Расчет рентабельности ОАО ПО "ИСКОЖ"

Введение



В условиях рыночной экономике производитель должен быстро и точно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка и своевременно внедрять новую технологию и технику, что способствует обновлению ассортимента продукции. Принятие решений о внедрении технических инноваций должно базироваться на плановых расчетах цены изделия и прибыли от реализации продукции.

Цена продукции складывается из затрат на производство (себестоимости) и прибыли. Себестоимость новой продукции рассчитывается по статьям затрат. Если на новом оборудовании планируется производить сравнимую продукцию, себестоимость новых изделий может быть определена на основе учета факторов снижения себестоимости. Решение об объеме производства и цене изделия производитель принимает исходя их анализа конъюнктуры рынка, цены на аналогичную продукцию конкурентов, необходимости достижения окупаемости капитальных вложений в рациональные для предприятия сроки. В курсовой работе поставлены следующие задачи:

1) рассчитать затраты на производство продукции на основе учета факторов снижения себестоимости продукции;

2) сформировать оптовую цену изделия исходя из желаемого уровня рентабельности продукции;

3) определить прибыль предприятия;

4) определить - срок окупаемости капитальных вложений и в случае необходимости провести корректировку цены с целью достижения желаемого для предприятия срока окупаемости;

5) на основе построение графика безубыточности определить объем производства, при котором достигается безубыточность предприятия.




Технико-экономические показатели предприятия:

Показатели

Обозначения



Выпуск продукции в отчетном году. тыс. шт.

Ао

700

Выпуск продукции в плановом году. тыс.шт

Апл

790

Себестоимость ед. продукции. отчетная. руб.

Со

24

Плановый рост производительности труда, %

ΔПТ

15,0

Плановый рост заработной платы работающего, руб,%

ΔЗП

1,0

Доля заработной платы в себестоимости

узп

0,30

Постоянная часть косвенных расходов в себестоимости продукции, %

а

15

Цена единицы материала в отч. году. руб:

Материал А

Материал Б

Цот



8

7

Цена единицы материала в плановом году.руб:

Материал А

Материал Б

Цпл



8,5

7,5

Норма расхода ед. материал в отч. году.руб:

Материал А

Материал Б

Nот



0,6

1,1

Норма расхода ед. материала в план году:

Материал А

Материал Б

Nпл



0,5

1,0

Капитальные вложения в плановом году.тыс. руб.

К

1200

Ставка дивидендов, %

д

6

Розничная цена единицы продукции конкурента. руб

Цр

45

Приемлемый срок окупаемости, лет

Тхр

6




1. Общая часть



1.1 Краткая характеристика ОАО ПО «ИСКОЖ»



ОАО ПО «ИСКОЖ» образовано 30 декабря 1970 года, как завод спутник Волжского автозавода по обеспечению обивочными материалами автомобилей «Жигули».

Сейчас - это многопрофильное производственное объединение, имеющее в своем составе следующие производственные площади:

производство тканей с ПВХ - покрытием;

трикотажный участок;

швейный участок;

фабрика обивочных трикотажных материалов;

прядильное производство;

цех по производству пенополиуретана (поролона).

производство прокладочных материалов с термоклеевым покрытием;

ткацкий участок;

носочный участок;

участок паккарда;

участки изготовления товаров народного потребления.

Четкое понятие о подразделениях предприятия дает нам «Организационная структура управления Акционерным обществом Нефтекамским производственным объединением».

Основные направления деятельности ОАО ПО «ИСКОЖ» указаны в Уставе предприятия, с изменениями и дополнениями производство и реализация искусственных кож, пленочных материалов, пенополиуретана, линолеума, клеенки, трикотажных полотен, пряжи, обивочных материалов, прокладочных материалов, ткани и товаров народного потребления. Объединение является одним из самых крупных в СНГ поставщиков технических трикотажных полотен, бельевого трикотажа, прокладочных материалов.

- винилискожи обивочные в самой широкой и модной цветовой гамме для наземных видов транспорта (легковых и грузовых автомобилей, автобусов, троллейбусов, трамваев, тракторов, железнодорожных вагонов и т.д.), а также авиационной техники; для обивки детских колясок, мебели, искожи для галантерейных изделий, обуви, одежды; ПВХ - пленку; клеенку бытового назначения;

- линолеум на трикотажной основе, тканевой основе, нетканой основе, дублированной пенополиэтеленом, без подосновы;

- отбеленные и гладкоокрашенные бельевые и технические трикотажные полотна в широком ассортименте;

- трикотажные обивочные материалы для изготовления чехлов и обивки сидений всех видов транспорта и мебели: «бархат», «плюш», «капровелюр».

- прокладочные материалы для швейной и обувной промышленносте;

- ткани технические;

- пенополиуретан неогнеопасный и мебельный;

- пряжу хлопковискозную и хлопкополиэфирную для трикотажного производства;

- полотно гардинное гладкоокрашенное товары народного потребления из трикотажного полотна, пенополиуретана, ПВХ – пленки, кожи и т.д. Искусственные кожи кроме целевого назначения по своим свойствам – прочность на разрыв, высокая морозоустойчивость, хорошая растяжимость и др. - могут быть использованы для производства всевозможных кожухов и чехлов (например, кожух для рычага переключения скоростей в автомобиле), пошива сумок, обивок для дверей помещения (как с утеплителем, так и без него) и др.

Кожи выпускаются пористые, монолитные, пористые – монолитные (а также двупористые, двумонолитные) разной толщины. Предусматривается широкий выбор всевозможных расцветок, различные типы отделки лицевого слоя, печатных рисунков. Разработан большой ассортимент обувной искож для пошива обуви различного назначения: кроссовок, летней, осенней, зимней. Кожи выпускаются в зависимости от назначения с поливинилхлоридным (ПВХ) и поливинилхлорид-полиуретановым покрытием (ПВХ-ПУ) с применением в качестве основы трикотажных полотен гладких и с начесом, тканевых основ. Предусматривается возможность дублирования кож пенополиуретаном, пенополиэтиленом. Линолеум и столовая клеенка выпускаются различных расцветок, с разными рисунками.

ОАО ПО «ИСКОЖ» – член международного клуба «Лидеров торговли». Неоднократно награждалось многочисленными дипломами и призами, среди которых международный приз за качество продукции. На выставке «100 лучших товаров России» в 2001 году четыре вида продукции объединения стали призерами. В 2002 году объединение было удостоено престижной наградой «Ника». Продукция ОАО ПО «ИСКОЖ» пользуется спросом не только в России и СНГ, но также поставляется за границу.

Сегодня предприятие выпускает более 1200 наименований продукции. ОАО ПО «ИСКОЖ» гарантирует своим покупателем высокое качество и широкий ассортимент предлагаемой продукции. На каждый вид продукции имеются паспорта качества и гигиенические сертификаты.

ОАО ПО «ИСКОЖ» имеет свои представительства в г. Москве, Нижнем Новгороде, Ижевске, Минске, Запорожье и др.

В декабре 2000 г. ОАО ПО «ИСКОЖ» отметил свой 30 - летний юбилей. Все эти годы объединение сохраняло за собой репутацию солидного предприятия и надежного партнера.

В ОАО ПО «ИСКОЖ» есть своя торговая служба, имеющая фирменную торговую сеть (продовольственные и промтоварные магазины, столовые). Кроме того, осуществляется выезднаяг торговля.

В 2003 году предприятие увеличило объемы выпускаемой продукции за счет согласованной работы служб снабжения, производства и сбыта продукции. Истекший период характеризуется нормальной ликвидностью, рентабельностью и удовлетворительными показателями прибыльности. Эти результаты достигнуты благодаря четко организованной и согласованной работе большого коллектива – это основные и вспомогательные производства, отделы и службы объединения.

За текущий период объем выпущенной продукции для реализации на сторону в действующих ценах составил 1 580 373 тыс. руб. (113,3% по отношению к соответствующему периоду прошлого года: в т.ч. 106,3% за счет роста объемов производства и 106,6% за счет роста цен). Объем выпущенной продукции с внутризаводским оборотом за отчетный период составил 1894 410 тыс. руб. – это 116.3% по отношению к соотвутствующему периоду прошлого года.

Себестоимость в отчетном периоде составила 836 496 тыс. руб., рентабельность 17,5%.

Товарооборот фирменной торговли и общественного питания объединения за 2003 год составил 177,8 млн. руб., выполнение – 116,8% рост к уровню 2002 года – 101,4%. Индекс физического объема товарной продукции за 2002 год составил 106,3%.

Загрузка производственных мощностей в целом по объединению - 61,0%

В целом задание по реализации собственной продукции выполнено на 112,3%, рост реализации собственной продукции к уровню 2002 года составил 135,9%.

География оптовых покупателей разнообразна, но большую часть составляют близлежащие с Башкортостаном регионы. Отдел маркетинга работает с большинством регионов: от Западной Украины до Владивостока, от Сибири до регионов Средней Азии и Кавказа. Активизируется работа с Украиной, восстановлены связи с «АвтоЗАЗ-ДЭУ» г. Запорожье, активно ведется работа с крупными потребителями в Харькове и в других городах Украины. Более активно ведется работа с Казахстаном, Узбекистаном, Азербайджаном.

Большое внимание уделяется рекламной и выставочной деятельности. Так ежегодно ОАО ПО «ИСКОЖ» принимает участие в 6-8 федеральных и региональных выставках. Отделом маркетинга проводится работа по внедрению новых видов продукции, расширению ассортимента выпускаемой продукции.

Балансовая прибыль от основной деятельности за отчетный период получена в размере 146 554 тыс. руб. Начислен налог на прибыль (с учетом льгот в соответствии со статьей 1 Закона РБ от 24.07.2001 г. № 225-3) – 35 548 тыс. руб. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, составила 345 006 тыс. руб. и использована полностью.

Показатели баланса характеризуются:

коэффициент общей ликвидности 5,856;

коэффициент текущей ликвидности 5,876;

коэффициент автономии 5,987;

коэффициент платежеспособности 0,857;

коэффициент обеспеченности собственными средствами 0,760.

За отчетный период произошло увеличение коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости, что является положительной тенденцией для предприятия.

Численность промышленно – производственного персонала в 2003 году составила 3617 человек. В целях повышения эффективности производства и производительности труда произведено сокращение 190 человек. Производительность труда одного работающего за год составляет 440,8 тыс.руб. – 123,3% к предыдущему году.

В объединение ведется планомерная работа по повышению качества выпускаемой продукции, ужесточены требования к внешнему виду, физико-механическим показателям. В целом, 2003 год был плодотворным для объединения, и в этом заслуга всего коллектива.



1.2 Формирование цен на продукцию



Во многих словарях цена трактуется как денежное выражение стоимости единицы товара. Можно встретить и такой: «Цена – это сумма денег, за которую покупатель готов купить товар, а производитель – продать».

В условиях рыночных отношений резко возрастает роль цены для любой коммерческой организации. Это обстоятельство обусловливается многими причинами.

От уровня цены зависят:

• величина прибыли коммерческой организации;

• конкурентоспособность организации и ее продукции;

• финансовая устойчивость предприятия.

Выбор правильной ценовой политики является достаточно не простым делом и требует создания маркетинговых служб.

Цена как экономическая категория выполняет ряд важнейших функций.

Учетная функция цены отражает общественно необходимые затраты труда на выпуск и реализацию той или иной продукции. Цена определяет, сколько затрачено труда, сырья, материалов, комплектующих изделий на изготовление товара. В конечном счете, цена отражает не только величину совокупных издержек производства, но и размер прибыли.

Распределительная функция цены состоит в том, что государство через ценообразование осуществляет перераспределение национального дохода между отраслями экономики, государственным и другими ее секторами, регионами, фондами накопления и потребления, социальными группами населения.

Функция сбалансирования спроса и предложения выражается в том, что через цены осуществляется связь между производством и потреблением, предложением и спросом. Цена сигнализирует о диспропорциях в сферах производства и обращения и требует принятия мер по их преодолению. Она служит гибким инструментом для достижения соответствия спроса и предложения. 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

13



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



Функция цены как средства рационального размещения производства проявляется наиболее полно в условиях рыночной экономики. С помощью механизма цен происходит перелив капиталов в секторы экономики и производства с более высокой нормой прибыли.

Стимулирующая функция цены проявляется в том, что цена при определенных условиях может стимулировать ускорение НТП, улучшение качества продукции, увеличение выпуска продукции и спроса на нее. Это связано с тем, что цены дифференцированы в зависимости от технического уровня и качества продукции. По этим же причинам цены могут оказывать и дестимулирующее воздействие на производство.

Таким образом, цены играют исключительно важную роль в развитии экономики страны в целом и для каждого отдельно взятого субъекта хозяйствования. Отсюда вытекает значимость политики в области ценообразования.

В зависимости от характера обслуживаемого оборота различают три основных вида цен на промышленную продукцию.

Оптовая цена предприятия – цена, которая предусматривает возмещение текущих затрат производства и получение прибыли. На основании этой цены определяются:

выручка от реализации продукции как произведение цены на количество;

прибыль на единицу продукции как разница между оптовой ценой и ее себестоимостью.

Оптовую цену предприятие определяет по формуле:



 = ,



где  - полная плановая себестоимость единицы продукции, руб.;



РОЗНИЧНАЯ ЦЕНА



Отпускная цена предприятия



Текущие издержки прибыль торговых организаций

НДС

Оптовая цена предприятия



НДС

Полная себестоимость

единицы продукции



Прибыль

предприятия





Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

14



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



 - уровень рентабельности, рассчитанный по себестоимости т.е. прибыль, полученная от реализации годового объема продукции, приходящейся на 1руб. годовых текущих затрат, которую можно определить по формуле:



,



где - уровень рентабельности предприятия в долях единицы;

- среднегодовая стоимость производственных фондов, т.е. основного и оборотного капитала;

-полная плановая себестоимость годового объема производства и реализации продукции.

Отпускная цена предприятия формируется на основе оптовой цены предприятия и дополнительного включения в цену налога на добавленную стоимость:



,



где МЗ- фактическая или плановая стоимость материальных затрат на единицу продукции;



Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

15



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



НДС- налог на добавленную стоимость (15% при реализации по рыночным ценам).

Розничная цена является конечной ценой, по которой товары народного потребления и некоторые орудия и предметы труда реализуются через торговую сеть, и отражает процесс нарастания общественно необходимых затрат по всем стадиям производства и реализации товаров. Она представляет собой сумму следующих составляющих: отпускная цена предприятия (), текущие издержки (ТЗ) и прибыль торговых организаций (ПР), НДС:



.



Процесс ценообразования на предприятии можно представить следующими основными этапами:

• постановка цели (задачи) ценообразования;

• определение уровня спроса на данный вид продукции;

• оценка издержек производства и степени регулирования цен на продукцию;

• анализ цен и товаров конкурентов;

• выбор метода ценообразования;

• расчет исходной цены изделия;

• учет влияния на цену изделия дополнительных факторов;

• установление окончательной цены.

На практике в зависимости от конкретных условий и целей предприятия используются различные методы расчета предполагаемой цены на товар. Все эти методы объединяются в две группы:

• методы, основанные на затратном подходе;

• методы, основанные на «целевом ценообразовании».

Первая группа методов отличается простотой расчетов. Основной принцип этих расчетов заключается в прибавлении к издержкам на производство товара определенной суммы прибыли, которую планирует получить фирма. Имеется несколько разновидностей расчета цен, основанных на затратном подходе.

По методу «полных затрат» в калькуляцию издержек производства включаются переменные и постоянные затраты. Размер прибыли может быть как фиксированным, так и переменным. При определении цен по этому методу предполагается, что учет условий и требований рынка не имеет большого значения. Таким образом, фирма уверена в реализации своего товара.

Метод «усредненных затрат» заключается в том, что при установлении цены в калькуляцию включаются не полные, а средние затраты на производство единицы продукции. Усредненные затраты чаще всего определяются за период экономического цикла. Величина усредненных затрат будет тем меньше, чем больше объем выпускаемой продукции, поскольку средние постоянные затраты находятся в обратной зависимости от объема производства.

При методе «стандартных издержек производства» затраты рассчитываются до начала процесса производства. Калькулирование себестоимости производится на основе установленных нормативов затрат сырья, топлива, материалов, амортизации и т.д. Весь расчет ведется применительно к стандартному, или нормальному, объему загрузки производственных мощностей (обычно 85-90%). Этот метод применяется в основном в высокомонополизированных отраслях промышленности. В частности, в США он используется в химической промышленности, сельскохозяйственном машиностроении, черной металлургии.



Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

16



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



В условиях рыночной экономики цена является одним из наиболее важных синтетических показателей, существенно влияющих на финансовое положение предприятия. Это объясняется тем, что от уровня цены зависит величина прибыли коммерческой организации, конкурентоспособность предприятия и его продукции. Цена является важнейшим инструментом внутрифирменного планирования и служит ориентиром принятия хозяйственных решений.

В условиях рынка сохраняется необходимость государственного регулирования ценообразования. Это объясняется необходимостью контроля над ценами отраслей и предприятий-монополистов, стремлением государства обеспечить социальную защиту населения.

Цена на продукцию зависит от многих факторов: спроса на продукцию, государственного регулирования цен, издержек, конкуренции и др.



Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

17



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



Учет влияния всех факторов в комплексе позволит предприятиям выработать гибкую и эффективную политику ценообразования.

В первые годы перехода на рыночные отношения наиболее сильнодействующим фактором ценообразования в российской экономике был, и во многом остается сейчас, фактор затрат. Предприниматели стремились любое увеличение затрат переложить на покупателя. Но сейчас, по мере насыщения рынка и в условиях конкуренции, предпринимателям все чаще, чтобы реализовать продукцию и обеспечить устойчивое финансовое положение, приходится изыскивать резервы по снижению издержек.






Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

18



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



2. Расчётная часть



2.1 Планирование затрат на производство



В этом разделе проекта рассчитывается плановая себестоимость единицы продукции на основе учёта влияния факторов её снижения. К таким факторам относятся:

1) изменение объёма производства:

2) изменение производительности труда и его квалификации:

3) изменение цен на материалы:

4) изменение норм расхода материалов:

Если при расчёте изменения себестоимости под влиянием какого- либо фактора получается отрицательный результат, это свидетельствует о снижении себестоимости этого фактора: если положительный знак о повышении затрат на производство продукции. Алгебраическая сума % изменения себестоимости по всем фактора определяет общие изменения плановой себестоимости по сравнению с базовой.



2.2 Изменение себестоимости под влиянием изменения объём производства



Изменение объёма производства не изменяет общую сумму постоянной части косвенных расходов. К косвенным расходам относятся статьи себестоимости, исчисляемые пропорционально основной заработной платой основных рабочих. Часть косвенных расходов, которая остается постоянной при изменении объема производства, называется условно – постоянной. Величина условно – постоянных расходов, приходящих на единицу продукции, при увеличении объёма производства уменьшается, а при сокращении объёма производства – увеличивается. Изменение себестоимости продукции под влиянием изменения объёма производства Хоб рассчитывается по формуле:



Хоб= [11,стр9] (1)

Хоб= %

ΔА =  [11,стр9] (2)

ΔА = 



2.3 Изменение себестоимости продукции под влиянием роста производительности труда





Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

19



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



Рост производительности труда вызывает сокращение времени на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоёмкости продукции. Поэтому для определения изменения заработной платы под влиянием изменения производительности труда, сначала рассчитывают снижение трудоёмкости продукции ΔТр по зависимости:



ΔТр =  [11,стр9] (3)

ΔТр =



Повышение производительности труда на 15% привело к снижению трудоёмкости на 13,04%. а, следовательно, и к снижению заработной платы на 13,04%. 

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих и, следовательно, ростом заработной платы. Реальное снижение заработной платы составит:



ΔТр+ΔЗП = -13,04+(+1) = -12,04% [11,стр9] (4)



Поскольку для заработной платы в себестоимости продукции уЗп 0,3, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:



Хзп = (ΔТр+ΔЗП)× уЗп [11,стр9] (5)

Хзп = -12,04×0,30 = -3,61%



Так как отчисление соц. Фонды составляют 26% от з/п, то при снижении з/п уменьшается и величина этих отчислений Хотч:



Хотч = Хзп*26%= - 3,61*0.26= -0,94%





Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

20



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



2.4 Изменение себестоимости под влиянием изменения норм расхода материалов (Хнорм)



Хнорм = × [11,стр10] (6)



где k – число видов материалов, по которым изменились нормы расхода материалов



 = ==0,52%

Хнорм =()×0,52 = -6,24%



2.5 Изменение себестоимости под влиянием изменения цен на материалы (Хцен)



Хцен = × [11,стр10] (7)



где k – число видов материалов, по которым изменились цены

 – доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены



Хцен = ()×0,52 = 3,54%



Общий процент изменения себестоимости единицы продукции в плановом году составит:



ΔС = -1,71-3,61-0,94-6,24+3,54 = -8,96%



Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит:



Спл = руб. [11,стр10] (8)




Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

22



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



3. Формирование начальной цены



Формирование начальной цены проводится на основе, рассчитанной во втором разделе себестоимости и желаемого уровня рентабельности продукции.

Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 20% оптовая цена Цопт составит:



Цопт = 21,85×1,2= 26,22руб.



Розничная цена Цр включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%)и торговую надбавку (25%)



Цр = 26,22× 1,18× 1,25 = 38,67 руб.



Исходя из того, что розничная цена на аналогичное изделие конкурентов находится на уровне 46 руб., полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой (в противном случае потребовалось бы снижение рентабельности продукции или уменьшение торговой надбавки).

Определяем затраты на рубль товарной продукции 3Р, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене:



ЗР = С /Цопт = 21,85:26,22= 0.83руб. [11,стр10] (9)




Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

23



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



4. Планирование и распределение прибыли, и расчёт срока окупаемости капитальных вложений



Определение годового объёма прибыли на единицу продукции П и годового производства продукции Апл.



П = Цопт - С = 26,22-21,85 = 4,37 руб. [11,стр11] (10)



Прибыль годовая составит:



Пгод = П* Апл = 4,37× 790000 = 3452300 руб. [11,стр11] (11)



Распределение прибыли следует провести для того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остаётся прибыли для своевременной замены оборудования. Другими словами, требуется определить при планируемом объёме прибыли хозрасчетный срок окупаемости. В общем виде срок окупаемости капитальных вложений Т определяется как отношение величины капитальных вложений к годовой прибыли



Т = 12000000: 3452300 = 3,5 года.



Однако предприятие может использовать, на реновацию основных фондов не всю прибыль, а только ее часть, направляемую в фонд производства ФРП. 

Кроме того, источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого, реальный срок окупаемости капитальных вложений, т.е. хозрасчётный срок окупаемости Тхр определяется:



Тхр =  [11,стр11] (12)



Для определения ФРП проведём распределение прибыли (1595,1 тыс. руб.)

1. Налог на прибыль- 24%.

Прибыль предприятия- 76%:



П = 3452300 × 0,76 = 2623748 руб.



2. Резервный фонд- 10 % прибыли предприятия:



2623748× 0,1=262375 руб.





Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

24



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



3. Прибыль к распределению (на дивиденды и фонды экономического стимулирования ФЭС) составит:



2623748-262374 = 2361373 руб.



4. При ставке дивидендов- 6% (внимание 6 % от стоимости капитальных вложений, а не от прибыли) на их выплату от прибыли должно быть направленно:



12000000×0,06= 720000 руб.



5. Следовательно, ФЭС составит:



2361374 - 720000= 1641373 руб.



Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП и фонд социального развития ФСР.

6. По условиям проекта в ФРП направляется 69% фонда:



1641373×0,69= 1132547 руб.



7.На ФМП и ФСР остается сумма в размере:



1641373 – 1132547 =508826 руб.



Хозрасчетный срок окупаемости составит:



Тхр == 5,1лет



Такой большой срок окупаемости неприемлем, следовательно, необходим большой объем средств, направляемых в ФРП. Предприятие должно поставить задачу получить такую прибыль, которая бы обеспечила окупаемость не более 5 лет. Для этого должна быть проведена корректировка цены изделия.




Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

25



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



5. Корректировка оптовой цены изделия



Увеличение массы прибыли может быть достигнута двумя путями:

1) повышение цены на изделие;

2) увеличение объёма производства, что способствует увеличению выручки от реализации прибыли; (третий путь- снижение себестоимости продукции – здесь не рассматривается, так как считаем, что все резервы снижения себестоимости уже учтены во втором разделе проекта).

Рассмотрим первый путь. Определим ту цену продукции, которая обеспечит заданный срок окупаемости, равный 5 годам. Для этого проведём, обратный расчет Тхр.

1. Так как в формуле расчета Тхр величины капитальных вложений и амортизационных отчислений являются постоянными, определим, каков должен быть ФРП. чтобы срок окупаемости составил 5 лет.



Тхр =  [11,стр12] (13)

Тхр == 5,1

ФРП = Тхр == 5,1

 [11,стр12] (14)



Отсюда ФРП = 800000 руб.

2. Определим сумму фондов экономического стимулирования ФЭС.



ФЭС= 800000+508826 = 1308826 руб.



3. Чтобы определить прибыль к распределению, нужно к ФЭС прибавить дивиденды, которые в нашем примере составляют 720 тыс. руб. Прибыль к распределению равна:



720000+1308826= 2028826 руб.



4. Так как резервный фонд составляет 10 % прибыли предприятия, сама прибыль предприятия составит:



2028826:0,9= 2254251руб.





Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

26



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



5. Так как прибыль предприятия равна 24% годовой прибыли, последняя равна:



2254251: 0,76= 2966120 руб.



6. Прибыль на единицу продукции составит:



2966120 : 790000 = 3,75 руб.



7. Оптовая цена, обеспечивающая получение прибыли, достаточной для своевременного обновления основных фондов, равна:



Цопт = С+П = 21,84 + 3,75 =25,59 руб.



8. Розничная цена составит:



Цр = 25,59×1,18× 1,25 = 37,75 руб.



Сопоставление полученной цены с ценой конкурентов свидетельствует о её конкурентоспособности.

В том случае, если бы расчётная цена превышала цену конкурента, следовало бы искать пути ее снижения. К ним относится: 1) снижение издержек производства; 2) уменьшение торговой надбавки путём договорённости с торгующими организациями или созданию сети собственных магазинов, в которых торговая надбавка входит в меньших размерах.




Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

27



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



6. Построение графика безубыточности



Для использования второго способа увеличения прибыли - за счет увеличения объёма производства – целесообразно построить график безубыточности. Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис. 6.1) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

Точка пересечения линий выручки и линий затрат – корень решений уравнений, определяющих при каком объёме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке прибыль равна 0: справа от проекции этой точки на оси X находятся объёмы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева - область убыточных объемов производства.



Выручка



Суммарные затраты

Переменные затраты





Постоянные затраты



0 338 790

Рис. 6.1. График безубыточности



С помощью графика безубыточности могут быть решены следующие задачи:

1. При каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т.е. при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным при данной цене и себестоимости единицы продукции.



Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

28



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



2. Какова должна быть минимальная цена изделия, обеспечивающая безубыточность производства – при заданном его объеме себестоимости продукции.

3. Каков должен быть выпуск продукции, обеспечивающий желаемый объем прибыли при заданной цене и себестоимости.

На графике линия выручки (прямая) определяется уравнением



В = Цопт×А



Линия затрат:



З = Зпост+Зпер×А



Где В – выручка от реализации продукции за год

А – годовой объем выпуска продукции

Зпост – условно-постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции

Зпер – переменные затраты на годовой объем выпуска продукции

З – суммарные затраты на производство (себестоимость)

Постоянные затраты на единицу продукции составляют 8% себестоимости и равны:



21,84×0,15 = 3,28 руб.



На весь выпуск эти затраты составляют:



Зпост = 3,28×790000 = 2591200 руб.

Зпер = 21,84×0,85 = 18,56 руб.



Оптовая цена единицы продукции:



Цопт = 21,84×1,18 = 25,77 руб.



Прибыль, которая необходима для предприятия, определена выше. Она составляет 2966120 руб.

Запишем каждое из уравнений

Выручка от реализации продукции: В = 26,21×А

Затраты:



З = 3,28×790000+18,56×А





Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

29



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



Так как прибыль есть разница между выручкой от реализации и затратами на производство, составим уравнение и решим его:



П = В-З

2966120 = 26,21×А – (2591200+18,56×А)

2966120+2591200 = 26,21×А-18,56

А = 726447 изд.



Таким образом, при первоначальной установленной оптовой цене 26,21руб. необходимая сумма прибыли в размере 2966120руб. может быть получена при увеличении выпуска продукции с 726447 тыс. изд. до 790000 изд. На основании графика безубыточности может быть определена точка безубыточности, соответствующая тому объему производства, при котором выручка равна затратам.



В = З

Цопт×А = Зпост+Зпер×А

26,21×А =2591200 +18,56×А

А = 338719 изд.

Проверка: В = 26,21×338719 = 8877,8 руб.

З = 2591200+18,56×= 338719




Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

30



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



Заключение



В условиях рыночной экономики производитель должен быстро и точно реагировать на изменяющиеся конъюнктуры рынка и своевременно сверить новую технику и технологию производства. Принять решение о внедрении технических изменений и усовершенствование оборудования, уменьшение издержек производства, а также не производственных расходов, для этого необходимо рассчитать прибыль от реализации продукции, а так же проанализировать какие факторы повлияли на изменение плановой цены от фактической цены изделия, рассчитать окупаемость капитальных вложений.

Для этого я провела расчеты:

1. плановой себестоимости, единицы продукции на основе факторов снижения себестоимости продукции на предприятии, общий процент изменений себестоимости составил: -8,96%. Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составляет 21,85 рубля;

2. формирования оптовой цены изделия на основе желаемого уровня рентабельности продукции, которая составляет 26,22 рубля. Тем самым розничная цена составила: 38,67 рубля. Цена конкурента составляет: 46 рублей. Из этого можно сделать вывод, что наша продукция является конкурентоспособной;

3. сроков окупаемости капитальных вложений, которые составили 5,1 года. И на основе этих данных произвела корректировку оптовой цены изделия с целью достижения желаемого для предприятия срока окупаемости, который составил не более 5 лет;

4. ожидаемой прибыли предприятия при сроке окупаемости 5 лет, которая составила 2966120 рублей;

5. выпуска продукции при ожидаемой прибыли предприятия 2966120 рублей, которая составила 726447 изделий.

На основе всех этих данных я составила график безубыточности, на котором наглядно видно, что предприятие не понесет убытков, но и не 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

31



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



получит прибыли (т.е. суммарные затраты будут равны выручке), если будет произведено 338719 изделий в год.

Тем самым можно сделать вывод, что предприятие будет работать рентабельно только в том случае, если объем продукции будет превышать 338719 изделий в год.




Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

32



ННК 4 Бух зд 64-07. 4317 01-09 ПЗ



Литература



		Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Практикум: Учеб. пособие - 4-е изд., - М: ИНФРА-М, 2006. -224с. (Серия «Высшее образование»).

		Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. О.И.Волкова и доц. О.В.Девяткина.- 5-е изд., перераб. и доп. — М.:ИНФРА-М, 2008 - 601с. (Серия «Высшее образование»).

		Экономика предприятия: Учебник для вузов /Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А.Швандара. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА,2006.-718с.

		Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учебное пособие; 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2006.- 133с.( Серия «Высшее образование»).

		Сергеев И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие; 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2006. — 304 с.

		Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 3-е изд. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 272с.

		Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - Москва: Финансы и статистика, 2007., 294 с.

		Ковалев А.К., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - Москва: Центр экономики и маркетинга, 2007. 192 с.

		Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л. Т. Гиляровской. – 2-е изд. доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 356 с.

		Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 512 с.

		Методические указания по выполнению курсовой работы. - 18с.