Расчеты по бухучету

2



Оглавление



	Контрольная работа № 1	2

	Контрольная работа № 2	18

	Библиографический список	22




Контрольная работа № 1



Задание 1.

Некоторые сведения о предприятии.

ООО "Фрея" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – розничная торговля море- и рыбопродуктами, в т. ч. деликатесными. 

Задание:

а. Отразить в журнале регистрации операций хозяйственные операции за август 20__г. 

b. Определить финансовый результат от реализации товаров, а также общий финансовый результат по итогам деятельности предприятия за август. 

c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями. 

d. Рассчитать требуемые налоги. 

3. Данные для выполнения задания

3.1. Остатки по счетам бухгалтерского учета на 01.08. 20__г. 



По данным текущего учета в балансе показаны (руб) 

Показатели

Бух. счета

Раздельный учет

ИТОГО



по ставке НДС 10%

по ставке НДС 20%



Счет 41.1. "Товары на складах"

79 406,25

51 975,00

131 381,25

Счет 41.2. "Товары в рознице"

238 219,75

121 275,00

359 494,75

Счет 42 "Торговая наценка"

117 625,00

73 250,00

190 875,00

Счет 44 "Расходы на продажу"





12 525,00




Хозяйственные операции за август 20__г. 

№ п/п



Содержание операций



Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Поступил товар на склад:

- рыбопродукты на сумму 550 000 руб.,

в т. ч. НДС 10%

- консервы деликатесных рыбопродуктов на сумму 360000 руб.,

в т. ч. НДС 20%



41.1

19

41.1

19



60

60

60

60



500 000,00

50 000,00

300 000,00

60 000,00

2

Сделана наценка на поступивший товар в размере 37,5%:

- рыбопродукты (товар со ставкой НДС 10%) 

- консервы деликатесных рыбопродуктов (товар со ставкой НДС 20%) 



41.1

41.1



42

42



206 250,00

135 000,00

3

Включены НДС и налог с продаж (НсП) в продажную стоимость товаров: 

НДС: - товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

НсП: - товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%



41.1

41.1

41.1

41.1



68

68

68

68



50 000,00

60 000,00

27 500,00

18 000,00

4

Передан товар со склада в торговые залы

41.2

41.1

788 287,50

5

Поступила выручка за реализованный товар:

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%



50

50



90

90



535 992,13

324 843,75

6

Списан реализованный товар

90

41.2

788 287,50

7

Определен финансовый результат от реализации товаров



90



99



72 548,38

8

Списана наценка на реализованный товар:

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%



42

42



41.2

41.2



106 022,00

66 882,00

9

Произведены следующие расходы:

- начислена заработная плата;

- начислен единый социальный налог (ЕСН), всего,

в том числе: 

а) Федеральный бюджет (ФБ),

б) Фонд социального страхования (ФСС),

в) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС),

г) Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС);

- произведены отчисления в Пенсионный фонд (ПФ) всего;

- начислено в Фонд социального страхования (ФСС) на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%;

- произведены транспортные расходы по завозу товара сторонними организациями,

в т. ч. НДС;

- акцептован счет-фактура за аренду склада,

в т. ч. НДС;

- начислены проценты за пользование кредитом;

- списаны командировочные расходы: 

а) суточные за 2 дня,

б) проживание 2 дня,

в) проезд,

в т. ч. НДС;

- получен и оплачен счет-фактура за услуги связи,

в т. ч. НДС,

- оплачен счет-фактура за услуги связи;

- получен счет-фактура за текущий ремонт холодильного оборудования,

в т. ч. НДС;

- оплачен счет-фактура за ремонт;

- начислен износ собственных основных средств; 



44

44

44

44

44

44

44

44

19

44

19

44

44

44

44

19

44

19

76

44

19

76

44



70

69

69

69

69

69

69

60

60

76

76

67

71

71

71

71

76

76

51

76

76

51

02



20 000,00

5 200,00

4 000,00

580,00

220,00

400,00

5 600,00

40,00

20 000,00

4 000,00

3 000,00

600,00

2 000,00

2 000,00

200,00

600,00

1 000,00

200,00

1 000,00

200,00

1 200,00

3 000,00

600,00

3 600,00

800,00

10

Начислены налоги с продажи:

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%



90

90



68

68



27 500,00

18 000,00

11

Списаны затраты

90

44

26 067,00

12

Определен финансовый результат

90

99

981,38



Расчет сумм по операциям

Операция 6.

Дт 90 Кт









6) 788 287,50

5) 860 835,88









СК=72 548,38





























































Для операции 7

Товар со ставкой НДС 10% Товар со ставкой НДС 20%

Дт 41 Кт



Дт 41 Кт

СН) 317 626,00





СН) 173 250,00



1) 500 000,00





1) 300 000,00



2) 206 250,00





2) 135 000,00



3) 27 500,00





3) 18 000,00



50 000,00





60 000,00



Об Дт=783 750,00





Об Дт=513 000,00



СК) 1 101 376,00





СК) 686 250,00





Операция 7

Товар со ставкой НДС 10%

Счет 42

Реализация

Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) 

ИТОГО (гр.5 + гр.6) 

Торговая наценка

Сн

Обороты

Предварительное сальдо







Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) 

Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) 

Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9



Дт

Кт















1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

117 625,00

-

206 250,00

323 875,00

535 992,13

1 101 376,00

1 637 368,13

19,78

217 853,00

106 022,00



Товар со ставкой 20%

Счет 42

Реализация

Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) 

ИТОГО (гр.5 + гр.6) 

Торговая наценка

Сн

Обороты

Предварительное сальдо







Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) 

Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) 

Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9



Дт

Кт















1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

73 250,00

-

135 000,00

208 250,00

324 843,75

686 250,00

1 011 093,75

20,6

141 368,00

66 882,00



Операция 14.

1. Издержки на остаток товара: 

= 

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 



2. Общая сумма издержек: 

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). 

И = 12525 + 62440 = 74965 руб. 

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: 

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара. 

Ирт = И – Ио = 74965 – 48898 = 26067 руб. 



Задание 2. 

1. Некоторые сведения о предприятии

ООО "Заря" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля запчастями. 

2. Задание

а. Сформулировать хозяйственные операции и отразить их в журнале регистрации за сентябрь 20__г. 

b. Определить финансовый результат от реализации товаров. 

c. Рассчитать НДС к уплате в бюджет, заполнив книгу покупок и книгу продаж. 

3. Данные для выполнения задания

3.1. Условия учетной политики:

- расходы на транспортные услуги, связанные с доставкой товаров, включаются в издержки обращения;

- дата реализации для целей налогообложения определяется по моменту оплаты. 

3.2. Исходные данные

Организация закупила партию товара на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС). Для доставки товаров на склад организация воспользовалась услугами транспортного предприятия и оплатила выставленный счет-фактуру на сумму 1200 руб. (в том числе НДС). 

Товары упаковываются, при этом израсходованы материалы на сумму 200 рублей. Получен счет-фактура за аренду склада на сумму 2 400 рублей (в том числе НДС), из которых оплачено 1 200 рублей. 

Заключен договор с покупателем на поставку партии товаров на сумму 12000 рублей, в том числе НДС. В соответствии с ним от покупателя до момента отгрузки получен аванс 6 000 рублей. 

Отгружены товары покупателю. По договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю в момент отгрузки. Себестоимость отгруженных товаров составляет 5 000 рублей. 

После отгрузки товаров получена оставшаяся часть оплаты. 

В конце месяца подводятся итоги. 



Журнал регистрации хозяйственных операций

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Оприходованы товары от поставщика

41

60

13220

2

Отражена сумма НДС по приобретенным товарам



19



60



2380

3

Оплачено поставщику за приобретенные товары

60

51

15600

4

Отражены услуги транспортного предприятия для доставки товаров на склад организации



44



60



1017

5

Отражена сумма НДС от стоимости транспортных услуг



19



60



183

6

Оплачены транспортные услуги

60

51

1200

7

Израсходованы материалы на упаковку товаров

44

10

200

8

Получен счет-фактура за аренду склада,

В т. ч. НДС

44

19

76

76

2034

366

9

Оплачена аренда склада по счет-фактуре

76

51

1200

10

Принята к вычету общая сумма НДС по приобретенным и оприходованным товарам



68



19



2929

11

Получен аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товара



51



62



6000

12

Начислен НДС с аванса

62

68

1080

13

Отгружен товар покупателю (в т. ч. НДС - 1831 руб) 



62



90



12000

14

Зачтен ранее полученный от покупателя аванс

62

62

6000

15

Представлена к зачету сумма НДС по полученному авансу



68



62



1080

16

Получена оставшаяся часть оплаты от покупателя



51



62



6000

17

Списана фактическая себестоимость реализованного товара



90



41



5000

18

Начислен НДС с выручки от реализации товара

90

68

1831

19

Списаны расходы на продажу

90

44

2838

20

Отражен финансовый результат от реализации товара



90



99



2331



Операция 18.

1. Издержки на остаток товара: 

= 

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 



2. Общая сумма издержек: 

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). 

И = 3251 руб. 

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: 

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара. 

Ирт = И – Ио = 3251 – 413 = 2838 руб. 



Задание 3.

1. Некоторые сведения о предприятии.

ЗАО "Зонтик" зарегистрировано в г. Сыктывкаре. Основной вид деятельности предприятия – торговля трикотажной продукцией. 

2. Задание

а. По данным условия записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции. 

b. Определить финансовый результат по каждому направлению деятельности. 

c. Заполнить пустые графы результатами необходимых расчетов. Расчеты произвести в соответствии с методическими указаниями. 

d. Рассчитать налоги с реализации, налог на прибыль. 

e. На основе данных начального баланса и операций за месяц составить баланс на начало следующего месяца. 

3. Данные для выполнения задания

3.1. Баланс на 01.09. 20__г. 



Актив

Сумма, руб. 

Пассив

Сумма, руб. 

41.1. "Товары на складах"

180 000

60 "Расчеты с поставщиками"

183 000

41.2. "Товары в рознице"

22 000

66 "Краткосрочные кредиты"

490 000

в т. ч. наценка

2 000

80 "Уставный капитал"

100 000

19 "НДС по приобретенным ценностям"

20 000

68 "Расчеты по налогам и сборам"

19 000

51 "Расчетный счет"

550 000





50 "Касса"

5 000





44 "Опт"

10 000





44 "Розница"

5 000





Баланс

792 000

Баланс

792 000



3.2. Условия учетной политики ЗАО "Зонтик"

1. Товары в розничной торговле учитываются по продажным ценам. 

2. Товары на оптовом складе учитываются по покупным ценам. 

3. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара до склада, включаются в издержки обращения. 

4. Выручка в целях налогообложения определяется по "отгрузке". 



Журнал хозяйственных операций

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Поступили на склад товары от поставщиков:

- детского ассортимента на сумму 8 800 рублей

- взрослого ассортимента на сумму 240 000 рублей

41.1

60

248 800

2

Оплачены товары поставщикам с расчетного счета



60





51



248 800

3

Предъявлен счет-фактура покупателю за транзит

62

90.1.3

320 000

4

Начислено вознаграждение

44

60

20 000

5

Поступили на расчетный счет денежные средства за транзит



51



62



320 000

6

Получен счет-фактура на оплату по договору транзита и оплачен этот счет-фактура на 300 000,00 рублей через расчетный счет



44

60



60

51



300 000

300 000

7

Начислен НДС с транзитной поставки

19

60

54 000

8

Отпущены товары в розничную торговлю с НДС 20%



41.2



41.1



100 000

9

Начислена наценка 20%

41.2

42

20 000

10

Включен НДС в продажную цену

41

68

24 000

11

Включен НсП в продажную цену

41

68

7 200

12

Поступили деньги в кассу за реализованные в рознице товары

50

90.1.1

123 500

13

Списаны реализованные в рознице товары

- со ставкой НДС 10%

- со ставкой НДС 20%



90.1.1

90.1.1



41.2

41.2



16 500

107 000

14

Определена и списана наценка на реализованный товар



42



41.2



17 052

15

Отпущен товар покупателям в оптовой торговле

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

Списывается учетная цена товара

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%

Начислен НДС с реализации

- товар со ставкой НДС 10%

- товар со ставкой НДС 20%



62

62

90.1.2

90.1.2

90.1.2

90.1.2



90.1.2

90.1.2

41.1

41.1

68

68



3 300

120 000

2 600

78 000

300

20 000

16

Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура транспортной организации за услуги по завозу товара

- НДС



44

19

60



60

60

51



20 339

3 661

24 000

17

Акцептован и оплачен с расчетного счета счет-фактура за аренду склада

- НДС



44

19

76



76

76

51



10 169

1 831

12 000

18

Оплачен товар покупателями по опту:

- со ставкой НДС 10% - 1 650 руб. 

- со ставкой НДС 20% - 60 000 руб. 



51





62





61 650

19

Начислены налоги с реализации

90.1.1

68

24 923

20

Списаны издержки обращения (расходы на продажу) 

- розничная продажа

- продажа оптом

- продажа оптом (транзит) 

ИТОГО



90.1.1

90.1.2

90.1.3



44

44

44



3 876

11 047

162 762

177 685

21

Определен и списан финансовый результат:

- розничная продажа

- продажа оптом

- продажа оптом (транзит) 

ИТОГО



99

90.1.2

90.1.3

90



90.1.1

99

99

99



16 695,55

22 400

320 000

15 422,55

22

Начислен налог на прибыль 

99

68

33 550




Операция 14.

Счет 42

Реализация

Остатки товаров на конец периода (Ск сч.41) 

ИТОГО (гр.5 + гр.6) 

Торговая наценка

Сн

Обороты

Предварительное сальдо







Средний процент торговой наценки (гр.4/гр.7 * 100) 

Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 * гр.8/100) 

Торговая наценка на реализованный товар (гр.5 * гр.8 / 100) или гр.4 – гр.9



Дт

Кт















1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

2 000

-

20 000

22 000

123 500

35 829,45

159 329,45

13,81

4 948

17 052



Операция 20.

Оптовая торговля со склада.

1. Издержки на остаток товара: 

= 

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 



2. Общая сумма издержек: 

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). 

И = 10000 + 30508 = 40508 руб. 

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: 

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара. 

Ирт = И – Ио = 40508 – 29461 = 11047 руб. 

Оптовая торговля транзитом

1. Издержки на остаток товара: 

= 

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 



2. Общая сумма издержек: 

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). 

И = 10000 + 320000 = 330000 руб. 

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: 

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара. 

Ирт = И – Ио = 330000 – 167238 = 162762 руб. 

Розничная торговля

1. Издержки на остаток товара: 

= 

где  - издержки обращения на остаток товара,

Ск тов – конечное сальдо по счету 41 "Товары",

Ин – распределяемые издержки обращения на начало месяца,

Им – распределяемые издержки за месяц,

Обтов – оборот по кредиту счета 90 "Продажи". 



2. Общая сумма издержек: 

И = Сн сч.44 + Об Д сч.44,

где И – общая сумма издержек,

Сн сч.44 – дебетовое начальное сальдо по сч.44 (издержки обращения на начало месяца),

Об Д сч.44 – оборот по Д сч.44 (затраты торгового предприятия за месяц). 

И = 5000 руб. 

3. Издержки на реализованный товар и издержки, подлежащие списанию: 

Ирт = И – Ио,

где Ирт – издержки обращения на реализованный товар,

И – общая сумма издержек,

Ио – издержки обращения на остаток товара. 

Ирт = И – Ио = 5000 – 1124 = 3876 руб. 



Записи на счетах

Дт 41 Кт



Дт 60 Кт

СН) 204000

8) 100000



2) 248800

СН) 183000

1) 248800

13) 123500



6) 300000

1) 248800

8) 100000

15) 2600



16) 24000

4) 20000

9) 20000

78000





6) 300000

10) 24000

14) 17052





7) 54000

11) 7200







16) 20339

Об Дт) 400000

Об Кт) 321152





3661

СК) 282848





Об Дт) 572800

Об Кт) 646800









СК) 257000

Дт 51 Кт







СН) 550000

2) 248800



Дт 62 Кт

5) 320000

6) 300000



3) 320000

5) 320000

18) 61650

16) 24000



15) 3300

18) 61650



17) 12000



120000



Об Дт) 381650

Об Кт) 584800



Об Дт) 443300

Об Кт) 381650

СК) 346850





СК) 61650













Дт 90 Кт



Дт 44 Кт

13) 123500

3) 320000



СН) 15000

20) 177685

15) 2600

12) 123500



4) 20000



78000

15) 3300



6) 300000



300

120000



16) 20339



20000





17) 10169



19) 24923





Об Дт) 350508

Об Кт) 177685

21) 139792





СК) 187823



Об Дт) 566800

Об Кт) 566800

















Дт 19 Кт



Дт 42 Кт

СН) 20000





14) 17052

СН) 2000

7) 54000







9) 20000

16) 3661





Об Дт) 17052

Об Кт) 20000

17) 1831







СК) 4948

Об Дт) 59492

Об Кт) - -







СК) 79492





Дт 50 Кт







СН) 5000



Дт 68 Кт



12) 123500





СН) 19000



Об Дт) 123500

Об Кт) - -



10) 24000



СК) 128500





11) 7200









15) 300



Дт 76 Кт



20000



17) 12000

17) 10169



19) 24923





1831



22) 33550



Об Дт) 12000

Об Кт) 12000

Об Дт) - -

Об Кт) 109973









СК) 128973



Дт 66 Кт









СН) 490000

Дт 99 Кт



Об Дт) - -

Об Кт) - -

22) 33526

21) 139792





СК) 490000

Об Дт) 33526

Об Кт) 139792









СК) 106242



Дт 80 Кт









СН) 100000







Об Дт) - -

Об Кт) - -









СК) 100000



Оборотная ведомость

№

счета

Сальдо на начало месяца

Обороты за месяц

Сальдо на конец месяца



Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

19

20000

--

59492

--

79492

--

41

204000

--

400000

321152

282848

--

42

--

2000

17052

20000

--

4948

44

15000

--

350508

177685

187823

--

50

5000

--

123500

--

128500

--

51

550000

--

381650

584800

346850

--

60

--

183000

572800

646800

--

257000

62

--

--

443300

381650

61650

--

66

--

490000

--

--

--

490000

68

--

19000

--

109973

--

128973

76

--

--

12000

12000

--

--

80

--

100000

--

--

--

100000

90

--

--

566800

566800

--

--

99

--

--

33526

139792

--

106242




Контрольная работа № 2



Задание 1.

1. Условие задачи.

По условиям договора комиссии комиссионер принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – разница между ценой продажи и ценой комитента. 

Комитент отгрузил товары комиссионеру на сумму 4 800 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю за 6 000 рублей и направляет извещение комитенту. 

Комиссионер получает оплату от покупателя и производит расчет с комитентом. 

2. Задание.

а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера

b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон. 

c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон. 

d. Рассчитать налоги с реализации

3. Данные для выполнения задания

По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты. 

Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения. 




Журнал хозяйственных операций у комиссионера

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Получены товары от комитента

004



4 800

2

Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары



62



76



6 000

3

Отгружены товары покупателю



004

6 000

4

Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение



76



90



1 200

5

Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения



90



76



216

6

Списан доход по сделке

90

99

984

7

Получены деньги от покупателя

51

62

6 000

8

Перечислены деньги комитенту

76

51

6 000

9

Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного

76

68

216

10

Перечислен НДС бюджету

68

51

216



Журнал хозяйственных операций у комитента

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Переданы товары комиссионеру

45

41

4 800

2

На основании извещения комиссионера отражена в учете реализация товаров



62



90



6 000

3

Списана себестоимость реализованных товаров

90

45

3 000

4

Отражен НДС на реализованные товары

90

76

915

5

Отражен налог с продаж

90

76

286

6

Списана прибыль от реализации товаров

90

99

1 799

7

Получены деньги от комиссионера (выручка – комиссионное вознаграждение) 

- НДС



44

19



62

62



1 200

216

8

Зачтен НДС, уплаченный комиссионеру

68

19

216

9

Начислен бюджету НДС на реализованные товары



76



68



915

10

Начислен бюджету налог с продаж

76

68

286

11

Перечислен бюджету НДС

68

51

915

12

Перечислен бюджету налог с продаж

68

51

286



Задание 2.

Условие задачи.

По условиям договора комиссии комиссионер не принимает участие в расчетах. Вознаграждение комиссионера – 20% от суммы сделки. 

Комитент отгружает товары комиссионеру на сумму 6 000 рублей (включая НДС) при себестоимости 3 000 рублей. Комиссионер реализует товары покупателю и направляет извещение комитенту. Начисляется вознаграждение комиссионеру. 

Комитент получает оплату от покупателя и производит расчет с комиссионером. 

Задание.

а. Сформулировать хозяйственные операции у комитента и комиссионера

b. Отразить сформулированные хозяйственные операции в журнале хозяйственных операций у каждой из сторон. 

c. Определить финансовый результат от реализации товаров у каждой из сторон. 

d. Рассчитать налоги с реализации

3. Данные для выполнения задания

По условиям учетной политики дату реализации для целей налогообложения комиссионер и комитент определяют по моменту оплаты. 

Оба предприятия не используют упрощенную систему налогообложения. 

При данном виде договора комиссии движение товара осуществляется через комиссионера, а движение денежных средств осуществляется напрямую от покупателя к комитенту. 


Журнал хозяйственных операций у комиссионера

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Получены товары от комитента

004



6 000

2

Отгрузка товара, взятого на комиссию, покупателю



62



76



6 000

3

Списаны реализованные товары



004

6 000

4

Начислено причитающееся комиссионное вознаграждение



76



90



1 200

5

Отражен НДС с суммы комиссионного вознаграждения



90



76



216

6

Списан доход по сделке

90

99

984

7

Начислен НДС бюджету с суммы комиссионного

76

68

216

8

Перечислен НДС бюджету

68

51

216



Журнал хозяйственных операций у комитента

№

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, руб. 





Дт

Кт



1

2

3

4

5

1

Товары отгружены комиссионеру

45

41

6 000

2

Отражена выручка за реализованную продукцию на основании отчета комиссионера



62





90



6 000

3

Списана себестоимость реализованных товаров

90

45

3 000

4

Начислен НДС к уплате в бюджет

90

68

1 080

5

Начислен налог с продаж к уплате в бюджет

90

68

286

6

Начислено комиссионное вознаграждение за реализованные переданных на комиссию товары



44



76



1 200

7

Учтен НДС по комиссионному вознаграждению

19

76

216

8

Отражен финансовый результат от продажи

90

99

1 634

9

Получена от покупателя оплата за реализованные товары



51



62



6 000

10

Перечислено комиссионеру комиссионное вознаграждение



76



51



1 200

11

Принят к вычету НДС 

68

19

1 080

12

Перечислен бюджету налог с продаж

68

51

286

Библиографический список



	Агафонова, М.Н. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле / М.Н. Агафонова. – М.: Бератор – Пресс, 2003. – 320 с. 

	Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. Пособие / Под ред.М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 300 с. 

	Особенности бухгалтерского учета в торговле [Текст]: метод. указ. и контр. зад. для студ. спец.060500 / сост.Л.Г. Уляшева. – Сыктывкар: СЛИ, 2004. 

	О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федер. закон: [от 21.11.96 г. № 129-ФЗ] [принят ГД ФС РФ 23.02. 1996, ред. от 03.11. 2006] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство. 

	Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли [Электронный ресурс]: утв. письмом Роскомторга [от 10.07. 1996 № 1 – 794 / 32 - 5] // СПС КонсультантПлюс: Законодательство.