Анализ финансовой отчетности предприятия

Задача №3.1



По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры средств организации в таблице 3.1.



Таблица 3.1. Анализ размещения, составы и структуры средств организации

Наименование статей

актива баланса

Абсолютная величина

Удельный вес(%)

Изменение



На начало периода

01.01.08

На конец периода

31.12.08

На начало периода

01.01.08

На конец периода

31.12.08

В абсолют. величине, тыс. руб.,



6=3–2

В струк-туре, %



7=5–4

В% к величне на начало периода

8=6/2х100

I. Внеоборотные активы:

– нематерильн.

активы

– осн. средства

– незавершен. строит-во

– долгосрочн. вложения

– расходы будущ. периодов







-

4030



16



1884



42







-

13183



691



140



66









19,53



0,08



9,13



0,20









41,27



2,16



0,44



0,21









9153



675



-1744



24









21,74



2,08



-8,69



0,01









227,12



4218,75



-92,57



57,14

Итого по разделу 1



5972



14080



28,94



44,08



8108



15,14



135,77

II. Оборотные активы:

– запасы: сырье, мат-лы и другие матер. ценности

– затраты в незаверш. пр-ве

– готовая продукция и товары для перепродажи

– НДС

– денежные сред.

– дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)



10372



3106





902





6364



5

198





4086



10562



2748





1214





6600



-

891





6411



50,27



15,06





4,37





30,84



0,02

0,96





19,81



33,06



8,60





3,80





20,66



-

2,78





20,07



190



-358





312





236



-5

693





2325



-17,2



-6,45





-0,57





-10,18



-0,02

1,83





0,26



1,83



-11,53





34,59





3,71



-100

350





56,90

Итого по разделу II



14661



17864



71,06



55,92



3203



-15,14



21,85

Баланс

20633

31944

100

100

11311

-

54,82



Задача №3.2



По данным бухгалтерского баланса организации (приложение 1) провести анализ размещения, состава и структуры источников средств организации в таблице 3.2.



Таблица 3.2. Анализ размещения, составы и структуры источников средств

Наименование статей

пассива баланса

Абсолютная величина

Удельный вес

%

Изменение



На начало периода

01.01.08

На конец периода

31.12.08

На начало периода

01.01.08

На конец периода

31.12.08

В абсолют. величине, тыс. руб.,

6=3–2

В струк-туре, %



7=5–4

В% к величне на начало периода

8=6/2х100

III. Капитал и резервы, в том числе:

– уставный капитал

– добавочный капитал

– резервный капитал

– в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодатель-м

– нераспределен-ная прибыль (непокрытый убыток)







220





518



30





30





17452







220





518



30





30





20096











1,07





2,51



0,15





0,15





84,58











0,69





1,62



0,09





0,09





62,91









-





-



-





-





2644









-0,38





-0,89



-0,06





-0,06





-21,67









-





-



-





-





15,15

Итого по разделу III



18220



20864



88,31



65,31



2644



-23



14,51

IV. Долгосрочные обязательства

– займы и кредиты

– прочие долгосрочные обязательства











-



-











7000



-











-



-











21,91



-











7000



-











21,91



-











-



-

Итого по разделу IV



-



7000



-



21,91



7000



21,91



-

V. Краткосрочные обязательства

– займы и кредиты

– кредиторская задолженность

в том числе:

– поставщики и подрядчики

– задолженность перед персоналом организации

– задолженность перед государствен-ными внебюд-жетными фондами

– задолженность

по налогам и сборам

– прочие кредиторы







500





1913



82





588









158









943





142







-





4080



118





1001









302









1605





1054







2,42





9,27



0,39





2,85









0,77









4,57





0,69







-





12,78



0,38





3,13









0,95









5,02





3,30







-500





2167



36





413









144









662





912







-2,42





3,51



-0,01





0,28









0,18









0,45





2,61







-100





113,28



43,90





70,24









91,14









70,20





642,25

Итого по разделу V



2413



4080



11,69



12,78



1667



1,09



69,08

Баланс

20633

31944

100

100

11311

-

54,82

Величина собственного оборотного капитала





18220





20864





88,31





65,31





2644





-23





14,51



Вывод: По проведенным расчетам можно сказать, что за отчетный период активы предприятия возросли на 11 311 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 8 108 тыс. руб. и прироста оборотных средств на 3 203 тыс. руб. Имущественная масса увеличилась, в основном, за счет прироста внеоборотных активов, связано это в первую очередь с увеличением основных средств (9 153 тыс. руб.) и незавершенного строительства (675 тыс. руб.).

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетный период в сумме 11 311 тыс. руб. был связан с увеличением долгосрочных заемных средств 7 000 тыс. руб., ростом капитала 2 644 тыс. руб. и краткосрочных заемных источников на 1 667 тыс. руб. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было на 23,37% обеспечено собственным капиталом, на 61,89% – долгосрочным заемным капиталом и на 14,74% – краткосрочными заемными средствами.



Задача №3.4



На основе проведенного анализа бухгалтерского баланса отметить признаки «хорошего» баланса. Результаты оформить в таблице 3.4, сделать вывод.



Таблица 3.4. Признаки хорошего баланса

Признак

Наличие

Отсутствие

1. Увеличение валюты баланса

+



2. Превышение темпов роста оборотных активов над темпами роста внеоборотных активов



+

3. Превышение темпов роста собственного капитала над темпами роста заемного капитала



+

4. Удельный вес собственного капитала составляет более 50% от валюты баланса

+



5. Соответствие темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности

+



6. Удельный вес собственного оборотного капитала составляет более 10% от суммы оборотных активов



+



7. Отсутствие в балансе статьи «Непокрытый убыток»

+





Вывод: признаки хорошего баланса для нашего баланса присутствуют.



Задача №3.5



По данным формы №1 финансовой отчетности:

провести анализ ликвидности бухгалтерского баланса в таблице 3.5;

определить степень ликвидности активов;

рассчитать текущую и перспективную платежеспособность организации.


Таблица 3.5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса организации

Актив

На начало периода

На конец периода

Пассив

На начало периода

На конец периода



сумма, тыс. руб.



уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

	

уд вес, %



сумма, тыс. руб.



уд. вес, %

сумма, тыс. руб.



уд. вес, %

1. Наиболее ликвидные активы (А1)



198



1



891



2,79

1. Наиболее срочные обязательства (П1)



1913



9,27



4080



12,77



2. Быстрореализуемые активы (А2)



4086



19,8



6411



20,07

	2. Кратосрочные пассивы (П2)



500



2,42



-



-

3. Медленнореализуемые активы (А3)



10419



50,5



10628



33,27

3. Долгосрочные пассивы (П3)



-



-



7000



21,91

4. Труднореализуемые активы (А4)



5930



28,7



14014



43,87



4. Постоянные пассивы (П4)



18220



88,3



20864



65,31

Баланс

20633

100

31944

100

Баланс

20633

100

31944

100



Баланс является ликвидным, если соблюдается неравенство:

А1П1, А2П2, А3П3, А4П4

Имеем: на начало периода на конец периода наличие признака

А1 П1 А1 П1

198  1913 891  4080 –

А2  П2 А2  П2

4086  500 6411  0 +

А3  П3 А3  П3

10419  0 10628  7000 +

А4  П4 А4  П4

5930  18220 14014  20864 +

Вывод: на основании данных неравенств можно сделать вывод о том, что не хватает денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения кредиторской задолженности, которая является наиболее срочной для организации.

Текущую ликвидность характеризует неравенство:

А1+А2  П1+П2,

Вывод: 198+4086 = 4284  2413 = 1913+500, следовательно организация будет платежеспособна в ближайшее время.

Перспективную ликвидность характеризует неравенство:

А1+А2+А3  П1+П2+П3,

Вывод: 198+4086+10419 = 14703  2413 = 1913+500+0, следовательно организация будет платежеспособна в перспективе.



	Задача №3.6



На основании таблицы 3.6:

провести анализ финансовой устойчивости организации;

определить степень финансовой устойчивости;

сделать вывод по результатам анализа.

Степень финансовой устойчивости определяется по условиям:

если З  Ес, то – абсолютная;

если З  Ед, то – нормальная;

если З  Ео, то – неустойчивая;

если З  Ео, то – кризисная.



Таблица 3.6. Анализ финансовой устойчивости организации (тыс. руб.)

Показатели

На начало периода

На конец периода

Изменение за период

1. Реальный собственный капитал (К)

18220

20864

2644

2. Внеоборотные активы + долгосрочная дебиторская задолженность (Ав)



5930



14014



8084

3. Наличие собственных оборотных активов (с. 1–2) (Ес)

12290

6850

-5440

4. Полгосрочные пассивы (Пд)

-

7000

7000

5. Наличие долгосрочных источников формирования запасов (с. 3+4) (Ед)



12290



13850



1560

6. Краткосрочные кредиты и займы – М

500

-

-500

7. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (с. 5+6) (Ео)



12790



13850



1060

8. Запасы (с НДС) (З)

10419

10628

209



Вывод: если выполняется условие – З (10419)  Ес (12290), то можно сказать о первой степени абсолютной финансовой устойчивости организации;



Задача №3.7



По данным таблицы 3.7:

рассчитать коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость организации;

установить изменение рассчитанных коэффициентов за период;

сделать выводы.



Таблица 3.7 Система коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость организации

Наименование коэффициента

Расчетная формула

Нормативное значение

На начало периода

На конец периода

Изменение

1. Маневренности – Км



Км = Ес / К



Км0,5



0,67



0,33



-0,34

2. Автономии-Ка

Ка = Ес / Ео

Ка  0,5

0,96

0,49

-0,47

3. Обеспеченности запасов собственными источниками – Ко



Ко = Ес / З



Ко – 0,60,8



1,18



0,64



-0,54

4. Обеспеченности собственными средствами Коб



Коб =Ес /Ао



Коб 0,1



0,84



0,38



-0,46

5. Финансовой устойчивости Кфу

Кфу= =К+Пд / Еоб



Кфу 0,6



0,88



0,87



-0,01


Примечание: Ао–сумма оборотных активов, Еоб–общая сумма источников,

Еоб – общая величина источников организации (валюта баланса).



Задача №4.2



По данным формы №2 (приложение 2):

рассчитать изменения абсолютных и относительных показателей;

оформить результаты в таблицу;

сделать вывод по результатам анализа.



Таблица 4.2. Анализ динамики и структуры показателей прибыли до налогообложения

Показатели

Предыдущий год

	Отчетный год

Изменение







абсолютное тыс. руб.

(3–2)

Относительное, %(3/4*100)

1. Выручка от продаж, тыс. руб.

36630

37444

814

46

2. Себестоимость продукции, тыс. руб.

32311

31330

-981

-3193,68

3. Себестоимость в процентах к выручке

88,21

83,67

-4,54

-

4. Прибыль от продаж, тыс. руб.

4319

6115

1796

6369,79

5. Рентабельность, % (с. 4/2)

13,37

19,52

6,15

-

6. Прочие доходы, тыс. руб.

913

190

-723

-26,28

7. Прочие расходы, тыс. руб.

1673

2230

557

400,36

8. Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.

-760

-2040

-2800

-72,86

9. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

2805

3589

784

457,78



Задача №4.4

отчетность баланс бухгалтерский прибыльность

По данным таблице 4.4:

рассчитать относительные показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность) деятельности организации;

сделать выводы на основе результатов анализа;

составить пояснительную записку по полученным данным, используя форму №1 «Бухгалтерский баланс», форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», сведения формы №5 приложения к бухгалтерскому балансу.



Таблица 4.4. Показатели, характеризующие рентабельность деятельности организации

Наименование показателя

Расчетная формула

Предыдущий год-2007

Отчетный год-2008

Изменение

1. Рентабельность продаж (R1)

R1= х100%



11,79



16,33



4,54

2. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (R2)

R2=х100%





7,66



9,58



1,92

3. Чистая рентабельность (R3)

R3=х100%





4,40



7,06



2,6

4. Экономическая рентабельность (R4)

R4=х100%





8



10,06



2,06

5. Рентабельность собственного капитала (R5)



R5=х100%





9,14



13,53



4,39

6. Затратоотдача (R6)

R6=х100%





13,37



19,52



6,15

7. Рентабель-ность перма-нентного капитала (R7)

R7=х х100%





9,14



11,47



2,33

8. Коэффициент устойчивого эко-номического роста (R8)

R8= х100%



9,14



13,53



4,39


Рассчитываем предыдущий год:



R1= х100% =4319/36630х100%=11,79;

R2=х100% =2805/36630х100%=7,66;

R3=х100% =1611/36630х100%=4,40;

R4=х100% =1611/(19665+20633)/2х100%=1611/20149х100%=8;

R5=х100% =1611/(17026+18220)/2х100%=1611/17623х100%=9,14;

R6=х100% =4319/32311х100%=13,37;

R7= х100%=1611/((17026+18220)/2+0) х100%=1611/17623х100%=9,14;

R8=х100%=(1611–0)/(17026+18220)/2х100%=1611/17623х100%=9,14.



Рассчитываем отчетный год:



R1= х100% =6115/37444х100%=16,33;

R2=х100% =3589/37444х100%=9,58;

R3=х100% =2644/37444х100%=7,06;

R4=х100% =2644/(20633+31944)/2х100%=2644/26288,5х100%=10,06;

R5=х100% =2644/(18220+20864)/2х100%=2644/19542х100%=13,53;

R6=х100% =6115/31330х100%=19,52;

R7=х100%=2644/((18220+20864)/2+(0+7000)/2) х100%=2644/(19542+3500) х100%=2644/23042х100%=11,47;

R8=х100%=(2644–0)/(18220+20864)/2х100%=2644/19542х100%=13,53.