Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Определение количества и степени загрузки оборудования по исходным данным



Таблица 1 – Исходные данные

Наименование продукции

Программа выпуска, шт.

Трудоемкость, нормо-часов

Средний разряд

B

C

D

400

350

250

150

120

80

III

IV

V



Расчетное количество оборудования определяется по формуле:



, (1)



где  - программа выпуска i-го наименования изделий, шт.;

- трудоемкость изготовления i-го наименования, нормо-часов;

- действительный фонд времени единицы производственного оборудования в плановом периоде, час;

- коэффициент, учитывающий потери времени на переналадку оборудования, =0,05.

Действительный фонд времени работы единицы оборудования определяется по формуле:



, (2)



где - число рабочих дней в плановом году, дн., = 249;

- установленная продолжительность смены, час, = 8;

- число смен по графику в сутки, см., = 3;

- коэффициент, учитывающий время простоя оборудования в плановом ремонте, = 0,06.









Принятое количество оборудования определяется ближайшим целым большим числом от расчетного значения:



 1. (3)





Коэффициент загрузки оборудования определяется отношением:



. (4)





Определение потребности в материалах



Таблица 2 – Нормы расхода материалов на единицу продукции

Наименование продукции

Норма расхода, кг



Сталь

Цветной прокат

Б

В

Г

140

200

150

40

90

70



Общая величина затрат на материалы определяется по формуле:



, (5)



где - норма расходов материалов на единицу продукции, кг;

- цена за 1 кг материалов, руб., = 22,2, =89

- коэффициент использования материалов:

для стали = 0,5;

для цветного проката = 0,6;

- цена за 1 кг отходов, руб., = 3, =5.

Для продукции Б:



 (руб.)

 (руб.)



Для продукции В:



 (руб.)

 (руб.)



Для продукции Г:



 (руб.)

 (руб.)



Таблица 3 – Затраты сырья и основных материалов на единицу продукции

Показатели

Наименование продукции



Б

В

Г

1. Расход материала:

черные металлы:

в кг

в руб.

цветные металлы:

в кг

в руб.

2. Возвратные отходы:

черные металлы:

	в кг

	в руб.

		цветные металлы:

	в кг

	в руб.

		3. Сырье и основные материалы – всего, руб.





140

3108



40

12460





70

210



16

80

15858





200

4440



90

17800





100

300



36

180

22720





150

3330



70

13350





75

225



28

140

17045



3. Определение затрат на оплату труда производственных рабочих



Затраты на основную заработную плату производственных рабочих определяется по формуле:



, (6)



где - трудоемкость изготовления единицы i-го продукции, нормо- часов;

- часовая тарифная ставка, соответствующая среднему разряду работ по i-му наименованию продукции;

	- коэффициент, учитывающий доплаты за отклонения от нормальных условий труда, =1,3;

	- коэффициент, учитывающий выплаты в соответствии с действующим на предприятии положением, =1,4;

	- районный коэффициент, =1,15.

	

	Расчеты часовых тарифных ставок производятся в соответствии с предложенной тарифной сеткой:

	Разряд работ

	III

	IV

	V

	Тарифный коэффициент

	1,1

	1,17

	1,25

	
Для продукции Б, III разряд:

	

	4330 × 1,41 × 1,04 × 1,1 = 6984,50 (руб.)

	

	Для продукции В, IV разряд:

	

	4330 × 1,41 × 1,04 × 1,1 × 1,17 = 8171,80 (руб.)

	

	Для продукции Г, V разряд:

	

	4330 × 1,41 × 1,04 × 1,1 × 1,17 × 1,25 = 10214, 80 (руб.)

	

	Затраты на основную заработную плату производственных рабочих.

	Для продукции Б:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.)

	

	Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется по формуле:

	

	, (7)

	
где - коэффициент, учитывающий оплату неотработанного времени в соответствии с КЗоТом, рекомендуется принять = 0,17.

	Для продукции Б:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	(руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	(руб.)

	

	Отчисления на социальные нужды определяются по формуле:

	

	, (8)

	

	где - коэффициент, учитывающий величину отчислений на социальные нужды (ЕСН). = 26%.

	Для продукции Б:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	
Для продукции Г:

	

	 (руб.)

	

	Расчеты затрат на заработную плату представлены в таблице 4.

	

	Таблица 4 – Расчет затрат на оплату труда на единицу продукции

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

		Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов

		Средний разряд

		Средняя тарифная ставка, руб.

		Коэффициент доплаты

		Коэффициент премии

		Районный коэффициент

		Основная заработная плата рабочих, руб.

		Коэффициент дополнительной заработной платы

		Дополнительная заработная плата, руб.

		Коэффициент отчислений на социальные нужды

		Отчисления на социальные нужды, руб.

	150

	III

	6984,50

	1,3

	1,4

	1,15

	2192783,80

	0,17

	372773,20

	0,26

	667044,80

	120

	IV

	8171,80

	1,3

	1,4

	1,15

	2052429,30

	0,17

	348913

	0,26

	624349

	80

	V

	10214,80

	1,3

	1,4

	1,15

	1710366,10

	0,17

	290762,20

	0,26

	520293,40

	Итого:

	3239586,30

	3033863,10

	253163,50

	

	Определение прочих переменных затрат на единицу продукции

	

	Затраты на эксплуатацию оборудования определяются по формуле:

	

	, (9)

	

	где - трудоемкость изготовления единицы i-того наименования продукции;

	- сметная ставка стоимости часа работы оборудования базового оборудования, = 1,20 руб.;

	- среднее значение машино-коэффициента для i-того наименования продукции:

	

	
Наименование продукции

	Величина машино-коэффициента, 

	Б

	1,2

	В

	1,8

	Г

	1,7

	

	Для продукции Б:

	

	(руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	(руб.)

	

	Расчеты расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость производства продукции каждого вида, представлены в таблице 5.

	

	Таблица 5 – Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования, включаемых в себестоимость единицы продукции

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

		Трудоемкость единицы продукции, нормо-часов

		Машино-коэффициент

		Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.

	150

	1,2

	216

	120

	1,8

	259,20

	80

	1,7

	163,20

	

	Таким образом, к переменным относятся затраты, которые изменяются теоретически пропорционально объему производства.

	Результаты расчетов по переменным расходам представлены в виде таблицы 6.

	

	Таблица 6 – Переменные затраты на единицу продукции

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

			Основные материалы

			Основная заработная плата рабочих

			Дополнительная заработная плата

			Отчисления на социальные нужды

			Затраты на эксплуатацию оборудования

	15008

	2192783,80

	372773,20

	667044,80

	216

	21440

	2052429,30

	348913

	624349

	259,20

	16080

	1710366,10

	290762,20

	520293,40

	163,20

	Итого:

	3247825,80

	3047390,50

	2537664,90

	

	5. Определение постоянных расходов планового года

	

	К постоянным затратам относятся такие, которые можно для принятых условий планирования считать не зависящими от объема производства (амортизационные отчисления, арендная плата, административные расходы и проч.). Амортизационные отчисления определяются по формуле:

	

	, (10)

	

	где - балансовая стоимость единицы оборудования, руб, = 98 тыс. руб.;

	- годовая норма амортизационных отчислений, = 15%.

	

	

	

	На предприятиях, выпускающих однородную продукцию, амортизация распределяется на себестоимость единицы по видам продукции пропорционально расходам на оплату труда рабочих, согласно формуле:

	

	. (11)

	

	Для продукции Б:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.)

	

	Расчет амортизационных отчислений, включаемых в себестоимость единицы продукции каждого вида, представлены в таблице 7.

	

	Таблица 7 – Расчет амортизационных отчислений на единицу продукции

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

			Программа выпуска, шт.

			Основная заработная плата производственных рабочих:

	на единицу продукции, руб.

	на программу выпуска, тыс. руб.

	3. Амортизационные отчисления на единицу продукции, руб.

	400

	

	2192783,80

	877113,520

	0,92

	350

	

	2052429,30

	718350,255

	0,86

	250

	

	1710366,10

	427591,525

	0,71

	
Общепроизводственные расходы согласно смете приняли в размере 30% к основной заработной плате производственных рабочих; общехозяйственные и коммерческие расходы – 50 и 40% соответственно.

	Итоги расчета себестоимости предприятия представлены в таблице 8.

	

	Таблица 8 – Калькуляция себестоимости на I квартал планового года

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

	Переменные затраты

	Постоянные затраты, в т.ч.:

	амортизация

	общепроизводственные расходы

	общехозяйственные расходы

	коммерческие расходы

	3247825,80

	

	0,92

	2850619

	3289175,70

	3069897,30

	3047390,50

	

	0,86

	2668158

	3078644

	2873401

	2537664,90

	

	0,71

	2223475

	2565549

	2394512,50

	Итого:

	12457518,72

	11667594,36

	9721202,11

	

		Определение критического объема продаж

	

	Расчетные цены () продукции принять исходя из их рентабельности:

	

	Наименование продукции

	Б

	В

	Г

	Рентабельность, %

	20

	10

	5

	

	, (12)

	

	где - полная себестоимость i-го вида продукции;

	- уровень рентабельности продукции.

	Для продукции Б:

	

	

	

	
Для продукции В:

	

	

	

	Для продукции Г:

	

	

	

	Критическим называется объем производства в единицах товара, при реализации которого окупятся постоянные и переменные затраты, после чего каждая последующая проданная единица товара будет приносить прибыль.

	Критический объем продаж определяется по формуле:

	

	, (13)

	

	где  - постоянные затраты в расчете на весь выпуск i-го наименования продукции, руб.;

	- переменные затраты в расчете на единицу i-го наименования продукции, руб.

	Для продукции Б:

	

	 (ед.)

	

	Для продукции В:

	

	 (ед.)

	
Для продукции Г:

	

	 (ед.)

	

	Под порогом рентабельности понимается такая выручка от реализации, при которой предприятие имеет нулевую прибыль. Порог рентабельности определяется по формуле:

	

	. (14)

	

	Для продукции Б:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.)

	

	Достигнутая выручка от реализации определяется по формуле:

	

	. (15)

	

		Для продукции Б:

	
 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.)

	

	Запас финансовой прочности определяется по формуле:

	

	. (16)

	

	Для продукции Б:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.)

	

	
Таблица 9 – Расчет цен и критического объема продаж продукции

	Статьи затрат

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

	1. Переменные затраты на единицу продукции, руб.

	2. Постоянные затраты:

	на единицу продукции, руб.

	на программу выпуска, тыс. руб.

			Полная себестоимость единицы продукции, руб.

			Уровень рентабельности, %

			Цена за единицу продукции, руб.

			Критический объем продаж, шт.

			Порог рентабельности, тыс. руб.

			Запас финансовой прочности, тыс. руб.

			Выручка, тыс. руб.

	3247825,80

	

	9209692,92

	3683877,168

	12457518,72

	20

	12482433,80

	303

	3782177,4414

	756435,48828

	113491,22968

	3047390,50

	

	8620203,86

	301707,1351

	11667594,36

	10

	11679262

	350

	4087741,700

	408774,170

	4496515,870

	2537664,90

	

	7183537,21

	1795884,3025

	9721202,11

	5

	9726062,70

	250

	2431515,675

	121575,78375

	2553091458,75

	

	Определение финансовых результатов вариантов плановых показателей реализации продукции

	

	Таблица 10, 11 (объединенные) – Распределение вариантов реализации плана и выполнение плана производства и реализации продукции

	Наименование продукции

	Варианты выполнения плана, %

	

	1-й вариант

	2-й вариант

	Б

	80

	80

	В

	100

	90

	Г

	110

	80

	

	Прибыль (убыток) от реализации определяется по формуле:

	

	. (17)

	

	Первый вариант выполнения плана:

	Для продукции Б:

	

	 (руб.) – убыток

	
Для продукции В:

	

	 (руб.)

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.) – прибыль

	

	Второй вариант выполнения плана:

	Для продукции Б:

	

	 (руб.) – убыток

	

	Для продукции В:

	

	 (руб.) –убыток

	

	Для продукции Г:

	

	 (руб.) – убыток

	

	Таблица 12.1. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по первому варианту выполнения плана

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

			Объем продаж, шт.

		Цена за единицу, руб.

		Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

		Переменные затраты:

		на единицу продукции, руб.

		на объем продаж, тыс. руб.

		В том числе:

		основная заработная плата рабочих:

		на единицу продукции

		на объем продаж

		Постоянные затраты:

		на единицу продукции, руб.

		на объем продаж, тыс. руб.

		6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.

	242

	12482433,80

	1134912,92968

	

	3247825,80

	785973,84360

	

	

	2192783,80

	530653679,60

	

	9209692,92

	2228728,74664

	-759908,64192

	350

	11679262

	4496515,870

	

	3047390,50

	1066586,675

	

	

	2052429,30

	718350255

	

	8620203,86

	3017071,351

	0

	275

	9726062,70

	2553091,45875

	

	2537664,90

	697857,84750

	

	

	1710366,10

	470350677,50

	

	7183537,21

	1975472,73275

	243151,5675

	

	Таблица 12.2. – Расчет финансовых результатов выполнения плана производства и реализации продукции по второму варианту выполнения плана

	Показатели

	Наименование продукции

	

	Б

	В

	Г

			Объем продаж, шт.

		Цена за единицу, руб.

		Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

		Переменные затраты:

		на единицу продукции, руб.

		на объем продаж, тыс. руб.

		В том числе:

		основная заработная плата рабочих:

		на единицу продукции

		на объем продаж

		Постоянные затраты:

		на единицу продукции, руб.

		на объем продаж, тыс. руб.

		6. Прибыль (убыток) от реализации, тыс. руб.

	242

	12482433,80

	1134912,92968

	

	3247825,80

	785973,84360

	

	

	2192783,80

	530653679,60

	

	9209692,92

	2228728,74664

	-759908,64192

	315

	11679262

	4496515,870

	

	3047390,50

	959928,0075

	

	

	2052429,30

	646515229,50

	

	8620203,86

	2715364,2159

	-408365802,6

	200

	9726062,70

	2553091,45875

	

	2537664,90

	507532,980

	

	

	1710366,10

	342073220

	

	7183537,21

	1436707,442

	-486303135