Добавочный капитал в кредитных организациях

КУРСОВАЯ РАБОТА

 





По предмету:



«Учёт в банках»



на тему

«Добавочный капитал в кредитных организациях»

































Москва, 2009г 

Введение



Глава I.  Формирование добавочного капитала кредитных организаций                                         

                 и его учёт.



Прирост стоимости имущества при переоценке 



Эмиссионный доход



Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи



Глава II.  Практическое задание.



2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.



2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.



2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.



2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.



2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9  февраля 2009 г.

 

Заключение



Библиографический список

































Введение



В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица. 

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств. 

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.











































Глава I.  Формирование добавочного капитала кредитных организаций

и его учёт.



Прирост стоимости имущества при переоценке



В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,  расположенных на территории Российской Федерации" на счете № 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»  учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Порядок переоценки регулируется специальными нормативными документами Банка России. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации. 

Прирост стоимости   имущества   кредитной  организации  за  счет переоценки (в ред. Указания ЦБ РФ от 10.07.2007 N 1862-У):

Осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1января года, следующего за отчетным) по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007года N 9176, на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных  аудиторской организацией. Прирост стоимости имущества за счет переоценки принимается  в расчет дополнительного капитала в соответствии с настоящим пунктом не чаще одного раза в 3 года.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки,  производимой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) в соответствии с нормативными актами Банка России, включается  в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года на основании данных подтвержденных аудиторской организацией.

Прирост стоимости имущества за счет переоценки включается в расчет дополнительного капитала на основании и в пределах остатка на балансовом счете 10601.



В случае снижения  стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала),  следующую за датой снижения стоимости имущества.



Кредитная организация имеет право не чаще одного раза в год (на

1 января года, следующего за отчетным, далее - нового года) переоценивать

группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.



При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они  переоцениваются  регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.



     Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его

первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.



     Под  текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена кредитной организацией на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.



     При определении текущей  (восстановительной)  стоимости  могут быть

использованы данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов

государственной  статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.



Бухгалтерское формление операций связанных с переоценкой стоимости имущества:



В бухгалтерском учете увеличение стоимости числящихся на

балансе кредитной организации по состоянию на начало нового года объектов основных средств до их текущей (восстановительной) стоимости в результате переоценки отражается  по дебету счетов по учету основных  средств в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости  имущества при переоценке:



Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке:

Дт 60401(А)

	Кт 10601(П)	

	

	Одновременно осуществляется доначисление амортизации с

	применением коэффициента пересчета. Сумма увеличения амортизации при дооценке основных средств отражается по кредиту счета по учету амортизации основных  средств  в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

	

	Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии:

	Дт 10601(П)	

	Кт 10801(П)	

	

	Сумма уценки (уменьшение стоимости) объектов основных

	средств в результате их переоценки относится в дебет счета по учету прироста стоимости имущества при переоценке:

	

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества:

Дт 10601(П)

	Кт 60401(А)	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Эмиссионный доход

	

	На счете № 10602 «Эмиссионный доход» в соответствии с положением № 302-П, учитывается доход, в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании уставного капитала кредитной организации.

	Эмиссионный доход, возникший при формировании уставного капитала акционерных обществ, рассматривается только в качестве добавочного капитала и не допускается направлять его на нужды потребления.

	

	Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме акционерного общества образуется в результате:

	Положительной разницы между стоимостью (ценой) акций при

	их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;

	Разницы, возникающей при оплате акций иностранной валютой,

	между стоимостью акций, рассчитанной исходя из официального курса иностранной валюты по отношению к рублю, устанавливаемого ЦБ РФ на дату зачисления средств в уставный капитал, а стоимостью акций, установленной в решении о выпуске акций;

	Разницы возникающей при оплате облигациями федерального

	займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью указанных облигаций по рыночной цене на день их зачисления на соответствующие разделы счета депо кредитной организации и ценой облигации при  оплате акций.

	Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой  форме акционерного общества включается в расчет основного капитала  после регистрации Банком  России  в установленном порядке отчета об итогах выпуска.

	

	Эмиссионный доход кредитной организации в организационно правовой форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью образуется в результате:

	

	Положительной разницы между стоимостью долей кредитной

	организации при их оплате участниками при увеличении уставного капитала  кредитной организации и номинальной стоимостью долей, по которой они учтены в составе уставного капитала;

	Разницы между стоимостью долей, рассчитанной исходя из курса

	иностранной валюты, установленного ЦБ РФ на день поступления иностранной валюты в оплату уставного капитала кредитной организации, и стоимостью долей, установленной в решении об оплате долей иностранной валютой;

	Разница, возникающая при оплате долей облигациями

	федерального займа с постоянным купонным доходом, между стоимостью облигаций по рыночной  цене на день их зачисления на основной раздел счета депо кредитной организации и стоимостью облигаций по их цене при оплате долей.

	

Эмиссионный доход кредитной организации включается в расчет

основного капитала после регистрации Банком России в установленном

порядке итогов выпуска акций (для кредитных организаций, созданных  в форме акционерного общества) и изменения величины уставного капитала (для кредитных организаций, созданных в форме обществ с ограниченной (или дополнительной) ответственностью)



Стоит сказать, что крупные банки широко используют эмиссию акций в качестве эффективного способа привлечения денежных ресурсов. Выпуская собственные акции, коммерческие банки выступают как эмитенты ценных бумаг.



Для увеличения уставного капитала акционерный банк может осуществлять выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Также, банк, выпускающий акции, должен быть безубыточным в течение последних трех лет. Для вновь созданных банков предусматривается, что при их функционировании менее финансого года и наличии убытков за этот период акций возможен только при условии представления банков соответствующих расчетов и гарантий, подтверждающих, что по итогам полного финансового года банк будет иметь прибыль. 

Наряду с перечисленным от банков-эмитентов также требуется, чтобы они не подвергались санкциям со стороны государственных органов. Банки-эмитенты не должны иметь просроченной задолженности по налогам бюджету и кредитам на момент составления проспекта эмиссии дебетового сальдо по корреспондентскому счету, открытому в ЦБ РФ, включая корреспондентские субсчета своих филиалов. Отказ в регистрации ценных бумаг по иным основаниям не допускается.

Если банк осуществляет одновременно выпуск нескольких типов акций, то на них оформляется единый комплект регистрационных документов, но каждый из типов акций получает свой порядковый номер по исчислению банка-эмитента и отдельный государственный регистрационный номер. Если банк при осуществлении повторного выпуска акций предусматривает параметры, аналогичные ранее выпущенному типу акций, то за акциями нового выпуска сохраняется государственный регистрационный номер, присвоенный акциям аналогичного ему предшествующего выпуска.



Согласно Инструкции Банка России от 10.03.2006 № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»:

Установлены правила выпуска и государственной регистрации акций, облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ. Положения Инструкции учитывают отмену налога на операции с ценными бумагами и введение требований об уплате государственной пошлины за совершение действий, связанных с государственной регистрацией выпусков эмиссионных ценных бумаг. Определен порядок выпуска и регистрации облигаций с ипотечным покрытием для кредитных организаций - эмитентов. Отменена норма об обязательном подписании проспекта ценных бумаг финансовым консультантом. Отсутствует норма о необходимости регистрации ежеквартальных отчетов по ценным бумагам.



Следует отметить, что так же банки,  увеличивают свой уставный капитал с помощью капитализации средств, полученных кредитной организацией от продажи их первым владельцам по цене выше номинальной стоимости.



Порядок аналитического учета на счете по учету добавочного капитала 

№ 10602 «Эмиссионный доход» определяется кредитной организацией.



По дебету счета № 10602 суммы списываются только в следующих случаях:



направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и 10602 на увеличение уставного капитала;

     

направления сумм, учтенных на счете N 10602 на погашение убытков.



Учет эмиссионного дохода в кредитных организациях



Операции по ведению бухгалтерского учёта в кредитных организациях определяются Положением 302-П  от 26 марта 2007г. «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской  Федерации».



Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и имущества в неденежной форме в уставный капитал на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью - в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций:



Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»



Капитализация прибыли предшествующих лет на сумму разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акций:



Дт 70801 «Прибыль прошлого года»

Кт 10602 «Эмиссионный доход»



Конвертация привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа на сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1:



     Дт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

     Кт 10602 «Эмиссионный доход»



Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):



Дт 10602(А) «Эмиссионный доход»

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»



Зачислены суммы эмиссионного дохода:

	

	      Дт 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке                      России»

	      Кт 10602(П) «Эмиссионный доход»

	

Учтены суммы эмиссионного дохода, направленные на погашение убытков:



	     Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 10901(А) «Непокрытый убыток»



Погашение убытков предшествующих лет:



Дт 10602(П) «Эмиссионный доход»

Кт 70802 (А) «Убыток прошлого года» 

      



























Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи



Положительная и отрицательная переоценка ценных бумаг в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,  расположенных на территории Российской Федерации" учитываются на счетах № 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».



В начале обозначим правила переоценки ценных бумаг в кредитных организациях: 



1) Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации (в рублях) по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

2) Положительная переоценка определяется как превышение текущей

(справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью. Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью. Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, числящихся на соответствующем балансовом счете второго порядка. По долговым обязательствам в стоимость включаются ПКД и дисконт, начисленные в соответствии Правилами. По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой

стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.

3) Переоценка осуществляется каждый день по всем ценным бумагам в целом по портфелям. Переоценке подлежат все ценные бумаги «предназначенные для торговли», а также ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

4) При проведении переоценки в соответствии с указанными выше пунктами переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

5) Долговые обязательства “удерживаемые до погашения” и долговые обязательства, не погашенные в срок, не переоцениваются.
     

На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.



По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

     

     По дебету счета списываются суммы:

уменьшения положительной переоценки ценных бумаг,

имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

     

положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.

     

     На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

     

     По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.

  

По кредиту счета отражаются суммы:

     

уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со

счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;

     

отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в

наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.

     

     Порядок аналитического учета по счетам N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом, аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.



По ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» переоценкаотражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

При приобретении ценных бумаг осуществляются бухгалтерские

проводки:

а) положительная переоценка



Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

     50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П)«Положительная переоценка ценных бумаг»



б) отрицательная переоценка



Дт 10605(А)«Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50220(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

               50720(А) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»



Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:



а) отрицательная в пределах положительной



Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

     50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»



б) положительная переоценка в пределах отрицательной



Дт 50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

     50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»



в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются:



Дт 50221(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

               50721(П) «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы»

Кт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»



г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются:



Дт  10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт  50220(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

      50720(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»





При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются проводками:

суммы положительной переоценки

Дт 10603(П) «Положительная переоценка ценных бумаг»

Кт счета по учету доходов (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами)

суммы отрицательной переоценки

Дт счета по учету расходов (по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)

Кт 10605(А) «Отрицательная переоценка ценных бумаг»



Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка и (или) переведены на другие балансовые счета, то суммы их последней переоценки подлежат обязательному списанию путем сторнирования (обратное сторно) в следующем порядке.



По ценным бумагам «оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток» осуществляются бухгалтерские проводки:



а) положительная переоценка

Дт балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг

Кт 50121

     50621

б) отрицательная переоценка

Дт 50120(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

     50620(П) «Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы»

Кт балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг



























































Глава II.  Практическое задание.



2.1 Баланс АКБ «Заря» на 8 февраля 2009г.



№ счета

Наименование разделов и счетов баланса

Признак

счета

Актив

Пассив

1-го порядка

2-го порядка













Раздел №1. Капитал.







102



Уставной капитал кредитных организаций









10207

Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

П



180000000

Итого по счету:









180000000

106



Добавочный капитал









10601

Прирост стоимости имущества при переоценке

П



30000000



10602

Эмиссионный доход

П



50000000

Итого по счету:









80000000

107



Резервный фонд









10701

Резервный фонд

П



18000000

Итого по счету:









18000000

108



Нераспределенная прибыль









10801

Нераспределенная прибыль

П



40000000

Итого по счету:









40000000

Итого по разделу:









318000000





Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.







202



Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте









20202

Касса кредитных организаций

А

60000000





20206

Касса обменных пунктов

А

15000000





20208

Денежные средства в банкоматах

А

10000000



Итого по счету:







85000000



203



Драгоценные металлы









20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А

5000000





20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

П



18000000



20321

Резервы на возможные потери

П



100000

Итого по счету:







5000000

18100000



Итого по разделу:







90000000

18100000





Раздел №3. Межбанковские операции.







301



Корреспондентские счета









30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

А

600000000





30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

П



150000000



30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

А

100000000





30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

А

70000000





30126

Резервы на возможные потери

П



3400000

Итого по счету:







770000000

153400000

302



Счета кредитных организаций по другим операциям









30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России

А

32000000





30204

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

А

9000000





30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

А

3000000





30226

Резервы на возможные потери

П



90000

Итого по счету:







44000000

90000

313



Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций









31303

На срок от 2 до 7 дней

П



120000000

Итого по счету:









120000000

314



Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов









31404

На срок от 8 до 30 дней

П



80000000

Итого по счету:









80000000

320



Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям









32003

На срок от 2 до 7 дней

А

14000000





32015

Резервы на возможные потери

П



700000

Итого по счету:







14000000

700000

Итого по разделу:







828000000

354190000





Раздел №4. Операции с клиентами







406



Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности









40602

Коммерческие организации

П



25000000

Итого по счету:









25000000

407



Счета негосударственных организаций









40701

Финансовые организации

П



36000000



40702

Коммерческие организации

П



280000000



40703

Некоммерческие организации

П



15000000

Итого по счету:









331000000

408



Прочие счета









40802

Физические лица -индивидуальные предприниматели

П



12000000

Итого по счету:









12000000

409



Средства в расчетах









40901

Аккредитивы к оплате

П



17000000



40903

Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами

П



30000000



40911

Транзитные счета

П



35000000

Итого по счету:









82000000

420



Депозиты негосударственных финансовых организаций









42002

На срок до 30 дней

П



18000000

Итого по счету:









18000000

423



Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц









42301

Депозиты до востребования

П



140000000



42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

П



60000000



42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П



11500000

Итого по счету:









211500000

449



Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности









44905

На срок от 91 до 180 дней

А

2000000



Итого по счету:







2000000



451



Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям









45104

На срок от 31 до 90 дней

А

14000000



Итого по счету:







14000000



452



Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям









45203

На срок до 30 дней

А 

110000000





45205

На срок от 91 до 180 дней

А

146000000



Итого по счету:







256000000



455



Кредиты, предоставленные физическим лицам









45505

На срок от 181 дня до 1 года

А

63000000





45506

На срок от 1 года до 3 лет

А

57000000



Итого по счету:







120000000



474



Расчеты по отдельным операциям









47401

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

П



10000000



47402

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

А

8000000





47423

Требования по прочим операциям

А

10000000





47425

Резервы на возможные потери

П



500000

Итого по счету:







18000000

10500000

477



Операции финансовой аренды (лизинга)









47701

Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)

А

30000000



Итого по счету:







30000000



Итого по разделу:







440000000

690000000





Раздел №5. Операции с ценными бумагами







502



Долговые обязательства, имеющиеся в наличии  для продажи









50208

Прочие долговые обязательства

А

67000000





50219

Резервы на возможные потери

П



1850000

Итого по счету:







67000000

1850000

503



Долговые обязательства, удерживаемые до погашения









50308

Прочие долговые обязательства

А

78000000





50319

Резервы на возможные потери

П



3900000

Итого по счету:







78000000

3900000

515



Прочие векселя









51504

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

6000000





51510

Резервы на возможные потери

П



300000

Итого по счету:







6000000

300000

520



Выпущенные облигации









52003

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

П



100000000

Итого по счету:









100000000

522



Выпущенные сберегательные сертификаты









52204

Со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П



34000000

Итого по счету:









34000000

523



Выпущенные векселя и банковские акцепты









52304

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

П



25000000

Итого по счету:









25000000

525



Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами









52503

Дисконт по выпущенным ценным бумагам

А

5000000



Итого по счету:







5000000



Итого по разделу:







156000000

165050000





Раздел №6. Средства и имущество







601



Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах









60102

Акции дочерних и зависимых организаций

А

12000000





60105

Резервы на возможные потери

П



600000

Итого по счету:







12000000

600000

603



Расчеты с дебиторами и кредиторами









60301

Расчеты по налогам и сборам

П



6000000



60305

Расчеты с работниками по оплате труда

П



14660000



60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

А

250000





60323

Расчеты с прочими дебиторами

А

50000





60324

Резервы на возможные потери

П



15000

Итого по счету:







300000

20675000

604



Основные средства









60401

Основные средства (кроме земли)

А

41000000



Итого по счету:







41000000



606



Амортизация основных средств









60601

Амортизация основных средств

П



1585000

Итого по счету:









1585000

608



Финансовая аренда (лизинг)









60804

Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)

А

2000000





60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

П



100000



60806

Арендные обязательства

П



1700000

Итого по счету:







2000000

1800000

610



Материальные запасы









61008

Материалы

А

1700000



Итого по счету:







1700000



Итого по разделу:







57000000

24660000





Раздел №7. Результаты деятельности.







705



Использование прибыли









70501

Использование прибыли отчетного года

А

6000000



Итого по счету:







6000000



706



Финансовый результат текущего года









70601

Доходы

П



25000000



70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

П



5000000



70606

Расходы

А

19000000





70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте 

А

4000000



Итого по счету:







23000000

30000000

Итого по разделу:







29000000

30000000

ИТОГО:







1600000000

1600000000





































































2.2 Журнал регистрации операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г.



№ операции

Наименование документа

Содержание операции

Сумма в рублях

Номер корреспондирующего счета









Дт

Кт

1

Мемориал.

ордер

Учтены суммы прироста стоимости имущества при переоценке

8000000

60401 (А)

10601(П)

2

ПП

Зачислены суммы эмиссионного дохода

5000000

30102(А)

10602(П)

3

Мемориал.

ордер

Учтено погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам переоценки имущества

1000000

10601(П)

60401(А)

4

Мемориал.

ордер

Учтены суммы дооценки основных средств при их выбытии

6000000

10601(П)

10801(П)

5

Мемориал.

ордер

Учтены суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их балансовой стоимостью

4000000

50221 (А)

10603(П)

6

Мемориал.

ордер

Учтены суммы уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

1500000

10603(П)

50221(А)

7

Мемориал.

ордер

Учтены суммы положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии, при их выбытии (реализации)

2000000

10603(П)

70601(П)

8

Мемориал.

ордер

Учтены суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, над их текущей (справедливой) стоимостью

5300000

10605(А)

50720(П)

9

Мемориал.

ордер

Учтены суммы уменьшения отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

3000000

50720(П)

10605(А)

10

Мемориал.

ордер

Учтены суммы увеличения уставного капитала

15000000

10602(П)

10207(П)









2.3 Отражение операций АКБ «Заря» за 8 февраля 2009 г. на балансовых счетах.







№ 60401 (А) « Основные средства»              № 10601 (П) «Прирост стоимости  

                                                                          имущества при переоценке»                    

Дебет

Кредит



Сн = 30000000

3) 1000000

4) 6000000

1) 8000000



Об = 7000000

Об = 8000000



Ск = 31000000

Дебет

Кредит

Cн = 41000000



1) 8000000

3) 1000000

Об = 8000000

Об = 1000000

Ск = 48000000



           





















№ 30102(А) «Корреспондентские счета     № 10602(П) «Эмиссионный доход»        

кредитных организаций в  Банке России»                        

Дебет

Кредит



Сн = 50000000

10) 15000000

2)5000000

Об = 15000000

Об = 5000000



Ск = 40000000

Дебет

Кредит

Cн =600000000



2) 5000000



Об = 5000000

Об = 0

Ск = 605000000



         

         

           















№ 10801(П) «Нераспределенная                  № 50221 (А) « Переоценка ценных

прибыль»                                                        бумаг – положительные разницы»

Дебет

Кредит

Сн=0



5)4000000

6)1500000

Об = 4000000

Об = 1500000

Ск =2500000



Дебет

Кредит



Сн=40000000



4) 6000000

Об = 0

Об = 6000000



Ск =46000000

            

 





           

























№ 10603(П) «Положительная переоценка             № 70601(П) «Доходы»

ценных бумаг, имеющихся в наличии для      

продажи»          

Дебет

Кредит



Сн=0

6)1500000

7)2000000

5) 4000000

Об = 3500000

Об = 4000000



Ск =500000

Дебет

Кредит



Сн=25000000



7)2000000

Об = 0

Об = 2000000



Ск =27000000

                 

                 

 





           









№ 10605(А) «Отрицательная переоценка      № 50720(П) «Переоценка бумаг                           ценных бумаг, имеющихся в наличии для         - отрицательные разницы»

продажи»                                                           

Дебет

Кредит

Сн=0



8) 5300000

9)3000000

Об = 5300000

Об = 3000000

Ск =2300000



Дебет

Кредит



Сн=0

9)3000000

8)5300000

Об = 3000000

Об = 5300000



Ск =2300000

           







 





           









№ 10207(П) «Уставный капитал кредитных 

организаций, созданных в форме акционерного

общества»

Дебет

Кредит



Сн=180000000



10) 15000000

Об =0

Об =15000000



Ск =195000000

           







 





           





















2.4 Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Заря» на 8 февраля 2009 г.



№ Балансового счета

Остаток на 8 февраля 2009 г.

Обороты за 8 февраля 2009 г.

Остаток на 9 февраля 2009 г.

1-го порядка

2-го порядка

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

102

10207



180000000

0

15000000



195000000

106

10601



30000000

7000000

8000000



31000000

106

10602



50000000

15000000

5000000



40000000

106

10603



0

3500000

4000000



500000

106

10605

0



5300000

3000000

2300000



107

10701



18000000

0

0



18000000

108

10801



40000000

0

6000000



46000000

202

20202

60000000



0

0

60000000



202

20206

15000000



0

0

15000000



202

20208

10000000



0

0

10000000



203

20308

5000000



0

0

5000000



203

20309



18000000

0

0



18000000

203

20321



100000

0

0



100000

301

30102

600000000



5000000

0

605000000



301

30109



150000000

0

0



150000000

301

30110

100000000



0

0

100000000



301

30114

70000000



0

0

70000000



301

30126



3400000

0

0



3400000

302

30202

32000000



0

0

32000000



302

30204

9000000



0

0

9000000



302

30213

3000000



0

0

3000000



302

30226



90000

0

0



90000

313

31303



120000000

0

0



120000000

314

31404



80000000

0

0



80000000

320

32003

14000000



0

0

14000000



320

32015



700000

0

0



700000

406

40602



25000000

0

0



25000000

407

40701



36000000

0

0



36000000

407

40702



280000000

0

0



280000000

407

40703



15000000

0

0



15000000

408

40802



12000000

0

0



12000000

409

40901



17000000

0

0



17000000

409

40903



30000000

0

0



30000000

409

40911



35000000

0

0



35000000

420

42002



18000000

0

0



18000000

423

42301



140000000

0

0



140000000

423

42303



60000000

0

0



60000000

423

42305



11500000

0

0



11500000

449

44905

2000000



0

0

2000000



451

45104

14000000



0

0

14000000



452

45203

110000000



0

0

110000000



452

45205

146000000



0

0

146000000



455

45505

63000000



0

0

63000000



455

45506

57000000



0

0

57000000



474

47401



10000000

0

0



10000000

474

47402

8000000



0

0

8000000



474

47423

10000000



0

0

10000000



474

47425



500000

0

0



500000

477

47701

30000000



0

0

30000000



502

50208

67000000



0

0

67000000



502

50219



1850000

0

0



1850000

502

50221

0



4000000

1500000

2500000



503

50308

78000000



0

0

78000000



503

50319



3900000

0

0



3900000

507

50720



0

3000000

5300000



2300000

515

51504

6000000



0

0

6000000



515

51510



300000

0

0



300000

520

52003



100000000

0

0



100000000

522

52204



34000000

0

0



34000000

523

52304



25000000

0

0



25000000

525

52503

5000000



0

0

5000000



601

60102

12000000



0

0

12000000



601

60105



600000

0

0



600000

603

60301



6000000

0

0



6000000

603

60305



14660000

0

0



14660000

603

60308

250000



0

0

250000



603

60323

50000



0

0

50000



603

60324



15000

0

0



15000

604

60401

41000000



8000000

1000000

48000000



606

60601



1585000

0

0



1585000

608

60804

2000000



0

0

2000000



608

60805



100000

0

0



100000

608

60806



1700000

0

0



1700000

610

61008

1700000



0

0

1700000



705

70501

6000000



0

0

6000000



706

70601



25000000

0

2000000



27000000

706

70603



5000000

0

0



5000000

706

70606

19000000



0

0

19000000



706

70608

4000000



0

0

4000000





Итого:

1600000000

1600000000

50800000

50800000

1616800000

1616800000

































2.5 Баланс АКБ «Заря» на 9  февраля 2009 г.







№ счета

Наименование разделов и счетов баланса

Признак

счета

Актив

Пассив

1-го порядка

2-го порядка













Раздел №1. Капитал.







102



Уставной капитал кредитных организаций









10207

Уставной капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

П



195000000

Итого по счету:









195000000

106



Добавочный капитал









10601

Прирост стоимости имущества при переоценке

П



31000000



10602

Эмиссионный доход

П



40000000



10603

Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

П



500000



10605

Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи

А

2300000



Итого по счету:







2300000

71500000

107



Резервный фонд









10701

Резервный фонд

П



18000000

Итого по счету:









18000000

108



Нераспределенная прибыль









10801

Нераспределенная прибыль

П



46000000

Итого по счету:









46000000

Итого по разделу:







2300000

330500000





Раздел №2. Денежные средства и драгоценные металлы.







202



Наличная валюта и чеки ( в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте









20202

Касса кредитных организаций

А

60000000





20206

Касса обменных пунктов

А

15000000





20208

Денежные средства в банкоматах

А

10000000



Итого по счету:







85000000



203



Драгоценные металлы









20308

Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях

А

5000000





20309

Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах

П



18000000



20321

Резервы на возможные потери

П



100000

Итого по счету:







5000000

18100000



Итого по разделу:







90000000

18100000





Раздел №3. Межбанковские операции.







301



Корреспондентские счета









30102

Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

А

605000000





30109

Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов

П



150000000



30110

Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах

А

100000000





30114

Корреспондентские счета в банках-нерезидентах

А

70000000





30126

Резервы на возможные потери

П



3400000

Итого по счету:







775000000

153400000

302



Счета кредитных организаций по другим операциям









30202

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, перечисленные в Банк России

А

32000000





30204

Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России

А

9000000





30213

Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях

А

3000000





30226

Резервы на возможные потери

П



90000

Итого по счету:







44000000

90000

313



Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций









31303

На срок от 2 до 7 дней

П



120000000

Итого по счету:









120000000

314



Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов









31404

На срок от 8 до 30 дней

П



80000000

Итого по счету:









80000000

320



Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям









32003

На срок от 2 до 7 дней

А

14000000





32015

Резервы на возможные потери

П



700000

Итого по счету:







14000000

700000

Итого по разделу:







833000000

354190000





Раздел №4. Операции с клиентами







406



Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности









40602

Коммерческие организации

П



25000000

Итого по счету:









25000000

407



Счета негосударственных организаций









40701

Финансовые организации

П



36000000



40702

Коммерческие организации

П



280000000



40703

Некоммерческие организации

П



15000000

Итого по счету:









331000000

408



Прочие счета









40802

Физические лица -индивидуальные предприниматели

П



12000000

Итого по счету:









12000000

409



Средства в расчетах









40901

Аккредитивы к оплате

П



17000000



40903

Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами

П



30000000



40911

Транзитные счета

П



35000000

Итого по счету:









82000000

420



Депозиты негосударственных финансовых организаций









42002

На срок до 30 дней

П



18000000

Итого по счету:









18000000

423



Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц









42301

Депозиты до востребования

П



140000000



42303

Депозиты на срок от 31 до 90 дней

П



60000000



42305

Депозиты на срок от 181 дня до 1 года

П



11500000

Итого по счету:









211500000

449



Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности









44905

На срок от 91 до 180 дней

А

2000000



Итого по счету:







2000000



451



Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям









45104

На срок от 31 до 90 дней

А

14000000



Итого по счету:







14000000



452



Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям









45203

На срок до 30 дней

А 

110000000





45205

На срок от 91 до 180 дней

А

146000000



Итого по счету:







256000000



455



Кредиты, предоставленные физическим лицам









45505

На срок от 181 дня до 1 года

А

63000000





45506

На срок от 1 года до 3 лет

А

57000000



Итого по счету:







120000000



474



Расчеты по отдельным операциям









47401

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

П



10000000



47402

Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям

А

8000000





47423

Требования по прочим операциям

А

10000000





47425

Резервы на возможные потери

П



500000

Итого по счету:







18000000

10500000

477



Операции финансовой аренды (лизинга)









47701

Вложения в операции финансовой аренды (лизинга)

А

30000000



Итого по счету:







30000000



Итого по разделу:







440000000

690000000





Раздел №5. Операции с ценными бумагами







502



Долговые обязательства, имеющиеся в наличии  для продажи









50208

Прочие долговые обязательства

А

67000000





50219

Резервы на возможные потери

П



1850000



50221

Переоценка ценных бумаг – положительные разницы

А

2500000



Итого по счету:







69500000

1850000

503



Долговые обязательства, удерживаемые до погашения









50308

Прочие долговые обязательства

А

78000000





50319

Резервы на возможные потери

П



3900000

Итого по счету:







78000000

3900000

507



Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи









50720

Переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы

П



2300000

Итого по счету:









2300000

515



Прочие векселя









51504

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

А

6000000





51510

Резервы на возможные потери

П



300000

Итого по счету:







6000000

300000

520



Выпущенные облигации









52003

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

П



100000000

Итого по счету:









100000000

522



Выпущенные сберегательные сертификаты









52204

Со сроком погашения от 181 дня до 1 года

П



34000000

Итого по счету:









34000000

523



Выпущенные векселя и банковские акцепты









52304

Со сроком погашения от 91 до 180 дней

П



25000000

Итого по счету:









25000000

525



Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами









52503

Дисконт по выпущенным ценным бумагам

А

5000000



Итого по счету:







5000000



Итого по разделу:







158500000

167350000





Раздел №6. Средства и имущество







601



Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах









60102

Акции дочерних и зависимых организаций

А

12000000





60105

Резервы на возможные потери

П



600000

Итого по счету:







12000000

600000

603



Расчеты с дебиторами и кредиторами









60301

Расчеты по налогам и сборам

П



6000000



60305

Расчеты с работниками по оплате труда

П



14660000



60308

Расчеты с работниками по подотчетным суммам

А

250000





60323

Расчеты с прочими дебиторами

А

50000





60324

Резервы на возможные потери

П



15000

Итого по счету:







300000

20675000

604



Основные средства









60401

Основные средства (кроме земли)

А

48000000



Итого по счету:







48000000



606



Амортизация основных средств









60601

Амортизация основных средств

П



1585000

Итого по счету:









1585000

608



Финансовая аренда (лизинг)









60804

Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)

А

2000000





60805

Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)

П



100000



60806

Арендные обязательства

П



1700000

Итого по счету:







2000000

1800000

610



Материальные запасы









61008

Материалы

А

1700000



Итого по счету:







1700000



Итого по разделу:







64000000

24660000





Раздел №7. Результаты деятельности.







705



Использование прибыли









70501

Использование прибыли отчетного года

А

6000000



Итого по счету:







6000000



706



Финансовый результат текущего года









70601

Доходы

П



27000000



70603

Положительная переоценка средств в иностранной валюте

П



5000000



70606

Расходы

А

19000000





70608

Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте 

А

4000000



Итого по счету:







23000000

32000000

Итого по разделу:







29000000

32000000

ИТОГО:







1616800000

1616800000











































Заключение