Контрольная работа по Теории экономического анализа 3

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ



СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»

















Контрольная работа



По предмету: «Теория экономического анализа»

Вариант 3













































Г. Тюмень,  2010 г.



План 



1. Часто ли результаты анализа учитываются руководителями при принятии управленческих решений. 

2. Обоснуйте периодичность проведения финансового анализа.

3.Какие изменения происходят в информационном обеспечении экономического анализа.

4.Почему экономический анализ принято считать особой функцией управления.

Список использованной литературы 	


1. Часто ли результаты анализа учитываются руководителями при принятии управленческих решений.



В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления упрощенно можно отразить схемой (рис. 1.1.- Место экономического анализа в системе управления).   

                                     

	

Управленческое

решение

Анализ

Учёт

Планирова-

ние

Управляющая          система

Продукция

Услуги

Ресурсы

Управляющая система

(производство и др. деятельность)Известно, что система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учёта, анализа и принятия управленческих решений.	Планирование представляет очень важную функцию в системе управления производством на предприятии. С его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства. Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

	Однако для управления производством нужно иметь представление не только о ходе выполнения плана, результатах хозяйственной деятельности, но и о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеот-раслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.

	На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность. Таким образом, экономический анализ — это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

	Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль АХД в подготовке информации для планирования, оценке качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

	

	           АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и заканчивается анализом результатов деятельности предприятия. АХД позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

	Большая роль отводится анализу в деле определения и использования резервов повышения эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению излишних затрат и т.д.

		Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

		Роль анализа как средства управления производством с каждым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами. Во-первых, необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости производства. Во-вторых, отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночным отношениям. В-третьих, созданием новых форм хозяйствования в связи с разгосударствлением экономики, приватизацией предприятий и прочими мероприятиями экономической реформы.

		В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Они должны быть научно обоснованными, мотивированными, оптимальными. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность. На современном этапе одной из основных задач является дальнейшее совершенствование управления народным хозяйством в целом и всех его отраслей, хозяйственных ассоциаций и отдельных предприятий.

	Всякий непосредственно общественный или совместный труд, осуществляемый в сравнительно крупном масштабе, нуждается в большей или меньшей степени в управлении, которое устанавливает согласованность между индивидуальными работами и выполняет общие функции, возникающие из движения всего производственного организма в отличие от движения его самостоятельных органов.

	Ради объективности следует сказать, что появление научной теории управления, воспитание управленческих кадров, выдвижение умелых “дирижеров” имели место и в доперестроечный период. Особо актуальным этот вопрос стал в период перехода к рыночной экономике.

	Научная теория управления отличается многосложностью функций и элементов. В качестве слагаемых системы управления выступают: планирование, организация, регулирование (координация), стимулирование и контроль. А к основным принципам управления можно отнести: демократический подход, единоначалие и коллегиальность, индивидуальную ответственность, конкретность и оперативность руководства, объективность и научную обоснованность принимаемых решений.

	Даже перечень отдельных функций и принципов управления определяет значение и место экономического анализа в управленческом процессе.

	Демократический подход к управленческому процессу находит выражение в первую очередь в использовании в народном хозяйстве всех форм собственности (государственной, коллективной, частной). Если при государственной форме собственности анализ, как с полным основанием считалось ранее, играет важную роль в научной разработке планов и нормативов, в контроле за их неукоснительным выполнением и соблюдением, то при коллективной и особенно частной формах собственности эта роль стократно возрастает. Здесь также находит отчетливое отражение деление на “свое” и “общее”, что непременно ведет к неодинаковой хозяйственно-финансовой результативности.

	Координация, или регулирование работ (функция управления), единоначалие и коллегиальность (принципы управления) в той или иной степени предполагают использование форм и методов экономического анализа. На государственных предприятиях это традиционно, как было принято и ранее (хотя практически и не всегда в достаточной мере). В коллекгивно-собственнических предприятиях принцип единоначалия и коллегиальности проявляется более отчетливо. Даже в частных предприятиях, где “своя рука владыко”, цивилизованное управление делом требует нередко коллегиально согласованных решений.

	Координация работ тесно связана с проверкой исполнения, с оперативным анализом сделанного.

	Теснейшим образом анализ связан и с таким важным принципом управления, как режим экономии. Внедрение действенного коммерческого расчета во все отрасли хозяйства, обеспечение лучших результатов при наименьших затратах, соблюдение строжайшего режима экономии требуют постоянного наблюдения за всеми слагаемыми производственной себестоимости, глубокого анализа затрат по статьям и элементам. При этом особо тщательно должны анализироваться непроизводительные расходы и потери. Только повседневный контроль за такими расходами и потерями, оперативный анализ факторов, их обусловивших, помогут исключить нерациональные траты живого и овеществленного труда. Соблюдение режима экономии повышает экономическую эффективность производства, увеличивает прибыль и расширяет возможности материального стимулирования.

	Весьма важное значение конкретность и оперативность руководства, объективность и научная обоснованность принимаемых решений приобретают в условиях рыночной экономики. Объективность и научная обоснованность принимаемых управленческих решений должны органично “вписаться” в стиль руководителя, любого хозяйственника. Все управленческие решения вне зависимости от сроков должны быть обоснованными, мотивированными, оптимальными. Особенно затруднительно принимать в оптимальном варианте оперативные решения. Большую помощь здесь может оказать оперативный анализ.

	Принятие оптимальных управленческих решений превратилось сейчас в важнейшую проблему; нашими экономистами разрабатывается теория принятия управленческих решений, являющаяся одним из разделов науки управления.

	Теория принятия управленческих решений исходит из многовариантности, неопределенности, влияния дополнительных факторов на каждый отдельно взятый вариант, установления параметров оптимальности, использования метода итераций. Многовариантность в условиях неопределенности и влияния дополнительных факторов делает необходимым анализ различных вариантов управленческих решений. Выбор наилучшего варианта осуществляется посредством экономико-математического моделирования и системного анализа. Принятие решений требует разработки возможных курсов действий и их обоснования путем проведения экономического анализа различных управленческих вариантов.

К сожалению, в России служба менеджмента практически не развита, управленческие решения принимаются, как правило, руководителями предприятий на основе их личного опыта, то есть сугубо субъективно. Обратная связь – контроль за выполнением решений практически отсутствует. Но, как ни странно, чаще всего принятие правильного управленческого решения подчиняется всем описанным в работе процессам, и вне зависимости от знаний принимающих решение, проходит через все три стадии, но гораздо более сложным путем. 

Практическое использование технологии принятия управленческого решения я хотел бы рассмотреть на примере ИП «Престиж».

ИП «Престиж» занимается несколькими видами деятельности, как-то: монтаж, ремонт и сервисное обслуживание отопительных котлов, а также оборудования для производства стройматериалов; сдача в аренду помещений и т.д.

На этом предприятии в одно время возникла необходимость повышения эффективности работы. Для увеличения получаемой предприятием прибыли необходимо снижать себестоимость продукции предприятия, т. е. вводить эффективный контроль над издержками.

Первым шагом на этом пути является создание системы получения оперативной, точной и достоверной информации о деятельности предприятия - системы управленческой отчетности.

Управленческая отчетность представляет собой проблему практически для всех руководителей предприятий из-за отсутствия соответствующей системы фиксирования, обработки и представления данных. Часть руководителей просто не знает, какие виды информации нужны им для более эффективного контроля работы подчиненных и более производительной работы предприятия. Часто решения принимаются на основе налоговой системы отчетности. На многих предприятиях существуют параллельно две системы учета — бухгалтерский и практический, т. е. служащий обеспечению выполнения повседневных рабочих задач сотрудников и руководителей предприятия. 

Следствием такого подхода к формированию системы отчетности является то, что, как правило, возникает конфликт между той информацией, которую хочет получить руководство, и теми данными, которые могут предоставить исполнители. Причина этого конфликта очевидна: на разных уровнях иерархии предприятия требуется разная информация, а при построении системы отчетности «снизу вверх» нарушается основной принцип построения информационной системы — ориентация на первое лицо. Исполнители обладают либо не теми видами данных, которые нужны руководству, либо нужными данными не с той степенью достоверности.

Для того чтобы руководство предприятия могло получать необходимые ему для принятия управленческих решений данные, нужно строить систему отчётности «сверху вниз», формулируя потребности верхнего уровня управления и проецируя их на нижние уровни исполнения. Только такой подход обеспечивает получение. Фиксирование на самом низшем исполнительском уровне таких первичных данных, которые в обобщенном виде смогут дать руководству предприятия ту информацию, в которой оно нуждается.

Важнейшими требованиями к системе управленческой отчетности являются своевременность, единообразие, точность и регулярность получения информации руководством предприятия. 

Очевидно, что эти требования наиболее полно могут быть реализованы с помощью автоматизированной системы. Использование технологии электронной системы учета сулило  серьезные преимущества по скорости получения, обработки информации, а, следовательно, и серьезные преимущества по скорости принятия управленческих решений. 

Принятие решения о создании системы отчетности возлагалось на отдел автоматизации, который был занят и другими проблемами.

Налицо – проблема, ее непонимание со стороны руководства и полное отсутствие готовых вариантов решения. 

Отдел автоматизации выполнил первую стадию принятия управленческого решения: был осуществлен сбор всей информации, касающейся данной проблемы, а именно, были изучены имеющиеся на рынке специализированного программного обеспечения продукты, их недостатки и достоинства. Было разработано несколько вариантов собственной автоматизированной системы отчетности.

В результате, на стол руководителя легли несколько проектов. Он не стал принимать единоличное решение, а собрал всех специалистов отделов, работавших над данной проблемой. На совместном совещании было выработано приемлемое для всех решение, а именно, выбран один из проектов, и отдел автоматизации разработал необходимое программное обеспечение.

В данном примере четко прослеживаются все три стадии принятия управленческого решения: уяснение проблемы, оставление плана решения (разработка альтернативных вариантов решения) и выполнение решения.


2. Обоснуйте периодичность проведения финансового анализа.

Анализ (греч. сл.) означает разложение целого на составные элементы. Как метод познания анализ применяется при изучении процессов, явлений и предметов в природе и обществе. 

Аналитическое разложение целого основывается на его особенностях, что позволяет выявить главное в изучаемых предметах и явлениях.

Между предметами и явлениями есть связь и анализ только как разложение не может обеспечить всестороннего и глубокого их исследования. Поэтому он должен дополняться синтезом (греч. сл.) означает соединение частей в единое целое.

Анализ хозяйственной деятельности (АХД) как наука представляет собой определенную систему специальных знаний для исследования деятельности предприятий.

АХД подразделяется на:

		Предварительный анализ осуществляется до совершения хозяйственных операций. В ходе этого анализа оцениваются материальные, трудовые, финансовые ресурсы необходимые для выполнения производственной программы.

		Оперативный анализ проводится по ходу выполнения плана за короткие промежутки времени (сутки, неделя, смена, декады). Его данные необходимы для оперативного воздействия на ход выполнения плана.

		Текущий анализ предназначается для всесторонней и объективной оценки выполнения плана, результатов работы за отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год) и разработки рекомендаций по повышению эффективности хозяйствования.

Все виды анализа взаимосвязаны и дополняют друг друга.

Факторы это условия хоз. процессов и причины, влияющие на них.

Классификация факторов:

а) Производственно-экономические  - это факторы ресурсов. (Средства труда, предметы труда и труд).
б) Технико-экономические – это механизация и автоматизация процессов, внедрение достижений науки, техники и т.д.
в) Социально-экономические (связано с обществом)
(Участие трудящихся в управлении предприятием, движение новаторов в производстве, моральное стимулирование работников).
г) Социально-психологические - это факторы, связанные с совместной работой людей в коллективе.
д) Физиологические факторы (санитарно-гигиенические условия труда, эстетическое состояние помещений).

Основные и второстепенные.
К основным относятся факторы, оказывающие решающее влияние на хоз. деятельность. Все остальные факторы являются второстепенными.

Поддающиеся и неподдающиеся количественной оценке.

Постоянные и временные.
Постоянные действуют непрерывно, весь изучаемый период.
Временные функционируют определенный период.

Интенсивные и экстенсивные.
Интенсивные связаны с наиболее эффективным применением достижений НТП и обеспечивают развитие экономики за счет повышения производительности труда, улучшения использования ресурсов.
Экстенсивные связаны с расширением материально-технической базы предприятий, дополнительным привлечением ресурсов. Решающими факторами выступают интенсивные.

Общие и специфические.
Общие действуют во всем народном хозяйстве.
Специфические функционируют в отдельных отраслях или на отдельных предприятиях.

Простые и сложные.
Простые являются результатом действия одной причины.
Сложные возникают под воздействием комплекса причин.

Прямые и расчетные.
Влияние прямых факторов определяется без специальных расчетов.
Действие расчетных измеряется с помощью специальных приемов.

Положительные и отрицательные.

Объективные и субъективные.
Объективные не зависят от деятельности предприятий (изменение цен на ресурсы).
Субъективные зависят от результата работы предприятия (эффективность использования ресурсов).

Экономический анализ состоит из 3-х этапов:

		Подготовительного;

		Основного;

		Заключительного.

      Подготовительный этап, в него входят: составление плана проведения анализа, подбор, проверка и предварительная обработка изучаемой информации.

В зависимости от цели и сроков проведения АХД планы могут быть краткими или развернутыми.

В планах анализа предусматривают:

Цель анализа;

Объекты анализа (на что направлен анализ, что мы будем изучать);

Программу анализа;

Сроки проведения;

Исполнителей и распределение функций между ними;

Оформление и использование результатов анализа.

        Основной этап предполагает аналитическую обработку материалов, составление таблиц, графиков, диаграмм, установление основных факторов, влияющих на изучаемые показатели.

Аналитическую обработку информации начинают с округления цифровых данных, объединения однородных показателей, исчисления средних и относительных величин, а также определения взаимосвязанных показателей. Основной этап обычно начинают с предварительного ознакомления с общими результатами хоз. деятельности предприятий.

Для этого по основным показателям устанавливают степень выполнения плана и изменения их в динамике; выявляют положительные и отрицательные моменты в работе и их причины.

     Заключительный этап, на нем обобщают результаты проведенного анализа, разрабатывают меры по устранению выявленных недостатков и использованию имеющихся резервов, а также осуществляют контроль за выполнением разработанных мероприятий.

При проведении экономического анализа за длительный период его результаты оформляют в виде докладной или объяснительной записки, справки, заключения, приказа и т.п., состоящие из 2-х частей: выводов и предложений.

В выводах дается общая оценка степени выполнения планов и динамики хозяйствования, отмечаются положительные и отрицательные моменты в работе; их причины; указываются пути и возможности улучшения хоз. деятельности.

Предложения основываются на результатах анализа и содержат комплекс конкретных мер и направленных на выявление резервов повышения эффективности хозяйствования.


3. Какие изменения происходят в информационном обеспечении экономического анализа.

Информация об анализируемых предприятиях и организациях включает:

Планово-нормативные источники анализа (данные планов, нормы расходов топлива, электроэнергии, Материалов, Сырья, обеспеченности и использования торговых и складских площадей, другие нормативные материалы, проектно-сметные документы, технические паспорта);

Данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.
Наиболее подробные сведения приводятся в годовых отчетах, к которым обязательно прилагается обязательная записка. По данным первичных документов можно установить причины перерасходов, уплаты штрафов, виновных лиц, изучить законность и целесообразность совершаемых хоз. операций;

Данные документальных ревизий, проверок, приказов и распоряжений предприятий, вышестоящих органов, хозяйственно-правовые материалы (договоры, спецификации, наряды, заявки и заказы на поставку товаров, решения арбитража), протоколы заседаний балансовых комиссий, экономических советов, производственных совещаний и т.п.

Личные наблюдения, материалы хронометража, фотографирования рабочего дня.


4. Почему экономический анализ принято считать особой функцией управления.



			С развитием рыночных отношений роль и значение экономического анализа как одной из важных функций оперативного руководства, управления и осуществления контроля будут повышаться.

			На современном этапе развития экономики перед анализом хозяйственной деятельности как наукой ставятся новые задачи, определяются новые направления его развития.

			С формированием и распространением рыночных условий хозяйствования предприятиям необходимо проводить постоянный экономический анализ. Роль и значение экономического анализа как одной из важнейших функций управления существенно повышаются. Экономический анализ проводят как поставщики, так и потребители, аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации. Теория анализа хозяйственной деятельности является базой для понимания экономических процессов и теоретической основой для практического анализа. 								Переход к рыночной экономики требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентосполсобности продукции и услуг на основе внедрения достижений НТП, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением.

	Экономический анализ за последние 80 лет находится у нас в состоянии постоянного развития и совершенствования. Сформировались в этой области теоретические основы, осуществлены обстоятельные отраслевые разработки, освоены методы и приёмы анализа хозяйственно-финансовой деятельности отдельных предприятий и их объединений. Сформировалась наука и учебный курс высших учебных заведений. Изданы многочисленные монографические исследования, учебники, практические и методические пособия. 


Задача 1. Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных отклонений, разниц в процентах. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Исходные данные:

Показатели

план.

факт.

1. Среднечасовая выработка 1 рабочего, 1 рубль

4

6

2. Средняя продолжительность рабочего дня, час.

8,1

8

3. Среднесписочная численность рабочих, чел.

2100

2000

4. Среднее число отработанных 1-м рабочим дней

230

228



Решение:

Исходя из условия и данных показателей можно сделать вывод о взаимосвязи анализируемого обобщающего показателя  и  показателей-факторов, которая будет выражена следующей формулой:

 V= Z*D*T*M. Таким образом, получаем:

Vплан= 15649200  руб. - плановый объем выпущенной продукции.

Vфакт= 21888000  руб.  - фактический объем выпущенной продукции.

 Определим влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей:

∆V = Z1D1T1M1 - Z0D0T0M0= 6238800 руб. в общем

∆VZ = Z1D0T0M0 - Z0D0T0M0=(6-4)*8,1*2100*230= 7824600  руб. за счет изменения среднечасовой выработки 1 рабочим

∆VD= Z1D1T0M0 – Z1D0T0M0=6* (8-8,1)* 2100*230= -289800  руб. за счет изменения средней продолжительности рабочего дня

∆V T= Z1D1T1M0 – Z1D1T0M0= 6*8*(2000-2100)*230= -1104000 руб. за счет изменения среднесписочного числа рабочих

∆V M = Z1D1T1M1 – Z1D1T1M0=6*8*2000*(228-230)= -192000  руб. за счет изменения среднего числа отработанных дней 1 рабочим.

Если устранить потери рабочего времени, то  средняя продолжительность рабочего дня будет больше фактической на 8,1 - 8=0,1час, среднее число отработанных 1 рабочим дней будет больше фактической на 230-228=2дня. Тогда резервы увеличения выпуска продукции составят: 0,1*2*2000*6=2400 руб.




Задача 2. 

Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными таблицы 

Таблица 2

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклонения (+, -)







Абс.

%

Объем продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. (ТП)

24000

25800

1800

107,5

Среднесписочная численность работающих (Ч)

180

182

2

101,11

Средняя выработка одного работающего

133,33

141,76

8,42

106,32

Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+) численности работающих, чел.

Х

Х

2,15

Х



Таким образом, прирост объема продукции в отчетном году произошел за счет дополнительно привлеченных рабочих в количестве 2 человека. 


Задача 3.

Проанализировать финансовое состояние организации на основании исходных данных организации.

Для анализа был использован баланс и отчет о прибылях и убытках за 2008 год. 



3.1 Анализ состава и структуры имущества и источников его формирования.



Цель данной контрольной работы – определить состояние  предприятия на сегодняшний день.  Для этого мы проведем ряд анализов с углублением на определенных позициях. 

Для начала рассмотрим состав  и структуру имущества данного предприятия. Составим  таблицу 1, в которой проанализируем состав и структуру источников формирования имущества.

Таблица № 1

Анализ состава и структуры имущества



Имущество

Начало года.

Конец года.

Изменения



Сумма

Уд.в

Сумма

Уд.в.

Абсол.

     %

в % к н.г.

в % к бал.

Внеоб. активы

15300

50,915%

18500

47,357%

3200

-0,03558

20,92%

10,65

1. НМА

2300

7,654%

2400

6,144%

100

-1,510%

4,35%

0,33

2. О. С.

12000

39,933%

15100

38,654%

3100

-1,280%

25,83%

10,32

3. Незав. строит-во

130

0,433%

115

0,294%

-15

-0,138%

-11,54%

-0,05

4. ДФВ

870

2,895%

885

2,265%

15

-0,630%

1,72%

0,05

Оборот.  активы

14750

49,085%

20565

52,643%

5815

3,558%

39,42%

19,35

1. Запасы

5550

18,469%

10745

27,505%

5195

9,036%

93,60%

17,29

2. НДС

700

2,329%

1250

3,200%

550

0,870%

78,57%

1,83

3. Дебит. задолж-сть

6150

20,466%

6875

17,599%

725

-2,867%

11,79%

2,41

4. КФВ

850

2,829%

345

0,883%

-505

-1,945%

-59,41%

-1,68

5. Ден. Средства

1500

4,992%

1350

3,456%

-150

-1,536%

-10,00%

-0,50

ИТОГО

30050

100,000%

39065

100,000%

9015

0,000%

30,00%

30,00

	

По расчетам таблицы № 1 видно, что предприятие обладает движимым и недвижимым имуществом. 

Удельный вес недвижимого имущества  к концу года снижается на 0,035582%, что для предприятия благоприятно, т.к. снижение в основном происходит за счет уменьшения доли незавершенного строительства (н.г. 0433; к.г. 0,294) (возможно отведенные для этого ресурсы исчерпаны).

Однако снижение удельного веса основных средств (ОС) на 1,280%  не желательно, т.к.  от этой группы зависит производство.

Наиболее мобильной статьей является долгосрочные финансовые вложения (ДФВ), но они также снизились на 0,630.  

Таким образом, видно, что положительный результат от снижения удельного веса недвижимого имущества достигнут не выгодными путями.

Наиболее мобильной группой  имущества являются оборотные активы.  По данным таблицы видно, что их доля к концу года увеличилась на 3,558%, что для предприятия очень выгодно, т.к. именно эта часть обеспечивает предприятию прибыль.

При детальном анализе видно, что увеличение удельного веса происходит за счет повышения доли запасов на 9,036%, что крайне не желательно, т.к. эти активы медленно реализуемы и облегчения финансового состояния не принесут.

Снижение доли дебиторской задолженности можно назвать положительным фактором, т.к. хоть они быстрореализуемые,  но на практике они не дают уверенности  в погашении в установленные сроки.

Снижение доли краткосрочных финансовых вложений (КФВ), а также доли денежных средств, в среднем от 1,5 - 3%  является для предприятия негативным фактором.

В целом ситуация неопределенная, т.к. снижение внеоборотных активов положительно, а повышение оборотных активов из-за повышения доли запасов отрицательно.

Поэтому рассмотрим структуру источников формирования имущества  –  таблица  № 2 .  
















Таблица № 2

Анализ состава и структуры источников формирования имущества



Источники

н.г.

к.г.

изменения



сумма

уд.в

сумма

уд.в

абсол.

%

в % к н.г.

Капитал и резервы

16000

52,893%

20000

50,962%

4000

-1,931%

0,25

 УК

8000

26,446%

8000

20,385%

0

-6,062%

0

Добавочный капитал

5000

16,529%

7500

19,111%

2500

2,582%

0,5

Резервный капитал

1500

4,959%

1500

3,822%

0

-1,137%

0

Нераспр. прибыль

1500

4,959%

3000

7,644%

1500

2,686%

1

Фонд соц. сферы

0

0,000%

0

0,000%

0

0,000%

0

Цел.фин. и поступл. 

0

0,000%

0

0,000%

0

0,000%

0

Долгосроч. обяз-ва

4000

13,223%

3600

9,173%

-400

-4,050%

-0,1

Кредиты и займы

4000

13,223%

3600

9,173%

-400

-4,050%

-0,1

Краткоср. обяз-ва

10250

33,884%

15645

39,865%

5395

5,981%

0,526341

Кредиты и займы

2100

6,942%

5400

13,760%

3300

6,818%

1,571429

Кредит. задолж-сть

8150

26,942%

10245

26,105%

2095

-0,837%

0,257055

ИТОГО

30250

100,000%

39245

100,000%

8995

 

 



Прежде всего,  оценим долю собственного капитала.  В среднем она стабильно за год составила 50% от всех источников имущества, что является гарантией финансовой устойчивости предприятия и независимости.

Увеличение удельного веса прибыли также является положительным моментом, дающим предприятию дополнительные возможности для развития.

Рассматривая долгосрочные обязательства, нужно отметить, что их абсолютная величина, так же как и доля уменьшилась (а/в на 400; у/в на 4,050%).  Они чаще всего приравниваются к собственным средствам и тем самым поддерживают финансовую устойчивость предприятия, но на предприятии нежелательна тенденция уменьшения удельного веса собственного и долгосрочного заемного капитала.

Краткосрочные обязательства играют незначительную роль, однако есть тенденция к их увеличению к концу года. Рассмотрим подробнее: видно, что это происходит из-за увеличения доли займов на 6,818% и снижение доли кредиторской задолженности на 0,837%, что свидетельствует о трудностях в финансовом состоянии предприятия.

Сравнивая структуру имущества и источников его формирования, то положительным моментом является то, что недвижимость предприятия в большинстве своем создалось за счет  собственного капитала, т.к. удельный вес собственного капитала (52,893; 50,962), внеоборотные активы (50,915; 47,357). Однако запасы сделаны не только за счет собственных и долгосрочных средств, но и были привлечены краткосрочные источники.

52,893 – 50,915 = 1,978 + 13,223 = 15 

Затраты 18,469 – 3% - это не желательно, т.к. запасы сложно продать для погашения долгов.

Из этого следует, что финансовая ситуация на предприятии сложная.



3.2 Расчет финансовой независимости

Оценка финансовой устойчивости позволяет внешним субъектам анализа (прежде всего партнерам по договорным отношениям) определить финансовые возможности организации на длительные перспективы, которые зависят от структуры ее капитала.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия используются относительные и абсолютные показатели, рассчитанные в таблице № 3 и таблице № 4.

Относительные показатели рассчитываются по следующим формулам:

	Коэффициент финансовой независимости (автономии) = Собственный капитал (капитал и резервы) /  баланс

	                  Норма ≥ 0,5

	Коэффициент финансовой зависимости =  Заемный капитал (долгосрочные + краткосрочные обязательства) / баланс

	                  Норма   ≤  0,5

	Коэффициент заемного капитала = краткосрочные обязательства  /  баланс

	                  Норма   ≤  0,5

	Коэффициент финансовой устойчивости =  (Собственный капитал + долгосрочные обязательства) / баланс

	                   Норма ≥ 0,5

	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = (Собственный капитал + внеоборотные активы) / оборотные активы

	Коэффициент маневренности =  собственные оборотные средства / собственный капитал

	                  Норма ≥ 0,5

	Мультипликатор  собственного капитала =  Баланс / собственный капитал (капитал и резервы)

Абсолютные показатели рассчитываются:

	Наличие собственных оборотных средств (Ес) = Собственный капитал (Ск) – внеоборотные активы (В)

	Наличие собственных и долгосрочных заемных средств (Есд) = Собственный капитал (Ск) +  долгосрочные обязательства (До)) –   внеоборотные активы (В)

	Общая величина источников формирования запасов (Ео) = (собственный капитал (Ск) + долгосрочные обязательства (До)) – внеоборотные активы (В) + краткосрочные кредиты и займы (Ккз)

		

	Чтобы более точно определить финансовую устойчивость предприятия, необходимо определить степень обеспеченности запаса:

		Собственными оборотными средствами      ∆Е = Ес – Z , 

		где Ес – собственные оборотные средства, а   Z – запасы

		Собственными оборотными и долгосрочными заемными средствами  

		                                                     ∆Есд = Есд – Z , 

		где Есд - наличие собственных и долгосрочных заемных средств

		Общими источниками            ∆Ео = Ео – Z , 

		где Ео - общая величина источников формирования запасов.

			На основе рассчитанных величин устанавливается тип финансовой устойчивости предприятия. Различают 3 типа финансовой устойчивости:

		Абсолютная, т.е. отсутствие неплатежей и причин их возникновения

		Z  <  Ес  +  Ккз

		Нормальная – отсутствие нарушений внутренней и внешней финансовой дисциплины:

		Z  =  Ес  +  Ккз

		Кризисная – соответствует наличие просроченных кредитов, задолженности поставщикам за товары, наличие задолженности бюджету:

		Z  >  Ес  +  Ккз 

		Таблица № 3

Анализ финансовой устойчивости предприятия

		

Абсолютные показатели

Показатели

н.г.

к.г.

откл.

1 Капитал и резервы

16000

20000

4000

2 ВОА 

15500

18680

3180

3 Наличие СОС (Ес)

500

1320

820

4 Долгоср. обяз-ва

4000

3600

-400

5 СОС и долг. заем.(Есд)

4500

4920

420

6Кратк. кред. и займ

2100

5400

3300

7Общ.вел.источ-ов (Ео)

6600

10320

3720

8 Запасы

5550

10745

5195

9 Обесп-сть Z СОС 

-5050

-9425

-4375

10 Обесп-сть Z сос,д.з. 

-1050

-5825

-5825

11Обесп.Z общ.ист.

1050

-425

-1475

12Тип фин. уст-сти

Кризисная

Кризисная

 









Таблица № 4

Анализ финансовой устойчивости предприятия на основе относительных показателей

Показатели

н.г.

к.г.

откл.

норма



К. фин. независимости (автономии)

0,53

0,51

-0,02

>0,5%



К. фин.зависимости

0,47

0,49

0,02

<0,5%



К.заемного капитала

0,34

0,40

0,06

<0,5%



К. фин. устойчивости

0,66

0,60

-0,06

>0,5%



К. обеспечен.собствен.обор.ср-ми

2,14

1,04

-1,10

>0,5%



К. маневренности Ск

0,03

0,07

0,03

>0,5%



К. покрытия %

0,66

0,60

-0,06

 



К. обеспеч.долгосроч.инвест.

0,64

0,68

0,03

 



Мультипликатор СК

1,89

1,96

0,07

 





По данным, полученным в результате расчетов относительных  и абсолютных показателей, мы видим:

	Коэффициент финансовой независимости  снизился на 0,02 % при норме >0,5, на это влияет увеличение запасов, что говорит о том, что предприятие теряет свою независимость;

	Увеличение коэффициента финансовой зависимости на 0,02 %, за счет  увеличения доли  заемного капитала,  говорит о том, что предприятие находится  в зависимость от своих кредиторов;

	За счет увеличения  доли краткосрочных кредитов и займов, коэффициент заемного капитала увеличился на   0,06 %, что дает повод утверждать, что предприятие не умеет организовать свою работу и нуждается в инвестициях;

	Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес средств из тех источников, которые могут быть использованы  длительное время. В нашем случаи этот коэффициент снизился на 0,06 % (но еще не перешел критической отметки), что указывает на снижение доли средств, которые долгое время могут быть в обороте и приносить прибыль; 

	Увеличение доли собственных оборотных средств является положительным моментом, но, увеличение произошло за счет краткосрочных кредитов и займов, что является негативным фактором, т.к. эти средства не могут в целом принадлежать предприятию. Увеличение доли собственных средств непосредственно из-за займов предприятия доказывает снижение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами  на 1,10 %. Снижение этого коэффициента также показывает, что предприятие становится зависимым от кредиторов.

	Коэффициент маневренности.  Данный коэффициент показывает, какая часть средств из собственных источников вложена в наиболее мобильные активы. На рассматриваемом примере коэффициент увеличился на 0,03 %, но увеличение произошло за счет увеличения доли запасов на 5 195 т.р. и увеличения объема собственных оборотных средств за счет краткосрочных кредитов и займов, поэтому результат отрицательный;

	Коэффициент покрытия %. Характеризует долю собственных средств и долгосрочных обязательств в общей сумме активов предприятия. По нашим расчетам видно, что предприятие теряет свою независимость, т.к. коэффициент упал на 0,06 %;

	Коэффициент обеспечения долгосрочных инвестиций показывает, какая доля инвестированного капитала иммобилизована в основные средства.  Коэффициент увеличился на 0,04 %, а это значит, что предприятие формирует свои основные средства за счет вложений сторонних организаций.

			На основе рассчитанных в таблицах величин, и  по формулам представленным выше, определяем тип финансовой устойчивости предприятия:  предприятие находится в кризисном положении.



3.3 Анализ ликвидности предприятия. Показатели оценки платежеспособности и ликвидности.



Проанализировав имущество и финансовое состояние предприятия, приступаем к анализу ликвидности. Ликвидность - способность ценностей превращаться в деньги.

Для определения ликвидности баланса данного предприятия рассмотрим таблицу № 5.  Где активы и пассивы поделены на  группы и отдельно анализируем показатели ликвидности, которые рассчитываются по следующим формулам:

	Коэффициент текущей ликвидности = (А1 + А2 + А3 ) / (П1 + П2)

	                  Норма > 0,2

	Коэффициент критической ликвидности = (А1 + А2) / (П1 + П2)

	                  Норма 0,7 – 0,8 

	Коэффициент абсолютной ликвидности = А1 / (П1 + П2)

	                  Норма > 0,2 – 0,7 

	Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала = денежные средства / чистый оборотный капитал

	Коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности =   Запасы  / краткосрочную задолженность

	Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности = Дебиторская задолженность / кредиторскую задолженность

Таблица № 5 

Анализ ликвидности баланса предприятия

Абсолютные показатели

Актив

н.г.

к.г.

Пассив

н.г.

к.г.

Изменения













н.г.

к.г.

А1-наиболее лик-

2 350

1 695

П1-наиболее сро

8 150

10 245

-5 800

-8 550

видные активы





чные обяз-ва









  ДС

1 500

1 350

  Кред. зад-сть

8 150

10 245

 

 

  КФВ

850

345

  Ссуды непог. 

 

 

 

 

А2-быстро реали-

7 050

8 305

П2-краткосрочн.

2 100

5 400

4 950

2 905

зуемые активы





пассивы









  ДЗ

6 150

6 875

 Краткосрочные

2 100

5 400

 

 

  Прочие активы

200

180

кредиты и займы









  НДС

700

1 250

 

 

 

 

 

А3-медленно реа-

6 170

11 495

П3-долгосрочн.

4 000

3 600

2 170

7 895

лизуемые активы





пассивы









 Запасы-РБП

5 300

10 610

 Долгосрочные

4 000

3 600

 

 

  ДФВ

870

885

кредиты и займы









А4-трудно реали-

14 430

17 615

П4-постоянные

15 750

19 865

1 320

2 250

зуемые активы





пассивы









  ВОА-ДФВ-ПА

14 430

17 615

Капитал и резер

15 750

19 865

 

 

 

 

 

вы РБП









 

 

 

  ст.630-660

0

0

 

 

Баланс

30 000

39 110

 

30 000

39 110

 

 



Таблица №6 

Показатели оценки платежеспособности и ликвидности



Относительные показатели

Показатели

н.г.

к.г

отклонения

норма

К.текущ.ликв-сти

1,52

1,37

-0,15

2-2,5

К.крит.ликв-ти

0,92

0,64

-0,28

0,7-0,8

К.абс.ликв-сти

0,23

0,11

-0,12

0,25

Чистый оборот.кап

4 500,00

4 920,00

420,00

 

К.соотн. д/с и чист.об.кап

0,33

0,27

-0,06

 

К.соотн.З и краткосроч.зад-ти

0,54

0,69

0,15

 

К. соотн.ДЗ и КЗ по ком.опер.

0,89

0,86

-0,04

 



Ликвидным баланс считается, если выполняются равенства: А1 ≥ П1

	                                                                                            А2 ≥ П2

                                                                                                        А3 ≥ П3

                                                                                                        А4 ≤ П4     

В нашем случае А1 ≥ П1 (денежные средства уменьшились, кредиторская задолженность увеличилась), остальные же неравенства выполняются. Баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, но можно предположить, что недостачу денежных средств можно покрыть дебиторской задолженностью, но в тоже время  дебиторскую задолженность  покрыть кредиторской задолженностью  получится, т.к. сроки по кредиту могут поступить раньше, чем поступят деньги от должников.

Чтобы точнее определить ликвиден баланс или нет, рассмотрим результаты расчетов таблицы № 6, в которой просчитаны коэффициенты,  влияющие на ликвидность баланса:

1) коэффициент  текущей ликвидности, который характеризует платежеспособность  предприятия на начало года, составляет 1,52, что ниже нормы, с тенденцией снижения на конец года.

2) коэффициент  критической ликвидности  (промежуточного покрытия) показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может  покрыть в ближайшее время  при условии полного погашения дебиторской задолженности и реализации имеющихся запасов с учетом НДС.  По нашим расчетам видно, что если на начало года предприятие могло покрыть свои долги, то к концу года ситуация ухудшилась, коэффициент понизился на  0,28, что  значительно.

3) коэффициент абсолютной ликвидности – характеризует мгновенную платежеспособность предприятия и показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. В нашем случае коэффициент меньше нормы и на конец года уменьшается почти в 2 раза, что однозначно показывает, что предприятие теряет свою платежеспособность. 

4) чистый оборотный капитал –  в основном состоит из собственного капитала и на основании этого можно сказать, что его увеличение на 420 положительный фактор.

5) коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала - по его показателям видно, что доля денежных средств составляет на начало года 0,33, а на конец года уменьшилось до 0,27,  этот коэффициент еще раз доказывает, что у предприятия к концу года уменьшился объем денежных средств.

6) коэффициент соотношения запасов и краткосрочной задолженности показывает увеличение запасов на 0,15, что крайне не желательно, т.к. эти активы медленнореализуемые.

7) коэффициент показывает уменьшение доли дебиторский задолженности, что благоприятно, т.к. снижаются долги клиентов и идет поступление денежных средств.

Обобщая  результаты анализа ликвидности предприятия можно сделать следующий вывод:

- по данным анализа абсолютных показателей (табл.№5) ситуация на предприятии кажется не очень стабильной, но не критической, результаты же анализа относительных показателей (табл.№6) склоняют в сторону критического состояния предприятия, т.е. ликвидным предприятие  назвать нельзя.



3.4 Расчет показателей оборачиваемости оборотных активов.

Финансовое положение предприятия,  его ликвидность и платежеспособность  непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.  Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:

		минимально необходимая величина авансированного капитала (т.е. задействованного) налога и связанные с ним выплаты денежных средств (% за пользование кредитом и т.д.);

		потребность в дополнительных источниках финансирования, плата за них;

		сумма затрат связанных с владением товароматериальными ценностями и их хранение;

		величина уплачиваемых налогов.

Рассчитывая показатели оборачиваемости оборотных активов воспользуемся формулами, которые в своем роде аналогичны:

	Коэффициент оборачиваемости оборотных активов = 

	                   Выручка от реализации / активы

	Коэффициент оборачиваемости запасов = 

	                  Себестоимость реализованной продукции / запасы

	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = 

	                  Выручка от реализации / среднюю стоимость дебиторской задолженности

		Коэффициент оборачиваемости готовой продукции = 

	        Себестоимость реализованной продукции / готовую продукцию

	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала = 

	         выручка от реализации  /  оборотный капитал

	Фондоотдача = 360 / коэффициент оборачиваемости запасов

	Таблица 7

	Расчет показателей  оборачиваемости оборотных активов

Показатели

н.г.

к.г.

откл.

К. обор-сти активов

1,06

1,04

-0,01

КО запасов

4,59

3,45

-1,14

Фондоотдача

78,35

104,26

25,91

КО дебит. задолж-ти

5,20

5,96

0,76

ПО дебит. задолж-ти

69,19

60,37

-8,82

Средний возраст запасов

78,35

104,26

25,91

Операц. цикл (дни)

9,80

9,42

-0,38

КО ГП

48,11

74,20

26,09

КО Об.кап.

2,17

1,99

-0,18

КО Соб. кап.

1,06

1,04

-0,01

КО общей зад-ти

2,25

2,13

-0,12

КО привлеч.фин.кап-ла

2,63

2,96

0,33

	

На основании рассчитанных в таблице № 7 показателей дадим оценку эффективности использования активов.

На конец года наблюдается снижение КО оборотных активов и запасов, что указывает на замедление деятельности  предприятия. В тоже время  увеличение фондоотдачи на 25,91 говорит о достаточно эффективном использовании основных фондов. Возможно, увеличение возраста запасов связано с приостановкой реализации  продукции со склада (упал спрос на продукцию). Увеличение коэффициента оборачиваемости готовой продукции наоборот говорит о востребовании продукции.

По оставшимся показателям видно, что предприятие по каким – либо причинам не хочет, или не может активизировать свои средства и на это указывает спад КО оборотного и собственных капиталов и общей задолженности, однако наращивает оборот привлеченных средств.

Для того, чтобы узнать, как влияют на ускорение или замедление оборачиваемости выручка от реализации и  средняя величина активов, рассмотрим таблицу № 8.

Таблица 8

Расчет влияния факторов, формирующих оборачиваемость оборотных активов



Показатели 

Н.Г.

К.Г.

Откл.

Выручка от реализации

32 000,00

41 000,00

9 000,00

Среднегодовые остатки ОА

14 750,00

20 565,00

5 815,00

КО обор. акт.

1,06

1,04

-0,01

КО при V реал.на к.г. и сред.ост.ОА на н.г.

 

 

0,00

Изменение КО  ОА по сравнению с н.г.

х

х

-0,01

Влияние на ускорение (замедление)оборач.

 

 

 

а) выручка от реализац.

х

х

-50,79

б) средней величины ОА

х

х

65,42

Проведем факторный анализ:

Влияние выручки от реализации:

 ((360  х  величину оборотного капитала на конец года) / выручку от реализации на конец года) – ((360  х  величину оборотного капитала на начало года) / выручку от реализации на начало года)  =  - 50,79

	Вывод: с увеличением выручки от реализации на 9 000  КО оборотных активов снизился на 50,79 

	Влияние средней величины оборотного капитала:

	((360  х  величину оборотного капитала на конец года) / выручку от реализации на начало года) – ((360  х  величину оборотного капитала на начало года) / выручку от реализации  на начало года)) 

	Вывод: с увеличением остатков ОА  КО увеличился на 65,42 

	Это могло произойти:

1) предприятие накапливало определенный объем ОА для работы с новым покупателем;

2) или же причиной накопления ОА стала внеплановая остановка производства на определенный период;

3) возможно, что предприятие не в состоянии грамотно распорядиться имеющимся объемом ОА. 

Для того, чтобы сделать вывод по таблице № 9, воспользуемся формулой высвобождения (вовлечения) средств из оборота.

Высвобождение (вовлечение) = (выручка от реализации (к.г.) / 360) х   оборачиваемость оборотных средств (отклонение)





Таблица 9 

Расчет экономического результата ускорения (замедления)

оборачиваемости оборотных средств



Показатели

н.г.

к.г.

откл.

1. Среднеквартальные остатки ОА

3 687,50

5 141,25

1 453,75

2. Выручка от реализации

32 000,00

41 000,00

9 000,00

3. Оборачиваемость в днях

165,94

180,57

14,63

4. Высвобождение (вовлечение)

 

 

 

а) в днях

х

х

14,63

б) сумма с начала года

х

х

1 666,56



по расчетам мы видим, что из-за увеличения выручки  от реализации и замедления оборачиваемости на 14 дней, предприятию пришлось затратить лишних 1666,56 т.р.

Обобщая итоги расчетов таблиц №7, №8 и №9 делаем вывод, что деятельность предприятия, так же как и его производительность снижается, то есть склоняется в сторону отрицательных показателей.



3.5 Анализ состава и структуры прибыли

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль. 

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия.

Для анализа прибыли берем данные представленные в  форме № 2 (отчет о прибылях и убытках). Методом цепных подстановок определяем влияние на прибыль объема реализации, структуры, себестоимости и цены.

 Таблица № 10 

Анализ состава и структуры прибыли



Показатели

Н.Г.

Уд.вес

К.Г.

Уд.вес

Абс. откл.

Уд. откл.

Выручка от продаж

32000,00

100,00

41000,00

100,00

9000,00

0,00

С/с товаров, услуг

25500,00

79,69

37100,00

90,49

11600,00

10,80

Комерч. расходы

1228,00

3,84

350,00

0,85

-878,00

-2,98

Управленч. расходы

1205,20

3,77

274,50

0,67

-930,70

-3,10

Прибыль (убыток) от продаж

4066,80

12,71

3275,50

7,99

-791,30

-4,72

Прочие опер.доходы

330,00

100,00

380,00

100,00

50,00

0,00

Прочие опер.расходы

394,00

119,39

102,00

26,84

-292,00

-92,55

Внереализац.доходы

280,00

100,00

300,00

100,00

20,00

0,00

Внериализац.расходы

2638,00

942,14

235,00

78,33

-2403,00

-863,81

Прибыль (убыток) до налогообл.

1644,80

100,00

3618,50

100,00

1973,70

0,00

Налог на прибыль

395,00

24,02

868,00

23,99

473,00

-0,03

Прибыль (убыток) от обыч.деят-ти

1250,00

83,33

2750,00

91,67

1500,00

8,33

Чрезвычайные доходы (расходы)

250,00

16,67

250,00

8,33

0,00

-8,33

Чистая прибыль

1500,00

100,00

3000,00

100,00

1500,00

0,00



Увеличение себестоимости на 10%, которое мы наблюдаем по результатам расчетов в таблице № 10, возможно связано с улучшением качества продукции или, скорее всего с удорожанием сырья – отрицательный фактор.

С уменьшением коммерческих расходов на 3% и управленческих расходов на 3% можно предположить, что освобожденные средства предприятие переложило на себестоимость, чтобы не привлекать средства.

Уменьшение прибыли от продаж связано с увеличением себестоимости и как следствие цены.

Увеличение чистой прибыли связано с увеличением прибыли от обычной деятельности на 8,3%, что в свою очередь связано с уменьшением налогооблагаемой базы (прибыль от продаж) на = 4,7%.

Наибольший удельный вес составляет прибыль от реализации, поэтому данный показатель рассматривается подробнее, с определением влияния на него объема реализации; структуры реализации продукции; себестоимость продукции; цены продукции – таблица № 11.

Таблица 11 

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации



Показатели

план

по плану

отчет

1Выручка от реал. в

32000

36500

41000

ценах принятых в пл







2Полная с/с пр-ции

25500

31300

37100

3Прибыль от реал.

6500

5200

3900

пр-ции









Факторный анализ прибыли



ОА-изм-ие прибыли:

-2600

1 Влияние объема реал-ции:

а) % выполнения плана по реал-ции

28,125

б) размер сверхплановой прибыли

1828,13

2 Влияние структуры:

 

а)совместное влияние объема и струк-ры

-1300

пр-ции на изм-ие прибыли



б) определяем влияние структуры 

-3128,1

3 Влияние с/с:

5800

4 Влияние цены:

4500

ИТОГО

-2600



Объект анализа является изменение прибыли

Прибыль от реализации (отчет) – прибыль от реализации (план)  =  - 2600  

1. Определяем влияние объема:

    а) % выполнения плана по реализации = выручка (отчет)  /  выручка (план) х 100 =  128,125

        % перевыполнения плана = % выполнения плана  -  100 = 28,125 

    б)  размер сверх плановой прибыли  = прибыль от реализации (план) х   % перевыполнения  / 100 =   1828,125

2. Определяем влияние структуры:

     а)  совместное влияние структуры и объема

          прибыль от реализации (по плану)  -  план =  - 1300   

     б)  отдельное влияние структуры:  - 1300 – 1828,125 = - 3128,125

3. Себестоимость:

    - сравниваем показатели себестоимости, помня, что насколько снижается себестоимость, настолько повышается прибыль и наоборот;

  полная себестоимость (отчет) – (по плану) = 5800.

4. Цены:

     - сравниваем показатели выручки, зная, что насколько измениться цена, настолько измениться прибыль;

      выручка (отчет) – (по плану) = 4500

Проверка: 1828,125 – 3128,125 – 5800 + 4500 = -2600

Как показали расчеты, прибыль от реализации на данном предприятии уменьшилась на  2600 тысяч рублей.

За счет изменения объема реализации (увеличение на 28,125%) получено сверхплановой прибыли на 1828,125 тысяч рублей. Данный результат положительный и ставится в заслугу предприятию, т.к. росту объема реализации способствует:

рост объема производства

улучшение качества продукции

выбор наиболее рациональной системы расчетов и т.д.

За счет структурных сдвигов в реализации продукции недополучено прибыли на 1300 т.р. Этот результат отрицательный, т.к. структурный сдвиг был произведен в сторону реализации менее рентабельной продукции.

За счет роста себестоимости прибыль снижается. Данный результат ставится в вину предприятию, т.к. удорожание себестоимости может произойти из-за наличия непроизводственных затрат, старого оборудования и т.д.

За счет изменения цены получен прирост прибыли на 4500 тысяч рублей, этот результат на заслугу предприятия отнести нельзя, т.к. цены меняются под воздействием рынка. 

Поэтому, несмотря на сверхплановую прибыль, деятельность предприятия можно считать отрицательной.  



Анализ показателей рентабельности

Для оценки эффективности финансово-производственной деятельности предприятия широко используется показатели рентабельности, то есть прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов деятельности предприятия с различных позиций в соответствии с интересами участников рыночного обмена.

Рентабельность предприятия отражает степень прибыльности его деятельности в исследовании уровней и динамики финансовых коэффициентов рентабельности и оборачиваемости, которые являются относительными финансовыми показателями деятельности предприятия.

Для анализа рентабельности данного предприятия, воспользуемся следующими формулами:

Общая рентабельность = чистая прибыль / выручку от  реализацию

Рентабельность основной деятельности  = чистая прибыль / затраты на производство и реализацию  (коммерческие расходы)

Рентабельность оборота продаж = прибыль от реализации  /  выручку от реализации

Рентабельность активов = чистая прибыль  /  величину активов (баланс)

Рентабельность производственных фондов = валовая прибыль  / (запасы + основные фонды)

Рентабельность основных фондов = валовая прибыль / основные средства

Экономическая рентабельность  = валовая прибыль  /  баланс

Финансовая рентабельность  =  чистая прибыль  /  капитал и резервы

Для факторного анализа рентабельности реализованной продукции воспользуемся методом цепных подстановок.

Таблица 12 

Анализ показателей рентабельности



Показатели

н.г.

к.г.

отклонение

Общая рентабельность

0,05

0,07

0,03

Рент-сть осн. деят-сти

1,22

8,57

7,35

Рент-сть оборота продаж

0,13

0,08

-0,05

Рент-сть активов

0,05

0,15

0,10

Рент-сть произв. фондов

0,37

0,15

-0,22

Рент-сть осн. фондов

0,54

0,26

-0,28

Показатели рент-сти капитала



Показатели

н.г.

к.г.

отклонение

Эк. рент-сть

0,21

0,10

-0,12

Фин. рент-сть

0,09

0,15

0,06

Рент-сть заем. капитала

 

 

 



Рассмотрим результаты, полученные при расчете таблицы № 12.

Мы видим, что большинство коэффициентов имеют тенденцию к снижению своих результатов.  Рассмотрим их подробнее:

Общая рентабельность продукции выросла на 0,03%. На это повлияло увеличение выручки.  Но, т.к. выручка возросла  за счет увеличения себестоимости, и как следствии цены, этот результат в заслугу предприятия мы не ставим;

Рентабельность основной деятельности увеличилась на 7,35 %, этот результат очень хороший.   Рассматривая причину такого результата, мы видим, что на это повлияло увеличение чистой прибыли на 1500 т.р., которая в свою очередь увеличилась за счет снижения расходов (коммерческие почти в 4 раза, а управленческие почти в 5 раз),  то есть методом экономии;

Рентабельность оборота продаж снизилась на 0,05 %.  На это повлияло снижение прибыли от реализации, которая снизилась из-за увеличения себестоимости продукции и как следствие увеличение цены, т.е. один оборот продукции при тех же или увеличенных затратах не оправдал себя и принес прибыли меньше чем было затрачено на изготовление продукции;

Рентабельность активов увеличилась на 0,10 %, но, т.к. величина активов увеличилась, за счет увеличения запасов, привлеченных средств и дебиторской задолженности, то этот результат в заслугу предприятия мы не ставим;

Рентабельность производственных фондов уменьшилась на 0,22%, т.к. производство на данном предприятии затормаживается и на это указывает увеличение запасов почти в 2 раза (н.г. 5 550, к.г. 10 745);

Несмотря на увеличение доли основных фондов, рентабельность основных фондов так же снизилась на 0,28 %, т.к. основные фоны предприятия в основном состоят из привлеченных средств;

Экономическая рентабельность показывает эффективность использования имущества предприятия.  Она снизилась на 0,12 %, что говорит о том, что предприятие не может эффективно распоряжаться своим имуществом;

Финансовая рентабельность увеличилась на 0,06 %, что говорит, о том, что, предприятие получает прибыль размещая свои денежные средства на короткое время.

Для более подробного  анализа  ситуации на предприятии, проведем факторный анализ  рентабельности, чтобы увидеть, что влияет на изменение рентабельности. 

Таблица № 13





Исходные данные для факторного анализа рентабельности реализованной продукции









Показатели

План

Факт

отклонение

Выручка от реализации

32000,00

41000,00

9000,00

С/с реал.прод-ции

25500,00

37100,00

11600,00

Прибыль от реал.прод-ции

4066,80

3275,50

-791,30

R реал.прод-ции в %

0,13

0,08

-0,05



Таблица № 14 

Исходные данные для факторного  анализа рентабельность изделия "А"

Показатели

 

 

по методологии 

индекс инфляции







и оценке

 

Цена

36000

42000

 

1,12

С/с

31800

36200

 

1,08

Прибыль

4200

5800

 

 

Рентабельность

 

 

 

 



Объектом анализа является изменение рентабельности продукции:

R реализованной продукции (к.г.) – R реализованной продукции (н.г.) = - 0,05 

определяем влияние цены:

    прибыль от реализации (к.г.)   __  прибыль от реализации (н.г.)  = - 0,0248

     выручка от реализации (н.г.)         выручка от реализации (н.г.)           

           

определяем влияние себестоимости:

    прибыль от реализации (к.г.)   __   прибыль от реализации (к.г.) = - 0,0224

    выручка от реализации (к.г.)          выручка от реализации (н.г.)           



Проверка:  - 0,0248 + (-0,0224) = - 0,0472  

По полученным данным мы видим, что рентабельность реализованной продукции уменьшилась примерно на 0,05 %  вследствие увеличения себестоимости  на 11 600 т.р. и снижения прибыли на 791,3 т.р. То есть увеличились неоправданные расходы.   

Делая общий вывод по полученным результатам, можно смело утверждать, что предприятие работает себе в убыток, используя как фактор дохода, только привлеченные ресурсы.

Анализ деловой активности предприятия

	Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Анализ деловой активности позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства.

	Для анализа воспользуемся следующими формулами:

		Рентабельность капитала = (валовая прибыль / баланс)  х  100

		Рентабельность оборотного капитала = прибыль до налогообложения  / основные средства

		Рентабельность оборота = (валовая прибыль / выручку от реализации)  х  100

		Коэффициент оборачиваемости капитала =выручка от реализации / баланс

		Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала = выручка от реализации / оборотный капитал 

		(коэффициенты оборачиваемости  запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, рассчитываются аналогично).

		Продолжительность оборота капитала = 360 / КО капитала

	(продолжительность оборота оборотного капитала, запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений, рассчитываются аналогично).

	Таблица 15

Анализ деловой активности предприятия







А

ПОК-ЛИ

Н.Г.

К.Г.

откл

1. Валовая прибыль

6500

3900

-2 600,00

2.Чистая прибыль

1 500,00

3 000,00

1 500,00

3.Выр.от реализ.

32 000,00

41 000,00

9 000,00

4. Авансированный капитал

4 500,00

4 920,00

420,00

5.Оборотный капитал

14 750,00

20 565,00

5 815,00

6.R капитала

21,49

9,94

-11,55

7.R оборотного капитала

0,14

0,24

0,10

8.R оборота (продаж)

20,31

9,51

-10,80

9.КО капитала (оборот)

1,06

1,04

-0,01

10.КО оборотного капитала

2,17

1,99

-0,18

11.ПО капитала

340

345

4

12.ПО оборотного капитала (дн)

166

181

15







Б

ПОК-ЛИ

Н.Г.

К.Г

откл

1.Выр.от реал.

32 000,00

41 000,00

9 000,00

2.С\С реал.прод.

25 500,00

37 100,00

11 600,00

3.Ср.ст.сов.кап.

30 250,00

39 245,00

8 995,00

4.Ср.ст.об.кап.

14 750,00

20 565,00

5 815,00

5.Ср.ст.Z

5 550,00

10 745,00

5 195,00

6.Ср.ст.ДЗ

6 150,00

6 875,00

725,00

7.Ср.ст.ДС

1 500,00

1 350,00

-150,00

8.Ср.ст.КФВ

850,00

345,00

-505,00

9.К об-ти сов.кап.

1,06

1,04

-0,01

10.КО обор.кап.

2,17

1,99

-0,18

11.КО Z

5,77

3,82

-1,95

12.КО ДЗ

5,20

5,96

0,76

13.КО ДС

21,33

30,37

9,04

14.КО КФВ

37,65

118,84

81,19

15.Прод-ть.об.сов.кап.

340

345

4

16.ПО об.кап. 

166

181

15

17.ПО Z

62

94

32

18.ПО ДЗ

69

60

-9

19.ПО ДС

17

12

-5

20.ПО КФВ

10

3

-7









1.Факт.анализ ПО оборотного капитала:

 

В



  ОА=ПО об.кап.

15





  ПО=Д*Ооб/Выр

15





  1)Опр-ем вл-е об.к.

65





  2)вл-е выручки

-51





ИТОГО

15





 

 





Высв-е(вовл-е)

1 667













Факторный анализ влияния на прибыль:

Г



1. Средней ст-ти обор.капитала

2 562,54





2. Рентабельности обор.капитала

-4 818,62





3. КО обор.капитала

-343,92





ИТОГО

-2 600,00





	

	По данным таблицы № 15 и дополнительно рассчитанным показателям проанализируем деловую активность данного предприятия.

	По рассчитанным  в таблице «А»  показателям, видно, что состояние предприятия по сравнению с началом года значительно ухудшилось и это подтверждает следующее:

		снижение КО капитала на 0,01 

		 снижение его рентабельности на 11,55 

		 увеличение ПО капитала на 4 дня и ПО оборотного капитала на 15 дней.

	Для проведения факторного анализа деловой активности предприятия рассчитывается промежуточный показатель и рентабельность оборота.

	В данном случае ОА является изменение рентабельности совокупного капитала:

	     1) определяем влияние КО об. = КО (откл.) х  R (план) = - 0,266

	     2) определяем влияние R об.  = КО (факт) х  R (откл.)  = - 11,28

	                                                                                     Итого: - 11,546

	В данном случае наблюдается замедление оборачиваемости капитала, из-за этого рентабельность использования капитала снизилась на 0,266 %.

	Поскольку оборачиваемость капитала прямым образом влияет на рентабельность деятельности предприятия, рассчитываем дополнительные показатели, указанные в таблице «Б».

	Неблагоприятное состояние предприятия подтверждается:

	КО запасов снизился на 1,95

	но увеличение КО денежных средств, дебиторской задолженности и КФВ наводит на мысль, что предприятие делает упор на работу с более ликвидными активами (это дополнительно подтверждает снижение ПО ДЗ, ДС и КФВ и повышение ПО запасов) и это не удивительно, т.к. предприятие в упадке и для развития ему нужны деньги.

	Для более объективной оценки проведем факторный анализ ПО оборотного капитала, результаты которого приведены в таблице «В». 

	ОА в данном случае является продолжительность оборота оборотного капитала:

	1. определяем влияние оборотного капитала:

	360  х  оборотный капитал (к.г.)      ___         360  х  оборотный капитал (н.г.)  =  65,4187

	выручка от реализации (н.г.)                              выручка от реализации (н.г.)

	2. определяем влияние выручки:

	360  х  оборотный капитал (к.г.)      ___         360  х  оборотный капитал (к.г.)  =  - 50,7855

	выручка от реализации (к.г.)                              выручка от реализации (н.г.)

	Проверка: 65,4187 + (- 50,7855) = 14,6332

	Данные расчеты показали, что:

	за счет увеличения средней стоимости оборотного капитала на 5 815 т.р. ПО  увеличилась на 15 дней

	за счет увеличения выручки на 9000 т.р. ПО  увеличилась почти на 51 день.

	Эти результаты еще раз доказывают отрицательную деятельность предприятия, т.к. темпы роста оборачиваемости капитала превосходят темпы роста выручки. Замедление оборачиваемости отрицательно влияет и в целом на деловую активность предприятия, т.к. вызывает необходимость дополнительного вовлечения оборотных средств в оборот. В данном случае предприятию пришлось вложить дополнительно около 1667 т.р.

	В завершении проверяем влияние рентабельности и оборачиваемости на финансовые результаты деятельности предприятия при помощи факторного анализа зависимости  П = Ō  об. * R об. * КО об. - рассчитанной в таблице «Г»:

			с увеличением средней стоимости оборотного капитала на 5815 т.р. прибыль увеличилась на 2 562,54 т.р., этот результат оцениваем отрицательно, т.к. чтобы получить прибыль предприятие больше затратило средств. 

			с уменьшением рентабельности на 10,8 прибыль снизилась на 4 818,62 - этот результат отрицательный, т.к. снизилась отдача от затрат предприятия. Возможно, предприятие вложило свои денежные средства в компанию, которая не принесла ожидаемой прибыли.

			с уменьшением количества оборотов капитала прибыль также снизилась на 343,92 т.р., что естественно, т.к. чем больше оборотов делает капитал, тем больше прибыли получит предприятие.

	Вывод:  предприятие находится в стадии убытков, и это доказывают сделанные расчеты. Возможно, чтобы поднять его развитие на должный уровень, руководству стоит пересмотреть финансируемые объекты и целесообразность таких вложений, а может быть предприятию нужно пересмотреть свою технику работы, к примеру, пригласить специалиста для исследований и исправления ошибок работы предприятия.

	 




Задача 4.



Определить показатели эффективности использования основных фондов с помощью таблицы 4.

Таблица 4

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклонения (+, -)







Абс.

%

Объем продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. 

24000

25800

1800

107,5

Среднегодовая стоимость производственных фондов (ОПФ), тыс.руб.

9340

9800

460

104,93

Фондоотдача ОПФ

2,57

2,63

0,06

102,45

Относительная экономия (-), перерасход (+) ОПФ, тыс.руб.

Х

Х

494,5

Х



Т.о. увеличение объема продукции в отчетном году произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости производственных фондов на 494,5 тыс.руб.



Задача 5.



Определить, используя таблицу 5, показатели эффективности использования материальных ресурсов.

Таблица 5

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклонения (+, -)







Абс.

%

Объем продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. 

24000

25800

1800

107,50

Стоимость материальных затрат

12100

16320

4220

134,88

Материалоотдача продукции, работ, услуг

1,98

1,58

-0,40

79,70

Материалоемкость продукции, работ, услуг

0,50

0,63

0,13

125,47

Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных затрат по сравнению с базисным периодом

Х

Х

4536,5

Х



Т.о. увеличение объема продукции в отчетном году связано также с увеличением материальных затрат на продукцию на 4536,5 тыс.руб.



Задача 6.



Рассчитать по данным таблицы 6 показатели эффективности использования оборотных средств. Дать оценку отклонений с помощью приема сравнения

Таблица 6

Показатели

Базисный период

Отчетный период

Отклонения (+, -)







Абс.

%

Объем продаж продукции, работ, услуг в отпускных ценах, тыс.руб. (ОР)

24000

25800

1800

107,5

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

5400

7200

1800

133,33

Продолжительность одного оборота в днях (число дней в анализируемом периоде Д=360), (Обд)

81

100,47

19,47

124,03

Коэффициент оборачиваемости

4,44

3,58

-0,86

80,63

Коэффициент закрепления оборотных средств

0,23

0,28

0,05

124,03

Относительное высвобождение (-), дополнительное закрепление (+) оборотных средств, тыс.руб.

1395



Т.о. увеличение объема продукции в отчетном году связано также с дополнительным закреплением оборотных средств предприятия на 1395 тыс.руб.


Список использованной литературы



1. М. С. Абрютина «Экономический анализ в торговой деятельности», М.:                     

         Издательсто «Дело и Сервис», 2004 г.

М. И. Баканов «Теория экономического анализа», М.: «Финансы и статистика», 2002 г.

М. И. Баканов «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», М.: «Экономика», 2003 г.

И. Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта», М.: «Финансы и статистика», 2000 г.

Г. П. Борисов «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», М.: «Экономика», 1999 г.

Л. И. Кравченко «Анализ хозяйственной деятельности в торговле», Минск: «Вышейшая школа», 2005 г.

Н. П. Любушкина «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия», М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 1999 г.

Г. В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», Минск: ООО «Новое знание», 2001 г.

А. Н. Соломатин «Экономика и организация деятельности торгового предприятия», М.: «ИНФРА-М», 2000 г.

А. Д. Шеремет «Методика финансового анализа», М.: «ИНФРА-М», 1999 г.




Приложение 

Баланс

Тыс.руб.

Актив

код

н.г.

к.г.

1. Внеоборотные активы







Нематериальные активы (04), (05)

110

2300

2400

  в том числе:







  патенты, лицензии

111





  организационные расходы

112





  деловая репутация организации

113





Основные средства (01, 02)

120

12000

15100

  в том числе:







  зем. Участки и объекты природопользования

121





  здания, машины, оборудование

 

 

122





Незавершенное строительство (07, 08, 16)

130

130

115

Доходные вложения в материальные ценности (03, 02)

135





  в том числе:







  имущ-во для передачи в лизинг

136





  имущ-во, предоставяемое по договору проката

137





Долгосрочные фин. вложения ( 58, 59)

140

870

885

  в том числе:







  инвестиции в дочерние общества

141





  инвестиции в зависимые общества

142





  инвестиции в другие организации

143





  займы, орг-ям на срок более 12 месяцев

144





  прочие долгосрочные фин. вложения

145





Прочие внеоборотные активы

150

200

180

Итого по разделу 1

190

15500

18680

 







2.Оборотные активы







Запасы

210

5550

10745

  в том числе:







  сырье, мат-лы, др. (10, 14, 16)

211

3500

6300

  животные на выращивании и откорме (11)

212





  затраты в НЗП (20, 21, 23, 29, 44, 46)

213

770

3700

  ГП и товары для перепродажи ( 16, 41, 43)

214

530

500

  товары отгруженные (45)

215

500

110

  РБП (97)

216

250

135

  прочие запасы и затраты

217





НДС по приобретенным ценностям (19)

220

700

1250

ДЗ( платежи более чем через 12 месяцев

230





  в том числе:







  покупатели и заказчики (62, 63, 76)

231





  векселя к получению (62)

232





  задолженность дочерних и зависимых обществ

233





  авансы выданные (60)

234





  пр. дебиторы

235





ДЗ( платежи в течении 12 месяцев)

240

6150

6875

  в том числе:







  покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241

4150

4275

  векселя к получению (62)

242

1000

1400

  задолженность дочерних и зависимых обществ

243





  задолженность участников по взносам в УК (75)

244





  авансы выданные (60)

245





  прочие дебиторы

246

1000

1200

КФВ (58, 59, 81)

250

850

345

  в том числе:







  займы, предоставленные орг-ям

251





  собственные акции, выкупленные у акционеров

252





  прочие КФВ

253





Денежные средства

260

1500

1350

  в том числе:







  касса (50)

261





  расчетные счета (51)

262





  валютные счета ( 52)

263





  прочие денежные средства (55, 57)

264





Прочие оборотные активы

270





Итого по разделу 2

290

14750

20565

БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)

300

30250

39245

Пассив

код

н.г.

к.г.

3. Капитал и резервы







УК (80)

410

8000

8000

Добавочный капитал (83)

420

5000

7500

Резервный капитал (82)

430

1500

1500

  в том числе:

431





  резервы, образованные в соответствии с законодательством







  резервы, образованные в соответствии с уч. док-ами 

432





Фонд социальной сферы

440





Целевые финансирование и поступления (86)

450





Нераспределенная прибыль прошых лет (84)

460

1500



Непокрытый убыток прошлых лет (99)

465





Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470

*

3000

Непокрытый убыток отчетного года (99)

475

*



 

476





 Итого по разделу 3

490

16000

20000



4. Долгосрочные обязательства 





Займы и кредиты(67)

510

4000

3600

  в том числе:







  кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 







  12 месяцев после отчетной даты

511

4000

3600

  займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев







  после отчетной даты

512





 Прочие долгосрочные обязательства

520





Итого по разделу 4

590

4000

3600









5. Краткосрочные обязательства







Займы и кредиты (66)

610

2100

5400

  в том числе:







  кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 







  после отчетной даты

611

2100

5400

  займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после







  отчетной даты

612





Кредиторская задолженность

620

8150

10245

  в том числе:







  поставщики и подрядчики (60, 76)

621

5950

7170

  векселя к уплате (60)

622





  задолженность перед дочерними и зависимыми общ-ами

623





  задолженность перед персоналом организации (70)

624

500

750

  задолженность перед гос. внебюдж. Фондами (69) 

625

400

425

  задолженность перед бюджетом (68)

626

750

1050

  авансы полученные (62)

627

250

400

  прочие кредиторы 

628

300

450

Задолженность участникам по выплате доходов (75)

630





Доходы будущих периодов (98)

640





Резервы предстоящих расходов (96)

650





Прочие краткосрочные обязательства

660





Итого по разделу 5

690

10250

15645

Баланс (сумма строк 490+590+690)

700

30250

39245



Отчет о прибылях и убытках

Тыс.руб.

Наименование показателя

код

На начало года

На конец года

1. Доходы и расходы по обычным видам деят-сти

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

32000

41000

  в том числе от продажи:

11





 

12





 

13





С/с проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

25500

37100

  в том числе от проданных:

21





 

22





 

23





Валовая прибыль

29

6500

3900

Коммерческие расходы

30

1228

350

Управленческие расходы

40

1205,2

274,5

Прибыль (убыток) от продаж (строки 10-20-30-40))

50

4066,8

3275,5

















2. Операционные доходы и расходы



0

0

% к получению

60

0

0

% к уплате

70

0

0

Доходы от участия в других организациях

80

0

0

Прочие опер. доходы

90

330

380

Прочие опер. расходы

100

394

102

















3. Внереал. доходы и расходы







Внереал. доходы

120

280

300

Внереал. расходы

130

2638

235

Прибыль (убыток) до налогооблажения







(строки 50+60-70+80+90-100+120-130)

140

1644,8

3618,5

Налог на прибыль и иные аналогичные обяз. платеж

150

395

868

Прибыль (убыток) от обычной деят-сти

160

1250

2750

















4. Чрезвычайные доходы и расходы







Чрезвычайные доходы

170

250

250

Чрезвычайные расходы

180





Чистая прибыль (нераспределенная прибыль 







(убыток) отчетного периода) (строки 160+170-180)

190

1500

3000

СПРАВОЧНО







Див-ды, приходящиеся на одну акцию:







по привилегированным

201





по обычным

202





Предполагаемые в следующем отчетном году сум-







мы див-ов, приходящиеся на одну акцию:







по привилегированным

203





по обычным

204















45