Анализ затрат на производство продукции 4

Санкт -Петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента



Кафедра "Предпринимательство и коммерция"























 Курсовой проект



по дисциплине "Экономический анализ"

на тему " Анализ затрат на производство продукции "

 





















                    Выполнил:  студент  группы   №5077/6  



           _________________________

 (подпись)

_________________________

_________________________

(Фамилия.И.О.)



Принял:  ___________________________

 (должность, ученая  степень)

___________________________

 (подпись)

___________________________

(Фамилия.И.О.)

___________________________

(Дата)















 Санкт-Петербург 

2003

	

	

	

	ВВЕДЕНИЕ

	

В курсовом проекте осуществляется один из важнейших разделов экономического анализа – анализ затрат на производство, включающих в себя затраты двух видов материалов, сдельную и повременную оплату труда с обязательными отчислениями на социальное страхование, амортизацию, прочие расходы на двух этапах производства за 12 кварталов. Таким образом, предметом анализа в данном курсовом проекте являются полные производственные затраты на производство продукции, т.е. ее производственная себестоимость.

В процессе анализа данных об объеме производства в натуральном и стоимостном выражении необходимо установить наличие или отсутствие сезонных колебаний данных показателей, а также построить детерминированную факторную модель для анализа объема производства в стоимостном выражении и рассчитать количественное влияние  изменения включенных в нее факторов на результирующий показатель одним из известных методов.

Основой анализа структуры и динамики затрат на производство является деление затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчет полных затрат на изготовление единицы продукции с использованием самостоятельно заданной базы распределения. В курсовом проекте предлагается использовать метод наименьших квадратов для дифференциации смешанных затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть. Далее применяются традиционные  методы экономического анализа: анализ динамики, структуры динамики, структуры, динамики структуры.

	Для проведения расчетов, связанных с выполнением данного курсового проекта, рекомендуется использовать ПЭВМ с составлением студентами индивидуальных программ. В процессе выполнения курсового проекта студент должен практически овладеть техникой необходимых аналитических расчетов, составления детерминированных факторных моделей, использования методов количественного анализа влияния факторов на результирующий показатель, закрепить знания, полученные при изучении статистики, развить навыки формирования аналитических выводов из полученных расчетных данных.
СОДЕРЖАНИЕ

	ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ_______________________________________________________________

	АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ

	_______________________________________________________________________________________

Анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении____________________

 Факторный анализ изменения объема производства  в стоимостном выражении_______________

ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ_______________________________________________________________________

	Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции________________________

 4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ____________

	5.   ЛИТЕРАТУРА_______________________________________________________________________

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

1. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ



Исходные данного курсового проекта  состоят из данных об объеме производства, цене, затратах на производство (см. табл. 1) на двух последовательных этапах изготовления изделий за 12 смежных кварталов (3 года). Продукция, выпускаемая анализируемым предприятием, характеризуется сезонностью спроса: первый и последний кварталы каждого года характеризуются пиком спроса (сезон), второй и третий кварталы каждого года – провалом (межсезонье).

Таблица 1

Исходные данные по курсовому проекту



1 период



2 период



3 период



4 период



5 период



6 период





Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого



факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

Объем производства, шт.

548837 





289254 





111800 





382499 





461453 





270408 

Отпускная цена , в т.ч. НДС

119,00 





183,00 





296,00 





185,00 





131,00 





229,00 

Материал 1

31,55 

3,66 

35,21 

23,54 

7,26 

30,81 

8,95 

5,82 

14,76 

29,54 

6,08 

35,62 

23,72 

2,60 

26,32 

37,61 

8,74 

46,35 

Материал 2

1,91 

2,32 

4,23 

2,53 

3,70 

6,23 

4,51 

6,31 

10,82 

2,96 

3,05 

6,02 

2,38 

1,96 

4,34 

4,78 

4,49 

9,27 

Электроэнергия на технологические нужды

1,31 

4,24 

5,55 

2,63 

4,21 

6,84 

1,34 

4,18 

5,52 

2,18 

4,96 

7,14 

1,94 

4,70 

6,64 

3,20 

6,33 

9,54 

Заработная плата производственных рабочих сдельная

0,21 

3,80 

4,01 

4,09 

6,35 

10,44 

6,61 

10,58 

17,18 

3,90 

5,66 

9,56 

1,62 

5,71 

7,33 

3,24 

9,21 

12,46 

Заработная плата производственных рабочих повременная

0,17 

13,61 

13,79 

0,31 

17,26 

17,56 

0,20 

13,92 

14,12 

0,51 

17,09 

17,61 

0,25 

19,18 

19,43 

0,46 

19,25 

19,71 

Отчисления на социальное страхование и обеспечение 

0,15 

6,70 

6,85 

1,69 

9,09 

10,78 

2,62 

9,43 

12,05 

1,70 

8,76 

10,46 

0,72 

9,58 

10,30 

1,43 

10,96 

12,39 

Амортизационные отчисления

5,06 

7,87 

12,93 

6,08 

15,57 

21,66 

13,27 

17,62 

30,89 

5,63 

16,38 

22,01 

3,04 

7,22 

10,27 

7,95 

17,16 

25,10 

Арендная плата за производственные помещения

0,52 

9,06 

9,57 

0,39 

15,65 

16,03 

0,32 

33,27 

33,59 

0,47 

16,28 

16,75 

0,55 

7,66 

8,21 

0,79 

21,42 

22,21 

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

8,79 





19,65 





92,86 





22,09 





16,62 





31,76 

Арендная плата за административные помещения

1,08 





3,90 





5,60 





3,64 





1,88 





4,73 

 



7 период



8 период



9 период



10 период



11 период



12 период





Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого

Этап 1

Этап 2

Итого



факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

факт

план

план

план

Объем производства, шт.

71497 





472142 





533944 





226558 





75536 





437013 

Отпускная цена , в т.ч. НДС

293,00 





189,00 





163,00 





216,00 





271,00 





134,00 

Материал 1

10,17 

2,41 

12,59 

27,74 

6,66 

34,40 

16,16 

7,60 

23,75 

22,88 

9,49 

32,38 

25,68 

4,66 

30,34 

13,56 

5,10 

18,65 

Материал 2

4,61 

5,26 

9,86 

3,21 

3,12 

6,32 

2,21 

2,45 

4,66 

4,19 

4,89 

9,07 

6,32 

6,54 

12,86 

2,24 

2,84 

5,09 

Электроэнергия на технологические нужды

2,57 

5,57 

8,13 

3,53 

4,37 

7,91 

3,18 

2,11 

5,28 

3,33 

7,86 

11,18 

1,72 

4,78 

6,50 

1,91 

2,27 

4,18 

Заработная плата производственных рабочих сдельная

9,62 

9,38 

19,00 

4,21 

6,55 

10,76 

4,63 

5,35 

9,98 

5,58 

9,08 

14,66 

11,49 

10,19 

21,68 

3,33 

4,71 

8,04 

Заработная плата производственных рабочих повременная

0,78 

7,66 

8,44 

0,53 

23,47 

24,00 

0,79 

28,66 

29,44 

0,79 

17,70 

18,48 

1,08 

13,68 

14,75 

0,55 

18,22 

18,76 

Отчисления на социальное страхование и обеспечение 

4,00 

6,56 

10,57 

1,82 

11,56 

13,38 

2,09 

13,09 

15,18 

2,45 

10,31 

12,76 

4,84 

9,19 

14,03 

1,49 

8,83 

10,32 

Амортизационные отчисления

12,34 

10,11 

22,45 

4,57 

13,00 

17,57 

1,92 

14,27 

16,19 

4,72 

18,92 

23,63 

10,31 

17,74 

28,05 

1,22 

11,39 

12,61 

Арендная плата за производственные помещения

0,05 

30,17 

30,22 

0,57 

15,06 

15,63 

0,77 

11,19 

11,97 

6,63 

16,22 

22,84 

0,16 

36,23 

36,38 

0,63 

12,83 

13,45 

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

114,75 





28,09 





14,74 





30,09 





56,86 





17,83 

Арендная плата за административные помещения

7,69 





3,73 





4,23 





4,83 





6,68 





3,04 



,

















2. АНАЛИЗ ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА В НАТУРАЛЬНОМ И СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ



2.1. Анализ динамики производства в натуральном и стоимостном выражении

 Анализ динамики требуемых показателей начинается с построения графиков объема производства в натуральном и стоимостном выражении и визуального анализа построенных графиков. 

Затем  рассчитывается среднегодовой объем производства в натуральном выражении и в стоимостном выражении. Поскольку на объем продукции в стоимостном выражении существенное влияние оказывает цена продукции

Таблица 2. 

Расчет объема производства в штуках и в стоимостном выражении.

Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем производства в шт.

548,84

289,25

111,80

382,50

461,45

270,41

71,50

472,14

533,94

226,56

75,54

545,87



























Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Объем производства в стоимостном выражении

65,31

52,93

33,09

70,76

60,45

61,92

20,95

89,23

87,03

48,94

20,47

62,78



























Период

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Цена

119

183

296

185

131

229

293

189

163

216

271

115





Как видно из этих двух графиков производство продукции имеет не стабильного  характера, то есть имеются ярко выраженные спады производства во 2м, 3м месяце, в 6м, 7м, и 10м, 11м месяцах. 

Такие спады производства продукции подразумевают под собой либо ярко выраженную сезонность производимого продукта, либо не отработанный график работы производственных цехов. 

Рассмотрим сезонные колебания производства  продукции. Проведение  индексного анализа объема производства позволяет оценить размах  сезонных колебаний. 

							Таблица 3 

Расчет индекса сезонности.













Квартал

Объем пр-ва продукции





Индекс сезонности



1-й 

2-й 

3-й 

в среднем 

I-й квартал

548,84

461,45

533,94

514,74

155

II-й квартал

289,25

270,41

226,56

262,07

79

III-й квартал

111,80

71,50

75,54

86,28

26

IV-й квартал

382,50

472,14

545,87

466,84

140

Средний уровень ряда 

333,10

318,87

345,48

332,48

1















На графике ярко выражена сезонность производства продукции. 

Идет спад во 2 и 3-ем кварталах, это подтверждает, что производимый товар является сезонным.

Рассмотрим  цену продукции.

Как мы знаем объем производства и соответственно представление товара на рынок сокращается в периоды во 2м, 3м месяце; в 6м, 7м; и 10м, 11м  месяцах. График сезонности показывает, что сильный спад идет во 2м и 3м кварталах (т. е. 4, 5, 6, 7, 8 , 9м месяцах)

График цены продукта показывает, что сильные спады цены происходят  в 4м, 5м, 8м, 9м, 12м месяцах. Такой график показывает, что предприятие использует политику сезонных скидок (под сезонными скидками понимают уменьшение цены для потребителей, совершающих внесезонные покупки товаров и услуг). Сезонные скидки позволяют продавцу поддерживать более стабильный уровень производства в течении всего года.



2.2. Факторный анализ изменения объема производства в стоимостном выражении 

Для анализа изменения фактического значения объема производства в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м периодом  по исходным данным  составляется детерминированная факторная модель, где объем производства в стоимостном выражении является результирующим показателем, а цена продукции и объем производства в натуральном выражении – факторами. Затем  производится количественный анализ влияния факторов на результирующий показатель различными методами детерминированного факторного анализа: методом цепных подстановок, логарифмический методом, интегральный методом. 

Таблица 4

Количественный анализ влияния изменения значений объема производства в натуральном выражении и отпускной цены на изменение объема производства продукции в стоимостном выражении

Показатель

Обозначение

Количественное значение







Цепные подстановки

Логарифм. Метод

Интегр. Метод











Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м (млн.руб)

42305,24

42305,24

42305,24

Отклонение фактических значений объема производства в натуральном выражении в 12-м периоде по сравнению с 11-м (шт.)

470337,47

470337,47

470337,47

Отклонение фактических значений отпускной цены в 12-м периоде по сравнению с 11-м

-156,00

-156,00

-156,00

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении (млн. руб.)

127461,45

74666174,02

90775131,55

Изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены (тыс.шт.)

-85156,21

-32360931,15

-48469888,67



Метод цепных подстановок (или метод разниц)  заключается в получении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на фактические. Последовательность замены факторов называется порядком подстановки. 

На практике обычно сначала меняют качественные факторы, затем количественные. Разность двух промежуточных значений обобщающего показателя в цепи подстановок трактуется как изменение обобщающего показателя, вызванное изменением соответствующего фактора.

Пусть нами установлено, что анализируемый результирующий показатель y является функцией нескольких факторов, т.е

y = f (a, b, c, d, …),

где a, b, c, d, … - факторы, влияющие на результирующий показатель y.

Для данных факторов известны их плановые или базисные значения (a0, b0, c0, d0, …) фактические или отчетные значения (a1, b1, c1, d1, …).

 В общем виде имеем следующую систему расчетов по методу цепных подстановок:

y0 = f (a0, b0, c0, d0, …) – базисное значение обобщающего показателя

ya = f (a1, b0, c0, d0, …) – промежуточное значение обобщающего показателя

yb = f (a1, b1, c0, d0, …) – промежуточное значение обобщающего показателя

yc = f (a1, b1, c1, d0, …) – промежуточное значение обобщающего показателя

. . . . . . . . .

y1 = f (a1, b1, c1, d1, …) – фактическое значение обобщающего показателя

Общее абсолютное отклонение обобщающего показателя определяется по формуле:

y = y1 - y0 = f (a1, b1, c1, d1, …) - f (a0, b0, c0, d0, …)

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы: 

за счет изменения фактора а:

yа = yа - y0 = f (a1, b0, c0, d0, …) - f (a0, b0, c0, d0, …)

за счет изменения фактора b:

yb = yb – ya = f (a1, b1, c0, d0, …) - f (a1, b0, c0, d0, …)            и т.д.

Логарифмический метод, этот метод состоит в том, что достигается логарифмически пропорциональное распределение изменения результирующего показателя по двум искомым факторам. В этом случае не требуется установления очередности действия факторов. В основном он используется для мультипликативных моделей факторных систем любой длины. Существует два варианта рабочих формул логарифмического метода:

zx= k* lg (x1 / x0),  zy= k* lg ( y1 / y0)    и т.д.,

где z – результирующий показатель;

       x, y - факторы, влияющие на результирующий показатель;

      zx – изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора x;

      zy - изменение результирующего показателя z за счет изменения фактора y;

k = z / lg (z1 / z0),

где z – общее изменение результирующего показателя;

      z1  - фактическое (отчетное) значение результирующего показателя;

      z0 – плановое (базисное) значение результирующего показателя;

 

или          zx= Kxz,      zy= Ky*z    и т.д.,

lg (x1 / x0)            lg ( y1 / y0)

где Kx = ------------ , Ky= --------------     и т.д.

lg (z1 / z0)            lg (z1 / z0)

В последнем случае не имеет значения, какой логарифм используется (натуральный ln N или десятичный lg N).

Интегральный метод . В основу интегрального метода положен тот факт, что зависимость результата разложения от последовательности замены факторов ослабевает быстрее, чем уменьшается приращение каждого фактора. Отсюда следует, что при дроблении отрезка изменения факторов результат будет стремиться к некоторому пределу независимо от того, какая последовательность факторов будет использоваться на каждом частном отрезке. 

В результате расчета количественной оценки влияния факторов на результирующий показатель всеми вышеперечисленными методами можно сделать вывод, что большее положительное влияние на динамику результативного фактора – объема продукции в стоимостном выражении  оказывало изменение объема продукции в натуральном выражении  (все методы это подтвердили),  наибольшее  влияние на уменьшение объема производства в стоимостном выражении оказало изменения отпускной цены в анализируемом периоде 

			Также необходимо отметить, что при использовании логарифмического метода и метода взвешенных конечных разностей из-за округлений при расчетах не всегда получается точное равенство изменения результирующего показателя и алгебраической суммы полученных количественных оценок влияний факторов.








3. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ И ДИНАМИКИ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ



3.1 Анализ постоянных и переменных затрат на производство продукции

Для целей анализа фактические значения статей расходов, приведенных в исходных данных, делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия. 

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные расходы (амортизация, аренда помещений, налог на имущество, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-хозяйственного аппарата) остаются стабильными при изменении объема производства. 

Переменные (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергия) изменяются пропорционально объему производства продукции.

По условиям нашего курсового проекта, затраты на электроэнергию являются смешанными, поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов. Для этого используются следующие расчеты:

1. Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объема производства по следующей формуле:        ЗЭi = ЗЭ ед i * ОПi,

где ЗЭi – затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, д.е.;

      ЗЭ ед i  - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, д.е. (приведены в исходных данных);

     ОПi – объем производства в i-м периоде, шт.

2. Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле:                      ЗЭ пер ед =  [(ОПi - ОП средн )*(ЗЭi  - ЗЭ средн)] /  (ОПi - ОП средн )2, 

где ОП средн – среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, шт/квартал;

        ЗЭ средн - среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, д.е./квартал

3. Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объем производства:

ЗЭ пост  = ЗЭ средн – ЗЭ пер ед * ОП средн













Таблица 4 Расходы на электроэнергию, расчет параметров зависимости 

электроэнергии от объема производства 

период

Зэi

Qi

Зэi-ЗЭср

Qi-Qср

(Зэi-ЗЭср)*(Qi-Qср)

(Qi-Qср)квадрат

Зэ пост

1

3047952,24

548836,50

864788,60

216353,29

187099855538,14

46808744025,08

411968,54

2

1979898,05

289254,41

-203265,59

-43228,80

8786928376,43

1868729538,94

590650,22

3

617033,74

111799,82

-1566129,90

-220683,40

345618874952,72

48701164374,47

80075,12

4

2729501,48

382498,52

546337,84

50015,30

27325252977,52

2501530579,68

892415,46

5

3065991,52

461452,68

882827,88

128969,46

113857836441,06

16633121887,65

849699,91

6

2578651,96

270408,20

395488,32

-62075,02

-24549945723,22

3853308152,70

1279919,83

7

581498,73

71496,77

-1601664,90

-260986,45

418012830332,34

68113924747,97

238109,90

8

3733144,91

472141,68

1549981,27

139658,46

216468002717,31

19504486387,41

1465515,54

9

2821757,78

533943,65

638594,14

201460,43

128651449200,46

40586304701,88

257302,34

10

2533919,22

226557,56

350755,58

-105925,66

-37154016226,61

11220245568,48

1445795,47

11

491110,45

75535,68

-1692053,19

-256947,54

434768901715,95

66022037764,24

128323,32

12

2017503,57

545873,15

-165660,07

213389,93

-35350190175,01

45535262318,74

-604247,56

Средн.

2183163,64

332483,2





1783535780127,09

371348860047,24



Поскольку исходные данные приведены в расчете на единицу продукции, таблица 6 заполняется путем группировки приведенных статей затрат. Переменные затраты на электроэнергию в табл. 6 для всех периодов принять равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (ЗЭ ед I).

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, обязательные страховые платежи, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации.

Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.





 Таблица 6 Постоянные и переменные расходы на производство единицы продукции

перемен затраты

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

материал 1

35,21 

30,81 

14,76 

35,62 

26,32 

46,35 

12,59 

34,40 

23,75 

32,38 

30,34 

18,65 

материал 2

4,23 

6,23 

10,82 

6,02 

4,34 

9,27 

9,86 

6,32 

4,66 

9,07 

12,86 

5,09 

зарплата сдельная

4,01 

10,44 

17,18 

9,56 

7,33 

12,46 

19,00 

10,76 

9,98 

14,66 

21,68 

8,04 

эл энергия технол-кая

5,55 

6,84 

5,52 

7,14 

6,64 

9,54 

8,13 

7,91 

5,28 

11,18 

6,50 

3,70 

отчисления на соц страх

6,85 

10,78 

12,05 

10,46 

10,30 

12,39 

10,57 

13,38 

15,18 

12,76 

14,03 

10,32 



55,85 

65,10 

60,34 

68,79 

54,94 

90,00 

60,15 

72,76 

58,85 

80,06 

85,41 

45,80 

постоянные затраты





















0

затраты на продукт

14,54 

19,61 

14,84 

17,93 

19,71 

20,21 

8,85 

24,39 

29,53 

19,05 

15,02 

23,95 

з/п производственных рабочих повременная

13,79 

17,56 

14,12 

17,61 

19,43 

19,71 

8,44 

24,00 

29,44 

18,48 

14,75 

23,95 

затраты на электроэнергию

0,75

2,04

0,72

0,33

0,28

0,50

0,41

0,39

0,09

0,57

0,26

0,00

затраты на период

32,36 

61,25 

162,93 

64,49 

36,97 

83,80 

175,11 

65,02 

47,12 

81,40 

127,97 

31,33 

Амортизационные отчисления

12,93 

21,66 

30,89 

22,01 

10,27 

25,10 

22,45 

17,57 

16,19 

23,63 

28,05 

10,04 

Арендная плата за производственные помещения

9,57 

16,03 

33,59 

16,75 

8,21 

22,21 

30,22 

15,63 

11,97 

22,84 

36,38 

11,31 

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

8,79 

19,65 

92,86 

22,09 

16,62 

31,76 

114,75 

28,09 

14,74 

30,09 

56,86 

8,36 

Арендная плата за административные помещения

1,08 

3,90 

5,60 

3,64 

1,88 

4,73 

7,69 

3,73 

4,23 

4,83 

6,68 

1,62 

Итого:

102,75 

145,95 

238,11 

151,21 

111,62 

194,01 

244,12 

162,18 

135,51 

180,52 

228,40 

101,07 



Можно сделать выводы что производство материалолемкое, высокая амортизация говорит о высокой занятости оборудования, так же прослеживается динамика сезонности товара, что сказывается на производственных затратах .

Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл.7. Постоянные затраты электроэнергии отнести к группе затрат на продукт и рассчитать по следующей формуле:

ЗЭ пост i = ЗЭ i – ЗЭ пер ед * ОП i







Таблица 7  Постоянные и переменные расходы на производство продукции в т.р.

Наименование статьи расходов

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Переменные затраты 

26311,38 

25351,12 

24337,59 

4300,81 

34355,29 

31422,02 

18138,61 

6451,86 

24999,32 

Затраты на продукт 

6859,52 

9094,63 

5464,56 

633,06 

11516,93 

15769,45 

4316,64 

1134,23 

13071,74 

Затраты на период

24665,71 

17062,05 

22659,44 

12519,56 

30700,27 

25161,52 

18441,98 

9666,50 

17101,48 

Итого полные производственные затраты

57836,61 

51507,80 

52461,59

17453,44 

76572,49 

72352,99 

40897,22 

17252,58 

55172,55 



Таблица 8 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов

Наименование статей расходов

11-й период

12-й период

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

структура 11 пер %

структура 12  %

изменение структуры, пункты

Переменные затраты всего, в т. ч.















материал 1

30,34 

18,65 

-11,69 

-8,17

21,22

33,75

12,53

материал 2

12,86 

5,09 

-7,77 

-5,44

8,99

9,20

0,21

зарплата сдельная

21,68 

8,04 

-13,65 

-9,54

15,16

14,54

-0,62

эл энергия технол-кая

6,50 

3,70 

-2,80 

-1,96

4,55

6,69

2,15

отчисления на соц страх

14,03 

10,32 

-3,71 

-2,59

9,81

18,67

8,86

Постоянные затраты в т. ч.



 

0,00

 

 

 

Затраты на продукт из них

15,02 

23,95 

8,93 

6,24

10,50

43,32

32,82

з/п производственных рабочих повременная

14,75 

23,95 

9,19 

6,43

10,32

43,32

33,00

затраты на электроэнергию

0,26

0,00

-0,26 

-0,18

0,18

0,00

-0,18

Затраты на период из них

127,97 

31,33 

-96,64 

-67,59

89,50

56,68

-32,82

Амортизационные отчисления

28,05 

10,04 

-18,01 

-12,60

19,62

18,17

-1,45

Арендная плата за производственные помещения

36,38 

11,31 

-25,08 

-17,54

25,44

20,45

-4,99

Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями

56,86 

8,36 

-48,50 

-33,92

39,76

15,12

-24,64

Арендная плата за административные помещения

6,68 

1,62 

-5,06 

-3,54

4,67

2,93

-1,74

Итого полные производственные затраты на единицу продукции

142,99 

55,28 

-87,72 

-61,34

100,00

100,00

23,12



















4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ



              Одним из важнейших обобщающих показателей, характеризующих экономическую эффективность работы строительных организаций, является рентабельностью. 

              В промышленности уровень рентабельности обычно определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рассчитанный таким образом показатель рентабельности заинтересовывает организации в наилучшем использовании выделенных в ее распоряжение основных фондов и оборотных средств.

              В производственно-хозяйственной  практике строительных организаций различают несколько видов показателя прибыли. 

              Прибылью называют ту часть чистого дохода общества, которая создается на данном предприятии и непосредственно зависит от уровня  его  производственно-хозяйственной  деятельности. Иными словами, прибыль - это денежное выражение части  стоимости  прибавочного  продукта,  создаваемого в отраслях материального производства, которая принимает форму чистого дохода.

         Нормативная прибыль, включаемая в состав цены  и называемая в строительстве плановым накоплением, -  это минимальный размер прибыли: необходимый для успешного осуществления хозрасчетной деятельности.

         Плановая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ тесно связана с величиной плановой себестоимости.  Она образуется как разница между сметной стоимостью и плановой себестоимостью строительно-монтажных работ.

         Сверхплановая прибыль образуется при получении прибыли в размере, превышающем плановую.

         Нереализованная прибыль накапливается в незавершенном строительстве, отражающемся на балансе подрядной строительной организации до момента оплаты, т.е. превращения незавершенного производства с объект реализации.

         Фактическая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ - это результат фактических издержек (фактической себестоимости) и определяется как разница между сметной стоимостью и фактической себестоимостью.

Для характеристики прибыльности или рентабельности строительных организаций используют не только абсолютную величину прибыли, но и ее относительную величину, т.е. отношение суммы прибыли  к себестоимости или к сметной стоимости .Такой показатель называют уровнем рентабельности.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности проводится на основании табл. 10 для 11-го и 12-го периода. Таблица 10 содержит систематизированную ключевую информацию, расчетные показатели и алгоритм их вычисления. Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного в исходных данных объема выпуска продукции. 

Порог безубыточности данной продукции – это такой объем производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.    ПГ безубыт  шт. = З продукт  / МД ед ,

где ПГ безубыт шт.   – порог безубыточности в штуках продукции

       З продукт   – сумма затрат на продукт;

       МД ед – маржинальный доход на единицу продукции.

ПГ безубыт  руб. = З продукт  / КМД,

где  ПГ безубыт  руб – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции;

        КМД – коэффициент маржинального дохода.

Порог рентабельности товара – это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.

ПГ рентаб  шт. = З пост  / МД ед ,

где ПГ рентаб шт.   – порог безубыточности в штуках продукции,    З пост   – сумма постоянных затрат;

ПГ рентаб руб. = З пост  / КМД,

Превышение выручки от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.

ЗФП = Ц ед. * ОП – ПГ рентаб руб.  , 

ЗФП – запас финансовой прочности, руб.;

Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;

ОП  - объем производства, шт.

Таблица 10 Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов

Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Показатель

11

12



Отпускная цена

283

134



Объем производства, тыс. шт.

121,3

545,1



Переменные затраты на единицу продукции

99,20

67,34



Маржинальный доход

183,80

66,66



Коэффициент маржинального дохода

0,65

0,50



Затраты на продукт на единицу продукции

1,57

0,68



Валовая маржа

182,23

65,98



Коэффициент валовой маржи

1,50

0,12



Затраты на продукт 

190,4

371,1



Порог безубыточности, шт.

0,009

0,010



Порог безубыточности, руб.

293,13

745,99



Всего постоянные затраты

356,7

130,7



Порог рентабельности, шт.

1,9

2,0



Порог рентабельности, руб.

549,23

262,67



Запас финансовой прочности

33776,21

72784,61







6. ЛИТЕРАТУРА



Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 416 c.

Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с.

Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ЮИНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.

Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом / Под. ред. Е.С. Стояновой. - М.: Изд-во “Перспектива”, 1998. - 128 с.

Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализ затрат. / Перевод с англ. - М.: Информационно-издательский дом “Филин”, 1996. - 523 с.

Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи: Учеб. пособие / под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 656 с.

Правила оформления студенческих выпускных работ и отчетов – СПб.: СПбГТУ, 1999. - 41 с.