Анализ финансовых результатов деятельности растениеводства в ОАО Агрокубань

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ



Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

Нижегородский государственный университет им. Н.И. Лобачевского







Факультет управления и предпринимательства









Курсовая работа

по дисциплине: «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности»

на тему: «Анализ финансовых результатов деятельности растениеводства в ОАО «Агрокубань»









Выполнила студентка

5-го курса заочного отделения

.

______________________



Научный руководитель:



___________________









Нижний Новгород, 2010


 Содержание



Введение											3

1. Система показателей, характеризующих финансовый результат деятельности предприятия											4

2. Организационно – экономическая характеристика предприятия			9

3 Анализ финансовых результатов от реализации продукции растениеводства в ОАО «Агрокубань»										13

Заключение											22

Список литературы										25

Приложение											26




Введение



Целью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия является оценка его текущего финансового состояния, а также определение того, по каким направлениям нужно вести работу по улучшению этого состояния. Финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятия является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом. Поэтому тема данного курсового проекта весьма актуальна.

ОАО «Агрокубань» сохранило многоотраслевую структуру производственной деятельности. Здесь не только выращивают пшеницу, ячмень, горох, сахарную свеклу и подсолнечник, но и разводят крупный рогатый скот и свиней, производят молоко, мясо.

В процессе выполнения курсовой работы был оценен ресурсный потенциал предприятия; выявлена производственная специализация основной деятельности ОАО «Агрокубань» и определены ее главные результаты в 2007-2009 гг.; обобщены теоретические и методические аспекты анализа и оценки финансового состояния сельскохозяйственных предприятий; обобщены результаты экономической оценки финансового состояния ОАО «Агрокубань», выявлены резервы и возможности его улучшения.

В качестве информационной базы проекта были использованы бухгалтерские документы обследованного предприятия, прежде всего его бухгалтерская финансовая отчетность за 2007, 2008 и 2009 годы.


1. Система показателей, характеризующих финансовый результат деятельности предприятия



Важнейшими показателями, характеризующими финансовый результат деятельности предприятия являются себестоимость, рентабельность и прибыль. Себестоимость продукции является одним из важных обобщающих показателей деятельности предприятия, отражающих эффективность использования ресурсов; результатов внедрения новой техники и прогрессивной технологии; совершенствования организации труда, производства и управления.

В зависимости от объекта затрат (изделие, организационное подразделение и т. п.) различают себестоимость единицы конкретного вида продукции и себестоимость всей продукции.

Затраты предприятия подразделяются на прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством продукции (затраты на материалы, заработная плата производственного персонала, расходы на амортизацию оборудования). Косвенные затраты – это затраты, которые прямо не могут быть распределены по объектам отнесения затрат (административные и управленческие расходы, расходы на отопление, освещение, страхование имущества).

Общая сумма затрат, связанных с производством продукции, называется производственной себестоимостью. Расходы, непосредственно не связанные с производством продукции, называют непроизводственными. При проведении экономико-статистического анализа следует иметь в виду, что собственно финансовым ресурсом организации является выручка от реализации, уменьшенная на величину налога на добавленную стоимость, акцизов и других косвенных налогов.

Прибыль в обобщённом виде отражает конечные финансовые результаты деятельности отраслей и коммерческих организаций и служит весьма значимой экономической характеристикой их работы. В зависимости от содержания, порядка расчёта различают валовую, или балансовую, прибыль, прибыль от реализации, чистую прибыль, нераспределённую и облагаемую налогом прибыль.

Наряду с абсолютными показателями объема прибыли широко применяется относительный показатель – рентабельности, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия. Этот показатель представляет собой своего рода синтез различных качественных и количественных показателей: роста объема производства и производительности труда, снижение себестоимости.

В статистике различают три показателя рентабельности: общая рентабельность, рентабельность реализованной продукции и рентабельность капитала.

Общая рентабельность определяется по формуле



, (1)

где - общая сумма балансовой прибыли;

 - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Рентабельность реализованной продукции отражает эффективность текущих затрат и исчисляется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции



, (2)



где  - прибыль от реализации продукции;

 - полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от уровня товарности, цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство. Рентабельность производственных фондов зависит не только от этих фактов, но и от эффективности использования производственного потенциала, результатов непромышленной деятельности. Следовательно, показатель рентабельности реализованной продукции детализирует общий показатель рентабельности.

Деловая активность предприятия в финансовом отношении определяется с помощью показателя общей оборачиваемости капитала, который рассчитывается по формуле



, (3)



где - выручка от реализации продукции;

 - капитал предприятия: основной капитал, материальные оборотные средства, нематериальные активы, фонды обращения.

Общая оборачиваемость капитала может увеличиваться в результате не только ускорения кругооборота имущества предприятия, но и относительного уменьшения капитала в анализируемом периоде, роста цен из-за инфляции.

При анализе рентабельности в условиях высокой инфляции необходимо учитывать, что затраты на продукцию сельского хозяйства, произведенную в прошлом году или в предшествующие периоды, отстают от роста цен, а это преувеличивает уровень рентабельности и возможности воспроизводства в сельском хозяйстве, особенно в растениеводстве, где затраты окупаются за длительный срок.

Прибыль – экономическая категория, комплексно отражающая хозяйственную деятельность предприятия в форме денежных накоплений. Прибыль, характеризующая конечные результаты торгово-производственного процесса, является основным показателем финансового состояния предприятия. В статистике финансов предприятий рассчитываются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, валовая и чистая прибыль, облагаемая налогом прибыль и нераспределенная прибыль.

Балансовая прибыль – финансовые результаты от реализации продукции, основных средств и другого имущества хозяйствующих субъектов, а также доходы за вычетом убытков от внереализационных мероприятий.

Прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от ее продажи (за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов, для экспортной выручки - экспортных тарифов и спецналога) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции определяется: при расчетах наличными деньгами - при их поступлении в кассу, при безналичных расчетах - по мере поступления денежных средств на счета в учреждениях банков или предъявления заказчику расчетных документов на оплату.

Валовая прибыль - это прибыль, которая учитывает уплаченные штрафы и пени (перечисляемые в бюджет и внебюджетные фонды). Это связано с тем, что согласно Закону по налогообложению предприятий объектом налогообложения является также валовая прибыль. При распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды в виде различных налогов и сборов.

Чистая прибыль - это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, централизованные фонды и резервы вышестоящей организации (в макроэкономических расчетах, в частности в СНС, отличие чистой прибыли от валовой прибыли трактуется иначе: прибыль до вычета потребления основного капитала называется валовой, после вычета потребления основного капитала - чистой). Предприятия определяют направления, объемы и характер использования чистой прибыли. На крупных и средних предприятиях, как правило, формируются фонды развития производства, фонд накопления, фонд социального развития и фонд материального поощрения. Для того чтобы застраховаться от рисков, предприятия создают резервный фонд, размер которого, как показала практика, должен быть не менее 15% объема уставного фонда. Из образуемых на предприятии фондов выделяются средства на стимулирование заинтересованности работников в результате труда, выплаты дивидендов по акциям, приобретение акций, облигаций и других ценных бумаг сторонних предприятий, благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-коммунального хозяйства.

Облагаемая налогом прибыль – это прибыль, определяемая для целей налогообложения. Для её исчисления валовая прибыль уменьшается на сумму налоговых льгот, представляемых плательщикам, а также увеличивается (уменьшается) на суммы доходов (затрат), установленных законодательством. При распределении её производятся отчисления в бюджет в виде различных налогов и сборов. Основными налогами, взимаемыми с организации в бюджет, являются: налог на имущество, налог на прибыль (доход), плата за право пользования недрами, земельный налог, специальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы, транспортный налог, экспортные таможенные пошлины, импортные таможенные пошлины, подоходный налог с физических лиц и прочие налоги.

Нераспределённая прибыль (в бухгалтерском учёте её называют прибылью отчётного года в сумме нетто) представляет ту часть балансовой прибыли, которая после использования последней в отчётном году на уплату налогов и другие платежи в бюджет остаётся в распоряжении организации и используется в следующем за отчётным году для стимулирования работников и финансирования затрат по созданию нового имущества, приобретения основных фондов, накопления оборотных средств, выплаты дивидендов акционерам, приобретения акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, на благотворительные нужды, текущие расходы по содержанию объектов социально – культурного и жилищно–коммунального хозяйства и т.п. за счёт нераспределённой прибыли осуществляются также платежи по основному долгу банка и уплата банковских процентов сверх ставок, установленных законодательством, оплата банковских процентов по ссудам, полученным на приобретение основных средств и нематериальных активов, а также по просроченным и отсроченным ссудам.

Есть две меры количественного определения прибыли. Абсолютный показатель этой категории - масса прибыли, относительный показатель - норма прибыли.

Масса прибыли - это ее абсолютный объем, выраженный в деньгах. Норма прибыли - это отношение прибыли к авансированному капиталу, выраженному в процентах. Ее формула



, (4)



где - норма прибыли, %;

- величина прибыли;

 - величина капитала.

Для предпринимателей норма прибыли - это важнейший показатель эффективности функционирования капитала. В условиях рыночной экономики складывается какая-то более или менее равная прибыль на равновеликий капитал. При более низком показателе нормы прибыли предпринимательская деятельность становится бесперспективной, возникает угроза банкротства.




2. Организационно - экономическая характеристика предприятия



ОАО «Агрокубань» находится в Приморско-Ахтарском районе Краснодарского края в двух населенных пунктах: ст.Приазовской и пос.Ахтарском. Основные виды деятельности: растениеводство, животноводство.

На полях хозяйства выращивается пшеница, ячмень, кукуруза, подсолнечник, соя, сахарная свекла. В отрасли животноводства развита молочная продукция и разведение крупного рогатого скота.

Рассмотрим ресурсы предприятия ОАО «Агрокубань»  в период с 2007 по 2009 год, показанные в таблице 1.

В ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились следующие ресурсы: основные производственные фонды основной деятельности - в 5,4 раза; среднегодовая стоимость основных производственных фондов - в 5,2 раза; производственные затраты - на 19,5%; производственные затраты на растениеводство - на 27,3%; поголовье свиней - на 13,6%; поголовье крупного рогатого скота - на 2,1%; площадь сельскохозяйственных угодий - на 0,4%; площадь пашни - на 0,1%. Энергетические мощности в период с 2007 по 2009 годы остались без изменений. Так же наблюдалось уменьшение следующих ресурсов: затраты труда на растениеводство - на 33,8%; среднегодовая численность работников занятых в основном производстве - на 16,8%; затраты труда - на 15,6%; среднегодовая численность работников - на 15,5% .



Таблица 1 - Ресурсы предприятия ОАО «Агрокубань»

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к 2007г.

Среднегодовая численность работников, чел.

в том числе занятых в основном производстве, чел.

1171

1064

989

84,5



1061

956

883

83,2

Площадь с.- х. угодий, га

в том числе площадь пашни, га

11185

11191

11233

100,4



11099

11105

11105

100,1

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

в том числе основных производственных фондов основной деятельности, тыс. руб.

185011

207852

965349

в 5,2 р.



175900

195878

943862

в 5,4 р.

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

175538

171385

202507

115,4

Производственные затраты, тыс. руб.

в том числе растениеводство

530102

559014

633406

119,5



171219

201827

217959

127,3

Всего энергетических мощностей, л. с.

60861

60861

60861

100,0

Затраты труда, тыс. чел.- час

в том числе растениеводство

2201

1884

1857

84,4



198

145

131

66,2

Поголовье животных, гол.:

крупного рогатого скота (КРС), свиней

4690

4918

4790

102,1



4861

4967

5520

113,6



Рассмотрим результаты производственной деятельности данного предприятия в период с 2007 по 2009 год, показанные в таблице 2.

В ОАО «Агрокубань» в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилось производство: зерна - на 27,7%; прироста КРС - на 0,9%. Наблюдается снижение производства следующих видов продукции: прироста свиней - на 10,4%; подсолнечника - на 8,9%; сахарной свеклы - на 2,0%; молока - на 0,5%.



Таблица 2 - Результаты производственной деятельности ОАО «Агрокубань»

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к 2007г.

Произведено, ц:









зерно

243334

296369

310842

127,7

подсолнечник

26805

31781

21751

81,1

сахарная свекла

625168

393920

612801

98,0

молоко

121108

122313

120477

99,5

прирост КРС

8313

8146

8384

100,9

прирост свиней, гол

10449

9049

9366

89,6


Рассмотрим результаты финансовой деятельности данного предприятия, показанные в таблице 3.



Таблица 3 - Результаты хозяйственной деятельности ОАО «Агрокубань»

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к 2007г.

Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.

322694

378795

528801

163,9

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

339945

374848

417316

122,8

Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.

49881

46681

80514

161,4

Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года, тыс. руб.

29112

34138

55052

189,1



В ОАО «Агрокубань» в 2009 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение всех показателей финансовой деятельности: чистой прибыли отчетного года - на 89,1%; валовой продукции по себестоимости - на 63,9%; прибыли от реализации продукции - на 61,4%; выручки от реализации продукции - на 22,8%.

Рассмотрим эффективность использования ресурсов в ОАО «Агрокубань», показанные в таблице 4.



Таблица 4 - Эффективность использования ресурсов в ОАО «Агрокубань»

Показатели

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к 2007г.

Приходится валовой продукции в расчете на:

а) 1 га с.-х. угодий

б) 1 работника, занятого в основном производстве











29

34

47

162,1



304

396

599

197,0

Приходится прибыли от реализации в расчете на:

а) 1 га с.-х. угодий

б) 1 работника, занятого в основном производстве











5

4

7

140,0



47

49

91

193,6

Норма прибыли, %

8,1

9,0

4,7

-1,7п.

Рентабельность продукции растениеводства, %

17,2

14,2

23,9

6,7п.



В ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились следующие показатели: валовая продукция в расчете на 1 работника, занятого в основном производстве - на 97,0%; прибыль от реализации в расчете на 1 работника, занятого в основном производстве - на 93,6%; валовая продукция в расчете на 1 га с.- х. угодий - на 62,1 %; прибыль от реализации в расчете на 1 га с.- х. угодий; рентабельность продукции растениеводства - на 6,7п. Так же наблюдается уменьшение нормы прибыли - на 1,7п.

Рассмотрим динамику и структуру товарной продукции в данном хозяйстве, показанные в таблице 5.

Таблица 5 - Динамика и структура товарной продукции в ОАО «Агрокубань»

Реализованная продукция предприятия

2007г.

2008г.

2009г.

2009г. в % к 2007г.



тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу

тыс. руб.

в % к итогу



Зерно

89066

49,3

104823

53,9

93486

44,7

95,3

Подсолнечник

15253

8,3

5929

3,1

9480

4,5

160,9

Сахарная свекла

38428

21,3

30433

15,7

20476

9,8

187,7

Прочие

38064

21,1

53202

27,3

85716

41,0

44,4

Итого по растениеводству

180811

100,0

194387

100,0

209158

100,0

86,4

В ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась реализация следующих видов сельскохозяйственных культур: сахарной свеклы - на 87,7 %; подсолнечника - на 60,9 %. Так же наблюдалось снижение реализации следующей продукции: прочей продукции растениеводства - на 55,6 %; зерна - на 4,7%. Общий показатель реализации продукции растениеводства снизился на 13,6 %.

Наибольшую долю в структуре реализованной продукции растениеводства занимает зерно. В 2009 году оно составило 44,7 % от общего количества, что на 4,6 % меньше чем в 2007 году.

Доля сахарной свеклы в структуре реализованной продукции в 2009 году составила 9,8 %, что на 11,5 % меньше чем в 2007 году.

Доля подсолнечника в структуре реализованной продукции растениеводства в 2009 году составила 4,5 %, что на 3,8 % меньше чем в 2007 году.

3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции растениеводства в ОАО «Агрокубань»



Рассмотрим динамику денежной выручки от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий, показанные в таблице 6.

За период с 2006 по 2009 год выручка от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий составила в среднем 15,0 тыс. руб. в год. Анализ базисных показателей позволил выявить, что снижения выручки не наблюдалось. Наибольшее увеличение выручки от реализации продукции растениеводства на 1 га с/х. угодий наблюдалось в 2009 году по сравнению с 2005 годом и составило 8,4 тыс. руб. или 82,3 %. Анализ цепных показателей позволил выявить, что снижения рассматриваемого показателя не наблюдалось. Наибольшее увеличение наблюдалось в 2007 году по сравнению с 2006 годом и составило 3,6 тыс. руб. или 28,5 %.

В ОАО «Агрокубань»  в период с 2005 по 2009 год наблюдается тенденция к увеличению выручки от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га с.-х. угодий в среднем на 2,1 тыс. руб. или 16,2 % в год. Значение 1 % прироста составило в среднем 0,1 тыс. руб.



Таблица 6 - Анализ динамики денежной выручки от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий

Показатели

Обозначение

2005

2006

2007

2008

2009

Среднее значение

Приходится денежной выручки на 1 га с.-х. угодий, тыс.руб.

 Y

10,2

12,6

16,2

17,4

18,6

15,0

Абсолютный прирост, тыс.руб.

А



2,4

6,0

7,2

8,4

2,1



А



2,4

3,6

1,2

1,2



Коэффициент роста

К



1,235

1,588

1,706

1,823

1,162



К



1,235

1,285

1,074

1,069



Темп роста, %

 Тр



123,5

158,8

170,6

182,3

116,2



Тр



123,5

128,5

107,4

106,9



Темп прироста, %

Тпр



23,5

58,8

70,6

82,3

16,2



Тпр



23,5

28,5

7,4

6,9



Значение 1 % прироста, тыс.руб.

Зн 1 % пр



0,102

0,126

0,162

0,174

0,130





Аналитическое выравнивание - наиболее эффективный метод. Он состоит в подборе для данного ряда динамики, в динамике выражая основные черты фактической динамики. При этом применяется метод наименьших квадратов, при котором сумма квадратов отклонений теоретического и фактического уравнений минимальна[21;с.67].



( - ) →  (5)



Для упрощения параметров тренда ряда динамики  придают такие числовые значения, чтобы их сумма была равна 0.



/ (6)



/, (7)



где - порядковый номер ввода;

- свободный член уравнения;

- параметр тренда, который показывает на сколько в среднем изменился при увеличении  на 1.

Для линейной формы связи уравнение тренда имеет вид:



, (8)



Выявим тенденцию динамики выручки от реализации продукции растениеводства, приходящейся на 1 чел.-ч в хозяйстве методом аналитического выравнивания с помощью данных таблицы 7.



Таблица 7 - Вспомогательная таблица для метода аналитического выравнивания

Годы

Выручка от реализации в расчете на 1 чел.-ч

Порядковый номер

Произведение признаков

Квадрат порядкового номера года

Теоретический уровень изучаемого показателя













2005

364,7

-2

-729,4

4

329,3

2006

497,3

-1

-497,3

1

542,7

2007

759,7

0

0

0

756,3

2008

957,6

1

957,6

1

969,8

2009

1202,1

2

2404,2

4

1183,3

Итого

3781,4

0

2135,1

10

3781,4



3781,4/5=756,3, 2135,1/10=213,5, 756,3+213,5

В период с 2005 по 2009 год выручка от реализации продукции растениеводства, приходящейся на 1 чел.-ч в хозяйстве в среднем составила 756,3 тыс. руб. Наблюдается тенденция к повышению выручки в среднем на 213,5 тыс. руб.

Проведем анализ издержек производства в ОАО «Агрокубань» методом индексного анализа, пользуясь данными таблицы 8. 



Таблица 8 - Вспомогательная таблица для индексного анализа издержек производства в ОАО «Агрокубань»

Вид продукции

Произведено, ц

Себестоимость 1 ц, руб

Издержки производства, тыс. руб

Индивидуальный индекс себестоимости



2007

2009

2007

2009

2007

2009

Условное значение





















Зерно

243334

310842

262

305

63754

94807

81441

1,16

Подсолнечник

26805

21751

419

574

11231

12485

9114

1,37

 Свекла

625168

612801

87

73

54390

44734

53314

0,84

Итого

895307

945394

768

952

129375

152026

143869

3,37



, (9)

 1,178 или 117,8 %;

, (10)

1,114 или 111,4 %;

, (11)

1,058 или 105,8 %.



Проверка:



 (12)



1,178 или 117,8 %;

 (13)

23072 тыс. руб.;

 (14)

14689 тыс. руб.;

 (15)

8383 тыс. руб.



Проверка:



 (16)

14689 + 8383 = 23072 тыс. руб.



В ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом, себестоимость 1 ц подсолнечника увеличилась на 37 %; себестоимость 1 ц зерна - на 16 %; а себестоимость 1 ц сахарной свеклы уменьшилась на 16 %.

В данном хозяйстве в 2009 году по сравнению с 2007 годом, издержки производства продукции растениеводства увеличились на 17,8 % или на 23072 тыс. руб.

Увеличение количества производимой продукции на 11,4 % , привело к увеличению издержек производства на 14689 тыс. руб.

Увеличение себестоимости на 5,8 %, привело к увеличению издержек производства на 8383 тыс. руб.

Проведем анализ выручки от реализации продукции растениеводства в ОАО «Агрокубань», пользуясь данными таблицы 9.



Таблица 9 - Вспомогательная таблица для индексного анализа выручки от реализации продукции в ОАО «Агрокубань»

Вид продукции

Количество реализованной продукции, ц

Цена реализации 1 ц, руб

Выручка от реализации, тыс. руб

Индивидуальный индекс физического объема

Индивидуальный индекс цен



2007

2009

2007

2009

2007

2009

условная

























Зерно

249365

183545

357

509

89066

93486

65525

0,74

1,43

Подсолнечник

29652

11633

514

815

15253

4980

5979

0,39

1,59

Сахарная свекла

415311

207921

92

98

38428

20476

19128

0,50

1,07

Итого

-

-

-

-

142747

123442

90632

-

-



, (17)

0,865 или 86,5 %;

, (18)

1,362 или 136,2 %;

, (19)

= 0,635 или 63,5 %.



Проверка:

, (20)

0,865 или 86,5 %;

, (21)

123442 - 142747 = -19305 тыс. руб.;

, (22)

123442 - 90632 = 32810 тыс. руб.;

, (23)

90632 - 142747 = -52115 тыс. руб.



Проверка:



, (24)

32810 - 52115 = -19305 тыс. руб.



В ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом количество реализованного подсолнечника уменьшилось на 61 %; сахарной свеклы - на 50 %; зерна - на 26 %.

В 2009 году по сравнению с 2007 годом в ОАО ОАО «Агрокубань» средние цены реализации подсолнечника увеличились на 59 %; зерна - на 43 %; сахарной свеклы - на 7 %. В 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка от реализации продукции растениеводства в ОАО «Агрокубань»  уменьшилась на 13,5 % или на 19305 тыс. руб. На это повлияли следующие факторы:

- увеличение цен реализации продукции привело к увеличению стоимости товарооборота на 36,2 % или на 32810 тыс. руб.

- уменьшение количества реализованной продукции привело к уменьшению стоимости товарооборота на 36,5 % или на 52115 тыс. руб.

Абсолютное изменение величины прибыли (убытка) от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным:



, (25)



где - прибыль базисного года , (26)

 - прибыль отчетного года ; (27)

в том числе за счет изменения:

- цен



; (28)



- себестоимости



; (29)



- объема продаж



; (30)



- структуры реализованной продукции



, (31)


, (32)



Общее изменение прибыли за счет изучаемых факторов:



, (33)



Относительным показателем, характеризующим прибыльность работы предприятия, является рентабельность.

Проведем расчеты:



45444-28583= 16861 т. р.

142472-113889=28583 т. р.

123280-77836=45444 т. р.

123280-90632=32648 т. р.

71051-77836= -6785 т. р.

[(90632/142472)-1]·28583=[-10400,2]=10400,2 т. р.

90632-71051=19581 т. р.

()·90632=1359,5 т. р.

32648+(-6785)+(-10400,2)+1359,5=16822 т. р.



Увеличение прибыли от реализации продукции растениеводства в 2009 году по сравнению с 2007 годом составило 16861 т. р. На это повлияли следующие факторы:

- общее увеличение цен оказало положительное влияние на изменение прибыли, прибыль за счет изменения цен увеличилась на 32648 т. р.;

- общее увеличение себестоимости продукции привело к уменьшению прибыли на 6785 т. р.;

-общее увеличение объема продаж положительно отразилось на изменении прибыли, прибыль в результате повысилась на 10400,2 т. р.

- доля рентабельных культур в структуре реализованной продукции растениеводства увеличилась, что положительно повлияло на изменение прибыли, увеличение прибыли составило 1359,5 т. р.



Таблица 10 - Показатели реализации продукции в ОАО «Агрокубань»



Вид продукции

Продано продукции в натуре, ц

Полная себестоимость 1 ц, руб

Цена реализации, руб

Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб

Выручено от реализации продукции, тыс. руб



2007

2009

2007

2009

2007

2009

2007

2009

условное значение

2007

2009

условное значение

Зерно

249365

183545

262

305

357

509

65333

55981

48088

89023

93424

65525

Подсолнечник

29652

11633

419

574

514

815

12424

6677

4874

15241

9480

5979

Сахарная свекла

415311

207921

87

73

92

98

36132

15178

18089

38208

20376

19128

Итого

694328

403099

768

952

963

1422

113889

77836

71051

142472

123280

90632



Заключение

Курсовая работа была направлена на анализ  финансовых результатов от реализации продукции растениеводства в ОАО «Агрокубань». Для этого анализировали его бухгалтерские документы за три года - с 2007 по 2009 включительно.

В теоретической части проекта указываются и характеризуются основные показатели финансовых результатов предприятий. Важнейшими из них являются: себестоимость, рентабельность и прибыль. Себестоимость – это общая сумма затрат, связанных с производством продукции. Рентабельность – это показатель, который характеризует прибыльность предприятия. Прибыль – это показатель, который отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Во втором разделе данного проекта рассматривается организационно-экономическая характеристика ОАО «Агрокубань». Анализ ресурсов предприятия позволил выявить, что в хозяйстве в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились следующие ресурсы: основные производственные фонды основной деятельности, среднегодовая стоимость основных производственных фондов, производственные затраты, производственные затраты на растениеводство, поголовье свиней, поголовье крупного рогатого скота, площадь сельскохозяйственных угодий, площадь пашни. Энергетические мощности в период с 2007 по 2009 годы остались без изменений. Так же наблюдалось уменьшение следующих ресурсов: затрат труда на растениеводство, среднегодовая численность работников занятых в основном производстве, затраты труда, среднегодовая численность работников.

Анализ результатов производственной деятельности показал, что в ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилось производство зерна, прироста КРС. Наблюдается снижение производства следующих видов продукции: прироста свиней, подсолнечника, сахарной свеклы и молока. 

Анализ результатов финансовой деятельности предприятия показал, что в ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом наблюдается увеличение всех показателей финансовой деятельности: чистой прибыли отчетного года, валовой продукции по себестоимости, прибыли от реализации продукции и выручки от реализации продукции.

Рассмотрев эффективность использования ресурсов, выявилось, что в хозяйстве в ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличились следующие показатели: валовая продукция в расчете на 1 работника, занятого в основном производстве, прибыль от реализации в расчете на 1 работника, занятого в основном производстве, валовая продукция в расчете на 1 га с.- х. угодий, прибыль от реализации в расчете на 1 га с.- х. угодий, рентабельность продукции растениеводства. Так же наблюдается уменьшение нормы прибыли.

При анализе было выявлено, что наибольшую долю в структуре реализованной продукции растениеводства занимает зерно, 2008 году по сравнению с 2006 оно снизилось. Так же в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизилась доля сахарной свеклы и подсолнечника в структуре реализованной продукции

При рассмотрении динамики денежной выручки от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га с.-х. угодий было выявлено, что за период с 2005 по 2009 год выручка от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га сельскохозяйственных угодий составила в среднем 15,0 тыс. руб. в год. Анализ базисных показателей позволил выявить, что снижения выручки не наблюдалось. Наибольшее увеличение выручки от реализации продукции растениеводства на 1 га с.-х. угодий наблюдалось в 2009 году по сравнению с 2005 годом и составило 8,4 тыс. руб. или 82,3 %. Анализ цепных показателей позволил выявить, что снижения рассматриваемого показателя не наблюдалось. Наибольшее увеличение наблюдалось в 2076 году по сравнению с 2006 годом и составило 3,6 тыс. руб. или 28,5 %.

В ОАО «Агрокубань»  в период с 2005 по 2009 год наблюдается тенденция к увеличению выручки от реализации продукции растениеводства в расчете на 1 га с.-х. угодий в среднем на 2,1 тыс. руб. или 16,2 % в год. Значение 1 % прироста составило в среднем 0,1 тыс. руб.

Методом аналитического выравнивания выявлена тенденция динамики выручки от реализации продукции растениеводства, приходящейся на 1 чел.-ч в хозяйстве, которая показала что в период с 2004 по 2008 год выручка от реализации продукции растениеводства, приходящейся на 1 чел.-ч в хозяйстве в среднем составила 756,3 тыс. руб. Наблюдается тенденция к повышению выручки в среднем на 213,5 тыс. руб.

При проведении индексного анализа издержек производства выявилось, что в ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом, себестоимость 1 ц подсолнечника увеличилась на 37 %; себестоимость 1 ц зерна - на 16 %; а себестоимость 1 ц сахарной свеклы уменьшилась на 16 %. В данном хозяйстве в 2009 году по сравнению с 2007 годом, издержки производства продукции растениеводства увеличились на 17,8 % или на 23072 тыс. руб.

Увеличение количества производимой продукции на 11,4 % , привело к увеличению издержек производства на 14689 тыс. руб. Увеличение себестоимости на 5,8 %, привело к увеличению издержек производства на 8383 тыс. руб.

Индексный анализ выручки от реализации продукции показал, что в ОАО «Агрокубань»  в 2009 году по сравнению с 2007 годом количество реализованного подсолнечника уменьшилось на 61 %; сахарной свеклы - на 50 %; зерна - на 26 %.

В 2009 году по сравнению с 2007 годом в ОАО «Агрокубань»  средние цены реализации подсолнечника увеличились на 59 %; зерна - на 43 %; сахарной свеклы - на 7 %.

В 2009 году по сравнению с 2007 годом выручка от реализации продукции растениеводства в ОАО «Агрокубань»  уменьшилась на 13,5 % или на 19305 тыс. руб. На это повлияли следующие факторы:

- увеличение цен реализации продукции привело к увеличению стоимости товарооборота на 36,2 % или на 32810 тыс. руб.

- уменьшение количества реализованной продукции привело к уменьшению стоимости товарооборота на 36,5 % или на 52115 тыс. руб.

Рассмотрение влияния основных факторов на изменение прибыли показало, что увеличение прибыли от реализации продукции растениеводства в 2009 году по сравнению с 2007 годом составило 16861 т. р. На это повлияли следующие факторы:

- общее увеличение цен оказало положительное влияние на изменение прибыли, прибыль за счет изменения цен увеличилась на 32648 т. р.;

- общее увеличение себестоимости продукции привело к уменьшению прибыли на 6785 т. р.;

-общее увеличение объема продаж положительно отразилось на изменении прибыли, прибыль в результате повысилась на 10400,2 т. р.

- доля рентабельных культур в структуре реализованной продукции растениеводства увеличилась, что положительно повлияло на изменение прибыли, увеличение прибыли составило 1359,5 т. р.

Прибыль – это один из основных источников финансовых ресурсов предприятия. Основной составной частью прибыли предприятия, является прибыль от реализации продукции. В ОАО «Агрокубань»» планированию и получению прибыли от реализации продукции растениеводства следует уделить особое внимание.

Проведенный анализ всех показателей показал, что ОАО «Агрокубань» - предприятие довольно сильное и стабильное по всем показателям, но для улучшения эффективности финансовой деятельности необходимо особое внимание уделить именно поиску путей снижения себестоимости производимой продукции.

Так же повышению прибыли может поспособствовать увеличение производства продукции растениеводства и объема продаж, но в этом случае не стоит забывать, что в отрасли растениеводство многое зависит от природного фактора, длительная засуха, град и другие природные явления отрицательно сказываются на большинстве показателей производства и финансовых результатах. В таких случаях хозяйство несет большие убытки и потери.

Список литературы



1. Анализ финансовой отчетности: учебник/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. 5 - изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007. - 368 с.

2. Бондаренко М.Л. Практические рекомендации. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 278 с.

3. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Изд. дом Герда, 2006.

4.  Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «Агрокубань» за 2005-2009 г.г.

5. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2006. — 368 с. 

6.  . http://www.aup.ru/books/m83/


Приложение



Показатели

2007 г.

2008 г.

2009 г.

Количество реализованной продукции, ц

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Итого по растениеводству



249365

29652

415311

674983



211216

5772

350060

756444



183545

11633

207921

987543

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Итого по растениеводству



67254

12636

37262

148352



81480

4926

29134

163956



64015

6063

17946

164157

Выручка от реализации, тыс. руб.

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Итого по растениеводству



89066

15253

38428

180811



104823

5929

30433

194387



93486

9480

20476

209158

Фактически посеянная площадь, га:

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Итого по растениеводству



5097

1119

1602

11069



4873

1102

1519

11099



5306

762

1389

11105

Валовой сбор продукции, ц (после доработки):

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Итого по растениеводству



243334

26805

625168

1684033



296369

31781

393920

1509843



310842

21751

612801

2345653

Себестоимость всего, тыс. руб.:

Зерновые и зернобобовые

Подсолнечник

Сахарная свекла

Итого по растениеводству

 63822

11232

54123

180824

 90257

21622

33483

201135

 94853

12494

44902

217959

Прямые затраты труда на продукцию всего, тыс. чел.-час.:







зерновые и зернобобовые

101

79

86

подсолнечник

26

14

13

сахарная свекла

52

29

29

итого по растениеводству

526

465

401

Затраты - всего в целом по растениеводству, тыс. руб.

180824

201135

217959

в том числе:







- оплата труда с отчислениями на социальные нужды

22050

24563

22524

- семена и посадочный материал

10076

12062

16379

- удобрения минеральные и оргонические

23625

23011

18571

- содержание основных средств

47838

46954

38156



Показатели

2004г.

2005г.

2006г.

2007г.

2008г.

Полная себестоимость продукции растениеводства всего, тыс. руб.

86457

117304

148352

163956

164157

Выручка от реализации продукции растениеводства всего, тыс. руб.

114867

141742

180811

194387

209158

Площадь с.-х. угодий, га

11228

11228

11185

11191

11233

Отработано в растениеводстве, тыс. чел.-час.

315

285

238

203

174



	

2