Հարկային համակարգը Մալթայում

Մալթայում հարկումը կատարվում է պետության կողմից, և այն կառավարվում է Հարկային և մաքսային հարցերով հանձնակատարը: 2014 թվականին հարկային եկամուտների ընդհանուր ծավալը կազմել է 2.747 միլիարդ եվրո, որը կազմում է Մալթայի ՀՆԱ-ի 34.6%-ը: Հարկային եկամուտների հիմնական աղբյուրներն էին ավելացված արժեքի հարկը, եկամտային հարկը և սոցիալական ապահովագրության վճարները:

## Անուղղակի հարկեր
### Ավելացված արժեքի հարկ

Ավելացված արժեքի հարկը գանձվում է ապրանքների և ծառայությունների մատակարարման 18% ընդհանուր դրույքաչափով: Կիրառվում են նաև 7% և 5% դրույքաչափեր, մինչդեռ որոշ ապրանքների և ծառայությունների մատակարարումը ազատված է ավելացված արժեքի հարկից։

7% իջեցված դրույքաչափը վերաբերում է որոշակի կացության ծառայությունների, մինչդեռ 5% իջեցված դրույքաչափը վերաբերում է էլեկտրաէներգիայի, որոշակի հրուշակեղենի և նմանատիպ ապրանքների, որոշակի բժշկական պարագաների, որոշակի տպագիր նյութերի, որոշակի ապրանքների մատակարարմանը, որոնք նախատեսված են հաշմանդամություն ունեցող անձանց բացառիկ օգտագործման համար, որոշակի արվեստի գործերի, հավաքորդական իրերի և հնաոճ իրերի ներմուծմանը, հեծանիվների, կոշիկների և կաշվե իրերի, հագուստի և տնային սպիտակեղենի մանր նորոգմանը, տնային խնամքի ծառայություններին, թանգարաններ, արվեստի ցուցահանդեսներ, համերգներ և թատրոններ մուտք գործելուն, ինչպես նաև մարզական օբյեկտների օգտագործմանը։

Ինչ վերաբերում է ազատված ապրանքներին և ծառայություններին, որոշները ազատվում են վարկով, իսկ որոշները՝ առանց վարկի: Ապրանքի կամ ծառայության մատակարարումը համարվում է ազատված վարկով, եթե մատակարարը կարող է պահանջել մուտքային ավելացված արժեքի հարկը, որը առաջացել է համապատասխան ապրանքը կամ ծառայությունը անձամբ գնելիս։

Վարկային պայմանագրով ազատված մատակարարումները ներառում են արտահանման և նմանատիպ գործարքների մատակարարումը, միջազգային ապրանքների փոխադրումը, որոշակի ներհամայնքային մատակարարումները, միջազգային տրանսպորտը և օժանդակ ծառայությունները, միջնորդները և այլ միջնորդները, որոշակի ծովային նավեր և ինքնաթիռներ, Մալթայի կենտրոնական բանկին ոսկի, որոշակի սննդամթերք, դեղագործական ապրանքներ, որոշակի տրանսպորտային միջոցներ և զբոսանավերի վրա գտնվող ապրանքներ։

Մյուս կողմից, ազատված, բայց առանց վարկի մատակարարումները ներառում են որոշակի անշարժ գույքի մատակարարումը, ապահովագրական ծառայությունները, վարկային, բանկային և այլ ծառայությունները, մշակութային և կրոնական ծառայությունները, սպորտը, որոշակի ազատված ծառայությունների հետ կապված ծառայությունները, անկախ խմբերի կողմից մատուցվող ծառայությունները, ոչ առևտրային կազմակերպությունների կողմից իրենց անդամներին մատուցվող ծառայությունները, վիճակախաղերը, փոստային ծառայությունները, առողջապահությունը և սոցիալական ապահովությունը, կրթությունը, այն ապրանքները, որոնց համար մատակարարը չի որակավորվել մուտքային հարկային վարկերի համար, հեռարձակումը և ջուրը։

### Ներմուծման տուրքեր
Ներմուծման տուրքերը վճարվում են Մալթայում մաքսային հարկման ենթակա ապրանքների ներմուծման դեպքում, որոնք արտադրվել են Եվրամիության անդամ չհանդիսացող երկրում և հասանելի են Մալթայում սպառման համար: Տուրքի դրույքաչափը կախված է ապրանքի տեսակից և որոշ դեպքերում՝ դրա օգտագործումից և գանձվում է ներմուծված ապրանքների մաքսային արժեքից:

### Ակցիզային հարկ
Ակցիզային հարկը վճարվում է որոշակի ապրանքների արտադրության, արդյունահանման կամ ներմուծման համար այն երկրներից, որոնք Եվրամիության անդամ պետություններ չեն և հասանելի են Մալթայում սպառման համար: Ակցիզային հարկի դրույքաչափը կախված է ակցիզային հարկի ենթակա ապրանքի տեսակից: Դրանք ներառում են որոշակի ալկոհոլային խմիչքներ, որոշակի արտադրված ծխախոտային արտադրանք, որոշակի էներգետիկ արտադրանք, բջջային հեռախոսակապի ծառայություններ, ցեմենտ, պնևմատիկ անվադողեր և որոշակի փամփուշտներ:

## Ուղղակի հարկեր
Մալթայում հարկման պարտավորությունը կախված է նրանից, թե արդյոք նշված եկամուտ ստացող անձը բնակվում է Մալթայում։ Անձինք, որոնք ունեն և՛ մշտական ​​բնակության վայրը, և՛ մշտական ​​բնակության վայրը Մալթայում, պարտավոր են հարկել Մալթայում իրենց բոլոր եկամուտներից և կապիտալի եկամտից։ Անձինք, որոնք բնակվում են Մալթայում, կամ մշտական ​​բնակության վայրը Մալթայում է, պարտավոր են հարկել Մալթայում ստացված եկամուտներից, ինչպես նաև Մալթայից դուրս ստացված և Մալթա փոխանցված եկամուտներից։ Անձինք, որոնք ո՛չ բնակվում են Մալթայում, ո՛չ էլ մշտական ​​բնակության վայրը Մալթայում, պարտավոր են հարկել Մալթայում միայն Մալթայում ստացված եկամուտներից և կապիտալի եկամտից։

Մալթայի եկամտային հարկը գանձվում է բոլոր անձանցից, լինեն դրանք անհատներ, թե անձանց միավորումներ, ինչպիսիք են ընկերությունները, և հարկվող եկամտի բոլոր աղբյուրներից։ Համապատասխանաբար, Մալթայի հարկային օրենսդրությունը չի նախատեսում որևէ առանձին կորպորատիվ եկամտային հարկ։

### Անհատների եկամտային հարկ
Մալթայում բնակվող անձինք հարկվում են պրոգրեսսիվ դրույքաչափերով: Ամուսնացած անձինք ունեն միայնակ անձանց դրույքաչափերը օգտագործելու հնարավորություն, մինչդեռ ծնողներն իրավունք ունեն օգտագործել ծնողական դրույքաչափերը: Բնակվող անձանց համար 2017 թվականի եկամտային հարկի խմբերը հետևյալն են․

Մալթայում ոչ ռեզիդենտ ֆիզիկական անձինք նույնպես ենթակա են հարկման՝ պրոգրեսսիվ դրույքաչափերով: Առաջին 700 եվրոն ազատված է հարկից, մինչդեռ հաջորդ 2,400 եվրոյի համար դրանք ենթակա են հարկման 20%, հաջորդ 4,700 եվրոյի համար՝ 30% և մնացած եկամտի համար՝ 35% դրույքաչափով:

### Ընկերությունների եկամտային հարկ
Ռեզիդենտ և ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները հարկվում են 35% դրույքաչափով։ Այնուամենայնիվ, բաժնետերերն իրավունք ունեն պահանջել Մալթայում վճարված հարկի վերադարձ մալթական ընկերություններից ստացված որոշ դիվիդենտների համար։ 5%-ը ոչ ռեզիդենտ և ոչ մշտական ​​բաժնետերերի համար արդյունավետ հարկային դրույքն է։

### Այլ տեղեկություններ
Մալթան ներդրել է Եվրոպական Միության կողմից հարկման վերաբերյալ ընդունված մի շարք դիրեկտիվներ, մասնավորապես՝ մայր դուստր ձեռնարկությունների դիրեկտիվը, միաձուլումների դիրեկտիվը, տոկոսների և հոնորարների դիրեկտիվը և, ավելի վերջերս, վարչական համագործակցության մասին դիրեկտիվը։ Մալթան նաև ընդունել է Համատեղ հաշվետվությունների ստանդարտը։

Մալթան նաև ունի յոթանասուն գործող կրկնակի հարկման մասին պայմանագրեր և հինգ հարկային տեղեկատվության փոխանակման համաձայնագրեր, որոնցից մեկը FATCA-ն է Ամերիկայի Միացյալ Նահանգների հետ։

## Սոցիալական ապահովագրության վճարներ

Մալթայում աշխատող և ինքնազբաղված անձինք պարտավոր են վճարել սոցիալական ապահովագրության վճարներ: Համապատասխան վճարների հավաքագրման եղանակը և դրույքաչափը կախված է նրանից, թե անձը աշխատող է, թե ինքնազբաղված:

### Աշխատող անհատներ
Աշխատող անձը պարտավոր է կատարել սոցիալական ապահովագրության վճար իր հիմնական շաբաթական աշխատավարձի 10%-ի չափով, բայց առավելագույնը 42.57 եվրոյի չափով։ Հավասար վճար են կատարում նաև պետությունը և անհատի գործատուն, որը նույնպես պարտավոր է յուրաքանչյուր աշխատողի համար վճարել համապատասխան հիմնական շաբաթական աշխատավարձի 0.3%-ի չափով վճարումներ Մայրության հիմնադրամին։

Գործատուները պարտավոր են նաև պահել համապատասխան սոցիալական ապահովագրության վճարները անհատի հիմնական աշխատավարձից և համապատասխան գումարները փոխանցել պետությանը։

### Ինքնազբաղված անհատներ
Ինքնազբաղված անձինք պարտավոր են սոցիալական ապահովագրության վճարները վճարել երեք մասով՝ նախորդ տարում ստացված տարեկան զուտ եկամտի 15%-ի չափով: Ավելին, ինքնազբաղվածների կողմից կատարված վճարի կեսը նույնպես վճարվում է պետության կողմից:

### Այլ տեղեկություններ
Մալթան նաև ներդրել է ԵՄ գործուղված աշխատողների մասին հրահանգը և կնքել է սոցիալական ապահովության մի շարք փոխադարձ համաձայնագրեր մի շարք երկրների հետ, այդ թվում՝ Ավստրալիայի և Կանադայի հետ։

## Ծանոթագրություններ

## Արտաքին հղումներ

*Commissioner for Tax and Customs
*VAT Department
*Department of Customs
*VAT Calculator

Կատեգորիա:Հարկումը ըստ երկրի
Կատեգորիա:Մալթա
Կատեգորիա:Մալթայի տնտեսություն