Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

53



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССОЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА, МАРКЕТИНГА И ФИНАНСОВ























КУРСОВАЯ РАБОТА





ТЕМА: Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке



                                              Выполнила: студентка

                                                                     3 курса группы БУ-036

                                                                     Шевченко Н.А  

                                                                     Проверил: Панчехина О.В











                              Воронеж 2006

Содержание



Введение                                                                                                     3

1 Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на 

счетах в банках                                                                                           5    

Порядок открытия расчетного счета                                      5

Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете                                                                                            6 

2 Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам  10

2.1 Организационно-экономическая характеристика исследуемого 

предприятия                                                                                                 10

2.2 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам                                                                                                   20      

3. Учет операций по прочим счетам в банках                                          24

3.1 Учет движения денежных средств на текущих счетах                      24

3.2 Специальные счета в банках                                                                31

Заключение                                                                                                  34     

Список использованной литературы                                                         37    

Приложения                                                                                                 39     


Введение



Актуальность темы «Учет денежных средств на предприятии» очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой бухгалтерский учет денежных средств осуществлялся централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения учета денежных средств. Основными факторами возрастающей роли учета денежных средств в современных условиях являются:

- увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности;

- высокая нестабильность внешних условий и факторов;

- новый стиль руководства персоналом.

Возможности учета денежных средств ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

- неопределенность внешней (рыночной) среды;

- возможность слияния или поглощения другой фирмой;

- возможность монопольного установления цены реализации работ, услуг;

- контрактные отношения.

В рыночной экономике руководство предприятия не сможет добиться стабильного успеха, если не будет четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положении на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях, без учета денежных средств.

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

Объектом исследования является ОАО «Воронежэнерго», а предметом исследования - состояние бухгалтерского учета денежных средств на реально действующем предприятии.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;

- изучить нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;

- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»;

- рассмотреть учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».

Методологической и теоретической базой данного исследования послужили труды таких ученых и экономистов, как Бабаева Ю.А., Кондракова Н.П., Палия В.Ф., Вещуновой Л.Н., Фоминой Л.Ф. и многих других.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. 

Во введении отражены цель, задачи, объект исследования, а также актуальность рассматриваемой цели. В первой главе раскрываются нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках, во второй главе рассматривается организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго», в третьей главе изучается учет операций по прочим счетам в банках. В заключении делаются основные выводы и предложения по дипломной работе. 



1 Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках

Характеристика банковских счетов по учету денежных средств



Все временно свободные денежные средства предприятия, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия зачисляется выручка за реализованную продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги  для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению ссуд банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами для расчетов  с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Для открытия счета Клиенту необходимо предоставить Банку надлежащим образом  оформленные документы:

Устав предприятия (копия, заверенная нотариально или МРП) (Приложение 1); 

Учредительный договор (копия, заверенная нотариально или МРП); 

Свидетельство о регистрации (копия, заверенная нотариально или МРП); 

Карточка с образцами подписей и оттиском печати организации,  заверенная нотариально (бланк предоставляется Банком) (Приложение 2);

Заявление на открытие счета (бланк предоставляется Банком) (Приложение 3); 

Договор на расчетно-кассовое обслуживание (бланк предоставляется Банком) (Приложение 4); 

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копия, заверенная нотариально или МРП); 

Справка из Пенсионного фонда (адресована в Банк); 

Справка из Фонда обязательного медицинского страхования (адресована в Банк); 

Справка из Фонда занятости (адресована в Банк). 

Далее между Банком и Клиентом заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание.

После открытия расчетного счета Банк уведомляет Клиента о номере счета и возможности проведения операций по зачислению на счет Клиента средств, поступивших в его пользу, а также уведомляет Пенсионный Фонд, Фонд занятости, Фонд Социального Страхования, Фонд Обязательного медицинского страхования и налоговый орган об открытии Клиенту соответствующего счета в Банке.

В свою очередь, налоговый орган информирует Банк о получении уведомления об открытии Клиенту соответствующего счета.

И только после поступления из налогового органа информационного письма о получении уведомления об открытии соответствующего счета Банк приступает к проведению операций по зачислению и списанию средств с расчетного счета Клиента.




1.2 Учет движения денежных средств на текущих счетах



По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

Далее представлено движение денежных средств по текущей деятельности. 

По строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг). Выручка от продажи отражается в учете организации следующими записями:

1) Отражена выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг):

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кт 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка».

2) Поступила оплата за проданную продукцию (товары, работы, услуги) от покупателей:

Дт  50 «Касса», 

      51 «Расчетные счета», 

      52 «Валютные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете организации делается проводка:

Поступили авансы от покупателей и заказчиков:

Дт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным».

По строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

По строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам отражаются в учете проводкой:

Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 

     76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета, 

      52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

По строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:

Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации:

Дт 70 «Расчеты по оплате труда»

Кт 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета».

По строке «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:

Выплачены дивиденды акционерам (участникам):

Дт 75 «Расчеты с учредителями»

Кт 51 «Расчетные счета».

По строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.

 Здесь, в частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составе фонда заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданные подотчетным лицам и другое.

По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности фирмы.

Далее представлена информация о движении денежных средств по инвестиционной деятельности. 

По строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. Это отражается в учете следующими проводками:

1) Отражены суммы, причитающиеся к получению от покупателей:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

2) Поступили денежные средства за проданные основные средства (нематериальные активы и др.):

Дт  50 «Касса»,   

      51 «Расчетные счета», 

      52 «Валютные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 

      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций. Такие операции отражают в учете записями:

1) Отражена выручка от продажи ценных бумаг:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 

      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт  91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

2) Поступили денежные средства за проданные ценные бумаги:

Дт 50 «Касса», 

     51 «Расчетные счета»,  

     52 «Валютные счета»

Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Если купля-продажа ценных бумаг является для фирмы основным видом деятельности, то полученные доходы отражают по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

По строке «Полученные дивиденды» отражаются дивиденды, полученные организацией в отчетном году. При получении таких доходов в учете делаются проводки:

1) Начислены дивиденды по акциям на основании решения о распределении прибыли:

Дт  76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 

       субсчет «Расчеты по дивидендам»

Кт  91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

2) Получены дивиденды по акциям:

Дт   50 «Касса», 

       51 «Расчетные счета»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет         «Расчеты по дивидендам».

По строке «Полученные проценты» отражаются проценты по финансовым вложениям (например, облигациям, векселям и др.), полученным организацией в отчетном году. При начислении процентов делаются записи:

1) Начислены проценты по векселям:

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 

      субсчет «Проценты по векселям»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

2) Поступили проценты по векселям на расчетный счет:

Дт  51 «Расчетные счета»

Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Проценты по векселям».

По строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» указываются суммы долгосрочных займов, предоставленных организацией, погашенных в отчетном году. Такие операции отражаются в учете записями:

1) Предоставлен долгосрочный заем:

Дт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кт 51 «Расчетные счета»;

2) Возвращен долгосрочный заем:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По строке «Приобретение дочерних компаний» указывается сумма денежных средств, вложенная в уставные капиталы дочерних фирм. При покупке акций (долей) дочерней фирмы в учете делается проводка:

Перечислены деньги в оплату акций (долей) другой организации:

Дт 58 «Финансовые вложения»

Кт 51 «Расчетные счета».

По строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и др.), нематериальные активы (права на патенты, изобретения и др.). При покупке такого имущества в учете делаются записи:

1) Перечислены денежные средства по поставщикам оборудования:

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кт 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»;

2) Полученное имущество учтено в составе капитальных вложений:

Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 

     76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

3) Учтен НДС по поступившему имуществу:

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным   ценностям»

Кт  60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 

      76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

По строке «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений» отражаются суммы средств, направленных на осуществление долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и др.). При осуществлении финансовых вложений в учете делается следующая проводка:

Осуществлены долгосрочные финансовые вложения (например, приобретены акции другой организации):

Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет «Долгосрочные финансовые вложения»

Кт 51 «Расчетные счета».

По строке «Займы, предоставленные другим организациям» указываются суммы долгосрочных займов, выданных фирмой в отчетном году. Такая операция отражается проводкой:

Предоставлен долгосрочный заем:

Дт 67 «Долгосрочные кредиты и займы»

Кт 51 «Расчетные счета».

По строке «Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности предприятия.

Далее представлено движение денежных средств по финансовой деятельности. 

По строке «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» указывают сумму денежных средств, поступивших в результате размещения фирмой собственных акций. Здесь же отражают средства, полученные в отчетном году от выпуска облигаций.

По строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям» указываются проценты, полученные в отчетном году по краткосрочным займам, предоставленным организацией. Краткосрочным считается заем, предоставленный на срок менее 12 месяцев. Такие операции отражают в учете записями:

1) Начислены проценты по займу:

Дт 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Кт 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 1 «Прочие доходы»;

2) Получены проценты по займу:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

По строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» указывают суммы краткосрочных займов, предоставленных фирмой в отчетном году. Операции по предоставлению займов отражают в учете проводками:

1) Предоставлен краткосрочный заем:

Дт 66 «Краткосрочные кредиты и займы»

Кт 51 «Расчетные счета»;

2) Возвращен краткосрочный заем:

Дт 51 «Расчетные счета»

Кт 66 «Краткосрочные кредиты и займы».

По строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в оплату оборудования, полученного по лизингу.

По строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» приводится разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках финансовой деятельности организации.

По строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается разница между суммами денежных средств, поступившими и израсходованными в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации.

По строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» отражается остаток денег в кассе, а также на расчетных, валютных и специальных счетах в банках по состоянию на 1 января следующего за отчетным годом. Ведомость движения средств по счету с 01.06.2006 по 30. 06. 2006 приведена в Приложении 7. Банковские документы за период с 01.06.2006 по 30.06.2006 приведены в Приложении 8.





1.3 Специальные счета в банках



	На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

	К счету 55 в дополнение к определенным в Плане счетов бухгалтерского учета при необходимости открываются следующие субсчета:

	55-1 “Аккредитивы”;

	55-2 “Чековые книжки”;

	55-3 “Депозитные счета”.

	Остаток средств на указанных субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету - пополнение средств, по кредиту - использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

	Учет поступления денежных документов и их списание оформляются выпиской приходных и расходных кассовых ордеров. Бухгалтерия открывает книгу движения денежных документов, которая является регистром аналитического учета и ведется кассиром. Отчет по поступившим и выбывшим документам составляется кассиром в кассовой книге один - два раза в месяц.

	По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов.

	Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51, 52 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

	На субсчете 55-2 “Чековые книжки” учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55  субсчет 2, и кредиту счетов 51,52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком, остаются на счете 55-2.

	Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке. На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

	Перечисление денежных средств во вклады отражают по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

	Аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» ведут по каждому вкладу.

	На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д. Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

	Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

	Синтетический ведётся  с использованием ЭВМ, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учётных регистрах и на машинных носителях информации. Можно использовать два вида учётных регистров – Книгу учёта хозяйственных  операций (регистр синтетического учёта) и ведомости учёта соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учёта. Запись в учётные регистры производят на основании оформленных бухгалтерских документов.

		На ОАО «Воронежэнерго» не уделяют достаточного внимания данному виду учета, поэтому возникают различного рода неплатежи. Поэтому, необходимо рекомендовать руководству предприятия ввести специальный отдел по учету денежных средств, чтобы максимально сократить неплатежи и увеличить прибыль предприятия.



1.4Документальное оформление движения денежных средств на счетах в банках



Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности проверяет, не проводит ли предприятие - владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений   (документально установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т.д.).

Чеки подписывают лица, которым представлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие либо исправления, хотя и оговоренные, в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Чеки бывают именными и на предъявителя. 

Именной чек выписывается на конкретное лицо (кассира) с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных. 

В чеке на предъявителя этих данных нет. На практике целесообразно использовать именные чеки.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре,  в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). 

На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

 На получение сумм за выполненные работы и оказанные услуги предприятие-поставщик выписывает платежные требования-поручения и сдает их на инкассо (предъявляет к оплате) в обслуживающие отделение банка. 

Акцепт платежных требований-поручений предприятий осуществляется подписями распорядителей кредитов плательщика (руководителя и главного бухгалтера) и печатью.

В случаях, предусмотренных законодательством, банк может списать средства с расчетного счета предприятия без согласия владельца. 

В бесспорном порядке со счетов предприятий списываются, в частности, недоимки и штрафы по платежам: в государственный бюджет, во внебюджетный дорожный и социальные фонды, за нарушение валютного законодательства в доход государства, платежи по исполнительным документам.

По исполнительным документам, на основании которых средства с расчетного счета предприятия списывают без его согласия, относятся: решения суда или арбитража; исполнительные листы, выданные народным судом или нотариусом.

В безакцептном порядке оплачивают счета предприятий  связи любой формы собственности, коммунальных, энергоснабжающих, теплоснабжающих предприятий и водопроводно-канализационных хозяйств на основании показаний приборов о потребленной продукции (услугах).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета. 

В выписке указывают все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на нем на начало и конец дня. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. 

При обнаружении ошибки предприятие сообщает об этом учреждению банка, приложенные оправдательные документы нумеруются.

При бухгалтерской обработке выписки из расчетного  счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов - слева.



1.5 Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»



  На расчетный счет ОАО ”Воронежэнерго” поступает выручка за реализованную  продукцию, авансовые платежи, ссуды банка, дебиторская задолженность, наличные деньги из кассы и т.д. 

ОАО «Воронежэнерго» имеет следующие расчетные счета:

- №40702810600160000720 в филиале НБ «Траст» (См. Приложение 5);

- № 40702810825007000460 в филиале ОАО «Внешторгбанк» в г. Воронеже (Приложение 6).

	Для учета операций расчетного счета предусмотрен активный счет 51. На дебете счета 51 отражают поступления средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет различных счетов в  зависимости от вида расходов.

	Данные бухгалтерской корреспонденции счетов по счету 51 «Расчетный счет» приведены в таблице 7.

	

	Таблица 7 - Бухгалтерские корреспонденции по счету 51 «Расчетный счет»

		

	Корреспонденция счетов

	Содержание хозяйственной операций

	дебет

	кредит

	

	1

	2

	3

	51

	58

	возврат долгосрочных и краткосрочных вложений

	51

	62

	суммы, поступившие от покупателей за реализованные материальные ценности, выполненные работы и услуги; на сумму выручки от перевозочной деятельности

	51

	50

	сдача из кассы в банк выручки

	51

	55

	поступление неиспользованных сумм аккредитивов и остатков лимита по чековым книжкам

	51

	60

	возврат поставщиками плановых платежей, средств за недопоставленные материалы, недовыполненные работы и услуги; возврат сумм перебора тарифов

	51

	69

	возврат излишне перечисленных средств в фонды соц. страхования и обеспечения

	51

	68

	возврат сумм излишне перечисленных в бюджет

	51

	77,79

	разные поступления, отражаемые по взаимным расчетам

	60

	51

	оплата расчетных документов поставщиков и подрядчиков

	62

	51

	возврат средств покупателю и ранее полученных авансов

	68

	51

	суммы, перечисленные в бюджет

	70

	51

	перечисление заработной платы работникам, находящимся вне места расположения предприятия  

	71

	51

	суммы, перечисленные подотчетным лицам через банк

	73

	51

	суммы предоставленных работникам займов

	76

	51

	погашение кредиторской задолженности, в том числе по арендной плате

	77,79

	51

	разные платежи, отражаемые по взаимным расчетам

	66,67

	51

	погашение задолженности по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам

	86

	51

	оплата расходов за счет целевых средств

	

	Учёт денежных документов, средств в пути, краткосрочных финансовых вложений. Для учёта указанных объектов предназначены счета 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути», 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

	Денежными документами считаются находящиеся в кассе предприятия оплаченные путёвки в санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые марки, проездные билеты и др.

	Приобретённые почтовые марки и проездные билеты (дебет счёта 56, кредит счетов 50, 51, 76-3) списывают по мере их расхода и включают в издержки обращения (дебет счетов 20, 23,25, 26, 29, 43, кредит счёта 56), за счёт специальных фондов (дебет счёта 84), чистой прибыли (дебет субсчета 99), средств целевого финансирования (дебет счёта 96) в зависимости от характера расходов.

	К денежным средствам в пути относится выручка предприятия, полученная в кассу от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию (услуги, работы), внесённая в отделение банка, кассу почтового отделения или переданная инкассатору банка для зачисления на расчётный счёт. Суммы сданной наличности (дебет счёта 57, кредит счёта 50) отражают в учёте на основании квитанции на сдачу наличных учреждению банка, почтовому отделению, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору банка. Суммы в пути зачисляют на расчётный счёт предприятия (дебет счёта 51, кредит счёта 57). Движение денежных переводов в иностранной валюте учитывают обособленно на субсчёте счёта 57. 

	Счётом 58 «Финансовые вложения» пользуются предприятия, которые вложили  инвестиции на срок не более  года в доходные активы (ценные бумаги) других предприятий или приобрели процентные облигации внутренних государственных и местных займов (дебет счёта 58, кредит счетов  51),  а также предоставили займы другим предприятиям.

	Аналитический учёт краткосрочных финансовых вложений ведут по их видам, а в разрезе видов - по предприятиям, продавшим ценные бумаги. Дивиденды, полученные по облигациям и ценным бумагам, предприятие зачисляет как операционные доходы (дебет счетов 51, кредит субсчета 91).

	Переведённые средства краткосрочных финансовых вложений, по которым облигации и свидетельства не получены, учитывают на счёте 58 обособлено (по суммам переведённых вкладов). Если ценные бумаги хранятся в отделении банка (депозитарии), то расходы, связанные с хранением, относят за счёт чистой прибыли (дебет субсчёта 91, кредит счета 51).

	Предоставленные другим предприятиям на срок не более одного года займы в денежной форме (дебет субсчета 58-3, кредит счета 51) числятся до тех пор, пока они не будут погашены (дебет счета 51 кредит субсчета 58-3). Условия погашения и проценты за пользование заёмными средствами регулируются заключённым договором займа. Проценты по выданным займам зачисляются как операционные доходы предприятия (дебет счета 51,  кредит субсчета 91). С полученных процентов по выданным займам предприятия выплачивают в бюджет НДС. 

	По государственным ценным бумагам отрицательную разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения разрешается равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты - внереализационные потери (дебет субсчета 91 кредит счёта 58). 

	Расчеты в порядке плановых платежей производятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивые хозяйственные и расчетные отношения, а поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы при  данной форме расчетов могут выписываться как получателем (платежные поручения-требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаров производят перерасчет. Расчеты уточняют один раз в 5, 10 или 15 дней, но не реже чем через 30 дней. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями и по согласованию с учреждениями банка.


2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНЫМ СЧЕТАМ



2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Воронежэнерго»



ОАО «Воронежэнерго» по типу образования является открытым акционерным обществом, действующим на основании Устава, принятым общим собранием акционеров, и законодательства РФ без ограничения срока действия. 

Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Воронежэнерго" (далее – ОАО «Воронежэнерго») учреждено в соответствии с Указами Президента Российской Федерации от 14 августа 1992 г. № 922 "Об особенностях преобразования государственных предприятий, объединений, организаций топливно-энергетического комплекса в акционерные общества", от 15 августа 1992 г. № 923 "Об организации управления электроэнергетическим комплексом Российской Федерации в условиях приватизации", от 05 ноября 1992 г. № 1334 "О реализации в электроэнергетической промышленности Указа Президента Российской Федерации от 14 августа 1992 г. № 922 "Об особенностях преобразования государственных предприятий, объединений, организаций топливно-энергетического комплекса в акционерные общества". Предприятие действует как юридическое лицо, имеющее в собственности обособленное имущество, общество несет гражданские обязанности и имеет гражданские права. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

	Организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика в Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по ул. Арзамасской, его местонахождение: Российская Федерация, город Воронеж. Почтовый и юридический адрес общества совпадают между собой: 394033, г.Воронеж, ул. Арзамасская, д.2.

Основной целью деятельности Общества является получение прибыли.

Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;

- получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);

- получение (покупка) электроэнергии у их производителей;

- диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения и энергопотребления;

- обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в соответствии с действующими нормативными требованиями, проведение своевременного и качественного его ремонта, технического перевооружения и реконструкции энергетических объектов, а также развитие энергосистемы;

- эксплуатация энергетических объектов, не находящихся на балансе Общества, по договорам с собственниками данных энергетических объектов;

- монтаж, наладка энергообъектов, электроэнергетического и теплоэнергетического оборудования;

- создание и освоение новой техники и технологий, обеспечивающих эффективность, безопасность и экологичность работы промышленных объектов Общества, создание условий для развития энергетического комплекса в целом, реализации отраслевых научно-технических и инновационных программ, формирование отраслевых фондов НИОКР;

- разработка, производство, монтаж и обслуживание информационных сетей, компьютерного и коммуникационного оборудования;

- эксплуатация: внешних и внутренних систем водоснабжения и водоотведения; жилищного фонда и нежилых помещений; систем вентиляции и кондиционирования воздуха; систем инженерной защиты территорий; внешних и внутренних систем электроснабжения; внешних и внутренних систем теплоснабжения; систем пожарно-охранной сигнализации и дымоудаления; систем наружного освещения;

- оказание услуг по реализации энергии энергоснабжающим организациям;

	- оказание услуг по сбору средств с населения за оказанные коммунальные услуги населению и многое другое.

	Общество вправе осуществлять все виды внешнеэкономической деятельности, не запрещенные законом РФ, может участвовать, и создавать на территории РФ и за ее пределами коммерческие организации. 

	Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, не отвечая по обязательствам своих акционеров.

	Руководствуясь Уставом, уставный капитал общества составляет 748677020 рублей. 

	ОАО «Воронежэнерго» самостоятельно ведет реестр акционеров.

	Организационно-функциональная схема построена на различных уровнях управления, позволяющих обеспечить достаточный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.

	Стратегический уровень управления включает в себя собрание акционеров, ревизионную комиссию и совет директоров. 

	Важным органом управления обществом является общее собрание акционеров, к компетенции которых относятся следующие вопросы: внесение изменений и дополнений в Устав общества, реорганизация и ликвидация общества, определение предельного размера уставного капитала, утверждение готовой отчетности, бухгалтерского баланса, распределения прибылей и убытков, назначение Совета Директоров и Ревизионной комиссии и т.д.

	Совет Директоров осуществляет общее руководство деятельностью общества: определение приоритетных направлений, созыв общих собраний и утверждения их повестки дня, утверждение условий принятия решений о заключении крупных сделок и выдаче залоговых обязательств для обеспечения кредитных ресурсов и выступление в качестве избирателей, избрание директора и т.д.

	Ревизионная комиссия конкретизирует достоверность данных, анализирует правильность и порядок ведения бухгалтерского, налогового, управленческого и статистического учета.

	Директор назначенный протоколом Совета Директоров, руководит деятельностью общества и является его единоличным исполнительным органом на директивном управленческом уровне.

	Директор организует и решает все вопросы текущей деятельности Общества (за исключением вопросов, отнесенных к  исключительной компетенции Общего Собрания акционеров и Совета Директоров), обеспечивает выполнение стратегических решений, распоряжается финансовыми, кадровыми и материальными ресурсами, организует бухгалтерский учет и отчетность, несет ответственность за принятие решений и т.д.

	В функциональный состав аппарата управления входят заместители директора (коммерческий, технический, директор по торговле), главный бухгалтер, начальники финансовых и юридических отделов. Именно от них зависят разработка, организация, координация, контроль, учет и анализ внутрихозяйственной отчетности, определение стратегии поведения подчиненных им операционных систем ОАО «Воронежэнерго».

	На уровне операционной системы ОАО «Воронежэнерго» сбор совокупных сведений, характеризующих состояние, поведение, динамизм, оценку управления (организационных процессов и элементов); процесс преобразования, хранение, передача, уничтожение, анализ информации – вот основные этапы операционного поведения указанных лиц.

	Финансовая служба предприятия анализирует и прогнозирует поведение затрат, влияние их на изменение выручки и доходов, формирует денежные потоки, обосновывает вопросы обеспечения заемными средствами и т.д.

	Организационно-функциональная схема управления на ОАО «Воронежэнерго» приведена на рисунке 1 (См. Приложение рис. 1).

	Данные, приведенные в таблице 1, определяют динамику основных показателей хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго».

	

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг., млн. руб.

                     



Годы

Отклонение

(+;-)

Темп роста, %



2003

2004

2005

2004 от 2003

2005 от 2004

2004 к 2003

2005 к 2004

1

2

3

4

5

6

7

8

Выручка от продажи продукции

9318

9094

10669

(224)

1575

(2.4)

17.3

Себестоимость проданных товаров

9622

9284

15098

(338)

5814

(3.5)

62.6

Валовая прибыль

(304)

(190)

(4429)

(114)

(4239)

(37.5)

(2231)

Коммерческие расходы

-

-

11

-

11

-

-

Управленческие расходы

-

521

-

521

(521)

-

-

Прибыль от продаж

(304)

(711)

(4440)

(407)

(3729)

(133.8)

524

Чистая прибыль (убыток)

(1511)

(1395)

(4139)

(116)

(2744)

(7.7)

296

Среднесписочная численность, чел.

71

71

71

-

-

-

-

Среднегодовая заработная плата

24.9

26.3

29.1

1.4

2.8

5.6

10.6



По данным бухгалтерской отчетности выручка от продажи продукции (работ, услуг) в ОАО «Воронежэнерго» в отчетном периоде возросла, но ее увеличение произошло за счет инфляции. По итогам работы за период с 2003 по 2005 год видно, что в 2004г. заметно уменьшилась выручка от продажи продукции на 224 млн. руб. т.е. на 2.4. %, по причине ремонтных работ и обновления оборудования, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. В 2005г. мы видим резкий скачек выручки от продажи товаров, она увеличилась на 1575 млн. руб. или на 17.3% по отношению к 2004г., за счет нового оборудования. Также в 2004г. заметно значительное уменьшение себестоимости продукции, которая сократилась на 338 млн. руб. или на 3.5%. А в 2005г. она выросла на 5814 млн. руб. или на 62.6%.  Себестоимость продукции, товаров, услуг выросла за счет увеличения стоимости сырья, электроэнергии, заработной платы. Следует отметить резкий скачок в управленческих расходах данного предприятия, который произошел по причине переобучения персонала, в связи с вводом на предприятии информационных систем. 

На протяжении всего рассматриваемого периода, наблюдается значительное снижение прибыли от продаж, это явление объясняется увеличением себестоимости продукции, за счет увеличения цен на сырье, заработную плату, электроэнергию и т.д. Прибыль от продаж упала на 4136 млн. руб., так в 2004г. она упала на 133.8%, а в 2005г. – на 524%. Чистая прибыль сократилась на 2628 тыс. руб. или на 273%, за счет увеличения затрат на производство продукции и увеличения себестоимости.

Среднесписочная численность рабочих на исследуемом предприятии не изменилась, что свидетельствует о том, что на данном предприятии работают опытные и ответственные люди, а стало быть, имеет место тщательный отбор персонала, на работу принимаются лишь высококвалифицированные работники с хорошими рекомендациями. 

Из таблицы видно, стабильное повышение заработной платы. Так, среднегодовая заработная плата на 1 сотрудника составляет в 2004г. 26.3 тыс. руб., что на 5.6% больше, чем в 2003г., а в 2005г. 29.1 тыс. руб., что на 10.6% больше, чем в 2004г. – это вызвано ростом цен на продукты питания и необходимые нужды населения.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что рост цен на продукты питания, сырье и электроэнергию негативно сказывается на развитии и деятельности данного предприятия. Положительной тенденцией стало увеличение в 2005г. выручки от продажи продукции (работ, услуг), но данная выручка не покрывает себестоимости проданных товаров.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Рассмотрим состав, структуру и динамику имущества данного предприятия. Полученные данные сведем в таблице 2. 



Таблица 2. Состав, структура и динамика имущества ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.



Показатели

Абсолют/ величины (млн. руб)

Удель вес в общей велич/ активов (%)

Изменения (+;-)







2004 от 2003

2005 от 2004



2003

2004

2005

2003

2004

2005

В абсолют

ных велич

В удел весах

В % к из

менен общей величи

активов

В абсолют

ных вели

чинах

В удель

ных 

весах

В % к из

менениюобщей величины активов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

I. Внеоборотные активы в том числе основные средства





9519





13724





13494





47.4





68.3





72.5





4205





21





20.9





-230





4.2





- 1.14

II. Оборотные активы в том числе запасы



10580



6368



5100



52.6



31.7



27.5



- 4212



-21



- 20.9



-1268



-4.2



- 6.3

Итого активов

20099

20092

18594

100

100

100

-00007

-

- 3.48

- 1498

-

- 7.4



Согласно данным представленным в аналитическом балансе, общая стоимость имущества ОАО «Воронежэнерго» за рассматриваемый период уменьшилась с 20099 млн. руб. до 18594 млн. руб. или в 7.4 раза, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. При этом внеоборотные активы за этот период увеличились с 9519 млн. руб. до 13494 млн. руб., причем в 2004г. они возросли на 4205 млн. руб. или на 21%, а в 2005г. снизились на 230 млн. руб. по сравнению с 2004г. или в 4.2 раза. Что касается оборотных средств, то они уменьшились с 10580 млн. руб. до 5100 млн. руб. или в 10.5 раз.

Таким образом, предварительный обзор экономического положения ОАО «Воронежэнерго» показал, что данная организация на протяжении последних трех лет имеет неплохие показатели, характеризующие его имущественное положение и производственную деятельность, но данные показатели имеют отрицательные тенденции к снижению, что является отрицательным явлением в развитии данного предприятия и говорит о слабой финансовой устойчивости.

		За анализируемый период в ОАО «Воронежэнерго» дефицит оборотного капитала увеличился на 5480 млн. руб. На изменение величины оборотного капитала оказали влияние два фактора:

- снижение величины основного капитала;

- рост цен на сырье и производственные материалы. 

Данные анализа состава, структуры и динамики имущества ОАО «Воронежэнерго» приведены в таблице 3.




Таблица 3. Состав, структура и динамика имущества ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.



Показатели

Абсолютные величины

 (млн. руб)

Удельный вес в общей 

величине активов (%)

Изменения (+;-)







2004 от 2003

2005 от 2004



2003

2004

2005

2003

2004

2005

В абсо

лют

 вели

чинах

В удель

весах

В % к из

Мене

нию общей велич

ны активов

В абсо

лют

ных вели

чинах

В уде

ль

ных весах

В % к 

Измене

нию общей величи

ны активов

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1.Собственный капитал



12050



24550



24550



60



122



132



12500



62



62



-



10



-

2. Заемный капитал 



11873



761



3402



59



3.78



18.2



-11112



-55.2



- 55.3



2641



14.4



14.2

Итого источников средств



23923



25311





27952



119



126



150



1388



7



6.9



2641



24



13



В ОАО «Воронежэнерго» в течение 2004 года доля заемного капитала в валюте баланса заметно упала 11112 млн. руб. или на 55.2% по сравнению с предыдущим 2003 годом и составила 55.3% по отношению к общей величине активов. В 2005г. мы наблюдаем увеличение заемного капитала на 2641 млн. руб. или на 14.4%, этот факт объясняется расширением производства и дополнительными затратами, связанными с этим расширением (закупка нового оборудования, строительные работы).

Собственный капитал увеличился на 12500 млн. руб.  или на 62% по сравнению с 2003г. Источники средств увеличились за счет увеличения собственного капитала, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Проанализируем эффективность использования основных средств на данном предприятии и рассмотрим ее в динамике. Полученные данные сведем в таблице 4.



Таблица 4. Показатели эффективности использования основных средств 

ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.



№ п/п



Показатель

Ед. изм.

Годы

Отклонение (+;-) 2004 от 2003г.

Темп роста, %

Отклонение (+;-) 2005 от 2004г.

Темп роста, %







2003

2004

2005









1



2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Выручка от продажи продукции, товаров, услуг



Млн. руб.



9094



9318



  10669



224



2.4



1351



12.6

2

Прибыль от продаж

Млн. руб.

 -304

-711

  -4440

407

- 57.2

- 3729

- 83.9

3

Среднегодовая стоимость основных средств

Млн. руб.



9775



9222



9073



- 553



- 5.6



- 149



- 1.6

4

Фондоотдача основных средств



Руб.



0.9



1



1.17



0.1



11.1



0.17



17

5

Фондоемкость основных средств



Руб.



1



0.98



0.85



- 0.02



- 2



- 0.13



- 13.2



Как описывалось выше выручка от продажи товаров (работ, услуг) увеличилась на 1351 млн. руб. или на 12.6%, за счет расширения производства и обновления оборудования. Прибыль же от продаж сократилась на 83.9%  или на 3729 млн. руб. Сокращение прибыли от продаж объясняется ростом цен на сырье и увеличением затрат на производство продукции. Среднегодовая стоимость основных средств также соответственно снизилась, в 2004г. на 553 млн. руб. (5.6%) и в 2005г. на 149 млн. руб. (1.6%). Что касается фондоотдачи, то мы можем сказать следующее, что она постепенно набирает оборот, за счет увеличения выручки от продаж, так в 2004г. по сравнению с 2003г. фондоотдача основных средств увеличилась на 11.1%, а в 2005г. на 17%. Фондоемкость основных средств, обратно пропорциональна фондоотдаче, а стало быть сократилась в 2004г. на 2%, а в 2005г. на 13.2%. Но несмотря на снижение многих показателей (прибыли от продаж, среднегодовой стоимости основных средств) основные средства данного предприятия все же остаются рентабельными, что говорит об эффективном использовании основных средств на данном предприятии.

Как мы выяснили, на ОАО «Воронежэнерго» эффективно используются основные средства, рассмотрим же насколько эффективно используются оборотные средства данного предприятия. Полученные данные сведем в таблице 5. 



Таблица 5. Показатели эффективности использования оборотных средств 

ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.



Показатели

Годы

Отклонения (+;-)



2003

2004

2005

2004 от 2003г.

2005 от 2004г.

1

2

3

4

5

6

Выручка от реализации, млн. руб.



9094



9318



  10669



224



1351

Среднегодовые остатки оборотных средств, млн. руб.



11673.5



8474



5734



- 3199.5



- 2740

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств



0.78



1.09



1.86



0.31



0.77

Продолжительность одного оборота оборотных средств, дни



468.5



331.9



196



- 136.6



- 135.9



	Проанализировав среднегодовые остатки оборотных средств, мы пришли к выводу, что данный показатель снизился в 2004г. на 3199.5 млн. руб., а в 2005г. – на 2740 млн. руб., за счет снижения прибыли от продажи продукции (работ, услуг). Коэффициент оборачиваемости, наоборот, постепенно набирает оборот, так в 2004г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия увеличился на 0.31, а в 2005г. на 0.77, что свидетельствует о том, что организация эффективно использует оборотные средства. Продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилось с 468.5 до 331.9 дней в 2004г. т.е. на 136.6 дней, а в 2005г. с 331.9 до 196 дней или на 135.9 дней. Что говорит о снижении продолжительности оборота оборотных средств данного предприятия, это отрицательная тенденция в развитии предприятия.

	ичения реес в 2004г. идом реализованной продукции в ОАОо "ств, в четвертой главе иальной литературе, в третьеМы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным. 


3 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЛНОТЫ, ДОСТОВЕРНОСТИ И ОБЪЕКТИВНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ



Одним из основных источников информации, которая необходима для последующего анализа денежных потоков предприятия, является Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Данный отчет как пояснение к Бухгалтерскому балансу (форма № 1) и к Отчету о прибылях и убытках (форма № 2) входит в состав годовой бухгалтерской отчетности и предназначен для того, чтобы представлять информацию об одной составляющей имущества предприятия: о денежных средствах,

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. в отчетности российских предприятий, в отличие от мировой практики, движение денежных средств может быть показано только в валовой форме. Отчет о движении денежных средств должен заполняться на основе данных, прямо вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Кроме остатка денежных средств предприятия на начало и на конец отчетного периода, в данной форме отчетности предусмотрено показывать их в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, сколько и из каких источников поступило этих средств за отчетный период, а также, сколько и на что было израсходовано.

Наличие такой информации позволяет провести анализ динамики денежных потоков предприятия по факторам первого порядка, оказывающим на движение денежных средств прямое влияние.  Дает возможность выявить, на сколько изменились поступления и выплаты денежных средств предприятия за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, выручки от реализации основных средств и иного имущества, авансов, полученных от покупателей, бюджетных ассигнований и иного целевого финансирования, безвозмездных  поступлений, полученных кредитов и займов, дивидендов, за счет изменения расходов на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, процентов по финансовым вложениям и прочих поступлений, а также на оплату труда, на расчеты с бюджетом и отчисления в государственные внебюджетные фонды, на выдачу подотчетных сумм и авансов, на оплату долевого участия в строительстве, машин, оборудования и транспортных средств, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на оплату кредитов, займов и процентов по ним и на прочие выплаты и перечисления. Это, в свою очередь, позволяет оценить способности предприятия получать и использовать денежные средства, а также сделать вывод об источниках, за счет которых предприятие поддерживает и развивает свою деятельность, и о возможностях предприятия рассчитываться по обязательствам.

Однако необходимо отметить, что информация, содержащаяся в Отчете о движении денежных средств (форма №4), образец которого утвержден Министерством финансов РФ, не отличается полнотой и достоверностью. При использовании такой информации в аналитических расчетах снижается практическая значимость аналитических выводов.

Для изменения сложившейся ситуации форма Отчета о движении денежных средств нуждается в изменении и в части содержания, и с части формата. При этом принятие соответствующих решений зависит как от органов, которые осуществляют нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, так и от самих предприятий.

Можно выделить несколько проблем, наличие которых способствует снижению качества информации, содержащейся в Отчете о движении денежных средств.

Прежде всего существует проблема количественного выражения показателей, предусмотренных данной формой.

Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г. № 97, было предусмотрено, что в Отчет о движении денежных средств (форма № 4) должна включаться информация, учтенная на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках». Представление в Отчете о движении денежных средств данных о денежных эквивалентах указанной инструкцией не предусматривалось, т. е. информация со счетов 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения» в форму № 4 не включалась, что отрицательно отражалось на полноте и достоверности отчетной информации.

С 1 января 2000 г. приказ Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г.  № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности организаций» утратил силу. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Министерством финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н, действующие в настоящее время, сохраняют подход к заполнению Отчета о движении денежных средств, который предусматривался названной инструкцией. Однако они являются лишь рекомендациями.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, к денежным средствам предприятия относятся средства, учтенные на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Финансовые вложения».

Ориентируясь на План счетов при заполнении Отчета о движении денежных средств, бухгалтер может включить в него информацию со всех денежных счетов. Это будет соответствовать международным стандартам, в частности стандарту финансовой отчетности IAS 7 «Отчеты о движении денежных средств», которым предусмотрено при составлении Отчета о движении денежных средств приравнивать к денежным средствам денежные эквиваленты.

 Денежные средства предприятия - это вид его активов, отличающихся абсолютной ликвидностью, т. е. способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средства платежа.

Денежные эквиваленты - это активы предприятия, которые не обладают абсолютной ликвидностью, но при необходимости в любой момент могут ее приобрести.

Учитывая приведенные определения денежных средств и денежных эквивалентов предприятия, можно сделать вывод о том, что не вся информация с рассматриваемых счетов должна попадать в Отчет о движении денежных средств. Так, например, в Отчет о движении денежных средств не должна попадать информация со счета 55 о депозитах предприятия, возврат средств с которых    возможен только по истечении установленного срока. Учтенные на счете 58 хозяйственные средства предприятия можно признать денежными эквивалентами только в части ценных бумаг, которые имеют высокий уровень котировки, а также договоров по займам, которые предусматривают их расторжение по первому требованию.

Министерством финансов РФ предусмотрено в целях исключения повторного счета в Отчете о движении денежных средств показывать справочнике (строки 295 и 296) денежные средства, полученные в кассу с расчетного или иных счетов в банках на текущие хозяйственные и операционные расходы (на заработную плату, командировочные и т. п.). а также направленные из кассы в банк. Необходимо отметить, что для повышения достоверности отчетных данных здесь следовало бы учитывать и сальдо счета 57, имеющееся на отчетную дату. В итоговые статьи «Поступило денежных средств» (строка 020) и «Направлено денежных средств» (строка 120) указанные суммы включаться не должны. При этом Министерством финансов РФ не учтено, что повторный счет может иметь место и при движении денежных средств в банке между расчетным счетом и специальными счетами. Исключение составляет оформление безотзывного аккредитива.

Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности предприятия предусмотрен порядок отражения в Отчете о движении денежных средств операций по покупке и продаже иностранной валюты. Такие хозяйственные операции не вызывают увеличения или уменьшения денежных средств предприятия, изменяется лишь вид валюты. Представляется, что во избежание повторного счета в Отчете о движении денежных средств должны отражаться не полные обороты по соответствующим счетам, а только разница между суммой, расходованной и полученной, в рублевом эквиваленте, которая может возникнуть, если в период покупки или продажи иностранной валюты произошло изменение курса национальной валюты.

 Для исключения внутреннего оборота с целью повышения достоверности отчетной информации следует подвергать логическому анализу хозяйственные операции, оформленные корреспонденцией денежных счетов, и не учитывать при заполнении Отчета о движении денежных средств те обороты, которые не влияют на величину денежных средств, имеющихся в распоряжении предприятия. Для заинтересованных пользователей подход к заполнению данной формы отчета должен быть расшифрован в Пояснительной записке.

В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» предусмотрена расшифровка статьи «Поступило денежных средств» (строка 020). Справочнике  должно быть показано поступление денежных средств по наличному расчету в разрезе юридических и физических лиц.

Информация о наличных расчетах с физическими лицами, в свою очередь, должна быть представлена еще в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов и бланков строгой отчетности.

Следует отметить, что в форме Отчета о движении денежных средств при выделении денежных средств, поступивших по наличному расчету. Министерство финансов РФ рекомендует не учитывать данные строки 100. Однако такой строки в форме № 4 нет, поэтому может возникнуть вопрос, какие поступления денежных средств не должны учитываться по строке 270. Строка 100 присутствовала в форме Отчета о движении денежных средств, появившейся впервые в отчетности российских предприятий, но впоследствии была преобразована, поэтому фразу «...кроме данных по строке 100...» следует воспринимать как опечатку.

Проблемой и с точки зрения методологии заполнения бухгалтерской отчетности, и с точки зрения анализа денежных потоков предприятия является отсутствие в нормативных актах, регулирующих порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, конкретного содержания статей Отчета о движении денежных средств. Самостоятельное решение этого вопроса каждым бухгалтером приводит к снижению сопоставимости отчетной информации. Делать аналитические выводы, соответствующие действительности, в этом случае можно только, если расшифровка содержания статей будет приведена в Пояснительной записке.

Определенная проблема создается необходимостью представлять отчетную информацию о движении денежных средств предприятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации сохранили понятия видов деятельности, которые были даны в Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г. №97.

Так, «текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

Процитированные формулировки определений текущей, инвестиционной и финансовой деятельности не дают ответов на некоторые вопросы, возникающие в процессе практической работы. Например, неясно, к какому виду деятельности отнести выручку от реализации долгосрочных финансовых вложений (акций), если они приобретались с целью получения доходов, но были проданы в течение 12 месяцев: вклады учредителей в уставный капитал: подотчетные суммы общехозяйственного назначения и т. п.

Согласно Инструкции о финансовой отчетности (SFAS № 95), одобренной в рамках американских общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), асе сделки и события, которые не являются по своему характеру финансовыми и инвестиционными, включаются в основную (текущую) деятельность.

Учитывая, что предприятия имеют право самостоятельно определять формы и содержание отчетности, бухгалтеры могут воспользоваться любым из приведенных вариантов. Однако самостоятельное решение проблемы отрицательно отразится на обеспечении сопоставимости отчетной информации, поэтому желательно, чтобы было официальное или уточнение понятия, или разъяснение, как поступать бухгалтеру в случае возникновения моментов, не оговоренных в существующих понятиях видов деятельности предприятия.

Одним из требований, которые предъявляются к отчетной информации всеми нормативными актами, регулирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, является представление по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данных минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному. В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» такое требование не соблюдено, ибо отражение данных за предыдущий период не предусмотрено. Это негативно влияет на полноту отчетной информации. Отчет о движении денежных средств должен давать возможность заинтересованным пользователям оценить способность предприятия генерировать денежные потоки. По одному отчетному периоду выявить тенденцию невозможно.

Устранить этот недостаток можно, если воспользоваться Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и принять в качестве определяющих показателей направления деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая, а не направления денежных потоков. Предлагаемый формат, который в таком случае может иметь Отчет о движении денежных средств (форма № 4), содержащий данные о движении денежных средств за год условного предприятия.

В форме Отчета о движении денежных средств не предусмотрено отражение в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности показателей «Направлено денежных средств на оплату труда» и «Направлено денежных средств на отчисления в государственные внебюджетные фонды». Так как разделить эти показатели по видам деятельности затруднительно, то согласно существующему в мировой практике правилу они отнесены к текущей деятельности.

В целях уменьшения предложенного формата Отчета о движении денежных средств строки, по которым отсутствуют данные, могут не выделяться.

Предложенный формат Отчета о движении денежных средств позволяет представлять по каждому показателю числовые значения более чем за два года, тем самым расширяет аналитические возможности отчетной информации.






Заключение



Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

В рамках данной цели ставились следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;

- изучить нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;

- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»;

- рассмотреть учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».

ОАО «Воронежэнерго» по типу образования является открытым акционерным обществом, действующим на основании Устава, принятым общим собранием акционеров, и законодательства РФ без ограничения срока действия. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;

- получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);

- получение (покупка) тепло- и электроэнергии у их производителей;

- производство электрической и тепловой энергии;

- передача электрической и тепловой энергии.

	Организационно-функциональная схема построена на различных уровнях управления, позволяющих обеспечить достаточный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.

	Стратегический уровень управления включает в себя собрание акционеров, ревизионную комиссию и совет директоров. 

	В функциональный состав аппарата управления входят заместители директора (коммерческий, технический, директор по торговле), главный бухгалтер, начальники финансовых и юридических отделов. Именно от них зависят разработка, организация, координация, контроль, учет и анализ внутрихозяйственной отчетности, определение стратегии поведения подчиненных им операционных систем ОАО «Воронежэнерго».

	Мы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным. 

Другой нашей задачей было выявление учета денежных средств ОАО «Воронежэнерго» на расчетных счетах в банках. Как мы выяснили, на данном предприятии существует автоматизированная форма учета денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации учета на предприятии. Но несмотря на это, все же существует один существенный недостаток: учет денежных средств проходит неотрывно от учета материальных запасов, готовой продукции и т.д., поэтому на предприятии возникают различные неплатежи и даже недостачи. Невнимательный контроль и слабая организация выбора поставщиков и подрядчиков приводит к длительному обороту денежных средств, а стало быть, к задержке поступлений денежных средств на расчетные счета предприятия. Поэтому мы предложили ввести специальный учетный центр (отдел) по учету денежных средств, который должен выявлять потенциальных поставщиков и подрядчиков, следить за своевременным поступлением денежных средств от заказчиков и покупателей, обеспечивать полный контроль над движением денежных средств, что значительно повысит прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, а стало прибыть повысит финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.


Список используемой литературы



	Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. – Воронеж: ВГТУ, 2004. – 85с.

	Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2005. – 392с.

	Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2005. – 527с.

	Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525с.

	Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л., 2005. – 576с.

	Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие /  Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2004. – 352с.

Гетьман В.Г. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. – 2003. – 231с.

	Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. – 2004. - №4. 

	Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета / В.Р. Захарьин. – М: Дело и Сервис, 2003. – 112с.

	Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254с.

Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт.  – 2003. - №8. – С.26-29.

Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. – 2004. - №12. – С.48-52.

Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. – 2004. - №19. – С.39-41.

	Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 128с.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:  Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 197с.

	Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 221с.

Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003. - С. 70-76. 

	Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2003. – 320с.


Приложение

	

Стратегический уровень

управления

Собрание акционеров

Ревизионная комиссия

Совет директоров

Функциональный уровень

управления

Заместители 

директора

Коммерческий

Технический

Директор по торговле

Директор

Главный

бухгалтер

Начальник финансовых отделов

Начальник юридическихотделов

Операционный уровень

управления

Коммерческий

Торговый

Административно-

технический

отдел

Бухгалтерская

служба 

	

	

	

	Рис. 1.  Организационно-функциональная схема управления ОАО «Воронежэнерго»

	Бухгалтерский баланс ОАО «Воронежэнерго»



Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001



Дата (год, месяц, число)

2005

12

31

Организация: ОАО «Воронежэнерго»

по ОКПО

56460363

Отрасль (вид деятельности): производство

ИНН

3664043279\366501001

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС



65



16

Единица измерения: млн. руб.

по ОКЕИ

384



АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Основные средства 

120

8962

9185

Незавершенное строительство 

130

4762

4309

ИТОГО по разделу I

190

13724

13494

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Запасы

210

3090

2565

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 

211

1664

1568

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) 

214

78

-

готовая продукция и товары для перепродажи 

215

1295

625

Товары отгруженые



24

24

расходы будущих периодов

217

29

348

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 

220

913

1202

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

240

1660

1319

покупатели и заказчики 

241

897

667

Краткосрочные финансовые вложения



560

-

Денежные средства

260

145

14

ИТОГО по разделу II

290

6368

5100

БАЛАНС 

390

20092

18594

ПАССИВ

Код строки

На начало отчет

ного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ







Уставный капитал 

410

24550

24550

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(5219)

(9358)

Итого по разделу III

480

19331

1519

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Заемные средства  и кредиты 

610

5

2900

Кредиторская задолженность

620

756

502

поставщики и подрядчики 

621

470

269

по оплате труда 

624

113

114

задолженность перед бюджетом

625

60

43

по налогам и сборам

626

74

51

прочие кредиторы

628

39

24

ИТОГО по разделу V

690

761

3402

БАЛАНС 

699

20092

18594



Отчет о прибылях и убытках



Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710001



Дата (год, месяц, число)

2005

12

31

Организация: ОАО «Воронежэнерго»

по ОКПО

56460363

Отрасль (вид деятельности): производство

ИНН

3664043279\366501001

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС



65



16

Единица измерения: млн. руб.

по ОКЕИ

384



Наименование

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

1

2

3

4

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

10669

9094

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

15098

9284

Коммерческие расходы

30

11

-

Управленческие расходы

40

-

521

Прибыль (убыток) от продаж

50

(4440)

(711)

Валовая прибыль

60

(4429)

(190)

Проценты к уплате

70

-

331

Прочие операционные доходы

120

321

57

Прочие операционные расходы 

130

272

311

Внереализационные доходы

150

330

157

Внереализационные расходы

160

78

256

Прибыль (убыток) до налогооблажения

162

(4139)

(1395)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

170

(1439)

(1395)