Расчет налогов и оптимизация налогообложения

Министерство общего и профессионального образования РФ

Уфимский Государственный Авиационный Технический Университет



Факультет экономики, менеджмента и финансов







                                                                                        Кафедра финансов и 

                                                                                        экономического анализа













КУРСОВАЯ РАБОТА



ПО ДИСЦИПЛИНЕ “НАЛОГИ” НА ТЕМУ:



Расчет налогов и оптимизация налогообложения

предприятия.







                                                       Выполнил: 

                                                        Проверила: Горбачева В.А.  

	

	

	

	

	

Уфа 1998 г.













Содержание.







Введение



1.

Характеристика предприятия 



  2.

Оборотно-сальдовая ведомость 



3.

Расчет налогов и отчислений





Расчет налогов и отчислений за I квартал





Расчет налогов и отчислений за II квартал





Расчет налогов и отчислений за III квартал





Расчет налогов и отчислений за IV квартал



4.

Расчет штрафов и пени



5.

Оборотно-сальдовая ведомость (с учетом изменений)





Заключение





Список литературы































































Введение



        Налогообложение изобретено очень давно и существует, без всякого преувеличения, во всех странах мира.  Задача его состоит в том, чтобы создать необходимые условия для функционирования хозяйственного механизма, жизнедеятельности общества и государства в целом.

        В данной курсовой работе будет произведен перерасчет налогов конкретного предприятия на основе оборотно-сальдовой ведомости, рассчитаны пени и штрафы за их недоплату, даны рекомендации по организации  расчета налогов и платежей на предприятии.

        Все расчеты будут произведены в рамках той налоговой системы, которая была сформирована Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1, с учетом всех изменений и дополнений.

         По действующему российскому законодательству, за любые налоговые «ухищрения» предусмотрены как административная, так и уголовная ответственность. За непредставление или несвоевременное представление декларации о доходах в налоговой орган, сокрытие или занижение доходов, отсутствие или нарушение учета доходов налоговые органы вправе налагать значительный административный штраф, многократно превышающий размер сокрытого дохода.   А при повторном нарушении - предусмотрена уголовная ответственность.  Все это, разумеется, очень и очень неприятно.  И поэтому, чтобы не допустить в будущем подобных проблем необходимо самым внимательным образом разобраться в этой теме.











Характеристика предприятия





        Предприятие «Мир материалов» является акционерным обществом закрытого типа.  Организация занимается оптовой торговлей строительных материалов.

        ЗАО «Мир материалов» зарегистрировано  ГНИ Октябрьского района г. Уфы.

        Его основные покупатели – строительные предприятия и магазины розничной торговли.  Данное предприятие является одним из крупнейших предприятий в городе. Среднесписочная численность на  предприятии составляет 1354 человек.                                                                                                       

        Предприятие не имеет льгот по налогообложению и производит расчет налогов и сборов согласно Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 1 КВАРТАЛ)

СЧЕТ



Сальдо на начало периода



Обороты за период



Сальдо наконец периода



Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400







27 258 400



2

Износ основных средств



2 632 715



700 600



3 333 315

4

Нематериальные активы

110 000







110 000



5

Износ нематер. активов







8 240



8 240

10

Материалы 





2 170 652

2 136 182

34 470



10(1)

Сырье и материалы





574 196

539 726

34 470



10(3)

Топливо 





140 600

140 600





10(5)

Запасные части





1 455 856

1 455 856





12

МБП

1 647 741



1 223 055

1 257 525

1 613 271



13

Износ МБП



1 647 741

 





1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.





351 019

351 012

7



26

Ощехоз-ые расходы





11 693 413

11 677 213

16 200



41

Товары 

51 211 059



19 280 741

12 095 608

58 396 192



43

Коммерческие расходы





73250

73250





44

Издержки обращения





11 801 768

11 801 768





46

Реализация продукции





33 392 000

33 392 000





50

Касса 

23 821



9 000 000

8 991 683

32 138



51

Расчетный счет

7 343 620



33 392 000

37 430 982

3 304 638



60

Расч. с пост. и подрядч.

425 803



10 000 000

9 280 741

1 145 062



67

Расч. по внебюдж. плат.



13 775

2 858 492

3 006 292



161 575

67.1

Дорожный фонд 





 32 725

32 725





67.3

Фонд науки и техн. разв.





77 800

 155 600



77 800

67.4

Фонд амортизации





 

70 000



70 000

67.5

Налог на приобр-е авт.





2 747 967

2 747 967





68

Расчеты с бюджетом



4 043 785

8 829 638

8 442 595



3 656 742

68.1

Расч. по подох. налогу



73 004

290 875

286 602



68 731

68.10

Налог на муниц. милиц.





 9 225

9 225





68.2

Расч. по НДС



3 452 704

3 922 589

3 462 793



2 992 908

68.3

Расч. по СН



518 077

563 323

 519 632



474 386

68.4

Расч. по налогу на приб.





3 872315

3 872315





68.5

Содерж. жилфонда





51 800

51 800



 

68.8

Расч. по нал. На имущ.





92 883

185 766



92 883

68.9

Расч. по трансп. налогу





26 626

54 462



27 836

69

Расч. по соц. страх. и об.



198 538

961 430

1 089 242



326 350

69.1

Расч. по соц. страх.

22 160



39 987

147 048



84 901

69.2

Расч. по пенс. обесп.



220 698

772 319

789 700



238 079

69.3

Расч. по мед. страх.





95 869

98 032



2 163

69.4

Расч. по фонду занятости





53 255

54 462



1 207

70

Расч. по оплате труда



749 105

2 807 288

2 723 105



664 922

71

Расч. с подотч. лицами

110 850



6 498 228

7 297 689



688 611

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42 713 000



 



42 713 000

80

Прибыли и убытки





153 908

5 636 754



5 482 846

81

Использование прибыли





2 983 399



2 983 399



81.1

Плат. в бюджет из приб.





103 083



103 083



85

Уставный фонд



50 000







50 000

87

Добавочный капитал



6 502 000







6 502 000

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6 502 000







6 502 000

88

Нераспр. приб.(убыток)



29 580 635



77 800



29 658 435

88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8 418 620







8 418 620

88.3

Фонд накопления



19 000 000







19 000 000

88.5

Фонд потребления



2 162 015







2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.







77 800



77 800



Всего:

88 131 294

88 131 294

157 470 281

157 470 281

94 893 777

94 893 777







ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 2 КВАРТАЛ)

СЧЕТ



Сальдо на начало периода



Обороты за период



Сальдо наконец периода



Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400







27 258 400



2

Износ основных средств



3 333 315



700 600



4 033 915

4

Нематериальные активы

110 000







110 000



5

Износ нематер. активов



8 240



8 240



16 480

10

Материалы 

34 470



533929

533 929

34 470



10(1)

Сырье и материалы

34 470



150400

150 400

34 470



10(3)

Топливо 





69000

69 000





10(5)

Запасные части





314529

314 529





12

МБП

1 613 271



1181400

1 181 400

1 613 271



13

Износ МБП



1 647 741



 



1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.

7



946720

946 720

7



26

Ощехоз-ые расходы

16 200



16590272

16 580 272

26 200



41

Товары 

58 396 192



7949100

11 827 439

54 517 853



43

Коммерческие расходы





652500

652 500





44

Издержки обращения





1019232

954780

64 452



46

Реализация продукции





29731562

29 731 562





50

Касса 

32 138



10600000

10 597 134

35 004



51

Расчетный счет

3 304 638



20080943

16 428 486

6 957 095



60

Расч. с пост. и подрядч.

1 145 062



699500

7 949 100



6 104 538

64

Расч. по авансам получ.





6873000

7 343 000



470 000

67

Расч. по внебюдж. плат.



161 575

633663

449 060

23 028



67.1

Дорожный фонд 





16290

7 000

9 290



67.3

Фонд науки и техн. разв.



77 800

263800

372 000



186 000

67.4

Фонд амортизации



70 000

70000

70 060



70 060

67.5

Налог на приобр-е авт.





67573



67 573



67.6

Владельцы автотр. Ср-в





216000

 

216 000



68

Расчеты с бюджетом



3 656 742

5411102

3 974 582



220 222

68.1

Расч. по подох. налогу



68 731

349190

375 165



94 706

68.10

Налог на муниц. милиц.





30618

18 270

12 348



68.11

Плата за воду







282



 282

68.2

Расч. по НДС



2 992 908

2380616

3 291 774



1 904 066

68.3

Расч. по СН



474 386

300504

96 529



270 411

68.4

Расч. по налогу на приб.





1836300



1 836 300



68.5

Содерж. жилфонда





311560

14 000

297 560



68.8

Расч. по нал. На имущ.



92 883

112500

103 100



83 483

68.9

Расч. по трансп. налогу



27 836

89814

75 462



13 484

69

Расч. по соц. страх. и об.



326 350

1131092

1 509 243



704 501

69.1

Расч. по соц. страх.



84 901

48399

203 748



240 250

69.2

Расч. по пенс. обесп.



238 079

907460

1 094 201



424 820

69.3

Расч. по мед. страх.



2 163

112650

135 832



25 345

69.4

Расч. по фонду занятости



1 207

62583

75 462



14 086

70

Расч. по оплате труда



664 922

3189833

3 773 100



1 248 189

71

Расч. с подотч. лицами



688 611

7820200

10 914 999



3 783 410

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42 713 000







42 713 000

80

Прибыли и убытки



5 482 846

10255989



4 773 143



81

Использование прибыли

2 983 399



942109



3 925 508



81.1

Плат. в бюджет из приб.

103 083



70060



173 143



85

Уставный фонд



50 000







50 000

87

Добавочный капитал



6 502 000







6 502 000

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6 502 000







6 502 000

88

Нераспр. приб.(убыток)



29 658 435



186 000



29 844 435

88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8 418 620







8 418 620

88.3

Фонд накопления



19 000 000







19 000 000

88.5

Фонд потребления



2 162 015







2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.



77 800



186 000



263 800



Всего:

  94 893 777   

   94 893 777   

 126 242 146

 126 242 146   

  97 338 431   

  97 338 431   



ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 3 КВАРТАЛ)

СЧЕТ



Сальдо на начало периода



Обороты за 

 период

Сальдо наконец периода



Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400







27 258 400



2

Износ основных средств



4 033 915



700 600



4 734 515

4

Нематериальные активы

110 000







110 000



5

Износ нематер. активов



16 480



8 240



24 720

8

Капитальные вложения





1 069 960



1 069 960



10

Материалы 

34 470



2 120 300

2 120 300

34 470



10(1)

Сырье и материалы

34 470



128 700

128 700

34 470



10(5)

Запасные части





1 991 600

1 991 600





12

МБП

1 613 271



82 070

82 070

1 613 271



13

Износ МБП



1 647 741







1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.

7



569 396

691 696



122 293

26

Ощехоз-ые расходы

26 200



13 654 195

13 654 195

26 200



41

Товары 

54 517 853



52 714 869

64 184 684

43 048 038



43

Коммерческие расходы





650 000

650 000





44

Издержки обращения

64 452



49 014 524

20 714 000 

49 078 976



46

Реализация продукции





41 502 129

41 502 129





50

Касса 

35 004



11 500 000

11 528 386

6 618



51

Расчетный счет

4 957 095



41 502 129

42 746 901

3 712 323



60

Расч. с пост. и подрядч.



6 104 538

24 000 000

32 714 869



34 819 407

64

Расч. по авнсам получ.



470 000







470 000

67

Расч. по внебюдж. плат.

23 028



1 499 560

1 406 020

116 568



67.1

Дорожный фонд 

9 290



 27 600

42 000



5 110

67.3

Фонд науки и техн. разв.



186 000

332 000

224 000



78 000

67.4

Фонд амортизации



70 060

70 000

70 060



70 120

67.5

Налог на приобр-е авт.

67 573



1 069 960

1 069 960

67 573



67.6

Владельцы автор. ср-в

216 000





 

216 000



68

Расчеты с бюджетом



220 222

4 711 017

8 177 011

 

3 686 216

68.1

Расч. по подох. налогу



94 706

426 647

297 988

33 953



68.10

Налог на муниц. милиц.

12 348



18 300

23 055

7 593



68.11

Плата за воду



282

282







68.2

Расч. по НДС



1 904 066

3 411 130

4 334 242



2 827 178

68.3

Расч. по СН



270 411

530 566

323 883



63 728

68.4

Расч. по налогу на приб.

1 836 300





2 975 321



1 139 021

68.5

Содерж. жилфонда

297 560



138 000

64 400

371 160



68.8

Расч. по нал. на имущ.



83 483

110 000

102 400



75 883

68.9

Расч. по трансп. налогу



13 484

76 092

55 722

6 886



69

Расч. по соц. страх. и об.



704 501

1 526 780

1 114 440



292 161

69.1

Расч. по соц. страх.



240 250

80 797

150 449



309 902

69.2

Расч. по пенс. обесп.



424 820

1 211 950

807 969



20 839

69.3

Расч. по мед. страх.



25 345

150 450

100 300

24 805



69.4

Расч. по фонду занят-ти



14 086

83 583

55 722

13 775

 

70

Расч. по оплате труда



1 248 189

1 565 686

2 786 100



2 468 603

71

Расч. с подотч. лицами



3 783 410

10 288 549

9 007 110



2 501 971

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42 713 000







42 713 000

80

Прибыли и убытки

4 773 143



189 855

8 019 649



3 056 651

81

Использование прибыли

3 925 508



3 045 381



6 970 889



81.1

Плат. в бюджет из приб.

173 143



70 060



243 203



85

Уставный фонд



50 000







50 000

87

Добавочный капитал



6 502 000







6 502 000

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6 502 000







6 502 000

88

Нераспр. приб.(убыток)



29 844 435



112 000



29 956 435

88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8 418 620







8 418 620

88.3

Фонд накопления



19 000 000







19 000 000

88.5

Фонд потребления



2 162 015







2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.



263 800



112 000



 375 800



Всего:

  97 338 431   

  97 338 431   

261 206 400

261 206 400

  133 045 713   

 133 045 713   



ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ (ЗА 4 КВАРТАЛ)

СЧЕТ



Сальдо на начало периода



Обороты за период



Сальдо наконец периода



Код

Наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27 258 400



2 660 842

2 660 842

27 258 400



2

Износ основных средств



4 734 515



1 516 742



6 251 257

4

Нематериальные активы

110 000







110 000



5

Износ нематер. активов



24 720



8 240



32 960

8

Капитальные вложения

1 069 960







1 069 960



10

Материалы 

34 470





34 470





10(1)

Сырье и материалы

34 470





34 470





12

МБП

1 613 271



34 470



1 647 741



13

Износ МБП



1 647 741







1 647 741

19

НДС по приобр. ресурс.



122 293

317 522

195 229





26

Ощехоз-ые расходы

26 200



8 367 462

8 383 662





41

Товары 

43 048 038





207 058

42 840 980



43

Коммерческие расходы





652 000

652 000





44

Издержки обращения

49 078 976



207 058

1 326 500

47 959 534



46

Реализация продукции





10 329 652

10 329 652





50

Касса 

6 618



3585509

2 500 000

92 127



51

Расчетный счет

3 712 323



9328000

8571769

60 554



60

Расч. с пост. и подрядч.



34 819 407



4 000 000



38 819 407

64

Расч. по авнсам получ.



470 000

1 000 000



530 000



67

Расч. по внебюдж. плат.

116 568



115 169

390 109



158 372

67.1

Дорожный фонд 



5 110



13 531



18 641

67.3

Фонд науки и техн. разв.



78 000

45 169

90 338



123 169

67.4

Фонд амортизации



70 120

70 000

70 240



70 360

67.5

Налог на приобр-е авт.

67 573







67 573



67.6

Владельцы автор. ср-в

216 000





216 000





68

Расчеты с бюджетом



3 686 216

5 125 229

1 871 094



432 081

68.1

Расч. по подох. налогу

33 953







33 953



68.10

Налог на муниц. милиц.

7 593





10174

7 593



68.11

Плата за воду





 

282



282

68.2

Расч. по НДС



2 827 178

181 655

591 490



3 237 013

68.3

Расч. по СН



63 728

525 574

44 200

417 646

 

68.4

Расч. по налогу на приб.



1 139 021



489 860



1 628 881

68.5

Содерж. жилфонда

371 160





46 298

324 862



68.8

Расч. по нал. На имущ.



75 883



618 964



694 847

68.9

Расч. по трансп. налогу

6 886





80 000



73 114

69

Расч. по соц. страх. и об.



292 161



1 264 000



1 556 161

69.1

Расч. по соц. страх.



309 902



216 000



309 902

69.2

Расч. по пенс. обесп.



20 839



1 160 000



1 140 839

69.3

Расч. по мед. страх.

24 805





144 000



119 195

69.4

Расч. по фонду занятости

13 775





80 000

13 775



70

Расч. по оплате труда



2 468 603

2 453 040

4 000 000



15 563

71

Расч. с подотч. лицами



2 501 971

2 500 000

4 786 842



4 788 813

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42 713 000







42 713 000

80

Прибыли и убытки



3 056 651

13 640 172

10 583 521





81

Использование прибыли

6 970 889



594 369

7 565 258





81.1

Плат. в бюджет из приб.

243 203







243 203



81.2

Исп. прибыли на др. цели





34 269



34 269



85

Уставный фонд



50 000







50 000

87

Добавочный капитал



6 502 000

816 142





5 685 858

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6 502 000

816 142





5 685 858

88

Нераспр. приб.(убыток)



29 956 435

10 583 521

45 169



19 418 083

88.1

Нераспр. приб. отч. года





10 162 552



10 162 552



88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8 418 620







8 418 620

88.3

Фонд накопления



19 000 000







19 000 000

88.5

Фонд потребления



2 162 015







2 162 015

88.6

Фонд науки техн. разв.



 375 800

420 969

45 169







Всего:

   133 045 713   

   133 045 713   

   70 892 157   

  70 892 157   

121 569 296   

 121 569 296   

Расчет налогов за I квартал.



Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К 70 счета):                                  2723105*0,28=762469 руб. 

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы:   2723105*0,01=  27231 руб. 



Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,054=147048 руб.



Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда: 2723105*0,036=98032 руб. 



Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда:    2723105*0,02=54462 руб. 



Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда:  2723105*0,02=54462 руб. 



Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализации продукции (К 46 счета) за минусом НДС и акцизов. Ставка налога - 0,15% от реализации продукции. 

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

Сумма налоговых платежей 27826667*0,0015= 41740 руб.

4.Всего начислено за отчетный период  41740 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в дорожный фонд  41740 руб.



Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализ. прод. (К44 счета + доначисления)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 11810783 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд 177162 руб.

а)в бюджет республики (фонд науки и технологического развития) (0,75%) 88581 руб.

б)на счет предприятия (0,75%) 88581 руб.

6.К доплате 177162 руб.



Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.



Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов. 

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 33392000*100%/120%= 27826667 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке  278267   руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет   278267 руб.

8.К оплате   278267 руб.



Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 20242675 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период      404854 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 404854 руб.



Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа 700600 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 70060 руб.

5.К доплате 70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период:  24649525*20%/120%= 4108254 руб.





Расчет налога от фактической прибыли.

1.Валовая прибыль - всего           14971142      руб.

6.Налогооблагаемая прибыль 14971142    руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего      5239900  руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего 5239900  руб.

12.К доплате по сроку 1 кв. 5239900  руб.









Журнал хозяйственных операций (I квартал). 















Исправительные проводки













№



Расчет бухгалт.

 Расчет ГНИ 



Доначис-лить

Д-т

К-т

Налоги относимые на себестоимость



Налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

27 231

27 231

 K70*1%/100% 

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

762 469

762 469

 K70*28%/100% 

-

44

69.2



Итого в пенс. фонд 28%+1%

789 700

789 700

п.1+п.2

-





3

В фонд соц. страх. 5,4%

147 048

147 048

 K70*5,4%/100% 

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

98 032

98 032

 K70*3,6%/100% 

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

54 462

54 462

 K70*2%/100% 

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

54 462

54 462

 K70*2%/100% 

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобильных дорог

32 725

41 740

 (K46-НДС)*2%/100%  НДС=K46*20/120 

9 015

44

67.1



Списание доначислений на себестоимость реализации





п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

9 015

46

44



Себест-ть реализ. продукции с учетом доначислений





 K44+доначисления 

11 810783





8

 Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ 

155 600

88 581

 K44*0,75%/100% 

-    67 019

43

 67.3 

9

Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ на счет предприятия

77 800

88 581

 K44*0,75%/100% 

10 781

43

88



Списание доначислений на себестоимость реализации





п.8+п.9

-      56 238

46

43



Проводка по фин. рез-ту





п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

-      47 223

46

80

Налоги относимые на финансовый результат



налоги относимые на финансовый результат

10

Сбор на содержание милиции, на благоустр-во территорий, на нужды образования и др. цели

9 225

10 174

 3*83,49*1354*3%/100% 

949

80

68.10

11

Расчет по налогу на содерж. жилищн. Фонда и объектов соц.-культурной сферы

51 800

278 267

(K46-НДС) * 1%/100% 

 НДС=K46*20/120 

226 467

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

185 766

404 854



219 088

80

68.8



Итого доначислено налогов на финансовый результат





п.10+п.11+п.12

446 504





13

НДС 

3 462 793

4 108 254

 (K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120% 

645 461

46

68.2



Проводка по фин. результату





п.13

     645 461   

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия



налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

3 872 315   

5 239 900

 (K46-НДС+изм. Себ. - K44) *35%/100% 

1 367 585

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ

     70 000   

     70 060   

 K02*10%/100% 

              60   

81

67.4



Итого доначислено использование прибыли





п.29+п.30

1 367 645





Расчет  налогов за II квартал.



Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета):                                    3773100*0,28= 1056468 руб. 

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы:   3773100*0,01= 37731 руб. 

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда:    3773100*0,054= 203748 руб. 

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда:    3773100*0,036= 135832 руб. 

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда:        3773100*0,02= 75462 руб. 

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда:       3773100*0,02= 75462 руб. 



Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

 Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 63123562*100%/120%= 52602968 руб 

3. Начислено налога за отчетный период, всего 52602968 *0,0015= 78905 руб.

4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 41740

5. Сумма  налога  за  отчетный период  к доплате  37165 руб.



Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом Ѐалогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (K44 счета)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции 12795728 руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд  191936 руб.

а)в фонд науки и технологического развития (0,75%) 95968 руб.

б)на счет предприятия (0,75%)  95968 руб.

5.Начисленно за предыдущий период (1 кв.) 177162 руб.

6.К доплате 14774 руб.



Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет: 83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.



Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов  63123562*100%/120%= 52602968 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке  526030 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет  526030 руб.

7.Начислено налога за предыдущий период с начала года (1 кв.) 278267 руб.

8.К оплате   247763 руб.



Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества  40275037 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 805501 руб.

4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 кв.) 404854 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 400647 руб.



Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа  1401200 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений 140120 руб.

4.Начислено за предыдущий период (1 кв.) 70060 руб.

5.К доплате 70060 руб.



Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период  37556462*20%/120%= 6259410  руб.



Расчет налога от фактической прибыли

1.Валовая прибыль - всего   34758587 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль   34758587 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего   12165506 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего   12165506 руб.

11.Начислено в бюджет налога на прибыль - всего     5239900 руб.

12.К доплате по сроку 1 п/г   6925606 руб.







Журнал хозяйственных операций (II квартал). 















Исправительные проводки













№



расчет бухгалт.

 Расчет ГНИ 



Доначис-лить

Д-т

К-т

Налоги относимые на себестоимость



Налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

     37 731   

37 731

 K70*1%/100% 

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

1 056 468   

1 056 468

 K70*28%/100% 

-

44

69.2



Итого в ПФ 28%+1%

1 094 199   

1 094 199

п.1+п.2

-





3

В фонд соц. страх. 5,4%

   203 748   

203 748

 K70*5,4%/100% 

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

   135 832   

135 832

 K70*3,6%/100% 

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

    75 462   

75 462

 K70*2%/100% 

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

    75 462   

75 462

 K70*2%/100% 

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобилбных дорог

       7 000   

37 165

 (K46-НДС)*2%/100%  НДС=K46*20/120 

30 165

44

67.1



Списание доначислений на себестоимость реализ.





п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

30 165

46

44



Себес-ть. реал.продукции с учетом доначислений





 K44+доначисления 

984 945





8

 Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ 

        372 000   

7 387

 K44*0,75%/100% 

-    364 613

43

 67.3 

9

Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия

        186 000   

7 387

 K44*0,75%/100% 

-    178 613

43

88



Списание доначислений на себестоимость реализ.





п.8+п.9

-    543 226

46

43



Проводка по фин. рез-ту





п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

-    513 061

46

80

Налоги относимые на финансовый результат



Налоги относимые на финансовый результат

10

Сбор на содерж. милиции, на благоустр-во тер-ий, на нужды образ-я и др. цели

18 270

10 174

 3*83,49*1354*3%/100% 

-        8 096

80

68.10

11

Расчет по налогу на содерж. жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы

14 000

247 763

(K46-НДС) * 1%/100% 

 НДС=K46*20/120 

233 763

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

103 100

400 647



297 547

80

68.8



Итого доначислено нало-гов на фин.результат





п.10+п.11+п.12

523 214





13

НДС 

3 291 774

6 259 410

 (K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120% 

2 967 636

46

68.2



Проводка по фин. рез-ту





п.13

2 967 636

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия



налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

-

6 925 606

 (K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100% 

6 925 606

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ

70 060

70 060

 K02*10%/100% 

-

81

67.4



Итого доначислено использование прибыли





п.29+п.30

6 925 606





Расчет налогов за III квартал.



Расчет по страховым взносам в пенсионный фонд.

28% с суммы фонда оплаты труда (К70 счета):                                  2786100*0,28= 780108 руб. 

1% удерживают с работников, от начисленной заработной платы: 2786100*0,01= 27861 руб. 

Расчет по средствам фонда социального страхования.

5,4% с суммы фонда оплаты труда:    2786100*0,054= 150449 руб. 

Расчет по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

3,6% с суммы фонда оплаты труда:    2786100*0,036= 100300руб. 

Расчет по страховым взносам в государственный фонд занятости населения.

2% с суммы фонда оплаты труда:       2786100*0,02= 55722 руб. 

Расчет по транспортному налогу.

2% от суммы фонда оплаты труда:     2786100*0,02= 55722 руб. 



Расчет по налогу на пользователей автомобильных дорог.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (K46 счета) за минусом НДС и акцизов.

 Ставка налога – 0,15% от реализации продукции.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов 104625691*100%/120%= 87188076 руб.

3. Начислено налога за отчетный период, всего 87188076*0,0015= 130783 руб.

4. Начислено налога за предыдущий отчетный период, всего 78905 руб.

5. Сумма  налога  за  отчетный период  к доплате  51878  руб.



Расчет взносов в Фонд науки и технологического развития РБ.

Объектом налогообложения является объем затрат на произ-во реализованной продукции (К44 счета)

1.Объем затрат на производство реализованной продукции       33519606   руб.

2.Норма отчислений в Фонд от объема затрат на производство 1,5%

3.Суммы отчислений в Фонд    502794 руб.

а)в фонд науки и технологического развития (0,75%)      251397 руб.

б)на счет предприятия (0,75%)                                             251397 руб.

5.Начисленно за предыдущий период     191936 руб.

6.К доплате    296084 руб.



Расчет целевого сбора на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

1.Установленный законом МРОТ 83,49 руб.

2.Среднесписочная численность работающих 1354 чел.

3.Количество фактически отработанных месяцев в квартале 3

4.Ставка целевого сбора 3%

5.Сумма целевого сбора в бюджет:

83,49*1354*3*3%/100%=10174 руб.



Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объектом налогообложения является доход от реализ. прод. (К46 счета) за минусом НДС и акцизов.

1.Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов  104625691*100%/120%= 87188076 руб.

2.Ставка налога 1%

3.Сумма налога, исчисленная по установленной ставке  871881 руб.

6.Сумма налога подлежащая взносу в бюджет  871881 руб.

7.Начислено налога за предыдущий период с начала года   526030 руб.

8.К доплате  345851 руб.



Расчет налога на имущество предприятия.

1.Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества 63957230 руб.

2.Установленная ставка налога на имущество 2%

3.Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 1279145 руб.

4.Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период (1 п/г) 805501 руб.

5.Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку 473644  руб.



Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ.

1.Сумма износа  2101800 руб.

2.Ставка 10%

3.Сумма отчислений  210180 руб.

4.Начислено за предыдущий период (1 п/г) 140120 руб.

5.К доплате  70060 руб.

Расчет по налогу на добавленную стоимость.

Сумма НДС за отчетный период    17584200*20%/120%= 2 930 700  руб.



Расчет налога от фактической прибыли

1.Валовая прибыль - всего  49398809 руб.

6.Налогооблагаемая прибыль  49398809 руб.

7.Ставка налога на прибыль 35%

8.Сумма налога всего  17289583 руб.

10.Причитается в бюджет налога на прибыль - всего  17289583 руб.

11.Начислено в бюджет налога на прибыль - всего 12165506 руб.

12.К доплате по сроку 9 м-в  5124078  руб.









Журнал хозяйственных операций (III квартал). 















Исправительные проводки













№



расчет бухгалт.

 расчет ГНИ 



Доначис-лить

Д-т

К-т

налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

27 861

27 861

 K70*1%/100% 

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

780 108

780 108

 K70*28%/100% 

-

44

69.2



Итого в ПФ 28%+1%

807 969

807 969

п.1+п.2

-





3

В фонд соц. страх. 5,4%

150 449

150 449

 K70*5,4%/100% 

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

100 300

100 300

 K70*3,6%/100% 

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

55 722

55 722

 K70*2%/100% 

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

55 722

55 722

 K70*2%/100% 

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобильных дорог

42 000

51 878

 (K46-НДС)*2%/100%  НДС=K46*20/120 

9 878

44

67.1



Списание доначислений на себест-сть реализации





п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

9 878

46

44



Себест-сть реализ-ой прод. с учетом доначисл.





 K44+доначисления 

20 723 878





8

Расчет взносов в Фонд науки и технол. Разв. РБ 

224 000

155 429

 K44*0,75%/100% 

-   68 571

43

 67.3 

9

Расчет взносов в Фонд науки и технологического разв. РБ на счет предпр-я

112 000

155 429

 K44*0,75%/100% 

43 429

43

88



Списание доначислений на себест-сть реализации





п.8+п.9

-   25 142

46

43



Проводка по фин. рез-ту





п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

-   15 264

80

46

налоги относимые на финансовый результат



налоги относимые на финансовый результат

10

Сбор на содерж. милиции, на благоустройство тер-рий, на нужды образ-я и др. цели

23 055

10 174

 3*83,49*1354*3%/100% 

-   12 881

80

68.10

11

Налог на содерж.жилищ-го фонда и объектов соц.-культурной сферы

64 400

345 851

(K46-НДС) * 1%/100% 

 НДС=K46*20/120 

281 451

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

102 400

473 644



371 244

80

68.8



Итого доначислено налогов на финансовый результат





п.10+п.11+п.12

639 814





13

НДС 

4 334 242

2 930 700

 (K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120% 

- 1 403 542

46

68.2



Проводка по фин. рез-ту





п.13

- 1 403 542

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия



налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

2 975 321

5 124 078

 (K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100% 

2 148 757

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизационный фонд РБ

70 060

70 060

 K02*10%/100% 

-

81

67.4



Итого доначислено использование прибыли





п.29+п.30

2 148 757









Журнал хозяйственных операций (IV квартал). 















Исправительные проводки













№



расчет бухгалт.

 расчет ГНИ 



Доначи-слить

Д-т

К-т

налоги относимые на себестоимость



налоги относимые на себестоимость

1

В пенсионный фонд 1%

40 000

40 000

 K70*1%/100% 

-

70

69.2

2

В пенсионный фонд 28%

1 120 000

1 120 000

 K70*28%/100% 

-

44

69.2



Итого в ПФ 28%+1%

1 160 000

1 160 000

п.1+п.2

-





3

В фонд соц. страх. 5,4%

216 000

216 000

 K70*5,4%/100% 

-

44

69.1

4

В фонд мед. страх. 3,6%

144 000

144 000

 K70*3,6%/100% 

-

44

69.3

5

В фонд занятости 2%

80 000

80 000

 K70*2%/100% 

-

44

69.4

6

Транспортный налог 2%

80 000

80 000

 K70*2%/100% 

-

44

68.9

7

Налог на пользователей автомобильных дорог

13 531

172 161

 (K46-НДС)*2%/100%  НДС=K46*20/120 

158 630

44

67.1



Списание доначислений на себест-сть реализации





п.2+п.3+п.4+

п.5+п.6+п.7

158 630

46

44



Себест-сть реализ. прод с учетом доначислений





 K44+доначисления 

1 485 130





8

 Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв-я РБ 

90 338

11 138

 K44*0,75%/100% 

-    79 200

43

 67.3 

9

Расчет взносов в Фонд науки и технол. развития РБ на счет предприятия



11 138

 K44*0,75%/100% 

11 138

43

88



Списание доначислений на себест-ть реализации





п.8+п.9

-    68 061

46

43



Проводка по фин. рез-ту





п.2+п.3+4+5+6+7+8+9

90 569

80

46

налоги относимые на финансовый результат



налоги относимые на финансовый результат

10

Сбора на содержание милиции, на благоустр-во тер-рий, на нужды образ-я и др. цели

10 174

10 174

 3*83,49*1354*3%/100% 

0

80

68.10

11

Налог на содерж.  жилищ. фонда и объектов соц.-культурной сферы

46 298

86 080

(K46-НДС) * 1%/100% 

 НДС=K46*20/120 

39 782

80

68.5

12

Расчет налога на имущество предприятия

618 964

566 552



-    52 412

80

68.8



Итого доначислено налогов на фин. рез-т





п.10+п.11+п.12

-    12 629





13

НДС 

591 490

1 912 292

 (K46+K64-D76-D60+(K01-02)+(K12-D13))*20%/120% 

1 320 802

46

68.2



Проводка по фин. рез-ту





п.13

1 320 802

80

46

налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия



налоги, выплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

14

Расчет налога от фактической прибыли

489 860

2 003 460

 (K46-НДС+изм. себ. - K44) *35%/100% 

1 513 600

81

68.4

15

Расчет отчислений в Амортизац. фонд РБ

70 240

      151 674   

 K02*10%/100% 

     81 434   

81

67.4



Итого доначислено использование прибыли





п.29+п.30

1 595 034   



























Оборотно-сальдовая ведомость 

За 1 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ



Сальдо на начало 



Обороты за период



Сальдо на конец 



Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400







27258400



2

Износ основных средств



2632715



700600



3333315

4

Нематериальные активы

110000







110000



5

Износ нематер. активов







8240



8240

10

Материалы 





2170652

2136182

34470



10(1)

Сырье и материалы





574196

539726

34470



10(3)

Топливо 





140600

140600





10(5)

Запасные части





1455856

1455856





12

МБП

1647741



1223055

1257525

1613271



13

Износ МБП



1647741







1647741

19

НДС по приобр. ресурс.





351019

351012

7



26

Ощехоз-ые расходы





11693413

11677213

16200



41

Товары 

51211059



19280741

12095608

58396192



43

Коммерческие расходы





17012

17012





44

Издержки обращения





11810783

11810783





46

Реализация продукции





33943015

34037461



94446

50

Касса 

23821



9000000

8991683

32138



51

Расчетный счет

7343620



33392000

37430982

3304638



60

Расч. с пост. и подрядч.

425803



10000000

9280741

1145062



67

Расч. по внебюдж. плат.



13775

2858492

2948348



103631

67.1

Дорожный фонд 





32725

41740



9015

67.3

Фонд науки и техн. разв.





77800

88581



10781

67.4

Фонд амортизации







70060



70060

67.5

Налог на приобр-е авт.





2747967

2747967





68

Расчеты с бюджетом



4043785

8829638

10902145



6116292

68.1

Расч. по подох. налогу



73004

290875

286602



68731

68.10

Налог на муниц. милиц.





9225

10174



949

68.2

Расч. по НДС



3452704

3922589

4108254



3638369

68.3

Расч. по СН



518077

563323

519632



474386

68.4

Расч. по налогу на приб.





3872315

5239900



1367585

68.5

Содерж. жилфонда





51800

278267



226467

68.8

Расч. по нал. На имущ.





92883

404854



311971

68.9

Расч. по трансп. налогу





26626

54462



27836

69

Расч. по соц. страх. и об.



198538

961430

1089242



326350

69.1

Расч. по соц. страх.

22160



39987

147048



84901

69.2

Расч. по пенс. обесп.



220698

772319

789700



238079

69.3

Расч. по мед. страх.





95869

98032



2163

69.4

Расч. по фонду занятости





53255

54462



1207

70

Расч. по оплате труда



749105

2807288

2723105



664922

71

Расч. с подотч. лицами

110850



6498228

7297689



688611

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42713000







42713000

80

Прибыли и убытки





1245873

5589531



4343658

81

Использование прибыли





4351044



4351044



81.1

Плат. в бюджет из приб.





103083



103083



85

Уставный фонд



50000







50000

87

Добавочный капитал



6502000







6502000

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6502000







6502000

88

Нераспр. приб.(убыток)



29580635



88581



29669216

88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8418620







8418620

88.3

Фонд накопления



19000000







19000000

88.5

Фонд потребления



2162015







2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.







88581



88581



Всего:

88131294

88131294

160433683

160433683

96261422

96261422





Оборотно-сальдовая ведомость

За 2 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ



Сальдо на начало 



Обороты за период



Сальдо на конец 



Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400







27258400



2

Износ основных средств



3333315



700600



4033915

4

Нематериальные активы

110000







110000



5

Износ нематер. активов



8240



8240



16480

10

Материалы 

34470



533929

533929

34470



10(1)

Сырье и материалы

34470



150400

150400

34470



10(3)

Топливо 





69000

69000





10(5)

Запасные части





314529

314529





12

МБП

1613271



1181400

1181400

1613271



13

Износ МБП



1647741







1647741

19

НДС по приобр. ресурс.

7



946720

946720

7



26

Ощехоз-ые расходы

16200



16590272

16580272

26200



41

Товары 

58396192



7949100

11827439

54517853



43

Коммерческие расходы





109274

109274





44

Товары отгруженные





1049397

984945

64452



46

Реализация продукции





28705440

29731562



1026122

50

Касса 

32138



10600000

10597134

35004



51

Расчетный счет

3304638



20080943

16428486

6957095



60

Расч. с пост. и подрядч.

1145062



699500

7949100



6104538

64

Расч. по авансам получ.





6873000

7343000



470000

67

Расч. по внебюдж. плат.



161575

633663

114612

357476



67.1

Дорожный фонд 





16290

37165



20875

67.3

Фонд науки и техн. разв.



77800

263800

7387



186000

67.4

Фонд амортизации



70000

70000

70060



70060

67.5

Налог на приобр-е авт.





67573



67573



67.6

Владельцы автотр. ср-в





216000



216000



68

Расчеты с бюджетом



3656742

5411102

4200249



2445889

68.1

Расч. по подох. налогу



68731

349190

375165



94706

68.10

Налог на муниц. милиц.





30618

243937



213319

68.11

Плата за воду







282



282

68.2

Расч. по НДС



2992908

2380616

3291774



3904066

68.3

Расч. по СН



474386

300504

96529



270411

68.4

Расч. по налогу на приб.





1836300



1836300



68.5

Содерж. жилфонда





311560

14000

297560



68.8

Расч. по нал. На имущ.



92883

112500

103100



83483

68.9

Расч. по трансп. налогу



27836

89814

75462



13484

69

Расч. по соц. страх. и об.



326350

1131092

1509243



704501

69.1

Расч. по соц. страх.



84901

48399

203748



240250

69.2

Расч. по пенс. обесп.



238079

907460

1094199



424818

69.3

Расч. по мед. страх.



2163

112650

135832



25345

69.4

Расч. по онду занятости



1207

62583

75462



14086

70

Расч. по оплате труда



664922

3189833

3773100



1248189

71

Расч. с подотч. лицами



688611

7820200

10914999



3783410

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42713000







42713000

80

Прибыли и убытки



5482846

10481656

513061

5511871



81

Использование прибыли

2983399



942109



3925508



81.1

Плат. в бюджет из приб.

103083



70060



173143



85

Уставный фонд



50000







50000

87

Добавочный капитал



6502000







6502000

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6502000







6502000

88

Нераспр. приб.(убыток)



29658435



7387



29665822

88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8418620







8418620

88.3

Фонд накопления



19000000







19000000

88.5

Фонд потребления



2162015







2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.



77800



7387



85187



Всего:

94 893 777

94 893 777

124 928 630

124 928 630

100 411 607

100 411 607

Оборотно-сальдовая ведомость

За 3 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ



Сальдо на начало 



Обороты за период



Сальдо на конец 



Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400







27258400



2

Износ основных средств



4033915



700600



4734515

4

Нематериальные активы

110000







110000



5

Износ нематер. активов



16480



8240



24720

8

Капитальные вложения





1069960



1069960



10

Материалы 

34470



2120300

2120300

34470



10(1)

Сырье и материалы

34470



128700

128700

34470



10(5)

Запасные части





1991600

1991600





12

МБП

1613271



82070

82070

1613271



13

Износ МБП

1647741







1647741

19

НДС по приобр. ресурс.

7



569396

691696



122293

26

Ощехоз-ые расходы

26200



13654195

13654195

26200



41

Товары 

54517853



52714869

64184684

43048038



43

Коммерческие расходы





624858

624858





44

Издержки обращения

64452



49024402

9878

49078976



46

Реализация продукции



1026122

40083323

40083323



1026122

50

Касса 

35004



11500000

11528386

6618



51

Расчетный счет

6957095



41502129

42746901

5712323



60

Расч. с пост. и подрядч.



6104538

24000000

52714869



34819407

64

Расч. по авнсам получ.



470000







470000

67

Расч. по внебюдж. плат.

357476



1499560

1347327

509709



67.1

Дорожный фонд 



20875

27600

51878



45153

67.3

Фонд науки и техн. разв.



186000

332000

155429



9429

67.4

Фонд амортизации



70060

70000

70060



70120

67.5

Налог на приобр-е авт.

67573



1069960

1069960

67573



67.6

Владельцы автор. ср-в

216000







216000



68

Расчеты с бюджетом



2445889

4711017

9562040



7296912

68.1

Расч. по подох. налогу



94706

426647

297988

33953



68.10

Налог на муниц. милиц.



213319

18300

10174



205193

68.11

Плата за воду



282

282







68.2

Расч. по НДС



3904066

3411130

2930700



3423636

68.3

Расч. по СН



270411

530566

323883



63728

68.4

Расч. по налогу на приб.

1836300





5124078



3287778

68.5

Содерж. жилфонда

297560



138000

345851

89709



68.8

Расч. по нал. На имущ.



83483

110000

473644



447127

68.9

Расч. по трансп. налогу



13484

76092

55722

6886



69

Расч. по соц. страх. и об.



704501

1526780

1114440



292161

69.1

Расч. по соц. страх.



240250

80797

150449



309902

69.2

Расч. по пенс. обесп.



424818

1211950

807969



20837

69.3

Расч. по мед. страх.



25345

150450

100300

24805



69.4

Расч. по онду занятости



14086

83583

55722

13775



70

Расч. по оплате труда



1248189

1565686

2786100



2468603

71

Расч. с подотч. лицами



3783410

10288549

9007110



2501971

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42713000







42713000

80

Прибыли и убытки

5511871



589137

8019649



3096915

81

Использование прибыли

3925508



5194138



9119646



81.1

Плат. в бюджет из приб.

173143



70060



243203



85

Уставный фонд



50000







50000

87

Добавочный капитал



6502000







6502000

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6502000







6502000

88

Нераспр. приб.(убыток)



29665822



155429



29821251

88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8418620







8418620

88.3

Фонд накопления



19000000







19000000

88.5

Фонд потребления



2162015







2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.



85187



155429



240616



Всего:

100 411 607

100 411 607

261 142 095

261 142 095

137 587 611

137 587 611

Оборотно-сальдовая ведомость.

 За 4 квартал (с учетом изменений)

СЧЕТ



Сальдо на начало 



Обороты за период



Сальдо на конец 



Код

наименование

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

Основные средства

27258400



2660842

2660842

27258400



2

Износ основных средств



4734515



1516742



6251257

4

Нематериальные активы

110000







110000



5

Износ нематер. активов



24720



8240



32960

8

Капитальные вложения

1069960







1069960



10

Материалы 

34470





34470





10(1)

Сырье и материалы

34470





34470





12

МБП

1613271



34470



1647741



13

Износ МБП



1647741







1647741

19

НДС по приобр. ресурс.



122293

317522

195229





26

Ощехоз-ые расходы

26200



8367462

8383662

10000



41

Товары 

43048038





207058

42840980



43

Коммерческие расходы





583938

583939





44

Издержки обращения

49078976



365688

1485130

47959534



46

Реализация продукции



1026122

11741023

11741023



1026122

50

Касса 

6618



2585509

2500000

92127



51

Расчетный счет

5712323



9328000

8571769

6468554



60

Расч. с пост. и подрядч.



34819407



4000000



38819407

64

Расч. по авнсам получ.



470000

1000000



530000



67

Расч. по внебюдж. плат.

509709



115169

550973

73905



67.1

Дорожный фонд 



45153



172161



217314

67.3

Фонд науки и техн. разв.



9429

45169

11138

24602



67.4

Фонд амортизации



70120

70000

151674



151794

67.5

Налог на приобр-е авт.

67573







67573



67.6

Владельцы автор. ср-в

216000





216000





68

Расчеты с бюджетом



7296912

707229

4692866



11282549

68.1

Расч. по подох. налогу

33953







33953



68.10

Налог на муниц. милиц.



205193





-205193

205193

68.11

Плата за воду







282



282

68.2

Расч. по НДС



3423636

181655

1912292



5154273

68.3

Расч. по СН



63728

525574

44200

417646



68.4

Расч. по налогу на приб.



3287778



2003460



5291238

68.5

Содерж. жилфонда

89709





86080

3629



68.8

Расч. по нал. На имущ.



447127



566552



1013679

68.9

Расч. по трансп. налогу

6886





80000



73114

69

Расч. по соц. страх. и об.



292161



1264000



1556161

69.1

Расч. по соц. страх.



309902







309902

69.2

Расч. по ?енс. обесп.



20837



1120000



1140837

69.3

Расч. по мед. страх.

24805





144000



119195

69.4

Расч. по онду занятости

13775







13775



70

Расч. по оплате труда



2468603

2453040





15563

71

Расч. с подотч. лицами



2501971

2500000

4786842



4788813

76

Расч. с разн. деб. и кред.



42713000







42713000

80

Прибыли и убытки



3096915

15038913

10583521

1358477



81

Использование прибыли

9119646



2189403

7565258

3743791



81.1

Плат. в бюджет из приб.

243203







243203



81.2

Исп. прибыли на др. цели





34269



34269



85

Уставный фонд



50000







50000

87

Добавочный капитал



6502000

816142





5685858

87.1

Прирост ст-ти по переоц



6502000

816142





5685858

88

Нераспр. приб.(убыток)



29821251

10583521

56307



19294037

88.1

Нераспр. приб. отч. года





10162552



10162552



88.2

Нераспр. приб.прош. лет



8418620







8418620

88.3

Фонд накопления



19000000







19000000

88.5

Фонд потребления



2162015







2162015

88.6

Фонд науки техн. разв.



240616

420969

56307

124046





Всего:

137 587 611

137 587 611

71 387 871

71 387 871

133 163 469

133 163 469







Заключение





            В ходе проверки правильности расчета налогов были выявлены нарушения, повлекшие применение штрафных санкций.  Причин этому может быть несколько.  

            Многие руководители и их главные бухгалтеры игнорируют изучение местной печати и свои знания пополняют только из периодической печати, издаваемой федеральными органами, забывая, что постановления, решения и положения по местным налогам и сборам принимаются Думой или главой администрации конкретного города или района. Необходимо постоянно следить за изменениями в законодательной и нормативной документации.     Сделать это можно, пользуясь информационной помощью таких компетентных  и достаточно оперативных изданий как газета «Экономика и жизнь», журналы «Главбух», «Бухгалтерский учет» и другие.  Неплохо бы если на предприятии использовалась информационная система «Консультант Плюс» или «Гарант».    Все это обеспечит бухгалтерию  необходимой информацией для принятия правильных решений.

           Снижение излишних запасов или снижение остатков по счетам таким как «01», «04», «10», «12», «20» приведет к снижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Финансирование  жилищного строительства,  взносы  на благотворительные цели,  затраты предприятия  на развитие социальной  сферы и др.  уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль предприятия.

            Кроме этого, целесообразно предприятию проводить аудиторские проверки, работникам бухгалтерии необходимо периодически проходить профессиональные курсы. Так же, считаю крайне необходимым повысить личную ответственность  руководителей и работников бухгалтерии.















































Список литературы







1.  Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. №2118-1;

2.  Курс лекций по налогообложению.





Расчет штрафов и пени за I квартал (на 16 января 1999г.)



Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

1 367 585

136 759

270

369 248

1 873 591

2.

НДС по реализованым товарам

645 461

64 546

270

174 274

884 282

3.

Расчет налога на имущество предприятия

219 088

21 909

270

59 154



4.

Налог на пользователей автомобильных дорог

9 015

902

270

2 434

12 351

5.

Целевой сбор на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и др. цели

949

95

270

256

1 300

6.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

226 467

22 647

270

61 146

310 260

7.

Отчисления в Амортизационный фонд РБ

60

6

270

16

82

8.

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.

10 781



270

2 911

13 692





Расчет штрафов и пени за II квартал (на 16 января 1999г.)















Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

6 925 606

692 561

180

1 246 609

8 864 776

2.

НДС по реализованым товарам

2 967 636

296 764

180

534 174

3 798 574

3.

Расчет налога на имущество предприятия

297 547

29 755

180

53 558



4.

Налог на пользователей автомобильных дорог

30 165

3 017

180

5 430

38 611

5.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

233 763

23 376

180

42 077

299 217





Расчет штрафов и пени за III квартал (на 16 января 1999г.)















Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

2 148 757

214 876

90

193 388

2 557 021

3.

Налог на имущество предприятия

371 244

37 124

90

33 412



4.

Налог на пользователей автомобильных дорог

9 878

988

90

889

11 755

5.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

281 451

28 145

90

25 331

334 927

6.

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр.

43 429



90

3 909

47 338





Расчет штрафов и пени за IV квартал (на 16 января 1999г.)















Наименование налогов

Недоначисленно

Сумма штрафа

Дни недоплаты

Сумма пени

Итого

1.

Налог от фактической прибыли

1 513 600

151 360

1

1 514

1 666 474

2.

НДС по реализованым товарам

1 320 802

132 080

1

1 321

1 454 203

3.

Налог на пользователей автомобильных дорог

158 630

15 863

1

159

174 652

4.

Налог на содержание жилищ. фонда и объектов соц.-культ. сферы

39 782

3 978

1

40

43 800

5.

Отчисления в Амортизационный фонд РБ

81 434



1

81

81 515

6.

Расчет взносов в Фонд науки и технол. разв. РБ на счет предпр. 

11 138



1

11

11 149