Контрольная работа по Компьютерным информационные системы в аудите

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования



	Всероссийский заочный финансово-экономический институт

	

	

	

	Контрольная работа

	

	По дисциплине:

	«Компьютерные информационные системы в аудите».

	

	

	

	

	

	Выполнил: студент 6 курса

	Факультет: учетно – статистический

	Группа: вечерняя

	№ личного дела: 06УББ03658

	Сафиуллина Регина Анасовна

	Проверила: Коротнева М.В.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	г. Уфа 

	2011г.

	

	

	

	

	

	

	Содержание:

	

1. Этап планирования аудиторской проверки. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

1. Этап планирования аудиторской проверки

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.

Таблица 1

Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета (неотъемлемого риска)

Оцениваемая характеристика СБУ

Качественная оценка

Оценка, балл





Возможная

Выбранная

Максимальная

1

2

3

4

5

Оказание услуг без обслуживающих производств

да/нет

2-4 / 0 - 1

4

4

Оказание услуг с использованием обслуживающих производств

да/нет

4  - 6/ 0 - 1

4

6

Производство без вспомог.производств

да/нет

4 - 6 / 0 -  1

3

6

Производство со вспомог.производств

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

7

8

Строительство для собственных нужд

да/нет

8 - 10 /0 - 1

0

10

Реализация покупных товаров (оптовая торговля)

да/нет

3 - 5 / 0 - 1

0

5

Реализация покупных товаров (розничная  торговля)

да/нет

5 -8 / 0 -1

0

8

Оказание услуг лизинга

да/нет

3 - 5 / 0- 1

0

5

Выполнение НИР

да/нет

8 -10 / 0 - 1

9

10

Приобретение объектов недвижимости

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

7

8

Осуществление строительно-монтажных работ

да/нет

8 - 10 / 0 - 1

0

10

Осуществление НИОКР

да/нет

3 - 5/ 0 - 1

3

5

Осуществление финансовых вложений

да/нет

1 -  3 /  0

0

3

Реализация ценных бумаг

да/нет

8 - 10 / 0 -1

0

10

Осуществление операций по уступке прав

да/нет

8- 10 / 0 -1

8

10

Выпуск акций облигаций векселей

да/нет

8 - 10 / 0 -1

8

10

Получение кредитов, займов

да/нет

3 - 5 / 0 -1

5

5

Осуществление внешнеэкономической деятельности

да/нет

8 - 10 / 0 - 1

0

10

Наличие специфических нормативных рекомендаций

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

0

8

Продажа имущества

да/нет

3 - 5 / 0 - 1

0

5

Наличие налоговых льгот

да/нет

3 - 5 / 0 - 1

0

5

Наличие целевого финансирования

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

6

8

Доля расчетов наличными деньгами

не более 50%/более 50%

1  - 5 /       8 - 10

3

10

Наличие незавершенного производство

сложное/простое/отсутствует

8-10 / 1-5 /   0 -1

3

10

Наличие аффилированных лиц

да/нет

5 - 8 / 0 - 1

0

8

Наличие обособленных подразделений

да / нет

8 - 10 / 0 -1

0

10

Наличие территориально удаленных подразделений

да/ нет

5 - 8 / 0 - 1

7

8

Наличие обновляемых информационно-справочных систем

да/ нет

0 - 1 / 8 - 10

0

10

Главный бухгалтер имеет образование

высшее/среднее/нет

0 - 1/1 - 6 / 5 - 10

1

10

Стаж работы главного бухгалтера

до 2 лет/2-10/ более 10 лет

8-10/3-5/1-3

4

10

Средний возраст работников бухгалтерии

до 30 лет/более 30 лет

5 -10 / 1 - 5

8

10

Доля работников повышавших квалификацию в посл.год

менее 20%/20%-40%/более

8-10/5-8/1-5

5

10

Угроза непрерывности деятельности

да/нет

5 - 10 / 0 -1

5

10

Реорганизация

да/нет

5 - 10/ 0 -1

5

10

Применяемая система автоматизации учета

универс./адапт./ не принен.

5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10

5

10

ИТОГО





110

285



КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)

38,59649123



Количественная ОНСБУ

Качественная ОНСБУ

Оценка НР

 От 10%   до  20%

Высокая

Низкая

 От  21%  до  40%

Выше средней

ниже средней

 От 41%  до  60%

 Средняя

Средняя

 От 61%  до  80%

ниже средней

Выше средней

 Свыше 80%

Низкая

Высокая



Заполним тест оценки надежности системы внутреннего контроля аудируемой организации. 

После заполнения графы 4 таблицы 2, в строке «Количественная ОНСВК» появится  ОНСВК = s/S *100, где

 s -  итоговая сумма проставленных баллов

 S – максимально возможная сумма баллов.























Таблица 2

Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля 

(риска средств контроля)



Оцениваемая характеристика СВК

Качественная оценка

Оценка





Возможная

Выбранная

Макси-

мальная

1

2

3

4

5

уровень профессиональной компетенции  главного бухгалтера

высокий/средний/низкий

8-10 / 5-8 /1-3

7

10

наличие службы внутреннего аудита

есть/частично/нет

5-10 /1-5 / 0

5

10

наличие ответственного за  налоговую отчетность

есть/частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

5

10

учет рекомендаций аудиторов в 

предыдущие периоды

да/не всегда/нет

8-10 / 3-5 / 0

9

10

наличие уч. политики с раскрытием 

методов учета

полным/частичным/

не раскрытым

8-10 / 3-5 / 0

8

10

наличие в учетной политике противоречий

отсутствие/несуществ./

существенных

8-10 / 3-5 / 0

5

10

наличие графика документооборота

есть/частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

5

10

наличие должностных инструкций

есть все/есть частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

5

10

налоговый учет организован на основании

регистров БУ/регистров НУ/смешанно

1-5/8-10/5-10

7

10

хозяйственные операции своевременно 

регистрируются

всегда/не всегда/нет

8-10 / 3-5 / 0

9

10

ведение раздельного учета  для отдельных видов деятельности

да/не всегда/нет

8-10 / 5-7 / 0

0

10

наличие графиков проведения 

инвентаризаций

есть/частично/нет

8-10 / 5-7 / 0

0

10

соблюдение графиков инвентаризации

всегда/не всегда/нет

8-10 / 3-5 / 0

0

10

порядок хранения документации

хороший/сред-й/плохой

8-10 / 4-7 / 0

0

10

способ ведения учета

автоматический/

смешанный/ручной

8-10 / 5-8 /   1-5

5

10

тип используемой программы 

автоматизированного учета

лицензир./собств.разр./

нелицензир.

8-10/5-7/1-3

6

10

степень охвата учета автоматизир-ной 

системой учета

всю сист.управл / сист. учета/отд.участки

8-10/5-8/1-5

5

10

соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности 

да/частично/нет

8-10 / 3-5 / 0

9

10

система внутреннего контроля

организована/

частично действ./нет

8-10 / 5-8 / 0

9

10

ревизионная комиссия

действует/формально существ/отсутств.

8-10 / 3-5 / 0

3

10

наличие договоров с МОЛ

есть/частично/нет

8-10 / 3-7 / 0

0

10

наличие приказа на получение 

наличных денег из кассы

есть/частично/нет

8-10 / 3-7 / 0

8

10

ИТОГО

 

 

110

220

















КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК  в %

50



Количественная ОНСВК в %

Качественная    ОНСВК 

     0   -   20

Низкая

   21   -   40

ниже средней

   41   -   60

Средний

   61  -    80

Выше средней

   81 – 100

Высокая



	Определим качественную оценку риска внутреннего контроля





Таблица 3

Оценка аудитором неотъемлемого риска

Оценка аудитором риска системы контроля



Высокий

Выше среднего

Средний

Ниже среднего

Низкий

Высокий 

Низкий

Выше низкого

Выше низкого

Ниже среднего

Выше среднего

Выше среднего

Выше низкого

Выше низкого

Ниже среднего

Выше среднего

Ниже высокого

Средний

Выше низкого

Ниже среднего

Средний

Выше среднего

Ниже высокого

Ниже среднего

Ниже среднего

Выше среднего

Выше среднего

Ниже высокого

Ниже высокого

Низкий

Выше среднего

Ниже высокого

Ниже высокого

Ниже высокого

Высокий



Используя полученные оценки неотъемлемых рисков (НР) и рисков системы контроля (РСК), оценим допустимый риск необнаружения, если аудиторский риск имеет оценку «средний». Для этого используем Таблицу 3. Отметим полученный оценки НР по вертикали и РСК по горизонтали, на пересечении выделенного столбца и строки найдем соответствующую оценку необнаружения. 







Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.

Заполним графу 2 таблицы 4 используя данные 2 варианта после заполнения графы 2 данные граф 4,5,6, среднее значение или общий уровень существенности рассчитываются автоматически. Если в графе 6 оценка отклонения по какой-либо строке превышает 30%, исключим эту строку из расчета. 

Таблица 4

Таблица для расчета общего уровня существенности

Показатель

Значение

Учитываемый

%

Учитываемая сумма

Отклонение

%

1

2

3

4

5

6

Валюта баланса

256 660

3

7 699,8

-213,83

-0,0286

Собственный капитал

65 000

10

6 500

985,97

0,1317

Оборотные активы

250 000

3

7 500

-14,03

-0,0019

Внеоборотные активы

66 660

10

6 666

819,97

0,1095

Выручка и другие доходы

875 000

1

8 750

-1 264,03

-0,1689

Себестоимость и другие расходы

780 000

1

7 800

-314,03

-0,0419

Всего

2 293 320



44 915,8

















Данные для расчета

Среднее значение

Учит. Количество







Среднее значение

7 485,97

6



















Общий уровень существенности

7485,97









По полученным данным делаем вывод, что в графе 6, полученные отклонения не превышают 30 %, из-за этого не чего не исключается.

Задание 1.3 Использование базы данных учебной организации за первое полугодие 2007 года на этапе планирования.

Сформируем рабочую таблицу используемых бухгалтерских записей аудируемой организации. Для этого следует, в программе 1С – Бухгалтерия, в режиме «Отчеты» сформировать Отчет по бухгалтерским записям за первое полугодие 2007 года.







Журнал проводок за 1 полугодие 2007г.

Дата

Доку-мент

Содержание

Дебет

Кредит

Сумма

Кол-во

Валюта

Вал. Сумма

16.01.07



Вы-писка 001

Движения по р/с п/п 264, оплата задолженности за услуги связи по п
Стартелеком-Север
дог.№ 2-2005/111/1S
Возрождение р/с
Аванс поставщику

60.2

51

13,06







16.01.07

Зачет оплат (полученные) 1

Зачет авансов Опл.сч-ф 679 от 28.02.06
Стартелеком-Север
дог.№ 2-2005/111/1S
Стартелеком-Север
дог.№ 2-2005/111/1S

60.1

60.2

13,06







17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с п/п 1, Зенит
Возрождение р/с
Прочие поступления

51

57.2

20 694,64







17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с п/п 11, возврат ср-в по дог.уступки права треб.
Возрождение р/с
Прочие поступления
РСТПК (ООО)
дог.уст.права тре-бов.б/н(к.06-12-45)

51

76.5

1 520 000,00







17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с комиссия за перевод валюты
Комиссия банка
Возрождение р/с
Комиссии банков

91.2

51

1 510,59







17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с комиссия за перевод валюты
Прочие внереализационные расходы
<...>
<...>

Н09



1 510,59







17.01.07

Вы-писка 002

Движения по р/с п/п 1, покупка 56932,91$
17.01.07 (1520000)
Возрождение р/с
Переч.денег на покупку валюты

57.1

51

1 520 000,00







17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Переоценка валюты
Курсовые разницы
Возрождение ($)
<...>

91.2

52

1,83



USD



17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Переоценка валюты
Курсовые разницы
<...>
<...>

Н09



1,83







17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с покупка 56932,91$
Возрождение ($)
Покупка валюты
17.01.07 (1520000)

52

57.1

1 511 460,59



USD

56 932,91

17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ
Купля-продажа иностранной валюты
17.01.07 (1520000)

91.2

57.1

8 539,41







17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с Отклонение курса покупки валюты от курса ЦБ
Купля-продажа иностранной валюты
<...>
<...>

Н09



8 539,41







17.01.07

Вы-писка 003

Движения по р/с впп 1, возврат займа б/н
ISB Consultants
Б/Н
Возрождение ($)
Прочие выплаты

67.33

52

1 510 586,89



USD

56 900,00

17.01.07

Вы-писка 018

Движения по р/с комиссия за пользование Банк-клиентом
Комиссия банка
ЗЕНИТ р/с
Комиссии банков

91.2

51

12,50







17.01.07

Вы-писка 018

Движения по р/с комиссия за пользование Банк-клиентом
Прочие внереализационные расходы
<...>

Н09



12,50







17.01.07

Вы-писка 018

Движения по р/с п/п 1, Возрождение
ЗЕНИТ р/с
Пополн.обор.ср-в,НДС не облагается

57.2

51

20 694,64

 

 

 



Далее в режиме «Отчеты» сформировать Оборотно – сальдовую ведомость за первое полугодие 2007 года.



Оборотно-сальдовая ведомость

за 1 Полугодие 2007г.

Счет

Сальдо на начало периода

Обороты за период

Сальдо на конец периода

Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

4 270 422,88

 

683 683,66

1 358 323,46

3 595 783,08

 

01.1

ОС в организации

4 270 422,88

 

9 043,86

683 683,66

3 595 783,08

 

01.2

Выбытие ОС

 

 

674 639,80

674 639,80

 

 

02

Амортизация ОС

 

2 217 190,59

352 384,42

187 916,34

 

2 052 722,51

02.1

Аморт. ОС, уч. на сч.01.1

 

2 217 190,59

352 384,42

187 916,34

 

2 052 722,51

04

Нематериальные активы

59 668,34

 

 

 

59 668,34

 

05

Амортизация НМА

 

59 668,34

 

 

 

59 668,34

08

Влож.во внеоборотн.активы

 

 

9 043,86

9 043,86

 

 

	08.4

Приобр. отд. объектов ОС

 

 

9 043,86

9 043,86

 

 

09

Отлож. налоговые активы

 

 

40 260,72

33 522,70

6 738,02

 

10

Материалы

 

 

8 648,82

8 648,82

 

 

10.3

Топливо

 

 

8 648,82

8 648,82

 

 

19

НДС по приобр. ценностям

416 691,13

 

50 276,21

350 276,21

116 691,13

 

19.3

НДС по приобретенным МПЗ

28 242,71

 

49 513,50

49 513,50

28 242,71

 

19.99

НДС, не приним.к зачету

388 448,42

 

762,71

300 762,71

88 448,42

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

648 858,23

648 858,26

-0,03

 

41

Товары

21 283 107,19

 

690 000,00

390 000,00

21 583 107,19

 

41.1

Товары на складах

21 283 107,19

 

690 000,00

390 000,00

21 583 107,19

 

43

Готовая продукция

11 554,22

 

 

 

11 554,22

 

50

Касса

9 583,95

 

325 942,14

325 531,76

9 994,33

 

50.1

Касса организации в руб.

9 583,95

 

325 942,14

325 531,76

9 994,33

 

51

Расчетные счета

676 363,64

 

34 799 831,59

34 364 142,79

1 112 052,44

 

52

Валютные счета

207,49

 

20 508 667,06

20 508 517,51

357,04

 

57

Переводы в пути

-0,02

 

20 630 001,75

20 630 001,75

-0,02

 

57.1

В пути (пок/прод вал) руб

-0,02

 

20 609 307,11

20 609 307,11

-0,02

 

57.2

В пути (пополн об.ср) руб

 

 

20 694,64

20 694,64

 

 

58

Финансовые вложения

45 782 908,82

 

 

3 446 841,42

42 336 067,40

 

58.1

Паи и акции

5 000,00

 

 

 

5 000,00

 

58.2

Долговые ценные бумаги

35 698 666,08

 

 

 

35 698 666,08

 

58.3

Предоставленные займы

10 079 242,74

 

 

3 446 841,42

6 632 401,32

 

60

Расчеты с поставщиками

1 188 041,45

 

143 447,36

576 856,56

754 632,25

 

60.1

Расч. с пост. в руб.

 

93 117,38

73 934,81

502 921,75

 

522 104,32

60.2

Авансы выданные в руб.

1 289 225,10

 

69 354,81

73 934,81

1 284 645,10

 

60.11

Расч. с пост. в вал.

 

8 066,27

157,74

 

 

7 908,53

62

Расч. с покупател. и зак.

68 728 761,81

 

8 930 694,00

11 624 128,00

66 035 327,81

 

62.1

Расч. с покуп. в руб.

68 728 761,81

 

3 118 630,00

5 812 064,00

66 035 327,81

 

62.2

Авансы получ. в руб.

 

 

5 812 064,00

5 812 064,00

 

 

66

Расч. по краткоср. кред.

 

3 771 511,72

 

 

 

3 771 511,72

66.1

Краткоср. кредиты в руб.

 

600 000,00

 

 

 

600 000,00

66.3

Краткоср. займы в руб.

 

3 171 511,72

 

 

 

3 171 511,72

67

Расч. по долгоср.кред.

 

184512913,50

26 745 368,76

5 367 606,84

 

163135151,58

67.33

Долгоср. займы в вал.

 

172217572,12

26 255 516,61

1 322 026,93

 

147 284082,44

67.44

Проц.по долг.займ.в вал.

 

12 295 341,38

489 852,15

4 045 579,91

 

15 851 069,14

68

Налоги и сборы

20 257 712,56

 

900 828,80

1 659 762,33

19 498 779,03

 

68.1

Налог на доходы физ.лиц

 

 

36 914,00

44 421,00

 

7 507,00

68.2

НДС

20 779 417,72

 

96 713,50

827 059,45

20 049 071,77

 

68.4

Налог на прибыль

 

511 292,56

745 010,30

767 282,88

 

533 565,14

68.4.1

Расчеты с бюджетом

 

511 292,56

560 750,00

 

49 457,44

 

68.4.2

Расчет налога на прибыль

 

 

184 260,30

767 282,88

 

583 022,58

68.7

Налог на влад. трансп.

108,83

 

 

 

108,83

 

68.8

Налог на имущество

 

9 515,33

20 891,00

20 999,00

 

9 623,33

68.11

Налог на рекламу

292,90

 

 

 

292,90

 

68.12

Транспортный налог

 

1 299,00

1 300,00

 

1,00

 

69

Расч. по соц. страхованию

 

 

77 131,94

90 883,00

 

13 751,06

69.1

Социальное страхование

 

 

9 546,94

10 048,50

 

501,56

69.2

Пенсионное обеспечение

 

 

57 950,00

69 400,00

 

11 450,00

69.2.1

Федеральный бюджет

 

 

17 500,00

20 890,00

 

3 390,00

69.2.2

Страховой ПФ

 

 

38 200,00

45 810,00

 

7 610,00

69.2.3

Накопительный ПФ

 

 

2 250,00

2 700,00

 

450,00

69.3

Медицинское страхование

 

 

9 050,00

10 741,50

 

1 691,50

69.3.1

ФФОМС

 

 

3 200,00

3 811,50

 

611,50

69.3.2

ТФОМС

 

 

5 850,00

6 930,00

 

1 080,00

69.11

Страхование от НС и ПЗ

 

 

585,00

693,00

 

108,00

70

Расч. по оплате труда

 

 

331 303,94

356 046,94

 

24 743,00

71

Расч. с подотчетн. лицами

 

 

38 648,82

43 648,82

 

5 000,00

71.1

Расчеты в рублях

 

 

38 648,82

43 648,82

 

5 000,00

76

Разн. дебиторы, кредиторы

46 785 310,64

 

12 652 804,45

25 067 391,43

34 370 723,66

 

76.2

Расч.по претензиям в руб.

324 455,67

 

 

 

324 455,67

 

76.5

Расч.с  деб.и кред.в руб.

47 685 957,80

 

12 133 875,00

25 020 000,00

34 799 832,80

 

76.55

Расч.с  деб.и кред.в вал.

 

 

 

191,43

 

191,43

76.АВ

НДС с авансов получ.

 

 

47 200,00

47 200,00

 

 

76.Н

Отложенные налоги

 

1 687 108,70

471 729,45

 

 

1 215 379,25

76.Н.1

НДС

 

1 687 108,70

471 729,45

 

 

1 215 379,25

76.П

Расч. с принципалом (руб)

462 005,87

 

 

 

462 005,87

 

77

Отлож.налог.обязательства

 

77 119,00

 

65 781,00

 

142 900,00

80

Уставный капитал

 

44 000,00

 

 

 

44 000,00

83

Добавочный капитал

 

221 785,90

 

 

 

221 785,90

83.1

Прир.ст-ти по переоценке

 

221 785,90

 

 

 

221 785,90

84

Нераспределенная прибыль

 

19 543 263,66

 

 

 

19 543 263,66

84.1

Прибыль, подлеж. распред.

 

19 543 263,66

 

 

 

19 543 263,66

90

Продажи

 

0,03

3 189 654,65

3 189 654,65

 

0,03

90.1

Выручка

 

 

 

2 719 200,00

 

2 719 200,00

90.1.1

Выручка, не обл. ЕНВД

 

 

 

2 719 200,00

 

2 719 200,00

90.2

Себестоимость продаж

 

 

390 000,00

 

390 000,00

 

90.2.1

Себест.прод., не обл.ЕНВД

 

 

390 000,00

 

390 000,00

 

90.3

НДС

 

 

247 200,00

 

247 200,00

 

90.8

Управленческие расходы

 

 

648 858,26

 

648 858,26

 

90.8.1

Упр.расх., не обл.ЕНВД

 

 

648 858,26

 

648 858,26

 

90.9

Прибыль/убыток от продаж

 

0,03

1 903 596,39

470 454,65

1 433 141,71

 

91

Прочие доходы и расходы

 

 

10 343 387,11

10 343 387,11

 

 

91.1

Прочие доходы

 

 

60 930,00

7 136 694,29

 

7 075 764,29

91.2

Прочие расходы

 

 

6 412 743,74

 

6 412 743,74

 

91.9

Сальдо пр. дох. и расх.

 

 

3 869 713,37

3 206 692,82

663 020,55

 

97

Расходы будущих периодов

977 118,64

 

 

 

977 118,64

 

97.1

Расходы буд. периодов руб

977 118,64

 

 

 

977 118,64

 

99

Прибыли и убытки

 

 

4 404 169,63

5 858 266,36

 

1 454 096,73

99.1

Прибыли и убытки

 

 

3 677 147,47

5 773 309,76

 

2 096 162,29

99.2

Налог на прибыль

 

 

727 022,16

84 956,60

642 065,56

 

99.2.2

Условн. доход по налогу

 

 

596 435,00

84 956,60

 

-511 478,40

99.2.3

Постоянное налог. обязат.

 

 

130 587,16

 

130 587,16

 

007

Спис. задолж. дебиторов

31 982 518,58

 

 

 

31 982 518,58

 

012

Право использования НА

2 550,00

 

 

 

2 550,00

 

Н01

Форм. ст-ти объекта учета

70 414,39

 

18 087,72

9 043,86

79 458,25

 

Н01.01

Форм. ст-ти объектов ОС

57 203,39

 

12 415,77

9 043,86

60 575,30

 

Н01.02

Учет ст-ти оборудования

13 211,00

 

5 671,95

 

18 882,95

 

Н02

Движение имущества, прав

20 978 645,19

 

398 648,82

398 648,82

20 978 645,19

 

Н02.01

Поступ. и выб. материалов

167 839,65

 

8 648,82

8 648,82

167 839,65

 

Н02.02

Поступ. и выб. товаров

20 799 251,32

 

390 000,00

390 000,00

20 799 251,32

 

Н02.03

Поступ. и выб. гот.прод.

11 554,22

 

 

 

11 554,22

 

Н05

Амортизируемое имущество

222 729,94

 

616 472,87

747 731,27

91 471,54

 

Н05.01

Первоначальная ст-сть ОС

1 513 348,44

 

 

666 388,18

846 960,26

 

Н05.02

Амортизация ОС

 

1 290 618,50

616 472,87

81 343,09

 

755 488,72

Н05.03

Первоначальная ст-сть НМА

59 668,34

 

 

 

59 668,34

 

Н05.04

Амортизация НМА

 

59 668,34

 

 

 

59 668,34

Н06

Доходы от реализ. имущ.

 

2473425077,4

 

810 500,00

 

2474235577,4

Н06.01

Выр.от реализ. продукции

 

689880560,76

 

 

 

689880560,76

Н06.03

Выр.от реализ. проч.имущ.

 

24 468 001,10

 

 

 

24 468 001,10

Н06.04

Выр.от реализ.покупн.тов.

 

1758878973,1

 

472 000,00

 

1 759350973,1

Н06.05

Выручка от реализации ОС

 

197 542,38

 

338 500,00

 

536 042,38

Н07

Расходы,св.с реализ.имущ.

2 396 563 265,18

 

1 003 044,61

 

2 397 566 309,79

 

Н07.01

Прямые расх. по произв-ву

634 797 937,23

 

 

 

634 797 937,23

 

Н07.04

Косвенные расходы

33 570 777,64

 

563 129,30

 

34 133 906,94

 

Н07.04.1

Косвенные расходы

33 570 777,64

 

563 129,30

 

34 133 906,94

 

Н07.05

Ст-ть реализ. покупн.тов.

1 728108064,08

 

390 000,00

 

1 728 498 064,08

 

Н07.07

Ст-ть реализованных ОС

86 486,23

 

49 915,31

 

136 401,54

 

Н08

Внереализационные доходы

 

12 216 126,29

 

389,27

 

12 216 515,56

Н09

Внереализационные расходы

17 004 660,04

 

671 131,63

 

17 675 791,67

 

УА

Услуги агента

7 624 316,78

 

 

 

7 624 316,78

 

 

 

210 447 452,74

210447452,74

146 505 037,92

146 505 037,92

190 468 594,53

190 468 594,53



Сформируем итоговую таблицу используемых бухгалтерских записей. Выполним расчет плановой трудоемкости аудиторских процедур по существу. По данным итоговой таблицы выбираем корреспонденцию, по которой общая сумма превосходит 2% от общего итога оборотов. Именно эти записи будут нас интересовать в первую очередь. Выделенную корреспонденцию разделим на ту, проверку которая будет связана либо со сплошной проверкой (счет 50, 51, 52, 57), либо с выборочной (все остальные). 

Определим, К – число записей, подлежащей проверке. Если предполагается сплошная проверка, то К равно количеству записей в итоговой таблице проводок, если выборочная, то К принимаем 10-20% от количества записей в итоговой таблице.   

Составим расчетную таблицу для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей. 

Таблица 4

Расчетная таблица для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок)

Корреспонденция счетов

Сумма

Количество

Трудоемкость ч./час





Фактическое

Для проверки



дебет

кредит









57,1

51

20 609 307,11

5

5

2

76,5

51

12 133 875,00

29

29

11,6

67,33

52

20 508 493,74

5

5

2

52

57,1

20 508 667,06

5

5

2

51

58,3

3 446 841,42

1

1

0,4

51

62,2

5 812 064,00

10

10

4

91,2

67,44

4 045 579,91

21

21

8,4

51

76,5

25 020 000,00

23

23

9,2

67,33

91,1

5 747 022,87

12

12

4,8

99,1

91,99

3 206 692,82

4

4

1,6

91,9

99,1

3 869 713,37

3

3

1,2

ИТОГО

 



118

118

47,2





Трудоемкость процедур проверки достоверности бухгалтерских записей, выполнения аудиторских процедур по существу 118*0,4 = 47,2 чел/часа.





13