Методы планирования фонда заработной платы

2



Министерство образования и науки Украины

кафедра "Финансы"























КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Экономика труда"



























Харьков, 2008 г.


Методы планирования фонда заработной платы



Основной экономической оценкой труда является его оплата, в основе которой лежат различные системы и формы заработной платы (оплаты труда). Плановые расчеты фонда заработной платы базируются на фонде времени работников. При этом исходят из того, что работник на предприятии выполняет определенную работу, за которую и получает оплату. В рыночных условиях хозяйствования негосударственные предприятия могут самостоятельно устанавливать формы и системы оплаты труда. Однако на государственных и, как показывает практика, на многих негосударственных предприятиях используют общие методические подходы к планированию и начислению заработной платы, в основу которой положено разделение всех категорий и групп работников по разрядам оплаты труда.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент, определяющий соотношение часовой тарифной ставки соответствующего разряда и часовой тарифной ставки рабочего первого разряда.

В плановый дневной фонд заработной платы рабочих Здн включается часовой фонд заработной платы рабочих Зчп, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней:



Здн = Зчп + Зчд



Фактический (отчетный) дневной фонд заработной платы (Здн) включает также ряд доплат, не учитываемых в плановом фонде (Зддн):



Зддн = Зчф + Зчд + Зчн



где Зчф - фактический часовой фонд заработной платы;

Зчд - доплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды дневной заработной платы, в том числе: оплата за часы, связанные с выполнением в рабочее время государственных и других общественных обязанностей; доплаты за льготные часы подросткам; доплаты кормящим матерям за время кормления ребенка;

Зчн - доплаты, включаемые сверх сумм Зчд в отчетные; дневной фонд заработной платы, в том числе: оплата за время текущих простоев в течение рабочего дня; доплаты за часы сверхурочной работы; оплата аккордных работ сверх тех, по которым учитывается отработанное время и оплата которых включена в часовой фонд заработной платы.

Доплата за обучение учеников (Зду) - плановая или фактическая сумма доплат рабочим за индивидуальное обучение учеников:



Зду = (Зоу * n + Зпу) * Руч,



где Зоу - сумма доплаты в месяц за (обучение одного ученика в индивидуальном порядке, грн.;

n - средний срок обучения одного ученика, месяцев;

Зпу - премия за обучение одного ученика в установленный срок, грн.;

Руч - число учеников, подлежащих обучению в индивидуальном порядке в планируемом периоде, чел.

Доплата за работу в праздничные дни (Здпд) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам:



Здпд = Чст * qн * Фч * Р * Дпр,



где Чст - средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков или среднечасовой сдельный заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, грн.;

qн - коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками;

Фч - средняя продолжительность рабочей смены, ч;

Р - плановая численность рабочих, занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленными графиками работы предприятия, цеха, участка), чел.;

Дпр - количество праздничных дней в планируемом периоде.

Доплата, не освобожденным бригадирам (Здб) за руководство бригадой рассчитывается на плановый период по формуле:



Здб = Зт * dзб * Рб / 100,



где Зт - средняя заработная плата по тарифу одного не освобожденного бригадира в планируемом периоде, грн.;

dзб - установленный нормативом размер доплаты не освобожденному бригадиру (в% к средней тарифной ставке);

Рб - среднесписочная численность не освобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Доплата подросткам за льготные часы (Здл), работающим на сокращенном рабочем дне, рассчитывается по формуле:



Здл = Чл * Рп * Зч * Др,



где Чл - количество льготных часов в данном периоде, ч;

Рп - число подростков, занятых на предприятии, чел.;

Чт - часовая тарифная ставка на работе, выполняемой подростками, грн/ч;

Др - количество рабочих дней в данном периоде.

Доплата по районному коэффициенту (Здрк) учитывается при выплате заработной платы работникам промышленности северных районов и отдаленных предприятий ряда других районов



Здрк = Зо * Зк,



где Зо - основной заработок работника, являющийся базой для начисления доплаты по районным коэффициентам, или часть заработка, не превышающая установленного предела;

Зк - районный коэффициент к заработной плате, устанавливаемый дифференцированно в соответствии с действующими положениями.

Доплата рабочим за овладение несколькими профессиями (Здп) определяется по формуле:



Здп = Др * ∑Здi * аi / 100,



где Др - число рабочих дней в планируемом периоде;

Здi - дневная тарифная ставка i-го рабочего, грн.;

аi - доплаты i-му рабочему за овладение несколькими профессиями (за квалификацию) к его тарифной ставке, %.

Доплата рабочим за работу в ночное время (Знв) равна



Знв = Зт * dн * qн / 100 или Знв = Чст * Фн * qн,



где Зт - тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих за данный период, грн.;

dн - удельный вес времени ночной работы, %;

qн - коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время;

Чст - средняя часовая тарифная ставка рабочих, грн. /ч;

Фн - фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплата резервным рабочим (Здр.) за работы, которые они выполняют в операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного рабочего, рассчитываются по формуле:



Здр = (qзр - qс) * Зд * Рз * Дз,



где qзр - средний тарифный коэффициент (среднего разряда) запасных рабочих;

qс - средний тарифный коэффициент рабочих, замещаемых запасными работниками;

Зд - дневная тарифная станка рабочего первого разряда, грн.;

Рз - общее количество используемых запасных рабочих в данном периоде, чел.;

Дз - среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым запасным рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Единовременное вознаграждение за выслугу лет (Звл) - это размер выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (на предприятиях отдельных отраслей промышленности) определяется на планируемый период по формуле



Звл = Зт * Квл / 100,



где Зт - годовой фонд заработной платы по тарифу данной группы работников в плановом периоде, грн.;

Квл - плановый размер вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для данной категории работников, в % к фонду заработной платы по тарифу.

При увеличении нормы выработки, связанном с совершенствованием производства и организации труда, изменяется сдельная расценка.

Изменение сдельной расценки (в%) (Узр), связанное с увеличением нормы выработки на данной операции (изделии) ∆Ув (в %) может быть определено по формуле:



Узр = 100 * ∆Ув / (100 + ∆Ув).



Если с изменением норм выработки одновременно пересматриваются тарифные ставки (осуществляется переход на новые тарифные условия), то изменение сдельной расценки определится следующей зависимостью:



Узр = 100 * (∆Ув ƒ ∆Уз) / (100 + ∆Ув),



где ∆Уз - размер повышения (минус) или снижения (плюс) часовой тарифной ставки, %.

Заработная плата на приведенную единицу сложности ремонта (ЗЕР) определяется следующим образом:



ЗЕР = ∑З / (∑Q (Кс + Км - 1) * qc),



где ∑З - сумма затрат по заработной плате на обслуживание и ремонт парка определенного типа оборудования, грн.;

qс - средний коэффициент сменности работы оборудования;

Кс - коэффициент приведения определенного типа оборудования различной сложности к простейшему виду с учетом материальных затрат;

Км - коэффициент приведения оборудования различного возраста к простейшему виду с учетом материальных затрат;

Q - количество нормальных (принятых единой системой ППР) единиц сложности ремонта парка оборудования.


Заработок при косвенной сдельной системе оплаты труда (Зк) определяется произведением следующих величин



Зк = ∑Зркi * Вфi,



где Зркi - косвенная сдельная расценка за единицу продукции (работы), производимой i обслуживаемым рабочим (объектом, агрегатом), грн.;

Вфi - фактическое количество продукции (работы), произведенной в данном периоде i-м обслуживаемым рабочим (объектом агрегатом), в соответствующих единицах измерения.

Расчет общего заработка вспомогательного рабочего при косвенной сдельной оплате может быть выполнен также по следующей формуле



Зк = Чт * Фч * Jсп / 100,



где Чт - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, переведенного на косвенную сдельную оплату, грн. /ч; Фч - фактически отработанное данным вспомогательным рабочим количество чел. /ч; Jсп - средневзвешенный процент выполнения норм выработки (производительности) всеми обслуживаемыми данным работником рабочими (объектами, агрегатами).

Заработок при повременной оплате труда (Зп) рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Чт) (в грн) на отработанное время в данном периоде tр соответственно в часах или рабочих днях, т.е. Зп = Чт * tр.

При помесячной оплате труда (по окладу) (Зок) повременный заработок работника определяется по формуле:



Зок = Ок * tр / tрк,



где Ок - месячная повременная заработная плата работника (оклад), грн. /мес.;

tрк - число отработанных работником часов по графику в данном месяце; tр - количество часов, фактически отработанное работником.

Заработок при повременно-премиальной системе оплаты труда (Зпп) и премировании в одинаковом размере за выполнение и за перевыполнение плана рассчитывается по формуле:



Зпп = Зп + Зп * Jпр / 100,



а при дифференцированном начислении премий за выполнение или перевыполнение установленных показателей премирования расчет заработка производится по формулам:



Зпп = Зп + Зп * Jпп * Jвп / 100 или

Зпп = Зп + Зп * (J в + Jпп * Jвп) / 100,



где Зп - повременный основной заработок рабочего по тарифу, грн.;

Jпр - размер премии в% к повременному основному заработку рабочего по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

Jпп - процент премии, установленный к повременному заработку по тарифу за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

Jв - размер премии в % к повременному основному заработку рабочего по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

Jвп - процент перевыполнения показателей премирования.

Заработок при сдельной оплате труда (Зтс) по прямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда определяется произведением



Зтс = Зр * В,



где Зр - прямая сдельная расценка за единицу произведенной продукции (работы, услуг), равная произведению часовой тарифной ставки рабочего на норму времени на операцию (изделие, работу, услугу), грн.;

В - объем продукции (работы, услуг), произведенной рабочим в данном периоде.

При изготовлении рабочим нескольких видов продукции (выполнении нескольких работ, услуг), имеющих различные расценки, общий сдельный заработок определяется суммированием заработка, причитающегося за каждый вид продукции (работ, услуг).

Заработок при сдельно-премиальной системе оплаты труда (Зпр) рассчитывается в случае выполнения и перевыполнения показателей премирования и производится по одной из следующих формул (в зависимости от принятых систем премирования):



Зпр = Зтс + Зтс * (Jв + Jпп * Jвп) / 100,Зпр = Зтс + Зтс * Jпр / 100,Зпр = Зтс + Зтсо * Jпро / 100,



где Зтс - сумма основного (прямого) заработка рабочего сдельщика, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

Зтсо - основной (прямой) заработок рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, грн.;

Jв - размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования;

Jпп - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

Jвп - процент перевыполнения показателей премирования;

Jпр - размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, установленный вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

Jпро - размер премии в % к основной заработной плате рабочего, исчисленной по тарифным ставкам.

Заработок при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (Зсп) в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) начисляется по одной из следующих формул:



Зсп = Зтс + Зтс * (Jп - Jб) * qпр / Jп;

Зсп = Зтс + Зтс * (Jп - Jб) * qпр / Jп;

Зсп = Зтс + Зтп * (qпро - 1),



где Зтс - сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, грн.;

Зтп - сумма сдельного заработка рабочего-сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, грн.;

Jп - выполнение норм выработки данным рабочим, %;

Jб - базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

qпр - коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

qпро - коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основной сдельной расценке.

Тарифный заработок рабочего (сдельщика, повременщика) Ззт - определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Чт) на количество отработанного за данный период рабочего времени (tр) (в ч., днях), т.е. Ззт = Чт * tр.

При осуществлении различных мероприятий, направленных на совершенствование производства и внедрение новейших достижений научно-технического прогресса определяется коэффициент влияния на заработную плату факторов роста производительности труда (Ксз)



Ксз = (qстн - qстс) / (qтм - qт1),



где qстн и qстс - соответственно средние тарифные коэффициенты, применяемые при оплате труда рабочих при новой и устаревшей технологии;

qтм и qт1 - максимальный и минимальный тарифные коэффициенты соответственно высшего и первого разряда работ по тарифной сетке.

Коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции (Jдз) может быть определен отношением индекса средней заработной платы одного работника за данный период (Jз) к индексу производительности труда за тот же период (Jп):



Jдз = Jз / Jп.



Сравнение планового коэффициента с фактическим позволяет судить о степени соблюдения планируемого соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы в данном периоде.

Межразрядная разница (∆З) выплачивается в случаях, когда квалифицированных рабочих используют на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы на два и более разряда). Межразрядная разница начисляется при условии выполнения исполнителем норм выработки сверх основной заработной платы, причитающейся за выполненную работу по установленным расценкам. Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле (в грн)



∆З = (Чт - Чтр) * Ф,



где Чт - часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, грн. /ч;

Чтр-часовая тарифная ставка в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн. /ч.;

Ф - время выполнения работы, разряд которой не менее чем на два разряда ниже тарифного разряда рабочего, ч.

Месячный фонд заработной платы, рабочих (Зм) включает весь дневной фонд заработной платы за отработанный период, а также все виды доплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Плановый месячный фонд зарплаты (Зм) равен сумме:



Зм = Здн + Змн.



Фактический (отчетный) месячный фонд заработной платы (Зфм) определится как сумма:



Зфм = Зфдн + Змд + Змн,



где Зфдн и Здн - отчетный и плановый дневные фонды заработной платы;

Змд - дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный месячные фонды заработной платы, в том числе оплата основных и дополнительных отпусков, выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом на службу в армию, компенсация за неиспользованный отпуск лицам, уходящим на службу в армию, оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением общественных и государственных обязанностей, выплаты учащимся, находящимся в штате предприятия, но направленным для долгосрочного обучения вне предприятия;

Змн - выплаты, включаемые сверх сумм Змд в отчетный месячный фонд заработной платы, в том числе выплата компенсации за неиспользованный отпуск лицам, увольняемым с предприятия, оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочего, выплата выходного пособия увольняющимся лицам, имеющим право на его получение (помимо работников, призываемых в армию).

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции Зн (грн., коп):



Зн = Знф / В,



где Знф - нормативный фонд заработной платы промышленно-производственного персонала в расчетном году, грн.;

В - объем товарной продукции в расчетном году, грн.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции Знп на очередной планируемый год может быть определен следующим образом:



Знп = Знб * Кн,



где Знб - фактические (ожидаемые) затраты заработной платы на 1 грн. товарной продукции в базисном году, грн;

Кн - нормативный коэффициент снижения затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции подлежит корректировке, когда значительно изменяется номенклатура изделий, которые имеют трудоемкость, отличающуюся от предусмотренной ранее в плане. В этих случаях скорректированный норматив заработной платы (ЗН1) равен:



ЗН1 = ЗН * К1/К2,



где ЗН - норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции, предусмотренный на плановый год; К1 - коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плановом году по сравнению с базисным годом; К2 - коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плане предприятия.

Нормативный коэффициент снижения затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции Кн вычисляется по формуле:



Кн = (100 + Кз * ∆П) / (100 + ∆П),



где Кз - плановое соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда (прирост средней заработной платы без поощрительных доплат из фонда потребления на 1% повышения производительности труда) в данном периоде; ∆П - прирост производительности труда, намечаемый в плановом году, %.

Нормативный фонд заработной платы (Зф) промышленно-производственного персонала по предприятию определяется умножением планируемого объема товарной продукции в данном периоде В (грн) на установленный норматив затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции (без поощрительных выплат из фонда потребления) (Зн):



Зф = В * Зн



Общий индекс средней заработной платы (Jз) рассчитывается по формуле:



Jз = (∑З1 * Р1/∑Р1) / (∑З0 * Р0/∑Р0),



где Р1 и Р0 - среднесписочная численность данной категории работников или отработанное ими время в отчетном и базисном периодах; З1 и З0 - уровни средней заработной платы данной категории работников в отчетном и базисном периодах, грн.

Если необходимо исключить влияние структурных сдвигов в составе работников, то индекс средней заработной платы рассчитывают по формуле:



JЗ = (∑З1 * Р1) / (∑З0 * Р1).



Обычно на предприятии организуется работа, направленная на экономию материальных ресурсов, в которой участвуют все категории персонала. С целью стимулирования успехов в экономии ресурсов вводится премия за экономию материальных ресурсов (Зпм), рассчитываемая по формуле



Зпм = Э * ПЗ / 100,



где: Э - сумма сэкономленных материальных ресурсов, грн.; ПЭ - величина премии, установленная и процентах к сумме сэкономленных материальных ресурсов.

Приработок сдельный (∆Зтп) рабочих-сдельщиков к заработной плате по тарифу рассчитывается с учетом коэффициента перевыполнения норм и определяется в общем виде по формуле:



∆Зтп = Зтс * Ппн / 100 - Зтс,



где Зтс - размер тарифной заработной платы рабочих-сдельщиков за данный период, грн.;

Ппн - средний плановый процент перевыполнения рабочими норм выработки.

Прирост средней заработной платы за счет роста производительности труда (∆Зс) определяется в процентах следующим произведением:



∆Зс = ∆П * Ксз,



где ∆П - процент прироста производительности труда на одного работника на данный период;

Ксз - коэффициент связи роста заработной платы с ростом производительности труда и изменением квалификации работников.

При использовании бригадной формы оплаты труда устанавливается сдельная бригадная расценка ЗРБ на единицу продукции (работы, услуг), которая рассчитывается в зависимости от особенностей выполняемой работы, разнообразия производимых операций и видов продукции по формулам:



ЗРБ = ∑ЧТI / вн;

ЗРБ = ∑ЧТI * tНI;

ЗРБ = ∑ ∑ЗTIJ / вБ,



где ∑ЧТI - сумма часовых тарифных ставок всех постоянных работников, входящих в состав данной бригады и работающих одновременно, грн. /ч;

ЧТI - часовая тарифная ставка члена бригады I-го разряда, грн. /ч;

tНI - норма времени на выполнение всех операций членом бригады i-го разряда на единицу продукции (работы), нормо/ч;

вн - часовая норма выработки бригадой продукции (объем выполняемых работ) в соответствующих единицах измерения;

∑ ∑ЗTIJ - суммарные затраты заработной платы по тарифным ставкам членов бригады i-го разряда по всем j-м бригадам, выполняющим совместно определенный комплекс работ (операций), руб.;

вБ - нормативный общий объем конечной продукции (работы, услуг), производимой по норме при комплексной организации труда бригад, в соответствующих натуральных единицах измерения.

Сдельная косвенная расценка (Зрк) рассчитывается (в гривнах на единицу продукции) с учетом норм выработки обслуживаемых рабочих и их численности по формуле



Зрк = Чт / (в * р),



где Чт - тарифная часовая ставка обслуживаемого рабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, грн. /ч; в - часовая норма выработки (производительности) одного обслуживаемого основного рабочего или иного объекта (станка, машины, агрегата) в единицах продукции; р - количество обслуживаемых рабочих объектов (агрегатов), норма обслуживания.

Сдельная расценка (Зр) используется при прямой сдельной оплате труда в качестве индивидуальной сдельной расценки за единицу продукции (работы) и определяется следующим расчетом:



Зр = Чт / в или Зр = Чт * tн,



где Чт - часовая тарифная станка, устанавливаемая в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн. /ч; в - норма выработки данной продукции за час; tн - норма времени на единицу продукции (работы), ч.

Сдельный заработок бригады рабочих (ЗБ) определяется умножением бригадной сдельной расценки (ЗРБ) (в грн) за единицу производимой продукции (работы) на фактически выполненный бригадой объем продукции (работы) (Вф), т.е. ЗБ = ЗРБ * ВФ. Когда бригада производит разнообразные i-е виды продукции (работ, услуг), оплачиваемые по различным i-м расценкам, общий заработок бригады определится расчетом:



ЗБ = ∑ЗРБI * ВФI,



Сдельный заработок члена бригады (ЗБС) может быть определен по одной из следующих формул:



ЗБС = ЗБ * ЧТI / ЗБТ или ЗБС = ЗБ * qТЧI / ∑qТЧI,



где ЗБ - сумма общего сдельного заработка бригады в соответствии с установленными расценками, грн.;

ЗБТ - сумма общего тарифного заработка бригады за данный период, исчисленного по тарифным ставкам, грн. (или сумма тарифных ставок при равном количестве часов работы у каждого рабочего);

ЧТI - тарифный заработок i-го члена бригады с учетом его тарифной ставки и отработанного времени, грн. (или тарифная ставка рабочего, если все члены бригады отработали равное число часов);

∑qТЧI - сумма коэффициенто-часов, отработанных всей бригадой в данном периоде (или тарифных коэффициентов рабочих бригады, если каждый из них отработал одинаковое время);

qТЧI - число коэффициенто-часов, приходящихся на i-го рабочего бригады в данном периоде (или тарифный коэффициент i-го рабочего бригады, если все члены бригады отработали равное количество часов).

Скорректированный фонд заработной платы (Зфк). При анализе использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала определяются абсолютные и относительные отклонения от плана, которые соотносят со степенью выполнения плана по объему выпуска товарной (валовой) или реализованной продукции. При перевыполнении по объему продукции плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала корректируется с учетом установленных для предприятия поправочных коэффициентов, поскольку зарплата административно-управленческого персонала, специалистов и служащих не изменяется пропорционально объему производства. Плановый размер фонда заработной платы, скорректированный с учетом выполнения плана по объему продукции (валовой, товарной, реализованной), рассчитывается по формуле:



Зфк = Зп + Зп (Вф / Вп - 1) * qзк или

Зфк = Зп (100 + ∆Уз) * qзк / 100,



где Зп - плановый фонд заработной платы предприятия, грн.;

Вф и Вп - фактический и плановый объемы выпускаемой продукции в данном периоде, грн.;

qзк - коэффициент корректировки фонда заработной платы, показывающий размер увеличения заработной платы на 1% роста объема продукции;

∆Уз - прирост (уменьшение) объема продукции за данный период (в% к плановому заданию).

При невыполнении заданий по объему производства фонд заработной платы корректируется с учетом возможных сокращений персонала или уменьшения индивидуальных выплат.

При анализе использования годового фонда зарплаты экономия или перерасход определяются отдельно за каждый месяц с учетом степени выполнения месячных планов.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих, специалистов и служащих (Зс) определяется делением фактически начисленного фонда заработной платы (Зф) включая основную и дополнительную зарплату (Зо), начисленные суммы выплат за очередные отпуска Зл, суммы премий, единовременных поощрений и вознаграждений по итогам работы за год, выплачиваемые из фонда потребления (материального поощрения) (Зп) на среднесписочную численность рабочих, специалистов и служащих предприятия (Рс) в данном периоде



Зс = (Зо + Зл + Зп) / Рс = Зф / Рс.



Не включают в фонд заработной платы и в среднюю заработную плату получаемые рабочими, специалистами и служащими пособия из средств социального страхования.

При определении плановой среднемесячной и среднегодовой заработной платы на одного работника необходимо плановый месячный (годовой) фонд заработной платы разделить на плановую среднесписочную численность работников всех категорий в данном периоде. Среднечасовая (Зсч) и среднедневная (Зсд) заработная плата определяются делением соответствующего фонда заработной платы - часового (Зчф) или дневного (Здн) - на количество отработанного времени соответственно в чел. /ч (t) или в чел. /днях (Фд):



Зсч = Зчф / t; Зсд = Здн / Фд.



При определении плановой средней заработной платы на одного работника плановые фонды часовой и дневной заработной платы делятся соответственно на плановое число человеко/часов и человеко/дней в данном периоде.

Средний тарифный коэффициент рабочих (работ) qст, определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по числу рабочих, а для работ - взвешенная по их трудоемкости. Расчет производится по формулам:

а) для рабочих:



qСТ = ∑qTI * РI / ∑РI;



б) для работ:



qСТ = ∑qTI * tI / ∑tI,



где qTI - тарифный коэффициент i-й группы рабочих или i-й группы работ;

РI - численность рабочих, имеющих разряд с i-м тарифным коэффициентом, чел.;

∑РI - общее число рабочих, по группе которых определяется средний тарифный коэффициент, чел.;

∑tI - суммарная трудоемкость всех i-х видов работ, нормо/ч.;

tI - трудоемкость i-го вида работ, нормо/ч.

Средний тарифный разряд работы (qсч) определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по трудоемкости работ:



qСЧ = ∑qЧI * tI / ∑tI,



где qЧI - тарифный разряд соответствующего вида работ;

tI - трудоемкость i-го разряда работ, нормо/ч;

∑tI - суммарная трудоемкость всех видов работ, нормо/ч.

Средняя тарифная ставка рабочих (Чст) рассчитывается как средневзвешенная величина с учетом числа (удельного веса) рабочих с одинаковыми тарифными ставками по формуле:



ЧСТ = ∑ЧTI * РI / ∑РI



или:



ЧСТ = ∑ЧTI * tI / ∑tI



или:



ЧСТ = ЧTI * qСТ,

где ЧТ - часовая i-я тарифная ставка группы рабочих, грн.;

РI - группа рабочих, имеющих одинаковую i-ю тарифную ставку, чел.;

tI - трудоемкость работ, оплачиваемых по i-й тарифной ставке, нормо/ч;

qСТ - средний тарифный коэффициент группы рабочих (работ);

ЧTI - часовая тарифная ставка рабочих i-го разряда, грн.

Сумма выплат по основным и дополнительным отпускам (Зот) рассчитывается в планируемом периоде за отпускное время по формуле



Зот = (Зм - Звп - Зк + Знт) * qод / (100 - qод),



где Зм - плановый месячный фонд заработной платы данной категории работников без выплат за отпуск, грн.;

Звп - выходное пособие работникам, выплачиваемое при увольнении, грн.;

Зк - сумма компенсации за неиспользованный отпуск, грн.;

Знт - сумма пособий, выплачиваемых по временной нетрудоспособности, грн.;

qод - коэффициент, отражающий количество невыходов по очередным и дополнительным отпускам, в процентах к общему количеству человеко/дней, подлежащих отработке в планируемом периоде.

Расчет суммы и оплаты очередных и дополнительных отпусков на планируемый период в ряде случаев производится также по формуле:



Зот = Здн * Дог / Др,



где Здн - сумма дневного фонда заработной платы данной категории работников в планируемом периоде, грн.;

Дот - средняя продолжительность основного и дополнительного отпусков данной категории работников, дней:

Др - среднее число рабочих дней на одного работника в планируемом периоде.

Сумма оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей (Зго) рассчитывается на планируемый период в соответствии с действующим трудовым законодательством и с учетом количества времени, необходимого для этих целей:



Зго = Здн * Дог / Др,



где Здн - сумма дневного фонда заработной платы рабочих в планируемом периоде, грн.;

Дог - количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных и общественных обязанностей, приходящихся в среднем на одного рабочего в планируемом периоде;

Др - фонд рабочего времени на одного рабочего в планируемом периоде, рабочих дней.

Сумма премиальных доплат рабочим за продукцию (работу), произведенную сверх установленной нормы, при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (∆Зт - плановая или фактическая) определяется с учетом намечаемого процента перевыполнения норм выработки в данном периоде и рассчитывается по формулам:



∆Зт = Зтс * (Jп - Jб) * qпр / Jп,

∆Зт = Зтп * (qопр - 1)



или



∆Зт = Зтп * (Jп - Jб) * qпр / Jп,



где Зтс - общая сумма основной заработной платы рабочих сдельщиков, исчисленная по прямым сдельным расценкам, грн.; Jп - планируемое выполнение норм выработки рабочими, %; Jб - базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяют оплату по повышенным расценкам,%; qпр - коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается расценка за выработку продукции сверх установленной нормы; Зтп - сдельный приработок рабочих-сдельщиков к заработной плате по тарифу, получаемый за счет перевыполнения норм и исчисленный по прямым сдельным расценкам, грн.; qопр - коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основной сдельной расценке (этот коэффициент всегда больше единицы).

Сумма премиальных доплат к заработной плате рабочих-сдельщиков (∆Зпр) при сдельно-премиальной системе оплаты труда определяется по одной из формул:



∆Зпр = Зтс * (Ув + Уп + Ут) / 100,∆Зпр = Зтс * У / 100,∆Зпр = Зстс * Утс / 100,



где Зтс - основная (прямая) заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по сдельным расценкам, грн.; Зстс - заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по тарифным ставкам, грн.; У - размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; Уст - размер премии в процентах к заработной плате рабочего, исчисленной по тарифным ставкам; Ув - размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования; Уп - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования; Ут - процент перевыполнения показателей премирования. Тарифная ставка рабочего i-го разряда (ЧTI) может быть определена умножением тарифной ставки первого разряда (ЧT1) на тарифный коэффициент i-го разряда по тарифной сетке qTI, т.е.



ЧTI = ЧT1 * qTI



Тарифный заработок бригады рабочих (Збт) определяется с учетом часовой тарифной ставки (в грн) i-го члена бригады ЧTI и количества отработанных i-м рабочим рабочих часов tPI за данный период:



Збт = ∑ЧTI * tPI.



Тарифный разряд рабочих (средний) qc определяется как среднеарифметическая величина следующими отношениями:



qC = ∑qI * PI / ∑PI, qC = qM + (qCT - qTM) / (qTБ - qTM)



или



qC = qБ + (qТБ - qСT) / (qTБ - qTM),



где qI - тарифный разряд рабочих данной группы;

PI - численность рабочих i-го разряда, чел.;

∑PI - общее число рабочих всех разрядов, чел.;

qM - тарифный разряд, соответствующий меньшему из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

qCT - средний тарифный коэффициент рабочих (работ);

qБ - тарифный разряд, соответствующий большему из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

qTM - наименьший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

qТБ - наибольший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент.

Тарифный фонд заработной платы (Зтс) или (Зтп) включает заработную плату за произведенный объем продукции (работ) по сдельным (сдельно-прогрессивным) расценкам при сдельной оплате труда или за отработанное время по тарифным ставкам (окладам) при повременной оплате труда:

а) при простой сдельной оплате:



Зтс = ∑Вi * ∑ЗPJ;



б) при сдельно-премиальной оплате с учетом премиальных доплат (сдельно-премиальная система оплаты труда применяется при условии перевыполнения плана и увеличения сдельных расценок как для сверхплановой продукции, так и для продукции, изготовленной в пределах планового задания):



Зтс = ∑Вi * ∑ (ЗPJ + ЗPJ * У / 100);



в) при сдельно-прогрессивной системе оплаты, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенным сверх нормы выработки (с учетом этих доплат):



Зтс = ∑Вi * ∑ЗPJ + ∑∆Вi * ∑ (ЗPJ + ЗPJ * У0/100);



г) при повременной оплате (расчет заработной платы по тарифу):



Зтп = ЧТ1 * qт * Фэ * Р,



где Вi - объем производимой продукции i-го вида в натуральных единицах в данном периоде (сумма по всем видам производимой продукции или работ);

ЗPJ - сдельная расценка на одну i-ю операцию по данному виду продукции или работы (сумма по всем операциям при производстве данного вида продукции или работы, оплачиваемым по прямым сдельным расценкам) грн.;

ЧТ1 - часовая тарифная ставка рабочего-повременщика 1 разряда, грн.;

qт - средний тарифный разряд рабочих-повременщиков;

Фэ - полезный фонд времени работы рабочих за данный период, ч;

Р - явочная численность рабочих-повременщиков, чел.;

У - планируемый процент прироста сдельных расценок в связи с перевыполнением норм выработки по всему объему продукции, оплачиваемой по сдельно-премиальной системе оплаты труда;

У0 - планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде;

∆ВI - дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.

Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих и технических исполнителей (Зфс) рассчитывается на планируемый период исходя из установленных для данной категории работников месячных должностных окладов (Змi), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (Pi), суммы выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (Звлi), суммы прочих доплат, включаемых в фонд заработной платы i-й категории работников (выплата разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и т.п.) (Здi) и числа месяцев работы в данном периоде М:



Зфс = ∑ (Змi * Рi * М + Звлi + Здi).



Фонд заработной платы на очередной год (Фг) по промышленно-производственному персоналу (ППП) ориентировочно может быть определен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:



Фг = Фб * Вг / Вб∆Рг * Зг,



где Фя - базисный фонд заработной платы ППП, предусмотренный в базисном году, грн.;

Вг и Вб - годовой объем выпуска продукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;

∆Рг - изменение численности работников ППП за счет дополнительных факторов экономии по сравнению с базисным годом, чел.;

Зг - среднегодовая заработная плата одного работника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фонда материального поощрения), грн.

Фонд заработной платы на перспективный период (Зфп) может быть определен укрупненно с учетом установленных на перспективный период темпов роста производительности труда и объема выпускаемой продукции, а также заданного соотношения между ростом производительности труда и заработной платы:



Зфп = dз * (100 + ∆П * J) * Вп / (100 + ∆П)



или



Зфп = (Зфф / 100) * (100 + ∆П * J) * (100 + ∆В) / (100 + ∆П)



где Зфп - годовой фонд заработной платы в планируемом периоде, грн.; 

dз - нормативная удельная заработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;

∆П - прирост производительности труда в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %;

J - прирост заработной платы в расчете на 1% повышения производительности труда в планируемом периоде;

Вп - объем продукции в планируемом периоде (по показателю, принятому для планирования заработной платы), грн.;

Зфф - годовой фонд заработной платы в отчетном периоде, грн.;

∆В - прирост объема продукции по соответствующему показателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Плановый фонд заработной платы определяется без сумм премий и вознаграждений работникам, выплачиваемых из фонда потребления (фонда материального поощрения).

Часовой фонд заработной платы рабочих (Зч) включает тарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (Зт), а также различные доплаты (Зд), относящиеся к часовому фонду зарплаты.

Часовой фонд заработной платы плановый (Зчп) равен сумме:



Зчп = Зт + Зд,



а часовой фонд заработной платы фактический (отчетный) (Зчф) включает ряд дополнительных выплат (Здв):



Зчф=3+3д+3дд,



где Зд - доплаты, включаемые в плановый и отчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельным расценкам и тарифным ставкам, предусмотренные действующим законодательством за особые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты за квалификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т - п., доплаты за работу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников в индивидуальном порядке, сумма выплачиваемых премий по действующим на предприятии премиальным системам за экономию энергии, топлива, материалов, за повышенное качество продукции (работы) и т.п.; 

Здв - доплаты сверх сумм, входящих в Зд, включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой заработной платы, в том числе оплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнение аккордных работ, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованную продукцию не по вине рабочего.

Расходы на заработную плату отражаются в себестоимости продукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ), так и на рентабельность производства в целом. 

Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижению себестоимости продукции тесно связаны.

Задание по снижению себестоимости продукции обычно представляется как сумма планового снижения себестоимости выпускаемой продукции (Эс) (в грн) и может быть определена по формуле:



Эс = ∑Сiо * qin - ∑Cin * qin.



Плановое задание по снижению себестоимости продукции (в%) Эсп рассчитывается по формуле



Эсп = ∑Сi * qin * 100/∑Cio * qin -100,



где: Сio и Сin - себестоимость единицы i-го вида продукции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плановом периодах, грн.;

qin - годовой объем производства i-го вида продукции в плановом периоде в соответствующих единицах измерения.

Заработная плата на один руб. товарной продукции в планируемом периоде с учетом изменения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рассчитывается по формуле



dСЗ1 = dСЗ0 * JЗ / JП,



где: dСЗ0 и dСЗ1 - заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарной продукции соответственно в базисном и планируемом периодах;

JЗ и JП - соответственно индексы роста средней заработной платы и роста производительности труда в планируемом периоде.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Эз) рассчитывается как разность между фондом заработной платы по плану (Зп) и фактически начисленной Зф:



Эз = Зп - Зф.



Абсолютная экономия от снижения себестоимости продукции Эс сравнимой товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным рассчитывается как разность:



Эс = ∑С1 * q1 - ∑С0 * q1.



Относительная экономия фонда заработной платы (Эдз) определяется разностью между скорректированным фондом заработной платы предприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной, реализованной продукции (Зфк) и фактически начисленным фондом заработной платы предприятия за данный период (Зф):



Эдз = Зфк - Зф,



или в процентах:



Эодз = (Зфк - Зф) * 100/Зфк.



Относительная экономия (или со знаком минус перерасход) фонда заработной платы рабочих Эдр определяется разностью между плановым фондом их заработной платы (Зпр), скорректированным на индекс выполнения плана по объему валовой (товарной, реализованной) продукции (Jв) и фактически начисленным фондом заработной платы за данный период (Зфр):



Эдр = Зпр * Jв - Зфр.



Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рабочих за счет относительного недостатка (излишка) численности рабочих Эодр рассчитывается по формуле:



Эодр = Зспр * (Рпр * Jв - Рфр),



где Зспр - средняя плановая заработная плата одного рабочего, грн.;

Рпр и Рфр - плановая и фактическая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.

Экономия заработной платы и отчислений на социальное страхование (Эз) может быть достигнута по заработной плате рабочих за счет осуществления различных организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение трудоемкости производимой продукции:



Эз = (t0 * З0 - t1 * З1) * (1 + Зд / 100) * (1+ Зн / 100) * N,



где t0 и t1 - трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;

З0 и З1 - среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприятия, грн.;

Зд - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;

Зн - установленный процент отчислений на социальное страхование;

N - количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.

Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем определяется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости продукции учитывается часть суммы экономии, которая должна быть получена в данном периоде.

При проведении организационно-технических мероприятий, обеспечивающих высвобождение работников с повременной оплатой труда, экономия определяется по формуле:



Эз = (Эп * Зс (1+ Зпс / 100)) * n,



где Эп - намеченное к высвобождению количество работников, чел.;

Зс - среднемесячная заработная плата данной категории работников, грн.;

Зпс - установленный процент отчислений на социальное страхование;

n - число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудования и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необходимо уметь определять. Экономия условно-постоянных расходов (Эпп), возникающая при увеличении объема производства, определяется по формуле (в грн)



Эпп = Jт - Спп / 100 или Эпп = Jт * С0 * dпп / 10 000,



где Спп - сумма приведенных условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;

Jт - темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным,%;

С0 - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. грн.;

dпп - удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях расходов) базисного года,%.

Экономия фонда заработной платы (Эз) в связи с различием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывается по формуле:



Эз = (ЗD1 - ЗD0) * В или Эз = Зф (JD3 - 1) / JD3,



где ЗD1 и ЗD0 - удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;

В1 - объем продукции, произведенной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;

Зф - фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;

JD3 - коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции в данном периоде, определяемый отношением индекса средней заработной платы одного работника к индексу производительности труда.

Получение результата со знаком минус означает перерасход фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы (ЭЗ2) за счет отклонения планового и фактического уровней средней заработной платы работников:



ЭЗ2 = (Зсп - Зсф) * Рф,



где Зсп и Зсф - плановый и фактический уровень средней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;

Рф - фактическая среднесписочная численность работников предприятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.

Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различных категорий работников (рабочих, специалистов, служащих и т.д.).

Экономия фонда заработной платы (ЭЗ1) за счет уменьшения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:



ЭЗ1 = Зсп * (Рп - Рф),



где Зсп - средняя плановая заработная плата одного работника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.; Рп и Рф - плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участке) в данном периоде, чел. Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы - как в среднем на одного работающего, так и на одного работника определенной категории (специалиста, служащего, рабочего и т.п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработной платы (в%) (Э0З) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы:



Э0З = 100 - 100 *Jз / Jп,



где Jз и Jп - темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом. При оценке соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы в расчет принимается средняя заработная плата на одного работника, включая выплаты из фондов потребления (материального поощрения). 



Задача № 1



Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл.1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.



Таблица 1

ППП

План

Факт

Всего:

2. В том числе:

2.1 Работающие

2.2 Специалисты

2.3 Служащие

2.4 МОП

3.% выполнения плана



1848

348

100

15

99%



1924

444

95

10

99%



Решение

1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой



Чабс. = Чф. - Чпл. = 1924 - 1848 = 76 чел.



Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.

2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Чпл) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Чплскор) при условии неизменной производительности труда:



Чплскор = Чпл. * Квып. пл. (% вып. пл)

Чплскор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел) или

Чплскор = 1848 * 99/76 = 2408 чел.



Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.

3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):



Чотн. = Чплскор - Чф. = 2408 - 1924 = 484 чел.



Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.

Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.



Таблица 2

Показатель

План

Факт

Отклонение +, - 

структура ППП

(уд. в.%) 

откл. по уд. в.,%









План

Факт



Численность персонала, чел. всего

в том числе:

1. ППП

1.1 работающие

1.2 специалисты

1.3 служащие

2. МОП



2311

1848

348

100

15



2473

1924

444

95

10



+162

+76

+96

5

5



100

79.96

15.06

4.33

0.65



100

77.8

17.95

3.84

0.4



2.16

2.89

0.49

0.25



Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел).



Задача № 2



На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.



Таблица 3

ППП

План

Факт

Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн. 

548

620

Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн. 

632

720

Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн. 

654

744

Отработано рабочими, тыс. чел. Часов

684

821

Отработано рабочими, тыс. чел. Дней

155

168

Среднесписочное число рабочих

420

435



Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.



ЗПпл. среднечасовая = 548/684 = 0,8;

ЗПфакт. среднечасовая = 620/821 = 0,76;



Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.



ЗПпл. среднедневная = 632/155 = 4,08;

ЗПфакт. среднедневная = 720/168 = 4,29;



Среднегодовая заработная плата - оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.



ЗПпл. среднегодовая = 654/420 = 1,56;

ЗПфакт. среднегодовая = 744/435 = 1,71;



Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.



Таблица 4

ППП

План

Факт

Отклонение

% выпол-нения

Фонд часовой з/п рабочих, тыс. грн. 

548

620

72

113,14

Фонд дневной з/п рабочих, тыс. грн. 

632

720

88

113,92

Фонд годовой з/п рабочих, тыс. грн. 

654

744

90

113,76

Отработано рабочими, тыс. чел. Часов

684

821

137

120,03

Отработано рабочими, тыс. чел. Дней

155

168

13

108,39

Среднесписочное число рабочих

420

435

15

103,57

Среднечасовая з/п грн. 

0,8

0,76

-0,04

95

Среднедневная з/п грн. 

4,08

4,29

0,21

105,15

Среднегодовая з/п

тыс. грн. 

1,56

1,71

0,15

109,62



Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.

Влияние изменения среднечасовой заработной платы.



0,04 * 821 = - 32,84 тыс. грн.



Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фонд часовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.

Влияние изменения отработанными рабочими тыс. чел. часов.



137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.



Под влиянием увеличения отработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовой заработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.

Проверка:



32 + 104 = 72 тыс. грн.



В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполнен на 13,14%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.

Влияние среднедневной заработной платы.



0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.



Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на 0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.

Влияние отработанных рабочими чел. дней:



13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.



Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на 13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.

Проверка 32 + 56 = 88 тыс. грн.

В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на 13,92%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/п рабочих.

Влияние среднегодовой з/п:



0,15 * 420 = 63 тыс. грн.



Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фонд годовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.

Влияние среднесписочного числа рабочих:



15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.



Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15 чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.

В результате план по фонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторов наибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.


Литература



"Экономика и социология труда". Серия "Учебники и учебные пособия". Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В.А. Чулякова. Ростов-на-Дону, "Феникс", 1999 - 512 с.

Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Экономика труда", учебник, - М.: 1998 г.

Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Практикум по экономике, организации и планировании труда", - М.: 1997 г.

Рофе А.И. "Экономика и социология труда", - М.: 2004 г.