מיסוי קריפטו בישראל

מיסוי קריפטו בישראל 
מיסוי קריפטו בישראל עוסק באופן שבו רשות המסים בישראל והמערכת המשפטית מתייחסות להכנסות ולרווחים ממטבעות דיגיטליים בישראל.
מאז שנות ה-2010, ישראל נחשבת בין המדינות הראשונות שהעניקו מסגרת מיסויית ברורה לתחום הקריפטוגרפי, תוך קביעה כי מטבעות דיגיטליים נחשבים נכס לצורכי מס, ולא מטבע חוץ.

 רקע 
הופעת המטבעות הדיגיטליים בישראל החלה בראשית העשור השני של המאה ה-21, עם כניסת ביטקוין ויתר המטבעות המבוססים על בלוקצ'יין.
בעקבות העלייה בהיקף המסחר וההשקעה במטבעות אלה, החלה רשות המיסים לעסוק בסוגיות מיסוי ייחודיות כגון אופן חישוב הרווח, אופי העסקה (השקעה או עסק), והוראות דיווח.

 עמדת רשות המיסים 
בשנת 2018 פרסמה רשות המיסים את חוזר מס הכנסה 05/2018, שבו נקבע כי מטבעות דיגיטליים הם נכסים לצורכי מס, ולא מטבעות חוץ.
המשמעות היא כי רווח ממכירת מטבעות דיגיטליים נחשב רווח הון החייב במס בשיעור של 25%, כל עוד אין מדובר בפעילות עסקית שוטפת.
כאשר מדובר בפעילות עסקית (למשל כרייה, מסחר תדיר, או מתן שירותים בתמורה לקריפטו) – ההכנסה ממוסה לפי מדרגות מס רגילות.

 התפתחות רגולטורית 
 2017–2018 – פרסום חוזרי רשות המיסים הראשונים והגדרת המטבעות כנכס.
 2020–2022 – תחילת פעילות אכיפה ייעודית לאיתור הכנסות לא מדווחות ממסחר במטבעות דיגיטליים.
 2024 – דו"ח מבקר המדינה הצביע על פערים ניכרים בין היקף פעילות הקריפטו לבין הדיווחים לרשות המיסים.
 2025 – רשות המיסים הודיעה על השקת נוהל גילוי מרצון בתחום הקריפטו, שמטרתו לעודד דיווח רטרואקטיבי של פעילות לא מדווחת.

 אתגרים וסוגיות 
תחום מיסוי הקריפטו בישראל מציב מספר אתגרים עקרוניים:
 קושי בחישוב רווח והפסד עקב תנודות שערים וריבוי עסקאות.
 הבחנה מורכבת בין פעילות השקעה פרטית לפעילות עסקית.
 העדר חקיקה ראשית ייעודית – ההסדרה נעשית באמצעות חוזרים ועמדות מיסוי.
 פערים בין מדיניות המיסוי הישראלית לבין מדיניות מדינות אחרות, שבהן קיימות גישות שונות לגבי סיווג הקריפטו.

 היבטים השוואתיים 
במדינות רבות ננקטו גישות שונות:
 בארצות הברית, רשות המיסים האמריקאית מסווגת מטבעות קריפטוגרפיים כנכס.
 במדינות האיחוד האירופי ישנם הבדלים בין מדינות – חלקן רואות בקריפטו נכס הוני, אחרות פטור ממע"מ.
 בישראל הגישה דומה לזו של ארצות הברית, אך ההסדרה המעשית נעשית בעיקר באמצעות הנחיות ולא באמצעות חקיקה ראשית.

 ראו גם 
 מס רווח הון בישראל
 רשות המסים בישראל
 מטבע דיגיטלי
 בלוקצ'יין

הערות שוליים

 רשות המיסים, חוזר מס הכנסה 05/2018 – מיסוי פעילות באמצעי תשלום מבוזר.
 דו"ח מבקר המדינה לשנת 2024 – מיסוי מטבעות דיגיטליים.
 אלמקייס פתרונות מיסוי, ידיעות מס בנושאי קריפטו, אתר אלמקייס פתרונות מיסוי, 16 בנובמבר 2025.
 רשות המיסים, חוזר מס הכנסה 07/2018 – ICO והנפקת אסימונים דיגיטליים.
 רו"ח חגי אלמקייס, "כך תתנהלו נכון מול רשות המיסים", דה מרקר, 31 ביולי 2025.
 רו"ח אייל סנדו, "נוהל גילוי מרצון 2025 יוצא לדרך", ynet, 7 בספטמבר 2025.

קטגוריה:ישראל: מיסוי
קטגוריה:מטבעות מבוזרים
קטגוריה:רשות המסים בישראל