Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия на примере СП О

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский национальный технический университет

	Кафедра: “Коммерческая деятельность и бухгалтерский учет на транспорте”















	

	

	

	Курсовая работа

	

	по дисциплине: “Анализ хозяйственной деятельности”

	на тему: “Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортного предприятия (на примере СП ООО-“Вил-Трэк”)”

	

	

	

	

	

	

		Выполнил:						Карпеев С.Г.

		ст. группы 101970

		

		Руководитель:								Третьякевич Г.М.

	

	

	

	

	

	

	

	Минск

	2005


Содержание





Введение……………………………………………………………………………….

1. Анализ объема перевозок……………………………………………………......

1.1. Общий анализ объема перевозок грузов и грузооборота ………………..

1.2. Общий анализ объема перевозок грузов по клиентам……………………

1.3. Анализ объема перевозок по номенклатуре грузов………………………

2. Анализ использования трудовых ресурсов………………………………………

2.1. Анализ обеспеченности АТП трудовыми ресурсами………………….....

2.1.1. Анализ движения рабочей силы………………………………………

2.2. Анализ производительности труда………………………………………...

2.3. Анализ формирования и использования фонда заработной платы……...

3. Анализ себестоимости автомобильных перевозок………………………………

3.1. Анализ общей суммы затрат……………………………………………….

3.1.1. Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ……………………………………………………………………..

3.2. Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости………………………………………………………….........

3.2.1. Анализ доли переменных расходов……………………………….....

3.2.2. Анализ доли заработной платы……………………………………....

3.2.3. Анализ доли постоянных расходов……………………………….......

4. Анализ прибыли и рентабельности……………………………………………….

4.1. Анализ прибыли АТП………………………………………………………

4.2. Анализ рентабельности АТП…………………………………………........

Заключение……………………………………………………………………………

Список использованных источников


Введение





Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. 

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. 

Содержание  анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И наконец - разработка мероприятий пол использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.  

Значение анализа хозяйственной деятельности обусловлено его ролью в решении задач развития предприятий всех форм собственности. Переход к рыночным отношениям усиливает ориентацию предприятия на конечный результат работы. Работники экономических служб должны уметь обосновывать принимаемые управленческие решения, правильно оценивать достигнутые результаты, видеть перспективу предприятия. Успешно решать эти экономические задачи можно, только имея глубокие знания методологии анализа и практические навыки аналитической работы.

Анализ – это метод исследования, с помощью которого получают сведения об изучаемом объекте путем разложения его на составные элементы.

Целью данной курсовой работы являются следующие:

		анализ объема перевозок и грузооборота;

		анализ использования трудовых ресурсов;

		анализ себестоимости автоперевозок;

		анализ прибыли и рентабельности;

В свою очередь, анализ каждого объекта будет слагаться из анализа составляющих его элементов. Проведя комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, должны быть сделаны выводы по основным экономическим показателям работы АТП, и выявлены основные причины их снижения, если это будет иметь место.




1. Анализ объема перевозок







1.1. Общий анализ объема перевозок грузов и грузооборота



Выполнение плана по объему перевозок является основной задачей деятельности автотранспортного предприятия.

Степень выполнения плана перевозок является сложной функцией многочисленных и разнообразных факторов, как зависящих от АТП (организация маршрутов, рациональное использование подвижного состава, организация качественного технического обслуживания и ремонта, организация материально – технического снабжения и т.д.), так и независящих от АТП (номенклатура и структура грузооборота, расстояние перевозки, не обустройство подъездных путей к пунктам погрузки – разгрузки и т.д.).

Анализ выполнение плана перевозок включает:

		- при перевозке грузов – оценку заданного объема перевозок, как в целом, так и по договорной клиентуре и по видам перевозимых грузов;

		- при перевозке пассажиров автобусами – оценку выполнения плана по объему перевозок пассажиров, пассажирообороту в целом по парку и по видам перевозок, а также по утвержденным маршрутам;

		- при перевозке пассажиров таксомоторами – оценку выполнения плана перевозок пассажиров по количеству платных километров;

		оценку влияния отдельных факторов на выполнение плана перевозок;

		изучение потерь и резервов роста объема перевозок;

		разработку организационно – технических мероприятий по устранению потерь и устранению резервов.

	Информационной базой для анализа выполнения объема перевозок является план перевозок является план перевозок и отчет о его выполнении, данные о движении списочного состава автомобилей в течение анализируемого периода, плановые и отчетные данные об уровне технико-экономических показателей, данные статистической отчетности и оперативного учета.

На основании заключенных договоров, а также предполагаемой клиентуры планируется номенклатура и объемы перевозимых грузов, определяются способы погрузки разгрузки подвижного состава. Планируются маршруты перевозок, коэффициент использования пробега и среднее расстояние перевозок.

	Исходные данные приведены в табл. 1.1.

	
Таблица 1.1.

	“Исходные данные для анализа выполнения объема перевозок”

Показатели

	Условные обозначения

	План

	Факт

	Дни календарные 

	Дк

	365

	365

	Время пребывания в наряде, ч 

	Тн

	10,1

	10,5

	Среднесписочное количество автомобилей 

	Асс

	100

	105

	Коэффициент выпуска подвижного состава на линию 

	в

	0,8

	0,82

	Грузоподъемность подвижного состава, т 

	q

	5

	5

	Коэффициент использования грузоподъемности подвижного состава 

	

	1

	0,92

	Техническая скорость движения подвижного состава, км/ч  

	т

	30

	27,5

	Коэффициент использования пробега 

	

	0,7

	0,73

	Среднее расстояние груженой ездки, км 

	lе.г.

	20

	21

	Время простоя под погрузкой-разгрузкой на ездку, ч  

	tп-р

	0,21

	0,23

	

Объем перевозок, осваиваемый парком автомобилей за календарный период времени:

,			(1.1)

		Тогда, грузооборот:

					 (1.2)

Учитывая формулы 1.1, 1.2 получим:









	Для сравнения общих итогов в аналитическом периоде с данными предшествующего периода используются следующие величины:

			Абсолютный прирост:

	

		                        (1.3.)

			Темп роста:

		                      (1.4.)

			Темп прироста:

		                   (1.5.)

			Абсолютное значение 1 % прироста:

		                                        (1.6.)

		

		1.2. Общий анализ объема перевозок грузов по клиентам

		

		После оценки итоговых показателей работы АТП производится анализ в разрезе клиентов. Общий объем перевозок разделяется на 3 группы:

		в пределах плана;

		сверх плана;

		не предусмотренный планом.

		Соответственно по каждой группе определяется процент выполнения перевозок:

		в пределах плана:

		                                               (1.7.)

		сверх плана:

		                                                (1.8.)

		не предусмотренный планом:

		                                              (1.9.)

		Сведем данные расчетов в таблицы 1.2, 1.3.

		Таблица 1.2.

		“Анализ объема перевозок по клиентуре”

		Клиенты

		Объем перевозок, т

		Распределение фактического объема перевозок, т

		

		план

		факт

		%

		в пределах плана

		сверх плана

		не предусмотренный планом

		1

		253721

		356852

		141

		253721

		103131

		-

		2

		634302

		237901

		38

		237901

		-

		-

		3

		380580

		594752

		156

		380580

		214172

		-

		Итого:

		1268603

		1189505

		94

		872202

		317303

		-

		

		Таблица 1.3.

		“Процент выполнения объема перевозок по группам”

		Группа

Процент выполнения, %

		В пределах плана

		69

		Сверх плана

		25

		Не предусмотренный планом

		-

		

		
1.3. Анализ объема перевозок по номенклатуре грузов

		

		Следующим этапом анализа является расчет выполнения плана по видам грузов. На данном этапе рассчитываются структурные сдвиги – это изменение соотношения отдельных составных частей в общем объеме данной совокупности. Структурные сдвиги рассчитываются по формуле:

		                                   (1.10)

		где	Сi – удельный вес объема перевозок по i-му виду груза;

		n – количество видов груза;

		ПQ –  процент выполнения общего объема перевозок.

Исследование номенклатуры и структуры перевозимых грузов сведем в следующие таблицы:

		Таблица 1.4.

		“Анализ номенклатуры перевозимых грузов”

		Виды грузов

		План

		Факт

		Результат работы, %

		

		т

		в % к итогу

		т

		в % к итогу

		

		Одежда в тюках

		253721

		20

		297376

		25

		+3,5

		Ковры

		190290

		15

		118951

		10

		-5,6

		Книги

		317151

		25

		178426

		15

		-10,9

		Стеклопакеты

		126860

		10

		214111

		18

		+6,92

		Молоко в пакетах

		380581

		30

		380641

		32

		+0,08

		Итого:

		12686030

		100

		1189505

		100

		-6

		

		Таблица 1.5.

		“Анализ структуры перевозимых грузов”

		Виды грузов

		Распределение фактического объема перевозок, т

		

		в пределах плана

		сверх плана

		не предусм. планом

		Одежда в тюках

		253721

		43655

		-

		Ковры

		118951

		-

		-

		Книги

		178426

		-

		-

		Стеклопакеты

		126860

		87251

		-

		Молоко в пакетах

		380581

		60

		-

		Итого:

		1058539

		130966

		-

		

		Таблица 1.6.

		“Процент выполнения объема перевозок по группам”

		Группа

Процент выполнения, %

		В пределах плана

		8,34

		Сверх плана

		1,03

		Не предусмотренный планом

		-

		

		Рассмотрим влияние технико-экономических показателей в сложной формуле в следующем порядке:

		
Таблица 1.7.

		“Влияние технико-экономических показателей на грузооборот”

		Показатель

		Расчетная формула

		Расчет влияния, %

	Дк

		

		

	Тн

		

		

	Асс

		

		

	в

		

		

	q

		

		

	

		

		

	т

		

		

		

		

		

	

		

		

		

		

		

		

	tп-р

		

		

		

		

		

		

	lе.г.

		

		

		

		

		

	Итого:

		

		-1,058

		

		При использовании приема цепных подстановок в сложных формулах влияние каждого фактора рассматривается, изолировано, без учета взаимосвязи с другими показателями. Поэтому возникает несоответствие изменения анализируемого показателя алгебраической сумме влияния показателей – факторов. Эта разница называется неразложимым остатком. Практический опыт показывает, что при изменении всех показателей  5%, неразложимый остаток близок к нулю. При росте показателей 10 % и выше, усиливается действие причин характеризующих внутренние связи между показателями.

		
2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ

		

		

	

	

2.1. Анализ обеспеченности АТП трудовыми ресурсами

	

	Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность перевозок и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

	Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и их использование характеризуется численностью персонала, его составом по группам и профессиям.

	Данные, характеризующие обеспеченность трудовыми ресурсами АТП представлены в табл. 2.1.

	Таблица 2.1.

	“Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами”

	Категории персонала

	Базисный период

	Отчетный период

	% изменения

	Структура персонала, %

	

	

	

	

	Базисный период

	Отчетный период

	Всего:

	в т.ч.

	1) Рабочие:

	- водители

	- ремонтные рабочие

	- вспомогательный персонал

	2) Руководители

	3) Специалисты

	215

	

	200

	150

	45

	

	5

	7

	8

	226

	

	212

	158

	47

	

	7

	7

	7

	+5,12

	

	+6

	+5,33

	+4,44

	

	+40

	-

	-12,5

	100

	

	93,02

	69,77

	20,92

	

	2,33

	3,26

	3,72

	100

	

	93,81

	69,91

	20,79

	

	3,1

	3,1

	3,1

	   

	

2.1.1. Анализ движения рабочей силы

	Оценивая использование трудовых ресурсов, важно провести и анализ движения рабочей силы. 

	Движение рабочей силы на предприятии характеризуется количеством принятых и выбывших за отчетный период работников с распределением по причинам ухода. На основании этих данных можно определить коэффициент оборота рабочей силы по приему и увольнению. Он определяется как отношение числа принятых или выбывших к среднесписочному числу рабочих:

				(2.1)

	Для характеристики оборота рабочей силы, как правило, пользуются одной из этих величин (обычно меньшей), которая называется коэффициентом сменяемости. Высокий процент сменяемости отрицательно влияет на ход производственного процесса, вызывает принятие новых, обычно менее квалифицированных и зачастую необученных кадров взамен работников, уже накопивших известный производственный опыт.

	Руководство предприятия в таких случаях обязано всесторонне изучить мотивы ухода и принять все меры к сохранению квалифицированных специалистов.

	Выполнение предприятием плана зависит не только от обеспеченности рабочей силой, но и от того, насколько производительно используется рабочее время.

Таблица 2.2.

“Исходные данные”

Показатели

План

Факт

Абсолютное изменение

1. Численность на начало года

215

215

0

2. Принято

-

15

+15

3. Выбыло

-

4

+4

4. Численность на конец года

215

226

+11

5. Среднесписочная численность за год

215

224

+9

6. Коэффициент оборота по приему

-

0,0669

0,0669

7. Коэффициент оборота по выбытию

-

0,0179

0,0179



Таблица 2.3.

“Баланс рабочего времени”

	Показатели

	План

	Отчет

	Отклонение от плана

			Среднесписочная численность за год

			Отработано ЧД всего

			Среднее число дней отработанных одним работником за год

			Отработано ЧЧ всего

			Количество нерабочих дней 

		- праздничных и выходных

		- очередные и дополнительные отпуска

		- отпуска без сохранения з/п и прочие неявки с разрешения администрации

		- неявки по болезни

		- выполнение гособязанностей

			Количество рабочих дней 

215

46870



218

374960

32517

24080

6020



200

2000

217

253

224

48608



217

388864

34160

25088

6272



250

2350

200

253

+4,19

+3,71



-0,46

+3,71

+5,05

+4,19

+4,19



+25

+17,5

-7,83

-

	


2.2. Анализ производительности труда

	

	По мере развития общества, увеличения объемов производства и национального дохода все больше зависит от эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. Производительность труда – это его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

	Рост производительности труда – это основной источник увеличения национального дохода, дальнейшего развития экономики и повышения материального и культурного благосостояния народа. Поэтому поиск резервов производительности труда – важная задача анализа. Под резервами понимаются неиспользованные, но реальные возможности роста производительности труда, которые могут быть реализованы в течение определенного периода времени.

	На изменение уровня производительности труда в стоимостном измерении в целом по предприятию, т.е. на одного работающего, влияют две группы факторов:

		1) все причины, вызвавшие отклонение фактических доходов предприятия от плановых;

		2) все причины, вызвавшие отклонение отчетной среднесписочной численности персонала основной деятельности от плановой, или отчетной численности за предыдущий период.

	Изменение производительности труда (ΔПω) за анализируемый период составит:

					(2.2)

	Используя прием детализации общих результатов, следует определить влияние на изменение производительности указанных факторов, а именно общей суммы доходов (ΔПωД) и численности персонала основной деятельности (ΔПωN). Расчет по следующей формуле:

			(2.3)

	где	ПN, ПД – процент изменения за анализируемый период соответственно по численности персонала и общей суммы доходов.

	Для выполнения расчетов необходимо располагать сведениями за анализируемый период, представленными в табл. 2.4.


Таблица 2.4.

“Исходные данные для анализа производительности”

	Показатели

	Базисный

	период

	Отчетный

	период

	% изменения

	Структура, %

	Условные обозначения

	

	

	

	

	базисная

	отчетная

	

			Доходы, тыс. руб.

			в т.ч.

	4167973

	4336008

	104,03

	100

	100

	Д

				по «сдельным» автомобилям

	3663726

	3768351

	102,86

	87,9

	86,9

	Дсд

				по «почасовым» автомобилям

	125341

	173474

	138,4

	3

	4

	Дпоч

				прочие 

	378907

	394183

	104,03

	9,1

	9,1

	Дпр

	Численность производственного персонала, чел.

	в т.ч.

	

	215



	

	224

	

	

	104,19

	

	

	100

	

	

	100

	

	N

		водители

	150

	156

	104

	69,77

	69,64

	Nв

		ремонтные рабочие

	45

	47

	104,4

	20,92

	20,98

	Nрем

		 и вспомогательный персонал

	5

	7

	140

	2,33

	3,13

	Nвсп.п.

		прочий производственный персонал

	15

	14

	93,3

	6,98

	6,25

	Nпр.п.

	Грузооборот, тыс. ткм

24103458

	23552195

	97,71

	-

	-

	Р

	Платные автомобиле-часы, тыс. час.

294920

	329978

	111,89

	-

	-

	АЧ

	Доходная ставка 10 ткм, р.

1520

	1600

	105,26

	-

	-

	dт.км

	Доходная ставка 10 а/ч, р.

85000

	92000

	108,24

	-

	-

	dat

	Производительность труда, тыс. руб.

19385922

	19357179

	99,85

	-

	-

	ω

	

	На следующем этапе анализа выявляют, как повлияло изменение доходов от различных видов перевозок и работ на производительность труда работающих. Это рассчитывается следующим образом:

		(2.4)

	где	СДсд, СДпоч, СДпроч – соответственно удельные веса доходов от сдельных, почасовых перевозок и прочих работ в общей сумме доходов предприятия, %;

		ПДсд, ПДпоч, ПДпроч – соответственно процент выполнения плана по доходам от сдельных, почасовых перевозок и прочих видов работ.

	

	


Таблица 2.5.

“Влияние на формирование ΔПω изменения доходов, полученных от различных видов деятельности”

	Показатель

	Структура доходов базисная

	Гр.2/ПN

	Изменение доходов

	(ПД – 100)

	Влияние на производительность труда изменения доходов (гр.3·гр.4),%

		Доходы от:

			перевозок «сдельными» автомобилями

	87,9

	0,844

	2,86

	2,41

			перевозок «почасовыми» автомобилями

	3

	0,029

	38,4

	1,11

			прочей деятельности

	9,1

	0,087

	4,03

	0,35

	Итого:

	100

	0,959

	45,29

	3,87

	

	Влияние на производительность труда объема выполненных работ по перевозкам и средней доходной ставки определяется так:

	

			(2.5)

	

			(2.6)

	

					(2.7)

	

	

	Теперь осталось выяснить, как повлияло на формирование величины ΔПωN изменение численности различных групп производственного персонала.

	

	(2.8)

	

	где	СNв, СNрем.р, СNпр.пер – соответственно удельный вес численности водителей, ремонтных рабочих и прочего персонала в общей численности персонала основной деятельности;

	




Таблица 2.6.

“Влияние на формирование ΔПωN изменения численности различных групп производственного персонала”

	Группы работников

	Плановая структура численности работников, %

	Гр.2·(100/ПN)

	Отчетная структура численности работников, %

	Влияние на ΔПωN изменения численности, % (гр.3 – гр.4)

			Водители

	69,77

	66,96

	69,64

	-2,68

			Ремонтные и вспомогательные рабочие

	23,25

	22,32

	24,11

	-1,79

			Прочий производственный персонал 

	6,98

	6,7

	6,25

	0,45

	Итого:

	100

	95,98

	100

	-4,02

	

	Расчеты по анализу производительности труда в целом по АТП можно отобразить в виде схемы (рис. 2.1).



ΔПω =-0,15 



ΔПωNв = -2,68





ΔПωNрем = -1,79

ΔПωN = - 4,02



ΔПωД =3,87



ΔПωNпр.р =0,45



ΔПωДпоч = 0,81

ΔПωДпроч =0,67

ΔПωДсд=2,38 







ΔПAч =0,46

ΔПd =0,35

ΔПр =-1,91

ΔПd =4,29





Рис. 2.1. Схема расчетов по анализу производительности труда

	

	Наибольшее влияние на производительность труда оказало изменение доходной ставки на ткм и составило 4,29%.

	Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда проведем в табл. 2.7 и занесем туда же результаты анализа.

	При анализе ТЭП, прежде всего, необходимо выделить те, которые являются определяющими производительность парка. Такими показателями являются:

			время движения;

			грузоподъемность подвижного состава и ее использование;

			использование пробега;

			средняя техническая скорость.

	Наибольшая производительность может быть достигнута при соблюдении следующих основных условий:

		время простоя под погрузкой-разгрузкой должно быть минимальным;

		грузоподъемность подвижного состава должна использоваться полностью;

		подвижной состав должен быть загружен на всем пути следования;

		скорость подвижного состава должна быть возможно большей.



Таблица 2.7.

“Исходные данные для анализа влияния технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда”

	Обозначение 

	Показатель 

	Базис 

	Отчет 

	% изменения 

	Тн

	Среднее время в наряде, ч

	10,1

	10,5

103,96

	q

	Средняя грузоподъемность, т

	5

	5

100

	αВ

	Коэффициент выпуска автомобилей на линию

	0,8

	0,82

102,5

	Асп

	Среднесписочная численность автомобилей

	100

	105

105

	Дк

	Количество календарных дней в периоде

	365

	365

100

	γ

	Коэффициент использования грузоподъемности

	1

	0,92

92

	Vт

	Средняя техническая скорость, км/ч

	30

	27,5

91,67

	β

	Коэффициент использования пробега

	0,7

	0,73

104,29

	ℓ

	Расстояние ездки с грузом, км

	20

	21

105

	tп-р

	Время простоя под погрузкой разгрузкой за одну ездку, ч

	0,21

	0,23

109,52

	Q

	Объем перевозок, тыс. т

	1269

	1190

93,77

	Р

	Грузооборот, тыс. ткм

	25372

	24980

98,45

	

Таблица 2.8.

“Анализ влияния изменения технико-эксплуатационных показателей на изменение уровня производительности труда”

	Показатель

	Формула

	Расчет, (%)

	Тн

	ΔПωтн = (СДсд/ПN)·(Птн – 100)

	ΔПωтн = (86,9/104,19)·(103,96 – 100) = 3,3

	q

	ΔПωq = (СДсд/ПN) · (Пq – 100)

	ΔПωq = (86,9/104,19) · (100 – 100) = 0

	αВ

	ΔПωαВ = (СДсд/ПN) · (ПαВ – 100)

	ΔПωαВ = (86,9/104,19) · (102,5 –100) = 2,085

	Асп

	ΔПωАсп = (СДсд/ПN) · (ПАсп – 100)

	ΔПωАсп = (86,9/104,19) · (105 – 100) = 4,17

	Дк

	ΔПωДк = (СДсд/ПN) · (ПДк – 100)

	ΔПωДк = (86,9/104,19) · (100 – 100) = 0

	γ

	ΔПωγ = (СДсд/ПN) · (Пγ – 100)

	ΔПωγ = (86,9/104,19) · (92 – 100) = -6,672

	Vт

	ΔПωVт = (СДсд/ПN) · (ПVт · δVт – 100)

	ΔПωVт = (86,9/104,19) · (91,7·1,015-100) = -5,775

	β

	ΔПωβ = (СДсд/ПN) · (Пβ · δβ – 100)

	ΔПωβ = (86,9/104,19) · (104,3·0,99- 100) = 2,717

	ℓ

	ΔПωℓ = (СДсд/ПN) · (Пℓ · δℓ – 100)

	ΔПωℓ = (86,9/104,19) · (105·0,961 – 100) = 0,755

	tп-р

	ΔПωtп-р = (СДсд/ПN) · (δп-р – 1) ·100

	ΔПωtп-р = (86,9/104,19) · (0,983 – 1) ·100 = -1,418

	

	Наибольшее влияние на производительность труда оказал коэффициент использования грузоподъемности.

	Несоответствие изменения анализируемого показателя алгебраической сумме влияния показателей факторов называется неразложимым остатком.



2.3. Анализ формирования и использования фонда заработной платы

	

	Анализ использования фонда заработной платы целесообразно проводить в следующей последовательности: исчисляют относительные и допустимые отклонения по фонду заработной платы, рассчитывают влияние на расход фонда заработной платы изменение численности персонала и средней заработной платы, изучают и составляют темп роста производительности труда и средней заработной платы под влиянием роста производительности труда.

	

	Таблица 2.9.

“Фонд заработной платы”

	Показатели

	Базисный период

	Отчетный период

	Выполнение плана, %

	Фонд оплаты труда всего, тыс. руб.

	в т.ч.  

	а) рабочие 

		водители

		ремонтные рабочие

		вспомогательный персонал

	б) руководители

	в) специалисты

	Средняя заработная плата, руб.

	833595

	

	775410

	581599

	174388

	19423

	27176

	31010

	323099

	867202

	

	813435

	606261

	180291

	26883

	26883

	26883

	322620

	104,03

	

	104,9

	104,24

	103,39

	138,41

	98,93

	86,69

	99,85

	 

	Скорректируем базисный фонд заработной платы по проценту выполнения плана по доходам:

				(2.9)

	где	ФЗПСК – скорректированный фонд заработной платы, тыс. руб.;

		ФЗП – базисный фонд заработной платы;

		ПД – процент выполнения плана по доходам;

		ККОР – коэффициент корректировки заработной платы (0,8 для АТП).

	

				(2.10)

	

	Определим абсолютное и относительное отклонение от базиса.

	Абсолютное отклонение:

					(2.11)

	Относительное отклонение:

				(2.12)

	

	

	

	Основными причинами, влияющими на расход фонда заработной платы являются изменение численности работников и средней заработной платы. Пользуясь приемом исчисления разниц, определим влияние этих факторов на фонд заработной палаты.

	

			(2.13)

	

	Если производительность труда равна:

							(2.14)

	то

						(2.15)

	тогда

	

					(2.16)

	Исходя из этого равенства можно определить влияние на фонд заработной платы изменение производительности труда и объема производства (доходов).

					(2.17)

	

					(2.18)

	

	Таким образом, используя вышеприведенные формулы, в конечном итоге мы получим следующее:

		(2.19)

	

	При анализе средней заработной платы необходимо сопоставить динамику средней производительности труда с динамикой средней заработной платы. Коэффициент, характеризующий соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (Кс), можно определить по формуле:

						(2.20)

	где	Пω – процент по производительности труда;

		ПСР.ЗПЛ – процент по средней заработной плате.

	При Кс › 1 рост производительности труда опережает рост средней заработной платы. Лишь при соблюдении этого условия предприятие может расширять и совершенствовать производство и повышать жизненный уровень своих работников. 

	

	При Кс =1 рост средней заработной платы равен росту производительности труда.


3. Анализ себестоимости автомобильных

перевозок





3.1. Анализ общей суммы затрат



Таблица 3.1.

“Плановые и отчетные данные по статьям затрат”

             

Статьи расходов

Расходы, тыс. руб.

Процент выполнения плана, %

Структура расходов, %



базис

отчет



базис

отчет

1. Заработная плата с начислениями,  руб.

2. Переменные расходы

в т.ч.

- топливо

- смазочные материалы

- износ и ремонт шин

- ТО и ремонт

3. Постоянные расходы

в т.ч.

- общехозяйственные расходы

- амортизация  



1167033

2083987



1354864

94510

229512

405101

1250391





900232

350160



1214082

2220004



1445722

88828

266484

418970

1500802





1036427

464376



104.03

106.53



106.7

93.99

116.11

103.42

120.03





115.13

132.62



25.93

46.3



30.1

2.1

5.1

9

27.78





20

7.78



24.6

44.99



29.3

1.8

5.4

8.49

30.41





21

9.41

Итого:

4501411

    4934889

109.63

100

100



Для того, чтобы провести анализ общей суммы затрат на эксплуатацию, сопоставим данные за отчет и базис. Данные могут быть несопоставимы из-за изменения среднего расстояния перевозки грузов, из-за отклонения отчетного среднесписочного количества автомобилей, а также структуры автомобильного парка от плановых данных. Поэтому судить по величине абсолютного отклонения о размерах экономии или перерасхода денежных средств можно затруднительно. Следовательно, необходимо до начала анализа устранить влияние этих факторов на сопоставимость затрат путем пересчета последних на фактический объем перевозочной работы.


Таблица 3.2.

“Расчет аналитических сумм расходов”

Статьи затрат

Формула

Расчет аналитических затрат (Са), руб.

Структура расходов, %

1. Заработная плата с начислениями







21,39

2. Переменные расходы

в т.ч.

- топливо

- ГСМ

- износ и ремонт шин

- ТО и ремонт

3. Постоянные расходы

в т.ч.

- общехозяйственные расходы

- амортизация











































49,13



31,94

2,23

5,41



9,55



29,48



21,22





8,26

Итого:



4540371

100

          

 По данным табл. 3.1 и табл. 3.2 определим отклонения и их влияние на изменение общей суммы затрат (таблица 3.3).



Таблица 3.3.

“Расчет абсолютных и относительных отклонений по статьям затрат”







Статьи затрат



Отклонения 

Основные причины, вызвавшие относительное отклонение

Влияние отклонений на изменение общей суммы расходов, %



Абсолютное

(С\ - С)

Допустимое

(Са – С)

Относительное

(С\ - Са)



абсолютных 

допустимых 

относительных

1. Заработная плата с начислениями

2. Переменные расходы

в т.ч.

- топливо

- смазочные материалы

- износ и ремонт шин

- ТО и ремонт



3. Постоянные расходы

в т.ч.

- общехозяйственные расходы



- амортизация

47050







90858

-5682

36972

13869







136195





114216

242831







-4524

-12675

20814

-16108







72818





88304

-195781







95382

6994

16158

29978







63376





25912

Увеличение производительности труда





Повышение цен, изменение пробега, квалификации водителей

Изменение пробега, изменение цен

Увеличение заявок на ТО и Р, изменение пробега





Уменьшение доли расходов на обслуживание перевозочного процесса

Изменение состава и структуры ОФ

1,05







2,02



-0,13

0,82



0,31









3,03



2,54

5,39







-0,1



-0,28

0,46



-0,36









1,62



1,96

-4,35







2,12



0,16

0,36



0,67









1,41



0,58



Итого:

433478

391460

42019



9,63

8,7

0,93





3.1.1. Анализ влияния на себестоимость изменения затрат и объема выполненных работ



Если отчетная себестоимость выше плановой, это может быть результатом либо переоценки в плане возможностей сокращения затрат, либо следствие плохого использования имеющихся ресурсов. Во избежание ошибок в выводах при анализе себестоимости необходимо исчислить допустимые (возможные) отклонения по этому показателю. Для этого рассчитаем аналитическую себестоимость перевозок по формуле:

					(3.1)



Изменение себестоимости перевозок зависит от двух групп факторов:

		факторы, обусловившие отчетное значение общей суммы расходов;

		факторы, определившие отчетный объем перевозок.

			(3.2)

				

						ΔSC	ΔSP

где	ОС1 – относительное отклонение по общей сумме расходов, руб.;

ДС1 – допустимое отклонение по общей сумме расходов, руб.;

С – плановая сумма расходов; 

∆SС – отражает влияние изменения общей суммы расходов (расходы разные, а грузооборот одинаковый);

∆SР – отражает влияние изменения грузооборота (объемы разные, а расходы одинаковые).

	Или в процентах:

				(3.3)



		ΔSC	      ΔSP

или

					     ОS			 ДS



		(3.4)



      ΔSC	  	ΔSP



		
Результаты расчетов по анализу себестоимости отобразим на рис. 3.1.









								



                                                                                                +



				





Влияние допустимых отклонений по общей сумме расходов.

                                                                                               



Влияние относительных отклонений по общей сумме расходов или относительное отклонение по себестоимости.                                                                                            









Допустимое отклонение по себестоимости.









Рис. 3.1. Влияние основных факторов на формирование изменения себестоимости



Последующие аналитические расходы должны показать, как формировались величины ∆SC и ∆SР.

Чтобы показать как формировалась величина ∆SС, нужно согласно формулам, все данные из трех последних граф таблицы 3.3 умножить на величину 100 ∕ ПР (см. табл. 3.4).



Чтобы выяснить, как формировалась величина ∆SР, надо вспомнить, что между себестоимостью и грузооборотом существует обратная зависимость. Значит, все показатели, способствующие увеличению грузооборота, вызывают снижение себестоимости, и наоборот, показатели, уменьшающие количество ткм, вызывают рост себестоимости. Результаты формирования величины  ∆SР занесены в табл. 3.5.

	
Таблица 3.4.

		“Влияние изменений расходов по каждой статье на ∆SС”

Стать расходов

Влияние отклонений по каждой статье расходов на ∆SС



абсолютных

допустимых

относительных

1. Заработная плата с начислениями,   тыс. руб.

2. Переменные расходы

в т.ч.

- горюче-смазочные материалы

- износ и ремонт шин

- ТО и ремонт

- смазочные материалы



3. Постоянные расходы

в т.ч.

- общехозяйственные расходы

- амортизация

1,07

3,07

2,05

-0,13

0,83

0,31

5,65

3,08

2,58

5,47

-0,28

-0,1

-0,28

0,47

-0,37

3,63

1,64

1,99

-4,42

3,36

2,15

0,16

0,37

0,68

2,02

1,43

0,59

Итого:

9,78

8,82

0,96

 

Таблица 3.5. 

“Влияние технико-эксплуатационных показателей на формирование величины  ∆SР”

Показатели

Формула

Расчет, %

Тн

∆SТн = ((100 ∕ Птн) – 1)·100

∆SТн = ((100/103,9) – 1)·100 = -3,75

Vт

∆SVт = ((100 ∕ ПVт·δVт) – 1)·100

∆SVт = ((100 ∕ 91,67·1,015)) – 1)·100 =10,72

β

∆Sβ = ((100 ∕ Пβ·δβ) – 1)·100

∆Sβ = ((100/104,29·0,99) – 1)·100 =3,26

q

∆Sq = ((100 ∕ Пq) – 1)·100

∆Sq = ((100 ∕ 100) – 1)·100 =0

γc

∆Sγc = ((100 ∕ Пγc) – 1)·100

∆Sγc = ((100 ∕ 92) – 1)·100 =8,7

ℓ

∆Sℓ = ((100 ∕ Пℓг·δℓг) – 1)·100

∆Sℓ = ((100 ∕105·0,961) – 1)·100 =-8,48

αВ

∆SαВ = ((100 ∕ ПαВ) – 1)·100

∆SαВ = ((100 ∕ 102,5) – 1)·100 = -2,44

tп-р

∆Stп-р = ((1 ∕ δtп-р) – 1)·100

∆Stп-р = (1/0,983 – 1)·100=-1,7

Асп

∆SАсп = ((100 ∕ ПАсп) – 1)·100

∆SАсп = ((100 ∕ 105) – 1)·100 =-4,74

Дк

∆SДк = ((100 ∕ ПДк) – 1)·100

∆SДк = ((100 ∕100) – 1)·100 = 0

Итого:

∆Sр = ((100 ∕ Пр) – 1)·100

∆Sр = ((100 ∕ 98,45) – 1)·100 =1,57



Процесс формирования изменения себестоимости, в связи с основными конкретными причинами, вызвавшими ее изменение, показан на рис. 3.2., построенном по данным таблиц 2.7, 3.1 и 3.2.





Увеличение Тн

Основные причины

∆SС = 9,78

∆S =11,35

∆SР = 1,57

∆SТн =-3,75



Увеличение доли дорог с усоверш.

∆Sβ = 3,26





Амортизация 

Общехозяйственные расходы

Износ и ремонт шин

Горюче-смазочные материалы



ТО и ремонт

Заработная плата с начислениями







изменение заказов клиентов

SVт = 10,27







	

∆Sq =0



	 

		

		



Увеличение структуры 

∆Sγс = 8,7



1,99

1,64

0,47

-0,28

-0,1

5,47





Относительные

отклонения





Изменение заказов клиентов

Допустимые

отклонения

∆Sℓ =-8,48









Увеличение тех. готовности ПС

0,59

1,43

0,37

0,16

2,15

-4,42

∆SαВ =-2,44



Основные причины





Увеличение пробега, заявок на ТО и Р

Уменьшение доли расходов на обслуживание перевозочного процесса



Изменение состава и структуры ОФ

Изменение пробега

Увеличение производительности труда

Увеличение цен на ГСМ, 



Механизация п-р работ

∆Stп-р =-1,7 







Изменение парка ПС

∆SАс =-4,74 

			

		



∆SДк =0 





Рис. 3.2. Влияние на себестоимость изменения общей суммы расходов, допустимых и относительных отклонений и грузооборота



3.2. Анализ доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы в себестоимости



Таблица 3.6.

“Влияние на себестоимость изменение долей затрат”

         



Показатели 



План руб.∕ 1ткм



Отчет

руб.∕ 1ткм 



% вып. плана

Изменение доли затрат

Структура себестоимости

Влияние на себестоимость изменения доли затрат, %









руб.

%

план

факт

1 способ

2 способ

1.Доля переменных расходов

82.14

88.87

108.19

	6.73

8.19

46

45







2. Доля заработной платы с начислениями

45.99

48.6

105.68

	2.61

5.68

26

25

1.5

1.5

3.Доля постоянных расходов

49.28

60.08

121.92

	10.8

21.92

28

30

6.1

6.1

Итого себестоимость

177.41

197.55

111.35

	20.14

11.35

100

100

11.4

11.4





3.2.1. Анализ доли переменных расходов



		(3.5)

				(3.6)



			(3.7)

	

						(3.8)

	

			(3.9)

	

				(3.10)

	

где	∆S1 – изменение доли переменных расходов в себестоимости;

∆S1с пер, ∆S1ℓобщ, ∆S1р1, ∆S1З1, ∆S1р – соответственно влияние на долю переменных расходов изменения общей суммы переменных расходов, общего пробега, выработки на 1 км пробега, затрат на 1 км пробега и грузооборота.

Чтобы получить изменение доли переменных расходов в рублях, нужно взять полученный по расчету процент с учетом знака от базисной доли переменных расходов.

На сколько рублей изменится доля переменных расходов, на столько же рублей изменится и вся себестоимость. 

Чтобы определить влияние всех указанных выше факторов, вызвавших изменение доли переменных расходов на всю себестоимость, надо воспользоваться вторым способом (см. табл. 3.6).

						(3.11)

	

	Расходы на 1 км пробега:

									(3.12)

	

3.2.2. Анализ доли заработной платы

На долю заработной платы в себестоимости (S2) влияют выполнение плана по фонду заработной платы и по грузообороту. Влияние каждого из этих факторов на изменение S2 рассчитывается по формуле:

			(3.13)



ΔS2 ЗП	 	 ΔS2Р

где	∆S2 ЗП, ∆S2 Р – соответственно изменение доли заработной платы за счет отклонения фонда заработной платы от базисного, изменение грузооборота.



Изменение себестоимости за счет доли заработной платы подсчитывается аналогично расчету доли переменных расходов:

					(3.14)

			

		

3.2.3. Анализ доли постоянных расходов



На уровень постоянных расходов в себестоимости 1 ткм (∆S3) воздействуют отклонение фактически выполненного грузооборота от базиса и отклонение суммы постоянных расходов от базиса.

			(3.15)



ΔS3сПОСТ	 	 ΔS3Р

где	∆S3с пост, ∆S3Р – соответственно изменение доли постоянных расходов за счет общей суммы постоянных расходов, грузооборота.



Изменение всей себестоимости за счет доли постоянных расходов и в том числе за счет факторов, вызвавших изменение этой доли, составит:

				(3.16)



Все результаты по анализу долей себестоимости и влиянию их на себестоимость сведены в таблице 3.7. 

			 

		
Таблица   3.7.

“Влияние изменения долей затрат на себестоимость перевозок”

Показатели

Изменение доли расходов, %



Всего

в том числе за счет





затрат

грузооборота

1. Доля переменных расходов

3,67

6,63

-2,96

2. Доля заработной платы

5,67

4,09

1,57

3. Доля постоянных расходов

21,92

20,35

1,57

Итого по долям затрат

31,26

31,07

0,18





Результаты расчетов, представленные в таблице 3.7 отражены схематически на рис. 3.3. 

На рис. 3.3. левая часть при дальнейшей детализации переменных расходов по статьям расходов, полностью совпадает с такой же частью на рисунке 3.1.





∆S =31,26







∆Sр = 0,18

∆Sс = 31,07









∆SР1 = -2,96

	∆SS1 = 3,67



∆Sс пер = 6,63









∆SР3 = 1,57

∆SS2 = 5,67

		



∆SЗП = 4,09









∆SР2 = 1,57

∆SS3 = 21,92

∆Sс пост = 20,35





Рис. 3.3. Влияние на изменение себестоимости доли переменных, постоянных расходов и доли заработной платы


4. Анализ прибыли и рентабельности

		

	

	

	4.1. Анализ прибыли



В странах с развитой экономикой широко используется факторный анализ прибыли, который позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого количества наиболее важных факторов и на основании этого управлять процессом формирования ее величины.

В нашей стране прибыль обычно анализируется исходя из следующего ее расчета:

                                                (4.1)

где	QP – объем реализации продукции, шт.;

Р – цена единицы продукции, руб.;

S – себестоимость единицы продукции, руб.

В отечественной практике не учитываются взаимосвязи между объемом производства и ее себестоимости. При этом предполагается, что прибыль меняется прямо пропорционально объему реализованной продукции.

В зарубежной практике определяется маржинальный доход предприятия:

					(4.2)

Следовательно,

					(4.3)

Тогда,

				(4.4)

где	AVC – средние переменные издержки, руб.;

TFC – постоянные издержки, руб.

Данные для анализа прибыли и рентабельности приведены в табл. 4.1.



Таблица 4.1

“Исходные данные для анализа прибыли и рентабельности”

Показатель

План

Факт

1. Общий грузооборот, ткм

24103457.6

23552194.78

2. Тариф на 1 ткм, руб.

152

160

3. Себестоимость, в т.ч.

91.2

96

    АVС, руб.

36.91

29.81

4. TFC, руб.

1308576869

1558904904



На основе данных табл. 4.1 и используя способ цепной подстановки, проведем анализ влияния факторов на изменение суммы прибыли.

			(4.5)



			(4.6)



			(4.7)



			(4.8)



				(4.9)



В результате анализа выясним, на сколько изменилась прибыль за рассматриваемый период:

					(4.10)



в том числе :

за счет увеличения (уменьшения) грузооборота:

 					(4.11)



за счет увеличения (снижения) тарифа:

					(4.12)



за счет увеличения (снижения) средних переменных затрат:

				(4.13)



за счет увеличения (снижения) суммарных постоянных затрат:

				(4.14)





4.2. Анализ рентабельности автотранспортного предприятия



Т.к. прибыль и издержки предприятия не изменяются прямо пропорционально объему реализации продукции (часть издержек является постоянной суммой), поэтому маржинальный анализ рентабельности производится по следующей модели:

 , %                    (4.15)





Проведем следующий анализ:

, %       		           (4.16)



, %        	          (4.17)



, %    		              (4.18)



, %       		           (4.19)



, %         		         (4.20)





















В результате анализа выяснили, что рентабельность снизилась на 0,01 %:



в том числе:

за счет уменьшения объема транспортной работы:



за счет увеличения тарифа на 1 ткм:



за счет увеличения средних переменных затрат:



за счет уменьшения суммарных постоянных затрат:




ЗАКЛЮЧЕНИЕ









В данной курсовой работе был проведен анализ хозяйственно-производственной деятельности АТП. 

В первой части был проведен анализ объема перевозок и грузооборота. Выполнение плана по объему перевозок является основной задачей деятельности автотранспортного предприятия. Фактический грузооборот оказался больше, чем плановый и составил 24979601 ткм. Наибольшее положительное влияние оказал такой показатель, как среднесписочное количество автомобилей. 

А наименьшее воздействие оказал коэффициент использования грузоподъемности. Увеличение коэффициента использования грузоподъемности может быть достигнуто лишь при правильной организации перевозок и погрузо-разгрузочных работ, обеспечивающих высокое использование грузоподъемности и максимальное сокращение времени простоя подвижного состава под погрузкой-разгрузкой.

Во второй части был проведен анализ использования трудовых ресурсов. Рациональное использование рабочих кадров является непременным условием, обеспечивающим бесперебойность перевозок и успешное выполнение производственных планов и хозяйственных процессов.

По мере развития общества, увеличения объемов производства и национального дохода все больше зависит от эффективности труда. Мера эффективности труда людей в процессе производства получила название производительности труда. 

Производительность труда – это его результативность, или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

Рост производительности труда – это основной источник увеличения национального дохода, дальнейшего развития экономики и повышения материального и культурного благосостояния народа. Поэтому поиск резервов производительности труда – важная задача анализа.

Далее были рассмотрены такие вопросы, как анализ доли переменных, постоянных расходов и доли ЗП в себестоимости и анализ прибыли и рентабельности. Получение прибыли является главной задачей деятельности  любого предприятия.


Список использованных источников

	





1.	Анализ производственно-хозяйственной деятельности АТП: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Экономика и организация автомобильного транспорта» и «Организация управления на автомобильном транспорте». 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высш. школа, 1980. – 287с.

2.	Ермолович Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ ООО «Интерпресссервис»; УП «Экоперспектива». Мн.: 2001.

3.	Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / ООО «Новое знание». Мн.: 2001.

4.Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие / Институт современных знаний. Мн.: 1996.

5. Ермолович Л.Л. Анализ финансовой деятельности предприятия: [Учебное практическое пособие] – Мн.: БГЭУ, 1997.