Анализ реализации продукции предприятия

Содержание



Введение

1. Анализ реализации продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

1.1 Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на ГУП ОПХ "Красногорское"

1.2 Анализ объема и состава товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

1.3 Влияние факторов на изменение объема и состава продукции производства

1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации

1.5 Финансовые результаты реализации и их влияние на показания эффективности производства и финансовой деятельности ГУП ОПХ "Красногорское"

2. Пути и резервы повышения эффективности реализации продукции и рентабельности сельскохозяйственного производства

2.1 Резервы роста объемов производства

2.2 Оптимизация состава товарной продукции и повышение ее качества

2.3 Резервы совершенствования рыночных отношений ГУП ОПХ "Красногорское"

Выводы и предложения

Список литературы




Введение



Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Данная курсовая работа посвящена одному из важнейших разделов анализа хозяйственной деятельности предприятия – анализу реализации продукции предприятия.

Анализ объема производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать. Объем реализации - сложная экономическая категория, важный обобщающий показатель деятельности предприятия, представляет собой объем продаж продукции через все каналы реализации и относится к числу значимых экономических индикаторов страны. На уровне предприятия объем продаж является важнейшим показателем деятельности, т.к. характеризует объем его деятельности, от которого зависит валовой доход и прибыль предприятия. На уровне экономики страны объем продаж также имеет важное значение, т.к. благодаря нему возмещаются производственные затраты и создаются условия для дальнейшего развития производства. Кроме того, объем продаж отражает уровень жизни населения. Планирование и анализ объема продаж являются важнейшими процессами внутри любой производственной организации. Именно при планировании определяются все параметры достижения целей организации.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение на предприятиях сельскохозяйственных видов продукции.

Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Чистая продукция – есть разница между валовой продукцией и материальными затратами, включая амортизацию.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства. Она выражается в действующих в отчетном году оптовых закупочных ценах (без налога на добавленную стоимость), а также в плановых ценах.

Незавершенное производство – это затраты, не принесшие результат в текущем году (затраты на посев и уход за озимыми культурами).

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Реализованная продукция – это количество продукции, за которую поступили денежные средства в кассу или на расчетный счет, чеки, векселя.

Выручка от реализации продукции – определяется в действующих ценах реализации. Она включает стоимость реализованной (отгруженной и оплаченной покупателями) продукции.

Размер выручки определяется внутренними и внешними (конъюнктурными) факторами. Резервы увеличения производства и выручки от реализации продукции определяются, прежде всего, первой группой факторов. Среди них: структура (ассортимент) и качество товарной продукции; обеспеченность предприятия производственными ресурсами и эффективность их использования: ритмичность производства и изменение остатков продукции на складах и отгруженной покупателям.

Структура товарной продукции – это соотношение отдельных видов продукции в общем объеме ее производства, оказывает существенное влияние на все показатели операционной деятельности: объем выручки, прибыль и уровень рентабельности реализации. Увеличение в структуре высокорентабельной продукции приводит к росту этих показателей, и наоборот.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

К основным задачам анализа производства и реализации продукции относятся:

		оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;

		определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

		выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

		разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.







Цель анализа производства и реализации продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшения ее качества, выявление путей увеличения объемов реализации продукции, пользующихся спросом по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка, при максимальном использовании производственных мощностей, земельных ресурсов, поголовья скота, материальных, производственных и трудовых ресурсов, изыскание внутренних резервов роста объема производства и как результат увеличения прибыли предприятия.

Анализ объема реализации продукции позволяет оценить динамику объема и структуры продаж, проверить степень выполнения плана объема реализации, выявить степень влияния основных факторов на показатели объемов деятельности и разработать важнейшие мероприятия по использованию резервов для повышения темпов прироста производства и реализации продукции, улучшения ее ассортимента и качества. В этом заключается актуальность темы курсовой работы.

В качестве основных методов исследования в данной курсовой работе используются методы элиминирования (количественная оценка степени влияния факторов), индексный, метод экономического анализа, сравнительный анализ, анализ относительных показателей, метод факторного анализа, расчетно-конструктивный.

Источниками информации для анализа производства и реализации продукции служат:

бизнес-план предприятия, раздел "Производственная программа";

годовой отчет, специализированные формы 9-АПК, 13-АПК, 15-АПК, 16-АПК;

данные текущего и оперативного учета;

статистическая отчетность.




1. Анализ реализации продукции ГУП ОПХ "Красногорское"



1.1 Оценка состояния производства сельскохозяйственных видов продукции на ГУП ОПХ "Красногорское



ГУП ОПХ "Красногорское" СНИИСХ находится в Безенчукском районе, Самарской области в 104км. от областного центра и в 25км. от районного центра. Усадьба хозяйства располагается в с. Переволоки и связана с областным и районным центром асфальтовой автодорогой, кроме того, в 25км. от с. Переволоки находится железнодорожная станция Безенчук.

Общая земельная площадь хозяйства составляет 5390га. Из них: сельскохозяйственных угодий 5131 га, в том числе пашня 5053га.

Основными производственными направлениями деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" являются элитное семеноводство, а также молочное животноводство. Что касается организации производства растениеводческой продукции, в ОПХ "Красногорское" внедрена ресурсо - влагосберегающая система. Помимо этого происходит посев культур при минимальной обработке почвы. Характеризуя производство продукции животноводства, следует отметить, что ГУП ОПХ "Красногорское" имеет одну молочно-товарную ферму, которая включает 2 животноводческих помещения и молочный блок. Производимое молоко имеет высокое качество и реализуется как продукт европейского качества по различным направлениям. Хозяйство имеет возможность производить достаточное количество разнообразных кормов в полной потребности. Важной экономической характеристикой сельскохозяйственного предприятия является его специализация. Производство молока и зерна – основное направление деятельности ГУП ОПХ "Красногорское".

Проблема, связанная с решением задачи обеспечения населения продуктами питания отечественного производства, в настоящее время является одной из самых значимых. Для оценки эффективности реализации продукции рассмотрим реализацию сельскохозяйственной продукции Безенчукского района в целом.



Таблица 1.1.1. Анализ реализации сельскохозяйственной продукции Безенчукского района и ГУП ОПХ "Красногорское" за 2008 год.

Вид продукции

Безенчукский район

ГУП ОПХ "Красногорское"

%

Объем реализации– всего, тыс.р

858847

35421

4%

В т.ч. растениеводства

465973

19707

4%

Зерновые и зернобобовые 

240827

19012

8%

В т.ч.пшеница

124526

15913

13%

просо

1975

335

17%

ячмень

70512

281

0,4%

горох

2598

815

32%

овес

11557

565

5%

Прочие зерновые и зернобобовые

10541

1103

10%

Прочая продукция растениеводства

10871

695

6%

Продукция растениеводства 

214275

-

-

Животноводства, в т.ч.

392874

15714

4%

Молока 

38337

12784

33%

Мяса КРС

42435

1846

4%

Прочая продукция животноводства 

29

8

28%

Продукция животноводства

312073

-

-



Как видим, объем реализации ГУП ОПХ "Красногорское" составил всего 4% всей реализации Безенчукского района, но если смотреть отдельные виды продукции, то увидим большой % реализации. В Безенчукском районе 30 сельхозпредприятий. В среднем реализация продукции составляет 28628 тыс. руб. Данные таблицы свидетельствуют о том, что с изменением технологии производства продукции животноводства ГУП ОПХ "Красногорское" реализация молока составляет 33 % от всей реализации молока, что касается растениеводства, можно отметить горох 32%, просо 17%, пшеницы 13%, это свидетельствует о том, что предприятие можно считать передовым.

Динамика производства валовой продукции растениеводства и животноводства показывает, насколько грамотно предприятие применяет выбранные технологии, а также рациональность использования земли.



Таблица 1.1.2. Землепользование в ГУП ОПХ "Красногорское"

Вид угодий

2003 г.

2008 г.



Всего земли

Используется 

Не исполь-зуется

уд. вес, %

Всего земли

Исполь-зуется 

Не исполь-зуется

уд. вес, %

Общая земельная

площадь

5368

5204

164

100

5368

5222

146

100

 в т. ч. с/х угодья,

из них

5131

5131

-

95,58

5131

5131

-

93,6

пашня

5053

5053

-

94,13

5053

5053

-

87

пастбища 

78

78

-

1,45

78

78

-

5,7

залежи

-

-

-

-

-

-

-

-

многолетние

насаждения

-

-

-

-

-

-

-

0,1

кустарники

145

-

145

2,7

145

-

145

3,2

пруды и водоемы

18

-

18

0,34

18

18

-

0,4

болота

1

-

1

0,02

1

-

1

-

прочие земли

73

73

-

1,36

73

73

-

2,8

орошаемые земли

1200

1200

-

22,35

1200

-

-

-



		Данные приведенной таблицы показывают, что землепользование в ГУП ОПХ "Красногорское" за последние шесть лет практически не изменилось. Однако, в разряд используемых в 2008г. были переведены земли ранее не востребованные, а именно 18га прудов и водоемов. Площадь сельскохозяйственных угодий трансформации за 2003-2008 гг. не претерпела. Кроме того, данные таблицы показывают 100%-ое использование имеющихся в хозяйстве сельскохозяйственных угодий (пашни, пастбищ), что свидетельствует о рациональном использовании главного средства производства в сельском хозяйстве – земли. Однако, данные этой же таблицы свидетельствуют, что работы по улучшению землепользования в хозяйстве практически не ведутся (а именно осушение болот, раскорчевка кустарников).

В общей земельной площади равной 5368 сельхозугодия занимают стабильно 95,6 %, их площадь – 5131га – неизменна на протяжении всего исследуемого периода (2003-2008 гг.). Удельный вес пашни составляет 94%. Также постоянны размеры пастбищ (78га), кустарников (145га), болот (1га), но их удельный вес незначителен в общей земельной площади. Площадь пашни ежегодно используется под посевы сельскохозяйственных культур.



Таблица 1.1.2. Производство валовой продукции в ГУП ОПХ "Красногорское", ц

Показатели

2003

2004

2005

2006

2007

2008

Зерновые и зернобобовые всего, ц

58635

44571

39197

35948

40685

42852

Индекс изменения, %

--

-24,0

-12,1

-8,3

13,2

5,3

В т.ч. озимая пшеница, ц

7128

8023

12886

1169

17557

17354

Индекс изменения, %

--

12,6

60,6

-90,9

1401,9

-1,2

Яровые зерновые, ц

44652

31713

22429

29706

20288

19126

Индекс изменения, %

--

-29,0

-29,3

32,4

-31,7

-5,7

Горох, ц

6855

4835

3882

5073

2840

6372

Индекс изменения, %

--

-29,5

-19,7

30,7

-44,0

124,4

Многолетние травы, ц

25450

36072

28653

34825

49356

50955

Индекс изменения, %

--

41,74

-20,57

21,54

41,73

3,24

Однолетние травы, ц

61168

44966

41562

45055

50396

51662

Индекс изменения, %

--

-26,49

-7,57

8,40

11,85

2,51

Кукуруза на силос и зеленый корм

57257

39933

60818

37445

43805

45211

Индекс изменения, %

--

-30,26

52,30

-38,43

16,98

3,21

Молоко, ц

9983

9319

12940

19814

20795

21519

Индекс изменения, %

--

-6,65

38,9

53,2

5,0

3,5

Мясо КРС, ц

592

548

340

433

913

726

Индекс изменения, %

--

-7,4

-38,0

27,4

110,8

-20,4




Данные таблицы свидетельствуют о том, что после спада валового производства зерновых в 2006г.(-8,3%) наблюдается рост в 2007-2008г.г. (13,2 % и 5,3%). Динамика валового сбора озимой пшеницы положительна на протяжении анализируемого периода за исключением 2006 года, когда вследствие гибели посевов валовой сбор данной культуры сократился на 90,9 % по сравнению с предыдущим годом. Тенденция сокращения валовых сборов наблюдается по яровым зерновым и гороху. Колебания валовых сборов данных культур обусловлены в основном изменением структуры посевных площадей по годам, вследствие того, что предприятие следует рыночной конъюнктуре и старается возделывать наиболее востребованные культуры. В период с 2006 по 2008 гг. наблюдается тенденция роста валовых сборов кормовых культур, что обусловлено необходимостью обеспечения кормами растущего поголовья КРС в ГУП ОПХ "Красногорское". Надой молока за анализируемый период 2003 по 2008г.г. увеличивается. Это связано с обеспеченностью животных кормами и их качество, а главное за счет роста продуктивности коров и с ростом поголовья (в 2003г. поголовье коров составило 239 голов, а в 2008г. – 380 голов, что на 141 голову больше). А мясо КРС значительно изменяется за счет сокращения поголовья животных на выращивании и откорме, среднесуточного привеса 2007-2008гг. при этом продуктивность животных растет.



1.2 Анализ объема и состава товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское"



Каждое сельскохозяйственное предприятие, работающее в условиях рынка должно по возможности соответствовать рыночной конъюнктуре, выпускать продукцию, пользующуюся спросом, высокого качества и с минимальными затратами. Реакцию ГУП ОПХ "Красногорское" на рыночные условия, отражает состав и структура товарной продукции.


Таблица 1.2.1. Состав товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Показатели

2003

2004

2005

В среднем по 1 периоду

2006

2007

2008

В среднем по 2 периоду

2 период к 1 %

Объем реализации– всего, тыс.р

27519

21353

24168

24347

%

19698

28679

34337

27571

%

113,25

В т.ч. растениеводства

10488

10979

10428

10632

47,9

7356

15288

19707

14117

51,2

132,78

В т.ч.пшеница

4914

4429

4883

4742

21,37

3107

10830

15913

9950

36

209,82

ячмень

2251

514

2036

1600

7,2

279

1580

281

714

2,6

44,62

горох

1839

1220

1945

1668

7,52

2097

1217

815

1377

4,9

88,52

Прочая продукция растениеводства

1484

4816

1564

2621

11,81

1873

1661

2698

2078

7,5

79,28

Животноводства, в т.ч.

10573

10374

13740

11562

52,10

12342

13391

14630

13454

48,8

116,36

Молока 

7162

6331

9325

7606

34,27

9836

10731

12784

11117

40,3

146,16

Мяса КРС

3411

4043

4415

3956

17,83

2506

2660

1846

2337

8,5

59,08

Объем реализации– всего, ц.

В т.ч.пшеница

18089

12400

14671

15053

-

9125

17393

12373

12964

-

86,13

ячмень

10116

2043

8093

6751

-

1243

4118

300

1887

-

27,96

горох

6869

1884

3503

4085

-

4126

1982

1346

2485

-

60,83

Прочая продукция растениеводства

16937

17368

5737

13347

-

8082

23428

9952

13821

-

103,56

Продажа молока, ц

8035

7103

10462

8533

-

11035

12039

10381

11152

-

130,68

Продажа мяса, ц

863

1023

1117

1001

-

634

673

456

588

-

58,71


Анализ состава товарной продукции и динамики ее изменения в натуральном выражении наглядно показывает, что с начала анализируемого периода доля растениеводческой продукции постепенно снижается и все больший вес приобретает продукция животноводства, в частности, молока.

Объем производства товарной продукции сельскохозяйственной продукции в стоимостном выражении во 2 периоде по сравнению с первым вырос на 13,25%, при этом стоимость товарной продукции растениеводства возросла на 32,78%. Рост товарной продукции животноводства на 16,36 % полностью обеспечен увеличением стоимости проданного молока на 30,68. Почти наполовину сократилось производство мяса КРС для реализации, что объясняет сокращение его доли в структуре товарной продукции предприятия. (Рис 1.)

Реагируя на рыночную конъюнктуру, ГУП ОПХ "Красногорское" постепенно изменяет направление своей деятельности с зернового в 2003 году на молочно-зерновое. В настоящее время спрос на элитные семена не очень высок в связи с их дороговизной и отсутствием у большинства сельскохозяйственных предприятий средств на их покупку. Поэтому руководство хозяйства приняло решение диверсифицировать производство, сделав больший упор на молочное животноводство, которое приносит выручку круглый год в отличие от производства зерновой продукции.








Рис 1. Структура товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское" по периодам.



Оценка изменения товарной продукции проводится как в натуральных, так и в стоимостных показателях по каждой культуре и виду продукции. Рассмотрим размер товарной продукции отчетного года 2008 к базисному году 2003.



Таблица 1.2.2. Размер и структура товарной продукции (в ценах реализации отчетного к базисному году) в ГУП ОПХ "Красногорское" 

	Виды продукции

Размер денежной выручки



2003г.

2008г.

Отклонение (+/-)

2008г. факт от 2008г. план. 

Отклонение (+/-) 2008г. факт от 2003г. 





план

факт







тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Растениеводство

11158

66,75

15548

40,14

19707

55,64

+4159

+26,8

+8549

+76,8

в т.ч зерновые и зернобобовые

10488

62,75

15448

39,88

19012

53,67

+3564

+23,1

+8524

+81,2

прочая продукция растениеводства

670

4,0

100

0,26

695

1,96

+595

+595

+25

+3,7

Животноводство

5557

33,25

23190

59,86

15714

44,36

-7476

-32,2

+10157

+182,8

в т.ч. КРС (в живой массе)

1300

7,78

2960

7,64

1846

5,21

-1114

-37,6

+546

42%

молоко цельное

3920

23,45

20230

52,22

12784

36,09

-7446

-36,8

+8864

+226,2

Прочая продукция животноводства

337

2,02

-

-

1084

3,06

-1084

-

+747

222%

В целом по хозяйству

16715

100,00

38738

100,00

35421

100,00

-3317

-8,6

+18706

+112



Анализируя данные таблицы 1.2.2, можно сделать вывод, что в 2003г. ГУП ОПХ "Красногорское" имело зерновое направление, так как доля данных отраслей в структуре товарной продукции 63% и 23% соответственно. По плану производственно-финансовой деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" прогнозировалась специализация на развитие молочного скотоводства, доля которого в товарной продукции предполагалась в размере 52%, а доля зерновых и зернобобовых – 40%. Однако по результатам 2008г. главной отраслью становится производство зерновых, так как в структуре товарной продукции она занимает более 50% (54%). Доля молока в 2008г. по сравнению с 2003г. увеличилась на 8864 тыс. руб. и составила 226%, по сравнению с запланированным на 2008г. снизилась на 36%.

Изменение объемов товарной продукции следует обосновать влиянием факторов. На уровень товарного производства влияют изменения объемов валовой продукции и коэффициента товарности. Степень влияния определяется способом разниц или цепных подстановок:



ТП0 = ВП0 + Кт0

ТП1 = ВП1 + Кт1 ,



где ТП0 и ТП1 – объем товарной продукции в базисном и отчетном годах,

ВП0 и ВП1 – объем валовой продукции в базисном и отчетном годах,

Кт0 и Кт1 – коэффициент товарности продукции в базисном и отчетном годах.

Отсюда, объем товарной продукции в 2003 году составит:

Зерновые и зернобобовые: 58635 * 66,75 = 3913886,25 (ц/руб).

Молоко: 9983*23,45=234101,35 (ц/руб).

Мясо КРС: 592*7,78=4605,76 (ц/руб).

2008 году:

Зерновые и зернобобовые: 42852 * 53,67 = 2299866,84 (ц/руб).

Молоко: 21519*36,09=776620,71 (ц/руб).

Мясо КРС: 726*5,21=3782,46 (ц/руб).

Рассчитаем влияние факторов на изменение объемов товарного производства:

Влияние факторов валового производства:



ТПВП = (ВП1 – ВП0 )хКт0



Зерновые и зернобобовые: ТПВП =(42852-58635)х66,75=- 1053515,25

Молоко: ТПВП = (21519-9983)х23,45=270519,2

Мясо КРС: ТПВП = (726-592) х 7,78=1042,52

Влияние коэффициента товарности на изменение объема товарной продукции:



ТПКт = (Кт1 - Кт0)хВП1



Зерновые и зернобобовые: ТПКт = (53,67-66,75)х42852=-560504,16

Молоко: ТПКт = (36,09-23,45)х21519=27200,16

Мясо КРС: ТПКт = (5,21-7,78)х726=-1865,82

Из расчетов мы видим, что на уровень товарного производства влияют изменения объемов валовой продукции и коэффициент товарности. Каждое сельскохозяйственное предприятие, работающее в условиях рынка должно по возможности соответствовать рыночной конъюнктуре, выпускать продукцию, пользующуюся спросом, высокого качества и с минимальными затратами. Реакцию ГУП ОПХ "Красногорское" на рыночные условия, отражает доходность отрасли продукция молока.

Рассчитаем уровень товарности в ц, и в фактических ценах.



Динамика валовой и товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское" в ц.

					Виды продукции

Ед. изм.

2003

2004

2005

2006

2007

2008

	



реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

	Зерновые и зернобобовые

ц

52011

58635

88,7

33659

44571

75,5

27396

39728

68,9

22576

35948

62,8

32020

40685

78,7

23971

42852

55,9

	молоко

ц

8035

9983

80,5

7103

9319

76,2

10462

12940

80,9

11035

19814

55,7

12039

20795

57,9

10384

21519

48,2

	Мясо КРС

ц

863

592

145,8

1023

548

186,7

1117

340

328,5

634

433

146,4

673

913

73,7

456

726

62,8








Динамика валовой и товарной продукции ГУП ОПХ "Красногорское" в фактических ценах



		Виды продукции

Ед. изм.

2003

2004

2005

2006

2007

2008

	



реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

реализация

производство

Ут

	Растениеводство

Тыс.р

10488

32430

32,3

10979

20419

53,8

10428

18034

57,8

7356

20364

36,1

15288

27266

56,1

19707

47207

41,7

	Животноводство

Тыс.р

10573

6145

172,1

10374

9201

112,7

13740

14517

94,6

12342

17699

69,7

13391

23664

56,6

14630

29403

49,8

	Всего 

Тыс.р

21061

38575



21353

29620



24168

32551



19698

38063



28679

50930



34337

76610








1.3 Влияние факторов на изменение объема и состава продукции производства ГУП ОПХ "Красногорское"



Проанализируем каждый вид продукции, а также в целом по предприятию финансовый результат от реализации, какие факторы повлияли на изменения объема и состава продукции производства ГУП ОПХ "Красногорское".

На размер выручки от реализованной продукции влияют количество этой продукции, ее качество и реализационная цена. Финансовый результат от реализации, кроме того, зависит от полной себестоимости реализованной продукции. Степень влияния каждого из этих факторов рассчитывается способом цепных подстановок.







Таблица 1.3.1. Оценка влияния факторов на изменение выручки от реализации с/х продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Вид продукции

Количество реализованной продукции, ц

Полная себестоимость реализованной продукции, т.р.

Выручка за реализованною продукцию, т.р.

Разница м/у факт. и план. выручкой, т.р.

Финансовый результат от реализации (прибыль+, убыток-), т.р.

Отклонение финансового результата от планового – всего, т.р.









В том числе за счет:

















В том числе за счет:



план

факт

Отклонение от плана

план

факт

Фактического количества продукции по плановой себестоимости

план

факт

Фактическое кол.-во реализованной продукции по плановой цене

Изменение количества реализованной продукции

Цены реализации

план

факт

изменения себестоимости

цены реализации

объема и структуры реализованной продукции

1

2

3

4

5

6

7=3х5

8

9

10=8/2*3

11

12

13

14

15

16

17

Зерновые и зернобобовые

 28950

23971

-4979

12335

15855

10213

15448

19012

12824



+3564

+3113

+3157



+44



В т.ч. пшеница

16000

12373

-3627

7017

11424

5426

9850

15913

7617



+6063

+2833

+4489



1656



ячмень

7000

300

-6700

2953

446

126

3000

281

128

-2719



+47

-165





-118

овес

3000

879

-2121

854

632

250

850

565

249

-285



-4

-67





-63

просо

750

1054

304

241

374

338

38

335

53



+297

-203

-39

-164





горох

2200

1346

-854

1270

892

777

1710

815

1046

-895



+440

-77





363

КРС (в живой массе)

800

456

-344

6498

4646

3703

2960

1846

1687

-1114



-3538

-2800

-738





Молоко цельное

20230

10381

-9849

12409

7940

6367

20230

12784

10381

-7446



+7821

+4844

+2977





В целом по хозяйству







43577

42209

30348

54086

51551







+10509

+9342













Результаты таблицы 1.3.1., свидетельствуют о том, что в целом по хозяйству фактическая выручка за реализованную продукцию снизилась на 2535 тыс. руб. по сравнению с плановой. Но если смотреть отдельно по продукции растениеводства и животноводства, то мы видим, что зерновые и зернобобовые (в т.ч. пшеница0 выручка за реализованную продукцию этих культур увеличилась за счет цены реализации. По плану в 2008 году цена на зерновые и зернобобовые за 1 ц. составила 533,60, а по факту 793,13, для пшеницы 615,63 и 1286,2 тыс.руб. соответственно. Это свидетельствует о том, что небольшой спрос на элитные семена этих культур есть. На выручку реализации гороха повлияло не только количество, но и фактическая цена, она снизилась по сравнению с плановой на 171,28 тыс.руб (777,28-605,50). Такие культуры как ячмень, овес за счет объема реализации. Наибольшее влияние на снижение выручки оказала продукция животноводства, реализация молока снизилась на 7446 тыс.руб.. возможно в этом негативную роль сыграло, то что почти половину запланированной реализации молока ушло на выпойку телят.

Факторный анализ прибыли предприятия позволяет определить причины невыполнения плана или его перевыполнение.



Таблица 1.3.2 Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации зерновых и зернобобовых



План

Факт

Отклонение от плана

Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

12335

15855

+3520

10213

Выручка от реализации, тыс.руб.

15448

19012

+3564

12824

Финансовый результат от реализации продукции, тыс.руб.

+3113

+3157

+44

+2611

Отклонение финансового результата от планового за счет:

Изменение себестоимости





+5642



Цены реализации





+6188



Объема и структуры реализованной продукции





-502





Таблица 1.3.3. Анализ влияния факторов на финансовые результаты реализации молока



План

Факт

Отклонение от плана

Фактическая реализация при плановой себестоимости или цене

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

12409

7940

-4469

6367

Выручка от реализации, тыс.руб.

20230

12784

-7446

10381

Финансовый результат от реализации продукции, тыс.руб.

+7821

+4844

-2977

+4014

Отклонение финансового результата от планового за счет:

Изменение себестоимости





+1573



Цены реализации





+2403



Объема и структуры реализованной продукции





-3807





Как видим, в ГУП ОПХ "Красногорское" за счет снижения роста себестоимости зерновых прибыль предприятия выросла на 5642тыс.руб.(15855-10213). За счет снижения себестоимости молока прибыль выросла на 1573 тыс.руб. ( 7940-6367). Влияние реализационных цен зерновых, было положительным и по зерновым и по молоку. За счет данного фактора произошло увеличение прибыли зерновых на – 6188тыс. руб. (19012-12824) тыс.руб., а молока на – 2403 тыс.руб. (12784-10381)

За счет изменения структуры и объема товарной продукции прибыль предприятия снизилась за счёт зерновых на 502 тыс.руб. (2611-3113), увеличилась общая прибыль зерновых на 44 тыс.руб. Молока снизилась на 3807 тыс.руб. , негативная роль предшествующих факторов молока привела к снижению общей прибыли на 2977 тыс.руб. Установим влияние на прибыль изменения объема и структуры реализованной продукции зерновых и молока. Рассчитаем влияние первого фактора зерновых, плановую прибыль от реализации продукции умножаем на процент выполнения плана реализации в плановых ценах, и полученный результат делим на 100:



[3113 х (12824/15448 х 100 – 100): 100] = -528,77 тыс.руб.



Молока:



7821 х (10381/20230 х 100 -100):100 = -3807,66 тыс.руб.



Влияние изменения структуры реализованной продукции на прибыль исчисляем как разность между общей суммой отклонений за счет изменения структуры и объема реализации и суммой, показывающей изменение объема:

Зерновые:



502-(-528,77)=1030,77 тыс.руб.



Молоко:



-3807-(-3807,66)=0



Таким образом, хозяйство, увеличив объем реализованной продукции зерновых и зернобобовых, эффективно изменило ее структуру, что привело к увеличению прибыли на 1030,77 тыс. руб. ГУП ОПХ "Красногорское" рационально реализовало продукцию зерна, о чём свидетельствует прибыль на ценах реализации. Следовательно, предприятие удачно выбрало каналы реализации. А вот объем реализации молока не изменило её структуру, хотя цена реализации была высокой.




1.4 Анализ реализации продукции и оценка эффективности каналов реализации



Одной из основных составляющих успеха деятельности предприятия является реализация продукции. Но в настоящее время управление сбытом является наиболее слабым звеном в системе функционирования сельскохозяйственных организаций, что влечет за собой значительные потери произведенной продукции и доходов. Проблемы, связанные с реализацией сельскохозяйственной продукции, порождены множеством причин: несовершенством существующего ценообразования, слабо развитой инфраструктурой рынка, разрушением связей между производителями и потребителями, недостатком необходимой информации о состоянии рынка, недостаточным уровнем государственной поддержки отечественных товаропроизводителей.

Сложнейшей проблемой управления сбытом на предприятии в условиях острой конкуренции является завоевание или сохранение им предпочтительной доли рынка, а также достижение превосходства над конкурентами. Поэтому сбыт продукции должен рассматриваться через призму рыночного спроса и предложения, именно в этом заключается содержание сбытовой деятельности в условиях рыночной экономики, свободы хозяйственной деятельности. В этой связи главной задачей системы управления сбытом сельскохозяйственного предприятия должна стать реализация экономического интереса производителя в получении прибыли на основе удовлетворения спроса преимущественно целевых потребителей.

Сбыт является завершающей стадией хозяйственной деятельности товаропроизводителя, однако в современных условиях его планирование должно предшествовать производственной стадии. Планирование сбыта включает исследование конъюнктуры рынка и производственно-сбытовых возможностей предприятия (при этом нужно производить пользующуюся спросом и перспективную продукцию), составление планов продаж, на основе которых и должны формироваться планы снабжения и производства и оптимальная система каналов товаропродвижения. Практика подтверждает, что грамотно построенная система организации и контроля сбытовой деятельности способна обеспечить конкурентоспособность предприятия.

Сбытовая политика ГУП ОПХ "Красногорское" организована на достаточно высоком уровне. Во-первых, в хозяйстве постоянно проводится мониторинг цен на сельскохозяйственную продукцию. Во-вторых, предприятие сотрудничает с ГУП "Самара-АРИС", которое предоставляет консультационные услуги по всем направлениям производства и реализации продукции. Также необходимо отметить, что предприятием постоянно отслеживается конъюнктура рынка, и руководством заключаются наиболее выгодные договора как с поставщиками необходимых материально-производственных ресурсов, так и с покупателями произведенной продукции.

Так как основными направлениями деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" являются производство элитных семян сельскохозяйственных культур и производство молока, необходимо проанализировать организацию сбыта каждого из видов производимой продукции.

Важно отметить в динамике, какую именно продукцию растениеводства реализует предприятие, и по каким направлениям (таблица 1.4.1., рис.2).

Как видно из диаграммы, основной продукцией для реализации является пшеница на семена и фуражная, семенной горох, а также ячмень, как семенной, так и фуражный. Доля семенного ячменя в структуре реализованной продукции растениеводства имеет тенденцию неустойчивого роста, похожая ситуация и с семенным горохом. Среди реализации семенного материала основную долю всегда занимает пшеница, так как является более распространенной культурой и имеет наибольший спрос.




Рис.2. Динамика объемов реализации продукции растениеводства2008года.



Таблица 1.4.1. Реализация продукции растениеводства, тонн.

 

2003

2004

2005

в среднем

за 1 период

2006

2007

2008

в среднем

за 2 период

отношение

	2 периода

	к 1 , %

В качестве семян:

Зерновые 

1700

200

1950

950

1200

1350

1400

1363

143,4

Пшеница 

1100

1050

1100

1075

700

800

950

919

85,5

Ячмень 

200

550

400

375

300

300

300

344

91,7

Горох 

400

400

450

400

200

250

150

325

81,3

В качестве фуража:

Зерновые 

2540

2530

1132

2535

1002

1160

1000

1457

57,5

Зернофураж населению (в счет ОТ)





560

560

475

501

495

518

92,5

Пшеница предприятиям 

1040

1350

728

1195

300

800

550

756

63,2

Пшеница населению (в счет ОТ)





250

250

170

190

100

192

76,8

Ячмень предприятиям 

750

400

245

575

100

34

200

239

41,5

Ячмень населению (в счет ОТ)

--

--

200

200

176

180

200

191

95,6

Овес предприятиям 

--

305

--

305

152

76

200

178

58,3

Овес населению (в счет ОТ)

--

--

60

60

71

81

200

94

157,3

Горох предприятиям 

200

275

104

238

200

100

50

160

67,5

Горох населению (в счет ОТ)

--

--

50

50

40

50

20

42

84,0



Анализируя данные таблицы 1.4.1. можно отметить, что в целом, объемы реализации зерна в качестве семенного материала растут, темп роста данного показателя во втором периоде составил 43,4%. Среди реализованного зерна в 2008 году семенной материал составляет около 50 %. Данная тенденция положительно характеризует товарную политику предприятия, так как именно реализация семян приносит предприятию наибольшую прибыль в отрасли растениеводства.

За анализируемый период наблюдается расширение каналов реализации продукции, так с 2005 года появилась реализация зерноотходов по всем культурам населению в качестве натуроплаты. С одной стороны этот канал реализации может показаться менее эффективным, так как продукция реализуется по себестоимости, однако деятельность в сельском хозяйстве несет и социальную функцию. С целью повышения уровня жизни сельского населения предприятие предоставляет своим работникам зерноотходы для ведения ЛПХ по доступным ценам, также данное направление реализации помогает руководству в условиях дефицита денежных средств на оплату труда. Отметим структуру выручки, получаемой от реализации продукции растениеводства (таблица 1.4.2., рис. 3.).



Таблица 1.4.2. Выручка от реализации продукции растениеводства, тыс.руб.

Культура

2003

2004

2005

в среднем

за 1 период

2006

2007

2008

в среднем

за 2 период

отношение

	2 периода

к 1 , %

В качестве семян:

Зерновые 

6181

11000

13300

10160

9100

9600

11200

9967

98

Пшеница 

3520

5850

7700

5690

5600

5600

7600

6267

110

Ячмень 

660

2750

2000

1803

1500

1500

2100

1700

94

Горох 

2000

2400

3600

2667

2000

2500

1500

2000

75

В качестве фуража:

Зерновые 

9360

79988

3587

30978

2575

3292

4000

3289

11

Пшеница 

4920

4320

2326

3855

750

2400

2200

1783

46

Ячмень 

900

1200

735

945

300

102

800

401

42

Горох 

2600

963

416

1326

600

300

200

367

28

Овес

--

885

--

885

350

190

800

447

51

Населению:

Зерновые 

--

--

224

224

229

251

248

243

108

Пшеница 

--

--

100

100

85

95

50

77

77

Ячмень 

--

--

80

80

88

90

100

93

116

Овес 

--

--

24

24

88

41

50

60

250

Горох 

--

--

20

20

20

25

10

18

90





Рис.3. Структура выручки от реализации продукции растениеводства в 2008 году.



Безусловно, наибольший объем выручки от реализации продукции растениеводства приносит продажа семенного материала таких культур как пшеница (49,3%), горох (9,7%) и ячмень (13,6%). ГУП ОПХ "Красногорское" возделывает новые районированные сорта, получает семенной материал высокого качества, на который устанавливаются достаточно высокие цены.

Данные о рыночных ценах на элитные семена за последние 2 года свидетельствуют о высоких темпах роста ценовых показателей, что благоприятно сказывается на результатах предпринимательской деятельности ОПХ "Красногорское".



Таблица 1.4.3. Цены реализации элитных семян сельскохозяйственных культур, рублей за тонну.

Культура 

2007

2008

2008 к 2007,%

Озимая пшеница ("Безенчукская-380", "Малахит")

7000

14000

200

Ячмень "Ястреб" 

5000

12000

240

Горох "Флагман-7" 

7000

15000

214,3

Горох "Флагман-10"

12000

17000

141,7



В 2007 году реализация семян пшеницы сортов "Безенчукская-380" и "Малахит" производилась в среднем по цене 7000 рублей за тонну ячменя – 5000 рублей, гороха – 10000 рублей. Горох на семена реализовали: "Флагман 7" по 7000 рублей за тонну, "Флагман 10" – 12000 рублей за тонну.

При подработке зерна хозяйство получает зернофураж хорошего качества, который возможно реализовывать по высоким ценам, как на сторону, так и внутри хозяйства. Средняя цена реализации зерноотходов в 2007 году составила 2838 рублей за тонну. Доля зерноотходов, реализуемых в счет оплаты труда, в структуре выручки от реализации продукции растениеводства составила всего 2% в силу низкой цены реализации 500 рублей за тонну.

Ежегодно ГУП ОПХ "Красногорское" продает семена зерновых в хозяйства Самарской области, а также в хозяйства соседних регионов. В данном случае конкурентами являются: Самарский НИИСХ им. Тулайкова, фермерское хозяйство Елисеева С.В., ООО "Сато-М" и другие хозяйства, имеющие излишний семенной фонд. Тем не менее, руководству хозяйства удается выгодно и эффективно проводить сбыт продукции, благодаря постоянному контролю качества, отлаженности сбытовой политики и системы заключения договоров на выгодных для предприятия условиях. На основании заключенных руководством хозяйства контрактов, ОПХ "Красногорское" вправе требовать от покупателя соответствия закупочных цен условиям рынка в определенный момент, в случае появления серьезных разногласий договор расторгается.

ГУП ОПХ "Красногорское" реализует молоко по нескольким направлениям. На протяжении анализируемого периода постоянным покупателем молока выступало ОАО "Самаралакто", предоставляющее выгодные условия, такие как транспортировка молока за счет покупателя, предоставление в лизинг танка-охладителя, своевременная оплата приобретаемой продукции. Однако в связи с финансовыми сложностями и ухудшением условий продажи молока по данному каналу, с 2008 года появился еще один довольно крупный покупатель молока – ООО "Нвокуйбышевскмолоко", предложивший предоставление краткосрочных кредитов для ГУП ОПХ "Красногорское" в счет поставки продукции, а также вносящий предоплату при покупке молока. По данным направлениям молоко реализуется по цене 10,41 руб. за литр.

Еще одним каналом реализации молока является Безенчукский ЖБИ, приобретающий молоко для своих работников, а также ежедневная ярмарка по социальным ценам в Безенчуке, где молоко продается из фляг. Так как в данном случае предприятие уже не получает субсидий, как при реализации молокозаводам, а также берет на себя транспортные и иные расходы, цена реализации молока по данным направлениям существенно выше – 20 руб. за литр. Все это положительно характеризует деятельности предприятия.

Таким образом, за анализируемый период сложилась следующая структура реализации молока по каналам, представленная в таблице 1.4.4., рис.4.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие находится в процессе поиска наиболее эффективных каналов реализации молока. В период с 2006 года ГУП ОПХ "Красногорское" перестало поставлять молоко ОАО "Данон-Волга" вследствие того, что нашелся покупатель ОАО "Самаралакто", предложивший более выгодные условия. ОАО "Самаралакто" предоставило для предприятия танк-охладитель молока, в счет будущих продаж, что позволило повысить качество производимой продукции и, следовательно, реализовывать ее по более высоким ценам.



Таблица 1.4.4. Анализ объема реализации с/х продукции ГУП ОПХ "Красногорское"

Показатели 

2003

2004

2005

	В среднем по 1 периоду

2006

2007

2008

В среднем по 2 периоду

2 период

к 1 периоду,%









	т. руб

	%







т. руб.

%



Всего растениеводства

16946

10979

10428

12784

52,5

7356

15288

13874

12173

47,5

95,22

Молока, тыс.р

7162

6331

9325

7606

31,2

9836

10731

12784

11117

43,4

146,16

Мяса КРС, тыс.р

3411

4043

4415

3956

16,3

2506

2660

1846

2337

9,1

59,08

Всего животноводства 

10573

10374

13740

11562

47,5

12342

13391

14630

13454

52,5

116,36

Объем реализации с/х продукции – всего, тыс.р

27519

21353

24168

24347

100

19698

28679

28504

25627

100

105,26










Рис.4 Структура реализации с/х продукции ГУП ОПХ "Красногорское" по периодам.



Анализ объема реализации продукции и динамики ее изменения наглядно показывает, что с начала анализируемого периода доля растениеводческой продукции незначительно снижается и все больший вес приобретает продукция животноводства, в частности, молока (рис.4).

Объем производства товарной продукции молока во 2 периоде по сравнению с первым вырос на 12%, при этом стоимость товарной продукции растениеводства снизилась на 5%. Почти наполовину сократилось производство мяса КРС для реализации, что объясняет сокращение его доли в структуре товарной продукции предприятия.

Данная тенденция положительно характеризует товарную политику предприятия, так как именно реализация молока приносит предприятию наибольшую прибыль в отрасли животноводства.

Повышение качества продукции равнозначно увеличению ее количества. Продукция более высокого качества оплачивается дороже, пользуется большим спросом, а повышение удельного веса ее в общем производстве ведет к увеличению объема товарной продукции и улучшению финансовых результатов.

Качество продукции не является величиной постоянной. Оно зависит от уровня развития науки, квалификации работников, организации и технологии производства.

В условиях развития рыночных отношений каждое сельскохозяйственное предприятие обязано жестко контролировать качество продукции. А для этого следует организовать раздельный учет продукции по качеству на основе поступающих от молокозаводов товарно-транспортных накладных. Основными показателями качества молока являются его жирность, сортность и охлажденность.

Рассмотрим влияние качества молока на результаты его реализации.



Таблица 1.4.5. Расчет влияния качества молока на результаты от реализации в ГУП ОПХ "Красногорское" 2008г.

Вид продукции

Сортность

Фактически реализовано продукции, т

Фактическая цена реализации, т.р.

Средняя плановая цена реализации, т.р.

Стоимость реализованной продукции, т.р.

Отклонение +,-











По фактической цене реализации

По средним плановым ценам реализации



молоко

Высший сорт

974,19

12814

10000

12483,270

9741,900

2741,37



1 сорт

29,69

11815

10000

350,787

296,900

53,887

Итого 



1003,88

12314

10000

12834,057

10038,8






Таблица 1.4.6. Расчет влияния сортового состава молока на среднюю цену реализации.

Сорт молока

Цена молока, т.р.

Структура, %

Изменение средней цены 1 т.





план

факт

Отклонение +,-

Руб.

%

Высший 

12814

90

97

+7

+896,98

+7

1 сорт

11815

10

3

-7

-827,05

-7

Итого 

12314

100

100



-69,93





В результате отклонения структуры сортового молока факта от плана по высшему сорту на +7%, по 1 сорту на -7%, предприятие недополучило 70 тыс. руб. (1003,88*(-69,93)) выручки.

Предприятие должно выпускать конкурентоспособный товар, для чего необходимо управлять себестоимостью с целью создания более дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Контроль над выполнением норматива расходования средств дает возможность сократить сверхнормативные остатки производственных запасов предприятия, т.е. анализ позволяет управлять затратами. Общее же снижение себестоимости создает возможность снижения цен реализации, что в свою очередь повышает конкурентоспособность производимой продукции.



Таблица 1.4.7. Состав и структура себестоимости зерна

Статьи и элементы затрат

Размер затрат,

руб. /ц.

Структура, %

% снижения или роста себестоимости за счет статьи



2003

2008

2003

2008



Семена и посадочный материал

37,18

134,91

12,6

17,3

33,1

Минеральные удобрения

21,74

22,96

7,4

2,9

0,4

СЗР

0,00

42,78

0,0

5,5

14,5

Электроэнергия

1,67

8,00

0,6

1,0

2,1

ГСМ

51,18

154,37

17,3

19,8

35,0

Ремонт ОС

23,21

35,52

7,9

4,6

4,2

Работы и услуги

12,93

0,00

4,4

0,0

-4,4

Оплата труда

34,25

147,25

11,6

18,9

38,3

Отчисления на социальные нужды

8,29

32,53

2,8

4,2

8,2

Амортизация 

15,43

37,99

5,2

4,9

7,6

Прочие

89,21

164,17

30,2

21,0

25,4

Всего

295,10

780,48

100,0

100,0

164,5



Данные таблицы свидетельствуют о том, что себестоимость зерна, производимого в ГУП ОПХ "Красногорское", возросла на 164,5% в 2008 году по сравнению с 2003 годом. Наибольшее влияние на этот показатель оказали такие статьи затрат как оплата труда (38,3%), рост цен на семена (33,1%) и удорожание ГСМ (35%). Данные факторы, значительно увеличивающие себестоимость производимой продукции, не зависят от предприятия и испытывают воздействие внешней среды. Задача в этом случае – максимально использовать внутренние факторы в целях снижения себестоимости – по возможности сокращать расход семян, ГСМ, электроэнергии.

Характеризуя производство продукции животноводства, следует отметить, что ГУП ОПХ "Красногорское" использует комплекты современного оборудования. (Динамику продуктивности стада и выхода валовой продукции выбранной технологии содержания животных я рассмотрю во второй главе курсовой работы). Особое значение имеет анализ влияния отдельных статей затрат на изменение себестоимости.



Таблица 1.4.8. Состав и структура себестоимости 1 ц молока

Статьи и элементы затрат

Размер затрат,

руб. /ц.

Структура, %

% снижения или роста себестоимости за счет статьи



2003

2008

2003

2008



Корма

260,74

172,45

58,7

23,0

-19,9

Электроэнергия

16,23

14,41

3,7

1,9

-0,4

ГСМ

25,34

54,09

5,7

7,2

6,5

Ремонт ОС

5,91

25,84

1,3

3,4

4,5

Работы и услуги

7,71

0,00

1,7

0,0

-1,7

Оплата труда

68,02

129,00

15,3

17,2

13,7

Отчисления на социальные нужды

26,24

36,62

5,9

4,9

2,3

Амортизация 

28,15

193,83

6,3

25,8

37,3

Прочие

6,09

124,00

1,4

16,5

26,5

Всего

444,44

750,24

100,0

100,0

68,8



Из данных таблицы видно, что в 2008 году по сравнению с 2003 себестоимость производимого молока увеличилась на 68,8 %. Амортизация основных средств обусловила рост себестоимости на 37,3 %, к тому же в 2008 году этот элемент занял наибольший удельный вес в структуре затрат. Важно отметить положительное влияние таких статей как корма, электроэнергия и работы и услуги – в сумме они уменьшили себестоимость на 22%. Этот факт свидетельствует о грамотном управлении затратами посредством совершенствовании технологии производства продукции. Значительное сокращение затрат на корма (на 19,9 %) обусловлено переходом предприятия на новую технологию содержания животных и иной тип кормления, который одновременно со сбалансированностью питания обеспечивает экономию средств. Таким образом, на рост себестоимости в основном влияют факторы внешней среды: амортизация, рост цен на ГСМ и удорожание услуг по обслуживанию и ремонту техники. Управление себестоимостью производимой продукции является крайне важной задачей, так как ее величина и динамика оказывают непосредственное влияние на итоги деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции сельского хозяйства носит особый характер: конечный результат ее можно определить лишь в конце года по получении готового продукта.



Таблица 1.4.9. Себестоимость единицы основных видов продукции, руб/ц.

Вид продукции

2003

2004

2005

В среднем за 1 период

2006г

2007г

2008г

В среднем за 2 период

2 период к 1, %

Зерновые и зерно-бобовые

156,4

237,6

258,9

217,63

395,1

406,88

392,1

398,03

182,89

в т.ч. озимые

288,7

350,0

277,9

305,53

300,0

352,4

700,5

450,97

147,60

яровые

119,0

184,4

226,8

176,73

282,7

436,9

505,5

408,39

231,08

горох

261,6

400,0

381,0

347,53

453,4

528,9

556,8

513,02

147,62

Молоко

445,0

557,0

630,0

544,00

599,9

630,4

750,0

660,10

121,34

Мясо КРС

5139

10544

14106

9930

10370

12171

15997

12846

129,37



Данные таблицы свидетельствуют об увеличении себестоимости всех видов производимой продукции. Себестоимость 1 ц. зерновых возросла во втором периоде относительно первого на 82,89 % , что в большей степени обусловлено ростом себестоимости производства яровых культур более чем в 2 раза. Себестоимость молока и мяса КРС за второй период возросли не так значительно – на 21,34 и 29,37% соответственно.



1.5 Финансовые результаты реализации и их влияние на показания эффективности производства и финансовой деятельности ГУП ОПХ "Красногорское"



При оценки, платежеспособности предприятия важны не только способность возвращать заемные средства, но и финансовая устойчивость, и независимость, и способность маневрировать собственными средствами, для этого мы сделаем сравнительный аналитический баланс ГУП ОПХ "Красногорское" за 2008 год.




Таблица 1.5.2. Сравнительный аналитический баланс ГУП ОПХ "Красногорское" за 2008г.

Наименование статей баланса

Абсолютные величины, тыс. руб

Относительные величины, %



На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

Изменение к началу года (+,-)

В структуре баланса

К изменению валюты баланса (+,-)











На начало года

На конец года

Изменение (+,-)



1. Внеоборотные активы

1.1. Основные средства

65173

70400

+5227

+8,02

56,81

57,52

+0,71

+67,90

1.2. Незавершенное строительство

16893

16893

-

-

14,72

13,81

-0,91

-

1.3. Долгосрочные финансовые активы

2

2

-

-

0,002

0,002

0,0

-

Итого по 1 разделу

82068

87295

+5227

+6,36

71,54

71,31

-0,23

+67,9

2. Оборотные активы

2.1.Запасы

26885

32197

+4312

+16,03

0,23

26,30

+26,07

+56,01

В том числе:

Сырье и материалы

5547

10352

+4805

+86,63

4,83

8,46

+3,63

+62,42

Животные на выращивании и откорме

9924

13439

+3515

+35,41

8,66

10,97

+2,31

+45,66

Затраты в незавершенном производстве

6410

4692

-1718

-26,80

5,58

3,84

-1,74

-22,32

Готовая продукция и товары для перепродажи

5004

3714

-1290

-25,77

4,37

3,04

-1,33

-16,76

2.2. Дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.)

1449

-

-

-

1,27

1,19

-0,08

-

В т. ч. покупатели и заказчики

1449

-

-

-

1,27

1,19

-0,08

-

2.3. Дебиторская задолженность (платежи после 12 мес.)

4233

2122

-2111

-49,89

3,69

1,73

-1,96

-27,42

В т.ч. покупатели и заказчики

1467

923

-544

-37,08

1,27

0,75

-0,52

-7,07

2.4. Денежные средства 

69

788

+719

+1042,02

0,06

0,64

+0,58

+9,34

Итого по разделу 2

32636

35107

+2471

+7,57

28,46

28,69

+0,23

+32,10

3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

3.1.Уставный капитал 

2520

2520

-

-

2,20

2,06

-0,14

-

3.2. Добавочный капитал

33988

33988

-

-

29,63

27,77

-1,86

-

3.3.Резервный капитал

1009

1009

-

-

0,88

0,82

-0,06

-

Нераспределенная прибыль 

(2431)

3327

+5758

+236,85

2,12

2,72

+0,6

+74,80

Итого по разделу 3

35086

40844

+5758

+16,41

30,59

33,37

+2,78

+74,80

4. Долгосрочные обязательства

4.1.Займы и кредиты

67496

71090

+3594

+5,32

58,84

58,08

-0,76

+46,69

4.2. прочие долгосрочные обязательства

3733

3733

-

-

3,25

3,05

-0,2

-

Итого по разделу 4

71229

74823

+3594

+5,05

62,10

61,13

-0,97

+46,69

5. Краткосрочные обязательства

5.1.Займы и кредиты

3000

3000

-

-

2,62

2,45

-0,17

-

5.2. Кредиторская задолженность

5389

3735

-1654

-30,69

4,70

3,05

-1,65

-21,49

В т.ч. поставщики и подрядчики

3793

2223

-1570

-41,39

3,31

1,82

-1,49

-20,39

Перед персоналом организации

254

404

+150

59,05

0,22

0,33

+0,11

+1,95

Перед гос. Внебюджетными фондами

205

60

-145

-70,73

0,18

0,05

-0,13

-1,88

По налогам и сборам

1137

772

-365

-32,10

0,99

0,67

-0,32

-4,74

Прочие кредиторы

-

276

+276

-

-

0,23

0,23

+3,59

Итого по разделу 5

8389

6735

-1654

-19,72

7,31

5,50

-1,81

-21,49

Итог баланса (Б)

114704

122402

+7698

+6,72

100,0

100,0

0,0

100,0



При рассмотрении динамики абсолютной величины валюты баланса, мы видим ее увеличение на 6,72%, что является положительным в работе предприятия. В соответствии с данными графы 9 наблюдается увеличение удельного веса денежных средств относительно валюты баланса (9,34%), но при этом более быстро растут запасы (56,01%), в том числе сырье и материалы (62,42%), животные на выращивании и откорме (45,66%). Наблюдаемая тенденция может оказать положительное влияние на укрепление финансовой независимости предприятия.

Для общей динамики финансового состояния предприятия изменение валюты баланса сопоставим с изменениями финансовых результатов (выручкой от продажи продукции, прибылью от финансово - хозяйственной деятельности), используя данные формы №2 "Отчет о прибылях и убытках".

Рассчитаем коэффициенты:

Роста валюты баланса



Кб = Б0 – Бб / Бо *100,



где Б0 , Бб – итог баланса за отчетный и базисный периоды;

Роста выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг



Кр = Во – Вб / Во *100,



где Во,Вб – выручка от продаж товаров, продукции, работ и услуг соответственно за отчетный и базисный периоды.

Я рассчитаю коэффициенты 2008 года к 2007 году.



Кб = 122402 – 114704/122402 * 100 = 6,29

Кр = 36691-31377/36691*100= 14,48



Отставание коэффициента роста валюты баланса от роста продаж (Кр>Кб) свидетельствует о благоприятных тенденциях в экономике предприятия, укреплении финансового положения, улучшении использования средств предприятия.

Использование агрегированного баланса позволяет быстро получить результат приближенной диагностики финансовой устойчивости предприятия. Долгосрочные кредиты и займы, собственный капитал предприятия преимущественно направляют на приобретение основных средств и другие внеоборотные активы. Для того чтобы поддерживать платежеспособность, необходимо соблюдать следующее отношение:

Оборотные активы < (Собственный капитал * 2 – Внеоборотные активы).

В ГУП ОПХ "Красногорское" такое соотношение на начало и конец 2008 года не соблюдается. На начало года 32636<[(35086*2) -82068], на конец года 35107 < [( 40844*2) - 87295],отсюда следует, что предприятие можно отнести к числу финансово зависимых.

В современных условиях анализ платежеспособности предприятия в большинстве случаев ассоциируется с ликвидностью, т.е. возможностью превращения активов предприятия в деньги для последующей оплаты долгов. Платежеспособность ГУП ОПХ "Красногорское" оценим по данным таблицы 1.5.2. Рассчитаем коэффициент абсолютной, быстрой и текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности:



К а.л.б. = 69/8389=0,008

К а.л.о. = 788/6735=0,12

К а.л. = 0,12-0,008=0,112

К а.л. = 0,1< Кнорм. =0,2



Коэффициент быстрой ликвидности:



Кб.л.б = [(69+4233)/8389] = 0,51

Кб.л.о. = [(788+2122)/6735] = 0,43

Кб.л. = 0,43-0,51= - 0,08

К б..л. = -0,08 < К норм. = от 0,8 до 1,0



Коэффициент текущей ликвидности:



К т.л.б = [(69+4233+26885)/8389] = 3,72

К т..л.о. = [(788+2122+32197)/6735] = 5,21

К т..л. = 5,21 – 3,72 = 1,49

К т.л. = 1,49 < К норм. =2,0



Увеличение денежных средств и запасов на 5031 тыс. руб. (719+4312), способствовало повышению ликвидности активов предприятия. Об этом свидетельствует повышение коэффициента абсолютной ликвидности. Снижение кратковременных долговых обязательств на 19,7% (1654/8389*100), при росте медленно реализуемых активов, в основном запасов на 16% (4312/26885*100) привели к повышению текущей ликвидности на 1,49. Рассматриваемое соотношение составляет К т.л. = 1,49< К норм. =2,0, коэффициент текущей ликвидности значительно меньше, чем при 2,0, но превышает единицу, это означает что предприятие способно погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми активами (сырье и материалы 86,63%). Установленная тенденция указывает на повышение общей платежеспособности предприятия.




2. Пути и резервы повышения эффективности реализации продукции и рентабельности сельскохозяйственного производства



2.1 Резервы роста объемов производства



Основными источниками увеличения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта (рис.5)





Рис.4 Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации продукции.



Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду товарной продукции.

Заключительный этап анализа реализации продукции ГУП ОПХ "Красногорское" - выявление и подсчет резервов повышения эффективности конкурентоспособной товарной продукции. Обоснуем резервы увеличения объемов валовой продукции, так как основными направлениями деятельности ГУП ОПХ "Красногорское" являются производство элитных семян сельскохозяйственных культур и производство молока, необходимо проанализировать резервы увеличения объемов валовой продукции каждого направления производимой продукции. Выявление резервов увеличения продукции растениеводства должно осуществляться по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, потерь при уборке урожая. Рассчитаем резерв увеличения производства продукции растениеводства за счет ликвидации потерь при уборке урожая.



Таблица 2.1.1. Резерв увеличения валового сбора пшеницы при ликвидации потерь при уборке урожая ГУП ОПХ "Красногорское" 

Культура

Уборочная площадь, га

В том числе убрана

Урожайность ц/га, при уборке

Резерв увеличения валового сбора, ц





В срок

С опозданием

В срок

С опозданием

С 1 га

Со всей площади

пшеница

1861

1125

736

10491

6864

3624

2667264



Для мобилизации резерва следует наметить конкретные мероприятия по сокращению сроков уборки:

ликвидация внутрисменных простоев

улучшение комплектования уборочных звеньев

улучшение условий труда и повышение его мотивации на уборке урожая

правильный выбор способов уборки.

Низкая продуктивность полей во многом связана с недовнесением или вовсе невнесением органических и минеральных удобрений. Однако предприятие располагает определенными возможностями химизации полей: приобретение минеральных удобрений, а также за счет более полного использования имеющихся органических удобрений. (В ГОУ ОПХ "Красногорское" навоз скапливается в навозохранилище. Из навозохранилища навоз вывозится в жидком виде на поля как органическое удобрение бойлерами раз в день. Емкость хранилища рассчитана на 7 дневное накопление навоза). При расчете резерва увеличения валовой продукции растениеводства за счет химизации полей, рассчитаем резерв дополнительного производства продукции растениеводства за счет ликвидации недовыполнения пана по химизации полей.



Таблица 2.1.2. Расчет резерва дополнительного производства продукции растениеводства за счет ликвидации недовыполнения пана по химизации полей ГУП ОПХ "Красногорское"

Культура

План внесения

Фактически внесено

Резерв увеличения



га

т

га

т

Прибавка урожая, ц

На весь недовыполненный объем, ц

Пшеница 

1041

624

940

984

2,5 на 1 га

(1041-940) х 2,5

253

Кормовые культуры

1245

516

690

168

15 на 1ц тука

(516-168)х15

5220



При расчете резерва увеличения валовой продукции растениеводства за счет химизации полей получили дополнительную продукцию, т.е. прибавка урожая с гектара пшеницы увеличится на 253 ц.

Источником увеличения валовой продукции растениеводства является, улучшение использования земельного фонда. Одним из направлений резерва может стать более полное вовлечение в оборот неиспользуемых площадей пахотных земель, например кустарников.



Таблица 2.1.3. Подсчет резервов увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов.

Мероприятие

Площадь, га

культура

Урожайность, ц

Резерв увеличения производства продукции, ц

Выкорчевка кустарников 

145

пшеница

18,5

2683




Резервы за счет выкорчевки кустарников увеличивают дополнительный валовой сбор пшеницы 2683ц.



Таблица 2.1.4. Сводный резерв увеличения производства пшеницы ГОУ ОПХ "Красногорское"

Источник резервов увеличения производства продукции

Количество, ц

Сумма 

увеличения валового сбора зерна при ликвидации потерь при уборке урожая пшеницы с 1га

3624

4661188,8

дополнительного производства продукции растениеводства за счет ликвидации недовыполнения пана по химизации полей на 1га

253

325408,6

увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов: пшеница

2683

3450874,6

Всего резервов пшеницы, ц.

6560

843747,2

Фактически реализовано пшеницы, ц.

12373

15914152,6

реализовано пшеницы + резерв, ц.

18933

24351624,6

Темпы роста резерва валовой продукции, %

53%

53%



Таким образом, для увеличении валового сбора пшеницы в ГОУ ОПХ "Красногорское" возможно, увеличить производство за счет внутренних резервов, а именно: увеличения валового сбора зерна при ликвидации потерь при уборке урожая пшеницы с 1га, дополнительного производства продукции растениеводства за счет ликвидации недовыполнения пана по химизации полей на 1га, увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов на 6560ц.

Учитывая тот факт, что уровень товарности пшеницы в ГОУ ОПХ "Красногорское" составляет 36%, то с увеличением производства пшеницы на 6560 ц. увеличится и объем реализованной продукции на 2361,6ц. (6560*36%).

Основными источниками резервов увеличения производства продукции в животноводстве являются рост поголовья, увеличения продуктивности животных, ликвидация потерь от падежа животных ввиду хозяйственных упущений и рациональное использование кормов при выращивании и откорме скота.

Большое значение имеет улучшение организации воспроизводства стада и выращивание ремонтного молодняка, так как от этого во многом зависит результативность всей отрасли в целом. Значимость проблемы заключается не только в потерях от недополучения и удорожания молока и приплода по причине яловости, большого процента заболеваемости, преждевременной выбраковке животных, но и в недоиспользовании потенциала, заложенного в этой части отрасли.

Интенсивному выращиванию способствуют факторы: кормление по сбалансированным рационам; беспривязное содержание на глубокой подстилке (летом пастбище) группами по 50 – 60 голов, правильная подготовка к растелу нетелей.

Для получения высоких удоев от коров интенсивных молочных пород и реализации их генотипа каждой корове в течение года необходимо скармливать как минимум 50ц к ед. высококачественных кормов, в том числе в натуре не менее: сена 10ц, сенажа – 10ц, силоса – 60ц, корнеплодов – 22ц, концентрированных кормов – 16ц.

Рационы должны составляться из кормов высокого качества по детализированным нормам и балансироваться по всем питательным веществам. Особенно чувствительны высокопродуктивные коровы к нормированию протеина (надо 110-115г к ед. – это строительный материал); клетчатки (1-2 т сена на голову в год, клетчатка в некоторой мере регулирует процессы пищеварения, что важно при синтезе молочного жира); минеральных веществ, микроэлементов, витаминов (вносятся в рацион с премиксами).

К числу значимых резервов увеличения валовой продукции животноводства следует отнести ликвидацию перерасхода кормов.

Для определения резерва увеличения объема производства продукции животноводства за счет улучшения использования кормов прежде всего рассчитаем размер перерасходованного корма, который определяется разницей между расходом кормов на единицу продукции по плану и фактически, умноженной на объем фактически произведенной продукции. Из общего объема перерасходованного корма вычитаем поддерживающий корм (50-60% перерасхода). Оставшаяся часть перерасходованного корма пойдет на повышение продуктивности.



Таблица 2.1.5. Расчет резерва увеличения валовой продукции молочного скотоводства за счет ликвидации перерасхода кормов

продукция

Расход на 1 ц продукции ц.к.ед.

Перерасход кормов на 1 ц., ц.к.ед.

Фактический объем продукции, ц

Перерасход кормов на фактический объем продукции ц.к.ед.

Перерасход продуктивного корма, ц.к.ед.

Дополнительная продукция, ц 



план

факт











молоко

1,03

0,78

0,25

21519

5380

323

314



Таблица 2.1.6. Перерасход кормов в ГУП ОПХ "Красногорское"

Показатели

2008 год



План

Факт

Расход кормов, тыс.ц.к.ед.

24,03

16,98

Валовой надой, ц.

23400

21519

Расход кормов на ц. молока, ц.к.ед.

1,02

0,78



Анализ показал, что в ГУП ОПХ "Красногорское" в 2008 году не был допущен перерасход кормов по молочному стаду.

Предприятию необходимо держать тот же достигнутый уровень.

Мероприятия, применяемые в ГУП ОПХ "Красногорское" по недопущению перерасхода кормов направлены на:

улучшенную организацию кормления животных (ликвидация потерь при раздаче кормов. Предприятием приобретена техника по смешиванию кормов - прицепной кормосмеситель-раздатчик фирмы SAC объемом 12 м3, который представляет собой кормоцех на колесах. Это позволило перейти на скармливание полнорационных кормосмесей всему поголовье. Кормосмесь настолько однородна, что поедается и, главное, усваивается животными практически полностью.),

совершенствование структуры рациона (применение экономико-математических методов),

повышение качества кормов (улучшение хранения) можно довести расход кормов до плана.

При интенсификации животноводства надо не допускать бесплодия, то есть получать от каждой матки приплод в определенные сроки от коровы через 10,5 месяцев. Анализируя сроки случки коров и телок по всему стаду можно отметить, что в среднем дойные коровы имеют сервис период более 90 дней, что приводит к значительным потерям молока. С увеличением интервала от отела до стельности резко снижается молочная продуктивность.

В хозяйстве 239 голов при сервис периоде до 90 дней имеют суточный надой 14кг, 56 голов при сервис периоде до 90 дней имеют надой 12,2кг, 29 коровы имеют сервис период свыше 90 дней и надой 12кг. За счет сокращения сервис периода до 60 дней дополнительно можно получить 158,8кг молока в день



(14-12,2)*56=100,8 (кг) молока

(14-12)*29=58 кг молока



Итого можно получить 158,8кг молока. Этим резервом можно воспользоваться, лишь выполнив следующие мероприятия:

вести точный учет случек и своевременно выявлять стельных коров;

выявлять коров пришедших в охоту;

своевременно производить их осеменение.

Увеличить продуктивность животных можно за счет увеличения производства молока.



Таблица 2.1.8. Расчет резервов увеличения производства молока за счет повышения продуктивности коров

Надой молока от одной коровы, кг

Среднегодовое поголовье коров, гол

Валовой надой молока, т

Валовой надой при выполнении плана от 1 коровы, т

Резерв увеличения производства молока

план

факт



план

факт





6000

5663

380

20230

21519

22800

1281 = 5,9%



В ГУП ОПХ "Красногорское" фактический надой молока от одной коровы ниже, чем плановый на 337кг. (6000-5663), за счет доведения надоя от одной коровы до планового, резерв увеличения производства молока при выполнении плана от одной коровы увеличился на 1281т.

Мероприятия по повышению продуктивности коров:

целенаправленная селекционно-племенная работа со стадом и прилития ¼ крови голштинно - фризского скота

плавно сместить планы отелов коров.



Таблица 2.1.9 Сводный резерв увеличения валового производства молока ГОУ ОПХ "Красногорское"

Источник резервов увеличения производства продукции

Количество, ц

Увеличение производства молока за счет: роста продуктивности



а) за счёт ликвидации перерасхода кормов

314

б) от сокращения сервис - периода 

1,59

в) за счёт повышения продуктивности коров

128,1

г) от обеспеченности выполнения плана по породности скота

184

д) за счет улучшения содержания животных 

782,80

е) за счёт ликвидации яловости

396,41

Всего резервов, ц.

1806,9

Фактически произведено молока, ц.

21519

Валовое производство молока + резерв, ц.

23325,9

Темпы роста резерва валовой продукции, %

8,40




Таким образом, для повышения эффективности производства молока в ГУП ОПХ "Красногорское" возможно, увеличить валовое производство за счет внутренних резервов, а именно: роста продуктивности животных. За счет резервов производства молока повыситься на 1806,9 ц.

Учитывая тот факт, что уровень товарности молока в ГОУ ОПХ "Красногорское" составляет 36,9%, то с увеличением производства молока на 1806,9 ц. увеличится и объем реализованной продукции на 666,74 ц. (1806,9*36,9%).



2.2 Оптимизация состава товарной продукции и повышения ее качества



Увеличение продуктивности скота может быть достигнута за счет недопущения или сокращения яловости маточного поголовья, выполнение плана по породному составу и структуре стада, улучшение его содержания.

Яловость коров приносит предприятиям большие убытки. Они складываются, прежде всего, из недополучения приплода (следовательно, и мясной продукции) и резкого (30-50%) снижения надоев молока.



Таблица 2.2.1. Расчет резерва увеличения выхода валовой продукции животноводства за счёт ликвидации яловости

Вид животных

Количество яловых

Снижение ялового поголовья

Вид продукции

Дополнительный выход продукции









На 1 голову

На все поголовье

Коровы

36

14

молоко

2832

39641







приплод 

1

14



Если принять снижение надоя яловых коров равным 50%, то при фактическом надое в 5663кг потери молока от одной коровы составят 2832кг (5663х50%), а от содержания 14 яловых коров 39641кг (2832х14), кроме того, предприятие не дополучит 14 голов телят.

Важным резервом повышения объемов производства молока является сокращение возраста первого отела. С одной стороны, недопустимо осеменение телок в раннем возрасте, когда они еще не достигли полного физиологического развития, так как в этом случае увеличивается процент яловости коров. С другой стороны, поздние отелы наносят экономический ущерб скотоводству, так как удлиняется период непроизводительного использования животных.

В ГУП ОПХ "Красногорское" возраст осемененных телок раньше был 16-17 месяцев, когда они набирали 250 – 280кг. сейчас возраст телок при осемени, составляет 19 – 20 месяцев., при их весе 280 – 300кг. практически и научно доказано, что это оптимальный возраст.

Следующим резервом увеличения продуктивности является резерв недовыполнения плана по породному скоту. В 2008 году планировалось иметь 243 породных коров, фактически имеется 217 голов.

Продуктивность чистопородного скота 65 ц;

Средняя продуктивность по стаду 57,94 ц;

Расчет резерва: (243-217)*(65-57,94)=184 ц.

В перспективе чистопородных животных планируется довести до 300 голов.



Таблица 2.2.2. Расчет резерва увеличения валовой продукции животноводства за счет улучшения содержания животных.

Вид продукции

Среднегодовое поголовье

Продуктивность, ц

Резерв выхода продукции





Средняя по хозяйству

Передовая форма

На 1 гол

Все поголовье

Молоко

380

57,94

60

2,06

782,80



В результате лучшей организации производства по опыту передового хозяйства дополнительно можно получить в скотоводстве (380/184ц.)*380=782,80 ц. молока.

Анализ положения дел на предприятии позволяет выделить наиболее типичные проблемы, которые препятствуют решению главной задачи увеличения продуктивности молочного стада и повышения качества получаемого молока. Решение данной задачи позволит хозяйству работать прибыльно и самостоятельно решать вопросы модернизации производства.

- рассчитаем дополнительную товарную продукцию:



ТП = ВП х КТ



Животноводства (на примере молока):



1806,9 х 36,9% = 666,75 ц



Растениеводства (на примере пшеницы):



6560 х 44,9% = 2945,44 ц



- рассчитаем дополнительную выручку от реализации дополнительной товарной продукции:

Молоко:



666,75 х 1231 = 820769,25 тыс. руб.



Пшеница:



2945,44 х 1286 = 3787835,84 тыс.руб.



- рассчитаем себестоимость продукции с учетом резервов:




Ср = ПЗф + ПЗ/ ВПф +ВП



Молоко:



(1806,9 х 749,9) х 73% : 100 = 989145,85

Ср = 16139000+989145,85/21519 + 1806,9 = 734,29

749,99 – 734,29 = 15,7



Пшеница:



(6560 х 700,53) х 85% : 100 = 3906155,28

Ср = 12157000+3906155,28/17354+6560=671,70

700,53 – 671,70 = 28,83



- рассчитаем дополнительную прибыль от реализации дополнительной товарной продукции:

Молока:



П = 820769,25 – (764,86-15,7) х 666,75 = 321266,82 тыс.руб.



Пшеницы:



П = 3787835,84 – ( 923,3 – 28,83) х 2945,44 = 1153228,13 тыс.руб.



2.3 Резервы совершенствования рыночных отношений организации



Использование комплектов современного оборудования, оснащенного автоматизированной системой управления технологическими процессами, позволяет осуществить принцип индивидуального учета продуктивности фактически при каждой дойке, отслеживая при этом ряд таких важных технологических показателей как время доения, латентный период, скорость молокоотдачи, выдоенность за первую минуту, температура и электропроводность молока, вести ежедневное индивидуальное нормирование и выдачу концентратов, а также контролировать ряд физиологических показателей. Оптимизация системы машин и оборудования позволяет получить 5-6 тыс. кг молока на корову при затратах труда на уровне 1,5-1,8 чел.-час., расходуя на каждый кг молока на 10% меньше кормов чем при привязном содержании.

Динамика продуктивности стада и выхода валовой продукции является первостепенным показателем эффективности выбранной технологии содержания животных.



Таблица 2.3.1 Эффективность технологии производства продукции животноводства в ГУП ОПХ "Красногорское"

Показатели

Старая технология

Новая технология

1 период к 2, %



2003 

2004 

2005

в сред-нем за период

2006 

2007 

2008 

в сред-нем за период



Продуктивность молочного стада (ц/гол.)

41,77

39,82

40,06

40,55

57,94

56,51

56,63

57,03

140,63

Продуктивность животных на выращивании и откорме (ц/гол.)

1,36

1,56

1,22

1,38

1,58

2,03

1,95

1,85

134,30

Валовое производство молока, ц

9983

9319

12980

10760,7

19814

20795

21519

20709,3

192,45

Валовое производство мяса КРС, ц

529

548

385

487,3

433

913

726

690,67

141,72

 Трудоемкость производства молока (чел.-час/ ц)

2,7

2,25

2,82

2,59

2,67

3,32

3,35

3,11

120,21

Трудоемкость производства мяса КРС (чел.-час/ц)

113,2

96,7

115,3

108,4

254

252,8

30,3

179,03

165,16

Себестоимость молока (руб./ц)

445

557

700

567,3

600

630

750

660

116,33

Себестоимость мяса КРС (руб./ц)

5139

10544

14106

9929, 7

10370

12171

15997

12846

129,37



Из данных таблицы видно, что с изменением технологии производства продукции животноводства, валовое производство молока увеличилось на 92,45 %, что обеспечено ростом продуктивности молочного стада на 40,63 %. Возросла продуктивность животных на выращивании и откорме (на 34,3%), что позволило увеличить валовое производство мяса КРС на 41,72%. Негативными явлениями, связанными с изменением технологии содержания животных, является рост трудоемкости единицы производимой продукции. Средний показатель трудоемкости 1 ц молока по старой технологии составлял 2,59 чел.-часов, а аналогичный показатель по новой технологии вырос на 20,21 % и стал равен 3,11 чел.-часов. Трудоемкость производства мяса КРС по новой технологии оказалась на 65,16% выше, чем по старой, однако в 2008 году этот показатель составил 30,3 чел.-час/ц, что в 8,5 раз ниже, чем за предыдущий год. Рост трудоемкости производимой продукции свидетельствует о несовершенстве организации труда, которая осталась прежней, несмотря на изменение технологии.

Производство молока по новой технологии возросло на 81% по отношению к старой. Этот рост был на 53% обеспечен увеличением поголовья молочного стада и на 47% ростом продуктивности одной головы. Производство мяса КРС снизилось за счет сокращения поголовья животных на выращивании и откорме, при этом продуктивность животных растет.



Таблица 2.16. Расчет влияния поголовья и продуктивности животных на выход валовой продукции животноводства

Продукция

Поголовье, гол.

Продуктивность, ц

Валовой выход продукции, ц

Отклонение 1 периода от 2 (+, -) ц



В среднем за 1 период

В среднем за 2 период

В среднем за 1 период

В среднем за 2 период

В среднем за 1 период

В среднем за 2 период

При продуктивности 1 периода и поголовье 2

Общее 

В т.ч. за счет



















поголовья

продуктивности

Молоко

236

339

41,1

51,0

9844

17863

14126

8018,7

4281,5

3737,2

Мясо КРС

417

346

1,48

1,61

613

577

514

-35,7

-98,94

63,272



Доработка

Проведем сравнительный анализ эффективности разных каналов реализации сельскохозяйственной продукции предприятия.



Экономическая эффективность каналов реализации продукции ГУП ОПХ "Красногорское" 



Молоко 

Зерновые и зернобобовые 

Реализовано всего, ц

21555

36533

В том числе:

Предприятиям

10381

23971

В счет ОТ

5

5080

В качестве семян 

-

6827

На корм животным

11171

-

Прочим 

3

452

Выручка от реализации всего, тыс.руб.





В том числе:

Предприятиям

12784

19012

В счет ОТ

8



В качестве семян 





На корм животным





Прочим 





Цена реализации 1 ц, руб.

123,14

79,31

В том числе:

Предприятиям

123,14

79,31

В счет ОТ





В качестве семян 





На корм животным





Прочим 








Выводы и предложения



Успех или неуспех предприятия зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденция его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции, техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых, земельных и финансовых ресурсах. Предприятие при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От это зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышения ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль.

В данной курсовой работе проведен анализ объемов производства и реализации продукции. Исследования проводились на основе показателей работы ГУП ОПХ "Красногорское" за шесть лет – с 2003 по 2008 годы.

Государственное унитарное предприятие ОПХ "Красногорское" ранее было подразделением Самарского НИИСХ имени Н.М. Тулайкова. Теперь это полностью самостоятельное предприятие, осуществляющее свою деятельность в соответствии с рыночными принципами хозяйствования при использовании госимущества, находящегося в хозяйственном видении.

	Проанализировав выпуск продукции, можно сделать вывод, объем производства товарной продукции в стоимостном выражении вырос на 13,25%. Таким образом, можно сказать, что предприятие нашло свою нишу на рынке товаров, и оно имеет своих постоянных клиентов-покупателей. Производство молока по новой технологии возросло на 81% по отношению к старой. Этот рост был на 53% обеспечен увеличением поголовья молочного стада и на 47% ростом продуктивности одной головы. Производство мяса КРС снизилось за счет сокращения поголовья животных на выращивании и откорме, при этом продуктивность животных растет.

Однако для успешной работы в рынке необходимо делать упор не только на увеличение производства товарной продукции. Также предприятие должно выпускать конкурентоспособный товар, для чего необходимо управлять себестоимостью с целью создания более дешевой продукции. Кроме того, экономия затрат ведет к ускорению оборачиваемости средств, вложенных в производство, и обеспечивает процесс расширенного воспроизводства. Контроль над выполнением норматива расходования средств дает возможность сократить сверхнормативные остатки производственных запасов предприятия, т.е. анализ позволяет управлять затратами. Общее же снижение себестоимости создает возможность снижения цен реализации, что в свою очередь повышает конкурентоспособность производимой продукции.

Реагируя на рыночную конъюнктуру, ГУП ОПХ "Красногорское" постепенно изменяет направление своей деятельности с зернового в 2003 году на молочно-зерновое. В настоящее время спрос на элитные семена не очень высок в связи с их дороговизной и отсутствием у большинства сельскохозяйственных предприятий средств на их покупку. Поэтому руководство хозяйства приняло решение диверсифицировать производство, сделав больший упор на молочное животноводство, которое приносит выручку круглый год в отличие от производства зерновой продукции.

Сбытовая политика ГУП ОПХ "Красногорское" организована на достаточно высоком уровне. Во-первых, в хозяйстве постоянно проводится мониторинг цен на сельскохозяйственную продукцию. Во-вторых, предприятие сотрудничает с ГУП "Самара-АРИС", которое предоставляет консультационные услуги по всем направлениям производства и реализации продукции. Также необходимо отметить, что предприятием постоянно отслеживается конъюнктура рынка, и руководством заключаются наиболее выгодные договора как с поставщиками необходимых материально-производственных ресурсов, так и с покупателями произведенной продукции.

Наибольший объем выручки от реализации продукции растениеводства приносит продажа семенного материала таких культур как пшеница (49,3%), горох (9,7%) и ячмень (13,6%). ГУП ОПХ "Красногорское" возделывает новые районированные сорта, получает семенной материал высокого качества, на который устанавливаются достаточно высокие цены.

Постоянный поиск предприятием новых каналов реализации, диверсификация товарной политики, с одной стороны положительно характеризует деловую активность, позволяет расширять рынки сбыта и более эффективно вести сбытовую деятельность. С другой же стороны, нестабильность партнерских отношений вызывает рост рисков, связанных с увеличением дебиторской задолженности, неисполнением договорных обязательств и др. Поэтому в процессе деятельности необходимо соблюдать баланс между поиском более эффективных путей решения возникающих проблем и риском, связанным с их реализацией.

В 2008 году снизился уровень реализации молока, что является важным резервом повышения объема товарной продукции.

Уровень рентабельности по хозяйству составил 10%.

Хозяйство имеет возможность производить достаточное количество разнообразных кормов в полной потребности, используя для этой цели отходы от производства семян, орошаемые земли (многолетние травы, кукуруза на силос) и специальные посевы смесей однолетних трав.

Валовое производство кормов превышает необходимое их количество для полного обеспечения крупного рогатого скота хозяйства, что позволяет реализовать корма другим хозяйствам и населению.

В хозяйстве имеется 826 голов КРС, из них 380 голов коров. Продуктивность одной фуражной коровы составила 5663кг, среднесуточный привес КРС – 533 грамма.

В 2008 году было произведено молока 2151,9 тонн.

В целях повышения эффективности сельскохозяйственного производства и совершенствования его специализации предложены такие мероприятия, как повышение уровня товарности молока и молочной продукции, возврат к производству семян элиты и высших репродукции зерновых культур, для чего предложено произвести сортосмену на новые сорта, выведенные учеными селекционерами Самарского НИИСХ и обеспечивающими значительную прибавку урожая, так же увеличения валового сбора зерна при ликвидации потерь при уборке урожая, увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов. Правильно и в оптимальные сроки проводимые агротехнические мероприятия позволяют увеличить урожайность и получить дополнительную прибыль за счет сохранения в почве влаги в результате боронований и культиваций, снижения засоренности посевов, снижения потерь зерна при соблюдении оптимальных сроков уборки. Повышенные требования к режиму питания по сравнению с другими культурами приводит к необходимости использования как органических, так и минеральных удобрений.

В хозяйстве по производству молока имеются резервы для его увеличения. Увеличение поголовья до полного укомплектования животноводческих помещений позволит при малых затратах повысить выход продукции животноводства. Породный состав молочного стада позволяет обеспечить расширенное воспроизводство на месте в хозяйстве. Важно в наибольшей степени использовать свои земельные ресурсы, увеличивать площадь пашни, не допускать гибели посевов, что обеспечит снижение затрат на закупку кормов. Создание высокопродуктивного стада невозможно без улучшения качества, структуры заготавливаемых кормов в хозяйстве и как следствие полной удовлетворенности потребностей животных в полноценном кормлении. Наряду с уровнем кормления необходимо улучшать организацию труда, условия содержания животных, ветеринарное обслуживание для уменьшения выбраковки животных, снижения процента яловости, увеличения продуктивности. Необходимо применять наукоемкие, ресурсосберегающие технологии. От перечисленных показателей зависит увеличение рентабельности производства.

Рост себестоимости продукции в хозяйстве удалось остановить и даже уменьшить за счет увеличения продуктивности коров и производительности труда работников. Дальнейший резерв снижения себестоимости заключается в улучшении кормовой базы, приобретение более производительной и надежной техники и улучшение организации труда в производстве молока, воспроизводстве высокопродуктивного стада. В целом по хозяйству производство молока является рентабельным. Не смотря на нерентабельное производство мяса, хозяйство сохраняет хорошие финансовые результаты.

Основные пути повышения урожайности сельскохозяйственных культур- применение интенсивной технологии возделывания сельскохозяйственных культур, улучшение плодородия земель, освоение севооборотов, применение передовой технологии, сокращение сроков полевых работ, рациональное использование минеральных и органических удобрений, мелиорация земель, проведение противоэрозионных мероприятий, улучшение семеноводства. При использовании гербицидов для борьбы с сорняками затраты труда на прополку посевов снижаются во много раз, сокращаются сроки выполнения работ. Большое значение для сокращения сроков проведения работ и роста урожайности имеет комплексная механизация рабочих процессов, поточный способ выполнения работ. Большой экономический эффект достигается при уборке урожая в оптимальные агротехнические сроки. Заинтересовать людей в результатах их труда. Стимулирование труда осуществляется путем денежного вознаграждения за труд. Прогрессивная форма оплаты труда оказывает благотворное влияние на трудовую деятельность работников предприятия. Для повышения производительности сельскохозяйственных машин и агрегатов необходимо поддерживать их в работоспособном состоянии, проводить плановые ремонты. Стабильное обновление машино - тракторного парка снижает затраты на ремонт из - за поломок техники и простоев на время ремонта. Внедрение новых технологий и использование более производительных агрегатов в технологических процессах производства позволит также повысить производительность труда. Снижение уровня косвенных расходов приведет к снижению себестоимости. Эта же цель достигается путем экономии горюче – смазочных материалов.

Грамотная политика в области сбыта продукции, определение оптимальных сроков реализации товара, основанное на маркетинговых исследованиях, позволяет повысить рентабельность производства. Изучение спроса и нахождение каналов реализации продукции по максимально высоким ценам также принесет дополнительную прибыль хозяйству. Совокупность использования вышеуказанных предложений позволит повысить экономическую эффективность производства продукции ГУП ОПХ "Красногорское" укрепит экономическое благополучие хозяйства. Чем экономически сильнее предприятие, тем больше средств оно сможет выделять на совершенствование и укрепление материально - технической базы, внедрение новых приемов труда.




Список используемой литературы



Бизнес план ГУП ОПХ "Красногорское" 2007-2012г.г

Годовой отчет ГУП ОПХ "Красногорское" за 2003-2008г.г.

Зимин Н.Е., Солопова В.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М: Колос, 2005.-384 с.

Организация предпринимательской деятельности под ред. проф. С.И.Грядова МОСКВА "КолосС" 2005

План производственно – финансовой деятельности с/х предприятия 2003-2008гг.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия АПК. Учебник. МН.: ООО "Новое знание, 2005г.

Т.П.Соколова, Г.И.Чудилин Экономический анализ и диагностика деятельности с/х предприятий: Учебник – М.: ИИЦ "Статистика России", 2008 – 285 с

Соколова Т.П., Чудилин Г.И., Булгакова Г.А. – практикум по экономическому анализу и диагностики деятельности с/х предприятий на базе информационных технологий – Самара, из-во СГЭУ – 2005г.