Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО Бол

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа

Процент выполнения работы



















































































































































































































































Номер учебной недели



























Курсовая работа

по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

Тема

	Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»











Выполнил: студент группы ЭУП-324

Гафиятуллина А. Ф.              	             

						

			(подпись)



Руководитель: 	ст. препод. каф. ФиЭА 

Селезнева А.И. 	                     	

			(дата и подпись)	









Уфа – 2008 
Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«УФИМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНЭК

Кафедра финансов и экономического анализа



Задание

на курсовую работу по дисциплине «Бухгалтерский учет»



Студент  	Гафиятуллина А. Ф,									

                                       (Фамилия И.О.)                               

Группа 		ЭУП-324			 Консультант     Селезнева А.И.	     

                                         (номер группы)                                                                        (Фамилия И.О.)



1. Тема курсовой работы 

	Моделирование хозяйственной деятельности и введение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Болт»

	 (наименование темы)

	



	2. Основное содержание 

Описание организации и формирование учётной политики, составление бухгалтерского баланса на начало и конец отчётного периода; формирование журнала регистрации хозяйственных операций за отчётный период и синтетический учёт на счетах главной книги, аналитические данные; составление оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерской отчётности (отчёт о прибылях и убытках).



3. Требования к структуре и оформлению курсовой работы

3.1. В пояснительной записке должны содержаться следующие разделы:

	Введение, начальный баланс, журнал хозяйственных операций, главная книга, оборотная ведомость, заключительный баланс, отчет о прибылях и убытках. 		



3.2. Пояснительная записка должна быть оформлена в редакторе Microsoft Word	

в соответствии с требованиями 	 ЕСНД							

3.3. Текстовые и графические материалы для презентации работы должны содержать:

												

4. Источники информации:

	Методические указания к выполнению курсовой работы, Интернет-ресурсы,   учебники, журналы,		

Дата выдачи задания		25.03.08	Дата окончания работы 		25.05.08

											

Руководитель 											

													                      	                                                                         (дата и подпись) 




План выполнения курсовой работы

по дисциплине «Бухгалтерский учет»



студента      		Гафиятуллиной А. Ф.	группы 		ЭУП-324			



на тему

													



Наименование этапа работ

Трудоёмкость выполнения, час

Процент к общей трудоёмкости, %

Плановый срок предъявления результатов консультанту, № учебной недели

Введение. 

Описание предприятия

2

4

4

Разработка учетной политики предприятия

4

8

5

Составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода.  

4

8

6

Составление журнала хозяйственных операций 

20

40

7-9

Отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период

10

20

10

Составление главной книги

5

10

11

Формирование оборотной ведомости

2

4

12

Заключительный баланс.

Отчет о прибылях и убытках

3

6

13

Сдача курсовой работы на проверку





14

Защита





15-17













Студент 	Гафиятуллина А. Ф.					

Руководитель 	Селезнева А.И.					 	

			Фамилия И.О.                                        подпись


Содержание

	

	

Введение…………………………………………………………………...….….….5

1. Описание модели организации…………………………………………………..7

2. Описание организации бухгалтерского учета .…………………….....…….….9

3. Баланс на 01.02.08 г.  …..………...……......………………………….…..…….13

4. Журнал регистрации хозяйственных операций за 01.02.08 г. ……….............19

5. Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции………......27

6. Аналитические  данные………………………………………...……..……......28

 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль

 2008 г…………………………………………...................................................28

 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ…………….……….29

 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»……………………30

 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»……..30

 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»…………...31

 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»….…32

Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»….…..32

 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»…………………………………………..…..32

  Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами

 и кредиторами»…………………………………………………………………33

7. Главная книга……………………………………………………………………34

8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета…......….....39

9. Баланс на 01.03.2008 г………………………………………………………......41

10. Отчет о прибылях и убытках……………………………………...….……….43

Приложение А……………………………………...………………………………44

Список литературы……………………………..………………………..….……..45




       Введение





Бухгалтерский учет - это система наблюдения, измерения, регистрации, обработки и передачи информации в стоимостной оценке об имуществе, источниках его формирования и хозяйственных операциях хозяйствующего субъекта.

Задачи бухгалтерского учета:

а) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;

б) обеспечение информацией, необходимой для контроля за наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с нормами, нормативами и сметами;

в) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет обязаны вести все юридические лица, действующие  на  территории Российской Федерации. Прочие организации или граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет и составляют отчетность в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации, а его объектами, или составными частями предмета, - имущество (хозяйственные средства) организации, источники его формирования и хозяйственные процессы, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

Основными хозяйственными процессами промышленного предприятия являются снабжение, производство и реализация продукции. Эти процессы состоят из отдельных хозяйственных операций, содержанием которых является движение средств, смена одной формы средств другой.

На основе установленных государством общих правил бухгалтерского учета организации самостоятельно разрабатывают учетную политику для решения поставленных перед учетом задач.

Целью курсовой работы является закрепление, углубление и обобщение знаний по дисциплине «бухгалтерский учет» и получение практических навыков по ведению текущего бухгалтерского учета.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи: разработка учетной политики предприятия, составление баланса на начало отчетного периода и расшифровки остатков на счетах на начало периода, составление журнала хозяйственных операций, отражение операций в ведомостях аналитического учета к синтетическим счетам за рассматриваемый период, составление главной книги, формирование оборотной ведомости, составление заключительного баланса и отчета о прибылях и убытках.

В  данной   курсовой   работе   рассматривается ведение  бухгалтерского  учета на предприятии по производству крепежных изделий  ООО «Болт».































Описание модели организации





Общество с ограниченной ответственностью «Болт» занимается производством  крепежных изделий.

Общество является предприятием,  основанным на коллективной форме собственности, и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.

Уставный капитал общества составляет 375200 рублей. Учредителем предприятия являются два частных лица.  Имущество предприятия состоит из основных фондов и оборотных средств.

Общество «Болт » создавалось в целях:

	удовлетворения общественных потребностей в крепежных изделиях;

		получения прибыли от производства и реализации крепежных изделий.

Номенклатура  выпускаемой продукции: 

      - Болт М6×14; 

      - Гайка М6; 

      - Винт М6×18 .

Основные экономические показатели:

     - объем произведенной продукции;

     - выручка от реализации готовой продукции;

     - себестоимость  готовой продукции;

     - прибыль от продаж; 

     - рентабельность продукции.

Состав работников ООО «Болт» представлен в табл. 1.





Таблица 1 - Состав работников ООО «Болт»



Должность

Функции

Кол-во

Директор

управление организацией и персоналом

1

Бухгалтер

ведение бухгалтерского учета

1



Окончание таблицы 1



Кассир

ведение кассовых операций

1

Управляющий производством

планирование и контроль производства

1

Менеджер по продаже

организация продаж, маркетинг

1



покупка сырья и материалов



Мастер-наладчик

ремонт и наладка оборудования

1

Сверловщик

изготовление продукции

1

Токари

изготовление продукции

10

Штамповщики

изготовление продукции

9

Кладовщик 

хранение и подача сырья

1

Охранник

охрана помещений

2

Всего

 

29



































2. Описание организации бухгалтерского учета



  Учетная политика - это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня технического оснащения учетных работников и др.). При формировании учетной политики организация осуществляет выбор одного способа ведения и организации бухгалтерского учета из нескольких, допускаемых законодательными и нормативными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Ответственным за ведение бухгалтерского учета на предприятии является бухгалтер, кассовые операции ведет кассир.

Организация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется следующим образом:

- ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет директор;

- бухгалтерский учет на предприятии осуществляется централизованной бухгалтерией, самостоятельным структурным подразделением предприятия;

- главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, современное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности;

- требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников организации.

Руководитель предприятия и главный бухгалтер совместно подписывают документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств, актов на списание.

Указанные документы (за исключением товарно-транспортных накладных на отпуск готовой продукции, подписываемых кладовщиками готовой продукции) без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не подлежат.

Для накапливания и группирования принятой к учету информации применяется журнально-ордерная форма учета. На ее основе заполняются требуемые формы бухгалтерской отчетности, производится анализ состояния имущества и обязательств, рентабельности и ликвидности предприятия.

В основу техники ведения учета положен «План счетов бухгалтерского учета», на основе которого разрабатывается рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов представлен в Приложении А.

 Учетная политика организации осуществляется следующим образом:

1. Учет основных средств

1.1) Считать объектами основных средств, средства, первоначальная стоимость которых не менее 20000 рублей и выше и срок службы которых составляет более одного года. Активы, в отношении которых выполняются условия п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", и стоимостью не более 20 000 руб. отражать в составе материально-производственных запасов

1.2)  Начисление амортизации основных средств производится ежемесячно. Для учета амортизации основных средств используется линейный способ начисления амортизации. 

1.3)  Переоценка объектов основных средств не производится.

2. Учет нематериальных активов

2.1) Весь период использования НМА учитываются по первоначальной стоимости приобретения на счёте 04 «Нематериальные активы» с отдельным учетом износа на счёте  05 «Амортизация нематериальных активов» до момента возмещения первоначальной стоимости, исходя из срока их полезного использования. 

2.2) Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом,  исходя из их срока полезного использования.

3. Учет производственных запасов

3.1) Учет   приобретения   и   заготовления   материалов   отражается на счете 10 по их фактической   себестоимости,  которая определяется  исходя  из  затрат на их приобретение, без использования  счетов 15, 16.

3.2) Сырье и материалы списываются по себестоимости первых по времени приобретения (метод FIFO);

         3.3) Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается.

4. Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции:

4.1) Распределение накладных расходов между объектами калькулирования производится пропорционально сумме отпущенных в производство материалов.

4.2) Незавершенное производство на конец учетного периода оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

4.3) Общехозяйственные расходы списываются с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство».

4.4) Общепроизводственные расходы списываются с кредита счета 25 «Общепроизводственные расходы» в дебет счета 20 «Основное производство.

4.5) Готовая продукция отражается по фактической себестоимости на счёте 43 «Готовая продукция» без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

4.6) Готовая продукция оценивается по полной фактической производственной себестоимости: счет 26 в конце месяца закрывается на 20, счёт 20 «Основное производство» закрывается на 43 «Готовая продукция, счёт 40 не используется.

4.7) Коммерческие расходы учитываются на счете 44 «Расходы на продажу». Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданной в отчетном периоде продукции (работ, услуг) в качестве расходов по обычным видам деятельности, т.е. полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи» при этом распределение между отдельными видами реализованной продукции производится исходя из объема производственной себестоимости;

        5) Создаваемые резервы

Резервы предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов») и оценочные резервы (счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 63 «Резервы по сомнительным долгам») не создаются.













































3. Бухгалтерский баланс на 1 .02. 2008 г.





Баланс организации на 01.02.2008 г. представлен в таблице 2.



Таблица 2 - Бухгалтерский баланс на 01.02.2008 г.

Актив

Пассив

I. Внеоборотные активы

III. Капитал и резервы

Основные средства (01)-амортизация (02)

850000

Уставной капитал (80)

375200

 Вложение во вне-оборотные активы (08)

95500

 Резервный капитал (82) 

173500

II. Оборотные активы

Нераспределенная прибыль (84)

200000

Материалы (10)

60000

IV. Долгосрочные обязательства

НДС по приобретенным ценностям (19)

10000

Долгосрочный кредит банка (67)

314300

Основное производство (20)

35000





Готовая продукция (43)

300000

V. Краткосрочные обязательства

Касса (50)

75000

Задолженность перед кредиторами за товары и услуги (60)

175000

Расчетный счет (51)

70500

Задолженность перед бюджетом (68)

153600

Валютный счет (52)

10000

Задолженность по соц. страхованию (69)

140000

Расчеты с подотчетными лицами (71)

29700

Задолженность перед прочими кредиторами (76)

50000

Расчеты с покупателями и заказчиками (62)

31200





Финансовые  вложения (58)

14700







Баланс:



1581600





1581600





По каждому синтетическому счету, имеющему остаток на начало отчетного периода детализируем содержание счетов:

1. Расшифровка счета 01 «Основные средства» 

Наименования объектов основных средств, сумма начисленной амортизации, их первоначальная и остаточная стоимости по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 3.













Таблица 3 – Расшифровка счета 01 «Основные средства»



Наименование основного средства

Дата введения в эксплуа-тацию

Срок полезного использо-вания, лет

Амортиз.группа

Способ

начисления

амортизации

Первонач. стоимость

Начис-я аморт-я

Остат-я ст-ть

Станок токарно-винторезный

16К20



1.12.06 г.

20

7

Линейный

200000

10833,3

189166,7

Горизонтально-ковочная машина

1.10.06 г.

20

7

Линейный

350000

21875

328125

Автомобиль «Газель»

1.09.07 г.

10

5

Линейный

300000

10000

290000

Компьютер ASUS

1.01.06 г.

4

3

Линейный

20000

10416,7

9583,3

Прочие









34208,3

1083,3

33125

Итого









904208,3

54208,3

850000





Амортизация станка токарно-винторезного по  линейному  способу списания  стоимости за период с 1.12.06 по 01.02.08г:



=10833,3 руб.

Остаточная стоимость станка:

200000-10833,3 =189166,7 рублей.



Амортизация горизонтально-ковочной машины по  линейному  способу списания  стоимости за период с 1.10.06 по 01.02.08г:

=21875 руб.

Остаточная стоимость машины:

350000-21875 =328125 рублей.



Амортизация автомобиля «Газель» по  линейному  способу списания  стоимости за период с 1.09.07 по 01.02.08г:

=10000 руб.

Остаточная стоимость автомобиля:

300000-10000 =290000 рублей.



Амортизация компьютера по  линейному  способу списания  стоимости за период с 1.01.06 по 01.02.08г:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера:

20000-10416,7 =9583,3 рублей.



2. Расшифровка счета10  «Материалы» 

Наименование материалов, их стоимость и количество по состоянию на 01.02.2008 г. представлены в таблице 4.



          Таблица 4 - Расшифровка счета 10 «Материалы»



Наименование 

Единица 

измерения

Количество 



Цена, руб.

Сумма, 

руб.

Сталь 20Х13

т

0,8

20000

16000

Сталь 40Х

т

1,2

15000

18000

Сталь  14Х17Н2

т

1,1

23000

25300

Прочие

-

-

-

700

Итого

-

-

-

60000



3. Расшифровка счета 20 «Основное производство»

Величина незавершенного производства по состоянию на 01.02.2008 г. представлена в таблице 5.



Таблица 5 - Расшифровка счета 20 «Основное производство»

№

Наименование

Сумма, руб.

20.1

Болт М6×14

-

20.2

Гайка М6

-

20.3

Винт М6×18

35000

 

Итого:

35000



4. Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»



Наименование готовой продукции на складе, ее фактическая себестоимость и количество представлены в таблице 6.



Таблица 6 -  Расшифровка счета 43 «Готовая продукция»



Наименование продукции

Единица измерения

Себестоимость, руб.

Количество

Сумма, руб.

43.1

Болт М6×14

кг

5,43

15000

81450,00

43.2

Гайка М6 

кг

25,00

7000

175000,00

43.3

Винт М6×18

кг

6,50

6700

43550,00



Итого:







300000



5. Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредиторская задолженность)

Наименование поставщиков, а также суммы задолженности перед ними представлены в таблице 7.



Таблица 7 - Расшифровка счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»



№

Наименование поставщика

Сумма, руб.

1

ОАО «Челябинский металлургический завод»

100500

2

ООО «Металлург»

25000

3

ЗАО «Инструмент»

49500

Итого:



175000



6. Расшифровка счета 62  «Расчеты с покупателями и заказчиками» (дебиторская задолженность).

Наименование покупателей, а также суммы их задолженности перед ООО «Болт» представлены в таблице 8.



Таблица 8 - Расшифровка счета 62  «Расчеты с покупателями и заказчиками»



№

Наименование 

Сумма, руб.

1

ООО «Строймонтаж»

15000

2

ООО «Ф-центр»

16200

Итого:



31200





7. Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредиторская задолженность)

Задолженность ООО «Болт» перед внебюджетными фондами представлена в таблице 9.



Таблица 9 - Расшифровка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

№

Наименование фонда

Сумма, руб.

1

ЕСН Федеральный бюджет (6%)

32307,7

2

ЕСН Пенсионный фонд (14%)



75384,6

3

ЕСН Фонд социального страхования (2,9%)

15615,4

4

ЕСН Фонд медицинского страхования: 

- территориальный (2%)

- федеральный (1,1%)





10769,2

5923,1

Итого



140000



9. Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебиторская задолженность).

Список подотчетных лиц, которые имеют кредиторскую задолженность перед ООО «Болт», и подотчетные суммы представлены в таблице 10.



Таблица 10 -  Расшифровка счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№

ФИО подотч. лица

Должность

Сумма, руб.

1

Рогожин П. С.

Токарь

10000

2

Ахмакова Е. Н.

Бухгалтер

5000

3

Павлищев Н. А.

Штамповщик

14700

Итого:





29700



10. Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами» (кредиторская задолженность)

Наименование прочих поставщиков, а также суммы кредиторской задолженности перед ними представлены в таблице 11.



Таблица 11 - Расшифровка счета 76 «Расчёты с разными  дебиторами и кредиторами»

№

Наименование кредитора

Сумма, руб.

1

ООО «Метеор»

14700

2

ООО «Дивертисмент»

13200

3

ООО «Молния»

22100

Итого:



50000







































































































		Журнал регистрации хозяйственных операций





Записи за февраль 2008 г. из первичных документов переносим в Журнал регистрации хозяйственных операций в хронологическом порядке. Обработанные и зарегистрированные операции представлены в таблице 12.



Таблица 12 -  Журнал регистрации хозяйственных операций

№



Содержание операции



Д



К



Сумма,

руб. 

1



Получены материалы от поставщиков

-от ОАО «ЧМЗ»:

Пруток Сталь 40Х (1 т по 15300 руб/т без НДС)

НДС (18%)

Пруток Сталь 14Х17Н2 (0,7 т по 23100 руб/т без НДС)

НДС (18%)

-от ООО «Металлург»

Пруток Сталь 20Х13 (1,2 т по 19650 руб/т без НДС)

НДС (18%)







10

19



10

19





10

19









60

60



60

60





60

60







15300

2754



16170

2910,6





23580

4244,4

2

К возмещению из бюджета НДС по приобретенным материалам

68.1

19

9909

3



Отпущены в производство материалы: 

-на изготовление Болт М6×14 - Сталь 20Х13 

-на изготовление Гайка М6 - Сталь 40Х

-на изготовление Винт М6×18 - Сталь 14Х17Н2



20.1

20.2

20.3





10

10

10





17965

10500

29920

4

Отгружена ООО «Строймонтаж» ГП

Болт М6×14: 10000 кг по  цене 7,5 руб. с НДС

НДС в выручке 75000*18/118

Гайка М6: 3200 кг по  цене 26,8 руб. с НДС

НДС в выручке 85760*18/118

Винт М6×18: 1700 кг по  цене 8 руб. с НДС

НДС в выручке 13600*18/118





62

90

62

90

62

90



90

68.1

90

68.1

90

68.1



75000

11440,7

85760

13082

13600

2074,6

5

Списана с/стоимость отгруженной продукции



Болт М6×14: 10000 кг по 5,43 руб. 

Гайка М6: 3200 кг по 25 руб.

Винт М6×18: 1700 кг по 6,5







90

90

90





43.1

43.2

43.3





54300

80000

11050



Продолжение таблицы 12



6

Отгружена ООО «Ф-центр» ГП

Болт М6×14: 1200 кг по  цене 7,5 руб. с НДС

НДС в выручке 9000*18/118

Винт М6×18: 4000 кг по  цене 8 руб. с НДС

НДС в выручке 32000*18/118





62

90

62

90





90

68.1

90

68.1





9000

1372,9

32000

4881,4

7

Списана с/стоимость отгруженной продукции

Болт М6×14: 1200 кг по 5,43 руб. 

Винт М6×18: 4000 кг по 6,5





90

90



43.1

43.3



6516

26000

8

Оплачена отгруженная продукция

51

62

215360

9



Начислен износ по ОС общехозяйственного назначения

Компьютер ASUS

Автомобиль «Газель»

«Газель» 









26

26





02

02





416,7

2500



10



Начислен износ по ОС общецехового назначения

Станок токарно-винторезный 16К20

ГКМ

Прочие





25

25

25



02

02

02



833,3

1458,3

530

11



Осуществлён платёж за кредит

67



51



15000

12

Зачислена на р/с краткосрочная ссуда банка 

51

66

500000

13



Оплачены с р/с счета поставщиков за поставленное сырьё

ОАО «ЧМЗ»

ООО «Металлург»







60

60







51

51







37134,6

27824,4



14

Оплачена с р/с счета задолженность ООО «Метеор»



76



51



14700



15



Получен пресс за плату от ОАО «Инструмент»



08



60



50000



16



Отражен НДС по поступившему ОС (18%)



19



60



9000



17

Оплачен пресс с р/с ОАО «Инструмент»                         



60



51



59000



18



Введен в эксплуатацию пресс



01



08



50000



19

К возврату из бюджета НДС по ОС, введенному в эксплуатацию

68.1

19

9000

20

Получены из банка наличные деньги по чеку в кассу

50

51

15000

21

Погашена кредиторская задолженность перед ЗАО «Инструмент» 

 



60



51



49500

22

Перечислена задолженность по социальному страхованию за предыдущий период в: Федеральный бюджет

Пенсионный фонд

ФСС

ФФОМС

РФОМС





69.1

69.2

69.3

69.4

69.5





51

51

51

51

51





32307,7

75384,6

15615,4

10769,2

5923,1

Продолжение таблицы 12



23



Начислена з/п управленческому персоналу

26

70

60500

24



Начислена з/п общецеховому персоналу

25

70

12000

25



Начислена з/п основному производственному персоналу

-за изготовление Болт М6×14

-за изготовление Гайка М6

-за изготовление Винт М6×18





20.1

20.2

20.3





70

70

70





140000

90000

60000

26



Начислена з/п вспомогательному персоналу

23

70

20000

27



Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п  управленческого персонала 

ФБ (6%)

 ПФ (14%) 

ФСС (2,9%) 

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)







26

26

26

26

26





69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

15730



3630

8470

1754,5

665,5

1210



28



Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п общецехового персонала

ФБ (6%)

 ПФ (14%) 

ФСС (2,9%) 

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)







25

25

25

25

25







69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

3120



720

1680

348

132

240

29

Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п  основного производственного персонала

-за изготовление Болт М6×14

ФБ (6%)

 ПФ (14%) 

ФСС (2,9%) 

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

-за изготовление Гайка М6

ФБ (6%)

 ПФ (14%) 

ФСС (2,9%) 

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)

-за изготовление Винт М6×18

ФБ (6%)

 ПФ (14%) 

ФСС (2,9%) 

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)









20.1

20.1

20.1

20.1

20.1



20.2

20.2

20.2

20.2

20.2



20.3

20.3

20.3

20.3

20.3







69.1

69.2

69.3

69.4

69.5



69.1

69.2

69.3

69.4

69.5



69.1

69.2

69.3

69.4

69.5















36400

8400

19600

4060

1540

2800

23400

5400

12600

2610

990

1800

15600

3600

8400

1740

660

1200

Продолжение таблицы 12



30



Произведено отчисление ЕСН (26%) с з/п  вспомогательного персонала

ФБ (6%)

 ПФ (14%) 

ФСС (2,9%) 

ФФОМС (1,1%)

ТФОМС (2%)







23

23

23

23

23





69.1

69.2

69.3

69.4

69.5

5200



1200

2800

580

220

400

31



Удержан подоходный налог (13%)  с з/п: 

в т. ч.:

- основного производственного персонала

- вспомогательного персонала

- общецехового персонала

- управленческого персонала



70





68.2



47125



35646

2288

1482

7709

32

Поступила ГП на склад из основного производства

по плановой себестоимости:

Болт М6×14: 40413,5 кг по 5,43 руб.

Гайка М6: 5183,01 кг по 25 руб.

Винт М6×18: 28816,21 кг по 6,5 руб.





43.1

43.2

43.3





20.1

20.2

20.3





219445,3

129575,3

187305,4

33



Списываются вспомогательные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов)

-на изготовление Болт М6×14 (0,31*25200)

-на изготовление Гайка М6 (0,18*25200)

-на изготовление Винт М6×18 (0,51*25200)







20.1

20.2

20.3







23

23

23







7812

4536

12852

34



Списываются общецеховые расходы 

(пропорционально сумме израсходованных материалов)

-на изготовление Болт М6×14 (0,31* 17941,6)

-на изготовление Гайка М6  (0,18*17941,6)

-на изготовление Винт М6×18 (0,51*17941,6)







20.1

20.2

20.3









25

25

25







5561,9

3229,5

9150,2



35



Списываются общехозяйственные расходы (пропорционально сумме израсходованных материалов)

-на изготовление Болт М6×14 (0,31*79146,7)

-на изготовление Гайка М6  (0,18*79146,7)

-на изготовление Винт М6×18 (0,51*79146,7)









20.1

20.2

20.3









26

26

26







24535,5

14246,4

40364,8

36

Зачислена на расчётный счёт дебиторская задолженность:

ООО «Строймонтаж»

ООО «Ф-центр»





51

51





62

62





15000

16200



Продолжение таблицы 12



37

Выявлено отклонение в себестоимости готовой продукции:

Болт М6×14: 222274,4 – 219445,3

Гайка М6: 130611,9 – 129575,3

Винт М6×18: 190187 – 187305,4 





43.1

43.2

43.3





20.1

20.2

20.3





2829,1

1036,6

2881,6

38

Реализована готовая продукция  ООО «Ф-центр»

Болт М6×14 40000 кг по 7,5 руб.

сумма НДС

Гайка М6 4100 кг по 27 руб.

сумма НДС

Винт М6×18 25000 кг по 8,1 руб.

сумма НДС



62

90

62

90

62

90



90

68.1

90

68.1

90

68.1



300000

45762,7

110700

16886,4

202500

30889,8

39

Списывается себестоимость реализованной продукции:

Болт М6×14

Гайка М6 

Винт М6×18 





90

90

90





43.1

43.2

43.3





219734

102560

164900

40

Оплачена реализованная продукция  ООО «Ф-центр»

Болт М6×14

Гайка М6

Винт М6×18





51

51

51





62

62

62





300000

110700

202500



41

Финансовый результат от реализации продукции



90



99



37109,5

42

Реализован компьютер ASUS  ООО «Интеграл» по цене 17700 руб.

в т. ч. НДС 17700*18/118







62

91



91

68.1



17700

2700

43

Списана первоначальная стоимость компьютера

01.1

01

20000



44

Списана амортизация 

02

01.1

10833,4



45

Списана остаточная стоимость компьютера на прочие доходы и расходы



91



01.1



9166,6



46

Перечислены в кассу  с  р/с денежные средства

50

51

400000

47

Выплачена из кассы з/п



70

50

250000



48

Оформлена подписка на газету для службы управления

НДС (18%)



97

19



76

76



500

90

49

Оплачена подписка «Почта России»

76

50

590







Окончание таблицы 12



50

К возмещению из бюджета НДС

68.1

19

90

51

Начислены проценты за пользования ссудой из расчета 15% годовых, в феврале срок использования ссуды 20 дней (500000*15*20/(366*100))





91



66





4098,4



52

Закрывается счет «Прочие доходы и расходы» на счет «Прибыли и убытки»

91

99

1735

53

Произведена оплата процентов за кредит

66

51

4098,4

54

Начислен налог на прибыль (38844,5*0,24)

99

68.3

9322,7



Итого оборот за период





5557391,4



Согласно учетной политике общецеховые, общехозяйственные и вспомогательные расходы распределяются пропорционально сумме израсходованных для производства материалов. Расчет доли накладных расходов в себестоимости каждого изделия представлен в таблице 13.

Таблица 13 –  Порядок распределение накладных расходов



Д

К

Сумма

        Доля

Отпущено в производство сырьё: 

-на изготовление Болт М6×14 Сталь 20Х13 

-на изготовление Гайка М6  Сталь 40Х

-на изготовление Винт М6×18 Сталь 14Х17Н2

Итого





20.1



20.2



20.3





10



10



10





17965



10500



29920

58385







17965/58385= 0,31



10500/58385= 0,18



29920/58385= 0,51

1



















Распределение общецеховых расходов:

	                             25

	Д

	К

Cн=0



833,3

1458,3

530

12000

3120

5561,9

3229,5

9150,2



Об.Д.=17941,6

Об.К.=17941,6

Ск=0

	

	                                                                                                         

	

	

	

	

	1) на изготовление Болт М6×14:       

	Д20.1 К25   17941,6*0,31=5561,9 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:  

Д20.2 К25   17941,6*0,18=3229,5 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:  

Д20.3 К25   17941,6*0,51=9150,2 руб.

	

Распределение общехозяйственных расходов

	                            26 

	Д

	К

Cн=0





416,7

2500

60500

15730





24535,5

14246,4

40364,8

Об.Д.=79146,7



Об.К=79146,7



Ск=0

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	1) на изготовление Болт М6×14:       

	Д20.1 К26   79146,7*0,31=24535,5 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:  

Д20.2  К26   79146,7*0,18=14246,4 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:  

Д20.3 К25   79146,7*0,51=40364,8 руб.

Распределение вспомогательных расходов

	                            23

	Д

	К

Cн=0



20000

5200



7812

4536

12852

Об.Д.=25200

Об.К=25200



Ск=0

	

	  

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	1) на изготовление Болт М6×14:       

	Д20.1 К23   25200*0,31=7812 руб.;

2) на изготовление Гайка М6:  

Д20.2  К23   25200*0,18= 4536 руб.;

2) на изготовление Винт М6×18:  

Д20.3 К25   25200*0,51=12852 руб.































	5. Расчет фактической себестоимости единицы продукции



1) Болт М6×14

Фактическая себестоимость = ОбК20.1 = СнД20.1 + ОбД20.1 - СкД20.1 = 0 + 232274,4 – 10000 = 222274,4 руб.

Всего выпущено 40413,5 кг Болт М6×14.

Себестоимость 1 кг =  = 5,5 руб.

2) Гайка М6

Фактическая себестоимость = ОбК20.2 = СнД20.2 + ОбД20.2 - СкД20.2 = 0 + 145911,9 – 15300 = 130611,9 руб.

Всего выпущено  5183,01 кг Гайка М6.

Себестоимость 1 кг =  = 25,2 руб.

3) Винт М6×18

Фактическая себестоимость = ОбК20.3 = СнД20.3 + ОбД20.3 - СкД20.3 = 35000 + 167887 - 12700= 190187 руб.

Всего выпущено  28816,21 кг Винт М6×18.

Себестоимость 1 кг =  = 6,6 руб.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

6. Аналитические данные

 6.1 Расчет сумм начисления амортизационных отчислений за февраль 2008 г.



Амортизация компьютера по  линейному  способу списания  стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость компьютера на 1.03.2008 г.:

9583,3 - 416,7 =9166,6 рублей.



Амортизация автомобиля «Газель» по  линейному  способу списания  стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость автомобиля на 1.03.2008 г.:

290000 - 2500 =287500 рублей.



Амортизация станка токарно-винторезного по  линейному  способу списания  стоимости за февраль:

=руб.

Остаточная стоимость станка на 1.03.2008 г.:

189166,7 – 833,3=188333,4 рублей.



Амортизация горизонтально-ковочной машины по  линейному  способу списания  стоимости за февраль:

= руб.

Остаточная стоимость машины:

328125 – 1458,3=326666,7 рублей.





6.2 Начисление заработной платы и удержание НДФЛ



Начисление заработной платы за февраль 2008 г., удержание НДФЛ и стандартных налоговых вычетов представлены в таблице 14.



Таблица 14 - Начисление заработной платы, удержание НДФЛ и стандартных налоговых вычетов

№

Ф.И.О.

Должность

Счет

Начис-лена з/п

Справочно начислено с нач. года

Стандарт-ные 

вычеты

Налогообла- гаемый 

доход

Удержан

НДФЛ

Итого к выдаче

1

Карамазов Д. Ф.

Директор

26

45000

86000

-

45000

5850

39150

2

Ахмакова Е. Н.

Гл. бухгалтер

26

15500

30100

600*2

14300

1859

13641

Итого управленческому персоналу



60500

116100

1200

59300

7709

52791

3

Ихменев Н. С.

Управляющий производством

25

12000

24000

600

11400

1482

10518

Итого общепроизводственному персоналу



12000

24000

600

11400

1482

10518

4

Красоткин Н. А.

штамповщик

20.1

18000

39500

600

17400

2262

15738

5

Верховенский П. С.

штамповщик

20.1

17000

35250

600*2

15800

2054

14946

6

Ставрогин Н. В.

штамповщик

20.1

15000

31000

600

14400

1872

13128

7

Кириллов М. И.

штамповщик

20.1

15000

31000

600*3

13200

1716

13284

8

Рогожин П. С.

токарь

20.1

14000

30000

600*2

12800

1664

12336

9

Голядкин Я. П.

токарь

20.1

15000

38000

600

14400

1872

13128

10

Незванова А. Н.

токарь

20.1

15500

31050

600

14900

1937

13563

11

Маслобоев С. Е.

токарь

20.1

14700

32000

600

14100

1833

12867

12

Видоплясов В. П.

токарь

20.1

15800

35000

600*3

14000

1820

13980

Итого основному производственному персоналу за производство  Болт М6×14



140000

271800

9000

131000

17030

122970

13

Павлищев Н. А.

штамповщик

20.2

16000

32100

-

16000

2080

13920



                                                                                                                                                        Окончание таблицы 14



14

Барашкова Н. Ф.

штамповщик

20.2

15000

33520

600

14400

1872

13128

15

Епанчина А. И.

штамповщик

20.2

15500

32500

600*2

14300

1859

13641

16

Валковский П. А.

токарь

20.2

14500

28000

600

13900

1807

12693

17

Долгорукий М. И.

токарь

20.2

14000

30000

-

14000

1820

12180

18

Свидригайлов А. И.

сверловщик

20.2

15000

32000

600

14400

1872

13128

Итого основному производственному персоналу за производство  Гайка М6



90000

188120

3000

87000

11310

78690

19

Девушкин М. И.

штамповщик

20.3

15000

32000

-

15000

1950

13050

20

Мышкин Л. Н.

штамповщик

20.3

15000

28000

600

14400

1872

13128

21

Бубнова М. И.

токарь

20.3

12000

25000

600

11400

1482

10518

22

Шатов М. С.

токарь

20.3

10000

19200

400

600

9000

1170

8830

23

Версилова А. А.

токарь

20.3

8000

15000

400

600*2

6400

832

7168

Итого основному производственному персоналу за производство  Винт М6×18



60000

119200

3800

56200

7306

52694

24

Опискин Ф. Ф.

кладовщик

23

8000

16000

400

600

7000

910

7090

25

Нефедевич А. И.

охранник

23

6000

14000

400

5600

728

5272

26

Раскольников Р. Р.

охранник

23

6000

15000

400

600

5000

650

5350

Итого  вспомогательному

персоналу



20000

45000

2400

17600

2288

17712

ВСЕГО



382500

764220

20000

362500

47125

335375



6.3 Аналитическая ведомость по счету 10 «Материалы»



Мате-риал

Дебетовый остаток

на 1.02.08

Приход

Д10 К60

Расход

Д20 К10

Дебетовый остаток на 1.03.08



К-во,

т

Цена,

руб.

∑, 

руб.

К-во, 

т

Цена,

руб.

∑,

руб.

К-во,

т

Цена,

руб.

∑, 

руб.

К-во, 

т

Цена,

руб.

∑,

руб.

Сталь 20Х13

0,8

20000

16000

1) 1,2

19650

23580

3) 0,8

0,1

20000

19650

16000

1965



1,1

19650

21615

Сталь 40Х

1,2

15000

18000

1) 1

15300

15300

3) 0,7

15000

10500

0,5

1

15000

15300

7500

15300

Сталь 14Х17Н2

1,1

23000

25300

1) 0,7

23100

16170

3)1,1

0,2

23000

23100

25300

4620

0,5

23100

11550

Прочие

-

-

700

-

-

-

-

-

-

-

-

700

Итого

-

-

60000

-

-

55050

-

-

58385

-

-

56665



6.4 Аналитическая ведомость по счету 20 «Основное производство»



Наименование 

продукции

НЗП на 1.02.08

Обороты за месяц

НЗП на 1.03.08



Д

К

Д

К

Д

К

Болт М6×14

-

-

232274,4

222274,4

10000

-

Гайка М6

-

-

145911,9

130611,9

15300

-

Винт М6×18

35000

-

167887

190187

12700

-

Итого

35000

-

546073,3

543073,3

38000

-





6.5 Аналитическая ведомость по счету 43 «Готовая продукция»



Субсчет

Продук-

ция

Остаток

на 1.02.08

Приход

Д43 К20

Расход

Д90 К43

Остаток на 1.03.08





К-во,

кг

С/с,

руб.

∑, 

руб.

К-во, 

кг

С/с,

руб.

∑,

руб.

К-во,

кг

С/с,

руб.

∑, 

руб.

К-во, 

кг

С/с,

руб.

∑,

руб.

1

Болт М6×14



15000



5,43



81450

35) 

40413,53



5,5



222274,4

5) 10000

7)

1200

37) 

3800

36200



5,43



5,43



5,43

5,5



54300



6516



20634

199100



4213,53





5,5





23174,4

2

Гайка М6 

7000

25

175000

35)

5183,01

25,2

130611,9

5)

3200

37) 

3800

300



25



25

25,2



80000



95000

7560

4883,01

25,2

123051,9

3

Винт М6×18

6700

6,5

43550

35)

 28816,21

6,6

190187

5)

1700

7)

4000

37)

1000

24000



6,5



6,5



6,5

6,6



11050



26000



6500

158400

4816,21

6,6

31787



Итого

-

-

300000

-

-

543073,3

-

-

665060

-

-

178013,3









6.6 Аналитическая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками»



Наименование 

поставщика

Остаток на 1.02.08

Обороты за месяц

Остаток на 1.03.08



Д

К

Д

К

Д

К

ОАО «ЧМЗ»

-

100500

37134,6

15300

2754

16170

2910,6

-

100500

ООО «Металлург»

-

25000

27824,4

23580

4244,4

-

25000

ЗАО «Инструмент»

-

49500

59000

49500

50000

9000

-

-

Итого

-

175000

173459

123959

-

125500





6.7 Аналитическая ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями»



Наименование 

покупателя

Остаток на 1.02.08

Обороты за месяц

Остаток на 1.03.08



Д

К

Д

К

Д

К

ООО «Стоймонтаж»

15000

-

75000

85760

13600



174360

15000

-

-

ООО «Ф-центр»

16200

-

9000

32000

300000

110700

202500



41000

16200

300000

110700

202500

-

-

ООО «Интеграл»

-

-

17700

859760

17700

-

Итого

31200

-

846260

859760

17700

-

	

	

6.8 Аналитическая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Субсчет

Наименование 

фонда

Остаток на 1.02.08

Обороты за месяц

Остаток на 1.03.08





Д

К

Д

К

Д

К

1

Федеральный бюджет

-

32307,7

32307,7

22950

-

22950

2

Пенсионный фонд

-

75384,6

75384,6

53550

-

53550

3

Фонд социального страхования



15615,4

15615,4

11092,5



11092,5





4

5

Фонд обязательного

медицинского страхования:

- территориальный

- федеральный

-





10769,2

5923,1





10769,2

5923,1





4207,5

7650

-





4207,5

7650



Итого

-

140000

140000

99450

-

99450

	6.9 Аналитическая ведомость по счету 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами»

	

	Наименование

	

	Остаток на 1.02.08

	Обороты

	 Остаток на 1.03.08

	

	Д

	К

	Д

	К

	Д

	К

ООО «Метеор»

-

14700

14700

-

	-

	-

ООО «Дивертисмент»

-

13200

-

-

	-

	13200

ООО «Молния»

-

22100

-

-

	-

	22100

«Почта России»

-

-

590

500

90

	-

	-

Итого

-

50000

15290

590

	-

	35300

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

7. Главная книга







Из журнала регистрации хозяйственных операций переносятся хозяйственные факты на счета главной книги для систематизации бухгалтерских записей. На 1.03.2008 г. по всем счетам главной книги  подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета закрываются.

Ниже представлена главная книга ООО «Болт» за февраль 2008 г.







01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Сн = 904208,3

 

50 000

20 000

ОбД = 50000

ОбК=20000

Ск = 934208,3

 





01/1 "Выбытие ОС"

Дебет

Кредит

20 000

10833,4

 

9166,6

ОбД = 20 000

ОбК = 20 000

Ск = 0

 



02 "Амортизация ОС"

Дебет

Кредит



Сн = 54208,3

10833,4

416,7

 

2500



833,3



1458,3



530

ОбД = 10833,4

ОбК = 5738,3

 

Ск = 49113,2



08 "Вложения во внеоборотные активы"

Дебет

Кредит

Сн = 95500

 

50 000

50 000

ОбД = 50000

ОбК=50000

Ск = 95500

 















10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Сн = 60000

 

15300

17965

16170

10500

 23580

29920

ОбД = 55050

ОбК = 58385

Ск = 56665

 



19 "НДС по приобр. ценностям"

Дебет

Кредит

Сн = 10000



2754

9909

2910,6

9000

4244,4

 90

9000



90



ОбД = 18999

ОбК = 18999

Ск = 0

 



20.1 "Основное производство: Болт М6×14"

Дебет

Кредит

17965

219445,3

140000

2829,1

36400



7812



5561,9



24535,5



ОбД = 232274,4

ОбК = 222274,4

Ск = 10000

 









20.2 "Основное производство: Гайка М6"

Дебет

Кредит

10500

129575,3

90000

1036,6

23400



4536



3229,5



14246,4



ОбД = 145911,9

ОбК = 130611,9

Ск = 15300

 



20.3 "Основное производство: Винт М6×18"

Дебет

Кредит

Сн = 35000

 

29920

187305,4

60000

2881,6

15600



12852



9150,2



40364,8



ОбД = 167887

ОбК = 190187

Ск = 12700

 



23 "Вспомогательные производства"

Дебет

Кредит

20000

7812

5200

 4536



 12852

ОбД = 25200

ОбК = 25200



25 "Общепроизводственные расходы"

Дебет

Кредит

833,3

5561,9

1458,3

3229,5

530

9150,2

12000



3120



ОбД = 17941,6

ОбК = 17941,6



26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит

416,7

24535,5

2500

14246,4

60500

40364,8

15730



ОбД = 79146,7

ОбК = 79146,7



43.1 "Готовая продукция: Болт М6×14"

Дебет

Кредит

Сн = 81450



219445,3

54300

2829,1

6516



219734

ОбД = 222274,4

ОбК = 280550

Ск = 23174,4

 



43.2 "Готовая продукция: Гайка М6"

Дебет

Кредит

Сн = 175000



129575,3

80000

1036,6

102560

ОбД = 130611,9

ОбК = 182560

Ск = 123051,9

 



43.3 "Готовая продукция: Винт М6×18"

Дебет

Кредит

Сн = 43550



187305,4

11050

2881,6

26000



164900

ОбД = 190187

ОбК = 201950

Ск = 31787

 



50 "Касса"

Дебет

Кредит

Сн = 75000

 

15000 

250000

400000 

590

ОбД = 415000

ОбК = 250590

Ск = 239410

 



































51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит

Сн = 70500

15000

215360

37134,6

500000

27824,4

15000

14700

16200

59000

300000

15000

110700

49500

202500

32307,7



75384,6



15615,4



10769,2



5923,1



400000



4098,4

ОбД = 1359760

ОбК = 762257,4

Ск = 668002,6

 



60 "Расчеты с поставщиками"

Дебет

Кредит



 Сн = 175000

37134,6

15300

27824,4

2754

59000

16170

49500

2910,6



23580



4244,4



50000



9000

ОбД = 173459

ОбК = 123959



 Ск = 125500



62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Дебет

Кредит

 Сн = 31200



75000

215360

85760

15000

13600

16200

9000

300000

32000

110700

300000

202500

110700



202500



17700



ОбД = 846260

ОбК = 859760

 Ск = 17700









66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит



500000

4098,4

4098,4

ОбД = 4098,4

ОбК = 504098,4

 

Ск = 500000



67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

Дебет

Кредит

 

Сн = 314300

15000



ОбД = 15000

ОбК = 0

 

Ск = 299300



68.1 "Расчеты по налогам и сборам" (НДС)

Дебет

Кредит

 

Сн = 153600

9909

11440,7

9000

13082

90

2074,6



1372,9



4881,4



45762,7



16886,4



30889,8



2700

ОбД = 18999

ОбК = 129090,5

 

Ск = 263691,5



68.2 "Расчеты по налогам и сборам" (НДФЛ)

Дебет

Кредит



35646



2288



1482



7709

ОбД = 0

ОбК = 47125

 

Ск = 47125



68.3 "Расчеты по налогам и сборам" (НП)

Дебет

Кредит



9322,7

ОбД = 0

ОбК = 9322,7

 

Ск = 9322,7









69.1 "Расходы по соц. страхованию и обесп."( Федеральный бюджет)

Дебет

Кредит

 

Сн = 32307,7

32307,7

3630



720



8400



5400



3600



1200

ОбД = 32307,7

ОбК = 22950

 

Ск = 22950



69.2 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (Пенсионный фонд)

Дебет

Кредит

 

Сн = 75384,6

75384,6

8470



1680



19600



12600



8400



2800

ОбД = 75384,6

ОбК = 53550

 

Ск = 53550



69.3 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (ФСС)

Дебет

Кредит

 

Сн = 15615,4

15615,4

1754,5



348



4060



2610



1740



580

ОбД = 15615,4

ОбК = 11092,5

 

Ск = 11092,5



69.4 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (ФФОМС)

Дебет

Кредит

 

Сн = 10769,2

10769,2

665,5



132



1540



990



660



220

ОбД = 10769,2

ОбК = 4207,5

 

Ск = 4207,5

69.5 "Расходы по соц. страхованию и обесп." (ТФОМС)

Дебет

Кредит

 

Сн = 5923,1

5923,1

1210



240



2800



1800



1200



400

ОбД = 5923,1

ОбК = 7650

 

Ск = 7650



70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит

 47125

60500

250000

12000



140000



90000



60000



 20000

ОбД = 297125

ОбК = 382500

 

Ск = 85375



76 "Расчеты с разными дебиторами и кредитор."



Дебет

Кредит

 

Сн = 50000

14700

500

590

90

ОбД = 15290

ОбК = 590

 

Ск = 35300



























90 "Продажи"

Дебет

Кредит

11440,7

75000

13082

85760

2074,6

13600

54300

9000

80000

32000

11050

300000

1372,9

110700

4881,4

202500

6516



26000



45762,7



16886,4



30889,8



219734



102560



164900



37109,5



ОбД = 828560

ОбК = 828560









91 "Прочие доходы и расходы"

Дебет

Кредит

2700

17700

9166,6



4098,4



1735



ОбД = 17700

ОбК = 17700



97 "Расходы будущих периодов"

Дебет

Кредит

500



ОбД = 500

ОбК = 0

Ск = 500





99 "Прибыли и убытки"

Дебет

Кредит

9322,7

1735



37109,5

ОбД = 9322,7

ОбК = 38844,5



Ск = 29521,8











































8. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета 

    за февраль 2008 г.



Составляется оборотная ведомость за март 2008 г. по счетам синтетического учета – форма динамического баланса, который кроме статичных показателей – остатков по счетам на 01.02.2008 г. и 01.03.2008 г., включает обороты за тот же период. Оборотно-сальдовая ведомость представлена в таблице 15.



Таблица 15 - Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического   учета

№ счета



Наименование счета



Сальдо на начало



Обороты за период

Сальдо на конец







Д



К



Д



К



Д



К



01

Основные средства

904208,3

-

50000

20000

934208,3

-

01.1

Выбытие ОС

-

-

20000

20000

-

-

02

  Амортизация ОСосновных средств

-

54208,3

10833,4

5738,3

-

49113,2

08

Вложения во внеоборотные активы

95500

-

50000

50000

95500

-

10

 Материалы

60000

-

55050

58385

56665

-

19

НДС по приобретенным ценностям

10000

-

18999

18999

10000

-

20.1

  Основное производство

-

-

232274,4

222274,4

10000

-

20.2

  Основное производство

-

-

145911,9

130611,9

15300

-

20.3

  Основное производство

35000



167887

190187

12700

-

23

Вспомогательные производства

-

-

25200

25200

-

-

25

Общепроизводственные

расходы

-

-

17941,6

17941,6

-

-

26

Общехозяйственные расходы

-

-

79146,7

79146,7

-

-

43.1

Готовая продукция

81450

-

222274,4

280550

23174,4

-

43.2

Готовая продукция

175000

-

130611,9

182560

123051,9

-

43.3

Готовая продукция

43550

-

190187

201950

31787

-

50

Касса

75000

-

415000

250590

239410

-

51

Расчетный счет

70500

-

1359760

762257,4

668002,6

-

52

Валютный счет

10000

-

-

-

10000

-

58

Финансовые вложения

14700

-

-

-

14700

-

60

Расчеты с поставщиками

-

175000

173459

123959

-

125500

62

Расчеты с заказчиками 

31200

-

846260

859760

17700

-

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

-

4098,4

504098,4

-

500000

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

-

314300

15000

-

-

299300

68.1

Расчеты по налогам и сборам (НДС)

-

153600

18999

129090,5

-

263691,5



Окончание таблицы 15



68.2

Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)

-

-

-

47125

-

47125

68.3

Расчеты по налогам и сборам (налог на прибыль)

-

-

-

9322,7

-

9322,7

69.1









Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Федеральный бюджет)

-

32307,7

32307,7

22950

-

22950

69.2









Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Пенсионный фонд)

-

75384,6

75384,6

53550

-

53550

69.3









Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФСС)

-

15615,4

15615,4

11092,5

-

11092,5

69.4









Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФФОМС)

-

10769,2

10769,2

4207,5

-

4207,5

69.5

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ТФОМС)

-

5923,1

5923,1

7650

-

7650

70

Расчеты по оплате труда

-

-

297125

382500

-

85375

71

Расчеты с подотчетными лицами

29700

-

-

-

29700

-

76

Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами

-

50000

15290

590

-

35300

80

Уставный капитал

-

375200

-

-

-

375200

82

Резервный капитал

-

173500

-

-

-

173500

84

Нераспределенная прибыль

-

200000

-

-

-

200000

90

Продажи

-

-

828560

828560

-

-

91

Прочие доходы и расходы

-

-

17700

17700

-

-

97

Расходы будущих периодов

-

-

500

-

500

-

99

Прибыли и убытки

-

-

9322,7

38844,5

-

29521,8



Итого:



1635808,3

1635808,3

5557391,4

5557391,4

2292399,2

2292399,2











































9. Бухгалтерский баланс на 01.03.08 г.

                                                       

На основе оборотной ведомости путем переноса в нее сальдо счетов Главной книги составляется заключительный баланс. Заключительный баланс на 01.03.08 г. представлен в таблице 16.



Таблица 16 – Бухгалтерский баланс на 01.03.08 г.

АКТИВ                

Код   
пока- 
зателя

На начало
отчетного
года

На конец 
отчетного
периода

1                  

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        

Нематериальные активы 



110





Основные средства  (01-02)      

120

850000

885095,1

Незавершенное строительство   (08)       

130

95500

95500

Доходные  вложения   в   материальные
ценности  


135





Долгосрочные финансовые вложения     

140





Отложенные налоговые активы          

145





Прочие внеоборотные активы           

150





ИТОГО по разделу I                

190

945500

980595,1

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ         

Запасы                               



210





в том числе:                      
сырье,    материалы    и    другие
аналогичные ценности             (10) 







60000

56665

животные на выращивании и откорме 







затраты        в     незавершенном
производстве                      (20)





35000

38000

готовая продукция  и  товары   для
перепродажи       (43)                





300000

178013,3

товары отгруженные              







расходы будущих периодов        (97)  





500

прочие запасы и затраты           







Налог на   добавленную  стоимость  по
приобретенным ценностям              (19)


220



10000

10000

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются  более чем через 12
месяцев после отчетной даты)         



230





в том числе покупатели и заказчики 







Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются   в   течение    12
месяцев после отчетной даты)         



240





60900

47400

в том числе покупатели и заказчики (62)



31200

17700

Краткосрочные финансовые вложения    (58)

250

14700

14700

Денежные средства    (50, 51, 52)                

260

155500

917412,6

	                                                                                                          Окончание таблицы 16

	

Прочие оборотные активы              

270





ИТОГО по разделу II               

290

636100

1262690,9

БАЛАНС                

300

1581600

2243286



ПАССИВ                

Код   
пока- 
зателя

На начало
отчетного
периода 

На конец 
отчетного
периода 

1                  

2   

3    

4    

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ       

Уставный капитал (80)       



410  





375200

375200

Собственные  акции,   выкупленные   у
акционеров                           





(       )

(       )

Добавочный капитал                 

420  





Резервный капитал (82)             

430  

173500

173500

в том числе:                  
резервы, образованные            в
соответствии с законодательством  







резервы, образованные            в
соответствии с      учредительными
документами                       







Нераспределенная прибыль  (непокрытый
убыток) (84+99)                  


470  



200000

229521,8

ИТОГО по разделу III         

490  

748700

778221,8

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА   

Займы и кредиты  (67)                



510  





314300

299300

Отложенные налоговые обязательства   

515  





Прочие долгосрочные обязательства    

520  





ИТОГО по разделу IV                  

590  

314300

299300

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    

Займы и кредиты     (66)                 



610  







500000

Кредиторская задолженность           

620  





в том числе:                  
поставщики и подрядчики (60, 76)    





225000

160800

задолженность перед     персоналом
организации       (70)                





85375

задолженность                перед
государственными     внебюджетными
фондами            (69)               







140000

99450

задолженность по налогам и сборам  (68)



153600

320139,2

прочие кредиторы                  







Задолженность     перед   участниками
(учредителями) по выплате доходов    

630  





Доходы будущих периодов              

640  





Резервы предстоящих расходов         

650  





Прочие краткосрочные обязательства   

660  





ИТОГО по разделу V            

690  

518600

1165764,2

БАЛАНС                

700  

1581600

2243286


    9. Отчет о прибылях и убытках

           



Показатель                 

За отчет- 
ный период

За анало-
гичный   
период   
предыду- 
щего года

Наименование             

код  





1                  

2   

3    

4    

Доходы и расходы по  обычным   видам
деятельности                        
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за  минусом налога  на   добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных   обязательных
платежей)                           







010







702169,5



Себестоимость   проданных   товаров,
продукции, работ, услуг             

020

(665060)

(       )

Валовая прибыль                     

030

(37109,5)



Коммерческие расходы                

040

(        )

(       )

Управленческие расходы              

050

(        )

(       )

Прибыль (убыток) от продаж          

060

(37109,5)



Прочие доходы и расходы      
Проценты к получению                



070





Проценты к уплате                   

080

(4098,4)

(       )

Доходы    от    участия   в   других
организациях                        

090





Прочие операционные доходы          

100

15000



Прочие операционные расходы         

110

(9166,6)

(       )

Внереализационные доходы            

120





Внереализационные расходы           

130

(        )

(       )

Прибыль      (убыток)      до
налогообложения              

140

(38844,5)



Отложенные налоговые активы         

150





Отложенные налоговые обязательства  

160





Текущий налог на прибыль            

170

( 9322,7)

(       )









Чистая прибыль  (убыток)   отчетного
периода                             



29521,8



СПРАВОЧНО.                          
Постоянные  налоговые  обязательства
(активы)                            







Базовая прибыль (убыток) на акцию   







Разводненная прибыль   (убыток)   на акцию                               









































Приложение А -  Рабочий план счетов ООО «Болт»



№ счета

Наименование счета

01.1

Выбытие ОС

20.1

Основное производство: Болт М6×14 

20.2

Основное производство: Гайка М6

20.3

Основное производство: Винт М6×18

43.1

Готовая продукция: Болт М6×14

43.2

Готовая продукция: Гайка М6

43.3

Готовая продукция: Винт М6×18

68.1

Расчеты по налогам и сборам (НДС)

68.2

Расчеты по налогам и сборам (НДФЛ)

68.3

Расчеты по налогам и сборам (Налог на прибыль)

69.1

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Федеральный бюджет)

69.2

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(Пенсионный фонд)

69.3

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФСС)

69.4

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ФФОМС)

69.5

Расчеты по социальному страх. и обеспечению

(ТФОМС)















































Список литературы





Постановление Правительства РФ от 1 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

Козлова Е.П., Парашутин Н,В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2003.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие.- 4-е изд., переработанное и доп..- М.: ИНФРА-М, 2004.-640с.

Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов, 2-е изд. переработанное и доп., - М.: Финансы и статистика, 2003.- 640с.

 Методические указания по выполнению курсовых работ для студентов специальности 080105 «Финансы и кредит» по дисциплине «Бухгалтерский учет» /   БГУ. – Уфа, 2006.- 21 с.

Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.

Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 1999.

Новый план счетов бухгалтерского учета. Под ред. А.С. Бакаева, -М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА,2003г.-176с.







2