Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра экономической теории

























КУРСОВАЯ РАБОТА

по

Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности

Вариант 4





Преподаватель доцент Жилина В.И.

Работа выполнена Свиридова Н.С.

5. курс специальность БУА и А

Зач. № 07 УБД 71149







Волгоград 2010г.




СОДЕРЖАНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ

2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ

3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

6. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ




ВВЕДЕНИЕ



Основной задачей проведения комплексного экономического анализа в условиях переходной рыночной экономики является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

Устойчивое финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

В данной курсовой работе предлагается методика комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния и деловой активности предприятия, основанная на теории и методике комплексного экономического анализа предприятия в условиях рыночных отношений, проводимая с использованием показателей, рассчитанных на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности.

Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, т. е. хозяйственной деятельности в целом. При ее построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции и эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.

В процессе написания данной курсовой работы будет произведен анализ хозяйственной деятельности условного промышленного предприятия ООО «Агат», а именно:

- анализ ресурсного потенциала организации;

- анализ производства и объема продаж;

- анализ затрат и себестоимости продукции;

- анализ финансовых результатов организации;

- анализ финансового положения организации;

- комплексная оценка деятельности организации.




1. АНАЛИЗ РЕСУРСНОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИ



Задание № 1

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат – объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.



Таблица 1 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п

Показатель

Прошлый

год

Отчетный

год

Динамика показателя (в %)

Разница в процентах (+, -)

Расчет влияния фактора

Фактор, повлиявший на выявленное изменение

А

Б

1

2

3

4

5

6

1

Численность рабочих, чел. (N)

11200

11424

102

2

164876

Численность рабочих

2

Число отработанных человеко-дней,

чел.-дн. (Чд)

2744000

2856000

104,082

2,082

171636

Изменение числа дней отработанных 1-м рабочим

3

Число отработанных человеко-часов, чел.-ч.(Чч)

21952000

22848000

104,082

0

0

Изменение продолжительности рабочего дня

4

Объем продаж

(без НДС),

тыс. руб. (V)

8243819

8738523

106,001

1,919

158192

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего



1. Рассчитаем динамику показателей (гр.3 таб.№1).

Рассчитаем динамику изменения числа рабочих.

% динамики = N1 / N0 * 100 = 11424 / 11200 * 100 = 102 %

Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-дней:

% динамики = Чд1 / Чд0 * 100 = 2856000 / 2744000 * 100 = 104,082 %

Рассчитаем динамику изменения числа отработанных человеко-часов:

% динамики = Чч1 / Чч0 * 100 = 22848000 / 21952000 * 100 = 104,082 %

Рассчитаем динамику изменения объема продаж:

% динамики = V1 / V0 * 100 = 8738523 / 8243819 * 100 = 106,001 %

2. Определим величину отклонений исследуемых факторов отчетного года по сравнению с предыдущим годом, используя метод относительных отклонений (гр.6 табл.№1).

Определим величину отклонения числа рабочих отчетного года по сравнению с предыдущим годом:

Отклонение = % динамики – 100% = 102 % – 100% = 2 %

Определим величину отклонения числа отработанных человеко-дней:

Отклонение = 104,082 % – 102% = 2,082 %

Определим величину отклонения числа отработанных человеко-часов:

Отклонение = 104,082 % – 104,082% =0 %

Определим величину отклонения объема продаж:

Отклонение = 106,001 % – 104,082% =1,919 %

3. Рассчитаем влияние всех факторов на изменение объема продаж (гр7, табл.№1).

Влияние изменения численности рабочих:

Влияние фактора=V0*Отклонение% / 100=8243819*2/100 = 164876тыс.руб.

Влияние изменения числа дней отработанных 1-м рабочим :

Влияние фактора=V0*Отклонение%/ 100=8243819*2,082 / 100=171636тыс.руб.

Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

Влияние фактора=V0*Отклонение%/100=8243819*0/100=0

Влияние изменения среднечасовой выработки одного рабочего:

Влияние фактора=V0* Отклонение% /100=8243819*1,919/ 100= 158192тыс.руб.

4. Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж.

ΔV = ΔN + ΔЧд + ΔЧч + ΔV=164876+171636+0+158192 = 494704 тыс. руб.

ΔV= V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

	Увеличение числа рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 11424 – 11200 = 224 человека привело к увеличению объема продаж на 164876 тыс. рублей или на 33,33 %.

	По сравнению с прошлым годом в отчетном году произошло увеличение на 250 – 245 = 5 дней среднего числа дней, отработанных одним рабочим. Уменьшение целодневных потерь рабочего времени в отчетном периоде позволило увеличить объем продаж на 171636 тыс. рублей или на 34,69 %.

	В отчетном году средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом не изменилась, поэтому этот показатель на изменение объема продаж не оказал никакого влияния.

	Увеличение среднедневной выручки одного рабочего (интенсивный показатель), привело к росту объема продаж на 158192 тыс.руб. или на 31,98%.

Расчет влияния отдельных факторов на увеличение объема продаж позволяет сделать вывод, что на прирост объема продаж в большей степени повлияли экстенсивные показатели (в общей сумме).

Прирост объема продаж был достигнут за счет повышения среднечасовой выработки на 31,98%, а так же за счет увеличения численности рабочих на 33,33% и уменьшения целодневных простоев на 34,69%.

Задание № 2

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия – объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей – роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь – интенсивный – предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Рациональное использование материалов – один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 2.



Таблица 2 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

Объем продаж (без НДС), тыс. руб.

V

8243819

8738523

494704

2

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс.руб.

МЗ

4756320

4922300

165980

3

Коэффициент материалоотдачи проданной продукции

Кмо

1,7332

1,7753

0,0421



Влияние на объем продаж следующих факторов

Х

Х

Х

Х

4

Изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

∆МЗ

Х

Х

287682,3

5

Изменения материалоотдачи реализованной продукции

∆Кмо

Х

Х

207021,7



Определяя влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью: V = МЗ * Кмо

Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж ΔV(МЗ) = ΔМЗо * Кмо о = 165980* 1,7332 = 287682,3 тыс. рублей

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

ΔV(Кмо) = МЗ1 * ΔКмоо = 0,0421* 4922300= 207021,7 тыс. рублей

3. Общее влияние факторов составляет: 287682,3+207021,7 = 494704 тыс. рублей.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж составило 494704 тыс.руб., на данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1.Увеличение материальных затрат (экстенсивный фактор) на 165980 тыс.руб., привело к увеличению объема продаж на 287682,3 тыс.руб., то есть на каждый рубль материальных затрат объем продаж увеличился на 165980/287682,3 = 0,5769 руб.

В результате изменения материальных затрат определяем относительную экономию или перерасход:

+Эм=М 1 -М о *Кn=4922300-4756320*1,06=-119399 тыс.руб.

Относительная экономия материальных затрат в себестоимости продаж составит 119399 тыс.руб.

2.Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс.руб. Увеличение материалоотдачи говорит о более эффективном их использовании в отчетном году по сравнению с прошлым годом, о более грамотной политике в отношении закупочных цен.

Данному предприятию можно порекомендовать направить свои усилия на снижение стоимости материальных ресурсов в себестоимости продукции, более экономно использовать имеющиеся запасы в процессе производства продукции.

Задание № 3

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов.

При анализе факторов, указанных в таблице №3, необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.



Таблица 3 Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение (+,-)

1

Объем продаж (без НДС), тыс. руб

V

8243819

8738523

494704

2

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.

ОСак

1181663

1270607

88944

3

Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, дн.

Рд

245

250

5

4

Коэффициент сменности работы оборудования, коэфф.

Ксм

1,5

1,8

0,3

5

Средняя продолжительность смены, час

Чч

8

8

0

6

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.

Вч

0,0024

0,0019

-0,0005

7

Степень влияния следующих факторов:



Х

Х

Х

8

а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, тыс. руб.

∆ОСпр

Х

Х

620517,82

9

б) изменения количества дней, в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии, тыс. руб.

∆Чд

Х

Х

180904,75

10

в) изменения Ксм, тыс. руб.

∆Ксм

Х

Х

1809047,52

11

г) изменения средней продолжительности смены, тыс. руб.

∆Чч

Х

Х

0

12

д) изменения продукции, приходящийся на 1 т. р. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы, тыс. руб.

∆Вч

Х

Х

-2115762,1



1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств:

ОСак.0 = (ОС ак н.г + ОС ак. к.г) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей

ОСак.1 =(ОСак . н.г + ОС ак. к.г) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей

∆ОСак= ОСак.1 - ОСак.0=1270607-1181663=88944 тыс.рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле: 



Фо = V / ОСак



Фо 0 = V0 / ОСак 0 = 8243819/ 1181663= 6,9765 руб.

Фо 1 = V1 / ОСак 1 = 8738523/ 1270607= 6,8774руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на

6,8774руб-6,9765руб=-0,0991 руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель V = ОСак * Фо

V0 = ОСак 0 * Фо 0 = 1181663* 6,9765 = 8243871,92 тыс.рублей

V1 = ОСак 1 * Фо 1 = 1270607* 6,8774= 8738472,58 тыс.рублей

ΔV= V1 - V0 = 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

ΔV(ОСак) = ΔОСак * Фо 0 = 88944* 6,9765 = 620517,83 тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

ΔV(Фо) = ОСак1 *Δ Фо = 1270607*(-0,0991) = -125809,83тыс.рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

Δ V = ΔV(ОСак) + ΔV(Фо) = 620513,83-125809,83 =494704 тыс. рублей.

Фондоемкость по формуле: 



Фе = ОСак/ V



Фе 0 =1181663/8243819= 0,1433руб.

Фе 1 =1270607/8738523=0,1454руб.

Фондоемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454 руб. - 0,1433 руб. = 0,0021руб.

Рост объема продаж произошел из-за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125809,83 тыс.руб. из-за снижения фондоотдачи основных средств.

Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит о том, что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос. Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств рассчитаем коэффициенты износа и обновления, выбытия.

Коэффициент износа:


Кизн = АМ/ОСак



Кизн0 =202767/1181663=0,1716=17,16%

Кизн1 =208095/1270607=0,1622=16,37%

Коэффициент износа уменьшился на 0,935% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.



Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года



Кобн=256368/1328259=0,193=19,3%

Коэффициент выбытия.



Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года



Квыб= 141064/ 1212955=0,1163=11,63%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3-11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:



Вч = V/ОСак*Рд*Ксм*Псм



Вчо =8243819/1181663*245*1,5*8*=0,0024 тыс.руб.

Вч1= 8738523/1270607*250*1,8*8=0,0019 тыс. руб.

∆Вч = Вч1 – Вчо = 0,0019-0,0024=-0,0005 тыс.руб.

Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств, за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель 



V = ОСак * Рд * Ксм * Псм * Вч



V0 = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8243819 тыс.рублей

V1 = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8738523 тыс.рублей

∆ V = V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на изменение объема продаж:

∆ Vос=∆ОСак0* Рд0 * Ксм0 * Псм0 * Вч0=88944*245*1,5*8*0,0024= 620513,83 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

∆ Vрд = ОСак 1 *∆ Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180904,75 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

∆ Vксм = ОСак 1 * Рд 1 * ∆ Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1809047,52 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

∆Vпсм = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 *∆Псм 1 * Вч 0 = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части основных средств, за 1 машино- час работы оборудования:

∆Vвч = ОСак 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ∆Вч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2115762,10 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

620513,83+180904,75+1809047,52+0-2115762,10=494704 тыс. рублей.

Вывод: Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1809047,52 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620513,83 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 180904,75 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0005 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Задание № 4

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов.

		На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

		

Таблица 4 Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Темп прироста

Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж, Кэкст.i

Коэффициенты влияния на прирост выручки от

продаж













экстенсивности использования ресурса

Кэкст.i х 100

интенсивности использования ресурса100 - Кэкст.i х х 100

А

Б

1

2

3*

4**

5***

6****

1

Численность рабочих, чел.

11200

11424

2

0,3333

33,33

66,67

2

Среднегодовая стоимость активной части производственных фондов, тыс. руб.

1181663

1270607

7,527

1,2545

125,45

-25,45

3

Стоимость материалов в себестоимости продаж, тыс. руб.

4756320

4922300

3,489

0,5815

58,15

41,85

4

Выручка от продаж, тыс. руб.

8243819

8738523

6

1

100

0

5

Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов

Х

Х

Х

ΣКэкст.i/n

ΣКэкст.i х

х 100/n

100 - ΣКэкст.i х х 100/n

6

Комплексные показатели использования ресурсов

Х

Х

Х

0,7231

72,31

27,69



* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) – 100



** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4

*** ГР. 5 = гр.4 * 100

**** ГР. 6 = 100 - гр.5

Методика определения соотношения экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов состоит в последовательном изучении результатов анализа обеспеченности и использования отдельных их видов (трудовых, предметов и средств труда). Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют два фактора:

	трудовые - численность и выработка;

	материальные - материалы и материалоотдача;

	по основным фондам - стоимость активной части основных средств и их фондоотдача.

По ним отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовым и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж.

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности = (11424/11200)*100-100=2

Темп прироста ОС акт = (1270607/1181663)*100-100=7,527

Темп прироста стоимости материалов = (4922300/4756320)*100-100=3,489

Темп прироста выручки = (8738623/8243819)*100-100=6

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:




Кэкст = Тприроста ресурса /Т прироста выручки



Кэкст труда=2/6=0,3333

Кэкст ОСак=7,527/6=1,2545

Кэкст МЗ=3,489/6=0,5815

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:



К = Кэкст*100



К труда=0,3333*100=33,33%

КОС ак=1,2543*100=125,45%

Кмз = 0,5815*100=58,15%

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,2543%, материальные затраты на 0,5815%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100 - Кэкст*100.

Кинт труда =100-33,33%=66,67

Кинт ОС ак =100-125,43=-25,45%

КинтМЗ =100-58,15=41,85%

Из расчетов видно, что по активной части основных средств доля экстенсивности 125,45%, а интенсивности -25,45%, то есть произошло ухудшение использования активной части основных средств, что корреспондируется с выводом задачи №3 данной работы.

5. На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:

∑Кэкстi/n=(0,3333+1,2545+0,5815)/3=0,7231

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑Кэкстi*100/n=(33,33+125,45*58,15)/3=72,31%

Комплексный показатель интенсивности:

100-∑Кэкстi*100/n=100-72,31=27,69%

6.Рассчитаем относительное отклонение по каждому виду ресурса:

Трудовые ресурсы:

Э N =N1-N0*Kv =11424-11200*1,06=-448 человек.

В отчетном году по сравнению с прошлым произошла экономия трудовых ресурсов.

Основные средства:

Эос=ОСак1-ОСак0*1,06=1270607-1181663*1,06=18044,22 тыс.руб.

По активной части основных средств перерасход на 18044,22 тыс.руб.

Материальные затраты:

Эм=МЗ1-МЗ0*1,06=4922300-4756320*1,06=-119399,2 тыс.руб. - экономия.

7.Определяем долю экстенсивности и интенсивности использования каждого вида ресурсов на прирост объема продаж с помощью мультипликативной модели.

Влияние трудовых ресурсов:



V=N*λn



∆N=11424-11200=224 чел.

λn0 =8243819/11200=736,06 тыс.руб.

λn1=8738523/11424=764,92 тыс.руб.

∆ λn= λn1- λn0= 764,92 -736,06=28,87тыс.руб.

∆ V N=∆N* λn0= 224*736,06=164876,38тыс.руб.

∆ V λ= N1*∆ λn=11424*28,87=329827,62тыс.руб.

Проверка результатов балансовым методом:

164876,38+329827,62=494704 тыс.руб.

Доля влияния количества рабочих:

164876,38/494704=0,3333

Доля влияния производительности труда:

329827,62/494704=0,6667

За счет изменения

Влияние активной части основных средств:



V=ОСак*λос



∆ОСак=1270607-1181663=88944 тыс.руб.

λос0=8243819/1181663=6,9765 тыс. руб.

λос1=8738523/1270607=6,8774 тыс.руб.

∆ λос=6,8774-6,9765=-0,099 тыс.руб.

∆ Vос =∆ОСак* λос0=88944*6,9765=620513,83 тыс.руб

∆ V λ =ОСак1* ∆λос=1270607*-0,099=-125803,83тыс. руб.

Проверка результатов балансовым методом:

620513,83-125803,83= 494704 тыс.руб.

Доля влияния среднегодовой стоимости активной части основных средств:

620513,83 /494704=1,2543

Доля влияния производительности активной части основных средств:

125803,83/494704=0,2543

Влияние материальных затрат:



V=МЗ*λм



∆МЗ=4922300-4756320=165980 тыс.руб.

λм0=8243819/4756320=1,7332 тыс.руб.

λм1=8738523/4922300=1,7753 тыс.руб.

∆ λм=1,7753-1,7332=0,0421 тыс.руб.

∆ VМ =165980*1,7332=287682,30 тыс.руб.

∆ V λ=4922300*0,0421=207021,70 тыс.руб.

Проверка результатов балансовым методом:

287682,30+207021,70=494704 тыс.руб.

Доля влияния изменения количества материальных затрат:

287682,30/494704=0,5815

Доля влияния материалоотдачи:

207021,70/494704=0,4185

Вывод: Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,31%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,69 %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части основных средств.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,45%), затем рост материальных затрат (58,15%) а так же увеличение количества рабочих(33,33%).

Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на (58,15-41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит, о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.

Задание № 5

Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было рассмотрено в заданиях 1 – 3. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 5.



Таблица 5 Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/п

Показатель

Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа

Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов

1

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов

----

---

2

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов

---

----

3

Возможность увеличения стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств

2115762,10

---





4

Итого комплектный ресурс

Х

---



Вывод. Комплектный резерв – это минимальная из сопоставляемых сумм, так как именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов.

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.

Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Но такой результат нельзя интерпретировать как окончательный в оценке возможности динамического развития организации. Он показывает, что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов, может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например, приобретение нового, более производительного оборудования - активной части основных средств.



2. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И ОБЪЕМА ПРОДАЖ



Задание № 6

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице №6.







Таблица 6 Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

№ п/п

Наименование проданной продукции

Количество проданной продукции, шт.

Цены на реализованную продукцию, тыс. руб.

Выручка за прошлый год, тыс. руб.

Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.

Выручка за отчетный год, в ценах отчетного года, тыс. руб.





За прошлый год

За отчетный год

За прошлый год

За отчетный год



По структуре прошлого и в ценах прошлого года

По структуре отчетного и в ценах прошлого года



1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

Изделие А

1680

8000

302,3

309

3530864

3530864

2418400

2472000

2

Изделие В

5600

9100

264,42

287

1480752

1480752

2406222

2611700

3

Изделие С

11976

12156

269,89

300,66

3232203

2232203

3280782

3654823

4

Итого

29256

29256

Х

Х

8243819

8243819

81055404

8738523







1.Определяем индекс продаж продукции по формуле:

Количество проданной продукции в отчетном году/ на количество проданной продукции в прошлом году=29256/29256=1

Количество проданной продукции не изменилось и, следовательно, выручка при структуре и ценах прошлого года тоже не изменится, поскольку она рассчитывается по формуле:



Выручка при структуре прошлого года по каждому виду продукции * на индекс роста.



Изделие А: 3530864*1=3530864 тыс.руб.

Изделие Б: 1480752*1=1480752 тыс.руб.

Изделие С: 3232203*1=3232203 тыс.руб.

2. Определяем какой была бы выручка при изменении количества и структуры проданной продукции.



Количество проданной продукции отчетного года * на цену произведенной продукции за прошлый год.



Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие Б: 9100*264,42=2406222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782 тыс.руб.

3. Определяем изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым 8738523-8243819=494704 тыс.руб.

4.Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж.

Влияние изменения количества проданной продукции (итог гр8 - итог гр.7) 8243819-8243819=0 тыс.руб.

Влияние структурных сдвигов (итог гр.9-итог гр.8) 8105404-8243819=-138415 тыс.руб.

Влияние изменения цен (итог гр.10-итог гр.9) 8738523-8105404=633119 тыс.руб.

5.Баланс отклонений составил: 0-138415+633119=494704 тыс.руб.

Вывод. Из приведенных расчетов можно сделать вывод, что изменение выручки произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. За счет изменения структуры производства продукции, выручка снизилась на 138415 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации.

Задание № 7

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А,В,С и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.



Таблица 7. Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий отчетный период.

№

п/п

Показатель

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Изделие D

Изделие Е

Итого

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Спрос на изделие, шт.

14000

4500

4500

5400

3000

( 250)

23200

2

Цена изделия на будущий период, тыс.руб.

360

460

330

590

980

Х

3

Себестоимость проданной продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году.

340

410

268

-

696

Х

4

Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.

5040000

2070000

1485000

−

245000

8840000

5

Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес план, тыс. руб.

4760000

1845000

1206000

−

174000

7985000

6

Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.

280000

225000

279000

−

71000

855000

7

Рентабельность продаж, %

5,56

10,87

18,79

−

28,98

9,67

8

Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы.

3

2

2

−

1

−



1. Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле: 



Vпл = К*Ц,



где К – спрос на изделие; Ц – цена изделия на будущий период.

Изделие А: 14000*360=5040000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*460=2070000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*330=1485000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*980= 245000 тыс. руб.

Совокупный объем продаж составит (5040000+2070000+1485000+245000) 8840000 тыс.руб.

2.Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:



Sпл = К*Sед, 



где К – спрос на изделие; Sед – себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес – план.

Изделие А: 14000*340=4760000 тыс. руб.

Изделие В: 4500*410=1845000 тыс. руб.

Изделие С: 4500*268=1206000 тыс.руб.

Изделие Е: 250*696= 177000 тыс. руб.

Себестоимость всех изделий составит:

4760000+1845000+1206000+177000=7985000 тыс.руб.

3. Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле: 



Пр = Vпл – Sпл



Изделие А: 5040000-4760000=280000 тыс. руб.

Изделие В: 2070000-1845000=225000 тыс. руб.

Изделие С: 1485000-1206000=279000 тыс.руб.

Изделие Е: 245000-177000=71000 тыс. руб

Прибыль по всем изделиям:

280000+225000+279000+71000=855000 тыс.руб.

4. Рентабельность изделий определяется по формуле: 



Rизд = Пр / Vпл



Изделие А: 280000/5040000*100=5,55%

Изделие В: 225000/ 2070000*100= 10,87%

Изделие С: 279000/1485000*100= 18,79

Изделие Е: 71000 / 245000*100=28,98%

В целом по всей продукции рентабельность составляет 855000/8840000*100=9,67%

5. С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи. Результаты отражаем в строке 8.

Вывод. Анализируя результаты, отраженные в таблице №7, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А – низкий уровень рентабельности (5,55%); изделия В и С – средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие Е – высокий уровень рентабельности (28,98%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий Е. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить её на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.

Задание № 8

Точка безубыточности (критический объем продаж) – это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше - зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 8.



Таблица 8 Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п

Показатель

За отчетный год

На планируемый период, обеспеченный спросом

1

Выручка от продаж, тыс. руб.

8738523

8840000

2

Переменные затраты, тыс. руб.

4710064

4950700

3

Постоянные затраты, тыс. руб. *

3032268

3034300

4

Прибыль от продаж, тыс. руб.

996191

855000

5

Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.

4028459

3889300

6

Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж, коэфф.

0,461

0,4399

7

"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб.

6577588

6896668

8

Запас финансовой прочности, тыс. руб.

2160935

1943332

9

Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %

24,73

21,98



1. Маржинальный доход определяем по формуле:



МД = Выручка – Переменные затраты.



МД1=8738523-4710064 = 4028459 тыс.руб.

МДпл =8840000-4950700 = 3889300 тыс.руб.

2. При помощи маржинального анализа определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж.



Доля МД = МД / V



Доля МД1= 4028459/8738523 =0,461

Доля МДпл =3889300/8840000=0,4399

На эту величину делим условно-постоянные расходы и получаем точку безубыточности в стоимостном выражении.

3032268/0,461=6577588 тыс.руб.

3034300/0,4399=6896668 тыс.руб.

3. Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

8738523-6577588=2160935 тыс.руб.

8840000-6896668=1943332тыс.руб.

5.Определяем уровень финансовой прочности в объеме продаж:

2160935/8738523=0,2473*100=24,73%

1943332/8840000=0,2198*100=21,98%

Вывод. Таким образом, в отчетном году точка безубыточности составила 6577588 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935 тыс. рублей.(24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году, и 21,98 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства.



3. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ



Задание № 9

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры ее затрат, объяснить возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы.



Таблица 9 Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

№ п/п

Наименование элемента затрат по обычным видам деятельности

За прошлый год

За отчетный год

Отклонение (+,-)





тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1

Материальные затраты

4756320

64,83

4922300

63,58

165980

-1,25

2

Затраты на оплату труда

1540778

21,00

1703313

22,00

162535

1

3

Отчисления на социальные нужды

400602

5,46

459895

5,94

59293

0,48

4

Амортизация

474025

6,46

485150

6,27

11125

-0,19

5

Прочие затраты

165314

2,25

171674

2,22

6360

-0,03

6

Итого

7337039

100,00

7742332

100,00

405293

0



Анализируя данные таблицы 9, можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. рублей или на (7742332/ 7337039) * 100 – 100 = 5,52%, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и так далее.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является материалоемким, так как доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь, в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Для более детального изучения можно произвести дополнительные расчеты:



Коэффициент износа: Кизн = АМ/ОС



Кизн0 = 474025/1721459= 0,2754=27,54%

Кизн1 =485150/1844122= 0,2631=26,31%

Коэффициент износа уменьшился на 1,23% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.



Кобн = Стоимость поступивших ОС/ остаток ОС на конец года



Кобн=293163/1844122=0,150=15,9%

Коэффициент выбытия.



Квыб = Стоимость выбывших ОС/ остаток ОС на начало года



Квыб = 170500/ 1721459=0,099=9,9%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 5,99%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

Задание № 10

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого – выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение цен на продукцию, изменение себестоимости продукции.



Таблица 10 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п

Показатель

Условное обозначение

Изделие А

Изделие В

Изделие С

Итого







Прошлый год

Отчетный

год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный

год

1

Количество, шт.

Q

11680

8000

5600

9100

11976

12156

29256

29256

2

Цена, тыс. руб.

Z

302,3

309

264,42

287

269,89

300,66

Х

Х

3

Стоимость, тыс. руб.

QZ

3530864

2472000

1480752

2611700

3232203

3654823

8243819

8738523

4

Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.

P

264,01

282,89

250

292,2

238,26

232

Х

Х

5

Себестоимость продукции, тыс. руб.

QP

3083637

2263120

1400000

2659020

2853402

2820192

7337039

7742332

6

Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы прошлого года, тыс. руб.

Q1Р0

Х

2112080

Х

2275000

Х

2896288,56

Х

7283368,56

7

Стоимость продаж отчетного года в ценах предыдущего года, тыс. руб.

Q1Z0

Х

2418400

Х

2406222

Х

3280782,84

Х

8105404,84



1.Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 

Изделие А: 8000*264,01=2112080 тыс.руб.

Изделие В: 9100*250=2275000тыс.руб.

Изделие С: 12156*238,26=2896288,56 тыс.руб.

Итоговая себестоимость продаж отчетного года по себестоимости прошлого года: 2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 тыс.руб.

2. Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года: 

Изделие А: 8000*302,3=2418400 тыс.руб.

Изделие В: 9100*264,42=240222 тыс.руб.

Изделие С: 12156*269,89=3280782,84 тыс.руб.

Итоговая стоимость продаж отчетного года по ценам продаж прошлого года:

2418400+240222+3280782,84=8105404,84 тыс.руб.

По данным расчета заполняем таблицу № 10.

3.Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

 - затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

=7337039/8243819=0,89

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

=7283368,56/8105404,84=0,8986 руб.

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

=7742332/8105404,84=0,9552 руб

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

=7742332/8738523=0,886

Изменение затрат на 1 рубль продукции в отчетном году по сравнению с прошлым:

0,886-0,89=-0,004 руб.

4.Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения объема выпускаемой продукции:

0,8986– 0,89 =0,0086 руб.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,9552-0,8986 = 0,0566 руб.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,886-0,9552 =-0,0692 руб.

г) Баланс отклонений:

0,0086+0,0566-0,0692= 0,004 руб.

Вывод. Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (уменьшение себестоимости на 0,0692 руб. или 6,92 коп. на 1 рубль продаж). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.

Задание № 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Полученные результаты представим в виде таблицы 11.



Таблица 11 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п

Наименование материалов

Количество израсходованного материала, т (а)

Цена, тыс. руб. (б)

Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.





Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

Отчетный год

Прошлый год

1

Материал вида Х

2 060

2 240

585

596

1 205 100

1 335 040

2

Материал вида У

1 240

1 340

310

334

384 400

447 560

3

Материал вида Z

1 040

1 010

743

700

772 720

707 000

4

Материал вида W

2 690

2 700

890

901

2 394 100

2 432 700



Итого

Х

Х

Х

Х

4 756 320

4 922 300



Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида:



у = а * b, где



y – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

а – количество израсходованного материала i-го вида, тонн

b – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»:

y0 = a0 * b0 = 2060 * 585 = 1205100 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 2240 * 596 = 1335040 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =1335040-1205100=129940 тыс.руб.

вида «Y»:

y0 = a0 * b0 = 1240 * 310 = 384400 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 1340 * 340 = 447560 тыс.руб

∆ y= y1-y0=447560-384400=63160 тыс.руб.

вида «Z»:

y0 = a0 * b0 = 1040 * 743 = 772720 тыс. руб.

y1 = a1 * b1 = 1010 * 700 = 707000 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =707000-772720=-65720 тыс.руб.

вида «W»:

y0 = a0 * b0 = 2690 * 890 = 2394100 тыс.руб.

y1 = a1 * b1 = 2700 * 901 = 2432700 тыс.руб.

∆ y= y1-y0 =2432700-2394100=38600 тыс. руб.

Суммарное изменение стоимости материалов:

4922300-4756320=165980 тыс.руб.

2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «Х»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (596 – 585) * 2060 = 22660 тыс.руб.

вида «Y»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (334-310)*1240=29760 тыс.руб.

вида «Z»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (700-743)*1040=-44720 тыс.руб.

вида «W»:

∆ya = (b1 – b0) * a0 = (901-890)*2690=29590 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам: 29760-44720+29590=37290 тыс.руб.

3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) = 596* (2240 -2060) = 107280 тыс.руб.

вида «Y»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) = 334*(1340-1240) = 33400 тыс.руб.

вида «Z»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) = 700*(1010-1040) =-21400 тыс.руб.

вида «W»:

∆yb = b1 * (a1 – a0) =901*(2700-2690) = 9010 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам:107280+33400-21400+9010=126690 тыс.руб.

Баланс отклонений:37290+126690= 165980 тыс.руб.

4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:

∆yX = ∆yа + ∆yb = 22660+ 107280= 129940тыс. рублей

∆yY = ∆yа + ∆yb = 29760+ 33400 = 63160 тыс. рублей

∆yZ = ∆yа + ∆yb = -44720 -21400 = -65720тыс. рублей

∆yW = ∆yа + ∆yb = 29590+ 9010= 38600 тыс. рублей

5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆yХ + ∆yY + ∆yZ + ∆yW = 129940+ 63160-65720+ 38600= 165980 тыс. рублей.

Вывод. Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала Х, стоимость используемых материалов выросла на 129940 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 107280 тыс.руб.

Изменение материала Z оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве, как за счет снижения количества используемого материала на 21400 тыс.руб., так и за счет снижения цен на данный вид материала на 44720 тыс. руб.

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.

Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов, снижении цен на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.

Задание № 12

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Для этого составим аналитическую таблицу 12.



Таблица 12 Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№

п/п

Показатели

Отчетный

год

Предыдущий

год

Изменения

1

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

1703313

1540778

162535

2

Численность работников, чел.

30040

29230

810

3

Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.

56,702

52,712

3,989

4

Влияние факторов:

Х

Х

Х



а) численность работников

Х

Х

42696,882



б) среднегодовой заработной платы 1 работника

Х

Х

119829,56



1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:



Затраты на оплату труда. Тыс.руб./Численность работников. чел.



За прошлый год=1540778/29230=52,712 тыс.руб.

За отчетный год=17303313/30040=56,702тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:



у = а * b, где




y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆ya = (a1 – a0) * b0 = 810 * 52,712 = 42696,882 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798 тыс.рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆yb = a1 * (b1 – b0) = 30040 * 3,989 = 119829,56 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3,989 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 119829,56 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆yY = ∆yа + ∆yb = 53798,07732 168029,9227 = 221828 тыс. рублей.

3. Посчитаем производительность труда на 1 работника и ее темпы роста.

Прошлый год = Объем продаж/ численность=8243819/29230=282,028 тыс.руб.

Отчетный год=8738523/30040=290,896 тыс.руб.

Темп роста производительности 1 работника:

(290,896/282,028)*100=103,14%

Прирост производительности=103,14-100=3,14%

Темп роста заработной платы 1 работника:

(56,702/52,712)*100=107,57%

Прирост заработной платы=107,57%-100=7,57%

Вывод.

Наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Величина ФОТ зависит:

	численность работников;

	среднечасовая заработная плата;

	количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

	так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

	среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

	количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ООО «Агат» произведем в таблице 13 на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» из приложения № 2.



Таблица 13 Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение(+,-)





Сумма,

тыс. руб.

% к итогу

Сумма,

тыс. руб.

% к итогу

Сумма,

тыс. руб.

%

1

Выручка (нетто)

8243918

99,39

8738523

99,47

494704

0,08

2

Проценты к получению

24890

0,3

26208

0,3

1318

-

3

Прочие доходы

25960

0,31

20772

0,23

-5188

-0,08

4

Всего доходов

8294669

-

8785503

-

490834

-

5

Себестоимость продукции

5409150

67,61

5556927

65,97

147777

-1,64

6

Коммерческие расходы

759877

9,5

870550

10,33

110673

0,83

7

Управленческие расходы

1168012

14,6

1314855

15,61

146843

1,01

8

Проценты к уплате

285035

3,56

295236

3,51

10201

-0,05

9

Прочие расходы

378349

4,73

385802

4,58

7453

-0,15

10

Всего расходов

8000423

-

8423370

-

422947

-

11

Превышение доходов над расходами

294246

-

362133

-

67887

-

12

Отношение доходов к расходам

1.0367

-

1,0374

-

0,0007

-



Вывод. Таким образом, общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

Наибольшую значимость в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах соответственно, играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 494704 тыс. руб. или на 6%. Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы снизились на 5188 тыс.рублей их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на 5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно, существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%, что говорит об увеличении долга предприятии и является отрицательным фактором.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007.




4. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ



Задание № 14

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток – отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и так далее); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

- рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

- рентабельность активов имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности

- рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.

В таблице 14 показано как рассчитываются основные показатели, характеризующие различные виды прибыли и рентабельности.



Таблица 14 Расчет показателей, характеризующих прибыль и рентабельность

№

Наименование

Методика расчета

п/п





1

Валовая прибыль

Выручка – себестоимость

2

Прибыль от продаж

Выручка – полная себестоимость

3

Прибыль до налогообложения

Прибыль от продаж + прочие доходы – прочие расходы + % к получению - % к уплате

4

Чистая прибыль

Прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль

5

Рентабельность продаж

(Прибыль от продаж / выручка от продаж)*100%

6

Рентабельность активов

(Чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов)*100%

7

Рентабельность оборотных активов

(Чистая прибыль / среднегодовая стоимость оборотных активов)*100%

8

Рентабельность собственного капитала

(Чистая прибыль / среднегодовые остатки собственного капитала) * 100%

9

Рентабельность заемного капитала

(Чистая прибыль / среднегодовые остатки заемного капитала) * 100%

10

Рентабельность доходов

(Чистая прибыль / общая сумма доходов) * 100%

11

Рентабельность расходов

(Чистая прибыль / общая сумма расходов) * 100%

12

Фондорентабельность

(Чистая прибыль/ среднегодовые остатки основных средств)*100%



Задание № 15

На основании формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Результаты обобщим в таблице №15.


Таблица 15 Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№ п/п

Наименование показателя

Прошлый

год, тыс. руб.

Отчетный год,

тыс. руб.

Отклонение (+,-)









тыс. руб.

А

Б

1

2

3

1

Валовая прибыль

2842626

3181596

338970

2

Прибыль от продаж

914737

996191

81454

3

Прибыль (убыток) по прочим операциям

-612534

-634058

-21524

4

Прибыль (убыток) до налогообложения

294246

362133

67887

5

Налог на прибыль

38296

15934

-22362

6

Чистая прибыль (убыток)

255950

346199

90249

7

Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:

Х

Х

Х

8

а) изменения прибыли до налогообложения

Х

Х

67887

9

б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей

Х

Х

22362



Вывод. Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

Из таблицы следует, что чистая прибыль предприятия в анализируемом периоде была сформирована в рамках обычной деятельности, то есть за счет прибыли от продаж, абсолютный прирост прибыли от продаж составил 81454 тыс. рублей.

В отчетном году также как и в прошлом получен убыток по прочим операциям, причем в отчетном году размер убытка вырос на 21524 тыс. рублей, а это значит, что величина прочих расходов и процентов к уплате по прежнему превышает величину прочих доходов и процентов к получению, что является негативным фактором, он уменьшает прибыль до налогообложения и чистую прибыль организации.

Чистая прибыль в связи с увеличением прибыли до налогообложения на 67887 тыс. руб., увеличится на ту же сумму. В связи с увеличением прибыли до налогообложения, увеличивается налогооблагаемая база, соответственно и налог на прибыль. Что ведет к снижению чистой прибыли, соответственно сумма налога на прибыль повлияет на чистую прибыли с противоположным знаком. В нашем случае сумма налога на прибыль уменьшилась, что может говорить о том, что организация в прошлом периоде имеет переплату по налогу на прибыль (например, авансовые платежи превышают сумму реального налога на прибыль), что увеличивает чистую прибыль.

Задание № 16

Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж за отчетный период. Результаты подготовительных расчетов для построения гибкой сметы оформим в таблице 16.



Таблица 16 Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п

Показатель

Прошлый год, ΣQ0Z0, ΣQ0P0

Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, ΣQ1Z0, ΣQ1P0

Отчетный год, ΣQ1Z1, ΣQ1P1

1

Выручка от продаж

8243819

8105404,84

8738523

2

Полная себестоимость проданных товаров

7337039

7283368,56

7742332

3

Прибыль от продаж

914737

822036,28

996191



Для расчета влияния факторов на прибыль от продаж используем метод цепных подстановок. В качестве факторов используем следующие показатели:

- изменение объема проданной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цен на продукцию;

- изменение структуры и ассортимента проданной продукции.

Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.

1. Влияние изменения объема продаж продукции:



ΔПQ = П0 * ΔТ /100, где



П0 – прибыль предыдущего года;

ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.



ΔТ = ΣQ1*P0 / ΣQ0*P0 * 100% – 100%



В нашем примере ΔТ = 8105404,84 / 8243819 * 100% – 100% = -1,679%.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ = 914737 * (-1,679) / 100 = -15358,48 тыс. рублей

2. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

ΔS = ΣQ1* Р1 – ΣQ1* Р0 = 7742332 – 7283368,56 = 458963,44 тыс.рублей.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

ΔПs=- ΔS=-458963,44 тыс.рублей.

3. Влияние на величину прибыли изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

ΔПZ = ΣQ1* Z 1 – ΣQ1* Z 0 = 8738523– 8105404,84= 633118,16 тыс. рублей.

4. Влияние изменения структуры продаж

Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔПструктура =Ппересч-Ппред*Троста выручки= 822036,28 – (914737*0,9832) = -77333,14 тыс. рублей.

5. Определим общее влияние факторов

ΔП = -15358,48 - 458963,44 + 633118,16 - 77333,14 = 81454 тыс. рублей.

ΔП=Потч-Ппред=996191-914737=81454 тыс.руб.

Вывод. Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию. Увеличение цен позволило увеличить прибыль на 633118,16 тыс.руб.

Изменение количества и структуры проданной продукции оказали менее значительное влияние и оба этих фактора уменьшили прибыли на 15358,48 тыс. рублей и 77333,14 тыс. рублей соответственно.

Увеличение себестоимости проданной продукции оказало негативное влияние на изменение прибыли, уменьшив ее на 458963,44 тыс.руб. Необходимо исследовать более детально изменение себестоимости, так как она могла увеличиться как за счет увеличения выпуска продукции, так и за счет менее эффективного использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных (эффективное использование, снижение отходов и потерь от брака), трудовых ресурсов (снижение простоев, повышение производительности труда, сокращение управленческих и коммерческих расходов) и основных производственных фонов (снижение простоев оборудования, повышение производительности, полная загрузка оборудования).

Так как на прибыль так же негативно повлияло изменение количества и ассортимента выпускаемой продукции, то необходимо более детально изучить этот вопрос. Количество продукции в отчетном году не изменилось по сравнению с прошлым, следовательно, основное негативное влияние оказало изменение структуры продукции, что говорит о необходимости пересмотра производственного плана организации.

Анализируя полученные результаты, делаем оценку качества прибыли с точки зрения ее структуры:



ΔП до налогообложения = ΔП продаж + ΔПпрочая

ΔПЧ=ΔВ-ΔС/ст-ΔК-ΔУпр+ΔДпроч-ΔРасх.проч-ΔНал.= ΔП до налогообложения - ΔНал.



П до налогообложения отчетного года =996191-634058=362133 тыс.руб. П до налогообложения прош.года=906780-612534=294246 тыс.руб.

ΔП до налогообложения =362133-294246=67887 тыс.руб.

ΔПЧ=494704-405293-21524+22362=67887+22362= 90249 тыс.руб.

Из приведенных расчетов видно, что у прибыли высокое качество, так как она получена за счет основного вида деятельности. Так же мы видим, что основное негативное влияние оказали такие факторы как увеличение себестоимости продукции и изменение структуры производства. Следовательно, необходимо более детально изучить и проанализировать эти факторы, так как они являются резервами роста прибыли.

Задание № 17

На основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в таблице 17 рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности.

Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение переменных расходов к сумме выручки от продаж: 


КЭЗ = Пер.расх / V, 



где V – выручка.

а) отчетный год КЭЗ1. =4710064 / 8738523 = 0,539

б) планируемый год КЭЗ2 = 4950700 / 8840000 = 0,56

Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:



ρПД = Маржинальный доход / V.



а) отчетный год ρПД 1 = 4028454 / 8738523 = 0,461

б) планируемый год ρПД2 = 3889300 / 8840000 = 0,44

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.

а) отчетный год КЭЗ1. + ρПД1. = 0,539 + 0,461 = 1

б) планируемый год КЭЗ2. + ρПД2. = 0,56 + 0,44 = 1

Вывод. Полученные расчеты свидетельствуют об ухудшении производственной деятельности в планируемом периоде. Составленный бизнес план имеет недостатки в планировании ассортимента продукции. Необходимо пересмотреть и дополнительно проанализировать составленный бизнес план. О чем так же свидетельствуют проведенные ранее расчеты в задании №7. На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия Е на весь объем спроса (3000 изделий вместо 250 планируемых), возможно за счет низкорентабельных изделий А.

Задание № 18

Определим рентабельность производственной деятельности и факторы, повлиявшие на ее динамику. Полученные результаты представим в виде таблицы 18.


Таблица 18 Анализ рентабельности активов

№ п/п

Показатель

За предшествующий год

За отчетный год

Изменение (+,-)

1

Чистая прибыль, тыс. руб.

255950

346199

90249

2

Средняя стоимость активов, тыс. руб.

3207870

3532666,5

324796,5

3

Рентабельность активов, %.

7,979

9,7999

1,821

4

Влияние на изменение рентабельности следующих факторов:

Х

Х

Х



а) изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала

Х

Х

0,451



б) изменение коэффициента зависимости

Х

Х

-0,75



в) изменение рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли.

Х

Х

2,12



1.Определяем среднегодовую балансовую величину активов за прошлый и отчетный год по данным бухгалтерского баланса.

Прошлый год =(3146340+3269400)/2=3207870 тыс.руб.

Отчетный год =(3269400+3795933)/2=3532666,6 тыс.руб.

2. Рассчитываем рентабельность активов:



ρa = P / A,



где P - прибыль до налогообложения, А – среднегодовая сумма активов

ρa0 = (255950/3207870)*100=7,979%

ρa1 = (346199/3532666,5)*100=9,7999%

∆ρ = 9,7999-7,979 = 1,821%

3. Методом расширения кратной модели преобразуем рентабельность активов в трехфакторную мультипликативную модель:




ρ = ρпрод. * Коб. зк * Кзав.



4. Способом абсолютных разниц даем количественную оценку влияния каждого фактора на размер влияния активов:

	размер коэффициента оборачиваемости;

ЗК 0=(370980+344104+833409+945791)/2=1247142 тыс.руб.

ЗК1=(344104+217014+945791+995345)/2=1251127 тыс.руб.

Коб. зк0 =8243819/1247142=6,6102

Коб. зк1 =8738523/1251127=6,9845

∆Коб. зк =6,9845-6,6102=0,3743

	размер коэффициента зависимости;

Кзав0 =1247142/3207870=0,3888

Кзав1 =1251127/3532666,5=0,3542

∆Кзав= 0,3542-0,3888=-0,0346

	размер изменения рентабельности продаж;

ρпрод0 =255950/8243819=0,031

ρпрод1 =346199/8738523=0,0396

∆ρпрод =0,0396-0,031=0,0086

	влияние коэффициента оборачиваемости;

0,3743*0,38888*0,031=0,00451 *100=0,451%

	влияние коэффициента зависимости;

-0,0346*6,9845*0,031=-0,0075 *100=-0,75%

	влияние рентабельности продаж.

0,008*6,9845*0,3542=0,02128*100=2,12%

Совокупное влияние факторов( баланс отклонений):

0,451-0,75+2,12=1,821%

Вывод. Таким образом, из произведенных расчетов видно, что рентабельность активов выросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 1,821%, что является положительным фактом. Также видим, что основное влияние на рост рентабельности активов оказал рост рентабельности продаж (на 2,12%). Отрицательное влияние оказало изменение коэффициента зависимости, за счет влияния этого фактора рентабельность активов снизилась на 0,75%.

Задание № 19

Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. Обобщим результаты в таблице №19.



Таблица 19 Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1

Чистая прибыль, тыс. руб.

255950

346199

90249

2

Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.

1960728

2281539,5

320811,5

3

Рентабельность собственного капитала %

13,054

15,1739

2,12



Влияние факторов:

Х

Х

Х

4

Изменения финансового рычага

Х

Х

-1,8

5

Изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала

Х

Х

0,64

6

Изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли.

Х

Х

3,28



1. Определяем среднегодовую величину собственного капитала по данным баланса, по формуле средней арифметической за прошлый и отчетный период.

СК0 = 1960728 тыс.руб.

СК1 = 2281539,5 тыс.руб.

∆СК = СК1-СК0=2281539,5-1960728=320811,5 тыс.руб.

2. Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле ρСК = P/СК.

Прошлый год: (255950/1960728)*100=13,054%

Отчетный год: (346199/2281539,5)*100=15,1739%

∆ ρСК = 15,1739%-13,054%=2,12%

3. Рассчитаем влияние чистой прибыли и собственного капитала на рост рентабельности.

Рассмотрим кратную модель:

У0 = а0/в0; У1=а1/в1; ∆У=У1-У0

∆Уа = а1/в0-а0/в0

∆Ув = а1/в1-а1/в0

∆ρчп = 346199/1960728-255950/1960728=0,1766-0,1305=0,0461

∆ρск = 346199/2281539,5-346199/1960728=0,1517-0,1766=-0,0249

0,0461-0,0249=0,0212*100=2,12%

Из расчетов видно, что наибольшее влияние оказало увеличение чистой прибыли. Собственный капитал оказал негативное влияние, за счет роста собственного капитала рентабельность снизилась на 2,49%.

4. Сравним темпы роста и прироста чистой прибыли и собственного капитала.

Троста ЧП = 346199/255950*100=135,26%

Тприроста ЧП = 135,26-100=35,26%

Троста СК = 2281539,5/1960728*100=116,36%

Т прироста СК = 116,36-100=16,36%

Темп прироста чистой прибыли выше темпа прироста собственного капитала, поэтому изменение рентабельности имеет положительную тенденцию.

5. Проводим моделирование кратной модели в трехфакторную мультипликативную модель.



ρСК = P/СК= (ЗК/СК) * (N/ЗК) * (P/N), где



ЗК/СК – финансовый рычаг;

N/ЗК – коэффициент оборачиваемости заемного капитала;

P/N – рентабельность продаж.

6. Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность собственного капитала различных факторов по следующим формулам:

	значение финансового рычага;



ФР = (ЗК/СК)



ФР0=1247142/1960728=0,6361

ФР1=1251127/2281539,5=0,5484

∆ФР=ФР1-ФР0=0,5484-0,6361=-0,0877

	значение коэффициента оборачиваемости заемного капитала;

Коб. зк0 =8243819/1247142=6,6102

Коб. зк1 =8738523/1251127=6,9845

∆Коб. зк =6,9845-6,6102=0,3743

	значение рентабельности продаж;



ρ = P/N



ρпрод0 =255950/8243819=0,031

ρпрод1 =346199/8738523=0,0396

∆ρпрод =0,0396-0,031=0,0086

	влияние финансового рычага;

-0,0877*6,6102*0,031*100=-1,8%

	влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала;

0,5484*0,3743*0,031*100=0,64%

	влияние рентабельности продаж;

0,5484*6,9845*0,0086*100=3,28%

	общее влияние всех факторов

-1,8%+0,64%+3,28%=2,12%

Вывод. Из расчета видно, что увеличение рентабельности собственного капитала на 2,12 % в первую очередь произошло за счет изменения рентабельности продаж на 3,28%. Факторы, оказавшие отрицательное влияние — изменение финансового рычага на 0,877%, его изменение, уменьшило рентабельность собственного капитала на 1,8%. Исходя из кратной модели можно сделать вывод, что рост рентабельности собственного капитала произошло в основном за счет роста чистой прибыли на 35,26%, рост рентабельности составил 4,61%. За счет собственного капитала произошло уменьшение рентабельности на 2,49%. Источники роста рентабельности стоит искать в реструктуризации, модернизации производственной деятельности организации.



5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ



Задание № 20

Определим наличие собственных оборотных средств на начало и конец отчетного года, факторы, повлиявшие на их изменение.



Таблица 20 Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение.

№п/п

Показатель

на начало года

на конец года

Изменение

(+ -)

Влияние факторов на изменение собственных оборотных средств

1

2

3

4

5

6

1

Капитал и резервы











Уставный капитал

110

110

0

0



Добавочный капитал

1723364

2237170

513806

513806



Резервный капитал

81

95

14

14



Нераспределенная прибыль

255950

346199

90249

90249



Итого по разделу

1979505

2583574

604069

604069

2

Долгосрочные обязательства











Займы и кредиты

344104

217014

-127090

-127090

3

Внеоборотные активы











Нематериальные активы

-

-

-

-



Основные средства

1247434

1358972

111538

-111538



Незавершенное строительство

293094

358761

65667

-65667



Итого по разделу

1540528

1717733

177205

-177205



Наличие собственного оборотного капитала (рассчитать)

783081

1082855

299774

299774



1. Собственный оборотный капитал определяется по данным баланса, как разность между долгосрочными пассивами, долгосрочными обязательствами, доходами будущих периодов и внеоборотными активами. Так как модель собственного оборотного капитала - модель аддитивного типа, то и влияние факторов на изменение собственного капитала будет в размере изменения этих факторов. Только факторы, за счет которых собственный оборотный капитал увеличивается (капитал и резервы, долгосрочные обязательства), повлияют с тем же знаком, что и их изменения (за счет роста фактора произойдет рост собственного оборотного капитала), а факторы, за счет которых собственный оборотный капитал уменьшается (внеоборотные активы), с противоположным знаком (рост фактора ведет к уменьшению собственного оборотного капитала).

2. Посчитаем теп роста и темп прироста всех показателей.



Троста УК = 110/110*100=100%; Тприроста УК=100-100=0%



Величина уставного капитала не изменилась.

Троста ДК = (2237170/1723364)*100=129,81%

Тприроста ДК = 129,81-100 = 29,81%

Величина добавочного капитала увеличилась на 29,81%.

Тприроста РК = 95/81*100=117,28%;% Тприроста РК = 17,28%

Величина резервного капитала увеличилась на 17,28%

Троста НП = 346199/255950*100 = 135,26%; Тприроса = 35,26%

Величина нераспределенной прибыли увеличилась на 35,26%

ТростаДО = 217014/344104*100 = 63,07%;

Тприроста ДО = 63,07-100 = -36,93%

Величина долгосрочных обязательств снизилась в отчетном году по сравнению с предыдущим на 36,93%.

Троста ОС = 1358972/1247434*100 = 108,94%; Тприроста ОС = 8,94%

Величина основных средств увеличилась на 8,94%.

Троста НС = 358761/293094*100 = 122,4%; Тприроста НС = 22,4%

Незавершенное строительство выросло в отчетном году по сравнению с прошлым на 22,4%.

3. Считаем коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами.

Коб = СОС/Оборотные активы = (490+590+640)-190/290

Коб0 = 783081/1728872=0,4529

Коб1 = 1082855/2078200=0,5211

∆Коб = 0,5211-0,4529=0,0682

Коб и в прошлом и отчетном году больше нормативного значения 0,1, следовательно структура баланса может быть признана удовлетворительной, а предприятие платежеспособным.

4.Коэффициент обеспеченности материальными запасами.



Кмз = СОС/Запасы (стр. 210)



Кмз0 =783081/993054=0,7886

Кмз1 =1082855/1188523=0,9111

∆Кмз =0,1225

Коэффициент находится в пределах нормативных значений от 0,6 до 0,8. Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

5.Коэффициент маневренности.

Км = СОС/(490+590+640)

Км0 = 783081/2323609=0,3370

Км1 =1082855/2800588=0,3867

∆Км=0,0497

Показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальное значение 0,5. В нашем случае Км меньше оптимального значения, но наблюдается рост данного показателя.

Вывод. Собственные оборотные средства увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым на 299774 тыс.руб. и составили 1082855 тыс.руб. Увеличение этого показателя произошло в основном за счет увеличения добавочного капитала на 513806 тыс.руб. и роста нераспределенной прибыли на 90249 тыс.руб.

Уменьшение собственного оборотного капитала произошло за счет уменьшения долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. Что говорит о значительных выплатах по кредитам и займам в отчетном году. А также за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 177205 тыс.руб.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и в прошлом и отчетном году больше нормативного значения 0,1, он составил 0,4529 и 0,5211 а, следовательно, структура баланса может быть признана удовлетворительной, а предприятие платежеспособным.

Коэффициент обеспеченности материальными запасами находится в пределах нормативных значений от 0,6 до 0,8. Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальное значение 0,5. В нашем случае Км меньше оптимального значения, в отчетном году 0,3867, в прошлом году 0,3370 но наблюдается рост данного показателя на 0,0497. Что говорит об улучшении положения. Так же для оценки данного коэффициента необходимо проанализировать сферу деятельности предприятия, поскольку у фондоемких предприятий данный коэффициент может быть меньше нормативного.

Так же дальнейший анализ должен быть направлен на оценку оборачиваемости оборотных активов и улучшения эффективности их использования.

Задание № 21

Операционный рычаг (леверидж) показывает степень чувствительности операционной прибыли к изменению объема продаж. При его высоком значении даже незначительное изменение производства продукции приводит к существенному изменению прибыли.



Таблица 21 Аналитическая таблица расчета операционного рычага.

№п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

1

Выручка от продаж, тыс. руб.

8243819

8738523

2

Переменные затраты, тыс.руб.

4426831

4710064

3

Прибыль от продаж, тыс.руб.

914737

996194

4

Маржинальный доход в составе выручки, тыс.руб.

3816988

4028459

5

Операционный рычаг

4,173

4,038

6

Эффект операционного рычага

Х

1,4833



1.Определяем значение операционного рычага за прошлый и отчетный год.

Прошлый год =3816988/914737=4,173

Отчетный год = 4028459/996191=4,038

2. Темп прироста прибыли составил:

996191/914737*100-100=8,9%

3. Темп прироста выручки составил:

8738523/8243819*100-100=6%

4.Эффект операционного рычага: 8,9/6=1,4833

Темп прироста прибыли превышает темп прироста выручки, если выручка выросла на 1%, то прибыль увеличится на 1,48%

	Финансовый рычаг - отражает отношение заемного и собственного капитала, показывает сколько приходится заемного капитала на 1 рубль собственного.

	Эффект финансового рычага показывает на сколько процентов изменится рентабельность капитала за счет привлечения заемных средств.



ЭФР= (1-Кнал)*(ρк - ЦЗК) ЗК/СК;



Таблица 22 Аналитическая таблица расчета финансового рычага.

№п/п

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

1

2

3

4

1

Капитал

3207870

3532666,5

2

Собственный капитал(среднегодовая величина), тыс.руб.

1960728

2281539,5

3

Заемный капитал (среднегодовая величина), тыс.руб.

1247142

1251127

4

Финансовый рычаг

0,6361

0,5484

5

Прибыль до уплаты налога и % за пользование заемным капиталом, тыс.руб.

579281

657369

6

Рентабельность капитала%

18,06

18,61

7

Цена заемного капитала%

16

16

8

Расходы за пользованием заемного капитала, тыс.руб

285035

295236

9

Прибыль к налогообложению, тыс.руб.

294246

362133

10

Коэффициент налогообложения Кнал

0,2

0,2

11

Налог на прибыль, тыс.руб

38296

15934

12

Чистая прибыл, тыс.руб

255950

346199

13

Рентабельность собственного капитала, %

13,05

15,17

14

Эффект финансового рычага

1,0482

1,145



1. Рассчитаем среднегодовую стоимость собственного и заемного капитала как среднее арифметическое на начало и конец периода.

2. Рассчитаем рентабельность капитала, как отношение прибыли до уплаты налога и % за пользование заемным капиталом к капиталу.

Прошлый год=579281/3207870*100=18,06%

Отчетный год=657369/3532666,5*100=18,61%

3. Рассчитаем финансовый рычаг как отношение заемного капитала к собственному.

Прошлый год =1247142/1960728=0,6361

Отчетный год=1251127/2281539,5=0,5484

4. Рассчитаем рентабельность собственного капитала, как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала.

Прошлый год=255950/1960728*100=13,05%

Отчетный год=346199/2281539,5*100=15,17%

5. Рассчитаем эффект финансового рычага по формуле:



ЭФР= (1-Кнал)*( ρк- ЦЗК) ЗК/СК;



Прошлый год = (1-0,2)*(18,06-16)* 1247142/1960728=1,0482

Отчетный год = (1-0,2)*(18,61-16)* 1251127/2281539,5=1,145

Вывод. Из приведенных расчетов видим, что финансовый рычаг имеет положительный эффект за счет того, что рентабельность капитала выше процентной ставки ссудного капитала. Следовательно, повышение доли заемного капитала позволит увеличить рентабельность совокупного капитала.

Операционно-финансовый рычаг - это сопряженный эффект финансового и операционного рычага, определяется как произведение операционного и финансового рычага.

Между эффектом финансового и эффектом операционного рычага имеется прямая функциональная зависимость, которая проявляется в том, что рост силы операционного рычага, увеличивается эффектом финансового рычага, что в конечном итоге приводит к усилению производственному и финансовому риску.

Задание №22.

Определим эффективность использования оборотных активов и влияния произошедших изменений на финансовое положение организации.



Таблица 23 Факторный анализ рентабельности оборотных активов (по данным ф. № 1 и № 2)

Показатель

Предшествующий год

Отчетный год

Изменение (+, -)

Алгоритм расчета

1

2

3

4

5

1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.

255950

346199

90249

Ф№2

2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

1637198

1903536

266338

(А к+Ан)/2

3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

1960728

2281539,5

320811,5

(СКк+СКн)/2

4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

8243819

8738523

494704

Ф№2

5. Рентабельность оборотных активов, %

15,63%

18,19%

2,56%



6. Коэффициент автономии (независимости)

1,1976

1,1986

0,0010

К авт. = СК/А

7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

4,2045

3,8301

-0,3744

Коб. ск= N\СК



8. Рентабельность продаж, %

3,1048

3,9618

0,8570

ρпр = P/N

9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего

В том числе:

X

X

2,55



а) коэффициента автономии (независимости)

X



X



0,01



б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала

X



X



-1,39



в) рентабельности продаж, %

Х

Х

3,93




1. Показатель рентабельности активов, это результат текущей деятельности, в котором прибыль сопоставляется с величиной активов организации, представляющих собой основной и оборотный капитал, использование которого должно приносить экономические выгоды. Рентабельность активов показывает на сколько эффективно используется имущество и определяется как отношение прибыли к среднегодовой величине активов.

2. Коэффициент автономии (независимости) указывает, насколько организация может уменьшить величину активов без нанесения ущерба интересам кредиторов. Норма коэффициента > 0,5 .

И в отчетном и прошлом году коэффициент больше 0,5, что соответствует нормативному значению, величина этого показателя изменилась незначительно.

3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует интенсивность использования средств организации и ее деловой активности, показывает размер выручки, приходящейся на 1 рубль собственного капитала.

Показатель уменьшился на -0,3744, это свидетельствует о том, что выручка на 1 рубль собственного капитала в отчетном году увеличилась в меньшей степени по сравнению с предыдущим годом, т.е нет адекватного увеличения выручки в связи с ростом собственного капитала.

4. Рентабельность продаж (ρ пр) — это процентное отношение суммы прибыли от продаж к выручке от продажи продукции (товаров).

Определяется по формуле: 



ρпр = P/N, 



где Р - прибыль от продаж, а N – выручка от продажи продукции (товаров).

5. В анализируемой организации рентабельность оборотных активов увеличилась на 2,56%.

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов кратная модель преобразуется в трехфакторную мультипликативную модель, в результате следующих преобразований:



p = ρпрод. * Коб. ск * Кавт.



Из трехфакторной мультипликативной модели рентабельности активов видно, что рентабельность активов прямопропорциональна изменению коэффициента автономии, оборачиваемости собственного капитала и рентабельности продаж. Для количественной оценки влияния этих факторов проводим анализ с помощью метода абсолютных разниц.



y=a*b*c

; ; 





∆у=∆ρ=18,19%-15,63%=2,56%-изменение рентабельности под влиянием всех факторов.

∆у(а)=0,0010*4,2045*3,1048=0,013% - изменение рентабельности за счет влияния коэффициента автономии.

∆у(б)=-0,3744*1,1986*3,1048=-1,39%- изменение рентабельности за счет влияния коэффициента оборачиваемости собственного капитала.

∆у(в)=0,8570*3,8301*1,1986=3,93% - изменение за счет увеличения рентабельности продаж.

Проверка балансовым методом: 0,013-1,39+3,93=2,56%

Вывод. Таким образом, из произведенных расчетов видно, что рентабельность активов выросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 2,56%, что является положительным фактом. Также видим, что основное влияние на рост рентабельности активов оказал рост рентабельности продаж (на 3,93%). Отрицательное влияние оказало изменение коэффициента зависимости, за счет влияния этого фактора рентабельность оборотных активов снизилась на 1,39%.

Задание № 23

В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой, а также с другими предприятиями возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности (платежеспособности) заемщика. Кредитоспособность – это способность организации своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам. В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса. Ликвидность активов – это величина, характеризующая время превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени требуется для их превращения в деньги, тем активы ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Ликвидность баланса можно оценить методом группировки и способом расчета финансовых коэффициентов.



Таблица 24 Анализ ликвидности баланса способом группировки.

Актив

На начало года

На конец года

Пассив

На начало года

На конец года

Платежный излишек (недостаток)(+ - )













На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

Наиболее ликвидные активы А1

145295

151365

Наиболее срочные обязательства П1

786871

832679

-641576

-681314

Быстро реализуемые активы А2

468217

578973

Краткосрочные пассивы П2

158920

162666

309297

416307

Медленно реализуемые активы А3

993188

1188662

Долгосрочные пассивы П3

344104

217014

649084

971648

Труднореализуемые активы А4

1662700

1876933

Постоянные пассивы П4

1979505

2583574

-316805

-706641

БАЛАНС

3269400

3795933

БАЛАНС

3269400

3795933







1. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

	А1-наиболее ликвидные активы - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

	А2-быстро реализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) и прочие оборотные активы;

	А3-медленно реализуемые активы - запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов и готовой продукции) и НДС по приобретенным ценностям;

	А4-трудно реализуемые активы - внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, неликвидные запасы сырья и готовой продукции, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются:

	П1-наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, задолженность перед собственниками по выплате дивидендов, просроченная задолженность по кредитам и займам;

	П2-краткосрочные обязательства- краткосрочные кредиты и займы, кроме просроченных, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства;

	П3-долгосрочные обязательства - долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства;

	П4-постоянные пассивы - собственный капитал (3 ст. раздела баланса).

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующих условий:

А1≥П1

А2≥П2

А3≥П3

А4≤П4

В рассматриваемом примере баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, так как данное неравенство не выполняется.

На начало года:

А1≤П1 на 641576тыс.руб.- условие не выполняется

А2≥П2 на 309297 тыс.руб.

А3≥П3 на 649084 тыс.руб.

А4≤П4 на 316805 тыс.руб.

На конец года:

А1≤П1 на 681314тыс.руб.- условие не выполняется

А2≥П2 на 416307 тыс.руб.

А3≥П3 на 971648 тыс.руб.

А4≤П4 на 706641 тыс.руб.

Недостаток средств по группе А1 можно компенсировать избытком активов по группе А2 и А3.

2. Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет рассчитать следующие показатели:

Текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший период времени;



ТЛ=(А1+А2)-(П1+П2)



На начало года:

ТЛ=(145295 + 468217)-( 786871+158920) = -332279 тыс.руб.

На конец года:

ТЛ=(151365+578973)-( 832679+162666) = -265007 тыс.руб.

Данный показатель свидетельствует, что организация неплатежеспособна на ближайший период времени.

Перспективная платежеспособность - прогноз платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей.

ПЛ=А3-П3

На начало года ПЛ=993188-344104 = 649084 тыс. руб.

На конец года ПЛ=1188662-217014 = 971648 тыс.руб.

На основе будущих поступлений и платежей организация платежеспособна. Организация имеет возможность восстановить платежеспособность, в дальнейшем улучшив сбыт и производство продукции.

Наряду с группировкой используют способ расчета финансовых коэффициентов.




Таблица 25 Динамика показателей ликвидности активов и финансовой устойчивости организации (по данным ф. №1)

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+, -)

Нормативный показатель

1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,1536

0,1521

-0,0015

>0,2

2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

0,6487

0,7338

0,0851

>0,8

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,8280

2,0879

0,2600

>2

4.Общий показатель ликвидности.

А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3

0,6986

0,8225

0,1239

>1

5.Коэфициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

0,4529

0,5211

0,0681

>0,1

6.Коэффициент автономии

0,6055

0,6806

0,0752

>0,5

7.Коэффициент финансовой устойчивости

0,7107

0,7378

0,0271

>0,75



1.Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения)/Краткосрочные обязательства. (ф.№1 (250+260)/(610+620+630+650+660))= А1/П1+П2



Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода = (145295)/(786871+158920) = 0,1536

Коэффициент абсолютной ликвидности на конец периода = (151365) /(832679+162666) = 0,1521

Изменение = 0,1521-0,1536=- 0,0015

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Значение этого показателя должно быть > 0,2. В нашем случае оно ниже нормативного значения, и имеет отрицательную динамику.




2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности = (Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения + Краткосрочная дебиторская задолженность + Прочие оборотные активы) / Краткосрочные обязательства.=А1+А2/П1+П2 (ф.№1 (260+250+240+270)//(610+620+630+650+660))



Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности на начало периода = = 0,6487

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности на конец периода = = 0,7338

Изменение = 0,7338 - 0,6487 = 0,0851

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендованные значения этого показателя > 0,8. В нашем случае это условие не выполняется, но динамика показателя положительная, что свидетельствует о возможности восстановлении платежеспособности предприятия.



3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности = (Оборотные активы – Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал) / Краткосрочные обязательства.



Коэффициент текущей (общей) ликвидности на начало периода = 1728872/945791 = 1,828

Коэффициент текущей (общей) ликвидности на конец периода = 2078200/995345 = 2,0879

Изменение = 2,0879-1,828 = 0,26

Коэффициент текущей (общей) ликвидности характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами краткосрочных обязательств организации. Значение этого коэффициента должно быть >2. В нашем случае показатель на начало года меньше оптимального значения, но на конец года соответствует нормативному значению, что говорит об улучшении ситуации.



4.Общий показатель ликвидности: А1+0,5А2+0,3А3/П1+0,5П2+0,3П3



На начало периода=0,6987

На конец года=0,8225

Изменение=0,8225-0,6987=0,1239

Показатель ниже нормативного, но имеет положительную динамику, что говорит о возможности восстановления общей ликвидности предприятия.



5.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами = СК + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы / Оборотные активы.



На начало периода =(1979505+344104-1540528)/1728872= 0,4529

На конец периода = (2583574+217014-1717733)/2078200=0,5211

Изменение = 0,5211-0,4529=0,0681

Из расчетов видно, что данный коэффициент соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами.



6. Коэффициент автономии = Собственный капитал/Активы



На начало периода=1979505/3269400=0,6055

На конец периода=2583574/3795933=0,6806

Изменение=0,6806-0,6055=0,0752

Нормативное значение больше 0,5, на анализируемом предприятии этот показатель находится в пределах нормы, следовательно, предприятие не имеет зависимости от кредиторов.



7. Коэффициент финансовой устойчивости = СК+ДО/Все Активы.



На начало периода = (1979505+344104)/3269400=0,7107

На конец периода = (2583574+217014)/ 3795933=0,7378

Изменение = 0,7378-0,7107=0,0271

Нормативное значение больше 0,75, на анализируемом предприятии это значение не значительно ниже нормативного, но его динамика положительна.

Вывод. Проведя анализ исследуемого предприятия методом группировки и рассчитав экономические коэффициенты видно, что баланс предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как его наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочных обязательств. Что подтверждает и текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший период времени и составляет отрицательную величину (-332279 тыс.руб. на начало года ,и на конец года-265007 тыс.руб.).

Данный показатель свидетельствует, что организация неплатежеспособна на ближайший период времени.

Но имеется возможность недостаток средств по наиболее ликвидным активам возможно компенсировать их избытком по остальным группам. Что подтверждает расчет перспективной платежеспособности- прогноза платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей, которая составляет положительную величину(на начало года 649084 тыс. руб.,на конец года 971648 тыс.руб.)

На основе будущих поступлений и платежей организация платежеспособна. Организация имеет возможность восстановить платежеспособность, в дальнейшем улучшив сбыт и производство продукции.

Данные выводы так же подтверждаются расчетом коэффициентов, так коэффициенты рассчитанные на основе наиболее ликвидных показателей не соответствуют нормативным значениям.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Значение этого показателя должно быть > 0,2. В нашем случае оно ниже нормативного значения на начало и конец года(0,1536 и 0,1521 соответственно), и имеет отрицательную динамику, показатель снизился на 0,0015 .

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендованные значения этого показателя > 0,8. В нашем случае это условие не выполняется (0,6987 и 0,8225), но динамика показателя положительная (0,1239), что свидетельствует о возможности восстановлении платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами краткосрочных обязательств организации. Значение этого коэффициента должно быть >2. В нашем случае показатель на начало года меньше оптимального значения, но на конец года соответствует нормативному значению и составляет 2,0879, что говорит об улучшении ситуации.

Общий показатель ликвидности ниже нормативного(>1) на конец периода составляет 0,8225 , но имеет положительную динамику, что говорит о возможности восстановления общей ликвидности предприятия.

Из расчетов видно, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами.

Коэффициенты автономии находится в пределах нормативного значения, что говорит о том, что предприятие не зависит от кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости незначительно ниже нормативного и его динамика положительна, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия. Можно сделать вывод что в целом, предприятие ликвидно и устойчиво, но следует обратить внимание на его текущую ликвидность, изыскать возможности для реструктуризации краткосрочной задолженности, погашения за счет более долгосрочных кредитов, для того чтобы восстановить абсолютную ликвидность баланса предприятия.

Задание 24.

Проанализируем соотношение дебиторской и кредиторской задолженности. Для расчета этого показателя используем форму №1.



Таблица 26 Состав структуры и динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

№

п/п

Показатели

на начало года

на конец года

Темп роста %

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение





тыс.руб.

удельный вес%

тыс.руб.

удельный вес%







1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Дебиторская задолженность:

590389

100,00

738173

100,00

125,03

147784

-

1.1

Краткосрочная -всего

468217

79,31

578973

78,43

123,65

110756

-0,87

1.2

в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками

424161

71,84

441057

59,75

103,98

16896

-12,09

1.3

авансы выданные

-

-

-

-

-

-

-

1.4

прочая

44056

7,46

137916

18,68

313,05

93860

11,22

1.5

долгосрочная - всего

122172

20,69

159200

21,57

130,31

37028

0,87

2

Кредиторская задолженность

1130821

100,00

1065565

100,00

94,23

-65256

-

2.1

Краткосрочная всего

786717

69,57

832546

78,13

105,83

45829

8,56

2.2

в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками

594662

52,59

630956

59,21

106,10

36294

6,63

2.3

авансы полученные

-

-

-

-

-

-

-

2.4

расчеты по налогам и сборам

87720

7,76

91778

8,61

104,63

4058

0,86

2.5

кредиты и займы

-

-

-

-

-

-

-

2.6

прочая

104335

9,23

109812

10,31

105,25

5477

1,08

2.7

Долгосрочная - всего

344104

30,43

233019

21,87

67,72

-111085

-8,56

2.8

займы

-

-

-

-

-

-

-

3

Индекс покрытия кредиторской задолженности дебиторской

0,5221

Х

0,6928

Х

Х

0,1707

Х



1. Проведем анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность выросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 25,03%. Большую ее часть составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 78,43 % в отчетном году, и снизилась незначительно по сравнению с прошлым годом. В свою очередь стоит отметить, что в краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками , 71,84% в прошлом году и 59,75% в отчетном, причем ее удельный вес снизился на 12,09% в пользу прочей задолженности. О чем так же свидетельствует прирост прочей дебиторской задолженности на 213,05%.

В свою очередь видно, что снижение кредиторской задолженности составило

5,77% в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Наибольший удельный вес занимает краткосрочная задолженность, (78,13% в отчетном году), ее значение возросло на 8,54%. Основную ее часть составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, этот показатель вырос на 6,63 % в отчетном году и составил 59,21%. Также следует отметить, что в отчетном году снизился удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности на 8,56% и составил 21,87% на конец периода. Это может свидетельствовать о значительных выплатах по долгосрочным кредитам и займам в отчетном году.

2. Такой показатель как соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показывает, сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, при которых предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.

При значительных различиях в оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности продолжительность финансового цикла может принимать отрицательное значение и означает финансирование его деятельности преимущественно за счет кредиторов. Однако при этом существенно возрастает риск потери ликвидности. В общем приближении считается, что размеры дебиторской и кредиторской задолженности должны быть сопоставимы, т.е. его значение должно быть приблизительно равным единице.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в на начало года: ДЗ / КЗ = 590389/ 1130821= 0,5221

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в конце года: ДЗ / КЗ = 738173/ 1065565= 0,6928

Изменение показателя = 0,6928-0,5221=0,1707

Показатель меньше 1, а это характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в прошлом году и отчетном году низкое. Это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит, и придется вовлекать собственные средства. Но данный показатель имеет положительную динамику за счет существенного снижения долгосрочной кредиторской задолженности, что является положительным фактором для возможности восстановления ликвидности баланса в дальнейшем. Так же имеет смысл проанализировать структуру продаж, для того чтобы увеличить объемы за счет продаж в кредит и скидок с цены, что приведет так же к увеличению ликвидности баланса, за сет увеличения дебиторской задолженности.

3. Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитываем следующие показатели:



Коэффициент оборачиваемости: Коб=V/ДЗ



ДЗср0=(476931+590389)/2=533660 тыс.руб.

ДЗср1=ДЗнач.г+ДЗ к.г/2= (590389+738173)/2= 664281тыс.руб.

За прошлый год Коб=8243819/533660=15,45

За отчетный год Коб=8738523/664281=13,15


Коэффициент закрепления: Кзак= ДЗ/ V



Прошлый год Кзак=533660/8243819=0,0647 руб

Отчетный год Кзак=664281/8738523=0,07602 руб

Скорость оборота

Прошлый год =360/Коб=360/15,45=23,3 дня

Отчетный год=360/13,15=27,38 дня



Таблица 27 Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности.

№п/п

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Изменение (+ -)











1

Скорость одного оборота, дней

23,30

27,38

4,08

2

Коэффициент оборачиваемости

15,45

13,15

-2,30

3

Коэффициент закрепления

0,0647

0,0760

0,0113



Из проведенных расчетов видно, что коэффициент оборачиваемости в отчетном году уменьшился по сравнению с прошлым годом, что говорит о снижении эффективности использования ресурсов и ухудшении управления дебиторской задолженностью. Необходимо провести комплекс мер по анализу задолженности и направлению улучшения управления дебиторской задолженностью. Вследствие этого увеличилась длительность одного оборота на 4,08 дня.

Коэффициент закрепления показывает, сколько находится средств на 1 руб. реализованной продукции. На анализируемом предприятии этот показатель на отчетный год составил 0,076 руб. или 7,6 коп. Он вырос по сравнению с прошлым годом, что подтверждает сделанные ранее выводы об ухудшении управлением дебиторской задолженностью.




6. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ



Задание № 26

Используя показатели комплексной оценки деятельности организации дадим сравнительную рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз», «Рубин», «Агат».



Таблица 26 Подготовка стандартизированных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п

Стандартизированный

комплексный показатель

ООО

"Алмаз"

ООО

"Рубин"

ООО

"Агат"

Наибольшее значение показателя (эталон)

1

Рентабельность продаж

0,096

0,095

0,0396

0,096

2

Рентабельность активов

0,091

0,102

0,098

0,102

3

Рентабельность собственного капитала

0,059

0,067

0,015

0,067

4

Рентабельность доходов

0,041

0,03

0,0394

0,041

5

Рентабельность расходов

0,039

0,028

0,041

0,041

6

Коэффициент финансовой независимости

0,680

0,607

0,3542

0,680



1. Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации (без НДС).

2. Рентабельность активов - это соотношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия.

3. Рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала.

4. Рентабельность доходов - это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов

5. Рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.




6. Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал / валюта баланса.



Таблица 27 Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО

№ п/п

Стандартизированный комплексный показатель

ООО "Алмаз"

ООО "Рубин"

ООО "Агат"

Коэффициент значимости показателя

1

Рентабельность продаж

1,00

0,9793

0,1702

1,8

2

Рентабельность активов

0,7959

1,00

0,9231

1,4

3

Рентабельность собственного капитала

0,7755

1,00

0,0501

2,0

4

Рентабельность доходов

1,00

0,5354

0,9235

1,6

5

Рентабельность расходов

0,9048

0,4664

1,00

1,5

6

Коэффициент финансовой независимости

1,00

0,7968

0,2713

1,7

7

Рейтинговая оценка с учетом степени значимости показателя

3,020341

2,841398

2,266652

-

8

Ранжирование мест открытых акционерных обществ

1

2

3

–



Для ранжирования мест предприятий воспользуемся методом расстояний. Для этого установим близость объектов анализа к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей – определим коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем. Результаты занесем в таблицу 27.

Рейтинговую оценку с учетом коэффициента значимости рассчитаем по следующему алгоритму:



Rij = 



1. С учетом показателей ООО «Алмаз»

= =3,0203

2. С учетом показателей ООО «Рубин»

= 2,8413

3. С учетом показателей ООО «Агат»

= 2,2667

Вывод. На основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих предприятий, с учетом степени значимости показателя эффективности деятельности предприятия следует, что наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Рубин» – первое место, второе место занимает ООО «Алмаз» и третье место – ООО «Агат». То есть из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО «Алмаз», а наименее результативной – деятельность ООО «Агат» (предприятия, анализируемого в данной работе).

Задание № 27

Результаты анализа деятельности ОАО «Агат» и комплексной оценки его места в конкурентной среде подытожить в заключении. Разработать рекомендации, направленные на повышение эффективности результатов деятельности анализируемой организации.




ЗАКЛЮЧЕНИЕ



Данная курсовая работа посвящена проведению комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности условного предприятия (ООО «Агат»), определению его места в конкурентной среде и разработке рекомендаций, направленных на повышение эффективности результатов его деятельности.

На основе результатов анализа бухгалтерской отчетности ООО «Агат» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО «Агат» занимает последнее место среди конкурирующих предприятий. В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные.

В отчетном году на предприятии ООО «Агат» произошел рост объема продаж на 494704тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,3%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,7 %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС (125,43%). Затем рост материальных затрат (58,15%) а так же увеличение количества рабочих (33,33%). Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора, роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на (58,15-41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о неблагоприятном положении дел в использовании основных средств. Активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва по таким ресурсам как сырье и трудовые ресурсы.

Компания не может увеличить свой резерв за счет внутренних резервов. Резерв использования активной части основных средств (2115762,10 тыс. руб) показывает , что деятельность компании, направленная на снижение нерационального использования ресурсов , может значительно улучшить объемные показатели за счет пересмотра политики в области капиталовложений, например приобретение нового, более производительного оборудования- активной части основных средств.

Изменение выручки также произошло под влиянием двух факторов: за счет структурных сдвигов и за счет изменения цен. Влияние роста цен положительное. Выручка увеличилась за счет этого фактора на 633119 тыс.руб. Однако следует провести дополнительный анализ роста цен на готовую продукцию и анализ материальных затрат.

За счет изменения структуры производства продукции выручка снизилась на 138415 тыс.руб. Это отрицательный результат работы организации, поскольку выручка выросла за счет роста цен (экстенсивный фактор) и упала из-за изменения структуры производства продукции (интенсивный фактор). Что говорит об ухудшении ассортиментной политики организации и необходимости ее оптимизации.

Точка безубыточности на предприятии ООО «Агат» в отчетном году составила 6577588 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объем продаж в отчетном году был безубыточным и рентабельным. Запас финансовой прочности в отчетном году составил 2160935 тыс. рублей (24,73%).

Запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне (60–70%) на случай хозяйственных затруднений и ухудшения конъюнктуры рынка. У анализируемого предприятия данный уровень равен 24,73 % в отчетном году и 21,98 в плановом периоде, что значительно ниже нормативного показателя. Это позволяет сделать вывод о том, что необходимо наиболее полно использовать резервы роста объема продаж и снижения себестоимости продукции. Согласно предыдущим расчетам у предприятия есть резерв увеличения объемов производства за счет улучшения использования активной части основных средств, повышения производительности оборудования и снижения внутрисменных простоев.

Анализируемое предприятие является материалоемким, так как доля материальных затрат составляет 63,58 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать, в первую очередь. в направлении рационального использования материальных ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли незначительные изменения. Сумма затрат на оплату труда выросла на 162535 тыс. рублей или на 10,55%. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 14,80% или на 59293тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%. Прочие затраты изменились незначительно. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 2,35% или на 11125 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.

Коэффициент износа уменьшился на 1,23% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 5,99%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. рублей или на 6 %.

Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы снизились на 5188тыс. рублей их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно ( 0,08%) по сравнению с прошлым годом.

Следовательно можно отметить высокое качество доходов организации, характеризующиеся большой долей доходов от текущей деятельности, т.е за счет выручки от продаж товаров, работ, услуг. Следует также отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. рублей или на 5,29 % больше чем в прошлом году. Рост совокупных доходов превышает рост совокупных расходов, что является положительным фактором и говорит о более рациональном расходовании ресурсов.

Рассматривая состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились.

Себестоимость в отчетном году выросла на 147777 тыс. рублей или на 2,73 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,64%.

В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 110673 тыс. рублей или на 14,56 %, а также управленческие расходы, соответственно на 146843 тыс. рублей или на 12,57 %. Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. рублей и 7453 тыс. рублей или на 3,57% и на 1,97%. Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в отчетном году 1,0374, а в прошлом году 1,0367, его рост составляет 0,0007. Что является положительным фактом и свидетельствует об увеличении прибыльности работы организации.

Общая сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 67887 тыс. рублей, а сумма чистой прибыли увеличилась на 90249 тыс. рублей, что является положительным моментом в деятельности организации.

Наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказал рост цен на продукцию. Увеличение цен позволило увеличить прибыль на 633118,16 тыс.руб.

Изменение количества и структуры проданной продукции оказали менее значительное влияние и оба этих фактора уменьшили прибыли на 15358,48 тыс. рублей и 458963,44 тыс. рублей соответственно.

Увеличение себестоимости проданной продукции оказало негативное влияние на изменение прибыли, уменьшив ее на 458 964 тыс.руб. Необходимо исследовать более детально изменение себестоимости, так как она могла увеличиться как за счет увеличения выпуска продукции, так и за счет менее эффективного использования материальных и трудовых ресурсов.

Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции, а именно сокращение удельных расходов: материальных (эффективное использование, снижение отходов и потерь от брака), трудовых ресурсов (снижение простоев, повышение производительности труда, сокращение управленческих и коммерческих расходов) и основных производственных фонов (снижение простоев оборудования, повышение производительности, полная загрузка оборудования).

Так как на прибыль так же негативно повлияло изменение количества и ассортимента выпускаемой продукции, то необходимо более детально изучить этот вопрос. Количество продукции в отчетном году не изменилось по сравнению с прошлым, следовательно, основное негативное влияние оказало изменение структуры продукции, что говорит о необходимости пересмотра производственного плана организации.

Следует так же отметить что у прибыли высокое качество, так как она получена за счет основного вида деятельности. Так же мы видим что основное негативное влияние оказали такие факторы как увеличение себестоимости продукции и изменение структуры производства. Следовательно ,необходимо более детально изучить и проанализировать эти факторы, так как они являются резервами роста прибыли.

Собственные оборотные средства увеличились в отчетном году по сравнению с прошлым на 299774 тыс.руб. и составили 1082855 тыс.руб. Увеличение этого показателя произошло в основном за счет увеличения добавочного капитала на 513806 тыс.руб. и роста нераспределенной прибыли на 90249 тыс.руб.

Уменьшение собственного оборотного капитала произошло за счет уменьшения долгосрочных обязательств на 127090 тыс.руб. Что говорит о значительных выплатах по кредитам и займам в отчетном году. А также за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства на 177205 тыс.руб.

Коэффициент обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и в прошлом и отчетном году больше нормативного значения 0,1, он составил 0,4529 и 0,5211 а следовательно структура баланса может быть признана удовлетворительной, а предприятие платежеспособным.

Коэффициент обеспеченности материальными запасами находится в пределах нормативных значений от 0,6 до 0,8. Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных средств.

Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами. Оптимальное значение 0,5. В нашем случае Км меньше оптимального значения, в отчетном году 0,3867, в прошлом году 0,3370 но наблюдается рост данного показателя на 0,0497. Что говорит об улучшении положения. Так же для оценки данного коэффициента необходимо проанализировать сферу деятельности предприятия, поскольку у фондоемких предприятий данный коэффициент может быть меньше нормативного.

Так же дальнейший анализ должен быть направлен на оценку оборачиваемости оборотных активов и улучшения эффективности их использования.

Проведя анализ исследуемого предприятия методом группировки и рассчитав экономические коэффициенты видно, что баланс предприятия нельзя назвать абсолютно ликвидным, так как его наиболее ликвидные активы не покрывают наиболее срочных обязательств. Что подтверждает и текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности организации на ближайший период времени и составляет отрицательную величину(-332279 тыс.руб. на начало года ,и на конец года-265007 тыс.руб.).

Данный показатель свидетельствует, что организация неплатежеспособна на ближайший период времени.

Но имеется возможность недостаток средств по наиболее ликвидным активам возможно компенсировать их избытком по остальным группам. Что подтверждает расчет перспективной платежеспособности- прогноза платежеспособности на основе будущих поступлений и платежей, которая составляет положительную величину(на начало года 649084 тыс. руб., на конец года 971648 тыс.руб.)

На основе будущих поступлений и платежей организация платежеспособна. Организация имеет возможность восстановить платежеспособность, в дальнейшем улучшив сбыт и производство продукции.

Данные выводы так же подтверждаются расчетом коэффициентов, так коэффициенты рассчитанные на основе наиболее ликвидных показателей не соответствуют нормативным значениям.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Значение этого показателя должно быть > 0,2. В нашем случае оно ниже нормативного значения на начало и конец года(0,1536 и 0,1521 соответственно), и имеет отрицательную динамику, показатель снизился на 0,0015 .

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рекомендованные значения этого показателя > 0,8. В нашем случае это условие не выполняется (0,6987 и 0,8225), но динамика показателя положительная (0,1239), что свидетельствует о возможности восстановлении платежеспособности предприятия.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности характеризует степень обеспеченности (покрытия) всеми оборотными активами краткосрочных обязательств организации. Значение этого коэффициента должно быть >2. В нашем случае показатель на начало года меньше оптимального значения, но на конец года соответствует нормативному значению и составляет 2,0879, что говорит об улучшении ситуации.

Общий показатель ликвидности ниже нормативного(>1) на конец периода составляет 0,8225 , но имеет положительную динамику, что говорит о возможности восстановления общей ликвидности предприятия.

Из расчетов видно, коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что оборотные активы предприятия обеспеченны собственными средствами.

Коэффициенты автономии находится в пределах нормативного значения, что говорит о том, что предприятие не зависит от кредиторов.

Коэффициент финансовой устойчивости незначительно ниже нормативного и его динамика положительна, что свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости предприятия. Можно сделать вывод что в целом, предприятие ликвидно и устойчиво, но следует обратить внимание на его текущую ликвидность, изыскать возможности для реструктуризации краткосрочной задолженности, погашения за счет более долгосрочных кредитов, для того чтобы восстановить абсолютную ликвидность баланса предприятия.




СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ



	Анализ финансовой отчетности: Учебник. / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С.Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007.

	Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008.

3. АФО: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007..

4. КЭАХД: Методические указания по выполнению курсовой работы. - М.: ВЗФЭИ, 2009.