Анализ финансового состояния коммерческого банка

2





Содержание

Введение



Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка

1.1  Сущность, цель и задачи анализа финансового состояния банка

1.2  Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка

1.3 Организационно-экономическая характеристика ОАО “Сберегательный банк России”



Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа деятельности коммерческого банка 

2.1  Значение и виды банковской отчетности

2.2  Характеристика форм отчетности банка, используемых в анализе финансовой отчетности

	2.3 Порядок предоставления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ

	

Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО “Сберегательный банк России” на основе финансовой отчетности

3.1  Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка

3.2  Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России

3.3  Оценка финансовой устойчивости банка



 Заключение 

Список использованной литературы

Приложения

































Введение

Для управления  процессами  денежного  обращения,  кредитования  и банковских расчетов в экономике необходимо  располагать  оперативной  и достоверной информацией о состоянии  и  движении  денежных  средств  по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная,  оперативно получаемая   и   обрабатываемая   информация,   объективно   отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической   деятельности,   налоговую   и    таможенную    политику государства,  конъюнктуру  цен,  спроса  и  предложения  на  финансовых рынках,  необходима  для  принятия  управленческих   решений   как   на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности  в различных секторах экономики, в том числе и банковском секторе.

Значимость разносторонней информации для успешной и  эффективной деятельности как банковской системы в  целом,  так  и  для  отдельных банков трудно переоценить. Это обусловлено многообразием их связей  с клиентами  и  акционерами,  партнерами  и  конкурентами,  Центральным банком и органами власти, населением, средствами массовой информации. Особую актуальность приобретает  анализ  информации  при  принятии стратегически важных решений в настоящее время, когда российские банки  поставлены в центр  чрезвычайных  обстоятельств,  вызванных  действием множества противоречивых, труднопрогнозируемых кризисных  процессов  в экономике,  политике,   общественной   жизни.

Эффект   обоснованного экономического   решения   определяется   правильностью    оценки    и сопоставления собственных возможностей  с  потребностями  и  условиями рынка. Это относится к деятельности   коммерческих  банков,  возможно, даже в большей степени, чем к другим сферам бизнеса, так как ошибочная оценка и неверно принятое решение может привести  к  ликвидации  банка или нанести серьезный материальный  ущерб  клиентам,  в  том  числе  и гражданам.

Актуальность исследуемой темы заключается в том, что кредитные  учреждения нуждаются  в  объективной   и  надежной  системе  оценки  текущего  и, возможно перспективного положения, так как,  эффективность  управления коммерческим   банком   определяет   возможность   осуществлять   свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и  экономическими целями государства, чего  невозможно  добиться,  не  имея  оперативной информации.

Цель данной работы – попытаться  доказать необходимость  проведения   анализа финансового состояния коммерческого банка  (на  примере   отдельно взятого   банка),   привести   имеющийся   на    сегодняшний    момент инструментарий оценки финансового состояния по  данным  бухгалтерского баланса. Объектом исследования в данной дипломной работы является акционерный коммерческий банк “Сберегательный банк России”.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- определить сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка;

- дать характеристику формам финансовой отчетности, используемых в анализе финансовой отчетности;

- рассмотреть порядок предоставления отчетности в ЦБ РФ;

          -  дать  характеристику исследуемому банку;

проанализировать динамику валюты баланса;

оценить качественную и количественную структуру актива и пассива;

определить специализацию деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций;

охарактеризовать состояние ресурсов банка, источники их формирования и направления использования;

определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов;

дать оценку согласованности активных и пассивных операций банка;

рассмотреть тенденцию изменения финансового состояния банка.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы, исследования различных авторов, учебники и учебные пособия, данные статистической, бухгалтерской финансовой отчетности ОАО “Сберегательный банк России” за 2004-2005 гг.









































































	Глава 1. Сущность и значение экономического анализа деятельности коммерческого банка.

	1.1 Сущность, цель, задачи анализа финансового состояния банка

	В  современном  коммерческом  банке   финансовый   анализ   и   анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет  собой  не  просто элемент  финансового  управления,  а  его   основу,   поскольку   финансовая деятельность, как  известно,  является  преобладающей  в  банке.  С  помощью анализа, как функции управления,  и  таких  функций  как  аудит  и  контроль осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.

	Содержание, место и роль анализа финансового  состояния  в  банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.

	Роль  анализа  финансового  состояния   в   управлении   деятельностью коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является  не только ответственной,  но  и  определяющей  жизнеспособность  как  отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

	Важной особенностью анализа финансового состояния  в  банках  является то, что  деятельность  их  неразрывно  связана  с  процессами  и  явлениями, происходящими  в  той  среде,  где  они  функционируют.  Поэтому  проведению анализа  финансового  состояния  в  банке   должен   предшествовать   анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.

	Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена  с помощью финансовых показателей, поэтому анализ  финансового  состояния,  как неотъемлемая часть финансового анализа является этапом,  операцией  и  одним из  основных  условий  обеспечения  качества  и  эффективности   принимаемых управленческих решений. Изучая и  характеризуя  экономическую  эффективность деятельности банка, анализ является одной из  функций  управления  наряду  с планированием,  организацией,  регулированием,   координацией,   мотивацией, стимулированием, гуманизацией  и  контролем.  То  есть,  анализ  финансового состояния и финансовый  анализ  в  целом  в  коммерческом  банке  изучает  и оценивает  не  только  эффективность  деятельности  самого   банка,   но   и экономическую эффективность управления им.

	Кроме  осуществления  обобщающей  оценки  экономической  эффективности деятельности  банка  анализ   финансового   состояния   представляет   собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования  деятельности  банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых)  направлений  и  метод оценки стоимости кредитного учреждения.

	Функция  анализа  как  инструмента   финансового   прогнозирования   и финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения  и  оценки основных разделов бизнес-плана банка.

	При осуществлении отдельных видов  финансового  управления  (активами, пассивами,  ликвидностью,  рисками  и  т.д.)  анализ  финансового  состояния представляет  собой  инструмент  реализации  каждого  из   указанных   видов управления и метод их последующей оценки.

	В ходе управления активами ставится  задача  достижения  их  наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня  ликвидности  и  допустимого уровня рискованности. Эта  задача  выполнима  только  на  основе  системного анализа финансовых  активов  в  указанных  направлениях  и  целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.

	Управление  пассивами  связано  с:  анализом  средств,  не  приносящих доходов;  изучением  основных  направлений  поиска   необходимых   кредитных ресурсов  для  выполнения  обязательств  перед  клиентами  и  для   развития активных  операций;  анализом  возможных  способов  привлечения  «недорогих» ресурсов.

	Итак, анализ финансового состояния как часть финансового анализа,  как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию  решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией  и  условием  их  принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а  затем  обобщает  и  оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

	      Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика банка  – отражает  уровень  соблюдения  банком  в  своей   деятельности   ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины  капитала,  уровня присущих активам рисков  и  ликвидности,  стоимости  приобретения  пассивов, общего риска и т.д.).

	Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий  для получения им желаемых финансовых результатов  при  поддержании  одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый  анализ  позволяет оценить степень достижения целей управления,  т.е.  его  эффективность;  при этом финансовое  состояние  банка  больше  характеризует  эффективность  его финансового управления, чем управления в целом.

	В банках решению вопросов, касающихся  оценки  финансового  состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами разных  уровней уделяется значительное внимание, но  происходит  это  в  основном  в  рамках реализации  отдельных  видов  управления:  активами,  пассивами,  капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет ответственность  за  эффективное ведение дел на своем участке  работ.  Такая  организация  анализа  позволяет рассредоточить риски связанные с управлением. Уровень финансового  состояния банка в целом оценивается лишь на основе анализа его финансовой  отчетности, а также информации,  содержащейся  в  различных  унифицированных  отчетах  о деятельности   банков,   разрабатываемых    государственными    федеральными ведомствами и рассылаемых  банкам,  надзор  за  которыми  осуществляется  на федеральном уровне. Эти отчеты содержат сведения об активах  каждого  банка, его обязательствах, капитале, доходах и расходах за текущий  квартал  и  три предыдущих года, другую информацию.

	Однако для получения полной и более  объективной  оценки  деятельности банка  для  собственных  его   целей   необходимо   проведение   обобщающего комплексного анализа  всех  сторон  деятельности  банка,  а  также  качества управления ею.

	Анализ финансового состояния проводится с целью:

	      - оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;

	      - возможности и целесообразности темпов развития банка с  позиций  их финансового обеспечения;

	      -  выявления  доступных  источников  финансовых  ресурсов  и   оценки  возможности и целесообразности их мобилизации;

	      - прогнозирования положения банка на рынке капиталов.

	      Задачи  анализа  финансового  состояния   банка   определяются   целью проведения  такого  рода  анализа.  Задачи  анализа  основываются  на  целях потенциальных пользователей  информации,  которых  можно  разделить  на  две категории:  внутренние  (клиенты,  вкладчики,  кредиторы  банка,  акционеры, органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный  банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).

	Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и включает  в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных  нормативов,  установленных ЦБ  РФ,  а  также  рейтинговые  и  прочие  оценки  деятельности  банка.   Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют  с  достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития конкретного банка  и банковской системы региона в целом.

	Внутренний  же  аудит  предполагает  полный  детализированный   анализ финансового состояния банка.

	Таким образом, финансовое состояние коммерческого  банка  представляет собой обобщающую, комплексную  характеристику  его  деятельности.  Параметры этого состояния не являются постоянной  величиной,  а  непрерывно  меняются. Одна  их  часть  оценивает  финансовое  положение  банка   с   позиций   его краткосрочной перспективы (посредством  анализа  соответствующих  финансовых коэффициентов – краткосрочной ликвидности, платежеспособности), другая  –  с позиций  средне-  и   долгосрочного   развития,   определяемого   структурой источников средств банка (собственного  и  заемного  капитала),  необходимых ему для осуществления эффективной деятельности  в  настоящем  и  будущем,  а также качеством их размещения. Отдельные показатели,  например,  собственный капитал банка, накопленный им за время  своего  функционирования)  оценивают финансовое состояние одновременно и ретроспективных позиций.  Следовательно, финансовое  состояние  банка  определяется   общим   уровнем   эффективности управления его активами и пассивами (как балансовыми, так и  забалансовыми), скоординированностью  управления ими и отражаются  в  основных  показателях, характеризующих это состояние. 

	

 Формирование информационной базы для анализа деятельности коммерческого банка.

Баланс – это соотношение взаимно связанных показателей какой-либо деятельности.  Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов. 

 В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно  заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое. Для того, чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике. 

Банковский баланс является основным источником информации для экономического анализа. Он комплексно характеризует деятельность банка. Анализ баланса позволяет определить состояние ликвидности, доходности, а также степени риска при проведении отдельных банковских операций. Благодаря информации, извлеченной из баланса, можно выявить источник собственных и привлеченных средств, структуру их размещения на определенную дату или за определенный период. Поскольку экономический анализ деятельности коммерческих банков является одним из важнейших направлений его работы, то весьма важна разработка методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса. В настоящее время только начинают проводиться первые специальные исследования, посвященные комплексному анализу деятельности банков. В связи с этим отсутствует как таковая единая методика анализа банковского баланса. Подобное явление во многом объясняется тем, что в предшествующие годы необходимости в анализе эффективности работы банков не возникало. В настоящее время работа банков на коммерческой основе направлена на получение максимальных доходов. Поэтому необходим пересмотр традиционных форм и методов управления банковскими операциями, а также изменение методики анализа банковской деятельности. Весьма актуальной является разработка единой методики анализа банковской деятельности на основании «чтения» его баланса. Разработка этой методики осложнялась тем, что существующая система банковского учета и отчетности в нашей стране была несовершенна и отличалась от принятой в странах с развитой рыночной экономикой. Многие методы анализа, применяющиеся в мировой практике, нельзя было использовать в наших условиях действующего учета. В условиях перехода к рыночным отношениям назрела необходимость пересмотра как схемы самого банковского баланса, так и принципов его построения. 

В процессе анализа баланса основным объектом исследования выступает вся совокупная коммерческая деятельность банка. Субъектами могут являться как сами коммерческие банки, так и другие кредитные учреждения, включая Центральный банк, реальные и потенциальные клиенты и корреспонденты, физические и юридические лица. Сами банки с помощью анализа балансовых данных отслеживают основные целевые установки в их деятельности фактора доходности, поддержание ликвидности и соблюдение установленных экономических нормативов Центральным банком, минимизацию всех видов банковских рисков. Основным объектом анализа выступает коммерческая деятельность каждого отдельного банка и их группировок (по территориальному, функциональному или любому иному признаку), в то время как субъектами анализа могут выступать и коммерческие банки, и их контрагенты, аудиторские фирмы, местные и центральные органы власти и другие. Так как каждым из субъектов в процессе анализа преследуются собственные цели, то различны будут направления и критерии анализа, однако методика чтения и анализа баланса должна быть единой, что позволит обеспечить сопоставимость получаемых в процессе анализа данных. Так, коммерческие банки на основе анализа балансов стремятся к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. Банковские клиенты и корреспонденты на основе анализа отчетности определяют устойчивость финансового положения банка, целесообразность и перспективы дальнейших отношений с ним. Перед аудиторами стоит совершенно иная задача – проверка достоверности учета и отчетности  банка, а также подтверждение или опровержение  результатов их деятельности. Центральный банк интересует в первую очередь состояние и устойчивость банковской системы, складывающиеся из многочисленных составляющих, анализ которых позволяет определить основные направления кредитно-денежной политики  и государственного регулирования деятельности коммерческих банков. Государственная налоговая служба в процессе анализа отчетности осуществляет финансовый контроль за выполнением банками обязательств перед бюджетом.

Исходя из периодичности проведения анализ баланса может быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный, месячный, квартальный, годовой    и  т. д . В зависимости от спектра изучаемых вопросов он подразделяется на полный и тематический. Оба вида анализа осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности. Однако, если при полном анализе изучаются все стороны работы коммерческого банка, то есть как внешние, так и внутренние его связи, то при тематическом – затрагивается лишь узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения отдельных сторон деятельности коммерческих банков. Например, анализ банковской прибыли, структуры кредитов, депозитов и т. д. Исходя из целей и характера исследования различают предварительный, оперативный, итоговый и перспективный анализ. Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для выявления возможности осуществления банком каких – либо операций. К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной прибыли. Итоговый (последующий) анализ используется при определении эффективности деятельности коммерческого банка за изучаемый период и выявлении резервов повышения доходности. Перспективный – для прогнозирования ожидаемых результатов в предстоящем периоде и определения дальнейших направлений  денежно-кредитной политики. В зависимости от объекта исследования анализ баланса коммерческого банка подразделяется на функциональный, структурный, операционно-стоимостной и народнохозяйственный. Функциональный анализ позволяет выявить специализацию деятельности коммерческого банка, его место в системе хозрасчетных отношений банков, возможности, формы и перспективы взаимодействия с другими контрагентами этой системы, а также произвести оценку эффективности и целесообразности выполняемых банком функций. Исследование производится на основе общей суммы баланса, соотношений размеров депозитов и кредитов, собственных и привлеченных средств, доли межбанковских операций в общем объеме ресурсов и вложений. В ходе анализа выявляются основные направления деятельности коммерческого банка, определяющие его специализацию. Удельный вес той или иной операции, проводимой банком,  в общей сумме баланса характеризует ее значимость для банка. В результате функционального анализа выявляются возможности повышения прибыльности банковских операций путем исключения неэффективных и поиска более прогрессивных способов выполнения необходимых операций. В условиях развивающейся конкуренции между коммерческими банками за клиентуру представляет интерес оценка их операций в территориальном разрезе. В этом случае необходимо воспользоваться данными аналитического учета, характеризующими банковские операции по территориальному признаку. Структурный анализ производится по видам операций. С помощью данного вида анализа определяются состав и удельный вес экономических контрагентов по активным и пассивным операциям, а  также структура доходов, расходов и прибыли банка. Операционно-стоимостной анализ углубляет исследование доходности банка и дает представление о стоимости и рентабельности конкретных операций. Он позволяет оценить значение каждого вида операций в формировании прибыли банка и выработать основные направления депозитно-ссудной политики по отношению к конкретным контрагентам с целью максимизации дохода.

Таким образом, В настоящее время баланс является не только важнейшей формой отчетности банков, инструментом контроля текущей операционной и учетной работы, но и информационным источником для большой группы пользователей, непосредственно или опосредованно  заинтересованных в деятельности банков, так как дает количественную информацию о состоянии собственных и привлеченных средств банка, их размещении в кредитные и другие активные операции, объеме оказываемых финансовых услуг и другое.

1.3 Организационно-экономическая характеристика Сбербанка России

Сбербанк России создан с целью привлечения временно свободных денежных средств населения и предприятий и их эффективного размещения на условиях возвратности, платности, срочности в интересах вкладчиков банка и развития хозяйства.

Банк сосредотачивает значительный объем депозитов и выполняемых операций, таких как комплексное банковское обслуживание юридических лиц, осуществление расчетов по поручению клиента, организация приема платежей физических лиц, обслуживание участников внешнеэкономической деятельности, кассовое обслуживание клиентов, операции с векселями Сбербанка России, осуществление функций валютного контроля, документарные операции обслуживание корпоративных клиентов, корпоративные и личные пластиковые карты, зарплатные карточные проекты, депозитарное обслуживание, брокерское обслуживание на фондовом рынке, обслуживание клиентов с использованием системы «Клиент – Сбербанк», имеет широкую сеть учреждений, филиалов, значительную численность персонала.

По форме организации Сбербанк представляет собой кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность на основе Устава. Учредителями банка выступают Центральный Банк России (50% + 1 акция), банки, учреждения, организации, совместные предприятия, работники и коллективы учреждений системы Сбербанка России, Внешторгбанка России и Российского республиканского управления инкассации Центробанка.

Деятельность Сбербанка регулируется и контролируется собранием акционеров, которое является высшим органом управления банка, а в промежутках между собраниями – Советом банка, избранном на учредительном собрании. Исполнительным органом банка является Совет директоров, состоящий из Президента, четырех вице-президентов и 15 членов Совета директоров. Организационную   структуру   ОАО “Сберегательный банк России”  можно  классифицировать как  функциональную организационную структуру с вторичными подразделениями (Приложение 1).

1 июля 1999 года был переизбран наблюдательный совет банка – один из его важнейших органов, определяющий в частности кадровую политику. В него вошли восемь представителей Центробанка, один – от АРКО, два – от правительства и по три – от Сбербанка прочих акционеров. Иными словами  позиции ЦБ в крупнейшем банке страны серьезно укрепились. Из совета были выведены люди, представлявшие прежнее руководство ЦБ, и на их место пришли представители новой команды во главе с Геращенко. Это собрание было лишь заключительным этапом в затяжной борьбе за влияние на Сбербанк.      

Основным структурным элементом Сбербанка выступают отделения. Они могут иметь операционные отделы, филиалы обслуживающие клиентов, а также создавать агентства по согласованию с другими организациями. На территории Белгородской области число филиалов Сбербанка по состоянию на 1 сентября 2000 года составляет 13. Кроме того Сбербанк в праве создавать дочерние учреждения с правом юридического лица, собственным капиталом и контрольным пакетом акций, принадлежащих банку как на территории России, других государств СНГ, так и за границей.    

Возглавляются банки Сбербанка РФ председателями,  назначенными Президентом Сбербанка РФ, а отделения банков управляющими, назначенными председателями банков.

Основное направление в деятельности Сберегательного банка состоит в оказании разнообразных услуг. Сбербанк осуществляет: прием и выдачу вкладов; кредитно-расчетное обслуживание клиентов; выдачу поручительств, гарантий; покупку-продажу иностранной валюты.

На развитие операций Сбербанка существенное влияние оказали факторы, связанные с изменением экономических условий в обществе. Наиболее важными из них являются: ликвидация монополии Сбербанка и возрастание конкуренции между коммерческими банками за привлечение средств населения; динамика структуры цен, предложения товаров и соответствующих расходов населения; увеличение спроса на кредит; дифференциация населения по уровню доходов; процентная политика банков, открытие приватизационных счетов граждан для приобретения у государства и муниципалитетов государственных и муниципальных предприятий.

Банк стремится максимально соблюдать интересы вкладчиков и заботится об удовлетворении собственных интересов, добиваясь получения наибольшей прибыли от кредитной и прочей деятельности.

Сбербанк выполняет активные и пассивные операции. Масштабы и характер пассивных операций обусловлен уровнем товарно-денежных отношений, характером сети банковских учреждений и системы безналичных расчетов. Эти операции должны сроиться таким образом, чтобы доходы банка по ним превышали затраты на их обеспечение, то есть были рентабельными. На рентабельность банковских операций существенно влияет конкуренция между банками, которая приводит, с одной стороны, к выравниванию уровня доходности в разных банках, а с другой – к обеспечению необходимого уровня обслуживания клиентов при меньшей плате.

Учитывая концентрацию в Сбербанке подавляющей массы денежных средств населения и реально складывающееся положение в банковской сфере, сегодня его учреждения играют главную роль в обслуживании населения.             

Наилучшим способом оценки привлекательности банка в реальной российской действительности, является  анализ его основных показателей в период финансового кризиса 1998 года, так как именно в этот период выдвинулись банки лидеры, реально определились такие конкурентные преимущества, как имидж банка, качество услуг, величина уставного капитала и активов, величина валютной или генеральной лицензии, устойчивость клиентуры, система расчетов, реклама, грамотный менеджмент.

Нужно выделить, что 1998 год явился периодом серьезных испытаний для экономики и финансовой системы России. Разразившийся финансовый кризис привел к системному кризису банковской системы и дестабилизации всех сегментов финансового рынка, потере ликвидности крупнейшими российскими банками и резкому падению доверия со стороны кредиторов и потенциальных инвесторов. В период острейшего финансового кризиса Сбербанк оставался одним из немногих российских банков, продолжавших стабильно работать и четко выполнять все свои обязательства перед вкладчиками и клиентами.

Сбербанк стабильно соблюдает критерии банковской надежности и обеспечивает выполнение всех обязательных экономических нормативов, установленных Центральным банком Российской Федерации для коммерческих банков.

Помимо развития и совершенствования традиционных услуг для населения, Сбербанк активно внедряет передовые банковские услуги для частных клиентов.

Наряду с обслуживанием частных вкладчиков Сбербанк активно наращивает корпоративную клиентскую базу. Средства на рублевых расчетных и текущих счетах юридических лиц в Сбербанке составляют почти 25% суммарных остатков средств корпоративных клиентов в российских коммерческих банках.

Приоритетным направлением для  Сбербанка являются кредитование реального сектора экономики и расширение кредитных услуг для физических лиц. 

Сбербанк активно осваивает перспективный рынок работы с драгоценными металлами, являясь крупнейшим оператором на этом рынке.

Созданная в Сбербанке система межфилиальных расчетов позволяет беспрепятственно осуществлять платежи клиентов в любых, даже сложных кризисных условиях.

С целью сокращения непроизводительных затрат Сбербанк целенаправленно проводит оптимизацию структуры своей региональной сети.

Нужно отметить, что с 2001 года Сберегательный банк Российской Федерации не только успешно работает но и выходит на 1-е места в российских банковских рейтингах. 

	Проведя экспресс-анализ ОАО “Сбербанк России” на основе финансовой отчетности за 2004-2005 гг. можно сделать вывод о том, что 	основную часть привлеченных ресурсов  составляют  депозиты, то есть денежные средства,  внесенные  в  банк  клиентами  – частными и юридическими лицами на определенные  счета  и  используемые ими в соответствии с режимом  счета  и  банковским  законодательством. Вместе с тем отмечается удорожание межбанковских кредитов. Но поскольку данный источник средств занимает незначительный удельный вес в структуре обязательств банка и увеличился за 2005 г.  данное обстоятельство не привело к существенному снижению стоимости ресурсов банка. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств. Собственная ресурсная база банка  представлена  объемом  фондов  и прибылью. В течение анализируемого  периода  наблюдается незначительное увеличение этих показателей.

На основе представленного баланса можно сделать вывод о том, что активы банка за рассматриваемый период увеличились.  Рост величины активов произошел, в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности и денежных средств.

Рассматривая структуру активов по анализируемому  банку, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные  активы  – денежные средства увеличились  за 2004 год, наблюдается незначительное уменьшение их суммы в отчетном периоде. Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 1,6 раза.  По данным, представленного баланса можно сделать вывод о том, что динамика чистых вложений коммерческого банка в торговые ценные бумаги за рассматриваемый период значительно не изменилась. 

Рассматривая собственный капитал ОАО “Сберегательный банк России” можно отметить увеличение данного показателя за исследуемый период в 1,5 раза. Вместе с тем наблюдается увеличение обязательств банка более чем на 1. Рассмотрев отчет о прибылях и убытках можно сделать вывод о преобладании доходных статей над расходными. Наблюдается значительное увеличение показателя прибыли за 2004-2005 гг., что, несомненно, является положительной тенденцией в деятельности банка.

	

	

	































Глава 2. Финансовая отчетность как основа анализа деятельности коммерческого банка

2.1 Значение и виды банковской отчетности

Под отчетностью понимается предусмотренная действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России форма получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой Банк России получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), утвержденных Банком России, подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

 Основными признаками отчетности являются:

- обязательность - каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по установленным показателям, формам, адресам и срокам;

- документальная обоснованность - все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации и Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 г. N 61, утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263 (с последующими изменениями и дополнениями), а также иных документов, предусмотренных нормативными актами Банка России;

- юридическая сила - формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления.

Получение Банком России отчетности от кредитных организаций необходимо для:

		разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики;

		осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций;

		валютного контроля и регулирования;

		составления платежного баланса Российской Федерации;

		анализа поступлений и остатков на счетах по учету средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов;

		осуществления контроля за ликвидацией кредитных организаций.

Основное значение банковской отчетности – быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка.  Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по ссудам и т.п.

	Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

	Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приближенной. Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большей долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогично отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии в ликвидной форме.

	Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приближенными. В этой связи большая ответственность за правильное использование ложиться на ее пользователя, который умеет адекватно истолковать ее и применять при выработке решений.  Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.

	Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ. В соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк Российской Федерации устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности.

	По периодичности составления выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала. Порядок составления, содержание, сроки представления текущей бухгалтерской отчетности коммерческими банками определяются учреждениями ЦБ РФ.

	Текущая отчетность по итогам месяца включает:

	Баланс (ежедневная, месячная, квартальная);

	Форма № 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации" (месячная);

	Форма № 0409110 "Расшифровки отдельных балансовых счетов" для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);

	Форма  № 0409102 "Отчет о прибылях и убытках кредитной организации" (квартальная);

	Формы №0409136-0409142,0409147 "Расчет регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ, и другая информация, представляемая для регулирования обязательных резервов" (ежемесячная);

	Форма № 0409115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам" (ежемесячная);

	Форма №0409135  "Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов" (ежемесячная).

	В  отчетность  коммерческих  банков  по  итогам  квартала   дополнительно включаются:

	         .  оборотные  ведомости  по  балансу  в  рублях  и  по  балансу   в иностранной валюте;

	         . оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу;

	         . отчет о прибылях и убытках;

	         . расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и  фонда страхования коммерческих банков от банкротства.

	В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

Форма № 101 "Бухгалтерский баланс  в форме оборотной ведомости";

Форма № 102 "Отчет о прибылях и убытках";

Форма № 126 "данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли – Приложение № 6;

Форма № 115 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам";

Отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

Пояснительная  записка.

Для составления годового бухгалтерского отчета банки  в  конце  отчетного года  проводят  необходимую  подготовительную  работу.  Прежде  всего  банки проводят инвентаризацию  всех  учитываемых  на  балансовых  и  внебалансовых счетах денежных средств  и  ценностей,  основных  средств,  хозяйственных  и других материалов, расчетов. В ходе  подготовительной  работы  анализируется дебиторско-кредиторская  задолженность,  принимаются  активные  меры  по  ее погашению. Нереальные суммы подлежат  списанию  с  баланса  и  отнесению  на убытки. Анализируется кредитный портфель и  принимаются  меры  по  выявлению нереальной ссудной задолженности, а также  начисленных  процентов  по  таким ссудам и их списанию  в  установленном  порядке.  Аналогичная  аналитическая работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в  ценные  бумаги, совместную хозяйственную деятельность и др.) с  целью  отражения  в  годовом балансе реальных и достоверных активов и пассивов.

По  результатам  инвентаризации  принимаются   меры   по   урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по  балансу в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм  с  виновных  лиц, списываются в установленном порядке нереальные активы,  включая  безнадежные ссуды, проценты, другие долги, а  также  стоимость  пришедших  в  негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.

Основным  законодательным  документом  о  составе  годовой  бухгалтерской отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые указания  Банка России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности. Ответственность за  своевременное  и  качественное  составление  годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.

Коммерческие   банки,   выполняющие   операции   в    иностранной    валюте, дополнительно представляют в  Главное  управление  Центробанка  РФ  отчет  о движении иностранных активов и пассивов в свободно  конвертируемых  валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В  состав  данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по  операциям  с нерезидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья. Отчет о движении валютных  активов  и  пассивов  предназначен  для  сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих  банков  в операциях между резидентами  и  нерезидентами  России  за  отчетный  период. Информация,  содержащаяся  в  отчете,  используется  для  целей  составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный  характер  и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.

Особенности определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся к компетенции налогового учета и не могут влиять на конечный финансовый результат. В объяснительной записке по годовому отчету оценивается состояние учета в банке, расшифровываются остатки отдельных счетов.

 Годовой отчет коммерческого банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.





	2.2  Характеристика финансовой отчетности банка, используемой в анализе финансового состояния банка

	 Особое значение в анализе финансового  состояния  имеет  использование общей   финансовой   отчетности   коммерческого   банка,   составленной    в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 17 и дополнениями и разъяснениями к  ней. Согласно данной Инструкции общая  финансовая  отчетность  –  это  отчетность коммерческого  банка,  используемая   для   ознакомления   и   анализа   его деятельности  Центральным  банком,   руководителями   коммерческого   банка, другими заинтересованными юридическими и физическими  лицами,  а  также  для открытой публикации.

	Особенность новой финансовой отчетности – ее комплексность. Ясно,  что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной  информации  об изучаемом объекте, а вот в совокупности  они  позволяют  оценить  финансовое состояние коммерческого банка.

	Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству банка в любой момент получить необходимую информацию  о  деятельности  банка.  Такой подход дает возможность накапливать  и  систематизировать  данные  о  работе банка за определенный период времени.

	Основной финансовой отчетностью  для  проведения  анализа  финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс коммерческого  банка. Баланс банка  имеет  Т-образную  форму,  где  все  денежные  операции  банка (поступления, выплаты) получают как бы  два  измерения,  т.е.  фигурируют  в пассиве и в активе. 

	Баланс коммерческого банка – это сводная таблица, дающая представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах  операций  банка  на соответствующую  дату.  В   пассиве   находятся   собственные   средства   и обязательства банка, в  активе  –  размещенные  средства  или  обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они возникают  как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка.  В  значительной своей части  эти  «наличные»  воплощаются  затем  в  собственность  банка  – необходимые материальные блага. Наличность увеличивается вновь,  когда  банк начинает функционировать как депозитное учреждение, т.е. принимать вклады.

	Особое  значение  в  балансовой  структуре  принадлежит   обязательным резервам. Они  устанавливаются  законом  для  всех  учреждений,  принимающих вклады и выдающих суды.  Когда  ссуды  возвращаются  (погашаются),  кассовая наличность банка вновь увеличивается, как и  его  потенциальная  способность предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает  и при покупке банком государственных  ценных  бумаг  (облигаций,  казначейских билетов).  Но  в  любом  случае  способность  системы  коммерческих   банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.

	Баланс  банка  –  это  бухгалтерский  баланс,   отражающий   состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в  кредитные  и другие активные операции.

	Слово «пассив» в балансе означает,  что  банк,  получив  имущественные средства от  кредиторов  и  пайщиков,  оказывается  по  отношению  к  ним  в положении должника. Поэтому сколько в деле  имеется  имущественных  средств, столько есть у  него  и  обязательств,  считая  в  числе  последних  и  долг пайщикам, измеряемый суммой капитала.  Т.е.  базовая  модель  баланса  банка представляется как: актив равен пассиву или актив равен обязательствам  плюс собственный капитал. 

	ЦБ России и все коммерческие банки страны для  ведения  бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов  баланса,  определенной  Планом счетов бухгалтерского  учета  в  расчетно-кассовых  центрах  (РКЦ),  главных управлениях ЦБ РФ, коммерческих и  кооперативных  банках.  Поэтому  в  учете банков  имеются  единые   сопоставимые   показатели   по   всем   видам   их деятельности. Все балансовые  счета  делятся  на  счета  первого  порядка  – укрупненные  (синтетические)  и  счета  второго  порядка  –   детализирующие (аналитические). Счета первого порядка  обозначаются  тремя  цифрами.  Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и  строится  путем  прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

	Все балансовые счета коммерческого  банка  сгруппированы  в  разделы. Построенный на  основе  нового  плана  счетов,  бухгалтерский  баланс  банка включает в  свой  состав  пять  разделов:  А.  Балансовые  счета,  Б.  Счета доверительного управления, В. Внебалансовые счета, Г. Срочные  операции,  Д. Счета депо. Счета в разрезе разделов группируются по  видам  привлекаемых  и размещаемых банком средств, а также по срочности осуществляемых операций.  К сожалению, по ряду счетов в балансе  остались  так  называемые  регулирующие контрактивные и контрпассивные счета, но сейчас итоги выводятся  за  минусом сумм по контрсчетам.

	Балансовые счета бывают активными и  пассивными.  На  активных  счетах учитываются:  денежная  наличность   в   кассах   банка,   краткосрочные   и долгосрочные кредиты,  дебиторская  задолженность,  затраты  на  капитальные вложения и  другие  активы  и  отвлеченные  средства.  Следовательно,  актив баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции.  На пассивных  счетах  отражаются  фонды  банка,  остатки  на  расчетных  счетах клиентов,  депозиты,  кредиторская  задолженность,  прибыль  банка,   другие пассивы  и  привлеченные  средства.  Следовательно,  пассив  баланса   банка показывает источники собственных и привлеченных средств банка. 

	Существенным  недостатком  используемой  ныне   формы   бухгалтерского баланса является  отсутствие  его  отличительного  признака  –  выделения  в обособленные группы статей активов и  пассивов  (что  делает  его  по  форме просто двухсторонней таблицей).  В  результате  он  продолжает  представлять собой по прежнему не что иное, как хотя и усовершенствованную, но  оборотную ведомость, а не бухгалтерский баланс в его общепринятом виде. 

	Баланс коммерческого банка состоит из семи разделов:

	      1. “Капитал и фонды” – содержит  счета  по  учету  средств  выделенных банку в виде уставного и добавочного капитала акционерных  и  паевых  банков, резервного фонда, фондов специального назначения и т.д.

	      2. “Денежные средства и драгоценные  металлы”  –  содержит  счета,  на которых учитываются денежная наличность банков в кассах и в пути,  платежные документы, денежные  средства  в  банкоматах,  т.ж.  драгоценные  металлы  и камни.

	      3. “Межбанковские операции” – включает счета для отражения операций по кореспондентским  отношениям  между  банками,  включая  ЦБ  РФ,  расчеты   с филиалами, расположенными на территории РФ и за границей,  т.ж.  расчеты  на организованном рынке ценных бумаг,  по  брокерским  операциям,  обслуживанию выпуска ценных бумаг.

	      4. “Операции с клиентами” – содержит расчетные (пассивные)  и  ссудные (активные) счета  по  кредитам,  предоставляемым  юридическим  и  физическим лицам. В нем также открыты счета для  учета  просроченной  задолженности  по ссудам.

	      5. “Операции с  ценными  бумагами”  –  отражает  вложения  в  долглвые обязательства, акции, учтенные векселя, которые  группируются  по  срокам  и принадлежности. В нем учитываются и ценные бумаги выпущенные самим банком.

	      6.  “Средства  и  имущество”  –  отражает  расчеты  с   дебиторами   и кредиторами,  учитывает  основные  средства,  МБП  и  их  износ,   а   также нематериальные активы.

	      7. “Результаты деятельности” – содержит счета для учета операционных и других доходов и расходов, штрафов, пени, неустоек, расходов  на  содержание банковского аппарата управления прибылей и убытков,  а  также  использование прибыли отчетного года и предшествующих лет.

	При анализе балансов коммерческих  банков  не  следует  оставлять  без внимания вопрос  о  статьях,  учитывающих  гарантии  банка  с  целью  помочь клиентам получить финансирование у других клиентов.

	 Методика анализа финансового  состояния  банка  основывается  на обобщении,  систематизации  и  последующем  анализе  форм бухгалтерской отчетности.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем  отчетном  периоде  учитываются  в  отчете  о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках содержит  спецификацию  (перечень)  доходов  и расходов, отнесенных  на  счета  «Прибыль  отчетного  года»  и «Убытки отчетного года»  банков. В  отчете  приводятся  сгруппированные  по отдельным  видам  процентные  и  непроцентные  доходы  и  расходы  банка.  В отдельный раздел выделены   расходы  на  содержание  аппарата  управления  и суммы, списанные в  убыток.  Данные  отчета  используются  для  анализа  и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.

	В доходной части можно выделить:

	      -доходы от  операционной  деятельности  банка,  включающие  доходы  от межбанковских операций, операций с клиентурой;

	      -процентов по ссудам;

	      -комиссий по оказанным услугам  и  торгового  дохода  по  операциям  с ценными бумагами (результатов биржевых сделок);

	      -доходы от побочной деятельности банка;

	      -непредвиденного дохода и прочих доходов;

	Расходы состоят из:

	      -процентов по депозитам;

	      -вознаграждений, комиссий по полученным услугам;

	      -потерь по ссудам и выданным авансом суммам;

	      -обесценение ценных бумаг;

	      -общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату труда и прочих расходов.

	После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

	В справке, помещенной в конце формы  2  «Отчет  о  прибылях  и  убытках», коммерческие  банки указывают данные о плане прибыли (убытков)  на  отчетный год,  фактическом  выполнении  плана  прибыли  (убытков).  Приводится  также сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых  счетов,  и другие суммы, не востребованные клиентами в установленный  срок,  со  счетов «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по кредиту»  (60311-П; 60312-А).

  В первой части  отчета  «Приложение  к  балансу»  (форма  3)  указываются платежи и отчисления от доходов в бюджет. Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные страховые фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в  фонд  производственного и социального развития, в фонд материального поощрения и другие. Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3,  отражаются в прилагаемой к форме 3 «Справке».

  В графе 2  «Справки  о  составе  фондов  банка  разных  средств  и  фондов специального назначения» (форма 5) отражаются суммы, начисленные в  отчетном году в соответствующие фонды.

  В графу 3 включаются суммы, поступившие от вышестоящих учреждений  банков, от возврата средств генеральными застройщиками.

  В графе 4  показывается  реальное  использование  средств  соответствующих фондов  по  прямому  назначению.  При  этом  символу  5003  в   этой   графе соответствует износ списываемых с баланса малоценных и  быстроизнашивающихся предметов. По символам  5030  и  5031  включаются  также  суммы,  переданные генеральным застройщикам на долевое участие в капитальном строительстве.

  В графе  5  приводятся  суммы,  перечисленные  (возвращенные)  вышестоящим учреждениям  банков,  переданные  подрядным  организациям  на  развитие   их производственной  базы.  Суммы,  отраженные  в  графах  3   и   5,   следует расшифровать в объяснительной записке к годовому отчету.

  Ошибочные и транзитные обороты в справке не указываются. Остатки на  конец года  по  счетам,  включенным  в  форму  5,  должны  соответствовать  данным баланса.

Также в состав годовой отчетности коммерческого банка входят:

 - Отчет о хищениях и просчетах.  Задолженность  по  хищениям,   растратам,   другим   злоупотреблениям   и просчетам, отраженная в «Отчете о  хищениях  и  просчетах»  (форма  113)  по символу 9 графы 6, должна  соответствовать  задолженности  на  1  января  по балансовому счету 6310 (отдельный лицевой счет).

 - Отчет о затратах на капитальные вложения.  Графа  1  «Отчета  о  затратах  на  капитальные  вложения»  (форма   3-а) заполняется  на  основании  выделенных   и   полученных   средств,   включая неиспользованные остатки  средств  по  соответствующим  объектам  на  начало года. В графе 2 этого отчета отражаются все затраты, произведенные  в  отчетном году на капитальные вложения, включая и  незаконченные  затраты,  перешедшие на  следующий  год.  Перешедшие  с  прошлых  лет  остатки  в  форму  3-а  не включаются, поскольку они уже  были  отражены  в  отчетности  за  предыдущие годы.

 - Отчет о наличии и движении основных средств.  При заполнении данных формы  4  «Отчет  о  наличии  и  движении  основных средств» по символам 4112-4116, 4211-4216, 4010 и 4020 показываются  годовые обороты, за исключением имевшихся в течение  года  транзитных,  ошибочных  и исправительных оборотов. Во втором разделе отчета капитальные вложения  по  арендованным  основным средствам отражаются по символу 4327. Общая площадь служебных (символ  4322) и жилых (символ 4328) зданий показывается в полных  квадратных  метрах,  без десятичных знаков. Жилая площадь в собственном служебном  здании,  если  она есть, показывается по символу 4328 и в символ 4322 не включается.

Бухгалтерская объяснительная записка по годовому отчету оценивается  состояние  учета   в   банке   и подчиненных  ему  предприятиях  и  организациях,  а  также  расшифровываются остатки отдельных счетов и приводятся некоторые данные,  не  содержащиеся  в отчетности, но важные для характеристики работы учреждений банка.

В записке необходимо:

  1) расшифровать основные суммы дебиторской задолженности по счету 63;

  2) привести оценку  результатов  инвентаризации  материальных  ценностей, сведения о наличии ненужных банку материальных ценностей  номерах,  принятых для их ликвидации в учреждениях  банка  и  подчиненных  ему  предприятиях  и организациях;

  3) расшифровать стоимость  неустановленного  оборудования  с  приведением даты его приобретения и причины неустановки;

  4) кратко охарактеризовать состав дебиторской задолженности и принимаемые меры по ее снижению;

  5) указать причины отклонений от нормального состояния  отдельных  статей баланса и отчетных данных (в случае,  если  имеются  показатели,  которые  в отчете не предусмотрены, например дебетовые остатки по  пассивным  счетам  и т.п.);

  6) расшифровать основные поступления и выдачи, отраженные по счетам 70107 и 70209 «Другие доходы» и «Другие расходы».

	Общая оценка финансового состояния  банка  и  его  изменений  за анализируемые периоды проводится на основе  построения  аналитического баланса-нетто коммерческого банка. Для оценки и анализа финансового состояния банка используются данные, полученные в  течении трех периодов (кварталов).

	Аналитический баланс-нетто банка отличается от отчетного баланса тем, что он не содержит  ряд  регулирующих  статей,  в  связи  с  чем, последний называют балансом-брутто. Регулирующими называют те  статьи, по которым суммы при определении  фактической  (остаточной)  стоимости средств вычитаются из суммы другой статьи. Баланс-брутто  не  отражает реальной суммы финансовых ресурсов находящихся в распоряжении банка. В связи   с этим   баланс-брутто   путем   очистки   трансформируется   в аналитический  баланс-нетто. 



2.3 Порядок составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк РФ

Одной из главных задач банковской отчетности выступает не только информационное обеспечение принятия управленческих и инвестиционных решений, но и возможность осуществления контроля за работой кредитных организаций со стороны центральных банков. 

Отчетность в банковской системе Российской Федерации призвана обеспечить получение необходимых данных для разработки и проведения денежно-кредитной и валютной политики, осуществления надзора за деятельностью кредитных организаций, валютного контроля и регулирования, составления платежного баланса Российской Федерации, а также получения информации о поступлениях и остатках на счетах федерального бюджета и внебюджетных фондов. 

Бухгалтерская   отчетность   коммерческого   банка    разрабатывается   в соответствии  с  утвержденными  формами.  Основой  бухгалтерской  отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. 

Согласно статье 24 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации», отчетный период Банка России устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.  Структура баланса Банка России устанавливается Советом директоров.

Банк России ежегодно не позднее 15 мая представляет Государственной Думе годовой отчет, утвержденный Советом директоров. Согласно Статье 25 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации», годовой отчет Банка России включает следующее:

1) отчет о деятельности Банка России, анализ состояния экономики Российской Федерации, в том числе анализ денежного обращения и кредита, банковской системы, валютного положения и платежного баланса Российской Федерации, а также перечень мероприятий по единой государственной денежно-кредитной политике, проведенных Банком России;

2) годовой баланс, счет прибылей и убытков, распределение прибыли;

3) порядок формирования и направления использования резервов и фондов Банка России;

4) аудиторское заключение по годовому отчету Банка России.

После составления годового отчета Банка, Государственная Дума направляет его Президенту Российской Федерации, а также для заключения в Правительство Российской Федерации.

Государственная Дума рассматривает годовой отчет Банка России до 1 июля года, следующего за отчетным. По итогам рассмотрения годового отчета Банка России Государственная Дума принимает решение.

Годовой отчет публикуется не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Банк России ежемесячно публикует свой баланс, данные о денежном обращении, включая динамику и структуру денежной массы, обобщенные данные о своих операциях.

Основными требованиями, предъявляемыми Банком России к кредитным организациям при составлении и представлении отчетности, являются полнота заполнения, достоверность отчетных данных и своевременность ее представления. В соответствии с этим должны выполняться следующие условия.

В формах отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае отсутствия данных по одному или нескольким показателям в соответствующей статье (строке, графе) отчетности проставляется ноль для цифровых показателей. В случае отсутствия данных по нецифровым показателям (символьным, дата) соответствующая статья (строка, графа) отчетности не заполняется.

В случае, если форма отчетности содержит только нулевые показатели, отчет не представляется, при этом в Банк России направляется сообщение об отсутствии соответствующих операций (если иное не предусмотрено порядком составления и представления отчета) и содержащее атрибуты, позволяющие однозначно определить форму отчетности. Данное сообщение должно быть подписано электронной цифровой подписью или собственноручно руководителем кредитной организации (его заместителем), а также лицом, замещающим (исполняющим обязанность) руководителя в установленном законодательством порядке.

Данные отчетности приводятся в единицах измерения, установленных для показателей каждой конкретной формы.

В случае если для отдельных показателей формы единица измерения отличается от установленной для формы в целом, в соответствующих графах следует указывать единицы измерения для данных показателей. Для расчетных показателей необходимо также указывать точность расчета (количество знаков после запятой).

В отчетности кредитной организации должна быть обеспечена сопоставимость отчетных данных с показателями предыдущего отчетного периода.

Кредитные организации и их филиалы при необходимости представляют территориальному учреждению Банка России краткие пояснения о причинах изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий отчетный период.

Исправление данных, включенных в отчетность, производится в том отчетном периоде, в котором были обнаружены искажения данных, и сопровождается объяснениями, составленными в произвольной письменной форме за подписью уполномоченных лиц, выполняющих управленческие функции. 

Порядок хранения отчетности определяется кредитными организациями самостоятельно, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

Отчетность представляется кредитными организациями в Банк России на бумажных носителях и/или в электронном виде в форматах, установленных Банком России, содержащих тот же набор показателей, что и документ на бумажном носителе, в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России.

Кредитные организации несут ответственность за соответствие данных, представляемых на бумажных носителях и в электронном виде.

Датой представления отчетности считается день фактической передачи ее в территориальные учреждения (структурные подразделения) Банка России либо - дата отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия, при этом внутри одного города почтовые отправления не допускаются.

Датой представления отчетности в электронном виде считается дата отправления Банком России в адрес кредитной организации (филиала) сообщения, подтверждающего ее подлинность. Проверка подлинности электронного документа включает проверку правильности электронной цифровой подписи (ЭЦП) и соответствие зарегистрированного владельца этой ЭЦП составителю документа, а также контроль правильности и полноты идентификационных реквизитов электронного документа.

Если день представления отчетности совпадает с нерабочим днем, то отчетность представляется в первый рабочий день после выходного или праздничного дня. Если срок представления отчетности определяется в календарных днях, то он продлевается на количество праздничных дней.

В случае внесения Банком России изменений в формы отчетности их представление в измененном виде устанавливается, начиная со следующей отчетной даты после утверждения соответствующих изменений, если иное не установлено нормативными актами Банка России.

В случае нарушения сроков представления отчетности, а также представление неполной или недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям меры воздействия, предусмотренные Федеральными законами "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (статья 75) и "О банках и банковской деятельности" (пункт 3 статьи 20), иными законодательными актами Российской Федерации и нормативными актами Банка России.

Ответственность Банка России за разглашение сведений, содержащихся в отчетности кредитных организаций, определяется действующим законодательством.























































Глава 3. Оценка финансового состояния ОАО Сбербанк России на основе финансовой отчетности

3.1 Оценка и анализ состава и структуры активов и пассивов банка

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.	Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

																Исследование структуры баланса коммерческого  банка  целесообразно начинать с пассива, отражающего источники собственных  и  привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в  значительной  степени предопределяют условия, формы и направления  использования  банковских ресурсов,  то  есть  объем  и  структуру  активов.  

																Основными  формами  пассивных операций являются:

																 -первичная  эмиссия ценных бумаг;

																 -отчисления от прибыли банков на  формирование  или  увеличение фондов;

																 -кредит, полученный от других юридических лиц;

																 -депозитные  операции   (операции   банков   по   привлечению   средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок,  либо до  востребования). 

																С  помощью  первых  двух  форм  пассивных   операций, создается  первая  крупная  группа  кредитных  ресурсов  –  собственные ресурсы. Следующие две формы образуют вторую крупную группу ресурсов  – заемные, или привлеченные кредитные ресурсы.

Анализ структуры  пассивов начинается с выявления размера собственных средств, определения их доли в общей сумме баланса. Структура собственных средств может в себя включать:

		капитал и фонды (уставный капитал, собственные акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, фонды, резервы на возможные потери по ссудам);

		доходы будущих периодов (переоценка средств в иностранной валюте – положительная разница, переоценка драгоценных металлов – положительная разница);

		доходы и прибыль.

																  Соотношение собственных  и   привлеченных   средств   коммерческие   банки   должны поддерживать в соответствии с установленным нормативом.  Этот  норматив обеспечивает минимально необходимый уровень ликвидности банка. В то  же время этот структурный  показатель  характеризует  степень  зависимости банка от привлеченных  средств,  а  также  показывает  результативность работы банка по мобилизации  с  финансового  рынка  временно  свободных ресурсов. Для точного расчета указанного  нормативного  соотношения  по действующей методике в публикуемом балансе сведений  недостаточно,  так как требуется  определить  собственный  капитал  (нетто).  Поэтому  при анализе структуры пассива важное  значение  имеет  определение  средств банка.

Структурный анализ пассивных счетов баланса фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемых в практике западных фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса. 

Для анализа состава, динамики и структуры собственных средств Сбербанка России составим следующую аналитическую таблицу (табл. 1). Анализируя  данные таблицы можно сделать вывод о структуре пассивов баланса банка: в целом за рассматриваемый период сумма пассивов увеличились на 592892130 тыс. руб. (30,494%): в  2004 году она составила 1944287656 тыс. руб., а в 2005 году - 2537179786 тыс. руб.  Данное изменение в первую очередь связано со значительным увеличением привлеченных средств клиентов банка на 405578732 тыс. руб. и вкладов физических лиц на 316126707 тыс. руб. Общий объем обязательств банка в структуре пассива в 2004 году составляет 1770763125 тыс. руб., а в 2005 году – 2282136706 тыс. руб. Они занимают наибольший удельный вес в составе пассивов банка: в 2004 году -  91,075 % , а в 2005 году - 89,948 % . В общей сумме банковских ресурсов привлеченные  ресурсы  занимают преобладающее место. С развитием рыночных отношений структура  привлеченных  ресурсов претерпела существенные изменения, что обусловлено  появлением  новых, нетрадиционных для  старой  банковской  системы  способов  аккумуляции временно свободных денежных  средств  физических  и  юридических  лиц.

	Основную часть привлеченных ресурсов  коммерческих  банков  составляют  депозиты, то есть денежные средства,  внесенные  в  банк  клиентами  – частными и юридическими лицами на определенные  счета  и  используемые ими в соответствии с режимом  счета  и  банковским  законодательством. За рассматриваемый период абсолютное значение по строке Средства клиентов увеличилось на 405578732 тыс. руб.: в 2004 году оно составило 1637199130 тыс. руб. (84,206%), а в 2005 году – 2042777862 тыс. руб. (80,514%). Абсолютное значение по строке Вклады физических лиц в 2004 году составило 1183985600 тыс. руб., а в 2005 году – 1500112307 тыс. руб., т.е. изменение в абсолютном выражении составило  316126707 тыс.руб, в то время как удельный вес данного показателя снизился на -1,770%.



Таблица 1

Состав, динамика и структура собственных средств ОАО «Сбербанк России»

№ п/п

Наименование статей баланса

Значения, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменения

Темп прироста





2004 г.

2005 г.

2004 г.

2005 г.

значения

удел.вес



1

Кредиты Центрального банка Российской Федерации

0

0

-

-

0

-

-

2

Средства кредитных организаций

42641431

115055808

2,193

4,535

72414377

2,342

169,822

3

Средства клиентов (некредитных организаций)

1637199130

2042777862

84,206

80,514

405578732

-3,692

24,773

4

Вклады физических лиц

1183985600

1500112307

60,896

59,125

316126707

-1,770

26,700

5

Выпущенные долговые обязательства

63304816

86693048

3,256

3,417

23388232

0,161

36,945

6

Обязательства по уплате процентов

16256296

17968582

0,836

0,708

1712286

-0,128

10,533

7

Прочие обязательства

9506936

14647470

0,489

0,577

5140534

0,088

54,071

8

Резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим возможным потерям и по операциям с резидентами офшорных зон

1854516

4993936

0,095

0,197

3139420

0,101

169,285

9

Всего обязательств

1770763125

2282136706

91,075

89,948

511373581

-1,127

28,879

10

Средства акционеров (участников)

1000000

1000000

0,051

0,039

0

-0,012

-

10.1

Зарегистрированные обыкновенные акции и доли

950000

950000

0,049

0,037

0

-0,011

-

10.2

Зарегистрированные привилегированные акции

50000

50000

0,003

0,002

0

-0,001

-

10.3

Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций

0

0

0

0

0

0

-

11

Собственные акции, выкупленные у акционеров

0

0

0

0

0

0

-

12

Эмиссионный доход

5576698

5576698

0,287

0,220

0

-0,067

-

13

Переоценка основных средств

37029957

67389029

1,905

2,656

30359072

0,752

81,985

14

Расходы будущих периодов и предстоящие выплату, влияющие на собственные средства (капитал)

16398232

18553124

0,843

0,731

2154892

-0,112

13,141

15

Фонды и неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет

102645226

136700509

5,279

5,388

34055283

0,109

33,178

16

Прибыль (убыток) за отчетный период

43670882

62929968

2,246

2,480

19259086

0,234

44,101

17

Всего источников собственных средств

173524531

255043080

8,925

10,052

81518549

1,127

46,978

18

Всего пассивов

1944287656

2537179786

100

100

592892130

-

30,494



Вместе с тем отмечается удорожание межбанковских кредитов на 2,342 процентных пункта. Но поскольку данный источник средств занимает незначительный удельный вес в структуре обязательств банка и увеличился за 2005 г. составив 115055808 тыс. руб., данное обстоятельство не привело к существенному снижению стоимости ресурсов банка. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств. Их средняя стоимость за 2005 г. составила 3,417 %, что соответствует незначительному удорожанию данного ресурса против 2004 г. на 0,161 %. 

Собственная ресурсная база банка  представлена  объемом  фондов  и прибылью. В течение анализируемого  периода  наблюдается незначительное увеличение этих показателей. В 2004 году значение по строке Фонды и неиспользованная прибыль (непогашенные убытки) прошлых лет составило 102645226 тыс. руб. (5,279%), а в 2005 году – 136700509 тыс. руб. (5,388 %). Аналогично изменился показатель Прибыль (убыток) за отчетный период, в 2004 году его значение составило 43670882 тыс. руб., а в 2005 году – 62929968 тыс. руб. Полученные данные свидетельствуют о стабильной работе банка в течение анализируемого периода.

На основании данных расчетов, можно сделать вывод о том, что банк  в 2004-2005 гг. функционировал достаточно динамично и его финансовое состояние находилось в стабильном положении.

Абсолютная величина собственного капитала не дает полной и объективной информации об объекте исследования, так как при определении величины капитала в абсолютном выражении трудно судить о том достаточно ли этой величины для выполнения банком своих функций или нет. Для этого в отечественной и международной практике рассчитывается ряд относительных показателей достаточности капитала.

Часть ресурсов банка, не принадлежащая ему, но используемая на определенных условиях в качестве финансового источника, составляют привлеченные и заемные средства. Привлеченные средства преобладают в структуре банковских ресурсов и представляют собой основу функционирования любого банка.

Основную часть привлеченных средств составляют депозиты клиентов банка, т.е. средства, внесенные клиентами в банк, хранящиеся на счетах и используемые в соответствии с режимом счета и банковским законодательством. Остальную часть привлеченных средств составляют привлеченные специальные фонды, временно свободные средства, находящиеся в расчетах по банковским операциям, кредиторская задолженность.

Для определения размера кредитных вложений, осуществляемых за счет привлеченных депозитов, применяется показатель эффективности использования банком привлеченных средств или депозитов:



Кв – кредитные вложения

Пс – привлеченные средства банка и депозиты

Или обратное отношение – коэффициент использования депозитов:



Если Эф > 100%, то депозиты используются не только в качестве привлеченных ресурсов, но и как источник для активных операций банка и, возможно, для покрытия своих собственных затрат.

Коэффициент использования депозитов должен быть более 100%, если Кид   100%, то это граница между банками с накопительной ликвидностью и банками, управляющими пассивами.

Для Сбербанка России выше описанные коэффициенты составляют:

2004 год: 

2005 год:



2004 год: 

2005 год:



Расчет вышеуказанных показателей показывает, что значение показателя эффективности использования банком привлеченных средств или депозитов за рассматриваемый период превышает уровень 100%. В 2005 году наблюдается снижение коэффициента на 11,12% по сравнению с 2004 годом, в котором значение составило 120,98%. В отчетном 2006 году

Исходя из полученных значений можно сделать вывод о том, что банком депозиты используются не только в качестве кредитных ресурсов, но и как источник других активных операций, и, возможно, для покрытия собственных затрат банка.

Соответственно наблюдается увеличение в 2005 году по сравнению с 2004 г. обратного показателя – коэффициента использования депозитов, которое составило в 2004 году 82,65% , а в 2005 году – 91,02% соответственно.

Для анализа привлеченных средств банка необходимо рассматривать не только величину, но и структуру депозитов. Для этого рассчитывают коэффициент срочной структуры депозитов:



Данный показатель характеризует степень постоянства ресурсной базы. Оптимальное значение – 0,1-0,3. Если коэффициент равен 0,1, значит затраты банка по обслуживанию срочных и сберегательных депозитов минимальны. Чем выше значение данного коэффициент, тем ниже необходимая ликвидность банка.

Коэффициент использования привлеченных средств по вложениям:



Коэффициент характеризует относительную ориентацию банка на проведение кредитных операций. Оптимальное значение – 0,65-0,75. Если коэффициент выше 0,75, банк проводит рисковую кредитную политику. Если коэффициент ниже 0,65, банк проводит пассивную кредитную политику. Если коэффициент выше 100%, темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что может свидетельствовать либо об ориентации кредитной организации на преобладание некредитных операций, либо о необходимости покрытия убытков деятельности.

Значение данного коэффициента можно вычислить для Сбербанка.

2004 год:   

 2005 год: 

В 2004 году значение данного показателя составило 1,31, в 2005 году наблюдалось снижение коэффициента на 0,08 и его значение составило 1,23.  Если коэффициент выше 100%, темп формирования ресурсной базы значительно превосходит темп расширения кредитных операций, что может свидетельствовать либо об ориентации кредитной организации на преобладание некредитных операций, либо о необходимости покрытия убытков деятельности.

Среди заемных средств ведущую роль играет привлеченный межбанковский кредит. После кризиса 1998 года банки не уделяли внимания этому заемному источнику, так как он являлся одним из самых дорогих. В настоящее время доверие банков постепенно увеличивается и привлечение межбанковского кредита по стабильным ставкам характеризует кредитную политику банка как успешную.

Анализ степени зависимости банков от МБК проводится на основе ряда относительных показателей, которые называются коэффициентами рефинансирования. Основными из них являются:

1. Отношение привлеченных межбанковских кредитов к выданным МБК. Рассчитав данное отношение для Сбербанка России получаем следующие значения

2004 год: К = = 16,08

2005 год: К = = 32,64

Характеризует возможности банка по привлечению дополнительных МБК и позицию банка на рынке МБК. При значении данного коэффициента выше 1, банк рассматривается как нетто-заемщик, в ином случае – как нетто-кредитор. Значение данного показателя в период 2004-2005 гг. увеличилось ровно в 2 раза. В 2004 г. значение составило 16,08, а в 2005 году произошло значительное увеличение и показатель стал равен 32,64, что предполагает рассмотрение банка как нетто-заемщика.

2. Коэффициент использования межбанковских заимствований:

Кисп = 

Характеризует степень зависимости ресурсной базы банка – с одной стороны, а с другой – доступность такого вида ресурсов. Значение данного показателя трактуется неоднозначно. Оптимальным значением коэффициента считается – 0,25-0,40.

Коэффициент использования межбанковских заимствований для анализируемого банка имеет следующее значение

2004 год: Кисп = =0,024

2005 год: Кисп ==0,05

Исходя из произведенного расчета коэффициента, можно судить о низком уровне данного показателя по сравнению с оптимальным нормативным значением. В 2004 году значение коэффициента составило 0,024, в 2005 году наблюдалось увеличение показателя в 2 раза, который составил 0,05. Это свидетельствует о низкой доле межбанковских кредитов в ресурсной базе банка.

При этом с увеличением степени зависимости банка от полученных МБК, сокращается его прибыль, поскольку МБК является самым дорогим ресурсом. Высокие значения коэффициентов рефинансирования свидетельствуют о том, что у банка существуют резервы повышения уровня доходности банковских операций.

																Активные    операции   банка   составляют   существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса  характеризует  состав, размещение и целевое использование средств банка.  Он  показывает,  во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в  наличии хозяйственных средств. Возможна  иная,  более  глубокая  интерпретация сущности  актива  баланса:  актив  указывает   на   величину   затрат, сложившихся  в  результате  предшествующих   финансовых   операций   и необходимых для получения доходов в будущем. Актив  и  пассив  баланса коммерческого банка тесно связаны  друг  с  другом.  Выходя  на  рынки кредита, покупая  и  продавая  ценные  бумаги,  предоставляя  клиентам разнообразные услуги, банки  постоянно  контролируют  состояние  своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых  капиталов.  Если  приток  ресурсов замедляется,  банк  вынужден  пересмотреть  свою  политику  в  области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить  часть выданных кредитов, продать ценные  бумаги.  Связь  между  активными    пассивными операциями  коммерческого  банка  чрезвычайно  сложна.  При  увеличении стоимости ресурсов  банковская  маржа  сократится,  прибыль снизится и в результате банку будет  необходим  поиск  более  выгодных сфер  вложения  капитала  для  того,  чтобы  поправить   дела   банка. Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов  банка,   то  анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов:  на  какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются.  Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории: кассовая наличность и приравненные к ней средства; инвестиции в ценные бумаги; ссуды; здания и оборудование.

																Однако каждый банк испытывает проблему при  установлении  и соблюдении рациональной  структуры  активов,  которая  во   многом   определяется особенностями банковского законодательства и учета, а  также  влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной  группировкой состава активов по основным видам банковской  деятельности, то  можно сделать следующие выводы:

																  - основное место в активных операциях банка занимают кредитные;

																  - второе место среди банковских активов занимают инвестиции  в  ценные бумаги;

																  - на третьем месте – кассовые активы;

																  - доля прочих  активов  обусловлена  особенностями  учета  и  включает широкий спектр операций от  вложений  в  основные  фонды  (здания  и сооружения) до различных расчетных операций банка.

																Каждый  банк  должен  стремиться  к  созданию   рациональной структуры активов, которая зависит, прежде всего, от  качества  активов.  Банки сегодня в большей степени, чем другие  коммерческие  организации подвержены взлетам и спадам своей  повседневной  деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых  является  качество активов   банка,   показывающее   стратегическую   направленность и эффективность работы банка.

Качественный анализ активных  операций невозможно провести без анализа их структуры. Для анализа состава, динамики и структуры актива сбербанка России составим следующую аналитическую таблицу (табл. 3).

На основе представленной таблицы можно сделать вывод о том, что активы банка за рассматриваемый период увеличились на 592892130 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 30,494%.  Наибольший удельный вес в составе активов коммерческого банка занимает чистая ссудная задолженность: в 2004 году значение показателя составило 1353213846 тыс. руб. (69,599 %), а в следующем году оно увеличилось и составило 1859360124 тыс. руб. (73,285 %).  

Рассматривая структуру активов по анализируемому  банку, можно отметить следующее. Наиболее ликвидные  активы  – денежные средства увеличились  за 2005 год в  абсолютном  выражении на  13650512 тыс. руб., однако доля их в общем объеме активов снизилась на -0,043%. Денежные средства в валюте баланса занимают незначительную величину  (в 2004 году - 2,486 %, в 2005 году - 2,443%). Наблюдается незначительное уменьшение их суммы в отчетном периоде. Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 1,6 раза,  доля  их  структуре активов снизилась на  1,098 %.  Объем операций с ценными бумагами за рассматриваемый период для Сбербанка России остается  весьма   незначительной  величиной (в 2004 году – 12,176 %, в 2005 году – 8,866 %). Значение основных средств, нематериальных активов и материальных запасов за 2004-2005 гг. в абсолютном выражении увеличилось на 45111762 тыс.руб., темп прироста данного показателя составил 51,940 %.

По данным, представленным в таблице можно сделать вывод о том, что динамика чистых вложений коммерческого банка в торговые ценные бумаги за рассматриваемый период значительно не изменилась. Объем операций с ценными бумагами за рассматриваемый период для Сбербанка России остается  весьма   незначительной  величиной (в 2004 году – 12,176 %, в 2005 году – 8,866 %). В абсолютном выражении значение данной строки в 2004 году составило 236738929 тыс. руб., а в 2005 году – 224950484 тыс. руб. Так же существенные изменения не наблюдались и по строке Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения и Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. Изменения их удельного веса за отчетный период составили 0,347% и 0,546%, соответственно. В абсолютном выражении значение этих строк в отчетном году составило 22162307 тыс. руб. и 9655933 тыс. руб., соответственно.

Значение по строке  Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы в отчетном 2004 году уменьшилось на 0,15% по сравнению с 2003 годом, и составило 1,54%.  В абсолютном выражении данный показатель изменился на 350748 тыс. руб. 



Таблица 3

Состав, динамика и структура актива Сбербанка России



№ п/п

Наименование статей баланса

Значения, тыс. руб.

Удельный вес, %

Изменения

Темп прироста





2004 г.

2005 г.

2004 г.

2005 г.

значения

удельный вес



1

Денежные средства

48339767

61990279

2,486

2,443

13650512

-0,043

28,239

2

Средства кредитных организаций в Центральном банке Российской Федерации

86624417

85175627

4,455

3,357

-1448790

-1,098

-1,672

2.1

Обязательные резервы

44966603

56808779

2,313

2,239

11842176

-0,074

26,335

3

Средства в кредитных организациях

2651134

3524746

0,136

0,139

873612

0,003

32,952

4

Чистые вложения в торговые ценные бумаги

236738929

224950484

12,176

8,866

-11788445

-3,310

-4,980

5

Чистая ссудная задолженность

1353213846

1859360124

69,599

73,285

506146278

3,685

37,403

6

Чистые вложения в инвестиционные бумаги, удерживаемые до погашения

43831066

65993373

2,254

2,601

22162307

0,347

50,563

7

Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

77072702

86728635

3,964

3,418

9655933

-0,546

12,528

8

Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы

86853149

131964911

4,467

5,201

45111762

0,734

51,940

9

Требования по получению процентов

1664789

1626942

0,086

0,064

-37847

-0,022

-2,273

10

Прочие активы

7297857

15864665

0,375

0,625

8566808

0,250

117,388

11

Всего активов

1944287656

2537179786

100

100

592892130

0

30,494



Качественная оценка активов необходима потому, что их количественные характеристики, такие как объем и количество выданных кредитов и иных вложений не дают представления об эффективности и безопасности деятельности банка.

Основными показателями анализа качества активов являются:

Удельный вес работающих активов в совокупных активах

Уд.весраб.активов=

Данный коэффициент характеризует качество активов, обусловленное их структурой: чем выше значение показателя, тем выше эффективность использования ресурсов и деловая активность банка. Оптимальное значение – 75%-85%. Для анализируемого Сбербанка России значение данного показателя составило:

2004 год: Уд.весраб.активов==0,881   

2005 год: Уд.весраб.активов==0,883

В 2005 году значение показателя снизилось на 0,2%, это означает небольшое снижение эффективности использование банком своих ресурсов по сравнению с 2004 годом, в котором значение составило 88,1%. В целом за рассматриваемый период  значения коэффициента соответствовали оптимальному нормативному значению.

2. Коэффициент качества кредитных вложений

Ккач.кред.влож=

Коэффициент характеризует удельный вес просроченных ссуд в кредитном портфеле банка. Оптимальное значение менее 4%.

3. Отношение работающих активов к платным ресурсам



Данный показатель характеризует полноту привлеченных средств. Оптимальное значение больше 1.

4. Коэффициент обеспечения кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам

Кобесп.=

Характеризует качество кредитного портфеля банка, а также необходимый размер резервов на каждую единицу выданных ссуд. Оптимальное значение – менее 4%. Чем выше доля кредитов 1 группы риска, тем ниже значение показателя. Значение данного показателя можно рассчитать для анализируемого банка.

2004 год: Кобесп.==0,04         

2005 год: Кобесп.==0,04

Значение показателя в 2004 и 2005 гг. не изменилось и составило 0,04. В рассматриваемом периоде коэффициент обеспечения кредитных вложений резервами на возможные потери по ссудам соответствует нормативному значению, которое составляет менее 4%. 

5. Доходность операций с ценными бумагами

Доход.опер.с цен.бумагами = 

Позволяет оценить доходность вложений в различные виды ценных бумаг в сравнение с другими банками.

2004 год: Доходность опер.с цен.бумагами ==0,052

2005 год: Доходность опер.с цен.бумагами ==0,047

Доходность операций с ценными бумагами в 2005 году незначительно снизилась на 0,5% по сравнению с 2004 годом, в котором значение показателя составляло 0,052. 

Анализ  активных  операций  банка  проводится  с  точки  зрения выявления их доходности.  С  этой  целью  определяется  доля  активов, приносящих и не приносящих доходы банку. В представленной ниже таблице рассчитаны значения основных активов, приносящих доход, рассмотрена их структура, отношение к совокупным активам и размер доходных активов приходящихся на единицу собственного капитала.

Таблица 4

Структура основных активов, приносящих доход  банку



Наименование показателя

Абсолютное значение

Удельный вес

Изменение



2004 год

2005 год

2004 год

2005 год

абс.знач.

уд.веса

Работающие активы, 

в том числе

1713507677

2240557726

100

100

527050049

-

Средства в кредитных организациях

2651134

3524746

0,15

0,16

873612

0,01

Чистые вложения в торговые ценные бумаги

236738929

224950484

13,82

10,04

-11788445

-3,78

Чистая ссудная задолженность

1353213846

1859360124

78,97

82,99

506146278

4,02



Чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения

43831066

65993373

2,56

2,94

22162307



0,38





Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи

77072702

86728635

4,5

3,87

9655933

-0,63





0,881

0,883

-

-

0,002

-



9,9

8,86

-

-

-1,04

-



Анализируя данные полученной таблицу можно сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре активов, приносящих доход, занимает чистая ссудная задолженность. Кредитные операции банка традиционно  являются  активными  операциями, приносящими  большую  часть  доходов  банка  и  составляющими    самую значительную  часть  его  активов.  Отмечается  тенденция  к  увеличению данного показателя по ссудным счетам  в  активах  баланса. В 2004 году значение данного показателя составило 78,97 %, а в 2005 году оно увеличилось на 4,02 % и составило 82,99%. Абсолютное значение данного показателя увеличилось в 2005 году на 506146278 тыс. руб. За анализируемый период произошло снижение показателя по строке Чистые вложения в торговые ценные бумаги, в абсолютном выражении данный показатель в 2004 году составил 236738929 тыс. руб., а в 2005 году – 224950484 тыс. руб., т.е. наблюдается уменьшение данного показателя на 3,78 %.

В 2004 году показатель чистые вложения в инвестиционные ценные бумаги, удержанные до погашения в общей величине работающих активов составлял  2,56%, а в 2005 году его значение составило 2,94%, что соответствует абсолютному изменению на 22162307 тыс.руб.

Значение показателя по строке Средства в кредитных организациях за рассматриваемый период 2004-2005 гг. не претерпело значительных изменений, в 2005г. оно составило 3524746 тыс. руб., а в предыдущем – 2651134 тыс. руб., соответственно изменение удельного веса составило 0,01%.

Значение показателя по строке Чистые вложения в ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи изменилось незначительно и составило в процентном выражении -0,63 %, в абсолютном выражении данный показатель увеличился на 9655933 тыс. руб.

Рассчитав отношение активов, приносящих доход к совокупным активам видно, что в 2004 году на 1 рубль совокупных активов приходилось 0,881 рубля работающих активов, а в 2005 году – 0,883 руб. Отношение работающих активов к собственному капиталу показывает, что в 2004 году на рубль собственного капитала приходилось 9,9 рубль работающих активов, а в 2005 году – 8,86. За анализируемый период наблюдается незначительное изменение данных показателей.

																Качественный  анализ  активных  и  пассивных  операций  невозможно провести без сопоставления их  структур.  Такое  сопоставление  должно показать,  насколько  качественно  происходит  управление  финансовыми показателями банка с различных точек зрения:

																- как согласована  цена  ресурсов  банка  с  доходностью  операций  по размещению этих ресурсов. В частности, не  используются  ли  платные ресурсы для поддержания активных операций, не приносящих доход;

																-  как  согласованы  сроки  привлечения  и  размещения  ресурсов.   Не  использует ли банк короткие ресурсы  для  вложений,  подвергая  себя  риску ликвидности и процентному риску;

																 - куда  направляются  ресурсы,  полученные  при  увеличении   объемов пассивных операций банка и при окончании его активных операций.

																Несогласованность  операций  банка  по  этим   признакам   при   самой благоприятной структуре активов и пассивов может привести как к потере банковской ликвидности, так и к отрицательным финансовым  результатам.   Рассмотрим эти вопросы подробнее. Для того, чтобы правильно определить причины низкой доходности банковских операций, необходимо понять какие ресурсы и в  каком  размере  мы  используем  для  проведения  активных операций и сколько платим за эти ресурсы.

Оценка сбалансированности активно-пассивных операций представляет собой фундаментальное направление анализа, позволяющее оценить сбалансированность активно-пассивных операций по срокам проведения, процентным ставкам, и на этой основе оценить ликвидность банка, его подверженность процентному риску. В наиболее упрощенной форме, позволяющей рассчитать основные аналитические показатели, анализ может производиться на основе публикуемого баланса банка.

Существуют следующие основные показатели сбалансированности активно-пассивных операций

1. Коэффициенты рефинансирования, которые были рассчитаны ранее в данной курсовой работе.

2. Отношение кредитных вложений к обязательствам:



Данный коэффициент характеризует рискованность кредитной политики банка. Его значение определяет уровень кредитного риска, принятого банком:

- более 78% или 0,78 – неоправданно рисковая деятельность;

- более 70% или 0,70 – агрессивная политика банка;

- более 53%, но менее 60% - осторожная политика банка;

- менее 53% - высока вероятность убытков.

Рассчитав данный коэффициент применительно  к анализируемому банку получаем следующие значения

2004 год: К==0,79                           

2005 год: К==0,85                                      

Сравнив полученные данные с нормативными значениями можно сделать вывод о том, что банк проводит кредитную политику основанную на неоправданно рискованной деятельности, так как в 2004 году значение показателя составило 79%, а в 2005 году произошло увеличение коэффициента на 6%, что свидетельствует о приближении к агрессивной политике. Для выхода из неблагоприятной ситуации банку необходимо снизить сумму кредитных вложений.

3. Отношение кредитных вложений к капиталу банка:



2004 год: К==8,12

2005 год: К==7,65

Данный коэффициент характеризует рискованность кредитной политики. В 2004 году доля совокупных кредитных вложений в 8,12 раз превысила совокупный капитал, эта тенденция сохранилась и в 2005 г., где значение показателя составило 7,65. Значение данного показателя значительно превышающего 80% свидетельствует либо о недостаточности капитала, либо об неоправданно агрессивной политике банка.



3.2 Оценка и анализ ликвидности и платежеспособности Сбербанка России

Качество активов определяется их ликвидностью,  объемом  рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных  активов,  объемом активов, приносящих  доход.  Для  обеспечения  ежедневной  способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна  соответствовать  качественным  требованиям  ликвидности. Устанавливая рациональную структуру  активов,  банк  должен  выполнять требования ликвидности,  а,  следовательно,  иметь  достаточный  размер  высоколиквидных, ликвидных  и  долгосрочных  средств  по  отношению  к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Ликвидность активов является одной из основных характеристик их качества. Ликвидность банка — это способность банка в установленные традициями делового оборота, лицензиями, внутренними распорядительными документами, договорами с контрагентами сроки и объемы исполнять свои обязательства, в т. ч. по привлечению и размещению средств, обеспечению внутрихозяйственной деятельности банка.

По мере способности превращаться в наличность их можно подразделить на:

		высоколиквидные (активы мгновенной ликвидности) – денежные средства и приравненные к ним ценности, средства на счетах в ЦБ РФ, средства на счетах банков из групп развитых стран, вложения в государственные ценные бумаги;

		ликвидные – все кредиты, выданные в рублях и иностранной валюте (кроме пролонгированных хотя бы раз или выданных на погашение ранее выданных ссуд), а также иные платежи в пользу кредитный организаций, подлежащие перечислению в тридцатидневный срок;

		активы долгосрочной ликвидности – все кредиты, выданные банком в рублях и иностранной валюте; средства, инвестируемые в ценные бумаги; размещенные депозиты, в т.ч. в драгоценные металлы с оставшимся сроком погашения свыше 1 года, 50% гарантий и поручительств, выданных банком, сроком действия свыше 1 года;

		неликвидные – просроченные кредиты, нереальные к взысканию долги, здания, сооружения, некотируемые ценные бумаги, инвестиции в недвижимость.

Для контроля над ликвидностью коммерческого банка ЦБ РФ установил следующие нормативы ликвидности (платежеспособности банка):

		норматив мгновенной ликвидности (Н2) – ограничивает риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня, минимальное допустимое значение – 15%:

, где

Лам – активы мгновенной ликвидности, которые должны быть получены банком в течение ближайшего календарного дня;

Овм – обязательства до востребования, по которым вкладчиками (кредиторами) могут быть предъявлены требования в течение одного дня.

		норматив текущей ликвидности (Н3) – ограничивает риск потери банком ликвидности в течение 30 календарных дней, минимальное допустимое значение – 50%:

, где

Лат – ликвидные активы, в состав которых также включаются Лам;

Овт – обязательства банка перед кредиторами и вкладчиками сроком погашения в ближайшие 30 календарных дней + Овм;

		норматив долгосрочной ликвидности (Н4) – ограничивает риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы. Он определяет максимально возможное (допустимое) отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком погашения свыше года к собственному капиталу и обязательствам банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше года. Максимальное значение данного коэффициента – 120 %.

, где

Крд – ссуды со сроком погашения более года, а также пролонгированные ссуды, если вновь установленные сроки превышают 1 год;

К – собственный капитал банка;

ОД – обязательства по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по долговым обязательствам, сроком погашения свыше года.

В настоящей курсовой работе рассчитать выше описанные коэффициенты невозможно, поскольку не имеется достаточного количества необходимых данных.

К коэффициентам, характеризующим платежеспособность банка также можно отнести коэффициенты использования мощностей и локального покрытия.

Коэффициент использования мощностей отражает эффективность использования активов банка и их диверсифицированность. Чем ниже значение показателя, тем выше ликвидность баланса и ниже потенциальная возможность банка наращивать прибыль.



В международной практике считается оптимальным значение данного коэффициента 0,65-0,70.

Для анализируемого Сбербанка России данный коэффициент составляет:

2004год:

2005 год:

Значение показателя использования мощностей за рассматриваемый период незначительно превышает нормативное значение. В 2004 году его значение увеличилось на 0,11 по сравнению с предыдущим годом и составило 0,86, это свидетельствует о повышении эффективности использования активов банка.

Коэффициент локального покрытия характеризует степень покрытия привлеченных средств банка свободными (неиммобилизованными) собственными средствами, размещенными в активных операциях:



Рассчитав данный показатель применительно к анализируемому банку получаем следующие значения:

2004год:

2005 год:

В 2004 году показатель составляет 0,049, а в 2005 году наблюдается увеличение данного коэффициента до 0,053, т.е. на 1 рубль привлеченных средств банка приходится 0,053 руб. свободных собственных средств.

	        



3.3 Оценка финансовой устойчивости коммерческого банка

      

Финансовая   устойчивость   банка   является   одним   из    важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется  достаточностью ресурсов  для  продолжения  существования  банка  и  выполнения  им  функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.

      Оценка  финансовой  устойчивости  проводится  на  основании   выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры  активов  и  пассивов  банка  и  их согласованности,   наличия   собственных   средств-нетто,   ликвидности    и платежеспособности банка. Окончательные выводы  возможны  с  учетом  анализа коэффициентов  покрытия  собственного  капитала  банка,   степени   покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов,  коэффициентов  иммобилизации, маневренности, автономности (независимости) и др.

Анализ  показателей  проводится  посредством  сопоставления  расчетных значений  коэффициентов  устойчивости  с  рекомендованными  значениями   или выявления тенденций их изменения в ту или иную сторону.

В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка проводится анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров.

Основным показателем оценки банковского капитала общепризнанно является показатель достаточности капитала, однако подходы к его расчету и нормированию различны. Достаточность капитала — это способность банка продолжать оказывать в том же объеме и того же качества традиционный набор банковских услуг вне зависимости от возможных убытков. На степень достаточности капитала влияют следующие факторы: объем, структура, ликвидность и качество активов; политика в области управления рисками; количество и качество клиентов, их отраслевая принадлежность; динамика, объем, структура и качество ресурсной базы; профессионализм менеджмента; нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций; местные условия функционирования банка. Общим критерием определения достаточности капитала является поддержание его величины на таком уровне, при котором обеспечивается, с одной стороны, максимальная прибыль, а с другой — минимальный риск потери ликвидности и неплатежеспособности. Таким образом, достаточность капитала отражает общую оценку надежности банка. Отсюда вытекает основной принцип достаточности капитала, преобладающий в современной теории банковского дела: величина собственных средств (капитала) банка должна соответствовать размеру активов с учетом степени риска. Вместе с тем излишняя капитализация банка негативно сказывается на результатах его деятельности, снижая эффективность использования собственных средств: мобилизация денежных ресурсов путем выпуска акций — дорогой способ финансирования по сравнению с привлечением заемных средств.

Базельским комитетом установлен следующий коэффициент для определения достаточности капитала – коэффициент Кука (Н1).

, где

Н1 – достаточность капитала по международным стандартам (коэффициент Кука);

СК – собственный капитал банка;

СРР – совокупная величина рыночного риска;

СКР – совокупная величина кредитного риска;

СОР – совокупная величина операционного риска.

Нормативным считается значение .

В данной дипломной работе невозможно рассчитать коэффициент Кука, так как отсутствуют данные о размерах рыночного, кредитного и операционного рисков.

Применительно к данной дипломной работе фактическое значение достаточности собственных средств (капитала) можно определить исходя из данных отчета об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд  и иных активов. Для Сбербанка России значение достаточности капитала в 2004 году составило 11,1%, в 2005 году его значение увеличилось на 1% и составило 12,1%. Представленные данные показывают, что фактическое значение достаточности капитала банка превышает установленное нормативное значение равное 10%. 

В российской практике основным коэффициентом, величина которого отражается в публикуемой бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих банков и за величиной которого строго следит Центральный банк, является показатель достаточности капитала. Данный норматив рассчитывается в соответствии с инструкцией ЦБ РФ от 16.01.2004 года № 110-И «Об обязательных нормативах банков».

Минимально допустимое значение норматива Н1 устанавливается в зависимости от размера собственного капитала банка в следующих размерах:

от 5 млн. евро и выше – 10 %;

менее 5 млн. евро – 11 %.

Основные показатели оценки достаточности собственных средств для анализа достаточности капитала Сбербанка России представлены в таблице.



Таблица 

Динамика показателей достаточности капитала

Сбербанка России

№ п/п

Показатели

Порядок расчета

2004 г.

2005 г.

Изменение

1

Собственный капитал банка

-

173022176

252862213

79840037

2

Обязательства банка (средства клиентов)

Стр. 14

1637199130

2042777862

405578732

3

Номинальная стоимость обыкновенных акций

Стр. 20.1

950000

950000

-

4

Избыточный капитал

п.1-п.3

172072176

251912213

79840037

5

Иммобилизованные активы

Стр. 8

86853149

131964911

45111762

6

Коэффициент достаточности капитала по депозитам



0,08

0,15

0,07

7

Коэффициент достаточности капитала по показателю избыточности



0,08

0,15

0,07

8

Собственные оборотные средства (СОС)



86169027

120897302

34728275

9

Коэффициент иммобилизации капитала



0,99

0,92

-0,07

10

Коэффициент автономии



31,03

45,34

14,31

11

Коэффициент финансовой устойчивости



2,01

2,09

0,08

12

Коэффициент маневренности



0,5

0,49

-0,01

13

Коэффициент покрытия ссудной задолженности



	1,28

	0,14

	-1,14

14

Коэффициент фондовой капитализации



173,02

252,86

79,84



Проанализировав данные представленные в таблице можно сделать вывод о том, что  Сбербанк России обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения рассчитанных показателей соответствуют нормативным значениям и остаются стабильными.

Коэффициент достаточности капитала по депозитам характеризует степень покрытия собственным капиталом средств клиентов. Оптимальные считается его значение не менее 10 %. В соответствии с произведенными расчетами значение данного коэффициента в 2004 году составило 0,08 %, в 2005 г. оно увеличилось до 0,05 %. Данные показатели значительно меньше допустимого значения, что говорит о затруднении банка при любых условиях расплачиваться по своим долгам.

	Достаточность капитала по показателю избыточности характеризует степень избыточности деятельности банка собственным капиталом. Поскольку уставный капитал, сформированный из обыкновенных акций, не может использоваться для удовлетворения претензий клиентов (кроме как при ликвидации банка), его не следует рассматривать в качестве обеспечения покрытия возможных убытков при намерении банка продолжать свою деятельность  в обозримом будущем. Значение данного показателя в 2004 году составило 0,08 %, а в 2005 г. – 0,15%. 

Коэффициент иммобилизации отражает уровень покрытия собственными оборотными средствами активов банка отвлеченных из оборота, т.е. показывает, сколько рублей собственных оборотных средств приходится на 1 рубль основных средств, нематериальных активов и производственных запасов. Оптимальное значение > 1. В 2004 году на 1 рубль иммобилизованных активов приходится 0,99 рублей собственных оборотных средств, а в 2005 году это значение уменьшилолсь до 0,92 руб. Понижающая тенденция свидетельствует  о  том,  что  в  банке снижается   обеспеченность   собственными   средствами,   а    увеличивается иммобилизация. При этом возрастает риск ликвидности, неплатежеспособности  и в целом падения надежности банка.

Значение коэффициента автономии, показывающего  удельный  вес собственных средств в общей сумме источников финансирования, в 2005 году увеличился на 14,31% и составил 45,34%. Для устойчивого функционирования данный коэффициент в динамике должен увеличиваться, но оставаться стабильным. Рост и высокий уровень этого  соотношения  свидетельствует  о  наличии значительных  потенциалов  роста  и  развития  банка.  

	Коэффициент финансовой устойчивости  показывает, на сколько обеспечены рисковые вложения банка его собственным капиталом. Оптимальное значение составляет от 80% до 150%. Менее 80% - это граница чрезвычайной опасности или риск банкротства. Более 150% - банк может считаться не технологичным и не конкурентоспособным. В 2004 году значение данного показателя составило 201%, а в 2005году данный показатель увеличился до 209%. Данные значения превышают норму, банку необходимо в будущем увеличить долю собственных оборотных средств.

Коэффициент маневренности показывает,  в  какой  степени  оборотные  активы  имеют источником  покрытия   собственные   оборотные   средства. В 2004 году значение коэффициента составило 0,5, а в 2005 году произошло незначительное снижение показателя, который составил 0,49. Это соотношение обязательно должно быть больше 0. В данном случае значение показателя за 2004-2005 гг. почти равно 0 –  это  является  свидетельством  немобильности  действий  банка  в  случае возникновения кредитного,  процентного,  конъюктурного  и  др.  рисков.  

Коэффициент покрытия ссудной задолженности характеризует возможность коммерческой организации вернуть привлеченные средства в случае не возврата кредита. В 2005 году произошло снижение данного показателя в 2 раза и на конец периода он составил 0,14.

Проанализировав данные представленные в таблице можно сделать вывод о том, что  Сбербанк России обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения рассчитанных показателей соответствуют нормативным значениям и оставались стабильными в течение периода 2004-2005гг..









































Заключение

Уникальная роль банковского сектора в экономике требует обеспечения устойчивости функционирования как всей банковской системы, так и отдельно взятых банков. Поэтому деятельность банков является объектом непрерывного контроля и жесткого регулирования со стороны органов государственной власти и Центрального банка РФ.

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс. Банковский баланс является бухгалтерским балансом. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.	На основе оперативного  количественного  анализа  динамики  и  структуры  статей банковского  баланса,  можно  получить  точную  и  объективную  оценку деятельности  банка.  На  основании   полученных   результатов   можно принимать оперативные решения по  управлению  банковскими  операциями, строить прогнозы на дальнейшую деятельность в перспективе.

Проведя тщательный анализ платежеспособности и ликвидности и оценив свои возможности, можно сделать вывод о том, что ОАО “Сберегательный банк России” стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить выполнение программ развития банка, требующих существенных капиталовложений, финансируемых из прибыли. Банк стремиться к предоставлению разнообразных и качественных услуг своим клиентам, обеспечению сохранности доверенных ему средств и определяет свою стратегию на рынках банковских услуг как рост объемов операций на освоенных рынках с одновременным расширением ассортимента предоставляемых услуг и изменением структуры банковских операций.

Проведенное исследование показало, что существует несколько подходов  к анализу деятельности коммерческих банков. Наиболее общую  оценку  можно дать по данным баланса. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить точную и объективную оценку деятельности банка. На основании полученных результатов можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями, строить прогнозы на дальнейшую деятельность в перспективе.

																Проведенный анализ пассива отражает источники собственных  и  привлеченных средств, поскольку объем и структура пассивов в  значительной  степени предопределяют условия, формы и направления  использования  банковских ресурсов,  то  есть  объем  и  структуру  активов.  

Основную часть привлеченных ресурсов  ОАО “Сбербанка России”  составляют  депозиты, то есть денежные средства,  внесенные  в  банк  клиентами  – частными и юридическими лицами на определенные  счета  и  используемые ими в соответствии с режимом  счета  и  банковским  законодательством. Наиболее привлекательным с точки зрения стабильности и стоимости как в 2004 г., так и в 2005 г. для банка является выпуск собственных долговых обязательств.

Рост величины активов произошел, в основном за счет увеличения чистой ссудной задолженности и денежных средств. Наращивание денежной массы, то есть абсолютно ликвидных активов, всегда благоприятная тенденция, так как данный вид активов является наиболее мобильным и способным в любой момент покрыть обязательства банка. Рост величины чистой ссудной задолженности связан с необходимостью постоянного наращивания финансовой мощности банка. На основании данных расчетов, можно сделать вывод о том, что ОАО “Сбербанк России” развивается довольно динамично и его финансовое состояние укрепляется.

Доходность от операций по межбанковскому кредитованию свидетельствует о том, что реальные доходы от операций значительно больше потенциальных, а по операциям с ссудами, предоставленным  клиентам, наоборот, меньше. Однако в данной ситуации нельзя говорить о низкой доходности операций по предоставлению ссуд, так как существует потенциальная возможность получения большего дохода, поскольку ссудная задолженность является одной из важнейших составляющих активов и ее величина довольно значительна.

В рамках комплексного системного анализа финансово-экономических результатов деятельности банка был проведен анализ достаточности капитала кредитной организации, направленный на оценку адекватности размера собственных средств (капитала) банка и их прироста темпам развития бизнеса, выявление степени защиты от рисков и поиск резервов повышения эффективности использования средств акционеров. Проанализировав данные можно сделать вывод о том, что  Сбербанк России обладает достаточным уровнем финансовой устойчивости, почти все значения рассчитанных показателей соответствуют нормативным значениям и оставались стабильными в течение периода 2004-2005гг.

В целом проведенный анализ свидетельствует о том, что в сложившейся ситуации с целью улучшения эффективности деятельности банка и реализации поставленных задач, необходимо провести следующие мероприятия: увеличить объемы кредитования юридических и физических лиц; обеспечить сокращение разрыва между активами и пассивами, чувствительными к изменению процентных ставок, с целью минимизации процентного риска; принять меры по повышению темпов роста собственного капитала в целях приведения его в соответствие с темпами расширения бизнеса; обеспечить снижение внутренней стоимости операций посредством оптимизации функциональных расходов банка.