Հարկումն Ուկրաինայում

Ուկրաինայում հարկային քաղաքականության համար պատասխանատու կազմակերպությունը Պետական ֆիսկալ ծառայությունն է, որը գործում է Ուկրաինայի Ֆինանսների նախարարության ենթակայության ներքո: Հարկումը իրավականորեն կարգավորվում է Ուկրաինայի Հարկային օրենսգրքով: Օրացույցային տարին ծառայում է որպես ֆիսկալ տարի Ուկրաինայում: Ուկրաինայում հարկային եկամուտների ամենակարևոր աղբյուրներն են միասնական սոցիալական ապահովության վճարները, ավելացված արժեքի հարկը, անհատական եկամտահարկը: 2017 թվականին հավաքագրված հարկերը կազմել են ՀՆԱ-ի 23%-ը՝ 969,654 միլիարդ:

## Ուղղակի հարկեր
### Անհատական ​​​​եկամտահարկ
Անհատական եկամտահարկը ստացվում է Ուկրաինայի քաղաքացիների և երկրում բնակվող այլ անձանց եկամուտներից: Անհատական եկամտահարկի պարտավորությունը հիմնականում որոշվում է ռեզիդենտության չափանիշով: Ուկրաինայում հարկային ռեզիդենտ համարվող անձը պարտավոր է վճարել անհատական եկամտահարկ իր համաշխարհային եկամուտներից, որը նաև կոչվում է անսահմանափակ պարտավորություն: Հարկային ռեզիդենտությունը որոշվում է մի քանի գործոններով, եթե անհատը իրականացնում է դրանցից մեկը, նա համարվում է հարկային ռեզիդենտ: Պայմաններն են հետևյալը՝ բնակությունը Ուկրաինայում, մշտական բնակությունը Ուկրաինայում այլ երկրում ապրելու դեպքում, կենսական շահերի կենտրոնի տեղակայումը մեկից ավելի երկրներում մշտական բնակություն ունենալու դեպքում և տեղը, որտեղ անհատը բնակվում է տարվա ընթացքում առնվազն 183 օր, այս դեպքում վերոնշյալ պայմաններից ոչ մեկը կիրառելի չէ: Ռեզիդենտ չհամարվող անձն ունի միայն սահմանափակ պարտավորություն, այնպես որ նա պարտավոր է հարկեր վճարել միայն Ուկրաինայում ստացած եկամուտներից: Անհատական եկամտահարկը Ուկրաինայում համամասնական հարկ է: Այն կարող է լինել 0%, 5%, 9%, 18% և կախված է եկամտի տեսակից: Օրինակ, աշխատավարձի համար հարկի դրույքաչափը 18% է: Որոշ դեպքերում հարկի դրույքաչափը կախված է հարկատուի կարգավիճակից: Օրինակ, անշարժ գույքի վաճառքից ստացված եկամուտը հարկվում է 5% դրույքաչափով ռեզիդենտների համար և 18% ոչ ռեզիդենտների համար: Բացի այդ, յուրաքանչյուր անհատի եկամտի նկատմամբ, որը հարկվում է անհատական եկամտահարկով, նաև սահմանվում է ռազմական հարկ: Դրա դրույքաչափը 1,5% է:

### Ժառանգության և նվերների հարկ
Ուկրաինայում ժառանգության և նվիրատվության հարկի դրույքաչափերը կախված են կտակարարի/նվիրատուի և ժառանգորդի/նվիրառուի հարկային ռեզիդենտության կարգավիճակից: Նվիրատվության հարկի դեպքում կան 4 տարբերակ: Եթե նվիրառուն Ուկրաինայի ռեզիդենտ է և նվիրատուի առաջին աստիճանի քաղաքացիական ազգական է, ով նույնպես երկրի ռեզիդենտ է, հարկի դրույքաչափը 0% է: Եթե նվիրառուն ռեզիդենտ է, նվիրատուն ռեզիդենտ է և ցանկացած անձ, բացի առաջին աստիճանի քաղաքացիական ազգականից, հարկի դրույքաչափը 5% է: Եթե նվիրառուն ռեզիդենտ է, իսկ նվիրատուն՝ ոչ ռեզիդենտ, հարկի դրույքաչափը 18% է: Եթե նվիրառուն ոչ ռեզիդենտ է և ստանում է որևէ ունեցվածք Ուկրաինայում, հարկի դրույքաչափը նույնպես 18% է: Յուրաքանչյուր դեպքում նվիրառուն պետք է վճարի նաև ռազմական հարկ՝ 1.5% դրույքաչափով, ինչպես ցանկացած այլ հարկվող եկամտից:

### Կորպորատիվ եկամտահարկ
Կորպորատիվ եկամտահարկի դեպքում հարկումը կրկին կախված է ռեզիդենտության կարգավիճակից: Ռեզիդենտ համարվելու համար իրավաբանական անձը պետք է գրանցված լինի Ուկրաինայում և պետք է գործի ուկրաինական օրենքների համաձայն: Եթե այս պայմանները բավարարվում են, իրավաբանական անձը համարվում է ռեզիդենտ, և նրանց հարկման բազան կորպորատիվ եկամտահարկի համար իրենց համաշխարհային եկամուտն է: Ոչ ռեզիդենտները վճարում են հարկը միայն Ուկրաինայում ծագած եկամուտից, սակայն ոչ բոլոր տեսակի եկամուտներն են ենթակա հարկման: Ոչ ռեզիդենտների մշտական հաստատությունները համարվում են առանձին կազմակերպություն: Հարկի դրույքաչափը տարբերվում է այս կատեգորիաների միջև: Ռեզիդենտների համար հարկի դրույքաչափը 18% է՝ մի քանի բացառություններով: Օրինակ, ապահովագրական ընկերությունները պետք է վճարեն իրենց եկամտի 0-ից 3%-ը որպես հատուկ կորպորատիվ հարկ, որը նվազեցնում է հարկվող շահույթը:

### Մաքուր հարստության հարկ
Ուկրաինան չի հարկում մաքուր հարստությունը:

### Անշարժ գույքի հարկ
Ֆիզիկական անձանց կողմից վճարված գույքահարկը նույնն է, ինչ կիրառվում է կորպորացիաների նկատմամբ:

### Սոցիալական ապահովության վճարներ
Գործատուները վճարում են սոցիալական ապահովագրության ամսական միասնական վճարներ (USSC), որոնք համարժեք են յուրաքանչյուր աշխատողի համախառն աշխատավարձի 22%-ին, պայմանով, որ բավարարվեն վաստակի սահմանային մակարդակը:

## Անուղղակի հարկեր
Անուղղակի հարկը գանձվում է մատակարարման շղթայի անդամներից մեկի կողմից (սովորաբար արտադրողի կամ մանրածախ վաճառողի կողմից) և վճարվում է պետությանը, բայց այնուհետև անցնում է սպառողին՝ որպես ապրանքի կամ ծառայության գնման գնի մաս: Սպառողը, ի վերջո, վճարում է հարկը ՝ գերավճար վճարելով ապրանքի համար:

### Ավելացված արժեքի հարկ
Ավելացված արժեքի հարկը գանձվում է Ուկրաինայում ապրանքների և ծառայությունների մատակարարման, ինչպես նաև ապրանքների և օժանդակ ծառայությունների ներմուծման և արտահանման համար: Ղրիմի հետ կապված մատակարարումները համարվում են արտահանում և ներմուծում՝ ավելացված արժեքի հարկի նպատակներով: Ստանդարտ ԱԱՀ դրույքաչափը 20% է ներքին մատակարարումների և ներմուծվող ապրանքների համար (ներառյալ օժանդակ ծառայությունները): 7% դրույքաչափը կիրառվում է դեղագործական և առողջապահական ապրանքների մատակարարումների համար: Արտահանվող ապրանքները և օժանդակ ծառայությունները զրոյական դրույքաչափով են հարկվում: ԱԱՀ-ի նպատակներով, ծառայությունները, որոնք ներառված են ներմուծվող և արտահանվող ապրանքների մաքսային արժեքի մեջ, համարվում են օժանդակ ծառայություններ: Որոշ մատակարարումներ չեն ենթարկվում ԱԱՀ-ի, այդ թվում՝ արժեթղթերի թողարկումը, ապահովագրական ծառայությունները, իրավաբանական անձանց վերակազմակերպումը, գույքի փոխանցումը և վերադարձը գործառնական վարձակալության պայմանավորվածությունների ներքո, արժույթի փոխանակումը և ներմուծումներն ու արտահանումները 150 եվրոյից պակաս մաքսային արժեքով: ԱԱՀ-ից ազատված մատակարարումները ներառում են հրատարակված պարբերականները, ուսանողական տետրերը, դասագրքերը, գրքերը և որոշակի կրթական ծառայությունները, որոշակի հասարակական տրանսպորտային ծառայությունները, ծրագրային արտադրանքի մատակարարումը (մինչև 2023 թվականի հունվարի 1-ը) և առողջապահական ծառայությունների մատուցումը լիցենզավորված հաստատությունների կողմից: Գրանցում պահանջվում է (ռեզիդենտների և ոչ ռեզիդենտների համար), եթե ապրանքների կամ ծառայությունների հարկվող մատակարարումների արժեքը գերազանցում է ₴1 միլիոնը ցանկացած 12-ամիս ժամանակահատվածում: Իրավաբանական անձը կարող է դիմել կամավոր գրանցման համար, եթե այն չունի ԱԱՀ-ով հարկվող գործունեություն կամ եթե նրա ԱԱՀ-ով հարկվող գործարքների ծավալը պակաս է գրանցման շեմից: Չնայած Հարկային օրենսգրքում հատուկ չի նախատեսվում, գործնականում ոչ ռեզիդենտ կազմակերպությունը պետք է գրանցվի ուկրաինական ԱԱՀ-ի նպատակներով ներկայացուցչական գրասենյակի և/կամ մշտական հաստատության միջոցով Ուկրաինայում:

### Անշարժ գույքի հարկ
Անշարժ գույքի հարկը բաղկացած է 3 մասից՝ հողի վճար, անշարժ գույքի հարկ և տրանսպորտային հարկ: Հողի հարկը կարելի է հետագայում բաժանել հողի հարկի և հողի վարձավճարի: Հողի հարկ վճարողները հողի սեփականատերերն են կամ օգտագործողները՝ թե՛ ընկերությունները, թե՛ անհատները: Հողի վարձավճար վճարողները պետությունից կամ համայնքներից հողի վարձակալներն են: Հողի հարկի դրույքաչափը տատանվում է հողի արժեքի 1%-ից 5%-ի միջև: Հողի վարձավճարը կարող է լինել առավելագույնը նորմատիվային դրամական արժեքի 12%-ը: Անշարժ գույքի հարկը գանձվում է անշարժ գույքից՝ թե՛ առևտրային, թե՛ բնակելի, և այն վճարվում է և՛ ընկերությունների, և՛ անհատների կողմից: Հողը բացառվում է հարկից: Հարկի դրույքաչափը կարող է սահմանվել առավելագույնը նվազագույն աշխատավարձի 1.5%-ի չափով՝ գույքի յուրաքանչյուր քառակուսի մետրի համար: Այն մեքենաների սեփականատերերը, որոնց արժեքը գերազանցում է ₴1.2 միլիոնը և որոնք օգտագործվում են 5 տարուց պակաս, պարտավոր են վճարել տրանսպորտային հարկ: Արժեքը ₴25,000 է մեկ մեքենայի համար:

### Կապիտալի հարկ
Ուկրաինան կապիտալի հարկ չի սահմանում։

### Փոխանցման հարկ
Ուկրաինան դրամական փոխանցումների հարկ չի սահմանում։

### Դրոշմանիշի հարկ
Ուկրաինան դրոշմանիշային հարկ չի սահմանում:

## Պահված հարկեր
WHT-ն (հարկային գործակալի կողմից պահվող հարկ) պետք է փոխանցվի հարկային մարմիններին ոչ ուշ, քան այն օրը, երբ վճարումը կատարվում է եկամուտ ստացողին: Ուկրաինական աղբյուրներից ստացվող պասիվ եկամուտը (շահաբաժիններ, տոկոսներ, ռոյալթիներ), որը վճարվում է ոչ ռեզիդենտ կազմակերպություններին, սովորաբար ենթակա է 15% WHT-ի: Այլ վճարումները, ներառյալ ինժեներական ծառայությունների վճարումները, վարձակալության վճարները և գործակալական ու միջնորդական վճարները, նույնպես ենթակա են 15% WHT-ի, սակայն մնացած ծառայությունների համար կատարվող վճարումների մեծ մասը ենթակա չէ հարկի պահմանը: WHT դրույքաչափերը կարող են նվազեցվել համապատասխան հարկային պայմանագրի ներքո: 15% WHT դրույքաչափը կիրառվում է անշարժ գույքի վաճառքից ստացված եկամտի (ոչ թե կապիտալի հավելաճի) և արժեթղթերի վաճառքից ստացված շահույթի նկատմամբ: Տոկոսազերծ (զեղչված) պարտատոմսերի և գանձապետական պարտատոմսերի օտարումից կապիտալի հավելաճը հարկվում է 18% դրույքաչափով: Բեռնափոխադրման ծառայությունների (ներառյալ ծովային բեռնափոխադրման) համար վճարումները ենթակա են 6% WHT-ի: Հատուկ 5% WHT դրույքաչափ է կիրառվում որակավորված եվրապարտատոմսերի եկամտաբերության նկատմամբ (ներառյալ տոկոսների վճարումը ցածր հարկային իրավասության բնակիչներին): Սինդիկացված վարկի շրջանակներում կազմակերպող բանկի միջոցով վճարվող տոկոսները կարող են ենթարկվել WHT նվազեցված դրույքաչափերի՝ Ուկրաինայի և յուրաքանչյուր մասնակից բանկի ռեզիդենտության երկրի միջև կնքված կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերի ներքո: Ուկրաինայում ծագած եկամուտ ստացող ոչ ռեզիդենտը պետք է նաև համարվի այդպիսի եկամտի իրական սեփականատեր՝ համապատասխան հարկային պայմանագրերի ներքո նվազեցված հարկային դրույքաչափերից օգտվելու համար: Հարկային օրենսգրքի համաձայն, գործակալները, անվանական սեփականատերերը և այլ միջնորդները ստացված եկամտի առնչությամբ չեն կարող լինել Ուկրաինայում ծագած եկամտի իրական սեփականատերեր և, հետևաբար, իրավունք չունեն օգտվելու բարենպաստ պայմանագրային դրույթներից: Ոչ ռեզիդենտ անձանց գովազդային ծառայությունների համար կատարվող վճարումները ենթակա չեն հարկի պահմանը: Այնուամենայնիվ, ռեզիդենտ վճարողը պարտավոր է վճարել իր սեփական միջոցներից 20% դրամական փոխանցման հարկ՝ հիմնված այդպիսի ծառայությունների արժեքի վրա: Ռեզիդենտ վճարողը նմանապես պարտավոր է վճարել իր սեփական միջոցներից 12% դրամական փոխանցման հարկ, եթե վճարումը կատարվում է օտարերկրյա ապահովագրողին կամ վերաապահովագրողին, որի ֆինանսական հուսալիության վարկանիշը չի համապատասխանում լիազորված պետական մարմնի կողմից սահմանված պահանջներին: Հակառակ դեպքում կիրառվում են 0% կամ 4% դրույքաչափեր: Քանի որ գովազդի և ապահովագրության հարկերը գանձվում են ռեզիդենտ կողմից, դրանք չեն կարող ազատվել հարկային պայմանագրի օգտագործմամբ: Պարզեցված հարկային ռեժիմի ներքո գտնվող հարկատուն, որը բաշխում է պասիվ եկամուտ ոչ ռեզիդենտին կամ նրա նշանակված կազմակերպությանը (բացառությամբ ոչ ռեզիդենտի մշտական հաստատության Ուկրաինայում), պարտավոր է պահել WHT այդպիսի վճարումների պահին:

## Այլ հարկեր
Ուկրաինայում գանձվող այլ հարկերը ներառում են մաքսային հարկերը, տարբեր տեսակի վարձակալության տուրքեր և բնապահպանական հարկ: Մաքսային հարկերը հիմնականում գանձվում են ներմուծումների վրա, և դրույքաչափերը հիմնականում տատանվում են 0%-ից մինչև 10%-ի միջև, թեև որոշ դեպքերում դրանք կարող են ավելի բարձր լինել: Վարձակալության տուրքը հարկում է բնական ռեսուրսները: Դրա շրջանակի մեջ է մտնում, օրինակ, օգտակար հանածոների արդյունահանումը կամ ռադիո հաճախականությունների օգտագործումը: Բնապահպանական հարկը հարկում է ջրի և օդի մեջ արտանետված աղտոտող նյութերը և թափոնների տեղադրումը: Դրույքաչափերը տարբերվում են՝ կախված բազմաթիվ տարբեր գործոններից:

## Ծանոթագրություններ


Կատեգորիա:Հարկումը ըստ երկրի
Կատեգորիա:Ուկրաինայի իրավունք
Կատեգորիա:Ուկրաինայի կառավարություն
Կատեգորիա:Ուկրաինայի տնտեսություն