Факторный и маржинальный способы анализа рентабельности в условиях однопродуктового производства

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине

Экономическое обоснование хозяйственных решений







Выполнил

студент V курса, группы ЗК-201

Щекловец Руслан Николаевич

Проверил:

Доц. Кравченко В.М.


Задание 1



	Факторный анализ рентабельности в условиях однопродуктового производства

	

	Таблица 1 - Исходные данные

Показатель

План

Факт

Объем реализации продукции, шт.

15200

13120

Цена единицы продукции, тыс. грн.

8,4

9,1

Себестоимость изделия, тыс. грн.

7,0

6,5

В том числе переменные затраты, тыс. грн.

4,1

4,3

Сумма постоянных расходов, тыс. грн.

57240

59500

	

	Оценить влияние факторов на изменение рентабельности методом цепной подстановки для факторной модели рентабельности с использованием маржинального анализа:

	

	

	

	Сделать выводы, за счет каких факторов рентабельность отклонилась от планового уровня в наибольшей степени.

	Решение

	Согласно формулы

	

	

	

	где РП - объем реализованной продукции

	Ц - цена единицы продукции

	b - переменные затраты

	А - постоянные затраты

	В нашем случае получим:

	Плановая рентабельность:

	

	Rп = (15200* (8,4 - 4,1) - 57240) / (15200*4,1 + 57240) = 0,067

	

	Фактическая рентабельность составила:

	

	Rф = (13120* (9,1 - 4,3) - 59500) / (13120*4,3 + 59500) = 0,03

	

	Таким образом мы видим что из за увеличения цены на 0,7 тыс.грн, уменьшения себестоимости на 0,5 тыс.грн., увеличения переменных затрат на 0,2 тыс.грн. увеличились постоянные затраты на 2260 тыс.грн., а объем реализации уменьшился на 2080 шт., что повлекло за собой уменьшение рентабельности на 0,037.

	

Задание 2



	Маржинальный анализ в условиях однопродуктового производства. Исходные данные имеют вид, таблица 2:

	

	Таблица 2 - Исходные данные

Производственная мощность предприятия

1400 шт.

Цена изделия (р) 

25 тыс. грн.

Постоянные затраты (А) 

6000 тыс. грн.

Переменные расходы на единицу продукции (b) 

17 тыс. грн.

	

	Построить график точки безубыточности и график прибыли. Определить безубыточный объем производства в стоимостном и натуральном выражении, зону безопасности предприятия аналитическим методом. Определить, каков должен быть объем реализации продукции, чтобы полученная прибыль равнялась 3500 тыс. грн. Определить критическую сумму постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критический уровень реализации продукции.

	Решение

	

	

	

	Объем реализации составит: 1400 * 25 = 35000 тыс.грн. Переменные затраты составят: 17 * 1400 = 23800 тыс.грн. Общие затраты: 23800 + 6000 = 29800. Полученная прибыль: 35000 - 29800 = 5200. Минимальный безубыточный объем: 29800/ 25 = 1192 шт. Для прибыли в размере 3500 необходимо произвести: 9500/ (25 - 17) = 1187,5 шт. Максимальный объем выпуска продукции, при котором достигается безубыточность деятельности фирмы: Хо = 6000000 / (25000 - 17000) = 750 шт. Маржинальный доход равен: 25000 - 17000 = 8000 на 1 шт. Критический объем производства: 6000000 / 8000 = 750 шт. Объем производства с заданной прибылью: (3500 + 6000) / 8 = 1187,5 шт.


Задание 3

	

	Маржинальный анализ в условиях многопродуктового производства. Исходные данные имеют вид, таблица 3:

	

	Таблица 3 - Исходные данные

Показатель

Товар А

Товар Б

Товар С

Всего

Объем реализации (X), шт.

2500

5400

11700

19600

Цена за ед. (P), грн.

92

55

25



Перемен. Расходы на единицу прод. (b) 

25

33

16



Общие постоян. расходы







225000

	

	Определить точку безубыточности, в том числе для каждого товара. Как изменится точка безубыточности, если структура выпуска при существующем объеме производства примет вид:

	Товар А = 25%

	Товар Б = 45%

	Товар С = 30%

	Решение

	Рассчитаем постоянные расходы для каждого товара в отдельности:

	

	А: 225000 * 0,25 = 56250

	Б: 225000 * 0,45 = 101250

	В: 225000 * 0,3 = 67500

	

	Уравнение "прибыли-доходов-расходов" выглядит следующим образом: 

	

	П = (Р - в) *х - а

	

	Где П - прибыль за исследуемый период,

	Р - цена продажи единицы произведенной фирмой продукции,

	х - объем произведенной и проданной продукции за указанный период,

	а - уровень фиксированных расходов,

	в - переменные расходы на произведенную (и проданную) продукцию.

	

	Товар А: (92-25) *2500 - 56250 = 111250 грн.

	Маржинальный доход равен: 92 - 25 = 67 грн. на шт.

	Критический объем: 56250 / 67 = 839 шт.

	Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности (111250 + 56250) / (92 - 25) = 2500 шт.

	Товар Б:

	Прибыль: (55 - 33) * 5400 - 101250 = 17550 грн

	Маржинальный доход равен: 55 - 33 = 22 грн. на шт.

	Критический объем: 101250 / 22 = 4602 шт.

	Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности

	(17550 + 101250) / (55 - 33) = 5400 шт.

	Товар В:

	Прибыль: (25 - 16) * 11700 - 67500 = 37800 грн

	Маржинальный доход равен: 25 - 16 = 9 грн. на шт.

	Критический объем: 67500 / 9 = 7500 шт.

	Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности: (37800 + 67500) / 9 = 11700 шт.

	

Задание 4



	Выбор производственной технологии в условиях однопродуктового производства. Исходные данные имеют вид таблица 4:

	
Таблица 4 - Исходные данные

Показатель

Технология А

Технология Б

Технология В

Переменные расходы на единицу продукции, грн.

2

7

10

Постоянные расходы, грн.

154000

97000

23000

	

	Цена реализации единицы продукции Р = 19 грн.

	1. Каким должен быть объем реализации продукции, чтобы прибыль, полученная от применения двух различных технологий была одинакова?

	2. Построить график прибыли для различных технологий производства.

	3. Каким должен быть объем реализации, чтобы полученная прибыль равнялась 15000?

	4. Какая технология предпочтительнее, если объем выпускаемой продукции постоянный и равен 16000 ед?

	5. Какая технология предпочтительнее, если имеется устойчивая тенденция наращивания объема производства?

	Решение

	Маржинальный доход равен:

	

	Технология А: 19 - 2 = 17 грн. на шт.

	Технология Б: 19 - 7 = 12 грн. на шт.

	Технология Б: 19 - 10 = 9 грн. на шт.

	

	Объем выпуска, при котором достигается точка безубыточности, определяется из условия:

	

	П = 0,и он равен Хо = а / (Р - в)

	Технология А: 154000 / (19 - 2) = 9058,82 грн.

	Технология Б: 97000 / (19 - 7) = 8083,33 грн.

	Технология Б: 23000 / (19 - 10) = 2555,55 грн.

	

	Для определения объема производства с заданной прибылью:

	

	

	

	Технология А: (15000 + 154000) / (19 - 2) = 9941,17 грн.

	Технология Б: (15000 + 97000) / (19 - 7) = 9333,33 грн.

	Технология Б: (15000 + 23000) / (19 - 10) = 4222,22 грн.

	

	

	

Задание 5

	

	Оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции

	Предприятие на следующий год имеет на пакет заказов на 2500 ед. продукции; цена единицы продукции составляет 105грн.; себестоимость всего объема выпуска 224000 грн., в том числе постоянные расходы 82600 грн.

	В связи с потерей рынков на протяжении года, фактический объем реализации продукции уменьшился на 30% ед. Постоянные и ставка переменных расходов не изменились.

	Предположим, заказчик согласен приобрести в текущем году дополнительно к основному заказу 400 изделий по цене 80 грн. При этом предприятие должно дополнительно израсходовать на конструкторско-технологическую подготовку производства данной партии продукции 3000 грн.

	Определить, целесообразно ли принятие решения о дополнительном заказе выпуска продукции по цене ниже себестоимости.

	Решение

	Объем реализации составит:

	

	2500 * 105 = 262500 грн.

	

	С учетом себестоимости и постоянных затрат прибыль составит:

	

	262500 - 224000 = 38500 грн.

	

	Переменные затраты общие и на единицу продукции:

	

	224000 - 82600 = 141400 грн.

	141400 / 2500 = 56,56 грн.

	

	Себестоимость единицы продукции:

	

	224000 / 2500 = 89,6 грн.

	

	Если учесть предлагаемые условия:

	

	2500 * 0,3 = 750 шт

	

	Объем реализации составит:

	

	262500 * 0,3 = 78750 грн.

	

	С учетом постоянных затрат прибыль составит:

	

	78750 - 82600 = - 3850 грн.

	

	Если учесть дополнительные закупки

	

	750 + 400 = 1150 шт.

	

	Объем реализации

	

	750 * 105 + 400 * 80 = 110750 грн.

	

	Прибыль составит

	

	110750 - 3000 - 82600 - (89,6 * 1150) = - 77890

	

	Таким образом данный проект считается невыгодным и нецелесообразно принимать решение о дополнительном заказе выпуска продукции по цене ниже себестоимости.