Задачи по налогообложению

Задачи по налогообложению





Задача № 1



Условие:  

В Турции, челноком из России, приобретены по цене 200 (двести) долларов США куртки в количестве 200 (двести) штук с целью их продажи в России.



Задание 1 

Рассчитать сумму акциза, таможенную пошлину, налог на добавленную стоимость (НДС) по данному виду товара, ввозимого в Россию



Исходные данные:



1. Наименование товара

Куртки мужские, женские

2. Количество товара в сделке (штук)

200

3. Цена сделки за единицу товара (долл.США)

200

4. Курс 1 долл.США по отношению к рублю (на 23.12.00)

27,97

5. Ставка импортной таможенной пошлины

30%

6. Ставка акциза

35%

7. Ставка НДС 

20%



Расчет:

1. Таможенная стоимость (долл.США)

40000

(200 ед.* 200 долл.)



2. Таможенная стоимость в рублях

1118800

(40000 долл. * 27,97 руб.)



3. Сумма импортной таможенной пошлины (руб.)

335640

(1118800 руб. / 100 * 30)



4. Сумма акциза (руб.)

509054

( (1118800 + 335640) / 100 * 35)



5. Облагаемый оборот для НДС (руб.)

1963494

(1118800 + 335640 + 509054)



6. Сумма НДС (руб.)

392699

(1963494 / 100 * 20)





Задание 2

Определить сумму налога с продаж, которую владелец товара должен уплатить в бюджет субъектов Российской Федерации и местный бюджет, при максимальной ставке налога.



Исходные данные:

1. Наименование товара

Куртки мужские, женские

2. Таможенная стоимость в рублях

1118800

3. Сумма импортной таможенной пошлины (руб.)

335640

4. Сумма акциза (руб.)

509054

5. Сумма НДС (руб.)

392699

6. Максимальная ставка налога с продаж

5%

6.1. к уплате в бюджет субъектов РФ

40%

6.2. к уплате в местный бюджет

60%



Решение:

1. Валовая стоимость товара для определения налоговой базы (руб.)

2356193

(1118800 + 335640 + 509054 + 392699)



2. Сумма налога с продаж (руб.)

117809,65

(2356193 / 100 * 5)



3. Сумма налога с продаж - к уплате в бюджет субъектов РФ (руб.)

47123,86

(117809,65 / 100 * 40)



4. Сумма налога с продаж – к уплате в местный бюджет (руб.)

70685,79

(117809,65 / 100 * 60)





Задание 3

Определить стоимость 1 (одной) единицы товара после уплаты пошлины, налогов, торговой наценки, которую владелец установит в размере 20 %



Исходные данные:

1. Наименование товара

Куртки мужские, женские

2. Таможенная стоимость в рублях

1118800

3. Сумма импортной таможенной пошлины (руб.)

335640

4. Сумма акциза (руб.)

509054

5. Сумма НДС (руб.)

392699

6. Торговая наценка

20 %

7. Налог с продаж

5 %

8. Курс 1 долл.США по отношению к рублю (на 23.12.00)

27,97



Решение:

1. Стоимость товара после уплаты таможенной пошлины (руб.)

1454440

(111800 + 335640)



2. Стоимость 1 ед. товара после уплаты таможенной пошлины (руб.)

7272,20

(1454440 / 200)



2.1. Стоимость 1 ед. товара в долларах США

260

(7272,20 / 27,97)



3. Стоимость товара после уплаты налогов (руб.)

2356193

(1454440 + 509054 + 392699)



4. Стоимость 1 ед. товара после уплаты налогов (руб.)

11780,97

(2356193 / 200)



4.1. Стоимость 1 ед. товара в долларах США

421,20

(11780,97 / 27,97)



5. Торговая наценка (руб.)

471238,6

(2356193 / 100 * 20)



6. Сумма товара с торговой наценкой (руб.)

2827431,6

(2356193 + 471238,60)



7. Стоимость 1 ед. товара с торговой наценкой (руб.)

14137,16

(2827431,6 / 200)



7.1. Стоимость 1 ед .товара с торговой наценкой в долларах США

505,44

(14137,16 / 27,97)



8. Сумма налога с продаж (руб.)

141371,58

(2827431,6 / 100 * 5)



9. Стоимость товара с налогом с продаж (руб.)

2968803,2

(141371,58 + 2827431,6)



10. Стоимость 1 ед. товара к продаже (руб.)

14844,02

(2968803,2 / 200)



10.1. Стоимость 1 ед. товара к продаже в долларах США

530,71

(14844,02 / 27,97)





Вывод:

Стоимость товара растет в 2,11 (421,20 долл. США / 200 долл. США) раза – при условии, что уплачены все таможенные пошлины, акцизы, НДС, но еще не копейки не заработано. Стоимость одной куртки выросла в 2,65 (530,71 долл.США / 200 долл. США) раз и в продажу составляет 530, 71 долл. США. Возможно, лучший вариант - купить куртку в Турции, а не в магазине….. 

Задача № 2



Условие: 

Определить среднегодовую стоимость Основных фондов при данных, приведенных ниже.



Исходные данные:



Данные на 

01.01.00

01.04.00

01.07.00

01.10.00

01.01.01

 стоим руб.

30200

32000

32500

33000

32400



Решение:



(30200 / 2 + 32000 + 32500 + 33000 + 32400 / 2) / 4 = 32200 руб.



Вывод: Среднегодовая стоимость Основных фондов составляет 32200 рублей и сравнение с исходными данными показывает у фирмы стабильность основных фондов.



Задача № 3



Вопрос 1.

Дать определение, что такое налоговый кредит и как он оформляется



Ответ:

1. Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года.

 3. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом. Договор о налоговом кредите должен предусматривать сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которого предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. 



Вопрос 2.

Дать определение, что такое налоговый кредит и как он оформляется



Ответ:

 1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов, может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. 

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется на основании заявления организации и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этой организацией. Договор об инвестиционном налоговом кредите должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон. 



Задача № 1







порт



порт



порт



порт





А

путь

В

путь

Б

путь

А

СКОРОСТЬ





20



23,5



24

КМ/ЧАС

ПУТЬ





1200



900



300

КМ

ВРЕМЯ  ХОДА





60



38,30



12,50

ЧАСОВ

ВРЕМЯ ЗАДЕРЖЕК 3 %





1,8



1,15



0,38

ЧАСОВ



















ГРУЗОПОДЪЕМ





2000



2000



2000

ТОНН

КОЭФФИЦИЕНТ загружаемого груза





1



0,6



0



ЗАГРУЗКА ГРУЗА





2000



1200



0

ТОНН





часов



часов



часов





ПОГРУЗКА тонн/час

250

8

55

21,82









РАЗГРУЗКА тонн/час





120

16,67

45

26,67





итого затраченное время на ПРР



8



38,48



26,67





Технологические операции 35 %



2,8



13,47



9,33





Технические операции



4



4



4





итого



14,8



55,95



40























Время кругового рейса



225

часов

9,3698

суток

























Навигация



4800

часов

200

суток







Коэффициент рабочего периода



0,9













Рабочий период



4320

часов











Число рейсов за навигацию



19

рейсов





























Объем грузов перевезенных за навигацию



61473,78

тонн



























Среднегодовой размер ОС в грузах





16842132

рублей

200 суток доставка



стоимость 1 тонны - 500 рублей



















Работа № 2

Расчет строительной стоимости судна

Таблица 1. Расчет суммарной стоимости судовых энергетических установок

п.п.

наименование 

кол-во единиц

цена продукции ед.

стоимостная стоим., т.р.



Оборудования

прототип

новый

прототип

новый

прототип

новый

1

главный двигатель

1

1

231

254,1

231

254,1

2

вспомогательный двигатель

2

2

35

38,5

70

77

3

Механизмы















Итого









301

331,1

					Таблица 2. Расчет себестоимости СЭУ		

							

п.п.

Наименование

размер составляющих, т.р.



Составляющих

СЭУ

СЭУ



Стоимости

прототип

новый









1

цена оборудования и







механизмов СЭУ

301

331,1









2

затраты на сооружение







фундамента и монтаж

30,1

33,11









3

стоимость запчастей

9,03

9,933









4

заготовительно складские 







Расходы

17,0065

18,70715









5

затраты на 







Транспортировку

51,0195

56,12145



















итого себестоимость СЭУ для







завода-изготовителя

408,156

448,9716



    п(н)         п(н)        п(н)







Ц     =      С      +   П

469,3794

516,31734



   сэу          сэу        сэу



46,93794











Строительная ст-сть судна

2280

2326,94



															Работа № 3

																													

															Расчет основных показателей экономической эффективности судна с новой СЭУ по сравнению с судном прототипом.														

																													

													1. Срок окупаемости												

																							

1. Грузоподъемность судна



2000





Срок окупаемости





2. Коэффициент использования грузоподъемности

1

и 0,6



-255,497

т.к.  К< 0 то рассчитана экономия 



















капитальных вложений



3. Кол-во рейсов за навигацию для судна прототипа

19

и 22 для  нового























-1,32958







4. Строительная стоимость судна

Прототип

новое





















2280

2326,94





Удельные кап.вложения на ед. работы судна



















новый



прототип

5. Дополнительно 1 рейс за навигацию

(входит в 22 нового судна)

274,00602



274,00969

























6. Время доставки судна с новым СЭУ на 30 % меньше























Производительность труда экипажа

7.Величина годовых эксплуатац. расходов

0,2

0,25

от стоимости судна

новый



прототип







=

456

581,73

125,7





0,0069628



0,0061474





















млн.тонн/чел.год.

8. Численность экипажа 10 человек

















												Расчеты с новой СЭУ							





Порт



порт



порт



порт







А

путь

В

путь

Б

путь

А



СКОРОСТЬ





26



30,55



31,2



КМ/ЧАС

ПУТЬ





1200



900



300



КМ

ВРЕМЯ  ХОДА





46,15385



29,46



9,62



ЧАСОВ

ВРЕМЯ ЗАДЕРЖЕК 3 %





1,384615



0,88



0,29



ЧАСОВ





















ГРУЗОПОДЪЕМ





2000



2000



2000



ТОНН

КОЭФФИЦИЕНТ загружаемого груза





1



0,6



0





ЗАГРУЗКА ГРУЗА





2000



1200



0



ТОНН





Часов



часов



часов







ПОГРУЗКА тонн/час

250

8

55

21,82











РАЗГРУЗКА тонн/час





120

16,67

45

26,67







итого затраченное время на ПРР



8



38,48



26,67







Технологические операции 35 %



2,8



13,47



9,33







Технические операции



4



4



4







итого



14,8



55,95



40



























Время кругового рейса



199

часов

8,273

суток





























Навигация



4800

часов

200

суток









Коэффициент рабочего периода



0,9















Рабочий период



4320

часов













Число рейсов за навигацию



22

рейсов

































Объем грузов перевезенных за навигацию



69628,09

тонн































Среднегодовой размер ОС в грузах





19076190

рублей











стоимость 1 тонны - 500 рублей





















															Задача № 2								





             Текущие запасы



транспортный запас, дней











Наименование

годовой 

интервал между 

Норма

гар-ный 





норма

время на приемку,

техн-ский

общая

%

основных

расход,

поставками мат.

Запасов

запас

пробег груза

время на оформл.

запасов

сортировку и склад.

запас,

норма

число

материалов

млн.руб.

на завод, дней

50% от п.3

50% от п.4

от поставщика

и пересылку докум.

п.6-п.7

груза, дней

дней



п.2*п.11

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11



























сталь - 45

16800

16

8

4

12

8

4

1



17

285600

Сталь - 76

26400

12

6

3

8

9



2



11

290400

Поковки

15000

Ежедневная поставка









2



2

30000

Трубы

34000

30

15

7,5

20

14

6

3



31,5

1071000

Пиломатериалы

22000

32

16

8

22

18

4

4

40

72

1584000

Кабель

26000

50

25

12,5

14

12

2

3



42,5

1105000

Краски

12000

18

9

4,5

10

10

0

2



15,5

186000

























итого

152200



















4552000

























Вспомогательные





















материалы 20%

30440













































ВСЕГО

182640













































d ср. 

29,908

Средняя норма запасов в днях по основным материалам



































Н

15173,3

Норматив оборотных средств по материалам















										Задача № 3					

									Кредитная заявка завода (порта, АО) на II квартал 2000 года						

															

Объекты 

Наличие

 Движения за II кв.

Остаток на

Норматив

Кредиторская задолженность

Необходимая ссуда

    кредитования

на 01.04

Поступления за II кв.

Расход за II кв.

конец кв.

на II кв.

(принимается в размере 4х дней)

банка на II кв.

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Материалы

780

890

950

720

600

40

80

2. Топливо

490

610

490

610

400

27

183

3. Запасные части

200

330

350

180

100

15

65

4. Готовая продукция

230

720

930

20

80

32

0

















итого

1700

2550

2720

1530

1180

113

329





Контрольная работа № 2 Задача № 4

млн.руб.

1

Прибыль порта от ПРР

406 136,00

2

Прибыль от местных перевозок грузов

184 236,00

3

Прибыль от деятельности ПВХ порта

48 336,00

4

Балансовая (общая) прибыль порта

638 708,00

5

Расходы на оплату труда (на ФОТ) на 4 кв.

1 452 336,00

6

Численность работающих в порту

1 136,00

7

Мин.ЗарПлата - рублей на 1 человека в месяц

63 250,00

8

% налога на Прибыль и на превышение





норматива по ЗарПлате (по ФОТ)

35,00%

9

Льготы по налогу на Прибыль

250 036,00

10

Капитальные вложения по плану порта

600 036,00

11

Амортизация

240 036,00

12

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном





строительстве, выполняемом в порту хоз. способом

236,00

13

Прирост устойчивых пассивов

436,00

14

Выручка от реализации металлолома

136,00

15

Долгосрочный кредит банка на капвложения порта





(на механизированную установку для складирования





грузов на причале)

100 536,00

16

Ассигнования из местного бюджета на строительство





водоочистительных сооружений в порту

100 036,00

17

Средства сторонних организаций на долевое участие





в строительстве жилого дома порта

336,00

18

Прирост норматива собственных оборотных средств





порта (в связи с увеличением объема перегрузочных





работ в порту в плановом году)

5 036,00

19

Платежи банку по процентам за кредит

8 136,00

20

Расходы по содержанию зданий социально-культурного





назначения, находящихся на балансе порта (по клубу,





профилакторию, школьному летнему лагерю отдыха, 





медпункту порта)

7 636,00

21

Убытки ЖКХ порта

12 336,00

22

Налог на имущество, транспортный налог и прочие налоги





за счет прибыли порта

11 236,00

23

Распределение чистой прибыли порта:



23.1.

отчисления в резервный фонд

5,00%

23.2.

отчисления в фонд потребления

20,00%

23.3.

отчисления в фонд накопления ( развития производства)

60,00%

23.4.

в фонд на выплаты дивидентво по акциям 





пайщиков-акционеров

15,00%













1

Балансовая (общая) прибыль порта

638 708,00

2

Размер налога на прибыль 35 %

136 035,20

3

Размер налога на превышение норматива по оплате труда

35,00%

3.1.

нормативный ФОТ на квартал

1293336000



в млн. рулях

1 293 336,00

3.2.

превышение факт. расходов против норматива

159 000,00

3.3.

сумма налога на превышение норматива

55 650,00

4

Общая сумма налога на прибыль и на превышение норматива

191 685,20



						Форма № 1	

					План финансирования капитальных вложений порта		

							

п.п.

Показатели

сумма, млн. руб.

1

Объем (затраты) по капитальным вложениям





по порту на год

600 036,00







2

Источники финансирования капитальных





вложений по порту:



2.1.

Амортизация

240 036,00

2.2.

Мобилизация внутренних ресурсов в капитальном





строительстве, выполняемом в порту хоз. способом

236,00

2.3.

Долгосрочный кредит банка на капвложения порта





(на механизированную установку для складирования





грузов на причале)

100 536,00

2.4.

Ассигнования из местного бюджета на строительство





водоочистительных сооружений в порту

100 036,00

2.5.

Средства сторонних организаций на долевое участие





в строительстве жилого дома порта

336,00







2.6.

Недостающая сумма на кап.вложения порта





направленная из прибыли порта

158 856,00







3

Всего источников средств на финансирование





капвложений по порту

600 036,00



													Форма № 2

									ПЛАН				

								распределения прибыли и прочих					

								источников средств порта, млн.руб.					

1.

Источники средств









1.1.

Балансовая прибыль (расчетно)



638 708,00

1.2.

Прирост устойчивых пассивов





436,00

1.3.

Выручка от реализации металлолома



136,00















1а

Итого источников средств





639 280,00

2.

Направление источников средств





2.1.

Прибыль на капвложения ( по расчету)



158 856,00

2.2.

Налог на прибыль в бюджет ( по расчету)



136 035,20









2.3.

Налог на превышение норматива по заработной





плате ( по расчету)







55 650,00

2.4.

Прирост норматива собственных оборотных средств





порта (в связи с увеличением объема перегрузочных





работ в порту в плановом году)





5 036,00

2.5.

Платежи банку по процентам за кредит



8 136,00

2.6.

Расходы по содержанию зданий социально-культурного













назначения, находящихся на балансе порта (по клубу,













профилакторию, школьному летнему лагерю отдыха, 













медпункту порта)









7 636,00

2.7.

Убытки ЖКХ порта









12 336,00

2.8.

Налог на имущество, транспортный налог и прочие налоги













за счет прибыли порта









11 236,00















2а

Итого платежей (расчетно)









394 921,20





























3.

Прибыль в распоряжении предприятия (порта)













- Чистая прибыль ( расчетно) ( п. 1а - п. 2а)









244 358,80











































4.

Всего направлений средств (расчетно)













(п.2а + п. 3)









639 280,00



						Форма № 3

					ФИНАНСОВЫЙ ПЛАН ПОРТА		

							

Источники средств

сумма 

Направления средств

сумма 

(доходы и поступления)

млн.руб.

(расходы и отчисления)

млн.руб.

1

2

3

4

1. Прибыль, всего, в том числе:



1. Капитальные вложения

600 036,00

1.1. От перегрузочных работ

406 136,00

2. Налога на прибыль

136 035,20

1.2. От перевозок

184 236,00

3. Налог на превышение норматива



1.3. От подсобно-вспомогательных



    по зарплате

55 650,00

       хозяйств порта

48 336,00

4. Прирост норматива ОС порта

5 036,00

2. Амортизация

240 036,00

5. Платежи банку по процентам



3. Мобилизация внутренних ресурсов



    за кредит

8 136,00

    в капстроительстве

236,00

6. Расходы по содержанию зданий

7 636,00

4. Прирост устойчивых пассивов

436,00

7. Убытки ЖКХ порта

12 336,00

5. Выручка от реализации металлолома

136,00

8. Налог на имущество, трансп. Налог



6. Долгосрочный кредит банка на 



    и прочие налоги за счет прибыли порта

11 236,00

    капвложения порта

100 536,00

9. Прибыль в распоряжении порта - 



7. Ассигнования из местного бюджета 



    чистая прибыль. Она направляется в:



    на строительство водоочистительных



9.1. Резервный (страховой) фонд

12 217,94

    сооружений в порту

100 036,00

9.2. Фонд потребления

48 871,76

8. Средства сторонних организаций



9.3. Фонд накопления

146 615,28

    на долевое участие в строительстве



9.4. На выплаты дивидентов по



    жилого дома порта

336,00

       акциям пайщиков-акционеров

36 653,82









Итого источников средств

1 080 460,00

Итого направлений средств

1 080 460,00