«Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

Министерство общего и профессионального образования                 Российской Федерации

Красноярская Государственная Архитектурно-Строительная Академия

















Курсовая работа

по дисциплине: «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

на примере: ОАО «Разреза Назаровский» 









   





                                                                                 



                                                                        Выполнил: студент гр. ОТН-29

                                                                   Проверила:  Симоненко А.Н.   













Назарово 2004 г.





Содержание:



Введение- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -стр. 

Анализ финансового состояния предприятия - - - - - - - - - - - - -- стр. 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия-  стр. 

Анализ результатов технического развития- - - - - - - - - - - - - -  стр. 

Анализ распределения прибыли и результатов социального развития- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -стр. 

Анализ использования материальных ресурсов и состояние из запасов- - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - - - -- - - - - - - - - - - - - - -- - - - - стр. 

Анализ затрат на производство и реализацию продукции- - - - стр. 

Диагностика банкротства- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -  - - - стр. 

Заключение- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -стр. 

Список литературы- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -срт.

Это не полное содержание, доделаете сами.























Введение



     

    Анализ финансово-хозяйственной деятельности  является синтезированной наукой, которая сформировалась путем интеграции  целого ряда наук: эк. теории, отраслевых дисциплин, планирования на производстве, бухучете, финансирование и кредитования предприятия, статистики, математических и технологических наук. Результаты анализа используются другими науками при изучении тех или иных сторон хозяйственной деятельности.

     Предметом данной курсовой работы является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. 

Только раскрыв их, можно определить, какое влияние окажет тот или иной фактор на основные результаты хозяйственной деятельности предприятия, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимости единицы продукции при различных производственных ситуациях. 

      Целью данной курсовой работы является проведение  АХД, характеризующей наличие, размещение и использование финансовых, материальных и трудовых ресурсов, для оценки результатов работы предприятия и его подразделений с целью выявления резервов повышение эффективности производства

































1. Анализ финансового состояния предприятия.



Анализ структуры пассива баланса.



   Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре заемного  и собственного капитала, сколько привлечено в оборот заемных средств. По степени принадлежности капитал делится на собственный и заемный. По продолжительности использования – на долгосрочный (постоянный) и краткосрочный.



Таблица 1.1

Динамика структуры собственного капитала.



Источник капитала

Сумма, тыс. руб.     

Структура капитала, %



н.г.

к. г.

н.г.

к.г.

Откл.

Уставный капитал

474

474

0,05

0,05

0,00

Добавочный капитал

841043

799939

96,8

96,6

-0,2

Резервный капитал

95

95

0,01

0,01

0,00

Фонд накопления











Фонд социальной сферы

26781

26781

3,14

3,34

0,2

Целевые финансирование и поступления

0

0

0

0

0

Нераспределенная прибыль отчетного года

0

0

0

0

0

Непокрытый убыток отчетного года



0

0

-

-

Непокрытый убыток прошлых лет

-

-

-

-

-

Итого

868393

827289

100

100







Вывод: Данные, приведенные в табл. 1.1, показывают следующие изменения в структуре собственного капитала: не изменилась доля уставного капитала,  а  фактор неизменного состояния  нераспределенной прибыли и фонда накопления говорит о том, что производство не расширяется. Наблюдается незначительное уменьшение доли добавочного капитала на 0,2 %  и отсутствие целевого финансирования и поступления.                    







Таблица 1.2

Динамика структуры заемного капитала.



Источник капитала

Сумма, тыс. руб.

Структура капитала %



н.г.

к.г.

н.г.

К.г.

Откл.

Долгосрочные кредиты банков

0

0

0,00

0,00

0

Краткосрочные заемные средства:

6219

503

1,18

0,08

-1,1

Кредиты банков

6219

503

1,18

0,08

-1,1

Прочие займы

0

0

0

0

0

Кредиторская задолженность

506983

621666

96,1

98,2

2,1

Поставщики и подрядчики

114635

70933

21,7

11,2

-10,5

Векселя к уплате

0

0

0,00





Задолженность перед дочерними и зависимыми   обществами

0

0

0

0

0

По оплате труда

24931

10530

4.7

1.7

-3

По социальному страхованию и обеспечению

219769

300555

41.6

47.5

5.7

Задолженность перед бюджетом

111029

185201

21

29.3

8,3

Прочие кредиторы

36619

54647

7,1

8,5

1,4

Авансы полученные

0

0

0

0

0

Расчеты по дивидендам

0

0

0

0

0

Доходы будущих периодов

0

473



0,7



Резервы предстоящих платежей

13857

6281

2,72

1,14

-1,08

Итого:

527059

632823

100

100





Вывод:  Произошли следующие изменения в структуре заемного капитала: Доля банковского кредита не изменилась. Доля же краткосрочных кредитов банков в связи с частным их погашением уменьшилась ( на 1,1%). Доля кредиторской задолженности ,которая временно используется в обороте предприятия до момента наступления сроков ее погашения, возросла на 2,1 %.  При этом приветствуется значительное увеличение задолженности перед бюджетом (на 8,3%) . Отрицательным фактором, обуславливающим привлекательность предприятия перед акционерами, является неизменение доли расчетов по дивидендам. Незначительно возросла доля доходов будущих периодов( на0,7%).   

    

1.2 Оценка рыночной устойчивости предприятия.



Коэффициент финансовой автономности (Ка) или удельный вес собственного капитала в его общей сумме характеризует финансовую независимость предприятия:

                     Ка=СК/ПБ,

 где СК- сумма собственных источников средств (собственный капитал); ЗК – сумма заемных источников средств ( заемный капитал); ПБ – общая сумма капитала в имуществе предприятия ( пассив баланса).

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (Кзс) (плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска): 

                               Кзс=1/Ка-1=ЗК/СК

Коэффициент маневренности (Км): Км=СОС/СК

            Где СОС – собственные оборотные средства предприятия.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами (Кобесп.): Кобесп=СОС/ОА, где ОА – оборотные активы предприятия.

Коэффициент финансовой зависимости ( доля заемного капитала Кз):

            Кз=ЗК/ПБ.



Таблица 1.3

Расчет основных показателей рыночной устойчивости предприятия.



Показатели

Усл. Об.

Алгоритм расчета по строкам баланса.

Коэффициент финансовой автономии

Ка

Стр.490/стр.699

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Кзс

(стр.590+стр.690)/стр.490

Коэффициент маневренности

Км

(стр.490-(стр.190-стр.590))/стр.490

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными средствами

Коб

(стр.490-(стр.190-стр.590))/стр.290

Коэффициент финансовой зависимости

Кз

(стр.590+стр.690)/стр.699









Таблица 1.4

Динамика основных показателей рыночной устойчивости предприятия.



Показатели

Граничные значения

1998г.

Откл +, -

1999г.

Откл +,-

2000

Откл +,-





Нг

Кг



нг

кг



нг

кг



Ка

>=0.5

0,78

0,62

-0,16

0,6

0,57

-0,3

0,45

0,42

-0,03

Кзс

<=1

0,28

0,6

0,32

0,6

0,76

0,16

1,17

1,39

0,22

Км

>=0.5

0,06

0,09

0,03

0,19

0,19

0

-0,38

-0,4

-0,02

Коб

>=0.3

0,2

0,19

-0,1

0,09

0,09

0

-0,49

-0,41

0,08

Кз



0,2

0,4

0,2

0,38

0,43

0,1

0,54

0,58

0,04



Вывод: На начало 1999. коэффициент финансовой автономности составил 06, что соответствует нормативному значению >=0,5. К концу отчетного периода положение немного ухудшилось, коэффициент уменьшился на три пункта и стал равный 0,57, что отвечает требованиям самофинансирования (независимости) предприятия. 

  Коэффициент финансового риска, равный на начало отчетного периода 0,6 (при нормативном значении <=1), говорит о устойчивом финансовом положении. На конец 1999 года данный показатель составил 0,76, что удовлетворяет нормативу и свидетельствует о значительном снижении финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и повышении его рыночной устойчивости ( таблица 1.4). 

  Коэффициент маневренности капитала (структура распределения собственного капитала, а именно доля собственного оборотного и доля собственного основного капиталов в общей его сумме) показывает, что на конец 1999 года оборот собственного капитала не изменился..

  Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами не изменился и составил 0,09, что не отвечает требованиям норматива.



1.3. Анализ активов предприятия

  Актив содержит сведения о размещении капитала, расходов предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. По степени ликвидности актив делят на долгосрочный капитал и текущие (оборотные) активы.











Таблица 1.5

Структура активов предприятия.

Средства предприятия

На начало года

На конец года

Прирост 



Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

Долгосрочные активы

781606

63

746682

63,7

-34924

0,7

Текущие активы:

457204

37

425054

36,3

32150

-0,7

Производства

72799

5,8

86640

7,4

13841

1,6

Обращения

384405

31,2

338414

28,9

-45991

-2,3

Итого 

1238810

100

1171736

100

-67074





Вывод:

Из таблицы 1.5 видно, что структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: увеличилась доля основного капитала  а оборотного соответственно уменьшилась на 0,7 такой спад был обеспечен за счет уменьшения средств в сфере производства и их уменьшения. Перечисленные факторы обусловили изменения органического строения капитала: на начало отчетного года отношение основного капитала к оборотному составляло 170 %, а на конец –175,6 %, что не  способствовало  ускорению его оборачиваемости. 



Таблица 1.6

Анализ структуры оборотных средств предприятия.

Виды средств

Наличие средств, т.р.

Структура средств, в % 



нг

Кг

откл

нг

кг

Откл 

Запасы

54246

68019

13773

11,8

16

4,2

МБП

1254

1307

53

0,3

0,3

0

Незавершенное производство

616

934

298

0,13

0,2

0,07

Готовая продукция

4438

7030

2592

0,97

1,7

0,73

Товары отгруженные 

-

-

-

-

-

-

Расходы будущих периодов

12245

9350

-2895

2,7

2,2

-0,5

НДС по приобретенным ценностям 

11429

18231

6802

2,5

4,3

1,8

Дебиторская задолженность 

372449

316027

-56422

81,5

74,3

-7,2

Краткосрочные финансовые вложения

480

4131

3651

0,09

0,9

0,81

Денежные средства

47

25

-22

0,01

0,1

0,09

Итого



457204

425054

-32150

100

100

-



Вывод: Денежные средства на начало отчетного года составляли 0,01% текущих активов. К концу года они  уменьшились в абсолютном выражении, однако их доля увеличилась на 0,09%. Это говорит о плохом распределении денежных средств ,так как пущенные в оборот они не приносят доход, однако доля этой статьи в структуре оборотных средств предприятия растет. Предприятие не расширяет свою деятельность, не наращивает объемы производства и сбыта товарной продукции, следовательно, падает число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность. Абсолютная величина запасов увеличилась на 4,8%. Такой рост суммы запасов объясняется высокими темпами инфляции за анализируемый период. Отрицательно оцениваются увеличения доли незавершенного производства на 0,07%, а положительно увеличение удельного веса краткосрочных финансовых вложений на 0,81%. Важной статьей оборотных активов является готовая продукция. Значительная доля в структуре оборотных средств на начало отчетного года 0,97%  и увеличения на конец года 1,7% свидетельствует о том, что товар не востребован на рынке.  



1.4. Анализ взаимосвязи актива и пассива баланса. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Между статьями актива и пассива баланса существует тесная взаимосвязь. Каждая статья актива баланса имеет свои источники финансирования. Источником финансирования долгосрочных активов является собственный капитал и долгосрочные заемные средства, иногда – краткосрочные кредиты банков. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных заемных средств.



Схема капитала предприятия.



Долгосрочные активы (основной капитал) 

Собственный основной капитал и долгосрочные кредиты

Переменный капитал

Текущие активы

Постоянная часть

Собственный оборотный капитал





Переменная часть

Краткосрочный капитал













Таблица 1.7

Определение наличия собственных оборотных средств, тыс. руб.



Показатели

На н. г.

На к. г.

Откл.

Общая сумма постоянного капитала 

868393

827289

-41104

Общая сумма внеоборотных активов

781606

746682

-34924

Сумма собственных оборотных средств

-86787

-80607

6180

Приравненные к ним средства

537059

632823

105764

Итого собственных средств в обороте

440272

552216

111944



В зависимости от источников формирования общую сумму текущих активов (оборотного капитала) делят на две части: 

переменную часть, которая создана за счет краткосрочных обязательств  предприятия;

постоянный минимум текущих активов (запасов и затрат), который образуется за счет перманентного (собственного и долгосрочного заемного) капитала.

 Недостаток собственного оборотного капитала приводит к увеличению переменной и уменьшению постоянной части текущих активов, что также свидетельствует  об усилении финансовой зависимости предприятия и неустойчивости его положения.

  На начало 1999 года сумма собственных оборотных средств составила                         -86787 тыс.руб. (табл.1.7). На конец отчетного периода ситуация улучшилась: за год сумма собственных оборотных средств приросла на6180 т. р. 

                                                                                                                Таблица 1.8

Определение удельного веса собственных и заемных средств в сумме текущих активов предприятия.

Показатели 

На н. г.

На к. г.

Откл.

Общая сумма текущих активов, тыс. руб.

781606

746682

 -34924

Непокрытые убытки прошлых лет, тыс. руб.

-254547

-113859

140688

Общая сумма краткосрочных долгов предприятия, тыс. руб.

527059

632823

105764

Сумма собственного оборотного капитала, тыс. руб.

-86787

-80607

6180

Доля в сумме текущих активов, % :







Собственного капитала

0

-20

-20

Заемного капитала

100

120

20    



Данные таблицы 1.8 показывают, что на начало 1999 года текущие активы были полностью сформированы за счет заемных средств, а на конец отчетного периода доля ЗК в формировании текущих активов возросла на 20%, что свидетельствует о приближении предприятия к оптимальному соотношению собственных и заемных средств (50 и 50 %).





Таблица 1.9

Обеспеченность материальных запасов собственным оборотным капиталом.



Показатели 

№ стр.

Сумма, тыс. руб.

Откл.





На н.г.

На к.г.



Наличие собственных оборотных средств (СОС)

1

-86787

-80607

6180



Запасы

2

72799

86640



ДЗ покупателей и заказчиков

3

162586

98647



ДЗ по векселям к получению

4

5000

5065



Авансы выданные

5

0

0



Итого (2+3+4+5)

6

240385

190352

-50033

Краткосрочные кредиты и займы под запасы и затраты

7

6219

503



Кредиторская задолженность

8

114635

70933



Векселя к уплате

9

0

0



Авансы, полученные от покупателей и заказчиков

10

0

0



Итого (7+8+9+10)

11

120854

71436

-49418

Запасы и затраты, не прокредитованные банком 

12

-119531

-118916

615

Излишек СОС для покрытия запасов, затрат и ДЗ

13

-206318

-199523

6795

  Вывод: на начало 1999 года материальные запасы совсем небыли обеспечены собственными источниками финансирования, на конец года обеспеченность составила почти столько же. Это свидетельствует о том, что степень зависимости предприятия от внешних источников не изменилась. На начало года наблюдался недостаток СОС для покрытия запасов, затрат и ДЗ в размере 206318 т.р., а на конец года недостаток сократился на 6795 т.р.



 Излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и  затрат является одним из критериев оценки финансовой устойчивости предприятия. Таким образом, абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется формулой.



З<СОК+КРтмц

Где З – запасы и затраты. Они должны быть меньше собственного оборотного капитала (СОК) и кредитов под товарно-материальные ценности (КРтмц). Тогда коэффициент обеспеченности запасов и затрат источниками средств (Коз) будет больше единицы:



Коз=СОК+КРтмц/3>1.

  Для предприятия выполняются соотношения на начало 1999 года 72799 не меньше чем 6219-86787 (-80568), на конец 1999 года 86649 не меньше 503-80607 (-80104). Коз=-1,1 не больше 1, Коз на конец года = -0,92 не больше 1. Это означает , что на начало и конец отчетного года положение предприятия является абсолютно финансово неустойчивым. Поскольку наличие собственного оборотного капитала и его изменение имеют очень большое значение в обеспечении финансовой устойчивости предприятия. Целесообразно провести факторный анализ его динамики.

Таблица 1.10

Анализ влияния факторов на изменение наличия собственного оборотного капитала, тыс. руб.

Фактор 

На н. г.

На к. г.

Уровень влияния

1. Постоянный (перманентный) капитал: 

868393

827289



Уставный капитал

474

474



Добавленный капитал

841043

799939



Резервный капитал

95

95



Фонд накопления

26781

26781



Целевые финансирование и поступления







Сумма нераспределенной прибыли







2. Долгосрочные кредиты и займы

0

0



3. Долгосрочные активы

781606

746682



Основные средства (ОС)

518976

533621



Долгосрочные финансовые вложения

19

19



Незавершенные капитальные вложения

258832

209858



Нематериальные активы (НМА)

3779

3184



Итого собственного оборотного капитала

-86787

-80607

6180

Вывод: из таблицы 1.10. видно, что за отчетный год сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 6180 т.р. Это произошло главным образом за счет увеличения основных средств. Незначительное влияние оказало уменьшение добавочного капитала, а так же нематериальных активов. Дополнительное вложение капитала в основные фонды вызвало уменьшение суммы собственного оборотного капитала.   





  Рассчитаем темп роста собственного капитала в зависимости от следующих факторов:

рентабельности продаж;

оборачиваемости капитала;

структуры капитала;

доли чистой прибыли на развитие производства.

  Для факторного анализа применим следующую модель:



Т↑СК=Пр/СК=П/В*В/К*К/СК*Пр/П=Rрп*Коб*Кз*Дотч,



Где Пр – реинвестированная прибыль; П – прибыль предприятия; В – выручка от реализации продукции; К – общая сумма капитала; Rрп – рентабельность продаж; Коб – коэффициент оборачиваемости; Кз – структура капитала; Дотч – отчисления из чистой прибыли на развитие производства.

Таблица 1.11

Исходные данные для расчета темпов роста

Показатель 

П

В

KL

СК

Пр

1999 г.

-90214

397019

1561727

868393

53262

2000 г.

7159

496024

1427782

827289

2469



Таблица 1.12

Анализ темпов роста собственного капитала

Показатель 

Обозначение 

1999 г.

2000 г.

Темп роста собственного капитала, %

Т↑СК

0,06

0,003

Рентабельность продаж, %

Rрп

22,7

1,44

Коэффициент оборачиваемости

Коб

0,254

0,347

Структура капитала

Кз

1,8

1,4

Отчисления из чистой прибыли

Дотч

-0,59

0,34

Из таблицы 1.12 видно, что посредством действия тактической финансовой политики за 1999 год был достигнут спад рентабельности продаж на 21,26 %, рост коэффициента оборачиваемости на один пункт. Стратегическая финансовая политика привела к уменьшению структуры капитала за отчетный год 0,4 % и росту отчислений из чистой прибыли на 0,93 %. 

Таблица 1.13

Факторный анализ темпов роста собственного капитала

Показатели 

Т↑СКi

∆Т↑СКi

Темп роста СК за прошлый год

0,06



Изменение темпа роста СК:





За счет рентабельности продаж

0,0038

-0,056

Коэффициента оборачиваемости

0,00519

0,0014

Структуры капитала

0,004

-0,0012

Отчислений из чистой прибыли

-

-0,001

Темп роста СК за отчетный год

0,003

-0,0568

Вывод: общий (под воздействием всех факторов) темп прироста собственного капитала за анализируемый период (табл. 1.13.) составил –0,057 %, т.е. спад. Уменьшение темпа прироста собственного капитала произошло за счет: рентабельности продаж (-0,56 %), коэффициент оборачиваемости (0,0014 %), отчисления из чистой прибыли (-0,001 %).

Снижение прироста собственного капитала на 0,059 % произошло из за изменения его структуры. 



1.5. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала. Оценка деловой активности предприятия.

  Зависимость между показателями отдачи капитала и его оборачиваемостью определяется:



П/К=П/В*В/К

Таблица 1.14

Показатели эффективности капитала

показатель

На н. г.

На к. г.

Прибыль, млн. руб.

-90,2

7,2

Выручка от реализации продукции, млн. руб.

397

496

Среднегодовая сумма капитала, млн. руб.

1561,7

1427,7

Рентабельность капитала, %

-0,058

0,005

Рентабельность продаж, %

22,7

1,44

Коэффициент оборачиваемости капитала

0,254

0,341

Изменение  рентабельности капитала, всего

--

0,063

В том числе:

за счет рентабельности продаж



-5,4

коэффициента оборачиваемости 



0,13



99Rk=-90.2/1561.7=0.058           Н,Г,= (1,44-22,7)*0,254=

00Rk  7.2/1427.7=0.005        -5  (0.341-0.254

  Доходность инвестированного капитала (ДК):



ДК=R*Коб.

Из табл. Видно, что отдача капитала за отчетный год повысилась на 0,063%, в основном за счет рентабельности продаж (на1%), 

Таблица 1.15

Анализ продолжительности оборотного капитала

Вид средств



Средние остатки млн. руб



Сумма выручки, млн.руб.

Продолжительность оборота, дни



На н.г.

На к.г.

На н.г.

На н.г.

На н.г.

На к.г.

Откл.

Общая сумма капитала

1562

1428

397

496

118

86,4

-31,6

В том числе: основного

764

739

397

496

57,7

44,6

-13,1

оборотного

441

472

397

496

33,3

28,5

-4,8

Из него: денежная наличность

36

13

397

496

2,7

0,79

-1,91

дебиторы

344

346

397

496

25,9

20,9

-5

запасы

80

107

397

496

6

6,5

0,5





Продолжительность оборота

Поб=Д/Коб=ДВ/КL , где Д-количество календарных дней.

Поб4=1562*30/397=118

Побк=1428*30/496=86,4

Согласно табл.1,15 оборачиваемость капитала по сравнению с прошлым годом ускорилась на 31,6 дней, в основном за счет увеличения цен на продукцию предприятия (в связи с галопирующей инфляцией) в рассматриваемый период.Также сократилось на 13,1 дня продолжительность оборота капитала, вложенного в основной капитал (долгосрочные активы) и на 4,8 дня оборотного капитала .

Этому способствовало значительное уменьшение суммы средств в дебиторской задолженности и в денежной наличности.

.



1.6. Анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

  Под платежеспособностью понимают готовность предприятия погасить свою краткосрочную задолженность собственными средствами. Различают 3 показателя платежеспособности:

коэффициент абсолютной или прочной ликвидности;

промежуточный коэффициент покрытия;

3) коэффициент текущей платежеспособности (общий коэффициент покрытия).   

Для их расчета используется одинаковые знаменатели –краткосрочные обязательства, которые составили на начало года, а на конец года

К-т абсолютной ликвидности исчисляют отношением суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, т. е. Согласно балансу (стр.250+260)/КО.

На нач. анализ периода данный показатель был равен (480+47)/52,7059=0,00099, а на конец года (4131+25)/628450 =0,0066,

КО= Краткосрочные пассивы стр.690- Доходы будущего периодов стр.640 

КО н.г.=527059-0=527059=

КО к.г.=632823-4373=628450

…что свидетельствует о невысокой платежеспособности предприятия, т. к. предельные минимальные теоритические значения этого показателя составляют от 0,2 до 0,25.

Промежуточный коэффициент покрытия определяют как частное от деления совокупной суммы денежных средств, кратких финансовых вложений и ДЗ (215+216+240+250+260)/КО 

Теоритическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,5 –0,7 . Для предприятия на н. г. составляет (4438+372449+480+47)/527059=0,702, а на конец (7030+316027+4131+25)/628450=0,52, что свидетельствует о высокой платежеспособности предприятия в начале года и хорошей в конце.

Коэффициент текущей ликвидности или общей коэффициент покрытия исчисляется соотношением всех оборотных активов к краткосрочным обязательствам (ОА/КО). Нормативное значение данного коэффициента- от 1 до 2. Рассматриваемый показатель, равный на начало отчетного года и на конец не удовлетворяет необходимому минимальному значению. 457204/527059=0,86 к. 425054/628450=0,67 Это значит, что даже, если предприятие мобилизует оборотные средства, то не сможет все равно полностью погасить всю текущую задолжность.

При втором подходе под ликвидностью понимается возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства. По степени ликвидности все имущества предприятия можно разделить на 4 группы: 1. первоклассные ликвидные средства (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения) 

2. легкореализуемые активы (ЛА) (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении года; готовая продукция и товары отгруженные ).

3. среднереализуемые активы (СА)(сырье и материалы) животные на выращивание  и откорм, МБП, НЗП, издержки обращения , РБП: ДЗ, платежи по которой ожидаются  чем через год после отчетной даты, и прочие запасы и затраты);

труднореализуемые или неликвидные активы (НМА, ОС и оборудование к установке, капитальные и долгосрочные финансовые вложения)

1) 480+47=527                            4131+25=4156                      (250+260)

2) 372449+4438+0=376887       316027+7030+0=323057      (215+240+216)

(211+212+213+214+230+218+217)

      54246+1254+616+0=56116+12245=124477                                                                                                     68019+1307+934+0=70260+9350=149870

(110+120+140)+130+150 )

3779+518976+19=781606        2222+533621+19+962=746682

Внеоборотные активы нт. 1 раздела.

Ликвидность имущества оценивают по удельному весу имущества каждой группы  к общей стоимости имущества.       

Таблица 1.16

Показатели платежеспособности и кредитоспособности предприятия

№ п/п

Показатели

Расчет

Н. г.

К. г.

Откл.

1

Коэффициент ликвидных средств 1 класса

ДС/АБ*

0,0004

0,003

-0,001

2

Коэффициент легкореализуемых активов 

ЛА/АБ

0,27

0,22

-0,05

3

Коэффициент среднереализуемых активов 

СА/АБ

0,09

0,1

0,01

4

Коэффициент труднореализуемых активов 

НА/АБ

0,56

0,51

-0,05

5

Коэффициент абсолютной ликвидности 

ДС/КО

0,0009

0,006

0,0051

6

Промежуточный коэффициент покрытия

(ДС+ЛА)/КО

0,72

0,52

-0,2

7

Коэффициент текущей ликвидности

ОА/КО

0,87

0,68

-0,19

АБ* - актив баланса.

на н.г.          на к. г.

                                     ДС=       527               4156

                                     ЛА=       376 887        323057

                                     СА=       124477         149870

                                     НА=       781606         746682

                                     АБ=        1395452       1460112

                                     КО=        524059          628450

                                     ОА=        457204         425054

Таким образом, исходя из того, что на конец анализируемого года значение коэффициентов не соответствует нормативным, предприятие не является платежеспособным.

   



1.7. Анализ коэффициента финансового левериджа.

  Коэффициент финансового левериджа (КФЛ) определяется следующим образом:

КФЛ=ЗК/СК=ЗК/АБ:ОК/АБ:ТА/ОК:СОС/ТА:СК/СОС,



Где ОК – основной капитал; ТА – текущие активы.

Таблица 1.17

Исходные данные для расчета  финансового левериджа, млн. руб.

Факторы 

ЗК

АБ

ОК

ТА

СОС

СК

1998 г.

377005

1728002

1275737

359880

-75257

11350997

1999 г.

527059

1395452

781606

457204

-86787

868393

2000 г.

632823

1460112

746682

425054

-80607

827289

2001 г.

728222

1249249

730582

518667

-209555

521027

СОС98=ТА(3275737)+непокрытые убытки прошлых лет

Общая  краткосрочных долгов (ЗК)=СК-ОК=1350997-1275737=75257



Таблица 1.18

Факторный анализ финансового левериджа.

Показатели

КФЛi

Прирост КФЛi



1997 г.

1998г.

1999 г.

2000г.



1998 г.

1999 г.

2000 г

КФЛ на начало года 



0,27

0,60

0,76

-

-

-

-

Изменения КФЛ:

















за счет доли ЗК в АБ



0,478

0,68

1,025



-0,2

-0,08

-0,265

доли ОК в АБ



0,358

0,75

0,9



0,12

-0,07

-0,125

соотношения ТА и ОК



0,16

0,77

0,72



0,19

-0,02

-0,18

доли СОС в ТА



-0,14

-0,77

-0,34



-0,28

1,44

1,06

соотношения СК и СОС



-

-

-



0,5

-1,11

0,15

КФЛ на конец года 



0,6

0,76

1,4



0,33

0,16

0,64



КФЛ98 н.г.=728222/521027=1,4

Счет ЗК в АБ=377005/1728002=0,218

527059/1395452=0,378

0,27 / 0,278*0,378=0,458

Общее уменьшение коэффициента финансового левериджа в период 1998-1999гг составило 1,11 (табл.1.18), в том числе за счет: 

1) сокращения доли ЗК в общей валюте баланса на 0,08%

2) соотношение текущего и основного капитала на 0,02    

3) доля оборотного капитала в активе баланса на 0,07

4) увеличение доли СОС формирование текущих активов на 1,44

5) уменьшение соотношения СК и СОС на 1,11





1.8. Анализ запаса финансовой устойчивости и зоны безубыточности.



1. Порог рентабельности или точка безубыточности (ТБ) – это безубыточный объём продаж:

ТБ=Ипост/ДМД*100%,

Где Ипост – постоянные издержки; ДМД – доля маржинального дохода.

МД=В-Ипер=П+Ипост,

Где МД – маржинальный доход; Ипер – сумма переменных издержек.

2. Запас финансовой устойчивости (ЗФУ):



ЗФУ=В-ТБ/В= 1-(ИПОСТ/∑(Дi(Цi-Иi/Цi)):∑(КРП*Удi*Цi),

Где Дi – доля i-го вида продукции в общем объеме выручки; Цi – цена единицы продукции; Иi – удельные переменные затраты на единицу продукции; Крп – объем реализованной продукции в натуральном выражении; Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме продаж.







Таблица 1.19

Расчет запаса финансовой устойчивости предприятия.

Показатели

1998

1999

Выручка от реализации продукции, тыс. рублей

401328

397019

Прибыль от реализации продукции (т.р.)

64069

-7737

Себестоимость продукции (т.р.)

333507

400676

Переменные затраты в (т.р.)

157081

248781

Постоянные затраты (т.р.)

175526

151895

Маржинальный доход (т.р.)

244247

148238

Доля маржинального дохода в выручки,%

60,8

37,3

Порог рентабельности

288694

407225

Запас финансовой устойчивости, млн. рублей

112634

-10206

Запас финансовой устойчивости в %

28

-2,57

МД=В-Ипер=401328-157081=244247

397019-248781=148238

ТБ98 =175526 / 60,8 100 =288694 ТБ99 =151895 / 37,3*100 = 407225

ЗФУ98 = (В-ТБ) / В*100 = (401328-288694) / 401328*100 = 28%

ЗФУ99 = (397019-407225) / 397019*100 = -2,57%

Как показывает расчет (табл. 1,19), на начало месяца нужно было реализовать продукции на сумму 288694 тыс. рублей, чтобы покрыть затраты. При такой выручки рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 401328 тыс. рублей, что выше порога на 112634 тыс. рублей, или 28%. Это и есть запас финансовой устойчивости существенно снизился, так как увеличилась доля переменных затрат себестоимости реализованной продукции. Запас финансовой устойчивости достаточно низок. Выручка должна быть ещё увеличена на 2,57%, чтобы была ровна нулю. Это говорит о том, что предприятие убыточное, т.е. «проедает» собственный и заемный капитал и на крахе банкротства. Поэтому нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять, насколько близок или далёк порог рентабельности ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.

Дцi – доля маржинального дохода i-го вида продукции в цене данного вида продукции. 









 Таблица 1.20

Исходные данные для факторного анализа зоны безубыточности.

Вид продукции 

Объем реализации в условно-натуральном измерении, т

Структура продаж, %

Цена единицы продукции, руб. 

Выручка , млн. руб.



Пред. г

Отч. г

Пред. г

Отч. г

Пред. г

Отч. г

Пред. г

Отч.г

Уголь

60

50

92

94,9

6

7

360

350

ВУС

5

2

7,7

3,8

7

8

35

16

Цеолиты

0,12

0,64

2

1,2

46

46

5,52

30,3

Биогум

0,05

0,05

0,1

0,1

15

15

0,75

0,75

Итого

65,17

52,69

100

100

-

-

401,328

397,019





Таблица 1.21

Структура реализации продукции.

Вид продукции

Цена ед. продукции, руб.

Удельные переменные, затраты.

Удельный вес в общей выручке, %

Дцi=(Цi-Иi)/Цi



План

факт

план

факт

План

факт

план

факт

Уголь

6

7

2,4

4,4

89,7

88,1

0,6

0,37

ВУС

7

8

2,8

5

8,7

4

0,6

0,385

Цеолиты

46

46

17,9

28,8

1,4

7,6

0,61

0,373

Биогум

15

15

5,8

9,4

0,2

0,3

0,613

0,373

Итого





157,081

248,781

100

100









Таблица 1.22

Определение выручки от реализации продукции

Факторы 

Расчет 

Сумма выручки, млн. руб.

Условия расчета







Объем продаж

Структура продаж

Цена реализации

План 

∑(Кiо*Цiо)

401,328

Базовый

Базовая 

Базовая 

Условие 1

Во*Крп

324,72

Отчетный

Базовая 

Базовая 

Условие 2

∑(Кiо*Цiо)

344,19

Отчетный

Отчетная

Базовая 

Факт 

∑(Кiо*Цiо)

397,019

Отчетный 

Отчетная

отчетная







Таблица 1.23

Факторный анализ запаса финансовой устойчивости.

Показатели 

ЗФУi

Прирост ЗФУ

ЗФУ 1998 г

28



Изменение ЗФУ:





Условие 1





Условие 2





Условие 3





Условие 4





Условие 5





ЗФУ 1999 г

-2,57

















Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.



  

Прибыль предприятия делят на виды:

балансовая прибыль (БП)

прибыль от реализации продукции, работ и услуг;

прибыль от прочей реализации;

финансовые результаты от внереализационной деятельности;

налогооблагаемая прибыль;

чистая (остающаяся в распоряжении предприятия) прибыль (ЧП).







2.1. Анализ состава и динамики балансовой прибыли.

Таблица 2.1



Состав и динамика балансовой прибыли

Состав балансовой прибыли

Пре ведущий  1998г.

Отчетный 1999г.

Прибыль в сопоставимых ценах отч. года.



Млн. руб.

%

План 

Факт









Млн. р.

%

Млн. р.

%



Прибыль от реализации продукции

64069

166,5

8610

929

-7737





Прибыль от прочей реализации

125855

326

123680



196895





Убыток от прочей реализации 

-147967

334,51

29767



211827





Прибыль от внереализационной деятельности

6846+41957

126,6

394+2523

312

6939-22669

-42



Убыток от внереализационной деятельности

-10274

26,6

1985

212

2122

-58



Балансовая п.

38529

100%

932

100

-36952

-100





План по балансовой прибыли недовыполнен на 37884 т.р. Удельный вес внереализационных финансовых результатов составляет всего –42 %, но с развитием рыночных отношений он может быть значительно больше.

 

2.2. Анализ прибыли от реализации продукции.



  Величина прибыли зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП), структуры продукции (УД), себестоимости (С) и цены реализации (Ц). Рассчитаем влияние данных факторов на величину прибыли.



Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли от реализации продукции, млн. руб.

Показатель 

План 

План*

Факт 

Отклонение факта









От плана

От плана*

Выручка от реализации (за вычетом НДС, акцизов и др.), В

264697

336080

397019

132322



Полная себестоимость реализованной продукции

256087

263090

404756

148669



В том числе: производственная себестоимость

252960

260090

400676

147716



коммерческие расходы           

-

3000

4080

953



управленческие расходы

-



-





Прибыль от реализации продукции

8610

72990

7737

-16347





План* - план, пересчитанный на фактический объем продаж.







Таблица 2.3

Влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции, млн. руб

Показатель 

Предыдущий год1998г.

Отчетный год





Факт**

Факт***

Выручка от реализации (за вычетом НДС, акцизов и др.), В 

401328

344190

397019

Полная себестоимость реализованной продукции 

337259

333507

404756

Прибыль от реализации продукции

84069

10683

-7737

Факт **- по ценам и себестоимости предыдущего года.

Факт ***- по фактическим ценам и себестоимости.

Таблица 2.4

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции



Показатели





Расчет 

Сумма прибыли млн руб.



VРП

УД

Ц

С





План

План

План 

План 

План 

Впл-Спл

8610

Условие 1

Факт 

План 

План

План

Ппл*Крп

19320

Условие 2

Факт

Факт

План

План

Вусл-Сусл

228680

Условие 3

Факт

Факт

Факт

План 

Вф-Сусл

219699

Факт 

Факт 

Факт 

Факт 

Факт 

Вф-Сф

-7737

Впл=264697       Вусл=406000      Вф=397019

Спл=256087     Сусл=177320     Сф=404756

Ппл=8610     П=228680

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году (табл. 2.2) перевыполнение на 132322 млн. руб., в том числе за счет объема и структуры реализованной продукции .

Расчеты таблицы 2.4 показывают, что план прибыли недовыполнен в основном за счет уменьшения U продаж.В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 16347 тыс. руб.

Расчет влияния факторов первого порядка способом абсолютных разниц.

Рассчитаем отклонение фактической прибыли от плановой за счет:

1) VРП:

∆Пvрп = (VРПф – VРПпл)*(Цпл-Спл);



2) УД;

3) Ц:

∆Пц = (Цф – Цпл)*VРПф;



С:

∆Пс = - (Сф – Спл) *VРПф.



Общий план в отношении прибыли недовыполнен по всем видам продукции. Отрицательную роль в данной ситуации сыграли следующие факторы увеличения себестоимости, роста объема производства.



Таблица 2.5

Факторный анализ прибыли по каждому виду продукции

(способ абсолютных разниц)

Вид продукции

Объем реализованной продукции, т

Средняя цена реализации, руб.

Себестоимость единицы продукции, руб.

Прибыль от реализации продукции, млн руб.

Отклонение от плановой прибыли, млн руб.





план







факт



план



факт



план



факт



План



факт

общее

В том числе за счет





















Vрп,уд

Ц

С

Уголь

30

50

6

7

5,76

7,13

7,2

-6,5

-13,7

4,8

50

68,5

ВУС

10

2

7

8

6,72

8,15

0,5

-0,3

-0,8

-2,4

2

2,86

Цеолит 

0,156

0,64

46

46

44,16

46,87

0,61

-0,3

-0,91

0,89

0

1,73

Биогум

0,5

0,05

15

15

14,4

15,3

0,3

-0,6

-0,9

-0,27

0

0,045

Итого













8,610

-7737

-16347







П*УРП=(50-30)*(6-5,76)=4,8=(УРПф-пл) (Цпл-Спл)

(2-10)*(7-6,72)= -2,24

(0,64-0,156) (46-44,16)=0,89

(0,05-0,5) (15-14,4)= -0,27

Пц=(Цф-Цпл)*УРПср

(7-6)*50=50

(8-7)*2=2

(46-46)*0,64=0

(15-15)*0,05=0

Пс=(Сф-Спл)*УРПф

(7,13-5,76)*50=68,5

(8,15-6,72)*2=2,86

(46,87-44,16)*0,64=1,73

(15,3-14,4)*0,05=0,045



Если фактическую сумму прибылей и убытков от прочей реализации (табл.2,6) отчетного периода рассматривать в сопоставимых ценах предыдущего года.



2.3. Анализ прибылей и убытков от прочей реализации.

Таблица 2.6

Динамика и структура операционных доходов и расходов.

Виды операционных доходов и расходов

Сумма, млн руб.

Удельный вес, %



Пр.год

Отч. год

Откл.

Пр.год

Отч.

год

Откл.

1. Доходы от реализации основных средств и прочего имущества, всего 

125600

196626

71226

99,79

99,86

0,07

Из них: от реализации основных средств

125600

196626

71226

99,79

99,86

0,07

2. Доходы от сдачи имущества в аренду

255

269

14

0,21

0,14

-0,07

3. Полученная сумма компенсации затрат, всего

-

-

-

-

-

-

4. Другие виды операционных доходов

-

-

-

-

-

--

Итого доходов

125855

196895

71040

100%

100%

--

5. Расходы от описания ОС с баланса по моральному износу 

43709

57806

14097

29,5%

27,3

-1,8

6. Затраты по содержанию законсервированных производственных мощностей.

-

-

-

-

-

-

7. Затраты от сдачи имущества в аренду.

705

904

199

0,47

0,4

-0,07

8. Суммы причитающихся к уплате налогов и сборов за счет финансовых результатов.

7990

17714

9724

5,33

8,3

2,97

9. От реализации ОФ и прочего.

95360

135133

39773

64,6

63,9

-0,7

10. Другие виды операционных расходов

203

270

67

0,1

0,1

0

Итого расходов

147967

211827

63860

100

100





Положительным фактором этой динамики стало существенное уменьшение удельного веса в общей сумме расходов по следующим статьям:

-расходы от списания ОС с баланса на 1,8%

-от реализации ОФ и прочего на 0,7%.

Положительный эффект также оказало увеличение доли в общей сумме доходов статей .

От реализации основных фондов и прочего на 0,07%

Отрицательно на формирование суммы операционной прибыли повлияло:

-сокращение доли доходов от сдачи имущества в аренду на 0,07%.

-рост суммы причитающихся налогов и сборов на 2,97%.



2.4. Анализ прочих внереализационных доходов и расходов.



В отчетном году можно отметить увеличение доходов на 93 тыс. руб. и рост расходов на 10948 тыс. руб. 

Рост доходов произошел за счет увеличения  кредитной задолженности на 347 тыс. руб.

Отрицательным фактором является увеличение расходов по всем  статьям, кроме прочих на 9 тыс. руб.: 

-увеличение убытков от списания дебиторской задолженности на 14128 тыс. руб.

-присужденных расходов на 379 тыс. руб.





2.4. Анализ прочих внереализационных доходов и расходов.

Таблица 2.7

Динамика и структура внереализационных доходов и расходов.

Виды внереализационных доходов и расходов

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес в общей сумме, %



Пр. год

Отч. год

Откл.

Пр. год

Отч. год

Откл.

Сумма кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности 

3200

3547

347

46,7

51,1

4,4

Суммы, поступившие в счет дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы как безнадежные к получению

-

-

-

-

-

-

Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

616

267

-349

8,2

3,8

-4,5

Полученные пени, штрафы, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров, присужденные или признанные должником

22

-

-22

0,3

-

-0,3

Суммы, полученные в возмещение убытков, связанных с нарушением хозяйственных договоров

-

-

-

-

-

-

Стоимость зачисленного на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации

78

25

-53

1,1

0,4

-0,7

Другие виды внереализационных доходов

2930

3100

170

43,7

44,7

1,3

Итого внереализационные доходы

6846

6939

93

100

100

-

Сумма уценки производственного сырья и материалов 

-

-

-

-

-

-

Сумма уценки готовой продукции

-

-

-

-

-

-

Убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

4673

18801

14128

45,4

88,5

33,1

Долги, нереальные к взысканию

-

-

-

-

-

-

Уплаченные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров-

-

-

-

-

-

-

Суммы, уплаченные в возмещение убытков при нарушении хозяйственных договоров

-

-

-

-

-

-

Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году

4876

1326

-3550

47,4

6,2

41,2

Убытки от списания присужденных долгов по недостачам, хищениям ввиду несостоятельности должника

81

460

379

0,7

2,1

1,4

Убытки от списания, недостач материальных ценностей

-

-

-

-

-

-

Судебные издержки

-

-

-

-

-

-

Другие внереализационные  расходы

644

635

-9

6,5

3,2

-3,3

Итого внереализационные расходы

10274

21822

10948

100

100





2.5. Анализ использования прибыли.

Таблица 2.8

Анализ использования прибыли.

Показатели

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес в общей сумме, %



Пр. год.

Отч. год

Откл.

Пр. год

Отч. год

Платежи из прибыли в бюджет (кроме налога на прибыль)

207

225

18

-0,6

-0,6

Отчисления в резервный капитал, в том числе:

95

95

0

-0,2

-0,25

В резервные фонды, образованные в соответствии с законом

95

95

0

-0,2

-0,25

В резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами

-

-

-

-

-

Отчисления на образование фондов накопления

-

-

-

-

-

Отчисления на образование фондов социальной сферы

26781

4630

-349

-14,8

-12,2

Отчисления в фонды потребления

-

-

-

-

-

Отчисления на благотворительные цели

1252

235

-1017

-3,7

-0,6

Оплата суммы процентов по ссудам банков 

-

-

-

-

-

Оплата процентов по ссудам, взятым у других предприятий и организаций

15

0

5

0,05

-0,05

Штрафные санкции и расходы по возмещению ущерба

46631

47089

-21344

-204

-124

Другие отчисления

     -

-







Итого отвлеченные средства

74981

52294 

-22687

-224

-137

Нераспределенный убыток

-41504

-90214

-48710

124

237

Итого сумма чистой прибыли

-33407

-37920

-4513

100

100

   Вывод: За отчетный период общий прирост по сумме чистой прибыли предприятия до ее распределения составил –4513 т.р. , т.е. убыток . Отвлеченные средства уменьшились на 22687 т. р., и составили –137 % от суммы чистой прибыли ( табл. 2.8.).







2.6. Анализ рентабельности предприятия.



  Рассчитаем способом цепной подстановки рентабельность производственной деятельности предприятия в зависимости от четырех факторов первого порядка: 

объема реализации продукции;

от структуры реализованной продукции;

от себестоимости продукции;

цены.

R=П(приVПобщ, УДi, Цi, Сi) / З(при VРПобщ, УДi*Сi)

Где П – общая прибыль от реализации продукции; З – затраты на производство и реализацию продукции.

Таблица 2.9

Факторный анализ рентабельности производственной деятельности.

Показатели 

Ri

Прирост Ri 

Ri по плану

3,37

-

Изменение Ri:





За счет объема реализации

27

23,63

Структуры

34,9

7,9

Цены

55,6

20,7

Себестоимости

-

-25,97

Ri по факту

-1,9

-5,27



 Условие 1 – учет фактического объема реализации продукции; структура, цена и себестоимость берутся плановыми.

Условие 2 – учет фактических объема реализации и структуры продукции, цена и себестоимость рассматриваются по плану.

Условие 3 – учет фактических объема реализации, структуры и цены продукции, себестоимость рассматривается по плану.





Результаты факторного анализа ( табл. 2.9. ) свидетельствует о том , что план по уровню рентабельности недовыполнен на 5,27 %. В связи с повышением среднего уровня цен рентабельность производственной деятельности увеличилась  на 20,7 % , из-за изменения структуры товарной продукции на 7,9 , из-за VРП на 23,63%. Отрицательную роль сыграло увеличение себестоимости в результате Р снизилась на 25,97 %.



Анализ рентабельности отдельных видов продукции.



Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции проводится по формуле



Ri =

                            

Таблица 2.10

Факторный анализ рентабельности по отдельным видам продукции.

Показатели

Ri по видам продукции



Уголь

ВУС

Цеолиты

Боигум

Ri по плану

4,16

0,74

8,8

4,16

Изменение Ri за счет условия 1

21,5

19

4,16

4,16

Ri по факту

-1,8

-1,8

-1,8

-1,8

Прирост Ri:









Общий

-5,96

-2,54

-10,6

-6,05

За счет изменения цены

17,34

18,26

-4,6

0

За счет изменения себестоимости

-23,3

-20,8

-5,96

-6,06

Условие 1 – учет цены продукции по факту, себестоимость рассматривается по плану.

План по уровню рентабельности угля недовыполнен на 5,96 % (табл.2.10.). За счет повышения цены фактическая рентабельность превысила плановую на 17,34 %. Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 23,3 % . План по рентабельности ВУСа также недовыполнен на 2,54 %. За счет увеличения цены Rф больше плановой на 18,26 %. Из-за  увеличения себестоимости продукции уровень рентабельности снизился на 20,8 %.

План по рентабельности цеолита соответственно: недовыполнен на 10,6 %. Из-за увеличения цены, рентабельность фактическая меньше плановой на 4,64 %. Из-за увеличенияроста себестоимости рентабельность фактическая меньше плановойна 5,96 %.



Анализ рентабельности продаж.



Формула для оценки рентабельности продаж:



             П (VPПобщ, УДi, Цi, Сi

Rpn=    

                В (VРПобщ, Удi, Цi)















Таблица 2.11.

Факторный анализ рентабельности продаж.

Показатели

Ri

Прирост Ri

Ri по плану

3,25

-

Изменение Ri:





За счет объема реализации продукции 

21,2

17,95

Цены

35,7

14,5

Себестоимости



-19,69

Ri по факту

-1,94

-5,19



Формула для оценки рентабельности продаж по каждому виду продукции:





Rрп = Ппл/Впл = 8610/264697*100%=3,25 %

Rфпл = Пф/Вф= -7737/397019*100%=-1,94%



Таблица 2.12

Факторный анализ рентабельности продаж по отдельным видам продукции.

Показатели

Уголь

ВУС

Цеолит

Биогум

Ri по плану

4

0,7

8,5

40

Изменение Ri за счет условия 1

17,7

16

4

4

Ri по факту

-1,85

-1,87

-1,02

-80

Прирост Ri:









Общий

-5,85

-2,57

-9,02

-120

За счет изменения цены

13,7

15,3

-4,5

-36

За счет изменения С

-19,55

-17,87

-5,02

-84

Условие 1 – учет фактической цены и плановой себестоимости продукции.

Выводы: анализ рентабельности продаж (табл.2.11.), показал, что план недовыполнен на 5,19 % в связи с увеличением объема реализации продукции на 17,95 %, цены – 14,5 %. Рост себестоимости реализованной продукции вызвал снижение уровня рентабельности продаж на 19,69 %. План по рентабельности продаж недовыполнен по всем видам продукции: 

уголь на 5,85 %, за счет роста цены увеличение на 13,7 %, себестоимости уменьшение на 19,65 %

вус – на 2,57 %; увеличение на 15,3 %; уменьшение на 17,87 %

цеолит на 9,02 %; уменьшение на 4,5 %; уменьшение на 5 %

биогум на 120 %; уменьшение на 36 %; уменьшение на 84 %.

  



Анализ рентабельности инвестированного капитала.

Факторная модель выглядит таким образом:





                БП        f (VPII, УДi, Цi, Сi, ВФР)         

Rк =                = 

                KL             f (VPII, УДi, Коб)



Где ВФР – финансовые результаты от внереализационной деятельности.

Таблица 2.13

Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала.

Показатель 

План 

Факт 

Прибыль, млн. руб.

8610

-7737

Внереализационные финансовые результаты, млн. руб.

-3428

-14283

Сумма балансовой прибыли, млн. руб.

932

-36952

Среднегодовая сумма основного и оборотного капиталов, млн. руб.

1427700

1561700

Объем реализации продукции в оценке по плановой С, млн. руб.

256087

263090

Коэффициент оборачиваемости

0,347

0,254

Расчетная потребность в основном и оборотном капитале для обеспечения фактического объема продаж при плановой его оборачиваемости, млн. руб.



758184





Таблица 2.14

Факторный анализ рентабельности совокупного капитала.

Показатели

Ri

Прирост Ri

Ri по плану

0,06



Изменение Ri





За счет условия 1

0,06

0,00

Условия 2

0,13

0,07

Условия 3

0,27

0,14

Условия 4

0,26

-0,1

Условия 5

-4,8

-5,06

Условия 6

-

2,44

Ri по факту

-2,36

-2,42



Для оценки рентабельности продаж введем следующие условия.

Условие 1 – учет объема реализованной продукции по факту, остальные факторы рассматриваются по плану (цена, себестоимость продукции, внереализационные финансовые результаты, коэффициент оборачиваемости и структура продукции).

Условие 2 – аналогично условию 1, за исключением структуры продаж, учитываемой по факту.

Условие 3 – аналогично условию 2, за исключением цены единицы продукции, учитываемой по факту.

Условие 4 – аналогично условию 3, за исключением себестоимости единицы продукции, учитываемой по факту.

Условие 5 – аналогично условию 4, за исключением фактических внереализационных финансовых результатов.

Условие 6 – аналогично условию 5, за исключением фактического коэффициента оборачиваемости.



Рентабельность текущих активов (Ракт):

                    

Ракт = ЧП/ТА   *100%.



Рентабельность собственного капитала (Рсоб):  

                                                                                                         

Рсоб = ЧП/СК  *100%.



Рентабельность собственного капитала (Рк):



Рк = ЧП/К  *100%.



Где К – капитал предприятия.



Рентабельность инвестированных заемных средств (Ринв.з.с.):



Ринв.з.с. = Рк – Рсоб.



Рентабельность инвестиции (Ринв):



Ринв = БП/СК+Кдолг.  *100%,



Где Кдолг. – величина долгосрочных кредитов и займов по балансу.

Вывод: план по уровню рентабельности инвестированного капитала недовыполнен на 2,42 %. Отрицательно повлияли рост ВФР (рентабельность сократилась на 5,06 %. Только повышение уровня цен увеличило рентабельность на 0,14 % (табл. 2.14)

Полученные результаты и данные для их расчета сведем в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Динамика показателей рентабельности.

Показатели 

Пр. год.

Отч. год.

Откл.

Величина активов, тыс. руб.

1395452

1460112

64660

Текущие активы, тыс. руб.

457204

425054

-32150

Источники собственных средств, тыс. руб.

0

0

0

Долгосрочные обязательства, тыс. руб.

0

0

0

Средняя величина активов, тыс. руб.

1427782

1561727

133945

Средняя величина текущих активов, тыс.руб.

399076

408542

9466

Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов), тыс. руб.

401328

397019

-4309

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

64069

-7737

-71806

Балансовая прибыль, тыс. руб.

952

-36952

-37904

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.

-37920

-33407

4513

Затраты на производство и реализацию продукции, тыс. руб.

337259

404756

6749

Показатели рентабельности капитала (имущества), %

Рентабельность капитала

-2,2

-2,39

-0,19

Рентабельность текущих активов

-10,5

-7,3

-3,2

Показатели рентабельности средств (источников),%

Рентабельность собственного капитала

-2,8

-3,8

-1

Рентабельность инвестированных заемных средств

0,6

1,41

0,81

Рентабельность инвестиций

-2,7

-0,1

2,6

Показатели рентабельности продукции, %

Рентабельность продукции

18,9

-1,9

-20,8

Доходность реализованной продукции

15,9

-1,94

-17,84

Вывод: рентабельность капитала (табл.2.15) в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,19%, точнее и в 1998, и в 1999 году капитал нерентабельный, так как предприятие несет убытки. Рентабельность собственного капитала по той же причине за рассматриваемый период уменьшилась на 1 %. Рентабельность текущих активов уменьшилась на 3,2 %. Таким образом, если в прошедшем году рентабельность собственного капитала составляла отрицательную величину (-2,8%), а для работы предприятию были необходимы средства, то очевидно, что рентабельность инвестированных заемных средств на тот период была 0,6%. В 1999 году собственного капитала стало еще меньше –3,8%, рентабельность заемных средств увеличилась на 0,81 %. При общих убытках предприятия не видно отдачи от инвестиций, поэтому на начало отчетного периода рентабельность инвестиций была отрицательной –2,7 %, а на конец года тоже отрицательной, увеличилась за год на 2,6%. Значительно снизилась доходность продаж на 17,84%. Спад рентабельности продукции составил 20,8% . 



Оценка производственных результатов.



Анализ проводится по следующим основным направлениям:

оценка динамики производства и реализации продукции;

анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту;

анализ влияния факторов на объем производства;

анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции;

анализ ритмичности работы предприятия;

анализ и оценка конкурентоспособности продукции;

анализ обновления продукции;

оценка и анализ качества продукции.



3.1. Оценка динамики производства и реализации продукции.

  Оценка динамики проводится по сопоставимым оптовым ценам без НДС и акцизов. В качестве сопоставимых цен принимаются действующие цены в соответствующем месяце отчетного года через индекс цен.

Таблица 3.1

Динамика производства и реализации продукции.

Показатели 

Пр. год.

Отч. год.

Отклонение 

Темпы роста, %





план

Факт

От пр.г.

От плана

план

Факт

Объем продукции в оптовых ценах предприятия (без НДС и акцизов),млн руб

В действующих ценах соответствующего года

454,3

267,6

348,2

-106,1

80,6

130

76,6

В фиксированных (сопоставимых) ценах

381,7

256

336,2

-45,5

80,2

131

88

Объем реализованной продукции, млн руб.

В действующих ценах соответствующего года

401,3

264,7

397

-4,3

-136,6

149,9

98,9

В фиксированных (сопоставимых) ценах

362,1

244,2

331,9

-30,2

87,7

135

91,6

Индекс цен на продукцию предприятия

0,9

0,922

0,836

7,02

-0,642

0,9

0,926



Таблица 3.2

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации в фиксированных (сопоставимых) ценах, млн. руб.

показатели

Пр.год.

Отч.год.

Отклонение (-, +)

Темпы роста, % 





План

факт

От пр.г.

От пл

план

Факт

Объем реализованной продукции

362,1

244,2

331,9

-30,2

87,7

135

91,6

Объем произведенной продукции

381,7

256

336,3

-45,5

80,2

131

88

Изменение остатков нереализованной продукции

19,2

11,8

4,3

-15,3

-7,5

-4

-3,6

 



Таблица 3.3

Расчет влияния факторов на изменение объема реализации в действующих ценах, млн. руб.

показатели

Пр. год.

Отч. год.

Отклонение (+, -)

Темпы роста, %





план

факт

От пр. года

От плана

план

Факт

Объем реализованной продукции

401,3

264,7

397

-4,3

-136,6

149,9

98,9

Объем произведенной продукции

454,3

267,6

348,2

-106,1

80,6

130

78,6

Изменение остатков нереализованной продукции

53

2,9

-48,8

-101,8

216,6

19,9

-22,3

Вывод: По данным таблицы 3.1. объем произведенной продукции в действующих ценах уменьшился и стал 78,6 % по сравнению с предыдущим годом. По сравнению с планом в действующих ценах  объема производства уменьшился на 80,2 млн. руб. или на 88 %. По сравнению с предыдущим годом увеличение остатков нереализованной продукции в фиксированных  ценах  составило  53 млн. руб., т. е. выше  спрос выше предложения. Данный факт свидетельствует о повышении  спроса на уголь и о недостатке товара  в производстве.



3.2. Анализ производства продукции по номенклатуре и ассортименту.



  Номенклатура представляет собой перечень наименований товаров, работ и услуг. Ассортимент – это перечень наименований изделий, работ и услуг с указанием количества по каждому из них.



Таблица 3.4.

Выполнение по ассортименту, %

Виды продукции

Фактически произведено, т

*, млн. руб.

**, руб.

***, млн. руб.

****, млн. руб.



Пред. год

Отч. год









Уголь

60

50

303,5

6,07

350

360

Вус

5

2

14,4

7,2

16

35

Цеолит

0,12

0,64

29,6

46,25

29,44

5,52

Биогум

0,05

0,05

0,76

15,27

0,75

0,75

Всего 

65,17

52,69

348,3

-

397

401,77

* - стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в действующих оптовых ценах;

** - средняя оптовая цена, действовавшая в отчетном году;

*** - стоимость фактически выпущенной продукции за предыдущий год в ценах отчетного года;

**** - стоимость фактически выпущенной продукции за отчетный год в пределах выпуска предыдущего года.

Вывод: По данным таблицы 3.4. выполнение плана по ассортименту , по сравнению с предыдущим годом составляет 115 %, что свидетельствует об  отсутствии ассортиментных сдвигов в производстве продукции. Основными причинами такой ситуации стали: удовлетворительная конъюнктура товарного рынка, увеличение спроса на отдельные виды продукции.



3.3. Анализ влияния структурных сдвигов на объем продукции.



  Удельная трудоемкость отдельных видов продукции определяется делением трудоемкости изготовления продукции в нормочасах на сопоставимую цену изделия.

Таблица 3.5

Объем продукции в стоимостном и трудовом выражениях.

Виды продукции

Выпуск продукции, т

Сопоставимая цена, руб./т

Трудоемкость изделия, чел.-ч

Объем продукции

Удельная трудоемкость продукции, чел.-ч/т



Пр.год

Отч. год.





Млн. руб.

Тыс. чел.-ч













Пр. год.

Отч. год.

Пр. год.

Отч. год.



Уголь

60

50

7

21,9

420

350

1314

1095

3131,4

Вус

5

2

8

22,1

40

16

110,5

44,2

2762,5

Цеолит

0,12

0,64

46

25,6

5,52

29,44

3,072

16,4

556,5

Биогум

0,05

0,05

15

26,2

0,75

0,75

1,31

1,31

1746

Всего

65,17

52,69

-

-

401

397

1428,9

1156,9

-

Темп роста %

-

0,8

-

-

-

99

-

80,9

-

  Для определения изменения объема производства продукции за счет структурных сдвигов необходимо разницу в темпах роста в стоимостном и трудовом выражениях перемножить на объем продукции в стоимостном выражении в предыдущем году.

Вывод: по данным таблицы 3.5. изменение объема производства продукции за счет структурных сдвигов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом составило 1%.

Доля более дорогой продукции цеолита в общем ее выпуске составила 533% , т.е. 0,64 т.биогума осталось преждней.



3.4. Анализ ритмичности работы предприятия.



Нарушения в ритмичности работы предприятия приводят к неполному использованию производственных мощностей в одни периоды и перегрузке в другие; появлению брака; перерасходу фонда заработной платы и др. 

Таблица 3.6



Анализ ритмичности работы предприятия.

Месяц, квартал, год

Выпуск продукции, млн. руб.

Удельный вес в объеме выпуска продукции за месяц, квартал, год  



Всего 

В том числе по декадам

Декады





1

2

3

1

2

3

Январь

17,7

11

6

0,7

62,1

33,9

4

Февраль

37,5

10,5

7

21

28

18,6

53,4

Март

41,7

12

5,4

24,3

28,7

12,9

58,4

1 ква-л.

96,9

33,5

18,4

45

34,5

18,9

46,6

Апрель

21,4

9,5

4,9

7

44

22,8

33,2

Май

19,6

7,9

3,6

8,1

40,1

18,4

41,5

Июнь

18,6

6,4

11

1,2

34,4

59

6,6

2 ква-л

59,6

23,8

19,5

16,3

39,9

32,7

27,4

Июль

45,4

8,7

19,2

17,5

19,2

42,3

38,5

Август

26,3

9,8

16

0,5

37

61

2

Сентябрь

31,1

11

19,6

0,5

35

63

2

3 ква-л

102,8

29,5

54,8

18,5

28,7

53,4

17,9

Октябрь 

27,9

11,2

6,8

9,9

40

24,4

35,6

Ноябрь

34,5

17

71,2

10,3

49,3

20,8

29,9

Декабрь

26,5

10

0,1

16,4

38

61,8

0,2

4 ква-л

88,9

38,2

14,1

36,6

43

15,8

41,2

Отч. год

348,2

125

106,8

116,4

135,8

30,6

23,6

Предыдущий год

454,3

201

132

122,3

44,2

29

26,3



Для оценки выполнения плана по ритмичности работы предприятия используют следующие прямые показатели:

коэффициент ритмичности (Критм); определяется суммированием удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня;

коэффициент вариации (Квар):





Квар =(√∑∆х/n)/хпл



Где ∆Х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания, руб.; n – число суммируемых плановых заданий; Хпл – среднедекадное плановое задание;

коэффициент аритмичности (Ка) определяется суммированием положительных и отрицательных отклонений от плановых заданий.

Таблица 3.7

Декады года

Объем производства, млн. руб.

Удельный вес продукции, %

Фактически в пределах плана

Выполнение плана, коэффициент 



план

факт

План

факт





1

89,2

125

32,5

35,8

35,8

1,43

2

89,2

106,8

33,4

30,6

33,4

1,19

3

89,2

116,4

34,1

23,6

23,6

1,28

Итого за год

267,6

348,2

100

100

92,8

3,90

Используя данные таблицы 3.7, можно определить следующие коэффициенты ритмичности: 

Коэффициент вариации равен==0,31178

Это означает, что выпуск продукции по декадам года отклоняется от графика в среднем на 31,2 % . Коэффициент ритмичности работы предприятия, характеризующий равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте , предусмотренных планом, оставил 92,8 % . Коэффициент аритмичности =0,9 доказывает , что предприятие работает ритмично. В связи с некоторой неритмичностью предприятие имеет упущенные возможности (–80,6 тыс. руб).

  

4. Анализ результатов технического развития.

 

   Повышение эффективности организационно-технического уровня производства заключается в совершенствовании использования всех трех элементов производства: труда, средств и предметов труда.

  К числу качественных показателей использования ресурсов можно отнести производительность труда, фондоотдачу, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств.















4.1. Анализ организационно-технических мероприятий.

Таблица 4.1



Оценка организационно-технических мероприятий в 1999 г. 

Мероприятия 

Место внедрения

Сроки внедрения

Затраты на внедрение, млн. руб.

Эффективность мероприятий









Условно годовая экономия, млн. руб. 

Экономия в натурал. выражении

Окупаемость затрат, лет





план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

1

1Участок 

06,09

07,09

5,25

5,24

1,44

1,45

12,6

14,6

3,64

3,6

2



07,11

12,11

3,22

3,31

1,15

1,25

6,2

6,8

2,79

2,65

3



10,06

20,06

4,94

4,91

3,14

3,46

157,6

158

1,57

1,42

итог







13,4

13,46

5,74

6,16





7,99

7,68

Вывод: все организационно-технические мероприятия выполнены в полном объеме, однако наблюдаются некоторые сдвиги в сроках их внедрения (табл.4.1).Отрицательно оценивается превышение фактических затрат на внедрение над плановыми на 60 тыс. руб. Заметен и положительный эффект от возросшей условно-годовой экономии на 420 тыс. руб. и сократившегося периода окупаемости затрат на 0,32 года. Причинами затягивания сроков осуществления проектов явилась нехватка финансовых ресурсов.

Рост затрат следствие неверного учета информационных ожиданий.

  

4.2. анализ технического состояния оборудования.

  Техническое состояние оборудования характеризуется физическим и моральным износом, что в основном зависит от возраста оборудования. Выделяют следующие группы сроков работы оборудования:

до 5 лет – прогрессивное;

10-15 – устаревшее; 

более 15 лет – сильно устаревшее.

  Основными показателями технического состояния являются:

коэффициент модернизации (Кмод), который определяется как отношение числа модернизированных единиц оборудования к общему их числу;

коэффициент изношенности (Кизн), представляющий собой отношение суммы начисленного износа к стоимости оборудования на конец года;

коэффициент обновления (Кобн), равный отношению стоимости вновь поступившего оборудования за год к стоимости оборудования данного вида на конец года.









Таблица 4.2

Оценка технического состояния оборудования.

Наименование оборудования

Удельный вес в общем количестве, %



Кмод



Кизн



Кобн



<5 лет

5-10 лет

10-15 лет

>15 лет







Силовые машины и оборудование

58,0

42,0

00

00

7,9

4,5

7

Рабочие машины и оборудование:















комбайны

53,3

24,6

18,2

3,9

10,4

94

1,3

др. сел/х машины и орудия















Измерительные и регулировочные приборы

15

27

38,6

19,4

1,3

5

8,7

Лабораторное оборудование

25,4

23,6

22,5

28,5

1,3

5

9,9

Вычислительная техника

18

24

35

27

1,6

2

1,58

Грузовые автом-и

42,2

53,4

3,8

0,6

1,75

2

7,7

Кмод = 25600/320871 = 7,9  33400/320871 = 10,4 

              4234/320871 = 1,3    5400/320871 = 1,6

Кобн = ст-ть поступ-х ОПФ / ст-ть ОПФ на к.г.  70607/885066т.р.= 0,079

                                     24673/320871 = 0,077

Кизн = сумма износа ОФ/ первонач. ст-ть ОФ на соответ. дату

 35826/843897 = 0,042

Кизн1=14738/320871 = 0,045          1646/320871 = 0,005

Кизн = 304753/320871 = 0,94           94/320871 = 0,0002



Вывод: принимая во внимание срок работы предприятия, его финансовое положение за ряд последних лет (возможность самофинансирования и низкий уровень заемных средств) можно сделать вывод о довольно низких темпах обновления и модернизации основного оборудования.(табл.4.2), коэффициент износа свидетельствует о низкой степени изношенности оборудования. На данном этапе предприятие пассивно занимается вопросами модернизации и реконструкции. 



4.3. Анализ использования оборудования по мощности.

  Здесь рассчитываются следующие показатели степени использования производственных мощностей:

общий коэффициент определяется как отношение фактического    (планового) объема произведенной за год продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия;

коэффициент интенсивности использования оборудования рассчитывается как отношение среднесуточного выпуска продукции к среднесуточной производственной мощности;

экстенсивный коэффициент равен отношению фактического (планового) фонда рабочего времени к расчетному фонду рабочего времени, принятому при определении производственной мощности.



                                                                      Таблица 4.3

Динамика показателей использования производственных мощностей.



Показатели 



Пр. год

1998

Отчетный год 1999

Отклонение 





план

факт

От плана

От пр. года

Объем произведенной за год продукции, т

38000

40000

48000

8000

10000

Среднегодовая производственная мощность предприятия, т

39000

41500

48200

6700

9200

Среднесуточный выпуск продукции, т

104,1

109,5

131,5

22

27,4

Среднесуточная производственная мощность предприятия, т

106,8

113,7

126,6

12,9

19,8

Фонд рабочего времени, маш.-час

50620

53500

52560

-940

1840

Расчетный фонд рабочего времени, маш.-час

70000

72000

70656

-1344

656

Показатели использования производственных мощностей, %

Общий коэффициент

97,4

96,38

99,5

1,19

1,08

Коэффициент интенсивности

97,47

96,3

103,8

7,5

6,33

Экстенсивный коэффициент

72,3

74,3

74,38

0,08

2,08

Общий к-т: = 48000/48200 =99,5

Коэф-т интенсивности = 104,1/106,8 = 97,47

Коэф-т экстенсивности = 50620/70000 = 72,3

Вывод: рассчитанный коэффициент интенсивности использования оборудования  (табл.4.3) за предыдущий год (0,97), отчетный год (103,8) и по плану 0,96 ,что свидетельствует о достаточной загруженности оборудования, т.е. обеспечивается нормативная оборачиваемость этого оборудования и уменьшается вероятность его морального износа. Экстенсивный коэффициент во всех случаях почти близок к 100%, т.е. фактический (плановый) фонд рабочего времени практически равен расчетному, что объясняется непрерывностью производства. Общий коэффициент на конец отчетного года увеличился на 1,19 % с планом, к прошлому году на 1,08 %, что свидетельствует о хорошей загрузке оборудования, но у предприятия не остается возможности для немедленного увеличения производства продукции при быстро растущем спросе на неё.

 

4.4. Анализ эффективности использования основных производственных фондов.

  Степень использования основных производственных фондов (ОПФ) характеризуется следующими обобщающими показателями:

фондоотдача (ФО) – это отношение суммы выработанной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ;

фондоемкость (ФЕ) – показатель, обратный фондоотдаче: ФЕ =1/ФО.

  К частным показателям использования ОПФ относится фондоотдача активной их части.

Таблица 4.4

Показатели использования ОПФ.

Показатели 

Пр. год

1998

Отчетный год

1990

В процентах





план

Факт

к плану

к пр. году

Объем выработанной продукции (сопоставимые цены), млн. руб.

14224,46

1020,6

957,57

-63,03

-464,89

Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

1219,948

1000,5

864481,5

-136,02

-354,5

Фондоотдача, руб./руб.

1,16

1,02

1,107

0,087

-0,053

Фондоемкость, руб./руб.

0,86

0,98

0,9

-0,08

0,04

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, млн. руб.

522,485

459,7

396,89

-62,81

-125,6

Фондоотдача на 1 руб. активной части ОПФ

1,18

0,99

1,1

0,11

-0,08

99г. (843897+885066)/2 864481,5  стоимость ОПФ.















Таблица 4.5

Изменение структуры ОПФ.

Показатели 

Наличие на н.г.

Наличие на к. г.

Темп роста



млн. руб

% к итогу

млн. руб

% к итогу



Основных производственных фондов, всего

843,897

100

885,066

100

104,8

В том числе: пассивная часть

462,235

54,8

472,949

53,4

102,3

Из них: здания

84,576

10

84,317

9,5

99,6

сооружения

377,659

44,8

388,632

43,9

102,9

Активная часть

381,662

45,2

412,117

46,6

107,9

Из них: передаточные устройства

78,012

9,2

91,246

10,4

116,9

Машины и оборудование

303,650

36

320,871

36,2

105,6

Вывод: по сравнению с1998 г. в 1999 г. ФО уменьшилась на 0,53 %, при этом отрицательным фактором явилось уменьшение объема производства. Факт фондоотдача меньше плановой на 0,08, т.к. недовыполнен план по объему производства. Фондоемкость по сравнению с планом недовыполнена на 0,08. Фондоотдача на 1 руб. 1999 г. > плановой на 0,11 %, к 1998 году на – 0,08 %.

На фондоотдачу влияет структура ОПФ, т.е. удельный вес отдельных видов в общей их стоимости. Стоимость ОПФ в течение отч. года возросла на 41,169 млн. руб. к уровню прошедшего года, в том числе пассивная часть увеличилась на 10,714 млн руб. или на 2,3 %, активная часть увеличилась на 30,455 млн руб. или на 7,9 %. В структуре ОПФ возросла доля сооружений на 2,9 %, а также доля всей активной части. 



4.5. Анализ фондовооруженности и технической вооруженности труда.



  Фондовооруженность труда определяется как отношение общей стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП) (табл. 4.6).

Таблица 4.6

Показатели фондовооруженности и технической вооруженности труда.

Показатели 

Пр. год.

Отчетный год

В процентах





план

Факт

К плану

К пр. году

Среднегодовая стоимость ОПФ, млн. руб.

1219,9

1000,5

864,48

86,4

70,8

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ, млн. руб.

532,48

459,7

396,89

86,3

74,5

Среднесписочная численность ППП, чел.

2142

2245

2245

100

104,8

Объем продукции (сопоставимые цены), млн. руб.

1422,46

1020,6

957,57

93,8

-67,3

Фондовооруженность  труда, тыс. руб./чел.

857,5

980,3

902,8

92,09

105,2

Выработка продукции на 1 работающего, тыс. руб.

664,08

454,6

426,5

93,8

-64,2

Техническая вооруженность труда, тыс. руб./чел.

248,6

204,7

176,9

86,4

71,15

Сумма ППП = 2349 + 2141 = 4490/2 = 2245

Фондовооружонность = 1219,9/1422,46 = 857,5 тыс.руб.

Вывод: внедрение новой техники, технологии, автоматизация и механизация труда ведут к уменьшению ОПФ следовательно, уменьшается и доля ОПФ на одного работающего, что означае фондовооруженность на 77,5 % и к уровню прошлого года рост на 45,3 %. План по выработке продукции (в сопоставимых ценах) на одного рабочего недовыполнен на 6,2 %, по сравнению с предыдущим годом на 35,8т.р. Техническая вооруженность труда фактически меньше плановой составила 86,4 % и по сравнению с прошлым годов составила 71,15 %



4.6. Анализ электровооруженности труда.

  Электровооруженность труда – это количество потребленной энергии к среднесписочной  численности ППП.





Таблица 4.7

Анализ электровооруженности труда.

Показатели 

Пр. год

Отчетный год

В процентах





план

факт

к плану

пр. году

Количество электроэнергии, потребленной на производственные нужды, млн. кВт*ч 

23560

21656

19756

91,2

83,8

Среднесписочная численность рабочих, чел.

2142

2245

2245

100

104,8

Электровооруженность труда одного рабочего, тыс. кВт*ч/чел.

10,9

9,64

8,8

91,2

80,07

Объем продукции (сопоставимые цены), млн. руб.

1422,46

1020,6

957,57

93,8

67,3

Удельный расход электроэнергии на 1 руб. объема продукции, кВт*/руб.

16,6

21,2

20,6

97,1

124

Вывод: электровооруженность  труда оного рабочего в отчетном году к уровню предыдущего года увеличилась и составила 80,07 %, по сравнению с планом уменьшилась до 91,2 %.



5. Анализ распределения прибыли и результатов социального развития.



5.1. Анализ налогов из прибыли.

Таблица 5.1

Анализ состава и структуры налогов.

Вид налога

Сумма, млн. руб.

Структура, %



Пр. год.

Отчетный год

Пр. год.

Отчетный год





план

факт



план

факт

Налог на имущество

16818

18236

10861

7,7

5,1

4,1

Налог на прибыль

5052

485

968

2,3

0,1

0,4

Прочие налоги и сборы

193800

336159

250186

90

94,8

95,5

Итого 

215670

354880

262015

100

100

100

В % к балансовой прибыли

226,5

380,7

14

-

-

-

Вывод: абсолютная сумма налога изменилась по сравнению с прошлым годом на 21 %, по сравнению с планом на 64 %. Изменилась и структура налогов: доля налога на имущество по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 3,6 % или на 5957 тыс. руб, уменьшение по сравнению с планом составило 2,6 %. Удельный вес налога на прибыль уменьшился с 

2,3 % до 0,4 % (по сравнению с прошлым годом) с планом до 0,1 %. Общая фактическая сумма налогов из прибыли по сравнению с планом меньше на 92865 тыс. руб.  





 Анализ налогооблагаемой прибыли.

Таблица 5.2

Анализ факторов формирования налогооблагаемой прибыли, млн. руб.

Факторы 

План 

Факт 

Откл.

1. Балансовая прибыль

932

-36952

-37884

1.1. Прибыль от реализации продукции



8610

-7737

-16347

1.1.1. Объем реализации продукции

40656

52690

12034

1.1.2. Средняя цена реализации, руб./т.

18,5

19

0,5

1.1.3. Себестоимость реализованной продукции

256087

404756

148669

1.2. Прибыль от прочей реализации

-4250

-14932

-10682

1.3. Внереализационные финансовые результаты 

-3428

-14283

-10855

1.3.1. Суммы, полученные в возмещение убытков, связанные с нарушением хозяйственных договоров

414

460

46

1.3.2. Суммы, поступившие в счет дебиторской задолженности, списанные в прошлые годы как безнадежные к получению 

398,6

18801

18402,4

1.3.3. Штрафы и пени

304

-

-304

1.3.4. От списания долгов

1218

-

-1218

2. Изменение суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения

485

968

483

3. Прибыль, подлежащая налогообложению

447

-35984

-36431

4. Прибыль от ценных бумаг и других внереализационных операций, подлежащих обложению по специальной ставке

248

127

-121

5. Льготы по налогу на прибыль

238

849

611

6. Налогооблагаемая прибыль

933

-36954

-37887



Основная сумма балансовой прибыли формируется за счет прибыли, полученной от реализации продукции (фактические результаты), точнее убытка (-7737) от прочей реализации (-14932). Фактические результаты от прочей реализации и от внереализационной деятельности отрицательны, так расходы  по этим видам деятельности превышают доходы (табл.5.2). 











5.3. Анализ формирования чистой прибыли.

Таблица 5.3

Определение чистой прибыли.

Показатель 

Уровень показателя, млн. руб.

Удельный вес балансовой прибыли, %



План 

Факт 

Откл 

План 

Факт 

Откл.

1. Балансовая прибыль

932

-37887

-38819

100

100

-

2. Налоги из прибыли

354880

262015

-92865

380,8

-691,6

-1072,4

2.1. Налог на имущество

18236

10861

-7375

195,6

-28,6

-224,2

2.2. Налог на прибыль

485

968

483

52

-2,5

-54,5

2.3. Прочие налоги и сборы

336159

250186

-85973

360,6

-660,3

-1020,9

2.4. Льготы по налогу на прибыль

843

601

-242

90,4

-1,5

-91,9

3. Экономические санкции

2120

47089

44969

227,5

-124

-351,5

4. Отчисления в благотворительные фонды 

23

25

2

2,4

-0,06

-2,46

5. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли

-356538

-309096

47442

-3825

815,8

-4640,8

6. Чистая прибыль

447

-37920

-38367

47,9

100,08

52,18



Из таблицы 5.3 видно, что сумма чистой прибыли отрицательна, т.е. предприятие несет убыток и прибыль меньше плановой на 38818 т. р.



5.4. Анализ распределения чистой прибыли.

Таблица 5.4.



Распределение чистой прибыли, млн. руб.



Наименование фондов

План 

Факт 

Откл. (+,-)

1. Чистая прибыль

447

-37920

-38369

2. Распределение чистой прибыли:

- на выплату дивидендов

27

36

9

- в фонд накопления

105

-

-105

- в фонд потребления

42

-

-42

- в резервный фонд

95

95

-

3. Доля в чистой прибыли, %

Выплаченных дивидендов

6

0,09

-5,91

Фонда накопления

23,4

-

-23,4

Фонда потребления

9,3

-

-9,3

Резервного фонда

21

0,25

-20,75

Предприятие распределило чистую прибыль на следующие цели ( табл. 5. 4) :

для выплаты дивидендов 36 т. руб. или 0,09 % , что больше плана  в стоимостном выражении  на 9 т. руб.

в фонд накопления 0 %, или 0 млн. руб., что меньше плана на 105 т.руб.

в фонд потребления 0 млн. руб, уменьшение плана на 42 т. руб.

 в резервный фонд – 95 т. руб., совпадая с планом.

  Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменение суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений (Кi) в соответствующие фонды:



Фi = ЧП · Кi. 



Таблица 5.5

Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды потребления предприятия



Вид фонда

Сумма распределенной прибыли, млн. руб.

Доля отчислений, %

Сумма отчислений, млн. руб.

Откл.





план



факт



план



факт





факт



план

Всего



накопления

447

-37920

23,4



-

105

-105

потребл.

447

-37920

2,3





42

-42

резервный 

447

-37920

21

0,25

95

95

-

дивидендов

447

-37920

6

0,09

36

27

9



Влияние факторов на изменение суммы отчислений определяется по формуле

ΔФi = Δ Чпxi · Ki.





5.5. Анализ социального развития и социальной защищенности работников.



  В данном разделе изучаются:

социально-квалификационная структура производственного коллектива;

повышение производственной квалификации и общеобразовательного уровня работников;

совершенствование охраны труда и улучшение охраны здоровья работников;

улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий трудящихся.

Таблица 5.6

Социально-квалификационная структура производственного коллектива.

Показатели 

Количество, чел.

Структура, %

Откл., чел.

Откл., %

Изменение структуры за год, 5



Пр. год.

Отч. год.

Пр. год.

Отч. год.







Общая численность работников

2349

2315

100

100

34

14,5

14,5

В том числе: рабочие

1896

1887

80,7

81,5

9

0,4

-0,08

служащие

453

428

19,3

18,5

25

5,5

0,8

Из общей численности:

мужчины

1853

1820

78,8

78,6

33

17,8

0,2

женщины

496

495

21,2

21,4

1

0,2

-0,2

Рабочие, занятые трудом:

Квалифицированным

2120

2110

90,25

91,1

10

0,4

-0,85

Неквалифицированным

229

205

9,75

8,9

24

10,4

0,85

Средний квалификационный разряд рабочих

6

6











  Вывод: общая численность работников предприятия за рассматриваемый период увеличилась на 34 человека или на 14,5 %, в том числе мужчин стало на 33 чел. >, а женщин на 1 человек >. Число неквалифицированных работников < на 24 человека. Несмотря на постоянное повышение квалификационного уровня рабочих, средний квалификационный разряд за год не изменился. Кроме того, создание хороших условий для профессионального роста положительно сказалась и на увеличении числа рационализаторов.

Таблица 5.7

Производственная квалификация и общеобразовательный уровень работников.



Показатели



Пр. год.

Отчетный год

Откл. от плана

Факт к пр. году.





план

факт





Служащие:

428

451

453

2

25

- с высшим образованием, чел.

305 

312

306

-6

1

- процент к общей численности служащих

13,1

13,3

13

-0,3

-0,1

- со средним специальным образованием, чел.

123

159

147

-12

24

Процент к общей численности служащих 

5,3

6,8

6,2

-0,6

0,9

Рабочие:

1887

1881

1896

15

9

- с высшим образованием, чел.

215

221

217

-4

2

- процент к общей численности рабочих

9,2

9,4

9,2

-0,2

-

- со средним специальным образованием, чел.

808

807

805

-2

-3

- процент к общей численности рабочих

349

34,6

34,3

-0,3

-0,6

- со средним образованием, чел.

864

853

874

21

10

- процент к общей численности рабочих

37,4

36,5

37,2

0,7

-0,8

Численность обучающихся работников:

290

312

315

3

25

- в высших учебных заведениях, чел.

56

56

58

2

2

- процент к общей численности работников

2,4

2,4

37,2

34,8

34,8

- в средних специальных учебных заведениях, чел.

84

90

92

2

6

- процент к общей численности работников 

3,6

3,8

3,9

0,1

0,3

- в системе подготовки рабочих кадров на предприятии, чел.

78

65

67

2

-11

- процент к общей численности работников

3,3

2,7

2,8

0,1

-0,2

- повышающих профессиональную квалификацию, чел. 

38

32

34

2

-4

- процент к общей численности работников

1,6

1,3

1,4

0,1

-0,2

- на экономической учебе, чел.

34

69

64

-5

30

- процент к общей численности работников

1,4

2,9

2,7

-0,2

1,3

Численность рационализаторов, чел.

95

101

110

9

15



5.6. Анализ условий труда.

Обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями:



Сб = Бı / (Бн · Ч)

Где Бı – фактическая площадь санитарно-бытовых помещений; Бн – норма по площади санитарно-бытовых помещений; Ч – численность рабочих.



Уровень санитарно-гигиенических условий труда:

                                                                      ⁿ

         С = Σ  Сi ,

        I=1

Где n – количество санитарно-гигиенических мероприятий; Сi – виды санитарно-гигиенических мероприятий.



Уровень частоты травматизма на 100 человек:



Сm = Т / (Ч / 100),



Где Т – количество случаев травматизма.



Доля работников, имеющих профессиональные патологии:



Сn = Чn / Ч,



Где Ч – численность работников, имеющих профессиональные патологии.



Число случаев заболеваемости на 100 человек:



Сз = Заб. / (Ч / 100)



Где Заб. – численность болеющих работников.



Число дней временной нетрудоспособности на 100 человек:



Сн = Дн / (Ч /100),



Где Дн – дни нетрудоспособности.



Таблица 5.8

Анализ показателей условий труда работников

Показатели 

Пр. год.

Отчетный год

Откл. от пр. года

Откл. от плана





план

факт





Обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями

1,104

1,1

1,103

0,003

-0,001

Уровень санитарно-гигиенических условий труда

24

26

28

2

4

Уровень частоты травматизма на 100 человек

6,1

4,5

3,7

-0,8

-2,4

Доля работников, имеющих профессиональные патологии

0,271

0,25

0,221

-0,029

-0,05

Число случаев заболеваемости на 100 человек

0,345

0,45

0,55

0,1

0,205

Число дней временной нетрудоспособности на 100 чел.

9,15

6,2

3,74

-2,46

-5,41

Вывод: показатели условий пруда работников изменились следующим образом, положительно оценивается уменьшение случаев заболевания на 100 человек: от 1998 года – на 0,059 случая и от плана – на 0,029 случая.



6. Анализ использования материальных ресурсов и состояния их запасов.

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.



   Потребность предприятия в материальных ресурсах определяется по формуле

МР



Где Мрij – сумма потребностей в i-м материале для изготовления j-го вида продукции; Мрi – норма материальных запасов.

  Потребность в материальных ресурсах обеспечивается за счет внешних и внутренних источников покрытия.

Таблица 6.1

Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Вид материала

Плановая потребность, млн. руб.

Источники покрытия потребности, млн. руб.

Заключено договоров млн. руб.

Обеспечение  потребностей, %

Поступило от поставщиков, млн. руб.

Выполнение договоров, %





внутренние

внешние









1. Сырье и материалы:

70586

5700

64886

50784

70

102153

1,53

Импортное сырье 

25250

1200

24050

23150

96,4

29350

1,2

Материалы

15220

3400

11820

11800

99,86

18200

1,42

Газ естествен-й

24600

128

24472

14200

58,2

42400

1,73

ВУС

5516

972

4544

1634

47,2

12203

2,39

2. Покупные комплектующие изделия

380

200

180

177,8

98,77

186

1,02

3. Топливо

1010

310

520

347

65

40

0,35

4. Электроэнергия

21658

2598

18860

17199,2

91,49

25012

1,27

Итого

96634

8808

84446

68508

82,9

127391

1,45

Вывод:  Полностью не удовлетворена ни одна из потребностей. Почти к 100% удовлетворена лишь потребность в материалах. Общая нехватка материальных ресурсов составила 82,9%.

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               Таблица 6.2

Расчет обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Вид материала

К



1.Сырье и материалы

0,8

1,53

Материалы

0,964

1,2

Импортное сырье 

0,998

1,42

Газ естественный

0,582

1,73

ВУС

0,472

2,39

2.ПКИ

0,987

1,02

3. Топливо

0,650

0,35

4. Электроэнергия.

0,914

1,27

 Итого

0,829

1,45



Коэффициент обеспеченности потребностей предприятия в материальных ресурсах по плану 0,829. Так как фактический объем выпуска превысил плановый, то потребность в материалах была почти полностью обеспечена выполнением договоров о поставке материалов и внутренними источниками покрытия. Фактически план поставки материалов был перевыполнен на 60,9 % . Это означает, что потребность в материалах была удовлетворена на 45,8% от плановой потребности.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   







          Внутренние источники покрытия + заключено договоров

К  =

                Плановая потребность в материальных ресурсах 



Коэффициент обеспеченности по факту:



          Внутренние источники покрытия + поступило от поставщиков

К  =  

                        Плановая потребность в материальных ресурсах





Анализ использования материальных ресурсов.

 

Таблица 6.3

Анализ использования сырья на выпуск АВЧ

Показатель 

План 

Факт 

Откл.

1. Масса заготовленного сырья, т 

32780

53404

20624

2. Изменение переходящих остатков, т

2600

3250

650

3. Отходы сырья, т

43

52

9

4. Расходы сырья на производство продукции, т

30087

50102

20015

5. Количество выпущенной продукции, т

30000

50000

20000

6. Расход сырья на производство единицы продукции, т

1,0029

1,002

00



  Проведем анализ использования сырья на выпуск АВЧ способом абсолютных разниц. Расчет способом цепной подстановки или абсолютных разниц производится по формуле 



                                                         VВП = 



Где       - количество заготовленного сырья;       - переходящий остаток сырья и материалов;      - отходы сырья;     - удельный расход материалов.



Таблица 6.4

Расчет использования сырья на выпуск глинозема способом абсолютных разниц.



Показатель 



Алгоритм

Изменение объема выпущенной продукции, т

1. Масса заготовленного сырья, т.



20582,8

2. Изменение переходящих остатков, т



-648,12

3. Отходы сырья, т



-8,97

4. Расходы сырья на производство продукции, т



-50,6

Итого 



19875,11

Вывод: согласно (табл. 6.4) прирост массы заготовленного сырья на 20624 т.р. При увеличении перех. Остатков уменьшился выпуск угля на 648,12 т. увеличение отходов сырья уменьшил выпуск продукции на 8,97 т. т.е. общее увеличение угля составило (за счет рассматриваемых изменений ) 19875,11 т.  







Показатели, характеризующие использование материальных ресурсов.

  

При анализе использования материальных ресурсов применяются следующие обобщающие и частные показатели: материалоемкость и материалоотдача; коэффициент использования материалов; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; сырьеёмкость продукции; металлоемкость продукции; топливоемкость продукции; энергоемкость продукции; прибыль на 1 руб. материальных затрат и др.



  Материалоотдача (Мо) определяется путем деления суммы стоимости произведенной продукции (Спр) на сумму материальных затрат (МЗ):



Мо = Спр / МЗ.



  Материалоемкость (Ме) продукции определяется по формуле



Ме = 1 / Мо.



Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (У):





У = МЗ/С  · 100 %.



Топливоемкость (Те) продукции определяется по формуле



Те = М / Спр,



Где М – стоимость потребленного топлива.

   

  Сырьеемкость (Се) продукции определяется по формуле



Се = М / Спр,



Где М – стоимость потребления сырья и материалов.

  Энергоемкость (Эе) продукции определяется по формуле 



Эе = М /Спр,



Где М – стоимость потребленной энергии.

Таблица 6.5

Исходные данные для анализа материальных затрат.

Показатели 

Пр.год.

Отч. год.

Откл.

Откл.,%

Материалоемкость, коп.

0,206

0,426

0,22

106

Материалоотдача, коп.

4,85

2,35

-2,5

-51

Энергоемкость продукции, коп.

40

70

30

75

Сырьеемкость продукции, коп.

90,2

2,87

197

218

Топливоемкость продукции, коп.

1,22

0,114

-1,106

-90,6

Удельный вес МЗ в С продукции

3,6

2,7

-0,9

25



 Таблица 6.6

Исходные данные для анализа материальных затрат.

Показатели 

Пр. год.

Отч. год.

Откл.

Материальные затраты, млн. руб.

148296

95532

-52764

Сумма произведенной продукции, млн. руб.

454300

348200

-106100

Себестоимость продукции, млн. руб.

337259

404756

67497

Стоимость потребленного сырья и материалов, млн. руб.

100172

41000

-59172

Стоимость потребленного топлива, млн. руб.

1840

180

-1660

Стоимость потребленной энергии, млн. руб.

19756

23560

5544

Анализ табл. 6.5 позволяет сделать следующие выводы:

Материалоемкость продукции за рассматриваемый период увеличилась на 0,22 или на 22 %,что оценивается отрицательно, т.к. означает повышение материальных затрат на единицу продукции.

Отрицательно оценивается уменьшение материалоотдачи продукции на 2,5, это означает уменьшение количества продукции, произведенной на 1 рубль материальных затрат.

Отрицательно оценивается увеличение за рассматриваемый период энергоемкости, сырьеемкости, что характеризует понижение эффективности использования данного вида материальных ресурсов;

Положительно снижение топливоемкости.   





Анализ прибыли на 1 руб. материальных затрат



  Для изучения динамики используются модели:



П/МЗ = П/В · В/ТП · ТП/МЗ,

Где П/МЗ – прибыль на 1 руб. материальных затрат; П/В – рентабельность продаж;



П/МЗ = П/В · В/ТП ÷ МЗ = П/В ÷ МЗ · Дв  / В,



Где Дв = В/ТП – удельный вес выручки в общем объеме товарной продукции; ТП/МЗ – материалоотдача; МЗ/ТП – материалоемкость; МЗ·Дв – материальные затраты в стоимости реализованной продукции; ТП – товарная продукция.

Таблица 6.7

Исходные данные для факторного анализа

Показатель 

План 

Факт 

Откл.

Материальные затраты, млн. руб.

121914

95532

-26382

Выручка от реализации продукции, млн. руб.

264697

397019

132322

Выработка товарной продукции, млн. руб.

267600

348200

80600

Удельный вес выручки в общем объеме выручки ТП

0,98

1,14

0,16



Таблица 6.8

Факторный анализ прибыли на 1 руб. материальных затрат.

Показатель 

План 

Факт 

Откл.

Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

8610

-7737

-16347

Рентабельность продаж, %

3,25

-1,94



Материальные затраты в структуре произведенной продукции, млн. руб.

121914

95532



Удельный вес выручки в общем объеме выручки от товарной продукции, %

0,98

1,14

0,16

Материальные затраты в стоимости реализованной продукции, млн. руб.

119475,7

108906,5



Материалоемкость, коп.

0,456

0,274



Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.

0,07

-0,08



Вывод: наблюдается отрицательная динамика увеличения прибыли от реализации на 16,347 тыс. руб., прибыли на 1 руб., затрат меньше на 0,15. Положительно оценивается уменьшение материалоемкости.   



Анализ состояния и использования основных средств.



  Задачи анализа:

установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами;

определение выполнение плана роста, обновления и выбытия ОПФ;

диагностика технического состояния основных фондов;

определение степени использования ОПФ;

установление полноты применения парка оборудования;

определение эффективности использования основных средств;

выявление резервов роста фондоотдачи и увеличение объема производимой продукции.



Анализ эффективности использования ОПФ.

  Обобщающая характеристика использования ОПФ приведена в п.4.4. Общую оценку движения основных фондов можно провести по следующим показателям:

коэффициент обновления характеризует эффективность поступления основных средств:



Ко = Фn / Фк;



коэффициент ввода:



Квв = Фв / Фк;



коэффициент автоматизации:



Кавm =Фавm / Фм;



коэффициент выбытия:



Квыб = Фвыб /Фн;



коэффициент прироста:



Кn = Фприб / Фн;



коэффициент воспроизводства:



Квос = КВ / Фв.

  В формулах использовались следующие обозначения:

Фn – стоимость вновь поступивших основных средств 70607; 17300.

Фн – стоимость основных средств на начало года 843897; 1595999.

Фк - стоимость основных средств на конец года 885066; 843897.

Фв – стоимость введенных основных средств 70607; 17300.

Фавm - стоимость автоматизированных основных средств 525020; 212300.

Фм – среднегодовая стоимость машин и оборудования 312260,5; 436297,5.

Фвыб – стоимость выбывших основных средств 29438; 769402.

КВ – капитальные вложения 4150; 4150.



Таблица 7.1

Оценка движения и технического развития основных фондов.

Показатель 

На н. г.

На к. г.

Откл.

Коэффициент обновления

0,02

0,079

0,059

Коэффициент ввода

0,02

0,079

0,059

Коэффициент автоматизации

0,48

1,68

1,2

Коэффициент выбытия

0,482

0,42

-0,062

Коэффициент прироста

0,01

11,95

11,94

Коэффициент воспроизводства

0,24

0,058

-0,182

Коэффициент износа (пункт 4.2)

0,005

0,0053

0,0003

Коэффициент годности (1 – Кизн)

0,325

0,63

0,305









7.2. Анализ фондоотдачи.



  Состояние и эффективность использования ОПФ существенно влияют на конечные результаты деятельности предприятия. Для обобщающей характеристики ОПФ используются показатели:

рентабельность (прибыль / среднегодовую стоимость ОПФ);

фондоотдача (среднегодовая стоимость продукции (без НДС и акцизов) / среднегодовую стоимость ОПФ);

 фондоемкость (1/Фо);

удельные капитальные вложения на 1 руб. прироста продукции.

 

Таблица 7.2

Анализ фондоотдачи.

Показатель 

План 

Факт 

Откл.

Объем реализации продукции, млн. руб.

264697

397019

132322

Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

8610

-7737

-16347

Среднегодовая стоимость ОПФ

724240

864481,5

140241,5

- ОПФ активной части

408471

519553

111482

- единицы оборудования

4,9

5,2

0,3

Удельный вес активной части ОПФ, (У  )

0,564

0,601

0,037

Фондорентабельность (Rоnф), %

0,92

0,41

-0,51

Рентабельность продукции (Rвn), %

1,18

0,89

0,29

Фондоотдача, руб.







- ФО

0,37

0,46

0,09

- ФО

0,64

0,77

0,13

Среднегодовое количество технологического оборудования (К)

96

98

2

Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч.

836,3

8,563

19,98

В том числе единиц оборудования: часов (Те  )

8712

8738,1

26,1

- смен (См)

1089

1095

6

- дней (Д)

363

365

2

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

3

3

0

Средняя продолжительность смены (П), ч

24

23

-1

Выработка продукции за 1маш.-ч (ЧВ), млн. руб.

2,99

3,19

0,2

Фактический уровень фондорентабельности меньше планового на 0,51, при этом увеличение фондоотдачи позволит возрасти фондорентабельности на 0,55.

Проведем анализ влияния факторов способом цепной подстановки. Факторы первого уровня: 

ФО = УД ª · ФО ª

ΔФОуд = (Удф ª - УД ª) · ФО ª пл = (0,601 – 0,594) · 0,64 = 0,64 · 0,037 = 0,02

ΔФО фоа = (ФОфª - ФОплª) · УДплª = (0,77 – 0,64) · 0,601 = 0,13 · 0,601 = 0,078.

Т.е. увеличение веса (удельного) активной части ОПФ в общей их структуре на 0,037 повлекло рост фондоотдачи на 0,13.



  

Фондорентабельность определяется по формулам



                                    Rопф =



                                   Rопф =



  



Факторы второго уровня:



     ФО =



Где К – среднегодовое количество технологического оборудования, шт.; Тед – отработано за год единицей оборудования, ч; ЧВ – выработка продукции за 1 маш.-ч, млн. руб.; ОПФ – среднегодовая стоимость активной части ОПФ, млн. руб.; Д – отработано за год единицей оборудования, дни; Ксм – коэффициент сменности работы оборудования; П – средняя продолжительность смены, ч.

     Результаты анализа изложены в табл. 7.3.



Таблица 7.3

Факторный анализ фондоотдачи активной части ОФ.

Показатели 

ФО

Прирост ФО

ФО по плану

0,37

0,09

Изменение ФО:





За счет условия 1

2,89

2,52

условия 2

8,7

5,81

Условия 3

8,7

0

Условия 4

8,3

-0,4

ФО по факту 

0,46

7,84



 Условие 1 – учет среднегодовой стоимости активной части ОПФ по факту, остальные факторы рассматриваются по плану (коэффициент сменности; средняя продолжительность смены; выработка продукции за 1 маш.-ч; дни, отработанные 1 год единицей оборудования).

  Условие 2 – аналогично условию 1, за исключением дней, отработанных за 1 год единицей оборудования, учитываемых по факту.

  Условие 3 – аналогично условию 2, за исключением коэффициента сменности, учитываемого по факту.

  Условие 4 – аналогично условию 3, за исключением средней продолжительности смены, учитываемой по факту.



ФОª = Д· Ксм · П · ЧВ / Ц





Т.е. общее уменьшение фондоотдачи активной части основных фондов составит 0,09 руб.



Анализ использования технологического оборудования.



  Анализ проводится по системе показателей, характеризующих количество оборудования, время работы и мощность. Для характеристики степени привлечения оборудования в производство используют следующие показатели:



Коэффициент использования парка             количество используемого 

                                                                          оборудования

наличного оборудования (Кисп)   =              количество наличного

                                                                              оборудования









Коэффициент использования парка             количество используемого 

                                                                          оборудования

установленного оборуд. (Куст)     =                количество установленного

                                                                               оборудования







Рассчитаем баланс рабочего времени для характеристики степени экстенсивности загрузки:

Календарный фонд времени (Тк) – максимально возможное время работы оборудования.

Тк = количество календарных дней в отчетном периоде · 24 часа · количество единиц оборудования 

Режимный фонд времени (Тр):

Тр = количество единиц установленного оборудования · количество рабочих дней · количество часов работы оборудования в сутки (с учетом коэффициента сменности) 

Возможный фонд времени (Тв):

Тв = режимный фонд времени – время на ремонт оборудования =

Плановый фонд времени (Тn):



Фактический фонд времени (Тф):





Рассчитаем показатели, характеризующие время работы оборудования:

Коэффициент использования календарного фонда времени (Ккф):



Ккф = Тф/Тк  



Коэффициент использования режимного фонда (Крф):



Крф = Тф/Тр  



Коэффициент использования планового фонда (Кnф):



Кnф = Тф/Тn  



Удельный вес простоев в календарном фонде (Упр. кф.):



Упр. кф = ПР/Тк  

Где ПР – простои.

      Анализ использования времени показал:











7.4. Анализ эффективности использования нематериальных активов.



  Эффективность использования нематериальных  активов (НМА) определяется по уровню дополнительного дохода на 1 руб. вложенного капитала.

ДВК = П/НМА = П/Ам · Ам/Нма;



Rннм = П/Нма = П/В · В/Нма,

Где П/В – рентабельность; В/Нма – материалоотдача.



Таблица 7.4

Исходные данные для факторного анализа НМА

Показатель 

Пр. год.

Отч. год.

Откл.

Выручка от реализации продукции, млн. руб.

401328

397019

-4309

Среднегодовая стоимость НИА, млн. руб.

1904

3000,5

1096,5

Прибыль от реализации продукции, млн. руб.

64069

-7737

-71806

Рентабельность продукции, %

15,9

1,94

13,96

Материалоотдача (от НМА)

210,8

132,3

78,5



Таблица 7.5

Факторный анализ нематериальных активов.

Показатель 

Rнма, %

Приост Rнма, %

Rнма за предыдущий год

15,9

-13,96

Изменение Rнма:





За счет рентабельности продукции

-1,92

-17,82

Rнма за отчетный год

1,94

3,86

R = П/В = -7737/401328 = -1,92

Вывод: факторный анализ показал рост рентабельности НМА на (-13,96), т.е. спад. Падение рентабельности НМА оценивается отрицательно, т.к. свидетельствует об уменьшении прибыли на 1 руб. НМА.



7.5. Анализ использования производственных мощностей и площадей предприятия.

  Степень использования производственной мощности характеризуется следующими коэффициентами:

общий коэффициент (Кобщ):

              Фактический или плановый объем производства продукции

Кобщ =

                 Среднегодовая производственная мощность предприятия

  



коэффициент интенсивной загрузки (Кинт):

                              Среднесуточный выпуск продукции

Кинт =

             Среднегодовая производственная мощность предприятия



                  



коэффициент экстенсивной загрузки (Кэкс.):

               Фактический или плановый фонд рабочего времени

Кэкс =

                               Расчетный фонд рабочего времени







   Факторы изменения производственной мощности устанавливаются на основе баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах в целом по предприятию и по отдельным видам.

Мк = Мн + Мс + Мр + Мотм + Δ Мас – Мв,

Где Мн, Мк – производственная мощность на начало и конец отчетного года; Мс – увеличение производственной мощности за счет строительства; Мр – увеличение производственной мощности за счет реконструкции; Мотм – увеличение производственной мощности за счет внедрения организационно-технических мероприятий; Δ Мас – изменение производственной мощности за счет изменения ассортимента; Мв – уменьшение производственной мощности за счет выбытия машин и оборудования.  











Анализ использования трудовых ресурсов.



  Задачами данного вида анализа являются:

изучение и оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более эффективное их использование;

изучение и оценка уровня производительности труда;

изучение оплаты труда и материального стимулирования работников.



8.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.



  Для оценки соответствия квалификации рабочих выполняемым работам сравниваются средние тарифные разряды работ и рабочих:

       

        Тр =                                                           Тр =



Где Трi – тарифный разряд i-го вида; Чрi – количество (численность) рабочих с i-м разрядом; Vрi – объем работ каждого вида.





8.2. Анализ использования фонда рабочего времени.



     Фонд рабочего времени:



             ФРВ = ЧР*Д*П.



  Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь сопоставляются данные фактического и планового баланса рабочего времени. Изучив  потери рабочего времени, нужно определить непроизводительные затраты труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса.





8.3. Анализ производительности труда.



  Среднегодовую выработку продукции одним работающим можно представить в виде произведения следующих факторов:



ГВ = УД * Д * П * СВ.



  Рассчитаем влияние факторов на уровень среднечасовой выработки (СВ) работников предприятия.







  Изменение среднегодовой выработки рабочих:

Δ ГВ

     

  Изменение среднегодовой выработки работника:



  Чтобы рассчитать влияние всех факторов  на изменение объема выпуска продукции, необходимо прирост среднегодовой выработки работника за счет і- го фактора умножить на фактическую среднесписочную численность ППП:

  Δ ВП







8.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.



Здесь большое значение имеет показатель рентабельности персонала (Рn):

Рn =П/ЧП = П/В · В/К · К/ЧР;

Рn = П/ЧР =  П/В · В/ТП · ТП/ЧР,



Где ЧР – среднегодовая численность работающих; П/В – рентабельность продаж; К/ЧР – капиталовооруженность труда; В/ТП – доля выручки в стоимости производственной продукции; ТП/ЧР – среднегодовая выработка продукции одним работающим в действующих ценах.



8.5. Анализ трудоемкости продукции.



    Трудоемкость – это затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции (ТЕ) рассчитывается делением фонда рабочего времени на изготовление определенного вида продукции на количество изделий этого наименования в натуральном или условно-натуральном измерении.



Зависимость производительности труда от изменения ТЕ прдукции:



Δ СВ = 



8.6. Анализ использования материального и морального стимулирования.



  Основой материального стимулирования является премиальная система. Премии начисляются в зависимости от трудового вклада работника. Они не должны быть равными по величине всем работающим.









Анализ затрат на производство и реализацию продукции.



Структура и состав себестоимости продукции.

Затраты делятся:

- на прямые (определяемые в связи с производством отдельных видов 

продукции) и косвенные (связанные с производством нескольких видов продукции и распределяемые пропорционально по всем ее видам);

- явные (платежи с поставщиками) и неявные или имплицитные (альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам предприятия и находящихся в их собственности как юридического лица);

- постоянные  (издержки, не меняющиеся с объемом производства) и переменные (издержки, напрямую зависящие от количества произведенной продукции).











9.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.



     Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности  и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного производства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

      Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснять тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

     Объекты анализа себестоимости продукции: 

Полная себестоимость продукции в целом  и по элементам затрат

Уровень затрат на рубль выпущенной продукции

 Себестоимость отдельных изделий

Отдельные статьи затрат.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат.(табл.1).

Общая сумма затрат на производство продукции может изменится из-за:

объема производства продукции;

структуры продукции

уровня переменных затрат на единицу продукции

суммы постоянных расходов.

















Таблица 9.1.

Затраты на производство продукции.

Элементы затрат

Сумма,тыс.руб.

Структура затрат,%



план

Факт

откл

план

факт

Откл

Оплата труда

94200

103148

8948

36,8

25,5

-11,3

Фонд соц. Защиты

25300

26781

148,1

9,9

6,6

-3,3

Материальные затраты:

93634

148296

54662

36,7

36,6

-0,1

- сырье и материалы

70966

126700

55734

27,7

31,3

3,6

- топливо

1010

1840

830

0,5

0,5

-

- электроэнергия

21658

19756

-1892

8,5

4,8

-3,7

Амортизация

30400

34104

3704

11,8

8,4

-3,4

Прочие затраты

12553

93427

80874

4,8

22,9

18,1

Полная себестоимость:

256087

404756

148669

100

100

-

Переменные расходы

201489

311061

109572

78

76,6

-1,2

Постоянные расходы

54598

93695

39097

22

23,4

1,4



 При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные расходы (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

  Зависимость общей суммы затрат от объема производства показана на рисунке 1. На оси абсцисс откладывается объем производства продукции, а на оси ординат – сумма постоянных и переменных затрат. Из рисунка видно, что с увеличением объема производства сумма переменных расходов возрастает, а при спаде производства, соответственно, уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

  Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени



Зобщ = ∑ (VВПi · bі) + А = Σ (VВПобщ · Уді · bі) + А,



Где Зобщ – общая сумма затрат на производство продукции;

      А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск                  продукции;

      b – уровень переменных расходов на единицу продукции;



     VВП – объем производства продукции.

з







                  Переменные расходы





                     Пост. затраты         VВП



9.2. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции.



Общая сумма затрат (Зо) зависит:

от объема валовой продукции (VВПо);

ее структуры (Удi);

уровня переменных затрат на единицу продукции (Ипер.i);

суммы постоянных расходов на весь выпуск (Ипост.)



Зо = ∑ (VВПo · Удi · Иперi) + Ипост.



Таблица 9.2.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции.

Затраты 

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат





Объем выпуска продукции

Структура продукции

Переменные затраты

Постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции

256087

План 

План 

План 

План 

По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры

249095

Факт 

План 

План 

План 

По плановому уровню на фактический выпуск продукции

319062,4

Факт 

Факт 

План 

План 

Фактические при плановом уровне постоянных затрат

355659

Факт 

Факт 

Факт 

План 

Фактические 

404756

Факт 

Факт 

Факт 

Факт 

Вывод: из таблицы 2 следует, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно натуральном выражении на 3 % сумма затрат возросла на 148669 тыс. руб. Это произошло за счет изменения структуры на (319062,4-249095) 69967,4 тыс. руб. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход затрат на производство продукции составил 46596,6 тыс руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 39097 тыс руб., что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат. Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 148669 тыс руб., или на 58 % в том числе за счет изменения объема производства продукции на 62975,4 тыс руб., а за счет роста себестоимости продукции на 85693,6 тыс.руб.   

 



  В процессе анализа необходимо оценить также изменения в структуре по элементам затрат. Уменьшение доли заработной платы и увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.



9.3. Анализ затрат на рубль произведенной продукции.



 Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю. 

 













Таблица 9.3

Себестоимость единицы и всего объема реализованной продукции.

Виды продукции

Себестоимость всего выпуска, млн. руб.

Себестоимость единицы продукции, руб.



Ипост

Ипер

Всего 

Ипер

Ипост

Всего 

Уголь

83421

273079

356500

5,5

1,63

7,13

ВУС

3814,2

12485,8

16300

6,25

1,9

8,15

Цеолит

6800

23197

29997

35,9

10,9

46,87

Биогум

456

1494

1959

11,7

3,5

15,3

Всего 

94500

310256

404756

59,35

17,93

77,45

Вывод: в себестоимости единицы продукции доля постоянных затрат составляет 23,4 %, а переменных 76,6 %. Это говорит о том что производство продукции является энерго и материалоемким.



Таблица 9.4

Расчет влияния факторов

Затраты на 1 руб. ТП

Факторы 

Сумма, руб.



VВП

УД

Ипер

Ипост

Цена 



Плановые 

План

План

План

План

План

6,29

Условие 1

Факт 

План

План

План

План

6,13

Условие 2

Факт 

Факт

План

План

План

6,05

Условие 3

Факт

Факт

Факт

План

План

6,94

Условие 4

Факт

Факт

Факт

Факт

План

7,2

Фактически 

Факт

Факт

Факт

Факт

Факт

7,65

Итого изменение











1,39

Вывод: аналитические расчеты таблица 4., показывают, что предприятие увеличило затраты на 1 рубль товарной продукции на 1,39 руб., в том числе за счет увеличения объема производства на 12,034 тонн угля.



Анализ затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.



  Анализ проводится путем сравнения весов удельных затрат по экономическим элементам отчетного года с аналогичными показателями предыдущего года.













Таблица 9.5

Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции по экономическим элементам.

Элементы затрат

Сумма, млн. руб.

Удельный вес в затратах, %



План 

Факт 

План 

Факт 

Откл.

1. Затраты на производство и реализацию продукции, всего

256087

404756

100

100

-

В том числе: материальные затраты за вычетом возвратных отходов

93654

148296

36,6

36,63

0,03

Из них: сырье и материалы

70966

126700

27,7

31,3

3,6

Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты

-

-

-

-

-

Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями 

-

-

-

-

-

Топливо

1010

1840

0,4

0,45

0,05

Энергия

21678

19756

8,5

4,88

-3,6

2. Затраты на оплату труда

94200

103148

36,7

25,5

-11,2

3. Отчисления на социальные нужды

25300

26781

9,8

6,6

-3,2

4. Амортизация основных средств

30400

34104

11,8

8,4

-3,4

5. Прочие затраты

-44744

52964

-17,4

13

30,4

6. Коммерческие расходы

57277

39463

22,5

9,6

-12,9

Вывод: как видно из таблицы 5 фактические затраты предприятия выше плановых на 148669 тыс. руб. Перерасход произошел по затратам на оплату труда, а следовательно, по отчислениям на соц. нужды и некоторым прочим видам затрат. Удельный вес остальных элементов затрат уменьшился по сравнению с запланированными величинами что хорошо для предприятия.









Анализ косвенных затрат.



  К косвенным затратам относят:

расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

общехозяйственные расходы (ОХР);

общепроизводственные расходы (ОПР);

коммерческие расходы.



З = Зпл · (100 + ΔТП% · Кз)/100.



Таблица 9.6

Затраты на содержание машин и оборудования, млн. руб.

Затраты 

*

Суммы затрат

**

Отклонение от плана





План 

Факт 



общее

В том числе за счет













VВП

Уровня затрат

Амортизация 

0,00

13278

23289

13278

10011

0

10011

Ремонт 

0,35

10370

12517

10370

2147

0

2147

Эксплуатация 

0,75

11240

16764

11240

5524

0

5524

Износ МБП

1,00

21920

22570

21920

650

0

650

Итого 

-

56808

75140

-

18332

0

18332

* - коэффициент зависимости расходов на содержание машин и оборудования от объема выпуска продукции;

** - затраты по плану в пересчете на фактический выпуск продукции.

Вывод: при абсолютном перерасходе на 75140 тыс руб., затраты на содержание машин и оборудования возросли на 18322 тыс руб., в связи с увеличением выпуска продукции на 12,034 тонны угля. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода вызвана частично инфляцией, частично внутренними причинами.



9.6. Определение резервов уменьшения себестоимости.



  Основные источники резервов уменьшения себестоимости (Р ↓ С):

увеличение объема продукции за счет более полного использования производственных мощностей (Р ↑ VВП);

сокращение затрат на производство продукции за счет увеличения уровня производительности труда, экономического использования сырья, уменьшения брака.



                  Р↓ С = Св – Сф = 



Где Св – возможная себестоимость продукции; Сф – фактическая себестоимость продукции; Зф – фактические затраты на производство и реализацию продукции; Зд – дополнительные затраты для освоения резервов ( Р ↑ VВП).

       Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому виду продукции и определяются:



Зд =



Где вiф - удельные переменные издержки (на единицу продукции).



   Экономия затрат на оплату труда:



Р ↓ ЗП =

Где УТЕ1 – удельная трудоемкость после внедрения мероприятий; УТЕ0 – удельная трудоемкость до внедрения мероприятий; ОТпл – плановый уровень среднечасовой оплаты труда.

  Резерв уменьшения материальных затрат:



Р ↓ МЗ = (УР1 – УР0) * VВПпл * Цпл,



Где УР1 – уровень расходов материалов на единицу продукции после внедрения мероприятий; УР0 – уровень расходов материалов на единицу продукции до внедрения мероприятий.

      Резерв уменьшения расходов на содержание основных средств (суммы амортизации):

Р ↓ А = 



Где Р↓ОПФi – резерв уменьшения по i-му виду ОПФ; Наi – норма амортизации i-го вида ОПФ.

   В результате проведенных исследований были получены следующие данные:

резерв уменьшения расходов на содержание основных средств равен



резерв уменьшения материальных затрат



экономия затрат на оплату труда



дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции



итого резерв уменьшения себестоимости 



Оценка эффективности инвестиционной

деятельности предприятия.



  Инвестиции – это долгосрочное вложение средств в активы предприятия, продолжительное по времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект.



Анализ выполнения плана капитальных вложений.



Таблица 10.1

Показатели выполнения плана капитальных вложений.

Вид капитальных вложений

План, млн. руб.

Факт, млн. руб.

Откл., млн. руб.

Выполнение плана, %

1. Долгосрочные финансовые вложения.

2100

2450

350

116

2. Строительно-монтажные работы.

25346

38854

13508

153

3. Прочие капитальные работы.

15121

19048

3927

126

4. Инвестиции в НМА.

6050

8971

2921

148

5. Другие.

12700

19129

6429

150

6. Всего.

61317

88452

27135

144



  Одним из основных показателей выполнения плана капитальных вложений является показатель выполнения плана по основному капиталу.

Данные анализа отразим в табл. 10.2. Затягивание сроков приводит к уменьшению остатков незавершенного строительства, что считается неразумным использованием капитала.









 Проведем анализ выполнения плана капитальных вложений на приобретение и использование основных средств.

  Выполнение плана приобретения основных средств зависит от наличия финансовых средств у предприятия. Увеличение инвестиций на приобретение основных средств (∆ Зк) может произойти за счет изменения количества купленных единиц (∆К) или изменения их стоимости (∆Ц):



∆ Зк = ∆ К * Цпл;



∆ Зц = Кф * ∆ Ц.



Таблица 10.2



Анализ выполнения плана по приобретению основных средств

Вид основных средств

Количество, шт.

 

 

Средняя цена ед, млн. руб.

 

 

Стоимость, млн. руб.

Отклонение от плана













План 

Факт 

План 

Факт 

План 

Факт 



Жилища 

3

3

4448

4456

13344

13368

24

Здания и сооруж.

5

5

6450

6451,8

32250

32259

9

Машины и оборудования

19

18

1190

1180

22610

21246

1364

Итого 

27

26

2550

2572

71400

66873

4527

Т.о. отклонение от плана составило 4527: отклонение по жилищам на 24 тыс.руб. По зданиям и сооружениям на 9 тыс. руб.; по машинам и оборудованию на 1364 тыс.руб. 



Анализ источников финансирования инвестиционных проектов.



Финансирование инвестиционных проектов может осуществляться:



1) За счет прибыли от реализации основных средств;

2) Выручки от реализации основных средств;

3) Кредитов банка;

4) Средств бюджета;

5) Резервного фонда предприятия;

6) Лизинга и т.д.  









Таблица 10.3

Анализ источников финансирования инвестиционных проектов, млн. руб.

Источник финансирования

План 

Факт 

Откл.

Прибыль от реализации

45200

64120

18920

Амортизационные отчисления

10300

11240

940

Выручка от реализации основных средств

5100

8700

3600

Кредиты банков

200

400

200

Бюджет 

517

3992

3475

Резервный фонд предприятия

0

0

0

Лизинг 

0

0

0

Итого 

61317

88452

27131

Вывод: На увеличение суммы финансирования (27131) повлияло: положительное превышение суммы, выделяемой из прибыли от реализации на 18920тыс.руб., за счет увеличения прибыли от реализации в отчетном году, что позволило компенсировать потери за счет уменьшения вычислений из других источников финансирования. 



10.3. Ретроспективная оценка эффективности инвестиций.



дополнительный выход продукции на 1 руб. инвестиций:

Эв = (ВП1 – ВП0)/И,

Где ВП1 – выход валовой продукции после инвестирования; ВП0 – выход валовой продукции до инвестирования; И – инвестиции.

ЭВ = (51000 – 42500) / 88452 = 0,096 = 96 руб.

Низкий полученный результат объясняется отчасти и уровнем инфляции в рассматриваемый период. 







10.4. Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений.



  Оценка эффективности долгосрочных финансовых вложений производится путем сопоставления суммы полученного дохода от данных инвестиций и среднегодовой суммы данного вида актива.

  Средний уровень доходности (ДВК):



ДВКобщ = ∑ (Уді · ДВКі),



 Где Удi – структурных ценных бумаг, имеющих различный уровень доходности; ДВКi – уровень доходности каждого вида ценных бумаг, приобретенных предприятием.

Таблица 10.6

Анализ эффективности долгосрочных финансовых вложений.

Показатель 

Пр. год.

Отч. год.

Откл.

1. Сумма долгосрочных финансовых вложений, млн. руб.

2100

2450

350

2. Доля в общей сумме долгосрочных финансовых вложений, %

3,4

0,5

-2,9

3. Доход от долгосрочных финансовых вложений, млн. руб.

3,2

0,4

-2,8

4. Доходность долгосрочных финансовых вложений, %

6,2

-5,6

-11,8

Вывод: данные показывают, что доходность долгосрочных финансовых вложений уменьшилась на 11,8 %.







11. Диагностика риска банкротства.



  Банкротство является подтверждённой документально неспособностью субъекта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финансировать текущую деятельность из-за отсутствия средств.

  Проведем диагностику риска банкротства на основе двух методик: интегральной больной оценки и дискриминантной факторной модели Альтмана.



11.1. Интегральная бальная оценка.

  



Таблица 11.1

Показатель 

Границы классов

1999 г.



1-й

2-й

3-й

4-й

5-й

6-й

Н.г.

К.г.

1. Коэф. Абсол. ликвидности

>=0,25



20

>=0,2



16

>=0,15



12

>=0,1



8

>=0,05



4

<0,05



0

0,00099



0

0,0066



0

2. Коэф., быстрой ликвидности

<=1



18

<=0,9



15

<=0,8



12

<=0,7



9

<=0,6



6

<0,5



0

0,702



12

0,52



6

3. К-т текущей лик-ти 

>=2



16,5

>=1,9-1,7

15-12

>=1,6-1,4

10,5-7,5

>=1,3-1,1

6-3

>=1



1,5

<1



0

0,86



0

0,67



0

4. К-т финансовой независимости

>=0,6



17

>=0,59-0,54

15-12

>=0,53-0,43

11,4-7,4

>=0,42-0,44

6,6-1,8

>=0,4



1

<0,4



0

0,377



0

0,433



4,2

5. К-т обеспеченности собст-ми обор., сред.

>=0,5



15

>=0,4



12

>=0,3



9

>=0,2



6

>=0,1



3

<0,1



0

0,189



3

0,177



3

6. К-т обесп-ти запасов соб., капит.

>=1



15

>=0,9



12

>=0,8



9

>=0,7



6

>=0,6



3

<0,5



0

0,622



3

0,56



1,5

7. Минимальное значение границы

100

85-64

63,9-56,9

41,6-28,3

18

-

18

14,7



11.2. Дискриминантная модель Альтмана.



  Модель Альтмана:



Z = 0,717х1+0,847х2+3,107х3+0,42х4+0,995х5

                                Собственный оборотный капитал

Где            Х1 =

                                                 Сумма активов





                              Нераспределенная (реинвестированная прибыль)

                  Х2 =

                                                  Сумма активов





                                      Прибыль до уплаты процентов

                   Х3 =

                                                  Сумма активов



                     

                               Балансовая стоимость собственного капитала

                   Х4 = 

                                                          Заемный капитал



                                                             

                                                                  Выручка 

                                                   Х5 = 

                                                             Сумма активов



Таблица 11.2

Анализ вероятности банкротства на основе модели Альтмана.

Показатели 

На конец года



1998

1999

Х1

-0,04

-0,06

Х2

-0,024

-0,065

Х3

0,023

-0,026

Х4

3,58

1,65

Х5

0,23

0,28

Z 

1,755

0,793

 

1998г. Х1 = -75257/1728002 = -0,04

            х2 = -41504/1728002 = -0,024

             х3 = 37529/1728002 = 0,023

            х4 = 1350997/377005 = 3,58

             х5 = 401328/1728002 = 0,23

1999г.  х2 = -90214/1395452 = -0,065

               х3 = -36952/1395452 = - 0,026

               х1 = - 86787/1395452 = -0,06

               х4 = 868393/527059 = 1,65

                х5 = 397019/1395452 = 0,28  

z 1998 = -0,717*0,04-0,024*0,847+0,023*3,107+3,58*0,42+0,23*0,995 = 1,754903

z 1999 = 0,792743 



 т.о., на основании полученных данных можно сделать следующие выводы: предприятие в 1998 году имело невысокую вероятность банкротства, так как значение z было меньше нормативного (2,7) и составило 1,755. В 1999 году положение значительно ухудшилось, т.к. значение z стало еще ниже и составило 0,793, что свидетельствует о высокой вероятности банкротства ( табл. 11.2. ).







Заключение.



Анализ хозяйственной деятельности предприятия позволяет сделать следующие выводы.

1. На начало 1999 года предприятия относилось к 5-му классу (по интегральной бальной оценке на основании показателей финансовой устойчивости), т.е. было предприятие высочайшего риска, практически несостоятельным; на конец года ситуация ухудшилось предприятие стало относиться тоже к 5-му классу, но минимальное значение границы стало ещё меньше, т.е. существует еще больший риск и предприятие рассматривается как рисковое.

2. На начало 1999 года коэффициент финансовой автономности составил 0,622, что соответствует нормативному >=0,5. К концу отчетного периода положение немного ухудшилось, коэффициент уменьшился на 6 пунктов и стал равный 0,56, что отвечает требованиям самофинансирования (независимости) предприятия. Коэффициент финансового риска равный на начало отчетного года 0,6 (при нормативном значении >=1), говорит о устойчивом финансовом положении. На конец 1999 года данный показатель составил 0,76, что удовлетворяет нормативу и свидетельствует о значительном снижении финансовой зависимости предприятия от внешних инвесторов и повышении его рыночной устойчивости.

  Коэффициент маневренности капитала (структура распределения собственного капитала, а именно доля собственного оборотного и доля собственного основного капиталов в общей его сумме) показывает, что на конец 1999 года оборот собственного капитала не изменился.

  Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами не изменился и составил 0,09, что не отвечает требованиям норматива.

 3. На начало 1999 года текущие активы были полностью сформированы за счет заемных средств, а на конец отчетного периода доля ЗК в формировании текущих активов возросла на 20%, что свидетельствует о приближении предприятия к оптимальному соотношению собственных и заемных средств (50 и 50 %).

4. Посредством действия тактической финансовой политики за 1999 год был достигнут спад рентабельности продаж на 21,26 %, рост коэффициента оборачиваемости на один пункт. Стратегическая финансовая политика привела к уменьшению структуры капитала за отчетный год 0,4 % и росту отчислений из чистой прибыли на 0,93 %. 

5. Оборачиваемость капитала по сравнению с прошлым годом ускорилась на 31,6 дней, в основном за счет увеличения цен на продукцию предприятия (в связи с галопирующей инфляцией) в рассматриваемый период.Также сократилось на 13,1 дня продолжительность оборота капитала, вложенного в основной капитал (долгосрочные активы) и на 4,8 дня оборотного капитала .

Этому способствовало значительное уменьшение суммы средств в дебиторской задолженности и в денежной наличности.

6.













7. План по уровню рентабельности недовыполнен на 5,27 %. Рентабельность капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,19 %.

8. Объем произведенной продукции в действующих ценах уменьшился и стал 76,6 % по сравнению с предыдущим годом. По сравнению с планом в действующих ценах объем производства уменьшился на 88 %.

9. Фондовооруженность труда возросла по плану на 45,3 %. План по выработке продукции на одного рабочего недовыполнен на 6,2 % по сравнению с пред. годом на 35,8 т.р. Техническая вооруженность труда фактически меньше плановой , составила 86,4 % и по сравнению с прошлым годом составила 71,15 %. 

Таким образом, все перечисленные показатели свидетельствуют о медленном росте потенциала предприятия и о плохом его развитии. Предприятие является несостоятельным и или на грани банкротства, важной задачей в рамках анализа хозяйственной деятельности является поддержание нормального уровня производства, ликвидируя угрозу ухудшения сложившейся ситуации.  

 

































ЛИТЕРАТУРА

		Аназиз финансово-хозяйственной деятельности. /Савицкая, 2002 г.

		2 .Анализ финансовой деятельности  предприятия  с  использованием ПЭВМ/ М.Р.Ковбасюк, З.Н.Соколовская,  В.М.Беспалов.-М.:Финансы и статистика,1990.- 96 с.

		3.Анализ  финансово-хозяйственной  деятельности  предприятий   и объединений: Учебник/ Под редакцией В.И.Рыбина.- 3-е изд., перераб. и  доп.- М.: Финансы и статистика, 1989.-391 с.

		4.Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. - М.: Финансы и статистика, 1993.

		5.Игнатова Е.А. Пушкарева  Г.М.  Анализ  финансового  результата деятельности  предприятия.-   М.:  Финансы и статистика , 1990.-96 с.

		6.Ковалев В.В. Финансовый анализ:  Управление  капиталом.  Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -  М.:  Финансы  и  статистика, 1995.- 432 с.

		7.Макарова Л.Г.   Усиление  контрольно-аналитических  функций  в управлении: Монография.- Н.Новгород: изд-во ННГУ,1991.-120с.

		

		8.Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - 2-е изд.,перер. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1993.

		9.Севрук М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 1989.

		10.Соколов Я.В. История развития бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1985.

		11.Справочник финансиста государственного предприятия(объединения) Справ.изд./ Под ред. Н.В.Романовского и др.- 5-е изд.,перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика,1990.

		12.Финансовый анализ деятельности фирмы ( опыт  ведущих  фирм США и Западной Европы ).- М.: ИСТ-СЕРВИС, 1994.- 240 с.

		13.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.М.: ИНФРА-М, 1995.- 176 с.

14.Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа предприятия. - М.: Финансы и статистика, 1992