Учет в малом бизнесе

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный

финансово-экономический институт















Контрольная работа

по предмету «Учет на предприятиях 

малого бизнеса»

Вариант 3













Работу выполнил:

студент 5 курса

.

Преподаватель:





























Смоленск

2010 год





Вариант 3



Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на расходы.

у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 Января 200Х г;

все суммы определяются в целых рублях по правилам округления; 

страховые взносы на обязательное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» установлены в размере 14%  от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;

величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2%;

заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);

НДФЛ начисляется в размере 13% от начисленной заработной платы;

у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.

Для решения контрольной работы необходимо следующее:

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам  с работниками организации (табл. 4).

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.

На основании данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6),данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 9).

На основании Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I квартале 200Х г. 



Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2008г.

Основные средства II группы

Основные средства IV группы

Основные средства VIII группы

78671

487600

780420



















Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения





Группа основных средств



Сумма, руб.

Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009г.

Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2009г.

Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения

Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет

78671

100

78671

19668

Основные средства со сроком полезного использования от 3 лет до 15 лет

487600

50

243800

60950

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет

780420

10

78042

19510

Всего:

1346691

---

400513

100128



Таблица 3

Хозяйственные операции Общества в 2009г.

№ п/п

Дата

Описание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

1

10.01.09

Перечислен ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2007г.

3843

69

51

2

10.01.09

Выплачена заработная плата за декабрь 2008г.

6380

70

50

3

11.01.09

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

2 800 000

60

51

4

13.01.09

Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.

2 800 000

41

60

5

25.01.09

Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г.

6960

70

50

6

27.01.09

Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб.

1 064 000

62

90

7

29.01.09

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб.

1 456 000

51

62

8

31.01.09

Начислена заработная плата за январь 2009г.

16000

44

70

9

31.01.09

Начислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2009г.

2240

44

69

10

31.01.09

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г.

32

44

69

11

03.02.09

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)

3 720 000

60

51

12

04.02.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

760 000

51

62

13

05.02.09

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб.

392 000

62

90

14

05.02.09

Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.

3 720 000

41

60

15

06.02.09

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб.

1 900 000

62

90

16

10.02.09

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г.

2080

68

51

17

10.02.09

Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2009г.

2240

69

51

18

10.02.09

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г.

32

69

51

19

10.02.09

Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г.

6960

70

50

20

15.02.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)

1 140 000

51

62

21

18.02.09

Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.

1 400 000

62

90

22

20.02.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 140 000

51

62

23

22.02.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

1 400 000

51

62

24

25.02.09

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г.

6960

70

50

25

27.02.09

Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб.

2 280 000

62

90

26

28.02.09

Начислена заработная плата за февраль 2009г.

16000

44

70

27

28.02.09

Начислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2009г.

2240

44

69

28

28.02.09

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г.

32

44

69

29

03.03.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)

1 140 000

51

62

30

05.03.09

Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.

840 000

62

90

31

09.03.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

840 000

51

62

32

10.03.09

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г.

2080

68

51

33

10.03.09

Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2009г.

2240

69

51

34

10.03.09

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г.

32

69

51

35

10.03.09

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г.

6960

70

50

36

15.03.09

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1 400 000

60

51

37

17.03.09

Получен товар (сумки) на склад организации: 1400 шт. по цене 2000 руб.

2 800 000

41

60

38

18.03.09

Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.

1 400 000

62

90

39

25.03.09

Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г.

7395

70

50

40

26.03.09

Получен товар (портфели) на склад организации: 1200 шт. по цене 3100 руб.

3 720 000

41

60

41

27.03.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 520 000

51

62

42

28.03.09

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)

1 400 000

60

51

43

28.03.09

Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.

1 520 000

62

90

44

31.03.09

Начислена заработная плата за март 2009г.

17000

44

70

45

31.03.09

Начислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за март 2009г.

2380

44

69

46

31.03.09

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009г.

34

44

69

47

31.03.09

Признаны расходы на приобретение основных средств

100128

08

44



Таблица 4

Ведомость расчетов с работниками организации

№п/п

Дата

Начислено

Выплачено/удержано

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения









За работниками

За организацией



Остаток на 1 января 2009г.



6380



1

10.01.09

---

6380





6380

2

25.01.09

---

6960

6960

---

6960

3

31.01.09

16000

2080

---

6960

---

4

10.02.09

---

6960

---

---

6960

5

25.02.09

---

6960

6960

---

6960

6

28.02.09

16000

2080

---

6960

---

7

10.03.09

---

6960

---

---

6960

8

25.03.09

---

7395

7395

---

7395

8

31.03.09

17000

2210

---

7395

---

Итого:

49000







41615



Таблица 5.1

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (сумки)

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/ возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения









За контрагентом

За организацией



Остаток на 1 января 2009г.







1

27.01.09

1 064 000

---

1 064 000

---

---

2

29.01.09

---

1 456 000

---

392 000

1 456 000

3

05.02.09

392 000

---

---

---

---

4

18.02.09

1 400 000

---

1 400 000

---

---

5

22.02.09

---

1 400 000

---

---

1 400 000

6

05.03.09

840 000

---

840 000

---

---

7

09.03.09

---

840 000

---

---

840 000

8

18.03.09

1 400 000

---

1 400 000

---

---

Итого

5 096 000







3 696 000



Таблица 5.2

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (портфели)

№ п/п

Дата

Отгружено

Оплачено/ возвращено

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения









За контрагентом

За организацией



Остаток на 1 января 2009г.







1

04.02.09

---

760 000

---

760 000

760 000

2

06.02.09

1 900 000

---

1 140 000

---

---

3

15.02.09

---

1 140 000

---

---

1 140 000

4

20.02.09

---

1 140 000

---

1 140 000

1 140 000

5

27.02.09

2 280 000

---

1 140 000

---

---

6

03.03.09

---

1 140 000

---

---

1 140 000

7

27.03.09

---

1 520 000

---

1 520 000

1 520 000

8

28.03.09

1 520 000

---

---

---

---

Итого:

5 700 000







5 700 000



Таблица 6.1

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (сумки)

№ п/п

Дата

Оплачено/ возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения









За контрагентом

За организацией



Остаток на 1 января 2009г.







1

11.01.09

2 800 000

---

2 800 000

---



2

13.01.09

---

2 800 000

---

---



3

15.03.09

1 400 000

---

1 400 000

---



4

17.03.09

---

2 800 000

---

1 400 000



5

28.03.09

1 400 000

---

---

---



Итого:

5 600 000

5 600 000









Таблица 6.2

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (портфели)

№ п/п

Дата

Оплачено/ возвращено

Поступило

Долг

Сумма, учитываемая для целей налогообложения









За контрагентом

За организацией



Остаток на 1 января 2009г.







1

03.02.09

3 720 000

---

3 720 000

---



2

05.02.09

---

3 720 000

---

---



3

26.03.09

---

3 720 000

---

3 720 000



Итого:

3 720 000

7 440 000

















Таблица 7.1

Ведомость учета товарно-материальных ценностей (сумки)

№ пп

Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

В т.ч. оплачено покупателем

Остаток





Кол-во

Сумма 

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Остаток на 1 января 2009г.



1

13.01.09

1400

2800000

1400

2800000

---

---

---

---

1400

2800000

2

27.01.09

---

---

---

---

380

760000

---

---

1020

2040000

3

29.01.09

---

---

---

---

---

---

380

1064000

---

---

4

05.02.09

---

---

---

---

140

280000

140

392000

880

1760000

5

18.02.09

---

---

---

---

500

1000000

---

---

380

760000

6

22.02.09

---

---

---

---

---

---

500

1400000

---

---

7

05.03.09

---

---

---

---

300

600000

---

---

80

160000

8

09.03.09

---

---

---

---

---

---

300

840000

---

---

9

17.03.09

1400

2800000

700

1400000

---

---

---

---

1480

2960000

10

18.03.09

---

---

---

---

500

1000000

---

---

980

1960000

11

28.03.09

---

---

700

1400000

---

---

---

---

---

---

Итого:

2800

5600000

2800

5600000

1820

3640000

1320

3696000

980

1960000



Таблица 7.2

Ведомость учета товарно-материальных ценностей (портфели)

№ п/п

Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло

В т.ч. оплачено покупателем

Остаток





Кол-во

Сумма 

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Остаток на 1 января 2009г.



1

05.02.09

1200

3720000

1200

3720000









1200

3720000

2

06.02.09









500

1550000

200

760000

700

2170000

3

15.02.09













300

1140000





4

27.02.09









600

1860000

300

1080000

100

310000

5

03.03.09













300

1080000





6

26.03.09

1200

3720000













1300

4030000

7

28.03.09









400

1240000

400

1520000

900

2790000

Итого:

2400

7440000

1200

3720000

1500

4650000

1500

5580000

900

2790000



Таблица 8.1

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (сумки)

№ п/п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая в целях налогообложения





Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма



Остаток на 1 января 2009г.





1

13.01.09

1400

2800000





1400

2800000



2

29.01.09





380

1064000

1020

1736000

1064000

3

05.02.09





140

392000

880

1344000

392000

4

22.02.09





500

1400000

380

-56000

1344000

5

09.03.09





300

840000

80

-896000

-56000

6

17.03.09

700

1400000





780

504000



7

28.03.09

700

1400000





1480

1904000



Итого:

2800

5600000

1320

3696000

1480

1904000

2744000



Таблица 8.2 

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения (портфели)

№ п/п

Дата

Поступило

Выбыло

Остаток

Сумма, учитываемая в целях налогообложения





Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма

Кол-во

Сумма



Остаток на 1 января 2009г.





1

05.02.09

1200

3720000





1200

3720000



2

06.02.09





200

760000

1000

2960000

760000

3

15.02.09





300

1140000

700

1820000

1140000

4

27.02.09





300

1140000

400

680000

1140000

5

03.03.09





300

1080000

100

-400000

740000

6

26.03.09

1200

3720000





1300

3320000



7

28.03.09





400

1520000

900

1800000

1520000

Итого:

2400

7440000

1500

5580000

900

1800000

5300000



Таблица 9

Книга учета доходов и расходов

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа



Описание хозяйственной операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

1

25.01.09

Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г.

---

6960

2

27.01.09

Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2800 руб.

---

760000

3

29.01.09

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб.

1 456 000

---

4

04.02.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

760 000

---

5

05.02.09

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2 800 руб.

---

280000

6

06.02.09

Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб.

---

1550000

7

10.02.09

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г.

---

2080

8

10.02.09

Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за январь 2009г.

---

2240

9

10.02.09

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009г.

---

32

10

10.02.09

Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009г.

---

6960

11

15.02.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет)

1 140 000

-----

12

18.02.09

Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2800 руб.

---

1 000 000

13

20.02.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 140 000

---

14

22.02.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

1 400 000

---

15

25.02.09

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г.

---

6960

16

27.02.09

Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3800 руб.

---

1 860 000

17

03.03.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)

1 140 000

---

18

05.03.09

Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2800 руб.

---

630000

19

09.03.09

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

840 000

---

20

10.03.09

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009г.

---

2080

21

10.03.09

Перечислены страховые взносы в ПФ РФ с заработной платы за февраль 2009г.

---

2240

22

10.03.09

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г.

---

32

23

10.03.09

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г.

---

6960

24

18.03.09

Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2800 руб.

---

---

25

25.03.09

Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г.

---

7395

26

27.03.09

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 520 000

---

27

28.03.09

Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3800 руб.

---

1 240 000

28

31.03.09

Признаны расходы на приобретение основных средств

---

100128

Итого за 1 квартал

9 396 000

7464067



Сумма полученных доходов за налоговый период: 9 396 000

Сумма полученных расходов за налоговый период: 7 464 067

Налогооблагаемая база: 1 931 933

Единый налог: 1931933 х 15% = 289 790







Список используемой литературы.



Ст.346.16 Налогового Кодекса РФ.





2