Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими

Введение 



Целью данной курсовой работы является подготовка к самостоятельной работе по специальности, углубление и закрепление теоретических знаний и практических навыков.

Задача курсовой работы – закрепление полученных знаний в области бухгалтерского учета. Получение навыков работы с нормативными документами и периодической литературой, а так же умение собирать, анализировать и обобщать полученную информацию. Развитие практических навыков, т.е. на условном примере хозяйственной деятельности промышленного предприятия составление учетных регистров и бухгалтерской отчетности.

В первой части курсовой работы раскрыта тема « Расчеты по оплате труда с рабочими и служащими».

Во второй части решена задача на примере производственного предприятия – акционерного общества открытого типа.

Бухгалтерский учет играет большую роль в управлении предприятием, так как представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии. Бухгалтерский учет обязаны вести все предприятия, находящиеся на территории Российской Федерации. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия и ее имущественном положении; обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за соблюдением законодательства РФ; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.


1. Учет расчетов по оплате труда с рабочими и служащими. Виды начислений.



1.1 Документы по учету личного состава, труда и оплаты.

 

Для учета личного состава, начисления выплат заработной платы используются следующие унифицированные формы первичных учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме на работу составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием работников.

На оборотной стороне приказа руководитель подразделения, в котором будет работать сотрудник, указывает, в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, оклад, испытательный срок. После этого приказ визируется в соответствующей службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят вновь принятого работника под его расписку.

Личная карточка заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В десяти ее разделах содержатся личные общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпуске, аттестации, поощрениях, наградах, навыках работы и дополнительные сведения.

Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу составляется в одном экземпляре в отделе кадров при оформлении перевода работника из одного подразделения в другое. Приказ визируется руководителями соответствующих структурных подразделений и подписывается руководителем организации. На оборотной стороне приказа изложено заключение медицинского осмотра, сделаны отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности. 

Приказ (распоряжение) распоряжение о предоставлении отпуска применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов. Содержит все необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний.

Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора составляется в двух экземплярах в отделе кадров и подписывается руководителем подразделения организации и её руководителем. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления профкома, давшего согласие на увольнение. Также в этой форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам. 

Табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-12) и расчета заработной платы и табель учета использования рабочего времени (ф.№ Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а форма № Т-13 только для учета использования рабочего времени. При использовании формы № Т-13 оплату труда начисляют в лицевом счете, расчетной ведомости или расчетно-платёжной ведомости. 

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Табельный учет осуществляет бухгалтер, бригадир или мастер в табеле учета использования рабочего времени. 

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы; время работы; наименование и разряд работы; качество и количество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе. 

Расчеты по заработной плате обычно производят в расчетно-платежной ведомости, она выполняет несколько функций- расчетного документа, платежного документа- и, кроме того служит регистром аналитического учета с работниками по заработной плате. Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для расчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период(например, три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки для различных ведомостей. 

Поэтому в организации на каждого работника открывают лицевые счета, в которых записывают необходимые сведения о работнике и все виды начислений и удержаний и заработной платы за каждый месяц. 

Формы документов приведены в Приложении № 3.



1.2. Организация расчетов по оплате труда. Учет использования рабочего времени



Учет труда и заработной платы является одним из наиболее ответственных участков работы бухгалтера. 

Трудовые доходы в настоящее время максимальными размерами не ограничиваются, их величина регулируется только налогом на доходы физических лиц. 

Учет использования рабочего времени ведется в табеле учета использования рабочего времени, который применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. 

Оперативный учет численности персонала ведется в личной карточке. Она заполняется на каждого работника организации в одном экземпляре. В личной карточке указываются общие сведения о работнике, сведения о воинском учете, назначении и перемещении, повышении квалификации, профессиональной переподготовке, отпусках, аттестации, поощрениях, листах о временной нетрудоспособности и дополнительные сведения.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая за отработанное время, количество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т.п. 

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой тарифной ставки на количество отработанных им часов или дней. 

Пример: 

6 руб.*158 час.=948 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если работник отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяют исходя заработной платы за один день с умножением его на количество отработанных дней. 

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию, которая начисляется в соответствии с положением о премировании. 

При сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом квалификации. 

Пример: 

6 руб.*100 шт.=600 руб. – начисленная заработная плата без учета районного коэффициента.

Сдельно-премиальная оплата труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей. 

Заработная плата является элементом себестоимости продукции, работ, услуг. Но включается в себестоимость она по-разному. Заработная плата рабочих, непосредственно производящих продукцию, списывается на счет 20 «Основное производство». Заработная плата административно-управленческого персонала отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в составе накладных расходов и списывается на тот же 20/й счет, но в конце месяца, вместе с другими накладными расходами. Иногда затрагиваются и другие счета затрат. 



1.3 Доплаты и надбавки.



В дополнение к заработной плате начисляются различные доплаты.

Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 час.). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной смены сокращается на час.


Пример: 

тарифная ставка повременщика – 5 руб.; отработано в ночное время – 10 час.

5 руб.*40%=2 руб.*10 час.=20 руб. – составила доплата за ночное время.

Оплата работы в сверхурочное время. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях. Они не должны превышать на каждого работника 4 часа в течение 2 дней подряд и 120 часов в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не мене чем в двойном размере за каждый час от часовой тарифной ставки повременщика. Для сдельщиков производится доплата за первые два часа в размере 0,5 от тарифной ставки сдельщика, за последующие часы – по целой тарифной ставке сдельщика.

К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий установленных законодательством.

Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:

сдельщикам – не менее чем по двойным сдельным расценкам;

повременщикам – не менее двойной часовой ставке:

получающим месячный оклад – в размере не менее одной  часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводились в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.

1.4 Оплата очередных отпусков. 



Ежегодно работникам предоставляются очередные отпуска. Основанием для расчета суммы отпускных является приказ, в котором указывается, кому предоставляется отпуск, с какого числа, продолжительность отпуска. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Для оплаты отпуска рассчитывается средний заработок за предшествующие три месяца, в который входит:

		заработная плата сдельная и повременная;

		надбавки и доплаты за выслугу лет;

		доплаты за совмещение профессий;

		выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;

		премии и вознаграждения и т.д.

Размер среднего заработка определяется путем деления суммарной заработной платы за последние три месяца на 3. Далее определяется размер отпуска за день: средняя заработная плата делится на  29,6 (среднее количество календарных дней в месяце). Полученная сумма умножается на количество дней отпуска.

Пример:

Работник уходит в отпуск на 28 дней. Заработная плата составила 1000 руб. в месяц. 

(1000+1000+1000):3=1000 – средний заработок;

1000:29,6=33 руб. 78 коп. – размер отпускных за день;

33,78*28=945 руб. 84 коп. – размер отпускных.

Если у работника есть не полностью отработанный месяц, то при расчете дневного отпуска заработная плата за этот месяц делится на количество отработанных календарных дней. 

Если в расчетном периоде отработано от 1 до 5 дней при пятидневной рабочей неделе, то эти дни пересчитываются в календарные. 

Отпускным могут выплачиваться из резервного фонда Д-т 96 К-т 70. 

	 Расчеты по пособиям по временной нетрудоспособности и оплаты за время простоев.



Пособия по временной нетрудоспособности  выплачиваются за счет отчислений на социальное страхование. Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности регулируется Постановлением СМ СССР и ВЦСПС от 23.02.84г. № 191. Согласно данному документу выплата пособия производится на основании подлинника больничного листа, который остается в бухгалтерии. При этом величина пособия зависит от непрерывного стажа сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка; от 5 до 8 – 80%; от 8 лет и более – 100%.

Независимо от стажа пособие в размере 100% выплачивается: 

по беременности и родам; 

вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

лицам, имеющим на иждивении трех детей и более;

работающим инвалидам и ВОВ и инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ и др.

При переходе с одного места работы на другое непрерывный стаж сохраняется, если перерыв в работе не превысил 1 месяц. 

Для расчета суммы больничного бухгалтер должен определить размер дневного пособия работника. По новым правилам его сумма рассчитывается следующим образом:

Заработок работника за последние 12 месяцев : количество фактически отработанных дней за последние 12 месяцев х 60% (в зависимости от продолжительности непрерывного трудового стажа работника) = размер дневного пособия.

Из формулы видно, что теперь для расчета пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам берется средний заработок сотрудника за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу болезни.

Раньше больничный рассчитывался у повременщиков – исходя из тарифной ставки или оклада с постоянными доплатами и надбавками, а у сдельщиков – исходя из фактического заработка за последние 2 месяца перед наступлением нетрудоспособности. Как следствие, результатом нового порядка (расчетный период 12 месяцев) в большинстве случаев будет снижение размера выплат пособий по временной нетрудоспособности. 

После расчета величины пособия его следует сравнить с максимальной допустимой величиной. Дело в том, что ФСС может оплачивать больничный только в пределах 11700 руб. за 1 календарный месяц.  

Для расчета максимального размера дневного пособия можно использовать следующую формулу:

11700руб. х 12 месяцев : кол-во рабочих дней за последние 12 месяцев = максимальный размер дневного пособия.

Общая сумма больничного определяется по следующей формуле:

Размер дневного пособия, на которое имеет право работник х число рабочих дней, в течении которых болел сотрудник = общая сумма больничного.

Пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ.

В случае превышения суммы пособия над максимальной, больничный выплачивается только в установленных пределах.

Пример:

Работник проболел 5 рабочих дней. Фактическая сумма заработной платы работника за 2003 год составила 120000 руб., а количество отработанных дней – 220. непрерывный стаж – 7 лет.

120000:220х80%=436 руб. – среднедневной заработок;

Всего в 2003 году было 250 рабочих дней. Отсюда максимальный размер дневного пособия составит:

11700 х 12:250=562 руб.

Работнику полагается пособие исходя из его заработка (436 руб. меньше, чем 562 руб.). Таким образом, сумма пособия составит:

436 х 5=2180 руб.

в учете должны быть выполнены следующие проводки:

Д-т 69 К-т 70 - 2180 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности;

Д-т 70 К-т 68 - 283 руб. (2180*13%) – удержан НДФЛ (льгота 400руб. была учтена ранее при начислении заработной платы;

Д-т 70 К-т 50 – 1897 руб. (2180 – 283) – пособие выдано работнику.

Если размер дневного пособия превысит максимальный размер, то работодатель может возместить работнику эту сумму. Например, может выдать ее за счет материальной помощи.

При этом делается проводка:

Д-т 91 К-т 70 – начислена материальная помощь сотруднику. 

  Оплата времени простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Средняя заработная плата рассчитывается аналогично как при расчете пособий по больничному листу.



1.6 Удержания из заработной платы.



Из начисленной заработной платы производятся различные удержания и вычеты: НДФЛ, ранее выданные авансы, возмещение материального ущерба, причиненного работниками предприятия, удержания по исполнительным листам и т.д.

НДФЛ уплачивается в соответствии с Законом «О налоге не доходы физических лиц», он относится к обязательным удержаниям и исчисляется исходя из совокупного дохода. Так же к обязательным удержаниям относятся удержания по исполнительным листам. 

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные авансы; погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; профсоюзные взносы; за брак; за ущерб, нанесенный производству.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по Д-т счета 70 и К-т счетов:

69 «Расчеты по налогам и сборам»;

28 «Брак в производстве»;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».


2 Практическая часть курсовой работы.



2.1 Начальный баланс на 01 декабря 2004 года.



В начале практической части курсовой работы нужно составить начальный баланс, т.е. разнести, данные в задании сальдо по активу и пассиву.



Таблица 1 – Начальный баланс на 01.12.2003г.

Актив  Хозяйственные средства

Пассив  Источники образования                              хозяйственных средств

№

Наименование счета

Сумма,

Руб.

№ 

Наименование счета

Сумма, 

Руб.

01

Основные средства 

1726770

02

Износ основных средств

548720

04

Нематериальные активы

58000

05

Амортизация нематери- альных активов

30000

06

Долгосрочные финансо-вые вложения

100000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

41820

07

Оборудование к уста- новке

70000

66

Расчеты по краткосроч-ным кредитам и займам

194000

08

Вложения во внеоборот-ные активы

120000

68

Расчеты по налогам и сборам

20800

10

Материалы 

489595

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению

4270

15

Заготовление и приобре-тение материальных ценностей

30000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

12250

16

Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей

31860

63 

Резервы по сомнитель-ным долгам 

15000 

19

НДС по приобретенным ценностям

7000

76

Расчеты с разными де-биторами и кредитора-ми

12280

20

Оновное производство

53019

80

Уставный капитал

1000000

43

Готовая продукция

50958

82

Резервный капитал

45600

50

Касса 

500

83

Добавочный капитал

977475

51

Расчетный счет

400158

84

Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)

122000

52

Валютный счет

35000

96

Резервы предстоящих расходов

2375

58

Финансовые вложения

50000

99

Прибыли и убытки

322570

62

Расчеты с покупателя-ми и заказчиками

70700







75

Расчеты с учредителя-ми

40000







97

Расходы будущих пе-риодов

15600







Итого по активу:

3349160

Итого по пассиву:

3349160


2.2. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия за декабрь 2003 года.



Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2003г.

№ п/п

Хозяйственные операции

Сумма, руб.

Д-т

К-т

Учет. реги-стры

1

Поступили на р/счет средства в погашение задолженности акционеров по подписке на акции

40000

51

75/1

в2

в7

ж/о8

2

Списано морально устаревшее оборудование:

Первоначальная стоимость до переоценки

28000



-







Сумма начисленного износа на дату переоценки

14500



-







Восстановленная стоимость

56000

01в

01

Ж-о13



Сумма начисленного износа на дату списания

29000



02

01в

 ж/о10,

 р.т6



Услуги ремонтного цеха по демонтажу оборудования

7000



91/2

23

 ж/о10



Стоимость оприходованных материалов (запасных частей, металлолома) от демонтируемого оборудования

8000

10/5

91/1

В10





Списание суммы переоценки за счет добавочного капитала (отражена дооценка 56000-28000=28000; 29000-14500=14500) 

(списана сумма 28000-14500=13500)

 28000

 14500



13500

01

83/1



83/1

83/1

02



84

 ж/о12

ж/о10

10/1

ж/о12



Остаточная стоимость (56000-29000)

27000

91/2

01в









За счет финансового    результата 

26000

99

91/9



3

Акцептованы счета поставщиков за поступившие материальные ценности:

сырье и основные материалы:

по отпускным ценам

ж/д тариф







65000

1980







15

15







60

60







 ж/о10

ж/о6



вспомогательные материалы:

по отпускным ценам

ж/д тариф



17000

690



15

15



60

60









НДС

14100

19

60





Итого:

98770








Продолжение Таблицы 2

4

Акцептованы счета транспортных организаций за доставку материалов на склады предприятия:

сырья и основных материалов





1380





15





60





 



покупных полуфабрикатов

1510

15

60

 



вспомогательных материалов

1008

15

60

 



НДС

650

19

60





Итого: 

4548







5

Приняты на учет по оплаченным счетам отгруженные в адрес предприятия покупные полуфабрикаты, не поступившие до конца месяца на склад как находящиеся в пути

по отпускным ценам







25000







15







60











ж/д тариф

2840

15

60





НДС

4160

19

60





Итого: 

32000







6

Оприходованы поступившие материалы:

 1) в оценке по среднепокупным ценам

 в том числе:

сырье и основные материалы

покупные полуфабрикаты

вспомогательные материалы



112000



65000

30000

17000









10/1

10/2

10/6







15

15

15









В. 10

Ж-о  10



  2) отклонения от учетной стоимости 

 в том числе:

сырье и основные материалы

покупные полуфабрикаты

вспомогательные материалы

6568



3360

1510

1698





16

16

16





15

15

15





Ж-о 10

В.10





Итого:

118568







7

Начислена амортизация основных средств:

 1) производственного оборудования, зданий и инвентаря цехов:

основного производства

вспомогательного производства







28451

5373







25 

25







02

02







В12

ж/о10 



 2) зданий и инвентаря общехозяйственного назначения

2595

26

02

В. 15

ж/о10



Итого: 

36419








Продолжение Таблицы 2

8

Отпущены с общезаводского склада и израсходованы в производстве (в оценке по учетным ценам):

 1) сырье и основные материалы

на изготовление продукции в цехах основного производства

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства









45130



10070









20



23









10/1



10/1









Ж-о 10





В.12



 2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства

84510

20

10/2

Ж-о 10

В.10



 3) вспомогательные материалы:

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

на работу оборудования и хозяйственные нужды цехов

- основного производства

- вспомогательного производства

на общехозяйственные нужды



5320



18250



4800

5100

-



23



25



25

25



10/6



10/6



10/6

10/6







В. 12





Ж-о 10



В.10



Итого: 

173180







9

Списаны отклонения в стоимости материалов, относящихся к израсходованным материалам:

 1) сырье и основные материалы:

на изготовление продукции в цехах основного производства

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства







3610-40



805-60







20



23







16



16









Ж-о 10



В. 12



 2) покупные полуфабрикаты на изготовление продукции в цехах основного производства

4225-50

20

16

 



 3) вспомогательные материалы:

на выполнение заказов в цехах вспомогательного производства

на работу оборудования и хозяйственных нужд цехов:

- основного производства

- вспомогательного производства

на общехозяйственные нужды



532-00



1825



480

510

-



23



25



25

25



16



16



16

16



В. 12







Ж-о 10





Итого:

(расчет сумм приведен в Приложении 2)

11988,50








Продолжение Таблицы 2

10

Начислена з/плата персоналу предприятия:

 1) рабочим цехов основного производства за изготовление продукции



90000



20



70



Ж-о 10





 2) рабочим цехов вспомогательного производства за работы по заказам

25000

23

70

В. 12

Ж-о 10



 3) рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства





20000

18000





25

25





70

70





Ж-о 10

В.12



 4) руководителям, специалистам и служащим:

цехов основного производства

цехов вспомогательного производства

заводоуправления



19000

6000

8000



25

25

26



70

70

70





Ж-о 10

В.12

В.15



Итого: 

186000







11

Произведены обязательные отчисления в ПФ; ФОМС; ФСС 35,6% от начисленной заработной платы персонала предприятия:

рабочих цехов основного производства







32040







20







69



ж/о8

В.7

ж/о10 



рабочих цехов вспомогательного производства

8900

23

69

 ж/о8,10

в12,7



рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования: 

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства





7120

6408





25

25





69

69



 В.12,7

ж/о10,8



руководителей, специалистов и служащих:

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства

заводоуправления



6764

2136

2848



25

25

26



69

69

69



В.12, 15

Ж-о 10,8







Итого:

66216







12

Начислены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС

6900

69

70

В7

ж/о10

13

Произведены удержания из з/платы:

НДФЛ



23148



70



68



 ж/о8 в7



по исполнительным листам (алименты)

 

6700



70

76

ж/о8 в7


Продолжение Таблицы 2



в возмещение потерь от брака

300

70

28

ж/о8,10



в возмещение недостач материальных ценностей

1200

70

73/2

Ж-о8

В.7



Итого:

31348







14

Отражены в учете результаты инвентаризации материальных ценностей:

излишки материальных ценностей на общезаводских складах (по учетной стоимости)





1500





10/1





91/1





В.10





недостача материальных ценностей (по учетной стоимости):

на общезаводских складах 

в цеховых складовых





9000

11000





94

94





10/1

10/1





в 10





Итого:

20000









недостача материальных ценностей в пределах норм естественной убыли (по учетной стоимости):

на общезаводских складах

в цеховых кладовых







9000

7000







26

20







94

94









В15

Ж-о 10



Итого:

16000









отнесено на виновных лиц:

по учетной стоимости

НДС

разница между взыскиваемой суммой и учетной стоимостью



4000

800

1500



73/2

73/2

73/2



94

19

98/4







Ж-о 8

В7



Итого: 

6300







15

Акцептованы счета:

за услуги предприятия связи

НДС



4700

940



26

19



60

60



ж/о6,10

В.15



Итого:

5640









автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления

НДС

3000





600

26





19

60





60



 





Итого:

3600









ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания:

цехов основного производства

цехов вспомогательного производства

заводоуправления

НДС





3100

1500

2600

1440





25

23

26

19





60

60

60

60







В.15,12

Ж-о 10,6




Продолжение таблицы 2



Итого:

8640









ТЭЦ за энергию и тепло:

в цехах основного производства

в цехах вспомогательного производства

в заводоуправлении

НДС



8000

3000

2000

2600



25

23

26

19



60

60

60

60





В. 12,15

Ж-о10,6





Итого:

15600









горводопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды:

цехов основного производства

цехов вспомогательного производства

заводоуправления

НДС





2000

1000

300

660





25

23

26

19





60

60

60

60





В.12,15

Ж-о10,6







Итого:

3960







16

Перечислено с р/счета:

за услуги предприятия связи

5640

60

51

Ж-о6,2



автопредприятию за использование легковых автомобилей для служебных поездок аппарата заводоуправления 

3600

60

51





ремонтно-строительной фирмы за текущий ремонт здания

8640

60

51





ТЭЦ за энергию и тепло, использованные

15600

60

51





газопроводу за воду, используемую на хозяйственные и технические нужды 

3960

60

51



17

Списан окончательный брак в оценке по нормативной себестоимости, выявленной в цехах основного производства

1280

28

20

Ж-о10

В12

18

Оприходован на склад окончательный брак по цене лома черных металлов

350

10/5

28

В.10

ж/о10

19

Списаны потери окончательного брака на себестоимость годной продукции:

Расчет потерь от брака

себестоимость окончательного брака (оп.17)

стоимость возвратных отходов (оп.18)

удержания с виновников брака (оп.13)

потери от брака

630





1280

350

300

630

20

28

Ж-о10

20

Получены в кассу с р/счета в банке наличные деньги:

на выплату з/платы за вторую половину ноября





12250





50





51





Ж-о1,2


Продолжение Таблицы 2



на выплату з/платы за первую половину декабря

70000

50

51

Ж-о 1,2



на командировочные и хозяйственные расходы

5000

71 

51





Итого:

87250







21

Перечислено с р/счета:

в бюджет НДФЛ с з/платы за ноябрь



4900



68



51



В7 ж/о2



в ПР отчисления за ноябрь

2370

69/2

51

В7 ж/о2



в ФСС отчисления за ноябрь

800

69/1

51





В ФОМС отчисления за ноябрь

380

69/3

51





Итого:

8450







22

Выдано из кассы:

з/плата за вторую половину ноября



12000



70



50



В8,ж/о1



з/плата за первую половину декабря

65000

70

50





в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы

5000

71

50

Ж-о7,1



Итого:

82000







23

Депонирована не выданная з/плата

5250

70

76

Ж-о8

24

Внесена на р/счет из кассы депонированная з/плата

5250

51

50

Ж-о1,2

25

Начислены проценты на пользование краткосрочными кредитами и займами:

коммерческого банка:

в пределах учетной ставки ЦБ РФ +3%

сверх учетной ставки ЦБ РФ







15000

2000







91/2

91/2







66

66









ж/о4



финансово-промышленной компании, не имеющей лицензии ЦБ РФ на совершение кредитных операций (займ)

5000

91/2

76

Ж-о8



Итого:

22000







26

Списаны общепроизводственные расходы вспомогательного производства на выполнение работы по заказам цехов основного производства 

43527

23

25/2

В.12

ж/о10

27

Списана себестоимость выполненных работ цехами вспомогательного производства на издержки цехов основного производства 

92654,60

20

23

Ж-о10

 


Продолжение таблицы 2

28

Списаны общепроизводственные расходы цехов основного производство на издержки основного производства 

119790

20

25

Ж-о10

В.12

29

Списаны материалы, израсходованные на складе готовых изделий на упаковку проданной продукции:

- по учетной стоимости

- отклонение в стоимости материалов

 





9000

900







44

44







10/1

16

Ж-о11

В.10

30

Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в цехах основного производства

4000

20

05

Ж-о10

31

Списаны общехозяйственные расходы на издержки основного производства 

35043

20

26

Ж-о10 

32

Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция в оценке по нормативной производственной себестоимости

500000

43

40

В16

ж/о

11

33

Списана фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства и сданной на склад готовой продукции (незавершенное производство на конец месяца составило 6790 руб. 



564082,50

40

20

В16

ж/о

10

34

Списаны отклонения от нормативной производственной себестоимости по выпущенной из производства готовой продукции на себестоимость реализованной продукции 

64082,50 

90/2

40

Ж-о 11

35

Отгружена ( отпущена) готовая продукция покупателям на внутреннем рынке:

нормативная поизводственная себестоимость 

400000

90/2

43

Ж-о 11

В16



продажная стоимость, включая НДС 

650000

62

90/1

ж/о

11



Итого:

1050000







36

Оплачен с р/счета ж/д тариф за счет покупателей

30000

62

51

ж/о

11,2

37

Акцептован счет АТП за доставку продукции

15000

44



60

 ж/о 7,10,6

38

Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции

24900

90/2

44

Ж-о11


Продолжение Таблицы 2

39 

Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию на внутреннем рынке

720000

51

62

Ж-о 2,11

40

Начислен сбор на содержание милиции                                    

5000

90/2

68

ж/о11,8, в7

41

Списан на расчеты с бюджетом НДС в части, относящейся к оприходованным и оплаченным материалам предназначенным для производственных нужд, а т.же НДС по оплаченным работам, услугам производственного характера

27990

68

19

В7

42

Начислен НДС по реализованной продукции 

113356

90/3

68

В7

ж/о8,

11

43

Начислен налог на имущество предприятия

13000

91/2

68



44

Списаны финансовые результаты от реализации продукции на счет прибылей и убытков 

42661,50

62500

90/9

99

99

91/9

ж/о15,11



45

Произведены отчисления в резерв на сомнительные долги

3000

91/2

63

ж/о11

46

Начислен налог на прибыль в окончательный расчет за отчетный год 

72656

99 

68

ж/о15,8, в7

47

Перечислено с р/счета:

авансовые платежи налога на прибыль



65000



68



51



Ж-о 2, в7



авансовые платежи НДС

150000

68

51





в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка

121000

66

51





в погашение задолженности по краткосрочным займам финансово-промышленной компании

45000

76

51

В.7, ж/о2

48

Списано со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль отчетного года 

230075,50

99

84/2

ж/о15,12

49

Начислены дивиденды акционерам предприятия по итогам работы за отчетный год за счет прибыли отчетного года

80000

84/1

75/1

ж/о12,8, в7

50

Начислен налог с дивидендов акционеров предприятия (6% с дивидендов)

4800

75/1

68

В7 ж/о8



Оборотный баланс за декабрь 2003г.



Таблица 3 

№ сч.

С-до начальное



Обороты за декабрь

С-до конечное



Д-т

К-т

Д-т

К-т

Д-т

К-т

01

1726770



84000

112000

1698770



02



548720

29000

50919



570639

04

58000







58000



05



30000







30000

06

100000







100000



07

70000







70000



08

120000







120000



10

489595



121850

202180

409265



15

30000



116408

118568

27840



16

31860



6568

12888,50

25539,50



19

7000



25150

28790

3360



20

53019



518633,50

565362,50

6290



23





99654,60

99654,60





25





163389

163389





26





35043

35043





28





1280

1280





40

50958



564082,50

564082,50

50958



43





500000

400000





44





24900

24900





50

500



87250

87250

500



51

400158



765250

544140

621268



52

35000







35000



58

50000







50000



60



41820

37440

187758



192138

62

70700



680000

720000

30700



63



15000



3000



18000

66



194000

121000

17000



90000

68



20800

247890

231960



4870

69



4270

10450

66216



60036

70



12250

113598

192900



91552

71





5000



5000



73





6300

1200

5100



75

40000



4800

120000



75200

76



12280

45000

16950

15770



80



1000000







1000000

82



45600







45600

83



977475

28000

28000



977475

84



122000

80000

243575,50



285575,50

90





650000

650000

 



91





72000

72000





94





20000

20000





96 

   

2375





   

2375

97

15600







15600



98







1500



1500

99



322570

365231,50

42661,50







3349160

3349160

5593168,10

5593168,10

3448960,50

3448960,50



Отчетный баланс по состоянию на 01.01.2004 года.



Таблица 4 

Актив  Хозяйственные средства

Пассив  Источники образования                              хозяйственных средств

№

Наименование счета

Сумма,

Руб.

№ 

Наименование счета

Сумма, 

Руб.

01

Основные средства 

1698770

02

Износ основных средств

570639

04

Нематериальные активы

58000

05

Амортизация нематери- альных активов

34000

06

Долгосрочные финансо-вые вложения

100000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

192138

07

Оборудование к уста- новке

70000

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

1500

08

Вложения во внеоборот-ные активы

120000

68

Расчеты по налогам и сборам

4870 

10

Материалы 

409265

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспе-чению

60036

15

Заготовление и приобре-тение материальных ценностей

27840

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

91552

16

Отклонение в стоимос-ти материальных цен-ностей

25539,50

63 

Резервы по сомнитель-ным долгам 

18000 

Окончание таблицы 4

19

НДС по приобретенным ценностям

3360

66

Расчеты по краткосрочным кредитам изаймам

90000

20

Оновное производство

6290 

80

Уставный капитал

1000000

40

Выпуск продукции

50958

75

Расчеты с учредителя-ми

75200

43

Готовая продукция

100000

82

Резервный капитал

45600

50

Касса 

500

83

Добавочный капитал

977475

51

Расчетный счет

621268

84

Нераспределенная при-быль (непокрытый убыток прошлых лет)

285575,50

52

Валютный счет

35000

96

Резервы предстоящих расходов

2375

58

Финансовые вложения

50000

 

 

 

62

Расчеты с покупателя-ми и заказчиками

30700

 

 

 

71

Расчеты с подотчетными лицами 

5000







73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

5100







76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

15770







97

Расходы будущих пе-риодов

15600







Итого по активу:

3448960,50

Итого по пассиву:

3448960,50

 
Приложение 1.

       01                                                               02

С-до 1726770

(2)       56000

(2)       28000



56000          (2)

	29000	(2)

27000          (2)

 







 

(2)          29000





С-до 548720

14500         (2)

36419         (7)



 84000

112000



29000

50919

С-до1698770



С-до 570639

	  

	              05















	10/1

  

С-до 30000

4000          (30)









       С-до 195200

(6.1)         65000

(14.1)         1500



20000       (14.2) 

45130        (8.1)

10070        (8.1)

9000

 

4000





84200



С-до 177500





      10/2                                                        10/5

С-до 234500

(6.1)      30000



84510        (8.2)



С-до 33025

(2)           8000

(18)           350

 

30000

84510



8350



С-до 179990 





С-до 41375





       10/6                                                         10

С-до 26870

(6.1)      17000



5320         (8.3)

18250        (8.3)

4800         (8.3)

5100         (8.3)



С-до 489595

66500

30000

17000

8350



54200

84510

33470

17000   

33470



121850

202180

С-до 10400





С-до 409265





  15                                     16

С-до 30000

(3.1)      65000

(3.1)       1980

(3.2)      17000

(3.2)        690

(4)        1380

(4)        1510

(4)        1008

(5)       25000

(5)        2840



65000        (6.1)

30000        (6.1)

17000        (6.1)

3360         (6.2)

1510         (6.2)

1698         (6.2)



С-до 31860

(6.2)          3360

(6.2)          1510

(6.2)          1698



11988,50      (9)

900          (29)

116408

118568



6568

12888,50

С-до 27840





С-до 25539,50




16/1                                                                    16/2

С-до 17456

3360



3610,40

805,60



С-до 11715

1510



4225,50

3360

4416



1510

4225,50

С-до 16400





С-до 8999,50





16/6                                                                        19

С-до 2689

1698



532

1825

480

510



С-до 7000

(3.2)         14100

(4)            650

(5)           4160

(15.1)          940

(15.2)          600

(15.3)         1440

(15.4)         2600

(15.5)          660



800        (14.4)

27990        (41)

1698

3347



25150

28790

С-до 1040





С-до 3360





20                                                                           23

С-до 53019

(8.1)      45130

(8.2)      84510

(9.1)    3610,40

(9.2)    4225,50

(10.1)     90000

(11.1)     32040

(19)        630

(30)       4000

(14.3)      7000

	 (27)   92654,60

(28)     119790

(31)      35043 



1280         (17)

564082,50     (33)



(8.1)         10070

(8.3)          5320

(9.1)        805,60

(9.3)           532

(10.2)        25000

(11.2)         8900

(15.3)         1500

(15.4)         3000

(15.5)         1000

(26)         43527

7000          (2)

92654,60     (27)

518633,50

565362,50



99654,60

99654,60

С-до 6290











Расчет незавершенного производства:

53019+518633,50-6290-1280=564082,50 – списывается в счет 40.


25/1                                                                      25/2

(7.1)      28451

(8.3)      18250

(8.3)       4800

(9.3)       1825

(9.3)        480

(10.3)     20000

(10.4)     19000

(11.3)      7120

(11.4)      6764

(15.3)      3100

(15.4)      8000

(15.5)      2000

119790       (28)



(7.1)          5373

(8.1)          5100

(9.3)           510

(10.3)        18000

(10.4)         6000

(11.3)         6408

(11.4)         2136

43527        (26)

119790

119790



43527

43527









 



  28

(7.2)       2595

(10.4)      8000

(11.4)      2848

(15.1)      4700

(15.2)      3000

(15.3)      2600

(15.4)      2000

(15.5)       300

(14.3)      9000

35043        (31)



(17)          1280

300          (13)

350          (18)

630          (19)

35043

35043



1280

1280













              40                                                          43

С-до 50958

(33)   564082,50



500000       (32)

64082,50      (34)



(32)        500000

400000       (35)

564082,50

564082,50



500000

400000

С-до 50958











44                                                                        50

(29)       9900

(37)      15000

24900        (38)



С-до 500

(20)         87250



5250         (24)

82000        (22)

24900

24900



87250

87250







С-до 500




60

С-до 400158

(24)       5250

(39)     720000

(1)       40000



5640        (16.1)

3600        (16.1)

8640        (16.3)

15600       (16.4)

3960        (16.5)

87250        (20)

8450         (21)

30000        (36)

65000        (47)

150000       (47)

121000       (47)

45000        (47)





(16.1)        5640

(16.2)        3600

(16.3)        8640

(16.4)       15600

(16.5)        3960



41820

98770         (3)

4548          (4)

32000         (5)

5640       (15.1)

3600       (15.2)

8640       (15.3)

15600      (15.4)

3960       (15.5)

15000        (37)

765250

544140



37440

187758

С-до 621268







С-до 177138



63

С-до 70700

(35)     650000

(36)      30000



720000       (39)





С-до 15000

3000         (45)

680000

720000





3000

С-до30700







С-до 18000



66                                                                         68



(47)     121000

С-до 194000

15000       (25.1)

	2000	(25.1)





(21)         4900

(41)        27990

(47)        65000

(47)       150000

С-до 20800

23148        (13)

5000         (40)

113356       (42)

13000        (43)

4800         (50)

72656        (46)

121000

17000



247890

231960



С-до 90000





С-до 4870



69                                                                       70



(12)       6900

(21)       2370

(21)        800

(21)        380

С-до 4270

66216        (11)





(13)        31348

(22)        12000

(22)        65000

(23)         5250

С-до 12250

186000       (10)

6900         (12)

10450

66216



113598

192900



С-до 60036





С-до 91552


73                                                                      75

(14.4)      6300

1200         (13)



С-до 40000

(50)         4800



40000         (1)

80000        (49)

6300

1200



4800

120000

С-до 5100







С-до 75200



83



(47)      45000

С-до 12280

6700         (13)

5250         (23)

5000        (25.2)





(2)         14500

(2)         13500

С-до 977475

28000         (2)

45000

16950



28000

28000

С-до 15770







С-до 977475



90/1



(49)      80000

С-до 122000

13500         (2)

230075,50     (48)





650000       (35)

80000

243575,50





650000



С-до 285575,50





С-до 650000



90/2                                                                       90/3

(35)     400000

(38)      24900

(40)       5000

(34)    64082,50





(42)       113356



493982,50





113356



С-до 493982,50





С-до 113356





90/9                                   91/1

493982,50

113356

(44)    42661,50

650000





1500         (14)

8000          (2)

650000

650000





9500









С-до 9500



91/2                                   91/9

(45)       3000

(2)        7000

(2)       27000

(25)      15000

(25)       5000

(43)      13000

(25)       2000





72000

9500

62500        (44)

72000





72000

72000

С-до 72000










98

(14.2)     20000

16000       (14.3)

4000        (14.4)





	1500	(14.4)

20000

20000





1500









С-до 1500



71

(22)       5000



5000



С-до 5000



Реформация баланса

	



(44)      62500

(46)      72656

С-до 322570

42661,50      (44)





(48)     230075,50

С-до 230075,50

135156

42661,50



23075,50





С-до 230075,50