Анализ и диагностика финансовой деятельности ОАО Белгородэнерго 3

2

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования





Кафедра экономики, маркетинга и менеджмента





КУРСОВАЯ РАБОТА



по дисциплине: Анализ и диагностика финансово–хозяйственной деятельности предприятия

на тему: «АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО «БЕЛГОРОДЭНЕРГО»




Содержание



Введение

1. Анализ производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Белгородэнерго»

		Краткая характеристика предприятия

Обзор основных технико-экономических показателей

Анализ выполнения плана производства и реализации продукции

Анализ структуры товарной продукции

Анализ ритмичности производства

Анализ состояния и использования основных фондов

Анализ организационной структуры управления

Анализ производительности труда и заработной платы

1.9 Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции

1.10 Анализ прибыли и рентабельности

2. Анализ финансового состояния ОАО «Белгородэнерго»

2.1 Предварительный обзор баланса

2.2 Общая оценка финансового состояния

2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия

		2.4 Анализ платежеспособности (ликвидности) предприятия

Заключение

Список литературы

Приложение


Введение



Актуальность данной работы заключается в том, что в рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление.

Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а избыточная устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Цель анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы оценить хозяйственное и финансовое состояние предприятия, а также в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ хозяйственного и финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения хозяйственного и финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Вместе с тем, хозяйственное и финансовое состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. Поэтому система приводимых показателей имеет целью показать его состояние для внешних потребителей, так как при развитии рыночных отношений количество пользователей хозяйственной, экономической и финансовой информации значительно возрастает. 

Данная работа направлена на анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ''Белгородэнерго'', с использованием данных бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложения к бухгалтерскому балансу и других материалов, собранных на предприятии.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учётом и контролем процессов и принятием управленческих решений.

В процессе анализа хозяйственной деятельности учётная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

Целью данной курсовой работы является анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

сбор и обработка материала;

выявление резервов снижения затрат на производство продукции;

анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

анализ финансового состояния предприятия;

изучение влияния объективных и субъективных факторов на результаты хозяйственной деятельности.

Объектом исследования является ОАО «Белгородэнерго».

Предметом исследования являются технико-экономические и финансовые показатели ОАО «Белгородэнерго».


1. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ОАО «Белгородэнерго»



Краткая характеристика предприятия



В истории Общества можно выделить два этапа:

1 этап – история ОАО «Белгородэнерго» до реорганизации в форме выделения из него ОАО «Электросетевая компания» (до 1 апреля 2005 года);

2 этап – история ОАО «Белгородэнерго» (ОАО «Электросетевая компания»), как выделенного Общества, т.е. после реорганизации. 

Проект реформирования был разработан в соответствии с Федеральным законом РФ «Об электроэнергетике» от 26 марта 2003 г. № 35-ФЗ, Федеральным законом РФ «Об особенностях функционирования электроэнергетики в переходный период» от 26 марта 2003 г. № 36-ФЗ и Концепцией Стратегии ОАО РАО «ЕЭС России» на 2003 – 2008 г.г. «5+5», утвержденной Советом директоров ОАО РАО «ЕЭС России» 29 мая 2003 г.

ОАО «Электросетевая компания» возникло в результате реорганизации ОАО «Белгородэнерго» в форме выделения 01.04.2005, после чего 20.05.2005 г. ОАО «Белгородэнерго» было переименовано в ОАО «Корпоративные сервисные системы». Наименование «БЕЛГОРОДЭНЕРГО», зарегистрированное в качестве товарного знака, было передано ОАО «Электросетевая компания» по договору купли-продажи между ОАО «Корпоративные сервисные системы» и ОАО «Электросетевая компания». На основании решения, принятого на совместном Общем собрании акционеров ОАО «Электросетевая компания» и ОАО «БелЭСК» Общество 05.08.2005 года было переименовано в ОАО «Белгородэнерго».

До реорганизации в форме выделения ОАО «Белгородэнерго» являлось монопольным субъектом энергетического комплекса Белгородской области, объединяющим в себе все сферы: производство и передача электроэнергии и тепловой энергии, распределение электроэнергии, сбыт электроэнергии и тепловой энергии и т.д.

Фундамент энергетики Белгородчины был заложен ещё в начале XX века. В 1923 году при железнодорожной станции «Белгород» установлен и введен в эксплуатацию нефтяной двигатель мощностью 50 лошадиных сил первой транспортной электростанции. Появился электрический свет в центре города. В 1927 году построена вторая небольшая электростанция. К началу 1929 года энерговооруженность Белгорода вместе с железнодорожным узлом в три раза превысила дореволюционный уровень. 

В 1934 году для обеспечения растущих потребностей Белгорода в электроэнергии было начато строительство Белгородской центральной электростанции (ЦЭС) – одной из 30 станций, строительство которых предусматривалось Государственным планом электрификации России. Спустя четыре года, в ноябре 1938 года, введена первая очередь электростанции с турбогенератором в 1600 кВт. Зажглись электрические лампы в 1750 домах белгородцев. Начался перевод промышленности и коммунального хозяйства города на электроснабжение. 

Новый этап в развитии энергетики Белгородчины начался с момента образования области в 1954 году. Бурный рост промышленности, вызванный освоением богатств Курской магнитной аномалии, дал толчок строительству в Старооскольском районе крупной электрической станции. 31 декабря 1954 года параллельно с энергопоездом введена в работу первая очередь Губкинской ТЭЦ мощностью 12 МВт. По окончании строительства, в 1959 году, ее общая мощность достигла 61 МВт, что обеспечило электро- и теплоснабжение предприятий горнорудного края. 

Развитие электросетевого хозяйства области началось в 1955 году, когда была сооружена первая линия электропередачи напряжением 35 кВ от Губкинской ТЭЦ к Скороднянскому райцентру. 

1961 год вошел в историю белгородской энергетики как год рождения районного энергетического управления «Белгородэнерго». Основными задачами вновь созданного предприятия были определены: обеспечение надежного энергоснабжения промышленности, сельского хозяйства, объектов соцкультбыта, развитие энергетики области. 

В состав РЭУ «Белгородэнерго» вошли: Белгородская ЦЭС, Губкинская ТЭЦ и предприятие высоковольтных электрических сетей. Протяженность сетей напряжением 110 кВ тогда составляла 751 км, максимум нагрузки – 114 МВт, полезный отпуск электроэнергии – 743 млн. кВт.ч. 

В 1962 году после сооружения ВЛ-220 от Нововоронежской АЭС Губкинская ТЭЦ включена в параллельную работу с «Воронежэнерго». 

Введением в 1965 году линии электропередачи напряжением 110 кВ «Новый Оскол – Валуйки» началась электрификация востока области. 

К началу 1966 года общее потребление электроэнергии от сетей белгородской энергосистемы составило 1 миллиард 60 миллионов кВт.ч. Началась подача теплоэнергии от Белгородской ЦЭС первым потребителям. 

В июле 1969 года включением в параллельную работу энергосистем Юга и Центра страны по сетям «Белгородэнерго» напряжением 110-330 кВ было завершено создание Единой энергетической системы Европейской части СССР.

С 1961-го по 1985-й годы энергетика области развивалась опережающими темпами, обеспечивая электроэнергией население, сельское хозяйство, промышленные предприятия, среди которых крупнейшие – Лебединский ГОК, Стойленский ГОК, Оскольский электрометаллургический комбинат.

1 марта 1993 года на базе производственного объединения энергетики и электрификации «Белгородэнерго» Государственный комитет РФ по управлению госимуществом Белгородской области учредил открытое акционерное общество энергетики и электрификации «Белгородэнерго». 

В ноябре 2001 года между Администрацией Белгородской области, РАО «ЕЭС России» и ОАО «Белгородэнерго» заключено «Соглашение о реформировании энергетического комплекса Белгородской области». Акционерное общество в числе первых энергосистем РАО «ЕЭС России» вышло на путь преобразований с целью создания необходимых условий для перспективного развития энергетики области: привлечения инвестиций, реализации проектов по энергосбережению, оптимизации энергосбытовой деятельности, снижения издержек. 

2002 год охарактеризован изменениями в организационной структуре Акционерного общества. В состав ОАО «Белгородэнерго» вошли предприятия коммунальной энергетики. Кроме этого, ряд отделов и служб энергокомпании были выделены в обособленные структурные подразделения и далее – в филиалы. 

1 июля 2003 года функции диспетчерского управления, осуществляемого филиалом энергосистемы «Региональное диспетчерское управление» (РДУ), были переданы «Системному оператору» (ОАО «СО-ЦДУ ЕЭС»). Также филиал ОАО «Белгородэнерго» «Белэнергоремонт» был реорганизован в дочернее зависимое общество ОАО «Белгородэнергоремонт». 1 августа 2003 года в ОАО «Белгородэнерго» создан филиал «Магистральные электрические сети». 

Важнейшим шагом на пути развития энергетики области стало подписание 7 августа 2003 года губернатором Белгородской области Евгением Савченко и Председателем Правления РАО «ЕЭС России» Анатолием Чубайсом многостороннего соглашения «О сотрудничестве Администрации Белгородской области и РАО «ЕЭС России» в сфере реформирования и развития энергетического комплекса Белгородской области». Заложен символический камень начала строительства газотурбинной теплоэлектроцентрали «ЛУЧ» (ГТ ТЭЦ «Луч»).

В 2004 году Общество претерпело многочисленные структурные изменения, в том числе связанные с филиалами. В июне 2004 года осуществлена государственная регистрация 100% дочернего предприятия ОАО "Белгородэнергосервис", созданного за счет имущества филиала «УчетЭнергоСервис», впоследствии зарегистрирована ликвидация данного филиала. 

1 октября 2004 года осуществлен первый этап реформирования компании, а именно зарегистрированы в качестве юридических лиц общества, выделенные из ОАО "Белгородэнерго": ОАО «Белгородская сбытовая компания» и ОАО «Теплоэнергетическая компания». Таким образом, сделаны первые шаги в направлении разделения отрасли на естественно - монопольные и конкурентные виды деятельности, создание системы эффективных рыночных отношений в конкурентных видах деятельности. С 1 октября основным видом деятельности ОАО "Белгородэнерго" является передача и распределение электрической энергии по электрическим сетям. Отношения с ОАО "Белгородская сбытовая компания" и ОАО "Теплоэнергетическая компания" строятся на системе договоров на сервисное обслуживание выделенных обществ.

		1 апреля 2005 года – произведена регистрация акционерного Общества ОАО «Электросетевая компания», выделившегося из ОАО «Белгородэнерго» в результате реорганизации. 

17 мая 2005 года – произведена регистрация выпуска и отчета об итогах выпуска ценных бумаг выделенного Общества.

18 мая 2005 года – общее собрание акционеров ОАО «Электросетевая компания» приняло решение о реорганизации в форме присоединения к обществу ОАО «Белгородская электросетевая компания» (ОАО «БелЭСК»);

28 июня 2005 года – произведена регистрация дополнительного выпуска ценных бумаг ОАО «Электросетевая компания».

05 августа 2005 года – Открытое акционерное общество «Электросетевая компания» переименовано в Открытое акционерное общество энергетики и электрификации «Белгородэнерго».

05 августа 2005 года – Общество реорганизовано в форме присоединения к нему Открытого акционерного общества «Белгородская электросетевая компания» (ОАО «БелЭСК»).

22 августа 2005 года – акции ОАО «Белгородэнерго» допущены к торгам на биржевом рынке РТС в разделе Списка «Ценные бумаги, допущенные к обращению, но не включенные в котировальные списки» открытого акционерного общества «Фондовая биржа РТС».

25 августа 2005 года – осуществлена государственная регистрация Отчета об итогах дополнительного выпуска ценных бумаг ОАО «Белгородэнерго».

26 августа 2005 года – акции ОАО «Белгородэнерго» включены в раздел Списка «Перечень внесписочных ценных бумаг (ценные бумаги, допущенные к торгам без прохождения процедуры листинга») ЗАО «ФБ ММВБ».

08 августа 2005 года – акции ОАО «Белгородэнерго» допущены к торгам на классическом рынке РТС некоммерческого партнерства «Фондовая биржа РТС».

6 апреля 2006 года – на основании решения внеочередного Общего собрания акционеров (Протокола №1/06 от 20.01.2006), решения Совета директоров (Протокол №БЭ-005/06 от 30.03.2006) функции Единоличного исполнительного органа ОАО «Белгородэнерго» по договору №46-418/22-2774 от 06.04.2006 были переданы управляющей компании ОАО «МРСК Центра и Северного Кавказа».

Руководство текущей деятельностью ОАО «Белгородэнерго» осуществляет единоличный исполнительный орган. Полномочия единоличного исполнительного органа переданы Управляющей компании на основании решения внеочередного Общего собрания акционеров (Протокол №1/06 от 20.01.2006) и решения Совета директоров (Протокол №БЭ-005/06 от 30.03.2006).

В настоящее время деятельность в сфере энергетики региона осуществляется следующим образом:

				филиал ОАО «ТГК-4» - «Белгородская региональная генерация»– производство тепловой и электрической энергии, транспорт теплоэнергии; реализация энергии сбытовым компаниям и потребителям. В состав входят следующие производственные подразделения: Восточное, Северное, Южное, Центральное, Белгородские теплосети, Старооскольские тепловые сети;

				ОАО «Белгородэнерго»– передача и распределение электроэнергии субъектам рынка, подключение потребителей электроэнергии. В состав входят производственные отделения: Северные электрические сети, Южные электрические сети, Восточные электрические сети, Белгородские электрические сети, Старооскольские электрические сети;

				ОАО «Белгородская сбытовая компания - покупка электрической энергии на оптовом и розничных рынках и реализация (продажа) электрической энергии потребителям;

				ОАО «Белгородская магистральная сетевая компания» - передача и распределение электроэнергии субъектам рынка. Активами являются объекты ЕНЭС.;

				ОАО «Белгородэнергосервис» - услуги по ремонту электронных приборов, счетчиков электрической и тепловой энергии, проектирование, монтаж, наладка автоматизированных информационно-измерительных систем учета электрической и тепловой энергии (АСКУЭ и АСКУТ) и другие услуги;

				ОАО «Белгородэнергоремонт» - услуги по ремонту зданий и сооружений, изготовление нестандартного оборудования, монтаж, демонтаж и пусконаладочные работы на объектах котлонадзора, вспомогательном оборудовании, пусконаладочные работы на системах защиты и приборах безопасности объектов котлонадзора и другие услуги.

				ОАО «Корпоративные сервисные системы» оказывает комплекс услуг по управлению предприятием, включающих в себя услуги в области управления персоналом, средств коммуникации и информационных технологий, инжиниринга бизнес-процессов, построения и развития системы менеджмента качества, финансово-экономического, бухгалтерского и правового обслуживания предприятий.

На данный момент энергетический комплекс Белгородской области прошел первый этап реформирования, что ознаменовалось разделением отрасли на естественно-монопольные и конкурентные виды деятельности.

Следующим этапом реформирования станет интеграция сетевого комплекса в более крупные межрегиональные сетевые компании энергетической системы Российской Федерации. 

К факторам, влияющим на деятельность ОАО «Белгородэнерго» относятся:

- темпы реализации реформы электроэнергетики России;

- значительная степень государственного регулирования в отрасли;

- переход рынка электроэнергии к свободной либеральной модели, основным движущим механизмом которого выступает конкуренция.



1.2 Обзор основных технико-экономических показателей



Основные технико-экономические показатели дают представление о результатах деятельности предприятия за отчётный период по сравнению с прошлым годом. 

Для анализа используется форма статистической отчётности "Сводная таблица основных показателей", которая комплексно характеризует хозяйственную деятельность промышленного предприятия за последние два года (таблица 1.1).


Таблица 1.1 - Основные технико-экономические показатели работы предприятия за 2005 – 2006 гг.

№

Показатели

Единица измере-ния

Факт за предыду-щий год (2005 г.)

За отчетный год (2006 г.)









План

Факт

	% к













плану

	Соответ-ствующему периоду предыду-щего года

1

2

3

4

5

6

7

		8

1

Объём товарной продукции

тыс.руб.

2958805

4239026

4524926

106,74

	152,93

	Продолжение таблицы 1.1

1

2

3

4

5

6

7

		8



2

Производство важнейших видов продукции

тыс.МВтч









	



ВН (от 110 кВ)

тыс.МВтч

1957,3

2167,8

2644,4

121,99

135,10



СН 1 (35 кВ)

тыс.МВтч

2541,8

2961,3

2631,6

88,87

103,53



СН 2 (20-1 кВ)

тыс.МВтч

249,0

267,9

271,1

101,19

108,87



НН (0,4 кВ и ниже)

тыс.МВтч

1844,6

1925,6

1952,3

101,39

105,84

3

Оптовая цена единицы продукции за 1000 МВтч,

тыс. руб.













ВН (от 110 кВ)



846,10

895,48

895,48

100

105,84



СН 1 (35 кВ)



449,22

462,5

462,5

100

102,96



СН 2 (20-1 кВ)



2655,34

2863,68

2863,68

100

107,85



НН (0,4 кВ и ниже)



74,57

82,46

82,46

100

110,58



4

Среднесписочная численность

чел.









	



Всего



2749

2800

2803

100,11

		101,96



ППП, в т.ч.:











	



- рабочие



2326

2365

2365

100

	101,68



Непромышленная группа



423

435

438

100,69

	103,55

5

Общий фонд оплаты труда

тыс.руб.

241875



452140

488470



108,04

201,95

6

Среднемесячная зарплата работающего

руб.

7,33

13,46



14,52



107,88

198,09

7

Производительность труда 1 работника

тыс.руб.

1272,05

1792,40

1913,29

106,74

150,41



8

Себестоимость 1000 МВтч

руб./МВтч













ВН (от 110 кВ)



710,24

730,12

734,30

100,57

103,39



СН 1 (35 кВ)



382,30

380,00

379,25

99,80

99,20



СН 2 (20-1 кВ)



2413,47

2386,54

2382,91

99,85

98,73



НН (0,4 кВ и ниже)



67,02

75,00

75,04

100,05

111,97

9

Фондоотдача

руб./руб.

0,2184

0,2446

0,2523

103,15

115,52

10

Фондоемкость

руб./руб.

4,578

4,089

3,964

96,94

86,59



11

Среднегодовая стоимость производст-венных фондов

тыс.руб.

13546302

17333632

18013427

103,92

132,98



- основных



13489986

17259746

17936061

103,92

132,96



- оборотных



56316

73886

77366

104,71

137,38

12

Прибыль до налогообложения

тыс.руб.

570401,0

745165,3

790428,0

106,07

138,57

13

Рентабельность общая

%

4,21

4,30

4,38

101,86

104,04



Из данных таблицы 1.1 видно, что в 2006 году фактический объем товарной продукции составил 4524926 тыс. руб., что на 6,74% выше запланированного, что на 52,93% выше объема, полученного в 2005 году. 

Значительное увеличение объема товарной продукции произошло за счёт увеличения объема отпуска электроэнергии потребителям, а в частности ВН на 35,10%, СН1 на 3,53%, СН2 на 8,87% и НН на 5,84% . Также большое влияние оказало увеличение оптовой цены на ВН на 5,84%, СН1 на 2,96%, СН2 на 7,85% и НН на 10,58%.

Среднесписочная численность в 2006 году составила по факту 2803 человек, превысив показатель 2005 года на 1,96%, в том числе доля промышленно-производственного персонала увеличилась на 1,68%.

Фонд оплаты труда в 2006 году увеличился по сравнению с 2005 годом на 101,95%. Среднемесячная зарплата одного работающего повысилась на 98,09% и в 2006 г. составила 14520 руб.

Себестоимость возросла в 2006 году по сравнению с 2005 годом по ВН на 3,39% , НН – на 11,97% и снизилась по СН1 на 0,80%, по СН2 на 1,27%. 

Таким образом, прибыль по сравнению с 2005 годом получена, главным образом, за счет роста тарифов на важнейшие виды товарной продукции и объемов ее реализации, а не за счет снижения себестоимости.

Использование основных фондов предприятия характеризует показатель фондоотдачи, который составил 0,2523 руб/руб. и возрос на 3,15% по сравнению с планом и значительно превысил уровень 2005 года – на 15,52%

В результате производственно-хозяйственной деятельности обществом была получена прибыль в размере 790428 тыс. руб., по сравнению с предыдущим годом произошло значительное увеличение на 38,57%.

Рентабельность производства общая составила в 2006 году 4,38%, превысив показатель предыдущего года на 4,04%. 



1.3 Анализ выполнения плана производства и реализации продукции



Одним из важнейших показателей характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия является объем производства продукции, поэтому анализ работы промышленных предприятий необходимо начинать с изучения показателей выпуска продукции.

В данном разделе проводится анализ выполнения плана товарной и реализованной продукции, выполнение плана по номенклатуре, качеству продукции, влияющей на её цену. 

При анализе выполнения плана по реализации продукции следует учесть выполнение договоров на поставку продукции. В нем отражается объем добычи и обогащения полезного ископаемого в рассматриваемом периоде, а также широкий комплекс мероприятий.

Выполнение плана в стоимостном выражении по номенклатуре представлено в таблице 1.2. 



Таблица 1.2 - Выполнение плана по выпуску товарной продукции в стоимостном выражении и по номенклатуре за 2006 г.

Вид товарной продукции

Объём текущего года, тыс. МВтч

Оптовая цена за 1000 МВтч, тыс. руб.

Стоимость продукции, тыс. руб.

Отклонение фактического выпуска от планового, тыс. руб.



План

Факт

План

Факт

План

Факт



1

2



3

4



5



6

7

8



Сетевые услуги









4238826

4524626,5



 Передача по электросетям:

7322,6

7499,4





4236816,4

4522464,6

+285648,2

в т.ч. по уровням напряжения















ВН (от 110 кВ)

2167,8

2644,4

895,48

895,48

1941221,5

2368006,1

+426784,6

СН 1 (35 кВ)

2961,3

2631,6

462,5

462,5

1369630

1217132,6

-152497,4

СН 2 (20-1 кВ)

267,9

271,1

2863,68

2863,68

767179,9

776343,3

+9163,4

НН (0,4 кВ и ниже)

1925,6

1952,3

82,46

82,46

158785,0

160982,6

+2197,6

Продолжение таблицы 1.2

1

2

3

4

5

6

7

8

Итого по основным видам продукции

7322,6

7499,4





4236816,4

4522464,6

+285648,2

Прочая продукция









2009,2

2161,9

+152,7

Реализация прочей продукции









200

300

+100

Итого товарной продукции

7322,6

7499,4





4239026

4524926

+285900


С помощью индексного метода проанализируем влияние на отклонение от плановых показателей стоимости основных видов товарной продукции, изменение объёмов производства и цен на неё. 

Стоимость вида продукции можно представить в виде произведения:



,      (1.1)



где Qi – объём продукции, тыс. т.

Цi – оптовая цена единицы продукции, руб.

Далее определим индексы изменения стоимости товарной продукции (IDi), объёма производства (IQi) и цена (IЦi), как соотношение фактических показателей к плановым.

Индекс изменения стоимости товарной продукции:



      (1.2)



Индекс изменения объемов производства: 



  (1.3)

Индекс изменения цены: 



  (1.4)

Расчёт проверяется по формуле: 



  (1.5)



ВН

ID вн = 2368006,1/1941221,5 = 1,219

IQ вн = 2644,4/ 2167,8 = 1,219

IЦ вн =895,48 / 895,48 = 1,0

Проверяем расчет: ID вн = 1,219*1,00 = 1,219



СН1

ID сн1 =1217132,6/1369630= 0,889

IQ сн1 = 2631,6/2961,3= 0,889

IЦ сн1 =80,54 / 80,54= 1,00

Проверяем расчет: ID сн1 = 0,889 · 1,00 = 0,889



СН2

ID сн2.= 776343,3 /767179,9 = 1,012

IQ сн2 = 271,1/ 267,9 = 1,012

IЦ сн2 =2863,68 /2863,68= 1,00

Проверяем расчёт: ID ок. = 1,012 · 1,00 = 1,012



НН

ID. нн =160982,6/ 158785,0= 1,013

IQ нн = 1952,3/ 1925,6= 1,013

IЦ.нн = 82,46/82,46 = 1,00

Проверяем расчёт: ID нн = 1,013 *1,00 = 1,013



На основе выше произведенных расчетов видно, что план по отпуску электроэнергии ВН в стоимостном выражении перевыполнен на 1,29 % за счет увеличения отпуска электроэнергии на 1,219%.

План по отпуску электроэнергии СН2 перевыполнен на 0,012 % за счет увеличения объема выпуска на 0,012 %.

Рост отпуска электроэнергии НН на 0,013 % привел к перевыполнению плана на 0,013 %.


1.4 Анализ структуры товарной продукции



Иногда на предприятиях неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению её структуры, то есть соотношение отдельных видов продукции в общем их выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных её видов. 

Анализ структуры товарной продукции представлен в таблице 1.3.



Таблица 1.3 - Изменение товарной продукции за счёт структуры

Виды товарной продукции

Оптовая цена за 1000 МВтч в плане, руб.

Объём производства продукции, тыс. МВтч

Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.

Изменение товарной продукции за счёт структуры (+,-), тыс.руб.





план

факт

план

факт при плановой структуре

факт







всего

структура, %

всего

структура, %









1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

ВН (от 110 кВ)

895,48

2167,8

29,60

2644,4

35,26

1941221,5

1987810,8

2368006,1

+380195,3

СН 1 (35 кВ)

462,5

2961,3

40,44

2631,6

35,09

1369630

1402501,1

1217132,6

-185368,5

СН 2 (20-1 кВ)

2863,68

267,9

3,66

271,1

3,62

767179,9

785592,2

776343,3

-9248,9

НН (0,4 кВ и ниже)

82,46

1925,6

26,30

1952,3

26,03

158785,0

162595,8

160982,6

-1613,2

Итого товарной продукции



7322,6

100

7499,4

100

4239026

4340762,6

4524926

+183964,7



Коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию определяется как фактический объем продукции деленный на плановый, т.е.

       (1.6) 

Кв.п. = 4544926 / 4239026 = 1,067



Исходя из результатов расчетов можно сделать вывод: если бы план производства был равномерно выполнен на 102,41 % по всем видам услуг, и не нарушалась бы запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 4340762,6 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 183964,7 тыс. руб., т.е. доля более дорогой продукции в общем объеме увеличилась.

Для анализа влияния структуры товарной продукции на уровень выполнения плана по выпуску товарной продукции используем способ абсолютных разниц. Для этого необходимо определить, как изменится в среднем уровень цены 1000 МВтч за счет структуры (табл. 1.4).



Таблица 1.4 - Расчет влияния структурного фактора на уровень выполнения плана по выпуску товарной продукции способом абсолютных разниц.

Виды товарной продукции

Оптовая цена за 1000 МВтч. Руб.

Структура продукции, %

Изменение средней цены за счёт структуры, руб.





План

Факт

Отклонение, +,-



1

2

3

4

5

6

ВН (от 110 кВ)

895,48

29,60

35,26

+5,66

+50,68

СН 1 (35 кВ)

462,5

40,44

35,09

-5,35

-24,74

СН 2 (20-1 кВ)

2863,68

3,66

3,62

-0,04

-1,14

НН (0,4 кВ и ниже)

82,46

26,30

26,03

-0,27

-0,23

Итого 



100,00

100,00



+24,57



Расчет влияния структурного фактора на объем производства продукции определяется с помощью средневзвешенных цен по формуле: 

 ,       (1.7)



где Цстр - изменение средней цены за счёт структуры, руб.; 

Цп.i – оптовая цена за 1000 МВтч электроэнергии в плане, руб.;

УДфi, УДплi - удельные веса i-той плановой и фактической продукции в общем объеме товарной продукции, %.



∆Цстр =(895,48*(35,26-29,60) + 462,5*(35,09-40,44) + 2863,68*(3,62-3,66) + 82,46*(26,03-26,30))/100 = +24,57 руб.



Определим изменение товарной продукции в стоимостном выражении:



∆ТПстр = ∆ Цстр · Qф общ. ,            (1.8) 



где Qф общ. – общий фактический объем производства продукции в натуральном выражении



∆ТПстр = 24,57 · 7499,4 = 184260,258 тыс. руб.



Таким образом, на изменение структуры товарной продукции повлиял фактический объем отпуска электроэнергии ВН, который является одним из самых дорогих видов электроэнергии.



Изучение динамики товарной продукции

Для анализа объема производства необходимо изучить изменение объемов товарной продукции за последние пять лет (табл. 1.5). При этом нужно рассчитать темпы роста базисные и цепные. 


Таблица 1.5 - Динамика товарной продукции

Годы

Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Темпы роста, %





цепные

базисные

1

2

3

4

2002

2006713

100,00

100,00

2003

2594832

129,31

129,31

2004

2795634

107,74

139,31

2005

2958805

105,84

147,45

2006

4524926

152,93

225,49



Среднегодовой темп роста товарной продукции рассчитаем по следующей формуле:



     (1.9) 

Тр = = 1,2254 *100 = 122,54 %



Среднегодовой темп прироста определяется по формуле:



Тпр = Тр – 100,        (1.10)

Тпр = 122,54 – 100 = 22,54 %. 



Среднегодовой темп прироста объема отпуска электроэнергии за последние пять лет составил 22,54 %.



1.5 Анализ ритмичности производства



Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренном планом. 

Каждое предприятие стремится к наиболее ритмичной работе, так как только в этом случае сохраняется своевременность выпуска и реализации продукции.

Неритмичная работа предприятия ухудшает все экономические показатели, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную работу по отпуску электроэнергии. Все это приводит к повышению себестоимости выпуска продукции и уменьшению суммы прибыли.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используются следующие показатели:

- коэффициент ритмичности;

- коэффициент аритмичности;

- коэффициент вариации;

Для анализа ритмичности производства рассмотрим фактический и плановый объемы отпуска электроэнергии ВН, показатели которых приведены в таблице 1.6.



Таблица 1.6 - Анализ ритмичности 

Месяц

Объем ВН (от 110 кВ), тыс. МВтч

Удельный вес месячного объема к квартальному объёму, %

Удельный вес квартального объёма к годовому, %

Коэффици-ент выполнения плана, Кв.п.

Объём ВН (от 110 кВ), зачтённый в выполнение плана по рит-мичности, тыс.МВтч.



план

факт

План

факт

план

факт





1

2

3

4

5

6

7

8

9

Январь 

Февраль 

Март

284,1

302,8

39,26

36,87

-

-

1,066

284,1



245,3

270,9

33,90

32,98

-

-

1,104

245,3



194,2

247,6

26,84

30,15

-

-

1,275

194,2

Итого за 1 квартал 

723,6

821,3

100

100

33,38

31,06

1,135

723,6

Апрель 

171,0

226,4

34,62

35,20

-

-

1,324

171,0

Май 

157,3

210,7

31,85

32,75

-

-

1,339

157,3

Июнь 

165,6

206,2

33,53

32,05

-

-

1,245

165,6

Итого за 2 квартал 

493,9

643,3

100

100

22,78

24,33

1,302

493,9

Июль 

102,6

126,3

26,70

30,10

-

-

1,231

102,6

Август 

122,4

130,1

31,85

31,01

-

-

1,063

122,4

Сентябрь 

159,3

163,2

41,45

38,89

-

-

1,024

159,3

Итого за 3 квартал 

384,3

419,6

100

100

17,73

15,87

1,092

384,3


Октябрь 

150,6

174,5

26,61

22,95

-

-

1,159

150,6

Ноябрь 

189,3

269,1

33,45

35,40

-

-

1,422

189,3

Декабрь 

226,1

316,6

39,94

41,65

-

-

1,400

226,1

Итого за 4 квартал 

566,0

760,2

100

100

26,11

28,74

1,343

566,0

Всего за год 

2167,8

2644,4

-

-

100

100

1,220

2167,8



Коэффициент ритмичности определяется делением суммы, которая зачтена в выполнение плана по ритмичности, на плановый выпуск продукции. При этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический выпуск продукции, но не более запланированного.



,      (1.11)



где ВПпл.i – плановый выпуск продукции за i-е периоды;

ВПн.i – недовыполнение плана по выпуску продукции в i-м периоде.



Кр =2167,8 / 2167,8 = 1,00 = 100 %



Коэффициент ритмичности равен 1,00.

Коэффициент аритмичности - это сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. При этом, чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. 



Кар = 0,066 + 0,104 + 0,275 + 0,324 + 0,339 + 0,245 + 0,231 + 0,063 + 0,024 + 0,159 + 0,422 + 0,400 = 2,652


Коэффициент аритмичности довольно высокий и равен 2,652, а с учетом того, что коэффициент ритмичности равен 1,00, то можно сказать о не ритмичной работе предприятия за анализируемый период, так как потребление электроэнергии конечными потребителями зависит от времени года и возрастает в осенне-зимний период.

Коэффициент вариации – это отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции.



 ,       (1.12)



где ∆х² - квадратическое отклонение от среднеквартального задания;

n - число суммируемых плановых заданий;

хпл. – среднеквартальное задание по графику.



Кв =  ((821,3-723,6)2+(643,3-493,9)2+(419,6-384,3)2+ (760,2 -566,0)2)/4  = 0,245

(723,6+493,9+384,3+566,0)/4



Коэффициент вариации равен 0,245. Это значит, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 24,5 %. 

На основе выше произведенных расчетов делаем вывод:

В 1 квартале план по отпуску электроэнергии ВН перевыполнен на 13,5 %. Причем максимальный отпуск был достигнут в янване в размере 302,8 тыс.МВтч., а минимальный – в марте в размере 247,6 тыс.МВтч.

Во 2 квартале наблюдалось перевыполнение плана на 30,2%, максимальный объем отпуска был достигнут в апреле и составил 226,4 тыс.МВтч.

В 3 квартале план по отпуску электроэнергии был перевыполнен на 9,2%, причем с начала 3 квартала план с каждым месяцем увеличивался. Максимальный объем отпуска электроэнергии был зафиксирован в сентябре в размере 163,2 тыс.МВтч.

	В 4 квартале наблюдалось перевыполнение плана в размере 34,3%. В декабре был достигнут максимальный уровень отпуска электроэнергии за этот квартал – 316,6 тыс.МВтч. Это связано с началом зимнего периода.

	В общем итоге за год план по отпуску электроэнергии был перевыполнен на 22,0%. Вместо запланированного объема в размере 2167,8 тыс. МВтч фактически было отпущено 2644,4тыс.МВтч.

	

1.6 Анализ состояния и использования основных производственных фондов



Обеспеченность предприятия основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование является одним из важнейших факторов повышения эффективности производства. 

Задачами анализа по данному вопросу является: обеспечение предприятия основными фондами, установление причин их изменения, уровня их использования, расчет влияния использования основных фондов на объем производства продукции.

Основные фонды занимают в общем объеме основного капитала значительную долю. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия.

Основные фонды делятся на производственные и непроизводственные. Производственную мощность предприятия определяют производственные фонды. 

Непроизводственные основные фонды непосредственно не участвуют в производственном процессе, но находятся в ведении промышленных предприятий (жилые дома, школы, больницы, ЖКХ и т.д.).

Анализ состояния основных фондов и их использование производится на основании плановых и отчётных данных предприятия, при этом используется метод сопоставления. 

Сравнение фактических изменений основных фондов с плановыми данными позволяет определить своевременность, и в каком объёме осуществлён ввод в действие основных фондов, правильность списания и выбытия основных фондов.

Анализ использования основных фондов представлен в таблице 1.7.



Таблица 1.7- Анализ основных фондов, тыс.руб.

Основные фонды

На начало года

Движение

На конец года

Измене-ние за год

Структура основных фондов, %





Введено

выбыло





на начало года

на конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

Здания

588092

32580

(699)

619973

+31881

3,50

3,46

Сооружения и переда-точные устройства

11984703

739979

(107135)

12617547

+632844

71,42

70,35

Машины и оборудование

4029425

537134

(48336)

4518223

+488798

24,01

25,19

Транспортные средства

127312

13858

(13556)

127614

+302

0,76

0,70

Производственный и хозяйственный инвентарь

15773

2011

(751)

17033

+1260

0,10

0,10

Земельные участки и объекты природопользования

35630

47

(6)

35671

+41

0,21

0,20

Продолжение таблицы 1.7

1

2

3

4

5

6

7

8

Итого

16780935

1325609

(170483)

17936061

+1155126

100

100

в том числе:















- производственные

16745305

1325562

(170477)

17900390

+1155085

99,79

99,80

- непроизводственные

35630

47

(6)

35671

+41

0,21

0,20

Активная часть

4156737

550992

(61892)

4645837

+489100

24,77

25,90

Пассивная часть

12624198

774617

(108591)

13290224

+666026

75,23

74,10



Произведя анализ основных фондов, можно отметить, что стоимость основных фондов на конец 2006г возросла на 1155126 тыс. руб. по сравнению с состоянием на начало 2006г, в том числе производственные основные фонды предприятия увеличились на 1155085 тыс. руб., а непроизводственные фонды - на 41 тыс. руб. 

Активная часть основных фондов («Машины и оборудование» и «Транспортные средства») увеличилась на 489100 тыс. руб, пассивная часть – на 666026 тыс. руб.

За анализируемый период возросла доля активной части основных фондов до 1,13%, что является положительным моментом в развитии предприятия.

При анализе использования основных фондов необходимо произвести анализ движения и технического состояния основных фондов, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма №5). Для этого рассчитывают следующие показатели: 

1. Коэффициент обновления:



           (1.13)

Кобн. =1325609 /17936061 = 0,0739 или 7,39 %



2. Коэффициент выбытия: 



        (1.14)


Кв = 170483/16780935 = 0,0102 или 1,02 %



3. Коэффициент прироста:



        (1.15)   

Кпр = 1155126/16780935 = 0,0688 или 6,88 %



4. Коэффициент износа:



     (1.16)

Кизн. = 9987411/17936061 = 0,5568 или 55,68 %



5. Коэффициент годности:

	

	       (1.17)

Кг =7527380 /16780935 = 0,4432 или 44,32 %



На основе выше произведенных расчетов можно сделать следующий вывод: коэффициент обновления значительно выше коэффициента выбытия (0,0739 > 0,0102), что говорит о произведенном обновлении основных фондов и выводе из эксплуатации изношенных (Кизн = 0,5568), но коэффициент прироста невысок (Кпр = 0,0688). 

Также для обобщающей характеристики эффективности использования основных фондов служат показатели:

Фондоотдача (Фо) – отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:



Фо = 4524926/17936061 = 0,2523 

Фондоемкость (Фе) - это показатель, определяющий стоимость основных производственных фондов, приходящихся на единицу годового выпуска продукции, т.е. это показатель, обратный фондоотдаче:



Фе =17936061/4524926 = 3,964 



1.7 Анализ организационной структуры управления



Управление деятельностью ОАО «Белгородэнерго» осуществляет Управляющая компания - ОАО "МРСК Центра и Северного Кавказа", созданная в результате реформирования электроэнергетики и объединяющее 21 региональную сетевую компанию (РСК) по территориальному признаку. 

Структура ОАО «Белгородэнерго» представляет собой процессно-функциональную структуру управления. Управляющий директор организует работу и эффективное взаимодействие исполнительной дирекции, производственных отделений, отделов, служб, участков и др. структурных подразделений Общества. Решает все вопросы в пределах своей компетенции и делегирует полномочия по выполнению производственно - хозяйственных функций заместителям управляющего директора по направлениям, главному инженеру, помощником управляющего директора в соответствии с Приказом ОАО «Белгородэнерго» «О распределении обязанностей между директорами по направлениям деятельности и помощником управляющего директора по связям с общественностью ОАО «Белгородэнерго».

Взаимодействия между ключевыми операционными подразделениями в рамках осуществляемых бизнес-процессов, виды информационных и отчетных потоков установлены внутренними документами Общества – стандартами, регламентами, положениями, а также внутренними документами структурных подразделений - положениями о структурных подразделениях, должностными инструкциями работников ОАО "Белгородэнерго". 

Ключевые операционные подразделения Общества представлены организационной структурой ОАО «Белгородэнерго».(Рис.1а) 

В рамках функционирования процесса «Технологическое присоединение потребителей» взаимодействуют Отдел технологических присоединений и отдел развития сетей Общества, отделы технологических присоединений производственных отделений и районы электрических сетей (РЭС), организуя и контролируя работы по технологическим присоединениям потребителей.

В рамках функционирования процесса «Передача и распределение электроэнергии» взаимодействуют центр управления сетями Общества, отдел транспорта электроэнергии, служба технической эксплуатации оперативно-диспетчерские службы производственных отделений, и районы электрических сетей (РЭС), организуя и контролируя работы по передаче и распределению электрической энергии, а также контролю качества электрической энергии, выполнении плана мероприятий по снижению потерь, обеспечивая проведение сертификации качества электрической энергии.

В рамках процесса «Диагностика и ремонтно-эксплуатационное обслуживание электросетевых объектов» служба технической эксплуатации Общества, службы технической эксплуатации производственных отделений, службы изоляции и защиты от перенапряжений производственных отделений взаимодействуют с районами электрических сетей (РЭС) координируя и контролируя организацию технического обслуживания электросетевых объектов, организуя эффективную и безопасную эксплуатацию оборудования, участвуя в организации включения в работу нового оборудования, оборудования после восстановления, реализуя мероприятия по подготовке к ОЗП, паводку, грозовому сезону, осуществляя тепловизионный контроль электрооборудования и линий электропередач, проводя единую техническую политику и организуя преобразования и распределения электрической энергии на подстанциях 35-110 кВ, в распределительных сетях 0,4-10 кВ. 

В рамках процесса «Техническое обслуживание устройств релейной защиты и автоматики», а также «Метрологическое обеспечение» центральная служба релейной защиты, автоматики и метрологии Общества взаимодействует со службами релейной защиты и автоматики производственных отделений в рамках обеспечения функционирования и обновления парка устройств РЗА, а также обеспечения метрологического подтверждения средств измерений Общества.

Основной целью деятельности Общества является создание условий для экономического развития Центрально-Черноземного региона России и повышении качества жизни населения путем предоставления качественных услуг по энергоснабжению и жизнеобеспечению потребителей Белгородской области. Качество услуг, предоставляемых Обществом, определяется надежностью и бесперебойностью энергоснабжения с соблюдением всех технических требований и обеспечением высокого уровня обслуживания клиентов.

Одним из основных мероприятий, реализованных в Обществе и позволивших вывести на принципиально новый уровень отношения представителей Общества, а также сбытовой, генерирующей и других компаний с потребителями Общества является создание и успешное функционирование Центров обслуживания клиентов в населенных пунктах Белгородской области. 

Также в Обществе внедрена и сертифицирована Система менеджмента качества, внедрена система АСКУЭ (автоматизированная система коммерческого учета электроэнергии), создан Центр управления сетями, проводится модернизация электросетевого хозяйства, что создает надежную основу для развития приоритетных национальных проектов – индивидуального жилищного строительства и развития агропромышленного комплекса.

У Общества нет филиалов.

	У ОАО «Белгородэнерго» есть одно дочернее Общество – ОАО «Белгородэнергосервис».

Организационная структура управления ОАО «Белгородэнерго» представлена на рисунке (Приложение 1).

	Степень организации управления предприятием анализируется с помощью коэффициента управляемости, который характеризует степень средней загруженности каждого руководителя с учетом нормы управляемости. 

Рассчитаем коэффициент управляемости в целом по предприятию по следующей формуле:



Купр. = Чрабочих / Чуправленцев             (1.18)

Купр. =1865 /438 = 4 чел.



Следовательно, в среднем на одного управленца приходится 3 человека рабочих.

Определим эффективность управленческого труда по такому показателю, как размер выработки на одного работника. Годовая выработка управленческого персонала определяется по формуле:



 ,             (1.19)



где Qт.п. – годовой объем товарной продукции, тыс. руб.

Чу – среднесписочная численность управленческого персонала, чел.



 =4524926 / 438 = 10330,88 тыс. руб./чел.

1.8 Анализ производительности труда и заработной платы



Анализ труда и заработной платы дает представление об эффективности работы предприятия, его обеспеченности трудовыми ресурсами и степенью их использования. Основные задачи анализа:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

- выявление резервов более эффективного использования трудовых ресурсов.

Анализ обеспеченности предприятия кадрами начинается с изучения состава и структуры работников, а именно каждой категории работников в отдельности, так как различные категории работающих играют разную роль в процессе выпуска продукции. Выявление размеров отклонений в численности по категориям от плана позволяет судить о том, как обеспечено предприятие необходимыми кадрами. 

Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства. 



Таблица 1.8- Исходные данные для анализа производительности труда



Показатели







Ед. измерения





2005 г.

факт

2006 г.







план

факт

отклонение в % к плану

Отклонение +,- к плану

1

2

3

4

5

6

7

Товарная

продукция, принятая для

исчисления выработки

тыс. руб.

2958805

4239026

4524926

106,74

+285900

Среднесписочная численность работников, в т.ч.

чел.

2749

2800

2803

100,11

+3

 - ППП

чел.

2326

2365

2365

100,00

-

 - Непромышл. группа

чел.

423

435

438

100,69

+3

Среднегодовая выработка продукции на 1 работника ППП

тыс. руб.

1272,05

1792,4

1913,29

106,74

+120,89

Фонд заработной платы всего персонала,в т.ч. 

- ППП

тыс. руб.

241875

174655

452140

360478

488470

372453

108,04

103,32

+36330

+11975

Среднегодовая заработная плата 1-го работника, в т.ч.

- ППП



тыс. руб.

87,98

75,09

161,48

152,42

174,27

157,49

107,92

103,33

+12,79

+5,07

Среднемесячная заработная плата 1-го работника, в т.ч.

-ППП

тыс. руб.

7,33

6,26

13,46

12,70

14,52

13,12

107,88

103,31

+1,06

+0,42

Зарплатоемкость

производимой продукции

коп.

8,17

10,66

10,80

101,31

+0,14



Проведя анализ производительности труда, можем заметить, что фактическая численность работников предприятия в 2006 году составила 2803 человека, в том числе ППП – 2365человек, непромышленная группа – 438 человек. 

Фактическая численность превысила плановую на 3 человека, причем увеличилось количество непромышленной группы на 3 человека. Среднесписочная численность работников предприятия в 2006 г. по сравнению с 2005 г. возросла на 54 человека, численность ППП – на 39 человек, численность непромышленной группы - на 15 человек.

Движение рабочей силы определяется следующими показателями:

1. Коэффициент оборота по приёму персонала: 



    (1.20)

Кпр. = 426 / 2803 = 0,1519 или 15,19 %



2. Коэффициент текучести кадров:



(1.21) 


Кт = 121 / 2803 = 0,0432 или 4,32 %



Анализ производительности труда

Показатель производительности труда является важнейшим показателем эффективности работы предприятия, так как характеризует эффективность использования рабочей силы.

Производительность труда – это количество произведённой продукции в единицу времени одним рабочим, которое измеряется как в натуральном, так и в денежном выражении.

Для оценки уровня производительности труда применяют систему обобщающих, частных и вспомогательных показателей. В практике наиболее часто применяемым обобщающим показателем является среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ), которую можно представить в виде произведения:

	

	ГВ = УД · Д · П · СВ,          (1.22)



где УД – удельный вес рабочих в общей численности, %;

Д – количество отработанных дней одним рабочим;

	П – средняя продолжительность рабочего дня, час;

СВ – среднечасовая выработка одним рабочим, тыс. руб.

Исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.9. 



Таблица 1.9 - Исходные данные для факторного анализа 

Показатели

План

Факт

Отклонение,+/-

1

2

3

4

Объём производства продукции, тыс. руб.

4239026

4524926

+285900

	Среднесписочная численность ППП, 

2365

2365

-

в т.ч. рабочих (КР)

1800

1865

+65

Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (УД)

76,11

78,86

+2,75

Отработано дней одним рабочим за год (Д)

240

230

-10

Средняя продолжительность рабочего дня, час. (П)

8

7,8

-0,2

Общее количество отработанного времени за год







	- всеми рабочими, тыс. час.

4540800

4242810

-297990

- одним рабочим, час

1920

1794

-126

Среднегодовая выработка, тыс. руб. (ГВ)







- одного работающего 

1792,40

1913,29

+120,89

- одного рабочего 

2355,01

2426,23

+71,22

Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. (ДВ)

9,81

10,55

+0,74

Средняя часовая выработка рабочего, тыс.руб. (СВ)

1,23

1,35

+0,12



Произведем анализ влияния факторов на показатель ГВ способом абсолютных разниц:



ГВ = УД * Д * П * СВ

	∆ГВУД = ГВусл.1 - ГВп           (1.23)

	∆ГВД = ГВусл2 - ГВусл.1        (1.24)

	∆ГВП = ГВусл.3 - ГВусл2       (1.25)

	∆ГВСВ = ГВф. - ГВусл.3          (1.26)

	

∆ГВ = 1909.91 – 1797,41 = 112.5 тыс. руб.

ГВп = 0,7611 * 240 * 8 * 1,23 = 1797,41 тыс. руб.

ГВусл.1 = 0,7886 * 240 * 8 * 1,23 = 1862,36 тыс. руб.

ГВусл2 = 0,7886 * 230 * 8 * 1,23 = 1784,76 тыс. руб.

ГВусл.3 = 0,7886 * 230 * 7,8 * 1,23 = 1740,14 тыс. руб.

ГВф. = 0,7886 * 230 *7,8 * 1,35 = 1909,91 тыс.руб.

	 ∆ГВУД = 1862,36 – 1797.41 = +64,95 тыс. руб.

∆ГВД = 1784,76 – 1862,36 = - 77,6 тыс. руб.

∆ГВП = 1740,14 – 1784,76 = - 44,62 тыс. руб.

∆ГВСВ = 1909,91 – 1740,14 = 169,77 тыс. руб.

∆ГВобщ. = 64,95 – 77,6 – 44,62 + 169,77 = 112,5 тыс. руб.

Таким образом, исходя из данных таблицы 1.12, видно, что численность рабочих в общей численности ППП превосходит запланированную на 65 человек или на 3,61%.

Среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 120,89 тыс. рублей за счет изменения следующих факторов:

- увеличение удельного веса рабочих на 2,75% повлекло за собой увеличение среднегодовой выработки рабочего на 71,22 тыс. руб.;

- снижение отработанных одним работником дней за год с 240 до 230 привело к уменьшению среднегодовой выработки на 77,6 тыс. руб.;

- сокращение продолжительности рабочего дня с 8 до 7,8 часов повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на 44,62 тыс. руб.;

- повышение среднечасовой выработки на 120 руб. положительно повлияло на изменение среднегодовой выработки работников, которая увеличилась на 169,77 тыс. руб., что сгладило отрицательное воздействие вышеназванных факторов.



Анализ заработной платы

Уровень производительности труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности расширенного воспроизводства. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда.

При анализе использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Для этого сведем сведения о фонде заработной платы в таблицу 1.10.


Таблица 1.10 - Фонд заработной платы за 2006 год

Вид оплаты

Сумма заработной платы, тыс. руб.



План

Факт

Отклонение, +,-

1

2

3

4

1. Переменная часть оплаты труда рабочих

230683,67

249219,39

+18535,72

1.1. По сдельным расценкам

166088,24

176570,39

+10482,15

1.2. Премии за производственные результаты

64595,43

72649,00

+8053,57

2. Постоянная часть оплаты труда:

177819,79

186241,62

+8421,83

2.1. Повременная оплата труда по тарифной   ставке

102658,23

108953,18

+6294,95

2.2. Доплаты

75161,56

77288,44

+2126,88

-за сверхурочные

20012,26

22513,64

+2501,38

-за стаж

37589,66

35942,05

-1647,61

-за простои по вине предприятия

17559,64

18832,75

+1273,11

3. Всего оплата рабочих без отпускных

408503,46

435461,01

+26957,55

4. Оплата отпусков рабочих

17454,61

21203,60

+3748,99

4.1. Относящаяся к переменной части

11625,21

13654,67

+2029,46

4.2. Относящаяся к постоянной части

5829,40

7548,94

+1719,54

5. Оплата труда служащих

26181,93

31805,39

+5623,46

6. Общий ФЗП (п.3 +п.4 +п.5)

452140,00

488470,00

+36330

-переменная часть (п.1 + п.4.1)

242308,88

262874,06

+20565,18

-постоянная часть (п.2 + п.4.2 + п.5)

209831,12

225595,94

+15764,82

7. Удельный вес в общем ФЗП

100

100



-переменной части

53,59

53,82

+0,23

-постоянной части

46,41

46,18

-0,23



Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом зарплаты в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

	

	∆ФЗПабс. = ФЗПф – ФЗПп ,        (1.27)



где ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

ФЗПп – фонд заработной платы плановый.

	∆ФЗПабс. =488470,00 - 452140,00 = +36330 тыс.руб .

Фактический общий фонд оплаты труда в 2006 г. превысил плановый на 36330 тыс. руб. или на 8,03%.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование ФЗП, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой заработной платы фактически и плановым фондом, но скорректированным на процент выполнения плана по производству. При этом корректировке подлежит лишь переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому аппарату за производственные результаты и сумма отпускных, которая соответствует только переменной заработной плате).



∆ФЗПотн = ФЗПф – (ФЗПп.пер. · Кв.п. + ФЗПп.пост.),     (1.28)



где Кв.п. – коэффициент выполнения плана;

Коэффициент выполнения плана по производству рассчитывается по формуле:



Кв.п. = Qф / Qп ,           (1.29)



где Qф и Qп - величина фактической и плановой товарной продукции.



Кв.п. = 4544926 / 4239026 = 1,067 

∆ФЗПотн =488470,00 – (242308,88 * 1,067 + 209831,12) = 20095,31 тыс.руб.



Проанализируем причины изменения постоянной части фонда заработной платы, куда входит заработная плата рабочих повременщиков, служащих. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за определённый период времени. Среднегодовая заработная плата повремёнщиков также зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены, и среднечасового заработка. 



1.9 Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции



Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятия, так как отражает эффективность использования всех видов ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции - сумма текущих затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы оптимизации себестоимости и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источниками информации служат: 

- “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия”;

- плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции; 

- «Отчет о прибылях и убытках»; приложение к бухгалтерскому балансу.

Общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости товарной продукции.

Выполнение плана по себестоимости товарной продукции представлено в таблице 1.11.



Таблица 1.11 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2006г.

Показатели

Факт 2005г.

2006 г.

Факт к плану





план

факт

+,-

%

1

2

3

4

5

6

Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.

2958805

4239026

4524926

+285900

106,74

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

2447399

4020500

4 151 368

+130868

103,26

Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.

82

94

91

-3

97



	Исходя из данных таблицы 1.11 можно отметить, что себестоимость товарной продукции увеличилась на 3,26% по сравнению с запланированной, но фактические затраты на 1 руб. важнейшей товарной продукции ниже запланированных на 3% или на 3 коп/руб. Такое изменение связано с ростом стоимости товарной продукции, которая в отчетном периоде превысила запланированную на 6,74%.

	Затраты на 1 руб. товарной продукции зависят от трех факторов: 

	- величины себестоимости товарной продукции;

	- величины цен на производимую продукцию;

	- структуры производства продукции. 

	Для выявления причин отклонения фактического уровня затрат на 1 руб. товарной продукции от планового необходимо определить влияние каждого из вышеперечисленных факторов на затраты.

	Данные для проведения факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции приведены в таблице 1.12.

	

	Таблица 1.12

	Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей

Номер строки

Сумма





тыс. руб.

1

2

3

Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб.

1

4020500

Себестоимость всей фактически выпущенной продукции:





-   исходя из уровня затрат по плану ((стр.5×стр.7)/100);

2

4289094

-   по фактической себестоимости

3

4151368

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.:





- по утвержденному плану;

4

4239026

-   фактически в ценах, принятых в плане

5

4522452,6

-   фактически в действующих ценах

6

4524926

Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр.1/стр.4)

7

94,84

Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп.:





-   по плановым ценам и себестоимости, пересчитанные на фактический выпуск и структуру продукции (стр.2/стр.5);

8

94

-   фактически в ценах, принятых по плану (стр.3/стр.5);

9

91

-   фактически в действующих оптовых ценах (стр.3/стр.6).

10

91



	Экономия затрат рассчитывается как разность между фактической себестоимостью всей выпущенной продукции и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 руб. по утвержденному плану, то есть: стр.3 – стр. 2



Э = 4151368 - 4289094 = - 137726 тыс. руб.

Для выявления причин изменения затрат на 1 руб. товарной продукции определим влияние следующих факторов:

	-	влияние ассортимента (стр.8 – стр.7): 94,48 – 94,84 = -0,36 коп.

	- влияние объёма производства (стр.9 – стр.10): 91,79 – 91,74 = 0,05 коп.

- влияние изменения цен (стр.10 – стр.8): 91,74 – 94,48 = - 2,74 коп.

		Суммарное влияние факторов должно равняться объему снижения затрат на 1 руб. товарной продукции (стр. 9 – стр.7), то есть 91,79 – 94,84 = - 3,05 коп.

		Сделаем проверку, сложив изменения затрат, полученные от всех трех факторов:-0,36 + 0,05 – 2,74 = -3,05. Условие выполнено.



1.10 Анализ прибыли и рентабельности



Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. 

Прибыль характеризует конечный результат деятельности предприятия. И если прибыль от производства товарной продукции характеризует результативность производственной деятельности предприятия, то балансовая прибыль есть результат производственной, сбытовой и финансовой деятельности.

Источниками анализа данного раздела является годовой отчет предприятия "Отчет о прибылях и убытках" (форма №2) и Бухгалтерский баланс (форма №1).

В целом по предприятию прибыль зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, её структуры, себестоимости, уровня цен. Рассмотрим влияние этих факторов на сумму прибыли (таблица 1.13).



Таблица 1.13– Данные для анализа прибыли отпуска электроэнергии

Основные виды товарной продукции

Объем текущего года, тыс. МВтч

Себестоимость 1000 МВтч, тыс. руб.

Оптовая цена за 1000 МВтч, тыс. руб.

Прибыль, тыс. руб.

Отклоне-ния, +/-



План

Факт

План

Факт

План

Факт

План

Факт



1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

ВН (от 110 кВ)

2167,8

2644,4

730,12

734,30

895,48

895,48

358467,4

426224,4

+67757

СН 1 (35 кВ)

2961,3

2631,6

380,00

379,25

462,5

462,5

244307,2

219080,7

-25226,5

СН 2 (20-1 кВ)

267,9

271,1

2386,54

2382,91

2863,68

2863,68

127825,8

130336,8

+2511

НН (0,4 кВ и ниже)

1925,6

1952,3

75,00

75,04

82,46

82,46

14364,9

14486,1

+121,2

Итого по основным видам продукции

7322,6

7499,4









744965,3

790128

+45162,7

Реализация прочей продукции













200

300

+100

ИТОГО

7322,6

7499,4









745165,3

790428

+45262,7



По данным таблицы 1.13 видно, что прибыль выше запланированной на 45262,7 тыс.руб или на 6,07 %. 

Проанализируем влияние различных факторов на отклонение прибыли методом цепных подстановок.



П = (Ц – С)* Q ,          (1.30)



где П – прибыль от реализации продукции, тыс.руб.;

Ц – оптовая цена за единицу продукции, руб.;

С – себестоимость единицу продукции, руб.;

Q – объём реализованной продукции, т.



	          (1.31)

	           (1.32)

	           (1.33)

	           (1.34)



Прирост прибыли:      (1.35)

Проверка осуществляется по формулам:

	            (1.36)

	           (1.37)

	           (1.38)

	

	Сделаем расчет влияния факторов Q, Ц, С на обобщающий показатель П для каждого вида товарной продукции.



а) ВН:

П пл = (895,48-730,12)*2167,8 = 358467,4 тыс. руб.

П усл.Q =(895,48-730,12)* 2644,4 = 437277,98 тыс. руб.

П усл Ц = =(895,48-730,12)* 2644,4 = 437277,98 тыс. руб.

Пф = (895,48 – 734,3)*2644,4 = 426224,4 тыс.руб.

Прирост прибыли:

∆П = 426224,4 – 358467,4 = +67757 тыс.руб. 



Проверка:

∆ПQ = 437277,98 - 358467,4= +78810,6 тыс.руб.

∆ПЦ= 437277,98 – 437277,98 = 0 тыс.руб.

∆ПС=426224,4– 437277,98 = - 11053,6 тыс.руб.

Суммарное влияние факторов:

78810,6 + 0 – 11053,6 = + 67757 тыс. руб.



Увеличение прибыли от отпуска электроэнергии ВН на 67757 тыс. руб. связано с ростом отпуска на 476,6 тыс.МВтч., увеличением себестоимости отпуска на 4,18 тыс. руб. 



б):СН1

Ппл = (462,5 – 380,0)*2961,3 = 244307,2 тыс.руб.

П усл.Q = (462,5 – 380,0)* 2631,6 = 217107,0 тыс.руб.

П усл Ц = (462,5 – 380,0)* 2631,6 = 217107,0 тыс.руб.

Пф = (462,5 – 379,25)*2631,6 = 219080,7 тыс.руб.

Прирост прибыли:

∆П = 219080,7 – 244307,2 = -25226,5 тыс.руб.

Проверка:

∆ПQ = 217107,0 – 244307,2 = -27200,2 тыс.руб.

∆ПЦ =217107,0 – 217107,0 = 0 тыс.руб.

∆ПС = 219080,7 – 217107,0 = +1973,7 тыс.руб.



Суммарное влияние факторов:

-27200,2 + 0 + 1973,7 = -25226,5 тыс. руб.



Недовыполнение плана прибыли по отпуску СН1 на 25226,5 тыс. руб. связано с уменьшением объёмов отпуска электроэнергии на 329,7 тыс.МВтч.



в) СН2:

Ппл = (2863,68 -2386,54 )*267,9 = 127825,8 тыс.руб.

П усл.Q = (2863,68 – 2386,54)*271,1 = 129352,6 тыс.руб.

П усл Ц = (2863,68 – 2386,54)*271,1 = 129352,6 тыс.руб.

Пф = (2863,68 – 2382,9)*271,1 = 130336,8 тыс.руб.

Прирост прибыли:

∆П = 130339,4 – 127825,8 = + 2511тыс.руб.



Проверка:

∆ПQ = 129352,6 – 127825,8 = + 1526,8 тыс.руб.

∆ПЦ = 129352,6 – 129352,6 = 0 тыс.руб.

∆ПС = 130336,8 – 129352,6 = + 984,2 тыс.руб.



Суммарное влияние факторов:

1526,8 + 0 + 984,2 = +2511 тыс. руб.



Перевыполнение плана прибыли на 2511 тыс. руб. связано с ростом объёмов производства на 3,2 тыс. МВтч и снижением себестоимости 1000 МВтч на 3,63 тыс. руб.



г) НН:

Ппл = (82,46 – 75,00)*1925,6 = 14364,9 тыс.руб.

П усл.Q = (82,46 – 75,00)*1952,3 = 14564,1 тыс.руб.

П усл Ц = (82,46 – 75,00)*1952,3 = 14564,1 тыс.руб.

Пф = (82,46 – 75,04)*1952,3 = 14486,1 тыс.руб.



Прирост прибыли:

∆П = 14486,1 – 14364,9 = +121,2 тыс.руб.



Проверка:

∆ПQ = 14564,1 – 14364,9 = +199,2 тыс.руб.

∆ПЦ = 14564,1 – 14564,1 = 0 тыс.руб.

∆ПС = 14486,1 – 14564,1 = -78 тыс.руб.



Суммарное влияние факторов:

199,2 + 0 - 78 = +121,2 тыс. руб.



Перевыполнение плана прибыли на 121,2 тыс. руб. связано с ростом объёмов производства на 26,7 тыс. МВтч.



Общее увеличение прибыли составило:

67757 - 25226,5 + 2511 + 121,2 = 45162,7 тыс. руб.



В связи с воздействием факторов, оказавших влияние на рост прибыли отдельно по каждому виду продукции, общая сумма прибыли увеличилась на +45262,7 тыс. руб.



Анализ рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. 

Различают следующие основные показатели рентабельности:

- показатель рентабельности капитала (активов);

- показатель рентабельности продукции;

- показатель рентабельности производства;

- показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Данные для анализа представлены в таблице 1.14. 


Таблица 1.14- Анализ рентабельности производства

Показатели

Факт

2005 г

План 

 2006 г.

Факт 

2006 г.

Отклонение, %









от плана 2006 г.

от факта 2005 г.

1

2

3

4

5

6

Прибыль до налогообложения,тыс. руб.

570401,0

745165,3

790428,0

106,07

138,57

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, тыс. руб.

13546302

17333632

18013427

103,92

132,98

 в том числе:











	 - основные производственные фонды;

13489986

17259746

17936061

103,92

132,96

	 - нормируемые оборотные средства

56316

73886

77366

104,71

137,38

Рентабельность производства общая, %

4,21

4,30

4,38

+0,08

+0,17



Проанализируем влияние на изменение уровня рентабельности таких факторов, как отклонение балансовой прибыли и среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств, применяя способ цепных подстановок. Воспользуемся следующими формулами:



            (1.39)

        (1.40)

            (1.41)

                 (1.42)

               (1.43)

              (1.44) 

Rпл =745165,3/ (17259746 + 73886)*100% = 4,30%

Rусл = 790428,0 / (17259746 + 73886)*100% = 4,56%

Rф = 790428,0 / (17936061 + 77366)*100% = 4,38%

∆R = 4,38 – 4,30 = +0,08%

	Rусл 1 = 4,56 – 4,30= +0,26%

	Rусл 2 = 4,38 – 4,56 = -0,18%



Суммарное влияние факторов:

0,26 - 0,18= +0,08 %.



Рентабельность производства общая в 2006 году возросла на 0,08% по сравнению с запланированным уровнем. Перевыполнение плана связано с ростом прибыли до налогообложения на 6,07 % и ростом среднегодовой стоимости ОПФ и оборотных средств на 3,92 %. 

Проанализировав влияние факторов на изменение уровня рентабельности, можно сказать, что рост прибыли до налогообложения положительно сказался на увеличении уровня рентабельности, а увеличение стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств привело к снижению рентабельности производства, однако, суммарное влияние факторов все же дало положительную величину – 0,08%.


2. Анализ финансового состояния ОАО «Белгородэнерго»



Финансовое состояние предприятия – это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. 

Финансовый анализ является существенным элементом управления и используется практически всеми предприятиями для оптимизации производственно-хозяйственной деятельности и контактов с другими предприятиями. Финансовый анализ позволяет оценить имущественное и финансовое состояние предприятия, его платежеспособность и финансовую устойчивость.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. 

Способность своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенное воспроизводство свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый план успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные.



Информационная база финансового анализа

Финансовый анализ проводится на основе финансовой отчетности предприятия. Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также финансовые результаты его деятельности за отчетный период. Она должна давать достоверную и полную информацию о финансовом состоянии.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат: 

- отчетный бухгалтерский баланс (Форма №1); 

- отчет о прибылях и убытках (Форма №2);

- отчет о движении капитала (Форма №3); 

- отчет о движении денежных средств (Форма №4); 

-приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5).

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. 

По своей форме баланс представляет собой таблицу, в активе которого отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия в отчетном периоде, представляя данные о конечном результате хозяйственной деятельности предприятия (прибыли или убытки) и о том, из чего этот результат слагается. 

Отчет о движении капитала характеризует изменение в структуре собственных средств предприятия.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о поступлении и расходовании денежных средств вследствие производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

В приложении к балансу приводится информация о движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и т.д.


2.1 Предварительный обзор баланса



Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходных данных баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнить его показателями структуры, динамики и структурной динамики.

Аналитический баланс охватывает много важных показателей, которые характеризуют статику и динамику финансового состояния предприятия. 

Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса, который включает в себя показатели горизонтального и вертикального анализа. Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. 

К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества предприятия (стр. 300 или 700): 

- на начало года 6970147 тыс. руб.

- на конец года 7897899 тыс. руб.

	2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных средств или недвижимого имущества) средств (стр. 190):

	- на начало года 6863955 тыс. руб. 

	- на конец года 7580379 тыс. руб.

	3. Стоимость мобильных (оборотных) средств (стр. 290):

	- на начало года 106192 тыс. руб.

	- на конец года 317520 тыс. руб.

	4. Стоимость материальных оборотных средств (стр. 210 + стр. 220):

	- на начало года 71002 тыс. руб. 

	- на конец года 79396 тыс. руб.

	5. Величина собственного капитала (стр.490+стр.630+стр.640+стр.650): 

	- на начало года 6266380 тыс. руб.

	- на конец года 6670531 тыс. руб.

	6. Величина заёмных средств (стр.590 + стр.690 - стр.630 - стр.640 - стр.650): 

	- на начало года 703767 тыс. руб. 

	- на конец года 1227368 тыс. руб.

	7. Величина собственных средств в обороте (стр. 490 – стр. 190): 

	- на начало года -613793 тыс. руб.

- на конец года -924243 тыс. руб.



2.2 Общая оценка финансового состояния



Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью горизонтального и вертикального анализа. 

Горизонтальный анализ позволяет определить абсолютные и относительные изменения различных статей баланса по сравнению с предыдущим годом (таблица 2.1). 



Таблица 2.1 - Горизонтальный анализ баланса

Показатели

По состоянию на начало года

По состоянию на конец года



Тыс. руб.

%

Тыс. руб.

%

1

2

3

4

5

АКТИВ

Основные средства и 

прочие внеоборотные активы 

 

 

 

 

- основные средства (стр. 120)

6793524

100

7527380

110,80

- прочие внеоборотные активы 

70431

100

52999

75,25

Итого (стр. 190)

6863955

100

7580379

110,44

2. Оборотные средства









 - запасы и затраты (стр.210+стр.220)

71002

100

79396

111,82

- расчеты с дебиторами (стр.230+стр.240)

34981

100

237545

679,07

- денежные средства и прочие активы 

209

100

579

277,03

Итого (стр.290)

106192

100

317520

299,01

БАЛАНС 

6970147

100

7897899

113,31

ПАССИВ

1. Собственный капитал 

 

 

 

 

- фонды собственных средств (стр.410+стр.420+стр.430

5751824

100

5767843

100,28

- прибыль (стр.470)

-

100

510950



Итого (стр.490)

6250162

100

6656136

106,50

2. Привлеченные средства









Долгосрочные ссуды и займы (стр.590)

515353

100

611753

118,71

Краткосрочные ссуды и займы (стр.610)

75008

100

252211

336,25

Расчеты с кредиторами (стр.620)

113406

100

363404

320,45

Прочие пассивы (стр.630+стр.640)

16218

100

14395

88,76

Итого (стр.590+стр.690)

719985

100

1241763

172,47

БАЛАНС 

6970147

100

7897899

113,31



Вертикальный анализ баланса проводится с целью выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем, итоговом показателе, принимаемом за 100% (таблица 2.2).



Таблица 2.2 - Вертикальный анализ баланса

Показатели

Структура на начало года, %

Структура на конец года, %

Изменение (+,-), %









АКТИВ

1. Основные средства и прочие внеоборотные активы 







Основные средства

97,47

95,31

-2,16

Прочие внеоборотные активы

1,01

0,67

-0,34

Итого

98,48

95,98

-2,9

2. Оборотные средства 







Запасы и затраты

1,02

1,00

-0,02

Расчеты с дебиторами

0,50

3,02

+2,52

Денежные средства и прочие активы

0,002

0,007

+0,005

Итого

1,52

4,02

2,5

БАЛАНС

100,00

100,00

0,00

ПАССИВ

1. Собственный капитал 







Фонды собственных средств

82,52

73,03

-9,49

Прибыль

-

6,47

+6,47

Итого

89,67

84,3

-5,37

2. Привлеченные средства







Долгосрочные ссуды и займы

7,39

7,75

+0,36

Краткосрочные ссуды и займы

1,08

3,19

+2,11

Расчеты с кредиторами

1,63

4,70

+3,07

Прочие пассивы

0,23

0,06

-0,17

Итого

10,33

15,7

+5,37

БАЛАНС

100,00

100,00

0,00



В структуре активов Общества преобладают внеоборотные активы, которые составляют 96 % всего имущества и состоят главным образом из основных средств и незавершенного строительства. Запасы эмитента составляют 1% от стоимости имущества. Структура активов компании и в том числе оборотных средств представлена на следующей диаграмме:





Структура активов ОАО "Белгородэнерго" на 31.12.06г.

0,3%

0,0%

4,4%

3,0%

1,0%

0,4%

95,3%

Основные средства и НМА

Незавершенное строительство

Прочие внеоборотные активы

Запасы

Прочие активы

Дебиторская задолженность



Источниками формирования имущества компании (пассив баланса) служат на 84,3 % собственные средства и 15,7 % составляют долгосрочные и краткосрочные обязательства. Заемные средства составляют 12,1 % пассивов Общества. Структура пассива баланса общества представлена на диаграмме:







Структура пассивов ОАО "Белгородэнерго" на 31.12.06г.

6,5%

4,3%

3,4%

0,2%

17,5%

3,2%

55,3%

4,6%

0,2%

4,8%

Уставный капитал 

Добавочный капитал

Резервный капитал 

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного год а 

Долгосрочные займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Краткосрочные займы и кредиты

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов



Таблица 2.3 - Динамика и изменение структуры кредиторской и дебиторской задолженности ОАО "Белгородэнерго" с 01.04.2005 по 31.12.2006 тыс. руб











Дебиторская задолженность долгосрочная (стр.230 Ф№1)

тыс. руб.

 

 

1 794

Дебиторская задолженность краткосрочная (стр.240 Ф№1)

тыс. руб.

11 916

34 981

235 751

 в т.ч. покупатели и заказчики                

тыс. руб.

3 486

8 124

174 152

 авансы выданные                    

тыс. руб.

2 390

2 239

35 172

 прочие дебиторы                        

тыс. руб.

6 041

24 618

26 427

Итого дебиторская задолженность (стр.230 +стр. 240 Ф№1)

тыс. руб.

11 916

34 981

237 545

Кредиторская задолженность долгосрочная (стр.520 Ф№1)

тыс. руб.

 

 

0

Кредиторская задолженность краткосрочная (стр.620 Ф№1)

тыс. руб.

16 999

113 406

363 404

 в т .ч. поставщики и подрядчики                 

тыс. руб.

361

35 619

122 426

 задолженность по оплате труда перед персоналом    

тыс. руб.

 

12 541

20 773

 задолженность перед государственными и внебюджетными фондами                

тыс. руб.

 

5 276

6 909

 задолженность по налогам и сборам               

тыс. руб.

 

18 622

45 819

 авансы полученные                      

тыс. руб.

16 546

39 144

163 555

 прочие кредиторы                         

тыс. руб.

93

2 204

3 922

Итого кредиторская задолженность (стр.520 +стр. 620 Ф№1)

тыс. руб.

17 360

113 406

363 404

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей

 

0,70

0,31

0,65







По состоянию на 01.04.2005 года уровень дебиторской и кредиторской задолженности был снижен с целью минимизации налоговых рисков при выделении из состава ОАО «Белгородэнерго» ОАО «Электросетевая компания». Рост задолженности на 31.12.2006 по сравнению с 31.12.2005 года обусловлен увеличением авансов полученных за оказание услуг по технологическому присоединению потребителей в рамках реализации на территории Белгородской области крупномасштабных национальных проектов по развитию свиноводства, птицеводства и молочного животноводства. 

В связи с увеличением заемных средств ОАО «Белгородэнерго» в 2006 году наблюдается тенденция снижения соотношения собственных и заемных средств. За период с 1 по 4 кварталы 2006 года данный показатель снизился на 4,73 пункта.

Динамика задолженности по кредитам и займам ОАО «Белгородэнерго» в 2005 – 2006 г.г. представлена ниже:







Рост ссудной задолженности на 31.12.2006 по сравнению с 31.12.2005 года обусловлен привлечением заемных средств на реализацию крупномасштабных национальных проектов, направленных на создание инженерной инфраструктуры для животноводческих комплексов на территории Белгородской области. Инженерная инфраструктура создается ОАО «Белгородэнерго» для предприятий-участников областных целевых программ развития свиноводства, птицеводства и молочного животноводства. 

Погашение долгосрочных заемных средств произойдет в 2011 году, краткосрочных – в течение 2007 года.

В проведении кредитной политики ОАО «Белгородэнерго» руководствуется «Положением о кредитной политике ОАО «Электросетевая компания», утвержденным решением Совета директоров Общества от 15 июня 2005 г. № ЭСК-004/05. В течение 2005 – 2006 г.г. изменений в кредитной политике не происходило.

Для получения общей оценки динамики финансового состояния сопоставим изменение итога баланса с изменением финансовых результатов деятельности. Сопоставление проводим на основе расчёта коэффициента роста валюты баланса и коэффициента роста соответствующих результатов хозяйственной деятельности.

1. Коэффициент валюты баланса:

	

	Кв = (Бк-Бн)/Бн ,       (2.1)



где Бк и Бн - величины итога баланса за конечный и начальный периоды времени соответственно.



Кв = (7897899 - 6970147) / 6970147 = 0,133



2. Коэффициент выручки:

	

	Квыр = (V к - V н ) / V н ,          (2.2)



где Vк и Vн - величины выручки от реализации продукции, работ, услуг за конечный и начальный периоды времени.


К выр = (317520 - 106192) / 106192 = 1,990 



3. Коэффициент прибыли:

	

	Кпр = (Пк-Пн)/Пн ,          (2.3)



где Пк и Пн - прибыль от реализации продукции, работ, услуг за конечный и начальный период времени.



К пр = (373558 – 511406) / 511406 = -0,27



2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия



Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующей его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, представлены в таблице 2.4. Источником данных для расчета служит бухгалтерский баланс (Форма №1).



Таблица 2.4 - Показатели финансовой устойчивости

№ п/п

Наименование показателей

Формула расчета

Норматив-ное ограни-чение

На 01.01.05

На 01.01.06

+,-

1

2

3

4

5

6

7

1

Оценка концентрации собственного капитала

	стр.490

	стр.700

0,4-0,6

0,87

0,90

+0,03

2

Коэффициент капитализации

	стр.590 + стр.690

	стр.490

Не выше 1,5

0,12

0,12

0,00

3

Коэффициент маневренности собственного капитала

	стр.490-стр.190

	стр.290

Нижняя граница 0,1; оптим. > 0,5

-9,77

-5,78

+3,99

4

Коэффициент финансирования

	____стр.490____

	стр.590 + стр.690

Нижняя граница 0,7; оптим. ≈ 1,5

8,63

8,68

+0,05

5

Коэффициент финансовой устойчивости

	стр.490 + стр.590

	стр.700

≥0,6

0,94

0,97

+0,03



Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильнее и независимее предприятие от внешних кредиторов. Если предприятие имеет высокую долю собственного капитала, то и кредиторы более охотно вкладывают средства, так как оно с большей вероятностью может погасить долги за счет собственных средств. 

За анализируемые периоды коэффициент финансовой независимости выше нормативного ограничения, что говорит о способности предприятия погасить долги за счет собственных средств, не прибегая к помощи внешних кредиторов.

Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага) показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

В нашем случае доля заемных средств в активах собственных средств на начало и конец года удовлетворяет допустимым значениям, причем в течение года этот показатель не изменился. 

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а другая капитализирована. 

В данном случае коэффициент маневренности собственного капитала увеличился на 3,99 единицы то есть на конец года увеличилась часть собственного капитала, вложенного в оборотные средства.

Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств.

В нашем случае значение коэффициента на начало и конец года значительно превышало оптимальное нормативного значения, и к концу года оно увеличилось на 0,05 единиц.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. 

В нашем случае значения коэффициента удовлетворяют нормативному ограничению.

В целом, анализируя показатели финансовой устойчивости предприятия, можно прийти к выводу, что финансовое состояние вполне устойчиво.



2.4 Анализ платежеспособности (ликвидности) предприятия



Одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия, является его платёжеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платёжеспособность является внешним проявлением финансового состояния предприятия, его устойчивости.

Ликвидность – способность предприятия превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения. 

Актив баланса по скорости превращения в денежные средства делится на 4 группы:

1) А1 - наиболее ликвидные активы, к которым относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 + стр. 260);

2) А2 - быстро реализуемые активы, сюда относят дебиторскую задолженность, т.е. платежи, которые ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы (стр. 240);

3) A3 - медленно реализуемые активы, к которым относят запасы товарно-материальных ценностей, дебиторскую задолженность, т.е. платежи, которые ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.210+стр.220+стр.230+стр.270);

4) А4 - трудно реализуемые активы, сюда относят внеоборотные активы (стр.190).

Пассив баланса по степени срочности также делится на 4 группы:

1) П1 - наиболее срочные обязательства, сюда относят кредиторскую задолженность и расчеты по дивидендам (стр.620);

2) П2 - краткосрочные пассивы, к которым относят краткосрочные займы, кредиты банка, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие краткосрочные пассивы (стр.610+стр.630+стр.660);

3) П3 - долгосрочные пассивы, сюда относят долгосрочные займы, кредиты банка, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр.590+ стр.650);

4) П4 - постоянные пассивы - все статьи 3 раздела пассива и отдельные статьи 5 раздела пассива: доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей, т.е. стр. 490 + стр.640 + стр.650.

Данные для оценки ликвидности баланса представлены таблице 2.5.



Таблица 2.5 - Формирование показателей для оценки ликвидности баланса

Актив, тыс. руб.

На начало года

На конец года

Пассив, тыс. руб.

На начало года

На конец года

Платёжный излишек или недостаток













на начало года

на конец года

1

2

3

4

5

6

7

8

А1

209

579

П1

113406

363404

-11397

-362825

А2

34981

235751

П2

75008

252211

-40027

-16460

А3

71002

81190

П3

531571

626148

-460569

-544958

А4

6863955

7580379

П4

6250162

6656136

+613793

+924243

Баланс

6970147

7897899

Баланс

6970147

7897899

-

-



Баланс считается ликвидным, когда выполняются следующие условия:



А1≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.



Исходя из проверки условий ликвидности баланса, можно сказать, что на начало 2006 года баланс является неликвидным, так как не выполняется ни одно условие. Такая же тенденция наблюдается на протяжении всего 2006 года.

Для оценки ликвидности предприятия показатели представлены в таблице 2.6.



Таблица 2.6 - Динамика показателей ликвидности

Показатели

Формула расчета

Нормативное ограничение

На начало года

На конец года

1

2

3

4

5

Оборотные средства, тыс. руб.

стр.290



106192

317520

Доля оборотных средств в активе баланса, %





1,52

4,02

Коэффициент покрытия (коэффициент текущей ликвидности)



Необходимое значение 1,5;

оптим. 2,0÷3,5

0,56

0,52

Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки")



Допустимое 0,7÷0,8;

желательно 1

0,19

0,38

Коэффициент абсолютной ликвидности



0,1÷0,7

0,001

0,001



Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих обязательств по кредитам и займам погашается мобилизацией всех оборотных средств. Он в течение года был ниже рекомендуемого значения, что обусловлено отраслевой спецификой предприятия, где преобладают внеоборотные активы.

Коэффициент быстрой ликвидности ("критической оценки") показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам. 

В данном случае коэффициент ниже нормативного значения, не что позволяет оценить возможность предприятия погашать краткосрочные обязательства в случае критического положения.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовым вложениям. 

По показателям ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности ОАО «Белгородэнерго» является «предприятием с неудовлетворительным финансовым состоянием».


Заключение



Наивысшей оценкой деятельности ОАО «Белгородэнерго» является стабильность и надежность энергоснабжения потребителей. 2006 год стал еще одним подтверждением тому, что коллектив ОАО «Белгородэнерго» отлично справляется со своей главной задачей.

	В 2006 году объем полезного отпуска электроэнергии ОАО «Белгородэнерго» составил 9 580,4 млн. КВтч, что на 12,7 % превышает показатель 2005 года. Потери электрической энергии за год составили 7,67 % к полученному в сеть при утвержденном нормативе 8,13 %.

В 2006 году в ОАО «Белгородэнерго» уровень аварийности снизился на 2 инцидента (643 против 645 в 2005 году). Инцидентов с признаками вины персонала в 2006 году не было, в 2005 был один. Количество недоотпущенной электроэнергии снизилось почти в 2 раза (298 тыс. кВт ч против 488 тыс. кВт ч в 2005 году). Так же снижен показатель экономического ущерба в результате аварийности с 12,8 млн. руб. до 3,1 млн. руб. Аварий не было.

В 2006 году было зафиксировано 2 случая травматизма, в результате чего 2 человека частично утратили трудоспособность сроком более 1 рабочего дня. 


Список литературы



		Г.В. Савицкая Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002

		Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учебник. Мн.: Новое знание, 2001

		Годовой отчет ОАО «Белгородэнерго» за 2006 год.

		Бухгалтерский баланс ОАО «Белгородэнерго» за 2006 год.

		Отчет о прибылях и убытках ОАО «Белгородэнерго» за 2006 год.