Анализ хозяйственной деятельности 8

Практическая часть.



Задача 1. Провести горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия по следующим данным и сделать вывод:



Показатели

Прошлый год,

тыс. руб.

Отчётный год,

тыс. руб.

Отклонение от

прошлого года

(+, -)







тыс.руб.

в %

А

1

2

3

4

Выручка от продаж товаров, работ, услуг (за минусом НДС и акцизов)

25027

42310

17283

69,06%

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

19573

348140

15267

78,00%

Валовая прибыль

5454

7470

2016

36,96%

Коммерческие расходы

1215

2102

887

73,00%

Управленческие расходы

3709

4856

1147

30,92%

Прибыль от продаж

530

512

- 18

-3,4%



	Вывод: Выручка от продаж товаров, работ и услуг в отчетном году увеличилась на 69,06 %, по сравнению с прошлым годом, или на 17283 тыс. руб.; себестоимость проданных товаров, работ, услуг выросла на 78% или 15267 тыс. руб.; валовая прибыль увеличилась на 36,96 % (2016 тыс. руб.); коммерческие расходы возросли на 73 % (887 тыс. туб.); управленческие расходы выросли на 30,92 % (1147 тыс. руб.), а прибыль от продаж уменьшилась на 3,4 % или 18 тыс. руб.

	Прибыль от продаж уменьшилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом, так как в отчетном году сильно увеличились себестоимость, коммерческие расходы и управленческие расходы.


Задача 2. Провести вертикальный анализ персонала, работающего на предприятии, по категориям работников и сделать выводы:


Категория персонала

Численность за прошлый год

Численность за отчётный год

Изменения по структуре

(гр.4 – гр.2)



чел.

в % к итогу

чел.

в % к итогу



А

1

2

3

4

5

Всего персонала

208

100%

196

100%



в том числе:

По основному виду деятельности

188

90,38%

178

90,81%

0,44

из них:

Рабочих

177

85,09%

168

85,71%

0,618

Служащих

11

5,28%

10

5,1%

- 0,186

из них:











Руководители

1

0,48%

1

0,51%

0,029

Специалисты 

10

4,8%

9

4,59%

- 0,215

по неосновному виду деятельности

20

9,61%

18

9,18%

- 0,44







Вывод: Изменения в структуре персонала в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошли следующие: персонал, занятый по основному виду деятельности в общем числе сотрудников увеличился на 0,44%, а персонал по не основному виду деятельности уменьшился на 0,44 %. В структуре персонала, занятого по основному виду деятельности, в отчетном году по сравнению с прошлым годом число рабочих увеличилось на 0,618 %, а служащих уменьшилось на 0,186 %. В структуре служащих руководителей увеличилось на 0,029 %, а специалистов уменьшилось на 0,215 %.


Задача 3. Провести вертикальный и горизонтальный анализ фонда заработной платы и сделать выводы:



	Показатели

	Отчетный год

	Отклонение от плана (+,-)



	план

	фактически

	в

	сумме

	в

	%

	по струк-туре



	сумма

	в % к итогу

	сумма

	в % к итогу







	Переменная часть ФЗП – всего,

	3873

	52,40

	4172

	53,6

	299

	7,72

	1,2

	в том числе

	

	

	

	

	

	

	

	оплата по сдель-ным расценкам

	3079

	41,66

	3295

	42,33

	216

	7,02

	0,67

	Премии

	426

	5,76

	502

	6,45

	76

	17,84

	0,69

	Отпускные

	368

	4,98

	375

	4,82

	7

	1,9

	-0,16

	Постоянная часть ФЗП – всего

	3518

	47,60

	3612

	46,4

	94

	2,67

	-1,2

	в том числе

	

	

	

	

	

	

	

	оплата по тарифным ставкам

	2698

	36,50

	2733

	35,11

	35

	1,3

	-1,39

	Доплаты

	88

	1,19

	78

	1,00

	-10

	-11,36

	-0,19

	Премии

	378

	5,11

	420

	5,4

	42

	11,11

	0,29

	отпускные

	354

	4,79

	381

	4,89

	27

	7,63

	0,1

	Фонд заработной платы

	7391

	100

	7784

	100

	393

	5,32

	0



	Вывод: Фонд заработной платы фактически превысил сумму по плану на 393 тыс. руб. (5,32 %): переменная часть ФЗП превысила план на 299 тыс. руб. (7,72 %) и постоянная часть ФЗП превысила план на 94 тыс. руб. (2,67%).

	Перевыполнение плана фонда заработной платы достигнуто за счет перевыполнения плана по всем статьям переменной части ФЗП и перевыполнения плана по всем статьям постоянной части ФЗП, кроме статьи доплат. Если бы был выполнен план по доплатам постоянной части ФЗП, то перевыполнение плана было бы больше еще на 10 тыс. руб.

	В структуре фонда заработной платы увеличилась переменная часть ФЗП и уменьшилась постоянная часть ФЗП на 1,2 %.



Задача 4. Исчислить способом цепных подстановок размер влияния факторов на отклонение в количестве отработанных человеко-часов по сравнению с прошлым годом и сделать выводы, используя следующие данные:



Показатели

Обозначения

Прошлый год

Отчётный год

Общее количество отработанных человеко-часов всеми работающими

Тчас

326112

271040

Среднесписочная численность работающих, чел.

R

172

160

Количество дней, отработанных одним работающим, дней

D

240

220

Продолжительность рабочего дня, час

t

7,9

7,7



Решение.

	Общее количество отработанных человеко-часов всеми работниками в отчетном году, по сравнению с прошлым годом, меньше на 55072 (271040-326116).

	Для того чтобы определить, каким образом влияли на общее количество отработанных человеко-часов всеми работниками различные факторы, сделаем соответствующие расчеты.

	Первый расчет:

	Все показатели прошлого года – 172*240*7,9 = 326112.

	Второй расчет:

	Среднесписочная численность работающих – за отчетный год, остальные показатели прошлого года – 160*240*7,9 = 303360.

	Третий расчет: 

	Среднесписочная численность работающих и количество дней отработанных одним работающим – за отчетный год, а продолжительность рабочего дня за прошлый год – 160*220*7,9 = 278080.

	Четвертый расчет:

	Все показатели – за отчетный год – 160*220*7,7 = 271040.

	Отклонение общего количества отработанных человеко-часов всеми работающими в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошло за счет влияния следующих факторов:

	уменьшения численности работающих 303360 – 326112 = -22752

	уменьшения числа отработанных дней 278080 – 303360 = -25280

	уменьшения продолжительности рабочего дня 

	271040 – 278080 = -7040

	Баланс влияния факторов (проверка): 

	271040 – 326112 = - 22752 – 25280 – 7040

	- 55072 = - 55072

Следовательно, все факторы действовали на общее количество отработанных человеко-часов всеми работающими – отрицательно. 

	Вывод: Уменьшение количества отработанных человеко-часов на – 55 072 в отчетном году по сравнению с прошлым годом было обусловлено взаимодополняющим влиянием уменьшения обеспеченности предприятия численностью работающих, уменьшением количества дней, отработанных одним работающим, а так же уменьшением продолжительности рабочего дня.

	Так, в частности, сокращение среднесписочной численности работающих на 12 человек обусловлено уменьшением количества отработанных человеко-часов.

	Допущенные в расчетах на одного работника целодневные потери рабочего времени привели к уменьшению количества отработанных человеко-часов на -25 280, а выявленные потери рабочего времени сократили количество отработанных человеко-часов еще на -7 040.

	Таким образам, при условии ликвидации простоев и потерь рабочего времени предприятие располагает резервом оптимизации его использования в размере 7,9 час.



Задача 5. Способом абсолютных разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовой заработной платы рабочего по сравнению с прошлым годом и сделать выводы, используя следующие данные:

Показатели

Обозначения

Прошлый год

Отчётный год

Среднегодовая заработная плата одного работника, руб.

СЗ

26565

37920

Количество дней, отработанных одним работником, дней

Д

230

240

Продолжительность рабочего дня, час

Ч

7,7

7,9

Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.

СЗчас

15

20



Решение.

	1) Определим влияние первого фактора. Абсолютное отклонение количества отработанных дней, а остальные два показателя возьмем за прошлый год – (240-230)*7,7*15 = +1155

	2) Определим влияние второго фактора. Количество дней отработанных одним работником – за отчетный год, абсолютное отклонение продолжительности рабочего дня и среднечасовая заработная плата за прошлый год – 240*(7,9-7,7)*15 = +720

	3) Определим влияние третьего фактора. Количество дней отработанных одним работником и продолжительность рабочего дня берем за отчетный год и абсолютное отклонение среднечасовой заработной платы – 

	240*7,9*(20-15) = +9480

	Баланс влияния факторов (проверка): 37920 – 26565 = 1155+720+9480

	11355 = 11355

	Следовательно, все факторы влияли на среднегодовую заработную плату рабочего положительно.

	Вывод: Увеличение среднегодовой заработной платы рабочего на 11 355 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом было обусловлено взаимодополняющим влиянием увеличения обеспеченности предприятия количеством дней, отработанных одним работником, продолжительностью рабочего дня, а так же увеличением среднечасовой заработной платы одного работника.

Так, в частности, увеличение количества дней, отработанных одним работником на 10 дней обусловлено увеличением среднегодовой заработной платы работника на 1 155 тыс. руб.

Также увеличение продолжительности рабочего дня привели к увеличению среднегодовой заработной платы рабочего на 720 руб., а выявленные увеличения среднечасовой заработной платы одного рабочего увеличили среднегодовую заработную плату одного работника еще на 9 480 руб.



Задача 6. Способом относительных разниц определить влияние факторов на величину отклонения среднегодовой выработки рабочего по сравнению с планом и сделать вывод, используя следующие данные:



Показатели

Обозначения

План

Факт

Среднегодовая выработка рабочего, тыс.руб.

Wr

6006

6555

Средняя продолжительность рабочего года, дней

D

220

230

Средняя продолжительность рабочего дня, час

t

7,8

7,5

Среднечасовая выработка, руб.

Wчас

3,5

3,8



Решение.

Трёхфакторная мультипликативная модель имеет следующий вид:

Wr = DЧ tЧ Wчас

Алгоритм расчёта способом относительных разниц имеет вид:

Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения от плана по каждому фактору:

ΔD% =

D1

Ч 100 – 100 =

230

Ч 100 – 100 = 4,546



Dпл



220





Δt% =

t1

Ч 100 – 100 =

7,5

Ч 100 – 100 = - 3,846



tпл



7,8





ΔWчас % =

Wчас1

Ч 100 – 100 =

3,8

Ч 100 – 100 = 8,571



Wчаспл



3,5





Для расчёта влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительное изменение первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100. расчёт имеет вид:



Δ W=

WЧ ΔD%

=

6006 Ч 4,546

 = 273,033



100



100





Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счёт первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах, а результат разделить на 100. Расчёт имеет вид:



Δ W=

(W+ Δ W)ЧΔt%

=

(6006 + 273,033)Ч (-3,846)

 = - 241,492



100



100





Влияние третьего фактора определяется аналогично, к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счёт первого и второго факторов, и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д. Расчёт имеет вид:



Δ W=

(W+ Δ W+ Δ W)ЧΔWчас%

=

(6006 + 273,033 +(-241,492))Ч 8,571

 = 517,477



100



100




В конце решения задачи составляется баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

W – W = ΔW + ΔW + ΔW

W – W = 6555 – 6006 = 549

ΔW + ΔW + ΔW = 273, 033 + (–241, 492) + 517, 477 = 549, 018 ≈ 549.

Таким образом, расчёты проведены верно.

	Следовательно, два фактора влияли на среднегодовую выработку положительно, а один – отрицательно. 

	Вывод: Увеличение среднегодовой выработки рабочего на 549 тыс.руб. по факту по сравнению с планом, было обусловлено увеличением средней продолжительности рабочего года, среднечасовой выработкой, а также уменьшением средней продолжительности рабочего дня.

	Так, увеличение средней продолжительности рабочего года на 10 дней обусловило увеличение среднегодовой выработки рабочего на 273,033 тыс. руб. Допущенные целодневные потери рабочего времени привели к уменьшению среднегодовой выработки рабочего на – 241,492 тыс. руб., а увеличение среднечасовой выработки привело к увеличению среднегодовой выработки рабочего на 517,477 тыс. руб.

	Таким образом, при условии потерь продолжительности рабочего дня предприятие располагает резервом оптимизации его использования в размере 7,8 час.



Задача 7. Способом процентных разниц определить влияние факторов на величину отклонения выпуска продукции по сравнению с предыдущим годом и сделать вывод, используя следующие данные:



Показатели

Обозначения

Выполнение

плана

Среднесписочная численность работников

R%

100,25

Общее число отработанных работниками чел/дней

D%

99,75

Общее число отработанных работниками чел/часов

t%

99,5

Выпуск товаров и услуг

Q%

102,1



Выпуск продукции тыс.руб.: по плану – 25000, фактически – 25525.

Решение.

1) В первом расчёте необходимо плановую величину результативного показателя умножить на процент перевыполнения плана по первому показателю, и результат разделить на 100. Расчёт имеет вид:



Δ Q1=

Qпл Ч(R% – 100%)

=

25000 Ч (100,25 – 100)

 = 62,5



100



100





2) Во втором расчёте необходимо умножить плановую величину результативного фактора на разность между процентами выполнения плана по второму и первому показателю, и результат разделить на 100. Расчёт имеет вид:



Δ Q2=

Qпл Ч(D% – R%)

=

25000 Ч (99,75 – 100,25)

 = – 125



100



100





3) В третьем расчёте необходимо умножить плановый объём результативного показателя на разность между процентами выполнения плана по третьему и второму показателям, и полученный результат разделить на 100.



Δ Q3=

Qпл Ч(t% – D%)

=

25000 Ч (99,5 – 99,75)

 = – 62,5



100



100





4) В четвёртом расчёте необходимо плановую величину результативного показателя умножить на разность между процентами выполнения плана по четвёртому и пятому показателю, и полученный результат разделить на 100.

Δ Q4=

Qпл Ч(Q% – t%)

=

25000 Ч (102,1 – 99,5)

 = 650



100



100





В конце решения задачи составляется баланс влияния факторов (проверка), который имеет вид:

Q1 – Qпл = ΔQ1 + ΔQ2 + ΔQ3 + ΔQ4

Q1 – Qпл = 25525 – 25000 = 525

ΔQ1 + ΔQ2 + ΔQ3 + ΔQ4 = 62,5 + (–125) + (–62,5) + 650 = 525.

Таким образом, расчёты выполнены правильно.

	Следовательно, два фактора действовали на выпуск продукции положительно, а два – отрицательно. 

	Вывод: Если бы общее число отработанных чел-дней и число отработанных чел-часов было бы в пределах плана, то продукции было бы выпущено больше на 187,5 (125+62,5).