Моделирование хозяйственной деятельности и ведение бухгалтерского учета на предприятии ОАО Сала

Содержание

	

	

Введение……………………………………………………………………....….....….5



1. Описание организации бухгалтерского учета ..…………………….....…………..7



2. Учетная политика организации …………………….……………....….…………..8



3. Баланс на начало периода..………...……......……………………………….……18



4. Журнал регистрации хозяйственных операций за учетный период....................22



5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции……...……...29



6. Аналитические  данные………………………………………...……..…………...31

Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных 

отчислений за период……………………………………………………….....31

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………………...……34

Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………….34

Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...…34

Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»………………………………………………………..………..34

Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» …………………………………………………………………..34

Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»……………………………………………………………….………..35



7. Главная книга……………………………………………………………………....36



8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета……………....................40



9. Баланс на конец периода……………………………………………………..........42



10. Отчет о прибылях и убытках…………………………………...….…………….45



Список литературы……………………….………………………..….……………...47









Введение

Управление экономикой в организациях различных форм собственности невозможно без существенного повышения роли учета и контроля. 

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчиненности ведут бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам.

Основными из них являются Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-Ф3 с дополнениями и изменениями, «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34н), стандарты бухгалтерского учета (положения по бухгалтерскому учету), План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, учрежденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.

Бухгалтерский учет – это сплошное, непрерывное, взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации на основании документов в различных измерителях. Его главные функции:

		Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой руководителям, учредителям, работникам (т. е. внутренним пользователям организации), а также инвесторам, кредиторам и государственным органам (внешним пользователям);

		Обеспечение внутренних и внешних органов информацией, нужной для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, движении имущества и обязательств, использовании финансовых, материальных, трудовых ресурсов;

		Предотвращение убытков хозяйственной деятельности организации и выявление внутренних резервов, обеспечивающих ее устойчивость.

	

	Цели данной курсовой работы: 

			Изучить порядок оформления хозяйственных операций, понимать характер их влияния на финансовое состояние и имущественное положение организации;

			Научиться решать вопросы по отражению хозяйственных ситуаций в соответствии с действующими нормативными актами производить сбор информации, учетную регистрацию хозяйственных операций с целью составления бухгалтерской отчетности.

















































1. Описание организации бухгалтерского учета



Организация, по которой ведётся бухгалтерский учёт, является производственным предприятием. Это открытое акционерное общество «Салаватнефтеоргсинтез». Основным направлением  деятельности является производство и реализация продукции нефтепереработки. Основные виды продукции: бензин, керосин, дизельное топливо, смазочные масла, бензол, толуол.

Форма бухгалтерского учёта предполагает ведение журнала хозяйственных операций, составление оборотно-сальдовых ведомостей, главной книги. В состав бухгалтерии входят главный бухгалтер, бухгалтера по учёту зарплаты, налогам и сборам, основному производству, расчётам.

Бухгалтерский учёт в данной организации был проведён за март 2009 года.



































2. Учетная политика организации



Учетная политика это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Организационный аспект учетной политики:

1. Форма бухгалтерского учета журнально-ордерная. 

Журналы-ордера заполняются по определенным принципам с учетом систематизации по каждому интересующему счету.  Открываются они на месяц ,на отдельный синтетический счет или группу синтетических счетов. Каждому журналу-ордеру присваивают определенный постоянный номер (например, касса - № 1, расчетный счет - № 2). Как правило, журналы-ордера имеют различную форму. Все журналы-ордера заполняются по кредитовому принципу данного счета, к некоторым из них могут открываться ведомости, которые составляются по дебету данного счета.

В журнале-ордере каждой дате должна соответствовать определенная строка.

Все журналы-ордера составляются по принципу шахматной ведомости: сумма по строкам должна быть равна сумме по столбцам.

Журнал-ордер №       по кредиту счета             за                  200    г.

Дата

В дебет счетов:



№ счета

№ счета

И т. д. 

Итого











Итого









Все журналы-ордера составляются на конец месяца на основании первичных документов или накопительных ведомостей (вспомогательных). 

В ряде журналов-ордеров синтетический учет совмещают с аналитическим. Самостоятельный аналитический учет ведут при данной форме учета лишь по тем синтетическим счетам, в дополнение к которым открывается большое количество аналитических счетов (учет материалов, основных средств, готовой продукции).

Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в данном журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета.

Заполненные журналы-ордера являются основанием для заполнения Главной книги, которая заполняется по принципу дебета каждого счета с кредита счетов журналов-ордеров. 

Кредитовый оборот переносят в Главную книгу с соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету записывают в книгу из разных журналов-ордеров по корреспондирующим счетам.

Главная книга. Счет №

Месяц

С Кт счета

№

по ж/о 

И т.д.

Итого по дебету

Итого по кредиту

Сальдо











Дт

Кт





























Заполнение журнала-ордера по кредитовому принципу, а Главной книги - по дебетовому  - позволяет исключить дублирование оборотов по корреспондирующим счетам.

Главная книга заполняется по всем счетам ежемесячно, ведется в течение года и на новый финансовый год заводится новая книга.

Каждому счету в Главной книге отводится 1 лист.

В Главной книге в конце месяца обязательно выводят обороты (по дебету и кредиту) за месяц и показывают сальдо на начало и на конец  месяца.

Составленная Главная книга является основанием для заполнения бухгалтерского баланса. 

Главная книга является основным регистром учета, так как при проверке сверяют остатки в Главной книге с остатками в балансе.

Рабочий план счетов.



Таблица 1 

Рабочий план счетов

Наименование счета

Номер счета

Номер и наименование субсчета

1

2

3

Раздел I. Внеоборотные активы

Основные средства

01

Списание основных средств

Учет основных средств

Амортизация основных средств

02

 

Вложения во внеоборотные активы

08



Раздел II. Производственные запасы

Материалы

10

Нефть

Монодиэтаноламин

Водородосодержащий газ

Оксоспирт

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

19



Раздел III. Затраты на производство

Основное производство

20

Б-76

Б-92

Б-95

Общепроизводственные расходы

25

Общецеховые

Прочее оборудование

Общехозяйственные расходы

26

 

Раздел IV. Готовая продукция и товары

Готовая продукция

43



Расходы на продажу

44



Раздел V. Денежные средства

Касса

50

 

Расчетный счет

51

 

Раздел VI. Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60



Расчеты с покупателями и заказчиками

62



Расчеты по налогам и сборам

68

По видам налогов и сборов

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69



Расчету по социальному страхованию Расчету по пенсионному обеспечению

Расчеты по обязательному медицинскому страхованию

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

 

Расчеты с подотчетными лицами

71

 

Расчеты с учредителями

75



Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76



Раздел VIII. Финансовые результаты

Продажи

90

 

Прочие доходы и расходы

91



Расходы будущих периодов

97



Прибыли и убытки

99

 



3. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Бухгалтерская  служба  в  организации централизована,  что  предполагает  строгую  подчиненность  нижестоящего  звена  вышестоящему;

Сама  бухгалтерская  служба  организована линейно-функциональная  организация  бухгалтерской  службы.  Используется  на  крупных  предприятиях,  где  существует  строгая  соподчиненность  нижестоящего  звена  вышестоящему.  Внутри  отделов  бухгалтера  подчиняются  начальнику  отдела  (линейная  зависимость).  Отделы  сформированы  по  функциональному  признаку.  Руководители  этих  отделов  подчиняются  заместителю  главного  бухгалтера,  который  подчиняется  главному  бухгалтеру.

4. Назначение первичных документов заключается в том, что они подтверждают совершившуюся хозяйственную операцию.

Первичный документ — оформленный в установленном порядке свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающие ему юридическую силу.

Законом установлены следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа

2) код формы

3) дату составления

4) содержание хозяйственной операции

5) количественную и стоимостную оценку

6) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильность оформления документов, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления. С целью обеспечения обработки документов, их группируют по однородным признакам:

— по назначению

— по степени обобщения

— по способу охвата хозяйственных операций

— по месту составления

— по количеству учетных позиций

— по характеру хозяйственных операций и др.

5. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом. 

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом, как уже говорилось, понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

6. Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от нее руководителем. Он подчиняется непосредственно руководителю организации и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Документы, неправильно оформленные или по операциям, противоречащим законодательству, в т.ч. подтверждающие необоснованные расходы, главным бухгалтером к исполнению приниматься не должны. Но, если имеется виза руководителя на этих документах, то главный бухгалтер должен принять эти документы к исполнению, но вся ответственность при этом будет возлагаться на руководителя.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. 

За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ. Используемые в бухгалтерских документах сокращения должны быть общепринятыми, либо понятными и не допускающими двоякого толкования. В кассовых и банковских документах исправления не допускаются. В остальных документах ошибки исправляются следующим образом: неправильная запись зачеркивается, зачеркивание производится одной чертой, так, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом или на полях делается запись «исправлено на …»(полностью воспроизводится текст вновь внесенной записи). Лицо, внесшее исправление, подписывается под записью «исправлено на …» и ставит дату исправления. Документы с внесенными исправлениями еще раз подписывают все лица, подписавшие до внесения исправления. Лица, подписывающие документ после внесения в него исправления, одновременно ставят вторую подпись под записью о внесении исправления.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, веление бухгалтерского учета, своевременное представление полной достоверной отчетности.

Для рациональной организации бухгалтерского учета главным бухгалтером разрабатывается план организации бухгалтерского учета, который утверждается руководителем. С главным бухгалтером целесообразно рассматривать назначение на должность и снятие с должности работников бухгалтерии и материально ответственных лиц.

7. Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем сверки, подсчета, обмера,  взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственного лица необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных или не списанных в расход ценностей.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (приложение №3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение №4 к Методическим указаниям).

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

		излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,..  К91);

		недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44  К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94  К10,41,43,01,   Д73  К94).

Методический аспект учетной политики:

1.Учет основных средств:

- метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: линейный метод;

- установлен лимит стоимости основных средств, исходя из технологических особенностей производства, до достижения которого полную стоимость основных средств разрешается списывать на затраты на производство  по мере их отпуска в производство или эксплуатацию: 20000 руб.;

- основные средства принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. 

2. Учет нематериальных активов:

- способ амортизации нематериальных активов по отдельным группам: линейный способ;

- порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по нематериальным активам: путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

3. Учет материалов и товаров:

- порядок учета приобретаемых ценностей: без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы»  по фактической стоимости,

- метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости): по средней себестоимости

- резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается

4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости  и выпуску продукции (работ, услуг):

- способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: по прямым материальным затратам (пропорционально количеству работы оборудования);

- порядок списания коммерческих расходов (счет 44 «Расходы на продажу»): коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

- метод оценки незавершенного производства на предприятиях, осуществляющих массовое и серийное производство:  по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов;

- отражение в учете выпуска готовой продукции: без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости);

- метод оценки готовой продукции: готовая продукция оцениваться по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20: Д20  К26);

5. Порядок создания резервов:

 - Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.











3. Баланс на начало периода

Таблица 2

Баланс на 01.03.2010 г.

Актив



Пассив

Внеоборотные активы

Капитал и резервы

Основные средства (01) - амортизация

6971402,6

Уставной капитал (80)

6129100

 Вложение во вне-оборотные активы (08)

917617

 Резервный капитал (82) 

2963200

Оборотные активы

Нераспределенная прибыль (84)

2757370

Материалы (10)

1182570

Долгосрочные обязательства

НДС по приобретённым ценностям (19)

55200

-

Основное производство (20)

15009

Краткосрочные обязательства

Готовая продукция (43)

1432400

Кредиторская задолженность:

Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)

178000

Расчетный счет (51)

1302675

Задолженность перед бюджетом (68)

264520

Валютный счет (52)

268000

Задолженность по соц.страхованию (69)

230835

Финансовые  вложения (58)

356405





Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

315000

Задолженность перед прочими кредиторами (76)

316653,6

Расчеты с подотчетными лицами (71)

23400







Баланс:



12839678,6



Баланс:



12839678,6









Детализированное содержание синтетических счетов





Таблица 3

Расшифровка к статье «Основные средства»

№

Наименование

Стоимость, руб.

Количество

Сумма, руб.

1

Цеха

92000

6

552000

2

Компрессорные станции

84000

2

168000

3

Теплоэнергостанции

134000

2

268000

4

Трансформаторные подстанции

216000

1

216000

5

Котельные

66000

3

198000

6

Лаборатории

28000

4

112000

7

Склады

24000

5

120000

8

Резервуары

36000

2

72000

9

Административно-хозяйственные здания

137000

4

548000

10

Очистные сооружения

243500

2

487000

11

Трубопроводы

27000

2

54000

12

Дымовые трубы

16800

9

151200

13

Подъездные пути

41300

4

165200

14

Силовые машины и оборудование





349700

15

Рабочие машины и оборудование





284320

16

Измерительные и регулирующие приборы и устройства





674980

17

Вычислительная техника





986000

18

Транспортные средства





1340000

19

Инструменты





243000

20

Производственный инвентарь и принадлежности





67000

21

Хозяйственный инвентарь





13500



Итого





7069900



Сумма амортизации





98497,4



Остаточная стоимость





6971402,6









Таблица 4

Расшифровка к статье «Материалы»



№

Наименование

Единица измерения

Стоимость, руб.

Количество

Сумма, руб. 

1

Нефть сырая

т

20000

10

200000

2

Водородосодержащий газ

м3

1540

120

184800

3

Монодиэтаноламин

м3

1680

110

184800

4 

Оксоспирт

л

980

625,5

612970



Итого







1182570



Таблица 5

Расшифровка к статье «Готовая продукция»

№

Наименование

Единица измерения

Факт.

с/с

Количество

Сумма, руб.

1

Бензин-76

Л

14,47

20000

289400

2

Бензин-92

Л

15,75

40000

630000

3

Бензин-95

Л

17,1

30000

513000



Итого







1432400



Таблица 6

Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№

Наименование покупателя

Сумма, руб.

Вид задолженности

1

ООО «Салават Бензин»

315000

ДЗ

Итого



315000





Таблица 7

Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№

Наименование поставщика

Сумма, руб.

Вид задолженности

1

ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»

108000

КЗ

2

ООО «Нижнекамский Химический Завод»



70000

КЗ

Итого



178000









Таблица 8

Расшифровка к статье «Расчеты по налогам и сборам»

№

Задолженность

Сумма, руб.

Вид задолженности

1

Выплата НДФЛ

64520

КЗ

2

Выплата начислений в федеральный бюджет

200000

КЗ

Итого



264520





Таблица 9

Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№

Задолженность

Сумма, руб.

Вид задолженности

1

Выплата фонду медицинского страхования

30835

КЗ

2

Выплата фонду социального страхования

200000

КЗ

Итого



230835





Таблица 10

Расшифровка к статье «Расчеты с подотчётными лицами»

№

Задолженность

Сумма, руб.

Вид задолженности

1

Задолженность работника управления  Валининой Р.И.

9400

ДЗ

2

Задолженность работника управления  Валеевой Т. К.

14000

ДЗ



Итого



23400































4. Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2010 г.



Таблица 11



№

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Д

К

1.

Поступили деньги от ООО «Салават Бензин»

315000

50

62

2.

Принят к оплате счет за электроэнергию от ОАО”Башкирэнерго”

на нужды предприятия

на нужды цеха

НДС

Итого:





10600

21400

5300

37300





26

25/цех

19





60

60

60

3.

Выданы под отчет работнику управления Валининой Р.И. деньги на хозяйственные расходы

3400

71

50

4.

Поступило платежное требование от  ОАО «Башнефть» за  нефть – 5 т по 23600 руб. за 1 т, в т.ч. НДС 3600 руб.:

- стоимость

- НДС







100000

18000







10/неф

19







60

60

5.

Утвержден авансовый отчет работника управления по приобретенному хозяйственному инвентарю в магазине  

3292

26

71

6.

Сдан в кассу остаток подотчетной суммы работником управления

108

50

71

7.

Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП

Бензин-76 – 20000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб.

В т.ч. НДС 





377600

57600





62

90





90

68/ндс

8.

Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП

Бензин-92 - 40000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб.

В т.ч. НДС 





896800

136800





62

90





90

68/ндс

9.

Отгружена ООО «Салават Бензин» ГП

Бензин-95 – 30000 л по продажной цене 24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб.

В т.ч. НДС





743400

113400





62

90





90

68/ндс

10.

Списывается с/с отгруженной продукции (14,47*20000+15,75*40000+17,1*30000)

1432400

90

43

11.

Выплачена материальная помощь сотруднику Раисову Т.В. предприятия:

Начислена материальная помощь 

Удержан НДФЛ

Итого к выдаче





8000

1040

6960





91

70

70





70

68

50

12.

Оплачено за водоснабжение

14640

60

51

13.

Начислена амортизация основных средств:

1)  - подъездные пути

Итого по общехозяйственным ОС:

2)  - помещения теплоэнергостанций

     - помещения очистных сооружений 

     - помещение компрессорных станций

Итого по общепроизводственным ОС:

Итого:



430,2

430,2

2233,3

2898,8

1166,67

6298,77

6729



26



25/обор

25/обор

25/обор



02



02

02

02

14.

Погашена задолженность перед: 

 - ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат» 

 - ООО «Нижнекамский Химический Завод»





108000

70000





60

60





51

51

15.

Погашена задолженность перед ОАО «Башкирэнерго»

46400

60

51

16.

Поступило платежное требование от ООО «Нижнекамский Химический Завод» за  монодиэтаноламин (40 м3 по 1947 руб. за 1 м3, в т.ч. НДС - 297 руб.):

- стоимость без НДС

- НДС









66000

11880









10/мон

19









60

60

17.

Принят к оплате счет от ООО «21 век» за мойку автомобилей

1200



26



60



18.

Поступило платежное требование от ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат» за водородосодержащий газ (240,6 м3 по 1829 руб. за 1 м3, в т.ч. НДС 279 руб.):

- стоимость без НДС

- НДС  









440057,4

67127,4









10/газ

19









60

60

19.





Предприятие приобрело компьютер в магазине «Техно Сила»:

- стоимость без НДС

- НДС





42000

7560





08

19





60

60

20.

Оплачены расходы по настройке компьютера (магазин «Техно Сила»):

- стоимость без НДС

- НДС





4800

864





08

19





60

60

21.



Компьютер введен в эксплуатацию (по фактическим расходам 42000+4800)



46800



01



08

22.

Переведены денежные средства с расчетного счета магазину «Техно Сила»



55224



60



51

23.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-76»:

Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб, 

Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб, 

Нефть – 1 т по 20000 руб,

Оксоспирт-76 - 50 л по 980 руб

Итого:









184800

50400

20000

49000

304200









20/Б-76

20/Б-76

20/Б-76

20/Б-76











10/газ

10/мон

10/неф

10/окс.



24.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-92»:

Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб, 

Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб, 

Нефть – 1 т по 20000 руб,

Оксоспирт-92 - 55 л по 980 руб

Итого:









184800

50400

20000

53900

309100









20/Б-92

20/Б-92

20/Б-92

20/Б-92











10/газ

10/мон

10/неф

10/окс.



25.

Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции «Бензин-95»:

Водородосодержащий газ - 120 м3 по 1540 руб, 

Монодиэтаноламин -30 м3 по 1680 руб, 

Нефть – 1 т по 20000 руб,

Оксоспирт-95 - 60 л по 990руб

Итого:









184800

50400

20000

59400

314600









20/Б-95

20/Б-95

20/Б-95

20/Б-95











10/газ

10/мон

10/неф

10/окс.



26.

Перечислены с р/с за поставленные материалы  

- ОАО «Башнефть»





280000





60





51   

27.

Перечислено c расчетного счета за  услуги ООО «Автомастер»



22000



76



51

28.

Приобретены ценные бумаги 

(10 шт. по 22000 руб каждая)

220000

58

51

29.

Погашена задолженность подотчетного лица Валеевой Т. К.

14000

50

71

30.

Поступили  денежные средства от ООО «Грузоперевозки - Укат»

496000

51

62

31.

С валютного счета перечислено на расчетный счет

190000

51

52

32.

Выплачена материальная помощь сотруднику предприятия Ахметову Д.К.:

Начислена материальная помощь 

Удержан НДФЛ

Итого к выдаче:





4000

520

3480





91

70

70





70

68

50

33.

Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка

66000

51

66

34.

На склад поступила готовая продукция по плановой с/с:

- Б-76:  10000 л по 14 руб 

- Б-92:  15000 л по 15 руб

- Б-95:  15000 л по 17 руб

Итого:





140000

225000

255000

620000





43

43

43





20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95

35.

Начислена заработная плата работникам

		В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

		Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

Итого:



616500

332000

284500

200600

47000

68000

85600

817100



26







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95





70







70

70

70

36.

Из заработной платы удержан НДФЛ 13%

  1) В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

Итого:



80145

43160

36985

26078

6110

8840

11128

106223

















70

















68

37.

Перечислен НДФЛ в бюджет

106223

68

51

38.

Начислено в федеральный бюджет 20%

  1) В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

Итого:



123300

66400

56900

40120

9400

13600

17120

163420



26







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95



68/ФБ







68/ФБ

68/ФБ

68/ФБ



39.

Начислено в пенсионный фонд 14%

  1) В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

Итого:



86310

46480

39830

28084

6580

9520

11984

114394



68/ФБ







68/ФБ

68/ФБ

68/ФБ





69/пенс







69/пенс 69/пенс

69/пенс 

40. 

Начислено в фонд социального страхования 2,9%

  1) В службе управления: 

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

Итого:





17878,5

9628

8250,5

5817,4

1363

1972

2482,4

23695,9





26







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95





69/соц







69/соц

69/соц

69/соц



41.

Начислено в фонд медицинского страхования 3,1% в т.ч.:

  I. Территориальный 2%

    1) В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

  II. Федеральный 1,1%

    1) В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - за пр. Б-76

       - за пр. Б-92

       - за пр. Б-95

Итого:







12330

6640

5690

4012

940

1360

1712



6781,5

3652

3129,5

2206,6

517

748

941,6

25330,1







26







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95



26







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95







69/мт







69/мт

69/мт

69/мт



69/мф







69/мф

69/мф

69/мф



42.

Перечислено в федеральный бюджет

163420

68/ФБ

51

43.

Перечислено в пенсионный фонд

114394

69/пенс

51

44.

Перечислено в  фонд соц. страх-я

23695,9

69/соц

51

45.

Перечислено в фонд мед. страх-я, в т.ч.:

- территориальный

- федеральный

Итого:



16342

8988,1

25330,1



69/мт

69/мф



51

51

46.

Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет



384037



55



51

47.

Переведены денежные средства по оплате труда на лицевые счета сотрудников (пластиковые карты):

1) В службе управления:

     - специалистам и служащим

     - вспомогательным работникам

   2) Основного производства:

       - на изделие Б-76

       - на изделие Б-76

       - на изделие Б-76

Итого:







289755

156040

133715

94282

22090

31960

40232

384037



















70



















55

48.

Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течении месяца (Б-76 - 400ч, Б-92 - 410ч, Б-95 - 380ч)

  об.Д25/обор = 6298,77

   400/1190=0,336; 0,336*6298,77=2116,386

   410/1190=0,344; 0,344*6298,77=2166,776   

   380/1190=0,32; 0,32*6298,77=2015,6

Итого:















2116,386

2166,776   2015,6

6298,77















20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95















25/обор

25/обор

25/обор

49.



Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты списываются пропорционально заработной плате основных рабочих по выполнению (Б-76-47000, Б-92-68000, Б-95-85600)

Итого: 200600,  об.Д25/цех. = 21400

47000/200600=0,234; 0,234*21400=5007,6

68000/200600=0,338; 0,338*21400=7233,2

85600/200600=0,428; 0,428*21400=9159,2

Итого:













5007,6

7233,2

9159,2

21400













20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95















25/цех

25/цех

25/цех



50.

Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам (ОбД26=792312,2):

- на изделие Б-76

- на изделие Б-92

- на изделие Б-95

Итого:







185401,055

267801,524

339109,62

792312,2







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95









26

26

26

51.

На склад поступила готовая продукция по фактической с/с

- Б-76: 10000 л по 14,47 руб.

- Б-92:  15000 л по 15,75 руб.

- Б-95:  15000 л по 17,1 руб.

Итого:





144700

236250

256500

637450





43

43

43







20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95



52.

Списывается отклонение фактической с/с от плановой:

		Б-76

		Б-92

		Б-95

Итого:





4700

11250

1500

17450





43

43

43





20/Б-76

20/Б-92

20/Б-95



53.

Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП 

Б-76: 15000 л по продажной цене 18,88 руб., в т.ч. НДС 2,88 руб.

В т.ч. НДС





283200

43200





62

90





90

68/ндс

54.

Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП 

Б-92: 20000 л по продажной цене 22,42 руб., в т.ч. НДС 3,42 руб.

В т.ч. НДС





448400

68400





62

90





90

68/ндс

55.

Отгружена ООО «Грузоперевозки - Укат» ГП 

Б-95: 25000 л по продажной цене  24,78 руб., в т.ч. НДС 3,78 руб.

В т.ч. НДС





619500

94500





62

90





90

68/ндс

56.

Списывается с/с отгруженной продукции (15000*14,47+20000*15,75+25000*17,1=959550)

959550

90

43

57.

Выявлен финансовый результат (прибыль)

об.Д90= 2905910

об.К90= 3368900

462990

90

99

58.

Списано с р/с за услуги банка

3000

91

51

59.

Закрывается счет прочих доходов и расходов

15000

99

91

60

Возмещен из бюджета НДС 

110731,4

68

19



Итого:

15210389





	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции



Калькулирование себестоимости по наименованиям выпускаемой продукции. (Расчет фактической себестоимости единицы продукции, расчет отклонения фактической себестоимости от плановой себестоимости.)

В конце месяца на калькуляционных счетах собрана вся сумма затрат на производство продукции, в т.ч. и на  незавершенное производство. Поэтому при расчете себестоимости выпущенной готовой продукции, поступающей на склады готовой продукции, необходимо учитывать остатки незавершенного производства, которые остаются в цехах. Себестоимость выпущенной готовой продукции (поступившей из производства на склад) определяется как оборот по кредиту сч.20 за минусом корректировок на стоимость возврата из производства материалов, брака. Для определения оборотов по кредиту счета 20 используется формула: 

Об.К20=СнД20 + Об.Д20 – СкД20. 3.

Определение фактических расходов на выпуск продукции осуществляется по наименованиям выпускаемой продукции, т.е. по субсчетам 20 счета.

Продукция Бензин-76:

ОбК20=289400

Всего выпущено продукции: 10000л+10000л=20000л

Себестоимость единицы продукции:

289400:20000=14,47 руб.

Плановая себестоимость: 14 рублей.



Продукция Бензин-92:

ОбК20=472500

Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л

Себестоимость единицы продукции:

472500:30000=15,75 руб.

Плановая себестоимость: 15 рублей.



Продукция Бензин-95:

ОбК20=513000

Всего выпущено продукции: 15000л+15000л=30000л

Себестоимость единицы продукции:

513000:30000=17,1 руб.

Плановая себестоимость: 17 рублей.



Расчёт отклонения фактической себестоимости от плановой:

 Продукция Бензин-76:

	         ∑отклонения единицы продукции = 14,47-14 = 0,47

	         Общая ∑ отклонения = 0,47 * 10000 = 4700



Продукция Бензин-92:

	         ∑отклонения единицы продукции = 15,75-15 = 0,75

	         Общая ∑ отклонения = 0,75 * 15000 = 11250

	

Продукция Бензин-95:

	         ∑отклонения единицы продукции = 17,1-17 = 0,1

	         Общая ∑ отклонения = 0,1 * 15000 = 1500

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	























6. Аналитические данные



Таблица 12

Состав основных средств и расчет сумм начисления амортизационных отчислений за период с 01.03.10 по 01.04.10г.

№ объекта ОС

Наименование основного средства

Первоначальная стоимость,   руб.

Остаточная стоимость, руб.

Срок 

полезного использования

Дата ввода в эксплуатацию

Сумма начисленной амортизации,

руб.

Норма амортизации в год *, %



Сумма амортизации в год *



Сумма амортизации в месяц



1

Теплоэнергостанция

134000

131766,67

5 лет 

1 июля 2009г

2233,33

   20%

26800

2233,33

2

Очистное сооружение

243500

240601,2

7 лет

1 июля 2009г

2898,8

   14,28%

34785,7

2898,8

3

Компрессорные станции

84000

82833,33

6 лет

1 июля 2009г

1166,67

16,67%

14000

1166,67

3

Подъездные пути

41300

40869,8

8 лет

1 июля 2009г

430,2

12,5%

5162,5

430,2



Итого 

502800

496071





6729



80748,2

6729



1. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 2233,33 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:



2. Амортизация очистного сооружения по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 2898,8 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:



3. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 1166,67 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:



4. Амортизация теплоэнергостанции по линейному способу списания стоимости за период с 01.03.10 по 01.04.10г:

== 430,2 руб.

Остаточная стоимость станка на 01.04.09г:





























































Таблица 13

Начисление заработной платы и удержание НДФЛ





ФИО

Должность

Начисленная заработная плата, руб.

Ставка НДФЛ, %.

Сумма НДФЛ, руб.

1. Служба управления

Специалисты и служащие

Аланов Р.С.

Директор

230000



13%

29900



Юнусова И.К.

Главный бухгалтер

102000

13%

13260

Вспомогательные работники

Иванов К.Л.

Водитель

160000

13%

20800



Ролин Т.П.

Уборщик

124500

13%

16185

Итого по СУ:





616500



80145

2. Основное производство

За пр. Б-76

Вавилин Т.И.

Главный инженер

27000

13%

3510



Икутов П.Р.

Мастер

10000

13%

1300



Аюпова С.В.

Лаборант

10000

13%

1300

За пр. Б-92

Крутов О.Г.

Главный инженер

28000

13%

3640



Шарин Н.Л.

Мастер

20000

13%

2600



Ухов А.П.

Лаборант

20000

13%

2600

За пр. Б-95

Сопкин Г.К.

Главный инженер

35600

13%

4628



Фазыкин К.Г.

Мастер

25000

13%

3250



Сивин Я.В.

Лаборант

25000

13%

3250

Итого по ОП:





200600



26078

Итого:





817100



106223











































Таблица 14

Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»

 

Материал

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

 



         Д

       К

        Д

        К

            Д

       К

1

Водородосодержащий газ

184800



440057,4

554400

70457,4

 

2

Монодиэтаноламин

184800



66000

151200

99600

 

3

Нефть

200000



100000

60000

240000



4

Оксоспирт

612970





162300

450670



 

Итого

1182570



606057,4

927900

860727,4

 



Таблица 15

Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»

 

Продукция

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

 



         Д

       К

        Д

        К

            Д

       К

1

Бензин-76

289400



289400

506450

72350

 

2

Бензин-92

630000



472500

945000

157500

 

3

Бензин-95

513000



513000

940500

85500



 

Итого

1432400



1274900

2391950

315350

 



Таблица 16

 

Поставщик

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

 



         Д

       К

        Д

        К

            Д

       К

1

ОАО «Башкирэнерго»

 

 

46400

37300

9100

 

2

ОАО «Башнефть»

 

 

280000

118000

162000

 

3

МУ Салаватводоканал»

 

 

14640

 

14640

 

4

ОАО «Челябинский Газохимический Комбинат»

 

108000

108000

507184,8

 

507184,8

5

ООО «Нижнекамский Химический Завод»

 

 70000

70000

77880

 

77880

6

ООО «21 век»

 

 

 

1200

 

1200

7

«Техно Сила»

 

 

55224

55224

 

 

 

Итого

 

178000

574264

796788,8

 185740

586264,8

 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»



Таблица 17

Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

 

Покупатель

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

 



         Д

       К

        Д

        К

            Д

       К

1

ООО «Салават Бензин»

315000

 

2017800

315000

2017800

 

2

ООО «Грузоперевозки-Укат»

 

 

1351100

496000

855100

 

 

Итого

315000

 

3368900

811000

2872900

 











Таблица 18

Аналитическая ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

 

Фамилия И.О.

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное

 



         Д

       К

        Д

        К

            Д

       К

1

Валининой Р.И.

9400

 

3400

3400

9400

 

2

Валеева Т.К.

 14000

 

 

14000

 



 

Итого

23400

 

3400

17400

9400

 































































7. Главная книга  



Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой. Представлены все счета синтетического учета, по которым имеются обороты или остатки. 



Д           02        К

 

 

Сн=98497,4

 

 

6729

13)

ОбД=0

ОбК=6729

 

 

Ск=105226,4

 



 

 Д                01        К

 

Сн=7069900

 

21)

46800

 

 

ОбД=46800

ОбК=0

 

Ск=7116700

 

 

Д    10.мон.   К

 

 

Сн=184800

 

 

16)

66000

50400

23)

 

 

50400

24)

 

 

50400

25)

 

ОбД=66000

ОбК=151200

 

 

Ск=99600

 

 



 

Д          08         К

 

 

Сн=917617

 

 

19)

42000

46800

21)

20)

4800

 

 

 

ОбД=46800

ОбК=46800

 

 

Ск=917617

 

 















 

Д    10.нефть   К

 

 

Сн=200000

 

 

4)

100000

20000

23)

 

 

20000

24)

 

 

20000

25)

 

ОбД=100000

ОбК=60000

 

 

Ск=240000

 

 

Д     10.окс   К

 

Сн=612970

 

 

 

49000

23)

 

53900

24)

 

59400

25)

ОбД=0

ОбК=162300

 

Ск=450670

 

 

















 

Д 10.газ К

 

 

Сн=184800

 

 

18)

440057,4

184800

23)

 

 

184800

24)

 

 

184800

25)

 

ОбД=440057,4

ОбК=554400

 

 

Ск=70457,4

 

 

 

Д    20.Б-76    К

 

 

Сн=5003

 

 

23)

304200

140000

34)

35)

47000

144700

51)

38)

9400

4700

52)

40)

1363

 

 

41)

940

 

 

41)

517

 

 

48)

2116,386

 

 

49)

5007,6

 

 

50)

185401,055

 

 

 

ОбД=555945,041

ОбК=289400

 

 

Ск=271548,041

 

 















 

Д       19         К

 

 

Сн=55200

 

 

2)

5300

110731,4

60)

4)

18000

 

 

16)

11880

 

 

18)

67127,4

 

 

19)

7560

 

 

20)

864

 

 

 

ОбД=110731,4

ОбК=110731,4

 

 

Ск=55200

 

 

























Д    20.Б-95    К



 

Сн=5003

 

 

25)

314600

255000

34)

35)

85600

256500

51)

38)

17120

1500

52)

40)

2482,4

 

 

41)

1712

 

 

41)

941,6

 

 

48)

2015,6

 

 

49)

9159,2

 

 

50)

339109,62

 

 

 

ОбД=772740,42

ОбК=513000

 

 

Ск=264743,42

 

 



 

Д      20.Б-92      К

 

 

Сн=5003

 

 

24)

309100

225000

34)

35)

68000

236250

51)

38)

13600

11250

52)

40)

1972

 

 

41)

1360

 

 

41)

748

 

 

48)

2166,776

 

 

49)

7233,2

 

 

50)

267801,524

 

 

 

ОбД=671981,5

ОбК=472500

 

 

Ск=204484,5

 

 























 

Д   25.цех    К

 

2)

21400

5007,6

49)





7233,2

49)

 

 

9159,2

49)

 

ОбД=21400

ОбК=21400

 









 

Д   25.обор   К

 

13)

2233,3

2116,386

48)

13)

2898,8

2166,776

48)

13)

1166,67

2015,6

48)

 

ОбД=6298,77

ОбК=6298,77

 

           

 

Д         26        К

 

2)

10600

185401,055

50)

5)

3292

267801,524

50)

13)

430,2

339109,62

50)

17)

1200

 

 

35)

616500

 

 

38)

123300

 

 

40)

17878,5

 

 

41)

12330

 

 

41)

6781,5

 

 

 

ОбД=792312,2

ОбК=792312,2

 















		







 

Д            51         К       

 

 

Сн=1302675

 

 

30)

496000

14640

12)

31)

190000

108000

14)

33)

66000

70000

14)

 

 

46400

15)

 

 

55224

22)

 

 

280000

26)

 

 

22000

27)

 

 

220000

28)

 

 

106223

37)

 

 

163420

42)

 

 

114394

43)

 

 

23695,9

44)

 

 

25330,1

45)

 

 

409367,1

46)

 

 

3000

58)

 

ОбД=752000

ОбК=1661694,1

 

 

Ск=392980,9

 

 

		



Д        43     К

 

 

Сн=1432400

 

 

34)

620000

1432400

10)

51)

637450

 959550

56) 

52)

17450

 

 

 

ОбД=1274900

ОбК=2391950

 

 

Ск=315350

 

 



	

	

	







 

Д     50    К

 

 

Сн=0

 

 

1)

315000

3400

3)

6)

108

6960

11)

29)

14000

3480

32)

 

ОбД=329108

ОбК=13840

 

 

Ск=315268

 

 

















Д     52      К    

 

Сн=268000

 

 

 

190000

31)

ОбД=0

ОбК=190000

 

Ск=78000

 

 

 

 

 















 

Д    55    К

 

 

Сн=0

 

 

46)

409367,1

409367,1

47)

 

ОбД=409367,1

ОбК=409367,1

 

 

Ск=0

 

 













 

Д    60     К

 

 

 

Сн=178000

 

12)

14640

37300

2)

14)

108000

118000

4)

14)

70000

66000

16)

15)

46400

11880

16)

22)

55224

1200

17)

26)

280000

440057,4

18)

 

 

67127,4

18)

 

 

42000

19)

 

 

7560

19)

 

 

4800

20)

 

 

864

20)

 

ОбД=574264

ОбК=796788,8

 

 

 

Ск=400524,8

 

 

Д    58   К

 

Сн=356405

 

28)

220000

 

 

ОбД=220000

ОбК=0

 

Ск=576405

 



Д    66    К

 

Сн=0

 

 

66000

33)

ОбД=0

ОбК=66000

 

 

Ск=66000

 

 

Д           70           К

 

 

Сн=0

 

11)

1040

8000

11)

11)

6960

4000

32)

32)

520

817100

35)

32)

3480

 

 

36)

106223

 

 

47)

409367,1

 

 

 

ОбД=527590,1

ОбК=829100

 

 

 

Ск=301509,9

 

 

Д     62    К

 

 

Сн=315000

 

 

7)

377600

315000

1)

8)

896800

496000

30)

9)

743400

 

 

53)

283200

 

 

54)

448400

 

 

55)

619500

 

 

 

ОбД=3368900

ОбК=811000

 

 

Ск=2872900

 

 

 

Д      69     К

 

 

 

Сн=230835

 

43)

114394

114394

39)

44)

23695,9

23695,9

40)

45)

25330,1

25330,1

41)

 

ОбД=163420

ОбК=163420

 

 

 

Ск=230835

 

 

Д    68    К

 



 

Сн=264520

 

37)

106223

57660

7)

39)

114394

136800

8)

42)

163420

113400

9)

60)

110731,4

1040

11)

 

 

520

32)

 

 

106223

36)

 

 

163420

38)

 

 

43200

53)

    

 

68400

54)

 

 

94500

55)

 

ОбД=494768,4

ОбК=785163

 

 

 

Ск=554914,6

 

 

Д       76      К

 

 

Сн=316653,6

27)

22000

 

 

ОбД=22000

ОбК=0

 

 

Ск=294653,6

 

Д     71    К

 

 

Сн=23400

 

 

3)

3400

3292

5)

 

 

108

6)

 

 

14000

29)

 

ОбД=3400

ОбК=17400

 

 

Ск=9400

 

 










 

Д     90     К

 

 

Сн=0

 

 

7)

57660

377600

7)

8)

136800

896800

8)

9)

113400

743400

9)

10)

1432400

283200

53)

53)

43200

448400

54)

54)

68400

619500

55)

55)

94500

 

 

56)

959550

 

 

57)

462990

 

 

 

ОбД=3368900

ОбК=3368900

 

 

Ск=0

 

 

 

Д   91   К  

 

 

Сн=0

 

 

11)

8000

15000

59)

32)

4000

 

 

58)

3000

 

 

 

ОбД=15000

ОбК=15000

 

 

Ск=0

 

 

















 

Д          99         К

 

59)

15000

462990

57)

 

ОбД=15000

ОбК=462990

 

 

 

Ск=447990

 



































































8. Оборотная ведомость по счетам синтетического учета



Оборотная ведомость имеет важное контрольное значение. На ее основе проверяется правильность арифметических расчетов итоговых показателей, попадающих в отчетность. Должно совпадать: сальдо начальное по дебету и кредиту (свидетельствует, что показатели из информационной системы предшествующего отчетного периода перенесены в информационную систему текущего отчетного периода достоверно); равенство итогов оборотов - подтверждает правильность применения метода двойной записи, а их равенство итогу «Сумма общая» (Σм) Журнала регистрации хозяйственных операций (т.е. тождественность итоговых показателей хронологической и систематической записей), подтверждает, что все показатели, зарегистрированные в Журнале регистрации хозяйственных операций, разнесены на счета в верной сумме - ни один не искажен, не пропущен, не повторен несколько раз. Также должно быть равенство итогов на конец отчетного периода, что характеризует безошибочность проведения расчетов по операциям, отраженным в Журнале регистрации хозяйственных операций. 





























Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

№

Наименование счёта

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное





Д

К

Д

К

Д

К

1

Основные средства

7069900

 

46800

 

7116700

 

2

Амортизация ОС

 

98497,4

 

6729

 

105226,4

8

Вложения во внеоборотные активы

917617

 

46800

46800

917617

 

10

Материалы

1182570

 

606057,4

927900

860727,4

 

19

НДС по приобретённым ценностям

55200

 

110731,4

110731,4

55200

 

20

Основное производство

15009

 

2000666,96

1274900

740775,96

 

25

Общепроизводственные расходы

 

 

27698,77

27698,77

 

 

26

Общехозяйственные расходы

 

 

792312,2

792312,2

 

 

43

Готовая продукция

1432400

 

1274900

2391950

315350

 

50

Касса

 

 

329108

13840

315268

 

51

Расчётный счёт

1302675

 

752000

1661694,1

392980,9

 

52

Валютный счёт

268000

 

0

190000

78000

 

55

Спец.счета в банках

 

 

450072

450072

 

 

58

Финансовые вложения

356405

 

220000

 

576405

 

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

 

178000

574264

796788,8

 185740

586264,8

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

315000

 

3368900

811000

2872900

 

66

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

 

 

 

66000

 

66000

68

Расчёты по налогам и сборам

 

264520

494768,4

785163

 

554914,6

69

Расчёты по соц.страхованию и обеспечению

 

230835

163420

163420

 

230835

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

 

 

527590,1

829100

 

301509,9

71

Расчёты с подотчётными лицами

23400

 

3400

17400

9400

 

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

 

316653,6

22000

 

 

294653,6

80

Уставный капитал

 

6129100

 

 

 

6129100

82

Резервный капитал

 

2963200

 

 

 

2963200

84

Нераспределённая прибыль

 

2757370

 

 

 

2757370

90

Продажи

 

 

3368900

3368900

 

 

91

Прочие доходы и расходы

 

 

15000

15000

 

 

99

Прибыли и убытки

 

 

15000

462990

 

447990

 

Итого

12938176

12938176

15210389

15210389

14437064

14437064



9. Баланс на конец периода 



БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

                                                       ┌─────────┐

                    на март 2010 г.                    │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                     Форма N 1 по ОКУД │ 0710001 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                              Дата (год, месяц, число) │  │   │  │

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация ____ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»____________│ по ОКПО │        

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности _______производство___________________│по ОКВЭД │         

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

____частная_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘



Местонахождение (адрес) _____Республика Башкортостан, г. Салават, 

ул. Мологвардейцев, 30____________________________________________                                                                                         



                                                     ┌───────────┐

                                    Дата утверждения │           │

                                                     ├───────────┤

                            Дата отправки (принятия) │           │

                                                     └───────────┘





АКТИВ                

Код   
пока- 
зателя

На начало
отчетного
года   

На конец 
отчетного
периода 

1                  

2   

3    

4    

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        

Нематериальные активы                



110  





Основные средства                    

120  

6971402,6

7011473,6

Незавершенное строительство          

130  

917617

917617

Доходные  вложения   в   материальные
ценности                             


135  





Долгосрочные финансовые вложения     

140  





Отложенные налоговые активы          

145  





Прочие внеоборотные активы           

150  





ИТОГО по разделу I                

190  

7889019,6

7929090,6

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         

Запасы                               



210  

2629979

1916853,36

в том числе:                      
сырье,    материалы    и    другие
аналогичные ценности              

211

1182570

860727,4

животные на выращивании и откорме 

212





затраты        в     незавершенном
производстве                      

213

15009

740775,96

готовая продукция  и  товары   для
перепродажи                       

214

1432400

315350

товары отгруженные                

215





расходы будущих периодов          

216





прочие запасы и затраты           

217





Налог на   добавленную  стоимость  по
приобретенным ценностям              


220  

55200

55200



Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются  более чем через 12
месяцев после отчетной даты)         



230  

315000



в том числе покупатели и заказчики



23400

9400

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются   в   течение    12
месяцев после отчетной даты)         



240  

23400

3068040

в том числе покупатели и заказчики



23400

3068040

Краткосрочные финансовые вложения    

250  

356405

576405

Денежные средства                    

260  

1570675

786248,9

Прочие оборотные активы              

270  





ИТОГО по разделу II               

290  

4950659

6406347,26

БАЛАНС                

300  

12839678,6

14331837,9



ПАССИВ                

Код   
пока- 
зателя

На начало
отчетного
периода 

На конец 
отчетного
периода 

1                  

2   

3    

4    

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       

Уставный капитал                     



410  

6129100

6129100

Собственные  акции,   выкупленные   у
акционеров                           



(       )

(       )

Добавочный капитал                   

420  





Резервный капитал                    

430  

2963200

2963200

в том числе:                  
резервы, образованные            в
соответствии с законодательством  







резервы, образованные            в
соответствии с      учредительными
документами                       







Нераспределенная прибыль  (непокрытый
убыток)                              


470  

2757370

3205360

ИТОГО по разделу III         

490  

11849670

12297660

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   

Займы и кредиты                      



510  





Отложенные налоговые обязательства   

515  





Прочие долгосрочные обязательства    

520  





ИТОГО по разделу IV                  

590  





V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    

Займы и кредиты                      



610  



66000

Кредиторская задолженность           

620  

990008,6

1968177,9

в том числе:                  
поставщики и подрядчики           

621

494653,6

880918,4

задолженность перед     персоналом
организации                       

622



301509,9

задолженность                перед
государственными     внебюджетными
фондами                           

623

230835

230835

задолженность по налогам и сборам 

624

264520

554914,6

прочие кредиторы                  

625





Задолженность     перед   участниками
(учредителями) по выплате доходов    

630  





Доходы будущих периодов              

640  





Резервы предстоящих расходов         

650  





Прочие краткосрочные обязательства   

660  





ИТОГО по разделу V            

690  

990008,6

2034177,8

БАЛАНС                

700  

12839678,6

14331837,9



СПРАВКА о наличии ценностей,   
учитываемых на забалансовых счетах 

Арендованные основные средства       







в том числе по лизингу            







Товарно-материальные        ценности,
принятые на ответственное хранение   







Товары, принятые на комиссию         







Списанная в    убыток   задолженность
неплатежеспособных дебиторов         







Обеспечения обязательств  и  платежей
полученные                           







Обеспечения обязательств  и  платежей
выданные                             







Износ жилищного фонда                







Износ        объектов        внешнего
благоустройства и других  аналогичных
объектов                             







Нематериальные активы, полученные   в
пользование                          

















Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи)



             "__" _____________ 201_ г.





































10. Отчет о прибылях и убытках 

                 ОТЧЕТ

                 О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

                                                       ┌─────────┐

               за март 2010 г.                         │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                     Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                              Дата (год, месяц, число) │08│02 │01│

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация __ ОАО «Салаватнефтеоргсинтез»   __________│ по ОКПО │        

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ___производство_____________ по ОКВЭД │         │

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

____частная_____________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное зачеркнуть)                                  └─────────┘

Показатель                 

За отчет- 
ный период

За анало-
гичный   
период   
предыду- 
щего года

наименование             

код  





1                  

2   

3    

4    

Доходы и расходы по  обычным   видам
деятельности                        
Выручка (нето) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога  на   добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных   обязательных
платежей)                           







010







2854940



Себестоимость   проданных   товаров,
продукции, работ, услуг             

020

(2391950)

(       )

Валовая прибыль                     

030

2775990



Коммерческие расходы                

040

( – )

(       )

Управленческие расходы              

050

( – )

(       )

Прибыль (убыток) от продаж          

060

462990



Прочие доходы и расходы      
Проценты к получению                



070



–



Проценты к уплате                   

080

( – )

(       )

Доходы    от    участия   в   других
организациях                        

090



–



Прочие доходы          

100

–



Прочие расходы         

110

( 15 000 )

(       )

Прибыль      (убыток)      до
налогообложения              

140



447990



Отложенные налоговые активы         



–



Отложенные налоговые обязательства  



–



Текущий налог на прибыль            

150

( 107517,6 )

(       )









Чистая прибыль  (убыток)   отчетного
периода                             

160

340472,4



СПРАВОЧНО.                          
Постоянные  налоговые  обязательства
(активы)                            







Базовая прибыль (убыток) на акцию   







Разводненная прибыль   (убыток)   на акцию                               









РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ



За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

Код

Прибыль

Убыток

Прибыль

Убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании) 











Прибыль (убыток) прошлых лет











Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств











Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте











Отчисления в оценочные резервы



Х



Х



Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

























Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи)



             "__" _____________ 201_ г.



































10. Список использованной литературы



		1. Кондаков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 592 с. – (Высшее образование).

2. План счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций. – М. ОМЕГА – Л, 2008.

3. Положение по бухгалтерскому учёту "Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.02.2008 N 23н).

4. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и статистика, 2004 г.

5. Положение по бухгалтерскому учёту "Учётная политика организации" ПБУ 1/98 (в ред. Приказа Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н).

6. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета. – М. Финансы и статистика, 2004 г.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт. – М. ИНФРА–М, 2005.

		8. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 752 с.: ил.

	



	

80



2