Анализ хозяйственной деятельности предприятия 10

Московский психолого-социальный институт Электростальский филиал

Курсовая работа

По предмету: « Анализ хозяйственной деятельности

предприятия »

На тему: «Экономический анализ деятельности промышленного предприятия »

Проверила: Федосеева Т. Л.

Выполнила: студентка группы

ПФ-04

Куштина Анна





Содержание.

Введение

	Цели и задачи анализа.

	Вертикальный и горизонтальный анализ баланса предприятия.

	Доля  условно-   постоянных  затрат  в  себестоимости  продукции  по
результатам 1-ого года. Ожидаемые затраты в (1+1 )ом году.

	Расчет и анализ показателей предприятия за I -   ый   ,      (1+1)ый годы
Основные факторы, определяющие уровень показателей.

	График бызубыточности. Операционный левердж.

	6.	Экономические показатели деятельности предприятия.
Заключение.

Список используемой литературы.



Введение.



Экономический анализ сформировался в результате разделения наук, которое выражалось в чрезмерной их специализации. Экономический анализ является самостоятельной наукой, комплексно использующей данные, а также способы и приемы исследования, присущие другим наукам (статистике, бухгалтерскому учету, математике, планированию, менеджменту, маркетингу). Безусловно, основным поставщиком информации для целей анализа является бухгалтерский учет наряду со статистическим учетом.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль а их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия его подразделений и работников.

состояния предприятия являются данные финансовой отчетности. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления   фирмой. С   их   помощью руководители осуществляют основными источниками информации для анализа финансового планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направления своей деятельности. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия.



/                            . Цель и задачи анализа.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с кредиторами и дебиторами, при этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более удаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Чтобы принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству нужна постоянная деловая осведомленность по соответствующим вопросам, которая является результатом отбора, анализ, оценки и концентрации исходной сырой информации, необходимо аналитическое прочтение данных исходя из целей анализа и управления. Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов - это дедуктивный метод, т.е. от общего к частному. Но он должен применяться многократно.

Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 6 основных методов:

	горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом.

	вертикальный (структурный) анализ — определение структуры
итоговых   финансовых   показателей   с   выявлением   влияния   каждой
позиции отчетности на результат в целом.

	трендовып анализ - сравнение  каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной

	

тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влиянии и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью трендов формируют значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ.

	анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет
отношений   между  отдельными     позициями  отчета  или  позициями
разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

		сравнительный      (пространственный)     анализ	это     как
внутрихозяйственный   анализ   сводных   показателей   отчетности   по
отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов,
так    и    межхозяйственный    анализ    показателей    данной   фирмы    с
показателями    конкурентов,    со    среднеотраслевыми    и     средними
хозяйственными данными.

	факторный   анализ   -   анализ   влияния   отдельных   факторов
(причин) на результативный показатель с помощью детерминированных
или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ
может   быть      как   прямым   (собственно   анализ),   когда   дробят   на
составные   части,   так   и   обратным   (синтез),   когда   его   отдельные
элементы соединяют в общий результативный показатель,

Основными     задачами     анализа     финансового     состояния предприятия являются:

S       общая оценка финансового состояния и факторов его изменения; S       изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования; S       определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия; ■S      соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины,



Анализ баланса предприятия.





На начало i-ого года

На начало (i+l)oro

года

На

конец(1-+1)ого

года

АКТИВ 1 .Внеоборотные активы Первоначальная стоимость ОС

47000













47000

53000

Износ основных средств

12000

15200

18900

Итого по разделу 1.

35000

31800

34100

2. Запасы в т.ч.

19000

16200

15900

Сырье, материалы

11000

9000

8000

Затраты на незавершенное производство

2000

2000

2100

Готовая продукция

6000

5200

5800

Дебиторская задолженность

4000

4200

4600

Денежные средства

2000

1700

1800

Итого по разделу 2.

25000

22100

22300

БАЛАНС

60000

53900

56400

ПАССИВ 3 .Капитал и резервы Уставный капитал











25000

25000

25000

Нераспределенная прибыль прошлых лет

9000

9000

8600

Нераспределенная прибыль отчетного года

4000

900

7300

Итого по разделу 3.

38000

34900

40900

4. Долгосрочные обязательства

10000

8000

500

5 .Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность











12000

11000

15000

БАЛАНС

60000

53900

56400



2. Вертикальный

и горизонтальный

анализ

баланса предприятия.



Вертикальный анализ баланса

На 01.01.04











На 01.01.05



На 01.01.06





Абсолютные

%

Абсолютные

%

Абсолютные

%

АКТИВ I .Внеоборотные













активы Первоначальная стоимость ОС

47000

78,33

47000

87,19

53000

93,97

Износ основных

средств

12000

20

15200

28,2

18900

33,51

Итого по разделу 1.

35000

58,33

31800

58,99

34100

60,46

2. Запасы в т.ч.













Сырье,

материалы

11000

18,33

9000

16,69

8000

14,18

Затраты на незавершенное производство

2000

3,33

2000

3,71

2100

3,72

Готовая продукция

6000

10

5200

9,64

5800

10,28

Дебиторская

задолженность

4000

6,67

4200

7,79

4600

8,16

Денежные

средства

2000

3,33



1700

3,15

1800

3,19

Итого по разделу

2.

25000

41,67

22100

41

22300

39,54

БАЛАНС

60000

100

53900

100

56400

100

ПАССИВ

3.Капитал и













резервы Уставный

капитал

25000

41,66

25000

46,39

25000

44,32

Нераспределенна я прибыль

прошлых лет

9000

15

9000

16,69

8600

15,24

Нераспределенна я прибыль

4000

6,67

900

1,66

7300

12,94



отчетного года













Итого по разделу 3.

38000

63,33

34900

64,74

40900

72,51

4. Дол госрочные обязательства

10000

16,67

8000

14,84

500

0,88

5.Краткосрочные













обязательства Кредиторская

задолженность

12000

20

11000

20,40

15000

26,59

БАЛАНС

60000

100

53900

100_

56400

100



Горизонтальный анализ баланса

На 01.01.04

На 01.01.05

На 01.01.06



Абс.

Абс.

Абс.

АКТИВ  1.Внеоборотные активы











Первоначальная стоимость ОС

47000

47000

53000

%

100

100

112,7

Износ основных средств

12000

15200

18900



100

126,6

157,5

Итого по разделу 1.

35000

31800

34100



100

90,8

97,4

2. Запасы в т.ч.















Сырье, материалы

11000

9000

8000



100

81,8

72,7

Затраты на незавершенное производство

2000

2000

2100



100

100

105

Готовая продукция

6000

5200

5800



100

86,6

96,6

Дебиторская задолженность

4000

4200

4600



100

105

115

Денежные средства

2000

1700

1800



100

85

90

Итого по разделу 2.

25000

22100

22300



100

88,4

89,2

БАЛАНС

60000

53900

56400



100

89,8

94,0

ПАССИВ 3 .Капитал и резервы







Уставный капитал



25000

25000

25000



100

100

100

Нераспределенная прибыль прошлых

лет

9000

9000

8600



100

22,5

95,5

Нераспределенная прибыль отчетного года

4000

900

7300



100

91,8

182,5

Итого по разделу 3.

38000

34900

40900



100

91,8

107,63

4.Долгосрочные обязательства

10000

8000

500



100

80

5

5 .Краткосрочные

обязательства 









Кредиторская задолженность

12000

11000

15000



100

91,6

125

БАЛАНС

60000

53900

56400



100

89,8

94



	Вертикальный анализ активов предприятия показывает, что структура
активов баланса изменилась несущественно. При этом доля	,.

внеоборотных активов увеличились на 1,46%, а оборотных активов соответственно уменьшились, главным образом за счет уменьшения запасов предприятия на 1,87%, в том числе за счет уменьшения доли сырья и материалов на 2,52%.

На данном предприятии наибольший удельный вес в оборотных активах занимают запасы 36,06% на начало года, 28,19% на конец года. Доля дебиторской задолженности увеличилась на 0,37%. Вертикальный анализ пассивов предприятия показывает, что доля собственного капитала на предприятии значительна: 64,75% -на начало года , 72,52% -на конец года. Увеличение произошло за счет роста доли нераспределенной прибыли на 11,27%. Доля заемного капитала уменьшилась с 35,25% до 27,48% .Причем, доля краткосрочных обязательств увеличилась на 6,19%,а доля долгосрочных обязательств уменьшилась на 13,96%.

Горизонтальный анализ активов предприятия показывает, что внеоборотные активы увеличились на 7,23%. Запасы на предприятии уменьшились на 1,85%, в том числе за счет уменьшения сырья и материалов на 11,11 % и увеличения готовой продукции на 11,54%. Рост дебиторской задолженности произошел на 9,52% , денежных средств на 5,88%.

Горизонтальный анализ пассивов предприятия показывает, что произошло увеличение собственного капитала на 17,19%, главным образом за счет значительного роста нераспределенной прибыли за отчетный годна 711,11%.

Долгосрочные активы уменьшились на 93,75%, а краткосрочные увеличились на 36,36%.





3.     По     отношению     к     объему     производства     затраты классифицируются на постоянные и переменные.

Постоянные затраты- затраты, которые не изменяются или изменяются незначительно в зависимости от изменения объема производства.

К   ним   относятся:    амортизация,   расходы   на   управление производством, арендная плата и др.

Переменные  затраты-  затраты,   которые   изменяются  прямо пропорционально изменению объема производства. К ним относятся: сдельная заработная плата рабочих, расходы на сырье, материалы, технологическое топливо и энергию и др.                                                           Затраты за год 93436,32тыс.руб, Выручка за год 132000тыс.руб



Показатель

Объем производства

Разность между макс, и миним.

величинами





Максимальн.

Минимальн.





1.уровень производства, тыс.руб

13970

7700

6270

2.%

100%

55,1%

44,9%

3 .затраты тыс.руб.

9508,96

5833,6

3675,36

		Ставка	макс.общ         миним.общ	100%

		переменных =(сумма        -     сумма    )         * 		: К max

			затрат	затрат	затрат	100%-Kmin

где К max-максимальный объем производства, тыс.шт

Kmin -минимальный объем производства в % к максимальному. Ставка перем. затрат( 9508,96-5833,6)* 100/( 100-55,1): 13970 =0,59 Общая сумма постоянных затрат:

Пост, затраты за месяц =максим. общая сумма затрат- ставка переменных затрат* Кмах 9508,96-(55,1* 13970) =1266,66 тыс.руб за год 1266,66,*12=15199,92 тыс.руб уравнение общих затрат

 V=15+n=15+2=17%

Выручка в i+1 году составит = ВПi * (100i +V5+N)/100

ВП(i+1)год= 132000*(100+17)/100= 154440

У(i+1)= Аi+Bi*ВП(i+1), где У(i+1)- общие затраты,

Аi- уровень постоянных затрат,

Bi- ставка переменных затрат,

ВП(i+1)- объем производства. 

У= 15199,92+(0,59*154440) =106319,52 



4.Затраты произведенные организацией.









Виды затрат

За    i -ый год

За (I+1)-ый год

Изменения





Тыс. руб.

%

Тыс.руб



%



Тыс.руб



%



Материальные затраты

67335,32

72,07

71011,67

72,7

3676,35



Затраты на оплату труда

11162

11,94

11764,67

11,94

602,67



Отчисления на социальные нужды

3126

3,35

3300,8

3,35

174,8



Амортизация осн.ср-в

4169

4,46

4394,5

4,46

225,5



Прочие затраты

7644

8,18

8059,88

8,18

415,88



Итого по элементам затрат

93436,32

100

98531,52

100

5095,2



Отчет о прибылях и убытках.

Показатели

За   i -ый год

За (1+1)-ый год

Выручка

132000

154440

Себестоимость продукции

93436,32

109320,49

Прибыль от продаж

38563,68

45119,51

Прочие операционные

ДОХОДЫ

1620

1895,4

Прочие операционные расходы

1100

1287

Прибыль до налогообложения

39083,68

45727,9

Налог на прибыль

9380,08

10974,69

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

29703,6

34753,21

Внереализационные доходы

-

-

Внереализационные расходы

-

-










5. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

		Сила воздействия              Валовая маржа
операционного рычага =		

Прибыль

Валовая маржа = Выручка от    _ переменные реализации       затраты

Валовая маржа (i+1) = 154440-(0,59*154440) = 63320,4

		Сила воздействия                     154440-(109320,49-17784)
Операционного рычага (i+l)=		--     1,81

34753,21

Валовая маржа I = 132000-(0,59* 132000) = 54120

	Сила воздействия	132000-(93436,32-17784)

			Операционного рычага i    =			=1,89

29703,6

Расчет безубыточного объема реализации и запаса финансовой

устойчивости



показатель

i-ый год

(1+1) год

Выручка

132000

154440

Себестоимость

93436,32

109320,49

Сумма переменных

затрат

77880

91119,6

Сумма постоянных затрат

17784

17794

Сумма маржинальной прибыли

54120

63320,4

Доля маржинальной прибыли в выручке, %

41%

41%

Безубыточный объем продаж

46800

46800

Запас финансовой устойчивости, тыс.руб

85200

107640

Запас финансовой устойчивости, %

64,5

69,7






Маржинальная прибыль=Выручка-Затраты(переменные) Mni = 132000-77880 - 54120 Mn(i+1) -154440-63320,4 =91119,6

Доля маржин. прибыли в выручке За i-ый год = 54120/132000*100 = 41% За( i+1) год -63320,4/154440*100 = 41% Вкр ,-мй = 17784/38%* 100 = 46800

ВкР(1+1)=17784/38%*100 = 46800

ЗФУ1 = (132000-46800)/132000*100 = 64,5% ЗФУ(1+1) = (154440-46800)/154440*100 = 69,7%

Эпл = ДП/ДВ

ДП - изменение прибыли в %

ДВ - изменение выручки в %

	В - Впер
Э пл =	

П

		3 пост. + П                Зпост.
Э пл =	   = 1 +	

	п	п

В - выручка

3 пост. - постоянные издержки 3 пер. — переменные издержки П - прибыль от продаж

	154440-91119,6
Э пл =	   = 1,40%

45119,5

 Прибыль снижается на 1,40%, при уменьшении выручки на 1%



График безубыточности





6. Экономические показатели деятельности предприятия.



Показатели

Величины показателей

Изменения (+,-)





1-ЫИ ГОД

(1+1)-ый год

Абс.

Отн.

Показатели объема производства:

Объем реализации прод., тыс.руб.

132000

194005

+22440

17

Остатки:

А) незавершенное производство На начало года На конец года

2000 2000

2000 2100



+5













+5





Б) готовой продукции На начало года На конец года

6000 5200

5200 5800

-800 +600

-13,3 + 11,5

Показатели производственной деятельности и экономического потенциала.

Валюта баланса

53900

56400

+2500

+4,63

Среднегодовая численность работающих

278

278





Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.

11162

11943,34

+781,34

+ 7

Среднегодовая заработная плата на одного работающего, тыс.руб.

40,15

42,96

+2,81

6,99

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб

47000

53000

6000

+12,77

Коэффициент износа основных средств

0,323

0,357

+0,034

+10,53

Величина собственных средств предприятия

34900

40900

+6000

+ 17,19

Себестоимость товарной продукции

93436,32

109320,49

15884,17

+7

Затраты на один рубль товарной продукции

0,72

0,62

-0,1

-13,8

Показатели результатов производственной и хозяйственной деятельности

Прибыль по балансу

29703,6

34753,21

+5049,61 



Рентабельность общая, %

63,19

65,57

-2,38



Рентабельность продукции, %

31,79

31,79





Фондоотдача осн.ср-в руб./руб

4,15

4,53

+0,38



Коэффициент оборачиваемости запасов

8,15

9,71

+1,56



Коэффициент оборачиваем-ти дт.зад-ти

31,42

33,57

+2,15



Срок оборачиваемости дт, Зад-ти

11,61

10,87

-0,74



Коэффициент оборачиваем-ти кт. зад-ти

0,083

0,023

0,06



Среднегодовая производительность труда, руб.

474,82

555,54

+80,72





Затраты на 1руб. товарн. продукции (i) = (77880+17784) /132000=0,72 Затраты на 1руб.товарн.продукции(1+1)=(77880+17784)/154440=0,62 Рентабельность общая, % (i) =29703,6 / 47000-63,19 Рентабельность общая, % (1+1) – 34753,21 / 53000 =65,57 Рентабельность продукции (i) = 29703,6 / 93436,32 =31.79 Рентабельность продукции (1+1) =34753,21 /109320,49 = 31,79 Рентабельность продукции в % = 31,79 - 31,79 = 0 Коэффициент оборач.запасов (i) = 132000 / (2000+5200+9000) = -132000/16200=8,15

Коэффициент оборач.запасов (1+1 )=154440 / (2100+5800+8000)= 154440/15900 = 9,71

Коэффициент оборач.дт. задолжн.(Г)= 132000 / 4200 = 31,42 Коэффициент оборач.дт. задолжн.(1+1)=154440 /4600 = 33,57 Коэффициент оборач.кр. задолжн.(1Н12000-1000) /132000 = 0,083 Коэффициент оборач. кр. задолжн.(1+1)=(11000-8000)/132000=0,023 Среднегодовая произвол, труда (i) =132000/278=474,82 Среднегодовая произвол, труда (1+1) =154440/278=555,54 Фондоотдача осн. средств^) = 132000/31800=4,15 Фондоотдача осн. средств(1+1)=154440/34100=4,53



Заключение.

Анализ экономических показателей деятельности предприятия показывает, что объем реализации продукции увеличился на 15% за счет увеличения производительности труда на 15%. Увеличились остатки незавершенного производства на конец года на 5% и остатки готовой продукции на 11,5%. Заработная плата на предприятии выросла на при неизменной численности работающих, за счет этого увеличилась и себестоимость товарной продукции на 15%.

Износ основных средств за год увеличился на 10,53%. Доля собственного капитала увеличилась на 23,7%. Дм=31800-8000/31800* 100=74,8% Ды+1= 34100-500/34100*100-98,5%.

Эти данные свидетельствуют о том, что основной капитал в (i+1) году сформирован почти на 98,5% за счет собственных средств предприятия и на 1,5% за счет долгосрочных обязательств. Сумма собственного оборотного капитала b(i+ 1) году составила:22300-15000=7300.Эта сумма останется в обороте предприятия, если погасить одновременно всю краткосрочную кредиторскую задолженность. Сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 17,19%, это произошло за счет прироста суммы нераспределенной прибыли отчетного года на 3300 или 6,28%.Доля собственного капитала, который находится в обороте незначительна. На предприятии сложилась нормальная финансовая устойчивость, при которой запасы больше собственного оборотного капитала, но меньше плановых источников их покрытия. (7300<15900<22300).



Список используемой литературы.

В. В. Жиделева, Ю. Н. Каптейн Экономика предприятия - Москва 2005.

В.Г.   Шандрина,   Е.Г.   Озоркина   «Теория   экономического   анализа» Москва 2002г.

Е.С. Соколова, Е.В. Бабнева «Бухгалтерская отчетность» Москва 2002г. А.Д. Шеремет, Р.С. Сайорулин «Финансы предприятий» - М.: ИНФРА -М.2003.

Т.В.Савицкая    «Анализ   хозяйственной    деятельности    предприятия» Минск :ИП Экоперспектива» 2003г.

СЕ. Барнгольц «Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития» - М.: финансы и статистика, 2003г. Налоговый   кодекс   РФ   (часть   вторая,   гл   25   «Налог   на   прибыль организаций) (в ред. Федеральных законов от 31.12.2001 г №198-ФЗ, от 29.05.02г №57-ФЗ, от 24.07.02г. №104-ФЗ ).

Комментарий к главе 25 НК РФ (в ред. от    29.05.2002г. №57-АР) «Методы определения выручки».





1