# ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน

## ว่าด้วยการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบภายในของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน

### พ.ศ. ๒๕๖๑

โดยที่เป็นการสมควรกำหนดระเบียบว่าด้วยการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบภายในของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน เพื่อเป็นแนวทางในการจัดให้มีการตรวจสอบภายในที่มีประสิทธิภาพและประสิทธิผล ฉะนั้นจึงขอเสนอให้กำหนดระเบียบที่เกี่ยวข้องดังต่อไปนี้

#### ข้อ ๑
- ระเบียบนี้เรียกว่า “ระเบียบคณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดินว่าด้วยการปฏิบัติหน้าที่ของผู้ตรวจสอบภายในของสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน พ.ศ. ๒๕๖๑”

#### ข้อ ๒
- ระเบียบนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษาเป็นต้นไป

#### ข้อ ๓
- ในระเบียบนี้ “คณะกรรมการ” มีความหมายว่า คณะกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน “ผู้ว่าการ” มีความหมายว่า ผู้ว่าการตรวจเงินแผ่นดิน “สำนักงาน” มีความหมายว่า สำนักงานการตรวจเงินแผ่นดิน “กองทุน” มีความหมายว่า กองทุนเพื่อการพัฒนาการตรวจเงินแผ่นดิน “ฝ่ายบริหาร” มีความหมายว่า ผู้ว่าการ รวมถึงข้าราชการผู้รับผิดชอบในการปฏิบัติราชการหรือบริหารงานภายในสำนักงานตั้งแต่ประเภทอำนวยการระดับสูงขึ้นไป “หน่วยงานตรวจสอบภายใน” มีความหมายว่า หน่วยงานชื่อรับผิดชอบงานตรวจสอบภายในของสำนักงาน

“ผู้ตรวจสอบภายใน” มีความหมายว่า ผู้ที่มีอำนาจทำหน้าที่ตรวจสอบภายในประจำหน่วยงานตรวจสอบภายในและให้รายงานความเห็นถึงผู้ตรวจสอบภายในประจำภูมิภาคและเจ้าหน้าที่ตำแหน่งอื่นของสำนักงานหรือผู้ที่เหมาะสมจากส่วนราชการอื่นๆ ผู้ว่าการแต่งตั้งได้
หรือผู้เชี่ยวชาญจากภายนอกที่ผู้ว่าการจ้างให้ปฏิบัติตามคำแนะนำ

“ผู้ตรวจสอบภายในประจำภูมิภาค” มีความหมายว่า เจ้าหน้าที่ตำแหน่งอื่นที่ผู้ว่าการมอบหมายให้ปฏิบัติตามคำแนะนำในประจำสำนักงานการตรวจเงินแผ่นดินภูมิภาค

“หน่วยรับตรวจ” มีความหมายว่า หน่วยงานภายในซึ่งรับผิดชอบการปฏิบัติตามโครงสร้างการแบ่งส่วนราชการภายในของสำนักงานทั้งในส่วนกลางและส่วนภูมิภาค และให้มีความร่วมมือกับกองทุนด้วย

"การตรวจสอบภายใน" หมายความว่า กิจกรรมที่ดำเนินการโดยอิสระและเป็นกลาง
ในการให้บริการแนะนำปรึกษาแก่ฝ่ายบริหารและหน่วยรับตรวจ ซึ่งจัดให้มีขึ้นเพื่อเพิ่มคุณค่า
และปรับปรุงการดำเนินงานของสำนักงานและกองทุนให้ดีขึ้น ก่อให้เกิดความเชื่อมั่นต่อประสิทธิภาพ
ประสิทธิผลของการดำเนินงาน ความคุ้มค่าของการใช้จ่ายเงิน และความถูกต้องเชื่อถือได้ของข้อมูล
ทางการเงิน ตลอดจนการปฏิบัติตามกฎหมาย ระเบียบที่เกี่ยวข้อง ซึ่งการตรวจสอบภายในจะช่วยให้ผู้บริหาร
และหน่วยรับตรวจบรรลุถึงเป้าหมายและวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ ด้วยการประเมินและปรับปรุง
ประสิทธิผลของกระบวนการบริหารความเสี่ยง การควบคุม และการกำกับดูแลอย่างเป็นระบบ

"กฎบัตร" หมายความว่า เอกสารที่เขียนขึ้นอย่างเป็นทางการ เพื่อกำหนดวัตถุประสงค์
หน้าที่และอำนาจ ความรับผิดชอบของการตรวจสอบภายใน

ข้อ ๔ ให้ประธานกรรมการตรวจเงินแผ่นดินเป็นผู้รักษาการตามระเบียบนี้ และคณะกรรมการ
มีอำนาจตีความและวินิจฉัยปัญหาที่เกิดขึ้นจากการบังคับใช้ระเบียบนี้

ในกรณีมีเหตุอันสมควร คณะกรรมการอาจยกเว้นหรือผ่อนผันการปฏิบัติตามความในระเบียบนี้ได้

หมวด ๑
บททั่วไป

ข้อ ๕ ให้หน่วยงานตรวจสอบภายในและผู้ตรวจสอบภายใน ต้องปฏิบัติหน้าที่ในการตรวจสอบ
ภายใน ให้เป็นไปตามมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสำหรับหน่วยงานของรัฐ
ที่กระทรวงการคลังกำหนด

ข้อ ๖ ให้หน่วยงานตรวจสอบภายในขึ้นตรงต่อผู้ว่าการ

ข้อ ๗ ให้ผู้ว่าการจัดสรรบุคลากรและทรัพยากรที่เพียงพอต่อการปฏิบัติงานตรวจสอบ
ภายในอย่างเหมาะสมกับปริมาณงาน

ข้อ ๘ ผู้ว่าการอาจพิจารณาสั่งให้ผู้ตรวจสอบภายในปฏิบัตางานอื่นได้ตามควรแก่กรณี ทั้งนี้
งานดังกล่าวต้องไม่ทำให้ผู้ตรวจสอบภายในขาดความเป็นอิสระและเที่ยงธรรม หรือมีส่วนได้เสียในเรื่อง
ที่ตรวจสอบ

ข้อ ๙ ให้ผู้ตรวจสอบภายในดำรงไว้ซึ่งความเป็นอิสระและเที่ยงธรรม ไม่มีส่วนได้เสีย
ในเรื่องที่ตรวจสอบ ปราศจากการแทรกแซงในการปฏิบัติกานะและการเสนอความเห็นในการตรวจสอบ
ของฝ่ายบริหารหรือบุคคลหนึ่งบุคคลใด

ผู้ตรวจสอบภายในไม่ควรเป็นกรรมการในคณะกรรมการใด ๆ ของสำนักงานอันมีผลกระทบ
ต่อความเป็นอิสระในการปฏิบัติกานะและการเสนอความเห็น

ข้อ ๑๑ ในกรณีมีความจำเป็นต้องอาศัยผู้เชี่ยวชาญที่มีความรู้ความสามารถเฉพาะทาง มาร่วมปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน ผู้ว่าการอาจแต่งตั้งผู้ที่เหมาะสมจากเจ้าหน้าที่ตำแหน่งอื่น ของสำนักงานหรือจากส่วนราชการอื่นให้ปฏิบัติหน้าที่ตรวจสอบภายใน หรือว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญจากภายนอกก็ได้

ข้อ ๑๒ ให้ผู้ตรวจสอบภายในรับผิดชอบตรวจสอบหน่วยรับตรวจ ดังต่อไปนี้

(๑) ผู้ตรวจสอบภายในประจำหน่วยงานตรวจสอบภายในรับผิดชอบตรวจส่องหน่วยรับตรวจ ซึ่งเป็นหน่วยงานภายในที่ตั้งอยู่ในส่วนกลาง หรือนำหน่วยงานภายนอกที่ตั้งอยู่ในส่วนภูมิภาคในกรณีที่ภูมิภาคนั้นมิได้มอบหมายให้มีผู้ตรวจสอบภายในประจำภูมิภาค หรือตรวจส่องในภาพรวมของการตรวจสอบภายในทั้งระบบ รวมถึงรับผิดชอบตรวจส่องกองทุนด้วย

(๒) ผู้ตรวจสอบภายในประจำภูมิภาครับผิดชอบตรวจส่องหน่วยรับตรวจซึ่งเป็นหน่วยงานภายในที่ตั้งอยู่ในแต่ละเขตพื้นที่ในส่วนภูมิภาคที่ตนเองประจำอยู่

หมวด ๒
หน้าที่ความรับผิดชอบ

ข้อ ๑๓ ให้หน่วยงานตรวจสอบภายในมีหน้าที่ความรับผิดชอบดังต่อไปนี้

(๑) กำหนดเป้าหมาย ทิศทาง ภารกิจงานตรวจสอบภายใน เพื่อสนับสนุนการบริหารงานและการดำเนินงานด้านต่าง ๆ ของสำนักงาน และกองทุน โดยให้สอดคล้องกับนโยบายของคณะกรรรมการผู้ว่าการ และคณะกรรมการกองทุนโดยคำนึงถึงความมีประสิทธิภาพของกิจกรรมการบริหารความเสี่ยงและความเพียงพอของระบบการควบคุมภายในของสำนักงาน และกองทุนด้วย

(๒) กำหนดกฎบัตรไว้เป็นลายลักษณ์อักษร เสนอผู้ว่าการเพื่อพิจารณาให้ความเห็นชอบและเผยแพร่ให้หน่วยรับตรวจทราบ

(๓) จัดให้มีการประกันคุณภาพผลงานตรวจสอบภายใน และกรณีที่มีการประเมินการประกันคุณภาพผลงานตรวจสอบภายใน ให้งานสำเนาผลการประเมินให้ผู้ว่าการและคณะกรรมการกองทุนทราบด้วย

(๔) ในกรณีที่ผู้ว่าการเห็นชอบให้ว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญจากภายนอกมาร่วมปฏิบัติงานตรวจสอบให้งานขอบเขตและรายละเอียดของงาน คุณสมบัติตามของผู้รับจ้าง ระยะเวลาดำเนินการ และผลงานที่คาดหวังจากผู้รับจ้าง รวมทั้งข้อเสนอโครงการของผู้รับจ้าง ให้ผู้ว่าการพิจารณาอนุมัติให้ว่าจ้างผู้เชี่ยวชาญต่อไป

(๕) กากัดดูแลให้ผู้ตรวจสอบภายในปฏิบัติหน้าที่ในการตรวจสอบภายในตามมาตรฐานและหลักเกณฑ์ปฏิบัติการตรวจสอบภายในสำหรับหน่วยงานของธุรกิจกระทรวงการคลังกำหนด

(๖) เสนอแผนการตรวจสอบประจำปีต่อผู้ว่าการ เพื่อพิจารณาอนุมัติภายใต้อนุญาตนของทุกปี โดยในส่วนแผนการตรวจสอบของกองทุนใหรายงานให้คณะกรรมการกองทุนเพื่อทราบ

ในกรณีหน่วยงานตรวจสอบภายในวางแผนการตรวจสอบมีระยะเวลาตั้งแต่หนึ่งปีขึ้นไป
ให้เสนอแผนการตรวจสอบรายว่าผู้ว่าการ เพื่อประกอบการพิจารณาอนุมัติแผนการตรวจสอบ
ประจำปีด้วย

(๗) เสนอรายงานผลการตรวจสอบต่อผู้ว่าการ หรือคณะกรรมการกองทุน แล้วแต่กรณี
ภายในเวลาอันสมควร กรณีเรื่องที่ตรวจพบเป็นเรื่องที่จะมีผลเสียหายต่อทางราชการให้รายงาน
ผลการตรวจสอบทันที
เมื่อสิ้นปีงบประมาณ ให้ผู้ว่าการเสนอรายงานผลการตรวจสอบประจำปีต่อคณะกรรมการ
(๘) ติดตามผลการตรวจสอบ เสนอแนะและให้คำปรึกษาแก่ผู้บริหาร และหน่วยรับตรวจ
เพื่อให้การปรับปรุงแก้ไขการดำเนินงานของหน่วยรับตรวจเป็นไปตามข้อเสนอแนะในรายงาน
ผลการตรวจสอบ
(๙) ปฏิบัติงานในการให้คำปรึกษาแก่ผู้ว่าการ คณะกรรมการกองทุน ผู้บริหาร หน่วยรับตรวจ
และผู้ที่เกี่ยวข้อง
(๑๐) ประสานงานกับผู้ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภายในทั้งในและนอกสำนักงาน เพื่อให้
การปฏิบัติงานตรวจสอบภายในของสำนักงาน และกองทุนบรรลุเป้าหมายและเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพ
(๑๑) ปฏิบัติงานอื่นที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบภายใน ตามที่ได้รับมอบหมายจากผู้ว่าการ
ข้อ ๑๔ ขอบเขตนางของการตรวจสอบภายในต้องครอบคลุมถึงการตรวจสอบ วิเคราะห์
รวมทั้งการประเมินความเพียงพอและประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายใน และการบริหาร
ความเสี่ยงของสำนักงาน และกองทุน แล้วแต่กรณี ซึ่งรวมถึง
(๑) ประเมินความมีประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการดำเนินงานในหน้าที่ของหน่วยรับตรวจ
เสนอแนะการปรับปรุงการบริหารความเสี่ยง การควบคุม และกำกับดูแลอย่างต่อเนื่อง
(๒) สอดทานระบบปฏิบัติตามมาตรฐาน หรือกฎหมาย ระเบียบ ข้อบังคับ คำสั่ง
ที่ทางราชการกำหนด เพื่อให้มั่นใจได้ว่าสามารถนำไปสู่การปฏิบัติตามเป้าหมาย วัตถุประสงค์
และสอดคล้องกับนโยบายของคณะกรรมการหรือสำนักงาน หรือคณะกรรมการกองทุน แล้วแต่กรณี
(๓) สอดทานความถูกต้องและเชื่อถือได้ของข้อมูลการดำเนินงานและการเงินการคลัง
(๔) ตรวจสอบระบบสาระสำคัญและความปลอดภัยของทรัพย์สินของหน่วยรับตรวจ
ให้มีความเหมาะสมกับประเภทยางทรัพย์สิน

(๕) ประเมินผลการดำเนินการเกี่ยวกับการเงินการคลังของสำนักงาน และกองทุน
แล้วแต่กรณี

(๖) วิเคราะห์และประเมินความมีประสิทธิภาพ ประหยัดและคุ้มค่าในการใช้ทรัพยากร

ข้อ ๑๕ การวางแผนการตรวจสอบภายในของหน่วยรับตรวจที่ตั้งอยู่ในส่วนภูมิภาค
ให้หน่วยงานตรวจสอบภายในประสานงานกับผู้ตรวจสอบภายในประจำภูมิภาคในแต่ละเขตพื้นที่
เพื่อให้การจัดทำแผนการตรวจสอบภายในเป็นไปอย่างมีประสิทธิภาพและประสิทธิผล และเพื่อมิให้
เกิดความซ้ำซ้อน

การตรวจสอบภายในของหน่วยรับตรวจที่ตั้งอยู่ในส่วนภูมิภาค ให้ผู้ตรวจสอบภายในใน
ประจำภูมิภาคในแต่ละเขตพื้นที่ ส่งรายงานผลการตรวจสอบต่อหน่วยงานตรวจสอบภายใน
ภายในระยะเวลาที่ผู้ว่าการกำหนดเพื่อสรุปเสนอผู้ว่าการ

หมวด ๓
หน่วยรับตรวจ

ข้อ ๑๖ ให้หน่วยรับตรวจนี้หน้าที่ความรับผิดชอบ ดังนี้

(๑) อำนวยความสะดวกและให้ความร่วมมือแก่ผู้ตรวจสอบภายใน

(๒) จัดให้มีระบบการเก็บเอกสารในการปฏิบัติงานที่เหมาะสม และครบถ้วน

(๓) จัดเตรียมรายละเอียดแผนงานหรือโครงการ ตลอดจนเอกสารที่เกี่ยวข้องในการปฏิบัติงาน
เพื่อประโยชน์ในการตรวจสอบ

(๔) จัดทำบัญชีและจัดเก็บเอกสาร ประกอบรายการบัญชีพร้อมที่จะให้ผู้ตรวจสอบภายใน
ตรวจสอบได้

(๕) ชี้แจงและตอบข้อซักถามต่าง ๆ พร้อมทั้งหาข้อมูลเพิ่มเติมให้แก่ผู้ตรวจสอบภายใน

(๖) ปฏิบัติตามข้อทักษะ และข้อเสนอแนะของผู้ตรวจสอบภายในในเรื่องต่าง ๆ ที่ผู้ว่าการ
สั่งให้ปฏิบัติ

กรณีที่เจ้าหน้าที่ของหน่วยรับตรวจกระทำการโดยจงใจไม่ปฏิบัติ หรือละเลยต่อการปฏิบัติหน้าที่
ตามวรรคหนึ่ง ให้ผู้ตรวจสอบภายในรายงานผู้ว่าการพิจารณาสั่งการตามควรแก่กรณี

ข้อ ๑๗ ให้ฝ่ายบริหารกำกับดูแลให้หน่วยรับตรวจซึ่งรับผิดชอบการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับ
การตรวจสอบภายใน ให้ปฏิบัติตามให้เป็นไปตามที่หน่วยงานตรวจสอบภายในหรือผู้ตรวจสอบภายใน
ขอความร่วมมือ หากมีปัญหาหรือข้อขัดข้องในเรื่องดังกล่าวให้ชี้แจงเหตุผลต่อผู้ว่าการเพื่อพิจารณา
ดำเนินการต่อไป

บทเฉพาะกาล

ข้อ ๑๘ การดำเนินการอื่นใดในการตรวจสอบภายในที่เกิดขึ้นก่อนระเบียบนี้มีผลใช้บังคับให้ถือว่าการดำเนินการดังกล่าวชอบด้วยระเบียบนี้ และการดำเนินการในขั้นตอนต่อไปให้ดำเนินการตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้ในระเบียบนี้

ประกาศ ณ วันที่ ๒๖ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๑
พลเอก ชนะทัพ อินทามะระ
ประธานกรรมการตรวจเงินแผ่นดิน