Составление сметы затрат на обслуживание и ремонт оборудования

Составление сметы затрат на обслуживание и ремонт оборудования








Содержание



	Введение

	1. Технико-экономическая характеристика предприятия

	1.1 Организационно-правовой статус предприятия

1.2 Организационная структура управления предприятием и пути её совершенствования

	1.3 Технико-экономические показатели работы предприятия и их анализ

	2. Расчет затрат на обслуживание и ремонт оборудования

2.1 Планирование численности работников для проведения плавного объёма работ

	2.2 Расчёт затрат на оплату труда и взносов во внебюджетные фонды

	2.3 Расчёт цеховых и общезаводских расходов

	2.4 Составление сметы затрат и её анализ

	3. Разработка мероприятий по эффективному управлению затратами

	Заключение

	Литература

	




Введение



Предприятия в процессе производства и реализации продукции расходуют сырье, материалы, топливо, энергию, амортизируют основные фонды, оплачивают труд работников, несут расходы по обслуживанию и управлению производством, по реализации продукции, оплате услуг других организаций. Совокупность всех текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции, выраженных в денежной форме, образует себестоимость. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости - основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета.

Значение этой экономической категории в деятельности предприятий очень велико. Она отражает рациональность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, основных и оборотных фондов, уровень организации производства и труда; показатель себестоимости один из важнейших экономических показателей при соизмерении затрат и результатов в различных вариантах технических и организационных решений. Поэтому анализ себестоимости промышленной продукции и выявление повлиявших на нее факторов так важны в современных рыночных условиях. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

Как в целом экономический анализ, так и анализ по производству и реализации продукции представляют собой объективно необходимый элемент управления производством, в том числе и затратами. Управление затратами является основным элементом управленческой деятельности. С помощью экономического анализа познается сущность хозяйственных процессов, осуществляется оценка хозяйственных ситуаций, выявляются резервы производства и, таким образом, обосновываются решения для планирования и управления. 

Расходы, затраты, себестоимость всегда находились под пристальным вниманием теории и практики. В период построения рыночной экономики важность этих показателей возросла. Актуальность обусловлена тем, что величина основных видов ресурсов, расходуемых на производство продукции, в значительной степени влияет на эффективность производства, величину прибыли и уровень рентабельности. Поэтому предприятию, использующему многообразные виды ресурсов: материальные, трудовые, технические и другие, необходимо эффективно ими управлять, чтобы знать как они связаны друг с другом, какие принимать решения для повышения отдачи от применяемых ресурсов, так как уровень их использования непосредственно влияет на величину расхода.

Проблема управления затратами в современных условиях актуальна для большинства российских компаний. Высокая себестоимость продукции и услуг снижает ее конкурентоспособность и заставляет менеджмент искать причины и резервы снижения затрат. 

Эффективное управление затратами является действенным инструментом повышения прозрачности и эффективности деятельности компании и ее структурных подразделений и возможно только на основе комплексного и системного подхода к решению проблемы, т.е. на основе единой системы управления затратами компании. 

Система управления затратами позволяет получать точную и своевременную информацию о затратах с любой необходимой для управления степенью детализации; создать единый контур управления затратами компании, ее филиалов и дочерних предприятий, включающий планирование, учет, контроль и анализ затрат; сделать прозрачными затраты каждого структурного подразделения компании; проводить обоснованную тарифную политику, выявлять и расширять высокорентабельные направления деятельности, и на этой основе повысить эффективность деятельности компании.

В период формирования экономики эффективное управление издержками производства и результатами деятельности предприятий представляет собой важную и сложную задачу. Методика исчисления себестоимости существенно влияет на финансовые результаты работы, а также на управленческие решения, направленные на повышение прибыльности за счет снижения издержек производства.

Методологическим проблемам исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) уделяется большое внимание в российской и зарубежной экономической литературе. Разные аспекты управления себестоимостью и прибыль рассмотрены в работах отечественных авторов: М.А. Вахрушиной, В.П. Грузинова, В.И. Данилина, Н.П. Кондракова, В.Д. Новодворского, В.Л. Перламутрова, Н.Я. Петракова, А.Д. Шеремета, Н.Д. Врублевского, О.Д. Кавериной, В.Э. Керимова, А.А. Кузнецовой, Ю.А. Мишиным и других, а также зарубежных ученых: К. Друри, Дж.Б. Кларка, А. Маршалла, Дж. Фостера, Дж.Р. Хикса, Ч.Т. Хорнгрена и других. Их научные исследования способствовали развитию теории и формированию обоснованной системы учета затрат, успешному применению на практике рекомендаций, направленных на повышение гибкости и полноты учета, усилению его роли в управленческом процессе. 

Цель курсовой работы – проанализировать себестоимость услуг предприятия и разработать предложения по ее снижению.

Объект исследования – ОАО «Уралдомнаремонт».

Предмет исследования – себестоимость услуг предприятия.

Задачи исследования:

- провести анализ затрат на производство и реализацию услуг на примере ОАО «Уралдомнаремонт»;

- выяснить тенденции изменения затрат, себестоимости, выполнение плана по уровню себестоимости, выявление факторов на ее прирост на предприятии;

- дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости и оптимизации затрат на услуги;

- предложить пути снижения себестоимости услуг ОАО «Уралдомнаремонт».

При проведении данного исследования были использованы следующие приемы и методы:

горизонтальный анализ; 

вертикальный анализ;

факторный анализ коэффициентов (относительных показателей);

сравнительный анализ.

	Источники информации: Теоретической базой исследования послужили труды ученых-экономистов, учебная и методическая литература. Данные первичного, синтетического и аналитического учета и отчетности ОАО «Уралдомнаремонт».






1. Технико-экономическая характеристика предприятия



1.1 Организационно-правовой статус предприятия



Открытое акционерное общество «Уралдомнаремонт» учреждено и зарегистрировано впервые Мэрией города Екатеринбурга, регистрационный № 19 от 19.01.1995г.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Полное фирменное наименование Общества – Открытое акционерное общество «Уралдомнаремонт».

Сокращенное фирменное наименование Общества – ОАО «Уралдомнаремонт».

Место нахождения Общества: г. Екатеринбург, район ВИЗ, ул. Крауля, д. 61.

		Виды выполняемых ОАО «Уралдомнаремонт» работ:

	Монтаж оборудования и металлических конструкций.

	Работы, связанные с повышенной опасностью промышленных производств и объектов.

	Огнеупорная футеровка.

	Монтаж технологических трубопроводов.

	Монтаж гидравлического оборудования и коммуникаций.

	Работы по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций.

	Работы по устройству внутренних инженерных систем и оборудования.

	Защита конструкций, технологического оборудования и трубопроводов.

	Проектирование зданий и сооружений I и II уровней ответственности.

	Пусконаладочные работы.

		Общестроительные работы.



1.2 Организационная структура управления предприятием и пути её совершенствования



Механомонтажный участок является одним из значимых производственных подразделений цеха. Схема управления участком представлена на рис. 1.1.







Начальник

  участка 







Мастер участка 2-х роликовых секций

Мастер участка МНЛЗ №5

Мастер участка МНЛЗ №1-4

Мастер участка прессов











бригадиры

бригадиры

бригадиры

		бригадиры







рабочие

рабочие

рабочие

рабочие



Рис. 1.1 Схема управления механомонтажным участком



Организуют работу четыре мастера, из них три мастера участка МНЛЗ №1-4 работают по сменам, остальные только в день. Управление осуществляет начальник участка.

Основной задачей участка является проведение ремонтов оборудования, главным образом роликовых секций и кристаллизаторов машин непрерывной разливки стали (МНЛЗ) цеха разливки стали конвертерного производства. Для проведения ремонтов на участке имеется следующее оборудование:

-специальные стенды для сборки, настройки, гидравлических испытаний оборудования;

-грузоподъёмное оборудование в т.ч. краны мостового типа грузоподъёмностью до 120т;

-гидравлические пресса с усилием до 800т для сборки/разборки роликов, производства штамповок;

-станции густой смазки узлов оборудования;

-механизированные склады готовой продукции и полуфабрикатов;

-сверлильные, токарные и наждачные станки;

-моечная машина, индукционная печь для нагрева подшипников;

-стеллажи, передаточные тележки, специальная оснастка и инструмент, необходимые для выполнения ремонтных работ.



1.3 Технико-экономические показатели работы предприятия и их анализ



В таблице 1.1 представлена динамика основных технико-экономических показателей предприятия.



Таблица 1.1 - Динамика основных технико-экономических показателей предприятия

Показатель

2007 год

2008 год

2009 год

Отклонения,+/-

Отклонения,%

Выручка (без НДС), тыс. руб.

40645

44032

45863

5218

112,84

Себестоимость, тыс. руб.

30792

34132

28621

-2171

92,95

Прибыль, тыс. руб.

9853

9900

17242

7389

174,99

Средняя списочная численность персонала, чел.

148

152

128

-20

86,49

Средняя трудоемкость единицы услуг чел/тыс. руб. (стр.2: стр.1)

0,00364

0,00345

0,00279

-0,00085

76,65

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

22532

26284

20284

-2248

90,02

Средняя годовая оплата труда одного списочного работника, тыс. руб. (стр.4: стр.2)

152,24

172,92

158,47

6,23

104,09



На рисунках 1.1 и 1.2 представлена динамика основных технико-экономических показателей предприятия.





Рисунок 1.1- Динамика финансовых результатов в 2006 – 2009 годах








Рисунок 1.2- Динамика численности персонала и среднегодовой оплаты труда в 2006 – 2009 годах



Таким образом, данные, представленные в таблице 1.1, свидетельствуют о том, что в динамике за исследуемый период все показатели деятельности предприятия улучшились.






2. Расчет затрат на обслуживание и ремонт оборудования



2.1 Планирование численности работников для проведения плавного объёма работ



В таблице 2.1 представлена динамика затрат на рабочую силу в 2007 – 2009 годах.



Таблица 2.1 - Анализ затрат на рабочую силу

Номер строки

Показатель

Уровень показателя

Отклонение





2007 г

2008г

2009г

2008/2007

2009/2008

1

Объем оказанных услуг, тыс. руб.

40645

44032

45863

3387

1831

2

Средняя списочная численность персонала, чел.

148

152

128

4

-24

3

Средняя трудоемкость единицы услуг чел/тыс. руб. (стр.2: стр.1)

0,00364

0,00345

0,00279

-0,00019

-0,00066

4

Фонд оплаты труда, тыс. руб.

22532

26284

20284

3752

-6000

5

Средняя годовая оплата труда одного списочного работника, тыс. руб. (стр.4: стр.2)

152,24

172,92

158,47

20,68

-14,45



Анализируя данные таблицы 2.1 можно сделать следующий вывод. Среднесписочная численность персонала в 2008 году по отношению к 2007 году увеличилась на 4 человека, а в 2009 году по отношению к 2008 году снизилась на 24 человека. Вместе с тем среднегодовая оплата труда одного работника в 2008 году увеличилась на 20,68 тыс. руб., но одновременно произошла экономия заработной платы за счет снижения трудоемкости единицы услуг ( -19 коп.) в связи с проведением инновационных мероприятий. Так же эта тенденция наблюдается и в 2009 году: среднегодовая оплата труда одного работника снизилась на 14,45 тыс. руб., а трудоемкость единицы услуг - на 66 коп.



2.2 Расчёт затрат на оплату труда и взносов во внебюджетные фонды

смета себестоимость услуга снижение

Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными из таблицы 2.1:

Затраты на оплату труда (ЗОТ):



а) 2007 год ЗОТ0 = 22532 тыс. рублей

б) 2008 год ЗОТ1 = 26284 тыс. рублей

в) 2009 год ЗОТ2 = 20284 тыс. рублей



2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника



з/п1 работника = ЗОТ / N

а) 2007 год: з/п1 работника 0 = 22532 / 148 = 152,24 тыс. руб.

б) 2008 год: з/п1 работника 1 = 26284 / 152 = 172,92 тыс. руб.

в) 2009 год: з/п1 работника 2 = 20284 / 128 = 158,47 тыс. руб.



3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:



ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 152,24 * 152 = 23140,48 тыс. руб.

ЗОТ2 = з/п1 работника 1 * N2 = 172,92 * 128 = 22133,76 тыс. руб.

4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда: 

а) изменение численности работников

ΔЗОТ 1число работников = ЗОТ1 – ЗОТ0 = 23140,48 – 22532 = 608,48 тыс. руб.

ΔЗОТ 2число работников = ЗОТ2 – ЗОТ1 = 22133,76 – 26284 = - 4150,24 тыс. руб.



б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника



ΔЗОТ 1 з/п 1 работника = ЗОТ1 – ЗОТ1 = 26284 – 23140,48 = 3143,52 тыс. руб.

ΔЗОТ 2 з/п 1 работника = ЗОТ2 – ЗОТ2 = 20284 – 22133,76 = - 1849,76 тыс. руб.



в) общее влияние факторов



ΔЗОТ 1= ΔЗОТ 1 число работников + ΔЗОТ 1 з/п 1 работника = 608,48 + 3143,52 = 3752 тыс. руб.

ΔЗОТ 2= ΔЗОТ 2 число работников + ΔЗОТ 2 з/п 1 работника = - 4150,24 – 1849,76 = - 6000 тыс. руб.



Таким образом, в 2008 году на предприятии ОАО «Уралдомнаремонт» произошел рост затрат по оплате труда на 3752 тыс. рублей по сравнению с 2007 годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 3143,52 тыс. рублей, а так же за счет увеличения численности работников на 4 чел., которое привело к росту ЗОТ на 608,48 тыс. рублей.

В 2009 году на предприятии ОАО «Уралдомнаремонт» произошло снижение затрат по оплате труда на 6000 тыс. рублей по сравнению с 2008 годом. Данное снижение произошел из-за уменьшения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ снизились на 1849,76 тыс. рублей, а так же за счет уменьшения численности работников на 24 чел., которое привело к снижению ЗОТ на 4150,24 тыс. рублей.



2.3 Расчёт цеховых и общезаводских расходов



	Проведем анализ затрат на 1 рубль объема услуг на ОАО «Уралдомнаремонт».



Таблица 2.2 - Анализ затрат на 1 рубль объема услуг на ОАО «Уралдомнаремонт»

Элемент затрат

Сумма, тыс. руб.

Темп роста 



2007г.

2008г.

2009г.

2008г.

2009г.

Оплата труда

22535

26284

20284

116,64

77,17

Отчисления на социальные нужды

3109

3653

2840

117,50

77,74

Материальные затраты

2414

2030

2404

84,09

118,42

В том числе:

 

 

 

 

 

Сырье и материалы

989

1203

1389

121,64

115,46

Топливо и электроэнергия

1425

827

1015

58,04

122,73

Прочие затраты

2734

2165

3093

79,19

142,86

Итог по элементам затрат

30792

34132

28621

110,85

83,85

Объем услуг

40645

44032

45863

108,33

104,16

Затраты на 1 рубль товарной продукции

0,7576

0,7752

0,6241

-

-

	

	На рисунке 2.2 представлена динамика затрат на рубль товарной продукции в 2007 -2009 годах.




	

	Рисунок 2.1 - Динамика затрат на рубль товарной продукции в 2007 2009 годах

	

	В ходе анализа затрат на 1 рубль объема услуг было выявлено, что затраты на 1 рубль объема услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» составили в 2007 году - 0,7576 руб., 2008 году - 0,7752 руб., в 2009 году – 0,6241 руб. Затраты на 1 рубль объема услуг увеличиваются в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 0,0176 руб.; в 2009 году по сравнению с 2008 годом снижаются на 0,1511 руб. Это является положительным моментом в деятельности организации и говорит о повышении рентабельности услуг. 

Проведем факторный анализ затрат на 1 рубль объема услуг методом цепных подстановок с помощью таблицы 2.3, используя данные 2008 и 2009 годов:

Факторная модель З-ты на 1руб. У = Зо/У, где Зо – общие затраты (кратная модель). Оба фактора количественные.



Таблица 2.3 - Факторная модель З-ты на 1руб

Подстановка

Зо

У

З-ты на 1 руб. У

1

34132

45863

0,7442

2

28621

45863

0,6241

3

28621

44032

0,6500

Влияние факторов

-0,1202

0,0260

-0,0942




Факторный анализ показал, что общие затраты снизились, это привело к уменьшению затрат на 1 руб. объема услуг на 0,1202 руб.; затраты на 1 руб. объема услуг увеличились на 0,0260 руб. за счет снижения объема услуг. 

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

изменение структуры выпущенной продукции; 

изменение уровня затрат на производство отдельных изделий; 

изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы; 

изменение оптовых цен на продукцию. 

Затраты на 1 рубль объема услуг определяем по формуле:



			Затр = ΣQ*P / ΣQ*Z,		(2.1)

	

	1. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2007 году.

	

	Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 30722/40645 = 0,7576 руб.

	

	2. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2008 году.

	

	Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 34132/40032= 0,7752 руб.



	3. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2008 года при себестоимости единицы услуг и ценах 2007 года

	

	Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 30691/40615 = 0,7557 руб.

	

	4. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2008 года при себестоимости единицы услуг 2008 года и ценах 2007 года

	Затр2 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 34132/40615 = 0,8404 руб.

	

	5. Определим влияние на затраты на 1 рубль объема услуг различных факторов:

	а) изменение структуры реализованной продукции

	

	ΔЗатрQ = Затр1 – Затр0 = 0,7557 – 0,7576 = - 0,0019 руб.

	

	б) изменение себестоимости реализованной продукции

	

	ΔЗатрP = Затр2 – Затр1 = 0,8404 – 0,7557 = + 0,0847 руб.

	

	в) изменение цен реализованной продукции

	

	ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,7752 – 0,8404 = - 0,0652 руб.

	

	г) общее влияние всех факторов

	

	ΔЗатр = -0,0019 + 0,0847 - 0,0652 = 0,0176 руб.



	Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0019 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0847 руб. на руб. затрат, снижение себестоимости за счет изменения цен реализованных услуг, позволившего снизить себестоимость на 0,0652 руб. на руб. затрат. 

	1. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2008 году.

	

	Затр0 = ΣQ0*Z0 / ΣQ0*P0 = 34132/44032 = 0,7752 руб.




		2. Определим затраты на 1 рубль объема услуг в 2009 году.

	

	Затр1 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P1 = 28621/45863= 0,6241 руб.

	

	3. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2009 года при себестоимости единицы услуг и ценах 2008 года

	

	Затр1 = ΣQ1*Z0 / ΣQ1*P0 = 29797,6/42559,8 = 0,7001 руб.

	

	4. Рассчитаем затраты на 1 рубль объема услуг 2009 года при себестоимости единицы услуг 2009 года и ценах 2008 года

	

	Затр2 = ΣQ1*Z1 / ΣQ1*P0 = 28621/40615 = 0,7047 руб.

	

	5. Определим влияние на затраты на 1 рубль объема услуг различных факторов:

	а) изменение структуры реализованной продукции



	ΔЗатрQ = Затр1 – Затр0 = 0,7001 – 0,7752 = - 0,0751 руб.

	

	б) изменение себестоимости реализованной продукции

	

	ΔЗатрP = Затр2 – Затр1 = 0,7047 – 0,7001 = + 0,0046 руб.

	

	в) изменение цен реализованной продукции

	ΔЗатрZ = Затр1 – Затр2 = 0,6241 – 0,7047 = - 0,0806 руб.

	

	г) общее влияние всех факторов

	

	ΔЗатр = - 0,0751 + 0,0046 - 0,0806= - 0,1511 руб.

	Таким образом, себестоимость реализованной продукции в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0751 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0046 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0806 руб. на руб. затрат. 

	Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж, а в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж.



2.4 Составление сметы затрат и её анализ



Проведем анализ себестоимости услуг на ОАО «Уралдомнаремонт». При расчете себестоимости по элементам затрат в ее состав включаются следующие расходы:

	материальные затраты;

	затраты на оплату труда;

	отчисления на социальные нужды;

	прочие затраты. 



Таблица 2.4- Анализ себестоимости услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» по экономическим элементам за 2007-2008гг

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %



2007

2008

Отклонения

2007

2008

Отклонения

Оплата труда

22535

26284

3749

73,2

77,0

3,8

Отчисления на социальные нужды

3109

3653

544

10,1

10,7

0,6

Материальные затраты

2414

2030

-384

7,8

5,9

-1,9

в том числе:

 

 

 

 

 

 

Сырье и материалы

989

1203

214

3,2

3,5

0,3

Топливо и электроэнергия

1425

827

-598

4,6

2,4

-2,2

Прочие затраты

2734

2165

-569

8,9

6,3

-2,5

Полная себестоимость 

30792

34132

3340

100

100

-















в том числе: Переменные расходы

20938

23551

2613

68,0

69,0

1,0

Постоянные расходы

9854

10581

727

32,0

31,0

-1,0



Таблица 2.5 - Анализ себестоимости услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» по экономическим элементам за 2008-2009гг

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.

Структура затрат, %



2008

2009

Отклонения

2008

2009

Отклонения

Оплата труда

26284

20284

-6000

77,0

70,9

-6,1

Отчисления на социальные нужды

3653

2840

-813

10,7

9,9

-0,8

Материальные затраты

2030

2404

374

5,9

8,4

2,5

в том числе:

 

 

 

 

 

 

Сырье и материалы

1203

1389

186

3,5

4,9

1,3

Топливо и электроэнергия

827

1015

188

2,4

3,5

1,1

Прочие затраты

2165

3093

928

6,3

10,8

4,5

Полная себестоимость 

34132

28621

-5511

100

100

-















в том числе: Переменные расходы

23551

19199

-4352

69,0

67,1

-1,9

Постоянные расходы

10581

9422

-1159

31,0

32,9

1,9



На основании данных таблиц 2.4 и 2.5 можно сделать следующий вывод, что общая сумма затрат в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года увеличилась на 3340 тыс.руб., общая сумма затрат в 2009 г. по сравнению с уровнем 2008 г. снижается на 5511 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат в 2008 г. занимали затраты на оплату труда, хотя в 2009 г. их доля снизилась на 6,1%, таким образом предприятие сэкономило 6000 тыс.руб. Сумма материальных затрат в 2008 году по сравнению с уровнем 2007 года уменьшилась на 384 тыс.руб. или 1,9%, а сумма материальных затрат в 2009 г. по сравнению с уровнем 2008 г. увеличилась на 374 тыс. руб. или на 2,5%. В 2008 году по отношению к 2007 году прочие затраты сократились на 2,5% или на 569 тыс. руб., но в 2009 по отношению к 2008 году увеличились на 4,5% или на 928 тыс.руб.

Удельный вес затрат в общей себестоимости представлен на рисунках 2.2 – 2.3.





Рисунок 2.2 - Удельный вес затрат в общей себестоимости услуг в 2007 году





Рисунок 2.3 - Удельный вес затрат в общей себестоимости услуг в 2008 году



Рисунок 2.4 - Удельный вес затрат в общей себестоимости услуг в 2009 году



Данные рисунков свидетельствуют о том, что в исследуемом периоде основная доля затрат приходилась на оплату труда работников, к 2009 году удельный вес данной статьи затрат сократился на 4 %, удельный вес затрат на сырье и материалы возрос на 1 %, прочие затраты предприятия возросли на 2 %.






3. Разработка мероприятий по эффективному управлению затратами



При ремонте оборудования работы по выгрузке осуществляются вручную. На погрузочных работах портового направления в настоящий момент занято 14 человек. В целях экономии себестоимости предприятию предлагается приобретение автопрогрузчика, который позволит сократить долю ручного труда, что положительно отразится на себестоимости услуг предприятия.

Для осуществления погрузочно-разгрузочных работ предприятию рекомендуется приобрести автопогрузчик MSI 20-35.

Автопогрузчики MSI серии предназначены, в основном, для проведения погрузочных работ на открытых площадках. Область их применения достаточно широка - это работа по загрузке-разгрузке автотранспорта (погрузчик способен работать в кузовах грузовиков и их прицепов), работа на грунтовых площадках и неровной местности, работа в порту, работа в зимний период. Погрузчики, также, могут работать и внутри помещений. Для каждого из этих условий погрузчики оборудуются соответствующим типом протектора колес. 

Автопогрузчики MANITOU MSI комплектуются дизельными двигателями PERKINS или бензиновыми - TOYOTA. Гидростатическая трансмиссия делает возможным управление с миллиметровой точностью без рывков при разгоне и торможении. Гидрораспределитель точно передает сигналы водителя погрузчику. Блокировка дифференциала переднего моста позволяет нормально работать на скользкой поверхности, в том числе на ледяных и заснеженных участках. Высокий клиренс (дорожный просвет) в 260 мм. позволяет легко преодолевать неровности поверхности без риска повреждения груза. Задняя ось погрузчика с поперечным наклоном, что не вывешивает колеса при наезде на препятствие. Передние колеса большого диаметра с шинами низкого давления поглощают мелкие неровности поверхности, а также, улучшают сцепление со скользкой поверхностью. Задние колеса, оборудованные встроенными гидроцилиндрами, имеют большой угол поворота, что обеспечивает хорошую маневренность автопогрузчикам MSI. Две тормозные системы: гидростатическая и гидравлическая. Гидростатическое торможение происходит за счет отключения привода насоса.

Автопогрузчики MSI в стандартной комплектации оборудуются открытой кабиной с передним и задним стеклами. Высота погрузчика со стандартной кабиной составляет 2,10 м., а для версии «Buggi» - 1,99 м (для работы в кузовах автотранспорта). Чтобы снизить вибрацию от двигателя и движения по неровной поверхности кабина оборудована амортизаторами. Для облегчения работы водителя кабина погрузчика проектирована так, чтобы для доступа водителя необходимо сделать всего один шаг. Также, для удобства погрузчик оборудован двумя поручнями. В стандартной комплектации предусмотрены передний и задний стеклоочистители с омывателем стекол. Кабина может быть, также, оборудована двумя открывающимися на 180° дверями и с установленным отопителем.

Автопогрузчики MANITOU могут работать с различными типами грузов. В качестве навесного оборудования могут использоваться всевозможные захваты и ковши для сыпучих грузов. Наклон мачты 10/12° - лучший показатель среди погрузчиков. На погрузчики могут устанавливаться несколько типов мачт с высотой подъема до 6-ти метров, в том числе со свободным подъемом вил. 

Для работы с различными типами грузов MANITOU предлагает комплект дополнительного оборудования для быстрой смены навесного оборудования (рис.) и, например, смена каретки вил на ковш занимает всего несколько секунд и оператор может произвести смену не покидая кабину.

Автопогрузчик для работ на открытых площадках MSI 20-35 предлагается приобрести у ОАО «Технология и Логистика». Основанная 21 мая 2002 года, компания «Технология и Логистика» на сегодняшний день является официальным партнером немецкой компании Pfaff-Silberblau и предлагает складское оборудование в Москве и Санкт-Петербурге (СПб) по самым выгодным ценам, в самые короткие сроки. Стоимость автопогрузчика 258 000 руб., оборудование будет приобретено за счет собственных средств компании.

Произведем расчет экономии от реализации предложенного мероприятия.

Как сказано ранее, в настоящий момент, на погрузочных работах портового направления в настоящий момент занято 14 человек. Вследствие внедрения автоматического оборудования предприятию можно будет сократить численность персонала, занятого на выгрузке, на 4 человека.

Средняя заработная плата одного работника ОАО «Уралдомнаремонт» составляет 13 205 руб.

Таким образом, произойдет экономия фонда заработной платы на:



13205*12*4 = 633840 руб.



Экономия социальных отчислений составит:



633840*0,26=164798,4 руб.



Вследствие приобретения погрузчика на предприятии увеличится сумма амортизационных отчислений, относящихся к прочим расходам:



258 000*20% = 51600 руб.

В таблице 3.1 представлена динамика затрат предприятия до и после внедрения предложенного мероприятия.






Таблица 3.1 - Динамика затрат предприятия до и после внедрения предложенного мероприятия

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.



2009

Прогноз

Отклонения

Оплата труда

20284

19650,16

-633,84

Отчисления на социальные нужды

2840

2675

-165

Материальные затраты

2404

2404

0

в том числе:

 

 

 

Сырье и материалы

1389

1389

0

Топливо и электроэнергия

1015

1015

0

Прочие затраты

3093

3144,6

51,6

Полная себестоимость 

28621

27873,76

-747,24

в том числе: Переменные расходы

19199

18400,16

-798,84

Постоянные расходы

9422

9473,6

51,6



Таким образом, полная себестоимость ОАО «Уралдомнаремонт» сократится на 747,24 тыс.руб.

Произведем расчет эффективности капитальных вложений. Уровень процентной ставки при расчете коэффициента дисконтирования примем в размере 20% с учетом ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ в размере 8,5%, планируемого уровня инфляции 7,5%, а также планируемого уровня риска в размере 4%. Срок реализации проекта – 2 года. 

Сумма капитальных вложений составляет 258 тыс.руб.

Расчет чистого дисконтированного дохода представлен в таблице 3.2.



Таблица 3.2 - Чистый дисконтированный доход проекта, тыс.руб

Период

Инвестиции

Экономический эффект

Коэффициент дисконтирования

Дисконтированная чистая прибыль

Чистый дисконтированный доход

Годы

0 год

258

0

1

0

-258



1 год

0

747,24

0,833

622,45092

622,45092



2 год

0

747,24

0,694

518,58456

518,58456

Всего

258

1 494,48

-

1141,0355

883,03548



Индекс рентабельности проекта: 

PI = 1 494,48/258= 5,79



Простой срок окупаемости проекта: 



PP = 258/(1 494,48/2)= 0,35 года.



Дисконтированный срок окупаемости проекта: 



DPP = 258/ (1141,0355/2) = 0,45 года.



Итак, срок окупаемости проекта составляет 0,45 года, что подтверждает эффективность внедрения предложенного мероприятия.

Применение специализированных и универсальных грузозахватных устройств позволяет повысить производительность и безопасность работ, существенно увеличить срок службы и снизить риск деформации контейнеров, фитингов и рымных узлов при перегрузке. Оборудование этого типа, применяемое для подъема и перемещения контейнеров, можно разделить на четыре основные группы:

– универсальный такелаж общего назначения (стропы всех типов, включая текстильные);

– съемные грузозахватные приспособления, выполненные в виде траверс с гибкими тяговыми элементами;

– траверсы рамного типа (грузовые рамы) со специальными замками для захвата контейнеров за верхние фитинги; 

– грузозахватные устройства ручного, полуавтоматического и автоматического действия, являющиеся грузозахватным органом контейнерного крана (контейнерные захваты) или перегружателя.

Вилочный погрузчик Mitsubishi FD80K грузоподъемностью 8000 кг Предназначен для интенсивных работ в вагонах, контейнерах, фурах, в открытых и закрытых складских помещениях Серия тяжелых погрузчиков Mitsubishi серии FD60-90 оснащаются мощными дизельными двигателями с высокой топливной эффективностью и малой эмиссией в сочетании с автоматической 2-х или 3-х скоростной трансмиссией. Прочное шасси и выносливый рулевой мост обеспечивает длительный ресурс, а надежность и отличная обслуживаемость - низкие эксплуатационные расходы.

Серия погрузчиков Mitsubishi FD80K грузоподъёмностью 1,2-20 тонны является исключительно компактной и простой в эксплуатации, не требующей больших затрат по техническому обслуживанию. Это идеальный помощник для компании, цель которой состоит в максимальной производительности и прибыльности. 

Оператор проводит на погрузчике не менее 70% рабочего времени на складе, поэтому удобство его работы имеет существенное значение в течение дня и эргономичность и изоляция вибрации являются ключевыми моментами дизайна погрузчика. На моделях погрузчиков серии FD80K установлен стандартный руль Grammer MSG12, а руль MSG20 устанавливается в качестве опции.

Погрузчик обладает широким пространством для ног, обеспечивается лёгкое управление командами. Справа возле дисплея расположены кнопки подсветки, рычаг переключения и аварийный рычаг. Рычаг ручного тормоза легко управляется с помощью соответствующей кнопки. 

Для разворота погрузчика из крайнего левого в крайнее правое положение необходимо сделать 4 полных поворота руля у 3-хколёсной модели.

На новом оптимизированном антибликовом экране установлен процессор с уровнем защиты IP54, который обеспечивается вывод чёткой информации.

В погрузчиках новой серии FD80K новая рулевая система значительно усовершенствована путём установки коробки гидропривода большей мощности и новейшего приоритетного клапана.

Новая рулевая гидросистема обеспечивает более лёгкое и точное поворотное усилие независимо от нагрузки, что значительно повышает производительность. 

Мотор насоса с приоритетным клапаном для системы управления представляет собой серийный мотор типа JULI мощностью 9 кВт (IP20). Колонка рулевого управления имеет наклон 5, что облегчает управление. 

Системы погрузчика настроены на максимальную коррекцию операторских ошибок в обычных рабочих условиях. 

Автоматическая регулировка скорости на поворотах: Новая технология позволяет независимо регулировать скорость тягового двигателя при маневрировании погрузчика. В электронной системе применяется потенциометр, установленный на задней оси для регулировки скорости каждого двигателя в отдельности без снижения крутящего момента, особенно при поворотах. Полученный с помощью такого решения электронный дифференциал обеспечивает полную безопасность погрузчика при рулевом управлении. При рулевом управлении трёхколёсным погрузчиком потенциометр посылает сигнал модулю питания о прекращении поворота во время его выполнения и в момент разворота направления вращения колеса, что создаёт малый разворотный радиус. Любые неполадки потенциометра фиксируются в реальном времени с помощью электронной системы, которая немедленно включает аварийные системы.

Медленное скатывание без присмотра: При оставлении погрузчика на склоне без включения ручного тормоза погрузчик скатывается вниз. При этом срабатывает аварийный сигнал.

Невозможность разгона при повороте: при повороте погрузчика оператор не может увеличивать скорость. 

Проверка микровыключателя сиденья: когда оператор покидает сиденье во время работы погрузчика, немедленно включается электрический тормоз, а все функции, кроме рулевого управления, блокируются. 

Стоимость автопогрузчика 398500 руб., оборудование приобретается за счет собственных средств компании.

Произведем расчет экономии от реализации предложенного мероприятия.

Как сказано ранее, в настоящий момент, на погрузочных работах железнодорожного направления в настоящий момент занято 15 человек. 

Вследствие внедрения автоматического оборудования предприятию можно будет сократить численность персонала, занятого на выгрузке, на 5 человек.

Средняя заработная плата одного работника ОАО «Уралдомнаремонт» составляет 13 205 руб.

Таким образом, произойдет экономия фонда заработной платы на:



13205*12*5 = 792300 руб.



Экономия социальных отчислений составит:

792300 *0,26=205998 руб.



Вследствие приобретения погрузчика на предприятии увеличится сумма амортизационных отчислений, относящихся к прочим расходам:



398500 *20% = 79700 руб.



В таблице 3.3 представлена динамика затрат предприятия до и после внедрения предложенного мероприятия.



Таблица 3.3 - Динамика затрат предприятия до и после внедрения предложенного мероприятия

Элементы затрат

Сумма, тыс. руб.



2009

Прогноз

Отклонения

Оплата труда

20284

19491,7

-792,3

Отчисления на социальные нужды

2840

2634

-206

Материальные затраты

2404

2404

0

в том числе:

 

 

 

Сырье и материалы

1389

1389

0

Топливо и электроэнергия

1015

1015

0

Прочие затраты

3093

3172,7

79,7

Полная себестоимость 

28621

27702,4

-918,6

в том числе: Переменные расходы

19199

18200,7

-998,3

Постоянные расходы

9422

9501,7

79,7



Таким образом, полная себестоимость ОАО «Уралдомнаремонт» сократится на 918,6 тыс.руб., что подтверждает эффективность внедрения предложенного мероприятия.




Заключение



Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства и конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Себестоимость является основным ценообразующим и прибылеобразующим фактором, поэтому ее анализ позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов, с другой - определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

 Снижение себестоимости - основа повышения эффективности производства. Себестоимость продукции - сводный синтетический показатель, характеризующий в обобщенном виде все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Себестоимость служит экономической формой возмещения потребленных, элементов производства, а также для построения системы экономических показателей и нормативов: прибыли, рентабельности, цены. Поэтому она играет важнейшую роль в механизме хозяйственного расчета. 

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Факторный анализ показал, что себестоимость услуг на ОАО «Уралдомнаремонт» в 2009 году снизилась по сравнению с 2008 годом на 5511 тыс руб., при этом уменьшилась на 6813 тыс. руб. за счет сокращения фонда оплаты труда; увеличилась на 374 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат и на 928 тыс. руб. за счет увеличение прочих затрат. Наибольшее влияние на изменение себестоимости услуг оказало снижение фонда заработной платы.

	Себестоимость реализованной продукции в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции – уменьшение на 0,0751 руб. на руб. затрат, изменения цен в сторону увеличения – на 0,0046 руб. на руб. затрат, но наибольшее влияние оказало снижение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего снизить себестоимость на 0,0806 руб. на руб. затрат. 

	Таким образом, себестоимость оказанных услуг в 2008 году увеличилась на 0,0176 руб. на руб. продаж, а в 2009 году снизилась на 0,1511 руб. на руб. продаж.

Полученные результаты анализа свидетельствуют, что в 2009 году по отношению к 2008 году уровень рентабельности повысился в связи с увеличением уровня цен и удельного веса более доходных видов услуг в общем объеме продаж. Снижение себестоимости реализованных услуг на 1176,6 тыс. руб. вызвало повышение уровня рентабельности услуг на 6,32%.

В целях экономии себестоимости в ОАО «Уралдомнаремонт» к внедрению предлагаются ряд мероприятий.






Литература



			Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина. - Ростов н/Д : Феникс, 2006. – 352 с.

			Баканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2006. – 416 с.

			Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, С.В.Банк, А.В. Тараскина. – М. : Проспект, 2005. – 158 с. 

			Бедненко, Т.Е. Управление затратами как фактор повышения конкурентоспособности предприятия / Т.Е. Бедненко // Консультант директора. – 2008. - №2. – С.35-38.

			Васин, Ю.П. К вопросу о классификации затрат на производство / Ю.П. Васин // Бухгалтерский учет. – 2007. - №4. – С.52.

			Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / А.А. Канке, И.П. Кошевая. – М. : ИНФРА-М, 2005. – 288 с.

			Керимов, В. Управленческий учет и классификация затрат / В. Керимов Консультант директора. – 2008. - №14. – С.23-28.

			Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 425 с.

			Управление затратами на предприятии / Под ред. В.Г. Лебедев и др. – СПб. : Бизнес-Пресса, 2007. – 287 с.

			Управление затратами на предприятии / Под ред. Г.А. Краюхина. – СПб. Бизнес-пресса, 2006. – 325 с.

			Федотов, И. Управление затратами предприятия / И. Федотов // Экономика и жизнь. – 2006. - №21. – С.23.

			Хотинская, Г.И. Концептуальные основы управления затратами / Г.И. Хотинская // Менеджмент в России и за рубежом. – 2007. - №4. – С.18-24.

			Чангли, Д.Ф. Об управлении производственными затратами на предприятии Д.Ф. Чангли, Д.И. Хисматуллин // Бухгалтерский учет. – 2007. - №2. – С.67-68.

			Щиборщ, К.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий России К.В. Щиборщ. – М. : ДИС, 2007. – 320 с.

			Янченко, С.В. Применение операционного анализа при решении экономических задач С.В. Янченко Управление компанией. – 2008. - №11. – С.24-27.