配偶者控除

配偶者控除（はいぐうしゃこうじょ）とは、日本において、収入のない又は少ない配偶者がいる場合に認められる税金の控除制度。

イギリスの婚姻控除、アメリカ、ドイツにおける夫婦単位課税（二分二乗方式）、フランスにおける世帯単位課税（N分N乗方式）とは異なる。年収の壁と共に議題に挙げられる。

 制度の内容 
日本の所得税及び個人住民税において、納税者が控除対象配偶者を有する場合に、所定の控除額が納税者の総所得金額等から控除される。所得控除であり、人的控除である。（所得税法第83条・租税特別措置法第41条の16及び地方税法第314条の2）

 配偶者の要件 
控除対象配偶者の身分要件は、その年の12月31日の現況で、次のすべてに該当するものである。国税庁 No.1191 配偶者控除https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1191.htm
 納税者と婚姻して生計を一にする者であること。
 青色申告の青色事業専従者として給与の支払を受ける者、白色申告の事業専従者ではないこと。
 配偶者の合計所得金額が58万円（給与所得のみの場合123万円）以下であること。

変更(受給者証の自己負担額限度額→指定医療機関、住所、氏名)の申請も必要。

 配偶者特別控除 
配偶者特別控除は、所得が配偶者控除における身分要件となる金額を超えた場合に、以下の身分要件のすべてを満たすことで控除が受けられる。国税庁 No.1195 配偶者特別控除https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1195.htm
 納税者と婚姻して生計を一にする者であること。
 青色申告者の青色事業専従者として給与の支払を受ける者、白色申告者の事業専従者ではないこと。
 配偶者の合計所得金額が58万円超133万円（給与所得のみの場合201万5,999円）以下であること。

 控除額 

+配偶者控除・配偶者特別控除の控除額（2025年分～）配偶者の合計所得金額控除額納税者の合計所得金額が900万円以下納税者の合計所得金額が900万円超950万円以下納税者の合計所得金額が950万円超1,000万円以下納税者の合計所得金額が1,000万円超配偶者控除58万円以下（一般の控除対象配偶者：70歳未満）38万円（住民税：33万円）（源泉控除対象配偶者）（同一生計配偶者）26万円（住民税：22万円）（同一生計配偶者）13万円（住民税：11万円）（同一生計配偶者）　0円（控除対象配偶者を外され、同一生計配偶者のみ）58万円以下（老人控除対象配偶者：70歳以上）48万円（　〃　38万円）（源泉控除対象配偶者）（同一生計配偶者）32万円（　〃　26万円）（同一生計配偶者）16万円（　〃　13万円）（同一生計配偶者）配偶者特別控除58万円超95万円以下38万円（住民税：33万円）（源泉控除対象配偶者）26万円（住民税：22万円）13万円（住民税：11万円）0円95万円超100万円以下36万円（　〃　33万円）24万円（　〃　22万円）12万円（　〃　11万円）0円100万円超105万円以下31万円（　〃　同額）21万円（　〃　同額）11万円（　〃　同額）0円105万円超110万円以下26万円（　〃　同額）18万円（　〃　同額）9万円 （　〃　同額）0円110万円超115万円以下21万円（　〃　同額）14万円（　〃　同額）7万円 （　〃　同額）0円115万円超120万円以下16万円（　〃　同額）11万円（　〃　同額）6万円 （　〃　同額）0円120万円超125万円以下11万円（　〃　同額）8万円 （　〃　同額）4万円 （　〃　同額）0円125万円超130万円以下6万円 （　〃　同額）4万円 （　〃　同額）2万円 （　〃　同額）0円130万円超133万円以下3万円 （　〃　同額）2万円 （　〃　同額）1万円 （　〃　同額）0円
　　※　2018・2019年分では、上記「配偶者の合計所得金額」の区分が、各10万円ずつ繰り下がる（58万円は38万円）。
　　※　2020～2024年分では、上記「配偶者の合計所得金額」欄の58万円は、48万円となる。

+（旧）配偶者控除・配偶者特別控除の控除額（2017年分以前）対象者配偶者控除の控除額一般の控除対象配偶者：70歳未満38万円（住民税：33万円）老人控除対象配偶者：70歳以上48万円（　〃　38万円）配偶者の合計所得金額配偶者特別控除の控除額38万円超40万円未満38万円（住民税：33万円）40万円以上45万円未満36万円（　〃　33万円）45万円以上50万円未満31万円（　〃　同額）50万円以上55万円未満26万円（　〃　同額）55万円以上60万円未満21万円（　〃　同額）60万円以上65万円未満16万円（　〃　同額）65万円以上70万円未満11万円（　〃　同額）70万円以上75万円未満6万円（　〃　同額）75万円以上76万円未満3万円（　〃　同額）

 注意点 
 2018年（平成30年）1月以降の給与等に係る源泉所得税では、「控除対象配偶者」ではなく、「源泉控除対象配偶者」に該当する場合に扶養親族等の数に算入される。また、障害者である配偶者が「同一生計配偶者」に該当する場合には、障害者控除分の加算可。
 源泉控除対象配偶者の所得要件は、配偶者の合計所得金額95万円以下（2018・2019年分は、85万円以下）で、納税者本人の合計所得金額900万円以下（2020年分以後、夫婦相互間での適用申告不可）。
 同一生計配偶者の所得要件は、配偶者の合計所得金額58万円以下（2020～2024年分は、48万円以下）。
 事実婚、内縁の者は控除の対象にならない最高裁判決平成9年9月9日。
 事業専従者になると、専従者給与・専従者控除を自己否認しても、控除を受けられない。
 配偶者の死亡した年に限り、所得・扶養等の要件次第で、配偶者控除と寡婦控除・ひとり親控除を同時に受けられる場合がある。なお、その年に納税者が再婚しても、2人分の控除は認められない。
 2016年分以後は、非居住者である配偶者について配偶者控除等を受ける場合には、一定の親族関係書類と送金関係書類の提出等が必要とされる国外居住親族に係る扶養控除等の適用について（国税庁）。

 他の配偶者控除 
 配偶者の税額軽減（相続税の配偶者控除） 
相続により配偶者が取得した財産について、一定額まで相続税の課税を軽減する制度である。相続税法第19条に規定されている。
 配偶者が取得した財産（仮装又は隠蔽されていたものは含まれない）が法定相続分の範囲内の場合、又はたとえ法定相続分を超えても1億6,000万円の範囲内の場合には、配偶者の相続税は基本的に無しになる。また、無税の範囲を超えた場合には、超えた分に対して所定の相続税がかかる。
 （適用要件）
 法律上の配偶者であること（内縁関係は対象外）
 相続税の申告を行うこと（税額が0円であっても申告が必要）
 原則として、申告期限までに遺産分割が完了していること

 贈与税の配偶者控除（居住用不動産の贈与の特例） 
婚姻期間20年以上の夫婦間で、居住用不動産またはその取得資金の贈与が行われた場合に適用される贈与税の特例である。相続税法第21条の6に規定されている。俗に「おしどり贈与」とも呼ばれる税理士ドットコム 「贈与税ハウツー」。
 この制度では、最高2,000万円（基礎控除110万円とは別枠）までが贈与税の課税対象から控除される。そのため、同一年に他の贈与がなければ、合計2,110万円まで贈与税が非課税となる。
（適用要件）
 婚姻期間が20年以上であること
 贈与財産が居住用不動産またはその取得資金であること
 贈与を受けた翌年3月15日までに居住を開始し、その後も継続して居住する見込みであること
 同一の配偶者間では一生に一度のみ適用可能
 贈与税の申告を行うこと

 脚注 

 注釈 

 出典 

 関連項目 
 自立支援医療 (精神通院医療)
 確定申告
 年末調整
 扶養控除
 贈与税の配偶者控除
 専業主婦 - 専業主夫
 働く女性
 税理士

 外部リンク 
 国税庁　No.1191 配偶者控除
 国税庁　No.1195 配偶者特別控除
 国税庁　No.4158 配偶者控除（相続税）
 国税庁　No.4452 配偶者控除（贈与税）

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