Анализ финансового состояния производственного предприятия

Содержание



Введение

1. Задание на курсовую работу

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств

2.2 Анализ состава и структуры основных средств

2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами

2.4 Анализ технического состояния основных средств предприятия

2.5 Анализ эффективности использования основных средств

2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объем продукции

3. Анализ использования материальных ресурсов

3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

4. Анализ трудовых ресурсов	

4.1 Анализ обеспеченности, состава и структуры работающих на предприятии

4.2 Анализ использования рабочего времени

4.3 Анализ производительности труда

4.4 Анализ влияния использования трудовых ресурсов на объем производства

4.5 Анализ фонда заработной платы

5. Анализ объема производства и реализации продукции

6. Анализ финансового состояния предприятия	

6.1 Анализ имущественного состояния

6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия

6.3 Анализ финансовой устойчивости

6.4 Анализ деловой активности предприятия

6.5 Анализ прибыли и рентабельности

Заключение

Библиографический список




Введение



Анализ (от греч. - analisis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренние присущие этому объекту составляющие (мысленные или реальные).

Анализ выступает в диалектическом, противоречивом единстве с понятием "синтез" (от греч. - sinthesis) - соединение ранее расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

Предметом экономического анализа является вся доступная исследователю реальность, принятая в совокупности предметов и явлений, находящихся в тех или иных связях друг с другом и постоянном движении и развитии.

Также под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

Значением, содержанием и предметом экономического анализа определяются и стоящие перед ним задачи. К числу важнейших из них следует отнести:

	1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки);

	2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов (по данным учета и отчетности);

	3) определение экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов (отдельно и в совокупности);

	4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (в его полной и незавершенной форме);

5) выявление и измерение внутренних резервов (на всех стадиях производственного процесса);

6) испытание оптимальности управленческих решений (на всех ступенях иерархической лестницы).




1. Задание на курсовую работу



Задание 1

Проведите анализ основных средств предприятия:

	– наличия, движения, динамики;

	– состава и структуры;

	– обеспеченности предприятия;

	– технического состояния;

	– эффективности использования.

Задание 2

Проведите анализ использования материальных ресурсов предприятия:

	– анализ эффективности использования материальных ресурсов;

	– анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

Задание 3

Проведите анализ трудовых ресурсов:

	– анализ обеспеченности предприятия, структуры и движения трудовых ресурсов;

	– анализ использования рабочего времени;

	– анализ производительности труда.

Задание 4

	Проведите анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции. Рассчитайте изменение объема продукции от изменения структуры продукции методом прямого счета. Рассчитайте коэффициент ритмичности выпуска продукции. Укажите возможные причины и последствия невыполнения плана по ассортименту. Подсчитайте предполагаемые штрафные санкции, если в договоре указано, что за недопоставку штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции. 

Задание 5

Произведите анализ финансового состояния предприятия по следующей схеме:

– анализ имущественного состояния предприятия;

– анализ ликвидности и платежеспособности;

– анализ финансовой устойчивости;

– анализ деловой активности;

– анализ прибыли и рентабельности.

Дайте обобщающую оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 

Исходные данные для курсовой работы приведены в справках №№ 1-13.



Наличие, состав и движение основных средств (из формы №5), тыс. руб.

Группы основных фондов

Наличие на начало года

Поступление за год

Выбытие за год

Наличие на конец года

1 Промышленно-производственные основные фонды (ППОФ)

31247

2326

217

33356

1.1 Здания

13364

702



14066

1.2 Сооружения

2757





2757

1.3 Машины и оборудование

10305

886

27

11164

1.4 Транспортные средства

4406

620

190

4836

1.5 Производственный и
хозяйственный инвентарь

122





122

1.6 Другие виды основных средств

293

118



411

2 Производственные основные
фонды других отраслей

–

–

–

–

3 Непроизводственные
основные фонды

–

–

–

–

Всего

31247

2326

217

33356

Амортизация
основных средств – всего

19464





20466




Справка №1 (О наличии и плановой потребности в основных видах оборудования)

Виды оборудования

Необходимо для выполнения
производственной программы

Фактически имеется
на предприятии

Общее количество оборудования

55

63

В том числе: резательные машины

5

6

Прессовое оборудование

4

4

Металлорежущие станки

21

26

Технологические линии по производству шлифовальной шкурки

5

4

Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна

8

8

Прочие виды оборудования

12

15



 

По плану

Фонд времени работы действующего оборудования, тыс. машино-ч

441



Справка №2 (О структуре использования календарного фонда времени работы действующего оборудования, %)

Виды оборудования

Потери фонда времени работы оборудования



Внесменное
время

Планово-предупредительный ремонт

Простои

Резательные машины

42

5

8

Прессовое оборудование

42

5

6

Металлорежущие станки

42

6

5

Технологические линии по производству шлифовальной шкурки

42

6

6

Технологические линии по производству дисков
из объемного шлифовального полотна

42

8

10

Прочие виды оборудования

42

6

7



Справка №3 (Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.)

Наименование показателя

За предыд. год

По плану

ППОФ

31205

34935

Машины и оборудование

9895

11050

Транспортные средства

4375

4800



Справка №4 (О возрастном составе оборудования)

Оборудование

Количество

Срок эксплуатации
в годах

Резательные машины, всего,
в том числе:

6





2

5



1

8



2

13



1

17

Прессовое оборудование, всего,
в том числе:

4





2

8



2

15

Металлорежущие станки, всего,
в том числе:

26





2

3



2

5



3

8



1

9



3

11



3

13



2

15



3

17



4

19



1

22



2

24

Технологические линии по производству шлифовальной
шкурки, всего,
в том числе:







4





1

5



3

14

Технологические линии по производству дисков из объемного
шлифовального полотна, всего,
в том числе:







8





3

4



1

6



2

18



2

21

Прочие виды оборудования, всего,
в том числе:

15





5

2



1

6



3

9



4

13



2

19



Справка №5 (Номенклатура товарной продукции, тыс. руб.)

Номенклатура

Прошлый год

Отчетный год





по плану

по отчету

1 Объем реализованной товарной продукции

43357

65000

65644

2 Объем товарной продукции

47373

65800

67784

А шкурка шлифованная

12074

16770

16601

Б шлиф. изделия

8539

11860

12540

В диски из объемного шлифовального полотна

2333

3240

3153

Г круги лепестковые

2988

4150

5925

Д товары народного потребления

9230

12820

13740

Е прочая продукция

12209

16960

15825



Справка № 6 (О фактических расходах материальных ресурсов на выполнение производственной программы, тыс. руб.)

Виды материальных ресурсов

Пред. год

По плану

Фактически 

Сырье и основные материалы

33680

34594

33420

Вспомогательные материалы

3200

2197

3150

Покупные полуфабрикаты и другие комплектующие изделия

1180

1216

1147

Топливо 

860

886

848

Тара 

460

474

450

Запасные части

640

610

632

Прочие виды материальных ресурсов

2610

3892

2367

Всего

42630

43869

42014

Прямые материальные затраты по плану, исходя из фактического объема и ассортимента

 

 

37980



Справка №7 (Об отклонениях цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию, тыс. руб.)

Отклонение цен на материальные ресурсы

246

Отклонение отпускных цен на продукцию

520




Справка №8 (О численности и движении рабочей силы на предприятии)

Категории работающих

Среднегодовая численность персонала

Принято

Уволено



в пред. году,
фактич.

в отчетном году

в пред.
году

в отчетном
году

в пред.
году 

в отчетном
году





по плану

фактически 









Рабочие, всего:

192

193

185

46

66

40

73

в том числе:

 

 

 

 

 

 

 

основные производственные

100

102

105

26

38

24

33

вспомогательные

92

91

80

20

28

16

40

специалисты

26

26

23

8

5

10

8

служащие

10

11

11

3

1

5

– 

административно-
управленческий персонал (АУП)

4

5

3

 –

– 

– 

1

МОП

2

2

2

1

– 

1

– 

Всего

234

237

224

58

72

56

82



Справка №9

Показатели

Прошлый год

Отчетный год





по плану

по отчету

Отработано всеми рабочими, чел.-дней

39763,2

39970,3

38195,1

Время, отработанное всеми рабочими, ч, в том числе:

316912,7

318604,4

304347,2

 сверхурочно отработанное время, ч

4630

 

 

Непроизводительные затраты рабочего времени, ч

1950

 

 



Справка №10 (О фонде оплаты труда, тыс. руб.)

Категории работающих

Прошлый
год

Отчетный год





по плану

по отчету

Рабочие

2745,8

3220,0

3649,8

Специалисты

847,6

980,8

1015,2

Служащие

103,2

120,0

138,9

АУП

20,6

20,6

28,2

МОП

12,2

12,2

14,5

Всего

3729,4

4353,6

4846,6




Справка №11 (Для анализа движения рабочей силы)

Наименование показателя

За прошлый
год

За отчетный
год

1 Принято на предприятие

58

72

2 Выбыло с предприятия

56

82

2.1 По причинам естественного характера и
общегосударственной целесообразности, в том числе:

10

25

на учебу

–

1

в вооруженные силы

3

5

на пенсию

2

4

по сокращению

–

–

в связи со смертью

–

2

по другим причинам

5

13

2.2 По собственному желанию

35

42

2.3 По инициативе администрации

11

15



Справка №12 (Баланс рабочего времени)

Показатели

План

Отчет

1 Календарное время, дней, в том числе:

365

365

1.1 праздничные дни

6

6

1.2 выходные дни 

96

96

2.1 ежегодные отпуска

24

24

2.2 отпуска по учебе

1,4

1,6

2.3 отпуска по беременности и родам

9,6

8,6

2.4 дополнительные отпуска (выходные дни),
предоставляемые по решению администрации

2,3

2,4

2.5 болезни

18

15

2.6 неявки по разрешению администрации

0,6

0,3

2.7 прогулы

–

1,4

2.8 простои

–

0,14

2.9 массовые невыходы на работу

–

3,1

3 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч

8

8

4 Внутрисменные простои, ч

–

0,56

5 Льготное время подросткам

–

–

6 Праздничные дни (сокращенные)

6

6

7 Cверхурочно отработанное время, ч

–

8,14

8 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч

–

2,05




Справка №13 (Объем выпуска товарной продукции по декадам месяца за год, тыс. руб.)

Показатели

Произведено продукции по декадам

Всего
произведено
продукции 



I

II

III



1 По бизнес-плану

20000

21000

24800

65800

А шкурка шлифованная

5200

5250

6320

 

Б шлиф. изделия

3750

3940

4170

 

В диски из объемного шлифовального полотна

820

980

1440

 

Г круги лепестковые

1030

1230

1890

 

Д товары народного потребления

4150

4370

4300

 

Е прочая продукция

5050

5230

6680

 

2 Фактически

15440

18620

33724

67784

А шкурка шлифованная

4100

4380

8121

 

Б шлиф. изделия

3520

3430

5590

 

В диски из объемного шлифовального полотна

830

970

1353

 

Г круги лепестковые

750

825

4350

 

Д товары народного потребления

3070

3945

6725

 

Е прочая продукция

3170

5070

7585

 



финансовое состояние анализ результат предприятие


2.  Анализ основных средств предприятия



2.1 Анализ наличия, движения и динамики основных средств



Таблица 1 – Наличие, движение и динамика (баланс движения) основных средств

Группы основных средств

Наличие на
начало года, тыс. руб.

Поступление
за год, тыс. руб.

Выбытие
за год, тыс. руб.

Наличие на
конец года, тыс. руб.

Абсолютные
изменения за год, тыс. руб.

Темп
изменения, %

1 ППОФ

31247

2326

217

33356

2109

106,75

1.1 Активная часть

10305

886

27

11164

859

108,34

2 Производственные средства других отраслей

–

–

–

–

–

–

3 Непроизводственные средства

–

–

–

–

–

–

Всего

31247

2326

217

33356

2109

106,75



ППОФ выросли на 6,75%. Активная часть выросла на 8,34%. Отсутствие производственных фондов других отраслей и непроизводственных средств нельзя признать положительным моментом для крупного предприятия.



2.2 Анализ состава и структуры основных средств



Таблица 2 – Наличие, состав и структура основных средств

Группы основных средств

На начало года

На конец года

Изменения за год (+,–)



сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

сумма,
тыс. руб.

уд. вес, %

1 ППОФ

31247

100,00

33356

100,00

2109

0,00

1.1 Здания

13364

42,77

14066

42,17

702

-0,60

1.2 Сооружения

2757

8,82

2757

8,27

0

-0,56

1.3 Машины и оборудование

10305

32,98

11164

33,47

859

0,49

1.4 Транспортные средства

4406

14,10

4836

14,50

430

0,40

1.5Производственный и
хозяйственный инвентарь

122

0,39

122

0,37

0

-0,02

1.6Другие виды основных средств

293

0,94

411

1,23

118

0,29

2 Производственные средства других отраслей

–

–

–

–

–

–

3Непроизводственные средства

–

–

–

–

–

–

Всего

31247

100,00

33356

100,00

2109

0,00



Анализ структуры ППОФ показывает, что хотя стоимость зданий возросла, но их удельный вес в стоимости ППОФ снизился на 0,60%.

Стоимость машин и оборудования возросла на 859 тыс. руб. и их удельный вес увеличился на 0,49%. Это благоприятный фактор, т.к. увеличилась активная часть ППОФ. Удельный вес транспортных средств увеличился на 0,40%, а производственного и хозяйственного инвентаря – снизился на 0,02%.

Таким образом, наблюдается положительная динамика структуры ППОФ.



2.3 Анализ обеспеченности предприятия основными средствами



Таблица 3 – Оценка обеспеченности предприятия основными видами оборудования

Виды оборудования

Потребность
в оборудова-
нии по плану, ед.

Фактическое
наличие оборудования, ед.

Отклонение
от плановой
потребности (+, –)

В % к плану

Общее количество оборудования

55

63

8

114,55

В том числе: Резательные машины

5

6

1

120,00

Прессовое оборудование

4

4

0

100,00

Металлорежущие станки

21

26

5

123,81

Технологические линии по производству
шлифовальной шкурки

5

4

-1

80,00

Технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна

8

8

0

100,00

Прочие виды оборудования

12

15

3

125,00



Общее количество оборудования увеличилось по сравнению с плановой на 14,55%. Это отрицательный момент, т.к. лучше, когда фактическое наличие оборудования совпадает с планом. Согласно таблице 3, этому требованию удовлетворяет лишь прессовое оборудование и технологические линии по производству дисков из объемного шлифовального полотна.



2.4 Анализ технического состояния основных средств предприятия



Обновление ППОФ предприятия за отчетный период произошло в большей степени за счет активной их части (0,0794 > 0,0697).

Выбытие ППОФ произошло в основном за счет пассивной их части, т.к. коэффициент выбытия активной части меньше коэффициента выбытия ППОФ (0,0026 < 0,0069).



Таблица 4 – Анализ степени обновления, выбытия и прироста основных средств

Коэффициенты

Уровень
коэффициентов

1 Обновления всех основных средств:

0,0697

ППОФ

0,0697

активной части ППОФ

0,0794

2 Выбытия всех основных средств:

0,0069

ППОФ

0,0069

активной части ППОФ

0,0026

3 Прироста

 

по всем основным средствам

0,0675

по ППОФ

0,0675

по активной части ППОФ

0,0834



Превышение коэффициента обновления над коэффициентом выбытия говорит о том, что причиной прироста ППОФ послужило превышение их поступления над выбытием. При этом возрастает доля старых основных фондов.



Таблица 5 – Анализ изношенности основных средств

Показатели

Ед. изм.

На начало
года

На конец
года

Изменение
за год (+, –)

Первоначальная стоимость

тыс. руб.

31247

33356

2109

Амортизация основных средств за время их эксплуатации

тыс. руб.

19464

20466

1002

Степень изношенности основных средств

%

62,29

61,36

-0,93

Степень годности основных средств

%

37,71

38,64

0,93



Первоначальная стоимость основных средств возросла на 2109 тыс. руб., и их износ вырос на 1002 тыс. руб. При этом степень изношенности снизилась 0,93%, что говорит об улучшении технического состояния основных средств.

При проведении анализа исходят из того, что срок около семи лет является наиболее оптимальным для замены действующего оборудования. Принимая критический срок, равный 10 годам, на основании таблицы 6 делаем вывод, что замены требуют, шт:

– резательные машины: 3;

– прессовое оборудование: 2;

– металлорежущие станки: 18;

– технологические линии по производству шлифовальной шкурки: 3;

– технологические линии по производству дисков из объемного шлифоваль-ного полотна: 4;

– прочие виды оборудования: 6;

– Итого: 36.



2.5 Анализ эффективности использования основных средств



Таблица 7 – Исходная информация для расчета факторов изменения фондоотдачи основных средств

Показатели

План

Факт

Отклонение от плана

(+, –)



уровень
показателя

обозна-
чение

уровень
показателя

обозна-
чение

уровень
показателя

обозна-
чение

1 Объем продукции, тыс. руб.

65800

ВПо

67784

ВП1

1984

ВП

2 Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:













ППОФ

34935

Фо

32301,5

Ф1

-2633,500

Ф

активной части

11050

Фоа

10734,5

Ф1а

-315,500

Фа

3 Удельный вес активной части

0,316

Уо

0,332

У1

0,016

У

4 Фондоотдача на рубль, руб.:













ППОФ

1,883

ФОо

2,098

ФО1

0,215

ФО

активной части

5,955

ФОоа

6,315

ФО1а

0,360

ФОа

5 Среднегодовое количество действующего
оборудования, ед.

55

Ко

63

К1

8

К

6 Фонд времени работы действующего
оборудования, тыс. машино-ч

441

Чо

513,248

Ч1

72,248

Ч

7 Продолжительность работы единицы
оборудования, машино-ч

8018,182

Чое

8146,8

Ч1е

128,618

Че

8 Среднечасовая отдача (1 млн. руб. средств) работы ед. оборудования, руб.

13,503

Отдоч

12,303

Отд1ч

-1,200

Отдч

9 Среднегодовая выработка
ед. оборудования, руб.

1196363,636

Вог

1075936,508

В1г

-120427,128

Вг

10 Среднечасовая выработка
ед. оборудования, руб.

149,206

Воч

132,069

В1ч

-17,138

Вч

11 Среднечасовая отдача (1 млн. средств)
работы действующего оборудования, руб.

742,656

Отдок

775,101

Отд1к

32,445

Отдк

12 Внутрисменные простои, машино-ч

0

Чов

0

Ч1в

0

Чв



Таблица 8 – Расчет факторов изменения фондоотдачи

Факторы

Расчет уровня влияния

Влияние на фондоотдачу



алгоритм

цифровой
расчет

активной части

ППОФ







абс. знач.

структура
факторов, %

абс. знач.

структура
факторов, %

Факторы первого порядка

1 Влияние изменения удельного веса активной части

ФОоаЧУ1 – ФОо

5,955Ч0,332-1,883

Ч

Ч

0,095

44,37

2 Влияние изменения отдачи активной части

ФО1 – ФОоа Ч У1

2,098-5,955Ч0,332

Ч

Ч

0,120

55,63

Итого

ФО1 – ФОо



Ч

Ч

0,215

100,00

Факторы второго порядка

2.1 Влияние изменения количества
действующего оборудования













на фондоотдачу активной части

К  Чое  Отдоч

8Ч8018,182Ч
13,503/1000000

0,866

240,70

Ч

Ч

на фондоотдачу ППОФ

К  Чое  Отдоч  У1

8Ч8018,182Ч
13,503Ч0,332/

1000000

Ч

Ч

0,288

133,89

2.2 Изменение продолжительности
(времени) работы единицы оборудования













на фондоотдачу активной части

Че К1  Отдоч

128,618Ч63Ч
13,503/1000000

0,109

30,41

Ч

Ч

на фондоотдачу ППОФ

Че К1  Отдоч У1

128,618Ч63Ч
13,503Ч0,332/

1000000

Ч

Ч

0,036

16,91

2.3 Изменение среднечасовой отдачи
работы единицы оборудования













на фондоотдачу активной части

Отдоч К1 Ч1е

–1,200Ч63Ч
8146,8/1000000

-0,616

-171,11

Ч

Ч

на фондоотдачу ППОФ

Отдо ч К1  Ч1е  У1

–1,200Ч63Ч
8146,8Ч0,332/

1000000

Ч

Ч

-0,205

-95,18

Итого













изменение фондоотдачи активной части

ФО1а – ФОоа



0,360

100,00

Ч

Ч

изменение фондоотдачи ППОФ

ФО1 – ФОоаЧ У1



Ч

Ч

0,120

55,63



За отчетный период фондоотдача ППОФ увеличилась на 0,215 руб./руб. Наиболее существенное влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ на 0,120 руб./руб.

Из факторов второго порядка на изменение фондоотдачи ППОФ наибольшее влияние оказало изменение количества действующего оборудования. 

Под воздействием этого фактора фондоотдача увеличилась на 133,89%. Аналогичное влияние этот фактор оказал на фондоотдачу активной части ППОФ.




2.6 Анализ влияния использования производственных средств на объем продукции



Таблица 9 – Расчет влияния использования промышленно-производственных основных средств на объем выпущенной продукции

Факторы

Расчет уровня влияния

Уровень
влияния,
тыс. руб.

Структура
факторов, %



алгоритм

цифровой расчет





Факторы первого порядка

1 Изменение стоимости ППОФ

Ф  ФОо



–2633,500Ч1,883

-4960,192

-250,01

2 Изменение фондоотдачи

ФО  Ф1

0,215Ч32301,5

6944,192

350,01

Итого

ВП1 – ВПо

 

1984,000

100,00

Факторы второго порядка

2.1 Изменение удельного веса активной части

(ФОоа  У1 – ФОо)  Ф1

(5,955Ч0,332-1,883)
Ч32301,5

3081,468

155,32

2.2 Изменение отдачи активной части

(ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1

(2,098-5,955Ч0,332)Ч
32301,5

3862,724

194,69

Итого

ФО  Ф1

 

6944,192

350,01

Факторы третьего порядка

2.2.1 Изменение количества действующего
оборудования

 К  Чое Отдоч У1  Ф1

8Ч8018,182Ч13,503Ч
0,332Ч32301,5/
1000000

9297,640

468,63

2.2.2 Изменение продолжительности
(времени) работы единицы оборудования

 Че К1  Отдоч У1  Ф1

128,618Ч63Ч13,503Ч
0,332Ч32301,5/
1000000

1174,491

59,20

2.2.3 Изменение среднечасовой отдачи
работы единицы оборудования

 Отд ч  К1  Ч1е У1  Ф1

–1,200Ч63Ч8146,8Ч
0,332Ч32301,5/1000000

-6609,407

-333,14

Итого

(ФО1 – ФОоа  У1)  Ф1

 

3862,724

194,69



Из таблицы 9 следует, что за отчетный период предприятие перевыполнило план по объему выпуска продукции на 1984 тыс. руб. Наиболее существенное влияние из факторов первого порядка оказало изменение фондоотдачи ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 6944,192 тыс. руб. или на 350,01%.

Из факторов второго порядка на увеличение объема выпущенной продукции наибольшее влияние оказало увеличение отдачи активной части ППОФ. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 3862,724 тыс. руб. или на 194,69%.

Из факторов третьего порядка на увеличение объема выпущенной продукции наибольшее влияние оказало увеличение количества действующего оборудования. Под воздействием этого фактора объем продукции увеличился на 9297,64 тыс. руб. или на 468,63%.

Увеличение показателя фондоотдачи свидетельствует об эффективном использовании ППОФ, что и привело к увеличению объема выпущенной продукции.




3 Анализ использования материальных ресурсов



3.1 Анализ эффективности использования материальных ресурсов



Таблица 10 – Показатели использования материальных ресурсов

Показатели

За преды-
дущий

За отчетный год

Отклонение от

Фактически в процентах к





план

факт

предыд.
года

плана

предыд.
году

плану

1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС, тыс. руб.

47373

65800

67784

20411

1984

143,09

103,02

2 Материальные затраты, тыс. руб.

42630

43869

42014

-616

-1855

98,56

95,77

3 Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.

38060

38007

37717

-343

-290

99,10

99,24

4 Материалоемкость продукции общая, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.2/ стр.1)

899,8797

666,7021

619,8218

-280,0579

-46,8803

68,88

92,97

5 Материалоемкость продукции по
прямым материальным затратам, руб. на 1 тыс. руб. продукции (стр.3/стр.1)

803,4112

577,6140

556,4292

-246,9820

-21,1847

69,26

96,33

6 Материалоотдача общая, тыс. руб.
на 1 тыс. руб. материальных затрат (стр.1/ стр.2)

1,1113

1,4999

1,6134

0,5021

0,1134

145,18

107,56

7 Материалоотдача прямых материальных затрат, тыс. руб. на 1 тыс. руб. прямых материальных затрат (стр.1/ стр.3)

1,2447

1,7313

1,7972

0,5525

0,0659

144,39

103,81

8 Коэффициент соотношения всех
материальных и прямых материальных затрат (стр.2/ стр.3)

1,1201

1,1542

1,1139

-0,0061

-0,0403

99,45

96,51



Общая материалоемкость по сравнению с предыдущим годом снизилась 280,0579 руб. на 1 тыс. руб. продукции или на 31,12% (100 – 68,88). Соответственно, увеличилась общая материалоотдача на 0,5021 тыс. руб. на 1 тыс. руб. материальных затрат или на 45,18%.

Уменьшение прямых материальных затрат приводит к снижению себестоимости продукции, что тоже является положительным моментом.

При анализе общей материалоемкости с помощью приема цепных подстановок используется такой показатель как условная материалоемкость

(). Условная материалоемкость рассчитывается по формуле: 



,



где – материалоемкость продукции по прямым материальным затратам по плану, руб.;

 – фактическое соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат.






Таблица 11 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость с помощью приема цепных подстановок

Факторы

Расчет влияния факторов

Результат
влияния, руб.

Структура
факторов, %



алгоритм

цифровой расчет





Изменение коэффициента соотношения всех
материальных затрат и прямых материальных затрат

ЕмКмз = Ем/ – Емо

643,42000-666,7021

-23,2821

49,66

Изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам

ЕмЕпр = Ем1 – Ем/

619,8218-643,4200

-23,5983

50,34

Итого

Ем = Ем1 – Емо



-46,8803

100,00



За счет экономии прямых материальных затрат на 1 тыс. руб. выпущенной продукции общая материалоемкость снизилась бы на 23,5983 руб.

Но уменьшение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат: об увеличении доли прямых материальных затрат и уменьшении доли косвенных материальных затрат и затрат в остатках НЗП.

 Совокупное влияние факторов обеспечило снижение общей материалоемкости на 46,8803 руб.



Таблица 12 – Сводная информация для анализа факторов второго порядка

Показатели 

Обозначение в
алгоритме

По плану,
тыс. руб.

Фактически,
тыс. руб. 

1 Выпуск продукции в сопоставимых ценах без НДС 

ВП

65800

67784

2 Прямые материальные затраты

М пр

38007

37717

3 Прямые материальные затраты по плану, исходя
из фактического объема и ассортимента продукции



–

37980

4 Отклонения цен на материальные ресурсы:
снижение (–), удорожание (+)

 Ц м

–

246

5 Отклонение отпускных цен на продукцию:
снижение (–), удорожание (+)

 Ц п

–

520



Таблица 13 – Расчет показателей для анализа материалоемкости по прямым материальным затратам

Материалоемкость
по прямым материальным затратам

Расчет показателей

Уровень
показателей



алгоритм

цифровой расчет



По плану



38007/65800Ч1000

577,6140

По плану, исходя из фактического выпуска
и ассортимента продукции



37980/(67784-520)Ч1000

564,6408

Фактических в ценах, принятых в плане



(37717-246)/
(67784-520)Ч1000

557,0736

Фактических в ценах на продукцию,
принятых в плане



37717/(67784-520)
Ч1000

560,7309

Фактически



37717/67784Ч1000

556,4292



Таблица 14 – Структура факторов изменения материалоемкости по прямым материальным затратам

Факторы

Алгоритм

Результат
влияния, руб.

Структура
факторов, %

Изменение структуры продукции





-12,9732

61,24

Изменение уровня материальных затрат на
 отдельные изделия 



-7,5672

35,72

Изменение цен на материальные ресурсы





3,6572

-17,26

Изменение отпускных цен на продукцию



-4,3016

20,31

Итого

 

-21,1847

100,00



Самым значительным фактором снижения материалоемкости стало уменьшение доли наиболее материалоемких изделий в общем выпуске продукции 61,24%. Снижение материалоемкости произошло также за счет снижения удельной материалоемкости отдельных изделий 35,72% и увеличения цен на продукцию 20,31%. В результате роста цен на материальные ресурсы материалоемкость по прямым материальным затратам увеличилась на 3,6572 руб. (17,26%).



Таблица 15 – Анализ влияния факторов на общую материалоемкость

Факторы

Результат влияния на
материалоемкость по прямым
мат. затратам, руб.

Влияние факторов
на общую материалоемкость

Результат влияния на
общую материалоемкость, руб.





алгоритм

цифровой
расчет



Изменение коэффициентов соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат

–

–

–

-23,2821

Изменение материалоемкости по прямым
материальным затратам, в том числе за счет изменения:
– структуры продукции







-12,9732



–12,9732Ч
1,1139

-14,4512

– уровня материальных затрат на отдельные изделия
(удельной материалоемкости)

-7,5672



–7,5672Ч
1,1139

-8,4293

– цен на материальные ресурсы

3,6572



3,6572Ч
1,1139

4,0739

– отпускных цен на продукцию

-4,3016





– 4,3016Ч
1,1139

-4,7917

Итого







-46,8803



3.2 Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат



Таблица 16 – Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат

Факторы

Расчет влияния факторов

Результат
влияния, тыс. руб.

Структура
факторов, %



алгоритм

цифровой
расчет





1 Изменение общей материалоемкости,
в т.ч. за счет изменения



–46,8803Ч67784/1000

-3177,7370

171,31

1.1 материалоемкости по прямым матер. затратам, из нее за счет изменения



–23,5983Ч67784/1000

-1599,5843

86,23

1.1.1 структуры продукции



–14,4512Ч67784/1000

-979,5576

52,81

1.1.2 уровня материальных затрат на отдельные изделия 



–8,4293Ч67784/1000

-571,3723

30,80

1.1.3 цен на материальные ресурсы



4,0739Ч67784/1000

276,1446

-14,89

1.1.4 отпускных цен на продукцию



–4,7917Ч67784/1000

-324,7990

17,51

1.2 коэффициента соотношения всех матер. и прямых матер. затрат



–23,2821Ч67784/1000

-1578,1527

85,08

2 Изменение объема продукции



1984Ч666,7021/1000

1322,7370

-71,31

Итого





-1855,0000

100,00



Материальные затраты уменьшились по сравнению с планом на 1855 тыс. руб. Эта экономия обусловлена увеличением эффективности использования материальных ресурсов даже при возросшем объеме выпуска продукции, что привело к экономии материальных ресурсов на сумму 3177,7370 тыс. руб. Значительное влияние оказало эффективное расходование материальных ресурсов в основном производстве: за счет сокращения материалоемкости продукции по прямым материальным затратам общие затраты уменьшились бы на 1599,5843 тыс. руб. Но увеличение цен на материальные ресурсы снизило влияние этого фактора на 276,1446 тыс. руб.




4. Анализ трудовых ресурсов



4.1 Анализ обеспеченности, состава и структуры работающих на предприятии



Таблица 17 – Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Категории работающих

За преды-
дущий год

По плану

По отчету

Фактически в %

Отклонение от плана









к плану

к пред. году

недостаток

излишек

 Всего персонала

234

237

224

94,51

95,73

-13

–

 в т.ч. персонал основной деятельности:

232

235

222

94,47

95,69

-13

–

 – рабочие, из них:

192

193

185

95,85

96,35

-8

–

 основные производственные

100

102

105

102,94

105,00

–

3

 вспомогательные

92

91

80

87,91

86,96

-11

–

 – ИТР, из них: 

30

31

26

83,87

86,67

-5

–

 АУП

4

5

3

60,00

75,00

-2

–

 специалисты

26

26

23

88,46

88,46

-3

–

 – служащие

10

11

11

100,00

110,00

–

–

МОП

2

2

2

100,00

100,00

–

–



Таблица 18 – Анализ структуры трудовых ресурсов

Категории работающих

За предыдущий год

По плану

По отчету

Отклонение уд. веса



кол-во

уд.вес, %

кол-во

уд.вес, %

кол-во

уд.вес, %

от пред.
года

от
плана

 Всего персонала

234

100,00

237

100,00

224

100,00

–

–

 в т.ч. персонал основной деятельности:

232

99,15

235

99,16

222

99,11

-0,04

-0,05

 – рабочие, из них:

192

82,05

193

81,43

185

82,59

0,54

1,15

 основные производственные

100

42,74

102

43,04

105

46,88

4,14

3,84

 вспомогательные

92

39,32

91

38,40

80

35,71

-3,60

-2,68

 – ИТР, из них: 

30

12,82

31

13,08

26

11,61

-1,21

-1,47

 АУП

4

1,71

5

2,11

3

1,34

-0,37

-0,77

 специалисты

26

11,11

26

10,97

23

10,27

-0,84

-0,70

 – служащие

10

4,27

11

4,64

11

4,91

0,64

0,27

МОП

2

0,85

2

0,84

2

0,89

0,04

0,05



Общее количество персонала по сравнению с планом снизилось на 13 человек или на 5,49%.



Таблица 19 – Анализ движения трудовых ресурсов

Показатели

За предыдущий
год

За отчетный
год

1 Принято на предприятие

58

72

2 Выбыло с предприятия

56

82

2.1 по причинам естественного характера и общегосударственной целесообразности, в том числе:

10

25

 на учебу

0

1

 в вооруженные силы

3

5

 на пенсию

2

4

 по сокращению

0

0

 в связи со смертью

0

2

 по другим причинам

5

13

2.2 по собственному желанию

35

42

2.3 по инициативе администрации

11

15

3 Среднесписочная численность работающих

234

224

Коэффициент оборота

 

 

 по приему (стр.1/стр.3)

0,2479

0,3214

 по выбытию (стр.2/стр.3)

0,2393

0,3661

Коэффициент текучести ((стр.2.2+стр.2.3)/стр.3)

0,1966

0,2545



Анализ движения трудовых ресурсов свидетельствует о росте коэффициентов оборота по приему и выбытию, а также коэффициента текучести в отчетном году по сравнению с предыдущим.




4.2 Анализ использования рабочего времени



Таблица 20 – Использование рабочего времени

Показатели

В прошлом
году

В отчетном году

Изменение против
прошлого года

Откло-нение
от плана





по плану

фактически

по плану

фактически



1 Среднесписочная численность рабочих, чел.

192

193

185

1

-7

-8

2 Время, отработанное всеми рабочими, тыс. ч, в том числе:

316,9127

318,6044

304,3472

1,6917

-12,5655

-14,257

 сверхурочно отработанное время, тыс. ч

4,630

–

1,5059

–

-3,1241

1,5059

3 Отработано всеми рабочими, тыс. чел.-дней

39,7632

39,9703

38,1951

0,2071

-1,5681

-1,7752

4 Время, отработанное одним рабочим, ч (стр.2/стр.1)

1650,587

1650,800

1645,120

0,213

-5,467

-5,680

5 Отработано одним рабочим, чел.-дней (стр.3/стр.1) 

207,1

207,1

206,46

0

-0,64

-0,64

6 Непроизводительные затраты раб. времени, тыс. ч

1,950

–

0,379

–

-1,571

0,379

7 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.2/стр.3)

7,970

7,971

7,968

0,001

-0,002

-0,003



Среднесписочная численность рабочих снизилась по сравнению с планом и прошлым годом. Также уменьшилось время, отработанное одним рабочим в часах. Это произошло, в том числе и за счет сокращения средней продолжительности рабочего дня по факту до 7,968 ч. Вместе с тем, уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 0,003 ч еще не говорит об ухудшении использования рабочего времени.



Таблица 21 – Баланс рабочего времени

Показатели

План

Отчет

Отклонение







на одного
рабочего

на весь
коллектив

1 Календарное время, дней, в т.ч.

365

365

0

0

1.1 праздничные дни

6

6

0

0

1.2 выходные дни 

96

96

0

0

2 Номинальный фонд раб. времени, дней

263

263

0

0

3 Неявки на работу, дней, в т.ч.

55,9

56,54

0,64

118,4

3.1 ежегодные отпуска

24

24

0

0

3.2 отпуска по учебе

1,4

1,6

0,2

37

3.3 отпуска по беременности и родам

9,6

8,6

-1

-185

3.4 дополнительные отпуска (выходные дни),
предоставляемые по решению администрации

2,3

2,4

0,1

18,5

3.5 болезни

18

15

-3

-555

3.6 неявки по разрешению администрации

0,6

0,3

-0,3

-55,5

3.7 прогулы

0

1,4

1,4

259

3.8 простои

0

0,14

0,14

25,9

3.9 массовые невыходы на работу

0

3,1

3,1

573,5

4 Явочный фонд рабочего времени, дней

207,1

206,46

-0,64

-118,4

5 Номинальная продолжительность рабочей смены, ч

8

8

0

0

6 Бюджет рабочего времени, ч (стр.4 Ч стр.5)

1656,8

1651,68

-5,12

-947,2

7 Внутрисменные простои, ч

0

0,56

0,56

103,6

8 Льготное время подросткам

0

0

0

0

9 Праздничные дни (сокращенные)

6

6

0

0

10 Полезный фонд рабочего времени в год, ч
(стр.6 - стр.7 - стр.8 - стр.9)

1650,8

1645,12

-5,68

-1050,8

11 Средняя продолжительность рабочего дня, ч (стр.10/стр.4)

7,971

7,968

-0,003

-0,518

12 Cверхурочно отработанное время, ч

0

8,14

8,14

1505,9

13 Непроизводительные затраты рабочего времени, ч

0

2,05

2,05

379,25



Для анализа потерь рабочего времени используется следующая факторная модель:



,



где – время, отработанное всеми рабочими (фонд рабочего времени), ч;

 – среднесписочная численность рабочих;

Д – количество дней, отработанных одним рабочим;

 – средняя продолжительность рабочего дня, ч.

Вместе с тем, действительные потери еще выше, т.к. фактический фонд отработанного времени включает в себя и сверхурочно отработанные часы (1,5059 тыс. ч). Поэтому Н.П. Любушин для расчета целодневных, внутрисмен-ных и общих потерь предлагает использовать следующие формулы 

– общие: ;

– целодневные: ;

– внутрисменные: ,



где индексы 0 и 1 – соответственно, план и факт;

 – сверхурочно отработанное время по факту, ч.











Тогда потери рабочего времени одним рабочим:

– общие: ;

– целодневные: ;

– внутрисменные: 

В нашем случае большая часть потерь

(18,5 + 259 + 25,9 + 573,5) Ч 7,971 + 103,6 = 7093,4 ч вызвана субъективными факторами: дополнительными отпусками с разрешения администрации, прогулами, простоями, забастовками, что можно считать неиспользованными резервами увеличения фонда рабочего времени. Недопущение их равнозначно высвобождению 4-х рабочих (7093,4 / 1650,8).


Таблица 22 – Обобщение результатов анализа

Показатели

По плану

По плану факт.
численность рабочих

Фактически

Коэф-т использов.
рабочего времени

1 Кол-во отработанного времени тыс. ч, в том числе:

318,6044

305,3980

304,3472

–

1.1 производительно, тыс. ч

318,6044

305,3980

302,4621

0,9938

1.2 непроизводительно, тыс. ч

0

0

0,379

0,0012

1.3 сверхурочно, тыс. ч

0

0

1,5059

0,0049

2 Общие потери раб. времени, тыс. ч, в том числе:

–

–

-2,5567

–

2.1 целодневные, тыс. ч

–

–

-0,9438

–

2.2 внутрисменные, тыс. ч

–

–

-1,6129

–

3 Кол-во времени, отработанное одним рабочим, ч,
в том числе:

1650,800

–

1645,120

–

3.1 производительно, ч

1650,800

–

1634,930

0,9938

3.2 непроизводительно, ч

0

–

2,05

0,0012

3.3 сверхурочно, ч

0

–

8,14

0,0049

4 Общие потери рабочего времени одним рабочим, ч,
в том числе:

–

–

-13,820

–

4.1 целодневные, ч

–

–

-5,101

–

4.2 внутрисменные, ч

–

–

-8,719

–



4.3 Анализ производительности труда



Таблица 23 – Расчет показателей производительности труда

Показатели 

За преды-
дущий год

Отчетный год

Выпол-
нение плана, %

Отклонение





по плану

фактически



от плана

от пред. года

1 Товарная продукция, тыс. руб.

47373

65800

67784

103,02

1984

20411

2 Среднесписочная численность работающих
(промышленно-производственный персонал), чел.

234

237

224

94,51

-13

-10

3 Среднесписочная численность рабочих, чел.

192

193

185

95,85

-8

-7

4 Удельный вес рабочих в общей численности
работающих, %

82,05

81,43

82,59

101,42

1,15

0,54

5 Среднегодовая выработка на одного работающего, руб.

202448,72

277637,13

302607,14

108,99

24970,01

100158,42

6 Среднегодовая выработка на одного рабочего, руб.

246734,38

340932,64

366400,00

107,47

25467,36

119665,63

7 Общее число отработанных тыс. чел.-дней

39,7632

39,9703

38,1951

95,56

-1,7752

-1,5681

8 Общее число отработанных тыс. чел.-часов

316,9127

318,6044

304,3472

95,53

-14,2572

-12,5655

9 Среднее количество дней, отработанных одним рабочим

207,1

207,1

206,46

99,69

-0,64

-0,64

10 Средняя продолжительность рабочего дня, часы

7,970

7,971

7,968

99,96

-0,003

-0,002

11 Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.

149,4828

206,5257

222,7193

107,84

16,1936

73,2365



Показатели использования трудовых ресурсов по сравнению с планом и предыдущим годом улучшились (среднечасовая выработка на одного рабочего увеличилась на 7,84%).



Таблица 24 – Результаты факторного анализа производительности труда

Показатели

Расчет влияния факторов

Изменение
выработки
одного работника



алгоритм

цифровой
расчет



Общее изменение среднегодовой выработки одного работающего по товарной продукции, руб.



–

24970,01

Влияние удельного веса рабочих в общей численности работающих на производительность труда, руб.



1,15/100Ч340932,64

3936,70

Влияние выработки одного рабочего на
производительность труда, руб.



82,59/100Ч25467,36

21033,31

Влияние изменения среднего количества дней в году, отработанных одним рабочим, на производительность труда, руб.



–0,64Ч7,971Ч206,5257

-1053,58

Влияние изменения средней продол-жительности рабочего дня (смены) на производительность труда, руб.



206,46Ч(-0,003)Ч
206,5257

-119,48

Влияние изменения часовой произво-дительности труда одного рабочего на производительность труда, руб.



206,46Ч7,968Ч16,1936

26640,42



Среднегодовая выработка одного работающего выросла по сравнению с планом на 24970,01 руб. Это произошло в основном за счет увеличения среднегодовой выработки одного рабочего на 25467,36 руб., а также за счет увеличения удельного веса рабочих на 1,15%.



4.4 Анализ влияния использования трудовых ресурсов на объем производства



Таблица 25 – Результаты влияния трудовых показателей на объем производства

Показатели

Расчет влияния факторов

Изменение
объема производ-ства

Структура
факторов, %



алгоритм

цифровой
расчет





Общее изменение произведенной продукции, тыс. руб.



–

1984,00

100,00

Изменение объема производства за счет среднегодовой численности рабочих, тыс. руб.



–8Ч207,1Ч7,971Ч

206,5257

-2727,46

-137,47

Влияние изменения среднего количества дней в году,
отработанных одним рабочим, на объем производства, тыс. руб.



185Ч(-0,64)Ч7,971Ч
206,5257

-194,91

-9,82

Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня (смены) на объем производства, тыс. руб.



185Ч206,46Ч

(-0,003)Ч206,5257

-22,10

-1,11

Влияние часовой выработки одного рабочего на объем производства, тыс. руб.



185Ч206,46Ч

7,968Ч16,1936

4928,48

248,41



Наибольшее влияние на увеличение товарной продукции в отчетном году по сравнению с планом оказал рост часовой производительности труда.



4.5 Анализ фонда заработной платы



Фонд оплаты труда (ФОТ) вырос как по сравнению с планом, так и с предыдущим годом. При этом абсолютный перерасход ФОТ промышленно-производственного персонала (ППП) составил 493,0 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям ППП предприятия.

В структуре ФОТ наибольший удельный вес занимает заработная плата рабочих, причем ее удельный вес в общем ФОТ имеет тенденцию к росту даже при сокращении численности рабочих в отчетном году, что является положительным моментом. ФОТ специалистов также вырос, но его удельный вес в общем объеме ФОТ снизился, что объясняется сокращением числа специалистов на 3 человека.



Таблица 27 – Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели 

По плану
за год

По отчету
за год

Отклонение







абс.
(+, –)

отн.
(%)

1 Фонд заработной платы ППП, тыс. руб.

4353,6

4846,6

493,0

11,32

2 Среднегодовая численность ППП, чел.

237

224

-13

-5,49

3 Среднегодовая зарплата одного работающего, руб.

18369,62

21636,61

3266,99

17,78



Таблица 28 – Результаты факторного анализа фонда оплаты труда

Показатели

Расчет влияния факторов

Изменение фонда заработной платы ППП



алгоритм

цифровой расчет



Общее изменение фонда заработной платы ППП, тыс. руб.



–

493,0

Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности ППП, тыс. руб.



-13Ч18369,62/1000

-238,8

Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного работающего, тыс. руб.



224Ч3266,99/1000

731,8


Фонд оплаты труда вырос на 493,0 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста средней заработной платы одного работающего. Но влияние этого фактора снизило сокращение общей численности ППП.



Таблица 29 – Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели 

Преды-дущий
год

Отчетный год

План отчетного
года к прошлому году, %

Отчетный год
к прошлому году, %

Выполнение
плана, %





по плану

фактически







1 Среднегодовая выработка на одного
работающего, руб.

202448,72

277637,13

302607,14

137,14

149,47

108,99

2 Среднегодовая заработная плата
одного работающего, руб.

15937,61

18369,62

21636,61

115,26

135,76

117,78

3 Коэффициент опережения (стр.1 / стр.2)

–

–

–

1,1898

1,1010

0,9254



В отчетном году планировался опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом эта тенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).

Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планом заработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициент опережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы, определяемому по формуле:



,



где  – фонд заработной платы ППП за отчетный год;

 – индекс производительности труда;

 – индекс среднегодовой заработной платы одного работающего.







Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скорее всего, он обусловлен инфляцией.




5. Анализ объема производства и реализации продукции



Таблица 30 – Анализ выполнения плана по производству и реализации продукции

Показатели

За предыдущий
год

По плану

Фактически





сумма

отклонения от
пред. года

сумма

отклонения











от плана

от пред. года







сумма

в %



сумма

в %

сумма

в %

Товарная
продукция, тыс. руб.

47373

65800

18427

38,90

67784

1984

3,02

20411

43,09

Реализованная
продукция, тыс. руб.

43357

65000

21643

49,92

65644

644

0,99

22287

51,40



Объем товарной продукции увеличился против прошлого года на 20411 тыс. руб. или на 43,09%, а против плана – на 1984 тыс. руб. или на 3,02%.

Объем реализованной продукции также возрос: против прошлого года на 22287 тыс. руб. или на 51,40%, против плана – на 644 тыс. руб. или на 0,99%.



Таблица 31 – Анализ структуры продукции и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета

Ассортимент

Выпуск
продукции

Структура
продукции, %

Фактический
выпуск по
плановой структуре

Изменение
объема
продукции от структуры

Засчитывается
в выполнение плана по структуре

Выполнение
плана, %



план

факт

план

факт









Изделие А

16770

16601

25,49

24,49

17275,6

-674,6

16601,0

98,99

Изделие Б

11860

12540

18,02

18,50

12217,6

322,4

12217,6

105,73

Изделие В

3240

3153

4,92

4,65

3337,7

-184,7

3153,0

97,31

Изделие Г

4150

5925

6,31

8,74

4275,1

1649,9

4275,1

142,77

Изделие Д

12820

13740

19,48

20,27

13206,5

533,5

13206,5

107,18

Изделие Е

16960

15825

25,78

23,35

17471,4

-1646,4

15825,0

93,31

Итого

65800

67784

100,00

100,00

67784,0

2505,7

65278,3

103,02



Процент выполнения плана по структуре:






Отклонение за счет структуры: 67784,0 – 65278,3 = 2505,7 тыс. руб.

Выполнение плана по ассортименту:

– по методу наименьшего процента: 93,31% (изделие Е);

– по методу среднего процента: 

Недовыполнение плана по ассортименту: 64409 – 65800 = – 1391 тыс. руб. Это было вызвано недовыполнением плана по следующим изделиям:

– изделие А: на 1,01% (100 – 98,99) или на 169 тыс. руб.;

– изделие В: на 2,69% или на 87 тыс. руб.;

– изделие Е: на 6,69% или на 1135 тыс. руб.

По изделиям Б, Г и Д план по ассортименту перевыполнен.

Невыполнение плана по ассортименту влечет:

– снижение прибыли;

– штрафные санкции из-за невыполнения договорных обязательств;

– в целом ухудшение финансового состояния предприятия.

По договору предусмотрен штраф в размере 7% от стоимости недопоставленной продукции. Таким образом, штрафные санкции за недопоставку изделий А, В и Е составят:

(169 + 87 + 1135) Ч 7 / 100 = 97,37 тыс. руб.

Причины невыполнения плана по ассортименту могут быть внешние и внутренние. К внешним относятся: конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам.

Внутренние причины: недостатки в организации производства, нехватка сырья, материалов, комплектующих изделий, плохое финансовое состояние предприятия, плохое техническое состояние оборудования, его простои и аварии, недостатки в системе управления и материального стимулирования. 



Таблица 32 – Анализ ритмичности выпуска продукции

Декады
месяца

Выпуск продукции,
тыс. руб.

Удельный
вес, %

Сумма, засчитываемая в
выполнение плана по ритмичности



план

факт

план

факт

тыс. руб.

%

I декада

20000

15440

30,40

22,78

15440

22,78

II декада

21000

18620

31,91

27,47

18620

27,47

III декада

24800

33724

37,69

49,75

24800

37,69

Итого

65800

67784

100,00

100,00

58860

87,94



План по ритмичности выполнен на 87,94%. Коэффициент ритмичности определяется отношением фактического, но не выше планового выпуска продукции, к общему плановому выпуску:







Проведенный расчет показывает, что предприятие работало неритмично. Выпуск продукции в I и II декадах не выполнялся, и только в III декаде за счет интенсификации труда и сверхурочных работ он значительно перевыполнялся. Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового выпуска за период к среднему плановому выпуску продукции:







Средний плановый выпуск продукции:










Таким образом, выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 36,49%.

Отрицательные последствия влекут не только невыполнение плана, но и перевыполнение, поэтому целесообразно учитывать отрицательные и положительные отклонения от плана. Для этого рассчитываются числа аритмичности путем суммирования положительного и отрицательного отклонения от плана выпуска по декадам (таблица 33).



Таблица 33 – Анализ чисел аритмичности

Декады
месяца

Выпуск продукции,
тыс. руб.

Уровень
выполнения плана

Отклонение от плана в связи



план

факт



с невыполнением

с перевыполнением

I декада

20000

15440

0,7720

0,2280

–

II декада

21000

18620

0,8867

0,1133

–

III декада

24800

33724

1,3598

–

0,3598

Итого

65800

67784

 

0,3413

0,3598



Коэффициент аритмичности равен:







Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше коэффициент аритмичности. Таким образом, наше предприятие работает очень неритмично.

Внутренние причины аритмичности – тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля; внешние – несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.




6. Анализ финансового состояния предприятия



6.1 Анализ имущественного состояния



Таблица 34. Укрупненный аналитический баланс



Наименование статей

Коды строк

На начало года

На конец года

Отклонение





тыс. руб.

уд. вес, в % к итогу

тыс. руб.

уд. вес, в % к итогу

тыс. руб.

уд. веса,%

темп измене-ния, %

1. Внеоборотные активы

1.1. Основные средства 

120

5 160

24,9

43 911

33,2

38 751

8,3

751

1.2. Нематериальные активы 

110















1.3. Прочие внеоборотные активы 

130+135+ +140+150

1 781

8,7

9 212

7

7 431

-1,7

417,2

ИТОГО по разделу 1

190

6 941

33,6

53123

40,2

46 181

6,6

665,4

2. Оборотные активы

2.1. Запасы и затраты 

210+220

5 521

26,7

41249

31,2

35 728

4,5

647,2

2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев) 

230

7 586

36,7

26980

20,4

19 394

-16,3

255,7

2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев) 

240















2.4. Краткосрочные финансовые вложения 

250















2.5. Денежные средства

260

611

2,95

10781

8,2

10 170

5,25

1665

2.6. Прочие оборотные активы

270















ИТОГО по разделу 2

290

13 718

66,4

79 009

59,8

65 292

-6,6

475,9

Стоимость имущества 

(итог баланса)

190+290

300

20 659

100

132 132

100

111 473

0

539,6

3. Капитал и резервы

3.1. Уставной капитал

410

6 245

30,2

13 219

10

6 974

-20,2

111,7

3.2. Добавочный и резервный капитал

420+430

1 518

7,3

53 434

40,4

51 916

33,1

3 420

3.3. Специальные средства и целевые финансирование и поступления

440+450















3.4. Нераспределенная прибыль

460+470















3.5. Непокрытый убыток

465+475

238

1,2

238

0,2

0

-1

0

ИТОГО по разделу 3

490

8 001

38,7

66 891

50,6

58 890

11,9

736

4. Долгосрочные пассивы

590

7989

38,7

33 977

25,7

25 988

-13

575,7

5. Краткосрочные пассивы

5.1. Заемные средства

610

3 780

18,3

11 550

8,8

7 770

-9,5

205,6

5.2. Кредиторская задолженность

620

788

3,81

19 715

14,9

18 927

11,09

197,5

5.3. Прочие пассивы

630+640+

+650















5.4. Прочие краткосрочные обязательства

660

101

0,4

-

-

-101

-0,4

0

ИТОГО по разделу 5

690

4 669

22,6

31 265

23,7

26 596

1,1

569,6

Всего заемных средств

590+690

12658

61,3

65 242

49,4

52 584

-11,9

415,4

Итог баланса

700

20 659

100

132 132

100

111 473

0

539,6

Величина собственных средств в обороте

490 – –190

1 060

5,1

13 768

10,4

12 708

5,3

1198,8



При аналитической группировке бухгалтерского баланса выявлено большое увеличение всех статей на конец года по сравнению с начальными данными. Это в основном вызвано высокими темпами инфляции, которой, в большей или меньшей степени, подвержены все показатели баланса.

Оценку динамики состава и структуры имущества предприятия проводят с помощью аналитической таблицы. При анализе необходимо учитывать влияние инфляции, высокий уровень которой приводит к значительным отклонениям номинальных данных баланса от реальных. В российской практике осуществляется учет инфляционных процессов лишь при формировании стоимости основных средств. Поэтому при анализе необходимо определить величину прироста стоимости этих активов за счет переоценки. Для этого следует дополнительно изучить данные соответствующих учетных регистров. Переоценка производственных запасов, готовой продукции в отечественной практике не производится, поэтому прирост их стоимости находится под влиянием инфляционного фактора.

Как видно из таблицы, на конец года произошло увеличение всех статей актива.

Общая стоимость имущества выросла на 111472,95тыс.руб. (т.е. на 539,6%). На это повлияло значительное увеличение стоимости (на 46181,59тыс.руб.) и удельного веса основных средств. 

За отчетный год также возросла стоимость оборотных средств предприятия на 65291,66тыс.руб., или на 475,9%. Но их доля в общей стоимости имущества сократилась и составила на конец года 59,796%. Это обусловлено отставанием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов.

На увеличение оборотного актива, в свою очередь, оказали влияние рост стоимости материальных запасов и величины банковского актива и их удельного веса в стоимости оборотных мобильных средств, а также увеличение дебиторской задолженности на 255,6%.

В целом столь резкое увеличение всех показателей можно объяснить очень высокими темпами инфляции.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия можно выявить при изучении изменений в составе источников его образования.

Из таблицы видно, что увеличение стоимости имущества на 539% обусловлено, главным образом, ростом собственного капитала на 58889,5тыс.руб., или на 736,03%; а также увеличением заемного капитала на 415,4%. 



6.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия



Таблица 35. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности

Группировка активов

Сумма, тыс. руб.

Группировка пассивов

Сумма, тыс. руб.

Недостаток (–), излишек (+) платежных средств



на начало года

на конец года



на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

1.Первоклассные ликвидные активы (А1)

611

10780

1.Наиболее срочные обязательства (П1)

788

19715

-177

-8934

2.Быстрореализуе-мые активы (А2)

0

0

2.Срочные пассивы (П2)

3882

11550

-3882

-11500

3.Среднереализу-емые активы (А3)

13107

68229

3.Долгосроч-ные пассивы (П3)

7989

33977

5118

34232

4.Труднореализу-емые активы (А4)

6941

53123

4.Постоянные пассивы (П4)

8001

66891

-1060

-13768

Баланс

20659

132132

Баланс

20659

132132







Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия показывают, что на этом предприятии сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 < П1, А2 < П2, А3 > П3, А4 < П4.

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств предприятием его активами, срок превращения которых в денежную форму, совпадает со сроками погашения обязательств по пассиву.

Для проведения анализа актив и пассив разбивают на 4 группы. В активе в зависимости от сроков превращения их в денежную форму, в пассиве в зависимости от сроков погашения обязательств.

Баланс будет считаться абсолютно ликвидным при выполнении следующих условий:

А1П1, т.е. наиболее ликвидные активы (деньги в кассе, на счетах; краткосрочные финансовые вложения - строки 250+260) должны быть больше либо равны наиболее срочным обязательствам (кредиторской задолженности - стр.620),

А2П2, т.е. быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12мес. после отч.даты – стр.240 ) – больше или равны краткосрочным пассивам (краткосрочные кредиты и займы – стр.610+ стр.660). А3П3, т.е. медленно реализуемые активы (запасы и затраты 2 раздела за исключением расходов будущих периодов стр.210+стр.220+стр.230+стр.270) – больше либо равны долгосрочным пассивам (долгосрочные кредиты и займы-стр.590+стр.630+стр.640+стр.650).

А4П4, т.е. трудно реализуемые активы (внеоборотные активы за минусом инвестиций в дочерние и зависимые предприятия-стр.190) должны быть меньше либо равны постоянным пассивам (источникам собственных средств-стр.490-стр.390).

В случае, если одно или несколько условий не выполняются, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе компенсируется их избытком в другой.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени предприятию не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств (соотношение по первой группе). 



Таблица 36. Показатели платежеспособности предприятия

Показатели платежеспособности

Обоз-наче-ние

Норма-тивное значение

На начало

года

На

конец

года

Изме-нение

(+; –)

1. Общий коэффициент ликвидности баланса

.

Л1 показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (как краткосрочных, так и долгосрочных)

Л1

2,0…2,5

0,89

0,88

-0,01

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности)

.

Л2 показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена средствами, имеющими абсолютную ликвидность, т.е. деньгами и ценными бумагами со сроком погашения до одного года. Данный коэффициент имеет особое значение для поставщиков ресурсов и банка, кредитующего предприятие 

Л2

Для торговых

0,2…0,7;

для пром. предприятий

0,05…0,1

0,13

0,34

0,21

3. Коэффициент «критической оценки» 

.

Л3 показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет денежных средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам (дебиторской задолженности). Этот показатель важен для организаций, кредитующих предприятие

Л3

0,7…0,8

0,13

0,34

0,21

4. Коэффициент текущей ликвидности

.

Л4 показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Он имеет значение для оценки финансовой устойчивости предприятия покупателями и держателями ценных бумаг предприятия и кредитующими организациями 

Л4



2,0…2,5,

доп. значение

1,0

2,94

2,52

-0,42

5. Коэффициент отвлеченности функционирующего капитала

.

Л5 показывает, какая его часть вложена в производственные запасы и отвлечена в дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты). Данный показатель целесообразно использовать для анализа работы предприятий одной принадлежности, так как в каждой отрасли динамика, структура запасов и условия платежей различны

Л5

—

0,96

0,86

-0,1

6. Доля оборотных средств в активах

.

Этот показатель целесообразно использовать для анализа работы предприятия одной отраслевой принадлежности

Л6

—







7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

.

Л7 характеризует долю собственных оборотных средств во всех оборотных средствах предприятия 

Л7

Не менее

0,10

0,1

0,17

0,07



2.Коэффициент абсолютной ликвидности баланса показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Он равен: 



=



Значение коэффициента признается достаточным, если оно составляет от 0,2 до 0,5. Т.е., если предприятие в текущий момент может на 20% погасить все свои долги, то его платежеспособность считается нормальной. 

На анализируемом предприятии на начало года коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормы, к концу года он увеличился и составил 0,34, что входит в нормативный диапазон. Это говорит о том, что на конец отчетного года предприятие может покрыть имеющимся у него банковским активом большинство наиболее срочных обязательств и краткосрочные пассивы.

3.Коэффициент критической оценки равен отношению ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Он отражает ту часть краткосрочных обязательств, которая может быть погашена за счет наличных средств (в кассе, на расчетном счете, краткосрочные ценные бумаги), а также за счет поступлений по расчетам, т.е. он показывает платежеспособность предприятия на период, равный продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Допустимое значение данного показателя 1,5. Однако в случае, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать, требуется большее соотношение. Если в составе текущих активов значительную долю занимают денежные средства и их эквиваленты, то это соотношение может быть меньшим. 






Из расчетов видно, что значение данного коэффициента к концу года немного повысилось, но, тем не менее, находится на неудовлетворительном уровне. 

4.Коэффициент текущей ликвидности показывает какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, можно погасить, мобилизуя все оборотные средства предприятия.

Данный показатель рассчитывается как отношение всех оборотных средств к величине срочных обязательств. 







Удовлетворяет обычно значение больше или равно 2.Таким образом, на начало года значение коэффициента удовлетворяло нормативу(2,94). На конец года коэффициент текущей ликвидности снизился до 2,52 

6.Доля оборотных средств в активах чаще всего зависит от характера производства и отрасли принадлежности предприятия и определяется по формуле:







Таким образом, доля оборотных средств в активах на этом предприятии снизилась. Но из-за недостаточности данных трудно сказать, как это изменение отразилось на общем состоянии организации.

7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, который является одним из основных показателей устойчивости предприятия должен быть не меньше 0,1.








6.3 Анализ финансовой устойчивости



Таблица 37. Анализ финансовой устойчивости

Показатели финансовой устойчивости

Обоз-наче-ние

Норма-тивное значение

На начало года

На

конец

года

Изменение

(+; –)

1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

.

У1 показывает, сколько заемных средств предприятие привлекло на один рубль собственных средств, вложенных в активы. 

В мировой практике считается, что если значение этого коэффициента достигает единицы, то соотношение между заемными и собственными средствами приближается к критическому уровню

У1

В торговле,

более 1,0

в пром. предпри-ятиях

менее1,0

1,58

0,97

-0,61

2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования

.

У2 показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников 

У2

0,6…0,8

0,6

0,17

-0,4

3. Коэффициент финансовой независимости

.

У3 характеризует удельный вес собственных средств в общей сумме пассивов (активов) 

У3

более 0,5

0,38

0,51

0,13

4. Коэффициент финансирования

.

У4 характеризует отношение собственных средств к заемным, зависит от отраслевых особенностей и уровня инфляции





У4

–

0,6

1,0

0,4





5. Коэффициент маневренности собственных средств.

У5 характеризует степень мобильности (гибкости) собственных средств предприятия





У5





–

0,13

0,2

0,07

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств 

.

У6 характеризует долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования активов предприятия, в общем объеме всех средств, которые возможно направить на реализацию долгосрочных программ



У6

–

0,39

0,26

-0,13

7. Коэффициент устойчивости финансирования

.

У7 показывает, какая часть имущества предприятия финансируется за счет устойчивых источников

У7

–

0,77

0,76

-0,01

8. Коэффициент концентрации привлеченного капитала

.

У8 характеризует долю привлеченных заемных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие

У8

–

0,6

0,5

-0,1

9. Коэффициент структуры финансирования основных средств и прочих вложений

.

У9 показывает, какая часть основных средств и внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств

У9

–

1,1

0,6

-0,4

10. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат

.

У10 показывает, какая часть запасов и затрат формируется за счет собственных средств

У10

–

1,4

1,6

0,2



1. Коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, равным отношению величины обязательств предприятия по привлеченным заемным средствам к сумме собственных средств.







Данный коэффициент указывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Нормальным считается значение меньшее либо равное 1. При этом необходимо учитывать, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств – наиболее нестабильный из всех показателей финансовой устойчивости. Поэтому к расчету необходимо определить оборачиваемость материальных оборотных средств и дебиторской задолженности, т.к. при высокой оборачиваемости данный коэффициент может значительно превышать норматив.

2.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Он равен отношению суммы собственных средств предприятия к стоимости запасов и затрат. Доля собственных средств в запасах и затратах:

Нормальное значение этого показателя варьируется от 0,6 до 0,8.

В нашем примере доля собственных средств в запасах и затратах ниже нормы как на начало, так и на конец года. Это указывает на негативное влияние данного показателя на финансовую устойчивость предприятия.

3. Коэффициент финансовой независимости, который вычисляется как отношение величины источников собственных средств к итогу баланса.







Данный коэффициент показывает долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия, авансированных им для осуществления уставной деятельности.

Считается, что чем выше доля собственного капитала, тем больше шансов у предприятия справится с непредвиденными обстоятельствами, возникающими в рыночной экономике.

Минимальное пороговое значение коэффициента автономии оценивается на уровне 0,5. Т.е., если этот коэффициент больше либо равен 0,5, то предприятие может покрывать свои обязательства своими же собственными средствами. Расчет данного коэффициента, иллюстрирующий рост, свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений в будущем.

В нашем примере коэффициент автономии на конец года увеличился и составил 0,51, т.е. соответствует критическому значению. Таким образом, на анализируемом предприятии наблюдается рост его финансовой независимости, а с точки зрения кредиторов – повышает гарантированность данным предприятием своих обязательств.

5.коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств предприятия к сумме источников собственных средств.







Данный коэффициент показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно ими манипулировать. В качестве оптимального значения коэффициент маневренности может быть принят в размере больше либо равным 0,5. На анализируемом предприятии коэффициент маневренности на начало и конец года ниже нормативного значения (0,13 и 0,2 соответственно), что говорит о недостатке собственных оборотных средств для маневрирования.

6. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств определяется отношением суммы долгосрочных кредитов и займов к общей сумме источников собственных и заемных средств. Этот коэффициент позволяет примерно оценить долю заемных средств при финансировании капитальных вложений. 






Для определения типа финансовой устойчивости проводится анализ соотношения запасов и затрат и источников формирования запасов и затрат. Этот анализ проводится в два этапа:

Общая величина запасов и затрат:







Источники формирования запасов и затрат







где – собственные оборотные средства: ;

– долгосрочные заемные источники: ;

– краткосрочные заемные источники: .



Таблица 38. Тип финансовой устойчивости предприятия

Финансовые показатели

Коды строк

На начало периода

На конец периода

Изменение

(+, –)

1.Капитал и резервы

490

8 001

66 891

58 890

2.Внеоборотные активы

190

6 941

53 123

46 182

3.Собственные оборотные средства (СОС) (п.1– п.2) 

490–190

1 060

13 768

12 708

4.Долгосрочные обязательства (ДЗИ)

590

7 989

33 977

25 988

5.Краткосрочные обязательства (КЗИ)

610

3 780

11 550

7 770

6.Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ИФЗ) 

(п.3 + п.4 + п.5)

490–

190+590+ +610

12 829

59 295

46 466

7.Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)

210+220

5 521

41 248

35 727

8.Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств (СОС) 

(п.3 – п.7)



–

- 4 461

-27 480

-23 019

9.Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников (СОС+ДЗИ) (п.3 + п.4 – п.7)





–

3 528

6 497

2 969

10.Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников запасов и затрат (ИФЗ) ( п.6 – п.7) 



–

7 308

18 047

10 739

11.Тип финансовой устойчивости

–

1)

3)

-



По степени финансовой устойчивости предприятия возможны четыре типа ситуаций:

		абсолютная финансовая устойчивость (ЗЗ < СОС);

		нормальная финансовая устойчивость (ЗЗ ≤ СОС + ДЗИ);

		неустойчивое финансовое положение (ЗЗ ≤ ИФЗ);

		кризисное финансовое положение (ЗЗ > ИФЗ).

Данные таблицы 38 свидетельствуют о том, что на начало анализируемого периода величина запасов и затрат предприятия меньше, чем величина источников их формирования (5521<7308), т.е. предприятие на начало года находилось в абсолютной финансовой устойчивости.

На конец года величина запасов и затрат увеличилась. Финансовая ситуация характеризуется как неустойчивое финансовое положение (41 248>18 047). 



6.4 Анализ деловой активности предприятия



Таблица 39. Показатели деловой активности предприятия

Показатели деловой активности

Обозна-чение

Цифровой расчет

Отч. период







Пред. год

1. Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов)

.

Д1 характеризует скорость оборота (количество оборотов за период) всего имущества предприятия

Д1







4,3







3,3

2. Коэффициент оборачиваемости мобильных средств

.

Д2 характеризует скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных)

Д2







7,2







5,4

3. Коэффициент оборачиваемости материальных средств

.

Д3 показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период

Д3

Д3=

Д3=

14,07







10,6

4. Коэффициент оборачиваемости денежных средств

.

Д4 характеризует скорость оборота денежных средств предприятия. В условиях высокой инфляции величина этого коэффициента может быть значительной, так как предприятием нецелесообразно накапливать и длительное время хранить денежные средства. Повышение коэффициента оборачиваемости денежных средств в условиях инфляции является положительной тенденцией.

Д4

















57,8







43,9

5. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности)



Д5 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Значение этого показателя на предприятиях особенно велико в условиях неплатежей

Д5







7,3







5,6

5.1. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

.

Д5.1 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость этого вида дебиторской задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставляемого анализируемым предприятием другим предприятиям

Д5.1



















19







14,5

5.2. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)







Д5.2









66,2







50,3







6. Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности)

.

Д6 характеризует срок погашения всей дебиторской задолженности в днях









Д6











49,3







64,2

6.1. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

.

Д6.1 характеризует срок погашения этой дебиторской задолженности в днях

Д6.1











18,9







24,8

6.2. Срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты

.

Д6.2 характеризует срок погашения этой дебиторской задолженности в днях

Д6.2







5,4







7,2

7. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

.

Д7 характеризует расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятию. Если коэффициент увеличивается, то можно сделать вывод, что повышается оборачиваемость кредиторской задолженности, снижается величина коммерческого кредита, предоставленного предприятию

Д7















32,1







24,4

8. Срок оборачиваемости кредиторской задолженности

.

Д8 характеризует срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам в днях

Д8







11,2







14,8

9. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

.

Д9 характеризует скорость оборота собственного капитала. Если коэффициент увеличивается, то повышается оборачиваемость собственного капитала, растет деловая активность

Д9











8,8







6,6

10. Коэффициент оборачиваемости нематериальных активов

.

Д10 характеризует скорость оборота нематериальных активов

Д10







0







0

11. Коэффициент отдачи основных средств

.

Д11 характеризует эффективность использования основных средств предприятия

Д11





13,4







10,2



Коэффициент общей оборачиваемости имущества (активов, ресурсов) за отчетный год равен 4,3. Следовательно, скорость оборота всего имущества предприятия составляет 4 оборота в год, что на 1 оборот больше по сравнению с предыдущим годом. Значит, за отчетный период на предприятии быстрее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств за отчетный период вырос на 1,8 пункта и составил 7,2. Таким образом, скорость оборота всех оборотных средств предприятия (как материальных, так и денежных) увеличилась и за отчетный год составила 5,4 оборота в год. Рост данного показателя является положительной тенденцией.

Коэффициент оборачиваемости материальных средств равен 14,07. Он увеличился по сравнению с предыдущим годом на 3, 7 пункта. Таким образом, число оборотов запасов и затрат за отчетный период увеличилось и составило 14 оборотов. Увеличение оборачиваемости материальных средств свидетельствует о том, что на предприятии происходит меньшее затоваривание, тем самым появляется возможность быстрее погашать долги.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств за отчетный период также увеличился на 13,9 пункта и составил 57,8. Таким образом, скорость оборота денежных средств составляет 57,8 оборотов в год. Повышение скорости оборачиваемости денежных средств в условиях инфляции является положительной тенденцией.

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный год равен 7,3, что на 1,7 пункта выше по сравнению с предыдущим годом. Рост данного показателя свидетельствует о расширении коммерческого кредита, предоставляемого предприятием. При этом коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) также увеличился на 15,9 пункта и составил 66,2.

Срок оборачиваемости средств в расчетах (всей дебиторской задолженности) за отчетный год сократился на 14,9 дня и составил 49,3 дней. Таким образом, средний срок погашения дебиторской задолженности составляет 49,3 дней. При этом срок оборачиваемости дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, за отчетный период также сократился на 1,8 дней. Таким образом, срок погашения данной дебиторской задолженности составил 5,4 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный период увеличился на 7,7 пункта. Повышение коэффициента свидетельствует о повышении оборачиваемости кредиторской задолженности, снижении величины коммерческого кредита, предоставляемого предприятию.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности за отчетный год составил 11,2 дней, что на 3,6дней меньше по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, средний срок возврата долгов предприятия по текущим обязательствам равен 11,2 дням.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала за отчетный период увеличился на 2,2 пункта и составил 8,8. Это свидетельствует о повышении активности использования денежных средств. Таким образом, на каждый рубль собственного капитала за отчетный год приходится 8,8 руб. выручки от реализации. 

Коэффициент отдачи основных средств за отчетный год также увеличился по сравнению с предыдущим годом на 3,2 пункта и составил 13,4, что также свидетельствует об эффективном использовании основных средств предприятия.



6.5 Анализ прибыли и рентабельности



Таблица 40. Анализ состава, структуры и динамики балансовой прибыли

Показатель

Код стро-ки

За отчетный период

За аналогичный период пред. года

Изменение





тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. веса,%

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

329 202

100

250 000

100

69 202

0

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг

020

184 353

56

158 400

63,36

25 953

-7,36

Валовая прибыль

029

-

-

-

-

-

-

Коммерческие расходы

030

20 935

6,4

18 700

7,48

2235

1,08

Управленческие расходы

040

26 149

7,9

22 150

8,86

3 999

-0,96

Прибыль (убыток) от продаж (010–020–030–––040)

050

97 765

29,7

50 750

20,3

47 015

9,4

Проценты к получению

060

-



-







Проценты к уплате

070

201

0,06

158

0,06

43

0

Доходы от участия в других организациях

080

-











Прочие операционные доходы

090

237

0,07

196

0,07

41

0

Прочие операционные расходы

100

-



-







Внереализационные доходы 

120

-



-







Внереализационные расходы

130

-



-







Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060–

–070+080+090–100+120––130)

140

97 912

29,7

80 880

32,4

17 032

-2,7

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150

31 760

9,6

25 300

10,2

6 460

-0,6

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160

-



-







Чрезвычайные доходы

170

-



-







Чрезвычайные расходы

180

-



-







Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (160+170–180)

190

66 152

22,2

55 580

20,1

10 572

2,1




Себестоимость проданных товаров, работ и услуг за отчетный год увеличилась на 25 953 тыс. руб. Себестоимость продукции составляет преобладающую долю в выручке предприятия. Удельный вес себестоимости в общей сумме выручки предприятия составляет 56 % (ниже предыдущего года на 7,36%). 

Увеличились коммерческие расходы, на конец года они составили 2 235тыс. руб. Доля управленческих расходов в выручке предприятия за отчетный год уменьшилась на 0,96 и составила 7,9%.

Прибыль от продажи продукции увеличилась за анализируемый период на 47 015тыс. руб. В отчетном году доля прибыли от продаж в общей сумме выручки предприятия составляет 29,7%, что на 9,4 % больше по сравнению с предыдущим годом. 

Прочие операционные доходы в отчетном периоде не изменились. 

Таким образом, балансовая прибыль, включающая в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций, в отчетном году увеличилась на 17 032тыс. руб. и составила 97 912тыс. руб. 

Удельный вес налога на прибыль за отчетный период уменьшиля на 0,6% и составил 9,6 %. 

Чистая прибыль, остающаяся у предприятия, составила 66 152 тыс. руб. Это на 10 572 тыс. руб. больше по сравнению с предыдущим годом. 



Таблица 42. Показатели рентабельности

Показатели рентабельности

Обо-значе-ние

За отчет-ный

период

За аналогич-ный период

прошлого года

Измене-ние

(+; –)

1. Рентабельность продаж



Р1

29,7

20,3

9,4

2. Общая рентабельность продаж 



Р2

29,7

32,4

-2,7

3. Рентабельность собственного капитала



Р3

26,2

21,6

4,6

4. Экономическая рентабельность



Р4

12,8

10,6

2,2

5. Фондорентабельность 



Р5

32,6

26,9

5,7

6. Рентабельность затрат



Р6

53,1

51,06

2,04

7. Рентабельность перманентного капитала



Р7

83,8

69,2

14,6

8. Период окупаемости собственного капитала



Р8

38,2

45,3

-7,1



Показатель рентабельности продаж за отчетный период увеличился на 9,4 % и составил 29,7%. 

Показатель общей рентабельности продаж отражает ту часть поступлений, которая является прибылью предприятия до налогообложения. За отчетный период показатель общей рентабельности продаж уменьшился на 2,7% и составил 29,7%. 

Показатель рентабельности собственного капитала увеличился за отчетный период на 4,6 %. На конец отчетного периода он составил 26,2%. Таким образом, эффективность вложений средств собственников за отчетный период увеличилась.

Экономическая рентабельность за анализируемый период также увеличилась на 2,2 % и составила 12,8%. Это свидетельствует об экономической эффективности деятельности предприятия.

Показатель фондорентабельности на конец отчетного периода составил 32,6 % (увеличение на 5,7% по сравнению с предыдущим годом). Это свидетельствует о более эффективном использовании собственного имущества. Другими словами, способность предприятия извлекать прибыль, исходя из имеющегося в его распоряжении имущества, возросла за анализируемый период. Рентабельность затрат за отчетный период увеличилась на 2,04 % и на конец года составила 53,1%. Это свидетельствует о повышении рентабельности произведенной в отчетном году продукции, т.е. уровень отдачи затрат увеличился. Показатель рентабельности перманентного капитала увеличился в отчетном году на 14,6 % и составил 83,8 %. Это свидетельствует о повышении эффективности инвестируемого в деятельность предприятия капитала, т.е. на каждый рубль авансированного капитала приходится 83,3 руб. прибыли. Таким образом, показатели рентабельности отражают результативность работы предприятия. За отчетный период показатели рентабельности анализируемого предприятия увеличились, что является положительной тенденцией. Это, в свою очередь, свидетельствует о повышении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Комплексную оценку финансового состояния предприятия проводится с помощью балльной оценки (таблица 43).



Таблица 43. Группировка по классам финансовой устойчивости по сумме баллов

Показатель финансового состояния

Значение показателя

Балл

1. Коэффициент абсолютной ликвидности (Л2)

0,34

12

2. Коэффициент «критической оценки» (Л3)

0,34

0

3. Коэффициент текущей ликвидности (Л4)

2,52

16,5

4. Коэффициент обеспеченности собственными источниками (У2)

0,17

6

5. Коэффициент финансовой независимости (У3)

0,51

9

6. Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат (У10)

1,6

13,5



57



Комплексная оценка финансового состояния предприятия, проведенная с использованием балльной оценки, свидетельствует о том, что предприятие относится к третьему классу финансовой устойчивости. Предприятие имеет удовлетворительное финансовое состояние. Риск взаимоотношений партнеров с данным предприятием значителен.




Заключение



Значение анализа финансово-экономического состояния предприятия трудно переоценить, поскольку именно он является той базой, на которой строится разработка финансовой политики предприятия. Анализ опирается на показатели квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Предварительный анализ осуществляется перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще имеется возможность изменить ряд статей баланса, а также для составления пояснительной записки к годовому отчету. На основе данных итогового анализа финансово-экономического состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой политики предприятия, и от того, насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых управленческих решений. Качество самого финансового анализа зависит от применяемой методики, достоверности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Для подтверждения достоверности данных бухгалтерской отчетности целесообразно провести аудиторскую проверку специализированной организацией. Результаты аудиторской проверки следует учитывать при проведении анализа финансово-экономического состояния предприятия.

В то же время, следует постоянно повышать квалификацию работников, ответственных за принятие управленческих решений как в области финансового планирования и формирования бюджетов предприятия и его структурных подразделений, так и в других областях деятельности предприятия. При этом основное внимание следует уделить не столько методам финансового анализа, сколько способам анализа его результатов и методам выработки управленческого решения.




Библиографический список



1. Гусева Т.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие к выполнению курсовой работы/ Под ред. В.Е. Кириллова. – Челябинск: Изд-во ЮУрГУ, 2003. – 78 с.

2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004.-336 с.

3. Ковалев, В.В. Финансы организаций (предприятий): учебник / В.В.Ковалев. – М.: Проспект 2008. – 352 с.

4. Ковалев В.В., Ковалев Вит. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие. -2-е изд., перераб и доп.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. – 432 с.

5. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: Эксмо, 2009.– 704 с.

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.– 5-е изд., перераб. и доп.– М.: ИНФРА-М, 2009.– 536 с.

7. Любушин Н.П. Экономический анализ: учеб. пособие для вузов.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.– 423 с.

8. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие.– 2-е изд., перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.– 448 с.

9. Шишкоедова Н.Н. Методика финансового анализа предприятий. // Экономический анализ: теория и практика. 2005, № 4(37). С. 23-27.

10. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов.– Изд. 3-е, доп. и перераб.– Ростов н/Д: Феникс, 2006.– 384 с.

11. Анализ финансовой отчетности: Учебник / под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой.– М.: Вузовский учебник, 2007.– 367 с.

12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учеб./ Г.В. Савицкая. – 11-е изд., испр. и доп. – М: Новой знание, 2005. – 651 с. – (Экономическое образование).

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.- М.: Издательство « Дело и Сервис» 2004.-336 с.





2