้รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังรักษาการตามพระราชกฤษฎีกาฉะเชิงเทรา

หมายเหตุ :- เหตุผลในการประกาศใช้พระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ คือ โดยที่เป็นการสมควรยกเว้นภาษีเงินได้
ให้แก่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสำหรับเงินได้เท่ากับรายจ่ายที่ได้จ่ายไปในการพัฒนาการชำระเงินและ
การนำส่งภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ เพื่อส่งเสริมและสนับสนุนการดำเนินการตามแผนยุทธศาสตร์การพัฒนา
โครงสร้างพื้นฐานระบบการชำระเงินอิเล็กทรอนิกส์แห่งชาติ และเพื่อให้ภาคเอกชนที่เกี่ยวข้องได้พัฒนาระบบงาน
ให้สอดคล้องกับระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ จึงจำเป็นต้องตราพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้