ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร
เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ ๓๓๔)
เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่าย
เป็นค่าบริการหรือค่าที่พักสำหรับการเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรอง
หรือในเขตพื้นที่ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนด

อาชีพอำนาจตามความในกฎกระทรวง ฉบับที่ ๓๓๕ (พ.ศ. ๒๕๖๑) ออกตามความใน
ประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ ๓๔๐ (พ.ศ. ๒๕๖๑)
ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร อธิบดีกรมสรรพากรกำหนดหลักเกณฑ์
วิธีการ และเงื่อนไขเพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าบริการหรือค่าที่พักสำหรับ
การเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขตพื้นที่ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนด
ดังต่อไปนี้

ข้อ ๑ ให้เพิ่มบทนิยามดังต่อไปนี้ ต่อจากคำว่า “ผู้ประกอบกิจการโฮมสเตย์ไทย” ในข้อ ๑
ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ ๓๒๒) เรื่อง กำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ
และเงื่อนไขเพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าบริการหรือค่าที่พักสำหรับ
การเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขตพื้นที่ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนด
ลงวันที่ ๑๘ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๑

“ผู้ประกอบกิจการสถานที่พักที่ไม่เป็นโรงแรม” หมายความว่า ผู้ประกอบกิจการ
ให้บริการที่พักในสถานที่พักที่ไม่เป็นโรงแรมตามกฎหมายว่าด้วยโรงแรม

“สถานที่พักที่ไม่เป็นโรงแรม” หมายความว่า สถานที่พักที่มีจำนวนห้องพักในอาคาร
เดียวกันหรือหลายอาคารรวมกันไม่เกินสี่ห้องและมีจำนวนผู้พักรวมกันทั้งหมดไม่เกินยี่สิบคน ซึ่งจัดตั้งขึ้น
เพื่อให้บริการที่พักชั่วคราวสำหรับคนเดินทางหรือบุคคลอื่นใดโดยมีค่าตอบแทน อันมีลักษณะเป็นการประกอบกิจการ
เพื่อหารายได้เสริม และได้แจ้งให้นายทะเบียนทราบตามแบบที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงมหาดไทยกำหนด
ตามข้อ ๑ แห่งกฎกระทรวง การกำหนดประเภทและหลักเกณฑ์การประกอบธุรกิจริงแรงงาน พ.ศ. ๒๕๕๑

"ธนาคาร" หมายความว่า ธนาคารพาณิชย์ตามกฎหมายว่าด้วยธุรกิจสถาบันการเงิน
และธนาคารที่มีกฎหมายเฉพาะจัดตั้งขึ้น และได้ทำบันทึกข้อตกลงกับกรมสรรพากร ซึ่งเป็นข้อตกลง
การรับส่งข้อมูลการรับชำระค่าบริการท่องเที่ยวของผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยวที่รับชำระค่าบริการโดย QR Code
สำหรับการเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขตพื้นที่ตามที่กำหนดในกฎกระทรวง
ฉบับที่ ๓๓๕ (พ.ศ. ๒๕๖๑) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ซึ่งแก้ไข
เพิ่มเติมโดยกฎกระทรวง ฉบับที่ ๓๔๐ (พ.ศ. ๒๕๖๑) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วย
การยกเว้นรัษฎากร

ข้อ ๒ ให้ยกเลิกความในข้อ ๒ ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้
(ฉบับที่ ๓๒๒) เรื่อง การกำหนดหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเพื่อการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้
เท่าที่ได้จ่ายเป็นค่าบริการหรือค่าที่พักสำหรับการเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขต
พื้นที่ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนด ลงวันที่ ๑๘ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๑ และให้ใช้ความ
ต่อไปนี้แทน

"ข้อ ๒ การได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ สำหรับเงินได้เท่าที่ผู้มีเงินได้ได้จ่ายเป็นค่าบริการ
หรือค่าที่พัก สำหรับการเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขตพื้นที่ตามที่กำหนดในกฎกระทรวง
ฉบับที่ ๓๓๕ (พ.ศ. ๒๕๖๑) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติม
โดยกฎกระทรวง ฉบับที่ ๓๔๐ (พ.ศ. ๒๕bon) ‘อกตามความในประมวลรัษฎากร “ว่าด้วยการยกเว้น
รัษฎากร ‘ก็ได้จ่ายไปตั้งแต่วันที่ - มกราคม พ.ศ. ‘561’ถึงวันที่ - ธันวาคม พ.ศ. ‘561'
ต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ ดังต่อไปนี้

(+) เป็นการจ่ายค่าบริการให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยว ‘สำหรับ

(g) การเดินทางท่องเที่ยวในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขตพื้นที่ทองเทียวอื่นใด
‘ก่อนกำหนดโดยคำแนะนำของกระทรวงการ่องเทียและกีฬา

(x) การเดินทางห้องเทียไว ในทองฟ้องหนึ่งในจังหวัดทองเทียรองหรือในเขตพื้นที
‘ทองเทียวอื่นใดหัวบิดีประกาศกำหนดโดยคำแนะนำของกระทรวงการ่องเทียและกีฬา ‘รวมกับทองฟ้อง

(๒) เป็นการจ่ายค่าที่พักในท้องที่ใดท้องที่หนึ่งในจังหวัดท่องเที่ยวรองหรือในเขตพื้นที่
ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนดโดยคำแนะนำของกระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา ดังนี้

(ก) ค่าที่พักในโรงแรม ที่ได้จ่ายให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจโรงแรม

(ข) ค่าที่พักโฮมสเตย์ไทยที่ได้รับการรับรองมาตรฐานโฮมสเตย์ไทยจากกรมการท่องเที่ยว
กระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา ที่ได้จ่ายให้แก่ผู้ประกอบกิจการโฮมสเตย์ไทย

(ค) ค่าที่พักในสถานที่พักที่ไม่เป็นโรงแรม ที่ได้จ่ายให้แก่ผู้ประกอบกิจการสถานที่พัก
ที่ไม่เป็นโรงแรม

(๓) เป็นผู้มีเงินได้ซึ่งมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่ไม่รวมถึงห้างหุ้นส่วนสามัญ
หรือคณะบุคคลที่มิใช่นิติบุคคล และให้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามจำนวนที่ได้จ่ายจริง แต่รวมกันทั้งหมดแล้ว
ไม่เกิน ๑๕,๐๐๐ บาท

(๔) กรณีสามีหรือภริยามีเงินได้ฝ่ายเดียว ให้ยกเว้นภาษีเงินได้ให้แก่สามีหรือภริยา
ซึ่งเป็นผู้มีเงินได้ตามจำนวนที่ผู้มีเงินได้ได้จ่ายจริง แต่รวมกันทั้งหมดแล้วไม่เกิน ๑๕,๐๐๐ บาท

(๕) กรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้

(ก) ถ้าต่างฝ่ายต่างยื่นรายการเกี่ยวกับเงินได้พึงประเมินที่ตนได้รับ หรือแยกยื่นรายการ
และเสียภาษีเฉพาะส่วนที่เป็นเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา ๔๐ (๑) แห่งประมวลรัษฎากร โดยไม่ถือ
เป็นเงินได้ของอีกฝ่ายหนึ่ง ตามมาตรา ๕๗ ฉะ แห่งประมวลรัษฎากร ให้ต่างฝ่ายต่างได้รับยกเว้นภาษีเงินได้
ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน ๑๕,๐๐๐ บาท

(ข) ถ้าสามีภริยาตกลงยื่นรายการและเสียภาษีรวมกัน โดยถือเอาเงินได้พึงประเมิน
ของตนเป็นเงินได้ของสามีหรือภริยาอีกฝ่ายหนึ่ง ตามมาตรา ๕๗ ฉะ แห่งประมวลรัษฎากร ให้ผู้มีเงินได้
ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามจำนวนที่ได้จ่ายจริง เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน ๑๕,๐๐๐ บาท และได้รับยกเว้น
ภาษีเงินได้งวดของสามีหรือภริยาใต้อำนาจนวณที่ได้จ่ายจริง แต่ไม่เกิน ๑๕,๐๐๐ บาท"

ข้อ 3 ให้อยเลิกความในข้อ 4 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้มอบ

"ข้อ ๔ ผู้มีเงินได้ต้องมีหลักฐานการรับเงินจากผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยว ผู้ประกอบ
ธุรกิจโรงแรม ผู้ประกอบกิจการโฮมสเตย์ไทย หรือผู้ประกอบกิจการสถานที่พักที่ไม่เป็นโรงแรม โดยหลักฐาน
ดังกล่าวต้องระบุชื่อของผู้มีเงินได้ จำนวนเงิน วัน เดือน ปี ที่จ่ายเงิน ท้องที่ในจังหวัดท่องเที่ยวรอง
หรือเขตพื้นที่ท่องเที่ยวอื่นใดที่อธิบดีประกาศกำหนดโดยคำแนะนำของกระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา
และสำหรับ

(๑) หลักฐานการรับชำระค่าบริการตามข้อ ๒ (๑) (ข) ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยว
ต้องระบุลำดับที่ของเส้นทางท่องเที่ยวที่ได้รับการรับรองจากกระทรวงการท่องเที่ยวและกีฬา ในหลักฐาน
การรับเงินด้วย

(๒) หลักฐานการรับชำระค่าที่พักตามข้อ ๒ (๒) (ค) ผู้ประกอบกิจการสถานที่พัก
ที่ไม่เป็นโรงแรม ต้องระบุเลขที่รับแจ้งและจังหวัด ตามหนังสือรับแจ้งสถานที่พักที่ไม่เป็นโรงแรม
ที่ออกโดยนายทะเบียนกระทรวงมหาดไทยด้วย

กรณีที่ผู้มีเงินได้ได้ชำระค่าบริการสำหรับการเดินทางท่องเที่ยวตามข้อ ๒ (๑) (ก) และ (ข)
ให้แก่ผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยวผ่านธนาคารโดย QR Code และผู้ประกอบธุรกิจนำเที่ยวดังกล่าว
ได้มีการทำสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรตั้งตัวแทน และมอบอำนาจให้ธนาคารส่งข้อมูลการรับชำระ
ค่าบริการนั้นให้กรมสรรพากร โดยกำหนดให้ธนาคารจัดส่งข้อมูลการรับชำระค่าบริการให้กรมสรรพากร
ภายในวันที่ ๗ มกราคม ของปีถัดไป ตามรูปแบบและวิธีการนำส่งข้อมูลที่ธนาคารทำไว้กับกรมสรรพากร
ข้อมูลการรับชำระค่าบริการที่ธนาคารส่งให้กรมสรรพากรดังกล่าว ถือเป็นหลักฐานการใช้สิทธิกเว้น
ภาษีเงินได้ของผู้มีเงินได้ตามประกาศนี้ โดยไม่ต้องแสดงหลักฐานการรับเงินตามวรรคหนึ่งต่อเจ้าพนักงานประเมิน"

ข้อ ๔ ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ ๑ มกราคม พ.ศ. ๒๕๖๑ ถึงวันที่ ๓๑ ธันวาคม
พ.ศ. ๒๕๖๑