Анализ выполнения плана производства 2

Введение



Объем производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции; не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Темпы роста объема производства  продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет важное значение. Его основные задачи:

оценка степени выполнения плана и динамики производства  продукции;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска  продукции;

разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Источниками информации для анализа производства  продукции служат бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, отчетность ф.№ 1-п (годовая) "Отчет по продукции", ф.№ 1-п (квартальная) "Квартальная отчетность промышленного предприятия (объединения) о выпуске отдельных видов продукции в ассортименте", ф.№ 1-п (месячная) "Срочная отчетность промышленного предприятия (объединения) по продукции", ф.№ 2 "Отчет о прибылях и убытках", ведомость № 16 "Движение готовых изделий, их отгрузка и реализация" и др.



Методика анализа производства  продукции. Факторы изменения ее   объема. 

Объем производства промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности - условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д. Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства  продукции (штуки,  метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, |когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Обобщающие показатели объема производства продукции получают c помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция. Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.  Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает c товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. 

Анализ начинается c изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 1).

Т а б л и ц а   1  Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах

Год



Объем производства продукции, млн руб.

Темпы роста, %



Объем реализации, млн руб.



Темпы роста, %







базисные



цепные





базисные



цепные





XXX 1



90000



100



100



89500



100



100



xxx2



92400



102,7



102,7



92600



103,4



103,4



хххЗ



95800



106,4



103,6



94300



105,4



101,8



xxx4



94 100



104,5



98,2



93500



104,4



99,2



xxx5



100800



112



107,1



96600



107,9



103,0



Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями.

Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Используем среднегеометрическую.

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %.

Анализ выполнения плана no выпуску и реализации продукции предприятием 

Изделие

Объем производства продукции, млн. руб.

Реализация продукции, млн. руб.



план

факт

+,-

% к плану

план

факт

+,-

% к плану

А

В

С

D

И т.д.

28800

33600

19200

14400

25200

33264

22176

20160

-3600

-336

+2976

+5760

-12,5

-1,0

+15,5

+40,0

28500

33600

18900

14250

24250

31800

21350

19200

-4250

-1800

+2450

+4950

-14,9

-5,35

+13,0

+34,7

Итого

96000

100800

+4800

+5,0

95250

96600

+1350

+1,42

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом c начала месяца, а также отклонение от плана (табл. .3).

Т а б л и ц а   18.3

Оперативный анализ выполнения плана no выпуску и отгрузке продукции, млн руб.

Вид продукции

             План

02.01.19---г.

03.01



На сутки

На месяц

План с начала месяца

Фактический объем

Отклонение от плана

И т.д.









За сутки

С начала месяца





Изделие А:

Выпуск

Отгрузка

Изделие В:

Выпуск

Отгрузка



80

82



125

126



1600

1640



2500

2520



80

82



125

126



82

78



124

128



82

78



124

128



+2

-4



-1

+2



Итого:

Выпуск

Отгрузка



330

333



6600

6660



330

333



329

330



329

330



-1

-3







1.2 Анализ выполнения договорных обязательств no поставкам продукции

 

Анализ реализации продукции тесно связан c анализом выполнения договорных, обязательств no поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Особо важное значение для предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и c нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (табл. 18.4).



Т а б л и ц а   18.

Анализ выполнения договорных обязательств no отгрузке продукции за март, млн руб.

Изделие



Потребитель



План поставки по договору



Фактически отгружено



Недопоставка продукции



Зачетный объем в пределах плана



А



1



800



850







800







2



800



750



-50



750







3



600



700







600



В



1



500



500







500







2



1200



1050



-150



1050



И т.д.























Итого







8000



8500



-800



7200



Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПплл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

 или 90%

Из табл. 18.4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн руб., или на 10 %, а в целом за год - на5 % (табл. 18.5).

Т а б л и ц а   18.5

Анализ выполнения договорных обязательств за год, млн руб.

Месяц



План поставки продукции



Недопоставка продукции



Выполнение, %





за месяц



с начала года



за месяц



с начала года



за месяц



с начала года



Январь Февраль Март



7500

 7800

 8000



7500 

15300

 23300



-300

 –800

 -800



-300 

–400

 -1200



96,0

98,7

 90,0



96,0 

97,4

94,8



Декабрь



9500



95850



-



-4800



100,0



95,0



Недопоставка продукции оказывает отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции.

































Глава 2. Анализ ассортимента и структуры продукции



2.1 Значение ассортиментной политики предприятия и факторы изменения ассортимента и структуры продукции. 

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, c одной стороны, спрос на данные виды продукции, а c другой - наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

 Система формирования ассортимента включает в себя следующие основные моменты:

определение текущих и перспективных потребностей покупателей;

оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску продукции;

изучение жизненного цикла изделий и принятия своевременных мер по внедрению новых, более совершенных видов продукции и изъятие из производственной программы морально устаревших и экономически неэффективных изделий;

оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.



Оценка выполнения плана no ассортименту продукции обычно производится c помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукции изготовленная сверх плана или не предусмотренная планом, н засчитывается в выполнение плана по ассортименту). Из табл. 18.6 видно, что план по ассортименту продукции выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 * 100) .











Таблица   18.6

Выполнение плана по ассортименту продукции

Изделие



Объем производства продукции в плановых ценах, млн руб.



Процент  выполнения

плана

Объем продукции, зачтенный в выполнение

плана по ассортименту, млн руб



































план



факт







.



А



28800



25200



87,5



25200



В



33600



33264



99,0



33264



С



19200



22176



115,5



19200



D



14400



20 160



140,0



14400



Итого



96000



100800



105,0



92064



Причины недовыполнения плана no ассортименту могут быть как внешние, так и внутренние. К внешним относятся конъюнктура рынка, изменение спроса на отдельные виды продукции, состояние материально-технического обеспечения, несвоевременный ввод в действие производственных мощностей предприятия по независящим от него причинам. Внутренние причины - недостатки в организации производства, плохое техническое состояние оборудования, его простои, аварии, недостаток электроэнергии, низкая культура производства, недостатки в системе управления и материального стимулирования.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. Выполнить план no структуре — значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. To же происходит c размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли  низкорентабельной продукции.







2.2 Методика расчета влияния структуры производства  продукции на показатели работы предприятия.



Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (табл. 18.7), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:



	

	



Табл и ца   18.7



Анализ структуры товарной продукции

Изделие

Оптовая цена за 1 туб., тыс. руб.

Объем производства продукции, туб

Товарная продукция в ценах плана, млн. руб

Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб





план

факт

план

Фактически при плановой структуре

факт



А

В

С

D

5000

6000

7000

7500

5760

5600

2743

1920

5040

5544

3168

2688



28800

33600

19200

14400

29550

34475

19700

14755

25200

33264

22176

20160

-4350

-1211

+2476

+5385

Итого

       -

16023

16440

96000

98500

100800

+2300



Данные графы 5 получены умножением показателя графы 4 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квпп):

Квп = 16440 / 16023 = 1,026025

Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилось запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

	Такой же результат можно получить и более простым способом, а именно способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст) и условно-натуральных показателей (можно в нормо-часах) (Кн) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

	млн. рублей.



Т а б л и ц а   18.8

Расчет изменения средней цены 1 туб за счет структурного фактора

Изделие

Оптовая цена 1 туб, тыс. руб

Структура продукции, %

Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.





план

факт

+,-



А

В

С

D

5000

6000

7000

7500



35,95

34,95

17,12

11,98



30,66

33,72

19,27

16,35

-5,28

-1,23

+2,15

+4,36



-264,0

-73,8

+150,5

+327,3

Итого

-

100

100

-

+140,0



Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении можно использовать также способ абсолютных разниц. Сначала необходимо определить, как изменится средний уровень цены 1 туб ( Цстр) за счет структуры (табл. 18.8):

	Затем, умножая полученный результат на общий фактический объем производства продукции в условно-натуральном выражении, узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

	

	      Ц стр =  (УД i ф – УД iпл) Цiпл / 100 

	

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и c помощью средневзвешенных цен (если продукция однородная). Для этого сначала определяется средневзвешенная цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении:

	

	

	6131 тыс. рублей

	 тыс. рублей

	 тыс. рублей

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (табл. 18.9).

	Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2185 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий C и D в общем объеме продаж..

Таблица   18.9

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие

Оптовая цена 1 туб, млн. руб.

Объем реализации продукции

Выручка по плановым ценам, млн. руб

Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.





план

факт

план

Фактически при плановой структуре

факт



А

В

С

D

5,0

6,0

7,0

7,5

5700

5600

2700

1900

4850

5300

3050

2560

28500

33600

18900

14250

28250

33305

18735

1412

24250

31800

21350

19200

-4000

-1505

+2615

+5075

Итого

-

15900

15760

95250

94415

96600

+2185



Используя описанные выше приемы, можно определить влияние структуры продукции и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.





























































Глава 3. Анализ качества произведенной продукции



3.1 Обобщающие, частные и косвенные показатели качества продукции. 

Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

Качество продукции — понятие, которое характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность. Различают обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции.

Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент сортности;

д) удельный вес аттестованной и не аттестованной продукции;

е) удельный вес сертифицированной продукции;

ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам;

з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.





























































3.2 Задачи анализа и методика расчета влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия.

Первая задача анализа — изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

	Как видно из табл. 18.10, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

	Таблица   18.10 

Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель



Прошлый год



Отчетный год







план



факт



Средневзвешенный балл качества















продукции



0,70



0,75



0,74



Удельный вес, %:















продукции высшей категории качества



75



76



78



экспортируемой продукции



12,5



15,6



15,7



забракованной продукции



0,55



0,40



0,50



зарекламированной продукции



0,30



0,25



0,20



Потери от брака, млн руб.



450



350



420











По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают c плановой, а для изучения динамики качества - c данными прошлых периодов.

	Средний коэффициент сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции I сорта (табл. 18.11):

	Ксорт =  ( VBПi . Цi) / VBПобщ . ЦIc

	        Отсюда коэффициент сортности: по плану - 0,833 (28 800/ /34 560), фактически - 0,908 (27 468/30 240). Выполнение плана по качеству - 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану - 500 тыс. руб., фактически — 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.

Т а б л и ц а   18.11

Анализ качества продукции

	Сорт продукции

	Цена за 1 туб, тыс. руб.

	Выпуск продукции, туб

	Стоимость выпуска, млн. руб

	

	

	план

	факт

	план

	факт

	По цене 1 сорта

	

	

	

	

	

	

	план

	факт

	I

	II

	III

	6000

	5000

	2500

	2880

	1728

	1152

	

	3528

	1008

	504

	17280

	8640

	2880

	21168

	5040

	1260

	17280

	10368

	6912

	21168

	6048

	3024

	Итого

	5000

	5760

	5040

	28800

	26468

	34560

	30240

	

Вторая задача анализа — определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (A777), выручку от реализации продукции (A5) и прибыль (ДЯ). Расчет производится следующим образом :



ТП  Ц1 – Ц0  К1

	   В  Ц1 – Ц0  VРП1

	П  Ц1 – Ц0  VРП1  С1 – С0  VРП1

где Ц0 и Ц1- соответственно цена изделия до и после изменения качества; С0 и С1- соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; K\ - количество произведенной продукции повышенного качества; VРП1- объем реализации продукции повышенного качества.

	Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации .

	

	Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

	Цпл  =  Кi пл  Цi пл   Кi пл

	Цф = Σ ﴾Кiф × Цiф) / Σ Кiф

	

	Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчет способом абсолютных разниц (табл. 18.12).

Таблица   18.12

Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении

Сорт продукции

Оптовая цена 1 туб, тыс. руб.



Структура продукции, %



Изменение средней

цены за счет структуры, тыс. руб.







план



факт



+, -







I



6000



50



70



+20



+ 1200



II



5000



30



20



-10



-500



III



2500



20



10



-10



-250



Итого



5000



100



100



X



+450



		

В связи c улучшением качества продукции (увеличением доли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли продукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска — на 2268 млн py6.(450 тыс. руб. x 5040 туб).

Аналогичные расчеты делают по всем видам продукции, по которым установлены сорта, после чего результаты обобщаются.

	Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

	В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака:

	1. Себестоимость забракованной продукции	500

2. Расходы по исправлению брака		                     80

3. Стоимость брака по цене возможного использования	    150

4. Сумма удержаний c виновных лиц		                    10

	5. Потери от брака (n.l + п.2 - п.З - n.4)		                  420

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн. руб., а ее себестоимость - 84 168 млн.  руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300 - 84 168)/84 168 x 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 x 1,239 = 520,4 млн.  руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

	Затем изучаются причины понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению. Основными причинами понижения качества продукции являются плохое качество сырья, низкий уровень технологии и организации производства, квалификации рабочих, аритмичность производства и др.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

Глава 4. Анализ ритмичности работы предприятия



	4.1 Понятие и значение ритмичной работы предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности производства. 

	При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии c графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели — коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

	Косвенные показатели ритмичности — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах. 

	

	

	

	4.2 Порядок расчета коэффициентов ритмичности, аритмичности, вариации. Причины аритмичности производства. 



Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

К ритм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 %

Таблица   18.13

Ритмичность выпуска продукции по декадам.

Декада



Выпуск продукции за год, млн руб.



Удельный вес продукции, %



Выполнение плана, коэффициент



Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %





план



факт



план



факт







Первая

 Вторая

Третья



32000 

32000 

32000



30240

 34272 

36288



33,3

 33,3

 33,4



30

 34 '

 36



0,945 

1,071

 1,134



30,0

 33,33

33,34



Всего за год



96000



100 800



100



100



1,05



96,67





Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение
среднеквадратического отклонения от планового задания за
сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднеде-
кадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому
выпуску продукции:

Кв = √∑ Δx²⁄n : xпл = [(30,24 - 32)² + (34,3 - 32)² + (36,3 - 32)²] / 3 : 32 = 0,094



где Δx² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания; п - число суммируемых плановых заданий; х - среднедекадное задание по графику.

В нашем примере коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере (табл. 18.13) он равен

К аритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.

Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100. Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен на 960 млн. руб., или на 3 %, по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или 2,5 %, по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а второго - 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).

Внутренние причины аритмичности - тяжелое финансовое состояние предприятия, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля, внешние - несвоевременная поставка сырья и материалов поставщиками, недостаток энергоресурсов не по вине предприятия и др.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднесуточного (средне декадного) объема производства (100 800 - 36 288 х 3 = 8064.млн руб.).

Аналогичным образом анализируется ритмичность отгрузки и реализации продукции.

В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы..

























Глава 5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции



5.1 Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

	Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения ее объема 

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид:

	ГПн+ТП=РП+ГПк.
Отсюда	РП = ГПН  + ТП - ГПк

Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так:

ГПН + ТП + ОТН = РП + ОТк + ГПк.

 Отсюда РП = ГПн + ТП + ОТн – Отк – ГПк ,

где ГПН, ГПК — соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода; ТП - стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТН, ОТК - остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (табл. 18.14).

Таблица   18.14 

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель



Сумма в плановых ценах, млн руб.





план



факт



+, -



1 . Остаток готовой продукции на начало года



2000



2000



-



2. Выпуск товарной продукции



96000



100800



+4800Г



3. Остаток готовой продукции на конец года



2200



3545



+ 1345



4. Отгрузка продукции за год (п.1+п.2-п.З)



95800



99255



+3455





5. Остаток товаров, отгруженных покупателям: 5.1. на начал о года 5.2. на конец года



4450

 5000



4500 

7155



1

+50

+2155



6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)



95250



96600



+ 1350



Из таблицы видно, что план реализации продукции перевыполнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ, РП = ЧР х ГВ х Дв,

2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ х ФО, РП = ОПФ х ФО х Дв,

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВЛ = МЗхМО, РП = МЗ х МО х Дв,

где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

	Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет 1-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

	

	ΔВП хi = ΔГВхi · ЧРф,                   ΔРПхi = ΔГВхi · ЧРф,

	ΔВПхi = ΔФОхi · ОПФф,           ΔРПхi = ΔФОхi · ОПФф · Двф,

	ΔВПхi = ΔМОхi · МЗф,                 ΔРПхi = ΔМОхi · МЗф · Двф  

	

	Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 18.3.

	

Резервы роста объема реализации продукции 

	                                               Резервы роста

	                                        

	

Резервы роста производства продукции

Резервы сокращения нереализованной продукции

	

	

	

За счет улучшения использования сырья и материалов

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

За счет улучшения использования основных фондов

	

	

	

	

Создание дополнительных рабочих мест





Сокращение потерь рабочего времени



Повышение уровня производительности труда

Дополнительное приобретение сырья и материалов

Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов

Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции

Приобретение дополнительных машин и оборудования





Более полное использование их фонда рабочего времени

Повышение производительности работы оборудования

	

	

	

	

	

	

	

	

Рис. 18.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВПкр = Р↑ КР • ГВф,

Р↑ВПфрв = Р↑ФРВ • ЧВф,

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ • ФРВв

где  Р↑ВПкр, Р↑ВПфрв, Р↑ВПчв - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи c сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки; Р↑ КР - резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы; ФРВв - возможный фонд рабочего времени c учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (Р↑ К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машин-но-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формуле:



Р↑ВПк = Р↑ К x ГВф;

Р↑ВПт  = Р↑Тx ЧВф

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ x Тв.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество \-го материала делится на норму его расхода на единицу j'-ro вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = Σ (Р ↑Мj / Нпjiпл • Цiпл);

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу /-ro вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

	. Р↑ВП = Σ (Р↓ОТХj / Нпjiпл • Цiпл);

в) планируемое сокращение нормы расхода j-гo ресурса на единицу j-гo вида продукции умножается на планируемый к выпуску объем производства j-гo вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП = Σ (Р↑ НРji x VВПiпл / НПjiпл x Цiпл).

	В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции (табл. 18.15).

	Т а б л и ц а   18.15

	Резервы увеличения выпуска продукции





Резервы увеличения выпуска продукции за счет

Источник резервов

























трудовых



средств



предметов







ресурсов



труда



труда



Увеличение количества ресурсов



-



_



3215



Более полное использование рабочего времени



5268



8345



_



Повышение производительности труда



505



_



_



Сокращение сверхплановых отходов сырья и















материалов



-



-



323



Снижение норм расхода сырья и материалов



-



-



1912



Итого



5773



8345



5450



	

	Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

На данном предприятии резерв увеличения выпуска продукции ограничен материальными ресурсами и составляет 5450 млн. руб. Максимальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования может быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам резервов на сумму 2572 млн. руб. (8345-5773) и по материальным ресурсам - на сумму 2895 млн. руб. (8345-5450).

	При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации.

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	                                       Заключение

В данной курсовой работе был проведен анализ производства продукции. Анализ начинался с изучения динамики выпуска продукции, откуда видно, что за пять лет объем производства возрос на 12%, а объем реализации на 7,9%. Темпы роста производства продукции значительно выше реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателя.

В условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет спад производства и поэтому для предприятия важно выполнение контрактов на поставку товаров для государственных нужд. Это тем самым гарантирует сбыт продукции, своевременную оплату и т.д. Но из курсовой работы видно, что в целом за год недопоставлено продукции на 5%, а это оказывает отрицательное влияние не только на итоги деятельности предприятия, но и на работу других предприятий.

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства и реализации продукции. План по ассортименту продукции выполнен на 95,9%. Если бы план производства был равномерно перевыполнен на 102,6025% по всем видам продукции и не нарушилось запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 98 500 млн руб. При фактической структуре он выше на 2300 млн руб.  Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске. Высокий уровень качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен.

	Как видно из курсовой работы за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

В связи c улучшением качества продукции (увеличением доли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли продукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска — на 2268 млн py6.(450 тыс. руб. x 5040 туб).

 Но если  продукция высокого качества или это новый  перспективный товар по высокой цене, который нашел свой перспективный рынок сбыта за то время пока производился, благодаря хорошей работе менеджеров, и будет реализован в полном объеме, то возможно его производство расширят, на чем потом и заработают не малую прибыль.

Кроме того необходимо создать условия для повышения производительности труда, т.е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение, например, лишение премий, выговора, денежные штрафы и т.д.



















































                                       Литература

Деркач Д.Ч. «Анализ производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия» учебное пособие для подготовки и повышения квалификации ст. бух. Промышленного предприятия, издание 2-ое с доп., и переработано М., «статистика» 1975г.

Савицкая Г.В. « Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: 2-ое издание переработано с доп.-Мн: ИП «экоперспектива» 1997г.

«Анализ хозяйственной деятельности в промышленности»: учебник Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мичун и др., под общей ред. В.И. Стражева – Мн: Высш. Шк. 1998 г.

«Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»: уч. пособие для Вузов под общей редакцией проф. М.Н. Любушина М: 1999 г. 



































                                     Содержание

I.Введение

II. Глава 1: Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.

1.1Методика анализа производства  продукции. Факторы изменения ее объема……………………………………………………………………………….4 1.2 Анализ выполнения договорных обязательств no поставкам продукции……7

Глава 2. Анализ ассортимента и структуры продукции

2.1 Значение ассортиментной политики предприятия и факторы изменения ассортимента и структуры продукции. …………………………………………………...9

2.2 Методика расчета влияния структуры производства  продукции на показатели работы предприятия……………………………………………………………………11

Глава 3. Анализ качества произведенной продукции

3.1 Обобщающие, частные и косвенные показатели качества продукции……………..15

3.2 Задачи анализа и методика расчета влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия………………………………………………………..17

Глава 4. Анализ ритмичности работы предприятия

	Понятие и значение ритмичной работы предприятия. Прямые и косвенные показатели ритмичности  производства…..…………………………..21

4.2 Порядок расчета коэффициентов ритмичности, аритмичности, вариации. Причины аритмичности производства……………………………………………...22

Глава 5. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции

5.1 Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции…………………………………………………………………..24

III.Заключение

Список литературы