Планирование и распределение прибыли 2

КУРСОВАЯ РАБОТА



ПО ДИСЦИПЛИНЕ:  «Финансы организации»



ТЕМА: «Планирование и распределение прибыли»



Вариант 2







































































Содержание





Введение 

3

I

Теоретическая часть

5

1.

Прибыль ее роль в рыночной экономике

5

1.1.

Экономическое содержание, функции и виды прибыли

5

1.2.

Источники получения прибыли

13

1.3.

Факторы, оказывающие воздействие на величину прибыли

14

2.

Методы планирования прибыли

19

2.1.

Метод прямого счета

19

2.2.

Аналитический метод

20

2.3.

Метод, основанный на эффективности операционного рычага

21

3.

Распределение и использование прибыли на предприятии

23

II

Расчетная часть

27



Заключение 

45



Список использованной литературы

47























































Введение





     Рыночная экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятием. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого финансового состояния и постоянного совершенствования производства.

     Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию и необходимости обеспечения производственного и социального развития. В числе других самостоятельно планируемым показателем стала прибыль.     

     В условиях рыночной экономики значение прибыли усиливается. Это важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет наполнять доходную часть государственных бюджетов всех уровней. Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики. 

Не в меньшей мере в этом заинтересованы коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг. 

     Формирование механизма жесткой конкуренции, непостоянность рыночной ситуации поставили перед предприятием необходимость эффективного использования имеющихся в его распоряжении внутренних ресурсов, с одной стороны, а с другой, своевременного реагирования на изменяющиеся внешние условия, к которым относятся: финансово-кредитная система, налоговая политика государства, механизм ценообразования. Вследствие этих причин меняются и направления аналитической деятельности.

     Предприятие, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений. Определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей – важнейшая цель планирования прибыли.

     Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировала предприятие на максимальное получение прибыли.

     Оптимизация распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым. В результате анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

     Целью данной работы является рассмотрение экономического содержания прибыли, определение ее функций в экономике и выявление источников ее формирования. Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:

- исследование роли прибыли в экономике;

- рассмотрение методов планирования прибыли;

- анализ путей использования и распределения прибыли на предприятии.

















I Теоретическая часть



Прибыль ее роль в рыночной экономике



Экономическое содержание, функции и виды прибыли





     Экономическая сущность прибыли является одной из сложных проблем в современной экономической теории.

      С экономической точки зрения прибыль – это разность между денежными поступлениями и денежными выплатами. С хозяйственной точки зрения прибыль – это разность между имущественным состоянием предприятия на конец и начало отчетного периода. Прибылью считается превышение доходов над расходами.

     Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. Доходы предприятия в зависимости от  их характера, условия получения и направлений его деятельности подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

- прочие доходы – операционные, внереализационные, а также чрезвычайные доходы. 

     Изучение всех аспектов, связанных с прибылью, привело к пониманию того, что прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, не отражает действительного результата хозяйственной деятельности. Это привело к разграничению понятий бухгалтерская и экономическая прибыль. Первая – результата реализации товаров и услуг, вторая – результат «работы» капитала. Анализируя различные трактовки прибыли, можно сформулировать следующее определение.

     Прибыль – это та часть добавленной стоимости, которая создана в результате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

     Прибыль, как экономическая категория, отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов является готовая продукция, которая становится главным товаром при условии ее реализации потребителю.

     На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость прошлого овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и распадается на две части:

- Первая представляет собой заработную плату работников, участвующих в производстве продукции. Ее  величина определяется рядом факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В этом смысле для предпринимателя она представляет часть издержек по производству продукции. 

- Вторая часть вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется только в результате продажи продукции, что означает общественное признание ее полезности.

     На уровне предприятия в условиях товарно-денежных отношений чистый доход принимает форму прибыли. На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции [4, с. 72]. 

     Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприниматель всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее получает. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При реализации без убытков отсутствует и прибыль как источник производственного, научно-технического и социального развития. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки – отрицательный финансовый результат, что ставит его в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство. 

     Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

Прибыль является критерием и показателем эффективности деятельности предприятия. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно. Такого универсального  показателя и не может быть. Именно поэтому при анализе производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия используется система показателей.

Прибыль обладает стимулирующей функцией. Выступая конечным финансово-экономическим результатом предприятий, прибыль приобретает ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и от принятого в национальной экономике механизма ее распределения, включая налогооблажение. 

Прибыль в рыночной экономике -  движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Прибыль является источником формирования доходов бюджетов различных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов, а также экономических санкций, и используется для финансирования  совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ. [6, с. 73-74]

     В российской практике употребляются определения: валовая прибыль, балансовая прибыль, чистая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, прибыль к налогообложению и т.д. Эти определения нормативно не закреплены и могут употребляться в самых различных контекстах.

     Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. 

     Балансовая прибыль – это сумма доходов (расходов) предприятия как от реализации продукции, так и от доходов (расходов), не связанных с ее производством и реализацией. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса. Использование этого термина связано с тем, что конечный финансовый результат работы отражается в его балансе, составляемого по итогам квартала, года.       Балансовая прибыль включает в себя три укрупненных элемента:

     Прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. [1, с.104]

     Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. Предприятия, экспортирующие продукцию, исключают и экспортные тарифы, направляемые в доход государства. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

     Состав затрат на производство и реализацию продукцию (работ, услуг), включаемых в себестоимость, регулируются законодательно. Затраты, образующие себестоимость группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и т.д. 

     По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемых на объем реализуемой продукции. В натуральном выражении он включает остатки готовой продукции на начало отчетного периода, не реализованная в предшествующем периоде, и выпуск товарной продукции отчетного периода за минусом той части продукции, которая не может быть реализована в конце отчетного периода. Состав остатков нереализованной продукции на начало и конец периода зависит от избранного предприятием метода учета выручки – по поступлению денег на расчетный счет (кассу) предприятия или по отгрузке продукции. 

     Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. 

     Прибыль от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия – это финансовый результат не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

     Предприятие самостоятельно распоряжается самим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. 

     При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой, реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по их реализации.

     Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни, за исключением ювелирных и бытовых изделий), ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества предприятия и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли.

     Финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль по операциям различного характера, которые не относятся к основной деятельности предприятия и не связаны с реализацией продукции, основных средств, иного имущества, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

     Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (если это не является основной деятельностью предприятия). 

     Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты предприятия по вкладу средств в уставный капитал других предприятий (товариществ, акционерных обществ), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставлению средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями – долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них также включаются в состав внереализационных доходов.

     Доходы от долевого участия в уставном капитале другого предприятия представляют часть его чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходы от сдачи имущества в аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.

     В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы. 

     К таким доходам относятся:

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

		- доходы от дооценки товаров;

		- поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;

		- положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

		- проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятий.

     К расходам и потерям относятся:

	- убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;

	- недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

	- затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками;

	- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

	- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий (при этом исключается стоимость полученного металлолома, топлива, других материалов);

	- некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;

	- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;

	- судебные издержки и арбитражные сборы и др. 

     В условиях рыночной  экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции. 

     Экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ. 



Источники получения прибыли





     В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то, по крайней мере, к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождение методов по лучшему их использованию. [9, с.211]

     Выделяют три основных источника получения прибыли:

1. Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий.

2. Второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под нее. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга. 

     Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей; послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;

3. Третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.



Факторы, оказывающие воздействие на величину прибыли

	     

	

	     Прибыль является основным показателем безубыточной работы предприятия. Ее относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как абсолютная сумма прибыли не позволяет судить об отдаче вложенных средств. Вместе с тем анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет собой значительный интерес.    Результаты анализа могут свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению с балансовой и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, то это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

	     Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. 

	     Себестоимость продукции является важнейшим из выше перечисленных факторов. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. С другой стороны, снижение затрат в масштабе народного хозяйства страны, свидетельствует об уровне хозяйствования в целом и отражает положительные процессы в экономике.

	     На многих предприятиях существуют подразделения экономических служб, которые постатейно анализируют себестоимость и изыскивают пути ее снижения. Но в значительной мере эта работа обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

	     Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

	     Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятия направляют все большую их часть на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота покупателей. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств и неустойчивое финансовое положение предприятий, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостатки в работе банковской системы, неразвитость вексельного обращения.

	     Прибыль предприятия растет высокими темпами, главным образом за счет роста цен. Среднемесячные темпы прироста, превышая темпы роста цен, свидетельствуют об инфляционном характере формирования полученной прибыли. При росте затрат на производство продукции и снижение объемов ее выпуска, прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обоснованно, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.

	     Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

	     При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей (машиностроение и металлообработка, металлургическая, нефтехимическая), на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран. 

	     В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить за счет снижения себестоимости добычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие увеличения объемов добычи.

	     В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, а также уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.

	     На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли. Остатки нереализованной продукции образуются по следующим причинам:

		- часть готовой продукции закономерно оседает на складе в связи с необходимостью ее комплектации, упаковки, подготовке к отгрузке, накопления до размеров транспортной партии, выписки расчетных документов;

		- остатки отгруженных товаров, срок оплаты которых не наступил, могут образовываться при применении определенных форм расчета. Полная предоплата отгружаемой продукции исключает образование таких остатков и практикуется многими предприятиями, но как форма расчетов, имеет свои недостатки;

		- продукция отгружена и получена покупателем, но последний на законных основаниях отказался от ее оплаты. Наиболее вероятной причиной отказа может быть несоблюдение поставщиком условий договора поставки.

	    Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты. Однако теперь, когда предприятие вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и неустановленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее – продать его или сдать в аренду. Другие операции, например, безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной для накопления.

	     Финансовый результат от реализации иного имущества может быть и положительным, и отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не только из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужными или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции.

	     Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.

	    Ценные бумаги приобретаются предприятием с разными целями: предприятие, быстро обратив их в деньги, может совершать платежи и расчеты, погашать обязательства. Приобретать ценные бумаги можно лишь в том случае, если имеется обоснованная уверенность в росте их курсовой стоимости, тогда их продажа даст положительный финансовый результат. При падении курсовой стоимости реализовать эти бумаги почти невозможно, а при отсутствии доходов по ним такое вложение средств можно считать не активами, а убытками. 





Методы планирования прибыли



Метод прямого счета





	     Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, насколько достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

	     Планирование прибыли  проводится раздельно по всем видам деятельности организации:

	- от реализации товарной продукции;

	- от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;

	- от реализации основных фондов и другого имущества;

	- от внереализационных доходов и расходов.

	     Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений. Рассмотрим основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции.

	     Метод прямого счета – в его основе лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

	     Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета прибыли от реализации продукции по укрупненному методу используется универсальная формула:

	, где

	 - объем реализованной продукции, исчисленный по ценам продаж и по полной себестоимости;

	 - остатки готовой продукции на складе на начало и конец планируемого периода;

	 - объем выпуска товарной продукции, исчисленный в двух оценках.

	

     После этого прибыль от реализации  рассчитывается как разница между ценой и себестоимостью: , где

 - выручка от реализации продукции;

 - себестоимость реализованной продукции.

     Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок. [7, с. 63]



Аналитический метод



     Аналитический метод планирования прибыли используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции. Этот метод применим при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. Его преимущество в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. Прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой  в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех этапов:

	1. Определение базовой рентабельности , где

	 - ожидаемая прибыль за отчетный период;

	 - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

	

	2. Исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базовой рентабельности;

	3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости продукции, повышения ее качества, изменения ассортимента и т.д.

	     План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

	     Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому если в течение  истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период до 1 октября, так как иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планового. [8, с. 313]

	     На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора - изменения объема сравнимой товарной продукции.

	     Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль, но только при наличии стабильных условий хозяйствования.

	

	Метод, основанный на эффективности операционного рычага

	

	     Данный метод планирования прибыли основывается на принципе разделения затрат на постоянные и переменные. С их помощью рассчитывается маржинальная прибыль – дополнительная прибыль, полученная от роста объема выручки от продаж при неизменных условно-постоянных затратах. [7, с. 59]. 

	Из выручки от реализации продукции вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток).

	     Для этого необходимо найти точку безубыточности. Точка безубыточности – это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка (Рис. 1).

	

		Рис.1. Определение точки безубыточности



     Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости.

     После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приводя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно- постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

		

		     Метод воздействия операционного рычага в современных условиях широко используется в планировании прибыли. Он открывает возможность предпринимателям планировать на перспективу размеры прироста прибыли в зависимости от хозяйственных успехов в производстве конкурентоспособной продукции и заблаговременно принимать соответствующие меры по изменению в ту или иную сторону величины переменных и постоянных затрат.

		

		Распределение и использование прибыли на предприятии

		

     Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника.

     Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений. Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. 

     По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях (Рис. 2).



Рис.2. Направления распределения прибыли



     Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

     Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

	- прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием;

	- прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены; 

	- величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

	- прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части – на потребление. [8, с. 297-298]

	     На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.

	     В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы. 

	     Распределение чистой прибыли – одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составляться сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного, научно-технического, социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения). [9, с. 44]

	     Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, на социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели. 

	     К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним.  Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

	     Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного значения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий.

	     К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям.

	     Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на две части. Первая часть увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления, вторая – характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом необязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат. 

     Наличие нераспределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития. [7, с. 70]



II Расчетная часть

Смета I затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью

Таблица 1

№ стр.

Статья затрат

Вариант сметы





1.2.





всего на год

в т.ч. На IV квартал

1

2

3

4

1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

33000.00

8250.00

2

Затраты на оплату труда

17440.00

4360.00

3

Амортизация основных фондов*

1981.00

495.00

4

Прочие расходы - всего,* в том числе:

5914.00

1479.00

4.1.

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

360.00

100.00

4.2

б) налоги, включаемые в себестоимость,* в том числе:

5294.00

1324.00

4.2.1.

единый социальный налог (26%)*

4534.00

1134.00

4.2.2.

прочие налоги

760.00

180.00

4.3.

в) арендные платежи и другие расходы

260.00

65.00

5

Итого затрат на производство*

58335.00

14584.00

6

Списано на непроизводственные счета

715.00

267.00

7

Затраты на валовую продукцию*

57620.00

14405.00

8

Изменение остатков незавершенного производства*

404.00

101.00

9

Изменение остатков по расходам будущих периодов

20.00

5.00

10

Производственная себестоимость товарной продукции*

57196.00

14299.00

11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

5266.00

1413.00

12

Полная себестоимость товарной продукции*

62462.00

15616.00

13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

88000.00

24000.00

14

Прибыль на выпуск товарной продукции*

25538.00

6385.00

15

Затраты на 1 рубль товарной продукции*

0.71

0.18

Заполняем табл. 1. Все зачисления за IV квартал вычисляются путем деления «Всего на год» на 4.

п.3 – рассчитан в табл.3.

п.4.1. ЕСН=17440*26%=4534

п.4.2. Налоги, включаемые в себестоимость = ЕСН + прочие налоги = 4534+760= 5294

п.4 = 360+5294+260=5914

п.5 Итого затрат на производство = Мат. Затраты + оплата труда + амортизация + прочие расходы = 33000+17440+1981+5914=58533

п.7 Затраты на валовую продукцию = 58335-715=57620

п.8 – рассчитан в табл. 10

п.10 Производственная себестоимость = Затраты на валовую продукцию – остатки будущих периодов – изменение остатков незавершенного производства = 57620-404-20=57196

п.12 Полная себестоимость = п.10+ коммерческие расходы = 57196+5266= 62462

п.14 Прибыль на выпуск товарной продукции = Товарная продукция в отпускных ценах – п.12 = 88000-62462= 25538

п.15 Затраты на 1 рубль товарной продукции = п.12/п.13= 62462/88000=0,71



Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды



     Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15530 тыс. руб.



февраль

май

август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

4100





3600

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.



6360

1070



Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) – 1030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений – 14%.



Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение



№ стр.

Показатель

Сумма тыс. руб.

1

Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15530.00

2

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3717.00

3

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

4067.00

4

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1030.00

5

Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

14150.00

6

Средняя норма амортизации

0.14

7

Сумма амортизационных отчислений - всего

1981.00

8

Использование амортизационных отчислений на кап. вложения

1981.00

п.1 – данные табл.2 – 15530

п.2 = ((4100*(12-2))/12)+((3600*(12-11))/12)=3417+300=3717

п.3 = ((6360*(12-5))/12)+((1070*(12-8))/12)=3710+357=4067

п.4 – данные табл.2 – 1030

п.5 = 15530+3717-4067-1030=14150

п.7 = 14150*14%=1981























Таблица 4



Данные к расчету объема реализации и прибыли



№ стр.

Показатель

вариант сметы 1.2.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

 

1.1.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500.00

1.2.

б) по производственной себестоимости

1950.00

2

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

 

2.1.

а) в днях запасах

7

2.2.

б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*

1867.00

2.3.

в) по производственной себестоимости*

1112.00

Прочие доходы и расходы

3

Выручка от реализации выбывшего имущества

7600.00

4

Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

940.00

5

Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

866.00

6

Расходы от реализации выбывшего имущества

5340.00

7

Проценты к уплате*

576.00

8

Расходы на оплату услуг банков

70.00

9

Доходы от прочих операций

10960.00

10

Расходы по прочим операциям

9100

11

Налоги, относимые на финансовые результаты

1504

12

Содержание объектов социальной сферы - всего,* в том числе:

1220

12.1.

а) учреждения здравоохранения

200

12.2.

б) детские дошкольные учреждения

730

12.3.

в) содержание пансионата

290

13

Расходы на проведение НИОКР

200

* Определить

п.2.2. = Товарная продукция в отпускных ценах* п. 2.1./90=24000*7/90= 1867;

п.2.3. = Производственная себестоимость* п. 2.1./90= 1112;

п.7. из табл.8 – 576;

п.12 = п.12.1+ 12.2+12.3= 200+730+290= 1220.











Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли



№ стр.

Показатель

Сумма тыс. руб.

1

2

3

1

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

 

1.1.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500.00

1.2.

б) по производственной себестоимости

1950.00

1.3.

в) прибыль

550.00

2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

 

2.1.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88000.00

2.2.

б) по полной себестоимости

62462.00

2.3.

в) прибыль

25538.00

3

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

 

3.1.

а) в днях запасах

7

3.2.

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

1867.00

3.3.

в) по производственной себестоимости

1112.00

3.4.

г) прибыль

755.00

4

Объем продаж продукции в планируемом году

 

4.1.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88633.00

4.2.

б) по полной себестоимости

63300.00

4.3.

в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

25333.00



































Таблица 6

Показатели по капитальному строительству



№ стр.

Показатель

смета I

1

2

3

1

Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:

8100.00

1.1.

Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3500.00

2

Капитальные затраты непроизводственного назначения

3120.00

3

Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9.41

4

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710.00

5

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18





Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах



№ стр.

Показатель

Вариант сметы

1

2

3

1

Изменение расходов будущих периодов

20.00

2

Прирост устойчивых пассивов

230.00

3

Норматив на начало года:

 

3.1.

Производственные запасы

3935.00

3.2.

Незавершенное производство

236.00

3.3.

Расходы будущих периодов

15.00

3.4.

Готовая продукция

501.00

4

Нормы запаса в днях:

 

4.1.

Производственные запасы

45

4.2.

Незавершенное производство

4

4.3.

Готовые изделия

7















Таблица 8

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.



 № стр.

Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения



1

2

3

4



1

Ассигнования из бюджета

 

 



2

Прибыль, направляемая на кап. вложения

2750.00

2250.00



3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

1981.00

 



4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329.00

 



5

Поступления средств на жилищное строительство в порядке долевого участия



710.00



6

Прочие источники

 

 



7

Долгосрочный кредит банка

3040.00

160.00

3200.00

8

Итого вложений во внеоборотные активы

8100.00

3120.00



9

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)

547.00

29.00

576.00



п.4 Плановые накопления по смете на СМР= объем строительно-монтажных работ, выполняемых хоз. способом *норму планов. накоплений = 3500*9,41%= 329;

п.7 Долгосрочный кредит = кап. затраты производ. назначения – прибыль на кап. вложения – амортизация – планов. отчисления по смете на СМР = 8100 – 2750 – 1981- 329 = 3040;

Долгосрочный кредит = кап. затраты непроизвод. назначения – прибыль – поступления средств на жилищн. строительство = 3120 – 2250 – 710 = 160;

п.9 находим 18% от величины долгосрочного кредита:

- 3040*18% = 547;

- 160*18% = 29.

Таблица 9

Данные к распределению прибыли



№ стр.

Показатель

Вариант сметы 1.2.

1

2

3

1

Отчисления в резервный фонд

3000.00

2

Реконструкция цеха

2750.00

3

Строительство жилого дома

2250.00

4

Отчисления в фонд потребления - всего*, в том числе:

3020.00

4.1.

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120.00

4.2.

б) удешевление питания в столовой

1000.00

4.3.

в) на выплату дополнительного вознаграждения

900.00

5

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980.00

6

Погашение долгосрочных кредитов**

3200.00

** Самостоятельно принять решение по данному показателю





Таблица 10

Расчет потребности в оборотных средствах



№ стр.

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс.руб.

Затраты IV., тыс.руб., всего

Затраты IV., тыс.руб./день

Нормы запасов в днях

Норматив на конец года, тыс.руб.

Прирост (+), снижение (-)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Производственные запасы

3935.00

8250.00

92

45

4140

205

2

Незавершенное производство

236.00

14405.00

160

4

640

404

3

Расходы будущих периодов

15.00

х

х

х

35

20

4

Готовые изделия 

501.00

14299.00

159.00

7

1113

612

5

Итого

4687.00

х

х

х

5928

1241

Источники прироста

6

Устойчивые пассивы

230.00

7

Прибыль

1011.00







Таблица 11

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.

Показатель

Вариант сметы тыс. руб.

1

2

3

1

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50.00

2

Средства целевого финансирования

100.00

3

Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

730.00

4

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200.00

5

Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

200.00



Таблица 12

Проект отчета о прибылях и убытках



№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1

Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

88633.00

2

Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

63300.00

3

Прибыль (убыток) от продажи

25333.00

2. Операционные расходы и доходы

4

Проценты к получению

940.00

5

Проценты к уплате

70.00

6

Прочие операционные доходы

7600.00

7

Прочие операционные расходы

5340.00

8

Доходы от участия в других организациях

866.00

Итого

3996.00

3. Прочие доходы и расходы

9

Прочие доходы

10960.00

10

Прочие расходы - всего, в том числе:

12024.00

10.1.

а) содержание учреждений здравоохранения

200

10.2.

б) содержание детских дошкольных учреждений

730

10.3.

в) содержание пансионата

290

10.4.

г) расходы на проведение НИОКР

200

10.5.

д) налоги, относимые на финансовый результат

1504

10.6.

е) прочие расходы

9100

Итого

-1064.00

11

Прибыль (убыток) планируемого года

28265.00



Таблица 13

Расчет налога на прибыль



№ стр.

Показатель

Сумма тыс. руб.

1

2

3

1

Прибыль - всего, в том числе:

28265.00

1.1.

Прибыль, облагаемая по ставке 9%

866.00

1.2.

прибыль, облагаемая по ставке 20%

27399.00

2

Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего, в том числе:

5480.00

2.1.

в федеральный бюджет - 2%

548.00

2.2.

в бюджет субъекта Федерации - 18%

4932.00

2.3.

в местный бюджет

 

3

Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе:

173.00

3.1.

в федеральный бюджет

17.00

3.2.

в бюджет субъекта Федерации

156.00

3.3.

в местный бюджет

 

4

Общая сумма налога в федеральный бюджет

565.00

5

Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации

5088.00

6

Общая сумма налога в местный бюджет

 

7

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)

5653.00

8

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%)

22612.00

Расчет налога на прибыль производится согласно Статьи 284 НК РФ:

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи.    При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

























Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года



№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

1

Всего прибыль

28265.00

2

Отчисления в резервный фонд

3000.00

3

Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

2750.00

4

Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)

2250.00

5

Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:

3020.00

5.1.

а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120.00

5.2.

б) удешевление питания в столовой

1000.00

5.3.

в) на выплату вознаграждения по итогам года

900.00

6

Прирост оборотных средств

1011.00

7

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980.00

8

Налог на прибыль 20%

5480.00

9

Налог на прочие доходы 9%

173.00

10

Погашение долгосрочного кредита

576.00

11

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

9025.00

12

Выплата дивидендов*

9025.00

13

Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

 









Таблица 15



Проверка соответствия доходов и расходов





















№ стр.

 

Выручка от продажи

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Операционные доходы

Внереализационные доходы

Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение среде из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов



Доходы





























 





























 





























 





























 





























 





























Расходы



























1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

1

Затраты

56025

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

56025

2

Платежи в бюджет - всего, в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

13431

2.1.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5294

2.2.

Налог на прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5653

5653

2.3.

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

980

980

2.4.

Налоги, относимые на финансовые результаты

 

 

 

 

 

1504

 

 

 

 

 

 

1504

3

Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3020

3020

4

Прирост собственных оборотных средств

 

 

 

230

 

 

 

 

 

 

 

1011

1241

5

Кап. вложения производственного назначения

1981

 

 

 

 

 

329

 

 

 

3040

2750

8100

6

Кап. вложения непроизводственного назначения

 

 

 

 

 

 

 

 

710

 

160

2250

3120

7

Затраты на проведение НИОКР

 

 

 

 

 

200

 

200

 

 

 

 

400

8

Операционные расходы

 

 

 

 

5340

 

 

 

 

 

 

 

5340

9

Прочие расходы

 

 

 

 

 

9100

 

 

 

 

 

 

9100

10

Содержание объектов социальной сферы

 

100

50

 

 

1220

 

 

 

 

 

 

1370

11

Погашение долгосрочных кредитов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

576

576

12

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

 

 

 

 

70

 

 

 

 

 

 

 

70

13

Выплата дивидендов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9025

9025

14

Отчисления в резервный фонд

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3000

3000

15

Прибыль

25333

 

 

 

3996

-1064

 

 

 

 

 

28265

 

16

Итого доходов

88633

100

50

230

9406

10960

329

200

710

 

3200

 

113818



Таблица 16



Баланс доходов и расходов (финансовый план)



Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма тыс. руб.

1

2

3

001

I. Поступления (приток денежных средств)

 

002

А. От текущей деятельности

 

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

88633

004

Прочие поступления - всего, в том числе:

 

005

средства целевого финансирования

100

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50

007

Прирост устойчивых пассивов

230

008

Итоги по разделу А

89013

009

Б. От инвестиционной деятельности

 

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

7600

011

Доходы от прочих операций

10960

012

Накопления по строительно-монтажных работам, выполняемых хозяйственным способом

329

013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710

015

Высвобождение средств из оборота

 

016

Итоги по разделу Б

19799

017

В. От финансовой деятельности

 

018

Увеличение уставного капитала

 

019

Доходы от финансовых вложений

1806

020

Увеличение задолженности - всего, в том числе:

 

021

получение новых займов, кредитов

3200

022

выпуск облигаций

 

023

Итоги по разделу В

5006

024

Итого доходов

113818

025

II. Расходы (отток денежных средств)

 

026

А. По текущей деятельности

 

027

Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

56025

028

Платежи в бюджет - всего, в том числе:

 

029

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

030

налог на прибыль, всего

5653

031

налоги, уплачиваемые за счет прибыл, остающиеся в распоряжении предприятий

980

032

налоги, относимые на финансовые результаты

1504

033

выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

034

Прирост собственных оборотных средств

1241

035

Итого по разделу А

73717

036

Б. По инвестиционной деятельности

 

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:

 

038

кап. вложения производственного назначения

8100

039

кап. вложения непроизводственного назначения

3120

040

затраты на проведение НИОКР

400

041

платежи по лизинговым операциям

 

042

долгосрочные финансовые вложения

 

043

расходы по прочей реализации

5340

044

расходы по прочим операциям

9100

045

содержание объектов социальной сферы

1370

046

 

 

047

Итого по разделу Б

27430

048

В. По финансовой деятельности

 

049

Погашение долгосрочных кредитов

576

050

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

70

051

Краткосрочные финансовые вложения

 

052

Выплата дивидендов

9025

053

Отчисления в резервный фонд

3000

054

 

 

055

Итого по разделу В

12671

056

Итого расходов

113818

057

Превышение доходов на расходами (+)

 

058

Превышение расходов над доходами (-)

 

059

Сальдо по текущей деятельности

15296

060

Сальдо по инвестиционной деятельности

-7631

061

Сальдо по финансовой деятельности

-7665



























Пояснительная записка



     Сведем в таблицу структуру доходов и расходов от различных видов деятельности:

Структура доходов

Сумма

Доля, %

От текущей деятельности

89013

78

От инвестиционной деятельности

19799

17

От финансовой деятельности

5006

5

Итого

113818

100



Структура расходов

Сумма

Доля, %

От текущей деятельности

73717

64

От инвестиционной деятельности

27430

24

От финансовой деятельности

12671

12

Итого

113818

100



     В составе доходов основную долю приносят доходы от текущей деятельности (78% всех доходов), причем полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки (77,8% от доходов организации). Значительная часть доходов получена от инвестиционной деятельности – 17%. Из этих 17% доходы от прочих операций составляют 15,4%.

     В предстоящем году организация  запланировало привлечь кредит в сумме 3200 тыс. руб. по ставке 18% годовых для инвестиций во внеоборотные активы. Необходимость более быстрого возврата кредита будет зависеть от эффективности использования денежных средств предприятием. Для этого рассчитаем эффективность текущей деятельности - это будет отношения поступлений от текущей деятельности к расходам по текущей деятельности:

89013/73717= 1,2

Это означает, что каждый рубль, вложенный в основную деятельность, принесет доход в 20 коп. за запланируемый период. Относительно небольшой объем заемных средств (3% от всех поступлений) свидетельствует о невысокой зависимости предприятия от внешнего финансирования. У предприятия есть потенциал для дополнительного привлечения при необходимости внешних финансовых источников. 

     В основном доход организация получает от основной (текущей деятельности), т.е. реализация основной продукции.

     В структуре расходов большую долю также занимают расходы от текущей деятельности – 64%. Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом: налоги – 13431, отчисления в фонд потребления – 3020, реконструкция цеха – 8100, строительство жилого дома – 3120, погашение долгосрочного кредита – 576, выплата дивидендов – 9025 и отчисления в резервный фонд – 3000.

     Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность - +15296 – является хорошим показателем, обеспечивающим стабильность предприятию.

     Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности - -7631 показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения и финансирует их, в том числе, из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений являются прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка.

     Отрицательное сальдо по финансовой деятельности - -7665 возникло в результате выплаты дивидендов, отчисления в резервный фонд 3000 руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту. Необходимо снизить размер этих выплат и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия.









Заключение




     Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что его доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Прибыль обладает стимулирующей функцией, одновременно являясь финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Доля чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников. 

     Прибыль является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности. Поскольку факторов ее формирования, а таковыми являются отдельные виды доходов и расходов, много. 

     Следует акцентировать внимание на значении прибыли для деятельности предприятия, а также государства в целом. Прибыль надо рассматривать не только со стороны количественного характера её измерения, то есть не только правильно её рассчитывать (прибыль - это превышение валовых доходов над валовыми расходами), но и уметь обращаться с прибылью, то есть использовать её как один из основных, универсальных финансовых показателей для планирования и оценки хозяйственной деятельности фирмы. 

     Следует также отметить и большое влияние размера прибыли на финансирование мероприятий научно-технического и социально-культурного развития, а также увеличение фонда оплаты труда. Если предприятие будет иметь убыток, то финансирование данных статей может сократиться, возникнут перебои в финансировании или оно вообще может прекратиться. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

     Задача государственного управления, реализуемая в основном на основе налогообложения, состоит в том, чтобы, сохраняя стабильность роста доходов бюджета, способствовать экономическому росту на предприятиях.

     









Список используемой литературы





Управленческий учет: Учебное пособие/ Под ред. О.Е. Николаевой, Т.В. Шишковой. – М. УРСС, 2002;

Управление финансами: Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Кукукиной. – М.: Юристъ, 2003;

Финансы: Учебник/ Под ред. А.М. Бабича, Л.Н. Павловой. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2000;

Финансовый менеджмент: стоимостной подход: Учебное пособие/ Под ред. И.В. Иванова, В.В. Баранова. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2007

Финансы организаций: Учебник для вузов/ Под ред. В.В. Ковалева. – М.: Проспект, 2005;

Финансы предприятий: Учебник/ Под ред. Е.И. Бородиной, Н.В. Колчиной. – М.: Банки и биржи, 2002;

Финансы предприятий: Учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Колчиной, Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000;

Финансы предприятий: Учебник/ Под ред. П.Н. Шуляк. – М. Дашков и К, 2004;

Финансы фирмы: Учебник/ Под ред. А.М. Ковалевой, М.Г. Лапусты, Л.Г. Скамай. – М.: ИНФРА-М, 2005;





























2