Налог на прибыль предприятий

Налог на прибыль предприятий 

(Закон от 22 мая 1997 г. №283/97-ВР с изменениями и дополнениями, вступил в действие с 1 июля 1997 г.) 

Плательщиками налога на прибыль являются: 

1) украинские юридические лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность, направленную на получение прибыли как на территории Украины, так и за ее пределами; 

2) филиалы, подразделения и другие обособленные подразделения отмеченных выше налогоплательщиков, не имеющие статуса юридического лица и расположенные вне территории такого налогоплательщика; 

3) юридические лица - нерезиденты, которые занимаются бизнесом в Украине или репатриируют доходы, полученные из украинских источников; 

4) постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы из источников происхождением из Украины или выполняют агентские (представительские) функции, касающиеся таких нерезидентов или их учредителей. 

В свете относительно медленной реформы бухгалтерского учета был принят новый закон, разделивший системы налогового учета и финансового учета. База налогообложения, в частности, включает прибыли от продажи товаров, работ, услуг, продажи активов (включая нематериальные активы и ценные бумаги), рентную плату и роялти. Доходы и расходы рассчитываются на основании метода начислений. Прибыли и убытки по активам и пассивам в иностранной валюте рассчитываются по состоянию на конец отчетного периода. Налог рассчитывается поквартально нарастающим итогом с начала отчетного финансового года. 

Удержание и освобождение от налогообложения 

От налогообложения освобождаются: 

1) неприбыльные организации, включая органы государственной власти и местного самоуправления, пенсионные фонды, кредитные союзы, религиозные организации и благотворительные фонды, экологические организации, организации здравоохранения, физкультурные учреждения, учреждения культуры, образования, науки; союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, которые содержатся только за счет взносов таких учредителей; 

2) прибыль предприятий, продающих продукты детского питания, направленная на увеличение объемов производства и снижение цен на такие продукты; 

3) предприятия, производящие легковые автомобили и имеющие инвестиции не менее 150 млн. USD; 

4) предприятия и общественные организации инвалидов; 

5) сельскохозяйственные предприятия, объемы производства сельскохозяйственной продукции которых составляют более 50% (в период с 1 июля по 31 декабря 1997 г.); 

6) прибыль Чернобыльской АЭС, если эти средства используются на финансирование работ по подготовке к выводу и выводу Чернобыльской АЭС из эксплуатации. 

Освобождаются от налогообложения: 

*пенсионные планы; 

*некоторые виды совместных инвестиций; 

*фонды или активы, полученные как международная техническая помощь; 

*средства, предоставленные Инновационным Фондом на возвратной основе. 

Убытки могут быть перенесены для выплаты на следующие 5 лет путем уменьшения объекта налогообложения следующего отчетного. 

Согласно правилам амортизации, все активы распределяются на 3 группы. Активы каждой группы объединяются, и для расчета объема амортизации используют метод убывающего баланса. 

Нормы амортизации: 

*группа 1 - 1,25% (здания, сооружения); 

*группа 2 - 6,25% (автомобили, мебель, компьютерная техника, прочие конторские принадлежности, оборудование); 

*группа 3 - 3,75% (любые другие основные фонды, не включенные в группы 1 и 2). В 2000 бюджетном году к нормам амортизации применяется понижающий коэффициент 0,8. 

Предусмотрена возможность применения ускоренной амортизации для основных фондов группы 3. 

В случае, когда налогоплательщиками выступают не финансовые, а другие организации, процедуры по списанию "безнадежных долгов" требуют для разрешения вопросов обращения налогоплательщиков в суд, ожидания процедуры банкротства или смерти налогоплательщика. 

Ставки 

Большинство видов деятельности облагаются налогом по единой ставке 30%. 

Специальные ставки: 

Продажа инновационного продукта облагается налогом по сниженной ставке 15%. 

Ставки удержания: 

*услуги международного транспорта - 6%; 

*доходы нерезидентов - 15%; 

*долговые инструменты, выданные резидентами - 15%; 

*страховые премии - 30%; 

*премии перестрахования - 15%; 

*реклама - 30%; 

*дивиденды, выплачиваемые нерезидентам - 15%.