Методы факторного анализа

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

		Тверской филиал

	Кафедра общегуманитарных дисциплин

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

	

		Контрольная работа

	Учебная дисциплина: «Теория экономического анализа»

Вариант 3

	

		

		

		

		Федорова Татьяна Николаевна

		

		









2009


Задача 1



На основании данных таблицы определите влияние эффективности использования основных фондов на объем выпуска продукции, используя способы абсолютных и относительных разниц. Сформулируйте выводы. 



Показатели

Базисный год

Отчетный год

Отклонение (+/-)

Темп роста %

1 Объем выпуска продукции, тыс. р.

22500

23350

+850

103,78

2.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.

19100

19300

+200

101,05

3.Фондоотдача, р.(рассчитать)

1.1780

1.2098

+0,0318

102,70



К числу обобщающего показателя уровня использования основных фондов относится фондоотдача. Фондоотдача выражается отношением стоимости продукции, изготовленной за год к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.



f = NF



где 

f – фондоотдача

N – объем выпуска продукции, тыс. р.

F – среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.р.



 баз = 22500 = 1.1780 руб.

f факт = 22500 = 1.2098 руб.


Проанализируем влияние фактора использования ресурсов на изменение объема продукции методом абсолютных разностей.

Используем двухфакторную модель, связывающую результативный показатель (объем выпуска продукции) с показателями использования основных производственных фондов: 



N = F*f



Влияние изменения фактора на изменение результативного показателя:



ΔNF = ΔF хf0 = +200x1,1780 = +235,6 (тыс. р.)

ΔNf = F1 х Δ f = 19300 х 0,0318 = +613 (тыс. р.)

ΔNF + ΔNf = 235,6 + 613,74= 849,34 (тыс р.)



Результаты расчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетном периоде на 3,78%, что составляет 850 тыс. р.; основные производственные фонды использовались достаточно эффективно; рост объема продаж частично обусловлен повышением их среднегодовой стоимости (влияние данного фактора составило 235,6 тыс. р.), но преимущественно объем продаж увеличился за счет более эффективного использования основных средств, повышение фондоотдачи привело к увеличению объема продаж на 613 тыс. р.

Также можно использовать метод относительных разностей. Прежде всего необходимо преобразовать модель, заменив качественные показатели формулами их расчета. 

Влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи на изменение объема выпуска продукции:



Δ NF = N0 х (kF - 1) = 22500 х (1,011 - 1) = +247.5 (тыс. р.) 

Δ Nf = N0 х (kN - kF)= 22500 х (1,0378 - 1,011) = +603 (тыс. р.),

где kF - коэффициент изменения среднегодовой стоимости ОПФ;

kN - коэффициент изменения прибыли от продаж.

Совокупное влияние факторов:

ΔNF + ΔNf = 247.5 + 603 = 850.5 (тыс. р.).



Таким образом, увеличение объема продаж обусловлено не только увеличением стоимости ОПФ, но и в более значительной степени повышением эффективности использования ОПФ. Произведенные расчеты свидетельствуют о преимущественном влиянии повышения фондоотдачи ОПФ на увеличение объема продаж (603 тыс. руб.).



Задача 2



Рассчитайте количественное влияние факторов на результативный показатель, используя способ цепных подстановок. По результатам факторного анализа написать аналитическое заключение. 



Показатели

По плану

По отчету

1.Выпуск изделий, тыс. шт. 

8620

8750

2Удельный расход материала на 1000 шт. изделий, т

0,215

0,2

3.Себестоимость 1 т материала, р

7000

7600

4.Материальные затраты на весь выпуск изделий, тыс. р.

12973,1

13965



Факторы, воздействующие на результаты финансово-хозяйственной деятельности, находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Расчет и оценка влияния факторов на изменение результативных показателей называется факторным анализом. 

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки:






МЗ = N* УР

где МЗ - масса заготовленного сырья

N - выпуск изделий 

УР - удельный расход материала 

МЗпл =8620*0,215=1853.3

МЗф =8750*0,21=1837.5







Общее изменение объема выпуска продукции:







в том числе за счет изменения массы заготовленного сырья, удельного расхода сырья 15.5 тыс. руб. (1853-1837)

Чтобы установить, как изменились материальные затраты на единицу продукции, нужно разность между удельным расходом заменяющего материала (УР1) и удельным расходом заменяемого материала (УР0) умножить на цену заменяемого материала (Ц0), а разность между ценой заменяющего материала (Ц1) и ценой заменяемого материала (Ц0) – на удельный расход заменяющего материала (УР1) и результаты затем сложить:



УМЗ=(УР1-УР0)*Ц0; 

УМЗ=(Ц1-Ц0)*УР1. 

УМЗ=(0,21-0,215)*7000=-35 (тыс. р.); 

УМЗ=(7600-7000)*0,21=+126

126-35=+91 (тыс. р.) 



Таким образом, план по производству изделия перевыполнен за счет уменьшения удельного расхода материалов (-35 тыс. р.), хотя при этом при этом увеличилась стоимость материалов. Материальные затраты на единицу продукции изменились на 91 (тыс. р.) Зф - масса сырья, т., сырья фактическая



Зпл - масса сырья, т., сырья плановая

Зпл = ВПф * УР



УР – расход сырья на производство 100 шт. изделий, т

ВП –выпуск продукции плановый

Зпл = 8620*0,215=1853,3 т

Зф = 8750*0,21=1837,5 т

Общее изменение объема выпуска продукции

ΔVВПобщ = 8750-8610= +130 (тыс. шт.)

в том числе за счет изменения массы израсходованного сырья

Зпл - Зф = 1837,5-1853,3 = -15,8 т

удельного расхода сырья

УР = 0,21-0,215= 0,005 т

8750-8620=130 перевыполнение плана;

0,215-0,21 =0,005 уменьшение удельного расхода материала на 1000шт. изделий;

7000-7600 = [-600] увеличение себестоимости на 1тонну от планового;

12973.1-13965 = [-99.9] увеличение материальных затрат на весь выпуск изделии от планового;

Несмотря на увеличение себестоимости на выпуск 1 тонны материала и увеличения материальных затрат на весь выпуск изделии, перевыполнение плана по выпуску изделий по данным приведенной таблицы достигнуто из-за уменьшения удельного расхода материала на 1000 шт. изделий.

Используя данные таблицы, рассчитаем показатели материалоотдачи по формуле: Мо = О / М, где О - объем выпуска продукции за год, М - материальные затраты.Мо0 = О0 / М0 = 8620 / 12973.1 = 0,661 (руб.);Мо1 = О1 / М1 = 8750 / 13965 = 0,627 (руб.). Таким образом, отклонение от плана составит по материальным затратам:М1 - М0 = 13965 – 12973.1 = 991.9 (тыс. руб.); по показателю материалоотдачи:Мо1 - Мо0 = 0,661 - 0,627 = 0,034 (руб.). Процент выполнения плана по объему выпуска продукции за год:(О1 / О0) * 100% = (8750 / 8620) * 100% = 101,51%;  по материальным затратам:(М1 / М0) * 100% = (13965 / 12973.1) * 100% = 107,65%; по показателю материалоотдачи: (Мо1 / Мо0) * 100% = (0,627 / 0,661) * 100% = 94,86%. Зависимость объема выпуска продукции от факторов (материальные затраты, материалоотдача) можно описать с помощью мультипликативной модели:О = Mо * M. способ цепных подстановок.О = Mо * M. Тогда влияние изменения материальных затрат на обобщающий показатель можно рассчитать по формуле:Oусл1 = M1 * Mо0 = 13965 * 0,661 = 9230,87 (тыс. руб.);Oусл1 = Oусл1 - Oo = 9230,9 - 8620 = 610,87 (тыс. руб.). Далее определим влияние изменения материалоотдачи на обобщающий показатель:Oусл2 = O1 - Oусл1 = 8750 - 9230,87 = -480,87 (тыс. руб.). Таким образом, на изменение объема выпуска продукции положительное влияние оказало увеличение на 0,034 руб. материалоотдачи, что вызвало увеличение объема выпуска продукции на 610,87. 

На изменение объема выпуска продукции отрицательное влияние оказало увеличение на 99.9 тыс. руб. материальных затрат, что вызвало уменьшение объема выпуска продукции на 780.87 тыс. руб. 

Итак, несмотря на увеличение себестоимости на выпуск 1 тонны материала и увеличения материальных затрат на весь выпуск изделии, перевыполнение плана по выпуску изделий по данным приведенной таблицы достигнуто из-за уменьшения удельного расхода материала на 1000 шт. изделий.



Задача 3



Определите прирост продукции от ликвидации потерь рабочего времени. Количество потерянного времени составило за год 350 чел-ч. Среднечасовая выработка одного рабочего 800 руб.

Зная величину потерь рабочего времени в человеко-часах и фактическую выработку (среднечасовую) одного рабочего, можно определить величину потерь в целостном выражении через объем невыполнения услуг и в производительности труда, которые составят 350*800= 280000 руб.

Прирост продукции от ликвидации потерь рабочего времени 280000 руб.



Задача 4



По данным таблицы рассчитайте методом абсолютных разниц;

	 влияние на отклонение в объеме произведенной продукции по сравнению с планом изменения общего количества дней, отработанных рабочими;

	 влияние на отклонение в объеме произведенной продукции по сравнению с планом изменения среднедневной выработки рабочего.

	


	Показатели

	План

	Отчет

1.Общее число отработанных всеми рабочими:

-человеко-дней, тыс. ЧД 

-человеко-часов, тыс. ЧАС (ЧЧ)

в том числе основными рабочими:

-человеко-дней, тыс. ДН

	-человеко-часов, тыс. СРЧАС

	

	

	46

	360

	40,56

	314,61

	

	

	43,88

	342

	40,49

	318,003

2.Среднегодовая численность: 

-работающих промышленно-производственного персонала, чел. СЧ (ППП)

в том числе:

 -всех рабочих, чел СЧР (КР)

	из них: 

	-основных рабочих СЧОР 

	

	

	

	235

	

	200

	172

	

	

	

	240

	

	195

	176

	3. Объем произведенной продукции, ВП тыс. руб

	320450

	288975



По результатам расчетов написать аналитическое заключение.

Зависимость размера продукции от трудовых факторов математически формулируется так: 



ВП = СЧР * СРДН * СРСМ * ПТЧ 

ВП = УДР * СРСМ * СРДН * ПТЧ.



где ВП - выпуск продукции,

СЧР - среднесписочная численность рабочих,

СРДН - среднее число дней, отработанных одним рабочим в год,

СРСМ - среднее число часов, отработанных одним рабочим за день,

ПТЧ - часовая производительность труда,

УДР - удельный вес рабочих в составе работающих.

Расчет влияния факторов на объем произведенной продукции произведем способом абсолютных разниц. Неизвестные характеристики рассчитываем на основании исходных данных:

1.Удельный вес рабочих в составе работающих УДР = СЧР/СЧ, 

где СЧ - среднесписочная численность. 

УДР О = 200/235=0,852

УДР ф = 195/240=0,813

ΔУДР = 0.039

УДРО О = 172/235=0,733

УДРО ф = 176/240=0,733

где УДРО – удельный вес основных рабочих в составе работающих

ΔУДРО = 0.0

УДРОР О = 172/200=0,86

УДРОР О = 176/195=0,903

где УДРОР – удельный вес основных рабочих в составе всех рабочих

ΔУДРОР = 0.043

2.Часовая производительность труда ПТЧ = ВП/ЧАС,

где ЧАС - число отработанных человеко-часов.



ПТЧ= ВП/ЧАС



ПТЧ О рабоч = 320450/360 = 890.139 руб

ПТЧ ф рабоч = 288975/ 342 = 844.956 руб

ΔПТЧ = 45.183

ПТЧ О рабоч осн = 320450/314.61 = 1018.563 руб

ПТЧ ф рабоч осн = 288975/318.003 = 908.718 руб

ΔПТЧ = 109.845

3.Среднее число дней, отработанных одним рабочим:



СРДН=ДН/СЧР, 



где ДН - число отработанных человеко-дней.

СРДН р пл = 46000/200 = 230

СРДН р ф = 43880/195 = 225.026

Δ СРДН рабоч = 225..026-230 = -4.974

СРДН ор пл = 40560/172 = 235.814

СРДН ор ф = 40490/176 = 226.201

Δ СРДН осн рабоч = 226.201-235.814 = - 9.613



4.Средняя длительность рабочего дня СРСМ = ЧАС/ДН.



СРСМ ор пл = 314.61/40.56 = 7.757

СРСМ ор ф = 318.003/40.49 = 7.854

СРСМ р пл = 360.00/46.00 = 7.826

СРСМ р ф = 342.0/43.88 = 7.794



5. Среднедневная выработка рабочего



ДВпл раб = 320450:46,00:200= 34.832 (р.)

ДВфакт раб= 288975:43,88:195=33,772 (р.)

ДВпл осн раб= 320450:40,56:172= 45,934 (р.)

ДВфакт осн раб = 288975: 40,49:176= 40.551 (р.)



6.Отработано дней одним рабочим (одним основным рабочим за год (Д):



Дплр = 46000 : 200 =230,00

Дфр = 43880 : 195 = 225,026

ΔД р = 225,026 -230,00 = -4.974 

Дплор = 40560 : 172 =235,814

Дфор = 40490 : 176 = 230,057

ΔД ор =230,057 - 235,814 = - 5.757



Для анализа влияния трудовых факторов на размер выпущенной продукции используем расчеты.

Влияние на размер выпуска продукции находим по исходной формуле методом различий - исследуемый фактор представляем в виде различия фактического показателя и планового, другие характеристики формулы обязаны иметь плановые значения. 

1. К примеру, влияние конфигурации численности основных рабочих находим следующим образом:



ВП = (СЧРф - СЧРпл) * СРДНпл * СРСМпл * ПТЧпл 

ВПор= (176-172) * 235.814 * 7.76 * 1018.563 = +7455541.4 руб 

ВПр= (195-200) * 235.814 * 7.854 * 890.139 = - 8243057.1 руб 



2. Изменение годовой выработки при изменении количества отработанных дней одним рабочим



ΔГВр= УДф *ΔД *ДВ пл =0,813* (-4,974) * 265,9574 = -1075,495 (тыс.р.)

ΔГВор= УДф *ΔД *ДВ пл =0,903* (-5,757) * 265,9574 = -1382,5984 (тыс.р.)



Таблица

Характеристики

План

Факт

Выполнение 

плана, %

Отклонение, %

Влияние на размер выпуска продукции, тыс.Руб. (+, -)

1.Выпуск продукции, тыс.Руб.

2.Среднесписочная численность основных рабочих, чел.

3.Среднее число дней, отработанных одним основным рабочим в год

4.Длительность рабочего дня

5.Среднедневная выработка основного рабочего, руб.

320450



172







235.814





7.76



45,934

288975



176







230.057





7,854



40,551

90,18



102,33







97.78





101,21



88.28

-9,82



+2,33







-2,22





+1,21



-11.72

-31475



+7455.541





Объем продукции также определяется рядом факторов:



ВПпл = КРпл*Дпл *Ппл*СВпл

ВПпл = 200*195,75*7,76*890,14=27042,81 (тыс. р.)

ВПкр=КРф*Дпл *Ппл*СВпл=195*195,75*7,76*890,14=26366,74(тыс. р.)

ВПд=КРф*Дф*Ппл*СВпл=95*182,73*7,76*890,14=24626,47 (тыс. р.)

ВПп=КРф*Дф*Пф*СВпл=195*182,83*7,854*890,14=24924,78(тыс. р.)

ВПсв=КРф*Дф *Пф*СВф=195*182,83*7,854*844,956=23659,58(тыс. р.)

ΔВПобщ = ВПсв - ВП пл = 23659,58-27042,81=-3383,23 (тыс. р.)

ΔВПкр = ВПкр - ВП пл = 26366,74-27042,81=-676,07 (тыс. р.)

ΔВПд = ВПд - ВП кр = 24626,47-26366,74=-1740,27 (тыс. р.)

ΔВПп = ВПп - ВП д = 24924,78-246262,47=+298,31 (тыс. р.)

Итого: -3383,23-676,07-1740,27+298,31=-5501,26 (тыс. р.)



Отрицательное влияние на объем продукции оказал такой фактор, как количество отработанных дней одним рабочим (-4.974 ), и основным рабочим (-9.613) положительное – средняя продолжительность рабочего дня. 

По нашим данным среднедневная выработка рабочего предприятия ниже плановой. 



ВПор= (176-172) * 235.814 * 7.76 * 1018.563 = +7455541.4 руб 

ВПр= (195-200) * 235.814 * 7.854 * 890.139 = - 8243057.1 руб 



По нашим данным среднедневная выработка рабочего предприятия ниже плановой на 11.72%. Она сократилась за счет уменьшения доли рабочих в общей численности ППП, а также сверхплановые целодневные и внутрисменные потери рабочего времени, в результате чего она уменьшилась соответственно на 7,98, 8,64 и 4,97 тыс. руб. 

Таковым образом, анализируя данные табл., можно сделать следующие выводы: положительно на размер выпуска продукции повлияло увеличение численности основных рабочих и повышение производительности труда. Но размер выпуска продукции мог быть еще выше, если бы не снизился удельный вес рабочих в составе работающих, если бы число рабочих дней не уменьшилось по сравнению с плановым показателем и длительность смены осталась бы на плановом уровне.



Задача 5



Используя данные, представленные в таблице, рассчитать влияние экстенсивности и интенсивности использования средств труда на динамику выручки от продаж. Расчет факторов произвести любым методом факторного анализа. По результатам расчетов написать аналитическое заключение.



Показатель

Единица измерения

Условное обозначение

1-й год

2-й год

Темпы роста, %

1. Выручка от продажи продукции

тыс. р.

N

79700

83610

104.9

2. Трудовые ресурсы:

	а)среднесписочная численность работников

	б)оплата труда с начислениями



чел

тыс. р.



R

U



381

11628



382

11900



100.3

102.3

Материальные затраты

тыс. р.

M

50228

52428

104.4

Основные производственные фонды:

	а)величина основных производственных фондов:

б)амортизация.





тыс. р

тыс. р.





F

A





74350

8311





78581

8726





105.7

105.0

Оборотные средства

тыс. р.

E

16007

16241

101.5

Совокупные затраты (себестоимость)



S

70167

73054



Прибыль

тыс. р.

P

5350

10556

N-S

Затраты на 1 рубль продукции

коп.

Z







Рентабельность продукции

%

pN





P:N

Выработка на 1 работающего

тыс. р.

D

209,186

218,874

+9,188

N:R

Зарплатоемкость

тыс. р.

zемк

0,146

0,142

U:N

Фондоотдача



f

1.072

1.064

-0.008

N:F

Материалоотдача



μ

1,587

1,595

+0,008

N:M

Оборачиваемость оборотных средств



I

4.98

5.15

+0.17

N:E

Рентабельность затрат



ps





P:S*100



Факторный анализ прибыли:



Рпл=N-S



Где Р – прибыль

N – выручка от продажи

S – себестоимость

Существуют следующие виды моделей детерминированного анализа – аддативные модели – модели, в которые факторы (хi) входит в виде алгебраической суммы. Например, 



S=M+U+A+Sпр



где S – себестоимость продукции

М – материальные затраты

U – затраты на оплату труда

А – амортизация

Sпр – прочие затраты.

Sпл=50228+11628+8311=70167 (тыс.р.)

Sф=52428+1190+8726=73054 (тыс.р.)

Кратные модели – модели, которые представляют собой отношение факторов, например, Z=S:N

Где Z – затраты на 1 рубль продукции.

Может быть получена смешанная и аддативная модель с новым набором факторов.



N=R*D



R – среднесписочная численность работающих

D – производительность труда 1 рабочего (среднегодовая выработка продукции на 1 работающего)

Величина фонда зарплаты зависит от трех факторов: численности работающих, выработки продукции на 1 работающего и зарплатоемкости.

Dпл=79700:381=209,186

Dфакт=83610:382=218,874

Z емкпл=11628:79700=0,146

Z емкф=11900:83610=0,142

Проанализируем влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на изменение объема продукции методом абсолютных разностей.

В соответствии с детерминированным подходом используем двухфакторные модели, связывающие результативный показатель (объем продаж) с количественными и качественными показателями использования трудовых ресурсов, основных производственных фондов, материалов и оборотных средств:

Рассчитаем влияние изменения факторов на изменение результативного показателя

Δ N R = ΔR х D0 = +1 х 209,186 = +209,186 (тыс. р.) 

ΔND = Rф х ΔD = 382 х 9,688 = +3700,816 (тыс. р.)

ΔNR + ΔND = +209,186 + 3700,816 = 3910 (тыс р.)

ΔNF = ΔF хf0 = 4231x1,072 = +4535 (тыс. р.) 

ΔNf = Fф х Δ f = 78581 х -0,008 = -628,648 (тыс. р.) 

ΔNF + ΔNf = 4535 -628,648= 3906,32 (тыс р.)

ΔNM = ΔMхN0 = 2200x1,587 = +3491.4 (тыс. р.) 

ΔNμ = Mф х Δμ = 52428 х 0,008 = +419,424 (тыс. р.) 

ΔNM + ΔNμ = 3491,4 + 419,424 = 3910,824 (тыс. р.)

ΔNE = ΔE х l0 = 234 х 4,98 = +1165,32 (тыс. р.)

ΔNl = Eф х Δ l = 16241 х 0,17 = 2760,97 (тыс. р.) 

ΔNE + ΔNl = 1165,32 + 2760,97 = 3926,29 (тыс. р.)



Результаты расчетов позволяют сделать следующие выводы: объем продаж возрос в отчетном периоде на 4,9%, что составляет 3910 тыс. р.; за счет увеличения численности работающих объем продаж повысился на 209,186 тыс. р. Рост выработки продукции на одного работающего оказал положительное влияние (+3910 тыс. р.) на результативный показатель, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов;

основные производственные фонды также использовались достаточно эффективно; рост объема продаж частично обусловлен повышением их среднегодовой стоимости (влияние данного фактора составило 4535 тыс. р.), но за счет менее эффективного использования основных средств, понижение фондоотдачи привело к уменьшению объема продаж на 628,648 тыс руб.

Повышение материалоотдачи и оборачиваемости оборотных средств привело к повышению объема продаж соответственно на 419,424 тыс. р. и 2760,97 тыс. р. 


Используемая литература



		Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. – 4–е изд., доп. и перераб.– М.: Финансы и статистика , 2000. – 416 с.

		Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика , 2001. – 560 с.

		Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник / В.В. Осмолвский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и д.р.; Под общей ред. В.В. Осмоловского. – Мн.: Новое знание, 2001. – 318 с.

		Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА - М , 2002. – 333 с. – (Серия «Высшее образование»).

		Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2003.

		Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. – М.: Главбух, 2003.

		Русак Н.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования: Справочное пособие. – М.: Высшая школа, 2002.