Экономическая сущность оборотных активов как объектов бухгалтерского учета

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Теория бухгалтерского учета

на тему

Экономическая сущность оборотных активов как объектов бухгалтерского учета

















Новополоцк, 2008


СОДЕРЖАНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1

1.1 Актуальность выбранной темы

1.2 Эволюция представлений в определении «оборотных активов»

1.3 Экономическая сущность оборотных активов

ГЛАВА 2

2.1 Условие практического задания

2.2 Решение практического задания

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


ВВЕДЕНИЕ



В условиях развития рыночной экономики, возрастающей конкуренции усложняются экономические процессы в народном хозяйстве и усиливается потребность в обосновании решений, касающихся текущей деятельности каждого хозяйствующего субъекта. К одним из важнейших из них относятся решения, связанные с формированием и использованием оборотных активов, являющихся основой нормального функционирования каждого отдельного субъекта. От решения этого вопроса зависит экономическое положение и состоятельность предприятий, их доходность, возможность укрепления и обновления материально-технической базы, обеспечение эффективного расширенного воспроизводства, достижение конкурентоспособности предприятий в новых рыночных условиях, увеличение доходов предприятий и решение обострившихся социально-экономических проблем. Наиболее краткое понятие оборотных активов характеризует их как часть имущества, выступающую в материальной и финансовой форме, постоянно находящуюся в хозяйственном обороте предприятие.

Объект исследования - оборотный активы.

Предмет исследования – экономическая сущность оборотных активов. 

Цель курсовой работы состоит в изучении особенностей экономической сущности оборотных активов как объектов бухгалтерского учета. 

Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи: 

рассмотреть эволюцию представлений в определении экономической категории «оборотные активы»;

провести сравнительный анализ определений понятия оборотных активов;

вывести новое определение понятия оборотных активов, путем обобщения существующих определений;

 раскрыть экономическую сущность оборотных активов, а также особенности их кругооборота.

Методологической и теоретической основой курсовой работы явились научные труды классиков экономической теории, работы отечественных и зарубежных ученых, нормативные и правовые. В процессе исследования применялись методы научной абстракции, анализа и синтеза, дедукции и индукции.


ГЛАВА 1



1.1 АКТУАЛЬНОСТЬ ВЫБРАННОЙ ТЕМЫ



Производство является неотделимой частью общества, т.к. оно удовлетворяет возрастающие потребности людей. Но не одно предприятие не будет производить без отдачи своей работы. А именно предприятию необходим определенный финансовый результат производства – прибыль. Но основу любого производственного процесса составляет материальная и финансовая база, обеспечивающая непрерывность процесса производства и реализации. В обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения заключается основное экономическое назначение оборотных активов предприятия. Актуальность данной темы основывается на том, что выявление экономической сущности оборотных активов позволяет изучить их особенности и выработать на их основе план организации оборотных активов на предприятии, включающий определение потребности в оборотных средствах, их состава, структуры, источников формирования, а также регулирование и управление использованием оборотных средств. В свою очередь организация оборотных активов обуславливает ритмичность, слаженность и высокую результативность работы предприятия, его экономическое положение и состоятельность, доходность, возможность укрепления и обновления материально-технической базы, обеспечение эффективного расширенного воспроизводства, достижение конкурентоспособности в новых рыночных условиях, увеличение доходов и решение обострившихся социально-экономических проблем. 


1.2 ЭВОЛЮЦИЯ ПРЕДСТАВЛЕНИЙ В ОПРЕДЕЛЕНИИ «ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ»



С целью проведения сравнительного анализа предлагается изучить объект исследования с разных точек зрения. Чтобы определить экономическую сущность оборотных активов, необходимо разобраться в определении экономической категории «оборотные активы».



Таблица 1.2.1 – Эволюция представлений в определении экономической категории «оборотные активы»

Автор

Определение понятия «оборотные активы»

«Вещ-ная»

Моне-тарная

Смешан-ная





трактовка капитала

1

2

3

4

5

Ф.Кенэ (физиократы)



Оборотный капитал по Кенэ – издержки, производимые ежегодно на земледельческие работы. [9].

Впервые обосновывается деление авансируемого капитала на части (основной и оборотный капитал), различающиеся по продолжительности оборота. Оборотный капитал представлен в качестве «ежегодных авансов», стоимость которых ежегодно возмещается целиком. Физиократы считали, что «ежегодные авансы» составляют часть производительного капитала, которым ошибочно считали только лишь капитал, вложенный в земледелие и создающий «чистый продукт».

+







Классическая буржуазная экономическая наука А.Смит 

Вводит категорию оборотный капитал (деньги, жизненные средства (запасы), сырые материалы и частично обработанные (незавершенное производство, полуфабрикаты), готовые изделия (товары)), который относится не только к одной специальной форме капитала, к капиталу фермера, а вообще ко всякой форме производительного капитала. Рассматривал оборотный капитал как товарный, или торговый. «Это - капитал в форме, присущей процессу обращения, т.е. той смене форм, которая совершается при посредстве обмена (смена вещества и смена владельца), следовательно, это – товарный и денежный 





+

	Д.Рикардо, Дж.Ст. Милль

капитал в противоположность производительному капиталу, т.е. той форме капитала которая присуще процессу производства.» [9]. Экономическая сущность капитала заключалась в добавочной стоимости (прибыли) текущего оборота.

	Оборотный капитал отождествляли с затратами на покупку рабочей силы.

	

+

	

	К.Маркс

Открыл оборотный капитал как часть производительного капитала, которая авансируется на покупку предметов труда и рабочей силы, т.е. выделяет его только на производственной стадии.

	Оборотный капитал - вещественные составные части капитала, которые целиком переносят свою стоимость, кроме переменного капитала, авансируемый на рабочую силу и создающий новую стоимость, на продукт в течение одной производственной фазы, не сохраняют своей потребительской формы и их приходится заменять новыми экземплярами для каждого нового процесса труда. Экономическая сущность проявляется в самом его движении – кругообороте. [11]

	+

	

	

Концепция финансового менеджмента

	Дж.К. Ван. Хорн, Л.А. Бернстайн, Р.Н. Холт, Э.С. Хендриксен, Н.Р. Вейцман, Н.С. Лунский, Н.А.Блатов 

Эволюция представлений об оборотном капитале тесно связана с развитием взглядов А.Смита и К.Маркса, во многом ориентируясь на стадию производства и обращения. Но с развитием теории доходности капитала оборотный капитал – это капитал, находящийся на стадии обращения, а также часть производительного капитала, как правило, включая амортизацию. 

	

	

+

Конец ХХ века

Термин «оборотный капитал» приобрел широкое распространение в английских странах. Под ним понимается часть имущества фирмы, которое часто используется в течение одного производственного периода. 

При широком использовании категории 

оборотный капитал, для отражения текущей (фрагментной) формы его нахождения 

	+

	

	

	

	обычно используется разновидность активов – оборотные активы. Оборотные активы структурируются по степени ликвидности – продолжительности периода кругооборота и перехода в денежную форму.

	

	

	

Современная западная экономическая теория

Не выделяет понятие оборотного капитала. На практике под оборотным капиталом понимаются общие текущие активы, включающие наряду с оборотным производительным капиталом и элементы капитала, обращения, товарный и денежный капитал.

	

	

	

	+

Бухгалтерский баланс [10]

Оборотные активы – это имущество, способное превращаться в денежные средства в течение одного производственного цикла.

	

+

	

	

Н.В. Кожарская

Оборотный капитал – оборотные средства минус краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность к погашению в течение одного года) 

Оборотные активы – активы, которыми компания владеет непродолжительное время и которые, как ожидается, будут обращены в деньги в будущем. 

+

	

	

И.М. Лемешевский

Оборотный капитал – та часть капитала, которая израсходована на приобретение предметов труда и в течение одного кругооборота полностью возмещает свою стоимость. 



+

	

Энциклопедический словарь

Оборотный капитал – средства (фонды) предприятия (фирмы, компании), которые сравнительно легко трансформируются в наличные деньги.

+

	

	

Н.А. Васильева, Т.А. Матеуш, М.П. Миронов

Оборотные средства – важнейший элемент производства, обеспечивающий его необходимыми финансовыми ресурсами и обуславливающий непрерывность функционирования предприятия; сумма денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения.



	+

	

М.И. Ткачук

Оборотные активы – часть имущества, выступающая в материальной и финансовой форме, постоянно находящаяся в хозяйственном обороте.







+

	Примечание. Источник: собственная разработка.



Из таблицы явно прослеживаются три трактовки капитала. Первый подход заключается в «вещной» трактовке капитала, заключающейся его ассоциации с капитальными благами, производимыми самой экономической системой, для того чтобы применить их в качестве факторов производства для дальнейшего изготовления потребительских и других товаров. Второй подход заключается в монетарной трактовке капитала, определяющей капитал как денежную стоимость и признающей его начальной формой деньги. И третий подход называется смешанный, т.к. совмещает в себя два предыдущих. Согласно МСФО понятие «оборотные активы» отождествляются с оборотным капиталом, поскольку формирование величины и структуры оборотных активов тесно взаимосвязано с их финансированием. А это означает что, для непрерывности производственно-коммерческой деятельности на предприятиях различных форм собственности необходимы инвестиции в оборотные активы. Явления и процессы, которые происходят в оборотном имуществе, одновременно отражаются в пассиве баланса, т.е. соответствующих источникам финансирования. Например, приобретение материалов и сырья автоматически порождает возникновение финансовых обязательств за их поставку, в свою очередь оплата этих обязательств снижает сальдо денежных средств на счетах в банке и кассе предприятия и одновременно уменьшает величину необходимого заемного капитала для покрытия платежей. При реализации готовой продукции может увеличиться сумма дебиторской задолженности и возрасти необходимость в заемных ресурсах. Своевременное поступление денежных средств влияет на рост доходов и собственных финансовых ресурсов предприятия. [8 с 6]. 

Таким образом, процесс формирования величины и структуры оборотных активов становиться одновременно процессом формирования капитала для финансирования оборотного имущества. Постоянное изменение формы оборотных активов и их тесная связь с источниками финансирования в некоторой степени оправдывает отождествление понятия «оборотный капитал» с текущими активами (оборотными средствами). Что касается отождествления «оборотных активов» с «оборотными средствами», то нужно уточнить: эти понятия обозначают одно и то же. В общей установленной классификации все имущество делится на две группы: основное и оборотное, которое в бухгалтерском балансе белорусских предприятий (утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17 февраля 2004г.) отражается в виде внеоборотных и оборотных активов. [8 с 6]. Отсюда, и исходит отождествление. Таким образом, из таблицы можно вывести определение оборотных активов в узком и широком смысле. Объединив мнение всех указанных в таблице авторов, получаем оборотные активы в узком смысле как часть имущества, принадлежащая предприятию и обладающая определенными характеристиками. В широком смысле оборотные активы – одна из составных частей имущества предприятия, постоянно находящаяся в имущественной и финансовой формах и обуславливающая непрерывность функционирования предприятия, а также способная превращаться в денежные средства в течение одного производственного цикла и полностью возмещать свою стоимость.



1.3 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ



Определить экономическую сущность оборотных активов поможет само определение экономической категории «оборотные активы». Поэтому остановимся на составляющих указанного во втором пункте главы определения. Оборотные активы в имущественной форме (рис. 1.3.1) представляют собой затраты авансируемого в них капитала. Их содержание определяется с высоким финансовым риском, поскольку запасы материалов могут быть не востребованы, готовая продукция не продана вовремя. Большой удельный вес в активах могут занимать расчеты, возникающие в связи с реализацией продукции, порождающие дебиторскую задолженность, так как от момента оформления документов до получения денег за поставленные товары и оказанные услуги требуется определенное время. 

	Период, в котором происходит кругооборот оборотных активов (от начальной до конечной денежной формы), характеризует их полный оборот. Его длительность отражается на количестве дней, когда элементы оборотного капитала происходят постепенно все стадии движения и возвращаются к первоначальному, а именно к денежной форме. (рис. 1.3.2.) 




III стадия

I стадия

	

II стадия

	

	Рис. 1.3.2 - Кругооборот оборотных активов.



К. Маркс является одним из первых, кто вложил огромный вклад в процесс формирования категории «оборотный капитал», раскрыв процесс кругооборота через процессы авансирования и создания стоимости. Он также справедливо отметил, что сущность оборотного капитала в самом его движении – кругообороте. 

Процесс кругооборота по К.Марксу включает три стадии: 

приобретение товара (акт обращения) Д-Т;

производственное потребление приобретенных товаров и формирование товара большей стоимости П-Т’;

акт обращения – превращения товара в деньги Т’- Д’.

В современной учебной литературе рассматривают аналогичные К.Марксу стадии кругооборота. Рассмотрим их более подробно.

Как видно из рисунка 1 , кругооборот начинается с авансирования стоимости в денежной форме на приобретение необходимых материальных ценностей для производства (например, сырье, материалы, топливо и другие средства производства) – первая стадия цикла. В результате денежные средства принимают форму производственных запасов, выражая переход из сферы обращения в сферу производства. Стоимость при этом не расходуется, а авансируется, так после завершения кругооборота она возвращается. Завершением первой стадии прерывается товарное обращение, но не кругооборот. На второй стадии кругооборота осуществляется процесс производства, где создается новый продукт, несущий в себе перенесенную и вновь созданную стоимость. Создание готовой продукции осуществляется на основе использования производственных запасов и человеческого труда. Авансируемая стоимость снова меняет свою форму – из производственной она переходит в товарную. И на третьей стадии происходит реализация произведенной готовой продукции (работ, услуг) и получение денежных средств. Здесь оборотные средства вновь переходят из сферы производства в сферу обращения. Стоимость из товарной формы переходит в денежную. Разница между суммой денежных средств, затраченных на изготовление и реализацию продукции (работ, услуг) и полученных от реализации производственно продукции (работ, услуг), составляет денежные накопления предприятия. (по К.Марксу вновь созданная стоимость.) Закончив один кругооборот, оборотные средства вступают в новый, тем самым осуществляется их непрерывный оборот. Именно постоянное движение оборотных активов является основой бесперебойного процесса производства и обращения. (К.Маркс: «…кругооборот капитала совершается нормально лишь до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую»). Таким образом, кругооборот может совершаться только при наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме. Вступая в кругооборот, она уже не покидает его, последовательно меняя функциональные формы. Отсюда получается, что оборотные активы функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходя все стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт (реализация).

Анализ кругооборота оборотных активов теперь позволяет объяснить суть вышеуказанных трактовок ученых в определении оборотных активов: «вещная» и «монетарная» трактовка. Две эти трактовки верны, но не стоит категорически придерживаться только одной. Т.е. оборотные активы прежде всего выступают как стоимостная категория. Они в буквальном смысле не являются материальными ценностями, так как из них нельзя производить готовую продукцию. Однако между тем нельзя в прямом смысле называть их денежными средствами. Средства, занятые в производстве и в обращении, не следует отождествлять с деньгами. Денежные средства являются посредником в движении активов. Являясь же стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и затем снова принимают денежную форму. Но в отличие от товарно-материальных ценностей оборотные активы не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в последующий. Продолжительность нахождения оборотных средств на каждой стадии кругооборота неодинакова и зависит от технологических свойств сырья и готовой продукции, длительности производственного цикла, особенностей материально-технического снабжения и сбыта продукции. Для того чтобы первоначально израсходованные деньги возвратились предприятию, требуется определенное время на превращение запасов в готовую продукцию, а также погашение задолженности по расчетам с покупателями, т.е. получение денег за реализованные товары или услуги. Одновременно следует учитывать отсрочку времени покрытия финансовых обязательств, которая сокращает потребность в денежных средствах на их погашение и тем самым уменьшает необходимость в оборотном капитале. Изучение сущности оборотных активов позволяет вывести их основные признаки, к которым относятся:

высокая скорость оборота, что определяется кратковременностью оборота; 

оборотные средства не расходуются, а только авансируются и, пройдя три фазы индивидуального кругооборота фондов, возмещаются из выручки от продажи товаров и вновь возвращаются в оборот предприятия в денежной форме;

постоянное изменение формы;

непрерывность движения;

большинство элементов оборотных средств отличаются высокой степенью ликвидности, т.е. легкостью превращения в деньги;

оборотные активы – стоимостная категория не простого, а расширенного воспроизводства, т.е. направление части чистой прибыли на пополнение оборотных активов. ( К.Маркс: «Если в конце кругооборота денежный капитал получен в большем объеме, чем авансирован, то такой процесс называется расширенным воспроизводством»);

выполняют две функции: производственную и расчетную.

Выполняя производственную функцию, оборотные активы, авансируясь в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость на производственный продукт. По завершению производства оборотные активы переходят в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращения оборотных средств из товарной формы в денежную.[6, с 187] 

 Итак, экономическая сущность оборотных активов заключается, прежде всего, в кругообороте. Т.е. постоянное возобновление оборотных активов является необходимым условием непрерывности производства. 

Но известно, что любое предприятие производит с целью получения финансового результата, а именно с целью получения прибыли. Отсюда вытекает, что экономическая сущность оборотных активов заключается в создании новой стоимости или в конце каждого оборота оборотные активы должны увеличиваться на величину прибавочного продукта. 

Чем быстрее оборотные активы пройдут все стадий кругооборота, тем быстрее будет получена прибыль. Поэтому для эффективного функционирования предприятия большую роль играет скорость оборота оборотных активов. На повышение их оборачиваемости могут способствовать эффективные управленческие действия, направленные на: 

уменьшение объема запасов посредством оптимизации их формирования, более рационального использования;

ускорение времени реализации готовой продукции посредством расширения маркетинговых действий, содействующих увеличению рынков сбыта и спроса на изготовленные товары и услуги;

выбор эффективных форм безналичных расчетов и взыскания платежей, обеспечивающих своевременное погашение дебиторской задолженности. Достижению этого также могут содействовать предоставленные скидки и другие формы поощрения за досрочное погашение коммерческого кредита; 

увеличение сроков выполнения финансовых обязательств, прежде всего, перед поставщиками сырья и материалов.[71,с 200].

Ритмичность, слаженность и высокая результативность работы предприятия во многом зависит от обеспеченности оборотными активами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнение производственной программы. Излишнее отвлечение средств в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению ресурсов, неэффективному их использованию. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами в своем обороте. Неудовлетворительная организация сбыта готовой продукции ведет к повышению доли готовой продукции на складе (затовариванию), отвлечению значительной части оборотных средств из оборота, снижению объема реализации, а следовательно, и прибыли. Напротив, хорошо организованная система сбыта продукции, выпуск товаров по заказам потребителей, налаженный механизм отгрузки не позволяют оборотным средствам задерживаться на этой стадии кругооборота. [3, с 63].

Со временем потребности в оборотных активах меняются в результате изменения текущей деятельности предприятия и в результате изменения внешних условий работы. Это означает, что решения, касающиеся оборотных активов, предприятию приходится принимать постоянно. И эти управленческие действия должны быть направлены на рациональное формирование и использование оборотных активов и одновременно на ускорение их оборачиваемости. Но при этом следует обращать внимание и на источники их финансирования, непосредственно связанные с их созданием и содержанием. Рациональная структура источников финансирования оборотных средств не только обеспечивает снижение затрат на их привлечение, но и содействует своевременному погашению текущих финансовых обязательств. Таким образом, оборотные активы являются основой непрерывного функционирования предприятия. Но поскольку оборотные активы включают как материальные, так и денежные ресурсы, то от их организации и эффективности использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.


ГЛАВА 2



2.1 УСЛОВИЕ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ



		На основании остатков по счетам (таблица 2.1.1) составить баланс на начало отчетного периода.

		Открыть счета бухгалтерского учета, отразить остатки на начало периода, обороты за отчетный месяц и определить сальдо на конец месяца. Расшифровка остатков синтетических счетов 10 «Материалы», 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" представлена в таблицах 2, 3, 4, 5 соответственно.

		Открыть аналитические счета к синтетическим счетам:

			60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

			71 "Расчеты с подотчетными лицами"

			62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

		На основании хозяйственных операций составить хронологический журнал регистрации операций.

		Составить оборотные ведомости аналитического учета по форме к счетам:

			60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 

			62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" 

			71 "Расчеты с подотчетными лицами".

		Составить оборотную ведомость синтетического учета за месяц.

		Заполнить бухгалтерский баланс на начало и конец месяца по установленной форме.

		Заполнить приходный кассовый ордер № 15 по операции № 20 от 7 февраля. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.

		Заполнить расходный кассовый ордер № 8 по операции № 23 от 10 февраля. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 19.04.2001 № 43 с изменениями и дополнениями.

		Заполнить ТТН на получение холодильной установки по операции № 1. Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.05.2001 № 53 с изменениями и дополнениями.

		Заполнить счет-фактуру по НДС № 5 от 2.02.2008 за перевозку холодильной установки (операция № 4). Для заполнения руководствоваться Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 05.06.2003 № 91 с изменениями и дополнениями. Счет-фактура за перевозку холодильной установки № 32 от 2.02.2008



Таблица 2.1.1 - Остатки по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода, руб.

Счет

Наименование счетов

дебет

кредит

01

 Основные средства

882 630



02

Амортизация основных средств



131 310

04

 Нематериальные активы

127 080



05

Амортизация нематериальных активов



37 620

10

 Материалы

427 500



18

 Налог на добавленную стоимость

85 500



20

 Основное производство

22 950



43

 Готовая продукция

540 000



50

 Касса

31 950



51

 Расчетный счет

810 000



60

 Расчеты с поставщиками и подрядчиками



315 630

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

260 280



67

Кредиты банка



360 000

68

 Расчеты с бюджетом



119 790

69

 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



54 450

70

 Расчеты с персоналом по оплате труда



207 900

71

 Расчеты с подотчетными лицами

16 290



75

 Расчеты с учредителями

153 360



76

 Расчеты с прочими кредиторами и дебиторами



78 660

80

 Уставной капитал



1 893 960

99

 Прибыль (Убыток)



158 220

Итого

 

3 357 540

3 357 540



Таблица 2.1.2 - Расшифровка остатков синтетического счета 10 «Материалы»

№

п/п

Наименование материалов

Ед.

изм

Цена

руб.

Количество



Сумма, руб.

1.

Мука

кг

1100

105

115 500

2.

Сахар

кг

2000

156

312 000



ИТОГО:







427 500



Таблица 2.1.3 - Расшифровка остатков синтетического счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№ п/п

№ счета, дата

Наименование заказчика

Сумма (руб)

1.

№ 111

21/7 -2008

ООО "Аура"

110 000

2.

№ 112

24/7 - 2008

ООО "Строй-комплект"

98 000

3.

№ 113

27/7 - 2008

ООО "Восток"

52 280



ИТОГО:



260 280



Таблица 2.1.4 - Расшифровка остатков синтетического счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№

п/п

Ф.И.О., должность

Дата выдачи аванса, документ

Сумма, руб.

1. 

Рук. организ. Кукушкин А.И.

26/7 - 2008

РКО № 74

9 000

2. 

Зав. склад. Власенко Н.А.

29//7 - 2008

РКО № 79

3 000

3. 

Бухгалтер Завало Н.А.

30/7 – 2008

РКО № 81

4 290

 

ИТОГО:

 

16 290 


Таблица 2.1.5 - Расшифровка остатков синтетического счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п

Документ

Наименование поставщика

Сумма, руб.

1. 

№ 319, 10/7 - 2008

ООО "Свет"

290 000

2.

№ 64, 24/7 - 2008

ООО "Заря"

25 630



ИТОГО:



315 630



Сальдо на конец месяца по счёту 20 “ Основное производство” = 14 000 руб.



2.2 РЕШЕНИЕ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ



На основании данных об остатках на начало отчетного периода составим баланс на начало года (таблица 2.2.1).



Таблица 2.2.1 – Бухгалтерский баланс

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ____________________ 20___г. 







КОДЫ 



Форма 1по ОКУД 

0502070 



Дата (год, месяц, число) 







Организация 

по ОКЮЛП

 

Учетный номер плательщика

УНП

 

Вид деятельности

по ОКЭД

 

Организационно-правовая форма

по ОКОПФ

 

Орган управления 

по СООУ

 

Единица измерения

по ОКЕИ

 

 Адрес









Контрольная сумма 





Дата утверждения



Дата отправки 



Дата принятия



	


Актив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Основные средства:







первоначальная стоимость

101

882 630

1 632 630

амортизация

102

131 310

247 310

остаточная стоимость

110

751 320

1 385 320

Нематериальные активы:







первоначальная стоимость

111

127 080

127 080

амортизация

112

37 620

37 620

остаточная стоимость

120

89 460

89 460

Доходные вложения в материальные ценности:







первоначальная стоимость

121





амортизация

122





остаточная стоимость

130





Вложения во внеоборотные активы

140





В том числе: незавершенное строительство

141





Прочие внеоборотные активы

150





ИТОГО по разделу I

190

840 780

1 474 780

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Запасы и затраты

210

990 450

1 518 850

В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные активы

211

427 500

721 700

животные на выращивании и откорме

212





затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты

213

22 950

14 000

расходы на реализацию

214





готовая продукция и товары для реализации

215

540 000

783 150

товары отгруженные

216





выполненные этапы по незавершенным работам

217





расходы будущих периодов

218





прочие запасы и затраты

219





Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам

220

85 500

325 980

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230





В том числе:
покупателей и заказчиков

231





прочая дебиторская задолженность

232





Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

276 570

1 153 290

В том числе:
покупателей и заказчиков

241



260 280

1 060 000

поставщиков и подрядчиков

242



90 290

по налогам и сборам

243





по расчетам с персоналом

244

16 290

3 000

разных дебиторов

245





прочая дебиторская задолженность

249





Расчеты с учредителями

250

153 360

153 360

В том числе:
по вкладам в уставный фонд

251





прочие

252

153 360

153 360

Денежные средства

260

841 950

849 710

В том числе:денежные средства на депозитных счетах

261





Финансовые вложения

270





Прочие оборотные активы

280





ИТОГО по разделу II

290

2 347 830

4 001 190

БАЛАНС (190+290)

300

3 188 610

5 475 970



Пассив

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 



 

Уставный фонд 

410

1 893 960

 1 893 960

Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) 

411



 

Резервный фонд 

420





В том числе:резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством 

421

 



 

резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами 

422

 





Добавочный фонд 

430





Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 

440

158 220

 417 711

Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) 

450 



 

Целевое финансирование 

460



 

Доходы будущих периодов 

470



 

ИТОГО по разделу III

490

2 052 180

 2 311 671

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 



 

Долгосрочные кредиты и займы

510

360 000

360 000 

Прочие долгосрочные обязательства

520



 

ИТОГО по разделу IV

590

360 000

 360 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 



 

Краткосрочные кредиты и займы 

610



 

Кредиторская задолженность

620

776 430

 804 299

В том числе:перед поставщиками и подрядчиками 

621

315 630

 375 000

перед покупателями и заказчиками 

622



 949 720

по расчетам с персоналом по оплате труда 

623

207 900

 207 900

по прочим расчетам с персоналом 

624



 30 710 

по налогам и сборам 

625

119 790

 394 509

по социальному страхованию и обеспечению 

626

54 450

 288 000

по лизинговым платежам 

627



 

перед прочими кредиторами 

628

78 660

 558 460

Задолженность перед участниками (учредителями) 

630



 

В том числе:по выплате доходов, дивидендов

631



 

прочая задолженность

632



 

Резервы предстоящих расходов

640



 

Прочие краткосрочные обязательства 

650



 

ИТОГО по разделу V

690

776 430

 2 804 299

БАЛАНС (490+590+690)

700

3 188 610

 5 475 970

Из строки 620: 

 



 

долгосрочная кредиторская задолженность 

701



 

краткосрочная кредиторская задолженность

702



 



Активы и обязательства, учитываемые за балансом

Код строки

На начало года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

Арендованные (в том числе полученные в пользование, лизинг) основные средства 

001

 

 

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

002

 

 

 

 

 

Материалы, принятые в переработку

003

 

 

Товары, принятые на комиссию 

004 

 

 

Оборудование, принятое для монтажа 

005 

 

 

Бланки строгой отчетности 

006 

 

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 

007 

 

 

Обеспечения обязательств и платежей полученные 

008 

 

 

Обеспечения обязательств и платежей выданные 

009 

 

 

Амортизационный фонд воспроизводства основных средств 

010 





Основные средства, сданные в аренду (лизинг) 

011 

 

 

Нематериальные активы, полученные в пользование 

012 

 

 

Амортизационный фонд воспроизводства нематериальных активов 

013 





Потеря стоимости основных средств 

014 

 

 

 

Руководитель ________________



_________________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)

Главный бухгалтер ________________



_________________________

(подпись)



(инициалы, фамилия)

«__» ________________ 20__ г.



Составим на основании произошедших за отчетный период хозяйственных операций журнал регистрации хозяйственных операций, с указанием их содержания, корреспондирующих счетов и суммы (таблица 2.2.2).



Таблица 2.2.2 - Журнал регистрации хозяйственных операций 

№ опе-рации

содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

Поступила холодильная установка от ОАО "Агат" (по отпускным ценам) без НДС

08

60 «Агат»

600 000

2

НДС по полученной холодильной установке

18

60 «Агат»

108 000

3

Согласно счету-фактуре за перевозку холодильной установки автотранспортной организации ООО «Белавто» начислено (счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»)

08

76

150 000

4

НДС по транспортным услугам

18

76

27 000

5

Перечислена с расчетного счета в полной сумме оплата ОАО "Агат" 

60«Агат»

51

708 000

6

Зачет НДС уплаченного поставщику

18

18

108 000

7

В отчетном месяце холодильная установка введена в эксплуатацию (определить первоначальную стоимость)

01

08

750 000

8

Поступило сливочное масло по накладной от ООО "Свет" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 100 кг 

10«Масло»

60 «Свет»

250 000

9

НДС по поступившим материалам

18

60 «Свет»

45 000

10

Поступила мука по накладной от ООО "Заря" (учет материалов по средневзвешенным ценам) 120 кг 

10 «Мука»

60 «Заря»

156 000



НДС по поступившим материалам

18

60 «Заря»

28 080

11

Для изготовления продукции со склада в основное производство отпущены материалы в том числе:

20

10

111 800



масло сливочное 15 кг

20

10«Масло»

37 500



мука 45 кг

20

10«Мука»

54 300



сахар 10 кг

20

10 «Сахар»

20 000

12

начислена заработная плата за месяц основным производственным рабочим по производству

20

70

540 000

13

Отчисления в фонд социальной защиты населения

20

69

189 000

14

Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)

20

76

1 620

15

начислена заработная плата за месяц администрации предприятия

26

70

260 000

16

Отчисления в фонд социальной защиты населения

26

69

91 000

17

Отчисления по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (0,3%)

26

76

780

18

Удержан подоходный налог

70

68

64 000

19

Удержаны отчисления в пенсионный фонд

70

69

8 000

20

В кассу с расчетного счета

По чеку № 666461 получены деньги на выплату заработной платы

50

51

728 000

21

Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим согласно расчетной ведомости № 1 за январь месяц

70

50

640 000

22

Депонирована не полученная в срок заработная плата рабочих и служащих

70

76

88 000

23

На расчетный счет по объявлению на взнос наличными возвращена депонированная заработная плата

51

50

88 000

24

Согласно авансового отчета списаны командировочные расходы: 

26

71





руководителя организации Кукушкина А.И.

26

71

«Кукушкин»

22 000



бухгалтера Машкова И.С.

26

71 «Машкова»

22 000

25

Начислена амортизация:









Машин и оборудования производственного назначения 

20

02

80 000



Основных средств, используемых в административных целях

26

02

36 000

26

Акцептован счет сторонней организации за теплоснабжение

26

76

60 000



НДС

18

76

10 800

27

Начислен арендный платеж за текущую аренду помещения офиса

26

76

120 000



НДС

18

76

21 600

28

В конце месяца списаны общехозяйственные расходы 

20

26

611 780

29

Оприходована на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости (рассчитать)

43

20

1 543 150

30

Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости (учет по отгрузке)

90/2

43

1 300 000

31

Отражена задолженность покупателю (ООО "Аура") за реализованную продукцию

62 «Аура»

90/1

1 950 000

32

Оплачены с расчетного счета расходы по отправке готовой продукции покупателям

44

51

60 000

33

Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной готовой продукции

90/2

44

60 000

34

Начислен НДС 

90/3

68

297 458

35

Рассчитаны отчисления в Республиканский бюджет, 2% 

90/5

68

33 051

36

Отражен финансовый результат 

90/9

99

259 491

37

Получены на расчетный счет денежные средства от покупателей

51

62





ООО "Аура"

51

62 «Аура»

1 000 000



ООО "Строй-комплект"

51

62 «Строй-

комплекс»

800 000



ООО "Восток"

51

62 «Восток»

300 000

38

Перечислены с расчетного счета следующие платежи:









Платежи в бюджет

68

51

119 790



Фонд социальной защиты населения

69

51

54 450



Поставщикам









ООО "Свет"

60 «Свет»

51

210 000



ООО "Заря"

60 «Заря»

51

300 000

	



Для учета движения средств, источников и процессов откроем синтетические, а там, где необходимо и аналитические, счета, с указанием остатков на начало, оборотов за отчетный период, составленных на основании хозяйственных операций, и остатков на конец года. Остатки на конец года по синтетическим счетам 60, 62 и 71 рассчитываются исходя из остатков по их аналитическим счетам.



Таблица 2.2.3

Активные счета

Счет № 01 «Основные средства» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 882 630



750 000



Об. дт. =750 000

Об. кт = 0

С-до кон.= 1 632 630



Счет № 04 «Нематериальные активы» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 127 080



0



Об. дт. =0

Об. кт = 0

С-до кон.= 127 080



Счет № 08 «Вложения во внеоборотные активы» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 0



600 000

150 000

750 000

Об. дт. =750 000

Об. кт = 750 000

С-до кон.= 0





Аналитический счет № 10 «Материалы/Мука» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 115 500



156 000

54 300

Об. дт. =156 000

Об. кт = 54 300 

С-до кон.= 217 200



Аналитический счет № 10 «Материалы/Сахар» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 312 000



0

20 000

Об. дт. =0

Об. кт = 20 000

С-до кон.= 292 000



Аналитический счет № 10 «Материалы/Масло»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0



250 000

37 500

Об. дт. =250 000

Об. кт =37 500 

С-до кон.= 212 500



Синтетический счет № 10 «Материалы»

ДТ

КТ

С-до нач.= 427 500



 250 000

156 000

111 800

Об. дт. =406 000

Об. кт = 111 800

С-до кон.= 721 700





Счет № 18 «Налог на добавленную стоимость»

ДТ

КТ

С-до нач.= 85 500



 108 000

 27 000

 45 000

 28 080

 10 800

 21 600

108 000

108 000

Об. дт. =348 480

Об. кт = 108 000

С-до кон.= 325 980





Счет № 20 «Основное производство»

ДТ

КТ

С-до нач.= 22 950



111 800

540 000

189 000

1 620

80 000

611 780

1 543 150

Об. дт. =1 534 200

Об. кт = 1 543 150

С-до кон.= 14 000





Счет № 26 «Общехозяйственные расходы»

ДТ

КТ

С-до нач.= нет



260 000

91 000

780

22 000

22 000

36 000

60 000

120 000



Об. дт. =611 780



Об. кт = 611 780

С-до кон.= нет





Счет № 43 «Готовая продукция»

ДТ	

КТ

С-до нач.= 540 000



1 543 150

1 300 000

Об. дт. =1 543 150

Об. кт = 1 300 000

С-до кон.= 783 150



	Счет № 50 «Касса»

ДТ

КТ

С-до нач.= 31 950



728 000

640 000

88 000

Об. дт. =728 000

Об. кт = 728 000

С-до кон.= 31 950





Счет № 51 «Расчетный счет»

ДТ

КТ

С-до нач.= 810 000



88 000

1 000 000

800 000

300 000

708 000

728 000

60 000

119 790

54 450

210 000

300 000

Об. дт. =2 188 000

Об. кт = 2 180 240

С-до кон.= 817 760





Счет № 44 «Расходы на реализацию»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0



60 000

60 000

Об. дт. =60 000

Об. кт = 60 000

С-до кон.= 0 





Пассивные счета

Счет № 02 «Амортизация основных средств»

ДТ

КТ



С-до нач.=131 310

0

80 000

36 000

Об. дт. = 0

Об. кт = 116 000



С-до кон.=247 310

Счет № 05 «Амортизация нематериальных активов»

ДТ

КТ



С-до нач.=37 620



0

Об. дт. =0

Об. кт = 0



С-до кон.=37 620



Счет № 80 «Уставный фонд»

ДТ

КТ



С-до нач.=1 893 960

0

0

Об. дт. =0

Об. кт = 0



С-до кон.= 1 893 960



Активно-пассивные счета

Синтетический счет № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 315 630

210 000

300 000

708 000

295 000

184 080

708 000

Об. дт = кредиторская задолженность =

=1 127 710

дебиторская задолженность = 90 290

Об. кт = кредиторская задолженность = =1 187 080

дебиторская задолженность = 0

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=90 290

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=375 000



Аналитический счет № 60 /ООО «Свет»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 290 000

210 000

250 000

45 000

Об. дт = кредиторская задолженность =210 000

дебиторская задолженность = 0

Об. кт = кредиторская задолженность= =295 000

дебиторская задолженность = 0

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=0

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=375 000


Аналитический счет № 60 /ООО «Заря»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 25 630 

300 000

156 000

28 080

Об. дт = кредиторская задолженность =209 710

дебиторская задолженность =90 290

Об. кт = кредиторская задолженность =184 080

дебиторская задолженность =0

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=90 290

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=0



Аналитический счет № 60 /ОАО «Агат»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 0 

708 000

600 000

108 000

Об. дт = кредиторская задолженность =708 000

дебиторская задолженность=0

Об. кт = кредиторская задолженность= =708 000

дебиторская задолженность=0

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=0

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=0



Синтетический счет № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

ДТ

КТ

С-до нач.= 260 280

С-до нач.= 0

1 950 000

1 000 000

800 000

300 000

Об. дт = кредиторская задолженность =0

дебиторская задолженность = 1 950 000

Об. кт = кредиторская задолженность = =949 720

дебиторская задолженность =1 150 280 

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=1 060 000

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=949 720



Аналитический счет № 62/ООО «Аура» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 110 000

С-до нач.= 0

1 950 000

1 000 000

Об. дт = кредиторская задолженность =0

дебиторская задолженность = 1 950 000

Об. кт = кредиторская задолженность =0 дебиторская задолженность = 1 000 000

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности = 1 060 000

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=0



Аналитический счет № 62/ООО «Строй-комплект» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 98 000

С-до нач.= 0



800 000

Об. дт = кредиторская задолженность =0

дебиторская задолженность = 0

Об. кт = кредиторская задолженность = =702 000

 дебиторская задолженность = 98 000

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=0

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=702 000



Аналитический счет № 62/ООО «Восток» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 52 280

С-до нач.= 0



300 000

Об. дт = кредиторская задолженность =0

дебиторская задолженность = 0

Об. кт = кредиторская задолженность = =247 720 

дебиторская задолженность =52 280 

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=0

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=247 720



		Счет № 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 360 000

0

0

Об. дт = 0

Об. кт =0 

С-до кон. =0

С-до кон.= 360 000



Счет № 68 «Расчеты по налогам и сборам» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 119 790

119 790

64 000

297 458

33 051

Об. дт = 119 790

Об. кт = 394 509

С-до кон. =0

С-до кон.= 394 509



Счет № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 54 450

54 450

189 000

91 000

8 000

Об. дт = 54 450

Об. кт =288 000 

С-до кон. =0

С-до кон.= 288 000

	

Счет № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 207 900

800 000

800 000

Об. дт = 800 000

Об. кт = 800 000 

С-до кон. =0

С-до кон.= 207 900



Синтетический счет № 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 16 290

С-до нач.= 0

0

22 000

22 000

Об. дт = 0

Об. кт = 44 000

С-до кон. =3 000

С-до кон.= 30 710

	

	Аналитический счет №71/ Кукушкин А.И.

ДТ

КТ

С-до нач.= 9 000

С-до нач.= 0



22 000

Об. дт = 0

Об. кт = 22 000

С-до кон. =0

С-до кон.= 13 000

	

	Аналитический счет №71/ Власенко Т.И.

ДТ

КТ

С-до нач.= 3 000

С-до нач.= 0



0

Об. дт = 0

Об. кт = 0

С-до кон. =3 000

С-до кон.= 0

	

	Аналитический счет №71/ Завало Н.А.

ДТ

КТ

С-до нач.= 4 290

С-до нач.= 0

0

22 000

Об. дт = 0

Об. кт = 22 000

С-до кон. =0

С-до кон.= 17 710 

	

		Счет № 75 «Расчеты с учредителями»

ДТ

КТ

С-до нач.= 153 360

С-до нач.= 0

0

0

Об. дт = 0

Об. кт =0 

С-до кон. =153 360

С-до кон.= 0



Счет № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 78 660

0

479 800

Об. дт =0

Об. кт =479 800

С-до кон.= наличие дебиторской задолженности=0

С-до кон.= наличие кредиторской задолженности=558 460



90 «Реализация»

ДТ

КТ

С-до нач.=нет

С-до нач.= нет

1 300 000

60 000

297 458

33 051

259 491

1 950 000

Об. Дт = 1 950 000

Об. Кт = 1 950 000

С-до кон.= нет

С-до кон.= нет



		
Счет № 99 «Прибыли и убытки» 

ДТ

КТ

С-до нач.= 0

С-до нач.= 158 220

0

259 491 

Об. дт = 0

Об. кт =259 491 

С-до кон. =0

С-до кон.= 417 711



На основании открытых счетов составим оборотные ведомости по аналитическим счетам, а затем и по синтетическим.



Таблица 2.2.4

Ведомость аналитического учета счета № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№

п/п

ФИО

Сальдо на начало 

месяца, руб.

Оборот за

месяц, руб.

Сальдо на конец 

месяца, руб.





Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт



ООО «Свет»



290 000

210 000

295 000



375 000



ООО «Заря»



25 630

300 000

184 080

90 290





ОАО «Агат»





708 000

708 000





Итого:





315 630

1 218 000

1 187 080

90 290

375 000

Ведомость аналитического учета счета № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

№

п/п

ФИО

Сальдо на начало 

Месяца, руб.

Оборот за

Месяц, руб.

Сальдо на конец 

Месяца, руб.





Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт



ООО «Аура»

110 000



1 950 000

1 000 000

1 060 000





ООО «Строй-комплект»

98 000





800 000



702 000



ООО «Восток»

52 280





300 000



247 720

Итого



260 280



1 950 000

2 100 000

1 060 000

949 720




Ведомость аналитического учета счета № 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№

п/п

ФИО

Сальдо на начало 

Месяца, руб.

Оборот за

Месяц, руб.

Сальдо на конец 

Месяца, руб.





Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт



Кукушкин А.И.

9 000





22 000



13 000



Завало Н.А.

3 000







3 000





Машкова И.С.

4 290





22 000



17 710

Итого



16 290





44 000

3 000

30 710

	

Таблица 2.2.5 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета 

Счет

Сальдо на начало месяца, руб.

Оборот за месяц, руб.

Сальдо на начало месяца, руб.



дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

01

882 630



750 000



1 632 630



02



131 310



116 000



247 310

04

127 080







127 080



05



37 620







37 620

08





750 000

750 000





10

427 500



406 000

111 800

721 700



18

85 500



348 480

108 000

325 980



20

22 950 



1 534 200

1 543 150

14 000



26





611 780

611 780





43

540 000



1 543 150

1 300 000

783 150



44





60 000

60 000





50

31 950



728 000

728 000

31 950



51

810 000 



2 188 000

2 180 240

817 760



60



315 630

1 218 000

1 187 080

90 290

375 000

62

260 280



1 950 000

2 100 000

1 060 000

949 720

67



360 000







360 000

68



119 790

119 790

394 509



394 509

69



54 450

54 450

288 000



288 000

70



207 900

800 000

800 000



207 900

71

16 290





44 000

3 000

30 710

75

153 360







153 360



76



78 660



479 800



558 460

80



1 893 960







1 893 960

90





1 950 000

1 950 000





99



158 220



259 491 



417 711

Итого

3 357 540

3 357 540

14 752 359

14 752 359

5 760 900

5 760 900



На основании составленной оборотной ведомости, можно составить бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (таблица 2.2.1).



Заполним приходный кассовый ордер № 15 по операции № 20 от 7 февраля 2008 г.







Заполним расходный кассовый ордер № 8 по операции № 23 от 10 февраля 2008 г. Приложение 2

к постановлению

Министерства финансов

Республики Беларусь

19.04.2001 № 43

Форма N КО-2

_____________________________________________________________

(полное наименование предприятия)



РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР N _____

N

док.

Дата

составления

Корреспон-

дирующий

счет,

субсчет

Код

аналити-

ческого

учета

Сумма

Код

целевого

назначения















Выдать _____________________________________________________

(Ф.И.О.)

Основание ___________________________________________________



Сумма___________________________________________________руб.

(прописью)

Приложение __________________________________________________

Руководитель _____________ _____________________

                                         (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер _____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Получил _____________________________________________________

(сумма прописью)

_______________________________________________________ руб.

"______" ________________ ______ г. Подпись ________________

По __________________________________________________________

(наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя)

Выдал кассир _____________ _____________________

(подпись) (расшифровка подписи)

Заполним ТТН на получение холодильной установки по операции № 1



Заполним счет-фактуру по НДС №5 от 2.02.2008г. за перевозку холодильной установки (операция № 4)

										

										
СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС № __

										"__" _____________ 20__ г. 

										

										Продавец (подрядчик) работ (услуг) _______________ (наименование)

										Адрес _______________________________________________________ 

										УНН продавца (подрядчика) ___________________________________

										Счет-фактура прилагается ____________________ от "__" _____________ 200_ г. № ________

										Покупатель (заказчик) работ (услуг) ______________________________

										(наименование)

										Адрес _______________________________________________________ 

										УНН покупателя (заказчика) ___________________________________

										

										----------------------------------T------------------------T------------T-----------T----------T-------------------

										Наименование ¦Стоимость ¦В том ¦ Ставка ¦Сумма ¦Стоимость работ

										выполненных ¦работ (услуг) - ¦числе ¦НДС, % ¦НДС, ¦(услуг) - всего

										работ (оказанных ¦всего без НДС, ¦акциз, ¦ ¦руб. ¦с учетом НДС,

										услуг) ¦руб. ¦ руб. ¦ ¦ ¦руб.

										---------------------------------+-------------------------+------------+-----------+----------+-------------------

										 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6

										---------------------------------+-------------------------+------------+-----------+----------+--------------------

										---------------------------------+-------------------------+------------+-----------+----------+--------------------

										---------------------------------+-------------------------+------------+-----------+----------+--------------------

										---------------------------------+-------------------------+------------+-----------+----------+--------------------

										 ИТОГО¦ ¦ ¦ х ¦ ¦

										 L--------------------------+------------+----------+-----------+---------------

										Сумма НДС ____________________________________________руб. 

										(прописью)

										Всего выполнено работ (оказано услуг) на сумму с НДС _________ руб.

										(прописью)

										Руководитель организации

										Главный бухгалтер (реквизиты)

										(индивидуальный предприниматель) свидетельства о государственной регистрации индивидуального___________ ___________________

										 (подпись) (И.О.Фамилия) предпринимателя)

										М.П. ___________ __________________

										(подпись) (И.О.Фамилия)

										 ________________________________

										Выдал ____________ _____________ Получил ____________ 

										(подпись (И.О.Фамилия)                                                (подпись (И.О.Фамилия)

										ответственного лица от ответственного лица от продавца покупателя (подрядчика) (заказчика)

										__________________ _______________

										(дата выдачи)                                (дата получения)


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

	

Оборотные активы являются основой нормального функционирования текущей хозяйственной деятельности предприятия. Оборотные активы – одна из составных частей имущества предприятия, постоянно находящаяся в имущественной и финансовой формах и обуславливающая непрерывность функционирования предприятия, а также способная превращаться в денежные средства в течение одного производственного цикла и полностью возмещать свою стоимость. Особенность оборотных активов состоит в том, что они не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются, возвращаясь после окончания одного кругооборота и вступая в последующий; оборотные активы отличаются высокой скоростью оборота, постоянно изменяют форму; непрерывно движутся; большинство элементов оборотных активов отличаются высокой степенью ликвидности; оборотные активы являются стоимостной категорией не простого, а расширенного воспроизводства. Экономическая сущность оборотных активов заключается в кругообороте, т.е. в конце каждого оборота оборотные активы должны увеличиваться на величину прибавочного продукта, что способствует получению прибыли. Поэтому для эффективного функционирования предприятия большую роль играет скорость оборота оборотных активов, т.е. чем быстрее оборотные активы пройдут все стадий кругооборота, тем быстрее будет получена прибыль.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ



		Базылев Н.И. Экономическая теория: учеб./Н.И. Базылев, М.Н. Базылева, С.П. Гурко и др.; Под ред. Н.И. Базылева, С.П.Гурко. 3-е изд., перераб и доп. – Мн.: БГЭУ, 2002 – 752 с;

		Бочаров В.В. Методы финансирования инвестиционной деятельности предприятий – М.Финансы и статистика. 1998;

		Васильева Н.А., Матеуш Т.А., Миронов М.П. Экономика предприятия: конспект лекций.- М: Нораит-Издт. 2007 – 191 с.;

		Золотогоров В.Г. Экономика: энциклопедический словарь/ В.Г. Золотогоров. – 2-е изд., стереотип. – Мн.: Книжный Дом, 2004. – 720 с.;

		Кожарская Н.В.Бухгалтерский учет, отчетность в малом и среднем бизнесе. Практическое пособие/ Н.В. Кожарская, В.В. Кожарский. – Минск: Изд-во Гревцова, 2007. – 312с.;

		Ковалева А.М. Финансы. Под ред. Ковалевой. Москва. Финансы и статистика. 1998.;

		Сергеева И.В.Экономика предприятия. Учебн. пособие. – М.: Финансы и статистика. 1997 – 304с.;

		Ткачук М.И. Управление оборотными активами предприятия: теория и практика: пособие для студентов вузов/ М.И. Ткачук, О.А Пузанкевич – Минск: Тесей, 2007. – 144с;

		К.Г.Маркс. Капитал. Электронный источник: http: //souz.info/library/marx/capital/capital1contains.htm#_Contains;

		Электронный источник: http://www. erudition.ru/ printref/id.30667_1. html, http://pravo.kulichki.com/dop/plan/plan0220.htm

2