Информационные технологии аудиторской деятельности 2

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ





          ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 

ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ



	Кафедра управления и       экономико-математического моделирования

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	РЕФЕРАТ

	

	Тема  Информационные технологии аудиторской деятельности

	Специальность 080503(351000)- Антикризисное управление

	

	

	

	

	Выполнила , гр.3/41

	                                                                                      Проверил Разумов Н.А.

	

	

	

	

	Иваново 2010

	Содержание

	Введение……………………………………………………………………………………...3

      1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности…….4

2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД) …..…..………..….………………………………………………………………..6

3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки………..………….……………………………………………………………........7

4. Программное обеспечение АИТ АД……………………………………………………..7

5.Описание программных средств АИТ АД на примере программы AUDIT EXPERT………………………………………………………………………………………9

Заключение………………………………………………………………………………….12

Список литературы................................................................................................................13

	















































Введение



Как известно, аудиторская деятельность- это вид предпринимательства, связанный с финансовой проверкой хозяйствующего субъекта, его бухгалтерских счетов, отчетности и других документов на предмет соблюдения установленных правил использования им денежных и иных ресурсов[2]. Осуществляется, как правило, независимыми специалистами или организациями (аудиторскими фирмами).

Независимый аудит, как специализированная предпринимательская деятельность появилась еще в середине 19 века в Великобритании. На протяжении многих лет осуществление аудиторской деятельности претерпевало значительные изменения в способах, методах и принципах проведения аудиторских проверок. В наши дни аудиторские фирмы или независимые аудиторы в целях удобства осуществления своей деятельности широко применяют информационные технологии  и различные средства автоматизации.

Согласно правилу (стандарту) «Проведение аудита с помощью компьютера» основное назначение использования компьютеров при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером[6]. Важно отметить, что при проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные элементы методологии аудита.

Таким образом, выбранная тема является актуальной, так как в каждой организации (предприятии) существует бухгалтерия, которая занимается всеми ее основными ресурсами, в свою очередь аудит позволяет проверять правильность работы бухгалтерии, выявлять различные ошибки ее деятельности и помогать в их исправлении. Причем информационные технологии, используемые в аудиторской деятельности, несомненно, играют важную роль для повышения эффективности ее осуществления.

Исходя из вышеизложенного, целью данной работы является рассмотрение основных вопросов, связанных с информационными технологиями, применяемыми для осуществления аудиторской деятельности.













	

	1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности

	Согласно  практике проектирования КИС АД существует два различных подхода к их созданию[3]:

1. Использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентированных на ввод констатирующей информации (т.е. ДА или НЕТ) о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. Недостаток этого подхода в том, что учитывается не вся бухгалтерская информация о клиенте, что может привести к риску пропуска ошибок при проверке.

2. Ориентирование на первичную информацию клиента, в которой отражены хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом уровне. Недостаток в том, что требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.

Для второго подхода возможны два способа создания КИС АД:

1)Система компьютеризации аудита по этапам. Она предполагает использование сетевой архитектуры и хранение всех данных в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь авторизованный доступ соответствующего уровня. Пользователям предоставляют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудиторы. 

Выделяются три этапа технологии работы аудитора в условиях КИС АД:

	А)Подготовительный этап.

На этом этапе изучается и записывается в базу данных информация о клиенте, данные главной книги, показатели бухгалтерской отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им системой компьютерной обработки данных (КОД).

Работая в среде КОД, аудитор изучает организационную форму обработки данных, форму бухгалтерского учета и его автоматизированные разделы, применение локального или сетевого варианта обработки данных, обеспечение архивирования и хранения данных. Аудитор должен также описать техническое, программное, технологическое обеспечение КОД. Он оценивает возможности компьютерной системы с точки зрения ее гибкого реагирования на изменения хозяйственного законодательства, формирования управленческой отчетности, проведения аналитических процедур, а также степени квалификации учетного персонала в области информационных технологий. Также аудитор тщательно проверяет правильность алгоритмов расчетов системы КОД клиента, обеспечение сохранности данных информационной системы и ограничение несанкционированного доступа к ним.

	Б)Проведение проверки.

В ходе проверки аудитор исследует некоторую совокупность хозяйственных операций (величина совокупности определяется внутрифирменными стандартами). При этом он собирает аудиторские доказательства проверки, для получения которых используются данные, хранящиеся в системе КОД бухгалтерского учета в файлах, первичных документах, в массивах информации о хозяйственных операциях. 

	   В)Завершающий этап.

На этом этапе аудитор проводит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. В ходе обработки и оценки должен быстро производиться расчет выявленных нарушений на основе данных по принятым уровням существенности и проверенным операциям, числу выявленных нарушений по счетам и величине проверяемой совокупности, а также должна формироваться справка о количестве и характере качественных нарушений (нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отчетности).

Итогом проверки раздела для аудитора является мнение о достоверности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителя. 

2)Системы компьютеризации аудита по комплексам задач. 

Они делятся на два класса систем:

А)Компьютерная система внутреннего аудита специализирована и отражает особенности конкретных организаций. Система включает два комплекса задач:

	комплекс «Документация» (для проверки правильности отображения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерских документах и отчетности);

	комплекс «Консультирование» (позволяет на основании отчетности предприятия определить направление его развития и оказывающий помощь в принятии управленческих решений).

Б)Компьютерная система внешнего аудита отличается универсальностью. Она привносится на любой объект аудита извне, а потому должна учитывать общие стандарты и обладать способностью настройки на операционные среды компьютеров клиентов. 

Система представлена четырьмя комплексами задач.

	Комплекс «Администрация» (для реализации функции оценки эффективности условий руководства в выборе стратегии финансово-хозяйственной деятельности и текущих решений в отчетном периоде). 

	Комплекс «Персонал» (для оценки существующих на предприятии систем учета финансово-хозяйственных операций, а также выявления преднамеренных или случайных ошибок учетного персонала). 

	Комплекс «Отчетность» (обеспечивает проверку финансовой и другой отчетности, контроль согласованности показателей отчетной документации, контроль правильности расчетов).

	Комплекс «Консультирование». Состав задач этого комплекса определяется составом задач комплекса «Администрация», но одновременно вырабатываются консультационные советы по улучшению состояния дел в последующий период.

2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД)

КИС АД используют одну из четырех технологий[1].

	Локальное функционирование рабочих мест. Эта технология состоит в том, что компьютеры на каждом рабочем месте работают полностью автономно и в каждом из них хранится свой фрагмент единой базы данных. Для объединения данных необходимо часть информационных массивов с каждого компьютера выгружать на магнитные носители и уже с них эта информация переносится в базу данных другого компьютера.

	Технология «файл-сервер». При использовании этой технологии обработка информации сосредоточивается на компьютерах отдельных рабочих мест.

Если программе требуются данные, размещенные на другом компьютере (как правило, сетевой сервер), то они передаются ей по каналу сети. Сетевое программное обеспечение занято только передачей данных от одного компьютера другому, независимо от того, нужна ли вся информация или только ее часть. Отбор необходимых для решения задач данных осуществляется прикладной программой, запросившей данные с другого компьютера.

	3.Технология «клиент-сервер». Позволяет преодолеть непроизво-
дительную пересылку больших информационных потоков в сети. Это
достигается за счет разделения программы на две части:

	клиентскую;

	серверную.

Клиентская часть (клиент) устанавливается на компьютере рабочего места, а серверная — на сетевом сервере. Когда клиенту нужны какие-либо данные, он посылает запрос серверу. В запросе формулируется, какая именно требуется информация. Сервер выбирает из общей базы данных только те, которые необходимы, и пересылает их клиенту.

	4.Модель полностью централизованной обработки. В этой моде-
ли все процедуры решения задач выполняются централизованным
компьютером. 

3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки

Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД используют аудиторские инструменты:

	программные средства аудита, предназначенные для проверки содержания компьютерных файлов клиентов.

	проверочные данные, представляющие собой либо фактические данные клиента, либо контрольные данные. Контрольные данные вводятся в систему обработки в целях проверки правильности функционирования клиентских компьютерных программ. Они являются основой тестирования системы.

Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки используют методы:

	тестирование системы КОД. Сюда относится отбор при помощи компьютера определенных операций для их последующей проверки вручную, проверка системы встроенного контроля при помощи имитационных данных, проверка системы встроенного контроля при помощи реальных данных, обработанных аудиторскими программными средствами.

	арифметическая проверка (независимый выборочный пересчет точности источников документов и бухгалтерских записей).

	• методы контроля, основанные на анализе программ. Существует множество пакетов программ, посредством которых персонал осуществляет документирование, отладку и анализ КОД. Аудитор может использовать эти программы и воспроизвести на их базе блок-схемы или таблицы решений, помогающие понять логику прикладных программ.

Программное обеспечение АИТ АД

В аудиторской деятельности используются следующие группы программ[3]:

	Офисные программы.

К таким программам относятся:

а)табличные процессоры (используются для создания различных рабочих табличных документов (смет, отчетов), альтернативных балансов, различных аналитических таблиц, представления полученной информации в графическом виде). Наиболее распространены программы MS Excel, Lotus 1-2-3.

 б) системы управления базами данных. С помощью таких систем управления базами данных, как MS Access, аудитор может осуществлять выборку хозяйственных операций, проверять отдельные отчетные формы, генерируемые бухгалтерскими программами и предназначенными для вывода на печать.

в)текстовые процессоры (например MS Word, Word Pad, «Блокнот», Lexicon, используются на всех стадиях аудита, требующих создания и качественного оформления аудиторских документов (договоров, рабочих документов, заключений, различных справок,  запросов и др)).

Справочно-правовые системы(СПС) (системы юридически обработанной и оперативно обновляющейся правовой информации в сочетании с поисковыми и иными сервисными программными инструментами. СПС обеспечивает информационно-консультационное обслуживание аудиторов в процессе проведения проверок, что позволяет им с достаточной уверенностью сделать вывод о соответствии бухгалтерского учета клиента документам и требованиям нормативных актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета в РФ).

Российские СПС делятся на:

- негосударственные СПС массового тиражирования (СПС «КонсультантПлюс» (АО «Кон-сультантПлюс»), «ГАРАНТ» (НПП «Гарант-Сервис»), «Кодекс» (ЗАО «Информационная компания "Кодекс"»)).

-малотиражные негосударственные СПС (СПС «ЮСИС» (юридическое информационное агентство INTRALEX), «Референт II» (компания «Референт»), «Юрисконсульт» и др).

- государственные СПС (СПС «Эталон» (НЦПИ при Министерстве юстиции РФ), НТЦ «Система»).

	Бухгалтерские программы.

Бухгалтерские программы используются аудиторами по двум направлениям.

	При проведении аудиторских проверок — аудиторская фирма обязана дать оценку компьютерной системе учета у клиента, в том числе оценить используемую им программу, правильность ее применения.

	При оказании услуг — для восстановления бухгалтерского учета, ведения бухгалтерского учета в рамках оказываемых клиенту услуг.

Наиболее распространенными программами, используемыми аудиторами, являются «1С: Бухгалтерия» (фирма «1С»), «Инфо-Бухгалтер» (ООО «Инфо-Бухгалтер»), «БЭСТ-ПРО» (компания «Интеллект-Сервис»), «Турбо Бухгалтер» (компания «ДИЦ»), модули бухгалтерского учета программных комплексов «Галактика» (корпорация «Галактика»), «Парус» (корпорация «Парус»), «Интегратор» (компания «ИНФОСОФТ»), «Бухгалтерия» (компания «ИНФИН»), «ФинЭко» (фирма «АВЭР (А\¥ЕЯ)-БУХУЧЕТ ФИНЭКО»), «Инотек Бухгалтер» (АО «Инотек»), «Финансы без проблем» (фирма «Хакере Дизайн»), «Ба-ланс-2» (ЗАО «Овионт Информ»), «Главный бухгалтер» (компания «Паритет Софт»)[4].

	Программы финансового анализа.

Основные группы программных средств по финансовому анализу включают:

	системы автоматизации анализа и диагностики финансового состояния предприятия («Audit Expert*, «Альт-Финансы» «ИНЭК-АФСП», «1С: АФСП», «ОЛИМП:ФинЭксперт», модуль «Финансовый анализ» системы «Галактика»);

2)средства автоматизации внутреннего анализа хозяйственной деятельности (предназначены для детального анализа торгово-закупочной и производственной деятельности предприятия). Они делятся на два вида:

а)автономные программные средства решения задач внутреннего анализа («ИНЭК-Аналитик», «ИНЭК-АДП», «БЭСТ-Анализ»);

б)встроенные функциональные блоки внутреннего анализа хозяйственной деятельности. Например, такие блоки содержат программы «1С:Торговля + Склад» (фирма «1С»), «КомТех — Производство» (фирма «КомТех+»), «Sales Expert* (компания «Про-Инвест-ИТ»).

3)системы автоматизации инвестиционных проектов( «Project Expert* (компания «Про-Инвест-ИТ»), «Альт-Инвест» (исследовательско-консультационная фирма «АЛЬТ»), «ИНЭК-Инвестор» (научно-производственная группа «ИНЭК»)).

	4)интеллектуальные аналитические системы (сюда относятся нейросетевые аналитические системы, которые используются сегодня только небольшим числом крупных фирм).

	Специальное программное обеспечение (ПО) аудиторской деятельности.

Его можно разделить на две группы:

1)ПО аудита, принадлежащее компаниям-разработчикам (например, ПО таких фирм как Ernst & Young ( программы EY/AWS, EY/BPP, RiskWeb. EY/AWS) и Deloitte Touche Tohmatsu International (программа Audit System/2)).

	2)ПО аудита массового тиражирования. Сюда относятся программы «Эффект Аудитор» (компании «ГАРАНТ Интернэшнл» и «Метроном Аудит», Санкт-Петербург), «Ассистент аудитора» «Ассистент внутреннего аудитора» (ЗАО «Аудиторская фирма "Сервис-Аудит"», Москва), «Помощник аудитора» (фирмы «ДИЦ» и «Гольдберг Аудит», Москва), «ЭкспрессАудит: ПРОФ» (консалтинговая группа «ТЕРМИКА», Москва и аудитор Н.П. Барышников).

	

5.Описание программных средств АИТ АД на примере программы AUDIT EXPERT

Компьютерная программа AUDIT EXPERT, по мнению разработчиков, является эффективным инструментом комплексного анализа финансового состояния и результатов деятельности предприятия.

Приведение финансовой отчетности к международному стандарту позволяет Audit Expert преобразовать данные финансовой отчетности предприятий за разные годы (Баланс и Отчет о финансовых результатах) в аналитические таблицы, соответствующие требованиям Международных стандартов бухгалтерского учета[6]. Такой подход делает результаты анализа понятными как для российских, так и для иностранных экспертов. Отчеты формируются как на русском, так и на английском языке. 

Благодаря имеющимся в программе утилитам, пользователь может легко расширить эти возможности.

Стандартизованные аналитические таблицы, полученные при помощи Audit Expert, позволяют провести детальный анализ предыдущей деятельности и текущего состояния предприятия:

• рассчитать наиболее применяемые показатели ликвидности, устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия;

• оценить структуру баланса по методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий;

• проанализировать динамику изменения структуры баланса с различным шагом, как в абсолютных величинах, так и в процентах.

В общей сложности более 70 рассчитываемых параметров помогут оценить все стороны финансового состояния предприятия. Этот список может быть легко дополнен неограниченным количеством финансовых показателей и таблиц, создаваемых пользователем.

Audit Expert – единственная система, которая может не только анализировать представленную бухгалтерскую отчетность, но и провести предварительную переоценку баланса по данным детального описания структуры активов и пассивов компании. Это значительно повышает достоверность результатов, а в некоторых случаях вообще является единственным приемлемым подходом к анализу финансовых отчетов.

Ввод данных в программу Audit Expert осуществляется как в ручном (заполнение исходных таблиц), так и в автоматическом режимах. Автоматический режим обмена подразумевает прямой импорт данных текстового формата из других систем. «Мастер обмена данными» проводит пользователя шаг за шагом через всю процедуру загрузки и позволяет обработать файл практически любой структуры.

Форматы данных некоторых популярных бухгалтерских программ уже внесены в Audit Expert – импорт данных из этих программ выполняется буквально одним щелчком мыши.

По любым данным, представленным в таблицах Audit Expert, можно тут же построить графики или диаграммы. Наборы графиков могут сохраняться в шаблонах представления результатов и использоваться для дальнейшего анализа.

Audit Expert обладает развитыми средствами подготовки и редактирования отчетных форм. Уникальный генератор отчетов позволяет выводить подготовленный отчет на печать или сохранять как документ MS Word. 

Сценарии обработки данных и шаблоны представления результатов, реализованные в программе, позволяют пользователю вносить изменения и дополнения на каждом шаге анализа, автоматизировать практически любую, используемую им методику анализа, обрабатывать данные любой структуры.

Любая таблица Audit Expert может быть полностью перенесена в MS Excel или любую другую электронную таблицу, экспортирована в текстовый файл. При этом формат данных, кодировка и другие параметры могут быть заданы пользователем. Данные, полученные в Audit Expert, могут использоваться для автоматического описания Стартового Баланса компании в программе Project Expert 5. Таким образом, программа Audit Expert может выступать одновременно и как самостоятельная программа, и как аналитический модуль, превращающий Project Expert в комплексную систему анализа и планирования деятельности предприятия.











































Заключение

По результатам рассмотрения представленной в работе темы можно сделать следующие выводы:

	Основное назначение использования компьютеров при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером.

	Существует два различных подхода к созданию КИС АД: использование набора тестов (рабочих таблиц) и ориентирование на первичную информацию клиента. В рамках второго подхода создаются системы компьютеризации аудита по этапам и по комплексам задач.

	КИС АД используют современные технологии обработки информации (на локальных рабочих местах, технологию «файл-сервер», технологию «клиент-сервер», полностью централизованную обработку), каждая из которых предполагает свои формы использования компьютеров, формы организации и ведения информационной базы учета и интеграцию учетных данных для составления отчетности.

	К инструментам машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД относятся программные средства аудита, предназначенные для проверки содержания компьютерных файлов клиентов и проверочные данные, представляющие собой либо фактические данные клиента, либо контрольные данные. 

	К методам машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки относятся тестирование системы КОД, арифметическая проверка и методы контроля, основанные на анализе программ.

	В аудиторской деятельности используются такие программы как: офисные программы, справочно-правовые системы, бухгалтерские программы, программы финансового анализа, специальное программное обеспечение.

	В заключении можно добавить, что, несмотря на наличие обилия различных средств автоматизации аудиторской деятельности, и по сей день создаются новые и обновляются устаревающие средства, так как существование информационных технологий предполагает постоянный прогресс в этой области.







Список литературы



1. Козырев, А.А. Информационные технологии в экономике и управлении: учебник. – СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2006. – 360 с. 

2. Подольский, В.И. Аудит.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.-420с

3. Информационные системы в экономике:учебник/ Под ред. Г.А. Титоренко.-2-е изд.; перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008.-463с.

4. Информационные системы бухгалтерского учета:учеб.пособие/ Под ред. В.И. Подольского.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.-392с.

5. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит.- http://www.audit-it.ru/(23.04.2010)

6. Правило(Стандарт) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» - http://zakon.kuban.ru/private1/audit/1107001-3.html(23.04.2010)







2