Налог на самозанятых. Сущность и правила.
Автор: Русман Аркадий Львович (преподаватель, ГБПОУ КК Краснодарский колледж электронного приборостроения)
Тип документа: Статья. Аудитория: Преподаватели экономических дисциплин. Дата публикации: 01.03.2021
Описание: Новый налог на профессиональный доход. Статья позволит ознакомиться с основными данными и применить в учебном процессе.

Русман Аркадий Львович
Краснодарский колледж электронного приборостроения
г. Краснодар
Преподаватель

Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые)

При изучении курса «Налоги и налогообложение» особое внимание необходимо уделить новому налогу – налогу на профессиональный доход (НПД, самозанятые).
Это тем более важно, так как в учебной литературе этот налог еще не успел найти своего отражения.
Налог на профессиональный доход – это специальный налоговый режим для физических лиц, при котором для ведения предпринимательской деятельности не требуется регистрация в качестве ИП.
Индивидуальные предприниматели также вправе перейти на этот режим. 
Налоговый режим введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Главные плюсы налогового режима НПД (самозанятые)
Физические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НПД:
не платят фиксированные страховые взносы за «себя»;
не применяют онлайн-кассу;
не сдают отчетность;
самостоятельно регистрируются в качестве плательщиков НПД без посещения ИФНС;
платят налог с доходов, рассчитанный кассовым методом: 6% с поступлений от юридических лиц, 4% - от физических лиц;
Заказчик услуг самозанятого не платит за него страховые взносы и не удерживает НДФЛ в качестве налогового агента.

Территория, где применяется НПД, ограничена: в 2020 году это всего 23 региона РФ (из 85).
           Регионы:
1) с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);
2) с 1 января 2020 года в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан.

Ограничения для применения НПД:
только для физических лиц и ИП;
выручка - до 2 400 000 рублей в год;
без наемных работников;
только 23 региона РФ;
нельзя совмещать с другими режимами налогообложения (даже с общим режимом для физлица, при котором платится НДФЛ);
есть виды деятельности, при которых нельзя применять НПД (422-ФЗ, статья 4, пункт 2, 422-ФЗ, статья 6 пункт 2 - подробности далее).

Виды деятельности на НПД
Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятых нет. Есть только перечень исключений, а все остальные виды деятельности подходят.

         Исключения (когда нельзя применять НПД) 
Исключения перечислены в 422-ФЗ, статья 4, пункт 2 (не вправе применять налоговый режим НПД).
Здесь: реализация подакцизных товаров, перепродажа товаров, добыча или реализация полезных ископаемых, предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения (комиссии, агентских), доставка товаров с приемом платежей в интересах третьих лиц.
422-ФЗ, статья 6, пункт 2 (не признаются объектом налогообложения НПД доходы).
Здесь: продажа недвижимого имущества и транспортных средств, сдача в аренду нежилых помещений, продажа личного имущества, реализация долей в уставном капитале, реализация ценных бумаг, деятельность в рамках договора простого товарищества, деятельность по доверительному управлению имуществом, услуги «бывшим» работодателям (в пределах 2 лет), уступка прав требований, деятельность лиц, занимающихся частной практикой (арбитражных управляющих, медиаторов, оценщиков, нотариусов, адвокатов).

Как перейти на НПД (как стать самозанятым)
Для того, чтобы начать применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», нужно встать на учет в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Это можно сделать в любой день.
Существует 3 способа:
1) Регистрация по паспорту через мобильное приложение «Мой налог»;
2) Регистрация через сайт nalog.ru с помощью логина и пароля от своего личного кабинета;
3) через любой банк, осуществляющий взаимодействие с ФНС России в рамках НПД (422-ФЗ, статья 5).

Если ИП переходит на НПД с УСН (ЕСХН или ЕНВД), то он должен в течение месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД, уведомить налоговую инспекцию по месту жительства (месту ведения предпринимательской деятельности) о прекращении применения соответствующего специального налогового режима. В противном случае постановка на учет в качестве плательщика НПД аннулируется.
Если налогоплательщик впоследствии слетит с НПД, то он вправе сразу вернуться на УСН, не дожидаясь первого января следующего года.

Можно ли стать самозанятым, если живешь в регионе, который не включен в эксперимент?
Да, по информации Минфина, изложенной в письме № 03-11-11/38994 от 29 мая 2019: «в случае оказания физическим лицом, местом жительства которого является субъект Российской Федерации, не включенный в эксперимент, услуг на территории субъекта Российской Федерации, который включен в эксперимент, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД, в том числе доходов от источников, находящихся за пределами Российской Федерации».

Плательщики НПД не признаются плательщиками НДС. Плательщики НПД не платят страховые фиксированные взносы за себя.
По налогу на профессиональный доход  применяются две налоговые ставки:
4% - при реализации физическим лицам (в том числе иностранцам);
6% - при реализации ИП и юридическим лицам (в том числе иностранным).
Налог уплачивается по итогам месяца, до 25-числа следующего месяца.
Отчетности нет.

Ссылки на законы и сервисы по НПД
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".
Информация о налоговом режиме на сайте ИФНС.
Приложение «Мой налог» для ПК: Электронные сервисы на сайте ИФНС
В разделе «Все сервисы» - Личные кабинеты - Личный кабинет для плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых).
Также есть приложение «Мой налог» для смартфонов.

Приведенные в статье сведения о налоге на профессиональный доход  могут быть использованы преподавателями колледжей и ВУЗов при проведении занятий со студентами экономических специальностей.

Список литературы:
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».