Малый бизнес

Малый бизнес

1. Понятие и значение малого бизнеса. Виды малых предприятий

Роль малого бизнеса трудно переоценить: это та форма, в которой легче всего начинать самостоятельный бизнес, а также осуществлять его, если это позволяют критерии малого предприятия. В развитых странах до 80% предприятий - субъекты малого предпринимательства. И хотя "большие" предприятия, представляя количественное меньшинство, дают большую часть ВНП, малый бизнес хорош уже хотя бы потому, что дает многим людям возможность организации своего дела, получения чувства уверенности в завтрашнем дне, а для государства означает сокращение безработицы и социальной нестабильности.

В России малые предприятия могут создаваться в любой организационно - правовой форме и почти во всех основных сферах предпринимательства. 

Схематично виды малых предприятий можно представить следующим образом:

 

Малые предприятия

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Коммерческие организации (юр лица по российскому праву): 

1) в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов

2) в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

в промышленности, в строительстве и на транспорте - 100; 

в сельском хозяйстве и в научно - технической сфере - 60; 

в оптовой торговле - 50 человек; 

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек

Малые предприятия, если:

 

- предельная численность работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности (включая численность работающих в их филиалах и подразделениях).- если не заняты производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности

Таким образом, установлены несколько критериев (численность, структура капитала, виды деятельности), при соответствии которым предприятие при создании или впоследствии может приобрести статус малого.

2. Государственная поддержка малого предпринимательства заключается, по сути, в принятии нормативных документов, которыми регулируется деятельность малых предприятий. В соответствии с приведенной выше классификацией малых предприятий основные нормативные документы можно представить следующим образом:

№ 88-ФЗ Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" Принят Государственной Думой 12 мая 1995 года

№222-ФЗ Федеральный закон "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Принят Государственной Думой 8 декабря 1995 года

Законом установлены критерии малого предприятия, а также основные льготы

Закон вводит понятие упрощенной системы налогообложения учета и отчетности для малых предприятий, а также устанавливает размер и основной порядок исчисления единого налога 

В развитие закон были приняты дополнения и изменения к другим нормативным документам (прежде всего, налоговым), детализирующие и конкретизирующие применения статуса малого предприятия

В дополнение приняты дополнения и изменения к нормативным документам. Важнейшие из них - акты Госналогслужбы по переходу на упрощенную систему, получению патента, уплате единого налога, а также Приказ Минфина, устанавливающий форму учета. 

3. Изыскание внутренних источников финансирования

Далее разговор пойдет непосредственно о тех льготах, которыми пользуются малые предприятия: (1) "просто" малые предприятия и (2) малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Порядок обложения налогом на прибыль малых предприятий, не являющихся субъектом упрощенной системы налогообложения

№

 

Обычными предприятиями

Малыми предприятиями

1

Сроки и объемы представления отчетности

В течение месяца по окончании квартала

Представляется:

1) Баланс

2) Отчет о движении капитала

3) Отчет о прибылях и убытках

5) Приложение

В течение месяца по окончании квартала

Представляются:

1) Баланс

2

Сроки уплаты налога на прибыль

Ежемесячно

Ежеквартально с декадными платежами

Ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли

3

Амортизация

По нормам

1. Ускоренная - в два раза

2. Списание 50% стоимости основных средств о сроком службы боле 3 лет

4

Льготы

1. Более длительные отчетные периоды по различным налогам (налог на прибыль, НДС и др.)

2. Амортизация с отнесением на себестоимость

3. Освобождение от уплаты налога на прибыль в течение определенного времени либо сокращение ставок налога

 

Малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему (порядок перехода, налогообложение)

№

 

 

1

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

1. Необходимо иметь статус субъекта малого предпринимательства

2. Необходимо, чтобы в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000 МРОТ на первый день квартала, в котором произошла подача заявления

3. Необходимо не иметь задолженности по налогам за предыдущий период

4. Необходимо своевременно сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность за предыдущий период

2

Объект налогообложения

Совокупный доход

Валовая выручка

3

Порядок определения валовой выручки и совокупного дохода

Валовая выручка - стоимость использованных в процессе производства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта, затрат на аренду помещений, используемых для производственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств, расходов на уплату процентов за пользование кредитными ресурсами банков (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ+3%), оказанных услуг, а также сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам, налога на приобретение автотранспортных средств, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды, уплаченных таможенных платежей, государственных пошлин и лицензионных сборов

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) + 

Выручка от продажной цены имущества, реализованного за отчетный период +

Внереализационные доходы

4

Ставки налога на совокупный доход и на валовую выручку

10% в федеральный бюджет

3,33% в федеральный бюджет





20% в республиканский бюджет

6,67% в республиканский бюджет

5

Установление стоимости патента

Годовой, устанавливает стоимость субъект федерации

Выплата ежеквартально, засчитывается в суму единого налога

Для получения необходимо представить книгу учета доходов и расходов

6

Отчетность и уплата налога

Отчетность представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:

1. Патент

2. книга учета расходов и доходов (выписка)

3. кассовая книга

4. платежное поручение об уплате налога

Несложно определить, что при занятии определенным видом деятельности (как основным, так и преобладающим), при наличии определенного числа работников, а также при соблюдении иных критериев (как правило, показателя объема валовой выручки) менеджеру предприятия целесообразно рассмотреть возможность приобретения статуса малого предприятия - лишь один только статус способен в таком случае принести значительную экономию средств. 

Поясним это на небольшом примере. Для сравнения возьмем два предприятия, одно из которых уплачивает налоги в обычном порядке (это, кстати, может быть и малое предприятие), а другое перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Представим также, что объектом налогообложения у второго предприятия является совокупный доход.

 

 

 

"Нормальное" предприятие

 

 

"Упрощенное" предприятие

Валовая прибыль

100

100

Себестоимость

70

70

Объект налогообложения 

30

30

Ставка налога

35%

30%

Сумма налога

10,5

9

Чистая прибыль

19,5

21

Приведенный пример уже дает представление о том, что применение "упрощенного" статуса дает экономию в полтора процента валовой прибыли. Однако реально эта экономия значительно выше. Дело в том, что в нашем примере мы не учли иных налогов, влияющих на финансовый результат - НДС, налога на имущество, оборотных и иных налогов. При их учете результат может оказаться гораздо более внушительным: чистая прибыль способна увеличиться на треть или еще больше.