Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании

Самарский институт (филиал)

Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Российский государственный торгово-экономический университет»





Кафедра

Бухгалтерский учет, анализа и аудита









Контрольная работа





по дисциплине: Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании



Вариант 4

















Самара

2008


Задание 1. Учет реализации товаров в розничной торговле за наличный и безналичный расчет



По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Реализация товаров в розничной торговле осуществляется за наличный и безналичный расчет. 

Продажа товаров населению за наличный расчет может осуществляться: традиционным методом через прилавки, по предварительным заказам, по образцам, с доставкой на дом, через автоматы и т.д. 

В зависимости от степени автоматизации учета проводки отражаются:

- в реальном режиме времени (в момент возникновения оплаты);

- по итогам работы за день (в конце дня);

- за отчетный период в целом.

Объем продажи товаров за наличный расчет определяется суммой денежных средств, поступивших в кассу торговой организации за проданные товары. Для расчета с покупателями в магазинах применяются контрольно-кассовые машины. При работе на всех контрольно-кассовых машинах в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая лента. Она оформляется на начало и коней дня. На ней проставляется число, время начала работы, номер контрольно-кассовой машины, сумма выручки за день, которые заверяются подписями кассира и представителями администрации.

Сумма выручки за проданные товары определяется как разница между показаниями счетчика кассовой машины на начало и коней дня или смены. При возврате товаров покупателями выручка, определенная по показаниям кассовой машины, уменьшается. Показатели кассового счетчика регистрируются в книге кассира-операциониста, которая ведется по кассовой машине. Сумма фактической выручки отражается в кассовой книге. Стоимость проданных товаров записывается также материально ответственными лицами в товарных отчетах. Стоимость проданных товаров, отраженная в товарном отчете, должна быть сверена с торговой выручкой, указанной в кассовом отчете. При этом суммы в товарном и кассовом отчетах должны быть равными.

Синтетический учет розничной продажи товаров ведется на сопоставляющем операционно-результатном счете «Продажи». По кредиту счета отражается продажная стоимость реализованных товаров (включая покупную стоимость и налог с продаж), а по дебету – их себестоимость (включая покупную стоимость, расходы на продажу) и налоги. Счет «Продажи» называется сопоставляющим операционно-результатным потому, что для выявления результата от продажи необходимо сопоставить сумму оборота по кредиту с суммой оборота по дебету. Этот счет предназначен для выявления:

объема выручки от продажи товаров или товарооборота;

себестоимости проданных товаров;

валового дохода от продажи товаров (валовой прибыли);

финансового результата (прибыли или убытка от продаж).

На основании отчета кассира на сумму выручки от продажи товаров составляется бухгалтерская запись:

Д 50 «Касса» К 90/1 «Выручка».

- на основании торговых отчетов:

Д 90/ 2 «Себестоимость продаж» К 41/2 Товары в розничной торговле

Число составляемых проводок соответствует номенклатуре реализуемых товаров.

- если в качестве учетной цены используется продажная, то дополнительная составляется проводка на сумму реализованной торговой наценкою:

Д 90/2 «Себестоимость продаж» К 42 Торговая наценка

- начислен НДС с объема реализации товара:

Д 90/3 Налог на добавленную стоимость 

 К 68 Расчеты по налогам и сборам 

- в конце отчетного периода списываются расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам:

Д 90/7 К 44 Расходы на продажу

- выявлен финансовый результат:

Д 90/9 К 99

В учете обязательно должно быть организовано разделение товаров, облагаемых НДС по различным ставкам.

Продажа по безналичному расчету товаров в розничной торговле осуществляется в форме оплаты покупателями по расчетным чекам отделений Сбербанка РФ (банков). Расчетный чек имеет серию, номер и представляет собой бланк установленного образца. После проверки и принятия расчетного чека в уплату за товар кассир ставит на обороте штамп с текстом: «Чек принят в уплату за товар» с указанием номера и наименования магазина и даты приема чека, расписывается на штампе, а также отмечает в специальной ведомости данные о предъявленном покупателем паспорте или заменяющем его документе. Затем кассир пробивает сумму, указанную в чеке, через кассовую машину на отдельную секцию (пароль), по которой пробиваются только безналичные расчеты, и выдает кассовый чек. Расчетные чеки, принятые в уплату за товары, магазин сдает в обслуживающий его банк вместе с денежной выручкой через инкассатора банка по предварительной ведомости и накладной, где к сумме с денежной выручкой в графе «Перечень предъявленных чеков» указывается номера и серии чеков, сумма каждого чека и общая сумма всех чеков.

При этой форме продажи товаров составляются бухгалтерские записи на сумму:

поступивших чеков в уплату за проданные товары –

Д 50/3 «Денежные документы» К 90/1 «Выручка»;

Сданных в банк расчетных чеков через инкассаторов –

Д 57 «Переводы в пути» К 50/3 «Денежные документы»;

зачисленных на расчетный счет денежных средств –

Д 51 «Расчетные счета» К 57 «Переводы в пути».

Стоимость оплаченных и отпущенных покупателям товаров списывается с материально ответственных лиц на основании их товарных отчетов по продажной стоимости (при учете товаров по продажным ценам согласно учетной политики) или по покупной стоимости (при их учете по покупным ценам) следующей бухгалтерской записью:

Д 90/2«Себестоимость продаж» К 41/2 «Товары в розничной торговле»

При учете товаров по продажным ценам в течение месяца (отчетного периода) стоимость реализованных товаров отражается в дебете и кредите счета «Продажи» в одинаковой оценке, т.е. по продажным, розничным ценам. Такой порядок учета продаж позволяет контролировать правильность отражения в бухгалтерском учете объема продаж (розничного товарооборота) и списания товаров материально ответственными лицами путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту данного счета.

При определении результатов от продажи товаров необходимо в дебете счета «Продажи» отразить покупную стоимость реализованных товаров, которая рассчитывается как разность между стоимостью товаров по продажным (розничным) ценам и торговой наценкой, относящейся к реализованным товарам.

На сумму наценки составляется сторнировочная запись:

Д 90/2 «Себестоимость продаж» К 42 «Торговая наценка»

Начислена сумма налога на добавленную стоимость:

Д 90/3 «Налог на добавленную стоимость»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

В розничной торговле применяется следующий способ безналичного расчета как предоплата (аванс). Форма торговли с предоплатой предполагает выписку счета, т.е. производиться предварительная работа по заказам. На способ ее отражения в бухгалтерском учете зависит от того разделены или нет отчетным периодом по НДС момент оплаты и момент фактического получения товаров.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

- получен аванс от покупателя 

Д 51 «Расчетные счета» К 62/2 «Расчеты по авансам полученным»

- начислен НДС с аванса

Д 62/2 «Расчеты по авансам полученным»

К 68«Расчеты по налогам и сборам»

- в следующем отчетном периоде произошла отгрузка товаров покупателю

Д 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К 90/1 «Выручка»

- начислен НДС

Д 90/3 «Налог на добавленную стоимость»

К 68«Расчеты по налогам и сборам»

- НДС с аванса поставлен к вычету

Д 62/2 «Расчеты по авансам полученным»

К 68«Расчеты по налогам и сборам»

- зачтен ранее полученный аванс

Д 62/2 «Расчеты по авансам полученным»

К 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- списана себестоимость реализованного товара:

Д 90/2 «Себестоимость продаж» К 41 «Товары»

- списаны расходы на продажу:

Д 90/7 К 44 «Расходы на продажу»

- выявлен финансовый результат:

Д 90/9 К99

- покупатель оплатил оставшуюся часть задолжности:

Д 51 «Расчетные счета»

 К 62/1 «Расчеты с покупателями и заказчиками"»


Задание 2. определить покупную стоимость реализованных товаров



На основе данных задачи 2 варианта 1 для выполнения задачи определить покупную стоимость реализованных товаров:

- по себестоимости последних по времени закупок – методом ЛИФО.

Данные для выполнения задачи:

Расшифровка сальдо синтетического счета 41-1 «Товары на складах» по аналитическим счетам по состоянию на 01 апреля 2008г.



Наименование товаров

Ед. изм.

Количество

Цена за единицу

Сумма, руб.

1. Сорочка мужская джинсовая

шт

220

570

125 400

2. Куртка мужская

шт

440

820

360 800

3. Плащ женский

шт

475

980

465 500

4. Полупальто женское

шт

363

1170

424 710

ИТОГО







1 376 410



Приход товаров за апрель 2008 г.

Дата

Наименование товаров

Кол-во, шт.

Цена за шт, руб.

Сумма, руб.

НДС (18%), руб.

Всего с НДС, руб.

01.04

Плащ женский

95

1000

95000

17100

112100

01.04

Полупальто женское

95

1240

117800

21204

139004

12.04

Сорочка мужская джинсовая

100

580

58000

10440

68440

12.04

Плащ женский

135

970

130950

23571

154521

12.04

Полупальто женское

80

1220

97600

17568

115168

23.04

Сорочка мужская джинсовая

155

565

87575

15763,5

103339

23.04

Куртка мужская

300

810

243000

43740

286740

23.04

Плащ женский

80

1005

80400

14472

94872

23.04

Полупальто женское

170

1200

204000

36720

240720



Итого 





1114325

200579

1314904



Реализация товаров за апрель 2008г.

Дата

Наименование товаров

Количество, шт.

07.04

Плащ женский

460

07.04

Полупальто женское

370

16.04

Сорочка мужская джинсовая

175

16.04

Плащ женский

140

16.04

Полупальто женское

138

27.04

Сорочка мужская джинсовая

183

27.04

Куртка мужская

698

27.04

Плащ женский

79

27.04

Полупальто женское

191



Итого 

2534







Решение: 



Расчет покупной стоимости реализованных товаров

дата

приход

расход

остаток



Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

1. Сорочка мужская джинсовая

1) Остаток на 01 апреля 2008г.

01.04

-

-

-

-

-

-

220

570

125400

2) Поступление за апрель 2008г.

12.04

100

580

58000

-

-

-

-

-

-

23.04

155

565

87575

-

-

-

-

-

-

Итого 

255

-

145575

-

-

-

475

-

270975

3) Продано за апрель

16.04 в т.ч.

-

-

-

175

-

99175

-

-

-

- по цене партии от 23.04

-

-

-

155

565

87575

-

-

-

- по цене партии от 12.04

-

-

-

20

580

11600

-

-

-

27.04 в т.ч.

-

-

-

183

-

105110

-

-

-

- по цене партии от 12.04

-

-

-

80

580

46400

-

-

-

- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

103

570

58710

-

-

-

Итого 

-

-

-

358

-

204285

117

-

66690

4) Остаток на конец апреля

30.04 (по цене остатка на начало апреля)

-

-

-

-

-

-

117

570

66690

Проверка: 125400 + 145575 – 204285 = 66690 руб.







дата

приход

расход

остаток



Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

2. Куртка мужская

1) Остаток на 01 апреля 2008г.

01.04

-

-

-

-

-

-

440

820

360800

2) Поступление за апрель 2008г.

23.04

300

810

243000

-

-

-

740

-

603800

3) Продано за апрель

27.04 в т.ч.

-

-

-

698

-

569360

42

-

34440

- по цене партии от 23.04

-

-

-

300

810

243000

-

-

-

- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

398

820

326360

-

-

-

4) Остаток на конец апреля

30.04 (по цене остатка на начало апреля)

-

-

-

-

-

-

42

820

34440

Проверка: 360800 + 243000 – 569360 = 34440 руб.

3. Плащ женский

1) Остаток на 01 апреля 2008г.

01.04

-

-

-

-

-

-

475

980

465500

2) Поступление за апрель 2008г.

01.04

95

1000

95000

-

-

-

-

-

-

12.04

135

970

130950

-

-

-

-

-

-

23.04

80

1005

80400

-

-

-

-

-

-

Итого 

310

-

306350

-

-

-

785

-

771850

3) Продано за апрель

07.04 в т.ч.

-

-

-

460

-

453350







- по цене партии от 23.04

-

-

-

80

1005

80400







- по цене партии от 12.04

-

-

-

135

970

130950







- по цене партии от 01.04

-

-

-

95

1000

95000







- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

150

980

147000







16.04 в т.ч.

-

-

-

140

-

137200







- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

140

980

137200









дата

приход

расход

остаток



Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

Кол-во, шт

Цена, руб.

Сумма, руб.

27.04 в т.ч.

-

-

-

79

-

77420







- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

79

980

77420







Итого 

-

-

-

679

-

667970

106

-

103880

4) Остаток на конец апреля

30.04 (по цене остатка на начало апреля)

-

-

-

-

-

-

106

980

103880

Проверка: 465500 + 306350 – 667970 = 103880 руб.

4. Полупальто женское

1) Остаток на 01 апреля 2008г.

01.04

-

-

-

-

-

-

363

1170

424710

2) Поступление за апрель 2008г.

01.04

95

1240

117800

-

-

-

-

-

-

12.04

80

1220

97600

-

-

-

-

-

-

23.04

170

1200

204000

-

-

-

-

-

-

Итого 

345

-

419400

-

-

-

708

-

844110

3) Продано за апрель

07.04 в т.ч.

-

-

-

370

-

448650

-

-

-

- по цене партии от 23.04

-

-

-

170

1200

204000

-

-

-

- по цене партии от 12.04

-

-

-

80

1220

97600

-

-

-

- по цене партии от 01.04

-

-

-

95

1240

117800

-

-

-

- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

25

1170

29250

-

-

-

16.04 в т.ч.

-

-

-

138

-

161460

-

-

-

- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

138

1170

161460

-

-

-

27.04 в т.ч. 

-

-

-

191

-

223470

-

-

-

- по цене остатка на начало апреля

-

-

-

191

1170

223470

-

-

-

Итого 

-

-

-

699

-

833580

9

-

10530

4) Остаток на конец апреля

30.04 (по цене остатка на начало апреля)

-

-

-

-

-

-

9

1170

10530

Проверка: 424710 + 419400 – 833580 = 10530 руб.







Задание 3



Организацией оптовой торговли за поставку товара перечислен аванс поставщику в сумме 363000 руб., в том числе НДС – 18%. Доставка осуществлялась транспортом поставщика, стоимость доставки составляет 6000 руб., в т.ч. НДС 18%. При приемке товара выявлена недостача на общую сумму 9600 руб. Поставщику выставлена претензия. Претензия удовлетворена путем возмещения недостающего товара на сумму 6600 руб., в т.ч. НДС и уменьшения стоимости оплаты транспортных услуг на оставшуюся сумму недостачи. Покупатель с формой возмещения согласился и после выполнения условий перечислил с расчетного счета задолженность перед поставщиком за оказание транспортных услуг.

Отразить данную операцию на счетах бухгалтерского учета.

Решение:



№ п/п

Содержание

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.





Дебет

Кредит



1

Перечислен аванс поставщику за поставку товары

60

51

363000,00

2

Фактически поступивший товар оприходован на склад

41/1

60

299491,53



 в том числе НДС 18%

19

60

53908,47



итого





353400,00

3

Акцептован счет за доставку товара

44

60

5084,75



в том числе НДС 18%

19

60

915,25



итого





6000,00

4

При приемке товаров выявлена недостача, выставлена претензия поставщику

76/2

60

9600,00

5

Претензия удовлетворена: 







5.1

- получен товар

41

76/2

5593,22



в том числе НДС 18%

19

76/2

1006,78



итого





6600,00

5.2

- уменьшена стоимость оплаты транспортных услуг

60

76/2

3000,00

6

С расчетного счета перечислена задолженность за оказание транспортных услуг

60

51

3000,00




Список используемой литературы



		Гражданский кодекс Российской Федерации часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (п.1, ст. 492).

		Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. N 1-794/32-5).

		Баканов М.И. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003.

		Ивашкин Б.Н. Бухгалтерский учет в торговле: Учебно-практический курс. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2002.

		Курноскина О.Г. Правила торговли и защита прав продавца. - "Питер", 2006 г.



1