по Судебной бухгалтерии 2

КУБАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЮРИДИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ









Контрольная работа по дисциплине

СУДЕБНАЯ БУХГАЛТЕРИЯ





















Выполнила:

Студентка 4-го курса

Бабаянц Кристина Юрьевна



Краснодар 2011г.

Вариант 1.

1. Документальная ревизия – основной метод финансового контроля РФ.

Документальная ревизия - это проверка по документам и записям в учётных регистрах законности, правильности и целесообразности хозяйственной деятельности. Это форма последующего контроля. 

Перед каждой ревизией ставится определённые задачи: 

- выяснить, не допущены ли в учёте или в отдельных документах за весь ревизуемый период неправильные записи, в результате которых остатки ценностей на момент проведения инвентаризации определены неверно; 

- установить причины и условия, которые привели или могли привести к присвоению и растрате денежных средств и материальных ценностей.

- выяснить, кто из должностных лиц не принял необходимых мер к устранению условий, обеспечивающих совершение нарушений или скрывал их в учёте; 

- установить, кому и в каком размере причинён материальный ущерб. 

Классификация документальных ревизий

1. По основанию назначения: 

· плановая - по плану ревизующей организации. Проводится не реже одного раза в год. Если предприятие не осуществляет производственную деятельность, то не реже одного раза в два года

· неплановая - назначается руководителем ревизующей организации при получении информации о нарушениях финансово-хозяйственной деятельности или по требованию правоохранительных органов.

2. По осуществляющим органам: 

· ведомственная - вышестоящая организация;

· вневедомственная - КРУ Минфина по требованию правоохранительных органов.

3. По объёму проведения: 

· полные - охватывают всю финансово-хозяйственную деятельность за определённый период;

· частичная - проверяется одна или несколько сторон деятельности за конкретный учётный период.

4. По методу проведения: 

· сплошная - проверяются все без исключения документы;

· выборочная - например, документы т.** авансовой отчётности;

· комбинированная. 

5. По повторяемости: 

· первичная - документы проверяются впервые;

· повторная - для проверки выводов первичной ревизии (например, если при первичной не было материально-ответственного лица);

· дополнительная - появились новые обстоятельства, которые не исследовались.

Документальная ревизия рассматривается как средство управления и средство профилактики и может выявить факты правонарушений. 

Этапы проведения ревизии

1. Подготовительный этап.

Издаётся приказ ревизующей организации, определяется состав ревизионной группы и сроки проведения (максимум - 24 дня) - плановая ревизия.  

Задание ревизору должно быть конкретным, вытекать из материалов дела. 

2. Ревизионные действия.

Ознакомительный этап. Чтобы не останавливать работу на предприятии, в кассе или местах хранения ценностей снимают остатки и оформляют актом. 

3. Проведение документальной ревизии.

Первоначально проводятся общие исследования: 

- изучение документооборота на предприятии (ознакомление с графиком документооборота, утверждённого руководителем, а также с учётной политикой предприятия);

- знакомство с учётными регистрами; 

- знакомство с формами отчётности. 

Сомнительные операции детально исследуют по первичной документации. 

Ревизор имеет право: 

- требовать предъявления документов;

- во время ревизии опечатывать места хранения ценностей и документов;

- запрашивать справки от взаимосвязанных организаций;

- осматривать производственные и служебные помещения, места хранения ценностей;

- проводить контрольные операции (замеры, взвешивания, обмеры и т.д.), для чего может привлекать работников; 

- может приглашать специалистов для консультаций. 

4. Документальное оформление результатов. 

Составляется акт документальной ревизии в двух экземплярах в случае простой плановой проверки, в трёх - если по требованию правоохранительных органов. Два вида актов: 

- промежуточный;

- основной. 

Назначение промежуточного акта - отражение действительного состояния хозяйственных и финансовых операций на момент проведения проверки (например, акт снятия остатков, итоги конкретного взвешивания). Промежуточные акты и объяснения по ним прилагаются к основному акту, который обобщает сведения промежуточных в целом по предприятию. 

Реквизиты акта: 

1. дата и место составления;

2. наименование объекта проверки и кто проверял;

3. краткая характеристика объекта проверки;

4. лицо, ответственное за объект проверки;

5. описание ревизионных эпизодов - это факты недостач, растрат, порчи, хищений, перерасход товарно-материальных ценностей или переплата денежных средств;

6. результат проверки, подписи проверяющих и проверяемых лиц. 

Ревизионный эпизод - в его описании необходимо раскрыть их характеристику: 

- в чём заключается сущность нарушения или злоупотребления;

- кто допустил нарушение или злоупотребление;

- какие обстоятельства способствовали этому;

- меры, предпринимаемые для устранения недостатков и их предотвращения; 

- сумма ущерба, кто и в каком размере его возместил, кто привлечён к ответственности. 

Акт ревизии используется вместе с другими материалами в предварительном и судебном следствии, чтобы установить сумму ущерба, способы сокрытия недостач и хищений в документах и записях учёта, и установить круг лиц, участвующих в нарушениях. 













2. Источники информации судебно-бухгалтерской экспертизы при исследовании операций с ТМЦ. (товарно-материальные ценности)

 Источниками   информации   при   проверке   операций   с   ТМЦ   являются:
• нормативные акты, регулирующий учет производственных запасов;
• положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов»;
• первичная документация по учету производственных запасов, приходные документы на материальные ценности (товарно-транспортная накладная, таможенная декларация, приходный ордер, акт о приемке материалов, карточка учета,  доверенности;
• расходные документы (накладная на отпуск материалов на сторону, требование-накладная, карточка учета материалов, акт выбытия, акт на списание);
• журнал-ордер;
• ведомости;
• данные синтетического и аналитического учета по балансовым счетам; регистры аналитического и синтетического учета и отчетность по учету производственных запасов;
• данные учета по балансовым счетам:  «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»,  «Материалы, принятые в переработку»,  «Товары, принятые на комиссию»;
• акты ревизий и аудиторские  проверки  производственных запасов;
•  информация  правоохранительных органов;
• договоры на приобретение и реализацию ценностей.







Список используемой литературы:

1. Атанесян Г.А., Гольдман А. Об одном из актуальных вопросов судебно - бухгалтерской экспертизы. // Сов. юстиция.- 2006

2. Бобошко В.И., Бородин В.А., Судебно-бухгалтерская экспертиза. Учебное пособие для студентов. Москва .- 2006

3. Белкин Р.С, Корухов Ю. Судебная экспертиза: нужды и перспектива развития. // Соц. Законность.- 2008

4. Гаджиев Н.Г. О бухгалтерской экспертизе.// Бух. учет.- 2005.

5. Зажицкий В. Заключение аудитора — экспертиза или ревизия. // Российская юстиция. -2006.