Հարկային համակարգն Ավստրիայում

Ավստրիայում հարկերը գանձվում են պետության կողմից, և Համաշխարհային բանկի տվյալներով՝ Ավստրիայում հարկային եկամուտները 2016 թվականին կազմել են ՀՆԱ-ի 42.7%-ը: Կառավարության համար ամենակարևոր եկամտի աղբյուրը եկամտային հարկն է, շահութահարկը, սոցիալական ապահովագրության վճարները, ավելացված արժեքի հարկը և ապրանքների ու ծառայությունների հարկը: Մյուս կարևոր հարկերն են՝ համայնքային հարկը, անշարժ գույքի հարկը, տրանսպորտային միջոցների ապահովագրության հարկը, գույքահարկը, ծխախոտի հարկը: Գույքահարկ գոյություն չունի: Նվերների հարկը և ժառանգության հարկը չեղարկվել են 2008 թվականին: Ավելին, ինքնազբաղված անձինք կարող են օգտվել տարեկան 3,900 եվրո հարկային արտոնությունից: Հարկային ժամկետը սահմանվում է օրացուցային տարի: Այնուամենայնիվ, կա բացառություն ունենալու հնարավորություն, բայց անհրաժեշտ է ստանալ հարկային մարմնի թույլտվությունը: Ֆինանսական գաղտնիության ինդեքսը Ավստրիան դասում է աշխարհի 35-րդ ամենաապահով հարկային դրախտի շարքում:

## Եկամտային հարկ
Անձինք, որոնք բնակվում են Ավստրիայում, ենթակա են առանց սահմանափակման հարկման։ Անսահմանափակ, քանի որ ամբողջ եկամուտը (Ավստրիայի ներսում կամ դրսում) պետք է հարկվի։ Բացի այդ, նույնիսկ որոշ եկամուտներ կարող են հարկվել, նույնիսկ եթե անձը սովորական բնակություն չունի Ավստրիայում։[1]

Ավստրիայում եկամտային հարկը սահմանվել է աստիճանաբար 1988 թվականին։ Այդ ժամանակվանից ի վեր եղել են բազմաթիվ փոփոխություններ։ 2016 թվականի վերջին փոփոխությունում հարկային դրույքաչափերը նվազեցվել են։ Կան յոթ սակագնային գոտիներ։ Տարեկան 11 000 եվրոյից պակաս եկամուտ ունեցող անձինք հարկ չեն վճարում։ Առավելագույն սահմանային հարկային դրույքաչափը 55% է այն անձանց համար, որոնց տարեկան եկամուտը գերազանցում է 1,000,000 եվրոն։ Հարկը վճարվում է ամսական։

## Շահութահարկ
Ավստրիայում կորպորացիաները ենթակա են անսահմանափակ հարկման իրենց ամբողջ եկամտից, եթե նրանց իրավաբանական հասցեն կամ արդյունավետ կառավարման վայրը գտնվում է Ավստրիայում:

Կորպորացիաները որակվում են որպես անկախ հարկային սուբյեկտներ, միշտ պետք է տարբերակել ընկերության և բաժնետերերի մակարդակով հարկային հետևանքները: Ընկերության մակարդակում շահույթը հարկվում է կորպորատիվ եկամտահարկի ստանդարտ 25% դրույքաչափով: Բաժնետերերի մակարդակում շահույթի բաշխումները սովորաբար ենթակա են 25% եկամտահարկի պահման կորպորացիաների համար և 27.5% այլ ստացողների համար:

Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների (ՍՊԸ) և բաժնետիրական ընկերությունների համար գործում է նաև Նվազագույն կորպորատիվ հարկ, որը հավասար է նրանց գրանցված կապիտալի 5%-ին, այսինքն՝ տարեկան 1,750 և 3,500 եվրո: Բանկերը և ապահովագրական ընկերությունները ենթակա են տարբեր չափի՝ 5,452 եվրո: Նոր ընկերությունների համար գոյություն ունեցող առաջին տարում կա 1,092 եվրոյի նվազեցված հարկ:

## Սոցիալական ապահովագրության վճարներ
Ավստրիայի սոցիալական ապահովագրությունը պարտադիր է և ներառում է առողջության ապահովագրություն, կենսաթոշակային ապահովագրություն, գործազրկության ապահովագրություն և դժբախտ պատահարների ապահովագրություն։

Վճարները որոշվում են որպես ամսական ընդհանուր եկամտի տոկոս (բայց միայն մինչև նշված առավելագույն գումարները) և մասամբ վճարվում են աշխատողի, մասամբ՝ գործատուի կողմից։

Կանոնավոր վճարումների առավելագույն վճարային բազան կազմում է ամսական 4,980 եվրո։ Հատուկ վճարումների (որոնք ամսական չեն կատարվում, օրինակ՝ բոնուսներ) առավելագույն վճարային բազան կազմում է տարեկան 9,960 եվրո։

2017 թվականի հունվարի 1-ից տոկոսները հետևյալն են․

## Ավելացված արժեքի հարկ (ԱԱՀ)
Ավստրիացի հաճախորդը պետք է վճարի զուտ վաճառքի գումարին գումարած 20% ավելացված արժեքի հարկը, որը առանձին նշված է մատակարարի հաշիվ-ապրանքագրում: Փաստորեն, հաճախորդը վճարում է մատակարարի հարկային բեռը: Այնուհետև գումարը հանվում է հաճախորդի սեփական ավելացված արժեքի հարկի բեռից:

Վերջնական բեռը կրում է վերջնական մանրածախ սպառողը: Ի թիվս այլ բաների, արտահանումը և օտարերկրյա հաճախորդների համար նախատեսված որոշակի ծառայություններն ազատված են ավելացված արժեքի հարկից: ԵՄ անդամ չհանդիսացող երկրներից ներմուծման գործարքները ենթակա են ներմուծման շրջանառության հարկի՝ նույն դրույքաչափով, ինչ վաճառքի հարկը:

Ավելացված արժեքի հարկը որոշակի ապրանքների համար նվազեցվում է մինչև 10%, օրինակ՝ սա վերաբերում է հիմնական սննդամթերքին և տպագիր նյութերին: Բացի այդ, հանրակացարանների համար կա 13% ԱԱՀ:

## Ոչ ռեզիդենտների եկամտային հարկ
Անհատներից, որոնք չունեն բնակության վայր, հարկ է գանձվում միայն Ավստրիայում ստացված եկամտի համար: Ավստրիայում ո՛չ կառավարման մարմիններ, ո՛չ էլ գրասենյակներ չունեցող ընկերությունները պատասխանատու են միայն Ավստրիայից ստացված իրենց եկամտի համար: Այնուամենայնիվ, նրանք կարող են հանել Ավստրիայի հետ տնտեսապես կապված թույլատրելի ծախսերը: Նրանց համար դրույքաչափերը նույնն են, ինչ սովորական բնակիչների համար, չնայած հաշվարկման համար նրանց հարկային բազային պետք է ավելացվի 9,000 եվրո:

Հարկի պահման դրույքաչափեր հետևյալ կատեգորիաների դեպքում հարկը կարող է պահվել 20% դրույքաչափով.

* առևտրային կամ տեխնիկական խորհրդատվությունից ստացված եկամուտ, կամ սպորտով կամ արվեստով զբաղվելուց ստացված եկամուտ:
* արտոնագրերի, հեղինակային իրավունքների, գիտելիքների և լիցենզավորման վճարների օգտագործման իրավունքի համար ստացված եկամուտ:
* աշխատանքից և տնօրենների վարձատրությունից ստացված եկամուտ։

## Այլ հարկեր
Ավստրիայում կան մի շարք այլ հարկման տեսակներ, որոնց թվում են հետևյալները՝

* Կապիտալի շահույթի հարկ - հարկի դրույքաչափը հավասար է 25%-ի։ 2016 թվականի հարկային բարեփոխման համաձայն՝ դիվիդենտներից գանձվող հարկի դրույքաչափը բարձրացել է մինչև 27.5%, մինչդեռ խնայողություններից գանձվող հարկի դրույքաչափը մնացել է անփոփոխ (25%)։
* Անշարժ գույքի փոխանցման հարկ - 2016 թվականի հարկային բարեփոխումից հետո հարկային բազան փոխվել է։ Այն այլևս եռակի միասնական հողի արժեք չէ, այլ իրական շուկայական արժեք։ Հիմնական գործոնն այն է, թե արդյոք փոխանցումը կատարվում է ընտանիքի շրջանակներում, թե ոչ։ Վերջին դեպքում հարկային դրույքաչափը կազմում է 3.5%։ Անշարժ գույք գնելիս ընդհանուր ծախսերը կազմում են գնման գնի 10-15%-ը (ներառյալ վճարները)։
* Տրանսպորտային միջոցների հարկ - գանձվում է բոլոր ավստրիական տրանսպորտային միջոցներից և Ավստրիայում գրանցված բոլոր օտարերկրյա տրանսպորտային միջոցներից։ Հարկման հիմքը մոտոցիկլետների համար նախատեսված գլանային ծավալն է, իսկ մնացած բոլոր տրանսպորտային միջոցների համար՝ ձիաուժը։ Համայնքային հարկ. Գործարարները վճարում են համայնքային հարկ այն համայնքին, որտեղ գտնվում է բիզնեսը։
* Հողի փոխանցման հարկ։
* Ակցիզային հարկ - Ակցիզային հարկը նույնն է, ինչ ԵՄ մյուս երկրներում։ Այն գանձվում է ինչպես ներմուծման, այնպես էլ արտահանման վրա և սովորաբար գանձվում է բենզինի, ծխախոտի, էներգետիկ արտադրանքի, ալկոհոլային խմիչքների և այլնի վրա։

## 2016 թվականի հարկային բարեփոխումները
2016 թվականին Ավստրիայում հարկային բարեփոխումներ են իրականացվել, որոնց արդյունքում փոխվել են, օրինակ, եկամտային հարկի դրույքաչափերը։ Հետաքրքիր փաստ է, որ եկամտի ամենաբարձր մակարդակի համար հարկային դրույքաչափը 55% է, որը ԵՄ-ում 4-րդ ամենաբարձրն է Շվեդիայից, Պորտուգալիայից և Դանիայից հետո: Ավելին, տարեկան 15,000 եվրոյից բարձր շահույթ ունեցող ընկերությունները պետք է տեղադրեն և օգտագործեն վաճառքի էլեկտրոնային գրառումներ, և ավելին, նրանք պետք է տրամադրեն անդորրագիր յուրաքանչյուր վաճառքի համար: Ներգրավված է գրեթե 150 հազար ավստրիական ձեռնարկություն: Ավելացված արժեքի հարկի դրույքաչափը 10%-ից բարձրացել է մինչև 13%, ինչը կարող է ազդել, օրինակ, մշակույթի, հյուրանոցատերերի և այլնի վրա: Ի տարբերություն դրա, դեղերի, վարձավճարների և սննդի ԱԱՀ դրույքաչափը մնացել է անփոփոխ: Կապիտալի եկամտի հարկի դրույքաչափը 25%-ից բարձրացել է մինչև 27,5%: Այս բարեփոխումը համարվում էր Ավստրիայում երկարաժամկետ խոշոր բարեփոխումների գործընթացի մեկնարկային կետ:

## Ծանոթագրություններ

Կատեգորիա:Ավստրիա
Կատեգորիա:Ավստրիայի տնտեսություն
Կատեգորիա:Հարկում
Կատեգորիա:Հարկումը ըստ երկրի