Комплексный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия

2





Содержание



Введение

1. Краткая характеристика предприятия

2. Основные технико-экономические показатели предприятия

3. Анализ выполнения плана по выпуску продукции и ее реализации

4. Анализ технической оснащенности и использование основных фондов

4.1 Анализ динамики изменения фондоотдачи

4.2 Анализ изменений в структуре основных фондов, изношенности и обновления основных фондов предприятия

4.3 Анализ использования отдельных видов машин, механизмов, автотранспорта и оборудования

5. Анализ использования трудовых ресурсов

5.1 Анализ обеспеченности предприятия работниками по категориям

5.2 Анализ влияния трудовых факторов на выполнение плана выпуска товарной продукции

5.3 Анализ использования рабочего времени

5.4 Анализ производительности труда

6. Анализ себестоимости

6.1 Анализ структуры затрат на производство

6.2 Анализ расхода фонда заработной платы


Реферат



Корсакова М.Л. Комплексный анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия: КЛПК.440000.270 ПЗ: Курсовая работа/КЛПК, рук. О.Б. Некрасова - Киров, 2006. ф. А4, ПЗ 63 с., табл.29.

ТОВАРНАЯ ПРОДУКЦИЯ, ФОНДООТДАЧА, ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ, ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ, РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ, СЕБЕСТОИМОСТЬ, ПРИБЫЛЬ И РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, ФИНАНСОВОЕ СОСТОЯНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ.

Цель работы:

Научиться пользоваться исходными данными, литературными и справочным материалом, делать основные экономические расчеты, анализировать их, формулировать выводы и предложения;

Проделав курсовую работу, я должна закрепить знания по экономическим дисциплинам и методике анализа финансово-хозяйственной деятельности;

Так же входе ее выполнения должна отразить практические навыки и умения проведения анализа хозяйственной деятельности в условиях, приближенных к производственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики;

Развить навыки самостоятельной работы.


Введение



Перестройка хозяйственного механизма в условиях перехода на рыночные отношения объективно связано с перенесением центра внимания на уровень хозяйствующих субъектов.

В условиях рынка основной целью производственной, финансовой, коммерческой и иной деятельности является получение максимальной величины прибыли, так как развитие каждого хозяйствующего субъекта осуществляется за счет собственных и привлеченных средств. Принцип самоокупаемости самофинансирования является основной экономического существования хозяйствующего субъекта. Реализация цепи возможна только при условии создания конкретных видов продукции, работ, услуг, удовлетворяющих постоянно растущие потребности общества. В этих условиях подготовка специалистов экономического профиля (экономист, менеджер, бухгалтер, аудитор) имеет особое значение, так как обеспечивает предприятия специалистами, владеющими новейшими методами экономического анализа.

"Анализ финансово-хозяйственной деятельности" является одной из основных дисциплин в системе экономического образования, в которой концентрируется теоретические и практические значения всех экономических дисциплин в сочетании с практическим анализом деятельности предприятия приближенных к производству условиях. Значение данной дисциплины возрастает по мере развития рыночных отношений, так как каждого собственника волнуют проблемы качества и конкурентоспособности продукции, величины затраты прибыли, финансовой устойчивости и платежеспособности.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности является логическим продолжением таких учебных дисциплин как "Бухгалтерский учет", "Микроэкономика", "Статистика", "Экономическая теория".

Выполнение курсовой работы осуществляется на заключительном этапе учебной дисциплины входе которого осуществляется обучении применению полученных профессиональной деятельности специалистов.


1. Краткая характеристика предприятия



Открытое Акционерное общество "Шубрюглес" создано путем приватизации, выкупа арендного имущества Высшим органом управления обществом является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеров руководства деятельностью общества осуществляет совет директоров. Исполнительным органом общества является директор Марии. Совета Директоров никаких привилегий не имеют. Учредителями являются физические лица-210 человек. Установленный капитал на 1января 2000г. составил 1223000 тыс. руб.

Основной деятельностью ОАО "Шубрюглес" является заготовка, вывозка и переработка древесины. В структуре денежной выручки на долю основного вида деятельности приходиться 96,9%

Перечень основных видов продукции, работ, услуг:

круглые лесоматериалы - 52,2 т. м. куб.

в т. ч. баланс х в - 11,3 т. м. куб.

баланс березовый - 19 т. м. куб.

пиломатериалы - 8,7 т. м. куб.

В 1996г. были выпущены обыкновенные акции номиналом 200 руб., количестве 6116. Доля в УК составляет 100 руб.

ПО предполагалось держателям крупных пакетов акций - вторичная эмиссия акций. Трудовой коллектив не заинтересован в осуществлении дополнительных эмиссий из-за опасения потерять контроль над предприятием.


2. Основные технико-экономические показатели предприятия



Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели предприятия

Показатели

Ед. изм. 

За прошлый год

За отчетный год

Процент выпол нения плана

Процент роста к прош лому году







план

факт





1

2

3

4

5

6

7

1. Объем товарной продукции

тыс. руб. 

46530

50130

48600

96,94

104,45

2. Объем реализованной продукции

тыс. руб. 

51100

55700

55800

100,18

109, 19

3. Объем продукции в натуральном выражении

тыс. м3

380

395

396

100,25

104,21

4. в т. ч. пиломатериалы

тыс. м3

3

4

3

75

100

5. щепа технологич. 

тыс. м3

6

7

6

85,71

100

6. колотые балансы ящечн. компл. 

тыс м3

тыс м3

1



1,2



1,5



125



150



7. Балансовая прибыль

тыс. руб. 

-

1035

778

-

-

8. Рентабельность предприятия, общая

%

-

27,78

28,74

-

-

9. Среднесписочная численность П.П. П. 

чел. 

839

855

893

104,44

106,44

10. Фонд зарплаты П.П. П. 

тыс. руб. 

17650

18270

19490

106,68

110,42

11. Среднегодовая выработка на 1-го работающего

руб. 

-

65506,49

68197,53

104,11

-

12. Среднемесячная зарплата 1-го работника

руб. 

-

19315,07

19772,93

102,37

-

13. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в т. ч. промышленно-производственных

тыс. руб. 

-



83220

46400

90400

49700

108,63

107,11

-



14. Фондоотдача 

руб. 

0,96

0,90

0,89

93,75

92,71

15. Себестоимость продукции, работ, услуг

руб. 

-

41860

43460

103,82

-

16. Рентабельность объема продаж

%



 26,61

28,34

-

-

17. Рентабельность продукции

%



36,3

39,6

-

-

18. Рентабельность капитала

%



1,83

1,82

-

-



На предприятии наблюдается увеличение среднесписочной численности ППП на 10 человек. Увеличение могло произойти из-за увеличения объема товарной продукции. Поэтому увеличился фонд заработной платы ППП на 1220 тыс. руб. Именно увеличение численности заработной платы промышленно-производственного персонала повлекло за собой увеличение среднегодовой заработной платы 1-го работающего, и вследствие увеличение среднегодовой выработки на 1-го работающего. Увеличение фонда заработной платы промышленно-производственного персонала среднегодовой зарплаты 1-го работающего могло произойти за счет введением руководством предприятия надбавок (сверхурочное время, праздничные дни и др.), премии (за перевыполнение плана).

Так как численность ППП и фонд заработной платы увеличились, произошло увеличение уровня себестоимости продукции (работ, услуг). Для того чтобы снизить уровень себестоимости предприятии необходимо организовать работу механизмов в 1, 2, 3 смены, экономично расходовать сырье, материалы, топливо, использовать отходы, произвести механизацию и автоматизацию производственного процесса и др.

За счет роста среднегодовой выработки на 1-го работающего увеличился объем товарной продукции, а вследствие объем реализованной продукции. Это оказало влияние на увеличение балансовой прибыли. Увеличение прибыли повлекло за собой рост уровня общей рентабельности до 28,74%. Это означает, что 2,87 рубля балансовой прибыли приходится на 1 рубль стоимости ОПФ.

Увеличение среднегодовой стоимости ОПФ могло произойти за счет внедрения нового оборудования, техники, механизмов. Из-за роста этого показателя произошло повышение уровня фондоотдачи на 0,02 руб., это значит, что основные средства используются эффективно.

Рентабельность объема продаж увеличивается с 26,61% до 28,34%. Рентабельность продукции увеличивается с 36,3% до 39,6%. Рентабельность капитала увеличивается незначительно с 1,83% до 1,82%.


3. Анализ выполнения плана по выпуску продукции и ее реализации



Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями.

Объем производства характеризуется валовой продукцией, объема выпуска - готовой и товарной продукцией, объем реализации - отгруженной и реализованной товарной продукцией.

Цель анализа производства и реализации продукции состоит выявлении наиболее ее эффективных путей увеличения объема выпуска продукции и улучшении ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:

Оценка динамики по основным показателям объема, структуры качества продукции;

Проверка сбалансированности и оптимальности бизнес-планов, плановых показателей, их напряженности и реальности;

Выявление степени количественного влияния факторов на изменение величины объема производства и реализации продукции;

Выявление внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска и реализации продукции;

Разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для выполнения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектами данного направления анализа являются:

Объем производства и реализации продукции;

Ассортимент и структура продукции;

Качество продукции;

Ритмичность продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

Недостатки в организации производства и труда;

Нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

Брак продукции.

Источниками формирования для анализа производства и реализации продукции являются: унифицированная статистическая форма отчетности № 1-п, форма № 1-п (квартальная)"Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация", бизнес-план оперативные планы-графики.



Таблица 2 - Анализ выполнения плана по ассортименту выпущенной продукции

Наименование продукции

Единицы измерения

Количество

Стоимость в оптовых ценах, (тыс. руб) 

Средняя оптовая цена за единицу, (руб) 

Влияние на отклонение от плана по стоим. в тыс. руб. 





план

факт

процент выполнения плана

абс. отклонение от плана

план

факт

Зачтено в пределах плана

план

факт

отклонения от плана

всего

в т. ч. факторы



























изменение количества

изменение качества

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

Вывозка древесины, всего

тыс. м3

395

396

100,25

1

270180

245520

245520

684

620

-64

-24660

684

-25344

пилома териал

тыс. м3

4

3

75

1

3344

2475

2475

836

825

-11

-869

825

-33

щепа технолог. 

тыс. м3

7

6

85,71

1

1281

1050

1050

183

175

-8

-231

183

 - 48

колотые балансы

тыс. м3

6

6,5

108,3

0,5

1968

2047,5

1968

328

315

-13

79,5

164

84,5

ящечные комл. 

тыс. м3

1,2

1,5

125

0,3

264

354

264

220

236

16

90

66

24



По данным аналитической таблицы необходимо: Определить возможный резерв увеличения выпуска и реализации продукции.

На анализируемом предприятии за отчетный период в целом по всему ассортименту продукции процент выполнения плана составляет 100,25%. На это оказало влияние следующее: фактически количество пиломатериалов и щепы технологической повысилось соответственно на 0,25тыс. м3, что в том же порядке на 85,71% и 75%.

Средний процент выполнения плана по ассортименту в целом равен:



 (3.1)



Общая сумма отклонений фактического выпуска продукции от выпуска продукции в пересчитанных плановых показателях составляет 24660 руб. (270180-245520).

Пиломатериалы:



± ТП = ТПфакт - ТПплан = 2475 - 3344 = - 869 тыс. руб. (3.2)



в том числе влияние факторов в:

Изменение по количеству выпущенной продукции:



± ТП = (±Q) * Цплан = (+ 1) * 836 = 836 тыс. руб. (3.3)



Изменение качества продукции:



± ТП = Qфакт * (± Ц) = 3 * (-11) = - 33 тыс. руб. (3.4)



Согласно результатам расчета таблицы видим, что план выпуска продукции по общему объему выполнен на 100,25%. В целом плана по структуре выполнен на 90,87% (245520/270180) * 100%.

Исходя из расчетов видно, количество выпущенных пиломатериалов уменьшилось на 1м3, что уменьшает объем выпущенной продукции на - 836 тыс. руб. Изменение качества пиломатериалов оказало отрицательное влияние на объем выпущенной продукции и понизилась на - 33 тыс. руб. Итак можно сделать вывод, что понижение объема реализации товарной продукции зависит от снижения количества выпускаемой товарной продукции. Если уменьшается объем более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении убывает.


4. Анализ технической оснащенности и использование основных фондов



Основные средства (фонды) - это средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Основные средства, как правило, делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения.

При анализе использования основных фондов необходимо установить:

1) изменение показателя фондоотдачи по сравнению с планом и прошлым годом;

2) изменение в структуре основных фондов;

3) изменение степени изношенности основных фондов;

4) степень обновления основных фондов;

5) влияние выполнения плана по товарной продукции и изменений в стоимости основных фондов их использования.

При анализе структуры состава основных фондов изучается наличие и движение основных фондов по показателям:

1. структура основных фондов - доля каждой группы основных фондов в их общей стоимости;

2. сдвиг структуры основных фондов - отклонение удельного веса в фактической стоимости и удельный вес по плану. Необходимо учитывать, что увеличение активной части основных фондов является положительным результатом.

3. показатели экономического состояния основных фондов в:

коэффициент износа;

коэффициент годности.

4. показатели движения основных фондов:

коэффициент обновления;

коэффициент выбытия;

коэффициент прироста.

5. показатели обеспеченности основных фондов:

фондовооруженность;

уровень технической вооруженности.

Источниками данных для анализа являются: "Калькуляция себестоимости содержания транспорта основных механизмов", отчет по форме 1-НТ "Отчет о механизации трудоемких и тяжелых работ", отчет по форме 2тр "Отчет по работе грузового транспорта", форма 1-п "Отчет предприятия по продукции", форма № 11 "Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов", форма БМ "Баланс производственной мощности", форма № 7 "Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве", форма № НО-1 "Бланки переписи не установленного, излишнего оборудования", форма № 1 - переоценка, форма № 2-КС "Отчет о выполнении плана ввода в действие объектов основных фондов и использования капитальных вложений" и др.



4.1 Анализ динамики изменения фондоотдачи



С помощью фондоотдачи определяют, какой объем производственной продукции (услуг) приходится на рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоотдача определяется отношением стоимости производственной продукции к среднегодовой стоимости производственных фондов.


Таблица 3 - Анализ динамики изменения фондоотдачи

Показатели

Един. изм. 

План на отчетный год

Фактически

Процент выполнения плана

Процент роста к прошлому году







за отчетный год

за прошлый год



по плану

фактически

1. Стоимость товарной продукции

тыс. руб. 

50130

48600

46530

96,94

7,73

4,44

2. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов

тыс. руб. 

51900

53800

51900

103,66

0

3,66

3. Фондоотдача (выпуск ТП на 1 рубль основных фондов (с.1/ с.2) 

руб. 

0,96

0,90

0,89

93,75

7,8

1,12



Расчет влияния изменений стоимости основных фондов (СОФ), а фондоотдача (Фотд) на выполнение плана выпуска товарной продукции (ТП) определяется методом отклонения плана по следующей методике:



ТПфакт = СОФф * Фотд факт = 53800 * 0,90 = 48420 тыс. руб. (4.1)

ТП пл = СОФпл * Фотд пл = 51900 * 0,89 = 46191 тыс. руб. (4.2)

± ТП = ТПфакт - ТП пл = 48420- 46191 2220 тыс. руб. (4.3)



на получение отклонения по ТП - влияют два фактора:

Изменение стоимости основных фондов в (+ СОФ) определяется:



± ТП ± соф = (± СОФ) = Ф отд. пл = 1900 * 0,89 = 1691 тыс. руб. (4.4)



Изменение фондоотдачи Ф отд определяется:


± ТП ± Ф отд = СОФ факт * (±Ф отд) = 53800 * 0,01 = 538 тыс. руб. (4.5)



Анализ проведенных расчетов показывает, что в отчетном году на нашем предприятии фондоотдача увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,01 руб. или 1,1%, т.е.1,11 руб. товарной продукции приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости ОППФ. Это произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов на 1900 тыс. руб. или 3,66%.

Что в свою очередь повысило в объем товарной продукции на 1691 тыс. руб., а так же роста стоимости товарной продукции на 2070 тыс. руб. или 4,13%. Увеличение фондоотдачи на 0,1 руб. так же повысило объем товарной продукции на 538 тыс. руб.

Повышение фондоотдачи возможно увеличением валовой продукции и сокращения не нужных фондов.



4.2 Анализ изменений в структуре основных фондов, изношенности и обновления основных фондов предприятия



Таблица 4 - Анализ изменений в структуре основных фондов предприятия

Группы основных фондов

Первоначальная стоимость основных фондов, тыс. руб. 

Структура основных фондов в процентах

Изменения в структуре основных фондов



на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

в процен тах

в абс. сумме

1

2

3

4

5

6

7

1. Промышленно-производственные фонды - всего, в т. ч.

здания

сооружения

передаточные устройства

машины и оборудование

транспортные средства

инструменты и др. виды ОФ

2. Производственные основные фонды других отраслей - всего

3. Непроизводственные основные фонды - всего



46400

4600

27000

1200

10850

2600

150

4120

32700



49700

5100

28050

1200

12570

2600

180

4600

36100



55,76

5,53

32,44

1,44

13,04

3,12

0,18

4,95

39,29



54,98

5,64

31,03

1,33

13,90

2,88

0, 20

5,09

39,93



0,78

+ 0,11

1,41

0,11

+ 0,86

0,24

+ 0,02

+ 0,14

+ 0,64



3300

500

1050

1720

30

480

3400

ВСЕГО: 

83220

90400

100

100

-

7180



За анализируемый период на нашем предприятии произошли следующие изменения в общей сумме величины основных фондов в предприятии увеличилось на 7 180 тыс. руб., расчет производится следующим образом: 90400 - 83220 = 7 180 тыс. руб. или 90 400/83 220 * 100 = 108,63%. Удельный вес их в составе всех основных фондов на начало года составил: Здания - 5,53%, сооружения - 32,44%, передаточные устройства - 1,44%, машины и оборудование - 13,04%, транспортные средства - 3,12%, инструменты и др. виды ОФ - 0,18%, производственные ОФ других отраслей - 4,95%, непроизводственные ОФ - 39,29%.

На конец года составили:

Здания - 5,64%, сооружения - 31,03%, передаточные устройства - 1,33%, машины и оборудование - 13,90%, транспортные средства - 2,88%, инструменты и др. виды ОФ - 0, 20%, производственные ОФ других отраслей - 5,09%, непроизводственные ОФ - 39,93%.

Так же на конец отчетного года увеличилось здания на 500 тыс. руб. или 0,11% в структуре ОФ, машины и оборудование на 1 720 тыс. руб. или 0,86%, инструменты и др. виды ОФ на 30 тыс. руб. или 0,02%, производственные ОФ на 480 тыс. руб. или на 0,14% и непроизводственные ОФ на 3 400 тыс. руб. или 0,64%, но стоимость сооружений снизилось на 1 050 тыс. руб. или 1,41%, кроме того изменения в структуре ОФ произошли по передаточным механизмам и транспортным средствам на 0,11% и 0,24% соответственно.

Все это положительно сказалось на величине фондоотдачи. На конец года данный показатель увеличился на 12,12% и составил 1,11 руб.


Таблица 5 - Анализ степени изношенности основных фондов

Показатели

На начало года

На конец года

1

2

3

1. Первоначальная стоимость основных фондов

127800

131650

2. Сумма износа

25940

30060

Процент изношенности (стр.2/стр.1 * 100%) 

0, 20

0,228



Из таблицы видно, что сумма износа увеличилась с 25940 тыс. руб. до 30060 тыс. руб., а процент изношенности за год увечился с 0, 20% до 0,228%. Увеличение коэффициента изношенности означает ухудшение состояния основных средств. Но при этом следует учитывать, что коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных средств, например при консервации. Физически в этом случае основные средства не изнашиваются, но общая сумма их износа увеличивается. На сумму износа основных средств большое влияние оказывает принятая на предприятии система начисления амортизации.



Таблица 6 - Степень обновления основных фондов

Группа основных фондов

Первоначальная стоимость на конец года

Введено новых основных фондов

Процент обновления

1

2

3

4 = 3/2 * 100

1. Промышленно-производственные фонды

53800

1350

2,51

2. Производственные фонды других отраслей

2200

-

-

3. Непроизводственные основные фонды

21850

130

0.6

Всего основных фондов

127800

1480

1,6



В общем, введено основных фондов на 1480тыс. руб. и общий коэффициент обновления основных фондов составил 1,6%. Из результатов видно, что за год промышленно-производственных фондов введено новых на 1350 тыс. руб., т.е. коэффициент обновления составил 2,51%. У производственных фондов других отраслей обновления не было. В непроизводственные основные фонды введено новые на сумму 130 тыс. руб., т.е. коэффициент обновления составил 0,6.

На ряду с промышленно-производственными ОФ в составе фондов хозяйствующего субъекта имеются непроизводственные ОФ.

Это свидетельствует на то, что, на балансе предприятия имеются объекты социально-культурного и бытового назначения, которые содержаться за счет доходов данного предприятия, что является положительным моментом, т.к свидетельствует, что у анализируемого предприятия доходная база достаточна. Непроизводственные ОФ составляют - 21850 тыс. руб.



4.3 Анализ использования отдельных видов машин, механизмов, автотранспорта и оборудования



Таблица 7 - Анализ использования ЛП-18А

Показатели

Един. измер. 

План

Факт

Абсолютные отклонения от плана

1

2

3

4

5

1. Объем работ, (Q) 

тыс. един. 

400

425

+ 25

2. Среднесписочное число механизмов, (Чмех) 

шт. 

10

12

+ 2

3. Отработано машино-смен - всего, (Тм-см) 

м/см

1250

1272

+ 22

Расчетно:

4. Отработано смен в среднем одним механизмом (с.3/с.2) (Тсм) 

см. 

125

106

 - 19

5. Выработка на одну машино-смену (с.1/с.3), (Всм) 



320

334

+ 14



Общее отклонение от плана по объему выполненных работ (Q) определяется:


Q факт = Ч м факт * Т см факт * В см факт = 424 848 руб. (4.6) Q план = Ч м пл * Т см пл * В см пл = 400 000 руб. (4.7)

± Q = Q факт - Q план = 424 848 - 400 000 = 24 848 руб. (4.8)



Расчет влияния отдельных факторов:

Обеспеченность машинами, механизмами (Ч м)



± Q чм = (± Ч м) * Т см пл * В см пл = (+ 2) * 125 * 320 = 80 000 руб. (4.9)



гдеТ см - плановое число смен работы одним механизмом;

П см пл - плановая производительность за одну машино-смену (м3) Ч м - среднесписочное число механизмов.

2. Использование механизмов по времени работы:



± Q Тсм = Ч м факт * (± Т см) * В см пл = 12 * ( - 19) * 320 = - 72 960 руб. (4.10)



Использование механизмов по мощности:



± Q П см = Т м/см факт * (± В см) = 1272 * (+ 14) = 17 808 руб. (4.11)



Балансовая увязка:



24 848 руб. = 80 000 + ( - 72 960) + 17 808 руб. (4.12)

24 848 руб. = 24 848 руб.



За отчетный период выполнение плана по объему выполненных работ составляет 424 848 руб., что выше плана на 24 848 руб. На это оказали следующие факторы: увеличение число механизмов на 2 ед. повысило объем выполненных работ на 80 000 руб. Так же положительное влияние оказало перевыполнение плана по использованию механизмов по мощности или выработка на одну маш-см на 14 м/см, что в свою очередь увеличило объем выполненных работ на 17 808 руб., а вот отрицательное влияние оказало количество отработанных смен в среднем одним механизмом. Это число сократилось на 19 смен и снизило выполнение плана по выполненным работам на 72 960 руб. Это могло произойти из-за неисправности механизмов или простоев. Поэтому необходимо выявить причины сокращения отработанных смен одним механизмом и устранить их.


5. Анализ использования трудовых ресурсов



Одним из основных факторов снижения затрат является обеспеченность предприятия необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, достаточный уровень производительности. От этого во многом зависят во многом эффективность использования основных производственных фондов и материальных ресурсов, объем произведенной продукции, ее себестоимость, прибыль и рентабельность производства.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Цель анализа трудовых ресурсов - вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Задачи анализа трудовых ресурсов:

изучение обеспеченности предприятия его структурных подразделений трудовыми ресурсами по количественным и качественным параметрам;

оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии;

выявление резервов более полного и эффективного их использования.

Основными источниками информации являются: данные отчетности по труду, форма № 4 "Сведения о численности, зарплате и движении работников", данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использование трудовых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции.


5.1 Анализ обеспеченности предприятия работниками по категориям



Таблица 8 - Анализ обеспеченности предприятия работниками по категориям

Категория

План на отчетный год

Фактически

Абс. откл. факт за отчетный год

Процент отклонений отчетного года





за отчет ный год

за прошлый год

от плана

от прошлого года

от плана

от прошлого года

1

2

3

4

5

6

7

8

Среднесписочная численность работников

1095

1145

1059

+ 50

+ 86

+ 4,57

+ 7,85

Всего персонала предприятия

855

893

839

+ 38

+ 54

+ 4,44

+ 6,32

Промышленно-производственный персонал: всего

866

876

850

+ 10

+ 26

+ 1,15

+ 3

Рабочие

780

790

760

+ 10

+ 20

+ 1,282

+ 3.8

Из них на лесозаготовках

718

731

704

13

27

1,8

3,8

ИТР

55

52

56

 - 3

 - 4

 - 5,45

+7,3

Служащие младший обслуживающий персонал и персонал охраны

5

6

6

1

 - 

20

 - 

Персонал, занятый в непромышленных организациях

240

252

220

+ 12

+ 32

+ 5

+ 13,33



Количество рабочих за отчетный период составило 790 человек, что больше чем за прошлый год на 30 человек или 3.8%. Количество ИТР и служащих же наоборот уменьшилось соответственно на 7 чел. Это говорит о том, что для получения определенного количества выполненного объема работ было необходимо увеличить число рабочих и сократить ненужное число ИТР и служащих.


Относительное отклонение численности рабочих составило рабочих, т.е. произошло вовлечение работников на предприятии:



 (5.1)

± Ч раб. = 790 - 760 * 9,51% / 100% = 717,72 рабочих.



5.2 Анализ влияния трудовых факторов на выполнение плана выпуска товарной продукции



Таблица 9 - Анализ влияния трудовых факторов по категории промышленно-производственный персонал на стоимость товарной продукции

Показатели

Един. изм. 

План

Факт

Отклонение от плана

Процент выполнения плана

1

2

3

4

5

6

1. Стоимость товарной продукции в оптовых ценах, (ТП) 

тыс. руб. 

50130

48600

+ 4800

109,52

2. Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, (Чпп) 

чел. 

866

876

+ 10

101,15

3. Выработка товарной продукции на одного работающего (с.1/с.2), (Вппп) 

руб. 

57886,84

55479,45

-2,41

95,8



Общее отклонение от плана по стоимости ТП определяется:



ТП план = Ч ппп план * В ппп план = 866 * 57886,84 = 50 130003 руб. (5.2)

ТП факт = Ч ппп факт * В ппп факт = 876 * 55479,45 = 48599998 руб. (5.3)

± ТП план = ТП факт * ТП план =50 130003-48599998=1530005 руб. (5.4)



Расчет влияния на выполнение плана по товарной продукции трудовых факторов:

Обеспеченность кадрами (численность работников промышленно-производственного персонала, Ч ппп)



± ТП = (± Ч ппп) * В ппп план = (+10) *57886,84=578868,4 руб. (5.5)



где В ппп план - плановая выработка (производительность одного работающего).

Изменение производительности труда (В ппп)



± ТП = Ч ппп факт * (± В ппп) = 876* (-2,41) = - 2111.2 руб. (5.6)



Балансовая увязка:



576757,2руб. =578868,4+-2111,2 руб. (5.7)

576757,2=576757,2 руб.



За отчетный период на трудовые ресурсы и стоимость (объем) товарной продукции оказали влияние следующие факторы:

стоимость товарной продукции фактически выше плана на - 1530 руб. или 96,94%;

рост выработки товарной продукции на одного работающего с 57886,84 руб. до 55479,45 руб., что позволило понизить выработку на 578868,4. Это могло произойти за счет внедрения новых технологий, техники, замена износившего оборудования более современным и другое;

именно это привело к уменьшению производительности труда, которая так же уменьшила выработку на - 2111,2руб.


Таблица 10 - Численность, рабочее время и производительность труда рабочих за год

Показатели

Ед. изм. 

План

Факт 

Абсол. отклонение от плана

Процент выполнения плана

1

2

3

4

5

6

1. Стоимость товарной продукции в оптовых ценах, (ТП) 

тыс. руб. 

50130

48600

+ 1530

96,94

2. Среднесписочная численность рабочих, (Чраб) 

чел. 

780

790

+ 10

101,28

3. Отработано всеми рабочими ч/дней - всего, (Тч-дн) 

тыс. дн. 

204,4

192,0

-12,4

93,93

4. Отработано всеми рабочими ч/часов - всего, (Тч-час) 

тыс. час. 

1410,4

1305,6

104,8

92,56

Расчетно:

5. Отработано дней в среднем одним рабочим:

(стр.3/стр.2), (Тдн) 

дн. 

0,26

0,24

-0,02

97,69

6. Продолжительность рабочего дня (стр.4/стр.3), (Тчас) 

час. 

6,90

6,88

 - 0,02

92,3

7. Выработка на одного рабочего (стр.1/стр.2), (Враб) 

руб. 

64,26

61,51

+ 2,75

95,72

8. Выработка на один отработанный ч/день (стр.1/стр.3), (Вдн) 

руб. 

245,25

253,12

+ 7,87

103,2

9. Выработка среднечасовая на один отработанный ч/час (стр.1/стр.4), (Вчас) 

руб. 

35,53

37,22

+ 1,68

104,72



Расчет влияния отдельных факторов на отклонение от плана по стоимости товарной продукции определяется по формуле:

Изменение численности рабочих (Ч раб)



± ТП = (± Ч раб) * В раб пл = (+10) * 64,26 = 642,6 руб. (5.8)


где В раб пл - среднегодовая плановая выработка на 1-го рабочего в рублях.

Использование целодневного времени по отработанным дням в среднем одним рабочим



± ТП = Ч раб факт * (± Т дн) * В дн. пл = 790 * ( - 0,02) *245,54= - 3879,53 руб.



Использование внутрисменного времени по продолжительности рабочего дня в час



± ТП = (± Т час) * Т ч/дней * В час = ( - 0,1) * 192 * - 17,2 = - 330,24 руб. (5.10)



Изменение среднечасовой производительности рабочего



± ТП = Т ч/часов факт * (± В час) = 1 415 200 * (+ 1,68) = 3 566 304 руб. (5.11)



Балансовая увязка:



4 800 000 руб. = 2 620 240 + ( - 1 224 477) + ( - 160 569,42) + 3 566 304 руб.

4 800 000 руб. = 4 800 000 руб. (5.13)



На предприятии за отчетный период выработка на одного рабочего составила 68 197,50 руб., что больше плана на 2 691,50 руб. На этот результат оказали влияние среднечасовая выработка с 36,51 руб. повысилась до 39,03 руб., что позволило бы увеличить выработку на 3 566 304 руб.

Средняя численность рабочих увеличила выработку на одного рабочего на 2 620 240 руб. Количество отработанных дней фактически ниже плана на 6 дней, и этим самым уменьшило выработку на 1 224 477 руб.

При уменьшении продолжительности рабочего дня на 0,02 часа выработка уменьшается на 160 569,42 руб.



5.3 Анализ использования рабочего времени



Рабочим называется время, в течение которого работник обязан выполнять порученную работу. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня.



Таблица 11 - Баланс времени в среднем на одного рабочего

Элементы рабочего времени

Баланс времени в среднем на 1-го рабочего (дней) 



план

факт

отклонение от плана

1

2

3

4

1. Календарное число дней

365

365

-

2. Праздничные и выходные

61

60

 - 1

3. Очередные и дополнительные отпуска

30

30

-

4. Целодневные простои

-

2

+ 2

5. Невыходы на работу:

отпуска по учебе

по болезни

отпуска в связи с родами

с разрешения администрации



1,1





1





0,1

6. Итого нерабочих дней (2+3+4+5) 

92,1

93

+ 0,9

7. Рабочих дней (1 - 6) 

272,9

272

 - 0,9


За отчетный период на данном предприятии баланс рабочего времени в среднем на одного рабочего составил 272 дня, что меньше плана на 0,9 дня. рассмотрим каждую причину потери рабочего времени:

Количество очередных и дополнительных отпусков не изменилось.

Увеличилось количество целодневных простоев на 2 дня;

Количество невыходов на работу из-за отпусков по учебе и праздничные, выходные меньше плана соответственно на 0,1 дня и 1 день, только это оказало положительное влияние.

В итоге общее количество нерабочих дней фактически выше плана на 0,9 дней в среднем на одного рабочего и составила 93 дня.

Итак, сокращения потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции.



5.4 Анализ производительности труда



Важнейшим показателем эффективности использования трудовых ресурсов служит показатель производительности труда. Уровень производительности измеряется либо затратами рабочего времени на производство единицы продукции, либо выработкой продукции на одного работника.

Производительность труда рабочих - важнейший фактор приращении объема товарной продукции, поэтому она должна подвергаться тщательному анализу.



Таблица 12 - Анализ производительности труда рабочих

Показатели

Един. изм. 

План

Факт

Отклоне ние от плана

Процент выполнения плана

1

2

3

4

5

6

1. Выработка товарной продукции на 1-го рабочего

руб. 

65506

68197,5

+ 2691,5

104,11

2. Выработка на 1 отработанный ч/день (среднедневная) 

руб. 

251,95

268,55

+ 16,6

106,59

3. Выработка на 1 отработанный ч/час (среднечасовая) 

руб. 

36,51

39,03

+ 2,52

106,90

4. Отработано дней в среднем одним рабочим

дни

260

254

 - 6

97,69

5. Продолжительность рабочего дня

час. 

6,90

6,88

 - 0,02

99,71



Расчет влияния факторов на выполнение плана по выработке на 1-го рабочего



± В раб = В раб факт - В раб план = 68 197,50 - 65 506 = 2 691,50 руб. (5.14)



Использование целодневного времени



± В раб = (± Т дн) * В дн пл = ( - 6) * 251,95 = - 1 511,70 руб. (5.15)



Использование внутрисменного времени



± В раб = Т дн факт * (± Т час) * В час пл= 254 * ( - 0,02) * 36,51 = - 185,47 руб.



Изменение часовой производительности труда



± В раб = Т дн факт * Т час факт * (± В час) = 254 * 6,88 * (+ 2,52) = 4 403,75 руб.



Балансовая увязка:



2 691,50 руб. = - 1 511,70 + ( - 185,47) + 4 403,75 руб. (5.18)

2 691,50 руб. = 2 691,50 руб.


Определение влияния этих факторов в процентах к плановой выработке:



 (5.19)



На анализируемом предприятии за отчетный период на выполнение плана по производительности труда оказала влияние только среднечасовая выработка на 1 отработанный человеко-час, которая повысилась на 2,52 руб., что оказало положительное влияние на выработку по товарной продукции одним рабочим, повысило ее на 4 403,75 руб.

И так, рост производительности труда, и повышение среднечасовой и среднедневной выработки может быть за счет ввода в действие нового оборудования, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, увеличения объема выработки продукции и сокращения рабочего времени за счет механизации и автоматизации производственных процессов, улучшения качества организации труда, повышения уровня квалификации работников и др.


6. Анализ себестоимости



Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимают выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива, энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ.

В условиях перехода к рыночной системе хозяйствования себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики хозяйствующего субъекта, основой соизмерения доходов и расходов. Под себестоимостью продукции, работ, услуг понимают затраты всех видов ресурсов, выраженной в денежной форме.

Задачами анализа себестоимости продукции является:

Оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

Оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонения фактических затрат от плановых;

Оценка динамики выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;

Выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность - форма № 5-3 "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)", форма № 2Т "Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда", ведомость № 12, 15, журналы-ордера № 10, 10/1, отчет о себестоимости товарной продукции, данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям, отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством, данные об отходов производства и потерь от брака, отчеты о расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов.



6.1 Анализ структуры затрат на производство



Таблица 13 - Анализ структуры затрат на производство

Элементы затрат

Сумма затрат (тыс. руб) 

отклонение



за прошлый год

за отчетный год







по плану

факт



1

2

3

4

5

1. Материальные затраты - всего



14310

11850

 - 2460

1.1 Сырье и основные материалы



3270

1880

 - 1390

1.2 Вспомогательные и прочие материалы 



4520

3820

 - 700

1.3 Топливо и энергия со стороны



2910

2500

 - 410

1.4 Попенная плата



3610

3650

+ 40

2. Оплата труда



18270

19490

+ 1220

3. Единый социальный налог



-

-

-

4. Амортизация основных фондов



8100

7960

 - 140

5. Прочие расходы



3420

3720

+ 300

Всего затрат



44100

43020

 - 1080


В целом на производство фактическая величина ниже плановой на 1080 тыс. руб., превышение по факту составляют попенная плата на 40 тыс. руб., оплата труда на 1220 тыс. руб. и прочие расходы на 300 тыс. руб.



6.2 Анализ расхода фонда заработной платы



Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. Темпы роста производительности труда должны превышать темпы роста его оплаты. При этом условии создаются возможности для расширенного воспроизводства.



Таблица 14 - Анализ расхода общего фонда заработной платы

Персонал предприятия

Фонд заработной платы (тыс. руб) 

Абсолют ная сумма экон. (-) перер. (+) (тыс. руб) 

Относительная сумма экономии (-) или перерасхода (+) (тыс. руб) 



по плану

фактически

по плану пересчитан ному на фактический выпуск продукции





1

2

3

4

5

6

1. Промышленно-производственный персонал

18270

19490

20009,30

+ 1220

 - 519,3

2. Непромышленный персонал

2880

3150

-

+ 270

-

Всего

21150

22640

-

+ 1490

 - 523,48



На данном предприятии за отчетный период фонд заработной платы в целом по всему персоналу увеличился с 21 150 тыс. руб. до 22 640 тыс. руб., т.е. на 1 490 тыс. руб. Фонд заработной платы ППП так же увеличился на 1 220 тыс. руб. Фонд заработной платы непромышленного персонала увеличился на 270 тыс. руб.

По результатам таблицы видно, что абсолютное отклонение составляет + 1490 тыс. руб. (перерасход), но т.к абсолютное отклонение определяется без учета степени выполнение плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы, а по относительному отклонению у предприятия имеется экономия в использовании

фонда заработной платы в размере 523,48 тыс. руб. за счет выполнения плана на 109,51%.



Таблица 16 - Анализ расхода фонда заработной платы по категориям работников промышленно-производственного персонала

Категория работника

Фонда заработной платы (тыс. руб) 

Численность работников (чел) 

Средняя зар. плата работников (руб) 



план

факт

откл. от плана

план

факт

откл. от плана

план

факт

откл. от плана

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. Всего персонала предприятия

21150

22640

+1490

1095

1145

+50

19315,07

19772,93

+457,86

2. Промышлен-но-производ-ственный персонал

18270

19490

+1220

855

893

+38

21368,42

21825,31

+456,89

3. Рабочие

16750

18000

+1250

770

810

+40

21753,25

22222,22

+468,97

4. Из них на лесозаг. 

15710

16900

+1190

714

748

+34

22002,80

22593,58

+590,78

5. ИТР

1130

1120

-10

54

54

-

20925,93

20740,74

-185, 19

6. Служащие

340

330

-10

26

25

-1

13076,92

13200

+123,08

7. Младший обслуж. персонал и персонал охраны

50

40

-10

5

4

-1

10000

10000

-

8. Персонал занятый в непромышл. организ. 

2880

3150

+270

240

252

+12

12000

12500

+500



Расчет влияния факторов на абсолютное отклонение от планового фонда заработной платы по каждой категории работников:

изменение численности работников;

изменение средней заработной платы произведем в таб.17.



Таблица 17 - Расчет влияния факторов на абсолютный результат расхода фонда заработной платы по категориям работников

Категория работника

Абсолют. результат расхода ФЗП, тыс. руб. 

В том числе по факторам





численности

средней зар. платы





измен. числ., чел. 

плановая сред няя зарплата, руб. 

измен. суммы ФЗП, тыс. руб. 

измен. средней зар. платы, руб. 

факт. численность, чел. 

сумма измен. ФЗП, тыс. руб. 

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Всего персонала предприятия

 +1490

+50

19315,07

965753,5

+457,86

1145

524249,7

2. Промышленно-производственный персонал

+1220

+38

21368,42

811999,96

+456,89

893

408002,77

3. Рабочие

+1250

+40

21753,25

870130

+468,97

810

379865,7

4. Из них на лесозаг. 

+1190

+34

22002,80

748095,2

+590,78

748

441903,44

5. ИТР

-10

-

20925,93

-

-185, 19

54

-10000,26

6. Служащие

-10

-1

13076,92

-13076,92

+123,08

25

3077

7. Младший обслуж. персонал и персонал охраны

-10

-1

10000

-10000

-

4

-

8. Персонал занятый в непроизв. орган. 

+27

+12

12000

144000

+500

252

126000



Определяем относительный результат расхода фонда заработной платы с учетом выполнения плана по стоимости товарной продукции:



 (6.1)

 (6.2)