Հարկային համակարգը Սլովակիայում

Սլովակիայում հարկերը գանձվում են պետության և տեղական ինքնակառավարման մարմինների կողմից: Հարկային եկամուտները 2021 թվականին կազմել են երկրի համախառն ներքին արդյունքի 19.3%-ը: Սլովակիայում հարկերի և ՀՆԱ-ի հարաբերակցությունը 0.8 տոկոսով շեղվում է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության 34.0% միջին ցուցանիշից և 2022 թվականին կազմել է 34.8%, ինչը Սլովակիային զբաղեցնում է 19-րդ տեղը Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության երկրների շարքում հարկերի և ՀՆԱ հարաբերակցության համեմատության մեջ: Պետական ​​կառավարության համար ամենակարևոր եկամտի աղբյուրներն են եկամտային հարկը, սոցիալական ապահովագրությունը, ավելացված արժեքի հարկը և շահութահարկը։

## Եկամտային հարկ
Սլովակիան ունի միասնական հարկային համակարգ, որը միատեսակ է կիրառվում ամբողջ երկրում, ինչը նշանակում է, որ տարածաշրջանային տարբերություններ կամ եկամտային հարկեր չկան։

### Անհատական ​​(անձնական) եկամտի վերաբերյալ
Սլովակիայի հարկային ռեզիդենտ համարվող անձը պարտավոր է հարկեր վճարել իր գլոբալ եկամտից, անկախ նրանից, թե այն ներմուծվել է Սլովակիա, թե ոչ: Մյուս կողմից, Սլովակիայի հարկային ոչ ռեզիդենտ դասակարգված անձինք հարկվում են միայն Սլովակիայում ստացված եկամտից: Սա ներառում է երկրի ներսում կատարված աշխատանքից ստացված եկամուտը, ինչպիսիք են տնօրենի վարձատրությունը կամ մշտական ​​​​հաստատության միջոցով գործող բիզնեսից ստացված եկամուտը: Բացի այդ, Սլովակիայում մատուցված ծառայություններից ստացված եկամուտը, տոկոսները, լիցենզիոն վճարները և Սլովակիայում գտնվող գույքի վաճառքից կամ վարձակալությունից ստացված եկամուտը նույնպես համարվում են սլովակական աղբյուրի եկամուտ:

#### Տոկոսադրույքներ
Սլովակիայում գործում են եկամտային հարկի երկու հիմնական դրույքաչափեր՝ 19% դրույքաչափ՝ մինչև կենսամակարդակի 176.8-ապատիկը եկամտի համար, որը 2023 թվականի դրությամբ կազմում է 41,445.49 եվրո, և 25% դրույքաչափ՝ եկամտի գերազանցող մասի համար։

Կապիտալի եկամտից ստացված եկամուտը ընկնում է հատուկ հարկային խմբի մեջ, որը ենթակա է հարկման 19% դրույքաչափով։

#### Նպաստներ
Սլովակիայում անհատներն իրավունք ունեն անձնական նպաստներ ստանալ, որոնք հաշվարկվում են յուրաքանչյուր տարվա հունվարի 1-ին հայտարարագրված կենսապահովման նվազագույն գումարի բազմապատիկի հիման վրա: Այս նպաստը վերաբերում է նրանց, որոնց տարեկան հարկվող եկամուտը ցածր է որոշակի շեմից: Այնուամենայնիվ, եթե անհատի հարկվող եկամուտը գերազանցում է այս շեմը, անձնական նպաստը աստիճանաբար նվազեցվում է մինչև զրո՝ նախապես որոշված ​​բանաձևի միջոցով:

2023 թվականի համար անձնական նպաստը կազմում է 4,922.82 եվրո, որը որոշվում է 2023 թվականի հունվարի 1-ի դրությամբ գործող կենսապահովման նվազագույն գումարով: Անհատները, որոնց 2023 թվականի հարկվող եկամուտը գերազանցում է 21,754.18 եվրոն, չեն կարող օգտագործել ամբողջ չհարկվող անձնական նպաստը: Դրա փոխարեն նրանց նպաստը աստիճանաբար նվազում է, և նրանք, ովքեր 2023 թվականին տարեկան եկամուտ են ստանում հավասար կամ գերազանցում են 41,445.46 եվրոն, կորցնում են անձնական նպաստի ցանկացած իրավունք:

Ավելին, Սլովակիայի մշտական ​​բնակության իրավունք ունեցող հարկային ռեզիդենտները կարող են նաև պահանջել կողակցի նպաստ, որը կազմում է նվազագույն կենսապահովման գումարի մինչև 19.2-ապատիկը, եթե նրանց ամուսնու եկամուտը չի գերազանցում սահմանված շեմը (4,500.86 եվրո՝ 2023 թվականին): Այս նպաստի ճշգրիտ չափը կախված է ինչպես անհատի, այնպես էլ նրա ամուսնու 2023 թվականի եկամուտներից, որոնք որոշվում են նախապես սահմանված բանաձևով: Այնուամենայնիվ, եթե անհատի հարկվող եկամուտը 2023 թվականին հավասար է կամ գերազանցում է 41,445.46 եվրոն, ապա նա իրավունք չունի ստանալու ամուսնու նպաստ: Սլովակիայում ոչ ռեզիդենտները կարող են ստանալ ամուսնու նպաստ միայն այն դեպքում, եթե նրանց համաշխարհային եկամտի 90%-ը գալիս է սլովակական աղբյուրներից:

Ե՛վ անձնական, և՛ կողակցի նպաստները կարող են նվազեցնել միայն զբաղվածությունից, բիզնեսից կամ ինքնազբաղվածությունից ստացված եկամուտը: Բացի այդ, ամուսնու/կնոջ նպաստը կիրառելի է միայն այն դեպքում, եթե ամուսինը բնակվում է հարկ վճարողի հետ նույն տնային տնտեսությունում և համապատասխանում է որոշակի չափանիշների, ինչպիսիք են՝ կախյալ երեխայի խնամքը (երեխայի տարեկան հարկային բոնուսը 2022 թվականի դրությամբ կազմում է 282.84 եվրո), խնամքի նպաստ ստանալը, աշխատանքի գրասենյակում ակտիվորեն աշխատանք փնտրելը կամ հաշմանդամություն ունեցող անձը դասակարգվելը:

#### Մասնավոր բիզնեսի նվազեցումներ
Անհատ ձեռնարկատերերը կարող են հարկային նվազեցումներ կատարել իրենց բիզնեսի գործունեության, եկամուտների ստեղծման համար անհրաժեշտ ստանդարտ գործարար ծախսերից, եթե նրանք վարում են իրենց եկամուտների և ծախսերի ճշգրիտ հաշվառում: Ինչ վերաբերում է վարձակալության եկամտին, ծախսերը պետք է մանրակրկիտ փաստաթղթավորվեն հաջորդական կարգով։

Այլընտրանքորեն, ձեռնարկատերերը, որոնք չեն գրանցվել որպես Սլովակիայում ԱԱՀ վճարողներ, ունեն հնարավորություն պահանջել իրենց եկամտի 60%-ի չափով ֆիքսված հարկային նվազեցում՝ իրենց հարկվող եկամուտը հաշվարկելու համար: Սակայն, այս կարգավորման համաձայն, գործարարության իրական ծախսերը կամ վարձակալության ծախսերը չեն կարող հարկային նվազեցումներ ստանալ:
#### Բացառություններ
Սլովակիայի հարկային օրենքների համաձայն՝ որոշակի տեսակի եկամուտներ ազատված են հարկումից կամ չեն ենթակա հարկման: Օրինակներ են պետական ​​բյուջեից կամ բարձրագույն ուսումնական հաստատությունների կողմից տրամադրվող կրթաթոշակները, ինչպես նաև արտասահմանից ստացված նմանատիպ նպաստները: Բացի այդ, Սլովակիային պարտադիր միջազգային պայմանագրերի հիման վրա տրամադրված դրամաշնորհներից ստացված ֆինանսական միջոցները ազատված են հարկումից: Առողջապահական և սոցիալական ապահովագրությունից ստացված նպաստները, ներառյալ ծերության խնայողությունները, նույնպես չեն ենթակա հարկման: Այս ազատման տակ են ընկնում օրապահիկները և աշխատողների կառավարման ծախսերին գործատուի կողմից կատարված վճարումները՝ մինչև օրենքով սահմանված չափերը: Ավելին, Սլովակիայի տարածքում սահմանափակ հարկային պարտավորություն ունեցող հարկ վճարողի կողմից արտասահմանում գտնվող գործատուի մոտ աշխատանքի ընդունումից ստացված եկամուտը ազատվում է հարկումից, եթե նման աշխատանքի տևողությունը չի գերազանցում 183 օրը ցանկացած 12-ամսյա ժամանակահատվածում: Հարկային պարտավորությունը կախված է հարկ վճարողի բնակության կարգավիճակից, ընդ որում՝ անսահմանափակ հարկային պարտավորությունը տարածվում է Սլովակիայի Հանրապետությունում մշտական ​​բնակության կամ բնակության վայր ունեցող անձանց վրա, կամ նրանց վրա, ովքեր սովորաբար այնտեղ մնում են օրացուցային տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր: Եվ հակառակը, սահմանափակ հարկային պարտավորություն ունեցող հարկ վճարողները, այդ թվում՝ Սլովակիայում մշտական ​​բնակության իրավունք չունեցող անձինք կամ նրանք, ովքեր երկրում մնում են տարեկան 183 օրից պակաս, հարկվում են միայն երկրի ներսում ստացված եկամտից։

### Շահութահարկ
Սլովակիան հիմնականում հետևում է Տնտեսական համագործակցության և զարգացման կազմակերպության ուղեցույցներին և սկզբունքներին՝ շահութահարկման համակարգի վերաբերյալ: Բոլոր ընկերությունները, այդ թվում՝ օտարերկրյա ընկերությունների մասնաճյուղերը, ենթակա են կորպորատիվ եկամտային հարկի իրենց շահույթի համար։

Սլովակիայի հարկային ռեզիդենտները, այդ թվում՝ Սլովակիայի Հանրապետությունում հարկային ռեզիդենտության չափանիշներին համապատասխանող ընկերությունները, պարտավոր են հարկեր վճարել իրենց գլոբալ եկամտից: Նրանք ունեն ազատման կամ վարկային մեթոդի կիրառման հնարավորություն՝ արտասահմանում հարկվող եկամտի կրկնակի հարկումը մեղմելու համար՝ կախված կիրառելի կրկնակի հարկման մասին պայմանագրում նշված դրույթներից և եկամտի բնույթից: Ընկերությունը համարվում է Սլովակիայի հարկային ռեզիդենտ, եթե այն ունի իր գրանցման հասցե այս երկրում, նրա կառավարման արդյունավետ վայրը Սլովակիան է, որտեղ կայացվում կամ ընդունվում են կառավարման հիմնական որոշումները, կամ եթե այն չի համարվում հարկային ռեզիդենտ մեկ այլ պայմանագրային երկրում՝ համապատասխան կրկնակի հարկման մասին պայմանագրին:

Սլովակիայի ոչ ռեզիդենտները հարկվում են միայն սլովակյան աղբյուրներից ստացված եկամտից: Սա ներառում է տեղական հարկային կանոնակարգերով սահմանված տարբեր տեսակի եկամուտներ, ինչպիսիք են մշտական ​​հաստատություններից ստացված բիզնես շահույթը և պասիվ եկամուտները, ինչպիսիք են հոնորարները, տոկոսները և ակտիվների վաճառքից ստացված եկամուտները:

#### Եկամտից պահվող այլ հարկեր
Ֆիզիկական անձանց որոշակի հարկվող դիվիդենտների վճարումները կարող են ենթարկվել 7% եկամտային հարկի։ Բացի այդ, որոշակի տեսակի եկամուտների, ինչպիսիք են տոկոսները կամ հոնորարները, կարող են ենթարկվել 19% ԱԱՀ դրույքաչափի։ Նշենք, որ 35% առանձին դրույքաչափը կիրառվում է ոչ համագործակցող իրավասություններից հարկ վճարողներին կատարված վճարումների կամ այն ​​դեպքերում, երբ եկամտի իրական սեփականատերերը հնարավոր չէ նույնականացնել, ներառյալ հարկվող դիվիդենտների վճարումները։ Ոչ համագործակցող իրավասությունները այն իրավասություններն են, որոնք չունեն Առևտրի և հարկային տեղեկատվության փոխանակման համաձայնագիր կամ հարկային տեղեկատվության փոխանակման համաձայնագիր, որոնք նշված են ԵՄ ոչ համագործակցող երկրների ցանկում, կամ որտեղ կորպորատիվ եկամտային հարկ կիրառելի չէ, կամ կիրառվում է զրոյական ԱԱՀ դրույքաչափ։

#### Նվազեցումներ
Կորպորատիվ եկամտային հարկի զեղչերը ներառում են տարբեր ծախսեր և նպաստներ, որոնք նպաստում են Սլովակիայում գործող ընկերությունների հարկվող եկամտի նվազմանը: Այս զեղչերը ներառում են նյութական հիմնական միջոցների ամորտիզացիան, որոնց ակտիվներին տրվում են տարբեր ամորտիզացիոն ժամանակահատվածներ, որոնք դասակարգվում են վեց հարկային ամորտիզացիոն խմբերի: Գործունեության մեկնարկային ծախսերը նույնպես նվազեցվում են առաջացած ժամանակահատվածում, մինչդեռ հարկվող եկամուտ ստեղծելու համար կատարված տոկոսային ծախսերը, որպես կանոն, հարկային նվազեցումներ են՝ ենթակա նոսր կապիտալիզացիայի կանոններին: Վատ պարտքերի համար նախատեսված պահուստները և լրացուցիչ կենսաթոշակային խնայողությունների համար կատարված վճարումները որոշակի պայմաններում նվազեցվում են, մինչդեռ տույժերն ու տուգանքները, որպես կանոն, հարկային նվազեցումներ չեն: Բարեգործական նվիրատվությունները համարվում են նվերներ և չեն հարկային նվազեցումներ, իսկ որոշակի ծախսեր, ինչպիսիք են զվարճանքի ծախսերը և որոշակի պահուստները, հատուկ չեն նվազեցվում: Բացի այդ, զուտ գործառնական վնասները կարող են տեղափոխվել և օգտագործվել որոշակի ժամանակահատվածում, և զեղչեր կարող են պահանջվել օտարերկրյա դուստր կազմակերպություններին կատարված վճարումների համար՝ որոշակի սահմանափակումներով:

## Սոցիալական ապահովագրության վճարներ
Օրենքով սահմանված է, որ աշխատանքային բոլոր եկամուտներից պետք է վճարվեն գումարներ տարբեր սոցիալական ֆոնդեր: 2021 թվականին աշխատողի համար դրույքաչափը կազմում է աշխատավարձի 13.4%, իսկ գործատուի վճարը՝ համապատասխան աշխատավարձի 35.2%-ը: Ամսական առավելագույն եկամտի բազան կազմում է 7,644 եվրո:

ԵՄ-ում բնակվող անձինք ենթարկվում են ԵՄ 883/2004 կանոնակարգի դրույթներին, որոնք սահմանում են սոցիալական ապահովության կիրառելի կարգավորումը միջսահմանային գործունեության դեպքում: Եթե ԵՄ ոչ բնակիչները աշխատում են Սլովակիայում, կամ սլովակ քաղաքացիները աշխատում են երրորդ երկրում, երկկողմ սոցիալական ապահովության համաձայնագիրը կարող է նախատեսել սոցիալական ապահովության կիրառելի օրենսդրությունը:

## Ավելացված արժեքի հարկ
Սլովակիայում ավելացված արժեքի հարկը սահմանվում է ավելացված արժեքի հարկի մասին թիվ 227/2007 օրենքով և այլ փոփոխություններով: Այս իրավական շրջանակը հիմնված է Խորհրդի վեցերորդ 77/388/ԵՏՀ հրահանգի և այլ եվրոպական իրավական ակտերի վրա: Ավելացված արժեքի հարկի ստանդարտ դրույքաչափը 20% է, սակայն կան բացառություններ, որոնց դեպքում կարող է կիրառվել 10% նվազեցված դրույքաչափ: Նվազեցված ԱԱՀ դրույքաչափը վերաբերում է այնպիսի ապրանքների, ինչպիսիք են դեղագործական առողջապահական արտադրանքը, տպագիր նյութերը և լրատվամիջոցները, ինչպես նաև կարևոր մթերքները, ինչպիսիք են հացը, կաթը և միսը, որոնք դասակարգվում են Միասնական մաքսային սակագնի ընտրված կոդերի ներքո:

2009 թվականից ի վեր տեղական բիզնեսները պետք է գրանցվեն ավելացված արժեքի հարկի համար, եթե վերջին 12 ամիսների ընթացքում նրանց շրջանառությունը հասել է 49,790 եվրոյի: Արտասահմանյան բիզնեսները պետք է գրանցվեն իրենց գործունեությունը սկսելուց առաջ, որը կհաշվառվի ավելացված արժեքի հարկի մեջ: Կան դեպքեր, երբ ավելացված արժեքի հարկի պարտավորությունը փոխանցվում է տեղական գնորդին, և այս ձևով խուսափվում է այդ բիզնես կազմակերպության գրանցումից: Հեռավոր փոխանակումների դեպքում, բիզնեսը պետք է գրանցվի ավելացված արժեքի հարկի համար, եթե մատակարարվող ապրանքների արժեքը տարեկան գերազանցում է 35,000 եվրոն։

### ԱԱՀ-ի վերաբերյալ ընդհանուր տեղեկություններ
ԱԱՀ կանոնները հիմնված են ԱԱՀ-ի ընդհանուր համակարգի մասին Խորհրդի 2006/112/EC հրահանգի սկզբունքների վրա: ԱԱՀ-ի ենթակա են իրավաբանական և ֆիզիկական անձինք, որոնք իրականացնում են տնտեսական գործունեություն:

#### Հարկման բազաներ
# Սլովակիայի տարածքում հարկ վճարող անձանց կողմից ապրանքների և ծառայությունների մատակարարում։
# Սլովակիայի տարածքում ապրանքների ձեռքբերում ԵՄ մեկ այլ անդամ պետությունից։
# Ապրանքների ներմուծում Սլովակիա երրորդ երկրից։

#### Հարկվող գումար
Մատակարարման համար գանձված ընդհանուր գումարը՝ առանց ԱԱՀ-ի, բայց ներառյալ ցանկացած ակցիզային տուրք կամ այլ հարկեր և վճարներ։

#### Հարկային ժամանակաշրջան
ԱԱՀ հարկային ժամանակահատվածը ամսական կամ եռամսյակային է՝ հիմնվելով նախորդ 12 հաջորդական օրացուցային ամիսների շրջանառության վրա: Նոր գրանցված ԱԱՀ վճարողների համար պարտադիր հարկային ժամանակահատվածը օրացուցային ամիսներն են:
### ԱԱՀ վերադարձ
Սլովակիայի Հանրապետության ԱԱՀ համակարգում չգրանցված օտարերկրյա կազմակերպությունը կարող է պահանջել երկրի տարածքում ԱԱՀ վճարողի կողմից մատուցված ծառայությունների կամ ապրանքների համար վճարված ԱԱՀ-ի վերադարձ: Կարևոր է, որ ԱԱՀ հաշվետվությունները ներկայացվեն հարկային ժամանակաշրջանի վերջին օրվանից հետո 25 օրվա ընթացքում: Ավելացված արժեքի հարկի հաշվետվությունները պետք է ներկայացվեն ամեն ամիս: Երբ շրջանառությունը չի գերազանցում 100,000 եվրոն, հարկը կարող է ներկայացվել նաև յուրաքանչյուր երեք ամիսը մեկ (եռամսյակային հիմունքներով): Ավելացված արժեքի հարկի ավելցուկի դեպքում վերադարձը հարկային մարմինների կողմից կատարվում է ԱԱՀ հաշվետվության ներկայացման վերջնաժամկետից հետո 30 օրվա ընթացքում:

## Շահութահարկ
### Ընդհանուր տեղեկություններ կորպորատիվ եկամտային հարկի վերաբերյալ

#### Բնակության վայր
Սլովակիայում ընկերությունը համարվում է ռեզիդենտ, եթե նրա իրավաբանական հասցեն կամ արդյունավետ կառավարման վայրը գտնվում է Սլովակիայի Հանրապետությունում։

#### Հարկային ժամանակաշրջան
Օրացուցային տարին ամենատարածված հարկային ժամանակաշրջանն է։ Կարող է դիտարկվել նաև ֆինանսական տարին։

#### Հարկվող եկամուտ
Սլովակիայում ռեզիդենտ գործող ընկերությունները հարկվում են իրենց համաշխարհային եկամտից, ներառյալ կապիտալի եկամտի աճը։ Սա միշտ ուժի մեջ է, եթե ընկերությունը չի ազատվում հարկերից։ Հարկվող եկամուտը հաշվարկվում է հաշվապահական շահույթի հիման վրա և ճշգրտվում է մի քանի կետերի համար, ինչպես նկարագրված է հարկային օրենսդրությամբ։

#### Հարկային հաշվետվություններ
Բոլոր հարկ վճարողները պետք է հաշվարկեն վճարման ենթակա հարկը հայտարարագրում: Հայտարարագիրը ներկայացնելու վերջնաժամկետը հարկային ժամանակաշրջանի ավարտից հետո երրորդ ամսվա վերջն է: Լրացման ժամկետը կարող է երկարաձգվել երեքից մինչև վեց ամիս, եթե հարկ վճարողի հարկային բազայի մի մասը կազմված է օտարերկրյա աղբյուրից ստացված եկամուտից:

#### Հարկի նախավճարումներ
Նախնական հարկը վերաբերում է հարկերի մի մասի վճարմանը մինչև ֆինանսական տարվա ավարտը: Հարկ վճարողները կարող են վճարել եռամսյակային, եթե նախորդ տարվա համար վճարված հարկը կազմել է 5000 եվրոյիից 16,600 եվրո, կամ ամսական, եթե նախորդ տարվա համար վճարված հարկը գերազանցել է 16,600 եվրոն: Հարկային տարվա ընթացքում ստեղծված նոր բիզնես կազմակերպությունը (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ այն ստեղծվել է վերափոխման, միաձուլման կամ բաժանման միջոցով) պարտավոր չէ կատարել նախավճարային հարկային վճարումներ:

#### Հարկային նվազեցումներ
Գոյություն ունի հարկային նվազեցումների ընդհանուր կանոն։ Հարկվող եկամուտ ստանալու, ապահովելու և պահպանելու հետ կապված ծախսերը լիովին հարկային նվազեցման ենթակա են, եթե դրանք չեն թվարկված որպես չհանվող կամ հարկային նվազեցման ենթակա միայն օրենքով սահմանված սահմանաչափով։

#### Կորուստների հետագա տեղափոխում
2014 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2019 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ստացված հարկային վնասները կարող են միատեսակ կերպով տեղափոխվել չորս հարկային տարիների համար: 2014 թվականից առաջ ստացված հարկային վնասները այլևս չեն կարող տեղափոխվել։

2020 թվականի հունվարի 1-ից ոչ շուտ սկսվող հարկային ժամանակահատվածի համար հայտարարագրված հարկային վնասի վերաբերյալ կիրառվում են նոր կանոններ: Հարկային վնասի նվազեցման հավասարության պայմանը այլևս չի կիրառվում, և միևնույն ժամանակ դրա նվազեցման ժամկետը չորս տարուց երկարաձգվում է մինչև հինգ տարի: Այնուամենայնիվ, հարկային ժամանակահատվածում հարկային բազայի մինչև 50%-ի չափով վնասի նվազեցումը հնարավոր կլինի միայն այն դեպքում, եթե հարկ վճարողը չի համապատասխանում «միկրո-հարկ վճարողի» սահմանմանը:

#### Ընկերությունների միջև շահաբաժիններ
2004 թվականի հունվարի 1-ից ստացված շահույթից վճարված դիվիդենտները բաժնետերերի ձեռքում որևէ հարկման ենթակա չեն: Այլ դիվիդենտները հարկվում են 21% ստանդարտ հարկային դրույքաչափով, եթե բաշխվում են 2013 թվականի դեկտեմբերի 31-ից հետո: 2020 թվականի հունվարի 1-ից ներդրվել են կորպորատիվ եկամտային հարկի 15% նվազեցված դրույքաչափի նոր պայմաններ: Եթե այս պայմանները բավարարվում են, ապա պետք է կիրառվի նվազեցված դրույքաչափը:

### Միջազգային ասպեկտներ
#### Ռեզիդենտ ընկերություններ

##### Արտասահմանյան եկամուտ և կապիտալի աճ
Ռեզիդենտ ընկերությունները ենթակա են հարկման: Նրանք պետք է հարկեն իրենց համաշխարհային եկամուտը և կապիտալի եկամտաբերությունը: Հարկվող գումարի հաշվարկը նույնն է, ինչ ներքին եկամտի դեպքում:

##### Ոչ ռեզիդենտ ընկերության կողմից վճարված դիվիդենտային եկամուտ
2004 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ստացված շահույթից վճարված դիվիդենտները չեն ենթարկվում որևէ սլովակական հարկի։ 

2004 թվականի հունվարի 1-ից առաջ ստացված շահույթից վճարված դիվիդենտները ներառվում են ստացողի հարկվող բազայում և հարկվում են 21% ստանդարտ հարկային դրույքաչափով, կամ 2020 թվականից ի վեր կիրառվում է 15% նվազեցված դրույքաչափ, եթե չեն կիրառվում ԵՄ մայր-դուստր ընկերության դիրեկտիվի կանոնները։

2017 թվականի հունվարի 1-ից ստացված շահույթից վճարված դիվիդենտները պետք է ներառվեն առանձին հարկային բազայում և հարկվեն 35% հարկային դրույքաչափով։ Սա վերաբերում է միայն այն դեպքում, եթե բաշխող ընկերությունը գտնվում է ոչ համագործակցող պետությունում. հակառակ դեպքում կարող են կիրառվել ազատումներ։

##### Կրկնակի հարկման ազատում
Միակողմանի կրկնակի հարկման մեղմացում չի տրամադրվում: Կրկնակի հարկման մեղմացումը կարող է կիրառվել միայն հարկային պայմանագրերի հիման վրա:

#### Ոչ ռեզիդենտ ընկերություններ
##### Հարկվող եկամուտ
Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները հարկվում են միայն սլովակական աղբյուրներից ստացված եկամտի համար: Բոլոր հարկումները կատարվում են ռեզիդենտների համար կիրառելի նույն կանոնների կիրառմամբ: 

##### Ռեզիդենտ ընկերությունների կողմից ոչ ռեզիդենտին վճարված դիվիդենտներ
Բաշխող ընկերության կողմից 2004 թվականի հունվարի 1-ից մինչև 2016 թվականի դեկտեմբերի 31-ը ստացված շահույթից ոչ ռեզիդենտ ընկերություններին վճարվող դիվիդենտների համար պահումներ չեն կատարվում։

2004 թվականի հունվարի 1-ից առաջ ստացված շահույթից վճարված դիվիդենտները (եթե չեն կիրառվում ԵՄ մայր-դուստր ընկերության դիրեկտիվի կիրառման կանոնները) ենթակա են 19% վերջնական պահումների հարկի, եթե հարկային պայմանագրով նվազեցված դրույքաչափ չի կիրառվում։

2017 թվականի հունվարի 1-ից ստացված շահույթից վճարված դիվիդենտները պետք է ենթակա լինեն 35% պահման, սակայն միայն այն դեպքում, եթե ստացողները օտարերկրյա ընկերություններ են, որոնք գտնվում են ոչ համագործակցող պետությունում։

## Գույքահարկ
Գույքահարկը գանձվում է շենքերի, բնակարանների, հողամասերի և ոչ բնակելի տարածքների սեփականատեր հանդիսացող անհատներից կամ ընկերություններից: Գույքի տեսակի համաձայն՝ կան հարկային դասակարգումների երեք տեսակ՝ հողի հարկ (հողային հարկ), շենքերի հարկ (շինարարական հարկ) և բնակարանների հարկ (բնակարանային հարկ): Տարեկան գույքահարկի չափը հիմնականում կախված է զբաղեցված հողամասի մակերեսից (չափվում է քառակուսի մետրերով), գույքի նպատակից, հարկերի քանակից և այլն: Տարեկան հարկի դրույքաչափի չափը մեծապես կախված է քաղաքային իշխանությունների կողմից սահմանված կոնկրետ հարկային դրույքաչափերից: Գույքահարկը փոխհատուցում է օրինական գրանցված սեփականատերը: Եթե այդ գրանցված սեփականատերը չի որոշվել, հարկի բեռը ընկնում է գույքն օգտագործող անձի վրա: Գույքահարկը կարգավորվում է «Տեղական հարկերի մասին» օրենքով:

## Հարկային բարեփոխումները կոմունիստական ​​դարաշրջանից հետո
Կոմունիզմի փլուզումից հետո երկիրը պետական ​​կառավարվող տնտեսությունից ազատ շուկայական տնտեսության վերածելու համար իրականացվել են լայնածավալ բարեփոխումներ: 2003 թվականին իրականացվել է լայնածավալ հարկային բարեփոխում, որը ներառում էր լայնածավալ բարեփոխումներ, այդ թվում՝ եկամտային հարկի վրա կատարվող պահումների մեծ մասի վերացումը և դրա իջեցումը մինչև 19% հարթ դրույքաչափ՝ 10%-ից մինչև 38% առաջադեմ դրույքաչափի փոխարեն: Եկամտից պահվող հարկի դրույքաչափը 25%-ից նվազեց մինչև 19%: Ժառանգության և նվերների բոլոր հարկերը վերացվել են:

## Ճանապարհային հարկ և վճար
Սլովակիայում ճանապարհային հարկի և վճարի վճարումը պարտադիր է: Դրանք վճարվում են վինետներով, որոնք գնվում են մեկ շաբաթից մինչև մեկ տարի ժամկետով: Արժեքը որոշվում է տրանսպորտային միջոցի քաշով: Լրացուցիչ ծախսեր են առաջանում տրանսպորտային միջոցներին կցված կցորդների համար:

### 3.5 տոննայից պակաս քաշ ունեցող տրանսպորտային միջոցներ
Սլովակիայում մայրուղիներով կամ արագընթաց մայրուղիներով 3.5 տոննայից պակաս թույլատրելի ընդհանուր քաշ ունեցող տրանսպորտային միջոցով երթևեկող անձինք պարտավոր են վճարել ճանապարհային հարկը՝ գնելով վինետ։ Յուրաքանչյուր սահմանային անցակետում կա ճանապարհային նշան, որը տեղեկացնում է վարորդին այս պարտավորության մասին, բայց երկրի ներսում այլ հղումներ չկան։

#### Արժեքներ
2021 թվականի համար գները (ներառյալ ԱԱՀ) հետևյալն են՝
* 1 տարվա վինետ - 50 եվրո
* 365-օրյա վինետ - 50 եվրո
* 30-օրյա վինետ - 14 եվրո
* 10-օրյա վինետ - 10 եվրո

### 3.5 տոննայից ավելի քաշ ունեցող տրանսպորտային միջոցներ
2010 թվականի հունվարի 1-ից Սլովակիայում երթևեկելիս 3.5 տոննայից ավելի թույլատրելի ընդհանուր քաշ ունեցող բոլոր տրանսպորտային միջոցները (ներառյալ ավտոբուսները) պետք է վճարեն էլեկտրոնային ճանապարհային վճար: Այս պարտավորության մասին տեղեկատվությունը նշվում է յուրաքանչյուր սահմանային անցակետում տեղադրված ճանապարհային նշանով: Ընդհանուր առմամբ, բոլոր հիմնական ազգային ճանապարհները և մայրուղիները վճարովի են: SkyToll A.S. անունով ընկերությունը գործարկում է GPS, GSM և DSRC տեխնոլոգիաների համադրության վրա հիմնված համակարգ: Յուրաքանչյուր վարորդ պետք է կանգ առնի ծանր երթևեկությամբ օգտագործվող յուրաքանչյուր սահմանային անցակետում գտնվող բաշխման կետերից մեկում և գրանցի տրանսպորտային միջոցը: Վարորդը ստանում է էլեկտրոնային ներկառուցված սարք:

## Ծանոթագրություններ


## Արտաքին հղումներ
* Eznamka - electronic vignette system
* Web page about the electronic toll system in Slovakia 
* Correct usage of the on-board unit 
* Toll liable roads in Slovakia 
* National highway company of Slovakia - information about vignettes 
* Correct usage of a vignette 
* Road tax liable highways in Slovakia 

Կատեգորիա:Հարկում
Կատեգորիա:Հարկումը ըստ երկրի
Կատեգորիա:Սլովակիա