Анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО Астраханский Зерновой Терминал 2

2



Государственный комитет Российской Федерации по рыболовству

Астраханский Государственный Технический Университет

Институт экономики



Кафедра «Бухгалтерский учет,

анализ хозяйственной

деятельности и аудит»



ОТЧЕТ

о производственной практике

по анализу хозяйственной деятельности

предприятия (организации)

на ООО «Астраханский Зерновой Терминал»





Выполнила:

студент группы ДФБ-41

Аксёнов М. В.



Руководитель практики от

предприятия:

Главный бухгалтер Касаткина Т.П.

_______________________________

Руководитель практики от

университета:

Асс. Косарева Е.А.

_______________________________



Астрахань

2006


Содержание

	

	Введение.

	Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

	1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

	1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

	1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности.

	Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»

	2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

	2.2 Анализ производства и реализации продукции ООО «Астраханский Зерновой Терминал».

	2.3 Анализ состояния и использования основных фондов.

	2.4 Анализ использования трудовых ресурсов.

	2.5 Анализ использования материальных ресурсов.

	2.6 Анализ себестоимости продукции.

	2.7 Анализ прибыли и рентабельности.

	2.8 Анализ финансового состояния предприятия.

	Заключение.

	Выводы и предложения.

	Список использованной литературы.




Введение



В настоящее время в России происходят постоянные изменения во всех сферах экономической жизни. Рыночная экономика создала широкие возможности для осуществления экономической деятельности различных предприятий. В таких условиях наиболее высокими темпами развиваются различные отрасли, в том числе и сельское хозяйство.

Для прохождения практики я выбрал предприятие ООО «Астраханский Зерновой Терминал», которое располагает небольшими производственными и финансовыми ресурсами. Данное предприятие существует уже не первый год и с каждым годом все больше расширяет свою деятельность. Это предприятие с высоким уровнем организации производства. Наибольшее количество персонала имеет высокую квалификацию. Я думаю, что на сегодняшний день предприятие не достигло наивысшей точки своего развития.

Руководство предприятия заинтересовано в его процветании. Созданы хорошие условия для работы, происходит постоянное материальное стимулирование работников. Также большое внимание уделяется социальной защите работников.

Основной целью прохождения производственной практики является закрепление и углубление знаний, полученных во время обучения в университете, приобретение практических навыков работы по специальности в условиях перехода предприятия к рыночным отношениям.

Анализ является одним из важнейших методов научного познания окружающей действительности. В данной работе рассматриваются полный анализ финансово хозяйственной деятельности ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как сельское хозяйство является важным субъектом производственных отношений при любой модели государственного устройства. Оно призвано обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей.

Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации.

Также важной целью работы является раскрытие изученной теоретической основы и приведение практических расчетов финансового анализа деятельности предприятия. По следующим разделам:

Анализ организационно-технического уровня производства: объем производства по объемным и стоимостным показателям, структуры, качества продукции, ритмичности производства.

Анализ факторов, влияющих на выполнение плана выпуска и реализации продукции, подсчет резервов роста объема производства и реализации продукции.

Анализ состояния и использования основных фондов.

Анализ использования трудовых ресурсов.

Анализ использования материальных ресурсов.

Анализ себестоимости продукции.

Анализ прибыли и рентабельности.

Анализ финансового состояния предприятия

В данной работе использовались такие методы финансового состояния предприятия как горизонтальный (временной) анализ, вертикальный (структурный) анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, факторный анализ (на основе способа абсолютных разниц). Также в работе использованы логические способы обработки информации (способ группировки, графический и балансовый способы).




Глава 1. Краткая характеристика ООО «Астраханский Зерновой Терминал»



1.1 Краткая история развития ООО «Астраханский Зерновой Терминал»



Общество ООО «Астраханский зерновой терминал» является совместным Российско-Казахстанским предприятием с иностранными инвестициями. Предприятие создано в июле 2002 года Российскими и Казахстанскими предприятиями - учредителями. Основной целью создания предприятия является - реализация инвестиционного проекта «Зерновой терминал в Астраханском порту «Волга- Порт», для оказания услуг в перевалке зерновых культур с железной дороги на водный транспорт. Инвестиции для реализации проекта выделяются его учредителями пропорционально долям, в том числе 70% инвестиций вкладываются Казахстанским участником. В соответствии с планом капитального строительства, терминал построен и сдан в эксплуатацию в 2003 году.

Зерновой терминал является портовым сооружением и предназначен для перевалки зерновых культур с железнодорожного на водный транспорт. Возводится терминал на территории порта «Волга Порт» в Трусовском районе г. Астрахани. Терминал состоит из следующих основных сооружений:

Приемное устройство с железной дороги производительностью 250 тонн в час.

Технологическое оборудование для транспортировки зерна по маршрутам производительностью 250 – 300 тонн в час.

Два силосных корпуса емкостью по 4250 тонн каждая, общая емкость терминала 8500 тонн.

Причальные сооружения для погрузки зерна в судно, производительностью 300 тонн в час.

Весы для взвешивания зерна с железной дороги и отпуска зерна на водный транспорт.

Причал для суден типа «река-море» грузоподъемностью 3000 тонн.

Подъездная железная дорога и внутриплощадочная дорога на 6 вагонов.

Сооружения общего и энергетического назначения.

Зерно поступает на терминал по железной дороге в специализированных вагонах-зерновозах «хоппер». Вагоны подаются на приемное устройство для выгрузки, выгруженное зерно ссыпается в силоса для кратковременного хранения и накопления судовой партии. По прибытия судна под загрузку зерно переваливается в судно.

Для сокращения до минимума простоев вагонов и суден под погрузо-разгрузочными операциями, терминал оборудован высокопроизводительным оборудованием, импортного производства (фирм США), обеспечивающие следующие показатели:

Производительность терминала на выгрузке вагонов 2 вагона/час или 1500 - 2000 тонн в сутки.

Производительность терминала на погрузке судна в 3000 тонн – 18 часов.

Основное назначение Астраханского зернового терминала - это предоставление портовых услуг перевозчикам зерна - прием зерна, накопление судовой партии, погрузка в судно, сокращение простоев железнодорожного и морского транспорта при погрузо-разгрузочных операциях, с гарантией сохранения груза по качеству и количеству.

Данное предприятие располагается по адресу: 414000, г. Астрахань, ул. Желябова, 53 А. Почтовый адрес: 414006, г. Астрахань, ул. Сеченова, 47.




1.2 Структура производства и управления ООО «Астраханский Зерновой Терминал»



Организационная структура рыбокомбината представлена на рис. 1



Генеральный директор

Главный бухгалтер

Менеджер

Секретарь

Водитель

Заместитель генерального директора

Бухгалтер

Главный энергетик

Главный механик

Сменный мастер

Диспетчер

Береговая служба

Охрана Зерновой Терминал»

Рис 1. Схема организационной структуры ООО «Астраханский 



Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия стоит генеральный директор предприятия. В его непосредственном подчинении находятся заместитель генерального директора, главный бухгалтер, менеджер, секретарь и водитель. Заместителю генерального директора подчиняются главный энергетик, главный механик, сменный мастер и охрана организации.

Менеджер управляет отделом снабжения, отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой. Секретарь выполняет основные поручения генерального директора, отвечает за телефон. Водитель отвечает за автомобиль, принадлежащий организации и сопровождает генерального директора по городу. В подчинении главного бухгалтера находится бухгалтер, который ведет операции, связанные с денежными средствами.

Главному энергетику подчиняется слесарь по электрооборудованию и рабочие. Он отвечает за правильную эксплуатацию и работу электрооборудования и тепловых сетей.

Главный механик отвечает за работу машин и оборудования, и другой техники, принадлежащей организации. В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор.

Сменный мастер отвечает за связь судов с организацией и береговую технику безопасности.



1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности



В таблице 1 рассчитаны основные показатели хозяйственной деятельности предприятия за 2003- 2005 гг.

Численность рабочих в течение рассматриваемого периода увеличилась, что сопровождается увеличением фонда оплаты труда в 6 раз в 2005 году по сравнению с 2003 годом. Соответственно, растут отчисления на социальные нужды. Положительным фактом является повышение среднемесячной заработной платы на 34.98 % в 2005 году по сравнению с 2003 годом.


Таблица 1

Основные экономические показатели деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал за 2003 – 2005 гг. (тыс. руб.)

Наименование показателей

2003

2004

2005

Абс.изм. (+/-)

Темп роста,%









2004-2003

2005-2004

2004/ 2003

2005/ 2004

Выручка от реализации

-

6727

3046

+6727

-3681

-

45,28

Себестоимость продукции

-

13234

12050

+13234

-1184

-

91,05

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

-

1,967

3,956

+1,967

+1,989

-

201,12

Среднесписочная численность (чел.)

132

497

567

+365

+70

376,52

114,08

Фонд заработной платы

79,26

400,95

513,15

+321,69

+112,2

505,87

127,98

Среднегодовая стоимость ОПФ

29599,5

56465,5

50569

+26866

-5896,5

190,73

89,56

Среднемесячная зарплата (в руб.)

801

1009

1232

+208

+223

125,97

122,10

Фондоотдача, руб.

-

0,12

0,19

+0,12

+0,07

-

158,33

Среднегодовая выработка одного работника

47,5

48,7

47,5

+1,2

-1,2

102,53

97,54

Валовая прибыль

-

-6507

-9004

-6507

-2497

-

138,37

Прибыль от реализации

-425

-9164

-11143

-8739

-1979

2156,24

121,60

Рентабельность производства,%

-

-

-

-

-

-

-

Рентабельность продаж,%

-

-

-

-

-

-

-



Валовой убыток предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» 9004 тыс. руб. в 2005 г., и предприятие находится на грани банкротства. Это является следствием увеличения себестоимости продукции на 91 % за тот же период.

Теперь рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:



V=ЧВ, где:



V- выручка от продаж;

В - среднегодовая выработка на одного работника;

Ч- численность работников.

Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок.

Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:



Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, где:



Vч - влияние на выручку изменения численности;

Чо - значение численности отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

Вб - значение выработки базового периода.



Vч = 567*47,5-132*47,5 = +20662,5 руб.



Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:



Vв=Чо*Во-Чо*Вб, где:



Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;

Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.



Vв = 567*47,5-567*47,5 = 0 тыс.руб.



Алгебраическая сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки (∆V).



∆V = Vч + Vв = +20662,5 + 0 = +20662,5 руб.

Таким образом, рост выручки от продажи в 2005 г. по сравнению с 2003 г. составил 20662,5 руб., что произошло только за счет роста численности работников предприятия на 78% за тот же период.



ФОТ = ЗП * Ч, где



ФОТ – фонд оплаты труда,

ЗП - среднемесячная зарплата

Ч – численность работающих.

Влияние указанных факторов на фонд оплаты труда определяем методом цепных подстановок.

Результат влияния изменения заработной платы на фонд оплаты труда определяем по формуле:



ФОТзп= ЗПо*Чб-ЗПб*Чб, где:



ФОТзп - влияние на фонд оплаты труда изменения заработной платы;

ЗПо - значение заработной платы отчетного периода;

Чб - значение численности базового периода;

ЗПб - значение заработной платы базового периода.

ФОТзп = 1232*132-801*132 = +56892 руб.

Влияние на фонд оплаты труда от изменения численности определяем по формуле:



ФОТч = ЗПо*Чо-ЗПо*Чб, где:



ФОТч - влияние на фонд оплаты труда изменения численности;

ЗПо - значение заработной платы одного работника в отчетном периоде.


ФОТч = 1232*567-1232*132 = +539920 руб.



Алгебраическая сумма ФОТзп и ФОТч даст общее влияние двух факторов на изменение Фонда оплаты труда (∆ФОТ).



∆ФОТ = ФОТзп + ФОТч = +56892 + 539920 = +592812 руб.



Таким образом, фонд оплаты труда в 2005 г. по сравнению с 2003 г. вырос на 592812 руб., что произошло за счет роста численности работников предприятия и за счет роста заработной платы приблизительно в равных долях.



Q = fo*ОПФср, где



Q – объем товарной продукции, fo – фондоотдача,

ОПФср – средняя величина основных производственных фондов.

Результат влияния изменения фондоотдачи на объем товарной продукции определяем по формуле:



Qfo= fо*ОПФб-fб*ОПФб, где:



Qfo - влияние на объем товарной продукции за счет изменения фондоотдачи;

fо - значение фондоотдачи отчетного периода;

fб - значение фондоотдачи базового периода;

ОПФб - значение основных производственных фондов базового периода.



Qfo = 0,19*29599,5-0*29599,5 = +4863,9 тыс. руб.


Влияние на объем товарной продукции от изменения основных производственных фондов определяем по формуле:



Qопф= fо*ОПФо-fо*ОПФб, где:



Qопф - влияние на объем товарной продукции за счет изменения основных производственных фондов; Qопф = 0, так как предприятие на ведо деятельность в 2003 г.

Алгебраическая сумма Qfo и Qопф даст общее влияние двух факторов на изменение объема товарной продукции (∆Q).



∆Q = Qfo + Qопф = +4863,9 тыс. руб.



Объем товарной продукции увеличился в 2005 г. по сравнению с 2003 г. на 4863,9 тыс. руб. за счет увеличения основных производственных фондов.

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Астраханский Зерновой Терминал»



2.1 Анализ организационно-технического уровня производства ООО «Астраханский Зерновой Терминал».



Основой полного анализа деятельности предприятия всегда с анализа организационно-технического уровня производства, который показывает состав оборудования и общий уровень производства. Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства представлен в таблице 2.


Таблица 2

Анализ прогрессивности, механизации и автоматизации производства.

(тыс. руб.)

Показатель

2004

2005

Изменение







+,-

%

Стоимость нового оборудования

528

10460

+9932

+1881,06

Удельный вес нового оборудования 

0,05

0,32

+0,27

+509,60

Стоимость прогрессивного оборудования

6520

7900

+1380

+21,17

Удельный вес прогрессивного оборудования

0,64

0,24

-0,40

-62,72

Стоимость механизированного оборудования

248

5700

+5452

+2198,39

Удельный вес механизированного оборудования

0,02

0,17

+0,15

+607,25

Стоимость автоматизированного оборудования

2850

8912

+6062

+212,70

Удельный вес автоматизированного оборудования

0,28

0,27

-0,01

-3,78

Общая стоимость машин и оборудования

10146

32972

+22826

+224,98



Общая стоимость машин и оборудования в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22826 т.р. или на 224,98%. Это увеличение произошло за счет нескольких факторов: резко увеличилась стоимость нового оборудования (на 9932 т.р. или в 19 раз), на 1380 т.р. возросла стоимость прогрессивного оборудования (с 6520 т.р. до 7900 т.р.), возросла стоимость механизированного оборудования на 5452 т.р., а также стоимость автоматизированного оборудования на 6062 т.р. или на 212%.

Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондоотдача. Фондоотдача основных средств рассчитывается по формуле:



 где



ТП – объем товарной продукции;

ОПФ – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Факторный анализ влияния на фондоотдачу основных производственных фондов обновления, автоматизации и механизации производства проводится по формуле:



ФОопф = Удi * ФОi,



где Удi – удельный вес i-го вида оборудования в его общей стоимости, ФОi – фондоотдача i-го вида оборудования. Взаимозависимость и факторный анализ между общей фондоотдачей и фондоотдачей видов оборудования представлен в таблице 3.



Таблица 3

Анализ механизации и автоматизации производства. (тыс. руб.)

Показатель

Значение показателя

Абсолютное изменение, (+/-)

Влияние на фондоотдачу ОПФ



2004

2005



изменения удельного

веса

изменения фондоотдачи

оборудования

 Объем выпуска продукции, руб.

6727

3046

-3681

-

-

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

- ОПФ

10146

32972

+22826



-



-

- нового оборудования 

528

10460

+9932

-

-

- прогрессивного оборудования

6520

7900

+1380

-

-

- механизированного оборудования

248

5700

+5452

-

-

- автоматизированного оборудования

2850

8912

+6062



-



-

Удельный вес оборудования в ОПФ:

- нового





0,05





0,32





+0,27





+0,27





-

- прогрессивного

0,64

0,24

-0,40

-0,40

-

- механизированного

0,02

0,17

+0,15

+0,15

-

- автоматизированного

0,28

0,27

-0,01

-0,01

-

Фондоотдача, руб.:

- ОПФ



0,66



0,09



-0,57

-



-0,57

- нового оборудования 

0,08

0,09

+0,01

-

+0,01

- прогрессивного оборудования

1,03

0,39

-0,64

-

-0,64

- механизированного оборудования

27,13

0,53

-26,60

-

-26,60

- автоматизированного оборудования

2,36

0,03

-2,33

-

-2,33



Объем выпуска продукции в 2004 г. составил 6727 т.р., а в 2005 г. – 3046 т.р., то есть в отчетном году по сравнению с предыдущим годом он уменьшился на 3681 т.р. Общая стоимость машин и оборудования в 2004 г. составила 10146 т.р., а в 2005 г. – 32972 т.р. , стоимость оборудования в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 22826 т.р.

Фондоотдача в отчетном периоде равна 0,09, а в предыдущем периоде составила 0,66. Она сократилась на 0,57 за счет увеличения стоимости каждого вида оборудования и за счет сокращения объема выпуска продукции. Фондоотдача нового оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 0,01 руб. Фондоотдача остальных видов оборудования сократилась: прогрессивного – на 0,64 руб., механизированного – на 26,6 руб. и автоматизированного – на 2,33 руб.

Выработка от внедрения мероприятий на предприятии увеличилась: от замены старого оборудования – с 0,15 до 0,20 руб. От модернизации действующего оборудования – с 0,09 до 0,14 руб. От совершенствования технологии – с 0,33 до 0,44 руб. Мероприятия были введены в начале года, следовательно, 8 ч. * 240 дн.=1920 ч. 


Таблица 4

Анализ факторов изменения среднечасовой выработки оборудования.

Мероприятие

Выработка за 1 машино-час, руб

Время работы после проведения мероприятия, ч

ВП,

Т. руб.

ЧВ, руб.

(ВП / Тф)



до

после







Замена старого оборудования

0,15

0,20

1920

96

0,05

Модернизация действующего оборудования

0,09

0,14

1920

96

0,05

Совершенствование технологии

0,33

0,44

1920

211,2

0,11

Итого

057

0,78

5760

403,2

0,21



Выпуск продукции от внедрения мероприятий увеличился на 403,2 т.р. Причем за счет замены старого оборудования и за счет модернизации действующего оборудования – на 96 т.р. каждый. И за счет совершенствования технологии – на 211,2 т.р.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 5.



Таблица 5

Анализ ритмичности процессов заготовления, производства и реализации.

Квартал

Темп роста материально-технического снабжения

Темп роста производства продукции (работ, услуг)

Темп роста реализации продукции (работ, услуг)

I квартал

+10

+1000

-2200

II квартал

-25

-500

+100

III квартал

+6

-750

-2000

IV квартал

+1

-934

-3781

Итого за год

-8

-1184

-3681



Темпы роста материально-технического снабжения, производства продукции (работ, услуг) и реализации продукции (работ, услуг) уменьшились в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 8, 1184 и 3681 т.р. соответственно.

Темп роста материально-технического снабжения за I квартал 2005 г. положительный и составляет 10 т.р., за II квартал составляет -25 т.р. и за второе полугодие происходит увеличение на 6 т.р. и на 1 т.р. соответственно.

Темп роста производства продукции (работ, услуг) за I квартал равен +1000 т.р., за II квартал -500 т.р., за III квартал -750 т.р. и за IV квартал -934 т.р.

Темп роста реализации продукции (работ, услуг) за I квартал равен -2200 т.р., за II квартал +100 т.р., за III квартал -2000 т.р. и за IV квартал -3781 т.р.



2.2 Анализ производства и реализации продукции



Объем производства и реализации продукции, работ, услуг может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Основными задачами анализа объема производства и реализации продукции являются:

оценка динамики и степени выполнения плана производства и реализации продукции;

определение влияния факторов на изменение объема и ассортимента продукции;

оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставок, качеству и комплектности продукции;

выявление внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, услуг, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Источниками информации для проведения анализа послужили: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности предприятия» и различные расчеты. Все данные ООО "Астраханский Зерновой Терминал" для проведения данного анализа занесены в таблицу 6.



Таблица 6

Анализ динамики объема производства продукции нарастающим итогом с начала года.

Месяц, квартал

Объем производства продукции

(работ, услуг), тыс. руб.

Изменение против предыдущего года



в действующих ценах

в сопоставимых ценах

руб.

темп роста, %



отчет-

ный год

преды-дущий год

отчет-

ный год

преды-дущий год

в дейст-

вующих

ценах

в сопоста-

вимых

ценах

в дейст-вующих ценах

в сопоста-

вимых

ценах

Январь

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

Февраль

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За два месяца



2000

2940

1506

2204

-940

-698

+147

+146

Март

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За I квартал



3000

4410

2259

3306

-1410

-1047

+147

+146

Апрель

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За четыре месяца



4000

5880

3012

4408

-1880

-1396

+147

+146

Май

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За пять месяцев



5000

7350

3765

5510

-2350

-1745

+147

+146

Июнь

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За I полугодие





6000

8820

4518

6612

-2820

-2094

+147

+146

Июль

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За семь месяцев



7000

10290

5271

7714

-3290

-2443

+147

+146

Август

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За восемь месяцев



8000

11760

6024

8816

-3760

-2792

+147

+146

Сентябрь

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За 9 месяцев



9000

13230

6777

9918

-4230

-3141

+147

+146

Октябрь

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За десять месяцев



10000

14700

7530

11020

-4700

-3490

+147

+146

Ноябрь

1000

1470

753

1102

-470

-349

+147

+146

За 11 месяцев



11000

16170

8283

12122

-5170

-3839

+147

+146

Декабрь

1050

1475

755

1112

-425

-357

+140

+147

За год

12050

17645

9038

13234

-5595

-4196

+146

+146



Действующая цена составляет 1000 руб., сопоставимая цена составляет 750 руб. Выпуск продукции осуществляется равными долями с начала года, но существуют различия в декабре.

В действующих ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 12050 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в действующих ценах составил 17645 тыс. руб.

В сопоставимых ценах за отчетный период выпущено продукции (оказано услуг) на 9038 тыс. руб., а за предыдущий период выпуск в сопоставимых ценах составил 13234 тыс. руб.

В действующих ценах итоговый темп роста увеличился на 147%, а в сопоставимых – также на 146%.

Далее необходимо провести анализ динамики реализации продукции.




Таблица 7

Анализ динамики реализации продукции.

Показатель

 2004 год

2005 год



I полугодие

II полугодие

I полугодие

II полугодие

Реализация в действующих ценах, руб.

3363

3364

1500

1546

Темпы роста, %:

к предыдущему полугодию

к полугодию предыдущего года



-

-



+100,02

-



-44,59

-44,59



+103,07

-45,96



За I полугодие 2004 г. было реализовано 3363 т. р. продукции (услуг), за II полугодие 2004 г. – 3364 т. р. в пересчете на действующие цены. За I полугодие 2005 г. было реализовано 1500 т. р. продукции (услуг), что на 1863 т.р. меньше, чем за аналогичный период предыдущего года, за II полугодие 2005 г. реализовано 1546 т. р. Что на 45,96% ниже уровня 2004 г.

Также необходимо провести анализ ассортимента продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.



Таблица 8

Анализ ассортимента продукции.

Ассортимент

Выпуск продукции, руб.

Выполнение плана, %

Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, руб.



по плану

по отчету





Перевалка зерна

Переработка зерна

Стоянка судов

7500

3000

1525

8000

3000

1050

106,67

100

68,85

7500

3000

1050

Итого

12025

12050

100,21

11550



План выпуска услуг выполнен в целом на 100,21%, но степень выполнения плана по отдельным видам услуг значительно различается: по перевалке зерна план перевыполнен на 6,67%, по переработке зерна план выполнен на 100% и по стоянке судов план недовыполнен на 31,15%.

Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:

- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема услуг.

- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%

96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.

После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.



Таблица 9

Анализ структуры продукции.

Вид продукции

Выпуск продукции, тыс. руб.

Структура выпущенной продукции, %

Фактический выпуск при плановой структуре, руб. (итог гр.3*гр.4/100)

Засчитывается в выполнение плана по структуре, руб. (гр.6 сравнивается с гр.3)

Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, руб. (гр.3 -гр.6)



по плану

по отчету

по плану

по отчету







1

2

3

4

5

6

7

8

Перевалка зерна



Переработка зерна



Стоянка судов



7500



3000





1525



8000



3000





1050



62,37



24,94





12,68



66,39



24,90





8,71



7515,59



3005,27





1527,94



7515,59



3000





1050



+484,41



-5,27





-477,94

Итого

12025

12050

-

-

12049,11

11565,59

-


Коэффициент структурной активности = 

где ∆Удi2 – изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001

Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:

1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:



ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0)



Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:



Таблица 10

Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.

Вид производимой продукции (работ, услуг)

Объем выпуска, т.р.

Структура производства, %

Средняя цена производимой продукции, руб.



предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

Перевалка зерна

8500

8000

64,23

66,39

750

770

Переработка зерна

3200

3000

24,18

24,90

925

940

Стоянка судов

1534

1050

11,59

8,71

650

655

Итого

13234

12050

100

100

775

788


ΔВП(d) = Qобщ1 * (∑di 1*pi0 - ∑di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) – (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.

2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по следующей формуле:



ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.



Таблица 11

Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.

Вид производимой продукции (работ, услуг)

Средняя цена продукции в предыдущем году, руб.

Структура производства, %

Изменение средней цены за счет структуры

(стр.2*стр.5 / 100%)





предыдущий год

отчетный год

Изменение, +/-



1

2

3

4

5

6

Перевалка зерна



750



64,23



66,39

+2,16



+16,2

Переработка зерна



925



24,18



24,90

+0,72



+6,66

Стоянка судов

650

11,59

8,71

-2,88

-18,72

Итого

775

100

100

0

0



ΔВП (d) = ΔЦсредняя * Qобщ1 = (∑(di1 – di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 11 итогового результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.

Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).




Таблица 12

Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.

Вид произво-димой про-дукции (ра-бот, услуг)

Цена продукции в

предыдущем году, руб.

Объем производства, шт.

Выпуск продукции в ценах предыдущего года, руб.

Изменение выпуска за счет структуры, руб.

(гр.7-гр.6)





преды-дущий год

отчетный год

преды-дущий год

(гр.2*гр.3)

отчетный год при структуре предыдущего

(итог гр.4*гр.3

/итог гр.3)

отчетный год

(гр.2*гр.4)



1

2

3

4

5

6

7

8

Перевалка зерна



750



8500



8000



6375000



7739,53



6000000



5992260,47

Переработка зерна



925



3200



3000



2960000



2913,71



2775000



2772086,29

Стоянка судов



650



1534



1050



1000168



1396,76



682500



681103,24

Итого

775

13234

12050

10335168

12050

9457500

9445450



В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший объем услуг.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.



Таблица 13

Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.

Квартал

Выпуск продукции, руб.

Удельный вес продукции, %



предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год

I

3500

3300

26,45

27,39

II

3500

3300

26,45

27,39

III

3500

3300

26,45

27,39

IV

2734

2150

20,66

17,84

Итого за год

13234

12050

100

100

Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности.



, где



 - фактический выпуск продукции в пределах плана

 - объем продукции по плану.

.Исчислим его по данным таблицы 13.

Крм = 12050/13234 = 0,91

Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.

Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.

Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.

Квариации = где (х - )2 – квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n – количество кварталов в году.

Квариации ≈ 0,358

Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.

Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.



Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.



Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.



Таблица 14

Анализ выполнения договорных обязательств.

Потребители

I квартал

II квартал

III квартал

IV квартал

За год



предусмотрено по договорам, руб.

фактически засчитано поставок, руб.

выполнено договорных обязательств, %

предусмотрено по договорам, руб.

фактически засчитано поставок, руб.

выполнено договорных обязательств, %

предусмотрено по договорам, руб.

фактически засчитано поставок, руб.

выполнено договорных обязательств, %

предусмотрено по договорам, руб.

фактически засчитано поставок, руб.

выполнено договорных обязательств, %

предусмотрено по договорам, руб.

фактически засчитано поставок, руб.

выполнено договорных обязательств, %

Всего потре-битель 1

в том числе по каждому договору

900

900

100

950

940

98,95

1000

995

99,50

1000

995

99,50

3500

3550

101,43

Всего потре-битель 2

в том числе по каждому договору

1000

1000

100

1200

1300

108,33

1000

990

99

1000

990

99

3600

3700

102,78

Всего потре-битель3

в том числе по каждому договору

1160

1150

99,14

890

810

91,01

1000

990

99

800

990

123,75

4800

4800

100

Итого по всем потре-бителям

3060

3050

99,67

3040

3050

100,33

3000

2975

93,17

2800

2975

106,25

11900

12050

101,26



После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на 1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал – на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции - понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.

Проанализировав показатели качества продукции модно сделать вывод, что технический уровень продукции (услуг) составляет 101% планируемого значения, соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам – 104,17% планируемого значения, а продукции на экспорт изготовлено на 115,94%.



Таблица 15

Анализ обобщающих показателей качества продукции.

Показатель

По плану

Фактически

Выполнение плана, %

Темп роста, %



на отчетный период с начала года

за год

на отчетный период с начала года

за год





Технический уровень продукции (услуг)

500

1000

550

1010

101,00

101,00

соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам

150

240

150

250

104,17

102,30

Продукция на экспорт

660

690

700

800

115,94

107,59



Таблица 16

Оценка выполнения плана по сортности.

Коэффициент

Сорт

Цена за единицу, руб.

План

Фактически

Удельный вес

Стоимость по цене 1 сорта, руб.







шт.

руб.

шт.

руб.

план

фактически



1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1,124

I

1000

5

5000

6

6000

43,59

51,41

6000

1,090

II

970

3

2910

3

3000

25,37

25,71

2910

1,000

III

890

4

3560

3

2670

31,04

22,88

2670

Всего

-

-

 -

11470

 -

11670

100,00

100,00

11580



Далее рассчитываем средний коэффициент сортности по плану и средний коэффициент сортности фактически.

Для начала рассчитаем общий коэффициент сортности.


Ксортности = (ΣQi*pi)/(Q*p1сорт)

Ксортности =11670/(6*1000+3*1000+3*1000) = 0,9725

Средний коэффициент сортности по плану (по табл.16) = .

Средний коэффициент сортности по плану = (5*1,124+3*1,090+4*1)/12 = (5,62+3,27+4)/12 = 1,074

Средний коэффициент сортности фактически (по табл.7) = .

Средний коэффициент сортности фактически = (6*1,124+3*1,090+3*1)/12 = (6,744+3,27+3)/12 = 1,085



Рекламация – предъявление претензий с правом возврата продукции.



Таблица 17

Анализ качества продукции по данным рекламаций.

Показатель

Изделие (услуга)



Перевалка зерна

Переработка зерна

Стоянка судов



за предшест-вующий год

за отчетный год



за предшест-вующий год

за отчетный год

за предшест-вующий год

за отчетный год

Количество произведенной продукции, шт.

200

250

210

220

130

140

Количество принятых предприятием рекламаций, шт.

20

5

11

2

2

-

Количество изделий, по которым приняты рекламации, шт.

10

4

11

1

2

-

Удельный вес изделий, по которым приняты рекламации, %

50

80

100

50

100

-

Количество рекламаций в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом сократилось. По перевалке зерна рекламации сократились на 15 шт., а были приняты только 4 шт. или 80%, по переработке зерна в отчетном периоде принято 2 рекламации на 1 изделие, по переработке зерна в 2005 г. рекламаций не было.

Далее проводится анализ бракованной продукции. Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.



Таблица 18

Оценка внутрипроизводственного брака за год.

Вид продукции (услуги)

Потери от брака в стоимостном выражении, тыс. руб.

Динамика изменения



всего

окончательный брак

исправимый брак

общих потерь

окончательного брака

исправимого брака

Перевалка зерна

6

3

3

31.58

21.43

60.00

Переработка зерна

10

9

1

52.63

64.29

20.00

Стоянка судов

3

2

1

15.79

14.29

20.00

Итого

19

14

5

100.00

100.00

100.00



В отчетном периоде потерь от брака было на 19 т.р., максимальная доля (10 т.р. или 52,63%) образовалась за счет переработки зерна. Из них на 9 т.р. исправимый брак. Наименьшим образом повлиял внутрипроизводственный брак от стоянки судов. Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" успешно стремится к сокращению забракованной продукции.


Таблица 19

Анализ факторов изменения реализации продукции (работ, услуг).

Показатель

По плану

По отчету

Влияние на объем реализации (рост +, снижение -), руб.

(гр.3-гр.2)

1

2

3

4

1. Остатки готовой продукции на складе в действующих ценах без налогов, руб.:

а) на начало года,

б) на конец года* 





-

-





-

-





-

-

2. Объем произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налогов, руб.

13239

12050

-1189

3. Отгрузка продукции за год, руб.

(стр.1.а + стр.2 – стр.1.б)

13239

12050

-1189

4. Остатки товаров, отгруженных покупателям, в действующих ценах без налогов, руб.:

а) на начало года,

б) на конец года*





-

-





-

-





-

-

5. Реализация продукции за год по отгрузке без налогов, руб.

(стр.4.а + стр.3 – стр.4б)

13239

12050

-1189



На данном предприятии оказываются услуги, следовательно, у него отсутствуют остатки продукции на начало и конец периода. План производства не выполнен в 2005 г. Планировалось оказать услуг на 13239 т.р., а фактически оказано услуг на 1189 т.р. меньше, то есть меньше на 1189 т.р.

Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции приведен в таблице 20.


Таблица 20

Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции (работ, услуг).

Внутренние ресурсы предприятия

Факторная модель

Резервы увеличения выпуска продукции

Трудовые ресурсы

ВП = ЧР * ГВ = ЧР * Уд * Д * П * ЧВ

Р↑ВП(ЧР) = Р↑ЧР*ГВ1

Р↑ВП(ФРВ) = Р↑ФРВ*ЧВ1

Р↑ВП(ЧВ) = Р↑ЧВ*ФРВвозм

Основные фонды

ВП = ОПФ * ФО = К * Д * Ксм * П * ЧВ

Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1

Р↑ВП(Д) = Квозм*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1

Р↑ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р↑Ксм*П1*ЧВ1

Р↑ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р↑П*ЧВ1

Р↑ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р↑ЧВ

Материальные ресурсы

ВП = МЗ * МО

Р↑ВП(МЗ) = Р↓МЗ*МО1





На выпуск продукции (работ, услуг) влияют трудовые ресурсы предприятия. Для более удобного проведения факторного анализа воспользуемся вспомогательной таблицей.



Таблица 20.1

Исходные данные для факторного анализа

Показатель

2004 год

2005 год

Отклонен.

от прошл.года ("+", "-")

Отклонен.

от

прош.года

в %

Товарооборот, тыс.руб.

402090

1153580

+751490

+186,89

Среднесписочная численность ППП, чел

497

645

+148

+12,76

 рабочих (КР), чел.

572

645

+73

+14,08



Удельный вес рабочих в общей числен-









ности промышленно-производственного 









персонала (УД), %

86,9

87,9

 +1,0

+1,15

Отработано одним рабочим за год (Д)

217

222

+5

+2,3

Средняя продолжительность рабочего









дня (П), ч

7,52

7,37

 -0,15

-1,99

Общее количество отработанного времени









всеми рабочими за год (Т), тыс.-ч. 

810,9

927,9

 +117

+14,43

в том числе одним рабочим, чел.-ч.

1632

1637

 +5

+0,31

Среднегодовая выработка, тыс.руб.:









одного работающего (ГВ)

703,0

1788,5

+1085,5

+154,41

одного рабочего (ГВ' )

809,0

2034,5

+1225,5

+151,48

Среднедневная выработка рабочего









(ДВ), руб.

3728,1

9164,4

+5436,3

+145,82

Среднечасовая выработка рабочего









(ЧВ), руб.

495,8

1243,5

+747,7

+150,81

Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб.



—



24200



—

__



Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции:



Р↑ВП(ЧР) = Р↑ЧР*ГВ1 = (570-567)*1788,5 = 5365,5.



При увеличении численности работающих на трех человек выпуск продукции увеличится на 5365,5 т.р.



Р↑ВП(ФРВ) = Р↑ФРВ*ЧВ1 = (928,9-927,9)*1243,5 = 1,24 т.р.



При увеличении фонда рабочего времени на 1 тыс. ч. часовая выработка увеличится на 1,24 т.р.



Р↑ВП(ЧВ) = Р↑ЧВ*ФРВвозм = (1248,5-1243,5)*927,9 = 4639,5 т.р.



При увеличении часовой выработки на 5 руб. фонд рабочего времени увеличится на 4639,5 т.р.

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет основных фондов:


Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92 т.р.

Р↑ВП(Д) = Квозм*Р↑Д*Ксм1*П1*ЧВ1 = 60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76 т.р.

Р↑ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р↑Ксм*П1*ЧВ1 = 60*270*2*8*0,012 = 3110,4 т.р.

Р↑ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р↑П*ЧВ1 = 60*270*1*9*0,012 = 1749,6 т.р.

Р↑ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р↑ЧВ = 60*270*1*8*0,015 = 2187 т.р.



При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве, выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении каждого целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При вводе второй смены на производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении каждого внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,003 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р.

Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет материальных ресурсов:



Р↑ВП(МЗ) = Р↓МЗ*МО1 = (0,10-0,05)*212 = 10,6 т.р.



При снижении материалоемкости на 5% выпуск продукции увеличится на 10,6 т.р.

Затем рассчитаем резерв роста реализации продукции:



Р↑РП = Р↑ВП*Дв1



где Дв1 – доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.

При условии, что организация реализовала всю выпущенную продукцию (оказанные услуги) и полностью использовала внутренние ресурсы предприятия, получаем:



Р↑РП = 9850,28 т.р.



2.3 Анализ состояния и использования основных фондов



К числу общих задач анализа основных производственных фондов следует отнести следующие.

изучение состава и динамики основных производственных фондов, технического состояния и темпов обновления, активной их части, внедрение новой техники.

определение показателей использования производственных мощностей и основных производственных фондов, а также факторов, влияющих на них.

выявление влияния использования основных средств на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели.

выявление и использование резервов.

Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Кроме того привлекаются и другие данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.



Таблица 21

Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб.).

Показатель

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

Стоимость основных средств по первоначальной оценке

33113

26361

(55)

59419

 в т. ч. новых

Х

26361

Х

Х

 в т. ч. ликвидировано

Х

Х

(55)

Х

Износ основных средств:

74

Х

Х

5703

Остаточная стоимость основных средств

33039

Х

Х

53716



На начало года у предприятия было в распоряжении 33113 т.р. основных средств, на 2004 год начислен износ в размере 74 т.р., в течение года прибыло основных средств на сумму 26361 т.р., а выбыло основных средств на сумму 55 т.р. На конец года у предприятия осталось основных средств на сумму 59419 т.р. За 2005 г. начислен износ в сумме 5703 т.р.



Таблица 22

Анализ общей динамики и структуры основных средств (тыс. руб.).

Вид основных средств

Прошлый год

Отчетный год

Изменение







абсолютное, (+,-)

относительное, %

	Здания

-

-

-

-

	Сооружения и передаточные устройства

70

38774

+38704

+99,82

	Машины и оборудование

32972

20537

-12435

-60,55

	Транспортные средства

-

-

 -

- 

	Производственный и хозяйственный инвентарь

-

-

 -

- 

	Другие виды основных средств

71

108

+37

+34,26

	ИТОГО

33113

59419

+26306

+44,27



У предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" нет собственных зданий.

Сооружения и передаточные устройства на начало года составили 70 т.р., на конец года – 38774 т.р., то есть на 99,82% больше. Сумма по машинам и оборудованию сократилась на 12435 т.р. (или на 60,55%) и составила в 2005 г. 20537 т.р. Другие виды основных средств в 2004 г составили 71 т.р., а в 2005 г. увеличились на 37 т.р. (или на 34,26%) и составили 108 т.р.




Таблица 23

Анализ структурной динамики основных средств.

Группа основных средств

Наличие на

начало года

Поступило

за год

Выбыло

за год

Наличие на

конец года



тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

тыс. руб.

доля,

%

Здания

-

-

-

-

-

-

-

-

Сооружения и передаточные устройства

70

0,21

38704

146,82

-

- 

38774

65,26

Машины и оборудование

32972

99,57

-12402

-47,05

32

58,18

20537

34,56

Транспортные средства

-

 -

-

 -

-

- 

-

- 

Производственный и хозяйственный инвентарь

-

 -

9

0,03

9

16,36

-

- 

Другие виды ОС

71

0,21

50

0,19

13

23,64

108

0,18

Итого

33113

100

26361

100

55

100

59419

100



Наибольшую долю в структуре основных средств на начало года имеют машины и оборудование – 99,57% (или 32972 т.р.). Максимальное поступление составили сооружение и передаточные устройства – 146,82% или (38704 т.р.). За 2004 г. выбыло не много объектов основных средств, а именно: машин и оборудования 32 т.р. (58,18%), производственного и хозяйственного инвентаря на 9 т.р. (16,36%) и других видов основных средств на 13 т.р. или на 23,64%. На конец года максимальную долю составляют сооружения и передаточные устройства – 38774 т.р. или 65,26%, а затем машины и оборудование – 20537 т.р. или 34,56%.



Таблица 24

Анализ уровня обеспеченности предприятия основными средствами.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение







абсолютное, (+,-)

относительное, %

	1. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.

56466

50569

-5897

-11,66

	2. Выручка от реализации продукции, руб.

6727

3046

-3681

-120,85

	3. Среднесписочная численность работников, чел

497

567

+70

12,35

	4.Фондовооруженность, руб. (стр.1 / стр.3)

1136,13

89,19

-1046,94

-1173,87

	5. Производительность труда 1 работника, руб. (стр.2 / стр.3)

13,54

5,37

-8,16

-151,95



Среднегодовая стоимость ОПФ сократилась в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5897 т.р. или на 11,66% (с 56466 т.р. до 50569 т.р.). Выручка от реализации продукции также сократилась с 6727 т.р. в 2004 г. до 3046 т.р. в 2005 г. (т.е. на 3681 т.р. или на 120,85%). Несмотря на эти снижения численность работающих выросла на 70 чел. или на 12,35%. Фондовооруженность сократилась с 1136,13 руб. до 89,19 руб., а производительность труда одного работника сократилась с 13,54 руб. до 5,37 руб.(т.е. на 8,16 руб. или на 151,95%).

Далее проводим анализ движения и технического состояния основных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".



Таблица 25

Анализ движения и технического состояния основных средств.

Вид основных средств

Прошлый год

Отчетный год

Изменение







абсолютное, (+,-)

относительное, %

1. ОПФ на начало года, тыс. руб.

7813

33039

+25226

+76,35

2. Поступило ОПФ, тыс. руб.

25345

26361

+1016

+3,85

2.1 в т. ч. новых, тыс. руб.

25345

26361

+1016

+3,85

3. Выбыло ОПФ, тыс. руб.

119

55

-64

-116,36

3.1 в т. ч. ликвидировано, тыс. руб.

75

55

-20

-36,36

4. ОПФ на конец года, тыс. руб.

33039

59419

+26380

+44,40

5. ОПФ по полной учетной стоимости, тыс. руб.

34505

61520

+27015

+43,91

6. Начисленный износ, тыс. руб.

3320

5703

+2383

+41,79

7. ОПФ по остаточной балансовой стоимости, тыс. руб.

29719

53716

+23997

+44,67

8. Списано ОПФ по причине износа, тыс. руб.

5

7

+2

+28,57

	Коэффициенты движения основных средств

9. Коэффициент поступления, %

(стр.2 / стр.4)

0,77

0,44

-0,32

-0,73

10. Коэффициент обновления, %

(стр.2.1 / стр.4)

0,77

0,44

-0,32

-0,73

11. Коэффициент выбытия, %

(стр.3 / стр.1)

0,02

0,00

-0,01

-8,15

12. Коэффициент ликвидации, %

(стр.3.1 / стр.1)

0,01

0,00

-0,01

-4,77

13. Коэффициент роста, %

(стр.4 / стр.1)

4,23

1,80

-2,43

-1,35

14. Коэффициент прироста, %

(стр.4 – стр.1) / стр.1

3,23

0,80

-2,43

-3,04

	Коэффициенты технического состояния основных средств

15. Коэффициент износа, %

(стр.6 / стр.5)

0,10

0,09

0,00

-0,04

16. Коэффициент технической годности, %

(стр.7 / стр.5) = 1 – стр.15

0,86

0,87

0,01

+0,01

17. Коэффициент замены, %

(стр.8 / стр.2)

0,01

0,02

0,01

+0,26



На предприятии наблюдается увеличение ОПФ с 7813 до 33039 т.р. По показателям, характеризующим состояние ОПФ рассчитываются коэффициенты. Они делятся на две основные группы: коэффициенты движения основных средств и коэффициенты технического состояния основных средств. Коэффициенты движения основных средств в динамике сократились, а коэффициенты технического состояния основных средств увеличились.

Факторный анализ фондоотдачи ОПФ проводится по формулам:

факторы первого уровня:



ФОопф = Уда * ФОа = Уда * Удд * ФОд;



где ФОопф – общая фондоотдача ОПФ, Уда – удельный вес активной части ОПФ, ФОа – фондоотдача активной части ОПФ, Удд – удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ, ФОд – фондоотдача действующего оборудования.

На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" Уда = Удд

ФОопф1= ∆Уда * Удд0 * ФОд0 = 0,05*0,95*0,66 = 0,030 – за счет увеличения удельного веса активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,030 руб.

ФОопф2= Уда1 * ∆Удд * ФОд0 = 1*0,05*0,66 = 0,033 - за счет увеличения удельного веса действующего оборудования активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,033 руб.

ФОопф3= Уда1 * Удд1 *∆ФОд = 1*1*(-0,57) = -0,57 – за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования фондоотдача ОПФ сократилась на 0,57 руб.

Общее влияние: ФОопф1+ФОопф2+ФОопф3 = 0,030+0,033-0,570 = -0,507 – за счет трех факторов фондоотдача уменьшилась на 0,507 руб.

факторы второго уровня:



ФОд = К*Тед*ЧВ / ОПФд = К*Д*Ксм*П*ЧВ / К*Ц = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц,

ФОi = ФОдi * Уд1



где К – среднегодовой количество действующего оборудования, Тед – время работы действующего оборудования, ЧВ – среднечасовая выработка действующего оборудования, ОПФд – среднегодовая стоимость действующего оборудования, Д – количество дней, отработанных единицей оборудования, Ксм – коэффициент сменности, П – средняя продолжительность рабочей смены оборудования, Ц – среднегодовая стоимость единицы оборудования, Уд – удельный вес действующего оборудования в ОПФ.



ФОд = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц

ФОд1 = ∆Д*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц0 = (270-268)*1*7,8*0,47/3303= 0,002

ФОд2 = Д1*∆Ксм*П0*ЧВ0/Ц0 = 0

ФОд3 = Д1*Ксм1*∆П*ЧВ0/Ц0 = 270*1*(8-7,8)*0,47/3303 = 0,008

ФОд4 = Д1*Ксм1*П1*∆ЧВ/Ц0 = 270*1*8*(1-0,47)/3303 = 0,357

ФОд5 = Д1*Ксм1*П1*ЧВ1/∆Ц = 270*1*8*1/(5371-3303) = 1,04



ФОдобщ = 0,002+0+0,008+0,357+1,04 = 1,407 – факторы второго уровня увеличили фондоотдачу действующего оборудования на 1,407 руб.

Еще одним обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:







Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.

Показатель

Значение показателя

Абсолютное изменение



2004

2005



Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.

-9278

-6631

+2647

Объем выпуска услуг, тыс. руб.

6727

3046

-3681

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.

33039

53717

+20678

Фондорентабельность (Rопф), %

4,91

17,64

+12,73

Рентабельность продукции (Rвп), %

-

-

-

Фондоотдача ОПФ (ФОопф)

0,20

0,06

-0,14



Поскольку предприятие за анализируемый период получило убыток от реализации услуг, то, следовательно рентабельность продукции отсутствует, и за этот период невозможно рассчитать показатель фондорентабельности. Влияние факторов на изменение фондорентабельности можно определить используя способ абсолютных разниц:

1. Изменение фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи ОПФ: Rопф=ФО*Rвп(2004)

2. Изменение фондорентабельности за счет изменения рентабельности продукции: Rопф=ФО(2005)*Rвп



Таблица 26

Уровень использования мощности производственного оборудования.

Показатель

Прошлый

год

Отчетный год

Изменение, %





план

отчет

по сравне-нию с прошлым годом

по сравне-нию с планом

1.Мощность на начало года (по изделию), шт.

22

49

63

+65,08

+22,22

2.Среднегодовой ввод мощности, шт.

в том числе за счет:

совершенствования организации производст-ва и труда

повышения технического уровня производст-ва







30



15







22



10







25



8







-20,00



-87,50







+12,00



-25,00

3.Среднегодовой выбытие, шт.

8

16

16

+50

0

4.Среднегодовая мощность

(стр.1+стр.2-стр.3)



59



65



85



+26,26



+18,75

5. Фактический выпуск продукции, шт.

13234

111500

12050

-9,83

+4,56

6.использование среднегодовой мощности по отчету, %

(стр.5 : стр.4 *100%)





20360





17692





11814





-72,34





-49,75



Производственная мощность оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 65,08%, а по сравнению с планом на 22,22%. Среднегодовое выбытие в 2004 г. составило 8 шт., а отчет совпадает с планом и составляет 16 шт. Следовательно, среднегодовая мощность оборудования в предыдущем периоде составила 59 шт., запланировано 65 единиц, а фактически получено 85 единиц, что на 18,75% больше плана.

Далее проводим анализ использования оборудования во времени.

Таблица 27

Анализ использования оборудования во времени.

Показатель

Значение

Изменение, (+,-)



Плановое значение

Фактически в отчетном году



1

2

3

4

1.Количество единиц наличного оборудования

49

63

+14

2.Количество работающих единиц оборудования

40

60

+20

3.Календарный фонд времени единицы оборудования, ч.



2160



2160



0

4.Общий календарный фонд времени (станко-ч), ч.

(стр.3*стр.2)



123120



129600



+6480

5.Затраты на планово-предупредительный ремонт, ч.

70

80

+10

6.Время выходных и праздничных дней, ч.

750

760

+10

7.Располагаемый фонд рабочего времени оборудования, ч.

(стр.4-стр.5-стр.6)





89020





128760





+39740

8.Годовой объем производства изделия, шт.

1350

1570

+220

9.Прогрессивная норма затрат времени на 1 шт. (станкоемкость), ч.



85



85



0

10.Необходимые затраты времени на объем выпускаемой продукции, ч.

(стр.8*стр.9)





114750





133450





+18700

11.Отработанное время (станко-ч), ч.

114750

133446

+18696

12.Внеплановые простои, ч.

(стр.10-стр.11)



0



4



+4

13.Резервный фонд времени работы оборудования, ч.

(стр.7-стр.11)



220



324



+104

14.Использование наличного оборудования, %

(стр.2 / стр.1 * 100)



81,63



95,24



+13,61

15.Экстенсивное использование оборудования, %:

к располагаемому фонду времени ((стр.11 / стр.7)*100)

к календарному (стр.11 / стр.4 - 100)

к плановому (стр.11гр.4 / стр.11гр.3 - 100)





99,98

-99

-98,95





99,88

-97

-95,99





-0,10

+2

+2,96



Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" планировало иметь в своем распоряжении 49 ед. оборудования (из них 40 ед. работающих), фактически – 63 ед. оборудования (из них 60 ед. работает). Общий фонд рабочего времени увеличился на 6480 станко-часов по сравнению с планом. Затраты на ремонт тоже увеличились с 70 ч. до 80 ч. Также увеличилось количество простоев на 4 ч. Предприятие планировало использовать 81,63% оборудования, фактически использует 95,24%.



Таблица 28

Анализ интенсивности загрузки оборудования.

Показатель

По плану

Фактически

Отклонение от плана, (+,-)

1.Выработано 

2160

2160

-

2.Среднегодовой количество работающих станков или другого оборудования



40



60



+20

3.Продолжительность работы станка, станко-ч.

123120

129600

+6480

4.Средняя выработка за машино-ч, руб.

(стр.1 / стр.3 * стр.2)



0,47



1,00



+0,53

5.Коэффициент интенсивной загрузки оборудования

(стр.4гр.2 / стр.4гр.1)



2,13



-



-

6.Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени

(стр.3гр.2 / стр.3гр.1)





1,05





-





-

7.Коэффициент интегральной нагрузки

(стр.5гр.2 * стр.6гр.2)



2,03



-



-



Каждый станок за год отрабатывает 2160 ч. Планировалось использовать 40 ед. рабочего оборудования. Фактически используется – 60 ед. Плановая выработка за 1 машино-ч. 0,47 руб., фактическая – 1 руб. Коэффициент интенсивной загрузки оборудования = 2,13. Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени = 1,05. Коэффициент интегральной нагрузки = 2,03.




Таблица 29

Выявление резервов повышения эффективности использования ОПФ (тыс. руб.).

Резерв увеличения выпуска продукции

Алгоритм расчета

Влияние на выпуск

продукции

Выпуск продукции до проведения мероприятий по его повышению

3046

Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие дополнительного оборудования

РК*Д1*Ксм1*П1*ЧB1

(58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92

Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения целодневных простоев

Квозм*РД*Ксм1*П1*ЧB1

60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76

Резерв увеличения выпуска продукции за счет улучшения организации производства и повышения коэффициента сменности

Квозм*Двозм*РКсм*П1*ЧB1

60*270*2*8*0,012 = 3110,4

Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев

Квозм*Двозм*Ксм.возм*РП*ЧB1

60*270*1*9*0,012 = 1749,6

Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования

Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB

60*270*1*8*0,015 = 2187

Выпуск продукции после проведения мероприятий по его повышению

10124,68



При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал", выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении одного целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При использовании двух смен для производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении одного внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,001 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р. Следовательно, после введения данного мероприятия выпуск продукции будет составлять 10124,68 т.р.




2.4 Анализ использования трудовых ресурсов



К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельно-сти предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.

Среднесписочная численность по плану составляет 630 чел., фактически – 645 чел., т.е. на 15 чел. больше. По сравнению с планом увеличилось число рабочих с 550 до 567 чел., а также число специалистов на 14 чел. А сократилось число служащих и руководителей на 2 и 15 чел. соответственно.




Таблица 30

Анализ состава и структуры промышленно-производственного персонала.

Категория работников

Среднесписочная численность, чел.

Изменение против плана

Структура среднесписочной численности ППП, %

Изменение структуры (гр.7 – гр.6)



по плану

по отчету

абсолютное (гр.3-гр.2)

% (гр.3/гр.2)*100

по плану

по отчету



1

2

3

4

5

6

7

8

ППП, чел.

630

645

+15

102,38

100

100

0

в том числе:

рабочие

служащие



550

80



567

78



+13

-2



103,09

97,50



87,30

12,70



87,91

12,09



+0,61

-0,61

 из них:

руководители

специалисты



40

40



25

53



-15

+14



62,50

132,50



6,35

6,35



3,88

8,22



-2,47

+1,87



На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.



Таблица 31

Состав рабочих по уровню квалификации

Разряд рабочих

Тарифные коэффициенты

Численность рабочих на конец года, чел.





прошлый год

отчетный год

I

20,2

100

105

II

23,2

77

78

III

27,2

89

85

IV

30,2

82

65

V

34,2

98

113

VI

39,2

51

121

Итого

174,2

497

567

Средний тарифный разряд рабочих

29,03

-

-

Средний тарифный коэффициент

-

28,28

29,65



Численность рабочих Ч Тарифный коэффициент

Средний каждого разряда каждого разряда

 тарифный =

коэффициент Численность рабочих каждого разряда

Средний тарифный коэффициент в 2004 г. =



(100*20,2+77*23,2+89*27,2+82*30,2+98*34,2+51*39,2)/497 = 28,28



Средний тарифный коэффициент в 2005 г. =



(105*20,2+78*23,2+85*27,2+65*30,2+113*34,2+121*39,2)/567 = 29,65



При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. Вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.



Таблица 32

Качественный состав трудовых ресурсов предприятия.

Показатель

Численность рабочих на конец года

Удельный вес, %



прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

Группы рабочих:









По возрасту, лет:

до 20

от 20 до 30

от 30 до 40

от 40 до 50

от 50 до 60

старше 60

Итого



-

37

122

246

62

30

497



-

41

138

254

90

44

567



-

7,44

24,55

49,50

12,47

6,04

100



-

7,23

24,34

44,80

15,87

7,76

100

По образованию:

начальное

незаконченное среднее

среднее, среднее специальное

высшее профессиональное

Итого



-

12

389

96

497



-

11

377

179

567



-

2,41

78,27

19,32

100



-

1,94

66,49

31,57

100

По трудовому стажу, лет:

до 5

от 5 до 10

от 10 до 15

от 15 до 20

свыше 20

Итого



105

142

81

83

86

497



102

138

99

148

80

567



21,13

28,57

16,30

17,70

17,30

100



17,99

24,34

17,46

26,10

14,11

100

По полу:

мужчины

женщины

Итого



453

44

497



512

55

567



91,15

8,85

100



90,30

9,70

100



Возрастная категория: на предприятии нет работников моложе 20 лет. Доля рабочих в каждой возрастной категории в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. Максимальную долю занимают работники от 40 до 50 лет. В 2004 г. – 49,50%, в 2005 г. 44,80%. А минимальную долю занимают рабочие от 20 до 30 лет: в предыдущем периоде – 7,44%, а в отчетном периоде – 7,23%. Группа по образованию: на предприятии нет работников только с начальным образованием. Минимальную долю имеют работники с незаконченным средним образованием. В 2004 г. – 12 чел. или 2,41%, в 2005 г. – 11 чел. или 1,94%. А наибольшую долю занимают работники со средним, а также средним специальным образованием: в предыдущем периоде – 389 чел. или 78,27%, в отчетном периоде – 377 чел. или 66,49%. По трудовому стажу: Минимальную долю имеют работники со стажем работы от 10 до 15 лет в 2004 г. – 81 чел. или 16,30%. И в 2005 г. со стажем работы свыше 20 лет – 80 чел. или 14,11%. Максимальную долю занимают работники со стажем от 5 до 10 лет в 2004 г. – 142 чел. или 28,57%. И в 2005 г. со стажем от 15 до 20 лет – 148 чел. или 26,10%. По полу: на предприятии преобладают мужчины: в предыдущем периоде 453 чел. (91,15%), а в отчетном периоде 512 чел. (90,30%).

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для характеристики и движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:



Таблица 33

Анализ коэффициентов движения персонала.

Показатель

Алгоритм расчета

Значение

Изменение, (+,-)





предыдущий

год

отчетный

год



Коэффициент оборота по приему персонала

Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала

0,131

0,144

+0,013

Коэффициент оборота по выбытию персонала

Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала

0,140

0,147

+0,007

Коэффициент текучести кадров

Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины / Среднесписочная численность персонала

0,119

0,122

+0,003

Коэффициент постоянства состава персонала 

Количество работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала

0,87

0,90

-0,005



Для заполнения этой таблицы использована дополнительная таблица 33.1:



Таблица 33.1

Движения рабочей силы

Показатели

2004 год

2005 год

Количество принятого на работу персонала:

75

93

Количество уволившихся работников:

80

95

 в том числе:

 

 

на учебу

- 

- 

в Вооруженные силы

-

- 

на пенсию и по другим причинам предусмотренным законодательством

12

16

по собственному желанию

68

79

за нарушения трудовой дисциплины

-

 -

Средняя списочная численность персонала

572

645



По данным таблицы 33 видно, что на предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" коэффициент текучести рабочей силы в отчетном периоде выше, чем в предыдущем году. Коэффициент по приему работников в 2005 году выше, чем в 2004 году, что объясняется большим количеством принятого персонала, в связи с возросшими потребностями управления в персонале (в связи с открытием новых столовых и базы). Выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины как в 2004 году так и в 2005 году не было. Главной причиной выбытия работников как в отчетном, так и в предыдущем периоде является увольнение работников по собственному желанию. Этими же причинами объясняется и высокая текучесть кадров по управлению.



Таблица 34

Выполнение плана и отчета по труду.

Показатель

За предыду-щий год

За отчетный год

Изменение (+,-) против

Изменение (%)





по

плану

факти-чески

предыду-щего года

(гр.4-гр.2)

плана

(гр.4-гр.3)

к предыду-щему году

(гр.4/ гр.2)

к плану

(гр.4/гр.3)

1

2

3

4

5

6

7

8

Объем реализации за вычетом налогов, руб.

6727

3040

3046

-3681

+6

0,45

1,00

Среднесписочная численность ППП, чел.

608

640

645

+37

+5

1,06

1,01

Среднесписочная численность рабочих, чел.

497

550

567

+70

+17

1,14

1,03

Общее число отработанных человеко-дней:

работниками ППП

рабочими







164160

134190







172800

148500







174150

153090







+9990

+18900







+1350

+4590







1,06

1,14







1,01

1,03

Общее число отработанных человеко-часов:

работниками ППП

рабочими







1313280

1073520







1382400

1188000







1393200

1224720







+79920

+151200







+10800

+36720







1,06

1,14







1,01

1,03

Среднегодовая выработка на одного работающего ППП, руб.



703,0

1500

1788,5

+1085,5

+288,5

2,54

1,19

Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.

809,0

2000

2034,5

1225,5

+34,5

2,51

1,02

Часовая производительность работающего ППП, руб.

в том числе рабочего





495,8

450





1000

850





1243,5

948





+747,7

+498





+243,5

+98





2,51

2,11





1,24

1,12

Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего, час.

в том числе рабочего







7,8

7,8







8

8







8

8







+0,2

+0,2







0

0







1,03

1,03







1,00

1,00

Среднее количество времени, отработанного работающим в год:

дней

часов

в том числе рабочим:

дней

часов







268

2106



268

2106







269

2152



269

2152







270

2160



270

2160









+2

+54



+2

+54







+1

+8



+1

+8







1,01

1,03



1,01

1,03







1,00

1,00



1,00

1,00

Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %





81,74





85,94





87,91





+6,17





+1,97





1,08





1,02



План и отчет по труду полностью выполнены. Положительными факторами являются: увеличение продолжительности рабочего дня на 0,2 ч. (с 7,8 ч. до 8 ч.), увеличение годовой выработки с 809 руб. до 2034,5 руб. и увеличение численности работающих с 608 до 645 чел. Также увеличилось число дней в году, отработанных одним рабочим на 2 дня (с 268 до 270 дн.), хотя планировалось увеличить всего на 1 день.

В 2004 г. удельный вес рабочих в общей численности составлял 81,74%, а в 2005 г. составил 87,91%.

Далее составляем баланс рабочего времени.



Таблица 35

Баланс рабочего времени.

Номер

строки

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год





абсолютные данные

%

По плану

Фактически









абсолютные данные

%

абсолютные данные

%

1

Число календарный дней в году

365

-

365

-

365

-

2

Выходные и праздничные дни

95

-

90

-

90

-

3

Выходные (субботние) дни

2

-

6

-

5

-

4

Число рабочих дней (номинальный фонд рабочего времени)

(стр.1-стр.2-стр.3)



268

100

269

100

270

100

5

Всего невыходов

в том числе

очередные и дополнительные отпуска

отпуска учащимся

отпуска в связи с родами

по болезни

по неуважительной причине

прогулы, забастовки и другие неявки, разрешенные законом

96





28

21



42

2



3

38,5





10,4

7,8



15,7

0,7



1,1

106





25

23



50

5



5

39,4





9,3

8,6



18,6

1,9



1,9

104





23

22



46

7



6

38,5





8,5

8,1



17,0

2,6



2,2

6

Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, дней

(стр.4-стр.5)





172





64,2





163





60,6





166





61,5

7

Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, часов





1341,6

-





1304

-





1328

-

8

Внутрисменные потери рабочего времени

в том числе

перерывы матерям на кормление детей

внутрисменные простои

сокращенный рабочий день подростков









1

2



5

-









0

0



1

-









0

1



2

-

9

Средняя продолжительность рабочего дня, часов



7,8

-



8

-



8

-

10

Эффективный фонд рабочего времени, часов



1287

-



1296

-



1304

-



Составив баланс рабочего времени предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» можно сделать следующие выводы: Эффективный фонд рабочего времени увеличился с 1287 ч. до 1304 ч. за счет увеличения продолжительности рабочего дня с 7,8 ч. до 8 ч. И за счет сокращения потерь рабочего времени (простоев). Но число невыходов на работу увеличилось с 96 до 104 в 2005 г. Это является отрицательным фактором. Наибольшее число невыходов как в предыдущем, так и в отчетном периоде произошло по болезни: - 42 (15,7%) в 2004 г., в 2005 г. было запланировано 50 (18,6%), фактически – 46 (17%).


Таблица 36

Обобщающие данные использования рабочего времени. (ч.)

Показатель

По плану

Фактически

Процент выполнения плана

Отработанное время

в том числе

производительно

непроизводительно

1296



1100

196

1304



1200

104

100,62



109,09

53,06

Потери рабочего времени

в том числе

целодневные

внутрисменные

время, отработанное сверхурочно

5



-

5

-

7



-

9

2

140



-

111,1

200



Планировалось отработать 1296 ч. Фактически отработано 1304 ч., т.е. на 0,62% больше. Из них непроизводительно отработано 104 ч., что на 53,06% меньше, чем было запланировано. На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" было запланировано 5 внутрисменных потерь рабочего времени, а фактически – 7 ч., что на 11,1% больше плана.

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).



Таблица 37

Анализ состава и структуры фонда заработной платы.

Показатели

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение удельного

веса, %



абсолютная сумма, руб.

% к итогу

абсолютная сумма, руб.

% к итогу



1. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство

7961

99,52

10272

99,37

-0,15

1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время

5848

73,11

7564

73,17

+0,06

1.1.1. По тарифным ставкам и окладам

1404

17,55

1836

17,76

+0,21

1.1.2. По сдельным расценкам

3658

45,73

4770

46,14

+0,41

1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время

786

9,83

958

9,27

-0,56

1.2. Поощрительные выплаты

2113

26,42

2708

26,20

-0,22

1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты

174

2,18

218

2,11

-0,07

1.2.2. Премии и вознаграждения

1939

24,24

2490

24,09

-0,15

1.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда

320

4,00

413

4,00

-0,01

1.4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое)

564

7,05

698

6,75

-0,30

2. Выплаты за счет чистой прибыли

38

0,48

65

0,63

+0,15

2.1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость

15

0,19

19

0,18

-0,01

2.2. Материальная помощь

18

0,23

39

0,38

+0,15

2.3. Прочие расходы за счет чистой прибыли

5

0,06

7

0,07

+0,01

Итого фонд заработной платы

7999

100

10337

100

-



За предыдущий период выплачено 7999 т.р., а в 2005 г. – 10337 т.р. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство в 2004 г. составили 7961 т.р., а в отчетном периоде – 10272 т.р. Это 99,52% и 99,37% по отношению к итогу соответственно. В эту сумму включена заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время (5848 т.р. и 7564 т.р. соответственно за 2004 и 2005 гг.), поощрительные выплаты (20013 т.р. и 2708 т.р. соответственно), выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (в 2004 г – 320 т.р., в 2005 г. – 413 т.р.) и оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое) – 564 т.р. и 698 т.р. соответственно за два периода. Также в фонд заработной платы были включены выплаты за счет чистой прибыли. В 2004 г. они составили 38 т.р. (0,48% от итога) и в 2005 г. – 65 т.р. (0,63%).



Таблица 38

Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

Показатель

За отчетный период

Фактически за соответствующий период прошлого года

Отклонение фактических показателей отчетного периода от прошлого года



по плану

фактически

отклонение от плана







абсолют-ная сумма, руб.

% к итогу

абсолют-ная сумма, руб.

% к итогу

абсолют-ная сумма, руб.

% к итогу

абсолют-ная сумма, руб.

 % к итогу

абсолют-

ная сумма, руб.

% к итогу

ППП

в том числе

рабочие служащие

из них

руководители

специалисты

9300



6000

3300



1300

2000

91,18



58,82

32,35



12,75

19,61

9789



6158

3631



1562

2068

94,70



59,57

35,13



15,11

20,01

+489



+158

+331



+262

+68

+356,93



+115,33

+69,80



+191,24

+49,64

7745



4526

3219



1245

1965

96,82



56,58

40,24



15,56

24,57

+2044



+1632

+412



+317

+103

+87,43



+69,80

+17,62



+13,56

+4,41

Персонал непромышленных организаций



500

4,90

225

2,18

-275

-200,73

125

1,56

+100

+4,28

Фонд заработной платы работников несписочного состава

400

3,92

323

3,12

-77

-56,20

129

1,61

+194

+8,30

Всего фонд заработной платы

10200

100

10337

100

+137

100

7999

100

+2338

100



Основную долю заработной платы занимает фонд заработной платы работников промышленно-производственного персонала: по плану – 9300 т.р. (91,18% от всего фонда заработной платы), в 2005 г. – 9500 т.р. (93,14%). Часть от всего фонда заработной платы занимает заработная плата персонала непромышленных организаций и фонд заработной платы работников несписочного состава: в 2004 г. – 125 т.р. и 129 т.р. соответственно, в 2005 г. по плану – 500 т.р. и 400 т.р., и фактически – 225 т.р. и 323 т.р. соответственно.


Таблица 39

Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала.

Категории персонала

Среднесписочная численность

Среднего-довая заработная плата, руб.

Фонд заработной платы, руб.

Отклонение от плана, руб.



по плану

фактически



по

плану

при фак-тической числен-ности и плановой среднего-довой за-работной плате

фак-ти-чес-ки

всего

в том числе за счет изменения



человек

удель-ный вес, %

человек

удель-ный вес, %

по плану

факти-чески









чис-лен-нос-ти

средне-годовой заработ-ной платы

1.Рабочие

565

88,28

567

89,91

6000

6158

6000

6021

6158

+160

+2

+158

2. Служащие

из них

руководители

специалисты

75



23

52

11,72



3,59

8,13

78



25

53

12,09



3,88

8,22

3500



1500

2000

3631



1562

2068

3500



1500

2000

3640



1630

2038

3631



1562

2068

+134



+64

+69

+3



+2

+1

+131



+62

+68

Всего ППП

640

100

645

100

9500

9789

9500

9574

9789

+294

+5

+289



Фонд заработной платы всего промышленно-производственного персонала увеличился за счет увеличения двух факторов: роста численности и роста среднегодовой заработной платы. За счет роста численности фонд заработной платы увеличился на 74 т.р., а за счет роста среднегодовой заработной платы – на 158 т.р.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:



I сз = ,



где I сз - индекс изменения среднего заработка;

СЗф - средняя зарплата фактически;

СЗпл - средняя зарплата по плану.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).

В 2005 году индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).

Приведённые данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 1,05378.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:



Э = ФЗПф Ч

Э = 11739Ч = -631 тыс. руб.



Получаем сумму экономии в 2005 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты на сумму 613 тыс. руб.



2.5 Анализ использования материальных ресурсов



Важным фактором для любого предприятия является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами. В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи, связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:

анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;

оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов на создание складских запасов;

факторный анализ материалоёмкости продукции;

выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;

подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.

Основным показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, т. е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, который показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):



Таблица 40

Анализ частных показателей материалоемкости.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение







абсолютное, (+,-)

относительное, %

Товарная продукция, тыс. руб. 

13234

12050

-1184

-9,83

Материальные затраты, тыс. руб.

237

235

-2

-0,85

в т. ч.

- сырье, материалы и полуфабрикаты



220



212



-8

-3,77

- топливо

2

5

+3

+60

- энергия

15

18

+3

+16,67

Материалоемкость общая, руб.

0,018

0,020

+0,002

+10

в т. ч.

- сырьеемкость, руб.

0,017

0,018

+0,001

+5,56

- топливоемкость, руб.

0,001

0,001

-

0

- энергоемкость, руб.

0,002

0,002

-

0



Стоимость товарной продукци в 2005 г. уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 90,83% или на 1184 т.р. Материальные затраты также уменьшились на 0,85% или на 2 т.р. за счет уменьшения сырья, материалов и полуфабрикатов на 8 т.р. Общая материалоемкость в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 0,002 руб. или на 10% за счет увеличения сырьеемкости на 0,001 руб. (5,56%).

Анализ удельной материалоемкости поводится по формуле:



МЕi = ∑(УРi * ЦМi) / ЦПi


где УРi – расход материала на единицу продукции, ЦМi – стоимость i – го материала, ЦПi – отпускная цена i-го изделия.



МЕi 1= ∑(∆УРi * ЦМi0) / ЦПi0 = ((0,97-0,84)*0,26+(5-3)*2,16+(1,2-1,4)*1,78)/750 = (0,13*0,26+2*2,16-1,2*1,78)/750 = 0,007 руб.

МЕi 2= ∑(УРi1 * ∆ЦМi) / ЦПi0 = (0,97*(0,28-0,26)+5*(2,17-2,16)+1,2*(1,78-1,78))/750 = 0,97*0,02+5*0,01+0)/750 = 0,0001

МЕi 3= ∑(УРi1 * ЦМi1) / ∆ЦПi = (0,97*0,28+5*2,17+1,2*1,78)/(800-750) = 12,98/50 = 0,26



МЕi = 0,007+0,0001+0,26 = 0,2671 руб. – изменение данных факторов увеличило величину материалоемкости на 0,2671 руб.

Факторная модель общей материалоемкости имеет вид:







где МЗ – материальные затраты, ВП – выпуск продукции в стоимостном выражении, VВ – количество произведенной продукции, Удi – структура продукции, УРi – расход материалов на единицу продукции, ЦМi – стоимость материалов, ЦПi – уровень отпускных цен на продукцию. Факторный анализ по данной формуле проводится одним из методов факторного анализа.



МЕ1 = ∑(∆VBобщ*Уdi0*УРi0*ЦМi0)/∑(∆VBобщ*Уdi0*ЦПi0) = ((800-750)*0.70*0.26*0.84+(360-350)*0.2*2.16*3+(180-165)*0.1*1.78*1.4)/(( 800- 750)*0.70+(360-350)*0.2+(180-165)*0.1)*750 = 24.342/28875 = 0,0008

МЕ2 = ∑(VBобщ1*∆Уdi*УРi0*ЦМi0)/∑(VBобщ1*∆Уdi*ЦПi0) = 0

МЕ3 = ∑(VBобщ1*Уdi1*∆УРi*ЦМi0)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = (800*0.7*(0.97-0.84)*0.26+360*0.2*(5-3)*2.16+180*0.1*(1.2-1.4)*1.78)/((800*0.7+360*0.2+180*0.1)*750) = 0,0007

МЕ4 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*∆ЦМi)/∑(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = 46.864/487500 = 0,0001

МЕ5 = ∑(VBобщ1*Уdi1*УРi1*ЦМi1)/∑(VBобщ1*Уdi1*∆ЦПi) = 971.744/32500 = 0,029

МЕ = 0,0008+0+0,0007+0,0001+0,029 = 0,0306 – все вышеперечисленные факторы увеличили материалоемкость на 0,0306 руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным.



Таблица 41

Факторный анализ использования сырья и материалов.

Фактор

Значение показателя

Алгоритм расчета

Влияние фактора на выпуск продукции



предыдущий год

отчетный год





Количество закупленного материала

2540

2297

(КЗ1-КЗ0)/УР0

-250,5

Изменение переходящих остатков

210

212

-(Ост1-Ост0)/УР0

-2,1

Сверхплановые отходы материала

-

-

-(Отх1-Отх0)/УР0

-

Изменение расхода материала на единицу продукции

0,97

0,84

-(УР1-УР0)*VВП1/УР0

+408,2

Общее влияние факторов

-

-

-

+155,6



По причине сокращения количества закупленного материала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выпуск продукции сократился на 250,5 т.р. За счет увеличения переходящих остатков материалов на 2 т.р. выпуск снизился на 2,1 т.р. За счет снижения расхода материалов на единицу продукции выпуск увеличился на 408,2 т.р. Общее влияние: выпуск продукции увеличился на 155,6 т.р.


2.6 Анализ себестоимости продукции



Себестоимость - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:

оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;

определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;

выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле:



УЗ = 



где ВПобщ – выпуск продукции в натуральном выражении, Удi – удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi – себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции.



УЗ1 = ∑(∆ВПобщ*Уд0*С0)/∑(∆ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71

УЗ2 = ∑(ВПобщ1*∆Уд*С0)/∑(ВПобщ1*∆Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53

УЗ3 = ∑(ВПобщ1*Уд1*∆С)/∑(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03

УЗ4 = ∑(ВПобщ1*Уд1*С1)/∑(ВПобщ1*Уд1*∆Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54

УЗ общ = 0,71+0,53+0,03+10,54 = 11,81 – все вышеперечисленные факторы повлияли положительно на увеличение затрат Ра 1 руб. товарной продукции.



Таблица 42

Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции.

Показатель

За предыдущий год

За отчетный год

Темп роста

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за минусом налогов, тыс. руб.

6727

3046

45,28

Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.

12324

13358

108,39

Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.

12050

13234

109,83



Выручка от реализации за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 45,28% и составляет 3046 т.р. Себестоимость произведенной продукции выросла на 9,83% (с 12050 т.р. до 13234 т.р.), а реализованной продукции – на 8,39% и стала составлять и 13358 т.р.

Далее проводится анализ структуры произведенной продукции и затрат на производство:

Таблица 43

Анализ структуры затрат на производство.

Экономический элемент затрат

Абсолютные показатели, тыс. руб.

Структура, %

Отклонения удельного веса, %



предыдущий год

отчетный год

предыдущий год

отчетный год



Затраты на производство продукции

7112

7384

100

100

0

в том числе:

материальные затраты

6110

6213

85,91

84,11

-1,77

расходы на оплату труда

730

821

10,26

11,12

+0,85

отчисления на социальные нужды

251

291

3,53

3,94

+0,41

амортизация основных фондов

10

5

0,14

0,07

-0,07

прочие затраты

21

54

0,30

0,73

+0,44



Данное предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. (85,91%), в 2005 г. – 6213 т.р. или 84,11%. Расходы на оплату труда за предыдущий период составляли 730 т.р. (10,26%), а за отчетный период составили 821 т.р. или 11,12%. Самая низкая доля – амортизация. В предыдущем периоде она составила 0,14% или 10 т.р., а в отчетном периоде – 0,07% или 5 т.р.



Таблица 44

Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, руб.

Показатель

За предыдущий период

За отчетный период

Отклонение от предыдущего периода

Затраты на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции (за вычетом налогов)

1,057

2,424

+1,367

в том числе:

материальные затраты

0,908

2,040

+1,131

расходы на оплату труда

0,109

0,270

+0,161

отчисления на социальные нужды

0,037

0,096

+0,058

амортизация основных фондов

0,001

0,002

+0,001

прочие затраты

0,003

0,018

+0,015



По данной таблице можно сделать следующие выводы: на 1 руб. выручки затрачено в 2004 г. 1,057 руб. сырья, а в 2005 г. – 2,424 руб. Наибольшую долю составляют материальные затраты: 0,908 и 2,040 руб. соответственно, то есть на 1,131 руб. больше в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. На 1 руб. выручки приходится 0,109 и 0,270 руб., затраченных на оплату труда. И 0,037 и 0,096 расходов на социальные нужды. Наименьшая доля затрат – амортизация – 0,001 руб. в предыдущем периоде и 0,002 руб. в отчетном периоде.



Таблица 45

Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.

Статья затрат

Фактически выпущенная продукция, руб.

Отклонения от плана





абсолютная сумма

в процентах



по плано-

вой себестои-мости

по факти-ческой себестои-

мости



к плановой

себестоимости по статье

ко всей плановой себестоимости

1. Сырье и материалы (за вычетом отходов)

6110

6213

+103

+84,11

+1,77

2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера

2

3

+1

150

+0,02

3. Топливо и энергия на технологические цели

4

5

+1

+25

+20

4. Итого прямых материальных затрат

215

217

+2

+0,93

+0,92

5. Основная заработная плата производственных рабочих

730

821

+91

+3,04

+2,95

6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих

3244

1780

-1464

-45,13

-82,25

7. Итого прямая заработная плата

3974

2601

-1373

-3,82

-3,68

8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти

190

193

+3

+1,58

+1,55

9. Общепроизводственные расходы



26

29

+3

+11,54

+10,34

10. Общехозяйственные расходы

150

100

-50

-33,33

-50,00

11. Итого расходов по обслуживанию производства и управлению

41

39

-2

-4,88

-5,13

12. Потери от брака

30

22

-8

-26,67

-36,36

13. Прочие производственные расходы



10



12



+2

+20,00

+16,67

14. Производственная себестоимость

13234

12050

-1184

-8,95

-9,83

15. Коммерческие расходы

124

274

+150

+120,97

+54,74

16. Полная себестоимость

13358

12324

-1034

-7,74

-8,39



Предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. в предыдущем периоде и 6213 т.р. в отчетном периоде. Также значительно повлияли на себестоимость заработная плата рабочих (3974 т.р. и 2601 т.р. соответственно)и налоги, отчисления в бюджет, местные органы власти (190 т.р. и 193 т.р. соответственно).



Таблица 46

Анализ состава и динамики косвенных расходов

Показатель

За предыдущий период

Отчетный год

Расходы на 1 рубль выпущенной продукции

Отклонение фактических расходов на 1 рубль продукции





план

факти-чески

в преды-дущем периоде

план

факти-чески

от преды-дущего периода

от плана

Объем продукции в те-кущих ценах (за выче-том налогов), руб.

13234

12000

12050

-

-

-

-

-

Полная себестоимость продукции, руб.

13358

12300

12324

0,50

0,25

0,24

-0,26

-0,01

В ее составе:

расходы по обслужи-ванию производства и управления, руб.

удельный вес в полной себестоимости, %

1352









10,12

1360









11,01

1320









10,95











-











-











-











-











-

Из них:

расходы по содержа-нию и эксплуатации машин и оборудования

удельный вес в полной себестоимости, %

980









7,34

995









8,09

986









8,00











-











-











-











-











-

Общепроизводственные расходы (кроме расхо-дов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования)

удельный вес в полной себестоимости, %

26











0,19

28











0,23

29











0,24













-













-













-













-













-

Общехозяйственные расходы

удельный вес в полной себестоимости, %

15





0,11

15





0,001

10





0,001







-







-







-







-







-

Коммерческие расходы

удельный вес в полной себестоимости, %

124



0,93

270



2,20

274



2,22





-





-





-





-





-



Расходы по обслуживанию производства и управления в 2004 г. составили 1352 т.р. (10,12% от полной себестоимости), в 2005 г. по плану – 1360 т.р. (11,01%), а фактически 1320 т.р. (10,95% от себестоимости).

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют низкие значения: общепроизводственные расходы – 2004 г. – 26 т.р. (0,19% от полной себестоимости), в 2005 г. – 29 т.р. (0,24% от себестоимости). Общехозяйственные расходы в 2004 г. составили 15 т.р. (0,11%), а в 2005 г. 10 т.р. (0,001% себестоимости). Коммерческие расходы в предыдущем периоде составили 124 т.р., запланировано на 2005 г. – 270 т.р., фактически – 274 т.р.



Таблица 47

Анализ динамики общепроизводственных расходов, тыс. руб.

Наименование расходов

За предыдущий период

За отчетный период

Отклонение от предыдущего периода

А. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

1. Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента

18





4

20





5

+2





+1

2. Эксплуатация оборудования

8

10

+2

3. Ремонт оборудования и транспортных средств

3

3

0

4. Внутризаводское перемещение грузов

2

1

-1

5. Прочие расходы

1

1

0

Б. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством

6. Содержание аппарата управления цехов

7



2

7



-

0



-2

7. Содержание неуправленческого цехового персонала

3

1

-2

8. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря

2

3

+1

9. Содержание зданий, сооружений и инвентаря

-

1

+1

10. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря

-

1

+1

11. Охрана труда

-

1

+1

12. Прочие расходы

-

-

-

В. Непроизводительные расходы

13 Потери от простоев

1

1

2

1

+1

0

14. Прочие непроизводительные расходы

-

1

+1

Всего общепроизводственных расходов

26

29

+3



Общепроизводственные расходы в предыдущем периоде составили 26 т.р., в отчетном периоде – 29 т.р. Наибольшую долю общепроизводственных расходов составляют расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования: в 2004 г. – 18 т.р., в 2005 г. – 20 т.р. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством на изменились и в отчетном периоде составили 7 т.р. Непроизводительные расходы увеличились на 1 т.р. и составили 2 т.р. за счет увеличения прочих непроизводительных расходов.



Таблица 48

Анализ динамики общехозяйственных расходов, руб.

Наименование расходов

За предыдущий период

За отчетный период

Отклонение от предыдущего периода

А. Расходы на управление

1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия

60



48

65



55

+5



+7

2. Командировки и перемещения

6

7

+1

3. Прочие расходы

6

3

-3

Б. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности

4. Содержание персонала неуправленческого характера

75





30

26





7

-49





-23

5. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения



10



10



-

6. Износ по нематериальным активам

2

2

0

7. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения



9



1



-8

8. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий



3



2



-1

9. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения



4



-



-4

10. Охрана труда

10

2

-8

11. Содержание противопожарной и сторожевой охраны

2

2

0

12. Подготовка кадров

2

-

-2

13 Организованный набор рабочей силы

-

-

-

14. Представительские расходы

4

-

-4

15. Охрана окружающей среды

-

2

+2

16. Прочие расходы

-

-

-

В. Общехозяйственные непроизводительные расходы

17. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

15





10

9





8

-6





-2

18. Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах



4



1



-3

19. Прочие непроизводственный расходы

1

1

0

Всего общехозяйственных расходов

150

100

-50



Общехозяйственные расходы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом резко сократились со 150 т.р. до 100 т.р. Но, несмотря на это, расходы на управление увеличились с 60 т.р. до 65 т.р. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия увеличились на 7 т.р., командировки и перемещения на 1 т.р. Прочие расходы сократились на 3 т.р. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности сократились на 49 т.р. Содержание персонала неуправленческого характера сократилось с 30 т.р. до 7 т.р. Общехозяйственные непроизводительные расходы сократились на 6 т.р.



Таблица 49

Анализ динамики коммерческих расходов, руб.

Наименование расходов

За предыдущий период

За отчетный период

Отклонение от предыдущего периода

1. Расходы на рекламу

5

10

+5

2. Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции



15



33



+18

3. Расходы на погрузку и транспортировку продукции



70



100



+30

4. Прочие расходы по сбыту

34

131

+97

Всего коммерческих расходов

124

274

+150



Коммерческие расходы ООО "Астраханский Зерновой Терминал" возросли на 150 т.р. и в 2005 г. составили 274 т.р. За счет увеличения следующих факторов: расходов на рекламу – на 5 т.р., расходов на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции на 18 т.р., расходов на погрузку и транспортировку продукции на 30 т.р. и прочих расходов по сбыту на 97 т.р.

2.7 Анализ прибыли и рентабельности



Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.



Таблица 50

Анализ динамики и структуры прибыли, руб.

Показатель

Код строки формы№2

Прошлый год

Отчетный год



Изменение показателя, (+,-)

(гр.4-гр.3)

Удельный вес, %

Изменение удельного веса, (+,-)

(гр.7-гр.6)











2004

2005



1

2

3

4

5

6

7

8

1.Выручка от продаж



010

50000

30000

-20000

100

100

0

2.Себестоимость товаров



020

13234

12050

-1184

26,47

40,17

+13,70

3.Валовая прибыль (3=1-2)



029

36766

17950

-18816

73,53

59,83

-13,70

4.Коммерческие расходы



030

124

274

+150

0,25

0,91

+0,67

5.Управленческие расходы



040

15

17

+2

0,03

0,06

+0,03

6.Прибыль от продаж (6=3-4-5)



050

36627

17659

-18968

73,25

58,86

-14,39

7.Проценты к получению



060

15

18

+3

0,03

0,06

+0,03

8.Проценты к уплате



070

8

20

+12

0,02

0,07

+0,05

9.Доходы от участия в др. орг.



080

10

14

+4

0,02

0,05

+0,03

10.Прочие операционные доходы





090

20

30

+10

0,04

10,00

+9,96

11.Прочие операционные расходы





100

45

40

-5

0,09

0,13

+0,04

12.Прочие внереализационные доходы





120

8

2

-6

0,02

0,01

-0,01

13.Прочие внереализационные расходы





130

3

6

+3

0,01

0,02

+0,01

14.Балансовая прибыль (14=6+7-8+9+10-11+12-13)





140

36624

17657

-18967

73,25

58,86

-14,40

15. Отложенный налоговый актив



141

-

-

-

-

-

-

16. Отложенное налоговое обязательство





142

-

-

-

-

-

-

17. Текущий налог на прибыль и др. пл.





150

8790

4238

-4552

17,58

14,13

-3,45

18. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190

27834

13419

-14415

55,67

44,73

-10,94



Выручка от продаж на предприятии в 2004 г. составила 50000 т.р., а в 2005 г. снизилась на 20000 т.р. и составила 30000 т.р. Себестоимость товаров также снизилась с 13234 т.р. до 12050 т.р. (увеличилась на 13,7% от выручки). Валовая прибыль сократилась на 18816 т.р. и в отчетном периоде составила 17659 т.р.Коммерческие и управленческие расходы возросли на 150 т.р. и на 2 т.р. соответственно. 



Таблица 51

Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.

Факторы

Формула расчета

(строки из формы №2)

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение,

(+,-)

1.Прибыль от продаж

с.050/с.140 *100%

100,01

100,01

0

2.Полученные проценты

с.060/с.140 *100%

0,04

0,10

+0,06

3.Уплаченные проценты

с.070/с.140 *100%

0,02

0,11

+0,09

4.Доходы от участия в др. организациях

с.080/с.140 *100%

0,03

0,08

+0,05

5.Прочие операционные доходы

с.090/с.140 *100%

0,05

0,17

+0,12

6.Прочие операционные расходы

с.100/с.140 *100%

0,12

0,23

+0,11

7.Прочие внереализационные доходы

с.120/с.140 *100%

0,02

0,01

-0,01

8.Прочие внереализационные расходы

с.130/с.140 *100%

0,01

0,02

+0,01

9.Баланс факторов

9=1+2+3+4+5+6+7+8

100,30

100,73

-0,43



Проценты к уплате превысили проценты к получению на 9 т.р. Балансовая прибыль сократилась с 36624 т.р. до 17657 т.р. Следовательно, текущий налог на прибыль также сократился (с 8790 т.р. до 4238 т.р.) Чистая прибыль в 2005 г. составила 13419 т.р.

Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. – 100,01%, в 2005 г. – 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%), операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к уплате (0,11%).



Таблица 52

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж

Вид продукции

Объем производства, шт. (Q)

Цена единицы продукции, руб. (Р)

Себесто-имость единицы продукции, руб. (Z)

Прибыль с единицы продаж, руб. (П)

Прибыль на весь объем продаж,

руб.



прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

прошлый год

(гр.4-гр.6)

отчетный год

(гр.5-гр.7)

прошлый год

(гр.2*гр.8)

отчетный год

(гр.3*гр.9)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Перевалка зерна

55

40

750

800

700

770

+50

+30

2750

1200

Переработка зерна

40

38

925

935

900

900

+25

+35

1000

1330

Стоянка судов

22

16

650

660

620

650

+30

+10

660

160

Итого

117

94

770

800

740

733

+10

+27

4410

2690



С помощью полученных исходных данных проводим факторный анализ прибыли от продаж:



Таблица 53

Факторный анализ прибыли от продаж.

Фактор

Алгоритм расчета

Влияние фактора

Влияние отпускных цен на прибыль

ΔП1 = Σq1 * p1 – Σq1 * p0

= (40*800+38*935+16*660)-(40*750+38*925+16*650) = +2540

Влияние объема продукции

ΔП2 = П0 * (К1 – 1),

К1 = Σq1*z0 / Σq0*z0

= 4410*(72120/88140-1) = -803

Влияние изменения в объеме продукции за счет структурных сдвигов

ΔП3 = П0 * (К2 – К1),

К2 = Σq1*р0 / Σq0*р0

 = 4410*(75550/92550-72120/88140) = +9

Влияние себестоимости продукции

ΔП4 = Σq1* z0 – Σq1* z1

= 72120-75400 = -3280

Влияние структурных сдвигов в составе продукции

ΔП5 = Σq0*z0 * К2 – Σq1*z0

= 88140*0,816-72120 = -198

Совокупное влияние факторов

∑∆П

-1732



Общая прибыль от продаж снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 1732 т.р. На это повлиял ряд факторов: из-за увеличения отпускных цен на определенные виды услуг прибыль от продаж увеличилась на 2540 т.р. За счет снижения объемов продукции прибыль от продаж снизилась на 803 т.р. За счет увеличения структурных сдвигов прибыль от продаж увеличилась на 9 т.р. Так как себестоимость находится в обратной зависимости от прибыли, то увеличение себестоимости отрицательно повлияла на прибыль от продаж (-3280 т.р.). За счет влияния структурных сдвигов в составе продукции прибыль от продаж снизилась на 198 т.р.

Таблица 54

Анализ распределения балансовой и чистой прибыли предприятия.

Показатель

Прошлый

год 

Отчетный

год

Изменение







абсолютное, (+,-)

относительное, %

1.Балансовая прибыль

36624

17657

-18967

48,21

2.Отложенные налоговые активы

-

-

-

-

3.Отложенные налоговые обязательства

-

-

-

-

4.Текущий налог на прибыль

8790

4238

-4552

48,21

5. Штрафы, пени

-

-

-

-

6.Чистая прибыль отчетного года (6=1+2-3-4-5)

27834

13419

-14415

48,2



7.Нераспределенная прибыль прошлых лет

-

7834

-

-

8.Использование прибыли в отчетном году всего,

в т. ч. на:

- выплату дивидендов

- увеличение резервного фонда

- производственное развитие



-

10000

10000

-

10000

2000

-

0

+1000

100

20

9.Доля в чистой прибыли отчетного периода:

- выплаченных дивидендов

- средств, направленных на прирост резервного фонда

- капитализированной прибыли





-

35,93



35,93





-

56,63



11,94





-

+20,7



-23,99





-

157,61



33,23

10.Нераспределенная прибыль на конец года (10=6+7-8)

7834

9253

+1419

118,11



Чистая прибыль предприятия в 2004 г. распределена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие по 10000 т.р. Нераспределенная прибыль на конец 2004 г. составила 7834 т.р., в 2005 г. прибыль также направлена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие в суммах 10000 т.р. и 2000 т.р. соответственно. Нераспределенная прибыль на конец 2005 г. составила 9253 т.р.


Таблица 55

Анализ прибыли с использованием модели «издержки-объем-прибыль».

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение, (+,-)

1.Объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт.



850



800



-50

2. Себестоимость реализованной продукции, т. руб.

13234

12050

-1184

3.Поястоянные издержки, т. руб.

5230

4612

-618

4.Общая сумма переменных издержек, т.руб. (стр.2-стр.3)

8004

7438

-566

5.Переменные издержки на единицу продукции, руб.

(стр.4 : стр.1)

9,4

9,3

-0,1

6.Средняя цена реализации единицы продукции, руб.

750

770

+20

7.Порог рентабельности (стр.3 : (стр.-6-стр.5))

7,06

6,06

-1

8.Кромка безопасности ((стр.1-стр.7) : стр.1)

0,99

0,99

-



В предыдущем году реализовано 850 изделий, в отчетном периоде – 800 изделий. Себестоимость продукции снизилась на 1184 т.р. Постоянные издержки также сократились с 5230 т.р. до 4612 т.р. Переменные издержки также сократились на 566 т.р.



Таблица 56

Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов.

Вид продукции

Увеличение объема реализации на планируемый период, шт.

Снижение себестоимости продукции за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на единицу изделия на будущий период, руб.

Резерв увеличения прибыли в единице изделия *, руб.

(гр.2 * гр.3)

1

2

3

4

Перевалка зерна

55

750

41250

Переработка зерна

45

880

39600

Стоянка судов

30

940

28200

Итого

-

-

109050



При увеличении объемов продаж предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и сокращении условно-постоянных расходов модно получить дополнительную прибыль в сумме 109050 т.р.



Таблица 57

Расчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции.

Вид продукции

Снижение переменных затрат в себестоимости единицы изделия, тыс.руб.

Объем реализации продукции на планируемый период, шт.

Резерв увеличения прибыли , руб.

(гр.2 * гр.3)

1

2

3

4

Перевалка зерна

10

30

300

Переработка зерна

5

15

75

Стоянка судов

5

5

25

Итого

20

50

400



Предприятие планирует снизить переменные затраты по перевалке зерна на 10 т.р., переработке зерна на 5 т.р. и по стоянке судов также на 5 т.р. При реализации в планируемом периоде продукции на сумму 50 т.р. организация получит дополнительную прибыль в сумме 400 т.р.


Таблица 58

Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества реализуемой продукции.

Вид продукции

Средняя цена за единицу до повышения качества продукции, руб.

Средняя цена за единицу после повышения качества продукции, руб.

Изменение средней цены единицы продукции

(гр.3 – гр. 2)

Количество реализованной продукции, шт.



Резерв увеличения прибыли, руб.

(гр.4 * гр.5)

1

2

3

4

5

6

Перевалка зерна

760

810

+50

55

2750

Переработка зерна

890

908

+18

45

810

Стоянка судов

950

963

+13

30

390

Итого

-

-

81

130

3950



Если предприятие повысит качество реализуемых услуг и поднимет среднюю цену по перевалке зерна на 50 т.р., по переработке зерна на 18 т.р. и по стоянке судов на 13 т.р., то организация получит дополнительную прибыль в сумме 3950 т.р.



Таблица 59

Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Резервы

Виды продукции

Всего

(гр.2 + гр.3 + гр.4)



Перевалка зерна

Переработка зерна

Стоянка судов



1

2

3

4

5

Изменение себестоимости за счет изменения условно-постоянных расходов

41250

39600

28200

109050

Снижение себестоимости за счет сокращения переменных затрат

440

270

90

800

Повышение качества продукции

2750

810

390

3950

Итого

44440

40680

28680

113800


При использовании всех выше рассмотренных резервов предприятия можно увеличить его прибыль на 113800 т.р.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность – один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующих уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).



Таблица 60

Показатели рентабельности проданной продукции.

Показатель

По плану

По отчету

Изменение по сравнению с планом, ±

(гр.3 – гр.2)

1

2

3

4

1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.

68900

31540

-37360

2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налогов, руб.

67300

30460

-36840

3. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), руб.

13200

12050

-1150

4. Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб. (стр.2 – стр.3)

54100

18410

-35690

5. Чистая прибыль, руб.

41000

15959

-25041

6. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой и чистой прибыли:

6.1. Валовая прибыль : себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.4 / стр.3) * 100%







209,85







152,78







-57,07

6.2. Валовая прибыль : выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.4 / стр.2) * 100%



80,39



60,44



-19,95

6.3. Валовая прибыль : выручка от реализации без вычета налогов из реализации * 100 = (стр.4 / стр.1) * 100%



78,52



58,39



-20,13

6.4. Чистая прибыль : выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.5 / стр.2) * 100%



60,92



52,39



-8,53

6.5. Чистая прибыль : себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.5 / стр.3) * 100%



210,61



132,44



-78,17

7. Прибыль от продаж (валовая прибыль – коммерческие и управленческие расходы)

53900

18119

-35781

8. Рентабельность продаж

78,23

57,44

-2,78

8.1. Прибыль от продаж : себестоимость проданной продукции * 100 = (стр.7 / стр.3 + коммерческие и управленческие расходы) * 100%





308,33





78,04





-230,29

8.2. Прибыль от продаж: выручка от реализации за минусом налогов из реализации * 100 = (стр.7 / стр.2) * 100%



80,09



59,48



-20,61



Хозяйственная рентабельность определяет окупаемость издержек. С каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг в 2004 г. предприятие имело 209,85%. прибыли, в 2005 г. – 152,78%. Показатели рентабельности продаж характеризуют эффективность предпринимательской деятельности. На единицу реализованной продукции в 2004 г. приходится 78,23% прибыли, в 2005 г – 57,44%.



2.8 Анализ финансового состояния предприятия



Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:

оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;

оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;

оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;

анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;

оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.



Таблица 61

Агрегированный баланс.

АКТИВ

Прош-лый год

Отчет-ный год

ПАССИВ

Прош-лый год

Отчет-ный год

Имущество – всего (стр. 300)

68338

61146

Источники имущества – всего (стр. 700)

68338

61146

1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190)

59119

53732

1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650)

52960

43790

1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110)

-

-

1.1.1. Уставный капитал (стр. 410)

53385

53385

1.1.2. Основные средства (стр. 120)

33039

53717

1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420)

-

-

1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130)

26160

15

1.1.3. Резервный капитал (стр. 430)

-

-

1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)

-

-

1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440)

-

-

1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150)

-

-

1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470)

-

-

1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290)

9139

7414

1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650)

-

-







1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475)

(425)

(9595)

1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220)

6770

4386

1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650)

15378

17356

1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240)

307

3025

1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590)

-

-

1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)

-

-

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)

12209

15035

1.2.4. Денежные средства (стр. 260)

2062

3

1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630)

3169

2321

1.2.5. Прочие оборотные активы (стр. 270)

-

-

1.2.4. Прочие (стр. 660)

-

-

С помощью агрегированного баланса (таблица 61) строится сравнительный аналитический баланс.



Таблица 62

Сравнительный аналитический баланс.

Показатель

абс. величины

отн. величины, %

изменения



Прош-лый год

Отчет-ный год

Прош-лый год

Отчет-ный год

в абс.

величинах

(гр.3-гр.2)

в структуре

(гр.5-гр.4)

в % к величине

прошлого года

(гр.6/гр.2)*100

в % к измене-

нию итога

(гр.6/гр.6бал)*100

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Актив

















1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190)

59119

53732

86,51

87,87

-5387

+1,37

-9,11

+74,90

1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.2. Основные средства (стр. 120)

33039

53717

48,35

87,85

+20678

+39,50

+62,59

-287,51

1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130)

26160

15

38,28

0,02

-26145

-38,26

-99,94

+363,53

1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290)

9139

7414

13,37

12,13

-1725

-1,25

-18,88

+23,98



















1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220)

6770

4386

9,91

7,17

-2384

-2,73

-35,21

+33,15

1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240)

307

3025

0,45

4,95

+2718

+4,50

+885,34

-37,79

1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.2.4. Денежные средства (стр. 260)

2062

3

3,02

0,00

-2059

-3,01

-99,85

+28,63

Баланс

68338

61146

100

100

-7192

0,00

-10,52

100,00

Пассив















 

1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650)

52960

43790

77,50

71,62

-9170

-5,88

-17,31

+127,50

1.1.1. Уставный капитал (стр. 410)

53385

53385

78,12

87,31

0

+9,19

0,00

0,00

1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.3. Резервный капитал (стр. 430)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475)

(425)

(9595)

-0,62

-15,69

-9170

-15,07

+2157,65

+127,50

1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650)

15378

17356

22,50

28,38

+1978

+5,88

+12,86

-27,50

1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590)

-

-

-

-

-

-

-

-

1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)

12209

15035

17,87

24,59

+2826

+6,72

+23,15

-39,29

1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630)

3169

2321

4,64

3,80

-848

-0,84

-26,76

+11,79

1.2.4. Прочие (стр. 660)

-

-

-

-

-

-

-

-

Баланс

68338

61146

100

100

-7192

0,00

-10,52

100,00



Изучив состав и структуру имущества ООО "Астраханский Зерновой Терминал" по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170 т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.

Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.

Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.



Таблица 63

Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.

Группа

Название группы

Строки

Прошлый год

Отчетный год

Актив

А1

Наиболее ликвидные активы

250+260

2062

3

А2

Быстрореализуемые активы

240

307

3025

А3

Медленнореализуемые активы

210+220+230+270+140

5159

4309

А4

Труднореализуемые активы

190-140

60810

53809

Пассив

П1

Наиболее краткосрочные обязательства

620+630+660

3169

2321

П2

Краткосрочные пассивы

610

12209

15035

П3

Долгосрочные пассивы

590+640+650

-

-

П4

Постоянные пассивы

490

52960

43790



После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.


Таблица 64

Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

АКТИВ

Прош-лый год

Отчет-ный год

ПАССИВ

Прош-лый год

Отчет-ный год

Платежный излишек или недостаток

(Ах – Пх)

% покрытия обязательств



(Ах/Пх)*100













прошлый год

(гр.2-гр.5)

отчетный год

(гр.3-гр.6)

прошлый год

(гр.2/гр.5)

отчетный год

(гр.3/гр.6)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

А1

2062

3

П1

3169

2321

1107

3166

65,07

0,13

А2

307

3025

П2

12209

15035

11902

12010

2,51

20,12

А3

5159

4309

П3

-

-

-5159

-4309

-

-

А4

60810

53809

П4

52960

43790

-7850

-10019

114,82

122,08



Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:

А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.

В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:



2004 год

2005 год

А1<П1

А1<П1

А2<П2

А2<П2

А3>П3

А3>П3

А4>П4

А4>П4



Можно сделать вывод, что организации не хватает средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства в 2004 г. на 65,07%, а в 2005 г. – на 0,13%. Также не хватает средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.

Проведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ООО "Астраханский Зерновой Терминал".



Таблица 65

Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности.

Коэффициент

Формула расчета

Прош-лый год

Отчет-ный год

Изменение, (+,-)

Норматив

1. Коэффициент текущей ликвидности

Кп = (А1+А2+А3)

(П1+П2)

0,50

0,42

-0,08

1=<k<=2

2. Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности

Ккл = (А1+А2)

(П1+П2)

0,16

0,18

+0,02

k>=0,8-1

3. Коэффициент абсолютной ликвидности

Кал = А1

(П1+П2)

0,14

0,22

+0,08

k>=0,2-0,5

4. Коэффициент «цены» ликвидации

Кцл = (А1+А2+А3+А4)

(П1+П2+П3)

4,44

3,52

-0,92

k>=1

5. Общий коэффициент ликвидности баланса

Колб = (А1+0,5А2+0,3А3) (П1+0,5П2+0,3П3)

0,40

0,38

-0,02

k>=1

6. Коэффициент перспективной платежеспособности

Кпп = П3/А3

-

-

-

----

7. Коэффициент задолженности

Кз = П3

(А1+А2+А3+А4)

-

-

-

K<0,38

8. Коэффициент общей платежеспособности

Коп = (П2+П3)

(А3+А4)

0,18

0,26

+0,08

---



Из таблицы 65 следует, что фактическое значение коэффициентов текущей и критической ликвидности в период 2004-2005гг. намного ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что на дату составления баланса предприятие было абсолютно не платежеспособно. Фактическое значение коэффициента критической оценки в ООО "Астраханский Зерновой Терминал" достиг рекомендуемых значений. Коэффициент текущей ликвидности уложился в рамки рекомендуемого значения, т.е. предприятие имеет достаточно средств для погашения свои обязательств. Общий коэффициент ликвидности баланса меньше рекомендуемого значения. Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы, поэтому и нет возможности рассчитать коэффициенты перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности.

Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.

Далее определим тип финансовой устойчивости филиала ООО "Астраханский Зерновой Терминал".



Таблица 66

Анализ финансовой устойчивости предприятия (на основе формы №1).

Наименование показателя

Алгоритм расчета

Значение показателя

Изменение, (+,-)





прошлый год

отчетный год



Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости

Источники собственных средств

Ис = стр.490+стр.640 +

+стр.650

52960

43790

-9170

Основные средства и вложения

Ос = стр.190

59199

53732

-5467

Наличие собственных оборотных средств

Ес = Ис – Ос

-6239

-9942

-3703

Долгосрочные кредиты и заемные средства

Кд = стр.590

-

-

-

Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат

Ед = Ес + Кд

-6239

-9942

-3703

Краткосрочные кредиты и займы

Кк = стр.610

12209

15035

+2826

Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат

Е∑ = Ед + Кк

5970

5093

-877

Общая величина запасов и затрат

З = стр.210 + стр.220

6770

4386

-2384

Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств

Δ Ес = Ес – З

-13009

-14328

-1319

Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат

Δ Ед = Ед – З

-13009

-14328

-1319

Излишек (+) или недостаток общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат

Δ Е∑ = Е∑ - З

-800

707

+1507

Трехмерный показатель финансовой устойчивости

S = (S1(x1);S2(x2);S3(x3)) 

0;0;0

0;0;1

-

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

Ко = Ес/Обс = (Ис - Ос) / Обс

(>=0,1)

-0,75

-1,20



-0,45



Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами

Комз = Ес / З

(>=0,6-0,8)

-0,92



-2,27



-1,35



Коэффициент маневренности собственного капитала

Км = Ес / Ис

(>=0,2-0,5)

-0,12



-0,23



-0,11



Индекс постоянного актива

Кп = Ос / Ис

1,12

1,23

+0,11

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств

Кдпа = Кд / (Ис + Кд)

-

-

-

Коэффициент реальной стоимости имущества

Крси=(ОС+М+НЗП) / В (>0,5)

0,51

0,90

+0,39

Коэффициент имущества производственного назначения

Кп.им. = (З + Ос) / ВБ

(>=0,5)

0,97

0,95



-0,02



Коэффициент автономии

Ка = Ис / ВБ (>0,5)

0,77

0,72

-0,05

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

Кз/с = (Кд + Кк) / Ис

(<0,7)

0,23



0,34



+0,11



Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств

Км/и = Обс / Ос

0,15

0,14

+0,01

Коэффициент прогноза банкротства

Кпб = (Обс - Кк) / ВБ

-0,04

-0,13

-0,09



Используя трехмерный показатель S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ]

получаем: Sнач = {0, 0, 0}

 Sкон = {0, 0, 1}

На начало года предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии. Имеющиеся на предприятии денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывали кредиторскую задолженность. Но в конце отчетного периода положение предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" улучшается. Организации не хватает собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников. Нарушена платежеспособность.

Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости получаем, что большинство коэффициентов приближены к оптимальным значениям. Но также есть показатели, которые не укладываются в рекомендуемое значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, то есть организации не хватает оборотных средств для финансовой устойчивости. Также предприятию не хватает собственных средств для покрытия материальных запасов, и оно не имеет средств в "гибкой" форме, то есть оно не может пополнять собственные оборотные средства за счет собственных источников.



Таблица 67

Анализ коэффициентов, рекомендуемых для оценки финансовой устойчивости.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

(+,-)

Коэффициент иммобилизации = внеоб.активы / валюта баланса

0,87

0,88

+0,01

Коэффициент доли дебиторской задолженности в стоимости имущества

0,04

0,05

+0,01

Коэффициент инвестирования в долгосрочные активы = собств.кап. / внеоб.активы

0,90

0,82

-0,08

Коэффициент инвестирования долгосрочных финансовых ресурсов = перманентный капитал / внеоб.активы

1,12

1,23

+0,11

Коэффициент структуры привлеченного капитала = долгосрочные источники / привлеченный капитал

0,23

0,34

+0,11

Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов = кредиторская задолженность и прочие пассивы / внешние обязательства

0,26

0,16

-0,10



Доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия в 2004 г. составляет 87%, а в 2005 г. – 88%. Следовательно, в 2005 г. имущество предприятия стало менее мобильным. Доля дебиторской задолженности в стоимости имущества в 2004 г. = 0,04, а в 2005 г. выросла до 0,05., это свидетельствует об неконкурентности предприятия. Предприятие обеспечивает свои долгосрочные вложения перманентным капиталом в 2004 г. на 111,8%, а в 2005 г. – на 122,7%. То есть не все активы покрываются за счет собственного капитала.



Таблица 68

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности .

Показатели

Остаток на начало года

Возникло

Погашено

Остаток на конец года

Темп роста остатка, %



сумма, тыс.руб.

уд.вес., %

сумма, тыс.руб.

уд.вес., %

сумма, тыс.руб.

уд.вес., %

сумма, тыс.руб.

уд.вес., %



1.Дебиторская задолженность, всего

2004

2005







307

3025







100

100







3251

79







100

100







534

2856







100

100







3024

248







100

100







985,00

-8,2

1.1.Краткосрочная

2004

2005



307

3025



100

100



3251

79



100

100



534

2856



100

100



3024

248



100

100



985,00

-8,2

а) в т.ч. просроченная

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- из нее длительностью свыше 3 мес.

-

-

-

-

-

-

-

-

-

1.2.Долгосрочная

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2.Кредиторская задолженность, всего

2004

2005







15376

17356







100

100







2546

1324







100

100







576

8408







100

100







17355

10272







100

100







112,87

59,18

2.1.Краткосрочная

2004

2005



15376

17356



100

100



2546

1324



100

100



576

8408



100

100



17355

10272



100

100



112,87

59,18

а) в т.ч. просроченная

-

-

-

-

-

-

-

-

-

- из нее длительностью свыше 3 мес.

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2.2.Долгосрочная

-

-

-

-

-

-

-

-

-



Данные таблицы 68 показывают, что дебиторская задолженность к 2005 году резко возросла на 885% (с 307 до 3025 т.р., а к концу 2005 года сократилась на 8,2%. Кредиторская задолженность к 2005 г. возросла на 12%, а к концу 2005 г. сократилась на 40,82%. Вся задолженность является краткосрочной.

Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное содержание – контроль за своевременностью оплаты счетов.



Таблица 69

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели

Алгоритм расчета

Значение показателя

1. Выручка от продажи

(1) = Стр. 010 (ф.№2)

3046

2. Средняя дебиторская задолженность

(2) = 0,5 * ∑стр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (ф.№1)

1666

3. Средняя краткосрочная дебиторская задолженность

(3) = 0,5 * ∑стр.240н.г., 240кг.г. (ф.№1)

1666

4. Дебиторская задолженность

(4) = ∑стр.230, 240 (ф.№1)

3025

5. Сомнительная дебиторская задолженность

(5) = ∑стр.212, 222 (ф.№5)

-

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах

(6) = (1) / (2)

1,83

в т. ч. краткосрочной

(6)кр = (1) / (3)

1,83

7. Период погашения дебиторской задолженности, в днях

(7) = 360 / (6)

196,72

в т. ч. краткосрочной

(7)кр = 360 / (6)кр

196,72

8. Текущие активы

(8) = Стр.290 (ф.№1)

7414

9. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

(9) = (4) / (8)

0,41

в т. ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %

(9)пок = ∑стр.231, 241 (ф.№1) / (8)

0,02

10. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме, %

(10) = (5) / (4)

-

11. Выручка от продажи

(11) = Стр. 010 (ф.№2)

3046

12. Средняя кредиторская задолженность

(12) = 0,5 * ∑стр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (ф.№1)

2745

13. Средняя краткосрочная кредиторская задолженность

(13) = 0,5 * ∑стр.620н.г., 620кг.г. (ф.№1)

2745

14. Кредиторская задолженность

(14) = ∑стр.520, 620 (ф.№1)

2321

15. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах

(15) = (11) / (12)

1,11

в т. ч. краткосрочной

(15)кр = (11) / (13)

1,11

16. Период погашения

кредиторской задолженности, в днях

(16) = 360 / (15)

324,32

в т. ч. краткосрочной

(16)кр = 360 / (15)кр

324,32



Краткосрочная дебиторская задолженность делает в год 1,83 оборота, а один полный оборот – за 197 дней. Дебиторская задолженность составляет 41% активов предприятия. Краткосрочная кредиторская задолженность делает в год 1,11 оборота, а один полный оборот – за 324 дня.



Таблица 70

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Показатели

Дебиторская задолженность

Кредиторская задолженность

1. Темп роста, %

985,00

73,24

2. Оборачиваемость, в оборотах

1,83

1,11

В т. ч. краткосрочной

1,83

1,11

3. Период погашения задолженности, в днях

197

324

В т. ч. краткосрочной

197

324

Дебиторская задолженность резко выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и является быстро оборачиваемой, то есть совершает один оборот за 197 дней, у кредиторской задолженности оборачиваемость ниже (324 дня), и в 2005 г. она сократилась по сравнению с предыдущим годом на 26,76%.

Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".



Таблица 71

Анализ заемных средств.

Показатели

Остаток на начало года

Получено

Погашено

Остаток на конец года

Темп роста остатка, %

Изменение удельного веса остатка (+,-), %

1.Долгосрочные кредиты банков

-

-

-

-

-

-

- уд. вес в итоге, %

-

-

-

-

-

-

в т. ч. не погашенные в срок

-

-

-

-

-

-

- уд. вес. в п. 1, %

-

-

-

-

-

-

2.Прочие долгосрочные займы

-

-

-

-

-

-

- уд. вес в итоге, %

-

-

-

-

-

-

в т. ч. не погашенные в срок

-

-

-

-

-

-

- уд. вес. в п. 2, %

-

-

-

-

-

-

3.Краткосрочные кредиты банков

12209

8546

5720

15035

123,15

18,80

- уд. вес в итоге, %

81,20

56,84

38,04

100

-

-

в т. ч. не погашенные в срок

-

-

-

-

-

-

- уд. вес. в п. 3, %

-

-

-

-

-

-

4.Прочие краткосрочные займы

-

-

-

-

-

-

- уд. вес в итоге, %

-

-

-

-

-

-

в т. ч. не погашенные в срок

-

-

-

-

-

-

- уд. вес. в п. 4, %

-

-

-

-

-

-

Итого кредитов и займов

12209

8546

5720

15035

123,15

18,80



Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р. Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.



Таблица 72

Состояние расчетов по налогам и сборам.

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение







абсолютное, (+,-)

относительное, %

Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, всего

215

193

-22

89,77

в т.ч. :

- перед федеральным бюджетом

150

107

-43

71,33

- перед бюджетами субъектов Федерации

62

80

+18

129,03

- просроченная задолженность 

3

6

+3

200

Перечислено средств в бюджет

8564

9107

+543

106,34



Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67% перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность – на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г. 8564 т.р., а в 2005 г. – 9107 т.р.

Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.

Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. – 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей деловой активности не сохраняется.


Таблица 73

Анализ абсолютных показателей деловой активности.



Показатели

Оптимальное соотношение



Прибыль от продаж

Выручка от продаж

Активы



Предыдущий год

(6631)

6727

68338



Тприб > Твыр > Тактивы

Отчетный год

(9278)

3046

61146



Темп роста, %

-139,92

45,28

89,48





Таблица 74

Анализ относительных показателей деловой активности.

Наименование показателя

Алгоритм расчета

Значение показателя

измене-ние,

(+,-)





прошлый год

отчетный год



Производительность труда, руб.

W = выручка от реализации / среднесписочная численность работников = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.760гр.3ф.5)

224,23

101,53

-122,7

Фондоотдача ОС, руб.

ФО = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОС = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.120гр.4ф.1 + стр.120гр.3ф.1):2

0,155

0,070

-0,085

Коэффициент общей оборачиваемости капитала

Ок = Выручка от реализации / Средний за период итог баланса = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.300гр.4ф.1 + стр.300гр.3ф.1):2

0,104

0,047

-0,057

Средний срок оборота капитала, дни

Ск = 365 / Ок

3510

7766

+4256

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

Ооб = Выручка от реализации / Средняя за период величина оборотных средств = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.290гр.4ф.1 + стр.290гр.3ф.1):2

0,813

0,368

-0,445

Средний срок оборота оборотных активов, дни

Соб = 365 / Ооб

449

992

+543

Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств

Омат.ср. = Выручка от реализации / Средняя за период величина запасов и затрат = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.210,220гр.3ф.1+∑стр.210,220гр.3ф.1):2

3,9

1,765

+1761,1

Средний срок оборота материальных оборотных активов, дни

Смат.ср. = 365 / Омат.ср.

94

207

+113

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Одеб.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период дебиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.230,240гр.4ф.1+∑стр.230,240гр.3ф.1):2

4,04

1,828

+1823,96

Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни

Сдеб.зад. = 365 / Одеб.зад.

90

197

+107

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Окред.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период кредиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.620,630гр.4ф.1+∑стр.620,630гр.3ф.1):2

2,45

1,110

+1107,55

Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни

Скред.зад. = 365 / Окред.зад.

149

324

+175

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

Особств.кап. = Выручка от реализации / Средняя за период величина собственного капитала = (стр.010гр.3ф.2) / (∑стр.490,640,650гр.4ф.1+∑стр.490,650гр.3ф.1):2

0,139



0,063



-0,076



Продолжительность операционного цикла, дни

Цо = Сдеб.зад. + С мат.ср.

184

404



+220



Продолжительность финансового цикла, дни

Цф = Цо – Скред.зад.

35



80



+45



Коэффициент устойчивости экономического роста

Кур = Прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль) / Средняя за период величина собственного капитала

-0,2

-0,1

+0,1



Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача – на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов – на 113 дн., дебиторской задолженности – на 107 дн., кредиторской задолженности – на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. – 404 дня, финансовый в отчетном периоде составил 80 дней.




Заключение



Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Таким образом, бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. Анализ на основе плановой и фактической информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации. Анализ является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления организацией.

С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.

Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.




Выводы и предложения



Проанализировав предприятие, можно предположить следующие: снизить значение фондоемкости за счет увеличения выпуска продукции, т. е. интенсивным путем; за счет прироста прибыли сформировать фонды для проведения ремонтных работ и обновления основных фондов; провести усовершенствование ремонтной базы по проведению технического обслуживания и ремонта подвижного состава: наладить обеспечение материально – техническими материалами. Необходимо обеспечить принятие рациональных реальных деловых управленческих решений, привлекать дополнительные долгосрочные источники (кредиты).

Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005 год получены следующие результаты:

		Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.

		Себестоимость реализованной продукции – 12050 тыс. руб.

		Убыток от реализации – -9278 тыс. руб.

Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Δ Ес;Δ Ед;ΔЕΣ] =[0; 0; 1]

То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.

Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.

В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.

У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р↑ВП(К) = Р↑К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.

То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.

Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:



Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования

Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB

60*270*1*8*0,015 = 2187



То есть при увеличении выработки оборудования с 0,012 до 0,015 руб., выручка предприятия увеличится на 2187 т.р.



Среднечасовая выработка работающего

ГВсв = УДф * Дф * Пф * СВ =

0,879*222*7,37*747,7=



1075,53



При увеличении среднечасовой выработки работающего, выручка предприятия увеличится на 1075,53 т.р.

Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.

Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.




Список использованной литературы



		Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- C. 40-43;

		Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

			Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. – 7-е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002–704 с.

			Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.