Анализ финансово хозяйственной деятельности ЗАО Радуга

3



21





	Содержание



Введение ..................................................................................................................4

	Раздел 1. Анализ хозяйственной деятельности ЗАО «Радуга» ..........................5

1.1. Анализ организационно-технического уровня производства ................5

1.2. Анализ производства и реализации продукции ...................................10

1.2.1. Анализ динамики и выполнения плана производства продукции .....10

1.2.2. Анализ ассортимента и структуры продукции .......................................12

1.3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия .........................15

1.3.1. Анализ производительности труда ..........................................................15

1.3.2. Анализ трудоемкости ................................................................................18

1.4. Анализ использования основных средств ..................................................19

1.4.1. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ ............19

1.5. Анализ использования материальных ресурсов предприятия .................24

1.5.1. Анализ использования материальных ресурсов .....................................24

1.6. Анализ себестоимости продукции ..............................................................28

1.6.1.Анализ общей суммы затрат на производство продукции .....................28

1.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ..................30

1.7.1. Анализ финансовых результатов производства продукции ..................30

1.7.2. Анализ рентабельности .............................................................................30

Заключение ...........................................................................................................32

Список литературы ..............................................................................................34


Введение



	Анализ финансово-хозяйственной деятельности – научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимости.

	Целью курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственных показателей деятельности закрытого акционерного общества «Радуга» и формулировка предложений и способов по их улучшению. Для достижения указанной цели мною были поставлены и решены следующие задачи:

расширение теоретических знаний по изученному курсу АФХД

приобретение навыков в составлении и оформлении списка источников литературы по теме проведенного исследования.

		Итак, в данной курсовой работе подробно рассматривается работа закрытого акционерного общества «Радуга» за пять лет (1998г. – 2002г.). Особое внимание уделяется двум последним годам (2001г. и 2002г.), для которых производится расчет организационно-технических уровней производства и их сравнение, расчет объема производства, процент выполнения плана. Также производится расчет и анализ производительности труда, фондоотдачи, материалоемкости, себестоимости и рентабельности продукции за 2001 и 2002 годы.


Раздел 1. Анализ хозяйственной деятельности ЗАО «Радуга»



		Анализ организационно-технического уровня производства

	Таблица 1.1

Исходные данные для оценки и анализа ОТУП



Фактор

Показатель

весомости 

Значение фактора

Изменение 

%





норматив

фактически









2002 г.

2003 г.



Уровень механизации и 

автоматизации производства 

0,5

0,75

0,67

0,76

13,43

Уровень прогрессивности 

технологических процессов

0,25

0,8

0,8

0,81

1,25

3. Средний возраст технологических процессов, лет

0,1

3

3,1

2,2

-29,03

4. Средний возраст технологического оборудования, лет

0,08

4

4,1

3,4

-17,07

5. Фондовооруженность труда 

работников фирмы, тыс. руб. /чел.  

0,07

25

20

25

25

6. Уровень кооперации производства

0,08

0,6

0,6

0,59

-1,67

7. Уровень специализации

0,15

0,95

0,93

0,99

6,45

8. Коэффициент сменности работы технологического оборудования

0,1

2

1,4

2,1

50

9. Укомплектованность штатного

 расписания фирмы, % 

0,15

100

100

100

0

10. Удельный вес основных 

производственных рабочих в 

численности работников фирмы, %

0,1

45

38

39

2,63

11. Коэффициент текучести кадров 

за год, %

0,15

9

7,5

8,5

13,33

12. Потеря рабочего времени, %

0,05

2

2,1

1,4

-33,33

13. Коэффициент частоты травматизма

-

-

-

-

-

14. Коэффициент  пропорциональности частичных производственных процессов по мощности 

0,07

0,95

0,87

0,97

11,49

15. Коэффициент непрерывности 

производственных процессов 

0,05

0,8

0,71

0,8

12,68

16. Коэффициент ритмичности 

производственных процессов

0,1

0,9

0,82

0,9

9,76



Коэффициент организационно-технического уровня производства на ЗАО «Радуга» рассчитывается по формуле:    



		КОТУП = а1 КТУ + а2 КОУ  

(1)                                             



где  КТУ – обобщающий показатель ТУП

КОУ – обобщающий показатель ОУП

а1 , а2 – коэффициенты весомости соответствующих обобщающих показателей ОТУП

а1 = 0,55

а2 = 0,45

Технический уровень производства  характеризует степень развития средств производства и прогрессивность технологии; рассчитывается по формуле:    



КТУ = ∑Кв ·Пф/Пн

(2)



где  Кв – коэффициент весомости фактора 

Пф  - фактическое значение фактора

Пн – нормативное или плановое значение фактора

Для расчета показателей: средний возраст технологических процессов (таблица 1.1 п. 3) и средний возраст технологического оборудования (таблица 1.1 п. 4) используется  следующая формула: 



КТУ = ∑Кв ·Пн/Пф

(3)



 1) КТУ2002г. = 0,5 · 0,67 /0,75 +0,25 · 0,8 /0,8 + 0,1 · 3 /3,1 + 0,08 · 4 /4,1 + 0,07 · 20 /25 = 0,45 + 0,25 + 0,10 + 0,08 + 0,06 = 0,94

Организационный уровень производства характеризует уровень развития организации производства, труда и управления, уровень организованности процессов; рассчитывается по формуле:



КОУ = ∑Кв ·Пф/Пн

(4)



где  Кв – коэффициент весомости фактора 

Пф  - фактическое значение фактора

Пн – нормативное или плановое значение фактора

Для расчета показателей: коэффициент текучести кадров за год (таблица 1.1 п. 11) и потеря рабочего времени (таблица 1.1 п. 12)  используется формула: 



КОУ = ∑Кв · Пн / Пф

(5)



2) КОУ2002 г.  = 0,08 · 0,6 /0,6 + 0,15 · 0,93 /0,95 + 0,1 · 1,4/2 + 0,15 · 100 /100 + 0,1 · 38 /45 + 0,15 · 9/7,5 + 0,05 · 2 /2,1 + 0,07 · 0,87 /0,95 + 0,05 · 0,71 /0,8 + 0,1 · 0,82 /0,9 =  0,08+0,15+0,07+0,15+0,08+0,18+0,05+0,06+0,04+0,09 = 0,95

КОТУП = 0,55 · 0,94 + 0,45 · 0,95 = 0,95  <  1

КОТУП  0,95 < 1, что не дает гарантии выпустить продукцию по соответствующим требованиям.

В 2002 г. ОТУП не позволил в полной мере выпустить конкурентоспособную продукцию.

	Для повышения КОТУП необходимо:

- повысить уровень механизации и автоматизации производства

- повысить уровень прогрессивности технологических процессов

- повысить фондовооруженность труда работников фирмы

- сократить потери рабочего времени

- повысить ритмичность производства

3) КТУ2003г. = 0,5 · 0,76 /0,75 +0,25 · 0,81 /0,8 + 0,1 · 3 /2,2 + 0,08 · 4 /3,4 + 0,07 · 25 /25 = 0,51+0,25+0,14+0,09+0,07 = 1,06

4) КОУ2003 г.  = 0,08 · 0,59 /0,6 + 0,15 · 0,99 /0,95 + 0,1 · 2,1/2 + 0,15 · 100 /100 + 0,1 · 39 /45 + 0,15 · 9 /8,5 + 0,05 · 2 /1,4 + 0,07 · 0,97 /0,95 + 0,05 · 0,8 /0,8 + 0,1 · 0,9 /0,9 = 0,08+0,16+0,11+0,15+0,09+0,16+0,07+0,07+0,05+0,1 = 1,04

КОТУП = 0,55 · 1,06 + 0,45 · 1,04  = 1,05  1

Коэффициент  ОТУП на 2003 г. стал больше 1 потому, что  ОТУП соответствует технологическому уровню продукции. Это говорит о том, что уровень организации и технологии позволяют выпускать конкурентоспособную продукцию.

 	Анализ данных таблицы показал, что в 2002 г. почти  все показатели ОТУП были ниже нормативов. В 2003 г. предприятие  ЗАО «Радуга» провело техническое перевооружение, наполовину обновило техническое   оборудование, процессы, что позволило повысить уровень автоматизации  производства и организованности процессов.

Уровень механизации и автоматизации производства повысился на 13,43%. Это связано с переводом 3 портных на швейные машины. Добиться этого удалось путем приобретения электрических швейных машин в размере  10 единиц. И это способствовало увеличению уровня прогрессивности технологических процессов на 1,25 %, снижению среднего возраста технологического оборудования на 17,07 % и увеличению фондовооруженности труда работников на 25 %.

Уровень кооперации производства снизился на 1,67 %, т.к. ЗАО «Радуга» перестало закупать у поставщика, и стало само производить молнии, пуговицы и подкладочный материал.

Уровень специализации увеличился на 6,45 %, т.к. производство профильной продукции возросло на 1,37 % в связи с повышением спроса на неё. 

Приобретение 10 единиц оборудования привело к увеличению коэффициента сменности работы технологического оборудования на 50 % и снижению потери рабочего времени на 33,33 %.

Укомплектованность штатного расписания осталось прежней, т.к. на предприятии работают достаточно квалифицированные специалисты. Удельный вес основных производственных рабочих в численности работников     ЗАО «Радуга» увеличился на 2,63 %. Это объясняется тем, что произошло увеличение числа рабочих, занятых на оборудовании. Коэффициент текучести кадров повысился на 13,33 %, т.к. были уволены по собственному желанию работники, которые перешли на работу на недавно созданное предприятие ЗАО «Жемчуг».

	Коэффициента частоты травматизма на ЗАО «Радуга» не выявлено, т.к. рабочие работают на технически безопасном оборудовании и периодически проводится инструктаж по технике безопасности. 

	Коэффициенты пропорциональности частичных производственных процессов по мощности и непрерывности производственных процессов увеличились, соответственно на 11,49 % и 12,68 %. В конечном итоге все эти факторы повлияли на повышение коэффициента ритмичности производственных процессов на 9,76 % .


1.2. Анализ производства и реализации продукции



1.2.1. Анализ динамики  и выполнения плана производства продукции



	Анализ начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчёта базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1.2.1)

Таблица 1.2.1.

Динамика производства продукции



Год

Стоимость выпущенной

продукции

млн. руб.

Темпы роста, % 





Базисные

Цепные

1999



40,5



100

100

2000



42,1

103,95

103,95

2001



44,2

109,14

104,99

2002



43,1

106,42

97,51

2003

45

111,11

104,41

	

Из таблицы видно, что за пять лет стоимость выпущенной продукции возросла на 11,11 %.

 Среднегодовой темп роста производства продукции можно рассчитать по среднегеометрической:

ТВП =   n-1√ Т1 /100  • Т2 /100 • Т3 /100 • Т4/100  • Т5/100                  (6) 

где  п – число лет

	Тр =   5-1√ 1 • 1,0395 • 1,0499 • 1,9752 • 1,0441 = 4√ 1,21 = 1,03     (7)

Тр  =  1,03 • 100 % = 103 %



Среднегодовой темп прироста производства продукции определяется по формуле:



Тпр = Тр – 100 %

(8)



Тпр = 103 – 100 = 3 %

	План производства на 2003 г. принимается с учетом среднегодового темпа прироста, фактическое выполнение плана составило 45 млн. руб. Зная среднегодовой темп прироста определяем плановый показатель стоимости выпущенной продукции. 

Плановый показатель определяется как произведение стоимости выпущенной продукции в 2002г. и среднегодового темп роста производства продукции

43,1 • 1,03 = 44,39 (млн. руб.)

	Для большей наглядности динамику производства продукции можно изобразить графически.

Рис. 1.2.1. Динамика производства продукции за период с 1999 по 2003 год

	В 2000г. темпы роста возросли на 3,95 %, т.к. после инфляции ситуация в стране немного нормализировалась и большинству жителей города стала доступна продукция ЗАО «Радуга».

	В 2001г. темпы роста возросли на 3,04 % в связи с рекламой на местном телевидении.

	В 2002г. темпы роста сократились на 7,48 %, т.к. возросла стоимость сырья и материалов, покупаемых у иностранных партнеров, поэтому пришлось повысить стоимость выпускаемой продукции. Из-за этого предприятие потеряло  некоторое число покупателей.

	В 2003г. темпы роста увеличились на 6,9 %, т.к. предприятие открыло новые торговые точки в других городах. Это повлекло за собой производство дополнительной товарной продукции. 


1.2.2. Анализ ассортимента и структуры продукции



Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывает ассортимент и структура производства продукции.

Таблица 1.2.2.

Выполнение плана по ассортименту продукции



Изделие

Стоимость выпущенной продукции в 

плановых ценах,

млн. руб.

Процент выполнения плана, %

Стоимость выпущенной продукции зачтенная в выполнение плана по ассортименту,

млн. руб.



по плану

фактически





белье постельное

23,15

22,30

96,33

22,30

женское платье

10,35

11,80

114,01

10,35

брюки мужские

9,76

9,50

97,34

9,50

брюки детские

1,13

1,40

123,89

1,13

ИТОГО

44,39

45

101,37

43,28



Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции



КВП = 43,28 / 44,39 • 100 % = 97,50 %

(9)



Проанализировав выполнение плана производства по ассортименту видно, что:

1) по продукции  «Белье постельное»  план недовыполнен на 3,67 % (100 % - 96,33 %) из-за плохого технического состояния оборудования, его простоев и аварий.

2) по продукции  «Женское платье»  план выполнен на 114,01 %.

3) по продукции «Брюки мужские»  план недовыполнен на  2,66 % (100% - 97,34%), т.к. наблюдается низкая культура производства. 

4) по продукции «Брюки детские» план выполнен на 123,89 %.

Причины недовыполнения плана по номенклатуре могут быть  как внешние, так и внутренние. К внешним  причинам относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально – технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины – недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.   

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

	- объем выпуска в стоимостной оценке

	- прибыль

	- рентабельность

Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает и наоборот. То же происходит и с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей  представлен в таблице 1.2.3.

	Анализ структуры произведенной продукции

Таблица 1.2.3.

Изделие

Оптовая цена, руб.

Объем производства продукции, ед.

Структура

продукции

Стоимость выпущенной продукции в ценах плана, тыс. руб.

Изменение

стоимости выпущенной продукции за счет структуры, тыс. руб.





по плану

фактически

по плану

фактически

по плану

фактически при плановой структуре

фактически



1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Белье постельное

250

92600

89200

47,83

45,61

23150

23381,5

22300

-1081,5





Женское платье

400

25875

29500

13,36

15,08

10350

10453,5

11800

+1346,5

Брюки мужские

160

61000

59375

31,51

30,36

9760

9857,6

9500

-357,6

Брюки детские

80

14125

17500

7,30

8,95

1130

1141,3

1400

-258,7

Итого

-

193600

195575

100

100

44390

44833,9

45000

+166,1

		

		Коэффициент выполнения плана  по выпуску  продукции в целом  по предприятию в условно-натуральных единицах.





КВП = 195575 : 193600 = 1,01

(10)



Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 1 % по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 44833,9 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 166,1 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.


Анализ использования трудовых ресурсов предприятия



Анализ производительности труда



Под производительностью труда понимается качество продукции, изготовленной в единицу времени одним работником.

Среднегодовая выработка на одного работающего (ГВ) рассчитывается как отношение   стоимости выпущенной продукции к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала тыс. руб. 



ГВ = ВП/ППП

(11)



Среднегодовая выработка на одного рабочего (ГВ/); тыс. руб. рассчитывается по следующей формуле:



ГВ/ = ГВ / УД • 100 % 

(12)



Среднедневная выработка рабочего рассчитывается по формуле; руб.





ДВ  = ГВ/ / Д

(13)



где  Д – отработано дней за год

Среднечасовая выработка рабочего рассчитывается по формуле; руб.





СВ = ДВ / П

(14)



где  П – средняя продолжительность рабочего дня; ч

Среднесписочная численность рабочих; чел.

	

	ЧР = ППП * УД

	(15)

	

		Общее количество отработанного времени:

	- всеми рабочими за год; чел-ч:

	

	ФРВ = ЧР * Д * П

	(16)

	

	- одним рабочим; чел-ч:

	

	ФРВ´ = Д * П

	(17)



Таблица 1.3.1.

Исходные данные для факторного анализа



Показатель

Обозначение

По плану

Фактически

Изменения

Стоимость выпущенной продукции,

      тыс. руб.

ВП

44390

45000

610

Удельный вес рабочих в общей 

      численности промышленно-производственного персонала, %

УД

71

71

0

Отработано дней за год; дней

Д

240

237

-3

Средняя продолжительность раб. дня, ч.

П

8

7,95

-0,05

Среднегодовая выработка, тыс. руб.

          работающего

               рабочего



ГВ

ГВ/



177,56

250,08



180

253,52



2,44

3,44

Среднедневная выработка рабочего, руб.

ДВ

1042

1069,70

27,7

Среднечасовая выработка рабочего, руб.

СВ

130,25

134,55

4,3

Среднесписочная численность, чел:

 -  промышленно-производственного

     персонала, 

 -  рабочих 



ППП



ЧР



250



178



250



178



0



0

Общее количество отработанного времени:

 - всеми рабочими за год, чел.-ч.

 - в т.ч. одним рабочим, чел.-ч.





ФРВ

ФРВ´





341760

1920





335378,7

1884,15





-6381,3

-35,85



Определение  среднегодовой выработки работников предприятия в зависимости от следующих факторов:

Изменения доли рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала:

	∆ ГВУД  = ∆УД/100 • ГВ/пл = 0 • 250,08  = 0 (руб.)                     	(18)

Изменения количества дней отработанных 1-м рабочим

	  ∆ ГВД  = УДф • ∆Д • ДВпл = 0,71 • (-3) • 1042 = -2219,46 (руб.)        (19)

Изменения продолжительности рабочего дня

	∆ ГВП=УДФ • ДФ • ∆П • СВпл=0,71 • 237 • (-0,05) • 130,25=-1095,86 (руб.)  (20)

4) Изменения среднечасовой выработки одного работающего

		∆ ГВСВ  = УДф • Дф • Пф • ∆ СВ = 0,71 • 237 • 7,95 • 4,3 =  5752,31 (руб.)     (21)

Баланс факторов

	∆ ГВ = ∆ ГВУД + ∆ ГВП + ∆ ГВД + ∆ ГВСВ                                           (22)

∆ ГВ =  0 +(-2219,46) + (-1095,86) + 5752,31 = 2436,99 (руб.)

Полученное значение необходимо перевести в тыс. руб. для этого 2436,99 / 1000 ~ 2,43699

Результат округляется до сотых = 2,44 тыс. руб. то же, что и в таблице (изменение ГВ).

	На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени меньше планового на  6381,3 чел.-ч.

Как видно из приведенных данных имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует в неполном объёме. В среднем одним рабочим отработано 237 дней, что на 3 дня меньше запланированного. Однако на ЗАО «Радуга» имеются внутренние потери рабочего времени: за один день они составили 0,05ч, а за все отработанные дни всеми работниками 2962,5ч (0,05*250*237).

Среднегодовая выработка на одного работающего предприятия выше плановой на 2,44 тыс. руб. Она возросла на 5752,31 руб. в связи с увеличением среднечасовой выработки одного работающего. Отрицательно на ее уровень повлияли внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего выработка сократилась на 1095,86 руб. На уменьшение среднегодовой выработки на 2219,46 руб. оказало влияние сокращение дней, отработанных одним рабочим за год. 

С учетом роста среднегодовой выработки на одного работающего стоимость  выпущенной продукции увеличилась на 610 тыс. руб.

Количество дней, отработанных одним рабочим сократилось на 3 в связи с тем, что было остановлено производство из-за того, что поставщик задержал поставку сырья и материалов. 

Сокращение средней продолжительности  рабочего дня  на 0,05 ч. произошло в связи с экономией электроэнергии.

Увеличение среднечасовой выработки на одного рабочего  на 4,3 руб. произошло за счет увеличения норм расходов на материалы.


1.3.2. Анализ трудоемкости



Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

Снижение трудоемкости продукции – важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь за счет снижения трудоемкости продукции, а именно за счет выполнения плана оргтехмероприятий (внедрение достижений науки и техники, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда), увеличение удельного веса покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д. 



Таблица 1.3.2.

Анализ динамики и выполнения плана

по уровню трудоемкости продукции



Показатель

По плану

Фактически

Рост уровня показателя, %

1. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.

44390

45000

101,37

2. Отработано всеми рабочими человеко-часов

341760

335378,7

98,13

3. Удельная трудоемкость на 1 тыс. руб., ч. 

7,70

7,45

96,75



Из таблицы 1.3.2. видно, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом по предприятию значительно перевыполнено.

 Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 3,25%


1.4. Анализ использования основных средств



1.4.1. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ



Среднегодовая  стоимость активной части основных производственных фондов:

Активная часть ОПФ является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. В целом по предприятиям промышленности активная часть включает передаточные устройства, силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства.





ОПФа = Ц • К

(23)



где Ц – среднегодовая стоимость единицы оборудования

К – среднее количество технологического оборудования. 

Среднегодовая  стоимость  основных производственных фондов:

Основные производственные фонды – это средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на готовую продукцию по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений.



ОПФ = ОПФа / УДа

(24)



где УДа – удельный вес, активной части ОПФ.

Фондоотдача основных производственных фондов:

Фондоотдача – отношение стоимости выпущенной  продукции после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. 



ФО = ВП / ОПФ

(25)



где ВП – стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.  

Фондоотдача активной части основных производственных фондов:



ФОа = ВП / ОПФа

(26)



где ФОа - отношение стоимости выпущенной продукции  к среднегодовой стоимости активной части производственных фондов.

Отработано смен единицей оборудования:



СМ = Д • Ксм

(27)



где Ксм – коэффициент сменности работы оборудования.

Отработано часов единицей оборудования:



Тед = СМ • П

(28)



где П – средняя продолжительность смены, ч.

Отработано за год всем оборудованием:



Т = Тед • К

(29)



Выработка продукции за 1 машино-час:



ЧВ = ВП / Т

(30)





Таблица 1.4.1.

Исходная информация для анализа фондоотдачи



№

Показатель

По плану

Фактически

Изменения 

1.

Стоимость  выпущенной продукции  (ВП), тыс. руб.

44390

45000

610

2.

2.1

2.2

2.3

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.

Основных производственных фондов (ОПФ)

Активной части  (ОПФа)

Единицы оборудования (Ц)



8217

4930

17



8947

5100

17



730

170

0

3.

Удельный вес, активной части ОПФ (УДа)

0,60

0,57

-0,03

4.

4.1

Фондоотдача, ОПФ, руб. (ФО)

Активной части, руб. (ФОа) 

5,40

9,00

5,03

8,82

-0,37

-0,18

5.

Среднегодовое количество технологического оборудования (К)

290

300

10

6. 

Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс. ч.

779,52

1187,02

407,5

7.

7.1

7.2

7.3

Отработано единицей оборудования

Часов (Тед)

Смен (СМ)

Дней (Д)



2688

336

240



3956,72

497,7

237



1268,72

161,7

-3

8.

Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)

1,4

2,1

0,7

9.

Средняя продолжительность дня (П), ч.

8

7,95

-0,05

10.

Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб.

56,95

37,91

-19,04



Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме основных производственных фондов и изменение фондоотдачи активной части фондов:





∆ ФОУД = (УДаф  - УДапл) • ФОапл

(31)



∆ ФОУД = (0,57 – 0,6) • 9  = - 0,27 (руб.)





∆ ФОа = (ФОаф - ФОапл) •УДаф 

(32)



∆ ФОа = (8,82 – 9) • 0,57 =  -0,10 (руб.)

Баланс факторов

(-0,27) +  (-0,10) = -0,37  

-0,37(руб.) = -0,37(руб.)

Анализ фондоотдачи активной части основных производственных фондов.

Анализируются  факторы:

структура оборудования

целодневные простои

коэффициент сменности

внутрисменные простои

среднечасовая выработка

Для анализа фондоотдачи активной части основных производственных фондов использует  факторную модель:

ФОа  =   К • Тед • ЧВ



	     ОПФа

(33)



Или

ФОа  =   К • Д • Ксм • П • ЧВ   = 	Д • Ксм • П • ЧВ

	     	К * Ц				  Ц

Определяем  изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов в зависимости от изменения структуры оборудования

ФОаусл1 = Дпл • Ксм пл. • Ппл • ЧВпл    = 240 • 1,4 • 8 • 56,95    =   9 (руб.)

		       Цф				17000			

		Определяем  изменение активной части  ОПФ в зависимости от изменения структуры оборудования

          ∆ ФОаСО =  ФОаусл1 - ФОапл = 9 – 9  = 0 (руб.)

Определяем второй условный показатель, учитывающий сверх плановые целодневные простои

ФОаусл2 = Дф • Ксм пл. •  Ппл • ЧВпл    = 237 • 1,4 • 8 • 56,95    =  8,89 (руб.)

		       Цф				17000		       

	Определяем изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов в зависимости от целодневных простоев

∆ ФОаПР =  ФОаусл2 - ФОаусл1 = 8,89 – 9 = -0,11 (руб.)

3. 	Третий условный показатель учитывает изменение коэффициента сменности

ФОаусл3 = Дф • Ксм ф. • Ппл • ЧВпл    = 237 • 2,1 • 8 • 56,95    =  13,34 (руб.)

		       Цф				17000	       

Определяем  изменение фондоотдачи активной части  основных производственных фондов в зависимости от изменения коэффициента сменности

 ∆ ФОаКсм =  ФОаусл3 - ФОаусл2 = 13,34 – 8,89 = 4,45 (руб.)

4. 	 Четвертый условный показатель, учитывающий внутрисменные простои

ФОаусл4 = Дф • Ксм ф. • Пф • ЧВпл    = 237 • 2,1 • 7,95 • 56,95    =  13,25 (руб.)

Цф				               17000	      

Определяем  изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов  учитывающее изменение количества  внутрисменных простоев

∆ ФОаВС =  ФОаусл4 - ФОаусл3 = 13,25 – 13,34  = - 0,09 (руб.)

5. 	Пятый условный показатель учитывает изменение среднечасовой выработки

ФОаусл4 = Дф • Ксм ф. • Пф • ЧВф    = 237 • 2,1 • 7,95 • 37,91=  8,82 (руб.)

		       Цф				17000		

5.1. 	Определяем  изменение фондоотдачи активной части основных производственных фондов в зависимости от изменения среднечасовой выработки

∆ ФОаСВ =  ФОаусл5 - ФОаусл4 = 8,82 – 13,25 = -4,43 (руб.)

Баланс факторов

0 + (-0,11) + 4,45 + (-0,09) + (-4,43) = -0,18

-0,18 (руб.) = -0,18 (руб.)

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 730 тыс. руб., активная часть основных производственных фондов увеличилась на 170 тыс. руб. Это объясняется приобретением к уже существующим основным фондам 10 единиц оборудования. 

	В 2002 г. фондоотдача активной части основных производственных фондов уменьшилась на 0,18 рубля по сравнению с 2001 г. На это оказало влияние изменение целодневных простоев (-0,11 руб.), изменение коэффициента сменности (4,45 руб.), изменение внутрисменных простоев (- 0,09 руб.) и изменение среднечасовой выработки (-4,43). Структура оборудования не оказала влияния на изменение фондоотдачи активной части. Фондоотдача основных производственных фондов уменьшилась на 0,37 руб. На это повлияло уменьшение удельного веса (- 0,27 руб.) и уменьшение фондоотдачи активной части (-0,10).

	Произошло уменьшение выработки за 1 машино – час на 19,04 руб., т.к. приобретенное оборудование не оказало влияние на увеличение выработки.


1.5. Анализ использования материальных ресурсов предприятия



1.5.1. Анализ материалоемкости продукции



Таблица 1.5.1.

Данные для анализа материалоемкости продукции 



Показатель

Сумма

тыс. руб.

Показатель

Сумма

тыс. руб.

Затраты материалов на 

производство продукции



Стоимость выпущенной  продукции



а) по плану

12000

а) по плану

44390

б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции

12030

б) фактически при плановой структуре и плановых ценах

44500

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции

12050

в) фактически  по плановым ценам

44900

г) фактически по плановым 

ценам

12090

г) фактически

45000



д) фактически

12100







На основании приведенных  данных о материальных затратах и стоимости выпущенной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции, которые  необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня.

Определяем плановую материалоемкость:

Затраты материалов на производство продукции по плану       

МЕпл = 	Стоимость выпущенной  продукции по плану		

МЕпл = 

Определяем первый условный показатель материалоемкость, зависящий от объема выпущенной продукции

Затраты материалов на производство продукции по плану, 

пересчитанному на фактический выпуск продукции    

МЕусл1 = 	Стоимость выпущенной продукции фактически 

при плановой структуре и  плановых ценах

	МЕусл1 = 

Определяем 2-й условный показатель материалоемкость, зависящий от структуры производства

Затраты материалов на производство продукции по плановым     нормам, и плановым ценам  на фактический выпуск продукции     

МЕусл2 = Стоимость выпущенной продукции фактически  по  

плановым ценам

МЕусл2 = 

Определяем 3-й условный показатель материалоемкость, зависящий от уровня норм расхода материалов

Затраты материалов на производство 

МЕусл3 =    продукции фактически по плановым ценам    	      	

Стоимость выпущенной продукции 

фактически  по  плановым ценам

МЕусл3  = 

Определяем 4-й условный показатель материалоемкость, зависящий от цен на материалы

Затраты материалов на производство 

	МЕусл4 =    продукции фактически    	                  	

Стоимость выпущенной продукции 

фактически  по  плановым ценам

МЕусл4  = 

Определяем фактическую материалоемкость

Затраты материалов на производство 

МЕф = продукции фактически    	                            	

             Стоимость выпущенной продукции фактически 

МЕф  = 

Определяем изменение материалоемкости в  зависимости от факторов:

7.1. объем выпуска продукции

Δ МЕVВП = МЕусл1 – МЕпл = 0,27 –  0,27 =  0 (руб.) 

7.2. структура производства 

Δ МЕУД =  МЕусл2 – МЕусл1 = 0,27 – 0,27  =  0 (руб.)    

7.3. удельный расход сырья 

Δ МЕУР =  МЕусл3 – МЕусл2 = 0,27  –  0,27  =  0(руб.)    

7.4. цены на сырье и материалы

Δ МЕЦМ = МЕусл4 – МЕусл3 = 0,27  –  0,27  =  0 (руб.)   

7.5. отпускные цены на продукцию  

Δ МЕЦП = МЕф – МЕусл4    =  0,27  –  0,27  =  0 (руб.)   

Баланс факторов

0 + 0 + 0 + 0 + 0 = 0 (руб.)

МЕф – МЕпл = 0 – 0 = 0 (руб.)

	В результате факторного анализа материалоемкости можно сделать вывод, что она не изменилась.

	На это оказали влияние следующие факторы, которые не изменились:

объем выпуска  продукции 

	структура производства

	удельный расход сырья 

цены на материалы 

отпускных цен на продукцию 

Снижение материалоемкости продукции позволит предприятию:

существенно улучшить свое финансовое положение за счет снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли, остающейся в его распоряжении;

увеличение выпуска продукции из одного и того же количества сырья и материалов;

более успешно конкурировать с другими фирмами на рынке продаж, особенно за счет снижения продажной цены на свою продукцию;

уменьшить нормативную величину оборотных средств, необходимых предприятию для нормального функционирования;

накопить достаточные собственные финансовые средства для внедрения новой техники и технологии и расширенного воспроизводства;

существенно снизить риск своего банкротства. 

Снижение материалоемкости продукции на предприятии имеет большое экономическое  и социальное значение, т.е. позволяет:

существенно снизить издержки на производство  и реализацию продукции

значительно  увеличить прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия

повысить конкурентоспособность продукции

улучшить финансовое состояние предприятия.

Чем лучше используются сырье, материалы, и другие материальные ресурсы, тем ниже материалоемкость и выше материалоотдача. Для снижения материалоемкости продукции необходимо улучшить использование  предметов труда, сокращать отходы, не выпускать бракованных и низкокачественных изделий, не допускать потерь материальных ресурсов, использовать более дешевые  заменители ресурсов, не снижающих качество продукции.

Достигнуть рационального использования материальных ресурсов на предприятии можно только на основе хорошо продуманной политики по ресурсообеспечению, которая воплощена в постоянно действующую систему.


1.6. Анализ себестоимости продукции



1.6.1. Анализ общей суммы затрат на производство



Таблица 1.6.1.

Затраты на производство продукции



Элементы затрат

Сумма   тыс. руб.

Структура  затрат, %



По плану

Фактически

Изменения 

По плану

Фактически

Изменения

1. Материальные  затраты

12000

12100

100

32,42

32,26

-0,16

2. Затраты на оплата труда

12300

12600

300

33,23

33,59

0,36

3. Единый социальный налог в том числе:

 - Пенсионный фонд РФ – 

 - Фонд социального стра хования РФ 

 - Фонд обязательного медицинского страхования РФ     

4378,8



3444

492



442,8

4485,6



3528

504



453,6

106,8



84

12



10,8





11,83



9,30

1,33



1,20

11,95



9,40

1,34



1,21

0,12



0,1

0,01



0,01





4. Амортизация  основных   фондов

2916,36

2952,47

36,11

7,88

7,87

-0,01

5. Прочие  расходы

4625

4459

-166

12,49

11,89

-0,6

6. Итого  производствен-   ных  затрат

36220,16

36597,07

376,91

97,85

97,56

-0,29

7. Коммерческие  расходы

796,84

914,93

118,09

2,15

2,44

0,29

8. Полная  себестоимость    

37017

37512

495

100

100

0

         В т.ч. расходы:  

9.1.   переменные

9.2.   постоянные



28678,8

8338,2



29185,6

8326,4



506,8

-11,8



77,47

22,53



77,80

22,20



0,33

-0,33



Проведя сравнительный анализ структуры затрат по производству и реализации продукции можно отметить, материальные затраты в общей структуре себестоимости увеличились на 100 тыс. руб., в связи с повышением стоимости сырья и материалов, покупаемых у иностранных партнеров.

Затраты на оплату труда увеличились на 300 тыс. руб., т.к. были простои не по вине работников.

 Единый социальный налог увеличился на 106,8 тыс. руб. т.к. увеличились затраты по статье «Затраты на оплату труда».  

Прочие производственные расходы  сократились на 166 тыс. руб., в связи с сокращением расходов на подготовку и переподготовку кадров.

Имело место увеличение коммерческих расходов на 118,09 тыс. руб. в связи с увеличением расходов, связанных с транспортировкой продукции.

Переменные расходы увеличиваются на  506,8 тыс. руб., т.к. наблюдается рост  затрат на технологическое топливо и энергию. Постоянные расходы уменьшаются на 11,8 тыс. руб., т.к. происходит рост затрат на отопление и освещение помещений.

Изменилась и структура затрат: увеличился удельный вес затрат на оплату труда (0,36%) и единый социальный налог (0,12%), а удельный вес материальных затрат, амортизации основных фондов и прочих расходов сократился соответственно на 0,16%; 0,05% и 1,39%.  


1.7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия



1.7.1. Анализ финансовых результатов производства продукции



Прибыль – это показатель  финансовых результатов хозяйственной деятельности фирмы, форма чистого дохода, представляющая собой разность между ценой, по которой реализуется продукция, и полной себестоимостью ее изготовления и продажи.  



Таблица 1.7.1.

Исходные данные для анализа прибыли



Показатель

По плану

Фактически

Отклонение

1. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.

44390

45000

610

2. Полная себестоимость, тыс. руб.

37017

37512

495

3. Балансовая прибыль, тыс. руб.

7373

7488

115



План по сумме прибыли перевыполнен на 115 тыс. руб.


1.7.2. Анализ рентабельности



Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношения эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности и как инструменты инвестиционной политики и ценообразовании.

Рентабельность -  это показатель экономической эффективности бизнеса, характеризующий соотношение дохода и затрат за определенный период времени.



Таблица 1.7.2.

Исходные данные для анализа рентабельности продукции



Показатель

По плану

Фактически

Отклонение 

1. Балансовая прибыль, тыс. руб.

7373

7488

115

	2. Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб.

44390

45000

610

3. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

8217

8947

730

4. Полная себестоимость

37017

37512

495

5. Коэффициент фондоемкости продукции, руб.  

0,19

0,20

0,01

6. Уровень рентабельности продукции, %  

19,92

19,96

0,04



Основными факторами роста рентабельности является выбор наиболее эффективных методов производства, обеспечивающих снижение материалоемкости и трудоемкости производства, осуществления режима экономии во всех звеньях и по направлениям деятельности.

Уровень рентабельности возрос на 0,04% по сравнению с планом, т.к. на предприятии осуществляется режим экономии во всех звеньях и по направлениям деятельности.


Заключение



	Целью данной курсовой работы являлось проведение анализа финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия и формулировка предложений и способов по их улучшению. При анализе вышеизложенного  материала по всем разделам курсовой работы можно с уверенностью констатировать, что поставленная во введении цель достигнута. Также в курсовой работе решаются все поставленные задачи. Исходя из анализа хозяйственной деятельности на ЗАО «Радуга» можно сделать следующие выводы:

		Для определения причин перевыполнения плана рассматривается организационно-технический уровень производства. Увеличение коэффициента сменности, позволило увеличить коэффициент пропорциональности производственных процессов по мощности на 11,49 % и коэффициент ритмичности производственных процессов на 9,76 %. Коэффициент организационно-технического уровня в 2002 г. равен 1,05 > 1, что дает возможность выпускать продукцию соответствующего качества и конкурентоспособности. Таким образом, организационно-технические возможности ЗАО «Радуга» по выпуску продукции соответствует имеющейся номенклатуре. 

		Анализ динамики объема производства продукции на 1998-2002 гг. позволил определить среднегодовой темп роста и прироста объема производства, которые составили соответственно 103 % и 3 %. Плановый показатель в 2002 г. был принят с учетом среднего темпа прироста. Плановое выполнение плана составило 44,39 млн. руб. 

		При анализе выполнения плана по номенклатуре видно, что произошло перевыполнение плана по выпуску «Женского платья» на 14,01 % и по выпуску «Детских брюк» на 23,89 %. План недовыполнен по выпуску «Мужских брюк» на 2,66 % и по выпуску «Постельного белья» на 3,67 %. Это повлияло на увеличение специализации производства на 6,45 %.

		Анализ структуры произведенной продукции показал, что в фактическом периоде произошло увеличение доли более дорогой продукции в общем ее выпуске. 

		Анализ производительности труда показал, что среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 2,44 тыс. руб. за счет увеличения объема выпуска продукции и приобретения нового оборудования, более прогрессивного чем имеющееся. 

		Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции показал, что плановое задание по снижению трудоемкости продукции в целом значительно перевыполнено. Фактическая трудоемкость ниже планового уровня на 3,25 %.

		Уменьшение фондоотдачи активной части ОПФ на 0,18 руб. произошло в связи с изменением целодневных простоев (-0,11 руб.), коэффициента сменности (+4,45 руб.), целодневных простоев (-0,19 руб.) и среднечасовой выработки (-4,43 руб.).

		Материалоемкость продукции осталась прежней.

		 Анализ затрат на производство продукции показал, что произошло увеличение материальных затрат на 100 тыс. руб., заработной платы на 300 тыс. руб., амортизации основных средств на 36,11 тыс. руб., коммерческих расходов на 118,09 тыс. руб. и по статье «Отчисления в фонд социальной защиты» на 106,8 тыс. руб. Снижение расходов произошло по статье «Прочие расходы» на 166 тыс. руб.

		План по сумме прибыли перевыполнен на 115 тыс. руб.

		План по рентабельности перевыполнен на 0,04 %.

Для повышения эффективности производства необходимо провести следующие мероприятия:

		открыть дополнительные торговые точки;

		направить часть средств для проведения рекламных мероприятий;

		проработать вопрос о резервных источниках поставки материалов;

		отрегулировать транспортные средства, а по возможности приобрести новые, с целью обеспечения бесперебойной, эффективной работы.


Список литературы



Г.В. Савицкая  Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ИП «Экоперспектива», 1999 г. 3-издание.

Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия – Минск: ООО «Новое знание» –  2000 г. 4-издание.

Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ИНФРА – М, 2001 г. 

В.В. Ковалев, О.Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: «Проспект», 2000 г.

А.Н. Богатко,  Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта - М.: «Финансы и статистика» 2000 г.

Экономический анализ: учебник для вузов / Под редакцией Л.Т. Гиляровской. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001г.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование; учебное пособие / Под редакцией М.И. Боканова, А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2000 г. 

Финансовый анализ: учебное пособие / Под редакцией  Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова, - М.:  ЮНИТИ  2001г.