Հարկային համակարգը Բելգիայում

Բելգիայում հարկումը բաղկացած է այն հարկերից, որոնք գանձվում են ինչպես պետական, այնպես էլ տեղական մակարդակներում: Ամենակարևոր հարկերը գանձվում են դաշնային մակարդակով, այդ հարկերի թվում են եկամտային հարկը, սոցիալական ապահովագրության հարկերը, շահութահարկը և ավելացված արժեքի հարկը: Տեղական մակարդակում գանձվում են գույքահարկը, ինչպես նաև համայնքային հարկերը: Հարկային եկամուտները 2012 թվականին կազմել են ՀՆԱ-ի 48%-ը:

Բելգիայում անձի կողմից վճարվող հարկերի չափը կախված է ռեզիդենտությունից: Բնակչի համար (անձ, որի աշխատանքային կամ ընտանեկան տունը գտնվում է Բելգիայում) պարզ է հարկումը, սակայն ոչ ռեզիդենտների դեպքում կան երկու սցենար: Եթե ֆիզիկական անձը ոչ ռեզիդենտ է, որը տարվա ընթացքում առնվազն վեց ամիս (183 օր) կամ ավել ապրում է Բելգիայում և գրանցված է տեղական համայնքում, ապա դասակարգվում է որպես ռեզիդենտ: Դա նշանակում է, որ ֆիզիկական անձը հարկվում է Բելգիայի եկամտային հարկով համաշխարհային եկամտի համար: Սակայն, եթե ոչ ռեզիդենտ է, որը տարվա ընթացքում բնակվում է Բելգիայում 6 ամսից (183 օրից) պակաս, ապա պետք է Բելգիայի եկամտային հարկ վճարվի միայն Բելգիայում ստացված եկամտի համար (ներառյալ վարձավճարները և կապիտալի եկամտաբերությունը):

Հարկային թեմաներն ու օրենքները կարգավորվում են կառավարության կողմից՝ Ֆինանսների նախարարության միջոցով: Հարկեր գանձելու լիազորություն ունի միայն խորհրդարանը: Թագավորի կողմից օրենքը ստորագրվելուց հետո այն հրապարակվում է պաշտոնական տեղեկագրում:

Բելգիայում արդյունավետ հարկման դրույքաչափը սովորաբար նշվում է որպես աշխարհում ամենաբարձրերից մեկը։

## Եկամտային հարկում
### Հարկային հաշվետվությունների ներկայացում
Բելգիայում անձնական եկամտի ֆինանսական տարին սկսվում է հունվարի 1-ից և ավարտվում դեկտեմբերի 31-ը։ Բելգիայի բնակիչները, ինչպես նաև ոչ ռեզիդենտները, որոնք հարկ են վճարում իրենց եկամտից, պետք է ներկայացնեն տարեկան բելգիական հարկային հաշվետվություն։ Նախորդ տարվա եկամտի հետ կապված հարկային հաշվետվությունը սովորաբար ներկայացվում է մայիսին կամ հունիսին։ Սովորաբար այն պետք է վերադարձվի մինչև հունիսի վերջ (ճշգրիտ ամսաթիվը կարելի է գտնել տվյալ հարկային հայտարարագրում)։ Եթե չներկայացվի հաշվետվությունը վերջնաժամկետին, ապա տուգանք է հասնում։ Ավելին, հարկային մարմինները կարող են որոշել վճարելիք հարկի չափը։

Ինչ վերաբերում է կանոնավոր եկամտային հարկի վճարումներին, ապա ամեն ինչ բավականին պարզ է։ Եթե ֆիզիկական անձն աշխատում է, ապա գործատուն պարբերաբար (ամեն ամիս) կհանի եկամտային հարկի վճարումը աշխատավարձից։ Ինքնազբաղված աշխատողների կամ վարձատրվող ընկերությունների տնօրենների դեպքում գործընթացը նման է. հարկը վճարվում է նախապես՝ ամսական հիմունքներով՝ հավաքագրող գործակալության կամ բանկի միջոցով։ Բելգիայում հնարավոր է նաև հարկերը վճարել փոստով կամ առցանց (օգտագործելով Բելգիայի կառավարության հարկային պորտալը)։ Բելգիայում ստացված եկամուտ ունեցող ոչ բնակիչների համար ամեն ինչ մի փոքր ավելի բարդ է։ Հարկային հաշվետվությունը տրամադրվում է իրավասու հարկահավաք գրասենյակին տեղեկացնելուց անմիջապես հետո: Մյուս կողմից, նրանք կարող են վճարել նաև փոստով կամ առցանց:

### Եկամտային հարկի դրույքաչափեր
Եկամտային հարկը հաշվարկվում է հարկվող եկամտի նկատմամբ պրոգրեսիվ հարկային դրույքաչափի կիրառմամբ՝ 25%-ից մինչև առավելագույն 50% դրույքաչափով։ 2015 թվականի դրությամբ դրույքաչափերը հետևյալն էին.

2019 թվականից սկսած՝ դրույքաչափերը փոխվել են՝ 30% դրույքաչափը վերացվել է։ Հարկի գանձումից առաջ կիրառվում է 10,230 եվրոյի չափով ազատում։ 2023 թվականի դրությամբ դրույքաչափերը հետևյալն են․

Համայնքները կարող են նաև եկամտային հարկի վրա լրացուցիչ վճար սահմանել, որը տատանվում է 2.5%-ից մինչև 9.0%, ընդ որում՝ համայնքների մեծ մասը գանձում է 6-8% դրույքաչափով։ Սա վճարվում է եկամտային հարկի հետ միասին։

Աշխատանքային եկամուտը նույնպես ենթակա է սոցիալական ապահովագրության վճարների։ Աշխատողների վճարները կազմում են 13.07% և պահվում են գործատուի կողմից։ Բացի այդ, գործատուն վճարում է աշխատողի աշխատավարձի մոտ 35%-ը։ Վճարների համար սահմանաչափ չի կիրառվում ո՛չ աշխատողի, ո՛չ էլ գործատուի համար։

### Եկամտային հարկից պահումներ
Ավելին, հարկային արտոնությունների երկար ցանկ կարող է պահվել և՛ գործատուից, և՛ աշխատողից, ներառյալ ընդհանուր արտոնությունը, նպաստների արտոնությունը: Հարկային արտոնությունները տրամադրվում են հետևյալ աղյուսակի համաձայն․

## Բիզնեսի հարկում
Բելգիայում կան բիզնեսի հետ կապված բազմաթիվ հարկեր, ինչպիսիք են շահութահարկը, աշխատակիցներին և տնօրեններին վճարվող վարձատրության հարկերը, ԱԱՀ-ն, փոխանցման հարկը, ապահովագրավճարի հարկը: Երբեմն կարող են առաջանալ որոշակի տարածաշրջանային կամ տեղական հարկեր՝ կախված ընկերության գործունեության տարածքից:

Հարկերը տարբերվում են նաև՝ կախված նրանից, թե արդյոք որոշակի ընկերությունը ռեզիդենտ է, թե ոչ ռեզիդենտ: Ռեզիդենտ ընկերության դեպքում շահութահարկը գանձվում է ընկերության կապիտալի եկամտի, համաշխարհային շահույթի հիման վրա: Ոչ ռեզիդենտ ընկերությունները պետք է հարկ վճարեն Բելգիայում ստացված եկամտի համար:

Շահութահարկի ստանդարտ դրույքաչափը 25% է: Խիստ պայմաններ բավարարող փոքր ընկերությունները երբեմն իրավունք ունեն ստանալ 20% նվազեցված դրույքաչափ մինչև 100000 եվրո հարկվող եկամտի դեպքում:

Համաձայն Deloitte-ի «Հարկումը և ներդրումները Բելգիայում 2017» ուսումնասիրության, հարկվող եկամուտը կարելի է սահմանել հետևյալ կերպ. «Ռեզիդենտ ընկերության հարկվող եկամուտը ներառում է նրա տարեկան համաշխարհային եկամուտը՝ հանած թույլատրելի նվազեցումները: Ռեզիդենտ ընկերության կողմից արտասահմանյան անշարժ գույքից կամ այն ​​երկրներում գտնվող մասնաճյուղերից ստացված եկամուտը, որոնց հետ Բելգիան կնքել է հարկային պայմանագիր, ազատված է հարկից: Չնայած սուբսիդիաները, սկզբունքորեն, հարկվող եկամտի մաս են կազմում, որոշակի աշխատատեղերի ստեղծման սուբսիդիաներ, կապիտալի դրամաշնորհներ և տոկոսադրույքի սուբսիդիաներ ազատված են շահութահարկից»: Այնուամենայնիվ, հարկվող եկամտի հաշվարկման գործընթացում ընկերությունները կարող են հանել բոլոր գործարար ծախսերը, որոնք կարող են համարվել օրինական: Որպես նվազեցումներ կարող են ընդունվել, օրինակ, հոնորարները, վճարները, ներդրումները, գործատուի կողմից ֆինանսավորվող կենսաթոշակային վճարները, աշխատակիցների որոշ նպաստներ և որոշ դեպքերում նաև վարկերի դիմաց վճարված տոկոսները:

Շոշափելի և ոչ նյութական հիմնական ակտիվներ վաճառելով՝ ընկերությունը ստանում է կապիտալի շահույթ, որը սովորաբար հարկվում է կորպորատիվ հարկի 25% ստանդարտ դրույքաչափով: «Այնուամենայնիվ, նման ակտիվներից կապիտալի եկամտի հարկումը կարող է հետաձգվել, եթե ակտիվները պահվել են ավելի քան հինգ տարի՝ մինչև օտարումը և վաճառքից ստացված ամբողջ վերաներդրումը, ապա վճարման ենթակա հարկը կբաշխվի այն ակտիվի ողջ կյանքի ընթացքում, որում վերաներդրվել է վաճառքից ստացված գումարը»։ Եվ նաև․ «Կայուն եկամտի արժեթղթերից կապիտալի եկամտի հարկումը կատարվում է որպես շահույթ։ Այնուամենայնիվ, այլ ընկերություններում բաժնեմասերի տիրապետումից ստացված եկամտի հարկը ազատված է, եթե՝ (i) բաժնետոմսերը համապատասխանում են ստացված դիվիդենտների հանման կիրառման «ենթակա են հարկման» պահանջին. և (ii) բաժնետոմսերը պահվել են լիարժեք սեփականության ներքո առնվազն մեկ տարի անընդմեջ»։

## Անուղղակի հարկեր
Ավելացված արժեքի հարկը սպառման հարկ է, որը «սահմանվում է ապրանքի վրա, երբ արժեք է ավելացվում մատակարարման շղթայի յուրաքանչյուր փուլում՝ արտադրությունից մինչև վաճառքի կետը: Օգտագործողի կողմից վճարվող ԱԱՀ-ի գումարը հաշվարկվում է ապրանքի արժեքի հիման վրա՝ հանած ապրանքում օգտագործված նյութերի արդեն հարկված ծախսերը»: Արտահանման դեպքում ԱԱՀ չի գանձվում, և ԱԱՀ-ի ստանդարտ դրույքաչափը կազմում է 21%: Սակայն որոշակի դեպքերում դրույքաչափերը կարող են մի փոքր տարբեր լինել՝ 0% դրույքաչափ՝ օրական և շաբաթական հրատարակությունների և որոշակի վերամշակված ապրանքների դեպքում, 6% դրույքաչափ՝ հիմնական ապրանքների մեծ մասի համար (ջուր, սնունդ և այլն), 12% դրույքաչափ՝ սոցիալական բնակարանային և ռեստորանային ծառայությունների համար: Ավելացված արժեքի հարկի հաշվետվությունը պարտադիր է ներկայացնել ամսական կամ եռամսյակային: Ինչ վերաբերում է վճարումներին, ապա սովորաբար հարկը պետք է վճարվի ԱԱՀ հաշվետվությունը ներկայացնելու պահին, և երբեմն կարող են պահանջվել նախավճարներ: Բելգիայի ԱԱՀ-ն Եվրոպական Միության ավելացված արժեքի հարկի համակարգի մաս է կազմում: 25000 եվրոյից ցածր շրջանառություն ունեցող փոքր բիզնեսների մեծ մասը կարող է ազատում խնդրել 01/01/2016 թվականից սկսած:

Բելգիայում գործում է փոխանցման հարկ։

Հարստության հարկի դեպքում գործում է միայն ֆիքսված վճար՝ 50 եվրո։

Բելգիայում գործում են նաև որոշ բնապահպանական վճարներ, որոնք հիմնականում կապված են էներգիայի օգտագործման հետ։

## Ծանոթագրություններ


Կատեգորիա:Բելգիա
Կատեգորիա:Հարկում
Կատեգորիա:Հարկումը ըստ երկրի