Учет основных хозяйственных операций

Учет основных хозяйственных операций.

(шпаргалка)

1.Учет операций по расчетному счету (51)

Все предпр-я, имеющие статус юр. лица, открывают в банке р/с. На р/с поступает выручка, полученные займы, кредиты, ср-ва из бюджета, депонир-ая зарплата и др.

Дебет: 

Сальдо нач.- остаток ден. ср-в          

09- поступл-я по долгосроч. аренде

46,47,48,62,76- выручка от реализации 

50- выручка, депониров. з/п, возврат неиспользов. сумм           

55- возврат неиспользов. аккредитива, чеков

63- поступления по претензиям

64- авансы      

73- взнос наличными в погаш-е ссуды, полученн. у банка для сотрудников             

75- вклад учредителей в устав. капитал          

76- поступления от дебитор. задолжен-ти    

80- получ. штрафы, пени, %, неустойки, дивиденды и т. д.

90,92- кредиты банков(краткосроч., долгосроч.)  

93- кредиты банков для работников предприятия 

94,95- поступл-я займов (краткосроч., долгосроч.)        

96- целевые финансир-е и поступ-я

Кредит:

06,58- краткосроч. и долгосроч. финанс. влож-я

50- ср-ва, переданн. в кассу

55- открытие аккредитива, чековой книжки

60- оплата задол-ти поставщику

61- выдача авансов

63- удовлетв-е претензий

67- выплаты во внебюджет. фонды

68- уплата налогов (выплаты в бюджет)

69- выплаты в фонды

76- выплата кредитор. задолж-ти

78- выплаты дочер. предпр-ю

80- выплач. штрафы, неустойки, пени

90,92- погашение кредитор. задолж-ти (краткосроч., долгосроч.)

93- погашение кредитор. задолж-ти перед банком по выдаче кредита для сотрудников

94,95- погашение займов

97- погаш-е платежей по долгосроч. аренде

2. Учет кассовых операций(50)

Касса предприятия предназначена для приема, хранения и выдачи ден. наличных ср-в. Все операции по кассе регламентированы.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток налич-ти в пределах лимита        

46,48- реализация за наличные      

51- поступление ден. ср-в с р/с                

71- возврат неиспольз-х сумм подотчетными лицами         

73- возврат денег работниками по кредитам банков

52- поступление валюты

Кредит:

51- возврат наличных из кассы на р/с (депонир. з/п)

57- передача сумм инкассатору

70- выдача з/п

71- выдача сумм подотчет. лицам

73- выдача сумм сотрудникам

3. Учет расчетов с подотчетными лицами(71)          

Дебет:

Сальдо нач.- задолженность подотчет-х лиц предпр-ю   

50-а)выдано под отчет подотчет-м лицам; б)возмещение перерасхода подотчет. лиц

Кредит:

Сальдо нач.- задолж-ть предпр-я подотчет. лицам

50- возврат неиспольз. подотчет. сумм

10,12,41- расход подотчет. сумм на приобрет-е товар.-матер. ценностей

20,26,44- командировоч. расходы в пределах норм(списание на себест-ть)

81,88- командировочные сверх установл. норм

4. Учет основных ср-в(01)

Дебет:

Сальбо нач.- первонач. ст-ть осн. ср-в (собственн.), нах-ся в эксплуатации 

03- включ. в состав собств. осн. ср-в выкупленных арендованных ранее              

08- приобрет-е осн. ср-в, включ. все расходы по подготовке и эксплуатации осн. ср-в.

75- внесение учредителями вклада в устав. фонд в виде осн. ср-в

87- получение осн. ср-в безвозмездно

Кредит:

47- все выбытие осн. средств

5. Износ основных ср-в(02)

Дебет:

47- списание износа в связи с выбытием осн. ср-в

Кредит:

Сальдо нач.- начисленный износ

20,23,25,26,44- начисление износа

02(2)02(1)- присоед-е начисленного износа по выкупленным ранее арендов. осн. ср-вам

6. Учет готовой продукции(40)

Дебет:

Сальдо нач.- остаток готов. прод-ции по фактич. себест-ти

20- поступл-е готов. прод-ции из произв-ва по фактич себест-ти

Кредит:

45- фактич. себест-ть отгруж. прод-ции

46- фактич. себест-ть реализзов. прод-ции

7.Учет материалов (использ. счета 10,15,16; в данн. случае- счет 10)

Дебет:

Сальдо нач.- фактич. себест-ть остатков материалов и сырья                     

60- фактич. себест-ть матер-лов, поступивш. от поставщика             

71- фактич. себест-ть матер-лов, постуивш. от подотчет. лиц                      

50- фактич себест-ть матер-лов, приобретен. за наличные

20,23- возврат неиспольз-х материалов, которые могут быть использ. в др. качестве (для вторич. использ-я)

14- дооценка матер-ов

80- излишек материалов, обнаруженн. при инвент-и

Кредит:

20,23,25,26- отпуск материалов в произв-во

48- реализ-я непереработ. матер-лов

14- уценка материалов

84- недостача матер-лов

8. Учет НДС(использ. счета 19,46,47,48,69; на 19- учет НДС, относ. к приобретенн. ценностям; в данн. случае- 19)

Дебет:

Сальдо нач.- НДС по неиспольз. матер-лам

60,76- НДС по приобретенн. товар.-матер. ценностям

Сальдо кон.- НДС на оставш. материалы

Кредит:

68,31- списание НДС по использ. товар.-матер. ценностям

При реализ-и НДС по произведенной предприятием продукции относится в Д счетов реализации и в К 68 счета.

9. Учет расчетов с персоналом по оплате труда(70)

Дебет:

68- удержание подоход. налога

69- удерж-е налога (выплаты) в пенсионн. фонд (1%)

76- депонирование з/п; удерж-е алиментов, перевод денег работника на лицевой счет его банка

73- суммы, вычит. из з/п для погашения ссуды банка для работника; удерж-е сумм для покрытия ущерба

71- возврат неиспольз. подотчет. сумм

50- выдача з/п

Кредит:

Сальдо нач.- начисленн., но не выплаченн. з/п

20,23,25,26,44- начисление з/п

69- пособия по временн. нетрудоспособности

89- начисл-е отпускных

88- начисл-е премий

Сумма з/п, начисл. работникам предпр-я, явл. очень важным показателем, т. к. эта сумма служит базой для исчисления многих налогов. При этом начисл. сумма налога не вычит. из з/п и к счету 70 не имеет никакого отношения. Эти налоги показыв. по Д счетов производства (вкл. в себест-ть) и по К счетов 68,69. Как % от з/п исчисл.: страх. взносы- 5,4%; взносы в пенсионн. фонд- 28%; медицин. страх-е- 3,6%; фонд занятости- 1,5% и т. д. 

10. Учет затрат на произв-во(20) 

Итоговая опер-я, связ. с определ-ем фактич. производств. затрат (или себест-ти), от правильного определ-я которых зависит сумма получ. прибыли.

Дебет:

Сальдо нач.- остаток незавершенн. произ-ва

10,12- израсход. на произв-во товар.-матер. ценности

70- начисл-е з/п и ряда премий

69- различ. выплаты по соц. страх-ю и обеспечению

02,05,13- включение износа в себест-ть

23,25,26- включ-е в себест-ть затрат вспомогат. произв-ва, общепроизводств. и общехоз. расходов

Кредит:

40- выпуск готов. прод-ции

11. Учет реализации (использ. счета 46,47,48; в данн. случае- счет 46) 

Дебет:

40- фактич. себест-ть реализ. прод-ции

43- коммерч. расходы

68- НДС

Кредит:

62,(76)- выручка за реализ. прод-цию

По дебету счетов реализации показыв., во что нам обошлась реализ-я, по кредиту- выручка (сколько получено), затем Д сравнив. с К и разница будет явл. прибылью или убытком.

12. Учет прибылей и убытков(80)

Дебет:

62,63,76,(51)- нереализац. расходы

10,12,41- потери товар.-матер. ценностей в рез-те стихий. бедствий

73- убытки предпр-я из-за неплатежеспособ-ти дебитора

68- уплата налогов (на образ-е, имущ-во и т. д.)

46,47,48- убытки от реализ-и

82- образов-е резерва по сомнит. долгам

Кредит:

62,63,76- внереализац. прибыль, штрафы, пени, неустойки полученн., дивиденды

83- доходы, получ. ранее, но относ. к настоящ. периоду

10,12,41- излишки товар.-матер. ценностей

При реформации баланса дел. проводка Д80К81 на сумму неиспользов. прибыли; после данн. опер-и: сравнивается оборот по Д и К на счете 80; если оборот по К больше оборота по Д, т. е. остается прибыль (для нового года она будет явл. прибылью прошлых лет), то в этом случае дел. проводка Д80К88 на сумму оставш. нераспредел. прибыли: перенос прибыли на счет 88 (т. е. прибыль прошлых лет) для закрытия счета 80. Если оборот по Д больше оборота по К на счете 80, то в этом случае дел. проводка Д88К80 на сумму непокрыт. убытка.

13. Использование прибыли(81)

Дебет:

Сумма использ. прибыли с начала года (в конце года списыв. на счет 80)

68- налог на прибыль

73- выплаты работникам за счет прибыли

76- процент за кредит сверх ставки ЦБ

71- оплата командировочных расходов сверх норм

68,76- различ. штрафы, пени

41,50- оказание помощи, благотворит-ти

50,51,76- представительские расходы сверх норм

75- выплата доходов учредителям

86- прибыль, направл. в резерв. капитал

88- отчисления в фонды

96- прибыль, направл. на целевое финансир-е

Кредит:

80- при наличии прибыли- списание использ. за год прибыли

[В случае, если на 80 счете прибыли недостаточно, дел. слож. проводка:

80- прибыль, нах. на счете 80

88- недостающая сумма прибыли]

Если на 80 счете вообще нет прибыли, то 81 счет покрыв. только за счет 88-го.