Auditining rejasi va dasturini tayyorlash

|
Auditining rejasi va dasturini tayyorlash
|
bet | 137/211 | Sana | 18.05.2024 | Hajmi | 13,28 Mb. | | #242509 |
Bog'liq Amaliy auditAuditining rejasi va dasturini tayyorlash
Auditorlik faoliyatining milliy andozalariga muvofiq auditor Nizom, qo`shilgan va zaxira kapitallarini shakllanishi va harakati hamda zaxiralar tashkil
etilishi va ulardan foydalanish bo`yicha auditorlik tekshiruvining o`tkazish rejasini tuzishi va audit dasturini tayyorlashi lozim. 10.3.-jadvalda auditning namunaviy rejasi keltirilgan.
11.3.-jadval
Ta'sis hujjatlari va ta'sischilar bilan hisob-kitob bo`yicha auditning
umumiy rejasi
Tekshirilayotgan korxona Audit davri Odam-soat miqdori Auditorlik guruhining rahbari Auditorlik guruhining tarkibi Rejalashtirilgan auditorlik tavakkalchiligi Rejalishtirilgan auditorlik ahamiyatliligi
-
T.
r.
|
Rejalashtirilgan ishlar turi
|
O`tkazish davri
|
Ijrochi
|
Izoh
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1.
|
Ta'sis hujjatlarining auditi
|
|
|
Iqtisodiy subyektning umumiy jamlangan audit o`tkazish rejasiga muvofiq
|
2.
|
Nizom kapitali shakllanishining auditi
|
|
|
3.
|
Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar auditi
|
|
|
4.
|
Dividendlar bo`yicha soliqlarni hisoblash, ushlab
qolish va o`tkazish auditi
|
|
|
Auditorlik tashkiloti rahbari
(Imzo)
Auditorlik guruhi rahbari
(Imzo
10.3-jadvalda ta'sis hujjatlari va ta'sischilar bilan hisob-kitoblar auditining namunaviy dasturi keltirilgan.
11.3.-jadval
Ta'sis hujjatlari va ta'sischilar bilan hisob-kitoblar auditining namunaviy dasturi
-
T.
r-
|
Auditorlik muolajalar ro`yxati
|
O`tkazish davri
|
Ijrochi
|
Auditorning ishchi hujjatlari
|
Izoh
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Ta'sis hujjatlarining auditi
|
1.1.
|
Ta'sis hujjatlarini tekshirish
|
|
|
Ta'sis hujjatlarining nusxalari
|
|
1.2.
|
Faoliyatning ma'lum bir turlari bilan shug`ullanish huquqini beruvchi hujjatlarni tekshirish
|
|
|
Ruxsatnomalar, litsenziyalar nusxasi
|
|
1.3.
|
Nizom kapitali, ta'sis hujjatlariga muvofiq taqsimlangan ulushlar
miqdorlari aks etilishini tekshirib chiqish
|
|
|
Ta'sis hujjatlari, buxgalteriya hisobi registrlari, balans nusxalari
|
|
1.4.
|
Xojalik yurituvchi subyektning ta'sis
hujjatlarini, aksiyadorlar, mulkdorlar, rahbariyat qarorlarini buxgalteriya hisobining faoliyat turlarini aks etuvchi ma'lumotlar bilan solishtirish
|
|
|
Ta'sis hujjatlari, buxgalteriya
registrlarining nusxalari
|
|
1.5.
|
Nizom kapitaliga ta'sischilar
tomonidan ulush sifatida kiritilgan mol-mulkka egalik qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni tekshirish
|
|
|
Sotib-olish-sotish shartnomalari,
patentlar, mualliflik huquqlari, to`lov va notarial hujjatlari
|
|
1.6.
|
Ta'sis hujjatlaridagi o`zgarishlar
ro`yxatga olinganligini tekshirish
|
|
|
Ro`yxatga olingan va qaytadan
ro`yxatga olingan ta'sis hujjatlarining nusxalari
|
|
2. Nizom kapitali shakllanishini tekshirish
|
2.1.
|
Nizom kapitaliga qo`yilmalar
buxgalteriya hisobida to`g`ri aks etilganligini tekshirish
|
|
|
Buyruqlar, qabul qilish
dalolatnomalari, buxgalteriya hisobi registrlari
|
|
2.2.
|
Ta'sischilar va muddatlar bo`yicha Nizom kapitali shakllanishini tekshirish
|
|
|
Ta'sis hujjatlari, xojalik operatsiyalar daftarlarining nusxalari
|
|
2.3.
|
Nizom kapitaliga qo`yilmalar bo`yicha
qarzlar, aksiyadorlardan sotib olingan xususiy aksiyalar miqdorlarini tekshirish
|
|
|
Buxgalteriya hisobi registr-lari,
balans
|
|
2.4.
|
Nizom kapitaliga ulush sifatida kiritilgan moddiy qiymatliklar, o`zgarmas mulk to`g`risida hisobotlar, huquqlar va boshqalar to`g`ri
baholanganligini tekshirish
|
|
|
Baholash usuli, ta'sischilar majlislarining bayonnomalari
|
|
2.5.
|
Nizom kapitaliga ulush sifatida
kiritilgan moddiy qiymatliklar, o`zgarmas mulk to`g`risida hisobotlar, huquqlar va boshqalar buxgalteriya hisobida rasmiylashtirilishini tekshirish
|
|
|
Buyruqlar, dalolatnomalar,
buxgalteriya hisobi registr-lari, ishchi reja
|
|
2.6.
|
Nizom kapitali oshganligi buxgalteriya
hisobida rasmiylashtirilishini tekshirish
|
|
|
Buyruqlar, dalolatnomalar,
buxgalteriya hisobi registr-lari, bayonnomalar, kapital o`zgar- ganligi to`g`risida hiso-bot
|
|
2.7.
|
Nizom kapitali kamayganligi buxgal-
teriya hisobida rasmiylashtirilishini tekshirish
|
|
|
Buyruqlar, dalolatnomalar, bux-
galteriya hisobi registrlari, bayonnomalar, kapital o`zgar- ganligi to`g`risida hisobot
|
|
3. Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar auditi
|
3.1.
|
Nizom kapitaliga ulushlar bo`yicha
ta'sischilarning qarzlari» schyotida ta'sischilar bilan hisob-kitoblar aks etilishini tekshirish
|
|
|
Ma'lumotnomalar, buxgalteri-ya
hisobi registrlari, balans
|
| -
3.2
|
Ta'sischilar bo`yicha qarzlar schyotlari» schyotida ta'sischilar bilan hisob-kitoblar aks etilishini tekshirish
|
|
|
Ma'lumotnomalar, hisob- kitoblar buxgalteriya hisobi registrlari
|
|
3.3.
|
Ta'sischilar olgan daromadlar to`liq va
to`g`ri hisoblanganligini tekshirish
|
|
|
Hisob-kitoblar, ma'lumot-
nomalar, buxgalteriya hisobi registrlari, smetalar
|
|
3.4.
|
Dividendlar hisobi tashkil etilganligi
va to`lanishini tekshirish
|
|
|
Direktorlar Kengashi qaror-lari,
Aksiyadorlar yillik majlisining qarori.
|
|
3.5.
|
Aylanma va aylanmadan tashqari
aktivlar ta'sischilar ulushi sifatida Nizom kapitaliga amalda kiritil- ganligini tekshirish
|
|
|
Buyruqlar, dalolatnomalar,
buxgalteriya hisobi registr-lari, balans
|
|
3.6.
|
Ta'sischilar bilan hisob-kitob qilish
natijasida aylanma va aylanmadan tashqari aktivlar amalda chiqarilishini tekshirish
|
|
|
Bayonnomalar, buyruqlar,
hisob-kitoblar, dalolatno-malar, buxgalteriya hisobi registrlari, balans
|
|
3.7.
|
Ta'sischilar tarkibidan chiqarilishida
hisob-kitoblarni tekshirish
|
|
|
Bayonnomalar, ma'lumotno-
malar, hisob-kitoblar, dalolat- nomalar, buxgalteriya hisobi registrlari, pul mablag`lari-ning harakati to`g`risida ma'lumotlar
|
|
4. Dividendlarga oid solislarni hisoblash, ushlab solish va o`tkazilishini tekshirish
|
4.1.
|
Dividendlar bo`yicha soliqlar to`g`ri
hisoblanganligini tekshirish
|
|
|
Dalolatnomalar, hisob-kitoblar,
ma'lumotlar
|
|
4.2.
|
Boshqa majburiy to`lovlar to`g`ri
hisob-kitob qilinganligini tekshirish
|
|
|
Dalolatnomalar, hisob-kitob-lar,
ma'lumotlar
|
|
Ta'sischilar (ta'sis majlisi) tomonidan tasdiqlangan va amaldagi qonunchilikka asosan ro`yxatga olingan Nizom korxonaning ta'sis hujjati hisoblanadi. Davlat tassarufida bo`lgan korxona aksiyadorlik jamiyatiga aylantirilganda ta'sis hujjatlari bo`lib, shuningdek, davlat mol-mulkiga boshqarish huquqiga ega bo`lgan vakolatli idora tomonidan tasdiqlangan emissiya prospekti ham hisoblanadi. Ta'sis hujjatlarining tekshiruvi ular amaldagi qonunchilikka muvofiqligi va ularga o`zgarishlar qonuniy kiritilganligini aniqlash makqsadida amalga oshiriladi.
Audit o`tkazish vaqtida auditor ushbu iqtisodiy subyekt amaldagi qonunchilikka muvofiq huquqiy maqomi va faoliyat ko`rsatish huquqini tekshirishi lozim. Buning uchun quyidagi asosiy hujjatlardan foydalaniladi: mijozning Nizomi va korxonaning ta'sis shartnomasi.
O`zbekiston Respublikasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, yuridik shaxs o`z faoliyatini Nizom yoki ta'sis shartnomasiga asosan amalga oshiradi. Yuridik shaxsning ta'sis shartnomasi tuziladi, Nizom esa, ta'sischilar tomonidan tasdiqlanadi. Nizomda yuridik shaxsning funksiyalari, uning kapitali, tizimi, boshqaruv tizimining tashkil etish tartibi va vakolatlari, qayta tashkil etish yoki tugatish tartiblari belgilanadi hamda buxgalteriya hisobini yuritish va nazorat
tamoyillari ifodalanadi. Ta'sis hujjatlariga o`zgarishlar kiritilishi mumkin. Ushbu o`zgarishlar davlat ro`yxatidan o`tgandan keyin kuchga kiradi.
Audit o`tkazish davrida davlat ro`yxatidan o`tganligi to`g`risidagi guvohnoma, shu jumladan Nizom va ta'sis hujjatlarining yangi tahriri (agar ularga o`zgarishlar kiritilgan bo`lsa) mavjudligi tekshirilishi lozim.
Nizomda zaxira va boshqa jamg`armalarni tashkil etish hamda foydani taqsimlash tartibi, qayta tashkil etish, tugatish, mol-mulklarni taqsimlash, tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish tartibi va boshqalar ko`zda tutilganligi aniqlanadi.
Audit o`tkazish vaqtida, korxona qachon va qayerda ro`yxatga olinganligi, ushbu korxonaning hisob-kitob va boshqa schyotlari qaysi bankda ochilganligi, ta'sischilar kim va Nizom kapitalida ularning ulushi, har bir ta'sischining Nizom kapitalidagi ulushi va umuman Nizom kapitali qonunchilikka oid hujjatlar talablariga muvofiqligi aniqlanadi.
Ta'sis hujjatlarini o`rganish vaqtida auditor ushbu xojalik yurituvchi subyekt tomonidan amalga oshirilishi lozim bo`lgan xojalik operatsiyalar ro`yxatini aniqlaydi. Bunday ma'lumotlar kelajak tekshiruvlarni amalga oshirish uchun kerak bo`ladi. Auditor, xususan, xorijda filiallar, vakolatxonalar tashkil etilishi, tashqi iqtisodiy faoliyat bilan shug`ullanish Ustavda ko`zda tutilganligini aniqlaydi. Shuningdek, Ustavni ishlab chiqishda tadbirkorlar tomonidan imtiyozli soliqqa tortish uchun «asos tayyorlashga» manfaatdorliklarini ko`zda tutish lozim.
|
| |