Организационно-экономическая характеристика ОАО "Гостиница "Полярные зори"

Содержание



Введение

Глава 1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Гостиница «Полярные зори»

1.1 Содержание и задачи функционирования деятельности предприятия

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей ОАО «Гостиница «Полярные зори»

Глава 2. Анализ деловой активности предприятия ОАО «Гостиница «Полярные зори»

2.1 Основные критерии деловой активности

2.2 Анализ эффективности использования основных средств

2.3 Факторный анализ фондоотдачи

2.4 Анализ эффективности использования оборотных средств

2.5 Анализ устойчивости экономического роста предприятия

2.6 Вывод по тематическому анализу

Заключение

Список литературы

Приложения


Введение



В настоящее время в условиях рыночной экономики повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возросло значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.

Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень соответствия плана основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.

Хозяйственная деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала).

Значимость результатов такого анализа определена, прежде всего, для собственников, а также кредиторов, инвесторов, поставщиков, менеджеров и налоговых служб. И все пользователи информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях деятельности предприятия.

Актуальность исследуемой темы выражается в том, что финансовая отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Не случайно концепция составления и публикации отчетности лежит в основе системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Чем же объясняется такое внимание к отчетности? Логика здесь достаточно очевидна. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Результаты финансового анализа необходимы, прежде всего, для использования внутри предприятия:

		для повышения эффективности предприятия;

		для конкурентоспособности продукции и услуг;

		для роста объемов производства и реализации;

		для максимизации прибыли и минимизации расходов

		для выживания фирмы в условиях конкурентной борьбы.

Финансовое положение большинства российских предприятий в данное время является кризисным либо близким к кризисному. Данная ситуация отрицательно сказывается на экономическом положении в стране. Поэтому изучение и управление данной проблемой является одним из основных факторов улучшения ситуации.

Таким образом, все это актуализирует роль анализа финансового состояния предприятия.

В настоящее время теории и практике финансового анализа уделяют внимание многие российские экономисты, среди которых хочется выделить А. Д. Шеремета, В. В. Ковалева, М. Н. Крейнину, М. И. Баканова.

Цель данного анализа – исследовать состояние предприятия ОАО "Гостиница "ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ", уровень состояние и показатели деловой активности предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать рекомендации по управлению финансами.

Исходя из поставленной цели, можно сформулировать задачи анализа:

		предварительный обзор баланса;

		характеристика имущества предприятия;

		изучение основных критериев деловой активности предприятия;

		анализ эффективности использования основных средств;

		факторный анализ фондоотдачи;

		анализ эффективности использования оборотных средств;

		анализ устойчивости экономического роста предприятия;

		разработка рекомендаций по улучшению финансовой деятельности предприятия;

		расчет эффективности предлагаемых рекомендаций

Объектом исследования является ОАО "Гостиница "ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ".

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчётность ОАО "Гостиница "ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ" за 2004, 2005 год. Основными источниками информации при анализе предприятия служат данные финансовой отчетности форма №.1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» поскольку отражают финансовое положение фирмы на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты. Помимо них, в периодическую отчетность могут включаться и другие формы, фактически играющие вспомогательную роль, поскольку они содержат расшифровки и аналитические дополнения к отдельным статьям баланса и отчета о прибылях и убытках.



Глава 1. Общая (организационно-экономическая) характеристика предприятия ОАО "Гостиница "Полярные зори"



1.1 Содержание и задачи функционирования деятельности предприятия



Открытое акционерное общество “Гостиница “ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ” учреждено путем преобразования муниципального предприятия Гостиница “ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ” в соответствии с Указом Президента Российской Федерации “Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества” от 01.07.1992 № 721 и изменений на основании приложения № 2 к Указу Президента Российской Федерации № 1392 от 16.11.1992г. Предыдущее наименование общества АООТ “Гостиница “ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ”, которое приведено в соответствие с нормами Федерального закона “Об акционерных обществах”.

Полное фирменное наименование предприятия: Открытое акционерное общество "Гостиница "ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ"

Сокращенное наименование: ОАО "Гостиница "ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ"

Юридический адрес предприятия: 183039, г. Мурманск, ул.Книповича, дом 17. Адрес электронной почты: hotel@russlandia.ru. Адрес в сети “Интернет”: http:www.russlandia.ru.

Органы управления Общества – общее собрание акционеров, Совет директоров и единоличный исполнительный орган – генеральный директор. Компания имеет дочернюю фирму – ООО «Руссландия».

Основная хозяйственная деятельность предприятия - сдача имущества в аренду.

Основные отраслевые направления деятельности предприятия согласно ОКВЭД:

предоставление услуг гостиницами с различными типами предприятий общественного питания (ресторанами, кафе, закусочными, барами и т.п.);

изготовление, реализацию и организацию потребления непосредственно на месте кулинарной продукции, продажу напитков, иногда в сопровождении некоторых форм развлекательных программ: - ресторанами и кафе с полным ресторанным обслуживанием - предприятиями общественного питания с самообслуживанием - деятельность закусочных (предприятий "быстрого питания") - обеспечение питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах - реализацию кулинарной продукции ресторанами и кафе вне предприятия;

продажу напитков, изготовление и продажу большого ассортимента коктейлей, а также закусок и десертов для потребления главным образом на месте, иногда в сопровождении некоторых форм развлекательных программ;

организация комплексного туристического обслуживания;

эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.;

аренда легковых автомобилей;

предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

деятельность в области телефонной связи;

розничная торговля пивом;

розничная торговля табачными изделиями;

розничная торговля алкогольными напитками, кроме пива;

Общая величина уставного капитала общества составляет 1 683 880 рублей. Нематериальные активы представлены товарным знаком (приложение) и регистрацией рекламного места. Стоимость основных средств предприятия на 2004 год составила – 49 867 тыс. руб. Стоимость (остаточн.) основных средств предприятия на 2005 год – 49 855 тыс. руб.

Структура органов управления предприятия представлена общим собранием акционеров, советом директоров общества и генеральным директором. (Приложение №1)

Организационная структура гостиницы представляет собой систему взаимодействия всех служб и подразделений. Во главе ее стоит Генеральный директор общества (Л.К.Соснер).

Генеральному директору гостиницы подчиняются:

1.Директор гостиницы;

2.Административная служба;

3.Главный инженер.

Директору гостиницы и административной службе подчиняются: служба номерного фонда, служба приема и размещения, финансовая служба, служба питания.

Служба номерного фонда занимается решением вопросов связанных с бронированием и размещением по номерам туристов, а так же отправка их домой. Обеспечивает обслуживание туристов в номерах, поддерживает необходимое санитарно-гигиеническое состояние номеров и уровень комфорта жилых помещений, занимается оказанием бытовых услуг. Состав службы: заведующий хозяйственной частью, швея, уборщица, прачка, швейцар.

От службы приема и размещения зависит первое впечатление гостя. Задача руководителя данной службы контролировать весь процесс приема и размещения гостя. В состав службы входят: старший администратор, дежурная по этажу, горничная.

Финансовая служба решает вопросы финансового обеспечения гостей, получает отчеты от кассиров с каждой торговой точки, включая службу питания, сувенирные киоски и спортивно-оздоровительный центр, и состав дополнительной службы.

Финансовая служба ведет единый финансовый учет предприятия (доходы от торговых точек, учет расходов и доходов, ведение операций по учету оплачиваемого рабочего времени и др.). Состав службы: старший бухгалтер, менеджер по услугам. Дополнительная службы: парикмахер, маникюрный мастер, магазины, киоски.

Служба безопасности выполняет функцию поддержания порядка и безопасности в гостинице. При этом в гостинице выполняют эти обязанности сторонняя организация.

Служба питания включает в себя ресторан, бар, подразделения по обслуживанию банкетов, а так же пищеблок (кухню). Обеспечивает гостей услугами питания. Состав службы: шеф-повар, повар, официанты.

Административная служба отвечает за организацию правления всеми службами гостиничного комплекса, решает финансовые вопросы, вопросы кадрового обеспечения, занимается созданием и поддержанием необходимых условий труда для персонала гостиницы, контролирует соблюдение установленных норм, правил по охране труда, по технике безопасности, по противопожарной и экологической безопасности

Главному инженеру подчиняется:

Инженерно-техническая служба создает условия для функционирования систем кондиционирования, теплоснабжения, санитарно-технического оборудования, электротехнических устройств, служб ремонта и строительства, систем телевиденья и связи. В состав службы входят: лифтер, сантехник, электрик, телемеханик, связной мастер по ремонту холодильного оборудования, водитель, слесарь, дворник.

Основная функция процесса производства на гостиничном предприятии – это предоставление услуг клиентам по размещению и питанию. Эта функция приводится в действие службой приема и размещения гостиницы и службой питания. Но, для осуществления данной функции необходимо учитывать и материально-техническую база, оснащенность и комфортабельность номерного фонда предприятия. Таким образом, все службы и подразделения гостиницы используются для выполнения главной функции производственного процесса.

Второстепенные функции, характеризующие коммуникационные связи с внешней средой, реализуются отделом закупок, который отвечает за приобретение мебели и оборудования, напитков и продуктов питания, расходных материалов. Служба бронирования номеров также взаимодействует с внешней средой, предоставляя гостям возможность заранее зарегистрировать номер в гостинице.

Для оценки организационно-технического уровня производства вычислим коэффициент организации производственной системы.



;



Учитывая то, что среднеотраслевой уровень рентабельности равен 15%, в 2004 году коэффициент организации производства составил 2,74, в 2005 году – 1,77.

Для оценки уровня специализации вычислим

1) удельный вес основной продукции предприятия, который определяется по формуле:



 , за 2003 год ;

за 2004 год ;

за 2005 год 



По полученным данным можно сделать вывод о том, что предприятие вводит дополнительных услуги в гостинице, что благоприятно влияет как на доходы, так и на привлекательность данного предприятия для потребителей.

2) По данным, взятым из стратегии развития туризма в Мурманской области и количеству предприятий представленных на 10-ой международной выставке ПИР-2007 среднее количество видов услуг, приходящихся на одно предприятие гостиничной индустрии по данным текущего года по Мурманской области равно 0,32(17/52), по Российской Федерации 0,001281(1538/12000).

Уровень кооперирования



за 2003 год ;

за 2004 год ;

за 2005 год .



Наблюдается заметный рост коэффициента кооперирования, что объясняется тем, что предприятие пользуется услугами строительной организации “АСМ” (“Агро-строительная фирма”) и ЧП Жилкин – поставка мебели и другого оборудования для гостиниц.

Рациональность организации производства по основным отделам предприятия, выраженная через показатели степени загрузки и коэффициентом перегрузки (недогрузки) представлена в следующей таблице.



Таблица 1.1

Рациональность организации производства по отделам предприятия ОАО «Полярные Зори»

№

Службы

Трудоемкость программы чел.дн.

Фактически располагаемая возможность отдела, чел.дн.

Степень загрузки отдела, Пз

Коэффициент перегрузки (недогрузки) ∆Пз

1



Административная служба

2293,2

2318,01

0,99

-1,07

2

Служба номерного фонда

5569,2

5484,86

1,02

1,54

3

Служба приема и размещения

3276

3261,54

1,00

0,44

4

Финансовая служба

2620,8

2628,16

1,00

-0,28

5

Служба безопасности

5241,6

5233,47

1,00

0,16

6

Служба питания

4914

4828,64

1,02

1,77

7

Инженерно-техническая служба

5896,8

6196,59

0,95

-4,84



По приведенной выше таблице 1.1 следует, что перегрузка по объему выполняемых работ наблюдается в службе номерного фонда и службе питания и для рационализации процесса производства необходимо привлечь в эти зоны дополнительные трудовые ресурсы. Инженерно-техническая служба и административная служба, наоборот, недогружены, поэтому, в этому случае, рекомендуется пересмотреть плановые нормы объема работ по данным подразделениям предприятия. Ситуация, близкая к равному отношению между трудоемкостью программы и фактически располагаемыми возможностями отделов прослеживается в службе приема и размещения, в финансовой службе и службе безопасности.



1.2 Анализ основных технико-экономических показателей



Анализ основных технико-экономических показателей предприятия ОАО «Полярные зори» проводится по каждому показателю, определяются причины отклонения от прогнозного уровня с помощью факторного анализа, позволяющего рассматривать влияние отдельных факторов на общее изменение по исследуемому показателю.

Для начала, приведем две таблицы, отражающие основные технико-экономические показатели за 2003 и 2004гг.


Таблица 1.2.1

Технико-экономические показатели работы ОАО «Полярные Зори» за 2003 год

№ п-п

Показатели

Прогноз

Факт

Выполн.

плана

Отклонение от прогноза











тыс.руб

%

1

2

3

4

5

6

7

1

Объем выполненной работы, тыс.руб

57404

37167

0.65

-20237

-35.25

2

Основные средства и нематериальные активы, тыс.руб

46162

52533

1.14

6371

13.80

3

Численность работающих всего, чел.

91

86

0.95

-5

-5.49



в т.ч. обслуживающий персонал

72

68

0.94

-4

-5.56



управленческий персонал

19

18

0.95

-1

-5.26

4

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

413

240

0.58

-173

-41.89

5

Затраты производства, тыс.руб.

29609

17623

0.60

-11986

-40.48

6

Балансовая прибыль(убытки), тыс.руб.

27795

19544

0.70

-8251

-29.69

7

Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.

26318

19557

0.74

-6761

-25.69

8

Чистая прибыль, тыс.руб.

20066

15502

0.77

-4564

-22.74

9

Рентабельность производства, тыс.руб.

0.94

1.11

1.18

0.17027

18.14



Таблица 1.2.2

Технико-экономические показатели работы ОАО «Полярные Зори» за 2004 год

№ п-п

Показатели

Прогноз

Факт

Выполн.

плана

Отклонение от прогноза











тыс.руб

%

1

2

3

4

5

6

7

1

Объем выполненной работы, тыс.руб

66131

57404

0.87

-8727

-13.20

2

Основные средства и нематериальные активы, тыс.руб

44067

46162

1.05

2095

4.75

3

Численность работающих всего, чел.

95

91

0.96

-4

-4.21



в т.ч. обслуживающий персонал

75

72

0.96

-3

-4.00



управленческий персонал

20

19

0.95

-1

-5.00

1

2

3

4

5

6

7

4

Фонд оплаты труда, тыс.руб.

350

413

1.18

63

18.00

5

Затраты производства, тыс.руб.

17503

29609

1.69

12106

69.17

6

Балансовая прибыль(убытки), тыс.руб.

48628

27795

0.57

-20833

-42.84

7

Налогооблагаемая прибыль, тыс.руб.

47872

26318

0.55

-21554

-45.02

8

Чистая прибыль, тыс.руб.

36447

20066

0.55

-16381

-44.94

9

Рентабельность производства, тыс.руб.

2.78

0.94

0.34

-1.84

-66.21



По объему реализованной продукции в 2003 году план был выполнен на 65%, а в 2004 году, на 87%. Относительное отклонение в 2003 году составило -20237 тыс.руб., что аналогично -35,25% относительного отклонения от плана. В 2004 году абсолютное отклонение составило уже меньшую сумму, а именно -8727 тыс.руб, или -13,20%. Таким образом, невыполнение планов по объему реализованной продукции может быть следствием завышения плановых показателей, не соответствующих реальным возможностям предприятия. Для того чтобы провести анализ выполнения прогнозного значения объема предоставляемых услуг проследим степень влияние изменений факторов, влияющих на результативный показатель.



За 2003 год:

;

;

(∆QT=2160,47 тыс.руб.);

;

(∆Qq=18076,24 тыс.руб.);

∆Q =-(∆QT+∆Qq);

-20237=-(2160,47+18076,24);

-20237=-20237

За 2004 год:





(∆QT=2523,24 тыс.руб.)





(∆Qq=6204,45 тыс.руб.)

∆Q =-(∆QT+∆Qq);

-8727=-(2523,24+6204,45);

-8727=-8727



По результатам проведенного анализа, прогнозное значение объема предоставляемых услуг не было достигнуто в фактическом периоде 2003 года из-за изменения численности персонала на 2160,47 тыс.руб., и из-за изменения производительности труда на 18076,24 тыс.руб. Таким образом, на результативный показатель весомое влияние оказали оба факторных показателя: значительно меньше была численность персонала, чем планировалось и, соответственно, показатель производительности труда был далек от прогнозного.

В 2004 году расхождения в плановых и фактических величинах факторных показателей значительно меньше, чем в 2003 году, тем не менее, абсолютное отклонение по объему выпускаемой продукции в 2004 году по сравнению с планом составило -8727 тыс.руб., или -13,20%, из которых 2523,24 тыс.руб. объема продукции не были произведены из-за влияние изменений в численности персонала, и 6204,45 тыс.руб. в следствие уменьшения производительности труда на 65,31 тыс.руб. на человека. Следовательно, в 2004 году план по объему реализации был выполнен только на 87%, что превышает процент выполнения плана в предыдущем году на 22%.

Обратимся к анализу трудовых ресурсов. Для начала рассмотрим изменения в численности и структуре персонала за 2003-2004гг. коэффициент выполнения плана за два года составил соответственно 0,95 и 0,96. Проанализируем изменение численности и состава персонала с поправкой на коэффициент выполнения плана по объему выпущенной продукции: за 2003 год он составил 0,65, а в 2004 – 0.87 (Таблица 1.2.3, 1.2.4)



Таблица 1.2.3

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами на 2003 год

Показатели

Прогноз

Факт

Абс.отклонен.

Темп прирос.,%

Отн.откл., чел.

Выпуск продукции, услуг, тыс.руб.

57404

37167

-20237

-35,25



Численность персонала, чел.

91

86

05

-5,49

26

Обслуж., чел

72

68

-4

-5,56

21

Управл., чел

19

18

-1

-5,26

5


Таблица 1.2.4

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами на 2004 год

Показатели

Прогноз

Факт

Абс.отклонен.

Темп прирос.,%

Отн.откл., чел.

Выпуск продукции, услуг, тыс.руб.

66131

57404

-8727

-13,20



Численность персонала, чел.

95

91

-4

-4,21

8,

Обслуж., чел

75

72

-3

-4,00

6

Управл., чел

20

19

-1

-5,00

2



В 2003 году относительное отклонение, характеризующее избыток численности в размере 26 человек, в общем, из них 21 – обслуживающий персонал и 5 человек – управленческий персонал. Это свидетельствует о снижении производительности труда и не эффективном использовании трудовых ресурсов, так как при фактической численности в 86 человек объем производства был выполнен только на 65% от всего плана.

В 2004 году относительное отклонение составило 8 человек, что значительно меньше, чем в предыдущем году. Этот факт говорит о пересмотре предприятием установок по численности и составу персонала, тем не менее, придется отметить неэффективное использование трудовых ресурсов.

Анализ трудовых ресурсов идет в разрезе с анализом фонда оплаты труда, и выяснением причин его отклонения от прогнозного уровня. Во-первых, рассмотрим состав и структуру фонда оплаты труда на предприятии за 2003 и 2004гг (Таблица 1.2.5)


Таблица 1.2.5

	Фонд оплаты труда на предприятии

Вид оплаты

2003 план

2003 факт

абс.

отклон.

2004 план

2004 факт

абс.

отклон.

1

2

3

4

5

6

7

1. Переменная часть ОТ рабочих, тыс.руб.

241

143,6

-97,4

216,5

241

24,5

1.1. По сдельным расценкам

213,05

115,48

-97,57

189,36

213,1

23,69

1.2. Премии

27,95

28,12

0,17

27,14

27,95

0,81

2. Постоянная часть ОТ рабочих, тыс.руб.

69,66

37,08

-32,58

44,5

69,66

25,16

1

2

3

4

5

6

7

2.1. Повременная ОТ по тарифным ставкам

59,31

24,43

-34,88

35,19

55,51

20,32

2.2. Доплаты

10,35

12,65

2,3

9,31

14,15

4,84

2.2.1. За сверхурочные



2,3

2,3



3,8

3,8

2.2.2. За стаж

10,35

10,35

0

9,31

10,35

1,04

2.2.3. За простои по вине предприятия

-

-

-

-

-

-

3. Всего ОТ без отпускных, тыс.руб.

308

183

-125

268,8

308

39,2

4. Оплата отпусков, тыс.руб.

28

16,67

-11,33

22,5

28

5,5

4.1.Переменная часть

20

10,4

-9,6

16,5

20

3,5

4.2. Постоянная часть

8

6,2

-1,8

6

8

2

5 Оплата труда служащих, тыс.руб.

74,34

42,72

-31,62

66,5

74,34

7,84

6. Общий фонд ОТ, тыс.руб.

413

240

-173

350

413

63

6.1. Переменная часть

261

154

-107

233

261

28

6.2. Постоянная часть

152

86

-66

117

152

35

7. Удельный вес в общем ФОТ, %

100,0

100,0

0

100,0

100,0

0

7.1. Переменная часть

63,20

64,17

0,97

66,57

63,20

-3,38

7.2. Постоянная часть

36,80

35,83

-0,97

33,43

36,80

3,38



По приведенной выше таблице можно судить о том, что фонд оплаты труда за 2003 год отклонился от прогнозного значения на -173 тыс.руб., а в 2004 году абсолютное отклонение исследуемого показателя составило +63 тыс.руб. При этом, прогнозные значения структуры ФОТ в 2003 году отклонились от фактических не значительно (на 0,97%), а в 2004 году этот разрыв составил 3,38%. Следовательно, на предприятии произошли изменения структуры фонда оплаты труда, касающиеся переменной и постоянной части.

На основании данной таблицы определим относительное отклонение по фонду оплаты труда с учетом изменения объема производства продукции за исследуемые периоды:









За 2003 год относительное отклонение фонда оплаты труда составило -80,25 тыс.руб, а в 2004 году +93,55 тыс.руб. Увеличение фонда оплаты труда с учетом изменения объема производства свидетельствует о том, что в более позднем периоде предприятие использовало больше рабочих, состоящих на повременной оплате труда. То есть, изменение соотношения переменной и постоянной части ФОТ вызвало рост этого показателя.

Для того, чтобы определить на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда оплаты труда за каждый процент прироста выпуска продукции, воспользуемся поправочным коэффициентом (Кп), отражающим долю переменной заработной платы.











Следовательно, на предприятия имелась относительная экономия в использовании фонда оплаты труда в размере 80,25 тыс.руб. в 2003 году. А в 2004 году наблюдается относительный перерасход в эксплуатации фонда заработной платы на величину равную 93,55 тыс.руб.

Для того чтобы понять причины изменений в использовании фонда оплаты труда, обратимся к анализу влияния факторов а изменение переменной части ФОТ. Данный представленные в таблице 1.2.6 является основой для проведения факторного анализа и исследования степени влияния каждого показателя на изменения исследуемого.



Таблица 1.2.6 Показатели, характеризующие переменную часть фонда оплаты труда

№

Показатели

2003

план

2003

факт

абс.

отклон.

2004

план

2004

факт

абс.

отклон.

1

Объем выпущенной продукции

57404

37167

-20237

66131

57404

-8727

2

Численность персонала, чел

91

86

-5

95

91

-4

3

Средняя продолжительность рабочего дня

8

8,2

0,2

8

8,3

0,3

4

Кол-во дней отработанных

360

360

0

360

360

0

5

Фонд рабочего времени, чел-часов

262080

253872

-8208

273600

271908

-1692

6

ФОТ переменный, тыс.руб.

261

154

-107

233

261

28

7

Удельная трудоемкость продукции, чел-ч на 1 тыс.руб

4.57

6.83

2.27

4.14

4.74

0.60

8

Уровень оплаты труда за 1 чел-ч

1.00

0.61

-0.39

0.85

0.96

0.11



Судя по данным, представленным в таблице можно проследить закономерность роста средней продолжительности рабочего дня, что объясняется спецификой гостиничного предприятия, отклонения составили =+0,2ч и +0,3ч в среднем за исследуемый период. Отклонение от прогнозного значения фонда рабочего времени составило -8208 чел-часов в 2003 году, и -1692 чел-часов в 2004 году, что объясняется не совпадением плановой численности персонала и фактическим его значением. Показатель удельной трудоемкости также имеет тенденцию к росту и в 2003 году абсолютный рост составил +2,27 чел-ч/тыс.руб, а к 2004 году +0,6 чел-ч/тыс.руб., что также связано с не достигнутыми плановыми показателями численности персонала, соответственно, это вызвало снижение фонда рабочего времени.

Рассмотрим степень влияния каждого из факторных показателей на общее изменение переменной части фонда оплаты труда. Ниже представлена модель, с помощью которой можно произвести факторный анализ методом цепной подстановки.



а) 



Таким образом, фонд оплаты труда по плану на 2003 год составит:







Аналогично, за 2004 год:







б) Найдем ФОТ по плану, пересчитанному на объём производства, при плановой структуре по формуле: 



За 2003 год: 

За 2004 год: 



в) Определим величину ФОТ по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру:



за 2003 год: 

за 2004 год: 



г) Рассчитаем ФОТ фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда.

За 2003 год: 

За 2004 год: 



д) ФОТ фактический равен:



за 2003 год: 

за 2004 год: 



Представим данные, полученные с помощью проведенного факторного анализа в виде таблицы.



Таблица 1.2.7 Влияние факторов на изменение переменно части ФОТ в 2003 и 2004гг, тыс.руб.

№

Фактор

∆ФОТ за 2003г

Уд. вес в общем отклонении, %

∆ФОТ за 2004г

Уд. вес в общем отклонении, %

1

Объем продукции

-91350.00

85.37

-30290.00

-108.18

2

Структура производства

-662.00

0.62

-457.93

-1.64

3

Удельная трудоемкость

83837.83

-78.35

29307.00

104.67

4

Уровень оплаты труда

-98825.80

92.36

29440.92

105.15

5

Итого

-106999.973

100.00

27999.995

100.00



В 2003 году переменная часть фонда оплаты труда не совпала с прогнозным уровнем на 91350 рублей из-за изменения объема выпущенной продукции, и данный факторный показатель составил+85,37% в общем отклонении переменной части ФОТ от планового. На 662,00 рублей снизился прогнозный результативный показатель из-за внесения изменений в структуру производства в 2003 году (коэффициент выполнения плана составил 0,65). За счет увеличения показателя удельной трудоемкости в 2003 году на 2.27чел-ч/тыс.руб. величина переменной части фонда заработной платы увеличилась на 83837,83 руб., что составило -78,35% в относительном отклонении общей разницы исследуемого показателя между плановым и фактическим. +92,63% составила доля влияния изменения уровня оплаты труда на формирование общего абсолютного отклонения переменной части ФОТ, что в стоимостном выражении составило -98825,80 руб. Таким образом, автоматически производится проверочное действие, по которому абсолютное отклонение исследуемого показателя составило -107 тыс.руб.

За 2004 год переменная часть фонда оплаты труда выросла на 28 тыс.руб по сравнению с прогнозным значением. В формировании полученной величины объем реализованной продукции повлиял на -108,18%, что равно -30290,00 руб. Изменений структуры производства повлияло на общее изменение исследуемого показатели всего на1,64%, или -457,93 руб. Изменение показателя удельной трудоемкости в 2004 году на 0,60 чел-ч/тыс.руб. повлияло на рост результативного показателя на сумму 29307,00руб, или 104,67% в общем отклонении переменной части ФОТ. В свою очередь изменение уровня оплаты труда на 1 человека на +0,11чел-ч, вызвало увеличение исследуемого показателя на 29440,92руб, что в общем абсолютном отклонении составило долю равную 105,15%.

Следовательно, переменная часть фонда оплаты труда – это комплексный показатель, зависящий от многих факторных величин, таких как – объем реализованной продукции, структура производства, с поправкой на коэффициент выполнения плана, удельная трудоемкость и уровень оплаты труда на одного человека.

Рассмотрим причины изменения постоянной части ФОТ. В постоянную часть ФОТ входит зарплата работников – повременщиков, а также все виды доплат. Фонд оплаты труда этих работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Факторная модель постоянной части ФОТ имеет следующий вид: 





Расчеты проводятся по данным нижеследующей таблицы.



Таблица 1.2.8 Фонд оплаты труда рабочих-повременщиков за 2003-2004гг, тыс.руб.

Показатель

2003

план

2003

факт

Абс.

откл.

2004

план

2004

факт

Абс.

откл.

ФОТ пост повременщики

69,66

37,08

-32,58

44,5

69,66

25,16

Среднесписочная численность работников-повременщиков, чел

14

9

-5

11

14

3

Кол-во отработанных дней в год, дней

60

57

-3

60

60

0

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

3,8

3,4

-0,4

3,5

3,8

0,3

Среднечасовой заработок на одного рабочего, тыс.руб.

0,0218

0,0212

-0,0006

0,0192

0,0218

0,0026



Данные таблицы «Фонд оплаты туда рабочих-повременщиков за 2003-2004гг» дает возможность провести факторный анализ и определить степень влияния изменения каждого факторного показателя на общее изменение постоянной части ФОТ.

Расчеты проводятся аналогично факторной модели переменной части ФОТ. В результате анализа были выяснены следующие показатели, отраженные в таблице 1.2.9 Нижняя строка расчетной таблицы, в свою очередь, отражает одновременно общие суммы абсолютных отклонений величины показателя фонда оплаты труда (его постоянной части)



Таблица 1.2.9 Влияние факторов на изменение переменно части ФОТ в 2003 и 2004гг , тыс.руб.

Фактор

Значение

∆ФОТ за 2003г

Значение

∆ФОТ за 2004г

∆ФОТ пост (числ. работников)

44,7336

-24,9264

57,3888

12,8888

∆ФОТ пост (кол-во отработанных дней в году)

42,49692

-2,23668

56,448

-0,9408

∆ФОТ пост (средняя продолжительность рабочего дня)

38,02356

-4,47336

61,2864

4,8384

∆ФОТ пост (среднечасовой заработок)

-0,94356

-0,94356

8,3736

8,3736

Итого



-32,58



25,16



За 2003 год наиболее значимое влияние на изменение постоянной части ФОТ произвело отклонение фактической численности работников от запланированной, что вызвало отклонение ФОТ на -24,92 тыс.руб. Изменение количество отработанных дней повлияло на общее изменении исследуемого показателя на -2,23 тыс.руб. Уменьшение средней продолжительности рабочего дня повлияло на общее отклонение постоянной части фонда оплаты труда на -4,47тыс.руб. Величина показателя среднечасового заработка вызвала уменьшение прогнозного значения на -0,94 тыс.руб.

В 2004 году произошел абсолютный рост результативного показателя на 25,16 тыс.руб. На 12,88 тыс.руб. этот рост произошел из-за изменения среднесписочной численности работников-повременщиков. Уменьшение количества отработанных дней в году вызвало спад суммарного показателя на -0,94 тыс.руб. Показатель средней продолжительности рабочего дня в 2004 году вызвал изменение исследуемого показателя на 4,83 тыс.руб. Также, изменение уровня среднечасового заработка вызвало рост величины постоянной части фонда оплаты труда на 8,37 тыс.руб.

По всему предприятию состояние и структура ФОТ видятся не достаточно четко организованными. В первую очередь, это касается изначально завышенных плановых показателей по численности труда, и заниженных по оплате труда. Но в 2004 году, ситуация меняется, так как происходит рост фонда оплаты труда на 18%. В ходе проведенного анализа, были выяснены основные проблемы, касающиеся сферы трудовых ресурсов. Во-первых, на предприятия имелась относительная экономия в использовании фонда оплаты труда в размере 80,25 тыс.руб. в 2003 году. А в 2004 году произошел относительный перерасход в эксплуатации фонда заработной платы на величину равную 93,55 тыс.руб.

Рассмотрим затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

При определении динамики затрат проводится анализ по экономическим элементам затрат, который позволяет изучить состав затрат, определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат.

Сопоставлением затрат по экономическим элементам в абсолютной сумме и в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.(Таблица 1.2.10)



Таблица 1.2.10

Анализ структуры себестоимости по элементам расходов (2004г)

Элементы затрат

За предшествующий год

По плану на отчётный год

Фактически за отчётный год

Изменение фактических удельных весов по сравнению



сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

с прошлым годом,%

с планом, %

Материальные затраты

1892

10.74

1254

7.17

3723

12.57

1.84

5.41

Затраты на оплату труда

246

1.40

300

1.71

297

1.00

-0.39

-0.71

Отчисления на социальные нужды

64

0.36

67

0.38

71

0.24

-0.12

-0.14

Амортизация

7520

42.67

3565

20.37

6423

21.69

-20.98

1.32

Прочие затраты

7901

44.83

12313

70.36

19095

64.49

19.66

-5.87

Итого по элементам

17623

100.00

17499

100.00

29609

100.00





Как видно из таблицы 1.5.1. затраты предприятия за отчетный период выросли на 11986 тыс. руб, или на 68%. Рост произошел по материальным затратам на 1,84% по сравнению с прошлым годом, и превзошел показатель плана на 5,41%. Снизилась доля затрат на оплату труда в общих издержках на 0,39%. Уменьшилась на 20,98% удельный вес затрат на амортизацию по сравнению с базисным годом, хотя в тоже время, прогнозный показатель по этому виду затрат был превзойден на 1,32%. Также следует отметить повышение доли прочих затрат на 19,66% по отношению к 2003 году.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относительной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоёмкость, трудоёмкость, энергоёмкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Анализ структуры затрат предприятия ОАО «Полярные зори» по статьям проводится в аналитической таблице 1.2.11



Таблица 1.2.11

Затраты на производство продукции по статьям, тыс.руб.

Статьи затрат

Базисный период

Отчётный период

Отклонения уровня затрат



Сумма

Уровень затрат

План

Факт

от плана

от показателя базисного периода







Сумма

Уровень затрат

Сумма

Уровень затрат





Материальные затраты

1892

0.05

1254

0.02

3723

0.06

2469

1831

Затраты на оплату труда

246

0.01

300

0.0001

297

0.005

-3

51

Отчисления на социальные нужды

64

0.00

67

0.0001

71

0.001

4

7

Амортизация

7520

0.20

3565

0.05

6423

0.111

2858

-1097

Прочие затраты

7901

0.21

12313

0.19

19095

0.332

6782

11194

Итого по элементам

17623

0.47

17499

0.26

29609

0.52

12110

11986

Объем продукции

37167



66131



57404







По данной таблице можно судить о том, как предприятие использует свои материальные и трудовые ресурсы, и на сколько это отражается в себестоимости производимой продукции и услуг. В 2004 году отклонение от плана по показателю уровня материальных затрат произошла на +2469 тыс. руб., а базисный показатель был превышен на 1831 тыс.руб. То есть, предприятие использовало материальные ресурсы по более высокой цене, либо в большем количестве, чем планировалось. Перерасход затрат также наблюдается по статье «амортизация», показатель был превышен на 2858 тыс. руб. по сравнению с планом, но при этом, по отношению к прошлому году, эта статья затрат была уменьшена на 1097 тыс.руб.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Для того чтобы выяснить по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов, проведем факторный анализ общей суммы затрат производственно-хозяйственной деятельности. Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции приведены в таблице 1.2.12, и таблице 1.2.13



Таблица 1.2.12

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2003г

Затраты

сумма, тыс.руб.

Факторы изменения затрат





объём выпуска продукции

структура продукции

переменные затраты

постоянные затраты

По плану на плановый выпуск продукции:

36157.06

57404

37312.6

0.515

6594

По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

25809.99

37167

37312.6

0.515

6594

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

25735.01

37167

24158.55

0.515

6594

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

24211.16

37167

24158.55

0.474

6594

Фактические:

25301.16

37167

24158.55

0.474

7684



Таблица 1.2.13

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции за 2004г

Затраты



сумма

Факторы изменения затрат





объём выпуска продукции

структура продукции

переменные затраты

постоянные затраты

1

2

3

4

5

6

По плану на плановый выпуск продукции

21240.58

66131

57533.97

0.264

3782

По плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции:

18970.97

57404

57533.97

0.264

3782

1

2

3

4

5

6

По плановому уровню на фактический выпуск продукции:

18936.66

57404

49941.48

0.264

3782

Фактические при плановом уровне постоянных затрат:

33345.06

57404

49941.48

0.515

3782

Фактические:

36157.06

57404

49941.48

0.515

6594



Определим степень влияния каждого фактора на изменение общего уровня затрат производственно-хозяйственной деятельности.


Таблица 1.2.14

Влияние факторов на общее изменение суммы затрат

№

Фактор

∆ФОТ за 2003г

∆ФОТ за 2004г

1

По плану

6548,06

3741.584

2

Зусл1

-10347,1

-2269.62

3

Зусл2

-74,984

-34.3121

4

Зусл3

-1523,85

14408.4

5

Зусл4

1090

2812

6

Зусл5

-7678,16

-6548.06

7

Итого

-11986

12110



Таким образом, факторный анализ общей суммы затрат обосновал следующие выводы. В 2003 году абсолютное отклонение от плана составило -11986 тыс.руб., то есть произошла экономия средств, что свидетельствует о применении предприятием ресурсосберегающих технологий. За счет изменения объема производства общая сумма затрат составила бы 36157,06 тыс.руб., то есть величина всех затрат по предприятию уменьшилась за счет не выполнения плана по объему производства, что сэкономило величину данного показателя на 10347,1 тыс.руб. Из-за разницы между плановым и фактическим показателем переменных затрат, суммарный показатель общих затрат увеличился на 1523,85 тыс.руб. И, на 7678,16 тыс.руб. уменьшился результативный показатель от влияния на него колебания величины постоянных затрат. В целом, за 2003 год, предприятие потратило на 11986 тыс.руб. меньше, чем было запланировало. Следовательно, можно сделать вывод о грамотной политике предприятия в области затрат на производственно-хозяйственную деятельность.

В 2004 году абсолютное отклонение планового показателя общей суммы затрат от фактического составило +12110тыс.руб., что свидетельствует о перерасходе ресурсов предприятия. Основная доля отклонения приходится на изменение переменных затрат, этот показатель внес +14408 тыс.руб. перерасхода, что связано, прежде всего, с отклонением от плана в объеме произведенной продукции. За счет изменения объема производства произошла экономия ресурсов предприятия на 2269,62 тыс.руб., и на 6548,06 тыс.руб. из-за изменения показателя постоянных затрат. Таким образом, предприятие в 2004 году не справилось с плановым показателем общих затрат производственно-хозяйственной деятельности в следствии перерасхода материальных ресурсов и сырья.

Проанализируем затраты на рубль произведенной продукции, или издержкоемкость продукции, которая показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объема выпущенной продукции, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат.

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

;



Влияние этих факторов на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 1.2.12 и 1.2.13 за 2004 и 2004 гг и по данным о выпуске товарной продукции (Таблица 1.2.15):



Таблица 1.2.15

Данные для расчета влияния факторов на изменение затрат на единицу продукции

Затраты, тыс.руб.

2003год

2004 год

По плану

29563,06

17458,58

Фактически при плановой структуре и плановых ценных

43299,56

7562,166

Фактически по ценам плана

19141,01

15154,66

Фактически

17617,16

29563,06



В результате расчетов получены следующие показатели, отражающие степень влияния каждого из факторов на общее изменении издержкоемкости за 2003 и 2004 годы, отраженные в таблице 1.2.16 и 1.2.17



Таблица 1.2.16 Влияние факторов на общее изменение издержкоемкости продукции за 2003г

Показатели

Затраты на рубль продукции, коп.

Объем продукции,

тыс.руб.

Структура,

тыс.руб.

Уровень

переменных

затрат

Сумма постоянных

затрат

отпускные цены на продукцию

ИЕплан

1,22

57404

37312,6

0,515

6594

0,5158

ИЕ1

0,60

37167

37312,6

0,515

6594

0,5158

ИЕ2

1,34

37167

24158,55

0,515

6594

0,5158

ИЕ3

1,26

37167

24158,55

0,474

6594

0,5158

ИЕ4

1,32

37167

24158,55

0,474

7684

0,5158

ИЕфакт

1,44

37167

24158,55

0,474

7684

0,474

ИЕобщ

0,21

-0,62

0,75

-0,08

0,06

0,11



По вышеприведенной таблице следует, что общее изменение затрат на рубль товарной продукции составило 0,21 коп. В том числе, за счет изменения объема производства на -0,62 коп., за счет изменения структура производства на 0,75 коп., из-за изменения уровня переменных затрат на -0,08 коп, на 0,06 коп. увеличилась общая величина показателя издержкоемкости по причине изменения суммы постоянных затрат. И наконец, на 0,11 коп. повлияло изменение суммы отпускных цен на продукцию.


Таблица 1.2.17 Влияние факторов на общее изменение издержкоемкости продукции за 2004г

Показатели

Затраты на рубль продукции, коп.

Объем продукции,

тыс.руб.

Структура,

тыс.руб.

Уровень

переменных

затрат

Сумма постоянных

затрат

отпускные цены на продукцию

ИЕплан

1,22

66131

57,533

0,264

3782

0,474

ИЕ1

2,51

57404

57,533

0,264

3782

0,474

ИЕ2

1,25

57404

37312,6

0,264

3782

0,474

ИЕ3

2,20

57404

49941,48

0,515

3782

0,474

ИЕ4

2,39

57404

49941,48

0,515

6594

0,474

ИЕфакт

1,22

57404

49941,48

0,515

6594

0,264

ИЕобщ

0,01

1,29

-1,26

0,95

0,19

-1,16



Таблица 1.2.17 показывает, что общее отклонение показателя затрат на 1 рубль товарной продукции составило 0,01 коп. Это изменение произошло за счет влияние объема произведенной продукции – на 1,29 коп., структуры производства – на -1,26 коп., уровня переменных затрат – на 0,95 коп., суммы постоянных издержек – на 0,19 коп., и из-за изменения отпускных цен на продукцию – на -1,16 коп.

Таким образом, показатель затрат на 1 рубль товарной продукции как в 2003 так и в 2004 году был превышен, но на достаточно незначительные величины. Для того чтобы установить, как эти факторы повлияли на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах.



Таблица 1.2.18

Определение суммы прироста прибыли за 2003-2004 годы

№

Показатель

Абс.прирост

2003г,коп.

Изменение прибыли, тыс.руб.

Абс.прирост

2004г,коп.

Изменение прибыли, тыс.руб.

1

Объем реализации

-0,62

-19766,57

1,29

80275,60

2

Структура

0,75

23911,18

-1,26

-78408,72

3

Переменные затраты

-0,08

-2550,52

0,95

59117,69

4

Постояные затраты

0,06

1912,89

0,19

11823,53

5

Отпускные цены

0,11

3506,97

-1,16

-72185,81

6

Общий прирост прибыли



7013,95



622,29



Данные таблицы свидетельствуют о том, что общий прирост прибыли за счет изменения себестоимости единицы продукции в 2003 году составил 7013,95 тыс.руб. Это отклонение произошло за счет влияния следующих факторов: объема реализации – на -19766,57 тыс.руб., изменения структуры производства – на 23911,18 тыс.руб., за счет изменения переменных затрат – на -2550,52 тыс.руб., суммы постоянных затрат – на 1912,89 тыс.руб., и ха счет изменения отпускных цен на 3506,97 тыс.руб.

Аналогично, за 2004 год общий прирост прибыли, с учетом изменения затрат на рубль продукции, составил 622,29 тыс.руб., в том числе: из-за изменение объема производства – на 80275,60 тыс.руб., из-за изменения структуры – уменьшение на 78408,72 тыс.руб., из-за переменных затрат – на 59117,69 тыс.руб., из-за постоянных затрат – на 11823,53 тыс.руб., и за счет влияния изменения отпускных цен – на -72185,81 тыс.руб.

Анализ последней таблицы свидетельствует о том, что предприятие проводило грамотную политику в области себестоимости производимой продукции, так как очевидным является использование резервов снижения себестоимости в расчете на 1 рубль товарной продукции, за счет чего и произошли приросты в величине прибыли предприятия.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируются отчетные калькуляции по отдельным услугам. Сравниваются фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Формула себестоимости единицы продукции:






Приведем ниже расчетные таблицы для проведения факторного анализа за 2003 и 2004 годы.



Таблица 1.2.19 Анализ изменения себестоимости отдельных услуг за 2003 год, тыс.руб.

Показатель

Затраты

Постоянные затраты

Объем реализации

Переменные затраты

Зпл

0,630

6594

57404

0,515

Зусл1

0,692

6594

37167

0,515

Зусл2

0,722

7684

37167

0,515

Зф

0,681

7684

37167

0,474

Изменение

0,051

0,029

0,063

-0,041

	

По данным таблицы следует, что общее изменение себестоимости отдельных услуг и продукции составило 0,051 тыс.руб. На образование результативного показателя оказали влияние следующие факторы: изменение постоянных затрат – на 0,029 тыс.руб., объема реализации – 0,063 тыс.руб., и изменение переменных затрат вызвало уменьшение данного показателя на -0,041 тыс.руб. Из этого следует, что основная часть снижения резервов себестоимости продукции пришла на долю переменных затрат, соответственно, это затронуло и объемы реализации продукции.



Таблица 1.2.20 Анализ изменения себестоимости отдельных услуг за 2004 год, тыс.руб.

Показатель

Затраты

Постоянные затраты

Объем

Переменные затраты

Зпл

0,321

3782

66131

0,264

Зусл1

0,330

3782

57404

0,264

Зусл2

0,379

6594

57404

0,264

Зф

0,630

6594

57404

0,515

Изменение

0,309

0,049

0,009

0,251

За 2004 год абсолютное отклонение в себестоимости отдельных услуг составило 0,309 тыс.руб. На формирование этого общего показателя оказали влияние такие факторы, как изменение постоянных затрат – вызвало увеличение исследуемого показателя на 0,049 тыс.руб., изменение объема реализации услуг – на 0,009 тыс.руб., и изменение переменных затрат – на 0,251 тыс.руб. Таким образом, затраты предприятия на изготовление одной услуги выросли к отчетному году на 0,309тыс.руб., что могло вызвать повышение не только цен, но и получаемой предприятием выручки от реализации услуг.

Обратимся к анализ косвенных затрат производственно-хозяйственной деятельности. Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. Для проведения анализа косвенных затрат целесообразно построить таблицу 1.2.21 и 1.2.22



Таблица 1.2.21

	Косвенные затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия 2003г

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска

Сумма затрат,

тыс. руб.

Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции

Отклонение от плана





план

факт



Общее

В том числе за счёт













Объёма выпуска

Уровня затрат

Амортизация основных средств - всего:

0,698

31972

25936

24107,44

-6036

-1828,6

-4207,4

В том числе: зданий и сооружений

0,378

14592

14059

12646,32

-533

-1412,7

879,678

Машин, оборудования, транспортных средств

0,266

14482

9897

13122,64

-4585

3225,64

-7810,6

Износ МБП

0,053

2898

1980

2843,58

-918

863,579

-1781,6

	

Таблица 1.2.22

	Косвенные затраты производственно-хозяйственной деятельности предприятия 2004г

Затраты

Коэффициент зависимости затрат от объёма выпуска

Сумма затрат,

тыс. руб.

Затраты по плану, пересчитанному на факт. объём продукции

Отклонение от плана





план

факт



Общее

В том числе за счёт













Объёма выпуска

Уровня затрат

Амортизация основных средств - всего:

0,557

35336

31972

32738,12

-3364

-766,12

-2597,9

В том числе: зданий и сооружений

0,254

15144

14592

14635,86

-552

-43,856

-508,14

Машин, оборудования, транспортных средств

0,252

16939

14482

16374,91

-2457

-1892,9

-564,09

Износ МБП

0,050

3253

2898

3231,32

-355

-333,32

-21,678

	

По приведенным выше таблицам можно проследить динамику затрат на амортизацию зданий, сооружений, машин, оборудования, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов за 2003-2004гг. Данные таблицы показывают, отклонение от плановых показателей, и демонстрирует возможную сумму затрат при фактическом объеме производства, с учетом коэффициента выполнения прогноза по выпуску продукции.

Данные таблиц свидетельствуют об экономии средств, но в ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, технике безопасности, изобретательству, подготовке и переподготовке кадров. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии.

Так как рассматриваемое в данной работе предприятие имеет свою специфику производства, так как основано на производстве услуг. Поэтому для гостиничного предприятия резервы снижения затрат на общехозяйственные расходы видятся в постоянном улучшении квалификации кадров. Также следует отметить, что в бухгалтерской отчетности отражено отсутствие коммерческих расходов за оба исследуемых периода. Не смотря на то, что предприятие довольно-таки известно и признано одним из лучших в своей отрасли в Мурманской области, целесообразным является применение поддерживающего маркетинга, когда предприятие имеет достаточно высокий уровень спроса.

Анализ состава и динамики балансовой прибыли

При анализе финансовых результатов используют следующие показатели прибыли: балансовая прибыль (убытки), прибыль от реализации продукции, работ(услуг), прибыль от прочей реализации, прибыль от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, а также доходы и расходы от внереализационных операций.

Для проведения анализа прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу 1.2.23


Таблица 1.2.24

Анализ состава, динамики и выполнения плана по прибыли

Показатель

Значение показателя



2003 год

2004 год

Изменение



Сумма,

тыс.руб.

Доля,%

Сумма,

тыс.руб.

Доля,%

Сумма,

тыс.руб..

Доля,%

Прибыль от реализации продукции, услуг

19544

100,34

27795

104,21

8251

3,86

Сальдо прочих операционных доходов и расходов

-67

-0,34

-1122

-4,21

-1055

-3,86

Прибыль от основной операционной деятельности

19477

100,00

26673

100,00

7196

0,00

Прибыль от инвестиционной деятельности

-

-

-

-

0

0,00

Общая сумма брутто-прибыли от обычной деятельности до выплаты процентов и налогов

19477

100,00

26673

100,00

7196

-

Проценты к уплате

216

1,11

274

1,03

58

-0,08

Прибыль отчетного периода от обычной деятельности до налогообложения

19261

98,89

26399

98,97

7138

0,08

Налог на прибыль и экономические санкции по платежам в бюджет

4055

20,82

6253

23,44

2198

2,62

Чистая прибыль от обычной деятельности

15206

78,07

20146

75,53

4940

-2,54

Сальдо чрезвычайных доходов и расходов

296

1,52

-81

-0,30

-377

-1,82

Чистая прибыль отчетного периода

15502

79,59

20065

75,23

4563

-4,37



Как показывает данный таблицы 1.6.1, общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов увеличилась на 36,94%. Наибольшую долю в ней занимает прибыль от реализации продукции (104,21%)

Основную часть прибыли предприятия получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль от продаж продукции (работ, услуг).

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции (VРП); ее структуры (УДi); себестоимости (Зi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину 

каждого фактора фактической величиной (Таблица 1.2.25)



Таблица 1.2.25

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж (2003-2004гг)

Показатель

Условия расчета

Сумма прибыли,



объем реализации

структура продукции

цена

себестоимость

тыс. руб.

План

57404

37312,6

0,628

0,515

26399

Пусл1

37167

37312,6

0,628

0,515

12519,65

Пусл2

37167

24158,55

0,628

0,515

17325,38

Пусл3

37167

24158,55

0,548

0,515

41779,48

Факт

37167

24158,55

0,548

0,474

19261

Данная таблица показывает, насколько могла увеличиться сумма прибыли от влияния тех или иных факторов. Прибыль изменилась за счет влияния:



объема реализации продукции

-13879,4

структуры товарной продукции

4805,73

средних цен реализации

24454,1

себестоимости реализуемой продукции

-22518,5



Себестоимость реализованной продукции состоит из роста цен на ресурсы и уровня ресурсоемкости. То есть, изменение прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции произошло в том числе за счет:

роста цен на ресурсы =-22518,5*96,3/100%=-21077,3

изменения ресурсоемкости = -22518,5*3,65/100=-821,925

Итого:-21899,2

На анализируемом предприятии сумма прибыли возросла в основном за счет увеличения среднереализационных цен. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 22518,5 руб., в том числе за счет роста цен на ресурсы – на 21077,3руб., и повышения ресурсоемкости продукции – на 821,925 руб.

Из приведенных данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы. Соотношение индекса роста цен на продукцию и индекса роста цен на ресурсы обычно называют дефлятором цены, который характеризует финансовую производительность, т.е. меру возмещения роста цен на ресурсы в цене реализуемой продукции. На данном предприятии индекс цен на продукцию составляет 1,74(57404/32949,90), а на ресурсы – 1,84(29609-821,925)/15624,52). Значит дефлятор цены положительный. Его величина равна 0,94 (1,74/1,84). Это способствовало увеличению прибыли на 3376,80(24454,1-21077,3).

Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных, внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. Рассмотрим таблицу 1.2.26



Таблица 1.2.26 Внереализационные финансовые результаты деятельности предприятия, тыс.руб.

Показатель

2003

2004

2005



прибыль

убыток

прибыль

убыток

прибыль

убыток

Долевого участия в совместных предприятиях

0

0

0

0

0

0

Пени и штрафы

119084

0

0

0

17010

0

Списание дебиторской задолженности

0

0

0

0

7200

0

Акции, облигации, депозиты



216



274

305

0

Валютные операции

93

593

187

289

5195

16949



По данным, приведенным в таблице, следует, что предприятие не имело долевого участия в совместных предприятиях, за все три анализируемых периода оно получало только прибыль от выплаты штрафов, возникших в связи с нарушением другими предприятиями, организациями и учреждениями договоров с предприятием. В 2003 году прибыль от выплаты штрафов составила 119084 тыс.руб., а в 2005 17010 тыс.руб. Только в 2005 году предприятие получило прибыль от списания дебиторской задолженности. Прибыль от списания безнадежной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на высоком уровне. Доходы от акций наблюдается также только в 2005 году, тогда как в остальные исследуемые периоды проценты к уплате эмитента составили 216 тыс.руб., 274 тыс.руб., что связано с выплатой предприятием дивидендов по акциям. Единственный момент, требующий доработки это валютные операции – за все исследуемые промежутки времени убыток от совершения валютных операций составлял значительно большую сумму, чем доход. Так в 2003 году – 93 тыс.руб. дохода к 593 тыс.руб. убытка, в 2004 году – 187 тыс.руб. к 289 тыс.руб., и в 2005 году 5195 тыс.руб. прибыли против 16949 тыс.руб. убытка. Таким образом, следует принять меры для предотвращения допущенных ошибок.

Далее рассмотрим порядок образования налогооблагаемой прибыли за 2003-2005 годы.(Таблица 1.2.27)



Таблица 1.2.27

Формирование налогооблагаемой прибыли предприятия с 2003-2005гг, тыс.руб.

Показатель

2003г

2004г

2005г

Прибыль от продаж

19544

27795

48628

Проценты к получению





305

Проценты к уплате

216

274



Доходы от участия в других организациях







Прочие операционные доходы

57

51

8

Прочие операционные расходы

124

1173

1003

Внереализационные доходы

345

14

30

Внереализационные расходы

49

95

96

Налогооблагаемая прибыль

19557

26318

47872



Приведенная выше таблица дает четкое представление о формировании налогооблагаемой прибыли на исследуемом предприятии за 3 года. Любопытно отметить, что сам показатель прибыли, как от продаж, так и до налогообложения имеет тенденцию к росту, таким образом, можно сделать вывод о том, что собственные средства используются на капитализацию прибыли и на образование фондов потребления.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между налогооблагаемой прибылью отчетного года и величиной налога с учетом льгот, предоставленных в соответсвии с действующим законодательством. Формирование суммы чистой прибыли предприятия отражено в таблице



Таблица 1.2.28

Чистая прибыль предприятия 2003-2005гг, тыс.руб.

Показатель

2003г

2004г

2005г

Налогооблагаемая прибыль

19557

26318

47872

Отложенные налоговые активы



1



Отложенные налоговые обязательства

723

470

405

Текущий налог на прибыль

3332

5783

11020

Чистая прибыль

15502

20066

36447



Таблица отражает состояние и порядок формирования чистой прибыли за три исследуемых года. По данным таблицы видно, что сумма текущего налога на прибыль повышалась, что обусловлено не только увеличением темпов развития предприятия, и получением все большей суммы прибыли, общим повышением налогооблагаемой базы, но и ростом самой суммы налога на прибыль предприятий данной отрасли.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) (R3) исчисляется путем отношения балансовой (Пб) или чистой прибыли (Пч) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):



 или 


За 2004 год данный показатель составил, соответственно: 0,44 и 0,33, за 2005 год: 0,80 и 0,62. Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Таким образом, абсолютное отклонение по показателю рентабельности производства составило 0,367. Для того чтобы проанализировать что и насколько повлияло на изменение уровня рентабельности производства воспользуемся таблицей для расчетов



Таблица 1.2.29

Вспомогательная таблица для расчетов

Показатель

2004

2005

Доля прибыли на рубль продукции(услуг)

0,556577

0,775035

Фондоотдача

0,921619

1,236314

Коб

5,612522

6,675763



На изменение рентабельности производства влияют следующие факторы:

а) изменение уровня фондоотдачи производственных средств, которое определяется по формуле:



;



По данным исследуемого в работе предприятия этот коэффициент составил 0,171

б) изменение за счет доли прибыли на рубль реализованной продукции(услуг):


;



Этот коэффициент равен 0,173.

в) изменение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных средств:



;

Изменение рентабельность под воздействием этого показателя составило 0,023.

Общее изменение рентабельности производства будет равняться сумме частных изменений:



;



Для того чтобы охарактеризовать эффективность использования финансовых ресурсов используем показатель рентабельности вложений в общем виде.



Таблица 1.2.30

Расчет влияния налоговых отчислений на доходность предприятия

Показатель

2004г

2005г

Прибыль балансовая

27795

48628

Прибыль чистая

20066

36447

Итог баланса

62499

59965

R пр. бал.

0,44

0,81

R пр. чист.

0,32

0,61

∆R вложений

0,12

0,20




По таблице можно судить в том, что предприятие в 2004 году теряло прибыль в виду налога на прибыль в размере 0,12 на рубль реализованной продукции. В 2005 году этот показатель увеличился до 0,20 на рубль продукции(услуг), реализованных предприятием.







Глава 2. Анализ деловой активности предприятия 

ОАО «Полярные Зори»



2.1 Основные критерии



Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обуславливается в немалой степени его деловой активностью.

Главными качественными и количественными критериями деловой активности предприятия являются: широта рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация предприятия, степень соответствия плана основным показателям хозяйственной деятельности, обеспечение заданных темпов их роста, уровень эффективности использования ресурсов (капитала), устойчивость экономического роста.

Хозяйственная деятельность предприятия может быть охарактеризована различными показателями, основными из которых являются объем реализации продукции (работ, услуг), прибыль, величина активов предприятия (авансированного капитала).

Оценивая динамику основных показателей, необходимо сопоставить темпы их изменения. Оптимальным является следующее соотношение, базирующееся на их взаимосвязи:



ТРБ > ТQP > ТB > 100%,



где ТРБ, ТQP, ТB — соответственно темпы изменения балансовой прибыли, объема реализации, суммы активов (капитала).

Для исследуемого предприятия они составили: 102,50%;115,20%;114,19%

Данное соотношение означает:

во-первых, прибыль увеличивается менее высокими темпами, чем объем продаж продукции, что свидетельствует об относительном росте издержек производства и обращения;

во-вторых, объем продаж возрастает более высокими темпами, чем активы (капитал) предприятия, то есть ресурсы предприятия используются более эффективно;

наконец, в-третьих, экономический потенциал предприятия возрастает по сравнению с предыдущим периодом.

Рассмотренное соотношение в мировой практике получило название "золотое правило экономики предприятия". Однако если деятельность предприятия требует значительного вложения средств (капитала), которые могут окупиться и принести выгоду лишь в более или менее длительной перспективе, то вероятны отклонения от этого "золотого правила". Тогда эти отклонения не следует рассматривать как негативные. К причинам возникновения таких отклонений относятся: приложение капитала в сферу освоения новых технологий производства, переработки, хранения продукции, модернизации и реконструкции действующих предприятий.



2.2 Анализ эффективности использования основных средств



Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

Проблема использования производственных фондов предприятий имеет две стороны. Первая связана с уменьшением массы потребленных в процессе производства средств производства; вторая - с уменьшением авансированных для производственно — хозяйственной деятельности фондов. Общая сумма потребленных производственных фондов за анализируемый период соответствует затратам средств труда (амортизация) и предметов труда на выпуск продукции. Авансированная сумма производственных фондов — это такая их сумма, которая обеспечивает одновременное пребывание производственных фондов во всех своих натуральных формах и на всех стадиях хозяйственной деятельности.

Задачи анализа — определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а так же установить причины их изменения; рассчитать влияние использования основных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

При проведении анализа обеспеченности предприятия основными средствами необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных фондов, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.



Таблица 2.2.1

Наличие, состав и структура основных фондов, 2005г

Показатель

На начало года

Уд.вес

На конец года

Уд.вес.

Абс.откл.

тыс.руб.+

Изм.

%

Здания

50501

61,70

50805

59,62

304

-2,07

Сооружения и передаточные устройства

61

0,07

61

0,07

0

-0,00

Машины и оборудование

23189

28,33

24710

29,00

1521

0,67

Транспорные средства

627

0,76

1080

1,26

453

0,50

Производственный и хозяйственный инвентарь

7461

9,11

8546

10,03

1085

0,91

Итого

81839

100

85202

100

3363



Данные таблицы показывают, что увеличение основных фондов предприятия происходило главным образом за счет приобретения зданий (на 304 тыс. руб.), машин и оборудования (на 1521 тыс. руб.), транспортных средств (на 453 тыс. руб.), производственного и хозяйственного инвентаря (на 1085 тыс. руб.).

В результате движения основных средств, изменилась их структура. За два года сократился удельный вес зданий — с 61,70% до 59,62% (в течении 2005 года он уменьшился на 2,07%). Значительную долю в общей стоимости основных фондов также занимают машины и оборудование — в результате их прироста за два года на 1521 тыс. руб. их доля увеличилась на 0,67%. Повысился удельный вес транспортных средств — в 2005 году на 0,50%, а также инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря — за два года на 0,91%.

Интересно также проследить проследим динамику основных показателей использования основных фондов в отчетном периоде 2005 году по сравнению с аналогичным периодом 2004 годом.



Таблица 2.2.2

Динамика основных показателей использования основных средств ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ»

Показатели

2004

2005

Изменение (+,-)







сумма

%

1

2

3

4

5

Выручка от продажи товаров (без НДС), тыс. руб.

57404

66131

8727

15,20

1

2

3

45

5

Среднесписочная численность работников, чел.

91

95

4

4,40

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.

51307

49961

-1346

-2,62

Фондорентабельность, руб.

0,54

0,97

0,43

79,63

Фондовооруженность труда 1 работника, тыс. руб.

563,81

525,91

-37,91

-6,72

Фондоотдача, руб.

1,12

1,32

0,20

18,31

Фондоемкость, руб.

0,89

0,76

-0,14

-15,47



В 2005 году произошло увеличение показателя фондоотдачи на 0,20руб., что составило рост на 18,31%, но при этом уменьшилась фондовооруженность за исследуемый период на -37,91 тыс.руб. ( -6,72%). Также показатель фондоемкости уменьшился на 0,14 руб., что по сравнению с базисным годом составило -15,47%. Эти изменения произошли за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных средств. Показатель фондорентабельности вырос на 0,43 руб., а относительный рост составил 79,63%, что говорит об эффективном использовании основных средств на предприятии. На основании данных, приведенных в таблице, можно вычислить относительную экономию основных фондов, которая исчисляется по формуле:



;



Показатель относительной экономии основных фондов составил 5323,91 тыс. руб.

Таким образом, можно судить о том, что предприятие должно стремиться к повышению эффективности использования основных производственных фондов. Это является залогом увеличения выработки продукции, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности. Поэтому проблема максимальной эффективности основных фондов должна стать одной из ключевых для любой организации. Кроме того при эффективном использовании основных фондов снижается потребность в них, что ведет к экономии, то есть минимизации затрат, а это в свою очередь опять-таки влияет на повышение уровня рентабельности.

2.3 Факторный анализ фондоотдачи



Необходимо отметить, что для цели настоящей работы именно фондоотдача может служить показателем эффективности структуры хозяйственной системы и уровня организации управления. В выделяемых центрах прибыли эффективность использования основных производственных фондов достигает наивысших значений, поэтому по динамике фондоотдачи можно судить об эффективности дифференциации структурных единиц предприятия.

Фондоотдача основных производственных фондов устанавливается соотношением объема выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.



;



Таблица 2.3.1

Динамика фондоотдачи за 2004-2005гг

Показатель

2004

2005

абс.окл.

отн.откл.,%

Объем реализованной продукции, тыс.руб.

57404

66131

8727

15,20

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.

51307

49961

-1346

-2,62

Фондоотдача

1,12

1,32

0,20

18,31



Рост фондоотдачи свидетельствует об эффективности использования основных производственных фондов на исследуемом предприятии.

Показатель фондоотдачи тесно связан и обобщает такие показатели как объем выручки от реализации продукции; численность персонала, занятого в производстве продукции; энергопотребление; себестоимость продукции; дебиторская задолженность предприятия; кредиторская задолженность предприятия; среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Поэтому при анализе фондоотдачи необходимо учитывать влияние каждого из этих факторов.

Для анализа фондоотдачи построим методом расширения исходной факторной системы следующую многофакторную модель:



;



Где Е – среднегодовое потребление электроэнергии;

С – себестоимость продукции;

ДЗ – дебиторская задолженность предприятия;

КЗ – кредиторская задолженность предприятия.

Выполнив математические преобразования методом деления на числитель второго и четвертого показателей, получим:



;



Где  - выработка на одного работника;

 - энергопотребление на одного работника;

 - доля электроэнергии в себестоимости продукции;

 - доля дебиторской задолженности в себестоимости продукции;

 - доля покрытия кредиторской задолженности дебиторской;

 - доля заемных средств на рубль производственных фондов


Получим следующую смешанную шестифакторную модель:





Приведем таблицу, при помощи которой будет осуществляться факторный анализ фондоотдачи.



Таблица 2.3.2

Расчетная таблица для факторного анализа фондоотдачи предприятия 2004-2005гг

Показатель

2004г

2005г

Выручка от реализации, тыс.руб.

57404

66131

Количество работающих, чел.

91

95

Себестоимость, тыс.руб.

29609

17503

Среднегодовое потребление электроэнергии в год, Вт на м2

110

120

Дебиторская задолженность, тыс.руб.

5025

3659

Кредиторская задолженность, тыс.руб.

2475

2761

Среднегодовая стоимость, тыс.руб.

51307

49961

Выработка на 1 работника, тыс.руб. на человека(P)

630,8132

696,1158

Энергопотребление на 1 работника, Вт на м2 на человека(e)

1,208791

1,263158

Доля электроэнергии в себестоимости,(ε)

0,003715

0,006856

Доля дебиторской задолженности в себестоимости продукции(µ)

0,169712

0,20905

Доля покрытия кредиторской задолженности дебиторской(l)

2,030303

1,325244

Доля заемных средств на рубль производственных фондов(ω)

0,048239

0,055263



При известной факторной модели фондоотдачи определим величину ее изменения за счет изменения факторов. Для этого используем метод цепных подстановок:





Пользуясь данными формулами, была определена степень влияния каждого фактора на изменение фондоотдачи. Следует отметить, что абсолютное отклонение исследуемого показателя фондоотдачи 2005 года от 2004 составило 0,20. Результаты вычислений представлены в таблице 2.3.3.



Таблица 2.3.3

Влияние показателей на изменение суммы фондоотдачи

Фактор

Изменение

∆f(p) ε

0,12

∆f(ε)

1,04

∆f(l)

-0,79

∆f(ω)

0,22

∆f(e)

-0,07

∆f(µ)

-0,31

∆f

0,20



Таким образом, каждый из факторов повлиял на общее изменение суммы фондоотдачи. Используя полученные данные, рассчитаем чувствительность фондоотдачи на изменение факторов по формуле эластичности в процентом соотношении Е(ф):







Показатель

Е(ф)

∆f(p) ε

1

∆f(ε)

1,103521

∆f(l)

2,036482

∆f(ω)

1,329278

∆f(e)

-1,45729

∆f(µ)

-1,18306



Для расчета чувствительности фондоотдачи от изменений каждого фактора имеем эффективный инструмент максимизации фондоотдачи при дифференциации структурных единиц предприятия.



2.4 Анализ эффективности использования оборотных средств



Оборотные средства являются наиболее мобильной частью капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основная цель оценки оборотных средств – своевременное выявление и устранение недостатков управления оборотными средствами и нахождение резервов повышения эффективности и интенсивности его использования.

Характеристику оборотных средсв предприятия начнем с изучения их состава и структуры (таблица 2.4.1).



Таблица 2.4.1

Анализ состава, структуры, динамики оборотных средств

ОАО «Полярные Зори», тыс. руб.

Оборотные средства

2004

Уд.вес,%

2005

Уд.вес.,%

Запасы

125

1,79

122

1,060224

НДС

50

0,71

66

0,573564

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев



0



0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты в т. ч.

5025

71,81

3658

31,78

покупатели и заказчики

4821

95,94

2522

68,94

Краткосрочные финансовые вложения



0

5000

43,45

Денежные средства

1609

22,99

2564

22,28

Прочие оборотные активы

189

2,70

97

0,84

Всего оборотных активов

6998

100

11507

100



Из данных таблицы видно, что за анализируемый период произошли изменения состава и структуры оборотных средств. Наибольший удельный вес в структуре оборотных средств за 2004 год занимает дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев, причем значимую долю в формировании величины данного показателя сыграла задолженность покупателей и заказчиков, которая к 2005 уменьшается. В 2005 году 43,45% приходится на краткосрочные финансовые вложения, и только 31,78% на дебиторскую задолженность. Что касается дебиторской задолженности, то нужно отметить, что в составе оборотных активов она занимает свыше 20%. Как положительная тенденция, наблюдается ее снижение. К концу 2005г. доля дебиторской задолженности уменьшилась на 1367 тыс.руб.

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.

Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Оборачиваемость средств оказывает большое влияние на финансовые результаты предприятия и его финансовое состояние. Рассмотрим основные показатели, характеризующие оборотные средства.



Таблица 2.4.2

Вспомогательная таблица для расчетов показателей оборачиваемости предприятия

Показатель

2004г

2005г

абс.откл.

отн.откл.,%

1

2

3

4

5

Выручка от реализации

57404

66131

8727

15,20

Дебиторская задолженность

5025

3659

-1366

-27,18

Средняя дебиторская задолженность

5545

4342

-1203

-21,70

1

2

3

4

5

Оборачиваемость дебиторской задолженности

10,35

15,23

4,878149

47,12

Период погашения дебиторской задолженности

34,77

23,64

-11,1379

-32,03

Себестоимость реализованной продукции

29609

17503

-12106

-40,89

Средняя Величина запасов

170,5

123,5

-47

-27,57

Оборачиваемость запасов

173,66

141,72

-31,9351

-18,39

Средняя величина активов

59732

59213,5

-518,5

-0,87

Коэффициент оборачиваемости активов

0,96

1,12

0,155797

16,21

Продолжительность оборота

374,60

322,34

-52,2568

-13,95

Рентабельность активов имущества

0,47

0,47

0,004075

0,88

Материальные затраты

3723

1254

-2469

-66,32

Материалоотдача

15,42

52,74

37,3173

242,03

Материалоемкость

0,06

0,02

-0,04589

-70,76



За анализируемый период наблюдается уменьшение дебиторской задолженности на 1366 тыс.руб., что составляет -27,18% отклонения от базисного показателя, следовательно, риск её непогашения становится меньше. Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций, что и наблюдается на исследуемом предприятии, оборачиваемость запасов здесь падает на 31,93 единицы, то есть в целом наблюдается высокая оборачиваемость запасов.

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Со скоростью оборота средств связаны:

- минимально необходимая величина авансированного (задействованного) капитала и связанные с ним выплаты денежных средств (проценты за пользование кредитом банков, дивиденды по акциям и ДР.);

- потребность в дополнительных источниках финансирования и плата за них;

- сумма затрат, связанных с владением товарно-материальными ценностями и их хранением;

- величина уплачиваемых налогов и др.

Отдельные виды активов предприятия имеют различную скорость оборота.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность масштабы предприятия и ряд других. Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования предприятий. Так, инфляционные процессы, отсутствие у большинства предприятий налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.

Следует иметь в виду, что на величину коэффициента оборачиваемости текущих активов непосредственное влияние оказывает принятая на предприятии методика их оценки и исходя из стоящих задач и выбранной стратегии управления активами, предприятие имеет определенную возможность регулировать величину коэффициента оборачиваемости своих активов.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, может оцениваться следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота - средний срок, за который возвращаются в пределы предприятия, вложенные в производственно-коммерческие операции денежные средства.

На данном предприятии наблюдается следующая ситуация: за анализируемый период коэффициент оборачиваемости активов увеличивается на 16,21%, при этом продолжительность оборота уменьшается на 52 дня, или 13,95% за исследуемый период. Таким образом, предприятие к 2005 году сумело увеличить скорость оборачиваемости капитала, вложенного в функционирование предприятия. Ведь чем меньше длительность одного оборота, тем больше оборотов совершат оборотные средства. При ускорении оборачиваемости оборотных средств снижается потребность в них, создается резерв для увеличения выпуска продукции.

Особо следует остановиться на эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности промышленного предприятия: на рост объема производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.

Главнейшим синтетическим показателем использования оборотных средств является коэффициент рентабельности активов (имущества), который по предприятию ОАО «Полярный зори» составил 0,47. Коэффициент рентабельности активов предприятия имеет положительное значение, т. к. предприятие прибыльное. Следовательно, рентабельность активов предприятия достаточно высока.

Рациональное использование материальных ресурсов – один из факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно роста прибыли и уровня рентабельности. Обобщающую характеристику использования этих ресурсов позволяет дать отношение стоимости произведенной продукции к величине затрат на производство продукции, в виде показателей материалоотдачи и материалоемкости.

Материалоотдача характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов. Показатель материалооотдачи за исследуемый период увеличился на 37,31. Это обусловлено, прежде всего, уменьшением материальных затрат.

Материалоемкость продукции – обратный показатель материалоотдачи, т.е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции.

Материалоемкость показывает, сколько материальных затрат приходится на производство единицы продукции. Этот коэффициент составил 0,06 и 0,02. То есть предприятие в последнем исследуемом году уменьшило количество материальных затрат, приходящихся на производство единицы продукции.

Полученные в результате анализа данные позволяют утверждать, что оборотные средства в ОАО «Полярные Зори» используются достаточно эффективно. На предприятии отмечается иммобилизация текущих активов в расчетах с покупателями. Оборачиваемость средств находится на удовлетворительном уровне.



2.5 Анализ устойчивости экономического роста предприятия



Устойчивость экономического роста позволяет предположить, что ОАО не грозит банкротство. Вполне очевидно, что неустойчивое развитие предполагает вероятность банкротства. Поэтому перед руководством предприятия и менеджерами стоит очень серьезная задача — обеспечить устойчивые темпы его экономического развития.

Как известно, увеличение объемов деятельности ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ» (выпуска и продаж продукции) зависит от роста его имущества, т.е. активов. Для этого требуются дополнительные финансовые ресурсы. Приток этих ресурсов может быть обеспечен за счет внутренних и внешних источников финансирования. К внутренним источникам относится прежде всего прибыль, направляемая на развитие производства (реинвестированная прибыль) и начисленная амортизация. Они пополняют собственный капитал предприятия. Однако их выпуск и реализация угрожают самостоятельности руководства предприятия в принятии управленческих решений (дивидендной политики, финансовой стратегии и др.). Кроме того, дополнительный приток финансовых ресурсов можно обеспечить благодаря привлечению таких источников, как банковские кредиты, займы, средства кредиторов. В то же время рост заемных средств должен быть ограничен разумным (оптимальным) пределом, так как с увеличением доли заемного капитала ужесточаются условия кредитования, предприятие несет дополнительные расходы, следовательно, увеличивается вероятность банкротства.

В связи с этим темпы экономического развития предприятия в первую очередь определяются темпами увеличения реинвестированных собственных средств. Они зависят от многих факторов, отражающих эффективность текущей (рентабельность реализованной продукции, оборачиваемость собственных средств) и финансовой (дивидендная политика, финансовая стратегия, выбор структуры капитала) деятельности.

В учетно-аналитической практике возможности предприятия по расширению основной деятельности за счет реинвестирования собственных средств определяется с помощью коэффициента устойчивости роста (Кур), который выражается в процентах и исчисляем по формуле:







где ЧП — чистая прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия,

Д — дивиденды, выплачиваемые акционерам,

РПР — прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль),

ИС — собственный капитал (капитал и резерв).

В результате проведенных расчетов были получены следующие показатели для ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ»



Таблица 2.5.1

Динамика коэффициента устойчивости экономического роста предприятия ОАО «Полярные зори» за 2003-2005 гг, тыс.руб.

Показатель

2003г

2004г

2005г

Чистая прибыль

15502

20006

36447

Дивиденды

15853

21544

30418

Реинвестированная прибыль

-351

-1538

6029

Собственный капитал

47035

49631

56675

Коэффициент устойчивости, %

-0,7462

-3,0988

10,6378



Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими темпами в среднем увеличивается экономический потенциал предприятия. По приведенной выше таблице можно проследить заметное повышение коэффициента устойчивости экономического роста предприятия от 2003 года, когда этот показатель имел отрицательное значение к 2005г, когда он стал равен 10,64%

Для оценки влияния факторов, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности, на степень устойчивого развития предприятия обычно используется факторная модель, которая отражает такие важные показатели финансового состояния предприятия, как: обеспеченность собственными оборотными средствами, ликвидность текущих активов, оборачиваемость оборотных средств, соотношение краткосрочных обязательств и собственного капитала предприятия. Расширенная факторная модель для расчета коэффициента устойчивости экономического роста выглядит следующим образом:



;

или ;

 — доля прибыли, реинвестированная в производство, определяемая отношением прибыли, направленной на развитие предприятия, к сумме чистой прибыли;

 — рентабельность реализованной продукции (работ, услуг), определяемая отношением чистой прибыли к выручке от реализации продукции (работ, услуг),

 — оборачиваемость собственных оборотных средств, определяемая отношением выручки от реализации продукции (работ, услуг) к сумме собственных оборотных средств;

 — обеспеченность собственными оборотными средствами, определяемая отношением собственных оборотных средств к сумме текущих активов (оборотных средств),

 — коэффициент текущей ликвидности (покрытия), определяемый отношением текущих активов (оборотных средств) к сумме пассивов (краткосрочных обязательств);

 — доля краткосрочных обязательств в капитале предприятия, определяемая отношением текущих пассивов (краткосрочных обязательств) к валюте (итогу) баланса;

— коэффициент финансовой зависимости, определяемый отношением валюты (итога) баланса к собственным средствам предприятия.

Ниже приведена таблица с расчетными показателями для последующего факторного анализа устойчивости экономического роста предприятия. За основу исследования берутся 2004 и 2005 годы функционирования предприятия.


Таблица 2.5.2

Показатели для проведения факторного анализа устойчивости экономического роста ОАО «Полярные Зори» за 2004-2005гг, тыс.руб.

№п/п

Показатель

2004г

2005г

1

Чистая прибыль

20006

36447

2

Дивиденды

21544

30418

3

Реинвестированная прибыль

-1538

6029

4

Собственный капитал

49631

56675

5

Коэффициент устойчивости

-3,0988

10,6378

6

Выручка от реализации

57404

66131

7

Долгосрочные кредиты

1192

1598

8

Внеоборотные активы

49967

49955

9

СОС

856

8318

10

Оборотные средства

6998

11507

11

Краткосрочные обязательства

6142

3189

12

Итог баланса

59965

61462



Факторный анализ динамики коэффициента устойчивости экономического роста производится на основании данных форм № 1 и № 2 бухгалтерской отчетности. Представим соотношение факторных показателей за исследуемый период (таблица 2.5.3.).



Таблица 2.5.3

Факторные показатели коэффициента экономического роста предприятия, 2004-2005гг

№

Показатели

2004г

2005г

1

Крп

-0,0769

0,1654

2

КQ

0,3485

0,5511

3

Коб

67,0607

7,9503

4

Кс

0,1223

0,7229

5

Кл

1,1394

3,6083

6

Кк

0,1024

0,0519

7

Кфз

1,2082

1,0845

8

Кур

-0,03099

0,106378

Данные таблицы показывают, что коэффициент устойчивости экономического роста повысился в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 0,137367 пунктов и составил 0,106378.

В результате проведения анализа влияния каждого показателя, на общее изменение исследуемого были получены следующие результаты.



Таблица 2.5.4

Факторный анализ устойчивости экономического роста ОАО «Полярные зори», 2004-2005гг

Показатели

Усл.измен.

Влияние на Кур

Крп

0,066679

0,097668

КQ

0,105446

0,038767

Коб

0,012501

-0,09294

Кс

0,073876

0,061375

Кл

0,233963

0,160087

Кк

0,118518

-0,11545

Кфз

-0,01214

-0,01214

Кур

-

0,137367



Коэффициент устойчивости экономического роста достиг отметки 0,137367 в результате воздействия следующих факторов:

1) Увеличение доли прибыли реинвестированной в производство на 0,066679 пункта привело к повышению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,097668 пункта.

2) Повышение уровня рентабельности реализованной продукции на 0,105446 пункта способствовало росту коэффициента устойчивости экономического роста на 0,038767 пункта.

3) Уменьшение количества оборотов, совершенных собственными оборотными средствами на 0,012501 пункта, привело к снижению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,09294 пункта.

4) Повышение степени обеспеченности собственными оборотными средствами на 0,073876 пункта привело к росту коэффициента устойчивости экономического роста на 0,061375 пункта.

5) Повышение ликвидности текущих активов на 0,233963 пункта привело к увеличению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,160087 пункта.

6) Увеличение доли краткосрочных обязательств в капитале предприятия на 0,118518 пункта способствовало уменьшению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,11545 пункта:

7) Уменьшение степени финансовой зависимости на 0,01214 пункта привело к падению коэффициента устойчивости экономического роста на 0,01214 пункта:

Общее повышение коэффициента устойчивости экономического роста по факторам составляет +0,137367, что соответствует общему изменению коэффициента устойчивости экономического роста по сравнению с прошлым годом (0,106378-(-0,03099)).

На анализируемом предприятии по сравнению с предыдущим годом произошло замедление темпов падения объема продаж продукции: коэффициент замедления темпов падения (экономического роста) составил -0,1064. В предыдущем году коэффициент замедления темпов падения развития производства составил -0,03099.

Для того, чтобы обобщить и более наглядно продемонстрировать состояние деловой активности предприятия рассчитаем индекс деловой активности, который находится по формуле:

	

	,

	

	где 	 - индекс деловой активности;

	 - коэффициент рентабельности основной деятельности.

Значения этого коэффициента в динамике отражают рост или снижение деловой активности предприятия в предпринимательской (основной) деятельности.



Таблица 2.5.5

Данные для расчета показателей деловой активности ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ» за 2004-2005 гг., тыс.руб.

Показатель

годы



2004

2005

Выручка от реализации

57404

66131

Себестоимость

29609

17503

Прибыль от продаж

27795

48628

Прибыль до налогообложения

26318

47872

Средняя величина активов

59732

59213,5

Средняя величина основных средств

49347,5

45114,5

Средняя величина МПЗ

170,5

123,5

Средняя величина оборотного капитала

8425

9252,5

Средняя величина собственного капитала

48333

53153

Средняя величина инвестированного капитала

50

5050

Средняя величина перманентного капитала

49290

54548

Средняя величина функционирующего капитала

59682

54163,5



Рассчитаем теперь на основе таблицы 2.5.5 показатели оборачиваемости за Результаты расчетов занесем в таблицу 2.5.6.



Таблица 2.5.6

Динамика показателей оборачиваемости ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ» за 2004-2005 гг.

Коэффициент

2004

2005

Изменение







Абсолют.

Отн, %

Рентабельность основной деятельности

0,484

0,735

0,251

51,865

Общая оборачиваемость активов

0,961

1,117

0,156

16,212

Фондоотдача

1,163

1,466

0,303

26,012

Оборачиваемость запасов

0,961

1,117

0,156

16,212

Оборачиваемость оборотного капитала

6,814

7,147

0,334

4,900

Оборачиваемость собственного капитала

1,188

1,244

0,056

4,756

Оборачиваемость инвестированного капитала

1148,080

13,095

-1134,985

-98,859

Оборачиваемость перманентного

1,165

1,212

0,048

4,098

Оборачиваемость функционирующего

0,962

1,221

0,259

26,940

Индекс деловой активности

0,466

0,898

0,432

92,778



Значение показателя общей оборачиваемости в 2004г. меньше единицы, что говорит о том, полный цикл производства и обращения совершился более чем за 1 год. Динамика этого показателя показывает, что полный цикл производства и обращения увеличился в 2005 г. по сравнению с 2004 г на 16%., то есть в целом оборачиваемость замедлилась по сравнению с 2004 годом.

Показатель фондоотдачи в 2005 г. увеличился на 26% по сравнению с 2004г., то есть эффективность использования основных фондов возросла. В 2005 г. один рубль, вложенный в основные средства, давал 1,46 руб. выручки.

Показатель оборачиваемости материально-производственных запасов в 2004-2005 гг. имел устойчивую тенденцию к повышению (на 0,156 пунктов, или на 16,21%).

Оборачиваемость оборотного капитала в 2005 г. повысилась на 4,9%.

В 2004 и 2005гг. предприятие уменьшало сумму краткосрочных займов, что говорит о том, что скорость оборачиваемости оборотного капитала генерировала в 2004 и 2005гг. достаточное количество средств для покрытия издержек и расширения деятельности, что на фоне повышения оборачиваемости оборотного капитала говорит о повышении эффективности использования оборотного капитала.

Оборачиваемость собственного капитала на протяжении 2004-2005гг. имела устойчивую тенденцию к возрастанию.

По сравнению с функционирующим капиталом, инвестированный капитал намного меньше, и поэтому скорость его оборачиваемости в 2004 году очень большая 1148,08, но за счет появления краткосрочных финансовых вложений в размере 5000 тыс.руб., оборачиваемость инвестированного капитала в 2005 году достигла отметки 13,095.

Оборачиваемость перманентного капитала тесно связана с изменением оборачиваемости собственного капитала, поэтому также наблюдается рост на 0,048 пунктов, что составило 4% относительного роста.

Оборачиваемость функционирующего капитала, непосредственно участвующего в производственной деятельности, в 2005 г. повысилась на 0,259 единиц, или 26%.

Анализируя динамику индекса деловой активности можно сделать вывод, что в 2004-2005 гг. деловая активность по основной деятельности предприятия имела устойчивую тенденцию к росту, так как этот индекс в 2005 г. составил на 92,78% больше чем в 2004 году.

Рассмотрим показатели рентабельности деятельности предприятия



Таблица 2.5.7

Динамика показателей рентабельности ОАО «Гостиница «Полярные Зори» в 2004-2005 гг.

Показатель

2004г

2005г

Абсол.

Изм.

Темп

прироста

Рентабельность активов

0,441

0,808

0,368

83,49

Рентабельность собственного капитала

0,545

0,901

0,356

65,40

Рентабельность оборотного капитала

3,124

5,174

2,050

65,63

Рентабельность перманентного капитала

0,534

0,878

0,344

64,36

Рентабельность функционирующего капитала

0,466

0,898

0,432

92,78



Из анализа таблицы 2.5.7 видно, что все показатели рентабельности в 2004-2005 гг. имели устойчивую тенденцию к повышению, так как темпы прироста везде положительные. В результате роста значения рентабельности активов, рентабельности оборотного капитала и рентабельности функционирующего капитала повысились за отчетный период.

Улучшение всех показателей рентабельности свидетельствует о росте отдачи от вложенных средств, таким образом, вложенные средства стали использоваться более эффективно.



2.6 Вывод по тематическому анализу



Судя по проведенному анализу деловой активности предприятии ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ» можно сделать следующие обобщающие выводы.

Во-первых, изменилась структура основных средств в результате их движения. За два года сократился удельный вес зданий - с 61,70% до 59,62% (в течении 2005 года он уменьшился на 2,07%). Доля в общей стоимости основных фондов машин и оборудования - в результате их прироста за два года на 1521 тыс. руб. - увеличилась на 0,67%. Повысился удельный вес транспортных средств — в 2005 году на 0,50%, а также инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря — за два года на 0,91%.

Во-вторых, в 2005 году произошло увеличение показателя фондоотдачи на 0,20руб., что составило рост на 18,31%, но при этом уменьшилась фондовооруженность за исследуемый период на -37,91 тыс.руб. ( -6,72%). Также показатель фондоемкости уменьшился на 0,14 руб., что по сравнению с базисным годом составило -15,47%. Эти изменения произошли за счет уменьшения среднегодовой стоимости основных средств. Показатель фондорентабельности вырос на 0,43 руб., а относительный рост составил 79,63%, что говорит об эффективном использовании основных средств на предприятии. В свою очередь, показатель относительной экономии основных фондов составил 5323,91 тыс.руб.

Таким образом, можно судить о том, что предприятие стремится к повышению эффективности использования основных производственных фондов. Это является залогом увеличения выработки продукции, что в конечном итоге ведет к увеличению доходов, а, следовательно, к повышению уровня рентабельности. Поэтому проблема максимальной эффективности основных фондов должна стать одной из ключевых для любой организации. Кроме того при эффективном использовании основных фондов снижается потребность в них, что ведет к экономии, то есть минимизации затрат, а это в свою очередь опять-таки влияет на повышение уровня рентабельности.

В процессе производства или реализации эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Для повышения степени эффективности использования основных производственных фондов и уменьшения степени их износа предприятие может использовать следующие пути:

увеличение степени использования производственной мощности оборудования;

сокращение внутрисменных простоев;

повышение квалификации пользователей;

повышение уровня организации ухода за фондами;

своевременное проведение капитального ремонта, а также планово-предупредительных мероприятий;

повышение трудовой дисциплины;

обеспечение производства необходимым числом рабочих;

обеспеченность материалами и инвентарем и т.д.

Все эти мероприятия направлены на повышение эффективности использования основных фондов, которые являются важнейшим звеном любой деятельности.

В-третьих, анализ эффективности использования оборотных средств показал, что сумма дебиторской задолженности в составе оборотных активов занимает свыше 20%. Как положительная тенденция, наблюдается ее снижение. К концу 2005г. доля дебиторской задолженности уменьшилась на 1367 тыс.руб.

Следует отметить, что чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций, что и наблюдается на исследуемом предприятии, оборачиваемость запасов здесь падает на 31,93 единицы, то есть в целом наблюдается высокая оборачиваемость запасов.

В-четвертых, коэффициент устойчивости экономического роста, который показывает, какими темпами в среднем увеличивается экономический потенциал предприятия заметно повысился с 2003 года, когда этот показатель имел отрицательное значение к 2005г, когда он стал равен 10,64%

Таким образом, замедление темпов падения производства предприятия было достигнуто благодаря увеличению доли прибыли, направленной на развитие производства, росту уровня рентабельности реализованной продукции, повышению степени обеспеченности собственными оборотными средствами. Повышение коэффициента текущей ликвидности до 3,61 указывает на высокую способность предприятия справляться со своими текущими обязательствами (нормативный показатель должен быть выше 2). Снижение коэффициента финансовой зависимости в течение отчетного периода с 1,21 до 1,08 означает уменьшение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Подводя итог по оценке деловой активности предприятия «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ» в 2005 году необходимо отметить, что были приобретены новые основные средства - оборудование для гостиницы, мебель. Проводились ремонты номеров с целью повышения уровня комфортабельности. В этой связи была увеличена арендная плата, что привело к увеличению дохода. В связи с увеличением спроса на услуги и продукцию арендатора имущество предприятия-арендодателя в 2005 году было более востребовано, что также привело к увеличению объёмов продаж.

Доминирующей тенденцией развития за последние 5 лет является достижение устойчивого развития и расширения гостиничных услуг в Мурманской области и увеличение спроса на аренду имущества.

Учитывая результаты, полученные после проведения анализа деловой активности предприятия, и в виду того, что по всем показателям предприятие функционирует достаточно эффективно, наиболее целесообразным направлением возможных рекомендаций является увеличение оборачиваемости оборотных средств предприятия.

При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять прежде всего на пополнение оборотных средств. Темпы инфляционного обесценения оборотных средств приводят к занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит распыление оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

Значительные резервы повышения эффективности и использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится прежде всего к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.

Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу обращения являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.

Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств способствует их абсолютному и относительному высвобождению из оборота. Под абсолютным высвобождением понимается снижение суммы оборотных средств в текущем году по сравнению с предшествующим годом при увеличении объемов реализации продукции. Относительное высвобождение имеет место, когда темпы роста объемов продаж опережают темпы роста оборотных средств. В этом случае меньшим объемом оборотных средств обеспечивается больший размер реализации. Особое внимание уделяется анализу и созданию условий для относительного высвобождения ресурсов.

Рассмотрим конкретный пример.

В будущем году предполагается увеличение оборотных средств в среднем на 15%. Величина оборотных средств, исходя из данных 2005 г., составит:



 тыс. руб.



Предприятие планирует довести показатель рентабельности активов до 90%.

Среднегодовая величина оборотных средств в планируемом году составит:



 тыс. руб.



Определим размер прибыли до налогообложения, необходимый для достижения рентабельности оборотного капитала 70%:

 тыс. руб.



Предполагается, что прибыль от налогообложения будет приблизительно равна прибыли от продаж, то есть 57289,06125 тыс. руб.

Увеличение себестоимости запланировано на уровне 2005г., то есть с учетом темп роста, планируемая себестоимость реализованной продукции на будущий год равна 21453 тыс.руб.

		Тогда, предполагаемая выручка от реализации продукции составит:

		

		 тыс. руб.

		

		Определим теперь планируемый коэффициент оборачиваемости оборотного капитала по формуле:

		

		

		

		Длительность одного оборота оборотного капитала можно определить, как отношение количества дней в году к коэффициенту оборачиваемости оборотных средств. В 2002 г. длительность одного оборота оборотного капитала была равна:

		 дней

		

		Планируемая длительность одного оборота оборотного капитала равна:

		

		 дней

		
Найдем планируемое относительное высвобождение оборотных средств по формуле:

			

			, 	(3.1)

			

			где 	- сумма высвобожденных оборотных средств в результате ускорения оборачиваемости;

			 - планируемый объем выручки от реализации;

			Т – количество дней в году;

			 - длительность одного оборота оборотного капитала в 2002 году (в днях);

			 - планируемая длительность одного оборота оборотного капитала (в днях).

		

		 тыс. руб.



В заключение анализа разрабатывают мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотного капитала.

Основные пути ускорения оборачиваемости капитала:

		сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

		улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

		сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

		повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

Дальнейшее развитие ОАО «Гостиница «Полярные Зори», в связи с рентабельностью основной деятельности и стабильно высоким спросом на услуги, связано с расширением номерного фонда и приватизацией ресторана. Кроме ускорения оборачиваемости оборотных средств предприятия, в целях увеличения прибыли, целесообразно ввести на 9 этаже здания, где находится гостиница ввести в эксплуатацию 37 новых номеров, а также значимым мероприятием может быть приватизация ресторанного комплекса, который Общество арендует у Комитета имущественных отношений г. Мурманска.

Рассчитаем эффективность ввода в эксплуатацию 37 новых номеров, из которых, 17 одноместных и 20 двухместных. По категории: 22 номера – апартаменты, 15 номеров – класса «люкс».

Для начала рассчитаем относительную сумму затрат на данное мероприятие. Сумма затрат на ввод в эксплуатацию 37 новых номеров включает



Общие затраты на ремонт

893,934 тыс.руб.

На оплату труда рабочих

169,8475 тыс.руб.

Стоимость мебели и инвентаря

153477,5 тыс.руб.

Итого:

154541,3 тыс.руб.




Более подробное описание затрат на покупку мебели и оборудования в номерах представлено в приложении. Расчет общих затрат на ремонт был произведен с учетом стоимости общих затрат на проведение ремонта (косметического) в сумме 900 руб. за м2. Таким образом, исходя из площади всего 9 этажа, были получены следующие показатели.



Таблица 2.6.1

Расчет стоимости ремонта по площадям

Показатель

Площадь

Сумма затрат на м2, тыс.руб.

Площадь 37 номеров всего:

460,4

414,36

в т.ч. одноместные

190,4

171,36

двухместные

270

243

коридор

72,46

65,214

Итого



893,934



Следующим этапом является расчет прогнозной выручки от эксплуатации новых номеров. Учитывая количество мест, на которые рассчитаны номера, их классность, и цены на аналогичные номера в прошлом периоде, с корректировкой на коэффициент инфляции, получим следующие цены.



Таблица 2.6.2

Расчет продажной цены на новые номера, тыс.руб.

Показатель

Цена 1 номера

Кол-во номеров

Выручка от реализации

Ср.цена номера: «апартаменты»

16329,6

22

359251,2

«люкс»

7089,6

15

106344

Цена всех новых номеров

-

37

465595,2



Таким образом, если в гостинице единовременно будут сдаваться все 37 номеров, то за сутки предприятие получит выручку от реализации в размере 465595,2 тыс.руб.

Выручка от реализации в следующем году, при настоящем уровне развития предприятия, рассчитанная с учетом коэффициента роста этого показателя, составила бы 82531,33 тыс.руб. Кроме этого, сумма выручки приходящаяся в среднем на один номер в год составила в 2003 году – 139,73тыс.руб., в 2004 году – 215,80 тыс.руб., в 2005 году – 248,61 тыс.руб., и при имеющемся составе основных фондов, в следующем году она могла бы составить 310,27 тыс.руб. выручки от реализации. Но, если допустить что номеров стало на 37 больше, при имеющейся загрузке гостиницы, выручка от реализации от эксплуатации одного номера в год в среднем составила бы 353,43 тыс.руб.

То есть, прогнозная прибыль предприятия составит 53876 тыс.руб., а затраты, учитывая уровень общих затрат за последние три года, равен 21453 тыс.руб. Таким образом, можно рассчитать экономическую эффективность от проведения рекомендуемого мероприятия:







Следует отметить, что стоимость привлеченных средств на ремонт и покупку оборудования и мебели 37 новых номеров, могут быть возвращены постепенно, соразмерно учетной и финансовой политике предприятия, и выплачены в течение 3-4 лет.









Заключение



В рамках данной работы было рассмотрено предприятие гостиничной индустрии ОАО «Гостиница «Полярные Зори», с организационной и экономической стороны. Были определены показатели организации производства, уровень кооперирования и специализации, оценка эффективности трудовых ресурсов на предприятии. Во второй главе дана оценка деловой активности предприятия ОАО «Гостиница «Полярные Зори», которая характеризуется уровнем использования основных фондов, оборотных активов, устойчивостью экономического роста предприятия.

Кроме того, важное значение в показателе деловой активности предприятия играют его репутация и широта рынков сбыта. Рассматриваемое предприятие в этом отношении является показательным, так как ежегодно получает премии, например:

в 1995 г. вручена награда "Факел Бирбенгама" за успешное экономическое выживание и развитие в условиях социально-экономического развития;

в 2000 г. присвоен Почетный Диплом Лауреата регионального конкурса "Лучшие товары и услуги Мурманской области";

в 2003 г. присвоено звание "Лучшая гостиница Мурманской области";

в 2004 г. вручен вымпел "За вклад в развитие туристической индустрии в Мурманской области";

в 2005 г. вручена награда губернатора "За постоянное движение вперед".

Проведение оценки деловой активности выявило, что на протяжении 2003-2005гг. на предприятии наблюдалось повышение деловой активности. Все показатели рентабельности значительно улучшились, что говорит об эффективном использовании средств. Постоянно повышался и индекс деловой активности, характеризующий деловую активность по основной деятельности: деловая активность по основной деятельности предприятия имела устойчивую тенденцию к росту, так как этот индекс в 2005 г. составил на 92,78% больше чем в 2004 году.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств зависит от времени нахождения их на различных стадиях кругооборота, сокращение его длительности. Оно достигается ростом выпуска и реализации продукции, более полным и рациональным использованием материальных ресурсов, сокращением времени технологического цикла. На оборачиваемость влияет использование новейших достижений научно – технического прогресса.

В третьей главе была определена эффективность от ускорения оборачиваемости оборотного капитала при уменьшении продолжительности оборота на 30 дней, которая выражается суммой высвобожденных оборотных средств, равной 6471,95 тыс.руб.

Кроме того, в виду перспективных направлений развития общества, было предложено ввести в эксплуатацию 37 новых номеров на 9 этаже, который ранее ничем не был занят. Таким образом, за счет увеличения номерного фонда, планируется достижение выручки от реализации, при норме загрузки предприятия и с учетом коэффициента инфляции (12%), в сумме 82531,33 тыс.руб. С учетом суммы себестоимости реализации услуг, отношение прибыли к себестоимости в следующем году, с учетом применения предлагаемых мероприятий, составит более двух тысяч рублей прибыли на рубль затрат.

По результатам выполненного анализа в качестве первоочередных мер в планах финансовой политики считаю необходимым предложить следующие меры:

Снижение цен на услуги, в том числе за счет:

маркетинговых исследований рынка и постоянного мониторинга внешней среды;

разработки политики на основе анализа точек безубыточности по услугам;

Расширение сбыта услуг, в том числе за счет:

маркетинговых исследований рынка и постоянного мониторинга внешней среды;

разработки политики на основе анализа спроса;

установления прямых связей с другими регионами России;

разработки системы скидок для постоянных заказчиков за своевременный расчет, выработки ценовой политики.

Итоги проведенного в данной работе анализа хозяйственной деятельности предприятии ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ» наглядно показали положительные тенденции динамики по всем показателям работы предприятия, а также устойчивое экономическое состояние, сопровождающееся ростом индекса деловой активности. Перспективами развития предприятия является поддержание основных технико-экономических показателей на том же уровне, освоение новых рынков, постоянное управление качеством предоставления услуг и широкое использование маркетинговых исследований и рычагов для воздействия на конкурентов и потребителей.









Список использованной литературы



1. Закон РФ « О защите прав потребителей»

2. Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в РФ» от 14 ноября 1996 г. // Собрание законодательства РФ. 1996. № 49. Ст. 5491.

3. Акбердин Р.З., Кибанов А.Я. "Совершенствование структуры, функций и экономических взаимоотношений управленческих подразделений предприятий при формах хозяйствования". Учебное пособие. - М.: ГАУ, 2003г.

4. Акофф Р. Планирование будущего корпораций. М.: Прогресс. 2001 г. 327 с.

5. Браймер Роберт А. Основы управления в индустрии гостеприимства: Пер. с англ. – М.: Аспект Пресс, 2001. – 382 с.

6. Бармаков Б.П., Бланш Т.М. и др. Проблемы организационно-экономического механизма научно-технической деятельности М: ВНИИЭПРАНТ, г. Москва, 2002 -146 с.

7. Бармаков Б.П. Решения для предприятий и корпораций. Мир системной интеграции. N9 2001 г.

8. Бармаков Б.П. Современные проблемы организационного управления и качества результатов деятельности предприятий. Качество: теория и практика. Академия проблем качества. №3-4, 2001 г.

9. Биржаков М.Б. Введение в туризм. – СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2002 – 192 с.

10. Биржаков М.Б., Никифоров В.И. Индустрия туризма: перевозки. – СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2001. – 400 с.

11. Васильев Ф.П., Иваницкий А.Ю. Линейное программирование Тв.пер. 2002,. 176 с.

12. Гвишиани Д.М. Организация управления. М:- Наука, 2002, - 536 с.

13. Гурней Б. Введение в науку управление. М:- Прогресс, 2001, - 360 с.

14. Джон Р., Каст Ф., Розенцвейг Д. Модели формирования организационных структур. Л.: Наука. 2002 г. - 376 с.

15. Евенко Л. И. Организационные структуры управления промышленными корпорациями США (теория и практика формирования). - Москва: Наука, 2004, 350

16. Иванов М.А., Шустерман Д.М.// Организация как ваш инструмент: Российский менталитет и практика бизнеса» // М., 2004 г, с. 93

17. Иванов В. В., Волов А. Б. «Использование маркетинговых инструментов для управления гостиничным продуктом». Журнал «Пять звезд. Отели. Рестораны. Туризм. Журнал для профессионалов», № 3 2000 г.

18. Иванов В. В., Волов А. Б. «Исследование современных систем управления в гостиничном бизнесе». Журнал «Пять звезд. Отели. Рестораны. Туризм. Журнал для профессионалов», № 2 2001 г.

19. Кабушкин Н.И.,Бондаренко Г.А.Менеджмент гостиниц и ресторанов: Учеб.пособие. – 2-е изд.- Мн.:Новое знание, 2001. – 216с.

20. Котлер Ф., Боуэн Дж., Мейкенз Дж. Маркетинг. Гостеприимство и туризм: Учебник для вузов / Пер. с англ. Под ред. Р.Б. Ноздревой. М.: ЮНИТИ, 2003. - 787 с.

21. Коноков Д.Г., Рожков М.А., Смирнов А.О., Яниковская О.Н. Организационная структура предприятий. М.: ИСАРП, 2002 , с. 234.

22. Кожухар В.М., // «Основы теории организации» Учебное пособие, //Дашков и К,, 2004 г, с.32

23. Ляпина И.Ю.Организация и технология гостиничного обслуживания: Учеб.для нач.проф.образования/Под ред.канд.пед.наук А.Ю.Ляпина. – М.: ПрофОбИздат, 2001. – 208с.

24. Линн Ван Дер Ваген Гостиничный бизнес. Серия “Учебное пособие”, Ростов н/Д: Феникс, 2001.

25. Лопатников Л.И. Краткий экономико-математический справочник. М:- Наука, 2004, - 509 с.

26. "Менеджмент организации". Учебное пособие/Под редакцией З.П. Румянцевой и Н.А. Саломатина. - М.: Инфа-М, 2003г.

27. Мильнер Б.З., Евенко Л.И., Раппопорт В.С. Системный подход и организация управления М.: Экономика 2003 гг. 224 с.

28. Овсиевич Б.Л. Модели формирования организационных структур. Л:- Наука 2001, - 159 с.

29. Папирян Г.А. // Менеджмент в индустрии гостеприимства//М., «Экономика», 2000 г, с. 111

30. Папирян Г.А. Международные экономические отношения: Экономика туризма. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 208 с.

31. Плотникова А Гостиничные АСУ – дань моде или необходимость? // Туризм: Практика. Проблемы. Перспективы, - 2002. - №7

32. Райсс М. "Оптимальная сложность управленческих структур"//

Проблемы теории и практики управления. - 2004. - №5

33. Туризм и гостиничное хозяйство.Учебник/ Под ред. Проф.,д.э.н. Чудновского А.Д. – М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ".Издательство ЭКМОС, 2000. – 400с.

34. Уокер ДЖ.Р.Введение в гостеприимство: Учебник/Пер. с англ.- М.:ЮНИТИ, 2003.-463 с.

35. Щеникова Н.Б. Основы туризма и индустрии гостеприимства. Учебно-методическое пособие. Владивосток. Изд-во ВГУЭС. 2002..


Приложение №1



Сведения о структуре и компетенции органов управления эмитента (выдержка из устава ОАО «Гостиница «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ»

Структура органов управления эмитента:

Общее собрание акционеров

Совет директоров Общества

Генеральный директор

Компетенции органов управления в соответствии с уставом (учредительными документами) эмитента:

В компетенцию общего собрания акционеров входит решение следующих вопросов:

1) внесение изменений и дополнений в устав общества или утверждение устава общества в новой редакции ;

2) реорганизация общества;

3) ликвидация общества, назначение ликвидационной комиссии и утверждение промежуточного и окончательного ликвидационных балансов;

4) определение количественного состава Совета директоров общества, избрание его членов и досрочное прекращение их полномочий ;

5) избрание единоличного исполнительного органа общества и досрочное прекращение полномочий единоличного исполнительного органа общества;

6) принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества по договору коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему) и досрочное прекращение полномочий управляющей организации или управляющего;

7) избрание ревизора общества и досрочное прекращение его полномочий;

8) утверждение аудитора общества;

9) избрание членов счетной комиссии и досрочное прекращение полномочий членов четной комиссии;

10) определение количества, номинальной стоимости, категории (типа) объявленных акций и прав, предоставляемых этими акциями;

11) увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций;

12) уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций, путем приобретения обществом части акций в целях сокращения их общего количества, а также путем погашения приобретенных и выкупленных обществом акций (акций, находящихся в распоряжении общества);

13) утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчетов о прибылях и убытках (счетов прибылей и убытков) общества, а также распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, и убытков общества по результатам финансового года;

14) определение порядка ведения общего собрания акционеров;

15) дробление и консолидация акций;

16) принятие решений об одобрении сделок в случаях, предусмотренных ст. 83 Федерального закона "Об акционерных обществах";

17) принятие решений об одобрении крупных сделок в случаях, предусмотренных ст. 79 Федерального закона "Об акционерных обществах";

18) принятие решения об участии в холдинговых компаниях, финансово-промышленных группах, ассоциациях и иных объединениях коммерческих организаций;

19) утверждение внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества;

20) принятие решения о вознаграждении и (или) компенсации расходов ревизору общества, связанных с исполнением им своих обязанностей в период исполнения этих обязанностей; установление размеров таких вознаграждений и компенсаций;

21) принятие решения о вознаграждении и (или) компенсации расходов членам Совета директоров общества, связанных с исполнением ими функций членов Совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей; установление размеров таких вознаграждений и компенсаций;

22) приобретение обществом размещенных акций в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах";

23) решение иных вопросов, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах".



Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) эмитента в соответствии с его уставом (учредительными документами):

К компетенции Совета директоров общества относятся следующие вопросы:

1) определение приоритетных направлений деятельности общества;

2) созыв годового и внеочередного общих собраний акционеров, за исключением случаев, предусмотренных п. 8 ст. 55 Федерального закона "Об акционерных обществах";

3) утверждение повестки дня общего собрания акционеров;

4) определение даты составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, и другие вопросы, отнесенные к компетенции Совета директоров общества в соответствии с положениями главы VII Федерального закона "Об акционерных обществах" и связанные с подготовкой и проведением общего собрания акционеров;

5) предварительное утверждение годовых отчетов общества;

6) предварительное утверждение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему);

7) увеличение уставного капитала Общества путем размещения дополнительных акций в пределах количества и категории объявленных акций, кроме случаев предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах";

8) размещение облигаций и иных эмиссионных ценных бумах в случаях предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах";

9) определение цены (денежной оценки) имущества, цены размещения и выкупа эмиссионных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах";

10) приобретение размещенных обществом акций в соответствии с п. 2 ст. 72 Федерального закона "Об акционерных обществах";

11) приобретение размещенных обществом облигаций и иных ценных бумаг в случаях, предусмотренных Федеральным законом "Об акционерных обществах";

12) рекомендации общему собранию акционеров по размеру выплачиваемых ревизору общества вознаграждений и компенсаций;

13) определение размера оплаты услуг аудитора;

14) рекомендации общему собранию акционеров по размеру дивиденда по акциям и порядку его выплаты;

15) рекомендации общему собранию акционеров по порядку распределения прибыли и убытков общества по результатам финансового года;

16) использование резервного фонда и иных фондов общества;

17) утверждение внутренних документов общества, за исключением внутренних документов, регулирующих деятельность органов общества, утверждаемых решением общего собрания, а также иных внутренних документов общества, утверждение которых отнесено уставом к компетенции единоличного исполнительного органа общества, внесение в эти документы изменений и дополнений;

18) создание и ликвидация филиалов, открытие и ликвидация представительств общества, утверждение положений о филиалах и представительствах, внесение в них изменений и дополнений, назначение руководителей филиалов и представительств и прекращение их полномочий;

19) внесение в устав общества изменений, связанных с созданием филиалов, открытием представительств общества и их ликвидацией;

20) одобрение крупных сделок в случаях, предусмотренных главой X Федерального закона "Об акционерных обществах";

21) одобрение сделок, предусмотренных главой XI Федерального закона "Об акционерных обществах";

22) утверждение регистратора общества или лица, ответственного за ведение реестра акционеров и условий договора с регистратором, расторжение договора с ним;

23) принятие во всякое время решения о проверке финансово-хозяйственной деятельности общества;

24) определение лица, уполномоченного подписать договор от имени общества с единоличным исполнительным органом ;

25) в случае невозможности единоличным исполнительным органом общества или управляющей организации (управляющим) исполнять свои обязанности, принятие решения об образовании временного единоличного исполнительного органа общества и о проведении внеочередного общего собрания акционеров для решения вопроса о досрочном прекращении полномочий единоличного исполнительного органа общества или управляющей организации (управляющего) и об образовании нового исполнительного органа общества или о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющей организации или управляющему;

26) определение перечня дополнительных документов, обязательных для хранения в обществе;

27) утверждение договора с лицом, осуществляющим полномочия единоличного исполнительного органа общества;

28) принятие решения об участии общества в других организациях, за исключение случая, предусмотренного подпунктом 18 пункта 14.2. статьи 14 настоящего устава, а также принятие решения о назначении представителя общества в высших органах управления таких организаций. При этом такой представитель общества действует на основании доверенности, выданной Председателем Совета директоров общества, и принимает решения (голосует) в соответствии с рекомендациями Совета директоров общества.

29) иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом "Об акционерных обществах" и уставом.



Компетенция единоличного исполнительного органа эмитента в соответствии с его уставом (учредительными документами):

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором.

Генеральный директор подотчетен Совету директоров общества и общему собранию акционеров.

К компетенции генерального директора общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров и Совета директоров общества.

Генеральный директор организует выполнение решений общего собрания акционеров и Совета директоров общества.

Генеральный директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени общества в пределах, установленных Федеральным законом "Об акционерных обществах" и уставом, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества.

Права и обязанности, сроки и размеры оплаты услуг генерального директора определяются договором, заключаемым генеральным директором с обществом. Договор от имени общества подписывается председателем Совета директоров или лицом, уполномоченным Советом директоров общества.

Генеральный директор избирается общим собранием акционеров на срок 3 года.

Полномочия генерального директора действуют с момента его избрания общим собранием акционеров до образования единоличного исполнительного органа общества следующим через 3 года годовым общим собранием акционеров.



Приложение №2



Схема организационной структуры управления гостиницей «ПОЛЯРНЫЕ ЗОРИ»





прачки

Бухгалтерия

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР

инженерная служба

мастера по ремонту холодильного оборудования

связные

телемеханики

сантехники

служба питания

служба безопас-ности

финансо-вая служба

горничные

дежурные по этажу

старший админис-тратор

служба приема

швеи



служба номерного фонда

ГЛАВНЫЙ ИНЖЕНЕР

АДМИНИСТРАТИВНАЯ СЛУЖБА

ДИРЕКТОР ГОСТИНИЦЫ













заведующий хозяйственной частью







дополни-тельные службы

отдел закупок



уборщицы

лифтеры



магазины, киоски



менеджер по услугам



швейцары































парикмахер

электрики



маникюрный мастер

	

	

	

	Приложение №3

	

	Подробное описание затрат на оснащение комнат мебелью и инвентарем



Оснащение мебелью и инвентарем

Цена,1 шт.

1 -местный номер

2-местный

номер

Итого в 37 номерах

Кровать

2,548

2,548

5,096

145,236

Комплект постельных принадлежностей и белья

1,134

1,134

2,268

64,638

Ковры или ковровое покрытие пола

2

2

2,5

84

Прикроватная тумбочка (столик): у каждого

0,438

0,439

0,878

25,023

Шкаф: с полками, вешалкой и плечиками (не менее

1,158

1,158

2,316

66,006

5 шт./место)

0,1

0,1

0,2

4

Стул

0,5

1

1,5

47

Кресло для отдыха:

1,2

1,2

2,4

68,4

Журнальный столик

0,9

0,9

0,9

33,3

Полка (подставка) для багажа

0,3

0,3

0,3

11,1

Подставка под телевизор

0,589

0,589

0,589

21,793

Плотные занавеси (или жалюзи), обеспечивающие затемнение помещения

1,678

1,678

1,958

67,686

Зеркала в ванной и в комнате

0,859

0,859

0,859

31,783

Щетки: одежная, сапожная

0,075

0,075

0,075

2,775

Ключ комбинированный

0,056

0,056

0,056

2,072

Графин, стаканы

0,358

0,358

0,456

15,206

Пепельницы

0,067

0,067

0,067

2,479

Фен для сушки волос

0,453

0,453

0,453

16,761

Полотенцедержатель, крючки для одежды

0,254

0,254

0,254

9,398

Полотенца (на каждого гостя)

0,345

1,035

2,76

72,795

Прочий инвентарь

3598

3598

4576

152686

Итого:

3613,01

3614,103

4601,885

153477,451



97



4