Анализ хозяйственной деятельности предприятия

2



Содержание



	Введение	3

	1. Общая характеристика предприятия	4

	1.1 Наименование, местонахождение предприятия, форма  собственности	4

	1.2 Предмет и цель деятельности предприятия	4

	1.3 Производственная мощность предприятия	6

	1.4 Структура договорных отношений	6

	1.5 Основные и оборотные средства предприятия	6

	1.6 Состояние трудовых ресурсов	6

	2. Характеристика основных показателей деятельности предприятия	8

	2.1 Характеристика объема выполнения производственной программы	8

	2.2 Характеристика выручки и прибыли от предоставления услуг	9

	2.3 Характеристики эффективности и рентабельности деятельности предприятия	9

	3. Определение критических объемов производства	11

	3.1 Состав и структура себестоимости	11

	3.2 Определение точки безубыточности предприятия по видам предоставляемых услуг	15

	4. Учетная политика предприятия	18

	Заключение	19

	Библиографический список	20




Введение



Предпринимательство существует везде, где люди по собственной воле производят товары и оказывают услуги. Но им свойственно ошибаться. Чаще всего истоки неудач закладываются на стадии организации предпринимательства. Такие ошибки наиболее трудно исправимы. Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве. 

Предпринимательскую деятельность нельзя отождествлять с традиционным трудом по управлению. Управление и, следовательно, труд по управлению есть в любой сфере национального хозяйства. Он может быть трудом по управлению производственными комплексами либо трудом по управлению людьми, трудовыми коллективами. 

Но рыночная система с ее жесточайшей конкуренцией, необходимостью постоянного принятия нестандартных, неожиданных для конкурента и эффективных для себя решений требует умения не только идти на риск, но и рассчитывать его, сводить до минимума подчас совершенно нестандартными мерами. Всем этим в достаточно полной мере обладают предприниматели, что позволяет утверждать: предпринимательство - самостоятельная, высшая ступень управленческой деятельности. Предприниматели составляют особую социальную группу в современном обществе. Таким образом, мы имеем дело с новым этапом в общественном разделении труда. 




1. Общая характеристика предприятия



1.1 Наименование, местонахождение предприятия, форма собственности



Предприятие как юридическое лицо подлежит государственной регистрации юстиции и включается в единый государственный реестр юридических лиц. 

Юридическое лицо должно иметь наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. 

Юридический адрес предприятия указывается при его государственной регистрации. 

В данной курсовой работе рассматривается предприятие Общество с Ограниченной Ответственностью "Спецстройград". Форма организации - хозяйственные общества. Участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Форма собственности данного индивидуального предприятия - частная. 

Организация находится по адресу, который является юридическим: 600562, г. Собинка, ул. Мира, д.1, тел/факс (09242) 4-45-58. ИНН 3356054635. 

Организация на рынке предоставления строительных и ЖКХ услуг сравнительно недавно. Официально начало деятельности считается с октября 2004г. 



1.2 Предмет и цель деятельности предприятия



Так как организационная структура носит подчиненный характер по отношению к целям организации, ниже представлена система целей предприятия. 

Цели организации: 

Долгосрочные цели. 

Цель стабильного роста организации

Создание сети филиалов

Увеличение доли рынка

Диверсификация деятельности (новый товар на новый рынок) 

Решение социальных задач

Среднесрочные цели

Достижение конкурентных преимуществ и стабильное получение достаточной прибыли

Повышение квалификации работников

Финансовая устойчивость предприятия

Снижение издержек на 10%

Поддержание имиджа предприятия

Повышение качества продукции

Снижение транспортных затрат

Проведение маркетинговых исследований рынка

Краткосрочные цели

Увеличение объема работ на 15%

Обеспечение финансовыми ресурсами

Увеличение скорости обслуживания клиентов

Своевременное обеспечение необходимыми видами ресурсов

Улучшение использования ресурсов

Повышение производительности труда

Ассортимент работ по отделочным услугам: 

штукатурные работы

отделка фасадов

малярные работы

устройство полов

облицовочные работы

устройство оконных и дверных блоков

декоративные отделочные работы и др. 

Ассортимент по предоставлению ЖКХ услуг: 

вывоз ЖБО

вывоз ТБО

теплообеспечение жилых фондов

уборка около жилых фондов и т.д. 

Список потребители и поставщики представлены в приложении 1. 



1.3 Производственная мощность предприятия



Производственная мощность предприятия за два периода 1января - 31декабря 2005 года и 1января - 30сентября 2006 года приведена в приложении 2. 



1.4 Структура договорных отношений



Все потребители и поставщики данного предприятия представлены в приложении 3. 



1.5 Основные и оборотные средства предприятия



Данные по основным и оборотным средствам предприятия представлены в табличном виде в приложении 4. 



1.6 Состояние трудовых ресурсов



На данном предприятии все работники относятся к непроизводственному персоналу. Обеспечение рабочей силой происходит путем подачи запроса на биржу труда, а те в свою очередь предоставляют некоторое количество персонала для проведения собеседования и последующего принятия на работу с испытательным сроком. Уровень квалификации персонала и зарплаты представлены в приложении 5. 





Рис. 



Текучесть кадров наблюдается только в персонале рабочих специальностей. Постоянно работающих практически нет. Состав МОП и ИТР работников остается постоянным. Пример и действие трудового договора приведены в приложении 6. На предприятии существует система материального стимулирования в виде премий, поощрений и т.п. 




2. Характеристика основных показателей деятельности предприятия



2.1 Характеристика объема выполнения производственной программы



Анализ предприятия ООО "Спецстройград" за январь - сентябрь 2006 года. 

Наименование отраслей

Доходы 

Расходы

Прибыль

(убыток) 

Электроснабжение







Водоснабжение







Водоотведение







Бани

1007,8

1494,32

-486,52

Прачечные







Санитарная отчистка

2052,3

1705,3

347

Гостиница







Уличная уборка







Зеленое хозяйство

118,0

197,6

-79,6

Благоустройство







Теплоснабжение







Содержание и ремонт жилищного фонда

395,0

418,46

-23,46

Ритуальные услуги







Прочие, всего







в т. ч. 

925

831,5

93,5

ИТОГО: 

4498,1

4647,18

-149,08



ВЫВОД: так как предприятие недавно находится на рынке предоставления услуг, то тенденцию изменения показателя проследить нельзя. Проанализировав данный период можно сделать вывод, что организация работала себе в убыток. 




2.2 Характеристика выручки и прибыли от предоставления услуг



Данные представлены за период III - IV квартал 2006 года. 

Показатель

За отчетный период 

ВСЕГО

т. руб. 



наименование предприятия





ООО "Спецстройград"







1

2

3

4

5

Доходы и расходы по обычным

видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров,

продукции, работ, услуг



2978







2978

Себестоимость проданных товаров, 

продукции, работ, услуг 



2780







2780

Валовая прибыль 

198





198

Коммерческие расходы









Управленческие расходы









Прибыль (убыток) от продаж

198





198

Прочие доходы и расходы









Прибыль (убыток) до налогообложения









Чистая прибыль (убыток) отчетного периода











ВЫВОД: В данном периоде организация работала без убытков. 



2.3 Характеристики эффективности и рентабельности деятельности предприятия



Эффективность деятельности предприятия определяется его способностью зарабатывать прибыль. Так как предприятие только развивается, то об эффективности деятельности предприятия за такой малый срок говорить рано. 

Для оценки уровня рентабельности используется система показателей эффективности функционирования предприятия. Расчет рентабельности проводится за два квартала 2005 года. 

Рентабельность Прибыль предприятия 198 т. руб. 

реализованной = - --------------------------------100% =------------------100%=7%

продукции Выручка от реализации 2978 т. руб. 




3. Определение критических объемов производства



3.1 Состав и структура себестоимости



Себестоимость продукции - стоимостная оценка используемых в процессе предоставления услуг. 

В строительных организациях группировка себестоимости выполняется в соответствии с СНиП. 

Рассмотрим состав и структуру затрат. Себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда на конец 2006 года приведена в табл.1. Отчетная калькуляция на 9 месяцев 2006 года представлена в табл.2. 



Таблица 1. Отчетная калькуляция себестоимости содержания и ремонта жилищного фонда на конец 2006 года. 

Показатели 

По отчету на конец 2006 года

1

2

1. Натуральные показатели (тыс. м. кв) 



Среднеэксплуатируемая приведенная общая площадь жилых помещений 



23,2

Среднеэксплуатируемая площадь нежилых помещений



2. Полная себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда, тыс. руб. 



Ремонт конструктивных элементов жилых зданий - всего

 25,056

 в т. ч. оплата труда рабочих, выполнявших ремонт конструктивных элементов жилых зданий 

 

12,992

отчисления на социальные нужды

3,248

материалы

8,584

прочие прямые расходы по ремонту конструктивных элементов жилых зданий 



0,232

1

2

Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования - всего



29

в т. ч. оплата труда рабочих, выполнявших ремонт внутридомового инженерного оборудования 



8,352

отчисления на социальные нужды

2,320

материалы

18,328

прочие прямые расходы по ремонту конструктивных элементов жилых зданий



Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий - всего 



9,280

в т. ч. оплата труда рабочих, занятых благоустройством и обслуживанием



7, 192

отчисления на социальные нужды

1,856

материалы

2,320

электроэнергия



услуги сторонних организаций



прочие расходы по обеспечению санитарного состояния жилых зданий и придомовой тер. 



0,232

Прочие прямые затраты (цеховые) 

1,624

в т. ч. оплата работ службы "Заказчика"



отчисления на страхование имущества 



другие расходы

1,624

Общеэксплуатационные расходы

2,552

Итого расходов по эксплуатации

67,512

Внеэксплуатационные расходы



Всего расходов по полной себестоимости

67,512

в т. ч. расходы по эксплуатации нежилой площади



расходы по эксплуатации общей площади

1



2

Себестоимость содержания и ремонта 1 м. кв. общей площади жилья



67,512

С рентабельностью 4,3% 

70,4

Всего доходов с НДС 18%

83,056

в т. ч. от населения 



Справочно: экономически обоснованный тариф 



тариф для населения





Таблица 2. Отчетная калькуляция себестоимости ремонта и содержания жилищного фонда за 9 месяцев 2006 года. 

Показатели 

По отчету за 9 месячцев 2006 года

1

2

1. Натуральные показатели (тыс. м. кв) 



Среднеэксплуатируемая приведенная общая площадь жилых помещений 



Среднеэксплуатируемая площадь нежилых помещений

34,8

2. Полная себестоимость содержания и ремонта жилищного фонда, тыс. руб. 



Ремонт конструктивных элементов жилых зданий - всего

 

 в т. ч. оплата труда рабочих, выполнявших ремонт конструктивных элементов жилых зданий 

 

26,7

отчисления на социальные нужды

4,1

материалы

46,9

прочие прямые расходы по ремонту конструктивных элементов жилых зданий 





1

2

Ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования - всего





115,95

в т. ч. оплата труда рабочих, выполнявших ремонт внутридомового инженерного оборудования 



46,4

отчисления на социальные нужды

7,05

материалы

62,5

прочие прямые расходы по ремонту конструктивных элементов жилых зданий



Благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий - всего 



10,11

в т. ч. оплата труда рабочих, занятых благоустройством и обслуживанием

8,8



отчисления на социальные нужды

1,3

материалы

0,01

электроэнергия



услуги сторонних организаций



прочие расходы по обеспечению санитарного состояния жилых зданий и придомовой территории 





Прочие прямые затраты (цеховые) 

13,9

в т. ч. оплата работ службы "Заказчика"



отчисления на страхование имущества 



другие расходы

13,9

Общеэксплуатационные расходы

200,8

Итого расходов по эксплуатации

418,46

Внеэксплуатационные расходы



Всего расходов по полной себестоимости

418,46

1

2

в т. ч. расходы по эксплуатации нежилой площади





расходы по эксплуатации общей площади



Себестоимость содержания и ремонта 1 м. кв. общей площади жилья



20,0

Себестоимость содержания и ремонта 1 м. кв. нежилой площади 



395,0

Всего доходов с НДС 18%

466,1

в т. ч. от населения 



Справочно: экономически обоснованный тариф 



тариф для населения





Выводы:

1. Всего расходов по полной себестоимости на конец 2006 года и за 9 месяцев 2006 года составляет соответственно 67,512 руб. и 418,46 руб. 

Величина прибыли соответственно составила 83,056 руб. и 466,1 руб. Затраты предприятия выросли на 34%, а доходы - на 45% в связи с ростом предприятия.





Рис.1 Изменение прибыли и затрат за отчетные периоды. 



2. Основная доля затрат приходится на затраты по эксплуатации оборудования, ремонт зданий и на материалы. 

3. Соотношение долей затрат по рассматриваемым периодам: 

ремонт конструктивных элементов жилых зданий от 25,056 руб. до 77,7 руб.; 

ремонт и обслуживание внутридомового инженерного оборудования от 

29 руб. до 115,95 руб.; 

благоустройство и обеспечение санитарного состояния жилых зданий и придомовых территорий от 9,28 руб. до 10,11 руб. 

4. В составе себестоимости, рассчитанной на весь объем предоставленных услуг, выделяются следующие элементы: 

материальные затраты; 

затраты на оплату труда; 

отчисления в социальные внебюджетные фонды; 

амортизационные отчисления; 

прочие. 



3.2 Определение точки безубыточности предприятия по видам предоставляемых услуг



Основной целью любого предприятия на рынке предоставления услуг является максимальное получение прибыли. На каждом предприятии рассчитывается тот объем предоставленных услуг и полученной за них прибыли, при которых оно уже не несет убытков. 

Определяем точку безубыточности за период на конец 2006 г. 

Пусть максимальный объем работ в месяц равен 23200 м2. 

Исходя из того, что себестоимость 1 м2 = 3,58 руб. /м2., в том числе постоянные издержки - 24% · 3,58 = 0,86 руб. 

Показатель рентабельности в отчетном периоде 4,3%. 

Себестоимость 23,2 тыс. м2 равна 3,58 · 23200 = 83056 руб., в т. ч. постоянные издержки - 0,86 · 23200 = 19952 руб. 

Тогда выручка, соответствующая данному объему работ, равна: 

В(23200 м2) = 83056 · 1,043 = 86627,4 руб. 




Рис.2 Определение точки безубыточности за 2006 год. 



Построенный график свидетельствует о том, что за период на конец 2006 года для получения прибыли необходимо было выполнить обслуживание не менее 19408 м. кв. в месяц. 

Определяем точку безубыточности за период 9 мес. 2006 г. 

Пусть максимальный объем работ в месяц равен 34800 м2. 

Себестоимость 1 м2 = 52 руб. /м2., в том числе постоянные издержки - 34% · 52 = 17,68 руб. Показатель рентабельности в отчетном периоде 18%. 

Себестоимость 34,8 тыс. м2 равна 52 · 34800 = 1809600 руб., в т. ч. постоянные издержки - 17,68 · 34800 = 615264 руб. 

Тогда выручка, соответствующая данному объему работ, равна: 

В(34800 м2) = 1809600 · 1,18 = 2135328 руб. 





Рис.3 Определение точки безубыточности за 2006 год. 


Построенный график свидетельствует о том, что для получения прибыли за период 9 месяцев 2005 года необходимо было выполнить обслуживание не менее 21874 м. кв. в месяц, в противном случае себестоимость работ будет превышать выручку и предприятие понесет убытки. 

Вывод: Таким образом, за период на конец 2006 года организации необходимо было производить услуги объемом не менее 19408 м2 для достижения безубыточной работы, при этом выручка с предоставленных услуг составляла 75 тыс. руб. 

За период 9 мес. 2006 года организации необходимо было производить услуги объемом не менее 21874 м2 для достижения безубыточной работы, при этом выручка с предоставленных услуг составляла 1,354 млн. руб. 




4. Учетная политика предприятия



Учетная политика предприятия представлена в приложении 10. 




Заключение



Большую часть себестоимости продукции составили материальные затраты и затраты на оплату труда. Для возможного снижения себестоимости продукции необходимо проанализировать экономическую целесообразность всех материальных затрат: оптимальность условий закупки и транспортировки материалов, эффективность их использования, возможность минимизации отходов. 

Снижение затрат на оплату труда можно добиться путем внедрения автоматизации производства, что повлечет дополнительные капитальные затраты. 

Также в себестоимости продукции велика доля коммерческих расходов. Необходимо проверить возможность снижения затрат, связанных с реализацией продукции: оправданность затрат на рекламу, оптимальность условий продажи и транспортировки продукции. Недостатком данного предприятия является низкий уровень оплаты труда производственных рабочих. 




Библиографический список



1. Балабонов И.Т. Анализ и планирование финансов действующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 1999.309 с. 

2. Завгородний В.П., Савченко В.Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - К.: Издательство "Блиц-Информ", 2003. - 832 с. 

3. Ковбасюк М.Р. Анализ финансовой деятельности предприятия с использованием ПЭВМ. - М.: Финансы и статистика, 1998.330 с. 

4. Любшин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - ЮНИТИ М: 1999.258 с. 

5. Фридланд А.Я., Ханамирова Л.С. Учетная политика предприятия. - М.: ПРИОР, 1999. - 96 с. 

6. Бухгалтерская документация фирмы ООО "Спецстройград";