Составление оборотных ведомостей и баланса

12







Исходные значения



Синтетические счета

№

Наименование счета

Сумма 

01

Основные средства

450000

10

Материалы

157800

20

Основное производство

14100

43

Готовая продукция

62000

50

Касса

1000

51

Расчетный счет

120000

60

Расчеты с поставщиками

116400

62

Расчеты с покупателями

61000

66

Краткосрочные кредиты банка

35000

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

74000

71

Расчеты с подотчетными лицами

1600

75

Расчеты с учредителями

100000

80

Уставный капитал

717100

82

Резервный капитал

25000



Начальное сальдо по аналитическим счетам материалов

Наименование

Единица измерения

количество

Цена 

сумма

Мука

Кг

10000

10-00

100000-00

Сахар

Кг

1000

20-00

20000-00

Масло растительное

Л

600

15-00

9000-00

Маргарин

Кг

500

25-00

12500-00

Крахмал

Кг

306

50-00

15300-00

Сода

Кг

100

10-00

1000-00



Начальное сальдо по аналитическим счетам расчетов

№

Наименование счета

Сумма по дебету

Сумма по кредиту

60

Мелькомбинат



58000

60

Сахарный завод



55000

60

АТП



3400

62

ООО Клен

32000



62

ЗАО Север

29000



71

Фролов

200



71

Карпов

800



71

Соколов

600




Задание



1. Составить журнал операций, указать в нем корреспонденции

2. Открыть схемы синтетических и аналитических счетов

3. Записать в них операции из журнала

4. Подсчитать обороты и вывести остатки по счета

5. Составить оборотные ведомости и баланс



Решение



Журнал операций

* (расчеты под указанными в журнале жирным шрифтом порядковыми номерами смотреть в таблицах 4, 5, 6)



Таблица 3

№

п/п

Содержание операции

 сумма

Корреспонденция 

счетов







дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

1а

1б

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам:

Мелькомбинату

Автотранспортному предприятию



58000

3400



60

60



51

51

2



Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям ЗАО Весна



22000



62



90

3

Зачислен на расчетный счет кредит банка

80000

51

66

4

Получены от учредителей тестомесильные машины в качестве вклада в уставный капитал



72000



08



75

5

Перечислено с расчетного счета поставщикам

Сахарному заводу



55000



60



51

6



6а

6б

6в

6г

Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции

Мука 1800 кг

Сахар 300 кг

Крахмал 60 кг

Масло растительное 150 л





18000

6000

3000

2250





20

20

20

20





10

10

10

10

7

7а

7б

Поступили на склад от поставщика материалы:

Мука 3000 кг

Крахмал 100 кг



30000

5000



10

10



60

60

8

8а

8б

Получены наличными по чеку с расчетного счета в кассу

Для выплаты заработной платы

На хозяйственные нужды



75000

2500



50

50



51

51

9

9а

9б

Выдана из кассы заработная плата 

Фролову В.А.

Соколову Н. Д.

73500

1000

2500

70

71

71

50

50

50

10

Предъявлен авансовый отчет Карпова К. И. о расходах на производственные нужды



700



20



71

11

11а

11б

Начислена заработная плата 

Рабочим за изготовление продукции

Грузчикам за отгрузку продукции



68000

6000



20

44



70

70

12

12а

12б

Начислен ЕСН по ставке 26% от сумм заработной платы производственных рабочих

грузчиков



17680

1560



20

44



69

69

13

Удержан из заработной платы НДФЛ

3600

70

68

14



14а

14б

14в

Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции

Мука 2500 кг

Сахар 400 кг

Маргарин 180 кг





25000

8000

2520





20

20

20





10

10

10

15

Предъявлен авансовый отчет Фролова В. А. о расходах на производственные нужды



950



20



71

16

16 а

16б

16в

16г

Поступили на склад от ЗАО Пищевик материалы:

Масло растительное 300 л

Маргарин 300 кг

Сода 100 кг

Повидло 550 кг



4500

7500

1000

30250



10

10

10

10



60

60

60

60

17

Поступил на склад от Сахарного завода сахар 800 кг

16000

10

60

18



18а

18б

18в

18г

18д

Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции

Мука 500 кг

Сахар 350 кг

Масло растительное 250 л

Маргарин 160 кг

Повидло 150 кг





5000

7000

3750

4000

8250





20

20

20

20

20





10

10

10

10

10

19

19а

19б

Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам:

Сахарному заводу 

ЗАО Пищевик



16000

43250



60

60



51

51

20

Предъявлен авансовый отчет Соколова Н.Д. о расходах на производственные нужды



2040



20



71

21 

21а

21б

Возвращены на склад неиспользованные материалы:

Мука 100 кг

Масло растительное 20 л



1000

300



10

10



20

20

22

Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы

Соколовым



460



71



50

23

Оплачена с расчетного счета задолженность банку по кредиту

42000

66

51

24



24а

24б

Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям 

ООО Клен

ЗАО Север





28000

35000





62

62





90

90

25

Предъявлен счет Горэнерго за услуги производственного назначения



7200



20



60

26

Предъявлен счет Водоканала за услуги производственного назначения



5100



20



60

27

27а

27б

Оплачена с расчетного счета задолженность

Горэнерго

Водоканалу



7200

5100



60

60



51

51

28

28а

28б

28в

Поступила на расчетный счет оплата от покупателей

ООО Клен

ЗАО Север

ЗАО Весна



75000

45000

38000



51

51

51



62

62

62

29

Предъявлен счет АТП за услуги по перевозке продукции покупателям



4100



44



60

30

Выдано из кассы под отчет Соколову Н.Д.

2300

71

50

31

Отражается фактическая себестоимость продукции отгруженной покупателям 



180000



90



43

32

Предъявлен авансовый отчет Соколова Н.Д. о расходах по продаже продукции



2400



44



71

33

Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (сумму рассчитать, учитывая остаток незавершенного производства 19000)





207240





43





20

34

Списываются расходы на продажу отчетного месяца

14060

90

44

35



35а

35б

35в

Отражается продажная стоимость продукции отгруженной покупателям 

ООО Клен

ЗАО Север

ЗАО Весна





23000

31000

54000





62

62

62





90

90

9

36

Получен от учредителей аппарат по изготовлению карамели в качестве вклада в уставный капитал

---

---

---

37

37а

37б

Перечислены с расчетного счета 

Налоги в бюджет

Платежи во внебюджетные фонды (36,5%)



3600

27010



68

69



51

51

38

Отражается финансовый результат отчетного месяца

1060

99

90

39

39а

39б

Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы

Фроловым

Соколовым



200

600



50

50



71

71

40

Часть прибыли 50%направлена на образование резервного капитала

убыток



99



82

Итого 

1631630







Расчеты сумм по хозяйственным операциям, зарегистрированным в журнале операций.



Таблица 6

№ п/п 

операции

в 

журнале

регистрации

Расчеты необходимых сумм по операциям (в скобках указан № п/п хозяйственной операции, сумма по которой используется в расчетах)

результат

12а

68000 (оп 11а)* 26 %

17680

12б

6000 (оп 11б) *26%

1560

22

2500 (оп 9б) -2040 (оп 20)

460

33

(14100 (Сн 20)+19000 (оп. 33, условие) + обороты по дебету - обороты по кредиту



207240

34

Обороты по дебету счета 44

2400

37б

(68000 (оп. 11а)+6000 (оп. 11б))*36,5

27010

38

Сопоставляются Обороты по кредиту и дебету 90 счета, разница их списывается (заключительными оборотами) со счета 90 на счет 99.

-1060

40

52400 (оп. 38) / 2

---



Схемы счетов синтетического и аналитического учета.

01 Основные средства



08 Вложения во внеоборотные активы



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 450000

 



Сальдо 

 



 

 



4) 72000

 



Итого

Итого



Итого 72000

Итого



Сальдо 450000

 



Сальдо 72000

 















10 Материалы









дебет (обороты)

Кредит (обороты)









Сальдо 157800

 









7а) 30000

6а) 18000









7б)) 5000

6б) 6000









16а) 4500

6в) 3000









16б) 7500

6г) 2250









16в) 1000

14а) 25000









16г) 30250

14б) 8000









17) 16000

14в) 2520









21а) 1000

18а) 5000









21б) 300

18б) 7000









 

18в) 3750









 

18г) 4000









 

18д) 8250









Итого 95550

Итого 92770









Сальдо 160580

 





















10 Материалы мука

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 100000

 

 

 





 

7а) 3000

30000

 

6а) 1800

18000

 

21а) 100

1000

 

14а) 2500

25000

 

 

 

 

18а) 500

5000

Итого

 3100

31000

Итого

 4800

48000

Сальдо 83000

 

 

 

 

 













10 Материалы Сахар

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 20000

 

 

 





 

17) 800

16000

 

6б) 300

6000

 

 

 

 

14б) 400

8000

 

 

 

 

18б) 350

7000

Итого

 800

16000

Итого

 1050

21000

Сальдо 15000

 

 

 

 

 













10 Материалы Масло растительное

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 9000

 

 

 

 

 

 

16а) 300

4500

 

6г) 150

2250

 

21б) 20

300

 

18в) 250

3750

Итого

 320

4800

Итого

 400

 

Сальдо 7800

 

 

 

 

6000













10 Материалы Маргарин

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 12500

 

 

 

 

 

 

16б) 300

7500

 

14в) 180

2520

 

 

 

 

18г) 160

4000

Итого

 300

7500

Итого

 340

6520

Сальдо 13480

 

 

 

 

 













10 Материалы Крахмал

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 15300

 

 

 

 

 

 

7б) 100

5000

 

6в) 60

3000

Итого

 

5000

Итого

 

3000

Сальдо 17300

 100

 

 

 60

 













10 Материалы Повидло

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 

 

 

 

 

 

 

16г)550

30250

 

18д) 150

8250

Итого

 550

30250

Итого

 150

8250

Сальдо 2200

 

 

 

 

 













10 Материалы Сода

 

дебет (обороты)

 

 

Кредит (обороты)

 

 



количество

сумма

 

количество

сумма

Сальдо 1000

 

 

 

 

 

 

16в) 100

1000

 

 

 

Итого

 100

1000

Итого

 

 

Сальдо 2000

 

 

 

 

 













20 Основное производство









дебет (обороты)

Кредит (обороты)









14100

 









6а) 18000

21а) 1000









6б) 6000

21б) 300









6в) 3000

33) 207240









6г) 2250

 









10) 700

 









11а) 68000

 









12а) 17680

 









14а) 25000

 









14б) 8000

 









14в) 2520

 









15) 950

 









18а) 5000

 









18б) 7000

 









18в) 3750

 









18г) 4000

 









18д) 8250

 









20) 2040

 









25) 7200

 









26) 5100

 









Итого 194440

Итого 208540









Сальдо ---

 





















43 Готовая продукция



44 Расходы на продажу



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 62000

 



Сальдо 

 



33) 207240

31) 180000



11б) 6000

44) 14060



 

 



12б) 1560

 



 

 



29) 4100

 



 

 



32) 2400

 



Итого 207240

Итого 180000



Итого 14060

Итого 14060



Сальдо 89240

 



Сальдо 

 















50 Касса



51 Расчетный счет



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 1000

 



Сальдо 120000

 



8а) 75000

9) 73500



3) 80000

1а) 58000



8б) 2500

9а) 1000



28а) 75000

1б) 3400



22) 460

9б) 2500



28б) 45000

5) 55000



39а) 200

30) 2300



28в) 38000

8а) 75000



39б) 600 

 



 

8б) 2500



 

 



 

19а) 16000



 

 



 

19б) 43250



 

 



 

23) 42000



 

 



 

27а) 7200



 

 



 

27б) 5100



 

 



 

37а) 3600



 

 



 

37б) 27010



Итого 78760

Итого 79300



Итого 238000

Итого 338060



Сальдо 460

 



Сальдо 19940

 















60 Расчеты с поставщиками 



60 Расчеты с поставщиками ЗАО Пищевик











дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо 116400



 

Сальдо 



1а) 58000

7а) 30000



19б) 43250

16а) 4500



1б) 3400

7б) 5000



 

16б) 7500



5) 55000

16а) 4500



 

16в) 1000



19а) 16000

16б) 7500



 

16г) 30250



19б) 43250

16в) 1000



 

 



27а) 7200

16г) 30250



 

 



27б) 5100

17) 16000



 

 



 

25) 7200



 

 



 

26) 5100



 

 



 

29) 4100



 

 



Итого187950

Итого 110650



Итого 43250

Итого 43250



Сальдо 

Сальдо 39100



Сальдо ---

Сальдо ---















60 Расчеты с поставщиками Мелькомбинат



60 Расчеты с поставщиками Сахарный завод











дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо 58000



 

Сальдо 55000



1а) 58000

7а) 30000



5) 55000

17) 16000



 

7б) 5000



19а) 16000

 



Итого 58000

Итого 35000



Итого71000

Итого 16000



Сальдо ---

Сальдо35000



Сальдо ---

Сальдо---















60 Расчеты с поставщиками АТП



60 Расчеты с поставщиками Горэнерго



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо 3400



Сальдо 

 



1б) 3400

29) 4100



27а) 7200

25) 7200



Итого 3400

Итого 4100



Итого 7200

Итого 7200



Сальдо 

Сальдо 4100



Сальдо ---

Сальдо ---















60 Расчеты с поставщиками Водоканал



62 Расчеты с покупателями



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо 



Сальдо 61000

 



27б) 5100

26) 5100



2) 22000

28а) 75000



 

 



24а) 28000

28б) 45000



 

 



24б) 35000

28в) 38000



 

 



35а) 23000

 



 

 



35б) 31000

 



 

 



35в) 54000

 



Итого 5100

Итого 5100



Итого 193000

Итого 158000



 Сальдо ---

Сальдо ---



Сальдо 96000

Сальдо















62 Расчеты с покупателями ООО "Клен"



62 Расчеты с покупателями ЗАО "Весна"



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 32000

 



Сальдо 

 



24а) 28000

28а) 75000



2) 22000

 28в) 38000



35а) 23000

 



35в) 54000

 



Итого 51000

Итого 75000



Итого 76000

Итого 38000



Сальдо 8000

Сальдо



Сальдо 76000

Сальдо 38000















62 Расчеты с покупателями ЗАО "Север"



66 Краткосрочные кредиты банка



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 29000

 



 

Сальдо 35000



24б) 35000

28б) 45000



23) 42000

3) 80000



35б) 31000











Итого 66000

Итого 45000



Итого 42000

Итого 80000



Сальдо 50000

Сальдо





Сальдо 73000





















69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению



68 Расчеты по налогам и сборам







дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо 



 

Сальдо 



37а) 3600

13) 3600



37б) 27010

12а) 17680



 

 



 

12б) 1560



Итого 3600

Итого 3600



Итого 27010

Итого 19240





Сальдо ---



Сальдо 7770

Сальдо















70 Расчеты с персоналом по оплате труда



71 Расчеты с подотчетными лицами



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)





Сальдо 74000



Сальдо 1600

 



9) 73500

11а) 68000



9а) 1000

10) 700



13) 3600

11б) 6000



9б) 2500

15) 950



 

 



30) 2300

20) 2040



 

 



 

22) 460



 

 



 

32) 2400



 

 



 

39а) 200



 

 



 

39б) 600 



Итого 77100

Итого 74000



Итого 5800

Итого 7350





Сальдо 70900



Сальдо 50

Сальдо















71 Расчеты с подотчетными лицами: Фролов



71 Расчеты с подотчетными лицами: Карпов



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 200

 



Сальдо 800

 



9а) 1000

15) 950



 

10) 700



 

39а) 200



 

 



Итого 1000

Итого 1150



Итого

Итого 700



Сальдо 50

Сальдо



Сальдо 100

Сальдо















71 Расчеты с подотчетными лицами: Соколов













75 Расчеты с учредителями



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



Сальдо 600

 



Сальдо 100000

 



9б) 2500

20) 2040



 

4) 72000



30) 2300

22) 460



 

 



 

32) 2400



 

 



 

39б) 600



 

 



Итого 4800

Итого 5500



Итого

Итого 72000



Сальдо 

Сальдо 100



Сальдо 28000

 















80 Уставный капитал



82 Резервный капитал



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо 717100



 

Сальдо 25000



 

 



 





Итого

Итого



Итого

Итого 





Сальдо 717100





Сальдо 25000















90 Продажи



99 Прибыли и убытки



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



дебет (обороты)

Кредит (обороты)



 

Сальдо



Сальдо 

Сальдо



31) 180000

2) 22000



 38) *1060





34) 14060

24а) 28000



 

 





24б) 35000



 

 



 

35а) 23000



 

 



 

35б) 31000



 

 



 

35в) 54000



 

 



 

 38) *1060



 

 



Итого 194060

Итого 194060



Итого1060

Итого 



Сальдо 





Сальдо 1060

Сальдо 

















Оборотная ведомость по синтетическим счетам

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное





дебет 

кредит

дебет 

кредит

дебет 

кредит

1

Основные средства

450000







450000



8

Вложения во внеоборотные активы





72000



72000



10

Материалы

157800



95550

92770

160580



20

Основное производство

14100



194440

208540





43

Готовая продукция

62000



207240

180000

89240



44

Расходы на продажу





14060

14060





50

Касса

1000



78760

79300

460



51

Расчетный счет

120000



238000

338060

19940



60

Расчеты с поставщиками



116400

187950

110650



39100

62

Расчеты с покупателями

61000



193000

158000

96000



66

Краткосрочные кредиты банка



35000

42000

80000



73000

68

Расчеты по налогам и сборам





3600

3600





69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению





27010

19240

7770



70

Расчеты с персоналом по оплате труда



74000

77100

74000



70900

71

Расчеты с подотчетными лицами

1600



5800

7350

50



75

Расчеты с учредителями

100000





72000

28000



80

Уставный капитал



717100







717100

82

Резервный капитал



25000







25000

90

Продажи





194060

194060





99

Прибыли и убытки





1060



1060



 

итого 

967500

967500

1631630

1631630

925100

925100


Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета материальных ценностей

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты дебет

Обороты кредит

Сальдо конечное





кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

10

Материалы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

мука

10000

100000

3100

31000

4800

48000

8300

83000

 

сахар

1000

20000

800

16000

1050

21000

750

15000

 

масло растительное

600

9000

320

4800

400

6000

520

7800

 

маргарин

500

12500

300

7500

340

6520

460

13480

 

крахмал

306

15300

100

5000

60

3000

346

17300

 

сода

100

1000

100

1000

 

 

200

2000

 

повидло

 

 

550

30250

150

8250

400

22000

 

ИТОГО

 

157800

 

95550

 

92770

 

160580



Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с поставщиками

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное





дебет 

кредит

дебет 

кредит

дебет 

кредит

60

ЗАО Пищевик

 

 

43250

43250

 

 

 

Мелькомбинат

 

58000

58000

35000

 

35000

 

Сахарный завод

 

55000

71000

16000

 

 

 

АТП

 

3400

3400

4100

 

4100

 

Горэнерго

 

 

7200

7200

 

 

 

Водоканал

 

 

5100

5100

 

 

 

ИТОГО 

 

116400

187950

110650

 

39100



Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с покупателями

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное





дебет 

кредит

дебет 

кредит

дебет 

кредит

62

ОО Клен

32000

 

51000

75000

8000

 

 

ЗАО Весна

 

 

76000

38000

38000

 

 

ЗАО Север

29000

 

66000

45000

50000

 

 

ИТОГО

61000

 

193000

158000

96000

 




Оборотная ведомость по аналитическим счетам для учета расчетов с подотчетными лицами

№ счета

Наименование счета

Сальдо начальное

Обороты

Сальдо конечное





дебет 

кредит

дебет 

кредит

дебет 

кредит

71

Фролов

200

 

1000

1150

50

 

 

Соколов

600

 

4800

5500

 

100

 

Карпов

800

 

 

700

100

 

 

ИТОГО

1600

 

5800

7350

50

 



Схема бухгалтерского баланса

АКТИВ

ПАССИВ

СТАТЬИ

на начало года

на конец года

СТАТЬИ

на начало года

на конец года

1 Внеоборотные активы (01)

450000

522000

3. Капитал и резервы

 

 

Итого по разделу 1

 

 

Уставный капитал (80)

717100

717100

2 Оборотный активы:

 

 

Резервный капитал (82)

25000

25000

Запасы (10, 20,43)

233900

249820

Добавочный капитал (83)

 

 

Денежные средства (50,51)

121000

20400

Краткосрочные кредиты банка (66)

35000

73000

Дебиторская задолженность (71,62)

62600

103820

Кредиторская задолженость (60, 70,69)

190400

110000

Расчеты с учредителями (75)

100000

28000

нераспределены убыток (сторно)



-1060

Итого по разделу 2

 

 

 

 

 

БАЛАНС

967500

924040

БАЛАНС

967500

924040