Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО "ИЦ "АМТИНЖИНИРИНГ"

БЕЛОРУССКИЙ ГОСДУАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ



Кафедра менеджмента

















РЕФЕРАТ

На тему:

	«Анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия ООО «ИЦ «АМТинжиниринг»»

























МИНСК, 2009

	
Динамика технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за 2006-2008 периоды представлена в табл. 1.

Основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:

- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода;

- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода; 

1. Коэффициент текущей ликвидности (К1) представляет собой отношение итога раздела II актива баланса предприятия к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 720 «Долгосрочные кредиты и займы»:



	 , (1)

где II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290);

V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 790).

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (2) как отношение суммы итогов разделов III и IV пассива баланса за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса:



, (2)

где III П - итог раздела III пассива бухгалтерского баланса (строка 590);

IV П - итог раздела IV пассива бухгалтерского баланса (строка 690);

I А - итог раздела I актива бухгалтерского баланса (строка 190);

II А - итог раздела II актива бухгалтерского баланса (строка 290).

Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (3) как отношение суммы итога раздела V пассива бухгалтерского баланса к сумме валюте бухгалтерского баланса:

, 				 (3) 

где V П - итог раздела V пассива бухгалтерского баланса (строка 790);

ВБ - валюта бухгалтерского баланса (строка 390 или 890).



Таблица 1

Технико-экономические показатели

Показатель

Ед. изм.

2006 г.

2007 г.

2008 г.

1

2

3

4

5

Объем производства

млн. р.

 949

6257

8519

Объем реализации

млн. р.

 949

6257

8519

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг

млн. р.

 912

5129

6933

Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг

млн. р.

 796

4113

5633

Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг

млн. р.

 116

1016

1098

Рентабельность продукции

%

14,57

24,70

19,49

Налоги и сборы из прибыли

млн. р.

 11

 21

 22

Чистая прибыль

млн. р.

 105

 995

1076

Дебиторская задолженность

млн. р.

 331

 566

 542

Кредиторская задолженность

млн. р.

2747

2202

3054

Внеоборотные активы

млн. р.

1333

2096

2051

Оборотные активы

млн. р.

2764

3104

3722

Нераспределенная прибыль

млн. р.

 175

 450

 598

Уставный фонд

млн. р.

 28

 60

 60

Резервный фонд

млн. р.

 5

 20

 35

Добавочный фонд

млн. р.

 636

 985

 985

Операционные доходы

млн. р.

-

7637

7639

Операционные расходы

млн. р.

-

7637

7637

Внереализационные доходы

млн. р.

 38

 40

 18

Внереализационные расходы

млн. р.

 77

 447

 725

Основные средства

млн. р.

1139

2091

2047

Нематериальные активы

млн. р.

 294

 5

 4

Денежные средства

млн. р.

 222

 856

 896

Среднесписочная численность работников

чел.

 176

 174

 170

Средняя заработная плата

тыс. р.

 435

 450

 480

Коэффициент текущей ликвидности (1,30)

%

1,28

1,0

 1,22

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (0,20)

%

0,006

-0,18

-0,1

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (0,85)

%

0,67

0,72

0,71



Данные табл. 1 свидетельствуют о росте объема производства в связи с увеличением спроса на выпускаемую продукцию данным предприятием.

Как видно из табл. 1 объем реализации соответствует объему производства. Это объясняется тем, что готовая продукция на складе не задерживается, а сразу отгружается заказчику. 

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг возросла по сравнению с 2006 годом на 89%, а по сравнению 2007 годом – на 36%. 

Анализ динамики себестоимости за исследуемый период показывает ее значительный рост. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг возросла от 796 млн. р. до 5 633 млн. р. белорусских рублей. Одной из причин высокой себестоимости является рост заработной платы. Рост себестоимости можно рассмотреть на рис. 1.



	

	Рис. 1. Себестоимость реализованной продукции

	

	Увеличение объемов производства продукции приводит к увеличению прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг за 2006-2008 года до 1 098 млн. р. Рост прибыли можно рассмотреть на рис. 2.

	

	

	Рис. 2. Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг

	

	Уровень рентабельности продукции в 2006 г. составил 14,57%, в 2007 – 24,70%, 2008 – 19,49%. Исходя из этих данных, можно сделать вывод, что производство является достаточно эффективным.

	В 2008 г. уровень дебиторской задолженности стал снижаться за счет уменьшения количества должников. Основными должниками являются: РУПП «БЗАЛ», Центр-5, ТЕХНИКОН, БЕЛРОБОТ.

	Кредиторская задолженность предприятия обусловлена нехваткой собственных денежных средств и в 2008 г. составила 3 054 млн. р. В связи с этим предприятие берет кредиты, чтобы рассчитаться за потребляемое сырье и электроэнергию. Основными кредиторами являются: ERS Engineering Corp. (США), ОАО ГАЗ, ООО Комплекспоставка (Россия), Danaher (США), ОАО Агропромснаб (Россия).

	Рост уставного фонда с 2007 г. произошло за счет увеличения участников.

	Резервный (страховой) фонд предприятия увеличился с 5 до 35 млн. р. за счет повышения прибыли.

	Денежные средства, находящиеся на расчетных счетах в банках увеличились за счет кредитов и займов.

	Уменьшение среднесписочной численности работающих с 176 до 170 человек связано с сокращением штата сотрудников, вследствие неполной загруженности производственных мощностей.

	Рост среднемесячной заработной платы на одного работающего с 435 000 р. до 480 000 р. связано с увеличением объемов выпускаемой продукции.

	Коэффициент текущей ликвидности за последние три года был ниже установленной формы. Это говорит о том, что предприятие не обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения обязательств. По этой причине предприятие вынуждено брать кредиты.

	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на протяжении анализируемого периода имел отрицательное значение, тогда как по нормативу значение коэффициента должно быть не менее 0,2. Это еще раз говорит о необеспеченности организации оборотными средствами и отрицательно характеризует финансовое состояние предприятия.

	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на протяжении 2006-2008 гг. колеблется от 0,67 до 0,72, при установленной норме не более 0,85. Можно сделать вывод, что предприятие не может рассчитаться по всем своим финансовым обязательствам после реализации всех активов.

	Исходя из анализа ТЭП, можно отметить, что предприятие не обладает достаточным количеством собственных оборотных средств, необходимых для осуществления производственно-хозяйственной деятельности.



Анализ объемов выпуска и реализации продукции



Для проведения анализа производства и реализации продукции необходима производственная программа предприятия. Это задание по выпуску продукции определенной номенклатуры и ассортимента, высокого качества и в оптимальных количествах с тем, чтобы эту продукцию можно было реализовать и получить прибыль.

Устойчивое функционирование предприятия в условиях рыночной экономики зависит от того, насколько оно имеет гибкую производственную программу. От выполнения плана производства и реализации продукции зависят такие показатели работы предприятия, как себестоимость, прибыль, рентабельность.

Проанализируем динамику объема производства и реализации продукции. Динамику объема производства рассмотрим в табл. 2.


Таблица 2

Динамика объема производства

Год

Объем производства

млн. р.

Абсолютный прирост

2006

949

0

2007

6257

+5308

2008

8519

+2262



На основании таблицы построим гистограмму, чтобы увидеть, как изменялся годовой рост объема производства.





Рис. 3. Динамика объема производства



Как видно из рис. 3 динамика объема производства в течении 3 лет возрастала. В 2006 г. объем производства составил 949 млн. р., а в 2007 г. произошло значительное повышение объема производства за счет увеличения количества заказчиков на 5308 млн.р., что составило 6257 млн. р. В 2008 г. объем возрос еще на 2262 млн. р., что составило 8519 млн. р. 

Далее рассмотрим динамику объема реализации в табл. 3.



Таблица 3

	Динамика объема реализации

Год

Объем реализации

млн.р.

Абсолютный прирост

2006

949

0

2007

6257

+5308

2008

8519

+2262



Как видно объем производства и реализации совпадает, потому, как продукция не задерживается на складах, а сразу отгружается заказчику. Предприятие находится на стадии стабильности, происходит насыщение рынка.

Анализа показал тенденцию роста объема производства. Так если в 2006 г. объем производства и реализации равен 949 млн. р., то на 2008 г. эта цифра возросла в 9 раз (8519 млн. р.). Это свидетельствует о том, что в течение исследуемого периода прибыль предприятия значительно возросла, что и позволило закупить больше сырья и материалов для увеличения объема производства продукции.



Анализ структуры и динамики себестоимости продукции



Важным показателем, характеризующим работу промышленного предприятия является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного производства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Это обуславливает важное значение анализа себестоимости продукции, работ, услуг. В свою очередь он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

													Себестоимость - это денежное выражение текущих затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг.

													В себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия включаются следующие затраты:

													1. Затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг).

													2. Затраты, связанные с использованием природного сырья и части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину, плату за воду и др.

													3. Затраты на подготовку и освоение производства.

													4. Затраты, связанные с проведением научно-технических мероприятий.

													5. Затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством.

													6. Затраты по обслуживанию производственного процесса.

													7. Затраты по обеспечению нормальных условий труда и охраны труда.

													8. Затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

													9. Платежи за добычу природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду.

													10. Затраты, связанные с управлением производством.

													11. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров и набор рабочей силы.

													12. Затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования.

													13. Дополнительные затраты связанные с осуществлением работ вахтовым методом.

													14. Выплаты, предусмотренные законодательством о труде, за непроработанное на производстве (неявочное) время.

													15. Налоги, отчисления и платежи.

													16. Расходы по содержанию помещений, предоставляемых предприятиям общественного питания.

													17. Затраты на воспроизводство и расширение производственных фондов, нематериальных активов.

													18. Износ нематериальных активов, используемых в процессе уставной деятельности.

													19. Другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), например потери от брака, потери от простоев и т.д.

													20. Затраты, связанные со сбытом продукции.

													Не подлежат включению в себестоимость продукции:

													1. Затраты, связанные с выполнением работ по благоустройству городов и поселков, оказанию помощи сельскому хозяйству.

													2. Затраты по строительству, оборудованию и содержанию культурно-бытовых и других непроизводственных объектов, находящихся на балансе предприятия.

													3. Другие виды затрат, не связанных с производством продукции.

													4. Работы, выполняемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Планирование затрат на производство осуществляется с целью определения общей величины затрат по предприятию, а также расчета себестоимости единицы продукции.

Планированию себестоимости продукции предшествует анализ сложившегося уровня затрат. Анализ делается для выявления возможных отклонений в организации производственного процесса и выявления резервов производства.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- общая оценка планов по снижению себестоимости и материальных зтрат;

- исследование причин отклонения от планов;

- изучение структуры и динамики затрат по элементам затрат и калькуляционным статьям;

- выделение резервов снижения себестоимости и их сводный подсчет.

Для анализа себестоимости продукции пользуются в первую очередь данными бухгалтерской отчетности (Отчет о затратах на производство продукции, работ и услуг).

Как видно из табл. 1 себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг на начало исследуемого периода (2006 г.) составила 796 млн. р., а на конец исследуемого периода (2008 г.) себестоимость составила 5633 млн. р. Рост себестоимости рассмотрим на рис. 4. 





Рис. 4. Себестоимость продукции



Как видно из рис. 4 за два года себестоимость значительно возросла. Одной из причин роста затрат на производство и реализацию продукции является увеличение объёма производства в рассматриваемый период. Вследствие этого понадобилась больше расходовать топлива и энергии на технологические цели, что и привело к увеличению затрат на топливо и энергию, а следовательно и к увеличению себестоимости. Другой причиной является рост заработной платы рабочих, что также влияет на изменение себестоимости продукции. И конечно же, отразилось на затратах повышение стоимости на используемое сырьё и материалы.


Анализ прибыли предприятия



Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.

Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.

Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

По данным из табл. 1 можно провести анализ прибыли. Как и по всем ТЭП за 2006 г. объем прибыли составил всего 116 млн. р. по сравнению с 2007 – 1016 млн. р. и 2008 – 1098 млн. р. Рост прибыли рассмотрим на рис. 5.





Рис. 5. Прибыль от реализации



Как видно из рис. 5 прибыль с 2006 по 2008 гг. возросла в 8,8 раз. Это свидетельствует о эффективной работе всего предприятия, и рациональном использовании сырья и материалов, трудовых ресурсов. Значительное влияние на рост прибыли оказало увеличение объёма производства и реализации продукции, так как произошёл рост выручки и в следствии рост прибыли. 

Рост прибыли определяет увеличение потенциальных возможностей предприятия. Таким образом, исследуемое предприятие может повысить степень деловой активности, создать финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решить проблемы социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. 



Анализ рентабельности производства



Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатели рентабельности используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. 

Поскольку получение прибыли является обязательным условием коммерческой деятельности, а финансовая устойчивость предприятия в значительной мере определяется размером полученной прибыли, анализ финансовых результатов становится весьма актуальным.

Как видно из табл. 1 уровень рентабельности составил в 2006 г. 14,57%, в 2007 г. 24,7%, в 2008 г. 19,49, что свидетельствует о нормальной работе предприятия. Рост и спад рентабельности можно рассмотреть на рис. 6.



Рис. 6. Уровень рентабельности



Посмотрев на рис. 6 видно, что самый большой уровень рентабельности был в 2007 году и составил, но в 2008 году был больше чем в 2006 году. Уменьшение рентабельности в 2008 году по сравнению с 2007 годом объясняется тем, что доля увеличения себестоимости продукции в относительном отношении значительно больше доли увеличения прибыли. В целом, рассматриваемое предприятие в данном дипломном проекте рентабельно. Это свидетельствует о рациональном и эффективном использовании основного и оборотного капитала. Резервы повышения уровня рентабельности производства заключаются в увеличении прибыли от производства продукции за счет снижения себестоимости товарной продукции, путем применения более современных и экономичных технологий, замены дорогостоящего сырья на более дешевое.


ЛИТЕРАТУРА



Отчет о деятельности предприятия ООО «ИЦ «АМТИИНЖИНИРИНГ»» 2006-2008гг.

Бухгалтерский баланс ООО «ИЦ «АМТИИНЖИНИРИНГ»» 2006-2008гг.

Афитов, Э. А. Планирование на предприятии: учеб. пособие / Э.А. Афитов. – 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Вышэйшая школа, 2005. 

Баканов М. И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 284 с.