בעל עסק זעיר

בעל עסק זעיר מוגדר בפקודת מס הכנסה כיחיד תושב ישראל, המפיק הכנסה מעסק או ממשלח יד, שמחזור עסקאותיו בשנה אינו עולה על סכום הקבוע בפקודה, ונרשם אצל פקיד השומה כבעל עסק זעיר. בעל עסק זעיר זכאי להקלות באופן הדיווח לרשות המסים בישראל בעניין מס הכנסה.

היסטוריית חקיקה 
החוק הוצע לראשונה על ידי אריאל קלנר והונח על שולחן הכנסת העשרים ושלוש בנובמבר 2020. החוק הוגש פעמים נוספות בכנסת הבאות אך לא התקדמו הליכי החקיקה. הפרק העוסק בבעל עסק זעיר נוסף לפקודת מס הכנסה בתיקון מס' 265 לפקודה שתחילתו ב-1 בינואר 2024. דברי ההסבר להצעת החוק נימקו את הצורך בה:

כצעד משלים לתיקון הפקודה, ב-4 בנובמבר 2024 אישרה ועדת הכספים את תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון מס' 2), התשפ"ד-2024, הפוטרות בעל עסק זעיר מהגשת דו"ח שנתי לפקיד השומה.

 הוראות החוק 
 בעל עסק זעיר הוא יחיד שסך הכנסותיו אינו עולה על סכום הקבוע בפקודה, שהוא (נכון לשנים 2024, 2025) 120,000 ש"ח, ונרשם אצל פקיד השומה כבעל עסק זעיר. הוא יכול להיות עוסק מורשה או עוסק פטור לעניין מס ערך מוסף (מע"מ).
 בעל עסק זעיר מחשב 30% מהכנסתו השנתית כהוצאה מוכרת ואינו נדרש להציג פירוט הוצאות. הקלה זו לא תינתן למי שמתקיים בו אחד מהתנאים הבאים:
(1) הוא מעסיק עובדים;
(2) הוא אינו מנהל פנקסים קבילים;
(3) הייתה לו בשנת המס הכנסה מעסק או ממשלח יד שלא הופקה מיגיעה אישית;
(4) חלק מהכנסתו מעסק או ממשלח יד התקבל מאדם שהוא מעסיקו בשנת המס;
(5) חלק מהכנסתו מעסק או ממשלח יד יוחס אליו מתאגיד שקוף כהגדרתו ב;
(6) יותר מ־25% מהכנסתו מעסק או ממשלח יד התקבלו מאחד מאלה:
(א) מקרובו, כהגדרתו ב;
(ב) ממי שהיה מעסיקו במועד כלשהו בשלוש שנות המס הקודמות;
(7) הוא בעל שליטה בחברה כאמור ב;
(8) הוא אינו עומד בתנאי אחר שקבע שר האוצר באישור ועדת הכספים של הכנסת.
 פקיד השומה רשאי לפטור בעל עסק זעיר ממקדמות מס הכנסה, ובלבד שסבר שהתועלת מגביית המקדמות מאותו בעל עסק נמוכה, בהתחשב בסכום המס שצפוי שישלם ובסיכון שלא יהיה ניתן לגבות את המס בסוף השנה.
 בעל עסק זעיר שמתקיימים בו התנאים המפורטים בתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין־וחשבון), התשמ"ח–1988, פטור מהגשת דו"ח שנתי לפקיד השומה.

 קישורים חיצוניים 
 , ספר החוקים הפתוח, באתר ויקיטקסט
 בעל עסק זעיר באתר רשות המסים בישראל
 רפורמת בעל עסק זעיר יוצאת לדרך: עסקים עם מחזור של עד 120 אלף ₪ בשנה יוכלו לקבל פטור מהגשת דו"ח שנתי, מתשלום מקדמות ומחובות נוספים, באתר רשות המסים בישראל


 הערות שוליים 

קטגוריה:פקודת מס הכנסה