قائمة الدخل

قائمة الدخل Income statement (جدول حسابات النتائج) المختصره أو المبسطة أو ذات الخطوة الواحدة وقائمة الدخل متعدده المراحل والفرق بينهما
تلخص هذه القائمة الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر وتبين صافي الدخل عن فترة زمنية محددة، يمكن إعداد قائمة الدخل باتباع أحد الطريقتين التاليتين:

1- الطريقة المبسطة : تُصنف الإيرادات والأرباح في بداية القائمة حسب أهميتها المادية، يليها المصروفات والخسائر بنفس الطريقة.

مثال على ذلك:

 الإيرادات: صافي المبيعات *** إيرادات أخرى *** مجموع الإيرادات
 المصروفات: تكلفة المبيعات *** المصاريف التشغيلية (إيرادية وبيعية) *** مصاريف أخرى *** ضريبة الدخل *** مجموع المصروفات
 صافي الدخل
 ربحية السهم

2- قائمة الدخل متعددة الخطوات: تعرض هذه القائمة التفاصيل بشكل مفصل لكل من مجمل الربح، والدخل التشغيلي، وصافي الدخل قبل الضرائب، ثم صافي الدخل.

مثال على ذلك:

 صافي المبيعات *** تكلفة المبيعات *** مجمل الربح
 المصاريف التشغيلية (إدارية وبيعية) *** الدخل التشغيلي
 إيرادات ومصاريف أخرى *** الدخل قبل ضريبة الدخل
 ضريبة الدخل *** صافي الدخل
 ربحية السهم

 ملاحظات على القائمة اعلاه 

 إيراد المبيعات: يظهر صافيًا بعد خصم الخصومات والمصروفات والمسموحات.
 تكلفة المبيعات: تعكس تكلفة البضائع أو الخدمات المباعة لجلب الإيراد. في الشركات الصناعية تُستبدل المشتريات بتكلفة البضاعة تامة الصنع، أما في شركات الخدمات فيُستخدم حساب تكلفة الخدمة بدلاً من تكلفة المبيعات.
 الإيرادات التشغيلية الأخرى: تختلف حسب نوع نشاط المنشأة.
 المصروفات التشغيلية: تنقسم إلى قسمين:

 مصاريف بيعية وتسويقية، مثل عمولات المبيعات، مصاريف نقل المبيعات، والإعلانات.
 مصاريف إدارية وعمومية، وهي المصاريف المتعلقة بإدارة المنشأة مثل الهاتف، رواتب الإدارة، والقرطاسية.

 الإيرادات والمصاريف الأخرى (غير تشغيلية): تشمل الأنشطة الثانوية للمنشأة مثل تأجير جزء من المستودعات، بالإضافة إلى أرباح الأسهم والفوائد المقبوضة

 قائمة الدخل الشاملة 
المقصود بقائمة الدخل الشاملة هو إظهار البنود غير العادية وغير المتكررة ضمن قائمة الدخل، وهذه البنود تشمل:

1- العمليات غير المستمرة:  تظهر هذه الأرباح أو الخسائر بالقيمة الصافية (بعد خصم الضريبة، في حالة وجود أرباح مثلاً). أمثلة على ذلك: شطب المخزون، شطب الذمم المدينة، أرباح أو خسائر تحويل العملات، أرباح أو خسائر الاستغناء عن الأصول الثابتة، أو الاستغناء عن خط إنتاج. مثال رقمي:

 الدخل من العمليات المستمرة: 3,000,000
 خسائر العمليات غير المستمرة: 600,000
 خسائر الاستغناء عن خط الإنتاج: 400,000
 صافي الدخل: 2,000,000

2- البنود غير العادية:  تمثل هذه البنود الأحداث غير المتكررة التي تختلف عن النشاط العادي للمنشأة، وتكون نادرة الحدوث وغير عادية، مثل الخسائر الناتجة عن الكوارث الطبيعية أو القوانين الخاصة، وأيضًا أرباح أو خسائر الاستثمارات طويلة الأجل إذا كانت منفردة وغير متكررة.

3- البنود غير العادية أو غير المتكررة: تشمل البنود التي تنطبق عليها أحد الشرطين السابقين فقط، إما أن تكون غير عادية ولكن متكررة، أو غير متكررة ولكن عادية.

4- التغيرات في المبدأ المحاسبي: تحدث هذه التغيرات نتيجة لظروف أو أحداث أو عدم تأكد في تاريخ إعداد القائمة. مثال على ذلك تصحيح الأخطاء. ويجب التمييز بين التغيير الناتج عن تصحيح أخطاء في تطبيق المبادئ المحاسبية وبين التغيير في المبدأ المحاسبي نفسه.

5- التغير في التوقعات (التقديرات): مثل تعديل العمر الإنتاجي للأصول أو الديون المشكوك في تحصيلها. وإذا كان لتلك التغيرات تأثير يمتد إلى فترات مستقبلية، يتم تعديل الحسابات في نفس الفترة والفترات اللاحقة.

 أهداف قائمة الدخل 
يمكن أن تساعد بيانات قائمة الدخل مستخدميها في توقع التدفقات النقدية المستقبلية. إذ يمكن للمستثمرين استخدام هذه البيانات لتقييم الأداء السابق للمنشأة، مما يُمكنهم من بناء توقعات دقيقة للأداء المستقبلي. كما تُساهم بيانات قائمة الدخل في تحديد المخاطر المحتملة. علاوة على ذلك، فإن فصل الدخل التشغيلي عن غيره يوفر فوائد كبيرة، نظرًا لأن العمليات التشغيلية تمثل المصدر الرئيسي للإيرادات، وبالتالي تؤثر بشكل مباشر على تحقيق التدفقات النقدية.

 نموذج قائمة الدخل 

بيان الدخل التالي هو مثال مبسط للغاية تم إعداده وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS). لا يتضمن جميع أنواع الحسابات المحتملة، وإنما يعرض الحسابات الأكثر شيوعًا. تجدر الإشارة إلى أن الاختلافات بين المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (GAAP) قد تؤثر على تفسير بيان الدخل النموذجي التالي:

 بيانات الدخل لشركة ديكستيرتي Fitness Equipment Limited 
+بيان الدخل (بالملايين جنيه إسترليني)السنة المنتهية في 31 مارس201920202021الإيرادات£14,580.2£11,900.4£8,290.3تكلفة المبيعات(£6,740.2)(£5,650.1)(£4,524.2)إجمالي الربح7,840.06,250.33,766.1مصروفات البيع والعمومية والإدارية (SGA)(£3,624.6)(£3,296.3)(£3,034.0)صافي الربح التشغيلي4,215.42,954.0732.1أرباح من بيع الأصول الثابتة46.3––مصروفات الفوائد(£119.7)(£124.1)(£142.8)الربح قبل الضريبة4,142.02,829.9589.3مصروف ضريبة الدخل(£1,656.8)(£1,132.0)(£235.7)صافي الربح للسنة£2,485.2£1,697.9£353.6

 بيانات العمليات الموحدة لشركة ديكستيرتي وشركاتها التابعة 
+البيانات المالية الموحدة (بالملايين)السنة المنتهية في 31 ديسمبر201920202021الإيرادات36,525.929,827.621,186.8تكلفة المبيعات(18,545.8)(15,858.8)(11,745.5)إجمالي الربح17,980.113,968.89,441.3المصروفات التشغيليةمصروفات البيع والعمومية والإدارية (SG&A)(4,142.1)(3,732.3)(3,498.6)الإهلاك(602.4)(584.5)(562.3)الإطفاء (Amortisation)(209.9)(141.9)(111.8)خسائر انخفاض قيمة الأصول(17,997.1)——إجمالي المصروفات التشغيلية(22,951.5)(4,458.7)(4,172.7)صافي الربح (الخسارة) التشغيلي(4,971.4)9,510.15,268.6إيرادات الفوائد25.311.712.0مصروفات الفوائد(718.9)(742.9)(799.1)الربح (الخسارة) من العمليات المستمرة قبل الضرائب وحصة الأرباح (الخسائر) من الشركات الزميلة وغير المسيطرة(5,665.0)8,778.94,481.5مصروف ضريبة الدخل(1,678.6)(3,510.5)(1,789.9)الربح (الخسارة) من الشركات الزميلة (صافي الضريبة)(20.8)0.1(37.3)الربح (الخسارة) من حقوق الأقلية (صافي الضريبة)(5.1)(4.7)(3.3)صافي الربح (الخسارة) من العمليات المستمرة(7,348.7)5,263.82,651.0الربح (الخسارة) من العمليات المتوقفة (صافي الضريبة)(1,090.3)(802.4)164.6صافي الربح (الخسارة) للسنة(8,439)4,461.42,486.4

 قائمة الدخل عن السنة1999 
ايراد العمليات(مبيعات، تشغيل، خدمات) 2.000.000
تكلفة العمليات(مبيعات، تشغيل، خدمات) 750.000
ــ
مجمل الربح 1.250.000
مصاريف العمليات والإدارية 450.000
إيرادات وأرباح أخرى
إيراد الفائدة 20.000
خسائر الاستغناء عن جزء من قسم..... (15.000)
خسائر بيع الاستثمارات (65.000)
ــ
الدخل من العمليات المستمرة قبل الضريبة 740.000
ضريبة دخل 25% 185.000

الدخل من العمليات المستمرة 555.000
الدخل من العمليات غير المستمرة دخل من عمليات القسم ا (صافي) 75.000
خسارة التخلص من القسم أ (صافي) (165.000) (90.000)
ـ
الدخل قبل البنود غير العادية والأثر المتراكم للتغير في المبدا المحاسبي 465.000
بنود غير عادية, خسارة ناتجة عن هزة أرضية(صافي) (85.000)
الاثرالمتراكم للتغير في طريقة الاهتلاك(صافي) (90.000)
ـ
صافي الدخل 290.000

ربحية السهم العادي
الدخل من العمليات المستمرة 3.12 دينار
الدخل من عمليات القسم غير المستمر 0.75
خسارة التخلص من القسم غير المستمر (1.65)

الدخل قبل البنود غير العادية 4.65
خسارة غير عادية (0.85)
الأثر التراكمي (0.90)
ـ
صافي الدخل 2.90

 الميزانية العمومية 
تزودنا الميزانية بمعلومات حول طبيعة وقيمة الاستثمارات في المشروع، وحقوق الآخرين والمالكين تجاه هذه الموارد. وتُعد المعلومات التي تقدمها الميزانية أساسًا لعدة أمور مهمة، منها:

 احتساب معدلات العائد.
 تقييم هيكل رأس المال.
 تقييم مركز السيولة والمرونة المالية، حيث تشير السيولة إلى مقدار الزمن اللازم لتحويل الأصول إلى نقد أو لدفع الالتزامات، أما المرونة المالية فتدل على قدرة المنشأة على اتخاذ خطوات لتعديل قيم وتوقيت التدفقات النقدية لمواجهة المتطلبات غير المتوقعة.

 روابط خارجية 

 مراجع 

*
تصنيف:مصطلحات محاسبية