Հարկային համակարգն Իռլանդիայում

մինի|Իռլանդական հարկային քաղաքականության կենտրոնական դեր ունեցող Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (OECD) ''հարկերի հիերարխիայի'' վերականգնում:
2017 թվականին **Իռլանդիայում հարկումը** կատարվել է անձնական եկամտահարկի (գանձապետարանի հարկային եկամուտների կամ ETR-ի 40%-ը) և սպառողական հարկերի, այդ թվում՝ ԱԱՀ-ի (ETR-ի 27%-ը) և ակցիզային ու մաքսային տուրքերի (ETR-ի 12%-ը) հաշվին։ Կորպորատիվ հարկերը (եկամտահարկի 16%-ը) կազմում են մնացորդի մեծ մասը (մինչև եկամտահարկի 95%-ը), սակայն Իռլանդիայի կորպորատիվ հարկման համակարգը (ԿՀ) Իռլանդիայի տնտեսական մոդելի կենտրոնական մասն է կազմում։ Իռլանդիան իր հարկային քաղաքականությունը ամփոփում է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության (OECD) *հարկերի հիերարխիայի* բուրգի միջոցով, որը շեշտում է բարձր կորպորատիվ հարկերի դրույքաչափերը որպես հարկերի ամենավտանգավոր տեսակները, որտեղ նպատակը տնտեսական աճն է: Իռլանդիայի հարկերի մնացորդը կազմում են գույքահարկը (մ²-ից պակաս հատակի մակերեսով նոր սեփականատիրոջ կողմից զբաղեցված տները կամ բնակարանները նույնպես կարող են ազատված լինել, իսկ դրանից մեծ հատակի մակերեսով նոր սեփականատիրոջ կողմից զբաղեցված տները գնահատվում են տարածքի արժեքից կամ տան և տարածքի ընդհանուր արժեքի մեկ քառորդից ավելի մեծի հիման վրա։ Բոլոր դեպքերում, սակագները չեն ներառում ԱԱՀ-ն։

2010 թվականի դեկտեմբերի 8-ին կամ դրանից հետո կնքված փաստաթղթերի համար դրոշմանիշային տուրքի դրույքաչափերն են՝

* առաջին 1,000,000 եվրոն՝ 1%,
* 1,000,000 եվրոյից ավելիի դեպքում՝ 2%,

#### Ոչ բնակելի անշարժ գույքի վրա
2008 թվականի հոկտեմբերի 14-ից ոչ բնակելի անշարժ գույքի օտարման համար գանձվում է աճող տոկոսադրույք՝ սկսած 0%-ից 10,000 եվրոյից պակաս արժեք ունեցող անշարժ գույքի համար և բարձրանալով մինչև 6%՝ 80,000 եվրոյից բարձր գործարքների համար։

#### Բացառություններ և արտոնություններ
Ամուսինների միջև փոխանցումները ազատված են դրոշմանիշային տուրքից, ինչպես նաև գույքի փոխանցումները, որոնք տեղի են ունենում ամուսնալուծության վերաբերյալ դատարանի որոշման արդյունքում։ Այլ արյունակից ազգականների միջև փոխանցումների դեպքում դրոշմանիշային տուրքի դրույքաչափը կիսով չափ է կրճատվում։ Խթանման են արժանանում նաև ներխմբային գործարքները, ընկերությունների վերակառուցումն ու միավորումները, ապամիավորումները, ինչպես նաև բարեգործական կազմակերպություններին, հաստատված մարզական կազմակերպություններին, երիտասարդ ֆերմերներին, անտառներին կամ մտավոր սեփականությանը վերաբերող որոշակի գործարքները։

### Բաժնետոմսեր և բաժնեմասեր
Իռլանդիայում գրանցված ցանկացած ընկերության բաժնետոմսերի կամ շուկայական արժեթղթերի փոխանցումների համար գանձվում է 1% դրոշմանիշային տուրք, բացառությամբ թղթային փոխանցումների, որոնց դեպքում հատուցումը կազմում է 1000 եվրո կամ պակաս։

### Բանկային քարտեր և չեկեր
Վարկային և վճարային քարտերի հաշիվները ենթակա են տարեկան 30 եվրո տուրքի։ Բանկոմատի և դեբետային քարտերի համար տարեկան գանձվում է 2.50 եվրո։ Երկու գործառույթներն էլ կատարող քարտերը ենթակա են կրկնակի հարկման, այսինքն՝ ընդհանուր 5 եվրո։ Ամբողջ տարվա ընթացքում չօգտագործված քարտերի համար վճար չի գանձվում։ Վարկային քարտի հարկը գանձվում է յուրաքանչյուր հաշվի համար, սակայն բանկոմատից և դեբետային քարտից գանձվող վճարը գանձվում է յուրաքանչյուր քարտի համար։ Յուրաքանչյուր դեպքում, երբ հաշիվը փակվում է տարվա ընթացքում, ազատվում է կրկնակի հարկումից։

Չեկերը (տեխնիկապես՝ բոլոր փոխանակման մուրհակները) հարկվում են 0.50 եվրոյի չափով, որը սովորաբար գանձվում է բանկի կողմից յուրաքանչյուր չեկային գրքույկի թողարկման ժամանակ։ Ոչ կյանքի ապահովագրության պոլիսները 2009 թվականի հունիսի 1-ից ենթարկվում են 3%, իսկ կյանքի ապահովագրության պոլիսները՝ 1% վճարի։

## Կապիտալի ձեռքբերման հարկ (ԿԱՀ)
Կապիտալի ձեռքբերման հարկը գանձվում է նվերների կամ ժառանգությունների ստացողից՝ հարկերից ազատման շեմից 33%-ի չափով: Նվերներն ու ժառանգությունները անհատույց օգուտներ են, տարբերությունն այն է, որ ժառանգությունը ստացվում է մահվան դեպքում, իսկ նվերը՝ մահվանից դուրս:

Գույքը տրամադրող անձը ժառանգության դեպքում կոչվում է նվիրատու կամ տրամադրող, կամ կտակարար կամ մահացած, իսկ գույքը ստացող անձը կոչվում է շահառու, նվիրատու կամ տրամադրվող, կամ ժառանգության դեպքում՝ իրավահաջորդ։

Նվերն ընդունվում է, երբ շնորհվողը ստանում է որևէ գույքի տիրապետման նախապատվության իրավունք՝ առանց դրա համար լրիվ վճարելու: Հարկը վճարվում է նվերը ստանալու օրվանից չորս ամսվա ընթացքում` ուշ վճարումների համար տոկոսներ են գանձվում:

Հարկվող գույքի հարկման արժեքից սովորաբար գանձվում է հարկվող հարկ, որը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ`

**Շուկայական արժեք**

հանած նվերից կամ ժառանգությունից վճարման *ենթակա* պարտավորությունները և ծախսերը

 **ինկումբրանսից ազատ արժեք**

ձեռքբերողի կողմից վճարված գումարից կամ դրամական արժեքից *հանած* հատուցումը

 **հարկվող արժեք**

### Հարկվող փոխանցումներ
Իրավունքի օտարումը հարկվում է Իռլանդիայում, եթե այն վերաբերում է Իռլանդիայում գտնվող գույքին, կամ եթե իրավունքը օտարողը կամ շահառուն իրավունքի օտարման օրվա դրությամբ բնակվել է կամ սովորաբար բնակվել է Իռլանդիայում։ Հայեցողական տրաստների համար կիրառվում են հատուկ կանոններ:

### Բացառություններ և արտոնություններ
Կաթնային մոլախոտերի օգտագործումը (ԿՏԱ) կարող է կրճատվել կամ ընդհանրապես վերացվել մի շարք վերնագրերի ներքո։

#### Ազատման շեմեր
Պատմականորեն խմբային շեմերը ինդեքսավորվել են սպառողական գների ինդեքսի հիման վրա։ 2011 թվականի դեկտեմբերի 7-ին կամ դրանից հետո ստացված նվերների և ժառանգությունների համար չեղյալ է հայտարարվում հարկերից ազատ խմբային շեմերի ինդեքսավորումը։ 2019 թվականի հոկտեմբերի 9-ի դրությամբ կամ դրանից հետո սահմանված շեմերը հետևյալն են`

* **335,000 եվրո** (A խումբ), որտեղ շահառուի և մատակարարի միջև ազգակցական կապը հետևյալն է՝ որդի կամ դուստր, նախկինում մահացած որդու կամ դստեր անչափահաս երեխա։ Երեխա է համարվում խնամատար երեխան (2000 թվականի դեկտեմբերի 6-ից) և որդեգրված երեխան (2001 թվականի մարտի 30-ից):
* **€32,500** (B խումբ), որտեղ շահառուի և տրամադրողի միջև ազգակցական կապը հետևյալն է՝ գծային նախնի (օրինակ՝ ծնող), գծային ժառանգ (ոչ A խմբի մեջ, օրինակ՝ թոռնուհի), եղբայր կամ քույր, զարմիկ կամ զարմուհի։
* **€16,250** (C խումբ), որտեղ շահառուի ազգակցական կապը մատակարարի հետ՝ զարմիկ կամ անծանոթ։

2001 թվականի դեկտեմբերի 5-ին կամ դրանից հետո ստացված նվերների և ժառանգությունների համար, ընթացիկ նպաստի համար վճարման ենթակա հարկը հաշվարկելիս ընթացիկ նպաստի հետ գումարվում են միայն նույն խմբի շեմի շրջանակներում նույն շահառուից 1991 թվականի դեկտեմբերի 5-ից ի վեր ստացված նախկին նպաստները։

Ծնողի կողմից իր երեխայից վերցված ժառանգությունը, բայց ոչ թե նվերը, համարվում է A խումբ, որտեղ դա գույքի նկատմամբ անմիջական շահագրգռվածություն է (բայց ոչ ցմահ շահագրգռվածություն): Որոշակի հանգամանքներում, շահառուն կարող է փոխարինել իր մահացած ամուսնուն՝ համապատասխան խումբը որոշելու նպատակով, եթե այդ ամուսինը մահացել է նպաստ տրամադրողից առաջ և եղել է նպաստ տրամադրողին ավելի մոտ ազգական:

#### Այլ բացառություններ
Կապիտալի ձեռքբերման հարկից մյուս հիմնական ազատումներն են`

* Ամուսինների միջև սեփականության փոխանցումը ազատված է CAT-ից։ Բացառությունը վերաբերում է նաև դատարանի որոշմամբ բաժանված կամ ամուսնալուծված զույգերի միջև փոխանցվող գույքին։
* **Գլխավոր մասնավոր բնակարան**։ Որակավորվելու համար ստացողը պետք է ապրած լինի՝ տեղափոխման ամսաթվին ավարտվող երեք տարին տվյալ բնակավայրում, կամ տեղափոխման ամսաթվին ավարտվող չորս տարիներից երեքը՝ տվյալ բնակավայրում և այն բնակավայրում, որին այն փոխարինել է։ Բացի այդ, ստացողը չպետք է ունենա որևէ այլ անձնական բնակության վայր և չպետք է տնօրինի այն իրեն փոխանցվելուց հետո 6 տարվա ընթացքում։
* Յուրաքանչյուր օրացուցային տարվա ընթացքում շահառուի կողմից մատակարարից ստացված առաջին 3000 եվրոյի **նվերները** ազատված են հարկից։
* Հանրային կամ **բարեգործական** նպատակներով ստացված նվերը կամ ժառանգությունը բացառություն է կազմում։
* Բացառություն են կազմում ազգային, գիտական, պատմական կամ գեղարվեստական հետաքրքրություն ներկայացնող առարկաները, որոնք հանրությանը թույլատրվում է դիտել։ Այս արտոնությունը տարածվում է նաև մասնավոր ընկերության կողմից սեփականության իրավունքով պատկանող **ժառանգական** **գույքի** վրա։
* Կենսաթոշակային միանվագ վճարումները ազատված են։
* Որոշակի պետական արժեթղթեր, որոնք ձեռք են բերվել շահառուի կողմից, ով չունի պետության մշտական բնակության վայր կամ մշտական բնակության վայր տվյալ պետությունում, այն տնօրինողից, որը դրանք պահել է առնվազն երեք տարի։
* Ազատված են անձնական վնասվածքի կամ վնասի փոխհատուցումը, ինչպես նաև վիճակախաղի շահումները։ Այս ազատումը ներառում է նաև անչափահաս երեխայի կողմից ստացվող ողջամիտ ալիմենտի, պահպանման կամ կրթության վճարները այն ժամանակ, երբ խնամակալը և երեխայի մյուս ծնողը մահացել են։
* Ինքնուրույն ձեռք բերված գույքը ազատված է հարկից։
* Ծնողի կողմից երեխայից ժառանգությունը, եթե երեխան վերջին հինգ տարվա ընթացքում ծնողներից որևէ մեկից ստացել է ոչ ազատված նվեր կամ ժառանգություն, ազատված է հարկից:

#### Արտոնություններ
Կապիտալի ձեռքբերման հարկից մյուս հիմնական արտոնություններն են՝

* Կենդանի մնացած ամուսինը կարող է զբաղեցնել մահացած ամուսնու կողմից ձեռք բերված գույքի տեղը և նրա ազգակցական կարգավիճակը։
* **Գյուղատնտեսական թեթևացում**։ Սա վերաբերում է ֆերմերին՝ անհատի, որը գնահատման օրվա դրությամբ բնակվում է նահանգում և նրա ակտիվների համախառն շուկայական արժեքի առնվազն **80%-ը** բաղկացած է գյուղատնտեսական գույքից (այսինքն՝ գյուղատնտեսական հողեր և շենքեր, մշակաբույսեր, ծառեր և անտառներ, անասուններ, արյունատու կենդանիներ և գյուղատնտեսական տեխնիկա):
* Զեղչը կազմում է ամբողջ շուկայական արժեքի **90%-ով** նվազեցումը։ Արտոնությունը կարող է չեղյալ հայտարարվել, եթե գույքը հետագայում օտարվում է նվիրատվության կամ ժառանգության օրվանից հետո 6 տարվա ընթացքում և ստացված միջոցները չեն վերաներդրվում օտարումից հետո մեկ տարվա ընթացքում (վել է տարի՝ հարկադիր ձեռքբերման դեպքում):
* **Բիզնեսի թեթևացում**։ Սա վերաբերում է համապատասխան գործարար գույքին, այսինքն՝ միանձնյա առևտրային բիզնեսին, գործընկերության մեջ մասնակցությանը և իռլանդական գրանցված ընկերության չգնանշվող բաժնետոմսերին։
* Զեղչը հարկային արժեքի **90%-ի** նվազեցումն է։ Արտոնությունը կարող է չեղյալ հայտարարվել, եթե գույքը հետագայում օտարվում է նվիրատվության կամ ժառանգության օրվանից հետո 6 տարվա ընթացքում և ստացված միջոցները չեն վերաներդրվում օտարումից հետո մեկ տարվա ընթացքում։
* **Սիրելի եղբորորդու** (կամ զարմուհու) թեթևացում։
* **Կրկնակի հարկումը** ԱՄՆ-ի և Մեծ Բրիտանիայի համարժեք հարկերի վերաբերյալ։
* Կյանքի ապահովագրության պոլիսից ստացված գումարը, որը կնքվել է ժառանգության հարկի կամ նվերների հարկի վճարման համար:
* Եթե նույն իրադարձությունը առաջացնում է պարտավորություն և՛ եկամտային հարկի և՛ համախառն գույքի գծով, համախառն գույքի գծով վճարը կարող է հաշվանցվել եկամտային հարկի հաշվին մինչև եկամտային հարկի վճարի չափը։

### CAT-ի վերադարձ
Երբ անձը ստանում է նվեր կամ ժառանգություն, որը, կամ ինքնին, կամ նվիրատուի կողմից նախկինում ստացված արտոնությունների հետ միասին, նրան կդնի այնպիսի իրավիճակում, երբ նա օգտագործել է որևէ խմբային շեմի ավելի քան 80%-ը, նա պետք է լրացնի IT38 ձևը և չորս ամսվա ընթացքում վերադարձնի այն Եկամուտների ծառայություն՝ վճարման ենթակա ցանկացած հարկի հետ միասին։

### Հայեցողական վստահության հարկ
Հայեցողական տրաստներում տեղադրված ակտիվները ենթակա են՝

* միանվագ վճար՝ **6** և
* տարեկան **1%** վճար։

Վճարները պետք է վճարվեն «գնահատման օրվանից» հետո երեք ամսվա ընթացքում, որը կարող է լինել տրաստի ստեղծման ամսաթիվը, հիմնադրի մահվան ամսաթիվը, ամենավաղ ամսաթիվը, երբ հոգաբարձուները կարող էին պահպանել տրաստի գույքը, այն ամսաթիվը, երբ հոգաբարձուները պահպանել են տրաստի գույքը կամ տրաստի գույքը հոգաբարձուներին հանձնելու ամսաթիվը։

## Պահվող հարկեր
Որպես հարկեր նկարագրվող մի շարք վճարներ բառացի իմաստով իրական հարկեր չեն, այլ որոշակի վճարումներից պահումներ։ Յուրաքանչյուր դեպքում վճարողը պահում է համապատասխան տոկոսը և վճարում այն Եկամուտների ծառայությանը։ Ստացողը դեռևս պարտավոր է հարկ վճարել ամբողջ գումարի համար, բայց կարող է պահումը հաշվանցել իր ընդհանուր հարկային պարտավորության հետ։ Եթե պահված գումարը փոքր է վճարման ենթակա հարկից, ստացողը դեռևս պատասխանատու է տարբերության համար և եթե պահված գումարը գերազանցում է վճարման ենթակա հարկը, ստացողը կարող է այն հաշվանցել այլ պարտքային հարկերի հետ կամ ստանալ վերադարձ։ Սա հակադրվում է DIRT-ին, որը, լինելով պահվող հարկ, ազատում է ստացողի ամբողջ հարկային պարտավորությունից։

### Համապատասխան պայմանագրերի հարկ
Համապատասխան պայմանագրերի հարկը (ՀՊՀ) անտառտնտեսության, շինարարության և մսի վերամշակման ոլորտներում գործող կապալառուների նկատմամբ կիրառվող պահումների ռեժիմ է որտեղ հարկային անհամապատասխանության մակարդակը պատմականորեն բարձր է եղել։

2011 թվականի դեկտեմբերի 13-ին Ֆինանսների նախարարը ստորագրել է նոր էլեկտրոնային RCT համակարգի մեկնարկի հրամանը, որը ներդրվել է 2012 թվականի հունվարի 1-ին: Շինարարության, անտառտնտեսության և մսի վերամշակման ոլորտների բոլոր հիմնական կապալառուները պարտավոր են էլեկտրոնային եղանակով շփվել եկամուտների ծառայության հետ։ Նոր RCT համակարգի համաձայն, գլխավոր կապալառուն պետք է եկամուտների բաժնին տրամադրի պայմանագրի և ենթակապալառուի մանրամասները: Այն պետք է նաև տեղեկացնի Եկամուտների բաժնին բոլոր համապատասխան առցանց վճարումների մասին՝ վճարում կատարելուց **առաջ**։ Եկամուտների ծառայությունը կպատասխանի վճարման ծանուցմանը՝ տրամադրելով հարկային արտոնագիր, որում կնշվի, թե որքան հարկ պետք է պահվի, եթե այդպիսիք կան։ Ներկայումս տոկոսադրույքները սահմանվում են 0%, 20% կամ 35%: Այս զեղչման թույլտվությունը էլեկտրոնային եղանակով ուղարկվում է գլխավոր կապալառուին։ Եթե հարկը հանվել է, գլխավոր տնօրենը պետք է ենթակապալառուին տրամադրի հարկի նվազեցման թույլտվության պատճենը կամ մանրամասները։ Ենթակապալառուն կարող է հաշվանցել պահված գումարը իր կողմից վճարման ենթակա ցանկացած հարկի հետ կամ հետ պահանջել տարբերությունը, եթե պահումը գերազանցում է հարկի գումարը։

2008 թվականի սեպտեմբերից ի վեր ենթակապալառուն այլևս չի գանձում կամ հաշվառում ԱԱՀ շինարարական ծառայությունների մատակարարման համար, որոնց նկատմամբ կիրառվում է RCT-ն։ Փոխարենը, գլխավոր կապալառուն պետք է ԱԱՀ-ն հաշվառի որպես եկամուտ (չնայած նա, որպես կանոն, իրավունք կունենա նույն գումարի մուտքային կրեդիտի): Այս համակարգը կոչվում է ԱԱՀ հակադարձ գանձում։

### Դիվիդենտի պահման հարկ
Դիվիդենտային հարկը պահվում է իռլանդական ընկերությունների կողմից վճարված դիվիդենտներից 20% դրույքաչափով։ Այն կարող է հաշվանցվել վճարման ենթակա եկամտային հարկի հետ կամ հետ պահանջվել, եթե դիվիդենդի ստացողը հարկման ենթակա չէ։

### Մասնագիտական ծառայությունների հարկի պահում
Մասնագիտական ծառայությունների պահման հարկը (PSWT) պահվում է 20% դրույքաչափով՝ պետական մարմինների, առողջապահական խորհուրդների, պետական մարմինների, տեղական ինքնակառավարման մարմինների և այլնի կողմից կատարված վճարումներից, մասնագիտական ծառայությունների համար կատարված վճարումներից։ Մասնագիտական ծառայությունները ներառում են բժշկական, ատամնաբուժական, դեղագործական, օպտիկական, լսողական, անասնաբուժական, ճարտարապետական, ճարտարագիտական, քանակական չափագրման, հաշվապահական հաշվառման, աուդիտի, ֆինանսական, մարքեթինգային, գովազդային, իրավաբանական և երկրաբանական ծառայություններ, ինչպես նաև FÁS-ին մատուցվող ուսումնական ծառայություններ: Այն կարող է հանվել ծառայություն մատուցողի կողմից վերջնականապես վճարվող հարկից, կամ, եթե մատակարարը ոչ ռեզիդենտ է կամ ազատված է հարկերից, վերադարձվել է։

## Այլ հարկեր
Իռլանդիայում գանձվում են մի շարք այլ հարկեր, որոնք չեն տեղավորվում որևէ այլ վերնագրի ներքո։

### Տեղական գույքահարկ (ՏԳՀ)
Սա ներառվել է 2013 թվականի «Ֆինանսների մասին» օրենքում։ Այս հարկը գանձվել է գույքի մեծ մասի համար՝ ինքնագնահատված շուկայական արժեքի 0.18%-ի չափով։ Գնահատված արժեքը սկզբնապես շուկայական արժեքն էր 2013 թվականի մայիսին։ Ավելի բարձր՝ շուկայական արժեքի 0.25%-ի չափով դրույքաչափ՝ այսպես կոչված *«Բնակարանային հարկը»,* կիրառվում է 1,000,000 եվրոյից ավելի արժողությամբ անշարժ գույքի նկատմամբ։

### Պլաստիկ տոպրակների հարկ
2002 թվականի մարտից ի վեր մանրածախ առևտրականների կողմից պլաստիկե գնումների տոպրակների մատակարարման նկատմամբ կիրառվում է «Շրջակա միջավայրի տուրք» կոչվող հարկ։ Այժմ տուրքը կազմում է 22 ցենտ մեկ պլաստիկե տոպրակի համար։ Հարկ չի կիրառվում՝

* Փոքր տոպրակներ, որոնք օգտագործվում են բացառապես հետևյալ իրերից որևէ մեկը պարունակելու համար՝ անկախ նրանից՝ փաթեթավորված է, թե ոչ
** Թարմ ձուկ և թարմ ձկնամթերք
** Թարմ միս և թարմ մսամթերք
** Թարմ թռչնամիս և թարմ թռչնամսի արտադրանք
* Փոքր տոպրակներ, որոնք օգտագործվում են բացառապես չփաթեթավորված իրեր պարունակելու համար՝
** Մրգեր, ընկույզներ կամ բանջարեղեն
** Քաղցրավենիք
** Կաթնամթերք
** Եփած սնունդ, լինի դա սառը, թե տաք
** Սառույց
* Օդանավում կամ նավի վրա մատակարարվող պայուսակներ
* Օդանավակայանի կամ նավահանգստի ուղևորների համար նախատեսված տարածքում մատակարարվող պայուսակներ՝ ինքնաթիռում կամ նավում ապրանքներ տեղափոխելու նպատակով
* Պայուսակներ, որոնք վաճառվում են 70 ցենտով կամ ավելի

Փոքր պայուսակը 225 մմ-ից փոքր լայնությամբ, 345 մմ խորությամբ և 450 մմ երկարությամբ (բռնակներով հանդերձ) փոքր պայուսակ է։ Օրենքը պահանջում է, որ հարկը փոխանցվի հաճախորդներին։

### Տրանսպորտային միջոցների գրանցման հարկ
Իռլանդիայում տրանսպորտային միջոցի գրանցման հարկը կամ VRT-ն գանձվում է տրանսպորտային միջոցի գրանցման ժամանակ և երկիր բերված յուրաքանչյուր տրանսպորտային միջոց, բացառությամբ այցելուի կողմից ժամանակավորապես բերվածի, պետք է գրանցվի Հարկային ծառայությունում և դրա համար VRT-ն պետք է վճարվի երկիր ժամանելուց հետո աշխատանքային օրվա ավարտին։

Տրանսպորտային միջոցները գնահատվում են VRT-ի հինգ կատեգորիաներով՝ կախված տրանսպորտային միջոցի տեսակից։

* A կատեգորիան ներառում է 12-ից պակաս նստատեղ ունեցող մարդատար մեքենաներ, ջիպեր և միկրոավտոբուսներ, բացառությամբ վարորդի։ Գանձվող հարկը հիմնված է ածխաթթու գազի արտանետումների վրա մեկ կիլոմետրի համար՝ տատանվելով բաց շուկայական վաճառքի գնի 14%-ից (120 գ CO2 /կմ-ից պակաս արտանետող տրանսպորտային միջոցների համար) մինչև բաց շուկայական վաճառքի գնի 36%-ը (226 գ CO2 /կմ-ից ավելի արտանետող տրանսպորտային միջոցների համար)։
* B կատեգորիան ներառում է մարդատար և ջիպից ստացված միկրոավտոբուսներ։ Վճարման ենթակա տոկոսադրույքը կազմում է բաց շուկայի վաճառքի գնի 13.3%-ը, նվազագույնը՝ 125 եվրո։
* C կատեգորիան ներառում է առնվազն 13 նստատեղ ունեցող (վարորդի նստատեղով) առևտրային տրանսպորտային միջոցներ, տրակտորներ և ավտոբուսներ։ Վճարովի VRT-ն կազմում է 50 եվրո։
* D կատեգորիան ներառում է շտապօգնության մեքենաները, հրշեջ մեքենաները և ճանապարհաշինարարական տեխնիկայի տեղափոխման համար օգտագործվող տրանսպորտային միջոցները։ D կատեգորիայի տրանսպորտային միջոցները ազատված են VRT-ից։

#### Մոտոցիկլետներ
Մոտոցիկլետների և մոտորային սկուտերների համար VRT-ի վճարը գանձվում է շարժիչի ծավալին՝ առաջին 350 խորանարդ սանտիմետրի համար 2 եվրո և հետագայի համար 1 եվրո։ Տրանսպորտային միջոցի տարիքից կախված՝ կա զեղչ՝ երեք ամիս անց 10%-ից մինչև 100% (ամբողջությամբ փոխհատուցում) 30 տարեկանից բարձր տրանսպորտային միջոցների համար։

#### Էլեկտրական և հիբրիդային տրանսպորտային միջոցներ
Էլեկտրական և հիբրիդային տրանսպորտային միջոցների համար մինչև 2010 թվականի վերջը կարող է տրամադրվել մինչև 2500 եվրոյի չափով եկամտային հարկի փոխհատուցում կամ վերադարձ։

#### ԱԱՀ
ԱԱՀ-ն գանձվում է (ԱԱՀ-ն ներառյալ գնի վրա) նոր տրանսպորտային միջոցների (բայց ոչ տրակտորների) համար, որոնք ներմուծվել են չգրանցված կամ գրանցումից հետո 6 ամսվա ընթացքում Իռլանդիայից դուրս, կամ ներմուծման պահին 6000 կիլոմետրից պակաս վազք ունեցող տրանսպորտային միջոցների համար։

#### Տուգանքներ
Այն տրանսպորտային միջոցը, որի համար պետք է վճարվեր ԱԱՀ, բայց չի վճարվել, ապա ենթակա է բռնագրավման։

### Ոչ հիմնական մասնավոր բնակարանի հարկ
Գլխավոր մասնավոր բնակարան չհանդիսացող տան սեփականատերը պետք է վճարի տարեկան 200 եվրո վճար՝ 2010 թվականի դրությամբ։ 2009 թվականի վճարը պետք է վճարվեր սեպտեմբերին, սակայն հետագա տարիներին այն պետք է վճարվի մարտին։

Վճարը վերաբերում է «բնակելի անշարժ գույքին», որը ներառում է տուն, մեոնետ, բնակարան կամ բնակարան, բայց չի ներառում՝

* Գիտական, պատմական, ճարտարապետական կամ գեղագիտական հետաքրքրություն ներկայացնող շենքեր, որոնք բաց են հանրության համար՝ զբոսաշրջության, մշակույթի, արվեստի, գելթախտի, սպորտի և լրատվամիջոցների, ինչպես նաև եկամուտների նախարարի հաստատմամբ։
* Շենք, որը բիզնեսի առևտրային ֆոնդի մաս է կազմում և երբեք չի օգտագործվել որպես բնակարան և դրանից որևէ եկամուտ չի ստացվել։
* Շենք, որը վարձակալվել է կառավարության նախարարի, բնակարանային մարմնի կամ Առողջապահության և սոցիալական ապահովության վարչության կողմից
* Շենք, որը վարձակալվել է բնակարանային վարչության կողմից հաստատված մարմնի կողմից
* Շենք, որը վարձակալության է տրվել բնակարանային մարմնին կամ Առողջապահության, սոցիալական և սոցիալական ապահովության ծառայությանը (HSE):
* Շենք, որը ենթակա է առևտրային սակագների

Բացի այդ, հետևյալ անձինք ազատված են տվյալ շենքի կամ շենքերի համար վճար վճարելուց՝

* Անձ, որը շենքը զբաղեցնում է որպես իր միակ կամ հիմնական բնակության վայր (ներառյալ այն անձը, որը շենքի մի մասն է զբաղեցնում և մնացած մասի համար սենյակ վարձակալելու համար զեղչ է պահանջում):
* Բարեգործական կազմակերպություն կամ հայեցողական տրաստ
* Ամուսնալուծված կամ բաժանված անձ, որի նախկին ամուսինը բնակվում է շենքում
* Անաշխատունակ անձ, որը բնակվում է իրեն չպատկանող վայրում (օրինակ՝ ծերանոցում):
* Անձ, որը թույլ է տալիս իր ազգականին անվճար բնակվել իր սեփական բնակարանից (ժողովրդական լեզվով՝ «տատիկի բնակարան») 2 կիլոմետր շառավղով շենքում։

Եթե վճարը չի վճարվում, այն ունի տեղական խորհրդի օգտին գույքի նկատմամբ գանձվող վճարի ուժ։

Տունը տեղափոխող անձը պարտավոր չէ վճարել այդ տարվա տներից որևէ մեկի համար վճարը։

## Ավտոմեքենայի հարկ
Ավտոմեքենայի հարկը, որը վճարվում է սեփականատիրոջ բնակության վայրի տեղական ինքնակառավարման մարմնին, առաջանում է, երբ մեքենան կամ այլ շարժիչային տրանսպորտային միջոցը օգտագործվում է հանրային ճանապարհին։ Վճարման ժամանակ տրամադրվում է շրջանաձև կտրոն, որը խոսակցական լեզվով հայտնի է որպես *հարկային սկավառակ* և այն պետք է փակցված լինի տրանսպորտային միջոցի առջևի մասում։ Որոշակի տրանսպորտային միջոցներ, այդ թվում՝ պետական սեփականության տրանսպորտային միջոցները, հրշեջ մեքենաները և հաշմանդամ վարորդների համար նախատեսված տրանսպորտային միջոցները, ազատված են տրանսպորտային միջոցների հարկից։

Ավտոմեքենայի հարկը կարող է վճարվել երեք, 6 կամ 12 ամիսների ընթացքում, չնայած տարեկան վճարումն ավելի էժան է։ Այն կարող է վճարվել առցանց՝ հարկային վկայական ստանալու համար անհրաժեշտ է ապահովագրական տվյալների ստուգում։

2008 թվականի հուլիսից առաջին անգամ գրանցված մասնավոր մեքենաների հարկը հաշվարկվում է ածխաթթու գազի արտանետումների հիման վրա, մինչ այդ գրանցված մեքենաների համար դրույքաչափը կախված է շարժիչի ծավալից։ Բեռնատար տրանսպորտային միջոցների հարկի դրույքաչափերը որոշվում են տրանսպորտային միջոցի համախառն քաշի հիման վրա, ավտոբուսների հարկը հիմնված է նստատեղերի քանակի վրա, իսկ այլ տեսակի տրանսպորտային միջոցների համար կիրառվում են ֆիքսված դրույքաչափեր։

## Հարկերից խուսափում
Հարկերից խուսափելը Իռլանդիայում, չնայած պատմականորեն տարածված խնդիր էր, այժմ այդքան էլ տարածված չէ։ Պատճառները երկուսն են՝ մարդկանց մեծ մասը վճարում է աղբյուրի մոտ (PAYE) և խուսափելու համար նախատեսված տուգանքները բարձր են։ Իռլանդական եկամուտների ծառայությունը ամեն տարի թիրախավորում է որոշակի ոլորտներ։ Արդյունաբերությունների թվում են արագ սննդի առաքման ռեստորանները, բանկերը և ֆերմերները:

Հարկերից խուսափելը իրավական գործընթաց է, որի ընթացքում անձի ֆինանսական գործերը կազմակերպվում են այնպես, որ օրինականորեն ավելի քիչ հարկ վճարվի։ Որոշ դեպքերում Հարկային ծառայությունը կհետապնդի այն անհատներին կամ ընկերություններին, որոնք օգտվում են հարկերից խուսափելու հնարավորությունից, սակայն նրանց հաջողությունն այստեղ սահմանափակ է, քանի որ հարկերից խուսափելն ամբողջությամբ օրինական է։

Հարկերից խուսափելու դեպքեր դեռևս կարելի է հանդիպել այն բիզնեսների մոտ, որոնք մեծ քանակությամբ կանխիկ գումար են գործ ունենում։ Առևտրականները, փոքր բիզնեսները և այլն, կվաճառեն ապրանքներ և կմատուցեն ծառայություններ՝ ընդունելով կանխիկ գումար ապրանքի/ծառայության համար։ Գնորդը կխուսափի 21% ԱԱՀ վճարելուց, իսկ վաճառողը չի հայտարարագրի եկամտային հարկի գումարը։ Հարկային ծառայությունը պատահական աուդիտներ է անցկացնում բիզնեսներում՝ սա կանխելու և պատժելու համար։ Գործարարները պարբերաբար դատարաններ են կանգնում հարկերից խուսափելու համար։ Բիզնեսի եկամտային հայտարարագիրը աուդիտի կենթարկվի մոտավորապես յոթ տարին մեկ։

Կառավարությունը նաև այլ մեթոդներ է կիրառել հարկերից խուսափելու դեմ պայքարելու համար։ Օրինակ՝ տաքսիների կարգավորող մարմնի ներդրումը և տաքսի արդյունաբերության համար հետագա կարգավորումները նշանակում են, որ տաքսու վարորդների համար կանխիկ եկամուտը հայտարարագրելուց խուսափելու հնարավորությունները նվազել են։ Օրենքի համաձայն, տաքսու վարորդները այժմ պետք է յուրաքանչյուր ուղեվարձի համար տրամադրեն էլեկտրոնային կտրոն, որով փաստացի գրանցվում է նրանց եկամուտը։

### Հարկային պարտավորությունները չկատարողների ցանկ
1983 թվականից ի վեր Եկամուտների հանձնակատարները հրապարակել են հարկերի չվճարողների եռամսյակային ցանկը։ Ցանկը ներառում է անունը, հասցեն և վճարման մանրամասները յուրաքանչյուր դեպքի համար, երբ վճարման գումարը գերազանցել է 50,000 եվրոն և երբ հարկ վճարողը չի բավարարել այլ չափանիշներ, ինչպիսիք են՝ որակավորման հայտարարագրումը։

2023 թվականի ապրիլին «Իռլանդական թայմս»-ը հաղորդել է, որ եկամուտների հանձնակատարները ուսումնասիրում են Մարդու իրավունքների եվրոպական դատարանի որոշման հետևանքները ցուցակի համար։ *«*OF LB ընդդեմ Հունգարիայի» գործով (դիմում թիվ 36345/16) դատարանի մեծ ժյուրին (գլխավոր՝ իռլանդացի դատավոր Սիոֆրա Օ'Լիրի) որոշել է, որ LB-ի պարտավորությունների չկատարման և նրա անձնական տվյալների հրապարակումը Մարդու իրավունքների եվրոպական կոնվենցիայի 8-րդ հոդվածով ամրագրված նրա անձնական կյանքի իրավունքի խախտում է։ Դատարանը որոշել է, որ «այս հրապարակային ամոթանքի ցուցակը ժամանակակից ծաղրի ձև էր, չափազանց նվաստացուցիչ էր և մեծ տառապանք էր պատճառում», քանի որ Հունգարիան չէր կիրառել հավասարակշռության հինգ չափանիշները։The Tánaiste-ից Միխոլ Մարտինն ասել է, որ գտածոն պետք է մանրամասն ուսումնասիրվի։

## Տեղական հարկեր
Մինչև 1977 թվականը Իռլանդիայում բոլոր անշարժ գույքի սեփականատերերը պարտավոր էին տեղական խորհրդին վճարել «տուրքեր»՝ գույքի «գնահատման ենթակա գնահատման» հիման վրա։ Տեղական իշխանությունների կողմից սակագներն օգտագործվում էին ջրամատակարարման և աղբահանության նման ծառայություններ մատուցելու համար։ Մասնավոր բնակարանների համար վճարները վերացվեցին 1977 թվականին, ավելացան ազգային հարկերը, իսկ տեղական ինքնակառավարման մարմինները փոխարենը ֆինանսավորում ստացան կենտրոնական կառավարությունից։ Առևտրային անշարժ գույքի համար սակագները շարունակում են գործել։

Վերջին տարիներին կառավարությունը ներդրել է նոր տեղական հարկեր։ Ջրի համար վճար պետք է մտցվեր 2014 թվականին, սակայն այն չեղարկվել է լայնածավալ դիմադրությունից հետո, այդ թվում՝ Right2Water Ireland-ի։ Վերջին 15 տարիների ընթացքում մտցվել է կենցաղային աղբահանության համար նախատեսված աղբամանների հարկ, իսկ կենցաղային աղբահանությունը, որը նախկինում իրականացնում էին տեղական խորհուրդները, մասնավորեցվել է։ Հակառակորդները պնդում են, որ մեղադրանքները կրկնակի հարկում են ենթադրում՝ որ 1977 թվականին ներքին դրույքաչափերի վերացումից հետո իրենց հարկերը բարձրացվել են տեղական ինքնակառավարման մարմիններին ֆինանսավորելու համար։ Սակայն, այս ծառայությունների մատուցման անընդհատ աճող ծախսերի պատճառով, քաղաքային խորհրդի ֆինանսավորումը այլևս բավարար չէ ծախսերը հոգալու համար, իսկ օգտագործողների վճարները կազատեն քաղաքային խորհրդի բյուջեն ավելի արժեքավոր նախագծերի համար։

Ավտոմեքենաների հարկը վճարվում է տեղական ինքնակառավարման հիմնադրամում և բաշխվում է տեղական ինքնակառավարման մարմինների միջև։

## Տես նաև
* Իռլանդիայի տնտեսություն

## Նշումներ


## Ծանոթագրություններ

## Գրականություն
* PricewaterhouseCoopers Ireland (2018), ''Tax Facts 2018''

## Արտաքին հղումներ
* Revenue.ie՝ Իռլանդիայի եկամուտների հանձնակատարներ
* Հարկային համակարգը Իռլանդիայում՝ ակնարկ Իռլանդիայի եկամուտների հանձնակատարներից
* PwC Ireland-ի հարկային փաստեր 2018՝ PricewaterhouseCoopers (Իռլանդիա)՝ Իռլանդիայի հարկային համակարգի վերաբերյալ
* KPMG (Իռլանդիա) հարկային պորտալ՝ KPMG (Իռլանդիա)՝ Իռլանդիայի հարկային համակարգի մասին
* Ernst & Young հարկային պորտալ ՝ E&Y (Իռլանդիա)՝ Իռլանդիայի հարկային համակարգի մասին
* Իռլանդական հարկային ինստիտուտ (ITI)՝ իռլանդացի հարկային մասնագետների հիմնական հարկային մարմին
* Իռլանդական օրենքների գիրք՝ հարկային ակտերի Իռլանդական պետական պորտալ
* Քաղաքացիների տեղեկատվություն՝ Հարկային բաժին ՝ անվճար հարկային խորհրդատվություն Իռլանդիայի պետական մարմնից (Քաղաքացիների տեղեկատվություն)

Կատեգորիա:Հարկումը ըստ երկրի