Анализ финансовой отчетности 13

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО



Филиал в городе Уфе Всероссийский заочный финансово-экономический институт

учетно-статистический факультет



Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности















Контрольная работа

по дисциплине  

«Анализ финансовой отчетности»





 Вариант 2











Проверил: доцент Зимина Галина Анатольевна



Выполнил: Мазурская Елена Сергеевна, 

факультет учетно-статистический, 06УББ03651, группа 15БСВ1

















Уфа  2010

Содержание

	Задание 1	3

	Задание 2	6

	Задание 3	12

	Задание 4	13

	Задание 5	15

	Задание 6	17

	Задание 7	20

	Список литературы	23


 Задание 1



	Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности  с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень  предоставленной отчетности. Провести взаимоувязку  и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица 1

ВЗАИМОУВЯЗКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ 

(по данным форм № 1-5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма



№ формы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

№ формы

№ (код) строки  (графы)

Сумма, тыс. руб.

1

2

3

4

5

6

7

Основные средства:

1

 

 

5

 

 

на начало года





120 (3)



636 276





130 (3) – 140 (3)

636 276

(996 547-

360 271)

на конец года





120 (4)



873 998





130 (4) – 140 (4)

873 998

(1 300 998-

427 000)

Денежные средства:

1

 



4





на начало года





260 (3)



1 335





010 (3)



1 335

на конец года





260 (4)



9 235





060 (3)



9 235

Уставный капитал:

1





3





на начало года



410 (3)

500 000



100 (3)

500 000

на конец года



410 (4)

500 000



140 (3)

500 000

Дебиторская задолженность:

1





5





на начало года



240(3)+

230(3)

474 188



610(3)

474 188

на конец года



240(4)+

230(4)

609 046



610(4)

609 046

Долгосрочные займы и кредиты:

1

 



5





на начало года









510(3)







101 518









650(3)







101 518

на конец года









510(4)







251 878









650(4)







251 878

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

1

 



3

 



на начало года



470(3)

49 917



100(6)

49 917


Продолжение Таблицы 1

на конец года



470(4)

51 492



140(6)

51 492

Краткосрочные финансовые вложения:

1

 



5

 



на начало года



250(3)

40 366



540(5)

40 366

на конец года



250(4)

148 803



540(6)

148 803

Нематериальные активы:

1

 



5

 



на начало года







110(3)





244







045(3)-050(3)

244

(1 948-

1 704) 

на конец года







110(4)





53







045(6)-050(4)

53

(1 809-

1 756)

Добавочный капитал:

1

 



3

 



на начало года



420(3)

55 815



100(4)

55 815

на конец года



420(4)

55 727



140(4)

55 727

Кредиторская задолженность:

1

 



5

 



на начало года





620(3)



278 635



640(3)-641(3)-642(3)



278 635

на конец года





620(4)



721 804



640(4)-641(4)-642(4)



721 804

Долгосрочные финансовые вложения:

1

 



5

 



на начало года



140(3)

22 404



540(3)

22 404

на конец года



140(4)

86 750



540(4)

86 750

Краткосрочные кредиты и займы:

1

 



5

 



на начало года







610(3)





661 133







641(3)+642(3)





661 133

на конец года







610(4)





699 281







641(4)+641(4)





699 281



Вывод: 

С целью обеспечения достоверности показателей форм бухгалтерской отчетности  проведена счетная проверка. В результате счетной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности были обнаружены следующие ошибки:

1. Форма 1, строка 510 (графа 4): значение 215 878 следует заменить 251 878.

2. Форма 5, Основные средства, строка 090 (графа 6): значение 5 858 следует заменить 5 854.

В целом можно отметить качественный уровень представленной отчетности, что также подтверждается установленным соответствием аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. Следовательно, выполнено требование необходимое для проведения анализа  и оценки финансового положения предприятия.


Задание 2



По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в  таблице.

Таблица 2

ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ И ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ 

АКТИВОВ И ПАССИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

   (по данным формы 1)

Показатель



Абсолютная величина, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов, %



на

начало года

на конец года 

изменение, (+,–)



на

начало года

на конец года

изменение, (+,–)

1

2

3

4

5

6

7

8

АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы – 

Всего:

714 465

1 027 283

312 818

143,78

42,39

44,04

1,65

В том числе:















1.1. Нематериальные активы

244

53

-191

21,72

0,01

0

-0,01

1.2. Основные средства

636 276

873 998

237 722

137,36

37,75

37,47

-0,28

1.3. Незавершенное 

строительство

31 820

35 827

4 007

112,59

1,89

1,54

-0,35

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

-

-

-

-

-

-

-

1.5. Долгосрочные финансовые вложе-

ния

22 404 

86 750

64 346

387,21

1,33

3,72

2,39

1.6. Отложенные налоговые активы

8 872

14 741

5 869

166,15

0,53

0,63

0,11

1.7. Прочие внеоборотные 

активы

14 849

15 914

1 065

107,17

0,88

0,68

-0,20

2. Оборотные активы, всего:

971 010

1 305 282

334 272

134,43

57,61

55,96

-1,65

В том числе:















2.1. Запасы

446 009

528 869

82 860

118,58

26,46

22,67

-3,79

2.2. НДС по приобретенным ценностям

9 112

9 329

217

102,38

0,54

0,40

-0,14

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 мес.)

-

-

-

-

-

-

-

2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение

12 мес.)

474 188

609 046

134 858

128,44

28,13

26,11

-2,02

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

40 366

148 803

108 437

368,63

2,39

6,38

3,98

2.6. Денежные средства

1 335

9 235

7 900

691,76

0,08

0,40

0,32

2.7. Прочие оборотные активы

-

-

-

-

-

-

-

Итого активов

1685475

2 332 565

647 090

138,39

100,00

100,00

Х


Продолжение Таблицы 2

ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы, всего:

608 470

610 079

1 609

100,26

36,10

26,15

-9,95

В том числе















1.1. Уставный капитал

500 000

500 000

-

100,00

29,67

21,44

-8,23

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

-

-

-

-

-

-

-

1.3. Добавочный капитал

55 815

55 727

-88

99,84

3,31

2,39

-0,92

1.4. Резервный капитал

2 738

2 860

122

104,46

0,16

0,12

-0,04

1.5. Нераспределенная 

прибыль (непокрытый 

убыток)

49 917

51 492

1 575

103,16

2,96

2,21

-0,75

2. Обязательства, всего:

1 077 005

1 722 486

645 481

159,93

63,90

73,85

9,95

В том числе















2.1. Долгосрочные 

обязательства

137 072

301 236

164 164

219,76

8,13

12,91

4,78

2.2. Краткосрочные 

обязательства

939 933

1 421 250

481 317

151,21

55,77

60,93

5,16

2.2.1. Займы и кредиты

661 133

699 281

38 148

105,77

39,23

29,98

-9,25

2.2.2. Кредиторская 

задолженность

278 635

721 804

443 169

259,05

16,53

30,94

14,41

2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате 

доходов

-

-

-

-

-

-

-

2.2.4. Доходы будущих 

периодов

165

165

0

100,00

0,01

0,01

0

2.2.5. Резервы предстоящих расходов

-

-

-

-

-

-

-

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

-

-

Итого пассивов

2 064 350

2 564 950

500 600

124,25

100

100

X



Формулы, использованные для расчета:

-  Графа 4 Изменение (+,-):  графа 3 абсолютная величина на конец года – графа 2 абсолютная величина на начало года;

- Графа 5  Темп роста (снижения): графа 3 абсолютная величина на конец года / графа 2 абсолютная величина на начало года * 100;

- Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года: графа 2 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на начало года * 100;

- Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года: графа 3 абсолютная величина на начало года / Всего активов (пассивов) на конец года * 100;

- Графа 8 Структура активов и пассивов (изменение): Графа 7 Структура активов и пассивов на конец года - Графа 6 Структура активов и пассивов на начало года.



Вывод: 

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность. 

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.



В 2009г. организация увеличила хозяйственный оборот. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1 685 475 тыс. руб. на начало года до 2 332 565 тыс. руб. на конец года, что на 647 090 тыс. руб. больше, чем на начало года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.

Актив баланса характеризуется положительной динамикой итоговых показателей оборотных активов на 34,43% и внеоборотных активов на 43,78%. Доля внеоборотных активов в структуре общих активов возросла на 1,65%, что говорит о развитии организации. Однако увеличение в составе внеоборотных активов элемента «Незавершенное строительство» (на 12,59%) говорит об отвлечении денежных ресурсов предприятия в незаконченные строительные объекты. 

Наличие нематериальных активов косвенно говорит об инновационном направлении деятельности предприятия, так как вкладываются средства в патенты, лицензии и т.д. На данный момент стоимость нематериальных активов снизилась на 191 тыс. руб. или на 78,28%.

Основные средства увеличились на 237 722 тыс. руб., или 37,36%, которые на начало года составляли 636 276 тыс. руб., а на конец года – 873 998 тыс. руб. Так как переоценка основных средств на предприятии не производилась, можно сказать, что прирост стоимости основных средств произошёл за счёт приобретения и ввода в эксплуатацию новых основных средств, что говорит о том, что организация развивает производственную мощность.

Оборотные активы на отчетную дату возросли на 334 272 тыс. руб.,  или на 34,43%. 

Запасы увеличились на 18,58%, что может говорить о наращивании производственного потенциала предприятия и стремления за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции или же о неэффективности выбранной экономической стратегии.

Величина дебиторской задолженности (платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты) на отчетную дату составила 609 046 тыс. руб., что на 134 858 тыс. руб. больше, чем на начало года – 474 188 тыс. руб. Темп роста составил 128,44%. Наличие достаточно большой дебиторской задолженности говорит об авансировании предприятием своих покупателей товарным кредитом и о неэффективной работе отдела маркетинга по расчетам с покупателями и заказчиками и плохим контролем руководства.

Положительным фактором является то, что на предприятии нет дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, т.к. эти активы неликвидны.

Наличие и увеличение доли долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в составе активов на 2,39% и 3,98% соответственно показывает инвестиционную деятельность предприятия. Доля денежных средств в составе активов организации увеличилась незначительно на 0,32%. Финансовые вложения и денежные средства являются более ликвидными, чем запасы и другие активы, поэтому рост данных показателей оценивается положительно.

Анализируя состав, структуру и динамику пассивов можно отметить, что доля собственного капитала в составе пассивов организации снизилась на 9,95%, что повышает уровень рискованности организации стать банкротом. Собственный капитал увеличился незначительно – на 0,26% за счет увеличения резервного капитала на 122 тыс. руб. или на 4,46% и нераспределенной прибыли на 1 575 тыс. руб. или на 3,16%. Нераспределенная прибыль составляет незначительную долю в общей структуре пассивов организации на конец года – 2,21%, что оценивается отрицательно.

Уставный капитал предприятия остался на прежнем уровне -               500 000тыс. руб., но его доля в составе пассивов сократилась на 8,23% (с 29,67% до 21,44%).

Доля обязательств организации в структуре пассивов возросла  на 645 481 тыс. руб. или на 9,95%, что говорит о финансовой неустойчивости организации. Доля обязательств организации в составе пассивов на конец года составляет 73,85%. Дальнейшее увеличение ведет к потере финансовой самостоятельности.

Обязательства организации увеличились главным образом за счет увеличения долгосрочных займов и кредитов на 248,11%  и кредиторской задолженности на 259,05%. Увеличение кредиторской задолженности значительно превышает увеличение дебиторской задолженности.

Коэффициент финансового рычага составляет 1,77 на начало (1077055 / 608470) и 2,82 на конец 2009 года (1722486 / 610079), что говорит об использования дорогостоящих кредитов и займов, выплаты процентов по которым увеличивают величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.

	Таким образом, проведенный анализ позволяет сделать ряд выводов:

	Положительные характеристики:

1.Увеличение валюты баланса, что говорит об увеличении хозяйственного оборота.

Увеличение оборотных и внеоборотных активов, что говорит о том, что организация развивает производственную мощность.

Отсутствие долгосрочной дебиторской задолженности, являющейся менее ликвидным активом.

Увеличение краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, денежных средств на расчетных счетах и в кассе, как наиболее ликвидных активов.

Увеличение запасов предприятия с увеличением нераспределенной прибыли.

Отрицательные характеристики:

		Наличие высокой дебиторской задолженности.

		Увеличение доли обязательств и уменьшение доли собственного капитала в структуре пассивов организации, что говорит о финансовой неустойчивости.

		Увеличение кредиторской задолженности значительно превышает увеличение дебиторской задолженности.


Задание 3

	По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику обязательств организации.

Таблица 3

АНАЛИЗ СОСТАВА И ДИНАМИКИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

(по данным формы 1 и формы 5)

Показатель

На начало года

На конец года

Темп роста, %







сумма, тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма, тыс. руб.

уд. вес,

%



1

2

3

4

5

6

1.       Обязательства – всего

1 041 286

100,00

1 636 963

100,00

157,20

1.1.    Краткосрочные – всего

939 768

100,00

1 421 085

100,00

151,22

1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы

661 133

70,35

699 281

49,21

105,77

1.1.2. Кредиторская задолженность

278 635

29,65

721 804

50,79

259,05

1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

-

-

-

-

-

1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

-

-

-

-

-

1.2.   Долгосрочные - всего

101 518

100,00

215 878

100,00

212,65

1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы

101 518

100,00

215 878

100,00

212,65

1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

	-

-

-

-

-



	На конец отчетного периода величина обязательств организации увеличилась на 57,20% с 1 041 286 тыс. руб. до 1 636 963 тыс. руб. Обязательства организации увеличились главным образом за счет увеличения дорогих финансовых ресурсов в структуре заемных источников финансирования своей деятельности - долгосрочных займов и кредитов на 212,65%, а также кредиторской задолженности на 259,05%. 

Положительным является уменьшение доли краткосрочных  кредитов и займов в составе краткосрочных обязательств на 21,14%, однако при этом возросла доля кредиторской задолженности.

Увеличение доли обязательств говорит о финансовой неустойчивости, а увеличение величины займов и кредитов, выплаты процентов по которым увеличивают величину расходов и негативно влияют на финансовые результаты.


Задание 4

По данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного периода и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в таблице 4.

Таблица 4

РАСЧЕТ ЧИСТЫХ АКТИВОВ ОРГАНИЗАЦИИ

(по данным формы 1), тыс. руб.


Вывод:

На конец отчетного года величина чистых активов увеличилась на 1 609 тыс. руб. или на 0,26% и составила 610 244 тыс. руб. Увеличение этого показателя происходило на фоне увеличения как активов, принимаемых в расчет чистых активов, так и обязательств. Вместе с тем, обязательства увеличились в большей степени – на 60%, по сравнению с активами – на 38,4%. Увеличение обязательств организации последовало за счет увеличения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, но в большей степени за счет значительного роста кредиторской задолженности. Динамика чистых активов  говорит о развитии предприятия.


Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств. Результаты расчетов представить с таблице 5.

Таблица 5

РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА ОТ ИЗМЕНЕНИЯ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ И ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ

(по данным формы 1 и формы 2)

Показатель

Предыдущий период

Отчетный период

Изменение (+,–)

1

2

3

4

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

2 444 018

2 652 274

208 256

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

1 024 611

1 138 146

113 535

3. Продолжительность оборота, дни

150,92

154,48

3,56

4. Однодневный оборот, тыс. руб.

X

7 367,43

X

5. Экономический эффект: а) ускорение (–), замедление (+) оборачиваемости, дней

X

X

3,56

б) сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (–), тыс. руб.

–

–

–

в) сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

–

–

26 288,05

6. Влияние факторов на экономический эффект (+,–), тыс. руб. – всего 

В том числе:

X

X

26 288,05

а) выручки от продаж





–97 029,05

б) среднегодовых остатков оборотных активов

X

X

123 257,10



Расчет показателей:

	1. Продолжительность одного оборота в днях  

	  Среднегодовые остатки оборотных активов   х   360   

	                Выручка  от продаж                                           

	

	

	

	2. Однодневный оборот, тыс. руб.: 

	     Выручка(нетто) от продаж / 360

3. а) 	Влияние на экономический эффект изменения выручки от продаж: 

             ПО  =  ОА  х   360

	                              N	

	     ∆ПО АО  =  ﴾ ОА1    х   360   -   ОА0      х   360)	х    однодневная  N    = 

	                                     N0                                  N0

	

	              =  ﴾ 755022   х     360    -   679065  х     360 )   х    16143 = - 13,17 тыс.руб.

		                       5432520                       5432520	

		

		б)    Влияние факторов на экономический эффект изменения   среднегодовых остатков оборотных активов: 

	       ∆ПО  N   =  ﴾ ОА1    х   360   -   ОА 1     х   360)	х    однодневная  N    = 

	                                   N1                                 N0

	

	               = ( 755022  х   360   -    755022  х  360)   х  16143  =   + 16,73 тыс.руб.

	                          5811655                      5432520

	

	           Баланс  отклонений:  -13,17 + 16,73  =  + 3,56 тыс.руб.



Вывод:

Продолжительность оборота оборотных активов увеличился на 3,56 дня – с  150,92 до 154,48 дней, что говорит о замедлении оборачиваемости оборотных активов, следовательно, у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования.

Отрицательным моментом является неэффективное использование оборотных активов, перерасход составил 26 228,05 тыс. руб. То есть предприятие вложило данную сумму в оборотные активы и не получило дохода.

Увеличение выручки от продаж на 208 256 тыс. руб. привело к высвобождению из оборота средств в размере 97 029,05 тыс. руб.

За счет увеличения остатка оборотных активов на 113 535 тыс. руб. организации пришлось дополнительно привлечь средства на 123 257,10 тыс. руб. Таким образом, отрицательный эффект превысил положительный.


Задание 6



По данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.

Таблица 6

АНАЛИЗ СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

(по данным формы 3)

За отчетный год:




Продолжение Таблицы 6

За предыдущий год:



Формулы для расчетов:





Вывод:

	Можно сделать вывод, что в данной организации как за отчетный год в составе собственного капитала наибольшими темпами увеличивался резервный капитал (104,5 %), а также темп нераспределенной прибыли (103, 2%), так и в предыдущем году имело место увеличение резервного капитала (160,02%) и нераспределенной прибыли (164,20%). Уставный капитал и добавочный капитал практически не изменились за исследуемые периоды. 

	При анализе собственного капитала, необходимо учесть соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значение коэффициента поступления превышает значение коэффициента выбытия, значит в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот. В нашем примере идет наращивание собственного капитала как в отчетном году, так и в предыдущем.



	

	
Задание 7

	По данным формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» рассчитать коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств.

	Таблица 7

	АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ, ДВИЖЕНИЯ И СТРУКТУРЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

	(по данным формы 5)

Показатель







Движение средств за отчетный год



Наличие

на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Наличие

на конец отчетного года



Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,

%

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1. Здания

275 335

27,63

232 574

59,83

15 272

18,12

492 637

37,87

2. Сооружения и передаточные устройства

8 082 

0,81

12 086

3,11

0

0

20 168

1,55

3. Машины и оборудование

6952 689

69,51

132 621

34,12

68 540

81,31

756 770

58,17

4. Транспортные средства

12 885

1,29

263

0,07

236

0,29

12 912

0,99

5. Производственный и хоз. инвентарь

3 965

0,40

2 027

0,52

138

0,16

5 854

0,45

6. Другие виды основных средств

3 591

0,36

38

0

104

0,12

3 525

0,27

7. Земельные участки и объекты природопользования

0

0

9 132

2,35

0

0

9 132

0,70

8. Итого

996 547

100

388 741

100

84 290

100

1 300 998

100

Расчетные коэффициенты

Показатель

Наличие на начало года

Наличие на конец года

Коэффициент обновления основных средств

0,22

Коэффициент выбытия основных средств

0,08

Коэффициент прироста основных средств

0,31

Коэффициент износа основных средств

0,36

0,33

Коэффициент годности основных средств

0,64

0,67

	

Расчет показателей:













Вывод:

Как видно из таблицы, структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом машин и оборудования на начало года – 69,51% и на конец года – 58,17%, и зданий, доля которых составляет 27,63% на начало периода и 37,87% на конец периода.

В целом на конец года произошло увеличение основных средств вследствие поступления новых объектов основных средств, в основном это машины и оборудование (132 621 тыс. руб.) и здания (232 574 тыс. руб.). Произошло увеличение удельного веса зданий, т.е. пассивных основных средств, и увеличение удельного веса машин и оборудования, т.е. активных основных средств.

Важно проанализировать движение основных средств, что позволит оценить политику организации в отношении их формирования и выбытия.  Выполненные расчеты показывают опережающий рост  обновления по сравнению с их  выбытием. Организация обновляет основные средства.

Также необходимо оценить техническое состояние основных средств, для чего используются коэффициент износа и коэффициент годности.  Состояние основных средств улучшается, об этом говорит уменьшение коэффициента износа с 36% до 33%, т.е. изношенность основных средств уменьшается, производство расширяется, а оборудование обновляется быстрее, чем изнашивается.






Список литературы



Донцова Л.В., Никифорова Н.А, АФО. Учебное пособие, 2 изд-е, М.: Издательство «Дело и сервис»,  2004. -  с.204-206

Анализ финансовой отчетности: под ред. М.А. Вахрушиной,  Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367.

Курс лекций Г.А. Зиминой по «Анализу финансовой отчетности»

Курс лекций Г.А. Зиминой по «Теории экономического анализа»




Приложение 1

Форма №1. Бухгалтерский баланс (на 31 декабря 2009 г.), тыс. руб.

Актив

Код показателя

На начало периода

На конец периода









1

2

3

4

I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Нематериальные активы

110

244

53

Основные средства

120

636 276

873 998

Незавершенное строительство

130

31 820

35 827

Доходные вложения в материальные ценности

135

 

 

Долгосрочные финансовые вложения

140

22 404

86 750

Отложенные налоговые активы

145

8 872

14 741

Прочие внеоборотные активы

150

14 849

15 914

Итого по разделу I

190

714 465

1 027 283

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

Запасы

210

446 009

528 869

в том числе:

 

 

 

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

161 987

155 186

животные на выращивании и откорме

212

 

 

затраты в незавершенном производстве

213

36 642

29 044

готовая продукция и товары для перепродажи

214

191 598

286 393

товары отгруженные

215

 

 

расходы будущих периодов

216

55 782

58 246

прочие запасы и затраты

217

 

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

9 112

9 329

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

0

0

в том числе покупатели и заказчики

231

0

0

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

474 188

609 046

в том числе покупатели и заказчики

241

257 972

469 653

Краткосрочные финансовые вложения

250

40 366

148 803

Денежные средства

260

1 335

9 235

Прочие оборотные активы

270

0

0

Итого по разделу II

290

971 010

1 305 282

БАЛАНС





















300

1 685 475

2 332 565

Пассив

Код показателя

На начало периода

На конец периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

Уставный капитал

410

500 000

500 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

 

 

Добавочный капитал

420

55 815

55 727

Резервный капитал

430

2 738

2860

в том числе:

 

 

 

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

2 738

2 860

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

0

0

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

49 917

51 492

Итого по разделу III

490

608 470

610 079

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Займы и кредиты

510

101 518

251 878

Отложенные налоговые обязательства

515

35 554

49 358

Прочие долгосрочные обязательства

520

 

 

Итого по разделу IV

590

137 072

301 236

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

Займы и кредиты

610

661 133

699 281

Кредиторская задолженность

620

278 635

721 804

в том числе:

 

 

 

поставщики и подрядчики

621

199 032

559 800

Векселя к уплате

 - 

 

 

задолженность перед персоналом организации

622

26 625

30 888

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

4 912

33 415

задолженность по налогам и сборам

624

15 809

60 845

прочие кредиторы

625

32 257

36 856

Задолженность перед участниками (учредителями)

 

 

 

по выплате доходов

630

0

0

Доходы будущих периодов

640

165

165

Резервы предстоящих расходов

650

 

 

Прочие краткосрочные обязательства

660

 

 

Итого по разделу V

690

939 933

1 421 250

БАЛАНС

700

1 685 475

2 332 565















Приложение 2

Форма №2. Отчет о прибылях и убытках (за 2009 год) тыс. руб.























Приложение 3

Форма 3. Отчет об изменениях капитала (за 2009 год), тыс. руб.

































Приложение 4

Форма 4. Отчет о движении денежных средств (за 2009 год), тыс. руб.































































Приложение 5

Форма 5. Приложение к бухгалтерскому балансу (за 2009 год), тыс. руб.















































































































































































































































2