Вопрос: Физическое лицо Карпасов Е.Н. имеет двоих несовершеннолетних детей. В текущем налоговом периоде по основному месту работы он имеет доход в сумме  500 000 руб. в феврале Карпасов Е.Н. продал свой автомобиль (находился в собственности 2года и 10 мес.) физическому лицу за 100 000 рублей.
Кроме того, в налоговом периоде были произведены следующие расходы:
- произведена оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме 20 000 руб.;
- произведена оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 45 000 руб.;
- произведена оплата обучения второго ребенка в ВУЗе – 58 000 руб.;
- оплачено лечение жены в стационаре – 45 000 руб.;
- в апреле приобретен жилой дом (в равных долях с женой), стоимостью 950 000 руб.

Определить: величину НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода.
Категория: юридические
Ответы:
Решение

1. Определим размер стандартных вычетов:

т.к. в первом месяце налогового периода доход Карпасова составил 35 000 руб., то стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. ему не полагается, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 20 000 руб. – ст. 218, п. 1, подп. 3);
полагается стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка – ст. 218, п. 1, подп. 4;

т.к. во втором месяце налогового периода доход Карпасова составил 72 000 руб. нарастающим итогом с начала года, то стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. он больше использовать не может, т.к. его доход нарастающим итогом с начала года превысил 40 000 руб. – ст. 218, п. 1, подп. 4.

Итого стандартных вычетов в сумме: 600 руб. * 2 = 1 200 руб.

2. Определим размер социальных вычетов:

-    оплата обучения на курсах профессиональной переподготовки при ВУЗе в сумме      20 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
-    оплата обучения первого ребенка в колледже в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
-    оплата обучения второго ребенка в ВУЗе в сумме 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 2) НК
-    лечение жены в стационаре – 38 000 руб. – ст. 219, п.1, подп. 3) НК

Итого социальных вычетов в сумме: 134 000 руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании письменного заявления, а также при предъявлении документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение, на лечение при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

3. Определим размер имущественных вычетов:

Т.к. жилой дом был приобретен Карпасовым Е.Н.  в общую долевую стоимость с женой, то согласно ст. 220, п.1, подп. 2) НК РФ размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями, т.е. размер имущественного вычета, который может быть предоставлен Карпасову Е.Н. равен 475 000 руб.

Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также на основании документа, подтверждающего право собственности на долю в жилом доме и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

Т.к. в текущем налоговом периоде Карпасов Е.Н. продал автомобиль, то согласно ст. 220, п.1, подп.1) НК РФ ему полагается имущественный налоговый вычет в сумме 100 000 руб.

Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

4. Определим размер дохода, полученного физ.лицом в течение налогового периода:

500 000 руб. + 100 000 руб. = 600 000 руб. – ст. 208 ,п.1, подп. 5) и 6)

5. На основании этих данных рассчитаем сумму НДФЛ к уплате (возврату) по итогам налогового периода – ст. 225 НК РФ.

Общая сумма вычетов равна: 1 200 руб. + 134 000 руб. + 100 000 руб. + 475 000 руб. = 710 200 руб., что превышает сумму полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов – 600 000 руб.

Таким образом, получим:

500 000 руб. – 1 200 руб. = 498 800 руб. – общая сумма облагаемого дохода.

498 800 руб. * 13% / 100% = 64 844 руб. – сумма НДФЛ к возврату из бюджета.

600 000 руб. – 1 200 руб.– 134 000 руб.– 100 000 руб. = 364 800 руб. – сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде – 2006 году.

475 000 руб. – 364 800 руб. = 110 200 руб. – сумма документально подтвержденных расходов на приобретение жилого дома, переходящая на следующий налоговый период.

Ответы на вопросы задачи: величина НДФЛ к возврату из бюджета по итогам налогового периода – 64 844 руб.