Теоретичні основи аналізу фінансового стану підприємства

1



1







ПЛАН









ВСТУП........................................................................................……………….2



1. Теоретичні основи аналізу фінансового стану підприємства.



Теоретичні підвалини аналізу фінансового стану підприємства................................5

Нормативно-правове забеспечення показників фінансового стану підприємства.....................................................................................……………………..........7

Методика проведення аналізу фінансового стану підприємства.……………….....9



2. аналіз фінансового стану підприємства.



Техніко-економічна характеристика обєкту дослідження..............……………….33

Загальна оцінка фінансового стану підприємства: динаміка та структура статей бухгалтерського балансу..........................................………………………………………...39

Аналіз показників фінансової стійкості……………………………………………….44

Аналіз ліквідності балансу...........................................................……………….............48

Аналіз показників ділової активності та ефективності діяльності підприємства...............................................................………………………….......................52





3. Шляхи вдосконалення аналізу фінансового стану підприємства..................................................................…………………....….63



ВИСНОВКИ............................................................................…………….......65



ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА..............................................…….….…......67

Додатки……………………………………………………………………..70-93



































ВСТУП





Основними завданням проведення фінансового аналізу— є оцінка результатів господарської діяльності за попередній та плинний періоди, вияв факторів, які позитивно чи негативно впливають на кінцеві показники роботи підприємства.



Метою проведення аналіза є одужання необхідної кількості інформативного матеріалу, який дасть змогу оцінити обєктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків та збитків, змін в структурі активів і пасивів, в розрахунках з дебіторами і кредиторами.



В умовах ринкової економіки фінансовий аналіз являє собою великий інтерес підприємств різних форм власності, тому, що він дає змогу оцінити не тільки сьогоднішній стан підприємства, а й прогнозувати його наближену та більш віддалену перспективу.



На підставі цілого ряду розглянутих методик в дипломній роботі вибрані і обгрунтовані методичні основи для проведення дослідження. Шляхом критичного аналізу та порівняння різноманітних методик багатьох авторів вибрані методи дослідження, що викладені в першому розділі роботи.



Обєктом дослідження вибране товариство з обмеженою відповідальністю “Родник”, яке створене за рішенням Загальних зборів засновників в 1996 році.



Метою дипломного дослідження було проведення аудиту та аналізу фінансового стану підприємства. Для досягнення поставленої мети було вирішено ряд задач:



визначення плинного фінансового стану підприємства;

визначення змін в фінансовому стані в структуро- часовому аспекті;

визначення факторів, що викликали ці зміни;

прогноз основних тенденцій в фінансовому стані підприємства.



Джерелами інформації для написання дипломної роботи послужили такі документи:



форма №1 “Баланс підприємства” за 1996,1997,1998 роки;

форма №2 “Звіт про фінансові результати та їх використання” за 1996,1997,1998 роки;

форма №3 “Звіт про фінансово-майновий стан підприємства” за 1996,1997,1998 роки;

форма №22 “Зведена таблиця основних показників, які комплексно характеризують господарську діяльність підприємства” за 1996,1997,1998 роки;

форма № 6 “Рентабельність окремих видів продукції” за 1996,1997,1998 роки;

форма №2ПВ “Звіт з праці” за 1996,1997,1998 роки;

Форма №1-п “Річний звіт підприємства (обєднання) по продукції”.





В процесі виконання дипломної роботи було використано ряд існуючих методів дослідження.



Основні методи, які використані в дипломній роботі наступні:



Аналіз коефіцієнтів— обрахування різноманітних відносних показників, які грунтуються на існуючих співвідношеннях між окремими статтями, та показниками звітності та мають відповідний економічний зміст;

Вертикальний аналіз— визначення питомої ваги окремих статей фінансової звітності та їх співвідношення;

Горизонтальний аналіз— визначення за допомогою порівнювальних величин показників за декілька років (за три роки) , розмір та напрямок їх змін, а також тенденції розвитку. Порівнюються як абсолютні, так і відносні показники.



В процесі виконання дипломної роботи використані такі методи економічного аналізу:

метод групування;

метод середніх величин;

індексний метод;

метод ланцюгових підстановок та інші.



В першому розділі дипломної роботи подано теоретичні розробки та методичні узагальнення по аудиту та аналізу фінансового стану підприємства. У цьому розділі подана нормативна база за темою роботи.



У другому розділі на підставі теоретичних розробок першого розділу проведено аналіз та аудит фінансового стану ТОВ “Родник”. В процесі аналізу охарактеризовані основні показники, які характеризують платоспроможність та фінансову стабільність підприємства.



















В процесі аналізу дана аналітична оцінка існуючих показників та виявлені резерви щодо поліпшення економічного стану підприємства. Вцьому розділі проведено аудит показників балансу підприємства.



Висновки даної дипломної роботи схвалені керівництвом ТОВ “Родник” і мають бути використані для розробки і обгрунтовання ефективних управлінських рішеннь.





































































































Розділ1 ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА.





1.1. ТЕОРЕТИЧНІ ПІДВАЛИНИ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА



Методика аналізу фінансового стану ,що пропонується, призначається для забезпечення керування фінансовим становищем підприємства та для оцінки фінансової стійкості його ділових партнерів в умовах ринкової економіки. 



Вона складається з елементів, які є загальні як для зовнішнього так і для внутрішнього аналізу. Задачі , які розглядаються нижче, та алгоритми їх рішення визначають головні напрямки аналізу, а їх поглиблення на грунті всієї достовірної інформації (в тому числі на грунті нормативів, що розробляються на підприємстві) проводиться в межах внутрішнього аналізу. Крім того, підвалини методики можуть бути адаптовані до потреб окремого зовнішнього користувача і тому мають  універсальний характер, що випливає з універсальності ринкових відносин, які зєднують різні форми власності та різноманітні види економічної діяльності.





Методика складається з наступних блоків аналізу:І- загальна оцінка фінансового стану та його зміни за звітний період;ІІ-  фінансова стійкість підприємства; ІІІ-  ліквідність балансу, ІV- ділова активність, платоспроможність підприємства.



Оцінка фінансового стану та його зміни за звітний період за порівняльним аналітичним балансом, а також аналіз показників фінансової стійкості складають вихідну точку, з якої повинен логічно розвинутись заключний блок аналізу фінансового стану. Аналіз ліквідності балансу повинен оцінювати поточну платоспроможність та давати висновок про можливість збереження фінансової рівноваги та платоспроможності в майбутньому. 



Порівняльний аналітичний баланс та показники фінансової стійкості відображають сутність фінансового стану. Ліквідність балансу характеризує зовнішні прояви фінансового стану, які обумовлені його сутністю. Поглиблення аналізу на підставі даних обліку призводить до вирішення задач, що відносяться переважно до внутрішнього аналізу. 



Так, вивчення факторів фінансової стійкості викликає необхідність внутрішнього аналізу запасів та витрат, а уточнення оцінки ліквідності балансу проводиться за допомогою внутрішнього аналізу стану дебіторської та кредиторської заборгованості.



В  ході аналізу для характеристики різноманітних аспектів фінансового стану використовуються як абсолютні показники, так і фінансові коефіцієнти, які є відносними показниками фінансового стану. Останні розраховуються у вигляді відношеннь абсолютних показників фінансового стану або їх лінейних комбінацій. Згідно з класифікацією одного з засновників балансоведення Н.А.Блатова, відносні показники фінансового стану діляться на коефіцієнти розрозділу та коефіцієнти координації.





Коефіцієнти розрозділу використовуються в тих випадках, коли необхідно визначити, яку частину той чи інший показник фінансового стану складає від підсумку групи абсолютних показників, що включає його. Коефіцієнти розрозділу та їх зміна за звітний період, як буде показано нижче, відіграють велику роль в ході попереднього ознайомлення з фінансовим станом, виходячи з порівняльного аналітичного балансу-нетто.



Коефіцієнти координації використовуються для виразу відносин різних за суттю абсолютних показників фінансового стану, або їх лінейних комбінацій, що мають різний економічний зміст.



Аналіз фінансових коефіцієнтів складається з порівняння їх значеннь з базисними величинами, а також в вивченні їх динаміки за звітний період та за декілька років. В якості базисних величин використовуються середені за часовим ліком значення показників даного підприємства, що відносяться до минулих більш благоприємних, з точки зору фінансового стану, періодам; середньогалузеві зачення показників; значення показників, що розраховані за даними звітності найбільш вдалого конкурента. Крім того, в якості бази порівняння можуть бути використані теоретично обгрунтовані, або отримані в результаті експертних опитувань величини, що характеризують оптимальні або критичні, с точки зору стійкості фінансового стану, значення відносних показників.



Такі величини фактично виконують роль нормативів для фінансових коефіцієнтів, хоча методики їх розрахунку в залежності, нариклад, від галузі виробництва, поки ще не створено, оскільки в теперишній час набір відносних показників, що використовуються для аналізу фінансового стану підприємства, не має повноцінної системної упорядкованості.



Дуже часто для повної характеристики фінансового стану підприємства та тенденцій щодо його зміни достатньо порівняно невеликої кількості фінансових коефіцієнтів. Важливо лише, щоб кожен з цих показників відбивав найбільш суттєві сторони фінансового стану.







НОРМАТИВНО-ПРАВОВЕ ЗАБЕСПЕЧЕННЯ АНАЛІЗУ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА







Правовою базою для проведення аудиту та аналізу фінансового стану підприємства є: 





Закон України “Про аудиторську діяльність”. №3125 від 22 квітня 1993 року.

Статут аудиторської палати України.

Норматив 1. “Цілі і завдання проведення аудиту”. Затверджено аудиторською палатою України 25 жовтня 1996 року. 

Норматив 2. “Договір на проведення аудиту”. Затверджено аудиторською палатою України 25 жовтня 1996 року. 

Норматив 3. “Основні принципи, що регулюють аудит”. Затверджено аудиторською палатою України 25 жовтня 1996 року.

 Норматив 12. “Äîêóìåíòàëüíå îôîðìëåííÿ àóäіòó”. Затверджено аудиторською палатою України 29 лютого 1996 року.

 “Методичні розяснення стосовно здійснення аудиторських перевірок фінансового стану підприємств, що приватизуються”. Затверджені наказом Фонду державного майна України від 3 серпня 1996 року №988 із змінами, затвердженими наказом Фонду державного майна України від 18 березня 1996 року №315.

 “Положення про організацію булгалтерського обліку і звітності в Україні” затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 року №250.

Постанова КМУ “Про внесення змін до положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні” від 05.07.93 №509.

“Інструкція про склад коштів, що направлені на споживання” затверджена Наказом Мінстату від 22.02.93 №31

Наказ Мінстату “Про зміни і доповнення до типової інструкції до складання звітів промислових підприємств усіх форм власності по продукції” від 12.05.93 №86

Постанова КМУ “Про внесення змін і доповнень до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні” від 24.09.93 № 804.

Рекомендації щодо оцінки банками кредитоспроможності та фінансової стабільності позичальника. Видані Національним Банком України №23011/79 від 02.06.96р.

Лист НБУ №10-206/3099 від 02.12.96р. “Про Положення “Про порядок зовнішнього аудиту юридичних осіб— акціонерів (учасників) комерційних банків у процесі перевірки правильності формування статутних фондів комерційних банків””.

Положення “Про порядок зовнішнього аудиту юридичних осіб— акціонерів (учасників) комерційних банків у процесі перевірки правильності формування статутних фондів комерційних банків” затверджено Постановою Правління НБУ №301 від 21.11.96р.

“Порядок забеспечення підприємств, установ, організацій, інших субєктів підприємницької діяльності України бланками форм облікової і звітної документації та Інструкціями щодо їх заповнення” затверджений Наказом Мінстату, Мінфіну, НБУ від 31.08.93 №01-3-5/80.

Наказ Мінфіну “Про граничну вартість предметів, що не відносяться до основних засобів” від 18.11.94. № 12

Наказ Мінфіну “Про квартальну бухгалтерьку звітність підприємств” від 08.02.95 №19.

Постанова Президії Верховної Ради “Про проект Закону України Про бухгалтерський облік і звітність” від 27.02.95 №101/95-ПВ.

Постанова КМУ “Про внесення змін до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні” від 14.08.96р.

Наказ Мінфіну “Про внесення змін і доповнень до нормативних документів з бухгалтерського обліку” від 10.05.95р.

“Інструкція про порядок перерахування статей бухгалтерських балансів підприємств, установ і організацій” затверджена Наказом Мінфіну від 23.08.96р. №175

“Порядок перегляду діючих і введення нових форм державної статистичної звітності” затверджений наказом Мінстату від 30.04.93 №76































































МЕТОДИКА ПРОВЕДЕННЯ АНАЛІЗУ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА



Ôiíàíñîâèé ñòàí ïiäïðèºìñòâà õàðàêòåðèçóºòüñÿ ðîçìiùåííÿì i âèêîðèñòàííÿì çàñîáiâ (àêòèâiâ) i äæåðåëàìè ¿õíього ôîðìóâàííÿ (âëàñíîãî êàïiòàëó i çîáîâ'ÿçàíü, òîáòî ïàñèâiâ). Öi çâåäåííÿ ïîäàíi â áàëàíñi ïiäïðèºìñòâà.  Îñíîâíèìè ÷èííèêàìè, ùî âèçíà÷àþòü ôiíàíñîâèé ñòàí, º, ïî-ïåðøå, âèêîíàííÿ ôiíàíñîâîãî ïëàíó i ïîïîâíåííÿ â ìiðó âèíèêíåííÿ ïîòðåáè âëàñíîãî îáîðîòíîãî êàïiòàëó çà ðàõóíîê ïðèáóтку i, ïî-äðóãå, øâèäêiñòü îáîðîòíîñòi îáîðîòíèõ êîøòiâ (àêòèâiâ). Ñèãíàëüíèì ïîêàçíèêîì, ó ÿêîìó âèÿâëÿºòüñÿ ôiíàíñîâèé ñòàí, âèñòóïàº ïëàòîñïðîìîæíiñòü ïiäïðèºìñòâà, ïiä ÿêèì ðîçóìiþòü éîãî ñïðîìîæíiñòü â÷àñíî çàäîâîëüíÿòè ïëàòiæíi âèìîãè ïîñòà÷àëüíèêiâ òåõíiêè i ìàòåðiàëiâ âiäïîâiäíî äî ãîñïîäàðñüêèõ äîãîâîðiâ, ïîâåðòàòè êðåäèòè, ðîáèòè îïëàòó ïðàöi ïåðñîíàëó, âíîñèòè ïëàòåæi до áþäæåòу. 



 Îñêiëüêè âèêîíàííÿ ôiíàíñîâîãî ïëàíó â îñíîâíîìó çàëåæèòü âiä ðåçóëüòàòiâ âèðîáíè÷î¿ i ãîñïîäàðñüêî¿ äiÿëüíîñòi â öiëîìó, òî ìîæíà ñêàçàòè, ùî ôiíàíñîâå ïîëîæåííÿ âèçíà÷àºòüñÿ âñiºþ ñóêóïíiñòþ ãîñïîäàðñüêèõ ÷èííèêiâ, íàéáiëüø óçàãàëüíþþ÷èìи ïîêàçíèêаìи.  Îòæå, “Çâiò ïðî ôiíàíñîâi ðåçóëüòàòè i ¿õ âèêîðèñòàííÿ” òàêîæ çàëó÷àºòüñÿ до àíàëiçó ôiíàíñîâîãî ñòàíó.



 Ó 20-õ ðîêàõ îäèí iç òâîðöiâ áàëàíñîâåäåííÿ Í. À. Áëàòîâ ðåêîìåíäóâàâ äîñëiäæóâàòè ñòðóêòóðó i äèíàìiêó ôiíàíñîâîãî ñòàíó ïiäïðèºìñòâà çà äîïîìîãîþ ïîðiâíÿëüíîãî àíàëiòè÷íîãî áàëàíñó.  Ïîðiâíÿëüíèé àíàëiòè÷íèé áàëàíñ óòâîðþºòüñÿ ç âèõiäíîãî áàëàíñó øëÿõîì äîïîâíåííÿ éîãî ïîêàçíèêàìè ñòðóêòóðè, äèíàìiêè i ñòðóêòóðíî¿ äèíàìiêè âêëàäåíü i äæåðåë çàñîáiâ ïiäïðèºìñòâà çà çâiòíèé ïåðiîä.  Îáîâ'ÿçêîâèìè ïîêàçíèêàìè ïîðiâíÿëüíîãî àíàëiòè÷íîãî áàëàíñó º: àáñîëþòíi ðîçìiðè ïî ñòàòòÿм âèõiäíîãî çâiòíîãî áàëàíñó íà ïî÷àòîê i êiíåöü ïåðiîäó; ïèòîìî¿ âàãè ñòàòåé áàëàíñó ó âàëþòi áàëàíñó íà ïî÷àòîê i êiíåöü ïåðiîäó; çìiíè в àáñîëþòíèõ ðîçìiðàõ; çìiíè â ïèòîìèõ âàãàõ; çìiíè â % äî ðîçìiðiâ íà ïî÷àòîê ïåðiîäó (òåìï ïðèðîñòó ñòàòòi áàëàíñó); çìiíè â % äî çìií âàëþòè áàëàíñó (òåìï ïðèðîñòó ñòðóêòóðíèõ çìií - ïîêàçíèê äèíàìiêè ñòðóêòóðíèõ çìií); öiíà îäíîãî âiäñîòêà  ðîñòó âàëþòè áàëàíñó i êîæíî¿ ñòàòòi - âiäíîøåííÿ ðîçìiðó àáñîëþòíî¿ çìiíè äî âiäñîòêà àáñîëþòíî¿ çìiíè íà ïî÷àòîê ïåðiîäó.

 Ïîðiâíÿëüíèé àíàëiòè÷íèé áàëàíñ знаменний òèì, ùî âií çâîäèòü âîºäèíî i ñèñòåìàòèçóº òi ðîçðàõóíêè i ïðèêèäêè, ùî çâè÷àéíî çäiéñíþº ñàì àíàëiòèê íà ïî÷àòêó  îçíàéîìëåííÿ ç áàëàíñîì.  



Ñõåìîþ ïîðiâíÿëüíîãî áàëàíñó îõîïëåíà áåçë³÷ âàæëèâèõ ïîêàçíèêiâ, ùî õàðàêòåðèçóþòü ñòàòèêó i äèíàìiêó ôiíàíñîâîãî ñòàíó.  Ïîðiâíÿëüíèé áàëàíñ ôàêòè÷íî âêëþ÷àº ïîêàçíèêè ãîðèçîíòàëüíîãî i âåðòèêàëüíîãî àíàëiçó, що àêòèâíî âèêîðèñòîâóються â ïðàêòèö³ êàïiòàëiñòè÷íèõ ôiðì.  Ó õîäi ãîðèçîíòàëüíîãî àíàëiçó âèçíà÷àþòüñÿ àáñîëþòíi i âiäíîñíi çìiíè ðîçìiðiâ ðiçíîìàíiòíèõ ñòàòåé áàëàíñó çà âèçíà÷åíèé ïåðiîä, a öiëëþ âåðòèêàëüíîãî àíàëiçó º îá÷èñëåííÿ ïèòîìî¿ âàãè íåòî.  Âñi ïîêàçíèêè ïîðiâíÿëüíîãî áàëàíñó ìîæíà ðîçáèòè íà òðè ãðóïè: ïîêàçíèêè ñòðóêòóðè áàëàíñó; ïîêàçíèêè äèíàìiêè áàëàíñó; ïîêàçíèêè ñòðóêòóðíî¿ äèíàìiêè áàëàíñó.

Äëÿ îñìèñëåííÿ çàãàëüíî¿ êàðòèíè çìiíè ôiíàíñîâîãî ñòàíó äóæå âàæëèâими ïîêàçíèêè ñòðóêòóðíî¿ äèíàìiêè áàëàíñó.  Ñïiâñòàâëÿþ÷è ñòðóêòóðні çìiíи â àêòèâi i ïàñèâi, ìîæíà çðîáèòè âèñíîâîê ïðî òå, ÷åðåç ÿêi äæåðåëà â îñíîâíîìó áóв ïðèплив íîâèõ çàñîáiâ i â ÿêi àêòèâè öi íîâi çàñîáè â îñíîâíîìó були âêëàäåíi.



Äëÿ çàãàëüíî¿ îöiíêè äèíàìiêè ôiíàíñîâîãî ñòàíу ïiäïðèºìñòâà âàðòî çãðóïóâàòè ñòàòòi áàëàíñó a îêðåìi ñïåöèôi÷íi ãðóïè ïî îçíàку ëiêâiäíîñòi (òàáë. 1.1). (ñòàòòi àêòèâó) i òåðìiíîâîñòi çîáîâ'ÿçàíü (ñòàòòi ïàñèâó).  Íà îñíîâi àãðåãèðîâàííîãî áàëàíñó çäiéñíþºòüñÿ àíàëiç ñòðóêòóðè ìàéíà ïiäïðèºìñòâà, ùî ó áiëüø óïîðÿäêîâàíîìó âèгляді çðó÷íî ïðîâîäèòè çà òàêîþ ôîðìîþ:

                                                                                                      табл. 1. 1

Баланс підприємства в агрегованному вигляді.                                

                                                     

Актив

Пасив

². Ìàéíî

². Äæåðåëà ìàéíà

1.1 ²ììîá³ë³çîâàí³ àêòèâè

1.1 Âëàñíèé êàï³òàë

1.2 Ìîá³ëüí³, îá³ãîâ³ àêòèâè

1.2 Çàïîçè÷åíèé êàï³òàë

1.2.1 Çàïàñè òà âèòðàòè

1.2.1 Äîâãîñтðîêîâ³ çîáîâÿçàííÿ

1.2.2 Äåá³òîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü

1.2.2 Êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè òà ïîçèêè

1.2.3. Ãîøîâ³ êîøòè òà ö³íí³ ïàïåðè

1.2.3 Êðåäèòîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü





Розгляд áàëàíñó ïî òàêèõ ñèñòåìàòèçîâàíèõ ãðóïàõ âåäåòüñÿ ç âèêîðèñòàííÿì ìåòîäiâ ãîðèçîíòàëüíîãî i âåðòèêàëüíîãî àíàëiçó. Áåçïîñåðåäíüî ç àíàëiòè÷íîãî áàëàíñó ìîæíà îäåðæàòè ðÿä íàéâàæëèâiøèõ õàðàêòåðèñòèê ôiíàíñîâîãî ñòàíà ïiäïðèºìñòâà. 







çäiéñíþºòüñÿ øëÿõîì ïîðiâíÿííÿ êîåôiöiºíòiâ KN i KB  , ùî ïîêàçóþòü ïðèðiñò âiäïîâiäíî âèòîðãó âiä ðåàëiçàöi¿ ïðîäóêöi¿ i ñåðåäíüîãî çíà÷åííÿ ðåçóëüòàòó áàëàíñó çà çâiòíèé ïåðiîä. 





До них відносяться:

загальна вартість майна підприємства = валюті, або результату, балансу;

вартість імобілізованих активів (т.  е. основних і інших позаоборотних засобів) == результату розділу 1 активу балансу;

вартість оборотних (мобільних) засобів == сумі результатів розділів II і III активу балансу;

вартість матеріальних оборотних коштів = результату розділу II активу балансу;

розмір дебіторської заборгованості в широкому змісті слова (включаючи аванси, видані постачальникам і підрядчикам) = рядкам 199-260 розділу III активу балансу;

сума вільних коштів  у широкому змісті слова (включаючи цінні папери і короткострокові фінансові вкладення) == рядкам 270-310 розділу III активу балансу (так називаний банківський актив);

вартість власного капіталу = розділу 1 пасиву і рядкам 725-750 розділу II пасиву балансу;

розмір позикового капіталу = розділу II пасиву балансу без рядків 725-750;

розмір довгострокових кредитів і позик, призначених, як правило, для формування основних засобів і інших позаоборотних активів, = рядкам 500-510 розділу II пасиву балансу;

розмір короткострокових кредитів і позик, призначених, як правило, для формування оборотних активів, == рядкам 600-620 розділу II пасиву балансу;   

 розмір кредиторської заборгованості в широкому змісті слова = рядкам 630-720 і 760 розділу II пасиву балансу. 





Горизонтальний, або динамічний, аналіз цих показників дозволяє встановити їх абсолютні збільшення і темпи росту, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства. Так, динаміка вартості майна підприємства дає додаткову до розміру фінансових результатів інформацію об мощі підприємства. Не менше значення для оцінки фінансового стану має і вертикальний, структурний, аналіз активу і пасиву балансу.



Актив балансу







На початок періоду

На кінець періоду

Абсолютне відхилення

Темп росту





  %  к



  %  к



%



 Тис.грн

 результату

 Тис.грн

 результату

 Тис.грн



 1. Майно - усього













 1.1. Імобілізовані активи













 1.2. Оборотні активи













 1.2.1. . Запаси 













 1.2.2. Дебіторська заборгованість 













 1.2.3 Кошти















табл.№1.2



Аналітичне угруповання й аналіз статей активу балансу          









Аналітичне угруповання й аналіз статей пасиву балансу       табл.№1.3



Пасив балансу

На початок періоду

На кінець періоду

Абсолютне відхилення

Темп росту,



 Тис.

  %  

 тис.

  %



%



 грн

 результату

 грн.

 результату

 тис. грн.



 1. Джерела майна усього













 Власний

капітал













 1.2. Позиковий капітал 













 1.2.1 Довгострокові зобов'язання













 1.2.2. Короткострокові кредити і позики













 1.2.3. Кредиторська заборгованість















































Так, співвідношення власного і позикового капіталів говорить про автономію підприємства в умовах ринкових зв'язків, про його фінансову стійкість.



За даними бухгалтерського обліку з розділу III активу балансу варто виділити витрати, не перекриті засобами спеціальних фондів і цільового фінансування, що означають іммобілізацію оборотних активів, а з розділу (( пасиву балансу - неплатежі, як-от позички, не погашені в термін, платіжні вимоги постачальників, не оплачені в термін, недоїмки в бюджет і ін.

Також необхідно зробити зіставлення зміни результату балансу зі змінами фінансових результатів. Діяльності за звітний період, наприклад із зміною виторгу від реалізації продукції, інформація про яку утримується у ф. №2 річної звітності (ряд.010). 



çäiéñíþºòüñÿ øëÿõîì ïîðiâíÿííÿ êîåôiöiºíòiâ KN i KB  , ùî ïîêàçóþòü ïðèðiñò âiäïîâiäíî âèòîðãó âiä ðåàëiçàöi¿ ïðîäóêöi¿ i ñåðåäíüîãî çíà÷åííÿ ðåçóëüòàòó áàëàíñó çà çâiòíèé ïåðiîä. 





 ßêùî KN > KB, òо в çâiòíîìó ïåðiîäi âèêîðèñòàííÿ ôiíàíñîâèõ ðåçóëüòàòiâ ïiäïðèºìñòâà áóëî áiëüø åôåêòèâíèì, ÷èì ó ïîïåðåäíüîìó ïåðiîäi i, âiäïîâiäíî, KN  KB íàâïàêè- ìåíø åôåêòèâíèì.





Îçíàêàìè “ãàðíîãî” áàëàíñó ç ïîãëÿäó ïiäâèùåííÿ (ðîñòó) åôåêòèâíîñòi ìîæíà íàçâàòè òàêîæ òàêi âiäîìi ïîêàçíèêè: êîåôiöiºíò ïîòî÷íî¿ ëiêâiäíîñòi >= 2,0; çàáåñïå÷åí³ñòü підïðèºìñòâà âëàñíèì îáîðîòíèì êàïiòàëîì>= 0,1; ìàº ìiñöå ðiñò âëàñíîãî êàïiòàëó;íåìàº ðiçêèõ çìií a îêðåìèõ ñòàòòÿõ áàëàíñó, i ò.ä. Після загальної характеристики фінансового стану і його зміни за звітний період такою важливою задачею аналізу фінансового стану є дослідження показників фінансової стійкості підприємства. Для даного блока аналізу має вирішальне значення питання про те, які показники відбивають сутність стійкості фінансового стану. Відповідь на нього пов'язаний насамперед  із балансовою моделлю, із якої виходить аналіз. У умовах ринку ця модель має такий вид:

F+Z+RA= ИС+KT+К  t +KO+R p

де умовні позначення мають той же зміст, що й у таблиці 1.4, тобто: 

                          F   - основні засоби і вкладення;

                           Z  - запаси і витрати;

                           RA - кошти, короткострокові фінансові

                                  вкладення, розрахунки (дебіторська заборгованість)                 та  інші активи;

                          ИС  - джерела власних засобів;

                            K t - короткострокові кредити і позикові засоби;

                            К T - довгострокові кредити і позикові засоби;

                            KO - позички, не погашені в термін;

                           R P - розрахунки (кредиторська заборгованість) та інші  

                                      пасиви.

Баланс підприємства (в агрегованому вигляді)          табл.№1,4

АКТИВ

Умовні позначення

ПАСИВ

Умовні позначення

. Основні засоби і вкладення

F

. Джерела власних засобів

ИС

. Запаси і витрати

Z

. Кредити й інші позикові засоби

K

. Кошти, розрахунки та інші активи



RA

у тому числі: короткострокові кредити і позикові засоби;



K t

у тому числі: кошти  і короткострокові фінансові вкладення;



Д

довгострокові кредити і позикові засоби



KT

розрахунки та інші активи.

r A

Позички, не погашені в термін

K O





. Розрахунки та інші пасиви

R P

БАЛАНС

B

БАЛАНС

B

   



 По суті справи, модель припускає визначене перегрупування статей бухгалтерського балансу для виділення однорідних із погляду  термінів повернення розмірів позикових засобів. Насамперед  на основі статей розділу  пасиву балансу утворюються розміри ИС і КT.

З огляду на те, що довгострокові кредити і позикові засоби направляються переважно на придбання основних засобів і на капітальні вкладення, перетворимо вихідну балансову формулу:



                       Z+RA=[(ИС+KT)-F]+[K t+KO+RP]



Звідси можна зробити висновок, що за умови обмеження запасів і витрат  Z розміром [(ИС+KT)-F]:

                                   Z<=(ИС+KT)-F

буде виконуватися умова платоспроможності підприємства, тобто  кошти, короткострокові фінансові вкладення (цінні папери) і активні розрахунки покриють короткострокову заборгованість підприємства (K t+KO+RP):

                                       RA>= K t+KO+RP.



Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовують декілька видів показників, що відбивають різноманітний ступінь охоплення різних видів джерел:

наявність власних засобів, рівна різниці розміру джерел власних засобів і розміри основних засобів і вкладень: ЕС= ИС-F;

наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат, одержувана з попереднього показника збільшенням на суму довгострокових кредитів і позикових засобів: ЕТ=(ИС+КТ)-F;

загальний розмір основних джерел формування запасів і витрат, рівний сумі попереднього показника і розміри короткострокових кредитів і позикових засобів ( до яких у даному випадку не приєднуються позички, не погашені в строк): Е=(ИС+КТ)—F+K t = ET + K t.

Кожний із приведених показників наявності джерел формування запасів і витрат повинний бути зменшений на розмір іммобілізації оборотних коштів у випадку присутності в розділі  активу балансу перевищення розрахунків із робітниками по отриманим ними позичкам над позичками для робітників та службовців (роздів  пасиву).

Іммобілізація може також ховатися в складі інших дебіторів і інших активів, але визначення її розміри при цьому можливо лише в рамках внутрішнього аналізу на основі облікових даних. Критерієм тут повинна служити низька ліквідність або повна неліквідність виявлених сумнівних сум.                   

У назві показника наявності власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат є деяка умовність. Тому що довгострокові кредити і позикові засоби використовуються в основному на капітальні вкладення і на придбання основних засобів, то фактично показник наявності відбиває скоригований розмір власних оборотних коштів, тому назва «наявність власних і довгострокових позикових джерел» указує лише на той факт, що вихідний розмір власних оборотних коштів ЕС  збільшений на суму довгострокових кредитів і позикових засобів.

Використовуваний у практику капіталістичних фірм показник вартості чистих мобільних засобів, рівний різниці оборотних активів і короткострокової заборгованості, відповідає обговорюваному показнику наявності власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат. Дійсно, якщо короткострокова заборгованість буде перенесена в ліву частину балансової моделі, то остання прийме такий вид:

(Z+ RA)- (K t+ К° + RP) = (ИC + КT) - F.

У лівій частині рівності маємо різницю оборотних коштів підприємства і його короткострокової заборгованості, у правої - розмір показника ЕT. Таким чином, ці перетворення дозволяють встановити обгрунтовані взаємозв'язки між показниками фінансового стану підприємств і фірм.

Показник загального розміру основних джерел формування запасів і витрат (Е) є наближеним, тому що частина короткострокових кредитів видається під товари відвантажені (позначимо цю частину короткострокових позичок, не призначених для формування запасів і витрат,-  K t), à для покриття запасів і витрат залучається частина кредиторської заборгованості (позначення - RP), що зарахована банком при кредитуванні. Розміри   K t  і RP у балансі не відбиваються, для них можна оцінити лише верхні межі. Позички під товари відвантажені обмежені поверх дебіторською заборгованістю за товари, роботи і послуги, à кредиторська заборгованість, що зарахована банком при кредитуванні, не перевищує суми заборгованості за товари і послуги і заборгованості по авансах отриманим. Якщо розміри К t  і RP визначені в рамках внутрішнього аналізу на основі облікових даних, то показник Å    коректується на розмір

                                  =RP - K t

у такий спосіб:



~                                      

                                Е= Е +

Наближеність, оцінний характер показника загального розміру основних джерел формування запасів і витрат неминучі при обмеженості інформації, використовуваної в ході зовнішнього аналізу фінансового стану. Незважаючи на ці хиби показник Едає істотний орієнтир для визначення ступеня фінансової стійкості.

Трьом показникам наявності джерел формування запасів і витрат відповідають три показники заможності запасів і витрат джерелами їхній формування:

надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних

коштів:                               ±ЕC=ЕC- Z

надлишок (+) або нестача (-) власних і довгострокових

позикових джерела формування запасів і витрат:

                             ±Е=ЕT—Z=(EC+KT)-Z

надлишок (+) або нестача (-) загального розміру основних

джерел для формування запасів і витрат:

                                ± Е=Е- Z=(ЕC+КT+К t)-Z.

Обчислення трьох показників заможності запасів і витрат джерелами їхні формування дозволяє класифікувати фінансові ситуації по ступені їхньої стійкості.

Можливо виділення чотирьох типів фінансової стійкості:

1) абсолютна стійкість фінансового стану, що зустрічається рідко і являє собою крайній тип фінансової стійкості. Вона задається умовами

ЕЗ<ЕС+ СКК

2) нормальна стійкість фінансового стану підприємства, що гарантує його платоспроможність,

ЕЗ=ЕС+ СКК

3) нестійкий фінансовий стан, сполучений із порушенням платоспроможності, при котрому проте   зберігається можливість відновлення рівноваги за рахунок поповнення джерел власних засобів і збільшення власних оборотних коштів,

ЕЗ=ЕС+ СКК+ С°,

де СО   - джерела, що послабляють фінансову напруженість;

Фінансова нестійкість вважається нормальною (припустимою), якщо розмір що залучаються для формування запасів і витрат короткострокових кредитів і позикових засобів не перевищує сумарної вартості виробничих запасів і готової продукції (найбільше ліквідної частини запасів і витрат), якщо виконуються умови:





{

Z1+Z4>= KT- [ E]

Z2+Z3<=ET











 де : Z1- виробничі запаси;

        Z2- незавершене виробництво;

        Z3- витрати майбутніх періодів;

        Z4- готова продукція;



        KT- [ E] - частина короткострокових кредитів і позикових засобів, що бере участь у формуванні запасів і витрат.



KT- [ E]

Z1+Z4Якщо умови не виконуються, те фінансова нестійкість є ненормальну і відбиває тенденцію до істотного погіршення фінансового стану. Частка покриття короткостроковими кредитами вартості виробничих запасів і готової продукції, обумовлена розміром

                                                           100



фіксується в кредитному договорі з банком і тим самим задає більш точний критерій розмежування нормальної і ненормальної нестійкості.

4) кризовий фінансовий стан, при якому підприємство знаходиться на грані банкрутства, оскільки в даній ситуації кошти, короткострокові цінні папери і дебіторська заборгованість підприємства не покривають навіть його кредиторської заборгованості і прострочених позичок,

ЕЗ>ЕС+СКК

Поряд з оптимізацією структури пасивів у ситуаціях, що задаються останніми двома умовами, стійкість може бути відновлена шляхом обгрунтованого зниження рівня запасів і витрат.

Кожний із 4-х типів фінансової стійкості характеризується набором однотипних показників, що дають повну картину фінансового стану підприємства (див. табл. 2.7). До цих показників ставляться: коефіцієнт заможності запасів і витрат джерелами засобів; надлишок (або нестача) засобів для формування запасів і витрат; запас стійкості фінансового стану (у днях); надлишок (або нестача) засобів на 1 грн. запасів.

Щоб зняти фінансову напругу підприємству необхідно з'ясувати причини різкого збільшення на кінець року таких статей матеріальних оборотних коштів: виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції і товарів. Це вже задача внутрішнього фінансового аналізу.

У рамках внутрішнього аналізу здійснюється поглиблене дослідження фінансової стійкості підприємства на основі побудови балансу неплатоспроможності, що включає такі взаємозалежні групи показників:

  1.  Загальний розмір неплатежів: 

   прострочена заборгованість за позикою банку;

        прострочена заборгованість по розрахункових документах постачальників;

        недоїмки в бюджети;    

        інші неплатежі, у тому числі по оплаті праці;

 2. Причини неплатежів:

 нестача власних оборотних коштів;

 надпланові запаси товарно-матеріальних цінностей; 

  товари відвантажені, не оплачені в термін покупцями; 

 товари на відповідальному збереженні в покупців через відмову від       

 акцепту;

 іммобілізація оборотних коштів у капітальне будівництво, у   

 заборгованість робітників по отриманим ними позичкам, à також у  

 витрати, не перекриті засобами спеціальних фондів і цільового  

 фінансування. 

Джерела, що послабляють фінансову напруженість: тимчасово  вільні власні засоби (фонди економічного стимулювання, фінансові резерви й ін.); притягнуті засоби (перевищення нормальної кредиторської заборгованості над дебіторською); кредити банку на тимчасове поповнення оборотних коштів та інші позикові засоби.



 При повному урахуванні загального розміру неплатежів і джерела, що послабляють фінансову напруженість, результат по групі 2 повинний рівнятися сумі результатів по групах 1 і 3. Для аналізу фінансового стану, платіжної дисципліни і кредитних відносин рекомендується розглядати дані показники в динаміку (наприклад, поквартально).

Поряд із джерелами формування запасів і витрат важливе значення для фінансового стану має оборотність як всього оборотного капіталу (активів), так і особливо оборотних товарно-матеріальних цінностей, що виражається у відносному (проти обороту) зниженні запасів і витрат.

Поглиблений аналіз стану запасів і витрат виступає в якості складової частини внутрішнього аналізу фінансового стану, оскільки припускає використання інформації про запаси і витрати, що не утримується в бухгалтерській звітності й у відомій мірі стосовної до області комерційної таємниці.



Повернемося до основної балансової моделі, що має такий вид:

                             F+Z+RA=ИС+KT+K t+ KO+ RP

де умовні позначення відповідають прийнятим раніше.

Спираючись на зовнішні ознаки фінансового добробуту, ми визначили необхідні критерії і типи фінансової стійкості підприємства. Сутність фінансової стійкості визначалася як заможність запасів і витрат джерелами формування засобів, тобто 

      з умови:

Z<= (ИС+КТ)—F

Проте цілком очевидно, що з умови платоспроможності підприємства в дійсності випливає не одне, а два напрямки оцінки фінансової стійкості підприємства, як-от:

1. Оцінка фінансової стійкості підприємства виходячи зі ступеня покриття запасів і витрат джерелами засобів, тобто  з умови

Z<= (ИС+КТ)—F

2. Оцінка фінансової стійкості підприємства виходячи зі ступеня покриття основних засобів і інших позаоборотних активів джерелами засобів, тобто  з умови

F<= (ИС+КТ)—Z

де  (ИС+КТ)  являє собою розмір перманентного, тобто  постійного капіталу підприємства. Власний капітал і довгострокові кредити і позики є стабільними джерелами фінансування діяльності підприємства.



Обидва напрямки оцінки фінансової стійкості випливають із загальної формули стійкості, тобто з умови

F+Z<=ИC+ КT

який означає, що вкладення капіталу в основні засоби і матеріальні запаси не повинні перевищувати розміри перманентного капіталу.



     У таблиці 1.5 приводиться класифікація типів фінансової стійкості для умов другого напрямку оцінки. 





Стійкість

 Поточна

У короткостроко

вій перспективі

 У довгостроковій перспективі

 1 Абсолютна

Д>=RP+KO

Д>=RP+KO+K t

Д>=RP+KO+K t+KT

 2. Нормальна

RA>=RP+KO

RA>=RP+KO+K t

RA>=RP+KO+Kt+KT

 3. Передкризова (мінімальна стійкість)

RA+Z>=RP+KO

RA+Z>=RP+KO+K t

RA+Z>=RP+KO+Kt+KT

 4. Кризова

RA+Z<RP+KO

RA+Z<RP+KO+K t

RA+Z<RP+KO+Kt+KT



Класифікація типів фінансової стійкості для умови F<=(ИС+КТ)-Z   (табл.№1.5 ).







Фінансова стійкість - це визначений стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. У результаті здійснення якийсь господарської операції фінансовий стан підприємства може залишитися незмінним, або поліпшитися або погіршитися.





Ïîòðåáà â àíàëiçi ëiêâiäíîñòi áàëàíñó âèíèêàº â óìîâàõ ðèíêó â çâ'ÿçêó ç ïîñèëåííÿì ôiíàíñîâèõ îáìåæåíü i íåîáõiäíiñòþ îöiíêè êðåäèòîñïðîìîæíîñòi ïiäïðèºìñòâà.  Ëiêâiäíiñòü áàëàíñó âèçíà÷àºòüñÿ ÿê 

ñòóïiíü ïîêðèòòÿ çîáîâ'ÿçàíü ïiäïðèºìñòâà éîãî àêòèâàìè, òåðìií ïåðåòâîðåííÿ ÿêèõ ó ãðîøîâó ôîðìó âiäïîâiäàº òåðìiíу ïîãàøåííÿ çîáîâ'ÿçàíü.  Ëiêâiäíiñòü àêòèâiâ - величина, îáåðíåíа ëiêâiäíîñòi áàëàíñó çà ÷àñîì ïåðåòâîðåííÿ àêòèâiâ ó грошові êîøòè.  ×èì ìåíøå ïîòðiáíî ÷àñó, ùîá äàíèé âèä àêòèâiâ набував ãðîøîâó ôîðìó, òèì âèùå éîãî ëiêâiäíiñòü. 



Àíàëiç ëiêâiäíîñòi áàëàíñó ïîëÿãàº â ïîðiâíÿííi çàñîáiâ ïî àêòèâу, çãðóïîâàíèõ ïî ñòóïåíi ¿õíüî¿ ëiêâiäíîñòi i ðîçòàøîâàíèõ ó ïîðÿäêó втрачання ëiêâiäíîñòi, iç çîáîâ'ÿçàííÿìè ïî ïàñèâi, çãðóïîâàíèìè ïî òåðìiíàõ ¿õíié ïîãàøåííÿ i ðîçòàøîâàíèìè â ïîðÿäêó çðîñòàííÿ строків. Óãðóïîâàííÿ , що приведені нижче çäiéñíþþòüñÿ відповідно до áàëàíñó.



Ó çàëåæíîñòi âiä ñòóïåíÿ ëiêâiäíîñòi, òîáòî  øâèäêîñòi ïåðåòâîðåííÿ в êîøòè, àêòèâè ïiäïðèºìñòâà ðîçäiëÿþòüñÿ íà òàêi ãðóïè:

 A1) íàéáiëüø ëiêâiäíi àêòèâè - êîøòè  ïiäïðèºìñòâà i êîðîòêîñòðîêîâi ôiíàíñîâi âêëàäåííÿ (öiííi ïàïåðè);

 A2) активи,що øâèäêî ðåàëiçуються - äåáiòîðñüêà çàáîðãîâàíiñòü òà iíøi аêòèâè.  Ðåçóëüòàò ãðóïè óòâîðþºòüñÿ шляхом âèðàõóâàííÿ iç ðåçóëüòàòó розділа III àêòèâó ðîçìiðó íàéáiëüøå ëiêâiäíèõ àêòèâiâ.  Áàæàíî òàêîæ, âèêîðèñòàâøè äàíi áóõãàëòåðñüêîãî îáëiêó, âiäíÿòè âèòðàòè, íå ïåðåêðèòi çàñîáàìè ôîíäiâ i öiëüîâîãî ôiíàíñóâàííÿ, i ðîçðàõóíêè ç ðîáiòíèêàìè ïî îòðèìàíèì íèìè ïîçè÷êàì.  Âèòðàòè, íå ïåðåêðèòi çàñîáàìè ôîíäiâ i öiëüîâим ôiíàíñóâàííÿм, a òàêîæ ïåðåâèùåííÿ ðîçìiðó ðîçðàõóíêiâ iç ðîáiòíèêàìè ïî îòðèìàíèì íèìè ïîçè÷êàì íàä ðîçìiðîì ïîçè÷îê áàíêó äëÿ ðîáiòíèêiâ òà ñëóæáîâöiâ ÿâëÿþòü ñîáîþ iììîáiëiçàöiþ îáîðîòíèõ êîøòiâ (÷àñòèíà ïåðåâèùåííÿ ðîçðàõóíêiâ íàä ïîçè÷êàìè áàíêó, îáóìîâëåíа âèäà÷åþ ïîçè÷îê ðîáiòíèêàì çà ðàõóíîê çàñîáiâ ñïåöiàëüíèõ ôîíäiâ ïiäïðèºìñòâà, ñêîðî÷óºòüñÿ ïðè âèðàõóâàííi iììîáiëiçàöi¿ ç ðîçìiðó äæåðåë âëàñíèõ çàñîáiâ).  Ó âèïàäêó âèÿâëåííÿ в õîäi âíóòðiøíüîãî àíàëiçó iììîáiëiçàöi¿ ïî ñòàòòÿõ iíøèõ äåáiòîðiâ i iíøèõ àêòèâiâ íà ¿¿ ðîçìið òàêîæ çìåíøóºòüñÿ ðåçóëüòàò активів, що øâèäêî ðåàëiçуються;

A3) активи, що ïîâiëüíî ðåàëiçуються - ñòàòòi розділу II àêòèâó “Çàïàñè i âèòðàòè” (çà âèíÿòêîì “Âèòðàò ìàéáóòíiõ ïåðiîäiâ”), a òàêîæ ñòàòòi ç ðîçä³ëó I àêòèâó áàëàíñó “Äîâãîñòðîêîâi ôiíàíñîâi âêëàäåííÿ” (çìåíøåíi íà ðîçìið âêëàäåíü ó ñòàòóòíi ôîíäè iíøèõ ïiäïðèºìñòâ) i “Ðîçðàõóíêè ç çàñíîâíèêàìè”;

 A4) активи, що важко реалізуються - ñòàòòi розділу 1 àêòèâó áàëàíñó “Îñíîâíi çàñîáè é iíøi позаборотні àêòèâè”, çà âèíÿòêîì ñòàòåé öüîãî ðîçä³ëó, що âêëþ÷åíі до ïîïåðåäíьої ãðóïи.  Îñêiëüêè ç ðåçóëüòàòó ðîçä³ëó I âiäðàõîâóºòüñÿ òiëüêè ÷àñòèíà ñóìè, âiäáèòî¿ ïî ñòàòòi “Äîâãîñòðîêîâi ôiíàíñîâi âêëàäåííÿ”, ó ñêëàäi àêòèâiâ, що важко реалізуються âðàõîâóþòüñÿ âêëàäåííÿ в ñòàòóòíi ôîíäè iíøèõ ïiäïðèºìñòâ.



 Ïàñèâè áàëàíñó ãðóïóþòü ïî ñòóïåíю òåðìiíîâîñòi ¿õíüî¿ îïëàòè:

Ï1) íàéáiëüø òåðìiíîâi çîáîâ'ÿçàííÿ - äî íèõ відносяться êðåäèòîðñüêà çàáîðãîâàíiñòü (ñòàòòi розділу IIІ ïàñèâó áàëàíñó “Ðîçðàõóíêè òà iíøi ïàñèâè”), a òàêîæ ïîçè÷êè, íå ïîãàøåíi в òåðìií.  Ó ñêëàäi íàéáiëüø òåðìiíîâèõ çîáîâ'ÿçàíü ïîçè÷êè äëÿ ðîáiòíèêiâ òà ñëóæáîâöiâ âðàõîâóþòüñÿ ëèøå a ðîçìiði ïåðåâèùåííÿ їх íàä ðîçìiðîì ðîçðàõóíêiâ iç ðîáiòíèêàìè ïî îòðèìàíèì íèìè ïîçè÷êàì - öå ïåðåâèùåííÿ îçíà÷àº âèêîðèñòàííÿ öiëüîâèõ ïîçè÷îê áàíêó íå ïî ïðèçíà÷åííþ i òîìó ïîâèííî áóòè çàáåçïå÷åíå íàéáiëüø ëiêâiäíèìè àêòèâàìè äëÿ òåðìiíîâîãî ïîãàøåííÿ;

Ï2) êîðîòêîñòðîêîâi ïàñèâè - êîðîòêîñòðîêîâi êðåäèòè i ïîçèêîâi çàñîáè;

Ï3) äîâãîñòðîêîâi ïàñèâè - äîâãîñòðîêîâi êðåäèòè i ïîçèêîâi çàñîáè;

Ï4) ïîñòiéíi ïàñèâè - ñòàòòi ðîçä³ëó1 ïàñèâó áàëàíñó “Äæåðåëà âëàñíèõ çàñîáiâ”.  Äëÿ çáåðiãàííÿ áàëàíñó àêòèâó i ïàñèâó ðåçóëüòàò äàíî¿ ãðóïè çìåíøóºòüñÿ íà ñóìó iììîáiëiçàöi¿ îáîðîòíèõ êîøòiâ ïî ñòàòòÿõ ðîçäіëó III àêòèâó i величини ïî ñòàòòi “Âèòðàòè ìàéáóòíiõ ïåðiîäiâ” розділу II àêòèâó.

 

Äëÿ âèçíà÷åííÿ ëiêâiäíîñòi áàëàíñó âàðòî çiñòàâèòè ðåçóëüòàòè ïðèâåäåíèõ ãðóï ïî àêòèâу i ïàñèâó. Áàëàíñ вважається àáñîëþòíî ëiêâiäíèì, ÿêùî ìàþòü ìiñöå ñïiââiäíîøåííÿ:



{



А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4=П4









Âèêîíàííÿ ïåðøèõ òðüîõ íåðiâíîñòåé iç íåîáõiäíiñòþ ñïðè÷èíÿº âèêîíàííÿ i ÷åòâåðòî¿ íåðiâíîñòi, òîìó ïðàêòè÷íî iñòîòíèì º çiñòàâëåííÿ ðåçóëüòàòiâ ïåðøèõ òðüîõ ãðóï ïî àêòèâу i ïàñèâó.  ×åòâåðòà íåðiâíiñòü íîñèòü õàðàêòåð, тієї, “що балансує”, i â òîé æå ÷àñ âîíа ìàº ãëèáîêèé åêîíîìi÷íèé çìiñò: éîãî âèêîíàííÿ ñâiä÷èòü ïðî äîòðèìàííÿ ìiíiìàëüíî¿ óìîâè ôiíàíñîâî¿ стійкості - íàÿâíîñòi â ïiäïðèºìñòâà âëàñíèõ îáîðîòíèõ êîøòiâ.

 



У випадку, коли одне або декілька нерівностей мають знак, протилежний зафіксованому в оптимальному варіанті, ліквідність балансу в більшому або меншому ступені відрізняється від абсолютної. При цьому нестача засобів по одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі, хоча компенсація при цьому має місце лише по вартісному розмірі, оскільки в реальній платіжній ситуації менше ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні.

Перспективна ліквідність являє собою прогноз платоспроможності на основі порівняння майбутніх надходжень і платежів (із який у відповідних групах активу і пасиву подана, звичайно, лише частина, тому прогноз достатньо наближений).

Проведений по викладеній схемі аналіз ліквідності балансу є наближеним і з тієї причини, що відповідність ступеня ліквідності активів і термінів погашення зобов'язань у пасиві намічено орієнтовно. Це обумовлено обмеженістю інформації, якої розташовує аналітик, що проводить зовнішній аналіз на основі бухгалтерської звітності. Для уточнення результатів аналізу потребуваються тому спеціальні методи, що коректують показники поданої методики. У 20-е роки в аналітичній практика використовувався метод нормативів знижок. За допомогою нормативів знижок здійснювався перерозподіл розмірів балансових статей між групами активів і пасивів у відповідності із середньостатистичними оцінками ліквідності активів і термінів погашення зобов'язань.

Зіставлення результатів першої групи по активі і пасиву, тобто А1 і П1 (терміни до 3-х місяців), відбиває співвідношення поточних платежів і надходжень.

Порівняння результатів другої групи по активі і пасиву, тобто А2 і П2 (терміни від 3-х до 6-ти місяців), показує тенденцію збільшення або зменшення поточної ліквідності в недалекому майбутньому. Зіставлення результатів по активі і пасиву для третьої і четвертої груп відбиває співвідношення платежів і надходжень у щодо віддаленому майбутньому. Аналіз, проведений по даній схемі, достатньо повно подає фінансовий стан із погляду  можливостей своєчасного здійснення розрахунків.

Для комплексної оцінки ліквідності балансу в цілому () варто використовувати загальний показник ліквідності, що обчисляється по формулі



1А1+2А2+3А3

1П1+2П2+3П3

                                    =





де: Аi, Пi - результати відповідних груп по активі і пасиву,

       i - вагові коефіцієнти.

Загальний показник ліквідності балансу показує відношення суми всіх ліквідних засобів підприємства до суми всіх платіжних зобов'язань (як короткострокових, так і довгострокових і середньострокових) за умови, що різноманітні групи ліквідних засобів і платіжних зобов'язань входять у зазначені суми з ваговими коефіцієнтами, що враховують їхня значимість із погляду термінів надходження засобів і погашення зобов'язань. Даний показник дозволяє порівнювати баланси підприємства, що ставляться до різних звітних періодів, а також баланси різноманітних підприємств і з'ясовувати, який баланс є більш ліквідним.



Фінансові коефіцієнти підприємства. Вони розраховуються у виді відношень абсолютних показників фінансового стану або їх лінійних комбінацій. Відповідно до класифікації Н. А. Блатова, відносні показники фінансового стану підрозділяються на коефіцієнти розрозділу і коефіцієнти координації.

Коефіцієнти розрозділу застосовуються в тих випадках, коли потрібно визначити, яку частину той або інший абсолютний показник фінансового стану складає від результату  його групи абсолютних показників , що включає.

Коефіцієнти координації використовуються для вираження відношень різних по істоті абсолютних показників фінансового стану або їхніх лінійних комбінацій, що мають різноманітний економічний зміст.

Аналіз фінансових коефіцієнтів полягає в порівнянні їхніх значень із базисними розмірами, а також у вивченні їхні динаміки за звітний період і за ряд років. У якості базисних розмірів використовуються усереднені по тимчасовому ряді значення показників даного підприємства, що ставляться до минулим сприятливим із погляду фінансового стану періодам; середньогалузеві або середньо народногосподарські значення показників; значення показників, розраховані за даними звітності найбільше щасливого конкурента. Крім того, у якості бази порівняння можуть служити теоретично обгрунтовані або отримані в результаті експертних опитуваннь розміру, що характеризують оптимальні або критичні з погляду стійкості фінансового стану значення відносних показників. Такі розміри фактично виконують роль нормативів для фінансових коефіцієнтів, хоча методики їхнього розрахунку в залежності, наприклад, від галузі виробництва поки не створено, оскільки в даний час позбавлений повноцінної системної упорядкованості набір відносних показників, застосовуваних для аналізу фінансового стану підприємства. Найчастіше пропонується надлишкова кількість показників. Для точної і повної характеристики фінансового стану підприємства і тенденцій його зміни достатньо порівняно невеличкої кількості фінансових коефіцієнтів. Важливо лише, щоб кожний із цих показників відбивав найбільше істотні сторони фінансового стану.

Система відносних фінансових коефіцієнтів по економічному змісті може бути підрозділена на ряд характерних груп: показники оцінки рентабельності підприємства; показники оцінки ефективності керування або прибутковості продукції; показники оцінки ділової активності або капиталовіддачи; показники оцінки ринкової стійкості; показники оцінки ліквідності активів балансу як основи платоспроможності.

Розглянемо основні з кожної групи фінансові коефіцієнти і розрахунок їх по звітності підприємства (див. додат. 1-8). 

1. Оцінка рентабельності підприємства

Загальна рентабельність підприємства= (валова(балансова) прибуток/ середня вартість майна ) 100% 

Чиста рентабельність підприємства= (чистий прибуток / середня вартість майна)(100%= 

Чиста рентабельність власного капіталу= (чистий прибуток/ середній розмір власного капіталу)·100%

Загальна рентабельність виробничих фондів=(балансовий прибуток/ середня вартість основних виробничих і оборотних матеріальних активів)·100%



У українській практиці особливе значення має останній показник. Показник 1.2 характеризує економічну рентабельність усього використовуваного капіталу (власного і позикового), а показник 1.3 - фінансову рентабельність, тобто рентабельність власного капіталу. Показники рентабельності є найбільше узагальненою характеристикою ефективності господарської діяльності. На них впливають  показник рентабельності продукції (його прийнято називати ефективністю керування) і показник капиталовіддачи (його прийнято називати діловою активністю). 

2. Оцінка ліквідності активів підприємства Розглянутий вище загальний показник ліквідності балансу виражає спроможність підприємства здійснювати розрахунки по усіх видах зобов'язань - як по найближчим, так і по віддаленим. Цей показник не дає уявлення про можливості підприємства в плані погашення саме короткострокових зобов'язань. Тому для оцінки платоспроможності підприємства використовуються три відносних показники ліквідності, що різняться набором ліквідних засобів, аналізованих у якості покриття короткострокових зобов'язань. Нормальні обмеження показників ліквідності, що призводяться нижче отримані на основі статистичного опрацювання емпіричних даних," експертних опитуваннь, математичного моделювання і т.д. і відповідають в основному господарської практику закордонних фірм. У якості орієнтирів вони можуть служити і при аналізі фінансового стану вітчизняних підприємств.

2.1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал) Даний коефіцієнт дорівнює відношенню розміру найбільше ліквідних активів до суми найбільше термінових зобов'язань і короткострокових пасивів. Під найбільше ліквідними активами, як і при угрупованні балансових статей для аналізу ліквідності балансу, припускаються кошти підприємства і короткострокові цінні папери. Короткострокові зобов'язання підприємства, подані сумою найбільше термінових зобов'язань і короткострокових пасивів, включають: кредиторську заборгованість та інші пасиви (з урахуванням зауваження до коефіцієнта кредиторської заборгованості й інших пасивів; це зауваження ставиться також до коефіцієнта короткострокової заборгованості); позички, не погашені в термін; короткострокові кредити і позикові засоби.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину короткострокової заборгованості підприємство може погасити найближчим часом. Нормальне обмеження даного показника таке:

Кал>= 0,2-0,5.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності характеризує платоспроможність підприємства на дату упорядкування балансу.

2.2. Для обчислення коефіцієнта критичної ліквідності (Ккл) (Інша назва - проміжний коефіцієнт покриття) до складу ліквідних засобів у чисельник відносного показника включаються дебіторська заборгованість та інші активи. Таким чином, розмір ліквідних засобів у чисельнику дорівнює результату розділу III активу балансу за відрахуванням іммобілізації оборотних коштів по статтях даного розділу (тобто витрат, не перекритих засобами фондів і цільового фінансування, і т.д.). Коефіцієнт ліквідності відбиває прогнозовані платіжні можливості підприємства за умови своєчасного проведення розрахунків із дебіторами.

Оцінка нижньої нормальної межі коефіцієнта ліквідності виглядає так:

                           Ккл>=1

Коефіцієнт критичної ліквідності характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середньої тривалості одного обороту дебіторської заборгованості.

2.3. Нарешті, якщо до складу ліквідних засобів включаються також запаси і витрати (за відрахуванням витрат майбутніх періодів), те утворюється коефіцієнт поточної ліквідності (Кпл), або коефіцієнт покриття. Він дорівнює відношенню вартості всіх оборотних (мобільних) засобів підприємства до розміру короткострокових зобов'язань. Коефіцієнт покриття показує платіжні можливості підприємства, оцінювані за умови не тільки своєчасних розрахунків із дебіторами і сприятливої реалізації готової продукції, але і продажі у випадку потреби інших елементів матеріальних оборотних коштів.

Рівень коефіцієнта покриття залежить від галузі виробництва, тривалості виробничого циклу, структури запасів і витрат і ряду інших чинників. Нормальним для нього рахується обмеження

Кпл>=2

Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, рівний середньої тривалості одного обороту всіх оборотних коштів. Різноманітні показники ліквідності не тільки дають різнобічну характеристику стійкості фінансового стану підприємства при різному ступені урахування ліквідних засобів, але і відповідають інтересам різноманітних зовнішніх користувачів аналітичної інформації. Так, для постачальників сировини і матеріалів найбільше цікавий коефіцієнт абсолютної ліквідності. Банк, що кредитує дане підприємство, більше уваги приділяє коефіцієнту критичної ліквідності. Покупці і власники акцій і облігацій підприємства в більшій мірі оцінюють фінансову стійкість підприємства по коефіцієнті поточної ліквідності.

З розрахунків і аналізу фінансових коефіцієнтів випливає висновок, що кожна група коефіцієнтів відбиває визначену сторону фінансового стану підприємства. Не можна забувати, що відносні фінансові показники є тільки орієнтованими індикаторами фінансового положення підприємства і його платоспроможності. Сигнальним показником фінансового стану підприємства є його платоспроможність, що характеризується абсолютними даними, розглянутими в балансі неплатежів і їхніх причин.

З урахуванням наявних неплатежів, à також порушень внутрішній фінансової дисципліни і внутрішніх неплатежів фінансовий стан підприємства може бути схарактеризована таким чином:

абсолютна і нормальна стійкість фінансового яка характеризується відсутністю неплатежів і причин їхній виникнення, тобто  робота високо або нормально рентабельна, відсутні порушення внутрішньої і зовнішньої фінансової дисципліни;

нестійкий фінансовий стан характеризується наявністю порушень фінансової дисципліни (затримки в оплаті праці, використання тимчасово вільних -власних засобів резервного фонду і фондів економічного стимулювання й ін.), перебоями в надходженні грошей на розрахункові рахунки і платежах, хитливою рентабельністю, невиконанням фінансового плану, у тому числі по прибутку;

кризовий фінансовий стан характеризується, крім вищевказаних ознак хитливого фінансового положення, наявністю регулярних неплатежів, по яких кризовий стан може класифікуватися: перший ступінь (наявність прострочених позичок банкам); другий ступінь (наявність, крім того, простроченої заборгованості постачальникам за товари); третій ступінь (наявність, крім того, недоїмок у бюджети), що граничить із банкрутством.



Однієї з категорій ринкового господарювання є банкрутство або неспроможність суб'єктів, що хазяюють.

Під банкрутством підприємства розуміється його нездатність фінансувати поточну операційну діяльність і погасити термінові зобов'язання. Банкрутство є слідством розбалансованості економічного механізму відтворення капіталу підприємства, результатом його неефективної ціновий, інвестиційної і фінансової політики. Масове банкрутство підприємств може викликати серйозні негативні соціальні наслідки, тому в країнах ринкової економіки вироблений визначений механізм попередження і захисти підприємств від повного краху. Основними елементами цього механізму є: правове регулювання банкрутства; наявність організаційного, економічного і нормативно-методичного забезпечення процесів прийняття рішень при реалізації актів про неспроможність (банкрутстві) підприємств; міри державної фінансової підтримки неплатоспроможним підприємствам із метою зберігання перспективних товаровиробників; фінансування реорганізаційних і ліквідаційних заходів;

економічний захист інтересів всіх учасників процедури банкрутства; ведення реєстру неплатоспроможних підприємств, забезпечення гласності інформації про банкрутів для широкої громадськості.

Підставою для ухвалення рішення про неспроможність (банкрутстві) підприємства є система критеріїв для визначення незадовільної структури балансу неплатоспроможних підприємств.

Показниками для оцінки задовільності структури балансу підприємства є:

коефіцієнт поточної ліквідності, обумовлений по формулі:



А+А

П+П—(стр.500+510+455+460)

                          Кпл. =



де: À - результат розділу  активу балансу;

 Ï - результат розділу  пасиву балансу;

 À - результат розділу III активу балансу; 

Ï - результат розділу III пасиву балансу; 

500, 510, 730, 735, 740 - відповідні рядки пасиву балансу.

Коефіцієнт поточної ліквідності характеризує ступінь загального покриття всіма оборотними коштами підприємства суми термінових зобов'язань (суми короткострокових кредитів і позик, à також кредиторської заборгованості).

Коефіцієнт забезпеченностіі власними засобами, обумовлений по формулі



П—А

А—А

                                             До=



Коефіцієнт забезпеченності власними засобами характеризує наявність власних оборотних коштів ó підприємства, необхідних для його фінансової стійкості.

3) Коефіцієнт відновлення (утрати) платоспроможності, обумовлений по формулі:



Ктлк+У/Т(Ктлк—Ктлн)

2



               Кв=



де Ктлк - значення коефіцієнта поточної ліквідності наприкінці

 звітного періоду;

Ктлн— значення коефіцієнта поточної ліквідності на початку   

звітного періоду;

Т- термін звітного періоду в місяцях;

У- період відновлення (утрати) платоспроможності.

При розрахунку коефіцієнта відновлення платоспроможності Т= 6 місяцям.

При розрахунку коефіцієнта втрати платоспроможності У== 3 місяцям.

За результатами розрахунків і отриманих значень перерахованих показників (критеріїв) може бути прийнято одне з таких рішень:

про визнання структури балансу підприємства незадовільної, а підприємства неплатоспроможним;

про наявність реальної можливості в підприємства-боржника відновити свою платоспроможність;

про наявність реальної можливості втрати платоспроможності підприємством, коли воно найближчим часом  не зможе виконати свої зобов'язання перед кредиторами.

Прийняте рішення є підставою для підготування пропозицій по наданню фінансової підтримки неплатоспроможним підприємствам, їхньої приватизації, або інших дій .

Підставою для визнання структури балансу підприємства незадовільної, à підприємства-банкрутом є виконання однієї з таких умов:

коефіцієнт поточної ліквідності на кінець звітного періоду має значення менше 2;

коефіцієнт заможності власними засобами на кінець звітного періоду має значення менше 0,1.

При незадовільній структурі балансу для перевірки реальної можливості в підприємства відновити свою платоспроможність розраховується коефіцієнт відновлення платоспроможності терміном на 6 місяців. Якщо значення коефіцієнта більше 1, то може бути прийняте рішення про наявність у підприємства реальної можливості відновити свою платоспроможність і рішення про визнання структури балансу незадовільної може бути відкладене на термін, обумовлений керуванням по справах про неспроможність (банкрутстві).

При задовільній структурі балансу для перевірки стійкості фінансового положення розраховується коефіцієнт утрати платоспроможності на термін 3 місяця. Якщо значення коефіцієнта втрати платоспроможності менше 1, може бути прийняте рішення про те, що підприємство найближчим часом  не зможе виконати свої зобов'язання перед кредиторами (про втрату платоспроможності). Через реальну погрозу втрати даним підприємством платоспроможності воно ставиться на відповідне урахування в керуванні по справах про неспроможність (банкрутстві).

Однієї з частих причин неплатоспроможності підприємства є заборгованість держави перед ним. Під заборгованістю держави перед підприємством розуміються не виконані в термін зобов'язання повноважного органа державної виконавчої влади України або суб'єкта України по оплаті замовлення, розміщеного на підприємстві, від виконання якого підприємство не управі відмовитися відповідно до законодавства. Наявність заборгованості держави перед підприємством визначається на підставі довідки про структуру державної заборгованості і документів, що підтверджують наявність даної заборгованості (договорів, розпоряджень, наказів і т.д.).

На підставі поданих документів по кожному з невиконаних у термін зобов'язаннь, визначаються обсяги державної заборгованості і терміни їхній виникнення. При наявності державної заборгованості оцінка поточної ліквідності здійснюється по скоригованій формулі







А+А+Рi

П+П-(стр.500+510+455+460)-Z- Pi  

                     Кпл*=



де:

Кпл*- скоригований коефіцієнт поточної ліквідності;

Pi - обсяг державної заборгованості по i-му невиконаному в термін зобов'язанню державі;

 Pi- сумарна заборгованість;

Z- сума платежів по обслуговуванню заборгованостей держави перед підприємством, що розраховується по формулі:

                        Z= Pi ti  Si /100/360,

де ti- період заборгованості по i-му , не виконаному в термін зобов'язанню держави;

Si - річна дисконтна ставка НБУ на момент виникнення заборгованості. Датою виникнення заборгованості рахується дата оплати розміщеного державного замовлення, установлене відповідним договором або іншим документом. У випадку відсутності зазначеної дати моментом виникнення державної заборгованості вважається дата закінчення виконання замовлення (або етапу робіт із держзамовлення)



Результати аналізу фінансових результатів повинні бути узгоджені з загальною оцінкою фінансового стану підприємства, що у більшій мірі залежить не від розмірів прибутку, а від спроможності підприємства своєчасно погашати свої борги, тобто від ліквідності активів. Остання залежить від реального грошового обігу підприємства, що супроводжується потоком грошових платежів і розрахунків, що проходять через розрахунковий і ін. рахунки підприємства. Тому бажана ефективність господарської діяльності, стійкий фінансовий стан будуть досягнуті лише при достатньому й узгодженому контролі за прямуванням прибутку, оборотного капіталу і коштів.

Основним джерелом інформації для проведення аналізу взаємозв'язку прибутку, прямування оборотного капіталу і коштів  є баланс (ф№ 1) , звіт про фінансові результати і їхнє використання (ф№ 2) . Особливістю формування інформації в цих звітах є метод нарахувань, а не касовий метод. Це означає, що отримані прибутки, або понесені витрати можуть не відповідати реальному «прику» або «відтоу» коштів на підприємстві.

У звіті може бути показаний достатній розмір прибутку і тоді оцінка рентабельності буде високої, хоча в той же час підприємство може відчувати гостру хибу коштів для свого функціонування. І навпаки, прибуток може бути незначної, а фінансовий стан підприємства - цілком задовільним. Показані в звітності підприємства дані про формування і використання прибутку не дають повного уявлення про реальний процес прямування коштів. Наприклад, достатньо для підтвердження сказаного зіставити розмір балансової прибутку, показаної у ф. № 2 звіту про фінансові результати і їхнє використання з розміром зміни кошти в балансі (стор. 270-310). Прибуток є лише одним із чинників (джерела) формування ліквідності балансу. Іншими джерелами є: кредити, позики, емісія цінних паперів, внески фундаторів, інші.

Тому в деяких країнах у даний час віддається превага звіту про прямування коштів як інструменту аналізу фінансового стану фірми. Наприклад, у США з 1988 року введений стандарт, по якому підприємства, замість цього звіту складався, що ними до, про зміни у фінансовому положенні, повинні складати звіт про прямування коштів. Такий підхід дозволяє більш об'єктивно оцінити ліквідність фірми в умовах інфляції і з урахуванням того, що при упорядкуванні інших форм звітності використовується метод нарахування, тобто він припускає відбиток витрат незалежно від того, отримані або сплачені відповідні грошові суми.

Звіт про прямування коштів - це документ фінансової звітності, у якому відбиваються надходження, витрата і нетто-зміни коштів у ході поточної господарської діяльності а також інвестиційної і фінансової діяльності за визначений період. Ці зміни відбиваються так, що дозволяють установити взаємозв'язок між залишками коштів на початок і кінець звітного періоду.

Звіт про прямування коштів - це звіт про зміни фінансового стану, складений на основі методу потоку коштів. Він дає можливість оцінити майбутні надходження коштів, проаналізувати спроможність фірми погасити свою короткострокову заборгованість і виплатити дивіденди, оцінити необхідність притягнення додаткових фінансових ресурсів. Даний звіт може бути складений або у формі звіту про зміни у фінансовому положенні (із заміною показника «чисті оборотні активи» на показник «кошти»), або по спеціальній формі, де напрямку прямування коштів згруповані по 3 напрямкам: господарська (операційна) сфера, інвестиційний і фінансова сфери.

У сфері виробничо-господарської діяльності відбиваються статті, що використовуються при розрахунку чистого прибутку в звіті про прибутки і збитки. Сюди включаються такі надходження, як оплата покупцями товарів і зроблених послуг, відсотки і дивіденди, сплачені іншими компаніями, надходження від реалізації необігових активів. Відтік коштів визивається такими операціями, як виплата заробітної плати, виплата відсотків по позиках, оплата продукції і послуг, витрати по виплаті податків і інші. Ці статті коректуються на надходження і витрати нараховані, але не оплачені або нараховані, але не потребуючі використання коштів. Крім того виключаються, щоб уникнути повторного рахунку, статті, що впливають на чистий прибуток, що розглядаються в поділах фінансової й інвестиційної діяльності.

Таким чином, для розрахунку приросту або. зменшення коштів у результаті виробничо-господарської діяльності необхідно здійснити такі операції:

1) Розрахувати оборотні активи і короткострокові зобов'язання, виходячи з методу грошових потоків. При коригуванні статей оборотних активів випливає їхній приріст відняти із суми чистої прибутку, а їхнє зменшення за період, додати до чистого прибутку. Це обумовлено тим, що оцінюючи оборотні активи по методі потоку коштів, ми завищуємо їхню суму, тобто занижуємо прибуток. Насправді приріст оборотних коштів не спричиняє за собою збільшення коштів у такій же ступені що і прибутку.

При коригуванні короткострокових зобов'язань, навпаки, їхній ріст варто додати до чистого прибутку, тому що цей приріст не означає відтоку коштів; зменшення короткострокових зобов'язань відраховується з чистого прибутку.

2) Коригування чистого прибутку на витрати, що не потребують виплати коштів. Для цього відповідні витрати за період необхідно додати до суми чистої прибутку. Прикладом таких витрат є амортизація матеріальних необігових активів.

3) Виключити вплив прибутків і збитків, отриманих від неординарної діяльності, таких як результати від реалізації необігових активів і цінних паперів інших компаній. Вплив цих операцій, облічений також при розрахунку суми чистого прибутку в звіті про прибуток, елімінується щоб уникнути повторного рахунку: збитки від цих операцій варто додати до чистого прибутку, а прибутку - відняти із суми чистої прибутку.

Інвестиційна діяльність включає в основному операції, що ставляться до змін у необоротных активах. 

Фінансова сфера включає такі операції як зміни в довгострокових зобов'язаннях фірми і власному капіталі, продаж і покупка власних акцій, випуск облігацій компанії, виплата дивідендів, погашення компанією своїх довгострокових зобов'язань. У кожному поділі окремо приводяться дані про надходження засобів і про їхню витрату по кожній статті, на підставі чого визначається загальна зміна коштів на кінець періоду як алгебраїчна сума коштів на початок періоду і змін за період.

Роздивимося алгоритм роботи зі звітом про прямування коштів.

У розділі виробничо-господарської діяльності сума чистого прибутку коректується статті, що успадковують:

1) додаються до чистого прибутку: амортизація, зменшення рахунків до одержання, збільшення витрат майбутніх періодів, збитки від реалізації нематеріальних активів, зростання заборгованості в сплаті податку.

відраховуються: прибуток від продажу цінних паперів, збільшення авансових виплат, збільшення МВЗ (матеріально-виробничих запасів), зменшення рахунків до оплати, зменшення зобов'язань, зменшення банківського кредиту. У поділі інвестиційної діяльності: 

1) додаються: продаж цінних паперів і матеріальних не оборотних активів.

2)відраховуються: покупка цінних паперів і матеріальних необігових активів. 

У сфері фінансової діяльності:

1) додаються емісія звичайних акцій.

2) відраховуються: погашення облігацій і виплата дивідендів.

У завершення аналізу провадиться розрахунок коштів на початок і кінець року, що дозволяє говорити про зміни у фінансовому положенні фірми.

Чинниками зміни прибутку є витрати, що включаються в собівартість продукції, зміна обсягу продажів у кредит, нарахування податків і дивідендів і ін.

Звітний прибуток корегується також на розмір поправок, що не відбивають прямування коштів: 

а) амортизація основних засобів і нематеріальних активів; 

б) збиток від реалізації основних засобів і нематеріальних активів;

в) прибуток від реалізації основних засобів;

г) витрати на науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи.

Сума коригування звітного прибутку складе розмір Ð:

Р=а+б-в-г

Разом «грошовий» прибуток або реальна притока готівки складе розмір Д:

Д=Р+Р,

де: Д  - зміна коштів  по балансі; Р   - прибуток звітна по ф№ 2;  Р - сума коригування.

Причиною розбіжності між розмірами Р і Д є, як відзначалося вище, метод урахування прибутків.

Важливою складовою фінансового стану є прямування оборотного капіталу або поточних активів підприємства. З обороту мобільних активів як би починається весь процес обертання капіталу, приводиться в прямування весь ланцюжок господарської активності підприємства. Тому чинникам прискорення оборотних коштів, синхронізації прямування оборотного капіталу з прибутком і коштами варто приділяти максимум уваги.

Чинниками «притоки» оборотного капіталу є: реалізація товарів, реалізація майна,

 ріст дебіторської заборгованості,

 реалізація акцій і облігацій за наявні. 

Чинниками «відтоку» оборотного капіталу є: 

закупівля сировини і матеріалів, 

придбання об'єктів основних засобів,

 виплата заробітної плати,

 сплата % за кредити,

збільшення резерву по сумнівних боргах,

 списання запасів товарно-матеріальних цінностей як утрати,

нарахування на заробітну плату.

Для ув'язування змін прибутку, оборотного капіталу і коштів  необхідно виконати декілька попередніх розрахунків.

Перший розрахунок - це визначення обсягу закупівель матеріалів за звітний період:

                                             М=RП+ KZ,

де: М-  обсяг закупівель матеріалів за звітний період; 

RП  - розрахунки з постачальниками (погашена в звітному періоді кредиторська заборгованість);

KZ - зміна залишків кредиторської заборгованості.

Другий розрахунок - це визначення суми матеріальних витрат, що включаються в собівартість продукції:

МZ=М-Z,

де: МZ - матеріальні витрати, що включаються в собівартість продукції;

Z - зміна залишків виробничих запасів і витрат.

Третій розрахунок - це визначення суми грошових надходжень від дебіторів:

DZ= N - RA

де: DZ- грошові надходження від дебіторів; 

N - виторг від реалізації продукції без податку з додаткової вартості, акцизи і спецподатку;

RA - зміна залишків дебіторської заборгованості за

звітний період.



















































































Розділ 2 АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА



ТЕХНІКО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЄКТУ ДОСЛІДЖЕННЯ.







Товариство з обмеженою відповідальністю “Родник” , створено за рішенням Загальних зборів засновників та затверджено протоколом Загальних зборів засновників №1 від 24.06.96року.



Знаходиться ТОВ “Родник” за адресою: м.Кіровоград вул.Кіквідзе д14а. кв3



Товариство з обмеженою відповідальністю “Родник” зареєстровано Реєстраційною палатою Кіровоградського міськвиконкому.



Реєстраційне свідоцтво №23674401 від 29.06.96року.

 

1  Товариство з обмеженою вдповдальнстю   добровльною органзацю громадян Украни, створене по взамнй угод шляхом об`днання х вкладв з метою здйснення слдуючо пдпримницько дяльност:

 а) внутршн та мжнародн перевезення вантажв та пасажирв автомобльним транспортом ;

      б) посередницька та комерцйна дяльнсть,вербування та посередництво при працевлаштуванні населення як в межах краіни так і за її межами;

      в) виробництво , переробка та реалзаця сльскогосподарсько продукц,надання всіх видів послуг господарствам та сільгоспартілям;

      г) розробка , виробництво  реалзаця товарв народного споживання , продукц виробничо-технчного призначення , в тому числ нафтопродуктв , будвельних матералв;

      д) створення та органзаця дяльност пдпримств харчово промисловост , кафе, ресторанв, нших об`ктв громадського харчування ;

      є)  посередництво при купівлі-продажу земельних ділянок та нерухомості , придбання та реалізація житлових, суспільних , та промислових побудов , приміщеннь, обєктів незакінченного будівництва та під зніс;



      е) органзаця мсць роздрбно та оптово торгвл продуктами харчування, помисловими товарами та горльчано-тютюновими виробами мпортного виробництва ;

 ж) гірські роботи: відкритим шляхом ; підземні

   з) органзаця пунктв по технчному обслугованню та ремонту легкових, вантажних автомоблв та автобусв .

  й) монтаж сантехничного обладнання а також центрального опалювання ізовнішніх теплових мереж;

         і) закупівля та продаж металобрухту , металопрокату ;

        к) консультаційні послуги в усіх видах діяльності,надання інформаційних та рекламних послуг , процессінг,проведення маркетингового обслуговання;

        л) організація служби побуту;

        м) створення пунктів прокату;

        н) заготівля та реалізація усіх видів вторинних ресурсів,лісопродукції,шкіряної сировини;

        о) сервісне обслуговання побутової електронної то комп`ютерної техніки;

        п) придбання та розробка інтелектуальних пакетів та програм та їх реалізація;

        р) проведення різних видів готельного бїзнесу;

        с) брокерська , ділерська та  дистриб`ютерська діяльність, консалтінг, аудиторське,  юридичне обслуговання та інші форми бізнес-сервісу. Всі види фінансових і валютних операцій в тому числі з готівкою;

        т) оптова  та роздрібна торгівля , закупівля товарів у населення , в тому числі за готівку , товарообмінні операції;

        у) проведення аукціонів , виставок , ярмарок;

        ф) придбання та продаж , в тому числі за кордон , ноу-хау , ліцензій , патентів , майна,всі види операцій з цінними паперами,рухомим та нерухомим майном;

        х) зовнішньо-економічна діяльність;

        ц) будівництво житла , обєктів виробничого та побутового призначення , реконструкція та капітальний ремонт діючих обєктів , забудова земельних ділянок з наступною іх експлуатаціїю або продажу. Проектування приміщеннь і споруд, складання проектно обрахункової документації, науково дослідні розробки та дослідно-констукторські роботи. Комплектовність будівель , будівництво обєктів під ключ; 

      ш) інші види діяльності , не заборонені законодавством. 



На теперішній час підприємство займається наступними видами діяльності:

1) розробка, виробництво і реалізація товарів народного споживання



2)будівництво житла , обєктів виробничого та побутового призначення , реконструкція та капітальний ремонт діючих обєктів , забудова земельних ділянок з наступною іх експлуатаціїю або продажу. Проектування приміщеннь і споруд, складання проектно обрахункової документації, науково дослідні розробки та дослідно-констукторські роботи. Комплектовність будівель , будівництво обєктів під ключ;



3)консультаційні послуги в усіх видах діяльності,надання інформаційних та рекламних послуг , процессінг,проведення маркетингового обслуговання;



По даних таблиці 2.1 можна зробити наступний аналітичний висновок:

на протязі періоду, що досліджується, на підприємстві спостерігалась тенденція до зростання всіх основних показників господарської діяльності. Так загальний обєм продажу продукції становив в 1996 році 68,411 тис.грн. В 1996 році підприємство різко збільшило об”єм продаж в порівнянні з 1996 роком  (в 1.8 рази), він становив 125.649 Грн.  В 1998 році об”єм продаж виріс ненабагато (на 1.3%) і становив на 1 січня 1999 року 127.344 грн.

практично таку ж тенденцію мав і ріст валового доходу без податку на добавлену вартість. В 1997 році він становив 183,7% а в 1998 році— 86,2%до рівня 1996 року. В абсолютних величинах обєм валового доходу без ПДВ зазнав змін на протязі періоду, що досліджується, на 49,109грн,

однако загальний темп росту витрат на виробництво перевищував загальні темпи росту обєму продажу та валового доходу. Він становив 215,8%, що на 29% більше ніж загальні темпи росту обєму продажу та валового доходу. Це говорить про те, що за цей період зросла собівартість продукції. Зріст собівартості продукції почався на протязі 1996 року, коли темп росту витрат на виробництво перевищив на 28% темпи росту загального обєму продажу та валового доходу. Ріст собівартості стався за рахунок зростання фонду оплати праці.

чисельність працівників на підприємстві практично не змінилась. За період з 1996 по 1998 роки вона зросла лише на одного чоловіка і становила 12 чоловік.





                        															табл.2.1

Угруповання основних показників господарської діяльності ТОВ “Родник” за 1996-1998 роки



Показники

1996



1997



відхилення 

(1997-1996)

темп росту

% до96р

1998

відхилення

(1998-1997) 

темп росту

% до97р

загальне відхилення

(1998-1997)

загальний темп росту

% до 96 року

Загальний обєм продажу (тисгрн)



68,411



125,649



57,238



183,7



127,344



1,695



101,3



58,933



186,2

Валовий дохід без податку на додану вартість (тис.грн)





57,007





104,703





47,796





183,7





106,116





1,413





101,3





49,109





186,2

Витрати на виробництво (тис.грн)



25,993



54,926



28,933



211,3



56,1



1,174



102,1



30,107



215,8

Випуск продукції (тис.грн)

61,187

115,055

53,868

188,04

101,681

-13,374

88,4

40,494

166,18

Балансовий прибуток (тис.грн.)



31,014



49,777



18,763



160,5



50,016



0,239



100,5



19,002



161,3

Чистий прибуток (тис.грн.)

23,754

36,951

13,197

155,6

39.191

2,24

106,1

15,437

164,9

Середньоспискова чисельність працівників (чол)



11



11



0



100



12



1



109,1



1



109,1

місячний фонд оплати праці (тис.грн)

1,98

2,4

0,42

129,12

2,6

0,2

108,3

0,62

131,3

Середньомісячна з/п одного робітника (грн.)



180



200



20



111,1



200



0



100



20



111,1







В 1996 році було реалізовано 93,2% продукції, що була вироблена, а 6,8відсотка становили запаси готової продукції. В 1997 було продано 91,0% продукції. В цьому році запаси готової продукції становили 9,0% тобто запаси готової продукції зросли до 14,5 тис.грн. В 1998 році було реалізовано 104,4% продукції, тобто в 1998 році відбулась реалізація частини запасів готової продукції, яка становила 4,4% від валового доходу підприємства без ПДВ. На 1 січня 1999 року запаси готової продукції підприємства зменшились на 4,4 тис.грн в порівнянні з 1 січням 1999 року. З цього можна зробити висновок, що продукція ТОВ “Родник” користується досить великим попитом і запаси зменшились

 заборгованості по з/п перед своїми працівниками підприємство не має.



заборгованість перед бюджетом мала тенденцію до зростання. В 1996 році вона становила 1,03тис.грн., в 1998році —5,0тис.грн

середньомісячна з/п працівників підприємства зросла в 1997 році, порівняно з 1996 роком на 11,1%, становивши 200 гривень проти 180 гривень в 1996 році. В 1998 році середньомісячна з/п працівників ТОВ “Родник” не змінювалась.



Таким чином обєкт дослідження являє собою підприємство зі сталими економічними показниками: величина прибутку зростала з року в рік, обєм випуску та реалізації має тенденцію до росту. Величина обєму продаж збільшується, тим самим зменшуючи запаси готової продукції.

























































ЗАГАЛЬНА ОЦІНКА ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА: ДИНАМІКА ТА СТРУКТУРА СТАТЕЙ БУХГАЛТЕРСЬКОГО БАЛАНСУ.

Äëÿ îñìèñëåííÿ çàãàëüíî¿ êàðòèíè çìiíè ôiíàíñîâîãî ñòàíó äóæå âàæëèâими ïîêàçíèêè ñòðóêòóðíî¿ äèíàìiêè áàëàíñó.  Ñïiâñòàâëÿþ÷è ñòðóêòóðні çìiíи â àêòèâi i ïàñèâi, ìîæíà çðîáèòè âèñíîâîê ïðî òå, ÷åðåç ÿêi äæåðåëà â îñíîâíîìó áóв ïðèплив íîâèõ çàñîáiâ i â ÿêi àêòèâè öi íîâi çàñîáè â îñíîâíîìó були âêëàäåíi.

Äëÿ çàãàëüíî¿ îöiíêè äèíàìiêè ôiíàíñîâîãî ñòàíу ïiäïðèºìñòâà âàðòî çãðóïóâàòè ñòàòòi áàëàíñó a îêðåìi ñïåöèôi÷íi ãðóïè ïî îçíàку ëiêâiäíîñòi (òàáë. 2.2). (ñòàòòi àêòèâó) i òåðìiíîâîñòi çîáîâ'ÿçàíü (ñòàòòi ïàñèâó).  Íà îñíîâi àãðåãèðîâàííîãî áàëàíñó çäiéñíþºòüñÿ àíàëiç ñòðóêòóðè ìàéíà ïiäïðèºìñòâà, ùî ó áiëüø óïîðÿäêîâàíîìó âèгляді çðó÷íî ïðîâîäèòè çà òàêîþ ôîðìîþ:  

                                                                                                                                                                  табл.2.2

Баланс підприємства “Родник” в агрегованному вигляді(за 1996-97роки)



                                                                                     

Актив

Пасив

². Ìàéíî                            1996       1997      1998

². Äæåðåëà ìàéíà    1996        1997            1998

1.1 ²ììîá³ë³çîâàí³ àêòèâè

24,935

38,577

48,724

1.1 Âëàñíèé êàï³òàë

31,995

60,299

70,05

1.2 Ìîá³ëüí³, îá³ãîâ³, àêòèâè

51,665

77,182

76,908

1.2 Çàïîçè÷åíèé êàï³òàë

44,605

55,46

55,582

1.2.1 Çàïàñè òà âèòðàòè

12,823

41,821

24,977

1.2.1 Äîâãîñðîêîâ³ çîáîâÿçàííÿ

—

—

—

1.2.2 Äåá³òîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü

9,2

4,511

19,0

1.2.2 Êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè òà ïîçèêè

—

—

—

1.2.3. Ãîøîâ³ êîøòè òà ö³íí³ ïàïåðè

29,642

30,85

32,931

1.2.3 Êðåäèòîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü

44,605

55,46

55,582

БАЛАНС

76,6

115,759

125,632

БАЛАНС

76,6

115,759

125,632

на початок 1998 року — на 39,157 тис.грн., склавши на початок 1998 року 115,759 тис.грн. Ці зміни на 65,2% обумовлені збільшенням обігових коштів та на 34,8% - збільшенням основних засобів та вкладеннь. На початок 1997 року питома вага основних засобів та вкладень в майно підприємства збільшилась на 0,7% та склала 33,3%, à питома вага матеріальних обігових коштів зільшилась на 0,3%, склавши на початок 1997р. 66,7%. Íà 12% зменьшилась питома вага грошових коштів та цінних паперів та дорівнювалась 26,7%. Збільшення майна підприємства    на39,157 тис.грн.та  72,3% було забеспечено ростом власних коштів та на 27,7% — обумовлено підвищенням зобовязань підприємства. Ріст джерел власних коштів на 28,304 тис.грн. збільшив частку майна підприємства, що покривається власними засобами. Частка кредиторської заборгованості зменьшилась на 10,3% , склавши на початок 1998 року 47,9%. 

на початок 1999 року— на 49,032 тис.грн., склавши на початок 1999року 125,632 тис.грн. Ці зміни на 51,5% обумовлені збільшенням обігових коштів та на 48,5% - збільшенням основних засобів та вкладень. На початок 1998 року питома вага основних засобів та вкладень в майно підприємства збільшилась на 6,2% та склала 38,8%, à питома вага матеріальних обігових коштів зменьшилась на 6,0%, склавши на початок 1999р. 61,2%. На12,5% зменьшилась питома вага грошових коштів та цінних паперів та дорівнювалась 26,2%. Збільшення майна підприємства    на 49,032тис.грн та 77,6% було забезпечено ростом власних коштів та на 22,4% — обумовлено підвищенням зобовязань підприємства. Ріст джерел власних коштів на 38,055 тис.грн. збільшив частку майна підприємства, що покривається власними засобами. Частка кредиторської заборгованості зменьшилась на 14,0% , склавши на початок 1999 року 44,2%. 

Так , як в активі балансу підприємства питома вага оборотних активів становила за всі три роки, що досліджуються, біля 2/3 майна підприємсва то буде доцільно провести розрахунок впливу окремих факторів на збільшення вартості обігових коштів ТОВ “Родник”. Для зручності цього розрахунку згрупуємо статті балансу, що складають оборотні активи в таблицю 2.3

                                                                                                табл.2.3

Структура оборотних коштів ТОВ “Родник”



Оборотні активи

Умовні позначення

1996

1997

1998

Запаси

Z

12,823

41,821

24,977

Дебіторська заборгованість

RA

9,2

4,511

19,0

Грошові кошти

Д

29,642

30,85

32,931

Для визначення впливу кожного фактора використовуємо метод ланцюгових підстановок:

за період з 1996 по 1997 роки.



Оа1.= (96)+А (96)+Д(96)= 12,823+9,2+29,642=51,665

Оа2.= (97)+А (96)+Д(96)= 41,821+9,2+29,642=80,663

Оа3.= (97)+А (97)+Д(96)= 41,821+4,511+29,642=75,974

Оа4.= (97)+А (97)+Д(97)= 41,821+4,511+30,85=77,182



На зміну вартості оборотних засобів ТОВ “Родник” в 1996-1997 роках фактори оказали наступний вплив:



запаси — Оа.2-Оа.1= 80,663-51,665= 28,998 (тобто зміна вартості запасів на 28.998 тис.грн. збільшила вартість оборотних коштів);

дебіторська заборгованість — Оа.3-Оа.2 = 75,974-80,663= - 4,689 (тобто зміна дебіторської заборгованості зменьшила вартість оборотних засобів на 4,689 тис.грн.);

грошові кошти — Оа4-Оа3= 77,182-75,974 = 1,208 (тобто зміна вартості грошових коштів підприємства на 1,208 тис.грн. збільшила вартівсь оборотних коштів).



за період з 1997 по1998 роки.



Оа1.= (97)+А (97)+Д(97)= 41,821+4,511+30,85=77,182

Оа2.= (98)+А (97)+Д(97)=24,977+4,511+30,85= 60,338

Оа3.= (98)+А (98)+Д(97)= 24,977+19,0+30,85=74,827

Оа4.= (98)+А (98)+Д(98)= 24,977+19,0+32,931=76,908



На зміну вартості оборотних засобів ТОВ “Родник” в 1997-1998 роках фактори оказали наступний вплив:



запаси — Оа.2-Оа.1= 60,338-77,182= -16,844(тобто зміна вартості запасів на 16,844 тис.грн. зменьшила вартість оборотних коштів);

дебіторська заборгованість — Оа.3-Оа.2 = 74,827-60,338= 14,489 (тобто зміна дебіторської заборгованості збільшила вартість оборотних засобів на 14,489тис.грн.);

грошові кошти — Оа4-Оа3= 76,908-74,827 = 2,081 (тобто зміна вартості грошових коштів підприємства на 2,081 тис.грн. збільшила вартівсь оборотних коштів).



за період з 1996 по 1998 роки



Оа1.= (96)+А (96)+Д(96)= 12,823+9,2+29,642=51,665

Оа2.= (98)+А (96)+Д(96)=24,977+9,2+29,642= 63,819

Оа3.= (98)+А (96)+Д(96)= 24,977+19,0+29,642=73,619

Оа4.= (98)+А (98)+Д(98)= 24,977+19,0+32,931=76,908



На зміну вартості оборотних засобів ТОВ “Родник” в 1996-1998 роках фактори оказали наступний вплив:



запаси — Оа.2-Оа.1= 63,819-51,665= 12,154(тобто зміна вартості запасів на 12,154 тис.грн. збільшила вартість оборотних коштів);

дебіторська заборгованість — Оа.3-Оа.2 = 73,619-63,819= 9,8 (тобто зміна дебіторської заборгованості збільшила вартість оборотних засобів на 9,8тис.грн.);

грошові кошти — Оа4-Оа3= 76,908-73,619= 3,289 (тобто зміна вартості грошових коштів підприємства на 3,289 тис.грн. збільшила вартівсь оборотних коштів).





З поданих вище розрахунків видно, що за період з 1996 по 1997 роки на формування оборотних коштів мав найбільший вплив ріст вартості запасів виробництва, який склав за цей період 12,154 тис.грн. Всі інші групи активів, що формують оборотні кошти теж мали тенденцію до збільшення. Так розмір дебіторської заборгованості збільшився за період, що досліджується на 9,8 тис.грн. , а розмір грошових засобів підприємства — на 3,289 тис.грн. 



Динаміка статей активу та пасиву балансу ТОВ “Родник” показана на рисунках 2.1 та 2.2.

                       

              

                                                                                  1996 рік



                              







                                                                                    1997 рік                                







                                                                                   1998 рік



Рисунок 2.1 Динаміка статей пасиву балансу ТОВ “Родник”













                                                                                           1996 рік





                                                                                      1997 рік

                                                                                 



                                                                    1998 рік 



Рис.2.2 Динаміка статей активу балансу ТОВ “Родник”







2.3 АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОЇ СТІЙКОСТІ ПІДПРИЄМСТВА



Після загальної характеристики фінансового стану і його зміни за звітний період такою важливою задачею аналізу фінансового стану є дослідження показників фінансової стійкості підприємства.



Для цього використаємо методику, яка розглянена в першому розділі моєї дипломної роботи.

Табл.2.4



АКТИВ

 Умовні позначення

1996

1997

1998

 ПАСИВ

 Умовні позначення

1996

1997

1998

 . Основні засоби і вкладення

 F



24.935



38,577



48,724

 . Джерела власних засобів

 ИС



31.995



60,299



70,05

 . Запаси і витрати

 Z



12.823



41,821



24,977

 . Кредити й інші позикові засоби

 K







 . Кошти, розрахунки та інші активи



RA



38.842



35,361



51,931

 у тому числі: короткострокові кредити і позикові засоби;



K t







 у тому числі: кошти  і короткострокові фінансові вкладення;



Д



29.642



30,85



33,331

 довгострокові кредити і позикові засоби



KT







 розрахунки та інші активи.

 r A



9.2



4,511



19,0

 Позички, не погашені в термін

 K O

















 . Розрахунки та інші пасиви

 R P



44.605



55,46



55,582

 БАЛАНС

 B

76.6

115,759

125,632

 БАЛАНС

 B

76.6

115,759

125,632





Для характеристики джерел формування запасів і витрат використовують декілька видів показників, що відбивають різноманітний ступінь охоплення різних видів джерел:

наявність власних засобів, рівна різниці розміру джерел власних засобів і розміри основних засобів і вкладень: ЕС= ИС-F;



На підприємстві “Родник”  цей показник дорівнював:



1996рік— ЕС=31,995-24,935=7,06 (тис.грн)

1997рік— ЕС= 60,299-38,577=21,722 (тис.грн)

1998рік— ЕС= 70,05-48,724=21,326 (тис.грн)



наявність власних і довгострокових позикових джерел формування запасів і витрат, одержувана з попереднього показника збільшенням на суму довгострокових кредитів і позикових засобів: ЕТ=(ИС+КТ)-F;



Так, як на підприємстві за весь час дослідження не було зовнішніх позикових коштів, то цей показник в своєму чисельному вираженні дорівнював попередньому.





             Аналіз фінансової стійкості підприємства  за 1996рік табл.(2. 5 )

Стійкість

 Поточна

У короткостроко

вій перспективі

 У довгостроковій перспективі

Висновок

 1 Абсолютна

Д>=RP+KO

29,642<44.605

Д>=RP+KO+K t

24.642<44.605

Д>=RP+KO+K t+KT

24.642<44.605

Не відповідає

 2. Нормальна

RA>=RP+KO

38.842<44.605

RA>=RP+KO+K t

38.842<44.605

RA>=RP+KO+Kt+KT

38.842<44.605

Не відповідає

 3. Передкризова (мінімальна стійкість)

RA+Z>=RP+KO

38.842+12.823>44.605

RA+Z>=RP+KO+K t

38.842+12.823>

44.605

RA+Z>=RP+KO+Kt+KT

38.842+12.823>44.605

ВІДПОВІДАЄ

 4. Кризова

RA+Z<RP+KO

RA+Z<RP+KO+K t

RA+Z<RP+KO+Kt+KT







 Аналіз фінансової стійкості підприємства “Родник” за 1997 рік (табл.2.6 

Стійкість

 Поточна

У короткостроко

вій перспективі

 У довгостроковій перспективі

Висновок

 1 Абсолютна

Д>=RP+KO

30,85<55,46

Д>=RP+KO+K t

30,85<55,46

Д>=RP+KO+K t+KT

30,85<55,46

Не відповідає

 2. Нормальна

RA>=RP+KO

35,381<55,46

RA>=RP+KO+K t

35,381<55,46

RA>=RP+KO+Kt+KT

35,381<55,46

Не відповідає

 3. Передкризова (мінімальна стійкість)

RA+Z>=RP+KO

35,381+41,821>55,46

RA+Z>=RP+KO+K t

35,381+41,821>55,46

RA+Z>=RP+KO+Kt+KT

35,381+41,821>55,46

ВІДПОВІДАЄ

 4. Кризова

RA+Z<RP+KO

RA+Z<RP+KO+K t

RA+Z<RP+KO+Kt+KT









Аналіз фінансової стійкості підприємства “Родник” за 1998рік (табл.2.7 )





Стійкість

 Поточна

У короткостроко

вій перспективі

 У довгостроковій перспективі

Висновок

 1 Абсолютна

Д>=RP+KO

33,331<55,582

Д>=RP+KO+K t

33,331<55,582

Д>=RP+KO+K t+KT

33,331<55,582

Не відповідає

 2. Нормальна

RA>=RP+KO

51,931<55,582

RA>=RP+KO+K t

51,931<55,582

RA>=RP+KO+Kt+KT

51,931<55,582

Не відповідає

 3. Передкризова (мінімальна стійкість)

RA+Z>=RP+KO

51,931+24,977>55,582

RA+Z>=RP+KO+K t

51,931+24,977>

55,582

RA+Z>=RP+KO+Kt+KT

51,931+24,977>55,582

ВІДПОВІДАЄ

 4. Кризова

RA+Z<RP+KO

RA+Z<RP+KO+K t

RA+Z<RP+KO+Kt+KT





За всі три роки дослідження фінансова стійкість ТОВ “Родник” охарактеризована мною, як передкризова, але вона мала тенденцію до поліпшення. В 1998 році підприємству “не вистачило” 3 тисячи 651 гривню швидколіквідних активів, щоб можна було охарактеризувати його стійкість, як нормальну. Іншими словами в 1998 році підприємству необхідно було або збільшити вартість швидколіквідних активів або зменшити вартість зобов”язаннь підприємства на 3,651 тис.грн.



Графічно динаміка фінансової стійкості відображена на рисунку 2.3



















































Рис.2.3





2.4 АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ЛІКВІДНОСТІ БАЛАНСУ







Ïîòðåáà â àíàëiçi ëiêâiäíîñòi áàëàíñó âèíèêàº â óìîâàõ ðèíêó â çâ'ÿçêó ç ïîñèëåííÿì ôiíàíñîâèõ îáìåæåíü i íåîáõiäíiñòþ îöiíêè êðåäèòîñïðîìîæíîñòi ïiäïðèºìñòâà.  Ëiêâiäíiñòü áàëàíñó âèçíà÷àºòüñÿ ÿê 

ñòóïiíü ïîêðèòòÿ çîáîâ'ÿçàíü ïiäïðèºìñòâà éîãî àêòèâàìè, òåðìií ïåðåòâîðåííÿ ÿêèõ ó ãðîøîâó ôîðìó âiäïîâiäàº òåðìiíу ïîãàøåííÿ çîáîâ'ÿçàíü.  Ëiêâiäíiñòü àêòèâiâ - величина, îáåðíåíа ëiêâiäíîñòi áàëàíñó çà ÷àñîì ïåðåòâîðåííÿ àêòèâiâ ó грошові êîøòè.  ×èì ìåíøå ïîòðiáíî ÷àñó, ùîá äàíèé âèä àêòèâiâ набував ãðîøîâó ôîðìó, òèì âèùå éîãî ëiêâiäíiñòü. 



Àíàëiç ëiêâiäíîñòi áàëàíñó ïîëÿãàº â ïîðiâíÿííi çàñîáiâ ïî àêòèâу, çãðóïîâàíèõ ïî ñòóïåíi ¿õíüî¿ ëiêâiäíîñòi i ðîçòàøîâàíèõ ó ïîðÿäêó втрачання ëiêâiäíîñòi, iç çîáîâ'ÿçàííÿìè ïî ïàñèâi, çãðóïîâàíèìè ïî òåðìiíàõ ¿õíié ïîãàøåííÿ i ðîçòàøîâàíèìè â ïîðÿäêó çðîñòàííÿ строків. Óãðóïîâàííÿ , що приведені нижче çäiéñíþþòüñÿ відповідно до áàëàíñó.



Ó çàëåæíîñòi âiä ñòóïåíÿ ëiêâiäíîñòi, òîáòî  øâèäêîñòi ïåðåòâîðåííÿ в êîøòè, àêòèâè ïiäïðèºìñòâà ðîçäiëÿþòüñÿ íà òàêi ãðóïè:

 A1) íàéáiëüø ëiêâiäíi àêòèâè - êîøòè  ïiäïðèºìñòâà i êîðîòêîñòðîêîâi ôiíàíñîâi âêëàäåííÿ (öiííi ïàïåðè); 

1996=29,642тис.грн.

1997=30,85тис.грн.

1998=33,331тис.грн.





 A2) активи,що øâèäêî ðåàëiçуються - äåáiòîðñüêà çàáîðãîâàíiñòü òà iíøi аêòèâè. 

1996=9,2тис.грн.

1997=4,511тис.грн.

1998=19,0тис.грн.



A3) активи, що ïîâiëüíî ðåàëiçуються - ñòàòòi розділу II àêòèâó “Çàïàñè i âèòðàòè” (çà âèíÿòêîì “Âèòðàò ìàéáóòíiõ ïåðiîäiâ”), a òàêîæ ñòàòòi ç ðîçä³ëó I àêòèâó áàëàíñó “Äîâãîñòðîêîâi ôiíàíñîâi âêëàäåííÿ” (çìåíøåíi íà ðîçìið âêëàäåíü ó ñòàòóòíi ôîíäè iíøèõ ïiäïðèºìñòâ) i “Ðîçðàõóíêè ç çàñíîâíèêàìè”;



1996=12,823тис.грн.

1997=41,821тис.грн.

1998=24,977тис.грн.

 A4) активи, що важко реалізуються - ñòàòòi розділу 1 àêòèâó áàëàíñó “Îñíîâíi çàñîáè é iíøi позаборотні àêòèâè”, çà âèíÿòêîì ñòàòåé öüîãî ðîçä³ëó, що âêëþ÷åíі до ïîïåðåäíьої ãðóïи.  Îñêiëüêè ç ðåçóëüòàòó ðîçä³ëó I âiäðàõîâóºòüñÿ òiëüêè ÷àñòèíà ñóìè, âiäáèòî¿ ïî ñòàòòi “Äîâãîñòðîêîâi ôiíàíñîâi âêëàäåííÿ”, ó ñêëàäi àêòèâiâ, що важко реалізуються âðàõîâóþòüñÿ âêëàäåííÿ в ñòàòóòíi ôîíäè iíøèõ ïiäïðèºìñòâ.

1996=24,935тис.грн.

1997=38,577тис.грн.

1998=48,724тис.грн.



 Ïàñèâè áàëàíñó ãðóïóþòü ïî ñòóïåíю òåðìiíîâîñòi ¿õíüî¿ îïëàòè:

Ï1) íàéáiëüø òåðìiíîâi çîáîâ'ÿçàííÿ - äî íèõ відносяться êðåäèòîðñüêà çàáîðãîâàíiñòü (ñòàòòi розділу IIІ ïàñèâó áàëàíñó “Ðîçðàõóíêè òà iíøi ïàñèâè”), a òàêîæ ïîçè÷êè, íå ïîãàøåíi в òåðìií.  Ó ñêëàäi íàéáiëüø òåðìiíîâèõ çîáîâ'ÿçàíü ïîçè÷êè äëÿ ðîáiòíèêiâ òà ñëóæáîâöiâ âðàõîâóþòüñÿ ëèøå a ðîçìiði ïåðåâèùåííÿ їх íàä ðîçìiðîì ðîçðàõóíêiâ iç ðîáiòíèêàìè ïî îòðèìàíèì íèìè ïîçè÷êàì - öå ïåðåâèùåííÿ îçíà÷àº âèêîðèñòàííÿ öiëüîâèõ ïîçè÷îê áàíêó íå ïî ïðèçíà÷åííþ i òîìó ïîâèííî áóòè çàáåçïå÷åíå íàéáiëüø ëiêâiäíèìè àêòèâàìè äëÿ òåðìiíîâîãî ïîãàøåííÿ;



1996=44,605тис.грн.

1997=55,46тис.грн.

1998=55,582тис.грн.



Ï2) êîðîòêîñòðîêîâi ïàñèâè - êîðîòêîñòðîêîâi êðåäèòè i ïîçèêîâi çàñîáè;

1996=0тис.грн.

1997=0тис.грн.

1998=0тис.грн.

Ï3) äîâãîñòðîêîâi ïàñèâè - äîâãîñòðîêîâi êðåäèòè i ïîçèêîâi çàñîáè;

1996=0тис.грн.

1997=0тис.грн.

1998=0тис.грн.



Ï4) ïîñòiéíi ïàñèâè - ñòàòòi ðîçä³ëó1 ïàñèâó áàëàíñó “Äæåðåëà âëàñíèõ çàñîáiâ”.  Äëÿ çáåðiãàííÿ áàëàíñó àêòèâó i ïàñèâó ðåçóëüòàò äàíî¿ ãðóïè çìåíøóºòüñÿ íà ñóìó iììîáiëiçàöi¿ îáîðîòíèõ êîøòiâ ïî ñòàòòÿõ ðîçäіëó III àêòèâó i величини ïî ñòàòòi “Âèòðàòè ìàéáóòíiõ ïåðiîäiâ” розділу II àêòèâó.

1996=31,995тис.грн.

1997=60,299тис.грн.

1998=70,05тис.грн.



 

Äëÿ âèçíà÷åííÿ ëiêâiäíîñòi áàëàíñó âàðòî çiñòàâèòè ðåçóëüòàòè ïðèâåäåíèõ ãðóï ïî àêòèâу i ïàñèâó. Áàëàíñ вважається àáñîëþòíî ëiêâiäíèì, ÿêùî ìàþòü ìiñöå ñïiââiäíîøåííÿ:









{



А1>=П1

А2>=П2

А3>=П3

А4=П4









За всі три роки дослідження спостерігалось наступне співвідношення:



{



А1П1

А2>П2

А3>П3

А4П4









Тобто баланси підприємства не були абсолютно ліквідними.



Для комплексної оцінки ліквідності балансу в цілому () варто використовувати загальний показник ліквідності, що обчисляється по формулі



1А1+2А2+3А3

1П1+2П2+3П3

                                    =





де: Аi, Пi - результати відповідних груп по активі і пасиву,

       i - вагові коефіцієнти.





1996рік:



=(29,642*0,38+9,2*0,12+12,823*0,16)/(44,605*0,58)=0,56





1997рік:



=(30,85*0,27+4,511*0,04+41,821*0,36)/(55,46*0,48)=0,89





1998рік:



=(33,331*0,27+19,0*0,15+24,977*0,19)/(55,582*0,44)=0,68



З цих розрахунків видно, що коефіцієнт ліквідності на підприємстві, що досліджується не мав постійної тенденціі.В 1997 році він становив свого найбільшого показника за всі три роки дослідження. В 1998 році він дещо знизився (точніше на 0,21 пункта) порівняно з 1997 роком, але всеж таки був більше ніж в першому році дослідження на 0,12 пунктів або 21,4%. Графічно динаміка цього показника показана на рисунку 2.4



 

Рис.2.4 Динаміка показника ліквідності балансу підприємства “Родник”



2.5АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ ТА ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА.





Îö³íêà ä³ÿëüíîñò³ ÒÎÂ «Родник» ïðîâåäåíà íà підставі ðåçóëüòàò³â ä³ÿëüíîñò³ çà 1998 ð³ê â äèíàì³ö³ ç 1996 ðîêó ïî îêðåìèì ïîêàçíèêàì äëÿ îáãðóíòîâàííя ôàêòè÷íîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó, ³ äëÿ òîãî, щоб â ïîäàëüøîìó ñêîðåãóâàòè íàïðÿìêè âèðîáíè÷î¿ ä³ÿëüíîñò³, ô³íàíñîâèõ ïëàí³â íà ìàéáóòíº, виходячи з реального стану справ.



Çà пеð³îä,що аналізується îáºì ïðîäàæу ñêëàâ:

 â 1996ã — 68,411  òèñ.ãðí

 â 1997ã— 125,649 òèñ.ãðí.

 â 1998ã — 127,344 òèñ. ãðí



Âæå ç öèõ  äàíèõ âèäíî, ùî ï³äïðèºìñòâî ðіçêî çá³ëüøèëî îáºì ïðîäàæ â 1997 ðîö³ â ïîð³âíÿíí³ ç1996ðîêîì (â 1,6 ðàçè). Â 1998 ðîö³ îáºì ïðîäàæ âèð³ñ íåçíà÷íî (íà 1,9%).



Áåç ïîäàòêó íà äîáàâëåíó âàðò³ñòü âàëîâèé äîõ³ä ñêëàâ:



â 1996ã — 57,007 òèñ.ãðí

 â 1997ã— 104,703 òèñ.ãðí.

 â 1998ã — 106,116 òèñ. ãðí



Â 1997 ðîö³ ÒÎÂ «Êàìè» çàáåçïå÷èëî ðіñò âàëîâîãî äîõîäу íà 83,7 % ïðîòè 1996 року (104,3/57,007=183,7%),  â 1998 році ðіñò âàëîâîãî äîõîäу ñклав  1,3 %.



Áàëàíñîâèé ïðèáуток â періоді, що аналізується,склав:



 â 1996 ã — 31,014òèñ. ãðí.

 â 1997 ã — 49,777 òèñ. ãðí.

â 1998 ã — 50,016 òèñ. ãðí.



òîáòо ï³äïðèºìñòâî ìàº ïîñò³éíó òåíäåíö³þ äî ðîñòó áàëàíñîâîãî ïðèáутку.

Äëÿ àíàë³çó прибутку обєкту дослідження варто застосувати наступні коефіцієнти:



коефіцієнт валової прибутковості(Квп) , який дорівнює співвідношенню валового прибутку до обєму продаж.



Квп = 2_090/ 2_010



Де 2_090, та 2_010 — відповідні строки форми №2 «Звіту про фінансові результати та їх використання».



На ТОВ «Родник» цей показник дорівнював:



в 1996 році— Квп = 31,014/68,411= 0,45

в 1997 році—Квп = 49,777/ 125,649= 0,4

в 1998 році— Квп = 50,016 / 127,344= 0,39



Цей показник показує питому вагу валового прибутку в загальному обємі продаж. На обєкті, що досліджується він мав тенденцію до зменшення, тобто зменшувалась частка валового прибутку в загальному обємі продаж. В 1998 році цей показник зменшився порівняно з 1996 роком на 15,3% і становив 0,39, тобто в одній гривні загального обєму продажу знаходилось 39 копійок валового прибутку.

Динаміка цього показника показана на рисунку 2.5.

                                                                           



1998







1997







1996

рис.2. 5 Динаміка коефіцієнту валової прибутковості





Коефіцієнт чистої прибутковості (К.ч.п.), який обчислюється як відношення чистого прибутку до обєму продаж.



Кчп= (2_090 - 2_200) / 2_010



Де 2_090,2_200, та 2_010 — відповідні строки форми №2 «Звіту про фінансові результати та їх використання».



на ТОВ «Родник» öåé ïîêàçíèê äîð³âíþâàâ:



в 1996 році— Кчп = 23,754/ 68,411=0,35

в 1997 році— Кчп = 36,951/ 125,649=0,32

в 1998 році— Кчп = 39.191/ 127,344=0,32

З цих розрахунків можна зробити висновок, що підприємство отримувало на початок періоду, що досліджується 35 копійок чистого прибутку з однієї гривні загального обєму продаж. На протязі наступних двох років частка чистого прибутку в загальному обємі продаж зменшилась і становила в 1998 році 32 копійки з однієї гривні загального обєму продаж.

Динаміка цього показника відображена на рисунку 2.6



1998







1997







1996

рис.2.6 Динаміка коефіцієнту чистої прибутковості



Коефіцієнт віддачи іммобілізованих активів, який дорівнює співвідношенню чистого прибутку до вартості іммобілізованих активів та показує чистий прибуток , що приходиться на одну гривню вартості основних засобів.

Кп = (2_090 - 2_200) / А1



де 2_090 та 2_200 — відповідні строки форми №2 «Звіт про фінансові результати та їх використання»

А1— підсумок розділу І активу балансу.

1996— Кп = 23,754/24,935 = 0,95

1997 — Кп= 36,951/ 38,577 = 0,96

1998 —Кп= 39.191/ 48,724= 0,80

 Можна сказати, що підприємство ефективно розпоряджалось власними основними засобами. В 1996 році воно отримувало 95копійок чистого прибутку з однієї гривні основних засобів, що використовувались в плинній діяльності. В 1997 році цей показник знизився на 18,7% і становив 0,80, тобто з однієї гривні основних засобів підприємство отримувало вісімдесят копійок чистого прибутку. 

Графічно динаміка цього показника показана  на рисунку 2.7

                                                                                                      



1998







1997







1996

рис.2.7 Динаміка коефіцієнту віддачи іммобілізованих активів

Для того, щоб було більш зручно зробити висновки по аналізу прибутку підприємства «Родник» доцільно згрупувати всі обчислені вище показники в узагальнюючу таблицю 2.8.

табл.№2.8

Аналіз прибутковості ТОВ «Родник»

№ п/п

ПОКАЗНИКИ

Од. вим.

1996р

1997р

1998р

1.    

×èñòèé ïðèáóòîê

òèñ ãðí

23,754

36,951

39.191

2.

Îáºì ïðîäàæу

òèñ ãðí

68,411

125,649

127,344

3.    

ÏÄÂ

Òèñ ãðí

11,4

20,926

21,228

4.

Ô³êñîâàí³ àêòèâè

(³ììîá³ë³çîâàí³

Òèñ Ãðí

24,935

38,577

48,724

5.

Âàëîâèé ïðèáóòîê

Òèñ ãðí

31,014

49,777

50,016

6.

Ïðèáóòêîâ³ñòь











à) êîåô. âàëîâî¿ ïðèáóòêîâîñòі

Îä

0,45

0,4

0,39



á) êîåô. ×èñòî¿ ïðèáóòêîâîñòі

îä

0,35

0,32

0,32



â) êîåô. Â³ääà÷è ³ììîбілізованих активів

îä.

0,95

0,96

0,80





З даних, що призведені вище, видно що валовий та чистий прибуток підприємства в соєму абсолютному значенні збільшувався.



Однак коефіцієнт валової прибутковості та віддачі іммобілізованих активів мали наступню тенденцію:



так в 1996 році коефіцієнт валової прибутковості становив 0,45. На протязі 1997 та 1998 років він знижувався і становив на кінець 1998року 0,39.

в 1996 році коефіцієнт віддачи іммобілізованих активів становив 0,95, тобто підприємство отримувало 95 копійок прибутку на одну гривню іммобілізованих активів. В 1997 році підприємство отримало 96 копійок на одну гривню основних засобів, тобто на 1,1% більше ніж в попередньому році. В 1998 році цей коефіцієнт знизився на 20% в порівнянні з 1997 роком та на 18,7 відсотка в порівнянні з 1996 роком, становивши 0,80.



В цілому по аналізу прибутковості можна зробити висновок, що підприємство є прибутковим з ефективним використанням основних засобів.

 

Дуже важливими, на мій погляд, показниками, що використовуються при аналізі фінансового стану підприємства є показники ділової активності підприємства:





коефіцієнт оборотності основних фондів, який дорівнює співвідношенню обєму продажу та вартості основних фондів.



Кооф= 2_010/ F

на ТОВ «Родник» цей показник становив:



Кооф (1996)= 68,411/ 24,935=2,74

Кооф(1997)= 125,649/ 38,577=3,26

Кооф(1998)=127,344/48,724= 2,61



Розрахунки цього показника свідчать про те, що на початку періоду ділова активність підприємства була високою. В 1995 році підприємство продавало продукції на  2 гривні 74 копійки з однієї гривні основних засобів, що використовувались в виробництві. В 1996 році цей показник підвищився на 18,9% і становив 3,26, а в 1997 році він знизився порівняно з 1995 роком на 4,9% , тобто спостерігалось зниження ділової активності. Динаміка цього показника відображена на рисунку 2.8.







1998









1997











1996

рис.2.8 Динаміка коефіцієнту оборотності основних засобів.



коефіцієнт обороту товароматеріальних цінностей, який дорівнює відношенню обєму продажу до оборотних активів підприємства.



Котц= 2_010/(RA+Z)



на ТОВ «Родник» :



Котц (1996) = 68,411/51,665= 1,32

Котц(1997)= 125,649/ 77,182= 1,63

Котц(1998)= 127,344/ 76,908=1,66



Розрахунки цього показника свідчать, що підприємство в 1996 році виробляло продукції вартістю 1 гривня 32 копійки з однієї гривні оборотних коштів, що вкладені в виробництво. Цей показник зростав з року в рік. В 1997 році він вже дорівнював 1,66, тобто на одну гривню оборотних активів, що вкладені в виробництво приходилась одна гривня шістдесят шість копійнок продукції, що була реалізована. Динаміка цього показника відображена на рисунку 2.9.





1998











1997











1996



рис.2.9 Динаміка коефіцієнту оборотності товароматеріальних цінностей.





Період очікування погашення дебіторської заборгованості, який дорівнює відношенню дебіторської заборгованості, помноженої на 365 та обєму продажу.



Попд= (RA365)/2_010



на ТОВ «Родник» цей показник склав:

Попд(1996)= (9,2365)/68.411= 49,1

Попд(1997)= (4,511365)/125,649=13,1

Попд (1998)= (19,0365)/127,344=54,5



В 1996 році на підприємстві період очікування погашення дебіторської заборгованості склав 49,1 дня, тобто очікувалось, що дебіторська заборгованість реально може бути погашена на протязі 50 днів. В 1997 році— через зменшення дебіторської заборгованості та збільшення обєму продажу цей період зменьшився до 13,1 дня. В 1998 році спостерігалась інша тенденція— дебіторська заборгованість збільшилась, а обєм продажу виріс не на багато в порівнянні з 1997 роком, тому значно (більш ніж у 4 рази) збільшився період очікування погашення дебіторської заборгованості і становив біля 55 днів тобто очікувалось, що дебіторська заборгованість реально може бути погашена на протязі 55 днів. Динаміка цього показника відображена на рисунку 2.10





1998











1997







1996

рис.2.10 Період очікування погашення дебіторської заборгованості.



період очікування погашення кредиторської заборгованості, який дорівнює відношенню вартості кредиторської заборгованості, що помножена на 365, та витрат на виробництво (строка 040 форми №2 «Звіт про фінансові результати та їх використання»).

Попк= (RP365)/2_040

на ТОВ «Родник» цей період склав:

Попк(1996)= 44,605365/25,293= 626,4

Попк (1997)= 55,46365/ 54,926= 368,6

Попк(1998)= 55,582365/56,1= 361,6

Даний показник свідчить про низьку оборотність кредиторської заборгованості на підприємстві. В 1996 році період очикування погашення кредиторської заборгованості склав майже два роки. В кінці 1998року цей показник поліпшився, склавши 362 днів тобто трохи більше ніж 1 рік. Підприємству потрібно вжити негайних заходів або по скороченню кредиторської заборгованості, або по прискоренню її оборотності. Динаміка цього показника графічно проіллюстрована на рисунку 2.11



1998







1997







1996

рис. 2.11 Динаміка періоду очикування погашення кредиторської заборгованості.

З поданих вище розрахунків можна зробити загальну оцінку ділової активності обєкту, що досліджується.

Ділову активність ТОВ «Родник» можна охарактерезувати, як задовільну. Підприємство має досить високий рівень оборотності основних фондів. В 1998 році з однієї гривні основних фондів, що використовувались в виробництві підприємство виробляло 2 гривні 74 копійки продукції, яка була реалізована, хоча цей показник ,порівняно з 1996 роком, знизивя на 4,9%. Також був високим рівень оборотності оборотних коштів. В 1998 році він дорівнював 1,66, тобто на одну гривню оборотних активів, що вкладені в виробництво приходилась одна гривня шістдесят шість копійнок продукції, що була реалізована. Період очікування погашення дебіторської заборгованості був невеликим, хоча він і збільшився в 1998 році, порівняно з 1996 роком на 11% та становив 55 днів. Однак при всіх цих досить гарних показниках період очікування погашення кредиторської заборгованості був надто великим, тобто оборотність кредиторської заборгованості була низькою. В 1998 році період очікування погашення кредиторської заборгованості становив 362 дня, хоча він дещо виправився в порівнянні з 1996 роком, коли він становив 626 днів. Керівництву підприємства необхідно вжити негайних заходів або по скороченню кредиторської заборгованості, або по прискоренню її оборотності.





Для більш повного аналізу фінансового стану підприємства необхідно розрахувати показники платоспроможності підприємства



Êîåô³ö³ºíò ãðîøîâî¿ ïлàòîñïðîìîæíîñò³ íà ÒÎÂ «Родник» ñêëàâ:



Кгп(1996)= 29,642/44,605= 0,67;

Кгп(1997)= 30,85/55,46=0,56;

Кгп(1998)= 32,931/55,582=0,59.



За період 1996-1998 років, за який досліджувался коефіцієнт платоспроможності, він знизився на 0,08 пункта, або платоспроможність зменшилась на 13,6% в порівнянні з початком цього періоду. Цей показник свідчить, що на кінець періоду підприємство мало можливість погасити 59% своїх зобовязаннь.















                                                                                                 

    табл.2.9



Аналіз платоспроможності ТОВ «Родник»  за 1996-1998роки



Засоби платежу

1996

1997

1998

Платіжні зобовязання

1996

1997

1998



.Ãðîøîâà ïëàòîñïðîìîæí³ñòь







Êàñà

0,08

0,1

0,4

Êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèти

—

—

—

Ðîçðàõóíêîâèé рахунок

29,562

30,75

32,531

Ïîçèêè,íå ïîãàøåí³ â ñтðîê

—

—

—

Âàëþòíиé ðàõóнок

—

—

—

Êðåäèòîðи

44,605

55,46

55,582

²íø³ ãðîøîâ³ êîøòè

—

—

—

²íø³  ïàñèâè

—

—

—

Êîðîòêîñòðîêîâ³ ô³íàíñîâ³ âêëàäåíня



—



—



—









ÂÑÜÎÃО

29,642

30,85

32,931

ÂÑÜÎÃО

44,605

55,46

55,582



.Ðîçðàõóíêîâà ïëàòîñïðîìîæí³ñть







Ãðîøîâ³ êîøòè

29,642

30,85

32,931

Êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèти

—

—

—

Ãîòîâà ïðîäóêö³ÿ

4,18

14,532

10,097

Ïîçèêè,íå ïîãàøåí³ â ñтðîê

—

—

—

Äåá³òîðè

9,2

4,511

19

Êðåäèòîðи

44,605

55,46

55,582

²íø³ àêòèâè

—



—

²íø³  ïàñèâè

—

—

—

ÂÑÜÎÃО

43,022

48,893

62,028

ÂÑÜÎÃО

44,605

55,46

55,582



. Ë³êâ³äíà  ïëàòîñïðîìîæí³ñòü







Ãðîøîâ³ êîøòè, ðîçðàõóíêè òà ³íø³ àêòèâè



38,842



35,361



51,931



Êðåäèòè ï³ä çàïàñè ³ âèòðàòè



—



—



—

Çàïàñè ³ âèòðàòè

12,823

41,821

24,977

Ïîçèêè,íå ïîãàøåí³ â ñтðîê

—

—

—









Êðåäèòîðи

44,605

55,46

55,582









Âëàñí³ îá³ãîâ³ êîøòè

7,06

21,772

21,326

ÂÑÜÎÃО

51,665

77,182

76,908

ÂÑÜÎГО

51,665

77,182

76,908





Êîåô³ö³ºíò ãðîøîâî¿ ïлàòîñïðîìîæíîñò³ íà ÒÎÂ «Êàì³» ñêëàâ:



Кгп(1996)= 29,642/44,605= 0,67;

Кгп(1997)= 30,85/55,46=0,56;

Кгп(1998)= 32,931/55,582=0,59.



За період 1996-1998 років, за який досліджувался коефіцієнт платоспроможності, він знизився на 0,08 пункта, або платоспроможність зменшилась на 13,6% в порівнянні з початком цього періоду. Цей показник свідчить, що на кінець періоду підприємство мало можливість погасити 59% своїх зобовязаннь.





Коефіцієнт розрахункової платоспроможності:

1996 Крп. = 43,022/44,605=0,97

1997 Крп. = 48,893/55,46=0,88

1998 К.р.п.= 63,028/55,582=1,12



Цей коефіцієнт не мав стабільної тенденції, тому, що не мало стабільної тенденції співвідношення засобів платежу та короткострокових зобовязаннь. В 1997 році цей коефіцієнт знизився на 10,2%, а в 1998 році він підвищився на 27,3% порівняно з 1997роком і на 15,5% порівняно з 1996 роком, тобто розрахункова платоспроможність за період, що досліджується збільшилась на 15%.



Êîåô³ö³åíò ë³êâ³äíî¿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ за весь час не мав змін і становив 1,0.

 



З розрахунків, що проведені вище можна зробити висновок, що підприємство має тенденцію до поліпшення показників платоспроможності. В кінці періоду підприємство при застосуванні тільки своїх грошових коштів мало змогу погасити 59% всіх своїх зобовязань, а при застосуванні, як засіб платежу , своїх виробничих запасів — покрити свої зобовязання на 112%. В 1996 році ці показники становили відповідно 67% та 97%. Треба також сказати, що за всі три роки дослідження підприємство покривало на 100% не тільки свої зобовязання, а й власні обігові кошти при застосуванні, як засіб платежу грошові кошти, та виробничі запаси. 





























Розділ 3. Шляхи вдосконалення аналізу фінансового стану підприємства.



На підставі проведеного в дипломній роботі аналізу фінансового стану можна зробити наступний висновок:



В кінці періоду підприємство при застосуванні тільки своїх грошових коштів мало змогу погасити 59% всіх своїх зобов”язань, а при застосуванні, як засіб платежу , своїх виробничих запасів — покрити свої зобов”язання на 112%. В 1995 році ці показники  становили відповідно 67% та 97%. Треба   також сказати, що за всі три роки дослідження підприємство покривало на 100% не тільки свої зобов”язання, а й власні обігові кошти при застосуванні, як засіб платежу грошові кошти, та виробничі запаси;

Показник ліквідності балансу— Підприємство мало можливість розрахуватись з своїми боргами тількі за умови своєчасних розрахункiв з дебiторами i сприятливої реалiзацiї готової продукцiї,а також продажу у випадку потреби iнших елементiв матерiальних оборотних коштiв. Динаміка показника критичної ліквідності свідчить про те, що підприємство на кінець 1998  мало можливість практично повністю (на 93%)  з своїми зобов”язаннями за умови використання як засіб платежу грошові кошти та погашену дебіторську заборгованість;  коефіцієнт оборотності основних і оборотних коштів — розрахунки цього показника свідчать, що підприємство в 1996  виробляло продукції вартістю 1 гривня 32 копійки з однієї гривні оборотних коштів, що вкладені в виробництво. Цей показник зростав з року в рік. В 1998 р  він вже дорівнював 1,66грн.  на одну гривню оборотних активів, що вкладені в виробництво приходилась одна гривня шістдесят шість копійнок продукції, що була реалізована.



Але деякі показники мали тендненцію за ці роки до погіршення. До таких показників відносяться:



- зростання кредиторської заборгованості — з 44,6 тис.грн. до 55,6 тис.грн.  Слід відмітити, що не зважаючи на зростання абсолютної величини кредиторської заборгованості (з 1996 по  1998 роки) на 11тис.грн. за цей період зменшился період очикування погашення кредиторської заборгованості, який в 1998  становив 362 дні в порівнянні з 626 днями в 1996 В кінці періоду підприємство при застосуванні тільки своїх грошових коштів мало змогу погасити 59% всіх своїх зобов”язань, а при застосуванні, як засіб платежу , своїх виробничих запасів — покрити свої зобов”язання на 112%. В 1995 році ці показники  становили відповідно 67% та 97%. Треба  також сказати, що за всі три роки дослідження підприємство покривало на 100% не  тільки свої зобов”язання, а й власні обігові кошти при застосуванні, як засіб платежу грошові кошти, та виробничі запаси;



. В результаті проведеного аналізу слід зробити висновок, що керівництву підприємства потрібно вжити заходів по скороченню кредиторської заюоргованості.



Так як кредиторська заборгованість на підприємстві в основному складається з заюоргованості за товари відвантажені, строк оплати за які ще не настав, керівництву підприємства можна рекомендувати скорочення строків платежу, що обумовлені в договорах. Це дасть змогу скоротити період очикування погашення кредиторської заборгованості та зменшення її абсолютної величини.



Проведений аналіз фінансового стану підприємства дав змогу виявити нераціональне використання чистого прибутку на підприємстві. На мій погляд збільшення величини Статутного фонду підприємства  в 1997 році  за рахунок чистого прибутку є неправомірним. Чистий прибуток підприємства можна використати більш вдало, направивши його на розширення виробництва, збільшення резервного та страхового фонду та збільшення власних оборотних коштів.







Шляхи вдосконалення загальних положень та методик аналізу.



Вивчення та аналіз доробок різних авторів по темі дипломної роботи показав, що на Україні ще не розроблено єдиної методики проведення аналізу фінансового стану. Незгода в тлумаченні окремих показників та в визначенні граничних величин у різних авторів не дає можливості однозначно застосувати методику дослідження даної теми. На мій погляд визріла необхідність до складання такої методики аналізу. Наявність розробленої методики дала б можливість співставляти результати аналізу проведеного на різних підприємствах різними виконавцями.



 Методи розрахунку показників балансової ліквідності, платоспроможності, та фінансової стабільності в методиках слід викласти більш детально та спрощено. Це дасть змогу в подальшому розробити спеціалізовану програму для використання комп(ютерної техніки в аналізі фінансового стану.



Розробка програмного забезпечення аналізу дасть змогу керівництву підприємства проводити щомісячно вказаний аналіз та використовувати його результати для розробки обгрунтованих управлінських рішеннь.











ВИСНОВКИ





Як свідчать розробки першого розділу дипломної роботи в теперішній час існують дуже багато розробок і методичних вказівок різних авторів по проведенню аналізу фінансового стану підприємства.



Єдиної методики для проведення такого аналізу поки ще не розроблено, тому мною в процесі аналізу використані найбільш приємні розробки для аналізу фінансового стану ТОВ «Родник».



Використовуючи вибрану мною методику аналізу у другому розділі дипломної роботи приведене її практичне застосування. В результаті проведеного аналізу зроблено ряд висновків.



Як показав аналіз фінансового стану ТОВ «Родник» за останні роки має тенденцію до поліпшення ряд наступних показників:

платоспроможності 

ліквідності балансу

оборотності оборотних коштів



Але деякі показники мали тендненцію за ці роки до погіршення. До таких показників відносяться:



зростання кредиторської заборгованості — з 44,6 тис.грн. до 55,6 тис.грн.  Слід відмітити, що не зважаючи на зростання абсолютної величини кредиторської заборгованості (з 1996 по 1998 роки) на 11 тис.грн. за цей період зменшился період очикування погашення кредиторської заборгованості, який в 1998 році становив 362 дні в порівнянні з 626 днями в 1996 році. В результаті проведеного аналізу слід зробити висновок, що керівництву підприємства потрібно вжити заходів по скороченню кредиторської заюоргованості.



Так як кредиторська заборгованість на підприємстві в основному складається з заюоргованості за товари відвантажені, строк оплати за які ще не настав, керівництву підприємства можна рекомендувати скорочення строків платежу, що обумовлені в договорах. Це дасть змогу скоротити період очикування погашення кредиторської заборгованості та зменшення її абсолютної величини.



Проведений аналіз фінансового стану підприємства дав змогу виявити нераціональне використання чистого прибутку на підприємстві. На мій погляд збільшення величини Статутного фонду підприємства  в 1997 році за рахунок чистого прибутку є неправомірним. Чистий прибуток підприємства можна використати більш вдало, направивши його на розширення виробництва, збільшення резервного та страхового фонду та збільшення власних оборотних коштів.



Таким чином проведений аналіз фінансового стану підприємства дав змогу розробити висновки та пропозиції по поліпшенню фінансового стану підприємства, але ці висновки і розрахунки показників не завжди можуть бути співставлені з подібним аналізом по іншим підприємствам. Через це у мене виникла така рекомендація:



по-перше— розробити єдину методику аналізу фінансового стану підприємства;

по-друге— скласте спеціальне програмне забезпечення для проведення компютерізованого аналізу фінансового стану. Подібну програму слід розробити для проведення внутрішнього аудиту.





Запровадження в життя цих рекомендацій дасть змогу підприємствам проводити фінансовий аналіз та аудит в стислі строки та використовувати їх результати для обгрунтовання ефективних управлінських рішеннь.











































ВИКОРИСТАНА ЛІТЕРАТУРА







Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ под ред. В.И. Стриженова.- Минск,1997

Баканов М.И. Смирнов С. Оперативный анализ коммерческой деятельности// Коммерческий вестник. 1991.-№17.-С.4-10

Áóõãàëòåðñêèé àíàëèç/ Ïîä ðåä. Ì.À.Ãîëüöáåðãà-.Ê:Òåõí³êà,1993 

Ãîëîâà÷ Â.Â. Êîíöåïö³ÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó â Óêðà¿í³// Åêîíîì³êà, ô³íàíñè, ïðàâî1997.- ¹3.-С.5-12

Ãîëîâèí Ñ.Ä. Îöåíêà ðåçóëüòàòîâ õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðîìûøëåííîãî ïðåäïðèÿòèé.-Ìîñêâà:Научная книга,1992

Давидов Г.М. Аудит.- Кіровоград: КІСМ, 1997

Æèòíà ².Ï. Åêîíîì³÷íèé àíàë³ç.-Êè¿â:Вища школа,1997

Çàâãîðîäíèé Â.Ï. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò, êîíòðîëü è àóäèò â óñëîâèÿõ ðûíêà.-Ìîñêâà:Знание,1992

Закон України «Про аудиторську діяльність». 22 квітня 1993 року. №3125

²íñòðóêö³ÿ «Пðî ïîðÿäîê çàïîâíåííÿ ôîðì ð³÷íîãî áóõãàëòåðñüêîãî çâ³òó ï³äïðèºìñòâ» çàòâåðäæåííîãî íàêàçîì Ì³íÔ³íó Óêðà¿íè 18серпня1995року  ¹ 13

«Інструкція про склад коштів, що направлені на споживання» затверджена Наказом Мінстату 22.02.93 №31

Каминский О. Мороз Ю. Коротко о финансовом анализе// Бухгалтерия, налоги бизнес. 1996.-№9.- С.14-25

Êîíäðàêîâ Ì.Ò. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò, àíàëèç õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè è àóäèò.-Ìîñêâà:Инфра-М,1994

Êîòîìëÿíñüêèé Î, Áåëÿâöåâà Ì. Êîìïëåêñíà îö³íêà ô³íàíñîâîãî ñòàíîâèùà ï³äïðèºìñòâà //Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ³ àóäèò.1995.- ¹4-С14-26 

Êðûëîâà Ò.Á. Âûáîð ïàðòíåðà: àíàëèç îò÷åòíîñòè êàïèòàëèñòè÷åñêîãî ïðåäïðèÿòèÿ.-Ìîñêâà:Знание1996

Крейнина М.П. Анализ финансового состояния и инвестицинооной привлекательности акционерніх обществ в промішленности, строительстве и торговле.- Москва: Библиотека журнала «Консультант бухгалтера», 1994

Êóçüì³íñüêèé À.Ì. Îðãàí³çàö³ÿ áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó , êîíòðîëþ ³ àíàë³çó.- Ê.: Âèùà øêîëà, 1993.

«Методичні розяснення стосовно здійснення аудиторських перевірок фінансового стану підприємств, що приватизуються». Затверджені наказом Фонду державного майна України. 3 серпня 1995 року №988

Ìîðîç À.Í. Îñíîâû áàíêîâñêîãî äåëà.-К: Техніка ,1994

Наказ Мінстату «Про зміни і доповнення до типової інструкції до складання звітів промислових підприємств усіх форм власності по продукції» 12.05.93 №86

Íàêàç Ì³íÔ³íó «Ïðî çì³íè ³ äîïîâíåííÿ äî ð³÷íî¿ áóõãàëòåðñüêî¿ çâ³òíîñò³» 10.02.97 №39

Норматив 1. «Цілі і завдання проведення аудиту». Затверджено аудиторською палатою України 25 жовтня 1995 року. 

Норматив 2. «Договір на проведення аудиту». Затверджено аудиторською палатою України 25 жовтня 1995 року. 

Норматив 3. «Основні принципи, що регулюють аудит». Затверджено аудиторською палатою України 25 жовтня 1995 року.

 Норматив 12. «Äîêóìåíòàëüíå îôîðìëåííÿ àóäèòó». Затверджено аудиторською палатою України 29 лютого 1996 року.

Петров В.В Коваль В.В. Как читать баланс.-М.:Финансы и статистика, 1991

Петюх В.Н. Рыночная экономика- настольная книга делового человека.-К.: Урожай,1995

«Положення про організацію булгалтерського обліку і звітності в Україні» затвердженого постановою Кабінету Міністрів України. 3 квітня 1993 року №250.

Постанова КМУ «Про внесення змін до положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні» від 5.липня1993року №509.

Постанова КМУ «Про внесення змін і доповнень до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні». 24вересня1993року № 804.

«Рекомендації щодо оцінки банками кредитоспроможності та фінансової стабільності позичальника». Видані Національним Банком України 02.06.96р. №23011/79

Ñîïêî Â. Ìåòîäèêà âèçíà÷åííÿ ô³íàíñîâîãî ñòàíîâèùà ï³äïðèºìñòâà çà äàíèìè áàëàíñó// Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ³ àóäèò1995.- ¹12.-С10-19

Ñîïêî Â.Â., Ïàðõîìåíêî Â. Ì. Áóõãàëòåðñüêèé îáë³ê ó ï³äïðèºìíèöüê³é ä³ÿëüíîñò³.- Ê.: Òåõí³êà, 1993.

34. Õîéåð  Â. Êàê äåëàòü áèçíåñ â Åâðîïå.- Ìîñêâà:Ïðîãðåññ, 1990.

Õîðèí À.Í. , Íîâîäâîðñêèé Â.Ä. Ðåíòàáåëüíîñòü: ïîêàçàòåëè è àíàëèç. // Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò и аудит 1992.- ¹1.Ñ.19-25











Øåðåìåò À.Ä., Ñàéôóëèí Ð.Ñ. Ìåòîäèêà ôèíàíñîâîãî àíàëèçà.- Ìîñêâà:Èíôðà-Ì,1996

Шим Д.К. Сигел Д.Г. Методы управления стоимостью и анализ затрат.- М: Филин,1996







































































Додаток №1































БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

(в співставлених цінах)

на 1 січня 1997 року





Підприємство ТОВ «Родник»                                   код 23674401

Територія м.Кіровоград

Форма власності колективна





































Актив

Код рядка

На початок року

На кінець звітного періоду

І. Основні засоби та інші позаоборотні активи







Основні засоби:







залишкова вартість

010

21,3

20,235

знос*(02)

011



1,065

первісна вартість*(01)

012



21,3

Нематеріальні активи:

залишкова вартість



020





знос*(02)

021





первісна вартість*(04)

022





Незавершені капітальні вкладення(33,35,61)

030





Устаткування(07)

035



4,7

Довгострокові фінансові вкладення (58)

040





Розрахунки з учасниками (75)

050





Майно в аренді (11)

055





Інші позаоборотні активи

060





Всього по розділу І

070

21,3

24,935

ІІ. ЗАПАСИ І ЗАТРАТИ







Виробничи запаси (05,06,08,10)

080



7,013

Тварини на вирощуванні та відгодівлі(09)

090





Малоцінні і швидкозношувальні предмети:







залишкова вартість

100



1,63

знос*(13)

101



0,52

первісна вартість*(12)

102



2,15

Незавершене виробництво (20,21,23,29,30,36,43,44)

110







111





Витрати майбутніх періодів (31)

120





Готова продукція (40)

130



4,18

Товари:







купівельна вартість (41)

140





торгова націнка* (42) 

141





продажна вартість* (41)

142





Всього по розділу ІІ

150



12,823

ІІІ. ГРОШОВІ КОШТИ, РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ АКТИВИ







Товари відвантажені:







строк сплати яких не настав (45)

160





не сплачені в строк (45)

165





Розрахунки з дебіторами:







за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76)



170





7,73

за товари, роботи і послуги, несплачені в строк (62,76)

180



1,47

по векселях одержаних (59)

190





з бюджетом (68)

200





з персоналом по інших операціях (73)

210





по авансах виданих (61)

220





з дочірніми підприємствами (78)

230





з іншими дебіторами

240





короткострокові фінансові вкладення (58)

250





Грошові кошти:







каса (50)

260



0,08

розрахунковий рахунок(51)

270

5,075

29,562

валютний рахунок (52)

280





інші грошові кошти (54,55,56)

290





Використання позикових коштів (82)

300





Витрати з незакінченого капітального ремонту (03,23)

305





Інші оборотні активи

310





Всього по розділу ІІІ

320

5,075

38,842

Збитки:







минулих років (98)

330





звітного року (80)

340

Х



БАЛАНС (сума рядків 070,150,320,330,340)

350

26,375

76,6













Пасив

Код рядка

На початок року

На кінець звітного періоду

І. ДЖЕРЕЛА ВЛАСНИХ ТА ПРИРІВНЯНИХ ДО НИХ КОШТІВ









Статутний фонд (капітал) (85)

400

26,375

29,375

Резервний фонд (88)

410





Фінансування капітальних вкладень (93,94)

420





Розрахунки за майно (76)

425





Спеціальні фонди і цільове фінансування (87,88,96)

430





Амортизаційний фонд (86):







на повне відновлення

440





на капітальний ремонт

445





Розрахунки з учасниками (75)

450





Доходи майбутніх періодів  (83)

455





Резерви наступних витрат і платежів (89)

460



2,62

Нерозподілений прибуток минулих років (98)

470





Заборгованість за майно в аренді (99)

475





Прибуток:



нерозподілений звітного року (80)





480





Х



використаний у звітному році* (81)

481

Х



звітного року * (80)

482

Х



Всього по розділу І

490

26,375

31,995

ІІ ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ









Довгострокові кредити банків (92)

500





Довгострокові позикові кошти (95)

510





Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк

520





Всього по розділу ІІ

530





ІІІ РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ ПАСИВИ









Короткострокові кредити банків (90)

600





Короткострокові позикові кошти (95)

610





Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк



620





Розрахунки з кредиторами:







за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (60,76)

630



43,575

за товари, роботи і послуги, несплачені в строк (60,76)

640





по векселях виданих (66)

650





по авансах одержаних (61)

660





з бюджетом (68)

670



1,03

по позабюджетних платежах (65)

680





по страхуванню (69)

690





по оплаті праці (70)

700





з дочірніми підприємствами (78)

710





з іншими кредиторами (71, 76)

720





Позики для працівників (97)

730





Інші короткострокові пасиви 

740





Всього по розділу ІІІ

750



44,605



БАЛАНС (сума рядків 490,530,750)

760



26,375



76,6













Додаток №2

























БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

(в співставлених цінах)

на 1 січня 1998 року





Підприємство ТОВ «Родник»                                   код 23674401

Територія м.Кіровоград

Форма власності колективна





































Актив

Код рядка

На початок року

На кінець звітного періоду

І. Основні засоби та інші позаоборотні активи







Основні засоби:







залишкова вартість

010

20,235

31,417

знос*(02)

011

1,065

2,46

первісна вартість*(01)

012

21,3

33,877

Нематеріальні активи:

залишкова вартість



020





знос*(02)

021





первісна вартість*(04)

022





Незавершені капітальні вкладення(33,35,61)

030





Устаткування(07)

035

4,7

4,7

Довгострокові фінансові вкладення (58)

040





Розрахунки з учасниками (75)

050





Майно в аренді (11)

055





Інші позаоборотні активи

060





Всього по розділу І

070

24,935

38,577

ІІ. ЗАПАСИ І ЗАТРАТИ







Виробничи запаси (05,06,08,10)

080

7,013

11,349

Тварини на вирощуванні та відгодівлі(09)

090





Малоцінні і швидкозношувальні предмети:







залишкова вартість

100

1,63

2,44

знос*(13)

101

0,52

1,03

первісна вартість*(12)

102

2,15

3,47

Незавершене виробництво (20,21,23,29,30,36,43,44)

110







111





Витрати майбутніх періодів (31)

120





Готова продукція (40)

130

4,18

14,532

Товари:







купівельна вартість (41)

140



9,0

торгова націнка* (42) 

141



2,3

продажна вартість* (41)

142



11,3

Всього по розділу ІІ

150

12,823

41,821

ІІІ. ГРОШОВІ КОШТИ, РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ АКТИВИ







Товари відвантажені:







строк сплати яких не настав (45)

160





не сплачені в строк (45)

165





Розрахунки з дебіторами:







за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76)



170



7,73



4,511

за товари, роботи і послуги, несплачені в строк (62,76)

180

1,47



по векселях одержаних (59)

190





з бюджетом (68)

200





з персоналом по інших операціях (73)

210





по авансах виданих (61)

220





з дочірніми підприємствами (78)

230





з іншими дебіторами

240





короткострокові фінансові вкладення (58)

250





Грошові кошти:







каса (50)

260

0,08

0,1

розрахунковий рахунок(51)

270

29,562

30,75

валютний рахунок (52)

280





інші грошові кошти (54,55,56)

290





Використання позикових коштів (82)

300





Витрати з незакінченого капітального ремонту (03,23)

305





Інші оборотні активи

310





Всього по розділу ІІІ

320

38,842

35,361

Збитки:







минулих років (98)

330





звітного року (80)

340

Х



БАЛАНС (сума рядків 070,150,320,330,340)

350

76,6

115,759













Пасив

Код рядка

На початок року

На кінець звітного періоду

І. ДЖЕРЕЛА ВЛАСНИХ ТА ПРИРІВНЯНИХ ДО НИХ КОШТІВ









Статутний фонд (капітал) (85)

400

29,375

43,5

Резервний фонд (88)

410





Фінансування капітальних вкладень (93,94)

420





Розрахунки за майно (76)

425





Спеціальні фонди і цільове фінансування (87,88,96)

430





Амортизаційний фонд (86):







на повне відновлення

440





на капітальний ремонт

445





Розрахунки з учасниками (75)

450





Доходи майбутніх періодів  (83)

455





Резерви наступних витрат і платежів (89)

460

2,62

4,5

Нерозподілений прибуток минулих років (98)

470





Заборгованість за майно в аренді (99)

475





Прибуток:



нерозподілений звітного року (80)





480





Х





12,299

використаний у звітному році* (81)

481

Х

37,5

звітного року * (80)

482

Х

49,799

Всього по розділу І

490

31,995

60,299

ІІ ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ









Довгострокові кредити банків (92)

500





Довгострокові позикові кошти (95)

510





Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк

520





Всього по розділу ІІ

530





ІІІ РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ ПАСИВИ









Короткострокові кредити банків (90)

600





Короткострокові позикові кошти (95)

610





Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк



620





Розрахунки з кредиторами:







за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (60,76)

630

43,575

52,44

за товари, роботи і послуги, несплачені в строк (60,76)

640





по векселях виданих (66)

650





по авансах одержаних (61)

660





з бюджетом (68)

670

1,03

3,02

по позабюджетних платежах (65)

680





по страхуванню (69)

690





по оплаті праці (70)

700





з дочірніми підприємствами (78)

710





з іншими кредиторами (71, 76)

720





Позики для працівників (97)

730





Інші короткострокові пасиви 

740





Всього по розділу ІІІ

750

44,605

55,46



БАЛАНС (сума рядків 490,530,750)

760



76,6



115,759















Додаток №3































БАЛАНС ПІДПРИЄМСТВА

(в співставлених цінах)

на 1 січня 1999 року





Підприємство ТОВ «Родник»                                   код 23674401

Територія м.Кіровоград

Форма власності колективна



































Актив

Код рядка

На початок року

На кінець звітного періоду

І. Основні засоби та інші позаоборотні активи







Основні засоби:







залишкова вартість

010

31,417

44,024

знос*(02)

011

2,46

3,95

первісна вартість*(01)

012

33,877

47,974

Нематеріальні активи:

залишкова вартість



020





знос*(02)

021





первісна вартість*(04)

022





Незавершені капітальні вкладення(33,35,61)

030





Устаткування(07)

035

4,7

4,7

Довгострокові фінансові вкладення (58)

040





Розрахунки з учасниками (75)

050





Майно в аренді (11)

055





Інші позаоборотні активи

060





Всього по розділу І

070

38,577

48,724

ІІ. ЗАПАСИ І ЗАТРАТИ







Виробничи запаси (05,06,08,10)

080

11,349

10,08

Тварини на вирощуванні та відгодівлі(09)

090





Малоцінні і швидкозношувальні предмети:







залишкова вартість

100

2,44

4,8

знос*(13)

101

1,03

2,75

первісна вартість*(12)

102

3,47

7,55

Незавершене виробництво (20,21,23,29,30,36,43,44)

110







111





Витрати майбутніх періодів (31)

120





Готова продукція (40)

130

14,532

10,097

Товари:







купівельна вартість (41)

140

9,0



торгова націнка* (42) 

141

2,3



продажна вартість* (41)

142

11,3



Всього по розділу ІІ

150

41,821

24,977

ІІІ. ГРОШОВІ КОШТИ, РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ АКТИВИ







Товари відвантажені:







строк сплати яких не настав (45)

160





не сплачені в строк (45)

165





Розрахунки з дебіторами:







за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (62,76)



170



4,511



19,0

за товари, роботи і послуги, несплачені в строк (62,76)

180





по векселях одержаних (59)

190





з бюджетом (68)

200





з персоналом по інших операціях (73)

210





по авансах виданих (61)

220





з дочірніми підприємствами (78)

230





з іншими дебіторами

240





короткострокові фінансові вкладення (58)

250





Грошові кошти:







каса (50)

260

0,1

0,4

розрахунковий рахунок(51)

270

30,75

32,931

валютний рахунок (52)

280





інші грошові кошти (54,55,56)

290





Використання позикових коштів (82)

300





Витрати з незакінченого капітального ремонту (03,23)

305





Інші оборотні активи

310





Всього по розділу ІІІ

320

35,361

51,931

БАЛАНС (сума рядків 070,150,320,330,340)

350

115,759

125,632













Пасив

Код рядка

На початок року

На кінець звітного періоду

І. ДЖЕРЕЛА ВЛАСНИХ ТА ПРИРІВНЯНИХ ДО НИХ КОШТІВ









Статутний фонд (капітал) (85)

400

43,5

43,5

Резервний фонд (88)

410





Фінансування капітальних вкладень (93,94)

420





Розрахунки за майно (76)

425





Спеціальні фонди і цільове фінансування (87,88,96)

430





Амортизаційний фонд (86):







на повне відновлення

440





на капітальний ремонт

445





Розрахунки з учасниками (75)

450





Доходи майбутніх періодів  (83)

455





Резерви наступних витрат і платежів (89)

460

4,5

26,55

Нерозподілений прибуток минулих років (98)

470

12,299



Заборгованість за майно в аренді (99)

475





Прибуток:



нерозподілений звітного року (80)





480





Х



використаний у звітному році* (81)

481

Х

50,016

звітного року * (80)

482

Х

50,016

Збитки:







минулих років (98)

485





звітного року (80)

487

Х



Всього по розділу І

490

60,299

70,05

ІІ ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ









Довгострокові кредити банків (92)

500





Довгострокові позикові кошти (95)

510





Довгострокові кредити та позики, що не погашені в строк

520





Всього по розділу ІІ

530





ІІІ РОЗРАХУНКИ ТА ІНШІ ПАСИВИ









Короткострокові кредити банків (90)

600





Короткострокові позикові кошти (95)

610





Короткострокові кредити та позики, що не погашені в строк



620





Розрахунки з кредиторами:







за товари, роботи і послуги, строк сплати яких не настав (60,76)

630

52,44

55,582

за товари, роботи і послуги, несплачені в строк (60,76)

640





по векселях виданих (66)

650





по авансах одержаних (61)

660





з бюджетом (68)

670

3,02

5,0

по позабюджетних платежах (65)

680





по страхуванню (69)

690





по оплаті праці (70)

700





з дочірніми підприємствами (78)

710





з іншими кредиторами (71, 76)

720





Позики для працівників (97)

730





Інші короткострокові пасиви 

740





Всього по розділу ІІІ

750

55,46

55,582



БАЛАНС (сума рядків 490,530,750)

760



115,759



125,632









Додаток №4



















Звіт про фінансові результати

 та їх використання

(в співставлених цінах)



на 1 січня 1997 року



Підприємство ТОВ «Родник»                                              код 23674401

Територія м. Кіровоград

Форма власності колективна









































І. Фінансові результати



Найменування показника

Код рядка

Прибутки

Збитки

1

2

3

4

Виручка (валовий дохід) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

68,411

Х

Державне регулювання цін

011



Х

Податок на добавлену вартість

015

Х

11,404

Акцизний збір

020

Х





025

Х





030

Х



Затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт,послуг)

040

Х

25,993

Результат від реалізації

050

31,014



Результат від іншої реалізації

060





у тому числі: від реалізації основних фондів, нематеріальних активів і матеріальних цінностей

061





від здачи окремого майна в оренду

062





Доходи і витрати від позареалізаційних операцій

070





у тому числі: по доходних активах

071



Х

штрафи, пеня, неустойки та інші види санкцій

072



Х

Всього прибутків та збитків

080

31,014



Балансовий прибуток або збиток

090

31,014



у тому числі від завищення цін і тарифів

091



Х

Фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)

100

61,187



Одержано на власні потреби

110







120















ІІ. Використання прибутку.



Найменування напрямків

Код рядка

На кінець звітного періоду

1

2

3

Платежі до бюджету 

200

7,26

Відрахування в резервний (страховий) фонд

210



Використано на:

збільшення статутного фонду

215



3,0

виробничий розвиток

220

15,5

соціальний розвиток

230



заохочування

240



дивіденди

245



вилучення виручки

250



поповнення оборотних коштів

255



інші цілі

260

5,254

















ІІІ. Платежі до бюджету

Найменування показника

Код рядка

Належить по розрахунку

Фактично внесено

1

2

3

4

Акцизний збір

300





Плата за землю

305





Податок на прибуток

310

7,754

6,724

Дивіденди по акціях

315





Відрахування на геологорозвідувальні роботи

320





Орендна плата

325





Плата за використання природних ресурсів

330





Плата за забруднення навколишнього природного середовища

335





Плата за воду

340

0,237

0,237

Фонд ліквідації наслідків Чорнобильскої катастрофи

345

2,851

2,851

Прибутковий податок з громадян

350

1,782

1,782

Плата за транзит природного газу

355





Податок на добавлену вартість:







з реалізації

360

11,404

11,404

з імпорту

365





Податок з власників транспортних засобів

370





Рентні платежі та різниця в ціні на газ

375





Місцеві податки і збори

380

3,459

3,459

За перевищення фонду споживання

385





Фонд розвитку паливно-енергетичного комплексу

386





Інші податки і платежі

390





Економічні санкції

395





у т.ч. плата за забруднення навколишнього природного середовища понад ліміта

396







ІV. Затрати і витрати, що враховуються при обчисленні пільг по податку на прибуток

Найменування показника

Код рядка

Фактично за звітний період

На придбання спецобладнання та устаткування для забезпечення роботи інвалідів І і ІІ груп

500



На утримання обєктів соціально-культурного призначення

510



На будівництво житла для військовослужбовців

515



На реконструкцію і модернізацію активної частини основних фондів

520



На поповнення власних оборотних коштів

525



На соціально-трудову та медичну реабілітацію працюючих інвалідів

530



На проведення ХХVI Олімпійських та ІІІ Параолімпійських ігор

535



На благодійні цілі

540



Пільговий прибуток. 

Вид прибутку

Код рядка

Сума



600





610





620





630





















Додаток №5













Звіт про фінансові результати

 та їх використання

(в співставлених цінах)



на 1 січня 1998року



Підприємство ТОВ «Родник»                                             код 23674401

Територія м. Кіровоград

Форма власності колективна















































І. Фінансові результати



Найменування показника

Код рядка

Прибутки

Збитки

1

2

3

4

Виручка (валовий дохід) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

125,649

Х

Державне регулювання цін

011



Х

Податок на добавлену вартість

015

Х

20,946

Акцизний збір

020

Х





025

Х





030

Х



Затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт,послуг)

040

Х

54,926

Результат від реалізації

050

49,777



Результат від іншої реалізації

060





у тому числі: від реалізації основних фондів, нематеріальних активів і матеріальних цінностей

061





від здачи окремого майна в оренду

062





Доходи і витрати від позареалізаційних операцій

070





у тому числі: по доходних активах

071



Х

штрафи, пеня, неустойки та інші види санкцій

072



Х

Всього прибутків та збитків

080

49,777



Балансовий прибуток або збиток

090

49,777



у тому числі від завищення цін і тарифів

091



Х

Фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)

100

115,055



Одержано на власні потреби

110







120







ІІ. Використання прибутку.



Найменування напрямків

Код рядка

На кінець звітного періоду

1

2

3

Платежі до бюджету 

200

12,826

Відрахування в резервний (страховий) фонд

210



Використано на:

збільшення статутного фонду

215



14,125

виробничий розвиток

220

5,0

соціальний розвиток

230



заохочування

240



дивіденди

245



вилучення виручки

250



поповнення оборотних коштів

255



інші цілі

260

5,527









ІІІ. Платежі до бюджету



Найменування показника

Код рядка

Належить по розрахунку

Фактично внесено

1

2

3

4

Акцизний збір

300





Плата за землю

305





Податок на прибуток

310

14,933

11,913

Дивіденди по акціях

315





Відрахування на геологорозвідувальні роботи

320





Орендна плата

325





Плата за використання природних ресурсів

330





Плата за забруднення навколишнього природного середовища

335





Плата за воду

340

0,456

0,456

Фонд ліквідації наслідків Чорнобильскої катастрофи

345

3,456

2,456

Прибутковий податок з громадян

350

2,532

2,532

Плата за транзит природного газу

355





Податок на добавлену вартість:







з реалізації

360

20,946

20,946

з імпорту

365





Податок з власників транспортних засобів

370





Рентні платежі та різниця в ціні на газ

375





Місцеві податки і збори

380

4,302

4,302

За перевищення фонду споживання

385





Фонд розвитку паливно-енергетичного комплексу

386





Інші податки і платежі

390





Економічні санкції

395





у т.ч. плата за забруднення навколишнього природного середовища понад ліміта

396







ІV. Затрати і витрати, що враховуються при обчисленні пільг по податку на прибуток

Найменування показника

Код рядка

Фактично за звітний період

На придбання спецобладнання та устаткування для забезпечення роботи інвалідів І і ІІ груп

500



На утримання обєктів соціально-культурного призначення

510



На будівництво житла для військовослужбовців

515



На реконструкцію і модернізацію активної частини основних фондів

520



На поповнення власних оборотних коштів

525



На соціально-трудову та медичну реабілітацію працюючих інвалідів

530



На проведення ХХVI Олімпійських та ІІІ Параолімпійських ігор

535



На благодійні цілі

540



Пільговий прибуток. 

Вид прибутку

Код рядка

Сума



600





610





620





630

















Додаток №6













Звіт про фінансові результати

 та їх використання

(в співставлених цінах)



на 1 січня 1999 року



Підприємство ТОВ «Родник»                                                   код 23674401

Територія м. Кіровоград

Форма власності колективна



















































І. Фінансові результати



Найменування показника

Код рядка

Прибутки

Збитки

1

2

3

4

Виручка (валовий дохід) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

127,649

Х

Державне регулювання цін

011



Х

Податок на добавлену вартість

015

Х

21,228

Акцизний збір

020

Х





025

Х





030

Х



Затрати на виробництво реалізованої продукції (робіт,послуг)

040

Х

56,1

Результат від реалізації

050

50,016



Результат від іншої реалізації

060





у тому числі: від реалізації основних фондів, нематеріальних активів і матеріальних цінностей

061





від здачи окремого майна в оренду

062





Доходи і витрати від позареалізаційних операцій

070





у тому числі: по доходних активах

071



Х

штрафи, пеня, неустойки та інші види санкцій

072



Х

Всього прибутків та збитків

080

50,016



Балансовий прибуток або збиток

090

50,016



у тому числі від завищення цін і тарифів

091



Х

Фактичні обсяги виробництва продукції (робіт, послуг)

100

101,681



Одержано на власні потреби

110







120















ІІ. Використання прибутку.



Найменування напрямків

Код рядка

На кінець звітного періоду

1

2

3

Платежі до бюджету 

200

14,649

Відрахування в резервний (страховий) фонд

210



Використано на:

збільшення статутного фонду

215





виробничий розвиток

220

25,167

соціальний розвиток

230



заохочування

240



дивіденди

245



вилучення виручки

250



поповнення оборотних коштів

255

5,0

інші цілі

260

5,1





















ІІІ. Платежі до бюджету



Найменування показника

Код рядка

Належить по розрахунку

Фактично внесено

1

2

3

4

Акцизний збір

300





Плата за землю

305





Податок на прибуток

310

15,005

10,005

Дивіденди по акціях

315





Відрахування на геологорозвідувальні роботи

320





Орендна плата

325





Плата за використання природних ресурсів

330





Плата за забруднення навколишнього природного середовища

335





Плата за воду

340

0,456

0,456

Фонд ліквідації наслідків Чорнобильскої катастрофи

345

3,744

3,744

Прибутковий податок з громадян

350

2,711

2,711

Плата за транзит природного газу

355





Податок на добавлену вартість:







з реалізації

360

21,228

21,228

з імпорту

365





Податок з власників транспортних засобів

370





Рентні платежі та різниця в ціні на газ

375





Місцеві податки і збори

380

4,302

4,302

За перевищення фонду споживання

385





Фонд розвитку паливно-енергетичного комплексу

386





Інші податки і платежі

390





Економічні санкції

395





у т.ч. плата за забруднення навколишнього природного середовища понад ліміта

396





ІV. Затрати і витрати, що враховуються при обчисленні пільг по податку на прибуток

Найменування показника

Код рядка

Фактично за звітний період

На придбання спецобладнання та устаткування для забезпечення роботи інвалідів І і ІІ груп

500



На утримання обєктів соціально-культурного призначення

510



На будівництво житла для військовослужбовців

515



На реконструкцію і модернізацію активної частини основних фондів

520



На поповнення власних оборотних коштів

525



На соціально-трудову та медичну реабілітацію працюючих інвалідів

530



На проведення ХХVI Олімпійських та ІІІ Параолімпійських ігор

535



На благодійні цілі

540



Пільговий прибуток. 

Вид прибутку

Код рядка

Сума



600





610





620





630





















Додаток №7

























Звіт про фінансово-майновий стан підприємства

(в співставлених цінах)

на 1січня 1997 року





Підприємство ТОВ «Родник»                                         код 23674401



Територія м. Кіровоград 



тис. Грн























































Найменування показника

Код рядка

Залишок на 1.07.95

Надійшло за рік

Вибуло за рік

Залишок на кінець року

1

2

3

4

5

6

Статутний фонд

010

26,375

3,0



29,375



015











020









Резервний фонд

030









Фонд коштів, що спрямовуються на розвиток і вдосконалення виробництва

040









Фонд коштів, що спрямовуються на соціальні потреби

050









Фонд заохочення

060









Нерозподілений прибуток минулих років

070









Резерв на покриття наступних витрат та платежів

080



2,62



2,62

Фонд охорони праці

085









Цільве фінансування з бюджету

090









Цільове фінансування з позабюджетних фондів

100









Інші фонди соціального призначення

110











120











130









Разом

140

26,375

5,62



31,995



СПРЯМУВАННЯ КОШТІВ ДО ЦІЛЬОВИХ І ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОНДІВ ТА НА СПОЖИВАННЯ



Найменування показника

Код рядка

Належить за розрахунком

Витрачено на підприємстві

Перераховано у фонди

1

2

3

4

5

Фонд соціального страхування

300

0,014



0,014

Пенсійний фонд

310

0,103



0,103

Фонд сприяння зайнятості населення

320

0,047



0,047

На фінансування дорожнього господарства

330







Державний фонд сприяння конверсії

340







Фонд охорони праці

345







Державний інноваційний фонд

350

0,01



0,01

Фонд охорони навколишнього середовища

355







Середньоспискова чисельність працівників

360

11

Витрати на споживання

370

12,360

у тому числі:

витрати на оплату праці

371

11,87

грошові виплати і заохочення

372

0,49

доходи по акціях і вкладах у майно підприємства

373



НАЯВНІСТЬ ТА РУХ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ.

Найменування показника

Код рядка

Залишок на 1.07.95

Надійшло за рік

Вибуло за рік

Залишок на кінець року

Виробничи основні засоби основного виду діяльності

410

21,3



1,065

20,235

Невиробничи основні засоби

430









Разом основних засобів

440

21,3



1,065

20,235







Додаток №8





























Звіт про фінансово-майновий стан підприємства

(в співставлених цінах)

на 1січня 1998 року





Підприємство ТОВ «Родник»                                         код 23674401



Територія м. Кіровоград 



тис. Грн

















































Найменування показника

Код рядка

Залишок на 1.07.95

Надійшло за рік

Вибуло за рік

Залишок на кінець року

1

2

3

4

5

6

Статутний фонд

010

29,375

14,125



43,5



015











020









Резервний фонд

030









Фонд коштів, що спрямовуються на розвиток і вдосконалення виробництва

040









Фонд коштів, що спрямовуються на соціальні потреби

050









Фонд заохочення

060









Нерозподілений прибуток минулих років

070



12,299



12,299

Резерв на покриття наступних витрат та платежів

080

2,62

1,88



4,5

Фонд охорони праці

085









Цільве фінансування з бюджету

090









Цільове фінансування з позабюджетних фондів

100









Інші фонди соціального призначення

110











120











130









Разом

140

31,995

28,304



60,299



СПРЯМУВАННЯ КОШТІВ ДО ЦІЛЬОВИХ І ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОНДІВ ТА НА СПОЖИВАННЯ



Найменування показника

Код рядка

Належить за розрахунком

Витрачено на підприємстві

Перераховано у фонди

1

2

3

4

5

Фонд соціального страхування

300

0,028



0,028

Пенсійний фонд

310

0,206



0,206

Фонд сприяння зайнятості населення

320

0,099



0,099

На фінансування дорожнього господарства

330







Державний фонд сприяння конверсії

340







Фонд охорони праці

345







Державний інноваційний фонд

350

0,02



0,02

Фонд охорони навколишнього середовища

355







Середньоспискова чисельність працівників

360

11

Витрати на споживання

370

27,4

у тому числі:

витрати на оплату праці

371

26,4

грошові виплати і заохочення

372

1,0

доходи по акціях і вкладах у майно підприємства

373





НАЯВНІСТЬ ТА РУХ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ.

Найменування показника

Код рядка

Залишок на 1.07.95

Надійшло за рік

Вибуло за рік

Залишок на кінець року

Виробничи основні засоби основного виду діяльності

410

20,235

13,642

2,46

31,417

Невиробничи основні засоби

430









Разом основних засобів

440

20,235

13,642

2,46

31,417







Додаток №9

































Звіт про фінансово-майновий стан підприємства

(в співставлених цінах)

на 1січня 1999 року





Підприємство ТОВ «Родник»                                         код 23674401



Територія м. Кіровоград 



тис. Грн













































Найменування показника

Код рядка

Залишок на 1.07.95

Надійшло за рік

Вибуло за рік

Залишок на кінець року

1

2

3

4

5

6

Статутний фонд

010

43,5





43,5



015











020









Резервний фонд

030









Фонд коштів, що спрямовуються на розвиток і вдосконалення виробництва

040









Фонд коштів, що спрямовуються на соціальні потреби

050









Фонд заохочення

060









Нерозподілений прибуток минулих років

070

12,299



12,299



Резерв на покриття наступних витрат та платежів

080

4,5

22,05



26,55

Фонд охорони праці

085









Цільве фінансування з бюджету

090









Цільове фінансування з позабюджетних фондів

100









Інші фонди соціального призначення

110











120











130









Разом

140

60,299

22,05

12,299

70,05



СПРЯМУВАННЯ КОШТІВ ДО ЦІЛЬОВИХ І ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОНДІВ ТА НА СПОЖИВАННЯ



Найменування показника

Код рядка

Належить за розрахунком

Витрачено на підприємстві

Перераховано у фонди

1

2

3

4

5

Фонд соціального страхування

300

0,014



0,014

Пенсійний фонд

310

0,103



0,103

Фонд сприяння зайнятості населення

320

0,047



0,047

На фінансування дорожнього господарства

330







Державний фонд сприяння конверсії

340







Фонд охорони праці

345







Державний інноваційний фонд

350

0,01



0,01

Фонд охорони навколишнього середовища

355







Середньоспискова чисельність працівників

360

11

Витрати на споживання

370

2,360

у тому числі:

витрати на оплату праці

371

1,87

грошові виплати і заохочення

372

0,49

доходи по акціях і вкладах у майно підприємства

373





НАЯВНІСТЬ ТА РУХ ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ.

Найменування показника

Код рядка

Залишок на 1.07.95

Надійшло за рік

Вибуло за рік

Залишок на кінець року

Виробничи основні засоби основного виду діяльності

410

31,417

19,557

3,95

44,024

Невиробничи основні засоби

430