Анализ деятельности Республиканской Клинической Инфекционной Больницы г Ижевск и разработка предложений

91



2



150



Институт экономики и управления

























ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ



На тему «Анализ деятельности Республиканской клинической инфекционной больницы и разработка предложений по улучшению ее работы»























Ижевск 2008

	
Содержание

	

	Введение

		1.	Современное состояние РКИБ

		Состояние и проблемы российского здравоохранения

		История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности РКИБ 

		Характеристика оказываемых услуг 

		Структура управления РКИБ

		Персонал и оплата труда

		Внешнее окружение и маркетинг в РКИБ

		2.	Экономический анализ деятельности организации

		Динамика основных экономических показателей

		Анализ основных и оборотных средств организации

		2.2.1. Анализ основных средств

		2.2.2. Техническая оснащенность РКИБ

		2.2.3. Оборотный капитал РКИБ

		2.2.4.Анализ обеспеченности РКИБ материальными ценностями

		Анализ себестоимости продукции

		Оценка финансового состояния

		2.4.1. Вертикальный анализ баланса

		2.4.2. Анализ исполнения сметы расходов РКИБ

		Анализ прибыли и рентабельности

		3.	Разработка предложений по улучшению деятельности РКИБ

		Теоретические вопросы определения мероприятий по улучшению деятельности системы здравоохранения

		Выявление основных проблем деятельности РКИБ

		Разработка вариантов управленческих решений по улучшению деятельности организации

		4.	Проект по улучшению деятельности РКИБ

		Проект использования биомассы дождевого червя

		4.1.1. Суть проекта использования биомассы дождевого червя

		Организационно-экономический механизм внедрения предлагаемой научной разработки

		4.1.3. Анализ препарата с медицинской и потребительской точки зрения

		4.1.4. Финансово-экономический анализ проекта

		4.2. Введение дневного стационара за счет расширения коечного фонда дневного стационара

		4.3. Приобретение и окупаемость необходимого оборудования

		4.3.1. Расчет эффективности инвестиций по приобретению аппарата  «амок»

		4.3.2. Расчет эффективности инвестиций для аппарата рентгенографии

		Заключение

		Список литературы

		Приложение 1. Анализ обеспеченности ОС по трем отделениям РКИБ

		Приложение 2. Вертикальный анализ баланса РКИБ

		Приложение 3. Анализ исполнения сметы расходов по бюджетному финансированию

		Приложение 4. Анализ исполнения сметы расходов по финансированию УТФОМС

		Приложение 5. Анализ исполнения сметы расходов по внебюджетному финансированию

		Приложение 6. Анализ соотношения расходов РКИБ по бюджету

		Приложение 7. Анализ соотношения расходов РКИБ по УТФОМС

		Приложение 8. Анализ соотношения расходов РКИБ по внебюджету

		Приложение 9. Анализ соблюдения сметных назначений по бюджету

		Приложение 10. Анализ соблюдения сметных назначений по УТФОМС

		Приложение 11. Анализ соблюдения сметных назначений по внебюджету

		Приложение 12. Анализ отчета финансовых результатов

	

	
Введение



Успешная реализация задач, стоящих перед медицинскими учреждениями, одной из которых является качественное медицинское обслуживание, в огромной степени определяется состоянием экономики, которое в последнее время претерпело существенное изменение. Новые условия хозяйствования, введение медицинского страхования, ухудшение финансирования привели к повышению значимости экономической стороны деятельности лечебно-профилактических учреждений (ЛПУ).

Традиционно недостаточное внимание, уделявшееся ранее экономике здравоохранения, негативно сказалось на разработанности методик планирования, в том числе и финансового, методов финансирования и его источников в деятельности медицинских учреждений сегодня. Да и нынешний процесс совершенствования нормативной базы здравоохранения менее всего затрагивает экономическую сферу и особенно в части оказания платных медицинских услуг. Медицинские учреждения испытывают острый недостаток методических материалов по различным вопросам экономической деятельности.

Проблема усугубляется тем, что при переходе на обязательное медицинское страхование (ОМС) ослабляется контроль за рациональным использованием средств со стороны органов управления. Контроль же со стороны страховых организаций, территориального фонда и других структур ОМС находится лишь на стадии становления. В результате наблюдается большой разброс в подходах к использованию средств медицинских учреждений - от жесткого ограничения до расточительства и злоупотреблений.

При традиционном бюджетном финансировании, обеспечивающем гарантированность поступления средств, финансовое планирование больницы просто не имело смысла. В нынешней же ситуации, когда медицинские учреждения вынуждены искать свою нишу на рынке медицинских услуг, обеспечивать себе дополнительные источники поступления финансовых средств, данное направление выходит на передний план, поскольку от этого зависит их выживание, что и обуславливает актуальность выбранной темы.

Объектом исследования данной работы является Республиканская клиническая инфекционная больница (РКИБ). Переход здравоохранения на новые условия хозяйствования поставил перед ней сложные экономические проблемы. Нестабильность поступления бюджетных ассигнований, поиск новых источников финансирования, введение страховой медицины и платных медицинских услуг во многом изменило использование и распределение финансовых ресурсов больницы. Все это требует совершенно новых подходов и знаний, прежде всего администрации больницы, бухгалтерии, экономической службы, отдела кадров. Как известно, система управления и организация работы основываются на юридических, экономических, организационных, технологических и других аспектах. Однако, в переходный период они стали существенно меняться от ставших привычными в бюджетной сфере отношений. Без преувеличения можно сказать, что неизменным остается только сам лечебно-диагностический процесс.

Целью данной работы является анализ проблемных вопросов деятельности учреждений здравоохранения на примере Республиканской клинической инфекционной больницы и пути ее совершенствования. В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

анализ ресурсов учреждения, эффективность их использования;

финансовый анализ РКИБ.

	Информационной базой исследования являются практические материалы работы предприятия. Практическая значимость результатов исследования состоит в обосновании направлений улучшения деятельности РКИБ.

	
1. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ РКИБ



1.1. Состояние и проблемы российского здравоохранения



За последние годы в стране сложилась крайне неблагоприятная обстановка в сфере здравоохранения. Снизились качество и доступность медицинской помощи населению. Медико-демографическая ситуация характеризуется ростом смертности, падением рождаемости, отрицательным естественным приростом населения. Актуальной проблемой стали социально обусловленные болезни. Недостаточное финансирование здравоохранения совмещается с низкой эффективностью использования ресурсов и несбалансированностью структуры медицинской помощи. Программа государственных гарантий оказания гражданам бесплатной медицинской помощи во многом носит декларативный характер, так как не обеспечена в полном объеме финансовыми средствами. Дефицит средств по ней составляет 30-40  от потребности. В результате больные платят даже за то, что по закону должны получить бесплатно. Причем в наиболее тяжелом положении оказываются наименее обеспеченные граждане. Отсутствует конкретизация государственных гарантий медицинской помощи по видам, объемам, порядку и условиям ее оказания, что приводит к росту объемов «теневых» медицинских услуг, служебным злоупотреблениям и социальной напряженности, т.к. при сегодняшнем уровне достатка платные медицинские услуги являются недоступными для большинства населения страны.

Не решена проблема равнодоступности медицинской помощи для жителей различных территорий страны, а также сельского и городского населения. Расходы бюджетов и средств обязательного медицинского страхования (ОМС) отдельных регионов и муниципальных образований на одного жителя различаются в десятки раз, что нарушает принципы социальной справедливости.

Особую обеспокоенность вызывает состояние первичной медико-санитарной помощи. Амбулаторно-поликлиническая служба оказалась не в состоянии обеспечить население доступным и квалифицированным медицинским обслуживанием на уровне первичного звена, где начинают и заканчивают обследование и лечение до 80  населения, обращающегося за медицинской помощью. Стали очевидными недостатки ее организации. Существенные диспропорции в объемах финансирования амбулаторно-поликлинической и стационарной помощи (соответственно, 20-30 и 70-80  всех расходов на здравоохранение) ограничивают возможность развития материально-технической базы и внедрения современных ресурсосберегающих технологий оказания медицинской помощи на до - и послегоспитальном этапах и приводят к расширению показаний к стационарному лечению, удорожанию медицинской помощи в целом. Отсутствует экономическая мотивация развития стационарзамещающих видов помощи, утрачиваются комплексный подход к здоровью пациента и преемственность между врачами в обследовании и лечении, что отрицательно влияет на экономичность и результативность медицинского обслуживания.

Требует совершенствования система ОМС, имеющая ряд серьезных системных недостатков, включая несбалансированность программ ОМС по видам и объемам медицинской помощи с размерами финансирования, невыполнение субъектами РФ своих обязательств по уплате страховых взносов на неработающее население в полном объеме, отсутствие механизмов реализации этих обязательств, низкую управляемость системы ОМС.

Сложившаяся модель ОМС не смогла существенно повлиять на эффективность использования ресурсов здравоохранения. Нереализованными оказались ожидания в отношении конкуренции страховщиков как фактора более эффективного взаимодействия с медицинскими организациям в интересах застрахованных. Население практически не может выбрать страховщика. Кроме того, страховщики не несут финансовых рисков в отношении оплаты медицинской помощи и поэтому не заинтересованы в выборе более эффективных вариантов организации предоставления медицинской помощи застрахованным. Действующая система ОМС не способствует более эффективному использованию ресурсов и проведению структурных преобразований в здравоохранении. В связи с этим необходим пересмотр действующей модели ОМС: прав и обязанностей страхователей, фондов ОМС, страховых медицинских организаций, застрахованных, а также правил взаимодействия между ними. Эти изменения требуют принятия нового закона об обязательном медицинском страховании, целью которого является создание реальных условий для обеспечения государственных гарантий медицинской помощи гражданам РФ за счет обеспечения ее финансовой сбалансированности, расширения прав застрахованных, повышения управляемости системой ОМС, создания у страховщиков и медицинских организаций стимулов к более эффективному использованию ресурсов.

Вызывает тревогу состояние материально-технической базы лечебно-профилактических учреждений. Средний износ зданий медицинских учреждений составляет свыше 60 . Многие из них требуют капитального ремонта и реконструкции. Износ оборудования составляет более 80 .

Не обошли стороной данные проблемы и систему здравоохранения Удмуртии.

По итогам 2004 года, многие показатели здоровья населения Удмуртии улучшились. Так, финансирование здравоохранения республики в 2004 году выросло и составило 2924 руб. на 1 жителя, что на 28  больше по сравнению с 2003 г. В целом по уровню бюджетного финансирования медицина Удмуртской Республики находится на 22-м месте в стране. Отмечается тенденция к увеличению платных медицинских услуг в районных и городских больницах республики. Было оказано платной медицинской помощи на 385 млн. руб., что составило 9  от всего финансирования в системе здравоохранения. В 2004 году Минздравом УР проводится работа по сокращению количества платных услуг населению. В частности, планируется исключить из числа платных госпитализацию больных в плановом порядке вне очереди.

В 2004 году закончилось действие многих целевых программ. В результате исполнения программы “Туберкулез” на 20  снизилась заболеваемость этим социально опасным заболеванием. Реализация программы “АнтиВИЧ/СПИД” привела к снижению в 2 раза темпов роста числа ВИЧ-инфицированных. В 6 раз снизилась заболеваемость геморрагической лихорадкой, в 2 раза — клещевым энцефалитом. Только за пять месяцев текущего года государственные аптеки республики отпустили бесплатных ЛС на сумму около 29,5 млн. руб. Несмотря на это министр здравоохранения В.А. Мерзляков отметил, что в Удмуртской Республике существует такая острая проблема, как рост смертности населения. Так, в 2003 г. она возросла на 3,3 . Основными ее причинами являются заболевания сердечно-сосудистой системы, на 2-м месте — несчастные случаи, травмы, суициды и отравления и на 3-м — злокачественные новообразования. На фоне этого прискорбно, что 20  учреждений здравоохранения требуют капитального ремонта, сильно устарел парк рентгеновских аппаратов. Поэтому для улучшения положения в программе социально-экономического развития Удмуртии на 2005—2009 гг., которая выделила здравоохранение в число приоритетов государственной политики, акцент сделан на улучшение материально-технической базы здравоохранения республики. И действительно, наблюдается последовательное наращивание темпов финансирования, принятие новых проектов, а вместе с этим и обновление основных фондов в здравоохранении. Так, подводя итоги 2005 года, Министерство здравоохранения Удмуртии отметило, что финансирование отрасли здравоохранения в прошлом году по сравнению с предыдущим увеличилось на 25 процентов. Улучшить демографическую ситуацию в регионе, увеличить продолжительность жизни жителей республики - этим целям подчинены реализующийся в стране приоритетный национальный проект «Здоровье» и целый комплекс мероприятий в здравоохранении, подкрепленных солидными денежными вливаниями из бюджета республики. Так, в 2006 - 2007 годах особое внимание уделено развитию первичной медицинской помощи, развитию профилактической работы, оснащению амбулаторно-поликлинических учреждений и станций скорой помощи современным диагностическим оборудованием. В рамках проекта «Здоровье» в республику прибыло 24 аппарата УЗИ и 2 рентгеновских. За счет республиканского бюджета в отделениях гемодиализа установлены 16 современных аппаратов «искусственной почки», приобретено медицинское оборудование для кардиохирургии на 100 млн. руб., республиканские больницы получили новое рентгеновское оборудование. Объемы инвестиций, на которые идет республика во благо здоровья населения, поразили приехавших в Ижевск ведущих зарубежных и российских медиков - техническое перевооружение медучреждений республики по темпам опережает нацпроект. Дело охраны здоровья поставлено в республике на жесткий контроль. Планируется строительство новых больниц и реконструкция действующих. К 2008 году намечается возведение 18 объектов здравоохранения, 15 из которых включены в федеральную адресную инвестиционную программу. В общей сложности, на строительство онкологического центра, родильного дома в Ижевске, противотуберкулезного санатория и других объектов из федерального и республиканского бюджетов будет выделено более 3 млрд. руб.

Наряду с этим необходимо отметить, что программа государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи финансируется из республиканского бюджета с дефицитом в 30-40 процентов, что ведет к увеличению объема платных медицинских услуг.

Такова ситуация в современном здравоохранении на общероссийском и республиканском уровнях. Но более объективную оценку можно получить только после непосредственного анализа деятельности учреждений здравоохранения. 


1.2. История создания и развития, организационно-правовая форма, цели и виды деятельности РКИБ



В апреле 1998 г. инфекционная служба Удмуртской Республики  впервые отмечала  свой юбилей  при участии ведущих специалистов Российской Федерации.

Начало инфекционной службы было положено в далеком 1808 году, когда в районе нынешнего вокзала были построены деревянные бараки заводского госпиталя, а улица получила название Госпитальной. Госпиталь состоял из 3-х отделений и вспомогательных служб, в нем можно было разместить до 300 больных. В 1875 году два корпуса из трех сгорели. Строительство нового Ижевского лазарета было начато только в 1885 году  на той же Госпитальной улице, но на высоком месте, поблизости от  огромной площади Михайловского собора. Начиная с 1923 года, лазарет стал  заполняться только инфекционными больными. В течении ряда лет инфекционная больница работала в составе республиканской, а затем - 2-й городской больницы. Как самостоятельное лечебное учреждение  инфекционная  больница  функционирует с 1945 года. До 1988 года она располагалась в старых деревянных зданиях барачного типа по улице Свободы, 187. Условия работы сотрудников были тяжелыми: тесные помещения, печное отопление, отсутствие горячей воды.

Республика развивалась, росла численность населения, и стены инфекционной больницы стали тесными. В 1988 году больница переехала в новую типовую клинику на улице Труда , 17. Вторая очередь больницы была введена в 1991 году.

Новая больница построена по типовому проекту, располагает 255 взрослыми и 135 детскими койками, оснащена современным оборудованием. В ней осуществляется плановая и экстренная специализированная медицинская помощь инфекционным больным нашей республики. С 1992 года инфекционная клиническая больница получила статус  республиканской (РКИБ) и прошла лицензирование на I категорию.  

РКИБ в  настоящее время является школой передового опыта. Здесь больные получают высококвалифицированную медицинскую помощь, а также  внимание и чуткое отношение всего персонала больницы. 

Официальное полное и сокращенное наименование: Республиканская клиническая инфекционная больница (РКИБ). 

Государственное учреждение здравоохранения РКИБ учреждено Министерством здравоохранения Удмуртской Республики (Минздрав УР) по согласованию с Государственным комитетом УР по управлению государственным имуществом УР (Госкомимущество УР).

РКИБ является юридическим лицом, находящимся в ведении Минздрава УР и функционирующим в соответствии с законодательством РФ, УР, Уставом учреждения, приказами и указаниями Минздрава УР, РФ.

РКИБ имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием и с наименованием вышестоящего ведомства, бланки.

РКИБ выступает истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде в соответствии с законодательством Российской Федерации. РКИБ не отвечает по обязательствам государства, его органов. РКИБ отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в ее распоряжении денежных средств. При недостаточности денежных средств по обязательствам РКИБ отвечает Минздрав УР.

РКИБ как самостоятельный субъект хозяйствования строит свои отношения с другими учреждениями, предприятиями, организациями и гражданами во всех сферах хозяйственной деятельности на основе договоров.

Республиканская клиническая инфекционная больница занимает монопольное место в республике и выполняет большую роль в оздоровлении населения. В республике сохраняется крайне негативная тенденция в динамике состояния здоровья населения. Продолжает снижаться средняя продолжительность жизни, высокие показатели общей смертности. В сложившейся ситуации проведением профилактических мероприятий, лечением способствует сохранению и укреплению здоровья. Применяет современную медицинскую помощь с достаточно высоким ее качеством, соответствующим уровню развития медицинских технологий. 

Республиканская клиническая инфекционная больница - государственное учреждение здравоохранения утверждено Министерством здравоохранения УР по согласованию с государственным комитетом УР по управлению государственным имуществом.

Учреждение не отвечает по обязательствам государства, его органов. Учреждение отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств. При недостаточности денежных средств по обязательствам учреждения отвечает Министерство здравоохранения УР.

Учреждение является Республиканским центром инфекционных болезней, клинической базой кафедр инфекционных болезней и детских инфекционных болезней Ижевской медицинской академии.

Основными задачами являются оказание высококвалифицированной специализированной консультативно-диагностической и лечебной помощи населению республики и г.Ижевска по инфекционным заболеваниям; организация и осуществление диспансеризации реконвалесцентов, перенесших тяжелые формы природно-очаговых инфекций, вирусных гепатитов и других инфекций; организация и проведение мероприятий по санитарно-гигиеническому воспитанию населения, пропаганда здорового образа жизни. Все это способствует достижению цели – оздоровление и поддержание здоровья населения.

	В своей деятельности поликлиника руководствуется приказами Министерства здравоохранения РФ №6 от 13.01.95. г. “Об утверждении положений о республиканской (краевой, областной, окружной) больнице и о медицинском диагностическом центре”, Уставом РКИБ.

	Основной формой планирования работы поликлиники является комплексный план, в котором отражается объем медицинской и организационно - методической помощи, показатели модели конечных результатов деятельности, повышение квалификации врачей и средних медработников, платных медицинских услуг, приобретение медтехники и оргтехники. Планирование деятельности поликлиники и определение перспективы развития осуществляется по согласованию с главным врачом РКИБ, по согласованию с Министерством здравоохранения УР.

	

1.3. Характеристика оказываемых услуг



Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

организационно-методическая работа, направленная на повышение уровня диагностики и оказания медицинской помощи инфекционным больным;

организационно-методическое руководство КИЗами, инфекционными стационарами и отделениями ЛПУ;

разработка программ мероприятий по профилактике природно-очаговых, особо опасных и других инфекций; 

оказание интенсивной и реанимационной помощи инфекционным больным; 

диагностика, лечение, реабилитация больных с инфекционными болезнями, в том числе, в условиях чрезвычайных ситуаций;

оказание экстренной консультативно-диагностической и лечебно-профилактической поликлинической и стационарной помощи в условиях соблюдения лечебно-охранительного и противоэпидемического режимов, недопущение распространения инфекционных заболеваний за пределы больницы (отделения);

внедрение в практику новых методов диагностики и лечения инфекционных заболеваний;

экспертиза трудоспособности и первичная диспансеризация инфекционных больных, выдача больничных листов и заключений о переводе на другую работу по состоянию здоровья;

мероприятия по повышению квалификации врачебного и среднего медицинского персонала, в т.ч. для врачей общей сети;

информация органов здравоохранения, санитарно-эпидемиологических и лечебно-профилактических учреждений о выявленных инфекционных заболеваниях, поздней госпитализации, изменениях диагноза, внутрибольничных инфекциях, анализ эффективности диагностической и лечебной деятельности, изучение отдаленных результатов лечения;

дезинфекция вещей и белья больных, текущая дезинфекция помещений больницы, санитарная обработка транспорта и сопровождающих лиц;

осуществление финансово-хозяйственной, внешне-экономической, фармацевтической деятельности;

оказание дополнительных платных медицинских услуг и работа по договорам с организациями и предприятиями. 

Услуги, оказываемые РКИБ, можно разделить на 3 вида:

а) Консультативно-поликлиническая помощь, которая включает в себя:

- консультативно-диагностическая помощь по направлениям ЛПУ в приемных отделениях РКИБ и в консультативно-диагностическом кабинете;

- выездная консультативно-диагностическая помощь ЛПУ города и республики;

- диспансерное наблюдение реконвалесцентов инфекционных болезней и реабилитационная помощь;

- в случае необходимости в дневном стационаре, при недостатке стационарных мест.

б) Стационарная помощь оказывается по следующим профилям в отделениях:

- в двух приемных отделениях (детском и взрослом);

- в двух менингитных отделениях (детском и взрослом);

- природно-очаговых и паразитных заболеваний;

- диагностическом;

- двух отделениях кишечных инфекций (детском и взрослом);

- двух гепатитных отделениях (детском и взрослом);

- реанимационном отделении.

в) Параклиническая помощь оказывается по следующим профилям:

- лабораторные исследования (клинико-диагностические, вирусологические, бактериологические, биологические, паразитологические и иммунологические);

- физиолечение; эндоскопия; иглорефлексотерапия;

- ультразвуковые исследования; электрокардиография;

- рентгенологические исследования;

- стоматологическая помощь.

	

	1.4. Структура управления РКИБ

	

	Под структурой управления организацией понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого. Элементами структуры являются отдельные работники, службы и другие звенья аппарата управления, а отношения между ними поддерживаются благодаря горизонтальным и вертикальным связям. В современных условиях находят применение различные организационные структуры, среди которых необходимо отметить: линейную, функциональную, линейно-функциональную, дивизионную, матричную. Наибольшее распространение получила линейно-функциональная структура, в основе которой линейная вертикаль управления и специализация управленческого труда по функциональным подсистемам организации. Данная схема получила распространение и в здравоохранении.

	Структура управления РКИБ представлена на рис.1: 

	

	

Рисунок 1- Состав функции управления РКИБ.



Высшим должностным лицом РКИБ является главный врач, назначаемый и освобождаемый Минздравом УР.

Главный врач осуществляет текущее руководство деятельностью РКИБ, подотчетен Минздраву УР и действует по вопросам его компетенции на принципах единоначалия.

Главный врач выполняет следующие функции и обязанности по обеспечению деятельности РКИБ:

распоряжается имуществом РКИБ (в пределах, установленных Уставом), заключает договора, выдает доверенности;

утверждает штатное расписание структуры учреждения, и их управление;

издает приказы и дает указания обязательные для работников РКИБ.

Главный врач самостоятельно определяет структуру администрации аппарата управления, численность, квалифицированный и штатный составы, назначает на должность и освобождает работников администрации и других работников больницы.

Второй уровень управления больницей – пять заместителей главного врача:

заместители по лечебной части (по детству и по взрослым) и по поликлинике. Основными выполняемыми функциями являются руководство лечебным процессом, планирование лечебной деятельности, ее контроль и регулирование, составление отчетов по пролеченным больным.

заместитель по гражданской обороне. Основными его задачами являются разработка планов по эвакуации персонала при наступлении форс-мажорных обстоятельств, проведение консультаций и лекций по безопасности на случай эпидемии, войны и др. В случае войны заместитель по гражданской обороне приобретает статус главного руководителя, т. к. врачи являются военнообязанными.

заместитель по экономическим вопросам разрабатывает финансовые планы и осуществляет контроль за их исполнением, также разрабатывает положения об оплате труда работников, ценовую политику, расценки, имеет право создавать квалификационную комиссию (включая самого заместителя по экономическим вопросам) для присвоения или повышения разряда.

Состав структурных подразделений:

бухгалтерия осуществляет учет и контроль поступления и расходования денежных средств, товарно-материальных ценностей, проведение банковских и кассовых операций, анализ финансово-хозяйственной деятельности и т. д.;

организационно-методический отдел (ОМО) производит организационную и юридическую работу, обеспечивает необходимой информацией и методическими материалами исходящими из вышестоящих органов, обеспечивает помощь в управлении учреждением;

лечебный отдел включает в себя: 

		отдел функциональной диагностики (ОФД) выполняет диагностику пациентов (ЭКГ, УЗИ, рентгенологические исследования);

		физиоотделение проводит лечение больных на специальных медицинских аппаратах, предназначенных для этого;

		с 1 по 8 отделения и реанимация. В отделениях назначается диагностика, проводится контроль и само лечение. В реанимации оказывается экстренная медицинская помощь вновь прибывшим тяжело больным пациентам;

хозяйственная часть: пищеблок, лифтеры, уборщицы, бригада по обслуживанию и текущему ремонту сантехнического, вентиляционного и электрооборудования, прачечная;

вспомогательные подразделения: централизованное стерилизационное отделение (ЦСО) (проводится стерилизация медицинских приборов), кадровый отдел.

Основным достоинством этой структуры является то, что она дает возможность специализировать выполнение отдельных функций и в результате повысить компетентность управления в целом. Эта структура стимулирует профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий, улучшает координацию деятельности. Но, вместе с тем специализация функциональных отделов может явиться препятствием для успешной деятельности учреждения, так как затрудняет координацию управленческих воздействий. Отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей своих подразделений, чем общих целей всего учреждения. Это увеличивает вероятность конфликта между функциональными отделами. При этом цепь команд от руководителей до непосредственного исполнителя становится слишком длинной.



1.5. Персонал и оплата труда



Основой качественного и эффективного функционирования современной системы здравоохранения являются трудовые ресурсы, значение которых усиливается персонифицированным характером труда работников учреждений здравоохранения. Одной из важнейших задач кадровой и организационной работы в здравоохранении сейчас является сохранение традиционно высокого уровня квалификации персонала, обеспеченность больничных учреждений кадрами, сохранение и повышение качества обслуживания населения, поэтому в условиях постоянно возрастающего уровня текучести квалифицированных кадров и снижения уровня оплаты труда работников бюджетной сферы задачи управления требуют принятия своевременных и обоснованных решений, способных изменить ситуацию к лучшему. Принятие же любого управленческого решения немыслимо без тщательного и сбалансированного анализа.

Значение анализа труда и заработной платы обусловливается необходимостью постоянного определения резервов улучшения качества работы учреждений здравоохранения, повышения эффективности использования рабочей силы и эффективности расходования бюджетных средств, выделяемых на оплату труда работников системы здравоохранения. В данной работе мы проведем анализ труда и заработной платы в 2 направлениях:

1). Анализ обеспеченности учреждения трудовыми ресурсами;

2). Анализ использования фонда заработной платы.

Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами.

Общую картину состояния и тенденции развития трудовых ресурсов учреждения дает анализ изменения численности работников, проведенный по категориям персонала, что позволяет оценить также состав, структуру и качество трудовых ресурсов (табл.1):



Таблица 1 - Анализ численности и квалификации персонала РКИБ

Категории персонала

2004 год

2005 год

темп роста, % 

2006 год

темп роста, % 



кол-во чел.

уд. вес, % 

ср. возраст, лет

кол-во чел.

уд. вес, % 

ср. возраст, лет



кол-во чел.

уд. вес, % 

ср.возраст, лет 



1. врачи, в т.ч.

149

14,23

39

151

14,48

38,6

101,34

145

13,97

37,8

96,03

























высш.категории

47

4,49



47

4,51



100,00

49

4,72



104,26

























1категории

31

2,96



33

3,16



106,45

37

3,56



112,12

























2категории

27

2,58



33

3,16



122,22

39

3,76



118,18

























2. ср. медицинский персонал

364

34,77

34,1

361

34,61

33,5

99,18

361

34,78

33,4

100,00









































































высш.категории

29

2,77



32

3,07



110,34

34

3,28



106,25

























1категории

177

16,91



154

14,77



87,01

151

14,55



98,05

























2категории

89

8,50



79

7,57



88,76

67

6,45



84,81

























3. мл.персонал

317

0,28

29,2

312

29,91

27,8

98,42

312

30,06

27,9

100,00

4.руководящие работники,административно-хозяйственный и прочий персонал

217

2,73

28,5

220

21,09

27,7

101,38

221

21,29

28,3

100,45

























ИТОГО

1147

100,0



1144

100,0



99,62

1038

100,00



99,52


Данные таблицы позволяют сделать вывод о том, что больница располагает врачебным персоналом высокой квалификации, достаточно велик удельный вес медперсонала высшей и первой категории. Необходимо отметить резкое снижение в 2006 году по сравнению с 2004 годом удельного веса среднего медперсонала первой категории в общей численности врачебного персонала, что стало результатом переквалификации в высшую категорию, а также его увольнения. Настораживает и тот факт, что в целом за период снижается численность врачей (на 4%), среднего (0,82%) и младшего (1,58%) медперсонала при одновременном росте немедицинского персонала. В целом персонал «молодеет», особенно медицинский, что говорит о поступлении на работу новой, молодой, энергичной силы. В целом же наметилась негативная тенденция: общая численность персонала сокращается из года в год. 

Одним из необходимых условий эффективной работы персонала является стабильность состава работников, что объясняется персонифицированным характером труда специалистов. Анализ движения рабочей силы проведем в таблице 2:



Таблица 2 - Анализ движения персонала.

категория персонала

2004

2005

темп роста, % 

2006

темп роста, % 

темп роста к 2004г., %

Среднесписочная численность работников, чел

1039,25

1042,75

100,34

1038

99,54

99,88

Принято, чел

145

149

102,76

156

104,70

107,59

Уволено, чел, в т.ч.:

166

168

101,20

175

104,17

105,42

по собств.желанию

118

120

101,69

125

104,17

105,93

за нарушение трудовой дисциплины

19

21

110,53

39

185,71

205,26

Коэф. увольнения, % 

15,97

16,11

100,87

16,86

104,64

105,55

Коэф. приема, % 

13,95

14,29

102,41

15,03

105,18

107,72

Коэф. текучести, % 

13,18

13,52

102,57

15,80

116,84

119,85


Можно отметить неблагоприятную тенденцию – коэффициент увольнения за весь рассматриваемый период больше коэффициента приема, но стоит отметить, что последний растет быстрее. К примеру, количество уволившихся в 2006 году по сравнению с 2004 годом выросло на 5,42%, а количество принятых на работу – на 7,59%. Стоит также отметить неудовлетворительную трудовую дисциплину. В 2006 году отмечен наибольший прирост коэффициента текучести, в этом году больше всего уволившихся за период. При сохранении подобной неблагоприятной тенденции в плановом году приходится ожидать очередного снижения среднесписочной численности и снижения уровня укомплектованности больницы специалистами. Анализ укомплектованности, которая характеризует полноту соответствия фактически занятых должностей утвержденному их количеству по штатному расписанию, проведем в таблице 3:

Таблица 3 - Анализ укомплектованности больницы персоналом

показатели

ср. годовое кол-во врачебных должностей

ср. мед. персонал

мл. мед. персонал

адм.-хоз. и прочий персонал

всего

2004

утверждено должностей по штатному расписанию

152

364

317

218

1051



фактически занято должностей

147,5

361,5

316,75

213,5

1039,25



коэф. укомплектованности, % 

97,04

99,31

99,92

97,94

98,88



отклонение, чел.

-4,5

-2,5

-0,25

-4,5

-11,75

2005

утверждено должностей по штатному расписанию

148

362

317

214

1041



фактически занято должностей

151,25

360,75

312

218,75

1042,75



коэф. укомплектованности, % 

102,20

99,65

98,42

102,22

100,17



отклонение,чел.

3,25

-1,25

-5

4,75

1,75

темп роста, %

105,31

100,34

98,50

104,37

101,30

2006

утверждено должностей по штатному расписанию

151

361

312

221

1045



фактически занято должностей

146

360,75

312

219,25

1038



коэф. укомплектованности,%  

96,7

99,9

100,0

99,2

99,3



отклонение, чел.

-5

-0,25

0

-1,75

-7

темп роста, % 

94,6

100,3

101,6

97,1

99,2

темп роста к 2004 г., % 

99,6

100,6

100,1

101,3

100,5



Наибольшая недоукомплектация персонала отмечается в 2004 году (примерно 12 человек или 1,22%). В доукомплектации нуждается категория врачи и административно – хозяйственный персонал. В 2005 году мы наблюдаем иную картину – переукомплектация персонала по этим категориям на 4,4%. Наряду с этим имеется дефицит по категории младший медперсонал – 5 человек. В 2006 году вновь наблюдается дефицит персонала – 7 человек, особенно по категории врачи (5 человек). В целом можно сказать, что количество фактически занятых должностей не соответствует тому объему услуг, который больница планировала предоставить. Все это в конечном итоге ведет к снижению качества медицинского обслуживания за счет перегрузки персонала.

Эти выводы подтверждает и анализ выполнения плана по основным показателям (таб.4):



Таблица 4 - Анализ выполнения плана по основным показателям.

показатели

2004

2005

темп роста, % 

2006

темп роста, % 

темп роста к 2004 г., % 



план

факт

% вып. плана

план

факт

 % вып. плана



план

факт

% вып. плана





среднегодо-вое количество коек

410

410

100,00

410

410

100,0

100,0

410

410

100,0

100,0

100,0

среднегодо-вое количество штатных должностей

1051

1039,25

98,88

1041

1042,75

100,17

100,34

1045

1038

99,33

99,54

99,88

приходится коек на штатную должность

0,390

0,395

101,13

0,394

0,393

99,8

99,7

0,392

0,395

100,7

100,5

100,1

количество врачебных должностей

152

147,5

97,04

148

151,25

102,20

102,54

151

146

96,69

96,53

98,98

приходится коек на врачебную должность

2,697

2,780

103,05

2,770

2,711

97,9

97,5

2,71

2,808

103,4

103,6

101,0

должности ср. мед. Персонала

364

361,5

99,31

362

360,75

99,65

99,79

361

360,75

99,93

100,0

99,79

приходится коек на должность ср. мед. персонала

1,126

1,134

100,69

1,133

1,137

100,3

100,2

1,14

1,137

100,1

100,0

100,2

должности мл. мед. персонала

317

316,75

99,92

317

312

98,42

98,50

312

312

100,0

100,0

98,50

приходится коек на должность мл. мед. персонала

1,293

1,294

100,08

1,293

1,314

101,6

101,5

1,314

1,314

100,0

100,0

101,5

должности прочего персонала

218

213,5

97,94

214

218,75

102,22

102,46

221

219,25

99,21

100,23

102,69

приходится коек на должность прочего персонала

1,881

1,920

102,11

1,916

1,874

97,8

97,6

1,855

1,870

100,8

99,8

97,4



При стабильном коечном фонде наблюдается перегрузка медицинского персонала: если мы наблюдаем снижение перегрузки младшего и среднего персонала, то перегрузка врачей в целом за период выросла.

Анализ использования фонда заработной платы.

Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются. Разница между фактическими выплатами по оплате труда и плановым фондом заработной платы представляет собой абсолютное отклонение, которое характеризует полноту использования выделенных из бюджета средств на оплату труда работников.

Оценим величину абсолютного отклонения и структуру фонда заработной платы в РКИБ (табл.5,6):

В 2004 году наблюдается недоиспользование средств финансирования ФОТ, в последующие же 2005 – 2006 году наблюдается перевыполнение плана по ФЗП на 3,86% и на 2% соответственно. Подобное изменение может быть следствием недоукомплектованности штатов, в результате которой выполнение фактического объема работы (обслуживание фактического количества коек) требует повышения интенсивности труда или, другими словами, снижения затрат времени на выполнение услуг, увеличения темпа обслуживания, а значит, превышения норм обслуживания и норм загрузки. Оплата за подобное изменение характеристик труда может производиться за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, а также интенсивность и напряженность труда. При анализе данных выплат необходимо оценить обоснованность их, что предполагает изучить реальность расширения зон обслуживания и интенсификации труда. При такой оценке следует обратить внимание на результат работы учреждения и использовать материалы обследований работы отделений, а также материалы работы комиссии по анализу работы бригад, комиссии по внедрению новых методов диагностики и лечения, аттестационной комиссии, лечебно-контрольной комиссии и другую информацию.

Анализируя источники финансирования, можно отметить перераспределение их «ролей»: если в 2004 году основная доля финансирования приходилась на бюджет (94%), то в 2005 – 2006 годах основную роль здесь играет уже УТФОМС (97,9%), а также платные услуги (2 ).



Таблица 6 - Анализ структуры ФЗП по категориям персонала

категория персонала

врачебный персонал

ср.мед.персонал

мл.мед персонал

прочие

всего

2004

план

тыс.руб.

6400

11200

5066,7

4000,1

26666,8





уд.вес,%

24,00

42,00

19,00

15,00

100,00



факт

тыс.руб.

6345,5

11104,4

5023,4

3965,8

26439,1





уд.вес, %

24,00

42,00

19,00

15,00

100,00



% вып.плана

99,15

99,15

99,15

99,14

99,15

2005

план

тыс.руб.

8554

12862

5527

5520

32463





уд.вес, %

26,35

39,62

17,03

17,00

100,00



факт

тыс.руб.

-

-

-

-

33186,9





уд.вес, %

-

-

-

-

-



% вып.плана

-

-

-

-

102,23

темп роста, %

-

-

-

-

125,52

2006

план

тыс.руб.

9900

15500

7100

7645,9

40145,9





уд.вес, %

24,66

38,61

17,69

19,05

100,00



факт

тыс.руб.

9937,2

15484,8

7110

7613,8

40145,8





уд.вес, %

24,75

38,57

17,71

18,97

100,00



% вып.плана

100,38

99,90

100,14

99,58

100,00

темп роста, %

-

-

-

-

120,97

темп роста к 2004г., %

156,60

139,45

141,54

191,99

151,84



Рассматривая структуру ФЗП по категориям персонала можно отметить, что в целом за период наблюдается снижение доли оплаты труда среднего и младшего медперсонала (42%; 19% и 38,61%, 17,69% соответственно) в общем ФОТ при одновременном увеличении доли оплаты труда немедицинского персонала (с 15% до 18,97%). Негативным остается и тот факт, что темп роста выполнения плана по ОТ немедицинского персонала(191,99%) опережает темп роста этого показателя по медперсоналу (156%; 139,45%; 141,54%).

В процессе анализа использования фонда заработной платы необходимо дать характеристику эффективности его расходования. Поэтому помимо абсолютного исследуется относительное отклонение по фонду заработной платы. Оно определяется путем сопоставления фактической величины фонда с его размером, установленным с учетом плановых условий функционирования сети и комплектования штатов (таб.7):



Таблица 7 - Расчет относительной экономии ФЗП по категориям персонала

категории персонала

ФЗП факт, тыс.руб.

фактически занято должностей

ср.уровень з/п, тыс.руб.

число недостающ./ избыточных должностей

отн. экономия/ перерасход, тыс.руб.

2004

врачебный персонал

6345,5

147,5

43,020

-4,50

-193,592



ср. мед. персонал

11104,4

361,5

30,718

-2,50

-76,794



мл. мед персонал

5023,4

316,75

15,859

-0,25

-3,965



прочие

3965,8

213,5

18,575

-4,50

-83,588



всего

26439,1

1039,25

25,441

-11,75

-298,927

2005

врачебный персонал

-

151,25

-

3,25

-



ср. мед. персонал

-

360,75

-

-1,25

-



мл. мед. персонал

-

312

-

-5,00

-



прочие

-

218,75

-

4,75

-



всего

33186,9

1042,75

31,826

1,75

55,696

2006

врачебный персонал

9937,2

146

68,063

-5,00

-340,315



ср. мед. персонал

15484,8

360,75

42,924

-0,25

-10,731



мл. мед. персонал

7110

312

22,788

0,00

0,000



прочие

7613,8

219,25

34,727

-1,75

-60,771



всего

40145,8

1038

38,676

-7,00

-270,733



Средний уровень заработной платы вырос на 36,5%. Относительная экономия в целом по больнице составила 298,927 тыс. руб. в 2004 году и 270,733 тыс. руб. в 2006 году. Это нельзя однозначно считать положительным явлением, так как экономия получена за счет недоукомплектации штатов и не может не сказаться на качестве медицинского обслуживания населения. В 2005 году наблюдается обратное – перерасход средств на ОТ – 55,696 тыс. руб., в основном за счет того, что приняли больше, чем того требовалось.

Анализ эффективности использования фонда заработной платы также предполагает сопоставление темпа роста средней заработной платы и темпа роста производительности труда. В нашем случае производительность труда целесообразно представить в виде показателя «среднегодовой уровень обслуживания», отражающего количество отработанных койко-дней в расчете на одну штатную должность (табл.8):



Таблица 8 - Анализ эффективности использования ФЗП

показатель

2004

2005

темп роста, %

2006

темп роста, %

темп роста к2004г., %



план

факт

% вып. плана

план

факт

% вып.плана



план

факт

% вып.плана





количество койко-дней

124400

129811

104,35

134250

133136

99,17

102,56

124400

115589

92,92

86,82

89,04

ФЗП, тыс.руб.

26666,80

26439,10

99,15

32463,00

33186,90

102,23

125,52

40145,90

40145,80

100,00

120,97

151,84

число штатных должностей

1051,00

1039,25

98,88

1041,00

1042,75

100,17

100,34

1045

1038

99,33

99,54

99,88

ср..годовой уровень обслуживания, койко-день на 1 должность

118,36

124,91

105,53

128,96

127,68

99,00

102,22

119,04

111,36

93,54

87,22

89,15

ср.годовая з/п на 1 должность,тыс.руб.

25,37

25,44

100,27

31,18

31,83

102,06

125,10

38,42

38,68

100,67

121,52

152,03



Темп роста уровня заработной платы (152%) превысил темп роста уровня обслуживания, который в целом даже снизился на 11%. Все это свидетельствует о наличии негативных тенденций в системе организации труда и его оплаты.

На основании проведенного анализа состояния трудовых ресурсов и использования фонда заработной платы в РКИБ можно сделать следующие выводы:

- Низкий уровень укомплектованности и существующая система организации труда предполагают повышение уровня совместительства, а также повышение интенсивности и напряженности труда в целях выполнения больницей своих функций в полном объеме.

Основной причиной подобной кадровой ситуации являются, бесспорно, условия труда и его оплаты, которые не могут устраивать высококвалифицированных специалистов. Тенденция текучести кадров, характерная для многих отраслей бюджетной сферы, в том числе для здравоохранения, может быть преодолена лишь при решении задачи обеспечения достаточного и сравнимого с показателями других сфер народного хозяйства уровня оплаты труда персонала.

	- Уровень использования трудовых ресурсов можно охарактеризовать повышением уровня загруженности работников, ростом уровня обслуживания как показателя производительности труда, а также превышением некоторых норм труда, в частности, норм обслуживания коек.

К сожалению, данные показатели не позволяют оценить реальный уровень интенсификации труда и качества обслуживания населения. Однако необходимо отметить, что при недоукомплектованности штатов невозможным становится обеспечение уровня производительности труда, достаточного для выполнения больницей своих функций, и высокого уровня качества лечения одновременно. Достижение этих задач требует повышения показателя укомплектованности и квалификации штатов, а также проведения комплексных и активных мероприятий по повышению интенсивности и качества труда работников больницы.

Своевременное выявление негативных тенденций и резервов повышения качества труда и эффективности использования средств бюджета возможно лишь при проведении постоянной аналитической работы в учреждении при непосредственном участии в этой работе специализированных служб и больничных комиссий. Полученные результаты анализа в первую очередь должны использоваться при разработке и составлении сметы расходов больницы на планируемый период.

Система оплаты труда работников.

В соответствии с Положением №377 в РКИБ предусматриваются единые принципы оплаты труда работников на основе Единой тарифной сетки и порядок формирования тарифных окладов (ставок), а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера, предусмотренных действующим законодательством РФ. 

РКИБ находится на бюджетном финансировании и в пределах выделенных бюджетных ассигнований самостоятельно определяет виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера, имея в виду, что квалификация работников и сложность выполняемых ими работ учтены в размерах окладов (ставок), определяемых на основе Единой тарифной сетки (ЕТС). На выплаты стимулирующего характера направляется расчетная сумма фонда оплаты труда согласно ассигнований Сметы расходов РКИБ и экономия фонда оплаты труда (ФОТ).

Тарифная ставка (оклад) первого разряда Единой тарифной сетки определяется Федеральным законом. Тарифные коэффициенты утверждаются Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими объединениями профсоюзов и общероссийскими объединениями работодателей.

Разряды оплаты труда работников в соответствии с ЕТС определяются по результатам тарификации и аттестации, работников.

Ставки и оклады определяются на основе Единой тарифной сетки, представленные в таблице 9:



Таблица 9 - Порядок определения окладов (ставок).

разряд

тарифный коэффициент

тарифные ставки (оклады), руб.

Социальные гарантии

руб.

тарифные ставки + социальные гарантии, руб.

повышение 15% за вредность, руб.

повышение 30% дополнительная заработная плата, руб.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

18

1,00

1,040

1,090

1,142

1,268

1,407

1,546

1,699

1,866

2,047

2,242

2,423

2,618

2,813

3,036

3,259

3,510

4,500

1221

1270

1331

1395

1549

1718

1888

2075

2279

2500

2738

2959

3197

3435

3707

3980

4286

5495

68

30,5

10

200

210

233

252

285

322

364

412

466

527

595

673

760

859

972

1078

1197

1329

30,00

31,50

34,96

37,82

42,77

48,31

54,65

61,78

69,89

79,00

89,30

100,98

114,05

128,90

145,73

161,77

179,99

199,39

60,00

63,00

69,92

75,64

85,54

96,62

109,30

123,56

139,78

158,00

176,60

201,96

228,10

257,80

291,46

323,54

359,98

398,78



Аттестация лиц, занимающих должности медицинских работников, производится на основании действующих положений о порядке аттестации врачей, провизоров, средних медицинских и фармацевтических работников, а служащих – в соответствии с основными положениями о порядке проведения аттестации служащих учреждений, организаций, предприятий, находящихся на бюджетном финансировании. 

Должностной оклад (месячная тарифная ставка) работника формируется из оклада по соответствующему разряду оплаты труда ЕТС и повышений к нему. Оклады заместителей устанавливаются на 10-20% ниже оклада соответствующего руководителя, предусмотренного по Единой тарифной сетке.

Оклады по должностям заместителей руководителей из числа медицинских работников, устанавливаются на 10-20% ниже окладов соответствующих руководителей с учетом квалификационных признаков данного заместителя (наличие квалификационной категории, ученой степени, почетного звания).

Оплата труда работников производится пропорционально отработанному времени, исходя из должностного оклада и доплат, надбавок и повышений.

Разряды оплат труда и тарифные коэффициенты определяются в зависимости от категории работников (таблица 10):



Таблица 10 - Разряды оплаты труда.

Наименование должности

Разряд

Младший медицинский персонал

2-4

Средний медицинский персонал

4-12

      В том числе медицинские сестры:



      не имеющие квалификационной категории

8-9

      имеющие II квалификационную категорию

9-10

      имеющие I валификационную категорию

10

      имеющие высшую квалификационную категорию

11

Врачебный персонал

9-16

      В том числе врач-специалист:



      не имеющий квалификационной категории

11

     имеющий II квалификационную категорию

13

     имеющий I квалификационную категорию

14

     имеющий высшую квалификационную категорию

15



В связи с опасными для здоровья и особо тяжелыми условиями труда размеры окладов (ставок) работников РКИБ повышаются на 15%.

Доплаты:

Работникам РКИБ доплата за работу в ночное время производится в размере 50% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время:

рабочим – из расчета часовой тарифной ставки (оклада) с учетом повышения за работу в опасных для здоровья и особо тяжелых условиях труда;

медицинским работникам, специалистам и служащим – из расчета должностного оклада по занимаемой должности.

Медицинскому персоналу, занятому оказанием экстренной медицинской помощи, доплата за работу в ночное время производится соответственно в размере 100% часовой тарифной ставки (должностного оклада).

Ночным считается время с 10 часов вечера до 6 часов утра. Время внутрисменного перерыва в рабочее время не включается.

Во всех случаях доплаты и повышения к должностным окладам (ставкам) работников предусматриваются в процентах, абсолютный размер каждой доплаты исчисляется из должностного оклада (ставки) без учета других надбавок и доплат.

Надбавки: 

1) Надбавки за продолжительность непрерывной работы в РКИБ

устанавливаются в следующих максимальных размерах:

в размере 20% оклада (ставки) за первые три года;

в размере 10% за последующие два года непрерывной работы, но не выше 30% оклада всем работникам РКИБ.

Надбавка выплачивается по основной должности исходя из оклада (ставки), установленной по разрядам оплаты труда ЕТС, без учета повышений за работу в опасных для здоровья и особо тяжелых условиях труда, других повышений, надбавок и доплат.

2) Работникам учреждения в пределах выделенных бюджетных ассигнований могут устанавливаться надбавки за применение в работе достижений науки и передовых методов труда, высокие достижения в работе, выполнение особо важных или срочных работ (на срок их проведения), а также напряженность в труде.

Надбавки начисляются на оклад (ставку) в процентах и зависят от объема качества выполняемой работы каждым из сотрудников, предоставленных к выше указанной надбавке. Размер надбавки определяется главным врачом и ограничивается средствами, направленными на данный вид оплаты расчетной сметой и экономией Фонда оплаты труда.

Надбавки устанавливаются на определенный срок – месяц (в исключительных случаях на один год), приказом по учреждению на основании заявления, ходатайства руководителя структурного подразделения. Надбавки отменяются при ухудшении показателей в работе или оказании особо важных или срочных работ.

Руководителю учреждения надбавки устанавливаются решением МЗ УР за работу, направленную на развитие учреждения, применение в практике учреждения передовых методов диагностики и лечения больных, новых лекарственных средств и медицинского оборудования, передовых методов обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения. 

Виды выплат стимулирующего и компенсационного характера в РКИБ:

1. Премирование работников РКИБ:

- по результатам работы за определенные периоды: месяц, квартал, год;

- к юбилейной дате сотрудника;

- к праздничным датам;

- как единовременное поощрение сотрудника, отличившегося при выполнении особо важных заданий;

- в связи с выходом на пенсию.

2. Единовременная материальная помощь:

- работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- в связи с тяжелым материальным положением работника;

- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, членам семьи умершего работника;

- на приобретение медикаментов, лечение.

Размер выплат стимулирующего характера ограничивается суммой экономии фонда оплаты труда.

Единовременные выплаты в виде премий и материальной помощи определяются в размере оклада сотрудника РКИБ.

Премии по итогам определенного периода зависят от выполнения структурными подразделениями показателей выполнения госзаказа и плана койко-дней, начисляются за фактически отработанное время каждого сотрудника.

Главный врач утверждает сумму экономии Фонда оплаты труда и определяет расчетный период для премирования в зависимости от суммы экономии оплаты труда. 

Главный врач имеет право снижать размер премии приказом по РКИБ частично или полностью, в зависимости от причин производственных упущений:

- нарушение санитарно-эпидемиологического режима 20%;

- некачественное, несвоевременное выполнение функциональных обязанностей 50%;

- нарушение трудовой дисциплины 100%;

- обоснованные жалобы населения на качество медицинской помощи 100%.

Таким образом, финансирование оплаты труда РКИБ осуществляется через бюджет. В пределах выделенных бюджетных ассигнований РКИБ самостоятельно определяет виды и размеры надбавок, доплат и других выплат стимулирующего характера. В учреждении используется повременно-премиальная система оплаты труда, поэтому оплата труда работников производится пропорционально отработанному времени, исходя из должностного оклада и доплат, надбавок и повышений. Должностные оклады соответствуют окладу по соответствующему разряду оплаты труда ЕТС и повышений к нему. Платные услуги оказывают незначительное влияние на заработную плату, т.к. они составляют небольшую долю в общем объеме предоставляемых услуг. В больнице разработано и утверждено совместно с профкомом положение и премировании, которое внесено в коллективный договор. В положении предусмотрены различные выплаты (ежемесячные, разовые): по результатам работы за определенные периоды, к праздничным датам и другие. При начислении заработной платы учитывается стаж работы в здравоохранении. Учреждение вносит платежи по социальному страхованию граждан по ставкам, установленным законодательством РФ, УР. Трудовые права и обязанности работников РКИБ регулируются действующим трудовым законодательством и другими нормативными актами.



	1.6. Внешнее окружение и маркетинг в РКИБ



Любая организация находится и функционирует в среде. Каждое действие всех без исключения организаций возможно только в том случае, если среда допускает его осуществление. Внешняя среда является источником, питающим организацию ресурсами, необходимыми для поддержания ее внутреннего потенциала на должном уровне. Организация находится в состоянии постоянного обмена с внешней средой, обеспечивая тем самым себе возможность выживания. 

Следует отметить, что исследуемая организация РКИБ достаточно зависима от внешней среды. Деятельность бюджетной организации, какой является РКИБ, регулируется федеральным, республиканским законодательством. Например, поставка товаров, выполнение работ для РКИБ регулируется ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 27.07.2006 №142-ФЗ.

Исходя из этого, РКИБ присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности:

1. Бюджетные организации расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины. Основным плановым финансовым документом, в котором отражаются объем, целевое направление и поквартальное распределение средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения, является смета расходов. Зафиксированные в сметах ассигнования являются предельно допустимыми, расход сверх этих сумм не допускается. Форма сметы, основные показатели, по которым она составляется, нормы и расценки для определения размера расходов сообщаются вышестоящими организациями. В процессе анализа учитываются особенности содержания смет в бюджетных учреждениях, обусловленные различиями в сущности расходов и порядке их формирования.

Выделяемое финансирование и экономное расходование средств учреждения во многом предопределяются своевременным утверждением сметы и точностью расчетов содержащихся в ней показателей. Важное значение имеет тщательность выполнения поквартального распределения утвержденных по смете ассигнований, а также учёт вносимых в смету изменений. Действующим порядком предусмотрена поквартальная корректировка сметы в связи с инфляцией.

2. В 1999 г. претерпел принципиальные изменения порядок финансирования организации за счет средств бюджетов различных уровней (федеральный, республиканский, краевые, областные, городские и т.д.), в том числе государственных целевых бюджетных фондов. Новая система исполнения бюджетов по расходам предусматривает финансирование расходов распорядителей средств со счетов Главного государственного казначейства Министерства финансов и территориальных органов государственного казначейства. Расходы распорядителей средств производятся, как правило, без зачисления бюджетных средств на их счета в учреждениях банков путем непосредственного перечисления на счета поставщиков товаров (работ, услуг) и других получателей средств. Исключением являются расходы распорядителей средств, осуществляемые в форме наличных выплат (заработная плата, командировочные и др.), а также некоторые другие расходы, определяемые Министерством финансов.

Переход на казначейскую систему исполнения бюджетов существенным образом изменил направления потоков денежных средств. Традиционная схема финансирования «Министерство финансов -» главный распорядитель средств (министерство) -» распорядитель средств (бюджетное учреждение) -» конечный потребитель бюджетных средств (субъекты хозяйствования, поставляющие товары (услуги) бюджетному сектору)» была преобразована и приняла следующий вид: «Министерство финансов -» территориальный орган государственного казначейства -» конечный потребитель бюджетных средств».

В ходе финансирования бюджетных учреждений систематически контролируется правильность использования выделенных по смете ассигнований. Организация текущего финансирования бюджетных учреждений невозможна без рассмотрения месячных и квартальных отчетов, поскольку выполнение плана по штатам и контингентам и освоение ранее перечисленных средств может быть выявлено на основе этих отчетов.

3. Финансирование большинства бюджетных организаций в отличие от хозрасчетных предприятий осуществляется путем распределения бюджетных ресурсов «сверху», а не в результате прямого «зарабатывания» у потребителя. Товарно-денежные отношения в непроизводственной сфере носят в основном односторонний характер. Бюджетные организации оказывают большой спектр разнообразных общественно значимых услуг и выполняют работы, которые оплачиваются не потребителем, а из государственного бюджета на безвозвратной основе. Это ослабляет контроль, с одной стороны, за качеством функций, выполняемых бюджетной организацией, а с другой — за эффективностью использования выделенных средств. Формирование стоимости (цены) услуг бюджетных учреждений осуществляется в основном директивным методом, исходя не столько из реальной величины затрат, сколько из возможностей бюджета. Финансовое положение бюджетных организаций, состояние их расчетов с дебиторами и кредиторами в значительной степени зависят не от количества и качества услуг, а от своевременности и полноты выделения средств из бюджета.

4. В ходе осуществления своей хозяйственной деятельности: организации расходуют государственные средства согласно установленной смете расходов в соответствии с бюджетной классификацией. Это отрицательно сказывается на гибкости экономического управления, возможностях оперативного маневрирования в условиях быстро меняющихся условий хозяйствования. В качестве примера можно привести тот факт, что даже зарабатываемые внебюджетные средства приходится распределять и тратить в соответствии с требованиями существующей бюджетной классификации.

5. Некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата. Это вынуждает предприятия расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств. Как правило, организации не заинтересованы ни в экономии ресурсов, ни в поиске способов «зарабатывания» внебюджетных доходов, а лишь в наращивании бюджетного финансирования вне зависимости от реальной потребности.

Анализируя положение РКИБ на рынке медицинских услуг, можно сказать следующее.

В настоящее время на территории Удмуртской республики функционируют следующие учреждения, представленные в приложении 1.

Нами было проведено небольшое исследование рынка платных медицинских услуг, проанализированы цены на них по 6 учреждениям. Итоги представлены в таблице 11:



Таблица 11 – Анализ рынка платных медицинских услуг.



полный анализ крови,руб

УЗИ,руб

ЭКГ,руб

анализ мочи,руб

гор.поликлиника №1

74

128

84

55

республ.диагност.центр

137

180

90

50

РКИБ

118

287

105

130

республ.клинич.больница №4

120

200

90

50

гор.клинич.больница №1

65

140

55

45

гор.больница №3

108

160

110

99



Можно отметить довольно высокий уровень цен в анализируемой РКИБ. В условиях изношенного оборудования (данный факт будет рассмотрен в разделе «Техническая оснащенность») данный уровень цен не совсем оправдан. Чтобы оставаться конкурентоспособной, РКИБ возможно необходимо пересмотреть ценовую политику, а также подключать маркетинговый инструментарий. Например, возможно применение таких форм, как телевизионная реклама, реклама в СМИ, листовки, перетяжки, система скидок. Но все это должно внедряться на фоне замены и модернизации оборудования.

	
2. Экономический анализ деятельности организации.



Содержанием анализа хозяйственной деятельности бюджетных учреждений является, во-первых, раскрытие механизма действия основных факторов, влияющих на экономические показатели; во-вторых, количественное измерение факторных влияний на динамику этих показателей; в-третьих, качественная оценка тенденций развития организаций, финансируемых из бюджета. В процессе анализа исследуются причинно-следственные связи экономических явлений, структурно-логические и математические модели факторных систем параметров хозяйственной деятельности учреждений.

Организационно-техническая и экономическая специфика деятельности бюджетных учреждений находит свое отражение в характерных объектах управления, анализа и соответствующих системах показателей.



	2.1. Динамика основных экономических показателей

	

Проанализируем тенденции основных экономических показателей, характеризующих деятельность РКИБ за 2004 – 2006 годы (таблица 12):

Как видно из таблицы, в целом за период происходит снижение основных показателей производительности труда (снижение числа койко-дней на 11%, числа пролеченных больных на 5%, числа пролеченных больных на 1 медработника 4,1%, снижается оборачиваемость койки на 5%) при одновременном росте источников финансирования, общих расходов, объема оказанных платных услуг. Также падает процент выполнения плановых показателей, в частности по койко-дням (недовыполнение плана на 0,83% в 2005 году и 7,1% в 2006 году), по численности персонала, в частности медицинского профиля, с одновременным перевыполнением плана по числу пролеченных на 1 медработника, что говорит о загруженности персонала, что, в свою очередь, не может не отразиться на качестве лечения. Также наблюдается переориентация источников финансирования: львиную долю в финансировании в 2005-2006 гг. по сравнению с 2004 годом начинают занимать УТФОМС и платные услуги (прирост финансирования из УТФОМС 153,26%, платных услуг - 191,78%). Как видно, значительно выросли чистый операционный результат внебюджетной деятельности (прибыль) и, соответственно, рентабельность, однако это связано не с ростом доходов по платным услугам, а, как показывает анализ отчета о финансовых результатах деятельности, с ростом доходов от реализации активов и прочих доходов. 

	

	2.2. Анализ основных и оборотных средств организации

	

Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Если основой функционирования сферы материального производства выступают основные производственные фонды, то материально-технической базой бюджетных и научных учреждений являются основные непроизводственные фонды. Общими чертами основных производственных и непроизводственных фондов является то, что и те и другие используются в течение длительного срока и на протяжении всего периода сохраняют свою натуральную форму, постепенно изнашиваются и морально устаревают по мере развития науки и техники. С другой стороны, между ними имеются существенные различия, которые в некоторой степени сказываются на процедуре проведения экономического анализа. Так, основные производственные фонды участвуют в создании материальных благ и по мере износа постепенно переносят свою стоимость на продукт труда в виде амортизации. Непроизводственные основные фонды не принимают непосредственное участие в производстве материальных благ, функционируют в качестве предметов длительного потребления, постепенно утрачивают свою стоимость и их обновление производится за счет средств государственного бюджета и внебюджетных источников. От наличия непроизводственных фондов, их состояния и степени использования во многом зависят объем и качество предоставляемых услуг (здоровье людей, образование, просвещение, наука и т.д.).

В процессе анализа основных средств изучают состав, структуру, состояние, уровень обеспеченности и эффективность их использования бюджетными учреждениями в ходе выполнения хозяйственной деятельности. Важность анализа основных средств обусловлена, с одной стороны, необходимостью соблюдения режима жесткой экономии бюджетных ресурсов, а с другой — спецификой деятельности бюджетных учреждений, которая заключается в высокой социальной значимости конечных результатов их работы.

Итак, проанализируем состояние и эффективность использования основных средств РКИБ. Определим для начала, что же такое основные средства.



2.2.1. Анализ основных средств

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. Состав, структура и динамика основных средств РКИБ представлены в таблице 13:




Таблица 13 – Состав, структура и динамика основных средств РКИБ.

наименование

здания

сооружения

машины и оборудование

транспортные средства

инструмент производственный и хоз.инвентарь

Библиотечный фонд

прочие основные средства

всего основных средств

2004 год

на начало года

210176,283

11859,66

20071,914

1112,19

1168,87

17,759

89,977

244496,653



поступило















2273,125



выбыло















4,164



на конец года

210176,283

11859,66

22146,727

1112,19

1360,569

20,208

89,997

246765,614



ср.годовая ст-ть ОС тыс.руб

210176,283

11859,66

21109,321

1112,19

1264,7195

18,9835

89,987

245631,1335



уд. вес, %

85,57 

4,83 

8,59 

0,45 

0,51 

0,01 

0,04 

100,00 

2005 год

на начало года

210176,283

11834,56

12229,661

964,404

711,135

4,335

94,477

236766,761



поступило

5168,279

-4677,16

19466,63

495,06

386,399

0,859

7,718

20352,73



выбыло





19932,74

247,53

281,905

0,049

7,718

20469,942



на конец года

215344,562

7157,4

11763,551

1211,934

815,629

5,145

94,477

237020,564



ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб

212760,423

9495,980

11996,606

1088,169

763,382

4,740

94,477

236893,663



уд.вес, %

89,81 

4,01 

5,06 

0,46 

0,32 

0,00 

0,04 

100,00 



темп роста, %

101,23 

80,07 

56,83 

97,84 

60,36 

24,97 

104,99 

96,44 

2006 год

на начало года















250336,726



поступило















6054,74



выбыло















3344,08



на конец года















253047,386



ср.годовая ст-ть ОС, тыс. руб















251692,056



уд. вес, %















100,00 

темп роста, %















106,25 

темп роста, по ср.с 2004г., %















102,47 



Из таблицы видно, что наблюдается рост среднегодовой стоимости основных средств в целом за период на 2,47% в основном за счет их переоценки. Более 80% в общем объеме ОС занимают здания и сооружения. Приоритетная же статья «машины и оборудование» занимает 8,59%, причем ее доля в общем объеме снижается до 5,06%, что может свидетельствовать о значительном износе (этот факт рассмотрим в подразделе «Техническая оснащенность»).

Состояние основных средств может быть охарактеризовано с помощью следующих показателей, представленных в таблице 15, и рассчитанных на основе данных, представленных в таблице 14.


Таблица 14 – Данные для расчета эффективности использования основных средств, тыс. руб.

Показатель

Усл.обоз.

2005

2006

Темп роста, %

2. амортизация основных средств

А

52005,096

72744,443

139,88 

3. первоначальная стоимость ОС, в т.ч. 

ПС

237020,564

253047,386

106,76 

на начало периода

ПС н.п.

236766,761

250336,726

105,73 

введенных

ПС введ.

20352,73 

6054,74

29,75 

выбывших

ПС выб.

20469,942

3344,08

16,34 

на конец периода

ПС к.п.

237020,564

253047,386

106,76 

4. доход по внебюдж.деят-ти

N

2223,19

73851

3321,85 

5. среднегодовая стоимость основных средств

F

236893,6625

251692,056

106,25 

8. чистый операционный результат по внебюдж.деят-ти

P

82,672

3056,065

3696,61 

9. среднесписочная численность работников

L

1042,75

1038

99,54 



Таблица 15 – Оценка эффективности использования основных средств.

Показатель

Формула расчета

2005

2006

Темп роста, %

1. коэффициент износа

Кизн= А/ПС

0,219

0,287

131,02 

2. Коэффициент годности

Кгодн= 1-Кизн

0,780

0,712

91,28 

3. Коэффициент обновления

Кобновл= ПСввед/ПСк.п.

0,085

0,023

27,86 

4. Коэффициент выбытия

Квыб= ПСвыб/ПСн.п.

0,086

0,013

15,45 

5. Коэффициент интенсивности обновления

Кинт.обн= Кобновл/Квыб

0,993

1,791

180,34 

6. фондоотдача основных средств

f=N/F

0,009

0,293

3126,54 

7. фондоемкость производства и реализации продукции

f*=F/N=1/f

106,555

3,408

3,20 

8. фондорентабельность

R=P/F

0,00034

0,012

3479,27 

9. Фондовооруженность труда

fv=F/L

227,181

242,477

106,73 

10. относительная экономия/перерасход основных средств

ΔF=(F1-F0)*K,К=N1/N0

491580,188



Из таблицы мы видим, что износ за период с 2005-2006 гг. вырос на 31%. Годность основных средств снизилась на 9%. Значительно упала обновляемость ОС (на 72%). В 2005 году наблюдается мощное выбытие ОС, в 2006 году РКИБ начинать обновлять свои ОС - ожидаемая положительная тенденция - что отразилось на коэффициенте интенсивности обновления - он вырос на 80%. За счет роста доходности по внебюджетной деятельности значительно выросла фондоотдача, фондорентабельность ОС. Фондовооруженность труда также выросла на 6,73%. За анализируемый период отмечен перерасход ОС на 491580,188 рублей, что указывает на неэффективное их использование.



2.2.2. Техническая оснащенность РКИБ

Одной из наиболее важных проблем анализа является оценка технического уровня активной части основных средств. От своевременного их обновления в значительной степени зависит общая эффективность деятельности учреждения. 

Проанализируем уровень технической оснащенности в исследуемом учреждении РКИБ. Начнем анализ с рассмотрения динамики активной части основных средств (таб.16):



Таблица 16 – Анализ динамики активной части основных средств, тыс. руб.

показатель

2004 год

2005 год

темп роста, %

2006 год

темп роста, %

темп роста к 2004г., %

среднегодовая стоимость основных средств,т.р., в т.ч.

245631,1335

236893,663

96,44

251692,056

106,25

102,47

активная часть

14731,2421

11723,8674

79,59

17030,3453

145,26

115,61

на начало года

14664,179

11963,130

81,58

16938,875

141,59

115,51

прибыло

136,377

19021,377

13947,66

409,921

2,16

300,58

выбыло

2,250

19499,902

866662,30

226,981

1,16

10088,04

на конец года

14798,306

11484,605

77,61

17121,815

149,08

115,70

уд.вес активной части основных средств на конец года, %

5,97

5,05

84,59

6,80

134,71

113,95

износ основных средств,тыс.руб.

42665,867

52005,096

121,89

72744,443

139,88

170,50

уд.вес износа в ст-ти ОС, %

17,37

21,95

126,38

28,90

131,66

166,39

износ активной части,тыс.руб.

5316,167

7967,18071

149,87

12975,996

162,87

244,09

уд.вес износа а.ч. в ст-ти ОС, %

36,09

67,96

188,31

76,19

112,12

211,13

уд.вес износа акт.части в общ.износе ОС, %

12,46

15,32

122,95

17,84

116,43

143,16



Как видно из таблицы, в целом за анализируемый период отмечается рост среднегодовой стоимости основных средств на 2,47% , рост же активной их части составил 15,61%, что связано, прежде всего, с ежегодной переоценкой основных средств, а не с их приобретением. В 2005 году наблюдается снижение темпов роста ОС на 3,66%. Это обусловлено в первую очередь значительным выбытием активной части основных средств, и на фоне этого незначительным ее поступлением. В целом же наблюдается рост удельного веса активной части основных средств, который составил 13,95%, но замедляются темпы роста приобретенного оборудования. Значительная часть оборудования устарела – удельный вес износа активной части в стоимости ОС в 2006 году составил 76,19%, в целом же за анализируемый период износ оборудования увеличился на 144%, в то время как износ ОС в целом вырос на 70%. 

Для общей оценки движения основных средств учреждения используют ряд коэффициентов, которые отражают интенсивность процессов поступления и выбытия объектов (таб.17):


Таблица 17 – Оценка движения активной части ОС.

показатель

формула расчета

2004

2005 

темп роста, %

2006 

темп роста, %

темп роста к 2004 г., %

Кобновления

ст-ть поступивших ОС/ст-ть ОС на конец года*100%

0,921

8,587

932,176

2,393

27,865

259,750

Квыбытия

ст-ть выбывших ОС/ст-ть ОС на начало периода*100%

0,002

8,646

507642,620

1,336

15,451

78435,792

Кобновления акт.частиОС

ст-ть поступивших а.ч.ОС/ст-ть а.ч.ОС на конец года*100%

0,922

165,625

17972,032

2,394

1,446

259,789

Квыбытия акт.части ОС

ст-ть выбывших а.ч.ОС/ст-ть а.ч.ОС на начало периода*100%

0,015

163,000

1062338,277

1,340

0,822

8733,333

Кинтенс.обновления

Кобновл./Квыбытия

540,880

0,993

0,184

1,791

180,34

0,33

Кинтенс.обновления акт.ч.

Кобновл.акт.ч./Квыбытия акт.ч.*100%

60,063

1,016

1,692

1,787

175,84

2,97

Ккомпенсации выбытия

ст-ть выбывших ОС/ст-ть поступившихОС*100%

0,183

100,576

54904,336

55,231

54,91

30150,45

Ккомпенсации выбытия а.ч.

ст-ть выбывших ОС а.ч./ст-ть поступившихОС а.ч.*100%

1,650

102,516

6213,677

55,372

54,01

3356,20

фондовооруженность акт.ч.ОС

ст-ть акт.ч.ОС/численность медперсонала

17,840

14,228

79,754

20,800

146,194

116,595



В целом за период коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия. В 2006 году они составили соответственно 2,39% и 1,34%. Однако необходимо отметить, что ОС, как в целом, так и активная их часть, выбывают быстрее, чем обновляются. Отмечается незначительная интенсивность обновления ОС, а также ее снижение (на 77%) в целом за период. Как обновление, так и выбытие основных средств происходит преимущественно за счет активной части. Коэффициент компенсации выбытия, который характеризует интенсивность процесса замещения выбывающих основных средств новыми объектами, в 2004 и 2006 годах не превышает 100%, что указывает на преимущественно экстенсивные формы обновления как всех основных средств, так и активной их части. В анализируемом учреждении установлена положительная тенденция увеличения фондовооруженности активной части основных средств. Так, если в 2004 году она составила 17,84 тыс. руб. на 1 медработника, то в 2006 году она составила уже 20,8 тыс. руб. (прирост 16,6%), что обусловлено в основном приростом среднегодовой стоимости активной части основных средств на 15,6%. Снижение же фондовооруженности в 2005 году на 20,25% связано прежде всего со снижением среднегодовой стоимости активной части ОС на 21,4%.

В настоящее время острым вопросом для большинства бюджетных учреждений является их обеспеченность основными средствами. К сожалению, сегодня уровень такой обеспеченности далеко не всегда соответствует потребностям. Это связано в основном с тем, что размер, состояние материально-технической базы зависит, в первую очередь, от ресурсных возможностей, государственного бюджета, а не от реальной потребности в основных средствах конкретных учреждений.

Особая актуальность анализа обеспеченности учреждений средствами обусловлена необходимостью контроля за соответствием фактического их наличия тому оптимальному значению, при котором учреждение в состоянии нормально осуществлять свое функциональное предназначение. Таким образом, общим критерием анализа обеспеченности учреждений основными средствами является установление соответствия их фактического наличия реальным потребностям учреждения.

Для каждого конкретного типа бюджетного учреждения соответствующими министерствами (ведомствами) разрабатывается типовой перечень оснащения учреждений и их структурных подразделений необходимыми видами основных средств с учетом характера работы и потребности. Сравнение фактического, наличия основных средств в разрезе их видов и групп с установленным перечнем позволяет судить о степени укомплектованности лечебных кабинетов (в поликлиниках или больницах), палат, операционных и т.д. Проанализируем материально – техническую обеспеченность исследуемого учреждения РКИБ за 2006 год. Для анализа возьмем 3 отделения (приложение 1):

кишечное взрослое;

реанимацию;

рентген-кабинет.

Как видно из таблицы, наблюдается довольно высокий износ приборов и оборудования. Степень изношенности по отделениям составляет: кишечное – 99,95%, реанимация – 83,64%, рентген-кабинет – 100%. По нормативам не хватает оборудования: кишечное – 1 единица, реанимация – 4 единицы. Все это не может не сказаться на объеме и качестве медицинскогообслуживания.

Исходя из вышеприведенного анализа получаем таблицу необходимых капиталовложений (таб.18).



Таблица 18 – Необходимые капиталовложения.

отделение

степень годности,

необходимые капиталовложения в оборудование, тыс.руб.

кишечное взрослое

0,05 

344,319

реанимация

16,03 

2569,076

Рентген-кабинет

0,00 

971,858

итого



3885,253



Основной причиной недостаточной степени оснащения больницы объектами активной части основных средств является отсутствие необходимых ресурсов для пополнения учреждения новым оборудованием. Это, к сожалению, является общей проблемой для большинства бюджетных учреждений. 

Учреждения приобретают основные средства за счет различных источников — приобретение за плату за счет средств бюджета либо за счет собственных (внебюджетных) средств; безвозмездное поступление от физических и юридических лиц.

В таблице 19 показано, за счет каких средств больница пополняет свои основные средства, в частности оборудование.


Таблица 19 – Источники финансирования ОС.

наименование

приобретение и модернизацияоборудования и предметов длительного пользования,тыс.руб.

расходы всего, тыс.руб.

доля в общих расходах, %

доля в общем объеме финансирования, %

темп роста доли финансиров., %

темп роста к 2004 г., %

2004

бюджет

680,72

43449,58

1,57

29,92







УТФОМС

1594,27

23758,45

6,71

70,08









пл.услуги



907,01

0,00









всего

2274,99

68115,04

3,34

100,00





2005

бюджет

380

9411,8

4,04

79,57

265,94





УТФОМС



61941,91

0,00









пл.услуги

97,54

2169,39

4,50

20,43







всего

477,54

73523,1

0,65

100,00





2006

бюджет

769,8

11676,6

6,59

94,74

119,06

316,64



УТФОМС



69322,6

0,00









пл.услуги

42,7

2297,1

1,86

5,26

25,73





всего

812,5

83296,3

0,98

100,00







Из таблицы видно, что за период с 2004 по 2006 год произошло перераспределение финансирования по источникам. Если в 2004 году приобретение оборудования финансировалось в основном за счет средств обязательного медицинского страхования (70,08%) , то в 2005 – 2006 годах статья «приобретение оборудования» финансируется уже в основном за счет бюджета, но доля, выделяемая из него на эти цели мала 1,57%, 4,04%, 6,59% за 2004 – 2006 год хотя отмечается ее рост. Доля же финансирования за счет платных услуг значительно упала (на 74%).



2.2.3. Оборотный капитал РКИБ

	Оборотный капитал (оборотные средства) - это капитал, инвестируемый предприятием в текущие операции на период каждого оперативного цикла. Оборотный капитал включает в себя средства, необходимые для финансирования запасов исходного сырья, полуфабрикатов и комплектующих изделий, незавершенного производства, запасов готовой продукции, расходов будущих периодов, наличные денежные средства и средства на счетах предприятия, дебиторскую задолженность. Это определение оборотных средств производственного предприятия.

	Оборотные фонды бюджетного учреждения, в частности РКИБ, имеют иную структуру. Оборотные активы подразделяются здесь на нефинансовые и финансовые активы.

	В табл.20 отражены состав, структура и динамика оборотных активов предприятия за 2005 – 2006 годы.



Таблица 20 – Состав, структура и динамика оборотных активов.

Показатели

2005

2006

темп роста, %



тыс.руб.

доля, %

тыс.руб.

доля, %



Оборотные средства, всего

4079,517

100,00

7035,363

100,00

172,46

нефинансовые активы

материальные запасы

4063,241

99,60

5135,47

73,00

126,39

финансовые активы

денежные средства учреждения

11,568

0,28

1667,796

23,71

14417,32



расчеты с дебиторами по доходам





89,863

1,28





расчеты по выданным авансам





102,825

1,46





расчеты с подотчетными лицами





-0,03

0,00





расчеты по недостачам

10,29

0,25

6,115

0,09

59,43



расчеты с прочими дебиторами

-5,582

-0,14

33,324

0,47

596,99



В целом за период 2005-2006 год оборотные средства выросли на 72,4 %, основную долю в оборотных средствах занимают материальные запасы (99% и 73%), что обусловлено спецификой деятельности РКИБ. Отмечен очень значительный рост таких статей как денежные средства и дебиторская задолженность, что может говорить о неэффективности работы финансовой системы РКИБ, в частности недоисполнение сметных назначений и т.д.

Проанализировать эффективность использования оборотных средств в процессе деятельности РКИБ поможет таблица 21.



Таблица 21 – Анализ эффективности использования оборотных средств.

Показатель

Порядок расчета

2005

2006

темп роста, %

Коэффициент оборачиваемости средств

Коборач=Доход/Ср.величина оборот.средств

1,643

10,446

635,82 

в т.ч. запасов

Коборач.запасов=Доход/Ср.величина запас

1,649

14,310

867,58 

дебиторской задолженности

Коборач.дз=Доход/Ср.величина дз

1423,524

316,626

22,24 

денежных средств

Коборач.дс=Доход/Ср.величина дс

579,353

44,063

7,61 

Продолжительность одного оборота в днях

Lдн=Продолжительность периода в днях/Коборач

219,134

34,465

15,73 

в т.ч. запасов

Lдн запасов=360/Коборач.запасов

218,260

25,157

11,53 

дебиторской задолженности

Lдн дз=360/Коборач.дз

0,253

1,137

449,59 

денежных средств

Lдн дс=360/Коборач.дс

0,621

8,170

1314,83 

Коэффициент загрузки средств в обороте

Кзагр=1/Коборач

0,609

0,096

15,73 

Количество оборотов, совершаемых оборотными средствами

Коборотов=Продолжительность периода в днях/Lдн

1,643

10,446

635,82 

Рентабельность оборотных средств по внебюдж.деят-ти

Робор.кап=Чистый операционный результат по внебюдж.деятельности*100/Ср.величина оборот.средств

2,03 

43,44 

2143,51 

Относительное высвобождение оборотных средств, тыс.руб.

Доходы по внебюдж.деятельности*(Lдн отч.г.-Lдн предыд.г.)/360

-37697,189

Продолжительность периода в днях

360

360

100,00 

Доходы по внебюдж.деятельности, тыс.руб.

6701,951

73487,959

1096,52 

Средняя величина оборотных средств, тыс.руб.

4079,517

7035,363

172,46 

в т.ч.материальных запасов

4063,241

5135,47

126,39 

дебиторской задолженности

4,708

232,097

4929,84 

денежных средств

11,568

1667,796

14417,32 

Чистый операционный результат ,тыс.руб.

82,672

3056,065

3696,61 

		

Из таблицы видно, что произошел значительный рост оборачиваемости средств - увеличение на 532,82 , что может быть обусловлено резким ростом доходов по внебюджетной деятельности. Ускоряется оборачиваемость запасов: если в 2005 году 1 оборот запасов составлял 219 дней, то в 2006 году - уже 34 дня, то есть материальные запасы тратятся быстрее, что при одновременном росте показателей производительности труда будет рассматриваться как положительная динамика, в противном же случае это может свидетельствовать о чрезмерном, неэкономном, неэффективном расходовании средств. Продолжительность же оборота денежных средств и дебиторской задолженности увеличивается. Загруженность в целом оборотных средств упала на 84,3%. Как следствие роста доходности внебюджетной деятельности, произошло значительное увеличение рентабельности оборотных средств, т.е. увеличилась величина прибыли, получаемая на каждый рубль оборотного капитала. В целом вследствие ускорения оборачиваемости оборотных средств наблюдается высвобождение 37696,19 тыс. руб. оборотных средств.

	Такова ситуация в целом по оборотным средствам. Но так как РКИБ как учреждению здравоохранения присущ доминирующий объем материальных запасов в общем объеме оборотных средств, считаем необходимым дать анализ эффективности использования материальных ценностей.

	

2.2.4. Анализ обеспеченности РКИБ материальными ценностями

Главным условием функционирования бюджетных учреждений является их полное обеспечение материальными ресурсами и рациональное их использование.

В условиях экономического кризиса и под влиянием инфляционных процессов, в связи с нехваткой бюджетных средств перед большинством бюджетных учреждений стоит задача, связанная с обеспечением их материальными ценностями, необходимыми для нормальной деятельности учреждений.

В процессе осуществления своей деятельности РКИБ систематически приобретает и расходует различные материальные ценности.

Под материальными ценностями понимают вещественные элементы, используемые в процессе хозяйственной деятельности в качестве предметов труда. Они целиком потребляются в каждом хозяйственном и производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на расходы бюджетных организаций и стоимость производимой ими продукции (оказываемых услуг).

Особенностью функционирования материалов в непроизводственной сфере является то, что по мере их расходования они полностью выбывают из оборота. Кроме того, доля потребления материалов в непроизводственной сфере в общем объеме затрат значительно ниже, чем в производстве.

Но в то же время материалы в бюджетных учреждениях, как и в сфере материального производства, играют одну из первостепенных ролей в обеспечении нормальной их деятельности, надлежащего качества оказываемых услуг и выполняемых работ. Полное и своевременное обеспечение учреждений материалами является важным условием выполнения ими своих функций, создания необходимых предпосылок для воспроизводства рабочей, силы.

В настоящее время наблюдается рост потребности учреждений непроизводственной сферы в материальных ресурсах, которая может быть удовлетворена экстенсивным (приобретением большего количества материалов) или интенсивным путем (более экономным использованием имеющихся ресурсов).

Наиболее приемлемым и эффективным, особенно в условиях дефицита бюджетных ресурсов, является второй путь. Но при этом следует учитывать, что все издержки отраслей непроизводственной сферы можно разделить на две группы:

	затраты материалов, которые используются в процессе производства услуг и которые можно сократить без ущерба для удовлетворения потребности в них и повышения качеств обслуживания (канцелярские принадлежности, хозяйственные материалы и т.д.);

	затраты, которые оказывают прямое воздействие на какую-либо сторону деятельности учреждения и которые непосредственно связаны с поддержанием жизнедеятельности людей, получающих услуги, (продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, имеющие значительную долю в общем объеме материальных затрат).

С учетом этого соблюдение режима экономии по большинству материальных ценностей, используемых в учреждении, должно быть ограничено целесообразностью, рациональностью их распределения и использования без ущерба качества лечения больных. Более широкие границы экономии материальных ресурсов, которые используются работниками РКИБ в процессе своей трудовой деятельности, возможны по таким видам, как топливо, электроэнергия, хозяйственный инвентарь и др. Здесь допустимо снижение их удельного расхода без ухудшения качества услуг.

Одним из условий нормальной работы РКИБ является обеспеченность учреждения материальными ресурсами. Для оценки обеспеченности материалами в процессе анализа прежде всего определяется уровень материалопотребления и его изменение в сравнении с предыдущими годами. Он измеряется стоимостью израсходованных материальных ресурсов в отчетном году на нужды учреждения в расчете на одну койку. Уровень материалопотребления целесообразно рассчитывать как в целом по всем потребленным материалам, так и по каждой группе в отдельности. Но при этом необходимо учитывать, что по некоторым видам материальных ценностей, которые потребляются учреждением для обеспечения его нормального функционирования (хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, топливо, горючее и смазочные материалы, тара, запасные части), характеристику следует делать в целом по общему, а не по удельному расходу, так как их потребление непосредственно не связано с изменением объема оказываемых услуг.

Оценку изменения расходов материалов, а также уровня материалопотребления в РКИБ произведем на основании данных за 2004-2006 гг., отраженных в отчете формы № 6 «Отчет о движении материальных ценностей» (таблица 22).

Таблица 22 – Анализ изменения уровня материалопотребления.

показатели

2004

2005

темп роста, %

2006

темп роста, %

темп роста к 2004г., %

1.среднегодовое количество коек

410

410

100,00

410

100,00

100,00

2.израсходовано материалов на нужды учреждения, т.р. , в т.ч.

2613,822

17810,816

681,41

23688,604

133,00

906,28

- медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

2276,397

4853,617

213,21

-

-

-

- продукты питания

88,422

133,266

150,72

-

-

-

- горюче-смазочные материалы

111,364

494,227

443,79

-

-

-

- хоз. материалы

133,501

11,164

8,36

-

-

-

- прочие мат. запасы

4,138

366,197

8849,61

-

-

-

3. Материалопотребление на одну койку, т.р., в т.ч.

6,375

43,441

681,41

57,777

133,00

906,28

- медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

5,552

11,838

213,21

-

-

-

- продукты питания

0,216

0,325

150,72

-

-

-

- горюче-смазочные материалы

0,272

1,205

443,79

-

-

-

- хоз. материалы

0,326

0,027

8,36

-

-

-

- прочие мат. запасы

0,010

0,893

8849,61

-

-

-

4.Количество койко-дней

129811

133136

102,56

115589

86,82

89,04

5.Материалопотребление на 1 койко-день, т.р.

0,020

0,134

664,39

0,205

153,19

1017,79



Из таблицы видно, что за анализируемый период расходы материалов на нужды учреждения значительно выросли - на 806%. Уровень материалопотребления на одну койку также значительно вырос - на 906% к 2004 году и на 33% к 2005 году: если в 2004 году на одну койку приходилось 6375руб., то в 2005 - уже 43441руб., в 2006 - 57777руб. В целом это является свидетельством укрепления больничной сети, расширения возможности улучшения качества медицинского обслуживания населения, более полного удовлетворения потребностей обслуживаемого контингента в предоставляемых услугах. Негативный момент - значительный рост таких статей как горючесмазочные материалы и прочие материальные запасы (строительные материалы, тара, запасные части) – 444% и 8850% соответственно. Такая тенденция вызывает необходимость более строгого контроля за расходованием топлива, соблюдения установленных норм расходования, изыскания внутренних резервов экономии топлива, ГСМ, тары, стройматериалов, и т.д.

Обеспечение РКИБ материальными ресурсами осуществляется через систему материально-технического снабжения по заявкам отделений. Оценка выполнения плана снабжения по объему и составу материальных ресурсов является дальнейшим продолжением изучения обеспеченности учреждения материалами. С этой целью по данным учета сопоставляют фактический объем поступивших в РКИБ материальных ценностей с потребностью в них прежде всего в разрезе учетных групп. Информацию берется из смет за 2004 - 2006 годы (таблица 23).


Таблица 23 - Анализ выполнения плана снабжения.

наименование

2004

2005

темп роста % вып.плана, %

2006

темп роста % вып.плана, %

темп роста % вып.плана по ср. с2004, %



план

факт

% вып.плана

план

факт

% вып.плана



план

факт

% вып.плана





- медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

12295

14667,6

119,30

13167,8

14397,6

109,34

91,65

14160

12219,9

86,30

78,93

72,34

- продукты питания

4534

4139,14

91,29

4345,6

4812,76

110,75

121,32

5260

5564

105,78

95,51

115,87

- горюче-смазочные материалы

194

219,53

113,16

174

251,21

144,37

127,58

350

300

85,71

59,37

75,75

- мягкий инвентарь и обмундирование

-

-

-

-

-

-

-

971

847

87,23

-

-

- прочие мат. запасы

371

1334,07

359,59

187,6

941,07

501,64

139,50

478

903

188,91

37,66

52,54

Итого материальные запасы

17394

20360,3

117,05

17875

19461,6

108,88

93,01

21219

19833,9

93,47

85,85

79,85



Анализ выполнения плана снабжения показывает, что в РКИБ отмечается нерациональность размещения средств на приобретение материальных ценностей. В целом по материальным запасам отмечается падение выполняемости плана снабжения с 117% в 2004 году до 93,4% в 2006 году. Отмечается недовыполнение плана по такой приоритетной статье как медикаменты и перевязочные средства - 86,3%. В то же время наблюдается систематическое перевыполнение плана по статье прочие материальные запасы – 360%, 502%, 189% за 2004-2006 годы. В связи с этим необходимо проанализировать обоснованность поданных заявок, целесообразность приобретения отдельных материальных ресурсов, сверх потребности по одним группам и причины недопоставок их по другим. Недопоставки могут зависеть от невыполнения поставщиками договорных обязательств, отсутствия надлежащего контроля за соблюдением условий договоров, а также в связи с несвоевременностью их заключения. 

В условиях недостаточной обеспеченности источниками финансирования, необходимыми для удовлетворения потребностей в материальных ресурсах, важнейшим направлением повышения эффективности деятельности организации является экономное расходование материалов.

Экономия материальных ресурсов имеет первостепенное значение для отраслей материального производства. В то же время не теряет она свое значение и для бюджетных учреждений, где выражается в соблюдении установленных норм расхода отдельных видов материалов при выполнении конкретных работ. В связи с этим в процессе анализа для оценки уровня использования материальных ценностей фактический их расход сравнивается с нормативным. Результат выражается в экономии или перерасходе отдельных видов материальных ресурсов. При этом следует учитывать, что не всякая экономия заслуживает положительной оценки. Особое значение имеет не экономия вообще, а какими средствами она достигнута. Например, экономия в расходах на медикаменты, если она вызвана ухудшением лечения больных, должна рассматриваться как самое отрицательное явление. Экономия, полученная в результате более экономного расходования материалов, топлива, инструментов и т.п., заслуживает всякого поощрения. Поэтому именно возможность получения такой экономии и должна выявляться в процессе анализа эффективности использования материальных ресурсов.

	
2.3. Анализ себестоимости услуг

	

Каждому предприятию для осуществления его деятельности необходимо наличие определенных ресурсов. В то же время перед ним стоит задача: как наиболее эффективно их использовать? Степень эффективности использования ресурсов предприятия в целом, а также их влияние на прибыль определяется с помощью многофакторной модели измерения эффективности использования ресурсов (МФМИЭИР). Применительно к РКИБ результаты расчета МФМИЭИР приведены в таблице 24. 

Анализ таблицы показал, что:

По данным колонки 8 (изменение стоимости реализованной продукции и стоимости затрат, измеренных в ценах базового периода) и 9 (изменение стоимости реализованной продукции и стоимости затрат за счет изменения цен) объем оказанных услуг вырос на 56,6%; затраты на заработную плату снизились на 0,5% при росте тарифных ставок и окладов на 21,5%. Снизились расходы на сырье и материалы - на 2,8%, но выросли расходы на услуги - на 9,7%. В целом затраты выросли на 0,3%.

По данным колонки 10 (совокупное влияние изменений объема и затрат в натуральном выражении и цен на результаты) объем реализации в розничных ценах увеличился на 56%, а затраты увеличились на 11,6%, причем наблюдается снижение затрат на лекарственные средства и продукты питания (на 7,4%), прочие услуги – 9% при одновременном росте затрат по остальным статьям расходов, среди которых отмечен наибольший рост затрат на вспомогательные материалы (71,9%).

Исходя из данных колонок 11 и 12 (величина стоимости того или иного вида ресурса или совокупных затрат, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции в базовом и отчетном периодах) можно сказать, что на 1 рубль оказанных услуг в базовом периоде тратилось 37,907 тыс.руб., а в отчетном периоде - 27,018 тыс. руб., т.е. произошло снижение затрат на 1 рубль оказанных услуг.

По данным колонок 13 и 14 (производительность совокупных затрат труда в базовом и отчетном периодах) производительность совокупного труда составила в отчетном периоде 0,037 тыс. руб. на 1 рубль затрат против 0,026 тыс.руб. в базовом периоде, при этом изменение цены исключается.

По данным колонок 15,16,17 (какой элемент изменения затрат (объем в натуральном выражении, цены или оба вместе) использовался эффективно или наоборот) можно сказать, что такой вид затрат как вспомогательные сырье и материалы использовался неэффективно (0,911<1) с точки зрения производительности. Рабочая сила вследствие роста окладов и тарифных ставок (0,823<1) также использовалась неэффективно. В целом ресурсы за период использовались эффективно.

Данные колонок 18,19,20 показывают влияние на прибыльность учреждения производительности труда, политики цен и всей хозяйственной деятельности в целом. Так, затраты на рабочую силу обеспечили рост прибыли на 11824,46 тыс. руб., расходы на сырье и материалы - 12116 тыс. руб., а затраты на вспомогательные материалы (строительные, тара, запчасти) принесли убыток в сумме 182,85 тыс.руб.; расходы на услуги - 4421,96 тыс.руб. В целом затраты на ресурсы обеспечили рост прибыли на 28362,42 тыс.руб.

	

	2.4.Оценка финансового состояния

	

	Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направляемые на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию.

	С учетом специфики деятельности РКИБ анализ финансового состояния предлагаем провести по 2 направлениям: вертикальный анализ баланса и сметный анализ.

	

	2.4.1. Вертикальный анализ баланса

	Вертикальный анализ баланса проведем на основе приложения 2. Она составляется с помощью «Баланса исполнения бюджета» (форма 1).

	Из таблицы видно, что валюта баланса в целом выросла на 1,82%, причем отмечается резкий рост валюты баланса по внебюджетной деятельности – 5763% с одновременным падением валюты баланса по бюджетной деятельности, внебюджетная деятельность набирает оборот. Происходит переориентация источников финансирования. Так, если в 2005 году доля внебюджета в общем объеме финсредств составляла 8%, то в 2006 году – уже 4,8%. В основном за счет внебюджета стала финансироваться такая статья как материальные запасы (67,92% от общего объема финансирования). 99,58% всех финансовых активов – денежные средства и дебиторская задолженность – сосредоточены во внебюджетной деятельности. Что касается обязательств, то они выросли на 318%, причем основная их доля «легла на плечи» внебюджета – 85% в 2006 году против 3,21% в 2005 году. Значительную долю при этом составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками (83,45%): по оплате услуг связи, по приобретению основных средств, материальных запасов; расчеты по платежам в бюджет, прочие расходы с кредиторами (89,93%). Общий финансовый результат учреждения упал на 40%.

	

	2.4.2. Анализ исполнения сметы расходов РКИБ

	Одной из особенностей учета расходов в бюджетных учреждениях, имеющих важное значение для анализа исполнения смет, является отражение в бухгалтерском учете двух видов расходов: кассовых и фактических. Кассовыми расходами считаются все суммы, выданные банком как наличными деньгами, так и путем безналичных расчетов. К фактическим же расходам относятся действительные затраты учреждений, оформленные соответствующими документами, а также расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате и стипендиям. При внесении в банк каких-либо сумм на бюджетные или текущие счета учреждений в бухгалтерском учете на эти суммы уменьшаются кассовые расходы. 

	Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных учреждений состоит в том, что с его помощью определяются отклонения, во-первых, кассовых расходов от фактических, во-вторых – кассовых и фактических расходов от назначений по смете и, в-третьих, отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств. Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечивать контроль за соблюдением норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации. Таким образом, проведем анализ исполнения сметы расходов по трем направлениям, одновременно анализируя бюджетную и внебюджетную деятельность РКИБ за 2004 – 2005 годы.

При анализе исполнения сметы расходов бюджетного учреждения прежде всего изучаются состав и структура расходов. С этой целью расходы группируются по статьям бюджетной классификации (приложения 3. 4, 5). 

Бюджетное финансирование.

По данным таблицы из приложения 3 в 2004 – 2005 годах был допущен перерасход средств на 7,77% и 20,87% соответственно. В 2004 году в значительной степени это обусловлено значительным перерасходом средств на текущие нужды: прочие расходы по статье материальные запасы – 517%, услуги по содержанию имущества – 281%, лечебные расходы – 138,8%. В 2005 году наблюдается та же ситуация: значительный перерасход по прочим расходам по статье материальные запасы – 175%, услугам по содержанию имущества – 275,85%, прочим расходам по приобретению услуг – 152,72%. 

Необходимо отметить, что для РКИБ характерен значительный удельный вес расходов на заработную плату и оплату коммунальных услуг. Можно отметить, что наблюдается переориентация источников финансирования. Если раньше основная доля бюджетных средств тратилась на оплату труда и приобретение услуг, то с 2005 года основная их доля тратится на приобретение услуг и закупку материальных активов.

Также необходимо особо подчеркнуть очень низкий процент капитальных затрат в общем объеме расходов: в целом за 2004 год – 1,75%, в 2005 году – 4,04%, хотя, как видим, наметилась положительная тенденция. Все это не может не сказаться на уровне и качестве обслуживания в РКИБ.

Финансирование УТФОМС.

	Также можно сказать о перерасходе средств: на 15,88% в 2004 году и 11,02% в 2005 году. Причем перерасход средств в целом в 2004 году наблюдается в основном за счет статей приобретение услуг – 154,92%, прочие расходы по статье материальные запасы – 387%, увеличение стоимости основных средств – 131%. Также можно отметить недорасход средств по оплате труда – на 14,7%.

В 2005 году наибольший перерасход средств допущен по статьям увеличение стоимости основных средств – 169%, увеличение стоимости матзапасов. Также мала доля капитальных затрат – 9,41% и 2,43% в 2004 и 2005 годах соответственно, причем заметна тенденция к снижению финансирования УТФОМС этой статьи. Основные статьи-потребители средств ОМС в 2004 году – мат. запасы (75%), в 2005 – оплата труда (66%) и мат. запасы (29%).

Внебюджетное финансирование (платные услуги). 

Значительный перерасход средств здесь допущен в 2005 году -131,24%. Наибольший перерасход допущен по следующим статьям: приобретение и модернизация непроизводственного оборудования – 1219,25%, коммунальные услуги – 371,75%, продукты питания – 274,66%. Значительный вес в общих расходах занимают расходы: в 2004 году – на оплату труда – 51,6%, на приобретение услуг – 20,3%, на приобретение мат. запасов – 27,26%; в 2005 году – на оплату труда – 40,78%, на приобретение услуг – 23,7%, на приобретение мат. запасов – 29,57%. Также мала доля капитальных расходов (4,5%).

	Следующим шагом анализа исполнения сметы является анализ соотношения кассовых и фактических расходов больницы.

Изучение соотношения между кассовыми и фактическими расходами позволяет выявлять причины, направления и размеры отклонений расходов, возникающих в процессе исполнения сметы.

Как отмечалось ранее, фактические расходы — это затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств, устанавливать степень соответствия расходов объему выполненных учреждением работ (услуг). Кассовыми расходами называются затраты бюджетных средств в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов через систему казначейства. Анализ соотношения между кассовыми и фактическими расходами проводится в целом по смете и по отдельным ее статьям с использованием данных отчета об исполнении сметы расходов (форма № 2), баланса об исполнении сметы расходов (форма № 1). 

В приложениях 6, 7, 8 приведены показатели по РКИБ, необходимые для общей характеристики соотношения между ними. 

Бюджетное финансирование.

В 2004 году в целом фактический расход больше кассового на 553,39 тыс.руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на приобретение услуг – 889,59 тыс.руб. (из них наибольшая доля принадлежит расходам по содержанию имущества и оплата текущего ремонта зданий и сооружений), на приобретение и модернизация оборудования – 680,72 тыс.руб., на лечебные нужды – 643,37 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: оплата труда – 1758,71 тыс. руб., транспортные услуги – 39,67 тыс.руб.


Финансирование УТФОМС.

В 2004 году в целом фактический расход больше кассового на 523,24 тыс.руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на приобретение лечебных средств – 434,05 тыс.руб., на приобретение и модернизация оборудования – 202,92 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: услуги по содержанию имущества – 175,48 тыс.руб., прочие расходы по статье услуги – 156,5 тыс.руб., прочие расходы по статье приобретение мат. запасов – 84,78 тыс.руб.

В 2005 году в целом фактический расход больше кассового на 2237,02тыс. руб. Превышение фактических расходов над кассовыми имело место по расходам на содержание имущества – 598,23 тыс. руб., прочим расходам по статье приобретение основных средств – 382,13 тыс. руб., по расходам на приобретение мат. запасов – 601,79 тыс. руб., продуктов питания - 643,66 тыс. руб., прочие расходы по статье приобретение мат. запасов – 816,8 тыс.руб.

Кассовые расходы были выше фактических по следующим статьям: оплата горюче-смазочных материалов – 535,6 тыс. руб., приобретение мягкого инвентаря и обмундирования – 510,52 тыс. руб.

Внебюджетное финансирование.

В 2004 году в целом кассовый расход больше фактического на 3,25 тыс. руб. Превышение кассовых расходов над фактическими имело место по расходам на оплату труда 7,5 тыс.руб., начисления на оплату труда – 3,62 тыс.руб., по прочим расходам по статье приобретение мат. запасов – 8,88 тыс.руб.

Фактические расходы были выше кассовых по следующим статьям: услуги по содержанию имущества – 8,53 тыс. руб., лечебные расходы – 6,33 тыс. руб., продукты питания – 2,42 тыс. руб.

	Следующим шагом анализа исполнения сметы является анализ соблюдения сметных назначений.

	Сопоставление кассовых расходов с назначениями по смете имеет целью, во-первых, выявить недорасход или перерасход выделенных из бюджета средств и, во-вторых, обеспечить действенный контроль за исполнением сметы расходов. В результате анализа нередко устанавливаются факты превышения кассовых расходов по одним статьям сметы с одновременным недоиспользованием средств по другим статьям. Такие случаи означают нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований.

В ходе анализа особое внимание уделяется изучению случаев превышения расходов по статьям, по которым превышены сметные назначения. За этим могут скрываться различные нарушения. Например, приобретение излишних или дорогостоящих материальных ценностей, содержание сверхштатного персонала, нарушения в оплате труда, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др.

Для изучения отклонений кассовых расходов от выделенных по смете составляются таблицы (приложения 9, 10, 11).

Бюджетное финансирование.

	Расчеты в таблице, характеризующие уровень кассового исполнения сметы расходов за 2004 – 2005 годы, показывают, что перерасход бюджетных средств не был допущен ни по одной статье сметы. Вместе с тем больница недоиспользовала перечисленные средства в 2004 г. В размере 8,58 тыс.руб.

	Финансирование УТФОМС.

Анализ показывает незначительный перерасход сметных назначений за 2004 и 2006 годы в размере 0,05(по статье оплата текущего ремонта) и 0,02 тыс. руб. соответственно. В 2006 году перерасход средств УТФОМС был допущен по статье начисления на оплату труда – 119,17 тыс. руб. Вместе с тем наблюдается недорасход средств по таким статьям как: приобретение услуг – 0,02 тыс. руб., лечебные расходы – 60,99 тыс. руб., продукты питания – 33,92 тыс. руб., мягкий инвентарь и обмундирование – 24,15 тыс. руб.

Внебюджетное финансирование.

В 2004 году допущен перерасход внебюджетных средств в размере 3,25 тыс. руб. по следующим статьям в частности: оплата труда – 11,12 тыс. руб., оплата горюче-смазочных материалов – 0,52 тыс. руб., прочие расходы по приобретению мат. запасов – 8,87 тыс. руб. Недорасход наблюдается по статьям услуги по содержанию имущества – 8,53 тыс. руб., лечебные расходы – 6,33 тыс. руб., продукты питания – 2,42 тыс.руб.

В 2006 году РКИБ недоиспользовала внебюджетных средств на сумму 27,4 тыс. руб., из них на приобретение услуг – 14,3 тыс. руб., на приобретение оргтехники – 10тыс. руб. Наряду с этим есть перерасход средств в размере 0,04 тыс. руб. на оплату труда.

При анализе кассового исполнения сметы расходов в учреждениях здравоохранения особое внимание следует обращать на выявление перерасхода бюджетных средств по таким основным статьям, как расходы на заработную плату, продукты питания, медикаменты и перевязочные средства, совокупный удельный вес которых обычно составляет более 70% расходов по текущему содержанию учреждения. Это связано с тем, что финансирование перерасхода по этим статьям может осуществляться лишь за счет сокращения финансирования по другим статьям. Поэтому выявление фактов нецелевого использования средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разрезе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполнения им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоровья населения.

	

	2.5.Анализ прибыли и рентабельности

	

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику. Проанализируем отчет о финансовой деятельности РКИБ за 2005 – 2006 годы, который является основным документом при анализе прибыльности и рентабельности. Здесь показатель «прибыль» представлен как операционный результат от деятельности (приложение 12). 

Анализ таблицы показывает, что доходы от рыночных продаж работ и услуг РКИБ (74,7% всех доходов в 2005 году) выросли за анализируемый период на 56,57%. Остальная часть доходов приходится на долю прочих доходов (25%), а в 2006 году эта статья занимает основную долю в доходах – 96,7%. В целом доходы значительно выросли, темп роста доходной части опережает темп роста расходов.

За счет резкого роста расходной части значительно увеличился чистый операционный результат от внебюджетной деятельности: если в 2005 году он составил 82,672 тыс. руб., то в 2006 году уже 3056,065 тыс. руб.

Рентабельность — это относительный показатель, характеризующий уровень доходности бизнеса. Его используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Проанализируем рентабельность внебюджетной деятельности РКИБ с помощью таблиц 25 и 26.

	

	Таблица 25 – Данные для расчета рентабельности.

Показатель

Усл. Обозн.

2005

2006

темп роста, %

Операционный результат по внебюдж.деятельности

Рр

82,672

3056,065

3696,61

Объем оказанных платных услуг

V

1662,307

2602,597

156,57

Расходы

З

30538,584

90574,6

296,59

Чистый операционный результат по внебюджетной деятельности

Рч

82,672

3056,065

3696,61

Средняя величина валюты баланса

ВБср

187029,96

185827,15

99,36

Средняя величина внеоборотные активы

Fср

176829,01

177160,75

100,19

		

	Таблица 26 – Показатели рентабельности.

Показатель

Формула для расчета

2005

2006

темп роста, %

Комментарий

Рентабельность продаж (Rп)

Rп=Pp/V

0,045

1,174

2361,07

Показывает доходность реализации, т. Е. на сколько рублей нужно реализовать продукции, чтобы получить 1 руб. прибыли. Напрямую связан с динамикой цены реализации продукции, уровнем затрат на производство

Рентабельность основной деятельности (Rод)

Rод= Pp/З

0,003

0,034

1246,37

Показывает прибыль от понесенных затрат на производство продукции. Дополняет показатель рентабельности продаж (Rп). Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции

Рентабельность всего капитала предприятия (Rк)

Rк=Рч/ВБср

0,0004

0,016

3720,54

Определяет эффективность всего имущества предприятия. При сравнении рентабельности капитала с рентабельностью продукции и величиной ставки по банковскому кредиту можно сделать вывод либо о неоправданном завышении кредитной ставки, либо о неудовлетворительном использовании капитала предприятия

Рентабельность внеоборотных активов (Rf)

Rf= Рч/Fср

0,0005

0,017

3689,69

Измеряет величину чистой прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов



Анализ таблиц показывает повышение всех показателей рентабельности, а в целом – улучшение деятельности, что связано прежде всего с резким ростом доходов РКИБ и, как следствием, финансового результата деятельности. Так, доходность реализации в целом за период увеличилась на 2261%: на рубль оказанных услуг в 2005 году приходится 0,05 рублей прибыли, в 2006 году – уже 1,17 рублей прибыли. О благополучной ситуации свидетельствует также рост прибыли, приходящейся на рубль затрат. В целом она увеличилась на 1146%: так, если в 2005 году затраты не приносили прибыли, то в 2006 году отдача затраченных средств возрастает – на рубль затрат приходится уже 3 копейки прибыли. Анализ рентабельности капитала предприятия указывает на эффективное использование его имущества: так, эффективность его использования выросла за анализируемый период на 3620%. Если в 2005 году капитал не приносил прибыли, то в 2006 приносит уже 2 копейки. На 3589% выросла доходность внеоборотных активов: в 2006 году на рубль внеоборотных активов приходится 2 копейки прибыли. 

	
3. Разработка предложений по улучшению деятельности РКИБ

	

	3.1.Теоретические вопросы определения мероприятий по улучшению деятельности системы здравоохранения

	

В условиях социально-экономических преобразований, определяющихся, с одной стороны, объективными тенденциями развития экономики, а с другой – уровнем исторически сложившихся социальных отношений в обществе, основные противоречия, имеющиеся в настоящее время в системе охраны здоровья, можно подразделить следующим образом:

	 Отсутствие системного подхода в охране здоровья населения в Российской Федерации. Проблемы охраны здоровья населения решаются преимущественно усилиями органов и учреждений здравоохранения. Акцент делается на оказание медицинской помощи. Вопросы предотвращения заболеваний общими усилиями разных отраслей и секторов хозяйства оказались на втором плане. 

	 В деятельности структур ОМС, органов управления здравоохранением, муниципальных органов, как правило, не просматривается единый подход к решению вопросов охраны здоровья: слабо выражена координация финансовой политики, отсутствуют серьезные попытки совместить планы оказания медицинской помощи и развития сети ЛПУ с реальными планами и объемами финансирования отрасли. Во многих субъектах Российской Федерации органы управления здравоохранением и территориальные фонды ОМС находятся в состоянии конфронтации, что отнюдь не способствует решению вопросов управления отраслью.

	 В условиях возвращения к рыночной экономике снизилась эффективность управления ЛПУ. Утрата возможностей прямого административного контроля над учреждениями здравоохранения в настоящее время пока еще неадекватно восполняется методами экономического управления. Господствующим методом отношений с ЛПУ до сих пор является выделение финансовых ресурсов вне прямой связи с реальными объемами и качеством оказания медицинской помощи.

4. В условиях острой нехватки ресурсов в отрасли отсутствует система оценки и обеспечения эффективности использования ресурсов здравоохранения, то есть предоставления населению максимального объема качественной медицинской помощи на единицу затраченных ресурсов. Более того, в деятельности органов управления не утвердилось само понятие «эффективность» применительно к функционированию ЛПУ.

	Экстенсивный рост показателей, наряду с затратным механизмом финансирования отрасли, обусловленным выделением средств по удельным нормативам затрат и значительным дефицитом ассигнований, привел к сокращению финансовых ресурсов для приобретения медицинского оборудования, новых медицинских препаратов, внедрения новых медицинских технологий и расширения основных непроизводственных фондов, а также снизил уровень зарплаты медицинских работников в сравнении со средней зарплатой по всему народному хозяйству в целом.

Ослабление плановой функции предопределяет и снижение уровня личной ответственности руководителей органов и учреждений здравоохранения за конечные результаты деятельности. Утрачены обязательные компоненты любой системы управления – мониторинг и оценка деятельности учреждений здравоохранения, системы в целом.

В свою очередь, утрата контроля за финансовыми ресурсами порождена чрезмерной децентрализацией системы управления и финансирования здравоохранения.

Как следствие чрезмерной децентрализации сужаются возможности органов управления здравоохранением субъектов Федерации по проведению целенаправленной политики в области охраны здоровья. Например, из-за самостоятельности бюджетов разных уровней весьма сложно рассчитать единый подушевой норматив финансирования для отдельных территорий, который является условием организации любой рациональной системы финансирования и оказания медицинской помощи. Отсюда и крайняя неравномерность и дублирование функций в сети ЛПУ (муниципальные, ведомственные, специализированные и т.д.) в отдельных городах и районах.

Наблюдается тенденция к ослаблению взаимодействия между отдельными уровнями оказания медицинской помощи и службами здравоохранения. Из-за низкого уровня планирования нередко складывается ситуация, когда один район вынужден содержать ненужные мощности, в то время как соседняя территория ощущает их острую нехватку. Можно привести много примеров простаивания дорогостоящей аппаратуры, приобретаемой небольшими районными больницами (обычно из-за отсутствия квалифицированных кадров). В результате действующая сеть ЛПУ все в меньшей степени соответствует реальным потребностям населения и требованиям рационального использования ресурсов.

Кроме того, под угрозой оказался важнейший принцип организации системы – этапность оказания медицинской помощи. Хорошо известно, что система здравоохранения не может быть построена в одном отдельно взятом районе. Для достижения более высокой эффективности использования ресурсов требуется разумная регионализация сети ЛПУ, основанная на разделении функций каждого уровня и типа учреждений.

Это предполагает более высокий уровень централизации управления и финансирования, чем тот, который сложился на сегодняшний день. В этом состоит принципиальное отличие здравоохранения от других систем социальной сферы, находящихся в управлении у муниципальных органов власти.

Чрезмерная децентрализация и фрагментация управления системой здравоохранения также существенно ограничивают возможности обеспечения гарантированного минимума медицинской помощи для всех групп населения.

В какой-то мере эта фрагментация системы компенсируется усилиями территориальных фондов ОМС, которые пытаются строить единую для субъекта Федерации систему финансирования (тарифообразование, методы оплаты и т.д.). Действующее законодательство о медицинском страховании обеспечивает возможность централизации финансовых ресурсов для выравнивания условий финансирования здравоохранения. Тем не менее, возможности системы ОМС весьма ограничены. Сегодня через ее структуры проходит только 30-35% всех финансовых ресурсов здравоохранения. Этого недостаточно, чтобы обеспечить разумную централизацию и единую управленческую стратегию.

Проблема произошедшего устранения управленческой вертикали и снижения уровня управления отраслью усугубляется еще и недостаточно рациональной схемой финансирования отрасли, основанной на дезинтеграции финансовых потоков по линии ОМС, местных администраций и органов управления здравоохранением. Все это в совокупности предопределило тот факт, что финансирующие стороны (как структуры ОМС, так и органы управления здравоохранением) не могут реально влиять на эффективность использования ресурсов и структуру оказания медицинской помощи непосредственно в ЛПУ.

Как это ни парадоксально, но дискуссии по поводу совершенствования системы управления сфокусировались не на 'реальной проблеме утраты рычагов управления, а на том, какая сторона (структуры ОМС или органы управления здравоохранением) должна контролировать финансовые ресурсы и является в настоящее время главной в этом вопросе.

В связи с возвращением к принципам рыночной экономики в здравоохранении встал вопрос о внедрении финансового менеджмента, предполагающего оптимизацию ресурсного потенциала. Роль финансовых ресурсов при этом значительно возрастает, так как это единственный вид ресурсов (кроме трудовых средств и предметов труда и др.), который можно достаточно быстро трансформировать в другие виды ресурсов. Таким образом, роль этих ресурсов возрастает на всех уровнях управления (стратегическом, тактическом, оперативном), а финансовый менеджмент как одна из ведущих функций аппарата управления приобретает одну из основных ролей в условиях рыночной экономики.

Финансовый менеджмент выступает как процесс выработки цели управления финансами и осуществления воздействия на них с помощью методов и инструментов финансового механизма, т.е. имеет свою стратегию и тактику.

Стратегия финансового менеджмента – это общее направление и способ использования финансовых средств для достижения поставленной цели.

Тактика финансового менеджмента – это выбор конкретных методов, приемов, инструментов, необходимых для достижения поставленной цели в реальных условиях.

В задачи финансового менеджмента в здравоохранении входит:

	1. Стратегическое и тактическое планирование расходов и доходов финансовых ресурсов;

	2. Мобилизация финансовых ресурсов;

	3. Распределение финансовых ресурсов;

	4. Аудит использования финансовых ресурсов.

Основная задача финансового менеджмента – это создание финансовой устойчивости как системы в целом, так и отдельных ее элементов, подсистем. 

Важно знать и технологические этапы финансового менеджмента в здравоохранении:

1. Анализ информации: макро- и микроэкономических показателей правовой, бухгалтерского учета (управленческого и финансового).

	 Составление финансового плана (бюджета): выбор финансовых методов и инструментов; определение соотношения источников финансирования; выбор методики ценообразования тарифов на медицинские услуги; разработка и утверждение экономических нормативов, нормативов по объему и структуре медицинских услуг в соответствии с территориальными классификаторами.

	 Прогнозирование финансовых результатов – по объему медицинских услуг, по доходам, расходам, затратам и эффективности использования ресурсов.

	 Исполнение финансового плана (бюджета) – мобилизация ресурсов; расходование финансовых средств.

	 Контроль за исполнением финансового плана – предварительный, текущий, последующий.

К макроэкономическим факторам, влияющим на мобилизацию финансовых ресурсов в здравоохранении, относятся: валовой внутренний продукт субъекта Федерации, инфляция, занятость и безработица, совокупный спрос и совокупное предложение, фискальная политика, финансовый рынок и денежная политика.

При анализе макроэкономических факторов, влияющих на формирование и исполнение бюджета, следует учитывать:

	- спрос и предложение медицинских услуг;

	- ценообразование;

	- рынок ресурсов: медицинские учреждения, медицинские кадры, лекарства и вакцины, медицинская техника, энергетические, финансовые;

	- сегментацию рынка по группам потребителей: сформированные предпочтения, демографическая характеристика, заболеваемость населения;

	- производство и издержки: ассоциирование услуги (стационарные, амбулаторно-поликлинические, скорая и неотложная помощь), специализированные услуги, системы оплаты труда, эффективность затрат ресурсов (выпуск медицинских услуг на единицу ресурсов).

При планировании и прогнозировании финансовых результатов деятельности необходимо учитывать динамические показатели использования ресурсов, объема медицинских услуг, движения финансовых средств.

Финансовый контроль как одна из функций менеджмента обусловлен тем, что финансам как экономической категории присуща не только распределительная функция, но и контрольная. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления. В ходе финансового контроля проверяются:

	- соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности;

	- экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий по созданию, распределению и использованию финансовых ресурсов.

Основное содержание финансового контроля:

	- проверка выполнения финансовых обязательств перед государством (а также органами местного самоуправления);

	- проверка правильности использования денежных ресурсов, находящихся в хозяйственном ведении или оперативном управлении в учреждении (бюджетные и собственные средства, банковские ссуды, внебюджетные и иные средства);

	- проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств учреждениями;

	- выявление внутренних резервов, возможностей более эффективного и экономного использования материальных и денежных средств, проведение углубленного экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности;

		- устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

	В настоящее время значительно повышается роль в системе управления финансами в здравоохранении территориального фонда обязательного медицинского страхования.

В отличие от других структур, существующих в здравоохранении, ТФОМС может самостоятельно осуществлять финансово-кредитную деятельность для обеспечения финансовой устойчивости системы здравоохранения. При этом необходимо выполнение определенных условий:

	- в качестве кредитных ресурсов могут использоваться только временно свободные средства Фонда;

	- в качестве получателя кредита (ссуды) могут выступить медицинские учреждения, фонды обязательного медицинского страхования и страховые медицинские организации;

	- размер средств, используемых в качестве кредитных ресурсов и банковских депозитов, в сумме не должен превышать 50  нормированного страхового запаса ФОМС;

	- оформление финансовых взаимоотношений осуществляется в виде кредитного договора, позволяющего учесть конкретные условия выдачи кредита, в том числе возвратность и гарантии;

	- кредиты, как правило, должны предоставляться на краткосрочной основе – до 3 месяцев.

При проведении финансово-кредитной деятельности фондом актуальной становится проблема финансового взаимодействия ЛПУ с ТФОМС в части экономической и финансовой эффективности в зависимости от способа получения средств и сроков возврата. При этом сумма кредитных средств должна быть адекватной возможностям ЛПУ по их восстановлению за счет доходов, в том числе поступающих из средств ОМС.

Таким образом, финансово-кредитные отношения в системе обязательного медицинского страхования приближают медицинское учреждение к расчету экономической эффективности своей деятельности и проведению анализа принимаемых проектов (решений). В наибольшей степени это достигается с помощью развития кредитных отношений, когда понятие экономического анализа начинает реализовываться в полном объеме.

Решается еще один очень важный вопрос, который совершенно не учитывается в настоящее время: кредитные отношения ЛПУ и ТФОМС способствуют отказу от затратного механизма освоения ресурсов и изменению подходов (в сторону ограничения расходов, экономии средств) к принятию решений по удовлетворению материальных потребностей ЛПУ.

Развивается один из важнейших принципов деятельности любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночной экономики – уменьшение или даже предотвращение так называемого кредитного риска. Он возникает у лечебно-профилактического учреждения в процессе договорных отношений не только с территориальным фондом ОМС, но и контрагентами – поставщиками, посредниками.

При постоянном росте дефицита бюджета поступления финансовых средств в учреждения социальной сферы из этого источника прогрессивно уменьшаются, что, прежде всего негативно отражается на дальнейшем развитии и укреплении материально-технической базы здравоохранения – приобретении медицинского оборудования и медикаментов, внедрении новых медицинских технологий. Соответствующий дефицит бюджета объективно заставляет руководителей органов управления и ЛПУ направлять финансовые средства на текущие расходы.

В реально сложившихся социально-экономических условиях и уровне бюджетного финансирования здравоохранения ТФОМС вынуждены расширять функцию, заключающуюся в финансово-кредитной деятельности, прежде всего в отношении ЛПУ. В решении этих вопросов необходимо сотрудничество с территориальными органами управления здравоохранением, в результате которого совместно будут оцениваться инвестиционные проекты, например по приобретению медицинского оборудования.

Одной из основных функций территориальных фондов обязательного медицинского страхования является расчет и утверждение в законодательных органах власти территориальной программы ОМС (ТП ОМС).

Программа представляет перечень видов медицинской помощи (медицинских услуг), оказание которых гарантируется всем жителям субъекта РФ в случае утраты здоровья. ТП ОМС призвана реализовать социальное право, предоставляемое государством всем гражданам РФ на получение бесплатной медицинской помощи.

Медицинские услуги в объеме территориальной программы ОМС предоставляются лечебно-профилактическими учреждениями, имеющими государственную лицензию, независимо от их ведомственной принадлежности и формы собственности.

В программе определены источники, из которых будут профинансированы те или иные виды медицинской помощи, а также расчет потребности бюджетных средств и средств ОМС на ее выполнение. Этот документ корректируется и утверждается ежегодно.

Программа разрабатывается в соответствии с Законом Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в РФ», постановлением Правительства Российской Федерации №1096 от 11.09.98 г. «Об утверждении Программы государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью».

Определение потребности финансовых средств для обеспечения территориальной программы ОМС проводится в соответствии с «Методическими рекомендациями по порядку формирования и экономического обоснования территориальных программ государственных гарантий обеспечения граждан Российской Федерации бесплатной медицинской помощью», утвержденными Министерством здравоохранения РФ, Федеральным фондом ОМС и согласованными с Министерством финансов РФ.

Определение стоимости территориальной программы основано на средних расходах на единицу медицинских услуг – средней стоимости одного посещения врача и средней стоимости содержания одной койки в год по каждой медицинской специальности.

Одной из задач внедрения системы ОМС стало совершенствование ценообразования на медицинские услуги, установление единых принципов расчета тарифов, определение их структуры, разработка методических подходов к расчету тарифа, определение критериев выбора способа оплаты медицинской помощи, оказываемой населению лечебно-профилактическими учреждениями по территориальным программам обязательного медицинского страхования.

Внедрение новых способов оплаты медицинской помощи предоставило возможности их использования в качестве основного экономического инструмента финансового менеджмента в здравоохранении:

	- совершенствование структуры оказания медицинской помощи с учетом реальной потребности в ее объемах;

	- управление финансовыми средствами, поступающими в лечебно-профилактические учреждения, разработка положения о консолидированном бюджете ЛПУ;

	- повышение заинтересованности медицинских работников в эффективной деятельности лечебно-профилактических учреждений.

До последнего времени ведущее место в учреждениях здравоохранения занимала штатно-окладная система оплаты труда, в централизованном порядке устанавливались фиксированные должностные оклады. При этом перевыполнение работником обязательной нормы трудовой нагрузки, как правило, не вело к повышению заработной платы и не уменьшало заработную плату работника, не выполняющего своих обязанностей и допускающего недочеты в работе. Кроме того, такая система оплаты гарантировала автоматическое повышение заработной платы медицинского работника с ростом стажа, независимо от качества его работы.

Другими недостатками существующей системы оплаты труда являются:

	 крайне низкая эффективность использования имеющихся ресурсов из-за жесткого регламентирования смет расходов, в том числе и оплаты труда;

	 отсутствие фактической экономической самостоятельности учреждений здравоохранения, эффективной системы стимулирования деятельности медицинских работников по конечным результатам их труда;

	 уравнительный и гарантированный характер оплаты труда, что в конечном результате приводит к снижению активности сотрудников медицинских учреждений, ухудшению творческой атмосферы в трудовых коллективах ЛПУ.

Существующая система формирования заработной платы в здравоохранении не может заинтересовать конкретного работника в эффективной и качественной работе. При использовании новых способов оплаты медицинской помощи, предоставляемой медицинским учреждением, возникло объективное противоречие между стимулами деятельности учреждения в целом и конкретного работника в отдельности. Только изменение системы формирования оплаты труда работников здравоохранения может преодолеть указанное противоречие.

Вместе с тем, введение дифференцированной системы оплаты труда требует серьезной психологической перестройки, и не каждый руководитель лечебно-профилактического учреждения способен на эту перестройку ввиду своей психологической неготовности к возможным изменениям функции управления. В этой связи необходимо отметить, что экономический механизм развития здравоохранения не только должен решить проблемы отрасли, но и способствовать появлению нового типа руководителя, готового к внедрению нововведения и способного к новаторству.

Решение вопросов финансового обеспечения системы ОМС является первостепенным, что позволит реформировать сложившиеся финансовые потоки в части управления ими и распределения.

С одной стороны, существует объективная реальность в ежегодном увеличении финансирования здравоохранения: постарение населения, появление новых заболеваний и увеличение заболеваемости ранее известными болезнями, ухудшение состояния здоровья населения и, как следствие, увеличение потребности в медицинской и социальной помощи.

С другой, система ОМС вынуждена развиваться в условиях финансового дефицита. Реальный уровень платежей из бюджета на обязательное медицинское страхование неработающего населения, сложившийся в целом в России, не компенсирует расходы системы на медицинскую помощь этой категории граждан.

Необходимо пересмотреть подходы к медицинскому страхованию и взять за основу не финансирование здравоохранения, а страхование здоровья населения.

Социальной направленностью проводимой реформы здравоохранения также является разработка эффективной системы контроля и мониторинга социальных индикаторов, единых социальных стандартов в охране здоровья, создание социально-экономической модели, способной обеспечить дальнейшее развитие обязательного медицинского страхования как формы социальной зашиты.

Оптимизация финансового взаимодействия субъектов системы ОМС позволит сформировать финансовые механизмы, которые помогут более эффективно решать задачи всей системы охраны здоровья.

	

	3.2. Выявление основных проблем деятельности РКИБ

	

	В 1 и 2 главе нами был проведен анализ хозяйственной деятельности Республиканской клинической инфекционной больницы. Опираясь на него, выявим, какие проблемы существуют у данного учреждения.

	1. В первую очередь хотелось бы отметить довольно низкую техническую оснащенность отделений РКИБ. Учитывая, что оно является учреждением здравоохранения республиканского уровня, данная проблема является одной из приоритетных для него.

	Как показал анализ сметной документации, отчетности по основным средствам, баланса исполнения смет за 2004 – 2006 годы, затраты учреждения на приобретение оборудования достаточно малы и составляют 1-9% от всех расходов. Учреждение казалось бы настроено на улучшение технических условий – приобретает оборудование за счет внебюджетных средств и средств УТФОМС – но теперь перед ним встает иная проблема: фактический расход по этой статье превышает допустимые кассовые затраты, т.е. РКИБ покупает его в кредит, что и объясняет рост кредиторской задолженности при анализе баланса, а в условиях дефицита финансирования это может повысить его неплатежеспособность в дальнейшем.

	2. В целом анализ основных средств РКИБ выявил их перерасход, что указывает на неэффективность их использования. Наряду с этим анализ внешней среды показал, что РКИБ на фоне капитальной негодности предъявляет высокую плату за предоставляемые услуги, что может отразиться на ее конкурентоспособности.

	3. Анализ персонала организации позволил выявить следующие проблемы:

	неудовлетворительная трудовая дисциплина персонала;

	увеличение текучести кадров, которая напрямую связано с неудовлетворенностью оплатой труда;

	недоукомплектованность персонала, в частности нехватка врачей, а значит и их перегруженность, что ведет к снижению качества медицинского обслуживания за счет перегрузки персонала и что отчасти объясняет перевыполнение плана по ФОТ;

	рост доли оплаты труда немедицинского персонала в общем ФОТ;

	снижение основных показателей производительности труда (числа койко-дней, числа пролеченных больных, числа пролеченных больных на 1 медработника, оборачиваемость койки) при одновременном росте источников финансирования, общих расходов, объема оказанных платных услуг. Все это свидетельствует о наличии негативных тенденций в системе организации труда и его оплаты.

	4. Анализ оборотных средств, в частности материальных запасов выявил неэффективное использование вспомогательного сырья и материалов (стройматериалы, тара, запасные части, горюче-смазочные материалы).

5. Финансовый анализ показал нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований, средств УТФОМС и внебюджетных средств, выраженное в недорасходе средств на приобретение продуктов питания, лекарственных средств с одной стороны и перерасходе средств на приобретение вспомогательных материалов (горюче-смазочных, строительных, тары и т.д.). 

За этим могут скрываться различные нарушения. Например, приобретение излишних или дорогостоящих материальных ценностей, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др. Выявление фактов нецелевого использования средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разрезе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполнения им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоровья населения.

	

3.3. Разработка вариантов управленческих решений по улучшению деятельности организации



Качество медицинской помощи и тесно зависимая от него эффективность деятельности лечебно-профилактических учреждений в условиях экономических преобразований в России являются ключевыми проблемами в управлении здравоохранением.

В условиях ограниченности государственных средств финансирования на такие жизненно важные статьи как приобретение оборудования, необходим дополнительный поиск резервов финансовых ресурсов. Ими могут быть:

доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;

формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль РКИБ как дополнительный источник финансирования. Сегодня тариф в системе ОМС – цена ниже себестоимости объективно дорогой медицинской услуги;

развитие сети дневных стационаров, что также является резервом экономии средств на содержание больных;

освобождение отрасли здравоохранения, ее учреждений от налога на прибыль от платных медицинских услуг, т.к. коммерциализация медицины в условиях России – явление вынужденное; 

более широкое внедрение и развитие медицинского лизинга как способа финансирования без кредитования. Создание и поощрение развития медицинских лизинговых компаний;

использование факторинга как механизма продажи долгов лечебного учреждения государству. Поскольку муниципалитет на основании ст. 120 п. 2 ГК РФ несет субсидиарную ответственность за долги ЛПУ на основании того, что муниципалитет реализует права собственника (65% ЛПУ Российской Федерации – муниципальные);

развитие ДМС как разновидности платной медицинской помощи. ДМС больше формирует ответственность пациента за свое здоровье, чем в условиях «платной медицинской помощи»;

возможность более широко пользоваться арендной платой, несмотря на то, что в ЛПУ Российской Федерации это, в основном, - субаренда. Арендная плата – дополнительный внутренний источник финансирования;

разрешение накопления и формирования фонда амортизации, несмотря на то, что оборудование не приобреталось ЛПУ за свой счет. Если государство не финансирует покупку оборудования, то учреждение здравоохранения должно иметь выход для решения этой проблемы;

прорывные медицинские научные разработки с хорошо продуманным организационно – экономическим механизмом внедрения в учреждение здравоохранения. Реализация проектов позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых и созданы учреждения здравоохранения – лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, повысить оплату труда, осуществлять научные разработки.

Как показал анализ исследуемого учреждения, работу РКИБ нельзя назвать эффективной, так как в его деятельности обнаруживаются достаточно серьезные проблемы.

В деятельности предприятия выявлены следующие проблемы:

1. низкая техническая оснащенность;

2. неэффективное использование основных средств;

3. неэффективное использование оборотных средств;

4. нецелевое использование выделенных бюджетных средств;

5. неэффективное использование трудовых ресурсов, из чего вытекают следующие проблемы:

5.1. увеличение текучести кадров;

5.2. недоукомплектованность медицинского персонала, при одновременном росте удельного веса немедицинского персонала;

5.3. снижение основных показателей производительности труда

6. совершенствование системы оплаты труда

Из вышеперечисленных проблем, мы выделяем 3 наиболее значимые в деятельности РКИБ, исходя из проведенного анализа. Ими являются: 

- низкая техническая оснащенность;

- повышение количества и качества медицинских услуг;

- неэффективное использование оборотных средств

Пути решения выделенных 3 проблем отображены схематически.




Включения финансового менеджмента в руководстве



Повышение количества и качества медицинских услуг

Совершенствование кадровой политики РКИБ





Рассмотрение на государственном уровне системы оплаты труда







Расширение коек дневного стационара





Эффективное использование статей «Медикаменты», «Продукты питания», которые являются основным показателем качества лечения



Неэффективное использование оборотных средств





Экономия средств по статьям «горюче-смазочные материалы, тара, запасные части», где наблюдается наибольший перерасход средств







Актуальной проблемой деятельности РКИБ является оплата труда, что требует регулирование и пересмотр оплаты труд на государственном уровне.

В главе подробно рассмотрены проекты по улучшению деятельности РКИБ, что существенно позволит улучшить экономические показатели. Суть данных инвестиционных проектов в следующем:

1. использование с лечебной целью биомасс дождевого червя на базе анализируемого предприятия, для реализации проекта РКИБ использует собственные ресурсы без привлечения государственного финансирования;

2. расширение сети коек дневного пребывания РКИБ, что позволяет выявить существенную экономию средств;

3. приобретение за счет средств полученных в результате реализации проектов 1 и 2, необходимого оборудования, потребность которых рассмотрен в подразделе «Техническая оснащенность» и реализация инвестиционного проекта по окупаемости в результате проведения внебюджетной деятельности.


4. Выбор и обоснование решений (проектов) по улучшению деятельности РКИБ



4.1. Проект использования биомассы дождевого червя



4.1.1 Суть проекта использования биомассы дождевого червя

Здоровье граждан должно являться одним из важнейших вопросов государственной политики страны. А оно, здоровье жителей России в последние два десятилетия значительно ухудшилось, сказалось и падение уровня жизни, и сокращение государственных расходов на эту сферу. Но вопрос стоит так: здесь и сейчас повышать уровень здоровья нации. Одним из способов улучшения здоровья населения, на наш взгляд, является следующее комплексное решение: прорывные медицинские научные разработки плюс организационно-экономический механизм их внедрения. Научные разработки должны иметь прикладной характер и реально помогать здоровью человека. Организационно-экономический механизм должен создать условия, делающие внедрение данных разработок экономически обоснованными (здоровье человека – это категория тоже экономическая), при этом могут использоваться два подхода для расчета доходов. Первый – классический, считаются реальные доходы и затраты и разница между ними, применяется когда проект финансируется частным сектором. Второй – при государственном финансировании, рассчитываются не только прямые доходы и затраты, но и альтернативные, упущенные возможности для экономики страны белее здоровых людей – макроэкономические расчеты. 

Для анализируемого медицинского учреждения хотелось бы предложить проект внедрения интересной медицинской разработки ижевской научно-производственной компании. Для данной разработки прилагаются экономические расчеты и организационно-финансовый механизм внедрения.

Данная разработка представляет собой медицинские формы дождевого червя, находящиеся на стыке фармацевтики, фармакологии и пищевой промышленности. Его фармакологическое действие основано на повышении иммунитета естественным образом и противодействию широкому спектру заболеваний в том числе и инфекционных в качестве дополнительного элемента, а также профилактика и восстановление и реабилитация организма после перенесенного инфекционного заболевания. Эффективность препарата разработанного ижевской компанией доказана в медицинской практике, на что имеются соответствующие медицинские заключения.

Использование с лечебной целью биомассы и препаратов из красных дождевых червей Eisonia foetida (КДЧ) имеет многовековую историю. В настоящее время доказано, что лечебные свойства препаратов из КДЧ обусловлены мощными иммунокорректирующими свойствами некоторых специфичных для него белков. Эффект при этом проявляется как на уровне клеточного, так и на уровне гуморального иммунитета. Поэтому с середины 80-х годов сублимированные белки НДЧ из некоторых стран (США, Англия) вводится в лечебное питание для людей с различными формами иммунодефицита, иммунокомпетентными заболеваниями (такими как бронхиальная астма, ревматоидный артрит и т.д.), в питательные смеси недоношенных детей (Америка, Англия и др.). 



4.1.2.Организационно – экономический механизм внедрения предлагаемой научной разработки

Предлагается организовать совместное предприятие разработчика технологий обозначенных в главе 4.1. и РКИБ по производству и реализации препаратов из красных дождевых червей. Одной из особенностей препарата является необходимость его применения в течение часа, двух после производства в противном случае его КПД стремительно падает. Поэтому его производство должно быть организовано в месте его потребления, например в больнице. Организационно данный проект реализуется следующим образом. Компания разработчик является производителем дождевых червей, и она поставляет их для производства препарата. РКИБ имеет достаточные и свободные производственные площади лабораторного уровня (уровень стерильности помещения) для осуществления трех производственных операций: очистки культуры червей от патогенной микрофлоры и смешивание компонентов и упаковка. Между разработчиком и РКИБ заключается договор о совместной деятельности (простое товарищество) по производству и реализации данных препаратов. Прибыль и затраты делятся пополам. 

	Для реализации проекта РКИБ использует собственные ресурсы без привлечения государственного финансирования.

	Проект предлагается разбить на два этапа: 1-й этап – апробация проекта в течение одного года. 2-й этап – многократное увеличение масштабов проекта. Дальнейшие расчеты приводятся только для 1-го этапа, т.к. цифры для 2-го этапа можно будет сказать только после анализа хода реализации 1-го этапа.

	Бюджет продаж.

	Для составления плана продаж на месяц и год необходимо определить стоимость курса для одного больного составляет 2000 руб. и он состоит из 10 порций принимаемых ежедневно. Плата взимается авансом через приходную кассу больницы, но формирование данной кассы идет отдельно, больному при этом выдается именной талон. Усредненный прогноз по больным составляет 8250 человек в год, при 10% охвате для данной программе получаются следующие цифры (таблица 27). 

	

	Таблица 27 – План продаж.

Наименование

Количество больных прошедших курс

Сумма, руб.



в год

в месяц

в год

в месяц

План продаж

825

69

1 650 000

137 500




Инвестиционный план.

	Для производства 8250 порций препарата в год необходимы следующие инвестиционные вложения: тара из нержавеющего металла, машина для измельчения и смешивания компонентов, лабораторное оборудование для проверки отсутствия патогенных микроорганизмов и наличия необходимых биологических веществ. Инвестиционные затраты делятся 50/50. Таким образом, для запуска проекта РКИБ не вкладывает денежные средства, но опирается на собственную материально-техническую базу, повышая коэффициент ее использования (таблица 28).



Таблица 28 – Инвестиционные вложения.

Наименование

Стоимость, тыс. руб.

Сторона инвестор

Право пользования помещением, 100 м2

70

РКИБ

спец тара

15

РКИБ

машина для измельчения и смешивания компонентов

108

разработчик

право пользования лабораторным оборудованием

23

РКИБ

Итого

216

 

	

	Переменные и постоянные расходы.

	Для реализации проекта получаются следующие переменные расходы:

	культура червей;

	обработка червей от патогенной микрофлоры;

	дополнительные ингредиенты;

	упаковка;

	сдельная часть заработной платы, один работник получает 20 руб. за производство одной порции (упаковки) препарата или 200 руб. за производство одного курса.

	Постоянные затраты:

	инвестиционные затраты: амортизация и право аренды;

	лицензия за право пользования технологией – 10% от валовой прибыли.

	Налогообложение осуществляется по упрощенной системе – 15% от разницы между доходами и расходами. Налоги выплачивает партнер (компания разработчик технологии) и РКИБ передает партнеру как его часть прибыли так и сумму подлежащую налогообложению. 

	Бюджет доходов и расходов.

Описав в цифровой форме доходы и расходы проекта за год получим бюджет доходов и расходов (таблица 29). Также в таблице представлены данные за месяц, в проекте нет фактора сезонности.



Таблица 29 – Бюджет доходов и расходов.

Наименование

в год

в месяц

Выручка

  1 650 000  

 137 500  

Переменные затраты

   610 500  

  50 875  

Культура червей

   165 000  

  13 750  

Обработка от патогенной микрофлоры

    82 500  

   6 875  

Дополнительные ингредиенты

   181 500  

  15 125  

Одноразовая упаковка 

    16 500  

   1 375  

Сдельная часть зарплаты

   165 000  

  13 750  

Валовая прибыль

  1 039 500  

  86 625  

Постоянные затраты

   211 950  

  17 663  

Амортизация и право аренды 

   108 000  

   9 000  

Лицензия на право пользования научной разработкой

   103 950  

   8 663  

Прибыль до налогообложения

   827 550  

  68 963  

Налоги

   124 133  

  10 344  

Чистая прибыль общая

 703 418  

  58 618  

Чистая прибыль больницы

 351 709

  29 309

Рентабельность

74  



Калькуляция себестоимости одного курса (10 порций) на одного больного при годовом обороте 825 порций и цене за порцию 200 руб. (таблица 30).


Таблица 30 – Калькуляция себестоимости и прибыли препарата.

Наименование

Сумма, руб.

Цена

2000

Переменные затраты

740

культура червей

200

обработка от патогенной микрофлоры

100

дополнительные ингредиенты

220

одноразовая упаковка 

20

сдельная часть зарплаты

200

Валовая прибыль

1260

Постоянные затраты

257

Амортизация и право аренды 

131

лицензия право пользования научной разработкой

126

Прибыль до налогообложения

1003

Налоги

150

Чистая прибыль общая

853

Чистая прибыль больницы

426

Рентабельность

74  



Как видно из таблицы 30 один пациент, прошедший курс по данному препарату принесет больнице 426 рублей чистой прибыли. 

Как видно из таблицы денежных потоков 31 совокупный приход денежных средств за год составляет 1650000 руб. и равняется объему выручки. Инвестиционные потоки не отражены в денежных потоках т.к. они вкладываются в неденежной форме. По итогам каждого месяца партнеры получают свою часть прибыли, которая составляет 29309 руб., накапливается только амортизационный фонд, который по итогам года составляет 108 тыс. руб. или 50% от инвестиционных вложений. Данные средства могут быть вложены в развитие дела в случае дальнейшей реализации проекта.



4.1.3. Анализ препарата с медицинской и потребительской точки зрения

Простые препараты из дождевых червей приготавливаемые в домашних условиях известны с древности, однако, серьезным, а иногда и непреодолимым, сдерживающим фактором для многих больных является психологический барьер на стадии сбора, очищения и измельчения биологических объектов. Сезонность получения исходного материала ограничивает продолжительность и время начала лечения 3-4 месяцами, что бывает недостаточно. Нельзя исключить возможность заражения человека (при извлечении дождевых червей из земли и других сред его обитания) гельминтами и простейшими. Все это резко ограничивает применение данного метода в системе лечения разных заболеваний. 

Коктейль, приготавливаемый в производственных условиях с соответствующими стандартами (соки в сочетании с свежеприготовленной биомассой красных дождевых червей) решает все вышеперечисленные проблемы, так как является биологически безопасным готовым продуктом, доступным в любое время года. Каких-либо осложнений и побочных действий от приема коктейля не наблюдается. 

Таким образом, целесообразность использования данного коктейля при инфекционных заболеваниях обосновывается:

доказанной экспериментально и в клинических условиях высокой активностью препаратов из дождевых червей;

отсутствием каких либо побочных эффектов и полной совместимостью с любыми другими медикаментозными методами лечения;

возможность использовать тогда, когда по разным причинам традиционные способы лечения не могут быть применены;

физиологичностью метода.

Опираясь на данные о применении белковых препаратов КДЧ в смесях для лечебного питания в различных странах, можно расширить область применения коктейля «шанс» в качестве дополнительного лечебного и профилактического средства при широком ряде заболеваний, при работе в неблагоприятных условиях, проявлениях экологического иммунодефицита.




4.1.4. Финансово-экономический анализ проекта

Реализация проекта позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых и создана РКИБ – лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, повысить оплату труда, осуществлять научные разработки. В третьих, успешный пример организационно-экономического внедрения научных разработок будет служить одним из примеров их внедрения без государственного финансирования.

Общий объем прогнозируемой выручки составляет 1650 тыс. руб. в год. Выручка равняется входному денежному потоку. Окупаемость затрат составляет 4 месяца.

Анализ точки безубыточности.

Рассчитаем точку безубыточности – минимальный объем продаж за месяц (Х) (формула 1):

Х = Постоянные затраты периода / (цена изделия - переменные затраты на единицу изделия)						               (1)

	Х = 17663 / (2000 – 740) = 14 

	Таким образом, минимальный объем продаж при котором прибыль равна нулю составляет 14 курсов в месяц, что 4,9 раза меньше планового показателя, такая большая разница дает возможность варьировать ценой для привлечения потребителей.	

Проанализируем эффективность инвестиций для больницы. РКИБ в месяц получает 29309 руб. или в год 351709 руб. При той же ценовой политике потенциальная прибыль для больницы может быть в 10 раз больше. Увеличение масштабов предполагается на втором этапе. 

Рассчитаем рентабельность инвестиций в рамках одного года для РКИБ:

Рентабельность инвестиций = чистая прибыль / вложения * 100%.

Рентабельность инвестиций = 351709 / 108000 * 100% = 326%

Это означает, что каждый вложенный рубль дает 326 копеек прибыли. При этом если исходить из того, что РКИБ не несет финансовых рисков никаких, использует свою материально-техническую базу и рынок сбыта, который находится в руках больницы – ключевой фактор из-за которого частные научные компании заинтересованы работать с больницей. С точки зрения экономики, организации больница является местом куда потребитель (пациент) сам приходит, вся целевая аудитория на виду, что создает интересные возможности для развития проектов по внедрению новых инновационных методов лечения, участию в них частных компаний на взаимовыгодной основе. Учитывая выше перечисленные доводы, предлагается начать реализацию проекта и наладить взаимовыгодное сотрудничество между больницей и частной научной компанией.



4.2. Введение дневного стационара за счет расширения коечного фонда дневного стационара



	В данном проекте предлагается ввести за счет расширения коечного фонда дневного стационара РКИБ дополнительные койки по пребыванию дневного стационара. Исходя из возможных вариантов по размещению коек дневного стационара, анализируя пациентов с соответствующими для отделений заболеваниями, имеющими возможность пребывания в стационаре неполного дня, мы предлагаем расширить дневной стационар на 45 коек.

	Дневной стационар представляет собой пребывание пациентов неполный день, но с проведением полных лечебных процедур и манипуляций. Основной контингент пребывания в дневном стационаре – это пациенты с хроническими заболеваниями 

	В результате данного проекта, если учесть, что 1 койка составляет 330 койко – дней, мы получаем 14850 койко – дней по плану, что указано в таблице 32.

	
Таблица 32 – Добавочное количество коек дневного стационара.

отделение

добавочное количество коек

поликлиника

5

кишечное взрослое

10

кишечное детское

10

гепатитное взрослое 

10

гепатитное детское

10

итого

45

план, к-дн

14850

      

	При реализации данного проекта, если учесть, что себестоимость 1 койко – дня дневного стационара составляет 250 рублей, мы получаем 473 рубля экономии на 1 койко – день (таблица 33). 

	

	Таблица 33 – Экономия 1 койко – дня дневного стационара

наименование

с/с 1 к-дня,руб.

полный к-дн

723

к-дн дневной стационар

250

экономия на 1 к-дн

473

экономия на план к-дн

7024050



4.3. Приобретение и окупаемость необходимого оборудования



	В данном проекте предлагается на средства, полученные в результате реализации вышеперечисленных проектов приобрести необходимое оборудование, потребности которых рассчитаны в подразделе «Техническая оснащенность» дипломной работы, затем на базе этого же оборудования вести внебюджетную деятельность. Объектом предоставления платной услуги мы предлагаем аппарат «амок» и аппарат для проведения рентгенографии. Исходные данные приведены в таблице 34.

	
Таблица 34 – Исходные данные приобретаемых аппаратов.

наименование

срок использования

необходимое количество

цена

ликвидац.ст-ть

аппарат «амок»

7

1

152900

20000

аппарат рентген. РУМ 20М

7

1

920000

100000



4.3.1. Расчет эффективности инвестиций по приобретению аппарата «амок»

	Расчет эффективности инвестиций представляет собой описание ожидаемых экономических результатов от запланированных капиталовложений.

	Метод расчета чистой дисконтированной стоимости предполагает, что предприятие заранее задает минимально допустимую ставку процента, при которой инвестиции могут считаться эффективными. Такая «заданная» ставка процента называется расчетной ставкой процента предприятия. В нашем предполагаемом проекте она равняется 11%.

	На случай принятия решения о проведении маркетинговой компании по предоставлению соответствующих двух услуг мы предполагаем выделить 10 тыс. рублей на рекламу. Кроме того, ожидается, что прочие постоянные издержки предприятия в случае инвестиции останутся неизменными.

	Исходя из того, что срок эксплуатации аппаратов составляет 7 лет, следует рассматривать данный инвестиционный проект в соответствии с тем же количеством лет. Количество предполагаемых пациентов и стоимости услуг максимально приближены к реальным в соответствии с анализом деятельности предприятия (таблица 35).

	

	
Таблица 35 – Запланированные показатели по аппарату «амок».

наименование/год

1

2

3

4

5

6

7

количество пациентов

240

243

245

246

248

250

250

стоимость услуги,руб

500

555

616

684

759

842

935

средние издержки,руб

397

440

489

543

602

668

742



Для определения эффективности капиталовложений ожидаемую прибыль от возможной реализации услуг можно подсчитать следуюшим образом (таблица 36).



Таблица 36 – Расчет прибыли от инвестиций в проект, тыс. руб.

наименование/год

1

2

3

4

5

6

7

выручка от реализации

120,000

134,865

150,920

168,264

188,232

210,500

233,750

переменные издержки 

76,294

87,934

100,819

114,592

130,31

148,014

166,514

расходы на рекламу

10

10

10

10

10

10

10

добавочная прибыль

33,706

36,931

40,101

43,672

47,922

52,486

57,236



	Затем мы рассчитываем эффективность инвестиций (таблица 37). 



Таблица 37 – Расчет чистой дисконтированной стоимости по аппарату «амок»

год

платежи по инвестициям, тыс.руб.

прибыль от инвестиций, тыс.руб.

ряд платежей и поступлений, тыс.руб.

11









коэффициент дисконтирования

текущая дисконтир. ст-ть, тыс.руб.

0

-152,9



-152,9



-152,9

1



33,706

33,706

0,9

30,3354

2



36,931

36,931

0,8116

29,9732

3



40,101

40,101

0,7312

29,3219

4



43,672

43,672

0,6587

28,7667

5



47,922

47,922

0,5935

28,4417

6



52,486

52,486

0,5346

28,0590

7

20

57,236

77,236

0,4817

37,2046

всего

-132,9

312,054

179,154



59,2025



окупаемость аппарата

4 года









	Чистая дисконтированная стоимость – это разность между текущей, дисконтированной на базе расчетной ставки процента стоимостью поступлений от инвестиций и величиной капиталовложений.

	Таким образом, реализуя проект только по одному аппарату «амок», окупаемость аппарата составит 4 года, а прибыль составит 312,054 тыс. руб.

	

	4.3.2. Расчет эффективности инвестиций для аппарата рентгенографии

	Исходные данные по приобретению рентгеновского аппарата были указаны в таблице 34.

Для реализации данного проекта мы предполагаем расширить маркетинговую деятельность, привлекая для ее осуществления предприятия, которые бы на договорной основе вели ежегодный профилактический осмотр своих сотрудников на базе РКИБ, а конкретно – проходили флюорографию легких.

Срок инвестиционного проекта составляет так же 7 лет. Запланированные показатели по рентгеновскому аппарату указаны в таблице 38.



Таблица 38 – Запланированные показатели по рентгеновскому аппарату

наименование/год

1

2

3

4

5

6

7

количество пациентов

840

876

912

936

948

984

1020

стоимость услуги,т.руб

0,8000

0,8900

0,9900

1,1000

1,2200

1,3500

1,5000

средние издержки,т.руб

0,6349

0,7063

0,7857

0,8730

0,9683

1,0714

1,1905



Расчет прибыли от инвестиций данного проекта показан в таблице 39.


Таблица 39 – Расчет прибыли от инвестиций в проект, тыс. руб.

наименование/год

1

2

3

4

5

6

7

выручка от реализации

672,00

779,64

902,88

1029,60

1156,56

1328,40

1530,00

переменные издержки 

416,17

501,576

599,415

699,985

800,52

936,721

1096,657

расходы на рекламу

10

10

10

10

10

10

10

добавочная прибыль

245,83

268,06

293,46

319,62

346,04

381,68

423,34



	Затем аналогично мы рассчитываем эффективность инвестиций в данном проекте.

	

	Таблица 40 – Расчет чистой дисконтированной стоимости по рентгеновскому аппарату.

год

платежи по инвестициям,тыс.руб.

прибыль от инвестиций,тыс.руб.

ряд платежей и поступлений,тыс.руб.

11









коэффициент дисконтирования

текущая дисконтир.ст-ть,тыс.руб.

0

-920



-920



-920

1



245,83

245,83

0,9

221,247

2



268,06

268,06

0,8116

217,5575

3



293,46

293,46

0,7312

214,5780

4



319,62

319,62

0,6587

210,5337

5



346,04

346,04

0,5935

205,3747

6



381,68

381,68

0,5346

204,0461

7

100

423,34

523,34

0,4817

252,0929

всего

-820

2278,03

1458,03



605,4299



окупаемость аппарата

4 года







	

	Исходя из таблицы видно, что окупаемость по данному проекту так же составит 4 года, а прибыль соответствует 2278,03 тыс. руб.

Суммируя прибыль при проведении инвестиционной деятельности, описанных в подразделах 4.3.1. и 4.3.2. мы получаем прибыль 2590,08 тыс. руб.


Заключение.



За последние годы в стране сложилась крайне неблагоприятная обстановка в сфере здравоохранения. Снизились качество и доступность медицинской помощи населению. Медико-демографическая ситуация характеризуется ростом смертности, падением рождаемости, отрицательным естественным приростом населения. Актуальной проблемой стали социально обусловленные болезни. Недостаточное финансирование здравоохранения совмещается с низкой эффективностью использования ресурсов и несбалансированностью структуры медицинской помощи. Вызывает тревогу состояние материально-технической базы лечебно-профилактических учреждений. Средний износ зданий медицинских учреждений составляет свыше 60%. Многие из них требуют капитального ремонта и реконструкции. Износ оборудования составляет более 80%. Не обошли стороной данные проблемы и систему здравоохранения Удмуртии, в частности исследуемое учреждение РКИБ.

Анализ показал существенные недостатки в ее работе. 

Среди них:

низкая техническая оснащенность отделений, высокий процент негодного оборудования, а также высокая изношенность существующего;

неэффективное использование основных средств;

по персоналу: неудовлетворительная трудовая дисциплина, увеличение текучести кадров, недоукомлектованность кадров, снижение основных показателей производительности труда, неэффективность системы оплаты труда;

неэффективное использование вспомогательных материалов (горюче-смазчных, строительных, тары);

неудовлетворительная финансовая дисциплина, нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований, средств УТФОМС и внебюджетных средств.

Одна из наиболее остро стоящих перед РКИБ проблем – изношенность материально-технической базы. Для решения данной проблемы в условиях ограниченности государственных средств финансирования на такие жизненно важные статьи как приобретение оборудования, необходим дополнительный поиск резервов финансовых ресурсов. Ими могут быть:

доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;

формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль РКИБ как дополнительный источник финансирования. Сегодня тариф в системе ОМС – цена ниже себестоимости объективно дорогой медицинской услуги;

развитие сети дневных стационаров, что также является резервом экономии средств на содержание больных;

освобождение отрасли здравоохранения, ее учреждений от налога на прибыль от платных медицинских услуг, т.к. коммерциализация медицины в условиях России – явление вынужденно;

более широкое внедрение и развитие медицинского лизинга как способа финансирования без кредитования. Создание и поощрение развития медицинских лизинговых компаний;

использование факторинга как механизма продажи долгов лечебного учреждения государству. Поскольку муниципалитет на основании ст. 120 п. 2 ГК РФ несет субсидиарную ответственность за долги ЛПУ на основании того, что муниципалитет реализует права собственника (65% ЛПУ Российской Федерации – муниципальные);

развитие ДМС как разновидности платной медицинской помощи. ДМС больше формирует ответственность пациента за свое здоровье, чем в условиях «платной медицинской помощи»;

возможность более широко пользоваться арендной платой, несмотря на то, что в ЛПУ Российской Федерации это, в основном, - субаренда. Арендная плата – дополнительный внутренний источник финансирования;

разрешение накопления и формирования фонда амортизации, несмотря на то, что оборудование не приобреталось ЛПУ за свой счет. Если государство не финансирует покупку оборудования, то учреждение здравоохранения должно иметь выход для решения этой проблемы.

экономия средств внутри РКИБ. Для этого необходима большая самостоятельность руководителя в распоряжении этими средствами, ослабление контроля, самоуправление;

прорывные медицинские научные разработки с хорошо продуманным организационно-экономическим механизмом внедрения в учреждение здравоохранения. 

Одну из таких разработок предлагается внедрить в РКИБ как решение по улучшению его деятельности. Данная разработка представляет собой медицинские формы дождевого червя, находящиеся на стыке фармацевтики, фармакологии и пищевой промышленности. Его фармакологическое действие основано на повышении иммунитета естественным образом и противодействию широкому спектру заболеваний в том числе и инфекционных в качестве дополнительного элемента, а также профилактика и восстановление и реабилитация организма после перенесенного инфекционного заболевания. Эффективность препарата разработанного ижевской компанией доказана в медицинской практике, на что имеются соответствующие медицинские заключения. Реализация проекта позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых и создана РКИБ – лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, повысить оплату труда, осуществлять научные разработки. В третьих, успешный пример организационно-экономического внедрения научных разработок будет служить одним из примеров их внедрения без государственного финансирования.

Так же в работе проведено исследование по расширению сети дневного стационара на базе РКИБ, что существенно отразится на экономии средств.

Кроме вышеперечисленных путей решения проблем, авторами работы разработан инвестиционный проект, суть которого состоит в приобретении необходимого оборудования за счет реализации проектов по увеличению коек дневного пребывания и внедрения новшества по применению биомассы дождевого червя, а затем рассмотрен план окупаемости данного оборудования за счет проведения платных медицинских услуг. 


Список использованной литературы



Кучеренко В.З. Основные направления реформирования российского здравоохранения на современном этапе//Экономика здравоохранения, 2005, №8, 11-19.

Панков Д.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие – М.: Новое знание, 2004. – 409с.

Данилов Е.Н. и др. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебное пособие – Минск: Книжный дом; Экоперспектива,2005. – 336 с.

Кадыров Ф.Н. Экономический анализ деятельности медицинских учреждений. Планирование расходов на содержание больницы и составление сметы. – М.: МЦФЭР, 1999.

Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ижевск: Издательство Института экономики и управления ГОУВПО УдГУ, 2006 – 266 с.

Решетников А.В. Финансовый менеджмент в системе обязательного медицинского страхования //Экономика здравоохранения, 2003, №10, с.5-10.

Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2004 – 342с.

Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент / под ред. Ковалева В.В. – СПб.: Экономическая школа, 2006 – 244с.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2003 – 337с.

Коммерческая деятельность учреждений здравоохранения / Долгая В.М и др.- М.: Книжный мир, 2002 – 215 с.

Корчагин В.П. Финансовое обеспечение здравоохранения. – М.: Эпидавр, 2004 – 322с.

Самборский В.И., Грищенко А.А. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. – М.: Финансы и статистика, 2005 – 277с.

Финансовый менеджмент. / Под редакцией Поляка Г.Б. – М.: Финансы, 2003 – 312 с.



ПРИЛОЖЕНИЕ 1



Анализ обеспеченности ОС по трем отделениям РКИБ, руб.

Группировка информации

Количество

Дата ввода в эксплуатацию

Срок  использования

Фактически срок экспл.

Мес. Норма %

Балансовая стоимость

Начисленная сумма амортизации

Остаточная стоимость

степень изношенности,%

степень годности, %

нормативное количество

необходимо

Подразделение: Кишечное взрослое отделение









АП-Т «УРО-БИОФОН»

1

10.03.00

7

6 лет 10 мес.

1,19

11730

11730



100,00

0,00

1

1

АП-Т АМОК Д/МОНИТОРН.ОЧИСТКИ КИШЕЧН.

1

14.02.97

7

9 лет 10 мес.

1,19

129320

129320



100,00

0,00

1

1

БАЛЛОН «КВАЗАР»

1

07.09.00







1680

1680



100,00

0,00

1

1

КОЛЯСКА ИНВАЛИДНАЯ (4отд)

1

01.10.97



9 лет 3 мес.



6832

6832



100,00

0,00

1

1

КРЕСЛО-КОЛЯСКА (4отд)

1

01.12.91



15 лет 1 мес.



5341

5341



100,00

0,00

1

1

КРОВАТЬ ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ

1

17.10.97

7

9 лет 2 мес.

1,19

20496

20496



100,00

0,00

1

1

ПРИБОР ППК

1

07.10.97







1178

1178



100,00

0,00

2

2

РЕКТОСКОП РеВС-1

1

01.01.01

7

6

1,19

30504

30504



100,00

0,00





РЕКТОСКОП РеВС-1

1

01.01.01

7

6

1,19

30504

30504



100,00

0,00

2

2

РЕКТОСКОП С ОСВЕТИТЕЛЕМ

1

01.10.91

7

15 лет 3 мес.

1,19

19492

19492



100,00

0,00

2

2

РЕКТОСКОП С ОСВЕТИТЕЛЕМ

1

01.12.93

7

13 лет 1 мес.

1,19

80889

80889



100,00

0,00





СТЕРИЛИЗАТОР ГП-40-1

1

05.12.93

7

13 лет 1 мес.

1,19

10836

10836



100,00

0,00

1

1

СТОЛ МАНИПУЛЯЦИОННЫЙ

2

07.10.97







3902

3902



100,00

0,00

2

1

СУХОЖ.ШКАФ ШСС-80-П

1

10.03.94

7

12 лет 9 мес.

1,19

13117

13117



100,00

0,00

2

2

СУХОЖ.ШКАФ ШСС-80-П

1

10.03.94

7

12 лет 9 мес.

1,19

13117

13117



100,00

0,00





ТУБУС РЕКТОСКОП.

1

05.12.01

7

5 лет 1 мес.

1,19

12417

12327,09

89,91

99,28

0,72

3



ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд)

1

03.07.04



2 года 6 мес.



6980

6980



100,00

0,00

2

2

ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд)

1

03.07.04



2 года 6 мес.



6980

6980



100,00

0,00





ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд)

1

03.07.04



2 года 6 мес.



5820

5820



100,00

0,00

2

2






ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд)

1

03.07.04



2 года 6 мес.



5820

5820



100,00

0,00





ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ (4отд)

1

01.12.01



5 лет 1 мес.



9499

9499



100,00

0,00

1



ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ.

1

15.12.01

7

5

1,19

12417

12343,54

73,46

99,41

0,59





ТУБУС РЕКТОСКОПИЧЕСКИЙ.

1

15.12.01

7

5

1,19

12417

12340,31

76,69

99,38

0,62





итого

451288

451047,94

240,06

99,95

0,05

344319руб.

Подразделение: Реанимация

АНАЛ.HUMAN БИОХ

1

10.05.98

7

8 лет 8 мес.

1,19

85651

85651



100,00

0,00

1

1

АНАЛИЗАТОР

1

12.09.01

7

5 лет 3 мес.

1,19

369379

331132,75

38246,25

89,65

10,35

1

1

АНАЛИЗАТОР ИОНОСЕЛЕКТИВНЫЙ

1

27.01.03

7

3 года 11 мес.

1,19

224600

136168,17

88431,83

60,63

39,37

1

1

АППАРАТ РО-6-03

1

15.01.92

7

14 лет 11 мес.

1,19

76368

76378

-10

100,01



2

2

АППАРАТ РО-6-05

1

05.03.93

7

13 лет 10 мес.

1,19

317007

317007



100,00

0,00





АП-Т «Вдох» (реан)

1

01.02.92



14 лет 11 мес.



2118

2118



100,00

0,00

1

1

АП-Т «ВЕДА-2»

1

10.08.91

7

15 лет 4 мес.

1,19

27341

27341



100,00

0,00

6

6

АП-Т «ВЕДА-2»

1

10.08.91

7

15 лет 4 мес.

1,19

27341

27341



100,00

0,00

1



АП-Т «ВЕДА-2»

1

10.08.91

7

15 лет 4 мес.

1,19

27341

27341



100,00

0,00

1



АП-Т «ВЕДА-2»

1

10.08.91

7

15 лет 4 мес.

1,19

27341

27341



100,00

0,00

1



АП-Т «ВЕДА-2» (реан)

1

01.06.92



14 лет 7 мес.



3813

3813



100,00

0,00

1



АП-Т «ВЕДА-2» (реан)

1

01.06.92



14 лет 7 мес.



3813

3813



100,00

0,00

1



АП-Т «ИЗОЛЬДА»»

1

12.06.91

7

15 лет 6 мес.

1,19

16139

16139



100,00

0,00

2

2

АП-Т ДИАЛИЗН.АДС-2 (ИСКУСТ.ПОЧКА)

1

10.08.96

7

10 лет 4 мес.

1,19

101214

101214



100,00

0,00

2

2

АП-Т ИЗОЛЬДА

1

23.03.93

7

13 лет 9 мес.

1,19

21267

21267



100,00

0,00





АП-Т ИСКУСТ.ВЕНТИЛ.ЛЕГКИХ Д/ВЗРОСЛЫХ

1

18.04.97

7

9 лет 8 мес.

1,19

297341

297341



100,00

0,00

2

1






АП-Т ИСКУСТ.ВЕНТИЛ.ЛЕГКИХ Д/НОВОРОЖД.

1

18.04.97

7

9 лет 8 мес.

1,19

302816

302816



100,00

0,00

1

1

АП-Т ИСКУСТВЕН. ВЕНТИЛЯЦИИ ЛЕГКИХ (ИВЛ)

1

14.04.02

7

4 года 8 мес.

1,19

1244317

1039209,56

205107,44

83,52

16,48





АП-Т РУЧНОЙ ДЫХАТЕЛЬНЫЙ

1

03.11.99







2900

2900



100,00

0,00

2

2

АП-Т УФОК «КВАНТ» (реан)

1

01.07.95



11 лет 6 мес.



6668

6668



100,00

0,00

1

1

БАЛЛОН «КВАЗАР»

1

07.09.00







1680

1680



100,00

0,00

1

1

БАРОКАМЕРА БЛКС-3-01

1

01.06.92

7

14 лет 7 мес.

1,19

212649

212649



100,00

0,00

2

2

БАРОКАМЕРА БЛКС-3-01

1

01.02.91

7

15 лет 11 мес.

1,19

377957

377957



100,00

0,00





БЛОК ВАКУУМНЫХ НАСОСОВ

1

15.12.03

7

3

1,19

181061

116396,08

64664,92

64,29

35,71

1



БРОНХОСКОП ОПЕР.»РИХАРД»

1

09.02.02

7

4 года 11 мес.

1,19

486033

407713,2

78319,8

83,89

16,11

1



ВЕСЫ ЭЛ.Д/НОВОРОЖДЕННЫХ (реан)

1

01.12.03



3 года 1 мес.



15236

15236



100,00

0,00

1

1

ДЕСТРУКТОР ИГЛ (реан)

1

01.11.03



3 года 2 мес.



9800

9800



100,00

0,00

1

1

ДЕФИБРИЛЯТОР ДКИ-Н-04

1

14.03.99

7

7 лет 9 мес.

1,19

20250

20250



100,00

0,00

1



ДЕФИБРИЛЯТОР ДКИ-Н-04

1

10.07.05

7

1 год 6 мес.

1,19

36157

8178,36

27978,64

22,62

77,38





Ингалятор «Бореал»

2

07.12.06



1



7096



7096





2



ИНГАЛЯТОР «БОРЕАЛ»

1

24.01.01







2725

2725



100,00

0,00

1





ИНГАЛЯТОР «БОРЕАЛ» (реан)

1

01.07.05



1 год 6 мес.



3360

3360



100,00

0,00

1



Ингалятор компрессионный Omron

1

19.12.06







4469,9



4469,9





2



Ингалятор компрессионный Omron

1

19.12.06







4469,9



4469,9









ИНГАЛЯТОР УЛЬТРАЗВУКОВОЙ «ОМРОН» (реан)

1

01.07.96



10 лет 6 мес.



7970

7970



100,00

0,00

1

1

КОАГУЛОМЕТР ЦИФРОВОЙ

1

27.12.05

7

1

1,19

66470

9495,72

56974,28

14,29

85,71

1



КРЕСЛО – КАТАЛКА (реан)

1

01.05.89



17 лет 8 мес.



4102

4102



100,00

0,00

2

2

КРОВАТЬ ФУНКЦИОНАЛЬНАЯ

1

10.04.05

7

1 год 9 мес.

1,19

10795

2441,7

8353,3

22,62

77,38

1



КЮВЕТА КВАРЦЕВАЯ

10

28.12.00







11900

23800

-11900





10

10

ЛАРИНГОСКОП ЛУ-2 (реан)

1

01.07.93



13 лет 6 мес.



3185

3185



100,00

0,00

1

1

МАССАЖЕР «КОВАК»

1

02.07.97

7

9 лет 6 мес.

1,19

15686

15686



100,00

0,00

1

1






МЕД-ИЙ КОМПЛЕКТ «БИОЛАН»

1

05.12.92

7

14

1,19

42179

42179



100,00

0,00

1

1

МИЛЛИОСМОМЕТР МТ-4

1

03.10.03

7

3 года 3 мес.

1,19

122460

72173,9

50286,1

58,94

41,06

1



МНОГОФУНКЦ.МОНИТОР

1

12.04.97

7

9 лет 8 мес.

1,19

139714

139714



100,00

0,00

1



МОНИТОР

1

01.12.01

7

5 лет 1 мес.

1,19

219635

218299,8

1335,2

99,39

0,61

1



МОНИТОР «VITAMAX»

1

11.06.03

7

3 года 7 мес.

1,19

304000

198192,2

105807,8

65,19

34,81

1



НАСОС ШПРИЦЕВОЙ

1

04.08.05

7

1 год 5 мес.

1,19

53865

10675,53

43189,47

19,82

80,18

1



НАСОС ШПРИЦЕВОЙ

1

10.12.01

7

5 лет 1 мес.

1,19

48832

43589,98

5242,02

89,27

10,73

1



НАСОС ШПРИЦЕВОЙ

1

04.08.05

7

1 год 5 мес.

1,19

53865

10675,53

43189,47

19,82

80,18

1



Облучатель (Дезар-4)

1

06.12.06

7

1

1,19

9500



9500





1



ОБЛУЧАТЕЛЬ ОБП-450 (реан)

1

01.06.91



15 лет 7 мес.



4638

4638



100,00

0,00

1

1

ОКСИМЕТР ПУЛЬСОВОЙ

1

21.11.05

7

1 год 1 мес.

1,19

51975

8291,25

43683,75

15,95

84,05

2



ОКСИМЕТР ПУЛЬСОВОЙ

1

21.11.05

7

1 год 1 мес.

1,19

51975

8291,25

43683,75

15,95

84,05





ОТСАСЫВАТЕЛЬ HICO

1

18.12.03

7

3

1,19

34681

22294,61

12386,39

64,28

35,72

1



ОТСАСЫВАТЕЛЬ ОМ-1

1

28.12.00







6450

6450



100,00

0,00

1

1

ОТСАСЫВАТЕЛЬ ОХ-10 (реан)

1

23.01.89



17 лет 11 мес.



4389

4389



100,00

0,00

1

1

ПРИКРОВАТНЫЙ МОНИТОР

1

04.04.02

7

4 года 9 мес.

1,19

636817

531846,13

104970,87

83,52

16,48

1



ПРОТИВОПРОЛЕЖНЕВАЯ СИСТЕМА

1

30.01.02

7

4 года 11 мес.

1,19

26010

17450,74

8559,26

67,09

32,91

2



ПРОТИВОПРОЛЕЖНЕВАЯ СИСТЕМА

1

30.01.02

7

4 года 11 мес.

1,19

26010

17450,74

8559,26

67,09

32,91





СВЕТИЛЬНИК 4-Х РЕФЛЕКТОРНЫЙ (реан)

1

01.05.89



17 лет 8 мес.



3000

3000



100,00

0,00

1

1

СВЕТИЛЬНИК МЕДИЦ-ИЙ (реан)

1

01.05.89



17 лет 8 мес.



5166

5166



100,00

0,00

2

2

СВЕТИЛЬНИК МЕДИЦ-ИЙ (реан)

1

01.05.89



17 лет 8 мес.



5187

5187



100,00

0,00





ТЕРМОКОНТЕЙНЕР

1

18.04.02







2568

2568



100,00

0,00

1

1

ТЕРМОСТАТ ТС-80 (реан)

1

01.09.86



20 лет 3 мес.



2540

2540



100,00

0,00

1

1

ТРЕНАЖЕР «ВИТИМ» (реан)

1

01.02.92



14 лет 11 мес.



2042

2042



100,00

0,00

1

1

ФОТОЭЛЕКТРОКАЛОРИМЕТР АР-101 цифровой

1

21.10.03

7

3 года 2 мес.

1,19

58370

34400,92

23969,08

58,94

41,06

1








ЦЕНТРИФУГА ОПН-8 (реан)

1

01.12.97



9 лет 1 мес.



6141

6141



100,00

0,00

1

1

ЦЕНТРИФУГА ОС-6М

1

25.05.89

7

17 лет 7 мес.

1,19

28054

28054



100,00

0,00

1

1

ЭКГ С КОМБИНИР.ПИТАНИЕМ (реан)

1

20.01.95



11 лет 11 мес.



4823

4823



100,00

0,00

1

1

ЭЛ.КАРДИОГРАФ «АКСИОН»

1

01.07.04

7

2 года 6 мес.

1,19

17800

8265,84

9534,16

46,44

53,56

1



итого

6640512,8

5554413,96

1086098,84

83,64

16,36

2569076руб.

Подразделение: Рентгенкабинет

АП-Т «АРМАН»

1

01.02.91

7

15 лет 11 мес.

1,19

11735

11735



100,00

0,00

1

1

АП-Т РЕНГЕНОВСК.РУМ-20М

1

22.05.89

7

17 лет 7 мес.

1,19

865147

865147



100,00

0,00

1

1

АП-Т РУМ-20

1

16.02.92

7

14 лет 10 мес.

1,19

25603

25603



100,00

0,00

1

1

БАК РЕНГЕНОВСКОЙ ПЛЕНКИ (рентген)

1

01.05.89



17 лет 8 мес.



7796

7796



100,00

0,00

1

1

ДЕНТАЛЬНЫЙ АП-Т 5-Д-2

1

25.01.92

7

14 лет 11 мес.

1,19

11735

11735



100,00

0,00

1

1



























ОБЛУЧАТЕЛЬ БАКТЕРИЦИДНЫЙ

2

03.06.99







2256,18

2256,18



100,00

0,00

2

2

ФАРТУК РЕНТГЕНОЗАЩИТНЫ

й

2

01.07.05







4379

4379



100,00

0,00

2

2



ФОНАРЬ ГАЛОГЕНОВЫЙ

4

03.04.03

 

 

 

7603,28

7603,28

 

100,00 

0,00 

1

4

ШКАФ Д/СУШКИ РЕНГЕН.ПЛЕНКИ (рентген)

1

01.05.89

 

17 лет 8 мес.

 

6159

6159

 

100,00 

0,00 

4

4

итого

942413,46

942413,46

 

100,00 

0,00 

971858,48 руб.

Итого затрат

3885253,48 руб.



	

	

	

	

	

	

	

	

	

	
Приложение 2

	Вертикальный анализ баланса РКИБ

Показатель

2005 год

Итого, тыс. руб.

2006 год

итого

темп роста, %



бюджетная деят-ть

внебюджетная деят-ть



бюджетная деят-ть

внебюджетная деят-ть



бюджет.деят-ть

внебюджет.деят-ть

всего



тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %



тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.

уд. вес, %

тыс. руб.







АКТИВ







1. Нефинансовые активы













Основные средства(первонач.ст-ть)

236766,761

99,89

253,803

0,11

237020,564

238683,301

94,32

14364,084

5,68

253047,385

100,81

5659,54

106,76

Амортизация осн.средств

60069,045

99,80

122,509

0,20

60191,554

64975,852

85,62

10910,786

14,38

75886,638

108,17

8906,11

126,08

Основные средства(остаточ.ст-ть)

176697,715

99,93

131,293

0,07

176829,008

173707,449

98,05

3453,297

1,95

177160,746

98,31

2630,22

100,19

Материальные запасы

4053,363

99,76

9,879

0,24

4063,242

1647,328

32,08

3488,142

67,92

5135,470

40,64

35308,65

126,39

ИТОГО по разделу 1

180751,078

99,92

141,172

0,08

180892,250

175354,777

96,19

6941,439

3,81

182296,216

97,01

4917,01

100,78

2. Финансовые активы

Денежные средства учреждения

0,009

0,08

11,559

99,92

11,568

3,890

0,23

1663,906

99,77

1667,796

43222,22

14394,90

14417,32

Расчеты с дебиторами по доходам















89,863

100,00

89,863







Расчеты по выданным авансам, в т.ч.















102,825

100,00

102,825







за услуги связи















0,753

100,00

0,753







за коммунальные услуги























































за услуги по содержанию имущества















3,834

100,00

3,834







за прочие услуги















2,107

100,00

2,107







на приобретение матер.запасов















96,13

100,00

96,130







Расчеты с подотчетными лицами















-0,03

100,00 

-0,030







Расчеты по недостачам, в т.ч.

4,164

40,47 

6,126

59,53 

10,29

4,164

68,09 

1,951

31,91 

6,115

100,00 

31,85 

59,43 

основных средств

4,164

100,00 





4,164





1,951

100,00 

1,951





46,85 

финансовых активов





6,126

100,00 

6,126

















Расчеты с прочими дебиторами, в т.ч.





-5,582

100,00 

-5,582





33,324

100,00 

33,324



-596,99 

-596,99 

по НДС по приобретенным матер.ценностям, работам, услугам





-5,582

100,00 

-5,582





33,324

100,00 

33,324



-596,99 

-596,99 

ИТОГО по разделу 2

4,173

25,64 

12,103

74,36 

16,276

8,054

0,42 

1891,84

99,58 

1899,894

193,00 

15631,17 

11672,98 

БАЛАНС (1+2)

180755,251

99,92 

153,276

0,08 

180908,527

175362,831

95,20 

8833,280

4,80 

184196,111

97,02 

5762,99 

101,82 

ПАССИВ

3. Обязательства

Расчеты с поставщиками и подрядчиками, в т.ч.

1246,294

97,42 

32,942

2,58 

1279,236

758,838

16,55 

3826,654

83,45 

4585,492

60,89 

11616,34 

358,46 

по оплате труда





29,618

100,00 

29,618

11,029

99,99 

0,00096

0,01 

11,030





37,24 

с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи















0,754

100,00 

0,754



































с поставщиками и подрядчиками по оплате коммун.услуг

7,402

100,00 





7,402

















с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества

509,423

100,00 

0,001



509,424

326,392

87,07 

48,45

12,93 

374,842

64,07 

4845000,00 

73,58 

 с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг

506,126

99,92 

0,4

0,08 

506,526

407,214

80,67 

97,561

19,33 

504,775

80,46 

24390,25 

99,65 

 с поставщиками и подрядчиками по приобретению осн.средств

161,632

100,00 





161,632

14,202

4,40 

308,816

95,60 

323,018

8,79 



199,85 

 с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов

61,71

95,48 

2,924

4,52 

64,634





3371,071

100,00 

3371,071



115289,71 

5215,63 

Расчеты по платежам в бюджеты

-121,161

103,30 

3,867

-3,30 

-117,294

-33,675

-13,10 

290,664

113,10 

256,989

27,79 

7516,52 

-219,10 

Прочие расходы с кредиторами, в т.ч.

0,216

30,86 

0,484

69,14 

0,7

1,857

10,07 

16,591

89,93 

18,448

859,72 

3427,89 

2635,43 

 расчеты с депонентами











0,575

10,32 

4,999

89,68 

5,574







 расчеты по удержаниям из оплаты труда

0,216

30,86 

0,484

69,14 

0,7

1,282

9,96 

11,592

90,04 

12,874

593,52 

2395,04 

1839,14 

ИТОГО по разделу 3

1125,348

96,79 

37,294

3,21 

1162,643

727,020

14,96 

4133,909

85,04 

4860,929

64,60 

11084,65 

418,09 

4. Финансовый результат

Финансовый результат учреждения

179629,902

60,77 

115981

39,23 

295610,902

174635,810

97,38 

4699,371

2,62 

179335,181

97,22 

4,05 

60,67 

БАЛАНС (3+4)

180755,251

99,92 

153,276

0,08 

180908,527

175362,830

95,20 

8833,28

4,80 

184196,111

97,02 

5762,99 

101,82 




Приложение 3

Анализ исполнения сметы расходов по бюджетному финансированию

подстатьи расходов

2004 год

% вып.плана

2005 год

% вып.плана

Темп роста  вып.плана, %



по смете

фактически



по смете

фактически







бюджет, т.р.

уд.вес, %

бюджет, т.р.

уд.вес, %



бюджет,т.р.

уд.вес, %

бюджет,т.р.

уд.вес, %





РАСХОДЫ

38681

95,94 

40390,8

92,96 

104,42 

5852,00

75,15

7081,80

75,24

121,02 

115,89 

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

33965

84,25 

33982,49

78,21 

100,05 

3,00

0,04

3,00

0,03

100,00 

99,95 

Заработная плата

25011

62,04 

25111,49

57,79 

100,40 

3,00

0,04

0,00

 

0,00 

0,00 

Оплата труда гражданских служащих

25011

62,04 

25111,49

57,79 

100,40 

3,00

0,04

 

 

0,00 

0,00 

Прочие выплаты

 

 

 

 

 

0,00

 

3,00

0,03

 

 

Прочие расходы по статье 212

 

 

 

 

 

 

 

3,00

0,03

 

 

Начисления на оплату труда

8954

22,21 

8871

20,42 

99,07 

 

 

 

 

 

0,00 

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

4691

11,64 

6408,31

14,75 

136,61 

5849,00

75,11

7078,80

75,21

121,03 

88,59 

Услуги связи

80

0,20 

82,36

0,19 

102,95 

78,00

1,00

78,00

0,83

100,00 

97,13 

Транспортные услуги

10

0,02 

2,33

0,01 

23,30 

22,00

0,28

22,00

0,23

100,00 

429,18 

Коммунальные услуги

3984

9,88 

4586,8

10,56 

115,13 

4626,00

59,41

4626,00

49,15

100,00 

86,86 

Приложение 3. Продолжение.

Арендная плата за пользование имуществом

-

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

Услуги по содержанию имущества

617

1,53 

1736,82

4,00 

281,49 

663,00

8,51

1828,90

19,43

275,85 

98,00 

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

0

 

915,55

2,11 

 

 

 

815,90

8,67

 

 

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения, за исключением капитального ремонта жилого фонда

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие расходы по статье 225

617

1,53 

821,27

1,89 

 

663,00

8,51

1013,00

10,76

152,79 

 

Прочие услуги

-

 

 

 

 

460,00

 

523,90

5,57

113,89 

 

Подписка на журналы и газеты

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие расходы по статье 226

-

 

 

 

 

460,00

5,91

523,90

5,57

113,89 

 

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

25

0,06 

0

 

0,00 

0,00

 

0,00

 

 

 

Прочие расходы по статье 290

25

0,06 

0

 

0,00 

 

 

 

 

 

 

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

1635

4,06 

 3 058,7

7,04 

187,08 

1935,00

24,85

2330

24,76

120,41 

64,36 

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

0

 

762,30

1,75 

 

0

 

380

4,04

 

 

Мягкий инвентарь и обмундирование

0

 

81,58

0,19 

 

 

 

 

 

 

 

медицинский инструментарий

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

-

 

680,72

1,57 

 

 

 

380

4,04

 

 

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Прочие расходы по статье 310

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

1635

4,06 

2 296,49

5,29 

140,46 

1935,00

24,85

1950,00

20,72

100,78 

71,75 

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

1500

3,72 

2 082,07

4,79 

138,80 

1800,00

23,12

1800,00

19,12

100,00 

72,04 

Продукты питания

65

0,16 

65,00

0,15 

100,00 

65,00

0,83

65,00

0,69

100,00 

100,00 

Оплата горюче- смазочных материалов

50

0,12 

46,00

0,11 

92,00 

50,00

0,64

50,00

0,53

100,00 

108,70 

Прочие расходы по статье 340

20

0,05 

103,42

0,24 

517,09 

20,00

0,26

35,00

0,37

175,00 

33,84 

Мягкий инвентарь и обмундирование

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВСЕГО РАСХОДОВ

40316

100,00 

43 449,59

100,00 

107,77 

7787,00

100,00

9411,80

100,00

120,87 

112,15 




Приложение 4.



Анализ исполнения сметы расходов по финансированию УТФОМС

подстатьи расходов

2004 год

% вып. плана

2005 год

% вып. плана

Темп роста % вып.плана, %



по смете

фактически



по смете

фактически







УТФОМС,т.р.

уд.вес, %

УТФОМС,т.р.

уд.вес, %



УТФОМС,т.р.

уд.вес, %

УТФОМС,т.р.

уд.вес, %





РАСХОДЫ

3286,4

16,03 

3706,54

15,60 

112,78 

39454,00

70,71

42624,79

68,81

108,04 

95,79 

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

2111,4

10,30 

1801,43

7,58 

85,32 

39454,00

70,71

40778,86

65,83

103,36 

121,14 

Заработная плата

1555,4

7,59 

1327,64

5,59 

85,36 

31313,00

56,12

32462,63

52,41

103,67 

121,46 

Оплата труда гражданских служащих

1555,4

7,59 

1327,64

5,59 

85,36 

31313,00

56,12

32462,63

52,41

103,67 

121,46 

Прочие выплаты











0,00

0,00

20,63

0,03





Прочие расходы по статье 212















20,63

0,03





Начисления на оплату труда

556

2,71 

473,79

1,99 

85,21 

8141,00

14,59

8295,59

13,39

101,90 

119,58 

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

1175

5,73 

1820,36

7,66 

154,92 

0,00



1831,25

2,96





Услуги связи

50

0,24 

71,91

0,30 

143,82 





72,35

0,12





Транспортные услуги

30

0,15 

59,88

0,25 

199,60 





14,02

0,02





Коммунальные услуги

95

0,46 

108,15

0,46 

113,84 













Арендная плата за пользование имуществом

-



-

















Услуги по содержанию имущества

1000

4,88 

1580,42

6,65 

158,04 

0,00



1444,91

2,33





Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

600

2,93 

1096,17

4,61 

182,70 
















Приложение 4. Продолжение.



Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения, за исключением капитального ремонта жилого фонда

-





















Прочие расходы по статье 225

400

1,95 

484,25

2,04 

121,06 













Прочие услуги

-









0,00



299,97

0,48





Подписка на журналы и газеты

-





















Прочие расходы по статье 226

-





















ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

0



84,75

0,36 



0,00



14,67

0,02





Прочие расходы по статье 290

0



84,75

0,36 







14,67

0,02





ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

17217

83,97 

20 051,91

84,40 

116,47 

16341,30

29,29

19317,12

31,19

118,21 

101,50 

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

1703

8,31 

2 235,33

9,41 

131,26 

889,90

1,59

1506,3

2,43

169,27 

128,96 

Мягкий инвентарь и обмундирование

463

2,26 

641,06

2,70 

138,46 

889,90

0,00





0,00 

0,00 

медицинский инструментарий

-













79,83

0,13





Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

1240

6,05 

1 594,27

6,71 

128,57 













Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-





















Прочие расходы по статье 310

-













1426,47

2,30





Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-





















УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

15514

75,67 

17 816,58

74,99 

114,84 

15451,40

27,69

17810,81

28,75

115,27 

100,37 

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

10685

52,11 

12 496,58

52,60 

116,95 

11188,80

20,05

12295,70

19,85

109,89 

93,96 

Продукты питания

4459

21,75 

4 050,72

17,05 

90,84 

4262,60

7,64

4698,32

7,59

110,22 

121,33 

Оплата горюче- смазочных материалов

70

0,34 

108,16

0,46 

154,52 











0,00 

Прочие расходы по статье 340

300

1,46 

1 161,12

4,89 

387,04 





816,80

1,32



0,00 

Мягкий инвентарь и обмундирование

-





















ВСЕГО РАСХОДОВ

20503,4

100,00 

23 758,45

100,00 

115,88 

55795,3

100

61941,91

100,00

111,02 

95,81 




Приложение 5.



Анализ исполнения сметы расходов по внебюджетному финансированию



подстатьи расходов

2004 год

% вып. плана

2005 год

% вып. плана

Темп роста % вып.плана, %



по смете

фактически



по смете

фактически







внебюджет,т.р.

уд.вес, %

внебюджет,т.р.

уд.вес, %



внебюджет,т.р.

уд.вес, %

внебюджет, т.р.

уд.вес, %





РАСХОДЫ

645

71,67

657,43

72,48

101,93

1156,40

69,96

1430,47

65,94

123,70

217,58

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

449

49,89

468,05

51,60

104,24

806,40

48,78

884,77

40,78

109,72

189,03

Заработная плата

331

36,78

362,98

40,02

109,66

636,50

38,51

694,87

32,03

109,17

191,43

Оплата труда гражданских служащих

331

36,78

362,98

40,02

109,66

636,50

0,00

694,87

32,03

109,17

191,43

Прочие выплаты











3,00

0,18

5,78

0,27

192,65



Прочие расходы по статье 212











3,00

0,18

5,78

0,27

192,65



Начисления на оплату труда

118

13,11

105,07

11,58

89,04

166,90

10,10

184,12

8,49

110,32

175,23

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

186

20,67

184,09

20,30

98,97

320,00

19,36

514,05

23,70

160,64

279,24

Услуги связи

5

0,56

10

1,10

200,00

20,00

1,21

29,04

1,34

145,18

290,35

Транспортные услуги

5

0,56

14,45

1,59

289,00

42,00

2,54

7,99

0,37

19,03

55,31

Коммунальные услуги

102

11,33

86,01

9,48

84,32

61,00

3,69

226,77

10,45

371,75

263,65

Арендная плата за пользование имуществом

-



-





3,00

0,18

3,00

0,14

100,00



Услуги по содержанию имущества

74

8,22

73,63

8,12

99,50

77,00

4,66

117,88

5,43

153,09

160,10

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

0



0

















Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда

-





















Прочие расходы по статье 225

74

8,22

73,63

8,12

99,50

77,00

4,66

117,88

5,43

153,09

160,10

Прочие услуги

-









117,00



129,37



110,57



Подписка на журналы и газеты

-





















Прочие расходы по статье 226

-









117,00

7,08

129,37

5,96

110,57



ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

10

1,11

5,29

0,58

52,90

30,00



31,65

1,46

105,52

598,39

Прочие расходы по статье 290

10

1,11

5,29

0,58

52,85

30,00

1,81

31,65

1,46

105,52

598,95

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

255

28,33

249,59

27,52

97,88

496,60

30,04

738,93

34,06

148,80

296,06

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

10

1,11

2,37

0,26

23,70

8,00

0,48

97,54

4,50

1219,25

4115,61

Мягкий инвентарь и обмундирование

2

0,22

2,37

0,26

118,50











0,00

медицинский инструментарий

-





















Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

8









8,00

0,48

97,54

4,50

1219,25



Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-





















Прочие расходы по статье 310

-





















Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-





















УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

245

27,22

247,22

27,26

100,91

488,60

29,56

641,39

29,57

131,27

259,44

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

110

12,22 

88,90

9,80 

80,82 

179,00

10,83

301,46

13,90

168,42 

339,11 

Продукты питания

10

1,11 

23,42

2,58 

234,22 

18,00

1,09

49,44

2,28

274,66 

211,08 

Оплата горюче- смазочных материалов

74

8,22 

65,36

7,21 

88,33 

124,00

7,50

201,21

9,28

162,27 

307,84 

Прочие расходы по статье 340

51

5,67 

69,54

7,67 

136,34 

167,60

10,14

89,27

4,11

53,26 

128,38 

Мягкий инвентарь и обмундирование

-





















ВСЕГО РАСХОДОВ

900

100,00 

907,02

100,00 

100,78 

1653,00

100,00

2169,39

100,00

131,24 

239,18 










Приложение 6



Анализ соотношения кассовых и фактических расходов РКИБ по бюджету

подстатьи расходов

2004 год

2005 год



кассовый расход бюдж.ср.

фактический расход бюдж.ср.

превышение

кассовый расход бюдж.ср.

фактический расход бюдж.ср.

превышение







КР над ФР

ФР над КР





КР над ФР

ФР над КР

РАСХОДЫ

41260,92

40390,8

870,12



7081,80

7081,80

0,00

0,00

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

35741,2

33982,49

1 758,71



3,00

3,00

0,00

0,00

Заработная плата

25936

25111,49

824,51



0,00

0,00

0,00

0,00

Оплата труда гражданских служащих

25936

25111,49

824,51







0,00

0,00

Прочие выплаты









3,00

3,00

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 212









3,00

3,00

0,00

0,00

Начисления на оплату труда

9805,2

8871

934,20







0,00

0,00

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

5519,72

6408,31



888,59

7078,80

7078,80

0,00

0,00

Услуги связи

78

82,36



4,36

78,00

78,00

0,00

0,00

Транспортные услуги

42

2,33

39,67



22,00

22,00

0,00

0,00

Коммунальные услуги

4315,42

4586,8



271,38

4626,00

4626,00

0,00

0,00

Арендная плата за пользование имуществом













0,00

0,00

Услуги по содержанию имущества

1084,3

1736,82



652,52

1828,90

1828,90

0,00

0,00

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

450

915,55



465,55

815,90

815,90

0,00

0,00

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда













0,00

0,00

Прочие расходы по статье 225

634,3

821,27



186,97

1013,00

1013,00

0,00

0,00

Прочие услуги









523,90

523,90

0,00

0,00

Подписка на журналы и газеты













0,00

0,00

Прочие расходы по статье 226









523,90

523,90

0,00

0,00

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ



0

-

-

0,00

0,00

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 290

4,00

0

4,00







0,00

0,00

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

1635,28

3 058,79



1 423,51

2330,00

2330,00

0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

81,58

762,30



680,72

380,00

380,00

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

81,58

81,58

0,00







0,00

0,00

медицинский инструментарий

-











0,00

0,00

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

-

680,72



680,72

380,00

380,00

0,00

0,00

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-











0,00

0,00

Прочие расходы по статье 310

-











0,00

0,00

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-











0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

1553,7

2 296,49



742,79

1950,00

1950,00

0,00

0,00

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

1438,7

2 082,07



643,37

1800,00

1800,00

0,00

0,00

Продукты питания

65

65,00





65,00

65,00

0,00

0,00

Оплата горюче- смазочных материалов

46

46,00





50,00

50,00

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 340

4

103,42



99,42

35,00

35,00

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

-











0,00

0,00

ВСЕГО РАСХОДОВ

42896,2

43 449,59



553,39

9411,80

9411,80

0,00

0,00




Приложение 7.



Анализ соотношения кассовых и фактических расходов РКИБ по УТФОМС

подстатьи расходов

2004 год

2005 год



кассовый расход ср.УТФОМС

фактический расход ср.УТФОМС

превышение

кассовый расход ср.УТФОМС

фактический расход ср.УТФОМС

превышение







КР над ФР

ФР над КР





КР над ФР

ФР над КР

РАСХОДЫ

3808,59

3706,54

102,05

 

41827,82

42624,79



796,97

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

1790,68

1801,43



    10,75  

40577,88

40778,86



200,98

Заработная плата

1327,83

1327,64

0,19

 

32462,63

32462,63

0,00

0,00

Оплата труда гражданских служащих

1327,83

1327,64

0,19

 

32462,63

32462,63

0,00

0,00

Прочие выплаты





-

      -   

20,63

20,63

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 212





-

      -   

20,63

20,63

0,00

0,00

Начисления на оплату труда

462,85

473,79



    10,94  

8094,61

8295,59



200,98

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

1937,34

1820,36

116,98

 

1235,32

1831,25



595,93

Услуги связи

70,47

71,91



     1,44  

72,43

72,35

0,08

-0,08

Транспортные услуги

67,63

59,88

7,75

 

14,02

14,02

0,00

0,00

Коммунальные услуги

43,34

108,15



    64,81  





0,00

0,00

Арендная плата за пользование имуществом

-





 





0,00

0,00

Услуги по содержанию имущества

1755,9

1580,42

175,48

 

846,68

1444,91



598,23

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

1115,15

1096,17

18,98

 





0,00

0,00

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда

-





 





0,00

0,00

Прочие расходы по статье 225

640,75

484,25

156,50

 





0,00

0,00

Прочие услуги

-





 

302,20

299,97

2,23



Подписка на журналы и газеты

-





 





0,00

0,00

Прочие расходы по статье 226

-





 





0,00

0,00

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

80,57

84,75



     4,18  

14,61

14,67



0,06

Прочие расходы по статье 290

80,57

84,75



     4,18  

14,61

14,67



0,06

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

19417,62

20 051,91



   634,29  

17877,08

19317,12



1440,04

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2014,06

2 235,33



   221,27  

1593,44

1506,30

87,14



Мягкий инвентарь и обмундирование

622,71

641,06



    18,35  

510,52



510,52



медицинский инструментарий

-





 

38,58

79,83



41,25

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

1391,35

1 594,27



   202,92  





0,00

0,00

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-





 





0,00

0,00

Прочие расходы по статье 310

-





 

1044,34

1426,47



382,13

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-





 





0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

17403,56

17 816,58



   413,02  

16283,64

17810,81



1527,17

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

12062,53

12 496,58



   434,05  

11693,91

12295,70



601,79

Продукты питания

4005,66

4 050,72



    45,06  

4054,66

4698,32



643,66

Оплата горюче- смазочных материалов

89,47

108,16



    18,69  

535,06



535,06



Прочие расходы по статье 340

1245,9

1 161,12

84,78

 



816,80



816,80

Мягкий инвентарь и обмундирование

-





 





0,00

0,00

ВСЕГО РАСХОДОВ

23226,21

23 758,45



   532,24  

59704,89

61941,91



2237,02




Приложение 8.



Анализ соотношения кассовых и фактических расходов РКИБ по внебюджету.

подстатьи расходов

2004 год

2005 год



кассовый расход внеб.ср.

фактический расход внеб.ср.

превышение

кассовый расход внеб.ср.

фактический расход внеб.ср.

превышение







КР над ФР

ФР над КР





КР над ФР

ФР над КР

РАСХОДЫ

660,04

657,43

2,61



1430,47

1430,47

0,00

0,00

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

479,17

468,05

11,12



884,77

884,77

0,00

0,00

Заработная плата

370,48

362,98

7,50



694,87

694,87

0,00

0,00

Оплата труда гражданских служащих

370,48

362,98

7,50



694,87

694,87

0,00

0,00

Прочие выплаты









5,78

5,78

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 212









5,78

5,78

0,00

0,00

Начисления на оплату труда

108,69

105,07

3,62



184,12

184,12

0,00

0,00

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

175,58

184,09



8,51

514,05

514,05

0,00

0,00

Услуги связи

10

10





29,04

29,04

0,00

0,00

Транспортные услуги

14,47

14,45

0,02



7,99

7,99

0,00

0,00

Коммунальные услуги

86,01

86,01





226,77

226,77

0,00

0,00

Арендная плата за пользование имуществом









3,00

3,00

0,00

0,00

Услуги по содержанию имущества

65,1

73,63



8,53

117,88

117,88

0,00

0,00

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

0

0









0,00

0,00

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда













0,00

0,00

Прочие расходы по статье 225

65,1

73,63



8,53

117,88

117,88

0,00

0,00

Прочие услуги









129,37

129,37

0,00

0,00

Подписка на журналы и газеты













0,00

0,00

Прочие расходы по статье 226









129,37

129,37

0,00

0,00

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

5,29

5,29





31,65

31,65

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 290

5,29

5,29

0,00



31,65

31,65

0,00

0,00

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

250,23

249,59

0,64



738,93

738,93

0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2,37

2,37





97,54

97,54

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

2,37

2,37









0,00



медицинский инструментарий













0,00



Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений









97,54

97,54

0,00

0,00

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений













0,00

0,00

Прочие расходы по статье 310













0,00

0,00

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники













0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

247,86

247,22

0,64



641,39

641,39

0,00

0,00

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

82,57

88,90



6,33

301,46

301,46

0,00

0,00

Продукты питания

21

23,42



2,42

49,44

49,44

0,00

0,00

Оплата горюче- смазочных материалов

65,88

65,36

0,52



201,21

201,21

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 340

78,41

69,54

8,88



89,27

89,27

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование













0,00

0,00

ВСЕГО РАСХОДОВ

910,27

907,02

3,25



2169,39

2169,39

0,00

0,00




Приложение 9



Анализ соблюдения сметных назначений по бюджету, тыс. руб.

подстатьи расходов

2004

2005

2006



профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.

профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.

профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.







недорасх.бюдж.средств

перерасх.бюдж.средств





недорасх.бюдж.средств

перерасх.бюдж.средств





недорасх.бюдж.средств

перерасх.бюдж.средств

РАСХОДЫ

41273,5

41260,92

12,58

0,00

7081,80

7081,80

0,00

0,00

8860,78

8860,78

0,00

0,00

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

35741,2

35741,2

0

0,00

3,00

3,00

0,00

0,00

4,0

4,0

0,00

0,00

Заработная плата

25936

25936

0

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Оплата труда гражданских служащих

25936

25936

0

0,00

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Прочие выплаты

 

 

0

0,00

3,00

3,00

0,00

0,00

4,0

4,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 212

 

 

0

0,00

3,00

3,00

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Начисления на оплату труда

9805,2

9805,2

0

0,00

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

5528,3

5519,72

8,58

0,00

7078,80

7078,80

0,00

0,00

8856,8

8856,8

0,00

0,00

Услуги связи

78

78

0

0,00

78,00

78,00

0,00

0,00

78,0

78,0

0,00

0,00

Транспортные услуги

42

42

0

0,00

22,00

22,00

0,00

0,00

15,0

15,0

0,00

0,00

Коммунальные услуги

4324

4315,42

8,58

0,00

4626,00

4626,00

0,00

0,00

5262,7

5262,7

0,00

0,00

Арендная плата за пользование имуществом

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Услуги по содержанию имущества

1084,3

1084,3

0

0,00

1828,90

1828,90

0,00

0,00

3041,1

3041,1

0,00

0,00

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

450

450

0

0,00

815,90

815,90

0,00

0,00

2042,7

2042,7

0,00

0,00

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

120,0

120,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 225

634,3

634,3

0

0,00

1013,00

1013,00

0,00

0,00

878,4

878,4

0,00

0,00

Прочие услуги

-

-

 

0,00

523,90

523,90

0,00

0,00

460,0

460,0

0,00

0,00

Подписка на журналы и газеты

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 226

-

-

 

0,00

523,90

523,90

0,00

0,00

460,0

460,0

0,00

0,00

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

4

0

4

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 290

0

4

 

0,00

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

1631,28

1635,28

 

0,00

2330,0

2330,00

0,00

0,00

2815,8

2815,8

0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

81,58

81,58

0

0,00

380,0

380,00

0,00

0,00

769,8

769,8

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

81,58

81,58

0

0,00

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

медицинский инструментарий

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

-

-

 

0,00

380,00

380,00

0,00

0,00

769,8

769,8

0,00

0,00

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 310

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

1549,7

1553,7

 

0,00

1950,00

1950,00

0,00

0,00

2046,0

2046,0

0,00

0,00

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

1438,7

1438,7

0

0,00

1800,00

1800,00

0,00

0,00

1793,0

1793,0

0,00

0,00

Продукты питания

65

65

0

0,00

65,00

65,00

0,00

0,00

65,0

65,0

0,00

0,00

Оплата горюче- смазочных материалов

46

46

0

0,00

50,00

50,00

0,00

0,00

160,0

160,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 340

4

4

0

0,00

35,00

35,00

0,00

0,00

28,0

28,0

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

-

-

 

0,00

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

ВСЕГО РАСХОДОВ

42904,78

42896,2

8,58

0,00

9411,8

9411,8

0,00

0,00

11676,6

11676,6

0,00

0,00

Приложение 10.



Анализ соблюдения сметных назначений по УТФОМС, тыс. руб.

подстатьи расходов

2004

2005

2006



профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.

профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.

профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.







недорасх.ср.УТФОМС

перерасх.УТФОМС





недорасх.ср.УТФОМС

перерасх.УТФОМС





недорасх.ср.УТФОМС

перерасх.УТФОМС

РАСХОДЫ

3808,54

3808,59

 

0,05

41827,82

41827,82

0,00

0,00

51627,70

51746,78

 

119,08

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

1790,68

1790,68

0

0

40577,88

40577,88

0,00

0,00

50735,1

50854,2

 

119,10

Заработная плата

1327,83

1327,83

0

0

32462,63

32462,63

0,00

0,00

40193,4

40193,3

0,07

 

Оплата труда гражданских служащих

1327,83

1327,83

0

0

32462,63

32462,63

0,00

0,00

40193,4

40193,3

0,07

 

Прочие выплаты

 

 

0

0

20,63

20,63

0,00

0,00

11,5

11,5

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 212

 

 

0

0

20,63

20,63

0,00

0,00

11,5

11,5

0,00

0,00

Начисления на оплату труда

462,85

462,85

0

0

8094,61

8094,61

0,00

0,00

10530,2

10649,3

 

119,17

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

1937,29

1937,34

 

0,05

1235,32

1235,32

0,00

0,00

875,7

875,7

0,02

 

Услуги связи

70,47

70,47

0

0

72,43

72,43

0,00

0,00

88,9

88,9

0,01

 

Транспортные услуги

67,63

67,63

0

0

14,02

14,02

0,00

0,00

39,2

39,2

0,00

0,00

Коммунальные услуги

43,34

43,34

0

0

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Арендная плата за пользование имуществом

-

 

 

 

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Услуги по содержанию имущества

1755,85

1755,9

 

0,05

846,68

846,68

0,00

0,00

415,9

415,9

0,00

0,00

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

1115,1

1115,15

 

0,05

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

284,0

284,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 225

640,75

640,75

0

0

 

 

0,00

0,00

131,9

131,9

0,00

0,00

Прочие услуги

-

 

 

 

302,20

302,20

0,00

0,00

331,8

331,8

0,00

0,00

Подписка на журналы и газеты

-

 

 

 

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 226

-

 

 

 

 

 

0,00

0,00

331,8

331,8

0,00

0,00

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

80,57

80,57

0

0

14,61

14,61

0,00

0,00

16,9

16,9

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 290

80,57

80,57

0

0

14,61

14,61

0,00

0,00

16,9

16,9

0,00

0,00

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

19417,62

19417,62



 

17877,08

17877,08

0,00

0,00

17694,9

17575,9

119,06

 

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2014,06

2014,06

0

0

1593,44

1593,44

0,00

0,00

622,0

622,0

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

622,71

622,71

0

0

510,52

510,52

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

медицинский инструментарий

-

 

 

 

38,58

38,58

0,00

0,00

132,6

132,6

0,00

0,00

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

1391,35

1391,35

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-

 

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 310

-

 

 

 

1044,34

1044,34

0,00

0,00

489,4

489,4

0,00

0,00

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-

 

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

17403,56

17403,56



 

16283,64

16283,64

0,00

0,00

17072,9

16953,9

119,06

 

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

12062,53

12062,53

0

0

11693,91

11693,91

0,00

0,00

9912,9

9851,9

60,99

 

Продукты питания

4005,66

4005,66

0

0

4054,66

4054,66

0,00

0,00

5513,2

5479,3

33,92

 

Оплата горюче- смазочных материалов

89,47

89,47

0

0

 

 

0,00

0,00

0,0

0,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 340

1245,9

1245,9

0

0

535,06

535,06

0,00

0,00

775,3

775,3

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

-

 

 

 

 

 

0,00

0,00

871,5

847,4

24,15

 

ВСЕГО РАСХОДОВ

23226,16

23226,21



0,05

59704,89

59704,89

0,00

0,00

69322,62

69322,64

 

0,02






Приложение 11.



Анализ соблюдения сметных назначений по внебюджету, тыс. руб.

подстатьи расходов

2004

2005

2006



профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.

профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.

профинансировано на отчет период

кассовые расходы

абс.откл.







недорасх.внебюдж.ср

перерасх.внебюдж.ср.





недорасх.внебюдж.ср

перерасх.внебюдж.ср.





недорасх.внебюдж.ср

перерасх.внебюдж.ср.

РАСХОДЫ

657,43

660,04

 

2,61

1430,47

1430,47

0,00

0,00

1683,70

1666,37

17,33

 

ОПЛАТА ТРУДА И НАЧИСЛЕНИЯ НА ОПЛАТУ ТРУДА

468,05

479,17

 

11,12

884,77

884,77

0,00

0,00

1053,5

1050,5

2,99

 

Заработная плата

362,98

370,48

 

7,5

694,87

694,87

0,00

0,00

833,36

833,4

 

0,04

Оплата труда гражданских служащих

362,98

370,48

 

7,5

694,87

694,87

0,00

0,00

833,36

833,4

 

0,04

Прочие выплаты

 

 

0

0

5,78

5,78

0,00

0,00

3,0

0,0

3,00

 

Прочие расходы по статье 212

 

 

0

0

5,78

5,78

0,00

0,00

3,0

 

3,00

 

Начисления на оплату труда

105,07

108,69

 

3,62

184,12

184,12

0,00

0,00

217,1

217,1

0,03

 

ПРИОБРЕТЕНИЕ УСЛУГ

184,09

175,58

8,51

 

514,05

514,05

0,00

0,00

618,0

603,7

14,30

 

Услуги связи

10

10

0

0

29,04

29,04

0,00

0,00

29,7

29,7

0,05

 

Транспортные услуги

14,45

14,47

 

0,02

7,99

7,99

0,00

0,00

10,0

 

10,00

 

Коммунальные услуги

86,01

86,01

0

0

226,77

226,77

0,00

0,00

406,3

406,3

0,00

0,00

Арендная плата за пользование имуществом

-

-

 

 

3,00

3,00

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Услуги по содержанию имущества

73,63

65,1

8,53

 

117,88

117,88

0,00

0,00

92,0

92,0

0,00

0,00

Оплата текущего ремонта зданий и сооружений

0

0

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00




Приложение 11. Продолжение.

Капитальный ремонт объектов непроизводственного назначения , за исключением капитального ремонта жилого фонда

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 225

73,63

65,1

8,53

 

117,88

117,88

0,00

0,00

92,0

92,0

0,00

0,00

Прочие услуги

-

-

 

 

129,37

129,37

0,00

0,00

80,0

75,6

4,36

 

Подписка на журналы и газеты

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

28,2

23,9

4,34

 

Прочие расходы по статье 226

-

-

 

 

129,37

129,37

0,00

0,00

51,7

51,7

0,02

 

ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

5,29

5,29

0

0

31,65

31,65

0,00

0,00

12,2

12,2

0,01

 

Прочие расходы по статье 290

5,29

5,29

0

0

31,65

31,65

0,00

0,00

12,2

12,2

0,01

 

ПОСТУПЛЕНИЯ НЕФИНАНСОВЫХ АКТИВОВ

249,59

250,23

 

0,64

738,93

738,93

0,00

0,00

946,8

936,8

10,00

 

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

2,37

2,37

0

0

97,54

97,54

0,00

0,00

81,8

71,8

10,00

 

Мягкий инвентарь и обмундирование

2,37

2,37

0

0

 

 

0,00

0,00

0

 

0,00

0,00

медицинский инструментарий

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Приобретение и модернизация непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных и муниципальных учреждений

-

-

 

 

97,54

97,54

0,00

0,00

42,7

42,7

0,00

0,00

Приобретение, строительство, реконструкция зданий, сооружений и нежилых помещений

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

97,1

97,1

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 310

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

Приобретение оргтехники и средств вычислительной техники

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

39,1

29,1

10,00

 

УВЕЛИЧЕНИЕ СТОИМОСТИ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСОВ

247,22

247,86

 

0,64

641,39

641,39

0,00

0,00

865,0

865,0

0,01

 

Медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы

88,9

82,57

6,33

 

301,46

301,46

0,00

0,00

575,0

575,0

0,00

0,00

Продукты питания

23,42

21

2,42

 

49,44

49,44

0,00

0,00

50,0

50,0

0,00

0,00

Оплата горюче- смазочных материалов

65,36

65,88

 

0,52

201,21

201,21

0,00

0,00

140,0

140,0

0,00

0,00

Прочие расходы по статье 340

69,54

78,41

 

8,87

89,27

89,27

0,00

0,00

100,0

100,0

0,00

0,00

Мягкий инвентарь и обмундирование

-

-

 

 

 

 

0,00

0,00

 

 

0,00

0,00

ВСЕГО РАСХОДОВ

907,02

910,27

 

3,25

2169,39

2169,39

0,00

0,00

2630,5

2603,1

27,40

 



	
Приложение 12

	Анализ отчета о финансовых результатах деятельности РКИБ

Показатель

2005 год

итого

2006 год

итого

темп роста, 



бюджетная деят-ть

внебюджетная деят-ть



бюджетная деят-ть

внебюджетная деят-ть



бюджет.деят-ть

внебюджет.деят-ть

всего



тыс. руб.

уд.вес, 

тыс. руб.

уд.вес, 

тыс. руб.

тыс. руб.

уд.вес, 

тыс. руб.

уд.вес, 

тыс. руб.







ДОХОДЫ

4478,761

66,83 

2223,19

33,17 

6701,951

-363,096



73851,055

100,49 

73487,959



3321,85 

1096,52 

Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг

-



1662,307

100,00 

1662,307





2602,597

100,00 

2602,597



156,57 

156,57 

Доходы от операций с активами, в т.ч.

-1266,154



-5,317



-1271,472

-363,096



117,375



-245,721

28,68 



19,33 

 доходы от реализации активов

-1266,154



-5,317



-1271,472

-363,096



117,375



-245,721

28,68 



19,33 

Прочие доходы

5744,915

91,03 

566,201

8,97 

6311,116





71131,082

100,00 

71131,082



12562,87 

1127,08 

РАСХОДЫ

28398,066

92,99 

2140,518

7,01 

30538,584

19779,611

21,84 

70794,989

78,16 

90574,6

69,65 

3307,38 

296,59 

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

2,1

0,23 

902,956

99,77 

905,056

15,546

0,03 

51576,237

99,97 

51591,783

740,29 

5711,93 

5700,40 

Приобретение услуг, в т.ч.

6801,865

95,62 

311,528

4,38 

7113,393

9257,223

90,28 

996,469

9,72 

10253,692

136,10 

319,86 

144,15 

 услуги связи

72,7

71,81 

28,535

28,19 

101,235

78

39,69 

118,547

60,31 

196,547

107,29 

415,44 

194,15 

 транспортные услуги 

22,9

73,20 

8,386

26,80 

31,286

15

37,18 

25,339

62,82 

40,339

65,50 

302,16 

128,94 

 коммунальные услуги

4032,418

99,49 

20,669

0,51 

4053,087

5255,297

93,33 

375,341

6,67 

5630,638

130,33 

1815,96 

138,92 

 арендная плата за пользование имуществом





3

100,00 

3,000

















 услуги по содержанию имуществом

1920,266

94,17 

118,952

5,83 

2039,218

3377,138

100,21 

-6,986



3370,152

175,87 



165,27 

прочие услуги

753,679

85,10 

131,984

14,90 

885,663

531,786

100,00 





531,786

70,56 



60,04 

Безвозмездные и безвозвратные перечисления гос.организациям





211,696

100,00 

211,696





5,28

100,00 

5,28



2,49 

2,49 

Расходы по операциям с активами, в т.ч.

21547,806

96,92 

684,362

3,08 

22232,168

10506,841

37,13 

17791,473

62,87 

28298,314

48,76 

2599,72 

127,29 

амортизация основных средств и нематериальных активов

16317,337

99,66 

56,36

0,34 

16373,697

4906,807

78,08 

1377,584

21,92 

6284,391

30,07 

2444,26 

38,38 

расходование материальных запасов

5230,469

89,28 

628,002

10,72 

5858,471

5600,034

25,44 

16413,888

74,56 

22013,922

107,07 

2613,67 

375,76 

прочие расходы

46,294

60,70 

29,974

39,30 

76,268



0,00 

425,529

100,00 

425,529



1419,66 

557,94 

ЧИСТЫЙ ОПЕРАЦИОННЫЙ РЕЗУЛЬТАТ

-23919,305



82,672



-23836,633

-20142,707



3056,065



-17086,642

84,21 

3696,61 

71,68 

ОПЕРАЦИИ С НЕФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ

-12344,92



95,134



-12249,786

-5396,301



342,733



-5053,568

43,71 

360,26 

41,25 

Чистое поступление основных средств, в т.ч.

15735,798

99,42 

92,112

0,58 

15827,910

-2790,646



-783,085



-3573,731



-850,14 



 увеличение ст-ти осн.средств

3696,103

91,82 

329,24

8,18 

4025,343

4522,789

74,70 

1531,951

25,30 

6054,74

122,37 

465,30 

150,42 

 уменьшение ст-ти осн.средств

19431,902

98,79 

237,127

1,21 

19669,029

7313,435

75,96 

2315,036

24,04 

9628,471

37,64 

976,29 

48,95 

Чистое поступление матер.запасов, в т.ч.

3390,877

99,91 

3,022

0,09 

3393,899

-2605,654



1125,818



-1479,836



37254,07 



 увеличение ст-ти мат.запасов

8686,335

93,20 

634,073

6,80 

9320,408

3055,678

13,76 

19153,686

86,24 

22209,364

35,18 

3020,74 

238,29 

 уменьшение ст-ти мат.запасов

5295,457

89,35 

631,051

10,65 

5926,508

5661,333

23,90 

18027,867

76,10 

23689,2

106,91 

2856,80 

399,72 

ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ

-11574,384



-12,462



-11586,846

-14746,406



2713,332



-12033,074

127,41 



103,85 

ОПЕРАЦИИ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ

-9414,496



9,623



-9404,873

-11672,695

118,08 

1787,613



-9885,082

123,99 

18576,46 

105,11 

Чистое поступление средств на счета бюджетов,в т.ч.

-9411,791



9,079



-9402,712

-11672,695

116,46 

1649,715



-10022,98

124,02 

18170,67 

106,60 

поступление средств на счета бюджетов

448,082

9,49 

4273,412

90,51 

4721,494

531,858

0,46 

116051,172

99,54 

116583,03

118,70 

2715,66 

2469,20 

выбытия со счетов бюджетов

9859,873

69,81 

4264,332

30,19 

14124,205

12204,553

9,64 

114401,457

90,36 

126606,01

123,78 

2682,75 

896,38 

Чистое увеличение дебиторской задолженности(кроме бюджетных ссуд,бюджетных кредитов)

-2,705



0,544



-2,161

137,897

50,00 

137,897

50,00 

275,794



25348,71 



ОПЕРАЦИИ С ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ

2159,888

98,99 

22,086

1,01 

2181,974

-925,719



-925,719



-1851,438







Чистое увеличение кредиторской задолженности

2159,888

98,99 

22,086

1,01 

2181,974

-925,719



-925,719



-1851,438