Анализ эффективности деятельности гостиничного предприятия

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТУРИЗМА B СЕРВИСА

ИНСТИТУТ ТУРИЗМА И ГОСТЕПРИИМСТВА

(г. Москва) (филиал)













Курсовая работа



по дисциплине: «Экономика предприятия туризма и гостиничного бизнеса»

Тема: «Анализ эффективности деятельности гостиничного предприятия»





	                                                                                       Студент	

                                                                       ФИО, курс

      



                                                                                                           Дата сдачи на кафедру

                 

                                   Подпись студента



	     Научный руководитель     

                                                                                                    ФИО, уч. степень и звание 



  

                                                                                                 Дата проверки, оценка

                                                                             Подпись руководителя







Москва

2010 г.



Содержание



Введение…………………………………………………………....................4

Глава I. Анализ эффективности деятельности предприятия гостиничного хозяйства и пути ее повышения…………………………………………...7

	1.1 Основные показатели, характеризующие эффективность деятельности гостиниц………………………………………………………………………..7

1.2 Характеристика основных показателей экономической деятельности предприятия…………………………………………………………………..10

	1.3 Разработка мероприятий по повышению экономической эффективности деятельности предприятия…………………………………………………..25

	

Глава II. Анализ эффективности деятельности на примере ОАО «Гостиничный комплекс «Космос» г. Москва……………………….….30

2.1 Общая характеристика ОАО «Гостиничный комплекс «Космос» г. Москва…………………………………………………………………..……..30

2.2Анализ финансовых результатов деятельности Общества……………..34

2.3 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия…………………………………………………………………...43

2.4 Анализ эффективности материальных ресурсов предприятия………...45

2.5 Анализ эффективности трудовых ресурсов предприятия……………...46

2.6 Анализ эффективности  использования ОПФ и оборотных средств…..48

2.7 Выводы по аналитической части………………………………………....52

Глава III. Пути повышения экономической эффективности деятельности ОАО «Гостиничный комплекс «Космос»………………………………....54

3.1 Мероприятия по повышению эффективности использования материальных ресурсов……………………………………………………….54

3.2 Мероприятия по повышению эффективности использования основных фондов………………………………………………………………………….55

3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования трудовых ресурсов………………………………………………………………………..56

3.4 Мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов…………………………………………………………………………58

3.5 Прогноз основных показателей деятельности предприятия на проектный период……………………………………………………………………………59

Заключение……………………………………………………………………..61

Список используемой литературы…………………………………………..63

Приложение 1…………………………………………………………………...64

Приложение 2……………………………………………………………...……66

Приложение 3………………………………………………………………...…67



























































Введение.



В условиях рыночной экономики от предприятий требуется повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

   Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умело просчитанного управления всей совокупностью производственных хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.[10]

  Важную роль в определении результатов производственно – финансовой деятельности предприятия отводится анализу хозяйственной деятельности (АХД). С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Туризм является одним из ведущих и наиболее динамичных отраслей экономики и за быстрые темпы он признан экономическим феноменом столетия. 

       Во многих странах туризм играет значительную роль в формировании Валового внутреннего продукта, активизация внешнеторгового баланса, создания дополнительных рабочих мест и обеспечение занятости населения. Туризм, оказывает огромное влияние на такие ключевые отрасли экономики, как транспорт и связь, строительство, сельское хозяйство, производство товаров народного потребления и другие, т.е. выступает своеобразным стабилизатором социально-экономического развития. В свою очередь, на развитие туризма влияют различные факторы: демографические, природно-географические, социально-экономические, исторические, религиозные и политико-правовые. 

       По прогнозам экспертов Всемирной туристической организации (ВТО), число туристических поездок в мире к 2010 году достигнет миллиарда. На развитие туризма в мире оказывают влияние научно-технический прогресс, повышение качества жизни населения, увеличение продолжительности свободного времени, отпусков, экономическая и политическая стабильность и ряд других факторов.

Эффективность туристской организации в общем виде определяют как отношение ее деятельности к затратам, направленным на их качественное достижение. Эффективность отражает уровень достижения преследуемых целей, поэтому все туристские организации в условиях рынка стремятся к максимизации эффекта.[1] 

       Экономическая эффективность – процесс хозяйствования, результат которого выражается определенной выгодой, достигнутой при определенных затратах информационных, денежных, материальных ресурсов и рабочей силы. Общий критерий эффективности общественного производства заключается в достижении в интересах общества наибольших результатов при наименьших затратах средств и рабочей силы.[8]

Индустрия гостеприимства, являющаяся одной из крупнейших отраслей мировой экономики, бурно развивается. Благодаря социальному, политическому и экономическому прогрессу за последние двадцать лет туризм стал доступен широким слоям населения. Одновременно с ростом общего числа туристов заметное развитие получила инфраструктура туризма и основной ее компонент – гостиничный сектор, стремящийся получить свою долю бизнеса и всячески пытающийся убедить туристов истратить деньги на приобретение предоставляемых им гостиничных услуг. 

       Эффективность работы гостиницы отражает ее успешность в разных сферах. Высокая эффективность необходима для выживания и процветания любой гостиницы, часто находящейся в условиях постоянно растущей конкуренции. Успех позволяет получить гостинице доход, необходимый для того, чтобы оплатить кредиты, вознаградить персонал и получить прибыль, удовлетворяющую владельцев-инвесторов. КАК в любом бизнесе, здесь существует постоянная необходимость улучшать свою работу, чтобы клиенты были довольны обслуживанием и захотели снова остановиться в этой гостинице.[3]

       Оценка эффективности является важным элементом разработки проектных и плановых решений, позволяющих определить уровень прогрессивности действующей структуры, разрабатываемых проектов или плановых мероприятий, и проводится с целью выбора ее совершенствования.

       Объектом исследования курсовой работы  является ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС» 

       Предметом является повышение эффективности деятельности ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС»

       Целью данной курсовой работы является анализ эффективности деятельности гостиницы и разработка мероприятий по повышению эффективности ее деятельности.

       Для выполнения данных задач необходимо рассмотреть такие показатели, как основы эффективности деятельности предприятия (основные показатели, характеризующие эффективность деятельности, методологические основы анализа показателей эффективной деятельности), провести анализ деятельности гостиницы! и разработать мероприятия по повышению эффективности деятельности гостиницы. 

        Таким образом, в данной работе описаны теоретические вопросы анализа финансово-хозяйственной деятельности гостиницы и проведен практический анализ предприятия.

      В ходе работы использованы материалы туристического агентства ООО «Cutty Sark»

      Теоретической базой работы явились труды отечественных и зарубежных исследователей.

Глава I. Анализ эффективности деятельности предприятия гостиничного хозяйства и пути ее повышения.

	1.1 Основные показатели, характеризующие эффективность деятельности гостиниц.

	    При наличии множества целей туристского бизнеса доминирующем является достижение наилучших экономических результатов, стремление к извлечению наибольшей прибыли с учетом долговременной перспективы развития. Поэтому в качестве исходного показателя туристского бизнеса выступает экономическая эффективность как инструмент управления экономической организации в условиях конкуренции и повышенного риска. Именно экономическая эффективность позволяет оценить уровень использования отдельных видов затрат и ресурсов, т.е. экономическую результативность туристского бизнеса.[1]

	    В зависимости от решаемых задач экономическая эффективность может быть двух видов:

	общая, предназначенная для выявления и оценки уровня использования отдельных видов ресурсов;

	сравнительная, позволяющая определить эффективность на основе сравнения результатов с данными предшествующих периодов или данным других организации в данной сфере.

	     Оценку деятельности предприятия и его экономической эффективности невозможно произвести с помощью одного какого-либо показателя. Многообразие свойств и признаков различных видов производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия гостиничного хозяйства обуславливает и многообразие показателей. При этом проблема их использования состоит в том, что ни один из них не выполняет роль универсального показателя, по которому однозначно можно было бы судить об успехе или неудаче в бизнесе. Поэтому на практике всегда используют систему показателей, которые связаны между собой и оценивают или показывают различные стороны деятельности предприятия.[11]

	      Показатель- это признак, характеризующий какую-либо одну сторону явления, действия, их количественную или качественную характеристику или степень выполнения определенной задачи. Показатели общей экономической эффективности включают:

	общие показатели. Они делятся на:

	абсолютные показатели (система показателей прибыли)

	относительные показатели (система показателей рентабельности)

	частные показатели. Они используются с той целью, что на практике важно знать эффективность использования отдельных видов ресурсов и мощностей, и, как правило, частные показатели являются относительными.

	показатели эффективности использования производственной мощности - рентабельность, коэффициент использования производственной мощности;

	показатели эффективности основного капитала – фондоотдача, фондоёмкость, фондовооруженность;

	показатели эффективности оборотного капитала – оборачиваемость, длительность одного оборота;

	показатели эффективности трудовых ресурсов – выработка, трудоемкость.

	      В целом все общие показатели отражают экономический эффект и эффективность туристского бизнеса. Существенным недостатком данных показателей является их статичность. Они демонстрируют эффективность деятельности туристской организации в отдельный момент времени, на отдельном предприятии, позволяют оценить эффективно или неэффективно работает организация, но не дает возможности понять, насколько хорошо она работает.

	        С этой проблемой помогают справиться показатели сравнительной экономической эффективности:

внешние:

	абсолютные (сравнение рентабельности, прибыли, выручки, мощности, фондоотдачи, оборачиваемости, выработки)

	относительные (отношение рентабельности, прибыли, выручки, мощности, фондоотдачи, оборачиваемости, выработки)

внутренние:

	абсолютные 

	- рост рентабельности, прибыли, выручки, мощности, фондоотдачи, оборачиваемости, выработки; 

	- снижение себестоимости, фондоемкости, длительности одного оборота, трудоемкости)

	относительные (прирост рентабельности, выручки, мощности, фондоотдачи, оборачиваемости, выработки)

      Экономическая  эффективность – это соотношение между результатами хозяйственной деятельности и затратами, в применении к гостинице, включая как осязаемые товары, так и неосязаемые услуги. Осязаемые товары включают продукты и напитки, которые потребляются клиентом, в то время как услуги, выполняемые гостиницей, являются менее осязаемые и о них клиент часто судит субъективно. В результате гораздо труднее изменить объективно то, что неосязаемо, и гарантировать, что гостиничное обслуживание будет всегда удовлетворять клиента. Гораздо легче использовать абсолютные способы измерения эффективности, такие как прибыль, возврат инвестиций и вложений. Гостиница также должна знать, насколько они эффективны при рассмотрении соотношения между тем, что вложено, и тем, что получено в результате, особенно с учетом стоимости рабочей силы, которая часто становится самым крупным вкладом в стоимость гостиницы. [7]

       Измерение экономической эффективности предприятия требует ее качественной и количественной оценки, а для правильного определения важнейших направлений ее повышения необходимо сформулировать критерии и показатели эффективности. Долгое время среди экономистов была острая дискуссия о том, при помощи какого показателя или показателей можно наиболее объективно определить эффективность производства. Для анализа предлагались различные формулы и показатели, но каждый из них имел свои положительные и отрицательные стороны, достоинства и недостатки. 

      Поскольку ни один из предлагаемых показателей не может приниматься в качестве универсального, для оценки эффективности деятельности фирмы используется система показателей, в которой показатели оценки и планирования повышения экономической деятельности были объединены в четыре группы (соответственно, экономическая эффективность анализируется как многомерное явление):
- обобщающие показатели финансово-экономической эффективности производства;
- показатели эффективности использования трудовых ресурсов;
- показатели эффективности использования основных фондов, оборотных средств и капитальных вложений;
- показатели эффективности использования материальных ресурсов.



1.2 Характеристика основных показателей экономической деятельности предприятия.

      Экономическая эффективность - это относительный показатель, соизмеряющий полученный эффект с затратами, обусловившими этот эффект, или с ресурсами, использованными для достижения этого эффекта.

      Эффективность производства характеризует повышение производительности труда, наиболее полное использование производственных мощностей, сырьевых и материальных ресурсов, достижение наибольших результатов при наименьших затратах. [2] 

    Оценка экономической эффективности производится путем сопоставления результатов производства с затратами. Среди показателей эффективности производственной деятельности каждый из них имеет свою значимость для анализа. Существуют главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.
Обобщающие показатели, как правило, характеризуют конечные результаты производственной деятельности и выполнение стратегических заданий фирмы. Применение функциональных показателей необходимо для анализа и выявления резервов эффективности, ликвидации «узких мест» в производстве, то есть элементов управления, нарушение работы которых особенно сильно отражается на успехе фирмы.
Следует отметить, что, опираясь только на темпы роста как на показатель, оценивающий эффективность производства, можно упустить главный фактор эффективности – интенсификацию производства, поскольку высокие темпы роста могут быть получены и за счет экстенсивных факторов, то есть в результате дополнительных капитальных вложений на расширение сферы производства - новое строительство, обновление оборудования, реконструкция предприятий, хотя использование средств и внутренних резервов производства при этом может оставаться на низком уровне. Однако было бы ошибочно из сказанного делать вывод о непригодности показателя темпов роста для оценки эффективности производства и отдельных технико-экономических показателей.

       Одним из основных показателей эффективности деятельности фирмы является её прибыль. В зависимости от методов исчисления рассчитываю следующие показатели прибыли:

прибыль балансовая (валовая) – это финансовые результаты от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и другого имущества субъектов , а также доходов от внереализационных операций за вычетом убытков от различных хозяйственных операций.

прибыль от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как разность между выручкой от реализации и затратами на производство , включаемых в себестоимость. Поэтому для каждого хозяйствующего субъекта важной задачей является получение большей прибыли при наименьших затратах.

чистая прибыль представляет собой разность между балансовой прибылью и суммой платежей в бюджет. Чистая прибыль расходуется на финансовый резерв, инвестиции в развитие, финансирование социально-культурной сферы, фонд материального поощрения.

   Показатели прибыли выражают абсолютный эффект деятельности предприятия. [12] 

   Прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия. Для характеристики эффективности применяемых ресурсов и текущих затрат на туристском предприятии используется рентабельность – показатель, отражающий уровень прибыльности относительно определенной базы, вычисляемая как отношение прибыли к одному из показателей функционирования производственного предприятия, выраженная в процентах. Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом. Он более полно, чем прибыль, характеризует окончательные результаты хозяйствования. При расчете показателя рентабельности могут быть применены различные показатели прибыли, что позволяет выявить не только общую экономическую эффективность работы организации, но и оценить другие стороны его деятельности.

    Предприятие рентабельно, если суммы выручки от реализации продукта достаточны не только для покрытия затрат, но и для образования прибыли. Различают:

Рентабельность предприятия общая = Прибыль балансовая / Стоимость имущества 

Рентабельность предприятия чистая = Прибыль чистая / Стоимость имущества. Анализ чистой рентабельности продаж носит долгосрочный характер, так как он определяет решение инвестора о вложении средств в капитал фирмы посредством покупки её ценных бумаг.

Рентабельность продаж = Прибыль / Выручка от реализации. Рентабельность продаж является индикатором ценовой политики компании и ее способности контролировать издержки.

Рентабельность продукции (деятельности) = Прибыль балансовая / Себестоимость продукции

Рентабельность собственных средств = Прибыль / Собственные средства

Рентабельность капитала = Прибыль балансовая / Капитальные вложения.

   Также важнейшим из показателей эффективности использования финансовых ресурсов является ликвидность – способность активов превращаться в деньги, т.е. в абсолютно ликвидные средства, быстро и легко, сохраняя фиксированной свою номинальную стоимость. Платежеспособность предприятия характеризует способность выполнять обязательства в момент наступления сроков платежа. Показатели ликвидности предприятия позволяют описать и проанализировать способность предприятия отвечать по своим текущим обязательствам. В основу расчета показателей заложена идея сопоставления текущих активов, т.е. оборотных средств, с краткосрочной кредиторской задолженностью. В результате устанавливается в достаточной ли степени предприятие обеспечено оборотными средствами необходимыми для расчетов с кредиторами по текущим операциям. Поскольку различные виды оборотных средств обладают разной ликвидностью, то рассчитывают несколько коэффициентов ликвидности:

		Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности, или коэффициент «критической оценки» – показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Коэффициент отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции.

	Коэффициент быстрой ликвидности  рассчитывается по формуле (2.1)

Кбл = (Текущие активы — Запасы) / Текущие обязательства	(2.1)

		Коэффициент текущей ликвидности является промежуточным коэффициентом покрытия и показывает, какую часть можно погасить текущими активами за минус запасов. Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле (2.2)

						(2.2)

	Он помогает оценить возможность погашения краткосрочных обязательств организации в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы.

	Значение этого показателя рекомендуется в пределах от 0,8 до 1, но его значение во многом зависит от отрасли, в которой ведет деятельность предприятие.

		Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к текущим обязательствам и рассчитывается по формуле (2.3):

 						(2.3)

        Этот коэффициент является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какую часть краткосрочной задолженности оно может погасить в ближайшее время. Величина его должна быть не ниже 0.2.

Важными показателями оценки эффективной деятельности  предприятия являются коэффициенты оборачиваемости:

1. Коэффициент оборачиваемости активов показывает, сколько раз за период, обычно за год, совершается полный цикл производства и обращения, приносящий эффект в виде прибыли. Характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Относится к финансовым коэффициентам оборачиваемости. Коэффициент используется при анализе финансового состояния предприятия. 

Формула коэффициента оборачиваемости активов (Коа):

 

выручка от реализации продукции

Коа = 

-------------------------------

 

итог актива баланса

Таким образом, коэффициент оборачиваемости активов также показывает сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.

Чем выше коэффициент, тем быстрее оборачиваются имеющиеся в распоряжении предприятия средства и тем больше выручки приносит каждый рубль активов.

Формула коэффициента оборачиваемости активов по данным баланса и ОПУ (форма 2):

 

стр.10 Ф2

Коа = 

---------

 

стр.300

2. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается кредиторская задолженность. Относится к финансовым коэффициентам, характеризующим деловую активность.

Используется для быстрого анализа финансового состояния предприятия. Формула расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности (Кок):

 

выручка от реализации продукции

Кок = 

-------------------------------

 

кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность — задолженность по расчетам с кредиторами за товары, работы и услуги, с дочерними предприятиями, с рабочими и служащими по оплате труда, с подрядчиками, с бюджетными и внебюджетными фондами, задолженность по налогам и сборам и с другими кредиторами.

Чем выше коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать:

Проблемы с оплатой счетов.

Организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

Оборачиваемость кредиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Неблагоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности значительно больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности .

Формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности по данным баланса и ОПУ (форма 2):

 

стр.10 Ф2

Кок = 

---------

 

стр.620

3. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает сколько раз за период (за год) оборачивается дебиторская задолженность. Относится к финансовым коэффициентам оборачиваемости средств (деловой активности).

Используется для анализа финансового состояния предприятия по данным Баланса и ОПУ. Формула расчета коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности (Код):

 

выручка от реализации продукции

Код = 

-------------------------------

 

дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — задолженность по расчетам с покупателями за товар, работы и услуги, с бюджетом, с дочерними предприятиями и с другими дебиторами (например, задолженность подотчетных лиц, авансы, выданные поставщикам и подрядчикам).

Чем выше коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, тем быстрее компания рассчитывается со своими покупателями. Снижение оборачиваемости может означать:

Проблемы с оплатой счетов у покупателей.

Организацию взаимоотношений с покупателями, обеспечивающую более выгодный покупателю, отложенный график платежей с целью привлечения и удержания клиентуры.

Оборачиваемость дебиторской задолженности оценивают совместно с оборачиваемостью кредиторской задолженности. Благоприятной для предприятия является ситуация, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

Формула коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности по данным баланса и ОПУ (форма 2):

 

стр.10 Ф2

Код = 

-----------------

 

стр.230 + стр.240

4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных активов. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше. Относится к финансовым коэффициентам характеризующим деловую активность.

Используется для экспресс анализа финансового состояния предприятия. Формула расчета коэффициента оборачиваемости оборотных активов (Кооа):

 

выручка от реализации продукции

Кооа = 

-------------------------------

 

оборотные активы

Оборотные активы:

Запасы и расходы будущих периодов.

НДС по приобретенным ценностям.

Дебиторская задолженность.

Краткосрочные финансовые вложения.

Денежные средства.

От скорости оборачиваемости оборотных активов зависит:

Размер минимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств,

как следствие — размер затрат, связанных с владением и хранением запасов.

В свою очередь, это отражается на себестоимости продукции и, в конечном итоге, на финансовых результатах предприятия. Это обусловливает необходимость контроля скорости оборачиваемости оборотных активов и поиска путей ее увеличения.

Формула коэффициента оборачиваемости оборотных активов по данным баланса и ОПУ (форма 2):

 

стр.10 Ф2

Кооа = 

---------

 

стр.290



        К группе показателей эффективности использования живого труда можно отнести следующие:

темп роста производительности труда;

доля прироста объёма производства в результате роста производительности труда;

      Производительность труда - показатель эффективности использования ресурсов труда, трудового фактора. Производительность труда измеряется количеством продукции в натуральном или денежном выражении, произведенным одним работником за определенное, фиксированное время (час, день, месяц, год)

Решающую роль в повышении эффективности труда играет производительность труда. Измерение производительности труда на отдельных предприятиях является еще нерешенной до конца проблемой. Традиционно показатель производительности определяется как отношение выручки от реализации к среднесписочной численности работников:

                                             ПТ = В / Ч

где ПТ - производительность труда рассчитанная на основе выручки от реализации ; В – выручка от реализации товаров (работ, услуг) ;Ч- среднесписочная численность работников.

      Повышение производительности труда - объективный экономический закон развития человеческого общества. В процессе труда живой труд использует результаты прошлого, овеществленного труда (предметы и средства труда) для производства новых продуктов. Производительность живого труда - это способность живого труда производить в единицу времени определенное количество продукции.

Показатели производительности труда:

1. Выработка – основной показатель производительности труда, характеризующий количество или стоимость произведенной продукции приходящиеся на единицу времени или одного среднесписочного работника.

                                           В=Q/Чсп,

где В - выработка, Q - объём выработанной продукции, Чсп - среднесписочная численность работников или

		В=Q/T

где В - выработка, Q - объём выработанной продукции, Т - затраты рабочего времени.

Аналогично определяется часовая и дневная выработка на одного рабочего.

2. Трудоемкость продукции определяется отношением количества труда, затраченного в отраслях материального производства, Т к общему объему произведенной продукции Q и показывает, сколько труда затрачивается на производство продукции:

                                             Tp = T / Q

В зависимости от принятой единицы измерения труда будут получаться разные показатели: на одного человека, на один человеко-день, час, на 1 руб. затрат труда. Чем большая выработка продукции за единицу времени, или чем меньшие затраты времени на единицу продукции, тем высший уровень производительности труда. Однако процент повышения выработки не равнозначен проценту снижения трудоёмкости. 

Необходимо всегда помнить, что показатель трудоёмкости является обратным показателю производительности труда – основному фактору роста эффективности производства, поэтому трудоемкость уменьшается во столько раз, во сколько раз растёт производительность труда. Повышение её означает рост интенсивности производства, т.е. уменьшение затрат труда (времени) на производство единицы продукции.

Наиболее важный  этап в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения. Для характеристики движения рабочей силы анализируют и рассчитывают динамику следующих коэффициентов:

    1. Коэффициент оборота по приёму работников (Коп):

                   Коп = Кпп / СЧп,

где Кпп – количество принятого персонала; СЧп – среднесписочная численность персонала.

    2. Коэффициент оборота по выбытию работников (Ков):

                  Ков = Куп / СЧп, 

где Куп – количество уволившихся работников.

     3. Коэффициент постоянства персонала (Кпост):

                 Кпост = Кг / СЧп, 

где Кг – количество работников, отработавших весь год.

Коэффициент текучести кадров (Ктек):

           Ктек = Ку / СЧп,

где Ку – количество работников, уволенных по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины.

    При изучении вопроса об экономическом содержании производительности труда надо исходить из того, что труд, затрачиваемый на производство продукции состоит из живого труда, расходуемого в данный момент в процессе производства продукции, и прошлого труда овеществлённого в раннее созданной продукции, и используемого для производства новой. Общая тенденция роста производительности труда проявляется в том, что доля живого труда в изготовляемой продукции уменьшается, а доля прошлого увеличивается, при этом абсолютная величина затрат живого и осуществлённого труда на единицу продукции сокращается. В этом и состоит сущность производительности труда.

     Следующей группой функциональных показателей являются показатели использования основных производственных фондов (ОПФ) и капитальных вложений. Сюда могут быть отнесены такие показатели:

фондоотдача (Фо) показывает, какова общая отдача от использования каждого рубля, затраченного на ОФП, насколько эффективно они используются на предприятии. 
                                       Фо = Вв / Сср.г , 
где Вв - стоимость валовой (реализационной) продукции, тыс. руб.; Сср.г - среднегодовая стоимость ОФП, тыс. руб. 

обратный показатель фондоотдачи - фондоемкость (Фе), он исчисляется как отношение средней стоимости производственных фондов, Фсрк общему объему производственной продукции(как правило, валовой), Фо :

                                      Фе=  Фср /Фо 

Повышение фондоотдачи (и соответственно снижение фондоемкости) свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений. 

коэффициент фондовооруженности (Кф.в) 
                                       Кф.в = Сср.г / Чр , 
где Сср.г - среднегодовая (балансовая) стоимость действующих ОФП, тыс. руб.; Чр - среднесписочная численность рабочих на предприятии (число рабочих в наибольшую смену), человек.

Рентабельность основных фондов определяется как отношение балансовой прибыли к стоимости основных фондов:

                                Rосн = Пбал/Фосн,

где Пбал - балансовая прибыль предприятия, руб.

Рентабельность основных фондов является синтетическим показателем, который характеризует в общем виде фактическую эффективность использования основных фондов, не раскрывая резервов улучшения их использования, и не определяя путей их реализации.

Перечисленные показатели отражают уровень использования средств производства в одном производственном цикле, частично или полностью переносящих свою стоимость на готовую продукцию. В связи с этим использование средств производства существенно влияет на уровень эффективности. Последние три показателя характеризуют эффективность капитальных вложений, направляемых на увеличение выпуска продукции.

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей.

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения:

материалоемкость продукции (ME) отражает величину материальных затрат а 1 руб. выпущенной продукции: 

         МЕ = Сумма материальных затрат / Стоимость продукции

материалоотдача продукции (МО) характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов:

          МО = Стоимость продукции / Сумма материальных затрат

удельный вес материальных затрат (УМ) в себестоимость продукции отражает уровень использования материальных ресурсов, а также структуру:

        УМ = Сумма материальных затрат / Полная себестоимость продукции

Улучшение использования основных производственных фондов позволяет без дополнительных капиталовложений увеличить выпуск продукции, улучшить технико-экономические показатели производства, такие, как фондоотдача, производительность труда, себестоимость продукции и др., т.е. позволяет повысить эффективность производства.

Система показателей эффективности производства предоставленная выше даёт всестороннюю оценку использования всех ресурсов предприятия и содержит все общеэкономические показатели.

В системе показателей эффективности производства не все из них имеют одинаковую значимость. Есть главные и дополнительные (дифференцированные) показатели. Если первые принято называть обобщающими, то вторые являются функциональными, характеризующими какую-либо определённую сторону деятельности.

Обобщающие показатели в основном выражают конечные результаты производства и выполнение стратегических заданий. Функциональные показатели используются для анализа и выявления резервов эффективности, устранения узких мест в производстве.[17]

	

	

	1.3 Разработка мероприятий по повышению экономической эффективности деятельности предприятия.

	

	В практике западных компаний применение ключевых показателей эффективности (KPI — key performance indicators) давно стало привычной реальностью. KPI — это показатели, по которым оцениваются результативность и эффективность действий персонала, процессов и функций управления компанией, эффективность конкретной производственной, технологической и другой деятельности.

История вопроса ключевых показателей эффективности берет свое начало в Гарварде. В 1992 году профессор Гарвардской школы бизнеса Р. Каплан и директор научного подразделения аудиторской фирмы KPMG Д. Нортон предложили «ось» балансировки показателей для согласования краткосрочных целей деятельности компании с ее стратегией на долгосрочную перспективу. Для этого они использовали четыре главные составляющие, или четыре «перспективы»: 

финансовую; 

клиентскую — отношения с потребителем; 

внутреннюю — организация бизнес-процессов; 

перспективу обучения и развития. 

По большому счету, для того чтобы сделать систему сбалансированных показателей Balanced Scorecard (BSC), необходимо сначала построить систему самих показателей, то есть KPI. 

Многие компании пытались улучшить эффективность своей работы, снижая издержки, занимаясь качеством, сокращая сроки выполнения заказов, но не выделяли при этом подлинно стратегические ключевые процессы и соответственно ключевые показатели.

В связи с тем, что ведение гостиничного бизнеса в современных условиях является очень сложным делом, менеджеры должны обладать способностью следить за продвижением бизнеса в этих четырех перспективах.

      Финансовая перспектива.

В связи с постоянным изменением спроса на гостиничные услуги в зависимости от времени года или просто скачкообразно, менеджер должен обеспечить, чтобы персонал оставался занятым и продуктивным. Методы измерения производительности труда соотносит результаты на выходе и три основных типа показателей – это физические, финансовые и комбинированные физические и финансовые показатели.

Физические методы измерения обычно применяют специально для особых видов бизнеса. Финансовые и комбинированы могут быть использованы в различных типах бизнеса, и между ними может быть проведено сравнение.

Всего применялось два фундаментальных способа по расширению границ прибыльности бизнеса. Один заключается в увеличивающемся спросе на услуги или продукцию, а другой – в сокращении фиксированных и изменяемых издержек и расходов. Каждый подход обычно рассматривался как отдельный и не имеющий отношения к другому. Однако принятие либо рыночный, либо расходной стратегии является слишком ограниченным подходом к оценке эффективности гостиницы. Для успешного менеджмента по обеспечению эффективности гостиниц необходимо принять, что обратное соотношение существует между спросом и поставкой, вложением и получением результата, рыночными стратегиями и стратегиями издержек. Поэтому, гостиницам необходимо быть не просто ориентированными на издержки ил на рынок, а быть ориентированными на то и другое. [3]

Внутренняя перспектива бизнеса.

Вторая перспектива системы сбалансированных  результатов – это внутренняя перспектива бизнеса. Сюда включается деятельность и процессы, в которых гостиница должна быть лучше всех, чтоб быть успешной.

Менеджмент – управление имуществом, людьми и разработкой планов на будущее. Гостиничный менеджмент является важной деятельностью и фактором, определяющим успешность гостинцы. Операции – каждодневное ведение бизнеса является главным способом функционирования гостиницы. Системы – те внутренние процессы, которые обеспечивают правильную работу. Информация – всем гостиницам необходимо вести учет, например, клиентов и финансов. Ведение учетных записей по клиентам может помочь гостинице соответствовать потребностям клиентов. Связь – менеджеры и обслуживающий персонал гостиницы должен работать вместе, чтобы обеспечить удовлетворенность клиентов, так что существует постоянная необходимость в эффективных средствах связи.

Новые подходы к изучению перспективы.

В существующем сегодня высокодинамичном рыночном окружении гостиницы постоянно должны думать о том, как они будут работать в дальнейшем, учитывая расширение продукции, маркетинг и технологию. В задачу менеджмента входит постоянная переоценка состояния оборудования и услуг, предлагаемых гостиницей, чтобы обеспечить их соответствие потребителям рынка в будущем. Для гостиницы одним из самых главных требований нашего времени является необходимость эффективно управлять своим персоналом, поскольку многие гостиницы понимают, что их сотрудники являются самым ценным вложением. При наличии эффективной рабочей силы гостиницы могут обеспечить требуемый уровень качества обслуживания, однако, вызовом наших дней является необходимость постоянно совершенствовать навык своих сотрудников и удерживать их при себе.

Перспективы для клиентов.

Важным фактором успешного ведения гостиничного бизнеса является применение в деятельности предприятий принципов менеджмента качества, первым из которых является удовлетворенность потребителей. Удовлетворенность потребителей - базовый принцип, но внедрение его в практику может не дать положительного результата в деятельности организации, если не внедрены такие принципы, как вовлечение персонала, ответственность руководства, процессный и системный подходы и др. Реализация в организации подхода к качеству, ориентированного на потребителя, требует применения таких методов, как метод критических инцидентов, опрос потребителей на предмет негативного или позитивного опыта, метод анализа контактных точек, политика жалоб и др. 

	Реализация подхода к качеству, ориентированного на производство, предполагает оценку качества процесса оказания услуги. При таком подходе применяется метод «таинственных покупателей». Независимый эксперт производит оценку качества обслуживания как потребитель. 

	В организации подход к качеству, ориентированный на стоимость, реализуется через расчет индекса полезности услуги (товара) для потребителя. 

	Внедрение достаточно простых принципов менеджмента качества на предприятиях сферы услуг происходит с большими трудностями.

	Выход на российский рынок гостиничных компаний с иностранным менеджментом дал значительный толчок для внедрения принципов менеджмента качества, поскольку стала создаваться конкурентная среда. Таким образом, гостиницам необходимо иметь постоянную обратную связь с клиентами, чтобы регулярно возникающие жалобы на обслуживание доходили заранее до адресата. Наиболее популярным способом общения с клиентами является просьба заполнить анкету или карточку с комментариями по поводу своего пребывания в гостинице. [3]

































Глава II. Анализ эффективности деятельности на примере ОАО «Гостиничный комплекс «Космос» г. Москва. 

2.1 Общая характеристика ОАО «Гостиничный комплекс «Космос» г. Москва. 

ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС» на сегодняшний день является

крупнейшим отелем России и Европы, совмещающий возможность размещения одновременно более 3500 человек, проведения конференций с участием более 2000 человек и организации питания собственными силами для всех гостей в границах единого здания. Основным видом деятельности "ГК "Космос" является предоставление гостиничных услуг. Причем большая часть доходов поступает от проживания и питания иностранных туристов. Участниками ОАО «ГК «Космос» являются юридические лица – 95,77 % и физические лица – 4,23%. Наиболее крупные участники - ОАО ВАО «Интурист» - 64,1% и ЗАО «Депозитарно-клиринговая компания» (номинальный держатель) – 25,37%.

Основным видом деятельности "ГК "Космос" является предоставление гостиничных услуг. Причем большая часть доходов поступает от проживания и питания иностранных туристов. Также ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС» сотрудничает со многими ведущими туроператорами и конгрессными ассоциациями, в числе которых GTA, MIKI TRAVEL. Активное взаимодействие с ними и другими крупными участниками рынка г. Москвы делает ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС» одним из крупнейших предприятий в области делового и познавательного туризма России.

Наличие фитнесс-центра и универсального Кино-Конгресс-Концертного зала делает ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС» еще и культурно-развлекательным центром г. Москвы.

Гостиничный комплекс "Космос" расположен на северо-востоке Москвы на одной из главных улиц города - проспекте Мира, в зеленом районе, в 20 минутах езды до центра. Напротив расположен Всероссийский выставочный центр (ВВЦ), Останкинская телебашня, Музей-усадьба графа Шереметьева. Недалеко находятся спорткомплекс "Олимпийский" и выставочный комплекс "Сокольники", Ботанический сад и Национальный заповедник "Лосиный остров". 

Архитектурный аскетизм, выраженный в простоте и гармонии линий; современное сочетание стекла и металла делают внешний облик отеля похожим на космический корабль, устремленный в бездну вселенной. Пространственные и световые решения интерьеров создают атмосферу космической свободы, чистоты и покоя.

В гостинице 25 этажей.

Площадь гостиницы - 106 113 кв.м.
Площадь территории - 40 000 кв.м.
Общая площадь номеров - 36 626 кв.м.
Площадь жилого этажа - 2 695 кв.м.



История.

Строительство Гостиничного комплекса "Космос" было задумано для обслуживания Олимпийских игр, проходивших в Москве в 1980 году. Архитектура здания с видом на парк ВДНХ и на памятник космонавтам разрабатывалась советскими и французскими архитекторами на основе французского проекта, уже одобренного горисполкомом Москвы.

Гостиничная программа включала: 

1718 стандартных номеров на 2 кровати 

53 двухкомнатных номера 

6 четырехкомнатных номеров 

около 3600 мест гостиничной сети общественного питания 

При планировании помещений пришлось строго придерживаться советских норм, которые не только сильно отличались от западных, но и были гораздо строже. Строительством здания занималась французская фирма "Sefri"

Официальное открытие отеля состоялось 18 июля 1979 года. Это был большой праздник, на котором присутствовало множество видных политических деятелей, бизнесменов, звезд эстрады. За 20 лет работы отеля в нем останавливалось множество известных личностей. Это и французский певец Джо Дассен, и звезда российской эстрады Алла Пугачева, и международный гроссмейстер Гари Каспаров.

Наши награды:

12-я Московская отраслевая Спартакиада "МосТурОтель" - "Лето - 2009"

"Премия от от II Международного конкурса вокалистов "Путевка к звездам" 2009 г.

"Путеводная  звезда" 2008 г.

  Премия "Лучший праздничный стол" 2008 г. 

  Премия "Киноблендер" 2007 г.

За новогоднюю программу "Великая иллюзия" 2002 г. Агентство "Информбанк". 2001 г. 

Приз к 20-летию гостиницы. ГАО "Москва". 1999 г. 

За вклад в развитие туризма в Москве. ГАО "Москва" 1998 г. 

Шеф-повару ресторана. ГАО "Москва". 1998 г. 

Диплом к 850-летию Москвы. Мэр Москвы. 1998 г. 

За сохранение национальных традиций в кулинарии. ГАО "Москва". 1997 г. 

Шеф-повару ресторана. ГАО "Москва". 1997 г. 

Лучшей гостинице. 1996 г. 

Шеф-повару ресторана. 1996 г. 

Золотая награда туристской, гостиничной и ресторанной индустрии. Кубок. Испания. 1995 г. 

Золотая награда туристской, гостиничной и ресторанной индустрии. Сертификат. Испания. 1995 г. 

Шеф-повару за участие в "Кулинарной олимпиаде IKA". IKA, Германия. 1995 г. 

Сертификат члена клуба American Express. American Express. 1994 г.



В соответствии с решениями, принятыми Советом директоров, приоритетными

направлениями деятельности Общества являются:

• дальнейшее развитие бизнес направлений деятельности, а именно в области

познавательного туризма, делового туризма и в культурно-досуговой

индустрии;

• совершенствование всех оказываемых услуг для предложения на рынке

высококачественного и конкурентоспособного продукта, соответствующего

массовым ожиданиям клиентов;

• диверсификация услуг в едином комплексе обслуживания, в целях увеличения

управляемости и эффективности бизнеса, в том числе расширение спектра

телекоммуникационных услуг и услуг в области развлечений;

• оптимизация управленческих и административных функций;

• внедрение передовых управленческих технологий;

• сокращение расходов за счет внедрения новых систем учета;

• развитие систем безопасности.

























2.2Анализ финансовых результатов деятельности Общества.



Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является крайне важной и актуальной проблемой. Основная цель анализа – выявление и оценка тенденции развития финансовых процессов на предприятии. Эта информация необходима для разработки адекватных управленческих решений по снижению риска и повышению доходности финансово-экономической деятельности предприятия.

Для правильной и объективной оценки деятельности предприятия необходимо рассмотреть финансовые результаты деятельности ОАО «Гостиничный комплекс «КОСМОС».

Показатели финансово – экономической деятельности предприятия.



   Наименование показателя

2007г.

2008 г.

Стоимость чистых активов эмитента, тыс. руб.



1023903



1187102

Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам, %

(Долгосрочные обязательства на конец
отчетного  периода  +  Краткосрочные
обязательства   на  конец  отчетного
периода) / Капитал   и   резервы  на
конец отчетного периода x 100

9,08

8,09

Отношение суммы краткосрочных обязательств к капиталу и резервам, %

Краткосрочные обязательства на конец
отчетного    периода / Капитал     и
резервы на конец  отчетного  периода
x 100

8,87

7,86

Покрытие платежей по обслуживанию долгов, руб.

(Чистая прибыль за отчетный период +
амортизационные    отчисления     за
отчетный    период / 
(Обязательства,          подлежавшие
погашению   в  отчетном  периоде   +
Проценты,   подлежавшие   уплате   в
отчетном периоде) х 100

307,45

377,86

Уровень просроченной задолженности, %

Просроченная задолженность на  конец
отчетного    периода / (Долгосрочные
обязательства  на  конец   отчетного
периода           +    Краткосрочные
обязательства  на   конец  отчетного
периода) x 100

-

-

Доля дивидендов в прибыли, %

(Дивиденды   по  обыкновенным  акциям по   итогам завершенного финансового года) / (Чистая  прибыль по  итогам   завершенного    финансового  года  -
дивиденды по привилегированным акциям по   итогам завершенного  финансового года) х 100

49,65

-

Производительность     труда, руб./чел.

(Выручка)       /    (Среднесписочная численность сотрудников (работников))

968,34

1033,53

Амортизация к объему выручки

(Амортизационные отчисления) / (Выручка) х 100

2,78

2,80



Анализ динамики стоимости чистых активов эмитента показывает устойчивый рост данного показателя за исследуемый  период, что свидетельствует об устойчивом финансовом состоянии предприятия. В 2008г. стоимость чистых активов эмитента увеличилась в 1,16 раза, чем в 2007г. 

С позиции долгосрочной перспективы финансовое положение предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости от внешних инвесторов и кредиторов. 

Показатели “Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам” и “Отношение суммы краткосрочных пассивов к капиталу и резервам” характеризует степень зависимости предприятия от заемных средств. В 2008г. показатели “Отношение суммы привлеченных средств к капиталу и резервам” и “Отношение суммы краткосрочных пассивов к капиталу и резервам” уменьшились по сравнению с 2007 г. на 10,90% и 11,39% соответственно, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от заемных средств.

Покрытие платежей по обслуживанию долгов важнейший показатель финансово-экономической деятельности предприятия, показывающий способность предприятия расплачиваться по своим долгам. Следует отметить, что уровень покрытия платежей по обслуживанию долга за период с 2007 по 2008 г. увеличился, что  было связано  с уменьшением обязательств, подлежащих погашению в каждом из отчетных периодов. В 2008 г. данный показатель увеличился на 22,90% по сравнению с 2007 г.

Уровень просроченной задолженности за 2004-2008г. равен нулю. Это является хорошим прогнозом.

Снижение показателя “Оборачиваемость дебиторской задолженности” в 2008 г. означает увеличение объема кредита, предоставляемого организацией. В 2008 г. данный показатель составил 12,16, что в 1,37 раза меньше, чем в 2007г., что свидетельствует о сокращении предприятием продаж в кредит.

Доля дивидендов в прибыли составила в 2007г. 49,65%. В 2007г. дивиденды  выплачивались, доля дивидендов в  прибыли по сравнению с 2006г. увеличились в 5,25раза. 

Рост объема выручки, приходящейся на одного работника в 2008г., свидетельствует об увеличении эффективности использовании трудовых ресурсов Общества. Производительность труда в 2008г. увеличилась в 1,07% больше, чем в 2007 году, увеличение данного показателя результат сокращения численности персонала в связи  реорганизацией организационной структуры Общества.



Характеристика финансовых результатов деятельности Общества  (тыс. руб.)



Наименование статей

2008 г.

2007 г.

Выручка

1 342 553

1 327 599

Себестоимость

(795 839)

(582 739)

Валовая прибыль

546 714

546 168

Коммерческие расходы 

(182 599)

(190 279)

Прибыль от продаж

364 115

355 889

Прочие доходы и расходы 

46 061

14 896

Прибыль (убыток) до налогообложения

410 176

370 785

Текущий налог на прибыль, отложенные налоговые активы и обязательства

(99 825)

(89 116)

Чистая прибыль (убыток) отчетного года

310 351

281 669



Структура выручки (тыс. руб.):      					





2008 г. 

2007 г.

Прирост в % (2008 по отношению к 2007)

Гостиница 

935 626

847 975

10,3

Культурно-Деловой центр

44 225

42 375 

4,4

Фитнес-центр

36 584

32 413

12,9

Ресторан

326 118

404 836

-19,4

Итого

1 342 553

1 327 599





В 2008 году сохранилась общая тенденция распределения доходов по основным бизнес направлениям.

Максимальные доходы получены от  услуг по проживанию и питанию. На их долю приходится более 75 % от общего объема.  

В целом доходы ОАО «ГК «Космос» в 2008 году составили 1 342 553 тыс. рублей.

Прибыль от продаж по всем основным видам деятельности по итогам отчетного года составила  364 115 тыс. рублей, в сравнении с 2007 годом выросла на 2 %.

  

Структура «Прочих доходов и расходов» (тыс. руб.): 

                                                                             



2008 г. 

2007 г.

Прирост в % (2008  по отношению к 2007)

Проценты к получению

36 377

22 061

64,9 

Проценты к уплате

-

-



Доходы от участия в других организациях

255

201

26,9

Прочие доходы

81 636

147 444



Прочие расходы  

(72 207)

(154 810)



Итого

46 061

14 896





Процентные доходы получены по размещению активов.

В 2008 г. доходы по курсовым разницам составили 23 993 тыс.руб., что превысило расходы по ним на 11 511 тыс.руб.





	 	В 2008 году чистая прибыль Общества  выросла на 10 % и после учета прочих доходов и расходов составила 310 351 тыс. рублей.



Структура баланса Общества (тыс. руб.):

											

Наименование статей баланса

2008 г.

2007 г.

Прирост в % (2008 по отношению к 2007)

Долгосрочные активы

659 931

552 917

19,4

Текущие активы 

605 560

547 799

10,5

Суммарный актив

1 265 491

1 100 716

15,0









Долгосрочные обязательства 

2 592

2 073

25,0

Текущие обязательства

92 082

89 541

2,8

Собственный капитал

1 170 817

1 009 102

16,0

Суммарный пассив

1 265 491

1 100 716

15,0



Балансовая стоимость имущества  Общества за отчетный период увеличилась со 1 100 716 тыс. рублей до 1 265 491 тыс. руб., валюта баланса Общества увеличилась на 164 775 тыс. рублей.

Динамика структуры пассивов характеризуется увеличением доли собственного капитала с 91,7 % до 92,5 %.

Динамика структуры заемных средств (тыс.руб.):			      



2008 г.

2007 г.

Долгосрочные обязательства

2 592

2 073

Текущие обязательства

92 082

89 541



Долгосрочные обязательства на конец анализируемого периода незначительно увеличились и представлены в структуре баланса отложенными налоговыми обязательствами. Доля текущих обязательств сократилась с 8 % до 7 %.

Анализ структуры баланса ОАО «ГК «Космос» говорит о преобладании собственных источников финансирования его деятельности. 

В структуре  актива баланса долгосрочные активы составили 52 %, а текущие активы 48 %.

На изменение структуры актива баланса повлиял рост суммы долгосрочных активов на 107 014 тыс. рублей или на 19,4 % и рост текущих активов на 57 761 тыс. рублей или на 10,5 %.



Достаточность капитала и оборотных средств:

Наименование показателя 

2007г.

2008г.

Собственные     оборотные
средства, тыс. руб. 

Капитал и  резервы    (за    вычетом собственных   акций,   выкупленных   у акционеров) - целевые финансирование и поступления  + доходы будущих периодов - внеоборотные активы  -  долгосрочная дебиторская задолженность          

470 986





527 171





Индекс постоянного актива

Внеоборотные активы   +   долгосрочная дебиторская  задолженность/капитал   и
резервы (за вычетом собственных акций, выкупленных у  акционеров)  -  целевые финансирование  и поступления + доходы будущих периодов



0,54





0,56





Положительное значение величины собственных оборотных активов предприятия свидетельствует о полном финансировании внеоборотных активов собственными средствами предприятия. Увеличение собственных оборотных средств в 2008г. до 527 171 тыс. руб. связано с увеличением капитала и резервов  фирмы. В 2008г. данный показатель увеличился в 1,12 раза по сравнению с 2007г.  

Индекс постоянного актива характеризует долю внеоборотных активов и долгосрочной дебиторской задолженности предприятия в источниках собственных средств. Долгосрочная дебиторская задолженности Общества за анализируемый период равна нулю. Вложения во внеоборотные активы производились за счет собственных источников, значение индекса постоянного актива не превышало 1. В  2008 г. указанный показатель составил 0,56.







 Анализ ключевых финансовых показателей.



1. Ликвидность — наличие у предприятия оборотных средств в объеме, обеспечивающем способность оплачивать в срок обязательства и предъявляемые законные денежные требования. Оценивается с помощью коэффициентов ликвидности.

Коэффициенты ликвидности:



2008 г.

2007 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности

Высоколиквидные текущие (оборотные) активы/ краткосрочные обязательства (текущие пассив, краткосрочная задолженность)

3,97

4,14

Коэффициент срочной ликвидности

Высоко- и среднеликвидные текущие (оборотные) активы/ краткосрочные обязательства (текущие пассив, краткосрочная задолженность)

5,54

5,21

Коэффициент текущей ликвидности

Текущие (оборотные) активы/ краткосрочные обязательства (текущие пассивы, краткосрочная задолженность)

7,99

7,33



Высоко- и среднеликвидные текущие активы:

Наличные деньги в кассе и на счетах в банках.

Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочные финансовые вложения.

Текущие пассивы

ссуды ближайших сроков погашения (в пределах года).

неоплаченные требования (поставщиков, бюджета и т.д.).

прочие текущие обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. В  2008г. этот показатель составил 7,99, что в 1,09 раза  больше, чем в 2007г., это дает больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены.

Коэффициент  быстрой ликвидности показывает, насколько ликвидные активы покрывают краткосрочную задолженность. Общепринятое значение данного показателя считается удовлетворительным, если составляет величину, большую 0,7-1. В 2008г. он составил  5,44%, что в  1,04 раза больше, чем в 2007г. Характеризует положительную тенденцию.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Нормальное значение коэффициента абсолютной ликвидности находится в пределах 0.2-0.25. В 2008 г. он составил 3,97, что на 0,17 меньше по сравнению с 2007 г. 

Анализ ликвидности имущества характеризует общую обеспеченность Общества оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения текущих (срочных) обязательств.

Высокие значения коэффициентов являются показателем низкого финансового риска и хороших возможностей для привлечения коммерческого кредитования. 

Финансовую устойчивость предприятия, соотношение собственных и заемных средств характеризуют коэффициенты структуры капитала.

Показатели финансовой зависимости:



2008 г.

2007 г.

Коэффициент финансовой  независимости

Собственный капитал / Суммарный пассив

0,93

0,92

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Собственные оборотные средства/ Оборотные активы

0,84

0,83

Коэффициент финансирования

Собственный капитал/ Заемный капитал

12,37

11,02

Коэффициент финансовой устойчивости

(Собственный капитал + Заемный долгосрочный капитал)/ Суммарный пассив

0,93

0,92



Анализ динамики показателей финансовой устойчивости и независимости Общества  говорит об удовлетворительной структуре баланса Общества.

Эффективность предприятия, его способность приносить доход оценивается с помощью коэффициентов рентабельности.

Показатели рентабельности:



2008 г.

2007 г.

Рентабельность продаж

Прибыль от реализации / Выручка от реализации*100%

27,12

26,81

	Рентабельность собственного капитала

Чистая прибыль/Собственный капитал*100 %

26,14

27,51

	Рентабельность затрат

Прибыль от реализации/ Полная себестоимость*100

45,75

61,07



Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала. В 2008г. по сравнению с 2007г. рентабельность собственного капитала Общества снизилась в 1,05  раза.

Рентабельность продаж характеризует основную деятельность и показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции (услуг). В 2008г. данный показатель  составил 27,12 %, что в 1,01 раз больше, чем в 2007г.  

Рентабельность затрат показывает размер прибыли, полученной с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции (услуг). В 2008 г. этот показатель в 1,33 раз стал меньше, чем был в 2007 г.



    Динамика показателей рентабельности продаж, собственного капитала и затрат говорит о росте эффективности деятельности ОАО «ГК «Космос».

Коэффициенты оборачиваемости средств характеризуют эффективность финансового менеджмента.

Показатели оборачиваемости:



2008 г.

2007 г.

Коэффициент оборачиваемости активов

Выручка от реализации/ Итог актива баланса

1,06

1,2

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Выручка от реализации/ Кредиторская задолженность

19,9

18,99

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

Выручка от реализации/ Дебиторская задолженность

11,3

16,6

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Выручка от реализации/ Оборотные активы

2,22

2,42



Как мы видим, коэффициент оборачиваемости активов в 2008 г. составил 1,06,  что на 0,14 меньше, чем в 2007 г., что говорит о том, имеющиеся в распоряжении предприятия средства стали оборачиваться медленнее. В дальнейшем эт может привести к негативным последствиям, т.к. выручка, которую приносит каждый рубль активов, будет уменьшаться. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2008 г. увеличивается на 1 по сравнению с 2007 г., это означает, что компания будет быстрее рассчитывается со своими поставщиками. Снижение коэффициента дебиторской задолженности в 2008 г. означает увеличение объема кредита, предоставляемого организацией. Снижение данного показателя в 2008г.  свидетельствует о сокращении предприятием продаж в кредит. В 2008 г. данный показатель составил 11,3, что в 1,47 раза меньше, чем в 2007 г. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов уменьшился в 2008 г. на 0,2, что считается не лучшей тенденцией для развития.

Таким образом, положительные показатели финансового состояния и результатов деятельности говорят об устойчивом развитии Общества, его финансовой независимости и  удовлетворительной структуре баланса.

 









2.3 Анализ основных технико-экономических показателей деятельности предприятия.





Как видно из таблицы выручка от реализации всех видов услуг ОАО “ГК “Космос” (без НДС) за 2008 год составила 1 342 553 тыс. рублей, что на 1,13% больше, чем за 2007г.

Среднесписочная численность работников ОАО “ГК “ Космос” на 01.01.2009г. составляет 1299 человек. Уменьшение средней численности работников по сравнению с 2007г. на 72 человека связано с проводимой в Обществе оптимизацией организационной структуры.

Наблюдается увеличение  объема реализации услуг при снижении численности работников, что говорит об увеличении производительности труда одного работника, которая в 2008 г. составила 1033,53 тыс. руб., что на 65 тыс. руб. больше, чем в 2007 г. Темп роста по этому показателю равен 106,7%.

Среднегодовая заработная плата одного работника в 2008 г. возросла на 248 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., при темпе роста 399,2%.

Средняя выручка от реализации всех видов услуг на один оплаченный гостиничный

номер составила в 2008 году 3 798 рублей за сутки против 3 017 руб. за сутки в 2007 году, при темпе роста 125,9%.

Затраты на 1 руб. реализуемой продукции увеличились на 15 коп.

Себестоимость реализованных услуг (продукции) в 2008 году относительно 2007 года

увеличилась на 213 100 тыс. рублей или 36,6% .

Прибыль от основных видов деятельности в 2008 году выросла на 2,3% и составила

364 115 тыс. рублей против 355 889 тыс. рублей в 2007 году. 

Рентабельность деятельности в 2008 г. равная 45,75% уменьшилась на 15 % по сравнению с 2007 г., это произошло из-за сильного увеличения себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность продаж характеризует основную деятельность и показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции (услуг). В 2008г. данный показатель  составил 27,12 %, что в 1,01 раз больше, чем в 2007г.  

Делая общий итог,  можно сказать, что предприятие работает эффективно, но необходимо принять меры для того, чтобы увеличить рентабельность деятельности.























2.4 Анализ эффективности материальных ресурсов предприятия.



В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из сумы материальных затрат.  Недостатки в поставке, уменьшении объемов материалов в текущих запасах могут в определенной мере компенсироваться их экономией в процессе производства. И наоборот, перерасходы материальных ресурсов, и их использование не по прямому назначению способствуют невыполнению плана производства продукции при общей удовлетворительной материальной поставке.

Материальная база ОАО “ГК “Космос” по состоянию на 01.01.2009 г. представлена

следующими подразделениями:

1. ГОСТИНИЦА:

номерной фонд (для коммерческой эксплуатации) 1720 номеров на 3440 мест;

прачечная;

концертный зал на 1000 мест с комплексом залов для заседаний;

бизнес-центр;

фитнес-центр.

2. КОМБИНАТ ПИТАНИЯ:

5 ресторанов на 1450мест;

служебная столовая на 150 мест;

кафетерий служебной столовой на 20 мест;

кафе на 30 мест;

фитнес-бар на 30 мест;

кулинария;

кондитерский цех.



Показатели эффективности материальных ресурсов.





Анализ показывает увеличение показателя материалоотдачи, и в 2008 году он составил 2,04 при темпе роста 9,43%. Данная тенденция объясняется увеличением удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции, а также увеличение стоимости произведенной продукции. 

Также из таблицы видно, что материалоемкость продукции в 2008 году снижается на 0,05 по сравнению с 2007 годом. Это показывает на то, что уменьшаются затраты, приходящиеся на 1 руб. выпущенной продукции. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. Это мы и наблюдаем в нашей таблице, где показатель удельного веса материальных затрат закономерно уменьшается, в 2008 г. он составил 0,44, что на 0,1 меньше, чем в 2007 г. [8]















2.5 Анализ эффективности трудовых ресурсов предприятия.



Анализ трудовых показателей – это один из основных разделов анализа работы предприятий.



Наименование показателя

2008г.

2007г..

Среднесписочная численность работников, чел. 

1299

1371

Доля сотрудников предприятия, имеющих высшее  профессиональное образование, %

24%

22,5%

Объем денежных средств, направленных на оплату труда,  тыс. руб. 

429838,1

113644

Объем денежных средств, направленных на социальное обеспечение, тыс. руб. 

93029,6

25010



Анализируя представленную выше таблицу, делаем выводы о том, что при уменьшении среднесписочной численности работников ОАО «ГК «Космос» в 2008 г. на 72 человека, доля сотрудников, имеющих высшее  профессиональное образование увеличивается с 22,5% в 2007 г. до 24% в 2008 г. Это связано с проводимой в Обществе оптимизацией организационной структуры и является показателем того, что кадровая политика  направлена на сокращение численности за счет квалификации и образования сотрудников.

Также в 2008 г. по сравнению с 2007 г. происходит существенный рост объемов денежных средств, направленных на оплату труда и на социальное обеспечение на 316194,1 тыс. руб. и на 68019,6 тыс. руб. соответственно. 

Показатели, характеризующие движение рабочей силы:



Проводя анализ таблицы, нужно отметить, что производительность труда в 2008 г. выросла в 1,068 раз по сравнению с 2007 г. за счет увеличения выручки от реализации и среднесписочной численности персонала.

Коэффициенты оборотов по приему и выбытию имеют невысокий уровень, так что подбор и отбор персонала на ОАО «ГК «Космос» проводится эффективно. Также невысокий показатель коэффициента текучести кадров говорит о постоянстве трудового коллектива, что является положительным фактором в деятельности предприятия. Коэффициент постоянства кадрового состава показывает уровень изменения состава работников за анализируемые периоды. Достаточно высокие показатели говорят о том, что большая часть персонала это сложившийся коллектив.

Показатель ФЗП с 2007 г. увеличился в 3,78 раза и составил в 2008 г. 429838,1 тыс. руб. Если рост оплаты труда будет превышать рост его производительности, увеличится расход зарплаты на единицу товарооборота, и на эту же величину уменьшиться сумма прибыли получаемой предприятием. Реализация товаров (работ, услуг) станет менее рентабельной, а, может быть, и убыточной. Поэтому необходимо внимательно следить за соотношением показателей ФЗП и производительности труда.

2.6 Анализ эффективности  использования ОПФ и оборотных средств.



Роль основных фондов (ОФ) и оборотных средств (ОС), эффективное их использование при различных экономических отношениях всегда важна. Это обусловлено тем, что главным источником прибыли любого предприятия, национального богатства страны является умелое, разумное достаточно полное использование ОФ и ОС, со своевременной их модернизацией и обновлением.

   Сначала проанализируем структуру основных средств предприятия. В таблице приводятся данные о структуре имеющихся основных средств на конец базисного года.

     Структура основных средств:





Анализируя данные таблицы, следует отметить, что стоимость основных средств предприятия, за отчётный период увеличилась на 11,48% (с 588 732 тысяч рублей в 2007 году до 656 297 тысяч рублей в 2008 году). Кроме того, наибольший удельный вес в структуре основных фондов фирмы занимают производственные фонды. При этом данный показатель в динамике за период с 2007 года до 2008 год увеличился, что обусловлено ростом удельного веса таких основных производственных фондов как, сооружения (0,34%), машины и оборудование (0,92%), транспортные средства (0,33%). Следует отметить также и сокращение показателей. Сократилась доля зданий (с 44,66% в 2007 году до 44,11% в 2008 году), доля производственного и хозяйственного инвентаря (11,10% в 2007 году до 10,06% в 2008 году). Доля других видов основных средств (0,01%) и многолетних насаждений (0,06%) на протяжении отчетного периода с 2007 года по 2008 год оставалась неизменными. Доля активной части производственных основных средств от общей стоимости производственных основных средств  составила    (281 467 +11 610+ 66 046+ 352) / 656 297 * 100%  = 54,77 %  или 359 454 тыс. руб., пассивная часть – 45,23 % или 296 843 тыс. руб. Соотношение пассивной и активной части основных средств производственного назначения соответствует норме в данной отрасли производства. 

Показатели, характеризующие использование ОС.







Показатели производительности труда, фондовооруженности и фондоотдачи взаимосвязаны: производительность труда является функцией его фондовооруженности, фондоотдача - функцией производительности труда.

Отношение производительности труда к фондовооруженности составляет фондоотдачу.

Фондоотдача – это показатель эффективности использования основных фондов отношение выручки (объёма продукции) к балансовой стоимости основных средств, в наиболее обобщенном виде фондоотдача характеризует уровень использования основных фондов (средств). Как видно из приведенных расчетов, показатель фондоотдачи  снизился с 0,93  в 2007 году до 0,83 в 2008 году, что говорит о том, что величина выручки, полученной с каждого рубля, вложенного в основные средства будет уменьшаться. Это свидетельствует об уменьшении эффективности использования основных производственных фондов. Отрицательно можно оценить и тот факт, что показатель фондоемкости в 2008 г. увеличился на 0,05 по сравнению с прошлым годом.

Фондорентабельность в 2008 г. составила 0,83, что на 0,09 меньше, чем в прошлом.

По результатам анализ можно сделать вывод, что показатели общей фондовооруженности улучшились по сравнению с 2007 г. на 76 при темпе роста 117,66%.



  Структура оборотных средств (тыс. руб.):



Наименование показателя

2008г.

2007г.

1. Запасы

183552

156985

2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

2063

1281

3. Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

-







4. Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

118772

79934

5. Краткосрочные финансовые вложения

171600

171600

6. Денежные средства

129573

137999

7. Прочие оборотные активы





8. Итого

605560

547799



Общая сумма оборотных средств ОАО «ГК «Космос» в 2008 г. составила 605 560 тыс. руб. Произошло увеличение суммы оборотных средств в 1,106 раза (605560 / 547799 = 1,106). Главной причиной увеличения суммы текущих активов является увеличение дебиторской задолженности (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 38 838 тыс. руб.

В общем, анализ ОПФ и оборотных средств показал, что предприятие развивается, увеличивая основные средства за счет активной части, но при увеличивающейся стоимости ОС их фондоотдача  уменьшилась на 0,93.



2.7 Выводы по аналитической части.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение.

В процессе изучения финансово-экономического состояния предприятия было выявлено, что при росте себестоимости в 1,36 раз выручка возросла на 14 954 тыс. руб., а прибыль в 1,03 раза. Балансовая стоимость имущества  Общества за отчетный период увеличилась со 1 100 716 тыс. рублей до 1 265 491 тыс. руб., валюта баланса предприятия увеличилась на 164 775 тыс. рублей.

Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, и оно не зависит от внешних кредиторов. Предприятие имеет абсолютно финансовое положение, и обладает высоким уровнем платежеспособности.

В целом работу предприятия можно считать достаточно эффективной. При анализе технико-экономических показателей было отмечено, что рентабельность продаж составила 27,12%. Этот показатель показывает прибыльность реализации данного выбора услуг.

Анализ материальных ресурсов показывает увеличение материалоотдачи, что объясняется увеличением удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции, а также увеличение стоимости произведенной продукции. И снижение показателя материалоемкости в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 0,05, что говорит об уменьшении затрат приходящихся на 1 руб. выпущенной продукции.

Анализируя трудовые ресурсы, мы отметили, что производительность труда в 2008 г. выросла в 1,068 раз по сравнению с 2007 г. за счет увеличения выручки от реализации и среднесписочной численности персонала, а также что показатель ФЗП с 2007 г. увеличился в 3,78 раза и составил в 2008 г. 429838,1 тыс. руб.

При анализе ОПФ и оборотных средств было выявлено, что показатель фондоотдачи  снизился с 0,93  в 2007 году до 0,83 в 2008 году. Снижение фондоотдачи за определенный период - отрицательный фактор, который показывает уменьшение количества выпущенной продукции (работ, услуг) на 1 рубль производственных основных фондов, что характеризуется в уменьшении доли активной части - машин и оборудования, увеличении простоев, наличием излишков непроизводительного или устаревшего оборудования. Снижение показателя фондоотдачи может свидетельствовать о том, что: 
1. При увеличении выпуска продукции, стоимость основных средств не увеличилась, или увеличилась по сравнению с выпуском продукции незначительно, 
2. Стоимость основных средств увеличилась больше, чем выпуск продукции. Это могло быть обусловлено тем, что может быть были выделены большие средства на модернизацию производства, что потом позже может положительно повлиять на увеличение продукции.

Таким образом, на основании проведенного исследования для повышения эффективности функционирования гостиничного   предприятия     предлагается применение следующих технологий и методик:

	система    управления    гостиницей   основывается на   оптимальном использовании всех  имеющихся  ресурсов, функционально разграничивает место каждой службы, её задачи и взаимодействие с другими подразделениям;

	программа создания системы качества услуг включает внедрение на гостиничном предприятии современных внутренних нормативных документов (стандартов качества предоставления услуг, технологий обслуживания), квалификационных требований к работникам;

	программа контрольных мероприятий по проверке качества предоставляемых услуг, включающая: текущие ежедневные проверки, книги отзывов, письменное анкетирование и устные телефонные опросы;

	программа повышения мотивации персонала;

	программа подготовки обслуживающего персонала всех уровней от линейных сотрудников до руководителей гостиничных предприятий. Подготовка может проводиться на базе отраслевых ВУЗов и ССУЗов, или в самих гостиничных предприятиях по  описанным методикам;

	программа развития смежных отраслей народного хозяйства, входящих  в ТРК РФ.



































Глава III. Пути повышения экономической эффективности деятельности ОАО «Гостиничный комплекс «Космос»

     3.1 Мероприятия по повышению эффективности использования материальных ресурсов.

Материальные затраты составляют значительную долю всех затрат на производство продукции, работ, услуг. Поэтому производственная программа предприятия может быть выполнена только при условии своевременного и полного обеспечения ее необходимыми материальными ресурсами.

Мероприятия по рациональному использованию материальных ресурсов – это внедрение новой технологии и техники, позволяющих экономно расходовать материалы. Предприятию постоянно требуются дополнительные затраты на содержание здания и оборудования. Огромные объёмы перерабатываемой информации и серьёзные требования к быстроте обслуживания клиентов обуславливают необходимость постоянного совершенствования программного обеспечения и внедрения современных технологий, таких как технология сканирования и распознавания паспортов Scanify API: Passport и система Dynamix “Hotel 3Play”, которая позволит собственникам гостиницы расширить спектр информационных услуг для клиентов. Постоянно растущие коммунальные платежи и расходы на содержание энергетической инфраструктуры имеют солидный удельный вес в общей сумме расходов Предприятия. Определяющим моментом в этом плане всегда является выбор приоритетных направлений расходования денежных средств и привлечение, если нужно, внешних источников. При составлении бюджета Предприятия серьёзнейшее внимание уделяется насущным техническим потребностям гостиницы.

Важнейшим условием для совершенствования эффективности материальных ресурсов является снижение их затрат на единицу продукции, снижение материалоёмкости. В связи с этим необходимо снижать нормы расходования материалов.

      3.2 Мероприятия по повышению эффективности использования основных фондов.

Очень важным для предприятия является использование оборотных средств и основных фондов, поддержание их в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью. Анализ эффективности использования средств является важнейшим инструментом деятельности предприятия. Насколько глубоко и детально в предприятии проводится такой анализ, настолько и эффективной, успешной будет финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Также улучшение структуры ОС на ОАО «ГК «Космос» обеспечится улучшением материально-технического снабжения и нормирования ОС, усилением научно- исследовательских работ по перспективной подготовке производства, внедрением прогрессивных решений, увеличение работы оборудования до максимальной мощности. Вследствие чего увеличивается производительность труда и идет снижение издержек, в вязи с чем нет потерь из-за фондоотдачи, которая в нашем случае имеет отрицательную характеристику.

Пути повышения эффективности использования ОФ и ОС - это то, на что надо воздействовать, чтобы в вышеуказанных формулах была только положительная сторона. Все критерии оценки эффективного использования ОФ и ОС важны для получения положительного конечного результата. Наиболее важными из них являются:

- фактическое время работы ОФ (машин, оборудования),т.е. чем больше времени в сутках работают ОФ, тем эффективнее они используются;

- фактический выпуск продукции в единицу времени, т.е. производительность ОФ, которая зависит от профессиональной подготовки работающего, от его организации труда и отдыха, от стимулирования его труда.

- стоимость и доля активных ОФ, которая улучшает показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Т.о. практически воздействуя путем принятия управленческих решений на вышеперечисленные составляющие критериев оценки эффективности использования ОФ и ОС в конечном результате можно добиться эффективности производства.



3.3 Мероприятия по повышению эффективности использования трудовых ресурсов.

Человеческий капитал – это не только люди, но и система привлечения, развития, мотивации и управления, принятая в организации. Основной задачей руководства предприятия является проведение активной кадровой политики и обеспечение условий для инициативной и творческой деятельности работников с учетом их индивидуальных особенностей и профессиональных навыков. Для поддержания уровня квалификации работников, проводится ежегодная аттестация кадров. По результатам аттестации разрабатывается план организации повышения квалификации и переподготовки персонала, а затем совершаются кадровые перестановки. Гостиничный сектор, с точки зрения подбора персонала и кадровой ситуации в целом, является одним из самых сложных. Это молодая отрасль, и профессионалов на рынке мало  - им физически неоткуда взяться. 

Финансовых потерь в 70% случаев можно избежать при грамотно выстроенной  HR-политике. Привлекая кадры, необходимо определиться какую стратегию выбирает гостиничное предприятие: ориентированную на преимущество сейчас или на преимущество в будущем. От этого зависит система мотивации труда, а также то, кого привлекает организация и на каких условиях.

Негативное влияние сложившейся в последний год сложнейшей экономической обстановки сказался на кадровой политике всех предприятий. По словам генерального директора Арнольда Спиваковского : «Выиграют те, у кого рядом есть сплоченная команда профессионалов-единомышленников высокого класса. В одиночку ни один руководитель не сможет решить ни одной задачи. Слава Богу, такие люди у нас в гостинице есть… Кадровый вопрос был для нас самым сложным, но мы его практически решили. Сегодня  каждый сотрудник – специалист высокого уровня. От того, насколько мы умеем работать с потребителями, зависит заполняемость  отеля, а значит, и бизнес в целом. Поэтому мы всегда уделяем самое пристальное внимание обучению персонала, регулярно проводим тренинги, семинары, мастер-классы, направляем наших людей за рубеж».[18] Как мы можем видеть из анализа на этом предприятии коэффициент текучести очень низкий, т.е. деятельность направлена на повышение квалификации сотрудников.

Для работы предприятия важную роль играют социально-психологические факторы. Руководству предприятия необходимо создать здоровую рабочую атмосферу в коллективе, организовать технически оснащенные рабочие места. Не требуют больших финансовых затрат, но создают благоприятный социально-психологический климат  такие инструменты, как налаженная система распространения информации, когда персоналу предоставляют максимально объективные сведения о происходящем в гостинице, формирование «банка идей», четкая система поощрения или наказания с использованием как материальных, так и других форм поощрения отличившихся сотрудников. Обмен опытом и обучение внутри гостиничного подразделения позволяют людям лучше узнать друг друга, поделиться наработками, что создает сплоченный коллектив взаимозаменяемых специалистов и облегчает процесс адаптации новых сотрудников. Хороший дополнительный резерв для менее болезненного преодоления сложного финансово-экономического периода, связанного с кризисом, - это наличие программ переобучения. Прозрачность перспектив карьерного роста «по горизонтали » и «по вертикали» повышает мотивированность работников. То есть прежде чем кого-либо нанимать на линейную позицию со стороны со стороны, должность предлагают своим сотрудникам, демонстрирующим стремление и желание работать.

Важно также не забывать, что сильнейший мотивирующий эффект оказывает внимательное личное отношение руководства к сотрудникам. В связи с этим среди методов социально-психологического стимулирования, используемых на предприятиях следует также назвать организация корпоративных праздников и создание комнат отдыха.

Один из эффективных инструментов затрат на службу персонала – передача ряда функций отдела кадров, таких как подбор персонала, кадровое делопроизводство, лизинг персонала и остальные технологические вопросы, профессиональным кадровым компаниям.



3.4 Мероприятия по повышению эффективности использования финансовых ресурсов.

Для повышения   эффективности финансово-экономической    деятельности    предприятия предлагается принять  меры  по  увеличению  оборачиваемости активов предприятия и вложенных средств, меры  по  наращиванию  собственного капитала, в частности, по увеличению получаемой  прибыли,  которая  позволит создать базу  для  самофинансирования  и  погасить  кредит,  т.е.  уменьшить краткосрочные обязательства.

Как видно из проведенного анализа финансовой деятельности предприятия на изменение прибыли наиболее значительно повлияли следующие факторы:

- производительность труда;

- скорость оборота товарных ресурсов;

- изменение себестоимости (необходимо снижение за счет схемы дисконтирования) и структуры товарной продукции.



3.5 Прогноз основных показателей деятельности предприятия на проектный период.

На основе проделанной нами работы рассмотрим основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Гостиничного комплекса «Космос» на 2009 год:



Из данной таблицы видно, что объем реализации услуг «Гостиничного комплекса «Космос» в 1 квартале 2009 г. составил 216 691 тыс. руб., что на 77 843 тыс. руб. меньше, чем за этот же период в2008 г. 

Показатель среднесписочной численности персонала уменьшился на 101 работника и в 1 квартале 2009 г. составил 1251 человек.

Производительность труда одного работника комплекса в 1 квартале 2009 г. составила 173,1 тыс. руб., что на 45 тыс. руб. меньше, чем в 1 квартале 2008 г. Напротив темп роста фонда заработной платы персонала комплекса составил 108,31%. Т.е. заработная плата работников увеличилась на 7 140 тыс. руб., и в 1 квартале 2009 г. достигла 93 088,8 тыс. руб. Следовательно, и показатель среднегодовой заработной платы одного работника увеличился в 1 квартале 2009 г. на 10,8 тыс. руб. и составила 74,41 тыс. руб. при темпе роста 117,05%.

Валовая прибыль в 1 квартале 2009 г. по сравнению с 1 кварталом 2008 г. резко снижается с 118 240 тыс. руб. до 21 707 тыс. руб., а собственные оборотные средства, наоборот, увеличились за этот период на 27 807 тыс. руб., достигнув в 1 квартале 2009 г. 500 710 тыс. руб.

Делая общий итог, можно сказать, что предприятие к 1 кварталу 2009 г. по сравнению с 1 кварталом 2008 г. уменьшило эффективность своей деятельности в результате того, что при увеличившемся в 1,08 раз размере фонда оплаты труда выручка от реализации продукции уменьшилась в 1,36 раз.

















































Заключение.



Любой собственник или наемный управляющий желает, чтобы компания росла и развивалась. Существует много видов ресурсов, которые можно использовать для развития бизнеса: денежные, материальные, кадровые, административные, интеллектуальные, технологические. Есть и несколько методов их привлечения. В настоящее время на первый план выходит повышение эффективности использования уже имеющихся в распоряжении компании денежных и материальных ресурсов, ведь от этого зависит рентабельность и ликвидность предприятия. Высокая эффективность необходима для выживания и процветания любой гостиницы, часто находящейся в условиях постоянно растущей конкуренции.

В данной работе анализ эффективности хозяйственной  деятельности предприятия проводится по данным бухгалтерской отчетности и является общей оценкой сложившейся  ситуации на изучаемом объекте. Основным направлением повышения эффективности любого предприятия является увеличение производства продукции, а, следовательно, и прибыли.

В первой части мы рассмотрели сущность, цели, принципы построения, задачи и методы эффективности деятельности гостиницы.

Во второй главе были рассмотрены и проанализированы деятельность ОАО «Гостиничного комплекса «Космос», организационная характеристика, характеристика финансово-экономическая, проведен анализ технико-экономических показателей, рассмотрены основные материальные, трудовые показатели и проанализирована эффективность использования ОПФ и основных средств. На анализе этих данных было выявлено, что деятельность предприятия достаточно эффективна, но все же для более лучшей доходности, особенно в условиях наступившего кризиса, когда любое предприятие испытывает настоящую проверку на прочность требует принятие мер для получения больших результатов и для более эффективной деятельности. Вот что по этому поводу думает  Арнольд Спиваковский, генеральный директор «Космоса»: «Мы ощутили влияние мирового финансового кризиса на загрузке гостиницы, востребованности ее услуг... Поэтому нами был проведен глубокий анализ финансового состояния предприятия, возможностей по реновации номерного фонда, ресторанов, кафе, организован технический аудит инженерных систем и коммуникаций, внимательно изучена технология работы с гостями. На основе полученных данных мы полностью изменили систему управления отелем, начали внедрять современные стандарты обслуживания гостей, совершенствовать работу с клиентом. Важнейшая наша цель – полная реновация гостиничного комплекса. Мы постоянно решаем эту задачу, обновляем номерной фонд, системы жизнеобеспечения, чтобы нашим постояльцам было комфортно». [18]

В Москве нет аналогов «Космосу», имеющих такую базу, такой огромный ресурс, если к этому прибавить высокое качество обслуживания, богатый ассортимент услуг, современный дизайн интерьеров и новейшие технологии работы, то можно сказать, что «Космос» может стать одним из ведущих предприятий города. Хотя по технико-экономическим показателям деятельности ОАО «ГК «КОСМОС » видно, что в 1 квартале 2009 г. спрогнозированы не очень хорошие результаты из-за  влияния кризиса, но пройдет немного времени, возможно год – полтора, и рост экономики возобновится, а значит, и индустрия  туризма будет востребована как и раньше. Уже сейчас шоковый период проходит. Его можно пережить, сократив расходы, оптимизировав производственный процесс.

















Список используемой литературы:

1. Биржаков М.Б. «Введение в туризм»

2. Сенин В.С., Денисенко А.В. «Гостиничный бизнес»

3. Медлик С. «Гостиничный бизнес»

4. Котлер Ф.А «Маркетинг. Менеджмент»

5. Зайцева Н.А. «Менеджмент в сервисе и туризме»

6. Скобкие С.С. «Практика сервиса в индустрии гостеприимства»

7. Баумгартен Л.В. «Управление качеством в туризме»

8. Быстров С.А. «Финансовый менеджмент в туризме»

9. Дмитриев М.Н., Забаева М.Н. «Экономика и предпринимательство в социально-культурном сервисе и туризме»

10. Савицкая  Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

11. Леонов А. Л.,  Грибов В. Д. «Экономика предприятия сервиса»

12. Яковлев Г.А. «Экономика и статистика туризма»

13. http://www.aup.ru/books/m67/4.html

14. http://www.revolutionaudit/00036976_1.html 

15. http://www.hotelcosmos.ru/rus/home.html

16. http://forum.prohotel.ru/lofiversion/index.php/t203.html

17. http://www.ref.by/refs/98/23830/1.html

18. Профессиональный журнал «Туризм», май 2009 г.































Приложение 1. 





БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31 декабря 2008 г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001



Дата (год, месяц, число)

2009

    03

18

Организация: Открытое акционерное общество "Гостиничный комплекс "Космос"

по ОКПО

04820697

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7717016198

Вид деятельности: гостиничный бизнес

по ОКВЭД

55.11

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество 

по ОКОПФ/ОКФС

47

42

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

     384/385

Местонахождение (адрес): 129366, г.Москва, Проспект Мира, 150







АКТИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Нематериальные активы (04, 05)

110

3

2

Основные средства (01, 02)

120

329942

363957

Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)

130

5411

5589

Доходные вложения в материальные ценности 03,02

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140

216419

289005

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144

216407

288997

Отложенные налоговые активы

145

1142

1378

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

ИТОГО по разделу I

190

552917

659931

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ







Запасы

210

156985

183552

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 15, 16)

211

139861

164333

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (14, 20, 21, 23, 29,  44, 46)

213

1819

2201

готовая продукция и товары для перепродажи (14, 16, 40, 41, 43)

214

2089

1707

расходы будущих периодов (97)

216

13216

15311

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

1281

2063

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 

230

-

-

В том числе покупатели и заказчики 62,63,76

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

79934

118772

в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241

40562

68012

авансы выданные (60)

245

22485

34465

Краткосрочные финансовые вложения (58,59,81)

250

171600

171600

Денежные средства

260

137999

129573

расчетные счета (51)

262

45274

53059

валютные счета (52)

263

89120

72545

Прочие оборотные активы (94)

270





ИТОГО по разделу II

290

547799

605560

БАЛАНС 

300

1100716

1265491















Форма 071001 с.2



ПАССИВ

Код стр.

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ







Уставный капитал (80)

410

167685

168685

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

(-)

(-)

Добавочный капитал (83)

420

76488

76488

Резервный капитал (82)

430

36704

41921

В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

431





в том числе: резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

36704

41921

Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460

460639

579589

Фонд материальной помощи сотрудникам (84)

461

456498

576075

Нераспределенная прибыль отчетного периода (99)

470

267586

305134

ИТОГО по разделу III

490

1009102

1170817

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Займы и кредиты (67)

510





Отложенные налоговые обязательства

515

2073

2592

Прочие долгосрочные обязательства

520





ИТОГО по разделу IV

590

2073

2592

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА







Займы и кредиты 66

610

-

-

Кредиторская задолженность

620

69888

67471

в том числе:

поставщики и подрядчики (60, 76)

621

10781

34326

Векселя к уплате 60

622

12192

-

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 79

623

-

-

задолженность перед персоналом организации (70)

624

11976

1932

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)



625



34939



31213

Задолженность участникам (учредителям) по 

выплате доходов (75)



630



4852



8326

Доходы будущих периодов (98)

640

14801

16285

Резервы предстоящих расходов 96

650





Прочие краткосрочные обязательства 76, 86, 71, 73

660





ИТОГО по разделу V

690

89541

92082

БАЛАНС 

700

1100716

1265491

СПРАВКА
О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ

Арендованные основные средства (001)

910

3118

3503

В том числе по лизингу

911

2741

2741

Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 002

920

-

-

Материалы, принятые в переработку 003

930

-

-

Товары, принятые на комиссию (004)

940

20

-

Оборудование, принятое для монтажа 005

950

-

-

Бланки строгой отчетности 006

960

-

-

Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов (007)

970

-

-

Обеспечения обязательств и платежей полученные 008

980

-

-

Обеспечения обязательств и платежей выданные (009)

990

-

-



















		Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

за 2008 год

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710002



Дата (год, месяц, число)

08

03



Организация: Открытое акционерное общество "Гостиничный комплекс "Космос"

по ОКПО

04820697

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7717016198

Вид деятельности: гостиничный бизнес

по ОКВЭД

55.11

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество 

по ОКОПФ/ОКФС

47

42

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

      384/385



Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1

2

3

4

 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010







1 342 553







1 327 599

Из нее  от продажи:  гостиничных услуг

011

1 016 298

922 471

                                    ресторанных услуг

012

326 118

404 836

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

020

(795 839)

(582 739)

Из нее  проданных:  гостиничных услуг

021

(638 929)

(448 161)

                                   ресторанных услуг

022

(156 873)

(134 567)

Валовая прибыль

029

546 714

546 168

Коммерческие расходы

030

(182 599)

(190 279)

Управленческие расходы

040





Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040))

050

364 115

355 889

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

36 377

22 061

Проценты к уплате

070

(0)

(0)

Доходы от участия в других организациях

080

255

201

Прочие операционные доходы

090

81 636

147 444

Прочие операционные расходы

100

(72 207)

(154 810)

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

410 176

370 785

Отложенные налоговые активы

141

(519)

382

Отложенные налоговые обязательства

142

236

(391)

Текущий налог на прибыль

150

(99 487)

(89 107)

Штрафы, пни



(55)



Чистая прибыль (убыток) отчетного года

190

310 351

281 669

СПРАВОЧНО: Постоянные налоговые обязательства

200

616

16

Постоянные налоговые обязательства



2004

191

Базовая прибыль (убыток) на акцию   в копейках

201

187

169

Разводненная прибыль (убыток) на акцию*

202





*) Заполняется в годовой бухгалтерской отчетности.

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ

Наименование показателя

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года





прибыль

убыток

прибыль

Убыток

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и неустойки признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

14 804

72

16 374

16

Прибыль (убыток)  прошлых лет

220









Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230









Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте

240

23 994

12 482

24 818

35 843

Отчисления в оценочные резервы

250









Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

609

0

173

1





Приложение 3



ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

                                      за 2008 г.

Коды

Форма № 4 по ОКУД

0710004



Дата (год, месяц, число)

2008

03

18

Организация: ОАО "Гостиничный комплекс "КОСМОС"

по ОКПО

00221416

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

7717016198

Вид деятельности: гостиничный бизнес

по ОКВЭД

55.11

Организационно-правовая форма / форма собственности: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

47

42

Единица измерения: тыс. руб.

по ОКЕИ

384/385



Показатель



За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

Наименование

код





1

2

3

4

Остаток денежных средств на начало отчетного года

010

137 999

90 644

Движение денежных средств по текущей деятельности

020

1 637 902

1 560 570

Средства, полученные от покупателей, заказчиков









030





Прочие доходы

110

15 125

796

Денежные средства направленные:

120

(1 523 723)

(1 315 562)

на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

150

(531 381)

(497 380)

на оплату труда

160

(395 563)

(376 792)

на выплату дивидендов, процентов

170

(124 138)

(19 482)

на расчеты по налогам и сборам

180

(436 500)

(421 754)



181





на  прочие  расходы

190

(36 141)

(154)

Чистые денежные средства от текущей деятельности

200

129 303

245 804

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210









870

Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений

220





Полученные дивиденды

230

255

201

Полученные проценты

240

3 953

4 444

Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям

250





Приобретение дочерних организаций

280





Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290

(69 347)

(25 958)

Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений



300



(72 590)



(178 007)

Займы, предоставленные другим организациям

310







320





Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

340

-137729

-198 450

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

360





Погашение займов и кредитов (без процентов)

390

(      )

(        )

Погашение обязательств по финансовой аренде

400

(      )

(        )



410

(      )

(        )

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

430

-

-

Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

440

-8 426

47 355

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

450

129 573



137 999

Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю

460

11 424

3 273







2