Особенности формирования затрат на предприятии

2





МИНИСТЕРСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ И НАУКЕ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ







           Кафедра   Экономики и управления



           Специальность   Экономика











КУРСОВАЯ   РАБОТА



          на тему:  Особенности формирования затрат на предприятии 

ОАО   «Энергоавтотранс»

          по дисциплине   Экономика фирмы

           Студент  группы  ЭК-264



Пояснительная записка

            Шифр работы 





















Омск 2006



Введение

4

Глава 1. Затраты как экономическая категория.

6

1.1.Понятие затраты.

6

1.2. Классификация затрат.

8

1.3. Понятие и сущность себестоимости продукции (работ услуг), её экономическое значение.

15

1.4. Методы учета затрат и калькуляция.

18

Глава 2. Анализ затрат по статьям калькуляции на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»

20

2.1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Энергоавтотранс»

20

2.2. Основы калькуляции себестоимости.

28

2.3. Анализ затрат на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»

29

Глава 3. Пути снижения затрат на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»

34

Заключение.

Библиографический список.

37

39

Содержание



















Глава 1. Затраты как экономическая категория

1.1. Понятие «затраты»



Информация о затратах – один из наиболее важных видов информации по управленческому учету.

В процессе своей деятельности предприятие совершает материальные и производственные затраты на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своих коллективов и другие.

Затраты – это денежная оценка стоимости материальных, трудовых, финансовых, природных, информационных и других видов ресурсов на производство и реализацию продукции за определенный период времени. Как видно из определения затраты характеризуются: 1) денежной оценкой ресурсов, обеспечивая принцип измерения различных видов ресурсов; 2) целевой установкой (связаны с производством и реализацией продукции в целом или с какой-то из стадий этого процесса); 3) определенным периодом времени, то есть должны быть отнесены на продукцию за данный период времени. Еще одно важное свойство затрат: если затраты не вовлечены в производство и не списаны (не полностью списаны) на данную продукцию, то затраты превращаются в запасы сырья, материалов и так далее, запасы в незавершенном производстве, запасы готовой продукции. Из этого следует, что затраты обладают свойством запасоемкости и в данном случае они относятся к активам

предприятия.

Следует различать также понятия затрат и расходов. Расходы — это затраты определенного периода времени, документально подтвержденные, экономически оправданные (обоснованные), полностью перенесшие свою стоимость на реализованную за этот период продукцию, например коммерческие и управленческие расходы. В отличие от затрат расходы не могут быть в состоянии запасоемкости, не могут относиться к активам предприятия. Они отражаются при расчете прибыли предприятия в отчете о прибылях и убытках. Понятие «затраты» шире понятия «расходы», однако при определенных условиях они могут совпадать.

Понятие «издержки» используется в экономической теории и практике в качестве понятия «затраты» применительно к производству продукции (работ, услуг) в целом или его отдельным стадиям. Некоторые авторы рассматривают понятия «затраты на производство» и «издержки производства» как идентичные, однако это не соответствует действительности. Понятие «издержки» шире понятия «затраты». Издержки — это совокупность различных видов затрат на производство и продажу продукции в целом или ее отдельных частей. Например, издержки производства — это затраты материальных, трудовых, финансовых и других видов ресурсов на производство и продажу продукции. Кроме того, «издержки» включают специфические виды затрат: единый социальный налог, потери от брака, гарантийный ремонт. Понятия «затраты на производство» и «издержки производства» могут совпадать и рассматриваться как идентичные только в определенных условиях.

Под бухгалтерскими затратами понимают фактические затраты факторов производства, приобретенных по рыночным ценам. 

Под экономическими понимают «затраты упущенных возможностей», то есть сумму денег, которую можно получить при наиболее выгодном из всех возможных альтернативных вариантов использования ресурсов. Таким образом, экономические затраты любого ресурса выбранного для производства товара равны его стоимости (ценности) при наилучшем из всех возможных вариантов использования. Понятие экономических затрат обусловлено ограниченностью ресурсов по сравнению с количеством вариантов их использования. На сбалансированном совершенно конкурентном рынке экономические и бухгалтерские затраты на покупаемые факторы производства совпадают. Те факторы производства, которыми предприятие владеет (неявные затраты), в бухгалтерских затратах не отражаются.

Расчет экономических затрат имеет важное значение для принятия управленческих решений о целесообразности дальнейшего задействования труда и капитала в этой сфере деятельности. Величина экономической и бухгалтерской прибыли будут отличаться на величину неявных затрат. В нашей стране учет неявных затрат находится в зачаточной стадии.





1.2.Классификация затрат



Для планирования и учета, а также для изучения структуры себестоимости продукции все затраты на ее производство и реализацию группируются по экономическим элементам и по калькуляционным статьям расходов.

При поэлементной классификации расходы группируются по характеру их образования, независимо от целевого назначения и места их возникновения. Согласно положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552 с дополнениями 1995 и 1998 гг., предусматривается следующая группировка расходов по элементам. 

Материальные затраты.

Затраты на оплату труда.

Отчисления на социальные нужды.

Амортизация основных фондов.

Прочие затраты.

Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить  материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшится, а для амортизации увеличится, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается в том случае, если увеличивается доля комплектующих изделий, полуфабрикатов, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации. [12, с.201 ]

Материальные затраты - наиболее крупный элемент затрат на производство, доля которого в общей сумме затрат составляет 60 — 90%; лишь в добывающих отраслях промышленности его доля невелика. Состав материальных затрат неоднороден и включает расходы на сырье и материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов по цене их возможного использования или реализации, учитывая, что отходы одного производства могут служить полноценным сырьем для другого). В стоимость сырья и материалов включаются комиссионные вознаграждения, оплата брокерских и иных посреднических услуг. Стоимость потребленного в процессе производства сырья и материалов включается в себестоимость продукции без налога на добавленную стоимость (НДС). Но существуют и исключения из этого правила, если продукция предприятия освобождена от НДС, то оно не имеет возможности вычесть сумму уплаченного НДС из суммы налога, полученного при реализации своей продукции. В подобных случаях предприятию разрешается отнести уплаченный НДС на себестоимость продукции (то есть в конечном счете НДС оплачивает не изготовитель продукции, а ее покупатель).

К материальным затратам также относятся:

- топливо и энергия, расходуемые на технологические цели и хозяйственные нужды;

- покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, подвергающиеся в дальнейшем монтажу, сборке или дополнительной обработке на данном предприятии;

- затраты на приобретение тары и упаковки, тарных материалов (если стоимость тары не включена в стоимость материалов, поставляемых в этой таре), за исключением стоимости тары по цене ее возможного использования;

- запасные части для ремонта машин и оборудования;

- производственные услуги сторонних предприятий и организаций, а также своих (состоящих на балансе предприятия) хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия;

- износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов труда со сроком службы менее года или стоимостью менее 50-кратного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу, инструментов, инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и др.;

- отчисления, налоги и сборы, связанные с использованием природного сырья: отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за недра, за воду, забираемую из водохозяйственных систем в пределах установленных лимитов, отчисления на рекультивацию земель или оплата работ по рекультивации земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, и др.;

- потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам;

- потери от недостач в пределах норм естественной убыли и при отсутствии виновных лиц.

Затраты на оплату труда — это затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты, в том числе в связи с повышением цен и индексацией доходов в пределах норм, предусмотренных законодательством, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности.

В этот элемент затрат включены:

- выплаты заработной платы за фактически выполненную работу в соответствии с тарифными ставками, должностными окладами и др.;

- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

- премии, надбавки к окладам за производственные результаты;

- стоимость бесплатно предоставляемых работникам отдельных отраслей в соответствии с законодательством коммунальных услуг, питания, форменной одежды, жилья и др.;

- оплата очередных (ежегодных) и учебных отпусков;

- выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с реорганизацией, сокращением штатов и др.

В себестоимость продукции не включаются выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда: материальная помощь и подарки работникам, ссуды на улучшение жилищных условий, оплата отдыха (если она производится не из средств фонда соцстраха) и т. п.

Заработная плата работников столовых, детских учреждений, жилищно-коммунального хозяйства также не включается в себестоимость, а покрывается из специальных источников (чистой прибыли и др.).

Отчисления на социальные нужды - это отчисления во внебюджетные социальные фонды (пенсионный, фонд социального страхования, фонд занятости, обязательного медицинского страхования). 

Следующий крупный элемент затрат — износ основных производственных фондов, равный сумме амортизационных отчислений. Сюда же относятся ускоренная амортизация основных фондов и ее индексация.

Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) -это налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы загрязняющих веществ), обязательное страхование имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг), вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду основных производственных фондов, износ по нематериальным активам и др.

Группировка затрат по назначению, то есть по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

Затраты на производство продукции составляют наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. К ним относятся все виды расходов по поддержанию основных производственных фондов в рабочем состоянии — на капитальный, средний и текущий ремонт, уход, содержание и эксплуатацию машин и оборудования и др. В случае неравномерности затрат на проведение особо сложных видов ремонта основных производственных фондов предприятия могут (но не обязаны) формировать за счет себестоимости продукции резервный фонд затрат на ремонт. Это особенно касается предприятий, на которых принято 1 раз в несколько лет приостанавливать на период ремонта функционирование преобладающей части оборудования и предоставлять очередной отпуск всему персоналу, кроме ремонтников и лиц, поддерживающих условия жизнеобеспечения предприятия (энергетики и др.). В таких случаях резкое возрастание затрат на ремонт вызывает определенные трудности, которых можно избежать усреднением затрат, включаемых в себестоимость продукции, в частности путем формирования с начала года резервного фонда.

При определении себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) используется группировка затрат на единицу продукции  по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования на различные виды продукции. 

Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы. (приложение 1)

Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и другое). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и так далее). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных фондов и другое.

																Затраты   производства   в   зависимости   от   их    состава подразделяются  на  затраты простые (элементные) и затраты комплексные (сложные).

																    Элементные (простые)   затраты   представляют  собой  затраты  по отдельным качественно однородным элементам и состоят только из  одного вида (элемента).  Примером являются затраты на семена, корма, затраты других материалов,  топлива, производственная заработная плата (оплата труда), амортизация основных средств и так далее.   Комплексные (сложные) затраты,  в отличие от простых  элементных, могут  быть  подразделены  на различные элементы (составные части).  К ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы,  расходы на ремонт основных средств и так далее. Они распределяются по   отдельным   видам   продукции   единой   комплексной    величиной соответствующих   затрат  (общепроизводственных,  общехозяйственных  и других расходов)  без  подразделения  и  детализации  в  себестоимости различных видов готовой продукции по отдельным элементам затрат.

       По   характеру   связи   с   объемом   производства   затраты подразделяются     на      переменные,      постоянные,      смешанные (условно-переменные, условно-постоянные).

																      Переменные - это такие  затраты,  величина  которых  находится  в более  или  менее  прямой  пропорциональной  или  иной  зависимости от величины  объема  производства  (сдельная зарплата производственных рабочих, сырье материалы, технологическое топливо, электроэнергия) .  В прямой зависимости  от  изменений объема  производства  находятся  все  основные затраты,  и поэтому они являются переменными статьями.

																       Постоянными считаются  затраты,  величина  которых  при изменении объема  производства  не  меняется. К таким затратам относятся  общепроизводственные  и общехозяйственные расходы. С течением времени постоянные затраты могут возрасти,  например,  из-за  инфляции,  но  они  не  изменяются  прямо пропорционально изменениям объема производства.

																     Смешанные затраты представляют  собой сочетание переменных и постоянных  затрат  из-за  изменения  характера поведения  их  по  отношению  к  объемам производства.  Они могут быть разложены на переменные и постоянные слагаемые (компоненты).

																     Данная группировка  затрат в условиях рыночной экономики положена в   основу   современных    систем    организации    производственного (управленческого) учета, что обеспечивает изучение и анализ издержек в целях  обоснования  и  прогнозирования  оптимального   управленческого решения.

																В рыночных условиях выделяют явные и неявные издержки. Явные издержки – это альтернативные (временные), принимающие форму прямых платежей поставщикам факторов производства и промежуточных изделий. В число явных издержек входит зарплата рабочих, менеджеров, служащих, комиссионные выплаты торговым фирмам, выплаты банкам и другим поставщикам финансовых и материальных услуг, оплата транспортных расходов и многое другое.

																Неявные (имплицитные) издержки – это альтернативные издержки использования ресурсов, принадлежащих владельцам фирмы или находящихся в собственности фирмы как юридического лица. Такие издержки не предусмотрены контрактами, обязательными для явных платежей. И не отражаются в бухгалтерской отчетности, но от этого они не становятся менее реальными. 

																

																

1.3.  Понятие  и  сущность  себестоимости  продукции  (работ,   услуг),   её экономическое  значение


Выпуск продукции  или  оказание  услуг,  предполагает  соответствующее ресурсное обеспечение,  величина которого оказывает существенное  влияние  на  уровень развития  экономики  предприятия.  Поэтому  каждое  предприятие  или производственное звено должны знать, во что обходиться производство
продукции (работ, услуг). Данный  фактор  особенно  важен  в  условиях
рыночных отношений, так как уровень затрат на производство продукции  влияет на конкурентоспособность предприятия, его экономику.
      Для  того  чтобы  знать,  во  что  обходиться  изготовление  продукта,
предприятие должно производить его стоимостную  оценку  по  вещественному  и количественному составу (средства и предметы труда), а также  по  составу  и количеству затрат труда, требуемых для его изготовления.
     Наряду с понятием «издержки» в качестве идентичного показателя применяется показатель себестоимости продукции. Себестоимость продукции — это   денежное   выражение    затрат производственных  факторов,  необходимых  для   осуществления   предприятием производственной  и  коммерческой  деятельности,  связанной  с  выпуском   и реализацией продукции и оказанием услуг, то есть все то, во  что  обходиться предприятию производство и реализацию продукта (продукции). В условиях перехода к рыночной экономике себестоимость продукции является важнейшим показателем производственно-хозяйственной деятельности предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции выделены в управленческий учет, призванный дать информацию для управления себестоимостью продукции специалистам, административно-управленческому персоналу предприятия и его подразделений.  [11, с.58]

 В  соответствии с  определением  издержек себестоимости   производства  следует  различать себестоимость  производства  и  реализации, выпуска продукции и продаж.

Себестоимость выпуска  (производства)  продукции  характеризует  в  денежном измерении все материальные затраты и затраты на оплату труда, которые в  том или ином  производстве  падают  на  единицу  и  на  весь  объем  выпускаемой продукции.  В  себестоимости  как  в  обобщающем  экономическом   показателе находят  свое  отражение  все  стороны  деятельности  предприятия:   степень технологического   оснащения   производства   и   освоения   технологических процессов; уровень организации производства и труда,  степень  использования производственных  мощностей;  экономичность  использования  материальных   и трудовых   ресурсов   и   другие   условия   и   факторы,    характеризующие производственно-хозяйственную деятельность.

Приступая к рассмотрению сложных вопросов  формирования  себестоимости по  производству  и  реализации   продукции   (работ,   услуг),   необходимо рассмотреть  основные   положения   себестоимости   как   экономико-правовой категории.

Хозяйственно-производственная  деятельность   на   любом   предприятии
связана с потреблением  сырья,  материалов,  топлива,  энергии,  с  выплатой
заработной  платы,  отчислением  платежей   на   социальное   и   пенсионное
страхование работников, начислением амортизации,  а  также  с  рядом  других
необходимых затрат. Посредством процесса  обращения  эти  затраты  постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции  (работ,  услуг), что обеспечивает  непрерывность  производственного  процесса.  Для  подсчета суммы  всех  расходов  предприятия  их  приводят   к   единому   показателю, представляя для этого в денежном выражении.  Таким  показателем  и  является себестоимость.

Себестоимость  продукции  (работ,  услуг)  является  одним  из  важных
обобщающих  показателей   деятельности   фирмы   (предприятия),   отражающих эффективность использования ресурсов; результаты внедрения новой  техники  и  прогрессивной технологии; совершенствование организации труда,  производства и управления.

Фирмы,   занимающиеся   производственной   деятельностью,  определяют
издержки производства,  а  фирмы,  осуществляющие  сбытовую,  снабженческую, торгово-посредническую деятельность, - издержки обращения.
      Конкретный состав затрат, которые  могут  быть  отнесены  на  издержки
производства и обращения, регулируются законодательно  практически  во  всех странах. Это связано с  особенностями  налоговой  системы  и  необходимостью различать  затраты  фирмы  по  источникам  их   возмещения   (включаемые   в себестоимость продукции и, следовательно, возмещаемые за счет цен на  нее  и возмещаемые  из  прибыли,  остающейся  в  распоряжении  фирмы  после  уплаты налогов и других обязательных платежей).
      В соответствии с п.1 Положения о  составе  затрат  по  производству  и
реализации  продукции  (работ,  услуг),  включаемых  в  себестоимость,  и  о
порядке    формирования    финансовых    результатов,    учитываемых     при
налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением  Правительства  РФ  от 01.07.95   №661   (Положение  о  составе  затрат),  себестоимость  продукции (работ,  услуг)  представляет  собой  стоимостную  оценку   используемых   в процессе производства продукции (работ, услуг)  природных  ресурсов,  сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых  ресурсов,  а  также других затрат на ее производство и реализацию.[7,с.215]
       Но,  помимо  затрат,  прямо  или  косвенно  обусловленных   процессом
производства, предприятие  несет  и  непосредственные  затраты,  которые  не
связаны с выпуском продукции (работ, услуг) и в себестоимость, как  правило,
не включаются.





1.4. Методы учета затрат и калькуляция


      Определение   себестоимости   –   очень   сложный   процесс,    причем
калькулирование  себестоимости  продукции  (работ,  услуг)  должно  отвечать
отраслевой  специфике  предприятия  а  также  особенностям  организации  его
производства.

Калькулирование — это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей проданной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий, сумма затрат отдельных подразделений предприятия на производство и продажу продукции. Процесс калькулирования себестоимости продукции включает разграничение затрат на производство между законченной продукцией и незавершенным производством; исчисление затрат на забракованную продукцию; оценку отходов производства и побочной продукции; определение суммы расходов, относящихся к готовым изделиям; распределение затрат  между видами продукции; расчет себестоимости единицы продукции.

      Различают четыре основных метода калькулирования  продукции:  простой,
нормативный, позаказный и попередельный.

Простой метод применяется на предприятиях,  вырабатывающих  однородную  продукцию, не  имеющих   полуфабрикатов   и   незавершенного   производства.   В   этих предприятиях все производственные  расходы  за  отчетный  период  составляют себестоимость  всей  выработанной  продукции  (работ,  услуг).  Себестоимость единицы продукции исчисляется путем деления суммы производственных  расходов на количество единиц продукции.

Нормативный метод применяется на предприятиях с  массовым  и  серийным  характером производства. Обязательным  условием  его  применения  является  составление нормативной  калькуляции  по  действующим  на   начало   месяца   нормам   и последующее систематическое выявление в текущем порядке отклонений  от  этих норм  (экономии  и  перерасхода)  в  конце  месяца.   Действующими   нормами называются такие, по которым в данное время производится  отпуск  материалов и оплата труда.
       Показной  метод  учета  применяется  на   предприятиях   индивидуального   и мелкосерийного производства, где  производственные  расходы  учитываются  по отдельным заказам на изделие или работам.  Здесь  фактическая  себестоимость определяется по  окончании  выполненного  заказа. Вся  сумма  затрат  будет составлять ее себестоимость.

Попередельный метод  применяется  на  предприятиях,  где  исходное  сырье  и материалы в процессе производства проходят ряд пределов, этапов  (кирпичное, текстильное),  или  там,  где  из  одних   исходных   материалов   в   одном технологическом процессе производства  получают  различные  виды  продукции. При попередельном методе сначала определяется себестоимость всей  продукции, а затем себестоимость ее единицы.





































Глава 2. Анализ затрат по статьям калькуляции на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»

2.1. Краткая характеристика предприятия ОАО «Энергоавтотранс»



Открытое акционерное общество «Энергоавтотранс» создано в целях реализации Стратегии реформирования ОАО РАО «ЕЭС России» и ОАО АК «Омскэерго».

К концепции развития ОАО АК «Омскэерго» одним из приоритетных направлений является реализация политики сокращения затрат, увеличение прибыльности компании, повышения инвестиционной привлекательности. Один из путей сокращения затрат – снижение издержек компании на транспортные расходы путем обособления данного бизнеса от ОАО АК «Омскэерго».

ОАО «Энергоавтотранс» создано как самостоятельное юридическое лицо в соответствии с гражданским кодексом РФ на основе решения единственного учредителя  ОАО АК «Омскэерго» на основании решения Совета директоров ОАО АК «Омскэерго» от 25.12.2003 г.

Дата государственной регистрации общества: 22 января 2004 года.

Государственный регистрационный номер: 1045513000708.

Место нахождения: Российская федерация, г. Омск.

Почтовый адрес: 644022, г. Омск, ул. Новороссийская, 6

Общее руководство текущей деятельностью ОАО «Энергоавтотранс» осуществляет генеральный директор, у которого в подчинении находятся заместитель генерального директора, технический директор, коммерческий директор и главный бухгалтер.  (приложение 2)

Состав руководства предприятия:

- Генеральный директор – основная задача заключается в стратегическом управлении структурными подразделениями и предприятием в целом.

- Заместитель генерального директора – координация и общее руководство структурными подразделениями, производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью.

- Технический директор – основная задача заключается в руководстве производительно-технической деятельностью структурных подразделений.

- Коммерческий директор – основная задача заключается в общем руководстве эксплуатационно-коммерческой деятельностью структурных подразделений.

- Главный бухгалтер - основная задача заключается в организации и ведении бухгалтерского учета.

В состав ОАО «Энергоавтотранс» входят следующие структурные подразделения:

- Автотранспортные колонны №1, №2, №3, №4 – осуществляют перевозочную, транспортно-эксплуатационную другую деятельность, связанную с осуществлением транспортного процесса, техническое обслуживание и ремонт транспортных средств.

- Ремонтно-механические мастерские – осуществляют ремонт, техническое и сервисное обслуживание автотранспорта.

- Ремонтно-строительный участок – выполняет сантехнические работы по обслуживанию зданий и объектов ОАО «Энергоавтотранс», систем отопления и водоснабжения и энергоснабжения.

	Виды деятельности предприятия.

			            Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

		ремонт грузовых и легковых автомобилей, автобусов, тракторов и сельскохозяйственных машин;

		ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей и других транспортных средств по заказам населения и сторонних организаций;

		эксплуатация и обслуживание автомобильного хозяйства;

		погрузочно-разгрузочные и транспортно-экспедиционные услуги;

		услуги по перевозке грузов и другие транспортно-экспедиционные услуги по заказам населения и сторонних организаций;

		материально-техническое снабжение и сбыт;

		продажа и сдача в наем (в аренду) недвижимого имущества производственно-технического назначения;

		общая коммерческая деятельность по обеспечению функционирования рынка;

		иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

 Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).  (приложение 3)

Таблица 1  

Основные технико-экономические показатели за 2004-2005 года на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»



№

п/п

Показатели

Ед. изм.

2004 год

2005 год

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение, %

1

Объем оказанных услуг.

т. р.

маш/час

96661

435770

171894

671627

75233

283857

7,78

6,51

2

Среднегодовая стоимость основных средств.



т. р.



49570



47374



-2196



-4,4

3

Среднесписочная численность работников.



чел.



496



516



20



4

4

Фонд оплаты 

труда.

т. р.

32959

57966

25007

7,58

5

Средняя заработная плата.

руб.

7337

8785

1448

1,97

6

Прибыль.

т. р.

2634

4191

1557

59,11

7

Рентабельность.

%

5,3

8,8

3,5

-

Объем оказанных услуг ОАО «Энергоавтотранс» на 31.12.2004 г. составил 96661 тыс. руб. или 435770 машино-часов. На 31.12.2005 г. эти цифры увеличились по сравнению с 2004 г. на 75233 и 283857 соответственно и составил 171894 тыс. руб. или 671627 машино-часов.  

В 2004 г. основными потребителями услуг ОАО «Энергоавтотранс» являлись наиболее крупные  предприятия энергосистемы г. Омска (приложение 4). Указанные потребители обеспечивали гарантированный объем потребления автоуслуг со стороны ОАО АК «Омскэнерго», что способствовало стабильному развитию предприятия.

Перед ОАО «Энергоавтотранс» стоят задачи увеличения доли рынка и повышения своей конкурентоспособности, увеличения объем оказываемых услуг и повышения доходности предприятия, ОАО «Энергоавтотранс» оказывает услуги сторонним организациям, число которых увеличивается и на данный момент приближается к шестидесяти. Наиболее крупными из них являются: ЗАО «СМТ – 4», ЗАО «УМ – 2», ЗАО «Регион-Бизнес», НПО «Мостовик», ОАО «СО-ЦДУ ЕЭС», ОАО «Соцсфера», ООО «БИНОМ», ООО «ДСК», ООО Компания «МВА», ООО «Омкабель», ООО «Омскспецэнергомонтаж», ООО «ОМУ–3», ООО «Ресурстранстрой», ООО «Сибиряк-центр», ООО «СМУ КПС», ООО «Спектр», ООО ПСФ «Полет и К», Омский филиал ФГУП «Управление ведомственной охраны Минэнерго России» и  другие.

Такое увеличение объема оказанных услуг произошло за счет широкого спектра автоуслуг и ремонтно-диагностических услуг, которые может выполнять предприятие; большого парка подвижного состава; гибкой ценовой политики, индивидуальной работы с клиентами; наличие высококвалифицированного и подготовленного персонала; оперативности выполнения заявок, круглосуточной работы диспетчерской службы; расположение 4-х автоколонн предприятия в разных районах города Омска.

Потенциальным потребителем услуг ОАО «Энергоавтотранс» может выступать любое из предприятий города и области, а также других регионов и их количество будет зависеть от маркетинговой проработки.

Размер и структура основных фондов на 31.12.2005 год представлена в таблице 

Таблица 2



Имущественное положение предприятия ОАО «Энергоавтотранс»



Группы основных средств

По состоянию на 31.12.2005г.

Наименование основного средства

Балансовая стоимость, руб.

Амортизация, руб.

Остаточная стоимость, руб.

Степень износа      (фактическая), %











Здания 

 

28 690 996

429 497

28 261 499

30

Машины и оборудование 

1 340 097

116 388

1 223 709

52

Передаточные устройства 

39 627

15 410

24 217

15

Производств. и хозяйств. инвентарь 

699 776

38 683

661 093

22

Прочие основные фонды                      ( находящиеся в эксплуатации) 

340 000

340 000

0



Сооружения 

111 670

704

110 966

18

Транспортные средства 

27 728 983

8 440 166

19 288 817

76

ИТОГО

58 951 149

9 380 848

49 570 301





       Формирование основных фондов происходило в течении 2004 года, то есть постановка на баланс предприятия согласно списку по формированию уставного капитала. Так как основные средства ОАО «Энергоавтотранс» были сформированы из  зданий, сооружений, транспортных средств и хозяйственного инвентаря,  принадлежащих предприятиям ОАО АК «Омсэнерго» и бывших ,в основном, в продолжительной эксплуатации. В связи с этим анализ основных фондов нецелесообразно проводить по бухгалтерскому учету.  Фактический  средний износ  основных фондов составляет  36 %. Однако износ по группам далеко не равномерен. Наиболее изношенными являются транспортные средства 76 %. 

        Наименее изношены в группе «Сооружение и передаточные устройства» - 15-18 %, что объясняется тем, что имущество было приобретено в  2004 году.

Поскольку Общество как самостоятельное юридическое лицо начало функционировать с марта 2004 года, то, по сути, отражено перемещение персонала из ЦАУ ОАО АК «Омскэнерго» в штат ОАО «Энергоавтотранс». Общая численность персонала ОАО «Энергоавтотранс» на 31.12.2004 г. составляла 496 человек в том числе, руководителей, специалистов и служащих – 58 человек, рабочих – 438 человек.  Численность руководителей линейного звена (структурных подразделений ОАО «Энергоавтотранс») составляет 9 человек.  На 31.12.2005 г. общая численность персонала составила 513 человек в том числе, руководителей, специалистов и служащих – 61 человек, рабочих – 455 человек. Доля административно-управленческого персонала в общей численности ППП и за 2004, и за 2005 года составляет 11 %. (приложение 5)

Оплата труда работников ОАО «Энергоавтотранс» производится в соответствии с Положением об оплате труда.  В ОАО «Энергоавтотранс» действует три системы оплаты труда:

сдельная;

повременная;

бестарифная.

Системы оплаты труда работникам ОАО «Энергоавтотранс» устанавливаются генеральным директором в зависимости от категории работников и условий труда. 

Премирование работников производится на основании Положения о премировании за основные результаты производственно-хозяйственной деятельности рабочих, руководителей, специалистов и служащих ОАО «Энергоавтотранс». Премирование производится с учетом личного трудового вклада в конечные результаты работы Общества. Размер премии в 2004 году был установлен в размере 50 % тарифной составляющей на оплату труда. На 2005 год размер премии увеличен до 75 %. В 2004 г. фонд оплаты труда составил 32959 тыс. руб. В 2005г. – 57966 тыс. руб., что на 25007 тыс. руб. больше по сравнению с 2004г..

В ОАО «Энергоавтотранс» установлены следующие виды доплат:

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

- доплата за работу с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда;

- доплата за работу в ночное время;

- оплата работы выходные и праздничные дни;

- оплата сверхурочной работы;

- оплата простоя не по вине работника;

- доплата за работу по графику с разделением смены на части и за работу в режиме ненормированного рабочего времени;

- доплата за руководство бригадой;

- доплата за время дежурства на квартире;

- доплата за совмещение профессий и за замещение;

- надбавка за классность ( за 2 класс – 10%, за 1 класс – 25% )

Оплата простоя, в том числе технологического не по вине работника производится в размере тарифной ставки (должностного оклада). Время простоя по вине работника или простоя, о котором работник своевременно не предупредил руководителя, оплате не подлежит.

Оплата труда за пределами нормальной продолжительности рабочего времени оплачивается за первые два часа работы не менее, чем в полуторном  размере, за последующие часы – не менее, чем в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно.

Среднегодовая заработная плата работника рассчитывается на основе минимальной месячной тарифной ставки рабочего 1 разряда с учетом плановых дефляторов. За 2004 год средний размер ставки составил 1953 руб., за 2005 год – 2184 руб. 

Норматив заработной платы на 1 рубль выполненного объема услуг за 2004 год составил 0,33 руб., за 2005 год – 0,34 руб..

Средняя заработная плата на предприятии находится в пределах среднеотраслевой и индексируется в соответствии с инфляционными показателями согласно данным Госкомстата.

Повышение среднемесячной заработной платы на ОАО «Энергоавтотранс» в 2005 году в сравнении с 2004 годом на 1448 рублей или на 19.7 % произошло за счет применения плановых дефляторов на 2005 год, увеличения размера доплат стимулирующего и компенсирующего характера и повышения процента премии за основные  результаты производственно-хозяйственной деятельности. Согласно статистическим данным, среднемесячная заработная плата работников ОАО «Энергоавтотранс» выше среднемесячной заработной платы работников, занятых в промышленности региона на 2008 рублей и на 3997 руб. выше среднемесячной заработной платы работников, занятых в отрасли автомобильного транспорта.

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении объема оказанных услуг, прибыль выросла на 59,11%, что в абсолютном выражении составило 1448 тыс. руб. Это говорит о стабилизации деятельности предприятия и выхода фирмы на оптимальный объем оказания услуг. Вследствие увеличения объема оказанных услуг предприятие нуждалось в привлечении дополнительной рабочей силы. Как видно из данных, численность рабочих за 2005 год составила 516 человек, что на 20 человек больше, чем в 2004 году (496 человек). 

Рентабельность предприятия – отношение балансовой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости основных средств – в абсолютном выражении составила 3,5 %. Уровень рентабельности отражает доходность предприятия.

Основы калькуляции себестоимости



Планируемая себестоимость работ калькулируется исходя из фактических показателей, нашедших свое отражение в бухгалтерском учете, скорректированных исходя из производственного плана на текущий период, показателей инфляции, заключенных и планируемых к заключению договоров на предоставление услуг производственного характера, договоров аренды, инвестиционного плана предприятия по направлениям деятельности.

	Необходимость планирования издержек заключается в оптимизации текущих затрат предприятия, обеспечивающих необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.       

	            Затраты, связанные с производством и реализацией подразделяются на следующие группы:

материальные затраты, включают расходы на приобретение ГСМ, запчастей и прочих материалов;

работы и услуги производственного характера. Основной статьей этих расходов являются расходы на услуги сторонних ремонтных организаций и прочие работы и услуги производственного характера;

затраты на оплату труда, включают оплату труда основного персонала (водители), оплату труда ремонтного персонала, оплату труда вспомогательного персонала, оплату труда ИТР;

	 ЕСН  начисляется в размере 27,1 % от затрат на оплату труда;

	 негосударственное пенсионное обеспечение (3,5%);

амортизация основных средств. К амортизируемому имуществу относится: подвижной состав, здания, сооружения, оборудование и т.п. Начисление амортизации осуществляется линейным способом;

прочие затраты  включают оплату лизинговых платежей, работ и услуг  сторонних организаций (услуги связи, коммунальные услуги, услуги за пожарную и сторожевую охрану, юридические услуги, информационные услуги, аудиторские услуги), командировочные и представительские расходы, арендную плату, расходы на страхование, налоги и сборы, расходы но охрану труда и др.

	         Качественно затраты по статьям калькуляции и затраты на производство и реализацию услуг не различаются, поскольку представляют собой текущие затраты.

            Анализ себестоимости имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение  плана по его уровню, определить влияние различных факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия  по использованию финансовых и материальных возможностей и установить резервы в снижении себестоимости продукции.





2.3.Анализ затрат предприятия ОАО «Энергоавтотранс»



	Издержки предприятия являются одним из основных качественных 
показателей хозяйственной деятельности предприятия и представляют собой 
выраженные в денежной форме материальные, трудовые и финансовые затраты. 
         Для осуществления текущей деятельности в 2004 году разработаны смета 
затрат и калькуляция себестоимости ОАО «Энергоавтотранс». 

	Затраты на производство и реализацию услуг за 2004 год составили 90 851 тыс. руб. при плане 87 595 тыс. руб. Увеличение затрат в абсолютной сумме на 3 256 тыс. руб. произошло в связи с перевыполнением плана предоставляемых услуг. 

	

	

Таблица 3

	(тыс. руб.)

Показатели

План

Факт

Отклонение от плана, +,-

Выполнение плана, %

Объем предоставляемых услуг

89501

96 661

7 160

108,0

Затраты на производство и реализацию услуг

87595

90 851

3 256

103,7

Уровень затрат в % к объему услуг

97,87

93,99

- 3,88

х



Из приведенных данных видно, что план по объему предоставляемых услуг перевыполнен на 8 %, а затраты на производство и реализацию услуг, 
утвержденные планом по уровню снизились на 3,88 %. 

Анализ по отдельным статьям затрат приведен в таблице:  затраты на производство и реализацию продукции за 2004 год (приложение 6,). Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают следующие статьи: материальные затраты — 30 %, затраты на оплату труда - 36 %, ЕСН — 13 %, амортизация основных фондов -10 %.

При определении себестоимости используется группировка затрат на 1 
машино-час по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования.

Таблица 4

	(тыс. руб.)

Показатели

План

Факт

Отклонение от плана, +,-

Выполнение плана, %

Объем предоставляемых 
услуг, маш/час.

422 186



435 770

135 584

103,2

Затраты на производство и реализацию услуг, маш/час.

87595



90 851

3 256

103,7

Себестоимость 
1 машино-часа, руб.

207,48



208,48

1,00

100,5



Себестоимость услуг на 1 машино-час за 2004 года составила 208 руб. 48 
коп. при планируемой 207 руб. 48 коп., увеличение произошло за счет увеличения материальных затрат. В том числе увеличились: 

затраты на приобретение горюче-смазочные материалы (ГСМ) из-за неоднократного повышения отпускных цен на бензин и дизельное топливо (ДТ). Так ОАО «Сибнефть-Омскнефтепродукт» повышало отпускные цены на бензин и дизельное топливо в течение 2004 года: с 1 апреля, с 20 мая, с 10 июля, с 9 августа, с 16 сентября, с 14 октября, с 31 октября и с 20 декабря; 

- затраты на ремонт. Фактические затраты на ремонт составили 14 054 тыс. руб. при плане 7 913 тыс. руб.. Перерасход произошел по причине физического старения транспортных средств, находящихся в эксплуатации.

Для осуществления текущей деятельности на 2005 год разработаны смета затрат и калькуляция себестоимости ОАО «Энергоавтотранс».

 Затраты на производство и реализацию услуг за 2005 год составили 164 760 тыс. руб. при плане 153 834 тыс. руб. В абсолютной сумме затраты увеличились на 10 926 тыс. руб.

Таблица 5

	(тыс. руб.)

Показатели

План

Факт

Отклонение от плана, +,-

Выполнение плана, %

Объем предоставляемых 
услуг

156 780

171 894

15 114

109,6

Затраты на производство и реализацию услуг

153 834

164 760

10 926

107,1

Уровень затрат в % к объему услуг

98,12

95,85

2,27

х



Из приведенных данных видно, что план по объему предоставляемых услуг выполнен на 109,6 %, а затраты на производство и реализацию услуг, утвержденные планом увеличились на 7,1 %. Уровень затрат к объему услуг увеличился на 2,27 %. 

Анализ по отдельным статьям затрат приведен в таблице: затраты на производство и реализацию продукции за 2005 год (приложение 7). Из таблицы видно: 

      - экономия в абсолютной сумме произошла по статьям: амортизация основных средств — 3 780 тыс.руб.; коммунальные услуги — 232 тыс.руб.; командировочные и представительские расходы — 596 тыс.руб.; негосударственное пенсионное обеспечение — 1 109 тыс.руб.; налоги и  сборы — 150 тыс.руб.; расходы по охране труда — 82 тыс.руб. 

 - перерасход в абсолютной сумме произошел по статьям: сырье и материалы — 11 316 тыс.руб. (ГСМ — 6 884 тыс.руб., запчасти — 3 735 тыс.руб., прочие материалы — 697 тыс.руб.) за счет увеличения объема предоставляемых услуг на 49 534 маш/час., а так же в связи с увеличением стоимости материалов сверх дефляторов, предусмотренных по плану; работы и 
услуги производственного характера — 3 594 тыс.руб., в связи с непредвиденными затратами по ремонту автомобилей; оплата труда с отчислениями — 792 тыс. руб. 

   Так как основным фактором, влияющим на величину затрат, является объем и структура оказываемых услуг, поэтому важным аналитическим показателем являются плановые затраты, пересчитанные на фактический объем услуг. Изменение объема выполненных услуг неодинаково влияет на разные статьи затрат. Поэтому при анализе затраты подразделяем на зависимые и независимые от объема услуг.

Таблица 6

	(тыс. руб.)

Показатели

План

Факт

Отклонение от плана, +,-

Выполнение плана,%

Затраты на производство и реализацию услуг

153 834

164 760

19 926

107,1

В том числе:









зависимые от объема услуг

101 624

113 110

11 486

111,3

независимые от объема услуг

52210

51650

-560

98,8

Затраты, пересчитанные на фактический объем услуг

163 631

164 760

1 129

100,7

	

Данные свидетельствуют о том, что увеличение затрат в связи с перевыполнением объема услуг составило 11 486 тыс. руб., а за счет прочих факторов затраты снизились на 560 тыс. руб. В целом в относительной сумме затраты увеличились на 1 129 тыс. руб. 

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости занимают следующие статьи: материальные затраты — 32 %, затраты на оплату труда - 35,2 %, ЕСН — 9,1 %, амортизация основных фондов — 7,9 %, прочие затраты — 10,9% (лизинговые платежи — 2,6%,  коммунальные услуги — 1,1 %, услуги за пожарную и сторожевую охрану — 1,1%, арендная плата — 2,03 %, расходы на страхование — 0,9 %, остальные расходы — 3,2 %).

Анализ себестоимости по уровню (в %) показывает, что происходит снижение расходов, непосредственно не связанных с реализацией услуг (амортизация основных средств). 

При определении себестоимости используется группировка затрат на 1 машино-час по статьям калькуляции, необходимая в процессе ценообразования.

Таблица 7

	(тыс. руб.)

Показатели

План

Факт

Отклонение от плана, +,-

Выполнение плана, %

Объем предоставляемых 
услуг, маш/час.

622 093

671 627

49 534

108,0

Затраты на производство и реализацию услуг, маш/час.

153 834

164 760

10 926

107,1

Себестоимость 
1 машино-часа, руб.

247,28

245,31

-1,97

99,2



Себестоимость услуг 1 машино-час в 2005 году составила 245 руб. 31 коп. при планируемой 247 руб. 28 коп., уменьшение произошло за счет увеличения объема предоставляемых услуг.

Анализ себестоимости имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние различных факторы на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию финансовых и материальных возможностей и установить резервы в снижении себестоимость продукции.





Глава 3. Пути снижения затрат на предприятии ОАО «Энергоавтотранс»



С целью снижения себестоимости продукции на предприятии разработана 
Программа управления издержками (прилодение 8).

Выделяются следующие статьи расходов и мероприятия:

1.   Расходы на сырье и материалы, к ним относят снижение затрат на ГСМ. Применяемые мероприятия по снижению издержек производства: за счет прекращения действия надбавки (в размере 5%) к нормам расхода для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 8 лет.

       2.    Затраты на оплату труда. Мероприятия: 

	Перевод водителей на сдельную оплату труда.

	Перевод ремонтного персонала на бестарифную оплату труда.

	Начисление доплаты за выслугу лет работы в «Энергоавтотранс».

       3. Затраты ЕСН, за сет снижения затрат на оплату труда.

  4. Затраты на услуги сторонних ремонтных организаций, за счет проведения ремонтов собственными силами (оборудование участка «ремонт гидрооборудования).

  5. Затраты на коммунальные услуги, за счет контроля за режимом потребления по: электроэнергии, водоснабжению.

  6.  Прочие. Снижения затрат за счет реализации транспортных средств: снижение затрат на содердание и снижение налогов.

Рассмотрим статью расходов на сырье и материалы: снижение затрат на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Снижение издержек производства происходит за счет прекращения действия надбавки (в размере 5%) к нормам расхода для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 8 лет.

В 2004 году применяли 5 % надбавки за старение, как пример КамАЗ-5320 (бортовой). Действовали следующие нормы расходов (литры):





КамАЗ – 5320 (бортовой) от 5 до 8 лет (5%)

Норма базовая    -   25,0

           городская (лето) – 30,0

           городская (зима) – 32,5

           трасса (лето)    -   26,25

           трасса (зима)   -    28,75

Рассчитаем применение нормы городской (лето). Норма расхода 30 литров, пробег за день 150  км., цена ДТ за литр 17,20 руб.. Определим, сколько пойдет затрат на ДТ: 

  руб./день

Всего на предприятии имеется 250 машин старше 8 лет. Следовательно,

   руб./день



В 2005 году отменили эту процент за старение, так как обслуживание машин проводится регулярно на самом предприятии. Изменились и нормы расходов:



КамАЗ – 5320 (бортовой)  до 5 лет

Норма базовая    -   25,0

           городская (лето) – 28,75

           городская (зима) – 31,25

           трасса (лето)    -   25,0

           трасса (зима)   -    27,5

Рассчитаем применение нормы городской (лето). Норма расхода 28,75 литров, пробег за день 150  км., цена ДТ за литр 17,20 руб.. Определим, сколько пойдет затрат на ДТ: 

  руб./ день

   руб./день

Значит, экономия за один день на одну машину составляет:

 руб.

Экономия на 250 машин за один день:   193500 – 185437,5 = 8062,5 руб.

Таким образом, отменив  процент за старение предприятие ОАО «Энергоавтотранс» за год экономит 1 549,2  тыс. руб..



Себестоимость, за счет проводимых мероприятий, направленных на достижение КПЭ, снизилась на 1 839 тыс. руб. при плане 1 036 тыс. руб. Таким образом, применение программы управления издержками дало снижение производственной себестоимости на 2,1 %; В результате произошла максимизация результата от операционной и внереализационной деятельности на 1 007 тыс. руб., при плане 946 тыс.руб.









































Заключение.



Эффективность деятельности предприятия – это сложная, многоаспектная категория, включающая в себя множество факторов формирования, важнейшим из которых является рациональное использование ресурсов предприятия ОАО «Энергоавтотранс».

Правильное и грамотное формирование затрат на предприятии ОАО «Энергоавтотранс» имеет важное значение, так как данное предприятие существует непродолжительный промежуток времени с 2004 года. От грамотного формирования затрат зависит увеличение доли рынка, повышение конкурентоспособности, увеличение объема оказываемых услуг и повышения доходности предприятия ОАО «Энергоавтотранс».

Для осуществления текущей деятельности предприятия разрабатываются сметы затрат. Основным факторов влияющим на величину затрат, является объем и структура оказываемых услуг. Изменение выполненных объема услуг неоднократно влияет на разные статьи затрат.

Анализ себестоимости по уровню показывает, что на предприятии ОАОР «Энергоавтотранс» происходит снижение расходов, непосредственно не связанных с реализацией услуг. 

С целью снижения себестоимости продукции на предприятии разработана Программа управления издержками. Эта программа на практике позволила снизить затраты и увеличить прибыль предприятия. 















Библиографический список.

Безруких П. С. Учет затрат и калькулирование в промышленности. – М.: Финансы и статистика, 1998.

Брэддик У. Менеджмент в организации. – М.: Инфра-М, 1997.

Внешнеэкономическая деятельность предприятия: Учеб. /Под ред. Л. Е. Стровского. – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2001.

Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы; Учеб. – М.: Высшая школа, 1999.

Гальперин В. М. Микроэкономика: учеб. пособие для вузов. – СПб.: Экон. шк., 1996 – Т.1.- 1996.-348с.

Грузинов В. П. Экономика предприятия и предпринимательства. – М.: СОФИТ, 1999.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 336с.

Карпова Т. П, Основы управленческого учета: учеб. пособие. –М.: Инфра-М, 1997. – 392с.

Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М; Новосибирск: НГАЭиУ, «Сибирское соглашение», 2000. – 132 с.  

Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001.

 Котляров С. А, Управление затратами. –СПб.: Питер, 2001 – 160 с.

 Протасов В. Ф.  Анализ дечтельности предприятия (фирмы): производство, экономика, финансы, инвестиции, маркетинг. – М.: «Финансы и статистика», 2003. – 536с.

 Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и К», 2003. – 1012 с. 

 Савицкая Г. В. Экономический анализ.- 9-е изд., испр.. – М.: Новое знание, 2004. – 640 с.

  Чечевицына Л. Н. Экономический анализ: учеб. пособие. Изд 2-е, доп. и перер. – Ростов н/Д: Издательство «Феникс», 2003. – 480с.

 Финансовый менеджмент / Под ред. Г. Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н. А. Сафронова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономист, 2004.

Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2003.

Экономика  предприятия: Учебник / Под ред. А. Е. Карлика, М. Л. Шухгальтер. – М.: Инфра – М, 2003.

Экономика предприятия: Учеб. для вузов / И.Э.Берзинь, С.А.Пикунова, Н.Н.Савченко, С.Г.Фалько; Под ред. С.Г.Фалько. – 2-е изд., испр. – М.: Дрофа,2004. – 368с.



















































Приложение 1

Классификация затрат по экономическим и калькуляционным статьям.

Группировка затрат на производство

по экономическим элементам

Группировка затрат на производство

по калькуляционным статьям расходов

1.Сырьё и основные материалы (за  вычетом возвратных отходов).

2.Покупные комплектующие изделия и материалы.

3.Вспомогательные материалы.

4.Топливо со стороны

5.Электроэнергия со стороны.

6.Заработная плата основная и дополнительная.

7.Отчисления на социальное страхование.

8.Амортизация основных фондов

9.Прочие денежные расходы.

1.Сырье и материалы.

2.Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги.

3.Возвратные отходы (вычитаются).

4.Топливо для технологических целей.

5.Энергия для технологических целей

6.основная заработная плата производственных рабочих.

7.Дополнительная заработная плата производственных рабочих.

8. Отчисления на социальное страхование.

9.расходы на подготовку и освоение производства.

10.Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования.

11.цеховые расходы.

12.Общезаводские расходы.

13.Потери от брака (только производства, где потери разрешены в пределах установленных норм).

14.Прочие производственные расходы.

15.Итого производственная себестоимость.

16.Внепроизводственные расходы.

17.Итого полная себестоимость.























Приложение 2



Организационная структура управления ОАО «Энергоавтотранс»



Генеральный директор







Заместитель генерального директора

Коммерческий директор

Технический директор

Главный бухгалтер









Отдел финансово-экономической и кадровой политики

-группа экономики и финансового анализа

-группа подбора и развития персонала



Отдел эксплуатации

Служба технического директора

-производственная группа

-техническая группа

-группа охраны труда, техники безопасности и безопасности

Отдел бухгалтерского учета















Административно-хозяйственный отдел





Автоколонна №4 



Автоколонна №3 



Автоколонна №2



Автоколонна №1 



Юрисконсульт

























Приложение 3

Виды деятельности

			тыс.руб.,без НДС

			

Вид деятельности

Описание продукции

 и услуг

Объемы по данному виду работ





2004 год. (факт)

2005 год. (план)

2006 год. (план)

2007 год. (план)

2008 год. (план)

Автотранспортные услуги

Транспортировка грузов и пассажиров

94 313

143 601

153 200

164 500

177 000

Услуги по ремонту автотранспортных средств

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (регламентные работы по видам ТО, уборочно-моечные работы)

539

1 467

1 498

1 673

1 868

Прочие виды деятельности

Реализация товаров, услуг  промышленного и непромышленного характера

1 809

252

252

252

252

ИТОГО:

 

96 661

145 320

154 950

166 425

179 120

			

























                                                                                                     Приложение 5



Движение трудовых ресурсов ОАО «Энергоавтотранс»



Категория персонала

количество заполненных вакансий в течение периода











2004 год



2005 год





Руководители высшего звена            (от заместителей руководителей направлений и выше)

10

10



Руководители среднего звена (уровень зам. начальника отдела и начальника отдела)

9

5



Специалисты

38

45



Служащие

1

1



Рабочие

438

455



Всего

496

516







































                                                                                                     Приложение 4





 Основные потребители услуг ОАО «Энергоавтотранс»

Наименование клиента

Кол-во маш/час за 2004г.

Кол-во маш/час за 2005г.

Кол-во маш/час на 2006г.

Кол-во маш/час на 2007г.

Кол-во маш/час на 2008г.

Тепловое предприятие ОАО АК "Омскэнерго"

104232

146449

153763

147525

139535

Электрогенерирущее предприятие ОАО АК "Омскэнерго". 

57063

88846

122430

117671

114165

Электросетевое предприятие ОАО АК "Омскэнерго"

27583

34167

51061

51517

49010

Омскэнергосбыт ОАО АК "Омскэнерго"

10281

15022

15666

15807

14415

Корпоративное управление ОАО АК "Омскэнерго"

132225

143747

0

0

0

ОАО ПРП "Омскэнергоремонт"

20677

27664

26111

26344

23370

ОАО "ИСКОМ"

32365

48235

37135

37467

35749

ОАО "Энергосервис"

5311

7265

5222

5269

5189

ОАО"Омскэлектросетьремонт"

3876

5474

6383

6440

6342

Сторонние организации

41692

96229

154923

169774

178743

	




















Программа  управления издержками ОАО «Энергоавтотранс» на 2005 год

 

№

п/п



Статья расходов

Мероприятия по снижению издержек производства

Единовременные затраты на внедренные мероприятия

Задание по сокращению

Экономический эффект







Всего год

в том числе по кварталам

Всего год

в том числе по кварталам

Всего год

в том числе по кварталам









1 кв

2 кв

3 кв

4 кв



1 кв

2 кв

3 кв

4 кв 



1 кв

2 кв

3 кв

4 кв 

1

Расходы на сырье и материалы



































Снижение затрат на ГСМ

За счет прекращения действия надбавки (в размере 5%) к нормам расхода для автомобилей, находящихся в эксплуатации более 8 лет











1549,2

348,2

390,3

428,0

382,7

1549,2

348,2

390,3

428,0

382,7

2

Затраты на оплату труда





































Перевод водителей на сдельную оплату труда











2827,1

706,8

706,8

706,8

706,8

2827,1

706,8

706,8

706,8

706,8





Перевод ремонтного персонала на бестарифную о/т











753,9

188,5

188,5

188,5

188,5

753,9

188,5

188,5

188,5

188,5





Начисление доплаты за выслугу лет работы в «Энергоавтотранс»











3582,0

0,0

895,5

1343,3

1343,3

3582,0

,0,

895,5

1343,3

1343,3





Итого











7162,9

895,2

1790,7

2238,5

2238,5

7162,9

895,2

1790,7

2238,5

2238,5

3

Затраты ЕСН

За счет снижения затрат на о/труда











1941,2

242,6

485,3

606,6

606,6

1941,2

242,6

485,3

606,6

606,6

4

Затраты на услуги сторонних ремонтных организаций

За счет проведения ремонтов собственными силами(оборудование участка «ремонт гидрооборудования»)

50



15

25

10

100,0

25,0

25,0

25,0

25,0

50,0

25,0

10,0

0,0

15,0

5

Затраты на коммунальные услуги

За счет контроля за режимом потребления по:



































электроэнергии











60,0

15,0

15,0

15,0

15,0

60,0

15,0

15,0

15,0

15,0





водоснабжению











15,0

4,0

3,5

3,5

4,0

15,0

4,0

3,5

3,5

4,0





Итого











75,0

19,0

18,5

18,5

19,0

75,0

19,0

18,5

18,5

19,0

6

Прочие 



































Снижение затратза счет реализации транспортных средств

1.снижение затрат на содержание











560,2

22,7

137,6

179,4

220,5

560,2

22,7

137,6

179,4

220,5





2.снижение налогов

17,8

6,2

4,5

4,5

2,7

7,5

0,2

1,3

2,6

3,4

-10,3

-6,0

-3,2

-1,9

0,7





Итого

17,8

6,2

4,5

4,5

2,7

567,7

22,9

138,9

182,0

223,9

549,9

16,7

134,5

177,6

221,2



ВСЕГО



67,8

6,2

19,5

29,5

12,7

11396,0

1553,0

2848,8

3498,6

3495,7

11328,2

1546,7

2829,3

3469,2

3483,0