Расчет экономическиз показателей

2



1



1. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ЦЕНЫ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИ, ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА И ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ.



Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом одни предприятия (например, производственные, бытового обслуживания) определяют себестоимость как всей продукции, так и конкретных видов (групп) продукции (работ, услуг). Другие предприятия (например, занятые торговой, снабженческой, сбытовой и иной аналогичной деятельностью) формируют издержки обращения, приходящиеся на проданные товары.

Экономический смысл расчета себестоимости и цены продукции сводится к двум подходам:

Себестоимость + Прибыль = Цена.

Цена – Себестоимость = Прибыль (или убыток).

Первый – расчеты начинаются с нормированных (переменных) затрат, затем прибавляются накладные (постоянные) расходы, плановая прибыль и получается цена без НДС. Второй способ – от обратного: из цены, сложившейся на рынке, вычитают переменные и постоянные расходы, рассчитывают прибыль или убыток. 

Первый вариант расчета – основной в условиях централизованной экономики и преобладающий – в экономике переходного периода. Второй вариант применяется в странах с рыночной экономикой. 

Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг), составляют подавляющую часть расходов предприятия. Поэтому их величина напрямую влияет на размер прибыли, получаемой предприятием. Снижение себестоимости является основным фактором повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Это может достигаться за счет снижения материалоемкости продукции, повышения загрузки оборудования, улучшения использования трудовых ресурсов. Кроме этого, предприятие может воздействовать на величину себестоимости, выбирая те или иные методы учета затрат при формировании учетной политики предприятия. 

Для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) по производству в целом расходы группируются по элементам затрат, характеризующим их экономическое содержание. В соответствии с «Положением о составе затрат …» предусматриваются следующие производственные элементы себестоимости:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

ЕСН;

амортизация основных фондов;

прочие затраты.

Каждый из производственных элементов, образующих себестоимость, включает аналогичные по своему содержанию затраты. 

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) используется группировка по статьям калькуляции, характеризующая направления использования затрат. Калькулирование себестоимости – это расчет затрат, необходимых для выпуска продукции (выполнения работы или услуги). 

Формулировка статей калькуляции может быть различной, это зависит от рекомендаций Министерства финансов, отраслевого органа управления или имеющейся традиции. Предприятия самостоятельно определяют перечень калькуляционных статей в соответствии с отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу себестоимости. 

Статьи себестоимости делятся на две группы: переменные и  постоянные расходы. Переменные расходы (прямые или нормированные) рассчитываются на одно изделие и возрастают при увеличении объема производства товара в натуральном выражении. Основным требованием процесса калькулирование является максимально возможное выделение прямых затрат. Прямые затраты – это затраты, непосредственно связанные с производством продукции. Они могут быть включены в себестоимость отдельных видов продукции на основании установленных норм (основная заработная плата производственных рабочих, сырье, основные материалы). 

Постоянные расходы (накладные или косвенные) устанавливаются на весь объем производства и не зависят от количества выпускаемой продукции. Косвенные расходы связаны с работой цеха, предприятия в целом и одновременно относятся ко всем видам выпускаемой продукции (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие). В целом перечень статей затрат накладных расходов можно дифференцировать по пяти разделам: 

Административно-хозяйственные расходы

Расходы на обслуживание работников 

Расходы на организацию работ 

Прочие накладные расходы

Затраты, не учитываемые в нормах накладных расходов, но относимые на накладные расходы

Для расчета косвенных расходов разрабатываются сметы затрат для каждого подразделения отдельно и по предприятию в целом.

Коммерческие расходы включают расходы на реализацию продукции (на тару, упаковку, перевозку до станции отправления либо до потребителя, рекламу, комиссионные сборы) и прочие затраты.

Таким образом, себестоимость (S) по методам расчета и экономическому содержанию в основном состоит из прямых затрат (Зпр) и накладных расходов (Знак):

S = Зпр + Знак.                      (1.1)

Наибольшую часть производственных издержек составляют прямые затраты, к которым относятся 1-8 статьи калькуляции, представляющие собой нормированные затраты на одно изделие. 

Накладные расходы включаемые в себестоимость отражаются в 9-13 статьях калькуляции затрат, которые разрабатываются для каждого подразделения отдельно и по предприятию в виде смет. 

Совокупный доход образует совокупная (валовая) экономическая выгода отчетного периода, выражающаяся в увеличении активов или уменьшении обязательств фирмы. К увеличению активов фирмы приводит поступление денежных средств (иного имущества) в результате:

отчуждения произведенной продукции, приобретенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или иных активов;

отчуждения активов фирмы другими организациями (реализация правообладания материальными и нематериальными активами – сдача в аренду, франчайзинг и т.д.).

Доход связан с увеличением капитала организации в результате осуществления различных видов коммерческой деятельности – основной, инвестиционной и финансовой. 

Согласно ПБУ 9/99 доходы организации в зависимости от характера, условий получения и направлений деятельности подразделяются на следующие виды: 

1) доходы от обычных видов деятельности; 

2) прочие доходы (в том числе операционные, внереализационные и чрезвычайные). 

В составе доходов от обычных видов деятельности производственного предприятия наибольший удельный вес занимают, как правило, доходы (выручка) от продажи продукции, оказания услуг, выполнения работ. В условиях свободного ценообразования доход от реализации продукции (работ, услуг) образуется суммированием целого спектра дискретных значений продаж продукции. В общем виде расчет доход (выручка) от реализации продукции (ВР) осуществляется по формуле:


,   (1.3)

где Qi и Pi – соответственно объем и цена i-го продаваемого вида продукции; 

n – количество видов продукции.

Согласно третьему варианту были рассчитаны показатели себестоимости продукций А, Б, В, и их отпускных цен с учетом и без учета НДС, полученные данные внесены в таблицу 1.1 



Таблица 1.1 

Расчет себестоимости продукции по калькуляционным статьям и ее отпускной цены руб.

Наименование статьи затрат

Усл.

обозн.

Продукт





А

Б

В

Сырье, материалы и другие материальные ценности за вычетом реализуемых отходов

Рм

1260,4

1935,95

6451,71

Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера              

Рк

630,2

3262,24

680,69

Основная заработная плата основных производственных рабочих

Рзо

409,97

900,05

665,89

Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих

Рзд

81,99

180

133,2

Основная и дополнительная заработная плата прочего ППП

Рзппп

92,24

202,51

149,85

ЕСН 26,0%

ЕСН

151,89

333,47

246,72

Топливо и электроэнергия для технологических целей

Ртэ

145,56

280,2

398,55

Расходы на подготовку и освоение производства

Рпп

8,56

4,25

44,39

Износ инструментов и приспособлений целевого назначения

Рин

5,14

46,7

19,73

Амортизационные отчисления ОПФ

А

63,36

106,14

147,98

Общепроизводственные расходы

Ропр

327,97

720,04

532,8

Общехозяйственные расходы

Рох

245,98

515,2

388,6

Потери от брака

Рбр

1,71

4,25

4,93

Итого производственная себестоимость

Спр

3425

8491

9876

Коммерческие расходы (внепроизводственные)

Рком

2123,5

5264,42

6116,3

Итого полная себестоимость продукции

Сп

5548,5

13755,42

15992,3

Нормативная прибыль на единицу продукции, 22%, 18,5%, 25% соответственно

Ен

1220,67

2544,75

3998,08

Отпускная цена без учета НДС

Цпр

6769,17

16300,17

19990,38

НДС, 18 %

НДС

1218,45

2934,03

3598,27

Цена реализации с учетом  НДС

Цр

7987,62

19234,2

23588,65



 

 




























































Показатели по продукту А рассчитывались следующим образом:

Статья затрат – сырье и материалы составляют 36,80 % от производственной себестоимости: Рм=0,368*3425=1260,4 руб; затраты на покупные изделия и комплектующие (630,2 руб), основная заработная плата основных производственных рабочих (409,97 руб) рассчитываются аналогично согласно определенным процентам от общей статьи затрат. Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих и основная и дополнительная заработная плата прочего промышленно-производственного персонала были заданы соотношением от основной заработной платы основных производственных рабочих, 20 и 22,5% соответственно, Рзд=0,2*409,97=81,99 руб и Рзппп=0,225*409,97=92,24 руб.

ЕСН составляет 26% на ФОТ ППП: Ресн=0,26*(409,97+81,99+92,24)=151,89 руб.

Затраты на топливо и электроэнергию для производства, расходы на подготовку и освоение производства, износ инструментов, амортизация также рассчитываются путем умножения соответствующих процентов от общей производственной себестоимости:

Рэт=0,0425*3425=145,56руб;

Рпп=0,0025*3425=8,56руб;

Рин=0,0015*3425=5,14руб;

А=0,0185*3425=63,36руб.

Общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы составляют 80 и 60% соответственно от основной заработной платы основных производственных рабочих:

Ропр=0,8*409,97=327,97 руб;

Рох=0,6*409,97=245,98 руб.

Потери от брака составляют 0,05 %: Рбр=0,05*3425=1,71 руб. Итого производственные расходы составляют 3425 рубля.

Внепроизводственные расходы составляют 62%: Рком=0,62*3425=2123,5руб. Полная себестоимость составляет 5548,5 руб. Нормативная прибыль составляет 22%, то есть 1220,67 руб, отпускная цена без учета НДС: 6769,17 руб, с учетом НДС 18%: Цреализации=6769,17*1,18=7987,62рубля.

Расчет себестоимости по продуктам Б и В рассчитываются аналогично продукту А.

Используя полученные данные и данные об объемах производства (а именно годовой объем произведенной продукции в 2004, 2005,2006,2007 году по продуктам А,Б, В составляют 54000, 12000,14500; 57800, 14200,14080; 59200,14760,15040; 59400,16760,11040 штук соответственно) были рассчитаны суммарные затраты по элементам себестоимости для отдельных видов продукции, результаты были внесены в таблицы 1.2, 1.3, 1.4. 

К прямым затратам относятся следующие статьи затрат: сырье, материалы и другие материальные ценности за вычетом реализуемых отходов, покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера, основная заработная плата основных производственных рабочих, дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, Основная и дополнительная заработная плата прочего ППП, топливо и электроэнергия для технологических целей, расходы на подготовку и освоение производства   и ЕСН. К косвенным относятся: расходы, связанные с износом оборудования, амортизационные отчисления, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и потери от брака. 

Приведем расчеты по продукту А за 2004год, остальные показатели рассчитываются аналогично:

МЗ=(1260,4+630,2+145,56)*54000=109,95 руб, что составляет 59,45% от общей производственной себестоимости;

ЗП=(409,97+81,99)*54000=26,57 руб (14,36%);

ЕСН=(409,97+81,99)*0,26*54000=6,91 руб (3,73%);

А=63,36*54000=3,42 руб (1,85%);

Зпрочие=(3425*54000)-109,95-26,57-6,91-3,42=38,11 руб ( 20,6 %);

Зпрямые= (1260,4+630,2+409,97+81,99+92,24+151,89+145,56+8,56)*54000=150,16 руб (81,18%);

Зкосв=(5,14+63,36+327,97+245,98+1,71)*54000=34,78 руб (18,81%).



Таблица 1.2 

Состав и структура  расходов по производственным элементам продукта А тыс. руб.



Показатель

Год

Темп роста, %



2004

2005

2006

2007





Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

2005г./ 2004г.

2006г./ 2005г.

2007г./ 2006г.

Материальные затраты

109,95

59,45

117,7

59,45

120,5

59,45

120,95

59,45

107,3

102,4

100,3

Затраты на оплату труда

26,57

14,36

28,4

14,36

29,1

14,36

29,2

14,36

107,3

102,4

100,3

ЕСН

6,91

3,73

7,4

3,73

7,6

3,73

7,6

3,73

107,3

102,4

100,3

Амортизация ОПФ

3,42

1,85

3,7

1,85

3,8

1,85

3,8

1,85

107,3

102,4

100,3

Прочие затраты

38,11

20,6

40,8

20,6

41,8

20,6

41,9

20,6

107,3

102,4

100,3

Итого:

расходы по обычным видам деятельности

184,96

100

198

100

202,8

100

203,4

100

107,3

102,4

100,3

Прямые затраты

150,16

81,18

160,7

81,18

164,6

81,18

165,2

81,18

107,3

102,4

100,3

Косвенные затраты

34,78

18,81

32,2

18,81

38,1

18,81

38,27

18,81

107,3

102,4

100,3




Таблица 1.3 

Состав и структура  расходов по производственным элементам продукта Б тыс. руб



Показатель

Год

Темп роста, %



2004

2005

2006

2007





Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

2005г./ 2004г.

2006г./ 2005г.

2007г./ 2006г.

Материальные затраты

65,74

64,52

77,8

64,52

80,84

64,52

91,82

64,52

118,3

103,9

113,5

Затраты на оплату труда

12,96

12,72

15,34

12,72

15,94

12,72

18,1

12,72

118,3

103,9

113,5

ЕСН

3,37

3,3

3,99

3,3

4,15

3,3

4,71

3,3

118,3

103,9

113,5

Амортизация ОПФ

1,27

1,25

1,5

1,25

1,57

1,25

1,78

1,25

118,3

103,9

113,5

Прочие затраты

18,56

18,2

21,9

18,2

22,81

18,2

25,85

18,2

118,3

103,9

113,5

Итого:

расходы по обычным видам деятельности

101,9

100

120,58

100

125,33

100

142,26

100

118,3

103,9

113,5

Прямые затраты

85,18

81,1

100,8

81,1

104,78

81,1

118,97

81,1

118,3

103,9

113,5

Косвенные затраты

16,71

18,9

19,77

18,9

20,55

18,9

23,34

18,9

118,3

103,9

113,5




Таблица 1.4 

Состав и структура  расходов по производственным элементам продукта В тыс. руб.



Показатель

Год

Темп роста, %



2004

2005

2006

2007





Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

Факт

Уд. вес, %

2005г./ 2004г.

2006г./ 2005г.

2007г./ 2006г.

Материальные затраты

109,2

76,34

106,04

76,34

113,27

76,34

83,14

76,34

97,1

106,81

73,4

Затраты на оплату труда

11,59

8,1

11,25

8,1

12,02

8,1

8,82

8,1

97,1

106,81

73,4

ЕСН

3,01

2,1

2,93

2,1

3,13

2,1

2,29

2,1

97,1

106,81

73,4

Амортизация ОПФ

2,15

1,5

2,08

1,5

2,23

1,5

1,63

1,5

97,1

106,81

73,4

Прочие затраты

17,1

11,95

16,6

11,95

17,74

11,95

13,03

11,95

97,1

106,81

73,4

Итого:

расходы по обычным видам деятельности

143,05

100

138,9

100

148,37

100

108,91

100

97,1

106,81

73,4

Прямые затраты

127,18

88,62

123,5

88,62

131,92

88,62

96,83

88,62

97,1

106,81

73,4

Косвенные затраты

15,87

11,38

15,4

11,38

16,45

11,38

12,08

11,38

97,1

106,81

73,4



По данным таблицам можно провести некоторый анализ, а именно по продукту А: наибольший процент затрат приходится на материальные затраты (59,5%), следует отметить, что все проценты остаются неизменными в течение всех лет. Далее следуют прочие затраты их удельный вес составляет 20,6%. Затраты на оплату труда составляют 14,36%. Прямые затраты больше косвенных более чем в 4 раза. В целом по графику можно сказать, что ситуация стабильна.

Темп роста за первый год составляет 107,3 %, этот год является самым успешным по сравнению с последующими, так как прирост в последующих годах составляет лишь 2,4% и 0,3%.

По всей организации ситуация немногим отличается от структуры расходов по продукту А: также наибольшую часть занимают материальные затраты, наименьший процент приходится на амортизацию основных производственных фондов. 


2. РАСЧЕТ СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ И ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА



Среднесписочная численность всего ППП за 2004 год по продукту А определялась как сумма среднесписочной численности основных производственных рабочих и прочего персонала, который в свою очередь находился как: Чпроч=Чвсп+Чмс+Чсл,

Численность вспомогательных рабочих - Чвсп составляет 25% от числа производственных рабочих: Чвсп=0,25*448=112 чел.

Численность специалистов, менеджеров и служащих составляет 10% от числа всех рабочих, Чмс+Чсл=0,1*(112+448)=56 человек. Чпроч=112+56=168 чел. Расчет по остальным годам и продуктам ведется аналогично. 

Среднесписочная численность основных явочных рабочих рассчитывается как: 

Чосн=(Qпп*tшт)/(tсм*Рпл*Кв*Крп), где Qпп – объем производства в штуках, tшт - трудоемкость единицы продукции, в часах, tсм – полезное время смены, в часах, Pпл-полезное рабочее время в году, в часах, Квн- коэффициент нормы выработки, Крп – коэффициент роста производительности труда.

Плановые потери рабочего времени согласно варианту составляют 0,35ч, следовательно tсм=7,65ч. Плановые невыходы на работу составляют 11%, праздники и выходные в 2004 году-108 дней. Коэффициент роста производительности труда и коэффициент нормы выработки равны 1,00.

Фпол=365-108=257 дн,

Фпл=260-260*0,11=228,73 дн, 

Чосн=(54000*14,5)/(1,00*228,73*7,65*1,00)=448чел.

Была рассчитана численность всего ППП: Чппп=448+168=616 человек.

Среднегодовая выработка была рассчитана в натуральных показателях и в стоимостном выражении: Внат=54000шт/448чел=121шт; Вст=(6769,17 руб (цена реализации без учета НДС)*54000шт)/448чел=815,93 тыс.руб. Также были рассчитаны показатели выработки в день и в час.

Фонд заработной платы основных производственных рабочих составляет по продукту А в 2004 году: ФОТ=(409,97+81,99)*54000=26565 тыс.руб. Также было рассчитано с учетом ЕСН – 26%.

Показатели годовой заработной платы всего ППП рассчитывались как: Зппп2004 А=((409,97руб+81,99руб+92,24руб)*54000шт)/616чел=51212руб.

Показатели по всем продуктам внесены в таблицу 2.3.



Таблица 2.3

Динамика численности, производительности труда и оплаты труда



Показатель

Год

Темп роста, %



2004

2005

2006

2007

2005г./ 2004г.

2006г./ 2005г.

2007г./ 2006г.

Среднесписочная численность всего ППП, чел.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В





616

307

192





596

359

181





649

363

201





670

384

132





106,3

153,16

96,34





103,9

105,64

108,86





98,4

111,29

72,09

Среднесписочная численность основных  рабочих, чел.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В







448

223

139







433

261

131







472

263

146







487

279

96







96,65

117,04

92,24







109,0

100,7

111,45







103,18

106,08

65,75

Среднегодовая выработка одного основного рабочего, шт.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В







121,1

53,81

104,3







133,5

53,99

107,5







125,4

52,9

103,01







121,97

54,59

115







110,2

100,3

103







93,9

98

95,8







97,26

103

111,7

Среднегодовая выработка одного основного рабочего, тыс. руб.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В







815,9

877,14

2085







903,6

880,05

2148







849

862,33

2059







825,6

889,87

2298







110,2

100,3

103







93,9

98

95,8







97,26

103

111,7

Среднедневная выработка одного основного рабочего,  руб.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В







3567,1

3834

9115







3920

3817

9321







3741

3780

9072







3568

3845

9935







110,2

100,3

103







93,9

98

95,8







97,26

103

111,7

Среднечасовая выработка одного основного рабочего, руб.

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В







466

501,2

1191,5







512,4

498,95

1218,4







489

494,1

1185,9







466,4

502,6

1298,7







110,2

100,3

103







93,9

98

95,8







97,26

103

111,7

















Годовой ФОТ основных рабочих без учета ЕСН, тыс.руб.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В 







26565

12960

11586







28435

15336

11251







29124

15940

12018







29222

18100

8821







107

118,33

97,1







102,4

103,9

106,8







100,3

87,8

110

Заработная плата всего ППП без учета ЕСН годовая, руб.,

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В





51212

50130

71665





56656

50728

73200





50005

52148

71010





48602

55976

79371





110,6

101,2

102,1





88,3

102,8

97





97,2

107,3

111,8



Коэффициент опережения продукта А рассчитывается путем деления темпа роста выработки на темп роста среднегодовой заработной платы основных рабочих:

К опережения 2005=110,2/107=1,02;

К опережения 2006 =93,9/102,4=0,91;

К опережения 2007 =97,3/100,3=0,97.

Как показывают расчеты по динамики темпа роста выработки и темпа роста заработной платы основных производственных рабочих, в 2005 году ситуация была благоприятна и персонал использовался эффективно, так как коэффициент опережения больше 1, в 2006 году ситуация кардинально поменяла свое направление, коэффициент упал до 0,91, соответственно персонал использовался крайне неэффективно, к 2007 году политика предприятия была нормализована и коэффициент опережения повысился до 0,97.

Продукт Б:

К опережения 2005 =0,84;

К опережения 2006=0,94;

К опережения 2007=1,17.



Продукта В:

К опережения 2005=1,06;

К опережения 2006=0,9;

К опережения 2007=1,02.

В целом по всему предприятию данные показатели находятся путем расчета средних показателей за все года по всем продуктам:

2004 год  берется за 100%, последующие года рассчитываются с учетом темпов роста: за 2005: Темп роста выработки по всему предприятию = (110,2+100,3+103)/3=104,5%. Также можно рассчитать коэффициенты опережения по всему предприятию:

К опережения 2005=0,97;

К опережения 2006=0,92;

К опережения 2007=1,05.

Остальные рассчитанные показатели отображены в нижеследующем графике.





Рис. 2.1. График динамики темпа роста выработки и темпа роста заработной платы всей организации.



По всему предприятию можно сделать следующие выводы: персонал на протяжении двух лет использовался неэффективно, но в 2007 году коэффициент равен больше 1, из этого следует, что 2007 год был эффективнее предыдущих в плане применения трудовых ресурсов.

Потребность в персонале – это совокупность работников соответствующей структуры и квалификации, объективно необходимых фирме для реализации стоящих перед ней целей и задач согласно избранной стратегии развития. Определяют: 

общую потребность – вся численность персонала, необходимая фирме для выполнения запланированного объема работ. 

дополнительную потребность – дополнительное количество персонала, необходимое в планируемом периоде к уже имеющейся численности работников на начало периода. 

Исходными данными для определения численности персонала являются предусмотренные в плановом периоде снабженческо-сбытовая, производственная, научно-техническая, инвестиционная и другие функциональные программы деятельности предприятия, штатное расписание, наличие и структура рабочих мест и др.

Определяя потребность в персонале, следует учитывать:

потребность в высвобождении персонала в связи с ростом производительности труда, сокращением объема производства, простоями и др.;

потребность в увеличении численности, связанную с расширением производства;

потребность в замещении персонала по годам планируемого периода в связи с увольнениями, уходом на пенсию, переходом на инвалидность и др.

Мероприятия по их реализации включают и меры по росту производительности труда и высвобождению рабочей силы.

Для планирования численности персонала необходимо рассчитать годовой плановый фонд рабочего времени одного среднесписочного работника, для чего составляется плановый баланс рабочего времени на каждый анализируемый год, пример которого приведен в табл. 2.4. 


Таблица 2.4

Годовой плановый баланс рабочего времени одного среднесписочного работающего



Показатель

Единица

измерения

Количество

Календарный фонд рабочего времени

Дни

365

Выходные и праздничные дни

»

105

Номинальный фонд рабочего времени Фном , 

»

260

Плановые невыходы на работу:

»

26

а) отпуска

»

24

б) по болезни

»

1

в) прочие невыходы

»

1

Плановый фонд рабочего времени Фпл 

»

234

Номинальная продолжительность рабочего дня

часы

8

Плановое сокращение рабочего дня:

»

0,1

а) кормящим матерям

»

0,05

б) подросткам

»

0,05

Плановая продолжительность рабочего дня 

»

7,9

Плановая продолжительность рабочего времени за год 

»

1 848,6



В конце года составляется фактический баланс рабочего времени за год, так как возможны целодневные и внутрисменные потери рабочего времени. В таком случае в фактическом балансе предусматриваются две строки:

целодневные потери рабочего времени в днях;

внутрисменные потери рабочего времени в часах.

Эти показатели определяются в среднем на одного рабочего, используются при анализе непроизводительных затрат рабочего времени и принятии решений для их сокращения или полного устранения.

Нормы труда делятся на нормы времени (трудоемкость), выработки, обслуживания, управляемости, численности.

Норма выработки (Нвыр) показывает количество продукции в единицу времени, например: 10 шт. за 1 ч, 500 кг за смену, 1000 т за 1 мес.

Норма обслуживания (Ноб) представляет собой количество оборудования, которое должен обслуживать один человек (например, одна ткачиха обеспечивает работу шести станков), или количество человек, которые должны работать на одном рабочем месте (например, в смену два охранника должны работать на проходной предприятия).

Норма управляемости (Нупр) свидетельствует об оптимальном количестве персонала, которым может эффективно управлять руководитель. Для мастера производственного участка – 20-30 рабочих, для начальника отдела – 15-20 специалистов.

Норма численности (Нч) устанавливается для некоторых категорий работающих, если не представляется возможным рассчитать нормы труда по перечисленным выше способам. В таком случае составляется штатное расписание, где экспертным методом устанавливается численность руководителей, специалистов и рабочих. 

Расчет численности большинства категорий вспомогательных рабочих, особенно занятых на работах, где планируется их объем и установлены нормы времени (выработки, нормы обслуживания), аналогичен расчету численности основных рабочих. Применительно к работам, по которым не устанавливаются их объемы и нормы выработки, численность вспомогательных рабочих может быть определена непосредственно в зависимости от числа рабочих мест и сменности соответствующего подразделения (цеха, участка и др.):

, (2.8)

где nвсп – число рабочих мест вспомогательных рабочих.

Основным показателем производительности труда является выработка продукции в стоимостном измерении (В или ПТ):

, (2.9) 

где ВР – реализация продукции в стоимостном выражении.

Другие показатели результативности живого труда:

Производительность труда в натуральном выражении:

, (2.10)

где Q – реализация продукции в натуральном выражении.

Вследствие роста производительности труда то же количество живого труда приобретает способность производить в единицу времени больше изделий. В таком случае затраты живого труда работников на единицу продукции снижаются. Повышение производительности труда возможно за счет его интенсификации или применения более прогрессивных технологических процессов и средств труда. 

Прирост продукции (∆ВП) за счет повышения производительности труда можно определить по формуле:

, (2.16)

где ∆Чраб – прирост численности работающих;

∆ВП – прирост производительности.

Исчисление выработки в натуральном выражении лучше всего отражает изменение производительности живого труда, так как при этом устраняется искажающее влияние ценностных факторов.

Стоимостное измерение применимо для любой продукции, но в этом случае искажающее влияние неизбежно оказывает изменение цен. Кроме того, на величину показателя выработки оказывают влияние:

материалоемкость продукции, стоимость использованных сырья и материалов;

изменение структуры выпускаемой продукции и удельного веса кооперированных поставок;

различия в уровне рентабельности отдельных видов продукции.

Выработка в натуральном измерении, как правило, характеризует только сопоставимую товарную продукцию, но не охватывает всю номенклатуру прочей реализации. Выручка в стоимостном выражении рассчитывается как в абсолютном значении, так и в сопоставимых ценах для анализа динамики продуктивности труда и стратегического планирования. 

Увеличение объема производства (относительная экономия численности всех категорий работающих, кроме основных производственных рабочих).

Структурные изменения в производстве:

изменение удельного веса покупных изделий;

увеличение (уменьшение) удельного веса более трудоемкой продукции;

ввод в действие новых производственных подразделений.

Для обеспечения роста производительности труда на предстоящий период необходимо определить эффективность всех мероприятий, планируемых предприятием, в трудовых показателях. Большинство мероприятий по сокращению трудовых затрат связано с уменьшением трудоемкости производимой продукции или работ. Расчет эффективности этих мероприятий производится в нормо-часах, а эффективность отдельных мероприятий можно непосредственно выразить в сокращении численности персонала. При этом расчет осуществляется исходя из необходимости экономии численности работающих по всем факторам роста производительности труда. 


3. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОТРЕБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ В ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ФОНДАХ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ



Производственные фонды необходимы предприятию для осуществления производственно-хозяйственной деятельности. К показателям использования ОПФ относятся такие как : фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность и другие.

Объем среднегодовой стоимости ОПФ и их активной части рассчитывается следующим образом:

Амортизация продукта А составляет 63,36 руб на единицу продукции, следовательно Аобщ 2004=54000*63,36руб=3,421млн руб.

Далее составляем пропорцию, в которой учитываем, что амортизационные отчисления равны 4% от среднегодовой стоимости ОПФ:

Сопф2004=85525 тыс. руб;

Сопф акт=0,7*855250=59867 тыс. руб.

Фондоотдача отражает производительность ОПФ, то есть количество продукции, которое приходится на 1 рубль ОПФ.

Фопф2004=6,76917*54000/85525=4,27руб/руб

Фопф акт2004=6,769*54000/59867=6,1руб/руб

Фондоемкость – величина обратная фондоотдаче, за 2004 по продукту А расчитывается как ФЕ=1/4,27=0,23 руб/руб.

Фондовооруженность/механовооруженность рассчитывается следующим образом: МВ=Сопф акт/Чосн яв, МВ2004А=59867тыс руб/448чел=136,1 тыс. руб.


Таблица 3.1.

Расчет стоимости ОПФ, фондоотдачи, фондовооруженности.



Показатель

Год

Темп роста, %



2004

2005

2006

2007

2005г./ 2004г.

2006г./ 2005г.

2007г./ 2006г.

Среднегодовая стоимость ОПФ,тыс.руб

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В





85525

31842

53650





91555

37680

52096





93773

39166

55648





94090

44473

40848





107

118,3

97,1





102,4

103,9

106,8





100,3

113,6

73,4

Среднегодовая стоимость ОПФ их активной части, тыс.руб

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В





59867

22289

37555





64089

26376

36467





65641

27415

39954





65863

31131

28594





107

118,3

97,1





102,4

103,9

106,8





100,3

113,6

73,4

Фондоотдача ОПФ, руб/руб

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В



4,27

6,14

5,4



4,27

6,14

5,4



4,27

6,14

5,4



4,27

6,14

5,4



100

100

100



100

100

100



100

100

100

Фондоотдача ОПФ, активной части,руб/руб

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В





6,1

8,78

7,72





6,1

8,78

7,72





6,1

8,78

7,72





6,1

8,78

7,72





100

100

100





100

100

100





100

100

100

Фондоемкость ОПФ, руб/руб

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В



0,23

0,16

0,19



0,23

0,16

0,19



0,23

0,16

0,19



0,23

0,16

0,19



100

100

100



100

100

100



100

100

100

Фондовооруженность

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В



136,1

99,95

270,17



148

101,66

278,4



139,1

104,2

273,66



135,2

111,6

297,9



109

101,7

103



94

102,5

98,3



97,2

107,1

108,8




4. ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ.



Определим валовую прибыль по каждому продукту и в целом по организации и рентабельность. Прибыль валовая определяется как разность между ценой реализации без учета НДС, умноженное на объем реализованной продукции и производственной себестоимостью умноженным на объем реализованной продукции. По продукту А в 2004 году расчет ведется следующим образом: П=6769,17*54000-3425*54000=180585тыс руб.

Рентабельность отражает уровень доходности производственной деятельности, в отличие от прибыли рентабельность показывает соотношение эффекта с величиной понесенных убытков, она показывает величину прибыли, которая приходится на единицу затрат. Рентабельность рассчитывается как частное между валовой прибылью и суммой производственной себестоимости и коммерческих расходов на единицу продукции умноженное на объем реализованной продукции: R продукта. 

А за 2004 год=180585тыс.руб/(3425руб+2123,5руб)*54000=0,602. 

Это означает, что на 1 рубль затрат мы получаем 1,602 прибыль.

По всем остальным продуктам и в целом по всей организации данные представлены в таблице 4.1.


Таблица 4.1.

Расчет валовой прибыли и рентабельности.



Показатель

Год

Темп роста, %



2004

2005

2006

2007

2005г./ 2004г.

2006г./ 2005г.

2007г./ 2006г.

Валовая прибыль, тыс.руб

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В

                          организация



180585

93710

146658,8

420953,8



193293

110890,2

142410,8

446594



197973

115263,3

152120,6

465356,9



198643,7

130881,7

111663

441188,4



107

118

97

106



102

105

107

104



101

113

74

95

Рентабельность

в том числе по продукту А

                                             Б

                                             В



0,602

0,57

1,65



0,6

0,57

1,65



0,6

0,57

1,65



0,6

0,57

1,65



100

100

100



100

100

100



100

100

100



Основными направлениями увеличения прибыли являются:

увеличение объема реализации за счет роста V производства, продаж в кредит, использование маркетинговых ходов, улучшение сервиса и др;

увеличение цен в связи с увеличением качества за счет сокращение срокеов поставок, увеличения качества, поиска более выгодных поставщиков и др;

уменьшение себестоимости продукции за счет более полного использования производственной мощности, роста производительности труда, уменьшения затрат и др.


Заключение.



Экономика предприятия – это комплекс знаний о средствах, законах и правилах ведения хозяйства, включает широкий спектр управленческих и организационных форм, методов и правил рационального использования ресурсов, объектов, процессов, способов с целью создания различных благ. 

В данной работе была попытка наиболее полно проанализировать хозяйственную деятельность организации по трем производимым продуктам. В первом разделе были рассчитаны такие показатели финансово-хозяйственной деятельности как: калькуляционные статьи затрат на производство продуктов в соответствии с их долями в производственной себестоимости, определены объемы производства, назначена отпускная цена и цена реализации с учетом НДС.

Во втором разделе была определена среднесписочная численность, производительность труда, рассчитана заработная плата основных производственных рабочих и всего ППП вместе с вспомогательными рабочими, менеджерами, специалистами и служащими. Рассчитан ФОТ основных производственных рабочих, была определена выработка каждого рабочего в стоимостном и натуральных показателях, рассчитан коэффициент опережения выработки на рост заработной платы, тем самым была показана эффективность использования трудовых ресурсов. Все данные были подкреплены графиками динамики.

В третьем разделе были определены такие показатели как: среднегодовая стоимость ОПФ, среднегодовая стоимость ОПФ активной части, рассчитана фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность.

В четвертом разделе была определена валовая прибыль, рентабельность продукций, определены основные направления увеличения прибыли и рентабельности предприятия.


Список использованной литературы.



Борисов Е.Ф. Основы экономической теории. М.:Новая волна, 1996.

Гальперин В. М. «Микроэкономика» в 2-х т. СПб: Экономическая школа. 1997г. Т. 2.

Голованев Ю.К. Эффективность управленческих решений.– М. 1990.

Европа и Россия: опыт экономических преобразований. М.:Наука, 1996.

Ендронова В.Н., Мизиковский Е.Л. Учет и анализ финансовых активов. М: 2001.

Ильин С.С., Маренков Н.Л. Основы экономики. Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

Казаков А.П., Минаева Н.В.Экономикак. М:ЦИПККАП,1996.

Коков В. Политика стабилизации и экономического роста (региональный аспект) [Кабардино-Балкария] // Экономист.- 1999. - №7.

Любимов Л. Л. Основы экономической теории: Учебник. – М.: ВШЭ, 1995г.

Микроэкономика. Теория и российская практика. Учнбник/Под ред. А.Г. Грязновой, А.Ю. Юданова. М.:Кно-Рус,1999

ШишкинА.Ф. Экономическая теория. 2-е изд. М.:ВЛАДОС, 1999.

Экономика/ Под. Ред. А.И. Архипова, А.Н. Нестеренко, А.К. Большакова. М.:Проспект,1998.

Экономика и Бизнес (теория и практика предпринимательства). Под ред. В.Д. Камаева М., 1993.

Интернет сервис: http://www.finansy.ru/

Интернет сервис: http://gallery/economicus.ru/



1