Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ТВЕРСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ



ИНСТИТУТ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ



КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ













Контрольная работа

Учет затрат, бюджетирование и контроль в отраслях производственной сферы



Выполнил студент группы

Васильева Оксана Сергеевна















г. Тверь, 2010


Содержание



Задание

1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж

2. Бюджет производства

3.Бюджет производственных запасов

4.Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов

5.Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда

6.Бюджет общепроизводственных расходов

7.Бюджет маркетинговых и административных расходов

8.Бюджет себестоимости реализованной продукции

9.Бюджет доходов и расходов

10.Бюджет движения денежных средств

11.Кредитный план

12.Расчетный баланс

Список использованной литературы


Задание



Компания «Элис» производит запасные части для автомобилей (продукт А и продукт Б), используя высококвалифицированный труд и специальные металлические сплавы. Руководство компании приступает к подготовке общего бюджета за 1 квартал 2009 год исходя из предположений:

		Запасы незавершенного производства незначительны и игнорируются.

		Цены за единицу основных материалов и готовой продукции остаются неизменными

		Прогнозные данные:

Основные материалы:

Сплав 111 0,1 тыс.руб. за 1 кг

Сплав 1120,2 тыс.руб. за 1 кг

Прямые трудозатраты3 тыс.руб. за 1 час

Прямые расходы:



Готовая продукция на единицу

Продукт А

Продукт Б

Сплав 111, кг

10

20

Сплав 112, кг

5

1

Прямые трудозатраты, ч

0,5

1





Продукт А

Продукт Б

Ожидаемый объем продаж в январе, ед.

200

100

Ожидаемый объем продаж в феврале, ед.

200

100

Ожидаемый объем продаж в марте, ед

300

100

Цена продажи за единицу, тыс.руб.

6

8



Для бесперебойной работы компании запас готовой продукции на конец месяца должен составлять 1% от объема продаж в следующем месяце.

Запас готовой продукции на конец марта = запасу готовой продукции на начало марта.

Запланировано, что 30% продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) продукции, а 70% оплачиваются в следующем месяце бюджетного периода. Дебиторская задолженность на начало 2008г. составляет 1100 тыс. руб. Ожидается, что она будет полностью погашена в январе.

Запас Сплава 111 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце. Запас Сплава 112 на конец периода равен 10% от потребности в материале для производства в следующем месяце.



Запас Сплава 111 на конец марта = запасу Сплава 111 на начало марта. 

Запас Сплава 112 на конец марта = запасу Сплава 112 на начало марта. 



50% приобретенных материалов оплачиваются в том же месяце, остальные 50% - в следующем. Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало 2008г. 335 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г. На предприятии предусмотрена выплата 20% аванса по заработной плате в месяц начисления, остальные 80% выплачиваются в следующем месяце. Остаток кредиторской задолженности по заработной плате на начало 2008г. 480 тыс. руб. подлежит погашению в январе 2008г

Руководство считает, что для предполагаемых в январе 2008 г. объемов деятельности будут понесены следующие расходы.



Общепроизводственные расходы: (тыс. руб.)

Переменная часть

Продукт А

Продукт Б

Техническое обслуживание (переменная часть), всего

20

10

Энергия (переменная часть), всего

20

30

Постоянная часть



Непрямые трудозатраты

60

Затраты на оплату отпусков

50

Амортизация

50

Страхование имущества

10

Энергия - постоянная часть

30



При этом с изменением объема производства в феврале и марте будет изменяться только переменная часть затрат.



Маркетинговые и административные расходы:(тыс. руб.)

Комиссионные

2% от общего объема продаж

Реклама

50

Командировочные

30

Заработная плата управляющих

80

Прочие

30

Итого

190



Общепроизводственные, маркетинговые и административные расходы оплачиваются в месяце произведения расходов. Кредиторской задолженности на начало 2008 г. по оплате этих расходов нет.

Стратегическим планом предприятия предусмотрена реализация инвестиционного проекта 

Разработан помесячный план-график капитальных затрат



Вид затрат

1 квартал 2008



январь

февраль 

март

Транспорт

50





Ремонтные работы в гараже



30

10

Оборудование

250

30

20

Капитальные затраты, всего

300

60

30



Начальное сальдо денежных средств на начало 2008г составляет 70 тыс. руб., остаток денежных средств на конец периода не должен быть меньше 50 тыс. руб.

При нехватке денежных средств можно взять кредит в банке на два месяца по ставке 20% годовых с ежемесячной выплатой процентов и равномерным погашением кредита 

Из налогов начисляется только налог на прибыль – 24%.

Проценты за кредит выплачиваются за счет средств, оставшихся после выплаты налога на прибыль.

Для составления баланса:

Основные средства на начало 2008 г. – 755 тыс. руб.

Прибыль прошлых лет на начало 2008г. – 1185 тыс. руб.

Составьте следующие бюджеты и графики за 1 квартал 2008 г.:

	бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж;

	бюджет производства;

	бюджет производственных запасов;

	бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов;

	бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда;

	бюджет общепроизводственных расходов;

	бюджет маркетинговых и административных расходов;

	бюджет себестоимости реализованной продукции;

	бюджет доходов и расходов;

	бюджет движения денежных средств

	кредитный план

	расчетный баланс.


1. Бюджет продаж и график поступления денежных средств от продаж



Таблица 1.1. Бюджет продаж 

Показатели

1 квартал 2008



январь

февраль 

март

Планируемый объем продаж, ед.

 

 

 

А

200

200

300

Б

100

100

100

Цена продажи за ед., тыс.руб/ед.







А

6

6

6

Б

8

8

8

Выручка от реализации, тыс.руб. 







А

1200

1200

1800

Б

800

800

800

Всего продаж, тыс.руб.

2000

2000

2600



Таблица 1.2. График поступления денежных средств от продаж

Показатели

1 квартал 2008

Итого



январь

февраль 

март



Дебиторская задолженность на начало периода

1100

1400

1400

2800

Дебиторская задолженность на конец периода

1400

1400

1820



Поступления от продаж по месяцам









задолженность на начало года

1100





1100

январь

600

1400



2000

февраль



600

1400

2000

март





780

780

Всего поступлений

1700

2000

2180

5880


2. Бюджет производства



Таблица 2. Бюджет производства

Показатели

1 квартал 2008



январь

февраль 

март

Планируемый объем продаж, ед.

 

 

 

А

200

200

300

Б

100

100

100

плюс Запас готовой продукции на конец периода, ед.

 

 

 

А

2

3

3

Б

1

1

1

минус Запас готовой продукции на начало периода, ед.

 

 

 

А

2

2

3

Б

1

1

1

Равняется производственной программе

 

 

 

Объем производства, ед.

 

 

 

А

200

201

300

Б

100

100

100



Оценим теперь объем выпускаемой продукции в денежном выражении:



Показатели

1 квартал 2008



январь

февраль

март

План производства, ед.







А

200

201

300

Б

100

100

100

Нормативная цена продажи, тыс. руб.







А

6

6

6

Б

8

8

8

Продажная стоимость ВП, тыс.руб.







А

1200

1206

1800

Б

800

800

800

Всего

2000

2006

2600



Бюджет производственных запасов



Таблица 3.1. Бюджет производственных запасов

Показатели

Ставка на ед.

1 квартал 2008





январь

февраль 

март

Основные материалы









Сплав 111, кг









Запас материалов на конец периода, ед.



401

500

500

Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.



0,1

0,1

0,1

Стоимость запасов Сплава 111, тыс.руб.



40,1

50

50

Сплав 112, кг









Запас материалов на конец периода, ед.



110,5

160

160

Умножить на Цена закупки материла, тыс.руб.



0,2

0,2

0,2

Стоимость запасов Сплава 112, тыс.руб.



22,1

32

32

Итого Запасы основных материалов, тыс.руб.



62,2

82

82

 









Готовая продукция









Продукт А









Запас готовой продукции на конец периода, ед.



2

3

3

Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб. (см. Бюджет себест.реализов.продукции /по продукту А/)



3,7

3,7

3,7

Стоимость запасов Продукта А на конец периода, тыс.руб.



7,4

11,1

11,1

Продукт Б









Запас готовой продукции на конец периода, ед.



1

1

1

Умножить на Переменная составляющая стоимости готовой продукции, тыс.руб.



5,6

5,6

5,6

Стоимость запасов Продукта Б на конец периода, тыс.руб.



5,6

5,6

5,6

Итого Запасы готовой продукции, тыс. руб.



13

16,7

16,7



	Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов



Таблица 4.1. Бюджет прямых затрат на материалы

Показатели

1 квартал 2008



январь

февраль 

март

Планируемый объем производства, ед.







А

200

201

300

Б

100

100

100

Сплав 111, кг







Потребность в материале для одного изделия, ед.







А

10

10

10

Б

20

20

20

Потребность в материале для производства, ед.

4000

4010

5000

А

2000

2010

3000

Б

2000

2000

2000

Плюс Запас материалов на конец периода, ед.

401

500

500

Минус Запас материалов на начало периода, ед.

400

401

500

Итого Материал к закупке, ед.

4001

4190

5000

Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.

0,1

0,1

0,1

Равняется Стоимость закупки Сплава 111, тыс.руб.

400,1

410,9

500

 







Сплав 112, кг







Потребность в материале для одного изделия, ед.







А

5

5

5

Б

1

1

1

Потребность в материале для производства, ед.

1100

1105

1600

А

1000

1005

1500

Б

100

100

100

Плюс Запас материалов на конец периода, ед.

110,5

160

160

Минус Запас материалов на начало периода, ед.

110

110,5

160

Итого Материал к закупке, ед.

1100,5

1154,5

1600

Умножить на Цена закупки материала, тыс.руб.

0,2

0,2

0,2

Равняется Стоимость закупки Сплава 112, тыс.руб.

220,1

230,9

320

Сумма затрат на покупку материалов, тыс.руб.

620,2

641,8

820



Таблица 4.2. График оплаты приобретенных материалов, тыс.руб.

Показатели

1 квартал 2008

Итого



январь

февраль 

март



Остаток кредиторской задолженности за материалы на начало периода

335

310,1

320,9

335

Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода

310,1

320,9

410

410

Выплаты по закупкам материалов по месяцам









задолженность на начало года

335







январь

310,1

310,1



620,2

февраль



320,9

320,9

641,8

март





410

410

Всего выплаты

645,1

631

730,9

2007

5. Бюджет прямых затрат на оплату труда и график погашения задолженности по оплате труда



Таблица 5.1. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Показатели

1 квартал 2008



январь

февраль 

март

Планируемый объем производства, ед.







А

200

201

300

Б

100

100

100

Прямые затраты труда на ед., ч/ед.







А

0,5

0,5

0,5

Б

1

1

1

Итого - прямые затраты труда, ч

200

200,5

250

А

100

100,5

150

Б

100

100

100

Почасовая тарифная ставка, тыс.руб/ч

3

3

3

Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.







А

300

301,5

450

Б

300

300

300

Сумма прямых затрат на оплату труда - итого, тыс.руб.

600

601,5

750



Таблица 5.2. График погашения задолженности по оплате труда

Показатели

1 квартал 2008

Итого



январь

февраль 

март



Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на начало периода

480

480

481,2



Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода

480

481,2

600



Выплаты по заработной платы по месяцам по месяцам









задолженность на начало года

480





480

январь

120

480



600

февраль



120,3

481,2

601,5

март





150

150

Всего выплаты

600

600,3

631,2

1831,5



		Бюджет общепроизводственных расходов



Таблица 6.1. Бюджет общепроизводственных расходов.

Статьи затрат

Ставка на ед.

1 квартал 2008





январь

февраль 

март

Объем производства, ед.

 







А

 

200

201

300

Б

 

100

100

100

Переменные расходы







Продукт А

 







Техническое обслуживание - переменная часть

0,1

20

20,1

30

Энергия - переменная часть

0,1

20

20,1

30

Итого переменные расходы по продукту А

0,2

40

40,2

60

Продукт Б









Техническое обслуживание - переменная часть

0,1

10

10

10

Энергия - переменная часть

0,3

30

30

30

Итого переменные расходы по продукту Б

0,4

40

40

40

Итого переменные ОПР 

0,6

80

80,2

100

Постоянные расходы







Вспомогательные материалы

х







Непрямые трудозатраты

х

60

60

60

Затраты на оплату отпусков

х

50

50

50

Амортизация

х

50

50

50

Налоги на имущество

х







Страхование имущества

х

10

10

10

Энергия-постоянная часть

х

30

30

30

Техническое обслуживание - постоянная часть

х







Итого постоянные ОПР расходы

х

200

200

200

Сумма общепроизводственных расходов- итого, тыс. руб.

 

280

280,2

300

Минус Амортизация

 

50

50

50

Платежи за ОПР, тыс.руб.

 

230

230,2

250



7. Бюджет маркетинговых и административных расходов



Таблица 7.1. Бюджет маркетинговых и административных расходов

Статьи затрат

Ставка на ед.

1 квартал 2008





январь

февраль 

март

Выручка от реализации, тыс.руб. 

 

2000

2000

2600

А

 

1200

1200

1800

Б

 

800

800

800

Переменные расходы







Комиссионные 

 







А

0,02

24

24

36

Б

0,02

16

16

16

Итого Комиссионные 

 

40

40

52

Постоянные расходы







Реклама

 

50

50

50

Заработная плата в отделе продаж

 







Командировочные

 

30

30

30

Вспомогательные материалы

 







Заработная плата управляющих

 

80

80

80

Прочие

 

30

30

30

Сумма маркетинговых и административных расходов - итого, тыс.руб.

 

230

230

242



8. Бюджет себестоимости реализованной продукции



Таблица 8.1. Бюджет себестоимости реализованной продукции

Статьи затрат

Ставка на ед.

1 квартал 2008





январь

февраль 

март

Переменные расходы

 

 

 

Продукт А

 







Объем производства, ед.



200

201

300

Сплав 111, кг



2000

2010

3000

Сплав 112, кг



1000

1005

1500

Стоимость Сплав 111, тыс. руб



200

201

300

Стоимость Сплав 112, тыс. руб



200

201

300

Итого материалы, тыс. руб

2

400

402

600

Прямые трудозатраты, тыс. руб

1,5

300

301,5

450

Переменные общепроизводственные расходы (тыс. руб)

0,2

40

40,2

60

Итого переменные расходы по продукту А

3,7

740

743,7

1110

Продукт Б









Объем производства, ед.



100

100

100

Сплав 111, кг



2000

2000

2000

Сплав 112, кг



100

100

100

Стоимость Сплав 111, тыс. руб



200

200

200

Стоимость Сплав 112, тыс. руб



20

20

20

Итого материалы, тыс. руб

2,2

220

220

220

Прямые трудозатраты, тыс. руб

3

300

300

300

Переменные общепроизводственные расходы

0,4

40

40

40

Итого переменные расходы по продукту Б

5,6

560

560

560

Итого основные материалы



620

622

820

Итого прямые трудозатраты



600

601,5

750

Итого переменные ОПР



80

80,2

100

Итого переменные расходы, всего



1300

1303,7

1670

Постоянные расходы







Вспомогательные материалы

х







Непрямые трудозатраты

х

60

60

60

Затраты на оплату отпусков

х

50

50

50

Амортизация

х

50

50

50

Налоги на имущество

х







Страхование имущества

х

10

10

10

Энергия-постоянная часть

х

30

30

30

Техническое обслуживание - постоянная часть

х







Итого постоянные расходы

х

200

200

200

Всего производственная себестоимость

 

1500

1503,7

1870

Плюс Запасы готовой продукции на начало периода

 

13

13

16,7

Минус Запасы готовой продукции на конец периода

 

13

16,7

16,7

Всего себестоимость реализованной продукции

 

1500

1500

1870



9. Бюджет доходов и расходов



Таблица 9.1 Бюджет доходов и расходов

Показатели

Ставка на ед.

1 квартал 2008

С начала года





январь

февраль 

март



Выручка от реализации

 

2000

2000

2600



Себестоимость реализованной продукции

 

1500

1500

1870



Валовая прибыль

 

500

500

730



Маркетинговые и административные затраты

 

230

230

242



Балансовая прибыль

 

270

270

488



Налог на прибыль (24%)

 

64,8

64,8

117,1



Отвлеченные средства

 









Проценты за кредит

 



5,83

2,92



Прочие выплаты и резервы

 









Чистая прибыль (убыток)

 

205,2

199,37

367,98



Бюджет прямых затрат на материалы и график оплаты приобретенных материалов

Показатели

Ставка на ед.

1 квартал 2008

С начала года





январь

февраль 

март



Планируемый объем продаж, ед.

 









А

 

200

200

300



Б

 

100

100

100



Продукт А

 









Выручка от реализации

 

1200

1200

1800



Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая

3,7

740

740

1110



Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая



24

24

36



Маржинальная прибыль Продукт А



436

436

654



Продукт Б











Выручка от реализации



800

800

800



Минус Стоимость реализованной продукции, переменная составляющая

5,6

560

560

560



Минус Сбытовые и административные издержки, переменная составляющая



16

16

16



Маржинальная прибыль Продукт Б

 

224

224

224



Итого маржинальная прибыль

 

660

660

878



Минус постоянные общепроизводственные расходы

 

200

200

200



Минус постоянные маркетинговые и административные затраты

 

190

190

190



Итого операционная прибыль

 

270

270

488



Минус Налог на прибыль (24%)

 

64,8

64,8

117,1






Минус Отвлеченные средства

 









Проценты за кредит

 



5,83

2,92



Прочие выплаты и резервы

 









Чистая прибыль (убыток)

 

205,2

199,37

367,98



10. Бюджет движения денежных средств



Таблица 10. 1. Бюджет движения денежных средств

Показатели

1 квартал 2008

Итого



январь

февраль 

март



Начальное сальдо

70

50

52,92

70

Ожидаемое поступление денежных средств-всего









Выручка от реализации, всего 

600

2000

2180

4780

Кредиты, займы

349,9





349,9

Прочие поступления

1100





1100

Ожидаемые платежи - всего

2119,9

2050

2232,92

6402,82

Оплата материалов

645,1

631

730,9

2007

Оплата труда (прямые расходы)

600

600,3

631,2

1831,5

Оплата общепроизводственных расходов

230

230,2

250

710,2

Оплата маркетинговых и административных расходов

230

230

242

702

Первоначальные капитальные затраты

300

60

30

390

Оплата % по кредитам



5,83

2,92

8,75

Возврат кредитов



174,95

174,95

349,9

Авансовые платежи по налогу на прибыль

64,8

64,8

117,1

246,7

Желаемое минимальное конечное сальдо

50

50

50

50

Конечное сальдо

50

52,92

53,85

53,85




11. Кредитный план



Таблица 11.1 Кредитный план

Вид затрат

1 квартал 200_



январь

февраль 

март

Сумма кредита, тыс.руб.

349,9

 

 

Ставка годовых,%

20

 

Срок возврата, мес

март

 

 

Возврат (с какого месяца начинается)

февраль

 

 

Погашение кредита, тыс.руб.

 

174,95

174,95

Выплата процентов, тыс.руб

 

5,83

2,92

Сумма к выплате, тыс.руб.

0

180,78

177,87



Расчетный баланс



Таблица 12.1. Расчетный баланс

Показатели

на 01.01.

на 01.02.

на 01.03.

на 01.04.

АКТИВ

 

 

 

 

Основные средства

755

1005

1015

995

Деб.задолженность

1100

1400

1400

1820

Запасы материалов

62

62,2

82

82

Запасы гот.продукции

13

13

16,7

16,7

Денежные средства

70

50

52,92

53,85

Итого АКТИВ

2000

2530,2

2566,6

2967,55

ПАССИВ









Прибыль тек.периода



205,2

404,57

772,55

Прибыль прош.лет 

1185

1185

1185

1185

Кред.з-ть перед персоналом

480

480

481,2

600

Кред.з-ть за материалы

335

310,1

320,9

410

Кред.з-ть по кредитам



349,9

174,95



Кред.з-ть по налогу на прибыль









Итого ПАССИВ

2000

2530,2

2566,6

2967,55



Капитальные затраты включены в стоимость ОС.

Балансовая стоимость ОС на 01.02.: 755 тыс.руб. + 300 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1005 тыс.руб.

Балансовая стоимость ОС на 01.03.: 1005 тыс.руб. + 60 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 1015 тыс.руб.

Балансовая стоимость ОС на 01.04.: 1015 тыс.руб. + 30 тыс.руб. (в соответствии с планом-графиком капитальных затрат)- 50 тыс.руб. (амортизация) = 995 тыс.руб.


Список литературы



	Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. Основы коммерческого бюджетирования / Пер. с англ. – СПб.: Азбука, 2001. – 496 с. 

	Контроллинг как инструмент управления предприятием/ Под ред. Н.Г. Данилочкиной. – М.: Аудит, ЮНИТИ.

	Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2008. – 464 с.