Технико экономическое обоснование решения по созданию нового производства 2

Содержание





Введение……………………………………………………………………………..2

Обоснование состава и содержания технико-экономического 

      обоснования решения по созданию нового производства……………………………3

Расчет потребности в материальных ресурсах………………………………………..5

Расчет потребности в основных средствах и сумм 

      амортизационных отчислений…………………………………………………………8

Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда…………….15

Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции, 

     выполнение работ……………………………………………………………………….20

Расчет потребности в оборотных средствах………………………………………….28

Основные технико-экономические показатели………………………………………31

Заключение…………………………………………………………………………………38

Список литературы………………………………………………………………………...39





























































Введение



Все предприятия в той или иной степени связаны с инвестиционной деятельностью. Принятие решений по инвестированию осложняется различными факторами: вид инвестиции; стоимость инвестиционного проекта; множественность доступных проектов; ограниченность финансовых ресурсов, доступных для инвестирования; риск, связанный с принятием того или иного решения, и т. п.

Причины, обусловливающие необходимость инвестиций, могут быть различны, однако в целом их можно подразделить на три вида: обновление имеющейся материально-технической базы, наращивание объемов производственной деятельности, освоение новых: видов деятельности. Степень ответственности за принятие инвестиционного проекта в рамках того или иного направления различна. Так, если речь идет о замещении имеющихся производственных мощностей, решение может быть принято достаточно безболезненно, поскольку руководство предприятия ясно представляет себе, в каком объеме и с какими характеристиками необходимы новые основные средства. Задача осложняется, если речь идет об инвестициях, связанных с расширением основной деятельности, поскольку в этом случае необходимо учесть целый ряд новых факторов: возможность изменения положения фирмы на рынке товаров, доступность дополнительных объемов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, возможность освоения новых рынков и др.

Очевидно, что важным является вопрос о размере предполагаемых инвестиций. Так, уровень ответственности, связанной с принятием проектов стоимостью 1 млн. руб. и 100 млн. руб., различен. Поэтому должна быть различна и глубина аналитической проработки экономической стороны проекта, которая предшествует принятию решения. Кроме того, во многих фирмах становится обыденной практика дифференциации права принятия решений инвестиционного характера, т. е. ограничивается максимальная величина инвестиций, в рамках которой тот иди иной руководитель может принимать самостоятельные решения.

Нередко решения должны приниматься в условиях, когда имеется ряд альтернативных или взаимно независимых проектов. В этом случае необходимо сделать выбор одного или нескольких эффектов, основываясь на каких-то критериях. Очевидно, что таких критериев может быть несколько, а вероятность того, что какой-то один проект будет предпочтительнее других по всем критериям, как правило, значительно меньше единицы.

В условиях рыночной экономики возможностей для инвестирования довольно много. Вместе с тем любое предприятие имеет ограниченные свободные финансовые ресурсы, доступные для инвестирования. Поэтому встает задача оптимизации инвестиционного портфеля.

Весьма существен фактор риска. Инвестиционная деятельность всегда осуществляется в условиях неопределенности, степень которой может значительно варьировать. Так, в момент приобретения новых основных средств никогда нельзя точно предсказать экономический эффект этой операции. Поэтому нередко решения принимаются на интуитивной основе.

Принятие решений инвестиционного характера, как и любой другой вид управленческой деятельности, основывается на использовании различных формализованных и неформализованных методов. Степень их сочетания определяется разными обстоятельствами, в том числе и тем из них, насколько менеджер знаком с имеющимся аппаратом, применимым в том или ином конкретном случае. В отечественной и зарубежной практике известен целый ряд формализованных методов, расчеты с помощью которых могут служить основой для принятия решений в области инвестиционной политики. Какого-то универсального метода, пригодного для всех случаев жизни, не существует. Вероятно, управление все же в большей степени является искусством, чем наукой. Тем не менее, имея некоторые оценки, полученные формализованными методами, пусть даже в известной степени условные, легче принимать окончательные решения.

















1. Обоснование состава и содержания технико-экономического обоснования решения по созданию нового производства

Рассматриваются источники неопределенностей и способы их учета при оценке эффективности. Определяются три способа оценки учета неопределенностей: проверка устойчивости проекта; корректировка параметров проекта и экономических нормативов; формализованное описание неопределенности. Вводится понятие предельных значений параметров, в том числе - точки безубыточности. Под неопределенностью понимается неполнота или неточность информации об условиях реализации проекта, в том числе - о связанных с ними затратах и результатах. Неопределенность, связанная с возможностью возникновения в ходе реализации проекта неблагоприятных ситуаций и последствий, характеризуется понятием риска. Факторы риска и неопределенности подлежат учету в расчетах эффективности, если при разных возможных условиях реализации затраты и результаты по проекту различны.

При оценивании проектов наиболее существенными представляются следующие виды неопределенности и инвестиционных рисков:

		риск, связанный с нестабильностью экономического законодательства и текущей экономической ситуации, условий инвестирования и использования прибыли; 

		внешнеэкономический риск (возможность введения ограничений на торговлю и поставки, закрытия границ и т.п.); 

		неопределенность политической ситуации, риск неблагоприятных социально-политических изменений в стране или регионе; 

		неполнота или неточность информации о динамике технико-экономических показателей, параметрах новой техники и технологии; 

		колебания рыночной конъюнктуры, цен, валютных курсов и т.п.; 

		неопределенность природно-климатических условий, возможность стихийных бедствий; 

		производственно-технологический риск (аварии и отказы оборудования, производственный брак и т.п.); 

		неопределенность целей, интересов и поведения участников; 

		неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации предприятий - участников (возможность неплатежей, банкротств, срывов договорных обязательств).

Организационно-экономический механизм реализации проекта, сопряженного с риском, должен включать специфические элементы, позволяющие снизить риск или уменьшить связанные с ним неблагоприятные последствия.

В этих целях используются:

		разработанные заранее правила поведения участников в определенных "нештатных" ситуациях (например, сценарии, предусматривающие соответствующие действия участников при тех или иных изменениях условий реализации проекта); 

		управляющий (координационный) центр, осуществляющий синхронизацию действий участников при значительных изменениях условий реализации проекта

	

	В проектах могут предусматриваться также специфические механизмы стабилизации, обеспечивающие защиту интересов участников при неблагоприятном изменении условий реализации проекта (в том числе - в случаях, когда цели проекта будут достигнуты не полностью или не достигнуты вообще) и предотвращающие возможные действия участников, ставящие под угрозу его успешную реализацию. В одном случае может быть снижена степень самого риска (за счет дополнительных затрат на создание резервов и запасов, совершенствование технологий, уменьшение аварийности производства, материальное стимулирование повышения качества продукции), в другом - риск перераспределяется между участниками (индексирование цен, предоставление гарантий, различные формы страхования, залог имущества, система взаимных санкций).

Как правило, применение в проекте стабилизационных механизмов требует от участников дополнительных затрат, размер которых зависит от условий реализации мероприятия, ожиданий и интересов участников, их оценок степени возможного риска. Такие затраты подлежат обязательному учету при определении эффективности проекта.

Согласно рекомендациям ЮНИДО  для проведения финансового анализа а процессе подготовки инвестиционных проектов необходимы следующие базовые формы:

проектно-балансовые ведомости; 

отчет о финансовых результатах; 

таблицы движения денежных средств.

Могут быть использованы и другие формы: 

общие капиталовложения; 

потребность в оборотном капитале; 

общие производственные издержки; 

источники финансирования.

Проектно-балансовые ведомости в форме классического бухгалтерского баланса (с несколькими агрегированными показателями) позволяют представить структуру и динамику активов и источников их образования. Эта форма является основной (наряду с отчетом о чистой прибыли) для оценки финансового состояния объекта в течение всего периода инвестирования и эксплуатации.

Отчет о чистой прибыли - форма, представляющая укрупненную структуру издержек. Однако группировка статей отличается от принятой в отечественной практике.

Все эти формы взаимоувязаны и представляют достаточную информацию для оценки проекта с точки зрения его ликвидности, финансовой устойчивости, уровня рентабельности выпускаемой продукции.

	Правильная оценка эффективности хозяйственных решений в рыночной экономике дает возможность предприятию получать стабильные доходы, принимать обоснованные решения. 

Предприятие постоянно осуществляет новые проекты, результатом которых могут быть:

	разработка и  выпуск  новой продукции для удовлетворения  рыночного спроса;

	экономия производственных ресурсов;

	улучшение качества продукции;

	повышение экологической безопасности.

	совершенствования    производства    выпускаемой    продукции    на    базе использования более совершенных технологий и оборудования;

При оценке выгодности проекта используют различные методы. Международная практика показывает, что универсальных методов, применяемых во всех технико-экономических обоснованиях, нет. Один из наиболее полных документов, содержащих описание порядка проведения ТЭО (технико-экономического обоснования), разработан Организацией Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО).

ЮНИДО рекомендует следующий состав материалов в предварительном и окончательном технико-экономическом обосновании:

	общие данные и условия;

	мощности предприятия и рынок;

	материальные факторы производства;

	место нахождения предприятия;

	проектно-конструкторская документация;

	организация производства и накладные расходы;

	трудовые ресурсы;

	планирование сроков осуществления проекта;

	финансово-экономическая оценка проекта.




2. Расчет потребности в материалах,  полуфабрикатах,

комплектующих, энергоносителях.



Материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла.

В связи с этим перед учетом материальных ресурсов стоят следующие задачи:

1) правильное и своевременное документальное отражение всех операций по заготовке, поступлению и отпуску материалов; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением, расчет и списание отклонений по направлениям затрат,

2) контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях движения,

3) постоянный контроль за соблюдением установленных норм производственных запасов,

4) систематический контроль за использованием материалов в производстве на базе обоснованных норм их расходования,

5) контроль за технологическими отходами и потерями и ил использованием,

6) своевременное получение точной информации о величине экономии или перерасхода материальных ресурсов по сравнению с установленными лимитами,

7) своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ресурсов, контроль за ценностями, находящимися в пути.

Для выполнения этих задач необходимо обеспечить надлежащую организацию материально-технического снабжения на предприятии; хорошее состояние складского и весоизмерительного хозяйства; наличие прогрессивных норм расхода сырья материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, деталей, топлива и других ценностей на единицу продукции. В целях повышения роли учета и контроля в этом деле надо на каждом предприятии иметь научно разработанную номенклатуру-ценник, установить четкий документооборот, своевременно проводить контрольные проверки и инвентаризации ценностей, не допускать значительных отклонений от норм запасов материалов, механизировать и автоматизировать учетно-вычислительные работы, своевременно заключать договоры о материальной ответственности работниками складов и кладовых. Все службы предприятия следует обеспечить списком должностных лиц, имеющих право подписывать документы на получение и отпуск со складов материалов, а также выдавать разрешения (пропуска) на вывоз с предприятия материальных ценностей.

На предприятиях применяется большое количество разнообразных товарно-материальных ценностей. Они используются в производстве по разному. Одни из них полностью потребляются в производственном процессе (сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты и т. п.), другие - изменяют только свою форму (смазочные материалы, лаки, краски), третьи - входят без каких-либо внешних изменений (запасные части), четвертые - только способствуют изготовлению изделий и не включаются в их массу или химический состав (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы).

Важной предпосылкой правильной организации учета производственных запасов является их классификация по назначению и роли в процессе производства и техническим признакам.

По функциональной роли и назначению в процессе производства производственные запасы подразделяются на следующие: 

сырье и материалы;

покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

конструкции и детали;

топливо;

тара и тарные материалы;

запасные части;

прочие материалы;

Исходными материалами для расчета потребности  в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска) продукции, а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы и их стоимость).

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся э процессе производства, которые утрачивают (полностью или частично) потребительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в зависимости  возможного их использования.

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих. 

Sm =   Нмi * Цмi * Кm-з  -  Н0i * Ц0i



Где Нмi – норма расхода i-го материала на изделие, кг

       Цмi – цена i-го материал аза единицу, р.

       Кm-з  -  коэффициент, учитывающий ТЗР (примем 1,2)  

       Н0i – масса возвратных отходов, кг.

       Ц0i  - цена возвратных отходов, р.

Результаты расчетов оформлены в таблице 1



Потребности в материальных ресурсах на единицу продукции, руб.  



              Таблица 1

Наименование

Норма 

Цена

                                    Возвратные отходы

 

 

Общие 

материала

расход

единицы

вес

цена ед.

сумма

затраты

Материал 1

65

3,5

6,5

0,7

4,55

268,45

Материал 2

85

8

8,5

0,8

6,8

809,2

Комплектующие

 

190

 

 

 

190

И т о г о :

 

 

 

 

 

1267,65



Получили 1267,65 рублей - материальные затраты на единицу продукции, умножив это число  на планируемый объем выпуска в год, получим потребность в материальных ресурсах на годовой выпуск, В период освоения (таблица 2.1) и в период полного использования мощности (таблица 2), и разобьем их по элементам. 











Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, при использовании полной мощности руб.                    



Таблица 2

Составляющие элементы

"материальные затраты"

Удельный вес в составе

элемента "материальные затраты "

Сумма,

тыс.р.

Сырье, материалы, комплектующие, изделия,

 

85

 

2155005

покупные полуфабрикаты

 

 

 

 

Вспомогательные материалы, запчасти для  

 



 

 

ремонта оборудывания, работы и услуги 

 

5

 

126765

производственного характера

 

 

 

 

Топливо, энергия,приобретаемые со стороны

 

10

 

253530

Всего материальных затрат

 

100

 

2535300





Потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск, в период освоения руб.



Таблица 2.1

Составляющие элементы

"материальные затраты"

Удельный вес в составе

элемента "материальные затраты "

Сумма,

тыс.р.

Сырье, материалы, комплектующие, изделия,

 

85

 

1616254

покупные полуфабрикаты

 

 

 

 

Вспомогательные материалы, запчасти для  

 



 

 

ремонта оборудывания, работы и услуги 

 

5

 

95073,75

производственного характера

 

 

 

 

Топливо, энергия,приобретаемые со стороны

 

10

 

190147,5

Всего материальных затрат

 

100

 

1901475



В составе материальных затрат выделим зависимые от объема производства и независимые от него.  Определим сумму материальных затрат, прямым счетом относимых на себестоимость продукции и входящих в состав косвенных расходов. 

Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес условно-постоянных расходов в составе вспомогательных материалов равным 70%, в составе топлива и энергии 40%.  В период освоения (таблица 3.1) и в период полного использования мощности (таблица 3)



Материальные затраты на производство продукции  (полная мощность)

                       Таблица 3

Элементы затрат







На годовой выпуск

На еденицу продукции



Сумма

тыс.руб



В том числе



Сумма

тыс.руб



В том числе







условно-

пост-ые

условно-

прем-ые



условно-

пост-ые

условно-

прем-ые

Сырье, основные мат-лы,

комплектующие изд-ия,

полуфабрикаты

 

2155005

 

 

Х

 

 

2155005

 

 

1077,503

 

 

Х

 

 

1077,5025

 

Вспомогательные мат-лы,

запчасти для ремонта,

работы и услуги производ-

ственного характера

 

126765

 

 

 

88735,5

 

 

 

38029,5

 

 

 

63,3825

 

 

 

44,37

 

 

 

19,01

 

 

Топливо, энергия,

приобретенные со стороны



253530

 

 

101412

 

 

152118

 

 

126,765

 

 

50,706

 

 

76,059

 

 

Всего мат-ых затрат

2535300

190147,5

2345153

1267650

95,07

1172,58





Материальные затраты на производство продукции   в период освоения

                           Таблица 3.1

Элементы затрат







На годовой выпуск





На еденицу продукции







Сумма

тыс.руб



В том числе



Сумма

тыс.руб



В том числе







условно-

пост-ые

условно-

прем-ые



условно-

пост-ые

условно-

прем-ые

Сырье, основные мат-лы,

комплектующие изд-ия,

полуфабрикаты

 

1616254

 

 

Х

 

 

1616254

 

1077,503

 

 

Х

 

 

1077,5025

 

Вспомогательные мат-лы,

запчасти для ремонта,

работы и услуги производ-

ственного характера

 

95073,75

 

 

 

66551,63

 

 

 

28522,13

 

 

 

63,3825

 

 

 

44,37

 

 

 

19,01

 

 

Топливо, энергия,

приобретенные со стороны

 

190147,5

 

 

76059

 

 

114088,5

 

 

126,765

 

 

50,706

 

 

76,059

 

 

Всего мат-ых затрат

1901475

142610,6

1758864

1267650

95,07

1172,58







3. Определение размера первоначальных инвестиционных затрат и

суммы  амортизационных отчислений.



3.1 Структура основных фондов



Основные производственные фонды предприятия — это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт — постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложении. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.

Основные производственные фонды предприятия — это средства труда участвующие во многих производственных циклах, соединяющие  свою натуральную форму и переносящие стоимость на изготавливаемый  продукт частями, по мере износа. Закон воспроизводства основного капитала выражается в том, -что в нормальных экономических условиях его стоимость, введенная в производство полностью восстанавливается, обеспечивая возможности для постоянного технического обновления средств труда.

В простом воспроизводстве за счет средств амортизационного предприятия формируют новую систему орудий труда, равную стоимости изношенным. Для расширения производства требуются новые вложения средств, привлекаемые дополнительно к прибыли

взносов учредителей, эмиссии ценных бумаг, кредитов.

При больших масштабах используемого основного капитала крупные  и крупнейшие предприятия имеют возможность с интенсивным техническим переоснащением их производственного аппарата и повышением их удельного веса в общей стоимости основных фондов промышленности.





Функционально-видовая классификация и структура основных фондов



Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеет функционально-видовая группировка средств труда. Она позволяет получить информацию о важнейших качественных изменениях, происходящих экономическом потенциале предприятий. Динамика видовой структуры отражает изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитии специализации, концентрации и комбинирования и др.

Действующая классификация объединяет основные фонды в 10 групп:

	Здания (из них выделяются жилые здания). 

	Сооружения.

       3. Передаточные устройства.

       4. Машины и оборудование

       5. Транспортные средства. 

	Инструмент производственный и хозяйственный инвентарь (в том числе мебель).

	Рабочий скот.

	Продуктивный скот.

	Многолетние насаждения

	Другие; не перечисленные выше виды основных фондов

	       В данном проекте структура основных фондов выглядит следующим образом:

	

	

	

	

	Структура основных фондов

	

			Таблица 4

		

№ 

Элементы основных средств

Удельный вес, %

Сумма тыс. руб

1

Здания

29,28%

632

2

Сооружения

27,06%

584

3

Передаточные устройства

11,17%

241

4

Оборудование

32,50%

701,394

 

Всего основных средств

100%

2158,394

	





Рис№1 Структура  основных фондов

















3.2 Расчет потребности в технологическом оборудовании



 Расчет потребности в технологическом оборудовании ведется на основе общей трудоемкости программы выпуска продукции и режима работы предприятия.

Кобj = Nгод / Fэфj*Квнj

Где Кобj  - потребность в оборудовании j-го вида, шт

       Nгод  - годовая программа выпуска изделий 

       Квнj – коэффициент выполнения норм при работе оборудования j-го вида 

       Fэфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида



Fэфj = Dp * m * tp * (1 - kпотерь/100)

Где Dp – число рабочих дней в году (260)

       m – Число смен работы оборудования (норма времени / продолж-ть рабочего дня)

       tp – продолжительность рабочего дня (8 часов)

       kпотерь – плановые потери раб. времени на ремонт и наладку оборудования 



Потребность в технологическом оборудовании в период освоения

Таблица 5

Наименование

оборудования



Трудоемкость

годового

выпуска, ч

Годовой фонд

времени работы

оборудования

Коэф-т

выполнения

норм

Колличество

оборудования













расчетное

принятое

Токарное 16 Т 04А

9000

1872

1,2

5,769

6

Фрезерное 6 С 12

24000

1872

1,2

15,385

15

Сверлильное 2 Н 150

39000

1872

1,2

25,000

25

Шлифовальное 3 У 132 В

36000

1872

1,2

23,077

23

Сборочное место

21000

1872

1,2

13,462

13

 

 

 

 

 

 

И т о г о:

129000

 

 

 

82





Потребность в технологическом оборудовании при полном использовании мощностей





Наименование

оборудования



Трудоемкость

годового

выпуска, ч

Годовой фонд

времени работы

оборудования

Коэф-т

выполнения

норм

Колличество

оборудования













расчетное

принятое

Токарное 16 Т 04А

12000

1872

1,2

7,692

8

Фрезерное 6 С 12

32000

1872

1,2

20,513

21

Сверлильное 2 Н 150

52000

1872

1,2

33,333

33

Шлифовальное 3 У 132 В

48000

1872

1,2

30,769

31

Сборочное место

28000

1872

1,2

17,949

18













И т о г о:

172000







111









Расчет эффективного фонда времени работы оборудования



Таблица 5.1



Dp

H

tp

m

Kp

F

260

6

8

1

0,9

1872,0

260

16

8

1

0,9

1872,0

260

26

8

1

0,9

1872,0

260

24

8

1

0,9

1872,0

260

14

8

1

0,9

1872,0























Kp=10%

3.3 Расчет стоимости технологического оборудования

Определим стоимость  технологического оборудования, принимая во внимание его оптовую цену (исходные данные), а также затраты на его транспортировку (kтр= 7%), затраты на строительно-монтажные работы по подготовке фундамента  (kсм = 20%), затраты на монтаж и освоение оборудования (kм = 12%). 





В период освоения



Таблица 6

Наименование

оборудования



Оптовая цена

единицы обор.

руб

Количество

оборудования

шт.

Балансовая стоисость

оборудования

руб

Токарное 16 Т 04А

94200

6

785628

Фрезерное 6 С 12

128300

15

2675055

Сверлильное 2 Н 150

128300

25

4458425

Шлифовальное 3 У 132 В

141500

23

4523755

Сборочное место

12300

13

222261

 

 

 

 

И т о г о:

504600

82

12665124





При полном использовании мощностей





Наименование

оборудования



Оптовая цена

единицы обор.

руб

Количество

оборудования

шт.

Балансовая стоисость

оборудования

руб

Токарное 16 Т 04А

94200

8

1047504

Фрезерное 6 С 12

128300

21

3745077

Сверлильное 2 Н 150

128300

33

5885121

Шлифовальное 3 У 132 

141500

31

6097235

Сборочное место

12300

18

307746

 

 

 

 

И т о г о:

504600

111

17082683



При управлении основными фондами используется дифференцированная система стоимостных оценок, которая определяется установкой измерения стоимости основного капитала: внутрипроизводственной деятельности и оценки результатов, начисления амортизации и расчета налогов, для продажи и передачи в аренду, залоговых операций и др. Базовыми видами оценки основных фондов являются: первоначальная, восстановимая и остаточная стоимость. 	

Полная первоначальная стоимость основных фондов представляет собой сумму фактических затрат в действующих ценах на обретение или создание средств труда: возведение зданий и сооружений, покупку, транспортировку, установку и монтаж ин и оборудования и др. По полной первоначальной стоимости основные фонды принимаются на баланс предприятия, и остается неизменной в течение всего срока службы средств и пересматривается при переоценке основных фондов предприятия или уточняется при модернизаций или капитальном ремонте. Амортизация основных фондов также начисляется с полной первоначальной стоимости. По этой цене средства труда планируются и учитываются в повседневной хозяйственной деятельности. Текущие цены и тарифы на основные фонды постоянно изменяются под влиянием факторов спроса и предложения, инфляции т.п. С течением времени в первоначальной стоимости основных фондов накапливаются диспропорции и противоречия. Один и тот же станок или машина, приобретенные в разные годы, ставятся по разной стоимости;: Первоначальная стоимость основного капитала перестает отражать дёйствительную его оценку в сегодняшних условиях хозяйственной  деятельности.

	Управление процессом воспроизводства основных фондов затрудняется, возникают препятствия к нормальному осуществлению коммерческой деятельности предприятий. Показатели, исчисляемые с использованием первоначальной стоимости фондов (капиталоотдача, рентабельность, платежеспособность, ликвидность др.) перестают отражать их действительный уровень. Крупные проблемы возникают в управлении амортизацией, себестоимостью, а следовательно, прибылью и налогами. Возникает необходимость переоценки основных фондов и приведения их к един ценностным измерителям.

	Восстановительная стоимость выражает оценку воспроизводства основных фондов в современных условиях на момент переоценки. Она отражает затраты на приобретение и создание переоцениваемых объектов в ценах, тарифах и других нормативах, действующих на установленную дату. Полная восстановительная стоимость — это сумма расчетных затрат на приобретение или возведение новых средств труда, аналогичных переоцениваемым.

	Остаточная стоимость основных фондов представляет собой разницу между полной первоначальной или полной восстановительной стоимостью и начисленным износом, т.е. это денежное выражение стоимости средств труда, не перенесенной на изготовляемую продукцию на определенную дату. Остаточная стоимость позволяет судить о степени изношенности средств труда, планировать их обновление и ремонт. При проводимых переоценках фондов одновременно уточняется размер начисленного износа, каждой единице средств труда. Также определяется восстановительная стоимость с учетом износа. Она рассчитывается в процентах к полной восстановительной стоимости на основе данных  бухгалтерского учета.

	Балансовая стоимость — стоимость, по которой основные фонды учитываются в балансе предприятия по данным бухгалтерского учета об их наличии и движении. На балансе предприятия стоимость основных фондов числится в смешанной оценке. Объекты, по которым производилась переоценка, учитываются по восстановительной стоимости на установленную дату, а новые средства труда, приобретенные (или возведенные) после переоценки, — по первоначальной стоимости. В практике работы предприятий и в методических материалах балансовая стоимость нередко рассматривается как первоначальная, так как восстановительная стоимость на момент последней переоценки совпадает с первоначальной стоимостью на эту дату.



3.4 Расчет годовой суммы амортизационных отчислений

	             Основные фонды служат в течение нескольких лет и подлежат замене (возмещению) лишь по мере их физического или морального износа.	

Износ основных фондов — частичная или полная утрата основными фондами потребительских свойств и стоимости, как в процессе эксплуатации, так и при их бездействии. Различают физический и моральный износ основных фондов. 

Физический износ средств труда выражается в потере ими технологических свойств и характеристик в результате эксплуатации, атмосферных воздействий, условий хранения. 

	Моральный износ основных фондов — снижение стоимости действующих основных фондов в результате появления новых и, более дешевых и более производительных. Различают две формы морального износа. Первая проявляется в потере стоимости оборудованием в результате повышения производительности труда в отраслях, изготавливающих их. Новые машины становятся более дешёвыми, а действующие морально обесцениваются, экономически устаревают. Моральный износ второй формы выражается в потере стоимости средством труда в результате появления новых более производительных машин, лучших по технико-экономическим параметрам Моральный износ — это экономическая категория. На основе исследования закономерностей физического и морального износа определяется период экономического снашивания данного вида средства труда, который лежит в основе утверждаемых нормативных сроков службы основных фондов.	

	

	Амортизация основных фондов

	

Для своевременной замены устаревших средств труда, без ущерба для предпринимателя, необходимо, чтобы стоимость выбывавших фондов была полностью перенесена на готовую продукцию.

В амортизационном фонде должны быть накоплены необходимые средства. Только при этом условии процесс воспроизводства основного капитала может осуществляться планомерно и эффективно.

		       Амортизация — процесс постепенного перенесения стоимости основных фондов по мере износа на производимую продукцию, превращения ее в денежную форму и накопления финансовых ресурсов в целях последующего воспроизводства основных фондов.
        По экономической сущности амортизация — это денежное выражение части стоимости основных фондов, перенесенных на вновь созданный продукт.

		Амортизационный фонд — особый денежный резерв, предназначенный для воспроизводства основных фондов. Он является финансовым ресурсом для капитальных вложений. Амортизационный фонд предназначен для простого воспроизводства основных фондов, для замены изношенных средств новыми экземплярами, равными по стоимости. Однако в условиях высоких темпов научно-технического прогресса амортизация служит источником расширенного воспроизводства основных фондов. В процессе воспроизводства основных фондов моменты их простого возобновления и расширения гармонично объединены, и их разграничение носит условный характер.

		Норма амортизации

		Норма амортизации является главным рычагом амортизационной политики государства. Посредством нормы регулируется скорость оборота основных фондов, интенсифицируется процесс их воспроизводства. В каждый период развития экономики уровень норм не может быть одинаковым.

	Норма амортизации представляет собой отношение годовой суммы амортизации к первоначальной стоимости средства труда, выраженное в процентах. 

	Уровень нормы амортизации определяется принятым нормативным сроком службы различных видов основных фондов. Выбор его величины обусловливается рядом факторов: темпы и направления технического прогресса, возможности производственного аппарата по выпуску новых видов техники, соотношения между потребностями и ресурсами в различных видах основных средств и т.п. Расчеты сроков амортизации по конкретным видам основных фондов учитывают многие факторы, отражающие их специфические качества и назначение. Так, амортизационные периоды для многих видов сооружений и оборудования добывающей промышленности определяются периодом исчерпания сырьевых ресурсов, а для средств, работающих в агрессивной среде, — сроком их физического износа и т.д.

		

	Годовые нормы амортизации

	

	Категории имущества, подлежащего амортизации

	Норма амортизации

	1. Здания, сооружения и их структурные компоненты

	6

	2. Легковой автотранспорт, мебель, компьютерная техника

	30

	3. Технологическое, энергетическое оборудование

	18

	

		Таким образом, годовые суммы амортизационных отчислений считаются исходя из балансовой стоимости оборудования.

	

	 

	Годовая сумма амортизационных отчислений в период освоения

	Таблица 7

Наименование

элементов

основных средств

Первоночальная

стоимость

 руб

Годовая норма

амортизации

%

Годовая сумма

амартизационных

отчислений руб

Токарное 16 Т 04А

785628

18

141413,04

Фрезерное 6 С 12

2675055

18

481509,9

Сверлильное 2 Н 150

4458425

18

802516,5

Шлифовальное 3 У 132 В

4523755

18

814275,9

Сборочное место

222261

18

40006,98

Здания

632000

6

37920

Сооружения

584000

6

35040

Передаточные устройства

241000

6

14460

 

 

 

 

И т о г о:

14122124

 

2367142,32

	

	

	

	

	

	

	

	Годовая сумма амортизационных отчислений в период полной мощности

	Таблица 7.1

Наименование

элементов

основных средств

Первоночальная

стоимость

руб

Годовая норма

амортизации

%

Годовая сумма

амартизационных

отчислений руб

Токарное 16 Т 04А

1047504

18

188550,72

Фрезерное 6 С 12

3745077

18

674113,86

Сверлильное 2 Н 150

5885121

18

1059321,78

Шлифовальное 3 У 132 В

6097235

18

1097502,3

Сборочное место

307746

18

55394,28

Здания

632000

6

37920

Сооружения

584000

6

35040

Передаточные устройства

241000

6

14460

 

 

 

 

И т о г о:

18539683

 

3162302,94

	 



3.5 Система резервов улучшения использования основных фондов



	Резервы роста капиталоотдачи связаны с мобилизацией как
экстенсивных факторов — увеличение времени полезного использования машин, так и интенсивных факторов — повышения производительности оборудования в единицу времени. Главным фактором повышения эффективности использования основный фондов является их обновление и техническое совершенствование. Внедрение достижения НТП повышает уровень механизация и автоматизации производства, повышает производительность труда рабочих, способствует экономии материальных затрат, повышает культуру и безопасность производства.

		Значительные резервы находятся в увеличении времени работы машин и механизмов. Основными причинами целосменных и целосуточных простоев оборудования являются ремонт, неисправность и наладка, а также организационные неполадки: отсутствие материалов, заготовок, инструмента, энергии и др.

   Система резервов улучшения использования основных фондов предприятия может быть представлена следующим образом. 

	 I. Техническое совершенствование средств труда:

		техническое перевооружение на базе комплексной автоматизации и гибких производственных систем;

		замена устаревшей техники, модернизация      оборудования;

		ликвидация узких мест и диспропорции в производственных мощностях предприятия;

		механизация вспомогательных и обслуживающих производств

		внедрение прогрессивной технологии спецоснастки;

		развитие изобретательства и рационализации.

		

		II. Увеличение времени работы машин и оборудования:

			ликвидация бездействующего оборудования (сдача в аренду, лизинг, реализация и проч.);

			сокращение сроков ремонта оборудования;

			снижение; простоев: целосменных и внутрисменных.    

	

	    III. Улучшение организации и управления производством:

	ускорение   достижения   проектной   производительности

	вновь введенных производственных систем

	внедрение научной организации труда и производства;  

	улучшение обеспечения материально-техническими ресурсами

	совершенствование управления производством на базе ЭВМ

	развитие материальных стимулов у работников, способствующих повышению эффективности производства.





4. Расчет  потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда

Создание производства всегда связано с людьми, которые работают на предприятии (фирме). Правильные принципы организации производства, оптимальные системы и процедуры играют важную роль, но производственный успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотивации, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.

В то же время трудовые отношения — едва ли не самая сложная проблема предпринимательства, особенно когда коллектив предприятия насчитывает десятки, сотни и тысячи человек. Трудовые отношения охватывают широкий круг проблем, связанные с организацией трудового процесса, подготовкой и набором кадров, выбором оптимальной системы заработной платы, создание отношений социального партнерства на предприятии.

                         

                         Персонал предприятия

		Персонал (трудовой персонал) предприятия — основной состав квалифицированных работников предприятия, фирмы, организации.	

Обычно трудовой персонал предприятия подразделяют на производственный персонал и персонал, занятый в непроизводственных подразделениях. 

Производственный персонал — работники, занятые в производстве и его обслуживании, — составляют основную часть трудовых ресурсов предприятия.

Категории производственного персонала

	   Самая многочисленная и основная категория производственного персонала — это рабочие предприятия (фирмы) — лица непосредственно занятые созданием материальных
ценностей или работами по оказанию производственных услуг, перемещению грузов. Рабочие подразделяются на основных и вспомогательных. 

  К основным   рабочим относят работников, непосредственно создающих товарную (валовую) продукцию предприятий и занятых осуществлением технологических процессов, т.е. изменением форм, размеров, положения, состояния, структуры, физических, химических и других свойств предметов труда.

  К вспомогательным относятся рабочие, занятые обслуживанием оборудования и рабочих мест в производственных, а также все рабочие вспомогательных цехов и хозяйств.

   Вспомогательные рабочие могут быть подразделены на функциональные группы: транспортную и погрузочную, контрольную, ремонтную, инструментальную, хозяйственную, складскую и т.п. 

   Руководители — работники, занимающие должности: руководителёй предприятий (директора, мастера, главные специалисты)

     Специалисты — работники, имеющие высшее или среднее специальное образование, а также работники, не имеющие специального, образования, но занимающие определенную должность. 

     Служащие — работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет и контроль, хозяйственное обслужите (агенты, кассиры, делопроизводители, секретари).

	       Младший обслуживающий персонал — лица, занимающие должность по уходу за служебными помещениями (дворники, уборщицы и др.), а также по обслуживанию рабочих и служащих (курьеры, рассыльные и др.)

	      Соотношение различных категорий работников в их общей численности характеризует структуру кадров (персонала) предприятия, цеха, участка. Структура кадров также может определятся по таким признакам, как возраст, пол, уровень образования стаж работы, квалификация, степень выполнения норм и т.п.

В данном проекте оценивается предполагаемая потребность в трудовых ресурсах с разделением по категориям промышленно-производственного персонала (рабочие, специалисты, служащие, руководители, прочие). В результате выполнения данного раздела мы получим сумму ежегодных расходов на трудовые ресурсы.



Расчет потребности в персонале начинается с расчета численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой рабочей неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм (квн), то численность рабочих (Чр) 

Чр = (N * t) / (Fэф * квн)



Численность основных рабочих в период освоения

Таблица 8

Вид работ

 

Трудоемкость

еденицы продукции

Программа

выпуска

Коэффициент 

выполнения норм

Численность 

рабочих

Токарные

6

0,84

1,2

4,21

Фрезерные

16

0,84

1,2

11,24

Сверлильные

26

0,84

1,2

18,26

Шлифовальные

24

0,84

1,2

16,85

Сборочные

14

0,84

1,2

9,83

 

 

 

 

 

И т о г о:

 

 

 

60,39



Численность основных рабочих в период полного использования мощностей



Вид работ

Трудоемкость

Программа

Коэффициент 

Численность 

 

еденицы продукции

выпуска

выполнения норм

рабочих

Токарные

6

1,12

1,2

5,62

Фрезерные

16

1,12

1,2

14,98

Сверлильные

26

1,12

1,2

24,34

Шлифовальные

24

1,12

1,2

22,47

Сборочные

14

1,12

1,2

13,11

 

 

 

 

 

И т о г о:

 

 

 

80,52

	

Структура персонала предприятия в период освоения

Таблица 9





Категории персонала

              Численность

 

Удельный вес, %

Рабочие всего

 

 

 

В том числе: основные

60,39

60

75

                    вспомогательные

8,00

8

10

Руководители

7,20

7

9

Специалисты

3,20

3

4

Прочий персонал

1,60

2

2

 

 

 

 

И т о г о:

80,39

80

100





Структура персонала предприятия в период полного использования мощностей





Категории персонала

              Численность

 

Удельный вес, %

Рабочие всего

 

 

 

В том числе: основные

80,52

81

75

                    вспомогательные

10,80

11

10

Руководители

9,72

10

9

Специалисты

4,32

4

4

Прочий персонал

2,16

2

2

 

 

 

 

И т о г о:

107,52

108

100



4.1 Тарификация труда

               

 Нормирование труда на предприятии служит основой норм выполнения различных операций, позволяет устанавливать каждому работнику нормируемый объем трудозатрат. Целью тарификации является установление расценок (тарифов) на соответствующие виды работ операций, что позволяет организовать работу по определению размеров оплаты труда работников предприятия.

 	Тарифная система обычно охватывает рабочих и служащих предприятия, но разрабатывается раздельно по различным категориям работников.

Основными составляющими тарифных условий оплаты труда по раздельной их разработке для рабочих и служащих являются:  минимальная ставка оплаты работника как основа для рас-тарифных ставок рабочих и должностных окладов служащих;



	тарифные ставки первого разряда, дифференцированные по  основным  тарифообразующим  факторам   (интенсивности труда, видам работ, условиям труда) и образующие так называемую вертикаль ставок первого разряда;

	тарифные ставки по разрядам рабочих, дифференцированные  по сложности выполняемых ими работ (квалификации рабочих) и образующие так называемую горизонталь ставок, или тарифную сетку;

	схемы должностных окладов служащих, включая руководителей, специалистов и т.д., построенные с учетом сложности выполняемых ими должностных обязанностей;

	тарифно-квалификационные справочники работ и профессий рабочих, квалификационные справочники должностей руководителей, специалистов и служащих или соответствующие описания работ на предприятии как инструменты тарификации рабочих и служащих.

Предприятие может самостоятельно проводить работу по тарификации рабочих и служащих, однако обычно для этих цел используется Единый тарифно-квалификационный справочник работ и профессий рабочих (ЕТКС). Кроме того, знакомство с методиками, используемыми в ЕТКС, может способствовать строению рациональной системы оплаты труда на предприятии.

Ставки первого разряда

Практика показывает, что многие предприятия используют дифференциацию тарифных ставок первого разряда по следующим трем основным признакам (тарифообразующим факторам):

	по формам оплаты: применяются тарифные ставки первого
разряда для сдельщиков (более высокие) и повременщиков;   

	по отдельным профессиональным группам: выделяются, например, группы с повышенной интенсивностью труда (станочники, рабочие на конвейерах), с повышенной ответственностью связанной с работой с особыми техническими средствами (рабочие на высокопроизводительных машинах и агрегатах);

	по условиям и тяжести труда: тарифные ставки повышаются в определенном проценте при отклонении условий и степени тяжести труда на рабочем месте от нормальных.

Эти признаки дифференциаций ставок могут быть приняты предприятием полностью, частично или заменены другими, вытекающими из его специфики.



	Тарифная сетка

	           Тарифная сетка — это соотношение тарифных ставок рядам.

По ЕТКС работ и профессий рабочих, например, подавляющее большинство рабочих «тарифицируется» по 6 основным разрядам, иными словами, в ЕТКС предусмотрена 6-разрядная сетка с соотношением ставок крайних разрядов 1:1,8. Для ограниченного круга работ в машиностроении, в основном производстве черной металлургии, при добыче сырья для черной металлургии, для некоторых работ в электроэнергетике используются 2 дополнительных разряда тарификации работ и рабочих — сед восьмой, применение которых расширяет диапазон дифференциации тарифных ставок до 1:2. Межразрядные соотношения  тарифных ставок в нашем случае в 8-разрядной сетке составляют:









Тарифный коэффициент

Разряды



1

2

3

4

5

6

7

8





1,0



1,07



1,20



1,35



1,53



1,8



1,89



2,01



Если предприятие сохраняет эти размеры дифференциации тарифных ставок по сложности труда, то оно рассчитывает горизонталь ставок, по разрядам исходя из принятой минимальной  ставки первого разряда и ее вертикальной дифференциации.

В нашем случае ставка первого разряда – 600 рублей.



















4.2 Материальное стимулирование труда

Система материального стимулирования включает заработную плату, денежные премии, и иногда в качестве инструмента материального стимулирования используется, система участия работников в прибыли предприятия.

  Заработная плата — вознаграждение работников за труд и его конечные результаты. Предприятие обязано выплачивать работникам заработную плату не ниже установленного государством минимального уровня.

		Формы заработной платы

Формы и системы заработной платы представляют собой способы установления зависимости величины заработной платы от количества и качества затраченного труда с помощью совокупности количественных и качественных показателей, отражающих результаты труда. Основное их назначение — обеспечение правильного соотношения между мерой труда и мерой его оплаты, а также повышение заинтересованности рабочих в эффективном труде.

Основными формами заработной платы являются повременная и сдельная формы оплаты.

При повременной оплате мерой труда является отработанное время, а заработок начисляется в соответствии с тарифной ставкой работника или окладом за фактически отработанное время, Заработная плата подсчитывается по формуле:

	                  ЗП=ТС - РВ

Где ЗП — заработная плата; 

ТС — тарифная ставка присвоенного рабочему квалификационного разряда;

РВ — фактически отработанное время.



При сдельной оплате мерой труда является выработанная рабочим продукция, и заработок зависит от количества и качества произведенной рабочим продукции, так как при данной системе заработная плата начисляется за каждую единицу продукции исходя из установленной сдельной расценки. Заработок рассчитывается по формуле:

               ЗП=СР * ВП,

Где ЗП — заработная плата рабочего;

 СР - сдельная расценка за единицу продукции; 

ВП - количество  изготовленной продукции

	Выбор сдельной и повременной форм оплаты труда зависит  от ряда факторов: характера применяемого оборудования особенностей технологического процесса, организации производства труда, требования к качеству продукции, использованию трудовых и материальных ресурсов.	

Эффективное применение повременной формы оплаты труда определяется следующими условиями:

		строго регламентированные, аппаратурные, автоматизированные производства, где рабочий не может влиять на технологическое время;

	высокие требования к качеству продукции, которые непосредственно зависят от рабочих;

	на рабочем месте можно реально увеличить выработку продукции, а производству столько продукции не требуете;

Повременная форма оплаты может  применяться для оплаты труда таких вспомогательных рабочих, как дежурные электромонтеры, кладовщики, учетчики, в связи с трудностями нормирования и количественного измерения их труда. Рабочие служб технического контроля также оплачиваются по повременной форме.

Наличие следующих условий делает целесообразным применение сдельной формы оплаты труда:

	наличие реальных возможностей увеличения выработки продукции при сокращении затрат времени на единицу продукции;

	возможность рабочих увеличивать выпуск продукции при стабильной технологии и соответствующем качестве продукции;

	при потребности производства в увеличении выпуска продукции на данном участке.	

	Для специалистов, служащих и руководителей используется система должностных окладов. Должностной оклад — абсолютный размер заработной платы, устанавливаемый в соответствии с занимаемой должностью.

 Труд руководителей оценивается по результатам работы всего коллектива, по степени выполнения возложенных на них функций, достигнутому уровню организации труда. А труд специалистов и служащих  - исходя из объема, полноты, качества и своевременности выполнения должностных обязанностей. Премии начисляются за основные результаты хозяйственной деятельности.

Для упорядочения оплаты труда руководителей государственных предприятий было принято постановление Правительства РФ от 23 марта 1994 г. «Об условиях оплаты труда руководителей государственных предприятий при заключении с ними трудовых договоров». Постановление обязательно для применения на государственных предприятиях производственных и непроизводственных отраслей, а также в акционерных обществах. Подобная система регулирования заработной платы не касается администрации бюджетных организаций.

	       Согласно постановлению для директоров установлены 2 вида возможных выплат:

	Оклад, максимальный размер которого может превышать 16-кратную тарифную ставку 1-го  разряда  рабочего  основной профессии 

	Вознаграждение по результатам  финансово-хозяйственной деятельности предприятия

	Премирование директоров убыточного предприятия не предусмотрено. Прямая связь   между прибылью и заработной платой  должна стимулировать директора предприятия к более разумному руководству с целью максимизации прибыли, что отразиться и на заработной плате всего персонала предприятия.

Расчет на оплату труда начнем с оплаты производственных (основных) рабочих. Учитывая технологическую трудоемкость, разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты.

Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-ой операции рассчитывается по формуле:

Зсдi = N * tштi* kтi * CтI

Где N – количество изделий, шт. 

       tштi – норма времени на i-ой операции 

       kтi  - тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-ой операции

       CтI  - тарифная ставка I разряда

Таким образом, заполним 1-ую строку 10 таблицы.



Фонд заработной платы персонала в период освоения

Таблица 10

Категории

персонала







ФОНДЫ

Всего

оплата

труда







Оплата труда по

сдельным

расценкам



Зарплата по

тарифным

ставкам

и окладам

Премии

25%





Дополни-

тельная

зарплата





Рабочие всего











В том числе: основные

743701,5

Х

Х

Х

743701,5

вспомогательные

Х

918

229,5

1500

2647,5

Руководители

Х

1206

301,5

2000

3507,5

Специалисты

Х

1134

283,5

1900

3317,5

Прочий персонал

Х

1080

270

1600

2950













И т о г о:









756124









Фонд заработной платы персонала в период полного использования мощностей



Категории 

персонала

 

 

 

 

           ФОНДЫ

 

Всего

оплата



Оплата труда по

Зарплата по 

Премии

Дополни-





сдельным 

тарифным 

25%

тельная

труда



расценкам

ставкам

 

зарплата

 



 

и окладам

 

 

 

Рабочие всего

 

 

 

 

 

В том числе: основные

991602

Х

Х

Х

991602

                    вспомогательные

Х

918

229,5

1500

2647,5

Руководители

Х

1206

301,5

2000

3507,5

Специалисты

Х

1134

283,5

1900

3317,5

Прочий персонал

Х

1080

270

1600

2950

 

 

 

 

 

 

И т о г о:

 

 

 

 

1004024,5





Расчет заработной платы остальных рабочих, производится согласно их разряду:

Вспомогательные 5 разряд

Руководители 8 разряд

Специалисты 7 разряд

Прочие 6 разряд 

Премия считается исходя из 25% от зарплаты по тарифным ставкам, дополнительная зарплата  берется произвольно.

	

5. Расчет текущих издержек на производство и реализацию продукции



Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива,  энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Себестоимость отражает величину текущих затрат, имеющих производственный, некапитальный характер, обеспечивающих процесс простого воспроизводства на предприятии. Себестоимость является экономической формой возмещения потребляемых факторов производства.

Состав и структура затрат, включаемых в себестоимость продукции



Затраты, образующие себестоимость, по экономическому содержанию группируются, по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие затраты. Их структура формируется под влиянием различных факторов: характера производимой продукции и потребляемых материально-сырьевых ресурсов, технического уровня производства, форм его организации и размещения, условий снабжения и сбыта продукции и т.д. B зависимости от преобладающей доли отдельных элементов затрат различают следующие виды отраслей и производств: материалоемкие, трудоемкие, фондоемкие, топливо- и энергоемкие и смешанные. Структура затрат не остается постоянной, она динамична.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих), занимают основную долю в себе, стоимости продукции. В их состав входят: сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергия и др. Сырье и материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу или являются необходимым компонентом. Покупные материалы и полуфабрикаты, приобретаемые со стороны, подвергаются в дальнейшем дополнительной обработке или сборке-монтажу. Вспомогательные материалы добавляются к основным с целью изменения их внешнего вида или других свойств, а также используются при обслуживании производства (смазочные, обтирочные, красители, упаковочные и проч.). Топливо (твердое, жидкое, газообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатого воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выделяются особо в составе материальных затрат в связи с их важным народнохозяйственным значением. В материальные затраты включаются также расходы на тару, упаковочные материалы, инструмент, запасные части и др.

Оценка материальных ресурсов, по которой они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонним организациям. Из расходов на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов — остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся э процессе производства, которые утрачивают (полностью или частично) потребительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в зависимости  возможного их использования.



Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Они включают заработную плату основного производственного персонала, а также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности. Оплата труда включает: заработную плату, начисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере и по районным коэффициентам и другие расходы.     Не включаются в себестоимость выплаты работникам предприятий, не связанные непосредственно с оплатой труда, имеющие своим источником средства специальных фондов, целевых поступлений, фондов профсоюзных организаций и др. (материальная помощь, надбавки и единовременные пособия ветеранам труда, оплата путевок на лечение и отдых, дивиденды, выплачиваемые по акциям, компенсации в связи с повышением цен, оплата проезда к месту работы и проч.).



Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Начисленные средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов ежегодно! утверждаются в федеральном законе, принимаемом Государственной Думой и одобряемом Советом Федерации. В эту группу затрат в настоящее время включаются четыре вида платежей.

	Отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тариф страховых взносов установлен в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. Эти взносы формируют, в основном, бюджеты профсоюзных организаций, из которых оплачиваются больничные листы, путевки в санатории, материальная помощь и другие социально-культурные нужды трудового коллектива и отдельных работников.

	Отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации включаются в себестоимость продукции организациями-работодателями в размере 28% (в сельском хозяйстве — 20,6%) от на численного фонда оплаты труда. Индивидуальные предприниматели вносят в этот фонд 5% дохода, полученного от их деятельности, а работающие граждане — 1% от заработной платы. Средства фонда используются на выплату всех видов пенсий и пособий пенсионерам и инвалидам.

3.	Фонд обязательного медицинского страхования формируется из взносов в размере 3,6% от начисленной оплаты труда (из них 0,2% направляется в Федеральный фонд). Отчисления, формирующие этот фонд, направляются на финансирование учреждений здравоохранения.

Кроме вышеназванных фондов в стране действуют многочисленные негосударственные пенсионные фонды, фонды медицинского страхования, службы трудоустройства и т.п., формирование средств которых имеет другие источники, не относящиеся к себестоимости продукции предприятий.



Амортизация основных фондов на их полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости фондов и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные основные фонды, так и арендованные (если иное не предусмотрено договором аренды), а также на стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного, питания и медицинского обслуживания трудовых коллективов предприятий;

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы; налоги и сборы, отчисления в специальные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества и за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, оплата процентов за кредит, суммы износа по нематериальным активам, командировочные и представительские расходы, оплата работ по сертификации продукции, вознаграждения за изобретательства и рационализацию и др.

Расходы, включенные в себестоимость производимой продукции, образуют производственную себестоимость валовой продукции. Если в производственной себестоимости учесть (прибавить или вычесть) изменение остатков незавершенного производства. то определим производственную себестоимость товарной продукции. После прибавления к ней группы внепроизводственных расходов, связанных с реализацией продукции и отчислением средств в вышестоящие организации, получаем полную себестоимость товарной продукции.







Группировка затрат по экономическим элементам  

(смета затрат на производство)



По методам планирования, учета и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам — сметный разрез затрат и по месту их осуществления — группировка по статьям калькуляции. Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в соответствии с ее требованиями организуется экономическая деятельность предприятия.

Группировка затрат по экономическим элементам отражается в смете затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). В ней собираются затраты по общности экономического содержания, по их природному назначению. Так, по элементу «Оплата труда» показывается весь фонд оплаты труда предприятия вне зависимости от того, какой категории работников он предназначен: производственным рабочим, служащим или младшему обслуживающему персоналу. Амортизация основных фондов также отражает общую сумму начисленного износа от всех видов основных фондов предприятия: станков, на которых изготавливается продукция; всех видов производственных зданий, в том числе и заводоуправления; грузового и легкового автотранспорта и т.д.

Смета затрат включает следующие элементы:

	сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия (за вычетом возвратных отходов);

	вспомогательные и прочие материалы;

	топливо со стороны;

	энергия со стороны;

	заработная плата основная и дополнительная;

	отчисления на социальные нужды;
    7) амортизация основных фондов;

	8) прочие денежные расходы.

В смете отражаются затраты, оплачиваемые поставщикам ресурсов со стороны. Если предприятие само производит какой-то вид ресурсов (сжатый воздух, пар, энергию), то издержки на их производство распределяются в смете по соответствующим элементам затрат (топливо, заработная плата, амортизация и т.п.)

Классификация затрат по экономическим элементам имеет для предприятия важное значение. Сметный разрез затрат позволяет определить общий объем потребляемых предприятием различных видов ресурсов. На основе сметы осуществляется увязка разделов производственно-финансового плана предприятия: по материально-техническому снабжению, по труду, определяется потребность в оборотных средствах и т.д. По смете затрат исчисляется себестоимость валовой продукции, изменение остатка незавершенного, производства, списание затрат на непроизводственные счета.

Вместе с тем на основе сметного разреза нельзя определить конкретное направление и место использования затрат (производственный процесс, обслуживание цеха, содержание заводоуправления и т.п.), что не позволяет анализировать эффективность использования затрат, вскрывать резервы их снижения. А главное на основе элементов сметы невозможно определить себестоимость единицы выпускаемой продукции в разрезе всего ассортимента, а также каждого наименования, группы, вида. Эти задачи решает классификация затрат по статьям калькуляции.



Группировка затрат по статьям калькуляции      

   

Классификация затрат по статьям калькуляции позволяет определить себестоимость единицы продукции, распределить затраты по ассортиментным группам, установить объем расходов по каждому виду работ, производственным подразделениям, аппарату управления, выявить резервы снижения затрат. Калькуляционный принцип группировки затрат лежит в основе построения плана счетов бухгалтерского учета во всех отраслях народного хозяйства в нашей стране и за рубежом. Отчетность также составляется и анализируется преимущественно по статьям калькуляции.

При группировке по статьям калькуляции затраты объединяются по направлениям их использования, по месту их возникновения: непосредственно в процессе изготовления продукции, в обслуживании производства, в управлении предприятием и т.д.

Типовая группировка затрат по статьям калькуляции имеет следующий вид:

	сырье, основные материалы, полуфабрикаты, комплектующие, изделия (за вычетом возвратных отходов);

	вспомогательные материалы;

		топливо на технологические цели;	.

	энергия на технологические цели;

     5) основная заработная плата производственных рабочих;

		       6) дополнительная заработная плата производственных рабочих;

	      7)отчисления на социальные нужды по заработной плате производственных рабочих;

	 8)	расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

	 9) расходы на подготовку и освоение нового производства;

		   10)цеховые расходы;

		Цеховая себестоимость          

	       11)общепроизводственные расходы;

	       12) потери от брака;	

		Производственная себестоимость товарной продукции

	      13) внепроизводственные расходы;

	   Полная себестоимость товарной продукции.	

В приведенной классификации первые семь статей затрат осуществляются непосредственно на рабочем месте и прямо относятся на себестоимость каждого вида продукции. Все другие стадо являются комплексными, собирающими затраты по обслуживанию и управлению производством.

		Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования включают затраты на техническое обслуживание машин и механизмов, расходы на текущий и капитальный ремонт оборудования, цехового транспорта и инструментов, амортизацию основных фондов,
закрепленных за цехами, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. 

		В статью «Расходы на подготовку и освоение нового производства» входят затраты некапитального характера: совершенствование технологий, переналадка оборудования, изготовление специального оборудования и оснастки и т.д.

		В состав цеховых расходов включаются затраты на управление цехов основного производства: заработная плата цехового персонала, расходы на амортизацию, текущий ремонт, отопление, освещение, уборку зданий и цеховых помещений, износ инвентаря и малоценных предметов общецехового назначения и др. «Общепроизводственные расходы» направляются на покрытие затрат по управлению и обслуживанию общехозяйственных нужд предприятия: аппарата управления, содержание зданий, территории, транспорта и прочих, имеющих общепроизводственное назначение.

		Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с реализацией продукции (упаковка, отгрузка, реклама, сбытовая сеть, комиссионные и др.), а также различного рода отчисления и платежи.	

В данном проекте материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда - в таблице 10, амортизация - в таблице 7, прочие затраты принимаем на уровне 5,5 % от общей суммы затрат на производство.



Затраты на производство продукции ( в расчете на годовой выпуск)

Таблица 11



№

Элементы затрат

Сумма, руб

Уделный вес, %

1

Материальные затраты

1901475

34,0

2

Оплата труда

756124

13,5

3

Отчисления ЕСН (35,6%)

269180,14

4,8

4

Амортизация

2367142,3

42,4

5

Прочие затраты

291165,7

5,5

 

 

 

 

 

И т о г о текущие затраты на пр-во

5585087,14

100

	

	

	

	

	

	Рис. 2 Структура затрат предприятия в период освоения

	

	

	

	

	

	

	

	

	Затраты на производство продукции при полном использовании мощностей

	

	

№

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1

Материальные затраты

2535300

45,4

2

Оплата труда

1004024,5

18,0

3

Отчисления ЕСН (35,6%)

357432,72

6,4

4

Амортизация

3162302,94

56,6

5

Прочие затраты

388248,31

5,5

 

 

 

 

 

И т о г о текущие затраты на пр-во

7447308,47

100

	

	

	

	

	

	

	

	



	Рис. 2 Структура затрат предприятия при полной мощности



Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Затраты на годовой выпуск продукции

	Таблица 12

	

Элементы затрат







Освоение





Полное использование мощности







Всего

тыс.руб.



В том числе



Всего

тыс.руб.



В том числе







условно-

пост-ые

условно-

прем-ые



условно-

пост-ые

условно-

прем-ые

1. Материальные затраты

В том числе:

1901475

 

142610,63

 

1758864,38

 

2535300

 

190147,50

 

2345152,50

 

1.1 Сырье, основные мат-лы,

комплектующие изд-ия,

полуфабрикаты

 

1616254

 

 

Х

 

 

1616253,8

 

 

2155005

 

 

Х

 

 

2155005

 

1.2 Вспомогательные мат-лы,

запчасти для ремонта,

работы и услуги производ-

ственного характера

 

95073,75

 

 

 

66551,63

 

 

 

28522,13

 

 

 

126765

 

 

 

88735,50

 

 

 

38029,50

 

 

1.3 Топливо, энергия,

приобретенные со стороны

190147,5

 

76059

 

114088,50

 

253530

 

101412

 

152118

 

2. Оплата труда всего:

В том числе:

756124

 

12422,5

 

743701,5

 

1004024,5

 

12422,5

 

991602

 

2.1 Основных рабочих

743701,5

 

743701,5

991602

 

991602

2.2 Вспомогательных

2647,5

2647,5

 

2647,5

2647,5

 

2.3 Руководителей

3507,5

3507,5

 

3507,5

3507,5

 

2.4 Специалисты

3317,5

3317,5

 

3317,5

3317,5

 

2.5 Прочий персонал

2950

2950

 

2950

2950

 

3. Отчисления на соц. нужды

269180,14

269180,14

 

357432,72

357432,72

 

4. Амортизационные отч-я

2367142,3

2367142,3

 

3162302,9

3162302,94

 

5. Прочие затраты

291165,7

291165,6805

 

388248,31

388248,31

 

 

 

 

 

 

 

 

В с е г о  з а т р а т:

5585087

3082521,27

2502565,88

7447308,5

4110553,97

3336754,50

	



Расчет затрат на единицу продукции осуществляется путем деления годовых затрат на объем выпуска в первый и последующие года соответственно (1500 шт., 2000 шт.)





Затраты на единицу продукции

Таблица 13



Элементы затрат







Освоение





Полное использование мощности







Всего

тыс.руб



В том числе



Всего

тыс.руб



В том числе







условно-

пост-ые

условно-

перем-ые



условно-

пост-ые

условно-

перем-ые

1.Материальные затраты

1267,65

Х

1267,65

1267,65

Х

1267,65

2. Оплата труда

504,00

8,28

495

502

6,21

496

3. Отчисления на соц.нужды

179,42

179,42

Х

178,71

178,71

Х

4. Амортизационные отч-ия

1578,1

1578,1

Х

1581,15

1581,15

Х

5. Прочие затраты

194,11

194,11

Х

194,12

194,12

Х

 

 

 

 

 

 

 

В с е г о:

3723,28

1959,91

1762,65

3723,64

1960,20

1763,65













6. Расчет потребности в оборотных средствах

Непременным условием для осуществления предприятием хозяйственной деятельности является наличие оборотных средств,  оборотного   капитала.   Оборотные   средства — это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды, фонды обращения.

Сущность оборотных средств определяется их экономической целью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс производства, так и процесс обновления. В отличие от основных фондов, неоднократно участвующих в процессе производства, оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и независимо производственного потребления полностью переносятся на стоимость  готового продукта.



Состав и классификация оборотных средств

Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения. Оборотные производственные фонды  и фонды обращения подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

	Элементы оборотных средств

Оборотные производственные фонды включают:

производственные запасы;

	незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

	расходы будущих периодов. 

	Производственные запасы — это предметы труда, подготовленные для .запуска в производственный процесс. В их составе можно выделить следующие элементы: сырье, основные вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для. текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.	

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.	

Расходы будущих периодов — это невещественные э. оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

готовая продукция на складах;

		товары в пути (отгруженная продукция);   

		денежные средства;	

средства в расчетах с потребителями продукции.

Соотношение между отдельными элементами оборотных средств или их составными частями называется структурой оборотных средств. Так, в воспроизводственной структуре соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляет в среднем 4:1. В структуре производственных запасов в среднем по промышленности основное место (около ј) занимают сырье и основные материалы, значительно ниже (около 3%) доли запасных частей и тары. Сами производственные запасы имеют более высокий удельный вес в топливно- и материалоемких отраслях. Структура оборотных средств зависит от отраслевой принадлежности предприятия, характера и особенностей организации производственной деятельности, условий снабжения и сбыта, расчетов с потребителями и поставщиками.

Указанные элементы оборотных средств группирую различным образом. Обычно выделяют две труппы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. Нормирование - это установление экономически обоснованных (плановых) норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные фонды и продукция. Фонды обращения обычно ненормируемые.

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 14) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях.

Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов: 

Hпз = Qсут ( Nтз+ Nпз + Nстрз) = Qсут Nз

где Qсут - среднесуточное потребление материалов;

      Nтз  - норма текущего запаса, дни; 

      Nп  - норма подготовительного запаса, дни;

      Nстрз  - норма страхового запаса, дни; 

      Nз- норма запаса, дни.

      Qсут  = годовой расход / 360 дней























Расчет потребности в оборотных средствах при освоении

Таблица 14

Наименование

составляющих в

составе запасов

Годовой расход

тыс.руб



Среднесуточный

расход

тыс.руб/сутки

Норма запаса

дней



Потребность

тыс.руб



1. Основные материалы

1616253,8

4489,59

30

134687,81

2. Вспомогательные мат-лы

95073,75

264,09

60

15845,63

3. Топливо, энергия со стороны

190147,5

528,19

60

31691,25

 

 

 

 

 

И т о г о:

1901475

5281,88

150

182224,69





Расчет потребности в оборотных средствах при использовании полной мощности



Наименование

составляющих в

составе запасов

Годовой расход

тыс.руб



Среднесуточный

расход

тыс.руб/сутки

Норма запаса

дней



Потребность

тыс.руб



1. Основные материалы

2155005,0

5986,13

30

179583,75

2. Вспомогательные мат-лы

126765

352,13

60

21127,50

3. Топливо, энергия со стороны

253530

704,25

60

42255,00

 

 

 

 

 

И т о г о:

2535300

7042,50

150

242966,25



Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год).

Коб = Объем реализованной продукции за период

              Средний остаток оборотных средств за период



Продолжительность одного оборота (Д):

Д =   Число дней в отчетном периоде

Коб

Если известна оборачиваемость оборотных средств в днях и объем реализованной продукции за период, то можно определить средний остаток оборотных средств за период.

Для косвенного метода расчета считаем, что продолжительность оборота по составляющим оборотных средств:

- незавершенное производство                 45 дней

- расходы будущих периодов                   10 дней

- готовая продукция на складе                 10 дней

- дебиторская задолженность                   30 дней

Резерв денежных средств ( в виде наличности в кассе или на банковских счетах) может достигать 5% от оборотного капитала.

























Расчет потребности в оборотных средствах

Таблица 15

Составляющие оборотных

средств



Потребность, тыс.руб



Освоение



Полное использование

мощности

1.Производственные запасы

182225

242966

2.Незавершенное производство

187,5

250

3.Расходы будущих периодов

41,7

55,6

4.Готовая продукция на складах

41,7

55,6

5.Дебиторская задолженность

125

166,7

6.Денежные средства

9111,2

12148,3

 

 

 

И т о г о:

191731,8

255642,3



Улучшение использования оборотных средств



Эффективность использования оборотных средств зависит от многих факторов. Среди них можно выделить внешние факторы, вызывающие влияние независимо от интересов и деятельности предприятия, и внутренние, на которые предприятие может активно влиять.

	             К внешним факторам относятся: общая экономическая ситуация особенности налогового законодательства, условия получение кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Учитывая эти и другие факторы, предприятие может использовать внутренние резервы рационализации движения оборотных средств.

	             Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях товарооборота.

			             Значительные резервы повышения эффективности использования оборотных средств заложены непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства, но в то же время они представляют ту часть средств производства, которая временно участвует в производственном процессе. Эффективная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств.

				Новые пути сокращения производственных запасов сводятся к рациональному использованию; ликвидации сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

               Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшения применяемых техники  и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем стадиям движения оборотных средств.	

	В сфере обращения оборотные средства не участвуют в создании нового продукта, а лишь обеспечивают его доведение до потребителя. Излишнее отвлечение средств в сферу Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в сферу обращения является рациональная организация сбыта готовой продукции, применение прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.	

		Ускорение оборота оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и таким образом увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями  предприятия.







7. Основные технико-экономические показатели



	В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью производства. Прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования предприятия, поскольку только ее накопление в виде различных резервных фондов помогает преодолевать последствия риска, связанного с реализацией товаров на рынке.

Выручка и прибыль предприятия



На рынке предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает еще получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции.

Если выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие превышает установленный объем затрат и получает убытки — отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

	характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

	является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

	является  источником формирования бюджетов разных уровней.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.



Показатели прибыли



На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль — основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель — валовая прибыль, а на ее основе — прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в  распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

	Балансовая прибыль

	

Балансовая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию.

По реализации продукции, имеющей натурально-вещественную форму, расчет прибыли ведется исходя из выручки и полной себестоимости продукции, определяемыми на объем реализуемой продукции в натуральном выражении:

Прибыль от реализации = прибыль в остатках нереализованной продукции на начало периода  + прибыль от выпуска товарной продукции отчетного периода + прибыль в остатках нереализованной продукции на конец периода

 

Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат, несвязанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Финансовые результаты от внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:

	прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

	доходы от дооценки товаров;

	поступления сумм в счет погашения дебиторской задолжености, списанной в прошлые годы;

	положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

	проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.

К ним также относится доход от долевого участия в уставном капитале других предприятий, представляющий собой часть чистой прибыли, которая поступает учредителям в заранее оговоренном размере или в виде дивидендов по акциям, которыми владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям и краткосрочным казначейским обязательствам. Предприятие имеет право на получение дохода па ценным бумагам акционерных обществ, если они приобретены не позднее, чем за 30 дней до официально объявленной даты их выплаты. По ценным государственным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения.

По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудозаемщиком.







Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняют исходя из 20-80% уровня рентабельности 

продукции.  Цена предприятия рассчитывается по формуле:

                                                                     Ц пред = С + Рс

где С – себестоимость единицы продукции, р.

      Рс – рентабельность продукции, (46%)

Выручка от реализации = цена * объем выпуска в год









		

		Отчет о чистых доходах

		Таблица 16

Показатели

Освоение

Полная мощность

1.Выручка от реализации

продукции без НДС и акцизов

8377630,72

 

11170962,71

 

2.Себестоимость реализованной 

5585087,14

7447308,47

продукции 

 

 

3.Прибыль от реализации

2792543,57

3723654,24

4.Налог на прибыль

670210,46

893677,02

5.Чистая прибыль

2122333,11

2829977,22

		

В основе Плана денежных средств (Кэш-Флоу) лежит метод анализа денежных потоков, лежащий в основе "классических" методов инвестиционного анализа и используемый во всех наиболее известных методиках планирования и оценки эффективности инвестиционных проектов (например, в "COMFAR" UNIDO). Термин "Кэш-Флоу" используется для определения текущего остатка имеющихся в распоряжении предприятия денежных средств. Этот остаток формируется за счет притока (доходов от реализации продукции и услуг, доходов от реализации активов предприятия, взносов в уставной фонд и займов и т.д.) и оттока (затрат на производство продукции и услуг, общих издержек предприятия, затрат на инвестиции, затрат на обслуживание и погашение займов, выплаты дивидендов, налоговых и других выплат) денежных средств. Все поступления и платежи отображаются в "Плане движения денежных средств" в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, т.е. с учетом времени задержки оплаты за реализованную продукцию или услуги, времени задержки платежей за поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции (в кредит, с авансовым платежом), а также условий формирования производственных запасов. Остаток денежных средств на счете (баланс наличности) используется предприятием для выплат, на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, инвестиций, погашения займов, выплаты налогов и личное потребление. Таким образом, "План денежных потоков", основанный на методе "Кэш-Флоу", демонстрирует движение денежных средств и отражает деятельность предприятия в динамике от периода к периоду.

1 Поступления от сбыта продукции

2 Прямые производственные издержки

3 Затраты на сдельную зарплату

4 Поступления от других видов деятельности

5 Выплаты на другие виды деятельности

6 Операционные (общие) издержки

7 Налоги

8=1-2-3+4-5-6-7 Кэш-Флоу от производственной деятельности

9 Затраты на приобретение активов

10 Другие издержки подготовительного периода

11 Поступления от реализации активов

12=11-10-9 Кэш-Флоу от инвестиционной деятельности

13 Собственный (акционерный) капитал

14 Заемный капитал

15 Выплаты в погашение займов

16 Выплаты процентов по займам

17 Банковские вклады

18 Доходы по банковским вкладам

19 Выплаты дивидендов

20=13+14-15-16-17+18-19 Кэш-Флоу от финансовой деятельности

21=22(для предш. периода) Баланс денежных средств на начало периода

22=8+12+20+21 Баланс денежных средств на конец периода

В форме "План прибылей и убытков" показываются расчетные величины прибыли или доходов от продаж, Кэш-Флоу отражает фактические поступления выручки от продаж. В отличие от "Плана прибылей и убытков", который отражает только операционную деятельность предприятия, демонстрируя ее эффективность с точки зрения покрытия производственных затрат доходами от произведенной продукции и услуг, "План движения денежных средств" содержит два дополнительных раздела: "Кэш-Флоу" от инвестиционной деятельности" и "Кэш-Флоу от финансовой деятельности", из которых можно выяснить объемы и сроки инвестиций, формы финансирования предприятия. Что касается затрат, то в "Плане прибылей и убытков" отражаются затраты, списываемые за период, в то время, как в "Кэш-Флоу" - фактическая оплата этих затрат. В "Плане прибылей и убытков" отражается амортизация активов, но так как амортизация не представляет собой денежное обязательство, она не включается в "Кэш-Флоу". И наоборот, погашение кредита не является расходом и поэтому не включается в "Плане прибылей и убытков". Однако оно представляет собой денежное обязательство и включается в "Кэш-Флоу". В начальный период существования компании ее положение с денежными средствами важнее прибыльности.

		

		

		Денежные потоки

		Таблица 17

Показатели



Освоение

60 % от ПМ



Полная мощность









год 2

год 3

год 4

год 5

год 6

А. Приток наличностей

11661115,13

16643436,73

16643436,73

16643436,73

16643436,73

16643436,73

1. Доход от продож

8377630,72

11170962,71

11170962,71

11170962,71

11170962,71

11170962,71

2. Остаточная стоимость

3283484,42

5472474

5472474,028

5472474,028

5472474,028

5472474,028

Б. Отток наличностей

-1696931,863

-2268625,92

-2268625,92

-2268625,92

-2268625,92

-2268625,92

1. Инвестиции в основной капитал(-)

 

 

 

 

 

 

2. Вложения в оборотный капитал (-)

 

 

 

 

 

 

3. Производственно-сбытовые изд.(-)

5585087,1

7447308,5

7447308,5

7447308,5

7447308,5

7447308,5

в том числе:

 

 

 

 

 

 

амортизационные отчисления(+)

2367142,3

3162302,94

3162302,94

3162302,94

3162302,94

3162302,94

4. Налоги (-)

670210,46

893677,02

893677,02

893677,02

893677,02

893677,02

 

 

 

 

 

 

 

Чистый денежный поток

13358047,00

18912062,66

18912062,66

18912062,66

18912062,66

18912062,66

(А) - (Б)

 

 

 

 

 

 

		

		

		

		

		

		В данном случае кэш-флоу (чистый денежный поток) считается как разница между притоком наличностей и их оттоком. Приток наличностей - это сумма дохода от продаж и остаточной стоимостью предприятия (включает остаточную стоимость основных фондов и оборотный капитал предприятия). 

		Отток наличностей считается как сумма инвестиций в основной капитал, вложений в оборотный капитал, налогов и за вычетом амортизации. 

		

		

		













Показатели использования основных фондов предприятия

			           Улучшение использования основных фондов решает широкий круг экономических проблем, направленных на повышение эффективности производства: увеличение объема выпуска продукции рост производительности труда; снижение себестоимости, экономию капитальных вложений, увеличение прибыли и рентабельности капитала и, в конечном счете, повышение уровня жизни общества.	

Анализ показателей использования фондов.



	Для характеристики использования основного капитала применяется система обобщающих, стоимостных, относительных и натуральных показателей. В условиях рыночной экономики наиболее общим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность капитала — отношение прибыли к авансированной среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала. Этот показатель может быть определен по отношению к основным фондам и составлен в динамике.	

	К числу обобщающих показателей уровня использования основного капитала относятся фондоотдача и фондоемкость. Фондоотдача выражает отношение стоимости продукции, изготовленной за год (или за другой период времени), к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Этот показатель может быть рассчитан по объему продаж, реализованной или отгруженной продукции. Фондоемкость — величина, обратная фондоотдаче, она выражает отношение стоимости основных фондов к объему продукции. При расчете этих показателей среднегодовую стоимость капитала следует исчислять не как среднебалансовую, а исходя из расчета среднегодовых цен. Фондоемкость может быть определена на единицу продукции в натуральном выражении и на  рубль ее стоимости. Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля действующего основного капитала; показатель фондоемкости отражает величину стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема продукции. Показатели фондоотдачи (капиталоотдачи) применяются в основном для анализа уровня использования действующих фондов, а показатель фондоемкости — главным образом для планирования потребности в основных фондах и капитальных вложениях.

		Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется  по формуле: О = С*Д/Т

	где   О - длительность  оборота, дни;

	        С - остатки  оборотных средств (средние или на определенную дату), руб.

					        Т- объем товарной продукции, руб.;

					        Д-число дней в рассматриваемом периоде, дни

                     Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшений использования оборотных средств. 

 Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К0), исчисляется по формуле:  К0  = Т/С

Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше 

	Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации к выручке от реализации

	Рентабельность деятельности – отношение чистой прибыли к издержкам

	Рентабельность производства – отношение чистой прибыли к выручке от реализации

	Выработка на одного работающего = объем производимой продукции / численность персонала

	Выработка на оного рабочего =  объем производимой продукции / численность рабочих

	Численность рабочих = основные + вспомогательные

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Основные технико-экономические показатели

	Таблица 18 

№

Показатели

Освоение

Полная мощность

1

Объем реализации продукции, шт.

1500

2000

2

Объем реализации продукции в

 

 

 

стоимостном выражении, руб.

8377630,7

11170962,7

3

Себестоимость еденицы продукции, руб. в том числе 

3723

3724

 

условно-постоянные расходы

3082521

4110554

 

условно-переменные расходы

2502566

3336755

4

Среднеголовая стоимость основных произ-ых фондов

 

5228975

5

Среднегодовой остаток оборотных средтв

6549192,22

10915320,37

6

Среднесписочная численность ППП

80

108

 

                            в том числе по категориям:

 

 

 

Основные рабочие

60

81

 

Вспомогательные рабочие

8

11

 

Руководители

7

10

 

Специалисты

3

4

 

Прочий персонал

2

2

7

Фонд опалты труда персонала

756124

1004024,5

8

Амортизационные отчисления

2367142,3

3162302,94

9

Стоимость ежегодно потребляемых в производстве

 

 

 

сырья, материалов, топлива, энергии

182224,7

242966,3

10

Выработка на одного работающего

18,8

18,5

 

                 на одного рабочего

22,1

21,7

11

Фондоотдача основных произв-ых фондов

1,60

2,14

12

Фондоемкомть

0,62

0,47

13

Рентабельность производства,%

50

50

14

Рентабельность продукции, %

33

33

15

Рентабельность деятельности,%

50

50

16

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

1,28

1,02

17

Период оборота оборотных средств

281,43

351,76

	

	

	

	Расчет точки безубыточности или объема производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию, осуществляется по формуле

	

 

Тmin – минимальный объем продажи новой продукции (услуг) с точки самоокупаемости, руб.

И пост – годовая сумма условно-постоянных затрат предприятия, руб.;

     Р - переменные затраты на единицу продукции (услуги), руб.;

     Ц – цена единицы продукции (услуги), руб.

	     L - постоянные издержки на единицу продукции

	













Таким образом, для того чтобы предприятию покрыть свои затраты ему необходимо произвести как минимум 1655 штук продукции.











	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	Заключение.

	

	

		Темой данного курсового проекта являлось технико-экономическое обоснование решения по созданию нового производства.

		После проделанной работы, проведенных расчетов можно сделать вывод, что проект состоятелен, так как:

		- чистый денежный поток положителен и равен 18912062 рубля

		- рентабельность производства составила 50 %

		- период оборота оборотных средств 352 дней

		- фондоотдача основных производственных фондов с момента освоения увеличилась с 1,60 до 2,14, это  говорит об улучшении использования основных фондов.

		Для запуска проекта необходимо 

	- 80 человек в первый год и 108 в последующие, из них 60 и 81 рабочих соответственно.

- 82 единиц оборудования (первоначальная стоимость которого равны 12665124 рублей)

	- здания, сооружения, передаточные устройства на сумму 1457 тыс. руб.

	Для того, чтобы предприятию, после запуска производства покрыть все свои затраты, которые составили 5585087 рубля, ему необходимо произвести как минимум 1655 штук продукции по цене 5584 рублей.

	

Список литературы.







Экономика предприятия: Учебник для вузов/Л.Я. Аврашков, В.В. Адамчук. 1996г.



Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. Пособие/Г.В.Савицкая.-7-е изд, испр.- Мн. : Новое знание, 2002.-704с. - (Экономическое обоснование)





Экономика предприятия: Учебник/Под редакцией профессора О.И.Волкова. -М.: ИНФРА-М, 1999г.



http://www.referat.ru





1