Особенности расчета налогов юридических и физических лиц

Задача №1



В течении 3 квартала предприятием-изготовителем :

- оприходованы материалы на 5 т.р. (с НДС), а оплачено 4 т.р. (с НДС), счете фактуре НДС не выделен ;

- в мае оплачена стоимость основных средств на сумму 12 т.р., в том числе НДС – 2 т.р., а в сентябре они получены и оприходованы ;

- реализованы акции, принадлежащие предприятию на 20 т.р. ;

- в течении 3 квартала приобретены и оплачены за наличный расчет через АЗС ГСМ на суму 4 т.р. ;

- приобретены материалы на непроизводственные нужды на сумму 7 т.р. (с НДС) ;

- получены штрафные санкции за недоставку материалов – 5 т.р. ;

- за отчетный период предприятием реализована продукция по свободным отпускным ценам без НДС на сумму 20 т.р. и своим работникам по себестоимости без НДС на сумму 1,4 т.р. Торговая наценка – 15% ;

- поступило от другого предприятия в рамках совместной деятельности 50 т.р. (с НДС) ;

- поступили учредительные взносы от предприятия-учредителя в сумме 100 т.р. ;

Определить облагаемый оборот и исчислить сумму НДС за отчетный период.

Решение:

НДС определен на основании главы 21 НК РФ.

В настоящее время НДС считается по отгрузке и за месяц.

НДС к возмещению = 5000*18/118 + 50000*18/118 = 763 + 1831 + 7627 = 10221 руб.

НДС к уплате = 20000*18% + 1400*18% = 3600 + 252 =3852 руб.

Основное средство получено лишь в сентябре отчетного года, поэтому в отчетный период их не принимаем.

По поводу приобретенного ГСМ не указано, выделено ли в чеке отдельной строкой сума НДС или нет, поэтому принимаем, что НДС не выделена, поэтому НДС не засчитываем.

С материалов на непроизводственные нужды НДС не возмещается.

Поступление учредительных взносов НДС не облагается.

Штрафные санкции полученные также баз НДС.

Реализация акций также не облагается НДС.

Таким образом, НДС к возмещению из бюджета составил (10221-3852) = 6369 руб.



Задача №2



Работник организации, являющийся участником боевых действий в Афганистане, получает доход в размере 5000р., предоставил документы о наличии несовершеннолетнего ребенка. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год.

Решение:

1 вариант.

Исчисляем сумму НДФЛ нарастающим итогом. Начисление суммы налога представлено в таблице.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов

- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода;

- на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р.

2 вариант.

Годовой доход налогоплательщика составил = 5000*12 = 60000 р.

Стандартные вычеты составили:

- на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.;

- на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р., поэтому 600*8=4800 р.

Сумма НДФЛ = (60000-6000-4800)*13 %=6396 р. (ст.224 п.1 НК РФ)



Месяц

Сумма дохода ежемесячно

Сумма совокупного облагаемого дохода

Сумма налоговых вычетов

Налоговая база нарастающим итогом

Сумма налога нарастающим итогом

1

2

3

4

5=3-4

6=5*13%

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

5000

10000

15000

20000

25000

30000

35000

40000

45000

50000

55000

60000

1100 (500+600)

2200

3300

4400

5500

6600

7700

8800

9300

9800

10300

10800

3900

7800

11700

15600

19500

23400

27300

31200

35700

40200

44700

49200

507

1014

1521

2028

2535

3042

3549

4056

4641

5226

5811

6396

Итого

60000

60000

10800

49200

6396