Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию бухгалтерской отчетности

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Марийский государственный технический университет

кафедра Бухгалтерского учета и аудита





















Контрольная работа

по дисциплине:

Учет на предприятиях малого бизнеса

	«Требования, предъявляемые к оформлению и содержанию

	бухгалтерской отчетности».







	Выполнила:

	Мосолова Елена Анатольевна

	

	

	

	

	Йошкар-Ола

	2009г


Введение

	

Текущая деятельность предприятия осуществляется путем реализации администрацией управленческих функций, результаты которой находят отражение в системном бухгалтерском учете. Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обращается в соответствующих учетных регистрах и из них переноситься в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность.

	


Практическая часть

Вариант 1



Задание:

На основании приведенных данных заполнить Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

ОАО «Крафт» с 2007 года перешло на упрощенную систему налогообложения. В 2006 г. оно явилось плательщиком налога на прибыль и использовало метод начисления. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ОАО «Крафт» зарегистрировано в августе 2006 г. и находится по адресу: 115201, Москва, Старокаширское шоссе, д.2, корп. 7. Основной государственный регистрационный номер 1027700002229, ИНН 7724204278, КПП 772401001. Получено уведомление от налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Дополнительные взносы в ФСС РФ на финансирование выплаты пособий по временной нетрудоспособности не уплачивались.

Сумма доходов за 1 квартал 2007 года составила 2 900 000 рублей. Сумма доходов сформулирована следующим образом.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ:

 - реализованы товары оптом на сумму 500 000 рублей;

 - получен аванс под предстоящую поставку товаров на сумму в 100 000  рублей;

 - реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон на сумму 1 870 000 рублей;

 - реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона на сумму 360 000 рублей.

Внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ:

 - получен доход в сумме 5 000 рублей в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки;

 - получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006 г. в сумме 45 000 рублей;

 - получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданные ранее сотрудникам на сумму 17 000 рублей;

 - на безвозмездной основе получено имущество (ТМЦ) от учредителя ОАО на сумму 3 000 рублей. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО.

Также должны быть отражены данные о доходах «переходного периода» в виде сумм авансов, полученных в 2006г. от покупателей под поставки товаров в 2007 г. – уже в период применения упрощенной системы налогообложения.

ОАО получило аванс 1000 000 рублей (без учета НДС) и должно включить его в сумму доходов за I квартал 2007г. Таким образом, итоговая сумма доходов за квартал составит 3 000 000 рублей.

Были осуществлены следующие расходы:

 - списана в расходы стоимость приобретенных у организации – плательщика НДС товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде, в сумме 200 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 36 000 рублей. Кроме того, по данной оптовой операции списана стоимость товаров на сумму 20000 рублей, которые закупались у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и не являющихся плательщиком НДС;

 - списаны в расходы стоимость товаров, реализованных в розницу, в сумме 950 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 110 000 рублей (частично были приобретены у неплательщиков НДС);

 - списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона, на сумму 250 000 рублей. Отдельно списан НДС по этим товарам – 45 000 рублей;

 - выплачена заработная плата на сумму 132 399 рублей (за исключением зарплаты работников, которые были заняты при строительстве объекта ОС);

 - перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев в размере 0,2% от суммы начисленной заработной платы (за исключением суммы взносов в части зарплаты работников, которые были заняты при создании объекта ОС);

 - выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику на сумму 3000 рублей. ФСС РФ должен по итогам I квартала компенсировать выплату пособия в сумме 450 рублей, следовательно, в состав расходов подлежит включению 2550 рублей;

 - перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис в сумме 35 400 рублей – отдельно списаны стоимость аренды в сумме 30 000 рублей и НДС в сумме 5400 рублей;

 - учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. в сумме 7 500 рублей. Одновременно списан НДС относящийся к этому расходу, в сумме 1 350 рублей;

 - списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета – 400 рублей;

 - оплачены расходы по аренде ККМ в сумме 1 180 рублей (списана стоимость аренды – 1000 рублей и НДС – 180 рублей), на ремонт арендованной ККМ - в сумме 177 рублей (150 рублей, НДС – 27 рублей);

 - через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары на сумму 2695 рублей (налоги включены).

На 1 января 2007 года по данным бухгалтерского учета на балансе организации в составе объектов ОС числился легковой автомобиль ВАЗ-2109 (первоначальная стоимость – 160 000 рублей). Он введен в эксплуатацию в феврале 2007 года. В январе 2007 года ОАО приобрело и ввело в эксплуатацию компьютер, первоначальная стоимость которого составила 26600 рублей. В январе 2007 года ОАО ввело в эксплуатацию торговый павильон. Затраты по строительству составили 909 800 рублей. Документы на регистрацию права собственности на павильон получены в феврале 2007 года.



I. Доходы и расходы



Регистрация

Сумма

№ п/п

	дата и номер первичного документа

содержание операции

Доходы - всего

в том числе не принимаемые для расчета налога

Расходы - всего

в том числе не принимаемые для расчета налога

1

2

3

4

5

6

7

1.



Реализованы товары оптом

500 000







2.



Получен аванс под предстоящую поставку товаров

100 000







3.



Реализованы товары в розницу через собственный торговый павильон

1 870 000







4.



Реализован другим организациям излишек материалов, оставшийся после возведения павильона

360 000







5.



Получен доход в виде штрафа и пеней за нарушение покупателем сроков платежа по договору поставки

5 000







6.



Получены дивиденды от дочернего ЗАО за 2006г.

45 000







7.



Получены доходы в виде процентов по договорам займа, выданным ранее сотрудникам

17 000







8.



На безвозмездной основе получено имущество от учредителя ОАО. Указанный учредитель владеет менее 50% акций ОАО

3 000







9.



Получен аванс от покупателей под поставки товаров

100 000







10.



Списана стоимость приобретенных у организации товаров, реализованных оптом в текущем отчетном периоде (с НДС)





236 000



11.



Списана стоимость товаров, которые закупались у физических лиц





20 000



12.



Списана стоимость товаров, реализованных в розницу (с НДС)





1 060 000



1

2

3

4

5

6

7

13.



Списана стоимость реализованных другим организациям излишков материалов, оставшихся после возведения павильона (с НДС) 





295 000



14.



Выплачена заработная плата





132 399



15.



Перечислены взносы в ПФР, взносы в ФСС РФ по страхованию от несчастных случаев от суммы начисленной заработной платы





265



16.



Выплачено пособие по временной нетрудоспособности грузчику 





3 000

450

17.



Перечислена арендная плата за I квартал 2007 г. за арендованный по договору субаренды офис





35 400



18.



Учтены в части, приходящейся на I квартал 2007 г. расходы на рекламу в периодическом издании, оплаченные в конце 2006г. 

(с НДС)





8 850



19.



Списаны банком с расчетного счета расходы по договору банковского счета





400 



20.



Оплачены расходы по аренде ККМ (с НДС)





1 180



21.



Списаны расходы на ремонт арендованной ККМ (с НДС)





177 



22.



Через подотчетных лиц приобретены канцелярские товары (с НДС)





2 695



23.



Списана первоначальная стоимость легкового автомобиля





29 091



24.



Списана первоначальная стоимость компьютера





6 650



25.



Списаны затраты по строительству торгового павильона





165 418

















Итого за I квартал

3 000 000

-

1 996 525

450