股息稅

股息稅是向股東對其股息收入收取的稅款。不同於其他針對勞力生產的稅務，股息稅為針對資本產生的收入開徵的稅項。Australian Taxation Office, Deemed dividends from private companies 

 現行稅制 
 香港 
香港一直沒有實施股息稅。於2013年，左翼21提出的稅制改革中，提出開徵股息稅。，及後於2016年立法會選舉，多個泛民政黨及候選人同樣提出開徵股息稅的訴求，包括街工、工黨等，唯政黨間均沒有進行具體方案研究，分析實施後對社會及公共財政的影響。

儘管海外投資者買賣港股並不需要向香港繳納股息稅，但部分上市公司可能會代扣其注冊所在地的股息稅。此外，香港投資者如購買海外股票，可能會被所在市場的國家收取股息稅。例如和香港沒有雙邊稅務安排的美國股市，香港投資者需要繳納30%股息稅，而内地投資者買賣美股只需要繳納10%股息稅，因爲内地和美國有相關稅務優惠安排。

 歷史 

爭議
因應對股息稅的定義不同，除了股息以外，社會對利息收入、租金收入等「非勞動收入」是否應納入股息稅的徵收範圍有不同看法。

支持意見
有言論認為，企業一般會被視「法人」，在法律上享有與「自然人」一樣的義務與責任。而其責任應與其股東分開對待，因此，向企業徵收如利得稅等稅項，並不等於股東已就企業所得履行繳稅責任。

由於掌管企業的富人主要收入來源為股息等「非勞動收入」，因此他們都不受如薪俸稅等向「勞動收入」徵稅的稅項影響，令他們所課的稅項遠較他們從社會所得的低。為了讓社會資源及財富得以公平分配及運用，富人應就股息收入課稅。

反對意見
開徵股息稅容易造成企業的收入被雙重徵稅，特別是在實行利得稅的地區；如要避免雙重徵稅又要有效地防止避稅，便須制訂繁複的法例和稅收抵免機制。同時，在實施地域來源原則徵稅的地區如香港，投資者可選擇投資外地的公司，以逃避繳交股息稅。

而且股息稅收入容易受經濟週期及企業的派息政策影響，繼而破壞政府收入的穩定性。如當經濟不景，企業盈利較低時，派息亦會較少。同時，企業即使錄得盈利，可能選擇不派發股息。

 發展 
 工黨建議  
工黨建議每年股息收入的首25萬元免稅，餘額計入其利得稅中的應評稅利潤，即以平均股息率2.5%計算，相當於擁有1,000萬元股票資產的個人或公司才須繳交股息稅。股息稅率按薪俸稅、個人入息課稅或利得稅稅率計算。工黨同時建議豁免強積金及認可退休保障計劃繳付股息稅，以保障市民的退休收入。工黨以現時主板市值20萬億元，平均股息2.5%估算，假設派發股息的一成需要徵稅，稅收相當於100億元。以2015年至2016年度香港政府財政預算案計算，每年增加100億元相當於增加每年收入的25%。

例子：
  退休夫婦  醫生  某富豪  某法團 年薪或利潤  0元  600,000元  55,000元  100,000,000元 股息收入  500,000元  10,000元  2,000,000,000元  10,000,000元 總入息或利潤  500,000元  610,000元  2,000,055,000元  110,000,000元 現行免稅額  240,000元  410,000元  120,000元  0元 股息免稅額  250,000元  10,000元  250,000元  250,000元 應評稅收入或利潤  10,000元  190,000元  1,999,685,000元  109,750,000元 應繳稅款  200元  20,300元  299,952,750元  18,108,750元 現行稅款  0元  20,300元  0元  16,500,000元

 反對意見 

影響退休人士生活：由於設有250,000元免稅額，再加上現行薪俸稅的免稅額，一對退休夫婦股息收入超過490,000元才須繳稅；而且是採用累進稅制，股息收入600,000元，應繳稅款只是7,200元。

自行申報股息收入，評稅工作困難：由於設有250,000元免稅額，估計需要繳交股息稅的個案不多，稅務局毋須增加大量人手，亦可處理額外的評稅工作，相對以百億元計的稅收，相關的評稅成本絕對物超所值。

雙重徵稅：公司法團和股東是兩個不同的納稅人：倘若公司法團欠交稅款，股東是不用「上身」；而同樣道理，公司法團繳付利得稅，亦不能當作股東已繳交稅款。

 其他地區 
大部分發達經濟體都有徵收股息稅，新加坡與香港是少數例外。一般徵收方法分為總入息評稅，以及雙軌入息評稅。

英國、美國、澳洲、台灣等地，將股息計入應評稅入息，以累進稅率徵收，即總入息評稅制(comprehensive income tax regime)，以英國為例，32,010鎊以下稅率10%，150,000鎊以下32.5%，150,000鎊以上37.5%。

北歐、德國、荷蘭等其他國家，則以單一稅率徵收股息稅，將股息及其他資本收入，跟薪酬分開處理，即雙軌入息評稅制(dual income tax regime)；

 註解 

 參考資料 

Tax
Category:预扣所得税