函证

函证（External confirmations）是一项审计术语，是指审计师“为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程”。
函证是重要的审计程序之一，函证获取的审计证据称为询证函。询证函应当由
审计师直接发出，并要求将回函直接寄回审计师。这样做是为了防止被审计者篡改询证函及回函信息。

函证的作用
函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。例如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。

函证的对象及信息
审计师根据不同的函证对象选择不同的函证信息，具体如下表所示：
函证对象函证信息备注银行存款余额、借款余额、其他金融交易客户应收账款余额、预收款项余额可以采用积极式函证或消极式函证供应商应付账款余额、预付款项余额可以采用积极式函证或消极式函证关联方关联方交易发生额、关联方往来余额股东股东投资额、应付股利余额被投资企业投资金额和比例、应收股利余额律师及律师事务所未决诉讼情况、律师服务费支付情况保险公司保险合同条款、保费交纳情况证券登记结算公司所持有的可上市交易股票、债券、基金情况政府部门注册信息、惩处信息等

函证的结果及评价
若审计师在实施函证后的合理时限内未能收到回函，则应被询证人进行二次函证。

若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证，则应在收到回函后，编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿，并记录对函证结果做出的评价。函证结果汇总表应当包括：
函证编号
被询证人名称；
函证信息；
函证方式；
函证日期，包括第一次和第二次的日期；
回函日期
回函结果
可确认的信息
信息差异及说明
审计结论

参见
询证函
审计程序

注释

参考资料

Category:审计