Теория экономического анализа

Теория экономического анализа 

Контрольная работа 

Выполнил студент 5-го курса ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ 

Особенности финансового и управленческого анализа.

В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники.

В содержание как финансового, так и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы имеют свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 1.

Субъектами анализа как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, персонал предприятия и администрация. Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Следует отметить что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данные отчетности, но и данные своей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса ассоциации, профсоюзы и др.

Итак, субъектами управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса и тд.

Палитра субъектов финансового анализа весьма разнообразна. Но все эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового учета и публичной финансовой отчетности призвана оберегать интересы всех партнеров предприятия, в то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия. 

Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежели у внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.

1. Определить влияние на изменение валовой прибыли ее отдельных составляющих, используя балансовый метод. Данные привести в следующей таблице 1.

Таблица 1

Анализ валовой прибыли

Составляющие 

валовой прибыли

Базисный год

Отчетный год

Влияние на валовую прибыль







в сумме 

в %

1. Прибыль (убыток) от реализации



836



1234



+398



49.9

2. Проценты к получению

 15 

 15

 ___

____

3. Доходы от участия в других организациях



____



___



___ 



____

4. Сальдо прочих операционных доходов и расходов



- 70 

 

- 80



-10



-1.25

5. Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов



16



2



-14 



-1.75

6. Итого валовая прибыль (убыток) 



797



1171



374



46.9



2. Используя прием сравнения, проанализировать изменения балансовых статей за отчетный период. Данные привести в таблице 2.

Таблица 2

Анализ динамики статей баланса

Показатели

На начало года

На конец периода

Абсолютное изменение (+,-)

Индекс изменения в %

Темп прироста (сниже-ния) (+,-)

АКТИВ











1. Внеоборотные активы



25600



26000



400



101,5



+ 1,5

2. Оборотные активы



10300



10450



150



101,4



+ 1,4

3. Убытки

_______

_______

 _________

 _______

 ________

ИТОГО 

актив баланса



35900



36450



550



101,5



+ 1,5













ПАССИВ











4. Капитал и резервы



19745



20048



303



101,5



+ 1,5

5. Долгосрочные пассивы



_______



_______



__________



_______



_______

6. Краткосрочные пассивы



16155



16402



247



101,5



+ 1,5

ИТОГО

пассив баланса



35900



36450



550



101,5



+ 1,5



3. На основании правил построения факторных моделей построить двухфакторные модели зависимости объема произведенной продукции от:

1) численности рабочих и второго взаимосвязанного с ним фактора;

2) материальных затрат и второго взаимосвязанного с ним фактора;

3) общего фонда отработанных человеко-дней всеми рабочими с ним фактора.

бАбВб, где

б- объем произведенной продукции в базовый период;

Аб- численность рабочих в базовый период;

Вб- производительность в базовый период;

В78,2 (8600 / 110) ;

Во86,2 (8800 / 102), где Во-производительность в отченый период;

78,21027976,4;

10286,28800;

Отклонение объема товарной продукции за отчетный период от базового периода:

7976.4-8600-623,6(в результате уменьшения численности рабочих); 

8800-7976,4+823,6(в результате увеличения производительности);

3,2 ХбМб+Пб, где

Мб- материальные затраты; за базовый период;

Пб- прибыль за базовый период;

Пб968 (8600-7632);

По1346 (8800-7454), где По-прибыль за отчетный период;

7454+9688422;

8600-8422+178(снижение затрат за отчетный период);

8800-8422+378(увеличение прибыли за отчетный период);

ХбФбСб, где

Фб-общий фонд отработанных человеко-дней за базовый период;

Сб-выработка за человеко-день за базовый период;

Со- выработка за человеко-день за отчетный период;

Со0,388, Хо8800, Фо22644;

Сб0,355, Хб8600, Фб24200; 

226440,3558038,6;

8038,6-8600-561(в результате уменьшения числа человеко-дней в отчетном периоде);

8800-8038,6+761,4 (в результате увеличения выработки в отчетном периоде);

8800-8600+200(общее отклонение).

4. Построить факторную модель зависимости объема продукции от:

численности рабочих, среднего числа дней работы одного рабочего и третьего взаимосвязанного с ними фактора.

ХбАбДбСб, где

Дб-среднее число дней работы одного рабочего в базовом периоде;

Дб220 (24200/110);

До222 (22644/102), среднее число дней одного рабочего в отчетном периоде;

1022200,3557972,9 (численность рабочих за отчетный период, остальные показатели базисные);

1022220,3558045 (численность рабочих и среднее число отработанных дней за отчетный период, выработка за базовый период); 

1022220,3888800 (все показатели за отчетный период);

7972,9-8600-827,1 (в результате уменьшения количества рабочих);

8045-7972+73 (в результате увеличения числа отработанных дней);

8800-8045+755 (в результате увеличения выработки).

5. Используя данные отчетности и дополнительные данные, рассчитать следующие обобщающие показатели эффективности за базисный и за отчетный периоды и их динамику:

1) рентабельность реализованной продукции, %;

2) затраты на один рубль товарной продукции, коп.;

3) рентабельность капитала, %.

Дать оценку уровню эффективности работы предприятия и ее изменению.





Таблица 3.



 Показатели 

 Базовый

Период 

 Отчетный

Период 

 Рентабельность реализованной продукции, % 

 

11,1 

 

16,1 

 Затраты на один рубль товарной продукции, коп.

 

88,7

 

84,7 

 Рентабельность капитала, %.

 2,25

 3,23



Полученные показатели эффективности работы данного предприятия говорят о том, что уровень рентабельности за отчетный период ниже средних показателей по данной отрасли на 8,9%, а рентабельность капитала - на 1,73%. В тоже время предприятию за отчетный период удалось повысить рентабельность реализованной продукции на 5%, снизить затраты на один рубль продукции на 4 коп., повысить рентабельность капитала на 0,98%.

Следовательно рост рентабельности продукции возник в результате роста прибыли без существенного снижения затрат при высоком уровне затрат.

6. Используя прием ценных подстановок, рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

1) изменение численности работников,

2) изменение средней выработки продукции на одного работника.

6,1 *Ха14557,3-8600;

*Ха-291,5 (прирост объема продукции за счет изменения численности работников).

6,2 *Хв8800-14557,3;

*Хв491,5 (прирост объема продукции за счет изменения средней выработки продукции).

Проверка:

8800-8600200;

491,5-291,5200.

7. Используя прием абсолютных отклонений (абсолютных разниц), рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

1) изменение средней стоимости основных производственных средств (фондов);

2) изменение удельного веса активной части основных производственных средств (фондов);

3) изменения фондоотдачи активной части основных производственных средств.

Исходные данные для расчета влияния факторов привести в следующей таблице 4.



Таблица 4

Исходные данные для анализа использования основных средств

Показатели

Базисный год

Отчетный год

Отклоне-ние (+,-)

1. Объем товарной продукции 

 8600

 8800

 +200

2. Средняя стоимость основных производственных средств (фондов)

 

20150

 

20600

 

+450

3. Средняя стоимость активной части основных производственных средств (фондов)

 

11284



11948



+664 

4. Удельный вес активной части основных производственных средств



0,56



0,58



+0,02

5. Фондоотдача активной части основных производственных средств



0,762



0,736 



-0,026 



7,1 Ха(20600-20150)0,560,762

Ха192.

7,2 Хв(0,58-0,56)206000,762

Хв313,9

Хс(0,736-0,762)206000,58

Хс-310,6

Рассчитать с помощью индексного метода и интегрального метода влияние расходов по оплате труда рабочих следующих факторов

1) изменения общего числа человеко-дней, отработанных всеми рабочими

изменение среднедневной оплаты труда рабочих.



8,1 Ха(22644/24200 -1)1320

Ха-84,8

Хв(6,43/6 -1)0,9361320

Хв88,5

6,43/6 - индекс изменения среднедневной оплаты труда рабочих.

8,2 Ха(22644-24200)6+(-15560,43)/2

Ха-9670,5

Хв(6,43-6)24200+(-15560,43)/2

Хв10071,5

Ñïèñîê ëèòåðàòóðû

1. БАКАНОВ М.И., ШЕРЕМЕТ А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997.

2. КОВАЛЕВ В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1996.

3. САВИЦКАЯ Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. - Мн.: ИП “Экоперспектива”, 1997.