Бухгалтерская финансовая отчетность 9

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра экономических и финансовых дисциплин







 

















Учебно-методические материалы



по курсу





БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ



для студентов всех форм обучения факультета экономики и управления

по специальности:  060500  «Бухгалтерский учет, анализ  и аудит»

















                                                                                           















МОСКВА

2005/2006





Составитель: Трофимова Л.Б., к.э.н., доцент кафедры экономических и финансовых дисциплин. 









Ответственный редактор:

Катульский Е.Д., д.э.н., профессор, зав. кафедрой экономических и финансовых дисциплин







Утверждено на заседании кафедры экономических и финансовых дисциплин 29.08.05 (протокол № 1)









Рекомендовано к печати научно-методическим советом факультета экономики и управления









Подписано в печать

Формат 60х84 1/16		Усл. п. л. 1,5

Тираж					Заказ









Содержание









		Организационно-методический раздел	4

		Основные дидактические единицы по дисциплине	5

		«Бухгалтерская (финансовая) отчетность»	5

		Методические указания по выполнению курсовой работы	8

		Примерная тематика курсовых работ	11

		Примерные вопросы к экзамену	13

		Тесты	15

		Практическое задание	18

		Учебно-тематический план	22

		Список рекомендуемой литературы	23

	

















	

	

	

	







Организационно-методический раздел



Дисциплина «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» занимает одно из основных мест в системе профессиональной подготовки специалистов в области бухгалтерского  учета и аудита. Она не только закрепляет полученные теоретические знания в области бухгалтерского учета и аудита, но и дает практические навыки работы с регистрами бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности и проведения финансового анализа хозяйственной деятельности организации.

В настоящее время российский бухгалтерский учет находится на этапе реформирования. Основным направлением программы реформирования в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности стало принятие Правительственной программы реформирования и разработка концепции бухгалтерского учета в российской рыночной экономике. Действующий баланс по форме и составу статей уже в значительной степени приближен к балансам экономически развитых стран. Ввод в 2003 году в действие приказа МФ РФ № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» еще более приблизил формы российской бухгалтерской отчетности к международным стандартам.

 	Целью изучения дисциплины является формирование у будущих специалистов теоретических знаний и практических навыков по составлению финансовой отчетности.

	Основными задачами изучения дисциплины  являются:

- обучение принципам и правилам системы сбора, обработки и формирования отчетной финансовой информации;

- получение теоретических знаний о сущности бухгалтерской финансовой отчетности;

получение практических навыков составления  финансовой отчетности, формирования учетной политики организации и пояснительной записки;

обучение методам финансового анализа бухгалтерской отчетности. 

Изучение бухгалтерской финансовой отчетности осуществляется на лекциях и практических занятиях, а также путем самостоятельной проработки исследуемого материала. На практических занятиях разбираются примеры по составлению форм финансовой отчетности, а также на основе полученной отчетности проводится финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия.









Основные дидактические единицы по дисциплине

 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»



Тема 1. Сущность бухгалтерской финансовой отчетности. Способы исправлений в бухгалтерской отчетности. План счетов как основа для построения баланса



Понятие бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия как источник информации о его хозяйственной деятельности. Нормативные документы, регламентирующие составление бухгалтерской отчетности. Система регулирования бухгалтерского учета. Уровни регулирования – законодательный, нормативный, методический, учетная политика организации.

Виды отчетности предприятия: бухгалтерская, статистическая, налоговая и управленческая.

Правила составления и представления бухгалтерской отчетности.

Пользователи бухгалтерской отчетности: внешние (государственные, налоговые органы, поставщики, покупатели, заимодавцы)  и внутренние (собственники, руководители, персонал).

Значение и функции бухгалтерской отчетности в рыночной экономике. 

Отличия бухгалтерской отчетности от статистической.

Общие требования, предъявляемые пользователями бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Состав годового и промежуточных (периодических) бухгалтерских отчетов: отчетные формы, расшифровка статей отчета, схема структуры пояснительной записки.

Способы исправлений в бухгалтерской отчетности- корректурный, красное сторно, дополнительная проводка.

План счетов. Бухгалтерские счета как основа для построения баланса. Активные, пассивные, активно-пассивные группы счетов. Синтетические и аналитические счета. 



Тема 2. Искажения в бухгалтерской отчетности, способы выявления искажений и роль аудита в оценке достоверности



Виды искажений бухгалтерской отчетности. Преднамеренные, непреднамеренные, противоречащие и не противоречащие законодательству искажения. Способы выявления ошибок при подготовке бухгалтерской отчетности. Существенность и аудиторский риск необнаружения искажений.

Сущность статистической отчетности

Классификация статистической отчетности. Общие вопросы формирования статистической отчетности и ее взаимосвязь с бухгалтерской отчетностью. Основные типовые формы статистической отчетности.

Понятие налоговой отчетности

Основные принципы оформления налоговой отчетности, закрепленные Налоговым кодексом РФ. Понятие налоговой декларации. Налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (взнос), налог на прибыль и основные показатели по данным налогам: 

-налогоплательщики;

-налоговая база;

 -налоговый период;

-налоговые ставки;

-особенности оформления и представления финансовой отчетности в налоговые органы по основным налогам.



Тема 3. Классификация бухгалтерского баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу



Общее понятие бухгалтерского баланса.

Основные принципы и этапы составления годового бухгалтерского баланса. Бухгалтерские аналитические и синтетические регистры. Инвентаризация счетов бухгалтерского учета.

Классификация бухгалтерских балансов: по времени составления, по источникам составления, по объему информации, по способу «очистки», по форме.

Требования, предъявляемые к балансу. Правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность баланса.



Тема 4. Состав бухгалтерской отчетности, назначение, структура и сущность форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс - форма № 1

Отчет о прибылях и убытках - форма № 2

Отчет о движении капитала - форма № 3

Отчет о движении денежных средств - форма № 4

Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5

Отчет о целевом использовании денежных средств - форма №6

Пояснительная записка

Итоговая часть аудиторского заключения



Тема 5. Формирование и раскрытие учетной политики. Составление пояснительной записки. Аудиторское заключение как составная часть отчетности

Понятие и формирование учетной политики. Допущения и требования, предъявляемые к учетной политике. Раскрытие учетной политики. Перечень случаев, допускающих возможность изменений в учетной политике в соответствии с ПБУ 1/98.

Назначение пояснительной записки. Отражение в пояснительной записке:

-выписки из учетной политики организации об основных методах ведения бухгалтерского учета;

-видов хозяйственной деятельности предприятия;

-результатов финансовой деятельности;

-количества выпущенных акций и их номинальной стоимости;

-расшифровка прочих активов, пассивов, дебиторов и кредиторов;

-причин изменений баланса на начало года;

-изменений учетной политики.

Аудиторское заключение как один из стандартов аудита. 

Составные части аудиторского заключения: вводная, аналитическая и итоговая. Виды аудиторских заключений: положительное, модифицированное.



Тема 6. Консолидированная (сводная) бухгалтерская отчетность. Техника консолидации консолидированной отчетности. Особенности сегментной отчетности



Назначение, состав и пользователи сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности. Основные различия сводной и консолидированной бухгалтерской отчетности. Основные принципы и правила составления сводной и консолидированной  бухгалтерской отчетности. Классификация процедур консолидации капитала. Консолидация статей баланса, связанных с внутригрупповыми расчетами и операциями. Консолидация финансовых результатов.

Понятие и значение сегментной отчетности. ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам». Определение отчетного сегмента, его характеристика. Виды отчетных сегментов. Формирование показателей сегментной отчетности. Способы представления информации.



Тема 7. Принципы международных стандартов финансовой отчетности.

Программа реформирования бухгалтерского учета. Конвергенция международных и национальных стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности (МСФО). Базовые принципы МСФО и качественные характеристики. Элементы МСФО.

Основные модели МСФО и их особенности. Британо-американская модель. Континентальная или европейская модель. Южноамериканская модель. 

Приближение российского бухгалтерского учета к международным учетным стандартам. Основные различия российской и американской систем учета.



Тема 8. Бухгалтерская отчетность как база для проведения финансового анализа



Сущность и цели финансового анализа бухгалтерской отчетности.

Методы и приемы проведения финансового анализа. Методы анализа – горизонтальный, вертикальный, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный, факторный.

Предварительная оценка финансового состояния (экспресс анализ). Детализированный финансовый анализ. Формирование аналитического баланса. Особенности анализа отчета о прибылях и убытках, отчета о движении капитала, отчета о движении денежных средств и приложения к бухгалтерскому балансу.





Методические указания по выполнению курсовой работы



Выполнение курсовой работы имеет своей целью:

систематизацию, закрепление и расширение теоретических и практических знаний по специальности; 

применение их при решении конкретных задач в области методологии, организации и техники учета в организациях;

развитие навыков самостоятельной деятельности; овладение методикой исследования вопросов темы курсовой работы;

      Курсовая работа должна быть выполнена на профессиональном уровне, при подготовке должны быть использованы законодательные акты, инструктивные материалы, литературные источники, материалы лекций. При подготовке курсовой работы практический материал и литературные источники должны быть проработаны и органически увязаны с избранной темой. Курсовая работа должна отразить глубину теоретической подготовки студента, понимание рассматриваемого круга вопросов, способность самостоятельно использовать литературные источники, умение связывать теоретические положения с их практическим применением, формировать и обосновывать собственные выводы, логически и грамотно излагать свои мысли.

 Курсовая работа должна быть правильно оформлена, написана разборчиво, грамотно и аккуратно. 

Процесс подготовки курсовой работы состоит из следующих этапов:

1. выбор темы;

      2. составление списка литературы и ее изучение; 

3. составление плана работы;

4.согласование плана (структуры) работы с научным руководителем и утверждение им;

5.подбор практического материала по теме курсовой работы;

6.предоставление первого варианта курсовой работы студентом;

7.устранение замечаний научного руководителя;

8. защита курсовой работы.

Студент может выбрать любую тему из приведенного перечня рекомендованной тематики. В отдельных случаях при согласовании с предполагаемым научным руководителем может быть выбрана тема, предложенная студентом и не включенная в список кафедрой. Это позволяет избежать выбора темы, не входящей в проблематику курса «Бухгалтерский (финансовый) учет». 

Выбранная тема курсовой работы и научный руководитель утверждаются решением кафедры по письменному заявлению студента. Самопроизвольно менять тему и научного руководителя не разрешается. При написании курсовой работы нельзя ограничиваться простым пересказом прочитанной литературы по выбранной теме. Следует изложить собственное понимание существа вопроса темы. Цитаты следует приводить только в том случае, когда они служат отправной базой или аргумент при изложении какого-либо тезиса или являются объектом критики автора курсовой работы.

Следует особое внимание уделить соответствию излагаемого материала инструктивным материалам и законодательным актам на день написания курсовой работы. Необходимо, рассматриваемые в работе вопросы,  проиллюстрировать конкретными примерами и сопроводить заполненными, соответствующим образом, первичными документами, формами отчетности.

При составлении списка литературы следует обратиться к: 

 перечню литературы, указанной  в программе учебного курса, в рамках которого пишется курсовая работа;

 библиографическим каталогам, имеющимся в библиотеке;

 перечням статей, опубликованных в последних за год номерах периодических экономических журналах  (причем начинать нужно с последнего года, а затем переходить к более ранним изданиям).

Источником  статистической и фактической информации могут быть постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ, статистические справочники, информационные бюллетени, газеты, сайты Интернета.

Изучение литературы предполагает внимательное ознакомление с выбранными источниками, систематизацию и отбор необходимого теоретического, статистического и др. материала с обязательным указанием «обратного адреса»  полных выходных данных книги, статьи, справочника и т.д.

План курсовой работы должен способствовать наиболее полному и логичному раскрытию выбранной темы. В работе должна быть четко выдержана следующая структура: 

Во введение  формулируются задачи исследования, объясняется выбор темы, ее актуальность и  значение, указывается цель работы.

Содержание каждого из разделов основной части, имеющих самостоятельный заголовок, должно раскрывать отдельную проблему.

Заключение должно содержать краткие выводы по каждому из основных разделов и по выбранной теме в целом.

	Библиография строится по списку использованной литературы и других источников, указанных в алфавитном порядке.

	В приложения входят схемы, графики, диаграммы, таблицы, примеры первичных учетных документов и т.п. (в общий объем работы приложения не входят).

	В процессе написания курсовой работы студент регулярно консультируется с научным руководителем и отчитывается о проделанной работе. Подготовленная курсовая работа с отзывом научного руководителя предоставляется на кафедру для допуска к защите за 10 дней лично научным руководителем.



Структура курсовой работы

К оформлению курсовых работ предъявляются следующие требования:

Объем курсовой работы должен составлять 2530 страниц машинописного текста (формат А4; на странице 2930 строк, в строке  6365 знаков). С левой стороны листа необходимо оставить поля шириной 3-3,5 см для подшивки.

Работа открывается титульным листом (приложение № 4), на котором указывается: название университета; название кафедры; название темы и учебной дисциплины, по которой пишется курсовая работа; фамилия, имя, отчество автора курсовой работы; фамилия, имя, отчество, ученая степень и звание научного руководителя; год.

На второй странице работы приводится оглавление (с указанием страниц структурных частей, глав, параграфов), которое является планом.

В тексте курсовой работы все цитаты, цифровые данные обязательно должны сопровождаться сноской с указанием источника с полными выходными данными. Сноска оформляется внизу страницы. 

Работа завершается составлением списка  литературы. Список использованной литературы составляется в алфавитном порядке и располагается после заключения (приложение № 5). Указание при этом количества страниц каждого источника обязательно. 

Если в работе имеются приложения, то они помещаются после списка использованной литературы.

На последней странице курсовой работы следует поставить дату окончания работы и подпись автора.



Защита курсовой работы

Курсовая работа представляется на кафедру в установленный срок и допускается к защите при наличии положительного отзыва научного руководителя. Работа не допускается к защите, если она не носит самостоятельного характера, списана у другого автора (или иного источника), не раскрыта тема, в тексте содержатся ошибки, работа оформлена небрежно и без научного аппарата (сносок на использованную литературу).

Сроки защиты курсовых работ определяются кафедрой совместно с деканом факультета в соответствии с учебным планом. Для проведения защиты кафедрой утверждается  комиссия (не более трех человек). Комиссия организует и проводит защиту и оценивает курсовую работу. Работа оценивается на:

«отлично», если она носит самостоятельный, творческий характер, правильно оформлена. В ней видна позиция автора, делаются обоснованные выводы, а автор демонстрирует глубокие знания по избранной теме и свободно владеет материалом;

«хорошо»,  если имеются несущественные замечания по содержанию и оформлению работы, нет должной степени творчества, но тема раскрыта и автор демонстрирует хорошее знание избранной темы;

«удовлетворительно», если тема раскрыта недостаточно полно,  автор слабо владеет материалом,  а оформление работы вызывает замечания;

«неудовлетворительно», если работа не соответствует предъявляемым требованиям (т.е. по тем же причинам, по которым не допускается к защите) и автор не может дать объяснения основным положениям и выводам работы.

В случае неудовлетворительной оценки или не допущения к защите курсовая работа вместе с отзывом научного руководителя, в котором указаны недостатки, требующие устранения, возвращается студенту на доработку с условием последующей защиты в установленные сроки. Повторно выполненная работа вместе с первым вариантом и отзывом сдается на кафедру для повторной защиты. 

Студенты, не представившие работу в срок или получившие неудовлетворительную оценку, не аттестуются по итогам года.

Курсовая работа студенту не возвращается и вместе с отзывом руководителя хранится на кафедре в течение 5 лет.



Порядок защиты курсовой работы

При подготовке к защите студент готовит устное выступление не более, чем на 10 минут (45 печатных страниц стандартного текста).

Выступление в ходе защиты должно:

 быть четким и лаконичным;

 отражать основное содержание курсовой работы; 

 освещать выводы и результаты проведенного исследования;

 сопровождаться наглядноиллюстративным материалом.

После сообщения по теме курсовой работы студенты отвечают на вопросы комиссии. 



Таблица для выбора тем 

Начальная буква фамилии студента

Номер темы письменной работы

Начальная буква фамилии студента

Номер темы письменной работы

А

1

П

15

Б

2

Р

16

В

3

С

17

Г

4

Т

18

Д

5

У

19

Е

6

Ф

20

Ж

7

Х

21

Начальная буква фамилии студента

Номер темы письменной работы

Начальная буква фамилии студента

Номер темы письменной работы

З

8

Ц

22

И

9

Ч

23

К

10

Ш

24

Л

11

Щ

25

М

12

Э

26

Н

13

Ю

27

О

14

Я

28



Примерная тематика курсовых работ

Методы и приемы проведения финансового анализа на базе бухгалтерской финансовой отчетности.

Понятие консолидированной бухгалтерской отчетности, основные понятия при определении сводной отчетности.

Консолидация финансовых результатов головного и дочернего обществ.

Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности и трансформирование отчетности.

Формы бухгалтерской финансовой отчетности.

Государственная статистическая  отчетность, основные формы статистической отчетности.

Структура бухгалтерского баланса.

Пояснительная записка как составная часть бухгалтерской финансовой отчетности.

Анализ искажений бухгалтерской отчетности по характеру возникновения. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Существенность и аудиторский риск». 

План счетов как информационная основа баланса.

Понятие сегментной бухгалтерской отчетности, порядок выделения информации по отчетным сегментам.

Классификация бухгалтерских балансов. 

Бухгалтерская отчетность как информационная база проведения финансового анализа.

Бухгалтерский баланс как основная форма бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к  бухгалтерскому балансу.

Налог на добавленную стоимость. Порядок оформления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. 

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках». 

Налог на прибыль организаций. Порядок оформления и сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль.

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Виды искажений в бухгалтерской отчетности. Понятие риска в аудите и определение уровня существенности.

Формирование и раскрытие учетной политики предприятия.

Сущность бухгалтерской финансовой отчетности.

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Способы ведения бухгалтерского учета, отражаемые в учетной политике предприятия.

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 3 «Отчет о движении капитала».

Аудиторское заключение как  составная часть бухгалтерской финансовой отчетности.

Нормативное регулирование бухгалтерской финансовой отчетности. 

Принципы международных стандартов финансовой отчетности.

Классификация элементов международной финансовой отчетности.

Российский бухгалтерский учет  и международные учетные стандарты.

Международные и национальные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности и основы трансформирования отчетности.

Назначение, состав и пользователи консолидированной бухгалтерской отчетности.

Основные принципы и правила составления сводной бухгалтерской отчетности.

Классификация процедур консолидации капитала при составлении сводной финансовой отчетности.

Консолидация статей баланса, связанных в внутригрупповыми расчетами и операциями.

Единый социальный налог, его сущность и назначение. Налоговая отчетность по единому социальному налогу. 

Роль бухгалтерской финансовой отчетности в повышении эффективности управления организацией.



Примерные вопросы к экзамену



Сущность бухгалтерской отчетности организации.

Значение бухгалтерской отчетности организации.

Понятие бухгалтерской отчетности организации и ее виды.

Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в России.

Состав бухгалтерской отчетности.

Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности организации.

Пользователи бухгалтерской отчетности организации.

Состав годового и промежуточных (текущих) бухгалтерских отчетов.

Основные принципы и этапы составления годового бухгалтерского отчета.

Общее понятие бухгалтерского баланса.

Структура бухгалтерского баланса организации.

Порядок исправления выявленных ошибок в регистрах бухгалтерского учета.

План счетов как информационная основа баланса.

Классификация бухгалтерских балансов. 

Требования, предъявляемые к балансу. 

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 3 «Отчет о движении капитала».

 Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Содержание и назначение формы бухгалтерской отчетности № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Формирование учетной политики как основы для подготовки бухгалтерской отчетности.

Раскрытие учетной политики как основы для представления бухгалтерской отчетности.

Способы ведения бухгалтерского учета, отражаемые в учетной политике.

Отражение в учетной политике способа учета выпуска продукции и метода определения выручки от реализации продукции.

Отражение в учетной политике методов: синтетического учета производственных запасов, методов оценки производственных запасов, готовой продукции и товаров отгруженных.

Отражение в учетной политике техники, формы и организации бухгалтерского учета на предприятии.

Формирование и раскрытие учетной политики.

Пояснительная записка как составная часть бухгалтерской отчетности организации. 

Аудиторское заключение как составная часть бухгалтерской отчетности организации. 

Документы, регламентирующие составление бухгалтерской отчетности. 

Принципы международных стандартов финансовой отчетности.

Классификация элементов международной финансовой отчетности.

Российский бухгалтерский учет  и международные учетные стандарты.

Назначение, состав и пользователи консолидированной бухгалтерской отчетности.

Понятие консолидированной и сводной бухгалтерской отчетности.

Состав и сроки предоставления консолидированной бухгалтерской отчетности.

Основные принципы и правила составления консолидированной бухгалтерской отчетности.

Основные правила техники консолидации отчетности.

Консолидация капитала при составлении консолидированного баланса.

Консолидация финансовых результатов при составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках.

Консолидация статей баланса, связанных в внутригрупповыми расчетами и операциями головного и дочернего обществ.

Налоговая декларация по единому социальному налогу. Порядок подготовки и сдачи декларации.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Порядок подготовки и сдачи декларации.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Порядок подготовки и сдачи декларации.

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Порядок подготовки и сдачи декларации.

Методы и приемы проведения финансового анализа на базе бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность как информационная база проведения финансового анализа.

Финансовый анализ бухгалтерской отчетности как база принятия управленческих решений. 

Детализированный финансовый анализ. Составление аналитического баланса.

Финансовый анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Финансовый анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Финансовый анализ формы бухгалтерской отчетности №3 «Отчет о движении капитала».

Финансовый анализ формы бухгалтерской отчетности №4 «Отчет о движении денежных средств».

Финансовый анализ формы бухгалтерской отчетности №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Порядок представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений.

Основные формы статистической отчетности.

Виды искажений в бухгалтерской отчетности.

Понятие уровня существенности. Влияние существенности на аудиторские риски анализа бухгалтерской отчетности.

Порядок выделения информации по отчетным сегментам.









Тесты



Что является отчетным периодом:

а) один месяц;

б) квартал;

в) год.

Что такое бухгалтерская финансовая отчетность:

а) совокупность первичной документации и бухгалтерских синтетических и аналитических регистров, подтвержденных инвентаризацией; 

б) совокупность бухгалтерских форм отчетности, налоговых деклараций и форм статистической отчетности;

в) единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Сроки предоставления годовой бухгалтерской отчетности: 

а) не позднее 30 дней по окончании отчетного периода;

б) в течение 90 дней, но не ранее 60 дней по окончании отчетного года;

в) не позднее 30 июня следующего за отчетным года, если иное не установлено законодательством РФ или учредительными документами организации.

Организации могут составлять отчетность по формам:

а) по образцам форм, утвержденным приказом Минфина РФ;

б) по формам, принятым учетной политикой организации на основе образцов форм, утвержденных приказом Минфина РФ;

в) по формам, принятым Госкомстатом РФ.

Малое предприятие, не перешедшее на упрощенную систему налогообложения должно составлять отчетность:

а) бухгалтерскую, налоговую и статистическую.

б) баланс, отчет о прибылях и убытках, налоговую и статистическую.

в) налоговую декларацию.

Отчетность считается достоверной и полной, если она:

а) сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету;

б) составлена на основе первичных документов;

в) составлена на основе первичных документов и бухгалтерских синтетических и аналитических регистров, подтвержденных инвентаризацией.

Отчетность является сопоставимой, если:

а) методы учета, принятые в учетной политике из года в год остаются неизменны;

б) ее данные за периоды, предшествующие отчетному, сопоставимы с данными за отчетный период;

в) ее данные сопоставимы с данными других организаций.

Бухгалтерская финансовая отчетность коммерческой организации включает в себя:

а) формы с №1 по №5, аудиторское заключение при обязательном ежегодном аудите и пояснительную записку;

б) формы с №1 по №5, аудиторское заключение при обязательном ежегодном аудите и пояснительную записку и учетную политику;

в) формы с №1 по №6, аудиторское заключение при обязательном ежегодном аудите и пояснительную записку.

Полный комплект годовой отчетности согласно МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» включает в себя:

а) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет, показывающий изменения в капитале, отчет о движении денежных средств, аудиторское заключение;

б) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств, учетная политика, пояснительные примечания;

в) бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств.

Как рассчитывается прибыль до налогообложения по форме № 2:

а) валовая прибыль плюс операционные и внереализационные доходы минус коммерческие, управленческие, операционные и внереализационные расходы;

б) валовая прибыль плюс операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы минус операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы;

в) валовая прибыль плюс операционные, внереализационные доходы и отложенный налоговый актив минус операционные, внереализационные расходы и отложенное налоговое обязательство.

Отчет об изменениях капитала включает:

а) данные по уставному капиталу, добавочному капиталу, нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), изменения в учетной политике, изменение остатка по резервам и справочную информацию;

б) данные по уставному капиталу, добавочному капиталу, нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), изменение остатка по резервам и справочную информацию;

в) данные по уставному (складочному) капиталу, добавочному капиталу, нераспределенной прибыли прошлых лет, фонду социальной сферы, целевого финансирования и поступления, изменение остатка по резервам и справочную информацию.

За счет каких источников возможно увеличение резервного капитала организации:

а) за счет чистой прибыли;

б) за счет текущей прибыли;

в) за счет валовой прибыли.

Отчет об изменениях капитала содержит:

а) информацию о состоянии и движении составных частей собственного капитала;

б) информацию о составе имущества и обязательств организации;

в) информацию о распределении чистой прибыли организации.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию:

а) об изменении денежных средств за отчетный год текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации;

б) о денежных средствах за отчетный год и за аналогичный период предыдущего года текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации;

в) поступление и расход денежных средств по основной деятельности за отчетный период.

По какому способу составляется отчет о движении денежных средств, предоставляемый в ГНИ:

а) косвенный;

б) прямой;

в) прямой или косвенный.

Взаимосвязь отчета о движении денежных средств и бухгалтерского баланса заключается в том, что:

а) остатки денежных средств на начало и на конец отчетного периода должны соответствовать данным бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода;

б) остатки денежных средств на начало и на конец отчетного периода не соответствуют данным бухгалтерского баланса на начало и на конец отчетного периода; 

в) остатки денежных средств приводятся в отчете по трем видам деятельности. 

Пользователями консолидированной отчетности являются:

а) Госкомстат РФ, ГНИ, банки, учредители;

б) учредители (участники) головной организации;

в) учредители (участники) головной организации, Госкомстат РФ.

Какой из перечисленных приемов применяется при составлении сводной отчетности:

а) составление переходного баланса;

б) элиминирование взаиморасчетов;

в) построчное суммирование показателей отчетности. 

Какой из приемов и методов финансового анализа преимущественно относится к детализированному анализу:

а) горизонтальный анализ;

б) вертикальный анализ;

в) коэффициентный анализ;

г) построение аналитического баланса.

Какой вид отчета предоставляется организацией - налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц в ГНИ:

а) налоговая декларация;

б) справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной МНС РФ;

в) справки о доходах СЗВ-3 и реестр физических лиц-плательщиков налога.

Практическое задание



ООО «Престиж» - предприятие по пошиву мужских костюмов.

 Зарегистрировано в октябре 2004 г. Дата регистрации - 01.10.04. Свидетельство №789757 выдано Московской регистрационной палатой.

Уставный капитал составляет 1 млн.200 тыс. руб.

Юридический адрес: Москва, Вавилова,44.

Р/сч № 40702810400000000045 в АКБ «Славянский промышленный банк» г. Москвы.

ИНН 7702078031.

Предприятие имеет цех по раскрою и пошиву  одежды. Вырабатывается один вид продукции с наименованием: мужской костюм – твид. Производственная деятельность начата в IV кв. 2004 г. 

Норма амортизационных отчислений на все виды основных средств рассчитывается в соответствии с классификацией основных средств, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 года № 1. Способ амортизации линейный для налогового и бухгалтерского учета. Для налогового учета применяется понижающий коэффициент «2» для расчета амортизации. Метод определения выручки от реализации - «по отгрузке». Налог на добавленную стоимость начисляется на выручку, исчисленную по оплате.

При начислении налога на доходы физических лиц льготы не учитываются.

Норма начислений взносов в соцстрах от НС – 0,4  %. 

При калькулировании затрат на производство применяется нормативный метод калькулирования. Нормы расхода на один костюм:

основной ткани – 4 метра;

подкладка  - 2 метра;

фурнитура – 1 комплект.

При списании материалов в производство, оценке производственных запасов, готовой продукции, товаров отгруженных, незавершенного производства на предприятии применяется метод «ФИФО».

С учетом ниже приведенного перечня хозяйственных операций ООО «Престиж» за IV квартал 2004 г. составить:

	1)      журнал хозяйственных операций;

	шахматные помесячные балансы;

	главные книги по всем счетам;

	оборотно-сальдовую ведомость за IV квартал;

	оформить 5 форм отчетности;

	пояснительную записку;

	приказ об учетной политике; 

	произвести расчет и начисление налогов;

	произвести коэффициентный финансовый анализ по показателям: фондоемкость, производительность труда и рентабельность производства.





Перечень хозяйственных операций

ООО «Престиж» за IV квартал 2004 г.



№

п/п

Дата операции

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

6

1

01.10

Оплата учредителями уставного капитала

51

75

1200000

2

01.10

Учтен уставный капитал пайщиков

75

80

1200000

3

01.10

Произведена оплата за пошивочную ткань ЗАО «Твид»

60

51

259600

4

01.10

Оплата за автомобиль Газель в ЗАО «Автосалон на Южной»

60

51

342200

5

01.10

Оплата  швейных машин в ЗАО «Чайка» 10 шт. Зингер по цене за 1 шт. 23670,8 руб., 10 шт. Веритас по цене за 1 шт. 17747,2 руб.

60

51

414180

6

01.10

Оплата мебели в «Шатура-Мебель»:

-столы для кроя 5 шт. по 2655 руб.;

-письменные столы 2 шт. по 1770 руб.;

-стулья 7 шт. по 531 руб.

60

51

20532

7

01.10

Покупка инструмента в ЗАО «Блеск» 5 наборов для кроя по цене 2419 руб. за 1 комплект

60

51

12095

8

01.10

Покупка утюгов в ЗАО «Элик» 5 шт. по цене 472 руб. за 1 штуку

60

51

2360

9

01.10

Покупка фурнитуры в ЗАО «Темп» 200 комплектов по 30,68 руб. за 1 комплект

60

51

6136

10

07.10

Приход оплаченного автомобиля Газель

08

60

290000

11

07.10

НДС уплаченный за автомобиль Газель

19

60

52200

12

07.10

Приход оплаченных швейных машин

08

60

351000

13

07.10

НДС уплаченный за швейные машины

19

60

63180

14

07.10

Приход оплаченного инструмента

08

60

10250

15

07.10

НДС, уплаченный за инструмент

19

60

1845

16

08.10

Приход оплаченных утюгов

08

60

2000

17

08.10

НДС, уплаченный за утюги

19

60

360

18

11.10

Приход оплаченной пошивочной ткани

10

60

220000

19

11.10

НДС, уплаченный за пошивочную ткань

19

60

39600

20

12.10

Приход оплаченной мебели

08

60

17400

21

12.10

НДС уплаченный за мебель

19

60

3132

22

13.10

Приход оплаченной фурнитуры

10

60

5200

23

13.10

НДС уплаченный за фурнитуру

19

60

936

24

14.10

Оплата за подкладочную ткань в ОАО «Красная Роза» в количестве 400 метров

60

51

70800

25

19.10

Приход оплаченной подкладочной ткани

10

60

60000

26

19.10

НДС, уплаченный за подкладочную ткань

19

60

10800

27

01.11

Ввод в эксплуатацию всех закупленных основных средств

01

08

670650

28

01.11

Списание пошивочного, подкладочного материала и фурнитуры в производство

20

10

225200

29

01.11

Списание на затраты стоимости основных средств произв. назначения стоимостью до 10 тыс. руб. 

20

02

26650

30

01.11

Списание на затраты стоимости основных средств административно- управленческого назначения стоимостью до 10 тыс. руб. 

26

02

3000

31

01.11

Начисление зарплаты производственного персонала

20

70

220000

32

30.11

Начисление зарплаты административно- управленческого персонала

26

70

101000

33

30.11

Начисление ЕСН и взносов в соцстрах от несчастных случаев (21,6%+0,4%) на зарплату производственного персонала

20

69

48400

34

30.11

Начисление пенсионных взносов (14%) в федеральный бюджет с фонда зарплаты производственного персонала

20

68.10

30800

35

30.11

Начисление ЕСН и взносов в соцстрах от несчастных случаев (21,6%+0,4%) на зарплату административно- управленческого персонала

26

69

22220

36

30.11

Начисление пенсионных взносов (14%) в федеральный бюджет с фонда зарплаты административно- управленческого персонала

26

68.10

14140

37

30.11

Начисление налога на доходы физических лиц

70

68.1

41730

38

30.11

Начисление амортизации на амортизируемые основные средства

20

02

6377

39

01.12

Отнесение затрат на аренду на себестоимость

26

76

45000

40

01.12

Выделение НДС, оплаченного за аренду

19

76

8100

41

01.12

Формирование произв. себестоимости готовой продукции при расчете затрат на пошив 200 костюмов

43

20

557427

42

11.12

Списание административно- управленческих затрат на себестоимость

90.2

26

185360

43

11.12

Передача на склад готовой продукции (костюмов) по себестоимости

90.2

43

557427

44

11.12

Получение оплаты за товар от покупателя магазина «Александр»

51

62

920400

45

14.12

Отгрузка готовой продукции покупателю

62

90.1

920400

46

14.12

Начисление НДС за отгруженную продукцию

90.3

68.2

140400

47

14.12

Уплата ЕСН и взносов страхования от несчастных случаев

69

51

70620

48

14.12

Уплата пенсионных взносов в федеральный бюджет

68.10

51

44940

49

15.12

Уплата налога на доходы физических лиц

68.1

51

41730

50

15.12

Оплата арендной платы в ООО «Опция»

76

51

53100

51

15.12

Получение наличных денежных средств в банке за выплату заработной платы и на хозяйственные расходы

50

51

285000

52

15.12

Выдача заработной платы из кассы

70

50

279270

53

15.12

Выдача аванса в подотчет на покупку фурнитуры

71

50

5000

54

15.12

Приход фурнитуры по авансовому отчету в количестве 120 комплектов 

10

71

4200

55

13.12

НДС, уплаченный за фурнитуру

19

71

756

56

13.12

Возврат остатка аванса в кассу

50

71

44

57

13.12

Оплата  банковских услуг

91.2

51

1500

58

30.12

Начисление налога на имущество 2,2%

91.2

68.8

1922

59

30.12

Начисление транспортного налога по ставке 7 руб. за л.с. (Газель 105 л.с.)

91.2

68.7

184

60

30.12



Условный расход по налогу на прибыль 24%

99

68.4

8066

61

30.12

Амортизационные отчисления по налоговому учету

20Н

02Н

-3189

62

30.12

Отложенный налоговый актив

09

68.4

766

63

30.12

Зачет уплаченного НДС

68.2

19

180909

64

30.12

Закрытие субсчета выручки

90.1

90.9

920400

65

30.12

Закрытие субсчета себестоимости

90.9

90.2

742787

66

30.12

Закрытие субсчета НДС

90.9

90.3

140400

67

30.12

Закрытие субсчета расходов

91.9

91.2

3606

68

30.12

Закрытие субсчета прибыли

90.9

99

37213

69

30.12

Закрытие сальдо расходов

99

91.9

3606

70

30.12

Реформация баланса

99

84

25541





Коэффициентный метод проведения 

финансового анализа



F – основные производственные средства

N – продукция;

P – прибыль;

K - собственный капитал;

М - материальные затраты;



Фондоотдача  =  

Материалоотдача = 

Производительность труда = 

Рентабельность = 

 

		Учебно-тематический план

Общий объем – 54 часа



	№ п/п

	Наименование

	темы

Всего

	Форма обучения







Дневная



Очно-заочная

(вечерняя)



Заочная













лекции

семинары

сам. раб.

лекции

семинары

сам. раб.

лекции

семинары

сам. раб.

1

Сущность бухгалтерской финансовой отчетности. Способы исправлений в бухгалтерской отчетности. План счетов как основа для построения баланса

6

2

0

4

4

0

2

1

0

5

2

Искажения в бухгалтерской отчетности, способы выявления искажений и роль аудита в оценке достоверности отчетности. Понятия статистической отчетности, налоговой отчетности

4

2

2

0

4

0

0

1

0

3

3

Классификация бухгалтерского баланса. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу 

8

2

0

6

4

0

4

2

0

6

4

Состав бухгалтерской отчетности, назначение, структура и сущность форм бухгалтерской отчетности

12

4

4

4

4

4

4

1

4

7

5

Формирование и раскрытие учетной политики. Составление пояснительной записки. Аудиторское заключение как составная часть отчетности

6

2

2

2

4

2

0

1

0

5

6

Консолидированная (сводная) бухгалтерская отчетность. Техника консолидации консолидированной отчетности. Особенности сегментной отчетности

14

2

0

12

8

4

2

1

0

13

7

Принципы международных стандартов финансовой отчетности

6

2

0

4

4

0

2

1

0

5

8

Бухгалтерская отчетность как база для проведения финансового анализа

8

2

6

0

8

0

0

1

0

7



Итого

64

18

14

32

40

10

14

9

4

51



Список рекомендуемой литературы

(основная):



Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».//Финансовая газета, 1996, № 49.

Федеральный закон от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ «Глава 21. Налог на добавленную стоимость» с изменениями и дополнениями//Выпуск 15.-М: ИНФРА-М, 2002. С.118-176

Федеральный закон от 29 декабря 2000 года № 166-ФЗ «Глава 23. Налог на доходы физических лиц» с изменениями и дополнениями//Выпуск 15.-М: ИНФРА-М, 2002. С.215-259

Федеральный закон от 06 августа 2001 года № 110-ФЗ с изменениями и дополнениями «Глава 25. Налог на прибыль организаций» //Выпуск 15.-М: ИНФРА-М, 2002. С. 276-422

Федеральный закон от 31 декабря 2001 года № 198-ФЗ с изменениями и дополнениями «Глава 24. Единый социальный налог» //Выпуск 15.-М: ИНФРА-М, 2002. С.259-277

Приказ МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Приказ МФ РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» Финансовая газета июль 2003

Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 «О налоге на имущество организаций». Газета Тверская,13. Ноябрь 2003 г.

Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98 (приказ МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ4/99 (приказ от 6 июля 1999 г. № 43н). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организаций" ПБУ 9/99 (приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации ПБУ 10/99 (приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (приказ МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000 (приказ от 16 октября 2000 г. № 91 н). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432 с.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (приказ МФ РФ от 30 марта 2001 г. № 26н). Настольная книга бухгалтера.- М: УМЦ, 2002.- 432с.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (приказ МФРФ от 19.11.02 № 114н). Приложение «Официальные документы» к газете «Учет Налоги Право» №1, январь, 2003



(дополнительная):

Бакаев А.С. План  счетов бухгалтерского  учета  и инструкция по его применению. М.: Информационное агенство ИПБ-БИНФА, 2000.-170 с.

Бакаев А.С. Справочник корреспонденций счетов бухгалтерского учета. М: Информационное агенство «ИПБ-БИНФА», 2002. -607 с.

Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. –172 с.

Крутякова Т. Рациональные схемы бухгалтерского и налогового учета основных средств и нематериальных активов. М: АКДИ «Экономика и жизнь», 2003. –410 с.

Лапина О.Г. Годовой отчет за 2003 год с учетом требований налоговых органов. М: АКДИ «Экономика и жизнь», 2003. –781 с.

Морозова Ж.А. Международные стандарты финансовой отчетности. М: Бератор-Пресс, 2002. –252 с.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. М: «Бухгалтерский учет», 2003. –303 с.

Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М: ИНФРА-М, 2003. –455 с.

Селезнева Н.Н., Скобелева И.П. Консолидированная бухгалтерская отчетность М.: ЮНИТИ-2000.

Хабарова Л.П. Годовой отчет 2003 года –М:ООО «Бухгалтерский бюллетень-ББ», 2004. 476 с.

Хабарова Л.П. Учетная политика 2004 года –М:ООО «Бухгалтерский бюллетень-ББ», 2004. 320 

Шеремет А.Д., Негашев Е.В. «Методика финансового анализа» М.: Инфра-М, 1999.























	











2