Комплексный экономический анализ

ОГЛАВЛЕНИЕ



Задача 1. Определите показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом

Задача 2. По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы

Задача 3. По данным задачи 2 определите влияние факторов на объем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала

Задача 4. Составить и решить способом относительных разниц и интегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделать вывод

Задача 5. Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод

Задача 6. На основании данных годового отчета оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации

Задача 7. Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции

Задача 8. Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и определите динамику этих показателей

Задача 9. Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса




Задача 1



Определите показатели выполнения плана по каждому подразделению и в целом по предприятию. Дайте сравнительную оценку работы подразделений. Оцените вклад каждого подразделения в выполнение плана по предприятию в целом.



Подразделение

Плановое задание

Фактическое выполнение



сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

1

184



192 



2 

220 



250 



3

340



385





Решение

Расчет представлен в табл. 1



Таблица 1

Анализ выполнения плана на предприятии

Подразделение

Плановое задание

Фактическое выполнение

Перевыполнение плана

Изменение удельного веса













сумма, тыс. руб.

удельный вес, %

сумма, тыс. руб.

удельный вес, %





1

184

24.7

192

23.2

4.3

-1.5

2

220

29.6

250

30.2

13.6

0.7

3

340

45.7

385

46.6

13.2

0.9

Итого

744

100

827

100

11.2

 



По данным табл. 1 видим, что в общем по предприятию план перевыполнен на 11,2%, при этом наибольший вклад в перевыполнение плана внесли 2-е и 3-е подразделения, которые перевыполнили план на 13,6% и 13,2% соответственно.

По фактическим результатам работы предприятия произошло перераспределение удельных весов вкладов подразделений в выполнении плана. Удельный вес 1-го подразделения сократился на 1,5%, а 2-го и 3-го увеличился соответственно на 0,7% и на 0,9%.



Задача 2



По данным, представленным в таблице, определите абсолютные и относительные показатели динамики численности персонала, производительности труда и объема выпуска продукции. Сопоставьте темпы прироста показателей. Сделайте выводы.



Показатели

Базисный период

Отчетный период

Абсолютный прирост

Темп роста, %

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

52 340

55 860





Численность персонала, чел.

110

115





Производительность труда, тыс. руб.











Решение.

Производительность труда рассчитывается по следующей формуле:

Производительность = Объем выпуска / Численность персонала

Абсолютный прирост определяется как разница между значениями показателя в отчетном и базисном периодах.

Темп роста рассчитывается как отношение значения показателя в отчетном периоде к значению показателя в базисном периоде.

Все расчеты представлены в табл. 2.



Таблица 2

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Абсолютный прирост

Темп роста, %

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

52 340

55 860

3 520

106.7

Численность персонала, чел.

110

115

5

104.5

Производительность труда, тыс. руб.

475.8

485.7

10

102.1

	

По данным табл. 2 видим, что численность персонала увеличивалась быстрее, чем производительность труда, что является неблагоприятным фактором для работы предприятия, т.е. увеличение объема выпуска продукции большей частью обуславливается ростом численности персонала.



Задача 3



По данным задачи 2 определите влияние факторов на объем выпуска продукции (производительности труда и численности персонала) способом цепных подстановок и абсолютных разниц. Рассчитайте долю прироста объема выпуска за счет производительности труда и численности персонала. 

Решение.

Объем выпуска продукции рассчитывается по формуле:



V = N * П, 



где N – численность персонала;

П – производительность труда.

Общее изменение выпуска



∆Vобщ = Nо * По – Nб * Пб,



где Nо, Nб – численность персонала в отчетный и базовый периоды соответственно;

По, Пб производительность труда в отчетный и базовый периоды соответственно.

Метод цепных подстановок:

Vб = Nб * Пб = 110 * 475,8 = 52 340 тыс. руб.



Изменение за счет численности персонала:



V(Nо) = Nо * Пб = 115 * 475,8 = 54717 тыс. руб.

∆V (N) = V(Nо) – Vб = 54717 – 52340 = 2377 тыс. руб.



Изменение за счет производительности труда:



Vо = Nо * По = 115 * 485.7 = 55 860 тыс. руб.

∆V (П) = Vо - V(Nо) = 55860 – 54717 = 1143 тыс. руб.



Метод абсолютных разниц.



∆Vобщ = 115 * 485.7 – 110*475.8 = 3520 тыс. руб.



в т.ч. за счет 

- изменения численности персонала:



∆V (N) = (115 – 110) * 475.8 = 2379,01 тыс. руб.



- изменения производительности труда:



∆V (П) = 115 * (485,7 – 475,8) = 1140,91 тыс. руб.

∆Vобщ = 2379,01 + 1140,91 = 3520 тыс. руб. 



Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции (табл. 3).


Таблица 3

Анализ влияния факторов на выпуск продукции

Показатели

Размер влияния, тыс. руб.

Удельный вес влияния, %

Численность персонала, чел.

2377

67.5

Производительность труда, тыс. руб.

1143

32.5

Итого

3520

100



По данным табл. 3 видим, что наибольшее влияние на изменение выпуска продукции имеет фактор изменения численности персонала.



Задача 4



Составить и решить способом относительных разниц и интегральным способом факторную модель зависимости фонда заработной платы от численности персонала и средней заработной платы одного работника. Сделать вывод.



Показатели

Базисный период

Отчетный период

Численность работников, чел. 

30 

32 

Средняя заработная плата, руб. 

4500

5000

Фонд заработной платы, тыс. руб.

135000

160000



Решение.

Фонд заработной платы рассчитывается по формуле:



ФЗП = N * З, 



где N – численность работников;

З – средняя заработная плата.

В базисном периоде 



ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.

В отчетном периоде 



ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.



Метод относительных разниц.

Относительное отклонение фактора численности работников:



∆N =100% * (Nо – Nб)/Nб = 100% * (32 – 30)/30 = 6,7%



Относительное отклонение фактора средняя заработная плата:



∆З =100% * (Зо – Зб)/Зб = 100% * (5000 – 4500)/4500 = 11,1%



Влияние фактора численности работников:



∆ФЗП(N) = ФЗПб * ∆N/100% = 135000*6,7% / 100% = 9000 руб.



Влияние фактора средняя заработная плата:



∆ФЗП(З) = (ФЗПб + ∆ФЗП(N)) * ∆З/100% =

= (135000 + 9045)*11,1% / 100% = 16000 руб.



Общее изменение 



∆ФЗП = 9000 + 16000 = 25000 руб.



Интегральный метод.

Фонд заработной платы в базовом периоде:



ФЗПб = Nб * Зб = 30 * 4500 = 135000 руб.

Промежуточное значение по фактору численность работников:



ФЗП(N) = Nо * Зб = 144000 руб.



Промежуточное значение по фактору средняя заработная плата:



ФЗП(З)= Nб* Зо = 150000 руб.



Фонд заработной платы в отчетном периоде:



ФЗПо = Nо * Зо = 32 * 5000 = 160000 руб.



Общее изменение:



∆ФЗП = 160000 – 135000 = 25000 руб.



в т.ч за счет изменения 

- фактора численности работников:



∆ФЗП(N) = ФЗП(N) – ФЗПб = 144000 – 135000 = 9000 руб.



- фактора средняя заработная плата:



∆ФЗП(З) = ФЗП(З) – ФЗПб = 150000 – 135000 = 15000 руб.



Неразложенный остаток равен 1000 руб. отнесем к фактору средне заработной платы, следовательно:



∆ФЗП(З)=(ФЗП(З)–ФЗПб )+∆N∆З=(150000–135000)+1000 = 16000 руб.


По результатам расчетом видим, что наибольшее влияние на изменение фонда заработной платы предприятия имеет фактор изменения средней заработной платы.



Задача 5



Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции. Результаты оформить аналитической таблицей. Сделать вывод.



Периоды

Численность работников, чел.

Выработка в смену, шт. на 1 раб.

Количество смен

1



120 

300 

22 

2

124

320

24



Решение.

Определим объем выпуска продукции по формуле:



V = N * В * D,



где N – численность работников;

В – выработка в смену;

D – количество смен.

1-й период:



V1 = 120 * 300 * 22 = 792000 шт.

V2 = 124 * 320 * 24 = 952320 шт.



По методу абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение выпуска продукции.


∆Vобщ = 952320 – 792000 = 160320 шт..



в т.ч. за счет 

- изменения численности работников:



∆V (N) = (124 - 120) * 300 * 22 = 26400 шт.



- изменения выработки в смену:



∆V (В) = 124 * (320 - 300) * 22 = 54560 шт.



- изменения количества смен:



∆V (D) = 124 * 320 * (24 – 22) = 79360 шт.

∆Vобщ = 26400 + 54560 + 79360 = 160320 шт. 



Определим долю влияния каждого фактора на прирост выпуска продукции (табл. 5).



Таблица 5

Анализ влияния факторов на выпуск продукции

Показатели

Размер влияния, тыс. руб.

Удельный вес влияния, %

Численность работников, чел.

26400

16.5

Выработка в смену, шт. на 1 раб.

54560

34.0

Количество смен

79360

49.5

Итого

160320

100.0



По данным табл. 5 видим, что наибольшее влияние на изменение выпуска продукции имеет фактор изменения количества отработанных смен (49,5%), а наименьшее влияние – фактор изменения численности персонала (16,5%).

Задача 6



На основании данных годового отчета оцените степень выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации.



Показатели

Фактически за предыдущий год, тыс. руб.

По бизнес-плану на отчетный год

Фактически за отчетный год





в абсолютной величине, тыс. руб.

в % к прошлому году

в абсолютной величине, тыс. руб.

в%











к бизнес -плану

к предыдущему году

Товарная продукция 

47373 

65800 



67784 





Реализованная продукция

43357

65000



65644







Решение

Результаты расчетов для анализа степени выполнения бизнес-плана представлены в табл. 6.

По данным табл. 6 видим, что, согласно бизнес-плану, был предусмотрен рост производства на 38,9% и рост реализации на 49,9%.

Фактические показатели превысили планируемые на 3% по производству и на1% по реализации. Общий рост производства в отчетном году по сравнению с предыдущим составил 43,1%, рост реализации – 51,4% 



Таблица 6

Анализ степени выполнения бизнес-плана по производству товарной продукции и объему реализации

Показатели

Фактически за предыдущий год, тыс. руб.

По бизнес-плану на отчетный год

Фактически за отчетный год













в абсолютной величине, тыс. руб.

в % к прошлому году

в абсолютной величине, тыс. руб.

в%























к бизнес -плану

к предыдущему году

Товарная продукция 

47373

65800

138.9

67784

103.0

143.1

Реализованная продукция

43357

65000

149.9

65644

101.0

151.4



Задача 7



Рассчитайте и проанализируйте затраты на 1 руб. товарной продукции.



Показатели

Прошлый период

Отчетный период





по плану

фактически

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 

37245 

50650 

51635 

Товарная продукция, тыс. руб. 

47373

65800

67784

Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.









Решение.

Затраты на 1 руб. товарной продукции рассчитаем по формуле:



Затраты = Себестоимость / Товарная продукция



Результаты расчета и данные для анализа затрат представим в виде таблица (табл. 7).


Таблица 7

Данные для анализа на 1 руб. товарной продукции

Показатели

Прошлый период

Отчетный период

По плану на отчетный период в процентах к прошлому периоду

Фактически за отчетный период в % к плану

Фактически за отчетный период в % к предыдущему периоду

















по плану

фактически





















Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 

37245

50650

51635

136,0

101.9

138.6

Товарная продукция, тыс. руб. 

47373

65800

67784

138.9

103.0

143.1

Затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.

0.79

0.77

0.76

97.9

99,0

96.9



По данным табл. 7 видим, что, согласно плану, был предусмотрено сокращение затрат на 1 руб. товарной продукции на 2,1%. Фактическое сокращение затрат составило 1% от планируемых, т. о. общее сокращение затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим составила 3,1%.



Задача 8



Рассчитайте показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия и определите динамику этих показателей.



Показатели

Предыдущий

год

Отчетный

год

Объем реализации, тыс. руб.

57289

91456

Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб.

19153

31845

Оборачиваемость текущих активов (раз)





Продолжительность оборота текущих

активов в днях





Решение.

Для анализа динамики оборачиваемости оборотных средств предприятия составим таблицу (табл. 8).



Таблица 8

Анализ динамики показателей оборачиваемости активов предприятия

Показатели

Предыдущий

год

Отчетный

год

Темп прироста, %

Объем реализации, тыс. руб.

57289

91456

59.6

Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс. руб.

19153

31845

66.3

Оборачиваемость текущих активов (раз)

3.0

2.9

-4.0

Продолжительность оборота текущих активов в днях

122

127

4.2



По данным табл. 8 видим, что в отчетном году по сравнению с предыдущим оборачиваемость активов сократилась на 4%, а продолжительность оборота соответственно увеличилась на 5 дней (4,2%).



Задача 9



Рассчитайте и проанализируйте коэффициенты ликвидности, используя данные бухгалтерского баланса.



Показатели

На начало года

На конец года

Изменение

Денежные средства, тыс. руб.

11457

32882

21425

Краткосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.

45000

45000

0

Запасы, тыс. руб.

4479

7745

3266

Краткосрочные обязательства, тыс.руб.

37532

37629

97



Решение.

Рассчитаем следующие коэффициенты ликвидности:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности:







2) Коэффициент срочной ликвидности







3) Коэффициент текущей ликвидности:







Результаты расчетов представлены в табл. 9.



Таблица 9

Анализ коэффициентов ликвидности

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

Нормативное значение

Коэффициент абсолютной ликвидности

0.305

0.874

0.569

от 0.2 до 0.5

Коэффициент срочной ликвидности

1.504

2.070

0.565

от 0.7 до 1

Коэффициент текущей ликвидности

1.624

2.276

0.652

от 1.5 до 3.5



По данным табл. 9 что значения коэффициентов ликвидности в начале года соответствует нормативным значениям и превышает их, что свидетельствует об избыточной ликвидности баланса. 



Задача 10. Произведите группировку активов и пассивов предприятия по их срочности, использовав при этом данные бухгалтерского баланса. Сопоставьте активы и пассивы по соответствующим группам срочности и выявите отклонения между ними.

Решение.



Таблица 10

Анализ ликвидности баланса

Группировка

активов

На

конец

года,

тыс.

руб.

Группировка

пассивов

На

конец

года

тыс.

руб.

Недостаток (-),

излишек (+)

платежных

средств,

тыс. руб.

Абсолютно ликвидные

активы.

32882

Наиболее срочные

обязательства.

37629

-4747

Быстро реализуемые

активы.

45000

Срочные пассивы.

0

45000

Медленно реализуемые

активы.

4479

Долгосрочные

пассивы.

0

4479

Труднореализуемые активы.

40000

Постоянные

пассивы.

58599

-18599



Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место равенства







По данным табл. 10 видим, что ликвидность баланса можно охарактеризовать как достаточную, несмотря на то что наиболее срочные обязательства превышают абсолютные активы, но при этом имеется большой резерв быстро реализуемых активов (при отсутствии срочных пассивов). Кроме того, выполняется четвертое неравенство, что свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.


Список использованной литературы



1. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности. – М.: Издательство "Дело и Сервис", 2008. – 368 с.

2. Савицкая Г. В. Экономический анализ. – М.: Новое знание, 2004. 640 с.