Бухгалтерская финансовая отчетность на примере ЗАО ЛОГИКА

КУРСОВАЯ РАБОТА





Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ЗАО "ЛОГИКА"



	



Содержание



		Введение

		1. Перспективы применения МСФО в России и в международной практике. 

		1.1 Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета

		1.2 Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности

		2. Использование бухгалтерского баланса для оценки финансового положения предприятия и принятие управленческих решений по повышению эффективности хозяйственной деятельности

		2.1 Оценка финансовой структуры баланса

		2.1.1 Оценка источников формирования капитала. 

		2.1.2 Оценка имущественного состояния предприятия

		2.1.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия. 

		2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия

		3. Составление отчетности ЗАО «ЛОГИКА» 

		Заключение

		Список используемой литературы

	

	
Введение



Необходимость перехода на МСФО определяется общей стратегией реформ, ориентированных на построение рыночной экономики в стране. Рыночная экономика должна иметь соответствующие элементы инфраструктуры. Поскольку бухгалтерский учет и финансовая отчетность являются элементами инфраструктуры, то речь идет о построении системы учета и отчетности, соответствующей новым рыночным условиям. В деловом и профессиональном мире признано, что в наибольшей степени соответствует рыночной экономике система финансовой отчетности, описываемая Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Она обеспечивает рынок полезной широкому кругу заинтересованных пользователей финансовой информацией, позволяет по-новому, эффективно построить управление компанией, является важной составляющей качественного корпоративного управления компанией. Понимая все это, Правительство Российской Федерации определило в качестве главного средства реформирования системы учета и отчетности внедрение МСФО.

Использование международных стандартов при подготовке отчетности, раскрываемой рынку, повышает шансы компании на успех. Рынок откликается на любые шаги, позволяющие снять неопределенность в отношении компании. МСФО изначально разрабатываются как стандарты, позволяющие раскрывать достаточный для рынка объем информации о компании, ее финансовом положении и финансовых результатах деятельности. Использование международных стандартов позволяет:

	предоставить рынку больший объем информации о компании;

	делает компанию более прозрачной с финансовой точки зрения;

	компания становится более конкурентоспособной в борьбе за источники финансирования. 

Практика свидетельствует, что если компания имеет отчетность по международным стандартам, то, во-первых, она имеет доступ на международные рынки капитала, и, во-вторых, ей удается привлекать финансирование с рынка (и не только международного) на более выгодных условиях. Действительно, компания предоставляет достаточный объем информации о себе, что позволяет заимодавцу, потенциальному инвестору понять и оценить риски, с которыми связано предоставление финансирования. Использование МСФО при подготовке отчетности российской компании делает ее более конкурентоспособной в борьбе за источники финансирования.

Бухгалтерский баланс - это система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, размещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для контроля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует состав, размещение и использование средств; правая сторона – пассив – источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их образования носят название балансовых статей которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как правило, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. 

Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и многих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возможные политические и общеэкономические изменения, перестройка организационной структуры управления отраслью или предприятием, профессиональная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.




1. Перспективы применения МСФО в России и в международной практике.



1.1 Роль международных стандартов финансовой отчетности в развитии учета



Система бухгалтерского учета представляет собой важнейший элемент инфраструктуры рыночной экономики, связывающий воедино как частные, так и государственные организации. Она отражает состояние хозяйственных единиц и миллиарды заключаемых в обществе сделок. На ее основе устанавливаются баланс интересов вовлеченных в сделку сторон, цены, ставки процента, принимаются инвестиционные решения. Безусловно, следует отметить, что не менее важна и ее информационная составляющая: “система бухгалтерского учета является элементом инфраструктуры рыночной экономики прежде всего потому, что она представляет информацию, необходимую для принятия хозяйственных решений в частном секторе и политических - в государственном”. Так же система бухгалтерского учета обеспечивает информацией целый комплекс общественно-экономических связей, среди которых можно выделить и такие, как например кредитор - заемщик, продавец - покупатель, владелец капитала - компания или финансовый институт и т.д. Но система бухгалтерского учета, существовавшая в условиях планируемой экономики, была обусловлена общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой. Главным потребителем информации. Формирующейся в системе бухгалтерского учета, выступало государство в лице отраслевых министерств и ведомств и планирующих, статистических и финансовых органов. Действовавшая система государственного финансового контроля решала задачи выявления отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменение этой системы, а также гражданско-правовой среды предопределяет необходимость адекватной трансформации бухгалтерского учета. Однако процесс реформирования отечественной системы бухгалтерского учета отстает от общего процесса экономических реформ в России и “именно в целях изменения такого положения дел разработана Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”.

Сегодня российский бухгалтерский учет находится в стадии реформирования, перехода на международные стандарты. Международные стандарты бухгалтерского учета определяют различия между учетной политикой и основными понятиями, концепциями бухгалтерского учета. Концепция бухгалтерского учета - это “основные базовые принципы, исходя из которых должна формироваться политика бухгалтерского учета и составляться финансовая отчетность”. Основные концепции бухгалтерского учета изложены в международном стандарте № 1, которые можно сопоставить с первым российским бухгалтерским стандартом “Учетная политика предприятия” (ПБУ 1/94). 

Политика бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами - это “ конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности”. 

Основной целью финансовых отчетов является представление информации о финансовом положении, деятельности и изменении в финансовом положении предприятия, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии экономических решений. Финансовые отчеты также показывают результаты, полученные руководством из доверенных им ресурсов, так как многие пользователи могут пожелать оценить эффективность управления и ответственность руководства. Финансовая отчетность составляется и представляется для внешних пользователей многими компаниями во всем мире. Хотя эти финансовые отчеты могут показаться одинаковыми в разных странах, существуют различия, вызванные вероятно, разными социальными, экономическими и юридическими условиями. Кроме того, в разных странах при установлении национальных стандартов ориентируются на разных пользователей финансовой отчетности.

Эти различные условия привели к возникновению и использованию определений элементов финансовой отчетности, например, таких как активы, обязательства, капитал, доходы и расходы. Это также привело к использованию разных критериев для признания статей в финансовой отчетности в предпочтении, отдаваемом различным системам измерения. Не остались без внимания и сфера применения финансовой отчетности, и раскрытия, осуществляемые в ней. 

Безусловно, независимо от того, как построен бухгалтерский учет, цель его заключается в том, чтобы предоставить достоверную информацию о деятельности организации, полезную для принятия управленческих решений. Однако, финансовая отчетность, составленная по российским стандартам существенно отличается от информации, подготовленной в соответствии с МСФО. 

Разработкой и совершенствованием международных стандартов учета, занимается специальная организация - Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета, созданный еще 29 июня 1973 года в соответствии с соглашением бухгалтерских органов Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании и Северной Ирландии, а также США. Деятельность комитета направляется советом, состоящим из представителей 13 стран и 4 организаций. 

Комитет по международным стандартам бухгалтерского учета определяет свои задачи следующим образом:

- формулировать и публиковать в интересах общественности стандарты бухгалтерского учета, которые необходимо соблюдать при составлении финансовых отчетов, и способствовать их всемирному внедрению и соблюдению;

- проводить общую работу по улучшению и гармонизации правил, стандартов бухгалтерского учета и методик составления и подачи финансовых отчетов.

Процесс разработки и утверждения международных стандартов включает множество этапов и аналитических стадий, в том числе изучение национальных и региональных бухгалтерских требований и практики, а также других соответствующих материалов, детальный анализ всех вопросов, связанных с темой разрабатываемого стандарта, публикацию и обсуждение проекта международного стандарта учета организациями-представителями различных стран, внесение необходимых корректировок и изменений и последующее утверждение стандарта комитетом.

Комитет по международным стандартам финансовой отчетности призван сузить национальные различия путем сближения правил, бухгалтерских стандартов и процедур, связанных с подготовкой и представлением финансовой отчетности. Дальнейшая гармонизация наилучшим образом может быть достигнута путем сосредоточения внимания на финансовой отчетности, составляемой в целях обеспечения информацией, необходимой в процессе принятия экономических решений.

Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности — МСФО (IAS) была принята постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283. Целью реформирования системы бухгалтерского учета является приведение национальной системы в соответствие с требованиями, как рыночной экономики, так и с международными стандартами финансовой отчетности. Основные задачи настоящей реформы состоят в следующем:

		сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов; 

		обеспечить увязку реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне; 

		оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета. 

Для достижения цели Программы реформа будет проводиться по следующим основным направлениям: международное сотрудничество, совершенствование нормативного правового регулирования, кадровое обеспечение, формирование нормативной базы, методическое обеспечение. В соответствии с этими направлениями был составлен план мероприятий. Главная задача реформы состоит в создании достаточно приемлемых условий последовательного, успешного и рационального выполнения системой бухгалтерского учета присущих ей функций в экономической среде. Будет обеспечена непротиворечивость российской системы бухгалтерского учета общепризнанным в мире подходам к ведению бухгалтерского учета, сформирована модель сосуществования и взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета, введены процедуры корректировки бухгалтерской отчетности в связи с инфляцией, пересмотрены допустимые способы оценки имущества и обязательств, созданы механизмы обеспечения открытости (публичности) бухгалтерской отчетности.

Рассмотрим положительные и отрицательные черты международных стандартов финансовой отчетности. Их объективными преимуществами перед национальными стандартами в отдельных странах являются: 

- четкая экономическая логика;

- обобщение лучшей современной мировой практики в области учета;

- простота восприятия для пользователей финансовой информации во всем мире.

При этом международные стандарты позволяют не только сократить расходы компаний по подготовке своей отчетности, особенно в условиях консолидации финансовой отчетности предприятий, работающих в разных странах, но и снизить затраты по привлечению капитала. Одной из причин информационной недостаточности является отсутствие стандартизированной финансовой отчетности, которая, сохраняя капитал, фактически приумножает его. Совокупность разных преимуществ во многом обеспечивает стремление различных стран к использованию МСФО в национальной практике учета. Однако следует отметить и недостатки МСФО. К ним, в частности, можно отнести:

- обобщенный характер стандартов, предусматривающий достаточно большое многообразие методов учета;

- отсутствие подробных интерпретаций и примеров приложения стандартов к конкретным ситуациям.

К тому же внедрению стандартов во всем мире препятствуют такие факторы, как национальные различия в уровне развития и традициях, а также нежелание национальных институтов поступиться своим приоритетом в области регулирования и методологии учета.

Таким образом, трансформация финансовой отчетности в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в последнее время становится все более актуальной. Трансформированная в соответствии с МСФО финансовая отчетность является одним из важных шагов, открывающих российским организациям возможность приобщения к международным рынкам капитала. 

В современном мире МСФО постепенно становятся своеобразным ключом к международному рынку капитала. Если компания имеет соответствующую отчетность, она получает доступ к источникам средств, необходимых для ее развития. 

Допустим, компания попадает в число тех избранных, кто при соблюдении прочих условий может рассчитывать на иностранное финансирование. Если же компания не имеет требуемой отчетности, она, с точки зрения западного инвестора, не заслуживает доверия и не может рассматриваться как конкурентоспособная в соревновании с другими соискателями капитала. Всем известно, что капитал, особенно иностранный, требует “прозрачности” финансовой информации о деятельности компаний и отчетности менеджмента перед инвесторами. У инвестора должна быть возможность проследить, как используется предоставленный им капитал. Нам предстоит ответить на вопрос, почему же так важен переход российского бухгалтерского учета на международный уровень.

Международная практика показывает, что отчетность, трансформированная согласно МСФО, отличается высокой информативностью и полезностью для пользователей. С самого начала стандарты разрабатываются исходя из потребностей конкретных пользователей. При выборе того или иного методического подхода основным критерием служит полезность информации для принятия экономических решений.

Использование международных стандартов даст возможность рационализировать и оптимизировать информационные системы западных и российских компаний.



1.2 Значение перехода бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности



Одна из проблем, стоящих перед бухгалтерами, такова, что целый ряд различных групп пользователей может быть заинтересован в финансовых отчетах предприятия, и скорее всего невозможно точно удовлетворить все их потребности. В большинстве стран требуется, чтобы финансовые отчеты отвечали потребностям членов или акционеров компании. Эта группа наиболее вероятно заинтересована в непосредственных результатах деятельности организации и имеет наиболее широкие требования. Обычно считается, что если их потребности будут удовлетворены, то в значительной степени будут удовлетворены и потребности других пользователей. Однако, в соответствии с российским законодательством “пользователями бухгалтерской информации являются руководители, учредители и собственники имущества организации, а также внешние инвесторы, кредиторы и иные заинтересованные стороны”. Из этого видно, что ни налоговые органы, ни различного рода внебюджетные фонды не отнесены к первому уровню потребителей бухгалтерской информации, но на протяжении уже достаточно длительного времени бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях различных форм собственности строился именно на принципах приоритетности интересов налоговых органов и многих других контролирующих органов перед интересами собственников. Поэтому, кроме учредителей, инвесторов и кредиторов, пользователями учетной информации также являются: 

- служащие, заинтересованные в гарантиях занятости, возможности роста карьеры, стабильности и прибыльности своих нанимателей. Они также заинтересованы в информации, которая позволяет им оценить способность компании обеспечить заработную плату, пенсии и т.д.;

- поставщики и прочие торговые кредиторы, весьма заинтересованные в информации о кредитоспособности предприятия, т.к. именно она дает возможность определить, будет ли в срок погашена задолженность перед ними. Торговые кредиторы, вероятно, будут интересоваться компаниями на протяжении более короткого периода времени, чем заимодавцы, если только они не зависят от продолжения работы компании, как основного покупателя; 

- постоянные клиенты, заинтересованные в постоянном стимулировании деятельности, особенно если отношения строятся на долгосрочной основе;

- правительственные и государственные учреждения, которые заинтересованы в распределении ресурсов и, таким образом, в деятельности компаний. им также требуется информация для того, чтобы регулировать деятельность компаний, определять налоговую политику, размер национального дохода. Они интересуются налоговыми поступлениями, а что касается более крупных предприятий - информацией для экономического прогнозирования;

- общественность компании оказывает разнообразное воздействие на членов общества. Например, компании могут вносить значительный вклад в местную экономику самым разным образом, в том числе через количество предоставляемых рабочих мест и опеку местных поставщиков. Финансовая отчетность может помочь общественности, предоставляя информацию о тенденциях и последних изменениях в благосостоянии компании и о диапазоне ее деятельности. Пользователи могут интересоваться различными аспектами финансовых отчетов в зависимости от их связи с предприятиями. Например, краткосрочные кредиторы, вероятно, более заинтересованы в ликвидности и платежеспособности предприятия, чем в его прибыльности. Различные потребности создают ограничения в использовании финансовых отчетов; 

- покупателей интересует информация о стабильности компании, особенно, когда они имеют с ней долгосрочные отношения.

Хотя все информационные потребности не могут быть удовлетворены финансовой отчетностью, существуют потребности общие для всех пользователей. Поскольку инвесторы являются поставщиками капитала для компании, предоставление информации, удовлетворяющей их потребности, также будут удовлетворять большинство потребностей других пользователей финансовой отчетности.

Поскольку существуют некоторые различия в составе бухгалтерской отчетности, в системе контроля и управления, то следует обратить внимание и на организационную структуру управления предприятием на международном уровне. При этом, например, система управления мультинациональной корпорацией может классифицироваться по различным признакам, например, по виду продукции, по региональному признаку и т.д.

В составе бухгалтерской отчетности российских организаций и западных компаний можно выделить следующие формы (Таблица № 1):




Таблица № 1.

Состав бухгалтерской отчетности российских организаций

Состав бухгалтерской отчетности западных компаний

Бухгалтерский баланс

Баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о движении капитала

Отчет о накопленной нераспределенной прибыли

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств

Приложение к бухгалтерскому балансу

Отчет об изменении финансового состояния или отчет об использовании и источниках средств

Аудиторское заключение (в случае, если отчетность организации подлежит обязательному аудиту в соответствии с федеральными законами)

Отчет об изменениях в собственном капитале

Пояснительная записка 

Пояснительная записка



Комментируя вышеприведенную таблицу, необходимо отметить, что в отличие от жестко регламентированной нормативными актами российской отчетности международные стандарты и национальные стандарты западных стран определяют лишь общую форму и порядок расположения статей, общие требования к раскрытию информации. Например, в соответствии с международными стандартами могут быть приняты различные формы балансового отчета, что отличается от российских принципов, предусматривающих четкое ограничение количества и видов показателей, включаемых в баланс организации, а также его форму. Однако МСФО предусмотрено несколько основных составляющих, подлежащих включению в состав балансового отчета: основные средства, оборотные средства, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, капитал и резервы. На первый взгляд, разделы практически ничем не отличаются от российской классификации показателей, включаемых в отчет, но при детальном анализе можно выявить существенные различия. Также, согласно требованиям международных стандартов Отчет о прибылях и убытках показывает такую прибыль, которая была фактически зарегистрирована и реализована в текущем отчетном периоде. 

Российские организации, заинтересованные привлечь иностранный капитал и выходящие на мировой экономический рынок, встают перед проблемой трансформации российской бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами.

Области, в которых пользователям требуется информация для принятия решений, включают следующие проблемы:

- принятие решений об оставлении, увеличении или продаже своих инвестиций;

- утверждение прежнего или смена руководства;

- предоставление ссуды предприятию;

- перспективы развития торговли с предприятием.

При переходе страны к рыночным отношениям специалисты сталкиваются с тем, что необходима единая система исчисления прибыли, налогооблагаемой базы, условий инвестирования и т.д. Проблема, безусловно, носит глобальный характер и приводит к тому, что становится необходимым унифицировать бухгалтерский учет.

В настоящее время наибольшую известность получили два подхода к ее решению: гармонизация и стандартизация. 

Идея гармонизации различных систем бухгалтерского учета реализуется в рамках Европейского сообщества (ЕС). Суть ее заключается в том, что в каждой стране может существовать своя модель организации учета и система стандартов, ее регулирующих. Главное, чтобы эти стандарты не противоречили аналогичным стандартам в странах-членах сообщества, т. е. находились в относительной “гармонии” друг с другом. 

Идея стандартизации учетных процедур реализуется в рамках унификации учета, которую проводит Комитет по международным стандартам финансовой отчетности, — КМСФО (International Accounting Stardards Committee, IASC), разрабатывая и публикуя Международные стандарты финансовой отчетности — МСФО (International Accounting Stardards, IAS). Суть этого подхода состоит в разработке унифицированного набора стандартов, применимых к любой ситуации в любой стране, в силу чего отпадает необходимость создания национальных стандартов. Что касается внедрения единых стандартов, то этого следует добиваться не законодательным путем, а путем добровольного соглашения профессиональных организаций стран.


2. Использование бухгалтерского баланса для оценки финансового положения предприятия и принятие управленческих решений по повышению эффективности хозяйственной деятельности



Эффективность функционирования любого предприятия требует не только согласованной работы всех производственных звеньев, структурных подразделений, но и систематической работы по совершенствованию системы управления. Принятие правильных управленческих решений во многом достигается с помощью систематического анализа производственно-хозяйственной деятельности и, прежде всего, финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия проводиться на основе данных бухгалтерского баланса (форма №1).

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала. Изменяется структура средств и источников их формирования. Предприятие так должно организовать этот кругооборот что бы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью создания условий для самореализации. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности, и наоборот. Внешней характеристикой является платежеспособность организации, а внутренняя финансовая устойчивость, отражающая сбалансированность внутренних товаров и денежных потоков.

Целью проведения оценки, является своевременное выявление и устранение недостатков в кругообороте капитала, найти резервы улучшения финансового состояния.




2.1 Оценка финансовой структуры баланса



Оценка финансовой структуры баланса состоит из: оценки источников формирования капитала и имущественного состояния предприятия.



2.1.1 Оценка источников формирования капитала

По принадлежности источники делятся на: собственные и заемные, заемные в свою очередь делятся на: долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства и кредиторская задолженность.

Собственные средства – это основа самостоятельности и независимости предприятия, но они, как правило, ограничены в размерах и организации по причине нехватки средств могут потерять свои рыночные позиции, да и финансирование только за счет них не всегда выгодно. Если организация имеет возможность обеспечить более высокий уровень отдачи заемных средств в сравнении с платой за пользование ими, то их следует привлекать. 

Соотношение собственные и заемных средств позволяет дать оценку рыночной устойчивости предприятия. С этой целью использую данные формы №-1 «Бухгалтерский баланс», рассчитывают показатели:

	коэффициент финансовой автономии







Его увеличение свидетельствует об улучшении рыночной устойчивости.

		коэффициент финансовой зависимости







При его увеличении рыночная устойчивость снижается. Его рассчитывают в целом по всем заемным средствам и отдельно по краткосрочным и долгосрочным обязательствам.

	коэффициент финансового риска «Плечо финансового рычага»







Если он увеличивается, то рыночная устойчивость снижается.



2.1.2 Оценка имущественного состояния предприятия

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала предприятия позволяют осуществить стоимостную оценку средств, числящихся на его балансе, определить структур активов предприятия которые оказывают существенное влияние на финансовое состояние предприятия.

Оценка имущественного положения и анализ структуры капитала включает анализ основного и оборотного капитала.

При анализе состояния динамики и состава основного капитала, основное внимание уделяют изучению основных фондов, соотношения в них активной и пассивной частей.



2.1.3. Оценка финансовой устойчивости предприятия 

Обеспечение сбалансированности притока и оттока денежных средств обеспечивается уравновешенность активов и пассивов по срокам использования. В связи, с чем каждая из групп активов имеет свои источники финансирования. Основной капитал образуется за счет собственных средств и долгосрочных обязательств, а оборотный капитал за счет краткосрочных обязательств, собственного капитала (средств) и кредиторской задолженности. Изучение финансовой устойчивости начинается с анализа использования собственного капитала. Определяют, какой объем собственных средств используется в образовании капитала. 





Оборотный  капитал

Собственный капитал + Долгосрочные обязательства





Основной капитал 







Краткосрочные обязательства

Собственной оборотный капитал











	Для этого необходимо из суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств вычесть сумму основного капитала. При анализе использованных собственных средств рассчитывают коэффициент маневренности собственного капитала.

	

	

	

	Чем он выше, тем больше часть собственного капитала, находящегося в обороте.

	Финансовая устойчивость предприятия оценивается соотношением плановых источников средств (собственный капитал и краткосрочные обязательства) и производственных запасов. 



2.2.4 Оценка платежеспособности предприятия 

Под платежеспособностью предприятия понимают его возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Анализ платежеспособности заключается в оценке ликвидности баланса. С этой целью активы группируются по степени ликвидности, а пассивы по срочности погашения.

Группы активов:

А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

А2 – быстро реализуемые активы (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность.

А3 – медленно реализуемые активы (запасы за исключением готовой продукции и товаров отгруженных; НДС, прочие оборотные активы).

Группы пассивов:

П1 – наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность).

П2 – краткосрочные обязательства (краткосрочные кредиты займы).

П3 – долгосрочные обязательства (долгосрочные кредиты и займы).



А1 ≥ П1

А2 ≥ П2

А3 ≥ П3 



Если выполняется такое условие, то предприятие обладает абсолютной ликвидностью (или идеальной платежеспособностью).

Для комплексной оценки платежеспособности предприятия применяют показатель общей ликвидности:







где:

 - весовые коэффициенты, показывающие удельный вес соответствующий группам актива, пассива в итоге баланса.


; 



Для определения платежеспособности на будущее (перспективу) используются показатели.

1) Коэффициент абсолютной ликвидности







Он характеризует платежеспособность на текущий момент времени. 

2) Коэффициент промежуточной ликвидности:







Он характеризует платежеспособность на период оборачиваемости дебиторской задолженности.

3) Коэффициент покрытия 







Характеризует платежеспособность на период оборачиваемости производственных запасов.


3. Составление отчетности ЗАО «Логика»

		Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета 

	№

	сч.

	

	Наименование счета

	Остаток на 01.01

	Остаток на 01.12





	Дебет

	Кредит

	Дебет

	Кредит

	1

	2

	3

	4

	5

	6

	01

	Основные средства

	3 990 702

	

	4 083 702

	

	02

	Амортизация основных средств

	

	1 163 500

	

	1 341 760

	04

	Нематериальные активы

	38 500

	

	38 500

	

	05

	Амортизация НМА

	

	7 700

	

	9 240

	08

	Вложения во внеоборотные активы

	290 000

	

	197 000

	

	10

	Материалы, в т.ч.10

	272 169

	35 412

	

	1 123 646

	65 614

	

	19

	НДС по приобретенным ценностям

	54 434

	

	41 548

	

	20

	Основное производство

	687 510

	

	844 890

	



	В т. ч. изделие А

	изделие В

	487 500

	200 010

	

	604 638

	240 252

	

	43

	Готовая продукция

	649 532

	

	295 280

	

	45

	Товары отгруженные

	1 268 688

	

	779 139

	

	50

	Касса

	510

	

	510

	

	51

	Расчетные счета

	418 825

	

	271 968

	

	58

	Финансовые вложения

	60 000

	

	160 000

	



	в т.ч. краткосрочные

	-

	

	100 000

	



	Долгосрочные

	60 000

	

	60 000

	

	60

	Расчеты с поставщиками и подрядчиками

	

	

	1 315 000

	

	

	769 442

	66

	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

	

	

	329 600

	

	

	1 727 288

	68

	Расчеты по налогам и сборам

	

	427 048

	

	510 820

	69

	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

	

	

	178 065

	

	

	270 938

	70

	Расчеты с персоналом по оплате труда

	

	

	453 757

	

	

	427 849

	71

	Расчеты с подотчетными лицами

	720

	

	-

	

	73

	Расчеты с персоналом по прочим операциям

	

	28 730

	

	

	7 408

	

	75-1

	Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал

	

	120 580

	

	

	20 580

	

	75-2

	Расчеты по выплате доходов

	

	12 700

	

	2 700

	76

	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

	

	84 200

	

	70 400

	

	64 700

	

	35 700

	80

	Уставный капитал

	

	3 000 000

	

	3 000 000

	82

	Резервный капитал

	

	185 000

	

	185 000

	83

	Добавочный капитал

	

	357 280

	

	537 280

	84

	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

	

	

	178 640

	

	

	98 640

	96

	Резервы предстоящих расходов

	

	290 000 

	

	65 586

	97

	Расходы будущих периодов

	3 850

	

	3 850

	

	97

	Доходы будущих периодов

	

	260

	

	500

	99

	Прибыли и убытки

	-

	-

	237 098

	921 635

	

	Итого

	7 968 950

	7 968 950

	8 169 819

8 169 819

Хозяйственные операции за декабрь



Таблица 2

№

п\п

Наименование документа

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб

Корреспонденция счетов









Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

Выписка банка из расчетного счета

		Поступило на расчетный счет:

		а) от покупателей за отгруженную им продукцию

		б) возврат ранее предоставленных займов, в том числе процентов – 12 000 руб.

		в) штраф от ОАО “Точмаш” за поставку некачественных комплектующих изделий

г) краткосрочная ссуда банка





650 000





72 000

12 000



25 100



500 000





51





51

58



51



51





90,1





58

91,1



76



66





Итого:

1 259 100





2

Накладная

Списана оплаченная готовая продукция

400 000

90,2

45

3

Выписка банка из расчетного счета, приходный кассовый ордер, реестр платежных поручений.

		Перечислено с расчетного счета:

		а) в погашение задолженности бюджету

		б) в погашение задолженности по единому социальному налогу

в) получено по чеку для выплаты заработной платы и депонированных сумм







570 000



260 000



432 500







68



69



50







51



51



51







Итого:

1 262 500





4

Отчет кассира, расходный кассовый ордер, платежные ведомости.

		Выдана:

		заработная плата

депонированные суммы



420 000

12 500



70

76



50

50





Итого:

432 500





5

Выписка банка из расчетного счета

		а) зачислены платежи учредителей по взносам в уставной капитал

б) зачислены проценты, полеченные от банка за использование им денежных средств организации



20 580







27 413



51







51



75,1







91,1







Итого:

47 993





6

		Справка бухгалтерии.



Начислены расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком



30 150



91,2





76

7

		Выписка банка из расчетного счета, справка бухгалтерии.



		а) восстановлены на расчетный счет суммы, ранее списанные ошибочно банком

		б) оплачены услуги банка

в) оплачен штраф за недопоставку продукции ООО “Вымпел”





4 500

30 150



2 800





51

76



76





76

51



51





Итого:

37 450





8

		Платежное требование, счета фактуры.



		Акцептован счет ОАО “Точмаш” за материалы:

		а) покупная стоимость

б) НДС





187 000

33 660





10

19





60

60





Итого:

220 660





9

		Претензионные акты, справка бухгалтерии.



Начислена сумма штрафа ОАО “Точмаш” за поставку некачественных материалов



25 100



76



91,1

10

		Платежное требование, счет-фактура.

		

		Акцептован счет транспортной организации за доставку материальных ценностей на склад организации по тарифу за перевозку

НДС









3 340

601









10/ТЗР

19









60

60



		

Итого:

3 941





11

		Выписка банка из расчетного счета.

Оплачены счета транспортной организации

3 941

60



51

12

		Справка бухгалтерии, книга покупок.

Зачтен НДС по транспортным услугам

601

68,2

19

13

		Лимитно – заборные карты, требования – накладные.

		

		Отпущены со склада и израсходованы в декабре материалы по учетным ценам:

		а) цехам основного производства

		на изделие А

		на изделие Б

		б) на общепроизводственные нужды

		в) на общехозяйственные расходы

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям











200 670

92 300



4 300



1 860





17 200











20/А

20/Б



25



26





44











10

10



10



10





10



		

		Итого:

316 330





14

		Расчет №1 суммы ТЗР



		а) по цехам основного производства:

		на изделие А

		на изделие Б

		б) на общепроизводственные нужды

		в) на общехозяйственные расходы

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям





11 114

5 112



238



103



953





20/А

20/Б



25



26



44





10/ТЗР

10/ТЗР



10/ТЗР



10/ТЗР



10/ТЗР







Итого:

17 520





15

		Счет-фактура, платежное требование.



		Акцептованы счета Энергосбыта за электрическую и тепловую энергию, отпущенную и израсходованную:

		а) цехами основного производств

		б) на общехозяйственные нужды

		Итого за услуги

НДС













68 800

24 000



92 800

16 704













25

26





19













60

60





60





Итого:

109 504





16

		Выписка банка из расчетного счета.

		Оплачены счета Энергосбыта



109 504

60

51

17

		Справка бухгалтерии, книга покупок. 

Зачтен НДС по услугам Энергосбыта

16 704

68,2

19

18

		Расчетные ведомости, ведомость распределения заработной платы.



		Начислена и распределена основная заработная плата за декабрь:

		а) рабочим, занятым производством:

		изделий А

		изделий Б

		б) обслуживающему персоналу цехов основного производства

		в) специалистам и служащим управления организации

г) работникам , занятым сбытом готовой продукции









283 000

200 000

83 000



25 000



41 000



16 000











20/А

20/Б



25



26



44











70

70



70



70



70





Итого:

365 000





19

		Расчетные ведомости, справка бухгалтерии.

		

		Произведены отчисления от начисленной заработной платы по единому социальному налогу:

		а) рабочим, занятым производством:

		изделий А (200000*26%)

		изделий Б (83000*26%)

		б) обслуживающему персоналу цехов основного производства (25000*26%)

		в) специалистам и служащим управления организации (41000*26%)

г) работникам , занятым сбытом готовой продукции(16000*26%)













52 000

21 580





6 500





10 660



4 160













20/А

20/Б





25





26



44













69

69





69





69



69



		

Итого:

94 900





20

		Справка – расчет бухгалтерии. 

		Зарезервированы суммы:

		а) на капитальный ремонт основных средств

б) предстоящие оплаты отпусков производственным рабочим цехов основного производства





50 000





38 370





25





25





96





96







Итого:

88 370





21

		Расчетная ведомость, налоговые карточки. 

Произведены удержание с суммы оплаты труда налога на доходы физических лиц



57 525



70



68,1

22

		Разработана таблица – расчет амортизации основных средств. 

		Начислена амортизация по объектам основных средств:

		а) производственного оборудования основных цехов;

		б) зданий, сооружений, производственного и хозяйственного инвентаря основных цехов;

в) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения







10 993







2 443





4 280







25







25





26







02







02





02





Итого:

17 716





23

		Справка – расчет амортизации нематериальных активов. 

		Начислена амортизация по объектам нематериальных активов используемых:

		а) в управлении основными цехами

б) в управлении организацией









432

1 000









25

26









05

05





Итого:

1 432





24

Расчет № 2 распределения общепроизводственные расходы за декабрь. 

		Распределены и списаны по окончании отчетного месяца общепроизводственные расходы: 

		на изделие А

на изделие Б









146 343

60 733









20/А

20/Б









25

25





Итого:

207 076





25

		Ведомость выпуска готовой продукции, расчет бухгалтерии. 

		Списана фактическая себестоимость, выпущенной готовой продукции Незавершенное производство на конец месяца:

		по изделиям А – 208 796 руб.

по изделиям Б – 62 632 руб.











1 005 969

440 345











43/А

43/Б











20/А

20/Б





Итого:

1 446 314





26

Приказ – накладная

Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости



1 515 060



45



43



27

		Справка – расчет бухгалтерии. 

Списаны общехозяйственные расходы отчетного месяца на стоимость реализованной продукции 





82 903





90,4





26

28

		Счет-фактура, платежное требование. 

		Акцептованы счета транспортной организации за доставку готовой продукции со склада организации до станции отправления:

		стоимость транспортной услуги

НДС











18 000



3 240











44



19











76



76





Итого:

21 240





29

		Выписка банка из расчетного счета. 

Оплачены транспортные услуги.

21 240

76

51

30

		Книга покупок, справка – расчет бухгалтерии

Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным транспортным услугам



3 240



68,2



19

31

		Справка – расчет бухгалтерии. 

Списаны расходы, связанные со сбытом продукции

56 313

90,5

44

32

		Выписка банка из расчетного счета.

		

		а) Зачислена выручка от продажи продукции

б) Погашена задолженность поставщикам



2 291 400



624 400



51



60



90



51

33

		Справка бухгалтерии, книга покупок. 

Предъявлена к зачету сумма НДС по оплаченным счетам ОАО “Точмаш”.



33 660



68,2



19

34

		Справка бухгалтерии, выписка из расчетного счета.

		

		Списана в продажу оплаченная покупателем продукция 

Сумма НДС к уплате в бюджет (2291400+650000)/118*18

1 515 060



448 688

90,2



90,3



45



68,2

35

Выписка банка из расчетного счета, договор купли-продажи. 

		Приобретены в начале декабря акции фирмы “Эфрос” с целью их перепродажи и получения дохода. 

		а) вложены денежные средства а приобретение акций 

		В конце декабря акции были проданы:

		б) проданы акции по ценам реализации

		в) списана стоимость приобретения акций

г) покупатель оплатил проданные ему акции









100 000



100 000





120 000



100 000



120 000









58



76





76



91,2



51









76



51





91,1



58



76

36

		Справка – расчет бухгалтерии, выписка банка из расчетного счета. 

		Начислены проценты за IV квартал по облигациям, приобретенным в конце сентября за 1 000 000 руб. при номинальной стоимости 850 000 руб. Проценты по облигациям составляют 20 % годовых при ежеквартальной выплате. Срок погашения облигаций наступает через 2 года. Рассчитайте сумму процентов по облигациям за квартал и отразите:

		а) сумму причитающегося к получению дохода (проценты к получению=850000*20%/12*3)

		б) сумму погашения разницы между покупной и номинальной стоимостью облигаций (1000000-850000)/24мес.*3

в) сумму, зачисленную на расчетный счет





























42 500







18 750



42 500





























76







91,2



51





























91,1







58



76

37

		Инвентаризационная опись основных средств, сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя.

		

		Оприходован неучтенный производственный инвентарь, выявленный при инвентаризации по рыночным ценам.

		Выявлена недостача хозяйственного инвентаря, возникшая по вине материально ответственного лица:

		а) первоначальная стоимость объекта

		б) сумма амортизации

в) сумма, предъявленная для взыскания с МОЛ по цене возможной реализации объекта

г)остаточная стоимость объекта (20000-12000)

д) на разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и остаточной стоимости объекта









72 000











20 000

12 000









8 000







8 000









01











01/В

02









73,2







94









91,1











01

01/В









94







01/В

38

		Инвентаризационные описи товарно-материальных ценностей, сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией, приказ руководителя. 

		По итогам инвентаризации выявлены:

		а) излишки материалов, которые приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации

		б) недостача материалов по вине материально ответственного лица:

- по учетным ценам

		- сумма ТЗР по недостающим материалам

- сумма, предъявленная для взыскания с виноватого лица по рыночной стоимости

- не разницу между суммой, подлежащей к взысканию с МОЛ и фактической себестоимости материалов (1820+113-2165)

в) по некоторым запасам материалов, которые частично морально устарели и их фактическая себестоимость оказалась значительно выше текущей рыночной , принято решение на сумму снижения стоимости материалов образовать резерв











7 250







1 820



113





1 933









232









132 000



















10







94



94





73,2









73,2









91,2











91,1







10



10/ТЗР





94









98









14

39

Справка бухгалтерии, приходный кассовый ордер

В кассу поступили суммы от виновных лиц в возмещение недостачи

Списаны на доходы суммы, поступившие от виновных лиц в возмещение недостачи





1 500



1 500





50



98





73,2



91,1



40

		Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, приказ руководителя. 

Списана задолженность покупателя, непогашенная им в связи с ликвидацией организации.



195 000



91,2



45

41

Справка – расчет бухгалтерии. 

Выявлен и перечислен в конце отчетного месяца результат от продажи продукции: прибыль – (2291400+650000-400000-1515060-82903-56313-448688)





438 436





90,9





99

42

		Расчет налога на имущество

Начислен налог на имущество.

22 670

91,2

68,4

43

		Справка – расчет бухгалтерии. 

		По состоянию на 31 декабря отчетного года:

		а) закрыты субсчета, открытые к счету 90 “Продажи”:

		субсчет 90,1 «Выручка»

		субсчет 90,2 «Себестоимость»

		субсчет 90,3 «НДС»

		субсчет 90,4 «Общехозяйствен-ные расходы»

		субсчет 90,5 «Расходы на продажу»

		б) списано сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц

в) закрыты субсчета, открытые к счету 91 “Прочие доходы и расходы”.

субсчет 91,1 «Прочие доходы»

субсчет 91,2 «Прочие расходы»









7 672 984

4 768 252

1 237 285



180 886



126 700



190 807









307 973

519 499









90,1

90,9

90,9



90,9



90,9



99









91,1

91,9









90,9

90,2

90,3



90,4



90,5



91,9









91,9

91,2

44

		Справка – расчет бухгалтерии, налоговая декларация налога от фактической прибыли. 

Произведен расчет налога от фактической прибыли и определена сумма к уменьшению налога.



39 231



99



68,3

45

		Справка бухгалтерии. 

По окончании отчетного года заключительной записью декабря закрывается счет 99 “Прибыли и убытки”



892 935



99



84

46

		Решение собрания учредителей, справка-расчет бухгалтерии распределения прибыли. 

Отчислено в резервный капитал.

320 000

84

82

47

		Протокол распределения прибыли и выплаты доходов от участия в капитале. 

Часть прибыли отчетного года направлена на выплату дивидендов от участия в капитале работникам организации.





173 000





84





75,2

48

		Справка бухгалтерии расчета дивидендов.

Удержан налог на доход с дивидендов

81 900

75,2

68,1





Всего:

31 264 131







Расчет №1

Суммы транспортно-заготовительных расходов

за декабрь 200_г.

Показатели

Стоимость материалов по учетным ценам

Сумма транспортно-заготовительных расходов

Фактическая себестоимость материалов

1. остаток материалов на 01 декабря

1 058 032

65 614

1 123 646

2. Поступило материалов за месяц

187 000

3 340

190 340

3. Итого с остатком

1 245 032

68 954

1 313 986

4. % отклонений

Х

5.5383

Х

5. Израсходовано материалов на:

316 330

17 520

333 850

а) по цехам основного производства:

 

 

 

 на изделие А

200 670

11 114

211 784

 на изделие Б

92 300

5 112

97 412

б) на общепроизводственные расходы

4 300

238

4 538

в) на общехозяйственные расходы

1 860

103

1 963

г) расходы на упаковку готовой продукции, отгруженной покупателям

17 200

953

18 153

6. Остаток материалов на 01 января

928 702

51 434

980 136






Расчет №2

Распределения общепроизводственных расходов

за декабрь 200_г.









Показатели

Заработная плата производственных рабочих

Удельный вес заработной платы по видам изделий

Сумма общепроизводственных расходов

Виды изделий







Изделие А

200 000

70.671

146 343

Изделие Б

83 000

29.329

60 733

Итого:

283 000

100.0

207 076



Расчет №3

фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной 

за декабрь 200_г.

№ п/п

Показатели

Сумма, руб





всего

в том числе по изделиям







А

Б

1

Незавершенное производство на начало месяца

844 890

604 638

240 252

2

Затраты на производство за месяц

872 852

610 127

262 725

3

Незавершенное производство на конец месяца

271 428

208 796

62 632

4

Фактическая себестоимость готовой продукции

1 446 314

1 005 969

440 345



Ведомость аналитического учета по счету 90 "Продажи"

за декабрь 200_г.

Субсчет

Название

Сальдо на 01.12

Обороты

Сальдо на 01.01





Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Выручка

-

4 731 584

7 672 984

2 941 400

-

-

2

Себестоимость продаж

2 853 192

-

1 915 060

4 768 252

-

-

3

НДС

788 597

-

448 688

1 237 285

-

-

4

Управленческие расходы

97 983

-

82 903

180 886

-

-

5

Коммерческие расходы

70 387

-

56 313

126 700

-

-

9

Прибыль\убыток от продажи

921 425

-

438 436

1 359 861

-

-

 

Итого:

4 731 584

4 731 584

10 614 384

10 614 384

-

-

















































Ведомость аналитического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы"

за декабрь 200_г.

Субсчет

Название

Сальдо на 01.12

Обороты

Сальдо на 01.01





Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Выручка

-

210

307 973

307 763

-

-

2

Себестоимость продаж

20 929

-

498 570

519 499

-

-

9

Прибыль\убыток от продажи

-

20 719

211 526

190 807

-

-

 

Итого:

20 929

20 929

1 018 069

1 018 069

-

-



Расчет налога на прибыль

1

Сальдо на начало по счету 99

684537

2

Оборот по кредиту счета 99 за месяц (прибыль от продажи продукции)

438436

3

Оборот по дебету счета 99 за месяц, учитываемый при налогообложении (366570-307763)

58807



в том числе

 



- внереализационные доходы

307763



- внереализационные расходы

366570

4

Итого налогооблагаемая база с начала года (684537+438436-5807)

1064166

5

Ставка налога на прибыль

24%

6

Начислено налога с начала года: (1064166*0.24)

255400

7

Исключается сумма налога на прибыль, начисленная до текущего месяца

216169

8

Налог на прибыль за текущий месяц (255400-216169)

39231


Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 200__г.

№ счета

Наименование синтетического счета

Сальдо на 01.12

Обороты за декабрь

Сальдо на 01.01





Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

01

Основные средства

4 083 702

-

92 000

40 000

4 135 702

-

02

Амортизация ОС

-

1 341 760

12 000

17 716

-

1 347 476

04

НМА

38 500

-

-

-

38 500

-

05

Амортизация НМА

-

9 240

-

1 432

-

10 672

08

Вложения во внеоборотные активы

197 000

-

-

-

197 000

-

10

Материалы

1 123 646

-

197 590

335 783

985 453

-

14

Резервы под снижение себестоимости

-

-

-

132 000

-

132 000

19

НДС по приобретенным ценностям

41 548

-

54 205

54 205

41 548

-

20

Основное производство

844 890

-

872 852

1 446 314

271 428

-

25

Общепроизводственные расходы

-

-

207 076

207 076

-

-

26

Общехозяйственные расходы

-

-

82 903

82 903

-

-

43

Готовая продукция

295 280

-

1 446 314

1 515 060

226 534

-

44

Расходы на продажу

-

-

56 313

56 313

-

-

45

Товары отгруженные

779 139

-

1 515 060

2 110 060

184 139

-

50

Касса

510

-

434 000

432 500

2 010

-

51

Расчетные счета

271 968

-

3 753 493

2 154 535

1 870 926

-

58

Финансовые вложения

160 000

-

112 000

190 750

81 250

-

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

-

769 442

737 845

334 105

-

365 702

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

-

172 729

-

500 000

-

672 729

68

Расчеты по налогам и сборам

-

510 820

624 205

650 014

-

536 629

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

-

270 938

260 000

94 900

-

105 838

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

-

427 849

477 525

365 000

-

315 324

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

7 408

-

11 605

1 500

17 513

-

75.1

Расчеты с учредителями по вкладам в УК

20 580

-

-

20 580

-

-

75.2

Расчеты с учредителями по выплате доходов

-

2 700

81 900

173 000

-

93 800

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

64 700

35 700

354 290

343 490

85 300

45 500

80

Уставный капитал

-

3 000 000

-

-

-

3 000 000

82

Резервный капитал

-

185 000

-

320 000

-

505 000

83

Добавочный капитал

-

357 280

-

-

-

357 280

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

-

98 640

493 000

892 935

-

498 575

90

Продажи

-

-

16 927 507

16 927 507

-

-

91

Прочие доходы и расходы

-

-

1 326 042

1 326 042

-

-

94

Недостачи и потери от порчи

-

-

9 933

9 933

-

-

96

Резервы предстоящих расходов

-

65 586

-

88 370

-

153 956

97

Расходы будущих периодов

3 850

-

-

-

3 850

-

98

Доходы будущих периодов

-

500

1 500

1 672

-

672

99

Прибыли и убытки

237 098

921 635

1 122 973

438 436

-

-

 

Итого:

8 169 819

8 169 819

31 264 131

31 264 131

8 141 153

8 141 153



Схема счетов синтетического учета

01 "Основные средства"



02 "Амортизация ОС"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

4 083 702

 

Сн



Сн

 

1 341 760

Сн

37)

92 000

40 000

(37



37)

12 000

10 993

(22а

Об Дт

92 000

40 000

Об Кт





 

2 443

(22б

Ск

4 135 702



Ск





 

4 280

(22в











Об Дт

12 000

17 716

Об Кт











Ск

 

1 347 476

Ск



















04 "Нематериальные активы"



05 "Амортизация НМА"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

38 500

 

Сн



Сн

 

9 240

Сн



 









 

4 321

(23а

Об Дт

-

-

Об Кт





 

1 000

(23б

Ск

38 500



Ск



Об Дт

-

5 321

Об Кт











Ск

 

10 672

Ск



















08 "Вложения во внеоборотные активы"



10 "Материалы"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

197 000

 

Сн



Сн

1 123 646

 

Сн



 







8)

187 000

200 670

(13а

Об Дт

-

-

Об Кт



10)

3 340

92 300

(13а

Ск

197 000



Ск



38)

7 250

4 300

(13б













 

1 860

(13в













 

17 200

(13г













 

17 520

(14













 

1 820

(38













 

113

(38











Об Дт

197 590

335 783

Об Кт











Ск

985 453



Ск



















19 "НДС по приобретенным ценностям"



20"Основное производство"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

41 548

 

Сн



Сн

844 890

 

Сн

8)

33 660

601

(12



13а)

292 970

1 446 314

(25

10)

601

16 704

(17



14а)

16 226





15)

16 704

3 240

(30



18а)

283 000





28)

3 240

33 660

(33



19а)

73 580







 







24)

207 076





Об Дт

54 205

54 205

Об Кт



Об Дт

872 852

1 446 314

Об Кт

Ск

41 548



Ск



Ск

271 428



Ск









































































25 "Общепроизводственные расходы"



26 "Общехозяйственные расходы"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

-

 

Сн



Сн

-

 

Сн

13б)

4 300

146 343

(24



13в)

1 860

82 903

(26

14б)

238

60 733

(24



14в)

103





15а)

68 800







15б)

24 000





18б)

25 000







18в)

41 000





19б)

6 500







19в)

10 660





20)

88 370







22в)

4 280





22а)

10 993







23б)

1 000





22б)

2 443







Об Дт

82 903

82 903

Об Кт

23а)

432







Ск

-



Ск

Об Дт

207 076

207 076

Об Кт











Ск

-



Ск





























45 "Товары отгруженные"



43 "Готовая продукция"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

779 139

 

Сн



Сн

295 280

 

Сн

26)

1 515 060

400 000

(2



25)

1 446 314

1 515 060

(26



 

1 515 060

(34



Об Дт

1 446 314

1 515 060

Об Кт



 

195 000

(40



Ск

226 534



Ск

Об Дт

1 515 060

2 110 060

Об Кт











Ск

184 139



Ск





























44 "Расходы на продажу"



14 "Резервы под снижение стоимости матер. ценностей"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

-

 

Сн



Сн

-

-

Сн

13г)

17 200

56 313

(31





 

132 000

(38в

14г)

953







Об Дт

-

132 000

Об Кт

18г)

16 000







Ск

 

132 000

Ск

19г)

4 160















28)

18 000















Об Дт

56 313

56 313

Об Кт











Ск

-



Ск





























50 "Касса"



51 "Расчетный счет"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

510

 

Сн



Сн

271 968

 

Сн

3в)

432 500

432 500

4)



1)

1 247 100

1 262 500

(3

39)

1 500







5)

47 993

30 150

(7б

Об Дт

434 000

432 500

Об Кт



7)

4 500

2 800

(7в

Ск

2010



Ск



31)

2 291 400

2 941

(11











35)

120 000

109 504

(16











36)

42 500

21 240

(29













 

624 400

(32













 

100 000

(35











Об Дт

3 753 493

2 153 535

Об Кт











Ск

1 870 926



Ск

58 "Финансовые вложения"



60 "Расчет с поставщиками"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

160 000

 

Сн



Сн

 

769 442

Сн

1б)

12 000

72 000

(1б



11)

3 941

220 660

(8

35а)

100 000

100 000

(35в



16)

109 504

3 941

(9



 

18 750

(36б



32)

624400

109 504

(15

Об Дт

112 000

190 750

Об Кт



Об Дт

737 845

334 105

Об Кт

Ск

81 250



Ск



Ск

 

365 702

Ск



















66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"



68 "Расчеты по налогам и сборам"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

 

172 729

Сн



Сн

 

510 820

Сн



 

500 000

(1г



3а)

570 000

57 525

(21

Об Дт

 

500 000

Об Кт



12)

601

448 688

(34

Ск

 

672 729

Ск



17)

16 704

22 670

(42











30)

3 240

39 231

(44











32)

33 660

81 900

(48











Об Дт

624 205

650 014

Об Кт











Ск

-

536 629

Ск



















69 "Расчеты по социальному страхованию"



70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

 

270 938

Сн



Сн

 

427 849

Сн

3б)

260 000

94 900

(19



4)

420 000

365 000

(18

Об Дт

260 000

94 900

Об Кт



22)

57 525





Ск

 

105 838

Ск



Об Дт

477 525

365 000

Об Кт











Ск

 

315 324

Ск



















73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"



80 "Уставный капитал"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

7 408

 

Сн



Сн

 

3 000 000

Сн

37)

9 440

1 500

(39





 





38)

2 165







Об Дт

-

-

Об Кт

Об Дт

11 605

1 500

Об Кт



Ск

 

3 000 000

Ск

Ск

17513



Ск





























75.2 "Расчеты с учредителями по выплате доходов"



75.1 "Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

 

2 700

Сн



Сн

20 580

 

Сн

48)

81 900

173 000

(47





 

20 580

(5

Об Дт

81 900

173 000

Об Кт



Об Дт

 

20 580

Об Кт

Ск

 

93 800

Ск



Ск

-

-

Ск























































76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"



83 "Добавочный капитал"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

64 700

35 700

Сн



Сн

 

357 280

Сн

4)

12 500

25 100

(1в





 





7)

30 150

30 150

(6



Об Дт

-

-

Об Кт

7)

2 800

4 500

(7



Ск

 

357 280

Ск

9)

25 100

21 240

(28











29)

21 240

120 000

(35











35)

100 000

100 000

(35











35)

120 000

42 500

(36в











36а)

42 500















Об Дт

354 290

343 490

Об Кт











Ск

85 300

45 500

Ск





























82 "Резервный капитал"



90 "Продажи"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

 

185 000

Сн



Сн

-

-

Сн



 

320 000

(46



2)

400 000

650 000

(1

Об Дт

-

320 000

Об Кт



27)

82 903

2 291 400

(32

Ск

 

505 000

Ск



31)

56 313

13 986 107

(42











34)

1 515 060















34)

448 688





84 "Нераспределенная прибыль"



41)

438 436





Дебет

Кредит



42)

13 986 107





Сн

 

98 640

Сн



Об Дт

16 927 507

16 927 507

Об Кт

46)

320 000

892 935

(45



Ск

-

-

Ск

47)

173 000















Об Дт

493 000

892 935

Об Кт











Ск

 

498 575

Ск















































91 "Прочие доходы и расходы"



96 "Резервы предстоящих расходов"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

-

-

Сн



Сн

 

65 586

Сн

5)

30 150

12 000

(1б





 

88 370

(200

35г)

100 000

27 413

(5б



Об Дт

-

88 370

Об Кт

36б)

18 750

25 100

(9



Ск

 

153 956

Ск

37в)

132 000

120 000

(35б











40)

195 000

42 500

(36а











42)

22 670

72 000

(37











43в)

827 472

7 250

(38а













 

1 500

(39













 

190 807

(43б













 

827 472

(45в











Об Дт

1 326 042

1 326 042

Об Кт











Ск

-

-

Ск















































98 "Доходы будущих периодов"



97 "Расходы будущих периодов"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

 

500

Сн



Сн

3 850

 

Сн

39)

1 500

1 440

(37д





 







 

232

(38



Об Дт

-

-

Об Кт

Об Дт

1 500

1 672

Об Кт



Ск

3 850



Ск

Ск

 

672

Ск















































94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"



99 "Прибыль и убытки"

Дебет

Кредит



Дебет

Кредит

Сн

-

-

Сн



Сн

-

684 537

Сн

37г)

8 000

8 000

(37



43б)

190 807

438 436

(41

38б)

1 820

1 933

(38



44)

39 231





38б)

113







45)

892 935





Об Дт

9 933

9 933

Об Кт



Об Дт

1 122 973

438 436

Об Кт

Ск

-

-

Ск



Ск

-

-

Ск






БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 200__ г.







КОДЫ



Форма № 1 по ОКУД

710001



Дата (год, месяц, число)

 

Организация ЗАО "Логика"  по ОКПО

 

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

 

Вид деятельности производство  по ОКВЭД

 

Организационно-правовая форма/форма собственности ЗАО i 

 

i  i по ОКОПФ/ОКФС



Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ

 

Местонахождение (адрес)  i











 Дата утверждения

 



 Дата отправки (принятия)

 









АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

 

 

 

Нематериальные активы

110

31

28

Основные средства

120

2827

2788

Незавершенное строительство

130

290

197

Доходные вложения в материальные ценности 

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

60

-

Отложенные налоговые активы

145

-

-

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

 ИТОГО по разделу I

190

3208

3013

II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

Запасы

210

2883

1539

 в том числе

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

272

853

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

688

271

готовая продукция и товары для перепродажи

214

650

227

товары отгруженные

215

1269

184

расходы будущих периодов

216

4

4

прочие запасы и затраты

217

-

-

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

54

42

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

-

-

 в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

234

103

 в том числе покупатели и заказчики

241

-

-

Краткосрочные финансовые вложения 

250

-

81

Денежные средства

260

419

1873

Прочие оборотные активы

270

-

-

ИТОГО по разделу II

290

3590

3638

БАЛАНС

 

6798

6651









ПАССИВ 

Код показателя

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 

 

 

 

Уставный капитал

410

3000

3000

Собственные акции выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

357

357

Резервный капитал

430

185

505

 в том числе:

 

 

 

 резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

185

505

 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

179

498

ИТОГО по разделу III

490

3721

4360

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 

 

 

 

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

 ИТОГО по разделу IV.

590

-

-

V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

Займы и кредиты

610

330

673

Кредиторская задолженность

620

2444

1369

 в том числе:

 

 

 

 поставщики и подрядчики

621

1315

366

 задолженность перед персоналом организации 

622

454

315

 задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

178

106

 задолженность по налогам и сборам

624

427

537

 прочие кредиторы

625

70

45

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

13

94

Доходы будущих периодов

640

-

1

Резервы предстоящих расходов

650

290

154

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

 ИТОГО по разделу V

690

3078

2291

БАЛАНС

700

6799

6651

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

 

 

 

Арендованные основные средства

 

 

 

 в том числе по лизингу

 

 

 

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

 

 

 

Товары принятые на комиссию

 

 

 

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

 

 

 

Обеспечения обязательств и платежей полученные

 

 

 

Обеспечения обязательств и платежей выданные

 

 

 

Износ жилищного фонда

 

 

 

Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

 

 

 

Нематериальные активы полученные в пользование

 

 

 

Руководитель Главный бухгалтер i 

 (подписи) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

" " 200 г.











Отчет о прибылях и убытках





































за

период с 1 января по 31 декабря

20

 

г.





















Коды









































































Форма № 2 по ОКУД



0710002









































































Дата (год, месяц, число)



 

 

 

Организация

ЗАО "Логика"









по ОКПО



 

Идентификационный номер налогоплательщика







ИНН



 

Вид деятельности

призводство









по ОКВЭД



 

Организационно-правовая форма / форма собственности

 

 

 

 

 















по ОКОПФ/ОКФС







Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть)











по ОКЕИ



384/385









































































































































































































Показатель

За отчетный

За аналогичный

наименование

код

период

период преды-

 

 

 

дущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы по обычным видам

 

 

 

деятельности

 

 

 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

 

6436

45017

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

 





акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010





Себестоимость проданных товаров, продукции,

 

(4768)

(27107)

работ, услуг

020





Валовая прибыль

029

1668

17910

Коммерческие расходы

030

(127)

(3125)

Управленческие расходы

040

(181)

(4881)

Прибыль (убыток) от продаж

050

1360

9904

Прочие доходы и расходы

 

 

 

Проценты к получению

060

82

46

Проценты к уплате

070

(18)

(17)

Доходы от участия в других организациях

080

-

125

Прочие операционные доходы

090

120

42

Прочие операционные расходы

100

(285)

(30)

Внереализационные доходы

120

106

317

Внереализационные расходы

130

(217)

(221)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

1148

10166

Отложенные налоговые активы

141

-

-

Отложенные налоговые обязательства

142

-

-

Текущий налог на прибыль

150

(255)

(2440)

 

 

 

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного

 

893

7726

периода

190





Справочно.

 

-

-

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200





Базовая прибыль (убыток) на акцию

201

-

-

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

202

-

-







Заключение

	

	Одной из основных и актуальных задач, стоящих перед отечественной бухгалтерской наукой является реформирование системы бухгалтерского учета в РФ в соответствии с Государственной программой перехода РФ на принятую в международной практике систему учета и отчетности, как наиболее полно отвечающей требованиям рыночной экономики. 

	Четкая, понятная и общепризнанная система бухгалтерского учета и отчетности, является одной из основ устойчивой финансовой инфраструктуры. Принципы такой системы можно интерпретировать и применять достаточно жестко и постоянно. Данный подход наиболее полно отвечает интересам всех основных субъектов рынка: правительства, предприятия, кредитора, инвестора.

	Интеграция экономики России в мировую хозяйственную систему в качестве ее органической составляющей обусловливает необходимость построения системы бухгалтерского учета и отчетности, отвечающей международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и потребностям реформируемой рыночной экономики. Процесс интеграции предопределяет необходимость переосмысления критериев формирования учетной и отчетной информации, более четкого определения элементов финансовой отчетности, установления взаимосвязи между ними, а также порядка их признания и оценки.

	Актуальность данной проблемы обусловлена еще и тем, что в период функционирования планово-регулируемой экономики, подлинное содержание элементов финансовой отчетности было трансформировано и по существу, не было востребовано. Отчетность была недоступна внешнему пользователю. Изменение в экономике, гражданско-правовой среде России, появление под воздействием рынка новых заинтересованных пользователей и их требований к качеству отчетности, вызвало необходимость насыщения ее элементов содержанием в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Очень важно руководству предприятий выбрать нужный стиль и методы управления производством и финансами, стратегию и тактику работы, с учетом сложившейся экономической ситуации, что даст возможность предприятию выжить, выстоять и процветать в условиях жесткой конкуренции.




Список используемой литературы



		А.С.Паламарчук, Оценка и анализ имущественного положения и структуры капитала // Справочник экономиста – 2005. № 8. – с. 24 - 31 

		Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В. И. Стражева. – Мн.: Выш. шк., 1998. – 398 с.

		Бухгалтерская и финансовая отчетность: Учебн.пособие \ Под ред. проф. В.Н. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 464с. (Серия «Высшее образование»).

		Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров). – М.: Финансы и статистика, 2005. – 296 с.

		Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 472 с. – (Высшее образование).

		Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Утверждено постановлением Правительства РФ от 06.03.98г. №283.

		Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности // Бухгалтерский учет. – 2004. - № 2. – с. 12 – 20.

		Хохонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н\Д: «Феникс», 2003. – 480с.