Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 3

2



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ



Экономический факультет



























КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА



По дисциплине:

Комплексный экономический анализ

хозяйственной деятельности









Выполнила: студентка 3го курса

группы БУ/034 Бурчакова Е. Н.

Проверил: Ахмедов А. Е.

Дата ___________________

Оценка _________________

Подпись _________________









Воронеж 2008


Задание №1. 



На основании данных таблицы проанализировать влияние факторов на изменения стоимости валовой продукции. Сравнить результаты расчетов при применении различных способов. Сделать выводы.



Показатели

Усл. Обозн.

План

Факт

изм - ,+ 

Выполнение плана, %

Валовая продукция, тыс руб

ВП

170 000

240 000

70 000

141,18

Среднегод. Численность рабочих, чел

ЧР

1 000

1 200

200

120,00

Отработано всеми рабочими за год:

 

 

 

 

 

дней

SД

250 000

307 200

57 200

122,88

часов

Т

2 000 000

2 334 720

334 720

116,74

Среднегод. выработка одного рабочего, тыс. руб. 

ГВ

170,000

200,000

30,000

117,65

Кол-во отработанных одним рабочим за год

Д

250

256

6

102,40

Среднедневная выработка продукции одним рабочим

ДВ

0,680

0,781

0,101

114,89

Средняя продолжительность рабочего дня

П

8,000

7,600

-0,400

95,00

Среднечасовая выработка, руб.

ЧВ

0,085

0,10280

0,018

120,94



		Рассчитаем влияние факторов на изменение валовой продукции способом цепной подстановки, используя алгоритм четырёхфакторной модели: 

ВП = ЧР*Д*П*ЧВ

ВПпл = ЧРпл*Дпл*Ппл*ЧВпл = 1000*250*8*0,085 = 170 000

ВПусл1 = ЧРф*Дпл*Ппл*ЧВпл = 1200*250*8*0,085 = 204 000

ВПусл2 = ЧРф*Дф*Ппл*ЧВпл = 1200*256*8*0,085 = 208 896

ВПусл3 = ЧРф*Дф*Пф*ЧВпл = 1200*256*7,6*0,085 = 198 451

ВПф = ЧРф*Дф*Пф*ЧВф = 1200*256*7,6*0,103 = 240 000



		Алгоритм расчета индексным методом. Индекс валовой продукции Iвп равен произведению индекса численности рабочих Iир и индекса среднегодовой выработки Iгв.



Iвп = = (1200*200,000)/(1000*170000) = 1,412

Iчр = = (1200*170000)/(1000*170 000) = 1,20



Iгв = = (1200*200,000)/(1200*170 000) = 1,176



Iвп = Iчр * Iгв = 1,20 * 1,176 = 1,412



3. Методика расчета влияния факторов способом абсолютных разниц относительно четырехфакторной мультипликативной модели валовой продукции.

ВПчр = (ЧРф - ЧРпл)*Дпл*Ппл*ЧВпл = (1200-1000)*250*8*0,085 = 34 000

ВПд = ЧРф*(Дф-Дпл)*Ппл*ЧВпл = 1200*(256 – 250)*8*0,085 = 4 896

ВПп = ЧРф*Дф*(Пф – Ппл)*ЧВпл = 1200*256 *(7,6 – 8,0) * 0,085 = - 10 444,80

ВПчв = ЧРф*Дф*Пф*(ЧВф – ЧВпл) = 1200*256*7,6*(0,1028 – 0,085) = 41 548,8

ВПобщ = 34 000 + 4 896 – 10 444,8 + 41 548,8 = 70 000

Алгоритм расчета способом относительных разниц:

ВПчр= ВПпл* = 170 000 * (200/1000) = 170 000 * 0,2 = 34 000

ВПд = (ВПпл+ВПчр)* = (170 000+34 000)*(6/250) = 204*0,024 = 4896

ВПп = (ВПпл+ВПчр+ВПп)*  = (170 000+34 000+4896)*(-0,4/8) = 208 896 * (-0,05) = - 10 444,8

ВПчв= (ВПпл+ВПчр+ВПд+ВПп)* = (170 000+34 000+4896 + (-10 444,8))*(0,018/0,085) = 198 451 * 0,20937 = 41 548,8

ВПобщ = 34 000 + 4896+ (- 10 444,8) + 41 548,8= 70 000




Задание №2



Рассчитать обеспечение потребности в материальных ресурсах договорами и их фактическое выполнение.

Материал

Плановая потребность

Источ. покрытия потреб, т

заключено договоров, т

Обеспечение потребности договорами, %

Поступило от поставщиков, т

Выполнение договоров, %





внутр.

внеш.









А

9 400

200

9 200

9 000

97,83

8 800

97,78

Б

8 600

110

8 490

8 400

98,94

8 400

100,00

В

7 200

150

7 050

7 050

100,00

7 100

100,71

Итого

25 200

460

24 740

24 450

 

24 300

 



Из таблицы видно, что план потребности в материале А не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия.

Коэффициент обеспечения по плану ()

 = (200 + 9000) / 9400 = 0,978

 = (8800 + 200) / 9400 = 0,957

Это означает, что потребность в материале А удовлетворена на 95,74%. План поставки недовыполнен на 4,36%.


Задание №3



Провести факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат.



Показатели

План

Факт

Изм. - ,+ 

Прибыль от реализации продукции, т.р.

17 900

19 398

1 498

Выручка от реализации продукции, т.р.

95 250

99 935

4 685

Объем выпуска продукции, т.р.

96 000

104 300

8 300

Материальные затраты, т.р.

28 168

31 746

3 578

Рентабельность оборота, %

0,1879

0,1941

0,0062

Удельный вес выручки в общем выпуске продукции

0,9922

0,9581

-0,0340

Материалоотдача, руб

3,41

3,29

-0,123

Прибыль на рубль материальных затрат, коп.

0,64

0,61

-0,024



Способом абсолютных разниц определим влияние факторов на изменение прибыли на рубль материальных затрат.

а) материалоотдачи 

МО*Двпл*Rобпл = -0,123*0,9922*0,1879 = - 0,02293

б) доли реализованной продукции в общем объеме её производства

МОф*Дв*Rобпл = 3,29*(-0,034)*0,1879 = - 0,0211

в) рентабельности оборота 

МОф*Двф*Rоб = 3,29*0,9581*0,0062 = 0,0195

= - 0,02293 – 0,0211 + 0,0195 = - 0,024

а) за счет снижения материалоотдачи на 0,123 руб, показатель прибыли на рубль материальных затрат также снизился на 0,02293 (2,29 коп.).

б) снижения показателя прибыли на рубль материальных затрат также было вызвано за счет снижения доли реализованной продукции в общем объеме выпуска на 3,41%.

в) за счет повышения рентабельности оборота на 0,62 %, показатель прибыли на рубль материальных затрат увеличился на 0,0195 (1,95 коп.).

Таким образом, данные показывают, что показатель прибыли на рубль материальных затрат, увеличился только за счет увеличения оборота предприятия. За счет других факторов, данный показатель снизился на 4,40 коп.

Общее изменение под влиянием трёх факторов составило 0,024 коп.


Задание №4



Проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами



Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения +, -

Среднесписочная численность персонала ППП

409

410

1

рабочие

324

322

-2

в том числе: вспомогательные

30

30

0

специалисты

34

31

-3

Принято, всего

127

120

-7

Выбыло, всего

122

123

1

В том числе по причинам:

 

уволено по собственному желанию

52

55

3

за нарушение трудовой дисциплины

3

2

-1

Коэффициенты оборота

 

по прибытию

0,311

0,293

-0,018

по выбытию

0,298

0,300

0,002

Постоянства персонала

0,391

0,407

0,016



Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

120/410 = 0,293

123/410 = 0,30

(120+123)/410 = 0,593

(410 - 243)/410 = 0,407

В процессе анализа также необходимо изучить причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных мероприятий.

Если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то следует определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.


Задание №5



Провести анализ использования фонда рабочего времени.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Отклонения





План

Факт

От прошлого года

От плана

Среднегодовая численность рабочих (ЧР)

160

160

170

0

10

Отработано одним рабочим за год:    

                           дней

220

220

210

0

-10

часов

1727

1749

1638

22

-111

Средняя продолжительность рабочего дня

7,85

7,95

7,80

0,10

-0,15

Фонд рабочего времени, тыс. р

276320

279840

278460

3 520,00

-1 380,00



Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (ЧР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

Т = ЧР*Д*П

Влияние факторов на изменение фонда рабочего времени определим способом абсолютных разниц:

Тчр = (ЧРф – ЧРпл)*Дпл*Ппл = (170 – 160) * 220*7,95 = 17490

Тд = (Дф – Дпл)*ЧРф*Ппл = (210 – 220)*170*7,95 = - 13515

Тп = (Пф – Ппл)*Дф*ЧРф = (7,8 – 7,95)*210*170 = - 5355

Тобщ = 17490 – 13515 - 5355 = - 1380 тыс. ч.

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятие использует недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего дней, а на всех – 1700 дней, или 13 515 ч (1700 х 7,95).

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени: за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими 5355 ч. Общие потери рабочего времени - 18 870 ч (1638-1749) х 170.


Задание №6



Проанализировать наличие, движение и структуру основных фондов. Сделать аналитические выводы.

Группы основных средств

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года



тыс. руб

доля, %

тыс. руб

доля, %

тыс. руб

доля, %

тыс. руб

доля, %

Здание и сооружения

4 235

32,06

-

-

-

-

4 235

28,60

Силовые машины

160

1,21

40

1,60

-

-

200

1,35

Рабочие машины

7 655

57,95

1 995

79,80

700

77,78

8 950

60,43

Измерительные приборы

210

1,59

35

1,40

-

 

245

1,65

Вычислительная техника

315

2,38

150

6,00

20

2,22

445

3,00

Транспортные средства

370

2,80

135

5,40

120

13,33

385

2,60

Инструменты

265

2,01

145

5,80

60

6,67

350

2,36

Всего производственных фондов

13 210

100

2 500

100

900

100

14 810

100



Для анализа движения и технического состояния ОПФ рассчитывается следующие показатели:

Коэффициент обновления (Кобн)

Кобн = = (2500/14800) = 0,169

Срок обновления основных фондов (Тобн)

Тобн = = 

= (13210/2500) = 5,284

Коэффициент выбытия (Кв)

Кв = = (900/13210) = 0,0681

Коэффициент прироста (Кпр)

Кпр = = (1600/13210) = 0,1211

Таким образом, на основе данных расчетов могли сделать вывод, о том, что основные производственные фонды к концу года увеличились на 1600 тыс. р.

В структуре основных производственных фондов также произошли изменения. Снизилась доля зданий и сооружений на 3,46%. Увеличилась доля рабочих машин на 2,48%.


Задание №7.



Определить структуру затрат на производство продукции и изменения по отдельным элементам. Сделать выводы.

Элементы затрат

Сумма, т. руб

Структура затрат, %



план

факт

+, -

план

факт

+, -

Материальные затраты

28 178

31 746

3 568

36,14

37,72

1,574

Заработная плата

20 500

21 465

965

26,29

25,50

-0,792

Отчисления в фонд социальной защиты

6 150

6 440

290

7,89

7,65

-0,237

Амортизация основных средств

3 150

3 500

350

4,04

4,16

0,118

Прочие расходы

19 984

21 017

1 033

25,63

24,97

-0,663

Полная себестоимость

77 962

84 168

6 206

100

100

-

В то числе:

 

Переменные расходы

54 577

59 338

4 761

70,00

70,50

0,49

Постоянные расходы

23 385

24 830

1 445

30,00

29,50

-0,49



 Как видно из таблицы фактические затраты предприятия выше плановых на 6206 тыс. руб., или на 7,37 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции:



Данные для расчета влияния этих факторов приведены в следующей таблице.

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат





объем выпуска продукции

Структура

 продукции

Переменные

 затраты

постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции: (VВПiпл*Вiпл)+Апл

77952

План

План

План

План

По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: (VВПiпл*Вiпл)*Кmn+Апл

79372

Факт

План

План

План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

(VВПiф*Вiпл)+Апл

80640

Факт

Факт

План

План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат: (VВПiф*Вiф)+Апл

82723

Факт

Факт

Факт

План

Фактические: (VВПiф*Вiф)+Аф

84168

Факт

Факт

Факт

Факт



Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (Кmn = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372-77 952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 тыс. руб. (80 640-79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. руб. (82 723-80 640).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. руб. (84 168 - 77 952), или +8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период    умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 3225 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 тыс. руб. (3528-3225). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4 % (3225/3528*100), а внутренних - 8,6 % (303/ /3528 * 100).