п.13.3. Социальный налоговый вычет на лечениеЕсли в течение года налогоплательщик оплачивал медицинские услуги или приобретал медикаменты, часть потраченных денег можно вернуть из бюджета. Другими словами, получить так называемый социальный налоговый вычет на лечение.Социальный вычет на лечение с 2007 года можно будет получить не только в отношении сумм, которые потрачены в налоговом периоде на покупку лекарств и оплату стоимости лечения, но и на оплату медицинских страховок. Такие изменения внесены в подпункт 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ.Процедура возврата денег прописана в статье 219 Налогового кодекса. Ниже на примерах показано, как правильно рассчитать сумму вычета и оформить документы. Но сначала обратим ваше внимание на важные нюансы: дело том, что для получения вычета надо выполнить ряд условий.1. Воспользоваться вычетом человек может, если он оплатил свое лечение или потратил деньги на медицинские услуги и медикаменты, страховку для своих родственников (жены или мужа, родителей и несовершеннолетних детей).2. Вычет предоставляется только в том случае, если были оплачены медицинские услуги или приобретены лекарства, которые включены в специальные перечни, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201.Перечень медицинских услуг, оплата которых учитывается при расчете социального вычета на лечение, следующий:- услуги по диагностике и лечению при оказании населению скорой медицинской помощи;- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению амбулаторно-поликлинической медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах и врачами общей (семейной) практики), включая проведение медицинской экспертизы;- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению стационарной медицинской помощи (в том числе в дневных стационарах), включая проведение медицинской экспертизы;- услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании населению медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях;- услуги по санитарному просвещению, оказываемые населению.3. Вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая лицензия. При этом форма собственности (государственная больница или частная клиника), а также ведомственная принадлежность значения не имеют. А вот если вас лечил частный врач, пусть даже и имеющий лицензию, то потраченные деньги вам не вернут. Дело в том, что по своему статусу врач не может быть приравнен к медицинским организациям. Следовательно, и о вычете говорить не приходится. Причем данная проблема не устранена и новыми поправками.Что касается медицинских страховок, то чтобы рассчитывать на вычет, договор добровольного личного страхования должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению. И заключен этот договор должен быть со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности.4. Максимальный размер социального налогового вычета составляет 38000 руб. за календарный год.Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ увеличил максимальную сумму вычета до 50000 руб. Правда, воспользоваться им можно будет, только если вы лечились, покупали лекарства и страховки в 2007 году и позднее. Если обращались в медицинские учреждения за помощью в 2003 - 2006 годах, то рассчитывать можно будет лишь на 38000 руб.Исключение сделано лишь для так называемых дорогостоящих видов лечения. Их перечень также утвержден уже упоминавшимся Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. Из налоговой базы вы вправе исключить полную стоимость такого лечения, но, конечно, не больше суммы годового дохода.5. Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной нулю. В этом случае налогоплательщик сможет вернуть всю сумму налога, которую налоговые агенты удержали из его доходов и перечислили в бюджет в течение года. Ну а максимальная сумма, которую можно вернуть, - 4940 руб. (38000 руб. x 13%), а с 2007 года 6500 руб. (50000 руб. x 13%). Еще раз подчеркнем: данное ограничение не распространяется на дорогостоящее лечение.6. Если лечение или страховку оплачивал не сам налогоплательщик, а, например, фирма или родственники, то вернуть из бюджета деньги не получится.Пример.Е.А. Иванова работает главным бухгалтером в коммерческой фирме, получая 18000 руб. в месяц. Детей у Ивановой нет, поэтому в январе 2006 года с ее зарплаты было удержано 2288 руб. ((18000 руб. - 400 руб.) x 13%) налога на доходы физических лиц.Уже в феврале 2006 года доход главбуха превысил пороговую сумму в 20000 руб., и стандартные налоговые вычеты с этого месяца Ивановой не положены. Начиная с февраля из ее зарплаты удерживался налог на доходы физических лиц в сумме 2340 руб. (18000 руб. x 13%).Всего за 2006 год с главбуха удержали 28028 руб. (2288 руб. + 2340 руб. x 11 мес.).В августе 2006 года Иванова оплатила свое лечение в стационаре медицинской клиники, истратив 45000 руб. Лечение проходило в клинике ООО "Медицина", имеющей лицензию на оказание медицинских услуг. Женщина решила воспользоваться социальным вычетом на лечение и покупку лекарств. Поступить так она вправе, ведь услуги по стационарному лечению включены в перечень, утвержденный Правительством РФ.Сумма, в которую обошлось лечение в клинике, больше 38000 руб. Значит, свой годовой доход Иванова вправе уменьшить на максимальную сумму вычета. Получается, что в 2006 году надо было заплатить лишь 23088 руб. ((18000 руб. x 12 мес. - 400 руб. - 38000 руб.) x 13%) налога. Разницу - 4940 руб. (28028 - 23088) можно вернуть из бюджета. Для этого Иванова должна подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.7. Чтобы получить социальный вычет на лечение, нужно написать соответствующее заявление в свободной форме. Вот образец заявления:                                            В Инспекцию МНС России N 11                                                           по г. Москве                                    от Ивановой Екатерины Александровны                                                     (ИНН 771133458812)     Прошу   предоставить   мне  социальный  налоговый  вычет на лечениеи   приобретение  лекарств  в  соответствии  со  статьей  219 Налоговогокодекса  РФ  в  сумме  38000 (Тридцать  восемь  тысяч) руб.,  уплаченныхза   предоставленные   медицинские   услуги   (включены   в    перечень,утвержденный  Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201).     Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.     Причитающуюся  к  возврату  сумму  налога на доходы  физических лицпрошу   перечислить  на   мой  банковский  счет по следующим реквизитам:л/с 42301810138090076888 в Мещанском отделении N 7811Сбербанка РФ г. Москвы,БИК 044525225, к/с 30101810400000000225.15 марта 2007 г.                Иванова             /Е.А. Иванова/Кроме того, для получения вычета потребуются и такие документы:- копия договора на оказание медицинских услуг с больницей или договора добровольного медицинского страхования со страховой организацией. В договоре должны быть указаны реквизиты, подтверждающие статус медицинского учреждения или страховой компании, то есть номер лицензии на осуществление медицинской деятельности. Кроме того, договор со страховщиком должен предусматривать оплату исключительно услуг по лечению;- справка об оплате медицинских услуг, если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение. Справку выдадут в той клинике, куда человек обращался за помощью. Кстати, потребовать такую справку можно в течение трех лет после окончания года, в котором вы лечились;- рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у), если речь идет о вычете на покупку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он подтверждает, что человеку прописали лекарство, на стоимость которого можно получить вычет. Обратиться за таким рецептом надо к лечащему врачу. Рецепт дадут, если с момента лечения еще не прошло три года;- документы, подтверждающие оплату лечения, медикаментов или страховку (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.). Если в чеке аптеки не указаны наименования оплаченных препаратов, то придется представить еще и товарный чек;- копию свидетельства о браке, свидетельство о рождении налогоплательщика или о рождении его ребенка (эти бумаги понадобятся, если налогоплательщик хочет получить вычет на лечение своих родственников).8. Имейте в виду: причитающуюся к возврату сумму налога наличными не выдадут. Поэтому следует заранее позаботиться о том, чтобы у налогоплательщика, претендующего на возврат денег из бюджета, был открыт банковский счет, куда можно было бы перечислить деньги.9. Неиспользованный остаток социального налогового вычета на лечение на будущий календарный год не переносится.