Введение в теорию финансов

Айриева Арига Нердовна (в I семестре – зачет, во II семестре – экзамен)



«Введение в теорию финансов»



1. Сущность и функции финансов как экономической категории

2. Понятие финансовой системы и её особенности

3. Финансовая политика государства и её виды



1. Сущность и функции финансов как экономической категории



Финансы – это экономические отношения, связанные с обеспечением источников финансирования государственных, муниципальных, частных секторов экономики, сфер производства, обращения и домашних хозяйств.

Материальной основой финансов выступают денежные средства, находящиеся на расчетных и прочих счетах банка, а также в наличной форме.

Функционирование финансов направлено на эффективное развитие социально-ориентированной экономики.

Основной целью управления государственными финансами является реализация положений финансовой политики, поэтому в число методологических принципов управления финансами можно включить

- в зависимости от конечной цели;

- макроэкономическая сбалансированность всех отраслей хозяйства;

- соответствие интересам всех членов общества;

- исполнение экономических законов;

- учет внешних и внутренних политических экономических условий на основе реальных возможностей.

Целью управления финансами на данном этапе развития становятся обеспечение устойчивости и финансовой независимости, проявляющейся макроэкономической сбалансированностью, профиците бюджета, сокращения государственного долга, стабилизации национальной валюты и в итоге в росте благосостояния населения.

Конкретными формами и методами управления финансами служат финансовое планирование, прогнозирование, принятие соответствующего законодательства и обоснование системы методов мобилизации и эффективного использования.

В результате более глубоко и подробно содержание финансов раскрывается в присущих им функциям.

Для финансов в целом решающее значение имеют следующие функции:

1) функция планирования – предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий между федерацией, субъектами федерации и органами местного управления, а также разработки прогнозов и бизнес-планов развития предприятий и организаций, смет доходов и расходов домашних хозяйств. Функция реализуется путем становления планов, бюджетов и прогнозов на соответствующем уровне, балансов финансовых ресурсов, установления порядка налогообложения и т.д.

2) функция организации – включает выбор предприятиями организационно-правовой формы, бюджетного устройства, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определение прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков, финансовых потоков предприятий и домашних хозяйств.

3) функция стимулирования предполагает выбор оптимальных средств и способов обеспечивающих реализацию постоянных целей. Здесь решающую роль играют факторы, определяющие поведение людей в процессе принятия ими решения. К числу таких факторов относят льготы, тарифы, санкции и т.д.

В процессе регулирования реального денежного оборота реализуются три следующие функции финансов:

1) воспроизводственная функция – обеспечение сбалансированности материальных, трудовых и денежных средств на всех стадиях кругооборота капиталов в процессе простого и расширенного воспроизводства, причем воспроизводство осуществляется в рамках экономической самостоятельности, частной собственности на имущество и непрерывно совершающихся в кругообороте оборотных фондов предприятия. Денежный кругооборот начинается с авансирования денежных средств, которые направляются на приобретение оборотных активов, а в заключение которого денежные средства возвращаются в виде выручки от реализации.

2) функция инвестирования – использование денежных средств на цели капитального характера. Инвестирование отличается от авансирования средств тем, что денежные средства выбывают из оборота на длительный период, а их возвращение происходит по частям за счет начислений амортизации.

Инвестиционная и воспроизводственная функции стимулируют накопление финансовых ресурсов за счет более эффективного вложения денежных ресурсов в хозяйственные операции. Однако проблема накопления тесно связана с государственной финансово-кредитной политикой, т.к. государство создает условия для регулирования денежных потоков.

Составной частью воспроизводственной функции финансов является оперативная функция – текущее обеспечение предприятий бюджетных и внебюджетных фондов денежными средствами для непрерывного финансирования.

Кроме того большинством экономистов выделяются две важнейшие функции финансов:

1) распределительная функция – отражает часть денежных средств. Которые будут направляться в бюджет и оставаться в фондах предприятий от выручки его реализации товаров и услуг. Под перераспределением денежных средств понимают их вторичное перераспределение через централизованные формы в непроизводственную сферу.

2) контрольная функция – заключается в реализации контроля рублем за реальным денежных оборотом в формировании фондов денежных средств. Она позволяет на основе анализа выявить позитивные и негативные стороны деятельности предприятия и принять более рациональные управленческие решения.

Контроль рублем имеет две формы:

1) контроль за изменением финансовых показателей, состоянием платежей расчетов;

2) контроль за реализацией стратегии финансирования – поиск более выгодного вложения капитала. 

Эта функция претерпела существенные изменения, т.к. РФ произошли серьезные рыночные и экономические реформы. Изменились органы надзора и контроля, их формы и методы. Тем не мене контрольная функция всегда имеет конкретную направленность: на предприятие, его структурные подразделения, уровни бюджета или конкретных физических лиц.

Все функции финансов тесно взаимосвязаны между собой и дополняют друг друга.



2. Понятие финансовой системы и её особенности



Понятие финансовая система является развитием более общего понятия финансы. Финансы выражают экономические общественные отношения, причем в каждом звене финансов эти отношения проявляются по-разному. Каждое звено влияет на процесс воспроизводства и имеет присущие только ему функции, например, финансы предприятий обслуживают материальные производства, при их участии создается ВВП, национальный доход и т.д. А через государственный бюджет мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства, которые затем перераспределяются между отраслями хозяйства. 

Сущность финансовой системы определяется характером распределительных и перераспределительных отношений по поводу движения к стоимости финансовых ресурсов с одной стороны, и природой государственной власти с другой. Финансовая система становится отражением форм и методов конкретного использования финансов в экономике и соответствует задействованной модели экономики в целом. В результате финансовые системы некоторых государств могут отличаться по своей природе или структуре, но все имеют общий признак: разнообразные фонды финансовых ресурсов, которые могут различаться по методам мобилизации, использованию, целевому направлению, хотя тесно связаны между собой и оказывают прямое влияние на экономические и социальные процессы в государстве.

Финансовая система – это совокупность разнообразных видов фондов финансовых ресурсов, сконцентрированных в распоряжении государства, нефинансового сектора, отдельных финансовых институтов и населения для исполнения возложенных на них функций и удовлетворение социально-экономических потребностей.

Основными закономерностями формирования финансовых систем государств считаются развитие товарно-денежных отношений и само существование государства как субъекта таких отношений.

В своем историческом развитии финансовая система прошла длительную эволюцию. В период зарождения финансовых отношений в основном функционировало только одно звено – государственный бюджет. В условиях классического капитализма финансовая система состоит уже из двух звеньев – госбюджета и местных финансов. Но по мере совершенствования государственного устройства и укрепления власти развиваются и дополнительные элементы финансовой системы (как количественно, так и качественно). Т.о. к настоящему моменту звенья финансовой системы России включают в себя:

- госбюджет;

- внебюджетные фонды;

- госкредит;

- фонды имущественного и личного страхования;

- финансы предприятия различных форм собственности.

Первые три блока относятся к централизованным финансам и используются для регулирования экономики и социальных отношений на макроуровне, например, государство оказывает воздействие на производственно-технический уровень, социальную политику, состояние инфляции и денежного обращения, параметры инвестиционных процессов и т.д. При этом социальное страхование осуществляют внебюджетные фонды (пенсии, пособия), а государственный кредит влияет на страховую систему государства.

Финансовые отношения предприятий относятся к децентрализованным финансам и используются для регулирования и стимулирования экономики на микроуровне. Финансовые ресурсы предприятий формируются как за собственный счет, так и за счет привлеченных средств, при этом возникает необходимость страхования промышленных рисков и обеспечение финансовой устойчивости.

Разграничение финансовой системы на отдельные звенья обусловлено различиями в задачах каждого звена, методах его формирования и целевого использования.

В современных условиях возникает объективная необходимость в повышении роли местных финансов, сфера которых расширяется и обеспечивает больший экономический эффект.



3. Финансовая политика государства и её виды



Система управления государственными финансами направленная на достижение определенных стратегических и тактических целей строится на основе финансовой политики, которая в свою очередь является составной частью экономической политики государства.

Финансовая политика – это совокупность методологических принципов, форм организаций и инструментов, которые используются в финансовых отношениях. Практически она реализуется через систему государственных мероприятий по мобилизации финансовых ресурсов общества в бюджет и их эффективному использованию для выполнения государства своих функций. В финансовую политику включают бюджетно-налоговые и денежно-кредитные инструменты, соответствующей институты наделенные законодательными полномочиями по формированию и использованию денежных потоков. 

Содержание финансовой политики определяется следующими принципами:

1. Соответствующей теоретической базой и разработанный на её основе концепции регулирующей роли государства в области финансов.

2. Разработкой основных направлений и целей для достижения сбалансированности макроэкономических показателей.

3. Осуществлением практических мер по реализации указанных целей с помощью финансовых инструментов и институтов.

Новейшая история знает три основных типа финансовой политики:

1. Классическая финансовая политика: рынок – главный регулятор, а государство – создает правовые и законодательные нормы.

2. Планово-директивная политика, которая основывается на жестких планово-распределительных функциях государства (СССР).

3. Регулирующая политика – взгляды Кейнса на вмешательство государства в развитие экономики. Вмешательство в циклическое развитие экономики возможно через систему финансово-кредитных инструментов (налоги, бюджет, процентные ставки, лимиты и нормы, тарифы и цены и т.д.). 

Т.о. финансовая политика в её широком понимании включает бюджетную, налоговую и денежно-кредитную политику. Бюджетная политика включает политику в области бюджетных доходов и расходов, управление государственным долгом, государственными активами или собственностью госпредприятий и финансами. Основными направлениями в бюджетной политике России являются обеспечение 

- бездефицитности федерального бюджета;

- формирование бюджета с учетом долгосрочных перспектив;

- оценка эффективности бюджетных расходов;

- разграничение расходных полномочий между бюджетами;

- обеспечение прозрачности бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

Налоговая политика – это часть финансовой политики, которая осуществляет формирование денежных фондов государства. 

Элементы налоговой политики: виды налогов, ставки и льготы, субъекты и объекты налогообложения, режимы распоряжения денежными средствами. 

Задачи современной налоговой политики России:

- снижение и структурное выравнивание налогового бремени;

- упрощение налоговой системы;

- снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- создание условий для легализации прибылей;

- оптимизация налогообложения внешнеторговых операций.

Денежно-кредитная политика проводится правительством РФ и ЦБ РФ, с целью регулирования денежной массы в обращении. К её составляющим относят операции на открытом рынке, регулирование ставки рефинансирования, установление минимальных обязательных норм резервов или отчислений в ЦБ.

Составными частями денежно-кредитной политики становятся эмиссионная политика и обеспечение стабильности национальной валюты.



«Теоретическая основа управления финансами»



1. Сущность, цели и методы государственного управления финансами

2. Организационная структура управления финансами

3. Классификации и принципы финансового контроля



1. Сущность, цели и методы государственного управления финансами



Формирование развитой системы фондов является свойством современной экономики. Существуют фонды государственные и негосударственные, бюджетные и внебюджетные, международные, инвестиционные и т.д. Причем большинство фондов находится в составе федерального бюджета, а их размеры и источники пополнения утверждаются вместе с принятием бюджета (целевые бюджетные фонды, фонды межбюджетного регулирования и т.д.). Наряду с бюджетами бурно развиваются и внебюджетные фонды, как государственные, так и негосударственные. В основу построения финансовой системы положено три основных элемента:

1. функциональное назначение – проявляется в специфических задачах каждого звена финансовой системы;

2. территориальность – каждая область или регион имеет соответствующий аппарат финансовых и страховых фондов;

3. единство финансовой системы – единая экономическая и политическая основа государства, проводимые через финансовую политику, центральные финансовые органы, законодательства.

Под термином «управление понимают» сознательное воздействие с целью развития и совершенствования объекта, которой могут выступать и финансы.

Управление государством финансовыми отношениями направленно на социально-экономическое развитие общества и контроль за эффективным использованием денежных средств.

Государственное управление финансами складывается из единства управляемой и управляющей системы. Цель управления государственными финансами заключается в реализации положений финансовой политики. Именно эффективная финансовая политика позволяет соединить воедино потенциальные возможности управления, заложенные непосредственно в самих финансах с конкретными методами работы.

Во всех странах финансовая политика реализуется через институциональную финансовую систему, деятельность которой строится на управлении финансами с учетом специфики звеньев, общности функций и централизованном руководстве.

Важнейшими методологическими принципами финансовой политики становятся:

- зависимость от конечной цели;

- соответствие интересов всех членов общества;

- использование экономических законов;

- учет макроэкономической сбалансированности;

- учет внутренних и внешних экономических и политических условий.

Конечной целью процесса управления финансами является обеспечение устойчивости и независимости финансовой системы, которая проявляется в профиците бюджета, снижении государственного долга, твердой национальной валюте и росте благосостояния населения.

Конкретными методами и формами управления финансами служат:

- финансовое планирование;

- прогнозирование;

- регулирование и контроль;

- принятие финансового законодательства;

- обоснование системы методов мобилизации и эффективного использования финансов.



2. Организационная структура управления финансами



Организационная структура финансовой системы государства представляет собой совокупность финансовых органов и институтов, которая характеризует структуру управления финансами.

В РФ выделяют следующие органы управления финансами:

1. Президент РФ – определяет цели финансовой политики, подписывает бюджетный план, имеет право «вето» на финансовое законодательство, принятое федеральным собранием.

2. Парламент РФ – устанавливает налоги и сборы, неналоговые платежи, утверждают федеральный бюджет и принимают финансовое законодательство (налоговый и бюджетный кодекс).

3. Правительство РФ – разрабатывает федеральный бюджет и выступает как координирующий центр управления финансами.

4. Министерство финансов – это центральный орган, реализующий финансовую политику. Его прямыми функциями становятся:

- внесение предложений по формированию финансовой политики;

- проведение мероприятий по реализации финансовой политики;

- разработка проектов-законов;

- методическое руководство в сфере финансового планирования;

- организация разработки федерального бюджетного плана.

5. Налоговая и таможенная служба – осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, неналоговых поступлений.

6. ЦБ РФ – осуществляет реализацию денежно-кредитной и финансовой политики, а также кассовое исполнение бюджета, контроль деятельности кредитных организаций.

7. Счетная палата – контролирует выполнение финансового законодательства и движения федеральных денежных средств. Она независима от правительства и подотчетна федеральному собранию.

Деятельность всех органов финансового управления направлено на повышение эффективности использования финансовых ресурсов, а также совершенствование самой структуры управления государственными финансами.



3. Классификации и принципы финансового контроля



Государственный финансовый контроль в России представляет собой совокупность действий и операций по контролю за соблюдением законодательных и нормативных правовых актов, стандартов и правил по использованию государственных средств.

Финансовый контроль – это стоимостной контроль, поэтому он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов.

Объектом финансового контроля является совокупность денежных отношений.

Финансовый контроль служит формой реализации контрольной функции управления, обеспечивая интересы и права как государства, так и других экономических субъектов.

Непосредственным предметом финансового контроля служат все стоимостные показатели, что способствует сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов, полноты выполнения финансовых обязательств, выявлению внутренних резервов роста, эффективному использованию ресурсов государственных предприятий и максимальной мобилизации доходов в бюджет.

В экономической литературе различают виды, формы и методы проведения финансового контроля.

Основными классификационными признаками видов финансового контроля являются:

1. По субъектам финансового контроля:

- общегосударственный контроль (осуществляют органы государственной власти). Главная цель – обеспечение интересов государства и общества по поступлению доходов, обоснованности, законности и эффективности расходования государственных средств.

- ведомственный контроль проводят контрольно-релизионные управления министерств и ведомств.

- финансовый мониторинг существует в рамках общественного контроля и осуществляется федеральной службой по финансовому мониторингу.

- внутрихозяйственный контроль проводится самим предприятием в целях недопущения несвоевременной уплаты налогов, двойного налогообложения и т.д.

- независимый контроль проводится специальными органами как на обязательной, так и на добровольной основе (аудит).

2. По времени проведения:

- предварительный финансовый контроль – производится до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения финансовых нарушений;

- последующий финансовый контроль – осуществляется в форме анализа или ревизии бухфинотчетности за финансовый год. Его цель – выявление отклонений от бюджета и смет, резервов повышения финансовой устойчивости и положения предприятия.

3. По методам проведения. Финансовый контроль может подразделяться на следующие методы:

- проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе бухгалтерских документов. По её окончанию выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

- обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятия и входит в его проведение. Могут осуществляться контрольные обмеры, расчет расхода материалов и этапов проведения строительства. Обследование может проводиться путем наблюдения, инспектирования или опроса.

- надзор за экономическими субъектами предполагает проверку соблюдения правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии. К органам надзора относят федеральную службу страхового надзора, ЦБ, которые принимают решения по выдаче лицензии, её аннулировании, либо при остановлении и т.д.

- экономический анализ – разновидность финансового контроля, которая предполагает изучение периодической или годовой финансовой отчетности с целью общей оценки итогов, исполнения смет бюджет, результатов хозяйственной деятельность и финансового состояния предприятия.

- ревизия – наиболее распространенная форма финансового контроля, которая предполагает комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, проводимых при помощи фактического и документального методов. Цель ревизии – вывить недостатки в работе предприятия. Различают комплексные, тематические, сплошные, выборочные и комбинированные ревизии.

По материалам проводимых ревизий составляется акт с указанием недостатков, размера ущерба и виновных лиц.

К департаментам государственного финансового контроля РФ проведена работа по обобщению практики и накопленных знаний в связи с развитием самого государственного контроля, методологии и взаимодействия всех его органов. В результате было отмечено что необходимо разрабатывать единую систему учета оценки качественных и количественных параметров эффективности Гофинконтроля в России. К числу таких мероприятий относят

- доработать и утвердить проект единой концепции Госфинконтроля

- разработать порядок привлечения к административной ответственности должностных лиц за нецелевое использование средств бюджета

- внести дополнение в законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие проведение последующего финансового контроля и взаимодействие с правоохранительными органами

- продолжить разработку программ проверок отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности по отраслевому, территориальному и иным признакам.



«Налоговая система РФ»



1. Сущность и функции налогов. Основные понятия налогообложения

2. Структура налоговой системы и её характеристика

3. Основные направления налоговой политики в РФ



1. Сущность и функции налогов. Основные понятия налогообложения



В большинстве учебников по финансам дается следующее определение налога, налог – это обязательный платеж физических и юридических лиц, взимаемый в пользу государства. 

Среди экономистов существует и более полное определение налога. Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством и налогоплательщиками, носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства.

Налоговая система – это совокупность предусмотренных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, отмены или уплаты на основе действующего законодательства.

Каждое государство формирует собственную налоговую систему, хотя можно выделить и общие принципы налогообложения:

- принцип равенства и справедливости – распределение налогового бремени должно быть равным, т.е. каждый налогоплательщик должен вносить справедливую долю в государственный бюджет.

- принцип эффективности строится на следующих правилах: налоги не должны оказывать влияния на принятие экономических решений; налоговая система должна содействовать политике стабилизации и развитию экономики; не должны устанавливаться налоги нарушающие единое экономическое пространство и налоговую систему страны; налоговая система не должна допускать произвольного толкования; максимальная эффективность каждого налога должна выражаться в низких издержках на сбор налогов и содержание налогового аппарата.

- принцип универсализации выражается двумя требованиями – налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к субъектам различных форм собственности; должен быть обеспечен одинаковый подход к исчислению сумм налогов не зависимо от дохода или объекта обложения.

- принцип одновременности обложения – в нормально функционирующей налоговой системе не должно допускаться обложение одного и того же объекта несколькими налогами.

- принцип стабильности налоговых ставок – ставки утверждаются законом и должны пересматриваться по мере необходимости.

- дифференциация ставок по уровню доходов – не является обязательным, но при его использовании не должно допускаться введение индивидуальных ставок налогообложения.

- четкое разделение налогов по уровню государственного управления – федеральные, региональные, местные.

- принцип удобства и времени взимания налога.

- научный подход к установлению ставки налога должен сочетаться с принципом использования системы льгот, которые приводят к стимулированию экономического развития предприятий и одновременно гарантируют гражданам прожиточный минимум.

Общие принципы построения налоговых систем реализуются через следующие виды элементов налогов: 

1) субъект налога или налогоплательщик – это то лицо (физическое или юридическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях возможно перенесение этого права на иное лицо (косвенные налоги).

2) объект налогообложения – это предмет надлежащий налогообложению, в этом качестве могут выступать различные виды доходов, имущества, сделки и т.д.

3) единица обложения – определенная количественная мера измерения объекта обложения. Она может выступать как в натуральной, так и в денежной форме. Например, по акцизам такой единицей может выступать объем добытого газа, количество меховых или ювелирных изделий, а по земельному налогу сотая часть гектара.

4) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения называется «налоговой базой». Налоговая база и порядок её определения регулируется федеральным, региональным или местным законодательством (налогооблагаемая прибыль предприятия).

5) налоговый период – согласно налоговому кодексу РФ под ним понимают календарный год или иной период времени, по окончанию которого определяют налоговую базу и саму сумму налога.

6) налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы.

В РФ существуют различные виды налоговых ставок:

- твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения не зависимо от размеров дохода или прибыли: налог на имущество, земельный налог, акцизы. %-ые ставки устанавливаются к стоимости объекта обложения и могут быть пропорциональными, прогрессивными, регрессивными.

- пропорциональные ставки (НДС, налог на прибыль)

- прогрессивные ставки - с увеличением стоимости объекта обложения увеличивается и их размер

- регрессивные ставки – ставки, которые могут уменьшаться в случае снижения налоговой базы.

7) налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с действующим законодательством. Опыт по их применению в разных странах не одинаков. Может устанавливаться не облагаемый минимум, может использоваться скидка с суммы налога или устанавливается нулевая ставка.

8) налоговый оклад – сумма налога уплачиваемая с одного объекта облагания. Взимание оклада может осуществляться тремя способами:

- у источника – осуществляется при обложении фиксированных доходов или доходов лиц методом изъятия до получения владельцем дохода

- по декларации – изъятие части дохода после его получения, его применяют при налогообложении не фиксированных доходов из дополнительных источников

- по кадастру – представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов, с которых взимают налоги (земля, имущество, доходы и т.д.). С его помощью определяется средняя доходность объекта обложения.

Следует отметить, что экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Различают следующие функции налогов:

1) фискальная – благодаря ей создаются реальные предпосылки для вмешательства государства в экономическом отношении, т.е. процесс перераспределения части ВВП.

2) распределительная – с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство перераспределяет ресурсы в непроизводственную сферу

3) стимулирующая – предполагает создание экономических рычагов воздействия на регулирование процессов использования финансовых ресурсов

4) контрольная – механизм этой функции проявляется с одной стороны в проверки эффективности хозяйствования, а с другой стороны в контроле за экономической политикой государства.

Для создания совершенной налоговой системы необходимо рациональное использование принципов, элементов и функций налогов.



2. Структура налоговой системы и её характеристика



Созданная на основе указанных выше принципов, налоговая система может * различные виды налогов и пошлин. Налоговая система РФ включает следующие группы налогов и платежей:

1) по уровню власти, устанавливаемые элементы налога различны: региональные, федеральные, местные налоги.

Федеральные налоги являются обязательными к уплате на всей территории страны.

Региональные налоги устанавливаются субъектами РФ, но в пределах ставок, сроков и видов льгот разработанных федеральным законодательством.

Все остальные налоги относятся к числу местных и регулируются местными органами власти.

2) по методу взимания налогов:

- прямые – устанавливаются на доход или имущество налогоплательщика и предполагают прямые отношения налогоплательщика с государством (налог на имущество, прибыль и т.д.)

- косвенные – взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки к уже изделиям или тарифа, который уплачивает потребитель (НДС, акциз, пошлина).

Остальные являются наиболее простыми с точки зрения взимания для государства, но сложными для уплаты плательщикам.

3) в зависимости от использования:

- общие – большинство их видов, т.к. после перечисления сумма налогов обезличивается и перераспределяется.

- специальные имеют строгое целевое назначение и закреплены за определенными видами расходов (ЕСН).

Для построения налоговой системы России важным является единственный принцип, который делит её на три основных уровня:

1) федеральные налоги и сборы (налог на прибыль, доходы физических лиц, ЕСН, НДС, акцизы, налоги на добычу полезных ископаемых, таможенные пошлины)

2) налоги субъектов РФ (на имущество, недвижимость, на игорный бизнес, лицензионные сборы и др.)

3) местные налоги (на рекламу, земельный налог, на имущество физических лиц, местные сборы).



3. Основные направления налоговой политики в РФ



Рыночная экономика предполагает прямое вмешательство государства в процессы управления и регулирования отношений, в том числе и за счет создания налоговой политики.

Налоговая политика – это совокупность экономических, финансовых, правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства и социальных групп общества.

В зависимости от состояния экономики и целей экономического развития государство использует различные методы налоговой политики. Важными принципами налоговой политики России могут являться: соотношение прямых и косвенных налогов, применение прогрессивных ставок налогов, использование системы скидок, льгот и изъятий, а также целевой направленности налоговых платежей, степень единообразия налогообложения для различных доходов и налогоплательщиков, методы формирования налоговой базы.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, инвестиционную активность и иные качественные показатели развития народного хозяйства. Благодаря применению групп принципов осуществляется и структурная, социальная направленность налогообложения.

В период кризисной ситуации налоговая политика должна быть максимально гибкой и подвижной, направленные на выход из спада и использования инструментов оживления конъюнктуры рынков.

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство в соответствующие периоды. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы как: изменении налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения налогов, введение или отмена налоговых льгот и/или преференций, введение дифференцированной системы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются застывшими, а формируются под воздействием целого ряда факторов (социальная и экономическая ситуация, расстановка политических сил в обществе, система и уровень рисков и др.).

Важнейшими целями налоговой политики России могут являться:

1. участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование и ограничение хозяйственной деятельности, а также общественного воспроизводства;

2. обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения социальной и экономической политики;

3. обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Участие государства в регулировании экономики при проведении налоговой политики осуществляется при помощи следующих инструментов: налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Причем государство использует как прямые, так и косвенные методы функционирования указанных инструментов. Примером прямого воздействия может являться полное или частичное освобождение от налогов через использование льгот или преференций. Полное освобождение чаще используют для развития новых отраслей, стимулирование инвестиций в неблагоприятные регионы страны. В 90-х в России использовалось полное освобождение от уплаты налога на прибыль для совместных предприятий с иностранным капиталом в течение двух первых лет. Это способствовало прямому притоку в страну частных иностранных инвестиций. Значительно более длительный срок существовала льгота малым предприятиям, которые полностью освобождались от уплаты в первые два года и частично в последующие.

Современное российское налоговое законодательство предусматривает такую форму освобождения от налогов как инвестиционный налоговый кредит. Он представляет собой направление в течение определенного договором времени налогов не в бюджет, а на инвестиции для конкретного налогоплательщика.

В отличие от полного налогового освобождения частичное предполагает использование системы льгот для определенной части предпринимательского дохода, что обеспечивает гибкость и избирательность государственного регулирования. Здесь могут быть использованы такие налоговые рычаги как ускоренная амортизация, дифференцированная налоговая ставка, отсрочка или рассрочка уплаты налога, создание свободных экономических зон, инвестиционных фондов и т.д.

Достижение цели формирования необходимых финансовых ресурсов для различных органов власти обеспечивается путем установления в законодательстве системы федеральных, региональных и местных налогов.

Широкое применение здесь получила практика предоставления права регионам и муниципалитетам надбавки к общефедеральным налогам. Проведение государственной политики регулирования доходов через налоговый механизм обеспечивается с помощью налоговых ставок и льгот, изменяя их, государство не изменяет массив налогового законодательства, а только корректирует его в отношении категории налогоплательщиков, регионов и отраслей. Маневрируя %-ми ставками и льготами государство быстро и эффективно осуществляет смену приоритетов в налоговой политике.





«Бюджет и характеристика звеньев бюджетной системы России»



1. Понятие бюджета, принципы его построения и социально-экономическое значение

2. Структура бюджета. Основные составляющие доходов и расходов бюджета России

3. Понятие региональных бюджетов, их структура и значение в бюджетной системе России

4. Местные бюджеты и их роль



1. Понятие бюджета, принципы его построения и социально-экономическое значение



Бюджет государства представляет собой закон, в соответствии с которым осуществляются перечисления в общегосударственные денежные фонды и возможное направление расходов финансирования непроизводственной сферы. С точки зрения финансов как категории бюджет государства есть свод доходов и расходов в рамках финансовой системы государства. Необходимость законодательной базы для формирования бюджета заключается в четком определении источников покрытия различных видов расходов и создание эффективных направлений вложения денежных ресурсов общества.

В РФ бюджетная система строится на ряде принципов, которые утверждены Бюджетным кодексом. К их числу можно отнести:

1) принцип единства всей бюджетной системы – единство правовой базы, денежной системы и применение форм документации

2) принцип разграничения доходов и расходов между уровнями в бюджетной системе России – за каждым уровнем бюджета закрепляются соответствующие доходы и расходы (как полностью, так и частично)

3) самостоятельность бюджетов – складывается из следующих составляющих: 

- право законодательных органов государственной власти самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличие собственных источников доходов бюджетной системы

- законодательное закрепление регулирующих доходов, полномочий с бюджетным и налоговым законодательством

- право органов власти самостоятельно определять источники покрытия дефицитов, а также направления расходов

4) принцип полноты отражения доходов и расходов – означает что все доходы, расходы и иные поступления должны отражаться в бюджете в полном объеме, а все расходы бюджетов должны финансироваться за счет аккумулированных средств

5) принцип сбалансированности бюджетов – все доходы должны соответствовать суммарному объему расходов, а при составлении бюджета власти должны ориентироваться на минимизацию дефицита бюджета

6) принцип эффективности и экономности использования – бюджетные средства должны расходоваться по возможности при достижении максимального эффекта (экономического или социального)

7) принцип гласности – обеспечение «прозрачности» всех процедур формирования бюджета

8) принцип достоверности – качество показателей прогнозов социально-экономического развития

9) принцип адресности и целевого характера – бюджетные средства должны выделяться в распоряжение конкретных получателей с указанием конкретных целей их финансирования.

В условиях рыночных отношений бюджет приобретает более глубокий социально-экономический смысл, т.к. государство стремится не просто поддерживать бюджетные отрасли деятельности, но и формировать внутренние условия регулирования рынка. Главная задача - реализовать программы социально-экономического развития как страны в целом, так и отдельных её регионов, обеспечить рост ВВП, сформировать рациональную структуру народного хозяйства. Современная бюджетная система России претерпела серьезные изменения как качественно, так и количественно. В отношении качества бюджетной системы можно отметить, что по сравнению с бывшим СССР начинает формироваться новый уровень – муниципальный и городской бюджет, большую самостоятельность приобретают местные бюджеты, а федеральный уровень аккумулирует большую сумму денежных средств за счет реформирования налоговой системы. Отечественная бюджетная система в условиях рынка использует также и зарубежный опыт, пытаясь создать эффективный финансовый механизм, бюджетный процесс и межбюджетное регулирование.



2. Структура бюджета. Основные составляющие доходов и расходов бюджета России



Бюджет в наиболее общем виде представляет собой роспись доходов и расходов в соответствии с бюджетным кодексом и иными законодательными актами. В соответствии с ФЗ «О бюджетной классификации» формируется классификация доходов и расходов бюджета всех уровней, а также допустимых источников финансирования дефицита бюджета.

Бюджетная классификация обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов, а также выделяет следующие группы доходов и расходов.

По отношению к расходам выделяют функциональную, экономическую и ведомственную классификацию.

Функциональная классификация детализирует направления финансирования расходов по целевым статьям: национальная оборона, судебная власть, социальная политика, промышленность, культура и искусство и т.д.

Экономическая классификация предполагает учет экономического содержания процесса финансирования: текущие экономические расходы, капитальные, предоставление кредитов, выплата %, капитальные вложения в основной капитал, закупки товаров и субсидий.

Ведомственная классификация – это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по распорядителям бюджетов (министерство, ведомство, комитеты и т.д.).

Бюджетная классификация доходов строится по следующим группам и статьям:

1) налоговые доходы:

- налог на прибыль;

- налог на доходы от капитала;

- подоходный налог с физических лиц;

2) неналоговые доходы:

- доходы от имущества в государственной собственности (прибыль, %, вознаграждения, дивиденды и т.д.);

- доходы от продажи имущества;

- безвозмездные поступления;

- доходы целевых бюджетных фондов (экологические, дорожные, таможенные, фонды борьбы с преступностью, пограничные службы, воспроизводство минерально-сырьевой базы и др.).

В процессе реализации бюджетов возникает два понятия – бюджетный дефицит и бюджетный профицит.

В России бюджетный дефицит по-прежнему сохраняется, причем для устранения дефицита бюджета предполагается использование как внешних, так и внутренних источников финансирования.

Классификация источников внешнего финансирования дефицита включает в себя следующие статьи:

- кредиты международных финансовых организаций;

- кредиты правительств иностранных государств, предоставленные России;

- кредиты иностранных банков и фирм;

- изменения остатков средств бюджета на счетах в банках в иностранной валюте;

- прочие источники внешние финансирования.

Классификация источников внутреннего финансирования дефицита бюджета имеет следующие статьи:

- финансирование дефицита бюджета за счет кредита ЦБ;

- за счет государственных ценных бумаг;

- предоставление бюджетных ссуд, полученных от государственных внебюджетных фондов;

- бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

- прочие источники внутреннего финансирования.

Как показывает практика более рациональными, дешевыми и относительно гибкими источниками финансирования дефицита являются собственные средства государства и внутренние источники финансовых ресурсов предприятий и населения.

Государственный внешний долг России подвергается жесткому контролю и погашается в соответствии с принятыми соглашениями и заключенными договорами.



3. Понятие региональных бюджетов, их структура и значение в бюджетной системе России



Вторым уровнем бюджетной системы России являются региональные бюджеты (бюджеты субъектов РФ). Региональные бюджеты предназначены для создания условий осуществления функций государства на удаленных территориях, областях, округах и т.д. Региональные бюджеты имеют также доходную и расходную части, величина которых утверждается органами управления субъектов РФ.

В структуре региональных расходов выделяют части, связанные с финансированием бюджетных отраслей, а также поддержкой социально-экономического развития предприятий, организаций и групп населения. В настоящий момент на уровне регионов применяется конкурсное финансирование программ социально-экономического развития в рамках национальных проектов. Другими словами в министерство экономического развития утверждает перечень проектов, на проведение которых выделяют бюджетные финансовые ресурсы, как в полном объеме, так и в режиме софинансирования (государственно-частное партнерство).

Доходы региональных бюджетов в основном складываются из налогов и поступлений соответствующего уровня, а также выделения части средств из вышестоящих бюджетов. Эти отношения принято называть межбюджетными, причем их состояние периодически контролируется и совершенствуется. 

Одной из составляющих региональных доходов бюджетов могут являться также поступления от использования государственного имущества или предприятий. За последние десятилетия происходит трансформация роли региональных и местных бюджетов, им отдается больше самостоятельности и свободы в связи с решением большого количества целей и задач. Государство стремится привлечь финансовые ресурсы региональных предприятий и населения с целью наиболее эффективного развития отраслей экономики.

С развитием банковской системы и страхового дела на региональном уровне источниками пополнения финансовых ресурсов становятся коммерческие банки, венчурные инвестиционные фонды, частные пенсионные фонды и инвестиционные компании.



4. Местные бюджеты и их роль



Местные бюджеты представляют собой систему денежных отношений связанных с аккумулированием части стоимости совокупного общественного продукта посредством её перераспределения и использование данных финансовых ресурсов в соответствии с функциями местных органов управления.

Местные бюджеты играют важнейшую роль в системе государственных финансов и включают в себя бюджеты городов, поселков, районов и других населенных пунктов.

Доходы местных бюджетов формируются за счет соответствующих налогов и сборов, финансирования из вышестоящих бюджетов, а также прочих поступлений или перечислений.

За последние десятилетия повышается доля финансов местных органов управления в структуре всего федерального бюджета. Однако важнейшими межбюджетными трансфертами по-прежнему являются дотации, субсидии и субвенции из федерального бюджета.

Состояние налогового кодекса РФ дает возможность местным органам управления регулировать ставку налогов и сборов в пределах общегосударственных.

В рамках бюджетного регулирования имеет совершенствование законодательной базы по формированию доходной части местных бюджетов, а также выработки единого мнения по осуществлению расходной его части.

Все звенья финансовой системы России должны функционировать во взаимосвязи, оказывая систематическую поддержку и решая острые проблемы сообща.









«Организация бюджетного процесса»



1. Бюджетный процесс и характеристика основных его этапов

2. Основы составления проектов федерального бюджета

3. Порядок рассмотрения и утверждения федеральных бюджетов

4. Особенности составления и рассмотрения проектов региональных и местных бюджетов

5. Правовые и организационные основы исполнения федерального бюджета

6. Организация исполнения бюджетов по доходам и расходам

7. Составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета



1. Бюджетный процесс и характеристика основных его этапов



В соответствии с Российским законодательством под бюджетным процессом понимают регламентируемую нормами права деятельность органов государственной власти, местного самоуправления и участником бюджетного процесса по составлению, рассмотрению проектов бюджета и внебюджетных фондов, утверждению и исполнению, а также обеспечению контроля над процессом их исполнения (БК РФ).

Т.о. бюджетный процесс включает четыре основные стадии.

В рамках бюджетного процесса выделяют и понятие бюджетное регулирование, т.е. перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разного уровня.

В РФ бюджетный процесс регулируется нормами бюджетного кодекса, законов субъектов РФ, нормативно-правовых актов и т.д.

В систему органов, обладающих бюджетными полномочиями, согласно БК РФ включают: финансовые органы, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного финансового контроля и др.

Основными задачи бюджетного процесса являются:

1. выявление материальных и финансовых резервов государства

2. максимально приближенный к реальности расчет доходов бюджетов

3. максимально точно расчет расходов бюджетов

4. обеспечение максимальной сбалансированности всех уровней бюджетов

5. обеспечение согласованности бюджетов с реализуемой экономической программой

6. обеспечение бюджетного регулирования с целях перераспределения источников доходов между бюджетами разных уровней доходов, отраслями или экономическими регионами.

Каждый этап бюджетного процесса имеет свои характерные черты и особенности.

Первый этап – составление проектов бюджетов предполагает предварительную разработку прогнозов социально-экономического развития государства, субъектов и муниципальных образований, а также подготовку сводных финансовых балансов для формирования проектов бюджета. Сами проекты бюджетов составляется с учетом достижения минимальных государственных стандартов исходя из утвержденных нормативов финансовых затрат. Как правило президент РФ не позднее марта года предшествующего очередному финансовому году направляет федеральному собранию бюджетное послание, в котором и определяет бюджетную политику на очередной финансовый год.

Второй этап бюджетного процесса предполагает рассмотрение и утверждение проектов бюджетов в рамках заседания государственной думы, что предполагает возможность его пересмотра или изменения. Изменения могут быть связаны с решением насущных проблем регионов и муниципальных образований.

Третий этап – исполнение бюджетов, т.е. организация деятельности участников бюджетного процесса по выполнению возложенных на них функций. К их числу можно отнести главных распорядителей бюджетных средств, бюджетные учреждения и иные получатели бюджетных средств, кредитные и финансовые организации, осуществляющие перераспределение бюджетных средств государства. Основная функция этих органов – доведение бюджетных финансовых ресурсов до конечных потребителей в соответствующем объеме и с учетом целевой направленности.

Четвертый этап – составление и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета. Его главная цель – выявить отклонения по целевому направлению расходования средств, определения виновных лиц и разработку рекомендаций по совершенствованию бюджетного процесса на будущий финансовый год. Главными участниками этого этапа считаются ЦБ, счетная палата, министерство финансов и т.д.

Все этапы взаимосвязаны между собой и оказывают прямое влияние на бюджетный процесс в перспективе.



2. Основы составления проектов федерального бюджета



Составление проектов бюджетов является исключительной прерогативой правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и муниципальных образований. Однако непосредственное составление проектов бюджета осуществляют Минфин РФ и финансовые органы субъектов и местных властей. 

Проект бюджета основывается на: бюджетное послание президента, прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на будущий год, составленные направления бюджетной и налоговой политики территорий, прогноз сводного финансового баланса, план развития государственного и муниципального секторов экономики.

Одновременно с проектом бюджета на основе среднесрочного прогноза (1-3 года) социально-экономического развития формируется перспективный финансовый план. Он содержит прогнозные возможности бюджета по мобилизации доходов, привлечению государственных заимствований или расходов бюджета.

Цели финансового плана заключаются в информировании законодательных органов о направлениях среднесрочного развития народного хозяйства и социальной сферы, а также прогнозирование последствий разрабатываемых программ, законов, государственных проектов и принятие своевременных мер.

Перспективный финансовый план разрабатывают на три года, причем на первый год утверждается бюджет, а на два последующих накладывают сбор результатов заявленной ранее экономической политики.

В качестве основы для составления бюджетов используют баланс финансовых ресурсов, т.е. баланс доходов и расходов государства и отдельных территорий, которые разрабатываются на основе перспективы финансовых планов за аналогичные периоды времени. Основными участниками разработки баланса считаются министерства и ведомства РФ, исполняющие бюджет (Минфин, Минэкономразвития, министерство по налоговым сборам, пенсионный фонд, министерство труда и т.д.). Особую роль играет ЦБ как участник разработки показателей бюджета и орган представляющий материалы и расчеты об экономическом развитии государства.

Госкомстат РФ осуществляет статистические наблюдения и исследования финансового положения реального сектора и социального развития территорий.

На период формирования проекта бюджета образуется межведомственная комиссия с участием представителей министерств и ведомств. На завершающем этапе работы комиссии правительство получает расчеты и материалы по:

- проект федерального закона о федеральном бюджете на будущий год

- прогноз консолидированного бюджета РФ

- направление бюджетной и налоговой политики

- расчеты по статьям доходов и расходов, возможному профициту или дефициту бюджета

- проект программы государственных внешних заимствований РФ

- принципы взаимодействия федерального бюджета и консолидированного бюджета

- проект структуры внутреннего государственного долга или заимствований.

Финансовые органы в праве получать дополнительные данные, касающиеся органов финансовых отношений нижестоящих уровней бюджетной системы РФ, а также от местных органов управления и юридических лиц.



3. Порядок рассмотрения и утверждения федеральных бюджетов



Первый этап формирования федерального бюджета представляет собой выбор правительством плана-прогноза функционирования экономики на отчетный год. В соответствии с ним устанавливают важнейшие характеристики бюджета и направления расходов, а правительство утверждает предложения по индексации пенсий, пособий, размеров оплаты труда и т.д. Министерство финансов в двухнедельный срок со дня принятия правительством плана бюджета направляет показатели бюджета исполнительным органам.

Второй этап – это распределение органами исполнительной власти установленных объемов финансирования с функциональной и экономической классификацией расходов, разработка предложений об экономических реформах, подготовка целевых программ, финансируемых бюджетом.

Не позднее 15 июля федеральные исполнительные власти согласовывают показатели бюджета и устанавливают основные его параметры (размер госдолга, программу заимствований, дают оценку потерь от налоговых льгот и т.д.). 

До 15 августа правительство РФ должно утвердить проект закона о федеральном бюджете и затем передать в Госдуму для его совершенствования. После передачи проекта в Госдуму проходит процедура его оценки и окончательного утверждения как федерального закона. 

Госдума рассматривает проект в четырех чтениях. В первом чтении Госдума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития, основные положения налоговой, денежно-кредитной политики, проект внешних заимствований, расчетов по межбюджетным отношениям и другие характеристики бюджета. При этом Госдума заслушивает доклады правительства, счетной палаты и принимает решение о принятии или отклонении проекта бюджета.

В случае отклонения проекта его передают в согласительную комиссию для доработки или выражения степени доверия правительству. В последствии разрабатывается новый проект с изменением темпов социально-экономического развития страны.

Во втором чтении Госдума утверждает расходы федерального бюджета по разделам классификации, а также размер федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ. Если проект отклоняется, то его передают в согласительную комиссию.

В третьем чтении Госдума рассматривает распределение средств фонда поддержки субъектов РФ, расходов по целевым программам, адресной инвестиционной программе, программу внешних заимствований РФ, гарантий правительства, программы предоставления целевых бюджетных сумм и т.д.

В первых трех чтениях происходят поправки и внесение предложений, в четвертом только либо утверждают, либо нет.

В четвертом чтении проект подлежит окончательному утверждению путем голосования.

Установленная бюджетным кодексом РФ продолжительность рассмотрения проекта бюджета может быть:

в первом чтении – 30 дней,

во втором – 15 дней,

в третьем – 25 дней,

в четвертом – 15 дней.

Принятый Госдумой федеральный закон о федеральном бюджете в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение совета федерации, а затем в течение 14 дней происходит голосование в целом. В случае одобрения закон направляется президенту для подписания и обнародование (в течение 5 дней).

В последствии начинается процедура исполнения бюджетов как в целом, так и по соответствующим уровням.



4. Особенности составления и рассмотрения проектов региональных и местных бюджетов



При утверждении проектов региональных и местных бюджетов происходит аналогичная процедура, которая может быть изменена в соответствии с существующим законодательством субъектов РФ или местных органов управления.



5. Правовые и организационные основы исполнения федерального бюджета



В процессе исполнения бюджетов всех уровней предполагается использование бюджетной росписи, т.е. документа о поквартальном распределении доходов и расходов, поступлений из источников финансирования дефицита в соответствии с бюджетной классификацией РФ. Исполнение бюджета является сложным и постепенным процессом расходования средств бюджета. Бюджеты по расходам исполняются в пределах фактического наличия бюджетных средств на едином счете бюджета с соблюдением процедур санкционирования и финансирования. Важнейшими этапами санкционирования являются: составление и утверждение бюджетной росписи, утверждение и уведомление о бюджетных ассигнованиях распорядителей и бюджетополучателей, утверждение смет доходов и расходов, утверждение и уведомление о лимитах бюджетных обязательств, принятие денежных обязательств бюджетополучателями, подтверждение и выверка их исполнений.

Процедура финансирования заключается в расходовании бюджетных средств.

Если в процессе исполнения бюджета происходит снижение объемов поступлений доходов в бюджет, то вводится режим сокращения расходов.

Уполномоченный исполнительный орган обязан предоставлять квартальные, полугодовые и годовые отчеты об исполнении бюджета в представительный, контрольный орган и казначейство.

Годовой отчет подлежит утверждению.

Важнейшей задачей исполнения бюджета является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и прочих доходов по каждому источнику, а также финансирование мероприятий в суммах и сроки утвержденные бюджетом.

К бюджетным кодексам РФ установлены принципы исполнения бюджета:

- финансирование осуществляется с единого счета бюджета, т.е. принцип единства кассы;

- учет финансирования ведется в разрезе лицевых счетов, открытых распорядителями и получателями бюджетных средств;

- планирование и исполнение бюджета должен вестись в разрезе бюджетной классификации РФ, т.е. принцип прозрачности бюджета;

- принятие бюджетными учреждениями денежных обязательств по осуществлению расходов и платежей возможно лишь в пределах установленных лимитов бюджетных обязательств;

- осуществление регистрации договоров, проведение конкурсов с целью закупки товаров, работ или услуг для бюджетных учреждений или организаций.

Принцип единства кассы предполагает слияние расчетных счетов бюджетополучателей в единый счет бюджета, с которого и осуществляется расчет с поставщиками товаров и услуг. Единство кассы состоит в едином расчетном счете, хранение данного типа бюджетных средств благодаря применению этого принципа достигается следующими положительными изменениями:

1) появляется возможность предварительного и текущего контроля целевого расходования средств, банковский механизм исполнения бюджета (действовавший ранее, предполагал двухэтапную систему финансирования, при которой средства сначала зачислялись на расчетный счет бюджетополучателей, а потом с них поступали поставщикам товары и услуги. Такая система мешала финансовым органам предварительного контроля, которые фиксировали нарушения законодательства. Отсутствие счетов позволяет проводить как предварительный, так и текущий контроль;

2) минимизируется прохождение средств по расчетным счетам бюджетных учреждений и органа казначейства;

3) появляется возможность перераспределения средств, что позволяет учитывать остатки на расчетных счетах при планировании и текущем финансировании, перераспределить и пользовать их для финансирования текущих расходов.

Принцип прозрачности бюджета. Исполнение бюджета по расходам осуществляется с использованием лицевых счетов бюджетных средств открываемых на едином учетном регистре казначейства для каждого главного распорядителя и получателя средств. На лицевом счете отражаются бюджетные средства, которыми вправе распоряжаться владельцы. Опыт развитых стран показывает, что для эффективного контроля исполнения бюджета необходимо сделать прозрачным весь процесс составления плана расходования бюджетных ресурсов.

Бюджетные ресурсы всегда планируются детально в разрезе полной бюджетной классификации.

Однако при составлении распоряжений на финансирование бюджетного классифицирования не указывалась. Средства выделялись на распорядителей бюджета общей суммы. Впоследствии расходы велись по усмотрению бюджетного распорядителя.

Принцип лимита бюджетных обязательств. Бюджетные обязательства – признанная органом исполняющим бюджетную обязанность совершить расходование средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающего в соответствии со сводной бюджетной росписью.

Лимит бюджетных обязательств – объем бюджетных обязательств определяемый и утверждаемый для распорядителя и получателя бюджетных средств органами исполняющими бюджет на период не более трех месяцев.

Лимиты ужесточают контроль финансирования, соизмеряя его с реальными доходами бюджета.

Возможно 2 варианта установления лимитов – ежемесячные и квартальные.

Цели использования лимита:

- корректировка объемов бюджетных средств, обязательных для расходования за месяц или квартал

- распределение квартальных объемов бюджетных средств по месяцам.

Регистрация договоров и проведение конкурсов. Казначейское исполнение бюджета позволяет значительно повысить качество планирования расходов за счет остатков средств на лицевых счетах распорядителей и бюджетополучателей в разрезе бюджетной классификации и сроком нахождения на счетах неиспользуемых средств. Санкционируя договоры, орган казначейства совместно с финансовым органом оптимально может проводить планирование расходов во времени, сокращать суммы финансирования по тем статьям, по которым регулярно оставались остатки на счетах. Бюджетный кодекс России декларирует заключение договоров и проведение конкурсов с целью закупок товаров для нужд бюджетных учреждений. Проведение конкурсов позволяет: 

- минимизировать стоимость закупок;

- минимизировать возможные злоупотребления со стороны руководства учреждениями;

- контролировать закупку товаров в строгом соответствии со сменой;

- проверять заключаемые договора в соответствии с гражданским и бюджетным кодексами;

- отслеживать сроки оплаты по заключенным договорам во избежание роста кредиторской задолженности.



6. Организация исполнения бюджетов по доходам и расходам



До недавнего времени в России существовала банковская система исполнения бюджета. Она показала невозможность оперативного получения информации о кассовых расходах, использовании средств по назначению, а также не позволяла проводить эффективный контроль. В результате для совершения бюджетного процесса были созданы казначейские органы, которые позволили использовать ряд преимуществ: уменьшилось количество звеньев участвующих в работе с бюджетными средствами, усиление бюджетного контроля, ужесточение целевого использования средств.

Участниками процесса использования бюджета в данном случае становятся главный распорядитель, получатель бюджетных средств, бюджетные учреждения, а также финансовые и банковские учреждения.

Главный распорядитель – орган государственной власти, имеющий право распределять бюджетные средства в соответствии с бюджетной классификацией. Он составляет роспись, утверждает лимиты по распределителям и получателям средств.

Главный распорядитель может выступать по искам: о возмещении вреда, субсидиарной ответственности и т.д.

Выплата средств производится за счет казны РФ из средств федерального бюджета.

Распорядитель бюджетных средств – орган государственной власти и местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям.

Получатель бюджетных средств – бюджетное или иное учреждение, имеющее право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на текущий год.

Исполнение бюджета ставит задачу выполнения доходной и расходной части бюджетов всех уровней. В процессе использования бюджета, могут вносится изменения в пределах установленных сумм ассигнований.

Важными задачами исполнения бюджета являются:

1) обеспечение полного и своевременного поступления налогов (платежей) и прочих доходов по каждому источнику

2) финансирование мероприятий в пределах, утвержденных по бюджету сумм, в течение финансового года

3) правильное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного бюджета, который осуществляется по бюджетной росписи доходов и расходов.

В некоторых случаях возникают разрывы между суммами доходов и расходов, формируя профицит или дефицит бюджета. В случае получения дефицита могут быть использованы средства обратной кассовой наличности. Они представляют собой резерв установленный при утверждении бюджета соответствующего уровня, предназначенный для покрытия временных разрывов и подлежащий восстановлению к началу нового года.



7. Составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета



В конце финансового года все важнейшие участники бюджетного процесса и финансового контроля формируют собственную отчетность относительно использования бюджетных средств в итоге исполнения бюджета. Однако в России центральным органом исполнения бюджета является счетная палата. Не позднее 1 июня текущего года подаются отчеты об исполнении федерального бюджета в государственную думу и счетную палату.

Счетная палата проводит проверку отчетов в течение полутора месяцев и использует материалы ревизий и проверок. По окончании 1,5 месяцев Госдума получает на рассмотрение заключение счетной палаты об исполнении федерального заключения. В последствие происходит процедура утверждения или отклонения бюджетов.



«Развитие межбюджетных отношений в РФ»



1. Бюджетный федерализм, его содержание и значение

2. Бюджетное регулирование и его основные направления

3. Совершенствование межбюджетных отношений и проведение бюджетной реформы в современных условиях

4. Основные направления развития бюджетного федерализма в России



1. Бюджетный федерализм, его содержание и значение



Федерализм – это своеобразная форма государственного устройства, при которой существует распределение властей по уровням государственно-территориального устройства при верховной власти централизованной структуры. Элементы федерализма стали проявляться с начала второго тысячелетия, но окончательно он сформировался к концу 18 века. В настоящее время существует множество федеративных государств, однако единого мнения о базовых принципах федерализма не существует.

Целесообразнее было бы выделить не принципы, а признаки федерализма. Итак, федеративной считают такую союзную государственно-территориальную организацию, которая состоит из государственных образований и сформирована на основе согласий между ними; функционирует благодаря общему признанию, целостности государственной власти при вертикальном распределении финансовых ресурсов и власти между федерацией и её частями с сохранением абсолютного верховенства федерации.

Территориальная децентрализация власти в федеративных государствах дает множество выгод (социальных, политических, финансово-экономических). Однако это и предполагает высокий уровень организации управления на всех территориях (США, Мексика, Канада, ФРГ, Швейцария, Австрия). Необходимость федеративного устройства возникает в связи с военными действиями, национальными конфликтами, этническими проблемами. Как правило, большинство населения считает федеративное устройство как благо.

Бюджетный федерализм РФ предполагает непропорциональное соотношение регионов-доноров и реципиентов, а также проявление большого количества проблем осуществления межбюджетных отношений, причем на модель бюджетного федерализма в РФ оказывает влияние и кризисные явления.

Бюджетный федерализм в России имеет множество индивидуальных черт:

1) статусная асимметрия – 6 различных типов государственных (республики) и рядовых субъектов РФ;

2) национальная колоритность – 32 субъекта РФ образованы по национально-этническим основаниям;

3) конструктивная неупорядоченность – несколько самостоятельных субъектов входят в состав других субъектов, а 2 субъекта РФ имеют административные центры на территории других субъектов;

4) аномально высокая несбалансированность потребностей в финансовых ресурсах в связи с наличием собственных средств для реализаций полномочий власти;

5) чрезмерная персонифицированность федеративных отношений, которая зависит от региона-лидера и его отношений с центром.

Воздействие выделенных особенностей российского федерализма как на политическую, так и социально-экономическую ситуацию возрастает в связи с отсутствием аналогичного опыта в других государствах.

В результате в соответствии с принятыми законодательными актами можно выделить следующие принципы бюджетного федерализма в России:

1. законодательное разграничение полномочий между органами власти всех уровней по формированию доходов и расходов бюджета;

2. обеспечение органов власти каждого уровня необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения функций;

3. обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов всех звеньев бюджета;

4. самостоятельность и равноправие каждого бюджета;

5. организация межбюджетных отношений в рамках бюджетной системы России.

В основе межбюджетных отношений закладываются следующие положения:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы (федеральным бюджетом, субъектами и местными бюджетами);

- разграничение регулирующих расходов и доходов по уровням бюджетной системы;

- равенство бюджетных прав субъектов и муниципальных образований;

- равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

Большинство проблем бюджетного федерализма в РФ решаются при осуществлении бюджетного процесса. Бюджетные права представляют собой полномочия различных субъектов бюджетного процесса.

Основными органами государственной власти, регулирующими межбюджетные отношения, являются органы финансового и налогового контроля.



2. Бюджетное регулирование и его основные направления



Бюджетное регулирование в России как процесс управления финансовыми ресурсами рассматривается более узко, чем в других федеративных государствах Европы. Там оно считается одним из видов государственно-монополистического регулирования экономики, т.е. имеет большое макроэкономическое значение, чем просто сбалансированность доходов и расходов. В России понятие бюджетного регулирования в основном сводится к процессу управления потоками финансовых средств в области доходных и расходных частей бюджета, не затрагивая основ общественной жизни.

Рассматривая форму бюджетного регулирования в России выделяют 2 основных потока бюджетных ресурсов – восходящий и нисходящий. Эти потоки формируются налоговой политикой и налоговым законодательством на долгосрочной основе. Движение нисходящего потока дополняется регулированием посредством методов бюджетного субсидирования (взаиморасчеты, трансферты, бюджетные ссуды, дотации и субвенции).

В теории бюджетного федерализма возможно и горизонтальное неравенство социально-экономического развития по территориальному признаку. Оно предполагает государственное выравнивание уровня потребления услуг по территориям, а также стоимость этих услуг. Один и тот же набор услуг может по-разному обходиться налогоплательщикам в зависимости от финансового положения территории. Т.о. возникает объективная необходимость в выделении горизонтального выравнивания в рамках бюджетного федерализма. Целью горизонтального выравнивания становятся обеспечение единое стандартное потребление услуг с учетом социально-экономического развития и финансового потенциала регионов.

Горизонтальное и вертикальное выравнивание межбюджетных отношений должны проводиться в комплексе и обеспечивать социально-экономическую эффективность в финансовых и бюджетных отношениях.



3. Совершенствование межбюджетных отношений и проведение бюджетной реформы в современных условиях



При одинаковых для всех субъектов РФ нормативах отчислений невозможен учет особенностей каждого территориального образования. В этом случае вся нагрузка по выравниваю ложится на перераспределение средств непосредственно через бюджет вышестоящего уровня. 

Важнейшими формами межбюджетных трансфертов в России являются:

1) дотация – это сумма, утверждаемая на планируемый год и выделяемая из бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе, бюджет другого уровня на общее покрытие минимально необходимых расходов в пределах недостающих для этого средств. Можно отметить, что дотация выделяется без определенного целевого назначения.

2) субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления целевых расходов, например, компенсации бюджетов других уровней в связи с увеличением их расходов или расширением полномочий.

Следует отметить, что дотация и субвенция, как методы наделения финансовыми ресурсами региональных бюджетов, несовершенны: они лишены стимулирующих качеств и создают у региональных органов иждивенческое настроение. Такая практика финансирования не способствует развитию хозяйственной инициативы, снижает их воздействие на выявление хозяйственных резервов, ослабляя финансовый контроль, и уменьшает возможности перевыполнение доходной части бюджета.

Дотация может иметь место в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий или других причин экономический потенциал не может быть расширен в целях обеспечения территорий финансовыми ресурсами. Субвенцию следует выдавать только целевым назначениям на определенные мероприятия, для которых не хватает бюджетных средств.

3) субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе, долевых началах, на целевые расходы, относящиеся к полномочиям совместного ведения для стимулирования их вложения по приоритетным направлениям, например, для ускорения проведения реформ, оздоровления региональных финансов, развитие социальной инфраструктуры или поддержку экономических реформ.

Бюджетные кредиты представляют собой выдачу централизованных финансовых ресурсов, которые возвращаются в полном объеме вместе с процентами. Кредит предоставляется при отсутствии просроченной задолженности перед федеральным бюджетом. Бюджетный кредит выделяется на срок до одного года и не может быть предоставлен юридическим лицам.

Согласно новой редакции бюджетного кодекса в состав собственных доходов входят закрепленные на постоянной основе налоговые и неналоговые доходы, а также безвозмездные и безвозвратные перечисления из бюджетов других уровней. Задача соотнесения доходов с расходами предполагает использование не прямого, а косвенного способа, т.е. через расчет показателя индекса бюджетной обеспеченности.

В связи с расширением возможностей региональных органов власти одним из возможных путей концентрации средств предприятий на финансирование общерегиональных мероприятий стало образование территориальных внебюджетных фондов экономического и социального развития.

Мобилизованные в такие фонды средства могут быть направлены на расходы, связанные: со строительством объектов социально-культурного назначения; незапланированные в бюджете на текущий год (благоустройство территорий); с перерасходами установленных смет и нормативов; финансирование плановых затрат в случае невыполнения планового размера доходов.

В результате главным направлением расходования средств региональных внебюджетных фондов становятся создание и содержание объектов общерегионального назначения.

Создание фондов развития местного хозяйства в населенных пунктах содействует: концентрации средств предприятий и региональных органов на развитие социально-бытовой инфраструктуры, усилению материальной заинтересованности региональных органов власти, укреплению финансовых ресурсов, что придает необходимую устойчивость при выполнении возложенных на них функций, более эффективному использованию финансовых ресурсов и усилению экономической связи региональных органов с предприятиями.

В результате можно отметить что в условиях мирового кризиса бюджетная политика государства по отношению к инвестиционной сфере должна исходить из принципа жесткого бюджетного финансирования, т.е. сокращение затрат на централизованные капитальные вложения по объектам производственного назначения. При этом уменьшение дотационности должно сопровождаться сбалансированной политикой ценообразования, в противном случае начинает формироваться монопольный рынок поставщиков. Для стимулирования собственных накоплений предприятий, осуществление эффективного самофинансирования правомерно устанавливать стабильные предельные ставки налогообложения доходов юридических лиц, упорядочить практику взимания отчислений с предприятий в централизованные денежные фонды государства.

Важнейшей составляющей финансового обеспечения населенных мест, развитие и содержание в них производственной и социальной инфраструктуры возлагается на средства предприятий и хозяйственных организаций, в виде прибыли и различных резервов, сформированных за счет неё.

Развитие промышленности в городских поселениях сопровождается ростом числа жителей, увеличением нагрузки на городские коммуникации, что требует их реконструкции и обновления. 

Отсутствие необходимых финансовых ресурсов региональных властей вынуждает их обращаться за помощью к предприятиям. Предприятия выделяют материальные, финансовые и трудовые ресурсы на общегородские мероприятия и берут часть забот на себя.

В результате на местах широко внедряется метод долевого участия предприятий в создании объектов инфраструктуры. Подобная форма использования средств прогрессивна и перспективна. Она способствует кооперации, рациональному использованию региональных ресурсов, комплексности застройки массивов, достижению быстрого социального или экономического эффекта.

В условиях экономического кризиса усиливается нагрузка на региональные бюджеты, поэтому необходимо более тщательно и рационально использовать метод долевого участия и процедуру финансирования объектов социальной инфраструктуры.



4. Основные направления развития бюджетного федерализма в России





«Основы организации финансов предприятия»



Финансы предприятий могут быть определены как денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования.

Все предприятия материального производства, а также часть организации непроизводственной сферы в условиях рыночной экономики осуществляет свою деятельность с целью получения максимума прибыли при минимуме затрат, поэтому организация финансов коммерческого сектора основывается на следующих принципах:

1) п. хозяйствования самостоятельности – коммерческие предприятия не зависимо от формы собственности самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью получения прибыли, хотя государство регламентирует отдельные стороны их деятельности (с помощью налоговой системы, системы внебюджетных фондов, а также начисления амортизации происходит по установленным законодательным нормам);

2) п. самофинансирования – означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирования и развитие производства и является основным условием обеспечивающим конкурентоспособность предприятия;

3) п. материальной заинтересованности – объективная необходимость этого принципа диктуется основной целью предпринимательской деятельности – максимизации прибыли. Реализация этого принципа обеспечивается достойной оплатой труда, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление;

4) п. материальной ответственности – предполагает наличие определенной системы ответственности за результаты финансово-хозяйственной деятельности. Для руководителей п. м. от. реализуется через систему штрафов в случае нарушения договорных обязательств, нарушения сроков возврата ссуд, кредитов, погашения векселей, нарушение налогового законодательства. В случае неэффективной деятельности предприятия к нему может быть применена процедура банкротства;

5) п. обеспечения финансовых резервов – необходимость создания таких резервов обусловлено риском, который всегда сопровождает предпринимательскую деятельность. Финансовые резервы могут быть образованы хозяйствующими субъектами различных форм собственности по своему усмотрению. В ОАО и ЗАО этот принцип реализуется законодательно.

В непроизводственной сфере наряду с предприятиями и организациями, функционирующими на коммерческих началах (ЖКХ, бытовое обслуживание, страховые компании, банки) существует огромное количество предприятий (учреждений), осуществляющие свою деятельность на некоммерческих началах. Некоммерческая организация не ставит основной целью своей деятельности исключение прибыли, однако не исключается возможность получения учреждением доходов от иной приносящей доход деятельности. Т.е. некоммерческая организация обладает правом заниматься предпринимательской деятельностью в пределах необходимых для выполнения ее уставных целей (и при наличии лицензии).

К некоммерческим организациям относятся общественно-религиозные организации, бюджетные учреждения, социальные и благотворительные фонды, ассоциации и союзы. Существование этих организаций жизненно необходимо для общества, т.к. они выполняют социальную функцию государства. При финансировании учреждения, социально-культурного назначения используются различные источники: бюджетные средства, средства внебюджетных фондов, средства населения в различной форме, денежные средства различных коммерческих структур.

К нерыночному сектору экономики относятся такие виды деятельности как государственное управление, охрана общественного порядка, оборона. Их финансирование осуществляется полностью за счет средств бюджета и предусматривается в смете расходов. Нерыночный сектор экономики охватывает также все формы общественных объединений. Источником средств этих организаций являются вступительные и членские взносы, кроме того они могут владеть имуществом, приносящим доходы.



2. Функционирование финансов коммерческих предприятий



Финансовые ресурсы предприятия – это все денежные доходы и поступления, аккумулируемый субъектом хозяйствования и используемый им для осуществления всевозможных видов деятельности (выполнение финансовых обязательств, осуществление затрат по расширенному производству, экономическому стимулированию сотрудников и т.д.).

Формирование финансовых ресурсов осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств, мобилизация ресурсов на финансовом рынке и поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов в момент учреждения предприятия, когда образуется его уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм хозяйствования выступают акционерный капитал, паевые взносы членов кооперативов, долгосрочные кредиты, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств (основных и оборотных), которые инвестированы в процесс производства. Основным источником финансирования на действующих предприятиях выступает стоимость реализованной продукции или оказанных услуг, различные части которых в процессе распределения выручки принимают денежную форму доходов и накоплений. Финансовые ресурсы главным образом формируются за счет прибыли и амортизационных отчислений. Наряду с ними источниками финансовых ресурсов выступают: доходы от продажи имущества и имущественных прав, устойчивые пассивы, различные целевые поступления.

Значительные ресурсы у вновь создаваемых предприятий могут быть мобилизованы на финансовом рынке. Формами их мобилизации являются продажи акций, облигаций и других видов ценных бумаг, выпускаемых данным предприятием, кредитные инвестиции.



«Финансовые ресурсы предприятия»

Собственные и приравненные к ним средства

Ресурсы, мобилизуемые на финансовом рынке

Средства, поступающие в порядке перераспределения

- прибыль от продажи товаров, работ, услуг;

- доход от реализации имущества и имущественных прав;

- прибыль от финансовых операций;

- устойчивые пассивы;

- амортизационные отчисления;

- паевые и иные взносы членов трудового коллектива;

- целевые поступления и другие виды доходов.

- продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг;

- кредитные инвестиции.

- страховое возмещение по наступившим рискам;

- финансовые ресурсы, формируемые на паевых (долевых) началах;

- дивиденды и % по ценным бумагам других эмитентов;

- бюджетные средства;

- другие виды.



3. Доходы и расходы предприятий



Доходы организаций – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашение обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы подразделяются на несколько видов:

1) доходы от внереализационных операций;

2) доходы от продаж:

а) доходы от продаж товаров, работ, услуг;

б) доходы от продажи имущества и имущественных прав.

К доходам от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства *, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги. Иное имущество, либо имущественные права и выраженная в денежной или натуральной форме.

Внереализационными доходами признаются доходы от долевого участия в других организациях, от операций купли-продажи иностранной валюты, от сдачи имущества в аренду (субаренду), в виде % полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; в виде безвозмездно полученного имуществе (работ, услуг) или имущественных прав; в виде излишков товарно-материальной ценности выявленных в ходе инвентаризации; в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением сроков исковой давности или по другим основаниям.

Расходами признаются уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновение обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Исходя из экономического содержания и целевого назначения расходов их можно подразделить на следующие группы:

1. расходы связанные с производством и реализацией продукции;

2. внереализационные расходы.

Затраты связанные с производством и реализацией продукции занимают наибольший удельный вес. Они складываются из затрат, связанных с использованием в процессе производства основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, энергии, труда и иных затрат. От формирования этой группы расходов зависит прибыль предприятия. Затраты на производство и продажу продукции возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от продаж.

Все затраты на производство и реализацию продукции составляют полную себестоимость изделия. Полная себестоимость считается одинаково в соответствии с нормативными положениями о предприятии всех форм собственности. Так принято, потому что расчет себестоимости является исходной базой для формирования прибыли, а, следовательно, и налогов.



«Формирование и использование денежных накоплений предприятия»



1. Понятие денежных фондов предприятий и их характеристика

2. Уставный капитал как первичный источник собственных средств предприятия

3. Добавочный капитал и источники его образования

4. Резервные фонды предприятия: их виды и особенности



1. Понятие денежных фондов предприятий и их характеристика



Поскольку финансовые ресурсы предприятий представляют с собой денежные средства и прочие поступления, которые находятся в распоряжении хозяйствующих субъектов и предназначены для осуществления указанных в учредительных документах целей, то основными источниками формирования таких фондов являются собственные и привлеченные извне (заемные) денежные средства.

Важнейшее значение в условиях принципов самофинансирования и самоокупаемости играют собственные источники финансовых ресурсов. К их числу относят уставный капитал, прибыль предприятия, резервные фонды, амортизационные отчисления, фонды потребления и другие.

В условиях рынка предприятия имеют возможность формировать различные виды собственных фондов финансовых ресурсов за счет роста нераспределенной прибыли.

В современных условиях финансового кризиса собственные финансовые ресурсы предприятия являются основополагающим элементом, осуществление финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Чем выше их объем и качественней структура, тем целесообразнее и эффективнее результаты финансовых операций и больше возможностей осуществления расширенного воспроизводства материально-технической базы.

Наряду с собственными источниками используются и заемные средства в виде кредитов, займов у предприятий и организаций, использование системы финансовых инструментов (облигаций, акций) для дополнительного привлечения ресурсов, а также возможности привлечения отечественных и иностранных инвестиций для реализации отдельных инвестиционных проектов.

Привлеченные средства предоставляются как на возвратной, так и безвозвратной основе (бюджетные инвестиции) с выплатой % за пользование денежными средствами. Поэтому для большинства отечественных предприятий эти виды ресурсов являются дорогостоящими и менее доступными.

В условиях экономической самостоятельности важное значение приобретают такие элементы инфраструктуры рынка как страховые компании, инвестиционные фонды и прочие коммерческие структуры, которые обеспечивают относительную простоту и низкорискованность финансовых операций с заемными денежными средствами.



2. Уставный капитал как первичный источник собственных средств предприятия



Уставный капитал предприятия – это основной источник собственных средств предприятия. Он формируется в момент образования предприятия и существует до конца функционирования хозяйствующего субъекта. 

Порядок формирования и движения уставного капитала предприятий зависит от организационной формы предприятия и результатов его деятельности, например, унитарные предприятия формируют уставный капитал за счет выделения государственного имущества с целью его дальнейшего эффективного распоряжения. Акционерные общества открытого типа формируют свой уставный капитал на долевой основе, путем осуществления процесса регистрации собственников и продажи акций. Акционерные общества закрытого типа распределяют уставный капитал между учредителями в виде внесенных паев и их оценки в зависимости от вида имущественных ценностей.

Уставный капитал можно формировать не только денежными средствами и валютой, но и за счет нематериальных активов, основных средств, ценных бумаг и оборотных средств, подлежащих соответствующей оценке.

Уставный капитал, порядок его образования и движения, указывают в учредительных документах, в которых четко определены возможные направления или условия его изменения.

В большинстве случаев увеличение уставного капитала связано с капитализацией резервного фонда или добавочного капитала, переоценкой основных фондов или использование части прибыли предприятия. Увеличение уставного капитала регулируется на основе инструкции ЦБ РФ «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков и предприятий».

Уменьшение уставного капитала может быть связано с разделением или реорганизацией предприятия, выходом отдельных собственников или товарищей, банкротством предприятия или другими негативными финансовыми последствиями.

Все предприятия следят за величиной собственного уставного капитала и стремятся его повысить по мере возможности.



3. Добавочный капитал и источники его образования



Под добавочным капиталом понимают второй источник формирования собственных средств за счет получения эмиссионного дохода или переоценки основного капитала предприятия (оборудование, транспортные средства и т.д.).

Эмиссионный доход представляет собой положительную разницу между затратами на выпуск акций в обращение и стоимости их покупки с учетом рыночных цен. Эмиссионный доход определяется в проспекте эмиссии акций и утверждается экспертной комиссией, дающей положительное заключение о процедуре размещения ценных бумаг.

Второй источник добавочного капитала – переоценка – может появиться только по решению правительства о проведении переоценки стоимости отдельных объектов основных средств по срокам эксплуатации, году выпуска и другим показателям. Величина этой части добавочного капитала определяется путем использования коэффициентов переоценки.

Добавочный капитал может формироваться за счет нераспределенной прибыли, но только в том случае, если все остальные фонды были полностью укомплектованы.

Добавочный капитал накапливается и периодически может использоваться для решения хозяйственных, стратегических проблем или погашения рисков. С этой целью в учредительных документах существуют специальные оговорки.



4. Резервные фонды предприятия: их виды и особенности



Резервный капитал предприятия предназначен для погашения убытков предприятия, выкупа акций при отсутствии других средств и выдачи основного долга и %-ов по облигациям. Для других целей резервный капитал использоваться не может.

Резервный капитал образуют все предприятия за счет отчислений от прибыли (не менее 5% в год), а величина резервного капитала не должна превышать 15% величины уставного капитала предприятия.

Ежегодные отчисления от прибыли осуществляются до тех пор пока величина резервного фонда не будет полностью сформирована. Затем производятся процедуры капитализации, т.е. присоединение резервного капитала к уставному. После этого начинается повторное формирование резервного капитала.

Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечением устойчивого финансового состояния предприятий. Чем больше резервный фонд, тем легче получить банковский кредит или займ на более выгодных условиях.

К числу резервных фондов денежные средства предприятия можно также отнести:

- резерв под обесценение вложений в ценные бумаги;

- резервы для погашения облигаций и выкупа акций;

- другое.

Для формирования таких фондов АО обязаны разрабатывать внутренние положения о порядке их создания и направлениях использования, что четко контролируется аудиторскими проверками.

Следует отметить, что одним из основных источников собственного капитала является нераспределенная прибыль, большая часть которой используется для формирования отчислений в вышеуказанные резервы и фонды, а оставшаяся часть направляется для формирования фондонакопления и потребления. Эти фонды являются обязательными для всех предприятий и имеют строго целевую направленность: фондовые накопления – для совершенствования, расширения и модернизации материально-технической базы производства, потребления, для проведения мероприятий по материальному стимулированию работников предприятия и оказания им материальной помощи.

Чем стабильнее финансовое положение, тем больше и величина фондов накопления и потребления.

Если предприятия осуществляют валютные операции, то с этой целью может формироваться валютный фонд за счет полученной выручки от реализации.

Цель этого фонда – поддержание стабильности иностранной валюты и снижение валютных рисков при проведении финансовых операций.



«Финансовые результаты деятельности предприятия»



1. Понятие и классификация денежных затрат предприятия

2. Формирование прибыли от реализации продукции и операционной деятельности

3. Сущность, функции прибыли предприятия. Факторы повышения рентабельности хозяйственной деятельности.



1. Понятие и классификация денежных затрат предприятия



Под конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия понимают величину прибыли от всех сфер деятельности, которую рассчитывают путем разницы между совокупной величиной затрат (расходов) и поступлений (доходов).

Величина затрат предприятия складывается из расходов связанных с извлечением прибыли (в процессе выполнения основной деятельности или ведения финансовых операций).

В финансовой отчетности эта группа расходов представлена полной себестоимостью.

Себестоимость – совокупность затрат предприятия на производство и реализацию продукции выраженная в денежной форме.

Различают производственную и полную себестоимость.

Под производственной подразумевают общую сумму затрат на выпуск продукции (материальные, на з/п, амортизационные отчисления и т.д.).

Полная себестоимость состоит из производственной и коммерческих расходов связанных с реализацией продукции.

Расходы не связанные с извлечением прибыли могут включать в себя убытки предприятия от реализации собственных активов или понесенные в связи с нарушением договорной дисциплины.

В некоторых источниках литературы возникают и другие классификационные принципы выделения расходов. Например, основные и накладные расходы, первичные и дополнительные, материальные и нематериальные и т.д., но все они так или иначе формируют подходы к определению себестоимости производства продукции и формированию прочих расходов предприятия.

Величина расходов постоянно контролируется руководством предприятия с целью поиска резервов экономической себестоимости и роста показателей прибыли.



2. Формирование прибыли от реализации продукции и операционной деятельности



Прибыль предприятия складывается из нескольких составляющих:

1) прибыль от реализации основной продукции. Ее получают путем разницы выручки от реализации за отчетный период и полной себестоимости выпуска продукции. На уровень прибыли от реализации могут оказывать влияние следующие факторы: объем выпуска, цена реализации, себестоимость производства продукции, структура и ассортимент выпуска. Каждый фактор может оказать как положительное, так и отрицательное влияние на объемы прибыли.

Чем выше объем выпуска, тем выше возможность реализации льготного ценообразования, которое должно привести к росту прибыли.

Чем ниже себестоимость выпуска, тем больше уровень цен и величина дохода.

Основными направлениями экономики могут быть сокращение простоев оборудования, снижение потерь от брака, повышение производственной мощности, рациональное использование сырья и другое.

Рост цен реализации увеличивает объемы прибыли, а снижение – сокращает, однако высокие темпы роста цен, отрицательно сказываются на спросе и объемах реализации. Рост цен должен быть чем-то оправдан.

Важнейшим инструментом роста прибыли в условиях рынка становится качественные структурные сдвиги в ассортименте продукции.

Оценить этот фактор позволяет финансовый анализ, который выявляет скрытые резервы изменений ассортимента на крупных производственных предприятиях.

Кроме основной деятельности предприятия получают доход в виде прибыли, от реализации собственного имущества, ценных бумаг, проведение инвестиционной деятельности и ведение коммерческой операции.

2) прибыль от осуществления финансово-инвестиционной деятельности. Под финансовой деятельностью понимают вложения собственных средств в операции по купле-продаже различных видов ценных бумаг отечественных и зарубежных фирм. Прибыль формируется как за счет положительных курсовых разниц, так и путем получения дивидендов.

Отдельные предприятия могут выпускать собственные акции, облигации, размещение которых также приводит к получению прибыли. Под инвестиционной деятельностью напоминают вложения собственных средств предприятия в развитие объектов материально-технической базы, т.е. реальные инвестиционные проекты.

На величину прибыли от финансовой и инвестиционной деятельности могут оказывать влияние как внутренние, так и внешние факторы.

К числу важнейших внешних факторов можно отнести:

- состояние инфраструктуры финансового рынка,

- стабильность иностранной и национальной валюты,

- циклическое колебание рыночной конъюнктуры,

- уровень неплатежеспособности партнеров,

- состояние инвестиционного климата в стране,

- оказание государственной поддержки и стимулирования.

Для минимизации (сглаживания) отрицательных внешних факторов возможны следующие мероприятия:

- создание собственных страховых или резервных фондов за счет собственных источников,

- проведение более тщательной аналитической работы по оценке уровня финансовой устойчивости, 

- использование возможностей лизинга, факторинга, фаркетинга с целью укрепления собственной финансовой устойчивости и недопущения банкротства,

- страхование коммерческих операций,

- привлечение в качестве гарантов более крупных предприятий или государственных учреждений.

Кроме выручки от основной и прочей деятельности в состав доходов может входить и прибыль предприятия от внереализационных операций. Ее рассчитывают как разность между общей суммы внереализационных доходов и расходов в связи с получением (уплаты) пени, штрафов и неустоек по заключенным договорам.

Величина этих доходов (расходов) не подлежит планированию и полностью зависит от форс-мажорных обстоятельств.

Предприятия в условиях рынка осуществляют целую систему мероприятий по увеличению уровня прибыли:

- обновление материально-технической базы производства,

- совершенствование структуры ассортимента продукции,

- анализ спроса и оценка уровня цен,

- экономия себестоимости,

- диверсификация и расширение производства,

- повышение эффективности финансовой и инвестиционной деятельности,

- минимизация внереализационных расходов.



3. Сущность, функции прибыли предприятия. Факторы повышения рентабельности хозяйственной деятельности.



Прибыль предприятия – это чистый доход за отчетный период, т.е. сумма превышения доходов над расходами. Прибыль предприятия показывает уровень эффекта от производственно-хозяйственной деятельности и является источником будущего развития хозоргана. С учетом направлений формирования прибыли и составления бухотчетности, различают балансовую прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль.

Балансовая прибыль представляет собой общую сумму доходов от основной прочей и внереализационной деятельности предприятия. Однако величина налогов, уплачиваемых в бюджет, рассчитывает не с объема балансовой прибыли, а прибыли до налогообложения. При этом балансовая прибыль уменьшается на величину льгот, вычетов и прочих уменьшений.

Чистая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой уплаченных налогов и платежей в бюджет.

Сущность прибыли как экономической категории проявляется в целом наборе функций: планирования, стимулирования, контроля, организации, экономического развития.

Все функции прибыли должны способствовать росту благосостояния бизнеса, региональному совершенствованию и социально-экономическому уровню жизни населения.

В экономической литературе существует целое направление, связанное с организацией и использованием методов планирования прибыли.

Как в отечественной, так и в зарубежной литературе, выделяют следующие методы планирования прибыли:

1. метод прямого счета – предполагает получение запланированного уровня доходов по каждому виду продукции (путем разницы между доходов и расходом от производства). Этот способ применяют на предприятия с большим ассортиментом продукции. Причем обоснованность плановой величины прибыли будет зависеть от точности прогнозирования цен, достижения производственной мощности и организации труда персонала.

2. метод аналитического расчета прибыли. Здесь плановая прибыль определяется по всей сравнимой продукции. Вначале рассчитывается базовая рентабельность, а затем расчетная прибыль путем умножения планового объема на базовую рентабельность. Этот способ дает возможность корректировки прибыли с учетом структурных сдвигов, изменения цен и трудоемкости выпуска.

3. Метод на основе использования порога рентабельности (точка безубыточности). Порог рентабельности – сумма выручки при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще и не получает ни рубля прибыли.

Его рассчитывают как отношение между постоянными затратами и отношением выручка без переменных затрат к общей ее сумме.

Если цена единицы продукции больше затрат  на производство и реализацию, то предприятие получает прибыль. А если меньше – то убыток.

Точка показывающая пересечение постоянных и переменных затрат при заданном объеме производства называется точкой безубыточности.



4. Метод, основанный на использовании операционного рычага. Поскольку с увеличением объемов производства и реализации продукции постоянные затраты не изменяются, постольку и прибыль будет увеличиваться в большей мере, чем выручка. Соотношение между темпами роста прибыли и выручки называется производственным (операционным) рычагом.

Сила производственного рычага равна отношению разности выручки и переменных затрат к прибыли. Коэффициент показывает что при увеличении выручки на n %, прибыль увеличивается на m % в будущем.

5. Метод основанный на маржинальных (предельных) издержках. Предельные издержки – прирост затрат в результате прироста дополнительных единиц продукции. При малых объемах выпуска предприятие может быть убыточным, т.е. выручка меньше суммы постоянных и переменных затрат, а при увеличении объемов выпуска убыток превращается в прибыль. В результате выделяют правило максимизации прибыли «необходимо выбрать такой объем выпуска, чтобы цена была равна предельным издержкам».

Наряду с показателями прибыли планированию подвергается и показатели рентабельности. Они рассчитываются как соотношение полученной прибыли к понесенным затратам, выраженных в %-ах. В систему показателей рентабельности включают:

- рентабельность продаж (реализации продукции);

- рентабельность активов (по их видам);

- рентабельность капитала;

- рентабельность производства.



«Формирование и использование оборотного и основного капитала предприятия»



1. Экономическое содержание оборотного капитала. Его состав и структура

2. Эффективность использования оборотного капитала и ее значение

3. Сущность основного капитала и его роль

4. Показатели эффективности использования основных фондов



1. Экономическое содержание оборотного капитала. Его состав и структура



Для производства продукции предприятию необходимо сформировать два основных вид капитала – оборотный и собственный основной капитал.

Оба капитала обладают индивидуальной экономической сущностью и структурой. Причем оборот капиталов имеет прямое значение для образования прибыли предприятия и создания условий будущего экономического развития.

Оборотный капитал или оборотные производственные фонды есть совокупность предметов труда, являющихся основой будущего производимого продукта (сырье, материалы, топливо, тара, запчасти и т.д.).

Производственные запасы заблаговременно приобретаются с целью организации бесперебойного выпуска продукции.

К оборотному капиталу предприятия также относят фонды обращения, которые необходимы для осуществления расчетных операций, закупке недостающих материалов и других хозяйственных нужд.

К фондам обращения относят: дебиторскую задолженность, денежные средства, товары отгруженные и прочее.

Оборотные средства предприятия представляют собой стоимость авансированного капитала, состоящую из оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные средства располагаются в активе бухгалтерского баланса предприятия.

Экономическая природа оборотного капитала заключается в том, чтобы сформировать такой его объем, который позволяет выполнить план выпуска продукции и обеспечить частичное покрытие потребностей в материалах на ближайшую перспективу. Поэтому производственные предприятия осуществляют оценку потребностей в оборотном капитале и контроль за его использованием.

Под структурой оборотного капитала понимают удельный вес каждого его составляющего в общей сумме. Для производственных предприятий наибольший удельный вес должен складываться по таким элементам как запасы, дебиторская задолженность, готовая продукция и денежные средства.

В процесс производства структура оборотного капитала может меняться, поэтому необходима систематический контроль качества сырья и материалов, состояние расчетной дисциплины и наличие денежных средств на счетах в банках.

Высокий уровень просроченной дебиторской задолженности, низкое качество сырья и отсутствие средств на расчетном счете является прямым следствием неплатежеспособности, ухудшение ликвидности баланса и финансовой устойчивости предприятия.



2. Эффективность использования оборотного капитала и ее значение



Большинство промышленных предприятий оценивают эффективность использования собственного оборотного капитала на основе следующих показателей:

1) коэффициент загрузки оборотных средств – показывает величину оборотных средств предприятия, приходящихся на единицу реализованной продукции. Чем выше показатель, тем выше и потребность в оборотных средствах при производстве изделий.

Величину потребности в оборотных средствах оценивают на основе методы прямого счета (путем суммирования денежного выражения запасов каждого вида). В результате формирует текущий, страховой, подготовительный и технологический запас.

Кроме метода прямого счета, может использоваться нормативный метод расчета потребностей, аналитический и метод оптимизации заказа.

2) Скорость одного оборота оборотных средств в днях (коэффициент оборачиваемости) – количество оборотов совершаемых оборотными средствами за анализируемый период (месяц, квартал, год). Его рассчитывают как частное от деления выручки от реализации продукции к средним остаткам оборотных средств за аналогичный период.

3) число оборотов оборотных средств – количество полных оборотных циклов за год. Представляет собой частное от деления 1 и коэффициента оборачиваемости оборотных средств в днях. Вышеуказанные два показателя тесно взаимосвязаны между собой. Чем длительнее оборот в днях оборотных средств предприятия, тем медленнее капитал возвращается к исходной точке и тем меньше количество оборотов в год может произойти и наоборот.

Основные направления ускорения оборачиваемости оборотного капитала предприятия:

- поиск более дешевых поставщиков сырья и материалов,

- внедрение современных технологий в производство продукции, связанных с сокращением времени производства изделий, 

- использование средств рекламы, методов расчета за готовую продукцию с целью сокращения времени реализации, 

- контроль расчетной дисциплины, 

- поиск оптовых покупателей и совершенствование работы коммерческих служб.



3. Сущность основного капитала и его роль



Основной капитал предприятия формируется в момент его образования за счет вкладов учредителей в уставный капитал. Он может формироваться как за счет денежных средств и иностранной валюты, так и путем оценки по рыночной стоимости нематериальных активов, ценных бумаг, основных фондов и недвижимости.

В момент формирования основного капитала происходит его подразделение на собственный и заемный. Причем к собственному относят уставный капитал, добавочный, резервный и нераспределенную прибыль.

Сформированный основной капитал предприятия направляется на формирование материально-технической базы производства, т.е. приобретение основных средств, нематериальных активов и прочего имущества.

В процессе производства принято выделять два вида основных средств: производственные и непроизводственные.

Большую часть основных средств промышленного предприятия составляют производственные основные фонды, к которым относят машины и оборудование, транспортные средства, измерительные приборы и инвентарь и т.д.

В процессе производства основные средства подвергаются воздействию сил природы и процессам устаревания, что вызывает необходимость создания амортизационных фондов. 

Амортизационный фонд – это фонд денежных средства предприятия, предназначенный для частичного и полного восстановления стоимости основных средств, подвергнутых моральному и физическому износу. Амортизационный фонд формируется за счет отчислений от выручки от реализации.

Физический износ – это утрата стоимости средств труда вследствие эксплуатации.

Моральный износ обусловлен изменением стоимости оборудования в связи с техническим прогрессом или появлением аналогов с большей производительностью и меньшей ценой.

Т.о. средства амортизационного фонда имеют строго-целевое направление – обновление основного капитала предприятия.

Процесс амортизации представляет собой перенос стоимости основных фондов на производимый продукт. Он осуществляется систематически и контролируется данными бухгалтерского учета. 

В РФ существуют 4 основных метода начисления амортизации:

1. линейный метод - предполагает начисление амортизации равными долями в течение всего срока службы оборудования. Срок службы устанавливается техпаспортом или иными документами на приобретенное имущество. Это самый распространенный в России способ. Он простой, экономичный, с точки зрения расчета, но не эффективный с точки зрения скорости накапливания финансовых ресурсов.

2. метод списания стоимости пропорционально объему производства продукции – предполагает зависимость отчислений в амортизационный фонд от конкретных объемов производства готовых изделий. Чем больше объем выпуска, тем больше и сумма отчислений в амортизационный фонд.

3. метод уменьшающегося остатка – предполагает начисление амортизации исходя из остаточной стоимости объекта и установленной нормы амортизации по конкретным видам имущества. Норма амортизации определяется на основе групповой принадлежности основных средств. Преимущества этого способа в увеличении сумм отчислений первые годы эксплуатации.

4. метод списания по сумме чисел лет срока эксплуатации – это зарубежный способ, который сравнительно недавно используется в РФ и предполагает определение коэффициента амортизации для каждого года эксплуатации. В результате система линейного начисления амортизации отсутствует.

Для финансирования процесса производства в современных условиях необходимо расширять спектр нелинейных способов начисления амортизации, а также использовать возможности государственного финансового стимулирования за счет нормы амортизационных отчислений и более распространенного способа ускоренной амортизации.

Кроме амортизационного фонда предприятия могут финансировать процессы промышленного развития за счет накопленной прибыли, получение банковских кредитов, займов, а также использование систем лизинга, факторинга и элементов финансового рынка.



4. Показатели эффективности использования основных фондов



Основной капитал предприятия, как и оборотный, обращается в процессе производства, подвергается изменению, что позволяет производить расчет его эффективности. В рамках финансового анализа рассчитываются следующие показатели эффективности основного капитала:

1) рентабельность собственного капитала – это соотношение балансовой или чистой прибыли к общей сумме собственного основного капитала предприятия, выраженная в %. Чем выше показатель, тем выше уровень дохода предприятия на 1 рубль вложенных в основные фонды средств.

2) фондоотдача производственного оборудования – это соотношение объема выручки от реализации к средней годовой стоимости основных фондов. Средняя годовая стоимость рассчитывается путем стоимости основных фондов на начало каждого месяца деленная на 12. Причем на начало и конец года берется ½ стоимости. Фондоотдача выражается в рублях и показывает сумму дохода на 1 рубль вложенных в активную часть производственных фондов.

3) коэффициент сменности оборудования – соотношение суммы числа станков в каждую смену и общего числа станков, установленных на предприятии. Этот коэффициент показывает какое количество оборудования не было задействовано в производственном процессе.

4) коэффициент использования времени работы оборудования – это соотношение фактического времени работы станка за год к календарному времени работы станка за тот же период. В результате выявляют упущенную выгоду за счет увеличения потерь времени работы оборудования.

В целях повышения эффективности использования производственного оборудования необходимо: 

- увеличивать количество смен, 

- сокращать время простоя оборудования (целодневного и внутрисменного), 

- увеличивать количество действующего оборудования и уменьшать объем неустановленного, 

- совершенствовать организацию производства, 

- повышать качество труда и квалификацию персонала,

- внедрять современные аналоги и элементы новых технологий.



«Финансовая работа и финансовое планирование в системе управления предприятиями»



1. Понятие и структура системы управления финансами предприятиями

2. Цели и задачи финансового менеджмента. Функции финансового менеджера

3. Сущность и виды финансового планирования



1. Понятие и структура системы управления финансами предприятиями



Современные предприятия находящиеся в условиях жесткой конкурентной борьбы осуществляют управление финансами с целью решения статистических и тактических целей собственного развития.

Процесс управления финансами получил название финансового менеджмента – характеризует выработку целей управления финансами предприятия и осуществления воздействия на финансовые отношения.

С точки зрения процесса управления предприятием под финансовым менеджментом понимают науку о построении финансовых отношений для решения целей предприятия.

Финансовый менеджмент тесно связан с финансовым механизмом.

Финансовый механизм представляет собой систему форм, методов управления финансами предприятия с целью получения максимального экономического эффекта. Т.о. финансовый менеджмент рассматривать как систему знаний о процессе управления финансами на основе совокупности форм и методов воздействия на финансовые отношения.

Каждое предприятие решает поставленные задачи собственного развития, разрабатывает индивидуальную систему финансовой службы и инструментов управления финансовыми ресурсами.

В число важнейших отделов финансовой службы предприятия могут входить:

1) финансовый отдел (финансовый директор). Основными функциями финансового отдела могут являться: 

- финансовое обеспечение стратегии развития предприятия; 

- разработка перспективных бюджетов; 

- финансирование налогового планирования; 

- управление денежными потоками, ликвидностью баланса и капиталом предприятия; 

- управление ценными бумагами, инвестициями и интеллектуальными объектами собственности;

- осуществление функций по страхованию, финансовому и оперативному муниципальному управлению запасами;

- распределение чистого дохода и выработка положений дивидендной политики;

- контроль процессов реструктуризации, слияния и поглощения предприятий.

2) отдел планирования и бюджетирования. Важнейшими функциями бюджетирования в условиях рынка становится:

- планировании темпов экономического развития предприятия;

- разработка системы планов в рамках общего бизнес-плана предприятия (план производства продукции, план реализации, финансовый план, план по кадрам и материально-техническому снабжению);

- управление эффективностью производственной деятельностью;

- планирование и оценка деятельности подразделения предприятия;

- осуществление контроля за выполнением планов.

3) бухгалтерская функция: непрерывное ведение бухучета всех хозяйственных операций сплошным методом; контроль деления и сохранности имущества; проведение инвентаризации; составление бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

4) отдел маркетинга:

- изучение конъюнктуры рынка (цена, спрос, предложение) производства продукции на определенном сегменте рынка;

- анализ изменений вкусов потребителей, подготовка предложений по улучшению свойств продукции;

- разработка фирменного стиля предприятия и поддержание имиджа;

- обеспечение работы сервисных центров.

5) отдел кадров и управления персоналом:

- организация трудовых процессов;

- разработка планов по труду и внедрение прогрессивных норм, форм и систем оплаты труда;

- создание систем мотивации персонала и социально-экономического развития предприятий.

Качество работы финансовой службы предприятия напрямую зависит от координации всех ее составляющих и адаптации предприятия на внешнем и внутреннем рынках.



2. Цели и задачи финансового менеджмента. Функции финансового менеджера



На современном предприятии число основных обязанностей финансового менеджера включается: разработка финансовой стратегии, осуществление финансового планирования и организации денежного оборота; обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов; оптимизация структуры капитала, контроль за поступлением и исполнение денежных средств; создание системы мотивации персонала и повышения активности трудовых ресурсов.

Указанные функции, финансовые менеджеры реализуют путем использования программно-целевого, балансового, нормативного, матричного и иных методов, а также применяют существующие математические методы оптимизации хозяйственной деятельности.



3. Сущность и виды финансового планирования



В рамках финансового менеджмента огромное значение приобретает процесс финансового планирования, т.е. разработки и контроля выполнения финансовых планов.

Различают перспективный, текущий и оперативный финансовый план.

Перспективный финансовый план – это баланс доходов и расходов разработанный на ряд лет исходя из главной цели финансовой стратегии предприятия. Доходная часть его определяется с учетом показателей роста прибыли, рентабельности и деловой активности. Расходная часть предусматривает обеспечение затрат финансовыми ресурсами, которые необходимы для реализации стратегии. Чаще всего перспективный план состоит из трех планов: прогноза прибыли и убытков, прогноза движения денежных средств, прогноза бухгалтерского баланса.

Текущий финансовый план – это конкретизация и корректировка показателей доходов и расходов, установленных перспективным финансовым планом. Он строится т.о., чтобы поэтапно достигать цели стратегического развития.

Текущий финансовый план также состоит из трех видов планов: план прибыли и убытков, план денежного потока, план бухгалтерского баланса.

В России текущее планирование осуществляется на основе составления бизнес-плана.

Оперативное финансовое планирование – это разработка краткосрочных плановых заданий по обеспечению денежными средствами предусмотренных затрат. Он включает в себя: составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчета потребителей в краткосрочном кредите.



«Основные принципы финансирования капитальных вложений»



1. Понятие и экономическое содержание капитальных вложений. Объекты капитальных вложений

2. Сущность и классификация инвестиций

3. Лизинг как источник финансирования капитальных вложений. Виды лизинга



1. Понятие и экономическое содержание капитальных вложений. Объекты капитальных вложений



Под капитальными вложениями понимают инвестиции в основной капитал предприятия, т.е. затраты на создание элементов основных фондов за счет нового строительства, расширения и реконструкции, технического перевооружения, а также приобретение машин, оборудования и т.д.

От объемов, структуры и качества капитальных вложений зависит технико-экономические характеристики процесса производства. Процесс осуществления капитальных вложений длится с момента образования предприятия до окончания его деятельности в целях совершенствования материально-технической базы.

В экономической литературе капитальные вложения предприятия принято подразделять по:

- видам основных фондов (здания, сооружения, инструменты, машины, оборудование и т.д.);

- технологии строительства (строительно-монтажные работы, оборудование и инвентарь, прочие капитальные работы и затраты);

- способу воспроизводства элементов основных фондов (строительство новых предприятий, расширение и реконструкция действующих, поддержание действующих мощностей);

- формам собственности (за счет государственных и частных финансовых ресурсов);

- отраслям (в зависимости от особенностей производства);

- источникам финансирования (за счет собственных средств, привлеченных, безвозмездных перечислений, за счет оказания финансовых услуг).

Экономическая сущность капитальных вложений заключается в оказании воздействия на технические особенности процесса производства, совершенствование которых приводит к прямому росту финансовых показателей хозяйственной деятельности. Объем капитальных вложений становится одним из факторов наращивания производственного потенциала развития предприятия.

Огромное значение в условиях рынка приобретают проблемы поиска источников финансирования капитальных вложений. Большинство предприятий испытывает потребность в дополнительных заемных средствах, бюджетном финансировании, а также совершенствование деятельности финансовых посредников. 

Для развития процесса капитальных вложений промышленных предприятий необходимо осуществление систематической государственной поддержки путем как прямого финансирования, так и проведение политики косвенного регулирования обновления материально-технической базы и создания благоприятного инвестиционного климата.



2. Сущность и классификация инвестиций



Инвестиции представляют собой вложения денежных средств предприятия для получения социального эффекта или дохода. Причем вложения могут осуществляться в виде денежных средств, ценных бумаг или имущества, интеллектуальных прав с целью получения коммерческого или полезного эффекта.

В экономической литературе различают понятия реальных и финансовых инвестиций. 

Финансовые инвестиции – это вложения предприятия в ценные бумаги, уставные капиталы других предприятий или производные виды ценных бумаг.

Реальные инвестиции – это вложения предприятия в основной капитал, т.е. основные фонды и нематериальные активы. Именно этот вид инвестиций и получил название «капитальных вложений».

Предприятия, осуществляющие инвестиционную деятельность, называются субъектами инвестиций, а направление вложений характеризует объектную структуру инвестиционной деятельности.

Инвестиционная политика предприятия – это комплекс мероприятий, обеспечивающий выгодное вложение собственных средств и заемных источников в инвестиции с целью обеспечения финансовой устойчивости, повышения эффективности производства и использование активов.

Предприятие в рамках инвестиционной политики могут использовать следующие цели инвестиционной деятельности: 

- повышение эффективности действующего производства путем снижения затрат, замены оборудования и обучения персонала; 

- расширение производства, т.е. создание условий для увеличения объемов выпуска;

- создание новых производств для выхода на рынок с товарными новинками;

- для выполнения требований государственных органов (экологическая, техническая и другая безопасность).

Инвестиционная деятельность предприятия основывается на общей стратегии развития, которая состоит из функциональных стратегий по использованию производственных ресурсов (производственная, трудовая, финансовая, инновационная и другие стратегии).

Инвестиционная деятельность и политика предприятия реализуются путем разработки и выбора эффективных инвестиционных проектов.

Инвестиционный проект – это обоснование экономической целесообразности, объема и сроков, осуществление капитальных вложений. С точки зрения оформления, инвестиционный проект представляет собой совокупность проектно-сметной документации, разработанной в соответствии с установленными стандартами, а также описание практических действий по осуществлению собственных капитальных вложений.

В состав основных разделов инвестиционного проекта могут входить: краткая характеристика проекта, его основная идея, концепция маркетинга и анализ рынка, обоснование потребности в материальных ресурсах для реализации проекта, месторасположение проекта, технические мощности и необходимые трудовые ресурсы, организация управления инвестиционным проектом, график реализации инвестиционного проекта, финансовое обеспечение и оценка эффективности проекта.

Методы финансирования капитальных вложений чаще всего предопределяют имеющийся источник финансовых ресурсов. Возможно собственное финансирование (за счет собственных финансовых фондов предприятия), кредитный метод (за счет кредитов банка), бюджетный метод (за счет государственных бюджетных ассигнований). Достаточно реже, по сравнению с вышеуказанными методами, могут быть использованы долевое и проектное финансирования, фондовый метод.

Важнейшим источником финансирования инвестиций считается использование собственных фондов в виде прибыли, выручки от реализации и амортизационных отчислений.

Большое значение в процессе обеспечения финансовыми ресурсами предприятий и организации имеют льготы по налогу на прибыль, норма амортизации, исполнение укоренных методов амортизации, регулирование порядка формирования себестоимости товарной продукции.

Грамотное регулирование этих рычагов приводит к пополнению собственных финансовых ресурсов. В противном случае возникает недостаток собственных средств, что приводит в использованию кредитного метода финансирования.

Во всем мире коммерческие банки представляют целую систему кредитов (по срокам, уровню обеспечения и т.д.) с целью привлечения инвестиций в реальный сектор экономики.

Процедура получения кредита включает в себя следующие элементы:

- разработка инвестиционного проекта

- составление заявки на получение кредита

- проверка кредитной истории заемщика, его финансовое положение и платежеспособность, проведение переговоров в банком

- осуществление расчетов по допустимому уровню риска

- заключение договора кредита и его обеспечения

- контроль погашения кредита.

В некоторых случаях для реализации крупных проектов применяется метод проектного финансирования. Суть его заключается в объединении финансовых и других ресурсов определенной группы инвесторов для разработки проектов, строительства объектов, налаживания и пуска, т.е. для принятия риска на себя без использования объектов обеспечения.

При этом различают три разновидности проектного финансирования: кредитование с правом полного регресса, с правом частичного регресса без права регресса.

Регресс предполагает полное, частичное или невозвратное уклонение от рисков.



3. Лизинг как источник финансирования капитальных вложений. Виды лизинга



Современное развитии банковского дела позволяет использовать возможности оказания дополнительных финансовых услуг специализированными финансово-кредитными учреждениям.

В результате ими оказывается услуга, которая является разновидностью кредитного метода финансирования, получившая название лизинг.

Лизинг – это вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование финансовых средств в имущество передаваемое по договору физическим или юридическим лицам на определенный срок.

Предметом договора лизинга моет стать движимое или недвижимое имущество, относимое к основным средствам или имущественным правам.

В процессе операции лизинга принимают участие три стороны: банк, лизингодатель (продавец), лизингополучатель (покупатель).

Практика показывает, что данная операция является выгодной для всех трех сторон.

Преимущества лизинга:

1) для банка: привлечение или удержание клиентов, получение дохода в виде процентов или вознаграждения, возможность реализации части собственного имущества, расширение спектра услуг и уклонение от кредитного риска.

2) для продавца: создается возможность реализации дорогостоящей произведенной продукции и скорейшего получения выручки; получение дохода от оказания сопутствующих услуг по монтажу, установке и т.д.; расширяется клиентская база.

3) для лизингополучателя: получение основных фондов новейших образцов в рассрочку; выплата % по кредиту при получении дохода от эксплуатации основных средств; выкуп основных фондов по остаточной стоимости или отказ от этого.

В экономической литературе и практике существует большое количество видов лизинга, важнейшим из которых является оперативный и финансовый лизинг.

При оперативном лизинге имущество на срок, который меньше нормативного срока эксплуатации, а при финансовом лизинге он приближен к сроку эксплуатации и периоду начисления амортизации.

Причем при финансовом лизинге создается возможность окончательного выкупа по остаточной собственности или наоборот, отказа от выкупа устаревшего оборудования.

Лизингополучатель перечисляет платежи, в сумму которых включают амортизационные отчисления, % за кредит, комиссионные вознаграждения, сумма за страхование лизингового имущества и плату за услуги лизингодателя. Вся сумма лизинговых платежей включает в затраты на производство продукции и стимулируют уровень дохода.

В целом лизинг как финансовая операция способствует расширению финансирования капитальных вложений, однако важнейшим препятствием на пути его развития становится несогласованность отечественного законодательства и юридических аспектов.



«Сущность кредита, как экономическая категория»



1. Понятие кредита. Необходимость и роль кредита в экономике

2. Функции кредита и их особенности

3. Виды, формы и методы кредитных операций



1. Понятие кредита. Необходимость и роль кредита в экономике



Кредит представляет собой совокупность экономических отношений по поводу аккумулирования временно свободных денежных средств юридических и физических лиц и их представлению во временное пользование заемщикам на условиях платности, срочности, возвратности и обеспеченности.

Кредит как экономическая категория является следствием развития товарно-денежных отношений и осуществлением полного производственного цикла. На определенном его этапе у производителя возникает массовая объективная потребность в дополнительных финансовых ресурсах, которая может быть удовлетворена как за чет собственных средств, так и за счет привлеченных, т.е. кредита.

При неудовлетворении такой потребности процесс производства останавливается, что является прямым следствием банкротства.

Первоначально кредит предоставляется физическому лицу, занимающемуся сужением собственного капитала для различных хозяйственных нужд.

С развитием рынка и процесса производства появляется целая система институтов, которое оказывает кредитные услуги на основе единых принципов, законодательных актов и юридических норм.

В научной литературе исследование кредита, как экономической категории, предполагает отличие его от денег как всеобщего эквивалента.

Основными отличиями кредита от денег считаются:

1) состав участников: покупатель → продавец; получатель кредита → заемщик. При купле-продаже существует противоположное движение товара и денег, а при выдаче кредита возникает отсрочка платежа.

2) различие в потребительных стоимостях. Деньги как всеобщий эквивалент обладают потребительной стоимостью, а кредит предполагает получение заинтересованности заемщика в капитале кредитора на определенное время.

3) разница в движении кредита и денег. Кредит может предоставляться как в товарной, так и в денежной форме. Товар же становится деньгами только в том случае, если он стал всеобщим эквивалентом.

4) характер кредитных и денежных операций. Деньги могут за определенный отрезок времени переходить из рук в руки много раз, а кредит лишь единожды за установленный срок.

Организация кредитования предполагает выделение структуры кредита и его элемента.

Структура есть то, что остается устойчивым и неизменным в кредите.

Кредит, как объект исследования, обладает и элементами, тесно взаимосвязанными между собой.

К числу таких элементов относят: 

1) субъекты кредитной сделки. Кредитор и заемщик как субъекты  кредитования могут быть удалены друг от друга, но до конца сделки взаимосвязаны. Кредиторами могут выступать: государство, международные организации, специализированные структуры и юридические лица.

2) ссуженная стоимость. Ею может быть как часть собственного капитала кредитора, так и привлеченные сторонние средства.

3) в качестве организатора кредитных отношений выступают банки как коллективные кредиторы, осуществляющие мобилизацию временно свободных денежных средств.

4) % за кредит – кредитор, размещая ссуженную стоимость, старается обеспечить ее производительное использование, как для собственных целей, так и для целей других участников производства.

Выделенные элементы кредитной сделки находят одновременное отражение в важнейшем организационном документе – кредитном договоре. Условия договора являются индивидуальными и отражают специфику каждой кредитной сделки. Процесс кредитования предполагает выделение следующих его этапов:

1. подача заявления заемщиком, с указанием целей, срока и суммы кредита;

2. рассмотрение заявки и составление кредитного досье (истории);

3. анализ кредитоспособности клиента;

4. разработка условий кредитования и оформление документов;

5. выдача кредита и текущий контроль его использования;

6. погашение кредита;

7. работа с проблемными ссудами.



2. Функции кредита и их особенности



Данный вопрос является дискуссионным, т.к. в научной теории существуют положения о единственной функции кредита, а также об их многообразии. Причем каждый ученый выделяет свои виды функции кредита.

К числу важнейших специалистов в этой области можно отнести: Рыбин, Атлас, Шенгер, Батырев и др.

По их мнению, можно выделить следующие функции кредита:

1) распределительная и перераспределительная ф. – характеризует, что кредит передается из сферы мобилизации в сферу производства, а также способствует регулированию полученного дохода между кредитором и заемщиком.

2) мобилизация временно свободных денежных средств с целью получения дохода

3) замещение денежных средств кредитными орудиями обращения

4) получение дохода от предоставления капитала во временное пользование

5) создание условий возврата ссуженной стоимости

6) и др.

Поскольку под функцией понимают объективную категорию, раскрывающую сущность явления, то все указанные функции, а также еще неразработанные имеют место быть.

Наряду с функциями кредит обладает и принципами, которые отражают порядок и правила организации кредитования. К числу таких принципов относят:

1) возвратность – это основное объективное условие кредитной операции, без осуществления которого вообще нельзя говорить о кредите.

2) срочность – каждая кредитная сделка имеет определенный срок, который зависит от объекта кредитования, уровня риска и финансовых возможностей заемщика. Выделяют кратко, средне и долгосрочные кредиты. Причем краткосрочные являются наиболее рискованными.

3) платность – величина дохода, уплачиваемая за пользование ссуженного капитала. Уровень платности отражается через ставку рефинансирования и базовые условия кредитования. Размер ставки за кредит является способом воздействия на кредитный процесс и масштабы кредитования.

4) обеспеченность – каждая кредитная операция в силу объективного уровня риска подвергается обеспечению заемщиком в большей или меньшей доле. В качестве обеспечения могут служить объекты имущества и индивидуальных прав, материальные ценности, запасы, иностранная валюта и т.д. Выбор вида обеспечения и режим его распоряжения регулируют банк как в начале, так и в процессе кредитной операции. При наступлении момента использования обеспеченного договором залога имущества организуется порядок его взыскания через систему арбитражного суда.

5) целевое использование кредита – этот принцип предполагает возможность контроля банком направлений использования выданного кредита с целью организации его погашения. В случае нарушения этого условия договора банк вправе потребовать возврата кредита досрочно в полной или частичной мере (в строительстве или при выдаче на оборотные средства).

Можно использовать также принцип дифференцированности и некоторые другие.



3. Виды, формы и методы кредитных операций



Под формой понимают совокупность устойчивых необходимых связей характеризующих тот или иной объект.

Применительно к кредиту под формой подразумевают отражение структуры кредитных отношений, сохраняющееся при различных внешних и внутренних изменениях.

В процессе исследования форм кредита выделяют следующие признаки:

1. субъект кредитных отношений (банк, государство и т.д.)

2. объект кредитных отношений, т.е. вид материальных ценностей

3. целевое назначение кредита.

В соответствии с первым критерием выделяют: коммерческий, банковский, потребительский, государственный, лизинговый и международный кредит. Каждая форма предполагает выделение конкретных участников кредитной сделки. Например, при международной форме кредита – международно-кредитной организации, при лизинговой форме – лизинговые компании, при банковской форме – универсальные или специализированные коммерческие банки.

С натурально-вещественной стороны выделяют две формы кредита: товарную и денежную.

Товарная форма предполагает, что ссужаемая стоимость представляется в форме товарной массы, поступивших в распоряжение заемщика готовых изделий или услуг (коммерческий кредит). 

Денежная форма кредита предполагает, что стоимость ссужается в виде денежных средств в наличной или безналичной форме (потребительский кредит).

Первоначально возникает товарная форма кредита, которая традиционно рассматривается в виде коммерческого кредита.

Коммерческий кредит – такая форма кредита, которая предоставляется продавцами в пользу покупателей в виде отсрочки платежа за проданный товар. Необходимость этой формы кредита следует из самого процесса воспроизводства.

В силу ряда причин одни предприятия уже выступают на рынке с готовыми изделиями, а у других еще не закончился цикл производства, и не получена выручка от реализации. В таких условиях проблемы устраняются за счет коммерческого кредита.

Гарантии погашения кредита покупателем оформляются в виде векселя (простого или переводного).

С точки зрения субъектов участвующих в кредитной сделке наиболее привлекательным считается банковская форма кредита.

Она предполагает, что кредит предоставляется только в денежной форме, причем кредитором выступает только банк. Целью банковского кредита является получение дохода в виде %-ов за кредит.

Если в кредитной сделке выступает государство как заемщик или кредитор, то действует форма государственного кредита, целью которой становится погашение государственного долга, кредитование государственных расходов, оказание финансовой поддержки экономики или частному бизнесу.

Потребительская форма кредита предполагает, что в качестве заемщика выступает физическое лицо. Целью потребительского кредитования становления: решение бытовых проблем, приобретение предметов длительного пользования, обустройство земельных участков, приобретение автомобилей. Потребительский кредит может выдаваться как в натуральной, так и в денежной форме.

В качестве новых форм кредита ученые-экономисты выделяют лизинговый и факторинговый.

Под лизингом понимают приобретение за счет средств банка объектов основных фондов с длительным сроком эксплуатации. Целью лизинговой формы кредита является получение дохода банком, оказание финансовой поддержки предприятиям малого бизнеса.

Большое значение в процессе кредитования играет и классификация кредита по видам в зависимости от сроков, отраслевой принадлежности, целям, субъектам кредитования и методам.

В зависимости от срока кредитования различают средне, долго и краткосрочные кредиты. Самый рискованный из них – это краткосрочный, а самый не развитый – долгосрочный.

По отраслям выделяют: торгово-промышленные ссуды, с/х и т.д.

Существует понятие «карманного банка», т.е. банка кредитующего одну из отраслей промышленности.

По целям кредитования можно выделить кредиты на формирование оборотных средств (текущая деятельность) и кредиты, предоставляемые на цели инвестиционной деятельности (как на финансовые, так и реальные инвестиции).

В отечественной практике преимущественно развито кредитование на текущие цели.



«Современная банковская система и ее характеристика»



1. Понятие банковской системы. История возникновения банков

2. Понятие коммерческого банка и его типов

3. Банковская система России и ее характеристика

4. ЦБ и его функции

5. Функции коммерческих банков и их особенности

6. Специализированные финансово-кредитные институты и их развитие в России



1. Понятие банковской системы. История возникновения банков



Под банковской системой понимают форму организации кредитных отношений в стране, закрепленную законодательством.

Кредитная система состоит из ряда элементов:

1) кредитные отношения, т.е. разновидности кредита, преимущественно развитые в государстве

2) кредитные учреждения – совокупность организаций и предприятий, осуществляющих выдачу кредитов

3) кредитная политика – совокупность мер, регулирующих кредитные отношения в стране

4) кредитные операции – это совокупность видов предоставленного кредита с четом национальных особенностей

5) кредитное регулирование – совокупность мер государства и ЦБ по планированию и прогнозированию объектов кредитов в экономике.

Банковская система возникает при условии наличия следующих факторов: развитие товарной формы производства, денежных отношений, представление частной собственности на средства производства и капитал, технической модернизации производства на основе достижений науки и техники, создание законодательной базы кредитного процесса.

Учитывая масштабы развития промышленности, концентрации торгово-промышленного капитала возникает объективная потребность в создании коммерческих структур и финансовых инструментов, позволяющих решать главную задачу – обеспечение финансовыми ресурсами производственный оборот, регулирование финансовой устойчивости и ликвидация временно-финансовых затруднений. Исторически первоначально эти функции выполняли ростовщики, как физические лица, а впоследствии выделяются соответствующие специализированные структуры – банки. Поскольку среди них выделялись различные типы организации, происходит законодательное оформление их деятельности, элементом которого становится регулирование денежно-кредитной политики, порядок проведения банковских операций, а также страхование вкладчиков.

В современных условиях глобализации происходит интернационализация банковской деятельности за счет создания международных финансово-кредитных организаций (Международный банк реконструкции и развития, Европейский банк экономического развития, Международный валютный фонд, банковские клубы и т.д.).



2. Понятие коммерческого банка и его типов



Основным элементом банковской системы является коммерческий банк. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности», коммерческий банк представляет собой кредитную организацию, аккумулирующая временно-свободные денежные средства физических и юридических лиц и предоставляющая их во временное пользование заемщиком на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности.

Банковская система государства представляет собой совокупность коммерческих банков и специализированных структур, осуществляющих банковские функции или часть их. Главное предназначение банковской системы – организация денежно-кредитного регулирования экономики, а также оказание специфических услуг хозяйствующим субъектам.

Каждая банковская система включает в себя следующие звенья:

1) Центральный банк (национальный банк). Он является главным регулятором денежно-кредитной политики государства, кредитно-расчетным центром правительства и кредитором последней инстанции для всех кредитных организаций.

2) Коммерческие банки. Они предназначены для кредитования предприятий реального сектора и финансовых посредников. В соответствии с законодательством, они выполняют целый набор функций для клиентов, коммерческих партнеров и государственных предприятий.

3) Специализированные финансово-кредитные учреждения. Они выполняют не полный спектр, а только часть функций коммерческого банка, организовывая отношения с узким кругом заемщиков. К ним относятся кредитные бюро, кредитные союзы, кредитные кооперативы, лизинговые и факторинговые компании, инвестиционные фонды, торговые и финансовые дома и т.д.

От количества коммерческих банков и специализированных финансово-кредитных учреждений, а также качества оказываемых ими услуг зависит уровень развития самой банковской системы.

Одним из наиболее важных элементов банковской системы являются коммерческие банки. В соответствии с законодательством, выделяют следующие их типы:

1) в зависимости от количества оказания услуг существуют универсальные и специализированные банки.

Универсальные банки оказывают стандартный набор услуг, работая как с предприятиями, так и с физическими лицами. Как правило, этот вид банков наиболее многочислен и доминирует в банковских системах государств.

Специализированные банки предназначены для выполнения узкого набора банковских услуг, например, кредитование малого с/х бизнеса, кредитование инвестиционных проектов, кредитование субъектов, находящихся на определенной территории и т.д. Этот тип банков менее распространен, поскольку особенности их работы связаны с повышенным уровнем риска в связи с изменением конъюнктуры рынка и циклическими колебаниями.

Практика показывает, что необходимо сочетать универсализацию и специализацию банковской деятельности в целях совершенствования банковских услуг.

2) в зависимости от типа клиентов различают отраслевые, региональные и местные банки. Их создание регулируется социально-экономическим уровнем развития территории, состоянием экономического потенциала отраслей народного хозяйства и территориальными факторами.

3) по филиальной сети различают коммерческие банки с широкой филиальной сетью, территориальной филиальной сетью и без нее.

4) в зависимости от форм собственности – частные, часто-государственные, государственные банки и банки с долевым капиталом. Этот тип банков предназначен для регулирования процессов концентрации банковского капитала.

Как и производственные предприятия, банки имеют собственную организационно-управленческую структуру. Наиболее распространенный тип банков в России – акционерные коммерческие банки. В структуре управления выделяют следующие органы: собрание акционеров → генеральный директор → управляющий → начальники отделов → персонал. Структура управления строится в зависимости от масштабов капитала, видов и качества услуг, количества клиентов и филиальной сети. В этом случае может использоваться линейная, линейно-штабная, дивизиональная и матричная структуры управления.

В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности» возможны процессы реорганизации банковских структур (разделение слияния и поглощения, преобразования выделения и ликвидации). Они совершаются по мере необходимости и в соответствии с решениями собрания акционеров или санкций ЦБ.



3. Банковская система России и ее характеристика



Поскольку Россия испокон веков была централизованным государством, то и банковская система строилась по принципу централизации и монополизации собственности на банковское дело.

В царской России в основном использовались государственные банковские структуры, которые кредитовали крупных землевладельцев и торговые предприятия.

В период отмены крепостного права и развития многоукладной экономики стали появляться первые частные коммерческие банки, которые оказывали услуги промышленным предприятиям и физическим лицам. В этот период развивается набор банковских услуг - от простых кассовых операций до банковских консорциумов.

Во времена власти большевиков происходит национализация банковского дела и все коммерческие банки становятся государственными, оказывая ограниченный набор услуг.

К моменту осуществления перестройки национальной экономики возникает объективная необходимость в реорганизации банковской системы. Этот процесс протекал в несколько этапов.

I этап (1988 год). Ликвидация монополии на банковское дело и выделение специализированных коммерческих банков, которые являлись вторым звеном банковской системы после ЦБ (Внешторгбанк, Агропромбанк, Жилсоцбанк, Промстройбанк и др.). В 1990 году были приняты первые законодательные акты в области регулирования рыночной банковской системы России – закон «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке» и «О регулировании деятельности коммерческих банков».

Положительные моменты реформы: 

+ переход к новому типу банковской системы, 

+ создание многоукладной по формам собственности банковской системы государства, 

+ возникновение новых видов кредита и банковских услуг, 

+ создание объектов инфраструктуры рынка (биржи, совместные предприятия, торговые и финансовые дома и т.д.).

II этап (декабрь 1990 года). Государственный банк России и банки республик были выведены из подчинения Совета министров и стали подотчетными только Верховному Совету.

Кроме того были разработаны единые нормативные показатели оценки развития банковской системы: 

- минимальный размер уставного капитала;

- предельное соотношение между уставным капиталом и суммой активов;

- показатели риска, ликвидности;

- минимальный размер обязательных резервов банка;

- ограничение валютного риска и привлечение депозитов для юридических лиц.

ЦБ разрабатывает политику надзора за деятельностью коммерческих банков на основе нормативов. Результаты II этапа реформы: начался процесс формирования двухуровневой банковской системы. Происходит децентрализация банковского капитала и создание системы коммерческих банков и специализированных структур. Однако качество оказания услуг, порядок организации проведения операций, законодательная база и страхование банковских рисков нуждались в серьезной коррекции.

III этап (1993-1996 года). Россия столкнулась с первым кризисом неплатежей, который привел и к банковскому кризису, т.е. ликвидации части коммерческих банков в связи с непогашением собственных обязательств. Политическая и экономическая нестабильность привела к разрушению хозяйственных связей, возникновению неплатежеспособных предприятий и организаций, что вынудило ЦБ пересматривать и ужесточать принципы ведения банковских операций и на основе зарубежного опыта создавать единые правила, методические указания и инструкции.

В итоге были разработаны следующие положения:

- введена очередность совершения платежей;

- разрабатывались методики оценки финансовой устойчивости;

- разрабатывались принципы регулирования валютных операций;

- внедрялись методы страхования банковских и финансовых рисков;

- совершенствовалась техника и технология системы банковских расчетов.

IV этап (1998 год – банковский кризис). В связи с прошедшим азиатским кризисом фондового рынка и нецелесообразного денежно-кредитного регулирования ЦБ происходит резкий рост иностранной валюты при падении устойчивости национальной. В результате многие коммерческие банки разорились или были объединены в банковские ассоциации и т.д.

Кризис показал недостатки в организации контроля и надзора, порядка осуществления кредитных, валютных и депозитных операций, необходимости совершенствования управления рисками в банковском деле, создание развитой системы специализированных финансово-кредитных учреждений.

ЦБ продолжает совершенствовать законодательную базу и способствовать стабилизации денежного оборота через денежно-кредитную политику.

V этап (с 2000 года и по настоящее время). Изменившиеся уровни политического руководства государства концентрируют свое внимание на создание как прямых, так и косвенных условий развития экономики и в т.ч. банковской системы:

- осуществляется государственная поддержка важнейших банковских учреждений;

- разрабатываются законодательные нормы функционирования специализированных финансово-кредитных учреждений;

- уточняются нормативы;

- совершенствуется инструктивный материал;

- внедряется зарубежный опыт;

- расширяются международные связи.

Несмотря на введение системы страхования рисков вкладчиков, банки по прежнему испытывают проблемы при кредитовании заемщиков, происходит дальнейшая концентрация банковского капитала за счет ужесточения нормативов.

Банковская система начинает строиться по образу и подобию зарубежных государств, однако качество услуг не высокое, а социальная функция банков не реализуется полностью.



4. ЦБ и его функции



ЦБ является главным звеном банковской системы. Исторически существуют 2 способа образования ЦБ: эволюционный и организационный. В первом случае историческое развитие органов управления приводит к выделению одного главного банка (банк Англии, 1642 г.), а во втором ЦБ создается самим государством в момент его образования (Федеральная резервная система США, середина 19 века).

ЦБ России был создан в 1988 году и предполагал его самостоятельное и независимое положение от органов управления. Однако ЦБ подотчетен федеральному собранию и разрабатывает единые правила денежно-кредитного регулирования. В структуре управления банка выделяют систему департаментов в зависимости от основных функций, а также президента и его заместителей.

Главное предназначение ЦБ – способствовать стабилизации экономической системы и осуществлять контроль развития банковского дела.

К числу объективных факторов независимости ЦБ можно отнести: участие государства в капитале банка и в распределении прибыли, процедура назначения руководства банка, степень отражения в законодательстве целей и задач банка, права банка на вмешательство в денежно-кредитную политику, регулирование прямого и косвенного финансирования государственных расходов ЦБ.

С учетом зарубежного опыта можно выделить следующие функции ЦБ:

1) проведение эмиссионной деятельности, т.е. организация выпуска денежных знаков в обращение. Эта функция является монопольной и именно она отличает ЦБ от КБ. 

2) ЦБ выступает кредитором в последней инстанции для КБ, т.е. он является банком банков, осуществляя кредитные операции только в пользу кредитных организаций. Кроме кредитования ЦБ оказывает и иные операции для банков: хранение золотовалютных резервов, кассовых резервов банка, осуществляет надзор, лицензирование, поддерживает определенный уровень профессионализма и стандартизации в банковской деятельности.

3) ЦБ является банкиром для правительства, осуществляя расчетно-кредитные операции для органов управления в отношении зарубежных стран, международных организаций и бизнеса. ЦБ поддерживает государственные экономические программы, размещает государственные ценные бумаги, хранит официальные золотовалютные резервы государства и осуществляет учет и расчеты обязательств с внешним миром.

4) ЦБ является главным расчетным центром страны. Он выступает посредником между банковскими структурами в процессе совершения текущих и международных расчетов. Например, Банк России на основе своих территориальных представительств создает РКЦ для проведения расчетов внутри страны, а также оказывает поддержку при организации международных каналов безналичных расчетов.

5) ЦБ организует денежно-кредитную политику в целях регулирования темпов экономического развития. Если ЦБ ужесточает нормативы, это приводит к сдерживанию темпов развития (рестрикция), а если дает определенные послабления, то возникает ситуация экспансии или оживления рыночной конъюнктуры.

Осуществляя свои основные функции, ЦБ решает следующие виды задач:

- регулирующая деятельность в отношении состояния и структуры денежной массы в обращении;

- контролирующая деятельность в виде сбора информации о состоянии банковской системы и оказания воздействия на процесс ее дальнейшего совершенствования;

- информационно-исследовательская деятельность – на основе оценки общего состояния экономического развития банк формирует прогнозы и разрабатывает перспективные планы собственной денежно-кредитной политики.

Огромное значение в процессе экономического развития имеет функция ЦБ – денежно-кредитное регулирование. Эта мера косвенного воздействия на денежный оборот и регулирования процесса кредитования, которая приводит к временному ограничению или расширению объема денежных ресурсов во внутреннем хозяйственном обороте. При экономическом спаде или перегреве конъюнктуры ЦБ проводит рестрикцию, т.е. сжатие денежной массы в обращении, а на фазе оживления и подъема наоборот расширение.

К основным методам денежно-кредитной политики ЦБ относят:

1) учетная ставка. Под учетной ставкой понимают ставку рефинансирования, на основе которой ЦБ осуществляет скупку ценных бумаг коммерческих банков. При увеличении ставки при продаже ценных бумаг у коммерческих банков объем денежных средств на счет уменьшается и, наоборот, при снижении ставки объем денежных средств увеличивается.

2) операции на открытом рынке. На внутреннем финансовом рынке основными объектами купли-продажи являются государственные ценные бумаги (гос. облигации), которые размещает и погашает ЦБ от имени правительства. В случае покупки ценных бумаг у банков ЦБ увеличивает объем денежных средств во внутреннем обороте. И наоборот, при продаже – уменьшает его. Рыночная стоимость ценных бумаг регулирует сам ЦБ РФ.

3) политика минимальных обязательных резервов. Одним из методов страхования вкладчиков становится создание минимальных резервов денежных средств банков на счетах ЦБ. В случае банкротства банков за счет созданного резерва ЦБ кредитует коммерческие банки и оказывает прочие финансирования. В результате при формировании ресурсов КБ определенный % от их привлечения перечисляется на счета в ЦБ. При увеличении норм минимальных резервов ЦБ способствует изъятию средств из оборота, а при понижении наоборот увеличивает.

4) прямое регулирование порядка выдачи отдельных видов кредита. Этот метод относится к кредитной политике и направлен на ограничение объемов рискованных кредитов (потребительское кредитование).



5. Функции коммерческих банков и их особенности



КБ осуществляет три основных группы операций:

1) пассивные операции – операции банка по привлечению денежных средств и формированию собственных и заемных денежных фондов. К собственным ресурсам банка относят уставный капитал, резервный фонд и нераспределенную прибыль. 

Уставный капитал – это основной собственный фонд денежных ресурсов, выполняющий ряд функций (оперативная, регулирующая, защитная). Оперативная функция способствует началу успешной карьеры банка, т.е. позволяет формировать материально-техническую базу и обеспечивать погашение непредвиденных убытков. Регулирующая функция связана с заинтересованностью государства в успешном функционировании банков. Государство регулирует нормы уставного капитала. Величина уставного капитала банка создает потенциал развития и страховой запас на случай банкротства. Уставный капитал формируется в процессе создания коммерческого банка с учетом правовой формы собственности и действующего законодательства.

Резервный капитал банков формируется за счет отчислений от чистой прибыли банка и предназначен для решения текущих финансовых затруднений, погашении дивидендов по ценным бумагам, а также страхованию рисков.

Чистая прибыль банка есть сумма дохода от оказываемых услуг, получением % и дивидендов по собственным ценным бумагам, положительные курсовые разницы и т.д., за минусом расходов и комиссионных убытков. Величина чистой прибыли банка влияет на финансовую устойчивость и качество оказания услуг.

К числу привлеченных ресурсов банка относят депозитные операции, эмиссию собственных ценных бумаг, получение межбанковских кредитов, операции РЕПО и другие.

Депозит представляет собой сумму привлеченных денежных средств вкладчиков на определенных условиях (договор). Каждый банк разрабатывает собственную депозитную политику.

В условиях развитого финансового рынка эмиссионный доход банков достаточно велик и позволяет значительно расширить их ресурсную базу. 

Большое число современных российских банков формирует собственные ресурсы за счет привлеченных средств на межбанковском рынке капитала, т.е. получая кредиты от иных финансово-кредитных организаций как внутри страны, так и за рубежом. Межбанковские кредиты выдаются на договорных условиях, требуют оценки финансовой устойчивости банка и предполагают поддержание ликвидности баланса банка.

Операции РЕПО представляют собой процесс продажи части имущества банка с правом обратного выкупа, разница в ценах купли и продажи имущества и есть % за предоставленный кредит.

2) активные операции – операции по размещению привлеченных ресурсов по таким направлениям как кредиты и ссуды, валютные операции, операции с ценными бумагами, операции с денежной наличностью и т.д. В них банк выступает активным участником, осуществляя собственную политику по инвестированию, предоставлению гарантий, выдаче кредитов и т.д.

Под результатом проведения активных операций банк может оценивать уровень собственной деловой активности.

3) комиссионно-посреднические операции, в которых банк выступает в качестве третьего лица или посредника. В эту группу относят факторинговые, лизинговые, трастовые, фарфетинговые, депозитарные, консультационные, брокерские и иные виды услуг. Набор оказываемых услуг зависит от материально-технической базы банка, желаний клиентов, уровня банковской конкуренции, качества персонала банка. За оказание услуг банки взимают комиссионные вознаграждения.



6. Специализированные финансово-кредитные институты и их развитие в России



В развитых банковских системах отдельные виды банковских услуг по законодательству могут оказывать организации, получившие на это специальную лицензию. Эти организации создаются для выполнения части банковских функций в пользу клиентов с определенными интересами или требующих индивидуального подхода.

К числу специализированных финансово-кредитных учреждений относят инвестиционные компании, кредитные союзы, торговые и финансовые дома, лизинговые, факторинговые, брокерские компании, депозитарии и т.д.

От количества и качества оказываемых услуг зависит уровень развития самой банковской системы.