Экономический анализ производства

5



Задача 1



Уровень производительности труда измеряется количеством продукции, создаваемой в единицу времени, либо затратами времени на единицу продукции.

Уровень производительности труда может быть выражен показателем реализованной продукции на одного работающего и показателем трудоемкости единицы продукции. 

Об эффективности использования труда в отраслях материального производства судят по такому показателю, как темп роста производительности труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику производительности труда и выполнение плана за отчетный год.



Таблица 1

Анализ динамики производительности труда

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение, (+,-)





план

отчет

От предыдущего года

От плана

Среднегодовая выработка одного работающего, руб.

2000

2200

2400

+400

+200



Анализируя данные таблицы, необходимо отметить следующее. На анализируемом предприятии среднегодовая выработка одного работающего в отчетном году превысила данные за предыдущий год на 400 руб. или на 20% (2400 : 2000х 100 – 100).

По сравнению с планом, выработка работника в отчетном году превысила плановое задание на 2000 руб. или на 9,1%, что оценивается положительно в работе предприятия.

Межзаводской анализ производительности труда представлен в таблице 2.



Таблица 2

Межзаводской анализ производительности труда

Показатель

Отчетный период

Отклонение от данных передового предприятия



На анализируемом предприятии

На передовом предприятии отрасли



Среднегодовая выработка одного работающего, руб.

2400

2550

- 150



Анализируя показатель производительности труда по сравнению с передовым предприятием, следует отметить, что анализируемое предприятие отстает по данному показателю на 150 руб. (2550-2400). 

Следовательно, на анализируемом предприятии есть неиспользованные резервы роста производительности труда.



Задача 2



Проанализируем степень выполнения плана по видам продукции предприятия в таблице 3.



Таблица 3

Выпуск продукции, тыс. руб.

Группа и вид продукции

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение, (+,-)





план

факт

От предыдущего года

От плана

Станок А

Станок Б

Станок В

Станок Г

Станок Д

20000

15000

18000

-

-

22000

17000

15000

50

-

22500

17200

15500

60

-

+2500

+2200

-3000

+60

-

+500

+200

+500

+10

-

Работы и услуги промышленного характера

220



180

190



-30

+10

Прочая продукция

180

180

170

-10

-10

Товары народного потребления

300

290

280

-20

-10

Всего

53700

54700

55900

+2200

+1200



Основным видом продукции предприятия является производство станков. 

По сравнению с предыдущим годом производство станков изменилось следующим образом: 

выпуск станков А возрос на 2500 тыс. руб.;

выпуск станков Б возрос на 2200 тыс. руб.;

выпуск станков В уменьшился на 2500 тыс. руб.;

выпуск станков Г возрос на 60 тыс. руб.

По сравнению с плановыми заданиями выпуск станков типа А возрос на 500 тыс. руб., типа Б – на 200 тыс. руб., типа В – на 500 тыс. руб., типа Г – на 10 тыс. руб.

Проанализируем изменение продукции ширптреба.

Объем работ и услуг промышленного характера снизился на 30 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, по сравнению с планом данные работы и услуги возросли на 10 тыс. руб.

Прочая продукция, производимая предприятием в отчетном годом снизилась по сравнению с отчетным годом и планом на 10 тыс. руб.

Выпуск товаров народного потребления уменьшился в отчетном году на 20 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом, по сравнению с планом выпуск товаров снизился на 10 тыс. руб.

Товары народного потребления являются продукцией, несоотвествующей профилю предприятия, темпы снижения ее выпуска составили (190:220 х 100% - 100%) 13,6%.

Определим темпы роста выпуска продукции соответствующей и несоответствующей профилю предприятия.

К сравнимой товарной продукции относятся все изделия, производившиеся на предприятии в отчетном году, выпуск которых осуществлялся и в прошлом году, если тогда их производство не носило опытного характера и не находилось в стадии освоения.

Проведем анализ себестоимости сравнимой товарной продукции на основе данных об отдельном виде продукции – станке.

Темпы роста выпуска станка вида А составили в отчетном году (22500:20000 х 100% - 100%) 12,5% по сравнению с предыдущим годом, типа Б – 14,7%. Выпуск продукции В снизился в отчетном году на 13,9% по сравнению с предыдущим годом.



Задача 3



Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной (реализованной) продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.

Общий стоимостной затрат на рубль товарной продукции определяется по формуле: 



       Σ q0,1 z0,1

 S = -------- ,

       Σ q0,1 р



где q0 и q1 – выпуск продукции, выработанной соответственно в базисном и отчетном периодах, шт.;

р – цена на произведенную продукцию, тыс. руб.;

z0 и z1- себестоимость единицы продукции соответственно в базисном и отчетном периодах.

Чтобы на индекс затрат на рубль товарной продукции не оказывало влияние изменение цен по годам, продукцию за оба сравниваемых периода оценивают в сопоставимых ценах. 

На основе данных рассчитаем плановый предельный уровень затрат и фактические затраты на 1 руб. товарной продукции.

Плановый уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по изделию А составляет 0,9 руб./руб., что на 5 коп. выше, чем фактический (0,85 руб./руб.).



Таблица 4

Расчет показателя затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели

Изделие А

Изделие Б

Изделие В

Выпуск продукции, шт.

по плану

фактически



2500

2600



3900

4100



5200

4900

Оптовая цена единицы продукции, тыс. руб.

2,0

3,6

1,8

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

по плану

фактически



1,8

1,7



3,4

3,35



1,6

1,65

Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции

по плану

фактически



0,900

0,850



0,944

0,931



0,889

0,917



Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции по изделию Б также в плановом периоде выше, чем фактическом на 1 коп.

По изделию В фактические затраты на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции (0,92 руб./руб.) превысили их плановый уровень (0,89 руб./руб.).

Далее на основе индексного метода определим отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых.

Общее отклонение фактических затрат на 1 руб. товарной продукции от плановых: 0,9117 – 0,9183 = - 0,0066 руб.

Далее определим влияние структурных сдвигов в выпуске продукции и изменения себестоимости отдельных изделий.

∆S = ∆Sстр. + ∆Sz

Влияние структурных сдвигов в выпуске продукции определяется следующим образом:

∆Sстр. = Sрасч. - S0 = 0,9208 – 0,9183 = 0,0025

Влияние изменения себестоимости отдельных изделий определим как:

∆Sz = S1 - Sрасч. = 0,9117 – 0,9208 = -0,0091

∆Sстр. + ∆Sz = ∆S

0,0025 – 0,0091 = 0,0066

Таким образом, проведя факторный анализ зависимости мы получили индексные результаты. 

Снижение уровня фактических затрат на 1 руб. товарной продукции по сравнению с плановыми на 0,0066 руб./руб. произошло за счет увеличения структурных сдвигов в выпуске продукции на 0,0025 руб./руб. и за счет снижения себестоимости отдельных изделий на 0,0091 руб./руб.



Таблица 5

Динамика производительности труда

Показатели

Фактически за прошлый год

Отчетный год

Отклонения (+/-) против





План.

Факт.

Отчет за прош. год

План отчет. года









В сумме

В %

В сумме

В %

1. Нормативная чистая продукция, тыс. руб.

50000

54000

58000

+8000

116,0

+4000

107,4

2. Численность рабочих, чел.

2000

2100

2200

+200

110,0

+100

104,8

3. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника,

тыс. руб./чел.

25,00

25,71

26,36

+1,36

105,4

+0,65

102,6

Среднегодовая выработка продукции на 1 работника возросла по сравнению с прошлым годом на 1,36 тыс. руб. или 5,4%, по сравнению с плановым заданием - на 0,65 тыс. руб. или на 2,6%.



Задача 4



Определим уровень производительности труда и ее динамику в таблице 5.

Далее установим изменение объема нормативной чистой продукции под влиянием численности работающих и их производительности способом цепных подстановок.



Таблица 6

Факторы, влияющие на изменение объема нормативной чистой продукции

Фактор

Расчет влияния

Изменение объема

По сравнению с предыдущим годом

Увеличение численности работников

Увеличение выработки

Итого, влияние, тыс. руб.



(2200-2000)х25

(26,36-25)х2200

5000+3000



+5000

+3000

+8000

По сравнению с планом

Увеличение численности работников

Увеличение выработки

Итого, влияние, тыс. руб.



(2200-2100)х25,71

(26,36-25,71)х2200

2570+1430



+2570

+1430

+4000



Анализируя влияние изменения численности работников и среднегодовой выработки одного работника на объем нормативно-чистой продукции, мы пришли к выводу, что интенсивный человеческий фактор положительно влиял на объем выполненных работ.

По сравнению с предыдущим годом, увеличение среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника привели к росту объемов нормативной чистой продукции в отчетном году.

 В результате анализа влияния вышеуказанных факторов на объем нормативной чистой продукции выявилось, что на его рост в отчетном году влияние оказало на 62,5% (5000/8000) увеличение численности работников, на 37,5% (3000/8000) - рост их выработки.

В отчетном году по сравнению с плановым заданием, за счет роста численности работников объем нормативной чистой продукции увеличился на 2570 тыс. руб., а за счет увеличения выработки величина объема возросла на 1430 тыс. руб. 

Таким образом, можно оценить влияние каждого зависимого фактора. Положительное влияние на объем нормативной чистой продукции оказало как рост численности работников, так и увеличение выработки в отчетном году. 

Значение приращения численности работающих и их производительности труда неодинаково. Первый фактор – количественный, характеризующий экстенсивность использования труда: увеличение работающих мало сказывается на показателях экономичности производства – себестоимости и других, так как дополнительные работники означают и дополнительные затраты на оплату труда. 

Второй фактор – качественный; на годовую выработку работающего влияет использование рабочего времени в течение года (экстенсивность труда), но в основном она зависит от чистой производительности, характеризуемой среднечасовой выработкой одного рабочего (интенсивность труда). Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости производства продукции, а следовательно, и повышение его рентабельности.



Задача 5



Эффективность использования материальных ресурсов в целом по предприятию определяют следующие показатели: 

- материалоемкость товарной продукции, которая рассчитывается как отношение общей суммы материальных затрат (МЗ) к стоимости товарной продукции (ТП): 

Ме = МЗ/ТП

По экономическому содержанию показатель материалоемкости отражает уровень потребности производства в материальных ресурсах. 

- материалоотдача – это отношение общего объема товарной продукции к сумме материальных затрат: 

Мо = ТП/МЗ

Анализ материалоемкости товарной продукции представлен в таблице 7. 



Таблица 7

Анализ материалоемкости товарной продукции 

Показатели

Пре-дыду-щий 

год

Отчетный год

Отклонение отчетного года 

(+,-)





план

отчет

От пред. года

От плана

Товарная продукция, тыс. руб.

20000

22000

23100

+3100

+1100

Материальные затраты, тыс. руб.

10000

10000

11000

+1000

+1000

Материалоемкость , руб./руб.

0,500

0,455

0,476

-0,024

+0,021



Данные таблицы 7 свидетельствуют о снижении материалоемкости продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 0,024 руб. или на 4,8%, это благоприятный момент в деятельности предприятия.

Таким образом, на рост объема товарной продукции оказало влияние снижение себестоимости работ, снижение удельного веса материальных затрат, снижение материалоемоксти положительно влияет на изменение объема товарной продукции.

По сравнению с плановым заданием, в отчетном году материалоемкость возросла на 0,021 руб., что оценивается негативно в работе предприятия.

Если бы уровень материалоемкости снизился в отчетном году, то предприятие получило бы дополнительный выход продукции. 

Следовательно, необходимо более полно использовать имеющиеся материальные ресурсы предприятия. 

Таким образом, предприятию необходимо добиваться уменьшения удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции и, в первую очередь, более экономного расходования материальных ресурсов и применения ресурсосберегающих технологий. 



Задача 6



Определим ритмичность производства продукции цехами по декадам. Вычислим коэффициент ритмичности и аритмичности.

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства продукции. Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и как следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели – коэффициент ритмичности, коэффициент аритмичности, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства и др.

Косвенные показатели ритмичности – наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др.

Один из наиболее распространенных показателей – коэффициент ритмичности. Он определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. 

При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного:



             (ВПплi - ВПнi )

Кр = ,

                  ВПплi



где Кр – коэффициент ритмичности;

ВПплi – плановый выпуск продукции за i-е периоды;

ВПнi - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.

Рассмотрим динамику ритмичности производства предприятия как отношения выполненной продукции по декадам к общему фактическому объему производства за год .


Таблица 8

Анализ ритмичности выпуска продукции

Декады

Механи-ческий цех

Сборочный цех

Объем продукции, зачтенный в выполнении плана по ритмичности



план

факт

план

факт

Механический цех

Сборочный 

цех

А

1

2

3

4

5

6

I

73

68

168

150

68

150

II

76

74

175

140

74

140

III

81

88

180

213

81

180

Итого:

230

230

523

503

223

470



Ритмичным считается такое выполнение работ, при котором в каждый анализируемый период выполняется одинаковый объем работ. Рассматривая данные таблицы можно сделать вывод, что выпуск продукции на предприятии является равномерным и наибольший удельный вес продукции предприятия сдается к концу года. 

Упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой – это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленным исходя из наибольшего объема производства по данным периода (декады)


Список литературы



		Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: учебник для студентов. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 414с.

		Деркач Д.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности подрядных строительных организаций. - М.: Финансы и статистика, 1990. - 200 с.

		Ковалев В.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 1996. – 429с.

		Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: ИП «Экоперспектива», 1997. – 498 с.