Налогообложение предприятий 2

МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ































Контрольная работа



НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ



Вариант №7











































Москва, 2002


Исходные данные



1. Доходы в квартал:

1.1. Выручка от реализации продукции

2,6

млн.руб.

(+)

1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду

57

тыс. руб.

(наличными)

1.3. Полученные штрафы

31

тыс. руб.

(-)

2. Разовые доходы:

2.1. Дивиденды по акциям

30

тыс. руб.

В 11 месяце

2.2. От продажи оборудования

280

тыс. руб.

(+) в 6 месяце

3. Расходы в квартал:

3.1. Материальные расходы

660

тыс. руб.

(+)

3.2. Расходы на оплату труда

230

тыс. руб.



3.3. На аренду офиса

19

тыс. руб.

(-)

3.4. На рекламу

56

тыс. руб.

(+)

3.5. На представительские цели

36

тыс. руб.

(без НДС и НП)

3.6. На переподготовку кадров

17

тыс. руб.

(наличными)

3.7. На уплату штрафов

11

тыс. руб.

(+)

4. Разовые расходы:

4.1. На приобретение автомобиля

155

тыс. руб.

(+) в 10 месяце

4.2. Материальный ущерб от пожара

460

тыс. руб.

В 12 месяце

5. Имущество предприятия на начало года:

5.1. Здания и сооружения

3,6

млн. руб.



5.2. Оборудование

1,6

млн. руб.



5.3. Автомобили ГАЗ -33021 

2

шт.

110 тыс. руб/за единицу

5.4. Нематериальные активы

50

тыс.руб.



5.5. Материальные запасы

10

%

к мат. расх. без НДС



Примечания:

Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.

Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).

40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.

Прирост доходов и затрат10% в квартал.








Определение доходов и расходов в I квартале



Доходы предприятия



В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:



Дсум=ДР+ВДР



Где ДР – доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)



Выручка от реализации (ДР)



Выручка от реализации с НДС

2600000,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

433420,00

руб

Выручка без НДС

2166580,00

руб



Внереализационные доходы предприятия (ВДР)



Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

57000,00

руб

НДС(20%)

11400,00

руб

НП (5%)

3420,00

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

71820,00

руб



Полученные штрафы без НДС

31000,00

руб

НДС (20%)

6200,00

руб

Общий доход от штрафов с НДС

37200,00

руб



Доходы брутто и нетто (всего)



Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.



Доходы брутто с учетом НДС и НП

2709020,00

руб

Доходы нетто без НДС и НП

2254580,00

руб

НДС в доходах

451020,00

руб

НП в доходах

3420,00

руб





Расходы предприятия



Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.



Рсум= РР+ВРР



Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)



Себестоимость продукции (РР)



Материальные затраты



Материальные расходы с НДС

660000,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

110022,00

руб

Материальные затраты без НДС

549978,00

руб



Оплата труда



Оплата труда

230000,00

руб



Амортизация



Здания и сооружения



Здания и сооружения

3600000,00

руб

Срок службы

20

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180000,00

руб

Квартальная амортизация

45000,00

руб



Обурудование



Оборудование

1600000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

160000,00

руб

Квартальная амортизация

40000,00

руб



Автотранспорт



Грузовые автомобили

220000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44000,00

руб

Квартальная амортизация

11000,00

руб



Нематериальные активы



Нематериальные активы

50000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб



Итого амортизация за квартал



Амортизация всего за квартал

97250,00

руб



Прочие расходы



Сумма налогов и сборов



Единый социальный налог



Оплата труда

230000,00

руб

ЕСН (35,6%)

81880,00

руб



Налог на имущество



Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.



СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз



Где СИ – стоимость имущества; Сзд - стоимость зданий и сооружений; Собор - стоимость оборудования; Савт - стоимость автомобилей; Снма - стоимость нематериальных активов; Смз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).



Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:





Стоимость имущества на конец первого квартала:

СИ1.04=СИ1.01-А1кв



Где А1кв – амортизация за первый квартал





балансовая стоимость на начало квартала

амортизация за квартал

остаточная стоимость



СИ 1.01

А1кв

СИ 1.04

Здания и сооружения

3600000,00

45000,00

3555000,00

Оборудование

1600000,00

40000,00

1560000,00

грузовые автомобили

220000,00

11000,00

209000,00

Нематериальные активы

50000,00

1250,00

48750,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

54997,80



54997,80

Итого

5524997,80

97250,00

5427747,80













Стоимость имущества на 1 января

5524997,80

руб

Стоимость имущества на 1 апреля

5427747,80

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал

1369093,20

руб

Налог на имущество (2%)

27381,86

руб

Налог на имущество за первый квартал

27381,86

руб



Налог на владельца транспортных средств



Мощность автомобиля

110

лс

Количество автомобилей

2

шт.

Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)

1980

руб



Налог на пользователей автодорог



Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2166580,00

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

21665,80

руб



Налог на рекламу



Расходы на рекламу (с НДС)

56000,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

9335,20

руб

Расходы на рекламу без НДС

46664,80

руб

Налог на рекламу (5%)

2333,24

руб



Расходы на аренду офиса



Расходы на аренду офиса (без НДС)

19000,00

руб

НДС (20%)

3800,00

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

22800,00

руб



Представительские расходы



Представительские расходы (без НДС и НП)

36000,00

руб

Из них наличными (40%)

14400,00

руб

НДС с наличных (20%)

2880,00

руб

НП с наличных (5%)

864,00

руб

Из них безналичными

21600,00

руб

НДС с безналичных (20%)

4320,00

руб

Затраты брутто

44064,00

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

39744,00

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Затраты на подготовку персонала



Затраты на подготовку персонала (наличными) 

17000,00

руб

НДС (20%)

3400,00

руб

НП (5%)

1020,00

руб

Затраты брутто

21420,00

руб

Затраты нетто*

21420,00

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Расходы на рекламу



Расходы на рекламу с НДС

56000,00

руб

НДС (16,67%)

9335,20

руб

Затраты брутто

56000,00

руб

Затраты нетто 

46664,80

руб



Итого прочих затрат



Сумма всех прочих затрат брутто

279524,90

руб

НДС в прочих

17455,20

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

262069,70

руб



Внереализационные расходы (ВРР)



Штрафы (с НДС)

11000,00

руб

НДС (16,67%)

1833,70

руб

Нетто

9166,30

руб



Смета затрат (I квартал)





Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

660000,00

110022,00

549978,00

2. Расходы на оплату труда

230000,00



230000,00

3. Амортизация

97250,00



97250,00

4. Прочие расходы

279524,90

17455,20

262069,70

5. Всего расходов

1266774,90

127477,20

1139297,70



6. Штрафы

11000,00

1833,70

9166,30

7. Суммарные расходы

1277774,90

129310,90

1148464,00



Расчет НДС в бюджет



Расчет НДС в бюджет (доход - расход)

321709,10

руб.

НДС (доход)

451020,00

руб.

НДС (расход)

129310,90

руб.



Расчет валовой прибыли



Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)

1106116,00

руб.

Доход нетто

2254580,00

руб.

Расход нетто

1148464,00

руб.



Расчет налогооблагаемой прибыли



Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

9200,00

руб.

Представительские расходы

36000,00

руб.

Корректировка на представительские расходы 

26800,00

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1132916,00

руб.



Расчет налога на прибыль



Ставка налога на прибыль

24%



Налог на прибыль

271899,84

руб.

Чистая прибыль

834216,16

руб.



Определение доходов и расходов в II квартале



Во втором квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

В июне продано оборудование на 280 тыс. руб.



Доходы предприятия



Выручка от реализации (ДР)



Выручка от реализации с НДС

2860000,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

476762,00

руб

Выручка без НДС

2383238,00

руб



Внереализационные доходы предприятия (ВДР)



Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

62700,00

руб

НДС(20%)

12540,00

руб

НП (5%)

3762,00

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

79002,00

руб



Полученные штрафы без НДС

34100,00

руб

НДС (20%)

6820,00

руб

Общий доход от штрафов с НДС

40920,00

руб



Доходы от продажи имущества



Доходы от продажи имущества (брутто)

280000,00

руб

НДС (16,67%)

46676,00

руб

Доходы от продажи имущества (нетто)

233324,00

руб

Балансовая стоимость проданного имущества (80%)

224000,00

руб

Остаточная стоимость проданного имущества(60%)

168000,00

руб



Доходы брутто и нетто (всего)



Доходы брутто с учетом НДС и НП

3259922,00

руб

Доходы нетто без НДС и НП

2713362,00

руб

НДС в доходах

542798,00

руб

НП в доходах

3762,00

руб





Расходы предприятия



Себестоимость продукции (РР)



Материальные затраты



Материальные расходы с НДС

726000,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

121024,20

руб

Материальные затраты без НДС

604975,80

руб



Оплата труда



Оплата труда

253000,00

руб



Амортизация



Здания и сооружения



Здания и сооружения

3600000,00

руб

Срок службы

20

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180000,00

руб

Квартальная амортизация

45000,00

руб



Обурудование



Оборудование*

1600000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

160000,00

руб

Квартальная амортизация

40000,00

руб



*В связи с тем, что оборудование продано в июне (третий месяц квартала), амортизация за II квартал начислена в полном объеме (в том числе и по реализованному оборудованию)



Автотранспорт



Грузовые автомобили

220000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44000,00

руб

Квартальная амортизация

11000,00

руб



Нематериальные активы



Нематериальные активы

50000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб



Итого амортизация за квартал



Амортизация всего за квартал

97250,00

руб



Прочие расходы



Сумма налогов и сборов



Единый социальный налог



Оплата труда

253000,00

руб

ЕСН (35,6%)

90068,00

руб



Налог на имущество



Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала:





Стоимость имущества на конец второго квартала:

СИ1.07=СИ1.04-А2кв-ВИост



Где А2кв – амортизация за второй квартал; ВИост – остаточная стоимость выбывшего (реализованного) имущества.





остаточная стоимость на начало квартала

амортизация за квартал

остаточная стоимость выбывшего имущества

итого остаточная стоимость на конец квартала



СИ1.04

А2кв

ВИост

СИ1.07

Здания и сооружения

3555000,00

45000,00



3510000,00

Оборудование

1560000,00

40000,00

168000,00

1352000,00

грузовые автомобили

209000,00

11000,00



198000,00

Нематериальные активы

48750,00

1250,00



47500,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

54997,80





60497,58

Итого

5427747,80

97250,00

168000,00

5167997,58





Стоимость имущества на 1 апреля

5427747,80

руб

Стоимость имущества на 1 июля

5167997,58

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за 2 квартала

2693561,37

руб

Налог на имущество (2%) за 6 месяцев

53871,23

руб

Налог на имущество за второй квартал*

26489,36

руб



*Налог на имущество за второй квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 6 месяцев и налога на имущество за первый квартал



Налог на пользователей автодорог



Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2383238,00

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

23832,38

руб



Налог на рекламу



Расходы на рекламу (с НДС)

61600,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

10268,72

руб

Расходы на рекламу без НДС

51331,28

руб

Налог на рекламу (5%)

2566,56

руб



Расходы на аренду офиса



Расходы на аренду офиса (без НДС)

20900,00

руб

НДС (20%)

4180,00

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

25080,00

руб



Представительские расходы



Представительские расходы (без НДС и НП)

39600,00

руб

Из них наличными (40%)

15840,00

руб

НДС с наличных (20%)

3168,00

руб

НП с наличных (5%)

950,40

руб

Из них безналичными

23760,00

руб

НДС с безналичных (20%)

4752,00

руб

Затраты брутто

48470,40

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

43718,40

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Затраты на подготовку персонала



Затраты на подготовку персонала (наличными) 

18700,00

руб

НДС (20%)

3740,00

руб

НП (5%)

1122,00

руб

Затраты брутто

23562,00

руб

Затраты нетто*

23562,00

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Расходы на рекламу



Расходы на рекламу с НДС

61600,00

руб

НДС (16,67%)

10268,72

руб

Затраты брутто

61600,00

руб

Затраты нетто 

51331,28

руб



Итого прочих затрат



Сумма всех прочих затрат брутто

301668,71

руб

НДС в прочих

19200,72

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

282467,99

руб



Внереализационные расходы (ВРР)



Штрафы (с НДС)

12100,00

руб

НДС (16,67%)

2017,07

руб

Нетто

10082,93

руб



Смета затрат (II квартал)





Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

726000,00

121024,20

604975,80

2. Расходы на оплату труда

253000,00



253000,00

3. Амортизация

97250,00



97250,00

4. Прочие расходы

301668,71

19200,72

282467,99

5. Всего расходов

1377918,71

140224,92

1237693,79



6. Штрафы

12100,00

2017,07

10082,93

7. Суммарные расходы

1390018,71

142241,99

1247776,72



Расчет НДС в бюджет



Расчет НДС в бюджет (доход - расход)

400556,01

руб.

НДС (доход)

542798,00

руб.

НДС (расход)

142241,99

руб.



Расчет валовой прибыли



Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)

1465585,28

руб.

Доход нетто

2713362,00

руб.

Расход нетто

1247776,72

руб.



Расчет налогооблагаемой прибыли



Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

10120,00

руб.

Представительские расходы

39600,00

руб.

Корректировка на представительские расходы 

29480,00

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1327065,28

руб.



Расчет налога на прибыль



Ставка налога на прибыль

24%



Налог на прибыль

318495,67

руб.

Чистая прибыль

1147089,61

руб.





Определение доходов и расходов в III квартале



Во третьем квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.



Доходы предприятия



Выручка от реализации (ДР)



Выручка от реализации с НДС

3146000,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

524438,20

руб

Выручка без НДС

2621561,80

руб



Внереализационные доходы предприятия (ВДР)



Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

68970,00

руб

НДС(20%)

13794,00

руб

НП (5%)

4138,20

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

86902,20

руб



Полученные штрафы без НДС

37510,00

руб

НДС (20%)

7502,00

руб

Общий доход от штрафов с НДС

45012,00

руб



Доходы брутто и нетто (всего)



Доходы брутто с учетом НДС и НП

3277914,20

руб

Доходы нетто без НДС и НП

2728041,80

руб

НДС в доходах

545734,20

руб

НП в доходах

4138,20

руб



Расходы предприятия



Себестоимость продукции (РР)



Материальные затраты



Материальные расходы с НДС

798600,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

133126,62

руб

Материальные затраты без НДС

665473,38

руб



Оплата труда



Оплата труда

278300,00

руб



Амортизация



Здания и сооружения



Здания и сооружения

3600000,00

руб

Срок службы

20

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180000,00

руб

Квартальная амортизация

45000,00

руб



Обурудование



Оборудование*

1376000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

137600,00

руб

Квартальная амортизация

34400,00

руб



*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.



Автотранспорт



Грузовые автомобили

220000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44000,00

руб

Квартальная амортизация

11000,00

руб



Нематериальные активы



Нематериальные активы

50000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб



Итого амортизация за квартал



Амортизация всего за квартал

91650,00

руб



Прочие расходы



Сумма налогов и сборов



Единый социальный налог



Оплата труда

278300,00

руб

ЕСН (35,6%)

99074,80

руб



Налог на имущество



Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала:





Стоимость имущества на конец третьего квартала:

СИ1.10=СИ1.07-А3кв



Где А3кв – амортизация за третий квартал.







остаточная стоимость на начало квартала

амортизация за квартал

итого остаточная стоимость на конец квартала



СИ1.07

А3кв

СИ1.10

Здания и сооружения

3510000,00

45000,00

3465000,00

Оборудование

1352000,00

34400,00

1317600,00

грузовые автомобили

198000,00

11000,00

187000,00

Нематериальные активы

47500,00

1250,00

46250,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

60497,58



66547,34

Итого

5167997,58

91650,00

5082397,34



Стоимость имущества на 1 июля

5167997,58

руб

Стоимость имущества на 1 октября

5082397,34

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за 3 квартала

3974860,74

руб

Налог на имущество (2%) за 9 месяцев

79497,21

руб

Налог на имущество за третий квартал*

25625,99

руб



*Налог на имущество за третий квартал рассчитывается как разность налога на имущество за 9 месяцев и налога на имущество за первый квартал и второй квартал



Налог на пользователей автодорог



Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2621561,80

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

26215,62

руб



Налог на рекламу



Расходы на рекламу (с НДС)

67760,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

11295,59

руб

Расходы на рекламу без НДС

56464,41

руб

Налог на рекламу (5%)

2823,22

руб



Расходы на аренду офиса



Расходы на аренду офиса (без НДС)

22990,00

руб

НДС (20%)

4598,00

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

27588,00

руб



Представительские расходы



Представительские расходы (без НДС и НП)

43560,00

руб

Из них наличными (40%)

17424,00

руб

НДС с наличных (20%)

3484,80

руб

НП с наличных (5%)

1045,44

руб

Из них безналичными

26136,00

руб

НДС с безналичных (20%)

5227,20

руб

Затраты брутто

53317,44

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

48090,24

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Затраты на подготовку персонала



Затраты на подготовку персонала (наличными) 

20570,00

руб

НДС (20%)

4114,00

руб

НП (5%)

1234,20

руб

Затраты брутто

25918,20

руб

Затраты нетто*

25918,20

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Расходы на рекламу



Расходы на рекламу с НДС

67760,00

руб

НДС (16,67%)

11295,59

руб

Затраты брутто

67760,00

руб

Затраты нетто 

56464,41

руб



Итого прочих затрат



Сумма всех прочих затрат брутто

328323,27

руб

НДС в прочих

21120,79

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

307202,47

руб



Внереализационные расходы (ВРР)



Штрафы (с НДС)

13310,00

руб

НДС (16,67%)

2218,78

руб

Нетто

11091,22

руб



Смета затрат (III квартал)





Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

798600,00

133126,62

665473,38

2. Расходы на оплату труда

278300,00



278300,00

3. Амортизация

91650,00



91650,00

4. Прочие расходы

328323,27

21120,79

307202,47

5. Всего расходов

1496873,27

154247,41

1342625,85



6. Штрафы

13310,00

2218,78

11091,22

7. Суммарные расходы

1510183,27

156466,19

1353717,08



Расчет НДС в бюджет



Расчет НДС в бюджет (доход - расход)

389268,01

руб.

НДС (доход)

545734,20

руб.

НДС (расход)

156466,19

руб.



Расчет валовой прибыли



Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)

1374324,72

руб.

Доход нетто

2728041,80

руб.

Расход нетто

1353717,08

руб.



Расчет налогооблагаемой прибыли



Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

11132,00

руб.

Представительские расходы

43560,00

руб.

Корректировка на представительские расходы 

32428,00

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1406752,72

руб.



Расчет налога на прибыль



Ставка налога на прибыль

24%



Налог на прибыль

337620,65

руб.

Чистая прибыль

1036704,07

руб.





Определение доходов и расходов в IV квартале



В четвертом квартале все доходы и расходы возросли на 10% по сравнению с предыдущим.

В октябре приобретен автомобиль

В ноябре получены дивиденды по акциям

В декабре получен материальный ущерб от пожара



Доходы предприятия



Выручка от реализации (ДР)



Выручка от реализации с НДС

3460600,00

руб

НДС в выручке (16,67%)

576882,02

руб

Выручка без НДС

2883717,98

руб



Внереализационные доходы предприятия (ВДР)



Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж)

75867,00

руб

НДС(20%)

15173,40

руб

НП (5%)

4552,02

руб

Общий доход от аренды с НДС и НП

95592,42

руб



Полученные штрафы без НДС

41261,00

руб

НДС (20%)

8252,20

руб

Общий доход от штрафов с НДС

49513,20

руб



Дивиденды

30000

руб



Доходы брутто и нетто (всего)



Доходы брутто с учетом НДС и НП

3635705,62

руб

Доходы нетто без НДС и НП

3030845,98

руб

НДС в доходах

600307,62

руб

НП в доходах

4552,02

руб



Расходы предприятия



Себестоимость продукции (РР)



Материальные затраты



Материальные расходы с НДС

878460,00

руб

НДС в расходах (16,67%)

146439,28

руб

Материальные затраты без НДС

732020,72

руб



Оплата труда



Оплата труда

306130,00

руб



Амортизация



Здания и сооружения



Здания и сооружения

3600000,00

руб

Срок службы

20

лет

Норма амортизации

5%

в год

Годовая амортизация

180000,00

руб

Квартальная амортизация

45000,00

руб



Обурудование



Оборудование*

1376000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

137600,00

руб

Квартальная амортизация

34400,00

руб



*Стоимость оборудования уменьшилась на балансовую стоимость реализованного оборудования в предыдущем квартале.



Автотранспорт



Грузовые автомобили

220000,00

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

44000,00

руб

Квартальная амортизация

11000,00

руб



В октябре приобретен автомобиль

Амортизация по новому автомобилю:



Стоимость брутто (с НДС)

155000,00

руб

НДС (16,67%)

25838,50

руб

Стоимость нетто

129161,50

руб

Норма амортизации

20%

в год

Годовая амортизация

25832,30

руб

Амортизация за 2 месяца

4305,38

руб





Нематериальные активы



Нематериальные активы

50000,00

руб

Норма амортизации

10%

в год

Годовая амортизация

5000,00

руб

Квартальная амортизация

1250,00

руб



Итого амортизация за квартал



Амортизация всего за квартал

95955,38

руб



Прочие расходы



Сумма налогов и сборов



Единый социальный налог



Оплата труда

306130,00

руб

ЕСН (35,6%)

108982,28

руб



Налог на имущество



Среднегодовое значение стоимости имущества за год:





Стоимость имущества на конец четвертого квартала:

СИ1.01*=СИ1.10+ПИ-А4кв



Где А4кв – амортизация за четвертый квартал; ПИ – стоимость приобретенного имущества.





остаточная стоимость на начало квартала

стоимость поступившего имущества

амортизация за квартал

амортизация за квартал по поступившему имуществу

итого остаточная стоимость на конец года



СИ1.10

ПИ

А4кв

СИ1.01*

Здания и сооружения

3465000,00



45000,00



3420000,00

Оборудование

1317600,00



34400,00



1283200,00

грузовые автомобили

187000,00

129161,50

11000,00

4305,38

300856,12

Нематериальные активы

46250,00



1250,00



45000,00

Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС)

66547,34







73202,07

Итого

5082397,34



91650,00



5122258,19



Стоимость имущества на 1 октября

5082397,34

руб

Стоимость имущества на 1 января

5122258,19

руб

Среднегодовое значение стоимости имущества за год:

5250442,68

руб

Налог на имущество (2%) за 9 месяцев

105008,85

руб

Налог на имущество за третий квартал*

25511,64

руб



*Налог на имущество за четвертый квартал рассчитывается как разность налога на имущество за год и налога на имущество за 9 месяцев



Налог на владельца транспортных средств по новому автомобилю



Мощность автомобиля

110

лс

Количество автомобилей

1

шт.

Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.)

990

руб



Налог на пользователей автодорог



Выручка от реализации продукции (без НДС и НП)

2883717,98

руб

Налог на пользователей автодорог (1%)

28837,18

руб



Налог на рекламу



Расходы на рекламу (с НДС)

74536,00

руб

НДС в расходах на рекламу (16,67%)

12425,15

руб

Расходы на рекламу без НДС

62110,85

руб

Налог на рекламу (5%)

3105,54

руб



Расходы на аренду офиса



Расходы на аренду офиса (без НДС)

25289,00

руб

НДС (20%)

5057,80

руб

Расходы на аренду офиса (с НДС)

30346,80

руб



Представительские расходы



Представительские расходы (без НДС и НП)

47916,00

руб

Из них наличными (40%)

19166,40

руб

НДС с наличных (20%)

3833,28

руб

НП с наличных (5%)

1149,98

руб

Из них безналичными

28749,60

руб

НДС с безналичных (20%)

5749,92

руб

Затраты брутто

58649,18

руб

Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) *

52899,26

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Затраты на подготовку персонала



Затраты на подготовку персонала (наличными) 

22627,00

руб

НДС (20%)

4525,40

руб

НП (5%)

1357,62

руб

Затраты брутто

28510,02

руб

Затраты нетто*

28510,02

руб



*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП



Расходы на рекламу



Расходы на рекламу с НДС

74536,00

руб

НДС (16,67%)

12425,15

руб

Затраты брутто

74536,00

руб

Затраты нетто 

62110,85

руб



Итого прочих затрат



Сумма всех прочих затрат брутто

359468,65

руб

НДС в прочих

23232,87

руб

Сумма всех прочих затрат нетто

336235,77

руб



Внереализационные расходы (ВРР)



Штрафы (с НДС)

14641,00

руб

НДС (16,67%)

2440,65

руб

Нетто

12200,35

руб



Материальный ущерб от пожара

460000

руб

НДС (16,67%)

76682

руб

Нетто

383318

руб



Смета затрат (IV квартал)





Всего (брутто)

НДС в расходах

Всего (нетто)

1. Материальные расходы

878460,00

146439,28

732020,72

2. Расходы на оплату труда

306130,00



306130,00

3. Амортизация

95955,38



95955,38

4. Прочие расходы

359468,65

23232,87

336235,77

5. Всего расходов

1640014,03

169672,15

1470341,88



6. Штрафы и мат. ущерб

474641,00

79122,65

395518,35

7. Суммарные расходы

2114655,03

248794,81

1865860,22



Расчет НДС в бюджет



Расчет НДС в бюджет (доход - расход)

351512,81

руб.

НДС (доход)

600307,62

руб.

НДС (расход)

248794,81

руб.



Расчет валовой прибыли



Валовая прибыль (доход нетто - расход нетто)

1164985,76

руб.

Доход нетто

3030845,98

руб.

Расход нетто

1865860,22

руб.



Расчет налогооблагаемой прибыли



Норма на представительские расходы (4% от ФОТ)

12245,20

руб.

Представительские расходы

47916,00

руб.

Корректировка на представительские расходы 

35670,80

руб.

Налогооблагаемая прибыль (валовая прибыль + корректировка)

1170656,56

руб.



Расчет налога на прибыль



Ставка налога на прибыль

24%



Налог на прибыль

280957,57

руб.

Чистая прибыль

884028,19

руб.



Использование чистой прибыли



Приобретение автомобиля с НДС

155000,00

руб

Остаток чистой прибыли

729028,19

руб





Ведомость налогов, вносимых в бюджет



Перечень налогов

Сумма в руб.



1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Год

1. НДС

321709,10

400556,01

389268,01

351512,81

1463045,93

2. Налог на прибыль

271899,84

318495,67

337620,65

280957,57

1208973,73

3. НП

3420,00

3762,00

4138,20

4552,02

15872,22

4. Налог на пользователей автодорог

21665,80

23832,38

26215,62

28837,18

100550,98

5. Налог на владельцев транспортных средств

1980,00

0,00

0,00

990,00

2970,00

6. Налог на имущество

27381,86

26489,36

25625,99

25511,64

105008,85

7. Налог на рекламу

2333,24

2566,56

2823,22

3105,54

10828,57

8. ЕСН

81880,00

90068,00

99074,80

108982,28

380005,08

Всего налоговых выплат

732269,84

865769,99

884766,49

804449,05

3287255,37



Финансовые результаты



Показатели

Сумма в руб.



1 кв

2 кв

3 кв

4 кв

Год

1. Доходы брутто

2709020,00

3259922,00

3277914,20

3635705,62

12882561,82

2. Доходы нетто

2254580,00

2713362,00

2728041,80

3030845,98

10726829,78

3. Расходы брутто

1277774,90

1390018,71

1510183,27

2114655,03

6292631,91

4. Расходы нетто

1148464,00

1247776,72

1353717,08

1865860,22

5615818,02

5. Валовая прибыль

1106116,00

1465585,28

1374324,72

1164985,76

5111011,76

6. Налогооблагаемая прибыль

1132916,00

1327065,28

1406752,72

1170656,56

5037390,56

7. Чистая прибыль

834216,16

1147089,61

1036704,07

884028,19

3902038,03

8. Расход чистой прибыли







155000

155000,00

9. Остаток чистой прибыли

834216,16

1147089,61

1036704,07

729028,19

3747038,03



Налоговая нагрузка



Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:



Где Нсум – сумма всех налоговых платежей за год; Дбр – суммарный доход (брутто) предприятия за год.



Налоговая нагрузка (всего доходов брутто/всего налоговых выплат)

25,52%







Единый налог

Валовая выручка – это сумма выручки, полученной от реализации товаров, работ и услуг, продажной цены имущества, реализованного за отчетный период. В данной работе это доходы брутто за год. 

Единый налог составит:



В федеральный бюджет: ЕНфб = ВВ*0,0333;

В бюджет г. Москвы: ЕНрб = ВВ*0,0367;

Всего единый налог: ЕН= ЕНфб + ЕНрб.



Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на упрощенную систему налогообложения: 



Нсум=ЕН+ЕСН.



Чистая прибыль предприятия определяется по формуле: 

ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН



Где Дбр – суммарный годовой доход (брутто); Рбр* - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН.



В федеральный бюджет (0,0333 от доходов брутто)

428989,31

руб

В бюджет г. Москвы (0,0367 от доходов брутто)

472790,02

руб

Всего Единый налог

901779,33

руб

ЕСН

380005,08

руб

Сумма всех налогов и платежей

1281784,41

руб

Р*бр

3385381,62

руб

Чистая прибыль (ЧП)

8595400,87

руб

Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)

8440400,87

руб

Налоговая нагрузка

9,95%





Единый налог на вмененный доход



Базовая доходность (БД) – это условная доходность данного вида хозяйственной деятельности в стоимостном выражении, приходящаяся на единицу физического показателя (единица площади, численность работников и т.п.). Вмененный доход (ВД) – это потенциально возможный (наиболее вероятный) валовый доход плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат.



ВД=БД*N*K1*K2*K3*K4



Где N – количество единиц физического показателя; К1 – коэффициент, учитывающий особенности подвидов хозяйственной деятельности; К2 – коэффициент, учитывающий влияние региональных особенностей на ведение предпринимательской деятельности; К3 - коэффициент, учитывающий влияние типа населенного пункта на ведение предпринимательской деятельности; К4 - коэффициент, учитывающий влияние дислокации предприятий в населенном пункте на ведение предпринимательской деятельности.





Базовая доходность от грузовых перевозок на 1 тонну грузоподъемности в год

6000

руб

Базовая доходность от сдачи гаражей в аренду 200 кв м * 180 руб

36000

руб

Базовая доходность от работ по благоустройству (10 человек * 18000 руб)

180000

руб

K1 (грузоперевозка и аренда)

2



K1 (благоустройство территории)

6



K2

3



K3

1



K4

2





Вмененный доход от грузоперевозок:

ВД = (6000*2*1,5+6000*1*1,5*2/12)*2*3*1*2=234000,00 руб

1,5т – грузоподъемность одного автомобиля

второе слагаемое в скобках учитывает то, что автомобиль приобретенный в четвертом квартале работал только 2 месяца.



Вмененный доход от аренды:

ВД = 36000*2*3*1*2 = 432000,00 руб



Вмененный доход от работ по благоустройству:

ВД = 18000*6*3*1*2 = 6480000,00 руб





ВД от грузовых перевозок

234000,00

руб

ВД от сдачи гаражей в аренду

432000,00

руб

ВД от работ по благоустройству

6480000,00

руб

Суммарный ВД

7146000,00

руб



Налог на вмененный доход



Сумма всех налогов и платежей, которую должно уплатить предприятие при переходе на налог на вмененный доход: 



Нсум=НВД+ЕСН+Нвлад



Нвлад – налог с владельцев транспортных средств.



Чистая прибыль предприятия определяется по формуле: 

ЧП=Дбр-Рбр*-ЕН



Где Дбр – суммарный годовой доход (брутто); Рбр** - годовые расходы брутто за исключением всех налогов, кроме ЕСН и налога с владельцев транспортных средств.



Налог (НВД) (15% от суммарного ВД)

1071900,00

руб

ЕСН

380005,08

руб

Налог на вдадельцес транспортных средств

2970,00

руб

Сумма всех налогов

1454875,08

руб

Налоговая нагрузка

11,29%



Р**бр

3388351,62

руб

Чистая прибыль (ЧП)

8422310,20

руб

Оставшаяся чистая прибыль (ЧП ост)

8267310,20

руб



Итоговая таблица



Показатели за год

Обычная система

Упрощенная система

Налог на вмененный доход

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс.руб.

3747038,03

8440400,87

8267310,20

Размер налогов, сборов и других платежей в бюджет, тыс.руб.

3287255,37

1281784,41

1454875,08

Показатель налоговой нагрузки

25,52%

9,95%

11,29%



Вывод: для данного предприятия целесообразно применять упрощенную систему налогообложения, т.к. при такой системе наибольшая чистая прибыль и наименьший коэффициент налоговой нагрузки.