Հարկումը Ջիբրալթարում

**Հարկումը Ջիբրալթարում** որոշվում է Ջիբրալթարի օրենսդրությամբ, որը հիմնված է անգլիական իրավունքի վրա, սակայն առանձին է Միացյալ Թագավորության իրավական համակարգից։ Ընկերությունները և ոչ ռեզիդենտները չեն վճարում եկամտահարկ, եթե այդ եկամտի աղբյուրը Ջիբրալթարը չէ։ Անհատները վճարում են հարկեր համաշխարհային հիմունքներով աշխատանքից կամ ինքնազբաղվածությունից ստացված եկամտի համար, եթե նրանք բնակվում են Ջիբրալթարում։ Կապիտալից ստացված եկամտի վրա հարկ չկա։

Ջիբրալթարում չկա կապիտալ շահույթի հարկ, հարստության հարկ, վաճառքի հարկ կամ ավելացված արժեքի հարկ։ Ներմուծման մաքսատուրքը վճարվում է բոլոր ապրանքների համար 10%-ով։ Ընկերությունների համար հիմնական հարկը կորպորատիվ հարկն է և սոցիալական ապահովագրության վճարները։ Գոյություն ունեն նաև որոշակի գործարքների համար նախատեսված դրոշմանիշային տուրքեր և գույքահարկեր («դրույքաչափեր»)։ Ջիբրալթարը օգտվում է լայնածավալ նավագնացությունից, օֆշորային բանկային գործունեությունից և միջազգային կոնֆերանսների կենտրոն լինելու իր դիրքից։ Այն հայտնի և կարգավորվող միջազգային ֆինանսական կենտրոն է և եղել է եվրոպական օֆշորային ընկերությունների համար հանրաճանաչ իրավասություն։ Ֆինանսական ոլորտը, զբոսաշրջությունը, նավագնացության ծառայությունների վճարները և սպառողական ապրանքների տուրքերը ապահովում են եկամուտ։ Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները կարող են օգտվել մի շարք օֆշորային ռեժիմներից` հարկումը նվազեցնելու համար, թեև անարդար հարկային պրակտիկայի վերացման համատեքստում այս գործելակերպը աստիճանաբար դադարեցվում է։ Անհատները վճարում են բավականին բարձր հարկեր իրենց եկամտի համար Ջիբրալթարում, եթե նրանք չեն կարողանում օգտվել բարձր-զուտ-արժեք ունեցող անհատի կարգավիճակից կամ չեն ստանում ազատում որպես արտագաղթյալ գործադիր։ Ներմուծման տուրքերը բավականին բարձր են որոշ ապրանքների համար։

Հարկերի գնահատումը և հավաքագրումը վարում է Եկամտահարկի հանձնակատարը: Հարկային տարին ընթանում է հուլիսի 1-ից մինչև հաջորդ տարվա հունիսի 30-ը։

Այս հոդվածում տեղ գտած տեղեկատվությունը վերցված է «Ջիբրալթարի հարկային փաստեր» հրապարակումից։ Այն կարող է սխալ կամ հին լինել։ Վերջին տվյալների համար տե՛ս Ջիբրալթարի կառավարության կայքը, որը նշված է արտաքին հղումներում:

## Ավելացված արժեքի հարկ
Ջիբրալթարը ԱԱՀ-ից զերծ իրավասություն է:

## Խաղային հարկ (օնլայն խաղեր)
Գանձվում է համապատասխան եկամտի 1%-ի չափով (խաղի եկամտաբերությունը առցանց կազինոների և առցանց բուքմեյքերների համար կատարված խաղադրույքների համար), որը սահմանվում է 425,000 ֆունտ ստեռլինգով, նվազագույն վճարման ենթակա £85,000-ով:

## Ներմուծման տուրքեր
Ներմուծման մաքսատուրքերը գանձվում են Ջիբրալթար ներկրվող ապրանքներից՝ հիմնականում 0%-12% դրույքաչափերով։ 2010 թվականի հուլիսի 1-ից ոտնակների, էլեկտրական մեքենաների, արևային վահանակների և հարակից սարքավորումների ներմուծման մաքսատուրքը կրճատվել է մինչև 0%: Հիբրիդային մեքենաների ներմուծման մաքսատուրքը նույնպես նվազել է, թեև այն ավելացել է բենզինային և դիզելային շարժիչով մեքենաների համար:

### Ակցիզային տուրքեր
Գանձվում է հիմնականում ալկոհոլային խմիչքների, գինիների, ծխախոտի և հանքային յուղերի վրա:

### Սոցիալական ապահովագրություն, 2009 թվական

Ցուցադրված նվազագույնը և առավելագույնը շաբաթական են: Վճարումներ չեն կատարվում, եթե անձը եկամուտ չի ստանում: Ուսանողի արձակուրդում ստացած եկամուտն ազատվում է:

## Կորպորատիվ հարկ
Մինչև 2009 թվականը կորպորատիվ հարկի դրույքաչափը կազմում էր 22%։ 2009 թվականի հուլիսի 1-ից սկսած, նոր ձեռնարկությունների համար, Ջիբրալթարում 2009 թվականի հուլիսի 1-ից հետո հիմնադրված ցանկացած բիզնեսի նկատմամբ կկիրառվի 10% մեկնարկային դրույքաչափ։ Հարկը կգնահատվի փաստացի տարեկան հիմունքով։ 2011 թվականի հունվարի 1-ից սկսած, 10% նոր դրույքաչափ կկիրառվի բոլոր ընկերությունների նկատմամբ, բացառությամբ էներգետիկ և կոմունալ ծառայություններ մատուցողների, որոնք կվճարեն 10% հավելավճար և, հետևաբար, կկրեն 20% դրույքաչափ։ Սրանց մեջ կներառվեն էլեկտրաէներգիայի, վառելիքի, հեռախոսային ծառայությունների և ջրամատակարարման ծառայություններ մատուցողները։

Որպես հարկերից խուսափելու դեմ պայքարի դրույթ, այն չի կիրառվի 2009 թվականի հունիսի 25-ից առաջ իրականացվող ցանկացած առևտրային գործունեության նկատմամբ, որը վերակազմակերպվել է հարկատուի կողմից մեկ այլ սուբյեկտի անունով՝ սխեմայից օգտվելու նպատակով։

### Պահպանվող հարկ

Բացի այդ, Ջիբրալթարի ընկերությունների միջև շահաբաժինների համար հարկ չի վճարվում

### Կապիտալի հարկում
* Գույքի տուրք` Ջիբրալթարում գույքի տուրք չկա
* Կապիտալ շահույթի հարկ` Ջիբրալթարում չկա կապիտալ շահույթի հարկ
* Այլ կապիտալ հարկեր` չկան հարստության, նվերների կամ այլ կապիտալ հարկեր

## Եկամտային հարկի դրույքաչափ
Ջիբրալթարն ունի երկու հարկային համակարգ, որոնցից մեկը հիմնված է համախառն եկամտի վրա, որը ոչ մի նպաստ չի տալիս, և մյուսը՝ տարբեր դրույքաչափերով: Ընտրությունը, թե որ համակարգն է կիրառելու, կատարում է հարկվող անձը:

### Համախառն եկամտի վրա հիմնված համակարգ
1. Մինչև 16000 ֆունտ համախառն եկամուտ ունեցող անձինք

2. 16000-ից մինչև 25000 ֆունտ համախառն եկամուտ ունեցող անձինք

3. Անձինք, որոնց համախառն եկամուտը կազմում է £25,001-ից մինչև £35,000 

Կիրառվում է 20% դրույքաչափ՝ հանած նվազող արտոնությունը £25,001-ից մինչև £26,000 համախառն եկամտի վրա: £25,000 համախառն եկամտի դեպքում նվազող արտոնությամբ գոյություն ունի £2000 հարկից ազատված գումար, որը նվազում է £2-ով՝ համախառն եկամտի յուրաքանչյուր £1 աճի համար:

4. Անձինք, որոնց համախառն եկամուտը կազմում է £35,001-ից մինչև £100,000 

Արդյունավետ (միջին) հարկի դրույքաչափը նվազեցվում է 0.5%-ով նախորդ տարվա համեմատ՝ օգտագործելով բարդ բանաձև, որպեսզի £100,000 համախառն եկամտի դեպքում առավելագույն արդյունավետ հարկի դրույքաչափը կազմի 26.25%: Հարկային պարտավորությունը հաշվարկվում է՝ նախ հաշվարկելով նախորդ տարվա հարկային գոտու օգտագործմամբ (այսինքն՝ 20%՝ £0 - £25,000 հարկային գոտիների համար և 29%՝ £25,001 - £100,000-ի համար), այնուհետև նվազեցնելով այն 0.5%-ով և վերջապես կիրառելով հարկվող եկամտի արդյունքային դրույքաչափը (համախառն եկամուտ՝ հանած նվազող արտոնությունը): £35,001 համախառն եկամտի դեպքում նվազող արտոնությամբ գոյություն ունի £3284 հարկից ազատված գումար, որը նվազում է £2-ով՝ համախառն եկամտի յուրաքանչյուր £1 աճի համար:

5. Անձինք, որոնց համախառն եկամուտը կազմում է £100,001-ից մինչև £353,000 

Կիրառվում է 20% դրույքաչափ համախառն եկամտի առաջին £25,000-ի նկատմամբ, իսկ մնացած մասը հարկվում է 29%-ով: £100,001 համախառն եկամտի դեպքում նվազող արտոնությամբ գոյություն ունի £1722 հարկից ազատված գումար, որը նվազում է £2-ով՝ համախառն եկամտի յուրաքանչյուր £1 աճի համար:

6. Անհատներ, որոնց համախառն եկամուտը գերազանցում է £353,000

### Նպաստների վրա հիմնված սխեմա

Նպաստների լայն շրջանակ կիրառվում է երեխաների, միայնակ ծնողների, հիփոթեքային նպաստների և այլնի համար (ներքևում)

## Նամականիշի տուրք
Դրոշմանիշային տուրքը վճարվում է միայն անշարժ գույքի և կապիտալի գործարքների համար հետևյալ դրույքաչափերով՝

* £10` Բաժնետիրական կապիտալի համար
* £10` Փոխառու կապիտալի համար

Անշարժ գույքի գնման դեպքում՝

* Զրո՝ մինչև £200,000 արժողությամբ անշարժ գույքի համար
* 2%՝ առաջին £250,000-ի համար և 5.5%՝ մնացած մասի համար £200,001-ից մինչև £350,000 արժողությամբ անշարժ գույքի համար
* 3%՝ առաջին £350,000-ի համար և 3.5%՝ մնացած մասի համար £350,000-ից ավելի արժողությամբ անշարժ գույքի համար

## Այլ նպաստներ և նպաստներ
* Ցածր եկամուտ ունեցողների արտոնություն – Անհատները, ովքեր վաստակում են տարեկան £8000-ից պակաս, չեն ենթարկվի որևէ հարկման: Լրացուցիչ հարկային արտոնություն է տրվում նաև այն հարկատուներին, որոնց տարեկան վաստակած եկամուտը պակաս է £19,500-ից:
* Ուսանողներ – Դպրոցական կամ համալսարանական արձակուրդների ընթացքում վաստակած եկամուտն ազատված է հարկից:
* Հիփոթեքային տոկոսների արտոնություն – Սա լիովին թույլատրելի տոկոս է այն վարկերի համար, որոնք ֆինանսավորում են հարկատուի կողմից զբաղեցրած բնակելի գույքը Ջիբրալթարում: Արտոնությունը սահմանափակված է 2008թ. հուլիսի 1-ին կամ դրանից հետո տրամադրված վարկերի համար՝ առավելագույնը £300,000-ով: Հակառակը, այս ամսաթվից առաջ տրված £300,000-ից ավելի վարկերը պահպանվում են «պապական իրավունքով», սահմանաչափը գերազանցող թույլատրելի գումարը նվազեցվում է տարեկան 1/10-ով:
* Կյանքի ապահովագրության ապահովագրավճարներ – Սրանք լիովին թույլատրելի ապահովագրավճարներ են, պայմանով, որ չեն գերազանցում գնահատված եկամտի 1/7-ը կամ մահվան դեպքում երաշխավորված կապիտալի գումարի 7%-ը: 2008թ. հունիսի 3-ին կամ դրանից հետո տրված պայմանագրերի համար արտոնությունը սահմանափակված է 17% հիմնական հարկի դրույքաչափով:
* Աշխատող կենսաթոշակառուների արտոնություն – Յուրաքանչյուր ոք, ով 60 տարեկանից բարձր է, ով չի ստանում մասնագիտական կենսաթոշակային սխեմա և շարունակում է աշխատել, իրավունք ունի ստանալու £4000 հարկային վարկ:
* Բժշկական ապահովագրության արտոնություն – Հարկային տարվա ընթացքում անհատի կողմից անձնական առողջության ապահովագրության ծածկույթի կամ այդ անհատի ամուսնու կամ խնամարկյալ երեխաների օգտին վճարված իրավասու ապահովագրավճարների առաջին £1120-ը լիովին թույլատրելի է:
* Արտոնությունների «լրացում» – Անհատները, որոնց ընդհանուր արտոնությունները պակաս են £3700-ից, կունենան իրենց արտոնությունների «լրացում» մինչև այս գումարը: Տարեցների դեպքում (65 և ավելի տարեկան տղամարդիկ, 60 և ավելի տարեկան կանայք) արտոնությունները լրացվում են մինչև £10,887:
* Կենսաթոշակային վճարներ և կապիտալի դուրսբերում (հարկից ազատված) – Հաստատված անձնական կամ մասնագիտական կենսաթոշակային սխեմաներին կատարվող վճարները թույլատրելի են՝ որոշակի սահմանաչափերի ենթակա: Տարեվճար գնելու պահանջ չկա: Բացի այդ, կենսաթոշակառուները կարող են դուրս բերել ողջ կապիտալը՝ հարկից ազատված: 2009թ. հունիսի 25-ից սկսած, չափազանց մեծ վճարները նախորդ հարկային տարիներ «հետ տանելու» հնարավորությունը վերացվեց: Բացի այդ, 2009թ. հուլիսի 1-ից սկսած, կենսաթոշակային տարեվճարի պայմանագրերին և անձնական կենսաթոշակային սխեմաներին կատարվող վճարների հարկային արտոնությունը սահմանափակված է վաստակած եկամտի 20%-ի կամ £35,000-ի նվազագույնով:
* Մասնագիտական կենսաթոշակներից ստացվող եկամուտ – Մասնագիտական կենսաթոշակներից ստացվող եկամուտը սովորաբար հարկվում է 0%-ով 60 և ավելի տարեկանների համար:
* Խնայողությունների եկամուտ – Որակավորված ներդրումներից ստացվող եկամուտը, ինչպիսիք են բանկային և շինարարական ընկերությունների ավանդներից ստացվող տոկոսները և գնանշված ներդրումներից ստացվող եկամուտը, ազատված է հարկից:
* Ջիբրալթարի կառավարության պարտատոմսեր – Տարբեր կառավարական պարտատոմսերի ներդրումներն ազատված են եկամտահարկից:

## Համաձայնագիր Իսպանիայի հետ
2019 թվականին Իսպանիայի և Միացյալ Թագավորության միջև Ջիբրալթարում հարկման և ֆինանսական շահերի պաշտպանության վերաբերյալ միջազգային համաձայնագիրը ստորագրվեց բոլոր երեք երկրների կողմից: Այս համաձայնագիրն ընդգրկում է այնպիսի հարցեր, ինչպիսիք են հարկային համագործակցությունը Ջիբրալթարի և Իսպանիայի իշխանությունների միջև, անհատների և ընկերությունների հարկային ռեզիդենտության չափանիշները և վարչական համագործակցության ընթացակարգերը:

## Ծանոթագրություններ