Сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия

2



МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

Кафедра економіки підприємства





















Контрольна робота

з дисципліни "Економічний аналіз"







Виконала:

студентка гр.

Перевірив:

















2008


План



Задача 1

Задача 2

2.1 Анализ объема производства

2.2 Анализ производительности труда

2.3 Анализ фонда оплаты труда

2.4 Анализ фонда рабочего времени

Задача 3

3.1 Факторный анализ прибыли по продуктам

3.2 Факторный анализ рентабельности

3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию

3.4 Факторный анализ себестоимости


Задача 1



Оценить эффективность мероприятий по повышению фондоотдачи активной части основных фондов и выполнить сравнительный анализ основных показателей деятельности предприятия, если в базовом году реализована продукции на сумму 821 тыс. грн., в отчетном - на 912 тыс. грн. при плане 900 тыс. грн. Стоимость основных фондов в базовом году составила 310 тыс. грн., в том числе активной части - 121 тыс. грн., в текущем году фактическая стоимость основных фондов составила 330 тыс. грн., при плане 321 тыс. грн., в том числе активная часть - 205 тыс. грн. по плану, фактически - 115 тыс. грн. Составить соответствующую таблицу и дать ей название.



Таблица 1.1 - Исходные данные

 

Базовый год

План

Факт









Реализовано продукции

821

900

912

Стоимость ОФ

310

321

330

В т.Ч. Активная часть

121

205

115



Фондоотдача активной части основных фондов = Реализованная продукция / Активная часть основных фондов



Таблица 1.2 - Горизонтальный анализ (план, факт) 

Показатели

План

Факт

Отклонение















абс. 

отн. 



тыс. грн. 

тыс. грн. 

тыс. грн. 

%

Реализовано продукции

900

912

12

1,3%

Стоимость ОФ

321

330

9

2,8%

В т.Ч. Активная часть

205

115

-90

-43,9%

Фондоотдача

4,39

7,93

3,54

80,64%


Абсолютное отклонение = значение факт. - значение план.

Относительное отклонение = абсолютное отклонение / значение план.



Продукции реализовано на 12 тыс. грн. (1,3%). больше, чем по плану, при этом стоимость ОФ увеличилась на 9 тыс. грн. (2,8%), в том числе активная часть уменьшилась на 90 тыс. грн. (43,9%) по отношению к плану. За счет снижения активной части ОФ и увеличения реализации продукции фондоотдача активной части увеличилась относительно плана на 3,54 (80,64%)



Таблица 1.3 - Горизонтальный анализ (базовый, факт) 

 

базовый

Факт

Отклонение















базовый

факт



тыс. грн. 

тыс. грн. 

тыс. грн. 

%

Реализовано продукции

821

912

91

11,08%

Стоимость ОФ

310

330

20

6,45%

В т.Ч. Активная часть

121

115

-6

-4,96%

Фондоотдача

6,79

7,93

1,14

16,79%



Таблица 1.4 - Вертикальный анализ (базовый, план, факт) 

 

базовый

План

Факт

Структура



















Базовый год

План

Факт



тыс. грн. 

тыс. грн. 

тыс. грн. 

%

%

%

Активная часть

121

205

115

39,03%

63,86%

34,85%

Пассивная часть

189

116

215

60,97%

36,14%

65,15%

Стоимость ОФ

310

321

330

100,00%

100,00%

100,00%



Доля Активной (пас) части = Активная (пас) часть /Стоимость ОФ



Доля активной части в структуре ОФ снизилась в текущем году относительно базового года на 4,18% и составляет 34,85%.

Доля пассивной части, не смотря на планированное снижение, наоборот - увеличилась в структуре ОФ на 4,18% и составляет в текущем году 65,15%.




Задача 2



Выполнить факторный анализ объема производства, использования фонда рабочего времени, производительности труда работников, фонда заработной платы. Для проведения анализа использовать способы цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, логарифмирования. Привести исходную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены в таблице 3.1



Таблица 2.1 - Исходные данные

показатель

Условное обозначение

По плану

Фактически

Объем производства продукции, тыс. грн. 

ВП

1910

1800

Среднегодовая численность рабочих, чел. 

КР

121

105

Количество дней, отработанных одним рабочим за год

Д

241

230

Средняя длительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

Удельный вес основных рабочих%

УВОР

40

31

Среднемесячная заработная плата, грн. 

ЗПМ

640

661



Все модели, которые будут использоваться для факторного анализа, имеют мультипликативный вид, что позволяет использовать способы цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц, логарифмирования. Все способы, кроме логарифмического, должны дать одинаковые результаты влияния факторов. Логарифмический способ позволяет определить одновременно влияние всех факторов на результирующий показатель.



2.1 Анализ объема производства



Для анализа объема производства используют следующую модель:



,


В свою очередь среднечасовая выработка (СВ) определяется по формуле:







Среднечасовая выработка составит:



По плану= 1910000/ (121*241*8,0) = 8,1873грн. /час;

Фактически = 1800000/ (105*230*7,6) = 9,8071 грн. /час.



1. Способ цепных подстановок. Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.2



Таблица 2.2 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Объем производства продукции, тыс. грн. 

ВП

910

1800

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8

7,6

Среднечасовая выработка, грн/час

СВ

8, 19

9,81



,

,

,

,

.


Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.



Δ,

Δ,

Δ,

Δ.

ВП пл. = 121*241*8,0*8,19 =1910628,7 грн.

ВП усл1 = 105*241*8,0*8,19 = 1657983,6 грн.

ВП усл2 = 105*230*8,0*8,19 =1582308 грн.

ВП усл3 = 105*230*7,6*8,19 =1503192,6 грн.

ВП ф = 105*230*7,6*9,81 =1800527,4 грн.

Δ ВП кр = - 2526745,12 грн.

Δ ВП д = - 75675,6 грн.

Δ ВП т = - 79115,4 грн.

Δ ВП св = 297334,8 грн.

Δ ВП общ. = - 110101,32 грн.



2. Способ абсолютных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.3.



Таблица 2.3 - Исходные данные для способа абсолютных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Абсолютное отклонение

Объем производства продукции, тыс. грн. 

ВП

1910

1800

-110

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

-16

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

 - 11

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

-0,4

Среднечасовая выработка, грн/час

СВ

8, 19

9,81

1,62



Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:

,

,

,

.

Δ ВП кр = - 16*241*8*8,19 = - 252645,12 грн.

Δ ВП д = 105* (-11) *8*8,19 = - 75675,6 грн.

Δ ВП т = 105*230* (-0,4) *8,19 = - 79115,4 грн.

Δ ВП св = 105*230*7,6*1,62 = 297334,8 грн.

Δ ВП общ. = - 110101,32 грн.



3. Способ относительных разниц. Исходные данные для этого способа представлены в таблице 3.4



Таблица 2.4 - Данные для способа относительных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Относительное

отклонение

Объем производства продукции, тыс. грн. 

ВП

1910

1800

-0,058

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

-0,132

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-0,046

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8.0

7,6

-0,050

Среднечасовая выработка, грн/час

СВ

8, 19

9,81

0, 198



Относительное отклонение рассчитано делением фактического значения соответствующего показателя на его плановое значение и вычитанием из полученного значения 1.



,

,

,



Δ ВПкр = 1910* (-0,132) = - 252,12 тыс. грн

Δ ВПд = (1910 -252,12) * (-0,046) = - 76,26248 тыс. грн

Δ ВПт = (1910 -252,12 - 76,26248) * (-0,050) = - 79,08088 тыс. грн

Δ ВПсв = (1910 -252,12 - 76,26248 -79,08088) *0, 198 = 297,50228 тыс. грн

Δ ВПобщ = - 109961грн.



ВЫВОД: Под влиянием четырех факторов выпуск продукции уменьшился на 109,961 тыс. грн. В результате изменения среднегодовой численности работников выпуск продукции уменьшился на 252,12 тыс. грн., в результате изменения количества дней, отработанных одним работником снизился на 76,26248 тыс. грн. К уменьшению выпуска продукции также привело снижение средней продолжительности рабочего дня на -79,08088 тыс. грн. и увеличение среднечасовой выработки на 297,50228 тыс. грн. соответственно.



4. Логарифмический метод.



Таблица 2.5 - Исходные данные для логарифмического способа

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Индекс

LN (I) 

LN (I) /LN (IВП) 

Объем производства продукции, тыс. грн. 

ВП

1910

1800

0,9424

-0,0593

 

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

0,8678

-0,1418

2,3911

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

0,9544

-0,0467

0,7876

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

0,9500

-0,0513

0,8647

Среднечасовая выработка, грн/час

СВ

8, 19

9,81

1, 1978

0,1805

-3,0428



Индекс рассчитывается делением фактического значения соответствующего показателя на его плановое значение.

LN (I) - натуральный логарифм соответствующего индекса.

LN (I) /LN (IВП) - это натуральный логарифм соответствующего индекса, деленный на натуральный логарифм индекса объема производства продукции.

Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IВП), умноженное на разницу между ВПФ и ВПпл.



Δ ВПкр = (1800-1910) * 2,3911 = - 263,021 тыс. грн.

Δ ВПд = (1800-1910) * 0,7876 = - 86,46 тыс. грн.

Δ ВПт = (1800-1910) * 0,8647 = - 95,117 тыс. грн.

Δ ВПсв = (1800-1910) * (-3,0428) = 334,708 тыс. грн.

Δ ВПобщ = - 109890 грн.



2.2 Анализ производительности труда



Для анализа производительности труда применим следующую модель:



,



где ГВ - это годовая выработка, грн. /чел.;

ЧВОСН - это часовая выработка одним основным работником, грн.

В свою очередь ЧВОСН определяется по формуле:


,



а ГВОР (годовая выработка основными рабочими) рассчитывается:



.



Таблица 2.6 - Расчет данных для факторного анализа производительности труда

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Объем производства продукции, тыс. грн. 

ВП

1910

1800

Удельный вес основных рабочих%

УВОР

40

31

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

Годовая выработка, грн. /чел. 

ГВОСН

39462,809

55299,539

Часовая выработка одним основным работником

ЧВОСН

20,47

31,64



ГВосн пл= 1910000/ (121*0,4) = 39462,809 грн/чел

ЧВосн пл= 39462,809/ (241*8,0) = 20,47 грн.

ГВосн ф= 1800000/ (105*0,31) = 55299,539 грн/чел

ЧВосн ф= 55299,539/ (230*7,6) = 31,64 грн.



1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.7



Таблица 2.7 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок производительности труда

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Годовая выработка, грн. /чел. 

ГВ

15786,464

17145,083

Удельный вес основных работников,%

УВор

40

31

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47

31,64



,

,

,

,

.



Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.



Δ, Δ,

Δ, Δ.

ГВпл= 0,4*241*8,0*20,47 = 15786,464 грн/чел

ГВусл1= 0,31*241*8,0*20,47 = 12234,509 грн/чел

ГВусл2= 0,31*230*8,0*20,47 = 11676,088 грн/чел

ГВусл3= 0,31*230*7,6*20,47 = 11092,283 грн/чел

ГВф= 0,31*230*7,6*31,64 = 17145,083 грн/чел

Δ ГВув= 12234,509-15786,464 = - 3551,955 грн/чел

Δ ГВд= 11676,088 - 12234,509 = - 558,421 грн/чел

Δ ГВт= 11092,283 - 11676,088 = - 583,805 грн/чел

Δ ГВчв= 17145,083 - 11092,283 = 6052,8 грн/чел

Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел



2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.8



Таблица 2.8 - Данные для способа абсолютных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Абсолютное отклонение

Годовая выработка, грн. /чел. 

ГВ

15786,464

17145,083 

1358,619

Удельный вес основных работников

УВор

40

31

-9

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-11

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

-0,4

Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47

31,64

11,17



Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:



, ,

, .

Δ ГВув= - 0,09*241*8,0*20,47 = - 3551,9544 грн/чел

Δ ГВд= 0,31* (-11) *8,0*20,47 = - 558,4216 грн/чел

Δ ГВт= 0,31*230* (-0,4) *20,47 = - 583,8044 грн/чел

Δ ГВчв= 0,31*230*7,6*11,17 = 6052,7996 грн/чел

Δ ГВобщ= 1358,619 грн/чел




3. Способ относительных разниц.



Таблица 2.9 - Исходные данные для анализа производительности труда способом относительных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Относительное









отклонение

Годовая выработка, грн. /чел. 

ГВ

15786,464

17145,083

0,086

Удельный вес основных работников

УВор

40

31

-0,225

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-0,046

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

-0,05

Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47

31,64

0,55



, ,

,



ΔГВув= 15786,464* (-0,225) = - 3551,9544 грн/чел

ΔГВд= (15786,464-3551,9544) * (- 0,046) = - 562,78746 грн/чел

ΔГВт= (15786,464-3551,9544-562,78746) * (-0,05) = - 583,58615 грн/чел

ΔГВчв= (15786,464-3551,9544-562,78746-583,58615) *0,55= 6098,4753грн/грн

ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел



ВЫВОД: Производительность труда под влиянием четырех факторов увеличилась на 1358,619 грн/чел. В результате изменения удельного веса основных рабочих производительность снизилась на 3551,95 грн/чел. Изменение количества дней, отработанных одним рабочим, производительность труда уменьшилась на 562,79 грн/чел. Увеличению производительности труда способствовало изменение продолжительности рабочего дня и часовой выработки одного рабочего - на 583,59 грн/чел. и - 6098,48 грн/чел. соответственно.

4. Логарифмический метод.

Исходные данные приведены в таблице 2.10



Таблица 2.10 - Исходные данные для анализа производительности труда логарифмическим способом

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Индекс

LN (I) 

LN (I) /LN (IРВ) 

Годовая выработка, грн. /чел. 

ГВ

15786,464

17145,083

1,09

0,083



Удельный вес основных работников

УВор

40

31

0,78

-0,25

-3,086

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

0,95

-0,047

-0,57

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

0,95

-0,051

-0,62

Часовая выработка одним основным работником

ЧВосн

20,47

31,64

1,55

0,44

5,27



Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IРВ), умноженное на разницу между ГВФ и ГВПЛ.



ΔГВув= - 3,086*1358,619 = - 4192,6982 грн/чел

ΔГВд= (-0,57) *1358,619 = - 774,41283грн/чел

ΔГВт= (-0,62) *1358,619 = - 842,34378грн/чел

ΔГВчв=5,27*1358,619 = 7159,9221 грн/чел

ΔГВобщ= 1358,619 грн/чел



2.3 Анализ фонда оплаты труда



Для анализа фонда оплаты труда применим следующую модель:

,



СЧЗ/П - среднечасовой заработок

В свою очередь СЧЗ/П определяется по формуле: 



,



а ФОП (фонд оплаты труда) рассчитывается: 



.



Таблица 3.11 - Расчет данных для факторного анализа фонда оплаты труда

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

Среднечасовой заработок, грн. 

СЧЗ/П

3,98

4,54

Фонд оплаты труда, грн. 

ФОП

929280

832860



ФОПпл= 640*121*12 = 929280 грн

СЧзп пл= 929280/ (121*241*8,0) = 3,98 грн

ФОПф= 661*105*12 = 832860 грн

СЧзп ф=832860/ (105*230*7,6) = 4,54 грн



1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.12.


Таблица 2.12 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок фонда оплаты труда

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Фонд оплаты труда, грн. 

ФОП

929280

832860

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8.0

7.6

Среднечасовой заработок, грн. 

СЧЗ/П

3.98

4.54



,

,

,

,

.



Далее рассчитаем изменения под влиянием каждого фактора.



Δ, Δ,

Δ, Δ.

ФОПпл= 121*241*8,0*3,98 = 928486,24 грн

ФОПусл1= 105*241*8,0*3,98 = 805711,2грн

ФОПусл2= 105*230*8,0*3,98 = 768936грн

ФОПусл3= 105*230*7,6*3,98 =730489,2грн

ФОПф= 105*230*7,6*4,54 = 833271,6 грн

ΔФОПкр= - 122775,04грн ΔФОПд= - 36775,2 грн

ΔФОПт= - 38446,2 грн ΔФОПсч= 102782,4грн

ΔФОПобщ= - 95214,64 грн ФОПф - ФОПпл= - 95214,64 грн




2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.13.



Таблица 2.13 - Данные для способа абсолютных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Абсолютное отклонение

Фонд оплаты труда, грн. 

ФОП

929280

832860

-96420

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

-16

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-11

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8.0

7.6

-0,4

Среднечасовой заработок, грн. 

СЧЗ/П

3.98

4.54

0,56



Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:



, ,

, .

ΔФОПкр= - 16*241*8*3,98 =-122775,04грн

ΔФОПд= 105* (-11) *8*3,98 = - 36775,2грн

ΔФОПт= 105*230* (-0,4) *3,98 = - 38446,8грн

ΔФОПсч= 105*230*7,6*0,56 = 102782,4 грн

ΔФОПобщ= - 95214,64 грн



3. Способ относительных разниц.



Таблица 2.14 - Исходные данные для анализа фонда оплаты труда способом относительных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Относительное

отклонение

Фонд оплаты труда, грн. 

ФОП

929280

832860

-0,104

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

-0,132

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-0,046

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8.0

7.6

-0,050

Среднечасовой заработок, грн. 

СЧЗ/П

3.98

4.54

0,141



,

,

,



ΔФОПкр= 929280* (-0,132) = - 22664,96 грн

ΔФОПд= (929280-22664,96) * (-0,046) = - 37104,29 грн

ΔФОПт= (929280-22664,96-37104,29) *0,050 = - 38475,54 грн

ΔФОПсч= (929280-22664,96-37104,29-38475,54) *0,141 = 103075,96 грн

ΔФОПобщ= - 95214,64 грн



Вывод: Фонд оплаты труда уменьшился на 95214,64 грн., на его изменения повлияло 4 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФОТ уменьшился на 22664,96 грн. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФОТ уменьшился на 37104,29 грн. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФОТ уменьшился на 38475,54 грн. В результате изменения среднечасового заработка ФОТ увеличился на 103075,96 грн.

4. Логарифмический метод.

Исходные данные приведены в таблице 2.15.




Таблица 2.15 - Исходные данные для анализа ФОТ логарифмическим способом

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Индекс

LN (I) 

LN (I) /LN (IФОП) 

Фонд оплаты труда, грн. 

ФОП

929280

832860

0,8962

-0,1095

 

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

0,8678

-0,1418

1,2947

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

0,9544

-0,0467

0,4265

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8.0

7.6

0,9500

-0,0513

0,4682

Среднечасовой заработок, грн. 

СЧ/П

3.98

4.54

1,1407

0,1316

-1, 2018



Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФОП), умноженное на разницу между ФОПФ и ФОППЛ.



ΔФОПкр= - 96420*1,2947 = - 124835грн

ΔФОПд= - 96420*0,4265 = - 41123,1грн

ΔФОПт= - 96420*0,4682 =60730 грн

ΔФОПсч=-96420* (-1,2) = 115877,6 грн

ΔФОПобщ=-95214,64грн



2.4 Анализ фонда рабочего времени



Для анализа фонда рабочего времени применим следующую модель:



,



где ФРВ - фонд рабочего времени.

1. Способ цепных подстановок.

Исходные данные для факторного анализа способом цепных подстановок представлены в таблице 2.16.



Таблица 2.16 - Исходные данные для анализа способом цепных подстановок фонда рабочего времени

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Фонд рабочего времени, чел-час

ФРВ

233288

183540

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6



,

,

,

.

Δ,

Δ,

Δ.

ФРВпл= 121*241*8,0 = 233288 чел. час

ФРВусл1= 105*241*8,0 = 202440 чел. час

ФРВусл2= 105*230*8,0 = 193200 чел. час

ФРВф= 105*230*7,6 = 183540 чел. час

ΔФРВкр= - 30848 чел. час ΔФРВд= - 9240чел. час

ΔФРВт= - 9660 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час



2. Способ абсолютных разниц.

Исходные данные для этого способа представлены в таблице 2.17.


Таблица 2.17 - Данные для способа абсолютных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Абсолютное отклонение

Фонд рабочего времени, чел-час

ФРВ

233288

183540

-49748

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

-16

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-11

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

-0,4



Изменения за счет соответствующих факторов находим по формулам:



, ,

.

ΔФРВкр= - 16*241*8,0 = - 30848 чел. час

ΔФРВд= 105* (-11) *8,0 = - 9240 чел. час

ΔФРВт= 105*230* (-0,4) = - 9660 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час



3. Способ относительных разниц



Таблица 2.18 - Исходные данные для анализа ФРВ способом относительных разниц

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Относительное









отклонение

Фонд рабочего времени, чел-час

ФРВ

233288

183540

-0,21

Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

-0,13

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

-0,05

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

-0,05


,

,

.

ΔФРВкр= 233288* (-0,13) = - 30327,44 чел. час

ΔФРВд= (233288-30327,44) * (-0,05) = - 10148,028 чел. час

ΔФРВт= (233288-30327,44-10148,028) * (-0,05) = - 9640,627 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чел. Час



Вывод: Фонд рабочего времени уменьшился на 49748 чел. час. На изменения повлияло 3 фактора. В результате изменения среднегодовой численности работников ФРВ уменьшился на 30327,44 чел-час. В результате изменения количества отработанных дней одним работником за год ФРВ уменьшился на 10148,028 чел-час. В результате изменения средней продолжительности рабочего дня ФРВ уменьшился на 9640,627 чел-час. Такие результаты были получены в результате осуществления расчетов тремя методами.

4. Логарифмический способ.

Исходные данные приведены в таблице 2.19.



Таблица 2.19 - Исходные данные для анализа ФРВ логарифмическим способом

Показатель

Условное обозначение

План

Факт

Индекс

LN (I) 

LN (I) /LN (IФРЧ) 

Фонд рабочего времени, чел-час

ФРВ

233288

183540

0,787

-0,240



Среднегодовая численность работников, чел. 

КР

121

105

0,868

-0,142

0,591

Количество дней, отработанных одним работником за год

Д

241

230

0,954

-0,047

0, 195

Средняя продолжительность рабочего дня, часов

Т

8,0

7,6

0,950

0,051

0,214



Влияние каждого фактора находим как LN (I) /LN (IФРЧ), умноженное на разницу между ФРЧФ и ФРЧПЛ. .



ΔФРВкр=-49748* 0,591 = - 29401,068 чел. час

ΔФРВд= - 49748*0, 195 = - 9700,86 чел. час

ΔФРВт= - 49748*0,214 = - 10646,072 чел. час

ΔФРВобщ= - 49748 чл. час




Задача 3



Определить влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции и уровня рентабельности. Выполнить факторный анализ прибыли и рентабельности по отдельным видам продукции. Рассчитать резервы повышения уровня рентабельности предприятия. Привести первоначальную модель и обосновать способы измерения влияния факторов. Исходные данные приведены в таблице 1. Фактически условно-постоянные расходы на производство продукции составили 3 тыс. грн. при плане 9000 грн.



Таблица 3.1 - Исходные данные

Вид продукции

Количество реализованной продукции, нат. ед. 

Себестоимость единицы продукции, грн. 

Средняя цена реализации единицы продукции, грн. 



 (і-1) период

і-й период

 (і-1) период

і-й период

 (і-1) период

і-й период



Vi-1

Vi

Сi-1

Ci

Цi-1

Цi

А

520

480

48

52

72

75

Б

430

420

42

40

54

42

B

320

280

51

52

72

70

Г

250

220

42

48

50

52

Д

120

120

92

92

132

122



3.1 Факторный анализ прибыли по продуктам







Так как данная модель смешанного типа, мы можем применить способ цепной подстановки и способ абсолютных разниц. Оба способа измерения влияния факторов дают одинаковый результат. Осуществим расчеты способом цепных подстановок.


,

,

,

.



Расчет влияния каждого фактора рассчитывается следующим образом:



,

,

.



Проверка: 







Таблица3.2 - Факторный анализ прибыли по видам продукции

Показатель, грн

А

Б

В

Г

Д

Пр. (і - 1) периода =

12480

5160

6720

2000

4800

Пр. і периода =

11 040

840

5040

880

3600

∆ Пр. =

-1 440

-4 320

-1 680

-1 120

-1 200

Пр. усл.1 =

11 520

5 040

5880

1760

4800

Пр. усл.2 =

12 960

0

5320

2200

3600

∆ Пр. V =

-960

-120

-840

-240

0

∆ Пр. Ц =

1 440

-5 040

-560

440

-1 200

∆ Пр. C =

-1 920

840

-280

-1 320

0



Приведем расчеты по анализу прибыли продукции А:



Пр. (і - 1) периода = 520* (72-48) = 12480

Пр. і периода = 480* (75-52) = 11040

∆ Пр. = 11040-12480 = - 1440

Пр. усл.1 = 480* (72-48) = 11520

Пр. усл.2 = 480* (75-48) = 12960

∆ Пр. V = 11520-12480= - 960

∆ Пр. Ц = 12960-11520= 1440

∆ Пр. C = 11040-12960 = - 1920

Проверка: - 1440= - 960+1440-1920



В і-м периоде прибыль по продукции А снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1440 грн под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 960 грн., изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а изменение себестоимости продукции А привело к снижению прибыли на 1920 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Б снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 4320 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 120 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 5040 грн., а изменение себестоимости продукции Б привело к увеличению прибыли на 840 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции В снизилась на 1680 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль снизилась на 840 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 560 грн., а изменение себестоимости продукции В также привело к снижению прибыли на 280 грн.

В і-м периоде прибыль по продукции Г снизилась по сравнению с предыдущим периодом на 1120 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль уменьшилась на 240 грн., под влиянием изменения цены - увеличилась на 440 грн., изменение себестоимости продукции Г привело к уменьшению прибыли на 1320 грн.

По сравнению с предыдущим периодом в і-м периоде прибыль по продукции Д снизилась на 1200 грн. под влиянием 3-х факторов. В результате изменения объема производства прибыль = 0 грн., под влиянием изменения цены - снизилась на 1200 грн., а изменение себестоимости продукции В не привело к изменению прибыли.

Общая прибыль от реализации продукции составит:



Пі-1 =12480+5160+6720+2000+4800-9000= 22160 грн.

Пi = 11040+840+5040+880+3600-3000=18400 грн.

∆П = 18400-22160= - 3760 грн.

∆Пусл-пост = - (3000-9000) =6000 грн.



3.2 Факторный анализ рентабельности



Рентабельность можно определить по следующей формуле:







Данная модель является моделью смешанного типа, поэтому будем использовать способ цепных подстановок.



,

,

.



После этого рассчитаем влияние каждого фактора:



,

.



Проверка осуществляется следующим способом:







Таблица 3.3 - факторный анализ рентабельности по видам продукции

показатель,%

А

Б

В

Г

Д

R (i - 1) =

50,00%

28,57%

41,18%

19,05%

43,48%

R i =

44,23%

5,00%

34,62%

8,33%

32,61%

∆R =

-5,77%

-23,57%

-6,56%

-10,71%

-10,87%

R усл.1 =

56,25%

0,00%

37,25%

23,81%

32,61%

∆ R ц =

6,25%

-28,57%

-3,92%

4,76%

-10,87%

∆ R с =

-12,02%

5,00%

-2,64%

-15,48%

0,00%



Приведем расчеты по анализу рентабельности продукции А:



R (i - 1) = (72-48) /48*100% = 50%

R i = (75-52) /52*100% = 44,23%

∆R= 44,23-50 = - 5,77%

R усл.1 = (75-48) /48*100% = 56,25%

∆ R ц = 56,25-50 = 6,25%

∆ R с = 44,23-56,25 = - 12,02%

Проверка: - 5,77=6,25-12,02



В і-м периоде рентабельность продукции А уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 5,77% под влиянием двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 6,25%. Под влияние изменения себестоимости А рентабельность уменьшилась на 12,02%.

В і-м периоде рентабельность продукции Б уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 23,57% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 28,57%. Под влияние изменения себестоимости Б рентабельность увеличилась на 5%.

Рентабельность продукции В уиеньшилась по сравнению с предыдущим периодом на 6,56% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 3,92%. Под влияние изменения себестоимости В рентабельность также уменьшилась на 2,64%.

Рентабельность продукции Г уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,71% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность увеличилась на 4,76%. Под влияние изменения себестоимости Г рентабельность уменьшилась на 15,48%.

В і-м периоде рентабельность продукции Д уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 10,87% под влияние двух факторов. В результате изменения цены рентабельность уменьшилась на 10,87%. Под влияние изменения себестоимости Д рентабельность =0.



3.3 Факторный анализ прибыли по предприятию



Для расчета используем модель:



П=V А* (ЦА-Зпер А) +V Б* (ЦБ-Зпер Б) +VВ* (ЦВ-Зпер В) +V Г* (ЦГ-Зпер Г) +V Д* (ЦД-Зпер Д) – Зпост



Переменные затраты представлены в таблице 4



Таблица 3.4 - Переменные затраты 

Вид продукции

Переменные издержки



1-й период

2-й период



Ипер1

Ипер2

А

48

52

Б

42

40

В

51

52

Г

42

48

Д

92

92



Результаты анализа представлены в таблице 2.5



Таблица 3.5 Факторный анализ прибыли по предприятию

Наименование показателя

Рассчетное значение

∆Пi 

Ппл

22160

 - 

Пусл1

7854

-14306

Пусл2

8430

576

Пусл3

7406

-1024

Пусл4

7595

189

Пусл5

7471

-124

Пусл6

9827

2356

Пусл7

9971

144

Пусл8

11287

1316

Пусл9

13073

1786

Пусл10

13268

195

Пусл11

13413

145

Пусл12

18488

5075

Пусл13

18963

475

Пусл14

21123

2160

Пусл15

19233

-1890

Пф

18 400

-833

∆Побщ

 

-3760



Таким образом, прибыль в целом по предприятию уменьшилась на 3760 грн. под влиянием изменения объемов реализации продукта А прибыль уменьшилась на 960 грн, под влиянием изменения цены - увеличилась на 1440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек - снизилась на 1920 грн. Под влиянием изменения объема реализации продукта Б прибыль уменьшилась на 120 и снизилась под влиянием цены на 5040 грн. соответственно, а под влиянием изменения переменных издержек - прибыль увеличилась на 840 грн. Под влиянием изменения объемов реализации продукта В прибыль уменьшилась на 840 грн, под влиянием изменения цены и переменных издержек - уменьшилась на 560 и 280 грн. соответственно. Под влиянием изменения объемов реализации и цены продукта Г прибыль предприятия снизилась на 240 и увеличилась на 440 грн., а под влиянием изменения переменных издержек продукта Г прибыль предприятия уменьшилась на 1320 грн. Под влиянием изменения объема реализации, цены и переменных издержек продукта Д прибыль предприятия =0 и 1350 грн. соответственно. Под влиянием изменения постоянных затрат прибыль =0 грн.



3.4 Факторный анализ себестоимости



Используя следующую модель для определения резервов предприятия:



З = Vа*Зпера + Vб*Зперб + Vв*Зперв + Vг*Зперг + Vд*Зперд +Зпост



Таблица 3.6 Факторный анализ себестоимости

Наименование показателя

Рассчетное значение

∆Зi 

Зпл

89880

 - 

Зусл1

87960

-1920

Зусл2

89880

1920

Зусл3

89460

-420

Зусл4

88620

-840

Зусл5

86580

-2040

Зусл6

86860

280

Зусл7

85600

-1260

Зусл8

86920

1320

Зусл9

86920

0

Зусл10

86920

0

Зф

84920

-2000

∆Зобщ

 

-4960



Можем сделать вывод о том, что резервами снижения себестоимости, а соответственно и повышения рентабельности может служить снижение переменных затрат на единицу продукции В и Д (поскольку именно они послужили основной причиной роста себестоимости в отчетном периоде) к их значениям в 1-м периоде.