НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ РОДИТЕЛЯМ ДЕТЕЙ-ИНВАЛИДОВ.Девочки, вывешиваю здесь разъяснения о кардинальных изменениях в предоставлении вычетов по НДФЛ с 1 января 2009 года. Что же изменилось в Налоговом кодексе после вступления в силу Закона № 121-ФЗ?Прежде всего, необходимо напомнить, что в соответствии с п. 3, 4 ст. 210 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только налогоплательщикам - резидентам Российской Федерации, получавшим в отчетном налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (например, доходы по трудовым договорам, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от продажи недвижимого и иного имущества, доходы по гражданско-правовым договорам и т.д.).Данный вычет означает, что часть дохода гражданина не облагается налогом на доходы по ставке 13% в одном из мест работы, где гражданин получает доход (как правило, это основное место работы). Среди стандартных налоговых вычетов наибольшее распространение имеют два вычета:стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода;стандартный налоговый вычет на ребенка получателя дохода.Стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода.Стандартный налоговый вычет на самого налогоплательщика в 2009 году не изменяется и по-прежнему будет составлять 400 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако значительно изменится предел предоставления налогового вычета.Так, с 1 января 2009 года стандартный налоговый вычет на самого получателя дохода будет предоставляться до момента достижения размера дохода нарастающим итогом с начала года суммы в 40 000 рублей. Если сравнивать эту сумму с предыдущими периодами, то сейчас она составляет лишь 20 000 рублей (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). То есть увеличение произошло ровно в 2 раза.Стандартный налоговый вычет на ребенка получателя дохода.Схема предоставления стандартного налогового вычета на ребенка (детей) налогоплательщика изменяется довольно принципиально.Во-первых, увеличен сам размер вычета. Если в 2008 году (вернее, за период 2005 – 2008 годов) размер вычета составлял 600 рублей в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то с 1 января 2009 года вычет увеличивается и будет составлять 1000 рублей в месяц. Это означает, что ежемесячно в связи с наличием у налогоплательщика ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет из налоговой базы для расчета НДФЛ у данного налогоплательщика будет вычитаться 1000 рублей.Во-вторых, существенно меняется порог применения вычета. В 2005-2008 годах на данный вычет могли рассчитывать налогоплательщики только до тех пор, пока их доход нарастающим итогом с начала календарного года не превышал 40 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А следовательно, получалось так, что фактически данный вычет был полезен только самым низкооплачиваемым категориям граждан (месячный доход для полного использования вычета в течение календарного года должен был составлять: 40 000 (рублей) : 12 (месяцев) = не более 3333, (3) рублей в месяц).С 1 января 2009 года доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, для применения вычета не должен превышать 280 000 рублей. Следовательно, данный вычет будут применять в течение всего календарного года и имеющие детей граждане, чей доход составляет до 23 333 рублей ежемесячно. Если же ежемесячный доход налогоплательщика составляет, например, 40 000 рублей в месяц, то пользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка он имеет право до июля месяца включительно. Девочки, многие из вас не работают, но работают мужья. Я предлагаю вам написать заявления об отказе стандартного налогового вычета в пользу супруга, чтобы с его зарплаты удерживали меньше подоходного налога. Итак..Вправе ли неработающий родитель отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу супруга (супруги)?Название документа:Письмо Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1Комментарий:С 1 января 2009 г. вступили в силу изменения в гл. 23 НК РФ. В основном нововведения касаются стандартного налогового вычета на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Теперь предоставлена возможность получения одним из родителей (приемных родителей) вычета в двойном размере, если второй отказывается от такого вычета. При этом один из родителей (приемных родителей) должен написать соответствующее заявление. Финансовое ведомство пояснило, что отказаться от получения стандартного вычета на ребенка налогоплательщик может только при наличии права на него. Следовательно, если родитель не работает и не получает иные доходы (облагаемые по ставке 13 процентов), то он не имеет права на получение указанного вычета и, соответственно, не может передать свой вычет другому родителю.Такой вывод Минфина вызывает определенные сомнения. И вот почему.Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ при расчете налоговой базы доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, уменьшаются на сумму налоговых вычетов. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ежемесячный стандартный вычет в размере 1000 руб. распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Таким образом, воспользоваться вычетом может только родитель, который получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ). В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлено право налогоплательщика, имеющего детей, отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго родителя, и тогда последнему будет предоставлен вычет в двойном размере. Из приведенных положений следует, что передать свое право на вычет супругу (супруге) может любой родитель, на обеспечении которого находится ребенок, независимо от того, получает налогоплательщик доход или нет. Предоставляться вычет в двойном размере будет родителю, в пользу которого &quot;перераспределен&quot; стандартный вычет на ребенка. Именно он должен иметь облагаемые по ставке 13 процентов доходы, потому что его налоговая база будет уменьшаться на удвоенный вычет. При этом в абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ содержится ограничение: вычет на ребенка действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный вычет, превысил 280 000 руб.Таким образом, несмотря на то что один из родителей не работает и не имеет иных доходов (облагаемых по ставке 13 процентов), он вправе отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу супруга (супруги). Второй родитель будет каждый месяц получать удвоенный вычет до достижения его дохода с начала налогового периода 280 000 руб. Однако в данном случае претензий со стороны налоговых органов не избежать. Но, учитывая неопределенность в рассматриваемом вопросе, налогоплательщик может сослаться на п. 7 ст. 3 НК РФ, согласно которому все неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в его пользу. Пособия: кому и сколько?Автор: М. Косульникова Пособия – это то, чем бухгалтер может порадовать трудящегося, причем основная их часть платится не из кармана работодателя, а за счет средств ФСС. Ежегодно пособия по обязательному социальному страхованию индексируются. Не стал исключением и 2009 год. Размеры, которыми следует руководствоваться бухгалтеру при начислении пособий с 1 января 2009 года, приведены в Таблице 1. В Таблице 2 представлены данные о продолжительности выплат пособий по временной нетрудоспособности.«Напомним, что пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком в полном объеме оплачиваются за счет средств ФСС. Обратите внимание, что единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается с учетом последней индексации, если ребенок родился 1 января 2009 года или позднее. На это указал ФСС России в письме от 11.12.2008 г. № 02-18/07-12222. Если пособие выплачивается в 2009 году, но ребенок родился в конце 2008 года, то пособие индексировать не нужно. Его величина остается прежней. Не забывайте, что не подлежит индексации ежемесячное пособие по уходу за ребенком, рассчитанное исходя из 40 процентов среднего заработка. Индексируются только минимальный и максимальный размеры такого пособия».«В качестве расходов, произведенных на цели соцстрахования, в декларации по единому социальному налогу отражается только часть пособия по временной нетрудоспособности, которую возмещает ФСС. Пособие за первые два дня в строку 0700 отчетности по ЕСН не включается. Все остальные виды пособий, которые оплачиваются за счет средств соцстраха, полностью уменьшают сумму ЕСН, начисленного в ФСС».«Порядок выплаты пособий компаниями, работающими на общем режиме налогообложения, по сравнению с прошлым годом не изменился. Если сотрудник заболел, пособие по временной нетрудоспособности за первые два календарных дня работодатель платит за свой счет. Начиная с третьего дня – за счет средств ФСС.Бывший сотрудник организации независимо от причин увольнения и периода болезни также может претендовать на пособие, если он заболел в течение 30 календарных дней со дня увольнения (ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ). Для этого он должен представить только листок нетрудоспособности. Источник ¬финансирования выплат, в таком случае, определяют по общеустановленным правилам.А вот заболевшему сотруднику компании, которая работает на УСН или ЕНВД, пособие выплачивается из двух источников. Часть, которая не превышает за полный календарный месяц один федеральный МРОТ (сейчас это 2 300 рублей), оплачивается за счет ФСС, оставшаяся – из средств работодателя. Если же компания добровольно уплачивает страховые взносы на соцстрахование, пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме оплачивает ФСС.В случае, когда компания совмещает ЕНВД с общим режимом налогообложения, пособие по временной нетрудоспособности сотрудникам, занятым в разных видах деятельности (к примеру, административно-управленческий персонал), рассчитывают по частям. Одна часть пособия оплачивается по правилам, установленным для организаций, работающих на общем режиме. Другая – по правилам, предусмотренным для спецрежимов. Для этого используется доля месячной выручки от деятельности, ¬облагаемой по общему режиму налогообложения и переведенной на УСН или ЕНВД».Таблица 1. Размеры пособий с 01.01.2009 г.Пособие Размер пособия Основание выплаты пособия Пособия в связи с материнством и рождением детей Пособие по беременности и родам 100% среднего заработка. Максимальный размер пособия за полный календ. мес. – 25 390 руб.1 Листок нетрудоспособности Лицам, имеющим страховой стаж менее 6 месяцев, – в размере, не превышающем МРОТ (4 330 руб.2 ) за полный календ. мес. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях ¬в ранние сроки беременности (до 12 недель) 359,70 руб.3 Справка из медицинского учреждения, поставившего женщину на учет на ранних сроках беременности Единовременное пособие при рождении ребенка 9 592,03 руб.3 – Заявление о назначении пособия; – справка о рождении ребенка из ЗАГСа; – справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что пособие не назначалось, – в случае если оба родителя работают (служат, учатся); – выписка из решения об установлении над ребенком опеки (копия вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью) – для лица, заменяющего родителей (опекуна, ¬усыновителя, приемного родителя) Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (Если мать не может осуществлять уход за ребенком, то право на получение данного пособия может реализовать другой член семьи, фактически осуществляющий уход за малышом) 40% среднего заработка по месту работы за последние 12 календ. мес. Минимальный размер пособия: – по уходу за первым ребенком – 1 798,51 руб.3 ; – по уходу за вторым и последующими детьми – 3 597,01 руб.2 Максимальный размер пособия – 7 194,03 руб.3 – Заявление о назначении пособия; – копия свидетельства о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход; – копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей); – выписка из решения об установлении над ребенком опеки; – справка с места работы (учебы, службы, социальной защиты населения) другого родителя о том, что он не использует указанный отпуск и не получает пособия В случае ухода за двумя и более детьми суммированный размер пособия не может быть менее суммированного минимального размера пособия, но не должен превышать 100% среднего заработка Пособия по временной нетрудоспособности Пособие по временной нетрудоспособности при: – утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы; – карантине; – протезировании по медицинским показаниям; – долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после -стационарного лечения; – осуществления ухода за больным ребенком; – осуществления ухода за больным членом семьи при его амбулаторном лечении В зависимости от страхового стажа4 : – 8 и более лет – 100% от среднего заработка; – от 5 до 8 лет – 80% от среднего заработка; – до 5 лет – 60% от среднего заработка; – менее 6 мес. – не превышает МРОТ (4 330 руб.2 ) ¬за полный календарный месяц. При амбулаторном лечении ребенка (до 15 лет): за первые 10 календ. дн. в зависимости от стажа, начиная с 11 календ. дн. – 50% среднего заработка. Максимальный размер пособия за полный календ. ¬месяц – 18 720 руб.1 Листок нетрудоспособности Пособие при утрате трудо¬способности, наступившей в течение 30 календ. дней после прекращения работы по трудовому договору 60% среднего заработка Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя В размере, в котором сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами Дополнительные выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц – Заявление; – справка органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном ¬государственном обеспечении; – справка с места работы другого родителя о том, что дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы либо ¬использованы частично Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве ¬и профессиональных заболеваний Пособие по временной нетрудоспособности 100% среднего заработка – Акт о несчастном случае на производстве или акт о профессиональном заболевании; – справка о среднем месячном заработке; – заключение медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности; – заключения медико-социальной экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации; – гражданско-правовой договор, предусматривающий уплату страховых взносов в пользу застрахованного, копия трудовой книжки или иного документа, подтверждающего нахождение пострадавшего в трудовых ¬отношениях со страхователем; – свидетельство о смерти; – справка жилищно-эксплуатационного органа, а при его отсутствии – органа местного самоуправления о составе ¬семьи умершего; – извещения лечебно-профилактического учреждения об установлении заключительного диагноза острого или хронического профессионального заболевания (отравления); – заключения центра профессиональной патологии о наличии ¬профессионального заболевания; – документ, подтверждающий, что член семьи умершего, занятый уходом за детьми, внуками, братьями и сестрами застрахованного, не достигшими возраста 14 лет либо достигшими указанного возраста, но признанных нуждающимися в постороннем уходе, не работает; – справка учебного учреждения о том, что имеющий право на получение страховых выплат член семьи умершего учится в этом учебном учреждении по очной форме обучения; – документы, подтверждающие расходы на осуществление социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного лица; – заключение медико-социальной экспертизы о связи смерти пострадавшего с несчастным случаем на производстве или ¬профессиональным заболеванием; – документы, подтверждающие факт нахождения на иждивении или установление права на получение содержания; – программа реабилитации Единовременная страховая выплата Определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы (56 200 руб.1 ) Ежемесячная страховая выплата Определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты – 43 230 руб.1 Оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию – Лечение; – приобретение лекарств, изделий медицинского назначения и индивидуального ухода; – посторонний уход: специальный медицинский (900 руб. в месяц) и бытовой (225 руб. в месяц); – проезд; – санаторно-курортное лечение; – изготовление и ремонт протезно-ортопедических изделий; – обеспечение техническими средствами реабилитации и их ремонт; – обеспечение транспортными средствами и оплата расходов на ГСМ; – профессиональное обучение (переобучение) Выплаты на погребение Пособие на погребение В размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, указанных в п. 1 ст. 9 Федерального закона от 12.01.1996 г. № 8-ФЗ, но не превышающем 4 000 руб.5 – Заявление о назначении пособия; – справка о смерти, выданная органами ЗАГСа Таблица 2 . Продолжительность выплаты пособия по временной нетрудоспособностиУсловие выплаты Продолжительность выплаты пособия При утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы Пособие при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при протезировании по медицинским показаниям в стационарном учреждении (включая время проезда) За весь период Пособие инвалидам Не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году При заболевании туберкулезом – за весь период Лицам, заключившим срочный трудовой договор (на срок до 6 мес.), лицам, у которых заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (со дня, с которого лицо должно было приступить к работе). Долечивание в санаторно-курортном учреждении, расположенном на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения Не более чем за 75 календ. дн. При заболевании туберкулезом – за весь период Не более чем за 24 календ. дн. При необходимости осуществления ухода за больным членом семьи Уход за больным ребенком в возрасте до 7 лет За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стацио¬нарном учреждении, но не более чем за: – 60 календ. дн. в календарном году; – 90 календ. дн. в календарном году по всем случаям ухода, в случае заболевания ребенка, включенного в перечень заболеваний, утвержденных приказом Минздравсоцразвития от 20.02.2008 г. № 84н Уход за больным ребенком в возрасте от 7 до 15 лет За период до 15 календ. дн. по каждому случаю лечения, но не более чем за 45 календ. дн. в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком Уход за больным ребенком-инвалидом ¬в возрасте до 15 лет Не более чем за 120 календ. дн. в календарном году по всем случаям ухода за этим ребенком Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным За весь период пребывания в стационаре Уход за больным ребенком в возрасте до 15 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях За весь период В остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении Не более чем за 7 календ. дн. по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календ. дн. в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи Карантин Пособие в связи с карантином застрахованного лица либо если карантину подлежат дети в возрасте до 7 лет или другие члены семьи, признанные недееспособными за весь период.1 Ст. 8 Федерального закона от 25.11.2008 г. № 216-ФЗ «О бюджете ФСС РФ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».2 Ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 г. № 91-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона “О минимальном размере оплаты труда».3 П. 2 ст. 11 Федерального закона от 24.11.2008 г. № 204-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов».4 Некоторые категории граждан вправе претендовать на пособие в размере 100% среднего заработка независимо от продолжительности страхового стажа. При этом указанные лица должны были уже до 1 января 2007 года иметь право на получение «повышенного» пособия. Речь идет о лицах, получивших суммарную эффективную дозу облучения, превышающую 25 сЗв (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 10.01.2002 г. № 2-ФЗ), инвалидах ВОВ (подп. 14 п. 1 ст. 14 Федерального закона от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ), лицах, у которых временная нетрудоспособность связана ¬с поствакцинальным ¬осложнением (ст. 21 Федерального закона от 17.09.1998 г. № 157-ФЗ) и т.д.5 П. 2 Федерального закона от 03.12.2008 г. № 238-ФЗ «О внесении изменений в статьи 9 и 10 Федерального закона «О погребении и похоронном деле»».