米国監査手続書

米国監査手続書 (べいこくかんてつづきしょ、Statements on Auditing Procedure, SAP)は、1939年から1972年までAICPAの監査手続委員会(the Committee on Auditing Procedure)によって公表された。監査手続委員会はSAP第54号を公表した後、監査手続委員会は監査基準執行委員会(the Auditing Standards Executive Committee, AcSEC)に変更し、米国監査基準書の公表をはじめた。Sullivan, Jerry D., et al., Montgomery's Auditing. New York: John Wiley, 1985.Scott, Mary R., and Frye, Linda. (1997). "The Search for Fraud in Auditing: An Historical Review." Allied Academies International Conference. Academy of Accounting and Financial Studies. Proceedings, Vol. 2, No. 2, pp. 64-71 .Statement on Auditing Standards No. 1 は、54つの監査手続書をまとめ、改訂したものである。

 監査手続書の一覧表 
No. タイトル 公表時期 1Extensions of auditing procedure full-text1939 10月2Auditor's opinion on the basis of a restricted examination full-text1939 12月3Inventories and receivables of department stores, instalment houses, chain stores, and other retailers full-text1940 2月4Clients' written representations regarding inventories, liabilities, and other matters  full-text1941 3月5Revised S.E.C. rule on "accountants' certificates" full-text1941 2月6Revised S.E.C. rule on "accountants' certificates"(continued) full-text1941 3月7Contingency liability under policies with mutual insurance companies full-text1941 3月8Interim financial statements and the auditor's report thereon  full-text1941 9月9Accountants' reports on examinations of securities and similar investments under the Investment Company Act full-text1941 12月10Auditing under wartime conditions full-text1942 6月11Auditor's opinion on the basis of a restricted examination : (no. 2) full-text1942 9月12Amendment to Extensions of auditing procedure full-text1942 10月13Auditor's opinion on the basis of a restricted examination, (no. 3); face-amount certificate companies full-text1942 12月14Confirmation of public utility accounts receivable  full-text1942 12月15Disclosure of the effect of wartime uncertainties on financial statements   full-text1942 12月16Case studies on inventories full-text1942 12月17Physical inventories in wartime full-text1942 12月18Confirmation of receivables from the government full-text1943 1月19Confirmation of receivables : (positive and negative methods) full-text1943 11月20Termination of fixed-price supply contracts; Examination of contractors' statements of proposed settlements full-text1943 12月21Wartime government regulations full-text1944 7月22References to the independent accountant in securities registrations full-text1945 5月23Clarification of accountant's report when opinion is omitted  full-text1947 12月23 revisedClarification of accountant's report when opinion is omitted  full-text1949 12月24Revision in short-form accountant's report or certificate full-text1948 10月25Events subsequent to the date of financial statements full-text1954 10月26Reporting on use of "other procedures." full-text1956 4月27Long-form reports full-text1957 7月28Special reports (applicability of reporting standards in special circumstances) full-text1957 10月29Scope of the independent auditor's review of internal control full-text1958 10月30Responsibilities and functions of the independent auditor in the examination of financial statements full-text1960 9月31Consistency full-text1961 10月32Qualifications and disclaimers (clarification of reporting standards) full-text1962 9月33Auditing standards and procedures full-text196334Long-term investments full-text1965 9月35Letters for underwriters full-text1965 11月36Revision of "Extensions of auditing procedure" relating to inventories  full-text1966 8月37Special report : public warehouses : controls and auditing procedures for goods held  full-text1966 9月38Unaudited financial statements full-text1967 9月39Working papers full-text1967 9月40Reports following a pooling of interests (supersedes paragraphs 35 and 36 of chapter 8 of Statements on auditing procedure no. 33) full-text1968 10月41Subsequent discovery of facts existing at the date of the auditor's report  full-text1969 10月42Reporting when a certified public accountant is not independent  full-text1970 1月43Confirmation of receivables and observation of inventories (supersedes paragraphs 16-20 of chapter 6 and paragraphs 27-29 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33, and Statement on auditing procedure no. 36) full-text1970 9月44Reports following a pooling of interests (supersedes Statement on auditing procedure no. 40) full-text1971 4月45Using the work and reports of other auditors (supersedes paragraphs 32 and 36 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text1971 7月46Piecemeal opinions (supersedes paragraphs 22-25 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33 and pertinent portions of paragraph 9 of Statement on auditing procedure no. 34) full-text1971 7月47Subsequent events (supersedes chapter 11 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text1971 9月48Letters for underwriters (supersedes Statement on auditing procedure no. 35) full-text1971 10月49Reports on internal control full-text1971 11月50Reporting on the statement of changes in financial position (supersedes paragraph 6 of chapter 10 of Statement on auditing procedure no. 33) full-text1971 11月51Long-term investments full-text1972 7月52Reports on internal control based on criteria established by governmental agencies full-text1972 10月53Reporting on consistency and accounting changes (supersedes chapter 8 of statement on auditing procedure no. 33) full-text1972 11月54Auditor's study and evaluation of internal control (supersedes chapter 5 of statement on auditing procedure no. 33) full-text1972 11月

 監査手続書の歴史 
アメリカ会計士協会(the American Institute of Accountants,AIA、AICPAの前任組織)が連邦取引委員会(the Federal Trade Commission)によって「貸借対照表監査についての覚書(memorandum on balance-sheet audits)」を準備するよう要求した時、監査手続書の歴史は1917年から始まった。この結果として文書、連邦準備局通牒(Federal Reserve Bulletin"Uniform Accounting: a tentative proposal submitted by the Federal Reserve Board." Federal Reserve Bulletin April 1917 full-test)は、1917年4月に出版され、1918年にパンフレットとして再発行された。Approved methods for the preparation of balance sheet statements. 1918 full-text1929年にこのパンフレットは再改訂された。 Verification of financial statements. United States. Federal Reserve Board, 1929 full-text ３度目の改訂は1936年にあった。Examination of financial statements by independent public accountants. American Institute of Accountants, 1936 full-text 

アメリカ会計士協会は、1936年のパンフレットを再発行するというよりは、監査手続委員会(the Committee on Auditing Procedure)を通じて、1936年のパンフレットの一部を修正し、改訂した監査手続書を発行することを決定した。SAPは、実務において遭遇した特定の状況で監査人をガイドするようにデザインされた。Codification of statements on auditing procedure, based on statements 1 to 24 (1939 to 1949). American Institute of Accountants, 1951, p. 7 full-text   

1951年、初めて監査手続書第24号は体系化された。この文書は1951年間での監査手続の標準化プロセスの概略的な歴史も含んでいる(pp. 5–8)。  

1954年、監査手続委員会は、冊子「一般に認められた監査基準：その意義と範囲(Generally Accepted Auditing Standards: Their Significance and Scope)」。Generally Accepted Auditing Standards: Their Significance and Scope. American Institute of Certified Public Accountants, 1954 full-text この出版は、監査人の報告書にGAASへの準拠の旨を表示せよとの米国証券取引委員会(the Securities and Exchange Commission)の勧告への対応である。Codification of statements on auditing procedure, based on statements 1 to 24 (1939 to 1949). American Institute of Accountants, 1951, p. 6 full-text

監査手続書第33号は、再度これまで発行してきた監査手続委員会の出版物を体系化した。これには1951年の総覧、1954年のGAASおよび監査手続書第25号から第33号が含まれる。

監査手続委員会の最後の出版物である監査手続書総覧は監査手続書の第33号から第54号までを改訂した。監査手続書総覧は監査基準書第1号として知られている。この文書から監査基準書のシリーズは始まり、監査基準審議会によって未だ発行されている(Statements on Auditing Standards (USA)を参照せよ)。1976年よりこれらの基準はAICPAの専門基準のsection AUとして毎年体系化されている。

 注記 

 外部リンク 
 American Institute of Certified Public Accountants

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