Maksumäär

Maksumäär on mõiste majandusest, mis tähistab tavaliselt protsenti, millega arvestatakse kas ettevõtte või üksikisiku sissetulekult arvestatud maksu.

 Maksumäära rakendused 
Maksustamisel võib rakendada (näiteks tulu maksustamisel) kasvavat maksumäära. Sel juhul määratakse seadusega, millisest summast alates (lihtprogressioon) või millises tulude vahemikus (astmeline progressioon) nimetatud maksumäära rakendatakse.
pisi|Joonis 1. Astmelise maksumäära rakenduse puhul arvestatakse maksukohustuse summa selle määraga, millisesse vahemikku see jääb
Lihtprogressiooni rakendamisel tekib olukord, kus maksuna tasumisele kuuluv summa kasvab järsult, kui määratud piir ületatakse. Näiteks joonisel 1 kirjeldatud olukorras ei pea isik, kes teenib 300 eurot, tasuma üldse tulumaksu, kuid 301 eurot saav isik peab tasuma 30 eurot tulumaksu. Vastavalt 1000 euro juures tuleks tasuda 100 eurot, kuid 1001-eurose tulu korral 250 eurot. 
pisi|Joonis 2. Astmeliselt tõusva maksumäära korral arvestatakse maksukohustus iga määra vahemikus eraldi ja seejärel liidetakse need kokku 
Astmelise progressiooni rakendamisel kehtib maksumäär vaid nimetatud vahemikus, mis muudab ülemineku sujuvaks, kuid muudab tegeliku maksukohustuse arvestamise keeruliseks, sest tulumaksukohustuse suuruse leidmiseks tuleb see arvestada osade kaupa. Näiteks joonisel 2 kirjeldatud olukorras leitakse isiku, kellele laekunud tulu on 4000 eurot, maksukohustus järgmiselt:

1000 x 10% + 1500 x 25% + 1500 x 45% = 100 + 375 + 675 = 1150 eurot. 

Tegelik või keskmine maksumäär oleks antud juhul 1150 / 4000 = 28,75%

Maksumäära rakendamisel tuleb fikseerida, kas seda tuleb arvestada kinnipeetava (inglise keeles: Withholding tax, eestikeelne vaste oleks sellele allikamaks) või juurdemakstava summana (kulumaks).

Kinnipeetava maksuna arvestatakse Eestis töötasult ja osadelt kapitalituludelt (autoritasu, intressitulu, kinnisvara müügist saadud kasu jms) tasutavat tulumaksu, mis väljamakstavast summast kinni peetakse. Töötasult arvestatava ja sellestkinnipeetavad maksukohustused on ka töötuskindlustuse ja kohustusliku pensionikindlustuse maksed. Näiteks töötasult kinnipeetav 20% tulumaksukohustus arvestatakse põhimõttel:

Brutopalk = 100 x 20% > 100 – 20 = 80 Netopalk

Juurdemakstava maksuna arvestatakse Eestis palgalt tasutavat sotsiaal- ja tööandja töötuskindlustuse maksu, dividendidelt tasutav tulumaks, müügikäibelt tasutavat käibemaksu ja maa turuväärtuselt tasutavat maamaksu. Juurdemakstava maksukohustuse puhul on summa, mille ostja peab tasuma või töötasu või dividendide väljamaksja kulutama vastavalt maksukohustus võrra suurem ja seda arvestatakse näiteks dividendidelt tasutava eksklusiivse tulumaksukohustuse puhul järgmiselt:

Väljamakstavad dividendid (netotulu) = 100 /0,8 > 125 x 20% > 125 – 25, kogukulu = 125.

Marginaalmaks on summa, mis leitakse kui kauba müügihinnast arvestatakse maha selle ostuhind. Maksustamisel võetakse marginaal maksustatavaks summaks olukorras, kus tavapärases olukorras pole maksukohustust võimalik määrata või tahetakse vältida topeltmaksustamist, näiteks kasutatud kaupade (mille soetamisel juba tasuti käibemaks) edasimüügil komisjonitasu eest, käibemaksu objektiks mitteoleva kauba oksjonimüügi teenuse maksustamisel jms sellistel juhtudel, s.h ka seadusega määratud juhtudel, millega kaasneb maksudest kõrvalehoidmine või otsesed pettused (KMS § 40 – 44). Näiteks arvestatakse käibemaksukohustus marginaalilt järgmisel viisil:

Kuu aja jooksul müüdud kaupade ja teenuse kogusummast arvestatakse maha sama kuu aja jooksul sisse ostetud kaupade ja teenuse kogusumma ja leitakse marginaal. Kuna marginaal sisaldab ka tasumisele kuuluvat käibemaksu, siis tuleb see esmalt jagada 1,2-ga, et leida eksklusiivne summa ja seejärel arvutada sellest maksukohustuse suurus. 

100 – 60 = 40 /1,2 = 33,33 x 20% = 6,67 eurot. 

 Maksumäärad Eestis 

Eestis maksustatakse residente ja siin tegutsevaid mitteresidente erinevalt. Mittetulundusühingutel ja sihtasutustel on võimalik taotleda maksusoodustusi.

 Tulumaks 

Tulumaksumäär on Eestis olnud pidevalt muutuv. 1991. aastal kehtestati Eestis ettevõtetele astmeline tulumaks maksumääraga 16%, 25% ja 35%, 1992. aastal jäi vaid 35% maksumäär. Füüsilise isiku (FI) maksumäär oli vastavalt 16%, 24% ja 33%. Alates 1994. aastast kehtestati maailmas ainulaadne üks ühtne tulumaksuseadus maksumääraga 26%. Aastal 2006 langetati maksumäär 24%-le, 2007. aastal 22% ja 2008. aastal 21%-le, alates 2017. aastast on maksumäär 20%. 

Residendist füüsilise isiku puhul kuuluvad maksustamisele kõik sissetulekud, s.h palgatulu, kapitalitulu, ettevõtlustulu, stipendium, pension, preemia, lotovõit. Eesti ettevõtete poolt väljamakstud erisoodustused, kingitused, dividendid maksustatakse juriidilise isiku poolt tulu väljamaksmisel, mistõttu need FI tuludes ei kajastu. Ametilähetusega seotud kulud ei kuulu maksustamisele ettenähtud piirmäärades. Riigieelarvest makstavaid stipendiume ning seaduse alusel makstavaid toetusi ei maksustata.

Enne tulumaksu arvestamist on lubatud erinevad mahaarvamised, nagu näiteks maksuvaba tulu, elatis, eluasemelaenu intressid, koolituskulud jm.

 Käibemaks 

Käibemaksumäär oli Eestis kuni 1. juulini 2009 üldiselt 18% maksustatavalt väärtuselt, 5% õppevahenditelt, matuseteenustelt, etendustelt ja kontsertidelt ja 0% mõnedelt tervishoiuteenustelt, hariduselt, kindlustuselt jne.
Alates 1. juulist 2009 kehtestati uueks käibemaksumääraks 20 protsenti-

 Kohalikud maksud 
Kohalikel omavalitsustel on õigus määrata makse, mis kehtivad nende haldusterritooriumil. Enamasti kasutatakse maksustamiseks reklaamimaksu ja parkimistasusid. Ülevaade kehtivatest maksudest saadaval Maksu ja tolliameti leheküljel . Müügimaks kehtis Tallinnas kohaliku maksuna alates 1. juunist 2010 kuni 31. detsembrini 2011. aastal. Müügimaksu määr Tallinnas oli 1% jaekaubanduse, toitlustuse või teeninduse valdkonnas müüdud kaupade ja osutatud teenuste maksustatavast väärtusest. 1. jaanuarist 2012 müügi- ja paadimaksu kohaliku maksuna kehtestada ei saa.

 Sotsiaalmaks 

Sotsiaalmaksu maksab tööandja töötajale rahas makstud palgalt ja muudelt tasudelt, füüsilisest isikust ettevõtja ettevõtlusest saadud tulult. Sotsiaalmaksu määr on 33 protsenti maksustatavalt summalt ja töötuskindlustushüvitiselt on 13 protsenti maksustatavalt summalt.

 Töötuskindlustusmakse 

Töötuskindlustusmakset makstakse töötajale välja makstavalt palgalt ja seda arvestatakse kahes erinevas summas, millest ühte nimetatakse kindlustatu ja teist tööandja töötuskindlustusmakseks. Maksmise kohustus on tööandjal. Töötuskindlustusmakse määrad järgmiseks kalendriaastaks kehtestab Vabariigi Valitsus hiljemalt jooksva kalendriaasta 1. detsembriks. Töötuskindlustusmakse määra ei saa tähtaja kulgemise ajal vähendada.. 2008 aastal oli kindlustatu töötuskindlustusmakse määr 0,6% ja tööandja töötuskindlustusmakse määr 0,3% «Töötuskindlustuse seaduse» §-s 40 nimetatud summadelt.
Kuni 2009. aasta 31. maini oli töötaja maksemäär 0,6% ja tööandja maksemäär 0,3% (Vabariigi Valitsuse 27. novembri 2008. aasta määrus nr 160 (RT I 2008, 50, 278)). 2009. aasta 1. juunist kuni 31. juulini oli töötaja maksemäär 2% ja tööandja maksemäär 1%. (Vabariigi Valitsuse 30. aprilli 2009. aasta määrus nr 71). 2009. aasta 1. augustist kuni 31. detsembrini oli töötaja maksemäär 2,8% ja tööandja maksemäär 1,4% (Vabariigi Valitsuse 2. juuli 2009. aasta määrus nr 116). 2010. aastast alates on töötaja maksemäär 2,8% ja tööandja maksemäär 1,4% (Vabariigi Valitsuse 19. novembri 2009. aasta määrus nr 175) . Aastatel 2015–2018 on töötaja maksemäär 1,6% ja tööandja maksemäär 0,8% (Vabariigi Valitsuse 26.09.2014 määrus nr 151) 

 Maksumäärad maailmas 
pisi|Ettevõtte tulumaks maailmas
pisi|Üksikisiku tulumaks maailmas
pisi|Käibemaks maailmas
Maksumäärad maailmas on raskesti võrreldavad ja samuti võib võrdlemise tulemus subjektiivne olla. Põhjuseks on erinevad maksusüsteemid, kus erinevatele gruppidele on kehtestatud erinevad määrad. Näiteks on Euroopas sotsiaalkindlustussüsteem, mida peab üleval riik. USAs tegelevad sotsiaalkindlustusega peamiselt eraõiguslikud kindlustusfirmad.

Juuresolevas tabelis on üritatud maksumäärasid omavahel võrrelda.

 Riik Ettevõtte tulumaks Üksikisiku tulumaks Palgamaksud Käibemaks / kaupade ja teenuste maks / GST Alžeeria 30% + 3% 0–40% 7/14/17% Araabia Ühendemiraadid 0% 0% 0% Argentina 35% 9–35% 21% Austraalia 30% 0–45% 10% (GST) Austria 25% 21–50% 20% GST Aserbaidžaan 22% 0–35% 18% Bangladesh 0–40% 0–25% 4–15% Barbados 40% 25%–40% 15% (hotellimajutus 7.5%) Belgia 33,99% 25–50% 21% Brasiilia 34% 15–27,5% 31% 17–25% Bulgaaria 10% 10% 42,7% 20% Burundi 35% 35% — Egiptus 20% 10–20% — Eesti 21% (erisoodustustelt ja trahvidelt) 21%  36% (sotsiaalmaks, töötuskindlustus) 20% Filipiinid 35% 5–32% 0 ; 7 ; 12% (mõnedel juhtudel on välisinvestoritel 0%)  Gruusia 20% 12% 18% Gibraltar 33% 17–40% — Guatemala 31% 15–31% 12% Guyana 35%/45% 33⅓% 16%/0% Hiina 25% 5–45% 17% Hispaania 25–30% 0–42% 16% Holland 25,5% 0–52% 19% 6% toidukaubad Hongkong 16,5% 0–15% — Horvaatia 20% 15–45% 37,2% 22% Island 18/26% 0–36,72% 6% 0/14/24,5% India 30–40% 10–30% 12,5% Indoneesia 30% 5–35% 10% Iirimaa 12,5% 20–41% 16,75% 21% Iisrael 27% 10–47% 15,5% Iraan 25% 0–35% 0% Itaalia 33% 23–43% 20% Jaapan 30% 5–40% 5% (tarbimine) Jordaania 15/25/35% 5–30% 16% GST Kamerun 38,5% 10–35% 19,25% Kanada 29,5–35,5% 15–29% (riiklik)
4–17,95% (kohalik) 5% (GST)
0–10% (kohalik müügimaks) Colombia 35% 0,29–38,5% 16% Kreeka 22/25% 0–40% 19% Kuuba 30% 10–50% 12% Küpros 10% 20–30% 15% Leedu 15% 15%/24% 34% 18% Liibanon 15/4–21% 2–20% 10% Lõuna-Aafrika Vabariik 28% 18–40% 14% Lõuna-Korea 13/25% 9%–21,375% + 36%  10% Läti 15% 25% 33% 18% Luksemburg 29,63% 6–38,95% 15% Malaisia 28% 0–28% 5% GST Malta 35% 0–35% 18% Mexico 29% 3–29% 15% Monaco 33,33% 0% 19.6% Montenegro 9% 15% 17% Maroko 35% 0–41,5% 20% Nepal N/A 10–25% 13% Norra 28% 0–47,8% 25%, 14% mõnedel kaupadel Pakistan 35% 7,5–35% 15% Panama 30% 0–27% 0/5% Peruu 27% 15–27% 2/19% Poola 19% 19–40% 41,11% 22%, 7% (mõnedel madalam) Portugal 27,5% 10,5–40% 21%, 13%, 6%; Assoorid ja Madeira: 15%, 9%, 4%
(alates 1 juuli 2010) Prantsusmaa 33,33% 10–50% 45% 19,6%/5,5% mõnedel kaupadel (toit) Rootsi 28% 28,89%–59,09%  32,42% 25%. 12% ja 6% mõnedele kaupadele. Rumeenia 16% 16% 45.15% 19% Saksamaa 29,8% (keskmine) 15–45% 19%/7% mõnedel kaupadel (toit) Sambia 35% 10–30% 17,5% Saudi Araabia 20–85%11% Social security kodanikel 2,5% Zakatmittekodanikel 20% — Senegal 33% kuni 50% 20% Serbia 10% 10/14%35,8% 18% Singapur 18% 3,5%–20% 7% Slovakkia 19% 19% 19% Sloveenia 22% 16–41% 20% Soome 26% 9–32% riiklik, 16–21% kohalik 24% Suurbritannia 21–28% 0,20,40% 23,8% (riiklik kindlustus) 17,5% Šveits 13–25% 0–13,2% (riiklik) 3,6/2,4/7,6% Süüria 10–45% 5–15% 2008 Taani 25% 38–63% 25% Tai 30% 5–37% 7% Tšehhi 21% 15% 47,5% 19% Tšiili 17% 0–40% 19% Tuneesia 30% 0–35% 6/12/18% Türgi 20% 15–35% 18% Ukraina 25% 13% 20% Ungari 16% 18% ja 36% 50,5% 20% USA 15–39% (ettevõtte tulumaks)  0–12% (riigimaks) 0–35% (üksikisiku tulumaks)  0–10,3% (riiklikud kindlustused)15,3% (riiklikud kindlustused) 0–10,25% (käibemaks) Uruguay 30% ?–24,125% 23% Usbekistan 12% 13–30% 10–20% Uus-Meremaa 30% 0–39% 12,5% GST Valgevene 30% 12–30% 10/18% Venemaa 24% 13% 18%, 10% ja 0%  Venezuela 15/22/34% 6–34% 8–10%/9% Vietnam 28% 0–40% 10% Keskmine 27% 34% 15% Keskmine 29% 41% 17% Keskmine 27% 31% 15%

 Vaata ka 
Eesti maksusüsteem
 Maksud
 Maksude osakaal SKPst
 Maksu- ja Tolliamet
 Maksukiil
 Maksukoormus
 Maksupettus
 Maksupoliitika
 Maksusüsteemid
Pigou maks

Viited

Kategooria:Maksud