1031條款（美國稅法）

1031條款，為（），第26篇第1031條規定 ，全稱1031條同類資產交換（）。法規規定納稅人將用於生產用途、投資用途不動產，與另一地不動產進行買賣交換，交換後不動產也使用於原先用途時，可以獲得（）減免資格 。

 主要內容 
 時間限制 
1031條款規定，進行交易時間將於以下日期中最早日期開始：
 合約登記日期。
 不動產所有權轉移給買方的日期。

並以以下兩者中較早發生的日期為結束日期：
 交易後180日內。
 納稅人在交換財產轉移的課稅年度的報稅截止日期（包括政府公告因故延期）。

若納稅人交換多處不動產，則期限自第一處不動產的過戶之日起算。除政府公告的災難外，最早日期與結束日期期限不得以任何理由延長。

如果結束日期恰逢週末或假日，則不允許延期。且必須在結束日期之前的最後一個工作日（即前一個星期五，交易後178日）之前完成所有申報要求。

若確定交換不動產因火災、洪水、颶風等災害而損毀，納稅人無權再次確定不動產。但是，只要符合以下條件，交換即可因此終止：
 已在書面文件中明確規定（例如銷售合約中的附加條款）。
 交易事件並非納稅人或買方任何一方所能控制。
 不動產是納稅人根據交換規則有權購買的唯一或最後一處不動產。

 不動產交換 
1031條款規定，因交換同類不動產而產生的已實現收益（或損失），在交換發生時，任何已實現收益或損失均不予確認。並明確規定交換的不動產必須在45日內確定，並在180日內完成流程。 

交易日期包括過戶作業日期，申報8824表格（），非結束日期後辦理。

交換地點限定境內不動產，海外不動產不在減免資格範圍。

除交易時導致虧損的特殊情況除外，虧損在發生時不予確認，必須以提高接收不動產成本基礎的形式結轉（）至後面會計年度。

 好處 
納稅人可能考量現實環境，並非一定交換相同價值或更高價值不動產，可能會選擇交換低價值不動產，此時買方可能會提供現金、貸款減免、代為支付規費等優惠供納稅人做為補償差額，而這補償差額稱為好處（）。

1031條款規定，指定時間收到的好處，依照種類需要繳納資本利得稅。

 逆向不動產交換 
國稅局允許納稅人，特殊情境下可以先取得不動產（），取得後45日內確定，180日內完成流程。但必須有交易事實，交易過程得經由立案中介機構進行處理，不允許納稅人同時有擁有兩處不動產產權。

 限制 
雖然大多數納稅人進行不動產交換時都期望其升值，但國稅局已明確發布規定，特定情境下不動產交換不屬於1031條款的適用條件，若要特定情境適用1031條款，得符合以下條件：
 不動產必須出租給非納稅人親屬，租約至少兩週。
 如果該不動產是納稅人親屬的主要住所，納稅人可以以公平市場價格出租給他們。
 不動產只能用於個人用途兩週或出租時間的10%。
 納稅人可以無限制日期維護修繕不動產，但必須保留相關記錄。
 不動產應列入納稅人的申報報稅資料，並作為收入性不動產申報。
 若該不動產用於度假休閒方面，進行交換時滿足特定的出租和有限的個人使用條件時，國稅局不會質疑用途。

 参考文献 

 關聯條目 
 （）
 （）
 2017年減稅與就業法案

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