Экономическая оценка производственной деятельности цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

НА ТЕМУ:

Экономическая оценка производственной деятельности цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"




ОГЛАВЛЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

			1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

			1.1 Экономическая оценка производства и реализации продукции

			1.2 Оценка эффективности использования основных факторов производства

			1.3 Анализ результатов производственной деятельности предприятия

				2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЦЕХА ЛЕСОПИЛЕНИЯ И ДЕРЕВООБРАБОТКИ ОАО "СЕВЕРСТАЛЬ"

				2.1 Краткая характеристика цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

				2.2 Анализ производства и реализации продукции в цехе лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

				2.3 Анализ объема, динамики и структуры основных фондов в цехе лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

				2.4 Анализ себестоимости продукции

2.5 Анализ трудовых ресурсов

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности цеха

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЦЕХА ЛЕСОПИЛЕНИЯ И ДЕРЕВООБРАБОТКИ ОАО "СЕВЕРСТАЛЬ"

3.1 Сокращение технологических потерь древесины на различных стадиях лесопиления

3.2 Снижение транспортных расходов

3.3 Совершенствование управленческой структуры и заключение договоров на реализацию продукции

3.4 Общий экономический эффект от проектируемых мероприятий

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ




ВВЕДЕНИЕ



		Эффективность производства относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого отдельного предприятия в отдельности.

		Проблема экономической эффективности производства продукции всегда была предметом пристального внимания не только ученых-экономистов, но и практиков-хозяйственников. Их усилиями был сделан определенный вклад в теорию эффективности производства. В ходе развернувшейся дискуссии выдвигалось многообразие различных позиций, высказывались различные точки зрения о понятии и категории экономической эффективности, о методах и способах ее измерения, о критериях и показателях оценки эффективности, о составе учитываемых результатов и затрат. Однако до настоящего времени нет единства в подходах, поэтому проблема экономической эффективности производства является весьма актуальной.

		В настоящее время перед теорией эффективности встают новые проблемы, первостепенное значение приобретает ее ориентация на нужды хозяйственной практики в рыночных условиях. Поэтому предъявляются высокие требования к определению самого понятия эффективности производства как инструмента оценки качества ведения хозяйства и ориентира его дальнейшего совершенствования в рыночных условиях.

		Целью данной работы является повышение экономической эффективности производства продукции в цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" на основе оценки производственной деятельности.

		Объектом анализа является цех лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь".

		Предметом исследования является производство продукции на данном предприятии и его эффективность.

		В ходе выполнения работы в соответствии с выделенной целью ставились и решались следующие основные задачи:

		- рассмотреть теоретические вопросы проведения экономической оценки производственной деятельности;

		- проанализировать экономическую эффективность производства продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь";

		- предложить основные направления повышения экономической эффективности производства продукции в цехе лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" и обосновать их экономически.

		При выполнении работы использовались различные методы: аналитический, сравнительный, метод личных наблюдений, графический, аналитические таблицы, синтез, детализация и другие.

		При выполнении работы использовались труды отечественных и зарубежных авторов, ГОСТЫ, справочная литература в количестве 42 источников.

		

		
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОЦЕНКИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



1.1 Экономическая оценка производства и реализации продукции



Предприятия самостоятельно планируют свою деятельность на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально-технических ресурсов, и определяют перспективы развития исходя из спроса на производимую продукцию, работы и услуги. В своей деятельности предприятия обязаны учитывать интересы потребителя и его требования к качеству поставляемой продукции и услуг.

Поэтому анализ работы промышленных предприятий начинают с изучения показателей выпуска продукции.

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат - увеличение прибыли предприятия.

	Основной задачей комплексного анализа выпуска и реализации продукции является: анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъюнктуры рынка. Эта общая задача реализуется путем решения следующих частных аналитических задач:

		- оценки выполнения степени плана реализации продукции и производственной программы;

			- оценки динамики выпуска и реализации продукции;

			- оценки выполнения договоров по объему. Ритмичности поставки, качеству и комплексности продукции;

			- установление причин снижение объектов производства и неритмичности выпуска;

			- количественной оценки резервов роста выпуска и реализации продукции.

	Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных показателях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция [34].

	Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство.

	Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

	Реализованная продукция - это стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции [40].

	Изучение объемов производства осуществляется в определенном диапазоне деловой активности, т.е. в границах min - max, представляющих релевантный ряд. Анализ может производиться не только в границах абсолютного min-max, но и в пределах неизменных постоянных издержек. Релевантный ряд составляют минимально допустимый, максимально допустимый, оптимальный и фактический объемы выпуска и реализации продукции.

	Минимально допустимый (безубыточный) объем реализации - это такой объем, при котором достигается равенство доходов и издержек при сложившихся условиях производства и ценах на продукцию.

	Максимальный объем обеспечивает максимальную загрузку производственных факторов.

	Оптимальным считается такой объем реализации, который обеспечивает получение максимальной прибыли при сложившихся условиях производства в определенном ценовом диапазоне. Задача оптимизации больше теоретическая, чем практическая, однако оптимальный объем при планировании выпуска продукции является тем ориентиром, знание которого необходимо.

	Ассортимент - перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них. Различают полный, групповой и внутригрупповой ассортимент. Систематизированный перечень наименований изделий с указанием кодов по общесоюзному классификатору промышленной продукции (ОКПП), а также шифров изделий (номенклатурных номеров) - это номенклатура [11].

	Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

	Оценка эффективности использования основных факторов производства

	Для характеристики использования основных производственных фондов применяются различные показатели. Условно их можно разделить на две группы: обобщающие и частные показатели. Обобщающие показатели применяются для определения использования всей массы основных фондов на предприятии. Авторы учебников по экономике предприятия [41,11], экономике отрасли [40], экономическому анализу [1,6,38] к этим показателям относят, прежде всего, фондоотдачу и фондоемкость.

	О.В Юзов определяет фондоотдачу основных производственных фондов (ФОопф) как "отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов" [2]. Фондоотдача показывает общую отдачу от использования каждого рубля, затраченного на основные производственные фонды, т.е. эффективность этого вложения средств и рассчитывается по формуле:

	

	
ФОопф=, (1.1)

	

	где ВП – стоимость валовой продукции;

	ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

	Показатель фондоотдачи может исчисляться также по товарной и реализованной продукции, рассчитанной в сопоставимых ценах.

	При определении стоимости основных фондов должны учитываться как собственные, так и арендованные средства. В то же время не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям [2].

	Показатель фондоемкости является обратным показателю фондоотдачи и определяет необходимую величину основных фондов для производства продукции заданной величины.

	Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов, по мнению некоторых авторов [2,33] является фондорентабельность, которая определяется как отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств.

	Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств назван также показатель фондоотдачи активной части основных производственных фондов – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств [33].

	Большое значение имеют показатели движения и технического состояния основных производственных фондов. Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия.

	Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей [33,2]:

	Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года:

	

	Кобн=, (1.2)

	

	где ОСп – стоимость поступивших основных средств;

	ОСк.п - стоимость основных средств на конец периода.

	ОСк.п=ОСн.п+ОСп-ОСв

	Срок обновления основных фондов (Тобн):

	

	Тобн=, (1.3)

	

	где ОСн.п – стоимость основных средств на начало периода.

	Коэффициент выбытия (Кв):

	

	Кв=, (1.4)

	

	где ОСв – стоимость выбывших основных средств.

	Коэффициент прироста (Кпр):

	

	Кпр=, (1.5)

	

	где ОСпр – сумма прироста основных средств.

	

	ОСпр=ОСп-ОСв

	
В других источниках [1] коэффициент обновления рассчитывается как отношение стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец года. А отношение поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец года определяется как коэффициент поступления (ввода).

	Кроме вышеперечисленных показателей к коэффициентам, характеризующим движение основных фондов, относят коэффициент ликвидации (Кл), коэффициент замены (Кзам), коэффициент расширения (Красш) [1]:

	

	Кл=, (1.6)

	

	где ОСл – стоимость ликвидированных основных средств.

	

	Кзам=, (1.7)

	

	где ОСи – стоимость выбывших в результате износа основных средств.

	

	Красш=1-Кзам (1.8)

	

	Оценку качественного состояния основных фондов проводят с помощью коэффициентов износа (Кизн) и годности (Кг) [38]:

	Коэффициент износа (Кизн):

	

	Кизн=, (1.9)

	

	
где И – сумма износа основных фондов;

	

	И=ПС-А,

	

	где А – сумма амортизационных отчислений за весь предшествующий период службы основных фондов; ПС – первоначальная стоимость основных фондов на соответствующую дату.

	Коэффициент годности (Кг):

	

	Кг=, (1.10)

	

	где Сост. – остаточная стоимость основных фондов.

	

	Сост.=ОСк.п-И (1.11)

	

	В статистике коэффициенты обновления, выбытия, износа и годности рассчитывается по следующим формулам [42]:

	

	Кобн=100% (1.12)

	

	где Вt+∆ - стоимость вновь введенных основных фондов в t-м году;

	Вt+1 – стоимость основных фондов на конец t-го года.

	

	Квыб=100% (1.13)

	

	где Вt-∆ - стоимость выбывших в течении t-го года основных фондов;

	Вt – стоимость основных фондов на начало t-го года.

	
Кизн=100% (1.14)

	

	где Вtизн – стоимость износа на начало t-го года;

	

	Кгод=100%=100%-Кизн (1.15)

	

	Для анализа динамики воспроизводства в статистике применяется коэффициент интенсивности обновления основных фондов:

	

	Кинт. обн.= стоимость ликвидированных фондов/стоимость введенных фондов (1.16)

	

	Сумма коэффициентов износа и годности должна быть равна 100 процентам или единице. Чем выше коэффициент износа (процент износа), тем хуже качественное состояние основных фондов, а, следовательно, ниже коэффициент годности. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизношенной части основных фондов в общей стоимости основных фондов.

	Коэффициенты износа и годности выявляются на начало и конец отчетного периода. Сопоставление показателей позволяет проследить изменения уровня изношенности (а соответственно и годности) основных фондов за анализируемый период [38].

	При рассмотрении качественного состояния основных фондов следует иметь ввиду, что на увеличение с течением времени их износа объективно влияют длительные сроки службы элементов пассивной части основных фондов – зданий и сооружений. Поэтому для более детальной оценки [2] отдельно рассматривают изменение коэффициентов износа активной и пассивной части основных фондов.

	На практике коэффициент износа не отражает фактической изношенности основных фондов, а коэффициент годности не дает точной оценки их текущей стоимости. Это происходит по ряду причин. Во-первых, на сумму износа основных фондов большое влияние оказывает принятый на предприятии метод начисления износа. Во-вторых, стоимостная оценка основных фондов зависит от состояния конъюнктуры спроса, а следовательно, может отличаться от оценки, полученной при помощи коэффициента годности. В-третьих, на законсервированное оборудование начисляется амортизация на полное восстановление, однако физически эти основные фонды не снашиваются, а общая сумма износа увеличивается [38].

	Через коэффициент износа определяется уровень физического износа. Технический уровень и степень морального износа основных фондов характеризует возрастной состав основных фондов. Для анализа возрастного состава основные фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5 лет, 5-10 лет, 10-20 лет, свыше 20 лет), затем по возрастным группам определяется удельный вес каждой группы в общем составе оборудования, рассчитывается средний возраст оборудования (Вср) по формуле:

	

	Вср= (1.17)

	

	где Xc – середина интервала возраста i-ой группы оборудования; удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем его количестве;

	n – число групп оборудования по возрасту.

	

	Xcp= (1.18)

	

	где Хн, Хв – нижнее и верхнее значение интервала группы.

	Такой анализ дает возможность судить о работоспособности оборудования, помогает выявить устаревшее оборудование, которое требует замены [38].

	После изучение обобщающих показателей эффективности использования основных фондов переходят к более детальному анализу – изучению использования производственного оборудования. Такой анализ проводят с помощью частных показателей. При анализе основных фондов, прежде всего, проверяется обеспеченность хозяйствующего субъекта оборудованием, полнота его использования [38].

	Для оценки использования оборудования сопоставляют имеющееся в наличии оборудование с установленным, а установленное с работающим, так как не все имеющееся оборудование установлено и не все установленное оборудование эксплуатируется. Кроме того, определяются коэффициенты использования наличного и установленного оборудования [38].

	Коэффициент использования наличного оборудования (по действующему) (Кдн) рассчитывается:

	

	Кдн= кол – во действующего оборудования/кол – во наличного оборудования(1.19)

	

	Можно рассчитать данный коэффициент по установленному оборудованию.

	Коэффициент использования установленного оборудования (по действующему) (Кду):

	

	Кду= (1.20)

	

	Задача эффективного полного использования оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. Ввод в действие новых машин повышает темпы наращивания производственных мощностей, способствует лучшему использованию средств производства.

	Разность между количеством наличного и установленного оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции, на единицу оборудования, характеризует потенциальный резерв роста производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.

	Повышение эффективности использования работающего (действующего) оборудования обеспечивается двумя путями: интенсивным (по мощности) и экстенсивным (по времени).

	Показатели интенсивного использования основных фондов характеризуют величину выхода продукции (выполненной работы) в единицу времени с определенного вида оборудования (или производственных мощностей).

	Показатели экстенсивного использования основных фондов характеризуют их применение во времени. К числу важнейших из указанных показателей относятся: количество единиц оборудования, структура машин и станков, коэффициент сменности работы оборудования, отработанное время.

	Анализ экстенсивного использования оборудования начинают с анализа баланса времени его работы. Баланс времени работы оборудования определяется по предприятию, с этой целью рассчитываются следующие фонды времени: календарный, режимный, плановый и фактический. Затем рассчитанные фонды времени сравниваются и определяются абсолютные отклонения [38].

	Затем рассчитываются коэффициенты использования оборудования по времени [34,1].

	Коэффициент использования календарного фонда времени:

	

	Кк.ф.=Тф/Тк (1.21)

	

	Коэффициент использования режимного фонда времени:

	
Кр.ф.=Тф/Тр (1.22)

	

	Коэффициент использования планового фонда времени

	

	Кп.ф.=Тф/Тп (1.23)

	

	Удельный вес простоев в календарном фонде

	

	Удпр=ПР/Тк, (1.24)

	

	где Тф – фактический фонд рабочего времени;

	Тп – плановый фонд (время работы оборудования по плану, включая время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации);

	Тр – режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

	Тк – календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

	ПР – простои оборудования.

	Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного – возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового – резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт [34].

	Наибольшее значение среди частных показателей экстенсивного использования придают коэффициенту сменности работы оборудования, который определяется как отношение суммы машино-смен в течение суток к общему числу рабочих мест. Повышение коэффициента сменности работы основных средств на предприятии – важный источник роста объема производства продукции и повышения эффективности использования основных фондов. В хозяйственной практике коэффициент сменности использования машин и оборудования определяется как отношение числа машино – смен, отработанных за сутки оборудованием, к общему количеству установленного оборудования по формуле [38]:

	

	Ксм = МС / КО (1.25)

	

	где Кс – коэффициент сменности использования оборудования;

	МС – сумма фактически отработанных машино-смен за сутки;

	КО – общее количество установленного оборудования.

	К показателям интенсивного использования оборудования относят коэффициент интенсивной загрузки оборудования [33]:

	

	Кинт=ЧВф/ЧВпл (1.26)

	

	где ЧВф, ЧВпл – соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

	Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, - коэффициент интегральной нагрузки – представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования [34]:

	

	IК=Кп.ф*Кинт (1.27)

	

	В подпункте рассмотрены основные показатели использования основных производственных фондов. Следует отметить, что набор показателей и содержание анализа незначительно отличается у разных авторов.

	Для обеспечения эффективного использования основных фондов следует применять всю систему показателей: частные (экстенсивные и интенсивные показатели использования оборудования, производственных мощностей) и обобщающие (фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность, фондовооруженность).

Рациональное использование персонала предприятия – непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса и успешное выполнение производственных планов.

В ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами проводят сравнение фактической численности персонала с предыдущим периодом и плановой численностью отчётного периода по всем классификационным группам. В процессе анализе изучается соотношение между группами и тенденции изменения этого соотношения. Влияние изменения удельного веса основных рабочих в общей их численности на выработку продукции одним работающим определяется по формуле



СВ = (УД 1 –УД 0)*СВ0, (1.28)



где УД1, УД0 – удельный вес основных рабочих в общей их численности по плану (базисному периоду) и отчёту;

СВ0 – среднегодовая выработка одного работающего по плану.

Ответственным этапом в анализе использования предприятия кадрами является изучение движения рабочей силы. Анализ осуществляется в динамике за ряд лет на основе следующих коэффициентов (табл.1.1).

В ходе анализа тщательному изучению подвергают причины выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины, т. к. это часто связано с нерешёнными социальными проблемами.




Таблица 1.1 Показатели движения рабочей силы

Название показателя

Формула для расчета

Экономический смысл

Коэффициент оборота по приёму (Кn)

Кол – во принятых работников

Среднесписочная численность работников

Характеризует удельный вес принятых работников за период

Коэффициент оборота по выбытию (Кв)

Кол – во выбывших работников

Среднесписочная численность работников

Характеризует удельный вес выбывших за период работников

Коэффициент текучести кадров (Кт)

Кол –во уволенных по собственному желанию +Нарушители трудовой дисциплины

Среднесписочная численность работающих

Характеризует уровень увольнения работников по отрицательным причинам

Коэффициент постоянства кадров (Кпост)

1-Кв

Характеризует уровень работающих на данном предприятии постоянно в анализируемом периоде (году, квартале)



Однако выпуск продукции зависит не столько от численности работающих, сколько от количества, затраченного на производство труда, определённого количеством рабочего времени. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на предприятии. Анализ использования рабочего времени осуществляется на основе баланса рабочего времени. Основные составляющие баланса представлены в таблице 1.2.



Таблица 1.2 Основные показатели баланса рабочего времени одного рабочего

Показатель фонда времени

Условные обозначения

Формула расчёта

Примечания

Календарный

Тк

Тк=365дн

Tвых – время выходных и праздничных дней

tнеяв – дни неявок: отпуска, по болезни, по решению администрации, прогулы и пр.

t – номинальная продолжительность рабочего времени,

tвп – время внутрисменных простоев и перерывов в работе, сокращённых и льготных часов 

Номинальный (режимный)

Tном

Тном=Тк-tвыход



Явочный

Тяв

Тяв=Тном-tнеяв



Полезный фонд рабочего времени

Тп

Тп=Тяв .t-tвп




Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

В ходе анализа необходимо выявить причины образования сверхплановых потерь рабочего времени. Среди них могут быть: дополнительные отпуска с разрешения администрации, невыходы на работу по болезни, прогулы, простои из-за неисправности оборудования, отсутствие работы, сырья, материалов, топлива, энергии и т. д. Каждый вид потерь должен быть подробно оценен, особенно тот, который зависит от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.



1.3 Анализ результатов производственной деятельности предприятия



Задачами анализа себестоимости продукции являются:

- оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения плана по ним:

- оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

- определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

- оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;

- выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

Цель анализа себестоимости заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Анализ себестоимости проводиться в следующих направлениях:

- анализируются затраты на один рубль товарной продукции;

- дается анализ себестоимости по экономическим элементам и статьям расхода;

- анализируется себестоимость конкретных видов продукции;

- проводиться анализ себестоимости важнейших видов изделий [38].

Исследование динамики себестоимости имеет не только практическое, но и теоретическое значение, так как она тесно связана с фундаментальными экономическими категориями себестоимости.

При изучении динамики себестоимости продукции следует учесть следующие основные методологические принципы:

- выявление зависимости себестоимости продукции от цен на ресурсы и обеспечение сопоставимости уровней динамического ряда;

учет особенностей изменения от основных факторов, влияющих на себестоимость продукции;

	- определение закономерностей формирования себестоимости в зависимости от экономических условий и форм хозяйствования.

Для правильного исследования динамических рядов необходимо, чтобы данные были сопоставимы, анализ данных должен проводиться за длительный период времени.

Системное исследование динамики себестоимости продукции предполагает выявление основной тенденции, а так же измерение колеблемости годичных уровней и ее характеристик. Решение поставленной задачи может быть осуществлено на основе применения системы методов анализа динамики:

	- сопоставление уровней себестоимости за отдельные годы;

	- применение метода многолетних средних уровней;

	- расчетом основных показателей динамики: абсолютных приростов, темпов роста и ускорения;

	- аналитическим выравниванием динамических рядов себестоимости продукции;

	- выбором типа уравнения тренда, наиболее адекватно описывающего динамический ряд;

	- измерением изменений тесноты связей, то есть коэффициентов корреляции динамических рядов;

	- пострегрессионным индексным анализом себестоимости с позиции установления степени влияния управляемых и неуправляемых факторов, т.е. за счет изменения тенденций уровня производственных затрат и производительности, а так же их колеблемости от тренда.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за анализируемый период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является одним из этапов углубленного анализ себестоимости и имеет целью – изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за анализируемый период.

Группировка затрат по элементам предназначена для выявления всех затрат на производство по их видам независимо от их назначения и места возникновения. Указанная группировка отличается от группировки затрат по статьям тем, что в ней все затраты, включая комплексные, распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Анализ показателей состава затрат на уровне отдельного предприятия позволяет выявить отклонения от норм, планов, заранее установленных стандартов, определить причину этих отклонений и принять необходимые меры по устранению или сокращению подобных отклонений. Исходя из показателей динамики и состава затрат можно представить реальную картину формирования себестоимости продукции на предприятии, что бы служить важнейшим аргументом при принятии решения "производить или закупать", а также при определении практических подходов по снижению затрат.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за анализируемый период по отдельным элементам затрат, а так же анализ статей расходов фактически выпущенной продукции является одним из этапов углубленного анализ себестоимости и имеет целью – изыскание путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за анализируемый период.

Группировка затрат по элементам предназначена для выявления всех затрат на производство по их видам независимо от их назначения и места возникновения. Указанная группировка отличается от группировки затрат по статьям тем, что в ней все затраты, включая комплексные, распределяются по видам, характеризующим их экономическое содержание.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения затрат необходимо так же изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях неодинаково.

Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный анализируемый период времени. Затраты же по элементам показывают все произведенные предприятием расходы ресурсов за отчетный период, включая расходы и на рост остатков незавершенного производства, затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов, и т.п.

Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, во – вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным. В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и провести сравнительный анализ по этому показателю со средним по отрасли и по группе, в которую входит анализируемое предприятие.

	Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи, или факторы первого порядка связи с этим результативным показателем:

	- изменение структуры выпущенной продукции;

	- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

	- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

изменение цен на товарную продукцию [36].

Данный анализ проводиться с учетом того, что себестоимость калькулируется с полным распределением затрат.

Если мы калькулируем себестоимость по переменным и постоянным затратам, то на размер затрат на рубль товарной продукции изменится за счет влияния следующих факторов:

	- уменьшения объема производства продукции;

	- изменения структуры производства;

	- размера постоянных затрат;

	- размера переменных затрат;

	- повышение цен на продукцию [32].

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Целью анализа финансовых результатов является оценка величины прибыли, показателей, характеризующих ее, выявление резервов повышения прибыли.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения объемов реализации продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Существуют разные методики анализа конечных результатов деятельности организации. Одна из них принадлежит Савицкой Г.В. и состоит из нескольких разделов:

- анализ состава и динамики балансовой прибыли;

- анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг;

- анализ уровня среднереализационных цен;

- анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности;

- анализ рентабельности деятельности предприятия;

- подсчет резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности.

В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав балансовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли учитываются инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего, операционные и внереализационные доходы и расходы.

В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Доход держателя акций складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста и снижения.

Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от их количества, стоимости и уровня процентных ставок. В процессе анализа изучают динамику и структуру доходов по каждому виду ценных бумаг, определяют влияние факторов на изменение их величины.

Величина прибыли (убытка) от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости и цены реализации.

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушения договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

В заключение анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.



				
2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЦЕХА ЛЕСОПИЛЕНИЯ И ДЕРЕВООБРАБОТКИ ОАО "СЕВЕРСТАЛЬ"

экономический себестоимость трудовой финансовый

2.1 Краткая характеристика цеха лесопиления и деревообработки



Современное лесопильное и деревообрабатывающее производство ОАО "Северсталь" является производителем тары для упаковки металла, для необходимых нужд всех цехов и подразделений ОАО "Северсталь", а также для частичной реализации населению.

Производство ведет работу по оформлению заказов на изготовление продукции, организует её сохранность и сбыт заказчику; заключает договоры с потребителями на основе тендера; обеспечивает закупку и поставку сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудования, энергоресурсов; ведет расчеты с поставщиками нужных производственных ресурсов и создает рекламу на свою продукцию.

Сегодня о продукции этого производства известно практически каждому жителю г. Череповца. Город переживает настоящий бум отделочно-реставрационных работ, увеличивается число вновь открываемых учреждений и практически каждому из них необходима продукция цеха.

Цех выпускает следующие виды продукции: доска обрезная, доска необрезная, доска мерная обрезная, доска мерная необрезная, доска-коротыш, брус обрезной, брус необрезной, брус мерный, брус-коротыш, горбыль мерный, щепа технологическая, половая доска, скребки, тарная дощечка, вагонка, черенки, салазки, европоддоны.

Экономические показатели работы цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2002-2004 гг. (табл. 2.1.).







Таблица 2.1 Основные экономические показатели работы цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" 

Показатели

2002 г.

2003 г.

2004г.

Абсолютное отклонение (+,-)

	Темп роста, %









2003/

2002

2004/

2003

2004/

2002

2003/

2002

2004/

2003

2004/

2002

1.Объем товарной продукции

тыс. м3.

21 642

26 170

24 475

4 528

-1 695

2 833

120,92

93,52

	113,09



тыс. руб.

22 588

35 638

44 853

13 050

9 215

22 265

157,77

125,86

198,57

3.Выручка от реализации, тыс. руб.

22 399

35 893

44 084

13 494

8 191

21 685

160,24

122,82

196,81

4.Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

24 050

37 508

40 392

13 458

2 884

16 342

155,96

107,69

167,95

5.Численность работающих, чел.

164

214

185

50

-29

21

130,49

86,45

112,80

в т.ч. ППП, чел.

117

144

138

27

-6

21

123,08

95,83

117,95

6.Среднемесячная заработная плата, руб.

4 036

6 258

8 636

222

378

600

105,50

108,88

114,87

7.Выработка на одного работника, тыс. м3./чел.

132

122

132

-10

10

0

92,67

108,18

100,25

8.Производительность труда, тыс. руб.

138

167

242

29

76

105

120,91

145,59

176,03

9.Прибыль от реализации, тыс. руб.

-1 651

-1 615

3 692

36

5 307

5 343

97,82

-228,61

-223,62

10.Затраты на рубль товарной продукции, коп.

1,06

1,05

0,90

-0,012

-0,15

-0,16

98,85

85,56

84,58

11.Рентабельность основной деятельности, %

-6,9

-4,3

9,1

2,6

13,4

16,0













Таким образом, по результатам таблицы можно сделать следующие выводы: за анализируемый период объем товарной продукции возрос в стоимостном выражении на 22265 тыс. руб. или 98,6%, а в натуральном выражении на 2833 тыс. м3. или на 13%, при этом выручка от реализации увеличилась на 96,8% и составила в 2004 году 44 084 тыс. руб. Себестоимость товарной продукции возросла на 16342 тыс. руб. или на 67,9%, следовательно, темп роста себестоимости товарной продукции ниже, чем темп роста величины товарной продукции, что позволило получить в 2004 году прибыль в размере 3692 тыс. руб., в 2002 – 2003 гг. деятельность цеха была убыточной. Рентабельность основной деятельности в 2004 году составили 9,1%, в то время как в 2002 году уровень убыточности был 6,9%. Численность работающих возросла в 2004 году по сравнению с 2002 на 21 человек, а с 2003 годом снизилась на 29 человек, рост производительности труда составил 76,03%, что выше темпов роста заработной платы (14,9%), следует отметить низкий уровень средней заработной платы, но ее индексация была выше уровня инфляции. Затраты на рубль товарной продукции сократились на 16 коп., и составили в 2004 году 90 коп. на рубль товарной продукции. В целом следует отметить улучшение эффективности производственно–хозяйственной деятельности цеха.



2.2 Анализ производства и реализации продукции



Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Источники информации: плановые и оперативные планы-графики, данные текущей и годовой отчетности (ф.1-П "Отчет предприятия (объединения) по продукции, ф. № 1 "Баланс предприятия", ф. № 2 "Отчет о прибылях и убытках"; данные текущего бухгалтерского и статистического учета (ведомость №16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация", журнал ордер №1, карточки складского учета готовой продукции и др.) Анализ выпуска продукции начинается с изучения динамики выпуска продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста, которые представлены в таблице 2.2.



Таблица 2.2 Динамика производства продукции в сопоставимых ценах 2004 года

Год

Объем производства продукции, тыс. руб.

Темп роста, %





Базисный 

Цепной

2000

28 051

100,0

100,0

2001

33 512

119,47

119,47

2002

29 093

103,71

86,81

2003

39 915

142,29

137,2

2004

44 853

159,89

112,37



По данным таблицы можно сделать вывод, что за пять лет объем производства цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" вырос на 59,89%. Для большей наглядности изобразим динамику производства продукции графически (рис 2.1.).





Рисунок 2.1 – Динамика производства товарной продукции в 2000-2004 гг.


Среднегодовой темп роста (прироста) можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:







Следовательно, среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 26,5%. Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный год производится по следующим данным:

	Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции за 2004 г. представлен в таблице 2.3

	

	Таблица 2.3 Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции за 2004 г.

Продукция

Объем производства, руб.

Объем реализации, руб.



план

Факт

+, -

% к плану

план

факт

+, -

% к плану

А

18 907

18 500

-407

-2,2%

18 207

18 084

-123

-0,7%

Б

6 848

7 643

795

11,6%

6 800

7 520

720

10,6%

В

11 472

12 030

558

4,9%

11 500

12 070

570

5,0%

Г

6 486

6 680

194

3,0%

6 500

6 410

-90

-1,4%

ИТОГО

43 713

44 853

1 140

2,6%

43 007

44 084

1 077

2,5%

	

	Из таблицы 2.3 видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 2,6%, а по реализации - на 2,5%. Это свидетельствует о снижении остатков нереализованной продукции.

	Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения плана по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства.

	
2.3 Анализ объема, динамики и структуры основных фондов



При проведении анализа обеспеченности основными фондами необходимо изучить: достаточно ли основных фондов, каково их наличие, состав, динамика, структура, качественное состояние, уровень производства и его организации.

Анализ целесообразно начать с изучения объема основных средств, их динамики и структуры (табл. 2.4). Для этих целей использованы данные о наличии и движении основных фондов за 2004 год.







Таблица 2.4 Наличие, динамика и структура основных средств цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" в 2004 г.

Показатели

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года

Изменение за год



тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Здания

44651

45,6

---

---

---

---

44651

45,6

---

---

Сооружения

12249

12,5

---

---

---

---

12249

12,5

---

---

Машины и Оборудование

33511

34,2

151

39,8

107

69,5

33555

34,2

44

0,1

Транспортные средства

3186

3,25

228

60,2

---

---

3414

3,48

228

7,2

Производственный и хозяйственный инвентарь

496

0,5

---

---

8

5,2

488

0,5

-8

-1,6

Многолетние насаждения

142

0,15

---

---

---

---

142

0,15

---

---

Другие виды основных средств

3677

3,76

---

---

39

25,3

3638

3,7

-39

-1

Основные средства, всего

97912

100

379

100

154

100

98137

100

225

0,2

В том числе:





















производственные

94160

96,1

379

100

115

74,7

94424

96,2

264

0,3

непроизводственные

3752

3,83

---

---

39

25,3

3713

3,78

-39

-1

Износ основных средств

62206

---

---

---

---

---

63689

-1483

---

---

Остаточная стоимость

37706

---

---

---

---

---

34448

-1258

---

---







Из приведенных выше данных видно, что в течение года общая стоимость основных фондов увеличилась на 225 тыс. руб. или 0,2%. Промышленно- производственные фонды увеличились за год на 264 тыс. руб. или 0,3%. Удельный вес их в составе всех фондов на начало года составлял 96,1%, на конец года – 96,2%. Увеличение составило за год 0,1%. Увеличение основных промышленно-производственных фондов сложилось вследствие их поступления на 379 тыс. руб. и выбытия на 115 тыс. руб.

Наряду с промышленно – производственными основными фондами в составе фондов имеются непроизводственные основные фонды. Это свидетельствует, что на балансе предприятия имеются объекты социально – культурного и бытового назначения, которые содержатся за счет доходов хозяйствующего субъекта, что является положительным моментом, так как свидетельствует о том, что у данного хозяйствующего субъекта доходная база достаточна. Непроизводственные основные фонды уменьшились на 39 тыс. руб. или на 1%.

Для определения изменений, наблюдаемых в составе основных фондов, необходимо проанализировать структуру основных фондов. Для этого мы определили удельный вес каждого вида основных средств на начало и конец года.

В структуре основных фондов наибольший удельный вес (45,6%) занимают здания, на втором месте – машины и оборудование - 34,2%, далее идут сооружения - 12,5%, другие виды основных средств – 3,76%, транспортные средства – 3,25%, производственный и хозяйственный инвентарь – 0,5%. Изменения в структуре основных фондов за год незначительны. В целом можно сказать, что такая структура основных фондов типична для всех предприятий металлообрабатывающей отрасли, которые характеризуются наличием больших производственных площадей и большим парком машин и оборудования.

Мы проанализировали данные о наличии, структуре, изменении основных фондов цеха, соотношении производственных и непроизводственных фондов. Но производственная мощность цеха определяется именно промышленно – производственными основными фондами. Поэтому целесообразно провести процедуру анализа и для основных производственных фондов отдельно, выявить соотношение активной и пассивной частей (табл. 2.5).



Таблица 2.5 Объем, движение и состав основных производственных фондов цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" в 2004 году

Показатели

Наличие на начало года

Поступило за год

Выбыло за год

Наличие на конец года

Изменение за год



тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Здания

44651

47,4

---

---

---

---

44651

47,4

---

---

Сооружения

12249

13

---

---

---

---

12249

13

---

---

Машины и

оборудование

33511

35,6

151

39,8

107

93

33555

35,5

44

0,1

Транспортные

средства

3186

3,38

228

60,2

---

---

3414

3,6

228

7,2

Производственный и хозяйственный

инвентарь

496

0,53

---

---

8

7

488

0,52

-8

-2

Вычислительная техника

67

0,07

---

---

---

---

67

0,07

---

---

Производственные фонды, всего

94160

100

379

100

115

100

94424

100

264

0,3

В том числе:





















активная часть ОПФ

37260

39,6

379

100

115

100

37524

39,7

264

0,7

пассивная часть ОПФ

56900

60,4

---

---

---

---

56900

60,4

---

---



Из приведенных выше данных видно, что наибольший удельный вес в составе основных производственных фондов занимает пассивная часть – 60,4%. Хотя в течение отчетного года стоимость активной части основных производственных фондов и возросла на 264 тыс. руб. или 0,7%, что является положительным явлением, но удельный вес активной части в составе основных производственных фондов увеличился незначительно – на 0,1%.

Наибольший удельный вес в составе активной части занимают машины и оборудование (90%), доля транспортных средств составляет 8,6%, производственного и хозяйственного инвентаря – 1,3%, вычислительной техники – 0,2%. Изменение состава активной части за отчетный год незначительно. Машины и оборудование увеличились на 44 тыс. руб. или 0,1%. Увеличение машин и оборудования сложилось за счет поступления на 151 тыс. руб. и выбытия на 107 тыс. руб. Транспортные средства увеличились на 228 тыс. руб. или 7,2%. Увеличение составило 0,22%. Производственный и хозяйственный инвентарь уменьшился на 8 тыс. руб. или 2%.

Превышение удельного веса пассивной части основных производственных фондов над активной частью нельзя назвать положительным моментом для предприятия. Высокий удельный вес активной части основных фондов является свидетельством технической оснащенности, высокого уровня механизации и автоматизации производства.

Однако роль пассивной части основных фондов нельзя умалять, так как отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности, увеличению затрат и снижению прибыли и платежеспособности.

Превышение удельного веса пассивной части основных производственных фондов над активной частью на данном предприятии может быть вызвано требованиями техники безопасности, особенностью расстановки оборудования, его громоздкостью и как следствие необходимостью наличия больших производственных площадей.

Предприятие может улучшить структуру основных производственных фондов за счет повышения доли производственного оборудования. Это возможно благодаря более рациональной расстановке оборудования внутри цехов, размещению его на открытых площадках, где это возможно, а также выноса с производственных площадей непроизводственных служб (складов, контор и т.д.) и размещения на них дополнительного количества оборудования.

На основе данных балансов, как по балансовой, так и по остаточной стоимости за вычетом износа рассчитаем и проанализируем ряд показателей, характеризующих качественное состояние и воспроизводство основных фондов.

Этот анализ проводится с использованием коэффициентов обновления, выбытия, прироста, износа и годности, срока обновления основных фондов. Сравним указанные показатели за два последних года. Данные анализа приведены в таблице 2.6.



Таблица 2.6 Данные о качественном состоянии и воспроизводстве основных средств цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2003-2004 годы

Показатель

Уровень показателя



2003 год

2004 год

Изменение

Кобн

0,0002859

0,0038619

0,003576

Тобн, лет

3498,7857

258,343

-3240,4427

Кв

0,000837

0,0015728

0,0007358

Кпр

____

0,0022979

0,0022979

Кизн

0,6353255

0,6489805

0,013655

Кг

0,3646744

0,3510194

-0,013655



Сведения таблицы 2.6 показывают, что в 2004 году осуществлялось более интенсивное обновление основных фондов предприятия, но недостаточные темпы обновления и вывода из эксплуатации устаревших фондов обусловили дальнейшее ухудшение коэффициентов их износа и годности.

Степень изношенности основных фондов высока, она составляет на конец года 64,9%, за отчетный год увеличилась на 1,4%. Степень износа промышленно-производственных основных фондов на конец года составила 65,4%, увеличение составило 1,3 пункта.

Оценив уровень рассчитанных показателей и сравнив их значения за два последних года, можно отметить высокую степень износа основных фондов, ее увеличение с каждым годом; недостаточные темпы обновления основных фондов и вывода из эксплуатации устаревших фондов. Все это в совокупности с тем, что большинство установленного оборудования имеет срок службы 20 лет и более, говорит о плохом качественном состоянии и медленном воспроизводстве основных фондов.

Исходные данные и результаты расчета показателей эффективности использования основных производственных фондов по анализируемому предприятию приведены в таблице 2.7.



Таблица 2.7 Исходная информация для анализа показателей эффективности использования основных производственных фондов цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" 

Показатель

2003 год

2004 год

Отклонение

Тизм,%

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

-1 615

3 692

5 307

 ---

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

39 915

44 853

4 938

12,37%

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

 

 

 

 

основных производственных фондов (ОПФ)

94 140

94 350

210

0,22%

активной их части (ОПФа)

37 240

37 186

-54

-0,15%

машин и оборудования (ОПФм)

33 490

33 426

-64

-0,19%

Удельный вес активной части ОПФ (Уда)

0,40

0,39

-0,001

-0,37%

Удельный вес машин и оборудования (Удм):

 

 

 

 

в активной части ОПФ

0,90

0,90

0

-0,06%

в общей сумме ОПФ

0,36

0,35

-0,0015

-0,42%

Фондорентабельность (Rопф), %

-1,72%

3,91%

 ---

5,63%

Рентабельность продукции (Rвп),%

-4,30%

9,10%

 ---

13,40%

Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.

0,42

0,48

0,051

12,12%

Фондоотдача активной части фондов (ФОа)

1,07

1,21

0,13

12,53%

Фондоотдача машин и оборудования (ФОм)

1,19

1,34

0,15

12,59%



Данные таблицы 2.7. показывают, что показатели использования основных производственных фондов в 2004 году значительно улучшились по сравнению с 2003 годом. Фондорентабельность выросла на 5,63%. Выросла фондоотдача основных производственных фондов (на 5,1 коп. или 12,12%), активной их части (на 13 коп. или 12,53%) и фондоотдача машин и оборудования (на 15 коп. или 12,59%).



2.4 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции



Основными источниками информации для проведения анализа себестоимости продукции являются статистическая отчетность – форма №5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг), форма №2Т "Сведения о движении работающих и затрат на оплату труда";, ведомости №12,15, журналы – ордера №10,10/1; отчет о себестоимости товарной продукции; данные плановой и отчетной калькуляции по важнейшим изделиям; отчеты о выполнении сметы расходов по обслуживанию и управлению производством; данные о расходе материалов в сопоставлении с нормами расходов.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости в целом и по основным элементам и статьям затрат. Динамика себестоимости выпускаемой продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2002-2004 гг. представлена в таблице 2.8.



Таблица 2.8 Динамика себестоимости выпускаемой продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

Годы

Общая сумма затрат, тыс. руб.

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп прироста, %





цепной

базовый

цепной

базовый

2002

24 050

---

---

---

---

2003

37 508

13 458

13 458

156

156

2004

40 392

2 884

16 342

108

168



Анализируя динамику себестоимости выпускаемой продукции, можно сделать вывод, что общая сумма затрат возрастала за весь анализируемый период, так в 2003 году по сравнению с 2002 она выросла на 13458 тыс. руб. или 156%, в 2004 году по сравнению с 2003 на 2884 тыс. руб. или на 8%, а по сравнению с 2002 на 16342 тыс. руб. или 68%.

Для определения причин столь значительного увеличения затрат необходимо изучить себестоимость выпускаемой продукции по элементам и статьям затрат.

Наиболее общим для многих отраслей промышленности элементами затрат являются: материальные (сырье и основные материалы; покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты; работы и услуги производственного характера; вспомогательные материалы; топливо со стороны; энергия со стороны); трудовые расходы на оплату труда, включая премии работникам, занятым в основной деятельности; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в предыдущих элементах.

Анализ динамики и структуры себестоимости по элементам затрат представлен в приложении А. Анализируя приложение А, можно сделать вывод, что в 2003 году наблюдается рост себестоимости по всем элементам затрат, кроме прочих расходов, которые снизились на 316 тыс. руб.

Наибольший рост как в абсолютном, так и в относительном выражении наблюдается по материальным затратам и по затратам по оплате труда – 7 326 тыс. руб. и 3457 тыс. руб. соответственно. В 2004 году также наибольший рост наблюдается по материальным затратам и затратам на заработную плату. Это еще раз доказывает необходимость обратить особое внимание на эти элементы затрат. Уменьшение прочих затрат по сравнению с 2002 годом связано прежде всего с уменьшением услуг, оказываемых сторонними организациями. Графически структура затрат по элементам и ее изменение представлено на рисунке 2.2. В структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты. Их удельный вес за анализируемый период возрос на 4%.






Рисунок - 2.2 Структура затрат по элементам цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"



Для более полного анализа динамики и структуры себестоимости, а также изыскания резервов снижения затрат необходимо так же изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом. Количество и наименование калькуляционных статей в разных отраслях неодинаково. Группировка затрат по статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с результатами, их роль в технологическом процессе, управлении и обслуживании. Группировка затрат по статьям расходов за 2002 –2004 гг. представлена в приложении Б. Как видно из приложения Б, по калькуляционным статьям затрат большая часть расходов так же приходится на сырье и материалы. В 2004 году доля сырья и основных материалов в структуре себестоимости занимает 40,5%, по сравнению с 2002 годом данный показатель возрос на 5,9%. Увеличение величины общехозяйственных расходов объясняется ростом заработной платы аппарата управления, удорожанием услуг, предоставляемых сторонними организациями (услуг связи). Увеличение коммерческих расходов в 2004 году по сравнению с 2002 годом связано с увеличением объемов производства, увеличением расходов на рекламу. Графически структура затрат по статьям и ее изменение в 2004 году представлено на рисунке 2.3.





Рисунок - 2.3 Структура затрат по элементам цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" 2004 год



При многономенклатурном производстве на прибыль будут оказывать влияние следующие факторы: количество произведенной продукции, цена реализации единицы продукции, удельный вес переменных затрат, уровень постоянных затрат, а также структура произведенной продукции.

Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции (табл. 2.9.).



Таблица 2.9 Факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за 2003-2004 гг.

Затраты

Расчет

Сумма, тыс. руб.

По 2003 г. на выпуск продукции в 2003 году

 (VВП2003*В2003)+А2003

37 508

По 2003 г. пересчитанному на фактический выпуск производства продукции при сохранении базовой структуры

 (VВП2003*В2003)*Ктп+А2003

35 834

По уровню 2003 на выпуск продукции 2004 при фактической ее структуре

 (VВП2004*В2003)+А2003

35 840

Фактически при базовом уровне постоянных затрат

 (VВП2004*В2004)+А2003

39 642

Затраты 2004 года

 (VВП2004*В2004)+А2003

40 392



Где VВП – объем выпуска продукции, В – уровень переменных затрат на единицу продукции; А – сумма постоянных затрат на весь выпуск продукции; Ктп – коэффициент товарной продукции.

Анализируя факторы изменения общей суммы издержек на производство и реализацию продукции отмечаем, что в связи со снижением производства товарной продукции сумма затрат снизилась на 1674 тыс. руб. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 6 тыс. руб. Из – за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 3802тыс. руб. Постоянные расходы возросли по сравнению с 2003 годом на 750 тыс. руб., это послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

В структуре себестоимости товарной продукции, материальные затраты в 2004 году занимают 51,5%, что на уровне 2002 года, абсолютная величина материальных затрат за анализируемый период возросла на 12 391 тыс. руб. или на 76,5%, это объясняется удорожанием стоимости сырья и основных материалов, а так же увеличением тарифов на ресурсы естественных монополий.

Графически динамика материальных затрат представлена на рис. 2.4.





Рисунок 2.4 - Динамика материальных затрат цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"


Затраты на материалы необходимо рассматривать во взаимосвязи с эффективностью их использования. Оценивая эффективность использования материальных ресурсов и определяя влияние изменения на объем выпущенной продукции (табл. 2.10) наблюдаем, что объем производства товарной продукции увеличился в 2003 году на 851 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом и на 4012 тыс. руб. в 2004 году по сравнению с 2003 годом за счет снижения материаломкости.



Таблица 2.10 Эффективность использования материальных ресурсов

Показатель

2000г.

2001г.

2002г.

1.Материальные затраты, тыс.руб

12 391

19 083

21 869

2.Товарная продукция, тыс.руб.

22 588

35 638

44 853

3.Материалоемкость продукции, коп

0,55

0,54

0,49

4.Материалоотдача, коп. 

1,823

1,868

2,051

5.Объем продукции исходя из отчетных материальных затрат и базисной материалоемкости, тыс.руб

-

34 787

40 841

6.Изменение объема производства за счет отклонения материалоемкости продукции от прошлого периода, тыс.руб.

-

851

4 012



Затраты на рубль произведенной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию.

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" представлена в таблице 2.11.



Таблица 2.11 Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Наименование показателя

2002 г.

2003 г.

2004 г.

Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп./руб.

Абс.откл (+,-), тыс. руб.











02/03г

04/03г

Объем товарной продукции, тыс.руб.

22 588

35 638

44 853

---

---

---

---

---

Материальные затраты, тыс.руб.

12 189

19 515

22 283

0,54

0,55

0,50

0,01

-0,05

Затраты на оплату труда, тыс.руб.

6 136

9 593

10 183

0,27

0,27

0,23

0,00

-0,04

Отчисления на социальные нужды, тыс.руб.

2 589

3 544

3 632

0,11

0,10

0,08

-0,02

-0,02

Амортизация основных средств, тыс.руб.

463

532

695

0,02

0,01

0,02

-0,01

0,00

Прочие затраты, тыс.руб.

2 673

4 324

3 599

0,12

0,12

0,08

0,00

-0,04

Итого полная себестоимость 

24 050

37 508

40 392

1,06

1,05

0,90

-0,01

-0,15



Далее рассмотрим, какое влияние на изменение уровня затрат на 1 рубль товарной продукции оказали факторы, находящиеся в прямой функциональной связи с этим показателем: объем производства, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат и цены товарной продукции.

Стоимость валового производства продукции:

по плану ∑(VВП i2003*Ц i2003) 37 508

фактически по ценам плана ∑(VВП i2004*Ц i2003) 33 330

фактически по фактическим ценам ∑(VВП i2004*Ц i2004) 40 392

Результаты представлены в таблице 2.12.



Таблица 2.12 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции 2004/2003гг

Затраты на рубль ТП

Расчет

Сумма,

копеек

Фактор







Объем производства

Уровень удельных переменных затрат

Сумма постоянных затрат

Цена реализации

Базис





Базис

Базис

Базис

Базис

Усл.1

=1,0751-1,0525

2,26

Факт

Базис

Базис

Базис

Усл.2

=1,0753-1,0751

0,02

Факт

Факт

Базис

Базис

Усл.3

=1,1894-1,0753

11,41

Факт

Факт

Факт

Базис

Факт.

=0,9005-1,1894

-28,89

Факт

Факт

Факт

Факт

 общ.

=0,9005-1,0525

-15,2











Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции позволил сделать вывод о снижении этого показателя за анализируемый период, так если в 2003 году затраты на 1 рубль товарной продукции составляли 105,25 коп., в результате чего финансовая деятельность цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" была убыточной, то 2004 году затраты на рубль товарной продукции составили 90,05 копеек, что ниже уровня 2003 года на 15,2%.

Это произошло за счет уменьшения объема производства на 2,26 коп., уровня переменных затрат на 0,02 коп., размера постоянных затрат на 11,41 коп., негативным моментом является то, что данное снижение произошло не за счет снижения затрат, а в основном за счет увеличение отпускных цен (28,89 коп.). Поэтому снижение затрат на сырье и материалы является первоочередной задачей цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" на 2005 год.

Таким образом, можно отметить, что за анализируемый период себестоимость товарной продукции возросла на 16 342 тыс. руб. или на 67,9%, темп роста себестоимости ниже темпа роста величины товарной продукции. Увеличение товарной продукции произошло за счет увеличения отпускных цен при снижении производства в натуральном выражении.



2.5 Анализ трудовых ресурсов



Источники информации для анализа:

План по труду, ф №1-Т "Отчёт по труду", ф №5-3 "Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации), статистическая отчётность отдела кадров по движению рабочих и др." Анализ состава и структуры персонала можно осуществить с помощью таблицы 2.13 и таблицы 2.14.



Таблица 2.13. Обеспеченность трудовыми ресурсами

показатели

план

2003 год

2004 год

фактически в процентах









к плану

к 2003 году

Всего

201

214

185

-7,96%

-13,55%

в том числе;

 

 

 

 

 

основная деятельность

154

144

138

-10,39%

-4,17%

из нее:

 

 

 

 

 

рабочие

122

111

108

-11,48%

-2,70%

служащие

32

33

30

-6,25%

-9,09%

из них:

 

 

 

 

 

руководители

25

26

24

-4,00%

-7,69%

специалисты

7

7

6

-14,29%

-14,29%

неосновная деятельность

47

70

47

0,00%

-32,86%



Таким образом, в 2004 году снизилась численность как всего персонала на 13,55%, так и по основной деятельности - на 4,17%. Численность служащих практически не изменилась.

Изменение структуры трудовых ресурсов представлено в таблице 2.14.



Таблица 2.14 Изменение структуры трудовых ресурсов цеха

Категории персонала

Структура персонала



2003 год

плановое задание

2004 год



количество

уд. вес

количество

уд. вес

количество

уд. вес

Персонал основной деятельности всего

144

100%

154

100%

138

100%

В том числе:

 

 

 

 

 

 

рабочие

111

77%

122

61%

108

58%

руководители

26

18%

25

12%

24

13%

специалисты

7

5%

7

3%

6

3%



Из данных таблиц 2.13 и 2.14 видно, что численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась против плана на 16 человек, а против предыдущего года - на 6 человек. Также наблюдается и снижение численности рабочих в отчетном году против плана и предыдущего года на 14 человек (или на 11,48%) и 11 человек (2,7%) соответственно. Фактическое снижение удельного веса рабочих в общей численности персонала основного вида деятельности свидетельствует о снижении производственного потенциала анализируемого цеха. Так, в отчетном году удельный вес рабочих снизился по сравнению с планом на 3% и составил 58%, а по сравнению с предыдущим годом - на 19%. Данные таблицы 2.14 свидетельствуют также и о наметившейся тенденции к снижению численности руководящего персонала. В отчетном году удельный вес руководителей составил 13%, что на 1% превышает запланированный показатель и на 6% - аналогичный показатель предыдущего года. Эта положительная тенденция.

Наиболее существенным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой является изучение ее движения и динамики, поскольку стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства в целом.

 Движение рабочей силы характеризуется коэффициентами оборота по приему и выбытию рабочих, которые рассчитываются путем отношения количества прибывших и выбывших рабочих к их среднесписочному числу. В процессе анализа необходимо сравнивать эти показатели за ряд лет и выявлять причины движения рабочей силы.

Показатель движения рабочей силы по предприятию выражает также коэффициент текучести. Он определяется как отношение числа уволенных по всем отрицательным причинам к списочному числу рабочих на начало анализируемого периода.

Данные для изучения движения рабочей силы приведены в таблице 2.15.



Таблица 2.15 Движение рабочей силы

Показатели

2002 год

2003 год

2004 год

 Принято на предприятие

63

23

30

Выбыло с предприятия

13

52

22

В том числе:

 

 

 

на учебу

1

3

3

в Вооруженные Силы

2

5

2

на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законом

5

2

2

по собственному желанию

3

35

10

за нарушение трудовой дисциплины

2

7

5

Среднесписочная численность работающих

164

214

185

Коэффициенты оборота:

 

 

 

по приему

0,38

0,11

0,16

по выбытию

0,08

0,24

0,12

Коэффициент текучести

0,03

0,20

0,08



Из данных таблицы 2.15 видно, что в анализируемом цехе коэффициент текучести рабочей силы в 2004 году несколько выше, чем в 2002-2003 гг. Увеличение текучести кадров связано с ростом количества уволившихся по собственному желанию, а так же уволенных за нарушения трудовой дисциплины.



2.6 Анализ финансовых результатов деятельности цеха



Эффективность производства продукции характеризуется финансовыми результатами деятельности предприятия. Финансовый результат – главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным относят валовую прибыль, прибыль (убыток) от реализации продукции, от прочей реализации, доходы от внереализационных операций, балансовую и чистую прибыль. К числу относительных показателей принадлежат различные соотношения прибыли и затрат – показатели рентабельности. Основными источниками информации при анализе финансовых результатов являются данные финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", данные бухгалтерской отчетности, соответствующие таблицы плана экономического и социального развития предприятия, управленческая отчетность. Показатели прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" и их динамика представлена в таблице 2.16



	

	Таблица 2.16 Динамика прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО Северсталь"

Показатель

2002

2003

2004

Структура, % 

Темп роста, %









2002

2003

2004

2003 к 2002

2004 к 2003

2004 к 2002

1.Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

22 399

35 893

44 084

100,00

100,00

100,00

160,24

122,82

196,81

2. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. 

23 327

34 818

38 424

104,14

97,00

87,16

149,26

110,36

164,72

3. Валовая прибыль, тыс. руб. 

-928

1 075

5 660

-4,14

3,00

12,84

115,84

526,51

609,91

4. Коммерческие расходы, тыс. руб.

723

2690

1968

3,23

7,49

4,46

372,06

73,16

272,20

5. Прибыль от реализации, тыс. руб.

-1 651

-1 615

3 692

-7,37

-4,50

8,37

97,82

228,61

223,62

6. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, тыс. руб.

-79

-56

33

-0,35

-0,16

0,07

70,89

-58,93

-41,77

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций, тыс. руб.

15

39

112

0,07

0,11

0,25

260,00

287,18

746,67

8. Балансовая прибыль, тыс. руб.

-1 715

-1 632

3 837

-7,66

-4,55

8,70

95,16

235,11

223,73

9. Чистая прибыль, тыс. руб.

--- 

--- 

2 916

0,00

--- 

6,61

--- 

 ---

 ---

	

	

	

	Как видно из таблицы 2.16, за анализируемый период выручка от реализации продукции увеличилась в 2 раза, а себестоимость реализации – в 1,6 раза, при этом валовая прибыль увеличилась в 6 раз, прибыль от реализации – в 2,2 раза, балансовая прибыль – в 2,2 раза, чистая прибыль составила 2,9 млн. руб.

	В структуре выручки от реализации продукции доля себестоимости сократилась с 104,14 до 87,16%, при этом доля валовой прибыли увеличилась с –4,14 до 12,84%. Снизилась доля коммерческих расходов с 3,23 до 4,46%, доля прибыли от реализации возросла с минус 7,37 до 8,37%. Доля убытка от финансово-хозяйственной деятельности снизилась с –0,35 до 0,07%, прибыли от внереализационных операций - с 0,07 до 2,5%, при этом, доля балансовой прибыли возросла с минус 5 до 12,2%, а доля чистой прибыли с минус 7,66 до 8,7%. Рост прибыли свидетельствует об улучшении положения цеха, эффективности производимой им продукции.

Изменение валовой прибыли цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" за счет изменения цен, себестоимости и объема реализации представлено в таблице 2.17.

	

	

	

	Таблица 2.17 Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли

Показатель

2002

2003

2004

2003 по с/с и ценам 2002 года

2004 по с/с и ценам 2003 года

2004 по с/с и ценам 2002 года

Выручка от реализации, тыс. руб.

22 399

35 893

44 084

27 085

33 569

25 331

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб

24 050

37 508

40 392

29 082

35 079

27 198

Валовая прибыль, тыс. руб.

-1 651

-1 615

3 692

-1 996

-1 510

-1 867

Объем реализации, м3

21 642

26 170

24 475

---

---

---

Цена 1 м3, руб.

1,03

1,37

1,80

---

---

---

Себестоимость1 м3, руб.

1,11

1,43

1,65

---

---

---

Валовая прибыль на 1 м3, руб.

-0,08

-0,06

0,15

---

---

---







Валовая прибыль в 2004 году по сравнению с 2003 увеличилась на 5307 тыс. рублей (3692 – (-1615)).

Влияние изменения цен равно 44084 – 33569= + 10 515 тыс. рублей.

Влияние изменения себестоимости: 40392 – (-35079) = -5313 тыс. рублей. Повышение себестоимости уменьшает валовую прибыль.

Влияние изменения объема и структуры: -1510– (-1615) = +105тыс. рублей.

Общее влияние составит 5307 тыс. рублей.(10515-5313+105)

Себестоимость 1 м3 древесины в 2002, 2003 и 2004 годах составила соответственно 1,11, 1,43, 1,65 рублей, то есть в 2003 году ее величина увеличилась на 28,8% по сравнению с 2002 годом, в 2004 году увеличилась на 15,4%, а в целом за период – увеличилась на 48,65%.

Цена 1 м3 готовой продукции в 2002, 2003 и 2004 годах составила соответственно 1,03, 1,37 и 1,8 рублей, то есть в 2003 году ее величина увеличилась на 33%, в 2004 году – на 31,4%, а в целом за период – на 74,75%.

Эффективность производства продукции по рентабельности представлена в таблице 2.18.







Таблица 2.18 Показатели рентабельности предприятия

Показатели

2002

2003

2004

Темп прироста









в 2003

(в % к 2002)

в 2004

(в % к 2003)

в 2004

(в % к 2002)

1. Прибыльность (отношение балансовой прибыли к объему реализации продукции), %

-7,66

-4,55

8,70

3,11

13,25

16,36

2. Рентабельность инвестиций (отношение балансовой прибыли к общим инвестициям - долгосрочные обязательства и собственный капитал), %

-17,78

-8,57

12,20

9,21

20,77

29,98

3. Рентабельность производства (отношение балансовой прибыли к себестоимости),%

-7,35

-4,69

9,99

2,66

14,67

17,34

4. Рентабельность продукции (отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство),%

-7,08

-4,64

9,61

2,44

14,25

16,69

5. Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к общей величине активов),%

-10,40

-9,73

11,70

1,1

-21,0

22,10

6. Рентабельность реализации (отношение прибыли от реализации к объему реализации),%

-7,37

-4,50

8,37

2,87

12,87

15,75







Как видно из таблицы 2.18, высокие показатели рентабельности приходятся на 2004 год, а в 2002,2003 годах рентабельность была отрицательна, что связано с тем, что в 2002,2003 годах предприятие работало с убытком, вызванным высокими коммерческими расходами, в том числе высокими провозными тарифами и таможенными пошлинами.

Прибыльность, или общая рентабельность, показывает какой общий результат (прибыль или убыток) имеет предприятие. Прибыльность предприятия в 2002 году составила минус 7,37%, или 7,4 копеек убытка на каждый рубль реализованной продукции, в 2003 году – -4,5 %, или 4,5копеек убытка, в 2004 году – 8,37%, или 8,4 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период прибыльность предприятия увеличилась на 15,6 копеек, или по сравнению с 2002 годом.

Рентабельность производства в 2002 году составила минус 7,66%, или 7,66 копеек убытка на каждый рубль стоимости продукции, в 2003 году – минус 4,55%, или 4,55 копеек убытка, в 2004 году – 8,70%, или 8,7 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность производства увеличилась на 16,36 копеек,

Рентабельность продукции в 2002 году составила минус 7,08%, или 7,1 копейки убытка на каждый рубль, затраченный на производство, в 2003 году – минус 4,64%, или 4,6 копеек убытка, в 2004 году – 9,61%, или 9,6 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность продукции увеличилась на 16,7 копеек прибыли на каждый рубль, затраченный на производство. Положительное значение показателя рентабельности продукции в 2004 году свидетельствует об эффективности основной деятельности и о необходимости сохранения производства данной продукции.

Рентабельность активов в 2002 году составила минус 10,4%, или 10,4 копеек убытка на каждый рубль активов предприятия, в 2003 году – минус 9,73%, или 9,7 копеек убытка, в 2004 году – 11,7%, или 11,7 копеек чистой прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность активов увеличилась на 22,1 копеек на 1 рубль активов.

Рентабельность реализации в 2002 году составила минус 7,37%, или 7,37 копеек убытка на каждый рубль реализованной продукции, в 2003 году – минус 4,5%, или 4,5 копеек убытка, в 2004 году – 8,37%, или 8,37 копеек прибыли. Таким образом, в целом за период рентабельность реализации увеличилась на 15,75 копеек на 1 рубль выручки от реализации.

Таким образом, в целом за анализируемый период рентабельность предприятия увеличилась, что говорит о росте прибыльности предприятия.




3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ



Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Снижение издержек на производство продукции одна из важнейших задач стоящая перед руководством не только данного цеха, но и комбината в целом.

Снижая издержки на производство продукции, мы увеличиваем получаемую прибыль, ради чего работают все предприятия.

Выявление резервов снижения себестоимости должно опираться на комплексный технико-экономический анализ работы цеха: изучение технического и организационного уровня производства, использование производственных мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы, хозяйственных связей.

Экономия, обуславливающая фактическое снижение себестоимости, рассчитывается по следующему составу факторов:

	- повышение технического уровня производства (внедрение новой, прогрессивной технологии; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов, механизация и автоматизация производственных процессов);

	- совершенствование организации производства и труда;

	- изменение объема и структура продукции;

	- улучшение использования природных ресурсов;

	- отраслевые и прочие факторы (ввод новых цехов, производственных единиц).

Реализовав мероприятия по снижению себестоимости, цех лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" сможет значительно снизить себестоимость производимой продукции, высвободить дополнительные ресурсы, что, в свою очередь, вызовет увеличение прибыли и рентабельности производства.

Проанализировав экономические показатели деятельности цеха и подробно остановившись на анализе себестоимости продукции, при этом изучив ее по экономическим элементам затрат, статьям калькуляции, проведя факторный анализ общей суммы издержек на производство и реализацию продукции, прямых материальных затрат, затрат на заработную плату, комплексных статей себестоимости, затрат на рубль произведенной продукции, нами намечены пути, направленные на снижение себестоимости:

	- сокращение технологических потерь древесины на различных стадиях лесопиления;

	- снижение транспортных расходов;

	- совершенствование управленческой структуры и как следствие увеличение объема производства пиломатериалов за счет заключения новых договоров.



3.1 Сокращение технологических потерь древесины на различных стадиях лесопиления



Повышение эффективности производства продукции в значительной степени зависимости от уровня использования материальных трудовых и финансовых ресурсов. Анализ себестоимости продукции показал, что в структуре затрат наибольший удельный вес занимают материальные затраты – 55,2% в 2004 году, в абсолютном значении они увеличились по сравнению с 2002 годом на 10094 тыс. руб., поэтому одним из мероприятий по снижению себестоимости планируется оптимизация использования сырья и основных материалов.

В лесопилении минимизация потерь древесины может быть достигнута за счет сокращения объема опилок. Несмотря на то, что имеется положительный опыт их использования в производстве древесных плит и целлюлозы, цена опилок относительно мала и в среднем не превышает 5% цены обрезных пиломатериалов и 15% цены технологической щепы. Известно два основных пути сокращения объема опилок: уменьшение ширины пропила и формирование отдельных поверхностей пиломатериалов фрезами вместо пил.

На большинстве деревообрабатывающих предприятий при производстве изделий из древесины остро стоит проблема увеличения полезного использования пиломатериалов, т.к. не применяется их склеивание, из-за чего теряется 15-20% деловой древесины.

Одним из возможных решений данной проблемы является переработка кусковых отходов на заготовки, используемые для изделий строительного и культурно-бытового назначения.

Учитывая то, что сегодня наметилась тенденция к уменьшению объемов заготовок высокосортной древесины и резкому её удорожанию, можно сделать вывод, что при переработке низкосортной древесины потери будут постепенно увеличиваться. Для снижения потерь и повышения эффективности производства необходимо иметь 100% склеивание пиломатериалов как по длине, так и по ширине.

Некоторые модели оборудования, которое позволило бы осуществить эти процессы, в России не выпускаются, либо выпускаются в малых объёмах. ЗАО "Липецкий станкозавод" приступил к освоению серийного производства деревообрабатывающего оборудования, которое позволит снять эту острую проблему, а также решить другие проблемы связанные с производством оконных блоков, дверей и других рамочных и каркасных изделий, отвечающих европейским стандартам.

Для производства сращиваемого по длине бруса, заводом выпускается оборудование, которое выстраивается в технологическую линию это: 1) Станок торцовочный ЦСТ-02 предназначен для поперечного раскроя и торцовки различных деревянных деталей и поперечного раскроя строганных заготовок на планки (для последующей зашиповки штучного паркета) и выпиливания дефектных участков из цельного бруса (доски).

2) Станок шипорезный ШС-6 предназначен для нарезания зубчатых шипов в соответствии с ГОСТ19144-90 (микрошип) для дальнейшего сращивания по длине на зубчато-клеевое соединение.

3) Пресс сращивания по длине ПС-6, на котором производится сращивание коротких заготовок на зубчато-клеевое соединение с целью получения брусков заданной длины. Пресс оборудован торцовочной пилой и приспособлением для нанесения клея. Подача заготовок и обрезка плети механизирована, подача в зону опресовки и в буферное устройство автоматическое.

Определим капитальные затраты на приобретение данного вида оборудования:



К = Кпр + Кизд + Кмат + Ктэ + Кзп + Ктр + Кпроч (3.1)



где Кпр - затраты на проектно-конструкторские работы, тыс. руб.;

Кизд - затраты на приобретение стандартных изделий, тыс. руб.;

Кмат - затраты на материалы и сырье, тыс. руб.;

Ктэ - затраты на топливо и энергию (технологические цели), тыс. руб.;

Кзп - затраты на заработную плату рабочих, тыс руб.;

Ктр - транспортные расходы, тыс. руб.;

Кпроч - затраты на прочие расходы (инструмент и т. д.) , тыс. руб.

К затратам на проектно-конструкторские работы отнесем заработную плату инженеров отдела технико-экономического анализа ОАО "Северсталь", участвующих в обосновании применения данного оборудования (табл. 3.1).




Таблица 3.1 Затраты на проектно-конструкторские работы

Наименование

Кол-во часов работы

Часовая тарифная ставка, руб

Оплата, руб

Доплата за стаж 20% ,руб

Премия 80%, руб

Северн. коэф. 25%, руб

Всего руб

Инженеры ОТЭА 1 категории (2 ч.)

184

25,4

4 673,6

934,72

4 487

2 524

12 619

Инженер-конструктор 1 кат.

160

23,8

3 808,0

761,6

3 656

2 056

10 282

Инженер-конструктор 2 кат.

160

20,8

3 328,0

665,6

3 195

1 797

8 986

Итого, руб.

 

 

 

 

 

 

31 886



Итого затраты на проектно-конструкторские работы составят 32 тыс. руб (заработная плата рабочих представлена в таблице 3.3)

Стоимость покупки и монтажа данного оборудования составят 710 тыс. руб.

Далее рассчитаем увеличение затрат на электроэнергию (по данным технических характеристик действующего и нового оборудования) (табл. 3.2)

Затраты на топливо и энергию



Таблица 3.2

Наименование

Единица измерения

Кол-во

Цена за единицу, руб.

Всего, руб.

Эл/энергия

кВтч

10500

1,4837

15578,85







Итого, тыс.руб.

15,6



В затраты на заработную плату рабочих входит заработная плата рабочих, которые будут заняты сборкой и монтажом оборудования. В эти затраты включается основная заработная плата, дополнительная заработная плата и отчисления на социальное страхование.

Определяем затраты на заработную плату рабочих по формуле:



Кзп = Зо + Зд + Ос ,  (3.2)


где 30 - основная заработная плата рабочих, руб.;

3д - дополнительная заработная плата рабочих, руб.;

Ос - отчисления на социальное страхование, руб.

В основную заработную плату для каждого рабочего входит:

1) оплата за отработанные часы, которая определяется по формуле:



О = Т • h , руб. ,  (3.3)



где Т - часовая тарифная ставка в зависимости от разряда рабочего руб/час; h - количество отработанных рабочим часов;

2) доплата за стаж работы - 20% от оплаты за отработанные часы, руб.;

3) производственная премия - 80% от оплаты за отработанные часы, руб.; 4)доплата за работу в северном районе (северный коэффициент) - 25% от вышеперечисленных оплат, руб.

Рассчитываем основную заработную плату для каждого рабочего отдельно и результаты заносим в таблицу 3.3.



Таблица 3.3 Основная заработная плата

Наименование 

Кол-во часов работы

Часовая тарифн. ставка, руб/час

Оплата руб

Доплата за стаж 20% руб

Премия 80% руб

Сев. коэф. 25% руб

Всего

1 .Инженер – 1 чел.

160

25

4 000

800

3 840

2 160

10 800

2. Токарь 4 разряд

420

9,45

3 969

793,8

3 810

2 143

10 716

3. Слесарь КИПиА 3 разряда

480

8,7

4 176

835,2

4 009

2 255

11 275

4. Слесарь КИПиА 5 разряд

480

10,35

4 968

993,6

4 769

2 683

13 414

5.Электроник 

100

23

2 300

460

2 208

1 242

6 210

 

Итого, тыс. руб.

52 415









Определяем дополнительную заработную плату рабочих по формуле:


Зд = kд*Зо /100, руб. (3.4)



где kд - принятое для предприятия процентное соотношение между основной и дополнительной заработной платой, равное 3%.



Зд = 3 * 52,42 /100 = 1,57 тыс руб.



Определим отчисления на социальное страхование по формуле:



Ос = 26,7* (Зо + Зд) / 100 , руб.  (3.5)

О с = 26,7 * (52,42+ 1,57) /100 = 14,42 тыс.руб.

Кзп = 52,42 + 1,57 + 14,42 = 68,41 тыс. руб.



Транспортные расходы примем в размере 4% от стоимости оборудования (по данным начальника цеха):



Ктр = 4 * Кизд / 100 (3.6)

Ктр = 4 * 710 / 100 = 28,4 тыс.руб.



Затраты на прочие расходы примем 5% от всех предыдущих затрат ( по данным начальника цеха):



Кпроч = 5 * (Кпр + Кизд + Кмат + Ктэ + Кзп + Ктр) / 100, тыс. руб. (3.7)

Кпр = 5 * (31,9+710+15,6+68,41+28,4)/100 = 42,71 тыс.руб.

К= 31,9+710+15,6+68,41+28,4+42,71 = 897,02 тыс. руб.



Экономический эффект данного мероприятия выражается в экономии на снижении потерь и повышении эффективности производства – принимаем 1% от уровня выручки от реализации товарной продукции (по данным контрольных выработок и производителей оборудования) - 441 тыс. руб.

Определим годовую экономию:

Зачет НДС по введенному оборудованию (ставка НДС 18%) 127,8 тыс. руб.

Итого 441+127,8 = 568,8 тыс. руб.

Годовой экономический эффект определяется по формуле:



Эф = Э г - К * Е (3.8)



Где К – единовременные затраты на предполагаемое мероприятие

Е – нормативный коэффициент экономической эффективности равный 0,15.



Э= 568,8 - 897,02*0,15= 434,25 тыс. руб.



Срок окупаемости внедрения предлагаемого оборудования составит:



Ток = К / Э , (3.9)



где Ток – срок окупаемости, месяцев;

К – затраты на внедрение мероприятия, руб.;

Э – годовой экономический эффект, руб.;



Ток = 897,02/434,25 = 2,1 года



Таким образом, проведение данного мероприятия экономически оправдано.




3.2 Снижение транспортных расходов



Транспортные затраты включают в себя перевозку готовой продукции до потребителя т.е. до цехов заказывающих продукцию цеха. Транспорт арендуется у автоцеха на весь день, т.е. на 8 часов.

Перевозку производят:

1 лесовоз вместимостью около 8 м3.

1 самосвал вместимостью около 6 м3.

1 кран который работает на погрузке и выгрузке готовой продукции.

Общая сумма транспортных затрат за месяц составляет 150 740 руб.

Рассмотрим, из чего данная сумма складывается:

Лесовоз перевез 812,2 м 3 готовой продукции за 400 часа, т.е. 50 смен.

Самосвал перевез 352,6 м3 готовой продукции за 664 часа, т.е. 83 смен

Кран работал 196,02 часа, т.е. 24,5 смены.

Расценки за 1 час работы транспорта:

Лесовоз 107,98 руб.

Самосвал 114,74 руб.

Кран 159,99 руб.

Из этого следует, что:

Лесовоз 107,98 * 400 = 43192 руб.

Самосвал 114,74 * 664 = 76187 руб.

Кран 159,99 * 196,02 = 31361 руб.

Общая сумма транспортных затрат равна 150 740 руб.

Рассмотрим предложение по уменьшению этих затрат.

Самосвал перевез готовую продукцию в объеме 352,6 м3 за 664 часа, т.е. за 83 смены.

Следовательно, что за 1 смену он перевез 4,25 м3 готовой продукции, хотя вместимость его около 6 м3, и съездил 1 раз, т.е. фактически машина простаивала.

Если увеличить загрузку машины до 6 м3, и машина съездит 2 раза, то мы уменьшим количество часов, тем самым уменьшим затраты на оплату за арендуемый транспорт.

Расчет: Если съездить 2 раза, то мы увеличим количество перевезенной готовой продукции за 1 смену.

6 * 2 = 12 м3 ( за 1 смену)

где 6 - это вместимость самосвала, м3,

2 – это количество поездок, разы.

352,6 : 12 = 30 смен (на весь объем)

где 352,6 - это план по перевозке готовой продукции, м3,

	- это количество перевозимой готовой продукции за 1 смену.

30 * 8 = 240 часов

где 30 – количество смен для перевозки готовой продукции, см,

8 - количество часов в 1 смене, часы.

240 * 114,74 = 27537,60 руб. – за аренду самосвала, что на 48649,40 руб. меньше фактического, т.е. экономия.

где 240 - количество смен для перевозки всей готовой продукции, смены,

114,74 – расценка за 1 час арендуемого транспорта, руб.

При данном расчете общая сумма транспортных затрат составит

123202,40 руб.

Экономия составит 27537,60 руб. или 27,5 тыс. руб. в месяц или 330 тыс. руб. в год.



3.3 Совершенствование управленческой структуры и заключение договоров на реализацию продукции



Необходимость совершенствования маркетинговой деятельности обусловлена тем фактом, что цех функционирует в условиях рыночных отношений, и хотя его основной задачей является удовлетворение внутренних потребностей ОАО "Северсталь", есть возможность реализовать свою продукцию и другим предприятиям и частным лицам. Для этого предлагается ввести в организационную структуру цеха отдел маркетинга, состоящий из четырех человек (рис. 3.1.)

Предлагаю следующую схему организации отдела маркетинга, которая позволит конкретизировать функциональные обязанности (рис.3.1.)





Рис.3.1. Организация отдела маркетинга



Служба маркетинга цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" будет состоять из следующих специалистов:

	- Директор по вопросам маркетинга (начальник отдела).

	- Специалист по планированию маркетинга.

	- Специалист по исследованию рынка.

	- Специалист по вопросам рекламы и стимулирования сбыта.

Их функции будут распределены следующим образом:

	Функции специалиста по планированию маркетинга:

	- изучение потребностей покупателей.

	- своевременный учет требований покупателей к качеству, надежности продукции, уровню цен.

	- изучение сведений о ценах.

	- составление балансов спроса и предложения.

	- участие в определении целей и эффективности рекламы.

	Функции специалиста по исследованию рынка.

	- изучение новых рынков сбыта и новых потребителей, выбор сегментов рынка для изучения.

	- организация обратной связи с потребителями.

	- изучение и анализ конкурентов.

	- сбор и систематизация всей коммерческо-экономической информации о потенциальных рынках сбыта.

	Функции специалиста по рекламе и стимулированию сбыта.

	- обеспечение успешной деятельности предприятия по сбыту продукции.

	- анализ выполнения плана поставок.

	- организация рекламы при помощи СМИ, буклетов, плакатов.

	- составление сметы затрат на проведение рекламных мероприятий и осуществление контроля за ее соблюдением.

	- организация работ по доставке товара, продажному и послепродажному обслуживанию.

Это позволит выполнять маркетинговую деятельность более эффективно, так как каждый специалист будет заниматься своими вопросами, что позволит более детально подойти к проблеме и в конечном итоге увеличить объем сбыта продукции.

С помощью такой структуры можно будет более детально исследовать рынок, потребителей, конкурентов по каждому виду продукции, что сделать в настоящее время не представляется возможным из-за нехватки времени у тех двух специалистов-маркетологов, которые работают в цехе.

Также эта структура предполагает отдельного специалиста, который будет заниматься вопросами рекламы и стимулирования сбыта. Это тоже принесет эффект, т.к. он сможет более детально подойти к рекламе, организовать ее не в комплексе, как это происходит сейчас, а отдельно по видам, подсчитать эффективность различных видов рекламы, выявить наиболее подходящие.

Дополнительные затраты на организацию отдела маркетинга складываются из затрат на заработную плату работников, а также их обучение. Они составят около 230 тысяч в год (таблица 3.4).



Таблица 3.4 Затраты на дополнительную заработную плату

Наименование

оклад, руб

Оплата, руб

Премия 80%,

руб

Северн. коэф.

25%, руб

Всего руб

Начальник отдела маркетинга и продаж

2 800

33 600

26 880

15 120

75 600

		Специалист по планированию маркетинга

2 300

27 600

22 080

12 420

62 100

		Специалист по исследованию рынка

1 920

23 040

18 432

10 368

51 840

Специалист по вопросам рекламы и стимулирования сбыта

1 500

18 000

14 400

8 100

40 500

Итого, руб.

 

 

 

 

230 040



Организация отдела маркетинга в цехе лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" благоприятно скажется на работе предприятия, повысит его доходы, а также снизит расходы, т.к. не нужно будет платить специалистам-маркетологам из различных фирм, оказывающих услуги в проведении маркетинговых мероприятий.

Предполагается разместить информацию о деятельности цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь" в Интернете (затраты на рекламу возрастут на 30 тыс. руб.), что позволит заключить долгосрочные контракты на производство пиломатериалов для строительных компаний Северо – Западного региона, частных лиц. Коммерческие расходы возрастут на 201 тыс. руб.

Увеличение коммерческих расходов: 1968 тыс. руб./24475 м3 *26973 м3 = 2169 тыс. руб. Изменение: 2169 – 1968 = 201 тыс. руб.

Увеличив объем на 2448 м3 10%, экономическая эффективность работы цеха в целом в случае реализации данного договора значительно улучшиться (табл. 3.5.)


Таблица 3.5 Экономическая эффективность реализации договора

Наименование показателя

До мероприятия

После мероприятия

Отклонение









+,-

%

Объем товарной продукции, м3

24 475

26 923

2 448

110%

Дополнительные затраты, тыс. руб.

0

461

461

 ---

Себестоимость всего тыс. руб.

40 392

44 004

3 612

109%

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

1,65

1,63

-0,02

99%

Выручка, тыс. руб.

44 084

48 492

4 408

110%

Прибыль, тыс. руб.

3692

4 489

796,8

122%

Рентабельность основной деятельности, % 

9,14%

10,20%

1,06%

 



Таким образом, если в 2004 году рентабельность основной деятельности составляла 9,1%, то после реализации преложенного мероприятия планируется увеличение ее до 10,2%. При этом цеху не требуется приобретения дополнительных основных фондов и модернизации существующих, заключены долгосрочные договора на закупку сырья и основных материалов.



3.4 Общий экономический эффект от проектируемых мероприятий



Если одновременно с заключением дополнительных договоров будет закуплено дополнительное оборудование и изменение использование автотранспорта, то финансовое положение цеха значительно улучшиться, что положительно скажется на общей эффективности производства (табл. 3.6.).




Таблица 3.6 Общий экономический эффект от предложенных мероприятий

Наименование мероприятия

Направления

Экономический эффект, тыс. руб.

Структура, %

1.Приобретение дополнительного оборудования

снижение потерь

398,95

32,6

2.Оптимизация использования транспорта

снижение транспортных расходов

27,5

2,2

3.Совершенствование управленческой структуры и заключение новых договоров

увеличение объема, снижение себестоимости единицы продукции

796,8

65,1

Итого



1 223

100,0



Таким образом, можно отметить, что предложенные мероприятия имеют практическую значимость и в случае реализации позволят значительно улучшить финансово – экономическую деятельность цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь", дополнительная прибыль при этом составит 1223 тыс. руб.

Наиболее значимым является мероприятие по совершенствованию управленческой структуры и заключение новых договоров, экономический эффект от данного мероприятия составит 65,1% в общей структуре эффекта.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ



В итоге проведенных исследований получены результаты, позволяющие сделать следующие выводы:

	Экономическая эффективность является важнейшей характеристикой деятельности предприятия.

В настоящее время, когда в обществе и в экономике наблюдается некоторая стабилизация, когда все больше предприятий, преодолевая большие трудности переходного периода, сумели адаптироваться к условиям рыночного хозяйствования, необходимо решать проблему экономической эффективности производства.

Объектом исследования является цех лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь".

Цех выпускает следующие виды продукции: доска обрезная, доска необрезная, доска мерная обрезная, доска мерная необрезная, доска-коротыш, брус обрезной, брус необрезной, брус мерный, брус-коротыш, горбыль мерный, щепа технологическая, половая доска, скребки, тарная дощечка, вагонка, черенки, салазки, европоддоны.

За анализируемый период объем товарной продукции возрос в стоимостном выражении на 22265 тыс. руб. или 98,6%, а в натуральном выражении на 2833 тыс. м3. или на 13%, при этом выручка от реализации увеличилась на 96,8% и составила в 2004 году 44 084 тыс. руб.

Среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 26,5%.

Себестоимость товарной продукции возросла на 16342 тыс. руб. или на 67,9%, следовательно, темп роста себестоимости товарной продукции ниже, чем темп роста величины товарной продукции, что позволило получить в 2004 году прибыль в размере 3692 тыс. руб., в 2002 – 2003 гг. деятельность цеха была убыточной. Рентабельность основной деятельности в 2004 году составили 9,1%, в то время как в 2002 году уровень убыточности был 6,9%. Численность работающих возросла в 2004 году по сравнению с 2002 на 21 человек, а с 2003 годом снизилась на 29 человек, рост производительности труда составил 76,03%, что выше темпов роста заработной платы (14,9%), следует отметить низкий уровень средней заработной платы, но ее индексация была выше уровня инфляции.

В структуре выручки от реализации продукции доля себестоимости сократилась с 104,14 до 87,16%, при этом доля валовой прибыли увеличилась с – 4,14 до 12,84%. Снизилась доля коммерческих расходов с 3,23 до 4,46%, доля прибыли от реализации возросла с минус 7,37 до 8,37%. Доля убытка от финансово-хозяйственной деятельности снизилась с –0,35 до 0,07%, прибыли от внереализационных операций - с 0,07 до 2,5%, при этом, доля балансовой прибыли возросла с минус 5 до 12,2%, а доля чистой прибыли с минус 7,66 до 8,7%. Рост прибыли свидетельствует об улучшении положения цеха, эффективности производимой им продукции.

Проанализировав экономические показатели деятельности цеха при намечены пути, направленные на повышение эффективности деятельности:

	- сокращение технологических потерь древесины на различных стадиях лесопиления;

	- снижение транспортных расходов;

- совершенствование управленческой структуры и как следствие увеличение объема производства пиломатериалов за счет заключения новых договоров.

Предложенные и практически обоснованные мероприятия, направленные на повышение эффективности производства продукции позволяют получить реальный экономический эффект от снижения потерь древесины (434,25 тыс. руб.), транспортных расходов (330 тыс. руб.), совершенствования управленческой структуры (796,8 тыс. руб.).




СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



	1.Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина.- М.: ЮНИТИ-ДАНА

	2.Анализ производственно-хозяйственной деятельности металлургических предприятий: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд. доп. и перераб. / О.В. Юзов, А.М. Седых – М.: МИСИС, 2002. – 360 с.

	3.Ананькина, Е.А. Управление затратами / Е.А.Ананькина, Н.Г. Данилочкина. – М.: "Издательство ПРИОР", ИВАКО Аналитик, 1998. – 64 с.

	4.Алексеев, С.В. Гигиена труда / С.В.Алексеев, В.Р. Усенков. – М: Медицина

	5.Бринза, В.П. Охрана труда в черной металлургии / В.П. Брынза, М.М. Зиновский. – М: Металлургия, 1982. – 365 с.

	6.Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет, - М.: Финансы и статистика, 2000. – 416 с.

	7.Бочкарев, А. Российские компании исповедуют три подхода к управлению затратами /А.Бочкарев // Экспер. – 1988. - №10. – С.32-36.

	8.Бочкарев, А. Управлять затратами в условиях кризиса, стабильности и далекого будущего нужно по-разному /А. Бочкарев // Эксперт. – 1988.

	9.Бочкарев, А. Чтобы увидеть отражение своей компании, надо ориентироваться на стандарты учета XXI века /А. Бочкарев // Эксперт. - 1998

	10.Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие ВЗФЭИ./ М.А. Вахрушина – М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000. – 359 с.

	11.Волков, О.И. Экономика предприятия: Учебник/ О.И. Волкова. - М.: ИНФРА, 1998 – 416 с.

	12.Врублевский, Н.Д. Совершенствование нормативного метода учета/ Н.Д.Врублевский, М.Ф.Крылов. –М.:Финансы и статистика, 1987.– 103 с.

	13.Гарифуллин, К.М. Учет и калькулирование в автоматизированной подсистеме управления себестоимостью продукции / К.М.Гарифуллин.- Казань: Изд-во Казанского университета, 1986. – 240 с.

	14.Шанк, Джон К. Стратегическое управление затратами (пер. с англ.) / Джон К. Шанк, Виджей Говиндараджан. - СПб.: ЗАО "Бизнес Микро", 1999. – 288

	15.Домин, П.А. Охрана труда / П.А. Домин.– М: Энергоиздат, 1985.– 448 с.

	16.Ерофеева, В.А. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг): учебное пособие /В.А.Ерофеева, Л.В.Переверзева. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998.

	17.Зайцев, Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник / Н.Л.Зайцев. - М.:ИНФРА-М, 2000.-358с.

	18.Игумнов, Ю.С. Себестоимость и пути ее снижения в промышленности/ Ю.С. Игумнов. - Киев.: Наукова думка, 1986.-233 с.

	19.Карпова, Т.Т. Управленческий учет: учебник для вузов / Т.Т.Карпова. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. – 350 с.

	20.Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА – М, 2002. – 640 с.

	21.Кондратова, И.Г. Основы управленческого учета /И.Г.Кондратова . – М.: Финансы и статистика, 2000. – 144 с.

	22.Ластовецкий, В.Е. Учет затрат по факторам производства и центрам ответственности / В.Е.Ластовецкий .– М.:Финансы и статистика, 1988.

	23.Лебедев, В.Г. Управление затратами на предприятии : учебник / В.Г. Лебедев, Т.Г. Дроздова, В.П. Кустарев и др. Под общ. ред. Г.А. Краюхина. – СПб.: " Издательский дом "Бизнес пресса", 2000. – 277 с.

	24.Малич, В.А. Анализ финансовой деятельности предприятий и организаций: учебное пособие / В.А.Малич. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1998.

	25.Макаренко, М.В. Производственный менеджмент: учебное пособие для вузов / М.В.Макаренко, О.М.Махалина. – М.: "Издательство ПРИОР", 1998.

	26.Мескон, М. Основы менеджмента (пер. с англ.) / М. Мескон.- М: Дело

	27.Мишин, Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности / Ю.А. Мишин. - М.: Дело и Сервис, 2002.-176 с.

	28.Николаева, С.А. Принципы формирования и калькулирования себестоимости / С.А. Николаева . – М.: "Аналитика-Пресс", 1997. – 144 с.

	29.Новиченко, П.П. Учет затрат и калькулирования себестоимости продукции в промышленности : Учеб. для вузов / П.П. Новиченко. – М: Финансы и статистика, 1992. – 223 с.

	30.Рябова, Р.И. Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, с комментариями и бухгалтерскими проводками / Р.И.Рябова, О.В. Иванова. - М: Финансы и статистика 1996 г. – 512с.

	31.Раицкий, К.А. Экономика предприятия: Учебник / К.А. Раицкий. – М: Информационновнедренческий центр " Маркетинг" , 1999. – 693 с.

	32.Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности, М.: Инфа – М,2001-288 с.

	33.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий./ Г.В.Савицкая.- Минск: ООО "Новое издание",2000.-688с.

	34.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие 7- е изд. исп. - Мн.: Новое знание, 2002.-704 с. 5.

	35.Сергеев, Н.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. / Н.В. Сергеев, -М.: Финансы и статистика, 2001, 304с. Ил.

	36.Стражев В.И. Анализ хозяйственной деятельности Минск "Вышэйшая школа" 1998 ,-398 с.

	37.Стуков, С.А. Система производственного учета и контроля / С.А.Стуков. М.: Финансы и статистика, 1988. – 223 с.

	38.Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие. – Ростов н/Д: изд-во "Феникс", 2001. – 448 с.

	39.Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин

	40.Экономика предприятия: Пер. с нем. / Под. ред. Ф.К. Беа, Э. Дихтла, М. Швайтцера. – М.: Инфа – М, 1993. - 605 с.].

	41.Экономика предприятия: Учебник / Под ред. В.П. Грузинова – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Юнити, 2002. – 795 с.

42.Экономическая статистика. 2-е изд., доп.: Учебник / Под ред. Ю.Н. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 480 с.





Приложение А



Динамика затрат по элементам на производство продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

Элементы затрат

2002

2003

2004

Абс. отк. 2004/

2002 (+,-), тыс. руб.

Отк. в структуре 2004/

2002, %



сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %





1. Материальные затраты

12 189

50,7

19 515

52,0

22 283

55,2

10 094

4,5

2. Заработная плата

6 136

25,5

9 593

25,6

10 183

25,2

4 047

-0,3

3. Отчисления на заработную плату

2 589

10,8

3 544

9,4

3 632

9,0

1 043

-1,8

4. Амортизация

463

1,9

532

1,4

695

1,7

232

-0,2

5. Прочие

1 950

8,1

1 634

4,4

1 631

4,0

-319

-4,1

		6.Итого производственная себестоимость

23 327

97,0

34 818

92,8

38 424

95,1

15 097

-1,9

7. Коммерческие расходы

723

3,0

2 690

7,2

1 968

4,9

1 245

1,9

8.Полная себестоимость

24 050

100,0

37 508

100,0

40 392

100,0

16 342

0,0

9.Переменные расходы

15 501

64,5

25 749

68,6

27 883

69,0

12 382

4,6

10. Постоянные расходы

8 549

35,5

11 759

31,4

12 509

31,0

3 960

-4,6




Приложение Б



Динамика затрат по калькуляционным статьям на производство продукции цеха лесопиления и деревообработки ОАО "Северсталь"

 Статьи затрат 

2002

2003

2004

Абс. отк. 2004/2002 (+,-)

тыс. руб.

Отк. в структуре 2004/2002, %



сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %





1. Сырье и основные материалы

8 320

34,6

14 162

37,8

16 374

40,5

8 054

5,9

2. Отходы

31

0,1

44

0,1

71

0,2

40

0,0

3. Топливо и энергия на производственны цели

4 102

17,1

4 965

13,2

5 566

13,8

1 464

-3,3

4. Заработная плата основных производственных рабочих

1 128

4,7

1 299

3,5

1 322

3,3

194

-1,4

5. Отчисления на заработную плату

415

1,7

456

1,2

490

1,2

75

-0,5

6. Расходы на содержание и ремонт оборудования

3 448

14,3

4 982

13,3

4 939

12,2

1 491

-2,1

7. Цеховые расходы

1 402

5,8

1 714

4,6

2 135

5,3

733

-0,5

8.Общехозяйственные расходы

4 528

18,8

7 144

19,0

7 649

18,9

3 121

0,1

9. Прочие производственные расходы

15

0,1

140

0,4

20

0,0

5

0,0

10. Производственная себестоимость

23 327

97,0

34 818

92,8

38 424

95,1

15 097

-1,9

11. Коммерческие расходы

723

3,0

2 690

7,2

1 968

4,9

1 245

1,9

12. Полная себестоимость

24 050

100,0

37 508

100,0

40 392

100,0

16 342