Анализ хозяйственной деятельности

Дипломный проект





Тема: Резервы повышения конкурентоспособности строительного предприятия.

















Дипломник						            





Руководитель проекта  					

									



Допускается к защите 					

заведующий кафедрой					д.э.н., профессор





























Санкт-Петербург


ÂÂÅÄÅÍÈÅ







В условиях становления рыночных отношений в нашей стране строительной организации как никогда ранее требуется мобилизовать все имеющиеся у нее ресурсы для победы в конкурентной борьбе. Рынок диктует условия:



сроки выполнения

качество строительство

соответствие цены платежеспособному спросу.



Выполнить данные условия не просто. Прогрессирующая инфляция, рост цен, снижение величины спроса, недостаток квалифицированного персонала и многое другое. 

Перед организацией встает необходимость жесткого планирования всех видов ресурсов и тщательного их анализа для выявления столь необходимых резервов.

Следует выявлять  и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, основная цель которого – выявление и устранение недостатков в деятельности предприятия, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов.

Анализ хозяйственной деятельности является важнейшей функцией управления. Он служит орудием контроля за работой предприятия и организации, средством укрепления плановой дисциплины. Для обеспечения конкурентоспособности организации в условиях рынка, требуется увеличение производительности труда, снижение затрат на производство. В настоящее время известны два подхода к решению поставленной задачи: экстенсивный и интенсивный. Естественно, что первый подход не годится для предприятия работающего в нестабильных условиях рынка при отсутствии централизованных государственных или частных заказов.

Осуществление же интенсивного пути развития переносит центр внимания на всех уровнях с количественных показателей на качественные. В связи с этим появляются новые направления в анализе хозяйственной деятельности предприятия. В частности,  при анализе должны быть выявлены достижения за счет интенсивных факторов:

прироста объема производства за счет интенсификации в использовании трудовых ресурсов

интенсификации в использования производственных фондов за счет сэкономленного сырья, топлива, энергии

повышения качества продукции и выполненных работ

роста рентабельности производства за счет снижения себестоимости работ

повышение эффективности управления

усовершенствования организационной структуры предприятия.

При анализе необходимо сосредоточить внимание на конечных результатах работы, как, например, выполнение планов по вводу производственных мощностей, сооружений, жилых домов и других объектов строительства.

Подводя итог, можно отметить следующее:



		Важность анализа хозяйственной деятельности в строительстве определяется огромной ролью капитальных вложений в экономику нашей страны. Капитальное строительство – одна из основных отраслей народного хозяйства. От развития строительной отрасли напрямую зависят промышленность, транспорт и в конечном плане – уровень жизни населения.



		Объект исследования курса “Анализ хозяйственной деятельности” – работа строительной организации, самостоятельно функционирующей на рынке подрядных работ.



		Центральными задачами анализа хозяйственной деятельности являются:



		объективная, критическая оценка выполнения количественных и качественных плановых заданий

		выявление характера и масштаба отклонений фактических показателей от плановых

		измерение влияния отдельных факторов на эти отклонения

		выявление внутрихозяйственных резервов

		разработка рекомендаций по использованию имеющихся ресурсов для повышения эффективности строительства, прибыли и рентабельности производственной деятельности организации. 



Технико-экономическая характеристика ООО “Центродизайн”





ООО “Центродизайн” специализированная организация, была создана в 1992 году по инициативе трех учредителей на базе УНР. Первоначально организация выполняла гораздо больший объем работ и выступала в роли генподрядчика. Далее, в результате раскола, организация трансформировалась в исключительно субподрядную организацию выполняющая следующие виды отделочных работ:

 

облицовочные

штукатурные

малярные

обойные

стекольные

устройство черновых и чистых полов.

электромонтажные работы

сантехнические работы 

архитектурное и строительное проектирование



В 1994 году было основано подсобное хозяйство по столярному производству, которое потом преобразовалось в деревообрабатывающее отделение фирмы. Применяются обычные и ценные породы дерева, современные столярные и отделочные материалы, металл для оснований комбинированных лестниц, декоративных элементов и т.п.

Фирма изготавливает на заказ:

наплывные окна и балконные двери;

входные и межкомнатные двери;

кухонные гарнитуры;

межэтажные деревянные и комбинированные лестницы.



В состав организации входят комплексные и специализированные бригады. Общее руководство осуществляют генеральный директор и главный инженер. На местах руководят производители работ и мастера.

















Рис.1. Структура управления ООО “Центродизайн”.





Генеральный директор















Финансовый отдел

Начальник столярного производства

Отдел МТО

Отдел главного инженера





- Бухгалтерия

- Отдел кадров







На 1999 год организацией были запланированы следующие показатели: 



Таблица 1. Основные показатели бизнес-плана на 1999 год

Наименование показателя

Значение показателя

Объем СМР выполненный собственными силами

5 600 000 руб.

Выработка на 1-го работающего 

8 700 руб.

Выработка на 1-го рабочего

9 333 руб.

Численность работающих

644 чел.

Численность рабочих

599 чел.

Рост производительности труда к факту прошлого года

54,8%

Норматив фонда заработной платы от себестоимости работ

17,2%

Фонд заработной платы всего

1 411 192 руб.

Фонд заработной платы рабочих

1 320 535 руб.

Средняя месячная заработная плата 1-го работающего

550 руб.

Средняя месячная заработная плата 1-го рабочего

480 руб.



Таблица 2. Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности фирмы

Показатели

Един.

измер.

1998 год

1999 год

Факт.

темп роста %





план

Факт

% выпол.

план

факт

% выпол.



1

2

3

4

5

6

7

8

9



















Общий объем подрядных работ

тыс. руб.

2 946

2 180

74,0

5 600

2 464

44,0

113,0

В том числе выполняемый собственными силами

тыс. руб.

2 946

2 180

74,0

5 600

2 464

44,0

113,0

Среднесписочная численность работающих на СМР и в подсобных производствах

человек

410

388

94,6

644

312

48,4

80,4

Выработка 1-го работника на СМР и в подсобных производствах

тыс. руб.

7,185

5,618

78,0

8,695

7,897

90,8

140,6

Среднемесячная заработная плата 1-го работника на СМР и в подсобных производствах

тыс. руб.

0,1316

0,1309

99,5

0,1825

0,1736

95,1

132,6

Себестоимость выполненных СМР

тыс. руб.

2 592 

2 005

77,4

4 872 

2 153

44,2

107,4

Затраты на 1 руб. выполненных СМР

коп.

88

92

104,5

87

87,4

100,5

95,0

Себестоимость выполненных работ по статьям затрат:

Материалы

тыс. руб.

1 477,7

1 143,8

77,4

2 839,4

1 272,0

44,8

111,2



Основная заработная плата

тыс. руб.

648,1

566,6

77,4

1 092,0

469,6

43,0

82,9



Эксплуатация машин и механизмов

тыс. руб.

38,9

20,2

51,9

96,4

41,8

43,4

206,9



Накладные расходы

тыс. руб.

427,7

275,0

64,3

844,6

370,1

43,8

134,6

Общая балансовая прибыль по всем видам деятельности

тыс. руб.

284,4

141,5

49,7

583,8

249,7

42,8

176,5

В т.ч. прибыль/убыток по подрядной деятельности

тыс. руб.

282,8

139,5

49,3

582,0

248,3

42,7

178,0

Уровень рентабельности

%

9,6

6,5

67,7

10,4

10,1

97,1

155,4

Прибыль, оставшаяся в распоряжении строительной организации

тыс. руб.

96,7

48,1

49,7

198,5

84,9

42,8

176,5

Состояние собственных оборотных средств

тыс. руб.



359816,2





470025,6



1,3



Краткая оценка приведенных показателей и общие выводы:



Приведенные данные свидетельствуют о том, что фактические результаты деятельности организации в отчетном периоде отличаются от плановых показателей в худшую сторону. Обстоятельства невыполнения плана будут выяснены в процессе дальнейшего анализа, однако, на текущий момент можно отметить, что:



Общий объем подрядных работ увеличился в отчетном году на 13% по сравнению с прошлым годом.

На 40,6% увеличилась выработка 1-го работника на СМР и в подсобных производствах.



Рост выработки может быть обусловлен увеличением уровня механизации строительного предприятия, и не может быть вызван увеличением численности рабочих, поскольку их количество в отчетном году сократилось.

Так же, в отчетном году отмечен рост себестоимости выполненных подрядных работ. Предварительно, данное увеличение может быть спровоцировано ростом объема работ, но окончательно сделать вывод можно только после детального анализа по статьям и элементам затрат, входящих в себестоимость.

Резервы повышения конкурентоспособности строительного предприятия на основе АХД.



Ïîíÿòèå êîíêóðåíòîñïîñîáíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.





По определению П. Самуэльсона “…конкурентная система – сложный механизм непроизвольной координации, действующий через систему цен и рынков, механизм связи, служащий для объединения знаний и действий рыночных индивидов”. В отечественной литературе понятие конкуренции несколько конкретизировано: “… в общем случае конкуренцию можно определить как тип взаимоотношений между производителями по поводу установления цен и объемов предложения товаров на рынке. Это конкуренция между производителями. Аналогичным образом можно определить конкуренцию между потребителями как взаимоотношения по поводу формирования цен и объема спроса на рынке”.

Приведенные определения раскрывают внутреннюю сущность явления конкуренции, описывают его как категории экономической теории.

Понятие “конкуренция” может рассматриваться как с позиций микроэкономики (т.е. деятельности конкретной фирмы), так и с макроэкономической точки зрения (т.е. рынка в целом): “Конкуренция – борьба между товаропроизводителями за более выгодные условия производства и сбыта товаров, за получение наивысшей прибыли; состязательность хозяйственных субъектов на рынке, где ни один из них не в состоянии оказать решающего влияния на общие условия реализации однородного товара на рынке”.

Именно благодаря наличию конкуренции происходит постоянное обновление и усовершенствование продукции предприятий, формируются новые более эффективные формы хозяйствования, развивается НТП.

Конкурентоспособность продукции определяется основными потребительскими товарными свойствами (в основном качеством); ценность их может быть определена как экспертным, так и объективно. В стоимостном выражении определяется объем реализации за конкретный промежуток времени.

Конкурентоспособность предприятия является величиной, определяемой экспертными и расчетными методами и поддается количественной оценке.

Конкурентоспособность предприятия зависит от эффективности управления им.

Важную роль в оценке конкурентоспособности предприятия играет анализ хозяйственной деятельности предприятия.

С позиции общей теории систем конкурентоспособность можно понимать как наличие у систем главного свойства – цели, целостности, обеспечивающей выживание и развитие системы. Конкурентоспособность – это особое состояние системы, описываемое определенной структурой и связями или набором показателей, например, полезность производимой продукции для потребителей и ее  цена и количество, финансовые показатели. Определяется также величина платежеспособного спроса на производимую предприятием продукцию и на ее основе должна планироваться производственная программа строительного предприятия.

В общем виде конкурентоспособность как цель заключается в способности предприятия производить строительную продукцию определенного вида, качества и цены, пользующуюся спросом. Цель может быть конкретизирована исходя из меняющихся условий внешней среды. Для достижения сформулированной цели необходима разработка мероприятий и средств, направленных на ее достижение. Совокупность разрабатываемых направлений и соответствующих им мероприятий в различных сферах внешней и внутренней среды предприятия определяют экономическую стратегию фирмы.

Важным фактором конкурентоспособности является наличие системы эффективного управления. Под эффективным управлением понимают совокупность управляющих воздействий и соответствующих мероприятий, обеспечивающих на стадиях прогнозирования, планирования, учета, анализа, регулирования использование и развитие потенциала предприятия по приоритетному варианту.

В качестве опосредованного показателя конкурентоспособности можно принять степень реализации экономической стратегии фирмы в отчетном периоде.

Возможна оценка конкурентоспособности через сравнение собственного предприятия с конкурентом по ряду обобщающих показателей функционирования. Сложность этого процесса связана с труднодоступностью информации, с затратами по сбору и обработке информации, а также с недостаточно корректным применением ряда методов такой оценки.

Рассмотрение конкурентоспособности как степени реализации экономической стратегии фирмы дает возможность выявить рост или падение конкурентоспособности на основании анализа технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности, и их динамики. Причем это должна быть система оценочных методов анализа складывающейся конкретной экономической ситуации, выработка необходимых рекомендаций и прогнозирование деятельности и развития предприятия.













2.2 Методика выявления и подсчета резервов в анализе   хозяйственной деятельности предприятия







2.2.1 Понятие, экономическая сущность хозяйственных резервов и их классификация





Слово “резерв” происходит от французского “reserve”, что в переводе на русский язык означает “запас”, или от латинского “reservere” – “сберегать”, “сохранять”. В связи с этим в специальной литературе и практике АХД термин “резервы” употребляется в двояком значении. Во-первых, резервами считаются запасы ресурсов (сырья, материалов, оборудования, топлива и т.д.), которые необходимы для бесперебойной работы предприятия. Они создаются на случай дополнительной потребности в них. Во-вторых, резервами считаются возможности повышения эффективности производства. Отсюда следует, что резервы как запасы и как возможности повышения эффективности производства – это совсем разные понятия и отсутствие четкого разграничения между ними часто ведет к терминологической путанице.

Чтобы избежать этого, в дальнейшем я буду употреблять термин “резервные фонды” как запасы материальных ресурсов и термин “хозяйственные резервы” как возможности развития производства относительно достигнутого уровня на основе использования достижений НТП.

Экономическая сущность резервов и их объективный характер могут быть правильно раскрыты на основе всеобщего закона экономии времени. Экономия времени с общественной точки зрения выражается в сокращении затрат живого и овеществленного труда, т.е. в более рациональном использовании материальных и трудовых ресурсов.

Постоянная экономия рабочего времени как объективный процесс в развитии общественного производства представляет собой природу возникновения резервов. С развитием НТП появляются все новые и новые возможности роста производительности труда, экономного использования сырья, материалов и других ресурсов, т.е. источники резервов неисчерпаемы. Как нельзя остановить НТП, так нельзя использовать все резервы.

Таким образом, экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном  использовании все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Для лучшего понимания, более полного выявления и использования хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам.

К  внутрихозяйственным принадлежат те резервы, которые выявляются и могут быть использованы только на исследуемом предприятии. Они связаны, в первую очередь, с ликвидацией потерь и непроизводительных затрат ресурсов. К ним относятся потери рабочего времени и материальных ресурсов из-за низкого уровня организации и технологии производства, бесхозяйственности т.д.   

По признаку времени резервы делятся на неиспользованные, текущие и перспективные.

Неиспользованные резервы – это упущенные возможности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и передового за прошедшие промежутки времени.

Под текущими резервами понимают возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайшего времени (месяца, квартала, года).

Перспективные резервы  рассчитаны обычно на долгое время. Их использование связано со значительными капитальными вложениями, внедрением новейших достижений НТП, перестройкой производства, сменой технологии производства, специализации и т.д.

Как правило, текущие резервы должны быть комплектными, т.е. сбалансированными по всем трем моментам труда. Например, найденный резерв увеличения производства продукции за счет расширения производственной мощности предприятия должен быть обеспечен резервами увеличения численности работников или ростом производительности труда. Необходимы дополнительные запасы сырья, материалов и т.д. Только при таком условии резервы могут быть освоены в текущем периоде. Если такой сбалансированности ресурсов нет, то резерв увеличения производства за счет увеличения производственной мощности не может быть использован полностью. Часть его необходимо отнести к перспективным.

Важное значение в АХД имеет группировка резервов по видам ресурсов. Отдельно рассматривают резервы, которые связаны с наиболее полным и эффективным использованием земельных угодий, основных средств производства, предметов труда и трудовых ресурсов. Такая классификация резервов необходима для сбалансированности их по всем видам ресурсов. Например, выявлен резерв увеличения выпуска продукции за счет более эффективного использования трудовых ресурсов. Но чтобы их освоить, необходимо в том же размере выявить резервы увеличения производства продукции за счет лучшего использования средств труда и предметов труда. Если же по какому-либо ресурсу резервов не хватает, то в расчет принимается наименьшая величина резервов, выявленная по одному из них.

По характеру воздействия на результаты производства резервы делятся на экстенсивные и интенсивные. К резервам экстенсивного характера относятся те, которые связаны с использованием в производстве дополнительных ресурсов (материальных, трудовых и др.). Резервами интенсивного типа считаются те, которые связаны с наиболее полным и рациональным использованием имеющегося производственного потенциала. С ускорением НТП ослабевает роль резервов, связанных с экстенсивными факторами роста, и усиливается поиск резервов интенсификации производства.

Довольно тесно с предыдущей классификацией связана группировка резервов по уровню затратоемкости их освоения. Здесь можно выделить три группы резервов. Наименьших затрат требует освоение резервов за счет сокращения потерь сырья и готовой продукции. Использование резервов второй группы требует значительных затрат, потому что они связаны с внедрением достижений науки и передовой практики без проведения коренной реконструкции производства. Третья группа резервов связана с реконструкцией и техническим перевооружением производства в связи с использованием новейших достижений НТП. Для освоения таких резервов нужны большие затраты.

По способам выявления резервы делятся на явные и скрытые. К явным относятся резервы, которые легко выявить по материалам бухгалтерского учета и отчетности. Они в свою очередь могут быть безусловными и условными. К безусловным относятся резервы, связанные с недопущением безусловных потерь сырья и рабочего времени и отраженные в отчетности. Это недостача и порча продукции  и материалов на складах, производственный брак, потери от списания долгов, выплаченные штрафы и др. Такие потери являются результатом бесхозяйственности, расточительства, невыполнения обязательств по договорам. К условным потерям относятся перерасходы всех видов ресурсов по сравнению с действующими нормами на предприятии.

Условными они считаются потому, что нормы, которые служат базой сравнения, не всегда оптимальны. Если нормы затрат ресурсов на единицу продукции увеличить, то перерасход ресурсов уменьшится или вместо перерасхода может быть экономия и, наоборот, если норму понизить, то возрастет перерасход средств.

К скрытым резервам относятся те, которые связаны с внедрением достижений НТП и передового опыта и которые не были предусмотрены планом. Для их выявления необходимо сделать сравнительный внутренний анализ, межхозяйственный, а в некоторых случаях – международные сравнения. И хотя эти резервы не отражаются в отчетности в виде перерасхода ресурсов в сравнении с существующими возможностями и зарубежной практики, но опоздание в выявлении и использовании этих резервов временами влечет за собой потери значительно большие, чем перерасход ресурсов относительно планового уровня.

Важным признаком при классификации резервов является время их возникновения. По этому признаку их можно разделить на резервы, не учтенные при разработке планов, и резервы, возникшие после утверждения плана. Первый вид резервов – это упущенные возможности повышения эффективности производства, существовавшие в момент разработки планов, но неучтенные, что является признаком недостаточной обоснованности и напряженности планов. Другой вид резервов – это возможности, возникшие после разработки и утверждения планов. Наличие таких резервов связано с быстрыми темпами НТП, появлением новых решений, новых возможностей.

Таким образом, классификация резервов позволяет более глубоко понять сущность и организовать их поиск комплексно и целенаправленно.











2.2.2 Принципы организации поиска и подсчета резервов



Осуществляя поиск резервов, следует руководствоваться следующими принципами.

Поиск резервов должен носить научный характер, основываться на знаниях экономических законов, достижениях науки и передовой практики. Необходимо,  при этом, хорошо знать экономическую сущность и природу хозяйственных резервов, источники и основные направления их поиска, а также методику и технику их подсчета и обобщения.

Поиск резервов должен быть комплексным и системным. Комплексный подход требует всестороннего выявления резервов по всем направлениям хозяйственной деятельности с последующим их обобщением. Системный подход к поиску резервов означает умение выявлять и обобщать резервы с учетом взаимосвязи и соподчиненности изучаемых явлений. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой – избежать их повторного счета. 

Принцип предотвращения повторного счета резервов вытекает непосредственно из предыдущего. При подсчете резервов снижения себестоимости продукции допускается их повторный счет, если отдельно определяют резервы за счет увеличения объемов производства продукции и за счет недопущения перерасхода средств по каждой статье затрат без учета воздействия первого фактора на второй. Известно, что с увеличением объема производства продукции пропорционально увеличиваются только суммы условно-переменных затрат, величина же условно-постоянных не меняется. В результате увеличения объема производства продукции перерасход средств на производство продукции уменьшится по многим статьям затрат, а по некоторым вместо перерасхода может быть экономия. Если это не учитывать, то величина резервов снижения себестоимости продукции будет завышена. В некоторых случаях повторный счет резервов допускается, если они определены по смежным источникам. Например, нельзя суммировать резервы увеличения производства продукции за счет более полного использования трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда, так как все эти факторы действуют одновременно и взаимосвязано. Значит, чтобы избежать повторного счета резервов, необходимо хорошо представить взаимосвязь, взаимодействие и взаимоподчиненность всех исследуемых показателей, на которых основывается выявление резервов.

Одним из требований к поиску резервов является обеспечение их комплектности,  т.е. сбалансированности по трем основным моментам процесса труда (средств труда, предметов труда и трудовых ресурсов). Наибольший резерв, выявленный по одному из ресурсов, не может быть реализован, если недостает резервов по другим ресурсам. Поэтому возникает необходимость проверки комплектности резервов.

Резервы должны быть экономически обоснованными,  т.е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия, а расчетная величина этих резервов должна быть подкреплена соответствующими мероприятиями.

Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс. Особенно важное значение имеет сокращение времени между выявлением и освоением резервов.

Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

Резервы выявляются тем полнее,  чем большее количество работников разных профессий и специальностей участвует в их поиске. Отсюда возникает принцип массовости поиска резервов, т.е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие и усовершенствование общественных форм экономического анализа.

При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять “ведущие звенья” или “узкие места” в повышении эффективности производства. По этому принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы, или имеются большие потери сырья, производственный брак, простои техники и т.д. Таким образом, определяются основные направления, по которым поиск резервов идет в первую очередь. Определение резервоемких направлений значительно повышает эффективность поиска резервов.







2.2.3 Методика подсчета и обоснования величины резервов



Для подсчета величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования и др.

Способ прямого счета применяется для подсчета резервов в тех случаях, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции () в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов или величина безусловных потерь ресурсов по вине предприятия (DR) делится на плановую или возможную норму их расхода на единицу продукции (УР), или умножается на плановую (возможную) ресурсоотдачу, т.е. на материалоотдачу, фондоотдача, производительность труда и т.д.:



, или    .



Способ сравнения  применяется для подсчета величины резервов в тех случаях, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях. Резервы увеличения производства продукции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются так: сверхплановый расход ресурсов на единицу продукции умножается на фактический объем ее производства () и делится на плановую норму расхода (), или умножается на плановый уровень ресурсоотдачи (RO): материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т.д.:



,  или



.

Аналогичным образом определяется резерв увеличения выпуска продукции за счет уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции  в связи с внедрением достижений науки и передового опыта: резерв уменьшения удельных затрат ресурсов умножается на фактический выпуск продукции и делится на возможные удельные расходы ресурсов на единицу продукции с учетом выявленных резервов их понижения, или умножается на возможный уровень ресурсоотдачи:



,     или



.



Для определения величины резервов в АХД широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод. Например, если объем производства продукции представить в виде произведения количества рабочих и производительности труда (ВП = КР * ГВ), то резервы увеличения объема производства продукции за счет увеличения численности рабочих, используя способ абсолютных разниц, можно подсчитать по формуле:



,



а за счет производительности труда:



.



Этот же расчет способом цепной подстановки:



;    ;   ;

;     ;

.

Способом относительных разниц:



;



.

Интегральным способом:



;



.



Результаты корреляционного анализа также широко используются для подсчета хозяйственных резервов. С этой целью полученные коэффициенты уравнения регрессии при соответствующих факторных показателях нужно умножить на возможный прирост последних:



,

где  - резерв увеличения результативного показателя (Y);

        - резерв прироста факторного показателя (X);

        - коэффициенты регрессии уравнения связи.

       

Большую помощь в определении резервов оказывают способы математического программирования, которые позволяют оптимизировать величину показателей с учетом  условий хозяйствования и ограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с фактическим или плановым их уровнем.

Особенно высокоэффективным методом выявления резервов является функционально-стоимостной анализ (ФСА), главное назначение которого состоит в целенаправленной оптимизации соотношений между необходимыми и чрезмерными затратами и потребительскими свойствами продукции. Использование этого метода позволяет на ранних стадиях жизненного цикла изделия найти и предупредить лишние затраты путем усовершенствования его конструкции, технологии производства, использования более дешевого сырья и материалов и т.д. 

Существенную помощь при подсчете резервов оказывает расчетно-конструктивный метод.  Этот способ применяется в тех случаях, когда исследуемый результативный показатель можно представить в виде кратной модели. Например, производительность труда (ПТ) определяется отношением валовой продукции (ВП) к количеству затраченного на его производство труда в человеко-днях или человеко-часах (ЗТ). Значит, для увеличения производительности труда необходимо, с одной стороны, найти резервы увеличения объемов валовой продукции (), а с другой – резервы сокращения затрат труда () за счет внедрения более совершенной техники и технологии, улучшения организации труда и других факторов. В то же время нужно учитывать, что для освоения резервов увеличения производства продукции требуются дополнительные затраты труда (ДЗТ). В итоге методика подсчета резервов роста производительности труда в формализованном виде может быть записана следующим образом:



.



Аналогичным способом можно подсчитать резервы снижения себестоимости продукции () за счет увеличения объема производства () и сокращения затрат по отдельным статьям ():



.

Резерв увеличения уровня рентабельности определяется так:



,

где  - фактическая сумма прибыли;

        - резерв увеличения суммы прибыли;

        - фактическая полная себестоимость реализованной продукции;

        - резерв снижения полной себестоимости проданной продукции;

       ДЗ – дополнительные затраты, которые необходимы для освоения резервов увеличения объема продаж.

Все выявленные таким способом резервы должны быть подкреплены соответствующими мероприятиями. Только в этом случае величина резервов будет реальной и обоснованной.

Это может осуществляться двумя способами:

Выявляются резервы формальными методами, затем разрабатываются мероприятия, которые позволяют освоить выявленные резервы.

Разрабатываются мероприятия, потом подсчитываются резервы

Например, подсчитаны резервы увеличения производства продукции за счет повышения уровня производительности труда работников до планового уровня (или уровня, достигнутого на передовом предприятии). После этого разрабатываются мероприятия по освоению этого резерва (улучшение организации труда, совершенствование техники и технологии производства, повышение квалификации работников, улучшение условий их труда и т.д.). При этом сумма резервов по всем мероприятиям должна быть равной общей величине выявленных резервов роста производительности труда.

Наиболее обоснованным является второй способ подсчета резервов, в основу которого положены конкретные мероприятия с учетом реальных возможностей предприятия. В этом случае для подсчета резервов необходимо объем дополнительного мероприятия умножить на фактический или возможный эффект, получаемый на единицу этого мероприятия.

Такой неформальный подход к выявлению резервов позволяет более точно определить их величину. Но для этого нужна предварительная оценка эффективности (окупаемости) каждого мероприятия. 











Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия. Поиск резервов облегчается при наличии их классификации, один из вариантов которой приведен ниже:












Внутрипроизводственные резервы роста объема производства

1. Улучшение использования труда

2. Улучшение использования средств труда (оборудования)

3. Улучшение использования предметов труда

Создание дополнительных рабочих мест

Ликвидация потерь рабочего времени

Повышение производительности труда

Улучшение структуры кадров, рост квалификации

Укомплектование новых рабочих мест оборудованием

Ликвидация потерь рабочего времени оборудования

Повышение производительности оборудования

Улучшение структуры основных фондов

Снижение норм расхода материалов

Внедрение прогрессивных видов сырья и материалов





























































Схема резервов роста объемов производства











2.3 Основы анализа ХД.



Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия – это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы на предприятии. Каждый аналитик должен знать, что в выявлении резервов в работе предприятия предела не существует. 

Содержание анализа хозяйственно-финансовой деятельности включает:

Исследование экономических, технических, технологических, организационных и других сторон работы предприятия, факторов и причин, их обуславливающих;

Научное обоснование внутрихозяйственных планов, контроль за их выполнением;

Объективная оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и достигнутого организационно-технического уровня производства;

Выявление внутрихозяйственных резервов и их использование, недостатков и их устранение в целях дальнейшего повышения эффективности работы предприятия;

Контроль за выполнением намеченных мероприятий.

Непосредственно по материалам анализа деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на дальнейшее развитие производства и повышение его эффективности. В условиях рыночной экономики только на основе анализа можно установить оптимальный вариант решения поставленных перед предприятием задач на всех этапах планирования и его фактической деятельности, причем не только за отчетный, но и за ряд периодов, т.е. определить тенденции его развития. Это позволяет наиболее полно изучить и выявить резервы не только для текущей работы, но и для дальнейшего развития предприятия.

Предметом анализа являются непосредственно все стороны хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, включая вопросы социального и культурного развития, отраженные в системе показателей внутрихозяйственного планирования, учета, отчетности и иных источниках информации.

Под сторонами деятельности предприятия понимаются  и используемая техническая база, и технология, и организация производства, и управление предприятием, и экономика, и финансы, и рабочая сила и т.д., т.е. как, кем, зачем, почему, при помощи чего осуществляется деятельность предприятия.

Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Анализ всегда должен отвечать на три вопроса:

Что произошло?

Почему произошло?

Что и как надо делать в дальнейшем?

Метод анализа – способ познания и изучения хозяйственно-финансовой деятельности предприятия. Он должен отвечать следующим двум основным требованиям:

каждое отдельно взятое явление (показатель) следует рассматривать и изучать во взаимосвязи с другими, участвующими в едином процессе. Например, при обособленном изучении показателя прибыли без увязки с другими показателями его вообще нельзя проанализировать. Можно только определить степень выполнения плана по прибыли, т.е. констатировать сам факт. Если же рассматривать показатель прибыли в совокупности с объемом реализации, уровнем себестоимости продукции, ее ассортиментом, суммой полученных и уплаченных штрафов и другими явлениями, то можно выявить факторы и причины, положительно или отрицательно повлиявшие на размер полученной прибыли, и разработать соответствующие мероприятия. Вышесказанное относится к любому показателю, характеризующему деятельность предприятия;

все явления (показатели) должны рассматриваться в движении, развитии. Например, если рассматривать размер полученной прибыли только за отчетный период, то нельзя определить, повысилась или снизилась эффективность работы предприятия. Сопоставление размера прибыли отчетного периода с предшествующими периодами позволит выявить стихийные изменения эффективности работы предприятия, определить причины этих изменений и наметить соответствующие мероприятия на будущее. Следовательно, деятельность предприятия рассматривается в прошлом, настоящем и будущем.

Технические приемы анализа деятельности предприятия – это совокупность способов, применяемых для обработки и использования имеющейся информации о всесторонней деятельности предприятия. К ним относятся сравнение, группировка, расчленение, цепная подстановка, балансовая увязка, индексы, коэффициенты, средние величины, составление аналитических таблиц, графиков, диаграмм и т.д.

Содержание анализа хозяйственной деятельности как научной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, которые он выполняет в системе других прикладных экономических наук.

Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

Например, закон опережающего роста производительности труда в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии и его подразделениях. В этой своей функции АХД является средством изучения действия экономических законов в конкретных условиях производства.

Важной функцией АХД является научное обоснование текущих и перспективных планов.

К функциям анализа относится также контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов.

Центральная функция анализа, которую он выполняет на предприятии, - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Следующая функция анализа – оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.

И наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов  в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций АХД.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

 Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО “Центродизайн”.

3.1 Анализ выполнения производственной программы



3.1.1 Анализ выполнения плана подрядных работ.



Анализ выполнения плана подрядных работ за отчетный период производим на основании показателей бизнес-плана и отчетных данных по форме 1-КС за 1998 и 1999 гг.

Приведенные данные в таблице 2 показывают, что объем подрядных работ собственными силами организации не выполнен по отношению к плану на 56%, что составляет 3 136 тыс. руб. Всего за отчетный период было выполнено отделочных работ на 2 464 тыс. рублей.   Это больше фактически выполненного объема подрядных работ в 1998 году на 13%, или на 284 тыс. руб. 

Нормативные сроки производства строительных работ на объектах были нарушены в сторону их увеличения. Основной причиной отклонений фактических результатов от плановых показателей, возможно, является недостаточная обеспеченность организации материально-техническими и трудовыми ресурсами из-за несвоевременного и не в полном объеме финансирования.





3.1.2  Анализ ритмичности строительного производства.



Ритмичность – это такой режим производства работ, при котором равномерно используется постоянная или меняющаяся мощность строительной организации при соблюдении планов продолжительности строительства.

На основании данных таблицы 3 производим оценку напряженности плана по ритмичности.

















Таблица 3											        тыс. руб.

Год

Показатель

%

январь

февраль

март

апрель

май

июнь

июль

август

сентябрь

октябрь

ноябрь

декабрь

Всего

Пред

План

100

75

189

252

302

180

125

219

254

478

381

332

159

2 946



Факт

74

81

165

270

301

182

124

220

252

152

71

157

200

2 175

Отчет

План

100

122

290

410

685

615

225

383

482

871

915

512

90

5 600



Факт

44

154

311

204

347

171

94

99

193

308

315

81

187

2 464



При анализе ритмичности производства СМР необходимо оценить напряженность плана по ритмичности (степень равномерности планового распределения работ), равномерность фактического распределения работ и отклонение фактического распределения объема работ от планового внутри года по месяцам (О2).

С этой целью рассчитываем следующие показатели для отчетного и базисного года:



1999 год:



Gпл – среднее квадратическое отклонение плановых месячных объемов работ от среднего:



где 	xiпл – плановый объем работ в i-том месяце;

	xпл – плановый среднемесячный объем работ,

	n – количество анализируемых месяцев.	







Gф – среднее квадратическое отклонение фактических месячных объемов работ от среднего:





где 	xiф – фактический объем работ в i-том месяце;

	 хф – фактический среднемесячный объем работ,



























Коэффициенты вариации по ритмичности:













Коэффициент О2:











1998 год:



Gпл – среднее квадратическое отклонение плановых месячных объемов работ от среднего:



где 	xiпл – плановый объем работ в i-том месяце;

	xпл – плановый среднемесячный объем работ,

	n – количество анализируемых месяцев.	





















Gф – среднее квадратическое отклонение фактических месячных объемов работ от среднего:





где 	xiф – фактический объем работ в i-том месяце;

	 хф – фактический среднемесячный объем работ,



















Коэффициенты вариации по ритмичности:













Коэффициент О2:













Для выявления резервов повышения ритмичности производства работ рассмотрим данные показатели в динамике:

Таблица 4

Месяц

Объем работ в базисном году, тыс. руб.

Объем работ в отчетном году,   тыс. руб.



Хплi

Хфi

Хплi

Хфi

январь

75

81

122

154

февраль

189

165

290

311

март

252

270

410

204

апрель

302

301

685

347

май

180

182

615

171

июнь

125

124

225

94

июль

219

220

383

99

август

254

252

482

193

сентябрь

478

152

871

308

октябрь

381

71

915

315

ноябрь

332

157

512

81

декабрь

159

200

90

187

Итого:

2946

2175

5600

2464







Краткая оценка приведенных показателей и общие выводы:

									Соблюдение ритмичности производства – одна из основных предпосылок снижения себестоимости работ, ликвидации непроизводительных потерь в строительстве. Планомерность работы строительной организации обеспечивает наиболее полное использование средств и орудий труда, материальных и трудовых ресурсов, сокращение сроков строительства, более быстрый ввод в действие объектов, снижении себестоимости работ.

									Результаты расчетов показывают, что фактическое выполнение СМР имело более ритмичный характер, чем предусматривалось планом. По Gпл., Vпл. мы оценивали напряженность плана и его изменения, т.е. реальную организацию производства. Резкие колебания выполнения работ в течении года свидетельствуют о больших резервах, не используемых строительной организацией.

									

									

									 

3.2 Анализ выполнения плана по труду и заработнîé ïëàòå.



Анализ выполнения плана по труду и заработной плате производим на основании статистической отчетности по формам 3-Т, 26-КС, бизнес-плана.



3.2.1  Анализ численности, состава и движения кадров.



Персонал строительной организации подразделяется на три группы: 



работники, занятые на строительных и монтажных работах

работники подсобных производств

работники обслуживающих и прочих хозяйств



При анализе обеспеченности подрядной организации трудовыми ресурсами проводится сопоставление фактической среднесписочной численности работников с установленным планом за квартал. Таким способом определяется недокомплект или превышение лимита численности в абсолютном выражении. Исчисление процентных отношений отдельных групп и категорий работающих по всему персоналу позволяет характеризовать структуру трудовых ресурсов.

Обеспеченность СО рабочими, занятыми на СМР и в подсобных производствах, характеризуется абсолютным и относительным отклонением от плана.


Таблица 5

Показатели

Среднесписочная численность работников, чел.

В % к плану



план

факт



1

2

3

4

На СМР и в подсобных производствах

ВСЕГО

В том числе:

рабочие

МОП и охрана

служащие

из них:

руководители

специалисты

В обслуживающих и прочих хозяйствах

ВСЕГО

В том числе:

рабочие

МОП и охрана

служащие

из них:

руководители

специалисты       



626



572

  12

  42



  21

  21



  18



    8

    7

    3



    2

    1



297



250

   6

  41



  21

  20



  15



    5

    7

    3



    2

    1



47,4



43,7

50,0

97,6



100,0

  95,2



  83,3



  62,5

100,0

100,0



100,0

100,0

Всего работников во всех производствах и хозяйствах

В том числе:

рабочие

МОП и охрана

служащие

из них:

руководители

специалисты

644



580

19

45



23

22

312



255

13

44



23

21

48,4



44,0

68,4

97,8



100,0

95,4

Удельный вес рабочих в общем числе работающих

0,91

0,82

0,9



Максимальная обеспеченность по категории – рабочие. Более высокая обеспеченность рабочими, занятыми в основном производстве, оправдана лишь при выполнении плана по производительности труда и соответствующем увеличении объема работ. 

Относительное отклонение:

Планируемая численность рабочих корректируется на степень выполнения плана СМР, выполняемыми собственными силами. Объем работ выполнен на 44,0%, план по основной заработной плате рабочих выполнен на 43,0%. 



Ч = Чф – Чпл = 572-250 = 322 чел.

Jv = Vф/Vпл = 2 464/5 600 = 0,44

Чплскор = Чпл*Jv = 572*0,44 = 252 чел.

Относительный недостаток/избыток = 250-252 = -2 чел.



Важное значение имеет анализ профессионального и квалификационного состава рабочих. 

Профессиональный состав – распределение рабочих по специальностям. Сопоставляется фактическое число рабочих по разным специальностям с плановым составом.



Таблица 6

Профессия

Среднесписочная численность рабочих, чел.

1

2

3

Маляры

Штукатуры

Штукатуры-маляры

Плиточники

Плотники

Столяры

Каменщики

Стекольщики

Подсобные рабочие

Электрики

Токари

Слесари

Электросварщики

Водители

Машинист автокрана

Уборщики

Сторожа

250

100

75

25

50

50

2

2

20

3

2

2

1

9

1

1

8

115

47

17

6

24

28

2

2

9

2

1

1

1

5

1

1

6

ВСЕГО:

599

268



Из приведенных данных видно, что плановая потребность в рабочих практически всех профессий не была обеспечена в полном объеме. Избыток рабочих одной специальности не может восполнить недостаток другой специальности. Это существенно на ходе выполнения производственной программы. 

Определение квалификационного состава рабочих ведется посредством исчисления показателя среднего тарифного разряда рабочих СО за год. Анализ квалификационного состава рабочих производим на основании данных таблицы 7.

Таблица 7

Разряд

I

II

III

IV

V

VI

Всего

Численность

9

12

50

144

37

3

255



Определяем средний разряд рабочих по формуле:





Где  	Хср. – средневзвешенный разряд рабочих,

	хi   – разряд рабочего,

	fi    – среднесписочная численность рабочих.





Средний разряд работ составляет 3,57. Следовательно, квалифицированные рабочие выполняют работы более низкого разряда, что может явиться одной из причин текучести кадров.

Значительное место в анализе уделяется движению кадров, их поступлению и выбытию в течение года. Движение кадров анализируется на основе построения баланса движения, данные для которого берутся из отчета 3-Т.



Таблица 8. Баланс движения рабочих кадров.

Показатели

Количество чел.

Показатели

Количество чел.

Состояло рабочих по списку на начало года

Принято в течение года



350

63

Выбыло рабочих в отчетном году, всего

в том числе:

		по собственному желанию

		по сокращению штатов

		уволено за нарушение трудовой дисциплины

Состоит рабочих по списку на конец года 



156



153

1



2



257

ИТОГО:

413

ИТОГО:

413



Баланс движения рабочих кадров показывает общую картину движения работников, источники пополнения кадров и причину увольнения.

Среднесписочная численность рабочих в отчетном году составила 304 человека

 

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр.):





Коэффициент оборота по выбытию рабочих (Квыб.):



Коэффициент текучести кадров (Кт):





Коэффициент текучести кадров очень высокий вследствие следующих возможных причин:



Несвоевременная оплата выполненных подрядных работ

Средний разряд работ ниже, чем средний разряд рабочих.



В основном отток рабочих из организации происходил по собственному желанию последних, что негативно влияет на выполнение производственной программы предприятия. Данная причина носит субъективный характер, следовательно, является управляемой. Организации необходимо повышать уровень социальной защищенности персонала для уменьшения текучести кадров.







3.2.2  Анализ использования рабочего времени.





Эффективность использования рабочего времени рабочих, занятых на отделочных работах (основное производство), анализируем с помощью построения баланса использования рабочего времени в человеко-днях и баланса использования рабочего времени в человеко-часах.





Таблица 9. Баланс использования рабочего времени в человеко-днях

Ресурсы рабочего времени

Количество чел./дн.

Использование рабочего времени

Количество чел./дн.

Календарный фонд рабочего времени

Нерабочее время



91 000

28 000

Фактически отработано

Неявки, всего

в том числе:

непроизводительное использование рабочего времени

       в том числе:

очередные и дополнительные отпуска

болезни

отпуск по учебе

с разрешения администрации

другие неявки, разрешенные законом

потери:

прогулы

Целосменные простои

54 955

7 805





7 562







5 926

1 658

28



496



54



243

240

Располагаемый фонд

63 000

Располагаемый фонд

63 000



Определяем число выходов на 1-го рабочего в год:

Процент неявок в располагаемом фонде:



Удельный вес целосменных простоев в располагаемом фонде:





Баланс рабочего времени в человеко-днях дает характеристику целосменного использования рабочего времени. Он непосредственно связан с выявлением факторов изменения производительности труда, производственной программы, фонда заработной платы.

Анализ использования рабочего времени требует более детального рассмотрения. Для этого составляем баланс использования рабочего времени в человеко-часах.

Таблица 10. Баланс использования рабочего времени в человеко-часах

Ресурсы рабочего времени

Количество чел./дн.

Использование рабочего времени

Количество чел./дн.

Календарный фонд рабочего времени

Нерабочее время



728 000

224 000

Число фактически отработанных чел.-часов

Внутри сменные перерывы

Сменный фонд

Неявки

Целодневные простои



423 153

16 587

439 640

62 440

1 920

Располагаемый фонд

504 000

Располагаемый фонд

504 000



На основе баланса использования рабочего времени в человеко-часах можно определить показатель использования сменного фонда – среднюю фактическую продолжительность рабочего дня.

Таблица 11. Анализ структуры неявок                                                                1998 год

Виды неявок

Количество чел.-дн.

Удельный вес,%

Непроизводственное использование рабочего времени, всего

в том числе:

очередные и дополнительные отпуска

болезни

отпуска по учебе

с разрешения администрации

др. неявки, разрешенные законом

Потери:

прогулы

7 576



5 380

1620

29

475

72



253

96,7



68,7

20,7

0,4

6,1

0,9



3,2

Всего:

7 829

100,0

                                                                                                                                      1999 год

Виды неявок

Количество чел.-дн.

Удельный вес,%

Непроизводственное использование рабочего времени, всего

в том числе:

очередные и дополнительные отпуска

болезни

отпуска по учебе

с разрешения администрации

др. неявки, разрешенные законом

Потери:

прогулы

7 562



5 326

1 658

28

496

54



243

96,9



68,2

21,2

0,4

6,4

0,7



3,1

Всего:

7 805

100,0



Как видно из приведенных выше данных число потерь (прогулов) сократилось, что, безусловно, оценивается как положительный фактор.







3.2.3  Анализ производительности труда.



Плановое задание по росту среднегодовой выработки 1-го работника было выполнено на 90,9% (7,897/8,695*100). Однако, по сравнению с фактом предыдущего года выработка выросла на 40,6% (7,897/5,618*100). В целом, это дало прирост объема выполненных подрядных работ на 284 тыс. руб.

Таблица 12

Показатели

Обозначение

Ед. изм.

1998 год

1999 год

Абсолютное изменение

Общий инд. изм.

1

2

3

4

5

6

7



Объем СМР



Число работающих



Число рабочих



Удельный вес рабочих в числе работающих



Среднее число фактически отработанных дней на 1-го рабочего в год



Средняя фактическая продолжительность рабочего дня



Среднечасовая выработка на 1-го рабочего



Q



а



–





б







в







г





д

тыс. руб.



чел.



чел.





доля







дни







час



тыс. руб.



2 180



388



329





0,85







220







7,4





0,0041



2 464



312



250





0,8







221







7,7





0,0058



284



-76



-79





-0,05







1







0,3





0,0017



1,13



0,804



0,759





0,941







1,004







1,04





1,415



На выработку и ее изменение влияет множество различных факторов.

Для выявления резервов повышения производительности труда проводим факторный анализ методом цепных подстановок на основании данных таблицы 12. 




Таблица 13. Расчет влияния факторов на уровень выполнения объема СМР.

Фактор

Алгоритм расчета

Q,  тыс. руб.

Изменение 

Численности работающих



Доли рабочих в общей численности



Количества отработанных дней 1-м рабочим



Продолжительности рабочего дня



Среднечасовой выработки на 1-го рабочего



Qа = (а0 – аб)ббвбгбдб = (312-388)0,852207,40,0041





Qб = ао(бо – бб)вбгбдб = 312(0,8-0,85)2207,40,0041





Qв = аобо (во – вб)гбдб = 3120,8 (221-220)7,40,0041





Qг = аобово(го – гб) дб = 3120,8221(7,7 - 7,4)0,0041





Qд = аобового(до - дб) = 3120,82217,7(0,0058 - 0,0041)



-427





-102





8





69





736

ИТОГО:



284



В процессе анализа с целью поиска резервов повышения выработки важно оценить воздействие каждого фактора на изменение объема работ по абсолютной величине, т.е. в рублях. 

 

Уменьшение среднесписочной численности работающих снизило возможность выполнения большего объема работ на 427 тыс. руб.

Удельный вес рабочих в общей численности работающих соответственно тоже стал меньше, что дополнительно снизило возможность выполнения большего объема работ на 102 тыс. руб.

Среднее число выходов на одного рабочего в год увеличилось на один день, что дало дополнительно 8 тыс. руб.

Продолжительность рабочего дня увеличилась на 0,3 часа.

Наиболее существенное влияние на рост объема работ оказало повышение среднечасовой выработки на одного рабочего.

 Возможные причины увеличения выработки:



	лучшая организация работы в течении смены

	уменьшение брака

	улучшился показатель ритмичности

	повышение качества используемых материалов.



 

3.2.4  Анализ затрат на оплату труда



Исходные данные для анализа:



Аналитические фонды заработной платы

Базисный год

Отчетный год

Часовой фонд заработной платы за год

550 097

461 250

Дневной фонд заработной платы за год

566 600

469 600

Месячный фонд заработной платы за год

594 350

483 548



Определяем относительное отклонение расхода денежных средств на оплату труда рабочих основного производства с учетом выполнения плана по объему подрядных работ:



Абсолютное отклонение от планируемых затрат составило



А = РОТф – РОТпл = 483 548 – 1 320 519 = -836 971 руб.



Плановый фонд оплаты труда с учетом выполненного объема работ



Относительное отклонение от планируемых затрат с учетом выполненного объема работ



Итак, относительная экономия составила 97 480 руб. Определяем коэффициент доплат в дневном фонде:



Для базисного года: 				Для отчетного года:

Определяем коэффициент доплат в месячном фонде:



Для базисного года: 				Для отчетного года:






Показатели для факторного анализа фонда заработной платы.

Таблица 14

Показатели

Обозначение

Ед. изм.

Базисный год

Отчетный год

Темпы роста, %

1

2

3

4

5

6



Среднесписочная численность рабочих за год,



Среднечасовая заработная плата 1-го рабочего



Средняя фактич. продолжительность раб. дня



Коэффициент доплат в дневном фонде



Среднее число дней 



Коэффициент доплат в дневном фонде



Общая заработная плата за год 1-го рабочего





е





а





б



в



г



д





чел.





руб.





час



доля



дни



доля





руб.





329





1,01





7,4



1,03



220



1,05





1 777





250





1,09





7,7



1,02



221



1,03





1 948





76,0





107,9





104,0



99,0



100,4



98,1





109,6















Для анализа и интерпретации влияния каждого из факторов на изменение РОТ составляется таблица.

Таблица 15

Фактор

Алгоритм расчета

РОТ,  руб.

Изменение 

Численности рабочих



Среднечасовой заработной платы



Продолжительности рабочего дня



Коэффициент доплат в дневном фонде



Числа отработанных дней



Коэффициент доплат в месячном фонде



 РОТ е = (е0 – еб)абббвбгбдб = (250-329)1,017,41,032201,05





 РОТ а = ео(а0 – аб)ббвбгбдб = 250(1,09-1,01)7,41,032201,05





 РОТ б = еоао(бо – бб)вбгбдб = 250 1,09(7,7-7,4)1,032201,05



 РОТ в = еоаобо(во – вб)гбдб = 2501,097,7 (1,02-1,03)2201,05



 РОТ г = еоаобово(го – гб) дб = 2501,097,7 1,02(221-220)1,05



 РОТ д = еоаобового(до - дб) = 2501,097,7 1,02221(1,03-1,05)



-140 381





35 180





19 254



-4 798



2 224





-8 960



ИТОГО:



-97 480



Приведенная таблица помогает разобраться в конкретных причинах, субъективных и объективных, вызвавших изменение расходов на оплату труда, выявить направления экономии затрат:

Несмотря на то, что наибольшая экономия средств в фонде оплаты труда достигнута за счет сокращения численности рабочих, данный факт нельзя оценивать положительно, так как объем работ выполнен на 44,0% от запланированного. 

Темп роста выработки составил 1,415; темп роста среднечасовой заработной платы составил 1,079. Данное увеличение среднечасовой заработной платы обосновано, так как темп роста выработки опережает темп роста заработной платы.

За счет увеличения продолжительности рабочего дня РОТ увеличились на 19 254 руб., что нельзя расценивать как отрицательный фактор, поскольку объем СМР увеличился на 13% по сравнению с базисным годом.

Снижение РОТ за счет коэффициента доплат в дневном фонде оцениваем положительно, так как снизилось количество сверхурочных работ и/или внутрисменных перерывов, оплачиваемых по закону.

Число отработанных дней в отчетном году увеличилось на 1 день по сравнению с базисным, что увеличило РОТ дополнительно на 2 224 руб. 

Коэффициент доплат в месячном фонде снизился. Безусловно, это снижение оцениваем положительно, так как сократилось количество целосменных неявок, оплачиваемых по закону. Однако этот коэффициент не должен сильно снижаться, поскольку необходимость оплаты отпусков и больничных листов остается и это объективный фактор.

3.3 Анализ динамики и использования основных фондов.



Основная исходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности №-11, №-1, №1-НТ и типовых формах первичного учета.



3.3.1  Анализ состава и структуры основных фондов.



Анализ состава и структурных сдвигов основных фондов и их движения по элементам производим путем сравнения данных, показывающих их стоимость на начало и конец базисного и отчетного периодов.




Таблица 16

Основные фонды

Наличие ОФ в руб.

Удельный вес отдельных видов ОФ

Изменение в составе ОФ по сравнению с началом года



на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

Руб.

%



Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч

Баз.

Отч



























Всего



А. Производственные фонды строительного назначения



Б. Непроизводственные основные фонды

3698105











3460512











237593

3742879











3496008











246871

3742879











3496008











246871

3583607











3339922











243685

100











93,6











6,4

100











93,4











6,6

100











93,4











6,6

100











93,2











6,8

44774











35496











9278

159271











156086











3185

101,2











101,0











103,9

95,7











95,5











98,7



Данные таблицы 16 показывают, что за отчетный период произошли изменения в наличии и структуре основных фондов. Так, стоимость ОФ уменьшилась на 159 271 руб. В том числе производственных фондов строительного назначения на 156 086 руб., и непроизводственных основных фондов на 3 185 руб.



3.3.2 Поэлементный анализ движения и состояния основных фондов



Обобщающими показателями, характеризующими состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Коэффициент годности отражает ту долю стоимости основных фондов, которая еще не перенесена на готовую продукцию, и исчисляется отношением остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости.

Так, остаточная стоимость основных фондов к концу отчетного года по рассматриваемой организации составила 3 583 607 руб., при первоначальной стоимости 3 742 879 руб.  Следовательно, коэффициент годности основных фондов составляет 95,7%. Что на 5,5% меньше чем в предшествующем году. Этот коэффициент целесообразно вычислить также и по видам основных фондов. Так для производственных фондов строительного назначения в отчетном периоде он составляет 95,5%, а для непроизводственных основных фондов 98,7%. Что на 5,5% и 5,2% соответственно меньше чем в базисном периоде.

Следует отметить, что коэффициент годности еще не характеризует пригодность объектов к работе, а свидетельствует лишь о возможной степени их изношенности. Поэтому в анализе состояния основных фондов часто используют коэффициент износа.

Коэффициент износа основных фондов равен частному от деления суммы износа основных фондов на их первоначальную стоимость. В рассматриваемой организации сумма износа в отчетном году составила 159 271 руб., а коэффициент износа на конец отчетного года – 4,3%. В базисном же году данный коэффициент составлял 1,21%. Данный факт может свидетельствовать о постепенном износе основных фондов.

В отчетном периоде организация пополнила свои фонды новыми объектами на сумму 904 тыс. руб. (1 323 в базисном году). В то же время она списала со своего баланса по ветхости и изношенности основных фондов на сумму 1 335 тыс. руб. (846,8 в базисном году).

Наряду с абсолютными показателями целесообразно рассмотреть относительные размеры поступления и выбытия основных фондов. Такими показателями являются коэффициент обновления и коэффициент выбытия. Коэффициент обновления вычисляется отношением стоимости вновь поступивших основных фондов к первоначальной стоимости основных средств на конец отчетного периода. Коэффициент выбытия основных фондов рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных средств к первоначальной стоимости фондов на конец отчетного периода. Таким образом, для базисного и отчетного года:

Коэффициент обновления (базисный год)	= 1 323т.р. /3743т.р. = 0,35 (35%)

Коэффициент обновления (отчетный год)	= 904т.р.    /3584т.р. = 0,25 (25%)

Коэффициент выбытия	(базисный год)	= 846,8т.р. /3743т.р. = 0,23 (23%)

Коэффициент выбытия	(отчетный год)	= 1 335т.р. /3584т.р. = 0,37 (37%)

Опережение коэффициента выбытия над коэффициентом обновления в отчетном году, может быть как результатом снижения мощности СО, так и о позитивных тенденциях, когда в строительной организации поступление новых основных фондов заменяет старые, изношенные объекты. Однако, учитывая низкую степень износа основных фондов организации, факт роста коэффициента выбытия и его превышения коэффициента обновления в отчетном году оцениваем отрицательно.



3.3.3  Анализ использования основных фондов



Для характеристики степени использования основных фондов в целом и по отдельным элементам рассчитывают следующие показатели:



Фондоотдача (Фотд) – стоимостной показатель, выражающий меру эффективности использования основных фондов в производстве продукции.



Q – сметная стоимость СМР, выполненных собственными силами,

Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, [Фотд = (Фнач + Фкон)/2]



Фондоемкость (Фемк) – характеризует стоимость производственных основных фондов, приходящихся на единицу стоимости продукции, произведенной строительной организацией за отчетный период.





Для характеристики степени технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования ОПФ рассчитываются показатели фондовооруженности и механовооруженности. 



Фондовооруженность (Фв) 

Т – среднегодовая численность рабочих (250 чел.)



Механовооруженность (Мтр.) – определяется как отношение стоимости строительных машин и механизмов (Фм) к среднегодовой численности рабочих, занятых на СМР (Т).



При анализе использования основных фондов необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на прирост объема выполненных СМР. С этой целью применяется индексный метод разложения прироста объема работ по факторам.



Таблица 17. Разложение прироста объема работ по факторам.

Показатели

Условное обозначение

Предыдущий год, руб.

Отчетный год, 

руб.

Абсолютное отклонение, руб.

1

2

3

4

5

1. Объем выполненных СМР по сметной стоимости

Q

2180000

2464000

284000

2. Среднегодовая стоимость ОПФ

Ф

3504768

3663243

158475

3. Фондоотдача

Фо

0,62201

0,672628

0,050618





Изменение объема работ за счет изменения среднегодовой стоимости ОПФ:





Изменение объема СМР за счет изменения уровня фондоотдачи:

Общее изменение объема работ:





Из приведенных расчетов видно, что организация в отчетном периоде, больше уделяла внимания повышению интенсивных факторов. Так уровень фондоотдачи увеличился на 0,05 тыс. руб. (или на 8%). Соответственно фондоемкость сократилась на 0,11 тыс. руб. (или на 7%). Также увеличились фондовооруженность и механовооруженность на 0,63 и 0,086 тыс. руб. соответственно.

Также в отчетном году заметно повысилась среднегодовая стоимость ОПФ – на 158 475 руб. или на 5%. 





3.3.4 Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи



В заключение анализа рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней  продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком  (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):



.



Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:



.



Резервы роста фондоотдачи  - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовых остатков основных производственных фондов (ОПФ):



,



где  - резерв роста фондоотдачи;

         - соответственно возможный и фактический уровень    фондоотдачи;

 - резерв увеличения производства продукции;

 - дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

 - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.





3.4 Анализ МТО производства.



Анализ выполнения плана снабжения. 

(на основании формы 2-ОН за 4-й квартал)



Роль этого раздела определяется большими затратами на МТР ( 80% от себестоимости СМР). Данный анализ проводится по видам, группам и типомаркоразмерам. 

Таблица 18

№ п/п

Наименование видов материальных ресурсов

Ед. изм.

Плановый объем поставок

Поступило с начала года

% выполнения плана поставок, Гр5/Гр4*100%

1

2

3

4

5

6

  1

  2







  3

  4

  5

  6

  7

  8







  9

10

11

Мел

Краска

в том числе:

Масляная

Водоэмульсионная

Шпатлевка

Обои

Цемент

Алебастр

Гарцовка

Плитка 

в том числе:

Кафельная

Керамическая

Линолеум

Доска

Паркет

т

т



т

т

т

м2

т

т

т

м2



м2

м2

м2

м3

м2

31,6

67,7



37,3

30,4

96,4

106 084

299,5

24,0

60,62

4 552



2 898

1 654

46 768

284

15 734

12,7

31,0



13,3

17,7

33,25

105 022

105,85

14,2

27,0

2 482



1 557

925

24 095

89,0

10 572

40,2

45,8



35,6

58,2

34,5

98,9

35,3

59,2

44,5

54,5



53,7

55,9

51,5

31,3

67,2



На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:

Плановый объем поставок в отчетном году по всем видам материальных ресурсов был выполнен в среднем на 51,1%. Этот факт свидетельствует о неадекватности расчета объема потребности в основных строительных материалах. 

Обеспеченность материальными ресурсами была условно-равномерной, несмотря на общее невыполнение плана поставок.

Фактическая потребность в материальных ресурсах оказалась меньше запланированной, в связи с сокращением фактического объема работ в анализируемом периоде по сравнению с плановым объемом работ. 

Надежность поставок по объему находится в среднем на уровне 0,51, что является неблагоприятным для организации. С точки зрения номенклатурной структуры надежность поставок можно считать удовлетворительной, поскольку в организацию были поставлены все основные виды материальных ресурсов.

Для оценки надежности поставок, с точки зрения их своевременности, необходимо оценить обеспеченность организации материальными ресурсами по месяцам (в натуральных единицах измерения) в течение года.



Наименование

Ед. изм.

Плановая потребность на год

Объем поставок по плану

Остаток на начало года

Фактически поступило за год











Даты поступления

Объем поставок

Мел

т

32,1

31,6

0,1

18.01

3











26.06

2,6











28.07

1,3











11.10

1,2











13.12

4,6











ИТОГО:

12,7



Величина среднемесячной потребности строительной организации в данном материальном ресурсе составляет 2,7 т/месяц. В то время как средний фактический объем 1-й поставки в месяц – 1,05 т, а средняя частота поставок – 3 месяца. Следовательно, можно сделать вывод, что плановая потребность организации в данном материальном ресурсе не была удовлетворена в течение всего отчетного года. Остальные материальные ресурсы также не удовлетворяли плановой потребности в их расходе.

Из приведенного анализа видно, что актуальность контроля материалопотока и оценка своевременности поставок в целом, является предпосылкой обоснования нормы запаса материальных ресурсов…



3.4.2  Анализ состояния и динамики производственных запасов.



При анализе состояния производственных запасов на конец года определяем отклонение фактического остатка от нормы запаса, долю сверхнормативного остатка в фактическом остатке материальных запасов.

Таблица 19

Вид материальных ресурсов

Ед. изм.

Фактический остаток на конец года

Норма производственного запаса в натуральных единицах

Отклонение фактического остатка от нормы

% сверхнормативных остатков к сумме фактических остатков









Натуральные единицы

%



1

2

3

4

5

6

7

Мел



Краска масляная



Краска водоэмульсионная



Шпатлевка



Обои



Цемент



Алебастр



Гарцовка



Плитка кафельная



Плитка 0керамическая



Линолеум



Доска



Паркет

т



т





т



т



м2



т



т



т



м2





м2



м2



м3



м2

1,6



2,0





2,1



0,5



5 000



3,0



1,2



-



120





100



1 200



-



850

1,8



2,1





1,7



5,5



6 020



17,0



1,4



3,4



164





94,0



2 654



16,0



893

-0,2



-0,1





0,4



-5,0



-980



-14,0



-0,2



-3,4



-44,0





6,0



-1 454



-16,0



-43,0

11,1



4,8





23,5



90,9



16,3



82,3



14,3



100,0



26,8





6,4



54,8



100,0



4,8











47,0





























42,8









С целью регулирования уровня запасов материальных ресурсов необходимо произвести анализ состояния запасов в развернутой номенклатуре. При анализе состояния запасов следует рассчитать величину среднего за год фактического уровня запасов:





Далее, эту величину следует сравнить с нормой производственного запаса. Производственный запас можно разделить на три составляющие:

Текущий запас, предназначенный для “питания” производства между двумя смежными поставками.

Страховой запас, который необходимо формировать на случай опоздания поставки или несоответствия ее объема запланированному объему.

Подготовительный запас, определяется тем временем, которое необходимо для начала производства работ.

Таким образом, рассчитаем величину производственного запаса по поставкам мела.

Дата поставки мела

Фактический интервал между смежными поставками, дни (Тij)

Тi –Тij

(Тi –Тij)2

18.01

18

55

3025

26.06

158,00

-85

7225

28.07

32,00

41

1681

11.10

73,00

0

0

13.12

62,00

11

121



1.  Норма текущего запаса (Зтек) рассчитывается по формуле:



где	Тi – средний интервал между смежными поставками

				gi – объем среднесуточного расхода материала



где	   Д – число дней в году (Д = 365)

				тi – число фактических поставок материала за год



2.  Норма страхового запаса (Зстр) рассчитывается по формуле:



где  К – коэффициент риска

			           Gi – среднеквадратическое отклонение интервалов поставки	               		 gi – объем среднесуточного расхода материала



Коэффициент риска К изменяется в пределах от 1 до 3-х. В данном случае примем коэффициент риска равный единице.

Gi – среднеквадратическое отклонение интервалов поставки определяется по формуле:

                                    

 где  Тij – фактический интервал между смежными                                поставками



3.  Норма подготовительного запаса (Зпод) рассчитывается по формуле:







Таким образом для рассматриваемого примера:



Текущий запас		 	= 6,42 т

Страховой запас 			= 4,31 т

Подготовительный запас	= 0,26 т

Следовательно, производственный запас равен сумме текущего, страхового и подготовительного запасов = 6,42+4,31+0,26 = 10,1 т

Относительная величина в днях потребности = 125 дн.



Анализ интенсивности использования производственных запасов материальных ресурсов производим на основе расчета коэффициента интенсивности использования запасов:



Расчет коэффициента интенсивности использования производственных запасов производим в таблице.



Таблица 20

№ п/п

Материальные ресурсы

Ед. изм.

Израсходовано за год

Поступило за год

Коэффициент интенсивности использования

1

2

3

4

5

6

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

Мел

Краска масляная

Краска водоэмульсионная

Шпатлевка

Обои

Цемент

Алебастр

Гарцовка

Плитка кафельная

Плитка керамическая

Линолеум

Доска

Паркет

т

т

т

т

м2

т

т

т

м2

м2

м2

м3

м2

14,2

16,7

13,6

43,2

95 479

134,0

10,75

27,0

1 298

740

20 952

127,0

7 048

12,7

13,3

17,7

33,25

105 022

105,85

14,2

27,0

1 557

925

24 095

89,0

10 572

0,11

0,2

-0,3

0,23

-0,1

0,2

-0,32

0

-0,2

-0,25

-0,15

0,3

-0,5



Для выявления неликвидных, пролеживающих в запасах, а также дефицитных материальных ресурсов, распределяем их на группы по интенсивности использования в зависимости от значения коэффициента. Результаты распределения заносим в таблицу.



Таблица 21

Наименование группы и пределы изменения коэффициента

Материальные ресурсы

Уровень интенсивности использования

Пролеживающие и слабо используемые материалы.

-1     -0,3

Паркет

Алебастр

Краска водоэмульсионная

-0,5

-0,32

-0,3

Используемые нормально материалы

-0,3     -0,1

Плитка кафельная

Плитка керамическая

Линолеум

Обои

-0,25

-0,2

-0,15

-0,1

Активно используемые материалы

-0,1     0,2

Гарцовка

Мел

Краска масляная

0

0,1

0,2

Дефицитные материалы

0,2     1,0

Цемент

Шпатлевка

Доска

0,21

0,23

0,3







3.5 Анализ затрат, прибыли и рентабельности.



3.5.1  Анализ себестоимости СМР.

Себестоимость – это затраты (издержки) строительной организации (подрядчика) при выполнении и реализации строительной продукции (СМР, услуг). В себестоимости, в конечном итоге, отражается степень использования всех материально-технических ресурсов при выполнении СМР, продукции или услуг.

Себестоимость может служить показателем эффективности производства – чем ниже затраты, тем (при равной выручке от реализации) выше прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Себестоимость является также показателем конкурентоспособности предприятия – чем ниже его производственные издержки, тем больше оно может снизить цену, выиграв, таким образом, борьбу за покупателя. В то же время себестоимость или затраты на производство и реализацию продукции должны быть меньше цены, чтобы обеспечивать предприятию-производителю (подрядной строительной организации) прибыль.

В деятельности строительной подрядной организации различают следующие виды себестоимости СМР:

нормативную или сметную (Ссм);

плановую или расчетную (предельную) (Сп);

фактическую (Сф).









Резервы снижения себестоимости СМР



Снижение себестоимости СМР представляет собой экономию планируемых или фактических затрат по сравнению со сметными (нормативными), предусмотренными в договорной цене СМР. Оно необходимо для увеличения прибыли строительной организации.

Значение снижения себестоимости СМР для подрядных строительных организаций заключается в следующем:

возможность увеличения прибыли, за счет которой можно развивать собственное производство, решать социальные задачи и т.д.

повышение конкурентоспособности производимой продукции  - СО может предложить заказчику более низкую договорную цену по сравнению со своими конкурентами и при этом обеспечить себе не меньшую прибыль.

Снижение себестоимости работ может приводить к ускорению оборачиваемости оборотных средств предприятия в сфере производства.

Под резервами снижения себестоимости строительной продукции понимают конкретные неиспользованные возможности ее экономии. Учет и реализация выявленных резервов позволяют снижать себестоимость СМР по всем направлениям.

Внутрипроизводственные резервы в основном зависят от деятельности организации и определяются следующими условиями:

экономией количества по каждому виду ресурсов – материальным, трудовым, машинам и механизмам (такие резервы выявляют, изучая степень использования и потери ресурсов за прошлые периоды и называют “резервы-простои”);

сокращением времени простоев или пролеживания ресурсов (“резервы-запасы” – неиспользование ресурсов в отдельные периоды времени);

повышением качества применяемых ресурсов и организационно-технического уровня строительного производства, внедрением научно-технических достижений по материалам, технике, технологиям, организации производства и труда, применением прогрессивных методов управления (резервы, связанные с использованием НТД, называют “перспективные или потенциальные”).



Для выявления резервов производим оценку общего изменения себестоимости СМР, выполненных собственными силами.

Под структурой себестоимости СМР понимается удельный вес отдельных статей затрат в общей себестоимости выполненных работ. 







Таблица 22

Статьи затрат

Себестоимость плановая

Себестоимость фактическая

Индивидуальные индексы (Гр3/Гр2) *100%,



j %

Изменение себестоимости %





i-100%

Удельный вес статьи затрат в себестоимости

Общее влияние статьи на себестоимость, % (Гр5*Гр6)

1

2

3

4

5

6

7

Материалы

Основная з/п рабочих

Затраты на эксплуатацию машин и механизмов

Накладные расходы

1249



480







42,4



372



1272



470







41,8



370

101,8



97,7







98,6



99,6

1,8



-2,3







-1,4



-0,4

58,3



22,4







2,0



17,3

105,0



-51,0







-2,8



-6,2

Итого:

2144

2154

100,45

0,45

100,0

45,0



Анализ структуры СМР по статьям затрат позволяет установить их размер на производство по каждой статье и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости.

На основании приведенных данных можно сделать следующие выводы:

Повысились затраты на материалы на 1,8% по сравнению с запланированными. Поскольку нормы расхода материалов в анализируемой организации являются условно постоянными, то на увеличение статьи “Материалы” повлияло повышение цен. Данный фактор является объективным, но, тем не менее, частично управляемым через улучшение организации МТО (выбор поставщиков). 

Основная заработная плата рабочих сократилась вследствие уменьшения численности рабочих в отчетном периоде. Повышена производительность труда в большей степени, чем рост средней заработной платы, за счет чего была достигнута экономия по оплате труда.

Затраты на эксплуатацию машин и механизмов уменьшились на 1,4% по сравнению с плановыми. Это произошло за счет рационального использования строительной техники.

Накладные расходы сократились за счет уменьшения дополнительной заработной платы.



Постатейный анализ себестоимости выполненных СМР показал, что СО имеет резервы по дальнейшему снижению себестоимости. Таким резервом, прежде всего является ликвидация допущенного перерасхода по статье “Материалы”.







3.5.2  Анализ прибыли и рентабельности.





Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и др.). 

Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход приобретает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и   получением прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

выявление резервов увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

 Анализ формирования и использования прибыли производим на основании отчетных данных о результатах финансовой деятельности предприятия.



Анализ формирования балансовой прибыли по

сравнению с предшествующим периодом

                                                                                                    Таблица 23

Наименование показателя

1998 год

1999 год



Прибыль

Убытки

Прибыль

Убытки

1. Результат от     реализации



175





353



2. Результат от прочей реализации



15





2



3. Доходы и расходы от внереализац. операций



46



56



76



182

   -в т.ч. по ЦБ



30





65



ИТОГО

Прибыль или убыток



236



56



431



182





БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ ИЛИ УБЫТОК





180







249





                                                                                                                             

                                                                                                                         Таблица 24

Слагаемые финансовых результатов

1998 год

1999 год

Изменение

Доля (уд. вес) в баз. периоде

Изменение с учетом уд. веса







Абсолютное

Темп прироста





1

2

3

4

5

6

7

1. Прибыль (убыток) от реализации 



175



353



178



107,7



        0,972



            98,85

2. Результат 

от прочей реализации



15



2



-13



-86,6



        0,083



            -7,19 

3. Доходы от внереализа

ционных операций



46



76



30



65,2



        0,256



            16,69  

   -в т.ч. по ЦБ

30

65

35

116,7

        0,167

            19,48 

4. Убытки от внереализа

ционных операций





56





182





126





225





      -0,311 





          -69,98  

БАЛАНСОВАЯ ПРИБЫЛЬ



              180



                   249





69





38



        

  1,00



                38,3




ВЫВОДЫ:



Из приведенных выше данных видно, что балансовая прибыль повысилась на 38,3% в отчетном году по сравнению с предшествующим периодом. Это произошло вследствие увеличения объема работ, выполненного собственными силами.  Прибыль от реализации основной продукции увеличилась на 73 тыс. р., несмотря на общее невыполнение плана на 44%. 

Другими причинами повышения прибыли могут быть:

снижение затрат на основную заработную плату, которое составило 2,3% по сравнению с предшествующим периодом;

снижение затрат на эксплуатацию строительных машин и механизмов (1,4%);

уменьшение статьи “Накладные расходы” в структуре себестоимости на 0,4% по сравнению с базовым периодом.





Анализ формирования и использования

прибыли





      По приведенным в табл.25 показателям определяем финансовый результат деятельности СО за анализируемый отчетный период с учетом существующей практики налогообложения.

Среднесписочная численность СО за период – 315 чел.

Минимальный размер оплаты труда равен 83 руб. 49 коп.

Среднегодовая стоимость имущества СО – 3000 тыс. руб.





                                                                                                                                   Таблица 25



Показатели

тыс. руб.

1

2

3

1

Выручка от реализации продукции с НДС

3 150

2

Затраты, всего: 

2 153

3

Доходы (убытки) от внереализационных операций, всего:

-106

3.1

В т.ч.: проценты к получению

65

3.2

Доход от реализации вспомогательных подразделений

6

3.3

Доход от участия в других организациях

5

3.4

Прочие убытки от внереализационных операций

182

4

Прочие обязательные платежи

33





1. Определяется прибыль от реализации:

Сумма выручки без НДС определяется как разность между валовой       выручкой от реализации продукции и НДС.

3 150/1,2 = 2 625 т.р.

Выручка (нетто) от реализации продукции и услуг определяется как разность между выручкой без НДС и прочими обязательными платежами и составляет:

2 625 – 33 = 2 592 т.р.

Результат от реализации рассчитывается как разность между выручкой нетто и полной фактической себестоимостью СМР:

2 592 – 2 153 = 439 т.р.

2. Определяется валовая прибыль с учетом доходов (убытков) от внереализационных операций, прочих внереализационных доходов и расходов.

        2.1 Доходы от внереализационных операций определяются как:

              65 + 6 + 5 = 76 т.р.

3. Суммы налогов определяются следующим образом:

Налог на имущество рассчитывается как 2% от среднегодовой стоимости имущества:

0,02 * 3000 = 60 т.р.

Налог на содержание объектов соцкультбыта рассчитывается как 1,5% выручки (нетто) от реализации продукции и услуг:

2 592 * 0,015 = 39 т.р.

Налог на содержание правоохранительных органов рассчитывается как 3%  от годового минимального ФОТ:

0,03 * 315 * 83,49 * 12 = 9,5 т.р.

Общая сумма налогов составляет:

60 + 39 + 9,5 = 108,5 т.р.

4. Сальдо от внереализационных операций:

    76 – 182 = -106 т.р.

5. Валовая прибыль:

    439– 106 – 108,5 = 224,5 т.р.

6. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между балансовой      прибылью и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях) и т.д.

    224,5 – 5 = 219,5 т.р.

7. Налог на прибыль: 219,5 * 0,3 = 65,85 т.р.

8. Чистая прибыль – это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

    224,5 – 65,85 = 158,65 т.р. 

9. Нераспределенная чистая прибыль: 158,65 т.р.



Характеризуя прибыльность строительных организаций, используют не только массу прибыли, но и относительные показатели, в том числе уровень рентабельности.

 Общая рентабельность строительной организации определяется как отношение балансовой прибыли к стоимости работ, выполненных собственными силами.



       Р = П/V * 100% 

     

   Р = 141,5/2180 = 6,5   (базовый год)

   Р = 249/2464 = 8,9      (отчетный год)



Рентабельность – это обобщающий показатель, на который влияют как экстенсивные, так и интенсивные факторы. К экстенсивным факторам относится рост массы прибыли за счет увеличения объемов работ и влияния инфляции на уровень цен. Наиболее важны интенсивные факторы:

совершенствование организации труда и производства;

 технический прогресс;

сокращение сроков строительства;

повышение качества СМР;

и др.

В данном случае заметно повышение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом. Это обусловлено действием интенсивного фактора: роста массы прибыли за счет увеличения объемов работ. Заметим, что это происходит несмотря на то, что план по объему СМР недовыполнен на 44%. Однако, изменение объема строительно-монтажных работ не влияет на уровень рентабельности, поскольку в расчетах он в одинаковой величине находится в составе прибыли (делимого), так и в составе базы (делителя).







3.5.3 Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности



Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции.

Основными источниками является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества продукции и т.д.









Резервы увеличения суммы прибыли

Увеличение объема реализации продукции

Повышение цен

Снижение себестоимости продукции

Повышение качества продукции

Поиск более выгодных рынков сбыта

Реализация в более оптимальные срокиБлок-схема подсчета резервов увеличения прибыли от реализации 

                   продукции.





Для определения резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции рекомендуется таблица:



Резервы роста сумм прибыли за счет увеличения объема    реализации    продукции

Вид продукции

Резерв увеличения объема реализации

Фактическая сумма прибыли за 1 единицу, руб.

Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.

A

B

C

D







Итого











Для определения резервов увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции необходимо предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножить на возможный объем ее продаж с учетом его роста:

Резервы увеличения суммы прибылей за счет снижения себестоимости  продукции

Вид продукции

Резерв снижения себестоимости единицы продукции, руб.

Возможный объем реализации продукции, единиц



Резерв увеличения суммы прибыли, т.р.

A

B

C

D







Итого









Существенным резервом роста прибыли является улучшение качества продукции.

В заключение обобщаются все выявленные резервы роста прибыли:



Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источники резерва

Вид продукции

Всего



A

B

C

D



Увеличение объема продаж

Снижение себестоимости продукции

Повышение качества продукции

Изменение рынков сбыта











Итого















По результатам анализа финансовых результатов деятельности предприятия разрабатываются мероприятия по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов.



Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продаж являются увеличение суммы прибыли от реализации продукции () и снижение себестоимости продукции (). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:



,



где   - резерв роста рентабельности;

 - рентабельность возможная;

 - рентабельность фактическая;

 - фактическая сумма прибыли;

 - резерв роста прибыли от реализации продукции;

 - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

 - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

 - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.





3.6 Анализ финансового состояния организации.



Анализ эффективности использования оборотных средств.



В условиях перехода к рыночным отношениям анализ финансового состояния строительной организации имеет большое значение с точки зрения ее стабильности и конкурентоспособности.



Таблица 26



Показатели

Номер строки

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение за год

Объем реализованной продукции (работ, услуг) – выручка от реализации (работ, услуг) за вычетом НДС, тыс. руб.

01

2 135

2 402

267

Средняя стоимость остатков оборотных средств, тыс. руб.

02

1 536

1 560

24

Число дней в отчетном периоде

03

365

364

-1

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (01/02), раз

04

1,39

1,54

0,15

Коэффициент закрепления оборотных средств (02/01), коп. на 1-н руб.

05

0,72

0,65

-0,07

Продолжительность одного оборота средств в днях (03/04)

06

263

236

-27

Однодневный оборот по реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб., (стр.01/стр.03)

07

5,85

6,60

0,75

Сумма высвобожденных (-) или дополнительно привлеченных (+) всех оборотных средств по сравнению с предыдущим годом, тыс. руб. (стр.06(гр.4-гр.3)*стр.07)

08

-

-

-178,2



По данным таблицы 26 можно сделать следующие выводы:

Объем реализованной продукции в отчетном периоде увеличился на 267 тыс. руб., что, безусловно, оценивается нами как положительный фактор. Данное увеличение связано с увеличением выполненного объема работ.

Оборачиваемость оборотных средств увеличилась в отчетном периоде на 11%, следовательно, можно положительно оценить рост и увеличение объема оборотных средств, так как повысилась мобильность и маневренность имущества 

Продолжительность одного оборота сократилась в отчетном году на 27 дней в основном из-за повышения уровня механизации производства работ.

Экономический эффект в результате ускорения оборачиваемости был выражен в относительном высвобождении 178,2 тыс. руб. и соответственном увеличении прибыли в отчетном году.












3.6.2  Анализ финансового состояния





Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. 

Финансовое состояние предприятия (ФСП) зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель финансовой деятельности – решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Главная цель анализа – своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. 

При этом необходимо решать следующие задачи.

На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

Для оценки устойчивости ФСП используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

эффективности и интенсивности его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Анализ ФСП основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми “нормами” для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения ФСП.

Методика анализа финансового состояния использует шесть основных приемов:

горизонтальный (временной) анализ;

вертикальный (структурный) анализ;

трендовый анализ;

анализ относительных показателей (финансовых коэффициентов);

сравнительный анализ;

факторный анализ.

Анализ финансового состояния включает этапы:

Выявление важнейших характеристик баланса: оценку общей стоимости имущества, оценку соотношения иммобильных и мобильных средств, собственных и заемных средств. Здесь важно сопоставить динамику валюты баланса и динамику объема реализации и прибыли.

Анализ изменений в составе и структуре активов и пассивов.

Оценка платежеспособности с помощью показателей: коэффициента абсолютной ликвидности, коэффициента промежуточного покрытия и коэффициента текущей ликвидности.

Оценка кредитоспособности предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ликвидности баланса.

Большинство методик анализа финансового состояния предприятия предполагает расчет следующих групп показателей:

платежеспособности;

кредитоспособности;

финансовой устойчивости.



Оценка платежеспособности. Оценка платежеспособности предприятия производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами. Коэффициенты платежеспособности, приведенные ниже, отражают возможность предприятия погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств.

Коэффициент абсолютной ликвидности Кла показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами – денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями:



Кла = ДС/КП,



где ДС – денежные средства и их эквиваленты;

КП – краткосрочные пассивы.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть 0,03 – 0,08.

Коэффициент промежуточного покрытия (быстрой ликвидности) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторских долгов:



Клп = (ДС + ДБ) / КП,



где ДБ – расчеты с дебиторами.

Нормальный уровень коэффициента промежуточного покрытия должен быть не менее 0,7.

Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) Нло  показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства:



Кло = II А / КП,



где II А – итог второго раздела актива баланса.

Принято считать, что нормальный уровень коэффициента общего покрытия должен быть равен 1,5 – 3 и не должен опускаться ниже 1.

Чем выше коэффициент покрытия, тем больше доверия вызывает предприятие у кредиторов. Если данный коэффициент меньше 1, то такое предприятие неплатежеспособно.



Оценка кредитоспособности. Кредитоспособность – это возможность, имеющаяся у предприятия для своевременного погашения кредитов. Следует учесть, что кредитоспособность – это не только наличие у предприятия возможности вернуть кредит, но и уплатить проценты за него

Для оценки кредитоспособности предприятия применяются различные методы.

Основными показателями для оценки кредитоспособности предприятия являются:

Отношение объема реализации к чистым текущим активам:



,



где   - чистые текущие активы;

 - объем реализации.

Чистые текущие активы  - это оборотные активы за вычетом краткосрочных долгов предприятия. Коэффициент показывает эффективность использования оборотных средств. Высокий уровень этого показателя благоприятно характеризует кредитоспособность предприятия. 

Отношение объема реализации к собственному капиталу:



,



где СК – собственный капитал.

Этот показатель характеризует оборачиваемость собственных источников средств. Однако необходимо реально оценить величину собственного капитала. В активе баланса собственным источникам покрытия соответствуют, в частности, нематериальные активы и запасы. При оценке стоимости собственного капитала рекомендуется уменьшить его на величину нематериальных активов, которые практически ничего бы не стоили, например, при вынужденной ликвидации или реорганизации предприятия. Кроме того, запасы надо уменьшить в соответствии с разницей цен, по какой они числятся на балансе и по какой они могли бы быть реализованы или списаны.

Отношение краткосрочной задолженности к собственному капиталу:



,



где  - краткосрочная задолженность.

Данный коэффициент показывает долю краткосрочной задолженности в собственном капитале предприятия. Если краткосрочная задолженность в несколько раз меньше собственного капитала, то можно расплатиться со всеми кредиторами полностью.

В идеальном случае наилучшим способом повышения кредитоспособности явился бы рост объема реализации при одновременном снижении чистых текущих активов, собственного капитала и дебиторской задолженности.

Под финансовой устойчивостью понимается такое состояние (экономическое и финансовое)  предприятия, при котором платежеспособность постоянна во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает эту платежеспособность.



Оценка финансовой устойчивости. 

Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов.

Коэффициент концентрации собственного капитала (автономии, независимости) :



,



где СК – собственный капитал;

ВБ – валюта баланса.

Этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие.

Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации заемного капитала :



,



где ЗК – заемный капитал.

Эти два коэффициента в сумме: .

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала :



,

Он показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств :



,



где СОС – собственные оборотные средства.

Этот коэффициент показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована.

Устойчивость финансового состояния строительной организации можно оценить и по источникам формирования запасов и затрат (раздел II актива баланса). Если эта часть  имущества обеспечена собственными оборотными средствами, то в строительной организации имеет место абсолютная финансовая устойчивость. Следующая ступень финансовой устойчивости может быть охарактеризована как нормальная. При ней запасы и затраты обеспечены условно собственными средствами, в состав которых дополнительно включены долгосрочные кредиты, погашение которых в анализируемом году не предстоит. Третьей ступенью является неустойчивое финансовое состояние, при котором для покрытия материальной части имущества привлекаются дополнительно и краткосрочные кредиты. И наконец, последняя ступень – кризисное состояние. Оно имеет место, когда покрытие затрат и запасов требует привлечь средства кредиторской задолженности.

Устойчивость финансового состояния строительной организации можно охарактеризовать уровнем и динамикой коэффициента отношения () дебиторской задолженности () к кредиторской ():



.







 Более благоприятно для устойчивости финансового состояния значение этого коэффициента  > 1. Если же кредиторская задолженность не обеспечена дебиторской, то финансовое состояние организации нельзя оценить как устойчивое. 



Таблица 27

Показатели

Условное обозначение

Алгоритм расчета по форме №1 “Баланс предприятия”

Нормативные значения коэффициента

На начало года

На конец года

Изменение за год

Коэффициент автономии

Ка

Стр.490/стр.699

>0.5

0,49

0,52

0,03

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Кз/с

Стр.590+ Стр.690/стр.490

<0,7

0,95

0,89

-0,12

Коэффициент маневренности

Км

Стр.(490-190-590)/стр.490

>0,2-0.5

0,57

0,66

0,9

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Косс

Стр.(490-190-590)/стр.290

>0,1-0.5

0,44

0,51

0,07

Коэффициент реальных активов в имуществе предприятия

Кра

Стр.(110+120+211+213+214)/стр.399

>0.5

0,74

0,76

0,02



По данным таблицы 27 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии вырос на 6% и превысил нормативное значение, однако коэффициент далек от рекомендуемого значения (0,7), таким образом тенденцию роста оцениваем положительно, но в целом финансовую устойчивость организации характеризуем как нестабильную.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, сколько заемных средств приходится на 1 рубль собственных. Данный коэффициент на начало и конец года превышает критическое значение. Некоторое снижениеданного коэффициента к концу отчетного периода оцениваем положительно.

Коэффициент маневренности или мобильности собственных средств в отчетном году превышает верхнюю границу нормативного значения. Данный показатель свидетельствует о больших возможностях у организации для финансовых маневров, является резервом повышения конкурентоспособности предприятия.

Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными оборотными средствами исчисляют отношением собственных оборотных средств ко всей величине оборотных средств. К концу отчетного периода данный коэффициент превысил верхнюю нормативную границу, что свидетельствует о хорошем финансовом состоянии организации и о ее возможности проводить независимую финансовую политику.

Коэффициент соотношения производственных активов и стоимости имущества имеет нормативное значение для промышленных, сельскохозяйственных и строительных предприятий – 0,5. Более высокая величина данного показателя свидетельствует о высоких производственных возможностях организации.







Для расчета и анализа показателей платежеспособности (ликвидности) предприятия составляем аналитическую таблицу 28.





Таблица 28

Показатели

Номер строки

На начало года

На конец года

Изменения за год

Краткосрочные долговые обязательства предприятия, тыс. руб.

01

166

200

34

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.

02

35

46

11

Дебиторская задолженность, тыс. руб.

03

65

62

-3

Запасы и затраты за вычетом расходов будущих периодов, НДС, тыс. руб.

04

224

312

88

Коэффициент абсолютной ликвидности (стр. 02/стр.01)

05

0,21

0,23

0,02

Коэффициент ликвидности (стр. 02+стр.03)/стр.01

06

0,6

0,54

-0,06

Коэффициент покрытия (стр. 02+стр.03+стр.04)/стр.01

07

1,95

2,1

0,15

 





По данным таблицы 28 можно сделать следующие выводы:

Краткосрочные долговые обязательства предприятия выросли на 20% по сравнением с началом отчетного периода. Денежные средства организации увеличились на 30%. Дебиторская задолженность несколько сократилась к концу рассматриваемого периода. На 40% увеличились запасы организации, что, скорее всего, нельзя признать положительным, т.к. происходит омертвление оборотных средств. Следовательно, организации нужно стремиться к уменьшению производственных запасов.

Ликвидность отождествляется с платежеспособностью организации. Под платежеспособностью организации понимают ее готовность погасить краткосрочную задолженность своими средствами. Различают три показателя платежеспособности:

		Коэффициент абсолютной ликвидности. Данный коэффициент исчисляется как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам. Предельное теоретическое значение для данного показателя составляет примерно 0,2 – 0,25. В организации этот показатель составил на начало года 0,21, а на конец 0,23. Указанные значения показателя соответствуют рекомендуемым и имеют положительную тенденцию внутри периода. Показатель абсолютной ликвидности предприятия имеет особенно важное значение для поставщиков материальных ресурсов и банка, кредитующего данное предприятие.

		Коэффициент ликвидности или промежуточный коэффициент покрытия определяется как частное от деления совокупной суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности на краткосрочные обязательства. Теоретическое значение этого показателя признается достаточным на уровне 0,7 – 0,8. В организации указанный показатель имеет отрицательную тенденцию. Так, на начало отчетного периода он составлял 0,6, а на конец только 0,54. Данная тенденция свидетельствует и снижении платежеспособности организации в рассматриваемом периоде.