Бухгалтерский учет на современном предприятии

КУНГУРСКИЙ ЛЕСОТЕХНИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ

























Контрольная работа № 3



по дисциплине:



«Бухгалтерский учет»





Выполнила: студентка

группы БУ-51сз

V курса заочного отделения

Шифр: 05101

Зернина Елена Ивановна

Проверил

Антонова С.С



2008 г.


Введение



Курс теории бухгалтерского учета, по существу, является фундаментальной научной основой прикладной бухгалтерии, формирующей и предающей пользователям системную, комплексную учетную информацию о состоянии экономики хозяйствующего субъекта. В деловых кругах бухгалтерию справедливо считают «азбукой и языком» хозяйственной практики. Такая высокая оценка бухгалтерского учета является позитивным признаком его особой значимости в информационной поддержке системы управления экономической деятельностью предприятия. 

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»: бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

На современном этапе развития бухгалтерского учета в его структуре выделяют две составные части (подсистемы учета):

	Финансовый учет;

	Управленческий учет.

Основными задачами бух. учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете», являются:

	формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бух. отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

	обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

	предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Решение поставленных задач позволит системе бухгалтерского учета обеспечить реализацию вышеуказанных целей по формированию информации, полезной широкому кругу пользователей. 




1. Порядок формирования и использования добавочного капитала



Добавочный капитал – это источник увеличения стоимости имущества организации. 

Для учета добавочного капитала используется пассивный балансовый счет 83 «Добавочный капитал». 

Формирование и увеличение добавочного капитала отражается по кредиту счета 83 и может производиться за счет: 

- увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;

- эмиссионного дохода;

- направления в него части чистой прибыли; 

- образования курсовой разницы при взносе в уставный капитал иностранной валюты. 

Организации имеют право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств. Сумма дооценки осн-ых средств в результате переоценки относится на добавочный капитал: 

Дт 01 Кт 83/1 – на сумму прироста стоимости;

Дт 83/1 Кт 02 – на сумму увеличения амортизации. 

Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие периоды и отнесенной на счет прочих расходов, относится к прочим доходам отчетного периода. 

Эмиссионный доход образуется у организаций при продаже акций ОАО по рыночной цене выше номинала Дт 75 Кт 83. 

В качестве взноса в уставный капитал может быть внесена иностранная валюта. При этом в современных условиях возникает, как правило, положительная курсовая разница, т. е. разность между официальными курсами иностранной валюты ЦБ РФ на дату ее фактического внесения в уставный капитал и на дату государственной регистрации организации. Курсовая разница учитывается в составе добавочного капитала. 

К добавочному капиталу присоединяются ассигнования, получаемые из бюджета любого уровня, которые израсходованы организацией на финансирование долгосрочных инвестиций: 

Дт 86 «Целевое финансирование»;

Кт 83 «Добавочный капитал». 

Записи по дебету счета 83 могут быть сделаны в следующих случаях: 

- погашения сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки (уценки): 

Дт 83 Кт 01;

- направления средств на увеличение уставного капитала: 

Дт 83 Кт 75; Дт 83 Кт 80; 

- погашения убытка: 

Дт 83 Кт 84;

- распределения сумм между учредителями организации: 

Дт 83 Кт 75. 

При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала на нераспределенную прибыль организации: 

Дт 83 Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 

Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформирован добавочный капитал. 

Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12. 



2. Порядок формирования и использования резервного капитала



Учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал» (пассивный, фондовый, сальдовый, балансовый). 

Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ. Федеральным законом «Об акционерных обществах» (ред. от 07,08.01) установлено требование образования резервного капитала, размер которого должен составлять не менее 5% от уставного капитала. При этом про цент обязательных ежегодных отчислений в резервный капитал должен быть не менее 5% от чистой прибыли. 

Резервный капитал АО предназначен для покрытия убытков или для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. 

Дт 84 Кт 82 – направлена нераспределенная прибыль на формирование резервного капитала. 

Резервный капитал может быть использован для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточных средствах чистой прибыли. 

Дт 82 Кт 84 – средства резервного капитала направлены на погашение убытка; 

Дт 82 Кт 66 – резервный капитал направлен на погашение краткосрочных облигаций ОАО; 

Дт 82 Кт 67 – резервный капитал направлен на погашение долгосрочных облигаций ОАО. 

Для предприятий с иностранными инвестициями размер резервного капитала составляет не менее 25% его уставного капитала. 

Общества с ограниченной ответственностью, кооперативы и другие коммерческие организации могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом. 

Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12. 

Пример. 

По итогам 2006 г. АО получило прибыль в размере 60 000 рублей (кредитовое сальдо счета 99). Размер обязательных ежегодных отчислений на формирование резервного капитала – 4500 руб. 

В учете АО будут сделаны проводки: 

31 декабря 2006 г. 

Дт 99 Кт 84 – 60 000 руб. – списана нераспределенная прибыль отчетного года. 1 января 2007 г. 

Дт 84 Кт 82 – 4500 руб. – направлена часть нераспределенной прибыли прошлого года на формирование резервного капитала. 




Практическая часть



Бухгалтерский баланс на 01.12.2007 г. Юридическая статус организации – ЗАО. Вид деятельности промышленное производство. 

Выписка из приказа по учетной политике организации:

1. Основные средства учитываются в соответствии с лимитом стоимости средств труда, установленным действующим законодательством. 

2. Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством. 

3. Материально производственные запасы в текущем учете отражаются по учетным ценам. 

4. ОПР и ОХР распределяются между видами продукции пропорционально основной зар. плате основных производственных рабочих. 

5. Готовая продукция, полученная из производства, оценивается по плановой себестоимости с использованием счета 40. 

6. Продукция считается реализованной по предъявлении расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию. 

7. Резерв предстоящих расходов и платежей создается для оплаты очередных отпусков работникам организации.

8. Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений от чистой прибыли в размере 10% до достижения размера, установленного уставом предприятия. 

Расшифровка отдельных статей баланса:

 По статье «Основные средства» отражается агрегированный показатель остатков по счетам 01 – 250 000 руб. и 02 – 50 000 руб.;

 По статье «Запасы» покупная стоимость осн. материалов – 70 000 руб., транспортно-заготовительные расходы на остаток матер-ов 30 000 руб.;

 По статье «НДС по приобретенным ценностям» отражается остаток НДС по приобретенным материалам.


Начальный баланс Таблица № 1

Актив

Пассив 

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

№ счета

Наименование счета

Сумма, руб.

01, 02

Основные средства

200 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2 899

10

Материалы

100 000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

1 352 575

19

НДС по приобретенным ценностям

483

80

Уставный капитал

8 349

50

Касса

3 000

82

Резервный капитал 

1 252

51

Расчетный счет

1 069 517

96

Резервы предстоящих расходов





Баланс

1 373 000



Баланс

1 373 000







Таблица № 2

№ п/п

Первичный документ

Журнал ордер

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт 

Учет денежных средств

1

Устав. Протокол собрания учредителей.



По решению учредителей увеличен уставный капитал 

60 000

75

80

2

Выписка из расчетного счета.



Зачислены на р/с взносы учредителей в уставный капитал

50 000

51

75

3

Выписка из рас. счета и договор ссуда.



Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка

2 000

51

66

Учет основных средств

4

Акт приемки-передачи ОС.



Получены от учредителей основные средства

10 000

10 000

08

01

75/1

08

5

Расчетно-платежные документы поставщика.



Акцептованы платежные документы поставщика на станок F1, не требующий монтажа:

- его стоимость

- НДС

Итого:





150 000

27 000

177 000





08

19/1





60

60

6

Счет и договор с посреднической организацией.



Акцептирован счет посреднической организации, через которую приобретен станок:

- стоимость услуги

- НДС

Итого:





540

97

637





08

19/1





60

60

7

Выписка из расчетного счета, платежные поручения.



Оплачены: 

- счета поставщика

- услуги посреднической организации

- АТП





177 000

637





60

60





51

51

8

Акт приемки-передачи, акт ввода в эксплуатацию



Принят в эксплуатацию станок F1

150 540

01

08

9

Ведомость начисления износа ОС



Начислен износ по нормам амортизации:

- оборудования и здания цеха

- здания офиса 



4 500 

500



25

26



02

02

10

Акт о ликвидации



Списывается пришедшее в негодность деревянное здание склада (весь материал от разработки здания подлежит утилизации):

- первоначальная стоимость

- износ на день ликвидации







12 000

12 000







91/2

02







01

91/1

11

Договор дарения



Получен безвозмездно компьютер по рыночной стоимости

1 000

1 000

08

01

98

08

12

Расчетно-платежные документы



Предъявлены покупателю платежные документы за реализованное оборудование (станок Б-2):

- продажная стоимость

- НДС

Итого: 





20 835

3 750 

24 585









62









91/1

13

Акт приемки-передачи



Передан покупателю станок Б-2:

- первоначальная стоимость

- износ на день передачи 



20 000

500



91/2

02



01/5

01/5

14

Расчет бухгалтерии



Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет, по реализованному станку

3 750

91/2

68/3

15

Выписка из расчетного счета, платежное поручение



Поступила выручка от реализации станка Б-2 (в т. ч. НДС)

24 585

51

62

16

Расчет бухгалтерии.



Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от выбытия станка Б-2

 835

91/2

99

17

Акт приемки-передачи



Принят в текущую аренду склад для хранения продукции

35 000

001

-

18

Расчет бухгалтерии.



Начислена арендная плата за склад в текущем месяце:

- сумма арендной платы

- НДС

Итого:



2 000

360

2 360



91/2

91/2



76

68/3



19

Платежное поручение



Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц

2 360

76

51

Учет материалов

20

Расчетно-платежные документы поставщика



Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения:

- их стоимость

- НДС

Итого:





30 000

5 400

35 400





10

19/2





60

60

21

Расчетно-платежные документы поставщика



Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов:

- стоимость доставки

- НДС

Итого:





9 000

1 620

10 620





10

19/3





60 

60

22

Выписка из расчетного счета, платежное поручение



Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку

46 020

60

51

23

Требование



Отпущены со склада материалы по покупным ценам:

- для изделия А

- для изделия Б

- для исправления брака по изделию А

Итого:



10 000

9 000

1 000

20 000



20/1

20/2

28



10

10

10

24

Расчет списания ТЗР (см. приложение 2 и 3)



Списывается ТЗР на израсходованные материалы:

- для изделия А

- для изделия Б

- для исправления брака по изделию А

Итого:



3 900

3 510

390

7 800



20/1

20/2

28



10

10

10



Учет расчетов по оплате труда

25

Расчет бухгалтерии.



Начислен резерв на оплату очередных отпусков рабочим (сумму созданного резерва отнести на общепроизводственные расходы)

12 465

25

96

26

Расчетно-платежная ведомость



Начислена заработная плата:

- рабочим за изделие А

- рабочим за изделие Б

- рабочим за исправление брака по изделию А

- управлению и служащим цеха 

- управлению и служащим офиса

- рабочим за очередные отпуска

Итого:



42 000

30 000

8 000

17 000

13 000

14 000

124 000



20/1

20/2

28

25

26

96



70

70

70

70

70

70



27

Расчет бухгалтерии (см. приложение 4)



Произведены отчисления ЕСН от заработной платы:

- рабочим за изделие А

- рабочим за изделие Б

- рабочим за исправление брака по изделию А

- управлению и служащим цеха 

- управлению и служащим офиса

- рабочим за очередные отпуска

Итого:



10 920

7 800

2 080

4 420

3 380

3 640

32 240



20/1

20/2

28

25

26

96



69

69

69

69

69

69

28

Расчетно-платежная ведомость



Удержано из заработной платы:

- налог на доходы физических лиц

- по исполнительному листу

- в возмещение потерь от брака

- в профсоюз (1%)

Итого:



11 000

2 500

4 000

1 240

18 740



70

70

70

70



68/1

76

28

76

29

Расчет бухгалтерии



Начислены пособия по временной нетрудоспособности работников

560

69

70

30

Выписка из расчетного счета и платежного поручения



Перечислено с расчетного счета:

- в бюджет налог на доходы физических лиц

- алименты по исполнительным листам

- ЕСН

Итого:



11 000

2 500

31 680

45 180



68/1

76

69



51

51

51

31

ПКО



Получено с р/с в кассу на выдачу заработной платы

105 820

50

51

32

РКО



Выдана по ведомости зар. плата

93 240

70

50

33

Расчет бухгалтерии



Депонирована невостребованная в срок зар. плата

12 580

70

76

Учет затрат на производство

34

Расчетно-платежные документы поставщика



Акцептованы платежные документы Электросбыта за использованную оборудованием цеха электроэнергию:

- ее стоимость

- НДС

Итого:





6 000

1 080

7 080





25

19/3





60

60

35

Выписка из расчетного счета и платежного поручения



Оплачены счета Электросбыта

7 080

60

51

36

Расчет бухгалтерии (см. приложение 5)



Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы



44 385



20/1



25

37

Расчет бухгалтерии (см. приложение 5)



Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы



16 880



20/2



26

38

Расчет бухгалтерии



Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А 

7 470

20/1

28/1

39

Накладные и расчеты бухгалтерии



Принята из производства на склад готовая продукция (НЗП на конец месяца нет):

- фактическая себестоимость изделия А

- фактическая себестоимость изделия Б

Итого:





118 675

67 190

185 865





43

43





20/1

20/2

Учет готовой продукции и ее реализации

40

Платежные требования-поручения



Предъявлены расчетно-платежные документы покупателям за отгруженную им продукцию в отпускных ценах (отгружена вся произведенная в отчетном месяце продукция):

- изделие А

- изделие Б

- НДС

Итого:







160 000

120 000

50 000

330 000













62













90/1

41

Расчет бухгалтерии 



Списана фактическая себестоимость реализованной продукции

185 865

90/2

43

42

Расчет бухгалтерии 



Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за реализованную продукцию

50 000

90/3

68/3

43

Расчетно-платежные документы поставщика



Акцептованы платежные документы транспортного предприятия за доставку на станцию отправления и погрузку в вагоны готовой продукции, отгруженной покупателям:

- стоимость услуг

- НДС

Итого:









2 500

450

2 950









44

19/3









60

60

44

Расчетно-платежные документы поставщика



Приняты к оплате за рекламу продукции в отчетном месяце:

- стоимость рекламы

- НДС

Итого:





3 200

576

3 776





44

19/3





60

60

45

Выписка из расчетного счета



Оплачены счета:

- транспортного предприятия

- рекламного агентства

Итого:



2 950

3 776

6 726



60

60



51

51

46

Расчет бухгалтерии



Списываются полностью коммерческие расходы отчетного периода 

5 700

90/2

44

47

Выписка из расчетного счета и платежного поручения



Поступил от покупателя платеж согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам

330 000

51

62

Учет финансовых результатов и фондов

48

Расчет бухгалтерии



Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от реализации продукции

88 435

90/9

99

49

Расчет бухгалтерии



Начислен признанный предприятием штраф за нарушение условий поставки продукции

4 000

76

91/1

50

Расчет бухгалтерии



Начислены налоги за отчетный период:

- налог на имущество



800



91/2



68/4

51

Расчет бухгалтерии



Выявляется и списывается финансовый результат по прочей деятельности

840

91/9

99

52

Расчет бухгалтерии



Начислен налог на прибыль (см. приложение 7):

- в федеральный бюджет 5%

- в областной бюджет 17%

- в местный бюджет 2%



4 582

15 578

1 832



99

99

99



68/2

68/2

68/2

53

Расчет бухгалтерии



В соответствии с Уставом начислен резервный капитал предприятия в соответствии с учетной политикой предприятия



9 164



84



82

54

Расчет бухгалтерии



В соответствии с Уставом предприятия вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия по итогам отчетного года, направлена на выплату доходов учредителям



57 279



84



75

55

Расчет НДС



Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по оплаченным поставщикам и подрядчикам (см. приложение 6):

- материальным ресурсам

- услугам производственно-коммерческого характера

- основным средствам





5 400

3 726

27 097





68/3

68/3

68/3





19/2

19/3

19/1

56

Выписка из расчетного счета и платежного поручения



НДС

Налог на прибыль в федеральный бюджет

Налог на прибыль в областной бюджет

Налог на прибыль в местный бюджет

Налог на имущество

Итого:



4 582

15 578

1 832

800

22 792



68/2

68/2

68/2

68/4





51

51

51

51



Заключительные записи отчетного года

57

Справка бухгалтерии



Закрывается счет финансовых результатов

68 118

99

84







Приложение № 1



Ведомость учета расчетов по налогу на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

№ п/п

Обороты по дебету сч. 19

№ п/п

Обороты по кредиту сч. 19



19-1

19-2

19-3

Итого



19-1

19-2

19-3

Итого

Сн.



483



483

Об.









Об.

27097

5400

3726

36223



27097

5400

3726

36223

Ск.



483



483













19-1 «НДС при осуществлении капитальных вложений»

19-2 «НДС по приобретенным материалам»

19-3 «НДС по производственно-коммерческим услугам»




Приложение № 2



Расчет среднего процента ТЗР

Показатель

Стоимость материалов в покупных ценах 

Сумма ТЗР

Остаток на начало месяца

70 000

30 000

Поступило за месяц

30 000

9 000

Итого:

100 000

39 000

Средний процент ТЗР



0,39




Приложение № 3



Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов

Направление расхода материалов

В Дт счета

Учетная стоимость

ТЗР

Фактическая себестоимость

Изделие А

20/1

10 000

3 900

118 675

Изделие Б

20/2

9 000

3 510

67 190

Брак

28

1 000

390

11 470

Всего



20 000

7800

197 335




Приложение № 4 



Ведомость распределения заработной платы на социальные нужды

В Дт счетов

Начислено заработной платы

Отчисления на социальные нужды по Кт следующих субсчетов. %





69-1 (2,9%)

69-2 (20%)

69-3 (3,1%)

Итого

20-1

42 000

1 218

8 400

1 302

10 920

20-2

30 000

870

6 000

930

7 800

28

8 000

232

1 600

248

2 080

25

17 000

493

3 400

527

4 420

26

13 000

377

2 600

403

3 380

96

14 000

406

2 800

434

3 640

Всего

124 000

3 596

24 800

3 844

32 240




Приложение № 5



Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Виды продукции

База распределения

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

Изделие А

42 000

23 302

8 862

Изделие Б

30 000

16 644

6 330

Брак

8 000

4 439

1 688

Итого

80 000

44 385

16 880




Приложение № 6



№ п/п

Обороты по дебету сч. 68 в разрезе его субсчетов

№ п/п

Обороты по кредиту сч. 68 в разрезе его субсчетов



68-1

68-2

68-3

68-4

Итого



68-1

68-2

68-3

68-4

Итого

Сн











Сн











Об

11000

21992

36223

800

70015

Об

11000

21992

54110

800

87902

Ск











Ск





17887



17887



Наименование субсчетов к счету 68 «Расчеты с бюджетом»:

68-1 «Расчеты с бюджетом по налогу с доходов физических лиц»

68-2 «Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль»

68-3 «НДС, подлежащий взносу в бюджет»

68-4 «Налог на имущество»




Приложение № 7



Расчет налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли предприятия

Алгоритм

Показатель

Сумма

(+)

Выручка от реализации продукции с учетом НДС

330 000

(-)

Налог на добавленную стоимость 

50 000

(-)

Затраты на производство и реализацию продукции

191 565

(=)

Прибыль (убыток) от реализации

88 435

(+)

Прочие операционные доходы

36585

(-)

Расходы по внереализационным операциям

39745

(=)

Прибыль по правилам ведения бухгалтерского учета

85275

(+)

Штрафы, начисленные, но не уплаченные

4 000

(=)

Налогооблагаемая прибыль

89275

(-)

Налог на прибыль по установленной ставке

21992

(=)

Чистая прибыль предприятия 

67 283




Приложение № 8





Дт             91             Кт

   12 000           12 000

   20 000          24 585

        840             4 000

    3 750           

       835

    2 000

       360

       800

   39 745          40 585



        840

Дт              90               Кт  

185 865             160 000

  50 000             120 000

    5 700               50 000

  



241 565             330 000

  88 435Справка бухгалтерии



















Дт                   84                  Кт

   9 164                 68 118

 57 279





 66 443                 68 118



 1 675





Дт                   99                  Кт

       4 582                      840

     15 578                      835

       1 832                 88 435



     21 992               90 110



   68 118















Дт 90 Кт 99 – 88 435 руб.

Дт 99 Кт 84 – 68 118 руб.



Расчет налога на прибыль:



91635*24% = 21 992 руб.

Дт 99 Кт 68 – 21 992 руб.




Приложение № 9



Таблица №3

№ счета и наименование

Сальдо начальное 

Обороты

Сальдо конечное



Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

01 Основные средства

207500

-

161540

32500

336540

-

02 Амортизация основных средств

-

7500

12500

5000

-

-

08 Вложения во внеоборотные активы





161540

161540

 -

-

10 Материалы

100000

-

39000

27800

111200

-

19 НДС по приобретенным ценностям

483

-

36223

36223

483

-

20 Основное производство

-

-

185865

185865

-

-

25 Общепроизводственные расходы

-

-

44385

44385

-

-

26 Общехозяйственные расходы 

-

-

16880

16880

-

-

28 Брак в производстве 

-

-

11470

11470

-

-

43 Готовая продукция

-

-

185865

185865

-

-

44 Расходы на продажу

-

-

5700

5700

-

-

50 Касса

3000

-

105820

93240

15580

-

51 Расчетный счет

1069517

-

406585

413615

1062487

-

60 Расчеты с поставщик. и подрядчиками

-

2899

237463

237463

-

2899

62 Расчеты с покупат-ми и заказчиками

-

-

354585

354585

-

-

66 Расчеты по краткосроч. кред. и займ.

-

1352575

-

2000

-

1354575

68 Расчеты по налогам и сборам

-

-

70015

87902

-

17887

69 Расчеты по соц. страх. и обеспечению

-

-

32240

32240

-

-

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

-

-

124560

124560

-

-

75 Расчеты с учредителями

-

-

60000

117279

-

57279

76 Расчеты с разн. дебит-ми и кредит-ми

-

-

8860

18320

-

9460 

80 Уставный капитал

-

8349

-

60000

-

68349

82 Резервный капитал

-

1252

-

9164

-

10416

84 Нераспр. прибыль (непокрыт. убыток)

-

-

66443

68118

-

1675

90 Продажи

-

-

330000

330000

-

-

91 Прочие доходы и расходы

-

-

40585

40585

-

-

96 Резервы предстоящих расходов

-

7925

17640

12465

-

2750

98 Доходы будущих периодов

-

-

-

1000

-

1000

99 Прибыли и убытки

-

-

90110

90110 

-

-

Итого

1380500

1380500

2805874

2805874

1526290

1526290




Список литературы



		Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник/ В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 9-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2007.

		Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие – М.: Эксмо, 2009.

		Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: учеб.- практ. Пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: - Проспект, 2009.

		План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению. – М.: Изд-во Эксмо, 2006.