Предмет та метод економічного аналізу

Зміст



Тема 1.  Предмет та метод ек/а-зу. 

1.Економічний аналіз як галузь економічної науки. Етапи розвитку аналізу. 

2.Предмет. задачі ек/аналізу. 

3.Метод ек/а і його специфічні особливості. 

4.Зв'язок ек/а з іншими науками і дисциплінами. 

Тема 2:   Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом. 

1.Класифікація видів ек/аналізу. 

2. Особливості організації і методики оперативного, поточного і перспективного а-зу. 

3. Особливості організації і методики а-зу діяльності підприємств внутригосподарського і галузевого а-зу. 

Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу. 

1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика. 

2.М-ди елімінювання і їх викор-ня. 

Тема 4. Організація економічного аналізу. 

1.Планування і проведення аналітичної роботи. 

2.Джерела ек/а і перевірка їх на достовірність і узгодженість. 

Тема 5. Аналіз виконання виробничої програми. 

1.Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми і задачі а-зу. 

2.Аналіз асортименту і структури продукції. 

З.Аналіз якості продукції. 

4.Аналіз комплектності і спеціалізації продукції. 

5.Аналіз ритмічності вир-ва. 

Тема 6. Аналіз трудових показників. 

1.Аналіз чисельності працюючих і їх руху. 

2.А-з викор-ня робочого часу. 

3.Аналіз продуктивності праці і її вплив на обсяг випуску продукції. 

Тема 7. Аналіз стану і використання основних фондів. 

1.Задачі аналізу викор-ня ОФ. 

2.Аналіз технічного стану ОФ. 

З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ. 

4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ. 

5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції. 

Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання. 

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів. 

2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання. 

3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами. 

4.Аналіз використання матеріалів. 

5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП. 

Тема 9. Аналіз реалізації продукції. 

1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації. 

2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації. 

3. Аналіз ритмічності реалізації продукції. 

4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям. 

5. Визначення показників резервів обсягу реалізації. 

Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції. 

1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції. 

2. Аналіз елементів витрат на в-во. 

3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції. 

4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції. 

5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції. 

6.Аналіз витрат на з/п. 

7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом. 

8.Аналіз позавиробничих витрат. 

Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності. 

1.Аналіз складу балансу прибутку. 

2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї. 

3.Аналіз прибутку від іншої реалізації. 

4.Аналіз позареалізаційних результатів. 

5.Аналіз загальної рентабельності. 

6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї. 

Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства. 

1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції. 

2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню. 

3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік. 

4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва. 

5.Аналіз ліквідності балансу. 

6.Аналіз фінансових коефіцієнтів. 

7. Аналіз дебеторської і кредиторської заборгованності. 

8. Аналіз оборотності оборотних зас-в. 

9. Аналіз ділової активності. 


Тема 1.  Предмет та метод ек/а-зу



1.Економічний аналіз як галузь економічної'науки. Етапи розвитку аналізу.



Економічний аналіз вивчає діяльність підприємств, організацій, установ, вищестоящих організацій з специфічної особливої їх сторони, тобто ек/а вивчає діяльність з об'єктивної оцінки роботи підприємства, повного визначення факторів, які вплинули на відхилення фактичного показника від плану кошторису минулого року або якихось завдань; кількісного визначення факторів, підрахунки невикористаних резервів і розробки управлінських рішень для ліквідації недоліків в роботі підприємства.

Ек/а здійснюється в такій послідовності:

1. А-з виробничої програми підприємств

2. А-з ефективного використання ресурсів (трудові, матеріальні, 03, фінансові)

3. А-з собівартості промислової продукції вцілому, в тому числі і окремих видів продукції

4. А-з прибутку і рентабельності

5. А-з фінансового стану підприємства

Історія виникнення ек/аналізу

А-з в самостійну наукову дисципліну визначився в кінці XIX на поч. XX вв.

Етапи розвитку:

І етап 1900-1930 рр.

У цей період ек/а називався балансоведення. так як в основному аналізувався фінансовий стан підп-ва. Для цього періоду було характерно:

• Відсутні розробки по теорії аналізу підприємства.

• Значний розвитокток мала методика аналізу баланса, вивчалась ліквідність і платоспроможність підп-ва.

• Не використовувалась планова нормативна інформація, а використовувалась тільки звітня.

• Були відсутністі розробки по методиці аналізу виробничої програми, використання ресурсів, витрат на виробництво та ін.

II етап 1930-1960 рр.

Для цього періоду були характерні особливості:

• Джерелами інформації для аналізу виступає система планових показників, нормативна, бухгалтерська, оперативна, статистична звітність.

• Одержала розвиток методика поточного аналізу, однак були відсутні розробки перспективного і оперативного аналізу.

• Значний розвиток набула методика факторного аналізу.

• Розвививаються теоретичні розробки методики ек/а по промисловості, будівництву, с/г, торгівлі, транспорту та ін.

III етап 1960-1999рр.

Для цього періоду характерно:

• Одержала розвиток методика оперативного аналізу.

• Широке впровадження в практику ек/а одержали економіко-математичні методи і комп'ютерна техніка.

• Була розроблена методика внутрішньо- і міжгосподарського порівняльного аналізу.

• Розроблялась методика системнофункціональновартісного аналізу.



2.Предмет. задачі ек/аналізу



Предметом аналізу являється дослідження інформаційного потоку господарської діяльності підп-ва для обгрунтування управлінських рішень. В процесі проведення аналізу вирішуються наступні задачі:

1) оцінка обгрунтованості і оптимальності базових і планових показників ( обгрунтованість базових і планових показників дає можливість виявити невикористані резерви вир-ва);

2) оцінка виконання планових показників і досягнутих результатів ( в процесі рішення цієї задачі розраховується рівень виконання планів, темпів росту і темпів приросту);

3) розрахунки факторів, які впливають на відхилення фактичних показників від базисних або планових;

Фактори - це явища, які визначають у процесі а-зу зміни рівня різних показників.

Резерви - це використані можливості підп-ва по збільшенню випуска продукції, кращого використання ресурсів, зниженню собівартості і т.д.

4) Розробка управлінських рішень по ліквідації недоліків і мобілізації невикористаних резервів.

3.Метод ек/а і його специфічні особливості.

Метод ек/а являє собою сукупність прийомів і способів для досягнення вибраної цілі. Теоретичною основою методу ек/а як і інших економічних наук являється діалектичний матеріалізм і економічна теорія. Найбільш загальними категоріями діалектичного матеріалізму є:

• Аналіз

• Синтез

• Індукція

• Дидукція

А-з категорії економічної теорії - це економічні закони.

Метод ек/а має свої специфічні особливості:

І  Використання системи показників, які характерізують господарську діяльність, при цьому всі показники підрозділяються на розрахункові і директивні. 

Директивні показники - це ті, які затверджуються вищими організаціями (нормативи податків, обсяг держзаказів по випуску продукції, нормативи вирахування з прибутку, обсяг капвкладнень, норми амортизації і т.д.).

Розрахункові показники - це ті, які розраховуються підприємствами (чисельність робітників, продуктивність праці, обсяг матеріальних ресурсів, рівень рентабельності та ін.). 

Показники підрозділяються на :

• Натуральні

• Умовнонатуральні

• Вартісні

Показники діляться на:

• Абсолютні - які виоажаються сумою і вартістю.

• Відносні — %, питома вага, коефіцієнти.

• Кількісні - ті, які характерізують величину явищ (чисельність робітників, вартість основних фондів...)

• Якісні - ті які характерізують міру явищ (продуктивність праці, матеріалоємність продукції, фондовіддача, рентабельність ...). 

Ділення показників на кількісні і якісні необхідні для факторного аналізу.



Щоб визначити вплив якісного фактору на вивчаючий показник необхідно відхилення якісного фактору завжди множити на кількісний фактичний показник.II Комплексне взаємопов'язане вивчення господарських явищ і процесів. Всі показники знаховуються в тісному взаємозв'язку, тобто на змінення впливають фактори техніки, технології, організації вир-ва і тому вивчення їх повинно бути комплексне.

III  Вивчення явищ і процесів в динаміці, тобто за декілька періодів, років.

IV Деталізація показників по місту і часу їх виникнення.

V  Визначення впливу окремих факторів і підрахунки резервів вир-ва.

VI Узагальнення результатів а-зу - результати а-зу повинні бути представлені в аналітичних висновках по окремим підрозділам і всього по всьому підп-ву.

4.Зв'язок ек/а з іншими науками і дисциплінами.



Ек/а тісно пов'язаний з слідуючими науковими дисциплінами:

• Управління вир-вом

• Бухгалтерський облік

• Планування

• Статистика

• Математика

• Економіко-математичні методи

• Галузеві економічні науки

Зв'язок ек/а і управління вир-вом проявляється в тому, що а-з виступає однією з головних ф-цій управління. Ек/а - це специфічна ф-ція управління, результати якої використовуються для інших функцій управління.

Зв'язок ек/а з б/о проявляється в тому, що ек/а використовує інформацію б/о. Питома вага економічної інформації, одержаної через систему б/о досягає 60-65%. Б/о відображає госп-кі операції в документації, складає звітність, через бухгалтерські операції проходять всі види ресурсів.

Зв'язок зі статистикою проявляється в тому, що статистичний облік і статистична звітність служать джерелами інф-ції, статистична наука розробила багато економічних методів, які використовуються в ек/аналізі.

Ек/а тісно зв'язаний з математикою. Цей зв'язок визначається тим, що тій чи іншій області знання властиве вивчення кількісних співвідношень. Математичні моделі, моделі факторного дослідження - все це тісно пов'язано з математикою.



Тема 2: Види аналізу та його роль в управлінні виробництвом



1.Класифікація видів ек/аналізу

В основі видів ек/а лежать ф-ції управління, так як ек/а являється необхідним виконанням чинності кожної ф-ції.

Класифікація видів ек/а розділ-ся по признакам:

1) в залежності від змісту в процесі управління виділяються:

• поточні

• оперативні

• перспективні

2) в залежності від характеру об'єктів управління а-з здійснюється:

• по галузевій структурі (промисловості, с/г, будівництву, транспорту, невиробничій сфері...)

• по рівню суспільного вир-ва і управлінню а-з ділиться:

н/г 

регіональний

галузевий

підприємств

організацій

3) по суб'єктам, які проводять а-з (ек/ні служби, суспільні організації, кредитні органи, фінансові, контрольні, налогові органи, аудиторські фірми)

4) по періодичності а-з проводиться: за добу, декаду, місяць, рік...

5) по змісту повноти вивчаємих питань:

• повний

• локальний

• тематичний

6) по методам вивчення об'єкту:

• комплексний

• системний

• функціональнов^ртісний

• порівняльний

• вибірковий

7) по рівню механізації і автоматизації.

2.Особливості організації і методики оперативного, поточного і перспективного а-зу. 

Поточний а-з найбільш розроблений, вивчений а-з. Проводиться, як правило, по звітним періодам господарської діяльності, по даним офіційної звітності та б/о. Він базується на бухгалтерській і статистичній звітності і дозволяє оцінити роботу підп-в за місяць, квартал, рік з нарастаючими підсумками.

Головна задача поточного а-зу - об'єктивна оцінка результатів господарської діяльності, комплексне вивчення і виявлення невикористаних резервів, мобілізація їх для підвищення ефективності вир-ва. 

Результати поточного а-зу використовуються для рішення стратегічного управління. Цей вид а-зу має і суттєві недоліки - виявлені резерви означають назавжди загублені можливості росту ефективності вир-ва оскільки вони відносяться до минулого періоду.

Оперативний аналіз - головною задачею являється постійний контроль за раціональним функціонуванням господарської системи, за виконанням планових завдань процесами вир-ва і реаліз-ї прод-ї, а також своєчасним виявленням резервів. Оперативний а-з на відміну від поточного найближчий до моменту здійснення господарських операцій. Він грунтується на даних первинного обліку (оперативно-бухгалтерського, оперативно-технологічного і статистичного). Доцільне значення має при оперативному а-зі використання комп'ютерної техніки. Оперативний а-з корисний при проведенні його за час, день, добу, декаду в межах одного місяця.

Перспективний (прогнозуючий) а-з відображає ф-цію планування.

Особливість його заключаеться в тому, якщо розглядати явища і процеси господарської діяльності з позиції майбутнього, тобто перспективи розвитку. Важливіші завдання прогнозуючого а-зу: •

• прогнозування господарської діяльності

• обгрунтування науковоперспективних планів

• оцінка майбутніх планів

Прогнозування - складний процес і тому необхідно застосовувати економіко-математичні методи.

3.Особливості організації і методики а-зу діяльності підприємств внутригосподарського і галузевого а-зу.

В спеціальній літературі і на практиці найбільш розроблені методи а-зу підп-ва. Підп-во є об'єктом а-зу. А-з проводиться на підп-ві по тим питанням, які цікавлять ті органи, якім потрібна аналітична інформація і інформаційне забезпечення - це, як правило, узагальнююча звітність, аналітичні показники господарчої діяльності підп-ва. 

Внутрішньогосп-й а-з необхідно розглядати з точки зору виробничих об'єднаннь, які складаються з підп-в, науково-дослідних об'єктів, управлінських відділів, обслуговуючих господарств та інших підрозділів.

А-з здійснюється вцілому по об'єднанню і в розділі самостійних підп-в, які входять до його складу. Цей а-з необхідно розглядати і з точки зору структурних підрозділів підп-ва (а-з діяльності цехів, участків, бригад). Цей а-з часто називають внутризаводським. По своєму змісту цей а-з суттєво відрізняється від а-зу діяльності підп-ва. Різниця, по-перше, в показниках, потім внутригосп-кий більше пов'язаний з технікою, технологією і відрізняється інформаційною базою.

По цехам не аналізуються показники прибутку, фінансового стану і система інформації внутригосп-го а-зу значно менша по обсягу чим на підп-ві, тобто ця система не включає дані бух-кої і статистичної звітності і базуються на місячних звітах внутригосп-х піднрозділів. Це в основному звіти про випуск прод-ї, звіти про працю, звіти про цехову собівартість, витрати на утримання обладнання і цехові витрати.

Галузевий а-з - цей вид а-зу охоплює всі види упр-ня залуззю від основної ланки до вищої. При провед-ні ек/а діяльності галузі використовується зведена бух-ка, статист-на, оперативна звітність. Зведена звітність одержується шляхом складання показників звітів підп-в. Цей вид а-зу часто називають міжзаводським порівняльним а-зом. 

Призначення цього а-зу - порівнювати досягнуті результати господарської діяльності одного підп-ва з результатом інших підп-в, а також вивченні причин відмінностей у використанні основних фондів, матеріальних ресурсів та інш. 

Важлива умова - зіставлення підприємств і показників. Коли показники не зіставлені, то існує багато різних способів приведення їх у порівняльний вид:

• поправочні коефіцієнти

• перерахунки показників

Функціонаяьновартісний а-з - а-з системного дослідження ф-цій окремого вибору, окремого виробничого господарського процесу, управлінської стр-ри, направлений на мінімізацію витрат в сферах проектування, засвоєння вир-ва, збуту, промислового або побутового споживання при високій якості прод-ї. 

Основні етапи функціональновартісного а-зу:

• інформаційно-підготовчий

• аналітично-творчий

• пуско-накладний

• поточно-виробничий

• комерційнозбутовий

• контрольно-експлуатаційний


Тема 3. Технічні прийоми економічного а-зу



1-КласиФ-я технічних прийомів і їх характеристика.

Аналітична обробка ек-ї інф-ції проводиться за допомогою різних технічних прийомів, вибір яких визначається метою а-зу і джерелами інф-ції. Діяльність промислових	підп-в, об'єднань та їх кінцеві результати характерізуються різними показниками, які формуються під впливом великої сукупності взаємопов'язаних факторів, які відображають технічні, економічні, соціальні умови. До технічних прийомів ек/а віднос-ся:

1) порівняння

2) групування

3) деталізація

4) індексні м-ди

5) вибіркові м-ди

6) елімінювання (усунення) і його види:

• ланцюгові підстави

• абсолютні різниці

• відносні різниці

• перерахунки планових показників

• балансовий м-д

• сальдовий м-д

• графічний м-д

• економіко-математичні м-ди

Вся сукупність технічних прийомів зведена до слідуючого:

1) технічні прийоми, які використовуються для оцінки результатів господарської діяльності,

виявлення динаміки показників, розрахунку абсолютних і відносних показників використовуються м-ди:

порівняння

групування

індексний

вибірковий

деталізація

2) м-ди, за допомого)".. яких здійснюються факторний а-з показників:

м-д ланцюгових підстав абсолютних і відносних величин....

3) м-ди, за допомогою яких здійснюється обгрунтування базисних і планових	показників і розрахунки оптимальних варіантів рішень:

симплекс м-д

кореляційний а-з

регресивний а-з

теорія ігр

теорія масового обслугов-ня.....

Одним із основних прийомів а-зу є порівняння. За його -допомогою проводиться оцінка виконання плану, кошторису, завдань, змінення показників за якийсь період часу, порівняння з відповідними показниками інших підприємств. Необхідна умова цього прийому - співставленість показників. Результати порівняння можуть виражатися в абсолютних і відносних величинах. Коли результати порівняння виражаються у абсолютних величинах викор-ся спосіб різниць (звітні дані порівнюються з планом, з базисом або за декілька років). Відносні величини відображають ступінь виконання планових показників, динаміку вир-ва, його стр-ру, темпи росту і темпи приросту.



ПРИКЛАД:



Показники



За минулий рік



Звітни й рік

Відхилення





По плану

По факту

Від минул року, в сумі

Від плану, в сумі

Від минул року, в%

Від плану, в%

Обсяг випуску прод-ї

150

160

170

+20

+10

13,3 (170/150*100 -100)

6,6


В процесі а-зу використовується також порівняння з середніми показниками: середньоарифметичні, середньо-хронологічні, середньо-геометричні. Важливим технічним прийомом а-зу явл-ся групування. Групування дозволяє розкрити взаємозв'язок явищ - залежність рівня з/п від стажу роботи, зв'язок між рівнем з/п і виробіткою.

Одним із м-дів, який використовується а-зом є індексний метод, індекс характерізуе зміну показника на протязі якогось періоду, відображає відношення досліджуємого показника до базисного або до попереднього.



ПРИКЛАД:

Роки

Товарна прод-я (тис. Грн.)

Індекс

1992

4210

1,00

1993

4980

1,18

1994

5930

1,20

1995

6582

1,10



4980/4210=1,18;    5930/4980=1,20 

Тобто у 1995 р. темп росту знизився в порівнянні з 2-ма минулими роками на ….

На практиці часто застос-ся прийом деталізації.



ПРИКЛАД:

Вид прод-ї

По плану

Фактично

% викон-ня плану

А

50

70

140,0

Б

150

200

13,3

В

80

20

25,0

Підсумок

280

290

103,6



Слідуючих технічний прийом, який застосовується в ек/а - це балансовий прийом, який використовується для відображення 2-х груп взаємозв'язаних і рівнозважених ек-х показників. Він викор-ся в а-зі: при складанні балансу робочого часу і часу роботи обладн-ня, матеріального балансу, балансу доходів і витрат, балансу товарної прод-ї, балансу фінансового стану підп-ва (актив і пасив).



ПРИКЛАД .'Баланс товарної продукції.



=АКТИВ

На поч. року

На кін. Року

ПАСИВ

На поч. року

На кін. Року

I ОФ: позооборотні активи









I Джерела власних коштів









II Запаси та витрати









II

Довгострок-і кредити









III Грошові кошти та розрах-к ін.









III Розрах та ін. Пасиви









Сума

*







*







Обсяг випуску прод-ї + залишки нереаліз-ї прод-ї на поч-к року  Графічний м-д служить головним чином для масштабного відображення показників за допомогою ліній, прямокутників, кругів. Цей м-д має ілюстроване значення, тобто вивчаючи матеріал, становиться більш зрозумілим і дохідливим. Графіки дають загальний малюнок положення або розвитку явища,що вивчається дозволяють наглядно побачити ті закономірності, які показує числова інформація.



Обсяг реалізації + залишки нереаліз-ї прод-ї на кінець року





Табличний спосіб відображення аналітичних даних - таблиці найбільш виразні і наочні словесного тексту. Показники в ній розміщуються у більш логічній і послідовній формі, займають меньше місце в порівнянні текстовими викладками. Сальдовий прийом використовуються в тих випадках, коли відомо вплив на досліджуємий показник всіх факторів, крім одного і прямий розрахунок цього одного фактору складний. Вплив цього фактору визнач-ся як різниці (сальдо) між всією сумою факторів і абсолютним відхил-ням по досліджуємому показнику. 

Ек-математичні м-ди. які застос-ся для ек/а:

• класичні м-ди математичного а-зу (диференційні і інтегральні вичислювання, варіаційні вичеслення)

• м-ди матем-ї статистики (вивчення одномірних і багатомірних статистичних сукупностей)

• м-ди матем-го програмув-ня (лінійне, блочне, нелінійне, динамічне).

2.М-ди елімінювання і їх викор-ня. 

До м- дів елімінювання віднос-ся:

• м-д ланцюгових підстав

• м-д абсолютних різниць

• м-д відносних різниць

• перерах-ня планів показників.

М-д ланцюгових підстав. При цьому прийомі розрахуки починаються з виявлення об'єкту а-зу, тобто величини, яка хар-є загальне відхилення фактичного рівня, вивчаючого явища або процесу від базисного (планового) рівня.

Розрах-ки ведуться в певній послідовності - від кількісних факторів до якісних.

Якісні фактори вираж-ся в показниках, розрахованих на одиницю. Вони виникають від показників кількісних або кількісні фактори - первинні, а якісні - похідні.

ПродуктивністьПраці=Обсяг ВП/чисельність 

Фонди(якісний)=0бсяг ВП (кількісний)/ОФ(якісний)

Розрах-ки заключаються в послідовній зміні планових показників на фактичні. Рез-тат кожного послідуючого розрах-ку співставляється з попередніми, таким чином визнач-ся вплив окремих факторів. У першому розрахунку всі показники приймаються в плановому (базисному) значенні. В останньому - всі показники приймаються в фактичному значенні. 


ПРИКЛАД:

Початковий (плановий) рівень

План*П*П*П*П=Початковий

1-а підстановка: 

Фактичний*П*П*П*П=А1

Вплив 1-го фактору – А1  - Початковий=х1

2-га підстановка:

Ф*Ф*П*П*П =А2 

Вплив 2-го фактору – А2  - А1 = x2

3-я підстановка:

ф*ф*ф*П*П=А3 

Вплив 3-го фактору – A3 - A2 = x3

4- та підстановка 

ф*ф*ф*ф*П=А4  

Вплив 4-го фактору – A4 - A3 = x4

5-та підстановка

ф*ф*ф*ф* ф =А5

Вплив 5-го фактору– A5 - A4 = x5



X1 +X2 +X3  +X4 +X5  = Абсолютне відхилення

A5 – Поч. = Абсолютне відхилення (метод ланцюгових підстав)



ПРИКЛАД:

Розрах-ти вплив обсягу прод трудових с закторів:

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

%викон-ня плану

1. Товарна прод-я, (тис. грн)

2941

2961

+20

100,68

2. Середньоспискова чис-сть роб-ків (чол.)

350

349

-1

99,7

3. Середньорічна виробітка на 1 роб-го (грн.)

8402,86

8484,24

+81,38

100,97

4, Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікоднів (тис.)

77,4

80,4

+3,0

103,88

5. Число днів, відпрац-них 1 –м роб-м (днях)

221,14

230,37

+9,23

104,17

6. Середньогод. виробітка 1-го робочого (грн.)

37,998

36,829

-1,169

96,92

7. Заг. Число відпрац-них всіма роб-ми чоловікогодин (тис.)

619,2

635,8

+16,6

102,68

8. Середня довготривалість робоч. дня (в часах)

8,0

7,91

-0,09

98,85

9. Середньочасова виробітка 1-го роб-го (грн.)

4.75

4,657

-0,093

98,04



1, 2, 4, 7 - основні показники

З, 5, 6, 8, 9 - похідні, розрах-ві показники

План в-ва прод-ї перевиконаний на 20 тис грн (2961-2941) або на 100,68%.

На зміну обсягу прод-ції впливають 4 фактори:

1. зміна числа робочих

2. зміна к-ті відпрацьованих днів

3. зміна довгостроковості робочого дня

4. зміна середньочасової виробітки Існує така залежність:



Обсяг ВП = Чисельність робітників*ЧД*ДГд*ППчасов.



М-д ланцюгових підстав.

Початковий (плановий) рівень

350*221,14*8,0*4,75 = 2941,0

1-а підстановка

349*221,14*8,0*4,75 = 2932,6

Вплив фактору зміни чисельності робочих:

2932,6-2941,0 =-8,4 

2-га підстановка 349*230,37*8,0*4,75 = 3055 

Вплив зміни відпрацьованих робочим днів:

3055-2932,6=122,4 

3-я підстановка

349*230,37*7,91*4,75=3019,8 

Вплив зміни довгостроковості робочого дня:

3019,8-3055 =-35,2 

4-а підстановка

349*230,37*7,91*4,657 = 2961 Вплив зміни ПП 

2961-3019,8 =-58,8

Загальний вплив:

-8,4+122,4-35,2-58,5 = 20.000

Із розрах-в видно, що на підп-ві були внутрішньо-змінні витрати часу, неукомплектованість підп-ва робочими, низька ПП(часова).

М-д абсолютних різниць. 

Цей прийом явл-ся різновидом прийому ланцюгових підстав. Він базується на вичисленні різниць між фактичними і плановими (базисними) показниками і помноженому їх по кожному показнику на абсолютне знач-ня 2-го взаємопов'язаного з ним показника:

1.За рах-к зміни чисельності робітників 

(349-350)*221,14*8,0*4,75=-8,4

2.За рах-к зміни відпрацьованих робітниками днів 

(230,37-221,14)*349*8,0*4,75=122,4

3.За рах-к зміни довгостроковості роб-го дня 

(7,91-8,0)*8,04*4,75=-35,2 або 

(7,91-8,0)*349*230,37*4,75=-35,2

4. За рах-к зміни середньочасової виробітки

(4,657-4,75)*б35,8=58,8 або

(4,657-4,75)*349*230,37*7,91 =58,8

М-д відносних різниць (елімінювання) 

При визнач-ні факторів необхідно зробити слідуюче:

1) Розрахувати % виконання плану по кожному показнику

2) Визначити різницю в % між минулими і послідуючими показниками

3) Сума впливу кожного фактору визнач-ся як добуток одержаної різниці в % на базисне (планове) знач-ня досліджуємого показника

4) Для розрахунку факторів м-дом відносних величин використовуються первинні або основні показники без залучення цих похідних показників

5) Останній розрах-к в цьому м-ді розрах-ся так: беремо % викон-ня плану по обсягу прод-ї і віднімаємо минулий (попередній) %.



Фактори

% викон. плану

Різниця у %

Вплив фактору

1

2

3

4

Зміни числа робочих

99,71

99,71-100= -0,29

2941*(-0,29)/100=-8,4

За рахунок зміни відпрацьова них робітниками днів

103,88

103,88-99,71=4,17

2941 * 4,17/100=122,4

За рахунок зміни тривалості робочого дня

102,68

102,68-103,88= -1,2

2941*(-1,2)/100= -35,2

За рахунокк зміни часової продуктивності праці

100,68

100,68-102,68= -2,0

2941*(-2)/100= -58,8

ЗАГАЛЬНИЙ ВПЛИВ









20.000



ПРИКЛАД:

Визначити вплив факторів засобів праці на обсяг випуску прод-ї.

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

%викон-ня плану

1.Обсяг ВП (тис.грн.)

42339,13

42923,77

+585

101, 3816

2. Вар-ть ОФ

15680

15753

+73

100, 4655

3, Фондовіддача (грн.)

2,7002

2,7248

+0,0246

101, 48



М-д ланцюгових підстав.

Початковий (плановий) рівень

15680*2,7002=42339,13

1 -а підстановка

15753*2,7002=42536,1.

Вплив зміни чисельності маси ОФ:

42536,1-42339,13= 197,0 

2-га підстановка 

15753*2,7248=42923,77 

Вплив зміни фондовіддачі 

42923,77-42536,1 = 387,0 

Заг. вплив :

387+197=584

М-д абсолютних різниць. 

Вплив зміни вар-ті ОФ 

73*2,7002=197 

За рах-к зміни фондовіддачі 

0,0246*15753=387

М-д відносних величин. 

За рах-к зміни вар-ті ОФ 

42339,13*(100,4655-100)/100 = 197 

За рах-к зміни фондовіддачі:

42339,13*(101,3816-100,4655)/100 = 387


Тема 4. Організація економічного аналізу



1.Планування і проведення аналітичної роботи. 

Орг-цію аналіт-ї роботи можна звести до слід-х етапів провед - ня а-зу:

1) Склад-ня програми роботи - розробка програми повного ек/а або тематичного а-зу. На цьому етапі визначаються об'єкти, цілі, строки виконання.

2) Збирання економічної інф-ції. На цьму етапі визначаються виконавці проведення ек\а і перевіряється достовірність інф-ції.

3) Вибір технічних прийомів і використання комп.техніки. Технічні прийоми ми повинні вибрати такі, де можна визначити максимальну кількість факторів і точно визначити їх вплив. Коли а-з проводимо комплексний і за ряд років і використовуємо економіко-математичні методи, то в такому разі потрібно використовувати компьютерну техніку.

4) Рішення задач а-зу (аналітична обробка інф-ції) - тут в основному провод-ся вимір факторів і причин відхилень, виявлення недоліків у роботі і виявлення резервів.

5) Оформлення результатів а-зу - складається аналітична інф-ція, визначення дії основних показників, передача аналітичної інф-ції керівникам для ефективного управління вир-вом.

2.Джерела ек/а і перевірка їх на достовірність і узгодженість.

Для раціональної орг-ції аналітичної роботи, для забезпечення простоти і повноти а-зу, виключення дублювання - необхідно встановити склад і перелік залучених джерел інф-ції. Важливе значення для цього мають документи, які поєднують у собі дані плану, обліку, контролю та а-зу. 

Інф-ція для а-зу поділ-ся на групи:

1) Планові і нормативні - планові відображені в техпромфін плані, виробничо-фінансові плани, держ заказ, добові і змінні завдання. Нормативна інф-я - система норм і нормативів, які діляться на поточні і тривалі.

Поточні норми розраховуються по використанню виробничих потужностей, витрат робочого часу на одиницю продукції, матеріальних витрат, витрати по орг-ції вир-ва і управління. Нормативи тривалої дії це такі: амортизаційні відрахування, відрахування від прибутку, утворення фондів розвитку вир-ва.

2) Звітня інф-ція — показники діяльності підп-ва відображаються у звітності.

А-з по даним річного звіту е найбільш глибоким, повним і всебічним. До річного звіту додається пояснююча записка, де відображаються деякі показники, яких немає у звітності, але проведення а-зу по річній звітності має недоліки - він не оперативний

Поряд з бухгалтерською звітністю широко використовуються дані статистистичної звітності і оперативної звітності.

3) Позаоблікова інф-ція - це дані постійно діючих вир-чих нарад, дані ревізій, матеріалів і фінансового контролю, матеріали преси і т.д.





Тема 5. Аналіз виконання виробничої програми



1.Аналіз показників, які характерізують обсяг виробничої програми і задачі а-зу. 

Показники обсягу вир-ва прод-ї - товарна, реалізована, норматино-вартісна обробка (поліграфічне, швейне), реалізована прод-я в розрахунку договорів на постачання. В деяких галузях зустрічається валова прод-я. 

Головними задачами, які ставляться перед а-зом обсягу вир-ва і реалізації прод-ї є:

• Перевірка обгрунтованості і оптимальності задач по обсягу випуску прод-ї

• Оцінка виконання планових завдань по обсягу вир-ва

• Розрахунки темпів росту і темпів приросту по обсягу вир-ва

• Кількісне визначення факторів, які впливають на зміну обсягу вир-ва

• Виявлення причин невиконання планових завдань і розрахунки резервів вир-ва

• Розробка заходів по ліквідації недоліків і мобілізації резервів вир-ва. В чому заключається перевірка обгрунтованості і оптимальності плану? Коли ми розробляємо виробничу програму ми кладемо в основу потужність підп-ва. 

Потужність підп-ва - це максимальна можливість випуску прод-ї при ефективному використанні ресурсів. 

При перевірці обгрунтованості планових завдань необхідно мати такі дані:

1) Номенклатура випуску прод-ї та її кіль-ть

2) Дійсний фонд часу і роботи обладнання

3) Трудомісткість одиниці прод-ї

Необхідна інф-ція для проведення а-зу обсягу вир-ва знаходиться у звітних формах: звіт

про випуск прод-ї, звіт про працю, звіт наявності руху і використання 03, баланс вир-чої

потужності, собівартість товарної прод-ї.

А-з потрібно виконати з загальної оцінки вир-ва.



Показники

План на

За звіт-й

За минулий

Відхилення-від плану

Темпи росту до минуло го року



Звіт-й рік

Рік

рік

Сума

%

По плану

Фактично

1

2

3

4

5

6

7

8

Товарна прод-я (тис. грн.)

500

520

475

+20

(3-2)

4,8

(3/2)

105,2

(2/4*100)

109,4

(3/4*100)



Дані таблиці показують, що планові задачі вир-ва перевиконані. В абсолютних одиницях перевикон-ня склало 20.000 грн, у відносних - 4,8%. Після оцінки показників обсягу вир-ва потрібно розрахувати вплив факторів на відхилення цих показників. 

На обсяг вир-ва впливають 3 групи факторів:

• Трудові

• Фактори засобів праці

• Фактори матеріальних ресурсів



Товарна прод-я

План 500

Факт 520

Відхилення +20

Трудові:

 -чисельності

 -ПП



100

 5



102 

5,09



+2(2*5=+10)

 +,09 (0,09*102=+10)

Засоби праці: 

 - сума ОФ 

 -  фондовіддача



250 

2



265 

1,96



+15(15*2=+30) 

0,04 (-0,04*265=-10)

Матеріальні рес-си:    

 - вар-ні – 

 - матеріаловіддача



300 

1,67



306 

1,7



+6(6*1,67=+10) +0,03(0,03*306=+10)



2.Аналіз асортименту і структури продукції.

Асортимент хар-є відповідну сукупність виробленої прод-ї за різними особливостями, призначенням і кількістю.

При а-зі асортименту прод-ї необхідно визначити причини порушення планового асортименту і визначити його вплив на обсяг випуску прод-ї. Зміна планового асортименту пов'язана з метою підп-в виробляти прибуткову високорентаб-у прод-ю. Дані про випуск прод-ї по всій номенклатурі беруться із звітної форми (звіт про прод-ю) Для а-зу виконання плану по асортименту прод-ї використовуємо дані.



Прод-я

По плану

Фактично

Зарах-ся врахунок плану, але не вище плану

А

5357

6064

5357

Б

4717

4718

4717

В

252

252

252

Г

1180

1060

1060

Д

550

557

550

Всього:

12056

12651

11986



Суть визнач-ня коефіцієнта по асортименту полягає в тому, що у виконання плану по асортименту беруться суми не вище плану. В нашому випадку виконання плану по асортименту =99% (1 1986/12056*100), тобто плани не виконані на 1%, а обсяг реаліз-ї прод-ї зменш-ся на 120.000 грн по виробу Г. Поруш-ня планового асортименту прод-ї можуть виникати по різним причинам: несвоєчасний запуск прод-ї у вир-во, зменшення їх в незакінченому вир-ві, брак прод-ї, простої обладнання... Крім асортименту склад прод-ї характерізується структурою - це співвідношення окремих видів виробів в загальному випуску прод-ї. Структурні здвиги впливають на ряд важливих показників, в т.ч. на виконання плану по кіль-ті прод-ї, продуктивності праці, викор-ня ОФ, собівартість прод-ї, прибутку...

При порушенні запланованої стр-ри необхідно встановити вплив її на обсяг випуску прод-ї. 


ПРИКЛАД:





Випуск тов-ї прод--ї'





Відхил-ня





Продук ція

По плану

фактично

У питомій

Факт- й випуск за рахунок поруш-ня план. структури 





сума

Питома вага,°/о

сума

Питома вага,%

вазі

Більше

(+)

Менше

(-)

1

2

3

4

5

6

7

8

А

2806

12,9

2682

12,2

-0,7



-154

Б

2112

9,7

2007

9,1

-0,6



-132

В

550

2,5

550

2,4

-0,1



-22

Г

776

3,5

1047

4,7

+1,2

256



Д

1450

6,9

1469

6,6

-0,3





-66

Е

217

1.0

326

1,5

+0,5

111



Всього:

21700

100

22062

100

_ _ _

600

600



Для того, щоб визначити відхилення від плану фактичного випуску прод-ї за рахунок зміни планової стр-ри необхідно помножити факт-й випуск тов-ї прод-ї на різницю зміни питомої ваги і поділити на 100. 

ПРИКЛАД:

Вплив на загальний обсяг товарної прод-ї за рахунок випуску вироба А складе:

22062 * (-0,7)/100 =-154 

Аналогічно розраховуються впливи відхилень планової стр-ри і по іншим видам виробів.

З.Аналіз якості продукції

Серед головних причин підвищення ефективності вир-ва найбільш гострою і невідкладною є якість прод-ї.

Якість - це економічна категорія, яка характерізується сукупністю якостей прод-ї, яка здатна задовольняти відповідні потреби за її призначенням.

Для оцінки якості застосовують різні показники. Зараз існує дві категорії якості:

1) Вища

2) Перша.

До вищої відноситься прод-я, яка відповідає кращим світовим зразкам і використовується попитом на світовому ринку. До першої категорії якості відноситься прод-я, яка відповідає ГОСТам і стандартам і користується попитом на внутрішньому ринку. 

При а-зі якості необхідно:

1) Дослідити динаміку відхилень якості прод-ї

2) Розрахувати питому вагу прод-ї, що відправляється на експорт в загальному випуску прод-ї і визначити причини зміни якості

3) Розрахувати вплив зміни якості на обсяг випуску прод-ї і на прибуток. В теперішній час використовується характеристика якості прод-ї через сертифікати якості. Є внутрішні і міжнародні сертифікати. В різних галузях вир-ва використовуються свої показники якості:

Сортність (легка пром-ть)

Зольність (вугільна пром-ть)

Марочність (цемент)

Надійність, довговічність (машинобудування)

Бальність (виноробство)

Побічно якість прод-ї характерізується браком. При а-зі необхідно оцінити зміни в рівні браку і його вплив на випуск прод-ї. Необхідно по браку розрізнять:

1) Вартість браку - витрати на остаточний брак і на виправлення його;

2) Витрати від баку - вар-ть остаточного браку "+" витрати на виправл-ня браку "-" утримання з постач-ків за доставку неякісного матеріалу "-" утрим-ня з робочих за допущений брак і "-" вартість браку по ціні можливого використання. Брак аналізується по причинам і місцем виникнення. 


Розрахунки впливу браку на випуск тов-ї прод-ї:

1) Вартість браку - 12.000 грн.

2) Вир-ча собівартість товарної прод-ї - 410.000 грн.

3) Загально-заводськи витрати - 20.000 грн.

4) Фактична вартість товарної прод-ї - 520.000 грн.

5) Рівень браку - 12/410-20=0,031 чи 31%

6) Вартість недополученої товарної прод-ї в результаті допущеного браку - 0,031*520=15,7 т. грн.

4.Аналіз комплектності і спеціалізації продукції.

Додержання комплектності забезпечує синхронну роботу цехів і в цілому підп-ва.При а-зі перевіряється стан комплектності вир-ва деталей і напівфабрикатів. Неможливо допускати надмірний випуск одн.:х і недолік інших деталей, це явище не рідко пов'язане з недоліками організації матеріального постачання і порушення технологічної дисципліни. Для а-зу комплектності виробів залучаються дані оперативного обліку.

Коефіцієнт комплектності визначається :



Кк=1-(Од/Нд),де



Кк - коеф-т комплектності

Од - залишені деталі на початок місяця

Нд - номенклатура деталей цеху

Спеціалізація хар-є ступінь однорідності в-ва прод-ї. Її можна визначити:

Сп=(По/Пв)*100,де Сп - спеціалізація

По - обсяг основної (профільної) прод-ї в вартісному або натуральному виразі Пв - заг вираз прод-ї в вартісному або натуральному виразі.

Аналізується спеціалізація шляхом порівняння звітних даних з минулим роком	або	з базисним періодом. На практиці спеціалізація вважається високою, якщо вона = 70% івище.


5.Аналіз ритмічності вир-ва.

Ритмічність - це рівномірність випуску прод-ї в порівнянні з планом.

При а-зі ритмічності оцінюється рівень виконання плану. Ритмічність впливає на собів-ть прод-ї, поставки прод-ї, на фінансові розрахунки. Для оцінки виконання плану по ритмічності використовується коеф-т ритмічності:



Декади

План

Факт

I

160

100

II

170

140

III

170

280





500

520



Кр = (100+140+170) / 500 = 0,080 - береться найменшез 2-х колонок

Причини неритмічності роботи підп-ва підрозд-ся на 2 групи:

1) Внутрішні

2) Зовнішні 

Внутрішні:

•  Поруш-ня технологічної дисципліни

•  Недоброякісний ремонт обладнання

•  Незабезпеченість транспортом

•  Несвоєчасна доставка сировини .... 

Зовнішні:

•  Недостаток в орг-ції матеріально-техніч-го постачання 

•  Зміна в плані вир-ва


Тема 6. Аналіз трудових показників



1.Аналіз чисельності працюючих і їх руху. 

Головними задачами а-зу трудових показників є:

1. Оцінка завдань по праці підпр-ва і забезпеченість його труд-ми рес-ми;

2. Оцінка труд-х показників в динаміці;

3. Виявлення причин змін рівня труд-х показників і визначення ступіня їх впливу на обсяг вир-ва;

4. Визначення укомплектованості підп-ва труд-х ресурсів і їх ефективне використаня;

5. Оцінка використання робочого часу;

6. Оцінка рівня ПП і їх вплив на обсяг вир-ва.

Загальна оцінка забезпеченості підп-ва робітниками характерізується порівнянням фактичної їх чисельності з встановленим планом, лімітом, минулим роком, базисним роком. Шляхом їх порівняння визначається перевищення або нестача, а також зміни чисельності роб-ків по всьому складу, по категоріям, в абсолютній кіль-ті або в %. При а-зі труд-х рес-в важливе місце займає вивч-ня працюючих кожної категорії промислово-в-чого персоналу (ПВП). З цією метою вони групуються по різним ознакам:

• професіям

•  спеціальностям

•  посадам 

•  віком

•  освітою

•  стажем роботи та ін.

Ступінь руху кадрів хар-ся коеф-ми обороту по прийняттю та плинності кадрів. А-з полягає у визнач-ні рівня показників, плинності та їх змінах в порівнянні з показ-ми минулого року або за декілька років.

Коеф-т обороту по прийняттю хар-е долю прийнятих робітників за звітний рік в загальній їх чисельності.

Коеф-т обороту по звільненню показує долю вибувших роб-ків за звітний рік в загальній їх чисельності.

Коеф-т плинності кадрів визнач-ся як віднош-ня числа роб-ків, звільнених по особистому бажанню за поруш-ня труд-ї дисципліни, а також в рез-ті невідповідності кваліф-ції до загального списку чис-ті працюючих.

2.А-з викор-ня робочого часу.

Робочий час нормується і являє собою встановлену законом тривалість перебування робітника на підп-ві для виконання службових обов'язків.

Одиниця виміру робочого часу е чоловікодні та чоловікочаси.

Показником використання труд-х рес-в за якийсь період є фонд робочого часу. Він включає в себе число чоловікоднів, роб-ків, факт-но працюючих на підп-ві в цей період з урахуванням його тривалості; число чоловікоднів, робітників, зайнятих на підп-ві неповний робочий день; працюючих понаднормове і в вихідні дні; працюючих поза підп-вом і перебуваючих у службових відрадженнях.

Найбільш повне представлення про використання трудових рес-в підп-ва дає фонд робочого часу в чоловікочасах. Його величина залежить від кіль-ті робочих, тривалості роб-го дня в днях і в часах. Порівняння факт-го рівня вищезгаданих показ-ків з планом або з минулим роком дасть можливість виявити втрачені робо-ми часи або дні в абсол-х одиницях або в %. 



 №

Показники

Звіт.  рік

Відхил-ня









План

факт

у%

1

К-ть відпрац-х чоловікоднів всіма роб-ми

207450

209244

0,9

2

К-ть відпрац-х чол.часів: 

всіма робочими 

- в т.ч. понаднормове 

- за відрах-ня понаднормованих



1655451 

 _ _ 

1655451



1665583 

9322 

1656261



0,6 

 _ _

0,01

3

Серадньоспискове число робочих

922

923

0,01

4

Показники викор-ня роб-го часу:

 -сер. к-ть днів роботи 1-го роб-го, чол. Дні (1/3) 

 - сер. тривалість роб-го дня, часи (2а/1) 

 - сер. к-ть годин роботи 1-го роб-го, чол. часи (2а/3)





225 7,98



1795,5





226,7 7,96



1864,5





0,7

-0,3



0,9



А-з даних цієї таблиці дозволяє зробити такі висновки, що на підп-ві роб-й час викор-ся задовільно. Про це говорить збільшення відпрацьованих чол. днів і чол. часів 1-м роб-м, однак, тривалість роб-го.дня фактично була нижча від планової тривалості, що привело до понаднормованих робіт. Для хар-ки викор-ня роб-го часу 1-м робочим склад-ся баланс робочого часу, де вивчаються такі показники:

• невиходи на роботу по причинам

• неоправданий витрачений роб-й час

• календарний фонд роб-го часу

• відпустки 

• лікарняні

• тривалість роб-го дня ...

3.Аналіз продуктивності праці і її вплив на обсяг випуску продукції.

Основним показником ПП на підп-ві явл-ся виробіток прод-ї в розрах-ку на 1-го робітника ПВП і робочого за якийсь період.

Виробіток характеризує рівень ПП у вартісному виразі і визначається як відношення обсягу вир-ва пр'од-ї вироблений за якийсь період в оптових цінах підп-ва до середньоспискової чисельності роб-ків ПВП. 



ПП = обяг випущ-ї прод-ї / чисельність ПВП або робочих



При визнач-ні факт-ї виробітки викор-ся дані факт-го випуска прод-ї і факт-ї чисельності. При визнач-ні планової виробітки в рах-к беруться планові дані по обсягу і чисельності. Важливою задачею а-зу ПП є вивчення зміни рівня її за рах-к впливу факторів.

На ПП впливає велика к-ть факторів:

• прямі і побічні

• залежні і незалежні від підп-ва

• такі, які можна визначити к-тю, та які не можна (настрій роб-ка, рівень з/п, моральні, естетичні, природні фактори). На ПП на підп-ві впливають такі фактори (прямі, які виражають к-ть і залежні від підп-ва):

• зміна питомої ваги робочих в заг-й к-ті ПВП

• зміна числа днів роботи робочого

• тривалість роб-го дня

• середньочас-й виробіток одного роб-го.



ПРИКЛАД:

Показники

По плану

По звіту

Зміна абсол., в сумі

1. сер.річний виробіток прод-ї ПВП

4320

4480

+160

2. питома вага роб-х в складі ПВП

0,748

0,746

-0,02

3. сер. число днів, відпрац-х 1-м роб-м, дні

225

227

+2

4. Сер. тривалість роб. Дня, часи

7,96

7,98

+0,02

5. сер. часовий виробіток 1-го роб-го, грн.

3,225

3,315

+0,09



Для ріш-ня цієї задачі застосуємо м-д ланцюгових підстав. 

Плановий (початковий) рівень 

0,748*225*7,96*3,225=4320

1-а підстановка

0,746*225*7,96*3,225=4309 Вплив зміни питомої ваги:

4309-4320=-11

2-а підстановка

0,746*227*7,96*3,225=4348 Вплив зміни відпрацьованих днів:

4348-4309=+39

3-я підстановка

0,746*227*7,98*3,225=4358 Вплив зміни трив-ті роб-го дня:

4358-4348=+10

4-а підстановка

0,746*227*7,98*3,315=4480 Вплив зміни сер.часової виробітки:

4480-4358=+122 

Загальне відхилення:

(-11)+39+10+122=+160

Результат ПП по факторам показує, що рівень сер.річної виробітки в порівнянні з планом збільшився на 160 грн., в т.ч. на 122 грн. за рах-к підвищення інтенсивності праці робочого. Підп-ву потрібно збільшити питому вагу робочих. При а-зі п.п. необх-но визначити і її вплив на обсяг виробленої прод-ї.



Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. Обсяг випуску прод-ї, в тис. грн.

5222

5516

+294

2. сер. чис-ть роб-ків, чол-к

1232

1236

+4

3. сер. річний виробіток 1-го роб-ка, грн. (1/2)

4238,6

4462,8

+224,2



За рах-к зміни чис-ті роб-ків:

4*4238,6=16954,4 грн.

За рах-к впливу сер. річного виробітку 1-го роб-ка:

224,2*1236=277111,2 

Заг-й вплив: 16954,4+277111,2= 294000 грн.





Тема 7. Аналіз стану і використання основних фондів



1.Задачі аналізу викор-ня ОФ.

Розток вир-ва завжди викликає необхідність зосереджувати увагу на проблемі ефективного

викор-ня основних вир-чих фондів.

Будь-яке підп-во в частині викор-ня ОФ повинно йти по таким напрямкам:

1) прискорення темпів НТП

2) насичувати підп-ва ОФ високого техніч-го рівня

3) найкраще використання ОФ. 

Задачі а-зу викор-ня ОФ на підп-ві:

• перевірка забезпеченості підп-ва ОФ;

• перевірка техніч-го стану ОФ;

• встановлення рівня викор-ня ОФ;

• виявлення причин недоліків викор-ня ОФ;

• розрахування впливу викор-ня ОФ на обсяг випуску прод-ї.

Починати а-з ОФ треба із знайомства з складом вцілому і по групах. При цьому виявляється рух і направлення в зміні ОФ, виявлення питомої ваги пром.-вир-х ОФ ін. галузей в загальній їх вартості на початок і кін. періоду.

На виконання вир-чої програми безпосередньо впливають склад, стр-ра, забезпеч-ть і викор-ня пром.-вир-х ОФ. По хар-ру участі у вир-ві прод-ї ОФ підрозділяються на :

активні;

пасивні.

У процесі а-зу розраховується питома вага активної і пасивної частини ОФ в загальній вартості пром.-вир-х ОФ.

2.Аналіз технічного стану ОФ.

На змінення фондовіддачі чинить вплив техніч-й стан ОФ. Техн-й стан ОФ хар-ся коеф-том зносу, а по обладн-ню - строками експлуатації.

К зносу = сума зносу/первісна вар-ть ОФ

На тех-й стан ОФ чинять вплив 3 групи факторів:

1) введення в дію нових ОФ і потужностей - розраховується як відношення вартості нових введених ОФ до первинної вартості ОФ на кінець періоду;

2) вибуття ОФ внаслідок старості і повного ізносу - як відношення вартості вибувших ОФ до первісн. вартості ОФ на початок періоду;

3) ремонт обладнання (капітальні, поточні і технічний огляд) При а-зі технічного стану облад-ня весь парк обладнання групується по строкам його експлуатації ( до 5 років, від 5 до 10 років, від 10 до 15 ...) і розраховується питома вага кожної групи в загальній кіль-ті облад-ня. Оптимальним явл-ся показник, який наближається до кінцевого строку служби облад-ня, який передбачається для начислення аморт-ї.

З.Аналіз забезпеченності підп-ва ОФ.

Забезпеченніть підп-ва ОФ хар-ся показниками фондоємності, фондоозброєності праці, енерго- і електроозброєності праці наявністю, спадом і порівнянням факт-го составу облад-ня потрібному для виконання вир-чої програми.



Фондоємність = сума ОФ/обсяг ВП

Фондоозброєність = сума ОФ/чис-ть робочих

Фондоозбр-ть техніч. = сума ОФ (акт-і частини)/чис-ть робочих



Порівняння факт-х показникіів з планов-ми або з факт-ми показниками за мин-й рік визначся темпи і направлення зміни цих показників. Темпи росту фонду та техніч-ї озброєності порівнюються з темпами росту п.п. При цьому темпи росту п.п. повинні випереджати темпи росту фондо- і техн-ї озброєності, т.я. вони явл-ся одним із факторів підвищення п.п.


4.Аналіз загальних показників в використанні ОФ.

Заг-м показ-ком ефек-ті викор-ня ОФ є фондовіддача, яка розраховується як:



Фондовіддача = обсяг ВП/ОФ = ПП*чис-ть/фондоозбр-ть*чис-ть = ПП/фондоозброєність



Найбільш об'єктивну оцінку фондовіддачі можна одержати, коли розглядати її у взаємозв'язку з показниками п.п. і фондоозброєності. 



ПП= обсяг ВП/чис-ть; Обсяг ВП= ПП*чис-ть



З наведеної формули видно, що фондовіддача знаходиться в прямій залежності від ПП і в зворотній - від фондовіддачі праці. Це означає, що збільшення фондовіддачі буде мати місце тільки в тому випадку, коли зріст п.п. випереджає зріст фондооздброєнності. На практиці часто вивчають зміну фондовіддачі під впливом 2-х факторів:

1. зміна питомої ваги активної частини ОФ;

2. зміна фондовід-чі на 1-ну грн. акт-ї частини ОФ.



Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. Обсяг ВП, тис. грн

18600

18750

150

2. Сер. річна вар-ть ОФ, тис. грн 

а) активні частини,тис. грн 

б) пит. вага активної частини, у % (2а/2)

9090

5789

63,69

9101

5860

64,39

	+11

	+71

	+0,7

3. Число одиниць облад-ня

435

440

	+5

4. Відпрац-о стонкогодин всього, тис.

1646,5

1560,2

	-86,3

5. Фондовіддача на 1-ну грн. ОФ (1/2) 

- активні частини, тис. грн. (1/2а)

2,046 3,213

2,060

3,200

	+0,014

	-0,013

6. Прод-ть 

а) 1-го станка (1/3) 

б) за один станкочас (1/4)



42,759

11,296



42,614

12,017

	

	-0,145 

	+0,721



Розрах-ки факторів, які впливають на фондовіддачу:

1) зміна питомої ваги акт-ї частини ОФ

0,70*3,213/100=+0,022

2) за рах-к зміни фондовіддачі на 1-у грн. акт-ї частий ОФ:

-0,013*64,39/100=-0,008 

Загальний вплив:     0,022+(-0,008)=0,014

Вирішальний вплив на фондовід-чу здійснює викор-ня облад-ня по часу (екстенсивне) і по потужності (інтенсивне).

Викор-ня облад-ня по часу знаходиться в прямій залежності від коефіцієнту змінності роботи облад-ня - який визнач-ся: К змін-ті = кіль-ть відпрац-х машиноднів (або станко-часів) / загальна кіль-ть станків.

Аналізується коеф-т змінності шляхом порівняння факт-го коеф-ту зм-ті з план-м або з минулим роком. Ефективне викоо-ня облад-ня по потужності хар-ся коеф-том інтенсивної загрузки та визначається : К інтенс. Загрузки= факт-на часова продуктивность обдлад-ня/ планова або нормативна продуктивність обладнання.

5.Аналіз впливу забезпеченності і використання ОФ на обсяг випуску продукції.

Використовуючи дані таблиці 1 необхідно визначити вплив забезпеченості і викор-ня ОФ на обсяг ВП.

Методи:

І метод

а) за рахунок зміни середньої вартостіті ОФ

11*2,046=22,5

б) за рахунок зміни фондовіддачі

0,014*9101=127,5 

Загальний вплив: 22,5 + 127,5 = 150тис.

II метод

а) зміна кіль-ті облад-ня

5*42,759=213,0

б) зміна продуктивності 1-го станка

-0,145*440= -63,8

Загальний вплив: 213,0 + (- 63,8) = 150 тис. 

III метод

а) за рахунок зміни відпрацьованого часу

-86,3*11,296=-974,8

б) за рахунок зміни продуктивності за 1 час

0,721*1560,2=1124,8

Загальний вплив: -974,8 + 1124,8 = 150тис.

При а-зі викор-ня облад-ня по часу (екстенсивні загрузки) і по потужності (інтенсивні загрузки) також треба визначити вплив їх на обсяг прод-ї:

Припустимо, що плановий коеф-т змінності роботи облад-ня становить 1,8; фактичний -1,82. Плановий обсяг прод-ї становить 18600 тис. грн.; факт-й - 18750. Відхилення факт-го обсягу прод-ї від планового виникло під впливом 2-х факторів:

1) за рахунок зміни часу роботи облад-ня (екстенсивний фактор):

(Обсяг ВП(пл) * Кзм(ф) / Кзм(пл)) - Обсяг ВП(пл) = (18600*1,82/1,8)-18600=206,6

2) за рахунок зміни продуктивності роботи облад-ня (інтенсивний фактор):

Обсяг ВП (ф) - Обсяг ВП (пл) * Кзм (ф) / Кзм (пл) = 18750-18600*1,82/1,8=-56,6

Загальний влив: 206,6-56,6=150 тис. грн.





Тема 8. Аналіз виконання плану забезпечення підприємства матеріальними ресурсами та їх використання



1.Задачі і джерела аналізу виконання плану матеріально-технічного постачання і використання матеріалів.

Ефективність вир-ва в значній степені залежить від управління матер-ми рес-ми - планув-ня, нормув-ня, забезпеченість, викор-ня, а також орг-ція їх зберігання. Значення матер-х рес-в в в-ві полягає в слідуючому:

1) витрати на матер-ні рес-си - головна частина с/в прод-ї;

2) у вир-чі запаси входить основна частина суми власних оборотних коштів, тому прискорення їх обіговості значний резерв в підвищенні ефект-ті;

3) правильна орг-ція в управ-ні матер-ми рес-ми - важливий фактор ритмічності вир-ва;

4) правильне нормув-ня потреби в матер-х рес-х приводить до значної економії їх, тому головна задача для удосконал-ня упр-ня матер-ми рес-ми - це зниження їх витрат на 1-цю прод-ї, зниж-ня матеріалоємності.

В зв'язку з цим треба покращити нормув-ня, знизити норми витрат матер-в, упровадж-ти безвідходне вир-во, ширше викор-ти нові мат-ли, зменшити наявність неліквідів, підвищити швидкість оборотів. Основними задачами матеріальних ресурсів є:

1) оцінка обгрунтованості планової потреби у матер-х рес-х;

2) визнач-ня викон-ня плану НТП;

3) визнач-ня забезпеченності вир-ва матер-ми рес-ми;

4) оцінка показників викор-ня матер-х рес-в;

5) розрах-ки впливу матер-х рес-в на випуск прод-ї;

6) оцінка упр-ня вир-чими запасами та ін.

Джерела інф-ції:

-звіти про надходж-ня, витрати сировини і матеріалів, надходж-ня і витрати палива;

-звіти про рухи комплектуючих готового виробу;

- дані оператив-го обліку відділу постач-ня, претензійні акти, переписки з постачальниками, звіт про с/в прод-ї, калькуляції, баланс .

2.Перевірка обгрунтованості плану матеріально-технічного постачання.

Потреби на сировину і мат-ли в вир-ві визнач-ся, виходячи з плану вир-ва прод-ї у встановленому асортименті і передових технічно-обгрунтованих норм, їх витрат на 1-цю прод-ї. Вичислення кіль-ті матер-в, необхідних для підп-ва на план-й рік визнач-ся слід-м способом:

Кіль-ть матер-в за планом = нормат-на потреба в матер-х на обсяг ВП + плановий запас на кінець року - залишок матер-в на поч-к року.

ПРИКЛАД:

Розрах-ти неохідну кіл-ть металу, який повинен бути одержаний на плановий період підп-вом.

	1. потреби по нормативам для викон-ня вир-чої програми	- 4600 т.

	2. план-й запас на кінець року	- 240 т.

	3. залишок матер-в на поч-к року	- 200 т.

	4. необхідно одержати від постачальників в план-му році (1+2-3) 	- 4640 т.

Дані розрах-ку показують, що підп-ву необхідно на план-й рік для викон-ня вир-чої програми 4640 т. матеріалу, що приймається в плані матер.-технічного постачання.

3.Аналіз забезпеченності підприємства матеріалами.

А-з викон-ня плану забезпеч-ті підп-ва матер-ми необхідно вести в такому

напрямку:

1)вивч-ня даних надходжень від постачальників матер-в в порівнянні з виділеними фондами;

2)перевірка рівномірності надходж-ня (кварталам, місяцям, тобто відповідно з строками поставок);

3)встановлення комплектності постач-ня;

4)визнач-ня якості надходж-ня матер-в.

4.Аналіз використання матеріалів. 

Аналіз використання матеріалів провод-ся в 2-х напрямках:

- по окремим видам виробів, а також вцілому по всьому випуску тов-ї прод-ї. При а-зі викор-ня матер-в на 1-цю виробів викор-ся показник матеріалоємності. Для а-зу матеріалоємності 1-ці вироба залучають звітну кальк



ПРИКЛАД:

Показники

По плану

фактично

Відхил-ня в сумі

1.прямі матер-ї витрати (всього) в тому числі: 

 - сировина і мат-ли за різницею відходів 

 - покупні вироби і напівфаб-ти 

 -паливо і енергія на тех-і потреби

80,75

10,27

69,23

1,25

81,81

11,35 

69,23 

1,23

+1,06 

+1,08 

 - -

-0,02

2. матер-ні витрати в комплексних статтях

6,02

5,99

-0,03

3. всього мат-х витрат (1+2)  86,77

87

80

+1,03

4. повна с/в вироба

116,3

116,1

-0,2

5. оптова ціна

130

130

- -

6. доля мат-х витрат в с/в (3/4)

75,2

75,4

+0,2

7. матеріалоємність (3/5)

67,3

67,3

- -



Матеріалоємність вироба в порівнянні з планом не змінюється. Це говорить про те,

що підп-во довго не переглядало норм витрат на цю прод-ю. А може ще застосовувало більш дорожчий вид сировини і матер-в хоча с/в знизилась на 20 коп. і підп-во одержало більше прибутку чим було заплановано. Зниж-ня с/в було за рахунок інших калькул-х статей. Загальним показником викор-ня матер-в на всю прод-ю служить також показник матеріалоємності як віднош-ня мат-х витрат на обсяг прод-ї. Зворот-й показник матеріалоємності є матеріаловіддача.


ПРИКЛАД:

Показники

По плану

По звіту

Відхил-ня в сумі

1. обсяг випуску прод-ї, тис. грн.

18600

18750

+150

2. мат-ні витрати, тис грн.

12471

12636

+165

3. матеріалоємність тов-ї прод-ї. коп. (2/1)

0,670

0,674

+0,004

4. вихід про-ї з 1-ї грн. Викор-х мат-х витрат (матеріаловіддача) (1/2)

1,492

1,483

-0,009



Дані таблиці показують, що мат-ні витрати зросли в порівнянні з планом на 165 тис. грн.

Відповідно зросла матеріалоємність на 0,004 коп.

Щодо впливу факторів на змінення окремих видів матер-х рес-в, то тут треба аналізувати витрати мат-лів під впливом норм і цін.



ПРИКЛАД:

Вид

По плану

По звіту

Відхил-ня 

мат





























В т. числ

і за рах-к

-лу

к-ть

ціна

сума

к-ть

ціна

сума

всього

норм

цін

1

2

3

4

5

6

7

В

9

10

А

5

10

50

6

10

60

+10 

(7-4)

+10 

(5-2)*3

0 

(6-3)*5



5.Аналіз впливу матеріальних ресурсів на обсяг ВП.

Як завжди ми проводимо а-з рес-в, а потім розраховуємо вплив фактів на обсяг в-ва. З браку забезпеч-ня і викор-ня мат-х рес-в та їх вплив на обсяг ВП розглянемо 2 варіанти (див.табл.1) І варіант  а) вар-ть мат-х рес-в            165*1,492=+259,7

 б) матеріаловіддача             -0,009*12636=-109,7

 Сума:   +150.000 

II варіант а) вар-ть мат-х рес-в            (12636/0,67)-18600=+259,7

б) зміна матеріалоємності        18750-(12636/0,67)=-109,7

Сума:   +150.000 


Зведені підрах-ки резервів збільш-ня обсягу в-ва:

Ми розглянули а-з 3-х видів рес-в: трудові рес-си, ОФ, матер-ні рес-си. По кожному із 3-х видів рес-в підрахували вплив факторів на обсяг ВП. Задача стоїть в тому, щоб підрахувати зведені резерви вип-ку прод-ї за рахунок 3-х видів рес-в.

Трудові рес-си

а) зміна чисельності

б) зміна п.п.                          20.000 грн.

 Основні фонди

а) сума ОФ

б) фондовіддача                 10.000 грн.

 Матер-і рес-и

а) сума матер-х рес-в 

б) матеріаловіддача           30.000 грн

Додавати ці суми не можна, т.я. випуск про-ї можливий при одночасній наявності всіх 3-х рес-в в-ва.

Додатковий випуск прод-ї буде обумовлюватись найменшою сумою резервів, тобто 10.000 грн.





Резерв випуску прод-ї 10т. грн. Додатковий випуск прод-ї при умові ліквідації браку 15 т. грн. За рах-к підвищ-ня якості 20 т. грн. Комплектний (комплексний) резерв випуску прод-ї 45т. грн. (10т.грн. + 15т. грн. +20т. грн. = 45т. грн.) 




Тема 9. Аналіз реалізації продукції



1.Задачі і джерела аналізу виконання плану реалізації. 

Задачі аналізу:

1.Визнач-ня обоснованості плану реаліз-ї;

2.Оцінка викон-ня плану по обсягу реаліз-ї і строкам реаліз-ї;

3.Визнач-ня факторів, які впливають на зміну реаліз-ї;

4.Виявлення резервів збільш-ня обсягу реаліз-ї;

5.Розробка заходів по ліквідації недоліків і викор-ня виявлених резервів. Джерела аналізу:

•Звіт про продукцію;

•Баланс;

•Додаток до балансу;

•Дані про відгрузку прод-ії;

•Розрахунки з покупцями.

2.Перевірка правильності встановленого плану по обсягу реаліз-ї і аналіз виконання плану по обсягу реалізації.

При а-зі обсягу реаліз-ї необхідно розрізняти такі поняття як реалізація, поставка і відгрузка.

Реалізація - це момент надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок підп-ва за відгружену прод-ю.

Поставка - це дата в накладной на сдачу прод-ї транспортними органами або органами зв'язку або дата накладної на відпустку готової прод-ї споживачу на місці.

Відпустка - дата на накладной на сдачу готової прод-ї.

Особливих різниць між поставкою і відгрузкою нема, але є різниця в обліку, тому рівняння між ними ставити не можна.

Перед тим, як приступити к а-зу спочатку визнач-ся наскільки правильно в плані закладено обсяг реаліз-ї, як він узгоджений з планом випуску прод-ї і зміною його залишків.

Перевірка правильності даних по реаліз-ї прод-ї і її випуску проводиться шляхом складання балансу готової прод-ї.



Показники

По плану

По звіту

1. залишки нереаліз-ї прод-ї на початок року (гот.прод-я, товари відгружені і на відповід-му збереж-ні)

1582

1862

2. Випуск товарної прод-ї (залишки, виявлені інвентариз-ю, дооцінка гот-ї прод-ї)

21700

22062

Всього

23282

23984

3. Реаліз-на прод-я (не достача і збитки від зіпсув-ня прод-ї на складах)

21782

22262

4. Залишки нереаліз-ї прод-ї не кінець року (готова прод-я, товари відгружені і товари на відповідаль-му збереж-ні, зниж-ня цін на гот-у прод-ю)

1500

1562

Всього

23282

23924



Складений баланс тов-ї прод-ї показує, що план по обсягу реаліз-ї сформований правильно. Він узгоджений з випуском прод-ї та її залишками, тобто, як бачимо, тут є рівність між залишками на початок року і обсягом прод-ї та залишками на кінець року і обсягом реаліз-ї.

А коли не буде цієї рівності, то можна сказати, що план помилковий або підп-во не правильно провело інвентаризацію гот-ї прод-ї, дооцінки або зниж-ня ціни на цю прод-ю або на підп-ві є приписки.

На зміну обсягу реаліз-ї вплив-ть 2 фактори:

1.	Зміни обсягу випуску тов-ї прод-ї;

2.	Зміна залишків нереаліз-ї прод-ї.



З п.р. + Обсяг ВП

Обсяг реаліз-ї + 3 к.р.



=Обсяг реаліз-ї = 3 п.р. + Обсяг ВП + 3 к.р.




ПРИКЛАД:





План

Звіт

Відхил-ня

Реаліз-я

21782

22262

+480

Обсяг ВП

21700

22062

+362

Різниця

+82

+200

+118



З приведених даних видно, що збільш-ня обсягу реаліз-ї на 480 т.грн. було досягнуто за рахунокк росту тов-ї прод-ї, тобто на 362 т.грн. і зниж-ня залиш-в нереаліз-ї прод-ї на 118 т.грн.

А-з приведених даних дозволяє зробити висновок, що основним резервом збільш-ня обсягу реаліз-ї є покращення орг-ції в-ва і, перш за все, забезпеч-ня ритмічності випуску прод-ї на протязі всього року.

3. Аналіз ритмічності реалізації продукції.

При умовах ритмічності випуску прод-ї, особливо в 4-му кварталі звітного року, за рахунок доведення залишків гот-ї прод-ї до встановленого нормативу і зниж-ня залиш-в товарів відгружених, обсяг реаліз-ї міг би значно зрости на 162 т.грн. (1662-1500=162 - з балансу тов-ї прод-ї).

Ритмічність реаліз-ї тов-ї прод-ї хар-ся коеф-м ритмічності, як віднош-ня суми факт-го обсягу реаліз-ї в межах не вище планового рівня до суми планового обсягу реаліз-ї. При а-зі обсягу реаліз-ї також треба звернути увагу на іншу реаліз-ю. Ця реаліз-я на підп-ві планується і витікає із вир-чої діяль-ті, направленої на допомогу послуг непромислового хар-ру і на реаліз-ю зверхнормат-х і зайвих матер-х цінностей.

4. Аналіз виконання плану по поставкам окремих видів продукції і основним покупцям.

При а-зі викон-ня плану реаліз-ї враховується виконання плану по всьому обсягу реаліз-ї прод-ї, а й викон-ня плану реаліз-ї по можливим видам прод-ї. А-з цих показників проводиться по матеріалам бухгалтерського або оперативного звіту. 



Асорт-т прод-ї

По плану

По звіту

Поставка в рах-к план-го асорт-ту

Викон-ня план-х поставок, у %

А

265

267

265

100

Б

52

50

50

96,2

В

6

6

6

100



Крім викон-ня плану поставок окремих видів прод-ї необх-о розглянути івикон-ня плану реаліз-ї по окремим покупцям

5. Визначення показників резервів обсягу реалізації.

Закінчується а-з обсягу реаліз-ї визнач-ням резервів збільш-ня реаліз-ї прод-ї. Резерви треба шукати по таким показникам:

1) Викор-ня резервів по обсягу ВП;

2) Скорочення запасів гот-ї прод-ї на складі;

3) Зниження залиш-в товарів відгружених, неоплачених в строк покупцями;

4) Зниж-ня залишків відгружених товарів на відповідному збереж-ні у покупців.


Тема 10.Аналіз собівартості товарної продукції



1.Задачі і джерела інформації аналізу с/в продукції.

Собівартість представляє собою витрати підп-ва на вир-во і реаліз-ю прод-ї.

В цьому показникові зараховуються витрати використання труд-х, матер-х, основних фондів, фінансових ресурсів, витрати підп-ва, направлені на упровадження нової тех-ки, удосконал-ня вир-ва і праці, ліквідацію збитків.

В плануванні і обліку с/в прод-ї застос-ся групування по елементам витрат і калькулним статтям витрат.

В групув-ні по елементам всі витрати включно і комплексні, розподіл-ся по видам, що характерізують їх економ-й зміст, тобто групув-ня витрат по економ-м елементам показує, які види засобів витрачені на вир-во. Таке групув-ня явл-ся одинаковим і обов'язковим для застос-ня у всіх галузях пром-ті. Витрати на в-во груп-ся по елементам:

• Сировина і основні матеріали;

• Допоміжні матеріали (4-5%);

• Паливо (4-5%);

• Енергія (3-4%);

• Амортизація (6-8%);

• 3/п(14-15%);

• Інші витрати (2-3%).

Групув-ня с/в по калькул-ним статтям показує місце і ціль виникнення тих чи інших витрат. Вона показує, які витрати йдуть на виготовл-ня одиниці прод-ї і вцілому на весь випуск. Для кожної галузі, враховуючи особливості техніки, технології і орг-ції вир-ва класиф-я по статтям витрат буде різна. Типове групув-ня с/в по статтям витрат вкл-є види витрат:

Сировина і матеріали;

Зворотні відходи (віднім-ся);

Покупні вироби і напівфаб-ти;

Паливо, енергія на технол-і потреби;

Основна з/п в-чих роб-ків;

Допоміжна з/п в-чих роб-ків;

Відрах-ня на соц-е страх-ня;

Витрати на освоєння в-ва;

Витрати на утрим-ня і експлуат-ю обладнання;

Цехові витрати;

Загально-заводські витрати;

Збитки від браку;

Інші в-чі витрати;

Позав-чі витрати. 

Задачі аналізу с/в про-ї:

1) Оцінка обгрунтов-ті плану по с/в прод-ї вцілому, по статтям витрат і окремим виробам;

2) Вичвлення впливу на с/в прод-ї окремих факторів;

3) Виявлення невикористаних резервів подальшого зниження витрат на вир-во і встановлення шляхів їх використання.

Джерела інф-ціїдля а-зу с/в прод-ї:

1) Форми річної і періодичної звітності по с/в прод-ї;

2) Норми витрат сировини і матеріалів;

3) Норми витрат на з/п;

4) Калькуляція виробів.

2. Аналіз елементів витрат на в-во.

Дані про витрати на вир-во за якийсь період показують всі витрати підп-ва по економічним елементам. Плановий кошторис витрат на в-во по екон-м елементам склад-ся по підп-ву на рік з розшифровкою по кварталам. Фактичні витрати на вир-во визначаються по підп-ву кожний місяць.

Кошторис витрат на вир-во склад-ся по підп-ву без поділу по виробам. В зв'язку з цим відсутня можливість перерахунку кошторису на факт-й обсяг і асорт-т прод-ї. По цій причині абсолютна різниця витрат по кожному елементу не може роздивлятися як економія або перевитрати по с/в прод-ї. Разом з цим дані про витрати дозволяють аналізувати зміни стр-ри с/в прод-ї по економ-м елементам. Вивч-ня стр-ри затрат на вир-во дозволяє вияснити зміни, які виникають на даному підп-ві в порівнянні з планом. 



ПРИКЛАД:



Елементи витрат

	Пит. вага витрат у % за минулий рік

Звітний рік

Відхилення в питомій  вазі





Пла

н

Факт

Від плану

Від мин. року





Сума, тис.грн.

Пит. вага

Сума, тис. грн.

Пит. вага





1. сировина і осн-і мат-ли

27,2

1251,1

25,5

1470,6

26,5

+1,0

-0,7

2. покупні вироби і н/ф

14,8

898,7

18,3

941,4

17,0

-1,3

+2,2

          .                            .                       .                  .                 .               .              .                 .

          .                            .                       .                  .                 .               .              .                 .

          .                            .                       .                  .                 .               .              .                 .

Всього витрат

100

4908,9

100

5552,6

100

 - -

 - - 



Порівняння факт-ї питомої ваги ек-х елементів на в-во з плановою стр-рою, а також з мин-м роком дозволяє виявити основні причини зміни стр-ри. Відхил-ня можуть виникати за рах-к змін:

		Номенклатури прод-ї;

		Норм витрат.

З таблиці видно, що навіть по 2-м елементам витрат, підп-во планує підвищ-ня спеціалізації і кооперування. Видно це з того, що питома вага покупних виробів і напівфаб-в у звіт-у році значно збільшилось у порівнянні з минулим.

3. Загальна оцінка виконання плану по с/в товарної продукції. 

Загальна оцінка с/в всієї тов-ї прод-ї за рік вцілому або за інші переіоди оцінюється по даним наявності економії або перевитрат. 

ПРИКЛАД:

На підп-ві звітні дані по с/в були такими:

1.Повна с/в по плану - 14864 т. грн.

2.Повна планова с/в тов-ї прод-ї перерах-на на факт-й випуск і асорт-т - 14926 т. грн.

3.Факт-а с/в тов-ї прод-ї - 14896 т. грн.

4.% викон-ня плану по тов-й прод-ї - 100,833 т. грн. 



Загальна зміна с/в тов-ї прод-ї за рік =   14896-14864 =+32  - перевитрати 



На зміну с/в прод-ї впливають фактори:

		•  зміна обсягу в-ва	(14864*0,833)/100 =+124

	•  зміна стр-ри і асорт-ту прод-ї	14864-14926=-62т. грн. 

	•  зміна рівня витрат с/в одиниці прод-ї кожного виду 	14896-14926 =-30

	Загальний вплив: 	-30+(-62)+ 124 =+32

4.Аналіз витрат на 1-у грн. товарної продукції.

Одним із узагальнюючих показників характерізуючих господарську діяль-ть підп-ва, рівень с/в і рівень рентаб-ті явл-ся Витрати на 1-у грн. тов. прод-ї = с/в тов. прод-ї в оптових цінах \ тов-ї прод-ї в оптових цінах.

Цей показник забезпечує узв'язку плану і звіту по с/в прод-ї з прибутком, дозволяє слудкувати за динамікою зниж-ня с/в за ряд років. 

Відхил-ня факт-х витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї від план-х залежить від:

• зміни стр-ри виготовленої прод-ї,

• рівня витрат с/в 1-ці прод-ї,

• зміни оптових цін на готову прод-ю, сировину, мат-ли, паливо, напівфаб-ти.

ПРИКЛАД:

	1. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї по плану -	82,58 коп.

	2. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї, виходячи з факт-го випуску та асорт-ту - 	82,23

	3. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в цінах, прийнятих в плані -	82,17

	4. Витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї в факт-о діючих цінах -	82,16 

А-з витрат на 1 грн. тов-ї прод-ї поч-ся з співставлення факт-х показ-ків з план-ми. З наших даних видно, що факт-і витрати на 1 грн. тов-ї прод-ї знизились в порівн-ні з планом на величину - 0,42 (82,16-82,58).

Фактори:

1) за рах-к зміни стр-ри прод-ї

82,23 - 82,58 = -0,35

2) за раз-х зміни впливу зміни рівня витрат у с/в од-ці кожного виду прод-ї 

82,17-82,23 =-0,06

3) за рах-к зміни опт-х цін на гот-у прод-ю, сировину, мат-ли і т.і.

82,16-82,17 =-0,01 

Загальний вплив:    -0.35 + (-0.06) + (-0.01) = -0.42

5.Аналіз матеріальних витрат в с/в продукції.

Витрати сировини і осн-х мат-в віднос-ся безпосередньо на с/в прод-ї, а витрати додоміж-х мат-в розпод-ся між окремими видами прод-ї пропорційно. Матеріальні витрати с/в вісієї тов-ї прод-ї, а також 1-ці виробів представлені калькул-ми статтями:

1) сировина і мат-ли, зворотні відходи (віднім-ся),

2) покупні вироби і напівфаб-ти,

3) паливо і енергія на технол-ї цілі.

Осн-ми факторами, які впливають на розмір прямих мат-х витрат - зміна обсягу випуску прод-ї, зміна стр-ри прод-ї, зміна рівня витрат с/в од-ці п род-ікожн ого виду.







Показники

Матеріальні витрати

Відхиллення





На факт-й

випуск тов-ї

прод-ї



Всього

В т.ч. за рахунок



По плану

По план-й стр-рі

По план-м нормам і факт-й стр-рі

По звіту



Обсягу прод-ї

Стр-ри

Рівня витрат

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Сировина і мат-ли

1093

1102,8 (по плану * %вик. плану)

1102

1280

+187(5-2)

9,8 (3-2)

-0,8 (4-3)

+1,78 (5-4)

Покупні вироби і н/ф

1123

11233

11218

11021

-92

+110

-15

-187

.

.



.

.



.

.



.

.



.

.



.

.



.

.



.

.



.

.



Всього прямих мат-х витрат

12124

12243,8

12227

12239

+115

+120,6

-15,6

+12



З таблиці видно, що всього по мат-м витратам на підп-ві допущено перевитрат на суму 115 тис.грн., основна доля витрат припадає на сировину і мат-ли - 187 тис.грн. Скороч-ня мат-х витрат відбулося за рах-к покупних виробів і, напівфабрикатів на суму 92 тис.грн. Якщо розглядати окремо фактори по всім прямим мат-м витратам, то видно, що за рахунок фактору зміни обсягу прод-ї відбулися перевитрати на 120,6 тис.грн. По змінній стр-рі прод-ї була економія мат-лів на 15,6 тис.грн. А по факторам рівня витрат також були перевитрати на 12 тис.грн. 

Висновок: Збільш-ня прямих мат-х витрат пояснюється ростом випуску прод-ї.

6.Аналіз витрат на з/п. 

В с/в-ті товарної прод-ї з/п-та показана в таких статтях:

• основна з/п вир-чих роб-ків,

• допоміжна з/п вир-чих роб-ків,

• відрахування на соціальне страхування.

В 1-й статті план-ся і враховується з/п відрядних роб-ків, почасових роб-ків, ІТР зайнятих безпосередньо виготовленям прод-ї.Сюди вкл-ся доплати по відрядно-преміальним сис-мам оплати праці і премії робочих почасовиків. По цій статті також враховується плата за додаткові операції, непередбачені технологічним процесом.

По 2-й статті врахов-ся виплати, передбачені законод-вом по праці за невідпрацьований на вир-ві час, оплата відпусток, плата пільгових часів підліткам, плата часів за викон-ня держ зобов'язань.

Пропорційно основній і додатковій з/п провод-ся відрах-ня на соцстрахування. В першу чергу аналізуються показники осн-ї і додатк-ї з/п роб-ків в порівнянні факт-х даних з плановими.



ПРИКЛАД:



Статті витрат



План



Факт

Відхилення

Для окремих

статей у с/в про-ї, %







в сумі, тис.грн

в%



1

2

3

4

5

6

Основна з/п в-чих роб-ків

1091

1104

+13

+1,19

0,075 (13/17232)

Додаткова з/п в-чих роб-ків

79

88

+9

+11,39

+0,052 (9/17232)

Відрах-ня на соц-е страх-ня (4%)

164

161

-3

-1,83

-0,017 (-3/17232)

Повна с/в

17219

17232

+13

0,075

- -



З показ-в таблиці видно, що на підп-ві у звітньому році фактичні дані абсол-ї величини основної і допом-ї з/п вир-чих роб-ків перевищили планові відповідно на 13 тис.грн. і 9 тис.грн.

По статті на соцстрахування видно зменш-ня факт-х даних в порівнянні з план-ми на З тис.грн.

Висновок: не всі показники впливають позитивно на зинж-ня с/в прод-ї.

На відхил-ня рівня факт-хвитрат від рівня планових по вказаним статтям впливають

слідуючі фактори -

• зміна обсягу прод-ї,

• зміна стр-ри прод-ї,

• зміна рівня витрат с/в прод-ї кожного виду.







Статті

витрат





По

плану

Витрати на з/п

Відхилення





По

план-м нормам

На факт-й випуск



Всього



Втому числі







По план-м нормам та факт-й стр-рі

По звіту



Обсяг ВП

Стр-ри

Рівня витрат

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Основна з/п в-чих роб-ків

1091

1122

1100

1104

+13(5-2)

+31(3-2)

-22(4-3)

+4(5-4)



Приведені дані показують, що підвищ-ня обсягу в-ва прод-ї збільшило витрати на з/п, поряд з цим зміни стр-ри прод-ї викликало зниж-ня внаслідок чого виникла економія по з/п. Вся сук-ть впливу факторів, на основі яких рівень факт-х витрат на з/п вир-чих робітників можна звести до наступних загальних положень:

відхилення факт-ї трудомісткості від планової, -  відхил-ня від діючих технологій і нормативних умов роботи при вир-ві прод-ї, неврах-і док-ми відхил-ня в обліку виробітки, помилкове визначення кіл-ті виробленої прод-ї, неврахований брак, загублені вироби, приписки. 

7.Аналіз витрат по обслуговуванню і управлінню вир-вом. 

Серед статей витрат значне місце займають витрати по обслуг-ню в-ва і упр-ня. 

До них віднос-ся:

• витрати на утрим-ня та експлуат-ю обладнання,

• цехові витрати,

• загальнозаводські витрати.

Об'єднання цих витрат в одне поняття зв'язано з тим, що всі вони явл-ся комплексними і належать розподілу між видами виробленої прод-ї посереднім умовним шляхом.

Якщо виходити з техніко-еконо-го. змісту цих витрат, то перший з них - витрати на утрим-ня та обслуг-ня обладн-ня зв'язані з утрим-ням засобів праці, які беруть участь у вир-чому процесі і тому віднос-ся до основних витрат. А інші - цехові і загальнозаводські витрати зв'язані з упр-кими і госп-ми витратами і тому віднос-ся до основних витрат.

Для оцінки заг. розділів комплексних витрат, стр-ри необх-о викор-ти їх динаміки і показники:

1. стр-ра витрат по обслуг-ню в-ва і упр-ня,

2. витрати по упр-ню і обслуг-ню в-ва на 1 грн. тов. прод-ї,

3. пит. вага у повній с/в тов. прод-ї,

4. співвіднош-ня темпів росту, комплексних витрат і темпів обсягу вир-ва,

5. витрати по обслуг-ню і упр-ню в-ва в кальк-них статтях окремих виробів







№





Показники

Минулий рік

Звітний рік





По плану

Фактично

По плану

Фактично





Сума

пит. вага в с/в,%

Сума

пит.вага в с/в,%

Сума

пит. вага в с/в, %

сума

пит. вага в с/в, %

1

Витрати на утрим-ня і експл-ю обладн-ня

1654

10,01

1665

9,87

1768

10,26

1911

11.08

2

Цехові витрати

813

4,92

644

3,01

819

4,75

585

3,39

3

Заг.заводські витрати

950

5,74

911

5,40

992

5,76

927

5,37

4

Всьго витрат (1+2+3)

3417

20,67

3220

19,08

3579

20,78

3423

19,84

5

Повна с/в тов-ї прод-ї

16523

- -

16860

- -

17219

- -

17232

- -

6

Обсяг товарної прод-ї

- -

- -

18856

- -

19450

- -

19616

- -

7

Розмір комплексних статей на 1 грн.тов-ї прод-ї

- -

- -

(3220 / 18856) 0,170

- -

- -

- -

0,174

- -



Дані таблиці показують, що витрати на обслуг-ня вир-ва і упр-ня займають значну пит. вагу у с/в прод-ї (4). Так за 2 роки витрати по плану були 20,68 і 20,78. Фактично вони зменшились і були 19,09 і 19,84 у повній с/в тов-ї прод-ї. Це позитивне явище, т.я. ці витрати зменшились. Однак, коли розглядати окремі статті, то зниження було по цеховим і заг.заводським витратам, а витрати на обслуг-ня та експл-ю обладн-ня перевищили планові.

Склад статей по комплексним витратам:

1) витрати на утримання  і експл-ю облад-ня

• амор-я облад-ня і тр-ртних

зас-в не залежить від обсягу в-ва



ці статті повністю або частково залежать від зміни обсягу і є умовнозмінними.

прод-ї і вони явл-ся умовнопостійними,

• експл-я, поточний ремонт 

облад-ня і тр-ртних зас-в,

• внутрішнє переміщ-ня вантажів,

• знос малоцінних і . швидкознош-х інструментів.

2) цехові і заг.заводські витрати

• з/п роб-ків апарату упр-ня,

• утрим-ня осн. зас-ь,

• витрати на поточний ремонт, досліди і випробування,

• утрим-ня транспорту,

• витрати на відрадження,

• витрати на охорону праці.



Серед цехових і заг.заводських витрат при а-зі необхідно виділити непродуктивні витрати і неоправдані витрати.

Непродуктивні витрати в цехових витратах - збитки від простоїв, від псування матер. цінностей при зберіг-ні їх в цехах, нестача матер. цінностей і незаверш-ї прод-ї.

Непрод-і витрати в заг.заводських витратах - псування матер. цінностей при зберіг-ні на заводських складах, нестача матер. цінностей на цих же складах.

Неоправдані витрати - перевитрати на утрим-ня і поточний ремонт будівель і споруд, інвентаря заг.заводського признач-ня.

8.Аналіз позавиробничих витрат. 

Позав-чі витрати склад-ся з статей:

1. витрати на тару і упаковку прод-ї, рекламу, вивчення ринку,

2. витрати на тр-ровку прод-ї, завантажно-розвантажувальні роботи, доставка,

3. комісійни й збір - відрахування збутовим організаціям.


Тема 11. Аналіз прибутку і рентабельності



1.Аналіз складу балансу прибутку.

Прибуток - це грошових доход, який утворюється в результаті вир-чо-господ-ї. діяль-ті.



ПРИБУТОК = обсяг реаліз-ї - витрати на вир-во прод-ї.



На підп-ві прибуток виконує такі основні ф-ції:

• ф-ція для оцінки підсумків діяль-ті підп-ва,

• ф-ція розподілу (розподілу доходу між підп-вом і державою, підп-вом і галуззю, підп-вом і його роб-ми, між сферою матер-го вир-ва і нев-чою сферою),

• ф-ція джерела утворення фондів еконо-го. стимулювання.

Загальна сума прибутку - балансовий прибуток підп-ва, одержаний в рез-ті всієї його в-чої, госп-ї і фін-ї діяль-ті.

Це якісний показник і він склад-ся з прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї, прибутку від ін. реаліз-ї і послуг непром-го хар-ру, позареаліз-х рез-тів (прибутків, збитків). Вказані складові частини балансового прибутку мають самостійне знач-ня для оцінки д-ті підп-ва, т.я вони форм-ся по різним причинам.





Показники



мин. рік

Звітний рік

відхилення





план

факт

план

факт

1. ПР від реаліз-ї тов. прод-ї, тис. грн.

2207

2251

2352

+145

+101

2. ПР від ін реаліз-ї

--

--

--

--

--

3. позареаліз-й ПР

55

--

36

-19

+36

4. позареаліз-і збитки

-24

--

-21

+3

-21

Балансовий прибуток

2238

2251

2367

+129

+116

Дані таблиці показують, що прибуток від реаліз-ї прод-ї явл-ся головним елементом в складі балансового прибутку. По підп-ву балансовий прибуток збільш-ся в порівнянні з планом на 116 тис.грн., а з мин. роком на 129 тис. грн., але збитки від позареаліз-х резуль-тів понизили балансовий прибуток на 21 тис.грн., хоча за позареаліз-ні прибутки підп-во одержало 36 тис.грн. А-з балансового прибутку за 2 роки показує, що підп-во і в рівній мірі постачальники не достатньо сурово викон-ть договірну дисципліну і тому мають збитки

2.Аналіз прибутку від реалізації товарної прод-ї.

Ведуча роль в формув-ні балансового прибутку належить 

Прибутку від реаліз-ї тов-ї прод-ї = обсяг реалізації - с/в реалізованої прод-ї. 



ПР=V-с/в



Для а-зу показників прибутку від реаліз-ї викор-ся такі дані.

Показники

по плану

по плану на факт-о реаліз-у прод-ю

по звіту

1. В-ча с/в

16817

17070

16918

2. Позав-чі витрати

182

184

209

3. Повна с/в реаліз-ї прод-

16999

17254

17127

4. Виручка від реаліз-ї

19250

19483

19479

5. Прибуток (4-3)

2251

2229

2352



	План V реаліз-ї (шт.)	2.000

	Собівартість 1 шт., грн.	12,50

	Опт. ціна 1 шт., грн.	14,00

	ПРза 1 шт... грн.	1,50

	Звіт   V реаліз-ї, шт.	1.900

	Собівартість 1 шт., грн.	12,00

	Опт. ціна, грн.	14,00

	ПР за 1 шт.	2,00 

	Графа 1 "По плану" 

	Собівартість - 2000*12,50=25.000 

	Виручка - 2.000*14,00=28.000 

	Прибуток - 28.000-25.000=3.000

	Графа 2 "По плану на факт-й випуск" 

	Собівартість - 1.900*12,50=23.750 

	Виручка - 1.900*14,00=26.000 

	Прибуток - 26.000-23.750=2.850

	Графа 3 "По звіту"

	Собівартість - 1.900*12,00=22.700

	Виручка - 1.900*14,00=26.600

	Прибуток - 26.600-22.700=3.800

Зміна прод-ї від реаліз-ї тов. прод-ї аналіз-ся під впливом наступних факторів:

1. зміна обсягу реаліз-ї

2. зміна с/в реаліз-ї прод-ї, в т.ч. за рах-к зміни позав-чих витрат і в-чої с/в

3. зміна асортименту і стр-ри прод-ї

4. зміна оптових цін

У нашому прикладі на 101 тис. грн. (2.352-2.254)

Розрах-ки факторів:

І Вплив зміни обсягу реаліз-ї на прибуток визн-ся множенням показ-ків план. суми прибутку на % відх-ня обсягу реаліз-ї від плану

(19.479/19.250)*100=101,2     (2.251*1,2)/100=+27.000 грн.

Такий зріст прибутку за рах-к збільш-ня обсягу реаліз-ї ставиться в позит. підп-ву.

II Вплив на розмір прибутку с/в реаліз-ї прод-ї визнач-ся порівнянням показників факт. с/в з показ-ми по плану на факт-о реаліз-ну прод-ю (графа 2). При а-зі визнач-ся окремо вплив вир-чої с/в і позав-чих витрат.

III Вплив в-чої с/в

16.918-17.070=+152 ПР = Vреаліз-ї - с/в

Від позав-чих витрат прибуток зменш-ся на 25 тис. грн. (209-184). всього за рах-к зниж-ня повн. с/в реаліз-ї прод-ї одержано зверхплан. прибуток 127 тис. грн. (152-25).

Одержаний прибуток за рахунок зниж-ня с/в прод-ї розцінюється позитивно і ставиться в заслугу підп-ва.

IV На розмір прибутку впливають структурні зрушення в складі прод-ї. Внаслідок зміни стр-ри прод-ї прибуток зменш-ся на 49 тис. грн.

2.229 - (2.251 *101,21 )/100=-49.тис. грн.

Якщо стр-рні зрушення ведуть до збільш-ня суми прибутку, то це ставиться в позит. підп-ву, лише при умовах повного викон-ня плану по асортименту.

V На прибуток впливають і оптові ціни. Цей фактор розрах-ся як різниця між показ-ми звіт. і план. виручки від реаліз-ї, перерах-ї факт. випуск, за рах-к цього фактору Прибуток зменш-ся на 4 тис. грн. (19.479-19.483).

збільш-ня або зменш-ня прибутку за рахунок зміни цін на ставиться підп-ву в провину.

Заг. сума прибутку чи вплив становить 101 тис. грн.            (127+27+(-49)+(-4)).

3.Аналіз прибутку від іншої реалізації.

Прибуток від ін. реаліз-ї планується. Він включає в себе дані про:  реаліз-ї, прод-ю с/г, прод-ю виготовлену з відхил-нями від стандарту і технологій виготовлення заготівельними органами, реаліз-ю зверхнормат-х і лишкових мат. цінностей. 

Прибуток (збиток) від ін. реаліз-ї представляє собою різницю між обсягом і с/в про-ї.

4.Аналіз позареалізаційних результатів.

Позареаліз-і рез-ти представляють собою різні доходи і витрати підп-ва.

В склад позареаліз-го підп-ва входять:

• доходи від експлуатації житл. комун, госп-ва; від сдачі в оренду осн. засобів,

• суми, одержані від штрафів, пені, неустоєк у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань; за поруш-ня умов перевозок всіма видами тр-рту і по недопоставкам прод-ї. 

До складу позареаліз-х збитків входять:

витрати і Зб-ки як Зб-ки від реаліз-ї прод-ї, викликані збільшенням норм витрат на її реаліз-ю, а також штрафи, пені, неустойки у зв'язку з невикон-ням договірних зобов'язань нами.

5.Аналіз загальної рентабельності.

Існує декілька показ-ків рентаб-ті:

• заг. рентаб-ть реаліз-ї прод-ї

• рентаб-ть окрем. видів прод-ї.

Показник заг. рентаб-ті визнач-ся як віднош-ня баланс, прибутку до вар-ті ОФ і оборотних фондів:



Rе заг. =БП / ОФ + ОбФ * 100



На змінення заг. рентаб-ті впливають слід. фактори:

• зміна баланс, прибутку

• зміна ОФ і обор. Фондів



Показники

По плану

По звіту

Відх-ня

1. Баланс, прибуток, тис.грн.

2251

2367

+16

2. Вар-ть ОФ, тис.грн.

9146

9398

+252

3. Вар-ть об. фондів, тис.грн.

2724

3228

+504

4. Заг. рентаб-ть,% (1/(2+3))

18,96

18,74

-0,22



Для розрах-ку факторів викор-ся м-д ланцюгових підстав. 

План. (початк.) рівень рентаб-ті:

(2251/(9146+2724)) * 100 =18,96%

1-а підстановка. В формулу початк. рівня рентаб-ті підставл. замість план. прибутку факт-й:

(2367/(9146+2724)) * 100 = 19,94%

Порівнюємо одержаний рез-тат з початк. рівнем рентаб-ті, який покаже вплив суми рентаб-ті на заг. рентаб-ть:

19,94-18,96=0,98%

2-а підстановка. В одержану формулу підставл. факт. вар-ть ОФ

(2367/(93+2724)) * 100 = 19,52%

Порівнюємо-з попередн. рез-том

19,52-19,94= -0,42% - вплив зміни вар-ті ОФ

3-я підстановка. Підставл. факт. знач-ня обор. фондів

(2367/(9398+3228)) * 100 = 18,74% 

Вплив зміни вар-ті обор. фондів

	18,74-19,52=-0,78%

Загальний вплив:    0,98+(-0,42)+(-0,78) = -0,22

6.Аналіз рентабельності окремих видів прод-ї.

В практ. діяль-ті підп-ва велике знач-ня має визнач-ня рівня рентаб-ті окремих виробів, яка визнач-ся як віднош-ня прибутку одержаного від кожного виробу до повн. с/в цього вироба. Rевироба = (Опт. ціна - с/в) / с/в виробу * 100

Пр / с/в виробу * 100

На зміну рівня рентаб-ті виробів впливають 2 фактори:

зміна с/в 

зміна ціни

При пост. опт. ціні рентаб-ть вироба залежить від с/в: чим нижча с/в, тим вище рентаб-ть. 


ПРИКЛАД:

Шифр

виробу

Опт.

Ціна

С/в вироба, грн.

Прибуток

Рентабельність





план

звіт

план

звіт

план

звіт

А

1

2

3

4

5

6

7

А

90

48,19

50,90

41,81

39,1

86,76

76,8

Б

65

57,13

54,78

4,27

7,22

7,3

13,17

В

75

69,51

71,97

5,49

3,03

7,81

4,2



З даних таблиці видно, що рентаб-ть виробу на підп-ві різна і коливання рентаб-ті дуже велике.



Проаналіз-ти рентаб-ть виробу А м-дом ланцюгов. підстав.

План. рівень ((990 - 48,19) / 48,19) * 100 = 86,76

1-а підстановка ((90 - 50,90) / 50,9) * 100 = 76,8

факт. с/в. Заг. вплив 76,8 - 86,76 = - 9,96 



ПРИКЛАД:

План (41,81 /48,19) * 100 = 86,76

1-а підстановка (39.1 /48,19) * 100 = 81,14

Вплив за рах-к зміни прибутку 81,14 - 86,76 = -5,62

2-а підстановка (39,1 / 50,9) * .100 = 76,8 

Вплив за рах-к зміни с/в 76,8-81,14 = -4,34 

Загальний вплив (-5,62) + (-4,34) = -9,96

Резерви збільш-ня прибутку:

		зниж-ня с/в тов. прод-ї

		змінення цін (на гт. прод-ю, мат. рес-си, грузові перевозки)

		підвищ-ня якості прод-ї

		збільш-ня обсягу прод-ї

		збільш-ня прибутку від ін. реаліз-ї і позареаліз-х опер-й

		збільш-ня прибутку від змен-ня нереаліз-х залишків прод-ї.

Резерви збільш-ня рентаб-ті:

ефективне викор-ня 03 і обор. зас-в 

прискор-ня оберненості цих зас-в 

зниж-ня с/в прод-ї 

підвищ-ня спеціалізації.


Тема 12. Аналіз фінансового стану підприємства



1.Задачі аналізу Фінансового стану і джереда інф-ції. 

При а-зі фін. стану треба мати на увазі:

		треба розрізнювати, що таке фін. д-ть і фін. стан підп-ва. 

	Фінансова діяльність - орг-ція рівномірного надходж-ня і викор-ня засобів в процесі вир-чої діяль-ті.

	Фін. стан - рез-тат фін-во-виробничої діяль-ті. Він хар-ся розміром засобів підп-ва, їх розміщ-ням і джерелами.

	Фін-ва діяль-ть - це орг-ція поповнення, руху і викор-ня засобів по цільовому їх признач-ню, планув-ня фін. рес-в і контроль за їх формув-ням і викор-ням. Забезпеченість фін. рес-ми - головна величина фін. стану, залежить від викон-ня планів матер.-технічн. постач-ня вир-ва, реаліз-ї і прибутку. Існує і зворотн. зв'язок - відсутність грош. зас-в може привести до перебоїв в постач-ні і в-ві, тому а-з фін. стану повинен оператися на попередн. а-з вир-ва і реаліз-ї прод-ї, її с/в і прибутку.

	2) існує декілька видів (методів) проведення а-зу фін. стану:

	• горизонтальний а-з - вивч-ня окрем. показ-ків за якийсь період

	• структурний (вертикальний) а-з - питома вага окремих показ-ків

	• порівняльний а-з - співставлення з середньогалузевими показ-ми конкурентів, з плановим періодом

	• інтегральний а-з - викор-ся тільки окремі показ-ки.

	Ми будемо викор-ти порівняльний а-з з доповненням стр-ри, динаміки, структурної динаміки.

	Осн. задачі а-зу фін. стану:

заг. оцінка фін. стану

перевірка виконання зобов'язань по платежам у бюджет, банкам, кредиторам та викор-ня засобів по цільовому призначенню

викор-ня права на кредитування, забезпеченість і ефективність кредиту 

виявлення можливостей покращення фін. стану на основі залучення джерел і прискорення оборотності оборотних коштів.

	Фін. стан характерізується системою гтоказ-ків, які відображ-ся у фін. плані, оперативному і бухгалтерському обліку і звітності підп-ва.

	Головним джерелом даних є бух-кий баланс (форма №1). Крім балансу викор-ся і ін. форми бух. звітності (форма № 2,3), а також баланс доходів і витрат як бази порівняння. При а-зі використовуються акти і справки перевірок фін. стану підп-ва, проведених фін. органами, установами банків, органами контролю, представниками вищестоящих орг-цій.

2.Склад бухгалтерського балансу. Групування засобів та їх джерел по цільовому призначенню.

	В бух. балансі показ-ть наявність, стан зас-в підп-ва в грош. виразі на певну дату. Ці зас-би класифікують по складу, джерелам фінансування, розміщенню, юридичній належності. Господ, засоби по складу підрозд-ся на:

основні

оборотні

позаоборотні 

По джерелам формув-ня господ, засоби підрозд-ся на :

• власні 

• заємні

Суть власних зас-в видно з їх назви. Заемні засоби на явл-ся власністю підп-ва, викор-ся тимчасово, напротязі певного строку, після закінчення якого вони повертаються їх власнику. 

В активах балансу підп-ва відображають вартість майна і договірних зобов'язань. 

Пасиви - джерела зас-в - зобов'язання підп-вам по позикам і кредиторській заборг-ті, погашення яких приведе до зменш-ня вартості майна або поступаючих доходів.

Перевищ-ня вар-ті активів над пасивами складає вар-ть власних активів підп-ва, вона відображ-ся в пасиві звіт. балансу в розділі "Джерела власних зас-в" включно і прибуток підп-ва.

Коротка хар-ка деяких статей балансу.

Осн. засоби записані по їх первіч.вар-ті незалежно від того, де вони знаходяться - в складі діючих, на консервації, в запасі або відданні в аренду. Забалансовою строкою записані знос і залишкова вар-ть основних зас-в. Вар-ть осн. зас-в, переданих в довгострокову фін. аренду (фін.лізінг) відображ-ся по статті "Довгострокові фін. вкладення".

"Нематер. активи" включають вар-ть зас-в, які не мають предметної форми, але вони приносять прибуток підп-ву. Немат. активи включають вартість патентів, авторських прав, торгов. марок...

"Кап. вкладення і аванси" включ-ть вар-ть незакінч-го будівництва та інші невведені в дію об'єкти, а також аванси підрядчикам неперекрити вартістю виконаних робіт. "Довгостров-і фін. вклад-ня" включ-ть витрати на придбання цінних паперів в розрах-ку, що їх будуть держати більше року, вкладнення в стат. фонд і паєвий фонд сумісних підп-в, суми виданих довгострок-х кредитів ін. підп-вам.

В статті "Використання прибутку" відображ-ся суми прибутку, які призначені для виплати податків та іншіх платежів в бюджет, відрахування у фонд економ-го стимулювання та суми дивидендів акціонерам та інші витрати за рахунок чистого прибутку. 

"Розрахунки за майно" - це дебеторська заборгованість. 

В розділі 2 активу балансу "Запаси і витрати" відображ-ся дані про вар-ть матер-х оборотних зас-в, незакінч-го в-ва, гот. прод-я і товари, МШП - вони відображ-ся у вир-чих запасах по первіч. вар-ті. Забалансові строки - знос ОФ і МШП. 

В розділі 3 активу балансу "Грош. засоби, розрах-ки та інші активи" - привод-ся дані про залишки грошей в касі і на банк-х рах-х, витрати за придбані ц/п та ін. фін. вкладення, заборг-ть дебіторів за товари і послуги.

В статті "Інші рах-ки в банках" разом з грош. зас-ми відображ-ся вар-ть заощаджених сертифікатів, які були придбані в установах банку.

В статті "Викор-ня заемних засобів" показ-ся викор-ня кредитів банку і викор-ня ін. заємних зас-в.

"Векселя одержані" - показуються суми дебет-кої заборг-ті (-- комерційні кредити). 

В розділі 1 пасиву балансу привод-ся інф-ція про джерела власних активів підп-ва, показ-ся дані величини статутного фонду, спец-х фондів і цільове фінансування, амортиз-го і ремонтного фондів, пс-^бутку майбутніх періодів, балансового прибутку і кредитної заборг-ті по розрах-кам за майно і фінансув-ня кап. вкладень. 

В статті "Розрахунки за майно" арендні підп-ва показ-ть заборг-ть арендодателю за оборотні зас-би.

В статті "Амортиз-й і ремонт-й фонди" запис-ся залишки невикористаних зас-в амортиз-х і ремонтних фондів.

В розділі 2 пасиву балансу відображ-ся інф-ція про кредити банків та інші заємні засоби. Банківські кредити в балансі діляться на 3 статті:

• короткострокові (до 1 року)

• середньострокові (від 1 до 3)

• довгострокові (більше 3)

В 3 розділі пасиву балансу - дані про кредит, заборг-ть короткострок-го хар-ру, строки погашення яких закінчився на протязі року. Тут також відображаються позики під векселя видані строком погашення менше 1-го року.

3.Загальна оцінка фін. стану і його зміна за звітний рік.

А-з балансу поч-ся з визнач-ня зміни суми валюти балансу за вивчаємий переод та побудови балансу по осн. розділам і деяким важливим статтям.



Актив

на поч. періоду

На кін. періоду

Пасив

на поч. Періоду

на кін. періоду

I 03 і ін. 
Позаоборотні активи

2268

2398

І Джерела власних зас-в

2375

2411

II Запаси і витрати

1098

1117

II Довгострокові пасиви

728

662

III Грош. засоби, розрах-ки і ін. активи

475

612

III Розрах-ки і ін. Пасиви

738

1054

В т.ч.









в т.ч.









Дебет-ка заборг-ть

259

475

короткострокові кредити і займи

256

388

Грошові засоби і короткострок. фін. Вклад-ня

216

137

кредит, заборг-ть і інші короткострокові пасиви

482

666

БАЛАНС

3841

4127





3841

4127



Валюту балансу на кін. року порівн. з валютою балансу на поч. року (4127 - 3841). Вона склала 286 тис. грн. Таке співставлення дозволяє визначити заг. направлення руху балансу. Збільш-ня суми балансу на кін. періоду - позитивне явище. Найбільш повну і глибоку інф-цію про фін. стан підп-ва і його динаміку можна одержати за допомогою побудови на базі балансу спец. порівняльного аналітичного балансу. Порівнянні аналіт. балансу будується на основі бух. балансу - доповнюючі показники стр-ри, динаміки і стр-рної динаміки, вкладів і джерел засобів підп-ва. Ця аналітична таблиця дає загальну хар-ку всіх змін в абсол-х і порівняльних величинах статей і груп.



 Актив порівняльного аналітичного балансу.  Табл. 1



Актив

Абсол. величин

Питома вага


Відхилення

в абсол. величина

X

Відхиленняя



	на

	поч.

	року

на кін. року

на поч. року

на кін. року



У питомій вазі 

у % до величини на поч-к року

у % до змін-ня підсумку балансу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.ОЗ і ін. Позоборотні активи

2268

2398

59,048

58,105

130

-0,943

5,731

45,454

2. Запаси і витрати

1098

1117

28,586

27,066

19

-1,52

1,730

6,643

3. Грош. Засоби, розрах-ки і ін. Активи

475

612

12,366

14,829

137

2,463

28,842

47,902

Вт.ч.

































- дебет-ка заборг-ть і ін. Оборотні активи

259

485

0,743

11,751

226

5,008

87,258

72,020

- грош. Засоби і короткостр ок. Фін. Вклад-ня

216

127

5,623

3,077

-0,89

-2,546

-41,203

-31,11

БАЛАНС

3841

4127

100

100

286

0

74,450

100



Пасив порівняльного аналітичного балансу. Табл. 2





	Абсолютні величини

Пит •вага

Відхилення в абсол. Величинах

Відхилення

Пасив

на поч. року

на кін. року

на поч. року

на кін. Року



У питомій вазі

у % до величини на поч-к року

у % до змін-ня підсумку балансу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Джерела власних зас-в

2375

2411

61,833

58,421

+36

-3,412

1,515

12,587

2.Довгострокові пасиви

728

662

18,954

16,040

-66

-2,914

-9,065

-23,076

3. Розрах-ки і ін. Пасиви

738

1054

19,213

25,539

+316

+6,326

+42,818

110,489

вт.ч.

































-короткострок. Кредит і займ

256

388

6,664

9,401

132

+2,737

+51,562

+46,153

-кредит-ка заборг-ть

482

666

12,548

16,137

+184

3,589

+38,174

+64,335

БАЛАНС

3841

4127

100

100

286

0

74,450

100



Аналіз стану запасів і витрат. Табл. З



Запаси і витрати

Абсолютні величини

Питома вага



Відхил-ня в абсол. величинах

Відхилення



на поч. року

на кін. року

на поч. Року

на кін. року



У питомій вазі

у % до величини на поч-к року

у % до змін-ня підсумку балансу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. В-чі запаси

630

658

57,377

58,907

28

+1,53

4,444

147,368

2. МШП по остаточній вар-ті

33

16

3.005

1,432

-17

-1,573

-51.515

-89,473

3. НЗВ

266

282

24,225

25,246

16

1,021

+6,015

84.210

4. Витрати майб. Періодів

2

-

0,184

-

-2

0,184

+1

-10,526

5. Гот. прод-я

167

144

15,209

12,892

-23

-2,317

-13,772

-121,052

6. Товари по покупн. вар-ті:

-

17

-

1,522

17

1,522

0

89,473

по торговій націнці

-

-

-

-

-

-

-

-

Продаж. вар-ть

-

-

-

-

-

-

-

-

ЗАГАЛЬНА ВЕЛИЧИНА

1098

1117

100

100

19

0

1,730

100



В графі 1 показані статті і розділи активу і пасиву підп-ва. В залежності від проводимого виду а-зу статті балансу можуть бути агреговані впритул до розглядання в , першу чергу, підсумкових розділів активу і пасиву.

В графах 2 і 3 відображ-ся абсол. величини статей активу і пасиву балансу на поч. і кінець звітного періоду.

В графах 4 і 5 відображ-ся пит. вага величин статей в підсумках балансу на початок і кінець звітного періоду.

В графі 6 показані зміни абсол. величини статей за звітний рік.

В графі 7 показана зміна пит. ваги величини статей за звітний період.

В графі 8 показані зміни абсол. величин статей у % до величини на поч. періоду.

В графі 9 показані зміни абсол. величин, статей у % до змінення підсумку балансу.

Порівняльний аналіт. баланс зводить в одне і систематизує ті розрах-ки і прикидки, які виконує кожн. аналітик, читаючи баланс, тобто при початковому ознайомленні з балансом.

Схемою порівняльного балансу охоплені майже всі показники, які хар-ть статику і динаміку фін. стану.

Порівн. баланс фактично включає показники горизонтального і вертикального аналізу.

При провед-ні гориз-го а-зу визнач-ся абсолютні і відносні зміни величин різних статей балансу, а метою вертикального а-зу явл-ся розрах-ки пит. ваги окремих статей в підсумках балансу.

Всі показники порівняльного балансу можна розділити на 3 групи:

1. показники структури балансу

2. показники динаміки балансу (початок, кінець)

3. показники структурної динаміки балансу.

Найбільш важливим явл-ся показники структурної динаміки балансу, які представлені в графі 9.

Співставлення структурних змін в активі і пасиві можна зробити висновки, через які джерела, в основному, був приплив нових засобів, і в які активи ці нові засоби були вкладені.

На основі даних таблиць 1,2,3 можна зробити слідуючі аналітичні висновки, за звітний рік майно підп-ва збільшилось на 286 тис. грн. і становить на кінець року 4187 тис. грн. Одержане змінення обумовлено збільшенням 03 і позоборотних активів на 136 тис. грн., запасів і витрат на 19 тис. грн., а також збільшились грошові засоби на 137 тис. грн. Але, якщо подивитись по питомій вазі, то видно, що 03 і позоборотні активи, запаси і витрати зменшились в порівнянні з початком року відповідно на 0,943% і 1,52%. А грошові засоби і інші активи збільшились на 2,463 %. Із них збільш-сь дебет-ка заборг-ть на 5,008%, але грош. засоби і короткострокові фін. вклад-ня зменшились на 2,546%. збільшення майна підп-ва на 286 тис. грн. було забезпечено ростом власних засобів на 12,587% (табл. 2, строка 1 ), і на 87,413% (110,489 - 23,076) (табл.2) покривалось збільшенням зобов'язань підп-ва.

Не дивлячись на те, що зросло джерело власних засобів на 36 тис. грн., доля майна підп-ва, яка покривається власними засобами зменшилась в порівнянні з поч. року і встановила 58,421% на кінець, а на початок 61,833 % (табл. 2). Пит. вага довгострокових пасивів зменшилась на 2,914 % (табл. 2), але пит.вага короткострокових кредитів і займів, а також кредит-ка заборг-ть збільш-ся відповідно на 2,737 і 3,589 (табл. 2). Треба зауважити, що доля запасів і витрат на кінець року зменш-сь. Вона хоча і позитивна, але невелика - 6,643% (табл. 1). Її приріст був в основному за рах-к в-чих запасів, які збільшились на 28 тис. грн. (табл. 3), які становили на кінець року 58,377% від загальної суми запасів і витрат. НЗВ виросло на 16 тис. грн. по віднош-ню до рівня на початок року, але гот. прод-я знизилась на 23 тис. грн., пит. вага якої встановила 12,892% від загальної суми запасів і витрат.

4. Аналіз фінансової стійкості підп-ва.

Слідуюча важлива задача а-зу фін. стійкості явл-ся дослідж-ня абс. показників фін. стійкості підп-ва. Тут має принципове значення питання про те, які абс. показники відображ-ть суть стійкості фін. стану.

Найб. заг. показником фін. стійкості є залишки або нестачі джерел зас-в для формув-ня запасів витрат, що одерж-ся у виді різниці вел-ни джерел засобів і величини запасів і витрат.Заг. величина запасів і витрат підп-ва = підсумкам II розділу активу баланса.Для хар-ки джерел формування запасів і витрат викор-ся декілька показ-ків.що відображ-ть різну ступінь видів джерел:

І наявність власних обор. засобів -визнач-ся як різниця величини джерел власних зас-в і величини осн. зас-в і позаобор. активів

Об. вл. зас-в = 1 розділ пасиву - 1 розділ активу     (1) 

II наявність власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат -

визнач-ся як різниця джерел власних засобів + довгострок. пасиви - ОФ і позаобор. активи

Заємні власні і довгострок. пасиви = (І розділ П + II розділ П) -I розділ А    (2) 

III    заг. величина осн. джерел формув-ня запасів і витрат визнач-ся:

Заг. вел-на осн. дж. формув-ня зап-в і витрат =        (1) + довгострок. П + Короткострок. к-ти і займи (3) 

Цим показникам наявності джерел формув-ня запасів і витрат відповідають 3 показники забезпеч-ті запасів і витрат джерел їх формув-ня:

1) залишки "+" або нестачі "-" власних обор. зас-в

+  Об. власні засоби (залишки або нестачі) = Об. власні засоби (1) - Запаси і витрати

2) залишки "+" або нестачі "-" власних засобів і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат

+  Заємні засоби і довгострок. П = Заємні власні засоби і довгострок. П (2) -Заг. вел-на запасів і витрат

3) залишки "+" або нестачі "-" заг. величини осн. джерел формув-ня запасів і витрат 

+  Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат = Заг. сума осн. джерел

формув-ня зас-в і витрат (3) - Заг. вел-на зап-в і витрат 

Розрах-ки 3-х показ-ків забезпеч-ті запасів і витрат джерелами їх формув-ня дозволяють класиф-ти фін. ситуації по ступені їх стійкості. 

Для визнач-ня фін. стійкості викор-мо трьохмірний показник:

І абс. стійкість фін. стану, яка задається наст. умовами:                                             (1,1,1)

	• Обор. власні засоби 	0

	• Заємні засоби	0

	• Заг. величина запасів і витрат 	0

II  норм. стійкість фін. стану    підп-ва, яка гарантує його платоспром-ть:  (0,1,1)

• Обор. власні засоби  0

• Заємні засоби      0

• Заг. величина запасів і витрат  0

III нестійке фін. полож-ня пов'язане з поруш-ням платоспром-ті, при якій ще існує можливість встановл-ня рівноваги за рах-к поповнення джерел власних засобів і збільш-ня власних обор. зас-в, а також за рахунок додатк-го залучення довгострок-х кредитів і заємних зас-в:  (0,0,1)

• Обор. власні засоби  0

• Заємні засоби  0

• Заг. величина запасів і витрат  0

Примітка: Фін. нестійкість вваж-ся в даній ситуації допустимою, якщо величина, що залучується для формув-ня запасів і витрат, короткострок. кредитів і заємних зас-в не перевищує сумарну вар-ть в-чих запасів, гот. прод-ї і товарів (найб. ліквідної частини запасів і витрат), тобто викон-ся слідуючі умови:

1) в-чі запаси + гот. прод-я і товари  частині короткострок. кредитів і заємних зас-в, які прийм-ть участь у формув-ні запасів! витрат

2) вар-ть НЗВ + витрати майб. періодів  сумі заємних власних і довгострок. заємних джерел формув-ня запасів і витрат.

Якщо ці умови не не викон-ся, то фін. нестійкість явл-ся ненормальною. 

IV кризисний фін. стан, при якому підп-во знах-ся на грані банкрутства, коли грош. засоби, коротк. фін. вклад-ня і дебет-ка заборг-ть підп-ва не покриває навіть його кред-ку забг-ть:       (0,0,0)

• Обор. власні засоби < 0

• Заємні засоби < 0

• Заг. величина запасів і витрат < 0  

Складемо по нашому балансу аналіт. табл., що хар-є фін. стійкість:


Табл.4

Показники

На поч. пер.

на кін. пер.

Зміна за пер.

1

2

3

4

1. Джерела власн. зас-в

2375

2411

+36

2. OЗ і позаобор. Активи

2268

2398

+130

3. Наявність власн. обор. зас-в (1-2)

107

13

-94

4. Довгострок. к-ти і заємні засоби

728

662

-66

5. Наявність власн. зас-в і довгострок. Заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (3+4)

835

675

-160

6. Короткострок. к-ти і заємні засоби

256

388

+132

7. Заг. вел-на осн. джерел формув-ня зап-в і витрат(5+6)

1091

1063

-28

8. Заг. вел-на зап-в і витрат

1098

1117

+19

9. Залишок "+" або нестача "-" власн. Обор. зас-в (3-8)

-991

-104

-113

10. Залишок "+" або нестача "-" власн. і довгостр.  заємних джерел формув-ня зап-в і витрат (5-8)

-263

-442

-179

11. Залишок "+" або нестача "-" заг. вел-ни осн. джерел зап-в і витрат (7-8)

-7

-54

-47

12. Трьохмірний показник фін. Ситуації

000

000

000



Фін. стан підп-ва треба охар-ти як кризисний.

На кін. звітного періоду мале місце незначне збільш-ня джерел власних зас-в. Але була нестача довгострок. кредитів і заємн. зас-в для формув-ня запасів і витрат.

Якщо на поч. року кризисний стан тільки почався (про це говорять строки 7 і 8 : 1091 < 1098), то на кін. року кризисний стан був більший (1063 < 1117). Але підп-во ще буде деякий час існувати, т.я. величина частини короткострок. кредитів, які викор-ся для форм-ня запасів і витрат (строка "6"-"11" : 256-(-7) на поч. року і 388-(-54) на кін. року) не перевищує в-чі запаси і гот. прод-ю - див, табл. З - (630 і 658 - в-чі запаси; 167 і 144 - гот. прод-я). Але заг. величина (строка 7) осн. джерел форм-ня запасів і витрат на кін. року зменш-сь на 28 тис. грн. в той час, як заг. величина запасів і витрат збільш-сь на 19 тис. грн. Якщо така тенденція буде продовжуватись, то підп-во не вижеве.

Стабіліз-ми м-дами в цій ситації мужуть бути: реаліз-я лишкових запасів ТМЦ, збільш-ня джерел власних зас-в, додаткове залуч-ня довгострок. і заємних зас-в.

Висновки. А-з абсол. показників фін. стійкості безпосередньо пов'язаний з вивч-ням стану зап-в і витрат, які є одними із самих важливих факторів стійкості фін. стану.

Перше знайомство з станом запасів і витрат визнач-ся за доп. побуд-ї табл. З порівняльного аналіт-го балансу. Але, щоб поглибити а-з стану запасів і витрат треба провести внутрішній а-з фін. стану, оскільки треба викор-ти інф-цію про запаси і витрати, які не відображ-ся в бух. звітності, а в деяких випадках віднос-ся до комерц. таємниці.

До внутрішн. а-зу фін. стану віднос-ся такі проблеми, які треба дослідити:

1. вивч-ня невикор-х ТМЦ - невикор-і залежалі МЦ, які погіршують фін. стан. підп-ва, т.я вони не вкл-ся в план кредитув-ня;

2. вивч-ня зверх планових запасів МЦ і їх рух (вони вивч. по карточкам складського обліку).

5.Аналіз ліквідності балансу.

А-з ліквід-ті балансу виникає в умовах ринку в зв'язку з посил-ням жорсткості бюджетного обмеж-ня і необхід-ті давати оцінку кредитоспром-ті підп-ва.

Кредитоспром-ть підп-ва - це його хар-ка як суб'єкта кредитних відношень, виражена здібністю підп-ва своєчасно і повністю повертати ссуди.

Ліквідність балансу - це ступінь покриття зобов'язань підп-ва його активами, строк перетвор-ня яких в гроші повинен відповідати строку погаш-ня зобов'язань.

Примітка. Від ліквідності баланса треба відрізняти ліквідність активу, яка визнач-ся як величина, зворотня часу, необх-му для перетвор-ня їх в грош. засоби. Чим менше часу, яке необх-о для перетвор-ня даного виду актива в гроші, тим вище його ліквідність. 

А-з ліквідності балансу заключ-ся в порівн-ні зас-в по активу, згрупованих по ступіню їх ліквідності і розміщені в порядку зменш-ня ліквідності в зобов'яз. пасиву, згрупованими по строку їх погашення і розміщені в порядку росту строків. 

В залеж-ті від ступіня ліквідності, тобто швидкості перетвор-ня в грош. засоби, активи підп-ва розділ-ся на такі групи:

1) найбільш ліквідні активи А1 - до них віднос-ся всі статті грош. зас-в підп-ва і короткострок. фін. вклад-ня (ц/п);

2) швидко реалізуєм! активи А2 - дебет-ка заборг-ть і ін. оборотні активи;

3) повільно реалізуєм! активи АЗ - статті розділу II активу "Запаси і витрати" та статті "Довгострок. фін. вклад-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І актива;

4) важко реалізуєм! активи А4 - в статті І розділу актива "03 і вклад-ня" за винятком статей, які були включені у попередню групу АЗ. 

Пасиви балансу груп-ся по ступіню терміновості їх оплати:

1) найб. строчні зобов'яз-ня П1 - до них віднос-ся короткострок. кред-ка заборг-ть і ін. короткострокові пасиви по позділу II пасива "Розрах-ки і ін. пасиви";

2) короткострок. пасиви П2 - короткострок. кредити і заємні засоби;

3) довгострокові пасиви ПЗ - довгострок. кредити і заємні засоби та статті "Арендні зобов'з-ня" і "Розрах-ки з засновниками" з розділу І і II пасиву баланса;

4) постійні пасиви П4 - статті розділу І пасива "Джерела власних зас-в" за виключ-ням статей, віднесених до попередн. групи із вкл-ням статей "Доходи майб. періодів", "Резерви по сумнівним зобов'яз-ням" із розділу II пасиву.

Для визнач-ня ліквід-ті балансу треба співставити підсумки привед-х даних по активу і пасиву і баланс буде абсол-о ліквідним, коли має місце слід. співставлення:


А1 П1

А2 П2

АЗ ПЗ

А4 П4

Примітка. В деяких джерелах автори говорять, що баланс буде абсол-о ліквідний тоді, коли у всіх 4-х групах активи повинні перевищ-ти пасиви, але це не обов'язково, 4-а група виступає як балансуюча. У випадку, коли одно або декілька нерівенств с-ми мають знак протилежний, тоді баланс у більшій абсол-й ступені відрізн-ся від абсол-го. 

А-з ліквідності балансу можна представити у вигляді таблиці.



Табл.5



Актив



на поч. пері-оду

на кін. пері-оду

Пасив





на поч. пері-оду

на кін. пері-оду



Платіжн лишок (+), нестача (-)

У%до вел-ни підсумка групи пасива













на поч. періоду

на кін. періоду

на поч. періоду

на кін. періоду

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1.Найбільш ліквідні активи

216

127

1. Найбільш строчне зобов'яз-ня

482

666

266

-539

55,186

-80,930

2. Швидко реаліз-і активи

259

485

2.Короткост. пасиви

256

388

-3

+97

-1,171

+25,0

3. Повільно реаліз-і активи

1098

1117

3.Довгострокові пасиви

728

662

-370

+455

-62,5

+68,318

4. Важко реаліз-і активи

2268

2398

4. Постійні пасиви

2375

2411

+107

-13

+0,421

+0,539

БАЛАНС

3841

4127

БАЛАНС

3841

4127

0

0

--

--



В графах 2, 3, 5, 6 дані підсумки груп активаі пасива, розрах-ні на поч. і кін. звіт. періоду. В графах 7, 8 представлені абсол. велични платіжних лишків або нестач на поч. і кін. звіт. періоду, а в графах 9, 10 відповідно їх величини у % до підсумків груп пасива.

Співставл-ня найбільш ліквід-х зас-в і швидко реаліз-х активів з найб. отрочними зобов'яз-нями і короткострок. пасивами дозволяють виявити поточну ліквідність.

Порівн-ня повільно реаліз-х активів з довгострок. пасивами відображають перспективну ліквідність.

Поточна ліквідність показує про платоспром-ть (неплатоспром-ть) підп-ва до розгляд-го моменту відрізок часу.

Перспективна ліквідність - це прогноз платоспром-ті на основі порівн-ня майб. надходжень і платежів.

Виходячи з даних тр^п. 5 необх-о відмітити, що за звіт. період спостеріг-ся нестача найбільш ліквідних активів на кін. періоду для покриття найб. строчних зобов'язань. Він складає 539 тис. грн.. В кін. періоду очікуване надходж-ня від дебеторів перевищили короткострок.   кредити і заємні засоби, хоча нестача величини найб. ліквідних і швидкореаліз-ї активів в порівн-ні з заг. величиною коробкострок. зобов'язань не могло суттєво їх зменшити.

Повільно реаліз-і активи (тобто в осн. запаси і витрати) перевищ-ме довгострокові пасиви в кін. періоду на 455 тис. грн,

проте даний платіжний лишок по причині його низької ліквідності не може бути неправлений на покриття короткострок. зобов'язань.

Таким чином недостатня ліквідність балансу підтвердж-ся раніше зробленими висновками про нестійкий фін. стан підп-ва.

6.Аналіз фінансових коефіцієнтів.

Фінансові коефіцієнти - відносні показники фін. стану підп-ва. А-з відносних показ-в фін. стану підп-ва заключ ся в порівнянні їх знач-ня з базисними величинами та вивч-ня їх в динаміці, тобто за декілька років.

Баз. величинами можуть викор-ні середньогалузеве значення показ-ків, показ-ки найб. вдалого конкурента і показники цього підп-ва за якийсь мин. рік. В сучасний час набір відносних показ-ків для а-зу фін. стану неупорядкований і їх на сьогодняшній день дуже багато.

Деякі коментарії до коефіцієнтів.

Коеф-т автономії означає, що всі зобов'язня підп-ва можуть бути покриті його власними засобами. Нормальне знач-ня коеф-та автономії оцін-ся на рівні 0,5. Таке огранич-ня важливе не тільки для підп-ва, а для його кредиторів. Зріст коеф-та автономії свідчить про збільш-ня фін. незалеж-ті підп-ва.

Коеф-т співвідношення заємних і власних коштів повинен бути менше 0,5. 

Коеф-т маневреності показує, яка частина власн. зас-в підп-ва знах-ся у мобільній формі. Дозволяє відносно вільно маневрувати цими зас-ми. 

Коеф-т забезпечення запасів і витрат власними джерелами формування. Сама назва свідчить про його признач-ня.

Коеф-т автономії джерел формування запасів і витрат - при розрах-ку даного коеф-та власні оборотні засобу беруться за різницею і мобілізацією по статтям розділу III актива. 

Коеф-т абсолютної ліквідності показує яку частину короткострок. заборг-ті підп-во може погасити в найближчий час.

Коеф-т ліквідності показує прогнозуючі платіжні можлив-ті підп-ва при умовах провед-ня розрах-ків з дебіторами.

Коеф-т покриття показує платіжні можливості підп-ва при умовах не тільки своєчасних розрах-в з дебіторами і при сприятливій реаліз-ї гот. прод-ї, але й від продажі у випадку необх-ті ін. реалізуємих елементів зап-в і витрат. Цей коеф-т залежить від галузі вир-ва, тривалості вир-чого циклу, стр-ри зап-в і витрат.

Коеф-т співвідношення дебеторської і кредиторської заборгованності хар-є платоспром-ть підп-ва в порядку його розрахунків з контрагентами. Для даного коеф-та оптимальним є знач-ня близько 1.

7. Аналіз дебеторської і кредиторської заборгованності.

Дебет-. і кред. заборг-ть виникає внаслідок розрах-ків підп-ва з покупцями, постач-ми, фін. органами, підрядчиками, роб-ми і службовцями, органами соц. страху, депанентами і ін. Значні розміри дебет, і кред. заборг-ті призводять до самовільного перерозподілу обор. зас-в між підп-ми.

Дебеторська заборгованість - відволікання з діяль-ті підп-ва обор. зас-в, що є причиною фін. ускладнень.

Кредиторська заборгованість - е рез-том напруженого фін. полож-ня в результаті нестачі необхідних засобів, що призводять до затрим-ня Платежів. Строгий контроль за своєчасною виплатою кред. заборг-ті має велике знач-ня, т.я. затрим-ня платежів може стати причиною фін. ускладненя підп-в. Дебет, заборг-ть показана в розділі III балансу; кред-ка заборг-ть - в розділі III пасива балансу.

А-з дебет, і кред. заборг-ті починається з вивченння даних балансу, по яким визнач-ся ступінь збільш-ня або зменш-ня їх напротязі звіт. періоду. Потім визн-ся неоправдана заборг-ть і причини їх виникн-ня. 

Необх-о відрізняти допустиму заборг-ть від неоправданої. 

Допустима заборг-ть - заборг-ть, яка виникає згідно з пред'явленими претензіями і заборг-ть підзвітних осіб.

До неоправданої заборг-ті належать: заборг-ть конкретн. осіб при нестачах, розтратах і крадіжках; відділа кап. будівництва внаслідок поруш-ня фін. дисципліни; нестачі і витрати від зіпсув-ня ТМЦ, які не списані з балансу у встановл. порядку, а також вся прострочена дебет-ка заборг-ть.

Допустима кред. заборг-ть вваж. заборг-ть постач-ми по платіжн. вимогам, непростроч. заборг-ть фін. органам за платежі в бюджет.

До неоправд-ї кред. ^аборг-ті віднос-ся простроч-, заборг-ть до бюджету за податок на прибуток, суди ,не погашені в строк, простроч, заборг-ть постач-ка.

8. Аналіз оборотності оборотних зас-в.

Еф-ть викор-ня обор. зас-в вимір-ся швид-тю оборота обор. зас-в. Чим швидче обор. засоби проходять всі стадії круглого оборота (постач-ня, в-во, реаліз-я), тим більше можна одержати прод-ї на кожну ф-ціонуючу гривню, тим більше можна збільшити обсяг в-ва. 


ПРИКЛАД:

Показники

мин. Рік

звіт. рік

Відхилення

1. Обсяг реаліз-ї про-ї

1732,4

2372,0

+639,6

2. Сер. річні залишки обор. зас-в (тис. грн.)

1280,0

1858,0

+578,0

3. Обіговість (тирваліть) оборота (дні) - (2*360)/1

265

281

+16

4. Прискор-ня "-", повільн-ня "+" обіговості (дні)

--

+16

--

5. Одноден. Оборот (дні) - (1/360)

4,811

6,588

--

6. Сума вивільнених із оборота "+" або залучених в оборот "-" зас-в

--

105,408

--



Дані таблиці показ-ть, що обор-ть обор. зас-в у звіт. році сповільнилась на 16 днів в порівн-ні з таким же періодом мин. року і в рез-ті додатково вивільнено з обороту 105,408 (6,588*16). 

9. Аналіз ділової активності.

Коеф-ти рентабельності.

1) Рентаб-ть продаж - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї прод-ї до виручки від реаліз-ї прод-ї.Ця рентаб-ть показує, скільки прибутку приход-ся на од. реаліз-ї прод-ї. Зріст рентаб-ті продаж є слідством росту цін при пост-х затратах на в-во або зниж-ня затрат на в-во при пост-х цінах.

2) Рентаб-ть всього кап-лу підп-ва - показ, еф-ть викор-ня всього майна підп-ва і розрах-ся як віднош-ня баланс-го прибутку до підсумків балансу.

3) Рентаб-ть 03 і ін. позаобор-х активів - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до 03 і позаобор. активів; показує еф-ть викор-ня 03 і позаобор. активів.

4) Рентаб-ть власного кап-лу - як віднош-ня прибутку від реаліз-ї до сер. величини джерел власн. зас-в підп-ва по балансу; показує еф-ть викор-ня власн. кап-лу.

Коеф-ти ділової активності.



Коеф-т загальної обіговості капіталу = 

Коеф-т обіговості мобільних засобів = 

Коеф-т обіговості готової прод-ції = 

Коеф-т обіговості дебіторської заборгов-ті = 

Коеф-т обіговості кредиторської заборг-ті = 

	Коеф-т обіговості власного капіталу = 





Пассив

код строки

На нач. года

На кон.| годаГ |

І.Источники собственннх средств 

Уставный фонд (85) 

Резервный фонд (85) 

Финансирование капитальннх вложений (93,94) 

Специальные фонды и целевое финансирование (87,88,96)

Амортизационный и ремонтный фонд (86) 

Расчеты с участниками (75) 

Нераспределенная прибыль прошлых лет (98) 

Прибыль отчетного года (80)



400 

410 

420

430 440 450 460



2211



101

63

-

!

2260 



124

2

-





25

Итого по разделу І

480

2375

2411

II. Долгосрочные пассивы 

Долгосрочнне кредити (92) 

Долгосрочнне заемнне средства (95) 

Долгосрочные кредиты и заемы, не  погашенные в срок



500 

510

520



728

-



634

-

28

Итого по разделу II

530

728

662

III.Расчеты и прочие пассивы 

Краткосрочные кредиты (90) 

Краткосрочные заемные средства (95) 

Краткосрочные кредиты и заемы, не погашенные в срок 

Расчеты с кредиторами:

за товары, работы и услуги,срок оплаты 

по которым не наступил (60) 

за товары, работы м услуги, не оплаченнне в срок (60) 

по векселям выданным (66) 

по авансам полученным (61)

с бюджетом (68)

по внебюджетным платежам (65)

по страхованию (69) 

по оплате труда (70) 

с дочерними предприятиями (78) 

с прочими кредиторами (76) 

Заемы для работников (97) 

Доходы будущих периодов (83) 

Резервы предстоящих затрат и платежей (89) 

Прочие краткосрочные пассивы



600

610

610





630

640

650

660

670

680

690

700

710

720

730

740

750

760



256









191

78



110

-





33



58





6

6



388









164

106

18

180

29



37

57



37

30





8

Итого по разделу III

770

738

1054

Баланс

780

3841

4127







1