Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Государственный технический университет – УПИ

Заочный факультет индивидуального обучения







Курсовой проект

по экономике предприятия

Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции







Научный руководитель

Черепанова Елена

Васильевна

3 курс, группа ЭиУПМ

№ 16031

Студентка

Малыгина Елена

Александровна

№ зачетной книжки

30661305



Екатеринбург

2008


Содержание



		Введение…………………………………………………………3-3

		Исходные данные……………………………………………….4-6

		Расчеты…………………………………………………………..7-25

		Вывод………………………………………………………….25-25

		Список использованной литературы………………………..26-26


Введение

	

	Машиностроительное предприятие в течение длительного времени специализировалось на производстве изделия А, используя при этом свои производственные мощности (по ведущей группе оборудования) на 100%. В последние годы в связи с появлением на рынке импортной продукции аналогичного назначения, но с большими возможностями и лучшего качества, спрос на изделие А стал резко сокращаться.

	Так как объем производства в эти годы оставался на прежнем уровне, накопилась нереализованная готовая продукция, требующая дополнительных складских помещений; оборачиваемость оборотных средств сократилась.

	Руководство предприятия приняло решение перейти на выпуск изделия Б, которое по своему техническому и качественному уровню будет соответствовать импортному аналогу, но конкурировать с ним по цене.

	Единовременные затраты на конструкторско-технологическую подготовку производства (без учета расходов на оборудование) изделия Б составляют 500 тыс. денежных единиц (ДЕ). Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия. Все расчеты производились без учета НДС.

	
Исходные данные

	Таблица П.1

	Характеристика действующего производства в базовом периоде

	

	Вариант

	Выпуск

	изделия

	Количество станков в механическом цехе предприятия по группам, шт.

	Производственная площадь цеха, кв. м

	Площадь, занимаемая одним станком, к. м

	

	

	Гр. 1

	Гр. 2

	Гр.3

	Гр.4

	

	

	5

	А

	25

	26

	20

	10

	3230

	38

	

	Таблица П.2

	Нормативы затрат на изготовление одного изделия

	

	Вариант

	Изделие

	Затраты времени по группам оборудования механического цеха, н-ч

	Общая (по предприятию) трудоемкость изготовления 1 изделия, н-ч 

	Норма расхода материалов на 1 изделие, т

	Средняя цена на 1 т. материалов без НДС, ДЕ

	Затраты на покупные детали, узлы, п/ф на 1 изделие без НДС 

	

	

	Гр.1

	Гр.2

	Гр.3

	Гр.4

	

	

	

	

	5

	А

	328

	373

	310

	123

	2400

	8,0

	575

	3600

	

	Б

	228

	206

	214

	130

	1400

	7,5

	586

	3500

	

	Примечание. Транспортно-заготовительные расходы составляют 3% к стоимости материалов и полуфабрикатов.

	Таблица П.3

Реализация изделия А за период, предшествующий базовому году



	Вариант

	Цена изделия А, ДЕ

	Объем реализации изделия А по годам 

	Свободные средства предприятия на начало базового года, ДЕ 

	

	

	-2-й

	-1-й

	0 (базовый)

	

	5

	30000

	283

	269

	227

	700000

	

	Примечание. Объем производства изделия А в -2-м, -1-м и базовом году соответствует объему реализации изделия А в -2-м году.

	
Таблица П.4

	Результаты исследования рынка по оценке перспективы реализации изделий А и Б

	

	Вариант

	Прогноз цены реализации изделия Б, ДЕ

	Прогнозируемый спрос ( объем реализации) по годам

	

	

	Изделие на 1-й год после базового

	Изделие Б

	

	

	

	1-й

	2-й

	3-й

	5

	25000

	70

	270

	420

	480

	

	Примечание. Реализация изделия А в 1-м году возможна только по сниженной на 5 % цене по сравнению с уровнем базового года.

	Таблица П.5

	Дополнительные исходные данные (для всех вариантов)

	

	№ п/п

	Наименование показателя

	Значение

	1

	Годовой действительный фонд времени работы одного станка, ч

	3800

	2

	Цена приобретения одного нового станка, ДЕ

	18000

	3

	Цена реализации выбывающего станка (при среднем фактическом сроке службы 8 лет), ДЕ

	10000

	4

	Затраты на монтаж нового оборудования и транспортные расходы, %

	5

	5

	Затраты на демонтаж оборудования, % 

	3

	6

	Норма амортизации по оборудованию, %

	6,7

	7

	Средняя норма амортизации по прочим основным фондам (кроме оборудования), %

	3

	8

	Стоимость прочих основных фондов, % к стоимости оборудования базового года

	400

	9

	Фактический коэффициент оборачиваемости оборотных средств в базовом году

	2,75

	10

	Проектируемый коэффициент оборачиваемости оборотных средств после выхода предприятия на полную производственную мощность

	2,95

	11

	Годовой фонд времени работы одного рабочего, ч

	1800

	12

	Коэффициент перевыполнения норм рабочими-сдельщиками в базовом году

	1,1

	13

	Дополнительная заработная плата, %

	12

	14

	Районный коэффициент, %

	15

	15

	Отчисления на социальные нужды, %

	27

	16

	Постоянные расходы предприятия, % к основной зарплате рабочих базового года

	300

	17

	Коммерческие расходы, % к производственной себестоимости 

	3

	№ п/п

	Наименование показателя

	Значение

	18

	Экономический цикл жизни нового изделия, лет

	5

	19

	Ставка налога на прибыль, %

	24

	20

	Ставка налога на имущество, %

	2,2

	21

	Ставка налога на добавленную стоимость

	18

	22

	Часовая тарифная ставка рабочего-сдельщика, ДЕ

	1


Расчеты



3.1. Расчет производственных возможностей цеха по выпуску изделия А (изделия Б)



Форма 3.1. 

	Действительный годовой фонд времени парка станков (ст-ч)

Fд - годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования, ч.

Fд = 3800 ч.

1гр. оборудования 25*3800 = 95000 ст-ч

	2 гр. оборудования 26*3800 = 98800 ст-ч

	3 гр. оборудования 20*3800 = 76000 ст-ч

	4 гр. оборудования 10*3800 = 38000 ст-ч

	Пci =  , где

	Пci - Пропускная способность i-ой группы оборудования по выпуску изделия А (Б), шт;

Fд - годовой действительный фонд времени работы единицы оборудования, ч;

Fд = 3800 ч.

ni – наличный парк станков в i-ой группе оборудования, шт;

ti – нормативные затраты станочного времени по i-ой группе оборудования, необходимые для изготовления одного изделия, н-ч;

Квн – коэффициент выполнения норм;

Квн = 1,1

Определим Пci для Б изделия 

1гр. оборудования 

Пci = = 458 шт.

2гр. оборудования 

Пci = = 528 шт.

	3гр. оборудования 

	Пci = = 391 шт.

	4гр. оборудования 

	Пci = = 322 шт.

	Дополнительную потребность (излишек) в оборудовании для изделия Б определим по формуле:

	 ni = , где

	Пспм – принятая производственная мощность.

	Пспм = Пc1 = 458 шт.

	1гр. оборудования 

	 n1=  = 0 шт.

	2гр. оборудования 

	 n2 = = -3 шт.

	3гр. оборудования 

	 n3 = = 3 шт.

	4гр. оборудования 

	 n4 = = 4 шт.

	Определим пропускную способность после “расшивки узких мест” по выпуску изделия Б

	Пci = 

	1гр. оборудования 

	Пci =  = 458 шт.

	2гр. оборудования 

	Пci =  = 467 шт.

	3гр. оборудования 

	Пci =  = 449 шт.

	4гр. оборудования 

	Пci =  = 450 шт.

	Коэффициент использования оборудования для изделия Б 

	Кисп = 

	(Кисп 1)

	1гр. оборудования 

	Кисп =  = 1

	2гр. оборудования 

	Кисп =  = 0,98

	3гр. оборудования 

	Кисп = = 1,02

	4гр. оборудования 

	Кисп = =1,02

	Расчет пропускной способности групп оборудования цеха по выпуску изделий А(Б)

	

	

	Форма 3.2.

	Рассчитаем количество оборудования, максимально возможное к размещению на производственной площади, шт.

	N =  , где

	Sобщ – Общая производственная площадь цеха, кв.м. 

	Sn – нормы производственной площади на 1 станок, кв. м.

	N =  = 85 шт.

	Наличный парк оборудования равен сумме станков всех групп оборудования

	nобщ = n1+n2+n3+n4

	nобщ =25+26+20+10 = 81 шт.

	Тогда возможность дополнительного увеличения парка оборудования равна:

	В = N- nобщ

	В = 85 – 81 = 4 шт.

	Проверим дополнительную потребность в оборудовании на возможность дополнительного увеличения парка оборудования 

	Вni

	ni = 0-3+3+4 = 4 шт.

	В=ni = 4 шт.

	Расчет свободных производственных площадей в цехе

	

	Общая производственная площадь цеха, кв.м. 

	Нормы производственной площади на 1 станок, кв.м.

	Количество оборудования, максимально возможное к размещению на производственной площади, шт.

	Наличный парк оборудования, шт.

	Возможность дополнительного увеличения парка оборудования, шт.

	3230

	38

	85

	81

	4

	

	3.2. Формирование производственной программы выпуска продукции по годам

	

	Форма 3.3.

	Рассчитаем остатки продукции А на складе предприятия. Так как объем производства изделия А в -2- м, -1-м и базовом годах соответствует объему реализации изделия А в -2-м году и равен 283 шт., то остатки в -1-м году равны: (О-1)

	О-1 = 283-269 = 14 шт.

	Остатки в базовом году равны (О0):

	О0 = 283-227 = 56 шт.

	Ообщ. =14+56 =70 шт. 

	В 1-м году на изделие А спрос равен 70 шт., остатки продукции А на складе тоже равны 70 шт., поэтому целесообразно будет вообще больше не производить изделие А.

	Производственная мощность цеха во 2-ой и 3-й год, с учетом резерва мощности 10 %, равна: 

	Пспм2,3 = 458*0,9 = 412 шт.

	Анализ технических возможностей цеха показывает, что в 1-й год возможен переход на производство изделия Б только в объеме 70 % расчетных максимальных производственных возможностей по выпуску нового изделия, поэтому производственная мощность цеха в 1-й год равна:

	Пспм1 = 458*0,7 = 321 шт.

	Производственный план цеха

	

	Изделие

	Годы

	

	1-й

	2-й

	3-й

	А

	0

	0

	0

	Б

	321

	412

	412

	

	Форма 3.4. Движение готовой продукции на складе

	Изделие А

	Остаток ГП на начало базового периода равен остатку на конец -1-го года

	Произведено в -1-м году 283 шт., реализовано 269 шт., отсюда остаток 

	0+283-269 = 14 шт.

	Остаток ГП на конец базового периода

	Окп = Онп + П – Р 

	Окп - остаток ГП на конец периода, шт.

	Онп - остаток ГП на начало периода, шт.

	П – Произведено ГП, шт.

	Р – Реализовано ГП, шт.

	14+283-227 = 70 шт.

	Остаток ГП на конец 1-го периода

	70+0-70 = 0 шт.

	Изделие Б

	В базовом году изделие не выпускалось и в остатках не было.

	В 1-й год произвели 321 шт., реализовали 270 шт., соответственно остаток изделия Б равен

	0+321-270 = 51 шт. 

	Во 2-ой год произвели 412 шт., реализовали 420 шт., остаток равен

	51+412-420 = 43 шт.

	В 3-ем году произвели 412 шт., реализовали 455 шт., остаток равен

	43+412-455 =0 шт.

	Движение готовой продукции на складе, шт.

	

	Показатели

	Годы

	

	базовый

	1-й

	2-й

	3-й

	1. Остаток ГП на начало периода

	А

	14

	70

	0

	0

	

	Б

	0

	0

	51

	43

	2. Произведено за период

	А

	283

	0

	0

	0

	

	Б

	0

	321

	412

	412

	3. Реализовано за период

	А

	227

	70

	0

	0

	

	Б

	0

	270

	420

	455

	4. Остаток ГП на конец периода

	А

	70

	0

	0

	0

	

	Б

	0

	51

	43

	0

	

	3.3. Определение потребности в дополнительных капитальных вложениях

	

	Форма 3.5.

	Рассчитаем необходимое количество оборудования по годам на программу выпуска изделия.

	nобi =  , где

	

	Ti –Трудоемкость годовой программы по i-ой группе оборудования ( Ti = ti*N, где N – количество изделий, N1 = 321, N2 = N3 = 412 )

	КиспПМ – коэффициент использования производственной мощности 

	( КиспПМ = 0,9)

	1- год изделие Б

	1 гр. оборудования

	nоб1 = =  = 19 (шт.)

	2 гр. оборудования

	nоб2 = =  = 18 (шт.)

	3 гр. оборудования

	nоб3 = =  = 18 (шт.)

	4 гр. оборудования

	nоб4 = =  = 11 (шт.)

	2-й, 3-й годы изделие Б

	1 гр. оборудования

	nоб1 = =  = 25 (шт.)

	2 гр. оборудования

	nоб2 = =  = 23 (шт.)

	3 гр. оборудования

	nоб3 = =  = 23 (шт.)

	4 гр. оборудования

	nоб4 = =  =14 (шт.)

	Количество установленного оборудования во 2-м году соответствует рассчитанному количеству необходимого оборудования для выпуска изделия Б во 2-м году, и соответственно равно:

	1 гр. оборудования

	nоб уст1 = 25 шт.

	2 гр. оборудования

	nоб уст2 = 23 шт.

	3 гр. оборудования

	nоб уст3 = 23 шт.

	4 гр. оборудования

	nоб уст4 = 14 шт.

	Определим коэффициент загрузки оборудования

	Кзi =  , где

	Тi – трудоемкость годовой программы по i-й группе оборудования, н-ч.

	nоб уст – количество установленного оборудования, шт.

	1- год изделие Б

	1 гр. оборудования

	Кз1 =  = 0,77

	2 гр. оборудования

	Кз2 = = 0,67

	3 гр. оборудования

	Кз3 = =0,90

	4 гр. оборудования

	Кз4 = = 1,10

	2-й, 3-й годы изделие Б

	1 гр. оборудования

	Кз1 = = 0,99

	2 гр. оборудования

	Кз2 = = 0,97

	3 гр. оборудования

	Кз3 = = 1,01

	4 гр. оборудования

	Кз4 = = 1,01

	Расчет необходимого на программу количества оборудования

	

	Форма 3.6.

	Затраты на приобретение нового оборудования: 

	З группа оборудования 3 шт.

	4 группа оборудования 4 шт.

	Цена приобретения одного нового станка равна 18000 ДЕ, затраты на монтаж нового оборудования и транспортные расходы составляют 5 % от цены оборудования и равны:

	18000*5 % = 900 (ДЕ)

	Всего нужно приобрести 7 станков (3+4 = 7). Затраты на покупку 7 станков составят:

	(7*18000) + (7*900) = 132300 (ДЕ)

	Определим количество оборотных средств 

	Ос = , где

	Nр - планируемый годовой объем реализации продукции, шт.

	Nр-1А = 269, NроА = 227, Nр1А = 70, Nр1Б = 270, Nр2Б = 420, Nр3Б = 455

	Ц – оптовая цена одного изделия, ДЕ 

	ЦАо = 30000, ЦА1 =30000*0,95 = 28500, ЦБ = 25000

	Коб – скорость оборота 

	Коб-1 = Коб0 = Коб1 = 2,75; Коб2 = Коб3 = 2,95

	Ос0 = = 2476363,64 (ДЕ)

	Ос1 = = 3180000 (ДЕ)

	Ос2 = = 3559322,03 (ДЕ)

	Ос3 = = 3855932,20 (ДЕ)

	Дополнительные вложения в оборотные средства рассчитываются по формуле:

	Ос =  - , где

	Nвi – объем выпуска продукции в i-ом году, шт.

	Nрi-1 – объем реализации продукции в предшествующем году, шт.

	Цi, Цi-1 – оптовая цена одного изделия в i-ом и предшествующих годах, ДЕ

	Коб, Коб-1 – скорость оборота в i-ом и предшествующем году

	Ос0 = -  = 152727,27 (ДЕ)

	Ос1 = - = 441818,18 (ДЕ)

	Ос2 = -  = 311525,42 (ДЕ)

	Ос3 = -  = - 67796,61 (ДЕ)

	Потребность в дополнительных капитальных вложениях

	

	

	3.4. Расчет затрат на производство продукции и полной себестоимости единицы изделия

	

	Форма 3.7. Расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих.

	Заработная плата основных производственных рабочих определяется по нормативной трудоемкости и средней годовой тарифной ставки основного рабочего по следующей формуле:

	Зосн. раб. = Тi*Сч*N, где

	Тi – общая (по предприятию) трудоемкость изготовления одного изделия, н-ч

	Сч – часовая тарифная ставка 1-го рабочего- сдельщика, ДЕ 

	N – годовая программа выпуска изделия, шт.

	Изделие А

	Зосн. раб.0 = 2400*1*283 = 679200 (ДЕ)

	Зосн. раб.1 = Зосн. раб.2 = Зосн. раб.3 = 0, так как изделие А перестали выпускать

	Изделие Б

	Зосн. раб.0 = 0, так как в базовом периоде изделие Б еще не выпускалось

	Зосн. раб.1 = 1400*1*321 = 449400 (ДЕ)

	Зосн. раб.2 = 1400*1*412 = 576800 (ДЕ)

	Зосн. раб.3 = 1400*1*412 = 576800 (ДЕ)

	Дополнительная заработная плата составляет 12 % от основной заработной платы, поэтому

	Изделие А

	Здоп0 = 679200*12 % = 81504 (ДЕ)

	Изделие Б

	Здоп1 = 449400*12 % = 53928 (ДЕ)

	Здоп2 = 576800*12 % = 69216 (ДЕ)

	Здоп3= 576800*12 % = 69216 (ДЕ)

	Всего заработная плата с учетом уральского коэффициента и отчислений на социальные нужды

	Изделие А

	З0 = 679200*1,12*1,15*1,27 = 1111008,19 (ДЕ)

	Изделие Б

	З1 = 449400*1,12*1,15*1,27 = 735110,54 (ДЕ)

	З2 = 576800*1,12*1,15*1,27 = 943506,37 (ДЕ)

	З3 = 576800*1,12*1,15*1,27 = 943506,37 (ДЕ)

	Расчет фонда оплаты труда основных производственных рабочих

	

	Зарплата основных производственных рабочих 

	Изделие

	Годы

	

	

	Базовый

	1-й

	2-й

	3-й

	1. Основная

	А

	679200

	0

	0

	0

	

	Б

	0

	449400

	576800

	576800

	2. Дополнительная

	А

	81504

	0

	0

	0

	

	Б

	0

	53928

	69216

	69216

	3. Всего с учетом уральского коэффициента и отчислений на социальные нужды

	А

	1111008,19

	0

	0

	0

	

	Б

	0

	735110,54

	943506,37

	943506,37

	

	Форма 3.8. Расчет полных затрат на производство продукции. 

	Объем производства (Vпр), ДЕ

	VпрА = 283*30000 = 8490000 (ДЕ)

	VпрБ1 = 321*25000 = 8025000 (ДЕ)

	VпрБ2 = 412*25000 = 10300000 (ДЕ)

	VпрБ3 = 412*25000 = 10300000 (ДЕ)

	Затраты на материалы определяются исходя из нормы расхода материалов для изготовления единицы продукции и цены материалов 

	Зм = Нрм * Цм , где

	Нрм – норма расхода материалов на 1 изделие

	Цм – средняя цена 1 т. материалов без НДС

	ЗмА =8*575 = 4600 (ДЕ)

	ЗмБ =7,5*586 = 4395 (ДЕ)

	ЗмА0 =4600*283 = 1301800 (ДЕ)

	ЗмБ1 =4395*321 = 1410795 (ДЕ)

	ЗмБ2 = ЗмБ3 =4395*412 = 1810740 (ДЕ)

	Затраты на полуфабрикаты

	Зп/фА0 = 3600*283 = 1018800 (ДЕ)

	Зп/фБ1 = 3500*321 = 1123500 (ДЕ)

	Зп/фБ2 = Зп/фБ3 = 3500*412 = 1442000 (ДЕ)

	Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) составляют 3 % к стоимости материалов и полуфабрикатов

	ТЗРА = (4600+3600)*3 % = 246 (ДЕ)

	ТЗРБ = (4395+3500)*3 % = 236,85 (ДЕ)

	ТЗРА0 = 246*283 = 69618 (ДЕ)

	ТЗРБ1 = 236,85*321 = 76028,85 (ДЕ)

	ТЗРБ2 = ТЗРБ3 =236,85*412 = 97582,20 (ДЕ)

	Заработная плата (основная и дополнительная) на изготовление 1-го изделия А равна:

	 = 3925,82 (ДЕ)

	Заработная плата (основная и дополнительная) на изготовление 1-го изделия Б равна:

	 = 2290,06 (ДЕ)

	Постоянные расходы предприятия равны 300 % к основной заработной плате рабочих базового периода

	Зпост = 679200*300 % = 2037600 (ДЕ)

	Постоянные расходы на единицу изделия

	Зпост1едА0 = =7200 (ДЕ)

	Зпост1едБ1 = = 6347,66 (ДЕ)

	Производственная себестоимость товарного выпуска 

	Спр = Зпост + Зперем

	Спр1ед =, где

	Зпост – постоянные затраты

	Зперем – переменные затраты

	Vп – объем производства

	Зперем = Зм + Зп/ф +ТЗР + З/П

	ЗперемА0 =1301800+1018800+69618+1111008,19 = 3501226,19 (ДЕ)

	ЗперемБ1 =1410795+1123500+76028,85+735110,54 = 3345434,39 (ДЕ)

	ЗперемБ2 = ЗперемБ3 =1810740+1442000+97582,20+943506,37 = 4293828,57 (ДЕ)

	СпрА0 = 2037600+3501226,19 = 5538826,19 (ДЕ)

	СпрБ1 = 2037600+3345434,39 = 5383034,39 (ДЕ)

	СпрБ2= СпрБ3 = 2037600+4293828,57 = 6331428,57 (ДЕ)

	СпрА1ед = = 19571,82 (ДЕ)

	СпрБ1ед = = 16769,58 (ДЕ)

	Коммерческие расходы (Кр) составляют 3 % от производственной себестоимости

	Кр = 3 % * Спр

	КрА0 = 3 % *5538826,19 = 166164,79 (ДЕ)

	КрБ1 = 3 % *5383034,39 = 161491,03 (ДЕ)

	КрБ2= КрБ3= 3 % *6331428,57 = 189942,86 (ДЕ)

	Кр1ед издА =  = 587,15(ДЕ)

	Кр1ед издБ1 = = 503,09 (ДЕ)

	Полная себестоимость товарного выпуска рассчитывается по формуле:

	Сполн = Спр + Кр 

	СполнА0 = 5538826,19+166164,79 = 5704990,98 (ДЕ)

	СполнБ1 = 5383034,39 + 161491,03 = 5544525,42 (ДЕ)

	СполнБ2 = СполнБ3 = 6331428,57 + 189942,86 = 6521371,43 (ДЕ)

	Сполн.Аед изд. = 19571,82 + 587,15 = 20158,97 (ДЕ)

	Сполн.Б1ед изд. = 16769,58 + 503,09 = 17272,67 (ДЕ)

	Себестоимость единицы изделия (с/с) равна полной себестоимости, приходящейся на единицу изделия 

	с/с = Сполн.ед изд.

	Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:

	R = *100 %, где 

	Ц – цена единицы изделия

	с/с – себестоимость единицы изделия

	RA = *100 % = 48,82 %

	RБ1 = *100 % = 44,74 %

	Во 2-м и 3-м году выпуск изделия Б увеличился, соответственно себестоимость единицы изделия за счет неизменных постоянных расходов уменьшилась.

	Зпост.ед.изд.Б2 = Зпост.ед.изд.Б3 =  = 4945,63 (ДЕ)

	Кр.ед изд.Б2 = Кр.ед изд.Б3 =3 %*(4395+3500+236,85+2290,06+4945,63) = 461,03 (ДЕ)

	Сполн.ед изд.Б2 = Сполн.ед изд.Б3 = 4395+3500+236,85+2290,06+4945,63+461,03 = 15828,57 (ДЕ)

	RБ2 = RБ3 =*100 % = 57,94 %

	Расчет полных затрат на производство продукции и себестоимости единицы изделия

	

	

	
3.5. Расчет предполагаемой прибыли предприятия и предполагаемых налогов

	

	Форма 3.9. Расчет фактической прибыли предприятия. 

	Объем реализованной продукции определяется как произведение цены изделия на объем реализованных изделий

	Ор = Ц* Nр , где

	Ц – цена одного изделия 

	Nр – объем реализованных изделий

	Ор0 =30000*227 = 6810000 (ДЕ)

	Ор1 =28500*70 + 25000*270 = 8745000 (ДЕ)

	Ор2 =25000*420 = 10500000 (ДЕ)

	Ор3=25000*455 = 11375000 (ДЕ)

	Себестоимость товарного выпуска рассчитывается:

	с/с тов. вып. = с/сед. изд.*N, где

	 с/сед. изд - себестоимость единицы изделия

	N – годовая программа выпуска изделий

	с/с тов. вып.0 =20158,97*283 = 5704988,51 (ДЕ) 

	с/с тов. вып.1 =17272,67*321 = 5544527,07 (ДЕ) 

	с/с тов. вып2 =15828,57*412 = 6521370,84 (ДЕ) 

	с/с тов. Вып3=15828,57*412 = 6521370,84 (ДЕ) 

	Изменение остатков готовой продукции на складе (по фактической себестоимости) определяется:

	Ост = (Осткг – Остнг)*с/сед. изд., где

	Осткг – остаток готовой продукции на конец рассматриваемого периода 

	Остнг – остаток готовой продукции на начало рассматриваемого периода 

	Ост0 = (70-14)*20158,97 = 1128902,32 (ДЕ)

	Ост1 = (0-70)*20158,97+ (51-0)*17272,67 = -530221,73 (ДЕ)

	Ост2= (43-51)*15828,57 = -126628,56 (ДЕ)

	Ост3= (0-43)*15828,57 = -680628,51 (ДЕ)

	Себестоимость реализованной продукции определяется как произведение себестоимости единицы продукции на объем реализованных изделий: 

	с/ср = с/сед. изд.*Nр

	с/ср0 = 20158,97*227 = 4576086,19 (ДЕ)

	с/ср1 = 20158,97*70 + 17272,67*270 = 6074748,80 (ДЕ)

	с/ср2 = 15828,57*420 = 6647999,40 (ДЕ)

	с/ср3 = 15828,57*455 = 7201999,35 (ДЕ)

	Прибыль от реализации продукции определяется по формуле:

	Пр = Ор – с/ср

	Пр0 =6810000 – 4576086,19 = 2233913,81 (ДЕ)

	Пр1 =8745000 – 6074748,8 = 2670251,20 (ДЕ)

	Пр2 =10500000 – 6647999,40 = 3852000,60 (ДЕ)

	Пр3 =11375000 – 7201999,35 = 4173000,65 (ДЕ)

	Прибыль от внереализационных операций включат доход от реализации имущества (излишнего оборудования) с учетом затрат на демонтаж оборудования.

	Рим = Цст * n - Цст * n*Здем, где

	n – количество выбывающих станков

	Цст – цена выбывающего станка без НДС

	Здем – затраты на демонтаж оборудования (3 % от стоимости выбывающего станка)

	Мы можем продать 3 станка из 2-ой группы оборудования без ущерба для производства

	Рим =10000*3 - 10000*3*3 % = 29100 (ДЕ)

	Реализовываем имущество в 1-ом году

	Балансовая прибыль рассчитывается по формуле:

	Пбал = Пр + Рим - % за кредит, где

	Пр – прибыль от реализации продукции

	Рим - прибыль от внереализационных операций (реализация оборудования)

	Пбал0 = 2233913,81 (ДЕ)

	Пбал1 = 2670251,20 + 29100 =2699351,20 (ДЕ)

	Пбал2 = 3852000,60 (ДЕ)

	Пбал3 = 4173000,65 (ДЕ)

	Налог на прибыль составляет 24 % (Нпр)

	Нпр0 = 2233913,81* 24 % = 536139,31 (ДЕ)

	Нпр1 = 2699351,20* 24 % = 647844,29 (ДЕ)

	Нпр2 = 3852000,60* 24 % = 924480,14 (ДЕ)

	Нпр2 = 4173000,65* 24 % = 1001520,16 (ДЕ)

	Расчет фактической прибыли предприятия 

	

	Показатели

	Годы

	

	базовый

	1-й

	2-й

	3-й

	1. Объем реализованной продукции

	6810000

	8745000

	10500000

	11375000

	2. Себестоимость товарного выпуска

	5704988,51

	5544527,07

	6521370,84

	6521370,84

	3. Проценты за кредит

	0

	0

	0

	0

	4. Изменение остатков готовой продукции на складе (по фактической себестоимости) (+,-)

	1128902,32

	-530221,73

	-126628,56

	-680628,51

	5. Себестоимость реализованной продукции

	4576086,19

	6074748,8

	6647999,40

	7201999,35

	6. Прибыль от реализации продукции (1-5)

	2233913,81

	2670251,20

	3852000,60

	4173000,65

	7. Прибыль от внереализационных операций (реализация оборудования)

	0

	29100

	0

	0

	8. Итого балансовая прибыль 

	(6+7-3)

	2233913,81

	2699351,20

	3852000,6

	4173000,65

	9. Налог на прибыль (24 %)

	536139,31

	647844,29

	924480,14

	1001520,16

	

	Форма 3.10. Движение денежных потоков.

	Выручка от реализации продукции: 

	Ор = Вр = Ц* Nр , где

	Ц – цена одного изделия 

	Nр – объем реализованных изделий

	Выручка от реализации имущества равна:

	Вим = n*Цст , где

	n – количество выбывающих станков

	Цст – цена выбывающего станка

	Вим =3*10000 = 30000 (ДЕ)

	Выплаты на инвестирование (приобретение оборудования + создание запаса производства) равны:

	Вин0 =0 + 152727,27 = 152727,27 (ДЕ)

	Вин1 =132300 + 441818,18 = 574118,18 (ДЕ)

	Вин2 =0 + 311525,42 = 311525,42 (ДЕ)

	Вин3 =0 – 67796,61 = - 67796,61 (ДЕ)

	Затраты в составе себестоимости товарной продукции определяются по формуле:

	Зс/с = с/стов.вып. – А, где

	с/стов.вып - себестоимость товарного выпуска, ДЕ

	А – амортизационные отчисления по основным фондам, ДЕ

	А = Аоб + Аоф ,где

	Аоб - амортизация по оборудованию

	Аоф - амортизация по прочим основным фондам (3 %) (кроме оборудования)

	Стоимость прочих основных фондов составляет 400 % к стоимости оборудования базового года.

	Ст-ть оф = 400 % * Ст-тьоб 

	Ст-ть оф = 400 % *(25+26+20+10)*18000 = 5832000 (ДЕ)

	Аоб = 6,7 % *(25+26+20+10)*18000 = 97686 (ДЕ)

	Аоф = 3 % * 5832000 = 174960 (ДЕ)

	Зс/с0 =5704988,51 – (97686+174960) = 5432342,51 (ДЕ)

	Зс/с1=5544527,07 – (97686+174960) = 5271881,07 (ДЕ)

	Зс/с2 =6521370,84 – (97686+174960) = 6248724,84 (ДЕ)

	Зс/с3 =6521370,84 – (97686+174960) = 6248724,84 (ДЕ)

	Затраты в связи с реализацией оборудования 

	Здем = 3*10000*3 % = 900 (ДЕ)

	Налог на имущество определяется по расчетной ставке на сумму среднегодовой остаточной стоимости имущества. В стоимость имущества включаются основные фонды. Условно принимаем, что остаточная стоимость основных фондов составляет 50 % от полной стоимости, рассчитанной на объем производства соответствующего года. Ставка налога на имущество составляет 2,2 % от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

	Ним0 = 2,2 % *50 % *((25+26+20+10)*18000 + 5832000) = 80190 (ДЕ)

	Ним1 = 2,2 % *50 % *((25+26+20+10+7-3)*18000 + 5832000) = 80982 (ДЕ)

	Ним2 = Ним3 = 2,2 % *50 % *((25+23+23+14)*18000 + 5832000) = 80982 (ДЕ)

	Всего выплаты:

	В0 = 152727,27 + 5432342,51 + 0 + 536139,31 + 80190 = 6201399,09 (ДЕ)

	В1 =574118,18 + 5271881,07 + 900 + 647844,29 + 80982 = 6575725,54 (ДЕ)

	В2 =311525,42 +6248724,84 + 0 + 924480,14 + 80982 = 7565712,40 (ДЕ)

	В3 = - 67796,61 + 6248724,84+ 0 + 1001520,16 + 80982 = 7263430,39 (ДЕ)

	Прирост денежной наличности рассчитывается как разница между поступлениями и выплатами предприятия.

	Д0 = 6810000 - 6201399,09 = 608600,91(ДЕ)

	Д1 = 8775000 – 6575725,54 = 2199274,46 (ДЕ)

	Д2 = 10500000 – 7565712,40 = 2934287,60 (ДЕ)

	Д3 = 11375000 – 7263430,39 = 4111569,61 (ДЕ)

	Остаток денежных средств на конец периода равен:

	Окп = Онп + Д, где

	Онп - Остаток денежных средств на начало периода, ДЕ

	Д – прирост денежной наличности, ДЕ

	Окп0 =7000000 + 608600,91 = 1308600,91 (ДЕ)

	Окп1= 1308600,91+ 2199274,46 = 3507875,37 (ДЕ)

	Окп2= 3507875,37 + 2934287,6 = 6442162,97 (ДЕ)

	Окп3= 6442162,97 + 4111569,61 = 10553732,58 (ДЕ)

	Движение денежных потоков

	

	

	

	
3.6. Заключение

	

	Форма 3.11. Технико-экономические показатели работы предприятия.

	Товарная продукция равна произведению объема продукции на цену изделия.

	Балансовая стоимость основных фондов, в том числе активная часть равна 50 % от полной стоимости основных фондов.

	Об0 = 50 %*((25+26+20+10)*18000+5832000) = 3645000 (ДЕ)

	Об1 = Об2 = Об3 = 50 %*((25+23+23+14)*18000+5832000) = 3681000 (ДЕ)

	Средняя загрузка оборудования определяется по формуле:

	Кз = , где

	Кз1гр, Кз2гр, Кз3гр, Кз4гр – коэффициенты загрузки соответственно 1-й, 2-й, 3-й, 4-й групп

	Кз1-й год =  = 86 % 

	Кз1-й год = = 99,5 %

	Фондоотдача по активной части 

	Фотд = , где

	Пбал – балансовая прибыль 

	Об – балансовая стоимость основных фондов

	Фотд0 = = 0,61 ДЕ/ДЕ

	Фотд1 = = 0,73 ДЕ/ДЕ

	Фотд2 = = 1,05 ДЕ/ДЕ

	Фотд3 = = 1,13 ДЕ/ДЕ

	Рентабельность производства

	Рпр = , где

	Пбал – балансовая прибыль 

	Об – балансовая стоимость основных фондов

	Ос – количество оборотных средств

	Рпр0 =  = 41,53 %

	Рпр1 =  = 45,70 %

	Рпр2 = = 62,41 %

	Рпр3 = =65,41 %

	Технико-экономические показатели работы предприятия

	

	Показатели

	Годы

	

	базовый

	1-й

	2-й

	3-й

	1. Объем продукции, шт.

	А

	Б

	

	283

	0

	

	0

	321

	

	0

	412

	

	0

	412

	2. Товарная продукция без НДС, ДЕ

	8490000

	8025000

	10300000

	10300000

	3. Реализованная продукция, ДЕ

	6810000

	8745000

	10500000

	11375000

	4. Реализация имущества , ДЕ

	0

	29100

	0

	0

	5. Себестоимость товарного выпуска, ДЕ

	5704988,51

	5544527,07

	6521370,84

	6521370,84

	6. Балансовая прибыль, ДЕ

	2233913,81

	2699351,20

	3852000,60

	4173000,65

	7. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия на конец периода, ДЕ

	1308600,91

	3507875,37

	6442162,97

	10553732,58

	8. Балансовая стоимость основных фондов, в том числе активная часть, ДЕ

	3645000

	3681000

	3681000

	3681000

	9. Средняя загрузка оборудования, %

	-

	0,86

	99,5

	99,5

	10. Фондоотдача по активной части, ДЕ/ДЕ

	0,61

	0,73

	1,05

	1,13

	11. Рентабельность продукции, %

	48,82

	44,74

	57,94

	57,94

	12. Рентабельность производства, %

	41,53

	45,70

	62,41

	65,41

	13. Инвестиции в производство, ДЕ

	152727,27

	574118,18

	311525,42

	-67796,61

	

	Вывод

	

	Переход на выпуск изделия Б улучшит финансовое состояние предприятия. Хотя рентабельность продукции в первый год ниже, чем в базовый, но во 2-й и 3-й годы она значительно увеличивается. Рентабельность производства, как мы видим из расчетов, увеличивается с каждым годом. Фондоотдача по активной части также возрастает с каждым годом. Себестоимость продукции значительно снизилась, была 17272,67 ДЕ, стала 15828,57 ДЕ. Стоимость продукции А была 30000 ДЕ, стоимость продукции Б составляет 25000 ДЕ, что привлечет новых покупателей. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, с каждым годом возрастает. Можно с помощью нее расширить свое производство, улучшить социальную сферу, построить детский садик для детей рабочих, давать путевки в санатории и т. д. 

	
Список литературы

	

	1. Дистергефт Л.В., Выварец А.Д. Технико-экономическое обоснование инвестиционного проекта: Учебное пособие. Екатеринбург: УГТУ –УПИ, 1997.

	2. Ершов А.В., Ершова И.В., Черепанова Е.В. Управление инвестициями: экономическая и финансовая оценка инвестиционных проектов: Методические указания. Екатеринбург: ИПК УГТУ-УПИ, 1997.

	3. Жданович Э.Ф., Норкина О.С., Брынских Ю.И., Баранчикова С.Г. Экономическое обоснование варианта перехода предприятия на выпуск новой модели продукции: Методические указания. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2003.





2