Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 4

2





Министерство сельского хозяйства РФ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

 «Алтайский государственный аграрный университет»



Факультет заочного и дополнительного образования

Отдел переподготовки и повышения квалификации

Специализация «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»



Контрольная работа

по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»





                                                          Выполнила    Бычихина 

                                                                                   Елена Васильевна



                                                         Проверила      Поспелова 

                                                                                   Ирина Николаевна,

                                                                                   к.с.-х.н., доцент





  Отметка о регистрации

Дата ____________ Подпись___________



Отметка о проверке

                                                                Дата______ Оценка____Подпись_____











Барнаул 2009

ОГЛАВЛЕНИЕ

1. Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа деятельности организации……………........................................................……..3



2. Поэтапный анализ использования всех видов ресурсов организации по методике комплексного экономического анализа…………………………….…..4

	2.1. Определение изменения каждого вида ресурсов в динамике…………………………………………………………………………………..4

	2.2. Расчет абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации……………...……..4

	2.3. Расчет соотношения прироста каждого вида ресурса и прироста объема производства………………………….………………………….………5



3. Факторный анализ использования всех видов ресурсов по прямым показателям………………………………………………………………………….…..7



4. Анализ затрат на производство продукции……………………..…………12



5. Анализ показателей прибыли и рентабельности…………………………..13



6. Анализ оборотных средств………………………………………………….14





















1. Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа деятельности организации

Таблица 1

Исходные данные для проведения комплексного экономического анализа ООО «Постер» за 2007-2008гг.

№ п/п

Показатели

Ед. изм.

Период

Отклонение







2007

2008

абс.

отн., %

1

Товарная продукция в сопоставимых ценах (ТП)

Тыс. руб.

10034

11682

+1648

116,42

2

Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП)

Чел.

310

313

+3

100,97

3

Фонд оплаты труда (ФОТ)

Тыс. руб.

6335

6392

+57

100,90

4

Материальные затраты (МЗ)

Тыс. руб.

8610

11943

+3333

138,71

5

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)

Тыс. руб.

5129

4746

-383

92,53

6

Амортизация (А)

Тыс. руб.

164

251

+87

153,05

7

Оборотные средства (ОбС)

Тыс. руб.

7574

9863

+2289

130,22





















2. Поэтапный анализ использования всех видов ресурсов организации по методике комплексного экономического анализа

2.1. Определение изменения каждого вида ресурсов в динамике

Рассчитаем абсолютное отклонение (абсолютный прирост) по формуле:

,

где Х1 – значение показателя в отчетном периоде;

      Х2 – значение показателя в базисном периоде.

	Рассчитаем относительное отклонение (темп роста) по формуле:

,

	Расчеты производим в таблице 2.

Таблица 2

Расчет абсолютного и относительного отклонения

Показатели

Отклонение



Абсолютное

Относительное, %

ТП

11682-10034=+1648

11682/10034*100=116,42

ППП

313-310=+3

313/310*100=100,97

ФОТ

6392-6335=+57

6392/6335*100=100,90

МЗ

11943-8610=+3333

11943/8610*100=138,71

ОПФ

4746-5129=+-383

4746/5129*100=92,53

А

251-164=+87

251/164*100=153,05

ОбС

9863-7574=+2289

9863/7574*100=130,22



2.2. Расчет абсолютной и относительной экономии (перерасхода) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации

	Рассчитаем абсолютную экономию (перерасход) по формуле:



Э(П)абс=Аб.пр. (табл.2)

	Рассчитаем относительную экономию (перерасход) по формуле:

,

где КрТП – коэффициент роста товарной продукции.

ФОТ: 6392-6335*1,1642=-983,21

МЗ: 11943-8610*1,1642=1919,24

ОПФ: 4746-5129*1,1642=-1225,18

ОбС: 9863-7574*1,1642=1045,35

2.3. Расчет соотношения прироста каждого вида ресурса и прироста объема производства

	Рассчитаем данное соотношение по формуле:

.

ФОТ: (100,90-100)/(116,42-100)=+0,0548

МЗ: (138,71-100)/16,42=+2,3575

ОПФ: (92,53-100)/16,42=-0,4549

ОбС: (130,22-100)/16,42=+1,8404

	Сводный расчет произведем в таблице 3.

Таблица 3

Сводная таблица определения типа развития производства

Вид ресурса

Абс. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.

Отн. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб.

Прирост ресурса на 1% прироста продукции, %

Доля влияния на 100 % прироста продукции









экстенсивность

интенсивность



1

2

3

4=3*(100)

5=(100)-4

ФОТ

+57

-983,21

+0,0548

+5,48

94,52

МЗ

+3333

+1919,24

+2,3575

+235,75

-135,75

ОПФ

-383

-1225,18

-0,4549

-45,49

145,49

ОбС

+2289

+1045,35

+1,8404

+184,04

-84,04

Комплексная оценка (∑)

+5296

+756,2

+3,7978

+379,78

-279,78

	

	Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать следующие выводы: при абсолютном перерасходе всех ресурсов на 5296 тыс.руб. относительная экономия составила 756,2 тыс.руб.; для увеличения объема товарной продукции на 1% необходимо увеличить ФОТ на 0,0548%, МЗ на 2,3575%, ОбС на 1,8404%, а ОПФ уменьшить на 0,4549% т.е. необходимо весь совокупный ресурс увеличить на 3,7978%; трудовые ресурсы используются преимущественно интенсивно, материальные затраты и оборотные средства полностью экстенсивно, основные производственные фонды полностью интенсивно, а в целом производство развивается экстенсивны путем из-за экстенсивности использования МЗ и ОбС.  





















































3. Факторный анализ использования всех видов ресурсов по прямым показателям

	Для наглядности и удобства проведения расчетов методом факторного анализа составим вспомогательные таблицы (табл. 4-8).

Таблица 4

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели

Ед. изм.

Базис. период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Товарная продукция (ТП)

Т.р.

10034

11682

+ 1648

116,4242

2. Численность ППП

   (ЧР)

Чел.

310

313

+ 3

100,9677

3. Производительность труда (ПТ) (1:2)

Т.р.

32,3677

37,3227

+ 4,9550

115,3085

4. Трудоемкость   

    (2:1)

Т.р.

0,0309

0,0268

- 0,0041

86,7314

	Факторная модель: ТП=ЧР*ПТ – двухфакторная, мультипликативная;

ТП – результат, ЧР*ПТ – факторы; ЧР – количественный экстенсивный фактор, ПТ – качественный интенсивный фактор; между ТП и ЧР*ПТ прямопропорциональный тип связи.  

ТП0=ЧР0*ПТ0=310*32,3677=10033,987

ТПусл1=ЧР1*ПТ0=313*32,3677=10131,0901

ТП1=ЧР1*ПТ1=313*37,3227=11682,0051

∆ТПЧР=10131,0901-10033,987=97,1031

∆ТППТ=11682,0051-10131,0901=1550,915

∆ТП=ТП1-ТП0=11682,0051-10033,987=1648,0181

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму 97,1031 т.р. за счет увеличения числа работников на 3 человека; на сумму 1550,915 т.р. за счет повышения производительности труда на 4,9550 т.р. в расчете на 1 работника;  а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1648,0181 т.р.







Таблица 5

Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

Показатели

Ед. изм.

Базис. период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Товарная продукция (ТП)

Т.р.

10034

11682

+ 1648

116,4242

2. Фонд оплаты труда (ФОТ)

Т.р.

6335

6392

+ 57

100,9677

3. Зарплатоотдача  

    (ЗО) (1:2)

Р.

1,5839

1,8276

+ 0,2437

115,3861

4. Зарплатоемкость   

    (2:1)

Р.

0,6314

0,5472

- 0,0842

86,6646

	Факторная модель: ТП=ФОТ*ЗО – двухфакторная, мультипликативная;

ТП – результат, ФОТ*ЗО – факторы; ФОТ – количественный экстенсивный фактор, ЗО – качественный интенсивный фактор; между ТП и ФОТ*ЗО прямопропорциональный тип связи.  

ТП0=ФОТ0*ЗО0=6335*1,5839=10034,0065

ТПусл1=ФОТ1*ЗО0=6392*1,5839=10124,2888

ТП1=ФОТ1*ЗО1=6392*1,8276=11682,0192

∆ТПФОТ=10124,2888-10034,0065=90,2823

∆ТПЗО=11682,0192-10124,2888=1557,7304

∆ТП=ТП1-ТП0=11682,0192-10034,0065=1648,0127

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму 90,2823 т.р. за счет увеличения размера фонда оплаты труда на 57 т.р.; на сумму 1557,7304 т.р. за счет повышения зарплатоотдачи на 0,2437;  а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1648,0127 т.р.















Таблица 6

Анализ эффективности использования ОПФ

Показатели

Ед. изм.

Базис. период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Товарная продукция (ТП)

Т.р.

10034

11682

+ 1648

116,4242

2. ОПФ

Т.р.

5129

4746

- 383

92,5327

3. Фондоотдача

     (ФО) (1:2) 

Р.

1,9563

2,4624

+ 0,5061

125,8703

4. Фондоемкость

     (2:1)

Р.

0,5112

0,4063

- 0,1049

79,4797

	Факторная модель: ТП=ОПФ*ФО – двухфакторная, мультипликативная; ТП – результат, ОПФ*ФО – факторы; ОПФ – количественный экстенсивный фактор, ФО – качественный интенсивный фактор; между ТП и ОПФ*ФО прямопропорциональный тип связи.  

1) ТП0=ОПФ0*ФО0=5129*1,9563=10033,8627

ТПусл1=ОПФ1*ФО0=4746*1,9563=9284,5998

ТП1=ОПФ1*ФО1=4746*2,4624=11686,5504

∆ТПОПФ=9284,5998-10033,8627=-749,2629

∆ТПФО=11686,5504-9284,5998=2401,9506

∆ТП=ТП1-ТП0=11686,5504-10033,8627=1652,6877

Вывод: В отчетном году недополучили ТП на сумму  749,2629 т.р. за счет сокращения ОПФ на 383 т.р.; но дополнительно получили на сумму 2401,9506 т.р. за счет повышения фондоотдачи на 0,5061;  а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1652,6877 т.р. в сравнении с базисным.

















Таблица 7

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели

Ед. изм.

Базис. период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Товарная продукция (ТП)

Т.р.

10034

11682

+ 1648

116,4242

2. Материальные затраты (МЗ)

Т.р.

8610

11943

+ 3333

138,7108

3. Материалоотдача   

   (МО) (1:2) 

Р.

1,1654

0,9782

- 0,1872

83,9369

4. Материалоемкость   

   (2:1)

Р.

0,8581

1,0223

+ 0,1642

119,1353

	Факторная модель: ТП=МЗ*МО – двухфакторная, мультипликативная; ТП – результат, МЗ*МО – факторы; МЗ – количественный экстенсивный фактор, МО – качественный интенсивный фактор; между ТП и МЗ*МО прямопропорциональный тип связи.  

1) ТП0=МЗ0*МО0=8610*1,1654=10034,094

2)ТПусл1=МЗ1*МО0=11943*1,1654=13918,3722

ТП1=МЗ1*МО1=11943*0,9782=11682,6426

∆ТПМЗ=13918,3722-10034,094=3884,2782

∆ТПМО=11682,6426-13918,3722=-2235,7296

∆ТП=ТП1-ТП0=11682,6426-10034,094=1648,5486

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму  3884,2782 т.р. за счет увеличения объема материальных затрат на 3333 т.р.; но  недополучили 2235,7296 т.р. в связи со снижением МО на 0,1872;  а в сумме в отчетном году дополнительно получено 1648,5486 т.р. в сравнении с базисным.















Таблица 8

Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели

Ед. изм.

Базис. период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Товарная продукция (ТП)

Т.р.

10034

11682

+ 1648

116,4242

2. Оборотные средства (ОбС)

Т.р.

7574

9863

+ 2289

130,2218

3. Оборачиваемость оборотных средств (Коборачиваемости (Коб))  (1:2) 

Р.

1,3248

1,1844

- 0,1404

89,4022

4. Коэффициент закрепления оборотных средств  (2:1)

Р.

0,7548

0,8443

+ 0,0895

111,8575

	Факторная модель: ТП=ОбС*Коб – двухфакторная, мультипликативная; ТП – результат, ОбС*Коб – факторы; ОбС – количественный экстенсивный фактор, Коб – качественный интенсивный фактор; между ТП и ОбС*Коб прямопропорциональный тип связи.  

1) ТП0=ОбС0* Коб 0=7574*1,3248=10034,0352

2)ТПусл1=ОбС1* Коб 0=9863*1,3248=13066,5024

ТП1=ОбС1* Коб 1=9863*1,1844=11681,7372

∆ТПОбС=13066,5024-10034,0352=3032,4672

∆ТП Коб =11681,7372-13066,5024=-1384,7652

∆ТП=ТП1-ТП0=11681,7372-10034,0352=1647,3852

Вывод: В отчетном году дополнительно получили ТП на сумму  3032,4672 т.р. за счет возрастания оборотных средств на 2289 т.р. ; но  недополучили 1384,7652 т.р. в связи со снижением оборачиваемости ОбС на 0,1404;  а в сумме в отчетном году в сравнении с базисным дополнительно получено 1647,3852 т.р. 









4. Анализ затрат на производство продукции

	Произвести анализ затрат на производство продукции нам поможет таблица 9.

Таблица 9

Анализ структуры затрат на производство продукции

Показатели

Базис. период

Отчет. период

Отклонение



Т.р.

Уд.вес,

%

Т.р.

Уд.вес,

%

Абс., т.р.

Уд.веса, %



1

2

3

4

5=3-1

6=4-2

1. Фонд оплаты труда

6335

41,9

6398

34,4

63

-7,5

2. Материальные затраты

8610

57

11943

64,2

3333

7,2

3. Амортизация

164

1,1

251

1,4

87

0,3

4. Итого: затраты на производство продукции (1+2+3)

15109

100

18592

100

3483

0



Вывод: Проанализировав данные таблицы 9 мы видим увеличение затрат на производство продукции на 3483 т.р., из них 63 т.р. – ФОТ, 3333 т.р. – МЗ и 87 т.р. – амортизация. И в базисном и в отчетном году наибольший удельный вес в затратах на производство занимают материальные затраты, что позволяет назвать производство МАТЕРИАЛОЕМКИМ.























5. Анализ показателей прибыли и рентабельности

	Проанализировать динамику прибыли и рентабельности продаж нам поможет таблица 10.

Таблица 10

Анализ прибыли и рентабельности продаж

Показатели

Ед. изм.

Базис.

период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Товарная продукция (ТП)

Т.р.

7124

8177

+ 1053

114,78

2. Себестоимость

Т.р.

5581

7350

+ 1769

131,70

3. Прибыль от продаж (1-2) 

Т.р.

1543

827

- 716

53,60

4. Рентабельность продаж (прибыль / выручка*100) (3/1*100)

%

21,7

10,1

- 11,6

46,54

	Вывод: В отчетном году прибыль снизилась на 716 т.р., а рентабельность на 11,6% в связи с повышением себестоимости продукции. Анализируя темпы роста мы видим, что темп роста себестоимости опережает темп роста выручки от продаж на 16,9% и это приводит к уменьшению прибыли на 46,4%.



























6. Анализ оборотных средств

Рассчитаем показатели, характеризующие использование оборотных средств: оборачиваемость оборотных средств, период оборота в днях, однодн6евную выручку, однодневный оборот; проведем факторный анализ эффективности использования оборотных средств, используя таблицу 11.

Таблица 11

Анализ эффективности использования оборотных средств

Показатели

Ед. изм.

Базис.

период

Отчет. период

Отклонение









Абс.

Отн., %

1. Выручка

Т.р.

7124

8177

+ 1053

114,78

2. Прибыль от продаж

Т.р.

1543

827

- 716

53,60

3. Оборотные средства

Т.р

7574

9863

+ 2289

130,22

4. Рентабельность продаж 

(Рп) (2/1*100)

%

21,7

10,1

- 11,6

46,54

5. Оборачиваемость оборотных средств  

   (ООбС) (1/3)

Р.

0,94

0,83

- 0,11

88,30

6. Рентабельность оборотных средств (РОбС) (4*5)



20,4

8,4

- 12

41,18

7. Период оборота в днях (3*360/1)

Дн.

383

434

+ 51

113,32

8. Однодневная выручка (1/360)

Т.р.

19,8

22,7

+ 2,9

114,65

	Вывод: расчеты, приведенные в таблице 11 свидетельствуют об снижении оборачиваемости оборотных средств на 11,7%; об отрицательной динамике снижения оборачиваемости говорит так же увеличение период оборота в днях на 51 день.

	Итак, получаем двухфакторную мультипликативную модель: РОбС=Рп*ООбС ; РОбС – результат, Рп*ООбС – факторы; Рп – количественный экстенсивный фактор, ООбС – качественный интенсивный фактор; между РОбС и Рп*ООбС  прямопропорциональный тип связи.  



1) РОбС0=Рп0* ООбС 0=21,7*0,94=20,398

2)РОбСусл1=Рп1* ООбС 0=10,1*0,94=9,494

РОбС1=Рп1* ООбС 1=10,1*0,83=8,383

∆РОбСРп=9,494-20,398= -15,904

∆РОбС ООбС =8,383-9,494= -1,111

∆РОбС=РОбС1-РОбС0=8,383-20,398= -12,015

	Вывод: В отчетном году рентабельность оборотных средств снизилась на 15,9% в связи со снижением рентабельности продаж на 11,6%; на 1,1% из за снижения оборачиваемости оборотных средств на 0,11р.;  а в сумме в отчетном году в сравнении с базисным наблюдается снижение рентабельности оборотных средств на 12%.

	Рассчитаем величину  недополученной выручки в результате замедления скорости оборачиваемости оборотных средств по формуле:

±Э=(L1-L0)*Однодневная выручка1 (за отчетный период)

Где   L – период оборота в днях;

         + - вовлечение денежных средств;

         –   высвобождение  денежных средств.

Э = (434-383)*22,7 = + 1157,7 т.р.