Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 9

Содержание:

стр.

	Введение

	1.1. Анализ ресурсного потенциала организации                                              3

	задание 1                                                                                                                 3

	задание 2                                                                                                                 6

	задание 3                                                                                                                 8

	задание 4                                                                                                                 10

	задание 5                                                                                                                 12

	1.2. Анализ производства и объема продаж                                                        13

	задание 6                                                                                                                 13

	задание 7                                                                                                                 15

	задание 8                                                                                                                 17

	1.3. Анализ затрат и себестоимости продукции                                                 19

	задание 9                                                                                                                 19

	задание 10                                                                                                               21

	задание 11                                                                                                               24

	задание 12                                                                                                               26

	задание 13                                                                                                               28

	1.4. Анализ финансовых результатов деятельности организации                    29

	задание 14                                                                                                               29

	задание 15                                                                                                               33

	задание 16                                                                                                               35

	задание 17                                                                                                               36

	задание 18                                                                                                               37

	задание 19                                                                                                               39

	1.5. Анализ финансового положения организации                                            41

	задание 20                                                                                                               43

	задание 21                                                                                                               41

	задание 22                                                                                                               46

	задание 23                                                                                                               48

	задание 24                                                                                                               51

	задание 25                                                                                                               52

	1.6 Комплексная оценка деятельности организации                                          54

	задание 26                                                                                                               54

	задание 27                                                                                                               56

	Заключение________________________________________________________ 

Список использованной литературы___________________________________


1.1.Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Динамика показателя в процентах

Разница в процентах (+,-)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность рабочих (N), чел.

8100

8181

101,0000

1,0000

52 000

Численность, (N)

2

Число отработанных человеко-дней, (Чд)

1944000

1971621

101,4208

0,4208

21 883

Количество отработанных дней, (Чд)

3

Число отработанных человеко-часов, (Чч)

14580000

13801347

94,6594

-6,7614

-351 592

Количество отработанных часов, (Чч)

4

Объем продаж (без НДС), тыс.руб.

5200000

6240000

120,0000

25,3406

1 317 709

Часовая выработка одного рабочего, ЧB1p



Решение:



Учитывая состав показателей, необходимые расчеты произведем способом относительных разниц для факторного анализа.

1 фактор: Влияние численности работников на изменение выручки от продаж:





2 фактор: Влияние количества отработанных дней на изменение выручки от продаж:





	3 фактор: Влияние количества отработанных часов на изменение выручки от продаж:

	

	

4 фактор: Влияние часовой выработки одного рабочего на изменение выручки от продаж:







Баланс отклонений:



1040000=1040000



Процент влияния на выручку экстенсивных факторов



Процент влияния на выручку интенсивных факторов



126,70+(-26,70)=100% 

Вывод:

Выручка от реализации продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 1 040 000 тыс.руб.

Комплексная оценка деятельности предприятия по использованию трудовых ресурсов показала, что приращение выручки по сравнению с прошлым годом на 126,70% вызвано интенсивным фактором, т.е. за счет повышения производительности труда, выручка увеличилась на 1 317 709 тыс.руб.

Что касается экстенсивного фактора, то он позволил увеличить выручку на 52 000 тыс. руб. за счет роста численности на 81 чел. 

Негативное влияние на изменение выручки оказало снижение продолжительности рабочего дня на 0,5 ч., что привело к недополучению выручки на 351 592 тыс.руб., уменьшение количества отработанных дней увеличило выручку от продаж на 21 883 тыс.руб.

Прежде чем определиться в сумме резервов наращивания выручки за счет трудовых ресурсов необходимо определить относительную экономию по ним, т.е. обоснованность роста численности на 81 чел.:





Следовательно, рост численности оказался в отчетном году оправдан, т.к. его рост мог составлять 1539 чел., а не 81 исходя из прироста выручки, следовательно, внутренним резервом приращения выручки в планируемом периоде будут являться меры по ликвидации потерь, связанных со снижением продолжительности рабочего дня и уменьшением количества отработанных дней в году. В результате рост выручки может составить 351 592 тыс.руб., но для комплектности этого резерва по возможности наращивания выручки необходим анализ использования других видов ресурсов.








Следовательно, рост численности оказался в отчетном году оправдан, т.к. его рост мог составлять 97 чел., а не 81 исходя из прироста выручки, следовательно, внутренним резервом приращения выручки в планируемом периоде будут являться меры по ликвидации потерь, связанных со снижением продолжительности рабочего дня и уменьшением количества отработанных дней в году. В результате рост выручки может составить 351 592 тыс.руб., но для комплектности этого резерва по возможности наращивания выручки необходим анализ использования других видов ресурсов.


Задание 2

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+.-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС), (Вр), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

1 040 000

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб.

2 878 150

3 566 212

688 062

3

Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо), (стр.1:стр.2)

1,8067

1,7498

-0,0570

4

Влияния на объем продаж (V) следующих факторов:

Х

Х

Х

5

изменения стоимости израсходованных материалов, (∆МЗ), тыс.руб.

Х

Х

1 223 537

6

изменения материалоотдачи продаж, (∆Кмо), тыс. руб.

Х

Х

-183 537



Решение:



Используем интегральный способ для факторного анализа.

1 фактор: Влияние материалоотдачи на изменение выручки от продаж:

ΔВр(Кмо) = 1/2ΔКмо·(МЗ1+МЗ0 )=

1/2·(-0,057)· (3 566 212+2 878 150)=

 = -183 537 тыс. рублей

2 фактор: Влияние материальных затрат на изменение выручки от продаж:

ΔВр(МЗ) = 1/2ΔМЗ· (Кмо1+Кмо0) = 1/2·688 062·(1,7498+1,8067) =1223537 тыс. рублей



Баланс отклонений



1040000=1040000



Процент влияния на выручку экстенсивных факторов



Процент влияния на выручку интенсивных факторов



117,6478-17,6478=100% 

Для комплексной оценки обоснованности использования материальных ресурсов необходимо произвести расчет относительной экономии и перерасхода их:



 (перерасход)

Вывод:

Объем продаж в отчетном году по сравнению с прошлым увеличился на 1 040 000 тыс.руб.

Комплексный анализ использования материальных ресурсов показал, что приращение выручки в отчетном году на 117,6% (1 223 537 тыс.руб.) вызвано экстенсивным фактором, т.е. за счет увеличения материальных затрат, но при условии относительного перерасхода (112 432 тыс.руб.), поэтому влияние этого фактора нельзя оценивать абсолютно положительно, т.к. при перерасходе теряется прибыль даже при росте выручки.

Негативное влияние на изменение выручки (-17,6%) оказало снижение коэффициента материалоотдачи на 0,0569, что привело к недополучению выручки на 183 537 тыс.руб. 

Внутренним резервом приращения выручки будет являться сокращение потерь ресурсов, экономичное их использование, новые технологии переработки, вторичное использование, возможность снижения затрат по сравнению с расходом, обусловленным производственными нормами. Также у предприятия есть резерв материальных ресурсов, хранящийся на складах на сумму 363 916 тыс.руб.


Задание 3

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№

п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1

2

3

4

5

1

Объем продаж (без НДС), (Вр), тыс. руб

5 200 000

6240 000

1 040 000

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСак), тыс. руб.

1076098

1108604

32 506

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.

240

241

1

4

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

1,0

1,05

0,05

5

Средняя продолжительность смены, (Псм), ч

7,5

7,0

-0,5

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), (ФотдОСак), тыс.руб.

0,0027

0,0032

0,0005

7

Влияния на изменение объема продаж (∆V) следующих факторов:

Х

Х

Х



а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆Осак), тыс. руб.

Х

Х

157 078



б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии (∆Рд), тыс. руб.

Х

Х

22 321



в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.

Х

Х

268 970



г) изменения средней продолжительности смены (∆Пс), тыс. руб.

Х

Х

-376 558



д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы(∆ФотдОСак), тыс. руб.

Х

Х

968 189




Решение









 (тыс.руб.)

(тыс.руб.)

Используем способ абсолютных разниц для факторного анализа.

1 фактор: Влияние стоимости активной части основных средств на изменение выручки от продаж:





2 фактор: Влияние количества дней, в течение которого активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на изменение выручки от продаж:





3 фактор: Влияние коэффициента сменности на изменение выручки от продаж:





4 фактор: Влияние средней продолжительности смены на изменение выручки от продаж:





5 фактор: Влияние фондоотдачи активной части основных средств на изменение выручки от продаж:







Баланс отклонений



1040000=1 040 000

Процент влияния на выручку экстенсивных факторов



Процент влияния на выручку интенсивных факторов



6,905+93,095=100% 

Относительная экономия (перерасход) по основным средствам:





Вывод:

Комплексный анализ состава использования активной части основных средств показал, что приращение выручки на 93,095% обусловлено влиянием интенсивных факторов, т.е. ростом фондоотдачи оборудования, это привело к росту выручки на 968 189 тыс.руб.

На 6,905% изменение выручки произошло под влиянием экстенсивных факторов, так в результате изменения средней продолжительности смены выручка уменьшилась на 376 558 тыс.руб., а изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, коэффициента сменности и изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии увеличили выручку на 448 369 тыс.руб.

Следовательно внутренним резервом прироста выручки является ликвидация причин, порождающих потери простоя оборудования и сумма резерва составит 376 558 тыс.руб.



Задание 4

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№п/п

Показатель

Прошлый год



Отчетный год



Темп прироста
стр4/стр3·100-100

Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж

Кэкст i

Коэффициенты

влияния на прирост выручки от продаж













Экстенсивности

использования

Кэкст i·100

Интенсивности

использования

100-Кэкст i·100

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Численность 

рабочих, чел.

8100

8181

1,0000

0,0500

5,0

95,0

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс,руб.

1076098

1108604

3,0207

0,1510

15,10

84,90

3

Стоимость материалов, использованных 

Продолжение табл.4при производстве готовой продукции, тыс.руб.

2878150

3566212

23,9064

1,1953

119,53

- 19,53

4

Выручка от продаж, тыс.руб.

5200000

6240000

20

X

X

X

5

5. Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов

Х

Х

Х

ΣКэкс.i/n

ΣКэксi·

100/n

100-

ΣКэксi·

100/n

6

Показатели, характеризующие

комплексное использование

ресурсов

Х

Х

Х

0,4654

46,54

53,46



1

2

3

4

5

6

7

8



Вывод:

Комплексный анализ использования ресурсов на предприятии показал, что оно придерживается интенсивно-экстенсивного характера использования ресурсов, по причине: трудовые ресурсы используются преимущественно интенсивно 95%, прирост выручки за счет роста производительности труда работников, и только 5% экстенсивно, за счет найма дополнительных работников.

Но прирост выручки также вызван экстенсивностью использования предметов труда (119,5%), значит, главным резервом наращивания выручки будет являться повышение интенсивности использования материальных ресурсов, т.е. снижение материалоемкости и роста материалоотдачи, т.е. ресурсосберегающая технология.

В целом, результаты анализа показывают, что выручка от продаж возросла в результате экстенсивного использования производственных ресурсов на 46,54% и их интенсивного использования на 53,46%. Результаты анализа говорят об интенсивности производства на предприятии. 




Задание 5



В завершении определения комплектного текущего резерва, выявленные в ходе анализа каждого вида ресурсов, сопоставим резервы.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

(тыс.руб.)

№п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения  использования ресурсов

	1

2

3

4



Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

(дан.табл.1)

351 593

351 593



Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов (дан.табл.2+сред.остатки материалов ф.1)
=(183 537+((386207+341624)/2))

547 452

351 593



Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

(дан.табл.3)

376 558

351 593



Итого комплектный ресурс

X

351 593



Вывод:

Как показал факторный анализ, в ближайшей перспективе предприятие сможет увеличить выручку всего на 351 593 тыс.руб. без привлечения дополнительных финансовых ресурсов, а только за счет мобилизации упущенной возможности в использовании всех видов ресурсов. Поскольку для дополнительного выпуска продукции есть и мощности, и материальные запасы, и трудовые ресурсы. А значит следует ужесточить контроль за фондом рабочего времени, чтобы реализовать данную сумму комплектного резерва, что учитывается при составлении гибкой сметы с пересчетом планируемой выручки и финансовых результатов.

1.2.Анализ производства и объема продаж

Задание 6

Таблица 6

(Приложение 1)

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж (количества, структуры и цен на проданную продукцию)

№ п/п

Наименование проданной продукции

Количество проданной продукции, шт.

Цена на проданную продукцию, тыс. руб.

Выручка за прошлый год, тыс. руб.

Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.

Выручка за отчётный год, тыс. руб.





за прошлый год

за отчетный год

за прошлый год

за отчетный год



При структуре прошлого года

При структуре отчетного года



1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Изделие А

8 000

9 000

200

210

1 600 000

1 760 000

1 800 000

1 890 000

2

Изделие В

4 000

4 000

300

407,5

1 200 000

1 320 000

1 200 000

1 630 000

3

Изделие С

6 000

6 800

400

400

2 400 000

2 640 000

2 720 000

2 720 000



Итого

18 000

19 800

Х

Х

5 200 000

5 720 000

5 720 000

6 240 000







Решение:

Вр=∑(Qi·Уdi·Цi)

К↑Q=∑Q1/∑Q0

К↑Q=19 800/18 000=1,1

Используем способ цепной подстановки для факторного анализа

1 фактор: Влияние количества на изменение объема продаж:

У1Вр=Вр0·К↑Q

∆Вр(Q)= У1Вр- Вр0

У1Вр (А)=1 600 000·1,1=1 760 000

У1Вр (В)=1 200 000·1,1=1 320 000

У1Вр (С)=2 400 000·1,1=2 640 000



∆Вр(Q)= 5 720 000-5 200 000=520 000 тыс.руб.



2 фактор: Влияние структурных сдвигов в ассортименте продукции на изменение объема продаж:

У2Вр=Q1·Ц0

∆Вр(Уdi)= У2Вр- У1Вр 

У2Вр(А)=9000·200=1 800 000

У2Вр(В)=4000·300=1 200 000

У2Вр(С)=6800·400=2 720 000

∑У2Вр=1 800 000+1 200 000+2720 000=5 720 000



∆Вр(Уdi)= 5 720 000-5 720 000=0



3 фактор: Влияние цен на изменение объема продаж:

∆Вр(Ц)= Вр1- У2Вр

∆Вр(Ц)= (1 890 000+1 630 000+2 720 000)-5 720 000=520 000тыс.руб.



Общее влияние факторов +1 040 000 тыс.руб



Вывод:

Анализ влияния факторов показал, что приращение выручки по сравнению с прошлым годом в равном соотношении было вызвано ростом цен и объемом реализованной продукции (+1 040 000 тыс.руб.). Что составило 100% прироста выручки. Структурные сдвиги в ассортименте продукции не повлияли на изменение выручки.









      

Задание 7

Таблица 7

(Приложение 4)

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период

№ п/п

Показатели

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Изделие D

Изделие Е

Итого

1

Спрос на изделие, шт.

10 000

5 000

7 500

8 200

3 000 (200)

33 700

2

Цена изделия на будущий период, тыс. руб.

260

460

430

590

980

Х

3

Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.

240

410

395

-

870

Х

4

Объем продаж, исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. (стр.1*стр.2)

2 600 000

2 300 000

3 225 000

-

196 000

8321000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. (стр.1*стр.3)

2 400 000

2 050 000

2 962 500

-

174 000

7586500

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. (стр.4-стр.5)

200 000

250 000

262 500

-

22 000

734 500

7

Рентабельность продаж,% (Пр стр.6/Vпр. стр.4)

7,69

10,87

8,14

-

11,22

8,827

8

Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, №группы

3

2

3

-

2









Отсутствие информации о себестоимости единицы продукции, пользующейся спросом, свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде.

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие Е может быть выпущено в количестве 200 шт. а для выпуска изделия D в ООО нет соответствующих условий.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д, Е, а также информацию о возможности организации выпускать продукцию, пользующуюся спросом, можно разработать часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.



Вывод:

По показателю прибыли от продаж наиболее выгодно производить изделие С 262 500 тыс. руб., затем изделие В 250 000 тыс. руб. и изделие А 200 000 тыс. руб., наименее выгодное с этой точки зрения для предприятия изделие Е 22 000 тыс. руб.

Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп используем следующую градацию: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25%, группа 3 – ниже 10%.

По показателю рентабельности наиболее рентабельное изделие Е 11,22%, затем изделие В 10,87 % и изделие С 8,14 %. Наименьшую рентабельность имеет изделие А 7,69%.

В общем по всем показателям можно сказать, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него большой  показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации приносит изделие А, так как имеет наименьшую рентабельность. Руководству необходимо обратить внимание на это изделие по затратам, качеству и другим характеристикам данной продукции, чтобы улучшить его затраты на производство.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данную продукцию имеется, можно посоветовать компании найти возможность для выпуска изделия D, так как она недополучит выручку в размере 4 838 000 тыс.руб.


Задание 8

Таблица 8

Критический объем продаж за отчетный год

и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

(на основе данных формы №2, справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на продукцию)

№ п\п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

Изменение

1

2

3

4

5

1

Выручка от продаж, тыс.руб.

6 240 000

8 321 000

2081000

2

Переменные затраты, тыс.руб.

3 831 360

4 855 360

1024000

3

Постоянные затраты, тыс.руб.

1 847 040

2 731 140

884100

4

Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3)

561 600

734 500

172900

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2)

2 408 640

3 465 640

1057000

6

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5: стр.1)

0,3860

0,4165

0,0305

7

"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3:стр.6)

4 785 078

6 557 4656

1772388

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7)

1 454 922

1 763 534

308612

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %          (стр.8 : стр.1) · 100%

23,316

21,194

-2,122



Вывод:

Маржинальный анализ показал, что точка безубыточности по сравнению с прошлым годом выросла на 1 772 388 тыс.руб., что обеспечило увеличение запаса финансовой прочности на 308 612 тыс.руб., но уменьшило на 2,12% уровень запаса прочности, то есть количество продукции, приносящей прибыль.

Доля маржинального дохода увеличилась. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль. Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У данного предприятия запас финансовой прочности в 3 раза ниже нормы: 23,32% или 1 454 922 тыс. руб. в отчетном году и 21,19%  или 1 763 534 тыс. руб. в плановом году, что означает, что реализовав  76,68% и 78,81% продукции, предприятие сможет покрыть свои издержки  и только 23,32% и 21,19 % реализованной продукции приносят предприятию прибыль, а нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции.

Рост прибыли недостаточен, поскольку у предприятия выросли постоянные расходы. В целом рентабельность продукции в данном случае будет составлять 21,2% и как показал факторный анализ, есть резервы ее наращивания за счет мобилизации внутренних резервов роста выручки по продукции В. Предприятию следует принять меры по снижению критической точки, за счет повышения уровня спроса и продаж продукции, обладающей наибольшей рентабельностью.

       Судя по данным будущего периода, можно сказать, что организация движется в том же направлении. Если провести тот же анализ, но при этом увеличив объем выпуска изделия E до 3000 шт, то положение организации значительно улучшится. Этот факт еще раз подтверждает важность выпуска данного изделия соответственно спросу и в свою очередь, к поиску возможности для его производства.











1.3.Анализ затрат и себестоимости продукции

Задание 9

Таблица 9

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

(по данным формы №5)

№ п\п

Элементы затрат по обычным видам деятельности

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Затраты на 1 руб. реализации, (коп.)

стр.1,2,3,4,5,6/Вр*100





тыс.руб.

доля %

тыс.руб.

доля %

тыс.руб.

доля %

Прошлый

год

Отчетный 

год

Изменение

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1

Материальные затраты

2 878 150

60,162

3 566 212

62,803

+688 062

+2,641

55,35

57,15

1,80

2

Затраты на оплату труда

1 027 800

21,484

1 135 680

20

+107 880

-1,484

19,77

18,2

-1,57

3

Отчисления на социальные нужды

259 048

5,415

295 277

5,200

+36 229

-0,215

4,98

4,73

-0,25

4

Амортизация

445 292

9,308

506 003

8,911

+60 711

-0,397

8,56

8,11

-0,45

5

Прочие затраты

173 710

3,631

175 228

3,086

+1 518

-0,546

3,34

2,81

-0,53

6

Итого

4 784 000

100

5 678 400

100

+894 400

-

92

91

-1

7

Выручка от продаж

5 200 000

Х

6 240 000

Х

1 040 000

Х

Х

Х

Х













Вывод:

В отчетном году по сравнению с прошлым наблюдается общий рост затрат на 894 400 тыс.руб.

Данное производство является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в прошлом году составляла 55,35%, а в отчетном 57,15%. Материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,6%) – это наибольший рост в структуре всех затрат, что может говорить как о повышении себестоимости материалов, так и о нерациональном их использовании. Соответственно, именно в данном факторе следует искать основные возможности снижения расходов по выпуску продукции. 

Также велика доля затрат на труд (с отчислениями на социальные нужды их доля составляет 25%), при этом доля затрат на труд в отчетном году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1,7%. По остальным элементам затрат в отчетном году  произошло снижение удельного веса в общем объеме затрат. 







Задание 10

Таблица 10

(Приложение 2)

Вспомогательные расчеты для построения алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого





Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Количество (Q), шт.

8000

9000

4000

4000

6000

6800

18 000

19 800

2

Цена (Z), тыс. руб.

200,00

210,00

300,00

407,50

400,00

400,00

х

х

3

Стоимость(QZ), тыс. руб.

1 600 000

1 890 000

1 200 000

1 630 000

2 400 000

2 720 000

5 200 000

6 240 000

4

Себестоимость единицы продукции (Р), тыс. руб.

160,00

205,00

283,50

400,75

395,00

328,00

х

х

5

Себестоимость продукции (QP), тыс. руб.

1 280 000

1 845 000

1 134 000

1 603 000

2 370 000

2 230 400

4 784 000

5 678 400

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс. руб.

х

1 440 000

х

1 134 000

х

2 686 000

х

5 260 000

7

Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Z0) , тыс. руб.

х

1 800 000

х

1 200 000

х

2 720 000

х

5 720 000

8

Затраты на 1 рубль

х

х

х

х

х

х

0,92

0,91







Наиболее важным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один руб. реализованной продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один руб. продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.



Этот показатель характеризует размер себестоимости в 1 руб. цены реализации. 

Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж формируется система относительных показателей затрат на 1 руб. продаж.



Используем способ цепной подстановки для факторного анализа, затраты на 1 рубль реализованной продукции определяем по формуле:

	

	1.Затраты на 1 рубль реализованной продукции в прошлом году: 

2.Затраты на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году: 

		3. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года:

		

	4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции отчетного года при себестоимости единицы продукции отчетного года и ценах прошлого года: 

	

	5. Влияние на затраты на 1 рубль реализованной продукции различных факторов:

	1ф.: Влияние структуры реализованной продукции на ∆З1руб.:

	

	∆З1руб(Q)=У1З1 руб.–З1 руб.0=0,9196–0,92=-0,0004 руб.

	2ф.:Влияние себестоимости реализованной продукции на ∆З1руб.:

	

	∆ З1руб (Р) = У2З1 руб. – У1З1 руб. = 0,9927 – 0,9196 = 0,0731 руб.

	3 ф.:Влияние изменения цен реализованной продукции на ∆З1руб.:

	∆ З1руб (Z) = З1 руб.1 – У2 З1 руб. = 0,91 – 0,9927 = - 0,0827 руб.

	Общее влияние всех факторов:

	∆З1руб.=∆З1руб(Q)+∆З1руб(Р)+∆З1руб(Z)=-0,0004+0,0731–0,0827=
-0,01 руб.

	

	


	Вывод:

	Затраты на 1 рубль продукции  высоки.  На 1 руб. продаж в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом они снизились на 0,01 руб., с каждого рубля проданной продукции в том числе:

	1)в связи с изменением структуры реализованной продукции затраты на 1 руб. продаж снизились на 0,0004 руб.

	2)в связи с изменением себестоимости затраты на 1 руб. продаж увеличились на 0,0731 руб. что вызвано увеличением себестоимости отдельных видов изделий.

	3)изменение цен на реализованную продукцию снизили затраты на 1 руб. продаж на 0,0827 руб. что вызвано увеличением цен на продукцию А и В и неизменной ценой на изделие С

	Резервом снижения затрат будет являться изменение себестоимости за счет снижения затрат материальных ресурсов, использования более прогрессивной техники и технологии, роста производительности труда.

	




Задание 11

Таблица 11

(Приложение 3)

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№п/п

Наименование материала

Количество, т q

Цена, тыс. руб.s

Стоимость материалов, тыс. руб. Ms





Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Материал вида X

1510

2230

480

510

724 800

1 137 300

2

Материал вида Y

1610

1360

195

270

313 950

367 200

3

Материал вида Z

863

1288

600

720

517 800

927 360

4

Материал вида W

2 240

2 287

590

496

1 321 600

1 134 352

 

Итого

х

х

х

х

2 878 150

3 566 212



Таблица 11.1

Вспомогательная таблица для расчетов влияния факторов (способом цепной подстановки)



№ п/п

Наименование материала

У1Мз

DМз(q)

У2Мз

DМз(s)

Общее влияние факторов

1

2

3

4

5

6

7

1

Материал вида X

  1 070 400 

    345 600 

 1 137 300 

      66 900 

     412 500 

2

Материал вида Y

     265 200 

     (48 750)

    367 200 

    102 000 

       53 250 

3

Материал вида Z

     772 800 

    255 000 

    927 360 

    154 560 

     409 560 

4

Материал вида W

  1 349 330 

      27 730 

 1 134 352 

   (214 978)

    (187 248)

 

ИТОГО

  3 457 730 

    579 580 

 3 566 212 

    108 482 

     688 062 





Ст-ть израсх.матер.=Кол-во израсх.матер. Х Ст-ть загот.(цена)



Влияние этих факторов находим способом абсолютных разниц (количественный  фактором – количество израсходованного материала, а качественный – цена материала).

Материал Х

1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала

(2 230 – 1 510) · 480 = + 345 600 тыс. руб.

2-й фактор – влияние изменения цены материала

(510 – 480) · 2 230  = + 66 900 тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 412 500 тыс. руб.

Материал Y

1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала

(1 360- 1 610) · 195 = - 48 750 тыс. руб.

2-й фактор – влияние изменения цены материала

(270 - 195) · 1 360  = + 102 000 тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 53 250 тыс. руб.

Материал Z

1-й фактор – влияние  изменения  количества израсходованного материала

(1 288 – 863) · 600 = + 255 000 тыс. руб.

2-й фактор – влияние изменения цены материала

(720 - 600) · 1 288  = + 154 560 тыс. руб.

Общее влияние факторов: + 409 560 тыс. руб.

Материал W

1-й фактор – влияние изменения количества израсходованного материала                   

(2 287 – 2 240) · 590 = + 27 730 тыс. руб.

2-й фактор – влияние изменения цены материала                  

(496 - 590) · 2 287  = - 214 978 тыс. руб.

Общее влияние факторов: - 187  248 тыс. руб.



Общее влияние факторов на уровень материальных затрат:     

+ 412 500 +  53 250 + 409 560 - 187  248 = + 688 062 тыс. руб.





Вывод:

Общее повышение уровня материальных затрат на +688 062 тыс.руб. произошло за счет увеличения количества израсходованного материала на +579 580 тыс.руб., за счет увеличения цены (стоимости заготовления) на +108 482 тыс.руб.



Σрезерва=ст-ть материала1–(ст-ть материала0·темп роста Вр)

Материал Х=1137300-(724800·1,2)= 267 540 тыс.руб.

Материал Y=367200-(313950·1,2)= - 9 540 тыс.руб.

Материал Z=927360-(517800·1,2)= 306 000 тыс.руб.

Материал W=11343520-(1321600·1,2)= - 451 568 тыс.руб.



Вывод:

По материалам Х и Z произошел перерасход на сумму 573 540 тыс.руб., а по материалам Y и W наблюдается экономия на сумму 461 108 тыс.руб..

У предприятия есть резерв снижения себестоимости продукции за счет: устранения перерасхода материалов Х и Z а, так же на величину резерва 461 108 тыс.руб.






Задание 12



Таблица 12

Анализ затрат по оплате труда и влияние факторов



№ п\п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение  (+,-)











1

2

3

4

5

1

Затраты на оплату труда с отчисс лениями на социальные нужды, тыс. руб. (ФОТ)

1 286 848

1 430 957

+ 144 109

2

Численность работников, чел.

26 640

27 810

+ 1 170

3

Количество отработанных дней одним рабочим (Дн), дн.

240

241

+1

4

Продолжительность рабочего дня (t), час.

7,5

7,0

-0,5

5

Среднечасовая заработная плата одного работника (ЧЗП1раб), тыс.руб. (ФОТ/Ч х Дн х t)

0,0268

0,0305

0,0037

6

Средняя зарплата на 1 работника, тыс. руб.

( стр.1: стр.2)

48,3051

51,4548

+ 3,1497

7

Степень влияния факторов:

Х

Х

+144 109



а) изменение численности работников, тыс. руб.

Х

Х

+ 56 517



б) изменение количества отработанных дней одним рабочим

Х

Х

+5597



в) изменение продолжительности рабочего дня

Х

Х

-89 931



б) изменение среднечасовой заработной платы одного работника

Х

Х

+171 926



Влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, используя мультипликативную модель и способ абсолютных разниц:

ФОТ = Ч · Дн · t · Ч1рабЗпл;

1 ф.: Влияние среднегодовой численности работников на ∆ФОТ:

∆ФОТ(ч)=∆Ч·Дн0·t0·Ч1рабЗпл0=1170·240·7,5·0,0268=56516,97 тыс. руб.

2 ф.: Влияние количества дней, отработанных одним рабочим на ∆ФОТ: ∆ФОТ(Дн)=Ч1·∆Дн·t0·Ч1рабЗпл0

=27810·1·7,5·0,0268=5597,35тыс. руб.

3 ф.: Влияние продолжительности рабочего дня на ∆ФОТ:

∆ФОТ(t)=Ч1·Дн1·∆t·Ч1рабЗпл0=27810·241·(-0,5)·0,0268
=-89930,82 тыс. руб.

4 ф.: Влияние среднечасовой заработной платы одного работника на ∆ФОТ: ∆ФОТ(Ч1рабЗпл)=Ч1·Дн1·t1·∆Ч1рабЗпл

=27810·241·7,0·0,0037 =171925,50 тыс. руб.

	Относительная экономия (перерасход) по ФОТ

	

	 (экономия)

Вывод:

Фонд оплаты труда  по сравнению с прошлым годом вырос на 144 109 тыс. руб., главным образом за счет повышения среднечасовой оплаты, которая привела к росту фонда оплаты труда на 171 926 тыс. руб., рост численности работников на 1170 человек привел к росту затрат на оплату труда на 56 517 тыс. руб. Уменьшение  продолжительности рабочего дня на 0,5 часа привели к уменьшению фонда оплаты труда на 89 931 тыс.руб. Увеличение количества отработанных дней (+1), привело к увеличению фонда оплаты труда в сумме 5 597 тыс. руб.

Увеличение числа работников говорит о расширении производства, создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Так как нам неизвестна структура работников, мы можем рассматривать данный фактор и с негативной стороны, т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы заработной платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда,  норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий. 

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. В результате рост ФОТ может составить 89 931 тыс.руб.


Задание 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

(по данным формы № 2)

№ п\п

Показатель

Прошлый год 

Отчетный год

Изменение (+,-)





Сумма, тыс.руб.

% к итогу

Сумма, тыс.руб.

% к итогу

Сумма, тыс.руб.

% к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Выручка (нетто)

5 200 000

99,355

6 240 000

99,420

+1 040 000

+0,065

2

Проценты к получению

18 084

0,346

18 513

0,295

+ 429

-0,051

3

Прочие доходы

15 685

0,299

17 904

0,285

+2 219

-0,014

4

Всего доходов

5 233 769

100

6 276 417

100

+1 042 648

-

5

Себестоимость продукции

- 3 523 617

70,223

- 4 182 379

69,037

+658 762

-1,186

6

Коммерческие расходы 

- 494 943

9,864

- 587 477

9,697

+92 534

-0,167

7

Управленческие расходы

- 765 440

15,254

- 908 544

14,997

+143 104

-0,257

8

Проценты к уплате

- 64 520

1,286

- 203 145

3,353

+138 625

+2,067

9

Прочие расходы

- 152 130

3,032

- 153 070

2,527

+940

-0,505

10

Текущий налог на прибыль

-17119

0,341

-23533

0,389

+6414

+0,048

11

Всего расходов

- 5 017 769

100

- 6 058 148

100

+1 040 379

-

12

Превышение доходов над расходами (=чистой прибыли)

216 000

-

218 269

-

+2269

-



Вывод:

Анализ доходов и расходов показывает, что выручка от основной деятельности увеличилась на 1 040 000 тыс. руб. с 5 200 000 тыс. руб. до 6 240 000 тыс. руб. Расходы также возросли с 5 017 769 тыс. руб. до 6 058 148 тыс. руб., то есть на 1 040 379 тыс. руб.

В структуре доходов наибольший процент занимает выручка от основных видов деятельности, а именно 99, 36% в прошлом году и 99,42% в отчетном году. Данный показатель говорит о том, что как в прошлом, так и в отчетном году выручка от основных видов деятельности приносила большую  часть доходов.

В структуре расходов преобладает себестоимость продукции. В отчетном году она увеличилась на 658 762 тыс. руб., при этом доля себестоимости в структуре расходов составляет 70,22% и 69,04% в прошлом и отчетном году соответственно. 

Также возросли и другие виды расходов: коммерческие на 92 534 тыс. руб., управленческие на 130 005 тыс. руб., прочие расходы на 143 104 тыс. руб. 

Данные анализа свидетельствуют об увеличение деловой активности предприятия: об этом говорит в первую очередь увеличение выручки от основной деятельности. 

В целом, количество доходов превышает расходы, эта разница возросла в отчетном году на 2 269 тыс. руб., что говорит об улучшении работы. Основные возможности в увеличении прибыли следует искать в уменьшении себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.


1.4.Анализ финансовых результатов деятельности организации



Задание 14

Прибыль – полученный доход (от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и прочие доходы), уменьшенный на величину расходов (связанных с производством и реализацией и прочих расходов).

Таблица 14

Показатели прибыли

№ п/п

Показатели прибыли

Алгоритм формирования показателя

Значение

1

2

3

4

1

Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг

=прибыль от реализации продукции в отпускных ценах предприятия без НДС, акцизов и др.косвенных налогов

Показатель, характеризующий объем продаж

2

Маржинальная (валовая) прибыль

=стр1. – Переменные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию (с/с)

Является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия

3

Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг)

=стр.2 – Постоянные расходы отчетного периода (КР и УР)

Является показателем экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.

4

Общая сумма брутто-прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов

=стр.3 ± Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности



5

Прибыль отчетного периода до налогообложения

=стр.4 – Проценты к уплате за используемые заемные ресурсы

Является показателем бухгалтерской прибыли, показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности

6

Чистая прибыль

=стр.5 – Налог на прибыль и иные обязательные платежи



=Пр.до н/обл+ОНА-ОНО-налог на пр.

Основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект

7

Капитализированная прибыль

=стр.6 – Потребительская прибыль

Прибыль предприятия, которая не распределяется, а вновь инвестируется







Рентабельность – относительный показатель прибыльности, отражающий эффективность использования ресурсов, затрат или имущества предприятия (%).

Таблица 15

Показатели рентабельности

Наименование группы показателей рентабельности

Характеристика группы

Показатели

Формула расчета показателя

Значение показателя

Показатели рентабельности капитала (активов)

формируется как отношение прибыли к различным группам активов (общих, текущих, долгосрочных)

Рентабельность активов

=ЧПр/Активы

Показывает, какая сумма чистой прибыли получена на 1 руб. активов





Рентабельность текущих активов

=ЧПр/Тек.активы

Показывает, какая сумма чистой прибыли получена на 1 руб. текущих активов – оборотных средств





Рентабельность долгосрочных активов

=ЧПР/Долгосроч.активы

Показывает, какая сумма чистой прибыли получена на 1 руб. долгосрочных активов – внеоборотных активов

Показатели рентабельности продаж продукции

определяется как отношение соответствующих видов прибыли к объему реализованной продукции

Коэф.валовой прибыли (коэф.покрытия)

=(Vпродаж-Зпер.)/ Vпродаж

Показывает долю валовой прибыли, валового покрытия в объеме продаж





Рентабельность продаж

=ЧПр/ Vпродаж

Показывает величину чистого дохода, полученного организацией на 1 руб. реализованной продукции





Рентабельность доходов и расходов

=ЧПр/Дох(Расх)

Показывает величину чистого дохода, полученного организацией на 1 руб. доходов (расходов)





Коэффициент операционной прибыли

=Пр от реал.прод/ Vпродаж

Показывает величину операционных расходов, приходящихся на одну денежную единицу продаж







Показатели рентабельности финансовых источников капитала

определяется как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе обязательств

Рентабельность общих инвестиций

=Пр.доноб/ ДО+СК

Показывает насколько эффективно использовались инвестированные средства, какой доход получает организация на 1 руб. инвестированных средств





Рентабельность собственного капитала

=ЧПр/СК

Показывает насколько эффективно использовался собственный капитал





Коэффициент прибыли на долгосрочные обязательства

=ЧПр/ДО

Косвенно показывает возможности погашения долгосрочных кредитов



Модель Дюпона является модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, что на любые показатели рентабельности всегда будут оказывать влияния в условиях рынка два фактора: деловая активность, или коэф.оборачиваемости и конкурентоспособность продукции, или рентабельность продукции:

Rск=Коб.·Rпродукции

Таблица 16



Анализ показателей прибыли и рентабельности

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

±

1

2

3

4

1. Чистая прибыль, тыс.руб. (ЧПр)

216000

218269

+2 269

2. Выручка от продаж, тыс.руб. (Вр)

5200000

6240000

+1 040 000

3.Сумма расходов, тыс.руб.(Р-д)

-5 017 769

- 6 058 148

+1 040 379

4. Среднегодовая стоимость активов, (А)

2488348

2732022

+243 674

5. Среднегодовая стоимость собственного капитала, (СК)

1 578 514

1 663 907

+85 393

6. Рентабельность активов, (RА), %

8,680

7,9893

0,9204

7. Рентабельность собственного капитала, (Rск) , %

13,684

13,118

0,9586

8. Рентабельность продаж, (Rпр-ж) , %

4,1538

3,4979

0,8421

15.Рентабельность расходов, (Rр) , %

4,305

3,603

0,8370

16. Комплексный показатель изменения рентабельности, (КR)

х

х

0,8880

RА=ЧПр/А;   

Rск= ЧПр/СК;   

Rпр-ж= ЧПр /Вр;   

Rз= ЧПр/Р-д;

Комплексн.показ-ль, КR=4√Произвед.коэф.роста



Вывод:

Анализ системы показателей рентабельности отразил тенденцию их снижения. Рентабельность расходов отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль произведенных расходов, то есть отдачу расходов по основной деятельности организации. Данный показатель за отчетный период снизился на 0,8370, что является отрицательным фактором. А это свидетельствует о снижении эффективности основной производственной деятельности. Поэтому на предприятии необходимо активизировать инвестиционную политику и качество управления расходами на предприятиями. 

Чистая прибыль выросла на 2269 тыс. руб.

	Рентабельность активов за отчетный период уменьшилась на 0,9204%, то есть уменьшилось количество чистой прибыли, полученной от использования активов организации. 

Для оценки финансовой рентабельности (собственного капитала) в качестве показателя экономического эффекта, соотносимого с величиной собственного капитала, целесообразно использовать чистую прибыль, поскольку именно она характеризует приращение собственного капитала в результате его использования.

Рентабельность собственного капитала за отчетный период уменьшилась на 0,9586%. Это показывает, что эффективность использования собственных средств за отчетный период несколько снизилась.

Рентабельность продаж за отчетный период снизилась на 0,8421.  Это показывает, снижение прибыли приходящейся на единицу реализованной продукции.


Задание 15

Таблица 17

Анализ показателей прибыли и факторов,

повлиявших на чистую прибыль организации

№ п\п

Наименование показателя

Прошлый год

Отчетный год



Изменения (+;-)

1

2

3

4

5

1

Валовая прибыль

1 676 383

2 057 621

+ 381 238

2

Прибыль от продаж

416 000

561 600

+ 145 600

3

Прибыль (убыток) по прочим операциям

 -182 881

-319 798

+ 136 917

4

Прибыль (убыток) до налогообложения

233 119

241 802

+ 8 683

5

Налог на прибыль

- 17 119

- 23 533

- 6 414

6

Чистая прибыль (убыток)

216 000

218 269

+ 2 269

7

Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:

Х

Х

Х



а) изменения прибыли до налогообложения

Х

Х

+ 8 683



б) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

Х

Х

- 6 414



Расчет факторов осуществим способом цепной подстановки:

ЧП=Пр.до н/гобл –Тек.н/г на Пр



1Ф) Влияние прибыли до налогообложения на изменение чистой прибыли:

УЧПр=Пр. до н/г обл1 – Тек.н/г на Пр0=241 802-17 119=224 683

∆ЧПр (Пр. до н/гобл)=УЧПр-ЧПр0=224 683-216 000=8 683 тыс.руб.

Влияние данного фактора – прямое, поэтому чем выше «качество» прибыли, тем точнее предприятие прогнозирует чистую прибыль, а значит и оценивает свои позиции на рынке, в части изменения своей стоимости, но при этом у предприятия есть возможности увеличить чистую прибыль и за счет оптимизации налогообложения.

2Ф) Влияние текущего налога на прибыль на изменение чистой прибыли: 

∆ЧПр (Тек.н/г на пр)= ЧПр1-УЧПр=218 269-224 683= - 6 414 тыс.руб.


Таблица 18

Факторный анализ прибыли до налогообложения



№ п\п

Наименование показателя

Прошлый год

Отчетный год

Изменения (+;-)

1

2

3

4

5

1

Выручка от продаж, тыс.руб.

5 200 000

6 240 000

1 040 000

2

Себестоимость, тыс.руб.

-3 523617

-4 182379

-658 762

3

Коммерческие расходы, тыс.руб.

-494 943

-587 477

-92 534

4

Управленческие расходы, тыс.руб.

-765 440

-908 544

-143 104

5

Сальдо по финансовой деятельности, тыс.руб.

-46 436

-184 632

-138 196

6

Сальдо по прочим доходам (расходам), тыс.руб.

-136 445

-135 166

1 279

7

Прибыль до налогообложения

233 119

241 802

8 683



Прибыль до н.о. = Выручка - Себ-ть – КР – УР - С-до по  фин.д-ти - С-до пр доход



В отчетном году прибыль до налогообложения увеличилась на 8 683 тыс.руб. Что было вызвано опережающим ростом доходов  1 041 279 тыс.руб. над расходами 1 032 596 тыс.руб. Главным источником обеспечивающим рост прибыли до налогообложения является рост выручки 1 040 000 тыс.руб.

Уменьшение прибыли связано главным образом с  увеличением  себестоимости и суммой постоянных затрат (894 400 тыс. руб.), а так же удорожанию обслуживания долга.

Значит у предприятия есть возможность наращивать прибыль до налогообложения за счет снижения  себестоимости и постоянных затрат. Это позволит закрепить позитивную динамику роста прибыли в дальнейшем.  

Вывод:

Анализ системы показателей прибыли позволил выявить динамику роста всех ее видов. Так рост валовой прибыли на 381 238 тыс.руб. и преобладающей ее доле в сумме доходов указывает на эффективность текущей производственной деятельности и ее стабильность, а также на качество получаемой прибыли.

Прибыль от продаж выросла на 145 600 тыс.руб., это значительный рост и он показывает повышение качества управления производственными расходами.

Рост прибыли до налогообложения отражает преимущественное влияние производственной деятельности на финансовый результат. Конечный финансовый результат, то есть чистая прибыль, выросла на 2269 тыс.руб., т.е. рыночная стоимость бизнеса повысилась, а значит и его инвестиционная привлекательность выросла, чем и должно воспользоваться предприятие, чтобы сохранить такие же высокие темпы роста результативности.


Задание 16

Таблица 19

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п

 

 

Показатель

 

 

Прошлый  год,            тыс. руб.,

 

∑ Q0Z0 ,∑Q0P0

Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости,    тыс. руб.,

 

∑ Q1Z0,  ∑Q1P0

Отчетный год,

тыс. руб.



∑ Q1Z1 , ∑Q1P1

Изменение

±

1

2

3  

4

5

6

1

Выручка от продаж

5 200 000

5 720 000

6 240 000

1 040 000

2

Полная себестоимость проданной продукции

4 784 000

5 260 000

5 678 400

894 400

3

Прибыль от продаж 

416 000

460 000

561 600

145 600



К↑Vпр.=УВр/Вр0=(∑Q1i∙Z0i)/ (∑Q0i∙Z0i)

К↑Vпр.=5 720 000/5 200 000=1,1 (110%)

1 фактор: Влияние объема продаж на изменение прибыли от продаж:

∆Ппр.(Vпр.)=Ппр0∙ К↑Vпр.-Ппр.0

∆Ппр.(Vпр.)=416 000∙1,1-416 000=41 600 тыс.руб.

2 фактор: Влияние структурных сдвигов в ассортименте продукции на изменение прибыли от продаж:

∆Ппр.(Qi.)=УПпр.-Ппр0∙К↑Vпр.

∆Ппр.(Qi.)= 460 000-416 000∙1,1=2400 тыс.руб.

3 фактор: Влияние цен на изменение прибыли от продаж:

∆Ппр.(z.)=Вр1-УВр=∑Q1Z1-∑Q1Z0

∆Ппр.(z.)= 6 240 000-5 720 000=520 000 тыс.руб.

4 фактор Влияние себестоимости продукции на изменение прибыли от продаж:

∆Ппр.(р.)= ∑Q1P0-∑Q1P1

∆Ппр.(р.)= 5 260 000-5 678 400=-418 400 тыс.руб.



	Вывод:

В отчетном году по сравнению с прошлым прибыль от продаж выросла на 145 600 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж на 41 600 тыс. руб.; за счет повышения цен на продукцию на 520 000 тыс. руб. и  за счет изменения структуры ассортимента, выпуска более рентабельной продукции на 2 400 тыс. руб. Вместе с этим наблюдается уменьшение прибыли из-за повышения себестоимости продукции 418 400 тыс. руб. 

Резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, и его сумма составит 418 400 тыс. рублей.


Задание 17

Таблица 20

Анализ коэффициента эксплуатационных затрат

и рентабельности (прибыльности на основании валовой прибыли) производственной деятельности

№ п\п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение  (+,-)











1

2

5

3

7

1

Выручка (нетто), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

+ 1 040 000

2

Затраты переменные, тыс.руб.

3 502 390

3 831 360

+328 970

3

Маржинальная прибыль, тыс. руб.

1 697 610

2 408 640

+ 711 030

4

Рентабельность производства, %

(стр.3:стр.2*100)

48,47

62,87

+14,4

5

Коэффициент эксплуатационных затрат 

( стр.1 : стр. 2)

1,4847

1,6287

+0,1440

6

Рентабельность произведенной продукции (стр.3 : стр.1*100)

32,646

38,6

+ 5,954



Rпр-ва=Кэ.з. ∙ Rпр-ц

Кэ.з.=Вр/Зпер.

Rпр-ц=Мпр/Вр∙100

Rпр-ва=Мпр/Зпер∙100



1Ф) ∆Rпр-ва (Кэ.з.)=1/2∆Кэ.з. ∙ (Rпр-ц1+ Rпр-ц0)=

=1/2∙0,144. ∙ (32,646+38,6)=5,1285%

2Ф) ∆Rпр-ва (Rпр-ц)=1/2∆Rпр-ц ∙ (Кэ.з.1+ Кэ.з.0)=

=1/2∙5,954 ∙ (1,4847+1,6287)=9,2679%





Вывод:

Рентабельность производства выросла на 14,4% в результате того, что коэффициент эксплуатационных затрат, т.е. объем продаж приходящийся на единицу затрат, обеспечил рост рентабельности производства на 5%., к тому же повысилась рентабельность продукции, т.е. ее конкурентоспособность, обеспечивающая повышение рентабельности производства на 9,3%, значит производственная деятельность предприятия эффективная, выпускаемая продукция пользуется спросом.


Задание 18

Таблица 21

Анализ рентабельности активов организации

№ п\п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение  (+, -)











1

2

3

4

5

1

 Чистая прибыль, тыс. руб.

216 000

218 269

+ 2 269

2

 Средняя стоимость  активов (Ā), тыс. руб.

2 488 348

2 732 022

+ 243 674

3

 Рентабельность активов (Ra), %

8,680

7,989

- 0,691

4

Коэффициент финансовой зависимости (ЗК/А)

0,3656

0,3910

0,0254

5

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (Вр/ЗК)

5,7151

5,8421

0,127

6

Рентабельность продаж, % (ЧПр/Вр)

4,154

3,498

- 0,656

7

Влияние на изменение рентабельности активов  следующих факторов:

Х

Х

Х



а) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала

Х

Х

0,603



б) изменения коэффициента финансовой зависимости

Х

Х

0,206



в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли

Х

Х

-1,498



Таблица 22

Дополнительная информация для расчетов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год 

Изменение

(+;-)

1

2

4

3

5

1

Выручка (нетто), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

+ 1040 000

2

Средняя величина заемного капитала, тыс. руб. (ф.1стр.590+690-640-650)

909 862

1 068 115

+158 253

3

Чистая прибыль, тыс. руб.

216 000

218 269

+ 2 269



Rа=Пр. до н/гообл/А∙100

Rа=Кфз∙Коб.ЗК∙Rпр-ж

Кфз=ЗК/А

Коб.ЗК=Вр/ЗК

Rпр-ж= Пр. до н/гообл/Вр∙100




1Ф) ∆Rа (Кфз)= ∆ Кфз∙Коб.0ЗК∙Rпр-ж0=

=0,0254∙5,7151∙4,154=0,603

2Ф) ∆Rа (КобЗК)= Кфз1∙∆Коб.ЗК∙Rпр-ж0=

=0,391∙0,127∙4,154=0,206

3Ф) ∆Rа (Rпр-ж)= Кфз1∙Коб.1ЗК∙∆Rпр-ж=

=0,391∙5,8421∙(-0,656)=-1,498



Вывод:

Факторный анализ показал, что рентабельность активов снизилась на 0,69%, главным образом за счет негативного влияния (-1,5%) такого фактора как снижение рентабельности продаж. Ускорение оборачиваемости заемного капитала обеспечило прирост рентабельности активов на 0,21%, а увеличение коэффициента финансовой зависимости обеспечило прирост рентабельности активов на 0,6%.

Резервом увеличения рентабельности активов организации является повышение рентабельности продаж, чего можно достигнуть путем снижения затрат на производство и реализацию продукции, более интенсивного использования активов в процессе деятельности предприятия, путем снижения остатков готовой продукции на складах, добиваться большего увеличения чистой прибыли предприятия.


Задание 19

Таблица 23

Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчётный год

Изменение

±

1

2

3

4

5

1

Чистая прибыль, т.р., ЧПр

216 000

218 269

+ 2 269

2

Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб., СК (ф.1стр.490+640+650)

1578487

1663907

+85420

3

Рентабельность собственного капитала, %, (ЧПр/СК*100), Rск

13,684

13,118

-0,566

4

Финансовый леверидж (ЗК/СК)

0,5764

0,6419

+0,0655

5

Коэффициент оборачиваемости заемного капитала (Вр/ЗК)

5,7152

5,8421

0,1269

6

Рентабельность продаж, % (ЧПр/Вр*100)

4,154

3,498

- 0,656

7

Влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов:

х

х

х



а) изменение  финансового рычага

х

х

1,555



б) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала 

х

х

0,3381



в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли

х

х

-2,4599



Таблица 24

Дополнительная информация для расчетов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год 

Изменение

(+;-)

1

2

4

3

5

1

Выручка (нетто), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

+1 040 000

2

Средняя величина заемного капитала, тыс. руб. (ф.1стр.590+690-640-650)

909862

1068115

+158253

3

Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб., СК (ф.1стр.490+640+650)

1578487

1663907

+85420

4

Чистая прибыль, тыс. руб.

216 000

218 269

+ 2 269



Rск=ФЛ∙Коб.ЗК∙Rпр-ж

1 фактор: Влияние финансового левериджа на рентабельность собственного капитала:

∆Rск(ФЛ)=∆ФЛ∙КобЗК0∙Rпр-ж0

∆Rск(ФЛ)= 0,0655∙5,7152∙4,154=1,555

2 Фактор: Влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала на рентабельность собственного капитала:

∆Rск(Кобзк)=ФЛ1∙∆КобЗК∙ Rпр-ж0

∆Rск(Кобзк)= 0,6420∙0,1269∙4,154=0,3381

3 фактор: Влияние рентабельности продаж на рентабельность собственного капитала:

∆Rск(Rпр)= ФЛ1∙ КобЗК1∙∆ Rпр-ж

∆Rск(Rпр)= 0,642∙5,8421∙ (-0,656)= -2,4599



Вывод:

В отчетном периоде рентабельность собственного капитала по сравнению с прошлым годом снизилась на 0,566%. В основном за счет снижения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли. Предприятию следует принять меры к увеличению рентабельности продаж за счет снижения себестоимости продаж, уменьшения остатков готовой продукции на складах и наращивания чистой прибыли.

Превышение роста ЗК над СК и  скорость оборачиваемости ЗК оказали положительное воздействие на изменение рентабельности СК и повышение эффективности бизнеса (фин. Устойч.)


1.5.Анализ финансового положения организации

Задание 20

Таблица 28

Определение собственных оборотных средств и влияние отдельных факторов, вызвавших их изменение

	№ п/п

	Показатель

	На начало года

	На конец года

	Изменение (+,-)

	Влияние на изменение собственных оборотных средств

	1

	2

	3

	4

	5

	6

	1

	Капитал и резервы:

	

	

	

	

	

	- Уставной капитал

	110

	110

	0

	

	

	- Добавочный капитал

	1 445 338

	1 447 743

	+ 2 405

	

	

	- Резервный капитал

	90

	53

	- 37

	

	

	- Нераспределенная прибыль

	216 000

	218 269

	+ 2 269

	

	

	Итого по разделу (стр.490+640+650)

	1 661 591

	1 666 223

	+ 4 632

	Рентабельность собственного капитала

	2

	Долгосрочные обязательства:

208 036

351 791

+143 755

	

	

	- Займы и кредиты

	208 036

	351 791

	+ 143 755

	Рентабельность заемного капитала

	3

	Внеоборотные активы:

	

	

	

	

	

	- Нематериальные активы

	-

	-

	-

	

	

	- Основные средства

	1 113 230

	1 124 452

	+ 11 222



	

	- Незавершенное        строительство

	25 960

	145 567

	+ 119 607



	

	Итого по разделу

	1 139 190

	1 270 019

	+ 130 829

	Рентабельность активов

	

	Наличие собственного оборотного капитала

	730 437

	747 995

	+ 17 558

	



Таблица 29

Расчет коэффициента обеспеченности собственным оборотным капиталом

Показатели

Прошлый год

Отчетный год 

Изменение (+;-)

1Собственный капитал, тыс.руб.

	1 661 591

	1 666 223

	+ 4 632

2.Долгосрочные обязательства, тыс.руб.

208 036

351 791

+143 755

3.Внеоборотные активы, тыс.руб.

	1 139 190

	1 270 019

	+ 130 829

4.Оборотные активы, тыс.руб.

1480124

1574710

+94586

5.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственным оборотным капиталом (Ксок)

0,4935

0,4750

-0,0185





Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.



1 фактор: Влияние величины собственного капитала на изменение коэффициента обеспеченности  собственного оборотного капитала:



У1Ксок=(1666223+208036-1139190)/1480124=0,4966



2 фактор:  Влияние величины долгосрочных обязательств на изменение коэффициента обеспеченности собственного оборотного капитала:



У2Ксок=(1666223+351791-1139190)/1480124=0,5938





3 фактор:  Влияние величины внеоборотных активов на изменение коэффициента обеспеченности  собственного оборотного капитала:



У3Ксок=(1666223+351791-1270019)/1480124=0,5054





4 фактор:  Влияние величины оборотных активов на изменение коэффициента обеспеченности собственного оборотного капитала:





Баланс отклонений:

-0,0185=-0,0185


Вывод:

Обеспеченность организации собственными оборотными средствами увеличилась на 17 558 тыс.руб. по сравнению с прошлым годом. Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами(0,4935 и 0,4750) указывает на оптимальный или умеренный тип финансирования деятельности организации. Положительно на изменение коэффициента повлияли факторы: величины собственного капитала и долгосрочных обязательств (+0,1003). Отрицательно повлияли величины оборотных активов и внеоборотных активов (-0,1188).

Умеренный подход финансирования деятельности направлен в организации на обеспечение полного удовлетворения текущей потребности во всех видах оборотных активах. При таком подходе обеспечивается среднее для реальных хозяйственных условий соотношение между уровнем риска и уровнем эффективности использования финансовых ресурсов.

Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом выше нормативного (0,4935>0,1) уровня, его можно классифицировать как умеренный, оптимальный тип финансирования деятельности предприятия, направленный на обеспечение полного удовлетворения текущей потребности во всех видах оборотных активах. При таком подходе обеспечивается среднее для реальных хозяйственных условий соотношение между уровнем риска и уровнем эффективности использования финансовых ресурсов. 

Величина внеоборотных активов и величина оборотных активов отрицательно повлияли на увеличение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами. Необходимо вызволить средства из запасов, реализовав готовую продукцию. Из-за отвлечения капитала в незавершенное строительство предприятию необходимо привлечь в оборот долгосрочные инвестиции.


Задание 21

Таблица 26

Анализ операционного, финансового и операционно-финансового рычага (леверидж)

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год 

Изменение (+;-)

1

2

3

4

5

1

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

233 119

241 802

+ 8 683

2

Средняя стоимость  активов (Ā), тыс. руб.

2 488 348

2 732 022

+ 243 674

3

Рентабельность активов (Ra), %

9,3684

8,851

-0,5174

4

Уровень налогообложения прибыли (СН), %

0,20

0,20



5

Расходы за пользование заемным капиталом (%уплаченные, ф.2 стр.070), тыс.руб.

(64 520)

(203 145)

138 625

6

Средняя величина заемного капитала, тыс. руб. (ф.1стр.590+690-640-650)

909 862

1 068 115

+158 253

7

Цена заемного капитала (Цзк), % (=%уплачен/ЗК*100)

7,091

19,019

+11,928

8

Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. (ф.1стр.490+640+650)

 1 578 487

1 663 907

+85 420

9

Финансовый леверидж (ФЛ)

0,5764

0,6419

+0,0655

10

Эффект финансового рычага (ЭФР), %

1,0502

-5,2215

-6,2717

11

Рентабельность собственного капитала (Rск), %, =ЧПр/СК*100

13,684

13,118

-0,566

12

Чистая прибыль, тыс. руб.

216 000

218 269

+ 2 269



Таблица 27

Расчет эффекта операционного рычага

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год 

Изменение (+;-)

1

2

3

4

5

1

Выручка от продаж

5 200 000

6 240 000

+1040000

2

Валовая прибыль, тыс. руб.

1 676 383

2 057 621

+ 381 238

3

Прибыль от продаж, тыс. руб. (Мпр-Зпост)

416 000

561 600

+ 145 600

4

Переменные расходы

3 502 390

3 831 360

+328970

5

Постоянные расходы

1 281 610

1 847 040

+565430

6

Маржинальная прибыль (Вр-Зпер)

1 697 610

2 408 640

+711030

7

Эффект операционного рычага, коэф.(Валов.Пр/Пр пр-ж)

4,0298

3,6639

- 0,3659

8

Сила операционного рычага

4,0808

4,2889

+0,2081




СОР=МПр/Ппр-ж; 	



Вывод:

Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала за отчетный год по сравнению с прошлым годом снизились на 0,5174 (8,851-9,3684) и соответственно на 0,566% (13,118-13,684). Одной из причин снижения рентабельности явилось увеличение расходов за пользование заемным капиталом на 138625 тыс.руб. (203 145-64 520), которое произошло из-за того, что средняя величина заемного капитала увеличилась более чем на 17% ((1068115/909862*100)-100) и выросла цена заемного капитала (% за кредит) на 11,928% (19,019-7,091). 

В связи с вышеизложенным снизился эффект финансового рычага на 6,2717% и эффект операционного рычага на 0,3659%. Сила операционного рычага выросла на 0,2081, за счет увеличения маржинальной прибыли и прибыли от продаж. 

Предприятию необходимо обратить внимание, что рост финансового левериджа на 0,0655 может привести к финансовым затруднениям и недостатку оборотных средств для расчетов.

Предприятие, имея возможность влиять на прибыль путем изменения объема и структуры финансовых ресурсов, может покрывать недостаток собственных средств за счет привлечения заемных средств, при этом если плата за заемные средства ниже чем отдача от использования всех ресурсов, то есть ниже рентабельности активов, то прибыль предприятия будет расти. Но рентабельность активов в отчетном году значительно ниже цены заемного капитала (8,9%<19%), поэтому ЭФР отрицателен, это означает присутствие финансового риска, когда предприятие уже не в состоянии обслуживать заемный капитал, риска возникновения убытков и оценки предприятия как нерентабельного. 






Задание 22

Таблица 27

Анализ и оценка эффективности использования оборотных активов

№ п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год 

Изменение (+;-)

1

2

3

4

5

1

Выручка от продаж (нетто), тыс. руб.

5 200 000

6 240 000

+ 1 040 000

2

Среднегодовые остатки оборотных активов (ОА), тыс. руб.

1 413 050

1 527 417

+114 367

3

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, (Коб)

3,6800

4,0853

+0,4053

4

Период оборота оборотных активов (Поа), дн.

98

88

-10

5

Экономический эффект (Эк.эф)





-168 243

6

Влияние факторов на экономический эффект:

х

х





а) выручки от продаж

х

х

-305 483



б) среднегодовых остатков оборотных активов

х

х

137 240

		Коб.=Вр/ОА;		Поб=360/Коб.

Для оценки причин изменения экономического эффекта за исследуемый период используется факторный анализ – способ цепной подстановки:



1 ф.: Влияние ОА на ∆ЭФ:





2 ф.: Влияние выручки от продаж на ∆ЭФ:



Вывод:

Результат анализа эффективности использования оборотных активов показывает, что по сравнению с прошлым годом наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных активов (на 0,4053), что способствует сокращению потребности в нем, увеличению получаемой прибыли. Это создает условия для улучшения общего финансового состояния предприятия. Период оборота оборотных активов уменьшился на 10 дней.

Факторный анализ показал, что увеличение среднегодовых остатков оборотных активов (на 114 367 тыс.руб.) потребовало дополнительного вовлечения оборотных активов в оборот (увеличение экономического эффекта на 137 2400 тыс.руб.),а увеличение выручки от продаж (на 1040000 тыс.руб.) высвободило из оборота 305 483 тыс.руб. оборотных активов. Экономический эффект составляет -168 243, что говорит об экономии оборотных средств, вызванное ускорением их оборачиваемости и влекущая за собой высвобождение из оборота оборотных активов.





Задание 23

Таблица 28

Группировка актива и пассива баланса

АКТИВ

ПАССИВ

Степень выполнения 4-х неравенств

(платежеспособность)

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Неравенство

Прошлый год

Отчетный год

А1

254 958

132 911

-122 047

П1

604 556

675 195

70 639

А1>П1

-349 598

-542 284

А2

254654

383677

129023

П2

145131

151520

6389

А2>П2

109 523

232 157

А3

907684

963293

55609

П3

208036

351791

143755

А3>П3

699 648

611 502

А4

1202018

1364848

162830

П4

1661591

1666223

4632

А4<П4

459 573

301 375

Баланс

2619314

2844729

225415

Баланс

2619314

2844729

225415







Вывод:

Группировка актива и пассива баланса показывает, что ликвидность баланса недостаточна, так как не соблюдается первое неравенство, кредиторская задолженность превышает денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (недостаток: на начало года – 349 598 тыс. руб., на конец года – 542 284 тыс. руб.).

Таблица 29

Расчет коэффициентов ликвидности

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Норматив

1.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.=А1/П1+П2))

0,3401

0,1608

-0,1793

0,2-0,5

2. Коэффициент критической ликвидности (Кк.л.=(А1+А2)/(П1+П2)

0,6798

0,6249

-0,0549

0,7-1,0

3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)

(Кт.л.=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

1,8905

1,7901

-0,1004

1,0-2,0

4. Коэффициент общей ликвидности (Ко.л.=(А1+0,5А2+0,3А3)/(П1+0,5П2+0,3П3)

0,8851

0,7166

-0,1685

1,0

5.П1+П2

749687

826715

77028

х



Вывод:

Рассчитав, коэффициенты ликвидности можно сравнить их с нормативными значениями, коэффициент абсолютной ликвидности, который показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время, соответствует нормативу.

	Коэффициент критической ликвидности – показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия в условиях своевременного проведения расчетов с дебиторами. Установленный норматив означает, что денежные средства и предстоящие поступления от текущей деятельности должны покрывать текущие долги. На предприятии «Агат» коэффициент критической ликвидности на начало года соответствует нормативу, а на конец года ниже норматива. Значение коэффициента ниже нормативного говорит о текущей финансовой неустойчивости предприятия. Для повышения уровня критической ликвидности необходим рост обеспеченности запасов собственными оборотными средствами и долгосрочными кредитами и займами, для чего следует увеличивать собственные оборотные средства, привлекать долгосрочные кредиты и займы, обоснованно снижать уровень запасов.

	Коэффициент текущей ликвидности – показывает достаточность оборотных средств у предприятия для покрытия своих краткосрочных обязательств, этот коэффициент соответствует нормативу, что показывает мгновенную и текущую платежеспособность, коэффициент общего покрытия отражает прогноз платежеспособности на относительно отдельную перспективу.

	Коэффициент общей ликвидности несколько ниже нормативного (0,89 и 0,72 при нормативе 1,0).









Таблица 30

Оценка финансовой устойчивости

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

1.Среднегодовая стоимость собственного капитала (СК), тыс.руб.

1 578 487

1 663 907

+85420

2.Среднегодовая стоимость активов (А), тыс.руб.

2 488 348

2 732 022

+243674

3.Коэффициент финансовой независимости, автономности, концентрации (СК/А)

Норматив>0.5

0,6344

0,6090

-0,0254

4.Среднегодовая стоимость долгосрочных обязательств (ДО), тыс.руб.

208 036

351 791

+143 755

5. Коэффициент финансовой устойчивости (СК+ДО)/А

Норматив>0,7

0,7180

0,7378

+0,0198

6. Среднегодовая стоимость заемного капитала (ЗК) тыс.руб.

909 862

1 068 115

+158253

7. Коэффициент финансового риска- левериджа (ЗК/СК)

0,5764

0,6419

+0,0655

8. Коэффициент финансирования (СК/ЗК)

Норматив>1

1,7349

1,5578

-0,1771

9. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов (ВА) тыс.руб.

1 075 298

	1 204 605

	+ 129307

10. Коэффициент инвестирования (СК+ДО/ВА)

Норматив>1

1,6614

1,6733

+0,0119

11. Коэффициент финансовой маневренности (СК+ДО-ВА)/СК

Норматив>0,5

0,4506

0,4875

+0,0369

12. Среднегодовая стоимость оборотных активов (ОА) тыс.руб.

1 413 050

1 527 417

+114367

13. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (СК+ДО-ВА)/ОА

Норматив>0,1

0,5033

0,5310

+0,0277

14. Среднегодовая стоимость запасов (З), тыс.руб.

907 559

963 166

+55607

15. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (СК+ДО-ВА)/З

Норматив>0,5

0,7837

0,8421

+0,0584



Вывод:

Фактические значения коэффициентов финансовой устойчивости выше нормативных уровней, и в целом, значения коэффициентов по сравнению с прошлым годом немного увеличились, только коэффициент финансирования незначительно снизился, но при этом остался выше нормативного значения.








Задание 24

Таблица 31

Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	

Показатель

За прошлый год

За отчетный  год

Изменение











сумма

%

сумма

%

сумма

%















1

2

3

4

5

6

7

1. Кредиторская задолженность (КЗ), т.р.



604 556



100



675 195



100



70 639



0

1.1. Поставщики и подрядчики, т.р.

464 107

57,11



521 760

50,80

57 653

-6,31

1.2. Задолженность перед персоналом, т.р.

79 948

9,84

89 496

8,71

9 548

-1,13

1.3. Задолженность перед внебюджетными фондами, т.р.

20 486

2,52

21139

2,06

653

-0,46

1.4. Задолженность по налогам и сборам, т.р.

40 015

4,92

42 800

4,17

2785

-0,75

2. Дебиторская задолженность (ДЗ), т.р.

317 482

100

478 506

100

161 024

0

2.1. Покупатели и заказчики, т.р.

206 063

64,91

324 204

67,75

118 141

2,84

2.2. Авансы выданные, т.р.

0

0

0

0

0

0

2.3. Прочие дебиторы, т.р.

48 591

15,31

59 473

12,43

10 882

-2,88

3. Выручка от продаж, т.р.

5 200 000

Х

6 240 000

Х

1 040000

Х

4. Коэффициент соотношения ДЗ и КЗ (2/1)



0,5251



Х



0,7087



Х



+0,1836



Х

5. Период оборота ДЗ, дн.

21,98

Х

27,61

Х

5,6266

Х

6. Период оборота КЗ, дн.

41,85

Х

38,95

Х

2,9

Х

	

						                   		

Вывод:

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что дебиторская задолженность увеличилась на 161 024 тыс. руб., а кредиторская задолженность на 214 394 тыс. руб., в основном за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками (на 57 653 тыс. руб.).

Период оборота дебиторской задолженности значительно короче периода оборота кредиторской задолженности, что положительно характеризуется и говорит о том, что у предприятия есть средства для погашения долгов и сохранения платежеспособности.




Задание 25

Таблица 32

Анализ кредитоспособности

№ п/п

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

1

2

3

4

5

1

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,3401

0,1608

-0,1793

2

Коэффициент критической ликвидности

0,6798

0,6249

-0,0549

3

Коэффициент текущей ликвидности (Покрытия)

1,8905

1,7901

-0,1004

4

Коэффициент соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности



0,5251





0,7087



+0,1836

5

Коэффициент финансовой независимости, автономности, концентрации (СК/А)

0,6344

0,6090

-0,0254

6

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (СК+ДО-ВА)/ОА

Норматив>0,1

0,5033

0,5310

+0,0277

7

Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами (СК+ДО-ВА)/З

Норматив>0,5

0,7837

0,8421

+0,0584

8

Комплексный показатель оценки финансового положения предприятия (по средней геометрической (ПКi)^1/n)

0,6373

0,5826

-0,0547



Таблица 33

Оценка кредитоспособности

Показатели финансового состояния

Рейтинг показателя

Показатели ООО «Агат» 

1

2

3

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

20

8

2. Коэффициент критической ликвидности

18

0

3. Коэффициент текущей ликвидности

16,5

13,5

4. Коэффициент финансовой независимости

17

17

5. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

15

15

6. Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами

13,5

8,5

7.Класс кредитоспособности



3 класс 

(значение 62)



; 		; 	




Вывод:

На основании проанализированных  абсолютных и относительных показателей можно сделать вывод о том, что в целом предприятие можно отнести к 3 классу кредитоспособности, что означает наличие риска задержки у предприятия возврата средств и кредитование будет осуществляться на особых условиях.

Также анализ показал, что ликвидность баланса недостаточна, но при этом коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям. 


1.6.Комплексная оценка деятельности организации

Задание 26

		Таблица 34

		Расчет показателей, входящих в рейтинговую оценку ООО «Агат»

		за отчетный год

№п/п

Показатели

Величина показателей

1

2

3

1

Чистая прибыль ,тыс. руб.

218 269

2

Выручка (нетто),тыс. руб. 

6 240 000

3

Средняя величина активов, тыс. руб.

2 732 022

4

Средняя величина собственного капитала, тыс. руб.

1 663 857

5

Величина доходов, тыс. руб.

6 276 417

6

Величина расходов, тыс. руб.

6 034 615

7

Рентабельность продаж, % (Пр.от продаж/Выручка или ЧПр/Выручка)

0,09

8

Рентабельность активов,  % (стр1/стр3)

0,080

9

Рентабельность собственного капитала, % (стр1/стр4)

0,131

10

Рентабельность доходов, % (стр1/стр5)

0,035

11

Рентабельность расходов, % (стр1/стр6)

0,036

12

Коэффициент автономии (финансовой независимости) (стр4/стр3)

0,609

		

		Таблица 35

		Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№п/п

Стандартизированный комплексный показатель

ООО

Наибольшее значение показателя

(эталон) 





"Алмаз"

"Рубин"

"Агат"



1

2

3

4

5

6

1

Рентабельность продаж

0,089

0,086

0,09

0,09

2

Рентабельность активов

0,092

0,096

0,080

0,096

3

Рентабельность собственного капитала

0,135

0,130

0,131

0,135

4

Рентабельность доходов

0,028

0,032

0,035

0,035

5

Рентабельность расходов

0,045

0,047

0,036

0,047

6

Коэффициент финансовой независимости

0,572

0,578

0,609

0,609

		

	
Таблица 36

	Матрица стандартизированных коэффициентов для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№п/п

Стандартизированный комплексный показатель

ООО

Коэффициент значимости





"Алмаз"

"Рубин"

"Агат"



1

2

3

4

5

6

1

Рентабельность продаж

0,9779

0,9337

1

1,8

2

Рентабельность активов

0,9184

1

0,6944

1,4

3

Рентабельность собственного капитала

1

0,9273

0,9416

2,0

4

Рентабельность доходов

0,64

0,8359

1

1,6

5

Рентабельность расходов

0,9167

1

0,5867

1,5

6

Коэффициент финансовой зависимости

0,8822

0,9008

1

1,7

7

Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя

2,9908

3,0503

2,9724

 х

8

Ранжирование мест ООО

2

1

3

 х

	

	Знач.показ.гр.3,4,5 табл.36=

	Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости:

	Rij = 

			ООО «Алмаз»

		

			ООО «Рубин»

		

		ООО «Агат»

	



Вывод:

Используя показатели комплексной оценки деятельности организации ООО «Агат», можно дать рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью, с присвоением мест, по мере нарастания значимости рейтинговой оценки с учетом степени значимости показателей, таким образом первое место занимает ООО «Рубин», второе – ООО «Алмаз» и третье – ООО «Агат».










Задание 27

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый период с уточненными данными, обеспеченный спросом

Таблица 37



Гибкая смета

№ п\п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

Уточненный план 

(с учетом резервов)

Изменение

1

2

3

4

5

6

1

Выручка от продаж, тыс.руб.

6240000

8 321 000

9020404

+699404

2

Переменные затраты, тыс.руб.

3831360

4 855 360

4 742928

-112432

3

Постоянные затраты, тыс.руб.

1847040

2 731 140

2 731 140

0

4

Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2 - стр.3)

561 600

734 500

1546336

+811836

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб. (стр.1 - стр.2)

2 408 640

3 465 640

4277476

+811836

6

Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (стр.5/стр.1)

0,3860

0,4165

0,4742

+0,0577

7

"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб. (стр.3:стр.6)

4 785 078

6 557 359

5759469

-797890

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб. (стр.1 - стр.7)

1 454 922

1 763 641

3260935

+1497294

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %          (стр.8 : стр.1) · 100%

23,316

21,195

36,1507

+14,9557



Вывод:

При планировании объема продаж, необходимо учитывать имеющиеся резервы предприятия, так, уточняя план на выявленный в ходе анализа комплектный резерв, можно увеличить выручку от продаж на 351 593 тыс.руб. за счет выявленного резерва и учесть остатки готовой продукции на складе 347 811 тыс.руб. (в совокупности +699 404 тыс.руб.). Величину переменных затрат можно уменьшит на 112 432 тыс.руб. – это сумма перерасхода по материальным затратам – резерв. Вместе с этим критическая точка объема продаж снизится на 797 890 тыс.руб. и уровень финансовой прочности в объеме продаж увеличится на 14,96%.


Заключение



В результате анализа хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Агат» на основе данных бухгалтерской отчетности ООО «Агат» можно сделать следующее заключение.

Анализ ресурсного потенциала организации показал, что интенсивное использование трудовых ресурсов позволило увеличить выручку 1 317 709 тыс.руб., а экстенсивный фактор увеличил выручку на 52 000 тыс. руб. за счет роста численности на 81 чел. Вместе с тем рост численности оказался оправданным.

Негативное влияние на изменение выручки оказало снижение продолжительности рабочего дня на 0,5 ч., что привело к недополучению выручки на 376 558 тыс.руб.

Комплексный анализ использования материальных ресурсов показал, что приращение выручки в отчетном году на 126,70% (1 223 537 тыс.руб.) вызвано экстенсивным фактором, т.е. за счет увеличения материальных затрат, но при условии относительного перерасхода (112 432 тыс.руб.), поэтому влияние этого фактора нельзя оценивать абсолютно положительно, т.к. при перерасходе теряется прибыль даже при росте выручки.

Негативное влияние на изменение выручки (-17,6%) оказало снижение коэффициента материалоотдачи на 0,0569, что привело к недополучению выручки на 183 537 тыс.руб. 

Комплексный анализ состава использования активной части основных средств показал, что приращение выручки на 93,095% обусловлено влиянием интенсивных факторов, т.е. ростом фондоотдачи оборудования, это привело к росту выручки на 968 189 тыс.руб. На 6,905% изменение выручки произошло под влиянием экстенсивных факторов, так в результате изменения средней продолжительности смены выручка уменьшилась на 376 558 тыс.руб., а изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, коэффициента сменности и изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии увеличили выручку на 448 369 тыс.руб.

Комплексный анализ использования ресурсов на предприятии показал, что оно придерживается интенсивно-экстенсивного характера использования ресурсов. Выручка от продаж возросла в результате экстенсивного использования производственных ресурсов на 46,54% и их интенсивного использования на 53,46%. Результаты анализа говорят об интенсивности производства на предприятии. 

В ходе анализа был выявлен комплектный текущий резерв приращения выручки, который составил 351 593 тыс.руб.

Анализ влияния факторов показал, что приращение выручки по сравнению с прошлым годом в равном соотношении было вызвано ростом цен и объемом реализованной продукции (+1 040 000 тыс.руб.). Что составило 100% прироста выручки. Структурные сдвиги в ассортименте продукции не повлияли на изменение выручки.

При составлении бизнес-плана на будущий отчетный период нужно учесть, что организации наиболее выгодно выпускать изделие В, т.к. у него большой  показатель прибыли от продаж и высока рентабельность. Наименьшую выгоду для организации принесет изделие А, так как имеет наименьшую рентабельность. 

Данное производство является материалоемким, т.к. доля материальных затрат в прошлом году составляла 55,35%, а в отчетном 57,15%. Материальные затраты увеличились на 688 062 тыс. руб. (2,6%) – это наибольший рост в структуре всех затрат, что может говорить как о повышении себестоимости материалов, так и о нерациональном их использовании. 

Анализ доходов и расходов показывает, что в структуре доходов наибольший процент занимает выручка от основных видов деятельности, а именно 99, 36% в прошлом году и 99,42% в отчетном году. Данный показатель говорит о том, что как в прошлом, так и в отчетном году выручка от основных видов деятельности приносила большую  часть доходов.

В структуре расходов преобладает себестоимость продукции. В отчетном году она увеличилась на 658 762 тыс. руб., при этом доля себестоимости в структуре расходов составляет 70,22% и 69,04% в прошлом и отчетном году соответственно. 

Данные анализа свидетельствуют об увеличение деловой активности предприятия: об этом говорит в первую очередь увеличение выручки от основной деятельности. 

Анализ системы показателей рентабельности отразил тенденцию их снижения. Рентабельность собственного капитала за отчетный период уменьшилась на 0,9586%. Это показывает, что эффективность использования собственных средств за отчетный период несколько снизилась.

Анализ системы показателей прибыли позволил выявить динамику роста всех ее видов. Так рост валовой прибыли на 381 238 тыс.руб. и преобладающей ее доле в сумме доходов указывает на эффективность текущей производственной деятельности и ее стабильность, а также на качество получаемой прибыли.

В отчетном году по сравнению с прошлым прибыль от продаж выросла на 145 600 тыс. руб. за счет увеличения объема продаж на 41 600 тыс. руб.; за счет повышения цен на продукцию на 520 000 тыс. руб. и  за счет изменения структуры ассортимента, выпуска более рентабельной продукции на 2 400 тыс. руб. Вместе с этим наблюдается уменьшение прибыли из-за повышения себестоимости продукции 418 400 тыс. руб. 

Доходы предприятия стабильны, а расходы контролируемые.

Финансовая устойчивость предприятия недостаточна, предприятию. следует укрепить свою финансовую устойчивость для чего не ограничивать развитие бизнеса притоком собственных средств, а привлекать в оборот долгосрочные кредиты и займы, инвесторов, для завершения строительства и укрепления финансовой устойчивости предприятия.

Анализ коэффициентов ликвидности показал, что предприятие имеет недостаточную мгновенную платежеспособность. Чтобы восполнить дефицит денежных средств, нужно вызволить из запасов, реализовав готовую продукцию. Существует перспектива сохранения недостаточной платежеспособности предприятия, так как даже при условии 100% поступления средств от покупателей предприятие в состоянии погасить только 62% своих обязательств при нормативе 70%. Предприятию необходимо повысить качество управления запасами и дебиторской задолженностью. Финансовые потоки не синхронизированы, что в комплексе требует пересмотра финансовой политики и ужесточения контроля за  движением денежных потоков. При мобилизации всех резервов у предприятия есть возможность восстановить свою платежеспособность, то есть погасить все обязательства.

Предприятию необходимо обратить внимание, что рост финансового левериджа может привести к финансовым затруднениям и недостатку оборотных средств для расчетов.

Коэффициент обеспеченности  собственными оборотными средствами(0,50 и 0,53) указывает на оптимальный или умеренный тип финансирования деятельности организации. Из-за отвлечения капитала в незавершенное строительство предприятию необходимо привлечь в оборот долгосрочные инвестиции.

Предприятие можно отнести к 3 классу кредитоспособности, что означает наличие риска задержки у предприятия возврата средств и кредитование будет осуществляться на особых условиях. Также анализ показал, что ликвидность баланса недостаточна, но при этом коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям. 


Список литературы:





Анализ финансовой отчетности/Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.

Бухгалтерская финансовая отчетность/Под ред. проф. В.Д.Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464 с.

Гребенюк Л.Н. Анализ финансовой отчетности. – Омск: Изд-во ОмГТУ, 2010. – 112 с.

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности/ Под ред. М.А.Вахрушиной. – М.: 2008. – 463 с.

Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности . – М.:РИОР, 2009. – 255 с.

Экономический анализ/Под ред. Л.Т.Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 527 с.

. СПС «КонсультантПлюс»











2