Норвегия - налогообложение юридических лиц

Норвегия - налогообложение юридических лиц

Как и в других странах с развитой рыночной экономикой, в Норвегии предприятие, вовлеченное в деятельность, подлежащую обложению налогом на добавленную стоимость, должно в обязательном порядке зарегистрироваться в Государственном Регистре плательщиков НДС, если реализационные обороты товаров и услуг, подлежащие обложению НДС, превышают 30000 норвежских крон в течение 12-месячного периода. 

Налоговые органы могут зарегистрировать предприятие досрочно. 

Ставкой налога на добавленную стоимость в размере 23 % облагаются обороты по реализации товаров и услуг, а также экспортные товары. 

Некоторые операции освобождены от НДС, такие, например, как деятельность в области финансов, страховые услуги, образование, медицинские услуги, некоторые профессиональные услуги и экспортные операции. 

Налог на капиталовложения по ставке 7 % применяется вместо НДС на отдельные виды производственного оборудования. 

Важное место в системе налогов занимает налог на прибыль корпораций. 

Для открытия предприятия в Норвегии обычно не требуется специального разрешения, однако на некоторые виды деятельности, такие, как банковское дело и страхование, необходимо получить разрешение властей. 

Для осуществления любой деятельности на территории страны все юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в Центральном Координационном Регистре юридических лиц и в местном налоговом органе. 

Это условие касается также и иностранных компаний и представительств, находящихся на территории Норвегии.  В основном преобладают акционерные компании. 

Согласно соглашению между странами - участниками Европейского Сообщества минимальный размер уставного капитала для закрытых акционерных обществ установлен в размере 50000 норвежских крон, для открытых - 1 миллион норвежских крон. 

Уставной капитал может быть сформирован полностью из зарубежных инвестиций при условии, если 50 % управленческого персонала являются налоговыми резидентами страны в течение последних двух лет. 

Отдельные виды деятельности, такие, как сельское хозяйство и некоторые другие виды производственной деятельности, легко уязвимые для зарубежной конкуренции, субсидируются государством. 

Отдельным предприятиям предоставляется помощь в области экспортной деятельности. 

Поощряя децентрализацию размещения промышленных предприятий и перемещение из крупных городов в северные районы страны, законодательные органы установили варьирующую ставку взносов в социальные фонды, выплачиваемую работодателями, от 0 % в северных районах страны до 14,1 % в центральных областях. 

Компании, являющиеся налоговыми резидентами Норвегии, имеют полную налоговую обязанность, которая распространяется на доход, полученный из всех источников, а компании-нерезиденты - только на доходы, полученные из норвежских источников. 

Компания считается налоговым резидентом, если непосредственный управляющий орган или головной офис находится в Норвегии. 

Ставка корпоративного налога установлена в размере 28 %. 

Налогооблагаемая прибыль складывается из балансовой прибыли, уменьшенной на сумму затрат на производство и реализацию продукции и на сумму уплаченных налогов в норвежские налоговые органы. 

Исключения составляют затраты на проведение развлекательных мероприятий, которые не подлежат вычету из налогооблагаемой базы. 

Амортизационные отчисления могут быть начислены только на те производственные активы, стоимость которых - более 15000 норвежских крон и со сроком предполагаемого использования более трех лет. 

Суммы амортизационных отчислений, уменьшающие налогооблагаемую базу, не должны превышать установленные ставки. 

(Таблица № 1) 

Таблица № 1 

Ставка амортизационных отчислений по группам активов 

Группа активов 

Ставка амортизации

Офисное оборудование 

30

Приобретенные ценности 

30

Грузовые транспортные средства, автобусы 

25

Легковые автомобили, оборудование, инструменты 

20

Морские и речные суда, бурильные установки 

20

Воздушные суда 

12

Здания, сооружения, гостиницы, рестораны 

5

Офисные здания 

2