Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия 3

Содержание



1 Организационно-экономическая    характеристика    ОАО   «Трансэлектро-  

   монтаж…………………………………………………………………….……3   

Общая характеристика  ОАО «Трансэлектромонтаж» и видов его 

деятельности……………………………………………………………3

Экономические показатели деятельности  ОАО «Трансэлектро- 

монтаж»…………………………………………………………………5

2 Комплексный  экономический  анализ  хозяйственной  деятельности ОАО  

    «Трансэлектромонтаж»…………………………………………………….…9

2.1  Анализ  объема  производства  и  реализации   продукции   (работ,  

       услуг)…………………………………………………………………… 9

2.2 Анализ использования основных фондов…………………………….10

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов…………………………..13

2.4 Анализ использования материальных ресурсов…………………..….15

2.5 Анализ  затрат  на  производство    и   реализацию продукции  (работ, 

      услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)………………...…16

2.6 Анализ финансовых результатов……………………………………18

2.7 Анализ показателей рентабельности……………………………….. 19

2.8 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса…… 23






1 Организационно - экономическая характеристика            ОАО «Трансэлектромонтаж»

1.1 Общая характеристика  ОАО «Трансэлектромонтаж» и видов его деятельности



Организация «Трансэлектромонтаж» является открытым акционерным обществом.  Целью деятельности общества является извлечение прибыли и реализация на ее основе экономических интересов общества и его акционеров. Органами управления общества являются общее собрание акционеров, совет директоров и генеральный директор (единоличный исполнительный орган). В установленном действующим законодательством порядке ОАО «Трансэлектромонтаж» осуществляет следующие виды деятельности:

- монтажные и пусконаладочные работы по тяговым подстанциям, контактной сети, линиям электропередач и устройствам при электрификации железных дорог;

- строительство, ремонт и реконструкция объектов транспортного назначения, промышленных, жилых объектов и объектов социально-культурного назначения;

- организация и выполнение проектных, научно-исследовательских и изыскательских работ;

- инжиниринговые услуги;

- выполнение функций заказчика, генерального подрядчика и субподрядчика;

- организация строительства и эксплуатация заданий и сооружений;

- торговля средствами производства, включая продажу машин, механизмов, оборудования, автотранспортных средств;

- аренда и лизинг строительных и иных машин и оборудования;

- транспортные услуги;

- оказание услуг населению;

- организация сети продовольственных, промтоварных и специализированных магазинов.

Центральная база ОАО «Трансэлектромонтаж» расположена  в г. Крымске Крымского района Краснодарского края по адресу ул. Линейная 10 а. В производственной структуре организации выделяют:

- отдел главного механика (ОГМ);

- механические мастерские (конструкторская сеть);

- ремонтно-строительный участок (мобильные здания);

- отдел снабжения.

Кроме того, выделяют первый, третий, пятый, шестой и седьмой прорабские пункты, расположенный на станции Барыбина (Московская ж/д), Какдошкино (Куйбышевская ж/д), Бронницы (Московская ж/д), Луховицы (Московская ж/д), Кореновск (Северокавказская ж/д). 

Бухгалтерия предприятия представлена главным бухгалтером в лице Журавель Ларисы Николаевны, заместителем главного бухгалтера, а также бухгалтером по учету заработной платы и бухгалтером по учету материялов. Структура системы управления представлена на рисунке 1.





Директор

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Заместитель бухгалтера

Бухгалтер по учету материалов

Бухгалтер по з/п

Рисунок 1.1 - Система управления в  ОАО «Трансэлектромонтаж»



1.2 Экономические показатели деятельности  ОАО «Трансэлектромонтаж» 



 Данные о динамике основных экономических показателей за последние три года представлены в таблице 1.



Таблица 1 - Основные показатели экономической деятельности 



Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

Абсолютное отклонение

Темпы роста, %









2008 от 2007

2009от 2008

2008 от 2007

2009 от 2008

1 Выручка от продаж, тыс. руб

217792

340012

167673

122220

-172339

156,12

49,31

2 Себестомость проданной продукции, тыс. руб

190171

307397

111058

117226

-196339

161,64

36, 13

3 Прибыль от продаж,

тыс. руб

27621

32615

56615

4994

24000

118,08

173,59

4 Прибыль до налогообложения, тыс. руб

22597

29305

54005

6708

24700

	129,68

184,29

5 Чистая прибыль, 

тыс. руб

17174

21645

42825

4471

21180

126,03

197,85

6 Среднегодовая стоимость основных средств,

 тыс. руб

49484

49212

50579

-272

1367

99,45

102,78

7Среднегодовая стоимость

 оборотных средств, тыс. руб

81308,5

68960,5

29957,5

-12348

-39003

84,81

43,44

8 Среднесписоч-ная численность персонала, чел

223

207

198

-16

-9

92,83

95,65

9 Фонд оплаты труда, 

тыс. руб

77460

59784

50946

-17676

-8838

77,18

85,22







Продолжение таблицы 1



Показатели

2007 г

2008 г

2009 г

Абсолютное отклонение

Темпы роста, %









2008от 2007

2009 от 2008

2008от 2007

2009 от 2008

10 Затраты на 1 руб реализованной продукции, 

коп

87

90

66

3

-24

103,45

73,33

11 Рентабельность продукции, 

%

14,52

10,61

50,98

-3,91

40,37

73,07

480,49

12 Рентабельность производства,

 %

13,13

18,32

53,17

5,19

34,85

139,53

290,23

13 Фондоотдача, руб

4,40

6,91

3,32

2,51

-3,59

157,05

48,05

14 Фондовоору-женность,

 тыс. руб/чел 

221,90

237,74

255,45

15,84

17,71

107,14

107,45

15 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, количество оборотов

2,68

4,93

5,60

2,25

0,67

183,96



113,59

16 Период оборачиваемости оборотных средств, 

дней

136

74

65

-62

-9

54,36

88,03

17 Производитель-ность труда, тыс. руб/чел

977

1643

847

666

-796

168,17

51,55

18 Среднемесячная заработная плата, тыс. руб

28,95

24,07

21,44

4,88

-2,63

83,14

89,07


          Проанализируем представленные в таблице данные. По ряду важнейших показателей за период с 2007 по 2009 год наблюдается положительная динамика. Значительно возросла прибыль от продаж, причем наибольший темп прироста прибыли пришелся на 2009 год. Так, в последнем периоде прибыль от продаж возросла на 24 млн. руб или 74%, что значительно выше темпов роста в предшествующем 2008 году (практически на 5 млн. руб и 18%). Аналогична ситуация и с динамикой чистой прибыли (прирост – 98% и 26% в 2009 и 2008 году соответственно). При этом выручка от продаж имеет тенденцию к снижению в 2009 году, хотя в 2008 ее рост превысил 50%. Таким образом, в последнем отчетном периоде выручка составила 167693 тыс. руб, что на 172339 тыс. руб ниже, чем в предыдущем периоде. Динамика себестоимости проданной продукции неоднозначна, и если в 2008 году себестоимость возросла более чем на 60%, то в 2009 она уже снизилась на 64%. Прибыль до налогообложения и чистая прибыль растут высокими темпами, что свидетельствует о соотношении прочих расходов и прочих доходов в пользу последних.

Среднегодовая стоимость основных средств сохранилась в течение трех лет приблизительно на одном уровне, а ее колебания не превысили 3 %. Такая стабильность свидетельствует о равномерном поступлении и выбытии основных средств. Среднегодовая стоимость оборотных средств ежегодно снижалась, и в 2008 году составила 29957,5 тыс. руб. Это является положительной тенденцией, так как при сохранении прибыли и выручки свидетельствует о снижении величины средств, замороженных в составе запасов.

Численность персонала медленно снижается, и если в 2009 году она составляла 223 человека, то в 2008 – уже 198. Фонд оплаты труда также снижается, но более высокими темпами, что приводит к снижению среднемесячной заработной платы более чем на 10%. Как следствие, среднемесячная заработная плата в 2009 году составила 21 440 рублей, что более чем на семь тысяч рублей ниже, чем в 2007.

Заметна положительная динамика затрат на 1 рубль реализованной продукции. И если в 2008 году величина затрат выросла на 3 копейки, то к 2010 году ситуация изменилась, и снижение величины затрат составило 24 копейки или 26,77%.

Динамика показателей рентабельности также удовлетворительна. За рассматриваемый период увеличилась рентабельность продукции (резкий скачок роста в 2009 году). Так, ее значение в отчетном периоде составило 50, 98 %, что практически в пять раз выше величины, достигнутой в прошлом году. Рентабельность производства растет аналогичными темпами, также заметно ее резкое возрастание в 2009 году. Достигнутая величина показателей рентабельности свидетельствует об эффективности производства.

Динамика фондоотдачи на предприятии отрицательна, ее снижение в 2009 году по сравнению с 2007 составило 1,08 рубля. Фондовооруженность при этом растет, практически на 7% ежегодно, что связано прежде всего со снижением численности персонала при неизменной величине основных средств. Неоднозначный характер имеет динамика производительности труда, и если в 2008 году показатель значительно возрос, то уже в 2009 наблюдается столь же значительное снижение.

Ускоряется оборачиваемость оборотных средств, коэффициент оборачиваемости возрос на 84% и 14% в 2008 и 2009 годах соответственно. Ускорение оборачиваемости является положительным фактором, так как способствует наиболее полному использованию средств предприятия взамен их консервации в составе оборотных средств.

Таким образом, показатели экономической деятельности ОАО «Трансэлектромонтаж» являются удовлетворительными, а по ряду из них наблюдается положительная динамика, что свидетельствует о развитии организации. 

2 Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ОАО «Трансэлектромонтаж»

2.1 Анализ объема производства и реализации продукции (работ, услуг)

Проанализируем объем реализации продукции с использованием показателя выручки за 2007, 2008 и 2009 годы. Для этого рассчитаем абсолютное отклонение, темпы роста и темпы прироста в таблице 1. 

Таблица 1 – Анализ динамики объема реализации продукции ОАО «Трансэлектромонтаж»

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Объем реализованной продукции в текущих ценах, тыс. руб.

217792



340012



167673



Абсолютный прирост, тыс. руб.

-

122220

-172339

Темп роста, %







- к предыдущему году

-

156,12

49,31

- к базовому году

100,00

156,12

76,99

Темп прироста, %







- к предыдущему году

-

56,12

-50,69

- к базовому году

-

56,12

-23,01



Таким образом, реализация продукции за рассматриваемый период снизилась за счет изменений, произошедших в 2009 году. Спад реализации в отчетном периоде перекрыл ее рост в 2008 году, вследствие чего и наблюдаются отрицательные темпы прироста. Далее проведем факторный анализ с использованием показателей фондоотдачи и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

ТП=ОПФ*ФО;

Используя данную зависимость, рассчитаем изменение объема производства за счет изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов (экстенсивного фактора):

∆ТПопф=∆ОПФ*ФОбаз;

∆ТПопф = 1367*6,91=9445,97 тыс. руб..

Также рассчитаем изменение объема производства за счет изменения фондоотдачи (интенсивного фактора):

∆ТПФо=∆ФО*ОПФотч;

∆ТПФо=-3,59*50579=-181578,61 тыс. руб..

Следовательно, за счет увеличения основных производственных фондов объем производства возрос на 9445,97 тыс. руб., а за счет уменьшения фондоотдачи снизился на 181578,61 тыс. руб.





2.2 Анализ использования основных фондов



Рассмотрим движение и структуру основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж». Для этого проанализируем виды основных средств, а также их поступление и выбытие за 2009 год (таблица 2).

Таблица 2 – Анализ движения и структуры основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж»

Вид основных фондов

Наличие на

начало

Поступило,

тыс. руб.

Выбыло, тыс. руб.

Наличие на конец



тыс. руб.

уд.

вес, %





тыс. руб.

уд. 

вес, %

Здания

26146

25,5

5652

-

31798

29,75

Сооружения и передаточные устройства

2136

2,08

-

-

2136

1,999

Машины и оборудование

60136

58,6

28

(1405)

58759

54,98

Транспортные средства

9631

9,39



(11)

9620

9,002

Производственный и хозяйственный инвентарь

4503

4,39

54

-

4556

4,263

Всего основных производственных фондов

102552

100

5733

(1416)

106869

100

в том числе

-

-

-

-

-

0

активная часть

69767

68

28

(1416)

68379

63,98

пассивная часть

32785

32

5705

-

38490

36,02

В структуре основных производственных фондов организации высок удельный вес активной части (64%), что повышает эффективность использования основных производственных фондов. Но при этом прослеживается тенденция к росту доли пассивной части. Если говорить об отдельных видах основных средств, то наибольшую долю занимают машины и оборудование (54,98%). Кроме того, поступление основных средств опережает их выбытие, в результате чего мы имеем рост основных фондов предприятия.

Рассчитаем относительные показатели, характеризующие движение основных производственных фондов:

-коэффициент поступления

Кпост=ОПФпост/ОПФк;

Кпост=5733/106869=5,36%;

-коэффициент выбытия

Квыб=ОПФвыб/ОПФн;

Квыб=1416/102552=1,38%;

-коэффициент прироста

Кприр=(ОПФпост-ОПФвыб)/ОПФн;

Кприр=(5733-1416)/102552=4,21%;

- коэффициент компенсации выбытия (структуры поступления)

Кстр.пост=ОПФвыб/ОПФпост;

Кстр.пост=1416/5733=24,70%

Расчеты показывают, что уровень показателей, характеризующих движение основных фондов невысок, коэффициент поступления составил 5,36%, а интенсивность выбытия равна 1,38%. Тем не менее, характеристики поступления основных производственных фондов превосходят их выбытие, следовательно основная часть поступающих фондов идет не на замену выбывших, а на экстенсивное расширение основных производственных фондов, что подтверждает значение коэффициента структуры поступления гораздо ниже 100%. Проанализируем техническое состояние основных производственных фондов. Для этого рассмотрим величину амортизации и рассчитаем коэффициенты износа и годности за 3 года в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ технического состояния основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж»

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.



Наличие на начало

Наличие на конец

Наличие на начало

Наличие на конец

Наличие на начало

Наличие на конец

Основные производственные фонды по первоначальной стоимости, тыс. руб.

89518

91064

91064

102552

102552

106869

Износ основных производственных фондов, тыс. руб.

37925

43689

43689

51503

51503

56760

Остаточная стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

51593

47375

47375

51049

51049

50109

Коэффициент износа основных производственных фондов

42,37

47,98

47,98

50,22

50,22

53,11

Коэффициент годности основных производственных фондов

57,63

52,02

52,02

49,78

49,78

46,89



Произведенные расчеты показывают, что основные средства организации самортизированы практически наполовину (53,11 % в 2009 году), и коэффициент износа возрастает с каждым годом, хотя темпы его роста уменьшаются с каждым годом. Такая ситуация может привести к устареванию основных производственных фондов предприятия, а в сочетании с низким коэффициентом обновления вероятность увеличения изношенности средств возрастает еще больше. Кроме того, в результате возрастающей амортизации и выбытия основных производственных фондов происходит снижение количества основных средств на конец отчетного периода. Проанализируем эффективность использования основных производственных фондов ОАО «Трансэлектромонтаж». Для этого используем обобщающий показатель фондоотдачи. Расчеты в динамике за три года приведены в таблице 4.

Таблица 4 – Анализ динамики фондоотдачи

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение

Темп роста к баз. году, %

Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб

217792

340012

167673

-50119

76,99

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

49484

49212

50579

1095

102,21

Фондоотдача, руб./руб.

4,40

6,91

3,32

-1,08

75,45



	Данные таблицы показывают, что фондоотдача за рассматриваемый период снизилась на 1,08 руб./руб. или 24,55%. Рассчитаем относительный перерасход основных фондов в связи с падением фондоотдачи за период.

	∆ОПФотнос=ОПФф-ОПФб*ТПф/ТПб=ОПФф-ТПф/Фоб;

	∆ОПФотнос=50579-167673/4,40=12471,5 тыс. руб.

	Следовательно, вследствие падения фондоотдачи произошел перерасход основных фондов в сумме 12471,5 тыс. руб.

	

	

	2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

	

	Проанализируем среднюю численность персонала по кварталам 2009 года. Данные приведены в таблице 5.

	Таблица 5 – Анализ состава трудовых ресурсов

	Категория

	Первый квартал

	Полугодие

	Девять месяцев

	Год

	Удельный вес на конец года

	Отклонение

	Средняя численность, всего

	216

	208

	202

	198

	100

	-18

	в т. ч.

	

	

	

	

	

	

	среднесписочная

	210

	203

	198

	193

	97,47

	-17

	по договору

	2

	2

	1

	1

	0,51

	-1

	совместители

	4

	4

	3

	4

	2,02

	0

	Расчеты показывают, что средняя численность персонала в 2009 году снизилась на 18 человек. При этом наибольшее падение численности про-

	изошло во втором квартале (8 человек).

	Проанализируем эффективность использования трудовых ресурсов с помощью показателя производительности труда (таблица 6).

	Таблица 6 – Анализ производительности труда

	Показатели

	2007 г.

	2008 г.

	2009 г.

	Отклонение

	Темп роста к баз. году, %

	Товарная продукция, тыс. руб.

217792

340012

167673

	-50119

	76,99

	Среднесписочная численность ППП, чел

223

207

198

	-25

	88,79

	Среднегодовая выработка одного работника ППП, тыс. руб.

977

1643

847

	-130

	86,69

	

	За рассматриваемый период выработка значительно изменилась. В 2008 году произошло ее увеличение, а в 2009 году - снижение, в результате которого значение на конец периода оказалось ниже начального. Далее определим влияние каждого из факторов на изменение товарной продукции.

	∆ТПч=∆Ч*ПТпл=-25*977=-24425 тыс. руб.;

	∆ТПпт=∆ПТ*Чф=-130*198=-25740 тыс. руб.

	Суммарное влияние факторов:

	∆ТП=∆ТПч+∆ТПпт=-24425-25740=50165 тыс. руб.

	Следовательно, за счет снижения выработки товарная продукция снизилась на 24425 тыс. руб. (интенсивный	 фактор), и за счет снижения численности персонала на 25740 тыс. руб. (экстенсивный фактор).

	Далее проведем анализ фонда заработной платы в динамике за два последних года (таблица 6).

	Таблица 7 – Анализ фонда заработной платы в динамике

	Показатели

	Пред. год

	Отчетный год

	Отклонения

	Темп роста, %

	Среднесписочная численность работников, чел

207

198

	-25

	95,65

	Фонд заработной платы,

	тыс. руб.

59784

50946

	-8838

	85,22

	Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.

24,07

21,44

	-2,63

	89,03

	Фонд заработной платы за рассматриваемый период снизился. Определим, за счет каких факторов произошло снижение:

	∆ФЗПч=∆Ч*ЗПср б=-25*24,07*12=-7221 тыс. руб.;

	∆ФЗПЗПср=∆ЗПср*Чф=-2,63*198=-521 тыс. руб.

	Таким образом, фонд заработной платы снизился за счет снижения численности работников на 521 тыс. руб., а за счет уменьшения средней заработной платы – на 7221 тыс. руб..

	

	

	2.4 Анализ использования материальных ресурсов

	

	Определим эффективность использования материальных ресурсов на предприятии. Для этого рассчитаем показатели материалоотдачи и материалоемкости в таблице (таблица 8).

	Таблица 8 – Анализ динамики материалоотдачи и материалоемкости

	Показатели

	2007 г.

	2008 г.

	2009 г.

	Абс. прирост к 2007 г.

	Темп роста к 2007 г., %

	Темп прироста, %

	Товарная продукция, тыс. руб.

217792

340012

167673

	-50119

	76,99

	-23,01

	Материальные затраты, тыс. руб.

	48186

	73136

	38628

	-9558

	80,16

	-19,84

	Материалоотдача, руб.

	4,52

	4,65

	4,34

	-0,18

	96,02

	3,98

	Материалоемость, руб.

	0,221

	0,215

	0,230

	0,009

	104,07

	4,07

	

	Рассчитаем изменение материальных затрат вследствие повышения уровня материалоемкости, то есть относительный перерасход материальных ресурсов:

	∆Мотнос=Мф-ТПф*Меб=(Меф-Меб)*ТПф; 

	∆Мотнос=38628-167673*0,221=1572,27 тыс. руб.

	Таким образом, в результате роста материалоемкости и снижения материалоотдачи произошел перерасход материальных ресурсов на 1572,27 тыс. руб.

	Определим влияние отдельных факторов (материалоотдачи и материальных затрат) на изменение выпуска продукции исходя из следующей формулы:

	ТП=М*Мо,

	- влияние изменения суммы материальных затрат на объем выпуска продукции:

	∆ТПм=-9558*4,52=-43202,16 тыс. руб.;

	-влияние изменения величины материалоотдачи на объем выпуска продукции:

	∆ТПМо=-0,18*38628=-6953,04 тыс. руб.;

	-суммарное влияние факторов:

	∆ТП=-43202,16-6953,04=-50155,2 тыс. руб.

	Следовательно, за счет снижения суммы материальных затрат товарная продукция уменьшилась на 43202,16 тыс. руб., а за счет снижения материалоотдачи – на 6953,04 тыс. руб. 

	

	

2.5 Анализ затрат на производство   и  реализацию  продукции (работ, услуг) и себестоимости продукции (работ, услуг)



Для начала рассмотрим величину затрат на 1 рубль товарной продукции в динамике за три года (таблица 9).

Таблица 9 – Анализ затрат на рубль товарной продукции

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Отклонение 2008г. от 2007 г.

Отклонение 2009г. от 2008 г.

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

190171

307397

111058

117226

-196339

Товарная продукция, тыс. руб.

217792

340012

167673

122220

-172339

Затраты на рубль товарной продукции, к.

87

90

66

3

-34



Таким образом, затраты на рубль продукции значительно снизились за рассматриваемый период  и  в  2009  составили  66  копеек  (снижение на 34 

копейки).

Проведем анализ себестоимости продукции по обычным видам деятельности по элементам затрат. Для анализа использованы данные за 2008 и 2009 год (таблица 10).

Таблица 10 – Анализ себестоимости по элементам затрат

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение

Темп роста



тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

суммы затрат,%

уд веса,%

Материальные затраты

73136

23,79

38628

34,78

-34508

10,99

52,82

146,19

Затраты на оплату труда

70829

23,04

47647

42,9

-23182

19,86

67,27

186,20

Отчисления на социальные нужды

15563

5,06

11694

10,53

-3869

5,46

75,14

207,98

Амортизация

6244

2,03

6673

6,01

429

3,97

106,90

295,81

Прочие затраты

141625

46,07

6416

5,78

-1352 09

-40,30

4,53

12,54

Итого по эле-ментам затрат

307397

-

111058

-

-1963 39

-

36,13

-



Данные таблицы показывают, что наибольшую долю в себестоимости продукции в 2009 году составили затраты на оплату труда (42,9 %), в то время как в 2008 году прочие затраты были самым существенным элементом затрат (46,07 %), что  свидетельствует о возрастающей трудоемкости производства. Удельный вес прочих затрат, в свою очередь, значительно снизился (на 40,30 %). Кроме того, наблюдается значительный рост удельного веса материальных затрат и затрат на оплату труда (10,99 % и 19,86 % соответственно). Таким образом, в составе себестоимости продукции произошли заметные изменения. 

Общая сумма себестоимости снизилась на 196339 тыс. руб., при этом аналогичное снижение наблюдается по всем элементам затрат, за исключением амортизации (ее рост составил  5, 78 тыс. руб. или 6, 90%). Снижение себестоимости является положительным фактором.





2.6 Анализ финансовых результатов



Начнем анализ с определения доходов и расходов организации на базе формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Суммы приведены в таблице 11.

Таблица 11 – Анализ доходов и расходов ОАО «Трансэлектромонтаж»

Показатели

2009 г.

2008 г.

Отклонение

Темп роста к пред. году, %

Выручка от продажи продукции (работ, услуг)

167673

340012

-172339

49,31

Себестоимость проданной продук-ции (работ, услуг)

111058

307397

-196339

36,13

Валовая прибыль

56615

32615

24000

173,59

Прибыль от продаж

56615

32615

24000

173,59

Сальдо прочих доходов и расходов

-2610

-3310

-700

78,85

Прибыль до налогообложения

54005

29305

24700

184,29

Текущий налог на прибыль

11334

7686

3648

147,46

Чистая прибыль

42825

21645

21180

197,85



На основании таблицы можно сделать вывод, что бухгалтерская прибыль возросла на 73,59%, что привел к еще большему возрастанию чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации (на 97,85 %). При этом выручка от продажи продукции снизилась более, чем на 50%. Такое несоответствие свидетельствует о снижении затрат на производство и росте его эффективности. Сальдо прочих доходов и расходов отрицательно, то есть сумма прочих расходов превышает суму прочих доходов, хотя в последнем отчетном периоде наметилось улучшение ситуации.

Дополним анализ абсолютных показателей доходов и расходов и финансовых результатов анализом структуры прибыли (таблица 12).

Таблица 12 – Анализ структуры прибыли до налогообложения

Показатели

2009 г.

2008 г.

Отклонение

Прибыль до налогообложения

54005

29305

24700

в том числе:







текущий налог на прибыль

11334

7686

3648

чистая прибыль

42825

21645

21180



Из таблицы видно, что прибыль до налогообложения значительно возросла (на 24700 тыс. руб.). После уплаты налогов в распоряжении предприятия осталась чистя прибыль в размере 21180 тыс. руб.





2.7 Анализ показателей рентабельности



Показатели рентабельности  помогают оценить экономическую эффективность деятельности коммерческой организации. В показателях рентабельности величина прибыли сопоставляется с различными показателями, такими как величина собственного капитала ли сумма выручки от продаж продукции (работ, услу).

Начнем анализ показателей рентабельности с анализа рентабельности активов. Рассчитаем общую рентабельность активов, рентабельность активов по чистой прибыли и рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли:

Робщ=Пб/Аср*100%;

Рч=Пч/Аср*100%;

Робщ=Пб/Аср*100%/(ОПФ+Обмат)*100%.

Расчеты представлены в виде таблицы (таблица 13).



Таблица 13 – Анализ рентабельности активов

Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Откло-нение

Темп роста, %

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

22597

29305

54005

31408

238,99

Чистая прибыль, тыс. руб.

16971

21645

42825

25854

252,34

Средняя величина активов, тыс. руб.

133768

123510

83734

-50034

62,60

Средняя величина производственных активов, тыс. руб.

76305

74421

76201

-104

99,86

Общая рентабельность активов, %

16,89

23,73

64,50

47,60

381,80

Рентабельность активов по чистой прибыли, %

12,69

17,52

51,14

38,46

403,13

Рентабельность производственных активов по бухгалтерской прибыли,%

29,61

39,38

70,87

41,26

239,32



Из данных таблицы следует, что общая рентабельность активов за рассматриваемый период значительно возросла, практически в половину, темп роста по сравнению с 2007 годом составил 381,80%. Аналогична ситуация с рентабельностью активов по чистой прибыли и рентабельности производственных активов. Их значения возросли на 38,46% и 41,26 % соответственно. Такой рост показателей рентабельности вызван резким увеличением прибыли при одновременном снижении стоимости активов предприятия. 

Анализ рентабельности собственного капитала проводят на основе следующих показателей: рентабельность собственного капитала по бухгалтерской прибыли, рентабельность собственного капитала по чистой прибыли:

Рск = Пб/СК*100%=Рпр*Коб*100%;

Рск = Пч/СК*100%=Рпр*Коб.А*Кстр.К,

где Коб.А  -  коэффициент оборачиваемости активов;

Кстр.К - коэффициент соотношения всего авансированного и собственного капитала.

Для анализа представим данные в виде таблицы (таблица 14).

Таблица 14 – Анализ рентабельности собственного капитала

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение

Чистая прибыль, тыс. руб.

21645

42825

21180

Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.

307397

111058

-196339

Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.

123510

83734

-39776

Средняя величина собственного капитала, тыс. руб

4744

4854

110

Рентабельность продаж, %

9,59

33,77

24,18

Коэффициент оборачиваемости активов

2,49

1,33

-1,16

Соотношение всего авансированного и собственного капитала

26,03

17,25

-8,78

Рентабельность собственного капитала, %

621,57

773,16

151,59



Расчеты в таблице показывают, что организацией достигнут высокий уровень рентабельности при его повышении по сравнению с предыдущим годом. Для определения влияния отдельных факторов на рентабельность собственного капитала используем трехфакторную модель:

- влияние уровня рентабельности продаж на рентабельность собственного капитала:

∆РСК Рпр = 24,18*2,49*26,03 = 1567,22 %;

- влияние оборачиваемости активов на рентабельность собственного капитала:

∆РСК КобА = 33,77*(-1,16)*26,03 = -1030,26 %;

- влияние доли собственного капитала в общей сумме авансированного капитала:

∆РСК Кстр = 33,77*1,33*(-8,77) = -393,08 %;

Суммарное влияние факторов:

∆РСК  = 1567,22-1030,26-393,08 = 143,88 %.

Таким образом, увеличение рентабельности продаж привело к росту рентабельности собственного капитала на 1567,22 %, а снижение оборачиваемости активов и коэффициента соотношения всего собственного и авансированного капитала привело к снижению рентабельности собственного капитала на 1030,26 % и 393,08 % соответственно.

Одним из показателей эффективности деятельности организации является рентабельность продаж, определяемая как отношение прибыли к выручке от продажи. Для расчета рентабельности продаж используем следующую формулу:

Рпр = Ппр/РП = (РП-СРП)/РП=1-СРП/РП.

Данные для анализа приведены в таблице (таблица 15).

Таблица 15 – Анализ рентабельности продаж

Показатели

2008 г.

2009 г.

Отклонение

Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.

307397

111058

-196339

Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), тыс. руб.

307397

111058

-196339

Прибыль от продаж, тыс. руб.

32615

56615

24000

Рентабельность продаж, %

9,59

33,77

24,18



Как видно из данных таблицы за анализируемый период произошло значительное увеличение рентабельности продаж (на 24,18 %). Определим влияние отдельных факторов на рентабельность продаж способом цепных подстановок:

Рпр1 = 100 – 111058/307397*100 = 63,87 %;

Рассчитаем влияние себестоимости продукции на рентабельность продаж:

Рпр1 – Рпр б = 63,57 - 9,59 = 53,98 %;

Определим влияние выручки от продажи на рентабельность продаж:

Рпрф – Рпр1 = 33,77 – 63,57 = -29,80 %.

Суммарное влияние факторов:

∆Рпр = 53,98 – 29,80 = 24, 90%.

Следовательно, снижение себестоимости привело к росту рентабельности продаж на 53,98 %, а снижение выручки от продаж отрицательно повлияло на рентабельность продаж и привело к ее снижению на 29, 80 %.





2.8 Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса



Анализ статей бухгалтерского баланса позволяет дать общую характеристику имущества организации, выделить в его составе оборотные и внеоборотные средства. Показатели, характеризующие имущество организации, представлены в таблице 16.

Таблица 16 – Анализ имущества (средств) ОАО «Трансэлектромонтаж»

Наименование показателя

На конец 2008 года

На конец 2009 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

Всего имущества

90155

100,00

77332

100,00

-12823

-

в том числе:













внеоборотные активы:

56538

62,71

51034

65,99

-5504

3,28

из них:













основные средства

51049

56,62

50109

64,80

-940

8,17

прочие внеоборотные активы

5489

6,09

925

1,20

-4564

-4,89

оборотные средства:

33617

37,29

26298

34,01

-7319

-3,28

из них:













запасы (материальные оборотные средства)

27359

30,35

23885

30,89

-3474

0,54



Продолжение таблицы 16

Наименование показателя

На конец     2008 года

На конец    2009 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

105

0,12

99

0,13

-6

0,01

дебиторы и прочие активы

5049

5,60

1690

2,19

-3359

-3,41



	Данные таблицы показывают, что общая стоимость имущества за рассматриваемы период снизилась на  12823 тыс. руб., что стало следствием значительного снижения суммы внеоборотных активов (на 5504 тыс. руб.), а также оборотных средств (на 7319 тыс. руб.). При этом удельный вес внеоборотных активов увеличился более, чем на 3%. Внеоборотные активы по прежнему остаются основной статьей актива баланса, удельный вес этой статьи на конец 2009 года составил 65,99 %.

	Определим наличие собственных оборотных средств по данным таблицы 16 и таблицы 17. Для этого из итого первого раздела пассива бухгалтерского баланса вычтем итог первого раздела актива  и прибавим к итогу первого раздела пассива сумму долгосрочных кредитов и займов:

	- на конец 2008 года:

	5069 – 56538 = - 51496 тыс. руб.;

	-на конец 2009 года:

	4638 – 51034 = -46396 тыс. руб.

	Следовательно, собственных средств  предприятия не хватает даже для обеспечения внеоборотных активов, что крайне неблагоприятно может сказаться на деятельности предприятия.

	Проанализируем состав и структуру собственных средств и заемных средств, вложенных в имущество организации в динамике за два последних года (таблица 17). 

	

	Таблица 17  - Анализ собственных и заемных средств, вложенных в имущество организации

Наименование показателя

На конец 2008 года

На конец 2009 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

тыс. руб.

уд. вес,%

Всего источников имущества

90155

100,00

77332

100,00

-12823

-

в том числе:













собственный капитал

5069

5,62

4638

6,00

-431

0,38

заемный капитал

85086

94,38

72694

94,00

-12392

-0,38

из него:













кредиторская задолженность и прочие пассивы

84377

93,59

72085

93,21

-12292

-0,38

	

	На основании данных таблицы можно сделать вывод, что основную часть источников имущества организации является кредиторская задолженность. Структура пассивов за рассматриваемый период практически не изменилась, при этом общая их сумма снизилась на 12823 тыс. руб.

2