Korxonada buxgalteriya hisobi amaliyoti to'g'risida hisobot

Korxonada buxgalteriya hisobi amaliyoti to'g'risida hisobot
Korxonada buxgalteriya hisobi amaliyoti to'g'risida hisobot.
1.1.“MC” Zamonaviy biotexnologiyalar” MChJ xususiyatlari
1.2. Tashkiliy tuzilma 10
1.3. Buxgalteriya xizmatini tashkil etish 12
1.4. Hisob siyosati. o'n to'rt
1.5. Hisoblar ish rejasi 18
1.6. Hujjatlarning aylanishi jadvali 18
2-bob. 20-bo'limlar bo'yicha buxgalteriya hisobini tashkil etish
2.1. Naqd pul mablag'larini hisobga olish va qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar 20
2.1.1. Kassa va joriy hisobvaraqdagi naqd pul mablag'larini hisobga olish 20
2.1.2. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar, xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 28
2.1.3. Soliqlar va yig'imlar, ijtimoiy sug'urta va ta'minot bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish 31
2.1.4. Xodimlar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish 31
2.1.5. Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 35
2.2. Asosiy vositalarning hisobi 35
2.3. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish 39
3-bob. "UC" Zamonaviy biotexnologiyalar MChJ moliyaviy tahlili "40
3.1. Tashkilot balansining aktivlari va passivlari tarkibi va tarkibidagi o'zgarishlarni tahlil qilish 40
3.2. Tashkilotning to'lov qobiliyati va moliyaviy barqarorligini tahlil qilish 43
3.3 Tashkilotning moliyaviy faoliyatini tahlil qilish 45
Xulosa 47
Adabiyotlar 48
2. Birlamchi buxgalteriya hujjatlari va soliq registrlarining shakllari to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risidagi 3-son buyrug'i.
3. Xodimlarni xizmat safarlariga yo'naltirish to'g'risidagi nizom.
4. Kassa operatsiyalari va joriy hisob bo'yicha birlamchi hujjatlar.
5. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha birlamchi hujjatlar.
6. Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha dastlabki hujjatlar.
7. Asosiy vositalarni hisobga olish uchun birlamchi hujjatlar.
8. "MC" Zamonaviy biotexnologiyalar" MChJning 2010-2012 yillardagi yillik hisobotlari.
Kirish
Ishlab chiqarish amaliyoti - bu tashkilot sharoitida o'quv jarayonining davomi. Sanoat amaliyoti buxgalter sifatida ish topish va ishga kirishning so'nggi bosqichi bo'lib, nazariy kursda o'rganilmagan ko'plab texnika va usullarni o'rganishga imkon beradi, bu esa, oxir-oqibat, ishga qabul qilishda o'zingizni malakali mutaxassis sifatida ko'rsatishga imkon beradi.
Maqsad sanoat amaliyoti- nazariy o'qitish jarayonida olingan kasbiy bilim, ko'nikma va malakalarni mustahkamlash.
Tadqiqot ob'ekti - turli xil tovarlarning ulgurji savdosi bilan shug'ullanadigan "Zamonaviy biotexnologiyalar" boshqaruv kompaniyasi" mas'uliyati cheklangan jamiyati.
Tadqiqot mavzusi tashkilotda buxgalteriya hisobini tashkil etishdir.
Ushbu maqsadga erishish uchun quyidagi vazifalarni hal qilish kerak:
Buxgalteriya hisobi, tahlil va auditning nazariy asoslarini mustahkamlash;
Tashkilot faoliyati va tuzilishi bilan tanishish;
Buxgalteriya hisobi tizimini, tashkilotini o'rganish va baholash iqtisodiy tahlil va OBPda auditorlik ishlari;
To'plangan materialni tahlil qilish, uning asosida buxgalteriya hisobini takomillashtirish bo'yicha takliflar tayyorlash;
Buxgalteriya hujjatlari bilan ishlash ko'nikma va malakalarini egallash, eng oddiy buxgalteriya hisob-kitoblarini amalga oshirish;
Keyingi kasbiy faoliyatni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan kasbiy mahorat va ma'lum tajribani shakllantirish.
Amaliy mashg'ulot davomida ma'ruza tayyorlash uchun zarur bo'lgan amaliy materiallarni to'plash, to'plash va umumlashtirish amalga oshirildi.
Tashkilot ish uchun zarur shart-sharoitlarni, shuningdek, hisobotni to'liq, sifatli va o'z vaqtida bajarish uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarga kirishni, shu jumladan topshiriq bo'yicha tashkilot mutaxassislarining maslahatlarini ta'minladi.
Amaliyot rahbarining amaliyot rahbari tomonidan tashkilotning tuzilishini tavsiflash, uning xodimlari bilan tanishish va har bir tashkiliy bo'linma ishining mohiyati, uning faoliyatidagi o'rni va roli haqida batafsil tushuntirishlar bilan boshlandi, bunda tashkilotning asosiy xususiyatlarini ko'rsatadi. tashkilotning faoliyati.
Amaliyotning ikkinchi bosqichi amaliyot rahbari rahbarligida korxonada buxgalteriya hisobi tizimi, tahlil va audit elementlarini o‘rganish bo‘ldi.
Ushbu hisobotda qo'yilgan vazifalar analitik, qiyosiy tadqiqot usullaridan foydalangan holda, shuningdek, tashkilotning ichki hujjatlarini o'rganish, asosiy hujjatlar, yuridik manbalar, monografiyalar va internet resurslaridan foydalangan holda buxgalteriya hisobi va hisobot registrlari.
Sanoat amaliyoti bo'yicha ushbu hisobotda moliyaviy-xo'jalik faoliyatini yuritish xususiyatlari, yillik hisobotlar ko'rib chiqiladi va tahlil qilinadi, tashkilotning asosiy moliyaviy ko'rsatkichlari MChJ "Zamonaviy biotexnologiyalar" MC ning moliyaviy hisobotlari asosida hisoblanadi. tashkilotning 2012 yildagi faoliyati baholandi.
Buxgalteriya hisobi va audit kafedrasi
Ishlab chiqarish amaliyoti hisoboti
MPZ "Tashlinskiy" MChJda buxgalteriya hisobi bo'yicha
To‘ldiruvchi: 33-guruh talabasi Buxgalteriya hisobi
va Novikova D.D.ning auditi.
Tekshirildi: Dusaeva E.M.
Orenburg 2013 yil
Kirish ………………………………………………………… ..
1. "Tashlinskiy" MPZ MChJning tashkiliy-iqtisodiy tavsifi ……………………………………………………
2. "Tashlinskiy" MPZ MChJda buxgalteriya hisobini tashkil etish ………………………………………………………
2.1. Korxonada asosiy vositalarni hisobga olish ………………………….
2.2. Kassadagi va bankdagi joriy hisobvaraqlardagi naqd pul mablag'larini hisobga olish …………………………………………………………….
2.3. Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish ……………….
2.4. Turli tashkilotlar va shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish ………….
2.5. Mehnatni hisobga olish va xodimlar bilan ish haqi bo'yicha hisob-kitoblar ……… ..
2.6. Boshqa operatsiyalar bo'yicha hisobdor shaxslar va xodimlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish ……………………………………………………
Xulosa……………………………………………………………..
Tashkiliy va iqtisodiy xususiyatlar
"Tashlinskiy" MChJ
"MPZ Tashlinskiy" MChJ yirik korxona bo'lib, uning asosiy yo'nalishi sutni qayta ishlashga qaratilgan. Korxona faoliyatining bu yo'nalishi tasodifan tanlanmagan. Orenburg viloyatining Tashlinskiy tumani uzoq vaqtdan beri sut ishlab chiqarishga ixtisoslashgan. Chorvachilik koʻp qirrali. Viloyat sut yetishtirish bo‘yicha yetakchilardan biri hisoblanadi. Bu yerda qoramollar koʻp.
Loyihani amalga oshirish uchun “Sutni qayta ishlash zavodi” MChJ Toshlinskiy yetarli miqdorda malakali ishchi kuchi, ishlab chiqarish maydonlari, shuningdek, asbob-uskunalar, inshootlar va transport vositalariga ega. Qabul qilish qarzga olingan pul korxonaning moddiy bazasini mustahkamlashga (ishlab chiqarish hajmini oshirishga) imkon beradi tayyor mahsulotlar va uning assortimenti ro'yxatini kengaytirish, yangi turdagi mahsulotlarni ishlab chiqarishni tashkil etish), bularning barchasi tayyor mahsulot tannarxini pasaytirish va iste'molchilar talabini to'liq qondirishga yordam beradi.
Sut ishlab chiqarish strategik yo'nalishlardan biridir Qishloq xo'jaligi Rossiya. Bunga Rossiya Federatsiyasining ba'zi hududlarida (shu jumladan Orenburg viloyatida) ekinlar uchun qulay iqlim ham, qishloq xo'jaligi erlarining katta maydonlari ham yordam beradi.
“Toshlinskiy MPZ MChJ ishlab chiqarish faoliyati” loyihasining maqsadi investitsiya resurslarini jalb qilish orqali yirik qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini qayta ishlash korxonalarini qoʻllab-quvvatlashdir ( bank krediti) aylanma mablag'larni ko'paytirish (ishlab chiqarish faoliyati uchun xom ashyo sotib olish).
Toshlinskiy sut zavodi haqida birinchi eslatma 1935 yil 1-avgustda Toshlinskiy viloyatining iqtisodiy va ijtimoiy rivojlanishi to'g'risidagi guvohnomada "Sanoat" bo'limida paydo bo'lgan.
Qaymoq zavodining asosiy faoliyati sutni qayta ishlash va sut mahsulotlarini ishlab chiqarish edi.
Urushdan oldingi, urush va urushdan keyingi yillarda Tashlinskiy Raimasloprom boshqaruvchilari: Turchenkov, Emelyanov, Karaulov.
1953 yil 2 yanvarda Toshlinskiy qaymoq zavodi tugatilib, uning vazifalari bosh qaymoq zavodlariga oʻtkazildi. Trudovskiy bosh qaymoq zavodi direktorlari P. Karaulov, D. Kolbasin, 1961 yildan Toshlinskiy bosh qaymoq zavodi direktori Mordoviya V.I.
1969-yil 26-sentabrda Toshlinskiy bosh sariyogʻ-pishloq zavodi Sorochinskiy sut zavodining filialiga aylandi. 1988 yil 18 yanvarda Toshlinskiy sut zavodi mustaqil korxonaga ajratildi.
Yillar davomida Sorochinskiy sut zavodining Toshlinskiy filiali va Toshlinskiy sut zavodining rahbarlari V.I.Mordovin edi. , Matyushkin A.I., Xudyakov I.I., Kolovernov V.I.
“Agrika” mas’uliyati cheklangan jamiyati Toshlin tumani hokimligi boshlig‘ining 1992 yil 26 iyundagi buyrug‘i bilan davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan. Viloyat fermer xo‘jaliklari shirkat ta’sischilari bo‘ldi. Hamkorlikning asosini tuman hokimligi va “Agrika” MChJga rahbarlik qilgan I.G.Raximqulovlar tashkil qilgan. 1994 yilda Glushchenko V.N. "Agrika" MChJ direktori bo'ldi. hamkorlikning asosiy faoliyati sutni qayta ishlash, sut mahsulotlari ishlab chiqarish va ularni sotish edi.
03/05/1996 ochildi va ro'yxatdan o'tkazildi Yopiq AKSIADORLIK jamiyati Orenburg viloyati Tashlinskiy tumani ma'muriyati buyrug'i bilan Tashlinskiy sutni qayta ishlash zavodi. Qayta ishlash sanoati shakllanishining og‘ir yillarida tuman hokimligi, fermer xo‘jaliklari rahbarlari va tadbirkor Deniskin A.M. narxlarni erkinlashtirish natijasida yuzaga kelgan moliyaviy taqchillik va tuman fermer xo‘jaliklarining to‘lovga layoqatsizligi tufayli bank kreditlaridan foydalana olmaslik sharoitida ko‘plab qishloq xo‘jaligi korxonalari uchun hayot yo‘liga aylangan “ishlab chiqarish-qayta ishlash-bozor” Tashlin biznes modelini yaratishga muvaffaq bo‘ldi. Aynan shu iqtisodiy model agrosanoat majmuasining ishlab chiqarish salohiyatini saqlab qolishga yordam berdi.
2000 yil 21 iyunda “Toshlin sutni qayta ishlash zavodi” YoAJ “Toshlin sutni qayta ishlash zavodi” mas’uliyati cheklangan jamiyatiga aylantirildi. A.M.Deniskin bosh direktor, A.I.Vershinin esa ijrochi direktor etib tayinlandi. Va 2012 yil iyun oyida Bityukov O.V. bosh direktor etib tayinlandi.
Korxona tashkil etilishi va rivojlanishining turli davrlarida eng yangi asbob-uskunalar o‘zlashtirilishi hamda mahsulotlarni qayta ishlash va ishlab chiqarishning yangi texnologiyalarini joriy etish hisobiga ishlab chiqarish hajmining ortishi, mahsulot sifatining yaxshilanishi kuzatildi. Tayyor mahsulotlar turlari ko'paydi, qadoqlashning yangi turlari va turlari paydo bo'ldi. Bozor iqtisodiyoti xomashyo yetkazib beruvchilar va tayyor mahsulot iste'molchilari bilan ishlashni tashkil etishga yangi talablarni qo'yadi. Tuman hokimligi va korxona rahbariyati tomonidan fermer xo‘jaliklaridan sut narxini sotib olish siyosatiga alohida e’tibor qaratilmoqda. Korxona sut haqini to‘lash uchun o‘z vaqtida mablag‘ ajratmoqda. 1993 yilda «Agrika» MChJ raisi Rahimqulov I.G. hamkorlik faoliyatini yangi biznes sifatida yoritish, Germaniya bilan hamkorlik namunasi (kazein sotish) uchun matbuot va televideniedan foydalana boshladi (mahalliy telekanalda hamkorlik faoliyati haqida film namoyish etildi).
Va 2000 yildan boshlab kompaniya o'z vaqtida marketing turlaridan faol foydalana boshladi: reklama, ommaviy axborot vositalari (matbuot, televidenie) tanlovlarda, qishloq xo'jaligi mahsulotlari ko'rgazmalarida kengayib, diplom va medallarni qo'lga kiritdi.
1996-1998 yillarda zavodda 5 turdagi, 1999-2000 yillarda 10 turdagi, 2010 yilda 38 turdagi mahsulot ishlab chiqarildi. Nafaqat mahsulot turi, balki mahsulot soni ham ortdi, korxona daromadi oshdi, ish haqi oshdi, foydaning bir qismi ishlab chiqarishni rivojlantirishga sarflandi. Tayyor mahsulotni sotishdan olingan daromad 1997 yildagi 24906 ming rubldan 2011 yilda 525020 ming rublgacha oshdi.
2004 yil yanvar oyida soatiga 6000 dona sirlangan tvorog pishloqlarining keng assortimentini ishlab chiqarish uchun Orenburg viloyatida o'xshashi bo'lmagan uskunalar o'rnatildi.
MPZ “Tashlinskiy” MChJ ishlab chiqarish salohiyatini yildan-yilga oshirib bormoqda. Korxonada mavjud texnologik uskunalar nafaqat Orenburg viloyati bozorida, balki undan tashqarida ham raqobatga bardosh bera oladigan yuqori sifatli mahsulotlarni ishlab chiqarish imkonini beradi.
"Tashlinskiy" MPZ MChJ bosh direktori "Tashlinskiy" MPZ MChJ korxonasini o'z ichiga olgan "Magistral" MChJga umumiy rahbarlikni amalga oshiradi.
Korxonaning ijrochi direktori korxonaning ishlab chiqarish, xo'jalik, moliyaviy-xo'jalik faoliyatini boshqaradi va hokazo.
Buxgalteriya xizmatini tashkil etish. Buxgalteriya shakli. MPZ "Tashlinskiy" MChJning hisob siyosati
"Tashlinskiy" MPZ MChJ bosh hisobchisi quyidagi funktsiyalarni bajaradi:
- tashkilot faoliyatining barcha masalalari bo'yicha xo'jalik va moliyaviy faoliyatining buxgalteriya hisobini tashkil qiladi va yuritadi;
- asosiy vositalar, tovar hisobini yuritadi moddiy qadriyatlar, tashkilot tomonidan qilingan xarajatlar, iqtisodiy va moliyaviy faoliyatini tahlil qilish;
- buxgalteriya hujjatlarini qabul qilish, nazorat qilish, hisobga olish va qayta ishlashni amalga oshiradi, yuritish uchun zarur hujjatlarni tayyorlaydi. bank operatsiyalari;
- byudjetga to'lovlarni, ijtimoiy sug'urta badallarini hisoblab chiqadi va o'tkazadi; ish haqi, soliqlar va boshqa to'lovlar;
- ichida kompilyatsiya beradi muddatlari tashkilotning buxgalteriya hisobi;
- buxgalteriya hujjatlarining saqlanishini nazorat qiladi;
- o'z xizmat vazifalarini bajarishda tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyati to'g'risidagi Rossiya Federatsiyasi qonunlari va boshqa me'yoriy hujjatlariga rioya qiladi. Buxgalteriya hisobini tashkil etish va xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishda qonun hujjatlariga rioya qilish uchun javobgarlik - tashkilot rahbari;
- buxgalteriya siyosatini shakllantirish, buxgalteriya hisobi, to'liq va ishonchli moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish uchun - tashkilotning bosh buxgalteri.
Bosh buxgalter amalga oshirilayotgan xo‘jalik operatsiyalarining qonun hujjatlariga muvofiqligini ta’minlaydi Rossiya Federatsiyasi, mulk harakati va majburiyatlarning bajarilishini nazorat qilish.
Xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish va buxgalteriya bo'limiga taqdim etish uchun bosh buxgalterning talablari zarur hujjatlar va ma'lumotlar tashkilotning barcha xodimlari uchun majburiydir.
Bosh buxgalterning imzosi bo'lmasa, pul va hisob-kitob hujjatlari, moliyaviy va kredit majburiyatlari haqiqiy emas deb hisoblanadi va ijro uchun qabul qilinishi mumkin emas.
Shuningdek, Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomga muvofiq, buxgalteriya bo'limining tuzilmasi va shtat jadvali korxona sharoitlari va xususiyatlaridan kelib chiqqan holda Bosh direktor tomonidan tasdiqlanadi.
Ijrochi direktorning xaridlar bo'yicha o'rinbosari viloyat va viloyatning xom ashyo etkazib beruvchilari (fermer xo'jaliklari, kolxozlar) bilan ishlash bilan shug'ullanadi.
Buxgalteriya bo'limi quyidagi funktsiyalarni bajaradi:
Asosiy vositalar buxgalteri asosiy vositalarning hisobini, ularni hisobdan chiqarish va sotib olingan asbob-uskunalarni hisobga olishni amalga oshiradi.
Materiallar stolining buxgalteri moddiy boyliklarni (yordamchi materiallarni qabul qilish, iste'mol qilish, avtotransport bo'limi uchun ehtiyot qismlar va ishlab chiqarish jarayonida ishlatiladigan boshqa materiallar) hisobini yuritadi.
Hisob-kitob stolining hisobchisi ish haqini ish vaqtini hisoblash jadvallari va ish haqi, tarif stavkalariga muvofiq amalga oshiradi. Tayyor mahsulotni ishlab chiqarish, sotish bo'yicha hisobchi assortimentdagi tayyor mahsulot iste'molchilariga schyot-fakturalar, schyot-fakturalar beradi, tayyor mahsulot va idishlarning omborga kelib tushishi va qaytishi hisobini yuritadi.
"Tashlinskiy" MPZ MChJ korxonasi faoliyat yuritadi:
- 1996 yil 29 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni; (bu kompaniya Rossiya Federatsiyasining 2011 yil 6 dekabrdagi 402-sonli Federal qonuni o'rniga federal qonunning eskirgan shaklini ishlatadi)
- Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 22 iyuldagi "Moliyaviy hisobot shakllari to'g'risida" buyrug'i;
- Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizom ", Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan;
- soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi.
24.07.2009 yildagi 212-FZ-sonli "Pensiyaga sug'urta badallari to'g'risida" Federal qonuni Federal fond majburiy tibbiy sug'urta va hududiy majburiy sug'urta fondlari tibbiy sug'urta»
- 24.07.1998 yildagi 125-FZ-son "Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urta to'g'risida" Federal qonuni.
Korxonada buxgalteriya hisobining asosiy vazifalari:
Tashkilot faoliyati to'g'risida ishonchli va to'liq ma'lumotni shakllantirish mulk holati, moddiy, mehnat va foydalanish ustidan nazoratni ta'minlash moliyaviy resurslar tasdiqlangan me’yorlar, standartlar asosida moliya-xo‘jalik faoliyatidagi salbiy holatlarning o‘z vaqtida oldini olish, ichki zaxira va manbalarni aniqlash va safarbar etish.
Shuningdek, Rossiya Federatsiyasining "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonuniga muvofiq, buxgalteriya hisobi va hisobotini tashkil etish tizimi:
¾ biznes jarayonlari to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini ta'minlash va moliyaviy natijalar,
¾ mulkning mavjudligi va harakati ustidan nazoratni ta'minlash;
¾ xo'jalik-moliyaviy faoliyatdagi salbiy hodisalarning o'z vaqtida oldini olish va ichki iqtisodiy zaxiralarni aniqlashni ta'minlash.
Korxonada buxgalteriya hisobini yuritish uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Hisoblar rejasi asosida ishchi hisoblar rejasi ishlab chiqilgan. Tadbirkorlik operatsiyalari tomonidan qayd etiladi ikki tomonlama kirish buxgalteriya hisobining ishchi schyotlar rejasiga kiritilgan o'zaro bog'langan buxgalteriya hisoblari bo'yicha.
Korxonada buxgalteriya hisobini xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirmasdan amalga oshirish mumkin emas. Barcha xo'jalik operatsiyalari tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtiriladi, ular birlamchi buxgalteriya hujjatlari bo'lib xizmat qiladi, ular asosida xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.
Birlamchi hujjatlar, agar ular birlashtirilgan shakllar albomlarida mavjud bo'lgan shakllar bo'yicha tuzilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.
2. Korxonada buxgalteriya hisobini tashkil etish
2.1 Korxonada asosiy vositalarni hisobga olish
Asosiy vositalarni hisobga olish bo'yicha birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi barcha mulkchilik shaklidagi yuridik shaxslarga nisbatan qo'llaniladi (bundan mustasno). kredit tashkilotlari va byudjet muassasalari), Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 2003 yil 21 yanvardagi 7-sonli qarori tasdiqlangan.
Asosiy fondlar ishlab chiqarish jarayonida qayta-qayta ishtirok etuvchi, o‘zining tabiiy shaklini saqlab qolgan mehnat vositalaridir va ularning qiymati eskirishi bilan ishlab chiqarilgan mahsulotga qismlarga bo‘lib o‘tadi.
Tashkilotning buxgalteriya hisobidagi asosiy vositalari uchun xizmat muddati 1 yildan (12 oy) ortiq bo'lgan mol-mulk. Mulkni asosiy vositalarga kiritishda PBU 6/01 "Asosiy vositalarni hisobga olish" da belgilangan mezonlar qo'llaniladi.
Asosiy vositalar 01 «Asosiy vositalar» schyotida hisobga olinadi. Analitik hisob asosiy vositalar guruhlari sharoitida amalga oshiriladi.
Qiymati 40 000 rublgacha bo'lgan va xizmat qilish muddati 12 oydan ortiq bo'lgan asosiy vositalar buxgalteriya hisobida ularning to'liq qiymati bo'yicha, ularni ishga tushirish bilan bir vaqtda tarqatish xarajatlariga hisobdan chiqarish kerak. Qilish uchun soliq hisobi yuqorida qayd etilgan asosiy vositalar amortizatsiya qilinadigan mulkka tegishli emas va ular ishga tushirilishi bilanoq to‘liq hajmda moddiy xarajatlar sifatida tan olinadi.
Asosiy vositalarning qiymati amortizatsiya hisobiga qoplanadi.
Ga binoan hisob siyosati MChJ MPZ "Tashlinskiy" buxgalteriya hisobida amortizatsiya olinadi chiziqli yo'l chiziqli vositalarning barcha guruhlari uchun. Soliq hisobi maqsadlari uchun hisoblash usuli istisnosiz barcha amortizatsiya guruhlari uchun qo'llaniladi.
Aktlarda ob'ektning nomi, zavod tomonidan ishlab chiqarilgan yili, ob'ektning qisqacha tavsifi, dastlabki qiymati, ob'ektga berilgan inventar raqami, ob'ektdan foydalanish joyi va boshqa zarur ma'lumotlar ko'rsatilgan. analitik hisob Asosiy vositalar.
Ro'yxatga olingandan keyin asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish dalolatnomasi korxonaning buxgalteriya bo'limiga o'tkaziladi. Aktga ushbu ob'ektga tegishli texnik hujjatlar (pasport, chizmalar va boshqalar) ilova qilinadi.
Qabul qilingan asbob-uskunalar asbob-uskunalarni qabul qilish dalolatnomasi (OS-14-shakl), va uni o'rnatish uchun etkazib berish - uskunani o'rnatish uchun qabul qilish va topshirish dalolatnomasi (OS-15 shakl) bilan rasmiylashtiriladi.
Ushbu hujjatlar asosida buxgalteriya bo'limi asosiy vositalarning inventar kartalariga tegishli yozuvlarni kiritadi, shundan so'ng texnik hujjatlar korxonaning texnik yoki boshqa bo'limlariga o'tkaziladi.
Akt tashkilot rahbari tomonidan tasdiqlanadi. Asosiy vositalarni boshqa tashkilotga o'tkazishda dalolatnoma ikki nusxada - asosiy vositalarni topshiruvchi va qabul qiluvchi tashkilot uchun tuziladi.
Asosiy vositalarni tugatish dalolatnomalarida ob'ektning texnik holati va tugatilish sababi, boshlang'ich qiymati, amortizatsiya miqdori, tugatish xarajatlari, ob'ektni tugatishdan olingan materialning qiymati (tugatishdan olingan daromadlar) ko'rsatiladi. tugatish), tugatish natijasi, tushumning tugatish xarajatlaridan yoki xarajatlarning tushum miqdoridan oshib ketishi.
Asosiy vositalarni analitik hisobga olishning asosiy reestri asosiy vositalarni hisobga olish uchun inventar kartochkalar hisoblanadi. Inventar kartaning orqa tomoni qisqacha individual tavsif uchun mo'ljallangan. Inventar kartalarning old tomonida ob'ektning nomi va inventar raqami, chiqarilgan yili, qabul qilish dalolatnomasining sanasi va raqami, joylashgan joyi, to'liq qiymati, eskirish normalari, xarajatlar kodi (amortizatsiya summalarini kiritish uchun), amortizatsiya miqdori ko'rsatilgan. ob'ektni qabul qilish yoki qayta baholash sanasidan boshlab. Keyinchalik, har bir kapital ta'mirlash sanasi va narxi, ob'ektning ichki harakati va nafaqaga chiqish sababi kartada qayd etiladi.
Kam miqdordagi asosiy vositalarga ega bo'lgan tashkilotlarda ob'ekt hisobi asosiy vositalarni inventarizatsiya qilish kitobida (OS-11-shakl) tashkil etilishi mumkin. Kitobdagi yozuvlar asosiy vositalarning tasniflash guruhlari (turlari) va ularning joylashuvi bo‘yicha amalga oshiriladi.
Inventar kartochkalar (kitoblar) birlamchi hujjatlar (qabul qilish dalolatnomalari, texnik pasportlar va boshqalar) asosida to'ldiriladi, keyinchalik ular korxonaning tegishli bo'limiga kvitantsiyaga topshiriladi.
Korxonaga mulk huquqi asosida tegishli bo‘lgan asosiy vositalarning mavjudligi va harakatining sintetik hisobi quyidagi schyotlar bo‘yicha amalga oshiriladi: 01 «Asosiy vositalar» (faol); 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi" (passiv).
2.3 Bankdagi naqd va joriy hisobvaraqlardagi naqd pullarni hisobga olish
MChJ MPZ "Tashlinskiy" korxonasi etkazib beruvchilar, xaridorlar va uning xodimlari, shuningdek, davlat (byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar) bilan iqtisodiy aloqalarga ega va ular bilan hisob-kitob munosabatlariga ega. Asosan, barcha turdagi tashkilotlar o'rtasidagi hisob-kitoblar naqd pulsiz, ya'ni banklarda hisobvaraqlar ochish orqali amalga oshiriladi. Demak, banklar hisob-kitob operatsiyalarida vositachilardir.
Naqd hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun MChJ MPZ "Tashlinskiy" kassaga ega va belgilangan shaklga muvofiq kassa kitobini (6-ilova) yuritadi. Korxona rahbariyati bankka uning joriy hisobvarag'idan pul mablag'larini qabul qilishda ushbu pul mablag'larini qanday maqsadda sarflashni ko'rsatishi shart. Kompaniya tomonidan banklarda olingan naqd pullar faqat chekda ko'rsatilgan maqsadlar uchun sarflanadi.
Naqd pul hisobdor shaxslarga MChJ MPZ "Toshlinskiy" korxonasining kassasidan beriladi, ammo korxonalarda kassa vaqtincha bo'lmagan taqdirda, bank bilan kelishilgan holda korxona buxgalteriga berishga ruxsat beriladi - IP Mogar. yoki ularning o‘rnini bosuvchi shaxslarga to‘g‘ridan-to‘g‘ri bank kassasidan naqd pul yechib olish uchun cheklar.
Korxona kassasi tomonidan naqd pulni qabul qilish bosh buxgalter yoki korxona rahbarining yozma buyrug'i bilan vakolat berilgan shaxs tomonidan imzolangan kiruvchi kassa orderlari (No KO-1 shakl) (ilova) bo'yicha amalga oshiriladi. . Bosh buxgalter yoki buning uchun vakolatli shaxs va kassir tomonidan imzolangan, kassir muhri (shtampi) yoki nazorat-kassa mashinasining muhri bilan tasdiqlangan kirish kassa buyrug'iga pul qabul qilinganligi to'g'risidagi kvitansiya beriladi. Kvitansiya vaucheri korxona mahsulotini xaridorlari, kompaniya tomonidan ko‘rsatiladigan xizmatlardan foydalanuvchilarning kassaga pul mablag‘larini kiritilishida va shunga o‘xshash boshqa hollarda beriladi. Korxona xodimlari vaucherlarni sotib olayotganda, xizmat safarida avans to'lovi qoldig'ini qaytarib, kassaga pul qo'yadi.
Masalan, 2013-yil 9-iyulda «Tashlinskiy MPZ» MChJda 88-sonli kiruvchi kassa orderiga asosan buxgalter Mogar Inna Vladimirovna tomonidan imzolangan korxona kassasiga 34505 rubl 83 tiyin kiritilgan.(Hisob krediti bo‘yicha). 62.1) (ilova). Pul kassaga kiritilganda kvitansiya vaucheri berildi.
Korxonaning nazorat-kassa mashinalaridan pul berish pul mablag'larini qabul qilish, taqdim etish yoki tegishli ravishda rasmiylashtirilgan boshqa hujjatlar (ish haqi (hisob-kitob va to'lov)) to'g'risidagi taqdim etilgan arizaga muvofiq naqd pul chiqarish orderlari (NO-2 shakl) bo'yicha amalga oshiriladi. , pul, hisobvaraq va boshqalarni berish uchun ariza) ushbu hujjatlarga harajat kassa orderining rekvizitlari ko'rsatilgan muhr qo'yish orqali. Miqdori so'z bilan ko'rsatilgan pulni qabul qilish to'g'risidagi kvitansiya oluvchi tomonidan faqat o'z siyohi yoki sharikli qalam bilan yoziladi. Bunday holda, qo'shimcha tuzatishlarga yo'l qo'ymaslik uchun summa katta harf bilan yoziladi.
Pul berish uchun hujjatlar korxona rahbari, bosh buxgalteri yoki bunga vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak. Naqd pul chiqish talonlariga ilova qilingan hujjatlar, ko'chirmalar, schyot-fakturalar va boshqalarda korxona rahbarining ruxsatnoma yozuvi bo'lgan hollarda, uning naqd pul chiqish vaucherlarida imzosi bo'lishi shart emas.
Markazlashtirilgan buxgalteriya bo'limlarida berilgan ish haqining umumiy summasiga bittadan naqd pul chiqarish buyrug'i tuziladi, ularning sanasi va raqami har bir to'lov (yoki ish haqi) dalolatnomasiga qo'yiladi. Xarajat kassa orderi yoki uni almashtiruvchi hujjatni jismoniy shaxsga berishda kassir oluvchining shaxsini tasdiqlovchi hujjat (pasport yoki boshqa hujjat) taqdim etilishini talab qiladi, hujjatning nomi va raqamini yozadi, kim tomonidan va u qachon berilgan va oluvchining chekini olib qo'yadi.
Masalan, MChJ MPZ "Tashlinskiy" korxonasida 2013 yil 9 iyul holatiga ko'ra, bosh direktor Bityukov O.V. tomonidan imzolangan kreditni to'lash uchun 16500 rubl miqdorida kassa buyrug'i berilgan. (73.1 debeti bo'yicha) (ilova)
Kassa kitobini yuritish va pulni saqlashda ma'lum qoidalarga rioya qilish kerak:
Korxona tomonidan naqd pulning barcha tushumlari va yechib olishlari kassa kitobida qayd etiladi, kassa kitobi 1C Enterprise dasturida saqlanadi.
Kassa daftaridagi yozuvlar kassir tomonidan har bir buyurtma yoki uning o'rnini bosuvchi boshqa hujjat uchun pul qabul qilingandan yoki berilgandan so'ng darhol amalga oshiriladi. Har kuni ish kunining oxirida kassir kunlik operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, keyingi sanada kassadagi pul qoldig'ini ko'rsatadi va kassir hisoboti sifatida buxgalteriya bo'limiga ikkinchi vaucherni (nusxasini) o'tkazadi. kun uchun kassa kitobidagi yozuvlar) tushumlar va xarajatlar bilan kassa hujjatlari kassa kitobidagi kvitansiyaga qarshi.
Kassa daftarchasi (Ilova) (shakl No KO-4) kassada tashkilot tomonidan naqd pul mablag'larini qabul qilish va olishni hisobga olish uchun ishlatiladi. Kassa kitobi raqamlangan, bog'langan va oxirgi sahifada muhrlangan bo'lishi kerak, bu erda "_______ varaqlar raqamlangan va bu kitobda bog'langan" yozuvi. Kassa daftaridagi bog'langan varaqlarning umumiy soni tashkilot rahbari va bosh buxgalterining imzolari bilan tasdiqlanadi. (Ilova)
Kassa kitobining har bir varag'i 2 ta teng qismdan iborat: ulardan biri (gorizontal o'lchov bilan) kassir tomonidan birinchi nusxa sifatida, ikkinchisi (gorizontal o'lchagichlarsiz) kassir tomonidan kassirdan ikkinchi nusxa sifatida to'ldiriladi. old va orqa tomonlarini siyoh yoki sharikli qalam bilan uglerod qog'ozi orqali. Varaqlarning birinchi va ikkinchi nusxalari bir xil raqamlar bilan raqamlangan. Varaqlarning birinchi nusxalari kassa kitobida qoladi. Varaqlarning ikkinchi nusxalari yirtilgan bo'lishi kerak, ular kassir hisoboti bo'lib xizmat qiladi va kun oxirigacha yirtilmaydi.
Yozuvlar naqd pul operatsiyalari varaqning ajralmaydigan qismining old tomonida "kun boshidagi balans" qatoridan keyin boshlanadi.
Ilgari, varaq kesilgan chiziq bo'ylab egilib, varaqning yirtiladigan qismini varaqning kitobda qolgan qismi ostiga qo'yadi. "O'tkazish" dan keyin yozuvlarni saqlash uchun varaqning olinadigan qismi varaqning ajralmaydigan qismining old tomoniga joylashtiriladi va yozuvlar ajralmaydigan qismining teskari tomonining gorizontal o'lchagichlari bo'ylab davom ettiriladi. varaq.
Buxgalteriya hisobida kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun 50 «Kassir» hisobvarag'idan foydalaniladi. Hisob faol, oy boshidagi mablag‘larning mavjudligi 50-schyotning dastlabki qoldig‘ida ko‘rsatiladi, kassirga tushgan mablag‘lar shu hisobvaraqning debetiga o‘tkaziladi, kassadagi mablag‘lar xarajatlari 50-schyot kreditlanadi. Naqd pul tushumlari yoki chiqimlarini ta'minlaydigan 50-schyot bilan bog'langan barcha hisobvaraqlar ularning holatini biz 50 hisobini ishlatadigan qismning qarama-qarshi qismida aks ettiradi.
Ish kunining oxirida kassir markaziy buxgalteriya bo'limiga kassa kitobi (ilova) va kirim va xarajatlar hujjatlarining nusxalarini beradi. Buxgalter hujjatlardagi yozuvlarning bir-biriga mos kelishini tekshiradi va amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalariga muvofiq yozuvlar kiritadi. Oyning oxirida barcha to'plangan hujjatlar tekshiriladi va mavjud miqdorlar qo'shiladi. Qabul qilingan summalar bo'yicha buxgalter 50-«Tashkilotlar kassiri» schyotining krediti bo'yicha 1-sonli jurnal-orderga va ko'chirmada xuddi shu schyotning debetiga yozuvlar kiritadi. Bunday holda, kassaga pul mablag'larining kelib tushishi e'lonlar orqali aks ettiriladi:
2-jadval. 50-schyot bo'yicha schyotlar korrespondensiyasi (Kassir)
Debet
Kredit
1
Kassadan tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'iga pul mablag'larini kiritish hisobga olinadi
50
51
2
Yetkazib beruvchiga ortiqcha to'langan mablag'lar miqdori tashkilotning kassasida hisobga olingan
50
60
3
Xizmatlar uchun to'lov hisobiga tashkilotning kassiriga mablag'larning kelib tushishi aks ettirilgan
50
62
4
Hisobdor shaxs tomonidan foydalanilmagan mablag'larni tashkilotning kassasiga qaytarish hisobga olinadi
50
71
5
Tashkilotning kassasidan to'langan ish haqi miqdori aks ettiriladi
70
50
Korxonaning joriy hisobvarag'iga ko'rsatilgan xizmatlardan tushgan tushumlar, bank kreditlari, debitorlik qarzlari (qarzdorlarimizdan qarzlarni to'lash), barcha turdagi avanslar, naqd pulda to'lashda kassadan naqd pul va hokazo.
Naqd pulsiz to'lovlarning barcha turlari joriy hisobvaraqdan amalga oshiriladi, ish haqini to'lash uchun, sayohat va biznes xarajatlarini to'lash uchun summalar beriladi va hokazo. Naqd pul olish kompaniyaning arizasiga muvofiq amalga oshiriladi - choraklik kassa rejasi deb ataladigan, chorak boshlanishidan oldin bankka taqdim etiladi va naqd pul olishni rejalashtirish imkonini beradi.
Barcha bank operatsiyalari standart birlamchi hujjatlar bilan rasmiylashtiriladi.
To'lov topshirig'i uning shaklida ko'rsatilgan summani kompaniya hisobvarag'idan oluvchining joriy hisob raqamiga o'tkazish uchun ishlatiladi. Bu haqiqatan ham bankka etkazib beruvchilarga, moliya organlariga va boshqa tashkilotlarga pul o'tkazish to'g'risidagi buyruqdir.
Hisobchi chop etadi to'lov topshirig'i bir necha nusxada, u ko'rsatadi:
¾ to'lovchi va uning banki rekvizitlari;
¾ oluvchi va uning banki rekvizitlari;
¾ so'z va raqamlardagi miqdor;
¾ To'lovning maqsadi (u tuzilganligi uchun - shartnoma raqami yoki uning matni).
To'lov topshiriqnomasi shakli standart bo'lib, uning parolini hal qilishda barcha kerakli ma'lumotlarga ega (har bir satr ostida ushbu qatorga nima kiritilishi kerakligi haqida ko'rsatma mavjud). Bunday holda, siz tashkilotingiz kodini kod tasniflagichi va oluvchi va to'lovchining barcha ma'lumotlariga muvofiq bilishingiz kerak.
Buxgalter hisob-kitob hisobvarag'i bo'yicha 51 "Hisob-kitob schyoti" schyoti bo'yicha operatsiyalarni hisobga oladi. Bu faol hisobvaraq bo'lib, uning debetida oy boshidagi bo'sh mablag'lar qoldig'i (hisobvaraqning ochilish qoldig'i), kompaniya hisobvarag'iga xaridorlar va mijozlardan olingan mablag'lar, olingan kreditlar va naqd puldan o'tkazilgan naqd pul tushumlari aks ettiriladi. stol.
Joriy hisobvarag'iga naqd pul limitidan ortiq mablag'lar tushadi. Bunday holda, naqd pul o'tkazish to'g'risida e'lon qilish kerak. Unda tashkilot va unga xizmat ko'rsatuvchi bankning tafsilotlari, shuningdek kiritilgan mablag'lar va badal manbalari aks ettiriladi.
Bankning har bir mijozi o'zining shaxsiy hisob raqamiga ega, shuning uchun u bo'yicha amalga oshirilgan har qanday operatsiya uchun bank mijozga hisobvaraqdagi mablag'lar to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni aks ettiruvchi ko'chirma berishga majburdir.
Boshqa tashkilotlar bilan naqd pulsiz hisob-kitoblar amalga oshirilgan taqdirda, kompaniya to'lov topshirig'ini (ilova) yoki to'lov talabnomasi-orderini to'ldiradi. Ushbu hujjat mashina matni bilan to'ldiriladi. Unda to‘lovchi va oluvchining rekvizitlari, ularga xizmat ko‘rsatuvchi banklar, o‘tkazilgan summalar, operatsiya asoslari aks ettiriladi.
Kompaniyaning joriy hisobvarag'ida bo'sh mablag'lar va sotilgan mahsulot, bajarilgan ishlar va xizmatlar uchun tushumlar va boshqa kreditlar jamlanadi.
Bank tomonidan ushbu hisobvaraqdan pul berish, shuningdek, naqd pulsiz pul o‘tkazmalari joriy hisobvaraq egasining korxona buyrug‘i asosida yoki uning roziligi (aksept) bilan amalga oshiriladi.
Maxsus hollarda bank boshqa tashkilotlarning hujjatlari bo'yicha joriy hisobvarag'idan mablag'larni majburiy ravishda olib qo'yadi. Masalan, buyurtma bo'yicha moliya organlari muvofiq muddati o‘tkazib yuborilgan soliq va yig‘imlar summalari o‘tkaziladi ijro farmoyishlari, Davlat arbitrajining buyruqlari - qanoatlangan da'volar miqdori va boshqalar. Bundan tashqari, bank o'z tashabbusi bilan kompaniyaning joriy hisobvarag'idan mablag'larni o'z buyrug'isiz (masalan, kreditlar bo'yicha foizlar, muddati o'tgan kreditlar bo'yicha summalar, u tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar uchun) hisobdan chiqarishi mumkin.
MChJ MPZ "Tashlinskiy" vaqti-vaqti bilan bankdan joriy hisobvaraqdan ko'chirma oladi, ya'ni. hisobot davrida u tomonidan amalga oshirilgan operatsiyalar ro'yxati. Bank ko'chirmasiga boshqa korxona va tashkilotlardan olingan, ular asosida mablag'lar kreditga yoki hisobdan chiqarilgan hujjatlar, shuningdek korxona tomonidan berilgan hujjatlar ilova qilinadi.
Joriy hisobvaraqdan ko'chirma kompaniyaning bank tomonidan ochilgan shaxsiy hisobvarag'ining ikkinchi nusxasi hisoblanadi. Korxonalarning mablag'larini saqlab, bank o'zini korxonaning qarzdori (uning kreditorlik qarzi) deb hisoblaydi, shuning uchun joriy hisobvaraqdagi mablag'lar qoldig'i va tushumlari joriy hisobvaraqning krediti bo'yicha hisobga olinadi va uning qarzining kamayishi ( hisobdan chiqarish, naqd pul olish) - debet bo'yicha. Hisobotlarni qayta ishlashda buxgalter ushbu xususiyatni eslab qolishi va joriy hisobvaraqning debeti bo'yicha kreditlangan summalar va qoldiqni, ssuda bo'yicha hisobdan chiqarishni qayd etishi kerak. Joriy hisobvaraqdan ko'chirma ma'lum ko'rsatkichlarga ega bo'lib, ularning ba'zilari bank tomonidan kodlangan va bir xil kodlar kompaniya tomonidan qo'llaniladi.
Bankdan olingan ko'chirma tekshiriladi va rasmiylashtiriladi: barcha tasdiqlovchi hujjatlar tanlanadi, vakillik hisobvaraqlari biriktiriladi, mashina va asbob-uskunalarni saqlash va ulardan foydalanish xarajatlari, umumiy ishlab chiqarish va muomaladagi umumiy xo'jalik xarajatlari, byudjet bilan hisob-kitoblar va boshqalar. Bundan tashqari, maqola kodlari ham qo'shiladi. Bu zarur, chunki ko'plab hisoblar uchun analitik hisob maqolalar kontekstida tashkil etilgan.
Amaliyotlar summalari bo‘yicha tekshirilgan ko‘chirma maydonlarida va hujjatlarda 51-“Joriy hisob” hisobvarag‘iga mos keladigan hisobvaraqlar kodlari qo‘yiladi, hujjatlarda uning ko‘chirmadagi yozuvining tartib raqami ham ko‘rsatiladi. Ushbu ma'lumotlar pul mablag'larining harakatini nazorat qilish, buxgalteriya ishlarini avtomatlashtirish, sertifikatlar, cheklar va hujjatlarni keyinchalik saqlash uchun zarurdir. Ekstraktlarni tekshirish va qayta ishlash ular olingan kunida amalga oshirilishi kerak.
51-“Joriy hisob” hisobvarag‘idan foydalangan holda amalga oshirilgan xo‘jalik operatsiyalari:
3-jadval. 51-schyot bo'yicha schyotlar korrespondentsiyasi (Joriy hisob)
Tadbirkorlik bitimining mazmuni
Debet
Kredit
1
Xaridorlardan pul oldi
51
62/1
2
Pul mablag'lari kassadan bankka o'tkazildi
51
50
3
qisqa muddatli kreditlar va ssudalar oldi
51
66
4
Kreditorlardan ular tomonidan taqdim etilgan qisqa muddatli kreditlar yoki boshqa qarz mablag'lari uchun olingan mablag'lar
51
66/1
5
Joriy hisobvaraqdan yetkazib beruvchiga avans o‘tkazildi
60
51
Joriy schyot bo'yicha operatsiyalarning sintetik hisobini korxonaning buxgalteriya bo'limi 51 "Joriy hisob" schyotida yuritadi. Ushbu schyotning kreditida korxonaning moddiy boyliklar (xizmatlar) yetkazib beruvchilar, bajarilgan ishlar uchun pudratchilar, byudjet, olingan kreditlar bo‘yicha bank, ijtimoiy sug‘urta organlari va boshqa kreditorlar oldidagi qarzlarini to‘lash bo‘yicha pul mablag‘lari aks ettiriladi. korxonaga kassada naqd pulda berilgan summalar.
2.3 Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish
Birlamchi hujjatlar buxgalteriya hisobi va hisoboti to'g'risidagi nizom va Rossiya Federatsiyasi talablariga muvofiq tuzilishi va quyidagi majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:
¾ hujjatning nomi (shakl);
¾ shakl kodi;
¾ tuzilgan sana;
¾ biznes operatsiyalarining mazmuni;
¾ xo'jalik operatsiyalarini o'lchash vositalari (natura va pul ko'rinishida);
Agar kerak bo'lsa, asosiy hujjatlarga qo'shimcha ma'lumotlar kiritilishi mumkin.
Ushbu hujjatlarni yaratgan va imzolagan shaxslar hujjatlarning o'z vaqtida va to'g'ri tuzilganligi, ularning buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun o'z vaqtida topshirilishi, hujjatlardagi ma'lumotlarning ishonchliligi uchun javobgardir.
Savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarish operatsiyalarini hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha birlamchi hujjatlar audit oxirida uch yil davomida normativ ro'yxatga muvofiq saqlanadi. Nizolar, kelishmovchiliklar, tergov va sud ishlari bo'yicha dastlabki hujjatlar yakuniy qaror qabul qilingunga qadar saqlanadi.
Tovarlarning etkazib beruvchidan iste'molchiga o'tishi tovarlarni etkazib berish shartlari va tovarlarni tashish qoidalarida ko'zda tutilgan yuk tashish hujjatlari bilan rasmiylashtiriladi: yuk xati, yuk xati, temir yo'l jo'natma hujjati, schyot-faktura yoki schyot-faktura. Ham kiruvchi, ham chiquvchi hujjat rolini o'ynashi mumkin bo'lgan yo'l-yo'riq varaqasi tovarlarni ombordan chiqarishni ro'yxatdan o'tkazishda, savdo tashkilotida tovarlarni qabul qilishda moddiy javobgar shaxs tomonidan berilishi kerak. Hisob-fakturada bayonotning raqami va sanasi ko'rsatilgan; yetkazib beruvchi va xaridorning nomi; nomi va qisqa Tasvir mahsulot, uning miqdori (birliklarda), narxi va umumiy qiymat(shu jumladan qo'shilgan qiymat solig'i) tovarlarni chiqarish. Yuk varaqasi tovarlarni topshirgan va qabul qilgan moddiy javobgar shaxslar tomonidan imzolanadi hamda yetkazib beruvchi va oluvchi tashkilotlarining dumaloq muhrlari bilan tasdiqlanadi. Berilgan schyot-faktura nusxalarining soni xaridor tomonidan tovarni qabul qilish shartlariga, etkazib beruvchining tashkilot turiga, tovarni topshirish joyiga va boshqalarga bog'liq.
Qabul qilingan tovarlarni joylashtirish qo'shimcha hujjatga muhr bosish yo'li bilan rasmiylashtiriladi: yuk xati (ilova), schyot-faktura (ilova), schyot-faktura va olingan tovarlarning miqdori yoki sifatini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar.
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish uchun 10-“Materiallar” schyotidan foydalaniladi. Ushbu hisob uchun quyidagi subschyotlar ochiladi:
10-1 - materiallar
10-3 - yoqilg'i
10-5 - ehtiyot qismlar
10-6 - boshqalar
10-8 - qurilish materiallari
10-9 - inventarizatsiya
Qabul qilingan materiallarni kapitallashtirish schyot-faktura va xarid kitobida ro'yxatga olingan schyot-faktura asosida amalga oshiriladi. Xarid qilingan materiallar maqsadli va darhol foydalanilganligi sababli, ular sotib olingan bahoda kapitallashtiriladi va xuddi shu qiymatda hisobdan chiqariladi. Shunday qilib, sotib olingan tovarlar omborda saqlanmaydi. Ombordan mahsulotlar limitli qabul qilish kartasi va xo‘jalikdagi hisob-faktura asosida chiqariladi.
Tovar-moddiy zaxiralarni chiqarishda, tovarlarni hisobdan chiqarishda buxgalteriya hisobi uchun buxgalteriya hisobi usuli qo'llaniladi. o'rtacha xarajat... Materiallarni hisobdan chiqarish hisobdan chiqarish guvohnomasi bilan rasmiylashtiriladi. Akt tashkilot rahbari tomonidan imzolanadi.
Moddiy boyliklarni hisobga olish uchun MPZ "Tashlinskiy" MChJda men quyidagi birlamchi hujjatlarni o'rganib chiqdim va taqdim etdim:
1) Ishonchnoma (No M-2 shakl) (Ilova)
U etkazib beruvchi tomonidan berilgan moddiy boyliklarni, schyot-faktura, shartnoma, buyurtma, kelishuvni olishda shaxsning tashkilotning ishonchli vakili sifatida harakat qilish huquqini rasmiylashtirish uchun ishlatiladi.
Ishonchnoma bir nusxada tashkilotning buxgalteriya bo'limi tomonidan tuziladi va oluvchiga qabul qilinadi.
Tashkilotda ishlamaydigan shaxslarga ishonchnomalar berishga yo'l qo'yilmaydi. Ishonchnoma to'liq to'ldirilgan bo'lishi va uning nomiga berilgan shaxsning imzosi namunasi bo'lishi kerak. Emissiya muddati odatda 15 kun. Rejalashtirilgan to'lovlar tartibida inventar buyumlarni olish uchun ishonchnoma bir kalendar oyi uchun berilishi mumkin.
2) Kvitansiya buyrug‘i (№ M-4 shakl) (ilova)
U etkazib beruvchilardan yoki qayta ishlashdan keladigan materiallarni hisobga olish uchun ishlatiladi. Bir nusxada kirim orderi moddiy javobgar shaxs tomonidan qimmatbaho buyumlar omborga kelgan kuni tuziladi. Haqiqiy qabul qilingan qiymatlar miqdori uchun kvitansiya orderi berilishi kerak.
Buyurtmani kassir va bosh buxgalter, u yo'qligida esa rahbar imzolaydi ( yakka tartibdagi tadbirkor). Imzoni dekodlashda familiya va bosh harflarni ko'rsatish kifoya.
Pulni olgandan so'ng, kassir yoki tadbirkor barcha ma'lumotlarning to'g'riligini, bosh buxgalterning imzosi mavjudligini, raqamlar va so'zlardagi summalarning muvofiqligini, barcha ko'rsatilgan hujjatlarning ilova qilinishini tekshirishi kerak. Kvitansiyada kassir o'z imzosini, tashkilotning muhrini (PKOning bir qismini olish uchun) qo'yadi va naqd pulni qabul qilish sanasini ko'rsatadi.
3) kam qiymatli va eskirgan narsalarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi akt. (shakl No MB-8)
U eskirgan va keyingi foydalanish uchun yaroqsiz hisobdan chiqarishni ro'yxatdan o'tkazish uchun ishlatiladi.
Komissiya tomonidan bir nusxada tuziladi. Hisobdan chiqarilgan buyumlar omborxonaga qoldiq uchun topshirilgandan so'ng, omborchining kvitansiyasi bilan dalolatnoma buxgalteriya bo'limiga topshiriladi. Yoniq turli xil turlari kam baholi va tez eskiruvchi buyumlarning bekor qilish dalolatnomalari alohida tuziladi.
4) Talab - yo'l varaqasi (M-11 shakl). (Ilova)
U tashkilot ichidagi moddiy boyliklarning tarkibiy bo'linmalari yoki moliyaviy javobgar shaxslar o'rtasidagi harakatini hisobga olish uchun ishlatiladi.
Ikki nusxada konosament moddiy boyliklarni topshiruvchi ushbu birlikning moddiy javobgar shaxsi tomonidan topshiriladi. Bir nusxasi qiymatlarni hisobdan chiqarish uchun asos bo'lib xizmat qiladi, ikkinchisi esa qiymatlarni joylashtirish uchun qabul qiluvchi ombor uchun.
Yo'l varaqasi moddiy jihatdan imzolanadi mas'ul shaxslar, materiallar harakatini qayd etish uchun buxgalteriya bo'limiga topshiring.
2.4 Turli tashkilotlar va shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish
Naqd pulsiz hisob-kitoblar Markaziy bankning 2002 yil 3 oktyabrdagi "2-P" Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz to'lovlar to'g'risida "2003 yil 3 mart, 2004 yil 11 iyundagi o'zgartirishlar bilan to'g'risidagi nizom asosida amalga oshiriladi.
Qoidalar naqd pulsiz hisob-kitoblarning quyidagi shakllariga nisbatan qo‘llaniladi:
a) to'lov topshiriqnomalari bo'yicha hisob-kitoblar;
b) akkreditiv bo'yicha hisob-kitoblar;
v) cheklar bo'yicha hisob-kitoblar;
d) inkasso uchun to'lovlar.
To‘lov topshiriqnomalari bo‘yicha hisob-kitoblar (ilova)
To‘lov topshiriqnomasi hisobvaraq egasining (to‘lovchining) unga xizmat ko‘rsatuvchi bankka hisob-kitob hujjati bilan tuzilgan, oluvchining shu yoki boshqa bankda ochilgan pul mablag‘lari hisobvarag‘iga ma’lum miqdorda pul o‘tkazish to‘g‘risidagi buyrug‘idir. To'lov topshirig'i bank tomonidan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan muddatlarda yoki bank hisobvarag'i shartnomasida belgilangan yoki bank amaliyotida qo'llaniladigan tadbirkorlik odatlarida belgilangan qisqaroq muddatda amalga oshiriladi.
To'lov topshiriqnomalari amalga oshirilishi mumkin:
a) etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun pul o'tkazmalari;
b) barcha darajadagi byudjetlarga va byudjetdan tashqari jamg'armalarga mablag'larni o'tkazish;
v) ssudalarni (ssudalarni)/depozitlarni qaytarish/joylashtirish va ular bo‘yicha foizlarni to‘lash uchun pul mablag‘larini o‘tkazish;
d) qonun hujjatlarida yoki shartnomada nazarda tutilgan boshqa maqsadlar uchun pul mablag'larini o'tkazish.
To‘lov talabnomalari bo‘yicha hisob-kitoblar (ilova)
To‘lov talabnomasi kreditorning (mablag‘ oluvchining) asosiy shartnoma bo‘yicha qarzdorga (to‘lovchiga) ma’lum miqdordagi pul mablag‘larini bank orqali to‘lash to‘g‘risidagi talabini o‘z ichiga olgan hisob-kitob hujjatidir.
To'lov talablari etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda, shuningdek asosiy shartnomada nazarda tutilgan boshqa hollarda qo'llaniladi.
To‘lov talabnomalari orqali hisob-kitoblar oldindan akseptlangan holda va to‘lovchining akseptisiz ham amalga oshirilishi mumkin.
To'lovchining akseptisiz to'lov talabnomalari bilan hisob-kitoblar quyidagi hollarda amalga oshiriladi:
1) qonun bilan belgilangan;
2) to'lovchiga xizmat ko'rsatuvchi bank uning buyrug'isiz to'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'larini hisobdan chiqarish huquqiga ega bo'lgan taqdirda, asosiy shartnoma bo'yicha tomonlar tomonidan nazarda tutilgan;
dagi qoidalar to'lov talabi ko'rsating:
a) to'lov shartlari;
b) qabul qilish muddati;
v) shartnomada nazarda tutilgan hujjatlarni to'lovchiga jo'natish (topshirish) sanasi, agar ushbu hujjatlar to'lovchiga ularga yuborilgan (topshirilgan) bo'lsa;
d) tovarning nomi (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar), shartnomaning raqami va sanasi, tovarni etkazib berishni (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) tasdiqlovchi hujjatlarning raqamlari, etkazib berish sanasi. tovar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish), tovarlarni etkazib berish usuli va boshqa rekvizitlar - "To'lov rekvizitlari" maydonida.
MChJ MPZ "Tashlinskiy" yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarning hisobi 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida yuritiladi, bunda mulkka olingan, ish va xizmatlar uchun to'lov uchun qabul qilingan moddiy boyliklar bo'yicha hisob-kitoblar hisobga olinadi. Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar yetkazib berish, oldi-sotdi shartnomalari va boshqalar asosida amalga oshiriladi. Shartnomalar bo'yicha, etkazib berilgan tovarlar uchun to'lov to'lov topshiriqnomalari bo'yicha amalga oshiriladi. Ushbu korxonada to'lov kirishda amalga oshiriladi.
Ushbu hisobvaraq bo'yicha hisob-kitoblar shartnoma asosida amalga oshiriladi va ko'pincha naqd pulsiz shakl... Ayrim tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni joylashtirish birlamchi hujjatlar: schyot-fakturalar va schyot-fakturalar asosida amalga oshiriladi.
Tashkilotlar o'rtasida ko'rsatilgan ishlar va xizmatlar, moddiy boyliklar uchun to'lov uchun schyot-fakturadan foydalaniladi. Ushbu hujjat etkazib beruvchi tomonidan oluvchiga ko'rsatilgan ish yoki xizmatlar uchun to'lovni olish uchun beriladi. Unda yetkazib beruvchi va oluvchining nomi, ularning manzili va bank rekvizitlari, yuklash joyi, belgilangan manzil, jo‘natilgan sana, yuk miqdori, kvitansiya raqami ko‘rsatilgan. Har bir satrda ko‘rsatilayotgan ishlar va xizmatlarning nomi, ularning miqdori, narxi, miqdori (QQSni hisobga olgan holda va QQSsiz) hamda tovar ishlab chiqarilgan mamlakat ko‘rsatilgan. To'lanishi kerak bo'lgan umumiy summa umumlashtiriladi. Hujjat bosh buxgalter va korxona rahbari tomonidan imzolanadi. Hisob-fakturaga schyot-faktura ilova qilinadi, unda yetkazib beruvchi, tovar turi va uning qiymati, shuningdek, mahsulotlarni yetkazib berish va qabul qilish to‘g‘risidagi yozuvlar ko‘rsatiladi.
Qabul qilingan tovarlar va materiallar uchun to'lov joriy hisobvarag'idan o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi, MPZ "Tashlinskiy" MChJ esa to'lov talabnomasi-orderni (ilova) oladi. Hisob-kitoblarning yana bir usuli - veksellarni o'tkazish, tomonlar veksellarni qabul qilish va topshirish aktini tuzadilar va imzolaydilar. Tovar-moddiy boyliklarning harakati ikki tomonlama bo'lsa, qoida tariqasida, faqat ularning qiymatidagi farq summasi to'lanishi kerak.
"Toshlinskiy" MPZ MChJda 60-sonli hisob qaydnomasi bo'yicha buxgalteriya registri 6-sonli jurnal-order bo'lib, har bir yetkazib beruvchi bo'yicha oy boshidagi qoldiqni, oy uchun hisobvaraqdagi kredit va debet aylanmalarini aks ettiruvchi analitik yozuvlarni yuritadi. tegishli hisobvaraqlar bilan yozishmalar va oy oxiridagi qoldiqni ko'rsatadi.
60-schyotning kreditida mol yetkazib beruvchi va pudratchilardan olingan schyot-fakturalar qiymati, debetiga schyot-fakturalar yoki o‘zaro hisob-kitoblar bo‘yicha olingan mablag‘lar summasi yoziladi.Buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar yoziladi.
4-jadval. 60-schyot bo'yicha schyotlar korrespondentsiyasi (Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar)
Tadbirkorlik bitimining mazmuni
Debet
Kredit
1
Qabul qilingan materiallarning narxi aks ettirilgan (QQSdan tashqari)
10
60
2
to'lov uchun qabul qilingan ishlab chiqarish ishlari, transport xizmatlari, ishlab chiqarishda darhol iste'mol qilinadigan materiallar (gaz, suv, elektr energiyasi va boshqalar), shuningdek ko'rsatilgan ijara xizmatlari (QQSsiz) qiymatini aks ettiradi.
20, 23, 25, 26
60
3
Ta'minotchilarning schyot-fakturalarida qiymatlarning aniqlangan kamchiliklari va arifmetik xatolarning narxini aks ettirdi.
76
60
4
Ilgari berilgan avanslarni to'lash bo'yicha hisob-kitob qilinganda
60
60
5
Qabul qilingan qarz mablag'lari hisobidan (bank kreditlari va kreditlari);
60
66 yoki 67
Yetkazib beruvchining schyot-fakturasi tovar kelishidan oldin qabul qilinganda va to'langanda, shuningdek, qabul qilingan inventarlarni omborga qabul qilishda ularning schyot-faktura miqdoriga nisbatan shartnomada nazarda tutilgan qiymatlardan oshib ketishi aniqlangan. agar etkazib beruvchining yoki pudratchining schyot-fakturasini tekshirishda (hisob-faktura qabul qilinganidan keyin) shartnomada nazarda tutilgan narxlarda nomuvofiqliklar, shuningdek arifmetik xatolar aniqlansa, 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyoti tegishli summaga kreditlanadi. hisob 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" (subhisob "Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar"). 60-sonli “Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar” schyotining analitik hisobi har bir taqdim etilgan schyot-faktura bo‘yicha, hisob-kitoblar esa rejalashtirilgan to‘lovlar tartibida – har bir yetkazib beruvchi va pudratchi bo‘yicha amalga oshiriladi.
"Toshlinskiy" MChJ MPZ korxonasida jo'natilgan mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) uchun xaridorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish 62-sonli "Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar" sintetik hisobvarag'ida aks ettiriladi. oldi-sotdi yoki yetkazib berish shartnomalariga muvofiq huquq xaridorlarga yoki buyurtmachilarga o‘tgan bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar. Ushbu hisobda xaridorlardan olingan avanslar miqdori ham aks ettiriladi.
Hisob-kitob turlari bo'yicha ushbu sintetik hisob uchun bir nechta subschyotlar ochiladi. Analitik buxgalteriya hisobida amalga oshiriladi xronologik tartib har bir xaridor yoki mijoz uchun.
5-jadval. 62-schyot bo'yicha schyotlar korrespondentsiyasi (Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar)
Tadbirkorlik bitimining mazmuni
Debet
Kredit
1
Xaridorning jo'natilgan tovar (mahsulot) uchun qarzi aks ettiriladi.
62
90/1
2
Buyurtmachining bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun qarzi aks ettiriladi.
62
90/1 91/1
3
Xaridordan (mijozdan) mahsulot, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun to'lov uchun mablag'lar olingan.
50 (51,52,10)
62
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar naqd pulda ham, naqd pulsiz shaklda ham amalga oshirilishi mumkin. Ikkala usul ham buxgalter tomonidan hisobga olinishi kerak bo'lgan o'ziga xos xususiyatlarga ega.
Hisobot summalarini berish kompaniya rahbari tomonidan imzolangan xodimning yozma arizasi asosida amalga oshiriladi.
Hisobga olinadigan mablag'larni sarflagandan so'ng, xodimlar tashkilotga o'z vaqtida hisobot berishlari, kompaniyaning buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etishlari va ular tomonidan qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilishlari shart.
Agar ortiqcha xarajat sodir bo'lsa, xodimga ortiqcha sarflangan pul qaytariladi.
Ishlatilmagan hisobot summalarining qolgan qismi tashkilot kassiriga qaytariladi.
6-jadval. 71-schyot bo'yicha schyotlar korrespondensiyasi (Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar)
Tadbirkorlik bitimining mazmuni
Debet
Kredit
1
Hisobga chiqarilgan pul mablag'lari
71
50,51
2
Xodimning tashkilot manfaatlari uchun qilgan xarajatlari hisobga olinadi
20,25,26,44
71
3
Asosiy vositalar (asosiy vositalar), tovar-moddiy boyliklar, tovarlar
08,10,41
71
4
Xodim kontragentga qarzni to'ladi
60,76
71
5
Ishlatilmagan hisoblangan summani kassirga qaytaring
50
71
6
O'z vaqtida qaytarilmagan hisob-kitob summalari etishmovchilik uchun hisobdan chiqarildi
94
71
7
O'z vaqtida qaytarilmagan hisoblangan summalar ish haqidan ushlab qolinadi
70
94
8
O'z vaqtida qaytarilmagan hisoblangan summalarni ish haqidan ushlab qoldirish mumkin emas
73
94
2.5 Mehnatni hisobga olish va mehnatga haq to'lash bo'yicha xodimlar bilan hisob-kitoblar
Ish haqi bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish quyidagi bosqichlardan iborat:
1) har bir xodimning ish haqi birlamchi hujjatlar asosida hisoblanadi;
2) har bir xodimning ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlar oylik ish haqi miqdorini aniqlash uchun turli hujjatlar bo'yicha yig'iladi va xodimning shaxsiy hisobiga kiritiladi;
3) har bir xodimning ish haqidan ushlab qolish va ushlab qolish miqdori belgilanadi;
4) har bir xodimga topshiriladigan ish haqi miqdori chegirmalar amalga oshirilgandan keyin belgilanadi;
5) shaxsiy hisobvaraqlar asosida hisob-kitob va to'lov dalolatnomalari tuziladi va umuman korxona bo'yicha hisoblangan summalar va chegirmalar bo'yicha yig'ma ma'lumotlar tuziladi;
6) hisob-kitob - xodimlarga tegishli ish haqini berish uchun ish haqi yoki ish haqi varaqalari tashkilotning kassasiga o'tkaziladi;
7) hisoblangan ish haqini xarajatlar yo‘nalishi va moliyalashtirish manbalari bo‘yicha taqsimlash uchun ishlab chiqish jadvallari tuziladi;
8) davlat budjetdan tashqari jamg‘armalariga sug‘urta badallari va mehnatga haq to‘lash fondidan hisoblangan boshqa majburiy to‘lovlarni hisoblab chiqarish;
9) ish haqini hisoblash, ushlab qolish va to'lash bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya registrlarida jurnal - orderlarda aks ettiriladi;
10) belgilangan to'lov davrida to'lanmagan ish haqi omonatchining debetiga yoziladi va har bir omonatchi uchun ajratilgan ish haqini hisobga olish kitobida aks ettiriladi; alohida qator, va kelajakda to'lov haqida eslatma qilinadi.
Mehnatni hisobga olish va uni to'lash Davlat statistika qo'mitasining 01.05.2004 yildagi qarori bilan tasdiqlangan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllariga muvofiq amalga oshiriladi:
Jadval 7. - Tashkilotda ish haqini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlari.
№
Shakl raqami
Shakl nomi
1
T-6
Xodimlarga ta'til berish to'g'risidagi buyruq (ko'rsatma).
2
T-12
Vaqt jadvali va ish haqi
3
T-13
Vaqt jadvali
4
T-49
Ish haqi
5
T-51
Ish haqi varaqasi
6
T-53
To'lov bayonoti
7
T-53a
Ish haqi jurnali
8
T-54
Shaxsiy hisob
9
T-54a
Shaxsiy hisob
10
T-60
Eslatma - xodimga ta'til berishni hisoblash
11
T-61
Eslatma - xodim bilan tuzilgan mehnat shartnomasi (kontrakt) bekor qilinganda hisob-kitob
12
T-73
Muayyan ishning davomiyligi uchun tuzilgan mehnat shartnomasi (kontrakt) bo'yicha bajarilgan ishlarni qabul qilish dalolatnomasi.
T-6 va (yoki) T-6a shaklidagi buyruqlar kadrlar xizmati xodimlari yoki tashkilotning boshqa vakolatli shaxslari tomonidan tuziladi, tashkilot rahbari (yoki u vakolat bergan shaxs) tomonidan imzolanadi va ichida majburiy xodimga imzosi qarshi e'lon qilinadi.
N T-12 "Ish vaqti va ish haqini hisoblash jadvali" va N T-13 "Ish vaqti jadvali" shakllaridan foydalangan holda ish vaqtini hisobga olish qoidalari asosan o'xshash va qo'llaniladi:
1) tashkilotning har bir xodimi amalda ishlagan va/yoki ishlamagan vaqtni hisobga olish;
2) xodimlar tomonidan belgilangan ish vaqtiga rioya etilishini nazorat qilish;
3) ishlagan soatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni olish;
4) ish haqini hisoblash uchun;
5) kompilyatsiya qilish statistik hisobot ishiga ko'ra.
Birlamchi buxgalteriya hisobining ikkala shakli ham rahbar tomonidan imzolangan vakolatli shaxs tomonidan bir nusxada tuziladi strukturaviy birlik, kadrlar bo'limining xodimi buxgalteriya bo'limiga o'tkaziladi.
N T-13 "Vaqt jadvali" shakli, nomidan kelib chiqqan holda, faqat ish vaqtini hisobga olish uchun ishlatiladi va buxgalteriya ma'lumotlarini avtomatlashtirilgan qayta ishlash uchun ishlatiladi.
Shakllar N T-49 "Ish haqi varaqasi", N T-51 "Ish haqi", N T-53 "Ish haqi", N T-53a "Ish haqini ro'yxatga olish jurnali", N T-54 "Shaxsiy hisob", N T-54a "Shaxsiy hisob (svt)" tashkilot xodimlariga ish haqini hisoblash va to'lash, shuningdek, hisob-kitob va to'lov birlamchi hujjatlarini ro'yxatdan o'tkazish uchun ishlatiladi. Ushbu hujjatlarning barchasi buxgalteriya xodimlari tomonidan to'ldiriladi.
Yuqoridagi hujjatlar korxona/tashkilotdagi ish vaqtini hisobga olish bilan bevosita bog'liq emas, balki ish vaqtini hisobga olish jadvalidan olingan.
Varaqlar (N T-49 «Ish haqi fondi», N T-51 «Ish haqi», N T-53 «Ish haqi») buxgalteriya bo'limida bir nusxada tuziladi. Ish haqini to'lash uchun ruxsatnoma tashkilot rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan imzolanadi. Bayonot oxirida to'langan va depozitga qo'yilgan ish haqi summalari ko'rsatilgan. Ish haqi jadvalining oxirida, oxirgi yozuvdan so'ng, ish haqining umumiy miqdorini kiritish uchun jami chiziq qo'yiladi. Berilgan ish haqi miqdori uchun xarajatlar kassa buyrug'i (N KO-2 shakl) tuziladi, uning raqami va sanasi ish haqi varaqining oxirgi sahifasida ko'rsatiladi.
Ish haqi varaqasi kompyuter vositalarida tuzilgan hollarda, masalan, "1C Accounting", "Parus" buxgalteriya dasturlari va boshqa buxgalteriya dasturlari yordamida rekvizitlarning tarkibi va ularning joylashuvi qabul qilingan axborotni qayta ishlash texnologiyasiga qarab belgilanadi. Bunday holda, hujjat shakli birlashtirilgan shaklning barcha tafsilotlarini o'z ichiga olishi kerak.
N T-49 shakldagi ish haqi jadvalini qo'llashda N T-51 va N T-53 shakllardagi boshqa hisob-kitob va to'lov hujjatlari tuzilmaydi.
Agar korxonada xodimlar (yoki xodimlarning bir qismi) ish haqini bankdan olayotgan bo'lsa ish haqi kartalari, bunday xodimlar uchun faqat ish haqi jadvali tuziladi va ish haqi va ish haqi jadvali tuzilmaydi.
N T-49 va N T-51 shakllaridan foydalangan holda ish haqini hisoblash ishlab chiqarishni, amalda ishlagan vaqtni va boshqa hujjatlarni hisobga olish uchun birlamchi hujjatlar ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi.
"Ish haqi varaqalarini ro'yxatga olish jurnali" - N T-53a shakli - tashkilot xodimlariga to'lanadigan to'lovlar bo'yicha ish haqini hisobga olish va ro'yxatga olish uchun foydalaniladi.
Kalendar yil davomida xodimga to'langan ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlarni har oyda aks ettirish uchun "Shaxsiy hisob" (N T-54 shakl) va "Shaxsiy hisob (svt)" (N T-54a shakl) ishlatiladi.
N T-54 shakli ishlab chiqarish va bajarilgan ishlarni, ishlagan vaqtni va har xil turdagi to'lovlar bo'yicha hujjatlarni hisobga olish uchun birlamchi hujjatlar asosida xodimning ish haqi bo'yicha barcha turdagi hisob-kitoblar va ushlab qolishlarni hisobga olish uchun ishlatiladi.
N T-54a shakli maxsus dasturlardan foydalangan holda kompyuter texnologiyalari (svt) yordamida buxgalteriya ma'lumotlarini avtomatlashtirilgan qayta ishlash uchun ishlatiladi va ish haqini hisoblash uchun zarur bo'lgan shartli doimiy tafsilotlarni o'z ichiga oladi.
N T-60 "Xodimga ta'til berish to'g'risida eslatma-hisob-kitob" shakli xodimga to'lanadigan ish haqini va unga yillik to'lanadigan yoki boshqa ta'tilni berishda boshqa to'lovlarni hisoblash uchun ishlatiladi.
N T-61 "Xodim bilan mehnat shartnomasini bekor qilish (ishdan bo'shatish) to'g'risidagi eslatma-hisoblash" shakli mehnat shartnomasi bekor qilinganda xodimga to'lanadigan ish haqi va boshqa to'lovlarni hisobga olish va hisoblash uchun ishlatiladi. Xodimlar bo'limi xodimi yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan tuzilgan. To'lanishi kerak bo'lgan ish haqi va boshqa to'lovlarni hisoblash buxgalteriya xodimi tomonidan amalga oshiriladi.
Shakl N T-73 "Bajarilish vaqtida tuzilgan muddatli mehnat shartnomasi bo'yicha bajarilgan ishlarni qabul qilish to'g'risidagi dalolatnoma. muayyan ish"xodim tomonidan ma'lum bir ishning davomiyligi uchun tuzilgan muddatli mehnat shartnomasi bo'yicha bajarilgan ishlarni qabul qilish va topshirishni ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olish uchun foydalaniladi va ish uchun to'lov miqdorini yakuniy yoki bosqichma-bosqich hisoblash uchun asos bo'ladi. bajarilgan.Bajarilgan ishlarni qabul qilish uchun mas'ul xodim tomonidan tuziladi, tashkilot rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan tasdiqlanadi va pudratchiga to'lanadigan summani hisoblash va to'lash uchun buxgalteriya bo'limiga topshiriladi.
"Tashlinskiy" MPZ MChJda mehnatni hisobga olish va uni to'lash bo'yicha men quyidagi birlamchi hujjatlarni o'rganib chiqdim va topshirdim:
1. Vaqt jadvali (T-13-shakl) (Ilova)
U tashkilotning har bir xodimi tomonidan amalda ishlagan va (yoki) ishlamagan vaqtni hisobga olish, xodimlarning belgilangan ish vaqtiga rioya etishini nazorat qilish, ishlagan vaqtlari to'g'risidagi ma'lumotlarni olish, ish haqini hisoblash, shuningdek mehnat bo'yicha statistik hisobotlarni tuzish uchun ishlatiladi. . Ish vaqtini alohida hisobga olish va xodimlar bilan ish haqini to'lashda, T-12 shakl bo'yicha ish vaqtini hisobga olish jadvalining 1-bo'limi "Ish vaqtining hisobi" 2-bo'limni to'ldirmasdan mustaqil hujjat sifatida foydalanishga ruxsat beriladi. xodimlar bilan". T-13 shakli ish vaqtini qayd etish uchun ishlatiladi. Ular vakolatli shaxs tomonidan bir nusxada tuziladi, tarkibiy bo'linma boshlig'i, kadrlar xizmati xodimi tomonidan imzolanadi va buxgalteriya bo'limiga topshiriladi.
2. Ish haqi varaqasi (T-49-shakl), ish haqi varaqasi(T-51-shakl), ish haqi fondi (T-53-shakl) (ilova)
N T-49 shaklidagi ish haqi fondi tashkilot xodimlariga ish haqini hisoblash va to'lash uchun ishlatiladi. OKUD 0301009 ga muvofiq shakl kodi.
N T-49 shakldagi ish haqi jadvalini qo'llashda N T-51 va T-53 shakllardagi boshqa hisob-kitob va to'lov hujjatlari tuzilmaydi. Hisobot buxgalteriya bo'limida bir nusxada tuziladi.
N T-49 shaklidagi ish haqini hisoblash ishlab chiqarishni, amalda ishlagan vaqtni va boshqa hujjatlarni hisobga olish uchun birlamchi hujjatlar ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi.
"Hisoblangan" ustunlarida ish haqi fondidan to'lovlar turlari bo'yicha summalar, shuningdek tashkilot foydasidan to'lanadigan va unga kiritilishi shart bo'lgan xodimga turli ijtimoiy va moddiy manfaatlar ko'rinishidagi boshqa daromadlar. soliq solinadigan baza kiritiladi. Shu bilan birga, ish haqi miqdoridan barcha ajratmalar hisoblab chiqiladi va xodimga to'lanishi kerak bo'lgan miqdor aniqlanadi.
Yoniq sarlavha sahifasi N T-49 shaklidagi ish haqi varaqasi to'lanishi kerak bo'lgan umumiy miqdorni ko'rsatadi. Ish haqini to'lash uchun ruxsatnoma tashkilot rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan imzolanadi. Bayonot oxirida to'langan va depozitga qo'yilgan ish haqi summalari ko'rsatilgan.
2.6 Boshqa operatsiyalar bo'yicha hisobdor shaxslar va xodimlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish
Hisobdor shaxslar - bu do'konlarda moddiy boyliklarni sotib olish, ofis va ko'ngilochar xarajatlar, xizmat safarlarini to'lash va hokazolar uchun tashkilotning kassasida oldindan naqd pul oladigan xodimlar. Ish safari - xodimning doimiy ish joyidan tashqarida xizmat topshirig'ini bajarish uchun tashkilot rahbarining buyrug'i bilan ma'lum muddatga safari.
Hisobot bo'yicha pul olishi mumkin bo'lgan shaxslar ro'yxati tashkilot rahbarining buyrug'i bilan tuziladi. Ish safarlari uchun har bir alohida holatda buyurtma tuziladi. Buyurtmaga muvofiq, xodim oldindan to'lov oladi. Avans miqdori maqsadlarga (nima sotib olish yoki to'lash kerak) va ish safari shartlariga (maqsad, muddat, transport turi, yashash joyi va boshqalar) qarab belgilanadi. Yangi avans ilgari olingan summalar to'g'risida to'liq hisobot taqdim etilgan holda beriladi. Hisobot uchun pul xarajat kassa buyrug'i asosida kassir tomonidan beriladi. (ilova)
Bunday hisob-kitoblarni hisobga olish uchun 71-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" mustaqil sintetik hisobi qo'llaniladi. Ushbu schyotning debetida avanslar olinganligi yoki avans hisoboti bo'yicha xarajatlarning qoplanishi, ssuda bo'yicha esa - avans xarajatlari va foydalanilmagan hisobot summalarini tashkilot kassasiga qaytarish aks ettiriladi. Balans ham debet, ham kredit, ham debet, ham kredit bo'lishi mumkin. Debet balansida xodimning tashkilot oldidagi qarzi (debet), kredit balansida esa tashkilotning xodim oldidagi qarzi (to'lanadigan) ko'rsatiladi. Agar alohida tarkibiy bo'linmalar, filiallar yoki mavjud bo'lsa ba'zi turlari"Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'iga faoliyat subschyotlari ochilishi mumkin. Har bir javobgar shaxs uchun analitik hisob yuritiladi.
Ish safaridan qaytgach, xodim uch kun ichida sarflangan mablag'lar to'g'risida oldindan hisobot taqdim etishi kerak. Avans hisobotiga xizmat safariga jo‘nab ketish sanasi, belgilangan manzilga yetib borishi, undan ketish va ish joyiga yetib borishi to‘g‘risidagi yozuvlar ko‘rsatilgan sayohat guvohnomasi, uy-joy va yo‘l xarajatlarini to‘lash haqidagi hujjatlar ilova qilinadi. Ma'muriy va xo'jalik xarajatlari bo'yicha avans hisobotlari amalga oshirilgan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar (sotish kvitansiyalari, schyot-fakturalar va boshqalar) ilova qilingan holda taqdim etiladi; Hisobot summalarining foydalanilmagan qoldiqlari tashkilotning kassiriga qaytarilishi kerak.
Rahbar tomonidan tasdiqlangan avans hisobotlari asosida amalga oshirilgan xarajatlar summalari buxgalteriya hisobiga o'tkaziladi:
Debet 10 "Materiallar", 41 "Tovarlar", 26 " Umumiy joriy xarajatlar", 44" Sotish xarajatlari "va boshqalar.
Hisobotda ko'rsatilgan summalardan to'langan sotib olingan moddiy boyliklar, ishlar, xizmatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i summalari quyidagi schyotlarda aks ettiriladi:
Debet 19 "Olingan tovar-moddiy boyliklarga qo'shilgan qiymat solig'i"
Kredit 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar".
Foydalanilmagan avans qoldig'ini qaytarishda hisobvaraqlarga yozuv kiritiladi:
Debet 50 "Kassir"
Kredit 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar".
O'z vaqtida topshirilmagan foydalanilmagan avans to'lovlari tashkilotga etkazilgan zarar sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Yo'qotishlar, shuningdek, javobgar shaxs tomonidan noqonuniy ravishda (rahbarning ruxsatisiz) sarflangan mablag'lar bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Bu buxgalteriya hisoblarida quyidagicha aks ettiriladi:
Debet 94 "Qiymatlarning shikastlanishidan kelib chiqqan etishmovchilik va yo'qotishlar"
Kredit 71 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar".
Aybdor shaxslardan undiriladigan summalar uchun quyidagi hisob-kitoblar korrespondensiya qilinadi:
Debet 73 "Boshqa operatsiyalar uchun xodimlar bilan hisob-kitoblar", "Moddiy zararni qoplash uchun hisob-kitoblar" subschyoti
Kredit 94 "Qiymatli narsalarning shikastlanishi natijasida etishmovchilik va yo'qotishlar".
Tashkilot xodimlarining xizmat safarlari bilan bog'liq va zarur tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlangan xarajatlar haqiqiy sarflangan xarajatlarga muvofiq to'lanadi.
Xulosa
MChJ MPZ «Tashlinskiy» korxonasi misolida men korxonaning ishlab chiqarish va tashkiliy tuzilmasini, ishlab chiqarish xarakterini, ishlab chiqarilayotgan mahsulotlar assortimentini va ishlab chiqarishda iste'mol qilinadigan moddiy resurslarni o'rgandim, shuningdek, buxgalteriya hisobi bilan tanishdim. korxona.
Amaliyot davomida men birlamchi buxgalteriya hujjatlarini ham o'rgandim, bu sizga tashkilotdagi barcha xo'jalik operatsiyalarini aks ettirishga imkon beradi, shuningdek, tashkilotning barcha faoliyatini nazorat qiladi.
Ishlab chiqarish amaliyoti yakunida korxonaning buxgalteriya hisobini tashkil etishning asosiy jihatlari ko‘rib chiqildi va men o‘rgangan buxgalteriya hujjatlari taqdim etildi.
Ushbu mashq amaliyoti orqali men yaxshilandim ning asosiy darajasi bilimlari asosida korxonada buxgalteriya hisobi bo'yicha yangi ko'nikmalarga ega bo'ldi.
Hisobotni yuklab oling: Bizning serverimizdan fayllarni yuklab olish huquqiga ega emassiz.
|