Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Введение



Сущность анализа хозяйственной деятельности заключается в изучении экономических показателей работы предприятия в конкретных условиях, раскрытии их содержания и взаимозависимости между ними для нахождения и использования резервов дальнейшего развития хозяйства.

Хозяйственными резервами следует считать неиспользованные или не полностью использованные возможности для расширения производства и повышения его эффективности, не полностью или не вполне рационально использованные материальные, трудовые, сырьевые и финансовые ресурсы, которыми предприятие располагает. Для наиболее полного использования резервов предприятия необходимо устранять недостатки в работе, ликвидировать непроизводственные расходы и потери, внедрять современную, наиболее совершенную технику, наиболее рационально использовать основные фонды и оборотные средства, повышать производительность труда, совершенствовать управление производством.

Анализ хозяйственной деятельности предприятия играет важную роль в развитии производства и повышении его эффективности. Он содействует наиболее полному использованию производственных мощностей и сырьевых ресурсов, совершенствованию технологии и организации производства, улучшению использования оборудования, сырья и материалов, научной организации труда и повышению его производительности, ритмичной работе всех звеньев предприятия, экономному расходованию средств, изысканию путей повышения эффективности производства и уровня рентабельности. В Ленинградской области, где находится «Рощинский опытный лесхоз» лесной фонд позволяет использовать как хвойную, так и лиственную древесину.

Особенности лесопромышленного комплекса Ленинградской области:

	- географическое положение, обусловленное непосредственной близостью к потребителям лесной продукции, как на внутреннем, так и на внешнем рынках;

	-	лесосырьевая база с хорошим возрастным и природным составом древесины;

	-транспортная инфраструктура, включающая автомобильный, железнодорожный транспорт;

		-	наличие на территории области и вне посредственной близости от неё производственных мощностей, обеспечивающих весь технологический цикл.

В силу всего вышеперечисленного цель дипломного проекта рассмотреть все стороны и аспекты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Исходя из темы дипломного проекта, вытекают основные задачи работы:

		1. По данным бухгалтерской и статистической отчётности проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

	2. Разработать мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия.

	Объектом исследования является финансовое состояние лесозаготовительного предприятия ЗАО «Фиро-О».

	


I. Краткая характеристика предприятия ЗАО «Фиро-О»



1.1 Организационно-правовая форма предприятия



Закрытое акционерное общество - это фирма, учредительными документами которой является устав. Учредителями общества заключается договор, определяющий размер уставного капитала, категории выпускаемых акций и порядок их размещения, а также другие условия.

Основными положениями учредительного договора является:

	- наименование: ЗАО «Фиро-О»,

	- местоположение (юридический адрес): Российская Федерация, Ленинградская область, Выборгский район, поселок Рощино, улица Круговая, дом10.

	ЗАО - это общество, акции которого распределяются по закрытой подписке среди определенного крута лиц. Владельцами акций, как правило, становятся члены трудового коллектива, а также работники смежных предприятий. Если общество организуется не в результате приватизации, а создается учредителями, то акции распределяются только среди учредителей или иного заранее определенного круга лиц. Акции ЗАО могут переходить от одного лица к другому только с согласия большинства акционеров. Общество вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, банковские счета, круглую печать, может иметь штампы, бланки со своим наименованием, товарные знаки, эмблему и иные средства фирменной идентификации. Общество создано на неограниченный срок.

Высшим органом управления является общее собрание акционеров.

Исполнительный орган осуществляет текущее руководство деятельностью общества и подотчётен совету директоров и общему собранию акционеров. Полномочия исполнительного органа могут быть переданы по договору другой коммерческой организации или индивидуальному предприятию. Генеральный директор, возглавляющий исполнительный орган без доверенности действует от имени общества



1.2 Организационная структура управления



На предприятии ЗАО «Фиро-О» действует линейно -функциональная структура управления. Эта структур» используется на уровне управления предприятиями и цехами крупных предприятий. Она состоит из линейных: и функциональных звеньев. Функциональные звенья представлены бюро, службами, отделами и отдельными функциональными специалистами. Связи в структуре, т.е. функциональные специалисты получают право передачи распоряжений на нижние уровни управления. Что делает процесс управления более оперативным.

О структурном подразделении «ОФИС».

Офис осуществляет управленческие функции всеми структурными подразделениями предприятия.

В состав Офиса входят отделы:

1.Бухгалтерия;

2.Отдел декларирования;

3.Отдел кадров;

4.Отдел материально-технического снабжения и транспорта.

В состав Офиса включены штатные единицы:

		Директор предприятия 1ед.

		- Зам. Директора предприятия 1ед.

			Главный инженер 1ед.

		Бухгалтерия:

		- Главный бухгалтер 1ед.

	- Зам. Главного бухгалтера 1ед.

	Бухгалтер 3ед.

	- Инженер-программист – 1ед.

	Отдел декларирования:

		- Начальник отдела 1ед.

		- Специалист по таможенному оформлению 4ед

		Отдел кадров:

		- Начальник отдела 1ед.

		- Юрисконсульт 1ед.

		Отдел М.Т.С. и транспорта:

		- Начальник отдела 1ед.

		- Менеджер 1ед.

		- Инженер по комплектации оборудования 1ед.

	- Экспедитор 1ед.

	- Инспектор по осмотру водителей 1ед.

	- Водитель 7ед.

	- Сторож 4ед.

	- Уборщик служебных помещений 1ед.

	О «лесозаготовительном» структурном подразделении.

	В состав «лесозаготовительного» структурного подразделения входят производственные участки:

	1. Лесозаготовительные комплексы;

	2.Дорожный участок;

	3.Склад лесоматериалов;

	4. Мастерская по ремонту и Т.О. лесозаготовительного и дорожного оборудования.

	Общее руководство «лесозаготовительным» структурным подразделением осуществляет главный инженер предприятия.

	- Работой лесозаготовительных комплексов руководит мастер лесосеки.

	- Работой дорожного участка руководит мастер дороги.

	- Работой склада лесоматериалов руководит начальник участка.

	- Всеми ремонтными работами и Т.О. оборудования в подразделении

	- руководит начальник мастерской.

В состав «лесозаготовительного» подразделения входят штатные единицы:

		1.Мастер лесосеки 2ед.

		2.Мастер дорожный 1ед.

	3.Начальник участка (склада л/материалов) 1ед.

	4.Контролёр лесозаготовительного производства 3ед.

	5.Начальник мастерской 1ед.

	6.Механик 2ед.

	7.Сторож 6ед.

	Функции «лесозаготовительного» структурного подразделения:

	-Осуществление лесозаготовительных работ по Скандинавской технологии с использованием агрегатной колесной техники.

	- Дорожно-строительные работы в лесу.

	- Ремонт и техническое обслуживание лесозаготовительного и дорожного оборудования.

	- Организация вывозки, приёмки и отгрузки древесины со склада в соответствии с техническими условиями по контрактам предприятия.

	О «лесном» структурном подразделении.

	В состав «лесного» структурного полразделения входят штатные единицы:

		1 .Начальник отдела лесного хозяйства 1ед.

	2.Инженер по лесосырьевым ресурсам 8ед.

		3.Старший мастер леса 1ед.

		4.Мастер леса 5ед.

		О структурном подразделении «лесопильный завод».

		В состав структурного подразделения «лесопильный завод» входят штатные единицы:

		1.Начальник лесопильного производства 1ед.

	2.Зам.начальника лесопильного производства 1 ед.

	3.Экономист-бухгалтер 1 ед.

	4.Автомеханик 1 ед.

	5.Энергетик 1 ед.

	6.Механик 1 ед.

	7.Водитель автобуса 1 ед.

	8.Сторож 4 ед.

	9.Уборщик производственных и служ. помещений 1 ед.

	Руководит структурным подразделением начальник лесопильного производства.

Схема организационной структуры управления представлена в приложении.



1.3 Цель и виды деятельности



	1) Основными целями деятельности Общества являются, участие в формировании товарного рынка, удовлетворение потребностей предприятий, организаций и граждан в продукции, работах и услугах и получение прибыли.

	2) Основными видами деятельности Общества являются:

	- ведение промежуточных, прочих, главных рубок;

	- переработка отходов лесозаготовки и низкосортной древесины;

	-внедрение экологически чистых безотходных технологий по переработке леса;

	экспорт лесопродукции и продуктов побочного лесопользования, импорт оборудования, техники, товаров народного потребления;

- осуществление посреднической и коммерческой деятельности;

- строительство производственных помещений и жилья;

	-ремонт, монтаж, эксплуатация трелевочных тракторов, автокрановых агрегатов, прицепов, грузоподъемных механизмов;

	реализация произведённой лесопродукции;

	иные виды деятельности, не запрещенные законодательством.

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, Общество обязано получить специальное разрешение.



1.4 Аренда и освоение участка лесного фонда



1) Сведения об арендаторе:

Арендатор: Закрытое Акционерное Общество (ЗАО) «ФИРО-О», местонахождение: 197046, г. Санкт-Петербург, ул. Куйбышева, 21-31.

2) Сведения о лесхозе-арендодателе:

Наименование: ФГУ «Рощинский опытный лесхоз» Главного управления природных ресурсов и охраны окружающей среды МПР России по Санкт-Петербургу и Ленинградской области.

Местонахождение: 188820, Ленинградская область, посёлок Рощино, улица Круговая.

Переданы в аренду:

- Рябовское лесничество

Общая площадь: 9 774 га.

- Пионерское лесничество

Общая площадь: 12 450 га.

- Тарасовское лесничество

Общая площадь: 10 554 га.

- Ленинское лесничество

Общая площадь: 10 815 га.

- Октябрьское лесничество

Общая площадь. 10 077 га.

Общая площадь арендуемой территории: 53670 га.

Участки лесного фонда относятся к первой группе лесов и включают в себя следующие категории защитности: лесохозяйственные части зелёных зон, защитные полосы вдоль железнодорожных магистралей, автомобильных дорог федерального, республиканского и областного значения (в каждом лесничестве).

Виды лесных пользований, разрешённые арендатору на арендуемой территории.

На арендуемой территории арендатору разрешены:

- заготовка древесины в порядке рубок главного и промежуточного пользования и прочих рубок.

Срок аренды, срок и годы действия разработанного плана рубок

Срок аренды: 5 лет.

Срок действия плана рубок; 2001 - 2005 г.г.



1.5 Технологический процесс



На лесосеке используется система машин: Харвестер и Форвардер. Лесосека делится на пасеки, приблизительно тринадцать. Валка деревьев начинается с павой стороны волока. Волок располагается по левой стороне пасеки, далее производится обрезка сучьев и раскряжёвка хлыста.

Все основные процессы лесозаготовительных работ в лесопунктах механизированы. На валке леса используются бензопилы «Хускварна» Вершинки и сучья обрубаются на лесосеках вручную и складываются на пасечные волоки. После того, как Харвестер разработает всю пасеку, и удалится на 50 метров, начинает работу Форвардер.

Харвестеры - самоходные, многооперационные лесосечные машины, на колёсной или гусеничной базе. Предназначены для выполнения комплекса лесосечных операций: валка, обрезка сучьев, раскряжёвка и пакетирование сортиментов на лесосеке, при проведении как сплошных рубок, так и при выборочных рубках и рубках ухода. Для гарантии производительной работы харвестеров машины оснащаются измерительной и управляющей системой "Тимберджек ЗООО", имеющей русский интерфейс. Этот компьютер позволяет задавать параметры при заготовке древесины, согласно требованиям.   Автоматизированные функции позволяют системе оптимизировать раскрой ствола с учётом цены сортимента и его оптимальных параметров. Режимы автоматизации процесса разделки ствола позволяют в автоматическом режиме протягивать дерево и производить раскряжёвку по заданным параметрам: диаметр и длина. Автоматические функции головки, такие как настройка давления сучкорезных ножей и возврат харвестерной головки, повышают продуктивность работы и не отвлекают оператора от процесса выбора места для валки следующего дерева. На дисплее компьютера отображается информация по объёму заготовленной продукции и количеству сортиментов. Также эту информацию можно вывести на принтер, установленный также в кабине оператора и распечатать данные.  Манипулятор и харвестерная головка делают основную работу харвестера. Манипуляторы в машинах мощные, быстрые и легки в эксплуатации. Геометрия манипуляторов параллельного действия позволяет успешно обрабатывать как уже поваленные (раскряжёвка из штабеля) так и стоящие деревья. Преимущество телескопических стрел на харвестерах - большой вылет, обеспечивает максимальную досягаемость деревьев при минимальных перемещениях машины по деляне. Механизм поворота харвестерной головки позволяет расширить возможность захвата деревьев особенно при выборочных рубках, а в сочетании с цилиндрами наклона головки облегчает работу с наклонными деревьями, а так же работу на ветровальных и буреломных делянах.

Форвардер.

В технологические задачи форвардеров входит сбор, подсортировка, доставка сортиментов от места заготовки до лесовозной дороги или склада и штабелёвка сортиментов. В соответствии с принятой классификацией форвардеры относятся к группе самоходных двухмодульных машин. В конструкцию технологического оборудования форвардеров входит погрузочный модуль в виде манипулятора и грузовой модуль - грузовая тележка.  Эффективность манипулятора является главным условием производительности форвардера. У манипуляторов, применяемых фирмой Джон Дир, мощная конструкция стрелы и отличная геометрия сочленений. Все это содействует увеличению подъемной мощности, упрощению управления работы манипулятором. а также, удлиняет срок его службы. Мощный гидравлический насос дает дополнительную силу манипулятору. Современный гидрораспределитель улучшает управление манипулятором.  При помощи гидростатической трансмиссии обеспечивающей плавное начало движения и торможение Форвардеры Джон Дир развивают большое тяговое усилие, что позволяет им легко передвигается по пересеченной местности. Сбалансированная конструкция тележки, высокий дорожный просвет, оптимальное распределение массы и широкие шины, в моделях с 6 и 8 колесами обеспечивают эффективное передвижение по лесу и минимальное повреждение почвы, создают дополнительные удобства при вождении. С помощью двойной системы управления и поворотного сиденья водителя исключается необходимость поворота машины и, таким образом, уменьшается повреждение грунта. В итоге - все это способствует достижению высокой производительности - в лесу, на погрузочной площадке и на дороге.



1.6 Информационные системы предприятия



На сегодняшний день количество персональных компьютеров в ЗАО «Фиро-О» составляет 10 штук. Один компьютер находится у директора предприятия, один у зам. директора и в отделе кадров. Бухгалтерия предприятия оборудована тремя компьютерами, также у мастера леса.

На предприятии применяются следующие информационные технологии:

«1С:Бухгалтерия» и Microsoft Excel.

Бухгалтерский учет ведется в автоматическом режиме на универсальной программе «1С:Бухгалтерия». Она может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных типов деятельности.

В системе «1С:Бухгалтерия» главные особенности ведения учета задаются в конфигурации системы. К ним относятся основные свойства плана счетов, виды аналитического учета, состав и структура используемых справочников, документов, отчетов и т.д.

Состав конфигурации в значительной мере зависит от текущего законодательства и различных нормативных документов, регламентирующих ведение учета. Изменения отражаются в пользовательском описании, поддерживаемом системой 1С:Предприятие, или содержаться в отдельных дополнительных файлах. Набор регламентированных отчетов (налоговых, бухгалтерских и др.) обновляется ежеквартально.

При работе с программой пользователь может получить несколько видов помощи и подсказок. Панель инструментов 1С:Бухгалтериии 7.7 включает кнопки запуска мультимедийного компьютерного видеокурса и системы правовой поддержки «1С:Гарант».

Универсальность программы достигается тем, что вся информация в программе представляется и обрабатывается одинаково. Например, список объектов аналитического учета можно привязать к любому счету или субсчету. Ввод информации, то есть привязка суммы проводки к объекту аналитики, будет осуществляться всегда одинаковым образом, но интерпретация физического смысла вносимой информации целиком зависит от бухгалтера.

	В качестве исходной информации в программе 1С:Бухгалтерия используется журнал операций, в котором хозяйственные операции отражаются в виде бухгалтерских проводок. Когда проводка внесена в журнал бухгалтерских операций, она принимает участие в формировании стандартных и произвольных отчетов. Существующие в программе режимы, которые позволяют вносить в журнал операций сразу группу проводок, преследуют ту же цель: проводка записывается в журнал операций и влияет на формирование итоговых данных — оборотов и остатков по счетам. Но сами по себе суммы оборотов и остатков несут мало информации. Гораздо полезнее иметь эти данные не в целом, а с разделением по объектам аналитического учета. В самом общем виде, настройка программы на особенности ведения учета на конкретном предприятии сводится к настройке аналитического учета, то есть определению, каким образом будут детализированы данные на том или ином счете, чтобы при просмотре отчетов бухгалтер мог видеть интересующую его информацию. Для проведения настройки бухгалтер должен понять, какая информация ему необходима, и сформулировать запрос на получение этой информации в чисто бухгалтерских терминах. Научившись формулировать свои требования именно в таких выражениях, бухгалтер легко поймет идеологию хранения и представления информации в программе 1С:Бухгалтерия.

ЗАО «Фиро-О» использует программу «1С:Бухгалтерия» для ведения учета:

	операций по расчетному счету;

	кассовых операций;

	расчета с подотчетными лицами;

	основных средств;

	материалов;

	начисления и выплаты заработной платы;

	затрат на производство и калькулирование себестоимости;

	готовой продукции;

	реализации готовой продукции, оказания услуг,

	а также налоговый учет.

Кроме программного обеспечения семейства 1С, при планировании экономических процессов в ЗАО«Фиро-О» широко применяется процессор электронных таблиц Microsoft Excel. Главной особенностью её применения является выполнение расчётов с применением разного рода таблиц, списков, бланков, при заполнении которых производятся вычисления по формулам. С её помощью можно проанализировать полученные числовые данные, применяя удобные встроенные инструменты, а также представить результаты в графическом виде. В расчётах можно использовать более 400 математических, статистических, финансовых и других специализированных функций, связывать различные таблицы между собой, выбирать произвольные форматы представления данных, создавая иерархические структуры и т.д.

В состав Microsoft Excel входит набор шаблонов - таблиц, которые можно использовать для автоматизации решения часто встречающихся задач, например: "Наряд", "Авансовый отчёт", "Счёт", "Заказ", "Прейскурант" или "Табель". Есть шаблон "Платёжные формы", который содержит бланки таких часто используемых в хозяйственной деятельности документов, как платёжное поручение, расходный ордер, доверенность и др.

Для более подробного анализа информационной системы ЗАО «Фиро-О» рассмотрим характеристику его отделов по наличию персональных компьютеров, их программному обеспечению, а так же их соответствие современным задачам управления.

В таблице 1.1 представлены данные, характеризующие наличие в отделах персональных компьютеров, программного обеспечения отделов предприятия и перечень основных задач, решаемых с их помощью.



Таблица 1.1Данные по наличию персональных компьютеров и программного обеспечения в ЗАО «Фиро-О»

Отдел

Модель ПК

Кол-во, шт

Решаемые задачи

Директор

«ALPHA-1133»

 1

«Финансовый анализ»

Зам. Директора

«ALPHA-1133»

 1

«Финансовый анализ»

Отдел кадров

«SVEGA PLUS Office-1200»

 1

Учёт найма персонала

Мастер леса

«IBM 300PL»

 3 

Учёт лесного фонда.

Бухгалтерия

«HP Vektra»

 3

1-С Бухгалтерия 7.7, Excel.

Ведение автоматизированного бухгалтерского учёта, ввод первичных документов, комплекс бухгалтерских операций.



Pentium-866

 1

1-С:Зарплата и кадры 7.7

Учёт кадров, начисление зарплаты.



Как видно из таблицы 1.1 на предприятии используется программное обеспечение, удовлетворяющее всем требованиям для эффективной работы ЗАО «Фиро-О». Ставятся новые задачи развития и расширения информационной системы предприятия, предприятие объединило компьютеры в локальную сеть и подключило к Интернету.

Вопрос сохранения целостности информации чрезвычайно важен и рассматривается в нескольких аспектах:

	-организация резервного копирования и архивация данных ;

	-авторизация пользователей и ограничение доступа;

	-обеспечение бесперебойности работы и защиты оборудования;

	-антивирусная защита.

	

1.7 Состояние техники безопасности



Работа на лесозаготовках требует строгого соблюдения условий, обеспечивающих безопасность работающих. Предотвращение производственного травматизма во многом зависит от организации работы по охране труда в леспромхозе. Необходимым мероприятием является обучение рабочих и других работников производства правилам техники безопасности. Обучение рабочих производится в виде вводного инструктажа при поступлении на работу, первичного инструктажа на рабочем месте, стажировки-обучения на рабочем месте, повседневного инструктажа - в процессе работы, повторного инструктажа, курсового обучения. Обязанности инструктора по технике безопасности возложены на главного механика. Он проводит учёбы повышения квалификации по технике безопасности, ведёт журнал регистрации учёта выдачи инструкций по охране труда для работающих ,выезжает на лесосеки с целью проверки выполнения правил техники безопасности и требований технологической дисциплины. По результатам проверки составляется акт и, если имеют место нарушения, виновные привлекаются к ответственности.




ІІ. Анализ хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Фиро-О»



Анализ финансовой деятельности - это наука о сфере человеческой деятельности, направленная на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми результатами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления финансовыми ресурсами как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков либо вырабатываются отдельные мероприятия, либо разрабатывается финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики.

Под анализом финансовой отчетности понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово хозяйственной деятельности.

Рост доходов обуславливается увеличением объема производства и продажи продукции, внедрением научно - технических разработок, а следовательно, повышением производительности труда, снижением себестоимости, улучшением качества продукции. Объем по заготовке ликвидной древесины ЗАО «Фиро-О» за 2004 год составляет 107 тыс.мЗ. Из общего объёма заготовки:

- деловой 88.9 тыс.м3

- дровяной 18.1 тыс.м3

На предприятии ЗАО «Фиро-О» в соответствии с документами на начало отчетного периода наличие работающих составляет 114 человек. В том числе занятых на лесозаготовках 70 человек, а на переработке древесины 44 человека.

В целом предприятие обеспечено кадрами. В «Рощинском опытном лесхозе» имеются как постоянно, так и временно работающие. Руководители и специалисты имеют высшее, либо среднее специальное образование. Рабочие и служащие - как с образованием так и без него. Также проводится обучение работников предприятия ведущим профессиям. В случае ликвидации структурных подразделений предприятия, намечающего полного или частичного приостановления производства, влекущих за собой сокращение количества рабочих мест или ухудшения условий труда, предварительно уведомляется профсоюзный комитет, проводятся с ним переговоры по вопросам соблюдения прав и интересов работников.

Оплата труда производится за конечные результаты труда в соответствии с квалификацией работника, сложности выполняемой работы, количества и качества, затраченного труда, отработанного времени, условий выполняемой работы и реальным вкладом в экономику предприятия.

Размеры тарифных ставок и должностных окладов работников не должны быть ниже минимального размера оплаты труда в РФ. Независимо от форм собственности предприятие не имеет права платить ниже лицам, занятым на условиях найма при соблюдении установленной законодательством продолжительности рабочего времени и выполнения работником установленных трудовых обязанностей или норм труда. Обеспечивается рост заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги.

Оплата труда рабочих сдельщиков производится за выполненный объем работ по сдельным расценкам, рассчитанным исходя из тарифных

ставок, норм выработки и норм времени. Тарифные ставки определяют квалификацию, труда, условия труда. Премирование производится согласно условиям оплаты труда, утвержденным генеральным директором, где определены показатели премирования и размеры премирования в процентах к сдельному заработку.




Таблица 2.1 Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

показатели

Ед.изм.

Факт. за янв.-дек.2003г

Факт. за янв.-дек.2004г.

 % 

Объем продукции (работ, услуг).

тыс. .руб.

95250

80325

 -15,67

Объем реализованной продукции (работ, услуг).

тыс. .руб.

93756

74824

 -20,19

Среднесписочная численность работающих.

чел.

106

114

 7,55

Создание новых рабочих мест

ед.

 -

 -

-

Среднемесячная заработная плата / Средняя заработная плата в последнем месяце квартала.

Руб.

11614/11933

11777/10301

1,40

Производство / экспорт основных видов промышленной продукции в натуральном выражении в соответствующих единицах измерения.

Тыс.м3

127.1/44.1

107.1/38.2

 -15,74

Затраты на производимую продукцию – всего.

 Тыс. руб.

84342

75531

 -10,45

в том числе









 • материальные



57771

46853

-18,90

 из них: сырье и материалы



6445

8082

25,40

 топливо



2602

3489

34,09

 энергия



371

436

17,52

 • расходы на оплату труда



14772

16111

9,06

 • отчисления на социальные нужды



4363

4958

 13,64

 • амортизация основных фондов.



4628

4933

6,59

 • прочие затраты



2808

2676

-4,7

Сумма фактически уплаченных налогов и сборов.

Тыс. руб.

11160

9807

12,12

 в том числе









 • налог на прибыль



1298

817

37,06

 • налог на имущество



689

382

44,56

 • НДС





54

100

 • налог на доходы физических лиц



207

2222

6,98

 • налог на добычу полезных ископаемых



 -

 -

-

 • платежи за пользование лесным фондом



5770

5834

1,11

 • плата за пользование водными объектами



 -

 -



-

 • плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ



17.1

13.2

-22,81

 акцизы по подакцизным товарам



 -

 -

 -

 • транспортный налог



90.9

46

-49,39

 • сбор на нужды образовательных упреждений



139.1

 -

-100

 • целевой сбор на содержание объектов социально-культурной сферы 



3.8

 -

-100

 • земельный налог и арендная плата



480.0

315.5

-34,27

1

2

3

4

5

 • сбор за уборку территорий населенных пунктов



461.3

 -

-100

 • налог на рекламу



 -

 -

 -

 • прочие



133.0

123.4

-7,22

 Кроме того ЕСН



40.61

4791

17,98

Прибыль (+), убыток (-).

Тыс. руб.

4320

1100

-75,54

Объем экспорта 

Тыс.евро

1259

1306

3,73

Объем импорта

тыс. долларов США

 -

 -

-





По состоянию на 01.01.2005 г

По состоянию на начало 2004 г. (на 01.01.2004г.)



Задолженность на последнюю дату

Тыс. руб.

 -

 -

 -

Дебиторская / в том числе просроченная



7138

5385

24,56/-

Кредиторская / в том числе просроченная



9752

7656

-21,49/-

 Из кредиторской задолженность:



 -

 -

-

 но оплате труда



1116

910

-18,46

 по социальному страхованию



 -

 -

-

 во внебюджетные фонды



291

258

-11,34

 по платежам в бюджеты всех уровней



415

778

87,47

Использование производственных мощностей

%

100

100

0

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

млн. руб.

35342

11686

-66,93

Износ основных фондов

%

57

67

17,54




2.2 Анализ ассортимента и структуры продукции



Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции. Своевременное обновление ассортимента продукции с учётом изменения коньюктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.



Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по сортиментному составу.

Сортименты

Объём продаж, м .куб.

Отклонения

Засчитывается в счёт плана



План

Факт

+,-

%



Сосновый пиловочник

10545

11412

867

8,2

10545

Еловый пиловочник

20924

25298

4374

20,9

20924

Сосновый баланс

9878

10217,1

339

3,4

9878

Еловый баланс

25883

2705,6

1174

4,5

25883

Березовый баланс

8303

10787,8

2484

29,9

8303

Осиновый баланс

1086

4145,8

5231

481,7

1086

Дрова хвойные

15628

18162,2

2534

16,2

15628

Всего

92247

107078





92247

	

	Таким образом, в целом по предприятию объём продаж в натуральном выражении выполнен на 116,1%, что же касается выполнения плана по сортиментному составу, то коэффициент выполнения составляет 92247 / 92247 = 100%

	Таким образом план по объёму продаж перевыполнен.

	А теперь перейдём к анализу выполнения плана по заготовке и вывозке древесины.

	Показатели выполнения плана производства отражены в таблице 2.3:

	

	
Таблица 2.3 Анализ выполнения плана по заготовке и вывозке древесины.

	Наименование показателя

	Ед.изм.

	План

	Факт

	% выполнения плана

	Абсолютное отклонение

	Заготовка

	Тыс.Кбм.

	120,0

	107,1

	88,4

	-13,9

	Вывозка

	Тыс.Кбм.

	120,0

	107,1

	88,4

	-13,9

	Круглая, деловая

	Тыс.Кбм.

	99,0

	89,9

	90,8

	-9,1

	Дрова хвойные

	Тыс.Кбм.

	21,0

	17,2

	82,8

	-3,6



Из приведённого расчёта видно, что ЗАО «Фиро-О» выполнило свои плановые показатели по заготовке и по вывозке на 88,4 %. Перейдём к анализу ритмичности работы предприятия. Ритмичность работы предприятия заключается в равномерном осуществлении всего технологического процесса по производству и отгрузке продукции. Неиспользованные резервы при неритмичной работе предприятия достигают больших размеров, не используются большие возможности увеличения объема производства и реализации продукции, повышения производительности труда, более эффективного использования основных фондов и оборотных средств, повышения рентабельности производства. На лесозаготовительном предприятии не использованные резервы при неритмичной работе следующие:

	- производственные рабочие при снижении заготовки используются не на лесозаготовительных работах, а на работах вспомогательного и обслуживающего характера, что заметно снижает производительность;

	- нарушаются нормальные производственные заделы заготовленного леса, что вызывает перебои в работе;

	- неравномерность вывозки леса отражается на отгрузке.

Одной из главных причин не ритмичной работы лесозаготовительного предприятия является сезонность. Сезонность на лесозаготовках приводит к неполному использованию механизмов и оборудования, к непроизводительным затратам материальных, трудовых и денежных ресурсов, к снижению производительности труда и уменьшению возможного объема производства. Максимальное использование механизмов по времени работы является огромным резервом увеличения объема лесозаготовок и повышения эффективности производства.



Таблица 2.4 Показатели ритмичности и сезонности производства.

Наименование

Ед.изм.

2004 год

К-нт ритмичности





План

Факт







Всего

% к итогу

Всего

% к итогу



Заготовка

1

2

3

4

5

6

7

1 Квартал

Тыс.кбм.

28,3

23

25,5

24,3

1,1

2 Квартал

Тыс.кбм.

24,0

20,3

19,0

18,3

1,3

3 Квартал

Тыс.кбм.

35,1

29,7

25,0

23,8

1,4

4 Квартал

Тыс.кбм.

30,5

25,8

35,4

33,7

1,2

Итого 

Тыс.кбм.

118

98,8

104,9

100

1,1

К-нт сезонности



68,4









Вывозка

1 Квартал

Тыс.кбм.

27,6

23,3

24,5

23,3

1,1

2 Квартал

Тыс.кбм.

25,3

21,4

20,1

19,1

1,3

3 Квартал

Тыс.кбм.

34,0

28,7

24,0

22,9

1,4

4 Квартал

Тыс.кбм.

31,5

26,6

36,4

34,7

0,9

Итого 

Тыс.кбм.

118,4

100

105

100



К-нт сезонности



74,4











О наличии сезонности в ЗАО «Фиро-О» и преимущественной вывозке в зимнее время говорит резкое снижение вывозки в 1, 2 и 3 квартале и повышение ее в 4 квартале (табл.2.3). В 2004 году в зимние месяцы было вывезено 46,8 % годового объема вывозки. Второй квартал 2004 года характеризовался длительными простоями, срывами вывозки по метеорологическим причинам, что в свою очередь отразилось на результатах выполнения плана.


2.3 Анализ себестоимости продукции



Анализ себестоимости продукции является важнейшим разделом экономического анализа деятельности предприятия. Именно в себестоимости продукции находит отражение основная часть текущих затрат, т.е. затрат, связанных с основной деятельностью предприятия: стоимость потреблённых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.), стоимость живого труда (оплата труда), покупных изделий и полуфабрикатов, стоимость услуг сторонних организаций. Таким образом, полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов.

Себестоимость производства единицы продукции является основой для принятия большого числа управленческих решений: формирования ассортимента и определения цены на выпускаемую продукцию; производства или приобретения покупных комплектующих изделий; приобретения нового оборудования; возможности изменения технологии и организации производства и др.

Поэтому анализ себестоимости продукции позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов предприятия, с другой - выявить резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли, а также возможности снижения цены единицы продукции.

Планирование и учёт себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Затраты на производство, отражаемые в отчетности по экономическим элементам, рассматривают по их структуре, т.е. по соотношению отдельных элементов в общей сумме затрат. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в образовании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, происходящих из годя в год, их динамику.

Для рассмотрения структуры затрат нужно исчислить удельный вес каждого элемента затрат в их общем итоге (процентное отношение к итогу) и отклонение фактического удельного веса от планового (табл.2.5). В таблице приводятся абсолютные суммы затрат за два года, взятые из годового отчета, а также исчисленные по ним проценты к итогу.



Таблица 2.5 Структура затрат по элементам

Элементы затрат

Прошлый год

Отчетный год

Изменения





Всего

% к итогу

Всего

% к итогу

















Тыс. руб.

В удельном весе

1

2

3

4

5

6

7

Материальные затраты, в т.ч.

5777,1

61,6

46853

53,8

-10918

-7,8

-Сырьё и материалы

6445

6,9

8082

9,3

1637

2,4

-Топливо

2602

2,8

3439

3,9

837

1,1

-Энергия

371

0,4

436

0,5

65

0,1

-Расходы на оплату труда

14772

15,8

16111

18,5

1339

2,7

-Отчисления на социальные нужды

4363

4,7

4585

5,3

222

0,6

- Амортизация ОФ

4628

4,9

4933

5,7

305

0,8

-Прочие затраты

2808

3

2676

3,1

-132

0,1

Итого

93760

100

87115

100

-6645





Таблица 2.6 Сравнительная таблица структуры затрат на производство в процентах к итогу.

Элементы затрат

2003 год,%

2004 год,%

Отклонения

Материальные затраты, в т.ч.

61,6

53,8

-7,8

-Сырьё и материалы

6,9

9,3

2,4

-Топливо

2,8

3,9

1,1

-Энергия

0,4

0,5

0,1

-Расходы на оплату труда

15,8

18,5

2,7

-Отчисления на социальные нужды

4,7

5,3

0,6

- Амортизация ОФ

4,9

5,7

0,8

-Прочие затраты

3

3,1

0,1

Итого

100

100





Наибольший удельный вес в себестоимости занимают материальные затраты – 53,8%.

Из таблиц 2.5 и 2.6 видно, что абсолютная сумма заработной платы повысилась (14772 тыс. руб. и 16111тыс.руб.), её удельный вес тоже повысился (15,8% и 18,5%). Также повысился удельный фонд амортизации на 0,8%.

Средняя заработная плата должна повышаться из года в год, а ее удельный вес в общей сумме затрат на производство должен снижаться. Удельный вес заработной платы должен снижаться в результате механизации лесозаготовок. Снижение удельного веса заработной платы должно сопровождаться повышением удельного веса амортизации основных фондов (механизмов и дорог), вспомогательных и прочих материалов, что связано с увеличением количества и мощности эксплуатируемых механизмов.

Но абсолютное отклонение по каждому элементу не может объективно характеризовать использование затрат по перечисленным элементам, так как они представлены на различные объёмы производства продукции и на различный ассортимент продукции, поэтому анализ следует провести по затратам на рубль реализованной продукции (Таблица 2.7).



Таблица 2.7 Анализ затрат на рубль реализованной продукции.

Элементы затрат

 Затраты на рубль реализованной продукции



2003 год,%

2004 год,%

Отклонения

Материальные затраты, в т.ч.

0,62

0,63

0,01

-Сырьё и материалы

0,07

0,11

0,04

-Топливо

0,03

0,05

0,02

-Энергия

0,01

0,01

0

-Расходы на оплату труда

0,16

0,22

0,06

-Отчисления на социальные нужды

0,05

0,07

0,02

- Амортизация ОФ

0,05

0,07

0,02

-Прочие затраты

0,03

0,04

0,01

Итого

1,02

1,2

0,18




Повышение материальных затрат свидетельствует о повышении материалоёмкости рубля продукции.

Увеличение расходов на оплату труда свидетельствует об увеличении зарплатоёмкости рубля продукции и увеличении трудоёмкости.

Амортизация О.Ф характеризует амортизациаёмкость рубля продукции и зависит от объёма вводимых фондов, структуры фондов , повышения отдачи с рубля фондов. Амартизациаемкость в 2004 году увеличилась на 2 копейки.

Увеличение по прочим расходам в 2004 году по сравнению с 2003 годом составило 1 копейку.

Затраты на 1 рубль реализованной продукции в 2004 году выросли на 18 копеек, что расценивается как отрицательная тенденция.



2.4 Анализ использования основных производственных фондов



Анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Принято выделять активную часть фондов (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным направлением. Большой интерес при этом представляет соотношение активной и пассивной частей, силовых и рабочих машин, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность и финансовое состояние предприятия.




Таблица 2.8Структура основных фондов.

Виды основных фондов

На нач. года

На кон. года

Сдвиги за год



Тыс. руб.

% к итогу

Тыс. руб.

% к итогу

В сумме

В %

Здания

772

2,6

772

2,7

0

0,1

Сооружения и передаточные устройства

2496

8,5

2496

8,8

0

0,3

Машины и оборудование

3211

10

3937

13,9

726

3,9

Транспортные средства

21751

74,5

20136

70,9

-1615

-36

Производственный и хоз инвентарь

354

1,2

354

1,2

0

0

Другие виды О.С

622

2,1

694

2,4

72

0,3

Итого

29206



28390



-816





На увеличение объема производства влияют производственные фонды, главным образом их активная часть, которая непосредственно участвует в технологическом процессе. В лесозаготовительном предприятии это сооружения (дороги), машины и оборудование, транспортные средства. В ЗАО «Фиро-О» основные фонды уменьшились на 816 тыс. руб. (табл. 2.8), причём уменьшение произошло по активной части, это транспортные средства.

Значительное увеличение удельного веса в составе производственных фондов относится к машинам и оборудованию, зданиям и сооружениям (3,9%, 0,3% и 0,1% ).

Такие сдвиги в структуре основных фондов следует признать не совсем положительными, т.к. уменьшился удельный вес производственных основных фондов.

Далее исследуем состояние и движение основных производственных фондов которое характеризуется следующими показателями:

		Коэффициент ввода ОПФ = стоимость введенных за год ОПФ/ стоимость ОПФ на конец года;

		Коэффициент выбытия ОПФ = стоимость выбывших за год ОПФ : стоимость ОПФ на начало года.

К ввода ОПФ = 1873/28390 = 6,5%

К выбытия ОПФ = -2689/29206 = -9,2%

К-т ввода больше К-т выбытия, это говорит о воспроизводстве основных производственных фондов. Обновление основных фондов связано с возобновлением объектов и предметов, выбывших вследствие их физического износа и по другим причинам (безвозмездная передача, авария), а так же с расширением производства, внедрением новой техники, заменой устаревшего, морально изношенного оборудования и механизмов.

Техническое состояние основных производственных фондов, т.е. уровень физического и морального износа характеризуют коэффициент износа (табл.2.9). Если коэффициент износа основных производственных фондов более 50%, это говорит о высоком физическом и моральном износе.



Таблица 2.9 Степень изношенности основных фондов

Наименование показателей

2003 год

2004 год

Сдвиги







Всего

%

1.Среднегодовая стоимость О.Ф

35342

11686

-23656

-66,9

2.Износ О.Ф, тыс. руб.

20145

7830

-12315

61,1

3.Процент износа

57

67



10



Показателями эффективности основных фондов является Фондоотдача и фондоемкость (табл.2.10).



Таблица 2.10 Показатели фондоемкости и фондовооруженности

Наименование показателя

2003 год

2004год

Отклонения 







Абсол.

Относит.

1.Товарная продукция, тыс. руб.

95475,5

76292,1

-19183,4

79,9

2.Стоимость О.Ф, тыс. руб.

29204

28387

-817

973

3.Фондоотдача с руб. О.Ф, руб.

3,3

2,7

-0,6

81,8

4.Фондоёмкость с руб.ТП, руб.

0,3

0,4

0,1

133,3

5.Численность ППП

94

102

8

108,5

6.в т.ч. рабочих

48

47

-1

97,9

7.Фондовооружённость,руб

310,7

278,3

-32,4

89,6

8.Производительность труда, руб.

1015,7

747,9

-267,8

73,6

9.Производительность труда рабочего, руб.

1989,1

1623,2

-365,9

81,6



Фондоотдача = ТП/стоимость ОПФ

Фондоёмкость = Стоимость ОПФ/ Товарная продукция



Показатель фондоотдачи должен иметь тенденцию к росту, показатель фондоемкости – к снижению. Фондоотдача в 2004 году уменьшилась, это говорит о том, что основные производственные фонды использовались не эффективно.

Фондоёмкость в 2004 году несколько увеличилась, это говорит о том, что рост объёма производства обеспечивался с дополнительными капитальными вложениями. Экономия капитальных вложений в этом случае будет равна:



Э кв=(Фондоемкость отч. периода - Фондоемкость базис, периода)* ТП

	

	Э кв = 0,4 – 0,3 * 76292,1 = 7629,2 Руб.

Влияние факторов связанных с основными фондами на объем производства определим на базе следующих алгоритмов:

	- на начало периода 29204 * 3,3 = 96373,2 тыс. руб;

	- на конец периода 28387 * 2,7 = 76644,9 тыс. руб;

	- отклонения 76644,9 – 96373,2 тыс. руб.

- Определим влияние основных производственных фондов на изменение выпуска продукции (Таблица 2.11).



Таблица 2.11 Влияние основных производственных фондов на изменение выпуска продукции

	Показатель

	Усл.об.

	Изменение выпуска продукции

	1.Общее изменение выпуска продукции, тыс. руб.

	∆В

	-19728,3

	2.Изменение выпуска за счёт изменения стоимости основных фондов, тыс.руб.

	∆Вос

	-2696,1

	3. изменение выпуска продукции за счёт изменения фондоотдачи

	∆Вфо

	-17032,2

	

	Влияние на объём производства стоимости основных фондов:

	∆Вос = ОС(2004)*ФО(2003)-ОС(2003)*ФО(2003)= ∆ОС*ФО(2003):

	(28387 – 29204)*3,3 = -2696,1 тыс. руб.

	Влияние на объём производства изменения фондоотдачи, т.е. эффективности использования основных фондов:

	∆Вфо = ОС(2004)*ФО(2004) – ОС(2004)*ФО(2003) = ∆ФО*ОС(2004):

	- 0,6*28387 = -17032,2 тыс. руб.

	Всё, что получилось со знаком минус, является неиспользованным резервом.

	

	2.5 Вооружённость труда техникой и энергетикой

	

	Техническая вооружённость туда является обобщающим показателем технической оснащённости лесозаготовительного предприятия и определяется наличием техники на одного среднесписочного рабочего. Для обобщения измерения вооружённости средствами труда применяют денежный измеритель, используя показатели наличия основных фондов, который делится на среднесписочное число рабочих.

	Исчисленные показатели вооружённости труда и энергетикой за анализируемый период сопоставим с показателями за соответствующий период прошлого года (табл.2.12).

	

	Таблица 2.12 Вооружённость труда техникой и энергетикой.

	Наименование показателя

	2003 год

	2004 год

	Отклонения

	

	

	

	Абсол.

	относит.

	1.Стоимость ОФ, тыс.руб.

	29204

	28387

	-817

	973

	2.Численность ППП

	94

	102

	8

	108,5

	3.в т.ч. рабочих

	48

	47

	-1

	97,9

	4.Фондовооружённость, руб.

	310,7

	278,3

	-32,4

	89,6

	5.Техническая вооружённость

	608,4

	603

	-5,4

	99,1

	6.Потребление электроэнергии, кВт.

	504

	519

	15

	102

	7.Использование производственных мощностей, %.

	100

	100

	

	

	

Уменьшение уровня вооружённости труда техникой и повышение уровня электроэнергии находится в прямой зависимости от дополнительного оснащения предприятия соответствующими средствами труда, высвобождению рабочих рук. Увеличение численности рабочих в свою очередь уменьшает показатель вооружённости труда техникой и энергетикой.

Вооруженность труда основными фондами и эффективность их использования оказывают прямое влияние на производительность труда:

		Стоимость основных фондов, тыс. руб. 28387;

		Среднесписочное число ГШП 102;

		Объем товарной продукции, тыс. руб.76292,1. По этим данным исчислим:

		-фондовооруженность труда 28387/102 = 278,3 руб.;

		фондоотдача7 6292,1/28387 = 2,7 руб.;

		производительность труда 76292,1/102 = 747,9 руб.

Общий объем производства образуется в результате процесса труда, при его вооруженности средствами труда и эффективном их использовании, в связи с чем произведение фондовооруженности труда на фондоотдачу и на численность дает объем товарной продукции:

278,3*2,7*102 = 76643,8тыс. руб.

Задача заключается в интенсивности производства, совершенствовании средств труда, повышении эффективности их использования, повышении производительности труда.




2.6.1 Анализ использования трудовых ресурсов фонда заработной платы

Анализ трудовых ресурсов предприятия как важнейшая составляющая экономического анализа является элементом механизма управления предприятием и направлена на повышение эффективности использования персонала и снижение на этой основе издержек производства, экономию затрат и ресурсов живого труда на единицу выпускаемой продукции.

Из всех видов ресурсов, используемых предприятием, затраты труда являются наиболее динамичными, т.е. способными к изменению и сокращению. Их уменьшение одновременно приводит к снижению и других видов производственных ресурсов (топлива, электроэнергии, затрат на основные фонды и др.). В результате значительно снижается себестоимость производства даже при невысокой доле затрат на оплату труда. Одновременно предприятия, добившиеся сокращения затрат живого труда, могут получить дополнительный доход за счёт увеличения объёма производства на основе той же технической базы. Таким образом, связь между эффективностью использования труда и общими экономическими результатами деятельности предприятия очевидна, что усиливает роль и значение анализа трудовых ресурсов.



Таблица 2.13

Изменение численности рабочих за два года.

Категории работников

2003 год

2004 год

Отклонения

1.Численность всего

106

114

8

2.Работники списочного состава

106

114

8

3.Промышленно производственный персонал

106

114

8

 В т.ч. занятых на:







- лесозаготовках

62

68

6

- переработке

44

46

2



Из таблицы видно, что численность работающих увеличилась. Это связанно с улучшением лесосырьевой базы ЗАО «Фиро-О».

2.6.3 Аализ использования рабочего времени.

Для анализа рабочего времени составляют баланс рабочего времени в днях по данным учёта в сравнении с прошлым годом. В результате анализа всегда можно вскрыть неиспользованные резервы. Могут быть неявки на работу по различным причинам, и в тоже время не использование разрешённых законом нерабочих дней: работа в выходные дни, неполное использование очередных и дополнительных отпусков и другие (таблица 2.14).



Таблица 2.14 Анализ использования рабочего времени.

Наименование показателей

2003 год

2004 год

В % к сумме



Всего дней 

На 1 раб.

Всего дней 

На 1 раб.



1

2

3

4

5

6

Календарный фонд времени

17520

365

17200

366

+1

Выходные и праздники

5520

115

5405

115

 -

Эффективный фонд рабочего времени

12000

250

11790

251

+1

Число целодневных простоев

75

1,6

70

1,5

+0,1

число дней неявок

2473

51,5

2252

47,9

-3,6

В том числе:











- очередной отпуск

940

19,6

1115

23,7

+4,1

- Отпуск по учёбе

50

1,04

50

1,06

+0,02

- отпуск по беременности и родам

140

2,9

140

3,0

+0,1

- болезни

428

8,4

424

9,0

+0,1

- неявки, разрешённые законом (донор, уход за ребёнком)

635

13,2

300

6,38

-6,82

- с разрешения администрации (без сохранения З/П)

280

5,8

150

3,19

-2,61

- прогулы

-

-

73

1,6

-1,6

Итого нерабочих дней

8068

168

7735

164,6

-34

Рабочих дней

9452

197,0

9468

201,4

+4,4



По данным таблицы определяем:

А) использование календарного фонда рабочего времени: 9468/17200 = 0,5505 или 55%

Б) использование табельного рабочего времени:

9468/(17200-5405) = 0,8027 или 80%

Разность между числителем и знаменателем каждого показателя характеризует резерв времени, который может быть использован для увеличения выпуска продукции. Следовательно, в ЗАО «Фиро-О» резерв рабочего времени составил :

11795 – 9468 = 2327 человеко-часов.

Число отработанных дней в среднем на одного рабочего увеличилось на 4,4 дня. Рассмотрение баланса показывает, что невыходы на работу по болезни и увеличение отпусков увеличили рабочее время в среднем на одного рабочего на 4,4 дня (4,1+0,02+0,1+0,1) и наряду с этим уменьшено количество невыходов на работу с разрешения администрации на 2,6 дня. При анализе необходимо рассматривать отклонения по каждой причине в отдельности, выявляя резервы увеличения рабочего времени.

Увеличение невыходов по болезни (0,1дня) может быть результатом плохого состояния охраны труда и техники безопасности.

Отпуска без сохранения содержания с разрешения администрации рассматривается как разбазаривание рабочего времени. Все это снижает производительность труда и объем производства.

Прогулы и неявки без уважительных причин говорят о низкой трудовой дисциплине и помимо снижения производительности труда и уменьшения объема производства, отрицательно влияют на производственную дисциплину и организацию производства.

Уменьшение числа невыходов на работу с разрешения администрации на 2,6 дня увеличили рабочее время на 2,6 дня, что при среднедневной выработке 1623236 руб. (1623236 руб./366 дн.) повысило среднегодовую выработку одного рабочего в размере 4435,1*2 = 8870,2 руб.

Увеличение невыходов по болезни (0,1дня), по беременности и родам (0,1 дня), увеличение по учёбе (0,02 дня), по отпускам на (4,1 дня) - уменьшили рабочее время на 4,32 дня, что снизило среднедневную выработку одного рабочего в размере 4435,1*(-4,32) = -19159,6 руб.

Для определения влияния отдельных факторов отклонения по числу отработанных дней на объем производства надо выработку умножить не только на отклонения в днях по причинам, но и на фактическое среднесписочное число рабочих.

При среднесписочной численности рабочих 47 человек исчисленное изменение производительности труда повлияло на объем выпуска продукции в следующих размерах:

	- Увеличение числа рабочих дней:

	4435,1*47 = 208449,7руб.

	- Уменьшение числа рабочих дней

	-19159,6*47 = 900501,2руб.

	

2.6.4 Анализ производительности труда и ее влияние на объём производства

Производительность труда является обобщающим показателем эффективности использования живого труда. Она может определяться либо количеством продукции, которую рабочий производит в единицу времени (показателем выработки), либо количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (показателем трудоёмкости).

В лесозаготовительном производстве в связи с особенностями его технологии и условий работы трудовые затраты занимают большой удельный вес в издержках производства, а обеспеченность работниками соответствующих профессий и специальностей и использование рабочего времени наряду с производительностью труда играют очень важную роль в развитии производства (табл.2.15).


Таблица 2.15

Анализ производительности труда

Наименование показателя

2003 год

2004 год

Отклонения







абсол.

относит.

1.Товарная продукция, тыс. руб.

95475,5

76292,1

-19183,4

79,9

2.Численность ППП

94

102

8

108,5

3.в.т.ч. рабочих

48

47

-1

97,9

4.Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс.руб.

1015,7

747

-2687

73,5

5. Среднегодовая выработка на одного рабочего, тыс.руб.

1989,1

1623,2

-366,1

81,6

6.Фонд времени одного рабочего в часах.

713,4

664,4

-49

93,1

7.Среднегодовая з/п одного работающего, тыс. руб.

141324

139368

-1956

98,6



	В связи с увеличением численности работников основной деятельности в целом по предприятию, рабочих в частности, объём товарной продукции значительно уменьшился, (уменьшение составило 79,9%).

Показателями, характеризующими эффективность труда, является производительность труда (выработка) на одного работающего и производительность труда одного рабочего.

Обязательным условием роста среднегодовой выработки является опережающий темп роста товарной продукции по сравнению с темпом роста численности (79,9% и 108,5% соответственно).

Среднегодовая выработка находится под влиянием двух факторов:

	структуры кадров предприятия, т.е. удельный вес рабочих в общей численности работников;

	изменение среднегодовой выработки одного работающего.

Анализ проводим на базе следующих алгоритмов: (удельный вес рабочих в общей численности работников умножаем на среднегодовую выработку одного рабочего).

(48:94)*1989,1 = 1015,7 тыс. руб.;

(47:102)*1623,2 = 747,9 тыс. руб.

Влияние структуры кадров на годовую выработку определяется: (разницу, между удельными весами рабочих в общей численности работников за два года, умножаем на среднегодовую выработку одного рабочего по данным прошлого года):

(47:102 – 48:94)*1989,1 = -99164,6 руб.

Влияние выработки рабочего на выработку работников: (определяем, как произведение разности выработки на одного рабочего за два года и удельного веса рабочих в общей численности работающих за отчетный год:

(1623,2 – 1989,1)*(47:102) = -168600 руб.

В свою очередь среднегодовая выработка рабочего зависит от времени отработанного рабочим в год и часовой производительности.

Объем производства находится под влиянием следующих факторов: -численности ППП (Ч); - среднегодовой выработки на одного работающего (ПТ).

1.Влияние численности на объём производства определяем, как произведение разности численности ППП за два года и среднегодовой выработки на одного работающего по данным за прошлый год) :

∆Вч = (102 – 94)*1015,7 = 8125,6 тыс. туб.

2.Влияние изменения среднегодовой выработки на объём производства определяем, как произведение разности среднегодовой выработки на одного работающего за два года и численности ППП за текущий год) :

∆Впт = (747,9 + 8125,6)*102 = 905097 тыс. руб.;

	(905097 + 8125,6) = 91322,6 тыс. руб.

Итак, увеличение выпуска продукции на 91322,6 тыс. руб. произошло в результате увеличения численности работников.

На производительность труда также влияет эффективность разделения труда (в т.ч. между основными и вспомогательными рабочими), совмещение труда (профессий, операций), повышение организации уровня рабочих мест и т.д. Производственный брак, использование рабочей силы не по назначению или изменение условий работы, текучесть кадров, повышение удельного веса рабочих, не выполняющих норм выработки и производственных заданий – всё это снижает производительность труда.




ІІІ. Анализ финансового состояния ЗАО «Фиро-О»



Одно из важнейших условий успешного управления предприятием -анализ его финансового состояния, поскольку результаты деятельности в любой сфере предпринимательской деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики забота о финансах является важным элементом деятельности каждого предприятия. Именно для эффективного управления финансами необходимо систематически проводить финансовый анализ, основным содержанием которого является комплексное системное изучение финансового состояния предприятия и факторов, на него влияющих, и прогнозирование уровня доходности капитала предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность предприятия финансировать свою деятельность на определённый момент времени. Проводится анализ финансового состояния предприятия с целью выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Способность предприятия успешно работать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, поддерживать свою платёжеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии и наоборот.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

	общая оценка финансового положения предприятия и факторов его изменения;

	изучение соответствия между средствами и источниками финансирования;

	изучение рациональности их размещения и эффективности использования;

	соблюдение финансовой, расчетной, кредитной дисциплины;

	определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

	долгосрочное и краткосрочное прогнозирование.  Источники финансового анализа деятельности предприятия:

	Бухгалтерский баланс форма № 1;

	Отчет о прибылях и убытках форма № 2;

	Отчет об изменениях капитала форма № 3;

	Отчет о движении денежных средств форма № 4;

	Приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5.

3.1.Анализ имущественного состояния ЗАО«Фиро-О»

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотнённый аналитический баланс, в котором объединяют в группы отдельные однородные статьи. При этом сокращают число статей баланса, что повышает его наглядность и упрощает анализ (таблица 3.1).



Таблица 3.1

Уплотнённый аналитический баланс

Показатели

На начало периода

На конец периода

Абсолютные изменения

1

2

3

4

Актив







І. Внеоборотные активы:







Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство



17

12701

2862



15

9482

10371 



 Итого по разделу І

 1558

 19868



ІІ. Оборотные активы:







2.1 Запасы

в том числе:

- сырье, материалы и другие аналогичные ценности

- ГП и товары для перепродажи

- расходы будущих периодов

НДС

 19978





1468

17331

1180

1781

25916





1498

21976

2442

2743



Дебиторская

задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

в том числе:

- покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

7138









5103

23

674

6833









4343

23

187



 Итого по разделу ІІ

29594

35702



 Валюта баланса

 45174

 55570

 10396

Пассив







ІІІ Капитал и резервы







Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

в том числе:

-резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)

150

200

15





15



29165

150

200

15





15



27902



 Итого по разделу ІІІ

29530

 28266



IV Долгосрочные обязательства







-Займы и кредиты

5892

 -



Итого по разделу IV

5892

 -



V. Краткосрочные обязательства







Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

 -9752

 10633

16670



в том числе:

- поставщики и подрядчики

- задолженность перед персоналом организации

- задолженность перед государственными внебюджетными фондами

- задолженность по налогам и сборам

- прочие кредиторы



7924



1116



291

415

6



14590



911



158

1006

5



 Итого по разделу V

 9752

27304



 Баланс

 45174

 55570

 10396




Рассчитаем абсолютное и относительное изменение валюты баланса:

- Абсолютное:

Валюта баланса на конец периода - валюта баланса на начало периода =

55570-45174 = 10396 тыс.руб.,

- Относительное:

(Валюта баланса на конец периода / Валюта баланса на начало периода) * 100% - 100% = (55570 / 45174) * 100% - 100% = 23,01%.

В результате можно сделать вывод: валюта баланса возросла на 83,78%. Это свидетельствует об улучшении имущественного состояния предприятия, т.е. предприятия наращивает свой производственный потенциал.

Определим удельный вес оборотных и внеоборотных активов в валюте баланса:

- Удельный вес ВНЕОБОРОТНЫХ активов:

На начало периода: (Внеоб.А. / Вал.Баланса) * 100% = (15580 / 45174) * 100% = 34,49%

На конец периода: (Внеоб.А. / Вал.Баланса) * 100% = (19868 / 55570) * 100% = 35,75%

- Удельный вес ОБОРОТНЫХ активов:

На начало периода: (Об.А. / Вал.Баланса) * 100% = (29594 / 45174) * 100% = 65,51%

На конец периода: (Об.А. / Вал.Баланса) * 100% = (35702 /55570) * 100% = 64,25%

Удельный вес оборотных активов в валюте баланса на начало и конец периода (65,51% и 64,25%), что значительно превышает удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса (34,94% и 35,75%).

На основе этих расчётов делаем вывод о том, что изменение в валюте баланса произошло за счёт оборотных активов.

Рост валюты баланса должен сопровождать ростом прибыли предприятия. Для этого должно соблюдаться основное правило экономики:

IP>IN > IA

Где IP – индекс изменения прибыли от продаж;

IN – индекс изменения выручки от реализации;

IA – индекс изменения активов (валюта баланса).

На нашем предприятии: IN > IA , это говорит о повышении эффективности использования имущества предприятия, то есть с каждого рубля актива было реализовано продукции больше.



3.2 Анализ состава и динамики изменения имущества предприятия



Таблица 3.2 Горизонтальный и вертикальный анализ имущества предприятия, и источников его финансирования.

Показатели

На начало периода,тыс.руб.

На конец периода,тыс.руб.

 Изменения

 Структура







Абсолютное, тыс.руб.

Относительное ,тыс.руб.

На начало периода

На конец периода

изменения

1

2

3

4

5

6

7

8

І.Актив















1.Внеоборотные активы















1.нематериальные активы

17

15

-2

-11,76

0,04

0,03

-0,01

2.Основные средства

12701

9482

-3219

-25,34

28,12

17,06

-11,05

3.Долгосрочн.фин.влож.

-

-

0

0

0

0

0

4.незавершонное строит-во

2862

10371

7509

262,37

6034

18,66

12,33

Итого по разделу І 

15580

19868

4288

27,52

34,49

35,75

1,26

II Оборотные активы















1.запасы

19978

25916

5938

29,72

44,22

46,64

2,41

2.дебиторская задолженность

7138

6833

-305

-4,27

15,80

12,30

-3,50

3.ден.ср-ва.+ст.250

697

210

-487

-69,87

1,54

0,38

-1,16

5.прочие

1781

2743

962

54,01

3,94

4,94

0,99

Итого по разделу II

29594

35702

6108

20,64

65,51

64,25

-1,26

Валюта баланса

45174

55570

10396

23,01

100,0

100,0

0

Пассив















III.капитал и резервы















1.уставной капитал

150

150

0

0

0,33

0,27

-0,06

2.добавочный капитал

200

200

0

0

0,44

0,36

-0,08

3.резервный капитал

15

15

0

0

0,03

0,03

-0,01

4.нераспределённая прибыль

29165

27902

-1263

-4,33

64,56

50,21

-14,35

Итого по разделу III

29530

28266

-1264

-4,28

65,37

50,87

-14,50

IV.долгосрочные обязательства

58,92

0

-5892

-100,0

13,04

0



Итого по разделу IV

58,92

0

-5892

-100,0

13,04

0

-13,04

V.краткосрочные обязательства















1.заёмные средства

0

10633

10633

-

0

19,1

19,13

2.кредиторская задолженность

9752

16670

6918

70,94

21,59

30,0

8,41

3.прочие

-

-

-

-

-

-

-

Итого по разделу V

9752

27304

17552

179,98

21,59

49,13

27,55

баланс

45174

55570

10396

23,01

100,0

100,0

0



В заключение анализа имущества и источника финансирования, рассчитаем следующие показатели:

		Реальные активы (РА):


РА = ОС + Запасы + Ден. Средства



РА(на начало отчётного периода) = 12701 + 19978 + 674 = 33353 тыс.руб.;

РА(на конец отчётного периода) = 9482 + 25916 + 187 = 35585 тыс.руб.

Реальные активы увеличились на 2232 тыс.руб., что говорит о повышении финансовой устойчивости предприятия и повышению производительного потенциала.

2. Коэффициент собственности (КСОБ):

Ксоб. = Капитал и резервы / долгосрочные, краткосрочные обязательства

Ксоб.(на начало отчётного периода) = 15988/43141 = 0,37;

Ксоб.(на конец отчётного периода) = 28266/27304 = 1,04.

Расчёт данного показателя показал, что на предприятии уменьшилась финансовая зависимость.



3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия



Финансовая устойчивость определяется превышением доходов над расходами. Такое состояние обеспечивает свободное маневрирование средствами и бесперебойный процесс производства и реализации продукции.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия, является главным компонентом в общей устойчивости предприятия. Финансовая устойчивость базируется на оптимальном соответствии между отдельными видами активов с учётом их финансирования (собственные и заёмные).

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется абсолютными и относительными показателями.

АБСОЛЮТНЫЕ ПОКАЗАТЕЛИ.

Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия – это показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные строки 210 бухгалтерского баланса «Запасы». Эти данные имеют следующие значения:

З на начало = 19978 тыс. руб.

З на конец = 25916 тыс. руб.

Для характеристики источников формирования запасов определим следующие показатели:

1.Наличие собственных оборотных средств (СОС).

Данный показатель характеризует чистый оборотный капитал. Это средства, остающиеся свободными у предприятия после покрытия внеоборотных активов, они идут на приобретение запасов и расширение основных средств.



СОС = «Капитал и резервы» - «Внеоборотные активы»



СОС (на начало отчётного периода) = 29530 – 15580 = 13950 тыс. руб.;

СОС (на конец отчётного периода) = 28266 – 19868 = 8398 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = 8398 – 13950 = - 5552 тыс. руб.

Из расчётов можно сделать вывод, что по сравнению с данными на начало года (13950тыс. руб.), оборотные средства снизились до (8398 тыс.руб.).Это незначительно повлияло на финансовое состояние предприятия.

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД).



СД = СОС + долгосрочные обязательства (IV раздел бухгалтерского баланса)


СД (на начало отчётного периода) = 13950 + 5892 = 19842 тыс. руб.;

СД (на конец отчётного периода) = 8398 + 0 = 8398 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = 8398 – 19842 = - 11444 тыс. руб.

Расчёты показывают, что к концу отчётного периода СД уменьшились на 57,67%.

3.Наличие общей величины основных источников формирования запасов и затрат (ОИ).



ОИ = СД + займы и кредиты (строка 610, V раздел бухгалтерского баланса).



ОИ (на начало отчётного периода) = 19842 + 0 = 19842 тыс. руб.;

ОИ (на конец отчётного периода) = 8398 + 10633 = 19031 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = 19031 – 19842 = - 811 тыс. руб.

К концу анализируемого периода показатель ОИ снизился.

Далее рассчитаем 3 показателя соответствия источников формирования обеспеченности запасов и затрат:

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:



∆СОС = СОС – запасы



∆СОС (на начало отчётного периода) = 13950 – 19978 = - 6028 тыс. руб.;

∆СОС (на конец отчётного периода) = 8398 – 25916 = - 17518 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = (-17518) – (-6028) = - 11490 тыс. руб.

Из расчетов можно сделать вывод, что по сравнению с данными на начало года (-6028 тыс. руб.), когда уже наблюдался недостаток собственных оборотных средств, к концу года этот недостаток увеличился на (-11490 тыс.руб.) и стал равен 17518 тыс. руб.

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заёмных источников:



∆СД = СД – запасы



∆СД (на начало отчётного периода) = 19842 -19978 = - 136 тыс. руб.;

∆СД (на конец отчётного периода) = 8398 -25916 = - 17518 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = (-17518) – (-136) = - 17382 тыс. руб.

Расчёты показывают, что как на начало, так и на конец отчетного периода у предприятия наблюдается недостаток собственных и долгосрочных заемных источников. Более того, к концу отчетного периода этот недостаток возрос на (-17382тыс. руб.).

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:



∆ОИ = ОИ – запасы



∆ОИ (на начало отчётного периода) = 19842 – 19978 = - 136 тыс. руб.;

∆ОИ (на конец отчётного периода) = 19031 – 25916 = - 6885 тыс. руб.;

Абсолютное изменение = (- 136) – (- 6885) = - 6749 тыс. руб.

К концу анализируемого периода показатель ОИ значительно увеличился (с -136 тыс. руб. до -6885 тыс. руб.).ъ



Таблица 3.3. Абсолютные показатели.

Показатели

На начало отч. периода, тыс. руб

на конец отч. Периода ,тыс. руб.

Абсолютное изменение

1.СОС

13950

8398

-5552

2.СД

19842

8398

-11444

3.ОИ

19842

19031

-811

4. ∆СОС

-6028

-17518

-11490

5. ∆СД

-136

-17518

-17382

6. ∆ОИ

-136

-6885

-6749



По рассчитанным выше 3 показателям можно сделать следующий вывод: поскольку все три показателя имеют отрицательные значения, это свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия. Значит,

предприятие имеет недостаток всех видов источников и оно не способно обеспечить исполнение требований кредиторов.

Относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.

Данные показатели позволяют проследить динамику изменения финансовой устойчивости предприятия, а также в случае необходимости сравнить финансовую устойчивость с другими предприятиями.

1.Основным показателем является обеспеченность оборотных активов собственными оборотными средствами. Этот показатель используется в оценке прогнозирования финансовой устойчивости.



К об.сос = СОС / запасы



К об.сос (на начало отчётного периода) = 13950 / 19978 = 0,69;

К об.сос (на конец отчётного периода) = 8398 / 25916 = 0,32;

Абсолютное изменение = 0,32 – 0,69 = - 0,37.

Данный коэффициент характеризует степень обеспеченности СОС предприятия, необходимую для поддержания финансовой устойчивости.

Рекомендуемое значение этого коэффициента > 0,1. Это означает, что на каждый рубль текущих активов должно приходиться не < 10 коп. СОС. К концу анализируемого периода наблюдается снижение данного показателя на (-0,37).

2.Коэффициент финансовой устойчивости, определяется, как доля долгосрочных источников финансирования в источниках формирования имущества.


Кфин.уст. = Капитал и резервы + долгосрочные обязательства / Итог баланса



Кфин.уст. (на начало отчётного периода) = 29530 + 5892 / 45174 = 0,69;

Кфин.уст. (на конец отчётного периода) = 28266 + 0 / 55570 = 0,51;

Абсолютное изменение = 0,51 – 0,69 = - 0,18.

В качестве норматива показателя принимается 0,6. В данном случае имеется тенденция к снижению показателя.

3.Коэффициент автономии (финансовой независимости предприятия).

Показывает долю собственных источников в общих источниках финансирования предприятия.



Кавт. = Капитал и резерв / Итог баланса



Кавт. (на начало отчётного периода) =29530 / 45174 = 0,65;

Кавт. (на конец отчётного периода) = 28266 / 55570 = 0,51;

Абсолютное изменение = 0,51 – 0,65 = - 0,14.

Нормативное значение Кавт. = 0,5, то есть из общих источников финансирования 50% должно быть собственных, 50% заёмных. Чем больше этот коэффициент тем выше независимость предприятия от внешних источников финансирования и соответственно выше финансовая устойчивость. В нашем случае коэффициент соответствует нормативному значению.

4.Коэффициент манёвренности собственного капитала.

Показывает на сколько мобильны собственные источники средств с финансовой точки зрения.



Км = СОС / Капитал и резервы



Км (на начало отчётного периода) = 13950 / 29530 =0,47;

Км (на конец отчётного периода) = 8398 / 28266 =0,3;

Абсолютное изменение = 0,3 – 0,47 = - 0,17.

Рекомендуемое значение показателя > 0,5. С финансовой точки зрения, чем выше данный показатель тем лучше финансовое состояние предприятия. В нашем случае финансовое состояние ухудшилось ненамного.

5.Коэффициент финансовой активности предприятия (коэффициент капитализации).



Кфа = Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства / Капитал и резерв.



Кфа (на начало отчётного периода) =5892 + 9752 / 29530 = 0,53;

Кфа (на конец отчётного периода) = 0 + 27304 / 28266 = 0,97;

Абсолютное изменение = 0,97 – 0,53 = 0,44.

Если данный показатель < 1, значит у предприятия есть собственный капитал.

6.Коэффициент реальной стоимости имущества.

Данный коэффициент определяет какую долю стоимости составляют средства производства.



Кр.ст.им. = Основные средства + сырьё и материалы + незавершённое производство / валюту баланса.



Кр.ст.им. (на начало отчётного периода) =12701 + 1468 + 2862 / 45174 =0,38;

Кр.ст.им. (на конец отчётного периода) = 9482 + 1498 + 10371 / 55570 = 0,39;

Абсолютное изменение = 0,39 -0,38 = 0,01.

Рекомендуемое значение Кр.ст.им. = 0,5, то есть 50% из общего имущества должны составлять средства определяющие производственный потенциал предприятия, то есть обеспечивающие производство. В нашем случае Кр.ст.им. < 0,5.

Все выше посчитанные показатели мы представим в таблице 3.4.



Таблица 3.4 Относительные показатели финансовой устойчивости.

	коэффициенты

на начало отчётного периода

на конец отчётного периода

Абсолютные изменения

Рекомендуемое значение

1.К об.сос.

0,69

0,32

-0,37

≥ 0,1

2.Кфин.уст.

0,69

0,51

-0,18

0,6

3.Кавт.

0,65

0,51

-0,14

0,5

4.Км.

0,47

0,3

-0,17

0,5

5.Кфа.

0,53

0,97

0,44

< 1

6.Кр.ст.им.

0,38

0,39

0,01

0,5



Вывод можно сделать следующий, практически все коэффициенты удовлетворяют рекомендуемому значению, что означает, то что рассматриваемое предприятие финансово устойчивое.



3.4 Анализ деловой активности предприятия



Данный анализ состоит из определения показателей эффективности использования ресурсов. Для этого все ресурсы подразделяются на 4 группы:

1.Материальные ресурсы;

2.Трудовые ресурсы;

3.Финансовые ресурсы;

4.Средства расчёта.

1.Материальные ресурсы предприятия – это имущество предприятия, состоящее из основных средств и материальных оборотных активов. Для оценки эффективности основных средств, используют фондоотдачу.

Фондоотдача = Выручка от реализации / Стоимость основных средств

Фондоотдача (на начало отчётного периода) = 74824 / 12701 = 5,89 руб.;

Фондоотдача (на конец отчётного периода) = 93756 / 9482 = 9,89 руб.

Анализируемое предприятие получает выручки с 1 рубля основных фондов, соответственно, на начало анализируемого периода 5,89 руб. и 9,89 руб. на конец периода. Данный показатель предприятия должен стремиться к повышению, что мы и наблюдаем (5,89 > 9,89).

Эффективность использования материальных оборотных активов, оценивается прежде всего с помощью показателя оборачиваемости.

Скорость оборота – это количество оборотов который делают за анализируемый период средства вложенные в имущества предприятия.

Период оборота – это средний срок за который возвращается в хозяйственную деятельность предприятия, средства вложенные в имущество.

Для оценки эффективности использования оборотных активов используются следующие показатели:

1.Коэффициент оборачиваемости запасов, в оборотах (КОБ):



Коб.зап. = выручка от реализации / стоимость запасов



Коб.зап. (на начало отчётного периода) = 74824 / 19978 = 3,74 об.;

Коб.зап. (на конец отчётного периода) = 93756 / 25916 = 3,62 об.

К концу анализируемого периода происходит незначительное снижение коэффициента оборачиваемости запасов.

2.Длительность оборота запасов:



Доб.зап. = 360дн / Коб.зап.



Доб.зап. (на начало отчётного периода) = 360 / 3,74 = 96,26 дн.;

Доб.зап. (на конец отчётного периода) = 360 / 3,62 = 99,45 дн.

К концу анализируемого периода длительность оборота запасов увеличилась незначительно.

3.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:

Коб.д.з. = Выручка от реализации / Дебиторская задолженность

Коб.д.з. (на начало отчётного периода) = 74824 / 7138 = 10,48 об.;

К об.д.з (на конец отчётного периода) = 93756 / 6833 = 13,72 об.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течении в течении отчётного периода. Значение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности вырос на 3,24 об.

4.Длительность оборота дебиторской задолженности:



Доб.д.з = 360 дн. / К об.д.з.



Доб.д.з (на начало отчётного периода) = 360 / 10,48 = 34,35 дн.;

Доб.д.з (на конец отчётного периода) = 360 / 13,72 дн.

К концу отчётного периода длительность оборачиваемости дебиторской задолженности снизилась с 34,35 дн., до 13,72 дн. Это произошло за счёт увеличения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности.

5.Коэффициент оборачиваемости денежных средств в оборотах:



Коб.дс. = Выручка от реализации / Денежные средства



Коб.дс. (на начало отчётного периода) = 74824 / 674 = 111,01 об.;

Коб.дс. (на конец отчётного периода) = 93756 / 187 = 501,37 об.

Этот показатель показывает скорость оборота денежных средств за анализируемый период. Коэффициент оборота сильно вырос.

6.Длительность оборота денежных средств.



Доб.дс. = 360 дн / К обор.дс


Доб.дс. (на начало отчётного периода) = 360 / 111,01 = 3,24 дн.;

Доб.дс. (на конец отчётного периода) = 360 / 501,37 = 0,72 дн.

Данный показатель показывает длительность оборота денежных средств. Он должен стремиться к снижению, как в нашем случае.

7. Обобщающим показателем эффективности использования ресурсов является коэффициент оборачиваемости капитала оборота (ресурсоотдача).



Коб.к. = Выручка от реализации / Итог баланса



К об.к. (на начало отчётного периода) = 74824 / 45174 = 1,66 об.;

Коб.к. (на конец отчётного периода) = 93756 / 55570 = 1,69 об.

Данный показатель показывает, сколько оборотов за анализируемый период делает капитал предприятия. В рассматриваемом случае наблюдается тенденция увеличения показателя с 1,66 оборотов на начало периода до 1,69 оборотов на конец периода. То есть на один рубль вложенного капитала выручки к концу периода приходится 169 коп.

8. Коэффициент оборачиваемости активов, в оборотах:



Коб.а. = Выручка от реализации / Текущие активы



К об.а. (на начало отчётного периода) = 74824 / 29594 = 2,53 об.;

К об.а. (на конец отчётного периода) = 93756 / 35702 = 2,63 об.

Этот показатель свидетельствует о скорости оборота всех средств организации, как материальных, так и денежных. Данный коэффициент должен иметь тенденцию к увеличению. В данном случае увеличение незначительное.

9. Коэффициент отдачи собственного капитала, в оборотах:



Кот.ск. = Выручка от реализации / СОС




Кот.ск. (на начало отчётного периода) = 74824 / 13950 = 5,36 об.;

Кот.ск. (на конец отчётного периода) = 93756 / 8398 = 11,16 об.

Этот показатель отображает эффективность использования собственных средств предприятия. Значение показателя значительно увеличелось, это говорит о повышении эффективности использования капитала предприятия.

10. Длительность операционного цикла:

Длительность операционного цикла – это время с момента вложения средств в материальные ресурсы до момента получения средств за реализованную продукцию.

Операционный цикл = Длительность оборота материальных запасов + Длительность оборота дебиторской задолженности.

Оц (на начало отчётного периода) = 96,26 + 34,35 = 130,61 дня;

Оц (на конец отчётного периода) = 99,45 + 26,24 = 125,69 дня.

В данном случае операционный цикл уменьшился с 130,61 дня до 125,69 дня. Это является положительным фактором деятельности предприятия.

11. Финансовый цикл:

Необходимо рассчитать длительность оборота кредиторской задолженности.



Коб.к.з. = Выручка от реализации / Кредиторская задолженность



Коб.к.з. (на начало отчётного периода) = 74824 / 9752 = 7,67 об.;

Коб.к.з. (на конец отчётного периода) =93756 / 27304 = 3,43 об.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость кредиторской задолженности, и показывает, сколько предприятию требуется оборотов для оплаты выставленных ему счетов.

Длительность оборачиваемости кредиторской задолженности:



Доб.кз. = 360 дн / Коб.кз.



Доб.кз. (на начало отчётного периода) = 360 / 7,67 = 46,94 дн.;

Доб.кз. (на конец отчётного периода) = 360 / 3,43 = 104,96 дн.

Замедление Доб.кз. является положительным показателем. Это, в свою очередь, будет способствовать снижению финансового цикла.

Финансовый цикл характеризует время отвлечения средств из оборота.

Фц = Операционный цикл – Время отвлечения средств на оплату кредиторской задолженности.

Фц (на начало отчётного периода) = 130,61 – 46,94 = 83,67 дней.;

Фц (на конец отчётного периода) = 125,69 – 104,96 = 20,73 дней.

Уменьшение длительности Фц является положительным показателем для предприятия.



Таблица 3.5 Показатели деловой активности предприятия

Показатели

Единица измерения

Величина на начало года

Величина на конец года

Изменение

1

2

3

4

5

Фо

руб./руб.

5.89

9.89

4

К об.зап

Обороты

3.74

3.62

- 0.12

Д об.зап

Дни

96.26

99.45

3.19

К об.дз

Обороты

10.48

13.72

3.24

Д об.дз

Дни

34.35

26.24

- 8.11

К об.дс

Обороты

111.01

503.37

329.36

Д об.дс

Дни

3.24

0.72

- 2.52

К об.к

Обороты

1.66

1.69

0.33

К об.а

Обороты

2.53

2.63

0.1

К от.ск

Обороты

5.36

11.16

5.8

Оц

Дни

130.61

125.69

- 4.92

К об.кз

Обороты

7.67

3.43

- 4.24

Д об.кз

Дни

46.94

104.96

58.02

Фц

Дни

83.67

20.73

- 62.94


На основе вышеперечисленных показателей можно сделать вывод, что наконец анализируемого периода увеличились: фондоотдача, оборачиваемость денежных средств предприятия, оборотных активов, ресурсоотдача, финансовый цикл, что положительно повлияло на состояние предприятия. При этом наблюдается небольшое увеличение длительности оборачиваемости дебиторской задолженности, что может негативно отразиться на работе предприятия.



3.5 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия



Ликвидностью предприятия прежде всего интересуются лица и предприятия предоставляющие предприятию коммерческие кредиты, а также акционеры желающие получить проценты по акциям. Ликвидность – способность ценностей (активов) легко превращаться в деньги, то есть в абсолютно ликвидные активы. Ликвидность организации может рассматриваться с двух сторон, как время для активов и превращения их в деньги, как и сумма средств полученная от продаж активов. Под ликвидностью предприятия понимается способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия необходимых платежей, по мере наступления срока этого платежа. Денежные средства отражённые в активе предприятия имеют ликвидность равную единице. Те предприятия оборотный капитал которых состоит из денежных средств и дебиторской задолженности, считается наиболее ликвидным, но сумма этих средств всегда должна быть ограничена, так как деньги должны находиться в постоянном обороте. Для оценки ликвидности предприятия проводят анализ баланса. Поэтому активы предприятия группируются по степени ликвидности. Активы предприятия группируются в следующие группы по степени ликвидности:

1.Наиболее ликвидные активы (А1)- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. То есть ценные бумаги (строка 250+260, форма 1 бухгалтерского баланса).

А1нач = 674 + 23 = 697 тыс. руб.

А1кон = 187 + 23 = 210 тыс.руб.

2. Быстрореализуемые активы (А2). К ним относят:

- дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр.240 бухгалтерского баланса).

А2нач = 7138 + 0 = 7138 тыс. руб.

А2кон = 6833 + 0 = 6833 тыс. руб.

3. Активы средней реализации или медленно реализуемые активы (А3). К ним относят:

- запасы;

- дебиторскую задолженность (строка 210+220+230+270 бухгалтерского баланса).

А3нач = 19978 + 1781 = 21759 тыс. руб.

А3кон = 25916 + 2743 = 28659 тыс. руб.

4.Трудно реализуемые активы (А4). К ним относятся:

- все внеоборотные активы (стр.190, Ф1 бухгалтерского баланса).

А4нач = 17 +12701 + 2862 = 15580 тыс. руб.

А4кон = 15 + 9482 + 10371 = 19868 тыс. руб.

Пассивы баланса группируются по степени возрастания сроков погашения обязательств.

1.Наиболее срочные обязательства (П1):

- кредиторская задолженность (стр.620 + 630 + 660, Ф1 бухгалтерского баланса).

П1нач = 9752 + 0 + 0 = 9752 тыс. руб.

П1кон = 16670 + 0 + 0 = 16670 тыс. руб.

2.Краткосрочные пассивы (П2):

- займы и кредиты (стр. 610, Ф1 бухгалтерского баланса).

П2нач = 0 тыс. руб.

П2кон = 10633 тыс. руб.

3.Долгосрочные пассивы (П3):

- долгосрочные обязательства (стр. 590, Ф1 бухгалтерского баланса).

П3нач = 5892 тыс. руб.

П3кон = 0 тыс. руб.

4.Постоянные пассивы (П4):

-сюда относят все статьи третьего раздела баланса, то есть итог строки 490, Ф1 бухгалтерского баланса).

П4нач = 29530 тыс. руб.

П4кон = 28266 тыс. руб.



Таблица 3.6 Баланс для анализа ликвидности

Актив

На начало года

На конец года

пассив

На начало года

На конец года

Платежный излишек(+) /недостаток(-)













На начало периода 

На конец периода

А1

697

210

П1

9752

16670

-9055

-16460

А2

7138

6833

П2

0

10633

7138

-3800

А3

21759

28659

П3

5892

0

15867

28659

А4

15580

19868

П4

2953

28266

13950

-8398

итого

45174

55570

итого

45174

55570







Баланс предприятия считается ликвидным если соблюдаются следующие условия: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Анализ платёжеспособности (ликвидности) предприятия.

Показатели ликвидности принимаются для оценки способности предприятия выполнять свои краткосрочные обязательства. Для оценки платёжеспособности рассчитываются коэффициент ликвидности. Общую оценку платёжеспособности предприятия даёт коэффициент текущей ликвидности. Данный показатель характеризует платёжеспособность предприятия, на период равный одному обороту всех оборотных средств.

Коэффициент текущей ликвидности













Рекомендуемое значение этого показателя ≥ 2, то есть на каждый рубль текущих обязательств должно приходиться 2 рубля текущих активов. Это значит, что 1 рубль должен пойти на покрытие обязательств, а 1 рубль на существование производства в том виде в котором оно есть.

В нашем случае на 1 рубль текущих обязательств наше предприятие имеет на начало периода 3,03 руб., а к концу анализируемого периода этот показатель ухудшается до 1,31 руб., что является отрицательной тенденцией.

2. Коэффициент критической ликвидности (коэффициент промежуточного покрытия).

Данный показатель характеризует платёжеспособность предприятия, на период равный одному обороту дебиторской задолженности.











Рекомендуемое значение коэффициента: 0,8 ÷ 1. Он показывает платёжеспособность предприятия на ближайшее время.

Анализируя данный коэффициент, видно что платёжеспособность нашего предприятия упала, коэффициент на конец года не удовлетворяет норме.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности.

Данный коэффициент показывает платежеспособность предприятия на дату составления баланса.











Рекомендуемое значение показателя: 0,1 ÷ 0,25. Расчёты показывают, что показатель ниже нормы и, кроме того, к концу периода наблюдается тенденция к значительному снижению коэффициента (0,07 < 0,007).

Прогнозирование платёжеспособности предприятия.

Согласно закону о банкротстве, предприятие, считается платёжеспособным, если соблюдается следующее условие: коэффициент текущей ликвидности ≥ 2, коэффициент обеспеченности СОС ≥ 1.

На нашем предприятии норме не соответствует только коэффициент текущей ликвидности.

1. Коэффициент восстановления платежеспособности:



, где:



	Т = 12 месяцев (анализируемый период);

	I = 6, число месяцев, которое выделяется для восстановления платежеспособности.



У нормально функционирующего предприятия этот показатель должен быть ≥ 1. При этом условии процедура банкротства может быть отложена. На нашем предприятии коэффициент < 1.

В том случае если Ктл ≥ 2, Коб. ≥0,1, то нужно было бы прогнозировать, не потеряет ли предприятие платёжеспособность в ближайшие три месяца.



I=3 месяца (число месяцев сохранения предприятием платёжеспособности).

Если показатель ≥ 1, значит ближайшие три месяца, предприятие сохранит свою платёжеспособность. В нашем случае Кутр. платёжеспособности = 1,2.



Таблица 3.8Показатели платёжеспособности предприятия

Показатели

На начало периода

На конец периода

изменения

Рекомендуемое значение

1

2

3

4

5

1.Ктл

3,0

1,3

-1,7

≥ 2

2.Ккл

0,8

0,3

-0,5

0,8 ÷ 1

3.Кал

0,07

0,01

-0,06

0,1- 0,25

4.Квост

 0,2

	 ≥ 1



Проанализировав данные показатели и сравнив их с рекомендуемыми значениями можно сделать вывод, что по всем показателям на конец периода, предприятие ниже нормы. Всё это говорит о неплатёжеспособности предприятия.

Анализ финансовых результатов.

Финансовый результат предприятия характеризуется показателями: прибыль (убыток) полученный от всей финансово – хозяйственной деятельности предприятия, а также показатели рентабельности.

Источники информации для данного анализа, является Форма 2 «Отчёт о прибылях и убытках».

Анализ прибыли предприятия.

Прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предприятия на вложенный капитал. Прибыль – это конечная цель развития бизнеса, это основной источник текущего и долгосрочного развития предприятия.

Финансовый результат предприятия формируется следующим образом:



1.Выручка от продаж – себестоимость продаж = валовая прибыль.



За начальный период = 74824 – 75288 = - 464 тыс. руб.

За конечный период = 93756 – 84342 = 9414 тыс. руб.

2.Валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы = прибыль от продаж.

За начальный период = 9414 – 0 – 0 = 9414 тыс. руб.

За конечный период = (464) – 0 – 0 = (464) тыс. руб.



3. Прибыль от продаж + операционные расходы + внереализационные доходы – внереализационные расходы = прибыль до налогообложения.



За начальный период 9414 + (42988) + 1727 – (3531) =5702 тыс. руб.

За конечный период = = (464) + (39522) +5387 - (2084) = 993 тыс. руб.

4. Прибыль до налогообложения – налог на прибыль = чистая прибыль.

За начальный период = 5702 – (1381) =4321 тыс. руб.

За конечный период =993 - (770) = 705 тыс. руб.

Прибыль от продаж находится под влиянием следующих основных факторов:

Объём продаж;

Структура проданных товаров;

Действующих цен на проданные товары;

Себестоимости проданной продукции.

Операционные результаты деятельности предприятия включают:

Проценты к уплате;

Денежные средства полученные от аренды или заплаченные за аренду;

Финансовые результаты полученные от совместной деятельности с другими предприятиями;

Прибыль (убыток) от реализации излишних товарно-материальных ценностей и основных средств.

Внереализационные доходы и расходы включают:

Валютные разницы;

Штрафы, пени, неустойки;

Убытки полученные от специальной дебиторской задолженности или прибыль полученная от ранее списанной дебиторской задолженности.

Проведём анализ данных формы 2 «Отчёт о прибылях и убытках».



Таблица 3.9 Отчёт о прибылях и убытках

Показатели

За отчётный период

За аналогичный период предыдущего года

Абсолютное изменение

1.Выручка от продаж

74824

93756

(18932)

2.Себестоимость продаж

(75288)

(84342)

(9054)

3.Валовая прибыль

(464)

9414

(9878)

4.Прибыль (убыток) от продаж

(464)

9414

(9878)

 Прочие доходы и расходы

5.Процент к уплате



(811)



(526)



(285)

6.Операционные доходы

38487

41606

(3119)

7.Операционные расходы

(39522)

(42988)

(3466)

8.Внереализационные доходы

5387

1727

3660

9.Внереализационные расходы

(2084)

(3531)

(1447)

10.Прибыль до налогообложения

993

5702

(4709)

11.Отложенные налоговые активы

482

-

482

12.Налог на прибыль

(770)

(1381)

(611)

13.Чистая прибыль

705

4321

(3616)



Поведя анализ «Отчёта о прибылях и убытках» делаем следующий вывод: по всем показателям на предприятии, кроме внереализационных доходов, наблюдаются отрицательные направления.

Анализ прибыли (убытка) от продаж.

Прибыль от продаж должна являться основным источником формирования предприятия. Для этого необходимо провести её более подробный анализ.



Таблица 3.10 Анализ прибыли (убытка) от продаж.

Показатели

Отчетный год

Предыдущий год

Изменения

1

2

3

4

Выручка от продаж, тыс.руб.

74824

93756

- 18932

Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.

75288

84342

-9054

Себестоимость проданных товаров на 1 рубль выручки, руб.

1.006

0.899

 0.107

Валовая прибыль

 -464

9414

- 9878

Валовая прибыль на 1 рубль выручки

-0.006

0.101

- 0.106

Полная себестоимость продаж, тыс.руб.

75288

84342

- 9054

Полная себестоимость продаж на 1 рубль выручки 

1.006

0.899

0.107

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

-464

9414

- 9878

Прибыль (убыток) от продаж на 1 рубль

-0.006

0.101

- 0.106

	

	Полная себестоимость на рубль выручки + прибыль на рубль выручки, если предприятие прибыльно, должно дать в сумме 1 рубль.

	Базисный год: 0,899 + 0,101 = 1 руб.;

	Отчётный год: 1,006 +(- 0,006) =1 руб.

	В нашем случае предприятие прибыльно.

	Факторный анализ прибыли и рентабельности.

	На базе показателей рентабельности активов (рентабельности предприятия), проведём факторный анализ прибыли и рентабельности.

	

	Таблица 3.11 Показатели для факторного анализа.

	Показатели

	Условные обозначения

	Предыдущий год

	Отчётный год

	Абсолютные отклонения

	1

	2

	3

	4

	5

	1.Прибыль до налогообложения

	Пн

	5702

	993

	-4709

	Том числе:

	

	

	

	

	- прибыль от реализации

	Пр

	9414

	- 464

	-9878

	- сальдо прибыли, убытков от прочих операций

	

	Ппц

	- 1908

	- 1846

	62

	- сальдо внереализованных результатов

	Свн

	-1804

	3303

	5107

	2.Внеоборотный капитал, тыс. руб.

	Косн

	15580

	19868

	4288

	3.Оборотный капитал, тыс. руб.

	Коб

	29594

	35702

	6108

	4.Выручка от продаж, тыс. руб.

	N

	93756

	74824

	-18932

	5.Полная себестоимость продаж

	C

	84342

	- 75288

	-159630

	Расчётные показатели

	6.Затраты на руб. выручки

	C/N

	0.8996

	1.0062

	0,1066

	7.Капиталоотдача основного капитала, руб.

	N/ Косн

	6.0177

	3.7661

	-2,2516

	8.Число оборотов оборотного капитала

	С/Коб

	2.8499

	2.1088

	-0,7411

	9.Продолжительность одного оборота

	360/Чоб

	126.32

	170.71

	44,39

	10.Выручка на рубль затрат

	N/C

	1.1116

	0.9938

	-0,1178

	

	Рентабельность активов можно представить следующей формулой:

	

	

	
Рассчитаем уровень рентабельности:

	

	

	Общее изменение рентабельности:

	∆R = 13 - 2 = 11%

	Расчёты показали, за счёт основной деятельности, рентабельность изменилась:

	20,8 – (-0,8) = 21,6 пункта.

	За счёт прочей операционной деятельности, рентабельность изменилась:

	-4,2 – (3,3) = -0,9 пункта.

	За счёт внереализационных результатов, рентабельность изменилась:

	7,6 – 3,8 = 3,8 пункта.

	Для факторного анализа разложим составляющие основной формулы, за счёт результатов основной деятельности, используя показатели эффективности ресурсов.

	Рентабельность основной деятельности.

	







І

Основные финансовые показатели работы предприятия за 2004 год представим в виде сводной таблицы 3.12


Таблица 3.12 Основные финансовые показатели работы предприятия за 2004 год

Показатели

2004 (начало)

2004 (конец)

Изменения

Норматив

1

2

3

4

5

Показатели финансовой устойчивости

Собственные оборотные средства, тыс. руб.

13950

8398

- 5552



Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,69

0,32

- 0,37

≥ 0,1

Коэффициент финансовой устойчивости

0,69

0,51

-0,18

0,6

Коэффициент автономии

0,65

0,51

-0,14

0,5

	Коэффициент манёвренности собственного капитала

0,47

0,3

-0,17

0,5

Коэффициент финансовой активности предприятия

0,53

0,97

0,44

< 1

Коэффициент реальной стоимости имущества

0,38

0,39

0,01

0,5

Показатели деловой активности

Коэффициент оборачиваемости запасов

3.74

3.62

- 0.12

-

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

10.48

13.72

3.24



-

Коэффициент оборачиваемости денежных средств в оборотах

111.01

503.37

329.36



-

коэффициент оборачиваемости капитала оборота

1.66

1.69

0.33



-

Коэффициент оборачиваемости активов, в оборотах

2.53

2.63

0.1



-

 Коэффициент отдачи собственного капитала, в оборотах

5.36

11.16

5.8



- 

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

7.67

3.43

- 4.24



-

Показатели платёжеспособности

Коэффициент текущей ликвидности

3,0

1,3

-1,7

≥ 2

Коэффициент критической ликвидности

0,8

0,3

-0,5

0,8 ÷ 1

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,07

0,01

-0,06

0,1- 0,25

Коэффициент восстановления платежеспособности



0,2



-

 ≥ 1

Показатели прибыли (убытка) от продаж

Выручка от продаж, тыс.руб.

74824

93756

- 18932

-

Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.

75288

84342

-9054

-

Валовая прибыль

-464

9414

-9878

-

Полная себестоимость продаж, тыс.руб.

75288

84342

- 9054

-

Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.

-464

9414

- 9878

-

Показатели рентабельности

Рентабельность активов, %

13

2

11

-

Рентабельность основной деятельности, %

20,83

270,1

-

-




4.Мероприятия по улучшению финансового состояния ЗАО «Фиро-О».



4.1 Привлечение долгосрочного кредита и снижение долгосрочных долгов

экономика финансы производительность ликвидность

В результате проведённого анализа ЗАО «Фиро-О» сделан вывод о неплатёжеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности на конец 2004 года составил 1,3.

Повышение коэффициентов платёжеспособности возможно двумя путями: либо увеличение оборотных активов при неизменной сумме краткосрочных долгов, либо снижение краткосрочных долгов.

Первый путь может быть практически реализован, если у предприятия наряду с краткосрочной задолженностью появляются другие источники покрытия: увеличивается собственный капитал, привлекаются долгосрочные займы и т.д

При этом размеры краткосрочной задолженности не изменяются,

оборотные активы имеют дополнительные источники покрытия.

Второй путь предполагает абсолютное уменьшение краткосрочной задолженности в условиях, когда невозможно увеличить собственные или долгосрочные заёмные источники. Практически это должно означать, что предприятие реализует часть ненужных ему запасов или получает дебиторскую задолженность и направляет эти средства на погашение своих краткосрочных долгов.

Рассмотрим, как изменяется коэффициент текущей ликвидности при использовании названных путей повышения платёжеспособности.

Краткосрочная задолженность ЗАО «Фиро-О» составляет 27304 тыс. руб.. При получении долгосрочного кредита в ОАО « Промышленно – Строительном Банке» в размере 10000 тыс. руб., под 20% годовых и замене краткосрочной задолженности, краткосрочная задолженность составит 17304 тыс. руб.

ЗАО «Фиро-О» с фактическим коэффициентом текущей ликвидности (1,3), получит прирост коэффициента в условиях привлечения долгосрочного кредита + 0,8 и коэффициент текущей ликвидности составит 2,1.



Таблица 4.1 Оценка возможных путей повышения платёжеспособности

Показатели

Ед. измерения

Показатели

1

2

3

Привлечение долгосрочного кредита:

1. Оборотные активы

Тыс. руб.

35702

2. Краткосрочная задолженность

Тыс. руб.

27304

3. Фактический коэффициент текущей ликвидности (стр.1:стр.2)

б/р

1,3

4.Долгосрочный кредит

Тыс.руб.

10000

5. Краткосрочная задолженность при получении долгосрочного кредита (стр.2-стр.4)

Тыс.руб.

17304

6. Расчётный коэффициент текущей ликвидности (стр.1:стр.5)

б/р

2,1

Реализация оборотных активов и погашение краткосрочных долгов

7. Реализация оборотных активов и погашение краткосрочных долгов

Тыс.руб.

16670

8. Расчётная сумма оборотных активов (стр.1-стр.7)

Тыс.руб.

19032

9. Расчётная сумма краткосрочной задолженности (стр.2-стр.7)

Тыс.руб.

10634

10. Расчётный коэффициент текущей ликвидности (стр.8: стр.9)

б/р

1,7



Реализация оборотных активов и погашение за счёт неё части долгосрочных долгов приведёт к ещё большему снижению коэффициента текущей ликвидности.

Пока коэффициент текущей ликвидности не превысит хотя бы немного 1, предприятие может повышать его, лишь заменяя краткосрочные заёмные источники долгосрочными или собственным капиталом.




4.2 Введение упрощенной системы налогообложения



Российское законодательство предоставляет возможность использовать не только традиционную систему налогообложения, но и упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (УСН). Применение УСН организацией предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на имущество и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период.

Порядок расчета единого налога, подлежащего уплате в бюджет, зависит от выбранного субъектом малого предпринимательства объекта налогообложения. В соответствии со ст.346-14НК РФ это может быть: доход налогоплательщика. В этом случае единый налог будет рассчитываться исходя из суммы выручки за налоговый период и налоговой ставки в 6% (п.1ст.346-20НКРФ)

может быть и прибыль, то есть доход уменьшенный на величину расходов, понесенных при его получении. Налоговая ставка в этом случае будет 15% (п.2 ст.346-20 НК РФ).

Если ЗАО «Фиро-О» перейдет на упрощенную систему налогообложения и выберет в качестве объекта обложения сумму дохода от реализации.

74824 тыс.руб.*0,06 = 4489 тыс.руб., то7424 - выручка от реализации, 4489 - уплаченный единый налог. ЕСН за год на предприятии составил 4791 тыс.руб., в том числе взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании составил -2255 тыс.руб.:

16111 тыс. руб. * 0,14 = 2255 тыс. руб., 16111 тыс. руб. – годовой фонд заработной платы.

С 1 января 2004 года организация находится на упрощённой системе, уплачивает только взносы в Пенсионный фонд РФ. По этой причине экономия на указанном налоге составляет 2536 тыс. руб.

4791 тыс. руб. – 2255 тыс. руб. = 2536 тыс. руб.

В том случае сумма единого налога уменьшится на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и составит:

4489 тыс. руб. – 2536 тыс. руб. = 1953 тыс. руб.

Тогда расчётная экономия на налогах составит 7799 тыс. руб.:

9752 тыс. руб. – 1953 тыс. руб. = 7799 тыс. руб.

Но в соответствии с НК РФ в ситуации когда:

4489 тыс. руб. * 0,5 = 2244 тыс. руб.,

тогда фактическая экономия составит:

7799 тыс. руб. – 2244 тыс. руб. = 5555 тыс. руб.

Предположим, что в качестве объекта обложения будет выбран доход за вычетом расходов. Сумма расходов, учитываемых при исчислении единого налога 55260 тыс. руб. Компонентами этой суммы являются:

36840 тыс. руб. – покупная стоимость проданных товаров,

54 тыс. руб. – НДС,

16111 тыс. руб. – расходы на оплату труда,

2255 тыс. руб. – взносы по обязательному пенсионному страхованию.

Итого: 36840 тыс. руб. + 54 тыс. руб. + 16111 тыс. руб. + 2255 тыс. руб. = 55260 тыс. руб.

Сумма облагаемого дохода составит 19564 тыс. руб.:

74824 тыс. руб. – 55260 тыс. руб. = 19564 тыс. руб.

Сумма единого налога составит: 2934 тыс. руб.:

19564 тыс. руб. * 0,15 = 2934 тыс. руб.

В этом случае экономия на налогах с общепринятой системой составит – 6818 тыс. руб.:

9752 тыс. руб. – 2934 тыс. руб. = 6818 тыс. руб.

Из расчётов следует, что организации выгодно перейти на упрощённую систему налогообложения. В нашем случае выгоднее платить налог с суммы выручки за налоговый период.



4.3 Внедрение факторинговых операций



Факторинг представляет собой финансово-посредническую операцию, состоящею в уступке поставщиком финансовому посреднику (банку или фактор фирме) своих прав по требованию от покупателей оплаты поставленной им продукции (работ, услуг). Порядок совершения факторинговых сделок в России регламентируется главой 43 «Финансирование под уступку денежного требования» Гражданского кодекса РФ. В частности в статье 826 говорится о том, что «предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа, по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

Основной целью факторинга является получение средств немедленно или в срок, определенный договором. В результате продавец не зависит от платежеспособности покупателя. Банк заключает договор с покупателем о гарантировании его платежей в случае возникновения финансовых трудностей или с продавцом и покупателем о переуступке неоплаченных в срок платежных документов факторинговому отделу банка. При его заключении банк проверяет кредитоспособность продавца и покупателя и с учетом этого определяет предельную сумму по операциям факторинга, в пределах которой поставка товаров может производится без риска неполучения платежа В рамках данной суммы банк автоматически оплачивает переуступаемые ему платежи. Договор может быть открытым и закрытым (конфиденциальным). При открытом договоре дебитор уведомляет об участии в факторинговой операции, при закрытом - дебиторы не ставятся в известность о наличии факторингового договора. В договоре также оговаривается, предусматривается или нет право регресса, т.е. бесплатной переуступки требований (возврата их к продавцу).

Параметры дебиторской задолженности ЗАО «Фиро-О»:

Объём реализации за месяц в среднем – 6245 тыс.руб.

На основе проведённого анализа выделим дебиторскую задолженность в отдельные группы.



Таблица 4.1

Группы дебиторов

Краткая характеристика группы

Срок оплаты, Банковские дни

Товарооборот, тыс. руб.

Доля в общем объёме, %

1

Малые объёмы

До 5 б.дн

95000

2%

2

Относительно крупные объёмы

До 20 б.дн

4700000

75%

3

Крупные, большие объёмы единовр. закупок

До 10 б.дн

1450000

23%



При использовании различных форм кредитования, налагаемые обязательства и ограничения, связанные с обеспечением гарантий возврата кредитов, не позволяют в полной мере использовать коммерческий потенциал предприятия. К таковым существенным препятствующим развитию факторам можно отнести:

Факторинговое финансирование погашается из денег, поступающих от дебиторов клиента;

Факторинговое финансирование выплачивается на срок фактической отсрочки платежа (до 90 кал. дней);

Факторинговое финансирование выплачивается в день поставки товара.

При факторинге переход компании на расчётно-кассовое обслуживание в банке не требуется.

Размер фактического финансирования не ограничен и может безгранично увеличиваться по мере роста объёма продаж.

Исходные данные для расчёта представлены в таблице 4.2



Таблица 4.2

Договор о предоставлении заёмных средств

Ставка %, годовых

Коммерческий кредит

21

Резервирование средств для целевых нужд

19



Для расчёта принимается ставка 20% годовых (0,055% в день).



Таблица 4.3

	Условия предоставления факторинга по тарифной сетке банка

	Размер, %

	А) Фиксированный процент от оборота поставщика в соответствии с тарифной шкалой банка на данную услугу исходя из объёма продаж поставщика дебиторам, объём которых уступается банку-фактору

	0,4

	Б) Плата за предоставление денежных ресурсов клиенту банком в рамках факторингового обслуживания за каждый день с момента выплаты досрочного платежа до дня поступления соответствующих денежных средств на счёт банка

	0,095

	Размер предварительной выплаты

	80

	

	Размер части оборота, который целесообразно перевести на Факторинговое обслуживание, составляет 1450000 руб. в месяц. Исходя из этого, фиксированный процент фактору составил 0,4 % от стоимости каждого счёта-фактуры, предъявляемого фактору. Комиссия в % от суммы досрочного платежа устанавливается банком в зависимости от средневзвешенной оборачиваемости уступленной банку дебиторской задолженности. Размер данного платежа зависит также от вида факторинга.

	Представленная ниже таблица выполнена в виде сравнительного стоимостного анализа способов привлечения средств, необходимых для обеспечения потребности в оборотных средствах, указывает на экономическую выгоду от введения комбинированного способа привлечения сторонних средств:

	
Таблица 4.4

		Статья затрат

		Срок оборачиваемости деб. задолженности

		Вариант А: Стоимость кредита банка

		Вариант Б:

		Стоимость комбинированного способа

		1.Стоиммость коммерческого кредита, руб.

		До 30 кален. дней

		6245000*30*0,055% = 103050

		4795000*30*0,055% = 79117

		2. Стоимость факторингового обслуживания, руб.

		До 14 кален. дней

		

		1450000*0,4% = 5800;

(1450000*80%)*14*0,095% = 15428;

итого: 21228

		Итого

		

		103050

		100345

		

		Из данного расчёта видно, что при совмещении коммерческого банковского кредита и факторинга затраты на привлечение дополнительных средств по варианту Б составляют (100345 руб.), что меньше затрат по варианту А (103050 руб.).

		

4.4 Мероприятие по сокращению нормы запасов



Формирование запасов - одно из основных элементов коммерческой деятельности. Размер запасов должен отвечать требованиям достаточности и неизбыточности. Однако очень часто размер производственных запасов на предприятии гораздо больше, чем потребность в них на текущий день. Поэтому предприятие несет убытки по их хранению, связанные со складскими расходами, с порчей, а также омертвлением денежных средств, которые вложены в запасы, в то время как они могли быть инвестированы в ценные бумаги с целью получения процентного дохода

Чтобы этого не произошло, рассчитывают норму сырья. Она включает в себя:

	время на транспортировку - (транспортный запас);

	время на подготовку к производству;

-время пребывания в виде текущего запаса, обеспечивающего бесперебойную работу предприятия в интервалах между поставками;

	-	время пребывания в виде страхового запаса для нормальной работы предприятия в случаях перебоев в снабжении.

Для определения необходимого объёма закупок используется формула: Начальные запасы + Поступление материальных ценностей = Потребление + Конечные запасы или Поступление = Потребление + Конечные запасы -Конечные запасы

Полагая, что всё потребление связано с производственными нуждами и характеризуется отпуском материальных ценностей в производство. Для определения его величины воспользуемся сложившимися соотношениями в структуре затрат, используя в качестве базы для расчета объёма реализации.

В результате анализа структуры дохода и затрат выявлен удельный вес производственной себестоимости в выручке в отчетном году и он составляет 75288 / 74824 = 100%. Удельный вес материальных затрат в производственной себестоимости составил 60%. Таким образом, величина отпуска материалов в производство в отчетном году составила 46853 тыс. рублей. Но при расчёте потребления сырья в предстоящем году необходимо учитывать влияние инфляции, которая может быть неравнозначной по отношению к темпам роста цен на продукцию и сырье. Допустим в предстоящем периоде предполагается опережение темпов роста на ресурсы на 12%. Рассчитаем ожидаемые показатели себестоимости:



Таблица 4.5 Расчёт показателей себестоимости

	Показатели

	Текущие цены, тыс. руб.

	Цены с поправкой на инфляцию, тыс. руб.

	Выручка от реализации

	74824

	83802

	Производственная себестоимость

	75288

	84322

	Материальные затраты

	46853

	52475

	

	
По данным анализа производственных запасов срок их хранения в отчетном году составил 95 дней. Этот срок является очень большим, поэтому для снижения затрат, предприятию необходимо снизить срок хранения путем внедрения мероприятия. Предположим мы снизим этот срок хранения запасов до 70 дней.

Оборачиваемость производственных запасов рассчитывается по формуле:



Тпз = Опз*Д/МЗ



где Тпз - период хранения производственных запасов;

Опз - средние остатки производственных запасов;

МЗ - материальные затраты в себестоимости.

Отсюда следует:



Опз = Тпз*МЗ/Д или Он + Ок/2 = Тпз*МЗ/Д

Ок = (2*Тпз*МЗ/Д) - Он; Подставив значения в формулу, получим:



Ок = (2*70*52475/365) – 19978 = 149 тыс.руб.

Если предприятию удастся сократить срок хранения запасов до 70 дней, то остатки к концу отчетного периода сократятся до149 тыс. рублей. Теперь, после выполнения этих расчетов можно определить величину объема закупаемого сырья.

МЦ = 52475 – 19978 + 149 = 32646 тыс.руб.

Рассчитаем эту величину при условии хранения запасов 95 дней. Определим остатки материальных ценностей к концу года:

Ок = (2*95*52475/365)-19978 = 7337 тыс. руб.

Определим величину объема закупки сырья:

МЦ= 52475 – 19978 + 7337 = 39834 тыс.руб.

Таким образом, сокращение срока хранения запасов на 25 дней приведет к экономии 7188 тыс. руб.



Таблица 4.6

Показатели

До внедрения мероприятия

После внедр. мероприятия

Экономия

Остаток производственных запасов на начало года

19978

19978

 -

Потребление производственных запасов

52475

52475

 -

Остаток производственных запасов на конец года

149

7337

7188

Поступление материальных ценностей

32646

39834

7188



Кроме экономии денежных средств за счёт снижения срока хранения увеличилась оборачиваемость материальных запасов, а следовательно уменьшилась продолжительность оборота.



Коб = С/ПЗ;



где С - себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;

Коб - коэффициент оборачиваемости запасов, обороты,

ПЗ - средняя величина производственных запасов. Продолжительность оборачиваемости запасов определяется по формуле:



Ппз = ПЗ*Т/С;



где Т – отчётный период.



Таблица 4.7 Влияние проведённого мероприятия на оборачиваемость запасов.

Показатели

До внедрения мероприятия

После внедрения мероприятия

экономия

Себестоимость реализации продукции, тыс. руб.

75288

75288

-

Производственные запасы, тыс. руб.

7337

7188

-149

Оборачиваемость производственных запасов, обороты

9

14

5



При сокращении срока хранения запасов на 25 дней увеличилась оборачиваемость оборотного капитала, а следовательно и улучшилось финансовое состояние предприятия.




Заключение



ЗАО «Фиро-О» производственное предприятие, которое занимается лесозаготовкой и лесопилением.

В 2004 году предприятием ЗАО «Фиро-О» было заготовлено и вывезено 107.1 тыс. кбм., что по сравнению с 2003 годом меньше на 20 тыс.кбм.

Товарная продукция в 2003 году составила 95250 тыс. руб., в 2004 году на 14925 тыс. руб. меньше.

В ЗАО «Фиро-О» основные фонды уменьшились на 817 тыс. руб., причём уменьшение произошло по активной части.

Фондоотдача в 2004 году уменьшилась, это говорит о том, что основные производственные фонды использовались не эффективно.

Среднесписочная численность работников на конец 2004 года составила 114 человек, на 8 человек больше чем в 2003 году. Это связанно с улучшением лесосырьевой базы ЗАО «Фиро-О».

Среднемесячная заработная плата работников немного увеличилась по сравнению с 2003 годом, и составила 11777 руб.

Среднегодовая выработка на одного работающего в 2004 году - 139368 тыс. руб., уменьшилась на 86%.

На основе проведённого финансового анализа деятельности ЗАО «Фиро-О» были сделаны следующие выводы:

- Имущественное состояние предприятия улучшилось. Абсолютное изменение валюты баланса составляет – 10396 тыс. руб. Стоимость основных средств уменьшилась на 3219 тыс. руб.

- Дебиторская задолженность уменьшилась на 305 тыс. руб., в то же время кредиторская задолженность увеличилась на 6918 тыс. руб., это рассматривается как отрицательная тенденция.

- Оборотные средства снизились до (8398 тыс. руб.). Это незначительно повлияло на финансовое состояние предприятия.

- Финансовое состояние предприятия неустойчивое, значит,

предприятие имеет недостаток всех видов источников и оно не способно обеспечить исполнение требований кредиторов.

- оборотные активы собственными оборотными средствами обеспечены, но к концу анализируемого периода наблюдается снижение данного показателя на (-0,37).

- На основании анализа ликвидности и платёжеспособности можно сделать вывод, что баланс предприятия на конец 2004 года неликвиден. Коэффициент текущей ликвидности = 1.3, т.е. на каждый рубль текущих обязательств приходится 1.3 рубля текущих активов, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами < 2, что является отрицательной тенденцией.