Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat — şirkətin nağd pul vəsaitlərinin mənbələri və hesabat dövründə istifadəsi haqqında hesabatı, birbaşa və ya dolayı yolla , şirkətin əsas mənbələrə görə təsnifləşdirilən nağd pul daxilolmaları və onun pul vəsaitlərini göstərin. dövr ərzində əsas istifadə istiqamətləri üzrə təsnifləşdirilmiş ödənişlər. Hesabat əməliyyat nəticələrinin, qısamüddətli likvidliyin, uzunmüddətli kredit qabiliyyətinin ümumi mənzərəsini təqdim edir və şirkətin maliyyə təhlilinin aparılmasını asanlaşdırır.

 Tarixi 
Uzun tarixə malik olan balans və mənfəət və zərər haqqında hesabatdan fərqli olaraq, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat XIX əsrin 60-cı illərində maliyyə istifadəsinə verilmişdir . XIX əsrin 60-cı illərinin ortalarında vəsaitlərin istifadəsi və mənbələri haqqında sənəd olan pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsinə ümumi yanaşma formalaşdı.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tarixi 1863-cü ilə, böhrandan çıxan Dowlais Ironworks-in hesablarda mənfəət göstərdiyi, lakin yeni domna sobası almaq üçün kifayət qədər nağd pulu olmadığı vaxta təsadüf edir. Vəsait çatışmazlığını izah etmək üçün şirkətin menecerlərindən biri hesabat tərtib etdi və onu müqayisəli balans adlandırdı. Hesabata əsasən məlum oldu ki, şirkətdə həddən artıq inventar var (görünür, onların alınmasına xeyli vəsait xərclənib). Bu hesabat müasir pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatının yaradıcısı oldu.

Cari formatda pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat 1988-ci ildə ABŞ-da pul vəsaitlərinin hərəkəti əməliyyat, maliyyə, investisiya fəaliyyətlərindən hərəkətlərə bölünməyə başladığı zaman hazırlanmışdır . Əksər ölkələrdə bu günə qədər maliyyə hesabatı standartlarının bütün milli və beynəlxalq tərtibatçıları belə qənaətə gəliblər ki, gəlir mənbələri və şirkətlər tərəfindən vəsaitlərdən istifadə istiqamətləri haqqında məlumatların açıqlanması vacibdir.Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat maliyyə hesabatları paketinin bir hissəsinə çevrilib. . 

 Məqsədi və tətbiqi 
Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın sadələşdirilmiş versiyası Əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti4 000 İnvestisiya fəaliyyətlərindən pul vəsaitlərinin hərəkəti(1 000) Maliyyə fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti(2 000) Xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti1 000

Bu hesabat həm menecerlər, həm də xarici istifadəçilər üçün lazımdır ki, onlar öz göstəricilərinə əsasən real gəlir və xərcləri görə bilir, həmçinin:

 Vəsaitlərin həcmi və daxil olma mənbələri və onlardan istifadə istiqamətləri.
 Şirkətin fəaliyyəti nəticəsində nağd pul daxilolmalarının ödənişlərdən artıq olmasını təmin etmək qabiliyyəti.
 Şirkətin öhdəliklərini yerinə yetirmək qabiliyyəti.
 Fəaliyyətin həyata keçirilməsi üçün vəsaitin kifayət qədər olması haqqında məlumat.
 İnvestisiya ehtiyaclarının daxili mənbələr hesabına özünü təmin etmə dərəcəsi.
 Alınan mənfəətin məbləği ilə pul vəsaitlərinin məbləği arasında fərqin səbəbləri.

Bu hesabat birbaşa və ya dolayısı ilə şirkətin əsas mənbələr üzrə təsnifləşdirilmiş pul vəsaitlərinin daxilolmalarını və dövr ərzində əsas istifadə istiqamətləri üzrə təsnifləşdirilmiş nağd ödənişlərini əks etdirir. Onu ölçüsündən, strukturundan, sənayesindən asılı olmayaraq istənilən şirkət tərtib edə bilər. Hesabat əməliyyat nəticələrinin, qısamüddətli likvidliyin, uzunmüddətli kredit qabiliyyətinin ümumi mənzərəsini təqdim edir və şirkətin maliyyə təhlilinin aparılmasını asanlaşdırır.

 Kompilyasiya metodologiyası 
BMHS-a uyğun olaraq hesabat tərtib edilərkən, pul vəsaitlərinin daxil olması və çıxışı şirkətin istehsal (əməliyyat və ya cari), maliyyə və investisiya fəaliyyəti ilə ayrılır:

 əməliyyat fəaliyyəti - əsas fəaliyyət növü, habelə cəmiyyətin vəsaitlərinin daxil olmasını və xərclənməsini yaradan digər fəaliyyətlər (maliyyə və investisiya fəaliyyəti istisna olmaqla), IAS 7 «Отчёт о движении денежных средств», 6 параграф.;
 investisiya fəaliyyəti - pul vəsaitləri və onların ekvivalentləri anlayışına daxil olmayan uzunmüddətli aktivlərin (əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin) və digər investisiyaların əldə edilməsi, yaradılması və satışı ilə bağlı fəaliyyət növü;
 maliyyə fəaliyyəti şirkətin kapitalının və borclarının həcminin və tərkibində dəyişikliklərə səbəb olan fəaliyyət növüdür. Bir qayda olaraq, belə fəaliyyətlər əməliyyat və investisiya fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsi üçün zəruri olan kreditlərin cəlb edilməsi və ödənilməsi ilə bağlıdır..

Bu təsnifat maliyyə hesabatlarının istifadəçilərinə bu üç fəaliyyət sahəsinin şirkətin maliyyə vəziyyətinə və pul vəsaitlərinin hərəkətinə təsirini qiymətləndirməyə imkan vermək üçün nəzərdə tutulub. Pul vəsaitlərinin hərəkəti şirkətin fəaliyyətinin xarakterindən asılı olaraq əməliyyat, maliyyə, investisiya pul vəsaitlərinin hərəkəti kimi təsnif edilir.

  Fəaliyyət növləri üzrə pul vəsaitlərinin hərəkətinin təsnifatı
  Fəaliyyət növüDaxil olanlarÇıxışlar
  Əməliyyat, IAS 7 «Отчёт о движении денежных средств», 14 параграф. malların satışından və xidmətlərin göstərilməsindən daxilolmalar;
 hüquqların, mükafatların, komissiyaların verilməsi üçün icarə ödənişlərinin daxilolmaları;
 Sığorta şirkətlərindən sığorta haqları üçün daxilolmalar və ödənişlər, iddialar. mal və xidmət tədarükçülərinə ödənişlər;
 işçilərə əmək haqqının ödənilməsi;
 maliyyə və ya investisiya fəaliyyəti ilə bağlı vergilər istisna olmaqla, gəlir vergisi ​​ödənişləri.
  İnvestisiya, IAS 7 «Отчёт о движении денежных средств», 16 параграф. əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin və digər dövriyyədənkənar aktivlərin satışından əldə edilən gəlirlər;
 Digər şirkətlərin səhmlərinin, habelə birgə müəssisələrdəki paylarının satışından əldə edilən gəlirlər;
 digər tərəflərə kreditlərin ödənilməsi üçün gəlir. əsas vəsaitlərin, qeyri-maddi aktivlərin və digər dövriyyədənkənar aktivlərin əldə edilməsinə görə ödənişlər;
 başqa şirkətlərin səhmlərinin və ya borc alətlərinin, habelə müştərək cəmiyyətlərin səhmlərinin alınması üçün ödənişlər;
 digər tərəflərə kredit verilməsi.
  Maliyyə, IAS 7 «Отчёт о движении денежных средств», 17 параграф. səhmlərin buraxılışından və ya digər səhm alətlərinin buraxılışından əldə edilən gəlirlər;
 istiqrazların, veksellərin, ipotekaların, kreditlərin, habelə digər maliyyə alətlərinin buraxılışından əldə edilən gəlirlər. şirkətin səhmlərinin geri alınması və ya geri alınması zamanı sahiblərə ödənişlər;
 kreditlərin ödənilməsi üçün ödənişlər;
 icarəçi tərəfindən maliyyə icarəsi üzrə öhdəliyi yerinə yetirmək üçün ödənişlər.

Eyni əməliyyat fərqli təsnif edilən pul vəsaitlərinin hərəkətinə səbəb ola bilər. Məsələn, eyni əməliyyat həm əməliyyat, həm də maliyyə fəaliyyəti kimi təsnif edilə bilər:

Faizli kreditin qaytarılması həm faizin, həm də əsas borcun ödənilməsini nəzərdə tutur. Kredit nağd şəkildə ödənilirsə (xalis və ya natura şəklində), bu, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda əks etdirilir, faiz ödənişləri əməliyyat fəaliyyəti, əsas borcun ödənilməsi isə maliyyə kimi təsnif edilir

7 №-li BMHS-a uyğun olaraq pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat təqdim edərkən şirkətlər pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin tərkibi haqqında məlumatları açıqlamalıdırlar. Pul vəsaitlərinin ekvivalentlərini müəyyən edərkən müxtəlif təsnifatlar tətbiq oluna bilər, ona görə də şirkət pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin tərkibini müəyyən edən uçot siyasəti haqqında məlumatları açıqlamalıdır. Rusiyada və Ukraynada pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat formaları aydın şəkildə tənzimlənmiş bir forma malikdir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat hazırlamaq üçün iki üsul var. BMHS pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması üçün birbaşa və ya dolayı metodun məcburi edilməsini nəzərdən keçirir. 2008-ci ilin oktyabrında BMHS “Maliyyə Hesabatlarının Təqdimatı üzrə İlkin Baxışlar” sənədini dərc etmişdir. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın birbaşa metoda uyğun tərtib edilməsi tələbi qoyulmalı idiДокумент для обсуждения «Предварительная точка зрения на предоставление финансовой отчётности», Совет по МСФО, Октябрь 2008 г.. Əksəriyyət sənədin qəbulunu dəstəkləməyib. İndi əksər şirkətlər birbaşa metoddan qaçır və dolayı yolla istifadə edirlər.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat tərtib edərkən, məbləğlərdə işarələr təyin edərkən bir sıra xüsusiyyətlər var:
 Dövriyyə aktivlərində və öhdəliklərində dəyişikliklərin tənzimlənməsi
  Balans dəyərlərində artımPul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda düzəliş üçün işarələnirBalans dəyərinin azalmasıPul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda düzəliş üçün işarələnir
  cari aktivlərMənficari aktivlərMüsbət
  cari öhdəliklərMüsbətcari öhdəliklərMənfi

  Qeyri-pul gəlir və xərcləri maddələrində, habelə maliyyə və investisiya fəaliyyətləri üzrə mənfəət və zərərlərdə dəyişikliklərin tənzimlənməsi
  Mənfəət və zərər hesabatı göstəricisiPul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatda düzəliş üçün işarələyin
  Xərc (zərər)Mənfi
  Gəlir (mənfəət)Müsbət

Maliyyə institutlarının hesablarında ödənilmiş və alınmış faizlər və dividendlər adətən əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti kimi təsnif edilir. Faizlərin və dividendlərin alınması və ödənilməsi nəticəsində yaranan pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında məlumat ayrıca açıqlanmalı, əməliyyat, investisiya və ya maliyyə fəaliyyətindən axınlara təsnif edilməlidir. Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, mənfəət və zərər haqqında hesabatda xərc kimi tanınmasından və ya kapitallaşdırılmasından asılı olmayaraq, hesabat dövrü ərzində cəmi faiz ödənişləri haqqında məlumatları açıqlayır. Qeyri-maliyyə təşkilatlarına gəldikdə isə, belə axınların təsnifatı üzrə konsensus mövcud deyil. Pul vəsaitlərinin və onların ekvivalentlərinin istifadəsini tələb etməyən investisiya və maliyyə əməliyyatları pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatdan çıxarılır və qeydlərdə açıqlanır.

7 №-li BMHS müəssisənin maliyyə vəziyyətini və likvidliyini anlamaqda istifadəçilər üçün faydalı ola biləcək əlavə məlumatların açıqlanmasını alqışlayır:

 gələcəkdə əməliyyat fəaliyyətinin maliyyələşdirilməsinə, habelə borcun əsas məbləğinin ödənilməsinə verilə bilən istifadə olunmamış kredit vəsaitlərinin məbləği (mövcud kredit limiti) bu vəsaitlərin cəlb edilməsinə hər hansı məhdudiyyətlər göstərilməklə;
 proporsional konsolidasiya metodundan istifadə etməklə birgə müəssisədə iştirakla bağlı əməliyyat, investisiya və maliyyələşdirmə fəaliyyəti kontekstində pul vəsaitlərinin hərəkəti;
 cari fəaliyyəti saxlamaq üçün tələb olunan məbləğlərdən ayrı olaraq, əməliyyat qabiliyyətinin artırılması üçün tələb olunan əsaslı məsrəflərin ümumi məbləği

 Bilavasitə üsul 
Birbaşa üsulla yaradılan pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın nümunəsiƏməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti Alıcılardan alınan nağd pul9 500 İşçilərə xərclənən pul(2 000) Əməliyyat fəaliyyətindən pul vəsaitlərinin hərəkəti7 500 Bank kreditindən istifadə üçün ödənilən faiz(2 000) Şirkətin gəlir vergisi ödənilir(3 000) Əməliyyat fəaliyyətindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti2 500İnvestisiya fəaliyyətlərindən pul vəsaitlərinin hərəkəti Əsas vəsaitlərin satışından əldə edilən pullar7 500 Alınan dividendlər3 000 İnvestisiya fəaliyyətlərindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti10500Maliyyə axını Dividendlər ödənildi(2500) Maliyyələşdirmə fəaliyyətlərindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti(2500) İl üçün nağd pul artımı10500 İlin əvvəlində pulun məbləği1000 İlin sonunda nağd pulun məbləği11500

Birbaşa üsul ümumi pul vəsaitlərinin daxilolmaları və ödənişlərinin əsas növləri haqqında məlumatın açıqlanmasını nəzərdə tutur, IAS 7 «Отчёт о движении денежных средств», 18 параграф..

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın hazırlanması üçün məlumatı şirkət hesablarından satışlara, satışların dəyərinə və mənfəət və ya zərərdə tanınan digər maddələrə düzəlişlər etməklə əldə etmək olar[20].

Bu metodun aşağıdakı üstünlükləri fərqləndirilir:

 bu üsuldan istifadə etməklə yaradılmış hesabatda pul vəsaitlərinin daxilolmalarının əsas mənbələri və xaricə istiqamətləri göstərilir;
 müxtəlif cari öhdəliklər üzrə ödənişlərin həyata keçirilməsi üçün vəsaitin mövcudluğu ilə bağlı operativ nəticə çıxarmağa imkan verir;
 nağd pul daxilolmaları və ödənişlərin büdcə ilə birbaşa əlaqəsi;
 hesabat dövrü üçün satış və pul daxilolmaları arasında əlaqəni əks etdirir.
Bu metodun mənfi cəhəti ondan ibarətdir ki, o, mənfəət və zərər hesabatı ilə pul vəsaitlərinin hərəkəti arasında əlaqəni aşkar etmir. Bundan əlavə, iri şirkətlər çoxlu pul köçürmələri həyata keçirirlər, ona görə də xüsusi proqram təminatı olmadan hər bir ödəniş sənədi əl ilə təsnif edilməli olardı.

 Dolayı üsul 
Dolayı metod, hesablama metodu ilə formalaşan və mənfəət və zərər haqqında hesabatda təqdim olunan hesabat dövrünün xalis mənfəəti (zərəri) göstəricisi ilə əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən xalis pul vəsaitlərinin göstəricisi (pul vəsaitləri və pul vəsaitlərinin ekvivalentlərində artım) arasındakı fərqin müəyyən edilməsindən ibarətdir və dövr üçün), balans məlumatlarına (hesabat dövrünün sonu və əvvəlinə olan pul vəsaitləri arasındakı fərq) əsaslanan kassa üsulu ilə hesablanır.

Dolayı metoddan istifadə etməklə pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın tərtib edilməsi, transformasiya metodundan istifadə edərək MHBS-a uyğun olaraq mühasibat uçotu aparan və bu prosesi kifayət qədər avtomatlaşdırmaq imkanı olmayan şirkətlər üçün ən uyğundur. Dolayı metoddan istifadə edərək, pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat mənfəət və zərər hesabatı, hesabat dövrünün əvvəlinə və sonuna balans hesabatı, habelə hesabatın çevrilməsində adətən istifadə olunan axınlar haqqında bəzi əlavə məlumatlar əsasında tərtib edilə bilər. Real pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında mühasibat sistemlərindən məlumatlar tələb olunmur və hesabatın avtomatlaşdırılması tələb olunmur. Bu üsul gəlir hesabatının hər bir sətirində nə qədər pul olduğunu aydın şəkildə göstərməyə imkan verir.

 İstinadlar 

Kateqoriya:Maliyyə hesabatları