Аудиторская проверка

2



Курган 2003  КГУ Кучин А.А.

План и программа аудиторской проверки

Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.1 2

    Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями

Проверяемая организация                                                        ОАО «Альфа»

 Период аудита                                                              01.09.2003-31.09.2003

 Количество человеко-часов                                                            25

 Руководитель аудиторской группы                                      Степанова М.И.

 Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г. Степанова М.И.    

 Планируемый аудиторский риск                                                    5%

Планируемый уровень существенности                                      40000

№

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель         

 1

Аудит учредительных документов 

Степанова М.И.

 2

Аудит   формирования   уставного капитала                                

 

Иванов С.Г.

 3

Аудит расчетов с учредителями                                              

 

Степанова М.И.

 4

Аудит начисления, удержания и   перечисления  

 





налогов   и иных обязательных платежей                                         

 

Иванов С.Г

                    

Руководитель аудиторской организации               ______      ____________

                                                                                   Подпись     Расшифровка

Руководитель аудиторской группы                       _______      ___________

                                                                                  Подпись     Расшифровка

Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:

В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах экономических субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников, акций по номинальной стоимости — для акционерных обществ) в денежной, натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.

  Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с учреждениями



Проверяемая организация                                                        ОАО «Альфа»

 Период аудита                                                              01.09.2003-31.09.2003

 Количество человеко-часов                                                            25

 Руководитель аудиторской группы                                      Степанова М.И.

 Состав аудиторской группы                            Иванов С.Г. Степанова М.И.    

 Планируемый аудиторский риск                                                    5%

Планируемый уровень существенности                                      40000



1 

2 

3 

4 

5 

№ п/п 

Перечень аудиторских процедур 

Период проведения 

Исполнитель 

Рабочие документы аудитора 

1







1.1                                               









1.2





























1.3  



























 1.4                                      

 Аудит   учредительных документов

Проверка   учредительных документов



Проверка   наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности









Прослеживание отражения  величины уставного капитала, долей, распределенных согласно учредительным     документам                                              



Сопоставление  учредительных  документов,     решений акционеров, собственников, руководства     экономического   субъекта   с данными бухгалтерского учета по отражению  видов деятельности

Еженедельно





Еженедельно







Еженедельно



























Еженедельно

























Еженедельно









































































Степанова М.И.





Иванов С.Г.

























Степанова М.И.





















Иванов С.Г.



































































Копии -учредительных документов 





Копии   разрешений, лицензии и т.п































 Копии учредительных документов, регистров бухгалтерского учета, баланса

















 Копии учредительных документов, копии решений, регистры    бухгалтерского учета









1.5























1.6









2







2.1













2.2 











2.3 





















2.4 

























2.5

























2.6 













2.7















3  





3.1





















3.2 



















3.3                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

Проверка документов, подтверждающих права собственности учредителей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный капитал

Проверка регистрации изменений учредительных документов

Аудит формирования уставного капитала

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

Проверка наполнения уставного капитала по учредителям и по срокам

Проверка величины задолженности   по вкладам в уставный капитал,   величины собственных акций, выкупленных у акционеров

Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал материальных ценностей,'отчетов   недвижимости, прав и т.д. в качестве вкладов

Проверка бухгалтерского    оформления вносимых в качестве вклада  в  уставный капитал   материальных ценностей, объектов    независимости, прав и т.д.



Проверка    бухгалтерского  оформления  при  увеличении уставного капитала



Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала





   Аудит   расчетов   с учредителями

Проверка   отражения расчетов с учредителями по счету   «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал»

Проверка отражения расчетов с учредителями по счету «Задолженность участником (учредителем) по выплате доходов»

Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями



Еженедельно





















Еженедельно















Еженедельно











Еженедельно









Еженедельно



















Еженедельно























Еженедельно























Еженедельно











Еженедельно



















Еженедельно



















Еженедельно

















Еженедельно

Степанова М.И.



















Иванов С.Г.















Степанова М.И.











Иванов С.Г.









Степанова М.И.

















Иванов С.Г.



























Степанова М.И.





















Степанова М.И.











Иванов С.Г.



















Степанова М.И.

















Иванов С.Г.















Степанова М.И.

Договоры купли-продажи, патенты,    авторские  свидетельства, платежные документы, нотариальные    документы















Копии      о регистрации и   перерегистрации  учредительных документов















 Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета





 



Копии учредительных документов, хозяйственных операций





 

Регистры бухгалтерского   учета, баланс 





















Методики оценки, протоколы собраний учредителей





















Приказы, акты, регистры • бухгалтерского учета, рабочий план счетов

.

















Приказы, акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении капитала









 Приказы, акты, протоколы, регистры бухгалтерского учета, баланс, отчет об изменениях уставного капитала 











Справки, регистры  бухгалтерского учета, баланс

























Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы















 Расчеты, справки,  регистры   бухгалтерского учета, сметы





3.4 

Проверка организа-

Еженедельно

Иванов С.Г.

Решение совета   директоров, решение годового собрания акционеров

 

 

ции учета и выпла- 

ты дивидендов 







 

 

 







 

 







 

 







3.5 

Проверка фактиче- 

Еженедельно

Степанова М.И.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

 

ского   поступления 







 

в качестве вкладов 







 

учредителей  в  ус- 







 

тавный      капитал 







 

оборотных и вне- 







 

оборотных активов







3.6 

Проверка   фактиче- 

Еженедельно

Иванов С.Г.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

 

ского выбытия обо- 







 

ротных  и   внеобо-







 

ротных активов в ре- 







 

зультате расчетов с







 

учредителями 







3.7 

Проверка   расчетов 

Еженедельно

Иванов С.Г.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств

 

при выбытии из со-







 

става учредителей 







 

 







 

 







 

 







 

 







 

 







 

 







 

 







4 

Аудит  начисления,

По налговым декларациям

Степанова М.И.

НКРФ

 

удержания и первт 







 

числения налогов и







 

иных обязательных







 

платежей 







 

 







4.1 

Проверка правиль- 

По налговым декларациям

Степанова М.И.

НКРФ

 

ности расчетов по 







 

НДС 







 

 







4.2 

Проверка правиль- 

Еженедельно

Иванов С.Г.

Отчеты о прибылях и убытках справки, расчеты

 

ности расчетов по 







 

налогу на прибыль'







 

 







 

 







 

 





 











4.3   Проверка  правиль 

Еженедельно

Степанова М.И.

НКРФ,справки, расчеты, сведения 

        ности расчетов  по подоходному налогу с                      физических лиц 

 

 

 







4.4   Проверка правиль- 

Еженедельно

Иванов С.Г.

Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки, расчеты, сведения

ности расчетов по иным обязательным 







платежам 







 







 







 







 













Руководитель аудиторской организации                                  _______       ___________

                                                                                                       Подпись     Расшифровка

Руководитель аудиторской группы                                          ________      ___________

                                                                                                      Подпись     Расшифровка

При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества именные.

    2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на дату регистрации общества, а закрытого — не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.

   3.Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно.

   4. Акции общества при его.учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определенного уставом общества, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть — в течение года с момента его регистрации.

    5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения).

   6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг — решением о их размещении.

Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено договором о создании общества при его учреждении или решением о размещении дополнительных акций.

Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учредителями.

   7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, производится советом директоров. Если номинальная стоимость приобретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком (аудитором) имущества, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг общества.

   8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не предоставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением указанных акций.

   9. Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности экономическрф субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.

                                   Расчет уровня существенности.

Базовый показатель

Значение базового показателя, р.

Доля от базового показателя, %

Значение для нахождения существенности, р.

1.Балансовая прибыль

294410

5

14720

2.Валовыйобъем реализации без НДС 

2115640

2

42310

3.Валюта баланса

1904790

2

38100

4.Собственный капитал

871750

10

87180

5.Общие затраты

1893820

2

37800

        

Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040

(44040-14720)/44040=67%

(-44040+87180)/44040=98%

(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)

(40000-39430)/40000=1,4