Порядок начисления и уплаты налогов, ответственность за налоговые правонарушения

Контрольная работа №1

			

			ЗАДАНИЕ №1

	

	1. Основные виды налоговых правонарушений

		Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 116 НК РФ), на срок более 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).

		Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет согласно ч.2 ст. 15.3 КоАП РФ:

		1) взыскание штрафа в размере 10% от доходов, но не менее 20000 руб.;

		2) взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период без постановки на учет более 90 дней.

		Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ). Должностные лица налогоплательщика, нарушившего срок представления информации об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации, несут ответственность, и облагаются штрафом от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4 КоАП РФ). Непредставление налоговой декларации в установленный срок в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет согласно ст. 119 НК РФ:

		1) взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.;

		2) в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представление такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц, начиная со 181 дня.

		Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения согласно ст. 120 НК РФ:

		1) если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.; 

			2) если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода, они влекут взыскание штрафа в размере 15000 руб.;

			3) если последует занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% от суммы неуплаченного, но не менее 15000 руб.

			Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий влечет согласно п. 1 ст. 122 НК РФ: взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Эти деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога

	

	2. Расходы, связанные с производством и реализацией, не учитываемые при налогообложении прибыли

	3. Порядок уплаты транспортного налога

		Налогоплательщиками (НП) налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ТС), признаваемые объектом налогообложения. По ТС, зарегистрированному на физическое лицо, приобретенному и переданному им на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до момента официального опубликования федерального закона, НП является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные ТС, уведомляют налоговый орган по своему месту жительству о передаче на основании доверенности указанных ТС. 

		Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные ТС, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

		Налоговая база определяется:

		1) в отношении ТС, имеющих двигатели, - как мощность двигателя ТС в лошадиных силах; 

		2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) ТС, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

		3) в отношении водных и воздушных ТС, не указанных в подп. 1 и 2, - как единица ТС.

		Налоговым периодом признается календарный год.

		Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости ТС, категории ТС в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ТС, одну регистровую тонну ТС или единицу ТС в следующих размерах:

		1) с каждой лошадиной силы с таких видов транспорта, как:

		а) автомобили легковые;

		б) мотоциклы и мотороллеры;

		в) автобусы;

		г) грузовые автомобили;

		д) другие самоходные ТС, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

		е) катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства;

		ж) яхты и другие парусно-моторные суда;

		з) гидроциклы;

		и) самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели;

		2) с каждой регистровой тонны валовой вместимости (несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость);

		3) с единицы транспортного средства (другие водные и воздушные транспортные, не имеющие двигателей). 

		
ЗАДАНИЕ №2

			

			ТЕСТЫ



2. Определите сущность принципа удобства:

а) налог должен взиматься в такое время и таким способом, чтобы представлять наибольшее удобство для плательщиков;

б) рациональная система налогообложения;

в) способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.

7. К федеральным налогам относятся:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на доходы физических лиц;

в) транспортный налог.

15.Организации, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

а) пропорционально объемам выручки от реализации продукции (работ, услуг);

б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

в) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

22. При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а) от посреднической деятельности;

б) от игорного бизнеса;

в) от комиссионной деятельности.

32. НДС уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.

37. Единый социальный налог (ЕСН) зачисляется в следующие фонды:

а) государственный бюджет, Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации;

б) федеральный бюджет, Фонд социального страхования Российской Федерации, фонды обязательного медицинского страхования;

в) Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, региональный бюджет.

42. Налогоплательщики имеют право перейти на УСН, если стоимость амортизируемого имущества не превышает:

а) 50 млн. руб.;

б) 100 млн. руб.;

в) 150 млн. руб.

47. Налоговым периодом по ЕНВД признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год.

52. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется: 

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика.

57. К налоговым резидентам Российской Федерации относятся граждане: 

а) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) находящиеся в Российской Федерации в общей сложности не менее 160 дней в календарном году;

в) получающие доход из источников в Российской Федерации.

62. Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения по налогу на имущество физических лиц является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации;

б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

67. Налоговый кредит может быть предоставлен:

а) только по одному налогу;

б) по одному или нескольким налогам;

в) только по федеральным налогам.


Контрольная работа № 2



ЗАДАНИЕ №1.



Описание ситуации: Предприятие ОАО «Спецэлектромонтаж» выполняет электро-монтажные работы и предоставило Вам:

все счета-фактуры по приобретенным товарам за январь 2006г., используемые для осуществления производственной деятельности (счет-фактура №1, счет фактура №2, счет-фактура №3);

акт о выполнении работ за январь 2006 г.

Документы: 



Счет-фактура №1

Покупатель: Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж» ООО «Кабель»

 /рубли/

Наименование товара

Ед.

изм.

Кол-во

Цена,

руб.

Сумма,

руб.

Ставка НДС

Сумма НДС

Всего

с НДС

Кабель

1 метр

105

56-00

5 880

18%

1 058

6 938

Фонари

1 шт.

60

110-00

6 600

18%

1 188

7 788

Всего к оплате

-

-

-

12 480

-

2 246

14 726



Счет-фактура №2



Покупатель: 				 Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж»		 ООО «Фортуна»

Наименование товара

Ед.

изм.

Кол-во

Цена,

руб.

Сумма,

руб.

Ставка НДС

Сумма НДС

Всего с НДС

Розетки

1 шт.

1300

60-00

78 000

18%

14 040

92 040

Лампы (люмин.)

1 шт.

250

140-00

35 000

18%

6 300

41 300

Всего к оплате

-

-

-

113 000

-

20 340

133 340




Счет-фактура №3



Покупатель:					Поставщик:

ОАО «Спецэлектромонтаж»			ООО «Корона»	

Наименование товара

Ед.

изм.

Кол-во

Цена,

руб.

Сумма,

руб.

Ставка НДС

Сумма НДС

Всего с НДС

Кабель

1 метр

90

60-00

5 400

18%

972

6 372

Фонари

1 шт.

200

100-00

20 000

18%

3 600

23 600

Всего к оплате

-

-

-

25 400

-

4 572

29 972



Акт о выполнении работ



Поставщик:					 Объект:

ОАО «Спецэлектромонтаж»			 ЗАО «Х»	

Заказчик: ЗАО «Х»



I. Выполнение работ

Стоимость, руб.

1. Подвод питания к зданию 

43 000

2. Прокладка кабеля для освещения 

территории 

16 000

3. Прокладка кабеля для освещения фасада корп.№1

17 800

4. Установка розеток

4 500

5. Монтаж фонарей наружного освещения

800

6. Установка люминисц.ламп

2 900

К оплате:

К оплате с НДС:

85 000

100 300

II. Приобретенные, используемые при выполнении работ, товары

Стоимость, руб.

1. Кабель

11 280

2. Фонари

26 600

3. Розетки

78 000

4. Лампы (люминисц.)

35 000

К оплате

150 880

+ НДС 18 %

27 158

К оплате с НДС

178 038

III. Всего к оплате с НДС

278 338

 в том числе НДС

42 458


ЗАДАНИЕ №2



Исчислить сумму налога на доходы физических лиц данному работнику, подлежащий уплате в бюджет за 2006 год.

Исходные данные:

Работнику организации «Х» за 2006 год была начислена следующая заработная плата, тыс.руб., табл.1.



Таблица 1

Месяц

Вариант

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

2

2,5

2,5

3,5

3,5

3,5

3,5

4,0

4,0

4,0

4,0

4,0

4,0



Наличие детей у работника представлено в табл.2. 



Таблица 2

Вариант

Количество детей (всего)

В возрасте до 18 лет

В возрасте до 24 лет, учащихся на д/о ВУЗа

2

1

-

-



Работник из варианта № 2 - одинокий родитель.

Данному работнику стандартные вычеты предоставляются на общих основаниях. 

Январь – 1300р. (2500-1200)р.

Февраль – 2600р (5000-2400)р.

Март – 4900р. (8500-3600)р.

Апрель – 7200р. (12000-4800)р.

Май – 9500р. (15500-6000)р.

Июнь – 11800р. (19000-7200)р.

Июль – 14600р. (23000-8400)р.

Август – 17400р. (27000-9600)р.

Сентябрь – 20200р. (31000-10800)р.

Октябрь – 23000р. (35000-12000)р.

Январь-Ноябрь – 25800р. (39000-13200)р. 

25800*0,13% = 3354 руб. 

4000*0,13 = 520 руб.

Сумма налога на доходы за 2006 год – 3354 + 520 = 3874 руб.

Дополнительные данные для расчета налога в 2006 г.:

Вариант 2 – Работник является почетным донором РФ и в апреле получил вознаграждение за сданную кровь в размере 1 200 руб.

В июне получил российскую премию за выдающиеся достижения в области образования в размере 5 000 руб.

Рассчитать сумму НДФЛ, подлежащую уплате за представленный налоговый период.

1) Расчет НДФЛ по основному месту работы представить в табл.3.



Таблица 3

Месяц

Совокупный доход нарастающим итогом с начала года,

руб.

Налоговые вычеты,

руб.

Налоговая база,

руб.

Ставка налога,

%

Сумма налога нарастающим итогом с начала года,

руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за месяц,

руб.

1

2500

1200

1300

13

169

169

2

5000

1200

2600

-

338

169

3

8500

1200

4900

-

637

299

4

12000

1200

7200

-

936

299

5

15500

1200

9500

-

1235

299

6

19000

1200

11800

-

1534

299

7

22500

1200

14600

-

1898

364

8

26500

1200

17400

-

2262

364

9

30500

1200

20200

-

2626

364

10

34500

1200

23000

-

2990

364

11

38500

1200

25800

-

3354

364

12

42500

-

29800

-

3874

520

ИТОГО

-

13200

-

-

-

3874



2) Расчет НДФЛ по другим видам дохода.

5000*0,35 = 1750 руб. (налог на премию)

Итого совокупный годовой доход за 2006 год и сумма НДФЛ, исчисленная за данный налоговый период.

Совокупный годовой доход за 2006 год – 42500р.+1200р.+5000р. = 48700 руб.

Сумма НДФЛ за 2006 год – 3874р.+1750р. = 5624руб. 





2