国税徴収法

国税徴収法（こくぜいちょうしゅうほう、昭和34年4月20日法律第147号）は、国税の滞納処分その他の徴収に関する手続の執行について必要な事項を定めた日本の法律である。国税徴収法（明治30年法律第21号）を全部改正して制定された。

私法上の強制執行とは異なり、国が自らの判断で強制的に徴収できる自力執行権を認めている点に特徴がある。その目的は、私法秩序との調整を図りつつ、国民の納税義務の適正な実現を通じて国税収入を確保することにある。 

具体的には、次のこと等が定められている。
 国税債権と他の債権（地方税に係る債権、被担保債権、私債権）との優先関係の調整
 第二次納税義務
 滞納処分の手続、猶予、停止

他法において、債務が履行されない場合の規定に、「…については、国税滞納処分の例により差し押さえる…」といった形で頻繁に引用されている。具体的には、関税法、地方税法、労働保険徴収法、会社更生法、国民年金法、介護保険法、行政代執行法、土地収用法などにその例が認められる。

この法律に基づいて、政令の国税徴収法施行令および財務省令の国税徴収法施行規則が、定められている。

 概要 
国税徴収法は、所得税、法人税、消費税などの国税が納期限までに完納されない場合に、どのようにして滞納されている税金を徴収するかを規定している。単に税金を取り立てるだけでなく、滞納者の生活状況や、他の債権者との公平性も考慮した規定が含まれている。 
主な制度として、以下のようなものがある。
滞納処分: 督促状を発布しても納付がない場合、滞納者の財産を差し押さえ、換価（売却）し、滞納税金に充当する一連の手続き。
納税緩和制度: 災害などやむを得ない理由がある場合に、納税の猶予や滞納処分の停止を認める制度。
超過差押え・無益な差押えの禁止: 納税者の保護のため、必要以上に財産を差し押さえることを禁じたり（同法第48条）、売却しても滞納処分費すら回収できない財産の差押えを禁じたりする規定。
差押禁止財産: 生活に不可欠な財産（一定の給与、衣服、寝具など）は差し押さえてはならないとする規定。 

 滞納処分における捜索権限 
国税徴収法に基づく捜索は、滞納処分における重要な強制力の一つである。国税徴収法第142条に基づき、徴収職員は、裁判官の令状なしに捜索を行うことができる。これは、川崎民商事件（最高裁大法廷判決昭和47年11月22日）の判例法理によって合憲とされている。

判例は、行政上の調査が刑事責任を追及する目的ではなく、また、刑事手続のように生命や身体の自由に対する重大な侵害を伴わない（身体の捜索や身柄の拘束を伴わない）ことを根拠に、令状主義の適用を柔軟に解釈した。 

しかし、この権限が刑事手続に比べて限定的であるという前提があるため、以下のような厳格な制限も存在する。
身体の捜索不可: 国税徴収法上の捜索は「場所・物件」に限定され、滞納者個人の身体を直接捜索することは認められていない。
夜間捜索の制限: 原則として夜間（日没から日の出まで）の捜索は禁止されている（同法第143条）。 

構成
第1章　総則（第1条～第7条） 
第2章　国税と他の債権との調整 
第1節　一般的優先の原則（第8条～第11条） 
第2節　国税及び地方税の調整（第12条～第14条） 
第3節　国税と被担保債権との調整（第15条～第22条） 
第4節　国税と仮登記又は譲渡担保に係る債権との調整（第23条～第25条） 
第5節　国税及び地方税等と私債権との競合の調整（第26条） 
第3章　第二次納税義務（第27条～第41条） 
第4章　削除 
第5章　滞納処分 
第1節　財産の差押 
1款　通則（第47条～第55条） 
第2款　動産又は有価証券の差押（第56条～第61条） 
第3款　債権の差押（第62条～第67条） 
第4款　不動産等の差押（第68条～第71条） 
第5款　無体財産権等の差押（第72条～第74条） 
第6款　差押禁止財産（第75条～第78条） 
第7款　差押の解除（第79条～第81条） 
第2節　交付要求（第82条～第88条） 
第3節　財産の換価 
第1款　通則（第89条～第93条） 
第2款　公売（第94条～第108条） 
第3款　随意契約による売却（第109条・第110条） 
第4款　売却決定（第112条～第214条） 
第5款　代金納付及び権利移転（第115条～第127条） 
第4節　換価代金等の配当（第128条～第135条） 
第5節　滞納処分費（第136条～第138条） 
第6節　雑則 
第1款　滞納処分の効力（第139条・第140条） 
第2款　財産の調査（第141条～第147条） 
第6章　滞納処分に関する猶予及び停止等 
第1節　換価の猶予（第148条～第152条） 
第2節　滞納処分の停止（第153条～第157条） 
第3節　保全担保及び保全差押（第158条～第160条） 
第7章　削除 
第8章　不服審査及び訴訟の特例（第166条～第173条） 
第9章　雑則（第174条～第186条） 
第10章　罰則（第187条～第189条）

関連項目
行政
租税
 税理士
 国税庁

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