Управлінські інформаційні системи в аналізі та аудиті

2

























Контрольна робота

Управлінські інформаційні системи в аналізі та аудиті


Зміст



1. Вимоги до технічних засобів, що підтримують 1С

2. Оброблення інформації, управління, підтримки рішення

3. Заснована на знаннях (інтелектуальна) технологія

4. Перспективи розвитку інформаційних систем управління економікою

5. Показати на прикладі аналізу балансу розрахунок основних показників

Список використаної літератури

Додаток


1. Вимоги до технічних засобів, що підтримують 1С



„1С: Предприятие" - це універсальна програма автоматизації діяльності підприємства, яка використовується для будь-яких розрізів економічної діяльності підприємства, в тому числі й різних ділянок бухгалтерського обліку.

Програма "1С: Предприятие 7.7" має компонентну структуру.

Програма “1С: Бухгалтерия 7.7" працює в операційних системах Windows 95/98, NT.

Відповідно до вимог до обладнання, в реальному зразку можна використати сервер на процесорі IBM| CPU| 2xIntel| Xeon|. Але можна зробити вибір сервера від іншого виробника (HP|, SUN| і так далі), використовуючи за основу приведену нижче специфікацію.

Зупиняємо наш вибір на процесорі IBM| CPU| 2xIntel| Xeon| 5450 3 GHz.

Таким чином, є варіант, згідно таблиці 1.1



Таблиця 1.1

Part No. 

Опис

Кіл-ть

List Price

List Price

System x

App1Cfor50users

-

Орієнтовні ціни на 2010

71414RU

x3850 M2, CPU 2xIntel Xeon 5450 3 GHz, 8x1GB, O/Bay HS 2.5in SAS, UltraSlim Enhanced CD-RW/DVD-ROM Combo, 2x1440W p/s, Rack

1

USD

14 279,00

USD

14 279,00

44E4243

CPU 2xIntel Xeon 5450 3 GHz/1066MHz/8MB L2

2

USD

3 339,00

USD

6 678,00

41Y2762

RAM 4x4GB DDRII-667 LP RDIMM Memory Kit

2

USD 169,00

USD 338,00

40K1052

HDD 8x 73GB 15K rpm в RAID10

4

USD 259,00

USD

1 036,00

10N3071

1 Year Onsite Repair 24x7 4 Hour Response

1

USD

1 800,00

USD

1 800,00

-

-

-

Разом: 

USD

24 131,00



Розглянемо проблеми, стосовно баз даних з "вмістом 1С: Предприятие".

Найчастіше недооцінюється вплив дискової підсистеми сервера. Бажання економити зрозуміло тут на кількості і вартості жорстких дисків. Проте при великій кількості користувачів, наприклад, "1С: Предприятие 8" можна навіть відразу починати моніторинг із звернень до диску.

Причин (на думку фахівців 1С) тут декілька:

1) Активно використовується tempdb. Складні запити 1С, транслюючись сервером додатків „1С: Предприятие" в sql-запит, розбиваються на частини і їх результати записуються в тимчасові таблиці службової бази даних tempdb. Останніми роками в конфігураціях „1С: Предприятие" стали часто використовуватися конструкції з використання об'єкту "Менеджер тимчасових таблиць". Якщо такі конструкції в явному вигляді присутні в запиті, то ще до принципу з трансляцією запиту в sql-запит до бази даних зрозуміло, що це гарантована тимчасова таблиця в tempdb.

Взагалі, таке використання даних само по собі не є чимось поганим. Завжди раніше приділялось tempdb уваги менше, ніж потрібно було.

По умовчанню tempdb створюється на системному диску, куди встановлюється примірник MS| SQL| Server| 2005. Тут слід турбуватися цим моментом (і з погляду продуктивності, і з погляду контролю вільного місця на диску). Перенесіть файл бази даних на "швидкі" диски. Є така практика створювати додаткові файли tempdb, щоб їх загальна кількість відповідала кількості ядер.

СУБД краще за все розпоралелює звернення до I/O чим RAID. Журнал транзакцій бажано винести в окремий диск/масив.

2) Запити без відборів провокують інтенсивне читання диска. І не тільки це можуть бути звіти, але помилки в будь-яких запитах, які читають надмірні дані замість тільки необхідних. Кількість баз 1С на сервері впливає на вибір дискової підсистеми - розміщувати активне використовувані бази на різних дисках/масивах, не допускаючи надмірних черг до дисків. Потрібно пам'ятати, що кращий спосіб підвищити продуктивність звернень до дискової підсистеми - це "розвести" дискові операції по об'єктах звернень.

Так помірявши лічильниками Performance |Monitor| відсоток часу на читання і відсоток часу на запис (і з'ясувавши що їх співвідношення не є 99% до 1%, а наприклад 70% до 30%), ми перш за все повинні звернути увагу на файл журналу транзакцій (операції запису) і винести на окремий диск/масив.

Тут є одне но. Але, ця дія ефективна, коли у властивостях бази даних Recovery| Model| в значенні Full (таке значення зазвичай задається за умовчанням при створенні бази, ще точніше "успадковується" з властивостей системної бази model).

3) Недолік пам'яті примушує СУБД виконувати "підвантаження" з диску. Один з основних способів прискорення запитів - це розміщення даних в кеші, тобто в оперативній пам'яті. Але кеш не виключає повністю читання з диску. Але, по-перше, перше звернення до даних все одно викликає підвантаження, "підіймаючи" їх в кеш. По-друге, наступає момент, коли в кеші "одночасно всім тісно", і залишаються "потрібніші", а "неугодні" знову потім можуть бути лічені з диску.

Краще всього проводити моніторинг картини що відбувається в кеші СУБД такими лічильниками Performance |Monitor| як "Частота попадань в кеш" (SQLServer| Buffer| Manager| \ Buffer| Cash| Hit| Ratio|) і "Час життя сторінки" (SQLServer| Buffer| Manager| \ Page| life| expectancy|). Значення першого приблизно >=92%|, другого > 300 секунд.

Тобто, якщо спостерігається проблема з кешем, то виникає три варіанти:

додати пам'ять (зазвичай найдешевше буває);

поліпшити дискову підсистему (до речі, наприклад використовуючи сучасний RAID-контролер, який теж здатний частину операцій кеширувати в своїй пам'яті);

поліпшити код.

На останньому способі хочеться зупиниться. Це сфера діяльності програмістів. Це часто найдорожчий варіант. Але самий кращий спосіб вирішення проблеми.

Приклад. Виникають проблеми з 100% завантаженим сервером. Були загружены повністю процесори, що досить нехарактерне для „1С: Предприятие" (4 ядра обслуговувало 50 користувачів). Щоб зрозуміти, що відбувається був використаний продукт фірми 1С - Центр Управління Продуктивністю. Хоча в даному випадки за допомогою якої програми вирішувати задачу не принципово. Ви можете скористатися будь-яким продуктом, який може Вам розібратися, "хто вантажить" MS SQL Server. Зробив запис логів і потім піддав їх автоматичній обробці. З'ясувалося, що на сервері виконується не дуже довгий за часом запит (декілька десятків секунд), але його частота виклику кожним користувачем дуже велика (тисячами). Як же було здивування, коли проаналізоване структуру коду - звичайне "ліве з'єднання" і пара "відборів" - нічого особливого. Запит був "переформульований". Тепер він повертав той же результат, але вже за одну секунду. Наступного дня відбулося "диво", сервер СУБД мав завантаження менше ніж 15%.

Таким чином, задачу продуктивності можна вирішувати різними способами, але при цьому враховувати вартість рішення і прогнозований результат. Оптимізація коду не завжди буває можлива, але не потрібно виключати цей варіант, залишаючи тільки покупку могутнішого обладнання. Для аналізу коду найчастіше потрібні додаткові інструменти.


2. Оброблення інформації, управління, підтримки рішення



В програмі “1С: Бухгалтерия 7.7" передбачена можливість ведення декількох планів рахунків.

План рахунків є таблицею, кожний рядок якої містить рахунок або субрахунок бухгалтерського обліку (рис.2.1). Плани рахунків можна експортувати до MS Excel з подальшою роботою з ними в середовищі табличного процесору.





Рис.2.1



У вікні Плану рахунків також містяться графи, що відображають різноманітні характеристики рахунку.

Графа Код містить повний код рахунку (субрахунку).

Найменування - назва рахунку (субрахунку).

В графі Вал. вказується ознака ведення валютного обліку по рахунку (субрахунку). Якщо по рахунку ведеться валютний облік, то в графі ставиться “+".

В графі Кол. вказується ознака ведення кількісного обліку по рахунку (субрахунку). Якщо по рахунку ведеться кількісний облік, то в графі ставиться “+".

В графі Заб. вказується, чи є рахунок позабалансовим. Якщо рахунок є позабалансовим, то в графі Заб. ставиться “+". Такий рахунок не буде кореспондувати в бухгалтерських проводках з балансовими рахунками.

В графі Акт. вказується ознака “активності" рахунку, яка визначає, яким чином буде відображатись залишок по рахунку. Порядок призначення “активності" рахунку залежить від того, створюється у Плані рахунків новий рахунок чи новий субрахунок до вже існуючого рахунку.

Для нового рахунку ця ознака може приймати будь-яке з 3-х значень: “активний”, “пасивний" або “активно-пасивний". Конкретне значення ознаки визначається потребами обліку. Проте, якщо вводиться новий субрахунок для вже існуючого рахунку, ця ознака береться з рахунку вищого рівня.

Рахунок, позначений як активний, не буде мати сальдо по кредиту в звітах програми. Якщо ж залишок дійсно вийшов кредитовим, то він буде відображатись як дебетовий, але зі знаком “-".

Рахунок, позначений як пасивний, навпаки, не має дебетового залишку. Якщо залишок буде дебетовим, то він буде відображатись по кредиту, але зі знаком “-”.

У графах Субконто1... Субконто3 вказуються види субконто рахунку. Значення цих стовпчиків вказують на ведення аналітичного обліку по цьому рахунку. Наприклад, зазначення в графі Субконто1 виду субконто Матеріали буде означати, що по рахунку ведеться аналітичний облік в розрізі найменувань матеріалів.

База даних (date base) - це сукупність збережених у пам'яті комп'ютера даних, що відображають стан деякої предметної області. Дані взаємозалежні і спеціальний образ організовані. При такім інформаційному відображенні предметних середовищ упор робиться не на самі об'єкти і їхні властивості, а на відносини між ними, що відповідає так називаної реляційної точці зору на бази даних.

"1С: Предприятие" являє собою систему прикладних рішень, побудованих за єдиними принципами і на єдиній технологічній платформі. Керівник може вибрати рішення, що відповідає актуальним потребам підприємства і надалі розвиватиметься у міру зростання підприємства або розширення завдань автоматизації.

В основі системи програм "1С: Предприятие" лежить єдина технологічна платформа. Вона є фундаментом для побудови всіх прикладних рішень. Наявність єдиної технологічної платформи не просто полегшує створення окремих прикладних рішень і забезпечує їх невисоку вартість. Головна перевага такого підходу - стандартизація розробки, забезпечення масштабованості та забезпечення швидкого впровадження сучасних технологій у всіх прикладних рішеннях.

Платформа "1С: Предприятие" для всіх прикладних рішень незалежно від галузевої специфіки та фірми розробника забезпечує:

можливість використання системи від локального комп'ютера до десятків користувачів в локальній мережі;

використання файлового варіанту або варіанту "кліент-сервер" (MS SQL Server);

можливість розгортання роботи на декількох територіально віддалених точках з періодичним обміном інформацією;

можливість використання сучасних технологій (WEB, XML, інтеграція з іншими програмними системами і різним торгівельним обладнанням).

Наявність єдиної технологічної платформи та загальної методології дозволяє створювати спеціалізовані та індивідуальні рішення на базі стандартних, додаючи в них тільки необхідні відмінності, що враховують специфіку галузі або конкретного підприємства. З економічної точки зору це дозволяє забезпечити досить низьку вартість галузевих та індивідуальних рішень, оскільки витрати на їх створення істотно нижче, ніж витрати на розробку програми "з нуля".

Це забезпечує високу швидкість створення та впровадження рішень, так, як максимально використовується відпрацьована функціональність і методологія, що містяться в типових рішеннях.


3. Заснована на знаннях (інтелектуальна) технологія



Найбільший прогрес серед комп'ютерних інформаційних систем відзначений в області розробки інтелектуальних і експертних систем, заснованих на використовуванні штучного інтелекту.

Експертні системи дають можливість менеджеру або фахівцю одержувати консультації експертів з будь-яких проблем, про які цими системами накопичені знання.

Під штучним інтелектом звичайно розуміють здібності комп'ютерних систем до таких дій, які називалися б інтелектуальними, якби виходили від людини. Частіше за все тут мають на увазі здібності, пов'язані з людським мисленням.

Роботи в області штучного інтелекту не обмежуються експертними системами. Вони також включають створення роботів, систем, що моделюють нервову систему людини, його слух, зір, нюх, здібність до навчання.

Рішення спеціальних задач вимагає спеціальних знань. Не не кожна компанія може собі дозволити тримати в своєму штаті експертів з усіх проблем, що пов'язані з роботою компанії. Те саме відноситься і до можливостей запрошувати експертів кожного разу, коли проблема виникла.

Головна ідея використання технології експертних систем полягає в тому, щоб отримати від експерта його знання і, завантаживши їх в пам'ять комп'ютера, використовувати кожного разу, коли в цьому виникне необхідність.

Будучи одним з основних додатків штучного інтелекту, експертні системи є комп'ютерними програмами, що трансформують досвід експертів в якій-небудь галузі знань у форму евристичних правил (евристик).

Евристики не гарантують отримання оптимального результату з такою ж упевненістю, як звичайні алгоритми, що використовуються для вирішення задач в рамках технології підтримки ухвалення рішень. Проте часто вони дають достатньою мірою прийнятні рішення для їх практичного використання.

Все це робить можливим використовувати технологію експертних систем як систем, що радять.

Схожість інформаційних технологій, що використовуються в експертних системах і системах підтримки ухвалення рішень, полягає в тому, що обидві вони забезпечують високий рівень підтримки ухвалення рішень.

Проте є три істотні відмінності:

Перша пов'язана з тим, що рішення проблеми в рамках систем підтримки ухвалення рішень відображає рівень її розуміння користувачем і його можливості отримати і осмислити рішення. Технологія експертних систем, навпаки, пропонує користувачу ухвалити рішення, що перевершує його можливості.

Друга відмінність вказаних технологій виражається в здатності експертних систем пояснювати свої міркування в процесі отримання рішення. Дуже часто ці пояснення виявляються більш важливими для користувача, ніж саме рішення.

Третя відмінність пов'язана з використанням нового компоненту інформаційної технології - знань.

Основними компонентами (рис.3.1) інформаційної технології, що використовується в інтелектуальній системі, є:

інтерфейс користувача,

база знань,

інтерпретатор,

модуль створення системи.





Рис.3.1 Експертна інтелектуальна система



База знань містить факти, що описують проблемну область, а також логічний взаємозв'язок цих фактів. Центральне місце в базі знань належить правилам.

Правило визначає, що слід робити в даній конкретній ситуації. Правило складається з двох частин:

умови, яка може виконуватися чи ні,

дії, яку слід провести, якщо умова виконується.

Всі правила, що використовуються в експертній системі, утворюють систему правил. Система правил яка для порівняно простої системи може містити декілька тисяч правил, тим більше для складних систем. .

Всі види знань залежно від специфіки предметної області і кваліфікації проектувальника (інженера по знаннях) з тим або іншим ступенем адекватності можуть бути представлені за допомогою однієї або декількох семантичних моделей. До найпоширеніших моделей відносяться логічні, продукційні, фреймові і семантичні мережі.



4. Перспективи розвитку інформаційних систем управління економікою



Що стосується розвитку інформаційних систем (ІС), то в новому тисячоріччі основу їхньої архітектури визначатиме нова методологія СSRР планування ресурсів, синхронізоване з покупцем. СЗКР пропонує модель бізнесу та набір інструментів, які спроможні зробити партнерство з покупцем і досяжним, і підтримуваним. Крім того, СSRР пропонує новий набір бізнес-правил, які дають можливість виробникам щодня задовольняти виняткові вимоги кожного покупця.

Аналізуючи загальний стан на світовому ринку виробників програмного забезпечення для ІС і КІС в останні п'ять років, можна дійти висновку, що основною тенденцію є повсюдний перехід на використання Internet/Intrаnet - технологій. Майже всі гіганти індустрії прикладного програмного забезпечення, такі як Sар, Реор1е Soft, Вааn, Оrас1е та інші провідні корпорації, заявили про вихід Інтернет-версій своїх програмних комплексів у перші роки XXI сторіччя.

Четвертий етап розвитку ІС перебуває у фазі зародження, але вже й тепер зрозуміло, що характерні риси сучасних ІС, в яких централізоване оброблення і єдине управління ресурсами на вищому рівні поєднуються з розподіленим обробленням на нижчому, визначаються синтезом рішень, апробованих у системах попередніх поколінь. Така побудова ІС є своєрідним компромісом між бажанням використовувати комфорт графічного інтерфейсу індивідуальних додатків і вимогами максимальної доступності даних для всіх користувачів системи, підвищення швидкості оброблення, простоти адміністрування і мінімізації експлуатаційних витрат.

Інформаційні системи четвертого покоління мають акумулювати в собі такі основні особливості:

максимальне використання потенціалу настільних комп'ютерів і середовища розподіленого оброблення даних;

модульну побудову системи, що передбачає поєднання множини різних типів архітектурних рішень у межах одного комплексу;

економію ресурсів системи за рахунок централізації зберігання та оброблення даних на вищих рівнях ієрархії ІС;

наявність ефективних централізованих засобів мереженого системного адміністрування, яке дасть змогу здійснювати наскрізний контроль за функціонуванням мережі та управляти даними на всіх рівнях ієрархії. Зазначені засоби системного адміністрування мають забезпечувати необхідну гнучкість і динамічні зміни конфігурації системи.

Ядро будь-якої інформаційної системи становить програмне забезпечення. Незважаючи на те, що програмне забезпечення має виконуватися на певній апаратній платформі, роль апаратної платформи як фізичного об'єкта, що є результатом інженерно-виробничого процесу, поступово та невпинно зменшується. В якості прикладів, що підтверджують ці твердження, можна навести наступні. По-перше, слід звернути увагу на сучасні тенденції в розробці мікропроцесорів - з появою кожного нового покоління мікропроцесорів все більшого значення набуває макрокод, "прошитий" у них, що фактично являє собою різновид програмного забезпечення. По-друге, фахівці погоджуються, що найбільш перспективними платформами для розробки та виконання прикладних програм є SUN Java та Microsoft.net, що являють собою цілком програмні платформи, які виступають "посередником" між кодом прикладних програм і апаратним середовищем, повністю обмежуючи доступ прикладних програм до апаратних ресурсів, на відміну від прийнятого в минулому підходу, коли операційні системи обмежували доступ лише до критично важливих апаратних ресурсів.

Крім того, наступне десятиліття буде ознаменоване переходом на нову модель бізнесу. Увагу фокусуватимуть не на тому, як робити, а на тому, що робити І як це купуватимуть. Нова модель бізнес-планування ресурсів, синхронізована з покупцем (СSRР), визначатиме діяльність зі створення продукту споживання в наступні десять років і архітектуру ІС.


5. Показати на прикладі аналізу балансу розрахунок основних показників



Баланс підприємства SVP наданий в додатку 1 до даної роботи.

Далі наведемо розрахунки деяких основних показників і коефіцієнтів.

Коефіцієнт зміни валових продажів служить цілям кількісної характеристики приросту об'єму продажів поточного періоду по відношенню до об'єму валових продажів попереднього періоду. 

Розрахунок даного показника проводиться по формулі







Природним побоюванням при використанні даного показника є вплив інфляції. Інфляція спотворює значення даного показника, оскільки обсяг виручки за поточний рік в порівнянні з попереднім містить інфляційну компоненту. В деяких випадках підприємство може навіть заробити на інфляції. І в цьому сенсі використання формули без коректувань на інфляцію має сенс. 



Для підприємства SVP| коефіцієнт зміни валових продажів склав

45.56%

 у XX році і

17.07%

 у XY році. 



Дані співвідношення виразно свідчать про те, що підприємство мало вельми істотне збільшення продажів в XX році, в порівнянні з попереднім роком. В той же час темпи зростання обсягів продажів в XY року істотно знизилися і склали всього 17 відсотків. Слід зазначити, що відзначити, що таке зростання обсягів продажів в нормальних ринкових умовах говорить про порівняно високий рівень ефективності операційної діяльності підприємства.

Коефіцієнт валового доходу показує, яку частку валовий дохід займає у виручці підприємства. Розрахунок коефіцієнта проводиться по формулі







Валовий дохід залежить від співвідношення цін, обсягу продажів і собівартості проданої продукції. 

Будь-яка зміна в співвідношенні цін і собівартості проведених або придбаних товарів може спричинити зміну у валовому доході.

Чим вище цей показник, тим більше успішно менеджмент компанії управляє виробничими витратами. Значення цього показника для компанії SVP| склали 



25.34%

 у XX році і

23.14%

 у XY року. 



З цих даних виходить, що значення показника погіршало. Очевидно, що із зростанням об'ємів реалізації менеджмент підприємства не зміг утримати на незмінному рівні виробничу собівартість, тобто деякі статті виробничих витрат, імовірно витрати на енергію або вартість прямих матеріалів відносно збільшилися. 

Могло також позначитися збільшення тарифів на споживання або ввезення в країну різних ресурсів або збільшення ставок непрямих податків, які включаються в собівартість. Так або інакше слід констатувати, що підприємство не змогло адекватно відреагувати на підвищення вартості вхідних ресурсів, іншими словами підвищити ціни продукції, що продається, згідно підвищенню цін вхідних ресурсів.

Коефіцієнт операційної прибутку показує ефективність основної (операційній) діяльності підприємства поза зв'язком з фінансовими операціями і нормами фіскального регулювання, прийнятими в країні. Розрахунок цього коефіцієнта здійснюється по формулі:



.



У даній формулі ми підкреслили зміст операційної прибули: це прибуток, який виходить після віднімання з валового доходу загальних, адміністративних і реалізаційних витрат. Таким чином, в чисельнику цієї формули враховані всі витрати, окрім фінансових платежів і податку на прибуток.

Підприємство SVP мало наступні значення коефіцієнта операційного прибутку: 



10.49%

 у XX році і

 9.17%

 у XY року. 



Розраховані значення показника операційного прибутку дозволяють зробити наступні висновки. По-перше, ці значення по роках закономірно нижче за показник валового доходу. По-друге, ефективність діяльності компанії з погляду операційної прибутку знизилася ще істотніше у порівнянні з показником валового доходу. Це говорити про тих, що менеджмент підприємства в XY році долі не зміг утриматися на незмінному в порівнянні з минулим долею відносному рівні загальних, адміністративних і маркетингових витрат. І це, у свою чергу, однозначно приведе до погіршення прибутковості продажів.

Прибутковість продажів (коефіцієнт чистого прибутку) є підсумковою характеристикою прибутковості основної діяльності підприємства за період годині. Розрахунок цього показника проводитися по формулі



.



Якщо попередні два коефіцієнти характеризували ефективність окремих сторін діяльності підприємства в частині забезпечення прибутковості, то даний коефіцієнт показує, наскільки ефективно “спрацювала" вся менеджерська команда, включаючи виробничих менеджерів, маркетологів, фінансових менеджерів в частині основної діяльності компанії.

Компанія SVP| досягла наступних значень прибутковості продажів: 



6.46%

 у XX році і

5.68%

 у XY року. 



Отримане зниження прибутковості продажів по елементах вже було пояснене вище при аналізі попередніх показників прибутковості. Слід також додати, що відносне зниження цього показника менш істотно в порівнянні із зниженням показника операційною прибули. Цього говорить про те, що фінансовий менеджер компанії, за рахунок залучення не дуже дорогих кредитів зміг злегка поліпшити положення компанії, не допустившись драматичного зниження показника чистого прибутку.

Відповідно до норм оподаткування прибули відсотки за використання позикового капіталу відносяться на собівартість, а дивіденди виплачуються з|із| прибутку. В той же час дивіденди не віднімаються при оцінці прибутковості продажів, а процентні платежі - віднімаються до податку на прибуток. Звідси вагомий аргумент на користь того, щоб виключити відсотки з розрахунку чистого прибутку, зрівнявши тим самим відношення до власного і позикового капіталу при оцінці прибутковості продажів. Розрахунок коефіцієнта чистого прибутку тепер проводиться по формулі:



.



Зміст формули такий: оскільки відсоткові платежі віднімалися з прибутку оподаткування, ми просто додаємо цю суму відсотків, що відняли, але з урахуванням податку на прибуток. Розрахунок по цій формулі приводить до наступних оцінок показника чистого прибутку: 



7.34%

 у XX році і

6.42%

 у XY року. 



Аналіз операційних витрат дозволяє з'ясувати дійсну причину зміни показників прибутковості компанії.

Зокрема, коефіцієнт виробничої собівартості реалізованої продукції, який розраховується по наступній формулі



,



є доповненням коефіцієнта валового доходу в тому сенсі, що ці два коефіцієнти в сумі повинні складати 100%.

Аналогічні формули справедливі для решти всіх коефіцієнтів даної групи. Розрахунок цієї групи коефіцієнтів для підприємства SVP| дозволив отримати наступні оцінки: 





XX рік

XY рік

Коефіцієнт собівартості реалізованої продукції

 74.66%

76.86%

Коефіцієнт витрат на реалізацію

10.50%

8.50%

Коефіцієнт загальних і адміністративних витрат

4.50%

6.00%

Коефіцієнт процентних платежів

1.26%

1.05%



Дана таблиця дає можливість зробити ряд висновків про причини зниження прибутковості продажів підприємства. По-перше, основна причина полягає в збільшенні виробничих витрат (собівартості проданих товарів). Підприємство намагалося компенсувати це збільшення за рахунок зниження витрат на реалізацію продукції, і у нього це вийшло: ці витрати в загальній структурі витрат знизилися з 10.5% в XX році до 8.5% в XY року. Проте, частка загальних і адміністративних витрат підприємства збільшилися з 4.5% до 6%, що практично нівелювало зусилля по зниженню витрат на реалізацію продукції.

Коефіцієнт оборотності активів обчислюється в декількох варіантах. Можуть бути використані коефіцієнти

оборотності активів

оборотності постійних активів і

оборотність чистих активів.

Розрахунки цих показників проводяться по формулах:



,







У нашому прикладі з компанією SVP| маємо





XX рік

XY рік

Оборотність активів

1.76

1.82

Оборотність постійних активів

3.63

4.68

Оборотність чистих активів

2.70

2.79



Динаміка всіх розглянутих показників оборотності активів сприятлива для підприємства. Наголошується істотно слабкіше поліпшення показника чистих активів. Це пояснюється тим, що на тлі зростання виручки підприємства відбувається зниження кредиторської заборгованості. Це у свою чергу збільшує величину чистих активів, що створюють цю виручку, і, отже, зрештою сприяє зменшенню показника оборотності чистих активів.

Показник оборотності дебіторської заборгованості, розраховується по наступній формулі:



.



Аналогічну характеристику представляє показник середнього терміну погашення дебіторської заборгованості:



.



Підприємство SVP мало наступні значення цих показників: 



5.88 періодів в році або

62.1 дня

 у XX році і

4.37 періодів в році або

83.6 дня

у XY року. 



Оборотність дебіторської заборгованості, в цілому достатньо низька протягом року, ще більш погіршала в XY року. Низька оборотність дебіторської заборгованості говорить про те, що підприємство надмірно “любить” своїх споживачів, встановлюючи велику тривалість кредитів або не вимагаючи від споживачів виконання контрактних умов по погашенню заборгованості.

Розглянемо оборотність кредиторської заборгованості для компанії SVP в XY року. Матеріальні витрати компанії в XY року склали 654,116. Припускаючи більш менш регулярну закупівлю прямих матеріалів, можна укласти, що денна норма закупівлі склала 654,116/365 = 1,792.1 Середній об'єм кредиторської заборгованості в XY| року склав (142,988 + 97, 200) / 2 = 120,094. Таким чином, середній термін погашення кредиторської заборгованості складає 120,094/1,792.1 = 67 днів.

Регулярна оцінка оборотності кредиторської заборгованості проводиться по формулі



.



Аналогічно, середній термін погашення кредиторської заборгованості складає



.



Для підприємства SVP| дані характеристики приймали наступні значення: 



3.80 періодів в році або

96.1 дня

 у XX році і

5.45 періодів в році або

67 днів

 у XY року. 



Приведені дані говорять про збільшення оборотності кредиторської заборгованості, яка з'явилася наслідком зменшення кредиторської заборгованості на кінець XY року.


Список використаної літератури



1. 1С: Предприятие 7.7: Конфигурация. Бухгалтерский учет для Украины: Руководство по ведению учета (описание конфигурации). - Фирма 1С. - М., 2000.

2. Автоматизація бухгалтерського обліку, контролю, аналізу та аудиту - К.: А.С.К., 1998. - 768 с.

3. Автоматизированные информационные технологии в экономике. - М.: Компьютер; ЮНИТИ.

4. Білуха М.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - К., 2000. - 692 с.

5. 1С: Предприятие. Версия 7.7. Руководство пользователя. Фирма "1С". Москва. 1999.

6. 1С: Предприятие. Версия 7.7. Конфигурирование и администрирование (В 2 частях). Фирма "1С". Москва. 1999.


Додаток



Додаток 1



Баланс компании SVP

Баланс предприятия на 

01.01. ХХ

01.01. ХY

01.01. ХZ

АКТИВЫ







Оборотные средства







Денежные средства

22,400

17,437

11,686

Рыночные ценные бумаги

24, 200

54, 200

14, 200

Дебиторская задолженность

148,000

270,600

388,800

Векселя к получению

52,000

47,400

42,800

Товарно-материальные средства

5,400

51,476

45,360

Предоплаченные расходы

12,000

11,000

10,000

Оборотные средства, всего

264,000

452,113

512,846

Основные средства







Здания, сооружения, оборудование (начальная стоимость) 

351,169

350,269

358,169

Накопленная амортизация

52,569

83,751

112,083

Здания, сооружения, оборудование (остаточная стоимость) 

298,600

266,518

246,086

Инвестиции

15,000

15,000

15,000

Торговые марки

32,000

28,000

24,000

Гудвилл

12,000

11,000

10,000

Основные средства, всего

357,600

320,518

295,086

Активы, всего

621,600

772,631

807,932

ПАССИВЫ







Краткосрочные задолженности







Кредиторская задолженность

134,000

142,988

97, 200

Векселя к оплате

25,600

37,600

32,600

Начисленные обязательства

21, 200

55,350

86,400

Банковская ссуда

4,500

6,500

10,500

Текущая часть долгосрочного долга

5,000

5,000

5,000

Задолженности по налогам

9,820

34,054

35,068

Краткосрочные задолженности, всего

200,120

281,492

266,768

Долгосрочные задолженности







Облигации к оплате, номинал $100, 14% 

80,000

80,000

80,000

Долгосрочный банковский кредит

20,000

15,000

10,000

Отсроченный налог на прибыль

6,800

5,600

4,400

Долгосрочные задолженности, всего

106,800

100,600

94,400

Собственный капитал







Привилегированные акции, номинал $30, 12%

30,000

30,000

30,000

Обыкновенные акции, номинал $12

260,000

288,000

288,000

Дополнительный оплаченный капитал

12,000

12,000

12,000

Нераспределенная прибыль

12,680

60,539

116,764

Собственный капитал, всего

314,680

390,539

446,764

Пассивы, всего

621,600

772,631

807,932



Баланс компании SVP по НСБУ

Актив

Код рядка

01.01. ХХ

01.01. ХY

01.01. ХZ

1

2

3

4

5

І. Необоротні активи









Нематеріальні активи: 









 залишкова вартість

010

44,000

39,000

34,000

 первісна вартість

011

44,000

44,000

44,000

 знос

012

-

5,000

10,000

Незавершене будівництво

020







Основні засоби: 









 залишкова вартість

030

298,600

266,518

246,086

 первісна вартість

031

351,169

350,269

358,169

 знос

032

52,569

83,751

112,083

Довгострокові фінансові інвестиції: 









 які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

040

15,000

15,000

15,000

 інші фінансові інвестиції

045







Довгострокова дебіторська заборгованість 

050







Відстрочені податкові активи

060







Інші необоротні активи

070







Усього за розділом І

080

357,600

320,518

295,086

ІІ. Оборотні активи









Запаси: 









виробничі запаси

100

3,000

30,000

28,000

тварини на вирощуванні та відгодівлі

110







незавершене виробництво

120

1,000

10,476

7,360

готова продукція

130

1,400

11,000

10,000

товари

140







Векселі одержані

150

52,000

47,400

42,800

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: 









чиста реалізаційна вартість

160

100,000

204,600

303,800

первісна вартість

161

100,000

204,600

303,800

резерв сумнівних боргів

162

-

-

-

Дебіторська заборгованість за розрахунками: 









з бюджетом

170

48,000

66,000

85,000

за виданими авансами 

180







з нарахованих доходів

190







із внутрішніх розрахунків

200







Інша поточна дебіторська заборгованість

210







Поточні фінансові інвестиції

220

24, 200

54, 200

14, 200

Грошові кошти та їх еквіваленти: 









в національній валюті 

230

22,400

17,438

11,686

в іноземній валюті 

240







Інші оборотні активи

250







Усього за розділом ІІ

260

252,000

441,113

502,846

ІІІ. Витрати майбутніх періодів

270

12,000

11,000

10,000

Баланс

280

621,600

772,631

807,932



Пасив

Код рядка

01.01. ХХ

01.01. ХY

01.01. ХZ

1

2

3

4

5

І. Власний капітал









Статутний капітал

300

290,000

318,000

318,000

Пайовий капітал

310







Додатковий вкладений капітал

320

12,000

12,000

12,000

Інший додатковий капітал

330







Резервний капітал

340







Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 

350

12,680

60,539

116,764

Неоплачений капітал

360

 () 



 () 

Вилучений капітал

370

 () 



 () 

Усього за розділом І

380

314,680

390,539

446,764

ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів









Забезпечення виплат персоналу 

400







Інші забезпечення 

410







Цільове фінансування 

420







Усього за розділом ІІ

430







ІІІ. Довгострокові зобов’язання









Довгострокові кредити банків

440

20,000

15,000

10,000

Інші довгострокові фінансові зобов’язання

450







Відстрочені податкові зобов’язання

460

6,800

5,600

4,400

Інші довгострокові зобов’язання

470

80,000

80,000

80,000

Усього за розділом ІІІ

480

106,800

100,600

94,400

ІV. Поточні зобов’язання









Короткострокові кредити банків

500

4,500

6,500

10,500

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями 

510

5,000

5,000

5,000

Векселі видані 

520

25,600

37,600

32,600

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

134,000

142,988

97, 200

Поточні зобов’язання за розрахунками: 









з одержаних авансів 

540







з бюджетом

550

9,820

34,054

35,068

з позабюджетних платежів

560







зі страхування

570







з оплати праці

580

21, 200

55,350

86,400

з учасниками

590







із внутрішніх розрахунків

600







Інші поточні зобов’язання

610







Усього за розділом ІV

620

200,120

281,492

266,768

V. Доходи майбутніх періодів

630







 Баланс

640

621,600

772,631

807,932