Формы бухгалтерской отчетности

Содержание



1. Порядок составления и формирование показателей отчетности

1.1 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

	1.2 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

1.3 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

1.4 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

1.5 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

Заключение

Список используемой литературы




Введение



В условиях рыночной экономики финансовая отчетность нацелена на использование для привлечения инвесторов и партнеров, для информирования учредителей и акционеров об устойчивости финансового положения и о ближайших перспективах предприятия.

Одним из непременных требований к бухгалтерской отчётности в рыночной экономике являются её открытость для всех заинтересованных пользователей. Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопрос о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Рассмотрев значение бухгалтерской отчетности, как важнейший источник информации о финансовом состоянии предприятия для всех пользователей можно сказать, что избранная тема курсовой работы весьма актуальна.

Цель курсовой работы – изучение теоретических вопросов, а также порядка составления бухгалтерской отчетности.

Практическую основу курсовой работы составляет годовая бухгалтерская отчетность:

Бухгалтерский баланс – форма №1;

		Отчет о прибылях и убытках – форма №2;

		Отчет об изменениях капитала – форма №3;

		Отчет о движении денежных средств – форма №4;

		Приложение к бухгалтерскому балансу – форма №5;




1. Порядок составления и формирование показателей отчетности



Перед составлением бухгалтерской отчетности необходимо:

	- провести инвентаризацию имущества и обязательств организации;

	- внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

	- осуществить закрытие счетов;

	- провести реформацию баланса.

Бухгалтерская отчетность составляется на основании данных синтетического и аналитического учета.

Предприятие должно раскрывать в бухгалтерской отчетности каждый существенный показатель.

Критерии существенности предприятие выбирает самостоятельно. Это может быть как общеустановленный порог существенности в 5 % от общего итога соответствующих данных, так и иной обоснованный показатель. Представляется, что для разных характеристик финансового состояния предприятия этот показатель может быть разным. Главное - отразить решения по выбору критериев и причину такого выбора в пояснительной записке. Форма раскрытия существенных показателей также произвольна: от отражения непосредственно в формах или представления отдельной формы по каждому показателю до отдельных письменных пояснений.

Годовая отчетность за год требует представления данных за прошлый год. При этом должна быть соблюдена сопоставимость показателей. Это значит, что должен подтверждаться тот факт, что показатели формировались по одинаковым правилам. Если такая сопоставимость не может быть обеспечена, то бухгалтер должен отразить это в пояснительной записке.



1.1 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"



Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Формирование строк бухгалтерского баланса:

110 "Нематериальные активы" - Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05 (либо сальдо счета 04 – если амортизация по нематериальным активам отражается без использования счета 05. 120 "Основные средства" - Разница между дебетовым остатком счета 01 и кредитовым остатком счета 02 (в расчет не берется субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому др. организациям во временное пользование").130 "Незавершенное строительство" - Остатки по счетам 07, 08.135 "Доходные вложения в материальные ценности" - Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02.140 "Долгосрочные финансовые вложения" - Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты.145 "Отложенные налоговые активы" - Сальдо счета 09.150 "Прочие внеоборотные активы" - Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.190 "Итого по разделу I" - Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150.210 "Запасы" - Сумма строк 211-217. В том числе: 211 – "сырье, материалы и другие аналогичные ценности" - Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16. 212 - "животные на выращивании и откорме" - Сальдо счета 11. 213 – "затраты в незавершенном производстве" - Сумма остатков по счетам 20,21,23,29,44 и 46. 214 – "готовая продукция и товары для перепродажи" - Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42. 215 "товары отгруженные" - сальдо счета 45. 216 "расходы будущих периодов" - сальдо счета 97. 217 "прочие запасы и затраты" - стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы". 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - Сальдо счета 19. 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" - Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты производятся более чем через 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 58 субсчет "Предоставленные на срок более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов". В том числе: 231- "покупатели и заказчики" - Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям. 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" - Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал". Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок не более года". Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев". Дебетовое сальдо счета 58 субсчет "Предоставленные на срок не более года займы, по которым не предусмотрено начисление процентов". В том числе: 241 "покупатели и заказчики" - Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям. 250 "Краткосрочные финансовые вложения" - Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок не более года, если по ним начисляются проценты. 260 "Денежные средства" - Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57. 270 "Прочие оборотные активы" - Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса. 290 "Итого по разделу II" - Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270. 300 "БАЛАНС" - Сумма строк 190 и 290. 410 "Уставный капитал" - Сальдо счета 80. 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров" - Сальдо счета 81. 420 "Добавочный капитал" - Сальдо счета 83. 430 "Резервный капитал" - Сумма строк 431 и 432. 431 - в том числе: - резервы, образованные в соответствии с законодательством - Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ. 432 "резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" - Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - Сальдо счета 84. 490 "Итого по разделу III" - Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411. 510 "Займы и кредиты" - Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним. 515 "Отложенные налоговые обязательства" - Сальдо счета 77. 520 "Прочие долгосрочные обязательства" - Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства". 590 "Итого по разделу IV" - Сумма строк 510, 515 и 520. 610 "Займы и кредиты" - Остаток по субсчетам счета 66, на которых отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма начисленных процентов по ним. 620 "Кредиторская задолженность" - Сумма строк 621-625. 621 в том числе: - поставщики и подрядчики - Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками. 622 "Задолженность перед персоналом организации" - Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям"). 623 "задолженность перед государственными внебюджетными фондами" - Кредитовый остаток по счету 69, за исключение субсчета "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН". 624 "задолженность по налогам и сборам" - Кредитовый остаток по счету 68. Кредитовый остаток по счету 69 субсчет "Расчеты с федеральным бюджетом в части ЕСН". 625 "прочие кредиторы" - Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг). 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов" - Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70. 640 "Доходы будущих периодов" - Остаток по счету 98. 650 "Резервы предстоящих расходов" - Остаток по счету 96. 660 "Прочие краткосрочные обязательства" - Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства". 690 "Итого по разделу V" - Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660. 700 "БАЛАНС" - Сумма строк 490, 590, 690.

	

	1.2 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"



Форма № 2 состоит из 4 разделов:

1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

2 раздел "Операционные доходы и расходы";

3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год.

Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках:

010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)" - Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90.

020 "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг" - Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на; сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже - то вычитается из него. 029 "Валовая прибыль" - Разница между строками 010 и 020. 030 "Коммерческие расходы" - Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44. 040 "Управленческие расходы" - Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26. 050 "Прибыль (убыток) от продаж" - Разность строки 010 и строк 020, 030 и 040. 060 "Проценты к получению" - Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению. 070 "Проценты к уплате" - Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате. 080 "Доходы от участия в других организациях" - Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях. 090 "Прочие доходы" - Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС. 100 "Прочие расходы" - Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы. 140 "Прибыль (убыток до налогообложения)" - Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100. 141 "Отложенные налоговые активы" - Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 140, если отрицательный - вычитают). 142 "Отложенные налоговые обязательства" - Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 (если результат положительный, его вычитают из строки 140, если отрицательный - прибавляют). 150 "Текущий налог на прибыль" - Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет. 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" - Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) строка 142 - строка 150.



1.3 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"



В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год. Малые предприятия, которые не подлежат обязательной аудиторской проверке могут не заполнять эту форму и формы № 4 и № 5.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

- раздел I "Изменения капитала";

- раздел II "Резервы";

- справочный раздел.

010 "Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2004 г., а в графе 7 -их сумма. 011 "(предыдущий год) Изменения в учетной политике" - Изменения, внесенные в учетную политику на 2005 г., которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. 012 "Результат от переоценки объектов основных средств" - В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84. 020 "Остаток на 1 января предыдущего года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2005 г. или сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 023 "Результат от пересчета иностранных валют" - Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняю организации, учредители которых в 2005 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 025 "Чистая прибыль" - Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 026 "Дивиденды" - Заполняются только графы 6 и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 030 "Отчисления в резервный фонд" - Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 041 "Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций. 042 "- увеличения номинальной стоимости акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций. 043 "- реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. 051 "Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 052 "уменьшения количества акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 053 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 060 "Остаток на 31 декабря предыдущего года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2005 г. или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 061 "(отчетный год) Изменения в учетной политике" - Изменения, внесенные в учетную политику на 2006 год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. 062 "Результат от переоценки объектов основных средств" - 3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84. 100 "Остаток на 1 января отчетного года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января 2006 г. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. 103 "Результат от пересчета иностранных валют" - Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в 2007 г. перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте. 105 "Чистая прибыль" - Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". 106 "Дивиденды" - Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов". Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет "Расчеты по выплате дивидендов". 110 "Отчисления в резервный фонд" - Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82. 121 "Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций. 122 "- увеличения номинальной стоимости акций" - Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций. 123 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. 131 "Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 132 "уменьшения количества акций" - Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 133 "реорганизации юридического лица" - По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках. 140 "Остаток на 31 декабря отчетного года" - Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря 2006 г. или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7. 151 "Резервы, образованные в соответствии с законодательством: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за 2006 г., а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года. 152 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели за отчетный год. 161 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82. 162 "- данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 171 "Оценочные резервы: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - К оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остатки и обороты.

172 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 181 "Резервы предстоящих расходов: (наименование резерва) - данные предыдущего года" - Резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты. 182 "данные отчетного года" - Приводятся аналогичные показатели. 200 "1. Чистые активы" - Необходимо указать размер чистых активов на начало и конец 2006 г. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и общества с ограниченной ответственностью. 210 "2. Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего" - Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета 86. Причем данные нужно указывать так: - в графе 3 - средства, полученные из бюджета; - в графе 4 - средства, полученные из бюджета; - в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов; - в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов. 220 "капитальные вложения во внеоборотные активы" - Те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы.



1.4 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"



В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала. То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера). По каждому из видов деятельности организация рассчитывает такой показатель, как "чистые денежные средства". Он равен разнице между поступившими и выбывшими денежными средствами (притоками и оттоками) за отчетный период. Этот показатель свидетельствует о способности организации создавать денежные потоки в результате своей деятельности. И на основе этого можно сделать вывод о том, насколько платежеспособна и кредитоспособна фирма.



Таблица 4.1 Формирование строк отчета о движении денежных средств.

Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Объекты интеллектуальной собственности

010

	Счет 04 "Нематериальные активы"

в том числе по видам нематериальных активов

011-015

	Счет 04 "Нематериальные активы"

Организационные расходы

020

	Счет 04 "Нематериальные активы"

Деловая репутация

030

	Счет 04 "Нематериальные активы"

Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Прочие

040

		Счет 04 "Нематериальные активы"

Амортизация нематериальных активов, всего

050

		Счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д.

110-120

		Счет 01 "Основные средства"

Амортизация основных средств, всего

140

		Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат)

В том числе по видам основных средств

141-143

		Счет 02 "Амортизация основных средств"

Передано в аренду объектов основных средств, всего

150

		Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям"

в том числе здания и сооружения

151-152

		Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям"

Переведено объектов основных средств на консервацию

155

		Счет 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию"

Получено объектов основных средств в аренду

160

		Счет 001 "Арендованные основные средства"

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

165

		Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано"


Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств:

- первоначальной (восстановительной) стоимости;

- амортизации





171



172

		Счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных средств", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации

180

		Счет 01 "Основные средства"

Имущество для передачи в лизинг

210

		Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг"

Имущество, предоставляемое по договору проката

220

		Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"

Прочие

230

		Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности

Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Итого

240

		Сумма строк 210-230

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

250

		Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"

Всего

310

		Счет 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам

320

		Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года

Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы

330

		Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы".

Расходы на освоение природных ресурсов

410

		Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"

Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...

420

		Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"

Наименование строки

Код строки

		Счета, с которых надо брать информацию


Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные

430

		Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций

510 и 511

		Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Ценные бумаги

515,520, 521

		Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Предоставленные займы

525

		Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Депозитные вклады

530

		Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 субсчет "Банковские депозиты"

Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Прочие

535

		Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества", субсчет "Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования"

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций

550 и 551

		Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Ценные бумаги

555,560, 561

		Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Прочие

565

		Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость

Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

		Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

		Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02)

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)

610-630

		Счет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным", счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)

640-660

		Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным", счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Материальные затраты

710

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60

Затраты на оплату труда

720

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70

Отчисления на социальные нужды

730

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69

Амортизация

740

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05

Прочие затраты

750

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76

Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Итого по элементам затрат

760

		Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750

Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):



		

- незавершенного производства

765

		Счета 20, 21,23,29, 40,44

- расходов будущих периодов

766

		Счет 97

- резервов предстоящих расходов

767

		Счет 96

Полученные

810

		Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)

Имущество, находящееся в залоге

820

		Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Выданные

830

		Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)

Наименование строки

Код строки

		Счета, с которых надо брать информацию

Имущество, переданное в залог

840

		Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Получено в отчетном году бюджетных средств

910

		Оборот по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50

Бюджетные кредиты

920

		Счета 66 и 67



1.5 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"



Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. 



Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Объекты интеллектуальной собственности

010

	Счет 04 "Нематериальные активы"

в том числе по видам нематериальных активов

011-015

	Счет 04 "Нематериальные активы"

Организационные расходы

020

	Счет 04 "Нематериальные активы"

Деловая репутация

030

	Счет 04 "Нематериальные активы"

Прочие

040

		Счет 04 "Нематериальные активы"

Амортизация нематериальных активов, всего

050

		Счет 04 "Нематериальные активы", счет 05 "Амортизация нематериальных активов"

	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и т. д.

110-120

		Счет 01 "Основные средства"

Амортизация основных средств, всего

140

		Счет 02 "Амортизация основных средств" (за исключением субсчета, на котором учитывают амортизацию имущества, переданного в лизинг и прокат)

В том числе по видам основных средств

141-143

		Счет 02 "Амортизация основных средств"

Передано в аренду объектов основных средств, всего

150

		Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям"

в том числе здания и сооружения

151-152

		Счет 01 субсчет "Основные средства, переданные в аренду другим организациям"

Переведено объектов основных средств на консервацию

155

		Счет 01 субсчет "Основные средства, переведенные на консервацию"

Получено объектов основных средств в аренду

160

		Счет 001 "Арендованные основные средства"

Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации

165

		Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности, на которые не зарегистрировано"


Справочно. Результат от переоценки объектов основных средств:- первоначальной (восстановительной) стоимости;

- амортизации

171





172

		Счет 01 "Основные средства", счет 02 "Амортизация основных средств", счет 83 "Добавочный капитал", счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации

180

		Счет 01 "Основные средства"

Имущество для передачи в лизинг

210

		Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг"

Имущество, предоставляемое по договору проката

220

		Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"

Прочие

230

		Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности

Итого

240

		Сумма строк 210-230

Амортизация доходных вложений в материальные ценности

250

		Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"

Всего

310

		Счет 04 субсчет "Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы"

Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам

320

		Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года

Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы

330

		Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы".

Расходы на освоение природных ресурсов

410

		Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"

Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...

420

		Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"


Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные

430

		Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций

510 и 511

		Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Ценные бумаги

515,520, 521

		Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Предоставленные займы

525

		Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Депозитные вклады

530

		Счет 55 субсчет "Депозитные счета" или 58 субсчет "Банковские депозиты"

Наименование строки

Код строки

Счета, с которых надо брать информацию

Прочие

535

		Счет 58 субсчет "Вклады по договору простого товарищества", субсчет "Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования"

Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость:

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций

550 и 551

		Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Ценные бумаги

555,560, 561

		Счет 58 субсчет "Долговые ценные бумаги", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"

Прочие

565

		Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость

Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки

580

		Кредитовые и дебетовые обороты счета 58 в корреспонденции со счетом 91

По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода

590

		Отражается разница между первоначальной и номинальной стоимостью долговых ценных бумаг, рыночная стоимость которых не определяется, если организация включает эту разницу в состав прочих доходов (расходов) равномерно в течение срока их обращения (п. 22 ПБУ 19/02)

Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)

610-630

		Счет 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным", счета 62, 63, 70, 71,73,75,76,68,69

Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная)

640-660

		Счет 60, счет 62 субсчет "Расчеты по авансам полученным", счета 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76

Материальные затраты

710

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60

Затраты на оплату труда

720

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70

Отчисления на социальные нужды

730

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69

Амортизация

740

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02, 04, 05

Прочие затраты

750

		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76

Итого по элементам затрат

760

		Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750

Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):



		

- незавершенного производства

765

		Счета 20, 21,23,29, 40,44

- расходов будущих периодов

766

		Счет 97

- резервов предстоящих расходов

767

		Счет 96

Полученные

810

		Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)

Имущество, находящееся в залоге

820

		Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"

Выданные

830

		Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)

Имущество, переданное в залог

840

		Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные"

Получено в отчетном году бюджетных средств

910

		Оборот по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с дебетом счетов 51 и 50

Бюджетные кредиты

920

		Счета 66 и 67



Пояснительная записка составляется произвольной формы и содержит информацию о деятельности предприятия, о численности работающих, основные показатели и факторы, повлиявшие на результаты деятельности организации, а также решения по распределению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Приводятся дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Отражаются также прочие активы и пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм №1 и №2. Если предприятие имеет дочерние и зависимые общества, то это тоже отражается в пояснительной записке. Еще необходимо раскрывать сведения об изменении учетной политики. Также указываются ограничения прав собственности на имущество и если это акционерное общество - сведения об акциях (выпущенных, выкупленных и причины по которым они выкуплены), существенные события, которые произошли после отчетной даты. В пояснительной записке должны быть отражены: текущая платежеспособность, ликвидность, деловая активность, долгосрочная платежеспособность, финансовая структура и доходность.




Заключение



Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.

Финансовый учет и формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности в России претерпевают в настоящее время все большие изменения, связанные с адаптацией к требованиям международных стандартов бухгалтерского учета. Необходимо подчеркнуть, что происходящие изменения носят как количественный, так и качественный характер.

Сама идея раскрытия всей существенной информации говорит о необходимости отражения совершенно новых для нашей учетной практики аспектов: риски, особые обстоятельства, наличие условных активов и пассивов и др.

Изменения качественного характера объясняются тем, что переход на международные стандарты учета предполагает изменения концептуального характера, которые связаны с переосмыслением целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Использование в анализе неполных или искаженных данных может нанести вред больший, чем их отсутствие. Известно, что существует значительное количество приемов и способов искажения (приукрашивания) отчетности. Так, простой прием взаимозачета статей актива и пассива по таким статьям, как "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", позволяет исказить значение коэффициентов ликвидности.

Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

		полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

		полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;

		осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

	 правильная оценка статей баланса.




Список используемой литературы



1. Налоговый Кодекс РФ.

2. Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

3. Положением по бухгалтерскому учету 1/98 "Учетная политика организации".

4. Положением по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

5. Положением по бухгалтерскому учету 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

6. Положением по бухгалтерскому учету 6/01 "Учет основных средств".

7. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 "Доходы организации".

8. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 "Расходы организации".

		"Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утвержденному приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н.

10. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов. Под ред. Г.Ю. Касьяновой.- М.: ИД "Аргумент", 2007. – 464с.

11. Глушков И.Е. "Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии. Издание 13". М.: "КнигоРус"; Новосибирск: "ЭКОР-книга", 2007.- 568с.

12. Кондраков Н.П. "Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: учеб. – М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007. – 448с.

13. Журнал "Главбух" № 1 январь 2007г.- стр. 33-77.




Приложение



Тема 1. Правила оценки статей бухгалтерской (финансовой отчетности)



Задание 1

Состав основных средств организации на 01.01.200_г.

Сооружения:

Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.

Амортизация – 70 тыс. руб.

Срок полезного использования – 12 лет.

Силовые машины и оборудования:

Первоначальная стоимость – 300 тыс. руб.

Амортизация – 130 тыс. руб.

Срок полезного использования – 10 лет.

Инвентарь:

Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб.

Амортизация – 60 тыс. руб.

Срок полезного использования – 4 года.

 Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.

1. В феврале куплен компьютер: Первоначальная стоимость – 50 тыс. руб., срок полезного использования 4 года.

2. В марте списан инвентарь: Первоначальная стоимость – 25 тыс. руб. Амортизация – 24 тыс. руб. (Начисление амортизации производилось линейным способом).

Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:

- для сооружений 12,45 тыс. руб. (100/12 = 8,3%; 150*8,3/100 = 12,45 тыс.руб.)

- для силовых машин и оборудования 30 тыс. руб. (100/10 = 10%; 300*10/100 = 30 тыс. руб.)

- для инвентаря 25 тыс. руб. (100/4 = 25%; 100*25/100 = 25 тыс.руб.)

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:

- Сооружения 150 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 300 тыс. руб.

- Инвентарь 100 тыс. руб.

Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.

Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01

- Сооружения 12,45 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

Списана амортизация на себестоимость готовой продукции

Дт 25/20/26 Кт 02:

- Сооружения 12,45 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 30 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

Сумма амортизации за отчетный период составила: 202,35 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:

- Сооружения 112,65 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 210 тыс. руб.

- Инвентарь 25 тыс. руб.

В феврале куплен компьютер:

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 50 тыс. руб.

Амортизация составит – 12,5 тыс. руб.

01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 12,5 тыс. руб.

 Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 12,5 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.

В марте списан инвентарь:

Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 25 тыс. руб.

Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 24 тыс.руб.

Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 1 тыс. руб.

Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 290 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 181,8 тыс. руб.



Задание 2

Состав основных средств организации на 01.01.200_г.

Здания:

Первоначальная стоимость – 500 тыс. руб.

Амортизация – 350 тыс. руб.

Срок полезного использования – 30 лет.

Оборудование:

Первоначальная стоимость – 200 тыс. руб.

Амортизация –80 тыс. руб.

Срок полезного использования – 10 лет.

Транспорт:

Первоначальная стоимость – 150 тыс. руб.

Амортизация – 90 тыс. руб.

Срок полезного использования – 5 года.

 Хозяйственные операции по движению основных средств за 1 квартал.

1. В январе куплено оборудование: Первоначальная стоимость – 100 тыс. руб., срок полезного использования 6 лет.

2. В феврале списан автобус: Первоначальная стоимость – 40 тыс. руб. Амортизация – 38 тыс. руб.

Определить стоимость ОС для отражения в бухгалтерском балансе по состоянию на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.

Решение:

Сумма списанной амортизации в месяц будет равна:

- для зданий 16,7 тыс. руб.

- для оборудования 20 тыс. руб.

- для транспорта 30 тыс. руб.

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01:

- Сооружения 500 тыс. руб.

- Силовые машины и оборудование 200 тыс. руб.

- Инвентарь 150 тыс. руб.

Каждый месяц на 01.01 начисляется и списывается на себестоимость готовой продукции сумма амортизации.

Начислена сумма амортизации Дт 02 Кт 01

- здания 16,7 тыс. руб.

- оборудование 20 тыс. руб.

- транспорт 30 тыс. руб.

Списана амортизация на себестоимость готовой продукции

Дт 25/20/26 Кт 02:

- здания 16,7 тыс. руб.

- оборудование 20 тыс. руб.

- транспорт 30 тыс. руб.

Сумма амортизации за отчетный период составила: 200,1 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит:

- здания 449,9 тыс. руб.

- оборудование 140 тыс. руб.

- транспорт 60 тыс. руб.

В феврале куплено оборудование:

Первоначальная стоимость Дт 01 Кт 01 – 100 тыс. руб.

Амортизация составит – 16,7 тыс. руб.

01.03.200_г: Начислена амортизация Дт 02 Кт 01 – 16,7 тыс. руб.

 Списана на себестоимость готовой продукции Дт 26 Кт 02 – 16,7 тыс. руб.

Стоимость на конец периода, на 31.03.200_г. составит: 37,5 тыс. руб.

В феврале списан автобус: 

Списана первоначальная стоимость Дт 01 (субсчет "Выбытие") Кт 01 - 40 тыс. руб. Списана начисленная амортизация Дт 02 Кт 01(субсчет "Выбытие") – 38 тыс.руб. Списана остаточная стоимость Дт 90/2 Кт 01 (субсчет "Выбытие") – 2 тыс. руб. Стоимость основных средств, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. составила – 330 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 685,4тыс. руб.



Задание 3



Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Акцептован счет поставщика за оборудование, требующее монтажа

07

60

50

2

НДС 18%

19

60

9

3

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования

07

60

3

4

НДС по расходам на доставку 18%

19

60

0,54

5

Передано оборудование в монтаж

08

07

53

6

Отпущены материалы для монтажа

08

10

1

7

Начислена заработная плата рабочим за монтаж

70

08

2

8

Начислен ЕСН за заработную плату.

19

08

0,52



Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.


Решение:

07

 

08

 

50

53

53

2

3



1

0,52

53

53

54

2,52

0

 

51,48

 



По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 51,48 тыс. руб.



Задание 4



Хозяйственные операции за 1 квартал (тыс. руб.).

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Акцептован счет поставщика за технологическую линию 

07

60

200

2

НДС 18% 

19

60

36

3

Акцептован счет транспортной организации за перевозку линии

07

60

20

4

НДС по расходам на доставку 18% 

19

60

3,6

5

Передана линия для монтажа

08

07

220

6

Переданы в цех материалы для монтажа линии

08

10

10

7

Начислена заработная плата рабочим за монтаж

70

08

4

8

Начислен ЕСН за заработную плату

19

08

1,04



Определить сумму по статье "Незавершенное строительство" для отражения в балансе по состоянию на 31.03.200_г., если на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю.



Решение:

07

 

08

 

200

220

220

4

20



10

1,04

220

220

230

5,04

0

 

224,96

 


По статье "Незавершенное строительство" на 01.01.200_г. сумма по указанной статье в балансе была равна нулю, на 31.03.200_г. равна 224,96 тыс. руб.



Задание 5

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

10 А – 10 тыс. руб. (500 кг * 20 руб.)

10 Б – 12 тыс. руб. (400 кг * 30 руб.)

16 А – 2 тыс. руб.

16 Б – 3 тыс. руб.



Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Акцептован счет поставщика за материалы

- А (400кг*22руб)

- Б (600кг *35руб)



15

15



60

60



8,8

21

2

Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов 

60.1

51

6

3

Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

- А

- Б 



10

10



60

60



11

21

4

Выявлены отклонения от учетной стоимости

- А

- Б



16

16



10

10



2,2

0

5

Списаны материалы в основное производство по учетным ценам

- А (700кг)

-Б (900 кг)



20

20



10

10



14

27

6

Списаны отклонения по израсходованным материалам

- А

- Б 



90

90



16

16



2,2

0



Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.




Решение:

10

А

10

Б

10



10

 

12

 

22

 

2,2

14

21

27

23,2

41

11



 



11



13,2

14

21

27

34,2

41

9,2

 

6

 

15,2

 



16

А

16

Б

16



2

 

3

 

5

 

2,2

2,2

0

0

2,2

2,2

2,2

2,2

0

0

2,2

2,2

2

 

3

 

5

 



Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 22 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 15,2 тыс. руб.



Задание 6

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

10 С – 15 тыс. руб. (300 кг * 15 руб.)

10 Д – 40 тыс. руб. (200 кг * 20 руб.)

16 С – 2 тыс. руб.

16 Д – 3 тыс. руб.



Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Акцептован счет поставщика за материалы

- С (400кг*20руб)

- Д (100кг *25руб)



15

15



60

60



8

25

2

Принят к оплате счет автотранспортной организации за доставку материалов 

60.1

51

33

3

Оприходованы на склад материалы по учетным ценам

- С

- Д 



10

10



60

60



22,5

18,5

4

Выявлены отклонения от учетной стоимости

- С

- Д



16

16



10

10



14,5

6,5

5

Списаны материалы в основное производство по учетным ценам

- С (400кг)

-Д (200 кг)



20

20



10

10



6

4

6

Списаны отклонения по израсходованным материалам

- С

- Д 



90

90



16

16



14,5

6,5



Определить стоимость материалов для отражения в бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и на 31.03.200_г.



Решение:

10

С

10

Д

10



15

 

40

 

55

 

22,5

14,5

18,5

6,5

41

21

 

6

 

4

 

10

22,5

20,5

18,5

10,5

41

31

17

 

48

 

65

 

16

С

16

Д

16



2

 

3

 

5

 

14,5

14,5

6,5

6,5

21

21

14,5

14,5

6,5

6,5

21

21

2

 

3

 

5

 



Стоимость материалов, для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. равна 55 тыс. руб. На 31.03.200_г. – 65 тыс. руб.



Задание 7

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

20 – 50 тыс. руб.

43 – 100 тыс. руб.

97 - 10 тыс. руб.




Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Начислена заработная плата рабочим 

20

70

50

2

Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха 

25

70

13

3

Начислена заработная плата управленческому персоналу пред-тия

26

70

30

4

Начислен ЕСН по всем категориям работников

-25

-26

-20



25

26

20



69

69

69



3,38

7,8

13

5

Израсходованы материалы:

- На основное производство

- на хозяйственные нужды цеха

- на общехозяйственные нужды



20

25

26



10

10

10



80

15

35

6

Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов

20

97

4

7

Списаны общепроизводственные расходы

20

25

31,38

8

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

72,8

9

Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство отсутствует)

43

20

171,18

10

Списана себест-сть отгруженной покупателям готовой продукции

90

43

100

Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.



Решение:

20



25



26



43



50

 

 

 

 

 

100

 

50

171,18

13

31,38

30

72,8

171,18

100

13



3,38



7,8



 



 31,38



15



35



 



72,8



 



 



 



4



 



 



 



171,18

171,18

31,38

31,38

72,8

72,8

171,18

100

50

 

0

 

0

 

171,18

 

97

















 10















 4















4















 14














Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 100 тыс. руб.; 97 - 10 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 50 тыс. руб.; 43 – 171,18 тыс. руб.; 97 – 14 тыс. руб.



Задание 8

Остатки по счетам на 01.01.200_г.

20 – 100 тыс. руб.

43 – 70 тыс. руб.

97 - 15 тыс. руб.



Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Начислена заработная плата рабочим 

20

70

40

2

Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха 

25

70

10

3

Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия

26

70

20

4

Начислен ЕСН по всем категориям работников 13 %

-20

-25

-26



20

25

26



69

69

69



10,4

2,6

5,2

5

Израсходованы материалы:

- На основное производство

- на хозяйственные нужды цеха

- на общехозяйственные нужды



20

25

26



10

10

10



60

15

25

6

Списана приходящаяся на отчетный квартал сумма расходов будущих периодов

20

97

5

7

Списаны общепроизводственные расходы

20

25

27,6

8

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

50,2

9

Выпущена с производства и оприходована на cклад готовая продукция (незавершенное производство 30 тыс. руб.)

43

20

193,2

10

Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции

90

43

88



Определить сумму по указанным счетам для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.


Решение:

20



25



26



43



100

 

 

 

 

 

70

 

40

193,2

10

27,6

20

50,2

193,2

88

10,4



2,6



5,2



 



60



15



25



 



27,6



 



 



 



50,2



 



 



 



5



 



 



 



193,2

193,2

27,6

27,6

50,2

50,2

193,2

88

100

 

0

 

0

 

175,2

 

97















 

15













 

5













0

5













 

20















Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 70 тыс. руб.; 97 - 15 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 20 – 100 тыс. руб.; 43 – 175,2 тыс. руб.; 97 – 20 тыс. руб.



Задание 9

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/Авансы выданные -150 тыс. руб.

62-500 тыс. руб.

75-70 тыс. руб.

71-10 тыс. руб.

76-35 тыс. руб.



Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Поступили от поставщиков материалы 

10

60

120

2

Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов 

60/1

60/2

150

3

Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС 

62

90

153,4

4

НДС

90

68

23,4

5

Создан резерв по сомнительным долгам

91

63

15

6

Получен от учредителей компьютер в счет вклада в Уставный капитал

08

75/1

40

7

Поступила от покупателей оплата за продукцию

51

62

200

8

По авансовому отчету списаны командировочные расходы

76

71

7

9

Выданы из кассы в подотчет на хозяйственные нужды 

71

51

3

Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.



Решение:

60



62



75



71



 

150

 

500

 

70

10

 

150

120

153,4

200

 

40

3

7

 



 



 



 



150

120

153,4

200

0

40

3

7

30

 

 

546,6

 

110

6

 

76















 

35













7

 













7

0













 

28















Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 150 тыс. руб.; 62 – 500 тыс. руб.; 71 – 10; 75 -70 тыс. руб.; 76 -35 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 30 тыс. руб.; 62 – 546,6 тыс. руб.; 71 – 6; 75 - 110 тыс. руб.; 76 - 28 тыс.руб.



Задание 10

Остатки по счетам дебиторов на 01.01.200_г.

60/Авансы выданные -100 тыс. руб.

62-560 тыс. руб.

75- 90тыс. руб.

71-3 тыс. руб.




Хозяйственные операции за 1 квартал. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Отгружена продукция покупателю по ценам реализации, включая НДС

- НДС

62



90

90



68

354



54

2

Создан резерв по сомнительным долгам

91

63

30

3

Поступили от поставщиков материалы 

10

60

100

4

Зачтен ранее выданный аванс и оплату поступивших материалов 

60/1

60/2

100

5

Поступило от покупателей на расчетный счет 

51

62

200

6

Получено от учредителей оборудование в счет вклада в уставный капитал 

08

75/1

60

7

Перечислено поставщикам предоплата за комплектующие 

60

51

110

8

Поступило от покупателей оплата за продукцию

51

62

200

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

9

Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы

71

50

12

10

Выявлена недостача материалов на складе 

94

10

6

11

Списана недостача в начет зав.складом по рыночным ценам

73

94

8

12

Возвращен в кассу остаток неизрасходованных сумм подотчетным лицом

50

71

2

Определить сумму дебиторской задолженности для отражения в бухгалтерском балансе на 01.01.200_г. и 31.03.200_г.



Решение:

60



62



75



71



 

100

 

560

 

90

3

 

100

100

354

200

 

60

12

2

110

100

 

200

 



 



210

200

354

400

0

60

12

2

 

90

 

606

 

150

13

 



Остатки по счетам на 01.01.200_г.: 60 – 100 тыс. руб.; 62 – 354 тыс. руб.; 71 – 3; 75 - 90 тыс. руб. На 31.03.200_г.: 60 – 90 тыс. руб.; 62 – 606 тыс. руб.; 71 – 13; 75 - 150 тыс. руб.




Тема 2. Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса



Задание 11



Состояние активов и обязательств ООО "Сатурн" на 01.01.200_г.

Наименование

Номер счета

Сумма, тыс.руб.

Основные средства

01

3600

Амортизация основных средств

02

1100

Нематериальные активы

04

60

Амортизация нематериальных активов 

05

4

Материалы

10

575

НДС по приобретенным ценностям

19

320

Касса

50

4

Расчетный счет 

51

1080

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60 Кт

1920

Расчеты с покупателями и заказчиками

62 Дт

700

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

220

Расчеты по налогам и сборам

68 Кт

186

Расчеты по социальному страхованию

69 Кт

304

Расчеты с персоналом по оплате труда 

70

800

Расчеты с подотчетными лицами

71 Дт

10

Расчеты с прочими кредиторами

76

328

Уставный капитал

80

600

Резервный капитал 

82

200

Добавочный капитал

83

420

Нераспределенная прибыль

84

267



Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Перечислен с расчетного счета аванс поставщику за оборудование 

60

51

180

2

Списан автомобиль: -первоначальная стоимость

-амортизация

01

02

01

01

190

178

3

Оплачен счет поставщика за материалы

60

51

236

4

Возмещен НДС по счету поставщика

68

19

36

5

Начислена заработная плата рабочим 

20

70

110

6

Начислена заработная плата управленческому персоналу цеха

25

70

28

7

Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия 

26

70

72

8

Удержаны из заработной платы:

-НДФЛ (26%)

-алименты (9%)



70

70



68

76



54,6

18,9

9

Начислен ЕСН по всем категориям работников

-20

-25

-26



20

25

26



68

68

68



28,6

7,28

18,72

10

Израсходованы материалы:

-на основное производство

- на хозяйственные нужды цеха

-на общехозяйственные нужды 



20

25

26



10

10

10



80

15

35

11

Начислена амортизация:

-по производственному оборудованию

-по зданиям и сооружениям цеха

-по зданиям и основным средствам заводоуправления

-по нематериальным активам



25

20

26

20



02

02

02

05



26

14

12

1

12

Списаны общепроизводственные расходы

20

25

76,28

13

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

137,72

14

Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 25 тыс. руб.)

- незавершенное производство 

43



23

20



20

422,6



25

15

Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции

90

43

200

16

Начислено покупателям к оплате, включая НДС 

62

90

306,8

17

Начислен НДС 

90

68

106,8

18

Создан резерв по сомнительным долгам

91

63

20

19

Поступила от покупателей оплата за продукцию

51

62

120

20

Перечислены с расчетного счета :

-НДФЛ (26%)

-ЕСН (54,6%)



68

69



51

51



54,6

54,6

21

Получено с расчетного счета в кассу

50

51

190

22

Выдана заработная плата 

70

50

181

23

Депонирована неполученная заработная плата 

70

76

3

24

Списаны: -финансовый результат от продажи

-сальдо прочих доходов и расходов

84

91/9

99

91/2

120

20

25

Начислен условный расход (условный налог на прибыль)

99

68

24

26

Начислен на отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации ОС над суммой, принимаемой для налогообложения прибыли, составившей 45 тыс.рыб.

68

77

89,4




Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.



Решение:

60

 

51

 

01

 

02

 

68

 

 

1920

1080

 

3600

 

 

1100

 

186

180

 

120

180

190

190

178

26

36

54,6

236

 

 

236

 

178

 

14

54,6

28,6

 

 

 

54,6

 

 

 

12

89,4

7,28

 

 

 

54,6

 

 

 

1

 

18,72

 

 

 

190

 

 

 

 

 

46,8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

416

0

120

715,2

190

368

178

53

180

180

 

1504

484,8

 

3422

 

 

975

 

186

19

 

20

 

70

 

25

 

26

 

320

 

 

 

 

800

 

 

 

 

 

36

110

422,6

54,6

110

28

76,28

18,72

137,72

 

 

28,6

25

18,9

28

7,28

 

35

 

 

 

80

 

181

72

15

 

12

 

 

 

14

 

3

 

26

 

72

 

 

 

137,72

 

 

 

 

 

 

 

 

 

76,28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

 

 

 

 

 

 

 

0

36

447,6

447,6

257,5

210

76,28

76,28

137,72

137,72

284

 

 

 

 

752,5

 

 

 

 

04

 

43

 

90

 

62

 

91

 

60

 

 

 

 

 

700

 

 

 

1

 

422,6

200

200

306,8

306,8

120

20

20

 

 

 

 

106,8

 

 

 

20

 

1

0

422,6

200

306,8

306,8

306,8

120

40

20

61

 

222,6

 

 

 

886,8

 

20

 

63

 

83

 

50

 

84

 

76

 

 

 

 

420

4

 

 

 

 

328

 

20

 

 

190

181

120

 

 

18,9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

 

20

0

0

190

181

120

0

0

21,9

 

20

 

420

13

 

120

 

 

349,9

99

 

05

 

10

 

66

 

69

 

 

 

4

 

575

 

 

220

 

304

24

120

 

1

 

80

 

 

54,6

 

 

 

 

 

 

15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

 

 

 

 

24

120

0

1

0

130

0

0

54,6

0

 

96

3

 

445

 

 

220

 

249,4

71

 

80

 

82

 

99

 

 

 

10

 

 

600

 

200

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

24

120

 

 

0

0

0

0

0

0

24

120

 

 

10

 

 

600

 

200

 

96

 

 

23

 

77

 













25

 

 

89,4













25

0

0

89,4





25

 

 

89,4







Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.

№ счета

Сальдо на начало

Обороты

Сальдо на конец



дт

кт

дт

кт

дт

кт

01

3600

0

190

368

3422

0

02

0

1100

178

53

0

975

04

60

0

1

60

1

0

05

5

0

0

1

4

0

10

575

0

0

130

445

0

19

320

0

0

36

284

0

20

0

0

447,6

447,6

0

0

23

0

0

25

0

25

0

25

0

0

76,28

76,28

0

0

26

0

0

137,72

137,72

0

0

43

0

0

422,6

200

222,6

0

50

4

0

190

181

13

0

51

1080

0

120

715,2

484,8

0

60

0

1920

416

0

0

1504

62

700

0

306,8

120

886,8

0

63

0

0

0

20

0

20

66

0

220

0

0

0

220

68

0

186

180

180

0

186

69

0

304

54,6

0

0

249,4

70

0

800

257,5

210

0

752,5

71

10

0

0

0

10

0

76

0

328

0

21,9

0

349,9

77

0

0

0

89,4

0

89,4

80

0

600

0

0

0

600

82

0

200

0

0

0

200

83

0

420

0

0

0

420

84

0

276

120

0

0

156

90

0

0

306,8

306,8

0

0

91

0

0

40

20

20

0

99

0

0

24

120

0

96

Итого:

6354

6354

3493,9

3493,9

5818,2

5818,2



Баланс

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Нематериальные активы

110

65 

 5 

Основные средства 

120

 3600 

3422

Незавершенное строительство

130

 - 

 - 

Доходные вложения в материальные ценности

135

 - 

 - 

Долгосрочные финансовые вложения

140

 - 

 - 

Отложенные финансовые активы

145

 - 

 - 

Прочие внеоборотные активы

150

 - 

 - 

ИТОГО по разделу I

190

3665 

3427

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы

210

585 

705,6 

в том числе:

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 

211

585 

445 

животные на выращивании и откорме 

212

 - 

 - 

затраты в незавершенном производстве 

213

 - 

25 

готовая продукция и товары для перепродажи 

214

 - 

235,6 

товары отгруженные

215

 - 

 - 

расходы будущих периодов

216

 - 

 - 

прочие запасы и затраты

217

 - 

 - 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

320 

284 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

700 

896,8 

в том числе покупатели и заказчики

 

 - 

 - 

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

- 

-

в том числе покупатели и заказчики

 

 - 

 - 

Краткосрочные финансовые вложения

250

 - 

 - 

Денежные средства

260

 - 

 - 

Прочие оборотные активы

270

1084 

484,8 

ИТОГО по разделу II

290

2689 

 2391,2 

БАЛАНС 

300

 6354 

 5818,2 

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 

 410

600

 600

Собственные акции, выкупленные у акционеров 







Добавочный капитал 

420

420

420

Резервный капитал 

430

200

200

В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством







Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 





200

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

276

252

ИТОГО по разделу III

490

1496

1472

IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты 

510





Отложенные налоговые обязательства 

515



89,4

Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590



89,4

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

3758

3261,8

Кредиторская задолженность

620





в том числе:

поставщики и подрядчики



1920

1504

задолженность перед персоналом организации



800

752,5

задолженность перед государственными внебюджетными фондами



304

249,4

задолженность по налогам и сборам



186

186

прочие кредиторы



548

569,9

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630





Доходы будущих периодов

640

1100

975

Резервы предстоящих расходов

650



20

Прочие краткосрочные обязательства

660





ИТОГО по разделу V

690

4858

4256,8

БАЛАНС

700

6354

5818,2



Задание 12



Состояние активов и обязательств ООО "Альфа" на 01.01.200_г.

Наименование

Номер счета

Сумма, тыс.руб.

Основные средства

01

743,940

Амортизация основных средств

02

317,020

Нематериальные активы

04

88,150

Амортизация нематериальных активов 

05

25,820

Материалы

10

94,750

Основное производство 

20

150,940

Готовая продукция 

43

130,680

Касса

50

1,050

Расчетный счет 

51

173,200

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60 Кт

94,300

Расчеты с покупателями и заказчиками

62 Дт

112,800

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

66

160,800

Расчеты по налогам и сборам

68 Кт

70,780

Расчеты с персоналом по оплате труда 

70

87,200

Расчеты с подотчетными лицами

71 Дт

0,810

Уставный капитал

80

620,400

Нераспределенная прибыль

84

120,000



Хозяйственные операции за 1 январь 200_г. (тыс. руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Начислена заработная плата рабочим 

20

70

60

2

Начислена заработная плата управленческому персоналу предприятия 

26

70

25

3

Удержаны из заработной платы НДФЛ (26%)

70

68

7

4

Израсходованы материалы:

-навыпуск продукции

-на нужды отделов и служб предприятия



20

26



10

10



65

15

5

Начислена амортизация:

-по производственному оборудованию

-по зданиям и основным средствам общехозяйственного назначения

-по сданным в аренду ОС

-по нематериальным активам



20

26

91

20



02

02

02

05



32

15

5

2

6

Начислен ЕСН по всем категориям работников

-20

-26



20

26



68

68



15,6

6,5

7

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

61,5

8

Выпущены из производства и сдана на склад готовая продукция (незавершенное производство 45 тыс. руб.)

- незавершенное производство



43

23



20

20



191,1

45

9

Списана себестоимость отгруженной покупателям готовой продукции

90

43

170

10

Начислена покупателям к оплате, включая НДС 

62

90

236

11

Начислен НДС 

90

68

95,5

12

Поступила от покупателей оплата за продукцию

51

62

180

13

Начислена к получению арендная плата, включая НДС 

62

90

29,5

14

Начислен НДС по арендной плате 

90

68

4,5

15

Списаны:

-финансовый результат от продажи

-сальдо прочих доходов и расходов



84

91/9



99

91/2



180

29,5

16

Начислен налог на прибыль

99

68

36

17

Списана нераспределенная прибыль за отчетный период

99

84

180

18

Произведены отчисления в резервный капитал 

84

82

25



Составить бухгалтерский баланс на 01.01.200_г. и 31.01.200_г.



Решение:

60

 

51

 

01

 

02

 

68

 

 

94,3

173,2

 

743,94

 

317,02

 

 

70,78

 



180



 



 

32

 

7

 



 



 



 

15

 

15,6

 



 



 



 

5

 

6,5

 



 



 



 



 

36

 



 



 



 



 

4,5

 



 



 



 



 

36

0

0

180

0

0

0

0

52

0

105,6

 

94,3

353,2



743,94



 

52

 

176,38

20

 

70

 

26

 

80





99

150,94

 

 

87,2

 

 

 

620,4

 

 

60

191,1

7

60

25

61,5

 



36

180

65

45

 

25

15



 



180



32



 



15



 



 



2



 



6,5



 



 



15,6



 



 



 



 



61,5



 



 



 



 



236,1

236,1

7

85

61,5

61,5

0

0

216

180

150,94



 

165,2

 



 

620,4

36



04

 

43

 

90

 

62

 

91

 

88,15

 

130,68

 

 

 

112,8

 

 

 

 



191,1

170

170

236

236

180

5

29,5

 



 



95,5

29,5

29,5



29,5



0

0

191,1

170

265,5

265,5

265,5

180

34,5

29,5

88,15



151,78



 



198,3



5



50

 

84

 

82



71



23



1,05

 

 

120

 

 

0,81

 

 

 

 



180

180

 

25

 



45



 



25



 



 



 



0

0

205

180

0

25

0

0

45

 

1,05



 

95

 

25

0,81



45



05



10



66











 

25,82

94,75

 

 

160,8









 

2

 

65

 











 



 

15

 











0

2

0

80

0

0









 

27,82

14,75



 

160,8











Оборотно - сальдовая ведомость с 01.01.200_г. по 31.01.200_г.

№ счета

Сальдо на начало

Обороты

Сальдо на конец



дт

кт

дт

кт

дт

кт

01

743,94

0 

0

0

743,94

0

02

 0

317,02

0

52

0 

369,02

04

88,15

 0

88,15

 0

176,3

0 

05

 0

25,82

0

2

 0

27,82

10

94,75

0 

0

80

14,75

 0

19

 0

 0

0

0

0

0

20

150,94

 0

236,1

236,1

150,94

0

23

 0

 0

45

0

45

 0

25

 0

 0

0

0

0

0

26

 0

 0

61,5

61,5

0

0

43

130,68

 0

191,1

170

151,78

 0

50

1,05

0 

0

0

1,05

0

51

173,2

 0

180

0

363,2

0 

60

 0

94,3

613,7

545,85

 0

26,45

62

112,8

 0

215,5

160

168,3

0 

63

 0

 0

0

0

0

0

66

 0

160,8

0

0

0

160,8

68

 0

70,78

0

205,6

 0

296,38

69

 0

 0

0

0

0

0

70

 0

87,2

7

85

 0

165,2

71

0,81

 0

0

0

0,81

0

76

 0

 0

0

0

0

0

77

 0

 0

0

0

0

0

80

 0

620,4

0

0

0

635,4

82

 0

 0

0

25

 0

25

83

 0

 0

0

0

0

0

84

 0

120

205

180

25

95

90

 0

 0

265,5

265,5

0

0

91

 0

 0

34,5

29,5

5

0 

99

0 

 0

195

240

0 

45

Итого:

1496,32

1496,32

2338,05

2338,05

1846,07

1846,07



Решение:

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 





Нематериальные активы

110

88,15

176,3

Основные средства 

120

743,94

743,94

Незавершенное строительство

130





Доходные вложения в материальные ценности

135





Долгосрочные финансовые вложения

140





Отложенные финансовые активы

145





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу I

190

832,09

920,24

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 





Запасы

210

376,37

362,47

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 

211

94,75

14,75

животные на выращивании и откорме 

212





затраты в незавершенном производстве 

213



45

готовая продукция и товары для перепродажи 

214

130,68

151,75

товары отгруженные

215





расходы будущих периодов

216





прочие запасы и затраты

217

113,61

150,94

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230





в том числе покупатели и заказчики

 





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240





в том числе покупатели и заказчики

 





Краткосрочные финансовые вложения

250





Денежные средства

260

174,25

364,25

Прочие оборотные активы

270



5

ИТОГО по разделу II

290

664,23

925,83

БАЛАНС 

300

1496,32

1846,07

ПАССИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

I I I. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал 

 410

620,4

635,4

Собственные акции, выкупленные у акционеров 







Добавочный капитал 

420





Резервный капитал 

430





В том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством







Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 







Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

120

95

ИТОГО по разделу III

490

740,4

730,4

IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

Займы и кредиты 

510





Отложенные налоговые обязательства 

515





Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590





V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610



648,83

Кредиторская задолженность

620

413,08



в том числе:

поставщики и подрядчики



94,3

26,45

задолженность перед персоналом организации



87,2

165,2

задолженность перед государственными внебюджетными фондами







задолженность по налогам и сборам



70,78

296,38

прочие кредиторы



160,8

160,8

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630





Доходы будущих периодов

640

342,84

466,84

Резервы предстоящих расходов

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





ИТОГО по разделу V

690

755,92

1115,67

БАЛАНС

700

1496,32

1846,07



Тема 3. Содержание и порядок составления отчета о прибылях и убытках



Задание 13



Хозяйственные операции ООО "Импульс" за отчетный период (тыс.руб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции

90

43

550

2

Начислена покупателям к оплате, включая НДС

62

90

767

3

Начислен НДС

90

68

117

4

Общехозяйственные расходы списаны на объем продаж

90

26

40

5

Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции 

44

10

5

6

Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом

44

23

10

7

Начислен к уплате рекламному агентству за рекламу, в том числе НДС

60

44

10

8

Начислен НДС по расходам на рекламу

90

68

1,8

9

Списаны расходы на продажу 

90

44

25

10

Списан финансовый результат от продажи

90

99

35

11

Реализовано оборудование (оставшийся срок службы-14 месяцев):

-стоимость реализации, включая НДС

- НДС

- первоначальная стоимость

-амортизация

-остаточная стоимость 



62

91

01

02

91



91

68

01

01

01



177

27

240

70

170

12

Начислен штраф к уплате покупателю за нарушение условий договора

62

91

6

13

Начислена арендная плата за сданные в аренду ОС, в том числе НДС

62

90

29,5

14

Начислен НДС по арендной плате 

90

68

4,5

15

Начислена амортизация по ОС в аренде 

20

02

10

16

Начислены банком % по депозиту

76

91/1

15

17

Списана дебиторская задолженность по истечению срока исковой давности 

91

76

12

18

Оприходована готовая продукция оказавшаяся в излишке по результатам инвентаризации

43

91

8

19

Начислен налог на имущество 

91

68

4

20

Списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91

22

21

Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)

99

68

2,6

22

Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы, в связи с продажей недоамортизированного оборудования 

09

02

70

23

Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

99

84

10,4



Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.



Решение:

Показатель

За отчетный период

наименование 

Код 



I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 

010

650 

на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)





Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

 550

Валовая прибыль 

029

 100

Коммерческие расходы 

030

 250

Управленческие расходы 

040

 40

Прибыль (убыток) от продаж 

050

 35

Прочие доходы и расходы

 

 

Проценты к получению 

060

 

Проценты к уплате 

070

 

Доходы от участия в других организациях

080

 

Прочие операционные доходы 

090

164 

Прочие операционные расходы 

100

 186

Внереализационные доходы

120

 

Внереализационные расходы 

130

 

Прибыль (убыток) до налогообложения 

140

 13

Отложенные налоговые активы

141

 

Отложенные налоговые обязательства 

142

 

Текущий налог на прибыль

150

151

2,6

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

190

10,4 

Справочно.

 

 

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

 

Базовая пррибыль (убыток) на акцию 

 

 

Разводненная прибыль (убыток) на акцию 

 

 



Задание 14



Хозяйственные операции ООО "Восток" за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Списана фактическая производственная себестоимость выполненных работ

90

43

750

2

Признана выручка от сдачи выполненных работ в том числе НДС

62

90

1062

3

Начислен НДС

90

68

191

4

Списаны коммерческие расходы по рекламе продукции

90

44

60

5

Списан финансовый результат от продаж 

90

99

1001

6

Продан объект незавершенного строительства:

-учетная стоимость

-стоимость реализации, в том числе НДС

-НДС 



62

62

91



91

48

68



120

177

17,8

7

Списаны переданные безвозмездно ОС

-первоначальная стоимость

-амортизация

-остаточная стоимость 



01

02

91



01

01

01



150

140

10

8

Выявлена и отражена излишне начисленная в предыдущем году амортизация ОС

83

01

10

9

Сформирован резерв под снижение стоимости материальных ценностей

91

14

20

10

Проведена переоценка кредиторской задолженности поставщику выраженной в валюте (10тыс.долл.) 1долл. На предыдущую отчетную дату был равен 28 руб., на отчетную дату 27,5

91

60

5

11

Начислены проценты по долгосрочному кредиту 

91

67

15

12

Начислен налог на имущество (26%)

91

68

26

13

Начислено комиссионное вознаграждение банку за операции с ценными бумагами

44

62

12

14

Аннулированы собственные акции номинальной стоимостью 50тыс.руб., выкупленные у акционеров за 65 тыс.руб.

81

51

15

15

Оприходовано оборудование к установке, выявленное как неучтенное при инвентаризации

07

91

20

16

Восстановлена сумма резерва по сомнительным долгам в связи с погашением задолженности дебитора

63

91

42

17

Списано сальдо прочих доходов и расходов

91

99

182

18

Списано стоимость готовой продукции, утраченной в результате пожара 

99

43

130

19

Начислено страховое возмещение 

76

99

110

20

Принято к учету, приобретенное у поставщика, компьютерная программа автоматизации бухгалтерского учета 

08

60

25

21

Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)

99

68

36,2

22

Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных расходов на рекламу (всего расходов-60тыс. руб., сверх нормы -10тыс.руб.) и стоимости безвозмездно переданных ОС 

99

68

50

23

Начислен отложенный налоговый актив по сумме резерва под снижение стоимости материальных ценностей

99

09

50

24

Начислено отложенное налоговое обязательство по приобретенной бухгалтерской программе (в бухучете признано расходами будущих периодов, в налогообложении - расходами отчетного периода)

68

77

5

25

Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

99

84

156,2



Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.



Решение:

Показатель

За отчетный период

наименование 

Код 



I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 

010

900

на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)





Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

750

Валовая прибыль       

029

150

Коммерческие расходы 

030

60

Управленческие расходы       

040



Прибыль (убыток) от продаж  

050

90

Прочие доходы и расходы

 



Проценты к получению 

060



Проценты к уплате 

070

15

Доходы от участия в других организациях 

080



Прочие операционные доходы 

090

271,153

Прочие операционные расходы

100

3160

Внереализационные доходы 

120



Внереализационные расходы    

130



Прибыль (убыток) до налогообложения 

140

186,153

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства 

142

5

Текущий налог на прибыль

150

36,231



151



Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

190

144,922

Справочно. 

 



Постоянные налоговые обязательства (активы)

200



Базовая пррибыль (убыток) на акцию  

 



Разводненная прибыль (убыток) на акцию 

 





Задание 15



Хозяйственные операции ООО "Лада" за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции

90

43

410

2

Начислено покупателям к оплате, в том числе НДС

62

90

708

3

Начислен НДС

90

68

108

4

Отражены расходы по доставке продукции покупателю собственным автотранспортом

44

23

45

5

Списана стоимость материалов, использованных на упаковку продукции

44

10

21

6

Списаны расходы на продажу 

90

44

66

7

Списан финансовый результат от продаж

90

99

66

8

Начислена неустойка к получению от заказчика за аннулирование производственного заказа

91

76

40

9

Списаны затраты по выполнению аннулированного заказа

91

43

30

10

Отражены в учете результаты инвентаризации:

-излишки готовой продукции

-недостача материалов, виновник не установлен

-порча станка в результате стихийного бедствия:

а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) оприходованы запчасти, оставшиеся от разборки станка



43

44





99



91

94





01



4

9



135

120

8

11

Начислена к получению прибыль от участия в совместной деятельности без образования юридического лица

91

99

35

12

Реализована производственная линия: а) первоначальная стоимость

б) амортизация

в) стоимость реализации, в том числе НДС

01

02

84

01

01

47

600

320

354

13

НДС

90

68

54

14

Начислена арендная плата за сданное в аренду оборудование, в том числе НДС

62

90

23,6

15

НДС по арендной плате 

90

68

3,6

16

Начислена амортизация по основным средствам в аренде

20

02

10

17

Начислены проценты по краткосрочному кредиту -15 тыс. руб., в том числе сверх норм, -5 тыс. руб.

51

66

20

18

Начислен налог на имущество 

91

68

12

19

Списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91

117

20

Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли)

99

68

23,4

21

Начислено постоянное налоговое обязательство по сумме сверхнормативных процентов за кредит

66

68

20

22

Начислен отложенный налоговый актив с суммы превышения амортизации в бухучете над величиной амортизации для налогообложения, составившей-10 тыс. руб.

02

68

13,4

23

Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

99

84

47,4



Составить отчет о прибылях и убытках за отчетный период.



Решение:

Показатель

За отчетный период

наименование 

Код 



I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога 

010

650

на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)





Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

540

Валовая прибыль  

029

110

Коммерческие расходы 

030

50

Управленческие расходы  

040



Прибыль (убыток) от продаж 

050

60

Прочие доходы и расходы

 



Проценты к получению 

060



Проценты к уплате  

070

10

Доходы от участия в других организациях 

080



Прочие операционные доходы 

090

215

Прочие операционные расходы  

100

310

Внереализационные доходы 

120



Внереализационные расходы 

130



Прибыль (убыток) до налогообложения 

140

180

Отложенные налоговые активы

141



Отложенные налоговые обязательства 

142

5

Текущий налог на прибыль    

150

45



151



Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

190

140

Справочно

 



Постоянные налоговые обязательства (активы)

200



Базовая пррибыль (убыток) на акцию 

 



Разводненная прибыль (убыток) на акцию  

 





Тема 4. Содержание и порядок составления отчета об изменениях капитала



Задание 16



Остатки по счетам ОАО "Лада" на конец предыдущего периода 

Счет

Остаток, тыс. руб.

Счет

Остаток, тыс. руб.

Счет

Остаток, тыс. руб.

01

05

20

51

62(Дт)

68

80

84(Кт)

15000

200

1800

900

1340

315

10500

1591

02

10

43

58

63

69

82

86

6500

3700

2100

1200

150

170

2000

1000

04

19

50

60(Кт)

66

70

83

96

800

600

11

780

200

265

3100

680



Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

После государственной регистрации увеличен размер уставного капитала за счет дополнительной эмиссии акций

58

75

1000

2

На расчетный счет поступили средства от учредителей 

51

75

1100

3

Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций

81

75/1

100

4

Проведена переоценка основных средств ОАО (К=0,9)

01

83

1,5

5

Начислены дивиденды учредителям из прибыли

84

75

600

6

Нераспределенная прибыль направлена в резервный капитал 

84

82

300

7

Списана непогашенная задолженность покупателя по истечении срока исковой давности

91

62

120

8

За счет резерва на ремонт акцептован счет подрядчика, ведущего ремонт здания цеха

63

60

450

9

Акцептован счет поставщика за оборудование:

-стоимость оборудования

-НДС



01

19



60

60



600

108

10

Оплачен счет поставщика оборудования из средств целевого финансирования 

86

60

708

11

Оборудование введено в эксплуатацию

08

01

600

12

Списан НДС по оборудованию

19

01

108

13

Отражено использование средств целевого бюджетного финансирования

99

86

708



Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период 

I. Изменения капитала

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

 наименование

Код 











Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

 

10,5

 

 

6

16,5

200

 

г. (предыдущий год)

 

 

 

 

 

0

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

0

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

 

х

 

0

 

 

х

 

 

 

0

Остаток на 1 января предыдущего года

 

10

 

 

0

0

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

0

Чистая прибыль

 

х

х

х

 

0

Дивиденды

 

х

х

х

 

0

Отчисления в резервный фонд

 

х

х

 

 

0

Увеличение величины капитала за счет:

 

 

 

 

0

0

 дополнительного выпуска акций

 

 

х

х

х

0

 увеличения номинальной стоимости акций

 

 

х

х

х

0

 реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

0

Уменьшение величины капитала за счет:

 

 

 

 

0

0

 уменьшения номинала акций

 

 

х

х

х

0

 уменьшения количества акций

 

 

х

х

х

0

 реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

0

Остаток на 31 декабря предыдущего года

 

 

 

 

0

0

200

 

г. (предыдущий год)

 

 

 

 

0

0

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

0

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

 

х

 

0

Остаток на 1 января отчетного года

10

0

0

0

0

0

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

0

Чистая прибыль

 

х

х

х

0

0

Дивиденды

 

х

х

х

0

0




Задание 17.

Решение:



Остатки по счетам ОАО "Кубань" на конец предыдущего периода 

Счет

Остаток, тыс. руб.

Счет

Остаток, тыс. руб.

Счет

Остаток, тыс. руб.

01

05

20

51

60(Дт)

68

76(Дт)

82

12700

200

1450

1100

830

240

36

890

02

10

43

58

62(Дт)

69

76(КТ)

83

8200

2650

600

190

820

170

50

300

04

19

50

59

66

70

80

84(Кт)

500

300

3

15

300

594

8500

60



Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Выкуплены у акционеров акции предприятия. Оплата произведена с расчетного счета 

81

51

300

2

За счет аннулирования собственных акций уменьшен уставный капитал

80

81

270

3

Списана разница между номинальной и продажной стоимостью акций 

76

91

30

4

Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,1)

01

83

1,27

5

Начислены дивиденды владельцам привилегированных акций из резервного капитала 

82

75/70

80

6

Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков работникам основного производства 

20

70

30

7

Начислены за счет резерва: отпускные 

96

70

20

8

ЕСН по отпускным

26

69

5,2

9

Произведены отчисления в резерв под обесценивание финансовых вложений

58

59

10

10

Списаны ценные бумаги при продаже:

-учетная стоимость

-продажная стоимость

91

58



190

165

11

Списана сумма резерва под обесценение финансовых вложений

59

58

10

12

Реализована продукция предприятия:

-выручка от продажи, включая НДС

-НДС

-производственная себестоимость

-финансовый результат от продаж

90

99



708

500

13

Начислен налог на имущество 

91

68

22

14

Списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91

10

15

Начислен налог на прибыль 

99

68

9

16

Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

99

84

1189



Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период



I. Изменения капитала

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

 наименование

Код 











1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

 

120

 

 

72

192

200

 

г. (предыдущий год)

 

 

 

 

 

0

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

0

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

 

х

 

0

 

 

х

 

 

 

0

Остаток на 1 января предыдущего года

 

100

 

 

0

0

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

0

Чистая прибыль

 

х

х

х

 

0

Дивиденды

 

х

х

х

 

0

Отчисления в резервный фонд

 

х

х

 

 

0

Увеличение величины капитала за счет:

 

 

 

 

0

0

 дополнительного выпуска акций

 

 

х

х

х

0

 увеличения номинальной стоимости акций

 

 

х

х

х

0

 реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

0

Уменьшение величины капитала за счет:

 

 

 

 

0

0

 уменьшения номинала акций

 

 

х

х

х

0

 уменьшения количества акций

 

 

х

х

х

0

 реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

0

 

 

 

 

 

 

0

Остаток на 31 декабря предыдущего года

 

 

 

 

0

0

200

 

г. (предыдущий год)

 

 

 

 

0

0

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

0

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

 

х

 

0

Остаток на 1 января отчетного года

100

0

0

0

0

0

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

0

Чистая прибыль

 

х

х

х

0

0

Дивиденды

 

х

х

х

0

0



Задание 18



Остатки по счетам ОАО "Бриз" на конец предыдущего периода 

Счет

Остаток, руб.

Счет

Остаток, руб.

Счет

Остаток, руб.

01

05

23

51

63

70

80

84(Кт)

650400

21500

50000

175700

20000

24540

440700

98200

02

10

43

60(Кт)

66

71(Дт)

82

96 Рем.

310800

115300

140700

155400

90300

750

100000

65000

04

20

50

62(Дт)

68

75(Дт)

83

85020

123380

850

108440

103600

50000

80500



Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ 

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Проведена переоценка основных средств ОАО (К=1,2)

01

83

130,08

2

Увеличен уставный капитал на сумму проведенной переоценки

75

83

780,48

3

Внесена учредителем в счет вклада в уставный капитал 1 тыс. евро (1 евро на дату подписки-34 руб., на дату внесения -35руб.) 

52

75

34

4

Снижен уставный капитал на величину не внесенного учредителем вклада 

58/1

58/5

10

5

Начислены дивиденды из прибыли

84

75

30

6

Произведены отчисления в резервный капитал из прибыли 

84

82

15

7

Стоимость ремонта основных средств, произведенного ремонтным цехом, списана за счет ранее созданного резерва 

25

96

18

8

Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков основным производственным рабочим

20

96

22

9

Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам

91

63

23

10

Списана дебиторская задолженность покупателя, признанного банкротом

91

62

30

11

Начислены отпускные за счет резерва

96

70

15

12

Начислен ЕСН от суммы отпускных

20

69

3,9

13

Реализована продукция предприятия:

-выручка от продажи, включая НДС

-НДС

-производственная себестоимость

-финансовый результат от продаж



90



99



177



100

14

Начислен налог на имущество 

91

68

9

15

Списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91

23

16

Начислен налог на прибыль 

99

68

5,52

17

Списана нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

99

84

248,48



Составить отчет об изменениях капитала за отчетный период



Решение:

I. Изменения капитала

Показатель

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)

Итого

 наименование

Код 











1

2

3

4

5

6

7

Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему

 

115

 

 

69

184

200

 

г. (предыдущий год)

 

 

 

 

 

0

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

0

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

 

х

 

0

 

 

х

 

 

 

0

Остаток на 1 января предыдущего года

 

100

 

 

0

0

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

0

Чистая прибыль

 

х

х

х

 

0

Дивиденды

 

х

х

х

 

0

Отчисления в резервный фонд

 

х

х

 

 

0

Увеличение величины капитала за счет:

 

 

 

 

0

0

 дополнительного выпуска акций

 

 

х

х

х

0

 увеличения номинальной стоимости акций

 

 

х

х

х

0

 реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

0

Уменьшение величины капитала за счет:

 

 

 

 

0

0

 уменьшения номинала акций

 

 

х

х

х

0

 уменьшения количества акций

 

 

х

х

х

0

 реорганизации юридического лица

 

 

х

х

 

0

 

 

 

 

 

 

0

Остаток на 31 декабря предыдущего года

 

 

 

 

0

0

200

 

г. (предыдущий год)

 

 

 

 

0

0

Изменения в учетной политике

 

х

х

х

 

0

Результат от переоценки объектов основных средств

 

х

 

х

 

0

Остаток на 1 января отчетного года

100

0

0

0

0

0

Результат от пересчета иностранных валют

 

х

 

х

х

0

Чистая прибыль

 

х

х

х

0

0

Дивиденды

 

х

х

х

0

0



Тема 5. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств



Задание 19

Остатки по счетам ОАО "Берег" на начало отчетного периода

50-1,5 тыс.рыб.

51-602 тыс.рыб.

52-40 тыс.долл. (1 долл-28,4 руб.)



Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.рыб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

С расчетного счета поступили деньги в кассу на выдачу заработной платы и другие расходы

50

51

150

2

Выдана из кассы заработная плата 

70

50

120

3

Депонирована неполученная заработная плата 

70

76

13

4

Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет 

51

50

13

5

Выдано из кассы на командировочные расходы

71

50

16

6

На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка 

51

66

50

7

Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов 

60

51

130

8

Перечислены налоги в бюджет

68

51

145

9

Перечислены банку проценты за кредит 

66

51

8

10

На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию

51

62

150

11

Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования 

60

51

110

12

Перечислено с расчетного счета за покупку облигаций

76

51

80

13

На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные основные средства

51

62

65

14

На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1 долл.-28,2руб.)

52

62

564

15

С валютного счета перечислены авансы поставщикам (1 долл.-28,1руб.)

60

52

505,8.

16

С валютного счета перечислены дивиденды учредителям (1 долл.-28,0руб.)

75

51

280

17

С валютного счета оплачены услуги банка (1 долл.-28,0руб.)

76

52

28

18

С расчетного счета перечислены платежи по ЕСН и НДФЛ

68

69

51

51

44

19

На расчетный счет зачислен доход по облигациям

51

91

11

20

На расчетный счет зачислен аванс от покупателя 

51

62

43

Курс доллара на конец отчетного периода 27,9 руб.



Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период

Решение:


Отчет о движении денежных средств за отчетный период

Показатель

За отчет-ный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код





1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года



1747,5



Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков



145

193



Прочие доходы







Денежные средства, направленные:







на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

338



на оплату труда

160

120



на выплату дивидендов, процентов

170





на расчеты по налогам и сборам

180

168



на прочие расходы



50



Чистые денежные средства от текущей деятельности



145



Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210





Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

65



Полученные дивиденды

230





Полученные проценты

240





Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250





Приобретение дочерних организаций

280





Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

110



Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300





Займы, предоставленные другим организациям

310





Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

45



Чистые денежные средства от финансовой деятельности 



71



Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов



119



Остатки денежных средств на конец отчетного периода 



1628,5




Задание 20

Остатки по счетам ОАО "Север" на начало отчетного периода

50-8,4 тыс.рыб.

51-195 тыс.рыб.

52-18тыс.евро. (1 евро-33,2 руб.)



Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

С расчетного счета перечислены деньги на лицевые счета работников в системе пластиковых карт банка

55

51

75

2

С расчетного счета поступили деньги в кассу 

50

51

6

3

Выдано под отчет на командировочные расходы

71

50

5

4

Выдана заработная плата работникам путем зачисления на их банковские карты 

70

51

75

5

На валютный счет зачислен аванс от покупателя (1 евро-33,2 руб.)

52

62

99,6 

6

Перечислены налоги в бюджет 

68

51

60

7

На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную продукцию

51

62

350

8

Выкуплены у акционеров по безналичному расчету принадлежащие им акции предприятия 

56

51

60

9

На расчетный счет зачислено от учредителей за приобретенные акции предприятия 

51

58

85

10

Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы

50

71

1

11

Возвращена на расчетный счет поставщиком сумма предоплаты за материалы в связи с расторжением договора 

60

51

50

12

С расчетного счета перечислено за потребленную электроэнергию

76

51

28

13

Зачислены на валютный счет проценты по банковскому депозиту (1 евро-33,3 руб.)

52

55

16,65

14

Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов 

60

51

130

15

На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованные облигации

51

62

40

16

Перечислено с расчетного счета на приобретение компьютерной программы по исключительной лицензии

60

51

150

17

Предоставлен заем другому предприятию

58

91

100

18

Перечислено банку:

-проценты за кредит

-в счет погашения основного долга по кредиту

66/2

66/1

51

51

5

25

19

На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованное оборудование 

51

62

70

20

С валютного счета перечислено поставщику сырья (1 евро-33,4 руб.)

60

52

267,2

Курс евро на конец отчетного периода 33,4 руб.



Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период



Решение:

Показатель

За отчет-ный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код





1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года



1548,5



Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков



160



215



Прочие доходы







Денежные средства, направленные:







на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

450



на оплату труда

160

110



на выплату дивидендов, процентов

170





на расчеты по налогам и сборам

180

173



на прочие расходы



45



Чистые денежные средства от текущей деятельности



160



Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210





Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

70



Полученные дивиденды

230





Полученные проценты

240





Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250





Приобретение дочерних организаций

280





Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

120



Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300





Займы, предоставленные другим организациям

310





Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

55



Чистые денежные средства от финансовой деятельности 



76



Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов



25



Остатки денежных средств на конец отчетного периода 



1684,5





Задание 21

Остатки по счетам ОАО "Люкс" на начало отчетного периода

50-10 тыс.рыб.

51-380 тыс.рыб.

52-6тыс.евро. (1 евро-34,3 руб.)



Хозяйственные операции за отчетный период (тыс.раб.)

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

С расчетного счета поступили деньги в кассу

50

51

60

2

Выдано в подотчет на командировочные расходы

71

50

7

3

Выдана из кассы заработная плата работникам

70

50

40

4

Возвращены на расчетный счет ранее предоставленные займы

51

66

80

5

Поступило на расчетный счет от покупателей за продукцию

51

62

120

6

Перечислено с расчетного счета поставщику в оплату за поставку материалов

60

51

110

7

Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет

68

51

145

8

Выдан из кассы заем работнику

73

50

20

9

Перечислен с расчетного счета лизинговый платеж

76

51

15

10

На расчетный счет зачислено от покупателя за реализованную компьютерную программу

51

62

85

11

Перечислено с расчетного счета в счет вклада в уставный капитал дочерней организации

80

51

50

12

Перечислены банку проценты за кредит

66/2

51

22

13

На валютный счет зачислены дивиденды по акциям (1 евро – 34,2 руб.) – 2 тыс. евро

52

76

68,4

14

На валютный счет зачислена экспортная выручка от покупателя (1евро – 34,1 руб.) – 15 тыс. евро.

52

62

511,5

15

С расчетного счета перечислены авансы поставщикам (1 евро – 33,8 руб.) – 12 тыс. евро.

60

52

405,6

16

С валютного счета оплачены услуги банка (1 евро – 33,7 руб.) – 1 тыс. евро.

76

52

33,8

17

Перечислено с расчетного счета поставщику за поставку оборудования 

60

51

130

18

На валютный счет поступили средства за реализованные акции предприятия (1 евро – 33,5 руб.) – 4 тыс. евро.

58

52

134

19

С расчетного счета перечислен штраф по решению суда

76

51

40

20

Перечислено с расчетного счета за погашение задолженности по долгосрочному кредиту банка

67

51

65

Курс евро на конец отчетного периода33,4



Составить отчет о движении денежных средств за отчетный период



Решение:

Показатель

За отчет-ный год

За аналогичный период предыдущего года

наименование

код





1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года



1875,5



Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков



155

211



Прочие доходы







Денежные средства, направленные:







на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

345



на оплату труда

160

120



на выплату дивидендов, процентов

170





на расчеты по налогам и сборам

180

175



на прочие расходы



55



Чистые денежные средства от текущей деятельности



135



Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210





Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220

60



Полученные дивиденды

230





Полученные проценты

240





Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250





Приобретение дочерних организаций

280





Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

120



Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300





Займы, предоставленные другим организациям

310





Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

45



Чистые денежные средства от финансовой деятельности 



71



Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов



123



Остатки денежных средств на конец отчетного периода 



1952,5





Тема 6. Содержание и порядок составления приложения к бухгалтерскому балансу



Задание 22



Остатки по счетам ОАО "Надежда" на начало отчетного периода. 

Счет

Остаток, тыс. руб.

Счет

Остаток, тыс.руб.

Счет

Остаток, тыс.руб.

01

680,940

02

317,020

04

88,150

05

25,820

08

142,000

10

105,940

19

45,000

20

22,000

43

108,680

50

1,050

51

173,200

58

22,800

60 (Кт)

194,300

62 (Дт)

90,000

66

280,800

68

120,780

69

125,500

70

87,200

71 (Дт)

0,810

80

75,150

84 (Кт)

200,000

96

54,000












Хозяйственные операции за отчетный период, тыс. руб. 

№ п/п

Хозяйственная операция

Дебет

Кредит

Сумма

1

Перечислено с расчетного счета:

- налоги в бюджет

- поставщикам за продукцию

- в пенсионный фонд

- в фонд социального страхования

- в фонд медицинского страхования

- банку в погашение кредита

- в кассу для выдачи заработной платы



68

60

69

69

69

66

70



51

51

51

51

51

51

51



15

20

30

8

3

30

35

2

Зачислено на расчетный счет от покупателей

51

62

70

3

Получены материалы от поставщиков:

- стоимость материалов

- НДС 



10

19



60

60



50

9

4

Выдано из кассы на командировочные расходы

71

50

3

5

Выдана из кассы заработная плата

70

50

30

6

Списаны материалы:

- в основное производство

- в отделы и службы предприятия



20

26



10

10



32

6

7

Начислена заработная плата:

- рабочим основного производства

- управленческому персоналу предприятия

20

26

70

70

45

25

8

Начислен ЕСН от заработной платы

20

26

69

69

11,7

6,5

9

Списаны расходы по командировке

26

76

2,9

10

Начислена амортизация ОС

- основного производства

- общехозяйственного назначения



20

26



02

02



15,3

8,0

11

Начислена амортизация нематериальных активов

04

05

2

12

Списаны общехозяйственные расходы

20

26

48,4

13

Отгружена продукция покупателю:

- производственная себестоимость

- стоимость реализации, включая НДС



43

62



20

43



100

177

14

НДС 

19

62

27

15

Финансовый результат

90

99

177

16

Списана дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности

91

76

37

17

Введено в эксплуатацию оборудование 

01

08

142

18

Возмещен НДС по оборудованию

68

19

23,4

19

Приобретены облигации сроком обращения 10 мес.

76

51

45

20

Увеличена до рыночной стоимость финансовых вложений

58

91

3

21

Списано сальдо прочих доходов и расходов

99

91

34

22

Начислен налог на прибыль

99

68

42,48

23

Списана нераспределенная прибыль

99

84

100,52

Составить приложение к бухгалтерскому балансу за отчетный период

Решение:



ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ.  НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Показатель 

Наличие на начало отчетного года 

Посту- пило 

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода 

наименование 

код 









1 

2 

3 

4 

5 

6 

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010

50

40

(-)

90

в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 

011

50

-

(-)

50

у владельца на товарный знак и знак обслужива- ния, наименование места происхождения товаров 

014

-

40

(-)

40



Показатель 

На начало отчетного 

На конец отчетного 

наименование 

код 

года 

периода 

1 

2 

3 

4 

Амортизация нематериальных активов - всего 

050 

12 

21 

в том числе: 







патент 

051 

12 

18 

товарный знак 

052 

- 

3 



ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Показатель 

Наличие на начало отчетного года 

Посту- пило 

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода 

наименование 

код 









1 

2 

3 

4 

5 

6 

Здания 

100 

1000 

- 

( - )

1000 

Машины и оборудование 

102 

300 

- 

( - )

300 

Другие виды основных средств 

108 

- 

210 

( - )

210 

Итого 

130 

1300 

210 

( - )

1510 



Показатель 

На начало отчетного года 

На конец отчетного периода 

наименование 

код 





1 

2 

3 

4 

Амортизация основных средств - всего

140 

460 

650 

в том числе: зданий и сооружений 

141 

 310 

 380 

машин, оборудования, транспортных средств 

142 

150 

190 

других 

143 

- 

80 



ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Показатель 

Долгосрочные 

Краткосрочные 

наименование 

код 

на начало отчетного года 

на конец отчетного пери- ода 

на начало отчетного года 

на конец отчетного пери- ода 

1 

2 

3 

4 

5 

6 

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего 

510 

 200 

 200 

 - 

 - 

в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ

511 

 200 

 200 

 - 

 - 

Итого 

540 

200 

200 

- 

- 



ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель 

Остаток на начало отчетного года 

Остаток на конец отчетного периода 

наименование 

код 





1 

2 

3 

4 

Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего 

610 

 150 

 300 

в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

611 

 100 

 300 

авансы выданные 

612 

50 

- 

Итого 

630 

150 

300 

Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего 

640 

 1114 

 1319 

в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 

641 

 80 

 210 

авансы полученные 

642 

464 

444 

расчеты по налогам и сборам 

643 

500 

570 

прочая 

646 

70 

95 

долгосрочная - всего 

650 

290 

561 

в том числе: кредиты 

651 

 290 

 112 

займы 

652 

- 

449 

Итого 

660 

1404 

1880 



РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)

Показатель 

За отчетный год 

За предыдущий год 

наименование 

код 





1 

2 

3 

4 

Материальные затраты 

710 

283 

270 

Затраты на оплату труда 

720 

585 

560 

Отчисления на социальные нужды 

730 

164 

190 

Амортизация 

740 

199 

185 

Прочие затраты 

750 

180 

120 

Итого по элементам затрат 

760 

1411 

1325 

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства 

765 

 120 

 56 

расходов будущих периодов 

766 

(12) 

15 

резервов предстоящих расходов 

767 

5 

- 



ОБЕСПЕЧЕНИЯ

Показатель 

Остаток на начало отчетного года 

Остаток на конец отчетного периода 

наименование 

код 





1 

2 

3 

4 

Полученные - всего 

810 

100 

100 

в том числе: векселя 

 811 

 100 

 100 



Задание 23

Исходные данные для составления приложения к бухгалтерскому балансу.

Раздел "Нематериальные активы"

В предыдущем году организация приобрела исключительные права на изобретение. Его первоначальная стоимость составила 150 000 руб. На начало отчетного года сумма амортизации по нематериальному активу равнялась 16 000 руб. В течении отчетного года по нему начислена амортизация в сумме 24 000 руб. В отчетном году организация зарегистрировала товарный знак, израсходован на его оформление 50 000 руб. Амортизация товарного знака на конец отчетного года составила 8 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Нематериальные активы".



НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Показатель 

Наличие на начало отчетного года 

Посту- пило 

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода 

наименование 

код 









1 

2 

3 

4 

5 

6 

Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)

010 





 ( - )

 

в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель 

011 

 150 

 - 

 ( - )

 

у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров 

014 



50

 ( - )

 



Показатель 

На начало отчетного 

На конец отчетного 

наименование 

код 

года 

периода 

1 

2 





Амортизация нематериальных активов - всего 

050 

16

40

в том числе: 







патент 

051 





товарный знак 

052 



8



Раздел "Основные средства"

На начало отчетного года на балансе организации числились автомобиль, компьютеры и здание. Их первоначальная стоимость составила соответственно 120 000 руб., 80 000 руб. и 2 000 000 руб. На 31 декабря предыдущего года по ним начислена амортизация в следующих размерах: автомобиль – 32 000 руб.; компьютеры – 25 000 руб.; здание – 480 000 руб.

По состоянию на 1 января отчетного года автомобиль был переоценен по рыночным ценам с коэффициентом 2. В течении отчетного года по автомобилю начислена амортизация в сумме 30 000 руб., по компьютерам – 27 000 руб., по зданию – 100 000 руб.

Кроме того, в отчетном году организация построила склад стоимостью 2 600 000 руб. На конец отчетного года сумма амортизации по нему составила 28 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Основные средства".



Показатель 

Наличие на начало отчетного года 

Посту- пило 

Выбыло

Наличие на конец отчетного периода 

наименование 

код 









1 

2 

3 

4 

5 

6 

Здания 

100 

2000

- 

( - )

1800

Машины и оборудование 

102 

120

- 

( - )

90

Другие виды основных средств 

108 

80



( - )

70

Итого 

130 

 2200



( - )

1960



Показатель 

На начало отчетного года 

На конец отчетного периода 

наименование 

код 





1 

2 

3 

4 

Амортизация основных средств - всего

140 

537

697

в том числе: зданий и сооружений 

 141 

480

580

машин, оборудования, транспортных средств 

142 

32

62

других 

143 

25

52



Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Финансовые вложения". Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

В отчетном году организация взяла в банке кредит в 200 000 руб. под 14% годовых. По договору его нужно погасить единовременным платежом через два года. Проценты за отчетный год уплачены в полном объеме.

На начало отчетного года за бюджетом числилась задолженность по не возмещенному экспортному НДС в размере 120 000 руб. В отчетном году организация получила из бюджета эти деньги.

В декабре организация реализовала партию товара на сумму 118 000 руб. Оплата за нее поступила только в январе следующего года.

На начало отчетного года задолженность перед поставщиками составляла 420 000 руб. В течение года стоимость полученных товарно-материальных ценностей, работ и услуг составила 1 200 000 руб. Оплачено 1 370 000 руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность".

Раздел "Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)"

Организация занимается оказанием транспортных услуг и имеет на балансе три автомобиля.

Данные о расходах за отчетный период и предыдущий годы представлены в таблице: 



Вид расходов

Сумма расходов, тыс. руб.



За отчетный год

За предыдущий год

Амортизация автомобилей

95,000

70,000

Начисленная оплата труда

400,000

310,000

Начисленный ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве

154,400

119,680

Расходы на бензин, запчасти и ремонт

1820,000

1360,000

Списание расходов будущих периодов

6,000

4,000

Командировочные расходы

48,000

41,000




На начало предыдущего года по счету 97 "Расходы будущих периодов" у организации числится остаток 16 тыс. руб., а на конец – 18 тыс. руб.

По состоянию же на 31.12 отчетного года он равен – 12 тыс. руб.

Отразить хозяйственные операции и заполнить раздел "Расходы по обычным видам деятельности".



ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Показатель 

Остаток на начало отчетного года 

Остаток на конец отчетного периода 

наименование 

код 





1 

2 

3 

4 

Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего 

610 

 50

 30 

в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

611 

 20 

 20 

авансы выданные 

612 

50 

- 

Итого 

630 

50 

50 

Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего 

640 

 15

 15

в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками 

641 

 80 

 110 

авансы полученные 

642 

64 

44 

расчеты по налогам и сборам 

643 

50 

57 

прочая 

646 

70 

95 

долгосрочная - всего 

650 

20 

51 

в том числе: кредиты 

651 

 29 

 12 

займы 

652 

- 

44 

Итого 

660 

499

528