Способы регулирования активных статей баланса

2



МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

МАРИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета













Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерская мысль и балансоведение»

«Способы регулирования активных статей баланса»

Вариант №5







Выполнила: студентка

Группы ЗБУА – 21 уск.

Иванова М.С.

Проверила: Щербакова

Наталья Владимировна







Йошкар-Ола

2009


Содержание.



Введение…………………………………………………………………………...3

Способы регулирования активных статей баланса……………………………..4

Решение задачи……………………………………………………………………6

Библиографический список……………………………………………………..12




Введение



В условиях рыночной экономики возрос интерес к практическому использованию балансов в управлении экономическими процессами, особенно в области инвестирования, сохранения, отчуждения, разделения и присвоения собственности: определения финансовых, налоговых отношений и других многочисленных ситуаций.

Прежде всего, нужно четко представить себе, что же следует понимать под бухгалтерским балансом, который и является непосредственно предметом балансоведения.

Под бухгалтерским балансом следует понимать не просто таблицу или иную форму выражения результатов счетной регистрации, а совокупность свойств отдельного хозяйства, присущих ему реально, независимо от того, насколько они постигаются бухгалтерским учетом как наукой.

Бухгалтерский баланс следует рассматривать с экономико-правовой и учетной точек зрения. Первый подход представляет собой совокупность всего того, что в хозяйстве может быть, и исчисляется в стоимостной (денежной) форме. Каждое хозяйство, если оно и не вело никакого учета, все же имеет свой баланс, который определяет его имущественное состояние на известный момент. При этом в имущественном состоянии баланса всегда есть две стороны: одна определяет собой совокупность имеющихся в хозяйстве средств, другая указывает источники получения этих средств.

Учетное понятие баланса – это момент счетного отражения имущественного состояния баланса. Бухгалтерский баланс отражает не только состояние хозяйства на тот или иной момент, но и всех процессов, происходящих в хозяйстве и исчисленных в стоимостной форме.




Способы регулирования активных статей баланса



Важную роль при принятии решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают посредством бухгалтерской отчетности. Это повышает значение погрешностей и искажений в бухгалтерском балансе. Согласно требований достоверности (Принципы МСФО, п.3. ст.6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации») бухгалтерская отчетность должна обеспечивать полное и достоверное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Полной и достоверной может считаться бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Важное место в регулировании балансов занимает оценка актива, которая может осуществляться с вариациями. К наиболее распространенным способам регулирования оценки актива относятся ускоренная амортизация, варьирование стоимости МПЗ, введение «фиктивных» активов, оплата бестоварных счетов и т.п.

Нормы и правила проведения амортизационных отчислений устанавливаются в законодательном порядке, их нарушение может рассматриваться как сокрытие объекта налогообложения со всеми вытекающими последствиями. Нормы амортизационных отчислений, как правило, являются не фиксированными, а предельными, что означает, с одной стороны, невозможность их превышения, а с другой стороны, разрешает предприятию устанавливать уровень отчислений произвольно. Амортизации подлежат как материальные (вещественные, осязаемые) активы – здания, машины, оборудование, сооружения и т.д., так и нематериальные (невещественные, неосязаемые) активы: авторские права, торговые марки, патенты и т.д. Амортизация может быть пропорциональной или ускоренной. При пропорциональной амортизации предусматривается списание стоимости амортизированного актива равными ежегодными долями на протяжении всего периода, а при ускоренной амортизации большая доля стоимости списывается в первые годы. Ускоренная амортизация, в отличие от пропорциональной, не является обязательной. Ускоренная амортизация позволяет досрочно (до наступления срока морального, либо физического износа амортизируемых объектов) создавать резерв денежных средств. Кроме того, повышение амортизационных сумм приводит к снижению показателя прибыли отчетного года. Обычно пропорциональная амортизация применяется в отношении пассивной части основных фондов (здания и сооружения), а активная часть основных фондов (машины, станки, оборудование, установки) амортизируются в ускоренном режиме.

Варьирование оценкой МПЗ так же оказывает серьезное влияние на показатель прибыли в бухгалтерском балансе. Так, использование способа ФИФО приводит к занижению балансовой стоимости МПЗ и, следовательно, к завышению показателя прибыли. Способ ЛИФО не так давно был исключен из правил бухгалтерского учета.

Одним из способов снижения стоимости оценки запасов является создание оценочных резервов. В международной практике при их создании принимается во внимание стоимость МПЗ по цене их возможной продажи (рыночная цена, ликвидационная стоимость). Экономический механизм влияния создания оценочных резервов на показатель прибыли отчетного периода, отражаемый в бухгалтерском балансе, состоит в том, что с учетом указанного резерва МПЗ в балансе отражаются в нетто-состоянии. Оценочные резервы при этом выступают регулирующей балансовой статьей, что приводит к снижению валюты баланса на сумму резерва.

В качестве других способов регулирования статей актива баланса могут использоваться введение дополнительных балансовых статей, изъятие денежных средств на оплату бестоварных счетов и т.п.



Решение задачи



На основе приведенных данных открыть счета синтетического учета, записать в них начальные остатки по состоянию на 1 февраля 2009 г.; открыть журнал регистрации хозяйственных операций за февраль; отразить на счетах хозяйственные операции и составить баланс на 1 марта 2009 г.



Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.02.2009 г.

Номер и наименование счета

Сумма, руб.

01 «Основные средства»

154478

02 «Амортизация основных средств»

60000

08 «Вложения во внеоборотные активы»

30000

10 «Материалы»

15000

20 «Основное производство»

7500

50 «Касса»

3000

51 «Расчетный счет»

264635

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

10950

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

42000

68 «Расчеты по налогам и сборам»

5981

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

18797

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

41610

71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебетовое сальдо)

1500

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

10500

28 «Брак в производстве»

1725

99 «Прибыли и убытки» (прибыль)

15000

80 «Уставный капитал»

306000

66 «Краткосрочные кредиты банков»

75000

94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

3000




Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 2009 г.

№

Документ и краткое содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма, руб.





Д-т

К-т



1.

Товарный чек № 85 от 03.02.2009 г., кассовый чек магазина «Уют». Приняты от подотчетного лица Золотарева В. И. материалы, приобретенные им 

10

71

725

2.

Требование № 10 от 04.02.2009 г. Отпущена краска на ремонт офиса 

26

10

145

3.

Расходный кассовый ордер № 25 от 04.02.2009 г. Выдано инженеру Петрову А. В. в подотчет на служебную командировку 

71

50

1450

4.

Лимитно-заборная карта № 18 от 06.02.2009г. Отпущены материалы в производство 

20

10

7250

5.

Выписка с расчетного счета от 06.02.2009г. Поступила предварительная оплата согласно сч. № 8 от 05.02.2009 г. 

51

62

35931

6.

Счет-фактура № 8 от 05.02.2009 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет с суммы предоплаты 

62

682

5481

7.

Счет-фактура № 17 от 06.02.2009 г. Отгружена продукция ООО «Импульс» 

62

90

2909

8.

Приходный кассовый ордер № 18 от 07.02.2009 г. Поступила выручка от ООО «Импульс» за реализованную продукцию 

50

62

2909

9.

Счет-фактура № 17 от 06.02.2009 г. Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет (18%) 

90

682

444

10.

Чек банка № 825520 кассовый приходный ордер № 19 от 10.02.2009 г. выписка с расчетного счета от 10.02.2009 г. Получено в банке наличными 









- на выдачу зарплаты 

50

51

40223



- хозрасходы 

50

51

377

11.

Выписка с расчетного счета от 10.02.2009 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: 









- НДФЛ 

683

51

5322



- во внебюджетные фонды 

69

51

18633

12.

Расчетно-платежные ведомости № 6, 7, 8, 9. Выдана зарплата за январь работникам предприятия 

70

50

37323

13.

Реестр депонированных сумм. Невостребованная зарплата отнесена на депоненты 

70

76

2900

14.

Выписка с расчетного счета от 15.02.2009 г., расходный кассовый ордер №25 от 15.02.2009 г. Депонированная зарплата сдана в банк 

51

50

2900

15.

Акт на ликвидацию № 8 от 15.02.2009 г. Списан пришедший в негодность компьютер:









а) первоначальная стоимость

01

01

13050



б) амортизация

02

01

12659



в) остаточная стоимость

91

01

391

16.

Накладная № 10 от 16.02.2009 г. Оприходованы на склад запчасти от компьютера

08

60

145

17.

Выписка с расчетного счета от 16.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка

51

66

145000

18.

Расчетно-платежные ведомости № 11,12,13, 14. Начислена зарплата за февраль: 









а) работникам основных цехов 

20

70

22584



б) руководству основных цехов 

25

70

8084



в) руководству предприятия 

26

70

15334

19.

Расчетные ведомости № 11, 12,13, 14. Удержаны алименты из зарплаты 

70

76

11600

20.

Книга по зарплате (февраль). Произведено удержание из зарплаты НДФЛ 

70

683

5319

21.

Книга по зарплате (февраль). Произведены отчисления ЕСН (26%) от начисленной зарплаты:









а) работникам основных цехов

20

69

5872



б) руководству основных цехов

25

69

2102



в) руководству предприятия 

26

69

3987

22.

Расчет амортизации основных средств за февраль. Начислен износ по основным средствам, находящимся: 









а) в основных цехах 

25

02

42050



б) в офисе фирмы 

26

02

7250

23.

Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общепроизводственного назначения 

20

25

52236

24.

Бухгалтерская справка за февраль. Включены в затраты косвенные расходы общехозяйственного назначения 

20

26

26716

25.

Сдаточная накладная № 28 от 17.02.2009 г. Выпущена продукция из производства и сдана на склад по фактической себестоимости

43

20

122158

26.

Счет-фактура № 18 от 01.02.2009 г. Отгружена продукция покупателям 

62

90

261000

27.

Выписка с расчетного счета от 18.02.2009 г. Зачислена на расчетный счет выручка, поступившая от заказчика 

51

62

261000

28.

Счет-фактура № 18 от 17.02.2009 г. Отражается задолженность перед бюджетом по НДС

90

682

39814

29.

Счет-фактура № 28 от 01.02.2009, приходный ордер № 25 от 19.02.2009 г. Поступили от ООО «Стройматериалы» и оприходованы на склад материалы: 









а) договорная цена 

10

60

21750



б) НДС 18%

19

60

3915

30.

Выписка с расчетного счета от 19.02.2009 г. Оплачены материалы, поступившие от ООО «Стройматериалы»

60

51

25665

31.

Справка бухгалтерии от 19.02.2009 г. Списание НДС за оплаченные и полученные материалы ООО «Стройматериалы» на расчеты с бюджетом

682

19

3915

32.

Накопительная ведомость по отгрузке за февраль. Списывается фактическая себестоимость реализованной и оплаченной продукции

90

43

122158

33.

Выписка с расчетного счета от 22.02.2009 г. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по НДС

682

51

45739

34.

Справка бухгалтерии за февраль. Исчислен финансовый результат от реализации продукции 

90

99

99

91

101493

391



Счета синтетического учета



01



02



08

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

С = 154478

 



 

С = 60000



С = 30000

 

15)а) 13050

15)а) 13050



15)б) 12659

22) 49300



16) 145

 

 

15)б) 12659



 

 



 

 

 

15)а) 391



 

 



 

 

Об - 13050

Об - 26100



Об - 12659

Об - 49300



Об - 145

Об - 0

С = 141428

 



 

С = 96641



С = 30145

 

10



19



28

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

С = 15000

 



С = 0

 



С = 1725

 

1) 725

2) 145



29) 3915

31) 3915



 

 

29) 21750

4) 7250



 

 



 

 

 

 



 

 



 

 

Об - 22475

Об - 7395



Об - 3915

Об - 3915



Об - 0

Об - 0

С = 30080

 



С = 0

 



С = 1725

 

20



25



26

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

С = 7500

 



С = 0

 



С = 0

 

4) 7250

25) 122158



18) 8084

23) 52236



18) 15334

24) 26716

18) 22584

 



21) 2102

 



21) 3987

 

21) 5872

 



22) 42050

 



22) 7250

 

23) 52236

 



 

 



 

 

24) 26716

 



 

 



 

 

Об - 114658

Об - 122158



Об - 52236

Об - 52236



Об - 26716

Об - 26716

С = 0

 



С = 0

 



С = 0

 

43



50



51

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

С = 0

 



С = 3000

 



С = 264635

 

25) 122158

32) 122158



8) 2909

3) 1450



5) 35931

10) 40600

 

 



10) 40600

12) 37323



14) 2900

11) 23955

 

 



 

14) 2900



17) 145000

30) 25665

 

 



 

 



27) 261000

33) 45739

Об - 122158

Об - 122158



Об - 43509

Об - 41673



Об - 444831

Об - 135959

С = 0

 



С = 4836

 



С = 573507

 

60



62



66

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

 

С = 10950



С = 42000

 



 

С = 75000

30) 25665

16) 145



6) 5481

5) 35931



 

17) 145000

 

29) 25665



7) 2909

8) 2909



 

 

 

 



26) 261000

27) 261000



 

 

Об - 25665

Об - 25810



Об - 269390

Об - 299840



Об - 0

Об - 145000

 

С = 11095



С = 11550

 



 

С = 220000

68



69



70

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

 

С = 5981



 

С = 18797



 

С = 41610

11) 5322

6) 5481



11) 18633

21) 11961



12) 37323

18) 46002

31) 3915

9) 444



 

 



13) 2900

 

33) 45739

20) 5319



 

 



19) 11600

 

 

28) 39814



 

 



20) 5319

 

Об - 54976

Об - 51058



Об - 18633

Об - 11961



Об - 57142

Об - 46002

 

С = 2063



 

С = 12125



 

С = 30470

71



73



76

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

С = 1500

 



С = 10500

 



 

С = 0 

3) 1450

1) 725



 

 



 

13) 2900

 

 



 

 



 

19) 11600

Об - 1450

Об - 725



Об - 0

Об - 0



Об - 0 

Об - 14500

С = 2225

 



С = 10500

 



 

С = 14500

80



90



91

Д-т

К-т



Д-т

К-т



Д-т

К-т

 

С = 306000



 

С = 0



 

С = 0

 

 



9) 444

7) 2909



15)в) 391

34) 391

 

 



28) 39814

26) 261000



 

 

 

 



32) 122158

 



 

 

 

 



34) 101493

 



 

 

Об - 0

Об - 0



Об - 263909

Об - 263909



Об - 391

Об - 391

 

С = 306000



 

С = 0



 

С = 0

94



99







Д-т

К-т



Д-т

К-т







С = 3000

 



 

С = 15000







 

 



34) 391

34) 101493







Об - 0

Об - 0



Об - 391

Об - 101493







С = 3000

 



 

С = 116102










Список использованной литературы



Бреславцева Н.А. Балансоведение. Серия «Высшее образование». Ростов н/Д.: Феникс, 2004. – 480 с.

Основы балансоведения: учеб. пособие / Булгакова С.В. – Воронеж: Воронеж. гос. ун-т, 2005. – 92 с.

www.buh.ru