Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО Новоенисейских ЛХК

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

Лесосибирский филиал



Кафедра экономики природопользования и охраны окружающей среды

















		

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Новоенисейских ЛХК»



Пояснительная записка

(КР ЭПООС 000000 028)









		

                                              Руководитель:



________________Т.В. Дьяченко

                                                                                (подпись)



____________________________

                                                                                                         (оценка/дата)





                                                           Разработал:

                                                         студент группы 85-1



_______________А.И. Шпанагель   

                                                                     (подпись)



		

		







Лесосибирск 2009

Реферат





Курсовой проект выполнен по дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» содержит пояснительную записку из 49 страниц машинописного текста, 38 таблиц, 3 рисунков, 10 литературных источников. 

БАНКРОТСТВО, ЛИКВИДНОСТЬ, ОБЪЁМ, ПРОДУКЦИЯ, ПРИБЫЛЬ, РЕАЛИЗАЦИЯ, РЕЗЕРВ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, СТРУКТУРА, ТЕМП РОСТА.

Целью  курсового проекта –  произвести анализ основных показателей работы ЗАО «Новоенисейский ЛХК» за период (2006-2008гг.), диагностику вероятности наступления банкротства, выявить резервы повышения эффективности деятельности предприятия, закрепить теоретические знания, полученных при изучении дисциплины. 

Задачи курсового проекта – произвести анализ производственных результатов, использования основных фондов, трудовых ресурсов и социального развития предприятия, исследование затрат на производство и реализацию продукции, прибыли и рентабельности, проанализировать финансовое состояние, а также оценить эффективность деятельности, представить диагностику потенциала предприятия. 





Содержание





	Введение	4

	1 Анализ объема производства и реализации продукции	Ошибка! Закладка не определена.

	1.1 Анализ стоимостных показателей производственной программы	Ошибка! Закладка не определена.

	1.2 Анализ натуральных показателей производственной программы	8

	1.3 Анализ структуры продукции и структурных сдвигов	9

	2 Анализ использования основных фондов ЗАО «Новоенисейский ЛХК»	13

	2.1 Анализ динамики состава и структуры основных фондов	Ошибка! Закладка не определена.

	2.2 Анализ воспроизводства основных фондов	Ошибка! Закладка не определена.

	2.3 Анализ технического состояния основных фондов	Ошибка! Закладка не определена.

	3 Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия ЗАО «Новоенисейский ЛХК»	20

	3.1 Анализ состава и структуры кадров	20

	3.2 Анализ производительности труда	Ошибка! Закладка не определена.

	3.3 Анализ использования фонда оплаты труда	23

	3.4 Анализ выплат социального характера	24

	4 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ЗАО «Новоенисейский ЛХК»	27

	4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат	27

	4.2 Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров	29

	5 Анализ прибыли и рентабельности	31

	6 Анализ финансового состояния ЗАО «Новоенисейский ЛХК»	35

	6.1 Анализ финансовых результатов	35

	6.2 Анализ финансового состояния	37

	7 Оценка эффективности деятельности, диагностика потенциала ЗАО «Новоенисейский ЛХК»	47

	Заключение	52

	Библиографический список	54

Приложение А-Технико-экономические показатели ЗАО НЛХК 2006-2008гг .

Положение Б - Бухгалтерский баланс за 2006г., 2007г., 2008г.

Приложение В - Отчёт о прибылях и убытках 2006 -2008 гг.

Приложение Г - Отчёт об изменении капитала 2006-2008гг.

Приложение Д - Отчёт о движении денежных средств 2006-2008гг.

Приложение Е - Приложение к бухгалтерскому балансу 2006-2008гг.





Введение



Переход к рыночной экономике требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий.  С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. 

Под анализом понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей. 

Содержание  анализа вытекает из функций. Одной из таких функций являться − изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа − контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. 

Центральная функция анализа − поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция анализа − оценка результатов  деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец − разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.  

Основной задачей данного курсового проекта является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной работы является произвести анализ и диагностику:

использования основных фондов предприятия. Анализ их состава, движения;

анализ состава и структуры кадров предприятия. Использование фонда заработной платы, анализ производительности труда, изучение динамики структуры кадров предприятия;

анализ хозяйственной деятельности предприятия, включающий анализ финансового состояния предприятия и анализ результатов работы предприятия.



Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

4

 ЭПООС 000000 028 ПЗ

 Разраб.

Шпанагель А.И.

 Провер.

Дьяченко Т.В.

 Реценз.



 Н. Контр.



 Утверд.



Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «Новоенисейских ЛХК»



Лит.

Листов

54

Лф СибГТУ гр. 85-1













5Анализ производственных результатов



Выполнение объема производства продукции, поставок их потребителю в соответствии с договорными обязательствами оказывает влияние на планомерное развитие экономики предприятия в обеспечении этой продукции потребителя и население. При анализе производственных результатов необходимо рассмотреть стоимостные и натуральные показатели.



Анализ стоимостных показателей производственной программы



Анализ стоимостных показателей производственной программы дает возможность оценить объем производства продукции и реализации в целом по предприятию и по отдельным видам производства. При этом необходимо выделить объемные показатели по основному виду деятельности. В таблице 1.1 рассмотрен уровень и темпы роста по стоимостным показателям.



Таблица 1.1 - Анализ стоимостных показателей производственной программы анализируемого года по отношению к предыдущему



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

Темп роста

1.Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.

2200940

2890265

689325

131,32

2.Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. руб.

1956890,10

2445035,60

488145,45

124,95





 На основе данных таблицы 1.1  в анализируемом 2008 году– увеличение объёма производства на 31,32 % при увеличении выручки на 24,95%. Это можно объяснить увеличением спроса на продукцию, выходом на новые рынки сбыта, наблюдается положительная тенденция, что говорит о значительно хорошей конкурентоспособности предприятия  ЗАО Новоенисейского ЛДК.

Для оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть динамику показателей в таблице 1.2

















6Таблица 1.2 –  анализ динамики стоимостных показателей



Наименование показателя

Базовый год

Предыдущий год

Анализируемый год

Среднегодовой темп роста

1.Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.

2077890

2200940

2890265

1,18

2.Выручка от продажи товаров, продукции работ, услуг, тыс. руб.

1869962

195689,1

2445035,6







Среднегодовой темп роста можно определить по формуле (1.1)

                                                                   (1.1)



Среднегодовой темп роста, равный 1,18 обеспечивается ценовым фактором, так как объем производства в натуральном выражении на данном предприятии снижается.

Для анализа ведущего вида продукции на предприятии и влияния отдельных факторов на отклонение по результату, рассмотрим таблицу 1.3.



Таблица 1.3 - Анализ стоимости пиломатериалов



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

1.Объём пиломатериалов, тыс. м3

459200

463700

4500

2. Цена 1 м3 , руб.

4,319

4,629

0,309

3. Стоимость продукции пиломатериалов, тыс. руб.

1983728

2146887

163159



На отклонение по результату в сумме 163159 тыс. руб. оказали влияние два фактора: объем и цена продаж. 

Рассмотрим в отдельности влияние каждого фактора:

Влияние объёма пиломатериалов

4500 ∙ 4,319 = 19435,5 тыс. руб.

2. Влияние цены продаж 

0,309 ∙ 459200 = 141892,8

Балансовая увязка = 19435,5 + 141892,8 = 161328,3



7Резерв: 19435,5 тыс.руб.

Объёмные показатели увеличили выпуск товаров на 19435,5 тыс.руб., увеличение цены продаж в результате инфляционных процессов в стране увеличило выпуск товаров на 141892,8 тыс. руб. Резервом повышения объёмов выпуска товаров по продукции пиломатериалов является увеличение объёма до уровня предыдущего года.



1.2 Анализ натуральных показателей производственной программы



Стоимостные показатели не всегда реально отражают ситуацию с выполнением объема производства, поэтому необходимо рассмотреть натуральные показатели производственных результатов.

Анализ производства отдельных видов продукции в натуральном выражении представлен в таблице 1.4.



Таблица 1.4 – Анализ производства продукции в натуральном выражении



Показатель

Вид продукции



Пиломатериалы, тыс. м3

ДВП, тыс. м2

Технологическая щепа, тыс. м3

1

2

3

4

Произведено

  2006 год

481,3

30512,8

78,9

  2007 год

489,7

32630,0

79,7

  2008 год

501,1

32245,9

82,1

Внутризаводское потребление 

 2006 год

24,3

 

 

 2007 год

23,6

 

 

 2008 год

35,4

 

 

Отгружено

 2006 год

433,4

30512,8

55,6

 2007 год

435,6

32630,0

56,5

 2008 год

423,9

32245,9

58,20

Отклонение

 2007/2006 гг.

8,4

2117,2

0,8

 2008/2007 гг.

11,4

-384,1

2,4

Темп роста, %

 2007/2006 гг.

101,75

106,94

101,01

 2008/2007 гг.

102,33

98,82

103,01



Из таблицы 1.4 видим, что производство пиломатериалов и технологической щепы с каждым годом растет. Что касается ДВП, то в 2007 году по сравнению с 2006 производство выросло на 6,94%, а в 2008 году по сравнению с 2007 производство сократилось на 1,18%. Все ДВП отгружается покупателям. Тогда как часть пиломатериалов идет на внутризаводское потребление. В связи с увеличением к 2008 году внутризаводского потребления пиломатериалов в этом периоде сократилась их отгрузка. Также производится отгрузка технологической щепы, наблюдается рост данного показателя в динамике за 2006 – 2008 годы. В таблице 1.6  отражен анализ показателей качества продукции.



8

Таблица 1.6 – Анализ показателей качества продукции 



Наименование показателя

2007

2006

Отклонение

Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.

2200940,00

2890265,00

689325,00

Из общего объема сертифицировано, тыс. руб.

2181031,70

2867943,00

686911,30

Удельный вес к общему объему, %

99,10

99,23

0,13



По данным таблицы 1.6 можно сделать вывод о том, предприятии производит высококачественную продукцию, об этом свидетельствует большая доля сертифицированной продукции в общем объеме выпускаемой продукции. Также на протяжении анализируемого периода наблюдается незначительное увеличение сертифицированной продукции, это говорит о том, что предприятие заинтересовано в выпуске высококачественной продукции, так как основными потребителями являются зарубежные страны, а полученный сертификат качества FSC, позволяет успешно реализовывать продукцию иностранным партнерам.



1.3 Анализ структуры продукции и структурных сдвигов



Структура продукции – это соотношение удельного веса данного вида продукции к общей стоимости продукции.



Структурный сдвиг – это отклонение удельного веса данного вида продукции в отчетном периоде от удельного веса предыдущего вида.



Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на экономические показатели: себестоимость произведенной продукции, рентабельность, объем отгруженной продукции в стоимостном выражении.

Объем произведенной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.



9В курсовой работе анализ структурных сдвигов выполняется по отгруженной продукции.

Влияние изменения структуры продукции на ее объем в стоимостном выражении определяется методом прямого счета. При анализе необходимо исключить влияние изменения цен по видам продукции. Для того стоимость отгруженной продукции за предыдущий и отчетный годы определяется в ценах отчетного года.

Рассчитывается структура выпуска продукции за 3 года.

Фактический выпуск продукции отчетного года при структуре продукции предыдущего года определяется умножением фактического выпуска продукции отчетного года на удельный вес продукции предыдущего года.

Изменение стоимости отгруженной продукции за счет структурных сдвигов определяется вычитанием из фактического выпуска продукции при фактической структуре фактического выпуска продукции при структуре предыдущего года.

Анализ структурных сдвигов по отгруженной продукции выполнен и представлен в таблице 1.7.



Таблица 1.7 - Анализ структуры продукции и структурных сдвигов 



Наименование показателя

2007 

2008

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

Пиломатериалы

2179889,65

99,04

2866685,41

99,18

686795,76

0,14

ДВП

1142,05

0,05

1257,59

0,04

115,54

-0,01

Технологическая щепа

8830,00

0,40

10007,00

0,35

1177,00

-0,05

Столярные изделия

11078,30

0,50

12315,00

0,43

1236,70

-0,08



Незначительное  изменении структуры выпускаемой продукции, Увеличение удельного веса пиломатериалов как наиболее перспективной продукцией и являющейся основным видом продукции производимой на данном предприятии, а снижение удельного веса на остальные виды продукции приходится отрицательная тенденция в 2008 году по сравнению с 2007 годом, это могло быть вызвано уменьшением спроса на продукцию. 

В таблице 1.8 рассмотрим влияние фактора на отклонение по выпуску  продукции по отдельным видам.















10Таблица 1.8 – Анализ влияния факторов на отклонение стоимости продукции 





Виды продукции

Объем, тыс. м3

Цена за ед., руб.

Выпуск товаров, тыс. руб.

Отклонение, тыс. руб.

В том числе за счет



2007

2008

2007

2008

2007

2008



объема

цены

Пиломатериалы

489,70

501,10

4451,48

5720,79

2179889,65

2866685,41

686795,76

65216,95

636048,89

ДВП

32630,00

32245,90

0,04

0,04

1142,05

1257,59

115,54

-14,98

128,98

Столярные изделия









8830,00

10007,00

1177,00





Технологическая щепа

79,70

82,10

139,00

150,00

11078,30

12315,00

1236,70

360,00

903,10





Общее отклонение стоимости пиломатериалов в 2008 году по сравнению с 2007 составило 686795,76 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет объема (увеличение на 65216,95 тыс. руб.) и в большей степени за счет цены (увеличение на 621578,81тыс. руб.). Отклонение по стоимости ДВП в сумме 115,54 тыс. руб. произошло за счет цены – увеличение на 130,52 тыс. руб., и за счет объема – снижение на 14,98 тыс. руб. Отклонение по стоимости технологической щепы в сумме 1236,7 тыс. руб. произошло за счет увеличения цены (+876,70 тыс. руб.), за счет увеличения объема (+360,00тыс. руб.)

По всем видам продукции ценовой фактор увеличил стоимость продукции. Данный фактор является определяющим в увеличении стоимости продукции. Объемный фактор также увеличил стоимость продукции по всем видам, кроме ДВП, так как в 2008 году в сравнении с 2007 годом объем выпуска ДВП сократился. 


















2 Анализ использования основных фондов ЗАО «Новоенисейский ЛХК»



11





Производственная мощность предприятия, его способность производить продукцию, отвечающую требованиям рынка, определяется средствами труда - основными производственными фондами.  

Анализ эффективности использования средств труда включает:

			изучение состава и динамики основных фондов;

			анализ технического состояния и обновления основных фондов;

			анализ использования основного технологического оборудования и выявление влияния на объём производства;

			оценка эффективности использования основных производственных фондов.

	 



15Таблица 2.1 – Анализ состава и структуры основных фондов предыдущего года 

 

Основные группы фондов

На начало года

На конец года

Отк-лоне-ние

Темп роста



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

1

2

3

4

5

6

7

Среднегодовая стоимость ОФ

616773,5



676456,5



126175,5

118,65

Основные фонды 

630385

100,00

722528

100,00

92143

114,62

в том числе здания

91397

14,50

90480

12,52

-917

99,00

сооружения

29673

4,71

25773

3,57

-3900

86,86

машины и оборудование

359512

57,03

407705

56,43

48193

113,41

транспортные средства

148562

23,57

195525

27,06

46963

131,61

производственный и хозяйственный инвентарь

1241

0,20

3045

0,42

1804

245,37

другие виды ОС

2746

0,44

2540

0,35

-206

92,50

	

Увеличение среднегодовой стоимости ОФ  на 9,68% по сравнению с 2007 годом и составила 676456,5 тыс. руб. Основные фонды выросли на 92143 тыс. руб. или на 14,62 %. Это произошло вследствие приобретения машин и оборудования (увеличение на 48193 тыс. руб.), транспортных средств (увеличение на 46963 тыс. руб.) и производственного и хозяйственного инвентаря (увеличение на 1804 тыс. руб.), а также вследствие выбытия части ОФ, в которые входят здания, сооружения и другие ОС. Выбытие ОФ происходит в виду их физического и морального износа, снижения объемов производства и для снижения налога на имущество. Больших колебаний в удельных весах видов основных фондов не происходит. В таблице 2.2 рассмотрим структуру основных фондов основного вида деятельности.



12

Таблица 2.2 – Анализ состава и структуры основных фондов анализируемого  года 



Основные группы фондов

На начало года

На конец года

Отк-лоне-ние

Темп роста



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

Среднегодовая стоимость ОФ

616773,5



676456,5



59683

109,68

Основные фонды 

630385

100,00

722528

100,00

92143

114,62

в том числе здания

91397

14,50

90480

12,52

-917

99,00















сооружения

29673

4,71

25773

3,57

-3900

86,86

машины и оборудование

359512

57,03

407705

56,43

48193

113,41

транспортные средства

148562

23,57

195525

27,06

46963

131,61

производственный и хозяйственный инвентарь

1241

0,20

3045

0,42

1804

245,37

другие виды ОС

2746

0,44

2540

0,35

-206

92,50





Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств. Исходя из данных таблиц 2.1 и 2.2 видно, что большая часть основных фондов приходится на машины и оборудование, что в свою очередь объясняется деятельностью предприятия, которое специализируется на производстве нескольких видов продукции. 

Структура основных фондов предприятия ЗАО «НЛХК» состоит из зданий, сооружений, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, а также других видов основных средств. 

Негативным фактором является то, что у предприятия на балансе отсутствуют объекты социально–культурного и бытового назначения, это говорит о том, что ЗАО «НЛХК» не занимается развитием инфраструктуры города.  





13В таблице 2.3  рассмотрим воспроизводство основных фондов.

Таблица 2.3– Анализ воспроизводства основных фондов 



Группа фондов

Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец года

По остаточной стоимости

Коэффициент













обновления

выбытия

износа

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Всего основных фондов, в том числе:

725068

182124

21916

1679685

1300732

0,108

0,013

0,226

здания

90480

6244

8397

882736

859439,88

0,007

0,010

0,026

сооружения

25773





25773

19215,12

0,000

0,000

0,254

машины и оборудование

407705

102212

1101

508816

285204

0,201

0,002

0,439

транспортные средства

195525

71853

12295

255083

144947

0,282

0,048

0,432

производственный и хозяйственный инвентарь

3045

1815

123

4737

739

0,383

0,026

0,844

другие виды ОС

2540





2540



0,000

0,000



	



14



Анализируя данные таблицы 2.3  видно, что основные фонды требуют существенного обновления, ввиду сильного износа ОФ Высокий износ приводит к снижению работоспособности основных фондов, дополнительным затратам на ремонт, отражается в качестве продукции.

Исходя из норм амортизационных отчислений в современных условиях коэффициент обновления машин и оборудования равен 20,1%, что свидетельствует о достаточном уровне их обновления.

Анализ показателей, характеризующих изменение технического состояния основных фондов, представлен в таблице 2.4



Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение

Коэффициент обновления

0,250

0,108

-0,142

Коэффициент выбытия

0,037

0,013

-0,024

Коэффициент износа

0,498

0,226

-0,273

Среднегодовая норма амортизационных отчислений

0,481

0,428

-0,053





За анализируемый период на  ЗАО «Новоенисейский ЛХК» наблюдается высокий коэффициент износа, и одновременно низкий коэффициент обновления и выбытия, это объясняется в большей степени отраслью специализации. 



Таблица 2.5 – Анализ технического уровня производства 2008 года



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.

676456,50

802632,00

126175,50

    в том числе активная часть

507342,38

601974,00

94631,63

Численность работников ОВД, чел.

1644,00

1652,00

8,00

    в том числе рабочих

1397,00

1404,00

7,00

Потреблено электроэнергии, тыс. кВт/час

100828,96

139729,88

38900,91

Фондовооруженность, тыс. руб.

411,47

485,85

74,38

Техническая вооруженность, тыс. руб./чел

363,17

428,76

65,59

Электровооруженность, тыс. кВт/час/чел

72,18

99,52

27,35

Фондоотдача

3,05

3,27

0,23







15Фондовооруженность, техническая вооруженность и электровооруженность определяются по следующим формулам:



                                                       ,                                               (2.5)



где  - среднегодовая стоимость ОФ ОВД;

          - численность работников ОВД.





                                                                                                         (2.6)



                                                                                                   (2.7)



Фондовооруженность на протяжении анализируемого периода с 2006 по 2008 гг. имеет стабильный рост, это объясняется увеличением показателя среднегодовой стоимости основных фондов. 

Значение электровооруженности  также имеет стабильный рост, это вызвано увеличением производственной программы и увеличением потребления электроэнергии. 

Увеличение показателя фондоотдачи в 2008 году по сравнению с 2007 годом свидетельствует о том, что в отчетном году ОФ использовались более эффективно.

Так как эффективность использования основных фондов через сумму амортизационных отчислений оказывает влияние на себестоимость продукции, в таблице 2.6 рассмотрим отклонение по удельной амортизации.







Таблица 2.6 – Анализ удельной амортизации 



Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение

Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.

2200940

2890265

689325

Амортизация, тыс. руб.

361218

378953

17735

Удельная амортизация, руб./руб.

0,164

0,131

-0,033



Снижение удельной амортизации объясняется опережение темпа роста амортизации над темпом роста выпуска товаров и услуг. Амортизационные отчисления ежегодно возрастают, это говорит незначительном обновлении основных фондов.



16Рассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость продукции, стоимость и прибыль в 2007 году:



1. Влияние на стоимость продукции



2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов

Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10 % от ФОТ, 10 % ЕСН, 100 % АО и 50 % прочих расходов.



3. Влияние на прибыль

 Рассмотрим влияние фондоотдачи на себестоимость продукции, стоимость и прибыль в 2008 году:

1. Влияние на стоимость продукции



2. Влияние на себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов

Условно-постоянные расходы (УПР) составляют 10 % от ФОТ, 10 % ЕСН, 100 % АО и 50 % прочих расходов.



3. Влияние на прибыль



В 2007 году снижение фондоотдачи оказало отрицательное влияние на стоимость продукции и прибыль, вызвав тем самым снижение данных показателей.



24В 2008 году увеличение показателя фондоотдачи оказало положительное влияние на стоимость продукции и прибыль, вызвав тем самым увеличение данных показателей. 

Анализ и диагностика состояния основных фондов базируется на пяти базовых показателях оценки их стоимости.

К ним относятся первоначальная, восстановительная, остаточная, утилизационная и инвестиционная стоимость.

Первоначальная стоимость – обоснование целесообразности инвестиций, подготовка к купле-продаже, лизингу.

Восстановительная стоимость – определение рыночной стоимости.

Остаточная стоимость – определение действительной стоимости залога и страховой премии.

Утилизационная стоимость – определение стоимости бывшего в эксплуатации объекта, частично утратившего полезные свойства и качества.

Инвестиционная стоимость – определение эффективности инвестиций.

      





17

3 Анализ использования трудовых ресурсов и социального развития предприятия ЗАО «Новоенисейский ЛХК»





3.1 Анализ состава и структуры кадров



Анализ состава и структуры кадров дает возможность оценить соотношение удельного веса по категориям работающих, снижение или увеличение численности работников.

В таблице 3.1  представлен анализ состава и структуры кадров.



Таблица 3.1 – Анализ состава и структуры кадров 



Категории

работающих

2007

2008

Отк-лоне-ние

Темп роста



чел.

уд. вес.

чел.

уд. вес.





1. Работники ОВД

1644

62,01

1652

64,01

8

100,49

    в том числе рабочие

1397

52,70

1371

53,12

-26

98,14

                     служащие

247

9,32

281

10,89

34

113,77

2. Рабочие не ОВД

1007

37,99

929

35,99

-78

92,25

Всего работающих

2651

100

2581

100

-70

97,36





В 2008 году в сравнении с 2007 годом произошло уменьшение численности работающих всего по предприятию на 2,64% или на 70 человек, в том числе увеличение количества работников ОВД на 8 человек и уменьшение числа работников не ОВД на 78 человек. Это связано с проявлением кризисной ситуацией в стране, сокращением рабочих мест.



В таблице 3.3  рассмотрим анализ движения кадров.



Таблица 3.3 – Анализ движения кадров 

Наименование показателя

2007

2008

1. Среднесписочная численность работников, чел

2651

2581

2. Число выбывших

371

516

     в том числе по причине текучести

215

387

3. Принято, чел

265

181

4. Число работников в списочном составе весь год

2280

2065

5. Коэффициент оборота по приему

0,10

0,07

6. Коэффициент оборота по выбытию

0,14

0,20

7. Коэффициент текучести

0,08

0,15

8. Коэффициент стабильности

0,86

0,80



18

Снижение коэффициента стабильности вызвано снижением численности работников в списочном составе весь год.



3.2 Анализ производительности труда



Так как количество отработанных дней одним рабочим оказывает влияние на производительность труда, необходимо в первую очередь рассмотреть баланс рабочего времени (таблица 3.4).



Таблица 3.4 – Анализ баланса рабочего времени



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение 

1. Число календарных дней

365

366

+1

2. Рабочие дни

292

292

0

3. Нерабочие дни

73

74

+1

    в том числе праздничные и выходные

67

68

+1

              отпуска

4

3

-1

              по болезни

2

3

+1

              целодневные простои

-

-

-

              прогулы

-

-

-

              неявки, разрешенные законом

-

-

-



За анализируемый период баланс рабочего времени значительно не изменялся, это связано с непрерывностью технологических процессов и работой в трехсменном режиме, также можно отметить положительный момент – отсутствие прогулов и неявок, это говорит о хорошей трудовой дисциплине на предприятии.

В таблицах 3.5 рассмотрим влияние трудовых факторов на выпуск товаров и услуг















19

Таблица 3.5 – Исходные данные 

Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение

Темп

роста

1. Выпуск товаров и услуг, 

тыс. руб.

2200940

2890265

689325

131,32

2. Работники ОВД, чел

1644

1652

8

100,49

    в том числе рабочие

1397

1371

-26

98,14

3. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб.

1338,77

1749,56

410,78

130,68

4. Производительность труда на 1 рабочего ОВД, тыс. руб.

1137,63

1451,96

314,33

127,63

5. Среднедневная выработка на 1 рабочего, руб.

3895,99

4972,47

1076,48

127,63

6. Отработано 1 рабочим дней

292

292

0

100,00

7. Продолжительность рабочего дня

8

8

0

100,00

8. Удельный вес рабочих

84,98

82,99

-1,99

97,66



Используя индексный прием, выявим влияние каждого фактора на отклонение по выпуску товаров:

1 Влияние численности ОВД

 тыс. руб.;

2 Влияние удельного веса рабочих

 тыс. руб.;

3 Влияние количества отработанных дней

 тыс. руб.;      

 4. Влияние среднедневной выработки

тыс. руб.

Балансовая увязка = 11004,7-50874,7+0+596455,3 = 689325 тыс. руб.

Резервом повышения объема выпуска за счет трудовых факторов является количество отработанных дней одним рабочим.

На основании данных таблицы 3.7 определим влияние факторов на отклонение производительности труда рабочих.

1 Влияние количества отработанных дней

 руб.

2 Влияние среднедневной выработки

 руб.

Балансовая увязка = 0+314332,2 = 314332,2  руб.

В 2008 году наблюдается увеличение выпуска товаров в стоимостном выражении, на что положительно повлияло: увеличение работников основного вида деятельности, производительности труда, среднедневной выработки, а негативно отразилось: уменьшение числа рабочих основного вида деятельности, и удельный вес рабочих.



20





3.3 Анализ использования фонда оплаты труда



В таблице 3.8  представлены исходные данные для анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы.



Таблица 3.8 – Исходные данные 



Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение

Темп роста

1

2

3

4

5

1. Численность персонала всего

2651

2581

-70

97,36

    в том числе работники ОВД

1644

1652

8

100,49

              из них рабочие

1397

1371

-26

98,14

              служащие

247

281

34

113,77

2. ФОТ, тыс. руб.

367432

312317

-55115

85,00

              работники ОВД

183021,34

209616,10

26594,77

114,53

              рабочие

126802,90

134017,99

7215,10

105,69

              служащие

32575,77

43841,77

11266,00

134,58

3. Среднемесячная зарплата, руб.

11550,11

10083,85

-1466,26

87,31

              работники ОВД

9277,24

10573,86

1296,62

113,98

              рабочие

7564,00

8146,00

582,00

107,69

              служащие

10990,47

13001,71

2011,24

118,30



. Таблица 3.9 – Анализ факторов, влияющих на фонд оплаты труда



Состав персонала







Отклоне-ние по ФОТ







в том числе за счет











числен-ности

СЗП





1. Весь персонал

-55115,00

-9702,09



2.Работники ОВД

26594,77

890,61

25704,15

3. Рабочие

7215,10

-2359,97

9575,06





4. Служащие

11266,00

4484,11

6781,89







	

21	

В таблице 3.10 рассмотрим соотношение темпов роста производительности труда и среднемесячной заработной платы.



Таблица 3.10 – Исходные данные



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение 

1. Производительность труда на 1 работника ОВД, тыс. руб.

1338,77

1749,56

410,78

темп роста

106,12

130,68



2. Среднемесячная зарплата на 1 работника ОВД, руб.

9277,24

10573,86

1296,62

темп роста

109,27

113,98





Рассмотрим влияние этого соотношения на

1 Фонд оплаты труда в 2007по сравнению с 2008 годом



%;

2 Себестоимость продукции в 2008 по сравнению с 2007 годом

Удельный вес ФОТ в себестоимости продукции согласно ф. 5-з составляет 22 %.

%.





3.4 Анализ выплат социального характера



К выплатам социального характера относят: выходное пособие при прекращении трудового договора; суммы, выплачиваемые при ликвидации предприятия; материальная помощь; стипендии студентам, обучающиеся за счет предприятия; суммы выплат работникам за профессиональные заболевания, увечья и т.д. ( таблица 3.11)



Таблица 3.12 – Анализ выплат социального характера 



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

Начислено выплат соц. характера всего

83453,00

104219,00

20766,00

в т.ч. работникам ОВД

47951,59

54919,42

6967,83

из них рабочим

33222,36

35112,71

1890,36

            служащим

8534,85

11486,54

2951,69

работникам не ОВД

35501,41

49299,58

13798,17





22Как видно из таблицы 3.12 происходит увеличение выплат социального характера, причем большая часть приходится на работников ОВД.

Развитие системы социальных льгот и выплат должно способствовать привлечению квалификационных специалистов, сохранению групп квалификационных специалистов в течение необходимого срока, поддержанию конкурентоспособности организации на рынке труда за счет предложения сотрудникам более выгодных форм поощрения, чем на других предприятиях, что будет стимулировать рост производительности труда.

Социальные льготы могут быть монетарными (в денежном выражении) и немонетарными.

Диагностика использования трудовых ресурсов заключается в оценке движения кадров, уровне и темпе роста производительности труда, уровне среднемесячной заработной платы. 

Низкий уровень средней заработной платы влияет на текучесть кадров





234 Анализ затрат на производство и реализацию продукции ЗАО «Новоенисейский ЛХК»





Себестоимость – это затраты на производство и реализацию продукции и один из обобщающих показателей использования производственных ресурсов.





4.1 Анализ сметы затрат на производство по элементам затрат



В таблице 4.1 представим анализ сметы затрат на производство.





Таблица 4.1 – Анализ сметы затрат на производство 



Элементы затрат

2007

2008

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

1. Материальные затраты

1361191,0

66,00

1414765

55,50

53574,0

-10,497

   в т.ч. сырье и материалы

789490,8

38,28

792268,4

31,08

2777,6

-7,198

             топливо

435581,1

21,12

396134,2

15,54

-39446,9

-5,579

             электроэнергия

136119,1

6,60

226362,4

8,88

90243,3

2,280

2. Затраты на оплату труда

367432,0

17,82

312317

12,25

-55115

-5,563

3. ЕСН

83453

4,05

104219

4,09

20766

0,042

4. Амортизация

37201,1

1,80

490752

19,25

453550,9

17,448

5. Прочие затраты

213189,2

10,34

227019

8,91

13829,8

-1,431

Итого затрат на производство

2062466

100

2549072

100

486605,7

-









По данным таблиц 4.1 видно, что основной удельный вес занимают материальные затраты, за анализируемый период наблюдается его снижение, что вызвано увеличение удельного веса других видов затрат. Увеличение удельного веса амортизационных отчислений объясняется увеличением среднегодовой нормы амортизации. Наблюдается увеличение прочих затрат за все года, что в 2007 году составило 2725,64, а в 2008 году – 13829,8. 

Так как материальные затраты занимают максимальный удельный вес в составе себестоимости продукции, в таблице 4.2 рассмотрим материалоемкость продукции.













24Таблица 4.2 – Анализ материалоемкости продукции 



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

1. Выпуск товаров и услуг, тыс.руб.

2240356

2948071

707715

2. Материальные затраты, тыс.руб.

1361191

1414765

53574

3. Материалоемкость продукции, руб.

0,608

0,480

0,128



В 2007 году наблюдается уменьшение материалоемкости продукции, изменение вызвано  влиянием ценового фактора: темпы роста цен на сырье и материалы опережает темпы роста цен на продукцию- это говорит, о том что предприятие наиболее экономно расходовало средства на производство продукции. 

В 2008 году наблюдается увеличение материалоемкости продукции, это вызвано  увеличением расходов сырья, топлива и материалов. 



36Так как сырье в составе материальных затрат занимает наибольшую долю, необходимо рассмотреть расходование сырья по отдельным видам продукции в таблице 4.3



Таблица 4.3 – Исходные данные 



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

1. Объем пиломатериалов, тыс. м

489,7

501,1

11,4

2. Расход сырья, тыс. м

1136,104

1152,530

16,426

3. Норма расхода, м

2,32

2,3

-0,02

4. Затраты на сырье, тыс. руб.

632809,928

686907,88

54097,952

5. Средняя цена 1 м сырья, руб.

557

596

39



Пользуясь исчислением разницы, в таблице 4.7 и выявим влияние факторов на отклонение по результату.

Таблица 4.7 – Пофакторный анализ расходования сырья 

Подстановки

Объем пиломатериалов

Норма расхода

Средняя цена

Отклонение

1

2

3

4

5

Влияние объема

11,4

2,32

557

14731,536



Влияние нормы расхода

501,1

-0,02

557

-5522,122

Влияние средней цены

501,1

2,3

39

44948,67



25

Наибольшее влияние на отклонение затрат по сырью оказало увеличение средней цены м3 сырья.



В таблице 4.8 рассмотрим затраты на 1 рубль выпуска товаров по топливу и электроэнергии.



Таблица 4.8 – Исходные данные 



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.

2240356

2948071

131,59

2. Стоимость топлива, тыс. руб.

435581,100

396134,200

90,94

3. Затраты топлива на 1 руб. выпуска товаров, руб.

0,194

0,134

69,11

4. Стоимость электроэнергии, тыс. руб.

136119,100

226362,400

166,30

5. Затраты электроэнергии на 1 руб. выпуска товаров, руб.

0,061

0,077

126,38





По данным таблицы 4.8 наблюдается увеличение затрат на выпуск товаров по электроэнергии, это связано с увеличением тарифов на электроэнергию, а также возможно не экономным расходованием электроэнергии. Рост стоимости топлива на 85 % объясняется резким повышением цен на топливо. В 2008 году расходы на топливо сократились на 9,06 %, это связано падением цен на топливо.





4.2 Анализ затрат на 1 рубль выпуска товаров



Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на 1 рубль продукции – наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Для выявления конкурентоспособности выпускаемой продукции, необходимо рассмотреть затраты на 1 рубль выпускаемой продукции по каждому виду, таблица 4.9.



















26Таблица 4.9 – Анализ затрат на 1 руб. выпуска товаров 



Вид продукции

ВТ, тыс. руб.

С/с, тыс. руб.

Затраты на 1 руб ВТ

Отклоне-ние

Снижение (увел.) затрат на 1 руб, %

1

2

3

4

5

6

1 Пиломатериалы     пред. год                                             

2219306

2042889

0,921

-0,046

-0,998

анал. год

2924491

2558558

0,875





2. ДВП                       пред. год                                               

1142,05

1062,107

0,930

-0,060

-0,892

анал. год

1257,59

1094,103

0,870





3. Тех. щепа              пред. год                                               

11078,3

10302,82

0,930

-0,060

-0,065

анал. год

12315

10714,05

0,870





4. Столярные изделия

           пред. год                                                

8830

8211,9

0,93

-0,060

-0,065

анал. год

10007

8706,09

0,87





Итого                         пред. год                                                

2240356

2062466

0,921

-0,046

-0,991

анал. год

2948071

2579072

0,875







По данным таблицы 4.9 наблюдается стабильное снижение затрат на 1 руб. продукции, что в свою очередь является положительной тенденцией и говорит о снижении норм расхода сырья, эффективным использованием материальных и трудовых ресурсов за анализируемый период.







Общая оценка результата по себестоимости оценивается по следующей методике:

1. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров в 2008 г



2. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции в 2008 г



3. Экономия (перерасход) за счет отклонения на 1 рубль выпуска товаров в 2007 г



4. Экономия (перерасход) за счет объема, структуры и цены продукции в 2007 г





275 Анализ прибыли и рентабельности





Прибыль представляет собой не только результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, но и является источником удовлетворения потребностей общества в целом, инвестиционной политики и социального обеспечения трудящихся.

Прибыль выражает совокупность экономических отношений между предприятием и государством (налог на прибыль), между предприятием и коллективом предприятия (в виде социальной помощи), между предприятием и кредитными учреждениями (проценты за банковский кредит, возвращение кредита). Размер прибыли зависит как от внешних, так и от внутренних факторов.

Внутренние факторы подконтрольны предприятию, поэтому анализ факторов, влияющих на прибыль, дает возможность выявить резервы повышения прибыли.

В таблице 5.1,  рассмотрим порядок формирования прибыли. 



Таблица 5.1 – Анализ формирования прибыли 



Наименование показателя

2007

2008

Темп роста

Доходы и расходы по обычным видам деятельности:







выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

1956890,14

2445035,6

124,94

себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

1833777,12

2181779,1

118,98

Валовая прибыль

123113,03

263256,50

213,83

Коммерческие расходы

79214

78240

98,77

Управленческие расходы

-

-



Прибыль (убыток) от продаж

43899,03

185016,50

421,46

Операционные доходы и расходы

-

-

-

- прочие операционные доходы

127746

90584

70,91

- прочие операционные расходы

52910

55120

104,18

Прибыль (убыток) до налогообложения

118735,03

220480,50

185,69

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

28496,41

52915,32

185,69

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

90238,62

167565,18

185,69



Из данных таблицы 5.1 можно сделать вывод о том, что выручка на анализируемом предприятии имеет положительный темп прироста. В целом наблюдается положительная тенденция роста прибыли от обычной деятельности, с 1954,65 тыс. руб.  до 167565,18 тыс. руб. в 2008 году.



28Пофакторный анализ валовой прибыли показывает, что на отклонение прибыли оказывает влияние изменение структуры ассортимента продукции, объем продаж и уровень затрат на 1 рубль выпущенных товаров.

В таблице 5.2 приведены исходные данные для анализа.



Таблица 5.2 – Исходные данные для анализа 

Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

1956890,14

2445035,6

488145,45

2. Себестоимость, тыс. руб.

1833777,12

2181779,1

348001,98

3. Прибыль (убыток), тыс. руб.

123113,03

263256,50

140143,48



1. Влияние изменения объема продаж на прибыль 



2. Влияние изменения структуры реализованной продукции 



3. Влияние изменения уровня затрат на 1 рубль реализованной продукции 



Данные расчета сведем в таблицы 5.3





Таблица 5.3 – Общие результаты пофакторного анализа 



Наименование показателя

Сумма прироста прибыли по сравнению с предыдущим годом

1. Изменение объемов реализации

23363,57

2. Изменение структуры ассортимента

7346,93

3. Изменение затрат на 1 рубль РП

-109432,98

Итого

140143,48



Факторы изменение объемов реализации, изменение структуры ассортимента, изменение затрат на 1 рубль продукции положительно влияют наконечный результат деятельности предприятия, прибыль. Это говорит о том, что предприятие эффективно проводит маркетинговую политику, экономно расходует средства на производство и реализацию продукции.



29

29На величину выручки от продаж кроме выпуска товаров влияют остатки готовой продукции на начало и конец года.

В таблице 5.4 представлен анализ движения продукции.

Таблица 5.4 – Анализ движения пиломатериалов

Год

Остатки на начало года

Произведено

Продано

Остатки на конец года



V

ВТ

С

V

ВТ

С

V

РП

С

V

ВТ

С

2007

23,6

100894,54

94963,2562

465,5

2072163,84

1941933,65

435,6

1939065

1817199

53,5

238154,2

223186,8

2008

53,5

238154,17

223186,79

475,7

2721377,47

2428868,34

423,9

2425041

2164384

105,3

602398,7

537649,4



Показатели рентабельности дают возможность оценить эффективность всего производства и отдельных видов, выявить наиболее высоко рентабельную продукцию и оценить конкурентоспособность продукции. 

Рентабельность можно рассчитывать как по выпуску, так и по реализации.

В таблице 5.5 представлены исходные данные для анализа рентабельности по выпуску продукции.

Таблица 5.5 – Анализ рентабельности

Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

1. Выпуск товаров и услуг, тыс. руб.

1956890,14

2445035,6

488145,45

2. Себестоимость ВТ, тыс. руб.

1833777,12

2181779,1

348001,98

3. Прибыль, тыс. руб.

123113,03

263256,5

140143,48

4. Рентабельность, %

6,7

12,1

5,6





Рассмотрим влияние каждого фактора 

1. Влияние выпуска товаров 





Отклонение: +33,33 – 6,7 = 26,6 %

2. Влияние себестоимости в 2008 году



Отклонение: 12,1 – 12,1 = 0 %







306 Анализ финансового состояния ЗАО «Новоенисейский ЛХК»



Финансовое состояние предприятий характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно зависит от того, насколько рационально размещены средства, имеющиеся у предприятия, обеспечивает ли наличие этих средств бесперебойный ход производственно-хозяйственной деятельности, поддерживает ли предприятие запасы необходимых ему товарно-материальных ценностей на должном уровне, в состоянии ли оно своевременно удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату работающим, вносить платежи в бюджет и др.

В условиях нестабильной экономики и частых переоценках основных фондов приводит к усложнению анализа финансового состояния.

Изменение кредитной системы приводит к тому, что предприятия-кредиторы заинтересованы предоставлять кредиты финансово-устойчивым предприятиям. Увеличивается заинтересованность в качестве финансового состояния со стороны поставщиков, налоговых органов, банков, поэтому хорошее финансовое состояние является залогом выживания предприятия.





6.1 Анализ финансовых результатов



Эффективность производственной деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. 

Анализ финансовых результатов представлен в таблице 6.1.



Таблица 6.1 – Анализ финансовых результатов 



Наименование показателя

2007

2008

Отклонение

1 Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

118735

220481

101746

2 Налог на прибыль и иные обязательные платежи, тыс. руб.

28496,4

52915,44

24419,04

5 Чистая (нераспределенная) прибыль, тыс. руб.

90238,6

167565,56

77326,96



По данным таблицы 6.1 можно сказать о том, у предприятия наблюдается стабильный рост чистой прибыли на протяжении всего анализируемого периода с году до 167565,56 тыс. руб. в 2008 году.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от организации движения денежных средств. Эффективность использования данного вида ресурсов непосредственно влияет на конечные финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Анализ движения денежных потоков дает возможность выявить движение денежных средств, в том числе по наличному расчету. Поэтому в таблице 6.2 рассмотрим движение денежных потоков.



31

Таблица 6.2 – Анализ движения денежных потоков 





Направление денежных потоков

2007

2008

Откло-нение

Темп роста

1 Остаток денежных средств на н.г.

4864

6793

1929

139,66

2 Поступило денежных средств всего

2411461

2948003

536541

122,25

      в т.ч. выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

1956890

2445036

488145

124,94

       авансы, полученные от покупателей

-

-





       прочие поступления

454571

502967

48396

110,65

3 Направлено денежных средств – всего

3022428

3784602

762174

125,22

      в т.ч. на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

2212328

2653720

441392

119,95

       на оплату труда

4950

5097

147

102,97

4 Остаток денежных средств на конец отчетного периода

4864

6793

1929

139,66



Остаток денежных средств на начало на начало 2007 – 4864 тыс. руб., а 2008 – 6793 тыс. руб. В процессе деятельности по годам остатки денежных средств не изменились. Основной частью поступлений является выручка от реализации товаров. Всего направлено денежных средств в размере 2440800 тыс. руб., 3022428 тыс. руб. и  3784602 тыс. руб. по годам соответственно, в основном денежные средства были направлены на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, скорее всего это связано с тем, что ЗАО «НЛХК» пользуется услугами сторонних организаций, которые поставляют сырье для производства продукции.













326.2 Анализ финансового состояния



Согласно методике, разработанной для анализа финансового состояния предприятия, предлагается следующий порядок:

		анализ пассива;

		анализ актива;

		анализ финансового состояния;

		анализ ликвидности баланса.

Для оценки финансового состояния предприятия служит его бухгалтерский баланс, в котором отражается стоимостной состав имущества и источников его финансирования на первое число отчетного года и первое число предыдущего периода.

Данные баланса позволяют оценить структуру пассива, т.е. источников финансирования имущества предприятия. Источники финансирования подразделяются на собственные или заемные. В свою очередь, заемные источники финансирования делятся на долгосрочные и краткосрочные. 

В таблицах 6.3 представлен анализ пассива баланса.



Таблица 6.3 – Анализ пассива баланса 



Статьи баланса

На начало2008 года

На конец 2008 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. 

вес

1

2

3

4

5

6

7

1 Капитал и резервы

615500

38,21

618351

26,17

2851

-12,05

2 Долгосрочные обязательства

46257

2,87

56192

2,38

9935

-0,49

3 Краткосрочные обязательства

949022

58,92

1688730

71,46

739708

12,54

Баланс

1610779

100

2363273

100

752494

0,00



Увеличение пассива баланса в 2008 за счет краткосрочных обязательств. Большая доля в структуре пассивов анализируемого предприятия приходится на  краткосрочные обязательства предприятия. В 2008 году наблюдается снижение собственных средств структуре пассивов баланса, это является негативной тенденцией, что снижает платежеспособность предприятия. 

В таблице 6.4 рассмотрим формирование капитала и резервов.













33Таблица 6.4 – Анализ формирования капитала и резервов 



Статьи баланса

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

1. Капитал и резервы

615500

100

618351

100

2851

0

    в том числе уставный капитал

130000

21,12

130000

21,02

0

-0,10

    нераспределенная прибыль отчетного года

485500

78,88

488351

78,98

2851

0,10



За анализируемый период в структуре капитала и резервов произошли незначительные изменения, размер уставного капитала оставался неизменным на протяжении всех трех лет и составил 130000 тыс. руб. Изменение наблюдалось лишь в нераспределенной прибыли

.В таблице 6.5 представлена расшифровка краткосрочных обязательств.



Таблица 6.5 – Анализ краткосрочных обязательств 

Статьи баланса

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

1

2

3

4

5

6

7

1. Займы и кредиты

399301

42,07

659825

39,07

260524

-3,00

2. Кредиторская задолженность

506204

53,34

631610

37,40

125406

-15,94

     в т.ч.  поставщики и подрядчики

128702

13,56

153203

9,07

24501

-4,49

задолженность перед персоналом организации

49020

5,17

75873

4,49

26853

-0,67

       задолженность перед государственными внебюджетными фондами

24330

2,56

37467

2,22

13137

-0,35

       задолженность перед бюджетом

69690

7,34

120335

7,13

50645

-0,22

       прочие кредиторы

234462

24,71

244732

14,49

10270

-10,21

3. Резервы предстоящих расходов

43517

4,59

43517

2,58

0

-2,01

4. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

353778

20,95

353778

-

Итого по разделу 5

949022

100

1688730

100

739708

0,00



34

Данные баланса позволяют оценить и структуру активов предприятия, в составе которого выделяют внеоборотные и оборотные активы. Внеоборотные активы – это часть имущества, оборачивающаяся в течение периода, превышающего 12 месяцев. С финансовой точки зрения их называют немобильными активами. Оборотные активы – это мобильная часть имущества предприятия.

В таблице 6.6 представлен анализ структуры актива баланса.



Таблица 6.6 – Анализ структуры актива баланса 



Статьи баланса

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

1 Внеоборотные активы

461789

28,67

588245

24,89

126456

-3,78

2 Оборотные активы

1148990

71,33

1775028

75,11

626038

3,78

Баланс

1610779

100

2363273

100

752494

0,00





В таблице 6.7  рассмотрим состав внеоборотных активов.



Таблица 6.7 – Анализ состава внеоборотных активов 



Статьи баланса

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

1 Внеоборотные активы

461789

100

588245

100

126456

0

    в том числе нематериальные активы

-

-

-

-

-

-

    основные средства

412952

89,42

497931

84,65

84979

-4,78

    долгосрочные финансовые вложения

9637

2,09

7774

1,32

-1863

-0,77



В таблице 6.8 рассмотрим структуру оборотных активов.





















35Таблица 6.8 – Анализ структуры оборотных активов 





Статьи баланса

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Отклонение



тыс. руб.

уд. вес

тыс. руб.

уд. вес

тыс. 

руб.

уд. вес

1 Запасы

859470

74,80

1365443

76,93

505973

2,12

    в т.ч. сырье и материалы

467550

40,69

677410

38,16

209860

-2,53

   затраты в незавершенном производстве

62120

5,41

4017

0,23

-58103

-5,18

   готовая продукция

244088

21,24

509041

28,68

264953

7,43

  товары отгруженные

85452

7,44

140975

7,94

55523

0,50

2 Налог на добавленную стоимость

34000

2,96

50343

2,84

16343

-0,12

3 Дебиторская задолженность

250000

21,76

354145

19,95

104145

-1,81

    в т.ч. покупатели и заказчики

169200

14,73

208395

11,74

39195

-2,99

     прочие дебиторы

80800

7,03

145750

8,21

64950

1,18

4 Краткосрочные финансовые вложения

-

-

-

-

-

-

5 Денежные средства

4950

0,43

5097

0,29

147

-0,14

6 Прочие оборотные акт

570

0,05

-



-570

-0,05

Итого по разделу 2

1148990

100

1775028

100

626038

0,00



Эффективность использования оборотных активов характеризуется следующими показателями.

1 Коэффициент оборачиваемости, определяемый по формуле



                                                           ,                                                 (6.1)



где  - реализованная продукция, тыс. руб.;

        - средний остаток оборотных активов, тыс. руб.



2 Длительность одного оборота, определяемого по формуле



                                                             ,                                                 (6.2)



где  - количество дней в периоде, Т = 360 дней.

В таблице 6.9 представлен анализ показателей использования оборотных активов.



36

Таблица 6.9 – Анализ показателей использования оборотных активов



Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение 

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

1956890,1

2445035,6

86927,4

2. Оборотные активы, тыс. руб.

1148990

1775028

-36089,0

3. Коэффициент оборачиваемости

1,703

1,377

0,1

4. Длительность одного оборота, дни

211,4

261,4

-16,8




Высвобождение (привлечение) оборотных средств в 2007 году рассчитаем по формуле

 тыс. руб., 

Высвобождение (привлечение) оборотных средств в 2008 году



следовательно, произошло привлечение оборотных активов, в том числе

	

		за счет изменения средних остатков оборотных активов

 тыс. руб.;

2  за счет изменения суммы оборота в связи с повышением выручки от продаж по сравнению с предыдущим годом

% = (РП ф / РП б)  100% = 2445035,6 / 1956890,1  100 = 124,9 %

Перевыполненная часть суммы оборота составляет 24,9 %. За счет этого произошло высвобождение оборотных активов на сумму

тыс. руб. (знак обратный).

Балансовая увязка = 626038 + (-286098,5) = 339939,5 тыс. руб.



Одним из важнейших критериев оценки финансового состояния предприятия является его ликвидность.

Анализ ликвидности баланса дает возможность определить финансовые показатели и оценить степень финансовой устойчивости предприятия. 

Для анализа ликвидности баланса необходимо сгруппировать статьи актива баланса в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам погашения и распложенных в порядке возрастания.

Ликвидность баланса – это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия платежей по мере наступления их срока.



37Для определения ликвидности надо актив и пассив разделить на четыре группы.

А1 – наиболее ликвидные активы: все денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2 – ликвидные активы: дебиторская задолженность и прочие активы;

А3 – медленно реализуемые активы: запасы за исключением расходов будущих периодов;

А4 – трудно реализуемые активы: внеоборотные активы и расходы будущих периодов.

П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и просроченная ссуда;



П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные заемные средства, кредиты;

П3 –долгосрочные кредиты и займы;

П4 –  постоянные пассивы.

В таблице 6.10  представлен анализ ликвидности баланса.



Таблица 6.10 – Анализ ликвидности баланса 



Актив

На начало 2008 года

На конец 2008 года

Пассив

На начало 2008 года

На конец 2008 года

А1

4950

5097

П1

506204

631610

А2

250000

354145

П2

399301

1013603

А3

894040

1415786

П3

89774

99709

А4

461789

588245

П4

615500

618351

Баланс

1610779

2363273

Баланс

1610779

2363273



Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1  П1, А2  П2, А3  П3, А4  П4.

Поскольку из вышеперечисленных не выполняются первые два условия, то баланс предприятия нельзя считать абсолютно ликвидным.

Оценка платежеспособности предприятия осуществляется по следующим коэффициентам.

1 Коэффициент абсолютной ликвидности, определяемый по формуле



                                                                                                          (6.3)





Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую долю первоочередных платежей может погасить предприятие немедленно.

2 Коэффициент срочной ликвидности, определяемый по формуле



38                                                                                                 (6.4)





Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности отражает ту величину краткосрочных обязательств предприятия, которая может быть погашена как за счет денежных средств, так и за счет быстро реализуемых активов.

3 Коэффициент текущей ликвидности, определяемый по формуле



                                                                                       (6.5)





Коэффициент текущей ликвидности характеризует ту часть краткосрочных обязательств предприятия, которая может быть погашена не только за счет наличности и быстро реализуемых активов, но и за счет ожидаемых поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги

Из рассчитанных коэффициентов только значение коэффициента текущей ликвидности укладываются в нормативы, то можно говорить о недостаточной ликвидности баланса. Отсюда можно сделать вывод, что причиной снижения ликвидности баланса являлось значительное превышение краткосрочной кредиторской по сравнению с денежными средствами и краткосрочными вложениями.

Залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость, которая является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. 

Анализ финансового состояния дает возможность отнести данное предприятие к тому или иному финансовому состоянию. В соответствии с этим выделяется четыре типа финансовой устойчивости:

1 Абсолютная устойчивость – собственные оборотные средства обеспечивают запасы.

2 Нормальное финансовое состояние – запасы обеспечиваются собственными средствами и долгосрочными кредитами.

3 Неустойчивое финансовое состояние – запасы обеспечиваются за счет собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов, т.е. за счет всех источников формирования оборотных средств.

4 Кризисное финансовое состояние – запасы не обеспечиваются за счет собственных средств и источников формирования оборотных активов. Предприятие находится на грани банкротства.



39

В таблице 6.11 представлен анализ финансовой устойчивости предприятия.



Таблица 6.11 – Анализ финансовой устойчивости предприятия



Наименование показателя

2007

2008

1 Источники собственных средств

615500

618351

2 Внеоборотные активы

461789

588245

3 Наличие собственных оборотных средств

153711

30106

4 Долгосрочные кредиты

46257

56192

5 Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов

199968

86298

6 Краткосрочные кредиты и заемные средства

949022

1688730

7 Общая величина основных источников формирования оборотных активов

1148990

1775028

8 Величина запасов

859470

1365443

9 Излишек (+), недостаток (-) собственных средств

-705759

-1335337

10 Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных средств

-659502

-1279145

11 Излишек (+), недостаток (-) всех источников формирования оборотных активов

289520

409585

12 Тип финансовой устойчивости

Неустойчивое финансовое состояние

Неустойчивое финансовое состояние



Для более полного вывода о финансовом состоянии предприятия рассмотрим ряд коэффициентов

1 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств предприятия – показывает сколько рублей заемных средств приходится на 1 рубль собственных.



                                                         ,                                                  (6.6)





где  – заемные средства;

       – собственные средства.







402 Коэффициент обеспеченности собственными средствами, рассчитываемый по формуле



                                                   ,                                              (6.7)



где 3П – третий пассив;

      1А – первый актив;

      2А – второй актив.





Показатели интенсивности использования ресурсов.

1 Рентабельность реализованной продукции, рассчитываемая по формуле



                                                      ,                                              (6.8)



где РП – выручка от продажи товаров, работ, услуг;

         С – себестоимость.



2 Материалоемкость продукции, рассчитываемая по формуле



                                                         ,                                                (6.9)



где МЗ – материальные затраты.



Показатели деловой активности.

	1 Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (формула 6.1).

2 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, рассчитываемого по формуле

                                                        ,                                                (6.10)



где СК – собственный капитал.





Вышеперечисленные коэффициенты сведем в таблицу 6.12.







41Таблица 6.12 – Коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса и финансовую устойчивость предприятия



Наименование показателя

2007

2008

Откло-нение

Норматив-ное значение

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,010

0,008

-0,002

0,2-0,7

2. Коэффициент срочной ликвидности

0,282

0,218

-0,063

>1

3. Коэффициент текущей ликвидности

1,154

1,017

-0,137

>2

4. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

1,617

2,822

1,205

>1

5. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

0,339

0,267

-0,072

>0,1

6. Рентабельность реализованной продукции

6,160

12,057

5,897



7. Материалоемкость продукции

0,696

0,579

-0,117



8. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

1,703

1,377

-0,326



9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

3,179

3,954

0,775










427 Оценка эффективности деятельности, диагностика потенциала ЗАО «Новоенисейский ЛХК»





Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта исследования проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка) и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка).

Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.

В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии предприятия. Все субъекты рыночных отношений – акционеры, инвесторы, поставщики, банки, покупатели, страховые компании заинтересованы в однозначной оценке конкурентоспособности и надежности своих партнеров.

Такую оценку можно получить различными методами и с использованием различных критериев.

Одной из категорий рыночного хозяйствования является банкротство или несостоятельность хозяйствующих субъектов. 

Признание предприятия неплатежеспособным не означает признание его несостоятельным. Это лишь состояние финансовой недостаточности, которая является основанием для обеспечения оперативного контроля и осуществления мер по предупреждению несостоятельности и стимулирования предприятия к самостоятельному выходу из кризисного состояния.

Основанием для принятия решения о несостоятельности предприятия является система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.

Согласно методике Министерства Финансов РФ анализ и оценка структуры баланса предприятия проводится на основе коэффициента текущей ликвидности и коэффициента обеспеченности собственными средствами.



43

Если один из коэффициентов меньше нормативного, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период 6 месяцев. Если оба коэффициента больше норматива, то рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за период 3 месяца.



                                                 (7.1)

Для оценки эффективности деятельности и диагностики потенциала предприятия используем несколько моделей.

Исходные данные для диагностики финансово-хозяйственной деятельности представлены в таблице 7.1 .

Таблица 7.1 – Показатели, используемые для диагностики финансово-хозяйственной деятельности 



Наименование показателя

2007 год

2008 год

Отклоне-ние

Нормативное значение

1

2

3

4

5

1. Коэффициент текущей ликвидности

1,154

1,017

-0,137

>2

2. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами

0,134

0,017

-0,117

>0,1

3. Коэффициент утраты платежеспособности

0,553

0,594

0,003

>1

4. Отношение заемных средств к валюте баланса

0,618

0,738

0,120

>1

5. Доля оборотного капитала в активах предприятия

0,713

0,751

0,038



6. Доля нераспределенной прибыли в итоге баланса

0,301

0,207

-0,095



7. Отношение прибыли от реализации к активам баланса

0,039

0,029

-0,010



8. Отношение суммы уставного и добавочного капитала к краткосрочным обязательствам

0,137

0,077

-0,060



9. Отношение объема продаж к активам

1,366

0,974

-0,392



10. Интенсивность оборота авансируемого капитала

2,211

1,319

-0,891

>2,5

11. Коэффициент менеджмента

0,028

0,029

0,001

>0,2

12. Рентабельность собственного капитала

0,789

0,790

0,001

>0,2





44Согласно рассчитанным коэффициентам предприятие считается платежеспособным.



Самой простой моделью диагностики финансово-хозяйственной деятельности является двухфакторная модель, анализ применения которой исследован в работах М.А.Фетовой. При построении модели учитывается два показателя, от которых зависит вероятность банкротства, коэффициент текущей ликвидности и отношение заемных средств к активам. На основе анализа западной практики были выявлены весовые коэффициенты каждого из этих факторов. Модель выглядит следующим образом:



                                               (7.2)



где	 - коэффициент текущей ликвидности;

    - отношение заемных средств к валюте баланса.



Получим:





Если , то вероятность банкротства равна 50%.

Если , то вероятность банкротства меньше 50% и снижается по мере уменьшения .

Если , то вероятность банкротства больше 50% и возрастает с ростом .

Эта модель не отражает другие стороны финансового состояния предприятия: оборачиваемость активов, рентабельность активов и т.д. Точность прогнозирования увеличивается, если во внимание принимается большее количество факторов, отражающих финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

В практике финансово-хозяйственной деятельности западных фирм широко используются многофакторные модели, среди них – пятифакторная модель, построенная экономистом Э.Альтманом по данным обанкротившихся предприятий США:



                                                     (7.3)



где	 - доля оборотного капитала в активах предприятия;

 - доля нераспределенной прибыли в пассивах предприятия;

 -  отношение прибыли от продаж к активам предприятия;

 - отношение   суммы   уставного   и   добавочного   капитала  к  краткосрочным обязательствам;

  - отношение объема продаж к активам.





Тогда получим:



45



В зависимости от значения -счета дается оценка вероятности банкротства предприятия по определенной шкале, представленной в таблице 7.3.



Таблица 7.3 – Определение вероятности наступления банкротстсва по счету -Альтмана



Значение -счета

Вероятность наступления банкротства



Очень высокая



Высокая



Возможная



Очень низкая



По рассчитанным данным вероятность наступления банкротства очень низка.

Р.С.Сайфулин и Г.Г.Кадыков предложили использовать для экспресс оценки финансового состояния предприятий рейтинговое число:



                             ,                 (7.4)



где       - коэффициент обеспеченности собственными  средствами (>0,1);

        - коэффициент текущей ликвидности ();

            - интенсивность оборота  авансируемого капитала, которая характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на 1 рубль заемных средств, вложенных в деятельность предприятия ();

          - коэффициент менеджмента, характеризуется отношением прибыли от реализации к величине выручки от реализации;

       - рентабельность    собственного   капитала   –  отношение нераспределенной прибыли к собственному капиталу ().







Получим следующие результаты:









46По данной методике положение предприятия финансово устойчивое, так как полученные значения больше единицы.

Диагностика несостоятельности на базе рейтингового числа позволяет оценить финансовую устойчивость предприятия. Хотя нормативное содержание коэффициентов, используемых для рейтинговой оценки, не учитывает отраслевых особенностей предприятия.

Проведенный анализ представляет собой способ накопления, трансформации и использования информации финансового характера с целью оценки финансовых результатов и финансового состояния прошлой деятельности, отраженной в отчетности и на момент анализа, а также оценки будущего потенциала организации, то есть диагностика хозяйственно-финансовой деятельности.

Таким образом, содержание экономического анализа – это всестороннее изучение результатов деятельности организаций и факторов их формирования с целью выявления резервов повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности организаций. В последнем обстоятельстве заключается значение экономического анализа в современных условиях хозяйствования.

При этом под резервами понимается постоянно возникающие возможности совершенствования деятельности организации. Они характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов и возможно полным их использованием за счет ликвидации потерь и непроизводительных расходов, внедрения в технический процесс современных достижений науки и техники. Процесс формирования резервов является непрерывным, поскольку связан с совершенствованием организации и управления производством, что в свою очередь является неотъемлемым фактором выживания в современных условиях.

Резервы классифицируются по различным признакам:

			по пространственному признаку выделяют: внутрихозяйственные, отраслевые, региональные и общегосударственные резервы;

			по признаку времени резервы делятся на: неиспользованные (упущенные возможности), текущие (могут быть реализованы в ближайшее время) и перспективные.

	



47Заключение



Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность выявить внутрипроизводственные резервы и выбрать стратегию развития предприятия.

Анализ производственных результатов показал, что снижение выпуска товаров произошло за счет снижения объемов производства в натуральном выражении. Предприятие не имеет стабильных платежеспособных потребителей в связи с ростом цен на продукцию и высокими транспортными расходами.

Структурные сдвиги отрицательные привели к снижению объемов производства в натуральном выражении. Наибольший удельный вес в составе продукции занимает продукция лесозаготовок. Износ основных фондов в анализируемом периоде снизился и составил 73 %.

Диагностика фондоотдачи установила, что снижение фондоотдачи произошло за счет снижения выпуска товаров на 13% при снижении стоимости основных фондов основного вида деятельности.

Снижение фондоотдачи снизило выпуск товаров на 5276 тыс. руб., снизив себестоимость за счет условно-постоянных расходов на 555,0 тыс. руб.

За анализируемый период произошло снижение среднесписочной численности работников на 99 человек, что связано со снижением объемов производства. Необходимо отметить низкий уровень средней заработной платы – ниже прожиточного минимума, несмотря на то, что средняя заработная плата по основному виду деятельности возросла на 46 %. Произошло увеличение фонда оплаты труда по всем категориям работающих, что обусловлено увеличением средней заработной платы. Произошло увеличение производительности труда при снижении комплексной выработки. В этих условиях необходимо проводить экономическое стимулирование персонала, что позволит повысить производительность труда и, следовательно, объемы производства, что при достаточно высоком спросе на продукцию гарантирует рост объемов продаж, следствием которого выступит увеличение прибыли организации.

Наибольший удельный вес в составе себестоимости занимают материальные затраты. Полная себестоимость увеличилась на 2526 тыс. руб. Затраты на 1 рубль выпуска товаров увеличились на 0,18 рубля. 

Диагностика формирования прибыли установила, что предприятие от продаж имеет прибыль в размере 6022 тыс. руб. Чистая прибыль увеличилась на 189,0 тыс. руб.

Рентабельность по выпуску товаров снизилась на 29,5%, в том числе за счет выпуска товаров на 18,45%, за счет снижения себестоимости на 11,05%.

Наибольший удельный вес в структуре пассива занимает капитал и резервы (84,8 %), долгосрочные пассивы отсутствуют.

Краткосрочные обязательства в анализируемом году увеличились на 3137 тыс. руб. Это произошло вследствие увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом организации, а также прочими кредиторами. При этом произошло снижение задолженности предприятия перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, что является положительным фактором. Высокая задолженность перед бюджетом связана с наличием просроченной задолженности по налоговым платежам. 



48На конец года дебиторская задолженность возросла на 2682 тыс. руб. и составила 3090 тыс. руб. Увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о неплатежеспособности потребителей, к которым должны быть применены экономические санкции. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась на 3138 тыс. руб. и составила 14613 тыс. руб. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской можно считать отрицательным в работе предприятия. Отсутствие просроченной задолженности является позитивным фактором. Структура баланса ликвидна, коэффициент текущей ликвидности составляет 2,46 при нормативном значении 2. Финансовое состояние предприятия на начало и конец года является кризисным (4 тип финансовой устойчивости), т.е. запасы не обеспечиваются за счет собственных оборотных источников и источников формирования оборотных активов. 

Диагностика потенциала предприятия осуществлена с использованием различных факторных моделей, таких как: двухфакторная модель Э.Альтмана, модель, предложенная Р.С.Сайфулиным и Г.Г.Кадыковым.

В результате проведенного анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия рекомендуется следующая стратегия развития предприятия:

1. Провести инвентаризацию основных фондов.

2. Рассмотреть вопросы увеличения объема лесопиления и использования древесных отходов.

3. Оптимизировать дебиторскую задолженность.

4. Установить контроль за своевременным погашением задолженности перед бюджетными и внебюджетными фондами.







49Библиографический список





					Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст]: Учебник – 4-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – М.: Финансы и статистика, 2001. –  416 с.

						Ковалев, В.В. Финансовый анализ и диагностика банкротства [Текст]: Учеб. пособие / В.В Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 320 с.

						Ковалев, В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности [Текст]: Учеб. пособие. – 2-е изд. перераб. и доп. / В.В Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 512 с.

						Маевская, Л.Т. Анализ хозяйственной деятельности деревообрабатывающих предприятий [Текст]: 2-е изд.  / Л.Т. Маевская, П.С. Шайтор. – М.: Экология, 1991. – 288 с.

					Романова, Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности [Текст]: Краткий курс лекций / Л.Е. Романова. – М.: Юрайт издательство, 2003. – 220 с.

						Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст, таблицы, формулы]: 4-е изд., перераб. и доп. / Г.В. Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с.

					Сергеев, И.В. Экономика предприятия [Текст]: Учеб. пособие. / И.В. Сергеев. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 304 с.

					Твердая, Л.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: Учебное пособие к выполнению курсовой работы для студентов специальностей 060802, 060803, всех форм обучения. / Л.А. Твердая. – Красноярск: СибГТУ, 2004. – 96 с.

						Чистова, Н.Г.  Система вузовской учебной документации для студентов [Текст]: Сборник учебных конструкторских документов. Учебное пособие по оформлению, составлению и представлению конструкторской документации в Лесосибирском филиале СибГТУ студентам специальностей 2602.00 «Технология деревообработки», «Лесоинженерное дело», 0608.00 «Экономика природопользования и охраны окружающей среды» всех форм обучения / Н.Г. Чистова, Л.А. Трофимук, Л.Н. Журавлева, В.В. Силин. – Лесосибирск: Лесосибирский филиал Сибирского государственного технологического университета; СибГТУ, 2004. – 104 с.

						Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа [Текст]: Учеб.    пособие. / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев.– М.: ИНФРА – М, 1999. – 208 с.