Экономический анализ ГП Северодонецкая ТЭЦ

1



СОДЕРЖАНИЕ



Введение

1.Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ГП «Северодонецкая ТЭЦ»

2.Анализ маркетинговой деятельности предприятия

3.Анализ объема производства и реализации продукции

4.Анализ использования основных фондов

5.Анализ использования материальных ресурсов

6.Анализ использования трудовых ресурсов

7.Анализ фонда заработной платы

8.Анализ финансового состояния предприятия

Выводы и рекомендации

Литература






Введение



Экономический анализ является составной частью экономической работы на предприятии и как завершающий ее этап комплексно охватывает все элементы этой работы. 

Роль экономического анализа в управлении предприятием значительно усиливается в условиях развития рыночных отношений, когда на первый план выступают экономические методы управления. Несмотря на относительную стабильность, наметившуюся в последние годы в промышленности, многие предприятия по-прежнему остаются убыточными. Наблюдается недоиспользование производственных мощностей, рост издержек, нехватка достаточного количества оборотных средств и т.д. В этих условиях одной из актуальных проблем является определение путей выхода из кризиса, выявление и использование резервов роста объемов производства, снижения себестоимости продукции и повышения ее конкурентоспособности, роста производительности живого и овеществленного труда.

В решении перечисленных задач важную роль должно сыграть усиление аналитической работы во всех сферах деятельности по выявлению и использованию имеющихся резервов, использованию возможностей рыночной экономики и регулирующей роли государства, снижению коммерческого риска.

Источник исследования - Государственное Предприятие «Северодонецкая ТЭЦ».

 Государственное Предприятие «Северодонецкая ТЭЦ» является единственным источником тепловой энергии в виде пара и горячей воды крупных промышленных предприятий города Северодонецка, бюджетных организаций, а также населения города. Основным направлением деятельности ГП «Северодонецкая ТЭЦ» является производство и поставка тепловой и энергетической энергии потребителям.

За достигнутые успехи в развитии экономики в 2002 году ГП «Северодонецкая ТЭЦ» награжден дипломом и «Золотым львом», за достигнутые успехи директор предприятия Денекин В.А. награжден Президентом Украины Л. Кучмой орденом Украины «За трудовые заслуги» 1-ой степени, а само предприятие признано лучшим в Украине и Луганской области. В прошлом году «Северодонецкая ТЭЦ» отметила свои 55 лет со дня образования. 

Цель курсовой работы – дать общую характеристику экономического состояния Государственному Предприятию «Северодонецкая ТЭЦ», провести маркетинговые исследования данного предприятия, провести анализ объемов производства и реализации своей продукции предприятием, дать оценку выполнения планов по структуре и ассортименту продукции, провести анализ основных фондов, произвести анализ ритмичности выпуска продукции, использования трудовых ресурсов на предприятии, провести анализ себестоимости продукции и финансового состояния предприятия.






Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ГП «Северодонецкая ТЭЦ»



Технико-экономические показатели ГП «Северодонецкая ТЭЦ» представлены в Табл. 1.1.



Таблица 1.1. Основные технико-экономические показатели ГП «Северодонецкая ТЭЦ».

Показатели

Ед.

Предшествующий год

Отчетный год



изм.

в текущих условиях

в сопоставимых условиях

план

факт



 









Показатели производства

1. Объем товарной (валовой) продукции

тыс. грн.

106124,20

118859,10

118859,10

90473,00

2. Себестоимость товарной продукции

тыс. грн.

92256,32

90473,00

92695,04

92518,18

3. Затраты на 1 грн. товарной продукции

коп.

0,87

0,87

0,83

1,02

4. Прибыль от производства продукции

тыс. грн.

13867,88 

15532,02 

19076,356

- 2045,18 

5. Среднегодовая стоимость основных фондов

тыс. грн.

78465

78465

92358

76965

6. Численность промышленно - производственного персонала

чел.

1101

Χ

1064

1077

7. Фонд заработной платы

тыс. грн.

7254

8124,48

7313,8

7521,8

Показатели реализации

11. Объем реализованной продукции

тыс. грн

106124,20

118859,10

111771,40

90473,00

12. Себестоимость реализованной продукции

тыс. грн

92256,32

103327,08

92695,04

92518,18






Сопоставимый анализ основных технико-экономических показателей приведен в Табл. 1.2.

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы:

Выпуск электроэнергии и тепловой энергии сократился в связи с подорожанием энергоносителей;

Поэтому спрос на продукцию ГП «Северодонецкая ТЭЦ» немного сократился. 

На предприятии должно было произойти сокращение на 37 человек, а фактически произошло сокращение на 24 человека. Соответственно, прибыль «съела» заработная плата, в тоже время заработная плата резко возросла , что отрицательно сказалось на положении предприятия. 

По плану должно было введено новое оборудование, а фактически выбыло старое оборудование.

Затраты на одну гривну продукции увеличились, причем существенно, что скорее всего связано с ценами на энергоносители.

Продукция ГП «Северодонецкая ТЭЦ» пользуется спросом, т.е. произведенная продукция всегда равна реализованной, данную продукцию нельзя «сохранить» на складе. Предприятие работает на потребление.

После предварительной оценки деятельности предприятия произведем анализ маркетинговой деятельности предприятия.



Анализ маркетинговой деятельности предприятия 



 Проведение маркетингового анализа включает такие основные этапы:

		Анализ рынков сбыта продукции.

		Анализ динамики цен на рынках готовой продукции и ценовой политики предприятия.

		Анализ системы распределения товаров.

		Оценка конкурентоспособности продукции.

		Анализ эффективности маркетинговой деятельности.

Содержание первого этапа исследования включает анализ структуры рынков сбыта, определение емкости товарного рынка и доли рынка исследуемого предприятия. Для анализа структуры рынков сбыта необходимо определить количество продукции реализованной предприятием на рынке. Результаты анализа отражаем в табл.1.2.



Таблица 1.2

Рынки сбыта основных видов продукции (оказываемых услуг) 

Наименование

Объем продукции (услуг), тыс. грн.



на местном рынке

в области

на территории Украины

за рубежом

Всего

Электроэнергия

168633,6

-

-

-

168633,6

Теплоэнергия 

101174,4

-

-

-

101174,4



Показатель емкости товарного рынка является одним из основных объектов исследования, поскольку отражает принципиально возможный объем сбыта продукции предприятия. Емкость рынка исчисляется объемом (в физических единицах или стоимостном выражении) товаров (услуг) которые реализуются в течение отчетного года.

Для расчета можно использовать такую формулу:



,					(1.1)



где 	V – емкость рынка; 

P – производство товаров (оказание услуг); 

 О – остатки товарных запасов; 

I – импорт товаров; 

Е – экспорт товаров.

Доля рынка определяется как отношение объема реализации конкретного товара произведенного исследуемым предприятием к суммарному объему реализации данного товара всеми предприятиями присутствующими на этом рынке. 

ГП «Северодонецкая ТЭЦ» реализует продукцию на местном рынке. Основными покупателями продукции являютя:

Промышленные предприятия (Основной покупатель «Северодонецкое объединение «АЗОТ»);

Жилые дома г. Северодонецка;

Теплично-парниковые хозяйства и др.

Для анализа используются данные таблиц 1.3 – 1.5.









Наименование

Объем реализации продукции, тыс. грн.



2004

2005

2006



Итого

Электроэнергия

44140,8

70090,8

54402



168633,6

Теплоэнергия

29070

36033,4

36071



101174,4

 

73210,8

106124,2

90473



269808



Таблица 1.4

Динамика тарифов









Наименование продукта

Ед.изм.

Тариф, грн.





2004

2005

2006

Электроэнергия

кВтч

11,55

12,35

11,98

Теплоэнергия

Гкал

56,99

54,97

54,26



Таблица 1.5

Структура потребителей основной продукции предприятия

Потребителя

Объем реализации, тыс.грн.





Предыдущий год

Отчетный год



Промышленные предприятия

84388,7

59454,56



Жилые дома

21540,5

21107,34



Теплично-парниковые хозяйства



195



81



Итого

106124

80642,9







Рис.1.1. Структура реализации продукции



Наглядно на диаграмме рис. 1.1 видим, что основным потребителем тепловой и электрической энергии ГП «Северодонецкая ТЭЦ» являются промышленные предприятия – 79% и жилые дома – 20,3%. Динамика распределения не изменилась и в отчетном году.

Ценовая политика предприятия полностью зависит от цены приобретенного сырья, для производства электрической энергии и тепла. Динамика тарифов показывает период, когда изменялись цены на сырье (Рис. 1.2).








Рис. 1.2. Динамика тарифов на произведенную продукцию ГП



Для полного представления о ценах на производимую тепло и электроэнергию на ГП «Северодонецкая ТЭЦ», рассмотрим цены на аналогичных предприятиях Украины (Табл. 1.6).



Таблица 1.6

Уровень цен на продукцию предприятия по сравнению с конкурентами

Наименование продукта

Северодонецкая

ТЭЦ,

 грн

Лисичанская

ТЭП, 

грн

Цена продукции предприятия в % к цене продукции предприятия-конкурента, грн

Электроэнергия

11,98 х100кВт

14,02х100кВт

85,45

Теплоэнергия

54,26 /Гкал

61,0/Гкал

88,95



Т.к. основным потребителем как электрической, так и тепловой является «Северодонецкое объединение «Азот», цена на поставляемое сырье ниже, чем для Лисичанской ТЭП, поэтому имеется разница, поэтому ГП «Северодонецкая ТЭЦ» является конкурентоспособным предприятием на местном рынке.




3.Анализ объема производства и реализации продукции



Анализ начнем с изучения динамики валовой и товарной продукции. С этой целью анализируются показатели выпуска продукции за ряд лет. 

В ходе анализа выявляются закономерности и тенденции в изменении объемов производства и реализации, наличие сезонности и цикличности спроса на продукцию.



Таблица 1.7 Динамика товарной (валовой) продукции

Год

Товарная продукция в текущих ценах, тыс.грн.

Реализация продукции в текущих ценах, тыс.грн.







2003

0

 

2004

0

 

2005

106124

106124,20

2006

90473

90473,00



У нас даны показатели динамики товарной продукции за два года(2005 и 2006 года) Табл. 1.7. Проведем анализ динамики товарной продукции (Табл. 1.8).



Таблица 1.8 Динамика товарной (валовой) продукции

Год

Товарная продукция в сопоставимых ценах, грн.

Темпы роста, %





базисные

цепные

2005

106124,2





2006

90473,0

-14

-10






Далее необходимо оценить степень выполнения плана по производству и реализации продукции и сравнить достигнутые результаты с предшествующим годом (табл. 1.10).



Таблица 1.9 Оценка степени выполнения плана по производству и реализации продукции и сравнение достигнутых результатов с предшествующим годом 

Показатели

Предшествующий год

Отчетный год





в текущ. ценах, тыс. грн.

в сопоставим. Ценах, тыс. грн.

План

Факт















1.Объем производства,

 

 

 

 

 

в т.ч.











 











Электроэнергия

70090,8

78501,70

76628,5

54402



Теплоэнергия

36033,4

40357,41

35142,9

36071



Всего:

106124

118859,1

111771,4

90473



 



 

 

 



 



 



2. Объем реализации









 

в т.ч.











 











Электроэнергия

70090,8

78501,7

76628,5

54402



Теплоэнергия

36033,4

40357,41

35142,9

36071





Из анализа (Табл. 1.10) можно сделать следующие выводы :

Производственный план по предприятию ГП «Северодонецкая ТЭЦ» за отчетный год не выполнен.Единственное перевыполнение плана по производству и реализации тепловой энергии на 2,6% по отношению к плану. Невыполнение плана связано со многими причинами на предприятии:

Увеличение стоимости на сырье для производства ;

В связи с подорожанием тарифов сократилось потребление на электроэнергию и тепловую энергию.

Таблица 1.10

Оценка степени выполнения плана по производству и реализации продукции и сравнение достигнутых результатов с предшествующим годом 

Показатели

Предшествующий год

Отчетный год

Отклонение от предшеств. года



в текущ. ценах,

тыс. грн

в сопос-тавим. ценах,

тыс. грн

План

Факт

Отклонение от плана

в текущих ценах

в сопоставимых ценах











тыс.

грн.

%

тыс.

грн.

%

тыс.

грн.

%

Объем производства:

в т.ч.





















Электроэнергия

70090,8

78501,7

76628,5

54402

-22226,5

-29

-15688,8

-22

-24099,7

-30,6

Теплоэнергия

36033,4

40357,41

35142,9

36071

928,1

2,6

37,6

0,1

-4286,41

-10,6

Всего

106124,2

118859,1

111771,4

90473

-21298,4

-19

-15651,2

-14,7

-28386,1

-23,9

Объем реализации:

в т.ч.





















Электроэнергия

70090,8

78501,7

76628,5

54402

-22226,5

-29

-15688,8

-22

-24099,7

-30,6

Теплоэнергия

36033,4

40357,41

35142,9

36071

928,1

2,6

37,6

0,1

-4286,41

-10,6

Всего

106124,2

118859,1

111771,4

90473

-21298,4

-19

-15651,2

-14,7

-28386,1

-28386,1



Ассортимент выпускаемой продукции ГП «Северодонецкая ТЭЦ» невелик. Основные виды продукции : электроэнергия и теплоэнергия.

Проведем анализ выполнения плана по ассортименту (Табл.1.11 и 1.12).




Таблица 1.11 Выполнение плана по ассортименту





Вид продукции

Выпуск продукции, тыс. грн.



Предшествующий год

Отчетный год



план

факт

план

факт

Электроэнергия

71124,3

70090,8

76628,5

54402

Теплоэнергия

36374

36033,4

35142,9

36071

Итого:

107498

106124,2

111771,4

90473



Таблица 1.12 Выполнение плана по ассортименту

Ассорти-мент

Выпуск продукции, тыс.грн.

Выполнение плана, %

Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс.грн.



план

факт





Электроэнергия

76628,5

54402

-29

54402

Теплоэнергия

35142,9

36071

2,6

36071

Итого:

111771,4

90473

-19

90473



Невыполнение плана, как уже было сказано, связано в первую очередь с удорожанием сырья и материалов на рынке, устаревшим оборудованием и снижением потребительского спроса на продукцию предприятия, а предприятие в свою очередь не может работать «на склад».

Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение структуры производства оказывает большое влияние на экономические и финансовые показатели предприятия (объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность и т.д.). Анализ выполнения плана по структуре товарной продукции осуществляется с помощью табл.1.13.




Таблица 2.8

Анализ выполнения плана по структуре товарной продукции

Виды продукции

Выпуск продукции, тыс.грн.

Структура продукции, %



Фактический выпуск при плановой структуре, тыс.грн.

Изменение объема продукции от изменения структуры

Засчитывается в выполнение плана по структуре



план

факт

план

факт







Электроэнергия

76628,5

54402

68,6

60,1

61521,64

-7119,64

54402

Теплоэнергия

35142,9

36071

31,4

39,9

28951,36

7119,64

28951,36

Итого

111771,4

90473

100

100

90473

0

83353,36



Как видим из анализа выполнения плана по структуре: выполнение плана по электроэнергии не выполнено, а выполнение плана по структуре теплоэнергии перевыполнено, что соответственно существенно отразилось на прибыли предприятия, себестоимости продукции и т.д. 

Анализ ритмичности выпуска продукции ГП «Северодонецкая ТЭЦ» выполним согласно данных приведенных в Таблицах 1.14, 1.15. 





Анализ ритмичности выпуска электроэнергии

Декады

Выпуск продукции, тыс.грн.



Предшествующий год

Отчетный год



план

факт

план

факт

Январь

5200

5774,6

6250,4

7562,1

Февраль

5850

5253,3

6302,4

7633,6

Март

5200

5843,5

7605

7607,6

Апрель

5200

5618,6

5066,1

5123,3

Май

6428,5

4855,5

5330

4127,5

Июнь

3900

4594,2

6410,3

2518,1

Июль

5200

4758

3914,3

1323,4

Август

5200

5051,8

7546,5

0

Сентябрь

5155,8

5210,4

8060

0

Октябрь

7410

6882,2

6260,8

345,8

Ноябрь

7410

8056,1

7252,7

4422,6

Декабрь

8970

8192,6

6630

6484,4

Итого

71124,3

70090,8

76628,5

47148,4

Таблица 1.15



Анализ ритмичности выпуска 

теплоэнергии

Декады

Выпуск продукции, тыс.грн.



Предшествующий год

Отчетный год



план

факт

план

факт

Январь

5200

6058

3900

4368

Февраль

4550

5233,8

3315

4192,5

Март

3900

5070

2925

3815,5

Апрель

2340

2564,9

1631,5

2425,8

Май

1300

1329,9

1268,8

1272,7

Июнь

1430

1530,1

1575,6

1383,2

Июль

1300

1409,2

2580,5

1280,5

Август

2548

1262,3

2567,5

-

Сентябрь

2366

1284,4

2574

-

Октябрь

2080

2150,2

1690

1194,7

Ноябрь

3770

3803,8

5330

6526

Декабрь

5590

4336,8

5785

7035,6

Итого

36374

36033,4

35142,9

33494,5



Для оценки ритмичности выпуска продукции рассчитывается коэффициент ритмичности, который определяется отношением фактического (но не выше планового задания) выпуска продукции () к плановому выпуску ().







Анализ ритмичности выполняется с помощью табл.1.16.



Таблица 1.16

Анализ ритмичности выпуска продукции (электроэнергии)

Месяцы

Выпуск продукции, грн.

Удельный вес,%

Засчитывается в выполнение плана по ритмичности



план

факт

план

факт

сумма

%

Январь

6250,4

7562,1

8,2

16,0

6250,4

8,2

Февраль

6302,4

7633,6

8,2

16,2

6302,4

8,2

Март

7605

7607,6

9,9

16,1

7605

9,9

Апрель

5066,1

5123,3

6,6

10,8

5066,1

6,6

Май

5330

4127,5

6,9

8,6

4127,5

8,6

Июнь

6410,3

2518,1

8,4

5,3

2518,1

5,3

Июль

3914,3

1323,4

5,1

2,8

1323,4

2,8

Август

7546,5

0

9,8

0

0

0

Сентябрь

8060

0

10,5

0

0

0

Октябрь

6260,8

345,8

8,2

0,7

345,8

0,7

Ноябрь

7252,7

4422,6

9,5

9,4

4422,6

9,4

Декабрь

6630

6484,4

8,7

14,1

6484,4

14,1

Итого за год

76628,5

47148,4

100

100

44445,7

73,8



Объемы продукции по выполнению плана по ритмичности производства электроэнергии приведены в Таблице 1.16 (предпоследний столбец).



Критм = 58%.



Анализ выполнения плана по ритмичности производства электроэнергии выявил, что продукция в отчетном периоде производится предприятием менее ритмично, об этом свидетельствует значение коэффициента ритмичности – 58%. Коэффициент ритмичности также можно определить как сумму фактических значений выпуска каждый месяц, но не более планового их уровня. По данным таблицы он составляет 73,8%.

Коэффициенты аритмичности составляют соответственно:

Каритм-= -11,1 %;

Каритм+= 14,1 %;

Каритм=/ -11,1/ +/14,1/ = 25,2 %.



Таким образом, соответствующие отклонения фактического объема производства электроэнергии от плана составляют 11,1%, а дополнительные- 14,1%, т.е. согласно плана (с учетом двух видов отклонений) на предприятии произведено 74,8% электроэнергии. Показатель аритмичности можно рассчитывать как сумму дополнительных и соответствующих отклонений в выпуске продукции за каждый месяц.

Коэффициент вариации () определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за определенный период к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:



,



где 	 – квадратическое отклонение от среднемесячного задания; 

 – число суммируемых плановых заданий; 

 – среднемесячное задание по графику.



=  = 0,445.



Так что выпуск электроэнергии по месяцам отклоняется от плана в среднем на 44,5%.

Анализ ритмичности реализации продукции соответствует анализу ритмичности выпуска продукции (т.е. электроэнергии).

Аналогично производим анализ ритмичности выпуска теплоэнергии и анализ ритмичности реализации (Табл. 1.15 и 1.17).




Таблица 1.17 Анализ ритмичности выпуска продукции (теплоэнергии)

Месяцы

Выпуск продукции, грн.

Удельный вес, %

Засчитывается в выполнение плана по ритмичности



план

факт

план

факт

сумма

%

Январь

3900

4368

11,1

13,0

3900

11,1

Февраль

3315

4192,5

9,4

12,5

3315

9,4

Март

2925

3815,5

8,3

11,4

2925

8,3

Апрель

1631,5

2425,8

4,6

7,2

1631,5

4,6

Май

1268,8

1272,7

3,6

3,8

1268,8

3,6

Июнь

1575,6

1383,2

4,5

4,1

1383,2

4,1

Июль

2580,5

1280,5

7,3

3,8

1280,5

3,8

Август

2567,5

-

7,3

-

-

0

Сентябрь

2574

-

7,3

-

-

0

Октябрь

1690

1194,7

4,8

3,6

1194,7

3,6

Ноябрь

5330

6526

15,2

19,5

5330

15,2

Декабрь

5785

7035,6

16,6

21.1

5785

16,6

Итого за год

35142,9

33494,5

100

100

28013,7

80,3



Из рассмотренной выше таблицы можем сделать выводы:

Коэффициент ритмичности по выпуску теплоэнергии:



Критм = 79,71 %.



По теплоэнергии предприятие работает более ритмично – 79,71 %, а по данным таблицы – 80,3 %.



 = 0,336.



Два месяца предприятие находилось на капитальном ремонте и поэтому снизились коэффициенты ритмичности, да и практически продукция является сезонной, основное потребление выпадает на холодные месяцы года.

Ритмичность выпуска продукции на ГП «Северодонецкая ТЭЦ» можно проанализировать по графикам (Рис. 1.3 и Рис.1.4).





Рис.1.3. Анализ ритмичности выпуска электроэнергии





Рис. 1.4. Анализ ритмичности выпуска теплоэнергии




Уже наглядно можно представить о ритмичности производства электроэнергии и теплоэнергии по предприятию.

План, начиная с апреля месяца по производству электроэнергии не выполняется, а по производству тепловой энергии почти постоянно перевыполняется.



4.Анализ использования основных фондов



Анализ состава, динамики и структуры фондов производится по данным отчетности предприятия за последние два года методом сравнений. Данные о видах (группах) фондов, их структуре (удельный вес каждого вида или группы в общей стоимости) на начало и конец отчетного периода отражаются в таблице (табл. 1.20). Таблица 1.18



Таблица 1.19 Состав, динамика и структура основных фондов 2006





Виды (группы) основных фондов

Наличие на начало года, тыс.грн. 

Поступило в течение года, тыс.грн.

Выбыло в течение года, тыс.грн. 

Наличие на конец года, тыс.грн.

1

16510

 

 

16510

2

49260

 

15000

34260

3

15695

6000

 

21695

Всего ОПФ

81465

6000

15000

72465

Среднегодовая стоимость

76965










Таблица 1.20

Состав, динамика и структура основных фондов за 2005 г.

Виды (группы) основных фондов

Наличие на начало отчетного года

Поступило в течение года

Выбыло в течение года

Наличие на конец отчетного года

Отклонения,

в тыс. грн



тыс. грн

% в общей стоимости

тыс. грн

% в общей стоимости

тыс. грн

% в общей стоимости

тыс. грн

% в общей стоимости



1

16510

21,8

-

-

-

-

16510

20,3

-

2

39260

52,0

10000

12,7

-

-

49260

60,4

+10000

3

19695

26,2

-

-

4000

5,1

15695

19,3

-4000



Таблица 1.21

Состав, динамика и структура основных фондов за 2005 г.

Виды (группы) основных фондов

Наличие на начало отчетного года

Поступило в течение года

Выбыло в течение года

Наличие на конец отчетного года

Отклонения,

в тыс. грн



тыс. грн

% в общей стоимости

тыс. грн

% в общей стоимости

тыс. грн

% в общей стоимости

тыс. грн

% в общей стоимости



1

16510

20,3

-

-

-

-

16510

22,8

-

2

49260

60,4

-

-

15000

19,5

34260

47,3

-15000

3

15695

19,3

6000

7,8

-

-

21695

29,9

+6000



Для характеристики технического состояния основных фондов используются такие показатели:

коэффициент обновления ():



,



где 	 – стоимость поступивших на предприятие основных средств, грн.; – стоимость на конец года, грн.



коэффициент выбытия ():

,



где 	– стоимость выбывших основных фондов, грн.; 

– стоимость основных фондов на начало года, грн.



коэффициент прироста ():



,



где – стоимость прироста основных фондов, грн.



Данные расчетов заносим в Таблицу 1.22.



Таблица 1.22



Коэффициенты движения 

основных средств

Группа основных фондов



1

2

3



2005

2006

2005

2006

2005

2006



-

-

0,1227

-

-

0,083



-

-

-

0,1841

0,053

-



-

-

0,1325

-

-

0,074



Как видим из таблицы 1.22 обновление производства происходит низкими темпами, если учесть, что некоторому оборудованию уже пол века, предприятию не удается обновить новыми видами оборудования производства, вследствие этого оборудование расходует большое количество сырья, что в свою очередь сказывается на неэффективности использования устаревшего оборудования. Выход из строя и списание оборудования происходит быстрее, чем приобретение нового. 

Анализ эффективности использования основных фондов выполняется с помощью обобщающих показателей – фондоотдачи (), фондоемкости () и рентабельности (), расчет которых производится по ниже приведенным формулам.



, (грн/грн);

, (грн/грн);

, (%);



где 	 – выпуск всей или товарной продукции в стоимостном выражении, грн.; 

 - остаточная среднегодовая стоимость основных фондов, грн; 

П – прибыль от реализации продукции, грн.

Для сравнения данных показателей, произведем их предварительный расчет, данные поместим в таблицу 1.23.



Таблица 1.23

Показатель

2005

2006

фондоотдача ()

1,35

1,17

фондоемкость ()

0,74

0,85

рентабельность ()

0,1767

-0,02657



Для определения количественного влияния факторов на каждый результативний показатель используем метод цепных подстановок.



= =1,21;

= = 0,9795;

= = 1,1755;

=1,1755-1,21=-0,0345;

=0,9795-1,21=-0,2305;

1,1755-0,9795=0,196;

= -0,2305+0,196=-0,0345. 



Мы исследовали влияние различных факторов на фондоотдачу.



5.Анализ использования материальных ресурсов



Материалоотдача (МО) определяется делением стоимости произведенной продукции (ВП) на сумму материальных затрат (М). Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потребленных материальных ресурсов:



,(грн/грн)



Материалоемкость продукции () исчисляется путем деления суммы материальных затрат () на стоимость произведенной продукции () и показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на единицу продукции:



, (грн/грн).



Удельный вес материальных затрат () в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции ():



.




В расчете участвует себестоимость, определенная по методу полных затрат. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Коэффициент материальных затрат () представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат () к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции ():



.



Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если значение коэффициента больше единицы, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов в процессе производства, и наоборот, если значение коэффициента меньше единицы, то достигнута экономия расхода материалов.



Таблица 1.24 Оценка обеспеченности предприятия материальными ресурсами

Продукция

Плановая потребность в материальных ресурсах, тыс.грн.

Фактическое использование материальных ресурсов, тыс. грн.



2005

2006

2005

2006

Электроэнергия

45207,5

57577,5

43196,25

40773,75

Теплоэнергия

27236,3

29886,25

30747,5

32955

Всего

72443,8

87463,75

73943,75

73728,75



Согласно таблице 1.24 – обеспеченности предприятия материальными ресурсами и приведенных выше показателей, производим расчеты и заносим в таблицу 1.25.




Таблица 1.25

Анализ использования материальных ресурсов по предприятию

Показатель

Величина



2005

2006

Материалоотдача (МО)

1,43

1,227

Материалоемкость продукции (МЕ)



0,699



0,815

Удельный вес материальных затрат (Ум)



0,802



0,797

Коэффициент материальных затрат (Км)



1,02



0,843



Из таблицы видим, что в 2005 году был перерасход материальных ресурсов в процессе производства.

Одним из важнейших моментов анализа эффективности использования материальных затрат является определение воздействия суммы материальных затрат и материалоотдачи на объем продукции в стоимостном выражении. Модель для анализа с помощью метода относительных разниц выглядит следующим образом:



ВП = М·МО;

ΔВП = ВП1 – ВП0.



Изменение выпуска продукции за счет изменения сумы материальных затрат определяется



ΔВПΔМ =,



где 	 ΔМ% - темп прироста материальных затрат, %;

а за счет изменения эффективности использования материальных затрат соответственно




ΔВПΔМО =,



где 	ΔМО% - темп прироста материалоотдачи, %.

Соответственно:



ΔВП =- 15651,2 тыс. грн.

ΔМ% = -0,29%;

ΔВПΔМ = -307,76 тыс. грн.;

ΔМО% = -14,2 %;

ΔВПΔМО = -15025,934 тыс. грн.

Проверка:

ΔВП = ΔВПΔМ + ΔВПΔМО .≈- 15651,2тыс. грн.



Т.е. из-за сокращения прироста материальных затрат на 0,29 % сократился объем выпуска продукции на 307,76 тыс. грн., а из-за сокращения материалоотдачи на 14,2 % - на 15651 тыс. грн.

Для решения этого же вопроса можно воспользоваться интегральным методом. Алгоритм решения будет таким:



;

;

.



6.Анализ использования трудовых ресурсов



Для анализа использования трудовых ресурсов используем данные таблиц 1.26 – 1.29.




Таблица 1.26 Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории 

персонала

Фактически в предшествующем году

Отчетный период





По плану

Фактически

Среднеучётная численность

1101

1064

1077

В т.ч. ППП

 

 

 

 - рабочие

680

670

660

- руководители

140

130

150

- специалисты

146

140

120

- служащие

15

14

17

Непромышленный персонал



120

110



130

Итого:

1101

1064

1077



Таблица 1.27 Анализ движения рабочей силы 



Показатели

Предшествующий год

Отчетный год







1. Среднеучетная численность работающих, чел.

1101

1077

2. Принято на предприятие в течение года, чел.

111

120

3. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с:

120

144

учебой

2

4

призывом в армию

3

7

выходом на пенсию

29

22

по собственному желанию

72

80

за нарушение трудовой дисциплины

2

31



Таблица 1.28 Анализ использования рабочего времени на предприятии

Показатели

Предшествующий год

Отчетный год





план

факт

1. Среднеучетная численность рабочих, чел.

1101

1064

1077

2. Отработано за год одним рабочим

 

 

 









дней

252

252

243

часов

2016,0

1968,0

1824,9

3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

7,984

7,984

7,5



Таблица 1.29

Исходные данные для анализа производительности труда



Показатель

Условные обозначения

Прошедший

Отчетный год





год

по плану

фактически

1. Товарная продукция, тыс. грн.

ТП

106124,20

111771,40

90473,00

2. Численность работников, чел.



1101

1064

1077

3. из них рабочие



146

140

120

4.Удельный вес рабочих в общей численности, %

У

 

 

 

5. Количество отработанных рабочими:



 

 

 

человеко-дней

ЧД



 



человеко-часов

ЧЧ

 

 

 

6. Количество дней, отработанных 1-м рабочим

Д

252

252

243

7. Продолжительность рабочего дня, час

П

7,984

7,984

7,5

8. Среднее количество часов отработанных 1-м рабочим

Чср

2016,0

1968,0

1824,9



Проведем анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактической численности работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Для наглядности исходные и расчетные данные отразим в аналитической таблице (табл. 1.30):

- сократилась численность рабочих на предприятии от предшествующего года на 20 человек, хотя по плану намечалось всего – 10, т.е. на 3%, а это уже существенно для предприятия, если учесть, что количество руководителей возросло на 10 человек, а отклонение от плана – 20 человек;

- сократилось число специалистов, а это очень важно для предприятия,

- увеличилось число служащих , хотя по плану должно было быть сокращение, также как возросло число непромышленного персонала.

Изменение в структуре трудовых ресурсов предприятия повлекло отрицательный эффект на выпуск промышленной продукции на предприятии.



Таблица 1.30

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала

Фактически в предшествующем году

Отчетный период

Отклонение абсолютное





По 

плану

Факти-чески

от 

плана

от предшествующего 

года

 - рабочие

680

670

660

-10

-20

- руководители

140

130

150

+20

+10

- специалисты

146

140

120

-20

-26

- служащие

15

14

17

+3

+2

-непромышленный персонал



120

110



130



+20

+10

ИТОГО:

1101

1064

1077

+13

-24



В целом по предприятию должно было пройти сокращение на 37 человек, а произошло сокращение на 24 человека и причем не той категории, как было намечено.






Рис. 1.5. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами:

- за предыдущий год;

- плановое;

- фактическое за отчетный год.





Рис. 1.6. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами по категории персонала в отчетном году

	




	Таблица 1.31

	Анализ структуры трудовых ресурсов предприятия

	Категории персонала

	Предыдущий год

	По плану

	Фактически

	Изменение структуры, %

	

	количество

	удельный вес, %

	количество

	удельный вес, %

	количество

	удельный вес, %

	по сравнению с планом

	по сравнению пред.

	годом

 - рабочие

680

	61,7

670

	62,9

660

	61,3

	-1,6

	-0,4

- руководители

140

	12,7

130

	12,2

150

	13,9

	1,7

	1,2

- специалисты

146

	13,2

140

	13,2

120

	11,1

	-2,1

	-2,1

- служащие

15

	1,4

14

	1,3

17

	1,6

	0,3

	0,2

-непромышленный персонал



120

	11,0

110

	10,4



130

	12,1

	1,7

	1,1

ИТОГО:

1101

	100

1064

	100

1077

	100

	-

	-

	

	Анализ движения рабочей силы выполняется по показателям, представленным в табл. 1.27 и 1.32.



Таблица 1.32 Анализ движения рабочей силы 

	Показатели

	Предшествующий год

	Отчетный год

	Отклонения

	

	

	

	абсолют-ное

	относи-тельное

	1. Среднеучетная численность работающих, чел.

1101

1077

	-24

	97,8

	2. Принято на предприятие в течение года, чел.

111

120

	9

	108,1

	3. Выбыло с предприятия работников в течение года (чел.), в т.ч. в связи с:

120

144

	24

	120

	учебой

2

4

	2

	200

	призывом в армию

3

7

	4

	233

	выходом на пенсию

	и по др. причинам, предусмотренным законом





29





22

	

	-7

	

	75,86

	по собственному желанию

72

80

	8

	111

	за нарушение трудовой дисциплины

2

31

	29

	1550

	4. Коэффициент оборота:

	- по приему, %

	- по выбытию, %

	

	10,08

	10,9

	

	11,14

	13,37

	

	-

	-

	

	1,06

	2,47

	5. Коэффициент текучести кадров, % 

	

	6,72

	

	10,31

	

	-

	

	3,59

	6. Коэффициент общего оборота, %

	20,98

	24,51

	-

	3,53



	Расчет показателей, характеризующих оборот рабочей силы на предприятии и текучесть кадров, производится по формулам (Табл. 1.32):

	Коэффициент оборота по приему:

	

	,

	

	где 	– численность принятых работников на предприятие; 

	– среднеучетная численность работников.

	Коэффициент оборота по выбытию:

	

	,

	

	где 	 – численность всех выбывших работников.

	Коэффициент общего оборота:

	

	.

	Коэффициент текучести кадров:

	

	,

	

	где 	 – численность работников, уволившихся по собственному желанию; 

	 – численность уволенных за нарушение трудовой дисциплины.

	Теперь, когда мы сделали анализ движения рабочей силы, можно сделать вывод, что почти все беды на предприятии из-за нарушений трудовой дисциплины. Коэффициент по выбытию выше, чем коэффициент по приему, да и коэффициент общего оборота по предприятию выше в отчетном году, чем в предшествующем. На предприятии резко возросли увольнения из-за нарушения трудовой дисциплины. Можно с уверенностью сказать, что на предприятии совершено много прогулов, что мы уже сможем оценить из Табл. 1.29.

	Полнота использования трудовых ресурсов оценивается по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени (Табл. 1.33).

	По данным табл.1.33 проведем факторный анализ с применением одного из методов детерминированного факторного анализа. Исходная модель для анализа имеет вид:

	

	,

	

	где 	– фонд рабочего времени, час.; 

	 – среднее количество отработанных дней одним работником; 

	– средняя продолжительность рабочего дня, час.



Таблица 1.33

Анализ использования рабочего времени на предприятии

Показатели

Предшес-твующий год

Отчетный год

Абсолютное отклонение от





план

факт

предш. года

плана

1. Среднеучетная численность рабочих, чел.

1101

1064

1077

-24

-37

2. Отработано за год одним рабочим 













дней

252

252

243

-9

-9

часов

2016,0

1968,0

1824,9

-191,1

-143,1

3. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

7,984

7,984

7,5

-0,484

-0,484

4. Фонд рабочего времени, тыс. часов

2215,177

2140,734

1962,833

-252,344

-177,901

5. В т.ч.: сверхурочно отработанное время, тыс.часов

4,439

-

-

-

-

	

	Как видим, как было сказано выше из-за нарушений трудовой дисциплины (прогулов) не выполнен план фонда рабочего времени, даже и время рабочего дня было сокращено, недоработка связана еще с капитальным ремонтом в отчетном году, т.к. предприятие в течение двух месяцев не давала продукции. Более детально исследуем использование рабочего времени методом абсолютных разниц.

	Изменение фонда рабочего времени составит:

	

	ΔФРВ= 1962833- 2215177 = -252344 (час);

	

	За счет :

	- изменения численности работающих:

	

	ΔФРВΔN = (1077-1101) ·252·7,984 =- 48287,23 (час);

	

	простоев ежедневных:

	ΔФРВΔТ эф= 1077 (243 – 252) 7,984 = -77388,91 (час);

	

	внутрисменных простоев:




		ΔФРВΔТ = 1077·243(7,5- 7,984) = -126668,12 (час).

	

	Проверка:

	

	ΔФРВ= (-48287,23) + (-77388,91) + (-126668,12) = -252344 (час).

	

	Согласно проведенным расчетам наблюдается значительное сокращение рабочего времени на 252344 часов. Этому способствовали сокращение отработанных дней и длительности рабочей смены, также отразилось и сокращение рабочих.

	

	Таблица 1.34

	Исходные данные для анализа производительности труда

	Показатель

	Условные обозначения

	Прошедший

	год

	Отчетный год

	Абсолютное отклонение

	

	

	

	по плану

	факти-чески

	от плана

	от прошед-шего года

	1. Товарная продукция, тыс.грн

	

106124,20

111771,40

90473,00

	-21298,4

	-15651,2

	2. Численность работников, чел.

	

1101

1064

1077

	-24

	13

	3. из них рабочие

	

146

140

120

	-20

	-26

	4.Удельный вес рабочих в общей численности, %

	

13,2 

13,15 

11,1 

	-0,05

	-2,1

	5. Количество отработанных рабочими:

	человеко-дней

	





36792 





35280 





29160 

	

	-6120

	

	-7632

	6. человеко-часов

	ЧЧ

293747,32

281675,52 

218700

	-62975,5

	-75747,3

	7. Количество дней, отработанных 1-м рабочим

	Д

252

252

243

	-9

	-9

	8. Продолжительность рабочего дня, час

	П

7,984

7,984

7,5

	-0,484

	-0,484

	9. Среднее количество часов отработанных 1-м рабочим

	

2016,0

1968,0

1824,9

	-143,1

	-191,1

	10. Среднегодовая производительность труда 1-ого работника, грн.

	



96388,9



105048,3



84004,6

	

	-21043,7

	

	-12384,3

	11. Среднегодовая производительность труда одного рабочего, грн.

	

	

	726878

	

	745142,66

	

	753941,66

	

	8799

	

	27063,66



Общее изменение исследуемого показателя:



ΔСрР = 84004,6 – 96388,9 = -12384,3 (грн);



Воздействие факторов составит:

- изменение удельного веса рабочих:



ΔСрРΔdNp = = -2024,17 (грн);



- изменение количества отработанных дней в течении года:



ΔСрРΔTэф = = -19571,25 (грн);



- изменение длительности рабочего дня:



ΔСрРΔT == -4532,49 (грн);



- изменение среднечасовой производительности одного рабочего:

ΔСрРΔСчПр = = 13743,61 (грн)



Баланс факторов:

ΔСрР = -2024,17 – 19571,25-4532,49 +13743,61 = -12384,3 (грн).



7.Анализ фонда заработной платы



Таблица 1.35

Анализ использования фонда заработной платы





Показатели

2005 год

2006 год

1. Тарифный фонд з/пл., тыс. грн.

4254

4021,8

В т.ч. повременная оплата

4254

4021,8

2. Доплаты, тыс. грн.

3000

3500

3. Всего ФЗП, тыс. грн.

7254

7521,8

4. Среднегодовая численность ППП, чел.

981

947

5. Среднегодовая з/пл. на 1 работающего, тыс. грн.

 7,3945

7,9428 

6. Производительность труда, тыс. грн.

108,179 

95,536 

7. Объем валовой продукции, тыс. грн.

106124,2 

90473 



8.Анализ финансового состояния предприятия



Таблица 1.39

Статья баланса

Строка 

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода



баланса





Актив

І. Необоротные активы

 

 

 

Нематериальные активы:

 

163,8

26

Незавершенное строительство

20

10546,9

6698,9

Основные средства:

 

76297

73674,9

Долгосрочные финансовые инвестиции:

40

 

 

Отсроченные налоговые активы

60

1509,3

1821,3

Всего по разделу І

 

 

 

Iı. Оборотные активы 

 

 

 

Запасы:

100

3940,3

3433,3

Векселя полученные

150

 

 

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:

160

41693,6

39491,4

Денежные средства и их эквиваленты:

230

118,3

889,2

Другие оборотные активы

250

6041,1

6613,1

Всего по разделу Iı

 

 

 

ІІІ. Расходы будущих периодов

270

 

 

Баланс

 

140310,3

132648,1

І. Собственный капитал

 

 

 

Уставный капитал

300

103077

103077

Другой дополнительный капитал

330

6307,6

6828,9

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

350

-80401,1

-94451,5

Всего по разделу І

 

 

 

ІІ. Обеспечение следующих расходов и платежей

 

 

 

Целевое финансирование

420

 

 

Всего по разделу ІІ

 

 

 

ІІІ. Долгосрочные обязательства

440

 

 

Другие долгосрочные финансовые обязательства

450

2269,8

822,9

Всего по разделу ІІІ

480

 

 

ІV. Текущие обязательства 

 

 

 

Краткосрочные кредиты банков

500

4308,2

6927,7

Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам

510

 

 

Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги

530

75800,4

78755,3

Текущие обязательства по расчетам:

540

28109,9

30492,8

Другие текущие обязательства

610

838,5

195

Всего по разделу ІV

 

 

 

Баланс

 

140310,3

132648,1



	Данный этап анализа предполагает использование методов горизонтального, вертикального и трендового анализа.

	Такой анализ может выполняться за несколько отчетных периодов. Данные и расчетные показатели отражаются в табл. 1.40, 1.41.

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности заключается в том, чтоб наглядно представить изменение, что произошли в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах, и помочь менеджерам компании принять решение относительно того, каким образом продолжать свою деятельность.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа заключается в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной части от принятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошлых периода (годы) в относительном и абсолютном виде с тем, чтоб сделать лаконичные выводы. Здесь и в дальнейшем будем использовать данные компании . Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в таблицу.

Технология анализа достаточно простая: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Потом в четвертой колонке вычисляется абсолютное отличие значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.



Результаты вертикального и трендового анализа Баланса

Статья баланса

Сумма, тыс. грн.

Вертикальный анализ %

Трендовий аналіз,%..





нач 2005р.

кон. 2005р.

кон. 2006р.

нач. 2005р.

кон.2005р.

кон. 2006р.

кон. 2005р./ нач. 2005р.

кон 2006р/

нач 2005р.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.Необоротні активы

















Невещественные активы

18,2

44,1

25,1

0,02

0,04

0,021

2

1,05

Незавершенное строительство

592,6

383,5

5523,5

0,6

0,41

4,66

0,68

7,76

Основные средства:

















остаточная стоимость

55956,2

53865

69360,8

62,97

58,0

58,43

0,92

0,92

первичная стоимость

114055,0

118364,0

141600,0

128

127,4

119,30

0,992

0,93

снос

58098,6

64498,7

72239,5

65,3

69,4

60,86

1,07

0,92

Долгосрочная дебиторская задолженность

15,7

17,0

73,6

0,017

0,018

0,065

1,06

3,82

Всего за разделом 1

56582,7

54309,6

74983

63,6

58,48

63,17

0,92

0,099

2. Оборотные активы

















Запасы:

















производственные запасы

9946,3

12871,4

12477,1

14,04

13,86

10,51

0,987

0.75

незавершенное производство

1483,4

1228,3

1320,7

1,6

1,32

1,11

0,825

0,69

готовая продукция

529,9

1809

899,4

0,5

1,94

0,75

3,88

1,5

товары

352,7

547,5

225,2

0,39

0,58

0,18

1,48

0,46

Векселя получены

367,6

100,0

100,0

0,4

0,11

0,084

0,274

0,21

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

9142,4

3291,8

2450,2

10,2

3,54

2,12

0,347

0,21

Дебиторская задолженность по расчетам:

















с бюджетом

—

—

2318,9

-

-

1,95

-

-

по выданным авансам

733,2

4340,3

3277,6

0,82

4,67

2,76

5,69

3,36

Другая текущая дебиторская задолженность

635,8

1791,9

741,0

0,71

1,92

0,62

2,7

0,85

Средства и их эквиваленты

910,4

8106,6

15195,6

0,10

8,7

12,8

87

128

в национальной валюте

9,0

1415,9

14878,2

0,001

1,52

12,53

1520

12530

в иностранной валюте

901,4

6690,7

317,4

0,10

7,2

0,26

72

2,6

Другие оборотные активы

4285,5

688,2

789,4

4,82

0,74

0,664

0,15

0,137

Всего за разделом 2.

28387,2

34775

39795,1

31,95

37,44

33,52

1,17

1,049

3. Расходы будущих периодов.

3886,9

3777,9

3915,4

4,45

4,06

3,29

0,91

0,74

Баланс

88856,8

92862,5

118694,0

100

100

100

1

1



Результаты горизонтального анализа Баланса

Статья баланса

Сумма, тыс. грн

Горизонтальный анализ





начч. 2005г.

кон.

2005г.

кон. 2006г



абсолютные отклонения, тыс. грн.

относительные отклонения %

















кон. 2005г

от нач. 2005р.

кон. 2006р

от кон. 2005р.

кон. 2005р.

от нач. 2006р.

кон. 2006р

от кон. 2005р.

1

2

3

4

5

6

7

8

1.Необоротні активы















Невещественные активы

18,2

44,1

25,1

25,9

- 19

58,7

- 233,8

Незавершенное строительство

592,6

383,5

5523,5

- 209,1

5140

- 54,5

93,06

Основные средства:















остаточная стоимость

55956,2

53865

69360,8

- 2100,2

15495,8

- 3,89

22,34

первичная стоимость

114055,0

118364,0

141600,0

4309

23236

3,64

16,4

снос

58098,6

64498,7

72239,5

6400,1

7740,8

9,92

10,71

Долгосрочная дебиторская задолженность

15,7

17,0

73,6

2,7

56,6

15,88

76,9

Всего за разделом 1

56582,7

54309,6

74983

- 2273,1

20673,4

- 4,18

27,57

2. Оборотные активы















Запасы:















производственные запасы

9946,3

12871,4

12477,1

2925,1

- 394,3

22,72

- 3,16

незавершенное производство

1483,4

1228,3

1320,7

- 255,1

92,4

- 20,76

6,99

готовая продукция

529,9

1809

899,4

1279,1

- 909,6

70,70

- 101

товары

352,7

547,5

225,2

194,8

- 322,3

35,58

- 143

Векселя получены

367,6

100,0

100,0

-267,6

0

- 267,6

-

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

9142,4

3291,8

2450,2

- 5850,6

- 841,6

- 177,73

- 34,34

Дебиторская задолженность по расчетам:















с бюджетом

—

—

2318,9

-

2318,9

-

100

по выданным авансам

733,2

4340,3

3277,6

3607,1

- 1062,7

83,1

- 32,42

Другая текущая дебиторская задолженность

635,8

1791,9

741,0

1156,1

- 1050,9

64,52

- 141,8

Средства и их эквиваленты

910,4

8106,6

15195,6

7196,2

7089

88,76

46,65

в национальной валюте

9,0

1415,9

14878,2

1405,9

13462,3

99,29

90,48

в иностранной валюте

901,4

6690,7

317,4

5789,3

- 6373,3

86,52

-2000

Другие оборотные активы

4285,5

688,2

789,4

- 3597,3

101,2

-522,7

12,81

Всего за разделом 2.

28387,2

34775

39795,1

6387,8

5020,1

18,37

12,61

3. Расходы будущих периодов.

3886,9

3777,9

3915,4

- 109

137,5

- 2,88

3,51

Баланс

88856,8

92862,5

118694,0

4005,7

25731,5

4,31

21,68



В таблицу 1.41 приведем показатели для проведения финансового анализа предприятия



Таблица 1.41. Показатели для проведения финансового анализа предприятий Украины

№

Показатель

Формула

Формула расчета за отчетностью

1

2

3

4

1. Оценка имущественного положения

1.1

Сумма

хозяйственных средств, что находятся в распоряжении предприятия

Результат баланса (Б)

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

1.2

Темпы роста оборотных активов

Оборотные активы на конец периода 

Оборотные активы на начало периода

(ОАкп)/ (ОАпп)

ф. 1, гр. 4 ряд. 260 х100

ф. 1, гр. 3 ряд. 260

1.3

Коэффициент пригодности необратимых активов

Необратимые активы (НА)

БЫ

ф. 1, ряд. 080 х100

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

1.4

Коэффициент пригодности основных средств

 Снос основных средств (Зое)

1-первобытная стоимость основных средств (ПВос)

ф. 1, ряд. 032

 1 - ф. 1, ряд. 031

1.5

Коэффициент сноса основных средств

Зос/ПВос

ф. 1, ряд. 032

ф. 1, ряд. 031

2. Оценка ликвидности

2.1

Размер собственных оборотных средств (ВОК)

Собственный капитал (ВК) - Необратимые активы (НА)

ф. 1, ряд. 380 - ряд. 080

2.2

Маневренность собственных оборотных средств

Денежные средства и их эквиваленты (ГК)

ВОК

ф. 1, ряд. 230

ф. 1, ряд. 380-ряд. 080

2.3

Коэффициент покрытия

ОА + Расходы будущих периодов (В„п) 

ПЗ + Доходы будущих периодов (ДМп)

ф. 1, ряд. 260 + ряд. 270

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

2.4

Коэффициент

скорой

ликвидности

ОА + В„п - Запасы и товары (ЗТ)

ПЗ+Дмп

ф. 1,ряд. 260 + ряд. 270 -

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630 

(ряд. 100 + ...+ ряд. 140) 

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

2.5

Коэффициент абсолютной ликвидности

Денежные средства и их екв. в нац. но иностр валютах (ГКв)

ПЗ + Дмп

ф. 1, ряд. 230 + ряд. 240

ф. 1, ряд. 620 + ряд. 630

2.6

Часть оборотных средств в активах

ОА + Вмп

БЫ

ф. 1, ряд. 260 + ряд. 270

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

2.7

Часть производственных запасов в текущих активах

Производственные запасы (ВЗ)

ОА+ Вмп

ф. 1,ряд. 100

ф. И.ряд. 260 + ряд. 270

3. Оценка финансовой стойкости

3.1

Коэффициент финансовой автономии

ВК

БЫ

ф. 1, ряд. 380

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

3.2

Коэффициент привлечения собственных средств (коэффициент финансовой зависимости)

БЫ 

ВК

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

ф. И, ряд. 380

3.3

Коэффициент маневренности собственного капитала

ВК - НА

ВК

ф. 1, ряд. 380 ряд. 080

ф. 1, ряд. 380

3.4

Коэффициент концентрации привлеченного капитала

Целевое финансирование (ЦФ) + ДЗ + П3 + Дмп

БЫ

ф. 1, ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620+

ф. 1, ряд. 640 • (ряд. 280)

+

ряд. 630

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)











3.5

Коэффициент покрытия долгосрочных вложений

ДЗ 

НА

ф. 1, ряд. 480

ф. И, ряд. 080

3.6

Коэффициент долгосрочного привлечения ссудных средств

ДЗ

ДЗ + ВК

ф. 1, ряд. 480

ф. 1, ряд. 380 + ряд. 480













3.7

Коэффициент

соотношение

привлеченных

но собственных средств

ЦФ + ДЗ + ПЗ + Дмп

ВК

ф. 1, ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620+ ряд. 630

ф. 1, ряд. 380 + ф. И, ряд. 380

3.8

Коэффициент структуры привлеченного капитала

ДЗ

ЦФ + ДЗ + ПЗ + Дмп

ф. 1,ряд. 480







ф. 1, ряд. 420 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630

3.9

Коэффициент

финансовой

независимости

капитализированных

источников

ВК

ДЗ + ВК

ф. 1, ряд. 380

ф. 1, ряд. 380 + ряд. 480

4. Оценка деловой активности

4.1

Объем выручки от реализации

Чистый доход от реализации продукции (ЧДР)

ф. 2, ряд. 035

4.2

Балансовая прибыль

Чистая прибыль или убыток (ЧП) или (3)

ф. 2, ряд. 220 (ряд. 225)

4.3

Фондоотдача

ЧДР

Среднегодовая стоимость основных средств (СВЖ)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 (гр. 3 ряд. 031 + гр. 4 ряд. 031): 2

4.4

Коэффициент оборотности дебиторской задолженности

(Кдз)

ЧДр

Середньогод. Стоим.. чист. дебиторской задолжн.. (СВЯИ)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 (гр. 3 ряд. 160 + гр. 4 ряд. 160): 2

4.5

Период оборотности

дебиторской

задолженности

(Тдз)

Количество дней в периоде (Кдн)

Кдз

360 (120,90)

Кдз

4.6

Коэффициент оборотности кредиторской задолженности

Середньорич. Себестоим.. реализации продукции (СРР) Середньорич. кредитор, задолжен

ф. 2, ряд. 040 : 2

ф. 1 (гр. 3 ряд. 530 + гр. 4 ряд. 530): 2

4.7

Период оборотности

кредиторской

задолженности

(Ткз)

Кдн 

Ккз

360 (120,90)

Ккз

4.8

Коэффициент оборотности запасов (К3)

СРР

Среднегодовая стоимость запасов (СВ3)

ф. 2, ряд. 040

ф. 1 (гр. 3 ряд. 100-ряд. 140 + + гр. 4 ряд. 100-ряд. 140):2

4.9

Период оборотности запасов (Тз)

Кдн 

Кз

360 (120,90)

К3

4.10

Коэффициент оборотности активов (Кз)

ЧДР

БЫ

ф. 2, ряд. 035

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

4.11

Длительность финансового цикла

(Тфц)

Тз+Тдз-Ткз= Тоц-Ткз



4.12

Длительность операционного цикла (Тоц)

Тз + Тдз



4.13

Коэффициент покрытия дебиторской задолженности

СВла

ЧД

ф. 1 (гр. гряд. 160 + гр. 4 ряд. 160): 2

ф. 2, ряд. 035

4.14

Оборотность собственного капитала

ЧДВ

Среднегодовой размер собственного капитала (ВКср)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 [гр. 3 ряд. 380 + гр. 4 ряд. 380): 2











4.15

Оборотность

основного

капитала

ЧД9

Среднегодовой результат баланса (Бср)

ф. 2, ряд. 035

ф. 1 (гр. 3 ряд. 640(280)+ гр. 4 ряд. 640(280)): 2













4.16

Коэффициент стойкости экономического роста

ЧП - Дивиденды, выплачен акционерам

ВК

ф. 2, ряд. 220 - ф. 3, ряд. 350

ф. 1, ряд. 380

5. Оценка рентабельности

5.1

Объем чистой прибыли

Прибыль от обычной деятельности (ПЗД) + Чрезвычайные доходы (НД) - Чрезвычайные расходы (НВ) - Налоги из чрезвычайной прибыли (НП)

ф. 2. ряд. 190 + ряд. 200 - ряд. 205 -- ряд. 210

5.2

Рентабельность продукции

ЧП 100 %

Себестоимость реализованной продукции (СР)

ф. 2, советов. 220

 ф. 2, ряд. 040 х100













5.3

Рентабельность активов

ЧП х100%

Бср

ф. 2, ряд. 220 100

ф. 1,(гр. Зряд. 640 ряд. (280) + +гр. 4 ряд. 640 ряд. (280)): 2















5.4

Рентабельность собственного капитала

ЧП х100%

ВКср



ф. 2, ряд. 220 100

ф. 1 (гр. 3 ряд. 380 + гр. 4 ряд. 380) : 2













5.5

Рентабельность основного

капитала

Прибыль от обычн.деят. к налогообложению Пад {аа)) Бы

Ф. 2, ряд. 170

ф. 1, ряд. 640 (ряд. 280)

5.6

Операционная рентабельность реализованной продукции

Операционная прибыль (Опр) 100/о

ЧДр

ф. 2, ряд. 100

ф. 2, ряд. 035

5.7

Чистая

рентабельность реализованной продукции

ЧП/ ЧД р100%

ф. 2, ряд. 220

ф. 2, ряд. 035

5.8

Валовая

рентабельность

продажи

Валовая прибыль (Впр)

ЧДр

ф. 2, ряд. 050

ф. 2, ряд. 035






Согласно приведенной таблицы расчетов показателей и данных баланса – делаем расчеты:



Операционная рентабельность реализованной продукции

(21436,0/128938,0)х100%

16,62

(24725,1/92503,2)х100%

26,72

Чистая рентабельность реализованной продукции

(10830,4/128938,0)х100%

8,39

(11795,9/92503,2)х100%

12,75

Валовая рентабельность продажи

(50406,9/128938,0)х100%

39,09

(36734,7/92503,2)х100%

39,71



Таблица 1.44

Оценка деловой активности



Показатель

в 2002 г.

в 2003 г.



расчет

результат

расчет

результат

Объем выручки от реализации

-

117675,9

-

83241,1

Балансовая прибыль

-

10830,4

-

11795,9

Период оборотности

дебиторской

задолженности



360/35,75

10,06

360/33,97

10,59

Коэффициент оборотности кредиторской задолженности

67269/1077,1

62,45

46506,4/2169,5

21,43

Период оборотности

кредиторской

задолженности



360/62,45

5,76

360/21,43

16,79

Коэффициент оборотности запасов

67269/(12871,4-547,5)

5,46

46506,4/(12477,1-225,2)

3,79

Период оборотности запасов

360/5,46

65,93

360/3,79

94,98

Коэффициент оборотности активов

117675,9/92862,5

1,27

83241,1/118694

0,701

Длительность финансового цикла



65,93+10,06-5,76

70,23

94,98+10,59-16,79

88,78

Длительность операционного цикла

65,93+10,06

75,99

94,98+10,59

105,57

Коэффициент покрытия дебиторской задолженности

3291,8/117675,9

0,028

2450,2/83241,1

0,0294

Оборотность собственного капитала

117675,9/86259,1

1,36

83241,1/75819,8

1,098

Оборотность основного капитала

117675,9/92862,5

1,27

83241,1/118694

0,701



Возможно сделать некоторые выводы:

уменьшился объем выручки от реализации на 34434,8 грн, то есть 41%;

уменьшилась фондоотдача

вырос финансовый и операционный цикл, а именно вырос период оборота задолженности предприятия.




Выводы и рекомендации



По проведеному анализу делаем некоторые выводы и предоставить рекомендации руководителям предприятия:

1. Улучшить взаимоотношение с поставщиками и потребителями с целью получения более льготного для себя соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

2. Всеми средствами снизить хотя бы на четверть административные расходы.

3. Финансовому директору приложить максимум усилий для поиска выгодных источников краткосрочного финансирования, если не удастся добиться условий льготного кредитования со стороны поставщика.

На основе результатов вертикального анализа руководство предприятия может сделать следующие рекомендации.

1. Экономическим службам предприятия принять срочные меры по усилению контроля над расходами предприятия.

2. Не допустить в следующем году снижения части операционной прибыли . Добиться увеличения этого значения, хотя бы к уровню в прошлом году.

3. Более детально проанализировать состав основных средств предприятия с целью принятия решения об их обновлении.

Как следует из приведенного выше описания, горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Рекомендации, сделанные на основе этого анализа, носят конструктивный характер и могут существенно улучшить состояние предприятия, если удастся их воплотить в жизнь.

В то же время возможности данного вида анализа ограничены при условии сильной инфляции, что характерное для Украины в настоящее время. 

Реальная полезность употребимых коэффициентов определяется теми конкретными задачами, которые ставит перед собой исследователь. Коэффициенты, прежде всего, дают возможность увидеть изменения в финансовом положении или результатах производственной деятельности и помогают определить тенденции и структуру таких изменений, что в свою очередь может указать руководству компании на угрозы и возможности, какие свойственные предприятию.




	Литература

	

	Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 1997.

	Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 288с.

	Бочарников А., Кирдина Е. Факторный анализ затрат на производство // Бизнес-информ. - 1999 - № 1-2, с.100–-104.

	Економічний аналіз : Навч. посібн. / М.А. Болюх, В.З. Бурчевський, М.І. Горбаток; За ред. акад. НАНУ, проф. М.Г. Чумаченка. – К.: КНЕУ, 2001. – 540 с.

	Иванленко В., Лосева Н., Климова И. Анализ показателей рентабельности// Бизнес-Информ - 1998. - № 10 с.51-53.

	Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ПБОЮЛ М.А. Захаров, 2001. – 424 с.

	Крейкина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М., ИКЦ "ДНС", 1997.

	М.:Дело, 2000. – 376 с.

	Намазалиев Г.И. Экономический анализ хозяйственной деятельности в материально-техническом обеспечении. Уч. пос. для вузов. – М.: Дело и Сервис, 2000.-160с.

	Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ в деятельности фирмы. - М.: Ось -89, 1996.

	Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебн. для вузов. - М.: ЮНИТИ-Дана, 2001. –360 с.

	Ришар Ж. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия/Перевод с франц. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.

		Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 336с. .

		Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: прикладные вопросы с анализом деловых ситуаций. - К.: Издательский дом "Максимум", 2001. - 600 с

		 Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия: анализ и планирование / 2-е изд., испр. и доп.- М.: Дело, 2000. - 376с.

	Теория анализа хозяйственной деятельности: Учеб./ В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.; Под общ. ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318с.

	Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФА - М, 1995. – 176с.

	Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине "Экономический анализ" / Сост.: С.Ф. Большенко. - Северодонецк: СТИ, 2003.- 60 с.