Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

Раздел 7. ИСПРАВИТЕЛЬНЫЕ ЗАПИСИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.



Раздел 7. ИСПРАВИТЕЛЬНЫЕ ЗАПИСИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.







Раздел 7. ИСПРАВИТЕЛЬНЫЕ ЗАПИСИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ.





Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургская Лесотехническая академия им. С.М. Кирова»



Кафедра бухгалтерского учёта и аудита

























Курсовая работа 

по дисциплине:

 «Теория бухгалтерского учета»





















Выполнил(а)



Курс:

1 курс заоч. отд.

Специальность:

080109

Шифр:

60236

Ф.И.О.:

Антонова Анастасия Васильевна



Проверил(а)

























Санкт – Петербург

2010 – 2011 уч. год.

	

	

	

	Содержание:

	

	

	1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

	

	2. Раздел 1. Группировка хозяйственных средств

	

	3. Раздел 2. Бухгалтерский баланс

	

	4. Раздел 3. Учет хозяйственных операций на бухгалтерских счетах

	

	5. Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись. Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

	

	6. Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.

	

	7. Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов.

	

	8. Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.

	

	9. Раздел 8. Формы бухгалтерского учета.  Основы журнально - ордерной формы учета.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	1. Бухгалтерский учет и его место в системе управления организацией

	

	

	Становление и развитие рыночных отношений, управление экономикой, использование Международных стандартов бухгалтерского учета предопределяют усиление роли и значения бухгалтерского учета.

	

	В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" сформулированы следующие задачи:

	

	формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

	

	обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности, для контроля, за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

	

	предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение ее финансовой устойчивости.

	

	

	Для выполнения задач, поставленных перед бухгалтерским учетом, в Законе сформулированы и основные требования к его ведению: оценка имущества в рублях;

	

		раздельный учет собственного имущества и имущества других организаций; непрерывность учета во времени;

	

		ведение учета двойной записью в системе счетов; соблюдение тождества данных синтетического и аналитического учета;

	

		отражение хозяйственных операций на счетах без всякого изъятия;

	

		раздельное отражение затрат на производство и капитальные вложения.

	

	На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.

	

	В системе управления хозяйственной деятельностью предприятия бухгалтерский учет выполняет ряд функций.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Функции бухгалтерского учета

	

	

	Контрольная функция имеет большое значение в условиях развития рыночных отношений и наличия различных форм собственности. Работники бухгалтерии, аудиторских фирм, налоговых служб осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества предприятий и организаций, правильностью и своевременностью расчетов с государством и другими субъектами хозяйственных взаимоотношений. С помощью бухгалтерского учета осуществляются три вида контроля - предварительный, текущий и последующий.

	

	Информационная функция - одна из главных функций бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет является основным источником информации, поставляемой разным уровням управления. На ее основе принимаются соответствующие решения. Информация, получаемая в системе бухгалтерского учета, широко используется всеми видами хозяйственного учета. Для того чтобы получаемая информация удовлетворяла всех пользователей, она должна быть достоверной, объективной, своевременной и оперативной.

	Информация должна содержать только необходимые данные, что позволяет быстрее изучать их, принимать оптимальные управленческие решения.

	

	Обеспечение сохранности имущества - функция, имеющая большое значение в условиях рыночных отношений и наличия разных форм собственности. Выполнение данной функции зависит от действующей у нас системы учета и определенных предпосылок: наличия специализированных складских помещений, оснащенных средствами оргтехники; совершенствования самой системы учета, применения научно обоснованных методов выявления недостач, растрат, хищений; использования современных средств вычислительной техники для сбора, обработки и передачи информации.

	

	Функция обратной связи означает, что бухгалтерский учет формирует и передает информацию обратной связи, т.е. информацию о фактических параметрах развития объекта управления.

	Основными компонентами информационной системы обратной связи, применительно к бухгалтерскому учету, являются в качестве ввода - неупорядоченные данные, процесса -обработка данных, вывода - упорядоченная информация. Бухгалтерский учет с точки зрения системы управления представляет собой часть информационной системы обратной связи, ее основу. Он призван обеспечивать все уровни управления предприятия информацией о фактическом состоянии управляемого объекта, а также обо всех существенных отклонениях от заданных параметров.

	

	Аналитическая функция в условиях развития рыночных отношении позволяет изучить перспективы развития данного хозяйственного органа, вскрыть имеющиеся недостатки, наметить пути совершенствования всех направлений хозяйственной деятельности.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.

	

	

	В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).

	В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:

		расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;

		материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

		производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут  учет затрат на все виды производств, калькулируют фактическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

		общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

		На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

	Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

	 Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятельности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/

	Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из  трех методов-lifo,fifo,hifo)

	В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на принятие решений в деятельности предприятия.

	Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуществляться по определенным правилам. Проблема заключается в установлении такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.

	Теоретически  возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.

	При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался  в нашей стране  в условиях централизованно управляемой экономики.

	Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем  в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.

	Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.

	Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспечение сохранности собственности, информационная функция, функция обратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования: 

	1) точность ведения бухгалтерского учета;

	2)полнота ведения бухгалтерского учета;

	3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;

	4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;

	5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

	Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.

	С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования: 

		Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;

		Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;

		Выполнение  задач, стоящих перед предприятием.

	Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.

	Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предприятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.

	Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.

	Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невозможно нормальное функционирование предприятия. 

	В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия. 

	Сходство состоит  в том, что они требуют оперативности и точности данных.

	Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части   натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.

	Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как  требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.

	В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия.  

	

	

	

	

	Бухгалтерский учет в системе управления предприятием.

	В бухгалтерии предприятия - в этом центральном звене внутреннего производственного учета и отчетности аккумулируются все фактические издержки и распределяются по местам их возникновения( цехам, отделам), а также по носителям издержек (продуктам производства).

	В бухгалтерии предприятия, как правило, несколько подразделений, отвечающих за различные этапы обработки бухгалтерской информации:

		расчетная группа, работники которой на основании первичного учета труда рабочих и служащих выполняют все расчеты по заработной плате и удержаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фонда оплаты труда и фонда потребления, ведут учет расчетов с рабочими и служащими по отчислениям на социальное страхование рабочих и служащих и отчислениям в Пенсионный фонд;

		материальная группа, работники которой ведут учет приобретения материальных ценностей, расчетов с поставщиками материалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования;

		производственно-калькуляционная группа, работники которой ве-дут  учет затрат на все виды производств, калькулируют факти-ческую себестоимость выпускаемой продукции и составляют от-четность; определяют состав затрат на незавершенное производство;

		общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчетность.

		На крупных предприятиях выделяется финансовая группа , работ-ники которой ведут учет денежных средств и расчетов с предприятиями, организациями и отдельными лицами.

	Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе предприятия и отдельных его подразделений руководству предприятия (подразделений).

	 Но бухгалтерская информация не может охватить все сферы деятель-ности предприятия, для этого существуют другие службы, функционирующие на данном предприятии; взять к примеру составление годового баланса. Годовой баланс не позволяет проанализировать факторы, повлиявшие на результативность, потому что прибыль или убытки видны в балансе только как сальдо изменений собственного капитала. Поэтому наряду с годовым балансом производится расчет прибылей и убытков/

	Существуют и другие недостатки информации, содержащейся в финансовой отчетности: 1) финансовая отчетность отражает только те события, которые могут быть представлены в денежном выражении;2) руководство предприятия имеет некоторую свободу выбора отражения событий по бухгалтерским счетам.( один из  трех методов-lifo,fifo,hifo)

	В целом бухгалтерские доументы оказывают большое влияние на приня-тие решений в деятельности предприятия.

	Общепризнано, что бухгалтерский учет на предприятии должен осуще-ствляться по определенным правилам. Проблема заключается в установле-нии такой совокупности правил, реализация которых обеспечила бы максимальный эффект от ведения учета, т.е. формирование финансовой и управленческой информации, ее достоверность, доступность и полезность.

	Теоретически  возможны три подхода к установлению правил постановки бухгалтерского учета на предприятии: централизованный, децентрализованный и смешанный.

	При первом подходе ведение учета регламентируется из единого центра. Данный вариант реализовывался  в нашей стране  в условиях централизованно управляемой экономики.

	Второй подход предполагает индивидуализацию правил бухгалтерского учета для каждого хозяйствующего субъекта. Данный подход неприемлем  в современных условиях хозяйствования, т.к. введение этого подхода в практику позволит максимально учесть все процедуры, но затруднит деятельность предприятия с внешней стороны, т.е. это возникнут проблемы с внешними пользователями, такими как налоговая инспекция, казначейство.

	Третий полход построен на сочетании первого и второго подходов Мировой опыт показывает, что при данном способе за централизованным регулированием остаются основополагающие правила и принципы, обеспечивающие доступность и полезность финансовой информации, а предприятие самостоятельно может вводить какие-либо дополнительные правила ведения бухгалтерского учета, исходя из своих потребностей.

	Исходя из функций бухгалтерского учета: контрольная функция, обеспе-чение сохранности собственности, информационная функция, функция об-ратной связи и аналитическая функция; к ведению бухгалтерского учета на предприятии сложились следующие требования: 

	1) точность ведения бухгалтерского учета;

	2)полнота ведения бухгалтерского учета;

	3)своевременность отражения информации, т.е. отражение фактов хозяйственной деятельности в том периоде, когда они произошли, независимо от времени поступления или выплаты денег по этим фактам;

	4)непротиворечивость данных бухгалтерского учета;

	5) рациональность ведения бухгалтерского учета.

	Т.о. при выполнении требований к бухгалтерскому учету можно добиться получения достоверной информации, которая ненобходима как и для внутренних пользователей информации, так и для внешних.

	С начала функционирования предприятия к экономике предприятия сложились следующие требования: 

		Вся информация должна поступать своевременно для принятия соответствующих управленческих решений;

		Планирование всех результатов хозяйственной деятельности;

		Выполнение  задач, стоящих перед предприятием.

	Выполнение первого требования необходимо для того, чтобы выявить вовремя негативные процессы, которые могут возникнуть на производстве, для своевременного устранения их.

	Планирование всех результатов хозяйственной деятельности предпри-ятия предполагает под собой то, что ни одно предприятие не может функционировать без планирования производства, т.к. необходимо знать примерный объем выпуска продукции, исходя из этого планировать расходы( затраты производства) и т.д.

	Выполнение задач, стоящих перед предприятием включает в себя выполнение различных обязательств перед поставщиками, клиентами, третьими лицами.

	Без выполнения вышепредложенных требований, на мой взгляд, невоз-можно нормальное функционирование предприятия. 

	В требованиях бухгалтерского учета и экономики предприятия есть сходства и различия. 

	Сходство состоит  в том, что они требуют оперативности и точности данных.

	Различие состоит в том, что в основе требований бухгалтерского учета лежит стоимостная оценка, тогда как в основе требований экономики предприятия лежит в большей части   натуральная оценка, почти все показатели расчитываются в натуральных измерителях, а затем переводятся на денежные измерители.

	Требования бухгалтерского учета охватывают лишь финансовую сторону деятельности предприятия, тогда как  требования экономики предприятия ориентированы на производственную сторону деятельности предприятия.

	В целом требования бухгалтерского учета и экономики предприятия направлены на улучшение результатов хозяйственной деятельности предприятия. 

	

	

	

	

	

	

	Задача № 1

        Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по составу и размещению.

        Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их образования.

        Организация на 1 февраля 200 __ г. имеет следующие активы и источники их образования:



1   п/п

Наименование активов и их источников

Сумма (ден. ед.)

1

Фрезерные станки

3960

2

Сталь горячекатаная

200

3

Долг по персоналу по заработной плате

310

4

Печи для отжига деталей

1400

5

Задолженность завхоза по подотчетным суммам

2

6

Добавочный капитал

200

7

Уголь

160

8

Суммы штрафных санкций к поставщикам за поставку стали

20

9

Задолженность арендодателю за арендуемые грузовые автомашины

400

10

Здание заводской лаборатории

3000

11

Средства на расчетном счете

52

12

Резиновые   прокладки  для   сборочных   единиц,   изготавливаемых организацией, приобретенные у поставщиков

10

13

Производственное здание

3400

14

Задолженность по единому социальному налогу

216

15

Задолженность заводу химических реактивов за полученные материалы

421

16

Специальная одежда и обувь (срок полезного использования меньше года)

14

17

Подъездные пути

2200

18

Задолженность  работников   по   займам,      предоставленным   им организацией

21

19

Резервы по сомнительным долгам

24

20

Детали оборудования, изготовленные в организации и предназначенные для продажи, на складе

30

21

Денежные средства на валютном счете

53

22

Дивиденды, начисленные учредителям организации

68

23

Задолженность   покупателей   за   изготовленное   в  организации и отгруженное им оборудование

240

24

Арендная плата, полученная вперед

40

25

Уставный капитал

13500

26

Конвейер по сборке оборудования

728

27

Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий    год

51

28

Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу

1500

29

Патент на технологию лазерной обработки продукции организации

360

30

Амортизация основных средств

100

31

Оборудование, выпускаемое организацией, на сборке

800

32

Метизы (шайбы, болты гайки)

          50

33

Задолженность по платежам в дорожные фонды

32

34

Кредит банка под приобретение материалов

200

35

Облигации государственного займа со сроком погашения 10 лет

50

36

Займы, выданные на срок три месяца ЗАО «Свет»

45

37

Авансы, полученные от покупателей продукции, изготовленной в организации

112

38

Персональные компьютеры

400

39

Нераспределенная прибыль прошлых лет

2975

40

Задолженность по уплате налога на доходы с персонала

             28



41

Резерв на предстоящее проведение ремонтов основных средств

31

42

Задолженности страховой фирме по платежам по медицинскому страхованию

21

43

Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного  имущества

30

44

Задолженность организации по депонированной зарплате

19

45

Резервный капитал, создаваемый в соответствии с законодательством РФ

150

46

Амортизация нематериальных активов

15

47

Задолженность машиностроительного завода за поставленное ему оборудование, изготовленное в организации

		           120



48

Аванс, перечисленный аудиторской организации по предстоящему аудиту финансовой отчетности

20

49

Резервный капитал, создаваемый в соответствии с учредительными документами организации

44

50

Оплаченные железнодорожные билеты для командировки работников организации

50



Решение:

Группировка хозяйственных средств по составу и размещению.



Разделы и статьи

Частные суммы

Общая 

сумма



1

2

3

4

5

6

Раздел 1.Внеоборотные активы











А) Основные средства, в т.ч.:











Здания

3000

3400





6400

Сооружения

2200







2200

Оборудование

3960

1400

728

1500

7588

Техника

400







400

Амортизация основных средств

-100







-100

Итого: основные средства

9460

4800

728

1500

16488

Б) Нематериальные активы, в т. ч.











Патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания) иные аналогичные с перечисленным права и активы

360







360

Организационные расходы

51







51

Амортизация нематериальных активов

-15







-15

Итого: нематериальные активы

396







396

В) Долгосрочные финансовые вложения, в т.ч.











Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

50









Итого: долгосрочные финансовые вложения

50







50

Итого по разделу 1:

9906

4800

728

1500

16934

Раздел 2.Оборотные активы













А) Запасы, в т. ч.











Сырье, материалы и др. аналогичные ценности

200

160

50



410

Незавершенное производство

800







800

Готовая продукция 

10

30





40

Прочие запасы и затраты

14







14

Итого: запасы

1024

190

50



1264

Б) Дебиторская задолженность, в т.ч.











Покупатели и заказчики

20

240

120



380

Авансы выданные

20







20

Прочие дебиторы

2

21

50



73

Итого: дебиторская задолженность

42

261

170



473

В) Денежные средства, в т.ч.











Расчетные счета

52







52

Валютные счета

53







53

Итого: денежные средства

105







105

Г) Краткосрочные финансовые вложения, в т.ч.











Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

45









Итого: краткосрочные финансовые вложения

45







45

Итого по разделу 2:

1216

451

220



1887



Итого хозяйственных средств





11122



5251



948







18821



     2) Группировка источников образования хозяйственных средств



Разделы и статьи

Частные суммы

Общая 

сумма



Раздел 1. Источники собственных средств













А) Капитал и резервы, в т.ч.:















Уставный капитал

13500











Добавочный капитал

200











Резервный капитал

24

150

44







Нераспределенная прибыль прошлых лет

2975











Итого по разделу 1:

16699

150

44





16893



Раздел 2. Источники заемных средств













А) Краткосрочные обязательства,  в т.ч.:













Заемные средства, в т.ч.:













Займы и кредиты

200











Кредиторская задолженность, в т.ч.:













Поставщики и подрядчики

400

421

30

19

21



Задолженность перед персоналом организации

310











Задолженность перед бюджетом

216

28

32







Авансы полученные

112

40









Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

68











Резервы предстоящих расходов

31











Итого по разделу 2:

1337

489

62

19

21

1928

Итого источников образования хозяйственных средств



18036



639



106



19



21



18821



Раздел 2. Бухгалтерский баланс

Задача №2

Составить баланс предприятия на 1 января 200. г. Исходные данные для выполнения задачи:

Используются результаты группировки хозяйственных средств по составу и источникам их образования в задаче № 1.

Решение:

Баланс предприятия на 1 января  200.. г.

		Актив                                                                Пассив

Состав средств

Сумма, ден. ед

Источники средств

Сумма ден. ед.

1 Внеоборотные активы:



1. Источники собственных средств



1.1 Основные средства

16488

1.1.Капитал и резервы в т.ч.

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль прошлых лет







13500

200

218



2975



1.2 Нематериальные активы



396

Итого по разделу I



16893

1.3 Долгосрочные вложения

50

2. Источники привлеченных средств



Итого по разделу I

16934

2.1. Долгосрочные обязательства в т.ч.



2. Оборотные активы



2.2. Краткосрочные обязательства в т.ч.:



2.1 Запасы в т.ч.:

Сырье, материалы и др. аналогичные ценности



Затраты в незавершенном производстве



Готовая продукция и товары для перепродажи



Прочие запасы и затраты



410









800







40







14

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность в т.ч.

Поставщики и подрядчики

Задолженность перед персоналом организации

Задолженность перед бюджетом

Авансы полученные

Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

Резервы предстоящих расходов

200









891



310





276



152



68



31

2.2 Дебиторская задолженность в т.ч.

Покупатели и заказчики

Авансы выданные

Прочие дебиторы





380



20

73





2.3. Краткосрочные финансовые вложения

45





2.4. Денежные средства

105





Итого по разделу II

1887

Итого по разделу II

1928

Баланс

18821

Баланс

18821



    Задача №3

Требуется: определить изменение статей баланса, вызванные хозяйственными операциями.

исходные данные для выполнения задачи:

1. Исходный баланс фабрики "Победа" на 1 июля 200...г. (ден.ед.)



Актив

Сумма 

(ден.ед.)

Пассив

Сумма

(ден.ед.)

       Основные средства

280000

       Уставный капитал

378800

       Сырье и материалы

90000

       Задолженность 

       перед бюджетом

13000

       Топливо

1400

       Задолженность перед

      персоналом организации

      

20000

      Основное (незавершенное)

       производство

12300

       Расчет по социальному

        страхованию и      

об    обеспечению

6600

       Касса



80



      Краткосрочные кредиты

10000

       Расчетный счет

55600       

			      Расчеты с поставщиками

11000

       Расчеты с подотчетными

       лицами

20

			



       Итого

439400

			        Итого

439400



2. Хозяйственные операции за июль 200..г.



№ п/п

Содержание хозяйственной операции



Сумма

(ден.ед.)

I

Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы



20000

2

Выплачена из кассы заработная плата

20000

3

Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка



8000

4

Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее выданного ему аванса

20

5

Перечислено е расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом

13000



6

Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные расходы

40

7

Израсходовано на основное производство топливо

                     700                                                  

8

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

11000 

9

Приняты на склад основные материалы от поставщиков. 

Счета, не оплачены

17

10

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду социального страхования и пенсионному фонду РФ

6600

11

Получены  безвозмездно  от другого предприятия основные средства

                   18                                                               

Типы изменения баланса:

I - "поступление хозяйственных, средств"; II - "перемещение в составе средств";  III-"выбытие средств;  IV- "перемещение в источниках".





Решение: 











Таблица №













№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма

Тип

Изменения





(д.ед.)

изменения

+, - статья актива

+, - статья пассива

I

Посту пил и в кассу с расчетного счета деньги на выдачу заработной платы

20000

II

 - расчетный счет

 









+ касса

 

2

Выплачена из кассы заработная плата

20000

III

 - касса

 - задолженность



 





 

   перед персоналом

3

Получена и зачислена на расчетный счет ссуда банка

8000

I

 + расчетный счет

+ краткосрочные









 

   кредиты

4

Принята от подотчетного лица в кассу часть ранее

20

II

 + касса

 



выданного ему аванса





 - расчеты с     подотчетными

 



 





лицами

 

5

Перечислено с расчетного счета погашение задолженности перед бюджетом

13000

III

 - расчетный счет

 -задолженность

перед бюджетом









 



6

Выдан из кассы подотчетным лицам аванс на хозяйственные

40

II

 - касса

 



расходы





+ расчеты с подот-

 



 





   четными лицами

 

7

Израсходовано на основное производство топливо

700

IV

 - топливо

 









 + основное(неза-

 









вершенное) пр-во

 

8

Перечислено с расчетного счета в погашение 

11000

III

 - расчетный счет

 - расчеты с



задолженности поставщикам





 

  поставщиками

9

Приняты на склад основные материалы от поставщиков. 

17

I

+ сырьё и материалы

 + расчеты с



Счета, не оплачены





 

   поставщиками

10

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности

6600

III

 - расчетный счет

 - расчеты по соц.



ФСС и ПФ РФ





 

страх. и обеспечению

11

Получены  безвозмездно от другого предприятия 

18

I

+ основные средства

+ уставный капитал



основные средства





 

 





		Задача №4	

Требуется:

	1 .Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса мебельной фабрики на I  июня 200...г.

	2. Записать в счетах хозяйственные операции за июнь.

	З.Подсчитать, на счетах обороты и вывести сальдо на 1 июля.

	4.Составить баланс мебельной фабрики на 1 июля.

	

	      1. Баланс мебельной фабрики на I июня 200…г. (тыс. руб.)

Актив

Сумма, 

Ден.ед

Пассив

Сумма, Ден.ед.

Основные средства

900000

Уставный капитал

971000

Материалы

118000

Прибыль

70900

Касса

40

Задолженность перед







персоналом организации

22000

Расчетный счет

61960









Краткосрочные ссуды банка

4000









Итого по разделу II

1080000

Итого по разделу II

1080000

2. Хозяйственные операции за июнь



№п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма(ден.ед.)

1

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде

3000

2

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы

12100

3

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы

22000

4

Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики

22000

5

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

17400

6

Перечислено с расчетного счета поставщикам

13600

7

Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке

6700

Итого

96800



Решение:

   1. По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:





















Счет 01 "Основные средства"



Счет 10 "Материалы"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=900000

 





СН=118000

 







 





5) 17400



 



ОД=0



ОК=0





ОК=17400

ОК=0







 









 



СК=900000

 





СК=135400

 







 









 





















Счет 50 "Касса"



Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=40



 





СН=61960

 



3) 22000



4) 22000





7) 6700



1) 3000







 









2) 12100



ОД=22000

ОК=22000







3) 22000







 









6) 13600



СК=40



 









 







 





ОК=6700



ОД=50700





 





СК=17960

 





















Счет 60 "Расчеты с поставщиками 



Счет 66 "Расчеты по краткосрочным 

и подрядчиками



кредитам и займам"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=12100







СН=4000



2) 12100



5) 17400





1) 3000



7) 6700



6) 13600



 





ОД=3000



ОК=6700



ОД=25700

ОК=17400







СК=7700







 









 







СК=3800









 







 









 





















Счет 70 "Расчеты по оплате труда"



Счет 81 "Уставный капитал"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=22000







СН=971000

4) 22000



 









 







 





ОД=0



ОК=0



ОД=22000

ОК=0









 







 









СК=971000





СК=0









 







 









 























Счет 84 "Нераспределенная прибыль"











Д

 

 

К















 

















СН=70900















 













ОД=0



ОК=0

















 

















СК=70900















 















































2. Журнал регистрации хозяйственных операций за июнь 20… г.













№п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма





Дебет

Кредит

(ден.ед.)

1

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности банку по ссуде

66

51

3000

2

Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные ранее материалы

60

51

12100

3

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу зарплаты

50

51

22000

4

Выдана из кассы заработная плата работникам фабрики

70

50

22000

5

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

10

60

17400

6

Перечислено с расчетного счета поставщикам

60

51

13600

7

Зачислена на расчетный счет ссуда, полученная в банке

51

66

6700

Итого

 

 

96800



	     3. Баланс мебельной фабрики на 1 июля 200…г. (тыс. руб.)

	 



АКТИВ

 

ПАССИВ

 









 

 

 

 

Основные средства

900000

Уставный капитал

971000

Сырье и материалы

135400

Прибыль

70900

Касса

40

Краткосрочные ссуды банка

7700

Расчетный счет

17960

Расчеты с поставщиками

3800

Итого:

1053400

Итого:

1053400



         

Задача №5

Требуется:

 1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным баланса 

         предприятия на 1 апреля 200...г.

 2. Записать в счета, хозяйственные операции за апрель. 

 3. Подсчитать в счетах обороты и вывести сальдо на 1 мая.

 4.По данным бухгалтерских счетов составить баланс предприятия на 1 мая 200...г.







        1. Баланс предприятия на 1 апреля 200..г. (ден.ед.)



АКТИВ

 

ПАССИВ

 



 



 



 



 









Основные средства

840000

Уставный капитал

861800

Сырье и материалы

45000

Прибыль

64000

Касса

100

Расчеты по оплате труда

22200

 

 

Расчеты по соц.обеспечению и

 

Расчетный счет

78840

страхованию

10200

 

 

Краткосрочные ссуды банка

6000

Расчеты с разными дебиторами

560

Расчеты с разными кредиторами

300

 

 

 

 

Итого:

964500

Итого:

964500

 

 

 

 











       2. Хозяйственные операции за апрель

№п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма(ден.ед.)

1

Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке

6000

2

Зачислен на расчетный счет долг дебиторов

560

3

Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по

отчислениям фонду социального страхования и пенсионному фонду

10200

4

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы

22200



5

Выдана из кассы заработная плата

22200

6

Выдано из кассы главному инженеру на командировку

20

7

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

18600

8

Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам

300

9

Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам

15000

Итого

95080

      Решение:

По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:





















Счет 01 "Основные средства"



Счет 10 "Материалы"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=840000

 





СН=45000

 







 





7) 18600



 



ОД=0



ОК=0





ОК=18600

ОК=0







 









 



СК=840000

 





СК=63600

 







 









 





















Счет 50 "Касса"



Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К



Д

 

 

К

СН=100



 





СН=78840

 



4) 22200



5) 22200





2) 560



1) 6000







6) 20









3) 10200



ОД=22200

ОК=22220







4) 22200







 









8) 300



СК=80



 









9) 15000







 





ОК=560



ОД=53700





 





СК=25700

 





















Счет 60 "Расчеты с поставщиками 



Счет 66 "Расчеты по краткосрочным 

и подрядчиками



кредитам и займам"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=0









СН=6000



9) 15000



7) 18600





1) 6000



 







 





ОД=6000



ОК=0



ОД=15000

ОК=18600







 







 









СК=0







СК=3600









 





















Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению











и страхованию"



Счет 70 "Расчеты по оплате труда"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=10200







СН=22200

3) 10200



 





5) 22200



 







 









 



ОД=10200

ОК=0





ОД=22200

ОК=0







 









 







СК=0









СК=0







 









 



Счет 71 "Расчеты с подотчетными



Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами 

лицами"



и кредиторами"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=0





СН=560



СН=300



6) 20



 





8) 300



2) 560







 









 



ОД=20



ОК=0





ОД=300



ОК=560







 









 



СК=20



 









СК=0







 









 



Счет 81 "Уставный капитал"



Счет 84 "Нераспределенная прибыль"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=861800







СН=64000





 









 



ОД=0



ОК=0





ОД=0



ОК=0







 









 







СК=861800







СК=64000





 









 





    2. Журнал регистрации хозяйственных операций за апрель 20… г.













№п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма





Дебет

Кредит

(ден.ед.)

1

Погашена с расчетного счета ссуда, полученная ранее в банке

66

51

6000

2

Зачислен на расчетный счет долг дебиторов

51

76

560

3

Перечислено с расчетного счета в уплату задолженности по отчислениям фонду социального страхования и ПФ

69

51

10200

4

Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства на выдачу заработной платы

50

51

22200

5

Выдана из кассы заработная плата

70

50

22200

6

Выдано из кассы главному инженеру на командировку

71

50

20

7

Поступили на склад материалы от поставщиков. Счета не оплачены

10

60

18600

8

Перечислено с расчетного счета в уплату долга кредиторам

76

51

300

9

Перечислено с расчетного счета в уплату долга поставщикам

60

51

15000

Итого

 

 

95080

3. Баланс предприятия на 1 мая 20…г.

АКТИВ

 

ПАССИВ

 









 

 

 

 

Основные средства

840000

Уставный капитал

861800

Сырье и материалы

63600

Прибыль

64000

Касса

80

Расчеты по оплате труда

0

 

 

Расчеты с поставщиками

 

Расчетный счет

25700

и подрядчиками

3600

 

 

Краткосрочные ссуды банка

0

Расчеты с подотчетными лицами

20

Расчеты с разными кредиторами

0

 

 

 

 

Итого:

929400

Итого:

929400

 

 

 

 





Раздел 4. Хронологическая и систематическая запись.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Задача №6 (вариант 1).

Требуется:.

1.Открыть счета бухгалтерского учета по данным предприятия на 1 января 200... г.

2.3арегистрировать хозяйственные операции за январь в журнале операций и записать их в счета бухгалтерского учета. 

3. Подсчитать итог в журнале операций.

4. Подсчитать в счетах обороты за январь и остатки на 1 февраля 200...г. 

5.Составить оборотную ведомость за январь по данным счетов бухгалтерского учета.

6. Сверить итоги оборотной ведомости с итогом журнала операций за январь (т.е.сверить итоги синтетической и хронологической записи). 

 7.Составить баланс предприятия на 1 февраля 200.. г.

1. Баланс предприятия на 1 января 200 ...г.



Актив

Сумма (ден.ед.)

Пассив

Сумма (ден.ед.)

Основные средства

710000

Уставный капитал

764800

Материалы

37000

Прибыль

15400

Топливо

7000

Расчеты по оплате труда

23300

Основное (незавершенное) производство

10000

Расчеты с органами

соц.обеспечения и страхования

10200

Касса

100

Краткосрочные ссуды

4600

Расчетный счет

69800

Расчеты с поставщиками

15600

Расчеты с подотчетными лицами

20

Расчеты с бюджетом

320

Расчеты с разными дебиторами

300





Итого

834220

Итого

834220









       2. Хозяйственные операции за январь 200...г.

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Сумма (ден.ед.)









Частная

 Общая

1

2

3

4

1

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам

1

4000

2

Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено в погашение задолженности поставщикам



15600

1

3

Выписка из расчетного счета в банке и платежные

поручения №138 и №139

Перечислено в погашение задолженности:

	•	органам социального страхования и обеспечения

	•	финансовым органам (бюджету)







10200 

320

/



|



10520

4



Приходный кассовый ордер № 1

С расчетного счета в банке по чеку № х2471 б на выдачу заработной платы



23300

5

Расходный кассовый ордер. №1 и платежные ведомости №

Выдана заработная плата за вторую половину декабря



23300



6

Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера

№ 1-12

Принято от поставщиков:

	•	материалы

	•	топливо







500 

4000









4500

7

Расходный кассовый ордер № 2

Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О. И. на

хозяйственные расходы







30

8

Приходный кассовый ордер № 2.

От главного механика Сидорова И. И. остаток

неизрасходованных подотчетных сумм

	





15

9

Лимитные карты № 1-8 и требования № 1-15

Отпущены со склада для нужд производства:

	*	топливо

	•	материалы

1





800 

8400







9200

10



Выписка из расчетного счета в банке

Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности





300

11

Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка



7200

ИТОГО



97965



Решение:

По каждой статье баланса, по которой указана сумма, открываем счета:













Счет 10 "Материалы"

Счет 01 "Основные средства"



субсчет 1 "Сырье и материалы"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=710000

 





СН=37000

 







 





6) 500



9) 8400



ОД=0



ОК=0









 







 





ОД=500



ОК=8400



СК=710000

 









 







 





СК=29100

 





















Счет 10 "Материалы"











субсчет 3 "Топливо"



Счет 20 "Основное производство"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=7000



 





СН=10000

 







 





9) 9200



 



6) 4000



9) 800









 







 





ОД=9200



ОК=0



ОД=4000



ОК=800









 







 





СК=19200

 



СК=10200

 









 











































































Счет 50 "Касса"



Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=100



 





СН=69800

 



4) 23300



5) 23300





10) 300



1) 4000



8) 15



7) 30





11) 7200



2) 15600



ОД=23315

ОК=23330







3) 10520







 









4) 23300



СК=85



 





ОД=7500



ОК=53420





 





СК=23880



 







 







 



Счет 60 "Расчеты с поставщиками 



Счет 66 "Расчеты по краткосрочным 

и подрядчиками



кредитам и займам"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=15600







СН=4600



2) 15600



6) 4500





1) 4000



11) 7200







 









 



ОД=15600

ОК=4500





ОД=4000



ОК=7200







 









 







СК=4500









СК=7800







 









 



Счет 68 "Расчеты с бюджетом" 



Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению





и страхованию"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=320









СН=10200

3) 320



 





3) 10200



 



ОД=320



ОК=0









 







 





ОД=10200

ОК=0







СК=0









 







 









СК=0





















Счет 70 "Расчеты по оплате труда"



Счет 71 "Расчеты с подотчетными

Д

 

 

К



лицами"





 





Д

 

 

К





СН=23300







 



5) 23300



 





СН=20



 







 





7) 30



8) 15



ОД=23300

ОК=0









 







 





ОД=35



ОК=0







СК=0









 







 





СК=35



 



Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и   



Счет 80 "Уставный капитал"

кредиторами"



Д

 

 

К

Д

 

 

К







 







 









СН=764800

СН=300



 









 







10) 300





ОД=0



ОК=0







 









 



ОД=0



ОК=300









СК=764800





 









 



СК=0



 









 











Счет 84 "Нераспределенная прибыль"











Д

 

 

К















 

















СН=15400















 













ОД=0



ОК=0

















 

















СК=15400















 









2. Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 200.. г.

















№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма(ден. ед.)





Дебет

Кредит

частная

общая

1

Выписка из расчетного счета в банке

66

51

 

4000



Перечислено в погашение задолженности банку по ссудам









2

Выписка из расчетного счета в банке

60

51

 

15600



Перечислено в погашение задолженности поставщикам









3

Выписка из расчетного счета в банке и платежные поручения №138-139

 

 

 

 



Перечислено в погашение задолженности:

 

 

 

 



-органам соц. Страхования и обеспечения

69

51

10200

 



- финансовым органам в бюджет

68

51

320

10520

4

Приходный кассовый ордер № 1

 

 

 

 



С расчетного счета в банке по чеку №х2471б на выдачу заработной платы

50

51

 

23300

5

Расходный кассовый ордер №1 и платежные ведомости № 28-29

 

 

 

 



Выдана заработная плата за вторую половину марта

70

50

 

23300

6

Платежное требование-поручение №341 и приходные ордера №1-12

 

 

 

 

 

Принято от поставщиков:

 

 

 

 

 

материалы

10

60

500

 

 

топливо

10

60

4000

4500

7

Расходный кассовой ордер №2

 

 

 

 

 

Выдано под отчет агенту снабжения Захарову О.И. на хоз.расходы

71

51

 

30

8

Приходный кассовый ордер № 2.

 

 

 

 

 

От гл. механика Сидорова И. И. остаток неизрасх-х подотчетных сумм

51

71

 

15

9

Лимит. карты № 1-8 и требования №1-15

 

 

 

 



Отпущены со склада для нужд пр-ва:

 

 

 

 



 топливо

20

10

800

 



 материалы

20

10

8400

9200

10

Выписка из расчетного счета в банке

 

 

 

 

 

Поступило от разных дебиторов в погашение задолженности

51

76

 

300

11

Выписка из расчетного счета в банке Зачислена краткосрочная ссуда банка

51

66

 

7200

ИТОГО:

97965



Оборотная ведомость по синтетическим счетам за январь 20….г.

№ п/п

Счет

Сальдо на 1января

Обороты за январь

Сальдо на 1февраля





Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

710 000

 

 

 

710 000

 

2

Уставный капитал

 

764800

 

 

 

764800

3

Прибыль 

 

15 400

 

 

 

15400

5

Сырье и материалы

37000

 

500

8400

29 100

 

6

Топливо

7000

 

4000

800

10 200

 

7

Основное производство

10000

 

9200

 

19 200

 

9

Краткосрочные ссуды банка

 

4600

4000

7200

 

7800

10

Расчеты с разными дебиторами

300

 

 

300

 

0

11

Расчеты с подотчет. лицами

20

 

30

15

35

 

12

Касса

100

 

23315

23330

85

 

13

Расчетный счет

69800

 

7500

53420

23880

 

14

Расчеты с поставщиками

 

15600

15600

4500

 

4500

15

Расчеты с орган. соц.обесп. и страх-я

 

10200

10200

 

 

0

16

Расчеты с бюджетом

 

320

320

 

 

0

17

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

23300

23300

 

 

0

Итого:

834 220

834220

97965

97965

792500

792500



Баланс предприятия на 1 февраля 200.. г (ден. ед.)



Актив

Сумма (ден.ед.)

Пассив

Сумма (ден. ед.)

Основные средства

710000

Уставный капитал

764800

Сырье и материалы

29100

Прибыль нераспределенная

15400

Топливо

10200

Расчеты по оплате труда

 

Незавершенное (основное) производство

19200

Расчеты с поставщиками

4500

Касса

85

 

 

Расчетный счет

23880

Краткосрочные ссуды банка

7800

Расчеты с подотчетными лицами

35

 

 

Итого

792500

Итого

792500



Задача №7

Требуется

Назвать документы, которыми должны быть оформлены хозяйственные операции, и изложить их содержание по данным приведенной корреспонденции счетов. Решение оформить в бухгалтерском регистре, применяемом при регистрации хозяйственных операций.

Хозяйственные операции предприятия оформлены следующей корреспонденцией счетов:



Номер

Корреспондирующие счета

Сумма (тыс.руб.)

операции

дебет

кредит



1

2

3

4

1

«Касса»

"Расчетный счет"





18500

2

"Расчеты с подотчетными лицами»



«Касса»

40

3

"Расчеты с поставщиками"

"Расчетный счет"



6200

4

"Расчеты с бюджетом"

"Расчетный счет"

500

5

"Расчетный счет"

"Краткосрочные кредиты банка"

5000

6

"Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

"Расчетный счет"

1600

7

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

"Касса"

18400

8

"Готовая продукция"

"Основное производство"

24000



9

"Краткосрочные кредиты банка"

"Расчетный счет"

2700

10

"Расчетный счет"

"Краткосрочные кредиты банка"

1300

11

"Касса"

"Расчеты с подотчетными лицами"

10

12

"Основное производство"

"Расчеты с персоналом по оплате труда"

48000



Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций 















№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственных операций

Корреспонденция счетов

Сумма(тыс. руб.)





Дебет

Кредит



1

Приходный кассовый ордер № 11

50

51

18500



Получено с расчетного счета по чеку №1 на выдачу заработной платы







2

Расходный кассовой ордер №22

71

50

40



Выдано под отчет агенту снабжения Лесовик О.И. на хоз.расходы







3

Выписка из расчетного счета в банке

60

51

6200



Перечислено в погашение задолженности поставщикам







4

Выписка из расчетного счета в банке

68

51

500



Перечислено в погашение задолженности перед фин. органами







5

Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка

51

66

5000

6

Справка бухгалтерии.

69

51

1600

 

Проведены отчисления на соц.страх и обеспечение







7

Расходный кассовый ордер №23 и платеж. ведомости №51-53

70

50

18400

 

Выдана з/пл сотрудникам











8

Приемо-сдаточная наклад., акт, карт-ка складского учета

43

20

24000

 

Приняты на склад гот. прод-ции изделия осн.пр-ва







9

Выписка из расчетного счета в банке

66

51

2700



Перечислен платеж по кредиту







10

Выписка из расчетного счета в банке. Зачислена краткосрочная ссуда банка

51

66

1300

11

Авансовый отчет и прих. кассовый ордер №12. Сдана неиздасходованная сумма, выданная на хоз.нужды

50

71

10

12

Расчетно-платежная ведомость. Начислена з/пл работникам основ. пр-ва

20

70

48000

ИТОГО:

126250













Раздел 5. Синтетический и аналитический учет.



Задача №8 (вариант 1). 

1.Открыть счета синтетического учета по данным мебельной фабрики на 1 августа 200. .г.

2.Открыть счета аналитического учета по данным ведомостей остатков.

3. Зарегистрировать в журнале операций и записать в счета синтетического и аналитического учета хозяйственные операций за август 200...г.

4.Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября в счетах синтетического и аналитического учета.

5.Составить оборотные ведомости за август по счетам синтетического и аналитического учета.

6.Сверить данные аналитического учета с данными синтетического учета за август 200...г.

7.Составить баланс на 1 сентября 200...г.



1. Баланс мебельной фабрики на 1 августа 200...г. ( тыс.руб.)



Актив

Сумма

Пассив

Сумма



( тыс. руб.)



( тыс. руб.)

Основные средства

750000

Уставный капитал

823700    

Сырье и материалы

74400

Прибыль

31000

Основное (незавершенное)

4100

Расчеты с поставщиками

14300

производстве







Расчетный счет

40500





Итого

869000

Итого

869000   I





2. Выписка из данных аналитического учета на 1 августа 200...г.



а) к счету "Сырье и материалы"



JN9 П.П

Аналитический счет

Ед. изм.

Цена

(руб.)

Количество

( шт.)

Сумма( руб)





















Дт

Кт

1.

Древесностружечные плиты

      МЗ

100

300

30000000

 

2.

Фанера клееная

      МЗ

120

370

44400000



Итого







74400000





№ п.п

Аналитический

Сумма (руб.)



счет









Дт

Кт

1

Деревообрабатывающий

Комбинат (ДОК)



5400000

2

Фанерный завод



8900000

Итого



14300000



б) к счету «Расчеты с поставщиками»

3.Хозяйственные операции за август 20... .г.



№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Сумма (руб.)











Частная

  Общая

1

2

3

4

1

Платежное требование-поручение поставщика №315 и

приходные ордера №200-204

Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м3 по 100 труб, за 1 м3



9000000

2

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

приходные ордера №205-206

Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м3 по 120 т.руб. за 1 м3



3600000



3



Выписка из расчетного счета в банке

Перечислено в погашение задолженности:

	•ДОКу

	•Фанерному заводу





5400000

8900000









14300000 



4

Лимитные карты № 43-46

Отпущены со склада в производство:

древесностружечные плиты 180 м3 по 100 труб, за 1 м3

фанера клееная 65 м 3   по 120 т.руб. за 1м3















18000000 7800000





25800000 



5

Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга:

	•ДОКу                                                                                                              

	•Фанерному заводу

9000000     39000000     



12600000 

6

Платежное требование-поручение поставщика №425 и

приходные ордера №207-208

Принято к оплате платежное требование за поступившие   ' на склад древесностружечные плиты 60 м3 по 100 труб, за 1 м3

р



6000000 



7

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

приходные ордера №209-210

Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру клееную 20 м3 по 120 г. руб. за 1 м3









2400000



Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200.. г. ( тыс. руб.)

 

№ п/п

Документ и краткое содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма ( тыс.руб.)













Дебет

Кредит

Частная

  Общая

1

2

3

4

5

6

1

Платежное требование-поручение поставщика №315 и

10

60

 

9000 



приходные ордера №200-204





 

 



Принято к оплате платежное требование поставщика за поступившие на склад древесностружечные плиты 90 м3 по 100 труб, за 1 м3

 

 

 



2

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

10

60

 

3600 



приходные ордера №205-206

 

 

 





Принято к оплате платежное требование за поступившую на склад фанеру 30 м3 по 120 т.руб. за 1 м3

 

 

 

 

3

Выписка из расчетного счета в банке

 

 

 

 



Перечислено в погашение задолженности:

 

 

 

 



•ДОКу

60

51

5400

 



•Фанерному заводу

60

51

8900

14300



 

 

 

 

 

4

Лимитные карты № 43-46

 

 

 

 

 

Отпущены со склада в производство:

 

 



 

 

древесностружечные плиты 180 м3 по 100 труб, за 1 м3

20

10

18000

 

 

фанера клееная 65 м 3  по 120 т.р. за 1м3

20

10

7 800

25800

5

Выписка из расчетного счета в банке Перечислено в уплату долга:

 

 

 

 

 

•ДОКу

60

51

9000

 

 

•Фанерному заводу

60

51

3600

12600

6

Платежное требование-поручение поставщика №425 и

10

60

 

6000 



приходные ордера №207-208

 

 

 





Принято к оплате платежное требование за поступившие   ' на склад древесностружечные плиты 60 м3 по 100 труб, за 1 м3

 

 

 

 

7

Платежное требование-поручение поставщика №146 и

10

60

 

2400 



приходные ордера №209-210

 

 

 

 



Принято к оплате платежное требов-е за поступившую на склад фанеру клееную 20 м3 по 120 т.руб. за 1 м3

 

 

 



ИТОГО:

73700



Счета аналитического учета

















Счет «Древесностружечные плиты»

















          Дебет                                                                       Кредит                                  



№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

















Сн

м³

300

30000000

 

 

 

 

1)

м³

90

9000000

4)

м³

180

18000000

6)

м³

60

6000000

 

м³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об.

м³

150

15 000 000

Об.

м³

180

18 000 000

Ск

м³

270

27000000

 

 

 

 







Счет «Фанера»

          Дебет                                                                       Кредит                                  



№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

№ опер

Ед. измер.

Кол-во

Сумма, руб.

















Сн

м³

370

44400000

 

 

 

 

2)

м³

30

3600000

4)

м³

65

7800000

7)

м³

20

2400000

 

м³

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об.

м³

50

6000000

Об.

м³

65

7800000

Ск

м³

355

42600000

 

м³

 

 

















Счет « Расчеты с Деревообрабатывающим комбинатом»







 Дебет                               Кредит











Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.









 

 

Сн

5400000









3)

5400000

1)

9000000









5)

9000000

6)

6000000









Об.

14400000

Об.

15000000









 

 

Ск

6000000

























Счет «Расчеты с Фанерным заводом»









Дебет



   Кредит











Номер операции

Сумма, руб.

Номер операции

Сумма, руб.









 

 

Сн

8900000









3)

8900000

2)

3600000









5)

3600000

7)

2400000









Об.

12500000

Об.

6000000









 

 

Ск

2400000























Счета синтетического учета

Счет 01 "Основные средства"



Счет 10 "Материалы"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=750000

 





СН=74400

 







 





1) 9000



4)25800



ОД=0



ОК=0





6) 6000



 







 





2) 3600



 



СК=750000

 





7) 2400



 







 





ОД=21000

ОК=25800





 





СК=69600

 



Счет 20 "Основное производство"



Счет 51 "Расчетный счет"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=4100

 





СН=40500

 



4) 25800



 









3) 14300







 









5) 12600



ОД=25800

ОК=0





ОД=0



ОК=26900





 









 



СК=29900

 





СК=13600

 







 









 



Счет 60 "Расчеты с поставщиками 





и подрядчиками"



Счет 80 "Уставный капитал"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=14300







СН=823700

3) 14300



1) 9000









 



5) 12600



2) 3600





ОД=0



ОК=0







6) 6000









 







7) 2400









СК=823700

ОД=26900

ОК=21000







 







 









 







СК=8400





























Счет 84 "Нераспределенная прибыль"











Д

 

 

К









 











СН=31000















 













ОД=0



ОК=0

















 

















СК=31000















 















Оборотная ведомость по счетам аналитического учета

1) к счету 10 "Сырье и материалы"







































п/п

Материалы

Ед. изм.

Цена

Остаток на 

Приход

Расход

Остаток на 







(тыс.руб.)

1 августа





1 сентября

 

 

 

 

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

Кол-во

Сумма (тыс.руб)

























1

Древесностружечные плиты

м³

100

300

30000

150

15000

180

18000

270

27000

2

Фанера

м³

120

370

44400

50

6000

65

7800

355

42600

ИТОГО

670

74400

200

21000

245

25800

625

69600

























2) к счету 60 "Расчеты с поставщиками"







































п/п

Поставщик

Сальдо на 1 августа

Оборот за август

Сальдо на 1 сентября





дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

1

ДОК

 

5400

14400

15000

 

6000

2

Фанерный завод

 

8900

12500

6000

 

2400

ИТОГО

 

14300

26900

21000

 

8400

























Оборотная ведомость по синтетическим счетам за август (тыс.руб.)

















№ п/п

Счет

Сальдо на 1августа

Обороты за август

Сальдо на 1сентября





Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

750 000

 

 

 

750 000

 

2

Сырье и материалы

74400

 

21000

25800

69600

 

3

Основное производство

4100

 

25800

 

29 900

 

4

Расчетный счет

40500

 

 

26900

13600

 

5

Уставный капитал

 

823700

 

 

 

823700

6

Прибыль 

 

31000

 

 

 

31000

7

Расчеты с поставщиками

 

14300

26900

21000

 

8400

Итого:

869 000

869000

73700

73700

863100

863100



Раздел 6. Принципы построения учета основных хозяйственных процессов. 



Задача №9( вариант1 )

Требуется:

1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ведомости остатков на 1 августа 20…г.

2. Записать в журнал операций и в счета хозяйственные операции за август, связанные с процессами снабжения, производства и реализации продукции.

3. Подсчитать итоги по журналу, обороты за август и остатки на 1 сентября по счетам. 

4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за август. Сверить итог оборотной ведомости с итогом журнала.

5. Составить баланс предприятия на 1 сентября.



Исходные данные для выполнения задания:

Ведомость остатков на 1 августа 20…г:



№

Наименование счета

Сумма (тыс. руб.)

п/п





1

Основные средства

19000

2

Износ основных средств

10000

3

Материалы

850

4

Основное производство

1860

5

Готовая продукция

250

6

Касса

6

7

Расчетный счет

3401

8

Расчеты с подотчетными лицами

15

9

Уставный капитал

10330

10

Прибыль

1406

11

Расчеты по долгосрочным кредитам

1212

12

Расчеты с персоналом по оплате труда

1250

13

Расчеты по налогам и сборам

290

14

Расчеты с поставщиками

800

15

Расчеты по социальному     страхованию и обеспечению

94







 

ИТОГО:

50764



Суммы транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) относят в Дебет сч. 10 «Материалы». % ТЗР для всех вариантов - 5%.Списываются суммы ТЗР в Дебет тех же счетов, что и стоимость израсходованных материалов.

Решение

1. Журнал регистрации хозяйственных операций за август 200.. г. ( тыс. руб.)

№

Содержание операции

Сумма ( тыс. руб.)

Проводка

опер.

 

Частная

Общая

Д

К













1

Приходный ордер:

4980

4980

10

60



Поступили на склад материалы от поставщика

 

 

 

 

2

Авансовый отчет:

172

172

25

71



Оплачены из подотчетных сумм расходы по погрузке материалов 









3

Справка:

291

291

20

23



Списываются услуги транспортного цеха по доставке материалов 









4

Лимитно-заборные карты. 

 

4836

 

 

4.1

Отпущены со склада материалы: в основной цех:                                                                 

 

 

 

 

4.1.1

- на изготовление изделий

4110 

 

20

10

4.1.2

- на ремонт оборудования

413

 

25

10

4.2

в транспортный цех 

124

 

23

10

4.3

в заводоуправлении

189

 

26

10

5

Ведомость № 10:

 

 

 

 

 

Определить и списать ТЗР(5%) на израсходованные материалы

 

242

 

 

5.1

в основном цехе:

 

 

 

 

5.1.1

- на изготовление изделий

206

 

20

10

5.1.2

- на ремонт оборудования

21

 

25

10

5.2

в транспортном цехе

6

 

23

10

5.3

в заводоуправлении

9

 

26

10

6

Расчетно-платежная ведомость.

 

 

 

 

 

Начислена ЗП:

 

13394

 

 

6.1

   в основном цехе:

 

 

 

 

6.1.1

- производственным рабочим за

 

 

 

 

 

изготовление изделий

3884

 

20

70

6.1.2

- служащим

2900

 

25

70

6.2

   в транспортном цехе рабочим и служащим

2110

 

23

70

6.3

   в заводоуправлении служащим

4500

 

26

70

7

Ведомость распределения ЗП: 

 

 

 

 



Начислен единый соц. налог, 26% от ЗП

 

3482

 

 

7.1

в основном цехе:



 

 

 

7.1.1

- за изготовление изделий

1010

 

20

69

7.1.2

- за ремонт оборудования

754

 

25

69

7.2

      в транспортном цехе

548

 

23

69

7.3

в заводоуправлении

1170

 

26

69

8

Разработочная таблица № 6.

 

 

 

 

 

Начислена амортизация: ОС:

 

473

 

 

8.1.

в основном цехе

181



20

02

8.2.

в транспортном цехе

142



23

02

8.3.

в заводоуправлении

150

 

26

02

9

Списывается ОПР на изделия

4260

4260

20

25

10

Списывается ОХР на изделия

6018

6018

20

26

11

Списываются услуги транспортного цеха

 

 

 

 



по доставке готовых изделий

500

500

44

23



покупателям (расходы на продажу)

 

 

 

 

12

Списывается фактическая себестоимость

19960

19960

43

20



изделий, выпущенных из производства:









13

Счет-фактура

 

 

 

 



Предъявлен счет покупателю за

31199

31199

62

90



проданные изделия

 

 

 

 

14

Справка:

 

 

 

 



Списывается фактическая себестоимость проданных

19960

19960

90

43



 изделий: (сальдо по сч. 43 на

 

 

 

 



01.08. = сальдо на 01.09.)

 

 

 

 

15

Справка:

 

 

 

 



Списываются расходы на продажу

500

500

90

44

16

Начислен НДС по проданным изделиям

5200

5200

90

68

17

Справка:

 

 

 

 



Определить и списать финансовый

5539

5539

90

99



результат от продажи изделий

 

 

 

 

Итого по журналу:

121006

121006

 

 



2. Счета синтетического учета



















Счет 01 "Основные средства"



Счет 02 "Амортизация основных средств"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=19000

 









СН=10000





 









8) 473



ОД=0



ОК=0









 







 





ОД=0



ОК=473



СК=19000

 









 







 





СК=10473

 







































Счет 10 "Материалы"



Счет 20 "Основное производство"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=850



 





СН=1860



 







 





3) 291



 



1) 4980



4) 4836





4) 4110



 







5) 242





5) 206



 



ОД=4980



ОК=5078





6) 3884



 







 





7) 1010



 



СК=752



 





8) 181



 







 





9) 4260



 







 





10) 6018



 







 





ОД=19960

ОК=19960





 









 







 





СК=1860



 





















Счет 23 "Вспомогательное производство"



Счет 25 "Общепроизводств. расходы"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=0



 





СН=0



 



4) 124



3) 291





2) 172



9) 4260



5) 6



11) 500





4) 413



 



6) 2110



 





5) 21



 



7) 548



 





6) 2900



 



8) 142



 





7) 754



 



ОД=2930



ОК=791





ОД=4260



ОК=4260







 









 



СК=2139



 





СК=0



 







































Счет 26 "Общехозяйств. расходы"



Счет 43 "Готовая продукция"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=0



 





СН=0



 



4) 189



10) 6018





12) 19960



14) 19960



5) 9



 









 



6) 4500



 





ОД=19960

ОК=19960

7) 1170



 









 



8) 150



 





СК=0



 



ОД=6018



ОК=6018









 







 









 



СК=0



 









 





















Счет 44 "Расходы на продажу"



Счет 50 "Касса"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=0



 





СН=6



 



11) 500



15) 500









 







 









 



ОД=19960

ОК=19960



ОД=0



ОК=0







 









 



СК=0



 





СК=6



 







 









 







 









 













Счет 60 "Расчеты с поставщиками 

Счет 51 "Расчетный счет"



и подрядчиками

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН=3401



 









СН=800







 









1) 4980







 









 







 





ОД=0



ОК=4980







 









 



ОД=0



ОК=0









СК=5780







 









 



СК=3401



 









 





















Счет 62 "Расчеты с покупателями 



Счет 67 "Расчеты по долгосрочным 

и заказчиками""



кредитам и займам"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=0









СН=1212



13) 31199



 









 







 









 



ОД=31199

ОК=0





ОД=0



ОК=0







 









 



СК=31199

 









СК=1212







 









 





















Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" 



Счет 69 "Расчеты по соц. обеспечению





и страхованию"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=290









СН=94







16) 5200









7) 3482



ОД=0



ОК=5200









 







 





ОД=0



ОК=3482







СК=5490









 







 









СК=3576







 









 







































Счет 70 "Расчеты по оплате труда"



Счет 71 "Расчеты с подотчетными

Д

 

 

К



лицами"





 





Д

 

 

К





СН=1250









 







6) 13394





СН=15



 







 









2) 172



ОД=0



ОК=13394







 







 





ОД=0



ОК=172







СК=14644







 







 









СК=157







































Счет 80 "Уставный капитал"



Счет 90 "Продажи"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 







СН=10330



СН=0



СН=0







 





14) 19960



13) 31199







 





15) 500



 







 





16) 5200



 







 





17) 5539



 



ОД=0



ОК=0





ОД=31199

ОК=31199





 









 







СК=10330







СК=0







 









 







 









 









Счет 99 "Прибыли и убытки"











Д

 

 

К















 













СН=0



СН=1406

















17) 5539

















 

















 

















 













ОД=0



ОК=5539

















 

















СК=6945

















 













3. Оборотная ведомость по счетам (тыс. руб.):

















№

Наименование счета

Сальдо на 1августа

Обороты за август

Сальдо на 1сентября

 









п/п



Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

19000

 

0

0

19 000

 

2

Износ основных средств

 

10000

 

473

 

10473

3

Материалы

850

 

4980

5078

752

 

4

Основное производство

1860

 

19960

19960

1860

 

5

Вспомогательное производство

 

 

2930

791

2139

 

6

Общехозяйственные расходы

 

 

6018

6018

0

0

7

Общепроизводственные расходы

 

 

4260

4260

0

0

8

Готовая продукция

250

 

19960

19960

250

0

9

Себестоимость продукции

 

 

31199

31199

 

 

10

Расходы на продажу

 

 

500

500

 

 

11

Касса

6

 

0

0

6

 

12

Расчетный счет

3401

 

0

0

3401

0

13

Расчеты с подотчетными лицами

15

 

 

172

 

157

14

Уставный капитал

 

10330

0

0

 

10330

15

Прибыль

 

1406

 

5539

 

6945

16

Расчеты по долгосрочным кредитам

 

1212

0

0

 

1212

17

Расчеты с покупателями и заказчиками

 

 

31199

 

31199

 

18

Расчеты с персоналом по оплате труда

 

1250

 

13394

 

14644

19

Расчеты по налогам и сборам

 

290

 

5200

 

5490

20

Расчеты с поставщиками

 

800

 

4980

 

5780

21

Расчеты по социальному     страхованию и обеспечению

 

94

 

3482

 

3576

















 

ИТОГО:

25 382

25382

121006

121006

58607

58607



4. Баланс предприятия на 1 сентября 200.. г (тыс. руб.)



Актив

Сумма (тыс.руб.)

Пассив

Сумма (тыс.руб.)

Основные средства

19000

Уставный капитал

10330

Сырье и материалы

752

Прибыль 

6945

Готовая продукция

250

Расчеты с органами соц. обеспечения и страхования

3576

Основное производство

1860

Расчеты с бюджетом

5490

Вспомогательное производство

2139

Расчеты по оплате труда

14644

Расчетный счет

3401

Расчеты с поставщиками

5780

Касса

6

Расчеты по долгосрочным кредитам

1212

Расчеты с покупателями и заказчиками

31199

Расчеты с подотчетными лицами

157

 



Износ ОС

10473

Итого

58607

Итого

58607



Раздел № 7. Исправительные записи в бухгалтерском учете.



Задача №10

Требуется:

Проверить правильность записей в контокорректной карточке

Исправить выявленные ошибки.

Решение

Запись

Содержание записи

Дебет 

Кредит

Дата

№











Сальдо на 1 апреля





14.04.2011

20

Выдан аванс на командировочные расходы

56



19.04.2011

35

Расходы по авансовому отчету



54

19.04.2011

36

Сдан в кассу остаток аванса



2





Итого:

56

65

56





Сальдо на 1 мая

0

9



.

Задача №11 (вариант 1)

Требуется:

1.Проверить правильность записей на синтетических счетах: исправить выявленные ошибки.

2.Подсчнтать обороты и выявить остатки, по счетам. 

Исходные данные:

1. Записи на счетах (ден. ед.)

	Д           «Сырье и материалы»    К                            Д «Основное производство»  К

Сн =140000



30) 400

5) 32840

6) 10100



Сн =140000



30) 400

5) 32840

6) 10100



                                 






1. Справка

Сумма проводки №5 составляет 32480 ден. ед., сумма возвратных отходов материалов (операция №30) в действительности составила 360 ден. ед. При разноске хозяйственных операции по счетам был пропущен расход вспомогательных материалов на основное производство в сумме 80 ден. ед. (операция №40).



	

Решение





































Счет 10 "Сырье и материалы"



Счет 20 "Основное производство"

Д

 

 

К



Д

 

 

К





 









 



СН= 140000

 





СН= 140000

 







 









 



30) 360



40) 80





40) 80



30) 360







5) 32840





5) 32840



 







6) 10100





6) 10100



 







 









 



ОД= 360



ОК= 43020



ОД= 43020

ОК= 360







 









 



СК= 97340

 





СК= 182660

 





















К операции 5:   Д 20 К10 на сумму 32840 ден.ед.;

К операции 6:   Д 20 К10 на сумму 10100 ден.ед.;

К операции 30: Д 10 К20 на сумму 360 ден.ед;

Операция 40:    Д 20 К10 – дополнительно, на сумму 80 ден.ед.



Задача №  12



Требуется:

Оформить соответствующими первичными документами приведенные ниже хозяйственные операции завода «Прогресс».

Дать краткое содержание каждой операции с указанием корреспондирующих счетов.



Исходные данные:



1. 3 декабря кассиром Ивановым О.В. получено с расчетного счета по чеку № 34846 и сдано в кассу по приходному кассовому ордеру №69 2200 руб. на расходы по командировке. Деньги приняла старший кассир Сидорова И.И. Проводку №1 сделала старший бухгалтер Лисицына Д.Б.



2. 3 декабря по расходному кассовому ордеру №86 старшим кассиром Сидоровой И.И, выдано агенту по снабжению Чибисову 10.М. 2200 руб. на расходы по командировке в 

г. Москву для заключения договоров. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д.Б. сделала соответствующую проводку №2.



3. 9 декабря агент отдела снабжения Чибисов 10. М. Представил авансовый отчет № 32 о расходах по командировке в г. Москву сроком с 4 декабря по 9 декабря с 4 декабря по 9 декабря с непосредственным пребыванием в Москве с 5 по 8 декабря. К отчету приложены следующие документы и расчеты:

а) железнодорожный билет на проезд из Санкт - Петербурга в Москву 4 декабря в
купейном вагоне - 350 руб;

б) железнодорожный билет на проезд из Москвы в Санкт - Петербург 8 декабря в купейном вагоне-310 руб.;

в) суточные за 6 дней по 55 руб. - 275;

г) квартирные по квитанции № 844 гостиницы за 4 суток -1200 руб.;

д) копия служебной телеграммы от 7 декабря it квитанция № 254 - 50 руб.
Итого:      2185 руб

В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. провела отчет и после его утверждения директором фабрики сделала соответствующую проводку № 3.



4. 9 декабря агент по снабжению Чибисов Ю. М. сдал в кассу остаток неизрасходованного
аванса в сумме 15 руб.

Деньги приняла старший кассир Сидорова И. И. по приходному кассовому ордеру № 70. В тот же день старший бухгалтер Лисицына Д. Б. Сделала соответствующую проводку №4.



5.26 декабря 199 г. по требованию № 113. подписанному начальником ремонтно-механического цеха Шапковым С.М. с разрешения главного инженера Воропаева Н. Н.
было отпущено со склада № 1 в ремонтно - механический цех 200 кг. стали круглой
диаметром 35 мм. по цене 60 руб. за 1 т. на сумму 12000 руб. через рабочего Соколова
В.В.



Наименование  документа

Содержание оформляемой операции

Корреспонденция счетов





Дебет

Кредит

Приходный кассовый ордер № 69

Получено с расчетного счета в банке по чеку № 134846 на командировку

50



51



Расходный кассовый ордер № 86

Выдано агенту по снабжению Чибисову М.М. на командировку

71



50



Авансовый отчет № 32

Израсходовано на командировку агентом по снабжению Чибисовым М.М.

26



71



Приходный кассовый ордер №70

Получен остаток  неизрасходованных подотчетных сумм от агента по снабжению Чибисова М.М.

50



71



Требование № 113

Отпущено со склада на нужды основного производства 200 т стали круглой диаметром 35 мм

20



10







 

                                 
















        

Унифицированная форма № КО-1



Линия отреза







Утверждена постановлением Госкомстата









ООО «Прогресс»

России от 18.08.98 № 88





















(организация)



Код











Форма по ОКУД

0310001









КВИТАНЦИЯ

ООО «Прогресс»

по ОКПО













(организация)















основное











к приходному кассовому ордеру №

 69    

(структурное подразделение)











от “

03

”

Декабря 



2010

г.



Номер документа

Дата составления

























Принято от

Иванова Олега Владимировича 

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

69

03.12.2010





















Основание:

Получено по чеку

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения











№134846 на командировочные расходы





кодструктурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета































































































50





51



2200,00













Сумма

2200

руб.

00

коп.













(цифрами)



Принято от

Иванова Олега  Владимировича 









Две тысячи двести     ----------------------------











(прописью)

Основание:

Получено по чеку №134846 на командировочные расходы









   ------- --------------- -------------- --------------------------











 -----------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Две тысячи двести  ---------------------------------------------------------------------------









В том числе





(прописью)











 ----------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.









“

03

”

декабря



2010

г.

В том числе























М.П. (штампа)

Приложение

Корешок чека №134846























Главный бухгалтер





Лисицина Д.Б.











Главный бухгалтер





Лисицина Д.Б.



(подпись)



(расшифровка подписи)













(подпись)



(расшифровка подписи)

Получил кассир





Сидорова И.И.











Кассир





Сидорова И.И.





(подпись)



(расшифровка подписи)













(подпись)



(расшифровка подписи)



























































Унифицированная форма № КО-1



Линия отреза







Утверждена постановлением Госкомстата











России от 18.08.98 № 88









ООО «Прогресс»











(организация)



Код











Форма по ОКУД

0310001









КВИТАНЦИЯ

ООО «Прогресс»

по ОКПО













(организация)















основное











к приходному кассовому ордеру №

70

(структурное подразделение)











от “

09

”

Декабря 



2010

г.



Номер документа

Дата составления

























Принято от

Чибисова Юрия Михайловича

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

70

09.12.10





















Основание:

Возврат неизрасходованных

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код
целевого
назначения











Подотчетных сумм 





кодструктурного
подразделения

корреспондирующий счет,
субсчет

код аналитического учета































































































50





71



15,00













Сумма

15

руб.

00

коп.













(цифрами)



Принято от

Чибисова Юрия Михайловича









Пятнадцать ---------------------------------------------











(прописью)

Основание:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм









--------------------------------------------------------------











---------------------------

руб.

00

коп.

Сумма

Пятнадцать --------------------------------------------------------------------------------------









В том числе





(прописью)











-----------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.









“

09

”

декабря



2010

г.

В том числе























М.П. (штампа)

Приложение

























Главный бухгалтер





Лисицына Д.Б.











Главный бухгалтер





Лисицына Д.Б.



(подпись)



(расшифровка подписи)













(подпись)



(расшифровка подписи)

Получил кассир





Сидорова И.И.











Кассир





Сидорова И.И.





(подпись)



(расшифровка подписи)













(подпись)



(расшифровка подписи)









































Унифицированная форма № КО-2
Утверждена постановлением ГоскомстатаРоссии от 18.08.98 № 88





Код



Форма по ОКУД

0310002

ООО «Прогресс»

по ОКПО



(организация)





основное



(структурное подразделение)





Номер документа

Дата составления

РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

86

03.12.2010



Дебет

Кредит

Сумма,
руб. коп.

Код целевого назначения





код структурного 
подразделения

корреспондирующий
счет, субсчет

код аналитического
учета













71



50

2200,00





Выдать  Чибисову Юрию Михайловичу 

(фамилия, имя, отчество)

Основание:  расходы по командировке в г.Москву для заключения договоров



СуммаДве тысячи двести  ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

(прописью)

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

руб.

00

коп.

Приложение  







Руководитель организации

Генеральный директор 







Смелов Ю.И.



(должность)



(подпись)



(расшифровка подписи)

Главный бухгалтер





Лисицына Д.Б.



(подпись)



(расшифровка подписи)

Получил  

(сумма прописью)



руб.



коп.



“



”







г.

Подпись



По  паспорт 40 03 №143657 выдан 53 Отделением Милиции Приморского района Санкт-Петербурга 23 октября 2002 года

(наименование, номер, дата и место выдачи документа,



удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир





Сидорова И.И.



(подпись)



(расшифровка подписи)











































ТРЕБОВАНИЕ-НАКЛАДНАЯ №

113



Коды

Форма по ОКУД

0315006

Организация

ООО «Прогресс»

по ОКПО





Дата
составления

Код вида операции

Отправитель

Получатель

Корреспондирующий счет

Учетная 
единица 
выпуска 
продукции
(работ, 
услуг)





структурное 
подразделение

вид 
деятельности

структурное 
подразделение

вид 
деятельности

счет, субсчет

код аналитического учета



26.12.10



Склад №1



Рем-мех.цех



20



Т.

	Через кого	 Соколов В.В.



Затребовал

 Нач. рем-мех. Цеха Шапков С.М.

Разрешил

Глав. Инженер Воропаев Н.Н.

	

	Корреспондирующий счет

	Материальные ценности

	Единица измерения

	Количество

	Цена, руб. 
коп.

	Сумма
без учета НДС,
руб. коп.

	Порядковый
номер по складской 
картотеке

	счет, 
субсчет

	код аналити-
ческого учета

	наименование

	номенк-
латурный номер

	код

	наименование

	затре-
бова-
но

	отпу-
щено

	

	

	

	1

	2

	3

	4

	5

	6

	7

	8

	9

	10

	11

	20

	

	Сталь круглая d=35 мм.

	00020

	

	кг

	 200

	200

	60,00

	12000,00

	00015

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Оборотная сторона формы № М-11

	Корреспондирующий счет

	Материальные ценности

	Единица измерения

	Количество

	Цена, руб. коп.

	Сумма 
без учета НДС,
руб. коп.

	Порядковый
номер по 
складской 
картотеке

	счет, 
субсчет

	код аналити-
ческого учета

	наименование

	номенк-
латурный номер

	код

	наименование

	затребовано

	отпущено

	

	

	

	1

	2

	3

	4

	5

	6

	7

	8

	9

	10

	11

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Отпустил

	Гл. инженер

	

	

	

	Воропаев Н.Н.

Получил

	рабочий

	

	

	

	Соколов В.В.

	

	(должность)

	

	(подпись)

	

	(расшифровка подписи)

	

	(должность)

	

	(подпись)

	

	(расшифровка подписи)



Унифицированная  форма  №  АО-1

Утверждена  постановлением  Госкомстата  России  от  01.08.2001  №  55



Код

Форма  по  ОКУД

0302001

__________________________ООО «Прогресс»____________________________________________   по  ОКПО



                                                  наименование  организации

       Утверждаю

Отчёт  в  сумме _Две тысячи сто восемьдесят пять______

__________________________________ руб. __00___ коп.



Номер

Дата

Руководитель __ген. директор_______________________

                                                                 должность

___________________           ________________________

АВАНСОВЫЙ  ОТЧЕТ

32

09.12. 20…г



   подпись                                             расшифровка  подписи

								      

   «_ 9____» _________декабря_________________ 200 __ г.



Код

Структурное  подразделение ___Отдел снабжения______________________________________________________



Подотчётное  лицо _____Чибисов Ю.М.____ __________________________________________  Табельный  номер



   					фамилия, инициалы

Профессия (должность) ___агент по снабжению___________             Назначение  аванса ________________________________________

Наименование  показателя

Сумма,  руб., коп



Бухгалтерская  запись

Предыдущий  аванс

остаток





дебет

кредит



перерасход





счёт, субсчёт

сумма, руб., коп.

счёт, субсчёт

сумма, руб., коп.

Получен  аванс   1.  из  кассы













 1а.  в  валюте (справочно)















2.



























Итого  получено













Израсходовано















Остаток















Перерасход















Приложение ___________  документов  на  _______  листах

Отчёт  проверен. К  утверждению  в  сумме __________________________________________ руб. ____ коп. (_______ руб. ___ коп.)

                                                                                                                                            сумма  прописью

Главный  бухгалтер _______________      _________________________  Бухгалтер _______________     __________________________ 

     подпись   	        расшифровка  подписи             		                 подпись   		       расшифровка  подписи

Остаток  внесён

  в  сумме



руб.



 коп. по кассовому ордеру № ____ от «___» ___________ 200 __ г.

Перерасход  выдан













Бухгалтер  (кассир) _________________________         _____________________________________  «____» ________________ 200 __ г.

        подпись    			       расшифровка  подписи

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

линия   отреза

Расписка.Принят к проверке от ____________________________ авансовый отчёт № ________   от «____»  ______________  200 __  г.

На   сумму _______________________________________________   руб.  ____ коп., кол-во документов _________ на ________ листах.

         прописью

Бухгалтер ____________________________   ____________________________________   «_____» ________________________ 200 __ г.

 		           подпись   		                           расшифровка    подписи



Номер

по

порядку

Документ,

подтверждающий

производственные расходы

Наименование

документа  (расхода)

Сумма  расхода

Дебет  счета,

95

субсчета







по  отчету

принятая  к  учету





дата

номер



в  руб.  коп.

в  валюте

в  руб.  коп.

в  валюте



1

2

3

4

5

6

7

8

9



















































































































































































































































































































                                                           Итого













Подотчетное  лицо _________________________          _________________________________________







Раздел 8. Формы бухгалтерского учета.

Основы журнально-ордерной формы учета.

Задача № 13

Требуется:

Открыть счета синтетического учета (Главную книгу) на основании баланса   мебельной фабрики на 1 апреля 200…г.

2.  Открыть пять журналов-ордеров: № 1 по кредиту счета 50 «Касса», № 2 по кредиту счета «Расчетный счет», № 6 по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», № 10 по кредиту счетов: 10-1 «Сырье и материалы», 10-3 «Топливо», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты с органами соц. страхования и обеспечения» и др.

      3.Открыть три карточки складского учета материалов и топлива по данным расшифровки балансовых статей.

      4. Отразить в соответствующих журналах-ордерах, а по материалам и топливу и в карточках складского учета хозяйственные операции за апрель.

     5.Подсчитать итоги записей в журналах-ордерах за апрель. Занести итоги журналов ордеров в счета Главной книги и вывести остатки по счетам.

    6.Составить баланс на 1 мая 200…г.

    7.Составить оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Исходные данные:

Баланс мебельной фабрики на 1 апреля 200…г. (руб.)

Актив

Сумма (ден. ед)

Пассив

Сумма (ден. ед)



Основные средства.



Сырье и материалы



Топливо



Расчетный счет







239500



31000



1100



20000







Уставный капитал



Прибыль



Расчеты с персоналом по оплате труда



Расчеты с поставщиками







263600



16300



6000







5700







Итого по разделу



291600

Итого по разделу

291600



Журнал – ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» за апрель 200..г.



Номер строки

Дата

С кредита счета 50 в дебет счетов

Итого по кредиту





№ 51 «Расчетный счет»

№70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

№ 71 « Расчеты с подотчетными лицами»



2)

02.04





50

50

4)

13.04



6000



6000

18)

30.04





600

600



Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» за апрель 200..г.



Номер строки

Дата

С кредита счета 51 в дебет счетов

Итого по кредиту





№ 50 «Касса»

№ 60 « Расчеты с поставщиками»

№ 23 «Вспомогательные производства

№ 26 «Общехозяйственные расходы"



1)

02.04

50







50

3)

10.04

6000







6000

7)

16.04



5700





5700

15)

26.04



6700





6700

17)

26.04

600







600





Журнал-ордер № 6. по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за апрель 200..г.



Поставщики

Дата

С кредита счета 60 в дебет счетов

Отметки об оплате

Итого по кредиту





№10-1 «Сырье и материалы»

№ 10-3 «Топливо»

№ 23

«Вспомогательные производства

№ 26 «Общехозяйственные расходы"





Фанерный завод

18.04

5200







5200

0

Лесопильный  завод

23.04

900







900

0

Энергосбытовоепредпр.

26.04





400

200

600

0

АО Углесбыт

26.04



1200







1200













5700

(задол. на 01.04)







Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за апрель 200..г.



Подотчетное лицо

Дата

С кредита счета 71 в дебет счетов

Выдано в подотчет

Итого по кредиту





№ 50 «Касса»

№ 26 «Общехозяйственные расходы"





Захаров И.Н.

16.04



47

50

0



16.04

3







Осипов П.И.

30.04



600

600

0













Журнал-ордер №10 по кредиту счетов 10-1, 10-3, 70, 69 и других в дебет счетов 20,23,26 за апрель 200..года



С кредита счетов

10-1

10-3

70

69

Из других ж/о

23

26

Итого

В дебет счетов

















20

8600



3000

1170



1912

2237

16919

23



400

800

312

400





1912

26





1000

390

847





2237

Итого

8600

400

4800

1872

1247

1912

2237

20998



	Счет № 50 «Касса»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Дебет

Кредит

51

71





Дебет

Кредит

0

0

6650

3

6653

6650

3





Счет № 51 «Расчетный счет»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0…

Дебет

Кредит







Дебет 

Кредит

20000



---------

--------

19050

950





Счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Сальдо на 01.04.0…

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0…

Дебет

Кредит

   51





Дебет 

Кредит



5700

12400

12400

13600



1200







Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Сальдо на 01.04.0…

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0…

Дебет

Кредит

   50





Дебет 

Кредит

0

0

650

650

650

0

0









Счет №70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»



Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Дебет

Кредит

   50





Дебет 

Кредит



6000

6000

6000

4800



4800





Счет 20 «Основное производство»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Деб

Кред

10-1

23

26

69

70





Дебет

Кредит

0

0

8600

1912

2237

1170

3000

16919

----------

16919







Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Сальдо на 01.04.0..

Оборот по дебету с кредита счета

Итого по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо на 01.05.0..

Дебет

Кредит







Дебет 

Кредит

 ----------

   ----------

-------

----------

1872



1872





Карточка складского учета материалов №1

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения



Цена ( ден. ед.)

Пиломатериалы

хвойные

101144

М3



60



Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток













300

17.04

37-40

1

Основное производство



100

200

23.04

113

2

Лесопильный завод

15



215



















Карточка складского учета материалов №2

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения



Цена ( ден. ед.)

Фанера клееная

101256

М3



130



Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток













100

17.04.0..

37-40

1

Основное производство



20

80

18.04.0..

112

2

Фанерный завод

40



120



Карточка складского учета топлива №1

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения



Цена ( ден. ед.)

Каменный уголь

10024

Т



30



Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток













20

25.04.0..

41

1

Вспомогательное производство



10

10

26.04.0..

114

2

АО «Углесбыт»

40



50



Карточка складского учета топлива №2

Наименование материала

Номенклатурный номер

Ед. измерения



Цена ( ден. ед.)

Дрова

103047

М3



5



Дата записи

Номер документа

Номер по порядку

От кого получено или кому отпущено

Приход

Расход

Остаток













100

30.04.0..

42

1

Вспомогательное производство



20

80

Оборотная ведомость к счету «Материалы»



№ п/п

Материалы

Ед. изм.

Цена

т.руб.

Остаток на  апрель

Приход

Расход

Остаток на май









Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1.

пиломатериалы

м3

60

300

18000

15

900

100

6000

215

12900

2.

Фанера клееная

м3

130

100

13000

40

5200

20

2600

120

15600

Итого:







31000



6100



8600



28500





Оборотная ведомость к счету «Материалы» топливо



№ п/п

Материалы

Ед. изм.

Цена

т.руб.

Остаток на  апрель

Приход

Расход

Остаток на май









Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

Кол-во

сумма

1.

Каменный уголь

м3

30

20

600

40

1200

10

300

50

1500

2.

дрова

м3

5

100

500

-

-

20

100

80

400

























Итого:







1100



1200



400



1900





Баланс мебельной фабрики на 1 мая 200…г. (руб.)



Актив

Сумма (ден. ед)

Пассив

Сумма (ден. ед)



Основные средства.



Основное производство



Сырье и материалы



Топливо



Касса 



Расчетный счет







239500



16919



28500



1900



3



950







Уставный капитал



Прибыль



Расчеты с персоналом по оплате труда



Расчеты с поставщиками



Расчеты по социальному страхованию и обеспечению





263600



16300



4800







1200





1872







Итого по разделу



287772

Итого по разделу

287772