Анализ себестоимости продукции растениеводства на примере ООО Волна Свердловской области Слободо

2



Министерство сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО Тюменская государственная сельскохозяйственная академия

Институт: механико-технологический

















Курсовая работа

на тему: 

Анализ себестоимости продукции растениеводства на примере ООО "ВОЛНА" Свердловской области, Слободо-Туринского района











Выполнил: студент 044 гр.

Русинов С.А.

	Проверила: Вахитова З.Т.

	

	

	

	



Тюмень 2009


Содержание



	Введение	3

	Глава 1. Экономическая характеристика условия хозяйствования предприятия	5

	1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия	5

	1.2 Экспресс-анализ финансового состояния и диагностика риска банкротства предприятия	13

	Глава 2. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции растениеводства	21

	2.1 Динамический и факторный анализ себестоимости продукции растениеводства	21

	2.2 Анализ затрат на производство продукции растениеводства	24

	2.3 Расчет резервов снижения себестоимости продукции растениеводства	26

	Список литературы	35




Введение



Одна из основных целей предприятия, ведущего свою экономическую деятельность в рыночных условиях, - получение максимально возможной прибыли. Возможности достижения этой стратегической цели ограничены затратами производства и реализации, а также рыночным спросом на продукцию предприятия. Затраты, таким образом, являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли. Следовательно, принятие управленческих решений невозможно без анализа текущих затрат на производство и реализацию продукции и затрат, которые возникнут в ходе реализации вновь разрабатываемых проектов

Темой курсового проекта является анализ затрат на производство и себестоимость продукции растениеводства

Данная тема курсового проекта актуальна, так как себестоимость сельскохозяйственной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства. Ее снижение - одна из первоочередных задач отрасли и каждого предприятия, так как от уровня себестоимости продукции зависят, сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Анализ себестоимости способствует повышению экономической обоснованности цен на продукцию, поскольку за базу цены принимаются наряду с потребительской стоимостью товара общественно необходимые затраты на производство и реализацию изделий, работ, услуг.

Основными задачами анализа затрат на производство и себестоимость продукции растениеводства являются: 

Оценка обоснованности расчетных величин затрат

Выявление и измерение влияния факторов, положительно и отрицательно влияющих на некоторые виды затрат; 

Осуществление систематического контроля за выполнением плана снижения себестоимости; 

выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости и разработка мероприятий по использованию этих резервов

Для решения вышеперечисленных задач будет использована годовая бухгалтерская отчетность ООО "Волна" за 2006, 2007 года.

Объектом исследования является ООО "Волна". Свердловской области Слободо-Туринского района.

Методы исследования: вертикальный и горизонтальный анализы, метод аналитических таблиц, метод цепных подстановок и др.




Глава 1. Экономическая характеристика условия хозяйствования предприятия



1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия



20 апреля 1938 г. было организовано подсобное хозяйство села Туринская Слобода. на базе которого в марте 1948 г. создано учебно - опытное хозяйство школы по подготовке руководящих кадров колхозов. С августа 1965 г. на базе опытной станции организуется опытно - производственное хозяйство "Волна", которое находится в ведении Западной Сибири. С 1 апреля 1999г. к ООО "Волна" присоединилось СПК "Путь Ленина".

Хозяйство расположено на юге Свердловской области, в лесостепной зоне. Удаленность хозяйства от областного центра - г. Екатеринбурга - 360 км., в районном центре. .

ООО "Волна" является не многоотраслевым хозяйством, оно занимается производством и реализацией зерновых культур, заготовкой сена естественных и многолетних трав, заготовкой силоса и сенажа.

Хозяйство состоит из трех цехов: 

Цех растениеводства.

Цех животноводства.

Цех механизации.

Основными пунктами реализации сельскохозяйственной продукции являются: ОАО "Краснослободское", Ивановское ХПП, За 2007 год в хозяйстве урожайность составила 8.9, за 2006 год 9.0 центнера с гектара.

Снижение урожайности произошло в связи с плохими погодными условиями и недостаточным внесением минеральных и органических удобрений, обработкой полей гербицидами, а также низким высокоурожайных сортов семян.

Из-за нестабильных цен на продукцию сельского хозяйства и недостатка денежных средств хозяйство не имеет возможности приобрести необходимое количество минеральных удобрений, гербицидов, средств химической защиты, высокоурожайных сортов семян, За последние 7 лет хозяйство не имеет возможности приобрести полный объем новой сельскохозяйственной высокоэффективной техники, вести строительство жилья для членов кооператива, делать капитальный ремонт производственных зданий, сооружений, техники.

Анализ размеров предприятия сопровождается оценкой организационной структуры хозяйства. При этом определяется количество и размеры внутрихозяйственных подразделений, их специализация; рассматривается размещение производственных подразделений и дается оценка расположению производства на территории сельскохозяйственного предприятия.

Размер предприятия зависит от специализации, состава, уровня механизации производственных процессов и т.д.



Таблица 1.1

Анализ размеров предприятия.

Показатели

2005

2006

2007

Откл.

(+; -) 

Основные: 









1. Стоимость валовой продукции по себестоимости тыс. руб. 



33336

62236

28900

2. Стоимость товарной продукции тыс. руб. 



21716

26239

4523

Дополнительные: 









1. Стоимость основных средств основной деятельности тыс. руб. 



22451

23451

1000

2. Среднегодовая численность работников чел. 



148

272

124

3. Общая земельная площадь в га. 



19688

25761

6073

4. Площадь с/х. угодий. 



7603

16539

8936

 в том числе пашня



5158

12603

7445

5. Общая посевная площадь в га. 



4826

8821

3995

6. Поголовье скота условн. голов 



657

913

256



По данным таблицы видно, что стоимость валовой продукции варьирует от 33-62 млн. руб. Причем к 2007 она возросла на 28900 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Товарная продукция к 2007 году в сравнении с 2005 выросла на 4523 тыс. руб.

Стоимость основных средств возросла на 1000 тыс. руб. и в 2007 году составила 26233 тыс. руб.

Общая земельная площадь увеличилась на 6073га, за счет значительного увеличении площади сельскохозяйственных угодий.

Результаты хозяйственной деятельности во многом зависят от уровня специализации производства. Основным показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственных предприятий, является структура товарной продукции.



Таблица 1.2

Состав и структура товарной продукции.

Показатель

2005

2006

2007

Сред.

за 2 года, % 



тыс. руб. 

%

тыс. руб. 

%

тыс. руб. 

%



1. Растениеводство всего





2755

100

2602

100

94

 в том числе: зерно





2755

100

2602

100



Итого





2755

100

2602

100

94



По данным таблицы можно сделать вывод, что предприятие специализируется только на производстве продукции растениеводства, в частности зерно. По этому рассчитываем только лишь зерно Товарная продукция в 2007 снизилась почти на 150 тыс. руб. и составило в среднем за 2 года 94%.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает уровень интенсификации производства. Для изучения процесса интенсификации применяются следующие группы показателей: 

1. Показатели, характеризующие уровень интенсивности (сумма основных и оборотных средств, сумма затрат на 100 га сельхозугодий); 

2. Показатели, характеризующие результаты интенсификации (выход валовой продукции на 100 га сельхозугодий, на 1 чел. - час); 

3. Показатели эффективности интенсификации (прибыль на 100 га сельхозугодий, уровень рентабельности).

Таким образом, объем средств, вложенных на единицу земельной площади, характеризует уровень интенсивности с. - х. производства. Количество продукции, полученной с единицы той же земельной площади, свидетельствует о производственной необходимости вообще. А объем продукции в стоимостном выражении, полученный на единицу вложенных хозяйством затрат, дает представление об экономической эффективности интенсификации с. - х. производства.



Таблица 1.3

Уровень интенсивности и результаты интенсификации по хозяйству в целом 

Показатели

2005

2006

2007

Откл.

(+; -) 

1. Уровня интенсивности приходится на 

100 га. с/х. угодий: основ. средств тыс. руб. 



295,29

141,79

 - 153,5

оборотных средств тыс. руб. 



238,93

492,67

253,7

 производственные затраты тыс. руб. 



438,45

376,29

 - 62,16

 затраты жив. труда чел. час. 



4011

3047

 - 964

 продукция скота услов. голов



657

913

256

 энергетические ресурсы л/с. 



145,7

-

-

2. Показатель интенсификации 









 Произведено валовой продукции 

на 100 га. с/х. угодий руб. 



440,6

365,9

 - 74,7

 На 100 руб. основных средств в руб. 



148,48

256,38

107,9

 На 1 сред. год. работника в руб. 



243,32

239,36

 - 3,93

 На 1 чел. час. в рублях



8,3

20,4

12,1

3. Получено прибыли от реализации 

с/х. продукции



1217

10108

8891

 На 100 га. с/х. угодий руб. 



16,00

16,24

0,24

 На 100 руб. основных средств руб. 



5,42

43,10

37,68

 На 100 руб. произв. затрат руб. 



277,6

2686,2

2409

 Уровень рентабельности, %



x

x

x

 Окупаемость затрат, %



90,2

70

 - 20,2



По данным таблицы 1.3 видно, что производственные затраты уменьшились на 62.16 тыс. руб.

По росту показателей производства валовой продукции можно сделать вывод, что интенсификация экономически не эффективна, потому что рост выхода продукции не превышает рост вложенных затрат на единицу площади. Исключение составляет выход продукции на вложенные основные средства.

Предприятием в отчетном году получена прибыль от реализации сельскохозяйственной продукции на 8891. Но тем не менее, предприятие лишь окупило свои затраты.

Показатели, характеризующие эффективность использования земли (выход продукции с каждого гектара земельных ресурсов на единицу земельной площади), приведены в таблице 1.4 



Таблица 1.4

Экономическая эффективность использования земельных угодий

Показатели

2005

2006

2007

Откл.

(+; -) 

1. Произведено на 100 га. пашни ц.: 



21588

33249

11661

 Зерно 



418,5

263,8

 - 154,7

 Картофель



-

-

-

 Овощей



-

-

-

2. Произведено на 100 га. с/х. угодий ц. 









 Молоко 



234,86

145,41

 - 89,45

 Мясо 



5,12

11,4

6,28

3. Произведено валовой продукции

по себестоимости тыс. руб.: 









 На 100 га пашни



646,3

493,8

 - 152,5

 На 100 га с/х. угодий



438,4

376,3

 - 62,1

4. Произведено товарной продукции

тыс. руб.: 



21716

26239

4523

 На 100 га. пашни 



421

208,2

 - 212,8

 На 100 га. с/х. угодий



285,6

158,6

 - 127

5. Получено на 100 га. с/х. угодий прибыли тыс. руб. 



16,00

61,11

45,11

6. Наличие скота на 100 га. пашни 



23

16

 - 7

 в т. ч. коров



12

9

 - 3

7. Всего на 100 га. с/х. угодий условных 

голов 



5.6

7.3

2.6

По данным таблицы видно, что производства зерна на 100 га пашни снизилось на 11661 ц., тогда как производство молока на 100 га с.-х. угодий снизилось на 89.45 ц. Увеличилась производства товарной продукции, по сравнению с предыдущим годом, но снизилась и производство валовой продукции.

Обобщающим показателем использования трудовых ресурсов в сельскохозяйственных предприятиях является достигнутый уровень производительности труда. Анализ производительности труда с использованием соответствующей системы показателей позволяет вскрыть причины изменений в достигнутом уровне производительности труда и выявить дополнительные резервы его дальнейшего повышения.



Таблица 1.5

Анализ производительности труда

Показатели



2005

2006

2007

Откл.

(+; -) 

1. Валовая продукция по себестоимости 

тыс. руб. 



33336

62236

28900

 в том числе в растениеводстве



12231

22918

10687

 в животноводстве



19543

37174

17637

2. Среднегодовая численность работников,

занятых в с/х. производстве



137

260

123

3. Отработано работниками занятыми 

в с/х. произв. тыс. чел. часов в т. ч.: 



305

504

199

 в растениеводстве



67

66

 - 1

 в животноводстве



129

276

147

4. Произведено валовой продукции в с/х.: 









 На 1 раб. тыс. руб. 



243,3

239,3

 - 4

 в т. ч. в растениеводстве



89,3

88,2

 - 1,1

 в животноводстве



142,6

142,9

0,3

 На 1 чел. час. тыс. руб. 



109,3

123,5

14,2

 в т. ч. в растениеводстве



182,5

347,2

167,7

 в животноводстве



151,5

134,7

 - 16,8

5. Затраты труда на произв.1 ед. продукции

чел. час. 



0,009

0,008

 - 0,001

 в том числе в растениеводстве



0,005

0,002

 - 0,003

 в животноводстве



0,006

0,007

0,001



По данным таблицы 1.5 видно, что производство валовой продукции на одного работника уменьшилось на 4 тыс. руб. в целом по хозяйству, в том числе на 1.1 тыс. руб. в растениеводстве. Так же увеличилось на 0.3 тыс. руб. в животноводстве. Вследствие чего увеличилось производство валовой продукции и на 1 чел. -ч. по хозяйству на 14.2 тыс. руб., в том числе в растениеводстве на 167.7 тыс. руб. Но значительно снизилось в животноводстве на 16.8 тыс. руб. При этом затраты труда на производство единицы продукции снизились на 0,003 Чел. - Ч.

Определим экономическую эффективность использования основных фондов с помощью показателей таблицы 1.6 наиболее полно характеризуют эффективность использования фондов показатели фондоотдачи, фондоемкости и рентабельности использования фондов.

Для определения экономической эффективности использования отдельных элементов основных производственных фондов используются частные показатели - производительность оборудования, тракторов, грузовых автомобилей, комбайнов и так далее.



Таблица 1.6

Экономическая эффективность использования основных средств

Показатель

2005

2006

2007

Откл.

(+; -) 

1. Валовая продукция тыс. руб. 



33336

62236

28900

2. Стоимость основных средств



22451

23451

1000

3. Прибыль тыс. руб. 



450

9467

9017

4. Фондоотдача в рублях



1,5

2,6

1,1

5. Фондоемкость в рублях



0,7

0,4

 - 0,3

6. Рентабельность использования фондов, 



2,1

40,4

38,3



Из таблицы 1.6 видно, что фондоотдача увеличилась на 1.1, за счет увеличения основных средств и меньшего производства валовой продукции. Соответственно обратный показатель - фондоемкость - наоборот понизилась на 0,3, рентабельность использования фондов по хозяйству выросла на 38.3% 



1.2 Экспресс-анализ финансового состояния и диагностика риска банкротства предприятия



Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, которая отражает финансовые отношения рыночного субъекта и его способность финансировать свою деятельность. Финансовое состояние хозяйства претерпевает изменения, так как в процессе производственной, финансовой и иной деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяется структура средств и источников их формирования. Деятельность хозяйства может быть охарактеризована как совокупность притоков и оттоков денежных средств. Часть этих денежных потоков характеризует деятельность предприятия в долгосрочной перспективе. Она связана с финансовой структурой хозяйства, степенью зависимости от кредиторов. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в бухгалтерском балансе предприятия.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия применяется система показателей, характеризующих изменения: 

1. Показатели финансовой устойчивости

2. Показатели ликвидности

3. Показатели деловой активности

4. Показатели рентабельности



Таблица 1.7

Анализ финансовой устойчивости предприятия

№

п/п

Показатели 

2006

2007

2008

2007 г. в% к 2006 г. 

1

Собственный капитал, тыс. руб. 

18346

28844



157,2

2

Краткосрочные заемные средства, тыс. руб. 

20150

30168



149,7

3

Дебиторская задолженность, тыс. руб. 

1603

11203



698,8

4

Долгосрочные заемные средства, тыс. руб. 

2121

2000



94,3

5

Стоимость имущества, тыс. руб. 

40617

61012



150,2

6

Коэффициент независимости (концентрация собственного капитала). 

0,45

0,47



104,4

7

Коэффициент финансовой зависимости

2,21

2,11



95,5

8

Коэффициент концентрации привлеченного заемного капитала

0,54

0,52



96,3

9

Соотношение заемных средств и собственных средств

0,0005

0,0006



100

10

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества

0,03

0,18



600

11

Удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств в стоимости имущества (коэффициент финансовой устойчивости) 

0,50

0,51



102



По данным таблицы мы наблюдаем, что концентрация собственного капитала составляет 104.4, а привлеченного сократилась на 96.3. Значит, предприятие стало более финансово независимым, и коэффициент финансовой зависимости снизился на 95.5. Данные соответствуют нормам.

Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.



Таблица 1.8

Показатели платежеспособности предприятия ООО "Волна".

№

п/п

Показатели

2006

2007

2008

Отклонения

(+); (-) 

1

Денежные средства, тыс. руб. 

202

6



-169

2

Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. 

-

-

-

-

3

Дебиторская задолженность, тыс. руб. 

1603

11203



9600

4

Запасы и затраты, тыс. руб. 

16361

26202



9841

5

Краткосрочные обязательства тыс. руб. 

18314

28688



10374

6

Коэффициент абсолютной

ликвидности

0,01

0,0002



-0,01

7

Промежуточный коэффициент покрытия. 

0,1

0,3



0,2

8

Коэффициент текущей ликвидности

1

1,3



0,3



По расчетам таблицы видно, что коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует нормативу. А это значит, что ООО "ВОЛНА" не может расплатиться в данный момент по своим обязательства. Промежуточный коэффициент покрытия на начало года не соответствовал нормативу, однако, к концу года он увеличился на 0,2 и составил 0.3. Общий же коэффициент в несколько раз превышает норматив. В целом предприятие можно охарактеризовать как платежеспособное.

Капитал предприятия находится в непрерывном движении, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше продукции получит и реализует хозяйство при неизменной величине капитала. Поэтому для характеристики интенсивности использования капитала рассчитывается коэффициент его оборачиваемости.



Таблица 1.9

Показатели деловой активности ООО "Волна".

№

п/п

Показатели

2006

2007

2008

Отклонения

(+); (-) 

1

Выручка от продаж, тыс. руб. 

21716

26239



452,3

2

Себестоимость проданной продукции, тыс. руб. 

22933

36347



13414

3

Стоимость запасов, тыс. руб. 

18693

9996



-8697

4

Стоимость имущества, тыс. руб. 

40617

61012



20395

5

Собственные средства, тыс. руб. 

18346

28844



10498

6

Общий коэффициент оборачиваемости

0,53

0,43



-0,1

7

Коэффициент оборачиваемости запасов 

1,3

3,7



2,4

8

Оборачиваемость запасов в днях

281

99



-182

9

Коэффициент оборачиваемости собств. средств

1,16

0,91



0,25



По анализу таблицы видно, что общий коэффициент оборачиваемости уменьшился на 0,1. оборачиваемость запасов увеличилась на 2.4 Вследствие этого их оборачиваемость в днях сократилась на 182 дня. Значит, запасы быстрее совершат свой кругооборот и принесут предприятию больше прибыли. Оборачиваемость собственного капитала снижается.

Показатели рентабельности предприятия характеризуют эффективность деятельности хозяйства более полно, чем прибыль, так как они отражают соотношение полученного эффекта с использованными ресурсами. При анализе финансового состояния наличие прибыли свидетельствует о том, что у хозяйства есть источник пополнения собственных средств.



Таблица 1.10

Анализ рентабельности предприятия

№

п/п

Показатели 

2006

2007

2008

Отклонения

(+); (-) 

1

Чистая прибыль, тыс. руб. 

450

9467



9017

2

Стоимость имущества, тыс. руб. 

40617

61012



20395

3

Стоимость собственных средств, тыс. руб. 

18346

28844



10498

4

Основные средства, тыс. руб. 

22451

23451



1000

5

Финансовое вложение, тыс. руб. 

-

-



-

6

Доходы по ценным бумагам 

21716

26239



4523

7

Выручка от продаж, тыс. руб. 

2755

2602



-153

8

Перманентный капитал, тыс. руб. 

20467

30844



10377

9

Рентабельность имущества, в%

1,10

15,5



14,4

10

Рентабельность собственных средств, в%

2,5

32,8



30,3

11

Рентабельность основных средств, в%

2

40,4



38,4

12

Рентабельность финансового вложения, В%

-

-



-

13

Рентабельность продаж, в%

612,2

27,5



-584,7

14

Рентабельность перманентного капитала, в% 

0,24

325,8



325,6



По данным таблицы за 2007 год чистая прибыль увеличилась на 9017 тыс. руб. В следствие этого повысились все показатели рентабельности, кроме рентабельности продаж, она уменьшилась на 584.

Можно смело сказать, что у ООО "Волна" есть отклонения по показателям от нормативов, но есть и возможность улучшить свои показатели, поэтому финансовое состояние предприятия можем назвать не устойчивым.

В качестве критериев для диагностики риска банкротства используются показатели оценки структуры баланса. Для целей признания сельскохозяйственных организаций неплатежеспособными анализируется структура бухгалтерского баланса за последний отчетный период: 

Коэффициент текущей ликвидности; 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами; 

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

Структура баланса признается неудовлетворительной, а сельскохозяйственная организация неплатежеспособной, при наличии одного из следующих условий: 

Коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение меньше 2; 

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода меньше 0,1.

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (хотя бы один) имеют значение ≤ 2 и ≤ 0,1, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, равный 6 месяцам.

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности ≥ 2 и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ≥ 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период, равный 3 месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствует о наличии реальной возможности у организации восстановить свою платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение менее 1, свидетельствует о том, что организация в ближайшее время утратит свою платежеспособность.



Таблица 1.11

Оценка структуры бухгалтерского баланса 

Показатели 

2007



На начало отчетного года 

На конец отчетного года

Нормативное значение

Возможное решение (оценка) 

Коэффициент текущей ликвидности

7

1,3

(не менее 2) 

Структура не удовлетворительна,

Предприятие не платежеспособное

Коэффициент обеспечен. собств.

оборотным средствам 

0,9

0,2

(не менее 0,1) 



Коэффициент востан. Платежеспособности

сроком на 6 мес. 

-

0,7

(не менее 1) 

То есть в ближайшие 3 месяца предприятие не утратит свою платежеспособность

Коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца. 

-

4,93

(не менее 1) 





По данным таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности на конец года меньше нормативного значения, это говорит о том что предприятие не платежеспособное. Коэффициент обеспеченности собственными средствами выше нормативных значений, а значит, структуру баланса можно считать удовлетворительной. Коэффициент утраты платежеспособности, рассчитанный на 3 месяца, также соответствует нормативу, а это значит, что предприятие сейчас и в течение трех месяцев не утратит свою платежеспособность.




Глава 2. Анализ затрат на производство и себестоимость продукции растениеводства



2.1 Динамический и факторный анализ себестоимости продукции растениеводства



Себестоимость сельскохозяйственной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства.

Динамика себестоимости сельскохозяйственной продукции представлена в таблице 2.1 

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод о том, что в динамике двух лет объем полученной продукции вырос на 158.9%, а себестоимость 1 ц. продукции растениеводства и полная себестоимость также увеличивается. Таким образом, себестоимость 1 ц. зерна увеличилась в 2007 году на 126.8% по сравнению с 2006. Полная себестоимость по зерну увеличилась на 162%.



Таблица 2.1

Динамика себестоимости сельскохозяйственной продукции.

Вид

про-

дукции

Получено продукции, ц/га

Себестоимость 1ц продукции, руб. 

Себестоимость всего, тыс. руб. 



2006

2007

2007

2006

2007

2007

2006

2007

2007







план

%





план

%





план

%

Зерно

23753

37504

37504

158,9

372,6

472,4

472,4

126,8

13958

22613

22613

162




Таблица 2.2

Затраты на производство продукции

Элементы и статьи 

затрат

Сумма тыс. руб. 

Структура затрат,%



2006

2007

+; - 

2006

2007

+; - 

Материальные затраты в т. ч.: 

24897

46727

2183

74,6

75,08

-0,48

Семена и посадочный материал

2168

3871

1703

6,5

6,21

-0,29

Корма 

10331

17392

7061

30,9

27,94

-2,96

Прочая продукция 

105

590

458

0,31

0,94

0,63

Минеральные удобрения 

1130

999

-131

3,38

1,6

-1,78

Химические средства защиты

-

2297

-

-

3,69

-

Электроэнергия

2169

3033

864

650

4,87

-1,63

Топливо

378

417

39

1,1

0,67

-0,43

Нефтепродукты

5460

10667

5207

16,3

17,13

0,83

Запасные части, ремонтные и строительные материалы для ремонта

2079

5068

2989

6,23

8,14

1,91

Оплата услуг и работ. 

1177

2810

1633

3,53

4,51

0,98

Затраты на оплату труда 

5207

10668

5461

15,61

17,14

1,53

Отчисления на соц. нужды

648

2382

1734

1,94

3,82

1,88

Амортизация 

1834

1588

-246

5,50

2,55

-2,95

Прочие затраты

750

871

121

2,24

1,39

-0,85

Итого затрат по основному производству 

33336

62236

28900

100

100

x



По данным видно, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты 75.08%, сюда же включены и корма (27.94%). Затраты на оплату труда занимают 17.14%. Наименьший удельный вес занимают прочие затраты - 1.39%.



Таблица 2.3

Исходные данные для факторного анализа себестоимости зерне

Показатели

План

Факт

Откл. от плана, 

+, - 

Объем производства зерна ц/га. 

13958

22613

8655

Посевная площадь га. 

4265

8821

4556

Сумма постоянных затрат, тыс. руб.



10259

18841

8582

Сумма переменах затрат, тыс. руб.



 7486

9076

1590

Урожайность ц/га.



9

8.9

-0,1

Сумма постоянных затрат на 1га.



2559.5

2649.8

90.3

Сумма переменных затрат на 1ц зерна руб.

Себестоимость 1ц зерна, руб. 

26.62

306.5

28.96

327

2.36

20.1



Себестоимость 1 ц. зерна, план = 

2559.5

+ 26.6= 306.6 



9



Себестоимость 1 ц. зернаа, факт = 

2649.8

+ 28.96 = 327



8.9



Себестоимость 1 ц. зернаа, услов.1 = 

2559.5

+26.6 = 312.2



8.9



Себестоимость 1 ц. зернаа, услов.2 = 

2649.8

+26.6 = 323.6



8.9





 С общ. = С факт. - С план. = 327 - 306.6 = 20.1



в том числе за счет изменения: 

а) продуктивности 



С услов.1 - С план. = 312.2 - 306.6 = 5.3 



б) суммы постоянных затрат на 1 голову



С услов.2 - С услов.1 = 323.6 - 312 = 11.4 



в) суммы удельных переменных затрат



С факт. - С услов.2 = 327 - 323.6 = 3.4

Проверка: 5.3 + 11.4 + 3.4 = 20.1



По данным таблицы можно сделать вывод, что себестоимость 1 ц. мо в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличивается на 20.1 руб., в т. ч. за счет снижения продуктивности себестоимость увеличивается на 5.3 руб., за счет увеличения суммы постоянных затрат себестоимость 1 ц. зерна увеличивается на 11.4 руб., а за счет увеличения суммы переменных затрат себестоимость 1 ц. молока увеличивается на 3.4 руб.



2.2 Анализ затрат на производство продукции растениеводства



После проведения факторного анализа изучим себестоимость продукции зерна по основным статьям затрат (таблица 2.4).



Таблица 2.4

Состав, размер и структура затрат на возведение зерновых культур

Статьи

Сумма затрат

Тыс. руб. 

Структура затрат,%

Сумма затрат на 1гол, руб. 

Сумма затрат на 1ц., руб. 



2006

2007

2006

2007

2006

2007

+; - 

2006

2007

+; - 

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды. 

424

1573

5,24

9,9

4577,8

5273

695,55

110,3

145,26

34,96

Семена и посадочный материал 

1787

3747

22,1

23,6

9286,23

10673,7

1387,4

74,25

101,11

-60,14

Удобрения 

880

999

10,9

6,3

7968,22

9199,29

1235,07

30,23

68,32

38,09

Содержание основных средств, в т. ч затраты на ГСМ

3944

6126

48,8

38,5

9033

9188,71

154,7

160,3

170,36

10,06

Прочие

2403

4587

29,7

28,8

2361,36

3446

1084,8

106,3

125,6

19,3

Итого

8084

15896

100

100

25259,33

28582,01

3322,6

481,38

610,65

42,27



По данной таблице можно сделать вывод, что сумма затрат на 1гол. увеличилась на 3322.6 руб., а сумма затрат на 1 ц. зерна увеличилась на 42.27 руб. В структуре затрат наибольший удельный вес приходится на содержание основных средств.

С помощью способа цепных подстановок определим влияние трудоемкости и оплаты труда 1 человеко-часа на затраты по заработной плате в растениеводстве (таблица 2.5) 



Таблица 2.5

Влияние трудоемкости и оплаты 1 человеко-часа на затраты по заработной плате в растениеводстве

Культуры

Валовой сбор

Основой

Продукции

И по отчету, ц. 

Затраты труда на 1ц., чел-ч. 

Оплата 1 чел-ч, руб. 

Затраты на оплату труда в расчете на 1ц. продукции, руб. 

Затраты на оплату труда на весь валовой сбор, тыс. руб. 

Отклонение затрат на весь валовой сбор (+; -), тыс. руб. 





2006

2007

2006

2007

2006

2007

Условно

2006

2007

Условно

Общее

В т. ч. за счет изм. 



























Оплаты 1 Чел. - ч. руб. 

Затраты труда на 1ц. чел. - ч. 

Зерно 

37504

0,003

0,002

55,9

134,6

0,16

0,3

0,11

6000

11251

4125,6

5250

7125,6

-1875



По данным в таблице мы видим что Оплата человеко-часа возросла чуть ли не в 2.5 раза, следовательно и затраты на весь валовой сбор тоже возросли. Значительно снизились затраты на оплату труда в расчете на 1 ц продукции на 2007 год 0.3

Определим резервы снижения себестоимости продукции животноводства за счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат (таблица 2.6) 



2.3 Расчет резервов снижения себестоимости продукции растениеводства



Основными источниками резервов снижения себестоимости продукции и услуг являются: 

увеличение объема производства продукции; 

сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводительных расходов, потерь и т.д.

В общем виде методику подсчета резервов снижения себестоимости продукции (Р  С) можно свести к определению разности между возможным уровнем, который учитывает ранее выявленные резервы увеличения производства продукции и сокращения затрат на производство, и фактическим



Р  С = Св - Сф =

З ф - Р  З + ДЗ

-

З ф

, где



VВП ф + Р  VВП



VВП ф





Сф и Св - фактический и возможный уровень себестоимости 1 т продукции, соответственно; 

Зф - фактические затраты на производство продукции; 

Р  З - резерв сокращения затрат на производство продукции; 

ДЗ - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции; 

VВПф - фактический объем производства продукции; 

Р  VВП - резерв увеличения производства продукции.

Для подсчета резерва снижения себестоимости продукции необходимо произвести дополнительные расчеты.



Таблица 2.6

Резервы снижения себестоимости продукции растениеводства за счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат

Статьи затрат

Перерасход по статьям затрат на 1 ц, руб. 



зерна

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды

4903

17.03

246

121

6973

13751

0.063

15707

0.001

Семена



Содержание основных средств



Прочие затраты



Итого



Объем валовой продукции, ц



Резервы снижения затрат, тыс. руб. 



Себестоимость продукции в отчетном году, тыс. руб. 



Удельный вес резервов в общей себестоимости продукции,%





За счет ликвидации неоправданного перерасхода по статьям затрат на 1 ц. зерна выявили резерв снижения себестоимости зерна в сумме 0.063 тыс. руб., при этом очень мал удельный вес резервов себестоимости, он равен 0.001% 

Анализ производства продукции растениеводства целесообразно начинать с изучения ее динамики как по отдельным культурам, так и в целом по растениеводству с оценкой произошедших изменений. Для этого необходимо иметь данные об объеме валовой продукции растениеводства в сопоставимых ценах, а также данные о валовом сборе продукции по каждой культуре за 5-10 лет. На основании этих данных следует рассчитать базисные и цепные индексы (таблица 2,7).



Таблица 2,7

Динамика производства продукции растениеводства.

Год

Валовая прод. растениеводства

Производство зерна



Тыс. руб. 

Темп роста

ц. 

Темп роста





базис

цепные



базис

цепные

2005

11321

100

100

20678

100

100

2006

12231

108

108

23753

114,8

114,8

2007

22918

202,4

187,4

37504

181,4

157,9



Проанализировав данные таблицы следует заметить что произошли существенные изменения в валовой продукции растениеводства базисного индекса к цепному, превысив его на 20% То же самое наблюдается и в производстве зерна базисный превышает на 24,5%, а за 2006 остаётся неизменным.

Важное значение для оценки деятельности хозяйства имеет анализ выполнения плана по объему производства продукции растениеводства как по хозяйству в целом, так и по отдельным бригадам и другим подразделениям. С этой целью фактические валовые сборы по каждой культуре следует сопоставить с запланированными, выявить процент выполнения плана и отклонения от него (таблица 2,8).

По данным таблицы водим что урожайность предыдущего года превышает урожайность анализируемого но не значительно, но валовая продукция в 2007 г. существенно превышает валовую продукцию в 2006 г, это обуславливается тем, что посевная площадь в 2007 году превышает площадь предыдущего года на 1674.




Таблица 2,8

Анализ производства валовой продукции растениеводства 

Вид

про-

дукции

Площадь га. 

Урожайность, ц. 

Валовая продукция, ц. 

Отклонения (+; -) 



2006

2007

2006

2007

2006

2007

Условно

Всего 

В том числе за счет изменения



















Площади

Урожайности

Зерно

2626

4300

9,0

8,9

23753

37504

38700

13751

14947

1196



На основании данных таблицы 2.9 определим изменение посевных площадей и урожайности в разрезе основных зерновых культур и в целом по хозяйству. И при помощи способа цепных подстановок определим влияние основных факторов на валовой сбор зерна.



Таблица 2,9

Зерно

вые

Посевная площадь

Урожайность

ц/га

Валовой сбор, ц. 

Отклонения

Факт от плана



2006

2007

2006

2007

2006

2007

При плановой

Структуре фактических площадей и урожайности



всего

За счет изм. ст-ры посева



га

%

га

%









га

Валов

Сбор

ц. 





Озимые

Зерновые

50

1,9

80

2,1

9,0

11,7

427

939

8,9

693

512

256

Яровые

Зерновые

2546

96,6

4020

93,4

8,5

8,9

23256

35722

8,7

29489

12466

6233

Зернобо-

бовые

30

1,2

200

4,7

2,3

4,2

70

843

3,2

457

773

386

Итого

2626

100

4300

100



















Анализировав данную таблицу, видно что озимые зерновые наиболее урожайны, но занимают второе место по посевной площади 50 га. с урожайностью 11,7 ц/га.

Следовательно, за счет озимых и яровых зерновых происходит больший сбор зерна. Зернобобовые составляют 2,3 ц/га.

К важным задачам анализа хозяйственной деятельности относятся выявление и подсчет резервов увеличения производства продукции земледелия.

Выявление резервов увеличения продукции растениеводства может осуществляется по следующим направлениям: расширение посевных площадей, улучшение их структуры и повышение урожайности сельскохозяйственных культур.

Возможные и неиспользованные резервы расширения посевных площадей определяются при анализе использования земельных ресурсов (включение в сельскохозяйственный оборот земель, занятых кустарником, залежей, заболоченных земель, земель под дорогами и проездами и др.).

Чтобы определить возможные резервы увеличения производства продукции, необходимо выявленный резерв расширения посевной площади умножить на фактическую урожайность тех культур, посевы которых планируются на ней (таблица 2,10).

Неиспользованными резервами увеличения производства продукции в связи с неполным использованием земельных ресурсов необходимо считать те, которые связаны с недовыполнение плана мероприятий по улучшению земель.


Таблица 2,10

Подсчет резервов увеличения производства продукции за счет более полного использования земельных ресурсов.

Мероприятия

Культура

Площадь, га

Урожайность, ц/га

Резерв увеличения

производства 

продукции, ц

Осушение болот

Зерно

80

8,9

712



По данными таблицы мы видим что при таком мероприятии как осушение болот мы получим резерв увеличения производства продукции на 712 ц/га. при внесении удобрений мы можем получить большую урожайность на резерве.

Существенным резервом увеличения производства продукции в растениеводстве является улучшение структуры посевных площадей, это значит увеличение доли более урожайных культур в общей посевной площади. Для расчета величины этого резерва сначала необходимо разработать более оптимальную структуру посевов для данного хозяйства с учетом всех его возможностей и ограничений (желательно с помощью экономико-математических методов), а потом сравнить фактический объем продукции с возможным, который будет получен с общей фактической площади при фактической урожайности культур, но при улучшенной структуре посевов. Для определения резерва увеличения производства зерна надо сделать расчет, в основе которого лежит способ цепной подстановки (таблица 2,11).

Основным резервом увеличения производства продукции растениеводства является рост урожайности сельскохозяйственных культур. Он может происходить за счет: 

а) дополнительного внесения удобрений; 

б) повышения их окупаемости; 

в) внедрения более урожайных сортов культур; 

г) сокращения потерь продукции при уборке урожая; 

е) улучшения сенокосов и пастбищ и других агротехнических мероприятий.



Таблица 2.11

Подсчет резервов увеличения объема производства зерна за счет улучшения структуры посевов

Культуры

Структура посевов,%

Посевная площадь, га

Фактическая урожайность в среднем за 3 года, ц/га

Объем производства при структуре посевов, ц



фактическая

возможная

фактическая

возможная



фактическая

возможная

Яровые 

зерновые

95,2

97,6

4020

4120

8,9

35778

36668

Зернобо-бовые

4,8

2,4

200

100

4,2

840

420

Всего: 

100

100

4220

4220

х

36618

37088



По данной таблице мы видим что при увеличении структуры посева до 97,6%, объем производство зерна превысило 36668 ц, это говорит о том что при увеличении структуры посевов увеличивается и объем производства продукции.

В заключение анализа нужно показать, как влияет на урожайность и себестоимость внесение удобрении в натуральном измерении, а в целом по растениеводству - в стоимостном (таблица 2,12).

На основании этих данных разрабатываются мероприятия, направленные на освоение выявленных резервов увеличения производства продукции. По ним можно определить и резерв увеличения производства кормов.

Вносим азотистые удобрения. Получаем урожайность равную 7,8 ц/га.

Прибавляем полученную урожайность к прежней 8,9 ц/га и получаем 16,7 ц/га.



Таблица 2,12

Увеличение производства продукции растениеводства за счет внедрения минеральных удобрений.

Показатели 

Фактическое внесение

удобрений, кг. д. в. на га. 

Проектируемое внесение удобрений кг. На га. 

Урожайность, ц/га

8,9

16,7

Прибавка урожайности

ц/га

-

7,8

Затраты на 1 га всего, руб. 

3690

6390

В т. ч. затраты на удобрение, руб. 

959

2700

Себестоимость 1 ц, руб. 

472,4

382,6

Цена реализации 1 ц. руб. 

433,5

433,5

Стоимость продукции с 1 га руб. 

3858

7239

Прибыль (+), убыток (-),

руб. 

168

849

Рентабельность,%

4,5

13,3



По проведенным мероприятиям по внесению удобрении видно, что

урожайность зерновых возросла на 7,8 ц/га, а в нашем случае это почти в два раза, причем и уменьшилась себестоимость на 89,8 руб., на 1 ц. продукции, и получили прибыль от реализации 849 руб. В данном случае, рентабельность предприятия возрастает почти в 2,5 раза и составляет 13,3% 




Выводы и предложения



Себестоимость сельскохозяйственной продукции является важнейшим показателем экономической эффективности производства. Ее снижение - одна из первоочередных задач отрасли и каждого предприятия, так как от уровня себестоимости продукции зависят, сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, размеры отчислений в фонды накопления и потребления, темпы расширенного воспроизводства, уровень закупочных и розничных цен на сельскохозяйственную продукцию. Особую актуальность проблема снижения себестоимости приобретает на современном этапе. Поиск резервов ее снижения помогает многим хозяйствам избежать банкротства и выжить в условиях рыночной экономики.

Данное предприятие имеет благоприятное географическое положение и природные условия. Предприятие специализируется в основном на производстве и реализации зерна. Уровень специализации низкий.

Хозяйство в достаточной степени обеспечено основными средствами, земельными и трудовыми ресурсами и осуществляет эффективное их использование. В целом предприятие является рентабельным по продукции растениеводства.

Несмотря на то, что в 2007 году произошло объединение двух коллективных хозяйств, за отчетный период самым прибыльным является 2006 год. Это объясняется более благоприятными климатическими условиями, по сравнению с неурожайным 2007 годом.

Финансовые результаты определяются изменением себестоимости продукции и цены реализации. Предприятие имеет разнообразные и разно удаленные каналы реализации.

В 2007 г. выход молока на 1 голову значительно увеличился и составил 53,93 ц, что говорит о развитии молочного направления в отрасли.

Себестоимость продукции растениеводства с каждым годом увеличивается. Себестоимость 1 ц зерна увеличилась за изучаемый период на 20.1. По производству зерна ООО "Волна" занимает 3-ое место в районе.

Стратегия предприятия ориентирована на целевые инвестиционные вложения и применение новых технологий.

В связи с запланированным качеством продукции, семян в следствие этого дальнейшего увеличения объемов производства продукции появилась необходимость обоснования оценки перспективности данных мероприятий. Планируется распашка земель, увеличение площади под посадку культур Обогащение земли минеральными удобрениями 




Список литературы



	О государственной поддержке сельскохозяйственного производства в Тюменской области. Закон Тюменской области от 28.12. 2004 г., № 305

	Агроновости. Маркетинг "Вимм-Билль Данн" // Новое сельское хозяйство. - 2007. - №3. - с.10.

	Амерханов Х. Производство молока в малых формах хозяйствования - важный резерв // Молочное и мясное скотоводство России. - 2006. - №2-с.2-4.

	Бакулин В.В. География Тюменской области. Екатеринбург.: Среднеуральское книжное издательство. - 2000. - с.45.

	Белов С.В. Безопасность жизнедеятельности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Высшая школа. - 2002. - 357 с.

	Белоус Е.В. Развитие стратегического менеджмента в сельскохозяйственных предприятиях // Научное обеспечение АПК Сибири, Монголии, Казахстана, Белорусии Башкортостана: Материалы пятой междунар. науч.-практ. конф. (Абакан 10-12 июля 2002г) / РАСХН. Сиб. отд-ние. - Новосибирск, 2002

	Верницкая А.Н. Сельскому хозяйству помогает информационно - консультационный центр // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2006. - №6-с.35-36.

	Ветошкин Г.К. Пищевая и перерабатывающая промышленность в современных условиях // Экономика с/х и перерабатывающих предприятий - 2000. - №3. - с.17-18.

	В России стали больше употреблять молочных продуктов // Переработка молока. - 2006. - №4 - с.38-38.

	Горемыкин В.А. Бизнес-план методика разработки.25 реальных образцов бизнес-планов. - М.: Ось-89, 2007. - 592 с.

	Данкверт С.А. Современное состояние и перспективы животноводства в Российской Федерации // Стратегия развития животноводства в России -ХХ׀ в. - М., 2001. - с.6-8.

	Касторнов Н. Эффективность и конкурентоспособность молочного скотоводства // Молочное и мясное скотоводство России. - 2004. - №7-с2-4.

	Кахикало Г.С. Практикум по планированию животноводства на сельскохозяйственных предприятиях. - Курган, 2002 г, с.60

	Справочник прогнозирование и планирование в предприятиях АПК, часть 2. - М.: Колос, 2003. - 246 с.

	Стратегическое управление: регион, город, предприятие. / Под ред.Д.С. Львова. ООН РАН, НиМБ. - М.: ЗАО Издательство экономика, 2004. - 605 с.

	Тяпугин Е. Варианты беспривязного содержания скота // Животноводство России. - 2006. - №2. - с.42-43.

	Черняков Б. Аграрный сектор США на рубеже веков // АПК: экономика, управление. - 2000. - №7. - с.51-57.

	Экономика сельского хозяйства/ Под ред. И.А. Минаков. - М.: Колос, 2000. - 328с.

	Фисин В. Успехи и проблемы российского животноводства // Животноводство России. - 2008. - №1. - с.4-5.

	Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2002 г.255 с.; 

	Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс 3-е изд.; 

	Савицкая Г.В., Экономический анализ-М.: Новое знание, 2004 г.

	Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 2002. 207 с.