Анализ финансовых результатов деятельности предприятия 16

4















Оглавление



Введение	4

Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия	5

1.1. Задачи анализа финансовых результатов	5

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия	5

Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия	5

2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли	5

2.2. Анализ качества прибыли	5

2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования	5

2.4. Анализ показателей рентабельности	5

Заключение	5

Список используемой литературы	5

Исходные данные	5

















Введение



Важная роль в повышении эффективности производства, укреплении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия принадлежит экономическому анализу результатов его деятельности. На основе результатов экономического анализа вырабатывается стратегия развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, оцениваются результаты деятельности предприятия, выявляются резервы роста эффективности производства.

Финансовая отчетность предприятия — это наиболее объективный источник информации о предприятии и эффективности его деятельности, который доступен менеджерам, инвесторам и конкурентам.

Целью данной курсовой является выявление резервов роста уровня финансовых результатов деятельности предприятия.

Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: изучение состава, структуры и динамики  и выполнения плана прибыли от обычной деятельности; количественная оценка причин, вызвавших изменение прибыли; оценка качества прибыли; выявление и количественное измерение резервов роста прибыли; анализ факторов формирования чистой прибыли; анализ формирования показателей, обоснование и количественное измерение факторов изменения показателей рентабельности и возможностей их повышения.















Раздел 1. Теоретические аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия



Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия,

связанный с производством и реализацией продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту инвестиционной привлекательности предприятия, его деловой активности в производственной и финансовой сферах. Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, изучение его видов, раскрытие задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают одно из центральных мест в комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) результатов его деятельности или получение результатов от реализации произведенного на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будет выступать сальдо результата от реализации и расходов, понесенных им для его получения. Для государства конечным финансовым результатом деятельности коммерческого предприятия будет являться налог, содержащийся в его составе. Для собственника, инвестора конечный финансовый результат представляет собой распределенную в его пользу часть прибыли после налогообложения. Оставшаяся прибыль после ее налогообложения и выплат дивидендов собственникам, процентов кредиторам есть чистый конечный финансовый результат предприятия для его производственного и социального развития.

Понятия «финансовые результаты», «прибыль» используются в бухгалтерском, налоговом учете, комплексном экономическом анализе хозяйственной деятельности, финансовом и инвестиционном анализе, финансовом менеджменте. Остановимся на общих моментах и особенностях

использования этих понятий.

Финансовым результатом основной деятельности (от продаж) выступает выручка от продаж, для большей части функционирующих в российской экономике предприятий отражаемая по принципу начисления (на основе данных об отгруженной продукции). Судить о том, какой конечный финансовый результат получен по итогам продаж, можно только очистив его от причитающихся государству косвенных налогов и себестоимости. Превышение выручки над налоговыми расходами и затратами, ее формирующими, даст положительный результат, называемый прибылью от продаж. Обратная ситуация покажет убыток от продаж. Таким образом, конечным финансовым

результатом от продаж выступает прибыль или убыток, полученные по итогам доходов от продаж, уменьшенные на величину налоговых расходов и расходов по выпуску продукции (выполнению работ, оказанию услуг).

В структуру прочих доходов и расходов включаются доходы, расходы и их разница (сальдо) по операционной и внереализационной деятельности предприятия. Сальдо от прочей деятельности может увеличить или уменьшить его конечный финансовый результат от продаж в зависимости от его величины и положительного или отрицательного значений. Конечный финансовый результат от обычной деятельности предприятия называется прибылью (убытком) от обычной деятельности и является общим итогом его основной и прочей деятельности.

Конечный финансовый результат от обычной деятельности, увеличенный или уменьшенный на сальдо чрезвычайных доходов и расходов, носящих случайный характер и возникающих достаточно редко, формирует нераспределенную прибыль (непокрытый убыток). Выявлением величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) заканчивается финансовый год предприятия.

Анализ финансовых результатов следует проводить, соблюдая логику движения от общего к частному и, далее, к определению влияния частного на общее. Иначе говоря, сначала анализируются обобщающие показатели финансовых результатов в их динамике, затем изучается их структура, определяется изменение в анализируемом периоде по отношению к базисному периоду или к бизнес-плану; выявляются факторы, действие которых привело к изменениям, показатели, с помощью которых можно дать количественную оценку влияния факторов на изменение финансовых результатов. На следующем этапе осуществляется детальный анализ финансовых результатов на основе углубленного изучения частных показателей и выявления резервов

роста прибыли. Следуя данной логике анализа, прежде всего, изучается формирование прибыли, т. е. масса, динамика и структура совокупной (общей бухгалтерской) прибыли предприятия с выявлением факторов ее изменения и потенциальных резервов. Затем анализируются: составляющие совокупной прибыли в вышеуказанной последовательности, которыми являются прибыль от продаж и прибыль от прочей деятельности (операционная и внереализационная прибыль); прибыль в разрезе выпуска конкретных видов продукции, конкретных договоров с покупателями, а также прибыль от прочей деятельности в разрезе отдельных операций и сделок; рентабельность (доходность) деятельности, в частности, рентабельность продаж, характеризующая величину прибыли на каждый рубль выручки от продаж. Следующим направлением выступает анализ прибыли от продаж в составе

маржинального дохода с выделением условно-постоянных и условно-переменных затрат в целом по предприятию и на уровне конкретного изделия. И, наконец, осуществляется предельный анализ или анализ приростных величин выручки и затрат в целях определения такого объема производства (продаж), которому соответствует возможность получения предприятием максимальной величины прибыли от продаж.

Показатели, используемые для анализа, оцениваются в базисных, плановых и фактически действующих ценах, учитывается действие инфляции, факторы риска и неопределенности при получении прибыли.

Расчеты изменений финансовых результатов ведутся прямым счетом и с применением различных методов экономического анализа, содержание которых изучается в его теории, позволяющих раскрыть систему частных изменений под воздействием различных факторов и показать ее связь с изменением обобщающих показателей.

1.1. Задачи анализа финансовых результатов



Отсюда основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и уровень рентабельности;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности;

- анализ порога прибыли.

Обобщенная информация о финансовых результатах представлена в бухгалтерской отчетности:

В современных условиях прибыль, отражаемая в бухгалтерской отчетности отечественных предприятий, оказывается неоправданно завышенной. Это связано с тем, что в условиях инфляции оценка активов предприятия, показываемых в балансе, не отражает их реальной стоимости: основные средства, материальные и товарные запасы искусственно занижаются по сравнению с их действительной стоимостью. Занижение стоимости активов баланса приводит к занижению соответствующих расходов, в том числе амортизации, а следовательно, к искажению себестоимости реализованной продукции и прибыли. В результате этого у предприятия в виде налога изымается часть необходимого продукта и тем самым нарушается нормальный процесс воспроизводства. Кроме того, финансовые результаты предприятия зависят от выбранной финансовой политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, списания расходов будущих периодов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов следует учитывать изменение методологии учета, составления отчетности и принятую на предприятии учетную политику. К вопросам учетной политики, определяющей величину финансового результата деятельности предприятия, относятся: 

- выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;

- выбор метода оценки материалов при их отпуске в производство;

- выбор порядка отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов); 

- определение состава косвенных (накладных) расходов и метода их распределения. 

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая для всех предприятий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, модель их формирования и использования. Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности и чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода).

Прибыль (убыток)  до налогообложения представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, процентов к получению (к уплате), доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов (расходов) и финансовых результатов от внереализационных операций. 



Прибыль (убыток) от обычной деятельности определяется как разница между суммой прибыли (убытка) до налогообложения и платежами в бюджет из прибыли.

Чистая (нераспределенная) прибыль определяется как разница между прибылью от обычной деятельности и суммой чрезвычайных доходов и расходов. Она выступает важнейшим источником доходов предприятия, направляемых на его развитие и удовлетворение социальных и материальных потребностей коллектива.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения. Информация, содержащаяся в отчетной форме № 2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия, установить структуру прибыли.

Важным моментом анализа является факторный анализ прибыли от продаж.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рассчитываются и анализируются общая рентабельность работы предприятия, рентабельность продукции и капитала. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

1.2. источники анализа финансовых результатов деятельности предприятия



Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности. Из форм бухгалтерской отчётности используют: 

Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива). 

Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 190). 

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах. 

Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям. 

В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств. 

  Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчётного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В справке 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчёта приводятся произведённые организацией расходы по элементам затрат, а в справке 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.



















































Раздел 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия



2.1. Анализ состава и структуры бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль предприятия складывается из прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от прочей реализации и финансовых результатов от внереализационных операций. После уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды в распоряжении предприятия остается чистая прибыль.

                                                Таблица 2.1. Анализ прибыли предприятия

Наименование показателя

2008 г., тыс.р.

2009 г., тыс.р.

Отклонения, тыс.р.

Удельный вес, %

Отклонения, %









2008г.

2009 г.



А

1

2

3

4

5

6

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг 

432587

454238

21651

180,6

182,7

2,1

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 

187421

207245

19824

78,3

83,4

5,1

Валовая прибыль

245166

246993

1827

102,4

99,3

-3,1

Коммерческие расходы

6325

6472

147

2,6

2,6

0

Прибыль (убыток) от продаж

238841

240521

1680

99,7

96,7

-3

Проценты к получению

1813

2886

1073

0,8

1,2

0,4

Проценты к уплате

3879

3354

-525

1,6

1,3

-0,3





                                                                           продолжение таблицы 2.1

А

1

2

3

4

5

6

Доходы от участия в других организациях

3816

5582

1766

1,6

2,2

0,6

Прочие операционные доходы

6842

3707

-3135

2,9

1,5

-1,4

Прочие операционные расходы

7683

4019

-3664

3,2

1,6

-1,6

Внереализационные доходы

2846

6350

3504

1,2

2,6

1,4

Внереализационные расходы

3107

3035

-72

1,3

1,2

-0,1

Прибыль (убыток) до налогообложения

239489

248638

9149

100

100

-

Текущий налог на прибыль

57477

59673

2196

-

-

-

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

182012

188965

6953

-

-

-



В 2009 году сумма бухгалтерской прибыли составила 248638 тыс.руб. против 239489 тыс.руб. прибыли, полученной в 2008 году. Большую часть прибыли предприятие получило от продажи продукции. На долю от текущей деятельности в отчетном году приходилось 96,7 % прибыли до налогообложения, что позволяет сделать выводы о высоком качестве прибыли в данном предприятии.

Структура бухгалтерской прибыли в отчетном году отличается от структуры бухгалтерской прибыли прошлого года по следующим составляющим: в течение анализируемого периода на 3 % уменьшилась доля прибыли от текущей деятельности, также на 1,6 % и 0,3 % уменьшилась доля прочих расходов и процентов к уплате соответственно, а удельный вес процентов к получению увеличился на 0,4%.

2.2. Анализ качества прибыли



Под качеством прибыли понимают стабильность получения ее в будущем.

Для оценки качества прибыли с позиций воспроизводственного подхода можно использовать модель Ветрова, который предлагает дополнить оценку прибыли от текущей деятельности оценкой физической и финансовой поддержки капитала. С этой целью рассчитываются индексы количества, цен, стоимости, индексы результативности и их денежные эквиваленты, т.е. суммарное влияние на прибыль изменения производительности ресурсов, возмещения затрат и совокупного влияния на прибыль этих факторов.



                       Таблица 2.2. Показатели работы предприятия в динамике

Показатели

2008г.

2009г.

Темпы роста, % 

Отклоне

ние, 



А

1

2

3

4

Стоимость проданной продукции, тыс.р.









в текущих ценах

432587

454238

105

21651

в ценах базисного года

432587

431526

99,75

-1061

Оплата труда с отчислениями, тыс.р.









в текущих ценах

18965

20175

106,38

1210

по нормам базисного года

18965

19587

103,27

622







                                                                          продолжение таблицы 2.2

А

1

2

3

4

Материальные затраты, тыс.р.









в текущих ценах

164850

183255

111,16

18405

в ценах базисного года

164850

163647

99,27

-1203

Амортизация









в текущих ценах

3606

3815

105,79

209

в ценах базисного года

3606

3810

105,65

204

Итого затрат, тыс.р.









в текущих ценах

187421

207245

110,57

19824

в ценах базисного года

187421

187044

99,79

-377

Прибыль, тыс.р.

245166

246993

100,74

1827



































Таблица 2.3. Оценка влияния на прибыль изменений эффективности функционирования капитала

Показатель

Динамика изменения исходных показателей

Индексы эффективности



индекс количества

индекс цены

индекс стоимости

производительности

возмещения затрат

прибыльности

А

1

2

3

4

5

6

Продукция

0,9975

1,0526

1,0500

х

х

х

Персонал 

(оплата труда)

1,0327

1,0301

1,0638

0,9659

1,0218

0,9870

Материальные затраты

0,9927

1,1197

1,1116

1,0048

0,9400

0,9445

Основные средства (амортизация)

1,0565

1,0013

1,0579

0,9441

1,0512

0,9925

Итого затрат

0,9979

1,1080

1,1057

0,9995

0,9500

0,9496

                                                                             продолжение таблицы 2.3

Показатель

Влияние на прибыль изменений, тыс.р.



в производительности

в возмещении затрат

в прибыльности

А

7

8

9

Продукция

х

х

х

Персонал (оплата труда)

-668

406

-262

Материальные затраты

791

-10946

-10155

Основные средства 

(амортизация)

-212

184

-28

Итого затрат

-89

-10356

-10445



                                 Таблица 2.4. Результаты корректировки прибыли 

Показатели

Отчетные данные

После корректировки

А

1

2

1. Отклонение прибыли от продажи продукции

1827

11212

2. Влияние на прибыль изменений:





2.1. Выручки от продажи продукции

21651

21651

2.1.1. Цен на продукцию

22712

22712

2.1.2. Объема продажи

-1061

-1061

2.2. Затрат на производство проданной продукции

-19824

-10445

2.2.1. Оплаты труда

-1210

-262

2.2.2. Материальных затрат

-18405

-10155

2.2.3. Амортизации основных средств

-209

-28



Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб. 

Совокупное влияние на прибыль физической и финансовой производительности капитала также было отрицательным в размере 10445 тыс. руб.

Вместе с тем фактическая сумма прибыли, отраженная в отчетности, занижена на 9385 тыс. руб. (11212-1827), что объясняется неправильной оценкой физической и финансовой производительности капитала.

Так, по данным отчетности за счет увеличения затрат сумма прибыли уменьшилась на 19824 тыс. руб., скорректированные данные свидетельствуют о значительно меньшем отрицательном влиянии затрат на прибыль – в размере 10445 тыс. руб.



2.3. Анализ прибыли от реализации продукции и факторов ее формирования



Общая оценка уровня и динамики показателей прибыли от реализации продукции, проведение факторного анализа результата от реализации продукции необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Факторами формирования прибыли от текущей деятельности являются выручка от продаж и полная себестоимость продаж.



Таблица 2.5. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи продукции, тыс.р.

Показатель

План

План, пересчитанный на фактический объем продаж

Факт

А

1

2

3

Выручка от продажи (ВР)

421301

406651

419050

Полная себестоимость проданной продукции (ПС)

356339

342509

373622

Прибыль от продажи (П)

64962

64142

45428







Таблица 2.6. Расчет влияния факторов первого порядка на изменение суммы прибыли от продажи продукции

Показатель

Условия расчета

Порядок расчета

Сумма прибыли



объем продажи

(Q)

структура проданной продукции 

(Уд)

цена ед. продукции

(Ц)

себестоимость ед. продукции

(С)





А

1

2

3

4

5

6

Ппл

план

план

план

план

ВРплПСпл

64962

Пусл1

факт

план

план

план

ПплКрп*

186051

Пусл2

факт

факт

план

план

ВРуслПСусл

64142

Пусл3

факт

факт

факт

план

ВРфПСусл

76541

Пф

факт

факт

факт

факт

ВРфПСф

45428

П

ПQ=

Пусл1 – Ппл

ПУд=

Пусл2 – Пусл1

Пц=

Пусл3 – Пусл2

Пс=

Пф Пусл3

Побщ = ПQ+ПУд + Пц+Пс= Пф– Ппл













*Крп =  (Qiф  Сiпл) :  (Qiпл  Сiпл) 



















Таблица 2.7. Исходные данные для факторного анализа прибыли от продажи отдельных видов продукции

Вид про-дукции

Количество, у.н.ед.

(Qi)

Цена единицы продукции, руб. (Цi)

Себестоимость ед. продукции  руб. (Сi)



план

факт

отклонение, 

план

факт

отклонение, 

план

факт

отклонение, 

А

1

2

3

4

5

6

7

8

9

А

2073

1726

-347

56,5

35,5

-21

30,2

33,4

3,2

В

1365

1954

589

38,1

65,0

26,9

14,7

16,1

1,4

С

2109

1606

-503

68,9

21,9

-47

26,3

33,7

7,4

Д

1250

1014

-236

49,4

44,4

-5

11,8

13,9

2,1

Е

1260

2080

820

58,7

33,1

-25,6

22,4

24

1,6

Итого

8057

8380

323

271,6

199,9

-71,7

105,4

121,1

15,7

                                                                             продолжение таблицы 2.7

Вид про-дукции

Прибыль (Пi)

Изменение прибыли (П)



план

факт

общее

(гр.10

гр.11)

в т.ч. за счет









Qi (гр.3

(гр.4гр.7))

Цi

(гр.2гр.6)

Сi

(гр.2гр.9)

А

10

11

12

13

14

15

А

117094

61240

55854

-9126,1

-36246

-5523,2

В

51992

126994

-75002

13782,6

52562,6

-2735,6

С

145284

35138

110146

-21427,8

-75482

-11884,4

Д

61738

45008

16730

-8873,6

-5070

-2129,4

Е

73940

68824

5116

29766

-53248

-3328

Итого

450048

337204

112844

х

х

х



Результаты проведенного анализа говорят о том, что на предприятии прибыль от продажи основных видов продукции уменьшилась на 112844 тыс. руб. Произошедшие изменения обусловлены увеличением затрат. За счет этих факторов сумма прибыли от реализации продукции уменьшилась на 5523,2; 2735,6; 11844,4; 2129,4; 3328 тыс. руб. соответственно.

2.4. Анализ показателей рентабельности



Объектами анализа являются: рентабельность производственной деятельности, рентабельность инвестиционных проектов, рентабельность продаж и рентабельность капитала.

Таблица 2.8. Динамика и выполнение плана по уровню рентабельности

Показатель

2008г.

2009г.

 Отклонение, 



А

1

4

5

1. Выручка от продажи, тыс.р.

432587

454238

21651

2. Полная себестоимость проданной продукции, тыс.р.

187421

207245

19824

3. Прибыль от продажи, тыс.р.

245166

246993

1827

4. Прибыль до налогообложения, тыс.р.

245166

246993

1827

5. Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.

763354

790319

26965

6. Рентабельность затрат, % (стр.3стр.2100)

130,8

120

-10,8

7. Рентабельность продаж, %  (стр.3стр.1100)

56,7

54,4

-2,3

8. Рентабельность капитала, %  (стр.4стр.5100)

32,1

31,3

-0,8



Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Наибольший уровень имеет рентабельность затрат, наименьший – рентабельность активов. Снижение уровня рентабельности продаж и затрат обусловлено опережающими темпами роста полной себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж.















































Заключение



Поиск резервов повышения эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с помощью тщательного финансового экономического анализа.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей в бухгалтерском учете формируется информация о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые, вероятно, будет контролировать организация в будущем при прогнозировании способности вызывать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов при обосновании эффективности, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация о финансовых результатах деятельности организации обеспечивается главным образом отчетом о прибылях и убытках.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия является неотъемлемой частью финансово-экономического анализа. Основными показателями, характеризующими эффективность деятельности предприятия является прибыль и рентабельность.

Как показал анализ финансовых результатов рассматриваемого предприятия данное предприятие, в отчетном году немного увеличило свои финансовые результаты.

Балансовая прибыль в отчетном году увеличилась на 9149 тыс. руб.  по сравнению с предшествующим годом.

Основной доход предприятие получает от производства и реализации продукции. Доля прибыли от реализации в составе балансовой прибыли - 96,7%.

Сумма прибыли от реализации продукции в 2009 году на 1680 тыс. руб.   больше, чем в 2008 году.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 7725  тыс. руб. 

Негативно отразились на работе предприятия опережающие темпы роста цен на материальные ресурсы над темпами роста цен на продукцию, вследствие чего, сумма прибыли от продаж уменьшилась на 10356 тыс. руб. 

Уровень всех показателей рентабельности в отчетном году ниже уровня рентабельности в прошлом году. Рентабельность продаж, показывающая долю прибыли в сумме выручки от реализации, в отчетном году составила 54,4%, что в 2,3 раза меньше данного показателя за предшествующий год. Рентабельность затрат на производство и реализацию продукции в отчетном году составила 120%, это на 10,8% меньше, чем по результатам  прошлого года.

Рентабельность всего капитала составила 31,3%. 

Данный анализ является ретроспективным, т.к. использована информация уже свершившихся фактов хозяйственной деятельности; внутренним, т.е. изучалась деятельность только одного предприятия; итоговым (за один год); финансово-экономическим, т.е. его содержанием является изучение взаимодействия экономических процессов и финансовых результатов.

По использованной методике проведенный  анализ является сравнительным и факторным. По охвату изучаемых объектов - выборочный и тематический, т.е. рассматривались не все стороны хозяйственной деятельности предприятия, а лишь финансовые результаты.

Данный анализ не носит исчерпывающего характера, это продиктовано ограниченностью предоставленной предприятием информации, а некоторой степени, ограниченностью объема данной работы.











Список используемой литературы 



Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г. № 129-ФЗ (в ред. от 28 сентября 2010 г. № 243 -ФЗ).

ПБУ «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» утвержденное приказом Минфина РФ №34н от от 29 июля 1998 г. (в ред. от 26.03.2007г).

Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник  М.:  ОмегаЛ, 2004.

Бочаров В.В. Финансовый анализ.  – СПб: Питер, 2001.

Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2000. 

Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2008. 

Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: Академический Проект, 2004.

Савицкая Г.В.Анализ хозяйственной деятельности предприятия.  Минск: ИП Экоперспектива, 2003.

 Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. – М.: ЮНИТИ, 2001.

 Сивкова А.И., Фрадкина Е.К. Практикум по анализу финансово-хозяйственной деятельности.  Ростов н/Д:  изд-во «Феникс», 2001.

 Симиренко О.В. Практикум по экономическому анализу. Часть 1. Комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Учебное пособие.- Невинномысск: НИЭУП, 2002.

 Хорин А.Н., Михалева Ж.Г. Принцип временной определенности // Аудит и финансовый анализ, 2003, № 4.



 Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристический бизнес: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. М.И. Баканова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

 Шеремет А.Д., Негашев Е.В.  Методика финансового анализа.  М: ИНФРА-М, 2003.

 Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие - / Под ред. Л.Е. Басовского.- М.: ИНФА-М,2003.













































Исходные данные



Таблица 46.В.6. Отчет о прибылях и убытках, тыс.р.

Показатели

2008г.

2009г.

А

1

2

Выручка от продажи 

432587

454238

Себестоимость продаж

187421

207245

Валовая прибыль

245166

246993

Коммерческие расходы

6325

6472

Прибыль (убыток) от продаж

238841

240521

Проценты к получению

1813

2886

Проценты к уплате

3879

3354

Доходы от участия в других организациях

3816

5582

Прочие операционные доходы

6842

3707

Прочие операционные расходы

7683

4019

Внереализационные доходы

2846

6350

Внереализационные расходы

3107

3035

Прибыль (убыток) до налогообложения

239489

248638

Текущий налог на прибыль

57477

59673

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

182012

188965













Таблица 47. Исходные данные, к таблицам 2.2, 2.3, тыс.р.



Вариант



1

2

3

4

5

6

7

А

1

2

3

4

5

6

7

Стоимость проданной продукции (базисный год) в ценах

текущих

334983

479784

336574

312875

468521

432587

394721

Стоимость проданной продукции (отчетный год) в ценах

текущих

351996

494634

361897

340630

496240

454238

418125


 базисного года

330876

450117

325707

313380

426766

431526

401400

Оплата труда с отчислениями (базисный год) в ценах

текущих

16476

11534

36306

34473

13895

18965

25349


Оплата труда с отчислениями (отчетный год) в ценах

текущих

21573

11501

41938

39179

17919

20175

26417

базисного года

20587

11074

39587

38453

16398

19587

25478

Материальные затраты (базисный год) в ценах

текущих

217754

261079

153404

164519

259919

164850

184241

Материальные затраты (отчетный год) в ценах

текущих

237818

283214

163326

192207

275432

183255

212055

базисного года

197389

249228

145360

188939

240452

163647

187245

Амортизация (базисный год) в ценах

текущих

4524

2799

3832

5881

5117

3606

6280

Амортизация (отчетный год) в ценах

текущих

4696

3022

4929

6175

5327

3815

6520

базисного года

4458

2954

4826

6085

5402

3810

6197



Таблица 48. Исходные данные к таблицам 2.7, 2.8.

Показатель

Вариант



1

2

3

4

5

6

7

А

1

2

3

4

5

6

7

Плановая цена ед. продукции, тыс.р.

А

57,2

51,1

59,3

53,2

50,1

56,5

61,3

В

38,7

69,3

51,0

33,9

64,4

38,1

51,0

С

32,5

60,5

64,0

45,2

50,4

68,9

37,4

Д

57,4

44,0

31,0

46,6

60,8

49,4

37,1

Е

54,2

61,2

38,0

47,1

67,2

58,7

31,6

Фактическая цена ед. продукции, тыс.р.

А

41,9

37,0

58,5

34,0

38,7

35,5

44,7

В

48,4

35,6

44,7

85,4

28,1

65,0

16,5

С

25,8

26,4

20,5

44,6

29,3

21,9

49,2

Д

36,3

12,2

37,4

11,0

58,4

44,4

40,2

Е

28,1

38,8

38,5

40,1

25,4

33,1

29,7

Плановый объем продаж, у.н.ед.

А

1621

1160

1311

1682

1257

2073

1841

В

2120

1094

1154

2254

2306

1365

1533





продолжение таблицы 48

А

1

2

3

4

5

6

7

С

2125

1625

1004

1993

1788

2109

1592

Д

2005

1980

2185

1154

1264

1250

1115

Е

1151

1982

1814

1296

1743

1260

1651

Фактический объем продаж, у.н.ед.

А

1214

1327

1268

1160

1542

1726

1623

В

1820

1691

1840

1633

2238

1954

1707

С

1741

2070

1254

2398

1660

1606

1923

Д

1010

1420

1592

1375

1302

1014

2084

Е

1487

2298

1638

1071

1396

2080

1714

Плановая себестоимость ед. продукции, тыс.р.

А

41,7

32,6

30,2

39,9

26,3

30,2

31,7

В

33,4

40,5

27,6

16,2

32,9

14,7

33,9

С

25,9

26,8

39,4

21,2

39,5

26,3

10,3

Д

38,2

27,3

17,2

26,3

23,5

11,8

26,9

Е

37,9

31,0

16,3

26,7

35,3

22,4

21,8

Фактическая себестоимость ед. продукции, тыс.р.

А

42,8

34,6

31,2

39,8

30,1

33,4

36,4

В

35,3

42,2

30,3

15,8

38,7

16,1

35,4

С

30,9

30,0

40,2

33,9

43,6

33,7

12,4

Д

39,3

31,4

19,6

34,3

27,6

13,9

27,8

Е

36,6

32,1

20,3

34,7

41,1

24

25,5

Прибыль до налогообложения (отчетный год), тыс.р.

план

106081

233253

172357

112319

240239

298366

200973

Среднегодовая сумма капитала, тыс.р.

прошлый год

782167

692269

951394

882538

881709

763354

924470

план отчетного года

798593

706807

971373

901071

900225

779384

943884

факт отчетного года

802162

735797

990134

902418

860984

790319

958346