Экономический анализ эффективного использования трудовых ресурсов на предприятии

4



3





САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРОФСОЮЗОВ





КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ









ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

(КУРСОВАЯ РАБОТА)







Выполнила студентка 

экономического ф-та 

5 курса 1 группы 

Мухитова Э.М 

Руководитель Погостинский Ю.А









С-Пб 1999

Содержание







Ведение................................................................................................3



1.Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.............4

2. Анализ использования фонда рабочего времени.....................8

3. Анализ производительности труда.............................................12

4. Анализ эффективности использования трудовых 

ресурсов................................................................................................16

5.Анализ фонда заработной платы..................................................19



Заключение...........................................................................................23

Литература.............................................................................................24

Приложение............................................................................................25

























Введение

    Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства , конкурентноспособности  продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных  форм хозяйствования  и управления производством , преодоление бесхозяйственности активизации производства , инициативы и т.д.

    Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу  деятельности субъектов хозяйствования .С его  помощью  вырабатывается стратегия  и тактика развития предприятия , обосновываются планы  и управленческие решения , осуществляется контроль за их выполнением , выявляются резервы повышения эффективности производства , оцениваются результаты деятельности предприятия , его подразделений , работников.

  В данной  работе излагаются  теоретические  вопросы, связанные с использованием трудовых ресурсов и организации, анализа  их использования  на предприятии, так же расктывается  методика комплексного системного анализа  основных экономических показателей , используемые для анализа  использования трудовых ресурсов  результатов деятельности  предприятия, характерные для рыночной экономики.

   Основной задачей данной работы является раскрытие изученной теоретической основы и приведение некоторых практических  вопросов экономического анализа деятельности предприятия.

    Источники информации для анализа : плановые - формы плана экономического и  социального развития" Основные показатели плана", " Техническое и организационное развитие производства", " План по труду",форма годового отчета "1-Т," отчет по труду" и др. Оценка показателей проводится по ЗАО" Полюстрово",входящим в него предприятия (в том числе дочерним),цехам и т.д. Составляется аналитическая таблица по форме  1.2

 

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.

     К трудовым ресурсам относится та часть населения , которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями  и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования , высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ , эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд  других экономических показателей.

   Основными задачами анализа является следующее:

изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом , а также по категориям и профессиям;

определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

    Эффективность использования производственных ресурсов влияет на все качественные показатели деятельности субъекта хозяйствования - себестоимость, прибыль и др. Поэтому при оценке деловых партнеров необходимо анализировать обобщающие показатели эффективности использования трудовых ресурсов, основных фондов и материальные ресурсы. 

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами следует проводить  так же  с  изучением выполнения плана социального развития предприятия по следующим группам показателей:

  улучшение условий труда  и укрепление здоровья работников

  улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий                             

  социальная защищенность членов трудового коллектива

    Для анализа используют такие формы плана экономического и социального развития , как « Повышение уровня квалификации и образования кадров» , «основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укрепления здоровья работников», « план улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий  рабочих и членов их семей»,  коллективный договор  в частности социальной защиты работников предприятия и пенсионеров , а так же отчетные данные о выполнениии намеченных мероприятий  по социальному развитию предприятия и повышения уровня социальной защищенности членов труда коллектива.

  Анализируя динамику и выполнение плана по повышению  квалификации работников предприятия , изучают такие показатели как процент работников , обучающихся в высших, средних и средне-специальных учебных заведениях,  в системе подготовки  рабочиз кадров на предприятии, численность и процент работников , повышающих свою квалификацию, процент работников , знятых неквалифицированным трудом и т.д.  Показатели социальной квалифицированной структуры  должны также отражать организацию переквалификацию и трудоустройства высвобожденных работников.

Выполнение  и перевыполнение плана по повышению квалификации работников   способствует росту производительности их труда и  положительно характеризует работу предприятия.

  Для оценки мероприятий по улучшению  условий труда и укреплению здоровья  работников используются  следующие показатели:

  обеспеченность рабочих санитарно-бытовыми помещениями

 уровень санитарно-гигиенических условий труда

  уровень частоты травматизма в расчете на 100 человек

  процент работников , имеющих профессиональные  заболевания

  процент общей заболеваемости работников

  количество дней временной нетрудоспособности на 100 человек

  процент работников , поправивших  свое здоровье  в санаториях, профилактиках , домах отдыха, по турпутевкам  и т.д.

  Анализируя также  выполнение мероприятий по охране труда и технике безопасности.

  Социально –культурные и жилищно- коммунальные условия работников и членов их семей характеризуются такими показателями как обеспеченность работников жильем, выполнение плана по строительству нового жилья , наличие и строительство объектов соцкульсбыта , детских яслей и садов, профилакториев , домов отдыха , оборудование жилого фонда  коммунальными удобствами( водопровод, отопление , канализация и т.д.)

    Большое внимание уделяется вопросам социальной защищенности членов трудового коллектива решение которых с развитием рыночных отношений все в большей мере возлагается на предприятие. Наиболее типичными направлениями социальной защиты, определяемыми коллективными договорами , являются оказание материальной помощи, и в первую очередь многодетным семьям . обеспечение  работников  предприятия  садово-огородными участками , выдача беспрцентных ссуд на строительство жилья , отпуск строительных материалов  по сниженным  ценам , выдача пособий на лечение, приобретение путевок, единовременных пособий при уходе на пенсию . к юбилейным датам , свадьбе , отпуску , частичная оплата питания, проезда и т.п.

    Особую актуальность вопросов социальной защищенности работников имеют для тех предприятий, которые находятся на грани банкротства .К ним относятся меры по сохранению рабочих мест , недопущению  массового увольнения работников,финансовой поддержки для части уволенных работников , желающих занятся предпринимательской деятельностью, досрочному переводу на пенсию работников пе нсионного возраста ,  временному росту заработной платы , переходу на неполный рабочий день  и неполную рабочую неделюс целью сохранения численности персонала.Одной из мер смягчения социальных последствий кризиса  несостоятельных предприятий является первоочередное предоставления увольняемым работникам возможности устроется на вакантные места по другим специальностям с возможностью переквалификации.

      Для поддержания  производственного потенциала предприятия важно сохранять рабочие места для выпускников техникумов, школ, профессиональных училищ.

  В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям . а так же динамику основных показателей как общей суммы . так и в расчете на одного работника.для более полной оценки проводится  сравнительный анализ. В заключении анализа разрабатывают конкретные мероприятия , направленные на повышение уровня социальной защиты работников  предприятия , улучшение условий труда , социально-культурных и жилищно-бытовых  условий, которые учитываются при разработке плана  социального развития и коллективного договора на следующий год.

 

Анализ использования фонда рабочего времени

   Система показателей характеризующих полноту использования трудовых ресурсов на предприятии можно оценить количеству отработанных дней  и часов одним рабочим  за анализируемый период.времени, а так же по степени использования фонда рабочего времени.Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому подразделению и в целом по предприятию.(Таблица 1)

     Фонд рабочего времени ( ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР) , количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П)

ФРВ= ЧРхДхП

На анальзируемом предприятии фактический ФВР меньше планового на 9570 ч.Влияние факторов на его изменение можно установить способом цепной подстановки:

  Дел.ФРВср.= (ЧРф-ЧРпл.)хД пл.хПпл.=(165-160)х220х7.95= +8745

 Дел. ФРВд.=(Дф.-Дпл.)хЧРф.хПпл.=(210-220)х165х7.95 = -13118

  Дел.ФРВп =(Пф- Ппл.)ъДф хЧРф = (7.8 – 7.95)х210х165 = - 5197

                                                                                ВСЕГО:  - 9570

Как видно из приведенных  данных, имеющиеся трудовые ресурсы предприятия используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего - 10 дней., а на всех 1650 дней, или 13118( 1650х7.95)

  Существенны и внутрисменные потери времени : за 1 день они составляли - 0.15ч., а все отработанные дни всеми рабочими-5197ч. Общие потери рабочего времени -18315ч.(1638-1749)х165. В действительности они еще выше  в связи с тем , что фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы.(1485)  Если их учесть , то общие потери рабочего времени составят 19800 ч. или 7.3%

  Для выявления причин целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени сопоставим данные фактического и  и планового баланса  рабочего времени ( таблица 2.1) Они могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами , не предусмотренные планом :  дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности , прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, из-за отсутсвия сырья , материалов, отопления, электроэнергии и т.п.Каждый вид потерь анализируется подробнее , особенно те, которые зависят от предприятия.Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависят от трудового коллектива , является резервом увеличения производства продукции, которая не требует дополнительных капитальныых вложений и позволяет быстро получить отдачу.

По  данным предприятия большая часть потерь ((1495+33+660)х7,95+5197=14642ч.) вызвана субъективными факторами : дополнительного отпуска с разрешения администрации, прогулы, простои, , что можно считать неиспользованными резервами увеличения ФРВ.Недопущение их равнозначно высвобождению 8 работников(14842/1749)

  Изучив потери  рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции  и исправления брака, а так же в связи с отклонениями от технологического прогресса, для определения их величины  используем данные о потерях от брака (Ж-О№10), таблица 2

    По данным  таблицы 2 определяем:

А) удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

10075 / 80600 х100 = 12,5%

б) Сумма зарплаты в себестоимости окончательного брака :

500х12,5 /100 =62,5 млн.руб.

в) удельный вес зарплаты производственных работников в произодственной себестоимости товарной продукции за вычитомсырья и материалов , полуфабрикатов и комплектующих изделий :10075/180600-42500)х100=26,44%

г) зарплата рабочих в окончательном браке и  на его исправление:  62,5+21,15= 83,65 млн.руб.

е)Среднечасовая зарплата рабочих:

16532 млн.р / 270270чел-ч =61168 р.

ж) рабочее время затраченное на изготовление брака и его иисправление :

83650000/ 61168 =1367 чел-ч

 Потери рабочего времени в связи с отклонением от нормальных  условий работы  расчитывается делением суммы доплат  по этой причине на среднюю зарплату за 1 ч.На данном предприятии таковых  доплат не было.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции . Чтобы подсчитать его необходимо потери рабочего времени( ПРВ) по вине предприятия  умножить на плановую среднесписочную выработку продукции 

  Дел.ВП = ПРВ хЧВ пл.=(14642 + 1367)х 343050руб.=5492 млн.р

   Однако надо иметь в виду , что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции так.как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. При анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.





Анализ производительности труда



    Обобщающую характеристику использования трудовых ресурсов, дает производительность труда. Она характеризуется системой показателей , приведенной в табл.1

   Все показатели производительности труда сравниваются с планом 

( прогнозом) , с родственными предприятиями отрасли своего государства и др. передовыми предприятиями в динамике.

   Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая и среднедневная и среднечасовая выработка  продукции одним работником , а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении .

Частные показатели – это затраченное время на производство единицы продукции определенного вида ( трудоемкость продукции)  или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении  за 1 чел-день  или чел-час.

Вспомогательные показатели –характеризуют затраты времени на выполнение единицы  определенного вида работ  или объем выпускаемых работ за единицу времени.

Общим показателем производительности труда является выработка на одного работника .Использование этого показателя в качестве оценочного стимулирует системное внедрение мероприятий  НТП, сокращения численности административно- управленческого аппарата .

  Показателем производительности труда, как уже было сказано, является среднегодовая выработка продукции одним работающим . Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности  промышленно- производственного персонала,  а также от количества отработанных  ими дней  и продолжительности рабочего дня.( Рис.3)

   Отсюда среднегодовая выработка продукции одним рабочим равна произведению следующих факторов:

  ГВ= УдхДхПхЧВ

  ГВ= 80% х 220 х7,95 х343,05 =479995,6

Расчет влияния данных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки ППП  произведем способом абсолютных разниц.

  По данным таблицам 4 и 5  среднегодовая выработка работника предприятия выше плановой на 19 млн.р( 499-480). Она выросла на 10 млн.р. в связи с увеличением доли рабочих в общей численности ППП и на 40 млн.р за счет повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на ее уровень повлияли сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени , в результате она соответственно уменьшилась на 22,27 и 8,83 млн.р. Поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении (см. анализ соц. Защищенности членов трудового коллектива )

   Аналогичным образом анализируется изменение среднегодовой выработки рабочего , которая зависит от количества отработанных  дней одним рабочим за год , средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки.

                             ГВ =Д х П х ЧВ

                             ГВ= 220 х7,95 х343,05 = 599994,5

Рассчитаем влияние данных  факторов способом абсолютных разниц

       Дел.ГВ д= дел Д х Ппл х ЧВпл.= -10х7,95х0,34305 = - 27,27млн.р

    Дел.ГВп =Дф х дел.П х ЧВ пл.= 210 х(-0150Х0,34305 = -10,81млн.р.

    Дел.ГВчв = Дф х Пфх дел.ЧВ = 210х7,8 х 0,02991 = 48,99 млн.р

                                                                            ИТОГО:  +10,91 млн.р

Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда  и фактора от которого зависит уровень среднедневной  и среднегодовой выработки рабочих. 

  Для анализа среднечасовой выработки воспользуемся методикой , разработанной Н.А Русак*, согласно которой величина этого показателя зависит от факторов , связанных с изменением трудоемкости продукции и стоимостной ее оценки . К 1- группе факторов относятся такие как технический уровень  производства , организация производства, непроизводственные затраты времени  в связи с браком и его исправлением . Во 2-ю группу входят факторы , связанные с изменением  объема производства продукции в стоимостной оценке в связи с изменением структуры продукции и уровня кооперированных поставок.

    Для расчета влияния этих факторов на среднечасовую  выработку используется способ цепных подстановок  .Кроме планового и фактического уровня среднечасовой выработки, необходимо расcчитать 3 условных показателя ее величины.

1 ) среднечасовой выработки должен быть расcчитан в сопоставимых с планом условиях (за производственно отработанное время , при плановой структуре продукции и плановом техническом уровне производства)Для этого фактический  объем производства товарной продукции следует скорректировать на величину его изменения в результате структурных  сдвигов(дел ВПстр.)  и кооперированных поставок(дел.ВПкп), а количество отработанного времени на 

непроизводственные затраты времени( Тн) и сверхплановую экономию

времени  от  внедрения мероприятий НТП (Тэ) , которую нужно 

предварительно  определить . Алгоритм расчета:

 Чвусл1 = (ВПф.+- дел.ВПстр.) / (Тф – Тн+- Тэ)=

= (100800-2300) / (270270 – 1367+8500) =355,08 тр.

    Если сравнить полученный результат с плановым, то узнаем как изменилась среднечасовая выработка за счет интенсивности труда в связи с  улучшением его организации, т.к. остальные условия

Н.А Русак *



приближены к плановым:

 Дел.Чвинт. =355,08-343,05 =+12,03 т.р

2) показатель отличается от 1) тем , что при его расчете затраты труда не корректируются на Тэ :

  ЧВ усл2 = ( ВПф + - дел.ВП стр.) / ( Тф-Тн.)=

= (100800 – 2300) / (270270 – 1367)  = 366,3 т.р

Разность между полученным и предыдущим результатом покажет изменение среднечасовой выработки  за счет  сверхплановой экономии времени в связи с внедрением мероприятий НТП :

   Чвтэ = 366,3 – 355,08 - +11,22 т.р

3) показатель, отличающийся от второго тем, что знаменатель не корректируется  на производственные затраты времени:

  ЧВ усл3 = ( ВПф +- дел.ВПстр.) / Тф.=

 = (100800-2300) / 270270 = 364,45 т.р

Разность между 3) и 2) условными показателями отражает влияние непроизводственных затрат времени на уровень среднечасовой выработки:

 ДелЧВ тн = 364,45 – 366,3 = - 1,85 т.р.

 Если же сравнить 3) показатель с фактическим , то  узнаем как изменилась среднечасовая  выработка за счет структурных сдвигов производственной продукции:

  Дел.ЧВстр. = 372,96 – 364,45 = 8,51 т.р.

 Таким образом  все факторы , за исключением  3)  оказали положительное влияние на рост производительности труда рабочих предприятия.

Баланс факторов: 12,03 +11,22 – 1,85 +8,51 +29,91 т.р.



Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

       Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов  на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала ( отношение прибыли к среднегодовой численности ППП). Поскольку прибыль зависит от рентабельности   коэфициента оборачиваемости капитала  и суммы функционирующего капитала , факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:

 П/ЧР = П/В х В/ КЛ х КЛ/ ЧР  или  П/ЧР =П/В х В/ТП хТП/ЧР,   где

 П- прибыль от реализации продукции

ЧР- среднесписочная численность работников

В- выручка от реализации продукции

КЛ-среднегодовая сумма капитала

ТП- стоимость выпуска товарной продукции в действующих ценах П/ЧР-рентабельность персонала

П/В- рентабельность продаж

КЛ/ЧР-  капиталовооруженность труда

В/ТП –доля выработки в стоимости выпускаемой продукции 

ТП/ЧР- среднегодовая выработка продукции одним рабочим в  действующих ценах.

 По первой модели можно определить , как изменилась прибыль одного работника  за счет изменения уровня рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости капитала и капиталовооруженность труда. Прибыль на одного работника ( таблица 6)выше плановой на 6 млн. р , в том числе за счет изменения рентабельности :

•  рентабельности продаж :

(0,193 –0,1879 ) х 1,95 х 244,225 = +2,43 млн.р

•  оборачиваемости капитала :

(2 – 1,95 ) х 0,193 х 244,225 = +2,30 млн.р

•   капиталовооруженности :

(247,525 – 244,225) х 2 х 0,0193 = + 1,27 млн.р

                                                                             ИТОГО : +6,00 млн.р.



Вторая модель позволяет установить как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж , удельного веса выработки в общем объеме произведенной продукции  и производительности труда.

 На анализируемом предприятии прибыль увеличилась за счет :

  рентабельности продаж : ( 0,193 –0,1879) х 0,9922 х 480 = +2,43 млн.р.

  доли выр-ки в стоимости товара продукции:

 (0,9581 – 0,9922) х 0,193 х 480= - 3,15 млн.р

  производительности труда :

(516,33- 480) х 0,193 х 0,9581 = + 6,72 млн.р

                                                                                 ИТОГО : 6,00 млн.р.

Вторая модель удобна тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда  с темпами роста рентабельности персонала.      Для этого изменения среднегодовой выработки продукции за счет i-того фактора нужно умножить на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции.

    Из таблицы 7 видно, как изменилась прибыль на одного работника за счет факторов , формирующих уровень среднегодовой выработки промышленно-производственного персонала.. Отрицательный результат влияния отдельных  факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на данном предприятии.

      Каждый из перечисленных выше показателей эффективности использования трудовых ресурсов имеет свое значение .Их комплексное применение позволяет глубже анализировать работу данного  предприятия и его подразделений. Важно экономически обоснование сочетаний натуральных и стоимостных показателей, измерителей затрат и результатов труда.

Дополнительно к этим показателям в рыночной экономике изучаются следующие:

 производственные( промышленные) производительность, характеризующая эффективность использования отдельных видов производственных ресурсов , равна отношению объема продукции в натуральных единицах, к объему использованного ресурса тоже в натуральных  единицах. 

 финансовая производительность, характеризующая меру прибавочного продукта, равна отношению прибыли к среднесписочной численности работающих , рабочих  и  работников.

 Финансовая производительность может быть рассчитана и как отношение цены единицы продукции к цене единицы основных ресурсов на ее изготовление. В этом случае финансовая производительность характеризует меру возмещения дополнительных затрат в продажной цене в результате повышения себестоимости за счет роста цены на основные ресурсы











Анализ  фонда заработной платы



     Анализ использования  трудовых ресурсов на предприятии , уровня 

производительности труда  необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом , чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства .

  В связи с этим  анализ использования средств на оплату труда  на каждом предприятии имеет большое значение . В процессе его, следует осуществлять  систематический контроль  за использованием ФЗП         (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет  роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

 ФЗП по действующей инструкции органов статистики включают в себя не только фонд оплаты труда ,  относимый к текущим издержкам предприятия , но и выплаты за счет средств социальной  защиты и чистой прибыли , остающейся в распоряжении предприятия .Сведения об использовании  средств, направляемых на потребителей, представлены в таблице 8 .

     Наиболее удельный  в составе средств ,  направленных на потребление занимает фонд оплаты труда , включаемый в себестоимость продукции.

   Фонда заработной платы , включаемого в  себестоимость продукции , в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической ее величины от плановой.

   Абсолютное отклонение  (дел.ФЗП абс.) определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда (ФЗП ф)  с плановым фондом заработной платы (ФЗП пл.) в целом по предприятию , производственным подразделениям  и категориям работников.:

 дел. ФЗПабс.= ФЗП ф. –ФЗП пл.= 21465 – 20500= +965 млн.р

 Однако, как известно, абсолютное отклонение не характеризует использование фонда заработной платы ,т.к. этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции, % выполнения   плана по производству продукции составляет 102,6% (16440 / 16023)

   Так же необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы , которая изменяется пропорционально  объему производства продукции, это  заработная плата рабочих по сдельным  расценкам , премии рабочим и управленческому персоналу   за производственные результаты и сумму отпускных , соответствующая доле   переменной заработной плате.

       Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства ( заработная плата рабочих по тарифным ставкам .заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, сумма отпускных) Данные для расчета представлены в таблице 9.

        На основании данных  таблицы 9 определяем относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом выполнения плана по производству продукции:

 Дел.ФЗПотн. =ФЗПф-ФЗПск =ФЗПф. – ( ФЗПпл.пер. х Квп. + ФЗП пл.пост.)

  Дел.ФЗПотн. = 21465 –(13120 х 1,026+ 7380)= 21465- 20841 =+624млн.р, где

дел.ФЗПотн.- относительное отклонение по фонду заработной платы.

ФЗП ф.- фонд заработной платы фактически; 

 ФЗПск.- фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. 

 ФЗП пер. и ФЗП пост. – соответственно  переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы. 

 Кв-коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. 

     При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы используется поправочный коэффициент(Кп), который определяет удельный вес переменной заработной платы в общем фонде. Он показывает , на какую долю % следует увеличить плановый фонд заработной платы на каждый процент перевыполнения плана по выпуску продукции ( ВП %). 

делФЗПотн.=ФЗПф-ФЗП ск.= ФЗП ф-(ФЗП пл.х(100 + делВП% хКп))/100  

делФЗПотн = 21465 –(20500х(100% +2,6%х0,64)/100 =+624млн.р 

    Следовательно на данном предприятии имеется и относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 424 млн.руб. В процессе последнего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы . Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции (ВПi) , его структуры (Удi) , удельной трудоемкости ( УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты  труды(Отi ) Рис. 4

Для расчета влияния этих факторов на абсолютные и относительные отклонения по фонду зарплаты необходимо иметь следующие данные:



ФЗП



По плану  (ВВП iплю х УТЕiпл х Отiпл

13120

По плану пересчитанному на фактический объем  производства продукции  при плановой структуре (ФЗПпл х Квп)= (13120 х 102,6 %/100)

13461

По плану пересчитанному на фактический объем производства  продукции и фактическую структуру  (ВВПiф х УТЕiпл)

13800

 Новом уровне оплаты труда  (ВВПiф х УТЕiф х Отiпл)

12700

Фактически  (ВВПiф х УТЕiф х Отiф)

13880

Отклонение от плана :

Абсолютный (13880 - 13120)

Относительный (13880 - 13461)



+760

+419



Результаты рассчетов таблицы 10 свидетельствуют о том , что на данном предприятии имеется относительный переменной  зарплаты. Перерасход зарплаты произошел за счет изменения структуры производства (увеличение удельного веса более трудоемкой продукции).

    Затем проанализируем причины изменения постоянной части оплаты труда , куда входят зарплата рабочих , служащих, а так же все виды доплат. Фонд заработной платы этих категорий  работников зависит от  от среднесписочной численности  и среднего заработка за соответствующий период времени .

   Среднегодовая зарплата работников, кроме того зависит так же от количества отработанных  дней в среднем одним работником за год , средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. 

     Согласно Рис.6 для детерминированного факторного  анализа абсолютные отклонения по  фонду повременной заработной платы могут быть использованы следующие модели.

ФЗП =ЧР х ГЗП

ФЗП= ЧР х Д х ДЗП

ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗГ

Расчет влияния  этих факторов можно произвести способом способом абсолютных разниц , используя данные таблицы 11.

Дел ФЗПчр =(ЧРф - ЧРпл) х ГЗПпл =(33-32) х 86625 =+86,6млн.р

ДелФЗПгзп =ЧРф х (ГЗПф - ГЗПпл)= 33 х(85121-86625) = -49,6млн.р.

                                                            ИТОГО:  +37,0млн.р

В том числе :

ДелФЗПд =ЧРф х (Дф -Дпл) х ЧЗПпл = 33х (210-220) х7,95 х 49,53 = -130млн.р

ДелФЗПп =ЧРф х Дф х Пфх(ЧЗПфх ЧЗПпл) = 33х210х(7,8-7,95)х 49,53 = -51,5млн.р

ДелФЗПчзп=ЧРф х Дф хПф х(ЧЗПф х ЧЗП пл)= 33х210х7,8х(51,97-49,53)=+131,9 млн.р

ИТОГО: -49,60млн.р

Таким образом повременной фонд заработной платы произошел в основном за счет увеличения численности .Снижение среднего заработка , соответственно и фонда оплаты труда вызвано уменьшением количества отработанного времени одним рабочим за год. Рост среднечасовой оплаты труда произошел в результате повышения тарифных ставок в связи с инфляцией.











Заключение















































































Литература















































































Приложежения



Таблица 1 

Использование трудовых ресурсов на предприятии

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение





План

факт

От прошлого года

От  плана

Среднегодовая численность рабочих(ЧР)

160

160

165

+5

+5

Отработанно за год одним рабочим:

Дней(Д)

Часов(Ч)







220

1727







         220

        1749







210

1638







-10

-89







         -10

         -111

Средняя продолжительность рабочего дня(П)

7.85

7.95

7.8

- 0.05

- 0.15

Фонд рабочего времени , ч



276320

279840

270270

-6050

-9570

В том числе сверхурочно отработанное время,т.ч. 



1630

-

1485

-145

+1485











Таблица 2

Данные для рассчета непроизводственных затрат рабочего времени



Показатель

Сумма , млн. рублей

производственная себестоимость товарной продукции

Заработная плата работникам

Заработная плата производственных рабочих

Материальные затраты

Себестоимость забракованной продукции

Затраты на исправление брака 



80600

16532



10075

42500



500

80









Таблица 2.1



Анализ использования фонда рабочего времени



Показатель

На одного работника

Отклонение от плана



План

Факт

На одного работника

На всех работников

1.Календарное количество дней

В том числе:

- Праздничные

- Выходные  дни

- Выходные субботние дни

2.Номинальный ФРВ

3.Неявки на работу, дни

В том числе:

- Ежегодные отпуска

- Отпуска по учебе

- Дополнительные отпуска с разрешения администрации

- Отпуска по беременности и родам

- Болезни

- Прогулы

- Простои

4.Явочный ФРВ, дн.

5.Продолжительность рабочей смены

6.Бюджет рабочего времени,ч

7.Предпраздничные сокращенные дни

8.Льготное время подросткам

9.Внутрисменные простои

10.Полезный фонд рабочего времени

11.Средняя продолжительность рабочего смены

12.Сверхурочное отработанное время,ч

13.Непроизводственные затраты рабочего времени



365



9

52



50

254

34



16

1





5



3

9

-

-

220



8



1760



9



2

-



1749





7,95



-





-







365



9

52



50

254

44



16

2





8



2

11,8

0,2

4

210



8



1680



9



2,4

30,6



1638





7,8



9





8,3





-



-

-



-

-

+ 10



-

+1





+ 3



1

+2,8

+0,2

+4,0

- 10



-



-80



-



+0,4

+30,6



-111





-31,5



+9





+8,3



-



-

-



-

-

+1650



-

+165





+495



-165

+462

+33

+660

-1650



-



-13200



-



+60

+5049



-18315





-5197



+1485





+1367





















Среднегодовая выработка продукции 

Работника (ГВппп)



Доля раб. в общей                                                     Среднегодовая выра-

  Численности                                                               ботка одним  работ-

  работников(УД)                                                          ником( ГВ)

 

  Кол-во отработанных                                                  Среднедневная вы-

  Дней 1 раб-ком за год                                                работка прод-ции

    (Д)                    						    1 работн.( ДВ)

 

 Средняя продолжитель.                                             Среднечасовая  выр-

  Рабочего дня (П)                                                      тка прод-ции (ЧВ)



 Факторы связанные  со           		              Факторы , связанные

  Снижением трудоем-.                                               С изменением стои-

   кости                                                                            мостной  оценки               

 							                   продукции





  техн.уровень                              Организация

 производства                             производства         Измен.стр-ры  Измен.ур-

                                                                                      прод-ции         Непроизводственные затраты  рабочего времен

 Рис.3 Взаимосвязь факторов , определяющих среднегодовую выработку продукции работником предприятия.                                                                                    

 Таблица 4

Исходные данные для факторного анализа

Показатель

 План

Факт

Отклонен

Объем производства

продукции, млн.руб

96000

100800

+4800

Среднесписочная численность ППП,

рабочих(ЧР)



200

160



202

165



+2

+5

Удельный вес раб.в общ числ-ти ППП (УД),%

80

81,68

+1,68

Отработанных  дней одним раб.за  год(Д)

220

210

-10

Средняя продолжительность раб.дня(П),ч

7,95

7,8

-0,25

Общее количество отработанного времени :

Всеми работниками за год(Т)чел.ч

В том числе 1 рабочим, чел.ч

Среднегодовая выработка , млн.руб.

Одного работающего (ГВ)

Одного рабочего , (ГВ*)







279840

1749





480

600







270270

1638





499,01

610,91







-9570

-111





+19,01

+10,91

Среднедневная выработка (ДВ), т.р.



2,73



2,91



+0,18

Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), т.р



343,05



372,96



+29,91

Непроизводственные затраты (Тн),т.



-



1367



-

Сверхплановая экономия времени за счет внедрения мероприятий НТП (Тэ), т.чел.ч.





-





8500





-

Изменение стоимости товарной продукции  в результате структурных сдвигов , млн.руб





-





+2300





-







Таблица 5 

Расчет  влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия способом абсолютных  разниц.

Фактор

Алгоритм расчета 

Дел.ГВ, млн.руб.

 Изменение :

 доли рабоч.в общей численности ППП

 кол-во отработанных дней одним рабочим за год



-продолжительности рабочего дня

-среднечасовой выработки

Дел.Гвуд=дел.УдхГВ*пл=

= 0,0168х600=+10,08



дел.ГВд=дел.УДф х дел.Д х ДВпл=

=0,8168 х (-10) х 2,73=  -22,27



дел.ГВп=Удф х Дф х дел.П х дел.ЧВ=

=0,1868х210х(-15)х0,34305= -8,83

дел.ГВчв =Удф х Дф х Пф х делЧВ=

=0,8168 х210х7,85х0,02991=  +40,03



Таблица 6

Данные для фактического анализа рентабельности персонала

Показатель

План

Факт 

Отклонение 

Прибыль от реализации продукции , млн.р

17900

19296

+1396

Среднесписочная численность персонала, чел.

200

202

+2

Выручко от реализации продлукции, млн.р

95250

99935

+4685

Товарная продукция в действ. Ценах, млн.р

96000

104300

+8300

Удельный  вес выработки в стоимост. Товарной продукции, %

99,22

95,81

-3,41

Среднегодовая сумма капитала, млн.р

48845

50000

+1155

Прибыль на одного работника , млн.р

89,5

95,5

+6,0

Рентибильность продукции, %

18,64

18,5

-0,14

Рентабильность продаж,%

18,79



19,3

+0,51

Коэффициент оборачиваемости капитала 

  1,95

2,0

+0,05

Сумма капитала на 1 работника, млн.р

244,225

247,525

+3,3

Среднегодовая выработка раб. В действ. Ценах отчетного периода , млн.р.

480

516,33

+36,33

Таблица 7 

Факторы изменения прибыли на одного работника



Фактор

Дел.ГВ, млн.р.

Изменение прибыли на 1 раб., млн.р.

 Удельный вес рабочих

Кол-во отработанных дней 1 раб.за год.

Продолжительность раб. Дня

Изменение среднегод-й выработки рабочих

Изменение отпускных цен

+10,08



-22,27



-8,83



+40,03



+17,32

+10,08+0,185= +1,86



-22,27х 0,185 = - 4,12



-8,83-0,185 = - 1,63



+40,03 х 0,185 = + 7,41



+ 17,32 х 0,185 = + 3,20

Итого:

+36,33

+36,33 х 0,185 = + 6,72

Организация производства

Повышение технического уровня производства

Непроизводственные затраты рабочего времени

Структура производства





+16,09





+15,01





-2,46



+11,39



+16,09 х 0,185 = + 2,98





+15,01 х 0,185 = + 2,78





2,46 х 0,185 = - 0,46



+ 11,39 х 0,185 = + 2,11

Итого:

+40,03

+ 40,03 х 0,185 = + 7,41



Таблица8



Анализ использования средств , направляемых на потребление



Вид оплаты







Сумма , млн. р.



план

Факт

Отклонение

Фонд оплаты труда

по сдельным расценкам

тарифным ставкам  и окладам

премии за производственные результаты

доплаты за проф. Мастерство

доплаты за сверхурочные часы , праздничные дни

оплата ежегодных и дополнительных отпусков

оплата льготных часов , перерывов в работе

Оплата простоев



20500

10630

6580



1400

500



-



1390



-

-









21465

11180

6349



1545

520



80



1491



-

300

+965

+550

-231



+145

+20



+80



+101



-

-

Выплаты за счет чистой прибыли 

Вознаграждения за результаты работы  по итогам года

Материальная помощь

Единовременные выплаты пенсионерам

Оплата отпусков сверхустановленных сроков





2560





1800

700



30



-



2615





1850

720



45



-



+85





+50

+20



+15



-

Выплаты социального характера

пособия семьям, воспитывающим детей

Пособия по временной нетрудоспособности



690



150



         540



900



160



740



+210



+10



+200

Итого средств, направленных на потребление :

23750

24980

+1260





Таблица 9

Исходные данные для анализа фонда  заработной платы



Вид оплаты

Сумма заработной платы



план

Факт

Отклонен.

Переменная часть оплаты труда

по сдельным расценкам

премии за производственные результаты





12030

10630



1400





12725

11180



1545





+695

+550



+145

Постоянная часть оплаты труда рабочих

2.1 повременная оплата труда по тарифным ставкам

2.2 Доплаты

2.2.1 за сверхурочное время работы

2.2.2 за стаж работы

2.2.3 за простои по вине предприятия



3272





2772

500





-



500



-



3709



2809

900



80

520



300



+437



+37

+400



+80

+20



+300

3. Всего оплата рабочих без отпускных



15302



16434



+1132



4.Оплата отпусков рабочих

4.1Относящаяся к переменной части

4.2  Относящаяся к постоянной части



1390







1090









300

1491









1155











336

+101





+65





+365

5. Оплата труда служащих



3808

3540

-2686

6. Общий фонд заработной платы

    В том числе:

    Переменная часть( п.1 +п.4.1)

    Постоянная часть (п.2 +п.4.2+5)

20500





13120





7380

21465







13880





7585

+965





+760



+205

7. Удельный вес в общем фонде заработной платы , %

     Переменная части

     Постоянной части







64,0



36,0











64,66



35,34





+0,66





-0,66











Переменная часть ФЗП





    Объем производства     Структура                           Прямая оплата 

    Продукции (ВВП)          произв-ва(УДi)                   труда за ед.пр-ции

                                                                                                 (УЗП)



                                      Удельная трудоемкость            Удельная оплата 

                                      Продукции(УТЕ)                      труда за 1 чел-ч

                                                                                            (ОТ)       

Рис.4 Схема факторной системы переменного фонда заработной платы





.















                                                                                   Таблица 10

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы, млн.р.



Фактор

Дел ФЗПабс

Дел ФЗП отн

Объем производства продукции

Структура произведенной продукции

Удельная трудоемкость продукции

Уровень оплаты труда

  

Итого:

+341



+339



-1100

+1180



+760

-





+339





1100

+1180



+419



Фонд повременной заработной платы







Среднесписочная численность                   Средняя заработная плата

                                                                             Одного работника(ГЗП)



Количество отработанных дней                 Среднедневная зарплата

                  (ЧР)                                                         Рабочего (ДЗП)



Средняя продолжительность                        Среднечасовая зарплата

 Смены    (Д)                                                         одного работника(ЧЗП)



Рис. 6 Детерминированна факторная система фонда заработной платы  рабочих



Таблица11



Показатель

План

Факт

Отклонение

Среднесписочная численность рабочих

Количество отработанных  дней одним рабочим в среднем за год

Средняя продолжительность рабочей смены,ч

Фонд повременной оплаты труда, млн.р

Зарплата одного работника,т.р

Среднегодовая

Среднедневная

Среднечасовая





32



220



7,95



2772



86625

393,75

49,53





33



210



7,8



2809



85121

405,34

51,97



+1



-10



-0,15



+37



-1504

+11,59

+2,44