Анализ прибыли предприятия 5

1.Введение……………………………………………………………2

2.Прибыль и ее роль в экономике………………………………3

3.Методы планирования прибыли……………………………….6

Распределение и использование прибыли

 на предприятии……………………………………………………16

Практическая часть……………………………………………18

Список литературы………………………………………30





















Введение

В условиях рыночной экономики основа экономического развития - прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета. 

При формирующихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности. В современной России, при становлении и развитии коммерческих предприятий, проблема правильности учета и распределения прибыли становится наиболее актуальной. Учет, прогнозирование и планирование финансового результата предприятия необходимо на любой стадии производства.

Основными задачами, при исследовании данной темы являются изучение прибыли, как основы развития организации. Методологической основой для написания курсовой работы являлись работы Безруких П.С., Кондракова Н.П., Савицкой Г.В..

Курсовая работа состоит из введения, четырех разделов, заключения, списка использованных источников и приложения (расчетной части).

2. Прибыль и ее роль в экономике.



Основным показателем финансового результата работы предприятия является прибыль.

Прибыль – это превышение доходов над расходами. Это разница между доходами и расходами предприятия, в виде материальных потоков (по начислению). Доходы и расходы определяются методом начисления. Отсюда возникает много парадоксов прибыли.

Прибыль – это разница между выручкой и затратами. Основным показателем прибыли в РФ является валовая прибыль (раньше ее называли балансовой прибылью). В нее включается:

		прибыль от РПРУ (разница между выручкой от РПРУ и полной себестоимостью продукции);

		прибыль от реализации основных фондов и другого имущества (разница между выручкой от реализации и остаточной стоимостью имущества, скорректированной на индекс инфляции);

		прибыль от внереализационных операций (разница между внереализационными доходами и расходами).

Т.к. предприятие может вести несколько видов деятельности, следует разделять в учете и при планировании доходы и расходы от этих видов деятельности, чтобы правильно вести учет, поскольку есть виды деятельности, облагаемые по другим ставкам, и по ним базой для налогообложения может служить доход.

Чистая прибыль = Валовая прибыль – Налоги 

Показатель валовой прибыли выделен отдельной строкой в отчетности (форма №2 «О прибыли и убытках»). Показатель чистой прибыли не фигурирует отдельной строкой в отчетности, так как является расчетным показателем.

Также используется показатель: Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Предприятие должно сделать некоторые платежи до распределения прибыли по фондам. Эти обязательные платежи называются отвлечением прибыли (штрафы, пени налоговой инспекции и других гос.органов, отчисления в централизованные фонды отраслей или материнской компании). Только после этого предприятие может распределять прибыль.

Процесс формирования валовой прибыли имеет многоступенчатый характер, что отражается в бухгалтерском учете (в отчете о прибылях и убытках: Форма № 2). В настоящее время действует такая форма:

Форма отчета РФ

Международная форма.

Выручка от РПРУ (без косвенных налогов)

Себестоимость реализации – производственная себестоимость «-» управленческие расходы.

Коммерческие расходы.

Управленческие расходы.

Прибыль от РПРУ

% к получению

% к уплате.

Доходы от участия в других орг.

Прочие операционные доходы

Прочие операционные расходы.

Прибыль убыток от Финансово-хозяйственной деятельности.

Прочие внереализационные доходы.

Прочие внереализационные расходы.

Прибыль (убыток) отчетного периода.

Налог на прибыль.

Отвлеченные средства.

Нераспределенная прибыль отчетного периода.

Выручка.

Переменные издержки.

Прибыль брутто (валовая маржа).

Постоянные издержки.

Прибыль до выплаты налогов и % за кредиты.

% уплаченные за кредит.

Прибыль до налогообложения.

Налоги.

Чистая прибыль.

Форма №2 в данном виде была утверждена приказом МинФина «Годовая бух. Отчетность организации № 81 , инструкция по заполнению форм отчетности от 1996 года; положение по б/у №4 (ПБУ4) от 08,02,96.» Переход к новой форме отчетности был вызван переходом к гармонизации бухгалтерского учета и приведения его к международным стандартам. 

В международных стандартах особое внимание уделяется информации, которая свидетельствует о степени зависимости предприятия от внешних источников финансирования (такая информация важна для других кредиторов, инвесторов). Показатель «Валовая маржа» широко используется в управленческом учете, на нем строится расчет точек безубыточности предприятия и дает возможность оценить производственный риск. Важно и для внешних пользователей.



3. Планирование прибыли

Существует несколько методов планирования прибыли:

1) Прямой метод планирования прибыли

2) Аналитический метод

3) Нормативный метод

4)Планирование прибыли на основе точки безубыточности.

1) Прямой метод целесообразен, когда у предприятия небольшой ассортимент продукции и небольшие объемы производства и реализации. Методика состоит в том, что осуществляется по ассортиментный расчет.

На практике иногда не устанавливают конкретную цену изделия, а исходят из необходимого уровня рентабельности, который равен:





                   Прибыль от реализации продукции



Полная себестоимость

Прибыль от реализации = полная себестоимость * % рентабельности

При изменении себестоимости будет меняться прибыль от реализации.

2) Аналитический метод

Сводится к факторному анализу изменений в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и влияния этих изменений на финансовые результаты. Аналитический метод на основе показателя базовой рентабельности включает следующие этапы:

Расчет базовой прибыли, который определяется исходя из фактических отчетных данных с учетом определенных изменения и поправок.

Определяется процент базовой рентабельности продукции, выпущенной в текущем году, с учетом корректировок.

Расчет планируемого объема реализации продукции, работ, услуг.

Расчет прибыли от реализации планируемого года с учетом базовой рентабельности.

Корректировка прибыли на несравнимую продукцию, учет влияния факторов, изменения цен, налогообложения и.т.д.





Пример (Комбинированный метод):

1. Прибыли по плану текущего года 	9600.

2. Прибыль по отчету на 1.10. текущего года 	7300 (целесообразно заниматься планирование прибыли, только тогда, когда имеется отчетность за 9 месяцев текущего года).

3. Ожидаемая прибыль до конца текущего года 	2700.

4. Ожидаемая прибыль за реализацию работ и услуг 	7300 + 2700 = 10000.

Данный показатель м.б. первым, когда имеется годовая отчетность, утвержденная и сданная в налоговые органы; или предприятие не функционирует еще 9 месяцев.

5.Поправки к ожидаемой прибыли от реализации работ, услуг, товаров, рассчитанные исходя из изменений в планируемом году:

а) Цены 	+200

б) НДС и других косвенных налог 	-400



Поправки рассчитываются отдельно по каждому фактору методом прямого счета:



фi – изменение фактора на одну единицу товара.

qi – изменение количества единиц i-го товара.

6. Базовая прибыль 	 10000 + 200 – 400 =9800

Базовым считается любой показатель, пересчитанный на текущий.

7. Ожидаемая реализация товарной продукции по полной себестоимости в текущем году 	40900

8. Процент базовой рентабельности 	24% (67)

9. Реализация сравнимой продукции в планируемом году 	44000

Сравнимая продукция – это та продукция, которая выпускалась в отчетном периоде и планируется к выпуску в следующем году.

10. Плановая прибыль на будущий год, исходя из показателя базовой рентабельности (98100%) 	44000  24% = 10560

Поправки плановой прибыли в связи с изменениями:

а) отпускных цен 	-790

б) ставок косвенных налогов 	-42

в) повышения качества продукции и ассортимента 	+692

12. Экономия от понижения себестоимости реализуемой продукции в планируемом году 	+200

13. Реализация несравнимой (не выпускавшейся ранее) продукции 		2000.

Для вновь созданных предприятий этот показатель первый.

14. Процент рентабельности несравнимой продукции 	15%.

Этот показатель берется по аналогичным фирмам (в т.ч. зарубежным), с учетом инфляции и конкуренции. Поскольку в России доходы и расходы растянуты во времени, проводится дисконтирование.

15. Плановая прибыль по несравнимой продукции (1314100) 	300

16. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в планируемом году (101112+15) 	10920.

Аналитический метод применяется при планировании прибыли по сравнимой продукции.

По несравнимой продукции используется метод прямого счета.

Т.к. у предприятия может быть и сравнимая, и несравнимая продукция, то чаще всего используется комбинированный метод (см. пример).



3) Нормативный метод.

Применяется, когда предприятия могут устанавливать конкретные нормативы по расходованию средств, т.е. применять систему бюджетирования. Т.о. в данном случае метод прямого счета совмещается с нормами затрат.

Экономико-математические методы (с помощью ПК)

Планирование прибыли тесно взаимосвязано с теми функциями, которые прибыль выполняет (оценочная и стимулирующая функции).

Планирование валовой и чистой прибыли

Данное планирование происходит с учетом особенностей выручки, в т.ч. минимальной выручки (точки безубыточности или порога рентабельности), а также с учетом корректировок валовой прибыли для целей налогообложения, в т.ч. с учетом привлечения заемных средств.

4) Планирование прибыли методом расчета точки безубыточности.

Для предприятия важно определить не только величину ВП и ЧП, но так же необходимо знать предельный минимальный объем реализации при при котором нет ни прибыли, ни убытка.

Точка безубыточности – один из критериев эффективности работы предприятия.

Чем ниже точка безубыточности, тем предприятие более конкурентно способно.(т.к. ему нужно меньше продать).

Расчет точек безубыточности широко применяется на тех предприятия, на которых организован управленческий учет.

Управленческий учет предполагает как расчет фактических показателей, так и плановый, а так же анализ фактических и плановых показателей.

Управленческий учет ведется в свободной форме и является коммерческой тайной, т.к. эти расчеты могут существенно расходится с финансовыми результатами.

Управленческий учет зародился в 2-30 годы.

Для его организации необходимо, чтобы на предприятии учитывались и планировались затраты по постоянным и переменным издержкам.

Управленческий учет дает возможность принимать оперативные решения об изменении ассортимента, цен, и объема реализации, для того чтобы обеспечить безубыточность.

Для расчета точек безубыточности воспользуемся алгебраическим выражением:

Q*P = VC * Q + FC + P

Q*P – выручка

FC – постоянные издержки

P – прибыль

Q – объем реализации в натуральном выражении,

Р – цена.

VC – переменные издержки за единицу.

 В натуральном выражении.

P-VC - это валовая маржа одного изделия.

Чем больше постоянные издержки, тем хуже, следовательно надо снижать их.

Чем больше валовая маржа, тем лучше.

Чтобы посчитать в денежном выражении, надо умножить на цену.







QP

TC

cost



VC*Q









A



Q





Точка «А» - точка где, нет ни прибыли, ни убытков /Выше – прибыль, ниже - убытки/

QP – выручка.

В реальной жизни предприятия имеют много ассортиментное производство, зависимость между переменными затратами и объемом реализации не имеет линейного характера, постоянные издержки являются условно постоянными. /т.е. много примеров когда издержки трудно однозначно отнести к постоянным или переменным, следовательно данная формула усложняется. Расчет многоступенчатый / с помощью компьютеров, методов математического моделирования, линейного программирования/. Часто расчеты ведутся в разрезе цехов.

Так же рассчитывают кромки безопасности /запас финансовой прочности/ предприятия. В абсолютном выражении, это разница между фактической выручкой и минимальной /чем она больше, тем больше ЗФП/. 

С помощью точек безубыточности можно планировать и валовую прибыль:

 - объем реализации для получения заданной прибыли.

В реальных условиях, в российской практике, надо учитывать, особенности н/н. Есть ряд налогов которые относятся на финансовые результат, налог на имущество, на рекламу, на содержание правоохранительных органов и. т. д.

Точки безубыточности используются для расчета, определения эффекта производственного рычага. Его величина зависит от доли постоянных затрат. Этот эффект проявляется в том, что между валовой прибылью и объемом реализации нет прямолинейной зависимости. Изменение объема реализации вызывает более сильное изменение прибыли.

Эффект производственного рычага = (Прибыль + Постоянные издержки)/Прибыль

Т.о., сила ЭПР зависит напрямую от Постоянных издержек.

Пример: Магазин продает игрушки. Цена у оптовика = 500 рублей. Цена продажи = 90 руб. Аренда и другие постоянные затраты = 20000 руб. Количество: 1000 шт. в месяц. Надо посчитать прибыль (т.е. разницу между выручкой и затратами).

Выручка: 90 * 1000 = 90000

Переменные издержки: 50 * 1000 = 50000

Постоянные издержки: 20000

ЭПР = 20000 + 20000  = 2

20000

При изменении объемов производства и реализации на 1%, прибыль изменится на 2%.

ЭПР является также измерителем производственного риска, т.к. размах колебаний прибыли характеризует степень риска. Риск – величина вероятностная. Т.о., он рассчитывается с помощью математической статистики (например, дисперсия).

Предприятиям не рекомендуется сочетать высокий производственный риск с высоким финансовым риском. На это обращают внимание банки. Оценка уровня ЭПР и финансового рычага является обязательным элементом при разработке бизнес-плана (инвестиционные соглашения, получение кредита, при выпуске акций).

ЭПР и ЭФР используются при разработке прогнозов в процессе планирования прибыли и при определении оптимальной структуры капитала.

Чистая прибыль на обыкновенную акцию:





Пр =  Q*Пр, где Q – объем реализации.

Прибыль от реализации продукции: 

Прп = Пр1 + Пртв – Пр2, где Пр1, Пр2 – прибыль входящих и выходящих остатков.

Пр1 – это разница между отпускной ценой продукции и полной себестоимостью готовой продукции.

Пртв – в остатках, неотгруженная.

Как правило, готовая продукция на складе учитывается по производственной себестоимости; для того, чтобы рассчитать величину прибыли в остатках, надо рассчитать новую себестоимость.



Расчет и распределение прибыли.



Прибыль является обобщающим экономическим показателем, характеризующим конечные результаты текущей деятельности предприятия. Из прибыли уплачиваются налоги, производится оплата дивидендов по акциям, осуществляется постепенное возвращение паевых взносов учредителям, образуется резервный фонд и производятся отчисления в фонд развития (за счет которого осуществляются мероприятия по расширению и техническому перевооружению производства), а также могут производиться любые другие выплаты, не противоречащие действующему законодательству.



4. Распределение и использование прибыли на предприятии.



Валовая прибыль формируется на счете 80 «Прибыли и Убытки», в течении года она накапливается, представляет собой разницу между дебетовым и кредитовым оборотом. Распределять прибыль предприятия имеет право только при истечении года при утверждении годового отчета.

Уплаченный налог на прибыль отражается по счету № 81 «Использование прибыли». Для того чтобы в конце года определить величину прибыли к распределению, предприятие должно сделать реформацию баланса. Делается проводка Д80 К81, Д80 К88. Строка 16 отражает суммы штрафных санкций, начисленных в бюджет по 81 счету. Оставшийся остаток = прибыли к распределению.

Схема



Резервный фонд

Остаток нераспределенной прибыли

Прибыль к распределению

Фонд социальной сферы

Отвлечение прибыли

 налога на прибыль



Прибыль

















Фонд потребления

Фонд накопления









Фонд накопления (ФН) формируется для будущих инвестиционных программ.

Фонд потребления (ФП): 

1. Для выплат дивидендов акционерам.

2. Доходы акционерам

3. Оказание социальной помощи

Фонд социальной сферы: на капитальные вложения в учреждения социальной сферы.

Резервный фонд:

АО в соответствии с законом о АО обязаны создать резервный фонд, (размер не < 15% Уставного капитала.). Данный фонд формируется постепенно, в виде ежегодных поступлений – не менее 5% от чистой прибыли.

Использование резервного фонда может быть:

Выплата дивидендов привилегированным акционерам в случае убытков.

Погашение облигаций.

Выкуп акций если нет других источников.

Проблема распределения чистой прибыли имеет большое значение в финансовом менеджменте. Суть проблемы – пропорция распределителей между накоплением и потреблением. Здесь сталкиваются интересы различных групп участников хозяйственной деятельности: собственников, инвесторов, менеджеров, кредиторов.

Собственники – выплата дивидендов.

Менеджеры – накопление, расширение дивидендов.

Инвесторы и кредиторы – финансовая устойчивость ликвидность акций.

Проблема распределения чистой прибыли связана также с формированием будущей структуры капитала предприятия.

ФН + РФ + Фсоц. + Нерасп. Прибыль = Собственный капитал.

Его формирование: одна из важнейших целей финансового менеджмента.

Виды: Дивидендная политика.

Определение величины дивидендного фонда по остаточному принципу.

«+» для менеджеров, нацеленным на рост доли накопления.

«-» можно пользоваться только кратковременно так как увеличение собственного капитала при невыплате дивидендов, следует снижение курса акций.

Выплаты дивидендов в виде устойчивой доли прибыли.

Выплаты дивидендов в виде процентов от накопления стоимости акций.

Целесообразно: когда нет больших колебаний прибыли.

Политика в виде растущего процента от номинальной стоимости акций.(в период роста прибыли или высокой инфляции в экономике).







5. Практическая часть.

Смета   1, вариант 1                                                     

Таблица 1.



№ п/п

Статья затрат

Всего на год

В т.ч. на









IV квартал



1

Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

54800

16410

дано

2

Затраты на оплату труда

26410

7920

дано

3

Амортизация основных фондов

3025,12

756,28

таб4

4

Прочие расходы – всего

21246,6

2599,2

п5+п8



    В том числе:

 

 



5

  а) налоги, включаемые в     себестоимость

20866,6

2509,2

п6+п7



        В том числе:

 

 



6

        Социальный налог (26%)

6866,6

2059,2

п2*26%

7

        Прочие налоги

14000

450

дано

8

    б) арендные платежи и др. расходы

380

90

дано

9

Итого затрат на производство

105481,72

27685,48

п1+…+п4

10

Списано на непроизводственные счета

15400

4600

дано

11

Затраты на валовую продукцию

90081,72

23085,48

п09-п10

12

Изменение остатков незавершенного производства

660

200

дано

13

Изменение остатков по расходам будущих периодов

-20

-5

дано

14

Производственная себестоимость товарной продукции

89441,72

22890,48

п11-п12-п13

15

Расходы на продажу

10500

3160

дано

16

Полная себестоимость товарной продукции

99941,72

26050,48

п14+п15

17

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

127800

31550

дано









Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды.



Таблица 3.

данные









показатель 

I кв.

II кв.

III кв.

IV кв.

плановый ввод в действие основных фондов, тыс.руб

6100

х

5400

х

плановое выбытие основных фондов, тыс.руб

х

9500

х

1600











Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2000 тыс.руб.

средневзвешенная норма амортизационных отчислений 13,5







Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение.



Таблица 4.

№ п/п

показатель

 





1

стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

23200



дано

2

среднегодовая стоимость вводимых основных производственных фондов

6883,333



(4100*10+3600*1)/12

3

среднегодовая стоимость выбывших  основных производственных фондов

5675



(6360*7+1070*4) /12

4

среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

2000



дано

5

среднегодовая стоимость амортизируемых основных производственных фондов (в действующих ценах) – всего

28408,333



п1+п2-п3-п4

6

средняя норма амортизации

13,50%



дано

7

сумма амортизационных отчислений – всего

3025,12



п5*п6

8

использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

3025,12



п7







Данные к расчету объема реализации и прибыли, тыс.руб.



Таблица 5.

№ п/п

показатель

тыс.руб.



1

фактические остатки нереализованной продукции на начало года 

 



2

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

3750

дано

3

б) по производственной себестоимости

2950

дано

4

планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

 



5

а) в днях запаса 

15

дано

6

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

5258,330

21550/90*7

7

в) по производственной себестоимости

3815,080

12800/90*7

 

прочие доходы и расходы

 



8

выручка от продажи выбывшего имущества

11200

дано

9

расходы по продажи выбывшего имущества 

6500

дано

 

внереализационные доходы:

 



10

доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

1200

дано

11

прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий 

1200

дано

12

доходы от прочих операций 

14000

дано

 

внереализационные расходы:

 



13

расходы на оплату услуг банков

120

дано

14

уплата процентов за краткосрочный и долгосрочный кредит

920

дано

15

расходы по прочим операциям

13100

дано

16

налоги, относимые на финансовые результаты

2500

дано

17

содежание объектов социальной сферы - всего

1220

дано

18

а) учреждения здравоохранения

200

дано

19

б) детские дошкольные учреждения

800

дано

20

в) содержание пансионата

290

дано

21

расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

200

дано















Расчет объема реализуемой продукции и прибыли, тыс.руб



Таблица 6.



№ п/п

показатель

тыс.руб.



1

1. фактические остатки нереализованной продукции на начало года

 



2

  а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

3750

таб5

3

  б) по производственной себестоимости

2950

таб5

4

  в) прибыль

800

п2-п3

5

2. выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг): 

 



6

  а) в действующих ценах без НДС и акцизов

127800

смета

7

  б) по полной себестоимости

99941,72

смета

8

  в) прибыль

27858,280

п6-п7

9

3. планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

 



10

  а) в днях запаса 

15

таб5

11

  б) в действующих ценах без НДС и акцизов

5258,33

таб5

12

  в) по производственной себестоимости

3815,08

таб5

13

  г) прибыль

1443,25

п11-п12

14

4. объем реализуемой продукции в планируемом году:

 



15

  а) в действующих ценах без НДС и акцизов

126291,67

п2+п6-п11

16

  б) по полной себестоимости

99076,64

п3+п7-п12

17

  в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) 

27215,03

п4+п8-п13

18

5. прибыль от продажи имущества

4700

таб5п8-таб5п9

19

6. внереализационные доходы

16400

таб5(п10+п11+п12)

20

7. внереализационные расходы

18060

таб5(п13+…+п18)

21

8. балансовая прибыль

30255,03

п18+п19-п20+п17





Показатели по капитальному строительству, тыс.руб.



Таблица 7.

№ п/п

показатель

тыс.руб.



1

капитальные затраты производственного назначения

12100

дано



в т.ч. Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

5200

дано

2

капитальные затраты непроизводственного назначения

5800

дано

3

норма плановых накоплений по смете по СМР, выполняемых хозяйственным способом, % 

9,41%

дано

4

средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

дано







Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс.руб.



Таблица 8.

№ п/п

показатель

тыс.руб.



1

прирост расходов будущих периодов

20

дано

2

прирост устойчивых пассивов

340

дано

3

норматив на начало года:

 





производственные запасы

3500

дано



незавершенное производство

1100

дано



расходы будущих периодов

35

дано



готовая продукция

1760

дано

4

нормы запаса в днях:

 





производственные запасы

20

дано



незавершенное производство

4

дано



готовые изделия

7

дано





Расчет источников финансирования капитальных вложений (производственного и непроизводственного назначения), тыс.руб.



Таблица 9.



№ п/п

Источник

Произв-ого назначения

Непроизводст-го назначения



1

Ассигнования из бюджета

—

—



2

Прибыль, направляемая на капитальные вложения

4200

3300

таб11

3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

3025,12

—

смета

4

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

489,32

—

т7п3*т7п1

5

Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

—

1000

т7п4

6

Прочие источники

—

—



7

Долгосрочный кредит банка

4385,56

1500

из Итого вычесть все остальное

 

Итого:

12100

5800

таб7п1, п3





Расчет потребности предприятия в оборотных средствах.



 Таблица 10.

№ п/п

Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб. - всего 

Затраты IV кв., тыс. руб. в день 

Нормы запасов в днях 

Норматив на конец года, тыс. руб. 

Прирост/снижение

1

Производственные запасы

3500

16410

182,33

20

3646,6

146,6

2

Незавершенное производство

1100

23085,48

256,50

4

1026

-74

3

Расходы будущих периодов

35

 

 

 

55

20

4

Готовые изделия

1760

22890,48

254,34

7

1780,38

20,38

 

Итого:

6395

62385,96

693,177

31

6507,98

112,98

                                                 Из таб.8        из таб3                      из таб.8



Источники прироста

1

Прирост устойчивых пассивов

	340 

2

Прибыль (убыток)

(227,02)






Данные к расчету распределения прибыли, тыс.руб.



Таблица 11.

№ п/п

показатель

тыс.руб.

1

отчисления в резервный фонд

300

  2

отчисления в фонд накопления

7500



в том числе

 



а) реконструкция цеха

4200



б) строительство жилого дома

3300

3

отчисления в фонд потребления

3480



в том числе

 



а) на выплату мат.помощи работникам предприятия

1680



б) удешевление питания в столовой

1500



в) на выплату вознаграждения по итогам года

1300





Данные к расчету источников финансирования соц.сферы и НИОКР, тыс.руб.

Таблица 12.

№ п/п

Показатель

тыс.руб.

1

Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

230

 2

Средства целевого финансирования

200

3

Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200

Все дано.












Расчет налога на прибыль, тыс.руб.



Таблица 13.

№ п/п

Показатель

тыс.руб.



1

Валовая прибыль - всего

30255,03

таб6



в том числе:

 





а) доходы, облагаемые по другим ставкам

2400

таб5 (п10+п11)

2

Налогооблагаемая прибыль

27855,03

П1-п1а

3

Ставка налога, %

24,00%





в том числе:

 





в федеральный бюджет

6,50%





в бюджет субъекта Федерации

17,50%





в местный бюджет

-



4

Сумма налога, причитающаяся к уплате

6685,21

Можно проверить: п2 * 24%=6270,01



в том числе:

 





   в федеральный бюджет

1810,58

п2*6.5



   в бюджет субъекта Федерации

4874,63

п2*17.5



   в местный бюджет

-









Распределение прибыли, тыс.руб.

Таблица 14.

№ п/п

Показатель

тыс.руб.



1

Отчисления в резервный фонд

300



2

Налог на прибыль

6685,21

из таб9

3

Капитальные вложения производственного назначения

4200

Дано

4

Капитальные вложения непроизводственного назначения

3300

Дано

5

Прирост оборотных средств

 



6

Отчисления в фонд потребления - всего

3480

а)+ б) + в)



в том числе:

 





а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1680

Дано



б) удешевление питания в столовой

1500

Дано



в) на выплату вознаграждения по итогам года

1300

Дано

7

Налог на прочие доходы (д-д по ц.б.)

 



8

Выплата дивидендов

 --------



9

Остаток нераспределенной прибыли

12289,82

валовая прибыль-п1-п2-п3-….-п7









Баланс доходов и расходов

Таблица 16.

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма

1

I. поступления (приток денежных средств)

 

2

  А. от текущей деятельности

 

3

       Выручка от продаж

132696,75

4

       Прочие поступления:

 

5

          Средства целевого финансирования

200

6

       Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

230

7

          Прирост устойчивых пассивов

 340

8

                                       Итого по разделу А

133466,75

9

   Б. От инвестиционной деятельности

 

10

      Выручка от продажи имущества

11200

11

      Доходы, полученные по ценным бумагам

1200

12

   Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

 489,32

13

   Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200

14

   Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000

15

   Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий



16

                                          Итого по разделу Б

14080,32

17

   В. От финансовой деятельности

 

18

       Увеличение уставного капитала

 

19

       Увеличение задолженности

 5885,56

 

            В том числе:

 

20

       Получение новых займов, кредитов

 5885,56

21

       Выпуск облигаций

 

22

       Доходы от прочих операций

14000

23

                                          Итого по разделу В

19885,56

24

Итого доходов

167432,63

25

II. расходы (отток денежных средств)

 

26

   А. По текущей деятельности

 

27

Затраты на производство продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

81590

28

        Платежи в бюджет – всего

 

 

                        В том числе:

 

29

   Налоги, включаемые в себестоимость продукции

20866,6

30

   Налог на прибыль

6685,21

31

   Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

 

32

   Налоги, относимые на финансовые результаты

2500

33

   Налог на прочие доходы

 

34

   Выплаты из фонда потребления (мат.помощь и др.)

3480

35

   Прирост собственных оборотных средств

 112,98

36

   Расходы на оплату услуг банка

120

37

                                         Итого по разделу А

115354,79

38

Б. по инвестиционной деятельности

 

39

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы – всего

 

 

          В том числе:

 

40

   Капитальные вложения производственного назначения

12100

41

   Капитальные вложения непроизводственного назначения

5800

42

    Затраты на проведение НИОКР

 200

43

    Платежи по лизинговым операциям

 

44

    Долгосрочные финансовые вложения

 

45

    Расходы по продаже выбывшего имущества

6500

46

    Расходы на проведение НИОКР

200

47

    Содержание объектов социальной сферы

1220

48

    Прочие расходы

 

49

                                          Итого по разделу Б

 25640

50

В. От финансовой деятельности

 

51

    Погашение долгосрочных ссуд

 

52

    Уплата процентов по кредитам

920

53

    Краткосрочные финансовые вложения

 

54

    Выплата дивидендов

 

55

    Отчисления в резервный фонд

300

56

    Прочие расходы

13100

57

                                          Итого по разделу В

14320

58

Итого расходов

167433

59

Сальдо по текущей деятельности

11479,86

60

Сальдо по инвестиционной деятельности

(10840)

61

Сальдо по финансовой деятельности

(320)









 

Выручка

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Выручка от прочей реализации (без НДС)

Доходы от внереализационных операций

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов

Затраты

81590

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

81590

Платежи в бюджет - всего

20866,6

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20866,6

в том числе:

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0,00

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

20866,6

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

20866,6

Налог на прибыль

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

6685,21

6685,21

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

0,00

Налоги, относимые на финансовые результаты

-

-

 

 

 

25000

 

 

 

 

 

25000

Налог на прочие доходы

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 





Выплаты из фонда потребления 

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

3480

3480

Прирост собственных оборотных средств

-

-

 

340

 

 

 

 

 

 

(227,02)

112,98

Капитальные вложения производственного назначения

3025,12

-

 

 

 

 

489,32

 

 

4385,56

4200

12 100

Капитальные вложения непроизводственного назначения

-

-

 

 

 

 

 

 

1000

1500

3300

5800

Затраты на проведение НИОКР

-

-

 

 

 

 

 

200

 

 

 

200

Расходы по прочей реализации

 

 

 

 

6500

 

 

 

 

 

 

6500

Расходы по внереализационным операциям

 

 

 

 

 

16400

 

 

 

 

 

16400

Содержание объектов социальной сферы

 

200

230

 

 

790

 

 

 

 

 

1 220

Погашение долгосрочных ссуд

-

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

0,00

Уплата процентов по кредитам (долгосрочным ссудам +краткосроч)

-

-

-

 

 

920

 

 

 

 

 

920

Выплата дивидендов

-

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

0,00

Отчисления в резервный фонд

-

-

-

 

 

 

 

 

 

 

300

300

Прибыль нераспределенная

27215,03

-

-

 

4700



 

 

 

 

 

31915,03

Итого доходов

132696,75

200

230

340

11200

20610

489,32

200

1000

5885,56

17738,19

190589,82





Список литературы.



		Финансовый менеджмент: Учебник для вузов/ Н.Ф. Самсонов, Н.П. Баранникова, А.А. Володин и др.; Под ред. Проф. Н.Ф. Самсонова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008.

		Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.М., Л.М. Бурмистрова др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

		Экономика предприятия: Учебник/ Под ред. Проф.О.И. Волкова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2008.

		Бланк И.А. Управление прибылью. К.: Ника-Центр, Эльга, 2004.

		Уолш К. Ключевые показатели менеджмента. Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании: Пер. С англ. – М.: Дело, 2006.









1