Эффективность использования ресурсов предприятия

Министерство образования РФ

             Владимирский Государственный университет

                              Кафедра менеджмента















                       Курсовая работа по дисциплине :

                      «экономика предприятия»

                  «Эффективность использования                                                                                         

                   ресурсов предприятия»       











                                                                           Выполнила:

                                                                           

                                                                           Приняла:

                                                                           Леонтьева 

                                                                       Анна Васильевна.















                                       









                                      Владимир,2004.





                                          Раздел 1.

                                  Исходные данные.



Табл. 1Технический процесс изготовления детали.

№

Наименование операции

Оборудование

Первоначальная стоимость 

Тарифный разряд

Норма времени (мин.)

1

Обрезка

отрезная группа

1900

5

0,012

2

Проточка

токарн.

 РТ-142С

4000

4

0,1065

3

Расточка

токарн.

1А240-6

4000

5

0,1115

4

Обработка

строгальн.

7Д36

2200

5

0,0835

5

Сверление отверстий

верт. сверл. СС94

1500

5

0,1395

6

Нарезка резьбы

токарн.2204ВМФ4

4000

6

0,152

7

Обработка полуоси

шлиф.ЛР-105А

1000

6

0,089

8

Сверление отверстий

верт. сверл.СС94

1500

5

0,055

Материал – сталь СТ45Х. Вес заготовки 12 кг. Q=231200 шт.



Табл. 2.Стоимость основных материалов на изготовление детали.

Материал, марка

Оптовая цена р/кг

Потребность 

на ед. изд.,кг

Потребность на

 программу

Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб.

Сталь Ст45Х

10,9

12*2=24

5548800

60481,920

Клей БФ-4

20,8

0,01*2=0,02

4624

96,1792

Краска 2062Ф

42,4

0,03*2=0,06

13872

588,1728

Итого







61166,272





Табл. 3.Материалы на технологические цели.



Материал

Потребность

на ед. изд., кг

Потребность на

 программу

Оптовая 

цена р/кг

Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб.

Бензин

0,02*2=0,04

9248

7,28

67,33

Наждачная бумага

0,05*2=0,1

23120

20,8

480,896

Х/б ткань

0,1*2=0,2

46240

42,4

1960,576

Итого по производству







2508,802









Табл.4.Стоимость вспомогательных материалов на изготовление детали.



Материалы вспомогательные

Потребность

 на ед., кг

Потребность на все оборудование

Оптовая 

цена р/кг

Годовая стоимость расх. материалов, тыс. руб.

Масло машинное

240

11040

12

132,48

Масло веретенное

200

9200

10,5

96,6

Солидол

240

11040

14

154,56

Эмульсия

240

11040

35

386,4

Тех. вазелин

10

460

20

9,2

Сода

200

9200

12

110,4

Керосин

36

1656

13,5

22,36

Бензин

14

644

7,28

4,69

Мыло

10

460

15

6,9

Обтир. материал

3,4

156,4

17

2,66

Итого







926,25



Табл. 5.Основные технико-экономические показатели цеха.



№

Наименование показателя

Ед. измер.

Величина показ.

1

Годовой объем продаж

Шт.

231200

2

Число рабочих мест в цехе

Шт.

51

3

Кол-во раб. в цехе

Чел.

124



-основных



93



-вспомогательных



20



-ИТР  и МОП



11

4

Годовой ФЗП



2757000



-основных рабочих



1890830



-вспомогат. рабочих



339770



-ИТР и МОП



526400

5

Сумма затрат на электроэнергию

Руб.

1071882

6

Площадь цеха

м²

1470



-производств.



1020



-служебно-бытовая



121



-складская



329

7

Суточный грузооборот цеха

Кг/в день

6060

8

Кол-во транспортных средств

Шт.

5



-тележки



2



-кары



2



-КАМАЗ 440



1

















                                     Раздел 2.

                                       Глава 1.

Основные фонды, показатели их движения и                        воспроизводства.



1.1.Состав и структура ОФ. Расчет амортизационных отчислений.



срi=tштi*V/Fэф*Кв



tштi – трудоемкость i-той операции, нормочасы;

V –объем выпуска продукции, шт.;

Fэф – эффективный фонд времени работы оборудования в течение года;

Кв – ср. коэффициент выполнения норм рабочими (1,2) .



Fэф =ДР*tсм*s*(1-Кппр/100), где

ДР – число рабочих дней в году (252);

tсм – длительность смены, часов;

s – количество смен оборудования в сутки (1,7);

Кппр – коэф., учитывающий простои оборудования во время ППР(9%).



Fэф=252*81,7(1-0,09)=3119 ч.



ср1=0,012*231200/3119*1,2=1,07

ср2=61,77*0,1065=6,58

ср3=61,77*0,1115=6,89

ср4=61,77*0,0835=5,16

ср5=61,77*0,1395=8,62

ср6=61,77*0,152=9,4

ср7=61,77*0,089=5,5

ср8=61,77*0,055=3,4

Допускается перегрузка каждого станка не более, чем на 5%.

сп1=2,сп2=7,сп3 =7,сп4=6,сп5=9,сп6=10,сп7=6,сп8=4.

Всего получаем 51 станок.



Табл.1.Состав и структура ОФ. Амортизационные отчисления.



Объекты ОФ

Кол-во

Первоначальная

стоимость ОФ на

ед., тыс. руб.

Первоначальная

стоимость ОФ 

всего., тыс. руб

Струк-

тура

 ОФ,%

Методы и нормы аморт. отчисл.,%

∑

тыс.

руб.

1.Здания, м²

-произв. площ. 

-служ.-быт.

-склад.

1470

1020

121

329



4,5 /м²

6,1 /м²

5,2 /м²

7039

4590

738

1711

71,1

46,4

7,4

17,3

3,2%

202

132

21

49

2. Оборудование

-отрезная группа

РТ-142С

1А240-6

7Д36

СС94

2204ВМФ4

ЛР-105А

СС94

электрокар

тележки

КАМАЗ 440

51

2

7

7

6

9

10

6

4

2

2

1



1,9

4,0

4,0

2,2                          

1,5

4,0

1,0

1,5

90

12

400

742,5

3,8

28,0

28,0

13,2

13,5

40

6,0

6

180

24

400

7,5



11,1%

11,1%

11,1%

11,1%

9,09%

9,09%

9,09%

9,09%

10

10

--



1

3

3

2

1

4

1

1

16

2

46

Итого





7781,5

78,5



282

3.Измерит. приборы и инструменты(15% от итого)





1167,23

11,8

12

132

4.Производств и хоз. инвентарь (6% от итого)





466,9

4,7



(9% от 466,9)

42

5.ПК, взятые в магазине

10

50

500

5

33

165

ВСЕГО аморт. по ОФ





9915,63

100



621

В соответствии с законодательством по бух. учету ОФ статью до 10 т.р. можно списывать на себестоимость продукции сразу по мере поступления их в эксплуатацию . К таким ОФ относятся : производств. и хоз. инвентарь.



Методы расчета амортизационных отчислений.



1.1.1.Линейный метод.

Норму годовых аморт. отчислений рассчит. по формуле:

N а=100%/Тсл

Тсл    -нормативный срок службы ОФ:

здания:31 г.

технолог. обор. 1- 4 : 9 лет.

на послед. операциях и по хоз. инвентарю :11 лет.

N а1-4=11,1%;

N а5-8=9,09%;

N зд=3,2%.

 Ликвидная стоимость составляет 10,5% от первоначальной стоимости.

Ам=(Фпер-Флик) *N а/100%



Ам зд=(7039 – 7039*0,105)*3,2/100=202

Ам зпп=(4590 – 4590*0,105)*0,032=132

Ам зд.с.б.=(738 – 738*0,105)*0,032=21

Ам зд. ск=(1711- 1711*0,105)*0,032=49

Ам1=(3,8-3,8*0,105)*0,111=1

Ам2=(28-28*0,105)*0,111=3

Ам3=3

Ам4=(13,2-13,2*0,105)*0,111=2

Ам5=(13,5-13,5*0,105)*0,091=1

Ам6=(40-40*0,105)*0,091=4

Ам7=(6-6*0,105)*0,091=1

Ам8=(6-6*0,105)*0,091=1

Ам эл.=(180-180*0,105)*0,1=16

Ам тел.=(24-24*0,105)*0,1=2.



Годовые амортизационные отчисления по автомобилю КАМАЗ 440 рассчитали пропорционально объему выполняемых работ. Предполагаемый пробег – 700 км. В планируемом году  автомобиль пройдет 80000 км.

а) определяем удельные амортизационные отчисления:

Ам уд.= Фпер/объем работ

Ам уд.=400/700=0,57 руб/км

б) годовые амортизационные отчисления 

Ам =0,57*80=46 тыс. руб..



1.1.2.По сумме числа лет полезного использования применяем в отношении ПК:

а) определяется ∑ лет срока службы ( запланированный срок – 5 лет):

∑ Тсл=1+2+3+4+5=15 лет.

б) N а меняется ежегодно и рассчитывается по формуле:

N аi = остаток кол-ва лет службы- ∑ Тсл.



Табл.2.





N а

годовая ∑ амортизации   

1

5/15-0,33

165

2

4/15=0,26

130

3

3/15=0,2

100

4

2/15=0,13

65

5

1/15=0,07

35

Итого



495





Метод уменьшенного остатка (по измерительным приборам и инструментам).



1.1.3.Методика расчета основана на остаточной стоимости ОФ.

ОФост= Фпер-∑ Амi  

Амi  = Фост* N а               ( N а=12%)



Табл. 3.

Мес.

Фостi               

Амi

1

1167,2

11,7

2

1155,5

11,6

3

1143,9

11,4

4

1131,1

11,3

5

1119,8

11,2

6

1108,6

11,1

7

1097,5

11

8

1086,5

10,9

9

1075,6

10,8

10

1064,8

10,7

11

1054,1

10,5

12

1043,6

10,4

Итого



132



1.2.Показатели состояния и движения ОФ.



Табл.4.



Показатели

Методика расчета

Фонды на начало года

см. табл.1 :Фнг=9916 тыс. руб.

Фонды, введенные в течение года

12% от Фнг : Фвв=9916*0,12=1190 тыс. руб.

Фонды ликвид. ( спис.)

7% от Фнг : Фликв =9916*0,07=694 тыс. руб.

Фонды на конец года

Фкг = Фнг +Фвв - Фликв :Фкг =9916+1190- 694 = 10412 тыс. руб.

Амортизац. отчисл. на конец года

см. табл.1 : Ам.к.=621 тыс.руб.

Коэффициент износа

Ик= Ам.к / Фкг 100%: Ик=(621/10412)100%=6%

Коэффициент годности ОФ

Кгодн= 100%- Ик   : Кгодн=100%-6%=94%

Индекс изменения

Кизм= Фкг/ Фнг : Кизм=10412/9916=1,05

Коэффициент обновления ОФ

Кобн= Фвв/ Фкг : Кобн=1190/10412=0,1

Коэффициент выбывания ОФ

Квыб= Фликв/ Фнг : Квыб=694/9916=0,07

Коэффициент интенсивности 

обновления и выбывания ОФ

Кинт= Фликв/ Фвв : Кинт=694/1190=0,58

Среднегодовой коэффициент

прироста ОФ

Фприр = Фвв- Фликв : Фприр =1190-694=496

Кприр = Фприр / Фср.г : Кприр =496/10164=0,05

Фср.г =( Фкг +Фнг ) /2 : Фср.г =(10412+9916)/2=10164





1.3.Преимущества лизинга как источника инвестиций в ОФ.В лизинг взяты ПК.Срок лизингового договора – 4 года.



Табл.5. Преимущества лизинга перед кредитом для лизингодателя.



Показатели

1 год

2 год 

3 год

 4 год

Итого, тыс. руб.

Вариант 1.Лизинговый договор.

1.Лизинговый платеж лизингодателю за ПК стоимостью 500 тыс. руб..

2.Снижение налога на прибыль у лизингополучателя (24% от п.1).

3.Лизинговые платежи за вычетом экономии  на налогах (п.1-п.2).

4.Коэффициент дисконтирования лизинговых платежей по год. выпл.

5.Дисконтированная стоимость лизинговых платежей с учетом налоговой экономии



150



36



114



--



114



150



36



114



0,85



96,9



150



36



114



0,75



85,5



150



36



114



0,68



77,5



600



144



456



--



374

Вариант 2. Кредитный договор с банком 25% год..

1.Ежегодный возврат ∑ кредита .

2.Остаток кредита на конец года.

3.Ссудные % за кредит (25% годовых входит в себестоимость).

4.Общая  ∑ платежей банку (п.1+ п.3).





125

375

125



250





125

250

94



219





125

125

63



188

   



125

0

31



156

 



500

--

313



813









                                               Глава 2. 



Себестоимость продукции на промышленном                   предприятии.



2.1.Формирование доходов работников предприятия.



Доход работника состоит их 3-х элементов  :ФЗП ; выплаты социального характера ; доходы , не относящиеся к ФЗП и выплатам соц. характера.

Рассчитаем численность персонала на участке :

а) число раб. сдельщиков 

rсд= ∑ Tштi*N/(Fэф*Kв)

Kв=1,2.

где Tштi- трудоемкость  i-того изделия;

N- годовая прграмма выпуска изделий (шт.);

Fэф- эффективный фонд времени  рабочего в год, который показывает , сколько в среднем отрабатывает каждый рабочий в течение года с учетом плановых невыходов (отпуска, болезни).Документ по бюджету  составляет 1560 часть.



 rсд=231200*0,749/(1560*1,2)=93 человека.

б) число рабочих повременщиков составляет 21%  численности основных рабочих.

rповр= 93*0,21=20 человек.

в) количество служащих в цехе по штатному расписанию  и их ФЗП см. в табл.6.



Табл.6.





Должность

кол-во 

человек

мес. 

ФЗП

год. 

ФЗП

1

Начальник цеха

1

8100

97200

2

Зам. начальника цеха по произ-ву

1

5300

63600

3

Диспетчеры

3

10500

116000

4

Инженер-технолог

2

7600

91200

5

Экономист

1

3500

45600

6

Младший экономист

1

2500

30000

7

Бухгалтер

1

3800

45600

8

Техник по инструменту и оборудованию

1

3100

37200



Итого

11



526400



Общая численность персонала на участке 

rппл= rсд +rповр+ rслуж.

rппл=93+20+11=124 чел..



Табл. 7.Расчет годового ФЗП рабочих.



Элементы ФЗП

∑ руб., методика расчета.

I. Тарифный фонд зарплаты

1.Оплата рабочих-сдельщиков

по основным расценкам.

2.Повременная оплата рабочих-повременщиков по тарифной ставке.

3. Оклады управленческого персонала.

Итого:   ФЗПосн



1890827,5



339768



526400

2756995,5

II. Часовой ФЗП.

4.Доплаты  рабочим-сдельщикам по прогр. расценкам.

5.Премии рабочим сдельщикам и повременщикам.

6.Оплата рабочим- сдельщикам за изменения условий работы.

7.Прочие доплаты до часового фонда.

10,5% от итого=

=289484,5

III. Дневной ФЗП.

8.Доплаты за работу в сверхурочное время.

9.Оплата целодневных простоев.

10.Прочие доплаты до дневного фонда.

2,5% от итого=

=68925

IV. Годовой ФЗП.

11.Оплата очередных и дополнит. отпусков.

12.Оплата коммунальных услуг и стоимость натур. выдач.

13.Возмещение за выслугу лет

14.Прочие доплаты до годового фонда.

9% от итого=

=248130

Итого годовой ФЗП(ФЗПппл).

3363535



Для расчета ФЗП рабочих сдельщиков и повременщиков необходимо исходить из  тарифной сетки. В цехе установлена единая тарифная сетка.



Табл.8.Тарифная сетка.





1

2

3

4

5

6

Тарифные коэффициенты

1

1,12

1,29

1,55

1,92

2,4

Часовые тарифные ставки

5,4

6,05

6,97

8,37

10,37

12,96



Среднюю зарплату сдельщиков определим по формуле:

Зcдi=tштi*TСср*Nr  

Рсд= tштi*TСср

Зcдi= Рсд*Nr 

TСср- средняя тарифная ставка , соответствующая разряду;

Рсд- сдельная расценка;

tштi- трудоемкость в нормочасах;

Nr  -годовой выпуск продукции.



Рсд=(4+5*5+6*2)/8=5,13. – средний разряд.

Расчеты проведем в таблице.







Табл. 9.



№

Наименование операции

Разряд

 работы

tштi

Tср

руб. в час.

Nr

шт.

Зcдi

руб.

1

Обрезка

5

0,012

10,37

231200

28770,5

2

Проточка

4

0,1065

8,37

231200

206092,8

3

Расточка

5

0,1115

10,37

231200

267326,2

4

Обработка

5

0,0835

10,37

231200

200194,9

5

Сверление отверстий

5

0,1395

10,37

231200

334457,4

6

Нарезка резьбы

6

0,152

12,96

231200

455445,5

7

Обработка полуоси

6

0,089

12,96

231200

266675,3

8

Сверление отверстий

5

0,055

10,37

231200

131864,9



Итого









1890827,5



Среднемесячная зарплата сдельщика:

Зcдмес=∑ Зcдi / (rсд *12)



Зcдмес=1890827,5/(93*12)=1694 руб.

Годовая зарплата рабочих повременщиков:

Зповр = rповр*Fэф *TСсрj

TСсрj-  часовая тарифная ставка среднего разряда рабочих-повременщиков.(5,2 разряда).

TСсрj=10,37+(12,96-10,37)*0,2=10,89 руб в час.

Зповр =20*1560*10,89=339768 руб.



Зповрмес =339768/(20*12)=1416 руб.

Среднемесячная зарплата персонала цеха:

Змес= ФЗПппл/ rппл*12        93+20+11=124 чел..



Змес=3363535/(124*12)=2260,4 руб.





                                        Глава 3. 



                     Себестоимость и цена продукции.



3.1.Годовая смета затрат на производство.



Табл. 10.



элементы

инф. источник 

расчета

∑ тыс. 

руб.

структура

затрат %

1.

Материалы:

основные

вспомогательные

на раб. оборудование

 исх. данные табл. 2.

табл. 3

табл. 4

64601,324

61166,272

926,25

2508,802

91,7 %





2.

ФЗП персонала:

основных рабочих-сдельщиков

вспомогат. рабочих-

-повременщиков

- управл. персонал

табл. 7

табл. 7 п.1

табл. 7 п. 2



табл. 7 п. 3

2757

1890,83



339,77





526,4

3,9%

3.

+ доплаты к зарплате

22% от п. 2

Кдоп = ФЗПгод/ФЗПосн

0,22*2757=606,54

0,86%

4.

Единый социальный налог

35,6% от п.(2+3)

1197,42

1,7%

5.

Прочие расходы:

канц. расходы

расходы на рекламу

командировки

аудитор. расходы

налоги, входящие в себестоимость

оплата маркет. услуг.

25% от п. (2+3)

840,885

1,2%

6.

Амортизационные отчисления от 

стоимости ОФ без ПК.

табл.1.

456

0,64%



Итого:



70459,169

100%



Производство может быть трудоемким, материалоемким, фондоемким.

Анализ структуры показывает, что данное производство материалоемкое: структура затрат =91,7%.   .



3.2.Расчет плановой калькуляции себестоимости продукции, ценообразование. Калькулирование – определение себестоимости единицы изделий, а также себестоимости всей товарной продукции.



3.2.1. Метод полной  калькуляции себестоимости изделия, (расчет плановой себестоимости.



	При данном методе распределение в РФ в себестоимость изделия включаются переменные и постоянные затраты, а при морженальном методе калькулирования себестоимость изделия включает только переменные затраты. Расчет себестоимости изделия, методом полной калькуляции, а также расчет цены изделия рентабельной продукции определим в таблице 11



Табл. 11



Статьи калькуляции

Затраты 

тыс. руб.

Методика расчета

Структура затрат

1. Сырье и материалы на единицу

114,4



89,4%

     2. Основная заработная плата       производственных рабочих сдельщиков

8,18



6,4%

3. Дополнительная заработная плата производственных рабочих  сдельщиков



1,8

п.2 * 0,22

1,4%

4. Единый социальный налог



3,55

35,60% от п.2 + п.3

2,8

5. Итого переменные расходы 

( прямые статьи затрат)



127,93

Сумма

 п.1 – п. 4

100%

6. Общепроизводственные расходы

7,4

8,18 * 0,9



7. Производственная себестоимость на единицу 



135,95

п.5 + п.6

98,3%

8. Потери от брака

0





9. Общехозяйственные расходы

 2,37

8,18 * 0,29

1,7%

10. Итого  общехозяйственная себестоимость единицы изделия

138,32



100%

11. Коммерческие расходы (расходы на продажу)

9,68

7% от п. 10



12. Итого полная себестоимость единицы изделия

148





13. Прибыль от продаж 



44,4

30% от п.12



14.Оптовая цена без НДС на единицу



192,4

п.12 + п.13



15. НДС на единицу



34,63

18% от п.14



16. Рыночная цена с НДС



227,03

п.14 + п.15



17. Годовой план детали (тыс. шт.)

231,2

исх. данные



18. Товарная продукция, тыс. руб. 

44482,9





19. Рентабельность товарной продукции

23,07 %

п.13 * Nг / п.18



20. Рентабельность продаж к себестоимости

30%







Кроме прямых затрат в калькуляции значительное место занимают косвенные расходы: общепроизводственные, хозяйственные , коммерческие. Особенностью   косвенных расходов является то, что они относятся ко всем видам производимой на предприятии продукции. Распределить  их на отдельные изделия при составлении калькуляции можно только косвенным путем, пропорционально какой-либо прямой статье затрат. В РФ наиболее распространенным косвенным признаком деления этих затрат является основная зарплата производственных  рабочих. Порядок расчета косвенных затрат в калькуляции:

составление смет отдельных косвенныхзатрат;

составление коэффициентов распределения косвенных затрат по изделиям предприятия. 

                         Смета общепроизводственных расходов (счет 25)









Табл. 12



Наименование

Методика расчета и условные обозначения

∑,  тыс. руб.

1. Основная заработная плата вспомогательных рабочих повременщиков

Зповросн

526,4



2. Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих 



п.1 * 0,2

Зповрдоп

526,4 * 0,22 =115,8

3. Амортизационные отчисления на полное восстановление ОФ ( кроме  зданий и ПК)

Ам

254

4. Расходы на ремонт машин и оборудования

Рсм

2508,802

		Расходы на страхование производственного имущества

	

2% от п.3

Рстр

5,04

		Расходы на отопление, освещение производственных помещений

	

5% от Ам 

Ро.о.

12,6

	7. Лизинговые платежи в год, а также арендная плата 

АР

   -- 

8. Другие аналогичные расходы

ДР

28

Итого:



3450,64





	Общепроизводственные расходы отражают затраты по обслуживанию основных и вспомогательных цехов предприятия. Мы распределим эти расходы на два изделия.

	Второе изделие осваивается и заработная плата по нему составляет 23% от основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих. С учетом этого изделия определим коэффициент общепроизводственных расходов . 

Зосвосн = Зосн * 0,23

	4000 * 8,18 * 0,23 = 7525,6

Зосвдоп = Здоп * 0,23

	4000 * 1,8 * 0,23 = 1656

Сумма  Зосвосн  и  Зосвдоп  составляет 9181,6



Кобщепр. = Итого по смете /(Зсд + Зосвосн )

Кобщепр.= 9181,6/(2756,9955+7525,6)=9181,6/10282,595=0,9

Робщепр = Зсд * Кобщепр = 8,18 * 0,9 = 7,4



	К косвенным расходам, кроме общепроизводственных,  относятся также общехозяйственные расходы. Составим смету:











Табл. 13





Наименование расходов

Сумма, тыс. руб.

1. Заработная плата административно – управленческого персонала ( осн. и доп. )

642,2

2. Амортизационные отчисления на полное восстановление и ремонт ОФ управленческого назначения . 

ПК

здания







165

202

3. Лизинговые платежи за ПК

150

4. Оплата аудиторских консультационных услуг

9

5.Другие аналогичные по назначению расходы

7%от з/пл упр. персонала: 45

Итого общехозяйственные расходы

1213,2



	Кобщехоз. = Итого по смете / Зосн. + Здоп.  



1213,2 / 4137,105 = 0,18

606,54 + 2756,9955 =3363,5; 

3363,5*1,23=4137,105

Кобщехоз. = 1213,2 / 4137,105 = 0,29

	Р общехоз = Зсд + Здоп. * Кобщехоз 



Робщехоз = (8,18+1,8) * 0,29 = 2,89



Рпр = (Зсд + Здоп) * Кпр

Рпр = (8,18+1,8) * 0,9 = 8,982

Рентабельность продукции рассчитаем в 2 вариантах : 

к цене предприятия (товарной продукции) 

Рпрод1=ПРед*N/ТП

Рпрод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07%

к себестоимости реальной продукции

Рпрод2=ПРед*N/N*Cполн

      Рпрод2=44,4/148=30%



3.2.2 Метод маржинальных расчетов, при калькуляции  и расчете цены.



Табл. 14



Показатели

Метод расчета

Сумма 

руб. / шт.

1. Переменные затраты (прямые)

См. калькуляцию, 

таблица 11

127,93

2. Маржинальная прибыль

МА = Цопт – Рпрям

п.14 – п.5

(таблица 11)

192,4-127,93=64,47

3. Постоянные затраты в себестоимости изделия

Рпост = п.12 – п.5

(таблица 11)

148-127,93=20,07

4. Плановая прибыль от продаж

Пр = МА – Рпост



(таблица 11)

64,47-20,07=44,4

5. Оптовая цена предприятия

Цопт = п.2 + п.1

(таблица 11)

192,4



	Особенностью метода маржинального расчета является определение маржинальной прибыли. Это основное отличие влияет на расчет прибыли от продаж и оптовые цены (методика разная).

	Тем не менее, в обоих методах используется оптовая цена и прибыль от продаж, следовательно,  совпадут другие показатели (цена с НДС и сумма с НДС).







Глава 4



4.1. Расчет нормативов средств и показатели их оборачиваемости..



Состав оборотных средств ( текущих активов ) отражен  в бухгалтерском балансе; Их основные элементы:

запасы (сырья, материалов незавершенного производства, готовой продукции)

дебиторская задолженность 

краткосрочные финансовые вложения

денежные средства в кассе и на расчетном счете



Классификация оборотных средств :

по сфере обслуживания:

оборотные фонды, которые обслуживают сферу производства

фонды обращения, которые обслуживают сферу товарного обращения

ОБС = оборотные фонды + фонды обращения

с точки зрения расчета потребности различают ОБС:

нормируемые, все виды запасов (кроме готовой продукции)

ненормируемые элементы ОБС



Рассмотрим методику нормирования элементов оборотных средств:



1. Норматив производственных запасов по материалам определяется путем суммирования в текущих страховых (гарантийных, подготовительных, транспортных) запасах. 

Текущий запас рассчитывается по формуле:



Zтекосн = ∑Рсрд * НЗ, где

Рсрд  – среднедневной расход материала

НЗ – норма запаса

По основным материалам норму запаса принимаем равной 90 дней.

Рсрд = 61166272 / 252 = 242723,3 руб/день. 

Zтекосн =242723,3*90=21.845.097. руб.

По вспомогательным материалам НЗ принимаем равной 45 дней

Рсрд = (926250+2508802) / 252 = 13631,2

Zтеквсп  = 13631,2 * 45 = 613.404. руб.



В качестве нормативов принимаем 1/2 рассчитываемого текущего запаса

	Норматив материала Нм =( Zтекосн + Zтеквсп ) * 0,5 = 11.229.250. руб.



2.Норматив стоимости незавершенной продукции.



	Определяется на основе производственной себестоимости товарной продукции:

	Ннзп = ТПс * Кнз * Тц, где

ТПс  – товарная продукция по ее себестоимости.

Кнз – коэффициент нарастания затрат (0,6)

Тц – длительность производственного цикла изготовления изделия (15дней)

Дк – количество календарных дней в году.

ТПс = N  г *Сп /Дк

ТПс  = 231200 * 148 / 360 = 95048,9 руб.

Ннзп  = 95048,9 * 0,6 *15 = 855440,1 руб.



3.Норматив готовой продукции на складе предприятия

Нг = ТПс  / Др * Нзпг

Нзпг – норма запаса готовой продукции в днях (14 дней) 

Нг =  95048,9 * 14 = 1330684,6 руб.



4.Норматив расходов будущих периодов составляет 20% от Нг  

Нрбп = 266136,92 руб.



5.Общий норматив оборотных фондов

ОБн = Нм  + Ннзп  + Нг  + Нрбп

ОБн = 11.229.250+855440,1 +1330684,6 +266136,92 =13681,51 тыс. руб..



Ненормированные оборотные средства в среднем на нашем предприятии составляет 40% от нормированных оборотных средств

ОБСнн = 13681,51 * 40% = 5472,6 тыс. руб.

∑ ОБС = ОБн  + ОБСнн =  13681,51 + 5472,6 =19154,1тыс. руб.



Табл. 15. Расчет структуры ОБС.



Элементы

∑ тыс. руб..

структура, %

запасы материалов

11229,25

58,6%

затраты в незавершенном

 производстве

855,44

4,5%

запас готовой продукции

1330,685

7%

расходы будущих периодов

266,14

1,4

Итого норм. ОБС

13681,51

71,5%

ненорм. ОБС

5472,6

28,5%

Итого ОБС

19154,1

100%

















4.2. Показатели оборачиваемости оборотных средств



	3 показателя, которые относятся к общей сумме ОБС. Аналогично показатели можно рассчитать по элементам ОБС ( по запасам материалов, по дебиторской задолженности ).

1.  Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Кобс = РП / ОБСсрг

РП – стоимость реал. продукции ( табл. 11).

Кобс = 44482,9 / 19154,1=2, 32 оборота.

	Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько полных оборотов совершают оборотные средства в течение года при обслуживании товарного обращения. Вместе с тем этот показатель называется отдачей оборотных средств, показывает стоимость реализованной продукции на один рубль функц. оборотных средств. 

	На нашем примере отдача оборотных средств равна 2,32 рубля на рубль в среднегодовой стоимости ОБС.

	2.Коэффициент загрузки оборотных средств . Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости ОБС.

	Кзобс = ОБСсрг /РП 

	Кзобс =19154,1/44482,9=0,43 руб. Показывает, сколько нужно ОБС на 1 руб. реализуемой продукции.

	3.Длительность одного оборота ОБС.

	Тоб=360 дней/Коб.

	Тоб=360 дней/2,32=155,2 -показывает среднюю длительность одного оборота ОБС в днях.

	Показатели оборотности ОБС можно рассчитывать и по отдельным элементам ОБС, заменив знаменатель.



Глава 5

Основные показатели эффективности использования материальных трудовых ресурсов



Табл.16.Сводная таблица эффективности использования ресурсов.



Наименование показателей и методика расчета

Расчет показателя и измерение показателя, руб.

1. Показатели эффективности использования материальных ресурсов.



Объем продаж «нетто» (без НДС) (см. калькуляцию себестоимости)

РП = сумма Цопг * Nг 

(п.14 * Nг)

РП = 44482,9 тыс. руб.

Прибыль от продаж за год

∑ПР = ∑ПРi * N

∑ПР = 44,4 * 231,2 = 10265,28 тыс. руб.

Рентабельность продаж

Рпрод1=ПРед*N/ТП

Рпрод1= 44,4*231,200/44482,9=23,07%



Рентабельность затрат

Рпрод2=ПРед*N/N*Cполн

      Рпрод2=44,4/148=30%



Прибыль:

маржинальная

валовая 

 брутто потребность 

МП = МАед * N = 64,47 * 231,2 = 14905,5 тыс.руб.

МАед = Цопт – Рпр = 192,4-127,93=64,47

МАед = (Сп – Рпр) + ПР



2. Показатели эффективности использования ОФ



Фондоотдача

Показывает стоимость реализованной продукции на 1 рубль себестоимости основных фондов

Фо = РП / ОФстр = 44482,9 / 151216,3 =0,29

ОФстр = Фн +Фк / 2 

Фондоемкость продукции (показывает, сколько основных фондов необходимо на 1 рубль реализованной продукции)

Фе = ОФстр / РП 

Фе =151216,3 /44482,9=3,4 руб. 



Фондовооруженность труда (показывает, сколько ОФ приходится в среднем на 1 - го работника промышленного персонала)

Фв = ОФстр  / rппл  

Фв = 121950 

Рентабельность основных фондов (показывает процент прибыли от продаж стоимости ОФ)

Роф =∑ПР / ОФстр * 100% 

Роф = 6,8%

3. Показатели эффективности пользования ОБ



Коэффициент оборачиваемости ОБ

(см. главу 4)

2,32 оборота

Коэффициент закрепления ОБ



Рентабельность ОБ (показывает процент от прибыли к среднегодовой стоимости ОБ)

Робс =∑ПР / ОБСсрг * 100% 

Робс =10265,28 / 19154,1=54%

Показатель материалоотдачи (показывает стоимость реализованной продукции, полученной на 1 рубль, израсходованных материалов)

(см. таблица 10) 

Мо = РП / ∑ М 

Мо = 1,45

Материалоемкость продукции (показывает, сколько израсходовано основных и вспомогательных материалов на 1 рубль реализованной продукции)

Ме = ∑  М / РП  

Ме  = 0,69

4. Показатели эф – ти  использования трудовых ресурсов и фонд заработной платы



Производственность труда рабочих (показывает объем реализованной, товарной продукции изготовленной в среднем на одного рабочего)

ПТ =  РП / rппл   

ПТ = 44482,9/124 =358,7

Заработная плата. Отдача (показывает, сколько получено реализованной продукции на 1 рубль – ФЗП)

Зо = РП / ∑ФЗПгод

Зо =44482,9/3363535=0,013

Зарплатоемкость реализованной продукции (показывает, сколько заработной платы израсходовано на 1 рубль реализованной продукции) 

Зе =  ∑ФЗПгод / РП 

Зе =3363535/ 44482,9

Прибыль от продаж на 1 рубль ФЗП (показывает % прибыли от продаж к фонду заработной платы персонала)

ПРпзп = ∑ ПР / ∑ФЗПгод 

ПРпзп = 10265280 /3363535 * 100% = 305%







Вывод:

Расчет показателей эффективности использования ресурсов предприятия показал:

1)Производство цеха является рентабельным.

 Рпрод1=23,07%

      Рпрод2=30%

      Роф =6,8%

      Робс =54%

       

            2)Об эффективности использования материальных ресурсов говорят показатели материалоотдачи и материалоемкости:



Мо = 1,45

Ме  = 0,69

                 3)Эффективность использования ОФ характеризуют фондоотдача и фондоемкость:

Фо =0,29

Фе =3,4

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует уровень производительности труда. В стоимостном выражении 

ПТ=358,7.





























































5