Налоговые платежи предприятия

Содержание.



Введение……………………………………………………….2

Глава I. Налоговые платежи предприятия…………………..3

	Общая характеристика налогов предприятия…………3

	Классификация налогов………………………………...6

Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий…8

	Налог на имущество предприятий……………………..8

	Налог на прибыль предприятий………………………..11

Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий………………………………………………….14

	Единый социальный налог……………………………..14

	Налог на право пользования землёй…………………..15

	Плата за добычу полезных ископаемых……………..16

Вывод…………………………………………………………17

Список используемой литературы………………………….18

































Введение.



Когда речь заходит о налоговых платежах предприятия или просто о налогах, нужно постараться ответить на три главных вопроса:

-от чего налог?

-величина налога?

-источник налога?.

В своей курсовой работе, я постараюсь дать ответы на все волнующие нас вопросы касаемых налоговых платежей предприятия. Также будут рассмотрены и виды налогов, и классификация и многое другое.

Сами налоги известны ещё с далёкой древности, неотделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная предпринимательскую и коммерческую деятельность, должен изучить налоговое законодательство, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. В России знание налогового законодательства затруднено множеством разнообразных налогов и сборов, запутанностью их расчётов, а также нестабильностью.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги -  основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Налоговый кодекс РФ (первая его часть) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.



















Глава I. Налоговые платежи предприятия.



1.1. Общая характеристика налогов предприятия (понятие, сущность, функции)

Налоги, как определяет Налоговый кодекс РФ (ст.8) – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.   Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Налоги – часть денежных доходов общества, отчуждённая государством. Оно через налоги и их использование вносит серьёзные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли. С одной стороны налоги выступают специфической формой производственных отношений. В чём состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание. Независимо от того, кто является налогоплательщиком и какие налоги взимаются – прямые или косвенные, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавочного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства.

Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция (англ.fisk – государственная казна) заключается в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Именно она отражает причины возникновения налогов, с её помощью реализуется качественная определённость налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьёзное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживания его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Она проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.





Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы принципы их построения и составляют налоговую систему. Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральные, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. Построение её определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Она подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот или иной момент находятся у власти.                                                                                                                           В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает:

- федеральные;                                                                                                               - региональные;                                                                                                                   - местные.

Федеральные налоги они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства. На долю федеральных налогов приходится почти 3/4 всех налоговых поступлений (без учёта передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты).

К федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость;                                                                             -акцизы;                                                                                                                          -налог на прибыль(доход) организаций;                                                                                   -налог на доходы  капитала;                                                                                                 -подоходный налог с физических лиц;                                                                                   -взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;                                           -государственная пошлина;                                                                                                -таможенная пошлина и сборы;                                                                                               -налог на пользование недрами и т.д.

Все федеральные налоги, кроме подоходного налога с физических лиц и налога на имущества, переходящего в порядке наследования и некоторых других, взимаются в соответствии с налоговым законодательством с юридических лиц.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законами и вводимые в действие решениями субъектов РФ. Вводя региональные налоги, представительные органы власти субъектов России определяют следующие элементы налогов:                                                  налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, предоставленных Федеральным законом, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.



К региональным налогам относятся:

-налог на имущество предприятий;                                                                                      -налог на недвижимость;                                                                                                      -сборы  на нужды образовательных учреждений;                                                     -транспортный налог;                                                                                                                  -налог с продаж ит.д.

Местные налоги и сборы служат дополнениям к действующим федеральным и местным налогам. Они устанавливаются в соответствии С налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов и т.д.

К ним относятся:

-налог на имущество физических лиц;                                                                                    -земельный налог;                                                                                                                   -налог на рекламу;                                                                                                                       -налог на наследования ;                                                                                                            -местные лицензированные сборы.

Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и умения предприятия осуществлять грамотно налоговое планирование.

























1.2. Классификация налогов.
По платёжеспособности налоги можно классифицировать на прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно платятся субъектом налога. Они взимаются с конкретного юридического или физического лица. Прямые налоги прямо пропорциональны платёжеспособности. К их числу следует отнести:
-подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм);
-поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги и социальные взносы);
-налоги на перевод прибыли за рубеж и т. д.


Косвенные налоги - это налоги на определённые товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Основными видами косвенных налогов являются:
-налог на добавленную стоимость,                                                                             - акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
-на наследство,                                                                                                                          -на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Практика налогообложения в большинстве развитых стран показывает, что существуют два ведущих вида налогов: подоходный, в основе которого лежит прогрессивное обложение граждан и юридических лиц по совокупности всех их доходов из всех источников (как внутри страны, так и за рубежом), и налог на добавленную стоимость (НДС). В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, "что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить большие налоги, чем бедные".
Подоходный налог с юридических лиц - налог на прибыль корпораций (фирм) также является прямым прогрессивным налогом в большинстве стран. Он взимается в том случае, если корпорация (фирма) признаётся юридическим лицом. Однако для некоторых корпораций в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

На добавленную стоимость (НДС);

Акцизы;

Экспортная таможенная пошлина;

На реализацию горюче-смазочных материалов.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):

Земельный;

На пользователей автомобильных дорог;

С владельцев транспортных средств;

Плата за пользование недрами;

Платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды;

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями за водохозяйственных систем;

Импортные таможенные пошлины.

Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

На имущество предприятий;

На рекламу;

На содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

Сборы на нужды образовательных учреждений.

Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

На прибыль предприятий;

Плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых;

Местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли.

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.



Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий.



1.1.Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий установлен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. и действует на основании этого Закона. Он относится к числу налогов субъектов РФ. Налоговый кодекс РФ (часть первая) также предусматривает его в составе платежей этого уровня, однако называет налогом с имущества организаций.
Плательщиками данного налога являются: предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, - юридические лица по законодательству РФ; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
В число плательщиков налога входят также банки и другие кредитные организации. Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщиками налога, предусмотренного названным Законом.
Перечисленные плательщики налога в дальнейшем именуются "предприятиями".
Объектами налогообложения по данному платежу являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, определяемые по среднегодовой стоимости. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Ставка налога. Закон устанавливает предельный размер ставки: она не может превышать 2% стоимости налогооблагаемого имущества. Установление конкретных ставок налога относится к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Федерации. Конкретизация их размеров зависит от видов деятельности предприятий. Однако не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.
Если органы власти субъектов Федерации не примут решения о ставках налога на имущество, то применяется максимальная ставка, установленная Законом (2%).
Сроки уплаты налога. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом. В конце года производится перерасчет.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.
Затраты по уплате данного налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.
Льготы. Закон содержит перечень организаций, имущество которых освобождено от налогообложения. Это бюджетные учреждения и организации, органы государственной законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; коллегии адвокатов и их структурные подразделения; предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции; выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов (если выручка от этой деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки); специализированные протезно-ортопедические предприятия.
Освобождается от налогообложения также имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры; имущество религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ, предприятий народных художественных промыслов; используемое для образования страхового и сезонного запасов; жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, осуществляющих свою Деятельность за счет целевых взносов граждан (если они не осуществляют предпринимательскую деятельность); общественных организаций инвалидов (в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников); научно-исследовательских учреждений; предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; специализированных предприятий, производящих медицинские препараты для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; фондов имущества - российского, субъектов Федерации, районов, городов; имущество, исключительно предназначенное для отдыха или оздоровления детей, органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы, профессиональных аварийно-спасательных служб и аварийно-спасательных формирований; имущество иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации социально-экономических программ для военнослужащих (перечень этих юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога, определяется Правительством РФ).
Федеральным законом  предусмотрено также освобождение от налогообложения имущества, используемого исключительно для деятельности, обусловленной соглашениями о разделе продукции.
Помимо этого, у предприятий, имущество которых подлежит налогообложению, установлено уменьшение его стоимости на балансовую (нормативную) стоимость некоторых видов имущества, а именно: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности, и т.д. Перечень такого имущества также установлен в Законе РФ.
Помимо льгот, предусмотренных в Законе РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
В Налоговом кодексе РФ (части первой) налог на имущество организаций назван наряду с налогом на недвижимость (ст. 14). При введении последнего на территории субъекта РФ действие налога на имущество организаций, как и налога на имущество физических лиц, прекращается.













































1.2.Налог на прибыль предприятий.

Одним из главных доходных источников бюджета является налог на прибыль. Во всех странах налог имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Это важный доход бюджета. В бюджете РФ, налог на прибыль, обеспечивает 1/3 всех поступлений. Он служит также экономическим инструментом регулирования экономики. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории России. Ставка налога на прибыль состоит из двух частей: 13 % зачисляется в федеральный бюджет РФ; до 28 % (а по некоторым предприятиям до 30%) в соответствии с решениями субъектов Федерации - в региональные бюджеты.

Плательщиком его являются: юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий (за исключением филиала Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчётный счет; коммерческие и другие аналогические учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии России, а также ЦБ России и его учреждения в части прибыли; страховые организации, получившие лицензии в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью; малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения.                                                           Объектом обложения налогом на прибыль, полученную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, которая включает три компонента:

-прибыль от реализации продукции (работ, услуг);                                                           -прибыль (убыток) от реализации основных фондов (включая, земельные участки, ценные бумаги) и др. имущества;                                                                        -доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму доходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость, акцизов и затратами на производство и реализацию продукции, включаемых в себестоимость продукции. Прибыль от реализации основных средств и другого имущества предприятий и организаций определяется как разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов с учётом их переоценки, увеличенной на индекс инфляции, начисленном в установленном порядке. Прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учётом оплаты услуг по их приобретению и реализации.                                                                                                              Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, устанавливается в размере 24%.

В бюджеты субъектов Российской Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе иностранных юридических лиц) по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации, в размере не свыше 19 %, а для предприятий по прибыли, полученной от посреднических операций и сделок, страховщиков, бирж, брокерских контор, банков, других кредитных организаций, - по ставкам в размере не свыше 27 %. В местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 % (часть третья введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ). В городах федерального значения Москве и Санкт - Петербурге решения об установлении ставки налога на прибыль предприятий и организаций в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в местные бюджеты, принимаются законодательными органами указанных субъектов Российской Федерации. (часть четвертая введена Федеральным законом от 05.08.2000 N 118-ФЗ) (статья 5 в ред. Федерального закона от 31.03.1999 N 62-ФЗ).                                                      Сроки уплаты налога на прибыль. Сумма налога определяется плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно. Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов должна производиться не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы указанного налога. Предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. При этом, если фактически полученная за квартал прибыль превысит размер авансовых платежей, то происходит корректировка суммы доплаты с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в истекшем квартале. Начиная с 1 января 1997 года все предприятия, за исключением бюджетных организаций, малых предприятий и некоторых иных плательщиков, имеют право перейти на ежемесячную уплату налога исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий месяц. Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года с учетом предоставленных предприятию льгот. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных платежей. Указанные расчеты предоставляются предприятиями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Одновременно с ними предприятиями предоставляются дополнительные материалы по определению налогооблагаемой базы, а также обоснованные расчеты по предоставлению налоговых льгот.

Порядок уплаты в бюджет налога определяется самим предприятием и действует без изменения до конца календарного года. В установленные сроки налоговым органам по месту своего нахождения сдаются расчеты налога от фактической прибыли по формам, утверждаемым Государственной налоговой службой РФ, а также бухгалтерские отчеты и балансы. Уплата налога на прибыль производится по месячным расчетам не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, по квартальным расчетам - в пятидневный срок со дня, установленного) для предоставления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета за истекший год.

Законом о налоге на прибыль предусмотрены льготы по налогу в виде уменьшения (влагаемой базы на суммы, направленные предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения (в том числе в порядке долевого участия) и на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам; на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на балансе этих предприятий объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилищного фонда, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий; взносов на благотворительные цели и т. д. Ставки налога на прибыль предприятий понижаются на 50%, если инвалиды составляют не менее 50% общего числа их работников. Предусмотрена также льгота в виде освобождения от уплаты налога на прибыль. В первые два года работы не уплачивают этот налог малые предприятия, осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции, производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов и т.д. (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет более 90% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг). Для предприятий, получивших в предыдущем году убыток (по данным годового бухгалтерского отчета), освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет (при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов, создание которых предусмотрено законодательством). Налоговые льготы, как правило, не должны уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот более чем на 50%. Состав налоговых льгот, установленных Законом о налоге на прибыль, также может изменяться при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.



Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий.

1.1.Единый социальный налог.

В 2001г. в Российской Федерации введён единый социальный налог взамен системы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. База  единого социального налога приближена к базе обложения подоходным налогом. Налог служит источником формирования Государственного фонда занятости населения, Фонда социального страхования Российской Федерации, федерального и региональных (территориальных) фондов обязательного медицинского страхования.
С введением социального налога обеспечиваются единые правила определения сумм поступлений в государственные социальные фонды и их уплаты (путём расщепления социального налога), единообразие в учёте отчётности и контроле, а также единые меры ответственности за допущенные нарушения.
Налогоплательщики (работодатели) должны уплачивать налог один раз в месяц - в срок, установленный для получения средств на оплату труда за истекший месяц. Для этого необходимо представить лишь одно платёжное поручение с указанием сумм, подлежащих зачислению в государственные социальные фонды. Соответственно сокращается количество отчётных документов, включая представляемые декларации.
Для налоговой базы в размере до 60 млн. руб. на одного работника предусматриваются ставки 3,5 % (в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ), 1 % (в части, зачисляемой в Государственный фонд занятости населения РФ) и 3,9 % (в части, зачисляемой в Фонд обязательного медицинского страхования). Для налоговой базы в размере, превышающем 60 млн. руб., применяются ставки 1,5 % (в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ), и 2,5 % (в части, зачисляемой в Фонд обязательного медицинского страхования). Что касается отчислений в Пенсионный фонд, то их планируется снизить до 26 % и на 1 % - в Фонд социального страхования. В Пенсионный фонд будут платить только предприятия; физические лица в размере 1 % из своей зарплаты производить не будут.
С отменой сбора на нужды образовательных учреждений, транспортного налога и некоторых местных налогов нагрузка на фонд заработной платы сократится на 5 %.











1.2.Налог на право пользования землёй.

Взимается на всей территории РФ в целях стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, обеспечения развития инфраструктуры в населённых пунктах путём формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Земельный налог исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок. Объектом обложения является земельный участок, независимо от направлений его использования (промышленное, транспорт, лесной и водный фонд, жилищное, дачное строительство и т.д.). налог на часто площади земельного участка сверх установленной нормы отвода взимается в двукратном размере. Уплачивается налог равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. Для предприятий и организаций по земельному налогу устанавливается ряд льгот. В частности, от земельного налога полностью освобождаются:

Заповедники, национальные парки, ботанические сады;

Предприятия, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов;

Земли, занятые полосой слежения вдоль Государственной границы РФ;

Земли общего пользования населённых пунктов;

Высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук и т.д.

Органы законодательной  власти субъектов  РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах сумм земельного налогу в пределах сумм земельного налога. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определённый срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для определенных плательщиков.

















1.3.Плата за добычу полезных ископаемых.

Налог на добычу полезных ископаемых был введён в действие в Российской Федерации с принятием главы 26 Налогового кодекса РФ с 1 января 2002г. налог является обязательным, взимаемый с пользователей недр при добыче полезных ископаемых из недр. В целях стимулирования переработки отходов отменяется плата за использование отходов в горнодобывающих и перерабатывающих отраслях, если оно осуществляется по самостоятельной лицензии. Ставка налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимательства. Ставка для определённого вида полезного ископаемого своя (см. таблицу). Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца. Следующего за истёкшим налоговым периодом.
В соответствии с международной практикой при добыче углеводородов применяется система налогообложения, позволяющая привлекать дополнительные инвестиции в развитие нефтегазодобывающей отрасли и включающая специальные налоги с предприятий, организаций и физических лиц, осуществляющих поиск, разведку и добычу углеводородов.
При введении этих налогов не взимается налог с пользователей недрами и акцизы на нефть, включая газовый конденсат. 
Налог на дополнительный доход от добычи (сверхприбыль), по сути, заменяет акцизы на нефть, создавая более мягкий режим налогообложения. Этот налог возникает при достижении определённого уровня окупаемости затрат, осуществлённых при добыче нефти, и прогрессивно возрастает по мере её увеличения.
Такая схема налогообложения углеводородов создаёт благоприятный и стабильный инвестиционный климат в нефтяном комплексе, а также обеспечит надёжный источник доходов в бюджеты за счёт деятельности нефтяного комплекса.




Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

Ставка налога

Применяется при добыче:

Ставка 0%

полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых. 

попутного газа; 

подземных вод, содержащих полезные ископаемые; 

полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых; 

полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств; 

минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях; 

подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. 

нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, до достижения накопленного объема добычи нефти 25 млн. тонн на участке недр. 

сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в пластовых условиях), при использовании прямого метода учета количества добытой нефти на конкретных участках недр.

Ставка 3,8%

калийных солей; 

Ставка 4,0%

торфа; 

угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; 

апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 

Ставка 4,8%

кондиционных руд черных металлов; 

Ставка 5,5%

сырья радиоактивных металлов; 

горно-химического неметаллического сырья; 

неметаллического сырья; 

соли природной и чистого хлористого натрия; 

подземных промышленных и термальных вод; 

нефелинов, бокситов; 

Ставка 6,0%

горнорудного неметаллического сырья; 

битуминозных пород; 

концентратов и других полупродуктов, содержащих золото; 

иных полезных ископаемых. 

Ставка 6,5%

концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (кроме золота); 

драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами комплексной руды (кроме золота); 

кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья; 

Ставка 7,5%

минеральных вод; 

Ставка 8,0%

кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов); 

редких металлов; 

многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов руды, кроме драгоценных металлов; 

природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 

Ставка 419 рублей за 1 тонну 

добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр  

Ставка 17,5%

газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 

Ставка 147 рублей за 1 000 кубических метров газа

газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. 










































Вывод.

Неотъемлемым элементом общества в условиях рыночных отношений являются налоги. Мировой опыт свидетельствует о том, что налоги являются наиболее эффективной формой управления рыночного хозяйства.
Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономической безопасности, во-первых, как мощный ресурсный фактор, находящийся в руках государства, а значит и инструмент воздействия на экономику. Во-вторых, как механизм обратной связи и зависимости государства от субъектов экономики (физических и юридических лиц, территорий и т. п.). Таким образом, налоговый механизм может выступать в качестве средства обеспечения безопасности или, наоборот, момента усиления угроз и рисков.9 Это, очевидно, зависит от конкретной ситуации: особенностей переживаемого страной этапа экономического развития, характера проводимой хозяйственной политики и стабильности государственной власти.
В свою очередь, неэффективная налоговая политика и просчёты в деятельности государственных органов несут в себе угрозы и опасности для страны, не укрепляют, а ослабляют и разлагают финансовую устойчивость экономики, разобщают регионы, противопоставляют государство и предпринимательство, государственную власть и институты гражданского общества.
Глобальная налоговая стратегия, частью которой являются мероприятия по налоговому стимулированию предприятий, осуществляется государством. Налоговая политика в рыночной экономике должна быть едина для всех форм собственности. Государственное стимулирование посредством налоговых рычагов осуществляется в двух формах:
снижение налоговых ставок;
введение целых налоговых льгот.
Благодаря этому уменьшается размер налогооблагаемой базы. Однако использование этих рычагов ограничено потребностями страны во внутренних ресурсах, т. е. необходимыми размерами доходной части бюджета.
Снижение налогового бремени является сильным стимулом для развития предприятий. В стабильной экономике такое снижение возможно только при сокращении потребностей государства во внутренних ресурсах, что в свою очередь означает уменьшение государственных расходов и спроса со стороны государства на продукцию промышленности. В то же время необходимость сокращения налоговой нагрузки на производителя является мерой безальтернативной. Пополнение доходов государственного бюджета может произойти на первых парах за счёт легализации части теневого сектора, который может предпочесть платить умеренные налоги, нежели находиться под постоянной угрозой наказания.
Снижение доли налоговых платежей в величине доходов предприятий создаёт предпосылки для начала экономического роста, а увеличение числа платёжеспособных экономических агентов позволяет выйти из затянувшегося бюджетного кризиса.


Список используемой литературы.

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» О.В. Качур, Москва 2007г.

Учебник для вузов «Финансы предприятий», Москва 2000г.

Методическое пособие «Экономика предприятия», Маутина А.А.  

    4.  Налоговый кодекс РФ.













1