Планирование фонда заработной платы 2

Федеральное агентство по образованию 

Российской Федерации

Санкт- Петербургский государственный университет сервиса и экономики	

Институт туризма и международных экономических отношений



Курсовая работа

по  дисциплине «Планирование на предприятии»

Тема: «Планирование фонда заработной платы» 





допущен к защите

дата 

подпись



оценка





                                                                                                         Выполнила:

 студентка V курса

специальности 080502.1

очного отделения

Лукина Н.А.

Проверил(а):

Денисов М.В.

	

	Санкт-Петербург

	2010 год











Содержание



Введение……………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретическая часть…………………………………………4

Организация и планирование заработной платы……………..4

Оплата труда: понятие, формы и системы………………….…5

Планирования фонда оплаты труда………………………….10

Структура фонда заработной платы……………………………….14

Глава 2. Практическая часть………………………………………………20

Заключение……………………………………………………………..29

Приложение 1. Глоссарий……………………………………………..30











































Введение



Планирование [planning] (в экономике) — процесс разработки планов развития экономических объектов разного уровня. В широком смысле слова включает также процессы организации осуществления планов, корректировки планов и контроля за их выполнением. 

Планирование фонда заработной платы в условиях нашей экономики и высокой конкуренции очень важно, т.к. руководитель на предприятии стремится снизить издержки производства. Фонд оплаты труда является неотъемлемой частью финансовой системы предприятия. Планирование фонда оплаты труда – неотъемлемый процесс, определяющий положение предприятия на рынке и его внутреннюю среду на будущий период.

Если расходы на все виды материальных ресурсов нацелены на достижение определённого конечного результата производства, то расход на рабочую силу непосредственно соизмеряется с этим результатом на всех стадиях формирования, он активен по отношению к результату производства, он его и формирует. Именно тесная связь с процессом производства и его результатами определяет то обстоятельство, что оплата труда должна производиться после окончания процесса производства, но до начала процесса реализации продукции, независимо от его результатов.

Таким образом, ввиду атуальности планирования и формирования фонда заработной платы как для предприятия, так и для использования государством инструментов социальной и налоговой политики, можно определить такую цель данного реферата:

- рассмотрение процесса планирования и формирования фонда заработной платы предприятия.

Из этого следуют такие задачи курсовой работы:

определение состава, принципов и методов планирования фонда заработной платы;

рассмотреть структуру фонда заработной платы;

1.1. Организация и планирование заработной платы

Заработная плата есть элемент дохода наемного работника, форма экономической реализации права собственности на принадлежащий ему ресурс труда. Вместе с тем для работодателя, который покупает ресурс труда для использования его в качестве одного из факторов производства, оплата труда наемных работников является одним из элементов издержек производства.

В условиях рыночной экономики на величину заработной платы влияет целый ряд рыночных и внерыночных факторов, в результате чего складывается определенный уровень оплаты труда.

Сущность заработной платы проявляется в функциях:

	1. Воспроизводственная функция. Она заключается в обеспечении работников, а также членов их семей необходимыми жизненными благами для воспроизводства рабочей силы, воспроизводства поколений. В ней реализуется экономический закон возвышения потребностей. Эта функция тесно связана с особенностями государственного регулирования заработной платы, установлением на законодательном уровне такого минимального ее размера, который обеспечивал бы воспроизводство рабочей силы.

	2. Стимулирующая функция. Ее сущность состоит в установлении зависимости заработной платы работника от его трудового вклада, от результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, причем указанная зависимость должна заинтересовать работника в постоянном улучшении результатов своего труда.

	3. Измерительно-распределительная функция. Эта функция предназначена для отражения меры живого труда при распределении фонда потребления между наемными работниками и собственниками средств производства. Посредством заработной платы определяется индивидуальная доля в фонде потребления каждого участника производственного процесса в соответствии с его трудовым вкладом.

	4. Ресурсно-разместительная функция. Значение данной функции в настоящее время существенно возрастает. Сущность ее состоит в оптимизации размещения трудовых ресурсов по регионам, отраслям экономики, предприятиям. В условиях, когда государственное регулирование в области размещения трудовых ресурсов сводится к минимуму, а формирование эффективно функционирующего рынка труда возможно лишь при наличии свободы у каждого наемного работника в выборе места приложения своего труда, стремление к повышению жизненного уровня обусловливает его перемещение с целью нахождения работы, в максимальной степени удовлетворяющей его потребности.

5. Функция формирования платежеспособного спроса населения. Назначение этой функции — увязка платежеспособного спроса, под которым понимается форма проявления потребностей, обеспеченных денежными средствами покупателей, и производства потребительских товаров. Поскольку платежеспособный спрос формируется под воздействием двух основных факторов — потребностей и доходов общества, то с помощью заработной платы в условиях рынка устанавливаются необходимые пропорции между товарным предложением и спросом.

6.   Учетно-производственная функция характеризует меру участия живого труда в процессе образования цены продукта, его долю в совокупных издержках производства и при распределении чистого дохода или прибыли.



1.2. Оплата труда: понятие, формы и системы

Процесс изготовления продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг связан с затратами не только общественного, но и живого труда. Рентабельность и прибыльность производства во многом зависят от эффективности использования живого труда.

В научной литературе существуют различные подходы к определению понятия «оплата труда».

	Считается, что оплата труда – это денежное выражение той части труда работников в общественном продукте, которая поступает в личное потребление.

На мой взгляд, наиболее полно раскрывает сущность и назначение оплаты труда и объединяет вышеизложенные суждения, определение, приведенное  в Трудовом кодексе Российской Федерации, в котором сказано, что «оплата труда»- это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Необходимо отметить, что в настоящее время многие авторы считают понятия	 «оплата труда» и «заработная плата» тождественными. Но, на мой взгляд, между данными понятиями различия есть.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, заработная плата определяется, как вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Различают денежную и неденежную формы оплаты труда. Основной является оплата в денежной форме, так как деньги представляют собой всеобщий эквивалент в товарно-денежных отношениях. Оплата может производиться и в натурально-вещественной форме, т. е. вместо денег расчет осуществляется продукцией или товарами.

	В основе организации оплаты труда всегда лежат определенные принципы:

- соответствие уровня заработной платы конъюнктуре рынка, учет соотношения спроса и предложения на рабочую силу на рынке труда;

- установление минимального (гарантированного) уровня оплаты, ниже которого она не может быть;

- отсутствие верхних пределов заработной платы, что позволяет стимулировать работника к высокой производительности труда;

- простота и ясность построения системы оплаты труда, доступность ее для понимания каждым рабочим и служащим.

- обеспечение социальной защищенности работников независимо от форм собственности;

- обеспечение индексации оплаты труда в соответствии с темпами роста инфляции;

- ритмичность выплаты заработной платы;

- опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста его оплаты;

- обеспечение оптимального удельного веса заработной платы в себестоимости продукции, работ или услуг.

Выполнение данных принципов основывается на осуществлении нормирования и тарификации труда, а так же на применении различных форм и систем оплаты труда.

Нормирование труда устанавливает меру труда, при помощи которой можно количественно измерить труд.

Под тарификацией понимают научный метод отнесения отдельного вида трудовой деятельности к какой-либо группе по оплате труда в зависимости от его качества, а также конкретного исполнителя по уровню квалификации к соответствующему разряду по оплате труда.

Дифференциация оплаты труда при тарификации осуществляется при помощи тарифной системы. Тарифная система определяется как совокупность нормативных материалов, позволяющих определить оплату труда каждого работника по качеству вложенного труда. Основными элементами тарифной системы являются тарифные сетки, тарифные ставки и оклады, справочники тарификации работ и тарифно-квалификационные справочники, районные коэффициенты к заработной плате.

Принятый на каждом конкретном предприятии способ определения размера оплаты труда по результатам выполненной работы называется формой оплаты труда. Выделяют две основные формы: сдельную и повременную. В первом случае заработок определяется по сдельным расценкам за объем выполненных работ или непосредственно произведенную продукцию, во втором — рабочим временем. При этом учитывают квалификацию работника, качество труда.

Каждая из форм имеет различные системы оплаты, под которыми понимается способ соединения основной и дополнительной оплаты, то есть тарифной оплаты с различными доплатами и премиями. Повременная форма имеет следующие виды: простая повременная, повременно-премиальная. Сдельная форма имеет значительно больше вариантов: прямая сдельная, косвенная сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, аккордно- премиальная.

В зависимости от форм организации труда, системы оплаты подразделяют на коллективные (бригадные) и индивидуальные.

Рассмотрим содержание основных систем и форм оплаты труда.

- Прямая сдельная система — наиболее простая, заработок рабочего зависит от индивидуальной выработки. Для начисления заработной платы нужно знать сдельную расценку за единицу работы или единицу времени по каждой операции. Ее определяют, исходя из тарифной ставки и нормы выработки или времени на данную работу. Отчетливо видна связь между заработком и выработкой.

- Сдельно-премиальная система — рабочим сверх заработка по прямым сдельным расценкам выплачивают премию за выполнение и перевыполнение заранее установленных количественных и качественных показателей. Показатели и условия премирования устанавливают в хозяйствах.

- Сдельно-прогрессивная система — труд рабочего в пределах установленной нормы оплачивается по основным (неизменным) сдельным расценкам, а весь объем работы сверх нормы — по повышенным расценкам, то есть применяются сдельно-прогрессивные расценки. 

- Косвенная сдельная система — применяется преимущественно при оплате труда вспомогательных рабочих: шоферов, мастеров-наладчиков, ремонтных рабочих и др. Их заработная плата ставится в прямую зависимость от заработной платы основных рабочих. В свою очередь показатели основного работника зависят от ритмичной работы обслуживания. 

- Простая повременная система – оплата  производится, исходя из фактически отработанного времени и тарифной ставки за единицу времени. По способу начисления различают почасовую, поденную и помесячную оплату. Повременная система оплаты также может использоваться как форма авансирования до расчетов за продукцию.

- Повременно-премиальная система – сущность  заключается в том, что в заработную плату рабочего-повременщика сверх тарифной заработной оплаты за отработанное время включается премия за выполнение нормативного задания, своевременное и качественное выполнение работы и другие достижения.

- Аккордная система — оплата труда производится не за отдельную производственную операцию, а за комплекс взаимосвязанных работ. Аккордная оплата определяется исходя из действующих норм и расценок в соответствии с перечнем работ. Промежуточные расчеты производятся за фактически выполненные работы. Заработок начисляют по результатам труда коллектива (бригады, отряда и др.) в целом. Наличие производственной взаимосвязи между членами коллектива — главное условие применения аккордной системы оплаты труда.

Из данной главы, можно сделать вывод, что форм и вариантов оплаты труда существует достаточно много, поэтому каждый должен понимать, какая именно система будет соответствовать его интересам.





1.3. Планирования фонда оплаты труда

Различают укрупненный и дифференцированный методы планирования фонда заработной платы и социальных выплат. Дифференцированный метод планирования фонда заработной платы и социальных выплат широко использовался до экономической реформы. Министерство утверждало предприятию фонд заработной платы с учетом достигнутого уровня фонда заработной платы в отчетном году с увеличением его в соответствии с утвержденным правительством нормативом за каждый процент роста объема производства. Предприятие подразделяло его на прямой, часовой, дневной, месячный (годовой) фонд заработной платы.

Фонд прямой заработной платы представлял собой оплату труда рабочих-сдельщиков и повременщиков. Часовой фонд заработной платы включал фонд прямой зарплаты и ряд доплат: премии рабочим, доплаты за работу в ночное время, не освобожденным бригадирам, за обучение учеников, а также оплату брака не по вине рабочего. Фонд дневной заработной платы включал часовой фонд заработной платы и доплату подросткам за сокращенный рабочий день и оплату перерывов в работе кормящих матерей. Фонд месячной (годовой) заработной платы включал дневной фонд заработной платы, оплату отпусков, выплату выходных пособий, зарплату командированным работникам на другие предприятия или учебу, вознаграждения, за выслугу лет и др. Такая дифференциация фонда заработной платы позволяла проводить детальный анализ направлений использования фонда заработной платы.

При разработке планов по труду укрупненным методом применяют два способа определения фонда заработной платы и социальных выплат всему промышленно-производственному персоналу: первый — на основе расчетной численности работников и уровня их средней заработной платы; второй - по нормативам затрат заработной платы на единицу продукции. По первому способу плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала определяется путем умножения расчетной численности работников на планируемую среднюю заработную плату. Однако в условиях резкого спада производства, высокой инфляции этот способ расчета фонда ФЗП и С позволяет определить его величину лишь ориентировочно, как правило, значительно завышенную. Поэтому рассчитанный таким укрупненным способом фонд заработной платы труда уточняется нормативным планированием на основе производственной программы и ее трудоемкости, рассчитанной по действующим на предприятий нормативам с учетом состава и уровня квалификации работников, тарифных систем, используемых форм и систем заработной платы, штатного расписания.

Нормативный способ планирования в условиях рыночных отношений позволяет обеспечить более тесную увязку объема производства с суммой средств, выделяемых на оплату труда, повышает заинтересованность предприятий в увеличении объемов производства, усиливает зависимость заработной платы каждого работника и трудового коллектива от результатов своего труда, улучшает системы контроля за результатами расходования средств, выделяемых на оплату труда. Нормативное планирование не исключает необходимости детальных расчетов ФЗП и С и средней заработной платы по предприятию в целом, цехам, службам, отделам, категориям работников.

Нормативный фонд заработной платы основных и вспомогательных работников предприятия, занятых на нормированных работах (Фнор), определяется по каждому изделию с последующим суммированием по формуле 



Фнор=(Ппр*Нтр*Снч+НЗ*Кдоп)*Кц   



где Ппр  -  планируемая производственная программа по выпуску изделий, шт ;

Нтр - нормативная трудоемкость изделия, час;

Снч - средняя стоимость нормо-часа из расчета действующих на предприятии тарифных сеток и ставок, грн.;

НЗ - нормативные затраты заработной платы на производственную программу, (т. е. Ппр*Нтр*Снч), грн.;

Кдоп - коэффициент дополнительной зарплаты,

Кц - прогнозируемый предприятием коэффициент роста цен.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих-повременщиков, занятых на ненормированных работах, определяется исходя из штатного расписания с учетом планируемого коэффициента дополнительной заработной платы, включающего в себя различные доплаты, надбавки.

Фонд заработной платы служащих, специалистов, руководителей производственных и функциональных подразделений предприятия определяется также исходя из штатного расписания, где содержится перечень наименований должностей и размеры их месячных окладов с учетом планируемого процента премий.

Планируемый заводской фонд заработной платы и социальных выплат распределяется по структурным подразделениям с учетом трудоемкости выполняемых работ, условий труда, ответственности выполняемых работ. Выделенный фонд является лимитом, за пределы которого структурное подразделение предприятия выходить не имеет права.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключается время, в течение которого работник освобождался от работы с частичным сохранением зарплаты или без оплаты, а также время нахождения по временной нетрудоспособности. Премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления, а годовые премии и вознаграждение за выслугу лет — в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода. При расчете среднего заработка учитываются выплаты, на которые начисляются страховые взносы.

В состав фонда заработной платы включаются, во-первых, зарплата по тарифным ставкам, окладам или сдельным расценкам, независимо от форм и систем оплаты труда; во-вторых, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; в-третьих, стимулирующие выплаты; в-четвертых, выплаты компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда; в-пятых, оплата за непроработанное время в соответствии с законодательством (оплата ежегодных и дополнительных отпусков, оплата льготных часов подросткам, оплата специальных перерывов в работе и простоев не по вине работника и другие).

К выплатам социального характера относятся: оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам; надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда; стипендии направленным предприятиями на обучение в средние и высшие учебные заведения, имеющие аккредитацию; оплата путевок работникам на лечение и др.

Государственное регулирование заработной платы открывает перспективу постепенного увеличения ее связи с конечными результатами производства и труда, которая сейчас существенно нарушена. Такое регулирование по мере стабилизации экономики послужит основанием к разработке эффективных систем и форм заработной платы работников по отраслям деятельности, нормативных материалов по труду (норм выработки, нормативов численности и других), отвечающих складывающимся рыночным отношениям.



1.4. Структура фонда заработной платы

	Переход к рыночной экономике существенным образом  трансформировал подход к регулированию средств, расходуемых предприятием на формирование личных доходов работников. В современных условиях предприятиям средства на заработную плату никто не выделяет. Поскольку заработная плата является денежным эквивалентом, получаемым работником в обмен на свою деятельность на предприятии, или ценой его рабочей силы, следовательно для каждого конкретного работодателя издержки на оплату труда его работников представляют большую часть общих издержек на производство продукции, которые работодатель должен возместить в процессе ее реализации на рынке товаров и услуг.

	Издержки работодателя на рабочую силу определяются в основном количеством работающих по найму, условиями оплаты их труда, предусмотренными законодательством, коллективным договором, тарифными соглашениями, индивидуальными трудовыми договорами (контрактами), эффективностью труда работающих по найму.

Фонд заработной платы, именуемый в некоторых официальных документах фондом оплаты труда, отражает условия оплату труда, гарантии и компенсации, определенные работодателем и работником на основе коллективных и трудовых договоров, которые и формируют индивидуальную заработную плату работников. Установленные законами нормы оплаты труда, гарантии и компенсации присутствуют в договоре как расчетные величины, используемые для правильного исчисления финансовых результатов деятельности предприятия. Они нужны для определения размеров взимаемых с предприятия налогов, страховых платежей и других выплат. Фонд заработной платы, таким образом, в настоящее время представляет собой совокупность индивидуальных заработков, начисленных работнику работодателей независимо от того, каков источник покрытия этих затрат: себестоимость, прибыль, средства специального назначения или какие-либо иные целевые поступления.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а так же выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Инструкция о составе фонда заработной платы и выплат социального характера рекомендует включать в фонд заработной платы следующее:

Фонд заработной платы

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат:

7. Оплата за отработанное время

7.1. Заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время.

7.2. Заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг).

7.3. Стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты.

7.4. Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер, независимо от источников их выплаты.

7.5. Стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т.п.).

7.6. Ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы (кроме сумм, указанных в пункте 9.2).

7.7. Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:

7.7.1. Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями.

7.7.2. Доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах.

7.7.3. Доплаты за работу в ночное время.

7.7.4. Оплата работы в выходные и праздничные дни.

7.7.5. Оплата сверхурочной работы.

7.7.6. Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством.

7.7.7. Доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.

7.8. Оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников.

7.9. Комиссионное вознаграждение, в частности, штатным страховым агентам, штатным брокерам.

7.10. Гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации.

7.11. Оплата услуг работников бухгалтерий за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы.

7.12. Оплата специальных перерывов в работе.

7.13. Выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы.

7.14. Выплата разницы в окладах при временном заместительстве.

7.15. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы, например военнослужащих) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям.

7.16. Оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству.

7.17. Оплата труда работников не списочного состава.

7.17.1. Оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации).

7.17.2. Оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.).

8. Оплата за неотработанное время

8.1. Оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск).

8.2. Оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам.

8.3. Оплата льготных часов подростков.

8.4. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях.

8.5. Оплата за период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям.

8.6. Оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей.

8.7. Оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы.

8.8. Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.

8.9. Оплата работникам - донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови.

8.10. Оплата простоев не по вине работника.

8.11. Оплата за время вынужденного прогула.

9. Единовременные поощрительные выплаты

9.1. Единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты.

9.2. Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы).

9.3. Материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников (кроме сумм, указанных в пункте 26).

9.4. Дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством).

9.5. Денежная компенсация за неиспользованный отпуск.

9.6. Стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций.

9.7. Другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков.

10. Выплаты на питание, жилье, топливо

10.1. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики питания и продуктов (в соответствии с законодательством).

10.2. Оплата (полная или частичная) стоимости питания, в том числе в столовых, буфетах, в виде талонов, предоставления его по льготным ценам или бесплатно (сверх предусмотренной законодательством).

10.3. Стоимость бесплатно предоставленных работникам отдельных отраслей экономики (в соответствии с законодательством) жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за не предоставление их бесплатно.

10.4. Средства на возмещение расходов работников по оплате жилья (сверх предусмотренных законодательством).

10.5. Стоимость бесплатно предоставленного работникам топлива.

Структура фонда заработной платы на предприятии довольно сложна. Помимо прямой оплаты труда за проработанное время или за произведенную продукцию или работу (при сдельной или договоренной оплате) в фонд оплаты труда включаются стимулирующие и компенсирующие выплаты – премии, компенсации за неблагоприятные условия труда, за работу в северных и отдаленных местностях, а также все денежные суммы, выплачиваемые за непроработанное время очередных и дополнительных отпусков, за время выполнения государственных или общественных обязанностей, простоев не по вине работников, за время обучения с отрывом от производства и т.п.

В условиях рынка и многоукладной экономики при возникновении конкуренции между предприятиями значение научно обоснованного, объективного и точного планирования фонда заработной платы не только снижается по сравнению с тем, каким оно было при прежнем государственно-монополистическом укладе народного хозяйства, но и существенно возрастает. Если прежде каждое предприятие стремилось получить от государства как можно больше средств на оплату труда, чтобы обеспечить себе «благополучное» существование, то в условиях рынка с его конкуренцией, стремлением снизить издержки производства и обеспечить более высокую прибыль возникает иная задача при планировании фонда заработной платы. Этот фонд должен быть минимальным, но достаточным для нормального функционирования предприятия. Излишек фонда оплаты труда ложится на себестоимость продукции, сокращает прибыль и снижает рентабельность. В то же время недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже социальным конфликтам вплоть до забастовок.

Поэтому роль планирования фонда заработной платы существенно возрастает. В первую очередь это относится к детальному планированию фонда по всем элементам и подразделениям предприятия.

















































ГЛАВА 2. пРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Расчет и анализ экономической эффективности вариантов проекта

Вариант №15

После завершения анализа итогов работы строительного предприятия (СП) «Стройсервис» за год, оказалось, что существует возможность направить часть свободных денежных средств в инвестиционную сферу. Было определено, что СП «Стройсервис» может осуществить инвестиции, не превышающие по своим размерам суммы 6,5 млн. руб. На рассмотрение было вынесено три различных проекта (табл. 1).

Таблица 1

Исходные данные

Варианты проекта

Кап. вложения, млн. руб.

Процент распределения кап. вложений по годам, %

Предпола-гаемые доходы, млн. руб.

Предпола-гаемые расходы, млн. руб.

Процентная ставка





1-й

2-й

3-й







1

6

24%

49%

27%

3,48

1,35

14%

2

6,5

31%

56%

13%

4,3

1,13



3

5,5

51%

13%

36%

12,7

0





Первый проект. Реконструкция здания с последующим размещением в нем делового центра.

	Ориентировочная стоимость реконструкции составляет 6,0 млн.руб. (капитальные вложения).

	Ежегодный  предполагаемый доход от эксплуатации делового центра: 3,48 млн. руб. 

	Ежегодные эксплуатационные издержки:   1,13 млн. руб. (предполагаемые расходы).

	Второй проект. Реконструкция здания под гостиницу.

	Ориентировочная стоимость реконструкции составляет 6,5 млн. руб.

	Ежегодный предполагаемый доход от эксплуатации гостиницы: 4,3 млн. руб.

	Ежегодные эксплуатационные издержки: 1,13 млн. руб.

	Третий проект. Реконструкция здания под жилой дом.

Предполагается продажа жилого дома без дальнейшей его эксплуатации.

	Ориентировочная стоимость реконструкции составляет 5,5 млн. руб.

	Предполагаемый единовременный доход – 12,7 млн. руб.

	Ставка дисконтирования составляет 14%.

	Величина капитальных вложений для каждого проекта рассчитывается в зависимости от процента распределения по годам строительства (табл.2).

Таблица 2



Распределение капитальных вложений

по годам строительства, млн. руб.

Наименование объекта

Годы



1-й

2-й

3-й

Деловой центр

6*24/100=1,44

2,94

1,62

Гостиница

2,015

3,64

0,845

Жилой дом

2,805

0,715

1,98



Для каждого проекта рассчитываются показатели эффективности: чистый дисконтированный доход(табл.3), индекс доходности, внутренняя норма доходности(табл.4)  и срок окупаемости(табл.5).

Таблица 3

Расчет чистого дисконтированного дохода, млн. руб.

Шаг расчета

Результаты



Эксплуата-ционные

затраты

Капитальные

вложения



Разность



Коэффициент

дисконтиро-вания, Е1=14%

Дисконти-рованный доход

0

0

0

1,44

-1,44

1

-1,4400

1

0

0

2,94

-2,94

0,8772

-2,5789

2

0

0

1,62

-1,62

0,7695

-1,2465

3

3,48

1,35

0

2,13

0,6750

1,4377

4

3,48

1,35

0

2,13

0,5921

1,2611

5

3,48

1,35

0

2,13

0,5194

1,1063

6

3,48

1,35

0

2,13

0,4556

0,9704

7

3,48

1,35

0

2,13

0,3996

0,8512

8

3,48

1,35

0

2,13

0,3506

0,7467

9

3,48

1,35

0

2,13

0,3075

0,6550

                                                                     ЧДД =1,7629





=1,7629



Расчет индекса доходности







ИД=1,4377+1,2611+1,1063+0,9704+0,8512+0,7467+0,6550  = 1,3348

|-1,4400-2,5789-1,2465|





ЧДД>0 и ИД>1, следовательно проект является эффективным (при норме дисконта, равной 16%) и может рассматриваться вопрос о его принятии.   Расчет внутренней нормы доходности производится по формуле







Рассчитаем ЧДД при ставке, равной 25% (табл.4).

    Таблица 4

Расчет чистого дисконтированного дохода (при ставке 25%)

Шаг расчета

Результаты



Эксплуата-ционные

затраты

Капиталь-ные

вложения

Разность



Коэффициент

дисконтиро-вания, Е2 =25%

Дисконти-рованный доход

0

1,44

0

1,44

-1,44

1

-1,4400

1

2,94

0

2,94

-2,94

0,800

-2,3520

2

1,62

0

1,62

-1,62

0,6400

-1,0368

3

2,13

1,62

0

2,13

0,5120

1,0906

4

2,13

1,62

0

2,13

0,4096

0,8724

5

2,13

1,62

0

2,13

0,3277

0,6980

6

2,13

1,62

0

2,13

0,2621

0,5584

7

2,13

1,62

0

2,13

0,2097

0,4467

8

2,13

1,62

0

2,13

0,1678

0,3574

9

2,13

1,62

0

2,13

0,1342

0,2859











           ЧДД=

-0,5195









                                                                 1,7629

ВНД= 14 +   1,7629+0,5195  ⃰ (25-14)=22,5% 

Таблица 5

Расчет срока окупаемости



ДД нарастающим итогом

Годы

-1,44

1

-4,0189

2

-5,2655

3

-3,8278

4

-2,5667

5

-1,4604

6

-0,4900

7

0,3612

8

1,1079

9

1,7629

10





Рис.1. График срока окупаемости

Как видно из графика, срок окупаемости первого проекта составляет 7 лет.













Вариант2

Расчет чистого дисконтированного дохода, млн. руб.

Шаг расчета

Результаты



Эксплуата-ционные

затраты

Капитальные

вложения



Разность



Коэффициент

дисконтиро-вания,,Е1=16%

Дисконти-рованный доход

0

0

0

2,015

-2,015

1

-2,015

1

0

0

3,64

-3,64

0,8772

-3,1930

2

0

0

0,845

-0,845

0,7695

-0,6502

3

4,3

1,13

0

3,17

0,6750

2,1397

4

4,3

1,13

0

3,17

0,5921

1,8769

5

4,3

1,13

0

3,17

0,5194

1,6464

6

4,3

1,13

0

3,17

0,4556

1,4442

7

4,3

1,13

0

3,17

0,3996

1,2669

8

4,3

1,13

0

3,17

0,3506

1,1113

9

4,3

1,13

0

3,17

0,3075

0,9748









ЧДД= 

4,6019

=4,6019

Расчет индекса доходности



         2,1397+1,8769+1,6464+1,4442+1,2669+1,1113+0,9748   

ИД=                 |-2,015-3,1930-0,6502|                                =1,7856





Расчет внутренней нормы доходности производится по формуле



	Рассчитаем ЧДД при ставке, равной 39%.

Шаг расчета

Результаты

Эксплуатационные затраты

Капитальные вложения

Разность

Коэффициент дисконтиро-вания, Е2=39%

Дисконти-рованный доход















0

0

0

2,015

-2,015

1

-2,0150

1

0

0

3,64

-3,64

0,7194

-2,6187

2

0

0

0,845

-0,845

0,5176

-0,4373

3

4,3

1,13

0

3,17

0,3724

1,1804

4

4,3

1,13

0

3,17

0,2679

0,8492

5

4,3

1,13

0

3,17

0,1927

0,6109

6

4,3

1,13

0

3,17

0,1386

0,4395

7

4,3

1,13

0

3,17

0,0997

0,3162

8

4,3

1,13

0

3,17

0,0718

0,2275

9

4,3

1,13

0

3,17

0,0516

0,1637









ЧДД= 

-1,2838

	4,6019

	ВНД=14+  4,6019+1,2839  ⃰  (39-14)=33,55%

	

Расчет срока окупаемости

ДД нарастающим итогом

Годы

-2,015

1

-5,2080

2

-5,8582

3

-3,7185

4

-1,8416

5

-0,1952

6

1,2490

7

2,5158

8

3,6271

9

4,6019

10

	

	

	                 Рис.2. График срока окупаемости

Как видно из графика, срок окупаемости второго проекта составляет 5,5 лет.

















ВАРИАНТ 3.

Расчет чистого дисконтированного дохода, млн. руб.

Шаг расчета

Результаты

Эксплуатационные затраты

Капитальные вложения

Разность

Коэффициент дисконтиро-вания, Е1=13%

Дисконти-рованный доход

0

0

0

2,805

-2,805

1

-2,805

1

0

0

0,715

-0,715

0,8772

-0,6272

2

0

0

1,98

-1,98

0,7695

-1,5235

3

12,7

0

0

12,7

0,6750

8,5721

ЧДД=3,6164

=3,6164

Расчет индекса доходности





ИД=8,5721 / |-2,805-0,6272-1,5235|=1,7297

Расчет внутренней нормы доходности производится по формуле



Расчет чистого дисконтированного дохода (при ставке 52%)

Шаг расчета

Результаты

Эксплуатационные затраты

Капитальные вложения

Разность

Коэффициент дисконтиро-вания, Е2=52%

Дисконти-рованный доход

0

0

0

2,805

-2,805

1

-2,8050

1

0

0

0,715

-0,715

0,6579

-0,4704

2

0

0

1,98

-1,98

0,4328

-0,8570

3

12,7

0

0

12,7

0,2848

3,6164

         ЧДД=-0,5160

	                            3,6164

	ВНД= 14   + 3,6164+ 0,5160   ⃰ (52-14)= 47,25%

	

	

	



Расчет срока окупаемости

	

ДД нарастающим итогом

Годы

-2,805

1

-3,4322

2

-4,9557

3

3,6164

4

	

	

Рис.3. График срока окупаемости

Как видно из графика, срок окупаемости третьего проекта составляет 3,2 лет.

Сравнительный анализ вариантов проектов

Наименование объекта

ЧДД,

млн. руб.

ИД



ВНД, %

Срок окупаемости, лет

1

2

3

4

5

Деловой центр

1,7629

1,3348

22,5

7

Гостиница

4,6019

1,7856

33,55

5,5

Жилой дом

3,6164

1,7297

47,25

3,2



Анализ экономической эффективности вариантов проектов показал, что наиболее рентабельным является проект реконструкции здания под гостиницу. В этом проекте наибольшее значение ЧДД и ИД.

	

Заключение

На основании выше изложенного материала можно сделать выводы: 

Заработная плата - совокупность вознаграждений в денежной или (и) натуральной форме, полученных работниками за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время. Поскольку источником выплаты заработной платы является национальный доход, то величина фонда заработной платы трудового коллектива, каждого работника должна быть поставлена в прямую зависимость от достигнутых конечных результатов. Планирование заработной платы должно обеспечить:

	—	рост объема производимой продукции (услуг, работ), повышение эффективности производства и его конкурентоспособности;

	—	повышение материального благосостояния трудящихся.
Планирование фонда заработной платы включает расчет суммы фонда и средней заработной платы как всех работников предприятия, так и по категориям работающих.

В состав фонда включается основная и дополнительная заработная плата. К основной относится оплата труда за выполненные работы. Она включает сдельную заработную плату, тарифный фонд заработной платы, премии.

К дополнительной заработной плате относятся такие выплаты работникам предприятий, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством (доплаты за работу в ночное время, бригадирам, за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям, оплата очередных и дополнительных отпусков, выполнение государственных обязанностей, оплату за обучение учеников).

В плановый фонд заработной платы не включаются доплаты за отклонения от нормальных условий труда (плата за сверхурочные работы, простои, брак и т.п.).





Приложение 1.



Глоссарий



ИНВЕСТИЦИИ— долгосрочные вложения капитала в экономику с целью получения дохода

Внутренняя норма доходности - норма дисконта, при которой величина приведенных эффектов равна приведенным капиталовложениям (то же: внутренняя норма прибыли, рентабельности, возврата инвестиций).

НОРМА ДИСКОНТА [discount rate] — 1. То же, что ставка дисконта, показатель, используемый для приведения разновременных величин затрат, эффектов и результатов к начальному периоду расчета (базовому году и т. п.). В расчетах эффективности инвестиционных проектов используется Н. д., равная приемлемой для инвестора норме дохода на капитал.

ЧИСТЫЙ ДОХОД, чистая прибыль — прибыль за вычетом налогов, полученная предприятием за определенный период.

ДИСКОНТИРОВАНИЕ— это приведение всех денежных потоков в будущем (потоков платежей) к единому моменту времени в настоящем. Дисконтирование является базой для расчетов стоимости денег с учетом фактора времени.

ДИСКОНТНАЯ СТАВКА — процентная ставка, которую центральный банк взимает при учете правительственных ценных бумаг или при предоставлении кредита против обеспечения в виде таких ценных бумаг.

ДИСКОНТИРОВАННАЯ СТОИМОСТЬ выражает стоимость будущих потоков платежей в значении текущих потоков платежей. Определение дисконтированной стоимости широко используется в экономике и финансах как инструмент сравнения потоков платежей, получаемых в разные сроки. Модель дисконтированной стоимости позволяет определить, какой объем финансовых вложений намерен сделать инвестор для получения определенного денежного потока через заданный срок. Дисконтированная стоимость будущего потока платежей является функцией:

 ЧИСТЫЙ ДИСКОНТИРОВАННЫЙ ДОХОД, ЧДД [net present value, NPV] при оценке эффективности инвестиционных проектов — сумма годовых текущих эффектов капитальных вложений в проект, приведенная к начальному шагу по каждому шагу расчетов. Чем больше ЧДД, тем эффективнее проект; если же показатель будет отрицательным, то инвестор понесет убытки, т. е. проект неэффективен.

Чистый инвестиционный доход - доход в виде процентов и дивидендов, получаемых гражданами одной страны от граждан других стран, за вычетом процентов и дивидендов, выплачиваемых гражданами данной страны гражданам других стран. 
ВНУТРЕННЯ НОРМА ДОХОДНОСТИ (англ. internal rate of return, общепринятое сокращение — IRR (ВНД)) — это процентная ставка, при которой чистый дисконтированный доход (NPV) равен 0. NPV рассчитывается на основании потока платежей, дисконтированного к сегодняшнему дню.

ОКУПАЕМОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ - ROI (от англ. Return on Investment), финансовый коэффициент, иллюстрирующий уровень доходности или убыточности бизнеса, учитывая сумму сделанных в этот бизнес инвестиций. ROI обычно выражается в процентах, реже — в виде дроби. Этот показатель может также иметь следующие названия: прибыль на инвестированный капитал, прибыль на инвестиции, возврат инвестиций, доходность инвестированного капитала.

ОКУПАЕМОСТЬ ВЛОЖЕНИЙ — показатель эффективности вложений капитала, определяемый отношением суммарного чистого дохода от вложений к величине вложений. 

СРОК ОКУПАЕМОСТИ — период, в течение которого вложения окупаются, то есть приносят чистый доход, равный объему вложений.

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ — результативность экономической системы, выражающаяся в отношении полезных конечных результатов ее функционирования к затраченным ресурсам. Складывается как интегральный показатель эффективности на разных уровнях экономической системы и является итоговой характеристикой функционирования национальной экономики.





2