Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке

Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке

Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива.

Банк-эмитент – банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика.

Исполняющий банк – Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.

Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива.

Получатель средств (Получатель) – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.

Для учета осуществления расчетных операций в форме Аккредитива используются нижеследующие счета бухгалтерского учета:

 

Номер и аналитика счета

Наименование счета

301 (А)

В разрезе договора корреспондентского счета

Корреспондентские счета

40901 (П)

В разрезе каждого Аккредитива

Аккредитивы к оплате

40902 (П)

В разрезе каждого Аккредитива

Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами

47425 (П)

В разрезе каждого Аккредитива

Резервы на возможные потери

458 (А)

В разрезе договора, заключенного с Клиентом

Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

45818 (П)

В разрезе договора, заключенного с Клиентом

Резервы на возможные потери

459 (А)

В разрезе договора, заключенного с Клиентом

Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам

 

45918 (П)

В разрезе договора, заключенного с Клиентом

Резервы на возможные потери

60315 (А)

В разрезе каждого Аккредитива

Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам

 

60324 (П)

В разрезе каждого Аккредитива

Резервы на возможные потери

70601 (П)

В разрезе символов доходов:

12102 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание

16305 – другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери

Доходы

70606 (А)

В разрезе символов расходов:

25302 – отчисления в резервы на возможные потери

Расходы

90902 (А)

В разрезе договора банковского счета

Расчетные документы, не оплаченные в срок

90907 (А)

В разрезе Аккредитива

Выставленные аккредитивы

90908 (А)

В разрезе Аккредитива

Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами

91315 (П)

В разрезе Аккредитива

Выданные гарантии и поручительства

91414 (А)

Для целей учета суммы непокрытого Аккредитива

– в разрезе Аккредитива;

Для целей учета обеспечения

– в разрезе договора поручительства гарантии

Полученные гарантии и поручительства

Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.