Пути оптимизации налоговой системы России

Налоги и налогообложение

Пути оптимизации налоговой системы РФ

Реферат



11

2007



800



Координаты: электронная почта acher@wiseowl.ru Icq 170552870, телефон 89168119086. www.wiseowl.ru



Пути оптимизации налоговой системы России



В специальной литературе приводятся весьма схожие определения понятия «оптимизация налогообложения». Так, например: «Уменьшение налогов (налоговая оптимизация) в общем смысле слова - это те или иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей»

Оптимизация налогообложения - это реализация закрепленного в п.7 ст.3 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) положения о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, осуществляемая посредством специфических форм планирования деятельности, найма рабочей силы и размещения финансовых средств налогоплательщика с целью максимального снижения возникающих при этом налоговых обязательств.

////////////

На сегодняшний день наиболее популярными являются следующие схемы налогового менеджмента:

договоры с фирмами «однодневками» или их функциональными аналогами;

льготы, предоставляемые субъектами федерации «внутренние оффшоры»;

включение в структуру бизнеса лиц, обладающих налоговыми льготами в силу закона «инвалидные компании», предприниматели уплачивающие ЕНВД и пр.);

использование доступных бухгалтерских методов снижения налогов.

Указанная классификация показывает масштабы проблемы, так как любая сделка с фирмой «однодневкой» является по своей сути мнимой, и в случае влияния ее результатов на налоговую базу свидетельствует о «недобросовестности» налогоплательщика. При этом, распространенность данного вида налогового менеджмента может свидетельствовать о формировании соответствующих обычаев делового оборота и включении его в рутину хозяйственной деятельности. Поэтому, когда аномалия (т.е. правонарушение) становится рутиной, кризис экономической системы представляется неизбежным. 

Налоговая оптимизация - различные бухгалтерские и организационные методики, позволяющие снизить внутренние расходы, связанные с исчислением и уплатой налогов, позволяющие незначительно снизить размер всех налогов, подлежащих уплате.

 Налоговая логистика - ведение коммерческой деятельности через фирму, открытую в зоне льготного налогообложения, либо ведение коммерческой деятельности через фирму имеющую право на льготное налогообложение (инвалидные предприятия, общественные объединения, предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения либо уплату ЕНДВ)

//////////

В странах, где способы оптимизации и уклонения от уплаты налогов законодательно разграничены, возможность использования элементарных схем минимизации налогов отсутствует. Как следствие -схемы оптимизации настолько усложнились, что воспользоваться ими могут только состоятельные люди и крупные корпорации.

Получается, что наиболее обеспеченные налогоплательщики, то есть те, которые в состоянии воспользоваться услугами консультантов, могут провести операцию, уменьшив свои налоговые обязательства. Разумеется, такая ситуация неприемлема. В разных странах урегулирование на законодательном уровне минимизации налогового бремени происходит по-разному. Это объясняется различием в правовом устройстве, отношением судей к данной проблеме и законотворческими традициями.

Например, во Франции, Германии и Нидерландах в основе правовой системы лежит концепция предотвращения злоупотребления правом. Суды, как правило, применяют указанную концепцию при толковании и применении налогового законодательства в спорах, когда может быть доказано, что какая-либо операция представляет собой случай злоупотребления нормами законодательства или их неправильного применения. В этих странах власти не считают необходимым вносить поправки в законодательство, с тем чтобы разграничивать легальные способы минимизации. Исключение составляет только Германия, которая приняла соответствующие поправки.

В странах, где подобной концепции противодействия злоупотреблению правом не существует, суды, как правило, не выходят за пределы текста законов, чтобы определить, имела место фактическая минимизация налогового бремени или нет.

Если спроецировать рассмотренный европейский опыт на российскую практику выработки единого понимания уклонения от налогообложения, можно выделить определенные моменты, на которые следует обратить внимание.

/////////

Расчеты, приведенные в  «Основных направлениях налоговой политики на 2007 - 2009 гг.», показывают, что снижение ставки НДС до уровня 13% влечет за собой значительные потери бюджетной системы страны. В то же время необходимо отметить, что направление воздействия снижения ставки НДС на внутренние инвестиции и экономический рост имеет неопределенный характер.  Поэтому вопрос о дальнейшем снижении ставок НДС будет  рассмотрен  после 2009 года, когда будут проанализированы изменения в налоговой сфере 2006—2007 годов.

////////

Список использованной литературы



	Налоговый кодекс Российской Федерации
часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 30.12.2006)

Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006 - 2008 годы) (утв. распоряжением Правительства РФ от 19 января 2006 г. N 38-р)

Боброва А. В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов / А. В. Боброва // Финансы и кредит. — 2006. — № 8 (212). — С. 43 — 50.

Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация. Принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. Налоги и финансовое право. 2005. – 288 с.

Бурцева А.М. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт //Российский налоговый курьер. 2005. - №4. – с.9

Золотарева А. Б. Разграничение практики налоговой оптимизации и уклонения от налогообложения  // Финансы. - 2006. - N 8. - С. 19-22.

Козлова Н., Белый А.  Основные изменения в налоговом законодательстве // Ремедиум. – 2006.-  N 1. С. 9-11.

Константинов В. 	Налоговая оптимизация, или что такое «хорошо» и что такое «плохо//Новая бухгалтерия. 2006. - №12. – с.14

Корнаухов М.В. Проблемы оптимизации налогов как правомерного коллизионного притязания налогоплательщика //Законодательство. 2005. - №9. – С.33-42

Лучкова Н.А. Налоговая оптимизация: новое решение Суда ЕС //Налоговед. 2005. - №6.  – с.8

Мигаль А. Новые тенденции налоговой оптимизации //Консультант. 2006.  -№15. – с.21

Митрофанов, Р. А.   Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации  // Финансовый менеджмент .-2005.-№ 5. - С. 98-105.

Об основных направлениях налоговой политики на 2007-2009 гг.  // Налоги и налогообложение. - 2006. - N 5. - С. 4-18.

Трофимов А.М. Оптимизация налоговой системы. // Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ. -2005. -№ 01

Шакиров Н. Оптимизация налоговой системы  // Экономист. - 2005. - N 9. - С. 55-62.