Хозяйственная деятельность ООО "Вита"

3



План



Введение

1.	Анализ производства и продажи продукции

1.1	Анализ выполнения задания по товарной продукции	

1.2	Анализ ассортимента выпускаемой продукции	

1.3	Анализ ритмичности производства	

1.4	Анализ качества выпускаемой продукции

1.5	Анализ продаж продукции

2.	Анализ основных средств предприятия

2.1	Анализ наличия, состава и структуры основных фондов

2.2	Анализ эффективности использования основных средств

2.3	Анализ использования оборудования

3.	Анализ трудовых ресурсов предприятия	

3.1	Анализ производительности труда	

3.2	Анализ использования рабочего времени	

4.	Анализ себестоимости продукции	

4.1	Анализ затрат на производство

4.2	Анализ себестоимости всей товарной продукции

4.3	Анализ затрат на сырье, материалы, топливо и электроэнергию в себестоимости продукции

5.	Анализ финансового состояния предприятия

5.1	Анализ доходности

5.2	Анализ платежеспособности 	

5.3	Анализ уровня самофинансирования

5.4	Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов 	

Приложения

Литература


Введение



Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Современное состояние анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками, используются в управлении производством на разных уровнях.


Анализ производства и продажи продукции



1.1 Анализ выполнения задания по товарной продукции



Таблица 1 - Выполнение плана по товарной продукции

Виды продукции

По 

плану

По 

отчету

Абсолют. откл. (+ -)

Относит. откл. %

Пиломатериал, тыс.руб.

4500

4400

-100

98%

ДСП, тыс.руб.

2600

2600

0

100%

Мебель, тыс.руб.

6400

6600

+200

103%

Итого:

13500

13600

+100

101%



Товарная продукция – это продукция, произведенная на производстве, прошедшая все стадии обработки и сданная на склад, принятая ОТК и готовая к отгрузке (готовые изделия, полуфабрикаты на сторону, выполненные работы, оказанные услуги).

Валовая продукция – стоимость всей произведенной продукции, включая незавершенное производство и внутризаводской оборот.

Объем продаж – это стоимость продукции, отгруженной и оплаченной покупателями, деньги за которую поступили на расчетный счет.



РП = Онг + ТП - Окг



Порядок анализа:



Определяем абсолютное отклонение, 

Например: 4400 – 4500 = -100

Определяем относительное отклонение,

Например: 4400 : 4500 х 100% = 98%

Вывод. Как показал анализ объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб.,  фактор положительный. 

Договора перевыполнены по мебели на 200 тыс.руб. и выполнены по ДСП.

Процент выполнения плана по товарной продукции составил 101% и перевыполнение составило 1%.



1.2 Анализ ассортимента выпускаемой продукции



Таблица 2 - Анализ выполнения задания по ассортименту продукции

Виды продукции

План

Факт

Факт. выполнение в пределах нормы

Пиломатериал, тыс.руб.

4500

4400

4400

ДСП, тыс.руб.

2600

2600

2600

Мебель, тыс.руб.

6400

6600

6400

Итого:

13500

13600

13400



Порядок анализа:

Определяем выпуск продукции в пределах плана способом наименьшего числа: 

Например: Мебель (тыс.руб.) план 6400, а факт 6600, фактический выпуск в пределах плана – 6400 тыс.руб.

Процент выполнения плана по выпуску продукции по формуле



Факт   х 100% =  13600  х 100% = 101%

План		         13500



Средний процент выполнения плана по ассортименту определяем по формуле



Факт в пределах плана  х 100% =  13400   х 100% = 99%

      План				13500					


Вывод. Как показал анализ задания по выполнению плана товарной продукции выполнено на 101%, фактор положительный, перевыполнение составило 1%.

Средний процент выполнения плана по ассортименту составил 99%, фактор отрицательный.

Договор по выпуску пиломатериала не выполнен на 100 тыс. руб.	



1.3 Анализ ритмичности производства



Таблица 3 - Анализ ритмичности выпуска продукции (по декадам)

Декады месяца

План тыс.руб.

Факт тыс.руб.

Факт.выполн. в пределах плана

I

370

320

320

II

415

470

415

III

415

510

415

Итого за месяц: 

1200

1300

1150



Порядок анализа:

1. Определяем фактический выпуск в пределах плана способом наименьшего числа.

Например, I декада по плану 370 тыс.руб., а фактически – 320 тыс.руб.

2. Определяем коэффициент ритмичности:



Крит. = факт. выпуск в пределах плана

Плановый выпуск



Крит. =   1150    = 0,96              Крит. ≤ 1

1200



(1 – Крит.) ТПпл = (1-0,96) х 1200 = 48 тыс.руб.


Вывод.  Как показал анализ, предприятие за отчетный период работало неритмично. Крит.= 0,96. За I декаду, за счет неритмичности работы, предприятие недополучило продукции на сумму 48 тыс.руб.



Причины аритмии:

Не своевременная поставка сырья, материалов, топлива, электроэнергии.

Низкая трудовая дисциплина.

Поломки оборудования, простои, брак.

Нарушение технологического процесса.



1.4 Анализ качества продукции



Таблица 5 - Влияние цены 1м3 пиломатериала на товарную продукцию

Показатели

План

Отчет

Абсолют. отклон. (+-)

Товарная продукция, тыс.руб.

13500

13600

+100

Выпуск пиломатериалов, м3

125

130

+5

Средняя оптовая цена, руб.

108

104,62

-3,385



Порядок анализа.

Определяем среднюю оптовую цену по плану и отчету.

Определяем  абсолютное отклонение по всем показателям, например: 13600-13500=100 (тыс.руб).

Определяем влияние изменения средней цены 1м3 на изменение товарной продукции, оно составило – 3,385 руб. произошло изменение товарной продукции на 100 тыс.руб.



+ О1 = Кф х ∆Ц = 130 х (-3,385) = 440,05 руб.



Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб., за счет выпуска пиломатериала более низших сортов 0;1.

За счет снижения средней оптовой цены 1м3 пиломатериала, объем товарной продукции снизился на 440,05 руб. 

Цена пиломатериала уменьшилась на 3,385 руб.



1.5 Анализ выполнения плана (задания) объем продаж



Таблица 6 - Анализ выполнения плана реализации продукции

Показатели

План

Отчет

Абсолют. отклон.( +-)

Товарная продукция, тыс.руб.

13500

13600

+100

Остатки готовой продукции

на начало года

на конец года



300

200



200

100



-100

-100

Объем продаж, тыс.руб.

13600

13700

+100



Порядок анализа.

Определяем объем продаж по плану и по отчету:



ОП = Онг + ТП – Окг

ОПп = 300 + 13500 – 200 = 13600 (тыс.руб)

Опф = 200 + 13600 – 100 = 13700 (тыс.руб)



Определяем абсолютное отклонение от плана продаж 



13700 – 13600 = +100 (тыс.руб.)



Определяем влияние факторов на это отклонение.

а) Влияние товарной продукции, увеличилась на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж увеличился на 100 тыс.руб, влияние положительное.

б) Влияние остатков. Остатки на начало года снизились на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж снизился на 100 тыс.руб., влияние прямое. Остатки на конец года увеличились на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., влияние обратное. 

Балансовый	 прием:



РПф – РПпл = ∆РП = +О1 + О2 + О3



13700 – 13600 = 100 = 100 = +100 – 100 + 100



100 = 100 = 100



Вывод. На основании данных аналитической таблицы объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный. На это повлияли следующие факторы:

При увеличении объема товарной продукции на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный;

При снижении остатков на начало года объем продаж снизился на 100 тыс.руб;

При снижении остатков на конец года объем продаж увеличился на 100 тыс.руб.

Резервы увеличения объема продаж:

увеличение объема производства;

снижение остатков готовой продукции на конец года.


2. Анализ основных средств предприятия



2.1 Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств



Таблица 7 - Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

№

Группы основных средств

Наличие ОС

Сдвиги за год





На начало года

На конец года







Тыс.руб

%

Тыс.руб

%

Тыс.руб

%

1.

Здания

10000

52

11000

54

+1000

+2

2.

Сооружения

4000

21

4500

22

+500

+1

3.

Передаточн. устр-ва

2000

11

2100

11

+100

0

4.

Силовые машины и оборудования

1200

6

1000

5

-200

-1

5.

Рабочие машины и оборудования

1200

6

1100

5

-100

-1

6.

Измерит. и регулир. триборы и прочее

400

2

300

1

-100

-1

7.

Вычислит. техника

250

1

300

1

+50

0

8.

Транспорт. Средства

120

1

200

1

+80

0

9.

Инструмент, инвен-тарь и прочие виды основных фондов

20

0

40

0

+20

0

Итого:

в т. ч. активная часть

19190

3190

100

17

20540

2940

100

14

+1350

-250

0

-3



1.

Введено в действие новых осн.фондов

-

-

390

-

-

-

2.

Износ осн.фондов

650

-

700

-

-

-

3.

Коэффициент обновления

-

-

0,019

-

-

-

4.

Коэффициент износа

0,0339

-

0,0341

-

+0,0002

-



Порядок анализа.

Определяем плановую и фактическую структуру основных фондов (удельный вес) на начало и на конец года.

Пример: 10000 : 19190 = 0,52 х 100 = 52,10%

	11000 : 20540 х 100 = 54%

Определяем структурные сдвиги по всем группам и видам основных фондов.

Пример:		54% - 52% = +2% (здания)

			14% - 17% = -3% (активная часть)

Рассчитываем коэффициент обновления и износа.



Кизн =   ∑изн  Кобн =    Сввод     Квыб =    Свыб   

	   Спер.ОС	 ,              Скг	,        Снг	



Кизн =    650   = 0,0339 

             19190	



Кобн =    390    = 0,019 

            20540	



Квыб =    700   = 0,0341

	     20540		



Вывод.	  На   основании данных аналитической таблицы выявлены следующее: стоимость основных средств на конец года увеличилась +1350 руб., фактор положительный. Это произошло за счет введения в эксплуатацию следующих средств:

здания на 1000 тыс.руб.;

сооружения 500 тыс.руб.;

передаточные устройства 100 тыс.руб.

Отрицательным фактором в анализе является структурный сдвиг активной части –3%. Это говорит о том, что в течении отчетного периода выбыли из эксплуатации машины и оборудование. Положительный момент в анализе является ввод в действие новых основных средств на сумму 350 тыс.рублей.

Коэффициент износа на конец года увеличился на +0,0002, фактор отрицательный (оборудование устарело морально и физически). Это приведет к снижению объема производства (объема продаж, прибыли от продаж, уровню рентабельности). В целом по предприятию это отразится на общей эффективности работы.



Анализ эффективности основных средств



Таблица 8

Анализ эффективности использования основных фондов

Показатели

Ед.

Изм.

Прош-лый год

Отчет-ный год

Абсол.

отклонение

Рост в %



Товарная продукция

т.руб

13500

13600

+100

0,74

Среднегод.стоимость промышл.-производ. основных фондов

т.руб

19190

20540

+1350

7,035



Фондоотдача

руб.

0,703

0,662

-0,041

-5,83



Порядок анализа.

Определяем фондоотдачу плановую и фактическую



Фо =  ТП  =   13500  = 0,703 (руб)

	  Ссг	    19190	



Определяем абсолютное отклонение по всем показателям



13600 – 13500 = +100 (тыс.руб)



Определяем влияние на объем товарной продукции



ТПпл = Фпл х Ссг пл – плановая зависимость

Влияние фондоотдачи на отклонения по товарной продукции. Отклонения от плановой фондоотдачи (за прошлый год) умножить на среднегодовую стоимость основных средств по отчету



+О1 = ∆Фо х Сср год.от



Расчет: 		-0,041 х 20540 = -842,14

Определяем влияние изменения стоимости на ∆ТП



+О2 = ТПпл х ∆Сос = +1350 х 0,7034 = 949,059



Отклонение от плановой стоимости основных средств умножить на фондоотдачу плановую



Расчет: 		19190 х 0,703 =

 

Балансовый прием



ТПф – ТПпрш.год = ∆ТП = +О1 +О2 +О3

13600–13500= +100 = -848,302 + 949,05 + 100 = +100 = +100



Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции возрос на 100 тыс.руб., фактор положительный. На это отклонение повлияло:

За счет снижения фондоотдачи –0,041 руб. товарная продукция снизилась –842,10 тыс.руб.

За счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на +1350, объем товарной продукции увеличился на 949,059 тыс.руб.


Резервы увеличения фондоотдачи:

Полное и рациональное использование производственных мощностей.

Широкое внедрение высокопроизводительной техники.

Ликвидация ненужных, малопроизводительных основных фондов.

Своевременное обновление Основных фондов.

Улучшение использования действующего оборудования.



2.3 Анализ использования оборудования



Таблица 9

Анализ использования установленного оборудования

№

Показатели

Ед.

Изм.

План

Отчет

Отклон-е (+-)

1.

Объем товарной продукции

Т.руб.

13500

13600

+100

2.

Ср.спис. число станков

Шт.

10

12

+2

3.

Отработано станко-часов всеми станками

Тыс.

ст-час

14,2

16,3

+2,1

4.

Отработано часов в сред-м      1 станком

Ст-час

1420

1358

-62

5.

Ср.выработка за станко-час

Руб.

950,7

834,6

-116,1



Порядок анализа.

1) Определяем количество часов отработанных 1 станком по плану и отчету: 



14,2 : 10 = 1420 часов

16,3 : 12 = 1358 часов



2) Определяем среднюю выработку за станко-час по плану и отчету



13500 = 1350 : 1420 = 950,7 руб.

 10

13600 = 1133,33 : 1358 = 834,6 руб.

12



Определяем абсолютное отклонение по всем показателям



834,6 – 950,7 = -62 тыс.руб.



Определяем влияние на объем товарной продукции:

а) количество станков на отклонение по товарной продукции



ТПпл = Кс пл х Кчас 1ст.пл х Выр.за 1ст.пл

+О1=∆Кпл х Чпл х В1ст/ч – размер влияния количества

станков. 



У нас (+2) на отклонение по товарной продукции (+100).



б) +О2 = Кф х ∆Ч х Впл

	+О2 = 12 х (-62) х 950,7 = -707,3 (тыс.руб.)

	+О3=КфхЧфх∆В=1358х12х(-116,1)= -1896,013(тыс.руб)



 – влияние времени на изменение товарной продукции.

Балансовый прием



ТПф – ТПпл = ∆ТП = + О1 +О2 + О3

100 = 100 = 100 = 1699,9 – 707,3 – 1896



Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции вырос +100. фактор положительный. 

На это повлияло:

Ввод станков (+2);

Средняя выработка за станко-час снизились на  (-116,1), говорит о том, что станки используются не в полном объеме.

Резервы увеличения товарной продукции:

Улучшение использования действующего оборудования;

Улучшение трудовой дисциплины;

Ликвидация простоев;

Улучшение производительности труда.


3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия



3.1 Анализ производительности труда



Таблица 10 Анализ выработки одного рабочего

№

Показатели

План

Отчет

Абсолют. Откл(+-)

1.

Выработка на 1 рабочего:тыс.руб

    -  среднегодовая

среднедневная

    -  среднечасовая



465,5

2,024

0,256



453,3

1,954

0,251



-12,2

-0,07

-0,005

2.

Отработано дней в среднем 1 ра-бочим, дней



230



232



+2

3.

Продолжительность рабочего дня,  час



7,9



7,8



-0,1



Порядок анализа.

1) Определяем среднечасовую и среднедневную выработку по плану и по отчету.



Пример: 			465,5 : 230 = 2,024 (тыс.руб)



2) определяем абсолютное отклонение от плана по всем показателям



Пример:			453,3 – 465,5 = -12,2 (тыс.руб)



3) Определяем влияние на отклонение выработки 1 рабочего:

а)определяем отклонение отработанных дней



		+О1 = ∆Д х Чпл х Вср.ч.пл

		+О1 = 2 х7,9 х 0,256 = 4,0448 (тыс.руб)

		Вср.год.пл = Дпл х Чосн.пл х Вср.ч.пл


б)определяем отклонение продолжительности   рабочего дня:



		+О2 = Дф х ∆Ч х Вср.час.пл

		+О2 = 232 х (-0,1) х 0,256 = -5,939 (тыс.руб)



в)определяем отклонение среднечасовой выработки:



		Вф – Впл = ∆В = +О1+О2+О3

		453,3 – 465,5 = 12,2 = -10,3147 + (-5,939) – 4,0448

		12,2 = 12,2 =12,2



Вывод. Как показа анализ среднегодовой выработки одного рабочего выявили влияние отклонение выработки на одного рабочего. При увеличении числа отработанных дней увеличилась на 4,0448 рублей, фактор положительный.

Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,1 час, среднегодовая выработка одного рабочего снизилась на –5,939 рублей, фактор отрицательный.

При изменении среднечасовой выработки, выработка на одного рабочего снизилась на –10,3147 руюлей, фактор отрицательный.

Резервы повышения выработки одного рабочего:

		улучшить технологический процесс;

		обновить оборудование;

		улучшить трудовую дисциплину.


3.2 Анализ использования рабочего времени



Таблица 11 Баланс рабочего времени 1 рабочего за год

№

Элементы рабочего времени

План

Факт

Откл.

(+-)

1.

Число календарных дней (кален.фонд)

365

366

+1

2.

Праздничные и выходные дни

105

106

+1

3.

Номинальный фонд времени

260

260

0

4.

Неявки на работу (итого):

очередные отпуска

отпуска по учебе

отпуска по беремен. и родам

по болезни 

с разрешения администрации

прогулы

40

31

1

2

5

1

-

41

28

2

1

7

2

1

+1

-3

+2

-1

+2

+1

-1

5.

Рабочие дни (эффективный фонд времени в днях)



220



219



-1



Порядок анализа.

1) Определяем номинальный фонд времени, число неявок на работу по плану и отчету.



Пример:  365 – 105 = 260 (дней) – номин. фонд времени

		31 + 1 + 2 +5 + 1 = 40 (дней) – неявки на работу.



2) Определяем количество рабочих дней по плану и отчету.



Пример: 260 – 40 = 220 (дней)



3) Определяем абсолютное отклонение по всем элементам рабочего времени.



Пример: 366 – 365 = +1 (факт-план=отклонение)


4) Определяем влияние изменения количества рабочих дней на объем товарной продукции.



–3 х 2,024 х 220 = -1357,84

+2 х 2,024 х 220 = 912,56

–1 х 2,024 х 220 = -467,28

+2 х 2,024 х 220 = 612,56

+1 х 2,024 х 220 = 467,28

+1 х 2,024 х 220 = 467,28



5) Определяем сколько товарной продукции недополучено предприятием из-за потерь рабочих дней (по неявке на работу).



-1357,84 + 912,56 + (-467,28) + 912,56 + 467,28 + 467,28 =912,56



Вывод. Как показал анализ использования рабочего времени на товарную продукцию, предприятие недополучило товарной продукции из-за потерь рабочего времени 912,56 (тыс.руб).

Такие факторы как: не выход на работу из-за очередного отпуска –3, отпуска по учебе +2, отпуска по беременности и родам –1, по болезни +2, с разрешения администрации +1, прогулы +1 - факторы отрицательные.

Резервы экономии рабочего времени:

Улучшить трудовую дисциплину;

Улучшить условия труда.


4. Анализ себестоимости продукции



4.1 Анализ затрат на производство



Таблица 12 Анализ затрат на производство

Элементы

Предыдущ.год

Отчетный год

Отклонение



Всего тыс.руб

Уд.

Вес%

Всего тыс.руб

Уд.

Вес%

+, -

Стру-ктур. сдвиг



Материальные затраты

8500

70,4

8600

71,5

+100

+1,1

Топливо

400

3,3

300

2,5

-100

-0,81

Энергия

200

1,66

250

2,08

+50

+0,42

Итого:



9100

75,39

9150

76,07

+50

+0,68

Заработная плата

1000

8,28

950

7,898

-50

-0,382

Отчисления на соц. нужды–35,6%

356

2,95

338,2

2,81

-17,8

-0,14

Амортизация

420

3,48

470

3,92

+50

+0,44

Прочие расходы

380

3,15

420

3,49

+40

+0,34

Коммерческие расходы

815

6,75

700

5,82

-115

-0,93



Полная с/стоимость

12071

100%

12028,2

100%

-42,8

0



Порядок анализа.

1. Определяем удельный вес каждого элемента затрат от общей суммы затрат по отчету и за прошлый год



Пример: 	8500 : 12071 х 100 = 70,4%



2. Определяем абсолютное отклонение по всем элементам затрат



Пример: 	8600 – 8500 = +100



3. Определяем структурный сдвиг по всем элементам затрат

Пример: 		71,5% - 70,4% = +1,1



Вывод.  На основании аналитической таблицы выявлено следующее – полная себестоимость за отчетный период по сравнению с предыдущим годом снизилась на –42,8 тыс.рублей, фактор положительный.

Экономия произошла по следующим статьям затрат:

а) топливо (-100 тыс.руб);

б) заработная плата (-50 тыс.руб);

в) ЕСН (-17.8 тыс.руб);

г) коммерческие расходы (-115 тыс.руб).

Наибольший удельный вес себестоимости затрат продукции занимают материальные затраты. 75,39% - это говорит, что продукция материалоёмкая.

Изменилась структура затрат, увеличение удельного веса материальных затрат вызвано изменением ассортимента выпускаемой продукции, применением некачественного сырья, что приводит к повышению норм расхода, изменение цен на сырье и материалы в сторону увеличения.

По заработной плате удельный вес снизился –0.38%, фактор положительный. Снижение удельного веса по заработной плате говорит об увеличение производительности труда.

Резервы снижения себестоимости:

снижение материальных затрат;

внедрение новых технологий;

снижение трудоемкости.


4.2 Анализ себестоимости всей товарной продукции



 Таблица 13 Анализ себестоимости всей товарной продукции

№

Статьи затрат

План тыс.руб

Отчет тыс.руб

Абсол. отклон.

1.

Сырье и материалы

7900

7750

-150

2.

Возвратные отходы (-)

100

30

-70

3.

Топливо, эл.энергия на технологические цели

500

400

-100

4.

Зарплата произв.рабочих

800

830

+30

5.

Отчисления на соц.нужды – 35,6%

284,8

295,5

+10,7

6.

Расходы на содержание и эк-сплуатацию оборудования

900

850

-50

7.

Цеховые расходы

800

820

+20

8.

Общезаводские расходы

300

340

+40

9.

Коммерческие расходы

800

720

-80

Полная (коммерческая) себестоимость

12385

12036

-349





Порядок анализа.

Определяем полную себестоимость по плану и отчету



Пример: 7900+100+500+800+284,8+900+800+300+800=12385 (тыс.руб)



2. Определяем абсолютное отклонение от плановой себестоимости



Пример: 12036 – 12385 = -349



3. Определяем процент выполнения плана по себестоимости



Пример: 12036 : 12385 х 100% = 97%



4. Определяем абсолютное отклонение по всем затратам



Пример: 7750 – 7900 = -150

5. Определяем процент снижения и удержания себестоимости продукции



Пример:	% сниж. =   ∑∆Зат.  х 100% =  450   х 100% = -3,6%

				С/стоим.пл.	            12385



% удерж. =   100   х 100% = 0,8%

		           12385



Источник информации калькуляция себестоимости товарной продукции.



Вывод. На основании данных калькуляции выявлено следующее: по полной себестоимости произошло снижение на    (-349 тыс.руб), что является положительным фактором. 

Это привело к повышению суммы прибыли. Снижение себестоимости произошло за счет экономии сырья по статьям. 

Резервом дополнительного снижения себестоимости является ликвидация перерасхода по отдельным статьям.

Такие как:

заработная плата +30

отчисления на соц.нужды +10,7

цеховые расходы +20	

общезаводские расходы +40


4.3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливо, электроэнергию в себестоимости продукции



Таблица 14

Анализ материальных затрат в себестоимости продукции

Наим. сырья

Уд.норма расхода м2

Расход на весь выпуск м2

Цена тыс.руб

С/стоим. продукц тыс.руб

Откл. (+ -) тыс.руб



план

факт

По план. нормам

По факт. нормам

план

факт

По план. нормам и ценам

По план. ценам и факт. нормам

По факт. нормам и ценам

всего

В т.ч за счет норм

За счет цен





























ДстП

12,04

12,1

3612

3630

17

17,5

61404

61710

63525

+2121

+0,06

+0,5



Порядок анализа.

Определяем расход ДстП на весь объем

 

По плану 				12,04 х 300 = 3612 м2

По фактическим нормам      12,1 х 300 = 3630 м2



2. Определяем себестоимость продукции на весь выпуск



По плану 	3612 х 17 = 61404 тыс.руб

По факту 	3630 х 17 = 61710 тыс.руб



По фактическим нормам и фактическим ценам



3630 х 17,5 = 63525 тыс.руб



Определяем отклонение 



63525 – 61404 = =2121 тыс.руб

12,1 – 12,04 = +0,06 м2

17,5 – 17 = 0,5 тыс.руб



Вывод. По данным аналитической таблицы по себестоимости ДстП произошло удорожание на (+2121 тыс.руб), фактор положительный.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

за счет увеличение расходов удельной нормы ДстП на        0,06 м2;

себестоимость увеличилась на 306 рублей;

за счет повышения цены на 0,5 тыс.руб;

стоимость ДстП увеличилась на (+1815 тыс.руб) расхода ДстП.


5. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта



5.1 Анализ доходности (прибыли)



Таблица 15

Анализ доходности (прибыли) хозяйствующего субъекта

№

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонен ( + - )

1.

Выручка от продажи продукции и услуг, тыс.руб

58000

58600

+600

2.

Себестоимость товара и услуг 

в тыс. руб

в процентах к выручке



48500

83,62



49000

83,6177



-0,002

+100

3.

Прибыль от продаж

9500

9600

+100

4.

Прибыль от продаж в % к выручке

16,38

16,38

0

5.

Операционные доходы, тыс.руб

180

200

+20

6.

Доходы от внереализационных операций, тыс.руб

30

40

+10

7.

Доходы по внереализацион-ным операциям, тыс.руб

10

20

+10

8.

Прибыль до налогообложения

9700

9820

+120

9.

Налоги, выплаченные из прибыли, тыс.руб

3000

3100

+100

10.

Чистая прибыль, тыс.руб

6700

6720

+20



Порядок анализа.

1) Определяем прибыль от продаж, балансовую и чистую за прошлый год и отчетный.

Прибыль от продаж: 5800 – 48500 = 9500 (тыс.руб)

Прибыль от налогообложения:9500 + 180 + 30 – 10 = 9700 (тыс.руб)

Чистая прибыль: 9700 – 3000 = 6700 (тыс.руб)

2) Определяем абсолютное отклонение от выручки за прошлый год и размер повлиявших факторов на это отклонение



58600 – 58000 = +600 (тыс.руб)


3) Определяем абсолютное отклонение по балансовой прибыли и факторам повлиявшим на это отклонение



9820 – 9700 = +120 (тыс.руб)



4) Определяем абсолютное отклонение от чистой прибыли прошлого года и размер факторов, повлиявших на это отклонение



6720 – 6700 = +20 (тыс.руб)



Прибыль увеличилась – фактор положительный.

а) Себестоимость продукции, влияние обратное



С/ст = откл.С/ст %*Выручку от продаж ЧП=-0,0023*58600=-1,875(тыс.руб) 				100					100



б) Влияние выручки



Выр. = откл.В х Ппр % = 600 х 16,38 = 98,28 (тыс.руб)

100			100



Балансовый прием

Прибыль от продаж фактическая – Прибыль от продаж плановая = отклонение прибыли от продаж =

 

98,28 – 586 = 487,72

9600 – 9500 = 100 = 98,28 + (-1,875)

100 = 100 = 100



Вывод. Прибыль от продаж увеличилась на 100 тыс.рублей.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

Выручка увеличилась на 600 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 98,28 тыс.руб.

Себестоимость увеличилась на 500 тыс.руб и прибыль от продаж снизилась на (-1,87) тыс.руб.

Операционные доходы увеличились на 20 тыс.руб, влияние прямое.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 120 тыс.руб, влияние обратное.

Расходы увеличились на 10 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения уменьшилась на 10 тыс.руб

Чистая прибыль увеличилась на 20 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения увеличивается – влияние прямое.

Налоги, штрафы – влияние обратное, прибыль чистая уменьшается на 100 тыс.руб.



5.2 Анализ платежеспособности



Таблица 16 Анализ платежеспособности

Денежные средства

Предстоящие платежи

Виды денежных средств

Сумма, тыс.руб

Виды предстоящих платежей

Сумма платежей, тыс.руб



На начало года

На конец года



На начало года

На конец года

Касса

40

50

Задолженность перед бюджетом

153

130

Расчетный счет

704

1200

Расчет с органами соц.страха

11

20

Валютный счет

204

250

Погашение кредита

249

190







Оплата труда

530

400



Итого:

948

1500

Итого:

    943

740


Порядок анализа.

1) Определяем коэффициент платежеспособности на начало и конец года



Кпл.н.г. =  948   = 1,005

943



Кпл.к.г. =  1500   = 2,03

 740



Источник информации Ф-1 «Баланс предприятия».

Вывод. По данным аналитической таблицы коэффициент платежеспособности на начало отчетного года составил 1,005, предприятие платежеспособно.

Денежные средства в кассе, на расчетном счете превышают предстоящие платежи.

Коэффициент на конец года 2,03, что говорит о поступлении денежных средств (сумма выручки, доходы, правильное использование оборотных средств и т.д.).



5.3 Анализ уровня самофинансирования



Таблица 17

Анализ уровня самофинансирования

№

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонен ( + - )

1.

Чистая прибыль

5040

6100

+1060

2.

Амортизационные отчисления тыс.руб

13080

14020

+940

3.

Заемные средства, тыс.руб

10

20

+10

4.

Кредиторская задолженность и др.привлеченные ср-ва, тыс.руб

350

490

+140

5.

Коэффициент самофинансирования

50,33

39,45

-10,88


Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент самофинансирования за прошлый и отчетный год



Ксф =  П + А

           К + З



Ксф. пр.год =  5040 + 13080   = 18120  =  50,33

          			350 + 10         360



Ксф. отч.год =  6100 + 14020   = 20120  =  39,45

          			490 + 20           510



Вывод. По данным аналитической таблицы выявлено: коэффициент самофинансирования за прошлый год составляет 50,33 – это говорит о том, что собственные источники превышают заемные и привлеченные в 50,33 раза. 

Хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой прочности.

За отчетный год коэффициент самофинансирования составляет 39,45. 

Произошло снижение за счет увеличения кредиторской задолженности на 140 тыс.руб, а заемные средства на 10 тыс.руб.


5.4 Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта



Таблица 18

Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

Виды источников фин.ресурсов

На начало года

На конец года

Изменение + -



Тыс.руб

%

Тыс.руб

%

Тыс.руб

%

1. Собственные средства

1.1.Уставной фонд

34220

0,98

34220

0,98

-

0

1.2.Фонды спец-го назначения



260



0,009



400



0,01



+140



-0,69

Итого:

34480

0,989

34620

0,99

+140

0,01

2. Заемные средства

2.1.Краткосрочные ссуды



10



0,03



5



0,0



-5



-0,03

Итого:

10

0,03

5

0,0

-5

-0,03

3. Привлеченные средства

3.1.Расчет с креди-торами



330



0,94



317



0,01



-13



0,93

3.2.Резервы пред-стоящих платежей



20



0,13



20



0,0



0



-0,13



Итого:

350

1,07

337

0,01

-13

-1,06

Всего:

34840

100

34962

100

+122

-



Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент автономии на начало и на конец года



Кав. =  М    

	∑И



Кав.нач.года =  34480  = 0,98

	         34840


Кав.конец года =  34620  = 0,99

	           34962



2) Определяем коэффициент финансовой устойчивости на начало и на конец года



Ку. =   М    

	К+З



Ку.нач.года =  34480  = 95,7   

	      350+10



Ку.конец года =  34620  = 101,23   

	          337+5



Вывод. По данным аналитической таблицы выявлена следующая сумма всех источников финансовых ресурсов 34962 тыс.руб. 

По сравнению с прошлым годом она возросла на 122 тыс.руб, в том числе:

собственные средства увеличились на +140, что является положительным моментом;

на конец года заемные средства уменьшились на –5 тыс.руб;

привлеченные средства уменьшились на –13 тыс.руб, что является отрицательным моментом.

Коэффициент автономии на начало года равен 0,98, на конец года равен 0,99, отклонение составило 0,01.

Коэффициент устойчивости на начало года равен 95,7, на конец года равен 101,23. Он показывает повышение собственных средств над заемными.

Это означает, что хозяйствующий субъект обладает финансовой устойчивостью.

Приложение 1



Затраты на производство продукции, тыс.руб.

Элементы затрат

Прош год

Отчет (варианты)





1

2

3

4

5

6

7

8

9

10



Материалы

8500

8600

8300

8000

9000

8200

8500

8400

8900

8300

8900

Топливо

400

300

200

350

200

300

350

400

240

270

300

Эл.энергия

200

250

400

420

250

400

250

300

300

120

400

Зарплата

1000

950

1200

900

1100

1200

1200

1250

970

1300

940

Амортизац

420

470

730

500

450

270

300

400

200

400

300

Прочие расходы

380

420

430

200

120

200

400

350

280

150

250

Полная (коммерч) с/стоимость

12100
























Приложение 2



Показатели

Ед.

изм

План

Варианты







1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Товарная продукция

т.руб

13500

13600

13700

13400

13800

13700

13900

13500

13100

13400

13750

Реализация

т.руб

13600

13700

13600

13500

13600

13700

13800

13600

13300

13200

13800

Остатки товарной продукции

- на начало года

т.руб

300

200

200

200

200

200

200

200

200

200

200

- на конец года

т.руб

  200

100

300

100

400

200

300

100



400

150

Выпуск :

Пиломатериала

т.руб

4500

4400

4200

4400

4500

4600

4700

4300

4200

4400

4200

ДСП

т.руб

2600

2600

2700

2600

2800

2800

2700

2700

2500

2600

2750

Мебель

т.руб

6400

8800

8800

8400

8600

6500

6500

8500

8400

8500

8800

Выпуск продукции за месяц

т.руб

1200

1300

1220

1300

1400

1250

1250

1200

1450

1300

1400

1 декада

т.руб

370

320

320

300

350

300

350

300

350

400

400

2 декада

т.руб

415

470

450

500

450

450

400

470

510

400

450

3 декада

т.руб

415

510

160

500

550

500

500

530

530

450

560

Выпуск пиломатер-а по сортам

Куб.м

126

136

127

132

120

131

125

120

125

130

140

1 сорт

Куб.м

70

80

75

75

70

85

80

85

80

50

70

2 сорт

Куб.м

25

25

25

27

30

35

30

35

30

40

30

3 сорт

Куб.м

30

25

27

30

20

31

35

20

35

40

40

Ср.писочное кол-во станков

Шт.

10

12

13

8

11

12

8

11

12

14

8

Отработано ст/часов всеми станками

Тыс/ст.час

14,2

16,3

16,5

13,4

14,9

16,3

14

13,8

16,4

16,3

12,1

Ср.годовая выработка на 1 рабочего

тыс.руб

465,5

463,3

441,9

418,8

492,9

607,4

634,6

450

436,7

478,5

628,8

К-во отработ-х дней 1 рабочим за год

Дни

230

232

233

237

232

235

234

231

236

231

228

Продолжительность рабочего дня

Час

7,9

7,8

7,85

7,82

7,92

7,8

7,79

7,78

7,83

7,69

7,7

Календарные дни

Дни

365

365

365

365

365

365

365

365

365

365

365

Праздничные и выходные

Дни

106

105

106

109

111

109

10+

104

106

107

104

Очередные отпуска

Дни

31

28

30

29

31

30

31

30

29

30

28

Отпуска по учебе

Дни

1

2

3



1

3

2

3

4



2

Отпуска по бере-менности и родам

Дни

2

1

1

4

3

7

4

5

3

5

5

По болезни

Дни

5

7

9

7

6

6

7

6

4

2

4

С разрешения администрации

Дни

1

2

1

2

1

2

1

2

1

1

1

Прогулы

Дни



1

1



2

1

2

1



1



Удельная норма расхода ДСтП на      1 шкаф

Куб.м

12,04

12,11

11,05

11,8

11,8

12,2

11,8

11,86

11,86

11,8

12,1



Цена ДСтП за 1 м3

Тыс.руб

17

17,5

16,7

16,8

16,9

17,1

17,2

17,25

17,6

16,1

16,2




Приложение 3



Калькуляция себестоимости товарной продукции по вариантам

Статьи  затрат

Плановая С/с пересчитанная по факт. объемам

Отчет по вариантам,, тыс.руб





1

2

3

4

5

6

7

8

9

10



Сырье и материалы

7900

7750

7950

8300

8100

8050

8100

8200

7900

7950

7900

Возвратные отходы

100

30

120

150

70

100

200

210

100

120

120

Топливо и э/эн на технологические цели

500

400

420

540

490

490

450

500

600

540

400

Зарплата производств. Рабочих

800

830

720

620

900

920

850

820

750

700

830

Отчисления на соцнужды























Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

900

850

920

840

800

850

840

820

900

850

900

Цеховые расходы

800

820

900

850

850

820

830

800

820

900

820

Общезаводские расходы

300

340

420

410

370

400

410

400

320

300

340

Коммерческие расходы

800

720

720

610

590

720

700

800

720

700

820

Полная (коммерческая) себестоимость


























Приложение 4



Данные для анализа доходности х/с

Показатели затрат

Прош год, тыс.

руб

Отчетный год , тыс.руб 





1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Выручка от реализации

58000

58600

57000

29000

62000

65000

62000

61000

60000

61500

62300

С/стоимость продукции

48500

49000

47200

48200

49300

49900

47300

47200

50000

48300

49400

В % к выручке

83,62





















Прибыль от реализации

9500





















Прибыль от прочей реализации

180

200

120

200

300

120

200

300

100

200

150

Доходы от внереализац. операций

30

40

50

60

20

20

100

60

50

60

70

Расходы от внереализац. операций

10

20

40

10

10

40

75

20

10

20

70



Налоги

3000

3100

2900

2400

3100

3400

3200

3100

3000

3100

3200




Приложение 5



Данные для анализа наличия состава структуры ОС и для анализа платежеспособности

Показатели

На начало тыс.

руб

На конец года по вариантам, тыс.руб





1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

























Здания

10000

11000

11400

12000

9000

10500

12000

9100

12100

11300

12100

Сооружения

4000

4500

4200

4300

4100

3100

4200

4200

3800

4500

4600

Передаточн. Устройства

2000

2100

2900

2200

1900

2100

2300

1300

2100

2900

3200

Силовые машины и оборудован.

1200

1000

1300

1500

1000

1300

1200

1000

1500

1300

1000

Рабочая машина и оборудован.

1200

1100

1000

900

1500

1400

1300

1400

1400

1500

1200

Измерит. и регулирую. Приборы

400

300

450

300

400

200

150

200

350

700

490

Вычислит. Техника

250

300

320

240

340

250

220

300

240

400

-

Транспорт. Средства

120

200

150

300

240

120

100

20

200

300

-

Инструмент инвентарь

20

40

35

40

45

10

20

10

40

45

10

Б. Произв.

фонды др. отраслей

40000

51000

45000

62000

45000

32000

33000

42000

41000

46000

20000

В. Непроизв осн.фонды

9000

11000

10500

9600

10200

8200

7300

5400

11000

10000

5000

Введение в действие новых ОФ

420

390

400

1200

920

1900

2000

1600

400

490

500

Износ ОФ

650

700

720

2200

240

1200

210

340

1200

720

100

























1.Касса

40

50

29

45

52

55

60

20

45

53

120

2.Р/счет

704

1200

640

720

904

900

700

520

790

750

140

3.Валют/счет

204

250

190

130

305

300

300

150

240

199

490

4.Задолж. перед бюд-жетом

153

130

140

140

120

200

200

160

140

160

100

5.Расчет с органами соц страхования

11

20

10

10

10

15

16

13

10

9

9

6.Погашен. кредита

249

190

256

220

220

220

200

250

190

250

120

7.Оплата труда

530

400

690

340

490

500

540

490

420

130

400




Приложение 6



Данные для анализа уровня самофинансирования

Показатели

Прош год, тыс.

руб

Отчетный год по вариантам, тыс.руб





1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Прибыль ототчислен-ная в фонд накопл-я

5040

6100

4500

3500

5100

6200

7300

6200

5000

4900

5100

Амортизац. Отчисления

13080

14020

12100

14300

15100

12100

13100

12100

10000

15000

12100

Заемные средства

10

20

420

1200

490

490

11000

20

40

4000

20

Кредитр. задолжен. и др. прив-леченные ср-ва

350

490

1200

5100

340

340

3400

420

720

2900

1200




Приложение 7



Виды источников финансовых ресурсов

Виды

Начало года тыс.

руб

Отчет (варианты)





1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Уставной фонд

34220

34220

34400

34220

37000

35200

36200

37100

32100

34220

34220

Фонд спец. Назначения

260

400

300

420

270

300

400

420

400

300

700

Краткосрочн ссуды

10

5

15

40

10

100

120

20

10

100

1200

Расчет с кредитором

330

317

400

490

390

400

450

350

500

600

3200

Резервы предстоящих платежей

20

20

10

20

40

100

120

27

40

120

190




Литература



1.	Г.В. Савитская «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М.И.П., «Экоперспектива» - 1997 г.

2.	И.Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» М.: «Финансы и статистика» - 1998г.

3.	Н.А. Русак «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» Минск, «Высшая школа» - 1998 г.

4.	О.В. Ефимов «Финансовый анализ» М.: «Бухгалтерский учет» - 1996 г.