Анализ себестоимости и рентабельности продукции и услуг (на примере локомотивного депо г. Минска)

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ



Кафедра экономики















РЕФЕРАТ

На тему:



«АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ И УСЛУГ (на примере Локомотивного депо г. Минска)»

























МИНСК, 2008


Важнейшая роль в организации работы железнодорожного транспорта принадлежит научно обоснованному планированию, учету, анализу и управлению эксплуатационными расходами. В связи с этим возникает необходимость группировки затрат по элементам.

Эксплуатационные расходы локомотивного депо состоят из следующих элементов: затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты (в том числе по группам: материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты); амортизация основных фондов; прочие затраты. Группировка расходов по указанным элементам осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

Таблица 1.

Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2006-2007год

Наименование показателей 

Расходы за   12 месяцев 2006 г. 

Расходы за 12 месяцев 2007 года 

% роста к 2006 году





Перевозки млн. руб. 

ПВД

млн. руб. 

Всего

млн. руб. 

Перевозки, млн.руб. 

ПВД млн.руб. 

Всего

млн.руб. 





















План 

Факт 













ФОТ 

5014 

211 

5225 

6941 

6738 

206 

6944 

132,9 

Отчисления 

2030 

74 

2104 

2674 

2716 

61 

2777 

132 

Материалы 

1871 

57 

1928 

2303 

2210 

29 

2239 

116,1 

Топливо 

7829 

1 

7830 

9940 

10142 



10142 

129,5 

Эл. энергия 

8532 

2 

8534 

10790 

10935 

8 

10943 

128,2 

Амортизация 

1723 

14 

1737 

1997 

1953 

5 

1958 

112,7 

Прочие 

1990 

44 

2034 

1796 

1674 

56 

1730 

85,1 

ИТОГО: 

28989 

403 

29392 

36441 

36368 

365 

36733 

125 

Внереализацион 



ПО 









1563 



Прочая реал. 



801 









366 



Операционные 



- 









190 



ВСЕГО 

28989 

1314 

30303 



36368 

365 

38852 

128,2 

Объем работы, 

млн. т. км. бр.                   8563,7                                                  8636        8006,6                      93,5

Ремонт локомотивов    2475,95                                              2320,57       2398,08 

привел. ед. 



Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2007 года превышают прошлогодние на 28,2%. Основными  причинами роста расходов локомотивного депо Минск в 2007 году,  при уменьшении объема работы, являются:

1.	рост стоимости ТМЦ (согласно статистических данных индекс потребительских цен декабря 2007   г.   по   сравнению   с   декабрем   2006   г.   составил   114,4,   индекс   цен   производителей промышленной продукции - 120,3),

2.	рост средней стоимости дизельного топлива на 135,1%, масла на 123,6%, электроэнергии на 130,7%. газа на 137,1%, бензин на 130,3%, водоснабжения на 63%.

3.	повышения ставки первого разряда на 10,3%;

4.	перевод работников на контрактную форму найма, повлекший повышение окладов на 30%. 40%.

Расходы по перевозкам выросли по сравнению с прошлым годом на 25,5%, а к плану составляют 99,8%.

Эксплуатационные расходы занимают 93,6% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 30,1%, топливо -27,9%, ФОТ и отчисления - 26%.

Уменьшились расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами.

Так же наблюдается увеличение внереализационных расходов - бывшие счета 81.5 «Использование прибыли», 88.3 «Фонд потребления», 88.7 «Фонд накопления» в связи с новым планом счетов и введением бухгалтерского учета учитываются с января 2007 г. как внереализационные операции.


Таблица 2.

Анализ себестоимости по локомотивному депо Минск за 2007-2008год

Наименование показателей 

Расходы 2007 г. 

Расходы   2008 года 

% роста к прош.

году 





Перевозки млн. руб. 

ПВД млн.руб.

Всего

млн.руб. 

Перевозки, млн.руб. 

ПВД млн.руб. 

Всего

млн.руб. 





















План 

Факт 













ФОТ 

6738 

206 

6944 

9013 

9196 

186 

9382 

135,1 

Отчисления 

2716 

61 

2777 

3657 

3732 

50 

3782 

136,2 

Материалы 

2210 

29 

2239 

2460 

2482 

86    

2568 

114,7 

Топливо 

10142 



10142 

11585 

10696 



10696 

105,5 

Эл. энергия 

10935 

8 

10943 

12439 

12758 

12 

12770 

116,7 

Амортизация 

1953 

5 

1958 

2499 

2498 

23 

2521 

128,8 

Прочие 

1674 

56 

1730 

1875 

2144 

93 

2237 

129,3 

ИТОГО: 

36368 

365 

36733 

43528 

43506 

450 

43956 

119,7 

Внереализационные нереализационные 





1563 







1779 

113,8 

Прочая реализация 



366 

366 







- 



Операционные 





190 







157 

82,6 

ВСЕГО 

36368 

731 

38852 

43528 

43506 

450 

45892 

118,1 

Объем работы, 

Млн.т.км.бр.                  8006,6                                                     8151        8444,1                                          105,5



Фактические расходы предприятия за 12 месяцев 2008 года превышают прошлогодние на 18,1%, в т.ч. расходы по эксплуатации и ПВД- на 19,7%, по эксплуатации - 19,6%.

В 2008 году отсутствуют расходы по прочей реализации - топлива, в связи с окончанием 26.04.2007 г. лицензии на оптовую торговлю нефтепродуктами

Рост эксплуатационных расходов за год вызван:

	1.	Повышением заработной платы:

	выполнение плана по среднемесячной плате, согласно приказа от 15.02.05 № 16/П;

	увеличение ставки первого разряда на 20% с 01.12.2008 г.;

	увеличение списочного состава

	2.	Увеличением расхода электроэнергии:

	увеличение объема работы по электротяге в грузовом движении;

	увеличение расхода по независящим от депо причинам

	увеличение среднего веса поезда;

	3.	Ростом амортизационных отчислений:

	-	прием  на баланс  депо  очистных  сооружений,  оборудования  по  объекту  «САИПС» (вычислительно-измерительная техника);

	4.	Увеличением прочих расходов:

	рост стоимости газа, водоснабжения;

	увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения;

	увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода   в   действие   очистных   сооружений   и   обслуживание   теплосетей,   также   ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад;

	повышение отчислений от ФОТ в результате роста заработной платы.

	5.	Ростом стоимости топливно-энергетических ресурсов: дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%, электроэнергии на 11,8%, газа на 106%, водоснабжения на 124,8%

Эксплуатационные расходы составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск. Большую часть в расходах по перевозкам занимают затраты на электроэнергию - 29,3%, топливо - 24,6%, ФОТ и отчисления - 29,7%.



По элементу "Затраты на оплату труда" отражаются расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу "Отчисления на социальные нужды" отражаются отчисления в фонд социального страхования и фонд занятости населения.

По элементу "Материалы" отражается стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износа инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и других средств труда, не относящихся к основным фондам, износа спецодежды и малоценных предметов и др.

По элементу "Топливо" отражается стоимость приобретаемого топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

По элементу "Электроэнергия" отражается стоимость покупной электроэнергии, расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные и хозяйственные нужды предприятия.

По элементу "Амортизация основных фондов" планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов исходя из их балансовой стоимости и установленных норм, включая и ускоренную амортизацию, производимую в соответствии с законодательством.

К элементу "Прочие расходы" относят: налоги, сборы, платежи (включая по обязательным видам страхования), отчисления в страховые фонды (резервы) и другие обязательные отчисления; платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ; затраты по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей; вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения; затраты на оплату процентов по полученным кредитам; затраты на командировки, подъемные; плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану; за подготовку и переподготовку кадров; оплата услуг связи, ВЦ и банков; отчисления в резерв на капитальный ремонт хозяйства пути и другие.

Исходя из вышеизложенных данных можно сделать вывод о том, что структура себестоимости в течение трех лет существенно не изменялась, основной удельный вес занимают затраты на электроэнергию, топливо, ФОТ и отчисления.

Так как наибольший удельный вес в себестоимости занимают эксплуатационные расходы, которые составляют 94,8% от общих расходов локомотивного депо Минск, рассмотрим их подробнее на примере 2008 года.



2. Анализ себестоимости эксплуатационной деятельности по элементам затрат



 Рис. 1 Удельный вес элементов затрат в расходах по перевозкам























1.ФОТ

Наименование элемента 





2007 год 





2008 год 

% роста к плану





% роста к 2007 г. 









План 

Факт 





12 месяцев 

6738 

9013 

9196 

102% 

136,5% 

Себестоимость на т.км.бр. 

0,84 руб. 

1,1руб. 

1,09руб. 





Причины роста:

Повышение ставки первого разряда на 32,4%

Перевод работников на контрактную форму найма с 01.04.2007 года, предусматривающую повышение должностного оклада; с 01.03.2008 г. на 40%-50% (ИТР), 40% - 50% (рабочим). 

Рост списочной численности работников в течение года:

Ввод новых должностей в штатное расписание - 5 единиц; 

Прием работников уволенных из ВС в количестве 7 человек;

Прием   в   ноябре-декабре   2008   г.   выпускников   МПТК   по   специальности помощник машиниста в количестве 21 человека

Рост расходов на выплату единовременных премий и вознаграждений стимулирующего, компенсирующего характера и другие для выполнение плана по среднемесячной зар.плате, согласно приказа от 15.02.08 № 16/П



2. Отчисления

Наименование элемента 

2007 год 

2008 год 

% роста к плану 

% роста к 2007 г. 









План 

Факт 









12 месяцев 

2716 

3657 

3732 

102,1% 

137,4% 

Себестоимость на т.км.бр. 

0,34 руб. 

0,45 руб. 

0,44 руб. 





3. Материалы

Наименование элемента 





2007 год 





2008 год 

% роста к плану 





% роста к 2007 г. 









План 

Факт 





12 месяцев 

2210 

2460 

2482 

100,9% 

112,3 

Себестоимость, руб/т.км.бр. 

0,27 руб. 

0,30 руб. 

0,29 руб. 





Причины роста:

	Рост стоимости ТМЦ

	Расход новых дорогостоящих запчастей и материалов на ремонт ТПС

	

4. Топливо

Наименование элемента 





2007 год 





2008 год 

% роста к плану 





% роста к 2007 г. 









План 

Факт 





12 месяцев 

10142 

11585 

10696 

92,3% 

105,5% 

Себестоимость,руб/т.км.бр. 

1,27руб. 

1,42руб. 

1,27руб. 







Причина роста к прошлому году:

	В 2008 г. увеличился объем работы в хозяйственном движении   по тепловозной тяге в
связи с работой тепловоза 2М62 №138 в ПМС-71 с хозяйственными поездами с конца
мая 2008 г.

	Рост стоимости дизельного топлива на 4,5%, дизельного масла на 7,8%.

	

5. Электроэнергия

Наименование элемента 





2007 год 





2008 год 

% роста к плану 





% роста к 2007 г. 









План 

Факт 





12 месяцев 

10935 

12439 

12758 

102,6% 

116,7% 

Себестоимость, руб/т.км .бр. 

1,37руб. 

1,53руб. 

1,51 руб. 







Причина роста:

1.Увеличение объема работы в грузовом движении по электротяге на 13% по сравнению с прошлым годом, на 10,5% по сравнению с планом.

2. Расход электроэнергии также вызван увеличением:

количества неграфиковых стоянок на станциях на 12%

количества задержек поездов на 5%

количества срывов стоп-кранов на 6% 

время нагона пассажирских поездов на 8%

28%   экстренных   торможений   вызваны   предотвращением   наездов.   Основной причиной срыва стоп-кранов является то, что продажа билетов на пассажирские поезда производится на станциях проследования в один вагон и при малом времени стоянки не все пассажиры успевают зайти-выйти из вагона.

З. Рост стоимости 1 кВт/ч на 11%.

4.Увеличение среднего веса поезда на 3,9% по сравнению с прошлым годом.



6. Амортизация

Наименование элемента 

2007 год 

2008 год 

% роста к плану 

% роста к 2007 г. 









План 

Факт 









12 месяцев 

1953 

2499 

2498 

100% 

127,9% 

Себестоимость,руб/т.км.бр. 

0,24 руб. 

0,31 руб. 

0,3 







Причина роста к прошлому году:

1.Переоценка основных средств на 01.01.2008 г.

2.Передача основных средств (теплосети) отделом капитального строительства НОД-1 на баланс локомотивного депо Минск в ноябре месяце 2007 года на 781,7 млн.руб.

3.Прием на баланс депо очистных сооружений в начале 2008 г.

4.Прием на баланс оборудования по объекту «САИПС» (вычислительно-измерительная техника)



7. Прочие

Наименование элемента





2007 год 





2008 год 

% роста к плану 





% роста к 2007 г. 









План

Факт





12 месяцев 

1674 

1875 

2144 

114,3% 

128,1% 

Себестоимость, 

руб/т.км.бр. 

0,21 руб. 

0,23 руб. 

0,25 руб. 







Причина роста к прошлому году:

1.Рост стоимости газа на 106%, водоснабжения на 124,8%.

2.Увеличение суммы экологического налога, уплачиваемого за выбросы вредных веществ в атмосферу, в связи с ростом ставки налогообложения.

3.Увеличение затрат на содержание производственных зданий и сооружений в результате ввода  в  действие   очистных   сооружений   и   обслуживание   теплосетей,  также   ремонт помещений дома отдыха локомотивных бригад.

4.Отчисления от ФОТ в результате повышения заработной платы работников.



Расшифровка прочих расходов по локомотивному депо Минск за 11 месяцев 2008 года

№ п/п 

Наименование статьи затрат 

Един.изм. 

2008 

2007 

1. 

Ремонт подвижного состава: 

млн. руб. 

9 

7 





- капитальный ремонт колесных пар 











- капитальный ремонт локомотивов 











- деповской ремонт локомотивов 











- прочие затраты по ремонту подвиж.состава 



9 

7 

2. 

Ремонт основных средств: 

млн. руб. 

102 

55 





- зданий и сооружений 





40 





-ремонт машин (ж.д.кранов, восст.машин и т.д.) 



1 







- прочих (машин, обор.,выч.-, оргтехники и т.д.) 



101 

15 

3. 

Налоги: 

млн. руб. 

1118 

953 





- отчисления от ФОТ (чрез. налог и фонд занятости) 



428 

380 





- платежи за землю 











- экологический налог 



588 

500 





- НДС от пригорода, относимый на себестоимость 











- отчисления по обязательному страхованию 



88 

71 





- прочие налоги, относимые на себестоимость 



14 

2 

4. 

Обслуживание производственных помещений: 

млн. руб. 

383 

323 





- теплоэнергия 



133 

206 





- водоснабжение и канализация 



75 

55 





- текущее содержание произвол. зданий и сооруж. 



175 

62 

5. 

Услуги: 

млн. руб. 

158 

97 





- сбербанков 



94 

78 





- охрана объектов 



3 

0 





- услуги связи 



4 

1 





- сервисное обслуживание выч.- и оргтехники 



11 

1 





- оплата % по кредитам 











- прочие услуги 



46 

17 

6. 

Транспортные расходы 

млн. руб. 

193 

114 

7. 

Охрана труда 

млн. руб. 

52 

52 

8. 

Суточные, командировочные 

млн. руб. 

49 

28 

9. 

Погрузочно-разгрузочные работы 

млн. руб. 





10. 

Расходы заготовительных цехов 

млн. руб. 





11. 

Дезпромпункт (пропарка и очистка) 

млн. руб. 





12. 

Расходы по водо-снего-пескоборьбе 

млн. руб. 





13. 

Непроизводительные расходы 

млн. руб. 



-7 

14. 

Расходы по подготовке кадров 

млн. руб. 

25 

31 

15. 

Отпуск топлива в гос. материальный резерв 

млн. руб. 





16. 





Помощь по постановлениям гос.органов 

предприятиям сельского хозяйства 

млн. руб. 

млн. руб. 









17. 

Отчисления в инновационный фонд 

млн. руб. 





18. 

Прочие расходы 

млн. руб. 

55 

21 



ВСЕГО прочих расходов: 

млн. руб. 

2144 

1674 



Фактическая себестоимость за 11 месяцев 2008 года не превышает плановую и составляет 100% к доведенному показателю. Себестоимость производства на т.км.бр. 5,2 руб., плановая 5,3 руб. При росте объема перевозок к плану на 3,6%, фактическая себестоимость перевозок в 2008 году была снижена на 0,1 руб. с т.км.бр.

Депо Минск за 11 месяцев текущего года сэкономило 611 млн.руб. при плане 32 млн.руб., за счет снижения объема работы в тепловозной тяге, в результате чего расход дизельного топлива и ГСМ снизился; рационального топливно-энергетических ресурсов, использования денежных средств на прочие расходы.

	Таким образом, рассмотрев и проанализировав технико-экономические показатели локомотивного депо Минск, можно предложить следующие пути снижения себестоимости:

1. Повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применения материальных ресурсов (изготовление узлов и деталей в условиях депо); прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. 

2. Совершенствование организации производства и труда. Снижение себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; повышение производительности труда;  прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих нормы выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). 

3. Увеличение объема перевозок, при котором создаются благоприятные условия для улучшения качества работы, использования новой техники, методов эксплуатации, форм и методов организации труда.

4. Рациональное использование топливно-энергетических ресурсов.

4.1. На тягу поездов:

Содержать количество поездных локомотивов в соответствии с объемом перевозок. Содержать рабочий парк локомотивов в соответствии с объемом работы. 

Обеспечить строгий учет расхода топлива при простое локомотивов в депо в ожидании работы и совершенствовать учет расхода по сменам ТЧД. 

При производстве реостатных испытаний не допускать случаев настройки дизель-генераторной установки с превышением удельных расходов при нормальных атмосферных условиях и номинальной мощности дизеля. 

Регулярно проводить хронометраж загрузки локомотивов непоездного парка. 

Экономия топливно-энергетических ресурсов локомотивными бригадами. 

Ремонт и проверка топливной аппаратуры, механизма газораспределения дизеля.

4.2. На хозяйственные нужды:

Перевод в период положительных температур наружного воздуха обогрева административных и промышленных зданий в режим дежурного отопления в нерабочее время, выходные и праздничные дни в течение отопительного периода. 

Снижение температуры в нерабочее время, выходные и праздничные дни до+10С в помещениях административных и производственных зданий. 

Снижение удельного расхода электроэнергии на выработку 1 Гкал (преобразователь частоты на дымососы).

Установка преобразователей частоты в котельную на питательные насосы.

Замена светильников ЛН-100 на энергосберегающие светильники ЛЭС2х36-203. 

Замена светильников ЛПО2х80 на энергосберегающие светильники ЛСП10-2х58 .

Замена выпрямителей сварочных ВД-306УЗ на ВД-306М1. 

Замена электродвигателей насосов на более экономичные.


ЛИТЕРАТУРА



		Баланс счетов Лок. Депо г . Минска 2006-2008гг

		Статистическая отчетность Лок. Депо г . Минска 2006-2008гг

		Адаменкова С.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия (фирмы). – Минск:2008.-173с.

		Экономика машиностроительного производства: Учебн. Для. Машиностр. спец. ВУЗов./ И.М. Бабук, Э.И. Горнаков, Б.И. Гусаков, А.М. Панин; под общ. ред. И.М. Бабука. Мн. Выш. Шк. 2008. – 352 с.