по Теории экономического анализа 4

Федеральное агентство по образованию  

ГОУ ВПО

ТЮМЕНСКИЙ   ГОСУДАРСТВЕННЫЙ   АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ











Кафедра бухгалтерского учета и аудита









К О Н Т Р О Л Ь Н А Я   Р А Б О Т А

по дисциплине:

«Теория экономического анализа»







Выполнил: Антипова С.И. студентка з/о БУиА 

шифр 04БУ086

Проверил: Жигунова О.А.





















Тюмень, 2009

Прием элиминирования

	

	Прием элиминирования (устранения) позволяет изучать влияние факторов, входящих в модель, выделив каждый фактор и отдельно измерив его влияние. Данный прием может быть представлен в нескольких вариантах:

метод цепных подстановок;

способ построения «расчетных систем».

	

	1.1. Факторный анализ с использованием схемы цепных подстановок

	

	Этот способ позволяет определить влияние на изменение анализируемого показателя всех составляющих факторных показателей путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

	Схема цепных подстановок.

	Исходная модель: 

	Y = a*b*c*d,

	где Y – результирующий показатель;

	а, b, c, d  – факторные показатели.

	Исходные данные в табл. 1.

                							          Таблица 1

№п/п

Показатели 

обозначения

Базисный период

Отчетный период

1

Объем СМР, тыс. руб.

Q

121600

109210

2

Среднесписочная численность, чел.

a

80

72

3

Среднее число смен

b

250

240

4

Продолжительность смены

c

8

8

5

Средняя часовая выработка

d

0,76

0,79

	

ΔQ(Δa)=(a1-a0)*b0*c0*d0

ΔQ(Δb)=a1*(b1-b0)*c0*d0

ΔQ(Δc)=a1*b1*(c1-c0)*d0

ΔQ(Δd)=a1*b1*c1*(d1-d0)

Проверка:

ΔQ= ΔQ(Δa)+ ΔQ(Δb)+ ΔQ(Δc)+ΔQ(Δd)=Q1-Q0

ΔQ(Δa)=(72-80)*250*8*0,76= - 12160 т.р.

ΔQ(Δb)=72*(240-250)*8*0,76= -4377 т.р.

ΔQ(Δc)=72*240*(8-8)*0,76= 0 т.р.

ΔQ(Δd)=72*240*8*(0,79-0,76)= 4147 т.р.

Проверка:

ΔQ= - 12160-4377+0+4147= - 12390т.р.

Q1-Q0=109210-121600= - 12390 т.р.





Вывод: объем выполненных строительно-монтажных работ в отчетном периоде уменьшился на 12390 тыс.руб, в том числе:

за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих объем СМР уменьшился на 12160 т.р.;

за счет уменьшения среднего числа смен – на 4377 т.р.;

за счет того что продолжительность смен не изменилось, изменение объема СМР за счет этого фактора не произошло;

за счет увеличения средней часовой выработки объем СМР увеличился на 4147 т.р.

































Факторный анализ на основе применения способа построения «расчетных систем»



Выявить резервы роста объема производства, выработки и прибыли на основе применения способа «расчетных систем».

Исходные данные для параллельного четырехфакторного анализа объема работ, выработки и прибыли приводятся в таблице 2.

Таблица 2

Показатели

Обозна

чения

Базисный период

Отчетный период

Объем СМР, тыс. руб.

Q

121600

109210

Выработка на 1 рабочего, тыс. руб.

V

1500

1476

Прибыль от реализации выполненного объема работ, тыс. руб.

P

2160

2019

Среднее списочное число рабочих, чел.

a

80

72

Среднее число отработанных дней

b

250

240

Средняя дневная выработка рабочих, руб.

c

6

6,15

Прибыль на 1 тыс. рублей работ

d

0,018

0,019



В соответствии с обозначениями, принятыми в таблице 2, объем СМР, выработку и прибыль представим в виде трех различных моделей (правило построения: в первую очередь подставляются количественные показатели, а затем качественные):

Q = a * b *c

V = b*c

P = a*b*c*d

По этим моделям построим расчетные системы показателей.



		Q = a * b *c



Расчетная система:

                                           

 			       Q0  →  Qa   →   Qb   →  Q1

			    121600      105792    101560      109210  

		  

	      	Qa     Qв   Qс

			-15808   - 4232      7650 

		  

Q0=121600 т.р.     Q1 =109210 т.р.

Qa= Q0*Ia= Q0*(a1/a0)= 121600*(72/80)=105792;

Qb= Qa*Ib=105792*0,96=101560

Qс= Qb*Iс=101560*1,0753=109210= Q1

Qa= Qa- Q0=105792-121600= -15808;

Qв= Qb- Qa=101560-105792= - 4232;

Qс= Qс- Qb=109210-101560=7650;

ΔQ= Q1-Q0=Qa+Qв+Qс= - 15808-4232+7650= -12390 т.р.





Вывод: В результате проведения расчетов выявлены следующие результаты: объем СМР уменьшился на 12390 т.р., в т.ч.:

за счет уменьшения числа рабочих объем СМР уменьшился на 15808т.р.;

за счет уменьшения числа рабочих дней – на 4232т.р.;

за счет увеличения средней дневной выработки объем СМР увеличился на 7650т.р.





2. V = b*c 



Расчетная система:

V0  →  Vb  →  V1

			1500       1380        1476

			

	Vв    Vс

			-120	      96

		

V0=1500  т.р.     V1 =1476т.р.

Vb= V0*Ib=1500*0,96=1380;

Vс= Vb*Iс=1380*1,0753=1476= V1

Vb= Vb- V0=1380-1500= -120;

Vс= Vс- Vb=1476-1380=96;

ΔV = V1-V0=1476-1500= - 24

ΔV = Vb+Vс= - 120+96= - 24



Вывод: Выработка на 1 рабочего уменьшилась примерно на 24 т.р., в т.ч.:

за счет уменьшения числа рабочих дней выработка уменьшилась на 120 т.р.;

за счет увеличения среднедневной выработки выработка увеличилась на 96 т.р.







3. P = a*b*c*d



Расчетная система:

                                            

	                             P0 →  Pa  → Pb  → Pc   →   Pd

			     2160       1879	1803      1930      2019

			

Pa       Pb     Pc   ΔPd

			-281     - 76        127       89

		

P0=2160 т.р.     P1 =2019 т.р.

Pa= P0*Ia= P0*(a1/a0)= 2160*0,87=1879;

Pb= Pa*Ib=1879*0,96=1803;

Pс= Pb*Iс=1803*1,0753=1930;

Pd= Pc*Id=1930*1,046=2019=P1

Pa= Pa- P0=1879-2160= -281;

Pв= Pb- Pa=1803-1879= - 76;

Pс= Pс- Pb=1930-1803=127;

Pd= Pd- Pc=2019-1930=89;

ΔP= P1-P0=Pa+Pb+ΔPс+ΔPd=2019-2160= -281-76+127+89= -141т.р.







Вывод: Прибыль от реализации выполненного объема работ уменьшилась на 141 т.р., в т.ч.:

за счет уменьшения среднесписочного числа рабочих прибыль уменьшилась на 281 т.р.;

за счет уменьшения числа отработанных дней – на 76 т.р.;

за счет увеличения среднедневной выработки рабочих прибыль увеличилась на 127 т.р.;

за счет увеличения прибыли на 1 тыс. рублей работ – на 89 т.р.





. 



















	2. Комплексная оценка

	

На основе комплекса показателей рассчитывается один, по которому производится оценочное сравнение.

Сравним деятельность двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида».

Исходные данные для анализа приводятся в таблице 3.

Таблица 3

Направ-

ления

Показатели

Фирма№1

Фирма №2

Пi0

1 max

Производительность труда, тыс.руб.

1500

1421

1500

2 max

Среднесписочная з/пл, тыс.руб.

220000

200000

220000

3 min

Коэффициент текучести, %

11

9

9

4 min

Потери рабочего времени, час.

130

180

130

5 max

Объем СМР, тыс.руб

121600

111250

121600

6 max

Прибыль, тыс.руб

2160

2025

2160



Для расчета используется следующая формула:









Для Фирмы№1:










Для Фирмы№2:







0,099347>0,033057





Вывод: при сравнении двух фирм, используя метод «расстояний Эвклида», расчет показал, что наиболее эффективной считается деятельность фирмы №1, т.к. согласно рассматриваемому методу наиболее эффективной считается деятельность организации, набравшая наименьшую комплексную оценку.































































3.  Корреляционно-регрессионный анализ



Корреляционно-регрессионный анализ позволяет установить наличие связи между показателями, оценить ее тесноту, установить вид зависимости.

Уравнение регрессии после расчетов имеет следующий вид:

B = 1813 + 0,1344 X1 + 64,733 X2 + 354,007 X3 + 458,460 X4

R= 0,968

Оценить влияние основных факторов на уровень производительности труда (В).

Х1 – объем СМР, выполненный собственными силами, тыс.руб.;

Х2 – удельный вес затрат на материалы в себестоимости СМР;

Х3 – механовооруженность труда рабочих;

Х4 – отношение величины премий за счет прибыли к ФЗП,%;

R – коэффициент регрессии.

В ходе анализа следует учесть, что коэффициенты регрессии при Х1, Х2, Х 3, Х4 показывают как изменится выработка, если соответствующий фактор изменится на 1 ед. измерения. Совокупный коэффициент корреляции характеризует тесноту связи между функциональным и факторными признаками.

Рассчитаем коэффициент детерминации d → 1:

d=R²=0,937

Вывод: 

1. 1813 – это влияние не учтенных факторов;

2. 0,1344 означает, что увеличение объема СМР на 1 тыс.руб. приведет к повышению производительности труда на 0,1344 тыс.руб./чел.

3. 64,733 означает, что увеличение удельного веса затрат на материалы в себестоимости СМР на 1% приведет к повышению производительности труда на 64,733 тыс.руб./чел.

4. 354,007 означает, что увеличение механовооруженности на 1 тыс.руб./чел. приведет к повышению производительности труда на 354,007 тыс.руб./чел.

5. 458,460 означает, что увеличение отношения величины премий за счет прибыли к ФЗП на 1% приведет к повышению производительности труда на 458,460 тыс.руб./чел.

5. Теснота связи между производительностью труда и факторными признаками составляет 96,8 %.

Вариация производительности труда на 93,7 % зависит от вариации выбранных факторов-признаков



























































4. Прогнозирование ТЭП

 Дать классификацию основных методов прогнозирования технико-экономических показателей. 



Набор методов прогнозирования технико-экономических показателей очень обширен. Тем не менее, их можно разделить на несколько родственных групп (видов):

Статистические методы прогнозирования. Простейшие методы восстановления используемых для прогнозирования зависимостей исходят из заданного временного ряда, т.е. функции, определенной в конечном числе точек на оси времени. Временной ряд при этом часто рассматривается в рамках вероятностной модели, вводятся иные факторы (независимые переменные), помимо времени. Временной ряд может быть многомерным, т.е. число откликов (зависимых переменных) может быть больше одного. Основные решаемые задачи - интерполяция и экстраполяция. Наиболее распространенным является метод наименьших квадратов.

Экспертные методы прогнозирования. Отметим большое практическое значение экспертиз при сравнении и выборе инвестиционных и инновационных проектов, при управлении проектами, экологических экспертиз. В качестве примеров конкретных экспертных процедур, широко используемых при прогнозировании, укажем метод Дельфи и метод сценариев. 

Экономико-математическое моделирование. Результатом моделирования является построение модели, а подставив в нее прогнозные значения факторов можно получить прогнозное значение результативного показателя.

Эконометрические методы. В основном касаются построения уравнений регрессии. Занимают промежуточное положение между статистическими методами и моделированием. 

Эвристические методы. Эти методы основаны на имеющемся профессиональном опыте и интуиции специалистов. В практике используются следующие эвристические приемы: прием  аналогий, инверсии, метод эмпатии, прием идеализации.



5. Схема получения, расходования прибыли









Выручка без НДС, акцизов и  аналогич. обязательных платежей



Валовая прибыль

Себестоимость проданных товаров, работ услуг

		

				_	=                                                  _













Прочие доходы

Прибыль (убыток) от продаж

Коммерческие, управленческие расходы

				=	+	_











Прочие расходы



Отложенные налоговые активы

Прибыль (убыток) до налогообложения

					=	+/-		+/-

		





		

	

Текущий налог на прибыль

Чистая прибыль (убыток)

Отложенные налоговые обязат-ва	



			_	_	





		



	

	

Горизонтальный анализ прибыли

                                                                                                                     Таблица 4

Показатель

За аналогичный период предыдущего года



За отчетный период

Абсл.  отклон-е

Темп роста, %

Выручка 

124080

111430

-12650

-10,19

Валовая прибыль

5950

5350

-600

-10,08

Налогооблагаемая прибыль

1720

1860

140

8,14

Чистая прибыль

2535

2515

-20

-0,8



Вывод: - выручка в отчетном периоде по сравнению с прошлым уменьшилась на 12650 т. р. или на 10,19 %;

валовая прибыль уменьшилась на 600 т.р. или на 10,08 %;

 налогооблагаемая прибыль увеличилась на 140 т.р. или на 8,14 %;

чистая прибыль уменьшилась на 20 т.р. или на 0,8 %.

	





		

	

	

Список используемой литературы:



1. О.А. Жигунова. Теория экономического анализа. Учебное пособие для студентов, обучающихся  по  экономическим специальностям.

























2

	-  -